Cod Fiscal - 01.02.2014

indaco.
ro |

LEGISLAIE
RO

LEGISLAIE
EU

JURISPRUDE
N

ACHIZIII
PUBLICE
MODELE AJUTOR IEIRE
cutare | u!"#ca$## | %&ut$# | reert&r#u | te'at#c# | acte ur'r#te | %&t#(#cr# | ca"e%)ar
Iesire
Folosii butonul de IEIRE din contul dvs cnd dorii s prsii serviciul!
Pentru a cuta un text n fereastra curent folosii CTRL+F
Parlamentul Romniei
!pri!are

Codul Fiscal din 22/12/2003
Versiune consolidata la data de: 01/02/2014
Codul Fiscal din 2003
Adaug la Acte
urmrite
Afieaz ultimele 10
acte
Afieaz versiuni in
alte limbi
i! "ata
#u
bli
cat
23/12/2003$
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
04
02/0&/2004$ 04/0'/2004$ 23/11/2004$ 0(/12/2004$
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
0)
02/01/200)$ 01/04/200)$ 21/04/200)$ 01/0)/200)$ 01/0*/200)$ 04/0*/200)$ 1)/0&/200)$ 2)/0&/200)$ 2*/11/2
00)$
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
0*
01/01/200*$ 24/03/200*$ 02/0)/200*$ 22/0&/200*$ 2*/0(/200*$ 1&/11/200*$
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
0&
01/01/200&$ 03/04/200&$ 01/0&/200&$
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
0(
01/01/200($ 2)/0)/200($ 30/0*/200($ 01/0&/200($ 1*/10/200($ 01/11/200($ 01/12/200($ 1)/12/200($
Co
ns
oli
d
01/01/200'$ 01/04/200'$ 14/04/200'$ 01/0)/200'$ 2)/0)/200'$ 01/0'/200'$ 12/11/200'$ 1*/11/200'$ 2(/11/2
00'$
ri
%n
20
0'
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
10
01/01/2010$ 0&/03/2010$ 01/04/2010$ 14/0)/2010$ 23/0*/2010$ 01/0&/2010$ 24/0&/2010$ 10/0'/2010$ 01/10/2
010$ 0&/10/2010$ 23/10/2010$
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
11
01/01/2011$ 31/01/2011$ 04/03/2011$ 11/04/2011$ 31/0)/2011$ 2'/0*/2011$ 01/0&/2011$ 13/0&/2011$ 24/0(/2
011$ 0)/0'/2011$ 1&/0'/2011$ 01/10/2011$ 03/10/2011$
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
12
01/01/2012$ 0)/01/2012$ 11/01/2012$ 31/01/2012$ 22/02/2012$ 2&/02/2012$ 2'/02/2012$ 0)/03/2012$ 01/04/2
012$ 0*/04/2012$ 23/04/2012$ 0(/0)/2012$ 11/0)/2012$ 2)/0)/2012$ 01/0&/2012$ 13/0&/2012$ 01/0(/2012$ 14
/0(/2012$ 01/0'/2012$ 0*/0'/2012$ 01/10/2012$ 0)/10/2012$ 21/10/2012$ 0(/11/2012$ 1(/11/2012$ 2&/11/201
2$ 2(/11/2012$ 12/12/2012$ 1&/12/2012$
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
13
01/01/2013$ 0&/01/2013$ 1*/01/2013$ 21/01/2013$ 22/01/2013$ 24/01/2013$ 01/02/2013$ 0*/02/2013$ 12/02/2
013$ 20/02/2013$ 01/03/2013$ 14/03/2013$ 01/04/2013$ 10/04/2013$ 2'/04/2013$ 02/0)/2013$ 01/0*/2013$ 04
/0*/2013$ 0(/0*/2013$ 11/0*/2013$ 13/0*/2013$ 01/0&/2013$ 22/0&/2013$ 0)/0(/2013$ 22/0(/2013$ 2'/0(/201
3$ 01/0'/2013$ 2'/10/2013$ 30/10/2013$ 31/10/2013$ 22/11/2013$ 03/12/2013$ 04/12/2013$ 1(/12/2013$
Co
ns
oli
d
ri
%n
20
14
01/01/2014$ 0*/01/2014$ 0(/01/2014$ 1&/01/2014$ 21/01/2014$ 23/01/2014$ 2(/01/2014$ 01/02/2014$
*#+a actu"u#
"fi#ea$ infor!aii %enerale
Ac+iune Act "ata ac+iune itlu act
Ado!tat !rin ,ege nr- )&1 din 22/12/2003 2*/12/2003 ,egea !rivind Codul fiscal
"fi#ea$ !odificri
Ac+iune Act
"ata
ac+iune
itlu act
.a fi
modificat
de
/rdonan+ de urgen+ nr- 102
din 14/11/2013
01/04/
2014
/rdonan+a de urgen+ nr- 102/2013 !entru modificarea i
com!letarea ,egii nr- )&1/2003 !rivind Codul---
"fi#ea$ a se vedea
Ac+iun
e
Act
"ata
ac+iune
itlu act
A se
vedea
din 14/11/2013
01/01/
2014
/rdonan+a de urgen+ nr- 102/2013 !entru modificarea i com!letarea
,egii nr- )&1/2003 !rivind Codul---
A se
vedea
,ege nr- 340 din 10/12/2013
1)/12/
2013
,egea nr- 340/2013 a bugetului asigurrilor sociale de stat !e anul
2014
A se
vedea
"ecizie nr- 3)4 din 24/0'/2013
0'/12/
2013
"ecizia nr- 3)4/2013 referitoare la res!ingerea e0ce!+iei de
neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor /---
A se
vedea
"ecizie nr- 3*1 din 24/0'/2013
13/11/
2013
"ecizia nr- 3*1/2013 referitoare la res!ingerea e0ce!+iei de
neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor a---
A se
vedea
/rdin nr- 34&& din 0&/11/2013
0(/11/
2013
/rdinul nr- 34&&/2013 !rivind definirea caracterului ocazional al
introducerii %n 1om2nia de bunuri ---
A se /rdonan+ nr- 1* din 0)/0(/ /rdonan+a nr- 1*/2013 !entru modificarea i com!letarea ,egii nr-
vedea 30/0&/2013 2013 )&1/2003 !rivind Codul fiscal i r---
A se
vedea
"ecizie nr- 330 din 2)/0*/2013
01/0(/
2013
"ecizia nr- 330/2013 referitoare la res!ingerea e0ce!+iei de
neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor a---
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- 3*
din 30/04/2013
30/04/
2013
/rdonan+ de urgen+ !rivind a!licarea %n !erioada 20133201( a unor
msuri de !rotec+ie social acor---
A se
vedea
"ecizie nr- )1 din 12/02/2013
12/04/
2013
"ecizie referitoare la res!ingerea e0ce!+iei de neconstitu+ionalitate a
dis!ozi+iilor art- 2)3 alin----
A se
vedea
"ecizie nr- )) din 12/02/2013
12/04/
2013
A se
vedea
"ecizie nr- 33 din 0)/02/2013
22/03/
2013
!revederilor art- '4 alin- 4---
A se
vedea
5otr2re nr- (4 din
0*/03/2013
14/03/
2013
5otr2re !entru modificarea i com!letarea 6ormelor metodologice de
a!licare a ,egii nr- )&1/2003 !r---
A se
vedea
5otr2re nr- 20 din
1*/01/2013
01/03/
2013
a!licare a titlului .77 8Ac---
A se
vedea
,ege nr- * din 21/02/2013
2)/02/
2013
,egea bugetului asigurrilor sociale de stat !e anul 2013
A se
vedea
/rdin nr- 224 din 1(/02/2013
22/02/
2013
/rdin !rivind indicele !re+urilor de consum utilizat !entru actualizarea
!l+ilor antici!ate %n cont---
A se
vedea
#rocedur din 1'/02/2013
21/02/
2013
#rocedur i condi+ii de restituire a accizei i a ta0ei !e valoarea
adugat aferente !roduselor co---
A se
vedea
"ecizie nr- 10*1 din
11/12/2012
11/02/
2013
dis!ozi+iilor art- &&
19---
A se
vedea
/rdonan+ nr- ) din
22/01/2013
01/02/
2013
/rdonan+ !rivind stabilirea unor msuri s!eciale de im!ozitare a
activit+ilor cu caracter de mono!---
A se
vedea
/rdonan+ nr- * din
22/01/2013
01/02/
2013
/rdonan+ !rivind instituirea unor msuri s!eciale !entru im!ozitarea
e0!loatrii resurselor natural---
A se
vedea
/rdonan+ nr- & din
23/01/2013
01/02/
2013
/rdonan+ !rivind instituirea im!ozitului asu!ra veniturilor
su!limentare ob+inute ca urmare a dereg---
A se
vedea
/rdonan+ nr- ( din
23/01/2013
2*/01/
2013
/rdonan+ !entru modificarea i com!letarea ,egii nr- )&1/2003
!rivind Codul fiscal i reglementarea---
A se
vedea
"ecizie nr- (*' din 1(/10/2012
1*/01/
2013
19---
A se
vedea
"ecizie nr- '21 din 01/11/2012
1*/01/
2013
dis!ozi+iilor art- '4 alin- ---
A se
vedea
"ecizie nr- (2* din 11/10/2012
0'/01/
2013
dis!ozi+iilor art- 2)' alin----
A se
vedea
/rdin nr- 1')0 din 13/12/2012
2&/12/
2012
/rdin !rivind a!robarea modelului i con+inutului formularelor utilizate
!entru declararea im!ozitel---
A se
vedea
"ecizie nr- (2) din 11/10/2012
12/12/
2012
dis!ozi+iilor art- 112
1---
A se
vedea
"ecizie nr- (43 din 11/10/2012
10/12/
2012
dis!ozi+iilor art- 11 alin- ---
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- &2
din 2&/11/2012
2(/11/
2012
/rdonan+ de urgen+ !rivind a!robarea scoaterii din rezerva de stat:
sub form de %m!rumut: a canti---
A se
vedea
/rdonan+ nr- 1) din
23/0(/2012
01/0'/
2012
/rdonan+ !entru modificarea i com!letarea ,egii nr- )&1/2003
!rivind Codul fiscal
A se
vedea
/rdin nr- &'3 din 0(/0(/2012
21/0(/
2012
/rdin !entru a!robarea modelului: con+inutului: modalit+ii de
de!unere i de gestionare a 8"ec---
A se
vedea
/rdin nr- 20(4 din 0*/0(/2012
21/0(/
2012
A se
vedea
/rdin nr- 104) din 31/0&/2012
21/0(/
2012
A se
vedea
"ecizie nr- 413 din 03/0)/2012
24/0&/
2012
dis!ozi+iilor /rdonan+ei de ---
A se
vedea
"ecizie nr- ))0 din 24/0)/2012
1*/0&/
2012
dis!ozi+iilor art- 41 lit- e---
A se
vedea
"ecizie nr- 43( din 03/0)/2012
04/0&/
2012
dis!ozi+iilor art- 24' alin----
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- 12)
din 2&/12/2011
01/0&/
2012
!entru modificarea i com!letarea ,egii nr- )&1/2003 !rivind Codul
fiscal
A se
vedea
/rdin nr- 221 din 20/0*/2012
01/0&/
2012
A se
vedea
/rdin nr- (&4 din 20/0*/2012
01/0&/
2012
A se
vedea
/rdin nr- ((2 din 2)/0*/2012
01/0&/
2012
/rdin !rivind stabilirea termenului de de!unere a declara+iei !rivind
venitul asigurat la sistemul !---
A se
vedea
"ecizie nr- 3&0 din 2*/04/2012
2*/0*/
2012
dis!ozi+iilor art- 1) alin- ---
A se
vedea
"ecizie nr- 3&( din 2*/04/2012
2*/0*/
2012
dis!ozi+iilor art- 12& alin----
A se
vedea
"ecizie nr- 2&2 din 22/03/2012
22/0*/
2012
A se
vedea
"ecizie nr- 342 din 10/04/2012
20/0*/
2012
19---
A se
vedea
"ecizie nr- 3*0 din 24/04/2012
1'/0*/
2012
dis!ozi+iilor art- 4( alin- ---
A se
vedea
"ecizie nr- 3*& din 2*/04/2012
1)/0*/
2012
A se
vedea
"ecizie nr- 3*3 din 24/04/2012
1)/0*/
2012
A se
vedea
"ecizie nr- 3'' din 2*/04/2012
12/0*/
2012
A se
vedea
"ecizie nr- 2*1 din 20/03/2012
31/0)/
2012
asu!ra res!ingerii e0ce!+iei de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor
/rdonan+ei de urgen+ a ;uvern---
A se
vedea
"ecizie nr- 1*) din 2(/02/2012
2)/04/
2012
referitoare la res!ingerea e0ce!+iei de neconstitu+ionalitate a
dis!ozi+iilor art- 14&
3
a---
A se
vedea
"ecizie nr- && din 02/02/2012
24/04/
2012
dis!ozi+iilor art- 1( alin- 41<344< ---
A se
vedea
"ecizie nr- 1)42 din
0*/12/2011
0(/03/
2012
dis!ozi+iilor art- 21 alin- 44< lit----
A se
vedea
/rdin nr- 20( din 24/02/2012
0)/03/
2012
!entru a!robarea unor !roceduri a!licabile o!eratorilor economici %n
domeniul !roduselor accizabile
A se
vedea
"ecizie nr- 1432 din
2)/10/2011
1)/02/
2012
dis!ozi+iilor art- )3 i art- (2 din---
A se
vedea
"ecizie nr- 142) din
2)/10/2011
03/02/
2012
dis!ozi+iilor art- 2*& alin- 44< din---
A se
vedea
/rdonan+ nr- 2 din
2)/01/2012
02/02/
2012
!entru modificarea i com!letarea /rdonan+ei ;uvernului nr- '2/2003
!rivind Codul de !rocedur fisca---
A se
vedea
"ecizie nr- 1)2* din
1)/11/2011
02/02/
2012
dis!ozi+iilor art- 41 lit- e<: art- ---
A se
vedea
/rdin nr- 3)'* din 1'/12/2011
01/02/
2012
!rivind declararea livrrilor/!restrilor i ac=izi+iilor efectuate !e
teritoriul na+ional de !ersoa---
A se
vedea
2)/10/2011
2&/01/
2012
dis!ozi+iilor art- 1)3 alin- 4*< i ---
A se
vedea
20/10/2011
2)/01/
2012
dis!ozi+iilor art- 42 din ,egea nr- ---
A se
vedea
13/10/2011
1*/01/
2012
!revederilor /rdonan+ei de urgen+ a---
A se
vedea
"ecizie nr- 11'4 din
20/0'/2011
13/01/
2012
dis!ozi+iilor art- 14&
3
a---
A se
vedea
/rdin nr- 3)'* din 1'/12/2011
01/01/
2012
!rivind declararea livrrilor/!restrilor i ac=izi+iilor efectuate !e
teritoriul na+ional de !ersoa---
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- 12)
din 2&/12/2011
01/01/
2012
fiscal
A se
vedea
,ege nr- 2'4 din 21/12/2011
2)/12/
2011
bugetului asigurrilor sociale de stat !e anul 2012
A se
vedea
"ecizie nr- 10'* din
0(/0'/2011
1*/12/
2011
dis!ozi+iilor art- 141 alin- 42< lit---
A se
vedea
/rdin nr- 2&') din 10/11/2011
01/12/
2011
!rivind stabilirea criteriilor !entru condi+ionarea %nregistrrii %n sco!uri
de .A
A se
vedea
20/0'/2011
22/11/
2011
dis!ozi+iilor art- 20*
*'
---
A se
vedea
0(/0'/2011
1*/11/
2011
dis!ozi+iilor art- 20& lit- f< i ar---
A se
vedea
,ege nr- 1(( din 24/10/2011
31/10/
2011
!rivind gestionarea ta0elor colectate %n cadrul a!licrii !oliticii agricole
comune i care fac !art---
A se
vedea
14/0&/2011
1&/10/
2011
A se
vedea
/rdin nr- 313( din 1*/0'/2011
0*/10/
2011
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 8Cerere de
%nregistrare i atestare a a---
A se
vedea
#rocedur din 2&/0'/2011
03/10/
2011
de eliberare a Certificatului !rivind atestarea !l+ii ta0ei !e valoarea
adugat: %n cazul ac=izi+i---
A se
vedea
/rdin nr- 31'4 din 2&/0'/2011
03/10/
2011
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 430&<
8"eclara+ie !rivind sumele rezult---
A se
vedea
/rdin nr- 313' din 1*/0'/2011
03/10/
2011
autorizare ca o!erator econo---
A se
vedea
14/0&/2011
1&/0'/
2011
dis!ozi+iilor art- 113 alin- 4)< din---
A se
vedea
/rdin nr- 2)14 din 0*/0'/2011
13/0'/
2011
!rivind a!robarea "eciziei Comisiei fiscale centrale nr- 4/2011
A se "ecizie nr- '10 din 0)/0&/2011 12/0'/ referitoare la res!ingerea e0ce!+iei de neconstitu+ionalitate a
vedea 2011 dis!ozi+iilor art- 2)4 alin- 4&< din---
A se
vedea
"ecizie nr- 131 din 01/02/2011
13/0&/
2011
A se
vedea
"ecizie nr- )*1 din 03/0)/2011
0)/0&/
2011
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- *&
din 03/0*/200'
0*/0*/
2011
!rivind a!robarea scoaterii din rezervele de stat a unor cantit+i de
!etrol !entru turboreactoare: ---
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- 4'
din 0&/0*/2010
0*/0*/
2011
benzin: motorin i !etrol !e---
A se
vedea
/rdin nr- 1'(4 din 11/0)/2011
24/0)/
2011
de .A
A se
vedea
"ecizie nr- 1(* din 10/02/2011
1(/0)/
2011
dis!ozi+iilor art- 1'2
4
a---
A se
vedea
"ecizie nr- 1(4 din 10/02/2011
1(/0)/
2011
dis!ozi+iilor art- 1()
1
a---
A se
vedea
"ecizie nr- 14& din 0(/02/2011
10/0)/
2011
dis!ozi+iilor art- 12)
1
a---
A se
vedea
"ecizie nr- 11( din 01/02/2011
0)/0)/
2011
dis!ozi+iilor art- 2)3 alin- 4*< di---
A se
vedea
"ecizie nr- 122 din 01/02/2011
21/04/
2011
A se
vedea
"ecizie nr- 123 din 01/02/2011
21/04/
2011
dis!ozi+iilor art- 21 alin- 43< lit----
A se
vedea
"ecizie nr- 103 din 01/02/2011
21/04/
2011
dis!ozi+iilor art- 2)* alin- 43< din---
A se
vedea
"ecizie nr- 1 din 12/04/2011
20/04/
2011
a Comisiei fiscale centrale nr- 1/2011
A se
vedea
"ecizie nr- 2 din 12/04/2011
20/04/
2011
A se
vedea
#rocedur din 11/04/2011
1(/04/
2011
de %nregistrare %n sco!uri de ta0 !e valoarea adugat !otrivit
!revederilor art- 1)3 alin- 41< lit---
A se
vedea
"ecizie nr- '' din 01/02/2011
1)/04/
2011
dis!ozi+iilor /rdonan+ei de urgen+ ---
A se
vedea
/rdin nr- 1'30 din 30/03/2011
11/04/
2011
!rivind a!robarea obliga+iilor care revin oficiilor nominalizate de Casa
6a+ional de #ensii #ublic---
A se
vedea
"ecizie nr- 1&1 din 0(/02/2011
0&/04/
2011
dis!ozi+iilor art- 41 lit- e<: art- ---
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- (*
din 30/0*/200'
04/03/
2011
!rivind reglementarea de msuri fiscale !entru unele livrri de bunuri i
!restri de servicii efect---
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- ( din
1&/02/2010
04/03/
2011
A se
vedea
din 02/03/2011
04/03/
2011
!rivind reglementarea unor msuri fiscale !entru unele livrri de bunuri
i !restri de servicii efe---
A se
vedea
5otr2re nr- 1)0 din
23/02/2011
01/03/
2011
!entru modificarea i com!letarea 6ormelor metodologice de a!licare a
,egii nr- )&1/2003 !rivind Cod---
A se
vedea
5otr2re nr- 113 din
0'/02/2011
22/02/
2011
!entru modificarea i com!letarea unor acte normative i stabilirea
unor msuri %n domeniul !rotec+i---
A se
vedea
"ecizie nr- 122 din 01/02/2011
01/10/
2010
A se
vedea
"ecizie nr- )*1 din 03/0)/2011
01/10/
2010
A se
vedea
"ecizie nr- 131 din 01/02/2011
01/10/
2010
A se
vedea
"ecizie nr- ()0 din 23/0*/2011
01/10/
2010
dis!ozi+iilor art- 1( alin- 43< din ---
A se
vedea
"ecizie nr- ''1 din 14/0&/2011
01/10/
2010
dis!ozi+iilor art- 1( alin- 43< din ---
A se
vedea
14/0&/2011
01/10/
2010
A se
vedea
"ecizie nr- 11)' din
1)/0'/2011
01/10/
2010
dis!ozi+iilor art- 1( alin- 42< i 4---
A se
vedea
"ecizie nr- 11*1 din
1)/0'/2011
01/10/
2010
dis!ozi+iilor art- 1( alin- 42< i 4---
A se
vedea
#rocedur din 1)/0'/2010
23/0'/
2010
#rocedur i condi+iile de %nregistrare a o!eratorilor economici care
comercializeaz %n sistem angr---
A se
vedea
"ecizie nr- 1 din 1'/0&/2010
22/0&/
2010
A se
vedea
/rdin nr- 21)& din 0*/0&/2010
13/0&/
2010
!rivind de!unerea !rin mi>loace electronice a formularului 431(<
8Cerere de rambursare a ta0ei ---
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- )(
din 2*/0*/2010
01/0&/
2010
fiscal i alte msuri financiar3f---
A se
vedea
/rdin nr- 1'0& din 2(/0*/2010
01/0&/
2010
!rivind nivelul accizei minime !entru +igarete
A se
vedea
/rdin nr- 2101 din 24/0*/2010
2)/0*/
2010
!rivind a!robarea #rocedurii de organizare i func+ionare a 1egistrului
o!eratorilor intracomunitari---
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- )4
din 23/0*/2010
23/0*/
2010
!rivind unele msuri !entru combaterea evaziunii fiscale
A se
vedea
"ecizie nr- '' din 01/02/2011
01/04/
2010
dis!ozi+iilor /rdonan+ei de urgen+ ---
A se
vedea
"ecizie nr- 3 din 12/04/2011
01/04/
2010
A se
vedea
"ecizie nr- 14& din 0(/02/2011
01/04/
2010
dis!ozi+iilor art- 12)
1
a---
A se
vedea
"ecizie nr- 1(* din 10/02/2011
01/04/
2010
dis!ozi+iilor art- 1'2
4
a---
A se
vedea
"ecizie nr- 1(4 din 10/02/2011
01/04/
2010
dis!ozi+iilor art- 1()
1
a---
A se
vedea
"ecizie nr- '0( din 0)/0&/2011
01/04/
2010
dis!ozi+iilor art- 244
1
a---
A se
vedea
din 24/03/2010
30/03/
2010
fiscal
A se
vedea
/rdin nr- 2'1 din 2*/02/2010
03/03/
2010
!rivind instituirea i a!robarea com!onen+ei Comisiei !entru
autorizarea o!eratorilor de !roduse su!---
A se
vedea
1egulament din 2*/02/2010
03/03/
2010
de organizare i func+ionare a Comisiei !entru autorizarea o!eratorilor
de !roduse su!use accizelor ---
A se
vedea
/rdin nr- &* din 21/01/2010
2'/01/
2010
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 43'0 .7?@<
8"eclara+ie reca!itulativ !---
A se
vedea
/rdin nr- && din 21/01/2010
2'/01/
2010
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 4300< 8"econt
de ta0 !e valoarea adug---
A se
vedea
/rdin nr- &) din 21/01/2010
2*/01/
2010
s!ecial de ta0 !e valoar---
A se
vedea
din 0&/10/200'
01/01/
2010
fiscal
A se
vedea
#rocedur din 2(/0&/200'
24/0(/
200'
#rocedur i condi+ii de %nregistrare a o!eratorilor economici care
comercializeaz %n sistem angro ---
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- (*
din 30/0*/200'
01/0&/
200'
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- *&
din 03/0*/200'
1'/0*/
200'
!etrol !entru turboreactoare: ---
A se
vedea
/rdin nr- 14'' din 2)/0)/200'
03/0*/
200'
!rivind instituirea i a!robarea com!onen+ei Comisiei !entru
autorizarea o!eratorilor de !roduse su!---
A se
vedea
1egulament din 2)/0)/200'
03/0*/
200'
A se
vedea
#rocedur din 2'/0)/200'
02/0*/
200'
de actualizare a vectorului fiscal !entru !ersoanele im!ozabile
%nregistrate %n sco!uri de ta0 !e v---
A se
vedea
/rdin nr- &) din 30/04/200'
2'/0)/
200'
!rivind a!robarea unor formulare ti!izate !entru activitatea de
colectare a im!ozitelor i ta0elor l---
A se
vedea
Ane0 din 30/04/200'
2'/0)/
200'
cu!rinz2nd formularele ti!izate !entru activitatea de colectare a
im!ozitelor i ta0elor locale: des---
A se
vedea
din 2)/03/200'
01/04/
200'
!entru modificarea ,egii nr- )&1/2003 !rivind Codul fiscal
A se
vedea
/rdin nr- 2'& din 12/02/200'
02/03/
200'
!rivind indicele de infla+ie utilizat !entru actualizarea !l+ilor antici!ate
%n contul im!ozitului ---
A se
vedea
02/12/200(
1(/02/
200'
!revederilor art- 1 alin- 42< i art---
A se
vedea
6orm din 2*/11/200(
12/01/
200'
!rivind determinarea: re+inerea i virarea im!ozitului !e c2tigul de
ca!ital rezultat din transferu---
A se
vedea
/rdin nr- 1(1) din 2'/12/200(
0)/01/
200'
!entru a!robarea modelului i con+inutului unor formulare !revzute la
titlul 777 din ,egea nr- )&1/---
A se
vedea
/rdin nr- 3*(& din 1&/12/200(
20/12/
200(
A se
vedea
/rdin nr- 1)3& din 11/11/200(
1&/11/
200(
!entru a!robarea "eciziei Comisiei de !roceduri fiscale nr- 1/200(
A se
vedea
/rdonan+ de urgen+ nr- 11&
din 24/0'/200(
0(/10/
200(
!rivind a!robarea scoaterii din rezerva de stat: sub form de
%m!rumut: a unor cantit+i de combusti---
A se
vedea
/rdin nr- 1&0* din 30/0)/200(
1)/0&/
200(
!rivind a!robarea !rocedurilor de stabilire: !lat i rectificare a
im!ozitului !e veniturile din tr---
A se
vedea
/rdin nr- 1((' din 0(/0&/200(
1)/0&/
200(
A se
vedea
/rdin nr- 13&2 din 0*/0)/200(
13/0)/
200(
!rivind organizarea eviden+ei %n sco!ul ta0ei !e valoarea adugat:
conform art- 1)* din ,egea nr- )---
A se /rdin nr- 12*' din 22/04/200( 0&/0)/ !rivind a!robarea com!onen+ei Comisiei !entru autorizarea o!eratorilor
vedea 200( de !roduse su!use accizelor a---
A se
vedea
1egulament din 22/04/200(
0&/0)/
200(
A se
vedea
#rocedur din 0(/04/200(
1&/04/
200(
de anulare din oficiu a %nregistrrii %n sco!uri de .A a !ersoanelor
im!ozabile %nregistrate %n sco---
A se
vedea
/rdin nr- ))2 din 2(/03/200(
1)/04/
200(
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 8"eclara+ie
reca!itulativ !rivind livr---
A se
vedea
"ecizie nr- 1(3 din 2*/02/200(
01/04/
200(
dis!ozi+iilor art- 2*( i ale art- 2---
A se
vedea
/rdin nr- 2)4 din 1(/02/200(
2*/02/
200(
A se
vedea
/rdin nr- 101 din 21/01/200(
30/01/
200(
!rivind a!robarea modelului i con+inutului formularelor utilizate !entru
declararea im!ozitelor: ta---
A se
vedea
/rdin nr- '4 din 1&/01/200(
2'/01/
200(
A se
vedea
/rdin nr- 1 din 03/01/200(
21/01/
200(
!entru a!robarea modelului i con+inutului unor formulare de declara+ii
informative
A se
vedea
"ecizie nr- '*3 din 30/10/200&
03/01/
200(
referitoare la e0ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor ,egii nr-
)&1/2003 !rivind Codul fi---
A se
vedea
,ege nr- 2*0 din 1'/0&/200&
01/01/
200(
!rivind %nregistrarea o!era+iunilor comerciale !rin mi>loace electronice
A se
vedea
7nstruc+iuni din 1(/12/200&
01/01/
200(
de a!licare a scutirii de ta0 !e valoarea adugat !entru o!era+iunile
!revzute la art- 143 alin- ---
A se
vedea
"ecizie nr- '*3 din 30/10/200&
01/01/
200(
A se
vedea
/rdin nr- 24*3 din 21/12/200&
2(/12/
200&
!rivind nivelul accizei minime !entru +igarete i alte !recizri date %n
a!licarea titlului .77 ABuo---
A se
vedea
/rdin nr- 23&1 din 12/12/200&
21/12/
200&
A se
vedea
#rocedur din 21/11/200&
0)/12/
200&
de solu+ionare a cererilor de restituire a ta0ei !e valoarea adugat
de!use %n condi+iile titlului ---
A se
vedea
04/12/
200&
de autorizare !entru a im!orta bunuri %n regim de scutire de la !lata
ta0ei !e valoarea adugat a o---
A se
vedea
6orm din 1*/11/200&
01/12/
200&
!rivind a!licarea scutirii de ta0 !e valoarea adugat !revzute la art-
143 alin- 41< lit- ><: C<:---
A se
vedea
7nstruc+iuni din 2'/10/200&
14/11/
200&
de a!licare a msurilor de sim!lificare %n domeniul ta0ei !e valoarea
adugat !rivind o!era+iunile ---
A se
vedea
14/11/
200&
adugat !rivind retururile de---
A se
vedea
6orm din 1'/10/200&
01/11/
200&
!rivind restituirea ta0ei !e valoarea adugat cum!rtorilor: !ersoane
fizice: care nu sunt stabili---
A se
vedea
"ecizie nr- ) din 1)/01/200&
30/10/
200&
!rivind e0aminarea recursului %n interesul legii: declarat de !rocurorul
general al #arc=etului de !---
A se
vedea
7nstruc+iuni din 0)/10/200&
1*/10/
200&
A se
vedea
6orm din 2'/0*/200&
01/0'/
200&
!rivind a!licarea scutirii de ta0 !e valoarea adugat !revzute la art-
143 alin- 41< lit- ><: C<:---
A se
vedea
/rdin nr- 103' din 24/0&/200&
22/0(/
200&
!entru a!robarea listei contribuabililor inactivi i a listei contribuabililor
reactiva+i
A se
vedea
#recizare din 1(/0&/200&
30/0&/
200&
de a!licare a unor !revederi din normele metodologice de a!licare a
titlului .77 8Accize i alt---
A se
vedea
#rocedur din 0(/0*/200&
11/0&/
200&
de restituire a accizelor !ltite de ctre utilizatorii !roduselor su!use
accizelor armonizate: !ent---
A se
vedea
02/0&/
200&
!rivind calculul ta0ei s!eciale !entru autoturisme i autove=icule
A se
vedea
/rdin nr- )'0 din 2'/0*/200&
2'/0*/
200&
A se
vedea
/rdin nr- 2&3 din 2(/0)/200&
11/0*/
200&
A se
vedea
6orm din 03/04/200&
11/04/
200&
!rivind !rocedura de acordare a certificatului de am2nare de la !lata %n
vam a ta0ei !e valoarea ad---
A se
vedea
/rdin nr- 2*2 din 1'/02/200&
13/03/
200&
!entru a!robarea formularelor de %nregistrare fiscal a contribuabililor
A se
vedea
#rocedur din 1)/02/200&
2*/02/
200&
!entru a!robarea !erioadei fiscale semestriale/anuale !entru
!ersoanele im!ozabile %nregistrate %n s---
A se
vedea
/rdin nr- 2&3 din 20/02/200&
2*/02/
200&
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 8Certificat de
atestare a calit+ii de ---
A se
vedea
/rdin nr- 1() din 0*/02/200&
1)/02/
200&
A se
vedea
/rdin nr- 1)) din 31/01/200&
0*/02/
200&
!rivind a!licarea msurilor de sim!lificare !entru lucrrile de
construc+ii3monta> !revzute la art----
A se
vedea
/rdin nr- (0 din 1*/01/200&
0*/02/
200&
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 100 8"eclara+ie
!rivind obliga+iile de ---
A se
vedea
/rdin nr- (* din 2)/01/200&
0*/02/
200&
!entru a!robarea modelului i con+inutului unor formulare de declara+ii
informative !rivind activita---
A se
vedea
/rdin nr- 111 din 24/01/200&
2'/01/
200&
!rivind obliga+ia de!unerii "eclara+iei !rivind a>utoarele de stat !rimite
%n !erioada ianuarie 2003---
A se
vedea
/rdin nr- 3) din 12/01/200&
2)/01/
200&
A se
vedea
/rdin nr- 3* din 12/01/200&
2)/01/
200&
A se
vedea
/rdin nr- 34 din 12/01/200&
1*/01/
200&
A se
vedea
/rdin nr- 2224 din 22/12/200*
03/01/
200&
!entru a!robarea unor !roceduri !rivind %nregistrarea i gestiunea
!ersoanelor im!ozabile %nregistra---
A se
vedea
,ege nr- 343 din 1&/0&/200*
01/01/
200&
fiscal
A se
vedea
#rocedur din 1&/10/200*
01/01/
200&
#rocedur de solicitare a verificrii valabilit+ii codului de %nregistrare %n
sco!uri de .A i a d---
A se
vedea
6orm din 22/12/200*
01/01/
200&
!rivind a!licarea scutirii de ta0 !e valoarea adugat !entru livrrile
de bunuri i !restrile de ---
A se
vedea
7nstruc+iuni din 22/12/200*
01/01/
200&
!entru a!licarea msurilor de sim!lificare cu !rivire la transferuri i
ac=izi+ii intracomunitare as---
A se
vedea
6orm din 22/12/200*
01/01/
200&
!rivind stabilirea !rocedurii i a condi+iilor de autorizare a
antre!ozitului de ta0 !e valoarea ad---
A se
vedea
6orm din 22/12/200*
01/01/
200&
!rivind scutirea de la !lata ta0ei !e valoarea adugat i a accizelor
!entru im!orturile definitive---
A se
vedea
01/01/
200&
de a!licare a msurilor de sim!lificare cu !rivire la transferuri i
ac=izi+ii intracomunitare asimi---
A se
vedea
01/01/
200&
A se
vedea
/rdin nr- 222* din 2&/12/200*
01/01/
200&
!rivind utilizarea unor formulare financiar3contabile de ctre !ersoanele
!revzute la art- 1 din ,e---
A se
vedea
/rdin nr- 222* din 2&/12/200*
30/12/
200*
!rivind utilizarea unor formulare financiar3contabile de ctre !ersoanele
!revzute la art- 1 din ,e---
A se
vedea
"ecizie nr- & din 1&/11/200*
2'/12/
200*
!rivind art- 2 /rdonan+a de urgen+ a ;uvernului nr- 1&/2000: !ct- 1-3
din 6ormele de a!licare a /rd---
A se
vedea
6orm din 22/12/200*
2'/12/
200*
de a!licare a scutirilor de ta0 !e valoarea adugat !entru traficul
interna+ional de bunuri: !rev---
A se
vedea
/rdin nr- 21)& din 1(/12/200*
2'/12/
200*
!rivind organizarea activit+ii de administrare a contribuabililor
nereziden+i care nu au !e teritor---
A se
vedea
din 21/12/200*
2(/12/
200*
!rivind regimul fiscal a!licabil !l+ilor com!ensatorii efectuate ctre
anga>a+ii locali ai "elega+i---
A se
vedea
/rdin nr- 213) din 12/12/200*
2&/12/
200*
!rivind %nregistrarea o!eratorilor economici care vor efectua ac=izi+ii
intracomunitare de !roduse a---
A se
vedea
#rocedur din 1)/11/200*
20/11/
200*
de com!ensare a crean+elor fiscale rezultate din ra!orturi >uridice
vamale i de restituire a eventu---
A se
vedea
/rdin nr- )&) din 21/0&/200*
1*/0(/
200*
!rivind stabilirea condi+iilor i declararea contribuabililor inactivi
A se
vedea
"ecizie nr- 3 din 0)/0&/200*
1*/0(/
200*
!rivind art- ( i art- 1)1 alin- 42< din ,egea nr- )&1/2003 !rivind Codul
fiscal
A se
vedea
/rdin nr- '01 din 0)/0*/200*
1*/0(/
200*
!rivind a!robarea #rocedurii de modificare a codului de %nregistrare %n
sco!uri de .A !entru !ersoa---
A se
vedea
#rocedur din 0)/0*/200*
1*/0(/
200*
de modificare a codului de %nregistrare %n sco!uri de .A !entru
!ersoanele >uridice %nregistrate ca---
A se
vedea
/rdin nr- ')) din 0'/0*/200*
1*/0(/
200*
A se
vedea
/rdin nr- 1230 din 24/0&/200*
0&/0(/
200*
!rivind organizarea i conducerea contabilit+ii de ctre re!rezentan+e
A se
vedea
"ecizie nr- 2 din 03/04/200*
2*/0&/
200*
a Comisiei fiscale centrale nr- 2 din 334 a!rilie 200*
A se
vedea
din 1*/03/200*
24/03/
200*
!entru modificarea ,egii nr- )&1/2003 !rivind Codul fiscal
A se
vedea
#rocedur din 22/02/200*
1)/03/
200*
de restituire a ta0ei !e valoarea adugat ctre for+ele armate ale
statelor strine membre 6A/ car---
A se
vedea
/rdin nr- 303 din 24/02/200*
0'/03/
200*
!entru modificarea 6ormelor !rivind !rocedura de acordare a
certificatelor de e0onerare de la !lata ---
A se
vedea
7nstruc+iuni nr- 12 din
2'/12/200)
01/02/
200*
A se
vedea
/rdin nr- 201& din 2'/12/200)
20/01/
200*
A se 6orm din 0&/12/200) 1'/12/ !rivind a!licarea scutirii de ta0 !e valoarea adugat !entru livrrile
vedea 200) de bunuri i !restrile de ---
A se
vedea
"ecizie nr- )*( din 02/11/200)
2*/11/
200)
!rivind e0ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 7 !ct- 2) i
!ct- 3' din ,egea nr- 1*---
A se
vedea
/rdin nr- 101* din 1(/0&/200)
2&/0&/
200)
!rivind a!robarea deducerilor !ersonale lunare !entru contribuabilii
care realizeaz venituri din sa---
A se
vedea
/rdin nr- '14 din 2(/0*/200)
13/0&/
200)
!rivind !rocedura de declarare i stabilire a im!ozitului !e veniturile din
transferul !ro!riet+ilo---
A se
vedea
/rdin nr- (&& din 22/0*/200)
04/0&/
200)
!rivind constituirea i atribu+iile Comisiei fiscale centrale
A se
vedea
6orm te=nic din 20/04/200)
20/0)/
200)
de efectuare a su!raveg=erii vamale la eliberarea i livrarea marca>elor
!entru !roduse accizabile d---
A se
vedea
/rdin nr- 10& din 0*/04/200)
0)/0)/
200)
!entru a!robarea modelului "eclara+iei !rivind !rogramul de lucru al
fabricii de alcool etilic/disti---
A se
vedea
"ecizie nr- 1 din 1(/03/200)
2&/04/
200)
!entru a!robarea solu+iilor !rivind a!licarea unitar a unor !revederi
referitoare la accize: ta0a !---
A se
vedea
/rdin nr- 334 din 23/03/200)
2'/03/
200)
!entru a!robarea modelului i con+inutului Cererii de %nregistrare i
atestare a activit+ii de dist---
A se
vedea
5otr2re nr- (4 din
03/02/200)
1(/02/
200)
A se
vedea
6orm metodologic din
1)/02/200)
1(/02/
200)
!rivind modul de calcul al dob2nzilor aferente sumelor re!rezent2nd
eventuale diferen+e %ntre im!ozi---
A se
vedea
/rdin nr- () din 2(/01/200)
03/02/
200)
!rivind stabilirea baremului anual de im!unere i a deducerii !ersonale
de baz !entru calculul im!o---
A se
vedea
/rdin nr- *& din 2*/01/200)
02/02/
200)
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 8"econt de
scutire de accize8
A se
vedea
/rdin nr- 3* din 1&/01/200)
2&/01/
200)
A se
vedea
/rdin nr- 3' din 1&/01/200)
2*/01/
200)
A se
vedea
#rocedur din 2(/12/2004
1&/01/
200)
acordrii deducerilor din venitul anual global !otrivit art- (* alin- 41< lit-
d< 3 f< din ,egea nr----
A se
vedea
1&/01/
200)
de alocare a unei sume re!rezent2nd !2n la 1D din im!ozitul !e
venitul anual datorat !otrivit art- ---
A se
vedea
/rdin nr- 1' din 0&/01/200)
12/01/
200)
!rivind a!robarea deducerilor !ersonale lunare !entru contribuabilii
care realizeaz venituri din sa---
A se
vedea
6orm din 22/12/2004
10/01/
200)
!rivind a!licarea scutirii de ta0a !e valoarea adugat !entru livrrile
A se
vedea
0)/01/
200)
de restituire i de rambursare a sumelor de la buget: !recum i de
acordare a dob2nzilor cuvenite co---
A se
vedea
5otr2re nr- &(3 din
1'/0)/2004
01/01/
200)
!rivind a!robarea nivelurilor !entru valorile im!ozabile: im!ozitele i
ta0ele locale i alte ta0e a---
A se
vedea
/rdonan+ nr- (3 din
1'/0(/2004
01/01/
200)
fiscal
A se
vedea
"ecizie nr- 10 din 02/12/2004
30/12/
2004
referitoare la ta0a !e valoar---
A se
vedea
5otr2re nr- 21*4 din
30/11/2004
14/12/
2004
!rivind a!robarea Criteriilor i documentelor necesare !entru ob+inerea
solu+iei fiscale individuale---
A se
vedea
din 24/11/2004
0&/12/
2004
fiscal
A se
vedea
5otr2re nr- 1(40 din
2(/10/2004
1(/11/
2004
A se
vedea
1&/0'/2004
03/11/
2004
!rivind reflectarea %n contabilitate a !rinci!alelor o!era+iuni de fuziune:
divizare: dizolvare i l---
A se
vedea
,ege nr- 3&* din 2(/0'/2004
0&/10/
2004
!rivind bursele !rivate
A se
vedea
"ecizie nr- ) din 22/0&/2004
2&/0'/
2004
referitoare la ta0a !e valoar---
A se
vedea
/rdonan+ nr- '4 din
2*/0(/2004
03/0'/
2004
!rivind reglementarea unor msuri financiare
A se
vedea
#rocedur din 0)/0(/2004
1&/0(/
2004
!rivind deducerea din venitul anual global a c=eltuielilor !entru
reabilitarea locuin+ei de domicili---
A se
vedea
6orm din 12/0(/2004
1*/0(/
2004
!rivind !rocedura de acordare a certificatelor de e0onerare de la !lata
%n vam a ta0ei !e valoarea ---
A se
vedea
/rdin nr- 1033 din 0*/0&/2004
2(/0&/
2004
A se
vedea
"ecizie nr- 3 din 30/0*/2004
1*/0&/
2004
a Comisiei fiscale centrale !rivind a!licarea unitar a unor !revederi
referitoare la im!ozitul !e !---
A se
vedea
0(/0&/2004
1*/0&/
2004
!rivind organizarea i conducerea eviden+ei contabile %n !artid sim!l
de ctre !ersoanele fizice c---
A se
vedea
/rdin nr- '2& din 1&/0*/2004
0*/0&/
2004
!rivind !rocedura de declarare i stabilire a im!ozitului !e veniturile din
activit+i agricole
A se
vedea
/rdin nr- 1(' din 20/0)/2004
2'/0*/
2004
!rivind %ncadrarea %n activitatea de crea+ie de !rograme !entru
calculator
A se
vedea
/rdin nr- &4( din 13/0)/2004
2'/0*/
2004
calculator
A se
vedea
/rdin nr- 2)0 din 31/0)/2004
2'/0*/
2004
calculator
A se
vedea
Codul de #rocedur Fiscal din
24/0*/2004
24/0*/
2004
Codul de #rocedur Fiscal al 1om2niei
A se
vedea
#rocedur din 13/0)/2004
2)/0)/
2004
de solu+ionare a cererilor de restituire a ta0ei !e valoarea adugat %n
cazul o!era+iunilor scutite---
A se
vedea
"ecizie nr- 2 din 0&/04/2004
2'/04/
2004
!rivind a!licarea unitar a unor !revederi referitoare la im!ozitul !e
!rofit: conven+iile de evitar---
A se
vedea
6orm din 0'/04/2004
23/04/
2004
!rivind restituirea ta0ei !e valoarea adugat cum!rtorilor: !ersoane
fizice: care nu sunt stabili---
A se
vedea
/rdin nr- )2( din 0'/04/2004
23/04/
2004
!entru a!robarea 6ormelor !rivind restituirea ta0ei !e valoare
adugat cum!rtorilor: !ersoane fiz---
A se
vedea
Eetodologie din 2*/02/2004
1*/03/
2004
de solu+ionare a deconturilor cu sume negative de ta0 !e valoarea
adugat cu o!+iune de rambursare
A se
vedea
6orm din 1&/02/2004
03/03/
2004
A se
vedea
/rdin nr- 2(1 din 10/02/2004
23/02/
2004
!rivind a!robarea modelului i con+inutului formularului 100 8"eclara+ie
!rivind obliga+iile de---
A se
vedea
/rdin nr- 2(' din 1*/02/2004
1'/02/
2004
A se
vedea
/rdin nr- 1*1 din 20/01/2004
12/02/
2004
!rivind fiele fiscale
A se
vedea
/rdin nr- 2)* din 04/02/2004
12/02/
2004
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 8"econt de
ta0 !e valoarea adugatABu---
A se
vedea
/rdin nr- 2)& din 04/02/2004
12/02/
2004
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 8"econt s!ecial
de ta0 !e valoarea ad---
A se
vedea
6orm din 02/02/2004
11/02/
2004
de a!licare a scutirii de ta0a !e valoarea adugat !entru construirea:
consolidarea: e0tinderea: re---
A se
vedea
/rdin nr- 1*0 din 20/01/2004
02/02/
2004
!entru a!robarea modelului i con+inutului unor formulare !rivind
administrarea im!ozitului !e venit---
A se
vedea
/rdin nr- 1'2 din 2(/01/2004
30/01/
2004
!rivind stabilirea baremului anual de im!unere i a deducerii !ersonale
de baz !entru calculul im!o---
A se
vedea
/rdin nr- 1&1 din 23/01/2004
2(/01/
2004
!entru a!robarea unor formulare financiar3contabile: comune !e
economie: !rivind ta0a !e valoarea ad---
A se
vedea
6orm din 20/01/2004
2*/01/
2004
A se
vedea
/rdin nr- 1()3 din 22/12/2003
0'/01/
2004
!rivind documentele fiscale utilizate %n domeniul !roduselor accizabile
A se
vedea
7nstruc+iuni din 22/12/2003
0(/01/
2004
de a!licare a scutirilor de ta0 !e valoarea adugat !entru e0!orturi i
alte o!era+iuni similare: ---
A se
vedea
/rdin nr- 1(2( din 22/12/2003
0(/01/
2004
!rivind documentele necesare ac=izi+ionrii unor !roduse accizabile %n
regim de scutire
A se
vedea
/rdin nr- 1(4) din 22/12/2003
0(/01/
2004
!rivind norme de a!licare a unor !revederi din titlul .7 8a0a !e
valoarea adugat8 din ,---
A se
vedea
/rdin nr- 1(4& din 22/12/2003
0(/01/
2004
!rivind stabilirea 6omenclatorului activit+ilor inde!endente !entru care
venitul net se !oate deter---
A se
vedea
/rdin nr- 1()2 din 22/12/2003
0(/01/
2004
!rivind modelul marca>elor a!licate asu!ra unor !roduse accizabile i
!rocedura de ac=izi+ionare a a---
A se
vedea
6orm din 22/12/2003
0&/01/
2004
!rivind !rocedura de acordare a certificatelor de e0onerare de la !lata
%n vam a ta0ei !e valoarea ---
A se
vedea
/rdin nr- 1(4( din 22/12/2003
0*/01/
2004
!rivind stabilirea baremului lunar !entru im!unerea veniturilor din
salarii i !ensii !entru anul fi---
"fi#ea$ atacat
Ac+iune Act
"ata
ac+iune
itlu act
Atacat
!rin
"ecizie nr- 3)4 din
24/0'/2013
0'/12/2
013
"ecizia nr- 3)4/2013 referitoare la res!ingerea e0ce!+iei de
neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor /---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 2 din
1&/01/2013
2)/02/2
013
dis!ozi+iilor art- 12): art----
Atacat
!rin
"ecizie nr- '() din
22/11/2012
2)/01/2
013
dis!ozi+iilor art- 1( din ,e---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 3*3 din
24/04/2012
1)/0*/2
012
Atacat
!rin
"ecizie nr- 3) din
24/01/2012
0&/03/2
012
referitoare la res!ingerea e0ce!+iei de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor
art- *' din ,egea nr- ---
Atacat
!rin
2)/10/2011
1)/02/2
012
art- )3 i art- (2 din---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 1)2* din
1)/11/2011
02/02/2
012
art- 41 lit- e<: art- ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 1(4 din
10/02/2011
1(/0)/2
011
art- 1()
1
a---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 14& din
0(/02/2011
10/0)/2
011
art- 12)
1
a---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 1&1 din
0(/02/2011
0&/04/2
011
art- 41 lit- e<: art- ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 13(* din
2*/10/2010
20/01/2
011
referitoare la res!ingerea e0ce!+iei de neconstitu+ionalitate a !revederilor
art- &&
1
ali---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 13)) din
21/10/2010
13/01/2
011
art- 20*
&
a---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 13)' din
21/10/2010
0'/12/2
010
art- 1( alin- 41<344< ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 12(* din
14/10/2010
0'/12/2
010
art- 1( alin- 41<344< ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- ('3 din
0*/0&/2010
1&/0(/2
010
art- 20' alin- 42< din---
Atacat
!rin
"ecizie nr- ('2 din
0*/0&/2010
0)/0(/2
010
art- &&
1
al---
Atacat
!rin
"ecizie nr- '41 din
0*/0&/2010
04/0(/2
010
art- 11 alin- 41<: art---
Atacat
!rin
"ecizie nr- ('0 din
0*/0&/2010
04/0(/2
010
Atacat
!rin
"ecizie nr- '40 din
0*/0&/2010
2(/0&/2
010
art- &&
1
al---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 3(' din
13/04/2010
21/0)/2
010
art- *& alin- 43< lit----
Atacat
!rin
"ecizie nr- )1( din
2&/04/2010
20/0)/2
010
Atacat
!rin
"ecizie nr- 2)' din
1*/03/2010
0'/04/2
010
art- 2*3 alin- 42< !ct---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 2)3 din
1*/03/2010
2)/03/2
010
art- 4( ra!ortate la c---
Atacat
!rin
/rdin nr- &) din
21/01/2010
2*/01/2
010
Atacat
!rin
"ecizie nr- 10&2 din
0(/0'/200'
02/10/2
00'
,egii nr- )&1/2003 !riv---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 10(( din
0(/0'/200'
02/10/2
00'
Atacat
!rin
"ecizie nr- 10'0 din
0(/0'/200'
02/10/2
00'
art- 2*3 alin- 42< din---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 10*' din
14/0&/200'
14/0(/2
00'
art- 2)4 alin- 4&< i ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- &** din
12/0)/200'
02/0&/2
00'
art- 220 din /rdonan+a---
Atacat
!rin
"ecizie nr- (04 din
1'/0)/200'
24/0*/2
00'
,egii nr- )&1/2003 !ri---
Atacat
!rin
"ecizie nr- *02 din
2(/04/200'
11/0*/2
00'
art- 2*3 alin- 42< din---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 331 din
1&/03/200'
22/04/2
00'
!rivind res!ingerea e0ce!+iei de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 2')
alin- 411< lit- b< d---
Atacat
!rin
"ecizie nr- &( din
1)/01/200'
10/04/2
00'
art- 2*3 alin- 42< !ct----
Atacat
!rin
"ecizie nr- 2&* din
24/02/200'
1'/03/2
00'
art- 1* alin- 412< i ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 24) din
1'/02/200'
1&/03/2
00'
art- 14&: art- 14( i ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 24* din
1'/02/200'
1*/03/2
00'
art- (2 alin- 41<343< ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 124 din
03/02/200'
11/03/2
00'
art- 14&
3
a---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 20' din
1&/02/200'
10/03/2
00'
art- 2)* alin- 43< din---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 12)& din
2)/11/200(
20/02/2
00'
art- 2)0 alin- 41< !ct----
Atacat
!rin
02/12/200(
1(/02/2
00'
art- 1 alin- 42< i art---
Atacat "ecizie nr- 12&2 din 23/12/2 referitoare la res!ingrea e0ce!+iei de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art-
!rin 2)/11/200( 00( 214
1
: a---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 11)& din
0*/11/200(
1)/12/2
00(
art- && alin- 4*< teza---
Atacat
!rin
1*/10/200(
2*/11/2
00(
art- 2)0 alin- 41< !ct---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 10(( din
14/10/200(
2)/11/2
00(
art- 24( lit- c<: art----
Atacat
!rin
"ecizie nr- '&1 din
30/0'/200(
11/11/2
00(
,egii nr- 14*/1''& !riv---
Atacat
!rin
"ecizie nr- '23 din
1*/0'/200(
0)/11/2
00(
art- 2)0 alin- 41< !ct---
Atacat
!rin
"ecizie nr- ((& din
10/0&/200(
30/0&/2
00(
art- 2)0 alin- 41< !ct---
Atacat
!rin
"ecizie nr- &*4 din
24/0*/200(
1*/0&/2
00(
art- 2)0 alin- 41< !ct---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 240 din
04/03/200(
14/04/2
00(
art- 2)( alin- 4)
Atacat
!rin
"ecizie nr- 24' din
0*/03/200(
0&/04/2
00(
art- 24( lit- a<: b< ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 1(3 din
2*/02/200(
01/04/2
00(
art- 2*( i ale art- 2---
Atacat
!rin
"ecizie nr- )2 din
31/01/200(
2)/02/2
00(
art- 2*( alin- 4)< din---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 32 din
1)/01/200(
14/02/2
00(
art- 1(0 alin- 41< lit---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 111& din
2&/11/200&
2(/01/2
00(
referitoare la e0ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 40' din
Codul de !rocedur civ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 11'' din
13/12/200&
2)/01/2
00(
referitoare la e0ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 1(3 alin-
41< lit- a< din ,ege---
Atacat
!rin
"ecizie nr- '*3 din
30/10/200&
03/01/2
00(
Atacat
!rin
"ecizie nr- '*3 din
30/10/200&
01/01/2
00(
Atacat
!rin
"ecizie nr- ((4 din
1*/10/200&
1'/11/2
00&
Atacat
!rin
"ecizie nr- ()& din
0'/10/200&
14/11/2
00&
referitoare la e0ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 24' alin-
43< din ,egea nr- )&---
Atacat
!rin
"ecizie nr- &02 din
11/0'/200&
2'/10/2
00&
Atacat
!rin
"ecizie nr- 34) din
03/04/200&
14/0)/2
00&
43< din ,egea nr- )&---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 324 din
2'/03/200&
11/0)/2
00&
43< din ,egea nr- )&---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 1'' din
13/03/200&
04/04/2
00&
referitoare la e0ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 244
1
alin-
41< lit----
Atacat
!rin
"ecizie nr- 3)* din
02/0)/200*
0&/0*/2
00*
referitoare la e0ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 1() alin-
43
Atacat
!rin
"ecizie nr- 34' din
1(/04/200*
1*/0)/2
00*
referitoare la e0ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 43: ale art-
4*: ale art- 4(: ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 2'' din
0*/04/200*
0(/0)/2
00*
referitoare la e0ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 2)* alin-
43< din ,egea nr- )&---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 1)4 din
23/02/200*
0'/03/2
00*
referitoare la e0ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 1() alin-
43
Atacat
!rin
"ecizie nr- 1(' din
31/03/200)
22/0*/2
00)
referitoare la e0ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor titlului .77 3
Accize din ,egea nr----
Atacat
!rin
"ecizie nr- )22 din
2)/11/2004
1&/02/2
00)
referitoare la e0ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 141 alin-
41< lit- f< din ,ege---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 4&& din
0'/11/2004
1&/01/2
00)
asu!ra e0ce!+iei de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 2)2 alin- 41< din
,egea nr- )&1/2003 ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 3&3 din
2(/0'/2004
22/10/2
004
referitoare la e0ce!+ia de neconstitu+ionalitate a !revederilor art- 77 alin- 41<
din ,egea nr- 232/---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 2(3 din
01/0&/2004
2'/0'/2
004
referitoare la e0ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 3( alin- 41<
i 42< din ,egea ---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 224 din
1(/0)/2004
22/0*/2
004
referitoare la e0ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 77 alin- 41<
din ,egea nr- 232---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 1)4 din
30/03/2004
2)/0)/2
004
referitoare la e0ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 77 alin- 41<
din ,egea nr- 232---
Atacat
!rin
"ecizie nr- *' din
24/02/2004
1'/04/2
004
referitoare la e0ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 103 alin- 1
din ,egea nr- '2/1---
Atacat
!rin
"ecizie nr- 4& din
03/02/2004
1&/02/2
004
referitoare la e0ce!+ia de neconstitu+ionalitate a dis!ozi+iilor art- 24* alin-
41< lit- i< i alin----
"fi#ea$ pus n aplicare
Ac+iune Act
"ata
ac+iune
itlu act
#us %n
a!licare
/rdin nr- '3 din 21/01/2014
31/01/
2014
/rdinul nr- '3/2014 !entru a!robarea modelului i con+inutului unor
formulare de declara+ii informat---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 3 din 04/01/2010
2(/01/
2014
!entru a!robarea #rocedurii de !rimire a cererilor de rambursare a
.A ac=itate de ctre !ersoanele ---
#us %n
a!licare
2(/01/
2014
de !rimire a cererilor de rambursare a .A ac=itate de ctre
!ersoanele im!ozabile stabilite %n 1om2---
#us %n
a!licare
/rdin nr- &'3 din 0(/0(/2012
23/01/
2014
#us %n
a!licare
/rdin nr- 20(4 din
0*/0(/2012
23/01/
2014
#us %n
a!licare
/rdin nr- 104) din
31/0&/2012
23/01/
2014
#us %n
a!licare
1egulament din 13/01/2014
21/01/
2014
1egulamentul de organizare i func+ionare a Comisiei !entru
autorizarea antre!ozitelor de ta0 !e va---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 24 din 13/01/2014
21/01/
2014
/rdinul nr- 24/2014 !entru a!robarea 6ormelor !rivind stabilirea
!rocedurii i a condi+iilor de auto---
#us %n
a!licare
6orm din 13/01/2014
21/01/
2014
6ormele !rivind stabilirea !rocedurii i a condi+iilor de autorizare a
antre!ozitului de ta0 !e val---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1''4 din
2&/12/2012
1&/01/
2014
/rdin !entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 4012<
86otificare !rivind modific---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 3()4 din
20/12/2013
0(/01/
2014
/rdinul nr- 3()4/2013 !entru a!robarea modelului i con+inutului
formularului 4014< 86otificare---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 3((4 din
24/12/2013
0(/01/
2014
/rdinul nr- 3((4/2013 !entru a!robarea modelului i con+inutului
formularului 40'&< 86otificare---
#us %n
a!licare
/rdin nr- )2 din 20/01/2012
0*/01/
2014
!entru a!robarea modelului i con+inutului unor formulare !revzute
la titlul 777 din ,egea nr- )&1/---
#us %n
a!licare
22/01/2004
01/01/
2014
de a!licare a ,egii nr- )&1/2003 !rivind Codul fiscal
#us %n
a!licare
/rdin nr- )23 din 03/04/200&
01/01/
2014
!entru a!robarea #rocedurii de solu+ionare a cererilor de rambursare
a ta0ei !e valoarea adugat c---
#us %n
a!licare
01/01/
2014
de solu+ionare a cererilor de rambursare a ta0ei !e valoarea adugat
ctre !ersoane im!ozabile ne%n---
#us %n
a!licare
01/01/
2014
#us %n
a!licare
/rdin nr- 3 din 04/01/2010
01/01/
2014
!entru a!robarea #rocedurii de !rimire a cererilor de rambursare a
.A ac=itate de ctre !ersoanele ---
#us %n
a!licare
01/01/
2014
de !rimire a cererilor de rambursare a .A ac=itate de ctre
!ersoanele im!ozabile stabilite %n 1om2---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 4 din 04/01/2010
01/01/
2014
a ta0ei !e valoarea adugat fo---
#us %n
a!licare
01/01/
2014
formulate de ctre !ersoanele ---
#us %n
a!licare
/rdin nr- ) din 04/01/2010
01/01/
2014
a ta0ei !e valoarea adugat fo---
#us %n
a!licare
01/01/
2014
formulate de ctre !ersoane im---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 21)& din
0*/0&/2010
01/01/
2014
#us %n
a!licare
/rdin nr- 22 din 0*/01/2012
01/01/
2014
!rivind criteriile de stabilire a normei anuale de venit cores!unztoare
unei camere de %nc=iriat %n---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2( din 10/01/2012
01/01/
2014
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1''4 din
2&/12/2012
01/01/
2014
#us %n
a!licare
/rdin nr- '3( din 1'/0&/2013
01/01/
2014
/rdinul nr- '3(/2013 !entru a!robarea formularului *30 8"ecizie de
im!unere anual !entru stabi---
#us %n
a!licare
din 1(/12/2013
01/01/
2014
/rdonan+a de urgen+ nr- 111/2013 !entru reglementarea unor
msuri fiscale i !entru modificarea uno---
#us %n
a!licare
/rdin nr- ('2 din 2)/0*/2012
1(/12/
2013
/rdin !entru a!robarea modelului i con+inutului formularelor 20(
8"eclara+ie informativ !rivi---
#us %n
a!licare
,ege nr- 340 din 10/12/2013
1)/12/
2013
,egea nr- 340/2013 a bugetului asigurrilor sociale de stat !e anul
2014
#us %n
a!licare
/rdin nr- 3&13 din
02/12/2013
04/12/
2013
/rdinul nr- 3&13/2013 !entru a!robarea modelului i con+inutului
formularului 40('< 8"eclara+ie---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1'20 din
2&/11/2013
03/12/
2013
/rdinul nr- 1'20/2013 !rivind !rocedura de actualizare a garan+iilor
!otrivit art- 20*
)4
---
#us %n
a!licare
6orm din 03/04/200&
2)/11/
2013
!rivind !rocedura de acordare a certificatului de am2nare de la !lata
%n vam a ta0ei !e valoarea ad---
#us %n
a!licare
"ecizie nr- 4 din 1(/11/2013
22/11/
2013
"ecizia nr- 4/2013 a Comisiei fiscale centrale
#us %n
a!licare
/rdin nr- 3330 din
1&/10/2013
30/10/
2013
/rdinul nr- 3330/2013 !entru a!robarea #rocedurii de %nregistrare: la
cerere: %n sco!uri de ta0 !e ---
#us %n
a!licare
#rocedur din 1&/10/2013
30/10/
2013
#rocedura de %nregistrare: la cerere: %n sco!uri de ta0 !e valoarea
adugat: !otrivit !revederilor---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 33*1 din
24/10/2013
2'/10/
2013
/rdinul nr- 33*1/2013 !entru a!robarea modelului i con+inutului
unor formulare utilizate %n certifi---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 3331 din
1&/10/2013
2)/10/
2013
/rdinul nr- 3331/2013 !entru a!robarea #rocedurii de modificare: din
oficiu: a vectorului fiscal cu ---
#us %n
a!licare
#rocedur din 1&/10/2013
2)/10/
2013
#rocedura de modificare: din oficiu: a vectorului fiscal cu !rivire la .A
din 1&-10-2013
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1')0 din
13/12/2012
01/10/
2013
#us %n
a!licare
/rdin nr- )3' din 22/03/2013
10/0'/
2013
/rdinul nr- )3'/22)/14&'/2013 !rivind %ncadrarea %n activitatea de
crea+ie de !rograme !entru calcul---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 14&' din
02/0'/2013
10/0'/
2013
#us %n
a!licare
/rdin nr- 22) din 04/04/2013
10/0'/
2013
#us %n
a!licare
22/01/2004
01/0'/
2013
#us %n
a!licare
/rdin nr- 143* din
2*/0(/2013
01/0'/
2013
/rdinul nr- 143*/()2/2013 !rivind a!licarea cotei reduse de .A de
'D !entru !2ine i s!ecialit+i d---
#us %n
a!licare
/rdin nr- ()2 din 2*/0(/2013
01/0'/
2013
/rdinul nr- 143*/()2/2013 !rivind a!licarea cotei reduse de .A de
'D !entru !2ine i s!ecialit+i d---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2223 din
22/0(/2013
2'/0(/
2013
/rdinul nr- 2223/2013 !entru a!robarea modelului i con+inutului
formularului 430&< 8"eclara+ie---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2224 din
22/0(/2013
2'/0(/
2013
/rdinul nr- 2224/2013 !entru a!robarea modelului i con+inutului
formularului 4311< 8"eclara+ie---
#us %n
a!licare
22/01/2004
22/0(/
2013
#us %n
a!licare
22/01/2004
0)/0(/
2013
#us %n
a!licare
#rocedur din 2(/0'/2012
0)/0(/
2013
#rocedur de %nregistrare: la cerere: %n sco!uri de ta0 !e valoarea
adugat !otrivit !revederilor ---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 143* din
2(/0'/2012
0)/0(/
2013
/rdin !entru a!robarea #rocedurii de %nregistrare: la cerere: %n sco!uri
de ta0 !e valoarea adugat---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1')0 din
13/12/2012
1*/0&/
2013
#us %n
a!licare
/rdin nr- *(( din 23/0)/2013
04/0*/
2013
/rdinul nr- *((/2013 !rivind com!onen+a i func+ionarea Comisiei
fiscale centrale
#us %n
a!licare
1egulament din 23/0)/2013
04/0*/
2013
1egulamentul de organizare i func+ionare a Comisiei fiscale centrale
din 23-0)-2013
#us %n
a!licare
/rdin nr- 41( din 2'/03/2012
01/0*/
2013
!entru a!robarea condi+iilor !rivind distrugerea %n antre!ozitul fiscal a
!roduselor accizabile care---
#us %n
a!licare
,ege nr- 1*( din 2'/0)/2013
01/0*/
2013
,ege !rivind a!robarea /rdonan+ei ;uvernului nr- (/2013 !entru
modificarea i co---
#us %n
a!licare
/rdin nr- )2 din 20/01/2012
2'/04/
2013
#us %n
a!licare
/rdin nr- 33' din 2(/03/2013
10/04/
2013
/rdin !entru a!robarea #rocedurii de %nregistrare: din oficiu: %n
1egistrul !ersoanelor im!ozabile c---
#us %n
a!licare
10/04/
2013
#rocedur de %nregistrare: din oficiu: %n 1egistrul !ersoanelor
im!ozabile care a!lic sistemul .A ---
#us %n
a!licare
10/04/
2013
#rocedur de radiere: din oficiu: din 1egistrul !ersoanelor im!ozabile
care a!lic sistemul .A la %---
#us %n
a!licare
22/01/2004
14/03/
2013
#us %n
a!licare
5otr2re nr- (4 din
0*/03/2013
14/03/
2013
a!licare a ,egii nr- )&1/2003 !r---
#us %n
a!licare
,ege nr- * din 21/02/2013
2)/02/
2013
,egea bugetului asigurrilor sociale de stat !e anul 2013
#us %n
a!licare
6orm din 04/0(/2011
12/02/
2013
!rivind a!licarea scutirii de ta0 !e valoarea adugat !revzute la
art- 143 alin- 41< lit- ><: >9@---9 tdF
#us %n
a!licare
22/01/2004
0*/02/
2013
#us %n
a!licare
/rdin nr- )2 din 20/01/2012
01/02/
2013
#us %n /rdin nr- 41( din 1'/03/2012 01/02/ !entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 4311<
a!licare 2013 8"eclara+ie !rivind ta0a !e valoa---
#us %n
a!licare
/rdin nr- *40 din 03/0)/2012
01/02/
2013
#us %n
a!licare
#rocedur din 2(/0'/2012
01/02/
2013
#rocedur de %nregistrare: la cerere: %n sco!uri de ta0 !e valoarea
adugat !otrivit !revederilor ---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 143* din
2(/0'/2012
01/02/
2013
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1)2' din
10/10/2012
01/02/
2013
/rdin !entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 40'&<
86otificare !rivind a!licar---
#us %n
a!licare
;=id din 1'/11/2012
01/02/
2013
;=id !rivind a!licarea sistemului .A la %ncasare
#us %n
a!licare
01/02/
2013
#rocedur de %nregistrare a acordurilor !rivind declararea i !lata
contribu+iilor sociale: %nc=eiat---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1& din 11/01/2013
01/02/
2013
/rdin !entru a!robarea #rocedurii de %nregistrare a acordurilor !rivind
declararea i !lata contribu---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 10(1 din
0&/02/2011
24/01/
2013
!entru a!robarea modelului i con+inutului unor formulare de
declara+ii informative
#us %n
a!licare
22/01/2004
22/01/
2013
#us %n
a!licare
/rdin nr- )2 din 20/01/2012
21/01/
2013
#us %n
a!licare
1*/01/
2013
#rocedur de %nregistrare a acordurilor !rivind declararea i !lata
contribu+iilor sociale: %nc=eiat---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1& din 11/01/2013
1*/01/
2013
/rdin !entru a!robarea #rocedurii de %nregistrare a acordurilor !rivind
declararea i !lata contribu---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1''4 din
2&/12/2012
0&/01/
2013
#us %n
a!licare
22/01/2004
01/01/
2013
#us %n
a!licare
6orm din 22/12/200*
01/01/
2013
#us %n
a!licare
01/01/
2013
#us %n
a!licare
;=id din 1'/11/2012
01/01/
2013
;=id !rivind a!licarea sistemului .A la %ncasare
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1&14 din
0*/11/2012
2(/11/
2012
/rdin !entru a!robarea !rocedurii de %ncetare a obliga+iei de !lat a
contribu+iei de asigurri soci---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1&*( din
1*/11/2012
2&/11/
2012
/rdin !entru a!robarea modelului i con+inutului unor formulare
utilizate !entru anularea %nregistr---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1&'0 din
20/11/2012
2*/11/
2012
8"econt de ta0 !e valoarea---
#us %n
a!licare
22/01/2004
0(/11/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1400 din
21/0'/2012
10/10/
2012
/rdin !rivind !rocedura de %nregistrare a contractelor/documentelor
%nc=eiate %ntre !ersoane >uridic---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 143* din
2(/0'/2012
0)/10/
2012
#us %n
a!licare
22/01/2004
01/0'/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- &'3 din 0(/0(/2012
21/0(/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- 20(4 din
0*/0(/2012
21/0(/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- 104) din
31/0&/2012
21/0(/
2012
#us %n
a!licare
20/0(/
2012
!rivind de!unerea online a declara+iilor !rivind situa+ia ac=izi+iilor i
livrrilor de !roduse acci---
#us %n
a!licare
7nstruc+iuni din 0(/0(/2012
20/0(/
2012
7nstruc+iuni !rivind accesul o!eratorilor economici la a!lica+ia ?EC@3
1/ @/CG17 !entru de!unerea on---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2101 din
24/0*/2010
1&/0(/
2012
#us %n
a!licare
#rocedur din 24/0*/2010
1&/0(/
2012
de organizare i func+ionare a 1egistrului o!eratorilor intracomunitari
#us %n
a!licare
10/0(/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1'*& din
11/04/2011
10/0(/
2012
!entru a!robarea #rocedurii de %nregistrare %n sco!uri de ta0 !e
valoarea adugat !otrivit !reved---
#us %n
a!licare
22/01/2004
01/0(/
2012
#us %n
a!licare
22/01/2004
13/0&/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- & din 04/01/2010
01/0&/
2012
%nregistrare %n sco!uri de ta0 !e valo---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 10(1 din
0&/02/2011
01/0&/
2012
#us %n
a!licare
din 0*/0*/2012
01/0&/
2012
/rdonan+ de urgen+ !entru modificarea i com!letarea ,egii nr-
)&1/2003 !rivind Codul fiscal i re---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 221 din 20/0*/2012
01/0&/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- (&4 din 20/0*/2012
01/0&/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- ((2 din 2)/0*/2012
01/0&/
2012
/rdin !rivind stabilirea termenului de de!unere a declara+iei !rivind
venitul asigurat la sistemul !---
#us %n
a!licare
/rdin nr- ('1 din 2)/0*/2012
01/0&/
2012
/rdin !entru a!robarea formularelor *10 8"ecizie de im!unere !rivind
obliga+ii de !lat cu titl---
#us %n
a!licare
/rdin nr- ('2 din 2)/0*/2012
2(/0*/
2012
/rdin !entru a!robarea modelului i con+inutului formularelor 20(
8"eclara+ie informativ !rivi---
#us %n
a!licare
din 0*/0*/2012
0&/0*/
2012
/rdonan+ de urgen+ !entru modificarea i com!letarea ,egii nr-
)&1/2003 !rivind Codul fiscal i re---
#us %n
a!licare
#rocedur din 11/0)/2012
2)/0)/
2012
de modificare: din oficiu: a vectorului fiscal cu !rivire la .A
#us %n
a!licare
/rdin nr- &00 din 11/0)/2012
2)/0)/
2012
!entru a!robarea #rocedurii de modificare: din oficiu: a vectorului
fiscal cu !rivire la .A: !recum---
#us %n
a!licare
/rdin nr- *40 din 03/0)/2012
11/0)/
2012
#us %n
a!licare
6orm din 04/0(/2011
23/04/
2012
art- 143 alin- 41< lit- ><: >9@---9 tdF
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2&') din
10/11/2011
23/04/
2012
de .A
#us %n
a!licare
/rdin nr- 41( din 2'/03/2012
0*/04/
2012
!entru a!robarea condi+iilor !rivind distrugerea %n antre!ozitul fiscal a
!roduselor accizabile care---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 41( din 1'/03/2012
2&/03/
2012
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 4311<
8"eclara+ie !rivind ta0a !e valoa---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 20( din 24/02/2012
0)/03/
2012
!entru a!robarea unor !roceduri a!licabile o!eratorilor economici %n
domeniul !roduselor accizabile
#us %n
a!licare
/rdin nr- 20& din 24/02/2012
2'/02/
2012
!rivind a!robarea modalit+ilor i !rocedurilor !entru realizarea
su!raveg=erii fiscale a !roduc+iei---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 24& din 1&/02/2012
22/02/
2012
!rivind !rocedura unitar !entru a!licarea !revederilor art- )2 din
,egea nr- )&1/2003 !rivind Codul---
#us %n
a!licare
22/01/2004
31/01/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- )2 din 20/01/2012
30/01/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- &4 din 23/01/2012
30/01/
2012
!entru reglementarea unor as!ecte !rivind reziden+a fiscal %n
1om2nia a !ersoanelor fizice
#us %n
a!licare
/rdin nr- )3 din 20/01/2012
2)/01/
2012
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 40'*<
8"eclara+ie de men+iuni !rivind a---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 22 din 0*/01/2012
11/01/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2( din 10/01/2012
11/01/
2012
#us %n
a!licare
1&/03/200'
0)/01/
2012
de a!licare a /rdonan+ei de urgen+ a ;uvernului nr- 1(/200' !rivind
creterea !erforman+ei energeti---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 3**) din
22/12/2011
03/01/
2012
#us %n
a!licare
22/01/2004
01/01/
2012
#us %n
a!licare
Ane0 din 30/04/200'
01/01/
2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1&(* din
2(/04/2010
01/01/
2012
#us %n
a!licare
7nstruc+iuni din 2(/12/2011
30/12/
2011
de com!letare a documentului administrativ %n format electronic 4e3
"A< utiliz2nd a!lica+ia ?EC@31/ d---
#us %n
a!licare
,ege nr- 2'4 din 21/12/2011
2)/12/
2011
bugetului asigurrilor sociale de stat !e anul 2012
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2(&) din
30/11/2011
0'/12/
2011
!rivind a!robarea 6omenclatorului activit+ilor inde!endente !entru
care venitul net se !oate determ---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2&') din
10/11/2011
01/12/
2011
de .A
#us %n
a!licare
/rdin nr- 313( din
1*/0'/2011
0*/10/
2011
%nregistrare i atestare a a---
#us %n #rocedur din 2&/0'/2011 03/10/ de eliberare a Certificatului !rivind atestarea !l+ii ta0ei !e valoarea
a!licare 2011 adugat: %n cazul ac=izi+i---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 31'3 din
2&/0'/2011
03/10/
2011
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularelor 8Certificat
!rivind atestarea !l+ii ta---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 31'4 din
2&/0'/2011
03/10/
2011
#us %n
a!licare
/rdin nr- 313' din
1*/0'/2011
03/10/
2011
autorizare ca o!erator econo---
#us %n
a!licare
/rdin nr- &* din 21/01/2010
23/0'/
2011
#us %n
a!licare
#rocedur din 20/0'/2011
23/0'/
2011
de gestionare a "eclara+iei reca!itulative !rivind
livrrile/ac=izi+iile/!restrile intracomunitare
#us %n
a!licare
6orm din 04/0(/2011
24/0(/
2011
art- 143 alin- 41< lit- ><: >9@---9 tdF
#us %n
a!licare
/rdin nr- 221) din
2&/0*/2011
2'/0*/
2011
!entru a!licarea unitar a !revederilor art- 2'*
1'
din ,egea nr-
)&1/2003 !rivind Codul f---
#us %n
a!licare
23/0*/
2011
#us %n
a!licare
24/0)/
2011
#rocedur de solu+ionare a deconturilor cu sume negative de ta0 !e
valoarea adugat cu o!+iune de ---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1'(4 din
11/0)/2011
24/0)/
2011
de .A
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1&(* din
2(/04/2010
21/04/
2011
#us %n
a!licare
21/04/
2011
#us %n
a!licare
"ecizie nr- 1 din 12/04/2011
20/04/
2011
#us %n
a!licare
"ecizie nr- 2 din 12/04/2011
20/04/
2011
#us %n
a!licare
1(/04/
2011
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1'*& din
11/04/2011
1(/04/
2011
!entru a!robarea #rocedurii de %nregistrare %n sco!uri de ta0 !e
valoarea adugat !otrivit !reved---
#us %n
a!licare
11/04/
2011
de !rimire: !relucrare i transmitere a 8"eclara+iei !rivind obliga+iile
de !lat a contribu+ii---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1(* din 24/03/2011
11/04/
2011
#us %n
a!licare
/rdin nr- 431 din 2(/03/2011
11/04/
2011
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1'30 din
30/03/2011
11/04/
2011
#us %n
a!licare
/rdin nr- *23 din 14/03/2011
11/04/
2011
#us %n
a!licare
22/01/2004
01/03/
2011
#us %n
a!licare
/rdin nr- 10(1 din
0&/02/2011
0'/02/
2011
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1(3 din 31/01/2011
04/02/
2011
#us %n
a!licare
2(/01/
2011
#us %n
a!licare
/rdin nr- &) din 21/01/2010
21/01/
2011
#us %n
a!licare
/rdin nr- 13 din 10/01/2011
11/01/
2011
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 40'*<
8"eclara+ie de men+iuni !rivind a---
#us %n
a!licare
/rdin nr- )) din 11/01/2011
01/01/
2011
!rivind indicele de infla+ie utilizat !entru actualizarea !l+ilor
antici!ate %n contul im!ozitului ---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 24'1 din
1)/0'/2010
23/0'/
2010
!entru a!robarea #rocedurii i condi+iilor de %nregistrare a o!eratorilor
economici care comercializ---
#us %n
a!licare
#rocedur din 1)/0'/2010
23/0'/
2010
#rocedur i condi+iile de %nregistrare a o!eratorilor economici care
comercializeaz %n sistem angr---
#us %n
a!licare
7nstruc+iuni din 03/0'/2010
22/0'/
2010
de com!letare a documentului administrativ %n format electronic 4e3
"A< utiliz2nd a!lica+ia ?EC@31/ d---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 224) din
2'/0&/2010
03/0(/
2010
#us %n
a!licare
#rocedur din 02/0&/2010
30/0&/
2010
!rivind declararea i !lata im!ozitului !e veniturile din transferul
!ro!riet+ilor imobiliare din !---
#us %n
a!licare
2(/0&/
2010
#us %n
a!licare
"ecizie nr- 1 din 1'/0&/2010
22/0&/
2010
#us %n
a!licare
/rdin nr- 21)& din
0*/0&/2010
13/0&/
2010
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2101 din
24/0*/2010
2)/0*/
2010
#us %n
a!licare
2)/0*/
2010
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2104 din
24/0*/2010
24/0*/
2010
!entru reglementarea unor as!ecte legate de !lata i distribuirea
im!ozitului !e venitul din transfe---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1&(* din
2(/04/2010
0)/0)/
2010
#us %n
a!licare
0)/0)/
2010
#us %n
a!licare
30/03/
2010
#us %n
a!licare
6orm din 2*/11/200(
1(/03/
2010
#us %n
a!licare
2*/02/
2010
#rocedur de solu+ionare a deconturilor cu sume negative de ta0 !e
valoarea adugat cu o!+iune de ---
#us %n
a!licare
/rdin nr- &* din 21/01/2010
2'/01/
2010
#us %n
a!licare
/rdin nr- && din 21/01/2010
2'/01/
2010
#us %n
a!licare
/rdin nr- &) din 21/01/2010
2*/01/
2010
#us %n
a!licare
/rdin nr- 341& din
21/12/200'
01/01/
2010
!entru a!robarea 7nstruc+iunilor de a!licare a msurilor de
sim!lificare %n domeniul ta0ei !e valoar---
#us %n
a!licare
7nstruc+iuni din 21/12/200'
01/01/
2010
#us %n
a!licare
7nstruc+iuni din 21/12/200'
01/01/
2010
#us %n
a!licare
/rdin nr- 200 din 0'/02/2010
01/01/
2010
#us %n
a!licare
1'/11/
200'
#us %n
a!licare
/rdin nr- 13&( din
2(/0&/200'
24/0(/
200'
!entru a!robarea #rocedurii i condi+iilor de %nregistrare a o!eratorilor
economici care comercializ---
#us %n
a!licare
24/0(/
200'
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1&4* din
1*/12/200(
02/0*/
200'
#us %n
a!licare
/rdin nr- 11*) din
2'/0)/200'
02/0*/
200'
!rivind a!robarea #rocedurii de actualizare a vectorului fiscal !entru
!ersoanele im!ozabile %nregis---
#us %n
a!licare
#rocedur din 2'/0)/200'
02/0*/
200'
de actualizare a vectorului fiscal !entru !ersoanele im!ozabile
%nregistrate %n sco!uri de ta0 !e v---
#us %n
a!licare
Ane0 din 30/04/200'
2'/0)/
200'
#us %n
a!licare
/rdin nr- ))2 din 2(/03/200(
2'/04/
200'
#us %n
a!licare
6orm din 2*/11/200(
12/01/
200'
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1(1) din
2'/12/200(
0)/01/
200'
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2'& din 12/02/200'
01/01/
200'
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1 din 03/01/200(
2'/12/
200(
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1&4* din
1*/12/200(
22/12/
200(
#us %n
a!licare
6orm din 22/12/200*
01/12/
200(
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1)3& din
11/11/200(
1&/11/
200(
!entru a!robarea "eciziei Comisiei de !roceduri fiscale nr- 1/200(
#us %n
a!licare
/rdin nr- 14'( din
31/10/200(
03/11/
200(
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1&0* din
30/0)/200(
1)/0&/
200(
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1((' din
0(/0&/200(
1)/0&/
200(
#us %n
a!licare
/rdin nr- 13&2 din
0*/0)/200(
13/0)/
200(
conform art- 1)* din ,egea nr- )---
#us %n #rocedur din 0(/04/200( 1&/04/ de anulare din oficiu a %nregistrrii %n sco!uri de .A a !ersoanelor
a!licare 200( im!ozabile %nregistrate %n sco---
#us %n
a!licare
/rdin nr- ))2 din 2(/03/200(
1)/04/
200(
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2)4 din 1(/02/200(
2*/02/
200(
#us %n
a!licare
/rdin nr- 22& din 24/01/200(
04/02/
200(
#us %n
a!licare
/rdin nr- '4 din 1&/01/200(
2'/01/
200(
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1 din 03/01/200(
21/01/
200(
#us %n
a!licare
6orm din 1*/11/200&
01/12/
200&
art- 143 alin- 41< lit- ><: C<:---
#us %n
a!licare
14/11/
200&
#us %n
a!licare
14/11/
200&
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1(23 din
2'/10/200&
14/11/
200&
sim!lificare %n domeniul ta0ei !e valoar---
#us %n
a!licare
6orm din 1'/10/200&
01/11/
200&
!rivind restituirea ta0ei !e valoarea adugat cum!rtorilor:
!ersoane fizice: care nu sunt stabili---
#us %n
a!licare
7nstruc+iuni din 0)/10/200&
1*/10/
200&
#us %n
a!licare
/rdin nr- (0 din 1*/01/200&
13/0'/
200&
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 100
8"eclara+ie !rivind obliga+iile de ---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 221& din
22/12/200*
12/0&/
200&
conform art- 1)* alin- 41<343< d---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 420 din 0(/0*/200&
11/0&/
200&
!rivind a!robarea #rocedurii de restituire a accizelor !ltite de ctre
utilizatorii !roduselor su!u---
#us %n
a!licare
11/0&/
200&
de restituire a accizelor !ltite de ctre utilizatorii !roduselor su!use
accizelor armonizate: !ent---
#us %n
a!licare
02/0&/
200&
!rivind calculul ta0ei s!eciale !entru autoturisme i autove=icule
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2&3 din 2(/0)/200&
11/0*/
200&
#us %n
a!licare
/rdin nr- )&) din 21/0&/200*
22/0)/
200&
#us %n
a!licare
/rdin nr- )3& din 03/04/200&
1(/04/
200&
#us %n
a!licare
#rocedur din 1)/02/200&
2*/02/
200&
!entru a!robarea !erioadei fiscale semestriale/anuale !entru
!ersoanele im!ozabile %nregistrate %n s---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1)) din 31/01/200&
0*/02/
200&
!rivind a!licarea msurilor de sim!lificare !entru lucrrile de
construc+ii3monta> !revzute la art----
#us %n
a!licare
/rdin nr- (0 din 1*/01/200&
0*/02/
200&
!entru a!robarea modelului i con+inutului formularului 100
8"eclara+ie !rivind obliga+iile de ---
#us %n
a!licare
/rdin nr- &( din 1*/01/200&
30/01/
200&
#us %n
a!licare
/rdin nr- 3) din 12/01/200&
2)/01/
200&
#us %n
a!licare
/rdin nr- 3* din 12/01/200&
2)/01/
200&
#us %n
a!licare
6orm din 22/12/200*
01/01/
200&
!rivind a!licarea scutirii de ta0 !e valoarea adugat !entru livrrile
#us %n
a!licare
01/01/
200&
!entru a!licarea msurilor de sim!lificare cu !rivire la transferuri i
ac=izi+ii intracomunitare as---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 221& din
22/12/200*
01/01/
200&
conform art- 1)* alin- 41<343< d---
#us %n
a!licare
6orm din 22/12/200*
01/01/
200&
!rivind stabilirea !rocedurii i a condi+iilor de autorizare a
antre!ozitului de ta0 !e valoarea ad---
#us %n
a!licare
6orm din 22/12/200*
01/01/
200&
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2221 din
22/12/200*
01/01/
200&
sim!lificare cu !rivire la transferuri ---
#us %n
a!licare
01/01/
200&
de a!licare a msurilor de sim!lificare cu !rivire la transferuri i
ac=izi+ii intracomunitare asimi---
#us %n
a!licare
01/01/
200&
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2224 din
22/12/200*
01/01/
200&
!entru a!robarea unor !roceduri !rivind %nregistrarea i gestiunea
!ersoanelor im!ozabile %nregistra---
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2)14 din
0*/0'/2011
01/01/
200&
#us %n
a!licare
6orm din 22/12/200*
2'/12/
200*
#us %n
a!licare
/rdin nr- )&) din 21/0&/200*
1*/0(/
200*
#us %n
a!licare
#rocedur din 21/0&/200*
1*/0(/
200*
de selectare: control i !ublicare a contribuabililor inactivi
#us %n
a!licare
"ecizie nr- 3 din 0)/0&/200*
1*/0(/
200*
!rivind art- ( i art- 1)1 alin- 42< din ,egea nr- )&1/2003 !rivind
Codul fiscal
#us %n
a!licare
/rdin nr- 1230 din
24/0&/200*
0&/0(/
200*
!rivind organizarea i conducerea contabilit+ii de ctre re!rezentan+e
#us %n
a!licare
#rocedur din 22/02/200*
1)/03/
200*
de restituire a ta0ei !e valoarea adugat ctre for+ele armate ale
statelor strine membre 6A/ car---
#us %n
a!licare
22/01/2004
1(/02/
200)
#us %n
a!licare
"ecizie nr- 2 din 0&/04/2004
2'/04/
2004
!rivind a!licarea unitar a unor !revederi referitoare la im!ozitul !e
!rofit: conven+iile de evitar---
#us %n
a!licare
6orm din 1&/02/2004
03/03/
2004
#us %n
a!licare
6orm din 02/02/2004
11/02/
2004
de a!licare a scutirii de ta0a !e valoarea adugat !entru construirea:
consolidarea: e0tinderea: re---
#us %n
a!licare
0(/01/
2004
de a!licare a scutirilor de ta0 !e valoarea adugat !entru e0!orturi
i alte o!era+iuni similare: ---
#us %n
a!licare
"ecizie nr- 3 din 12/04/2011
01/01/
2004
#us %n
a!licare
/rdin nr- 2)14 din
0*/0'/2011
01/01/
2004
Atenie!
Textele actelor actualizate sunt reproduceri neoficiale ale unor acte ce au suferit numeroase modificri de-a
lungul timpului dar care nu au fost republicate n Monitorul Oficial. La astfel de texte nu se a face referire n nici
un document oficial ele and numai un caracter informati. !n caz contrar" #ndaco $%stems &i declin
rspunderea pentru orice consecin'e (uridice ar putea genera.
HHHHHHHHHHH
e0t actualizat la data de 01-02-2014- Actul include modificrile din urmtoarele acteI
3 1ectificarea !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 112 din 0*/02/2004-
3 5otr2rea nr- '&&/2004 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )&0 din 2'/0*/2004-
3 5otr2rea nr- &(3/2004 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 4(2 din 2(/0)/2004-
3 /-G-;- nr- 123/2004 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 11)4 din 0&/12/2004-
3 /-G-;- nr- 13(/2004 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 12(1 din 30/12/2004-
3 Codul de #rocedur Fiscal !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )*0 din 24/0*/2004-
3 ,egea nr- 1*4/200) !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 4*& din 01/0*/200)-
3 /-G-;- nr- 4)/200) !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 4*4 din 01/0*/200)-
3 /-G-;- nr- 24/200) !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 2*3 din 30/03/200)-
3 /-G-;- nr- 203/200) !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 11'3 din 30/12/200)-
3 /-G-;- nr- 33/200* !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 3&4 din 02/0)/200*-
3 5otr2rea nr- &'&/200) !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &2) din 10/0(/200)-
3 Codul de #rocedur Fiscal !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- '41 din 2'/12/2003-
3 ,egea nr- 4'4/2004 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 10'2 din 24/11/2004-
3 6orma metodologic !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 112 din 0*/02/2004-
3 /rdonan+a nr- (3/2004 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &'3 din 2&/0(/2004-
3 /rdonan+a nr- '4/2004 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- (03 din 31/0(/2004-
3 ,egea nr- 1*3/200) !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 4** din 01/0*/200)-
3 ,egea nr- 24&/200) !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *)3 din 22/0&/200)-
3 5otr2rea nr- 1)14/200* !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- '3) din 1&/11/200*-
3 ,egea nr- 343/200* !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- **2 din 01/0(/200*-
3 /rdonan+a nr- 43/200* !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &22 din 23/0(/200*-
3 /-G-;- nr- 110/200* !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 102( din 2&/12/200*-
3 5otr2rea nr- **&/200& !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 441 din 2'/0*/200&-
3 /rdinul nr- )'0/200& !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 444 din 2'/0*/200&-
3 /rdinul nr- 34/200& !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 2* din 1*/01/200&-
3 /-G-;- nr- 10*/200& !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &03 din 1(/10/200&-
3 /-G-;- nr- 22/200& !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 230 din 03/04/200&-
3 5otr2rea nr- **4/200( !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 4&2 din 2*/0*/200(-
3 /rdinul nr- 24*3/200& !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- ('* din 2(/12/200&-
3 /-G-;- nr- 1))/200& !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- ((4 din 21/12/200&-
3 /rdinul nr- 1'(4/200( !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 4&( din 2&/0*/200(-
3 /rdinul nr- 3*(&/200( !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- (*0 din 20/12/200(-
3 /-G-;- nr- 12&/200( !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &0) din 1*/10/200(-
3 /-G-;- nr- 200/200( !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- (1) din 04/12/200(-
3 /-G-;- nr- )0/200( !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 32& din 2)/04/200(-
3 /-G-;- nr- )1/200( !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 32& din 2)/04/200(-
3 /-G-;- nr- '1/200( !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 4(0 din 30/0*/200(-
3 /-G-;- nr- '4/200( !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 4() din 30/0*/200(-
3 /-G-;- nr- 2'/200' !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 1'4 din 2&/03/200'-
3 /-G-;- nr- 21/200* !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 2*' din 24/03/200*-
3 /rdinul nr- *14/200' !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 210 din 01/04/200'-
3 /-G-;- nr- 34/200' !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 24' din 14/04/200'-
3 /-G-;- nr- 4*/200' !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 34& din 2)/0)/200'-
3 5otr2rea nr- '*0/200' !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )(& din 24/0(/200'-
3 /rdinul nr- 2)24/200' !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )(& din 24/0(/200'-
3 5otr2rea nr- ')*/200' !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *33 din 24/0'/200'-
3 /-G-;- nr- 10'/200' !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *(' din 13/10/200'-
3 ,egea nr- 32'/200' !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &*1 din 0'/11/200'-
3 ,egea nr- 3*&/200' !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- (0) din 2)/11/200'-
3 5otr2rea nr- 1*2*/200' !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- '2) din 30/12/200'-
3 /rdinul nr- 34&2/200' !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- '2* din 30/12/200'-
3 ,egea nr- 22/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 144 din 04/03/2010-
3 ,egea nr- 24/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 143 din 04/03/2010-
3 /-G-;- nr- 22/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 201 din 30/03/2010-
3 /-G-;- nr- 34/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 234 din 13/04/2010-
3 ,egea nr- &*/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 30& din 11/0)/2010-
3 /-G-;- nr- )4/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 421 din 23/0*/2010-
3 /-G-;- nr- )(/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 431 din 2(/0*/2010-
3 /rdinul nr- 1'0&/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 43' din 30/0*/2010-
3 /-G-;- nr- )'/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 442 din 30/0*/2010-
3 /-G-;- nr- (2/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *3( din 10/0'/2010-
3 /-G-;- nr- (&/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- **' din 30/0'/2010-
3 ,egea nr- 1((/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *'' din 20/10/2010-
3 5otr2rea nr- 134&/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- ((& din 2'/12/2010-
3 /-G-;- nr- 11&/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- ('1 din 30/12/2010-
3 /-G-;- nr- 4'/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 3(1 din 31/0)/2011-
3 ,egea nr- &1/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 40' din 10/0*/2011-
3 5otr2rea nr- *42/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 44& din 2&/0*/2011-
3 /rdonan+a nr- 30/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *2& din 02/0'/2011-
3 /-G-;- nr- 121/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- '31 din 2'/12/2011-
3 /-G-;- nr- 12)/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- '3( din 30/12/2011-
3 5otr2rea nr- 2)*/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 233 din 0*/04/2012-
3 /-G-;- nr- 1)/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 30* din 0(/0)/2012-
3 /-G-;- nr- 24/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 3(4 din 0&/0*/2012-
3 /rdonan+a nr- 1)/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *21 din 2'/0(/2012-
3 /-G-;- nr- 4&/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *3) din 0*/0'/2012-
3 ,egea nr- 1&&/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &12 din 1(/10/2012-
3 /-G-;- nr- *3/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &4' din 0&/11/2012-
3 ,egea nr- 1(&/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &)& din 12/11/2012-
3 /-G-;- nr- (2/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- (3( din 12/12/2012-
3 /-G-;- nr- (&/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- ()& din 1(/12/2012-
3 5otr2rea nr- 130'/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- ('( din 2(/12/2012-
3 5otr2rea nr- 20/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 4( din 22/01/2013-
3 /rdonan+a nr- (/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )4 din 23/01/2013-
3 5otr2rea nr- )0/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 10) din 21/02/2013-
3 /rdonan+a nr- 1*/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 4'0 din 02/0(/2013-
3 /rdonan+a nr- 2(/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- ))3 din 30/0(/2013-
3 /-G-;- nr- ((/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )'3 din 20/0'/2013-
3 ,egea nr- 2*2/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *21 din 0&/10/2013-
3 /-G-;- nr- 102/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &03 din 1)/11/2013-
3 /-G-;- nr- 111/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- (0' din 1'/12/2013-
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rinI
3 7nstruc+iuni !ublicate %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 10 din 0(/01/2004-
3 "ecizia nr- 4/2004 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &1* din 0'/0(/2004-
3 "ecizia nr- 2/2004 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 3&* din 2'/04/2004-
3 "ecizia nr- )/2004 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- (&' din 2&/0'/2004-
3 "ecizia nr- 3/2004 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *4) din 1*/0&/2004-
3 "ecizia nr- */2004 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- '(2 din 2*/10/2004-
3 "ecizia nr- 10/2004 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 12&( din 30/12/2004-
3 /rdinul nr- 1&1/2004 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &3 din 2(/01/2004-
3 /rdinul nr- 2)0/2004 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )&3 din 2'/0*/2004-
3 6orma !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *) din 2*/01/2004-
3 6orma !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 3)( din 23/04/2004-
3 6orma !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &3& din 1*/0(/2004-
3 6orma !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 122 din 11/02/2004-
3 6orma !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 2& din 10/01/200)-
3 6orma metodologic !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *42 din 1*/0&/2004-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 4*( din 2)/0)/2004-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )4 din 1&/01/200)-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )4 din 1&/01/200)-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &40 din 1&/0(/2004-
3 Eetodologia !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 231 din 1*/03/2004-
3 "ecizia nr- 1/200) !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 3*0 din 2&/04/200)-
3 "ecizia nr- 2/200) !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- ((0 din 30/0'/200)-
3 /rdinul nr- ()/200) !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 113 din 03/02/200)-
3 /rdinul nr- )4)/200) !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 411 din 1*/0)/200)-
3 6orma !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 1144 din 1'/12/200)-
3 /rdinul nr- 1&2/200* !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 142 din 1)/02/200*-
3 "ecizia nr- 2/200* !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *4* din 2*/0&/200*-
3 /rdinul nr- )&)/200* !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &01 din 1*/0(/200*-
3 6orma metodologic !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 112 din 0*/02/2004-
3 /rdinul nr- 1*1/2004 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 12' din 12/02/2004-
3 /rdinul nr- 4*0/2004 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 2'& din 0)/04/2004-
3 /rdinul nr- '2&/2004 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *0( din 0*/0&/2004-
3 "ecizia nr- 3/200* !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &03 din 1*/0(/200*-
3 "ecizia nr- )/200* !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- (3* din 11/10/200*-
3 "ecizia nr- &/200* !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 1043 din 2'/12/200*-
3 7nstruc+iuni !ublicate %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 1040 din 2(/12/200*-
3 6orma !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 104* din 2'/12/200*-
3 6orma !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 1040 din 2(/12/200*-
3 6orma !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 103& din 2(/12/200*-
3 /rdinul nr- 1230/200* !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *&& din 0&/0(/200*-
3 /rdinul nr- 1&0*/200* !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- ('4 din 02/11/200*-
3 /rdinul nr- 2224/200* !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 3 din 03/01/200&-
3 /rdinul nr- 222*/200* !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 10)* din 30/12/200*-
3 /rdinul nr- 411/200* !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 2'4 din 31/03/200*-
3 /rdinul nr- '01/200* !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &03 din 1*/0(/200*-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- ('4 din 02/11/200*-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &03 din 1*/0(/200*-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &01 din 1*/0(/200*-
3 7nstruc+iuni !ublicate %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *'& din 1*/10/200&-
3 7nstruc+iuni !ublicate %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 34& din 22/0)/200&-
3 6orma !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &40 din 01/11/200&-
3 6orma !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- (10 din 2(/11/200&-
3 6orma !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 244 din 11/04/200&-
3 /rdinul nr- )*4/200& !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 4(' din 23/0&/200&-
3 /rdinul nr- 1))/200& !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- '4 din 0*/02/200&-
3 /rdinul nr- 2&3/200& !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 13& din 2*/02/200&-
3 /rdinul nr- )23/200& !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 2)) din 1&/04/200&-
3 /rdinul nr- (0/200& !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- '3 din 0*/02/200&-
3 /rdinul nr- 13)&/200& !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 3'3 din 11/0*/200&-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- (2) din 04/12/200&-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 13& din 2*/02/200&-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 2)) din 1&/04/200&-
3 7nstruc+iuni !ublicate %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- ((& din 2&/12/200&-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- (*( din 1'/12/200&-
3 /rdinul nr- 13&2/200( !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 3*4 din 13/0)/200(-
3 /rdinul nr- 1&0*/200( !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )33 din 1)/0&/200(-
3 /rdinul nr- 202)/200( !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )1) din 0'/0&/200(-
3 /rdinul nr- 1(1)/200( !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 2 din 0)/01/200'-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )1) din 0'/0&/200(-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &(2 din 24/11/200(-
3 6orma !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 24 din 12/01/200'-
3 /rdinul nr- 11*)/200' !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 3&1 din 02/0*/200'-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 3&1 din 02/0*/200'-
3 Ane0 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 3*4 din 2'/0)/200'-
3 6orma metodologic !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 1'4 din 2&/03/200'-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 4*4 din 0*/0&/200'-
3 7nstruc+iuni !ublicate %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- '14 din 2(/12/200'-
3 7nstruc+iuni !ublicate %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- '14 din 2(/12/200'-
3 /rdinul nr- 341&/200' !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- '14 din 2(/12/200'-
3 /rdinul nr- 3/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 32 din 1)/01/2010-
3 /rdinul nr- 4/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 32 din 1)/01/2010-
3 /rdinul nr- )/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 32 din 1)/01/2010-
3 /rdinul nr- */2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 32 din 1)/01/2010-
3 /rdinul nr- &/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 32 din 1)/01/2010-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 32 din 1)/01/2010-
3 /rdinul nr- &)/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )' din 2*/01/2010-
3 /rdinul nr- &*/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *& din 2'/01/2010-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 131 din 2*/02/2010-
3 /rdinul nr- 1&(*/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 2'2 din 0)/0)/2010-
3 /rdinul nr- 2104/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 42) din 24/0*/2010-
3 /rdinul nr- 2101/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 42' din 2)/0*/2010-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 42' din 2)/0*/2010-
3 /rdinul nr- 21)&/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 4&( din 13/0&/2010-
3 "ecizia nr- 1/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )12 din 22/0&/2010-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )33 din 30/0&/2010-
3 6orma !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )&3 din 12/0(/2010-
3 /rdinul nr- 24'1/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *)* din 23/0'/2010-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *)* din 23/0'/2010-
3 /rdinul nr- 23&4/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *&' din 0&/10/2010-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *(' din 13/10/2010-
3 /rdinul nr- 2*00/2010 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &04 din 21/10/2010-
3 /rdinul nr- 13/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 2) din 11/01/2011-
3 7nstruc+iuni !ublicate %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &* din 2(/01/2011-
3 /rdinul nr- 120/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &4 din 2(/01/2011-
3 /rdinul nr- )3/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- () din 02/02/2011-
3 /rdinul nr- 233/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 101 din 0(/02/2011-
3 /rdinul nr- 10(1/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 103 din 0'/02/2011-
3 5otr2rea nr- 11(/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 123 din 1&/02/2011-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 2)4 din 11/04/2011-
3 /rdinul nr- 1'30/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 2)4 din 11/04/2011-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 2&1 din 1(/04/2011-
3 /rdinul nr- 1'*&/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 2&1 din 1(/04/2011-
3 /rdinul nr- 21)*/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 3'( din 0&/0*/2011-
3 /rdinul nr- 221)/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 4)) din 2'/0*/2011-
3 6orma !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )'& din 24/0(/2011-
3 /rdinul nr- 2)14/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *)1 din 13/0'/2011-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *&& din 23/0'/2011-
3 /rdinul nr- 31)4/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *&& din 23/0'/2011-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *'( din 03/10/2011-
3 /rdinul nr- 31'3/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *'( din 03/10/2011-
3 /rdinul nr- 313'/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *'' din 03/10/2011-
3 /rdinul nr- 313(/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &0& din 0*/10/2011-
3 /rdinul nr- 2*3)/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &2) din 14/10/2011-
3 /rdinul nr- 2&')/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- (24 din 22/11/2011-
3 /rdinul nr- 2(&)/2011 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- (&1 din 0'/12/2011-
3 7nstruc+iuni !ublicate %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- '42 din 30/12/2011-
3 /rdinul nr- 22/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 22 din 11/01/2012-
3 /rdinul nr- )3/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *0 din 2)/01/2012-
3 /rdinul nr- )2/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &2 din 30/01/2012-
3 /rdinul nr- &4/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &3 din 30/01/2012-
3 1egulamentul !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 12( din 22/02/2012-
3 /rdinul nr- 24&/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 12' din 22/02/2012-
3 /rdinul nr- 20&/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 13( din 2'/02/2012-
3 /rdinul nr- 20(/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 14) din 0)/03/2012-
3 /rdinul nr- 41(/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 1'' din 2&/03/2012-
3 /rdinul nr- 41(/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 234 din 0*/04/2012-
3 /rdinul nr- *40/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 31* din 11/0)/2012-
3 /-G-;- nr- 24/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 3(4 din 0&/0*/2012-
3 /rdinul nr- (&4/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 421 din 2)/0*/2012-
3 /rdinul nr- ((2/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 42& din 2&/0*/2012-
3 /rdinul nr- ('1/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 42' din 2(/0*/2012-
3 /rdinul nr- ('2/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 430 din 2(/0*/2012-
3 7nstruc+iuni !ublicate %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )') din 20/0(/2012-
3 /rdinul nr- 104)/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *00 din 21/0(/2012-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *(( din 0)/10/2012-
3 /rdinul nr- 143*/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *(( din 0)/10/2012-
3 /rdinul nr- 1400/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *') din 10/10/2012-
3 /rdinul nr- 1)2'/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &0& din 1*/10/2012-
3 /rdinul nr- 1&'0/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &'1 din 2*/11/2012-
3 ;=id !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &'2 din 2*/11/2012-
3 /rdinul nr- 1&*(/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &') din 2&/11/2012-
3 /rdinul nr- 1&14/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &'( din 2(/11/2012-
3 /rdinul nr- 1')0/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- ((& din 2&/12/2012-
3 /rdinul nr- 1''4/2012 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- ' din 0&/01/2013-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 3* din 1*/01/2013-
3 /rdinul nr- 1&/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 3* din 1*/01/2013-
3 ,egea nr- */2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 10& din 22/02/2013-
3 5otr2rea nr- (4/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 13* din 14/03/2013-
3 /rdinul nr- 33'/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 203 din 10/04/2013-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 203 din 10/04/2013-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 203 din 10/04/2013-
3 ,egea nr- 1*(/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 310 din 2'/0)/2013-
3 /rdinul nr- *((/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 323 din 04/0*/2013-
3 1egulamentul !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 323 din 04/0*/2013-
3 /rdinul nr- *0&/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 34) din 12/0*/2013-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 34) din 12/0*/2013-
3 /rdinul nr- '3(/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 4() din 02/0(/2013-
3 /rdinul nr- 143*/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )43 din 2(/0(/2013-
3 /rdinul nr- 2223/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )4( din 2'/0(/2013-
3 /rdinul nr- 2224/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )4' din 2'/0(/2013-
3 /rdinul nr- )3'/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- )&) din 10/0'/2013-
3 /rdinul nr- 3331/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *)( din 2)/10/2013-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- *)( din 2)/10/2013-
3 /rdinul nr- 33*1/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- **3 din 2'/10/2013-
3 /rdinul nr- 3330/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- **4 din 30/10/2013-
3 #rocedur !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- **4 din 30/10/2013-
3 "ecizia nr- 4/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &20 din 22/11/2013-
3 /rdinul nr- 1'20/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &4( din 03/12/2013-
3 /rdinul nr- 3&13/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &)3 din 04/12/2013-
3 ,egea nr- 340/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- &&* din 12/12/2013-
3 /-G-;- nr- 111/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- (0' din 1'/12/2013-
3 /rdinul nr- 3()4/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 10 din 0(/01/2014-
3 /rdinul nr- 3((4/2013 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 10 din 0(/01/2014-
3 1egulamentul !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 4& din 21/01/2014-
3 /rdinul nr- 24/2014 !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 4& din 21/01/2014-
3 6orma !ublicat %n Eonitorul /ficial: #artea 7 nr- 4& din 21/01/2014-
HHHHHHHHHHH
J< #otrivit art- *: alin- 41< din ,egea nr- &1/2011: %n cu!rinsul ,egii nr- )&1/2003 !rivind Codul
fiscal: referirile la comercian+i se consider a fi fcute la !ersoanele fizice sau: du! caz: la
!ersoanele >uridice su!use %nregistrrii %n registrul comer+ului: !otrivit !revederilor art- 1 din ,egea
nr- 2*/1''0 !rivind registrul comer+ului: re!ublicat: cu modificrile i com!letrile ulterioare:
!recum i cu cele aduse !rin !rezenta lege-
TITLUL I
&ispo$iii %enerale
CAPITOLUL I
'copul #i sfera de cuprindere a Codului fiscal
'copul #i sfera de cuprindere a Codului fiscal
Art, -, ( .-/ Pre$entul cod stabile#te cadrul le%al pentru i!po$itele) taxele #i contribuiile sociale obli%atorii
prev$ute la art. *) care constituie venituri la bu%etul de stat) bu%etele locale) bu%etul asi%urrilor sociale de stat)
bu%etul Fondului naional unic de asi%urri sociale de sntate) bu%etul asi%urrilor pentru #o!a+ #i fondul de
%arantare pentru plata creanelor salariale) preci$ea$ contribuabilii care au obli%aia s plteasc aceste
i!po$ite) taxe #i contribuii sociale) precu! #i !odul de calcul #i de plat al acestora. Pre$entul cod cuprinde
procedura de !odificare a acestor i!po$ite) taxe #i contribuii sociale. &e ase!enea) autori$ea$ ,inisterul
Finanelor Publice s elabore$e nor!e !etodolo%ice) instruciuni #i ordine n aplicarea pre$entului cod #i a
conveniilor de evitare a dublei i!puneri.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
.0/ Cadrul le%al de ad!inistrare a i!po$itelor #i taxelor re%le!entate de pre$entul cod este stabilit prin le%islaia
privind procedurile fiscale.
.1/ -n !aterie fiscal) dispo$iiile pre$entului cod prevalea$ asupra oricror prevederi din alte acte nor!ative)
n ca$ de conflict ntre acestea aplicndu(se dispo$iiile Codului fiscal.
.2/ &ac orice prevedere a pre$entului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Ro!nia este parte)
se aplic prevederea acelui tratat.
.3/ .rice !sur de natur fiscal care constituie a+utor de stat se acord potrivit dispo$iiilor .rdonanei de
ur%en a /uvernului nr. 0012*334 privind procedurile naionale n do!eniul a+utorului de stat) aprobat cu
!odificri #i co!pletri prin Le%ea nr. 0512*331.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
!po$itele) taxele #i contribuiile sociale re%le!entate de Codul fiscal
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
Art, 0, ( .-/ !po$itele #i taxele re%le!entate prin pre$entul cod sunt ur!toarele6
a/ i!po$itul pe profit7
!/ i!po$itul pe venit7
c/ i!po$itul pe veniturile !icrontreprinderilor7
)/ i!po$itul pe veniturile obinute din Ro!nia de nere$ideni7
e/ i!po$itul pe repre$entane7
(/ taxa pe valoarea adu%at7
4/ acci$ele7
5/ i!po$itele #i taxele locale.
#/ i!po$itul pe construcii.
HHHHHHHHHHH
,itera i< a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
.0/ Contribuiile sociale re%le!entate prin pre$entul cod sunt ur!toarele6
a/ contribuiile de asi%urri sociale datorate bu%etului asi%urrilor sociale de stat7
!/ contribuiile de asi%urri sociale de sntate datorate bu%etului Fondului naional unic de asi%urri sociale de
sntate7
c/ contribuia pentru concedii #i inde!ni$aii de asi%urri sociale de sntate datorat de an%a+ator bu%etului
Fondului naional unic de asi%urri sociale de sntate7
)/ contribuiile asi%urrilor pentru #o!a+ datorate bu%etului asi%urrilor pentru #o!a+7
e/ contribuia de asi%urare pentru accidente de !unc #i boli profesionale datorat de an%a+ator bu%etului
asi%urrilor sociale de stat7
(/ contribuia la Fondul de %arantare pentru plata creanelor salariale) datorat de persoanele fi$ice #i +uridice
care au calitatea de an%a+ator potrivit art. 8 din Le%ea nr. *332*334 privind constituirea #i utili$area Fondului de
%arantare pentru plata creanelor salariale) cu !odificrile ulterioare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
HHHHHHHHHHH
Art- 2- a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
CAPITOLUL II
nterpretarea #i !odificarea Codului fiscal
Principiile fiscalitii
Art, 1, ( !po$itele #i taxele re%le!entate de pre$entul cod se ba$ea$ pe ur!toarele principii6
a/ neutralitatea !surilor fiscale n raport cu diferitele cate%orii de investitori #i capitaluri) cu for!a de
proprietate) asi%urnd condiii e%ale investitorilor) capitalului ro!n #i strin7
!/ certitudinea i!punerii) prin elaborarea de nor!e +uridice clare) care s nu conduc la interpretri arbitrare) iar
ter!enele) !odalitatea #i su!ele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor) respectiv ace#tia s poat
ur!ri #i nele%e sarcina fiscal ce le revine) precu! #i s poat deter!ina influena deci$iilor lor de
!ana%e!ent financiar asupra sarcinii lor fiscale7
c/ ec9itatea fiscal la nivelul persoanelor fi$ice) prin i!punerea diferit a veniturilor) n funcie de !ri!ea
acestora7
)/ eficiena i!punerii prin asi%urarea stabilitii pe ter!en lun% a prevederilor Codului fiscal) astfel nct aceste
prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fi$ice #i +uridice) n raport cu
i!po$itarea n vi%oare la data adoptrii de ctre acestea a unor deci$ii investiionale !a+ore.
,odificarea #i co!pletarea Codului fiscal
Art, 2, ( .-/ Pre$entul cod se !odific #i se co!pletea$ nu!ai prin le%e) pro!ovat) de re%ul) cu 4 luni
nainte de data intrrii n vi%oare a acesteia.
.0/ .rice !odificare sau co!pletare la pre$entul cod intr n vi%oare cu ncepere din pri!a $i a anului ur!tor
celui n care a fost adoptat prin le%e.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost derogat !rin alineatul din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
0&-0*-2012-
Alineatul 42< a fost derogat !rin alineatul din ,ege nr- 1((/2011 %nce!2nd cu 31-10-2011-
Alineatul 42< a fost derogat !rin alineatul din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
Alineatul 42< a fost derogat !rin alineatul 41< din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd
cu 04-0*-200)-
Alineatul 42< a fost derogat !rin alineatul 41< din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/200) %nce!2nd cu
01-04-200)-
:or!e !etodolo%ice) instruciuni #i ordine
Art, 3, ( .-/ ,inisterul Finanelor Publice are atribuia elaborrii nor!elor necesare pentru aplicarea unitar a
pre$entului cod.
.0/ -n nelesul pre$entului cod) prin nor!e se nele%e nor!e !etodolo%ice) instruciuni #i ordine.
.1/ :or!ele !etodolo%ice sunt aprobate de /uvern) prin 9otrre) #i sunt publicate n ,onitorul .ficial al
Ro!niei) Partea .
.2/ .rdinele #i instruciunile pentru aplicarea unitar a pre$entului cod se e!it de !inistrul finanelor publice #i
se public n ,onitorul .ficial al Ro!niei) Partea . .rdinele #i instruciunile referitoare la proceduri de
ad!inistrare a i!po$itelor #i taxelor re%le!entate de pre$entul cod) datorate bu%etului %eneral consolidat) se e!it
de pre#edintele "%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal #i se public n ,onitorul .ficial al Ro!niei) Partea .
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
.3/ nstituiile publice din subordinea /uvernului) altele dect ,inisterul Finanelor Publice) nu pot elabora #i
e!ite nor!e care s aib le%tur cu prevederile pre$entului cod) cu excepia celor prev$ute n pre$entul cod.
.6/ "nual) ,inisterul Finanelor Publice colectea$ #i siste!ati$ea$ toate nor!ele n vi%oare avnd le%tur cu
prevederile pre$entului cod #i pune aceast colecie oficial la dispo$iia altor persoane) spre publicare.
-nfiinarea #i funcionarea Co!isiei fiscale centrale
Art, 6, ( .-/ ,inisterul Finanelor Publice nfiinea$ o Co!isie fiscal central) care are responsabiliti de
elaborare a deci$iilor cu privire la aplicarea unitar a pre$entului cod.
.0/ Re%ula!entul de or%ani$are #i funcionare a Co!isiei fiscale centrale se aprob prin ordin al !inistrului
finanelor publice.
.1/ Co!isia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din ,inisterul Finanelor Publice care
rspunde de politicile #i le%islaia fiscal.
.2/ &eci$iile Co!isiei fiscale centrale se aprob prin ordin al !inistrului finanelor publice.
.3/ "bro%at prin alineatul ;<= din Codul de Procedur Fiscal din *820*2*335 ncepnd cu 0<.31.*33<.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 123/2004 %nce!2nd cu
0&-12-2004-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 123/2004 %nce!2nd cu
0&-12-2004-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 123/2004 %nce!2nd cu
0&-12-2004-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 123/2004 %nce!2nd cu
0&-12-2004-
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin 1egulament din 23/0)/2013 %nce!2nd cu 04-0*-2013-

Punere n aplicare Art. 6. prin Regulament Regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale cen... din
23/05/2013 :
ANEXA Nr. 1
COMPONEN]A
Comisiei fiscale centrale
:r.
crt.
Funcia #i do!eniul
'tatutul n
Co!isia fiscal
central
0. 'ecretar de stat cu atribuii n do!eniul politicii #i
le%islaiei fiscale
Pre#edinte (
!e!bru
*. >icepre#edinte al "%eniei :aionale de "d!inistrare
Fiscal) pentru activitatea de inspecie fiscal
!e!bru
5. 'ecretar %eneral din ,inisterul Finanelor Publice !e!bru
8. &irector %eneral al &ireciei %enerale le%islaie Cod
fiscal #i re%le!entri va!ale din ,inisterul Finanelor
Publice
!e!bru
<. "irector general al "irec+iei generale legisla+ie Cod
!rocedur fiscal: reglementri nefiscale i contabile din
Einisterul Finan+elor #ublice
!e!bru
4. &irector %eneral al &ireciei %enerale +uridice din
,inisterul Finanelor Publice
!e!bru
1. &irector al &ireciei de le%islaie #i re%le!entri
contabile din ,inisterul Finanelor Publice
!e!bru
?@. Repre$entant al "sociaiei co!unelor din Ro!nia !e!bru
A@. Repre$entant al "sociaiei ora#elor din Ro!nia !e!bru
03@. Repre$entant al "sociaiei !unicipiilor din Ro!nia !e!bru
00@. Repre$entant al Bniunii naionale a consiliilor +udeene
din Ro!nia
membru
0*@. Repre$entant al ,inisterului &e$voltrii Re%ionale #i
"d!inistraiei Publice
!e!bru
* Numai n cazul n care se dezbat conflicte de competen privind administrarea creanelor bugetelor locale
CAPITOLUL III
&efiniii
&efiniii ale ter!enilor co!uni
Art, 7, ( .-/ -n nelesul pre$entului cod) cu excepia titlului >) ter!enii #i expresiile de !ai +os au ur!toarele
se!nificaii6
-, activitate ( orice activitate desf#urat de ctre o persoan n scopul obinerii de venit7
0, activitate dependent ( orice activitate desf#urat de o persoan fi$ic ntr(o relaie de an%a+are7
0,-, .rice activitate poate fi reconsiderat ca activitate dependent dac ndepline#te cel puin unul dintre
ur!toarele criterii6
a/ beneficiarul de venit se afl ntr(o relaie de subordonare fa de pltitorul de venit) respectiv or%anele de
conducere ale pltitorului de venit) #i respect condiiile de !unc i!puse de acesta) cu! ar fi6 atribuiile ce i
revin #i !odul de ndeplinire a acestora) locul desf#urrii activitii) pro%ra!ul de lucru7
!/ n prestarea activitii) beneficiarul de venit folose#te exclusiv ba$a !aterial a pltitorului de venit) respectiv
spaii cu n$estrare corespun$toare) ec9ipa!ent special de lucru sau de protecie) unelte de !unc sau altele
ase!enea #i contribuie cu prestaia fi$ic sau cu capacitatea intelectual) nu #i cu capitalul propriu7
c/ pltitorul de venit suport n interesul desf#urrii activitii c9eltuielile de deplasare ale beneficiarului de
venit) cu! ar fi inde!ni$aia de dele%are(deta#are n ar #i n strintate) precu! #i alte c9eltuieli de aceast
natur7
)/ pltitorul de venit suport inde!ni$aia de concediu de odi9n #i inde!ni$aia pentru incapacitate te!porar
de !unc) n contul beneficiarului de venit.
HHHHHHHHHHH
@ub!unctul 2-1- a fost modificat !rin alineatul din /rdonan+ de urgen+ nr- (2/2010 %nce!2nd
cu 10-0'-2010-

Punere n aplicare prin Norm metodologic Norma metodologic de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codu... din
22/01/2004 :
Norme metodologice:
1. n nelesul prezentului cod, cu excepia titlului VI, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
Activitile desfurate n mod independent, n condiiile legii, care genereaz venituri din profesii libere, precum i
drepturile de autor i drepturile conexe definite potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i
drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare, nu pot fi reconsiderate ca activiti dependente potrivit
prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 2.1 i 2.2 din Codul fiscal.
0,0, -n ca$ul reconsiderrii unei activiti ca activitate dependent) i!po$itul pe venit #i contribuiile sociale
obli%atorii) stabilite potrivit le%ii) vor fi recalculate #i virate) fiind datorate solidar de ctre pltitorul #i beneficiarul de
venit. -n acest ca$ se aplic re%ulile de deter!inare a i!po$itului pentru veniturile din salarii reali$ate n afara
funciei de ba$.
HHHHHHHHHHH
@ub!unctul 2-2- a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd
cu 01-0&-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
1. n nelesul prezentului cod, cu excepia titlului VI, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
Activitile desfurate n mod independent, n condiiile legii, care genereaz venituri din profesii libere, precum i
drepturile de autor i drepturile conexe definite potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i
drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare, nu pot fi reconsiderate ca activiti dependente potrivit
prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 2.1 i 2.2 din Codul fiscal.
1, activitate dependent la funcia de ba$ ( orice activitate desf#urat n ba$a unui contract individual de
!unc sau a unui statut special prev$ut de le%e) declarat an%a+atorului ca funcie de ba$ de ctre an%a+at7 n
ca$ul n care activitatea se desf#oar pentru !ai !uli an%a+atori) an%a+atul este obli%at s declare fiecruia locul
unde exercit funcia pe care o consider de ba$7
HHHHHHHHHHH
#unctul 3- a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-
2, activitate independent ( orice activitate desf#urat cu re%ularitate de ctre o persoan fi$ic) alta dect o
activitate dependent7
3, asociere) fr personalitate +uridic ( orice asociere n participaiune) %rup de interes econo!ic) societate
civil sau alt entitate care nu este o persoan i!po$abil distinct) n nelesul i!po$itului pe venit #i pe profit)
confor! nor!elor e!ise n aplicare7
3
-
, autoritate fiscal central ( ,inisterul Finanelor Publice) instituie cu rolul de a coordona aplicarea unitar a
prevederilor le%islaiei fiscale7
HHHHHHHHHHH
#unctul )
1
- a fost introdus !rin !unctul 3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
6, autoritate fiscal co!petent ( or%anul fiscal din cadrul ,inisterului Finanelor Publice #i serviciile de
specialitate ale autoritilor ad!inistraiei publice locale) dup ca$) care au responsabiliti fiscale7
7, contract de leasin% financiar ( orice contract de leasin% care ndepline#te cel puin una dintre ur!toarele
condiii6
a/ riscurile #i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasin%ului sunt transferate
utili$atorului la !o!entul la care contractul de leasin% produce efecte7
!/ contractul de leasin% prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul
leasin%ului ctre utili$ator la !o!entul expirrii contractului7
c/ utili$atorul are opiunea de a cu!pra bunul la !o!entul expirrii contractului) iar valoarea re$idual
expri!at n procente este !ai !ic sau e%al cu diferena dintre durata nor!al de funcionare !axi! #i
durata contractului de leasin%) raportat la durata nor!al de funcionare !axi!) expri!at n procente7
)/ perioada de leasin% dep#e#te ?3C din durata nor!al de funcionare !axi! a bunului care face obiectul
leasin%ului7 n nelesul acestei definiii) perioada de leasin% include orice perioad pentru care contractul de
leasin% poate fi prelun%it7
e/ valoarea total a ratelor de leasin%) !ai puin c9eltuielile accesorii) este !ai !are sau e%al cu valoarea de
intrare a bunului7
HHHHHHHHHHH
#unctul &- a fost modificat !rin !unctul 1- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
8, contract de leasin% operaional ( orice contract de leasin% nc9eiat ntre locator #i locatar) care transfer
locatarului riscurile #i beneficiile dreptului de proprietate) !ai puin riscul de valorificare a bunului la valoarea
re$idual) #i care nu ndepline#te niciuna dintre condiiile prev$ute la pct. 1 lit. b=(e=7 riscul de valorificare a
bunului la valoarea re$idual exist atunci cnd opiunea de cu!prare nu este exercitat la nceputul
contractului sau cnd contractul de leasin% prevede expres restituirea bunului la !o!entul expirrii contractului7
HHHHHHHHHHH
#unctul (- a fost modificat !rin !unctul 1- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
9, co!ision ( orice plat n bani sau n natur efectuat ctre un broDer) un a%ent co!isionar %eneral sau ctre
orice persoan asi!ilat unui broDer sau unui a%ent co!isionar %eneral) pentru serviciile de inter!ediere
efectuate n le%tur cu o operaiune co!ercial7
-:, contribuii sociale obli%atorii ( orice contribuii care trebuie pltite) n confor!itate cu le%islaia n vi%oare)
pentru protecia #o!erilor) asi%urri de sntate sau asi%urri sociale7
--, credit fiscal ( o di!inuare a i!po$itului pe venit sau a i!po$itului pe profit cu su!a i!po$itului ac9itat n
strintate) confor! conveniilor de evitare a dublei i!puneri sau a#a cu! se stabile#te n pre$entul cod7
-0, dividend ( o distribuire n bani sau n natur) efectuat de o persoan +uridic unui participant la persoana
+uridic) drept consecin a deinerii unor titluri de participare la acea persoan +uridic) exceptnd ur!toarele6
a/ o distribuire de titluri de participare supli!entare care nu !odific procentul de deinere a titlurilor de
participare ale oricrui participant la persoana +uridic7
!/ o distribuire efectuat n le%tur cu dobndirea2rscu!prarea titlurilor de participare proprii de ctre
persoana +uridic) ce nu !odific pentru participanii la persoana +uridic respectiv procentul de deinere a
titlurilor de participare7
c/ o distribuire n bani sau n natur) efectuat n le%tur cu lic9idarea unei persoane +uridice7
)/ o distribuire n bani sau n natur) efectuat cu oca$ia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre
participani7
e/ o distribuire de pri!e de e!isiune) proporional cu partea ce i revine fiecrui participant.
'e consider dividend din punct de vedere fiscal #i se supune aceluia#i re%i! fiscal ca veniturile din dividende6
( su!a pltit de o persoan +uridic pentru bunurile sau serviciile ac9i$iionate de la un participant la persoana
+uridic peste preul pieei pentru astfel de bunuri #i2sau servicii) dac su!a respectiv nu a fcut obiectul
i!punerii la pri!itor cu i!po$itul pe venit sau pe profit7
( su!a pltit de o persoan +uridic pentru bunurile sau serviciile furni$ate n favoarea unui participant la
persoana +uridic) dac plata este fcut de ctre persoana +uridic n folosul personal al acestuia.
HHHHHHHHHHH
#unctul 12- a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
-1, dobnda ( orice su! ce trebuie pltit sau pri!it pentru utili$area banilor) indiferent dac trebuie s fie
pltit sau pri!it n cadrul unei datorii) n le%tur cu un depo$it sau n confor!itate cu un contract de leasin%
financiar) vn$are cu plata n rate sau orice vn$are cu plata a!nat7
-1
-
, dreptul de autor #i drepturile conexe ( constituie obiect al acestora operele ori%inale de creaie intelectual
n do!eniul literar) artistic sau #tiinific) oricare ar fi !odalitatea de creaie) !odul sau for!a de expri!are #i
independent de valoarea #i destinaia lor) operele derivate care au fost create plecnd de la una sau !ai !ulte
opere preexistente) precu! #i drepturile conexe dreptului de autor #i drepturile sui(%eneris) potrivit prevederilor
Le%ii nr. ?20AA4 privind dreptul de autor #i drepturile conexe) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare.
HHHHHHHHHHH
#unctul 13
1
- a fost introdus !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
-2, franci$a ( siste! de co!erciali$are ba$at pe o colaborare continu ntre persoane fi$ice sau +uridice)
independente din punct de vedere financiar) prin care o persoan) denu!it franci$or) acord unei alte persoane)
denu!it beneficiar) dreptul de a exploata sau de a de$volta o afacere) un produs) o te9nolo%ie sau un serviciu7
-2
-
, i!po$itul pe profit a!nat ( i!po$itul pltibil2recuperabil n perioadele viitoare n le%tur cu diferenele
te!porare i!po$abile2deductibile dintre valoarea contabil a unui activ sau a unei datorii #i valoarea fiscal a
acestora7
HHHHHHHHHHH
#unctul 14
1
- a fost introdus !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
-3, DnoE(9oE ( orice infor!aie cu privire la o experien industrial) co!ercial sau #tiinific care este
necesar pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent #i a crei de$vluire ctre alte
persoane nu este per!is fr autori$aia persoanei care a furni$at aceast infor!aie7 n !sura n care provine
din experien) DnoE(9oE(ul repre$int ceea ce un productor nu poate #ti din si!pla exa!inare a produsului #i
din si!pla cunoa#tere a pro%resului te9nicii7
-6, !i+loc fix ( orice i!obili$are corporal) care este deinut pentru a fi utili$at n producia sau livrarea de
bunuri sau n prestarea de servicii) pentru a fi nc9iriat terilor sau n scopuri ad!inistrative) dac are o durat
nor!al de utili$are !ai !are de un an #i o valoare !ai !are dect li!ita stabilit prin 9otrre a /uvernului7
-7, nere$ident ( orice persoan +uridic strin) orice persoan fi$ic nere$ident #i orice alte entiti strine)
inclusiv or%anis!e de plasa!ent colectiv n valori !obiliare) fr personalitate +uridic) care nu sunt nre%istrate
n Ro!nia) potrivit le%ii7
HHHHHHHHHHH
#unctul 1&- a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12&/200( %nce!2nd cu
01-01-200'-
-8, or%ani$aie nonprofit ( orice asociaie) fundaie sau federaie nfiinat n Ro!nia) n confor!itate cu
le%islaia n vi%oare) dar nu!ai dac veniturile #i activele asociaiei) fundaiei sau federaiei sunt utili$ate pentru o
activitate de interes %eneral) co!unitar sau nonpatri!onial7
-9, participant ( orice persoan care este proprietarul unui titlu de participare7
0:, persoan ( orice persoan fi$ic sau +uridic7
0-, persoane afiliate ( o persoan este afiliat cu alt persoan dac relaia dintre ele este definit de cel puin
unul dintre ur!toarele ca$uri6
a/ o persoan fi$ic este afiliat cu alt persoan fi$ic) dac acestea sunt so2soie sau rude pn la %radul al
(lea inclusiv. -ntre persoanele afiliate) preul la care se transfer bunurile corporale sau necorporale ori se
prestea$ servicii repre$int pre de transfer7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul 2- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
!/ o persoan fi$ic este afiliat cu o persoan +uridic dac persoana fi$ic deine) n !od direct sau indirect)
inclusiv deinerile persoanelor afiliate) !ini!u! *<C din valoarea2nu!rul titlurilor de participare sau al
drepturilor de vot deinute la persoana +uridic ori dac controlea$ n !od efectiv persoana +uridic7
c/ o persoan +uridic este afiliat cu alt persoan +uridic dac cel puin6
.#/ pri!a persoan +uridic deine) n !od direct sau indirect) inclusiv deinerile persoanelor afiliate) !ini!u!
*<C din valoarea2nu!rul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalt persoan +uridic ori dac
controlea$ persoana +uridic7
.##/ a doua persoan +uridic deine) n !od direct sau indirect) inclusiv deinerile persoanelor afiliate) !ini!u!
*<C din valoarea2nu!rul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la pri!a persoan +uridic7
.###/ o persoan +uridic ter deine) n !od direct sau indirect) inclusiv deinerile persoanelor afiliate) !ini!u!
*<C din valoarea2nu!rul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot att la pri!a persoan +uridic) ct #i la
cea de(a doua.
HHHHHHHHHHH
#unctul 21- a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-
00, persoan fi$ic nere$ident ( orice persoan fi$ic care nu este persoan fi$ic re$ident7
01, persoan fi$ic re$ident ( orice persoan fi$ic ce ndepline#te cel puin una dintre ur!toarele condiii6
a/ are do!iciliul n Ro!nia7
!/ centrul intereselor vitale ale persoanei este a!plasat n Ro!nia7
c/ este pre$ent n Ro!nia pentru o perioad sau !ai !ulte perioade ce dep#esc n total 0?5 de $ile) pe
parcursul oricrui interval de 0* luni consecutive) care se nc9eie n anul calendaristic vi$at7
)/ este cetean ro!n care lucrea$ n strintate) ca funcionar sau an%a+at al Ro!niei ntr(un stat strin.
Prin excepie de la prevederile lit. a=(d=) nu este persoan fi$ic re$ident un cetean strin cu statut
diplo!atic sau consular n Ro!nia) un cetean strin care este funcionar ori an%a+at al unui or%anis!
internaional #i inter%uverna!ental nre%istrat n Ro!nia) un cetean strin care este funcionar sau an%a+at al
unui stat strin n Ro!nia #i nici !e!brii fa!iliilor acestora7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
1
1
. Prin centrul intereselor vitale se nelege statul cu care relaiile personale i economice ale persoanei fizice sunt
mai apropiate. Astfel, se va acorda atenie familiei sale, soului/soiei, copilului/copiilor, persoanelor aflate n
ntreinerea persoanei fizice i care sosesc n Romnia mpreun cu aceasta, relaiilor sale economice i relaiilor sale
sociale. Prin relaii economice se poate nelege: angajat al unui angajator romn, implicarea ntr-o activitate de
afaceri n Romnia, conturi la bnci n Romnia, carduri de credit/debit la bnci n Romnia. Prin relaii sociale se
poate nelege: membru ntr-o organizaie caritabil, religioas, participri la activiti culturale sau de alt natur.
02, persoan +uridic ro!n ( orice persoan +uridic care a fost nfiinat n confor!itate cu le%islaia
Ro!niei7
HHHHHHHHHHH
#unctul 24- a fost modificat !rin !unctul 3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
02
-
, persoan +uridic nfiinat potrivit le%islaiei europene ( orice persoan +uridic constituit n condiiile #i
prin !ecanis!ele prev$ute de re%le!entrile europene7
HHHHHHHHHHH
#unctul 24
1
- a fost introdus !rin !unctul 4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
03, persoan +uridic strin ( orice persoan +uridic care nu este persoan +uridic ro!n #i orice persoan
+uridic nfiinat potrivit le%islaiei europene care nu are sediul social n Ro!nia7
HHHHHHHHHHH
#unctul 2)- a fost modificat !rin !unctul )- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
06, pre de pia ( su!a care ar fi pltit de un client independent unui furni$or independent n acela#i !o!ent
#i n acela#i loc) pentru acela#i bun sau serviciu ori pentru unul si!ilar) n condiii de concuren loial7
07, proprietate i!obiliar ( orice teren) cldire sau alt construcie ridicat ori ncorporat ntr(un teren7
HHHHHHHHHHH
#unctul 2&- a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-
08, redeven ( orice su! ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru folosirea ori dreptul de folosin al
oricruia dintre ur!toarele6
a/ drept de autor asupra unei lucrri literare) artistice sau #tiinifice) inclusiv asupra fil!elor) ben$ilor pentru
e!isiunile de radio sau de televi$iune) precu! #i efectuarea de nre%istrri audio) video7
!/ orice brevet) invenie) inovaie) licen) !arc de co!er sau de fabric) franci$) proiect) desen) !odel) plan)
sc9i) for!ul secret sau procedeu de fabricaie ori softEare.
:u se consider redeven) n sensul pre$entei le%i) re!uneraia n bani sau n natur pltit pentru ac9i$iiile
de softEare destinate exclusiv operrii respectivului softEare) fr alte !odificri dect cele deter!inate de
instalarea) i!ple!entarea) stocarea sau utili$area acestuia. &e ase!enea) nu va fi considerat redeven) n
sensul pre$entei le%i) re!uneraia n bani sau n natur pltit pentru ac9i$iia n ntre%i!e a drepturilor de autor
asupra unui pro%ra! pentru calculator7
c/ orice trans!isiuni) inclusiv ctre public) directe sau indirecte) prin cablu) satelit) fibre optice sau te9nolo%ii
si!ilare7
)/ orice ec9ipa!ent industrial) co!ercial sau #tiinific) orice bun !obil) !i+loc de transport ori container7
e/ orice DnoE(9oE7
(/ nu!ele sau i!a%inea oricrei persoane fi$ice sau alte drepturi si!ilare referitoare la o persoan fi$ic.
-n plus) redevena cuprinde orice su! ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru dreptul de a nre%istra sau
trans!ite sub orice for! spectacole) e!isiuni) eveni!ente sportive sau alte activiti si!ilare7
09, re$ident ( orice persoan +uridic ro!n) orice persoan +uridic strin avnd locul de exercitare a
conducerii efective n Ro!nia) orice persoan +uridic cu sediul social n Ro!nia) nfiinat potrivit le%islaiei
europene) #i orice persoan fi$ic re$ident7
HHHHHHHHHHH
#unctul 2'- a fost modificat !rin !unctul *- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
1:, Ro!nia ( teritoriul de stat al Ro!niei) inclusiv !area sa teritorial #i spaiul aerian de deasupra teritoriului
#i !rii teritoriale) asupra crora Ro!nia #i exercit suveranitatea) precu! #i $ona conti%u) platoul continental
#i $ona econo!ic exclusiv) asupra crora Ro!nia #i exercit drepturile suverane #i +urisdicia n confor!itate
cu le%islaia sa #i potrivit nor!elor #i principiilor dreptului internaional7
1-, titlu de participare ( orice aciune sau alt parte social ntr(o societate n nu!e colectiv) societate n
co!andit si!pl) societate pe aciuni) societate n co!andit pe aciuni) societate cu rspundere li!itat sau
ntr(o alt persoan +uridic sau la un fond desc9is de investiii7
1-
-
, titlu de valoare ( orice valori !obiliare) titluri de participare la un fond desc9is de investiii sau alt instru!ent
financiar) calificat astfel de ctre Co!isia :aional a >alorilor ,obiliare) inclusiv instru!ente financiare derivate)
precu! #i prile sociale7
HHHHHHHHHHH
#unctul 31
1
- a fost introdus !rin !unctul &- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
10, transfer ( orice vn$are) cesiune sau nstrinare a dreptului de proprietate) sc9i!bul unui drept de
proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate) precu! #i transferul !asei patri!oniale fiduciare n cadrul
operaiunii de fiducie potrivit Codului civil7
HHHHHHHHHHH
#unctul 32- a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-10-2011-
11, valoarea fiscal repre$int6
a/ pentru active #i pasive) altele dect cele !enionate la lit. b= #i c= ( valoarea de nre%istrare n patri!oniu)
potrivit re%le!entrilor contabile7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul (- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
!/ pentru titlurile de participare2valoare ( valoarea de ac9i$iie sau de aport) utili$at pentru calculul c#ti%ului
sau al pierderii) n nelesul i!po$itului pe venit ori al i!po$itului pe profit7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul (- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
c/ pentru !i+loace fixe a!orti$abile #i terenuri ( costul de ac9i$iie) de producie sau valoarea de pia a
!i+loacelor fixe dobndite cu titlu %ratuit ori constituite ca aport) la data intrrii n patri!oniul contribuabilului)
utili$at pentru calculul a!orti$rii fiscale) dup ca$. -n valoarea fiscal se includ #i reevalurile contabile
efectuate potrivit le%ii. -n ca$ul n care se efectuea$ reevaluri ale !i+loacelor fixe a!orti$abile care deter!in o
descre#tere a valorii acestora sub costul de ac9i$iie) de producie sau al valorii de pia a !i+loacelor fixe
dobndite cu titlu %ratuit ori constituite ca aport) dup ca$) valoarea fiscal r!as nea!orti$at a !i+loacelor fixe
a!orti$abile se recalculea$ pn la nivelul celei stabilite pe ba$a costului de ac9i$iie) de producie sau a valorii
de pia a !i+loacelor fixe dobndite cu titlu %ratuit ori constituite ca aport) dup ca$. -n situaia reevalurii
terenurilor care deter!in o descre#tere a valorii acestora sub costul de ac9i$iie sau sub valoarea de pia a
celor dobndite cu titlu %ratuit ori constituite ca aport) dup ca$) valoarea fiscal este costul de ac9i$iie sau
valoarea de pia a celor dobndite cu titlu %ratuit ori constituite ca aport) dup ca$.
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
)/ pentru provi$ioane #i re$erve ( valoarea deductibil la calculul profitului i!po$abil.
HHHHHHHHHHH
#unctul 33- a fost introdus !rin !unctul 3- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-
12, Contribuabilii care aplic re%le!entrile contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de raportare
financiar pentru deter!inarea valorii fiscale vor avea n vedere #i ur!toarele re%uli6
a/ pentru i!obili$rile necorporale) n valoarea fiscal se includ #i reevalurile efectuate potrivit re%le!entrilor
contabile. -n ca$ul n care se efectuea$ reevaluri ale i!obili$rilor necorporale care deter!in o descre#tere a
valorii acestora sub valoarea r!as nea!orti$at stabilit n ba$a valorii de nre%istrare n patri!oniu) valoarea
fiscal r!as nea!orti$at a i!obili$rilor necorporale se recalculea$ pn la nivelul celei stabilite pe ba$a
valorii de nre%istrare n patri!oniu7
!/ n ca$ul n care se trece de la !odelul reevalurii la !odelul ba$at pe cost) n valoarea fiscal a activelor #i
pasivelor stabilit potrivit re%ulilor prev$ute la pct. 55) cu excepia !i+loacelor fixe a!orti$abile #i a terenurilor) nu
se include actuali$area cu rata inflaiei7
c/ n ca$ul n care se trece de la !odelul reevalurii la !odelul ba$at pe cost) din valoarea fiscal a !i+loacelor
fixe a!orti$abile #i a terenurilor se scad reevalurile efectuate potrivit re%le!entrilor contabile #i se include
actuali$area cu rata inflaiei7
)/ pentru proprietile i!obiliare clasificate ca investiii i!obiliare) valoarea fiscal este repre$entat de costul
de ac9i$iie) de producie sau de valoarea de pia a investiiilor i!obiliare dobndite cu titlu %ratuit ori constituite
ca aport la data intrrii n patri!oniul contribuabilului) utili$at pentru calculul a!orti$rii fiscale) dup ca$. -n
valoarea fiscal se includ #i evalurile efectuate potrivit re%le!entrilor contabile. -n ca$ul n care se efectuea$
evaluri ale investiiilor i!obiliare care deter!in o descre#tere a valorii acestora sub valoarea r!as
nea!orti$at stabilit n ba$a costului de ac9i$iie2producie sau valorii de pia a investiiilor i!obiliare dobndite
cu titlu %ratuit ori constituite ca aport) valoarea fiscal r!as nea!orti$at a investiiilor i!obiliare se
recalculea$ pn la nivelul celei stabilite pe ba$a costului de ac9i$iie2producie sau valorii de pia) dup ca$) a
investiiilor i!obiliare.
e/ pentru !i+loacele fixe a!orti$abile clasificate ca active biolo%ice) valoarea fiscal este repre$entat de costul
de ac9i$iie) de producie sau de valoarea de pia n ca$ul celor dobndite cu titlu %ratuit ori constituite ca aport
la data intrrii n patri!oniul contribuabilului) dup ca$) utili$at pentru calculul a!orti$rii fiscale. -n valoarea
fiscal se includ #i evalurile efectuate potrivit re%le!entrilor contabile. -n ca$ul n care se efectuea$ evaluri
ale activelor biolo%ice care deter!in o descre#tere a valorii acestora sub valoarea r!as nea!orti$at stabilit
n ba$a costului de ac9i$iie2producie sau valorii de pia n ca$ul celor dobndite cu titlu %ratuit ori constituite ca
aport) valoarea fiscal r!as nea!orti$at a activelor biolo%ice se recalculea$ pn la nivelul celei stabilite pe
ba$a costului de ac9i$iie2producie sau a valorii de pia) dup ca$.
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
HHHHHHHHHHH
#unctul 34- a fost introdus !rin !unctul 3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
.0/ Criteriile care stabilesc dac o activitate desf#urat de o persoan fi$ic repre$int o activitate dependent
sau independent sunt prev$ute n nor!e.
&efiniia sediului per!anent
Art, 8, ( .-/ -n nelesul pre$entului cod) sediul per!anent este un loc prin care se desf#oar inte%ral sau
parial activitatea unui nere$ident) fie direct) fie printr(un a%ent dependent.
.0/ Bn sediu per!anent presupune un loc de conducere) sucursal) birou) fabric) !a%a$in) atelier) precu! #i o
!in) un pu de iei sau %a$e) o carier sau alte locuri de extracie a resurselor naturale) precu! #i locul n care
continu s se desf#oare o activitate cu activele #i pasivele unei persoane +uridice ro!ne care intr ntr(un
proces de reor%ani$are prev$ut la art. *1
0
.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul '- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
.1/ Bn sediu per!anent presupune un #antier de construcii) un proiect de construcie) ansa!blu sau !onta+
sau activiti de supervi$are le%ate de acestea) nu!ai dac #antierul) proiectul sau activitile durea$ !ai !ult
de 4 luni.
.2/ Prin dero%are de la prevederile alin. ;0=(;5=) un sediu per!anent nu presupune ur!toarele6
a/ folosirea unei instalaii nu!ai n scopul depo$itrii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce aparin
nere$identului7
!/ !eninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nere$ident nu!ai n scopul de a fi depo$itate
sau expuse7
c/ !eninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nere$ident nu!ai n scopul de a fi procesate de
ctre o alt persoan7
)/ vn$area de produse sau bunuri ce aparin unui nere$ident) care au fost expuse n cadrul unor expo$iii sau
tr%uri fr caracter per!anent ori oca$ionale) dac produsele ori bunurile sunt vndute nu !ai tr$iu de o lun
dup nc9eierea tr%ului sau a expo$iiei7
e/ pstrarea unui loc fix de activitate nu!ai n scopul ac9i$iionrii de produse sau bunuri ori cule%erii de
infor!aii pentru un nere$ident7
(/ pstrarea unui loc fix de activitate nu!ai n scopul desf#urrii de activiti cu caracter pre%titor sau auxiliar
de ctre un nere$ident7
4/ pstrarea unui loc fix de activitate nu!ai pentru o co!binaie a activitilor prev$ute la lit. a=(f=) cu condiia
ca ntrea%a activitate desf#urat n locul fix s fie de natur preparatorie sau auxiliar.
.3/ Prin dero%are de la prevederile alin. ;0= #i ;*=) un nere$ident este considerat a avea un sediu per!anent n
Ro!nia) n ceea ce prive#te activitile pe care o persoan) alta dect un a%ent cu statut independent) le
ntreprinde n nu!ele nere$identului) dac persoana acionea$ n Ro!nia n nu!ele nere$identului #i dac
este ndeplinit una din ur!toarele condiii6
a/ persoana este autori$at #i exercit n Ro!nia autoritatea de a nc9eia contracte n nu!ele nere$identului)
cu excepia ca$urilor n care activitile respective sunt li!itate la cele prev$ute la alin. ;8= lit. a=(f=7
!/ persoana !enine n Ro!nia un stoc de produse sau bunuri din care livrea$ produse sau bunuri n nu!ele
nere$identului.
.6/ Bn nere$ident nu se consider c are un sediu per!anent n Ro!nia dac doar desf#oar activitate n
Ro!nia prin inter!ediul unui broDer) a%ent) co!isionar %eneral sau al unui a%ent inter!ediar avnd un statut
independent) n ca$ul n care aceast activitate este activitatea obi#nuit a a%entului) confor! descrierii din
docu!entele constitutive. &ac activitile unui astfel de a%ent sunt desf#urate inte%ral sau aproape inte%ral n
nu!ele nere$identului) iar n relaiile co!erciale #i financiare dintre nere$ident #i a%ent exist condiii diferite de
acelea care ar exista ntre persoane independente) a%entul nu se consider ca fiind a%ent cu statut independent.
.7/ Bn nere$ident nu se consider c are un sediu per!anent n Ro!nia nu!ai dac acesta controlea$ sau
este controlat de un re$ident ori de o persoan ce desf#oar o activitate n Ro!nia prin inter!ediul unui sediu
per!anent sau altfel.
.7
-
/ Persoanele +uridice ro!ne) persoanele fi$ice re$idente) precu! #i sediul per!anent2sediul per!anent
dese!nat din Ro!nia aparinnd persoanelor +uridice strine beneficiare ale unor prestri de servicii de natura
activitilor de lucrri de construcii) !onta+) suprave%9ere) consultan) asisten te9nic #i orice alte activiti)
executate de persoane +uridice strine sau fi$ice nere$idente pe teritoriul Ro!niei) au obli%aia s nre%istre$e
contractele nc9eiate cu ace#ti parteneri la or%anele fiscale co!petente) potrivit procedurii instituite prin ordin al
pre#edintelui "%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal. Contractele nc9eiate pentru activiti desf#urate n
afara teritoriului Ro!niei nu fac obiectul nre%istrrii potrivit pre$entelor dispo$iii. Pentru ncadrarea ca sediu
per!anent a unui #antier de construcii sau a unui proiect de construcie) ansa!blu ori !onta+ sau a activitilor
de suprave%9ere le%ate de acestea #i a altor activiti si!ilare se va avea n vedere data de ncepere a activitii
din contractele nc9eiate sau orice alte infor!aii ce probea$ nceperea activitii. Perioadele consu!ate pentru
reali$area unor contracte conexe care sunt le%ate n !od direct cu pri!ul contract ce a fost executat se adau% la
perioada care s(a consu!at la reali$area contractului de ba$.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&
1
< a fost modificat !rin !unctul 1
1
- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu
01-0&-2013-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
21
1
. Prin sintagma orice alte activiti din alin. (7
1
) al art. 8 din Codul fiscal se nelege serviciile prestate n
Romnia, care genereaz venituri impozabile.
21
2
. Atunci cnd nu este ncheiat contract n form scris, se nregistreaz documentele care justific prestrile
efective de servicii pe teritoriul Romniei: situaii de lucrri, procese-verbale de recepie, rapoarte de lucru, studii de
fezabilitate, studii de pia sau orice alte documente corespunztoare.
.8/ -n nelesul pre$entului cod) sediul per!anent al unei persoane fi$ice se consider a fi ba$a fix.

Punere n aplicare Art. 8. prin Norm metodologic Norma metodologic de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
2. Sintagma loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea acoper orice fel de cldiri, echipamente sau
instalaii utilizate pentru desfurarea activitii nerezidentului, indiferent dac acestea sunt ori nu utilizate exclusiv
n acest scop. Un loc de activitate exist i acolo unde nu sunt construite sau nu sunt necesare cldiri pentru
desfurarea activitii nerezidentului, ci dispune doar de un spaiu. Nu este important dac cldirile, echipamentele
sau instalaiile sunt deinute n proprietate, sunt nchiriate ori se gsesc n alt fel la dispoziia nerezidentului. Un loc
de activitate poate fi constituit de o tarab n pia sau locul de activitate poate fi situat n cldirea unei alte
societi, atunci cnd un nerezident are n permanen la dispoziie anumite cldiri sau pri ale acestora, deinute n
proprietate de alt societate.
3. Este suficient ca un nerezident s aib la dispoziia sa un spaiu utilizat pentru activiti economice pentru ca
acesta s constituie un loc de activitate, nefiind necesar niciun drept legal de utilizare a respectivului spaiu.
4. Dei nu este necesar niciun drept legal oficial de utilizare a unui anumit spaiu pentru ca locul respectiv s
constituie sediu permanent, simpla prezen a unui nerezident ntr-o anumit locaie nu nseamn c locaia
respectiv se gsete la dispoziia acelui nerezident. Acest principiu este ilustrat de urmtoarele situaii n care
reprezentani ai unui nerezident sunt prezeni n spaiile unei alte societi:
a) Un vnztor care i viziteaz cu regularitate un client principal pentru a primi comenzi i se ntlnete cu
directorul de achiziii n biroul acestuia. n acest caz, cldirea clientului nu se afl la dispoziia societii pentru care
lucreaz vnztorul i nu constituie un loc fix de activitate prin care se desfoar activitile nerezidentului. Cu
toate acestea, n funcie de situaia existent, se poate aplica art. 8 alin. (5) din Codul fiscal pentru a considera c
exist un sediu permanent.
b) Un angajat al unei societi cruia i se permite, pe o perioad lung de timp, s utilizeze un birou n sediul unei
alte societi pentru a asigura respectarea de ctre societatea din urm a obligaiilor asumate prin contractul
ncheiat cu prima societate. n acest caz, angajatul desfoar activiti legate de obiectul primei societi, iar biroul
ce se gsete la dispoziia sa n sediul celeilalte societi va constitui un sediu permanent al angajatorului su, dac
biroul este pus la dispoziia sa pe o perioad de timp suficient de lung pentru a constitui un loc de activitate i
dac activitile efectuate acolo depesc activitile precizate n art. 8 alin. (4) din Codul fiscal.
c) O societate de transport rutier care folosete zilnic o perioad scurt de timp o platform de livrare din depozitul
clientului su, pentru a livra mrfuri achiziionate de acel client. n acest caz, prezena societii de transport rutier
la platforma de livrare este de scurt durat i societatea nu poate considera c acel loc se afl la dispoziia sa i
constituie un sediu permanent al societii.
d) Un zugrav care, timp de 2 ani, petrece 3 zile pe sptmn ntr-o cldire mare de birouri ce aparine principalului
lui client. n acest caz, prezena zugravului n acea cldire de birouri n care i desfoar activitatea, respectiv
zugrvete, constituie un sediu permanent al zugravului.
5. Cuvintele prin care trebuie s se aplice n toate situaiile n care activitile economice sunt desfurate ntr-o
anumit locaie ce este la dispoziia societii n acest scop. Astfel, se va considera c o societate angajat pentru
pavarea unui drum i desfoar activitatea prin locaia n care are loc activitatea.
6. Locul de activitate trebuie s fie fix, astfel nct s existe o legtur ntre locul de activitate i un anumit punct
geografic. Nu este important perioada de timp n care o societate a unui stat contractant opereaz n cellalt stat
contractant dac nu face acest lucru ntr-un loc distinct, dar nu nseamn c echipamentul ce constituie locul de
activitate trebuie s fie efectiv fixat pe sol. Este suficient ca echipamentul s rmn ntr-un anumit loc. Atunci cnd
activitile economice ale unei societi sunt deplasate ntre locaii nvecinate, pot exista dificulti n a stabili dac
exist un singur loc de activitate. Dac exist mai multe locuri de activitate i dac celelalte condiii ale sediului
permanent sunt ndeplinite, la fiecare dintre aceste locuri, societatea va avea mai multe sedii permanente. Se
consider c exist un singur loc de activitate atunci cnd o anumit locaie, n interiorul creia sunt deplasate
activitile, poate fi identificat ca formnd un tot unitar din punct de vedere comercial i geografic, n ceea ce
privete activitatea respectiv. Acest principiu poate fi ilustrat prin exemple:
a) O min constituie un singur loc de activitate, chiar dac activitile pot fi deplasate dintr-o locaie n alta n
interiorul acelei mine, deoarece mina respectiv constituie o singur unitate geografic i comercial din punct de
vedere al activitii miniere. Un hotel de birouri n care o firm de consultan nchiriaz n mod regulat diferite
birouri este considerat ca fiind un singur loc de activitate pentru acea firm, deoarece, n acest caz, cldirea
constituie un tot unitar din punct de vedere geografic, iar hotelul este unicul loc de activitate al acelei firme de
consultan. O strad pietonal, o pia deschis sau un trg n care i fixeaz standul un comerciant reprezint
unicul loc de activitate al respectivului comerciant.
b) Faptul c activitile pot fi desfurate ntr-o zon geografic limitat nu are ca rezultat considerarea acelei zone
geografice ca fiind loc unic de activitate. Astfel, atunci cnd un zugrav lucreaz succesiv n cadrul unei serii de
contracte fr legtur ntre ele pentru mai muli clieni diferii, ntr-o cldire mare de birouri, fr s existe contract
pentru un proiect complex de zugrvire a cldirii, cldirea nu este considerat ca unic loc de activitate. Dac ns un
zugrav efectueaz, n cadrul unui singur contract, lucrri n toat cldirea pentru un singur client, acest contract
reprezint un singur proiect i cldirea n ansamblul su este un singur loc de activitate pentru lucrrile de zugrvit,
deoarece constituie un tot unitar din punct de vedere comercial i geografic.
c) O zon n care activitile sunt desfurate ca parte a unui singur proiect ce constituie un tot unitar din punct de
vedere comercial i care nu ntrunete aceleai condiii din punct de vedere geografic nu constituie un loc unic de
activitate. Astfel, atunci cnd un consultant lucreaz n diferite sucursale din locaii diferite n cadrul unui singur
proiect de instruire profesional a angajailor unei bnci, fiecare sucursal este considerat separat. Dac ns
respectivul consultant se deplaseaz dintr-un birou n altul n cadrul aceleiai sucursale, se va considera c el
rmne n acelai loc de activitate. Locaia unic a sucursalei se ncadreaz n condiia de tot unitar din punct de
vedere geografic, situaie care lipsete n cazul n care consultantul se deplaseaz ntre sucursale aflate n locaii
diferite.
7. Deoarece locul de activitate trebuie s fie fix, se consider sediu permanent dac acel loc de activitate are un
anumit grad de permanen. Se consider astfel c exist un sediu permanent atunci cnd locul de activitate a fost
meninut pe o perioad mai lung de 6 luni. Astfel, n cazul activitilor a cror natur este repetitiv, fiecare
perioad n care este utilizat locul de activitate trebuie analizat n combinaie cu numrul de ocazii n care s-a
utilizat respectivul loc, care se pot ntinde pe un numr de ani.
Un loc de activitate poate totui s constituie un sediu permanent chiar dac exist doar pentru o perioad scurt de
timp. Astfel:
a) ntreruperile temporare de activitate nu determin ncetarea existenei sediului permanent. Cnd un anumit loc
de activitate este utilizat numai n intervale scurte de timp, dar aceste utilizri au loc cu regularitate pe perioade
lungi, locul de activitate nu trebuie considerat ca fiind de natur strict temporar.
b) De asemenea, n situaiile n care un loc de activitate este utilizat pe perioade foarte scurte de timp de un numr
de societi similare conduse de aceeai persoan sau de persoane asociate. n aceast situaie se evit
considerarea locului de activitate ca fiind utilizat altfel dect n scopuri temporare de fiecare dintre societi.
c) Atunci cnd un loc de activitate care a fost la nceput conceput pentru a fi utilizat pe o perioad de timp scurt,
nct nu constituia sediu permanent, dar este n realitate meninut mai mult, devine un loc fix de activitate i se
transform retroactiv n sediu permanent. Un loc de activitate poate de asemenea constitui un sediu permanent de
la nfiinarea sa chiar dac a existat, n practic, doar pe o perioad scurt de timp, dac acesta a fost prematur
lichidat datorit unor situaii deosebite, cum ar fi eecul investiiei.
8. Pentru ca un loc de activitate s constituie sediu permanent, societatea ce l utilizeaz trebuie s i desfoare
integral sau parial activitile prin acel loc de activitate. Activitatea nu trebuie s fie permanent n sensul c nu
exist ntreruperi ale operaiunilor, ci operaiunile trebuie desfurate cu regularitate.
9. Atunci cnd activele corporale, precum utilajele, echipamentele industriale, comerciale sau tiinifice, cldirile, ori
activele necorporale, precum brevetele, procedurile i alte proprieti similare, sunt nchiriate sau acordate n leasing
unor teri printr-un loc fix de activitate meninut de o societate a unui stat contractant n cellalt stat, aceast
activitate va conferi, n general, locului de activitate caracterul de sediu permanent. Acelai lucru este valabil i
atunci cnd printr-un loc fix de activitate este furnizat capital. Dac o societate a unui stat nchiriaz sau acord n
leasing utilaje, echipamente, cldiri sau proprieti necorporale unei societi a celuilalt stat fr ca pentru aceast
nchiriere s menin un loc fix de activitate n cellalt stat, atunci utilajele, echipamentele, cldirea sau proprietile
necorporale nchiriate nu constituie un sediu permanent al locatorului, cu condiia ca obiectul contractului s fie
limitat la simpla nchiriere a utilajelor sau echipamentelor. Acesta este i cazul cnd locatorul furnizeaz personal,
ulterior instalrii, pentru a opera echipamentul, cu condiia ca responsabilitatea acestuia s fie limitat la operarea i
ntreinerea echipamentului sub conducerea, responsabilitatea i controlul locatarului. Dac personalul are
responsabiliti mai largi, cum ar fi participarea la deciziile privind lucrrile n care va fi utilizat echipamentul, sau
dac opereaz, asigur service, inspecteaz i ntreine echipamentul sub responsabilitatea i controlul locatorului,
atunci activitatea locatorului poate depi simpla nchiriere a echipamentului i poate constitui o activitate
antreprenorial. n acest caz se consider c exist un sediu permanent dac este ndeplinit criteriul permanenei.
10. Activitatea unei societi este desfurat n principal de ctre antreprenor sau de ctre personal aflat ntr-o
relaie de angajare retribuit cu societatea. Acest personal include angajai i alte persoane care primesc instruciuni
de la societate ca ageni dependeni. Prerogativele acestui personal n relaiile sale cu terii sunt irelevante. Nu are
nicio importan dac agentul dependent este autorizat sau nu s ncheie contracte, dac lucreaz la locul fix de
activitate. Un sediu permanent este considerat i dac activitatea societii este desfurat n principal cu ajutorul
echipamentului automatizat, activitile personalului fiind limitate la montarea, operarea, controlarea i ntreinerea
acestui echipament. Deci, mainile cu ctiguri, automatele cu vnzare i celelalte echipamente similare instalate de
o societate a unui stat n cellalt stat constituie un sediu permanent n funcie de desfurarea de ctre societate i a
altor activiti n afar de instalarea iniial a mainilor. Nu exist un sediu permanent atunci cnd societatea doar
instaleaz mainile i apoi le nchiriaz altor societi. Un sediu permanent exist atunci cnd societatea care
instaleaz mainile se ocup pe cont propriu i de operarea acestora i de ntreinerea lor. Acelai lucru este valabil
i atunci cnd mainile sunt operate i ntreinute de un agent dependent al societii.
11. Un sediu permanent exist imediat ce societatea ncepe s i desfoare activitatea printr-un loc fix de
activitate. Acesta este cazul atunci cnd societatea pregtete activitatea pentru care va servi permanent locul de
activitate. Perioada de timp n care locul fix de activitate este nfiinat de ctre societate nu trebuie luat n calcul, cu
condiia ca aceast activitate s difere substanial de activitatea pentru care va servi permanent locul de activitate.
Sediul permanent va nceta s existe odat cu renunarea la locul fix de activitate sau odat cu ncetarea oricrei
activiti desfurate prin acesta, respectiv atunci cnd toate actele i msurile ce au legtur cu activitile
anterioare ale sediului permanent sunt ncheiate, cum ar fi finalizarea tranzaciilor curente, ntreinerea i repararea
utilajelor. O ntrerupere temporar a operaiunilor nu poate fi privit ns ca o ncetare a activitii. Dac locul fix de
activitate este nchiriat unei alte societi, acesta va servi n mod normal numai activitilor acelei societi, i nu
activitilor locatorului; n general, sediul permanent al locatorului nceteaz s existe, cu excepia situaiilor n care
acesta continu s i desfoare activitatea pe cont propriu prin locul fix de activitate.
12. Dei o locaie n care echipamentul automat este operat de ctre o societate poate constitui un sediu permanent
n ara n care este situat, trebuie fcut o distincie ntre un computer, ce poate fi instalat ntr-o locaie astfel nct
n anumite condiii poate constitui sediu permanent, i datele i software-ul utilizat de respectivul echipament sau
stocat pe el. Astfel, un site web internet, care reprezint o combinaie de software i date electronice, nu constituie
un activ corporal, nu are o locaie care s poat constitui un loc de activitate i nu exist un amplasament, cum
ar fi cldiri sau, n unele cazuri, echipamente sau utilaje n ceea ce privete software-ul i datele ce constituie site-
ul web. Serverul pe care este stocat acel site web i prin intermediul cruia acesta este accesibil este un echipament
ce are o locaie fizic i locaia fizic poate constitui un loc fix de activitate al societii care opereaz serverul.
13. Distincia dintre site-ul web i serverul pe care acesta este stocat i utilizat este important, deoarece societatea
care opereaz serverul poate fi diferit de societatea care desfoar activiti prin site-ul web. Este frecvent
situaia ca un site web prin care o societate desfoar activiti s fie gzduit pe serverul unui furnizor de servicii
internet. Dei onorariile pltite unui furnizor de servicii internet n cadrul acestui aranjament pot avea la baz
dimensiunea spaiului pe disc utilizat pentru a stoca software-ul i datele necesare site-ului web, prin aceste
contracte serverul i locaia acestuia nu sunt la dispoziia societii, chiar dac respectiva societate a putut s
stabileasc c site-ul su web va fi gzduit pe un anumit server dintr-o anumit locaie. n acest caz, societatea nu
are nicio prezen fizic n locaia respectiv, deoarece site-ul web nu este corporal. n aceste cazuri nu se poate
considera c respectiva societate a dobndit un loc de activitate prin aranjamentul de gzduire a site-ului. n cazul n
care societatea care desfoar activiti printr-un site web are serverul la dispoziia sa, aceasta deine n
proprietate sau nchiriaz serverul pe care este stocat i utilizat site-ul web i opereaz acest server, locul n care se
afl serverul constituie un sediu permanent al societii dac sunt ndeplinite celelalte condiii ale art. 8 din Codul
fiscal.
14. Computerul ntr-o anumit locaie poate constitui un sediu permanent numai dac ndeplinete condiia de a fi
fix. n cazul unui server, nu este relevant posibilitatea ca serverul s fie deplasat, ci dac acesta este n realitate
deplasat sau nu. Pentru ca un server s constituie un loc de activitate fix, el trebuie s fie amplasat ntr-un anumit
loc pe o perioad de timp suficient pentru a fi considerat fix.
15. Pentru a se stabili dac activitatea unei societi este desfurat integral sau parial printr-un astfel de
echipament trebuie s se analizeze de la caz la caz dac datorit acestui echipament societatea are la dispoziie
faciliti acolo unde sunt ndeplinite funciile de activitate ale societii.
16. Atunci cnd o societate opereaz un computer ntr-o anumit locaie, poate exista un sediu permanent chiar
dac nu este necesar prezena niciunui angajat al societii n locaia respectiv pentru a opera computerul.
Prezena personalului nu este necesar pentru a se considera c o societate i desfoar activitile parial sau
total ntr-o locaie, atunci cnd nu se impune prezena personalului pentru a desfura activiti n acea locaie.
Aceast situaie se aplic comerului electronic n aceeai msur n care se aplic i altor activiti n care
echipamentul funcioneaz automat, cum ar fi n cazul echipamentului automat de pompare utilizat n exploatarea
resurselor naturale.
17. Un alt aspect este cel legat de faptul c nu se poate considera c exist un sediu permanent atunci cnd
operaiunile de comer electronic desfurate prin computer ntr-o anumit locaie dintr-o ar sunt limitate la
activitile pregtitoare sau auxiliare descrise n art. 8 alin. (4) din Codul fiscal. Pentru a se stabili dac anumite
activiti efectuate ntr-o astfel de locaie intr sub incidena art. 8 alin. (4) din Codul fiscal, ele trebuie analizate de
la caz la caz, innd seama de diversele funcii ndeplinite de societate prin respectivul echipament. Activitile ce
sunt n general privite ca fiind activiti pregtitoare sau auxiliare includ n special:
a) furnizarea unei legturi de comunicaii - foarte asemntoare cu o linie telefonic - ntre furnizori i clieni;
b) publicitatea pentru bunuri sau servicii;
c) transmiterea informaiilor printr-un server-oglind n scopuri de securitate i eficien;
d) culegerea de date de pia pentru societate;
e) furnizarea de informaii.
18. Exist un sediu permanent cnd aceste funcii constituie partea esenial i semnificativ a activitii de afaceri a
societii sau cnd alte funcii centrale ale societii sunt realizate prin computer, echipamentul constituind un loc fix
de activitate al societii, ntruct aceste funcii depesc activitile prevzute la art. 8 alin. (4) din Codul fiscal.
19. Funciile centrale ale unei anumite societi depind de natura activitii desfurate de respectiva societate. Unii
furnizori de servicii internet au ca obiect de activitate operarea serverelor lor n scopul gzduirii site-urilor web sau a
altor aplicaii pentru alte societi. Pentru aceti furnizori de servicii internet, operarea serverelor ce ofer servicii
clienilor reprezint o component a activitii comerciale ce nu este considerat o activitate pregtitoare sau
auxiliar.
n cazul unei societi denumite e-tailer sau e-comerciant ce are ca activitate vnzarea de produse prin internet
i nu are ca obiect de activitate operarea serverelor, efectuarea serviciilor printr-o locaie nu este suficient pentru a
concluziona c activitile desfurate n acel loc sunt mai mult dect activiti pregtitoare i auxiliare. ntr-o astfel
de situaie trebuie s se analizeze natura activitilor desfurate din perspectiva activitii derulate de societate.
Dac aceste activiti sunt strict pregtitoare sau auxiliare fa de activitatea de vnzare de produse pe internet i
locaia este utilizat pentru a opera un server ce gzduiete un site web care, aa cum se ntmpl adesea, este
utilizat exclusiv pentru promovare, pentru prezentarea catalogului de produse sau pentru furnizarea de informaii
potenialilor clieni, se aplic art. 8 alin. (4) din Codul fiscal i locaia nu va constitui un sediu permanent. Dac
funciile tipice aferente vnzrii sunt realizate n acea locaie, cum ar fi prin ncheierea contractului cu clientul,
procesarea plii i livrarea produselor care sunt efectuate automat prin echipamentul amplasat n acel loc, aceste
activiti nu pot fi considerate strict pregtitoare sau auxiliare.
20. n ceea ce privete aplicarea art. 8 alin. (5) din Codul fiscal, pentru a stabili dac un furnizor de servicii internet
constituie un sediu permanent, atunci cnd acesta ofer serviciul de a gzdui pe server site-urile web ale altor
societi, se pune ntrebarea dac este aplicabil art. 8 alin. (5) din Codul fiscal. Art. 8 alin. (5) din Codul fiscal nu se
aplic deoarece furnizorii de servicii internet nu sunt considerai ageni ai societilor crora le aparin site-urile web,
deoarece acetia nu au autoritatea de a ncheia contracte n numele acestor societi i nu ncheie n mod obinuit
astfel de contracte sau deoarece ei sunt considerai ageni cu statut independent ce acioneaz conform activitii lor
obinuite, lucru evideniat i de faptul c ei gzduiesc site-uri web pentru societi diferite. Este de asemenea clar c
ntruct site-ul web prin care o societate i desfoar activitatea nu este n sine o persoan, conform definiiei
prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 20 din Codul fiscal, art. 8 alin. (5) din Codul fiscal nu se poate aplica pentru a
considera c exist un sediu permanent, n virtutea faptului c site-ul web este un agent al societii, n sensul acelui
alineat.
21. La definirea sediului permanent se au n vedere comentariile la art. 5 Sediu permanent din Modelul conveniei
de evitare a dublei impuneri al Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.
CAPITOLUL I;
Re%uli de aplicare %eneral
,oneda de plat #i de calcul a i!po$itelor #i taxelor
Art, 9, ( .-/ !po$itele #i taxele se pltesc n !oneda naional a Ro!niei.
.0/ 'u!ele nscrise pe o declaraie fiscal se expri! n !oneda naional a Ro!niei.
.1/ 'u!ele expri!ate ntr(o !oned strin se convertesc n !oneda naional a Ro!niei) dup cu!
ur!ea$6
a/ n ca$ul unei persoane care desf#oar o activitate ntr(un stat strin #i #i ine contabilitatea acestei activiti
n !oneda statului strin) profitul i!po$abil sau venitul net din activiti independente #i i!po$itul pltit statului
strin se convertesc n !oneda naional a Ro!niei prin utili$area unei !edii a cursurilor de sc9i!b valutar
pentru perioada creia i este aferent profitul i!po$abil sau venitul net7
!/ n oricare alt ca$) su!ele se convertesc n !oneda naional a Ro!niei prin utili$area cursului de sc9i!b
valutar la data la care se pri!esc sau se pltesc su!ele respective ori la alt dat prev$ut n nor!e.
.2/ -n nelesul prevederilor alin. ;5=) cursul de sc9i!b valutar) folosit pentru a converti n !oneda naional a
Ro!niei su!ele expri!ate n !oneda strin) este cursul de sc9i!b co!unicat de Fanca :aional a Ro!niei)
exceptnd ca$urile prev$ute expres n nor!e.
>enituri n natur
Art, -:, ( .-/ -n nelesul pre$entului cod) veniturile i!po$abile cuprind veniturile n nu!erar #i2sau n natur.
.0/ -n ca$ul venitului n natur) valoarea acestuia se stabile#te pe ba$a cantitii #i a preului de pia pentru
bunurile sau serviciile respective.
Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal
Art, --, ( .-/ La stabilirea su!ei unui i!po$it sau a unei taxe n nelesul pre$entului cod) autoritile fiscale pot
s nu ia n considerare o tran$acie care nu are un scop econo!ic sau pot rencadra for!a unei tran$acii pentru
a reflecta coninutul econo!ic al tran$aciei. -n ca$ul n care tran$aciile sau o serie de tran$acii sunt calificate ca
fiind artificiale) ele nu vor fi considerate ca fcnd parte din do!eniul de aplicare al conveniilor de evitare a dublei
i!puneri. Prin tran$acii artificiale se nele%e tran$aciile sau seriile de tran$acii care nu au un coninut econo!ic
#i care nu pot fi utili$ate n !od nor!al n cadrul unor practici econo!ice obi#nuite) scopul esenial al acestora
fiind acela de a evita i!po$itarea ori de a obine avanta+e fiscale care altfel nu ar putea fi acordate.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
.-
-
/ Contribuabilii) persoane i!po$abile stabilite n Ro!nia) declarai inactivi confor! art. 1?
0
din .rdonana
/uvernului nr. A*2*335 privind Codul de procedur fiscal) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare)
care desf#oar activiti econo!ice n perioada de inactivitate) sunt supu#i obli%aiilor privind plata i!po$itelor #i
taxelor prev$ute de pre$enta le%e) dar) n perioada respectiv) nu beneficia$ de dreptul de deducere a
c9eltuielilor #i a taxei pe valoarea adu%at aferente ac9i$iiilor efectuate. Pentru ac9i$iiile de bunuri #i2sau
servicii efectuate n perioada n care persoana nu are un cod valabil de T>") destinate operaiunilor care
ur!ea$ a fi efectuate dup data nre%istrrii n scopuri de T>" care dau drept de deducere potrivit titlului >) se
a+ustea$ n favoarea persoanei i!po$abile) prin nscrierea n pri!ul decont de tax prev$ut la art. 0<4
*
depus
de persoana i!po$abil dup nre%istrarea n scopuri de T>") sau) dup ca$) ntr(un decont ulterior) taxa
aferent6
a/ bunurilor aflate n stoc #i serviciilor neutili$ate) constatate pe ba$ de inventariere) n !o!entul nre%istrrii7
!/ activelor corporale fixe) inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de a+ustare a deducerii nu a expirat)
precu! #i activelor corporale fixe n curs de execuie) constatate pe ba$ de inventariere) aflate n proprietatea sa
n !o!entul nre%istrrii. -n ca$ul activelor corporale fixe) altele dect bunurile de capital) se a+ustea$ taxa
aferent valorii r!ase nea!orti$ate la !o!entul nre%istrrii. -n ca$ul bunurilor de capital se aplic prevederile
art. 08A7
c/ ac9i$iiilor de bunuri #i servicii care ur!ea$ a fi obinute) respectiv pentru care exi%ibilitatea de tax a
intervenit confor! art. 058
*
alin. ;*= lit. a= #i b= nainte de data nre%istrrii #i al cror fapt %enerator de tax)
respectiv livrarea2prestarea) are loc dup aceast dat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
1
< a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd
cu 01-01-2014-
.-
0
/ Feneficiarii care ac9i$iionea$ bunuri #i2sau servicii de la contribuabili persoane i!po$abile stabilite n
Ro!nia) dup nscrierea acestora ca inactivi n Re%istrul contribuabililor inactivi2reactivai confor! art. 1?
0
din
.rdonana /uvernului nr. A*2*335) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) nu beneficia$ de
dreptul de deducere a c9eltuielilor #i a taxei pe valoarea adu%at aferente ac9i$iiilor respective) cu excepia
ac9i$iiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit #i2sau a ac9i$iiilor de bunuri2servicii de la
persoane i!po$abile aflate n procedura fali!entului potrivit Le%ii nr. ?<2*334 privind procedura insolvenei) cu
!odificrile #i co!pletrile ulterioare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
2
cu 01-01-2014-
.-
1
/ Contribuabilii) persoane i!po$abile stabilite n Ro!nia) crora li s(a anulat nre%istrarea n scopuri de T>"
confor! prevederilor art. 0<5 alin. ;A= lit. b= (e= nu beneficia$) n perioada respectiv) de dreptul de deducere a
taxei pe valoarea adu%at aferente ac9i$iiilor efectuate) dar sunt supu#i obli%aiei de plat a T>" colectate) n
confor!itate cu prevederile titlului >) aferent operaiunilor taxabile desf#urate n perioada respectiv. Pentru
ac9i$iiile de bunuri #i2sau servicii efectuate n perioada n care persoana nu are un cod valabil de T>") destinate
operaiunilor care ur!ea$ a fi efectuate dup data nre%istrrii n scopuri de T>" care dau drept de deducere
potrivit titlului >) se a+ustea$ n favoarea persoanei i!po$abile) prin nscrierea n pri!ul decont de tax prev$ut
la art. 0<4
*
depus de persoana i!po$abil dup nre%istrarea n scopuri de T>" sau) dup ca$) ntr(un decont
ulterior) taxa aferent6
a/ bunurilor aflate n stoc #i serviciilor neutili$ate) constatate pe ba$ de inventariere) n !o!entul nre%istrrii7
!/ activelor corporale fixe) inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de a+ustare a deducerii nu a expirat)
precu! #i activelor corporale fixe n curs de execuie) constatate pe ba$ de inventariere) aflate n proprietatea sa
n !o!entul nre%istrrii. -n ca$ul activelor corporale fixe) altele dect bunurile de capital) se a+ustea$ taxa
aferent valorii r!ase nea!orti$ate la !o!entul nre%istrrii. -n ca$ul bunurilor de capital se aplic prevederile
art. 08A7
c/ ac9i$iiilor de bunuri #i servicii care ur!ea$ a fi obinute) respectiv pentru care exi%ibilitatea de tax a
intervenit confor! art. 058
*
alin. ;*= lit. a= #i b= nainte de data nre%istrrii #i al cror fapt %enerator de tax)
respectiv livrarea2prestarea) are loc dup aceast dat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
3
cu 01-01-2014-
.-
2
/ Feneficiarii care ac9i$iionea$ bunuri #i2sau servicii de la contribuabilii persoane i!po$abile stabilite n
Ro!nia) crora li s(a anulat nre%istrarea n scopuri de T>" confor! prevederilor art. 0<5 alin. ;A= lit. b= (e= #i au
fost nscri#i n Re%istrul persoanelor i!po$abile a cror nre%istrare n scopuri de T>" confor! art. 0<5 a fost
anulat) nu beneficia$ de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adu%at aferente ac9i$iiilor respective) cu
excepia ac9i$iiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit #i2sau a ac9i$iiilor de bunuri de la
persoane i!po$abile aflate n procedura fali!entului potrivit Le%ii nr. ?<2*334) cu !odificrile #i co!pletrile
ulterioare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
4
cu 01-01-2014-
.0/ -n cadrul unei tran$acii ntre persoane ro!ne #i persoane nere$idente afiliate) precu! #i ntre persoane
ro!ne afiliate) autoritile fiscale pot a+usta su!a venitului sau a c9eltuielii oricreia dintre persoane) dup cu!
este necesar) pentru a reflecta preul de pia al bunurilor sau al serviciilor furni$ate n cadrul tran$aciei. La
stabilirea preului de pia al tran$aciilor ntre persoane afiliate se folose#te cea !ai adecvat dintre ur!toarele
!etode6
a/ !etoda co!parrii preurilor) prin care preul de pia se stabile#te pe ba$a preurilor pltite altor persoane
care vnd bunuri sau servicii co!parabile ctre persoane independente7
!/ !etoda cost(plus) prin care preul de pia se stabile#te pe ba$a costurilor bunului sau serviciului asi%urat
prin tran$acie) !a+orat cu !ar+a de profit corespun$toare7
c/ !etoda preului de revn$are) prin care preul de pia se stabile#te pe ba$a preului de revn$are al bunului
sau serviciului vndut unei persoane independente) di!inuat cu c9eltuiala cu vn$area) alte c9eltuieli ale
contribuabilului #i o !ar+ de profit7
)/ orice alt !etod recunoscut n liniile directoare privind preurile de transfer e!ise de .r%ani$aia pentru
Cooperare #i &e$voltare Gcono!ic.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 11
1
- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 14-0)-2010-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
22. Reconsiderarea evidenelor, realizat de autoritatea fiscal n scopul reflectrii preului de pia al bunurilor i
serviciilor, se efectueaz i la cealalt persoan afiliat implicat.
23. La estimarea preului de pia al tranzaciilor se poate utiliza una dintre urmtoarele metode:
a) metoda comparrii preurilor;
b) metoda cost-plus;
c) metoda preului de revnzare;
d) orice alt metod recunoscut n liniile directoare privind preurile de transfer, emise de Organizaia pentru
Cooperare i Dezvoltare Economic.
24. n termeni generali, preul de pia este determinat prin raportarea la tranzacii comparabile necontrolate. O
tranzacie este necontrolat dac se desfoar ntre persoane independente.
25. Metoda comparrii preurilor
Determinarea preului de pia are la baz comparaia preului tranzaciei analizate cu preurile practicate de alte
entiti independente de aceasta, atunci cnd sunt vndute produse sau servicii comparabile. Pentru transferul de
bunuri, mrfuri sau servicii ntre persoane afiliate, preul de pia este acel pre pe care l-ar fi convenit persoane
independente, n condiiile existente pe piee, comparabile din punct de vedere comercial, pentru transferul de
bunuri sau de mrfuri identice ori similare, n cantiti comparabile, n acelai punct din lanul de producie i de
distribuie i n condiii comparabile de livrare i de plat. n acest sens, pentru stabilirea valorii de pia se poate
recurge la:
a) compararea preurilor convenite ntre persoane afiliate cu preurile convenite n relaiile cu persoane
independente, pentru tranzacii comparabile (compararea intern a preurilor);
b) compararea preurilor convenite ntre persoane independente, pentru tranzacii comparabile (compararea extern
a preurilor).
Pentru aplicarea metodei comparrii preurilor, preul de pia al tranzaciei este determinat prin compararea
preului de vnzare al mrfurilor i serviciilor identice sau similare, vndute n cantiti comparabile, cu preul de
vnzare al mrfurilor i al serviciilor supuse evalurii. n cazul n care cantitile nu sunt comparabile, se utilizeaz
preul de vnzare pentru mrfurile i serviciile identice sau similare, vndute n cantiti diferite. Pentru aceasta,
preul de vnzare se corecteaz cu diferenele n plus sau n minus care ar putea fi determinate de diferena de
cantitate.
26. Metoda cost-plus
Pentru determinarea preului pieei, metoda se bazeaz pe majorarea costurilor principale cu o marj de profit
corespunztoare domeniului de activitate al contribuabilului. Punctul de plecare pentru aceast metod, n cazul
transferului de mrfuri sau de servicii ntre persoane afiliate, este reprezentat de costurile productorului sau ale
furnizorului de servicii. Aceste costuri sunt stabilite folosindu-se aceeai metod de calcul pe care persoana care face
transferul i bazeaz i politica de stabilire a preurilor fa de persoane independente. Suma care se adaug la
costul astfel stabilit va avea n vedere o marj de profit care este corespunztoare domeniului de activitate al
contribuabilului. n acest caz, preul de pia al tranzaciei controlate reprezint rezultatul adugrii profitului la
costurile de mai sus. n cazul n care mrfurile sau serviciile sunt transferate printr-un numr de persoane afiliate,
aceast metod urmeaz s fie aplicat separat pentru fiecare stadiu, lundu-se n considerare rolul i activitile
concrete ale fiecrei persoane afiliate. Costul plus profitul furnizorului ntr-o tranzacie controlat va fi stabilit n mod
corespunztor prin referin la costul plus profitul aceluiai furnizor n comparaie cu tranzaciile necontrolate. n
completare, metoda care poate fi folosit este costul plus profitul care a fost ctigat n tranzacii comparabile de
ctre o persoan independent.
27. Metoda preului de revnzare
n cazul acestei metode preul pieei este determinat pe baza preului de revnzare al produselor i serviciilor ctre
entiti independente, diminuat cu cheltuielile de vnzare, alte cheltuieli ale contribuabilului i o marj de profit.
Aceast metod se aplic pornindu-se de la preul la care un produs cumprat de la o persoan afiliat este
revndut unei persoane independente. Acest pre (preul de revnzare) este apoi redus cu o marj brut
corespunztoare (marja preului de revnzare), reprezentnd valoarea din care ultimul vnztor din cadrul grupului
ncearc s i acopere cheltuielile de vnzare i alte cheltuieli de operare n funcie de operaiunile efectuate (lund
n considerare activele utilizate i riscul asumat) i s realizeze un profit corespunztor. n acest caz, preul de pia
pentru transferul bunului ntre entiti afiliate este preul care rmne dup scderea marjei brute i dup ajustarea
cu alte costuri asociate achiziionrii produsului. Marja preului de revnzare a ultimului vnztor ntr-o tranzacie
controlat poate fi determinat prin referin la marja profitului de revnzare, pe care acelai ultim vnztor o
ctig pentru bunurile procurate i vndute n cadrul tranzaciilor necontrolate comparabile. De asemenea, se poate
utiliza i marja profitului ultimei vnzri realizate de o persoan independent n cadrul unor tranzacii necontrolate
comparabile.
La stabilirea valorii marjei preului de revnzare trebuie s se aib n vedere urmtoarele aspecte:
a) factorii referitori la perioada de timp dintre cumprarea iniial i revnzare, inclusiv cei referitori la schimbrile
survenite pe pia n ceea ce privete cheltuielile, ratele de schimb i inflaia;
b) modificrile survenite n starea i gradul de uzur al bunurilor ce fac obiectul tranzaciei, inclusiv modificrile
survenite prin progresul tehnologic dintr-un anumit domeniu;
c) dreptul exclusiv al revnztorului de a vinde anumite bunuri sau drepturi, care ar putea influena decizia asupra
unei schimbri a marjei de pre.
De regul, metoda preului de revnzare este utilizat n cazul n care cel care revinde nu majoreaz substanial
valoarea produsului. Metoda poate fi utilizat i atunci cnd, nainte de revnzare, bunurile mai sunt prelucrate i, n
aceste circumstane, se poate stabili marja adecvat.
28. n sensul art. 11 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, prin alte metode recunoscute n liniile directoare privind
preurile de transfer, emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic, se nelege metoda marjei
nete i metoda mpririi profitului.
29. Metoda marjei nete
Metoda marjei nete implic calcularea marjei nete a profitului, obinut de o persoan n urma uneia sau a mai
multor tranzacii cu persoane afiliate, i estimarea acestei marje pe baza nivelului obinut de ctre aceeai persoan
n tranzacii cu persoane independente sau pe baza marjei obinute n tranzacii comparabile efectuate de persoane
independente.
Metoda marjei nete presupune efectuarea unei comparaii ntre anumii indicatori financiari ai persoanelor afiliate i
aceiai indicatori ai persoanelor independente care activeaz n cadrul aceluiai domeniu de activitate.
n utilizarea metodei marjei nete trebuie luate n considerare diferenele dintre persoanele ale cror marje sunt
comparabile. n acest sens vor fi avui n vedere urmtorii factori: competitivitatea altor contribuabili de pe pia i a
bunurilor echivalente, eficiena i strategia de management, poziia pe pia, diferena n structura costurilor i
nivelul experienei n afaceri.
30. Metoda mpririi profitului
Metoda mpririi profitului se folosete atunci cnd tranzaciile efectuate ntre persoane afiliate sunt
interdependente, astfel nct nu este posibil identificarea unor tranzacii comparabile. Aceast metod presupune
estimarea profitului obinut de persoanele afiliate n urma uneia sau a mai multor tranzacii i mprirea acestor
profituri ntre persoanele afiliate proporional cu profitul care ar fi fost obinut de ctre persoane independente.
mprirea profiturilor trebuie s se realizeze printr-o estimare adecvat a veniturilor realizate i a costurilor
suportate n urma uneia sau a mai multor tranzacii de ctre fiecare persoan. Profiturile trebuie mprite astfel
nct s reflecte funciile efectuate, riscurile asumate i activele folosite de ctre fiecare dintre pri.
31. n cazul comparrii tranzaciilor dintre persoane afiliate i cele independente se au n vedere:
a) diferenele determinate de particularitile bunurilor materiale, nemateriale sau ale serviciilor ce fac obiectul
tranzaciilor comparabile, n msura n care aceste particulariti influeneaz preul de pia al obiectului respectivei
tranzacii;
b) funciile ndeplinite de persoane n tranzaciile respective.
La analiza funciilor persoanelor participante ntr-o tranzacie vor fi avute n vedere: importana economic a
funciilor ndeplinite de fiecare participant, mprirea riscurilor i a responsabilitilor ntre prile ce particip la
tranzacie, volumul resurselor angajate, al utilajelor i echipamentelor, valoarea activelor necorporale folosite.
32. La stabilirea preului de pia al tranzaciilor dintre persoane afiliate se folosete una dintre metodele prevzute
mai sus. n vederea stabilirii celei mai adecvate metode se au n vedere urmtoarele elemente:
a) metoda care se apropie cel mai mult de mprejurrile n care sunt stabilite preurile supuse liberei concurene pe
piee comparabile din punct de vedere comercial;
b) metoda pentru care sunt disponibile date rezultate din funcionarea efectiv a persoanelor afiliate implicate n
tranzacii supuse liberei concurene;
c) gradul de precizie cu care se pot face ajustri n vederea obinerii comparabilitii;
d) circumstanele cazului individual;
e) activitile desfurate efectiv de diferitele persoane afiliate;
f) metoda folosit trebuie s corespund mprejurrilor date ale pieei i ale activitii contribuabilului;
g) documentaia care poate fi pus la dispoziie de ctre contribuabil.
33. Circumstanele cazului individual care urmeaz s fie luat n considerare n examinarea preului de pia sunt:
a) tipul, starea, calitatea, precum i gradul de noutate al bunurilor, mrfurilor i serviciilor transferate;
b) condiiile pieei pe care bunurile, mrfurile sau serviciile sunt folosite, consumate, tratate, prelucrate sau vndute
unor persoane independente;
c) activitile desfurate i stadiile din lanul produciei i distribuiei ale entitilor implicate;
d) clauzele cuprinse n contractele de transfer privind: obligaiile, termenele de plat, rabaturile, reducerile,
garaniile acordate, asumarea riscului;
e) n cazul unor relaii de transfer pe termen lung, avantajele i riscurile legate de acestea;
f) condiiile speciale de concuren.
34. n aplicarea metodelor prevzute la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal se iau n considerare datele i documentele
nregistrate n momentul n care a fost ncheiat contractul.
n cazul contractelor pe termen lung este necesar s se aib n vedere dac tere pri independente in seama de
riscurile asociate, ncheind contractele corespunztoare (de exemplu, clauze de actualizare a preului).
n situaia n care n legtur cu transferul bunurilor i al serviciilor sunt convenite aranjamente financiare speciale
(condiii de plat sau faciliti de credit pentru client diferite de practica comercial obinuit), precum i n cazul
furnizrii pariale de materiale de ctre client sau servicii auxiliare, la determinarea preului de pia trebuie s se ia
n considerare i aceti factori.
35. La aplicarea metodelor prevzute la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal nu se iau n considerare preurile care au
fost influenate de situaii competitive speciale, cum ar fi:
a) preuri practicate pe piee speciale nchise, unde aceste preuri sunt stabilite diferit de condiiile de pe piaa din
care se face transferul;
b) preuri care sunt supuse reducerilor speciale legate de introducerea de produse noi pe pia;
c) preuri care sunt influenate de reglementrile autoritilor publice.
36. Atunci cnd se stabilete preul de pia al serviciilor n cadrul tranzaciilor dintre persoane afiliate, autoritile
fiscale examineaz n primul rnd dac persoanele independente, cu un comportament adecvat, ar fi ncheiat o
asemenea tranzacie n condiiile stabilite de persoanele afiliate.
n cazul furnizrilor de servicii se iau n considerare tarifele obinuite pentru fiecare tip de activitate sau tarifele
standard existente n anumite domenii (transport, asigurare). n cazul n care nu exist tarife comparabile se
folosete metoda cost-plus.
37. n cazul costurilor de publicitate, acestea se deduc de ctre acele persoane afiliate care urmeaz s beneficieze
de pe urma publicitii fcute sau, dac este necesar, sunt alocate proporional cu beneficiul. n situaia n care
costurile de publicitate sunt asumate de societatea-mam n numele grupului ca un tot unitar, acestea sunt
nedeductibile la persoana controlat.
La calcularea profitului, autoritile fiscale estimeaz cheltuielile efectuate de persoanele afiliate cu publicitatea,
proporional cu beneficiile ctigate de aceste persoane din publicitate. Dac un contribuabil efectueaz cheltuieli cu
publicitatea de care beneficiaz i o persoan afiliat, se presupune c prima persoan a furnizat celei de a doua
persoane servicii comerciale, proporional cu natura i sfera serviciilor furnizate de o companie de publicitate
independent.
Pentru a stabili mai clar proporiile cheltuielilor efectuate de fiecare persoan cu publicitatea, de care beneficiaz
dou sau mai multe persoane afiliate, trebuie luate n considerare pieele pe care s-a fcut publicitatea i cota de
pia a respectivelor persoane afiliate n vnzrile de bunuri i servicii crora li s-a fcut reclama.
38. Cnd un contribuabil acord un mprumut (credit) unei persoane afiliate sau atunci cnd acesta primete un
astfel de mprumut (credit), indiferent de scopul i destinaia sa, preul pieei pentru asemenea serviciu este
constituit din dobnda care ar fi fost agreat de persoane independente pentru astfel de servicii furnizate n condiii
comparabile, inclusiv comisionul de administrare a creditului, respectiv mprumutului.
n cazul serviciilor de finanare ntre persoane afiliate, pentru alocarea veniturilor se analizeaz:
a) dac mprumutul dat este n interesul desfurrii activitii beneficiarului i a fost utilizat n acest scop;
b) dac a existat o schem de distribuie a profitului.
ncadrarea mprumutului n schema de distribuie a profitului va fi presupus dac la data acordrii mprumutului nu
se ateapt n mod cert o rambursare a mprumutului sau dac contractul conine clauze defavorabile pentru
pltitor.
Atunci cnd se examineaz dobnda, trebuie luate n considerare: suma i durata mprumutului, natura i scopul
mprumutului, garania implicat, valuta implicat, riscurile de schimb i costurile msurilor de asigurare a ratei de
schimb, precum i alte circumstane de acordare a mprumutului.
Raportarea condiiilor de mprumut are n vedere ratele dobnzii aplicate n mprejurri comparabile i n aceeai
zon valutar de o persoan independent. De asemenea, trebuie s se in seama de msurile pe care persoanele
independente le-ar fi luat pentru a mpri riscul de schimb (de exemplu: clauze care menin valoarea mprumutului
n termeni reali, ncheierea unui contract de devize pentru plat la termen pe cheltuiala mprumuttorului).
39. n cazul dobnzilor aferente furnizorilor de bunuri i de servicii este necesar s se examineze dac costul
dobnzii reprezint o practic comercial obinuit sau dac prile care fac tranzacia cer dobnd acolo unde, n
tranzacii comparabile, bunurile i serviciile sunt transferate reciproc. Aceste elemente de analiz se au n vedere i
la alte forme de venituri sau costuri asimilate dobnzilor.
40. Atunci cnd se stabilete preul de pia al drepturilor de proprietate intelectual n cadrul tranzaciilor dintre
persoane afiliate, autoritile fiscale examineaz n primul rnd dac persoanele independente, cu un comportament
adecvat, ar fi ncheiat o asemenea tranzacie n condiiile stabilite de persoane afiliate.
n cazul transferului de drepturi de proprietate intelectual, cum sunt: drepturile de folosire a brevetelor, licenelor,
know-how i altele de aceeai natur, costurile folosirii proprietii nu sunt deduse separat dac drepturile sunt
transferate n legtur cu furnizarea de bunuri sau de servicii i dac sunt incluse n preul acestora.
41. n cazul serviciilor de administrare i conducere din interiorul grupului se au n vedere urmtoarele:
a) ntre persoanele afiliate costurile de administrare, management, control, consultan sau funcii similare sunt
deduse la nivel central sau regional prin intermediul societii-mam, n numele grupului ca un tot unitar. Nu poate fi
cerut o remuneraie pentru aceste activiti, n msura n care baza lor legal este relaia juridic ce guverneaz
forma de organizare a afacerilor sau orice alte norme care stabilesc legturile dintre entiti. Cheltuielile de aceast
natur pot fi deduse numai dac astfel de entiti furnizeaz n plus servicii persoanelor afiliate sau dac n preul
bunurilor i n valoarea tarifelor serviciilor furnizate se iau n considerare i serviciile sau costurile administrative. Nu
pot fi deduse costuri de asemenea natur de ctre o filial care folosete aceste servicii lund n considerare relaia
juridic dintre ele, numai pentru propriile condiii, innd seama c nu ar fi folosit aceste servicii dac ar fi fost o
persoan independent;
b) serviciile trebuie s fie prestate n fapt. Simpla existen a serviciilor n cadrul unui grup nu este suficient,
deoarece, ca regul general, persoanele independente pltesc doar serviciile care au fost prestate n fapt.
Pentru aplicarea prezentelor norme metodologice, autoritile fiscale vor lua n considerare i Liniile directoare
privind preurile de transfer, emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.
>enituri obinute din Ro!nia
Art, -0, ( Br!toarele venituri sunt considerate ca fiind obinute din Ro!nia) indiferent dac sunt pri!ite n
Ro!nia sau n strintate) sub for! de6
a/ venituri atribuibile unui sediu per!anent n Ro!nia7
!/ venituri din activitile dependente desf#urate n Ro!nia7
c/ dividende de la o persoan +uridic ro!n7
)/ dobn$i de la un re$ident7
e/ dobn$i de la un nere$ident care are un sediu per!anent n Ro!nia) dac dobnda este o c9eltuial a
sediului per!anent7
(/ redevene de la un re$ident7
4/ redevene de la un nere$ident care are un sediu per!anent n Ro!nia) dac redevena este o c9eltuial a
sediului per!anent7
5/ venituri din proprieti i!obiliare situate n Ro!nia) inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale
situate n Ro!nia) venituri din folosirea proprietii i!obiliare situate n Ro!nia #i venituri din transferul
dreptului de proprietate asupra proprietilor i!obiliare situate n Ro!nia7
#/ venituri din transferul titlurilor de participare) a#a cu! sunt definite la art. 1 alin. ;0= pct. 50) la o persoan
+uridic) dac aceasta este persoan +uridic ro!n sau dac cea !ai !are parte a valorii !i+loacelor fixe ale
persoanei +uridice) direct sau prin una ori !ai !ulte persoane +uridice) repre$int proprieti i!obiliare situate n
Ro!nia) precu! #i veniturile din transferul titlurilor de valoare) a#a cu! sunt definite la art. 4< alin. ;0= lit. c=)
e!ise de re$ideni ro!ni7
HHHHHHHHHHH
,itera i< a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12&/200( %nce!2nd cu
01-01-200'-
</ venituri din pensii pri!ite de la bu%etul asi%urrilor sociale sau de la bu%etul de stat7
=/ venituri din servicii prestate n Ro!nia de orice natur #i n afara Ro!niei de natura serviciilor de
!ana%e!ent) de consultan n orice do!eniu) de !arDetin%) de asisten te9nic) de cercetare #i proiectare n
orice do!eniu) de recla! #i publicitate indiferent de for!a n care sunt reali$ate #i celor prestate de avocai)
in%ineri) ar9iteci) notari publici) contabili) auditori7 nu repre$int venituri i!po$abile n Ro!nia veniturile din
transportul internaional #i prestrile de servicii accesorii acestui transport7
HHHHHHHHHHH
,itera C< a fost modificat !rin !unctul 3- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-0*-2013-
"/ "bro%at prin punctul 8. din .rdonan nr. ?2*305 ncepnd cu 30.3*.*305.
HHHHHHHHHHH
,itera l< a fost modificat !rin !unctul 3- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
'/ venituri repre$entnd re!uneraii pri!ite de nere$idenii ce au calitatea de ad!inistrator) fondator sau
!e!bru al consiliului de ad!inistraie al unei persoane +uridice ro!ne7
%/ co!isioane de la un re$ident7
&/ co!isioane de la un nere$ident care are un sediu per!anent n Ro!nia) dac co!isionul este o c9eltuial
a sediului per!anent7
/ venituri din activiti sportive #i de divertis!ent desf#urate n Ro!nia) indiferent dac veniturile sunt pri!ite
de ctre persoanele care particip efectiv la ase!enea activiti sau de ctre alte persoane7
>/ "bro%at prin punctul 8. din Le%e nr. 5852*334 ncepnd cu 30.30.*331.
r/ venituri din pre!ii acordate la concursuri or%ani$ate n Ro!nia7
?/ venituri obinute la +ocurile de noroc practicate n Ro!nia7
t/ orice alte venituri obinute dintr(o activitate desf#urat n Ro!nia.
$/ venituri reali$ate din lic9idarea unei persoane +uridice ro!ne.
HHHHHHHHHHH
,itera +< a fost modificat !rin !unctul 3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
u/ venituri reali$ate din transferul !asei patri!oniale de la fiduciar la beneficiarul nere$ident n cadrul
operaiunii de fiducie.
HHHHHHHHHHH
,itera u< a fost introdus !rin !unctul )- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-
Prevederi speciale privind sc9i!bul de infor!aii cu statele !e!bre ale Bniunii Guropene
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 33/200* %nce!2nd cu
02-0)-200*-
Art, -0
-
, ( ,inistrul finanelor publice va dispune prin ordin !surile necesare pentru i!ple!entarea siste!ului
de cooperare ad!inistrativ #i sc9i!b de infor!aii cu statele !e!bre ale Bniunii Guropene n do!eniul taxei pe
valoarea adu%at) acci$elor #i i!po$itului pe venit.
HHHHHHHHHHH
Alineatul a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 33/200* %nce!2nd cu
02-0)-200*-
HHHHHHHHHHH
Art- 12
1
- a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 33/200* %nce!2nd cu
02-0)-200*-
TITLUL II
!po$itul pe profit
CAPITOLUL I
&ispo$iii %enerale
Contribuabili
Art, -1, ( 'unt obli%ate la plata i!po$itului pe profit) confor! pre$entului titlu) ur!toarele persoane) denu!ite
n continuare contribuabili6
a/ persoanele +uridice ro!ne7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
1. Fac parte din aceast categorie companiile naionale, societile naionale, regiile autonome, indiferent de
subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de organizare i de forma de proprietate, inclusiv
cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin, societile agricole i alte forme de asociere
agricol cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste, instituiile financiare i instituiile de credit, fundaiile,
asociaiile, organizaiile, precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan juridic constituit potrivit
legislaiei romne.
2. n cazul persoanelor juridice romne care dein participaii n capitalul altor societi comerciale i care ntocmesc
situaii financiare consolidate, calculul i plata impozitului pe profit se fac la nivelul fiecrei persoane juridice din
grup.
!/ persoanele +uridice strine care desf#oar activitate prin inter!ediul unui sediu2!ai !ultor sedii per!anente
n Ro!nia7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul 4
1
- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-0&-2013-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
3. Persoanele juridice strine, cum sunt: companiile, fundaiile, asociaiile, organizaiile i orice entiti similare,
nfiinate i organizate n conformitate cu legislaia unei alte ri, devin subiect al impunerii atunci cnd i
desfoar activitatea, integral sau parial, prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, aa cum este definit
acesta n Codul fiscal, de la nceputul activitii sediului.
c/ persoanele +uridice strine #i persoanele fi$ice nere$idente care desf#oar activitate n Ro!nia ntr(o
asociere cu sau fr personalitate +uridic7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul *- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-

Punere n aplicare prin Ordin 1950/2012 :
ANEXA Nr. 1*)
___________
*) Anexa nr. 1 este reprodus n facsimil.
&GCL"R"HG PR>:& .FL/"HLG &G PL"TI L" FB/GTBL &G 'T"T 033
Perioada de raportare
Luna "nul
". &ate de identificare a pltitorului
Cod de identificare fiscal6
&enu!ire
Jude2'ector Localitate 'trad :u!r Floc
'car "p. Cod po#tal Telefon Fax G(!ail
F. &ate privind creana fiscal
. !po$ite #i taxe care se pltesc n contul unic
:r. crt. &enu!ire crean fiscal 'u!a
;lei=
Cod bu%etar6 0. &atorat
*. &e plat
5. &e recuperat
Total obli%aii de plat
. !po$ite) taxe #i alte obli%aii care nu se pltesc n contul unic
:r. crt. &enu!ire crean fiscal 'u!a ;lei=
*. &eductibil2&atorat anterior
5. &e plat ;rd. 0 ( rd. *=
8. &e restituit
otal obliga+ii de !lat
Pre$enta declaraie repre$int titlu de crean #i produce efectele +uridice ale n#tiinrii de plat de la data depunerii acesteia) n
condiiile le%ii. 'ub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice) declar c datele din aceast declaraie sunt corecte #i
co!plete.
'e!ntura #i #ta!pila
:u!e) Prenu!e6
Funcia2Calitatea6
Loc re$ervat or%anului fiscal
Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal 759
Cod 14.13.01.99/bs
ANEXA Nr. 3*)
___________
&GCL"R"HG
PR>:& &'TRFBRG" -:TRG "'.C"H " >G:TBRL.R K CLGLTBGLL.R
&eclaraie rectificativ Tri!estrul T "nul
'e co!pletea$ cu M n ca$ul declaraiilor rectificative
". &ate de identificare a asocierii
&enu!ire
Jude Localitate 'trad :u!r Floc 'car
Cod po#tal 'ector Telefon Fax G(!ail
F. &ate privind distribuirea tri!estrial ntre asociai a veniturilor #i c9eltuielilor
&enu!ire2nu!e #i
prenu!e asociat
Cod de
identificare
fiscal
"dresa
Cota de participare n
asociere ;C=
>enituri C9eltuieli
Profit i!po$abil2
Pierdere fiscal
!po$it pe
profit datorat
0 * 5 8 < 4 1 ?
M
M
M
M
Total
C. &ate privind definitivarea i!po$itului pe profit
&enu!ire2nu!e
#i prenu!e
asociat
Cod de
identificare
fiscal
"dresa
Cota de
!artici!are %n
asociere 4D<
>enituri C9eltuieli
Profit
i!po$abil2
Pierdere
fiscal
!po$it
pe profit
datorat
!po$it pe
profit
declarat n
cursul
anului
&iferena
de plat
&iferena
de
recuperat
0 * 5 8 < 4 1 ? A 03 N ?(A 00 N A(?
M
M
M
M
Total
'ub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice) declar c datele din aceast declaraie sunt corecte #i co!plete.
:u!e) Prenu!e6 'e!ntura #i #ta!pila
Cod 14.13.01.01/dv.
ANEXA Nr. 8
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 104 "Declaraie privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor", cod
14.13.01.01/dv
I. Depunerea declaraiei
1. Declaraia privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor se completeaz pentru asocierile din care fac
parte contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, de ctre persoana responsabil, desemnat potrivit legii.
Declaraia cuprinde informaii privind asociaii persoane juridice strine i/sau persoane fizice i se depune de ctre
asociatul desemnat prin contract pentru ndeplinirea obligaiilor ce i revin fiecrui asociat, persoan juridic strin sau
persoan fizic.
Declaraia se depune pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrelor I-III. n situaia
definitivrii impozitului pe profit anual, declaraia se depune pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor.
Atenie! Formularul 104 se depune, ntotdeauna, nsoit de formularul 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la
bugetul de stat".
Corectarea declaraiei se face prin depunerea unei declaraii rectificative, situaie n care se va nscrie "X" n csua
prevzut n acest scop.
2. Organul fiscal competent
Declaraia privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor se depune la organul fiscal n a crui eviden
fiscal asocierea este nregistrat fiscal.
n cazul asocierilor pentru care, potrivit legii, nu exist obligaia nregistrrii fiscale, declaraia se depune la organul
fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat persoana desemnat, potrivit legii, pentru ndeplinirea obligaiilor
fiscale pentru fiecare asociat.
3. Mod de depunere
Declaraia privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor se completeaz cu ajutorul programului de
asisten.
Formularul se depune la organul fiscal competent, n format PDF, cu fiier XML ataat, pe suport CD, nsoit de
formatul hrtie, semnat i tampilat conform legii, sau se transmite prin mijloace electronice de transmitere la
distan, n conformitate cu prevederile legale n vigoare.
II. Completarea declaraiei
1. Perioada de raportare
n rubrica "Trimestrul" se nscrie cu cifre arabe numrul trimestrului la care se refer obligaia (de exemplu: 1 pentru
primul trimestru).
n rubrica "Anul" se nscrie cu cifre arabe anul pentru care se completeaz declaraia (de exemplu: 2013).
n cazul definitivrii impozitului pe profit anual se completeaz numai rubrica "Anul".
2. Seciunea A "Date de identificare a asocierii"
n caseta "Cod de identificare fiscal" se nscriu, dup caz, codul de nregistrare fiscal atribuit asocierii sau codul de
identificare fiscal al persoanei responsabile care ndeplinete, potrivit legii, obligaiile declarative ale asociailor, de
ctre organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, nscriindu-se cifrele cu
aliniere la dreapta.
n rubrica "Denumire" se nscrie, dup caz, denumirea asocierii sau a persoanei desemnate care ndeplinete, potrivit
legii, obligaiile ce i revin fiecrui asociat.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind domiciliul fiscal al asocierii sau al persoanei
desemnate care trebuie s ndeplineasc obligaiile ce i revin fiecrui asociat.
3. Seciunea B "Date privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor"
Se completeaz numai pentru perioadele de raportare din cursul anului (trimestrele I-III).
Coloana 1 "Denumire/Nume i prenume asociat" - se nscriu, dup caz, denumirea persoanei juridice strine asociate
sau numele i prenumele persoanei fizice asociate.
Coloana 2 "Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul de identificare fiscal pentru fiecare asociat.
n situaia n care persoanele strine asociate nu sunt nregistrate fiscal n Romnia se nscrie numrul de identificare
atribuit de ctre statul de reziden.
n cazul persoanelor fizice strine, dac numrul fiscal de identificare nu este menionat n paaport, n cardul de
identitate oficial sau n oricare alt document doveditor de identitate, incluznd, posibil, certificatul de reziden fiscal
eliberat pentru scopuri fiscale, se nscriu data i locul naterii, stabilite pe baza paaportului sau a cardului de
identitate oficial.
Coloana 3 "Adresa" - se nscrie adresa de domiciliu a asociatului, inclusiv statul de reziden.
Coloana 4 "Cota de participare n asociere" - se nscrie cota de participare la venituri i cheltuieli pentru fiecare asociat.
Coloana 5 "Venituri" - se nscrie suma reprezentnd veniturile nregistrate, distribuite fiecrui asociat, potrivit
contractului de asociere.
Coloana 6 "Cheltuieli" - se nscrie suma reprezentnd cheltuielile nregistrate, distribuite fiecrui asociat, potrivit
Coloana 7 "Profit impozabil/Pierdere fiscal" - la rndul "Total" se nscrie suma reprezentnd profitul impozabil
(pierderea fiscal).
Coloana 8 "Impozit pe profit datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe profit datorat de fiecare asociat,
pentru perioada de raportare, conform legii.
4. Seciunea C "Date privind definitivarea impozitului pe profit"
Se completeaz numai cu ocazia definitivrii impozitului pe profit anual.
Coloanele 1-4 se completeaz potrivit instruciunilor de la pct. 3.
Coloana 5 "Venituri" - se nscrie suma reprezentnd veniturile realizate la nivelul perioadei impozabile (anul fiscal),
distribuite fiecrui asociat, potrivit contractului de asociere.
Coloana 6 "Cheltuieli" - se nscrie suma reprezentnd cheltuielile nregistrate la nivelul perioadei impozabile (anul
fiscal), distribuite fiecrui asociat, potrivit contractului de asociere.
(pierderea fiscal), nregistrat la nivelul perioadei impozabile (anul fiscal).
Coloana 8 "Impozit pe profit datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe profit anual datorat de fiecare
asociat, pentru perioada de raportare, conform legii.
Coloana 9 "Impozit pe profit declarat n cursul anului" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe profit declarat n
cursul anului (trimestrele I-III).

ANEXA Nr. 6
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz i se depune de ctre contribuabilii crora le
revin, potrivit legislaiei n vigoare, obligaiile declarative i de plat pentru impozitele i taxele cuprinse n
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin.
1. Termenul de depunere a declaraiei:
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei de raportare, potrivit pct. 1.1 i 1.2;
- la alte termene, astfel cum este prevzut pentru obligaiile de plat menionate la pct. 1.3.
1.1. Lunar, pentru obligaiile de plat reprezentnd:
a) impozit reinut la surs, conform legislaiei specifice privind impozitul pe venitul persoanelor fizice: impozit pe
veniturile din arend, impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din
dobnzi, impozit pe ctigul din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum
i din orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee
autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, impozit pe veniturile din premii, impozit pe
veniturile din jocuri de noroc, impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal,
impozit pe veniturile din alte surse, datorat de persoanele fizice;
b) accize, cu excepia situaiilor prevzute la pct. 1.3;
c) impozit la ieiul din producia intern;
d) impozit pe dividende distribuite persoanelor juridice;
e) impozit pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni, persoane fizice/juridice, conform titlului V din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, sau conform conveniilor de evitare a dublei
impuneri ncheiate de Romnia cu alte state;
f) vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate, conform Legii nr. 448/2006
privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
g) taxa anual de autorizare a jocurilor de noroc, regularizat periodic, n funcie de realizri; taxa de acces pentru
jocurile de noroc;
h) contribuii pentru finanarea unor cheltuieli de sntate, prevzute de Legea nr. 95/2006 privind reforma n
domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare.
i) impozit pe monopolul natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural, prevzut de Ordonana
Guvernului nr. 5/2013 privind stabilirea unor msuri speciale de impozitare a activitilor cu caracter de monopol
natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural;
j) impozit pe veniturile din activitile de exploatare a resurselor naturale, altele dect gazele naturale, prevzut de
Ordonana Guvernului nr. 6/2013 privind instituirea unor msuri speciale pentru impozitarea exploatrii resurselor
naturale, altele dect gazele naturale;
k) impozit asupra veniturilor suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor
naturale, prevzut de Ordonana Guvernului nr. 7/2013 privind instituirea impozitului asupra veniturilor
suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor naturale.
1.2. Trimestrial, pentru obligaiile de plat reprezentnd:
a) pli anticipate, n contul impozitului pe profit anual, datorate de societi comerciale bancare, persoane juridice
romne, i de sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine (trimestrele I-IV);
b) impozitul pe profit datorat de persoane juridice romne, altele dect cele prevzute la lit. a) i c), precum i de
ctre persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene (trimestrele I-III);
c) pli anticipate, n contul impozitului pe profit, datorate n conformitate cu dispoziiile Legii nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, efectuate de ctre persoanele juridice, altele dect cele de la lit. a), precum i
de ctre persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene, care au optat pentru
declararea i plata impozitului pe profit anual, cu pli anticipate, efectuate trimestrial (trimestrele I-IV);
d) impozitul pe profit din asociere datorat de persoane fizice, rezidente i nerezidente (trimestrele I-III);
e) impozitul pe profit datorat de persoane juridice strine, altele dect cele prevzute la lit. a):
- impozitul pe profit datorat de persoane juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu
permanent n Romnia, impozit pe profit din asocieri, impozit pe profit datorat de persoane juridice strine care
vnd/cesioneaz proprieti imobiliare situate n Romnia sau titluri de participare deinute la o persoan juridic
romn, conform art. 13 lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare (trimestrele I-III
sau trimestrele I-IV, dup caz);
- pli anticipate n contul impozitului pe profit anual, datorate de ctre persoanele juridice strine care desfoar
activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia i care au optat pentru declararea i plata impozitului
pe profit anual, cu pli anticipate, efectuate trimestrial (trimestrele I-IV);
f) impozit pe veniturile microntreprinderilor;
g) redevene miniere i petroliere;
h) facilitile fiscale prevzute la art. 38 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
i) redevene rezultate din contractele de concesiune, arend i alte contracte de exploatare eficient a terenurilor cu
destinaie agricol.
1.3. Alte termene:
a) pn la data de 25 decembrie inclusiv a anului n curs pentru anul urmtor, pentru obligaiile de plat
reprezentnd taxa pentru activitatea de prospeciune, explorare i exploatare a resurselor minerale, cuprins la
poziia nr. 21 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin;
c) pn la termenul de plat prevzut de lege, pentru urmtoarele obligaii de plat: impozit pe veniturile din
dobnzi, n cazul mprumuturilor acordate pe baza contractelor civile; impozit pe ctigul din transferul dreptului de
proprietate asupra titlurilor de valoare, n cazul societilor nchise, i din transferul prilor sociale; impozit pe
veniturile din lichidarea unei persoane juridice; taxe pentru organizarea i exploatarea jocurilor de noroc; vrsminte
din profitul net al regiilor autonome; dividende de virat la bugetul de stat de ctre autoritile publice centrale;
accizele prevzute la art. 207 lit. a) -c) i lit. f) -l) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
n situaiile prevzute la art. 214 alin. (3) din acelai act normativ.
d) pn la termenul prevzut la art. 206
52
alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, pentru accizele datorate de operatorii economici, n situaiile prevzute la art. 206
7
alin. (1) lit. b) i c),
alin. (7), (8) i (9) din aceeai lege;
e) pn la data de 25 a celei de-a doua luni urmtoare ncheierii trimestrului pentru care se datoreaz contribuia,
pentru obligaia de plat reprezentnd contribuia trimestrial datorat pentru medicamentele suportate din Fondul
naional unic de asigurri sociale de sntate i din bugetul Ministerului Sntii, datorat de persoanele prevzute
la art. 4 alin. (3) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2011 privind stabilirea unei contribuii pentru
finanarea unor cheltuieli n domeniul sntii, cu completrile ulterioare;
f) pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor, n cazul definitivrii impozitului pe profit anual datorat de
ctre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
din activitile desfurate n asociere. Formularul se completeaz i se depune nsoit de formularul 104 "Declaraie
privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor".
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se depune la organul fiscal competent pentru administrarea
creanelor fiscale datorate de ctre contribuabil.
3. Modul de depunere
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz cu ajutorul programului de asisten.
Pentru declararea unei obligaii de plat, pentru aceeai perioad de raportare, nu se utilizeaz simultan mai multe
metode de depunere a declaraiilor fiscale.
n situaia n care pltitorul de impozite sau taxe a utilizat pentru aceeai obligaie de plat i aceeai perioad de
raportare mai multe metode de depunere, va fi nregistrat prima declaraie depus, conform legii.
n situaia n care n declaraia privind o perioad de raportare, depus la organul fiscal competent, nu au fost
cuprinse toate impozitele sau taxele pentru care este prevzut, conform legii, obligaia declarrii acestora, pltitorul
depune un formular referitor la aceeai perioad de raportare, pentru impozitele ori taxele nedeclarate iniial. Data
depunerii acestui formular se stabilete n conformitate cu prevederile legale.
n rubrica "Luna" se nscrie cu cifre arabe numrul lunii la care se refer obligaia sau numrul ultimei luni a
perioadei de raportare, dup caz (de exemplu: 1 pentru luna ianuarie sau 3 pentru trimestrul I).
Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2013).
n cazul definitivrii impozitului pe profit anual datorat din activitile desfurate n asociere de ctre contribuabilii
prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, la rubrica "Luna" se
completeaz numrul ultimei luni a perioadei de raportare (12 pentru luna decembrie), iar la rubrica "Anul" - anul de
raportare.
2. Seciunea A "Date de identificare a pltitorului"
n caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz codul de identificare fiscal atribuit contribuabilului, conform
legii, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. n cazul asocierilor se nscrie, dup caz, codul de nregistrare fiscal
atribuit asocierii sau codul de identificare fiscal al persoanei responsabile care ndeplinete, potrivit legii, obligaiile
declarative ale asociailor.
n situaia n care declaraia se completeaz de ctre mputernicit/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se
nscriu codul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent persoanei ale crei obligaii sunt ndeplinite,
precum i datele de identificare ale acesteia, iar la rubrica "Funcia/Calitatea" din formular se nscrie "mputernicit".
n cazul n care contribuabilul este nregistrat n scopuri de tax pe valoarea adugat, n prima csu se nscrie
prefixul RO.
n rubrica "Denumire" se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele pltitorului de impozit i taxe.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al pltitorului de
impozite i taxe.
3. Seciunea B "Date privind creana fiscal"
Pentru fiecare impozit i tax prevzute n Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, cuprins n anexa nr.
11 la ordin, pentru care exist obligaii declarative n perioada de raportare, se completeaz n acelai formular cte
un tabel generat cu ajutorul programului de asisten, corespunztor tipului de impozit sau tax, nscriindu-se
sumele reprezentnd obligaiile constituite n perioada de raportare la care se refer declaraia, n conformitate cu
instruciunile de mai jos.
n situaia n care n perioada de raportare nu au rezultat sume datorate/de plat/de restituit pentru impozitele i
taxele cuprinse n vectorul fiscal ataat contribuabilului, la rubrica "Suma datorat/de plat" se nscrie cifra 0 (zero).
Necompletarea tabelului corespunztor tipului de impozit ori tax din seciunea B, respectiv a tabelului de la pct. I
sau II, dup caz, pentru impozitul ori taxa pentru care exist obligaie declarativ potrivit legii, echivaleaz cu
nedeclararea obligaiei respective.
Corectarea obligaiilor declarate eronat n formular se face prin depunerea formularului 710 "Declaraie rectificativ",
cod 14.13.01.00/r, conform procedurii legale n vigoare.
Coloana "Denumire crean fiscal": se nscrie denumirea obligaiei de plat, conform Nomenclatorului obligaiilor de
plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, datorat n perioada de raportare.
3.1. Tabelul de la pct. I Impozite i taxe care se pltesc n contul unic se completeaz pentru declararea
obligaiilor de plat prevzute la poziiile 1-15, 17-20, 24 i 26 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de
stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin.
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul datorat/taxa datorat n perioada de raportare,
conform legii.
Rndul 2 "Suma de plat" - se nscrie suma de la rndul 1.
Rndul 3 "Suma de recuperat" se completeaz, pentru poziiile 3 i 4 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, dup caz, n funcie de rezultatul definitivrii impozitului pe profit
anual datorat, din activitile desfurate n asociere de ctre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Rndul nu se completeaz pentru trimestrele I-III.
Rndul "Total obligaii de plat" - se nscrie suma reprezentnd obligaii de plat la bugetul de stat pentru perioada
de raportare, care se pltete n contul unic corespunztor, respectiv totalul sumelor declarate, nscrise la rndul 2
"Suma de plat", pentru fiecare impozit/tax declarat n perioada de raportare.
3.1.1. Pentru plile anticipate n contul impozitului pe profit anual, prevzute la poziia 1 din Nomenclatorul
obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, datorate de contribuabilii prevzui la art.
34 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, societi comerciale bancare -
persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale bncilor - persoane juridice strine, formularul se
completeaz pentru trimestrele I-IV, dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat"- se nscrie suma reprezentnd o ptrime din impozitul pe profit datorat pentru anul
precedent, actualizat cu indicele preurilor de consum, estimat cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului pentru
care se efectueaz plile anticipate, calculat n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (8) din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare
financiar, plile anticipate trimestriale se efectueaz n sum de o ptrime din impozitul pe profit aferent anului
precedent determinat n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, fr a lua n calcul influena ce provine din aplicarea prevederilor art. 19
3
din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, inclusiv pentru anii fiscali n care se deduc sumele evideniate n
soldul debitor al contului rezultatul reportat din provizioane specifice.
Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
nounfiinai, nfiinai n cursul anului precedent sau care la sfritul anului fiscal precedent nregistreaz pierdere
fiscal, efectueaz pli anticipate n contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de
impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaz plata anticipat.
3.1.2.
(1) Pentru obligaiile prevzute la poziiile 2-4 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n
anexa nr. 11 la ordin, datorate n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, pentru trimestrele I-III, formularul se completeaz astfel:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe profit datorat pentru perioada de raportare,
calculat ca diferen ntre impozitul pe profit stabilit, cumulat de la nceputul anului, la sfritul perioadei de
raportare i impozitul pe profit stabilit, cumulat de la nceputul anului, la sfritul perioadei precedente celei de
raportare, n situaia n care cumulat, n perioada de raportare, s-a nregistrat profit impozabil.
n situaia n care n perioada de raportare s-a nregistrat pierdere fiscal sau scderea profitului impozabil, la rndul
1 din formular se va nscrie cifra 0 (zero).
n situaia contribuabililor care au optat pentru declararea i plata impozitului anual cu pli anticipate efectuate
trimestrial i care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit prevzut la art. 34 alin. (2) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, formularul se completeaz pentru trimestrele I-IV, dup cum
urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se completeaz cu suma calculat n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (8) din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
n situaia n care n primul an al perioadei obligatorii prevzute la art. 34 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, contribuabilii nregistreaz pierdere fiscal, acetia efectueaz pli anticipate
n contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al
perioadei pentru care se efectueaz plata anticipat.
n situaia n care n anul precedent contribuabilii au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform
legii, iar n anul pentru care se calculeaz i se efectueaz plile anticipate nu mai beneficiaz de facilitile fiscale
respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza cruia se determin plile anticipate, este impozitul
pe profit determinat conform declaraiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, lundu-se n calcul i
impozitul pe profit scutit.
Contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c)-e) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum
i cei prevzui la art. 34 alin. (6) nu pot opta pentru sistemul anual de declarare i plat, acetia avnd obligaia de
a declara i plti impozit pe profit trimestrial, conform art. 34 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(2) Formularul nu se completeaz i nu se depune pentru impozitul pe profit de ctre urmtorii contribuabili pltitori
de impozit pe profit:
- organizaiile nonprofit;
- contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor, plantelor tehnice i a cartofului, pomicultur i
viticultur.
(3) Declararea impozitului pe profit pentru veniturile obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare
i din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn:
a) n situaia n care pltitorul de venit nu este o persoan juridic romn sau un sediu permanent din Romnia al
unei persoane juridice strine, obligaia declarrii impozitului pe profit revine persoanei juridice strine care
realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
respectiv mputernicitului desemnat pentru ndeplinirea acestei obligaii;
b) n situaia n care pltitorul de venit este o persoan juridic romn sau un sediu permanent din Romnia al unei
persoane juridice strine, obligaia declarrii impozitului pe profit pentru persoana juridic strin care realizeaz
veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, revine
pltitorului de venit.
(4) Declararea impozitului pe profit n cazul contribuabililor prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare, care i desfoar activitatea n cadrul unei asocieri:
a) n cazul asociailor persoane fizice, impozitul pe profit datorat la nivelul tuturor asociailor persoane fizice se
declar la poziia 3 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin;
b) n cazul asociailor persoane juridice strine, impozitul pe profit datorat la nivelul tuturor asociailor persoane
juridice strine se declar la poziia 4 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr.
11 la ordin.
Rndul 3 "Suma de recuperat" se completeaz numai cu ocazia definitivrii impozitului pe profit anual datorat, din
activitile desfurate n asociere de ctre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, n funcie de rezultatul regularizrii impozitului anual cu sumele declarate n
cursul anului.
3.1.3. Contribuabilii care beneficiaz de faciliti fiscale, n conformitate cu dispoziiile art. 38 alin. (1) din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, declar impozitul pe profit scutit la poziia 26 din Nomenclatorul
obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin.
Sumele se nscriu la rndul 1 "Suma datorat" din formular, fr completarea rndului 2 "Suma de plat".
3.1.4.
(1) Pentru impozitul pe veniturile microntreprinderilor, de la poziia 6 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul de stat prevzut n anexa nr. 11 la ordin, formularul se completeaz dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe veniturile microntreprinderilor, stabilit pentru
perioada de raportare, conform titlului IV
1
din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Microntreprinderile care realizeaz n cursul anului venituri mai mari dect plafonul prevzut de lege ori venituri
de natura celor prevzute la art. 112
2
alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, au
obligaia declarrii impozitului pe profit ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita prevzut de lege sau
ncepnd cu trimestrul n care au desfurat activiti de natura celor prevzute la art. 112
2
alin. (6) din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dup caz.
n cazul n care se realizeaz n cursul anului venituri mai mari dect plafonul prevzut de lege, la rndul 1 "Suma
datorat" se nscrie suma reprezentnd diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pn
la sfritul perioadei de raportare, conform legii, i impozitul pe veniturile microntreprinderilor, declarat n cursul
anului.
Microntreprinderile care n cursul unui trimestru ncep s desfoare activiti de natura celor prevzute la art. 112
2
alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, la rndul 1 "Suma datorat" nscriu suma
reprezentnd impozit pe profit, lund n calcul veniturile i cheltuielile nregistrate ncepnd cu trimestrul respectiv.
3.1.5. La poziia 11 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, se
nscrie numai suma reprezentnd impozitul pe ctigul din transferul valorilor mobiliare, n cazul societilor nchise,
i din transferul prilor sociale.
3.1.6. n cazul n care autoritile i instituiile publice, persoanele juridice, publice sau private au optat pentru
achiziionarea de produse ori servicii realizate prin propria activitate a persoanelor cu handicap angajate n unitile
protejate autorizate, pe baz de parteneriat, pentru obligaia prevzut la poziia 20 "Vrsminte de la persoane
juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate" din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat,
prevzut n anexa nr. 11 la ordin, formularul se completeaz dup cum urmeaz:
- n situaia n care valoarea achiziiilor este n sum echivalent cu suma datorat la bugetul de stat, n condiiile
prevzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 448/2006, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n
luna de raportare nu exist obligaia declarrii poziiei 20 "Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu
handicap nencadrate" din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin;
- n situaia n care valoarea achiziiilor este mai mic dect echivalentul sumei datorate la bugetul de stat, n
condiiile prevzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 448/2006, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, n luna de raportare, la poziia 20 "Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap
nencadrate" din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, se declar
diferena dintre echivalentul sumei datorate bugetului de stat i valoarea produselor i serviciilor achiziionate;
- n situaia n care valoarea achiziiilor este mai mare dect echivalentul sumei datorate la bugetul de stat, n
ulterioare, poziia 20 "Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate" din
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, nu se declar n luna de
raportare, iar diferena de sume se reporteaz n lunile urmtoare prin diminuarea obligaiei de plat.
3.1.7. Obligaia de la poziia 24 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la
ordin, datorat la bugetul de stat se declar de ctre regiile autonome, n conformitate cu prevederile art. 1 alin. (4)
din Ordonana Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societile naionale, companiile naionale i
societile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum i la regiile autonome, aprobat cu modificri
prin Legea nr. 769/2001, cu modificrile i completrile ulterioare.
3.2. Tabelul de la pct. II Impozite, taxe i alte obligaii care nu se pltesc n contul unic se completeaz pentru
declararea obligaiilor de plat prevzute la poziiile 16, 21-23, 27-73 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin.
Rndul "Total obligaii de plat" - se nscrie suma reprezentnd totalul obligaiilor de plat pentru perioada de
raportare, reprezentnd obligaii care nu se pltesc n contul unic, respectiv totalul sumelor declarate, nscrise la
rndul 3 "Suma de plat".
3.2.1. Obligaiile prevzute la poziiile 27-51 i 65-73 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat,
prevzut n anexa nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici, pltitori de accize, potrivit titlului VII din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i prevederilor Normelor metodologice de aplicare a
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, i de ctre persoanele fizice prevzute la art. 214 alin. (3) din acelai act normativ, respectiv
persoanele fizice care efectueaz achiziii intracomunitare de iahturi i alte nave i ambarcaiuni cu sau fr motor
pentru agrement, cu excepia celor destinate utilizrii n sportul de performan, de autoturisme i autoturisme de
teren a cror capacitate cilindric este mai mare sau egal cu 3.000 cm
3
, de motoare cu capacitate de peste 100 CP,
destinate iahturilor i altor nave i ambarcaiuni pentru agrement, dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se completeaz cu suma datorat n perioada de raportare.
Operatorii economici importatori de produse accizabile nu vor cuprinde n declaraie accizele aferente produselor
provenite din import, care se declar n declaraia vamal.
Rndul 2 "Suma deductibil" - se completeaz, dac este cazul, nscriindu-se, dup caz:
a) contribuiile prevzute la art. 363 alin. (1) lit. a) i b) din Legea nr. 95/2006, cu modificrile i completrile
ulterioare, datorate Ministerului Sntii, cuprinse n accizele datorate n perioada de raportare, nscrise la rndul 1;
b) suma rezultat din aplicarea cotei procentuale asupra accizelor datorate bugetului de stat pentru igarete, igri i
igri de foi, precum i buturi alcoolice, potrivit art. 70 alin. (1) lit. c) din Legea educaiei fizice i sportului nr.
69/2000, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) contravaloarea marcajelor aferente produselor accizabile supuse marcrii, exclusiv TVA, pentru care se calculeaz
acciza datorat n perioada de raportare, potrivit prevederilor titlului VII din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, i Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin
Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 3 "Suma de plat" - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre suma datorat i suma deductibil,
respectiv dintre suma nscris la rndul 1 i suma nscris la rndul 2.
Rndul 4 "Suma de restituit" - se nscrie suma reprezentnd acciza de restituit, potrivit legii, rezultat n perioada de
raportare.
3.2.2.
(1) Obligaia prevzut la poziia 57 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr.
11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici, organizatori de jocuri de noroc, care, potrivit Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 246/2010, cu modificrile i completrile ulterioare, au obligaia recalculrii taxei anuale
de autorizare, n funcie de ncasrile efective, dup cum urmeaz:
Taxa anual de autorizare a jocurilor de noroc, regularizat periodic, n funcie de realizri, datorat pentru perioada
de raportare, prevzut la poziia 57 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr.
11 la ordin, se completeaz de ctre operatorii economici, n situaia n care n cursul anului de autorizare ncasrile
efective depesc ncasrile estimate prin documentaia prezentat la data autorizrii, conform Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 77/2009, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 246/2010, cu modificrile i
Rndul 1 "Suma datorat" - se completeaz cu suma datorat n perioada de raportare, reprezentnd taxa de
autorizare stabilit n funcie de ncasrile efective, n conformitate cu art. 14 alin. (2) lit. b) subpct. (iii) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2009, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 246/2010, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 2 "Suma datorat anterior" - se completeaz cu suma reprezentnd taxa de autorizare datorat de la
nceputul perioadei de autorizare pn la finele lunii precedente celei pentru care se face regularizarea.
Rndul 3 "Suma de plat" - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre suma datorat i suma datorat anterior,
(2) Obligaiile prevzute la poziiile 58 i 59 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n
anexa nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici organizatori de jocuri de noroc, potrivit Ordonanei de
completrile ulterioare, i potrivit Hotrrii Guvernului nr. 870/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, cu
Pentru obligaiile prevzute la poziiile 58 i 59 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n
anexa nr. 11 la ordin, completarea declaraiei se face astfel:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd taxele pentru organizarea i exploatarea jocurilor de
noroc, respectiv taxa de acces pentru jocurile de noroc, datorate n perioada de raportare.
Rndul 3 "Suma de plat" - se preia suma nscris la rndul 1 "Suma datorat".
3.2.3. Obligaiile prevzute la poziiile 16, 21 - 23 i 52 - 56 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de
stat, prevzut n anexa nr. 11, se declar dup cum urmeaz:
Impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, prevzut la poziia 16 din
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, se stabilete de notarii publici, n conformitate cu dispoziiile
art. 77
1
alin. (1) i (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Ordinului ministrului
economiei i finanelor i al ministrului justiiei nr. 1.706/1.889/C/2008 privind aprobarea procedurilor de stabilire,
plat i rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal i a
modelului i coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, cu modificrile ulterioare.
3.2.4. Obligaia prevzut la poziia 60 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa
nr. 11 la ordin, se declar de ctre pltitorii de contribuii, prevzui la art. 4 alin. (3) din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 77/2011, cu completrile ulterioare, dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd contribuia trimestrial datorat potrivit art. 5 alin. (3) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2011, cu completrile ulterioare.
n funcie de rezultatul regularizrilor efectuate potrivit art. 6 alin. (4) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
77/2011, cu completrile ulterioare, diferenele rezultate, aferente perioadei de raportare anterioare, se nscriu,
dup caz, la rndul 1 "Suma datorat", majornd obligaia datorat n perioada de raportare curent, sau la rndul 2
"Suma deductibil".
Rndul 3 "Suma de plat" - se nscrie, dup caz, suma de la rndul 1 sau diferena dintre suma nscris la rndul 1
i suma nscris la rndul 2, n funcie de rezultatul regularizrii.
Rndul 4 "Suma de restituit" - se completeaz, dac este cazul, n funcie de rezultatul regularizrii, nscriindu-se
diferena dintre suma nscris la rndul 2 i suma nscris la rndul 1.
nr. 11 la ordin, se declar de ctre beneficiarii contractelor de concesiune, arend i ai altor contracte de exploatare
eficient a terenurilor cu destinaie agricol, prevzui la art. 6 alin. (1) din Legea nr. 268/2001 privind privatizarea
societilor comerciale ce dein n administrare terenuri proprietate public i privat a statului cu destinaie agricol
i nfiinarea Ageniei Domeniilor Statului, cu modificrile i completrile ulterioare, dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se completeaz cu suma datorat n perioada de raportare, n conformitate cu
prevederile Legii nr. 268/2001, cu modificrile i completrile ulterioare. n declaraie nu se cuprind amenzile,
penalitile sau alte sume stabilite ca urmare a nerespectrii clauzelor contractuale.
nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici prevzui la art. 2 alin. (1) i (2) din Ordonana Guvernului
nr. 5/2013, potrivit art. 3 i 4 din aceeai ordonan.
nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici prevzui la art. 2 alin. (1) - (3) din Ordonana Guvernului
nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici prevzui la art. 2 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr.
7/2013, potrivit art. 2 i 5 din aceeai ordonan.
ordin, datorat la bugetul de stat se declar de ctre autoritile publice centrale, n conformitate cu prevederile art.
1 alin. (4
4
) din Ordonana Guvernului nr. 64/2001, aprobat cu modificri prin Legea nr. 769/2001, cu modificrile i
Obligaiile prevzute la poziiile 62-64 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa
nr. 11 la ordin, se declar dup cum urmeaz:
Rndul 1 Suma datorat - se nscrie suma datorat aferent perioadei de raportare, stabilit potrivit dispoziiilor
legale sus-menionate.
Rndul 3 Suma de plat - se nscrie suma de la rndul 1.
)/ persoanele +uridice strine care reali$ea$ venituri din2sau n le%tur cu proprieti i!obiliare situate n
Ro!nia sau din vn$area2cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan +uridic ro!n7
e/ persoanele fi$ice re$idente asociate cu persoane +uridice ro!ne) pentru veniturile reali$ate att n Ro!nia
ct #i n strintate din asocieri fr personalitate +uridic7 n acest ca$) i!po$itul datorat de persoana fi$ic se
calculea$) se reine #i se vars de ctre persoana +uridic ro!n.

ANEXA Nr. 1*)
___________
&GCL"R"HG PR>:& .FL/"HLG &G PL"TI L" FB/GTBL &G 'T"T 033
Luna "nul
&enu!ire
Jude2'ector Localitate 'trad :u!r Floc
'car "p. Cod po#tal Telefon Fax G(!ail
. !po$ite #i taxe care se pltesc n contul unic
:r. crt. &enu!ire crean fiscal 'u!a
;lei=
*. &e plat
5. &e recuperat
Total obli%aii de plat
. !po$ite) taxe #i alte obli%aii care nu se pltesc n contul unic
:r. crt. &enu!ire crean fiscal 'u!a ;lei=
*. &eductibil2&atorat anterior
5. &e plat ;rd. 0 ( rd. *=
8. &e restituit
otal obliga+ii de !lat
Pre$enta declaraie repre$int titlu de crean #i produce efectele +uridice ale n#tiinrii de plat de la data depunerii acesteia) n
condiiile le%ii. 'ub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice) declar c datele din aceast declaraie sunt corecte #i
co!plete.
:u!e) Prenu!e6
Funcia2Calitatea6
Cod 14.13.01.99/bs
ANEXA Nr. 3*)
___________
&GCL"R"HG
PR>:& &'TRFBRG" -:TRG "'.C"H " >G:TBRL.R K CLGLTBGLL.R
&eclaraie rectificativ Tri!estrul T "nul
". &ate de identificare a asocierii
&enu!ire
F. &ate privind distribuirea tri!estrial ntre asociai a veniturilor #i c9eltuielilor
&enu!ire2nu!e #i
prenu!e asociat
Cod de
identificare
fiscal
"dresa
Cota de participare n
asociere ;C=
>enituri C9eltuieli
Profit i!po$abil2
Pierdere fiscal
!po$it pe
profit datorat
0 * 5 8 < 4 1 ?
M
M
M
M
Total
C. &ate privind definitivarea i!po$itului pe profit
&enu!ire2nu!e
#i prenu!e
asociat
Cod de
identificare
fiscal
"dresa
Cota de
!artici!are %n
asociere 4D<
>enituri C9eltuieli
Profit
i!po$abil2
Pierdere
fiscal
!po$it
pe profit
datorat
!po$it pe
profit
declarat n
cursul
anului
&iferena
de plat
&iferena
de
recuperat
0 * 5 8 < 4 1 ? A 03 N ?(A 00 N A(?
M
M
M
M
Total
:u!e) Prenu!e6 'e!ntura #i #ta!pila
Cod 14.13.01.01/dv.
ANEXA Nr. 8
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 104 "Declaraie privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor", cod
14.13.01.01/dv
1. Declaraia privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor se completeaz pentru asocierile din care fac
parte contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, de ctre persoana responsabil, desemnat potrivit legii.
Declaraia cuprinde informaii privind asociaii persoane juridice strine i/sau persoane fizice i se depune de ctre
asociatul desemnat prin contract pentru ndeplinirea obligaiilor ce i revin fiecrui asociat, persoan juridic strin sau
persoan fizic.
Declaraia se depune pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrelor I-III. n situaia
definitivrii impozitului pe profit anual, declaraia se depune pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor.
Atenie! Formularul 104 se depune, ntotdeauna, nsoit de formularul 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la
bugetul de stat".
Corectarea declaraiei se face prin depunerea unei declaraii rectificative, situaie n care se va nscrie "X" n csua
Declaraia privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor se depune la organul fiscal n a crui eviden
fiscal asocierea este nregistrat fiscal.
n cazul asocierilor pentru care, potrivit legii, nu exist obligaia nregistrrii fiscale, declaraia se depune la organul
fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat persoana desemnat, potrivit legii, pentru ndeplinirea obligaiilor
fiscale pentru fiecare asociat.
3. Mod de depunere
Declaraia privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor se completeaz cu ajutorul programului de
asisten.
n rubrica "Trimestrul" se nscrie cu cifre arabe numrul trimestrului la care se refer obligaia (de exemplu: 1 pentru
primul trimestru).
n cazul definitivrii impozitului pe profit anual se completeaz numai rubrica "Anul".
2. Seciunea A "Date de identificare a asocierii"
n caseta "Cod de identificare fiscal" se nscriu, dup caz, codul de nregistrare fiscal atribuit asocierii sau codul de
identificare fiscal al persoanei responsabile care ndeplinete, potrivit legii, obligaiile declarative ale asociailor, de
ctre organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, nscriindu-se cifrele cu
n rubrica "Denumire" se nscrie, dup caz, denumirea asocierii sau a persoanei desemnate care ndeplinete, potrivit
legii, obligaiile ce i revin fiecrui asociat.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind domiciliul fiscal al asocierii sau al persoanei
desemnate care trebuie s ndeplineasc obligaiile ce i revin fiecrui asociat.
3. Seciunea B "Date privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor"
Se completeaz numai pentru perioadele de raportare din cursul anului (trimestrele I-III).
Coloana 1 "Denumire/Nume i prenume asociat" - se nscriu, dup caz, denumirea persoanei juridice strine asociate
sau numele i prenumele persoanei fizice asociate.
Coloana 2 "Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul de identificare fiscal pentru fiecare asociat.
n situaia n care persoanele strine asociate nu sunt nregistrate fiscal n Romnia se nscrie numrul de identificare
atribuit de ctre statul de reziden.
n cazul persoanelor fizice strine, dac numrul fiscal de identificare nu este menionat n paaport, n cardul de
identitate oficial sau n oricare alt document doveditor de identitate, incluznd, posibil, certificatul de reziden fiscal
eliberat pentru scopuri fiscale, se nscriu data i locul naterii, stabilite pe baza paaportului sau a cardului de
identitate oficial.
Coloana 3 "Adresa" - se nscrie adresa de domiciliu a asociatului, inclusiv statul de reziden.
Coloana 4 "Cota de participare n asociere" - se nscrie cota de participare la venituri i cheltuieli pentru fiecare asociat.
Coloana 5 "Venituri" - se nscrie suma reprezentnd veniturile nregistrate, distribuite fiecrui asociat, potrivit
Coloana 6 "Cheltuieli" - se nscrie suma reprezentnd cheltuielile nregistrate, distribuite fiecrui asociat, potrivit
(pierderea fiscal).
Coloana 8 "Impozit pe profit datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe profit datorat de fiecare asociat,
pentru perioada de raportare, conform legii.
4. Seciunea C "Date privind definitivarea impozitului pe profit"
Se completeaz numai cu ocazia definitivrii impozitului pe profit anual.
Coloanele 1-4 se completeaz potrivit instruciunilor de la pct. 3.
Coloana 5 "Venituri" - se nscrie suma reprezentnd veniturile realizate la nivelul perioadei impozabile (anul fiscal),
distribuite fiecrui asociat, potrivit contractului de asociere.
Coloana 6 "Cheltuieli" - se nscrie suma reprezentnd cheltuielile nregistrate la nivelul perioadei impozabile (anul
fiscal), distribuite fiecrui asociat, potrivit contractului de asociere.
(pierderea fiscal), nregistrat la nivelul perioadei impozabile (anul fiscal).
Coloana 8 "Impozit pe profit datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe profit anual datorat de fiecare
asociat, pentru perioada de raportare, conform legii.
Coloana 9 "Impozit pe profit declarat n cursul anului" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe profit declarat n
cursul anului (trimestrele I-III).

ANEXA Nr. 6
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz i se depune de ctre contribuabilii crora le
revin, potrivit legislaiei n vigoare, obligaiile declarative i de plat pentru impozitele i taxele cuprinse n
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin.
1. Termenul de depunere a declaraiei:
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei de raportare, potrivit pct. 1.1 i 1.2;
- la alte termene, astfel cum este prevzut pentru obligaiile de plat menionate la pct. 1.3.
1.1. Lunar, pentru obligaiile de plat reprezentnd:
a) impozit reinut la surs, conform legislaiei specifice privind impozitul pe venitul persoanelor fizice: impozit pe
veniturile din arend, impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din
dobnzi, impozit pe ctigul din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum
i din orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee
autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, impozit pe veniturile din premii, impozit pe
veniturile din jocuri de noroc, impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal,
impozit pe veniturile din alte surse, datorat de persoanele fizice;
b) accize, cu excepia situaiilor prevzute la pct. 1.3;
c) impozit la ieiul din producia intern;
d) impozit pe dividende distribuite persoanelor juridice;
f) vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate, conform Legii nr. 448/2006
privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
g) taxa anual de autorizare a jocurilor de noroc, regularizat periodic, n funcie de realizri; taxa de acces pentru
jocurile de noroc;
h) contribuii pentru finanarea unor cheltuieli de sntate, prevzute de Legea nr. 95/2006 privind reforma n
domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare.
i) impozit pe monopolul natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural, prevzut de Ordonana
Guvernului nr. 5/2013 privind stabilirea unor msuri speciale de impozitare a activitilor cu caracter de monopol
natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural;
j) impozit pe veniturile din activitile de exploatare a resurselor naturale, altele dect gazele naturale, prevzut de
Ordonana Guvernului nr. 6/2013 privind instituirea unor msuri speciale pentru impozitarea exploatrii resurselor
naturale, altele dect gazele naturale;
k) impozit asupra veniturilor suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor
naturale, prevzut de Ordonana Guvernului nr. 7/2013 privind instituirea impozitului asupra veniturilor
suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor naturale.
1.2. Trimestrial, pentru obligaiile de plat reprezentnd:
romne, i de sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine (trimestrele I-IV);
b) impozitul pe profit datorat de persoane juridice romne, altele dect cele prevzute la lit. a) i c), precum i de
ctre persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene (trimestrele I-III);
c) pli anticipate, n contul impozitului pe profit, datorate n conformitate cu dispoziiile Legii nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, efectuate de ctre persoanele juridice, altele dect cele de la lit. a), precum i
de ctre persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene, care au optat pentru
declararea i plata impozitului pe profit anual, cu pli anticipate, efectuate trimestrial (trimestrele I-IV);
d) impozitul pe profit din asociere datorat de persoane fizice, rezidente i nerezidente (trimestrele I-III);
e) impozitul pe profit datorat de persoane juridice strine, altele dect cele prevzute la lit. a):
- impozitul pe profit datorat de persoane juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu
permanent n Romnia, impozit pe profit din asocieri, impozit pe profit datorat de persoane juridice strine care
vnd/cesioneaz proprieti imobiliare situate n Romnia sau titluri de participare deinute la o persoan juridic
romn, conform art. 13 lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare (trimestrele I-III
sau trimestrele I-IV, dup caz);
- pli anticipate n contul impozitului pe profit anual, datorate de ctre persoanele juridice strine care desfoar
activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia i care au optat pentru declararea i plata impozitului
pe profit anual, cu pli anticipate, efectuate trimestrial (trimestrele I-IV);
f) impozit pe veniturile microntreprinderilor;
g) redevene miniere i petroliere;
h) facilitile fiscale prevzute la art. 38 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
i) redevene rezultate din contractele de concesiune, arend i alte contracte de exploatare eficient a terenurilor cu
destinaie agricol.
1.3. Alte termene:
a) pn la data de 25 decembrie inclusiv a anului n curs pentru anul urmtor, pentru obligaiile de plat
reprezentnd taxa pentru activitatea de prospeciune, explorare i exploatare a resurselor minerale, cuprins la
poziia nr. 21 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin;
c) pn la termenul de plat prevzut de lege, pentru urmtoarele obligaii de plat: impozit pe veniturile din
dobnzi, n cazul mprumuturilor acordate pe baza contractelor civile; impozit pe ctigul din transferul dreptului de
proprietate asupra titlurilor de valoare, n cazul societilor nchise, i din transferul prilor sociale; impozit pe
veniturile din lichidarea unei persoane juridice; taxe pentru organizarea i exploatarea jocurilor de noroc; vrsminte
din profitul net al regiilor autonome; dividende de virat la bugetul de stat de ctre autoritile publice centrale;
accizele prevzute la art. 207 lit. a) -c) i lit. f) -l) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
n situaiile prevzute la art. 214 alin. (3) din acelai act normativ.
d) pn la termenul prevzut la art. 206
52
alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, pentru accizele datorate de operatorii economici, n situaiile prevzute la art. 206
7
alin. (1) lit. b) i c),
alin. (7), (8) i (9) din aceeai lege;
e) pn la data de 25 a celei de-a doua luni urmtoare ncheierii trimestrului pentru care se datoreaz contribuia,
pentru obligaia de plat reprezentnd contribuia trimestrial datorat pentru medicamentele suportate din Fondul
naional unic de asigurri sociale de sntate i din bugetul Ministerului Sntii, datorat de persoanele prevzute
la art. 4 alin. (3) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2011 privind stabilirea unei contribuii pentru
finanarea unor cheltuieli n domeniul sntii, cu completrile ulterioare;
f) pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor, n cazul definitivrii impozitului pe profit anual datorat de
ctre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
din activitile desfurate n asociere. Formularul se completeaz i se depune nsoit de formularul 104 "Declaraie
privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor".
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se depune la organul fiscal competent pentru administrarea
creanelor fiscale datorate de ctre contribuabil.
3. Modul de depunere
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz cu ajutorul programului de asisten.
Pentru declararea unei obligaii de plat, pentru aceeai perioad de raportare, nu se utilizeaz simultan mai multe
metode de depunere a declaraiilor fiscale.
n situaia n care pltitorul de impozite sau taxe a utilizat pentru aceeai obligaie de plat i aceeai perioad de
raportare mai multe metode de depunere, va fi nregistrat prima declaraie depus, conform legii.
n situaia n care n declaraia privind o perioad de raportare, depus la organul fiscal competent, nu au fost
cuprinse toate impozitele sau taxele pentru care este prevzut, conform legii, obligaia declarrii acestora, pltitorul
depune un formular referitor la aceeai perioad de raportare, pentru impozitele ori taxele nedeclarate iniial. Data
depunerii acestui formular se stabilete n conformitate cu prevederile legale.
n rubrica "Luna" se nscrie cu cifre arabe numrul lunii la care se refer obligaia sau numrul ultimei luni a
perioadei de raportare, dup caz (de exemplu: 1 pentru luna ianuarie sau 3 pentru trimestrul I).
Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2013).
n cazul definitivrii impozitului pe profit anual datorat din activitile desfurate n asociere de ctre contribuabilii
prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, la rubrica "Luna" se
completeaz numrul ultimei luni a perioadei de raportare (12 pentru luna decembrie), iar la rubrica "Anul" - anul de
raportare.
n caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz codul de identificare fiscal atribuit contribuabilului, conform
legii, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. n cazul asocierilor se nscrie, dup caz, codul de nregistrare fiscal
atribuit asocierii sau codul de identificare fiscal al persoanei responsabile care ndeplinete, potrivit legii, obligaiile
declarative ale asociailor.
n situaia n care declaraia se completeaz de ctre mputernicit/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se
precum i datele de identificare ale acesteia, iar la rubrica "Funcia/Calitatea" din formular se nscrie "mputernicit".
n cazul n care contribuabilul este nregistrat n scopuri de tax pe valoarea adugat, n prima csu se nscrie
prefixul RO.
n rubrica "Denumire" se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele pltitorului de impozit i taxe.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al pltitorului de
impozite i taxe.
3. Seciunea B "Date privind creana fiscal"
Pentru fiecare impozit i tax prevzute n Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, cuprins n anexa nr.
11 la ordin, pentru care exist obligaii declarative n perioada de raportare, se completeaz n acelai formular cte
un tabel generat cu ajutorul programului de asisten, corespunztor tipului de impozit sau tax, nscriindu-se
sumele reprezentnd obligaiile constituite n perioada de raportare la care se refer declaraia, n conformitate cu
instruciunile de mai jos.
n situaia n care n perioada de raportare nu au rezultat sume datorate/de plat/de restituit pentru impozitele i
taxele cuprinse n vectorul fiscal ataat contribuabilului, la rubrica "Suma datorat/de plat" se nscrie cifra 0 (zero).
Necompletarea tabelului corespunztor tipului de impozit ori tax din seciunea B, respectiv a tabelului de la pct. I
sau II, dup caz, pentru impozitul ori taxa pentru care exist obligaie declarativ potrivit legii, echivaleaz cu
nedeclararea obligaiei respective.
Corectarea obligaiilor declarate eronat n formular se face prin depunerea formularului 710 "Declaraie rectificativ",
cod 14.13.01.00/r, conform procedurii legale n vigoare.
Coloana "Denumire crean fiscal": se nscrie denumirea obligaiei de plat, conform Nomenclatorului obligaiilor de
plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, datorat n perioada de raportare.
3.1. Tabelul de la pct. I Impozite i taxe care se pltesc n contul unic se completeaz pentru declararea
obligaiilor de plat prevzute la poziiile 1-15, 17-20, 24 i 26 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de
stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin.
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul datorat/taxa datorat n perioada de raportare,
conform legii.
Rndul 3 "Suma de recuperat" se completeaz, pentru poziiile 3 i 4 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, dup caz, n funcie de rezultatul definitivrii impozitului pe profit
anual datorat, din activitile desfurate n asociere de ctre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Rndul nu se completeaz pentru trimestrele I-III.
Rndul "Total obligaii de plat" - se nscrie suma reprezentnd obligaii de plat la bugetul de stat pentru perioada
de raportare, care se pltete n contul unic corespunztor, respectiv totalul sumelor declarate, nscrise la rndul 2
"Suma de plat", pentru fiecare impozit/tax declarat n perioada de raportare.
3.1.1. Pentru plile anticipate n contul impozitului pe profit anual, prevzute la poziia 1 din Nomenclatorul
obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, datorate de contribuabilii prevzui la art.
34 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, societi comerciale bancare -
persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale bncilor - persoane juridice strine, formularul se
completeaz pentru trimestrele I-IV, dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat"- se nscrie suma reprezentnd o ptrime din impozitul pe profit datorat pentru anul
precedent, actualizat cu indicele preurilor de consum, estimat cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului pentru
care se efectueaz plile anticipate, calculat n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (8) din Legea nr.
n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare
financiar, plile anticipate trimestriale se efectueaz n sum de o ptrime din impozitul pe profit aferent anului
precedent determinat n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, fr a lua n calcul influena ce provine din aplicarea prevederilor art. 19
3
din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, inclusiv pentru anii fiscali n care se deduc sumele evideniate n
soldul debitor al contului rezultatul reportat din provizioane specifice.
Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
nounfiinai, nfiinai n cursul anului precedent sau care la sfritul anului fiscal precedent nregistreaz pierdere
fiscal, efectueaz pli anticipate n contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de
impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaz plata anticipat.
3.1.2.
(1) Pentru obligaiile prevzute la poziiile 2-4 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n
anexa nr. 11 la ordin, datorate n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, pentru trimestrele I-III, formularul se completeaz astfel:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe profit datorat pentru perioada de raportare,
calculat ca diferen ntre impozitul pe profit stabilit, cumulat de la nceputul anului, la sfritul perioadei de
raportare i impozitul pe profit stabilit, cumulat de la nceputul anului, la sfritul perioadei precedente celei de
raportare, n situaia n care cumulat, n perioada de raportare, s-a nregistrat profit impozabil.
n situaia n care n perioada de raportare s-a nregistrat pierdere fiscal sau scderea profitului impozabil, la rndul
1 din formular se va nscrie cifra 0 (zero).
n situaia contribuabililor care au optat pentru declararea i plata impozitului anual cu pli anticipate efectuate
trimestrial i care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit prevzut la art. 34 alin. (2) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, formularul se completeaz pentru trimestrele I-IV, dup cum
urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se completeaz cu suma calculat n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (8) din
n situaia n care n primul an al perioadei obligatorii prevzute la art. 34 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, contribuabilii nregistreaz pierdere fiscal, acetia efectueaz pli anticipate
n contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al
perioadei pentru care se efectueaz plata anticipat.
n situaia n care n anul precedent contribuabilii au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform
legii, iar n anul pentru care se calculeaz i se efectueaz plile anticipate nu mai beneficiaz de facilitile fiscale
respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza cruia se determin plile anticipate, este impozitul
pe profit determinat conform declaraiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, lundu-se n calcul i
impozitul pe profit scutit.
Contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c)-e) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum
i cei prevzui la art. 34 alin. (6) nu pot opta pentru sistemul anual de declarare i plat, acetia avnd obligaia de
a declara i plti impozit pe profit trimestrial, conform art. 34 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
(2) Formularul nu se completeaz i nu se depune pentru impozitul pe profit de ctre urmtorii contribuabili pltitori
de impozit pe profit:
- contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor, plantelor tehnice i a cartofului, pomicultur i
viticultur.
(3) Declararea impozitului pe profit pentru veniturile obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare
i din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn:
unei persoane juridice strine, obligaia declarrii impozitului pe profit revine persoanei juridice strine care
realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
respectiv mputernicitului desemnat pentru ndeplinirea acestei obligaii;
persoane juridice strine, obligaia declarrii impozitului pe profit pentru persoana juridic strin care realizeaz
veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, revine
pltitorului de venit.
(4) Declararea impozitului pe profit n cazul contribuabililor prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare, care i desfoar activitatea n cadrul unei asocieri:
a) n cazul asociailor persoane fizice, impozitul pe profit datorat la nivelul tuturor asociailor persoane fizice se
declar la poziia 3 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin;
b) n cazul asociailor persoane juridice strine, impozitul pe profit datorat la nivelul tuturor asociailor persoane
juridice strine se declar la poziia 4 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr.
11 la ordin.
Rndul 3 "Suma de recuperat" se completeaz numai cu ocazia definitivrii impozitului pe profit anual datorat, din
activitile desfurate n asociere de ctre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, n funcie de rezultatul regularizrii impozitului anual cu sumele declarate n
cursul anului.
3.1.3. Contribuabilii care beneficiaz de faciliti fiscale, n conformitate cu dispoziiile art. 38 alin. (1) din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, declar impozitul pe profit scutit la poziia 26 din Nomenclatorul
obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin.
Sumele se nscriu la rndul 1 "Suma datorat" din formular, fr completarea rndului 2 "Suma de plat".
3.1.4.
(1) Pentru impozitul pe veniturile microntreprinderilor, de la poziia 6 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul de stat prevzut n anexa nr. 11 la ordin, formularul se completeaz dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe veniturile microntreprinderilor, stabilit pentru
perioada de raportare, conform titlului IV
1
(2) Microntreprinderile care realizeaz n cursul anului venituri mai mari dect plafonul prevzut de lege ori venituri
de natura celor prevzute la art. 112
2
alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, au
obligaia declarrii impozitului pe profit ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita prevzut de lege sau
ncepnd cu trimestrul n care au desfurat activiti de natura celor prevzute la art. 112
2
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dup caz.
n cazul n care se realizeaz n cursul anului venituri mai mari dect plafonul prevzut de lege, la rndul 1 "Suma
datorat" se nscrie suma reprezentnd diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pn
la sfritul perioadei de raportare, conform legii, i impozitul pe veniturile microntreprinderilor, declarat n cursul
anului.
Microntreprinderile care n cursul unui trimestru ncep s desfoare activiti de natura celor prevzute la art. 112
2
alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, la rndul 1 "Suma datorat" nscriu suma
reprezentnd impozit pe profit, lund n calcul veniturile i cheltuielile nregistrate ncepnd cu trimestrul respectiv.
3.1.5. La poziia 11 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, se
nscrie numai suma reprezentnd impozitul pe ctigul din transferul valorilor mobiliare, n cazul societilor nchise,
i din transferul prilor sociale.
3.1.6. n cazul n care autoritile i instituiile publice, persoanele juridice, publice sau private au optat pentru
achiziionarea de produse ori servicii realizate prin propria activitate a persoanelor cu handicap angajate n unitile
protejate autorizate, pe baz de parteneriat, pentru obligaia prevzut la poziia 20 "Vrsminte de la persoane
juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate" din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat,
prevzut n anexa nr. 11 la ordin, formularul se completeaz dup cum urmeaz:
- n situaia n care valoarea achiziiilor este n sum echivalent cu suma datorat la bugetul de stat, n condiiile
prevzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 448/2006, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n
luna de raportare nu exist obligaia declarrii poziiei 20 "Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu
handicap nencadrate" din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin;
- n situaia n care valoarea achiziiilor este mai mic dect echivalentul sumei datorate la bugetul de stat, n
ulterioare, n luna de raportare, la poziia 20 "Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap
nencadrate" din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, se declar
diferena dintre echivalentul sumei datorate bugetului de stat i valoarea produselor i serviciilor achiziionate;
- n situaia n care valoarea achiziiilor este mai mare dect echivalentul sumei datorate la bugetul de stat, n
ulterioare, poziia 20 "Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate" din
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, nu se declar n luna de
raportare, iar diferena de sume se reporteaz n lunile urmtoare prin diminuarea obligaiei de plat.
ordin, datorat la bugetul de stat se declar de ctre regiile autonome, n conformitate cu prevederile art. 1 alin. (4)
din Ordonana Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societile naionale, companiile naionale i
societile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum i la regiile autonome, aprobat cu modificri
prin Legea nr. 769/2001, cu modificrile i completrile ulterioare.
3.2. Tabelul de la pct. II Impozite, taxe i alte obligaii care nu se pltesc n contul unic se completeaz pentru
declararea obligaiilor de plat prevzute la poziiile 16, 21-23, 27-73 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin.
Rndul "Total obligaii de plat" - se nscrie suma reprezentnd totalul obligaiilor de plat pentru perioada de
raportare, reprezentnd obligaii care nu se pltesc n contul unic, respectiv totalul sumelor declarate, nscrise la
rndul 3 "Suma de plat".
3.2.1. Obligaiile prevzute la poziiile 27-51 i 65-73 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat,
prevzut n anexa nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici, pltitori de accize, potrivit titlului VII din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i prevederilor Normelor metodologice de aplicare a
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, i de ctre persoanele fizice prevzute la art. 214 alin. (3) din acelai act normativ, respectiv
persoanele fizice care efectueaz achiziii intracomunitare de iahturi i alte nave i ambarcaiuni cu sau fr motor
pentru agrement, cu excepia celor destinate utilizrii n sportul de performan, de autoturisme i autoturisme de
teren a cror capacitate cilindric este mai mare sau egal cu 3.000 cm
3
, de motoare cu capacitate de peste 100 CP,
destinate iahturilor i altor nave i ambarcaiuni pentru agrement, dup cum urmeaz:
Rndul 2 "Suma deductibil" - se completeaz, dac este cazul, nscriindu-se, dup caz:
a) contribuiile prevzute la art. 363 alin. (1) lit. a) i b) din Legea nr. 95/2006, cu modificrile i completrile
ulterioare, datorate Ministerului Sntii, cuprinse n accizele datorate n perioada de raportare, nscrise la rndul 1;
igri de foi, precum i buturi alcoolice, potrivit art. 70 alin. (1) lit. c) din Legea educaiei fizice i sportului nr.
69/2000, cu modificrile i completrile ulterioare;
Rndul 3 "Suma de plat" - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre suma datorat i suma deductibil,
Rndul 4 "Suma de restituit" - se nscrie suma reprezentnd acciza de restituit, potrivit legii, rezultat n perioada de
raportare.
3.2.2.
(1) Obligaia prevzut la poziia 57 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr.
11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici, organizatori de jocuri de noroc, care, potrivit Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 246/2010, cu modificrile i completrile ulterioare, au obligaia recalculrii taxei anuale
de autorizare, n funcie de ncasrile efective, dup cum urmeaz:
Taxa anual de autorizare a jocurilor de noroc, regularizat periodic, n funcie de realizri, datorat pentru perioada
de raportare, prevzut la poziia 57 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr.
11 la ordin, se completeaz de ctre operatorii economici, n situaia n care n cursul anului de autorizare ncasrile
efective depesc ncasrile estimate prin documentaia prezentat la data autorizrii, conform Ordonanei de
Rndul 1 "Suma datorat" - se completeaz cu suma datorat n perioada de raportare, reprezentnd taxa de
autorizare stabilit n funcie de ncasrile efective, n conformitate cu art. 14 alin. (2) lit. b) subpct. (iii) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2009, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 246/2010, cu
Rndul 2 "Suma datorat anterior" - se completeaz cu suma reprezentnd taxa de autorizare datorat de la
nceputul perioadei de autorizare pn la finele lunii precedente celei pentru care se face regularizarea.
Rndul 3 "Suma de plat" - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre suma datorat i suma datorat anterior,
(2) Obligaiile prevzute la poziiile 58 i 59 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n
anexa nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici organizatori de jocuri de noroc, potrivit Ordonanei de
completrile ulterioare, i potrivit Hotrrii Guvernului nr. 870/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, cu
Pentru obligaiile prevzute la poziiile 58 i 59 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n
anexa nr. 11 la ordin, completarea declaraiei se face astfel:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd taxele pentru organizarea i exploatarea jocurilor de
noroc, respectiv taxa de acces pentru jocurile de noroc, datorate n perioada de raportare.
Rndul 3 "Suma de plat" - se preia suma nscris la rndul 1 "Suma datorat".
3.2.3. Obligaiile prevzute la poziiile 16, 21 - 23 i 52 - 56 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de
stat, prevzut n anexa nr. 11, se declar dup cum urmeaz:
Impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, prevzut la poziia 16 din
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, se stabilete de notarii publici, n conformitate cu dispoziiile
art. 77
1
alin. (1) i (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Ordinului ministrului
economiei i finanelor i al ministrului justiiei nr. 1.706/1.889/C/2008 privind aprobarea procedurilor de stabilire,
plat i rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal i a
modelului i coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, cu modificrile ulterioare.
nr. 11 la ordin, se declar de ctre pltitorii de contribuii, prevzui la art. 4 alin. (3) din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 77/2011, cu completrile ulterioare, dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se nscrie suma reprezentnd contribuia trimestrial datorat potrivit art. 5 alin. (3) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2011, cu completrile ulterioare.
n funcie de rezultatul regularizrilor efectuate potrivit art. 6 alin. (4) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
77/2011, cu completrile ulterioare, diferenele rezultate, aferente perioadei de raportare anterioare, se nscriu,
dup caz, la rndul 1 "Suma datorat", majornd obligaia datorat n perioada de raportare curent, sau la rndul 2
"Suma deductibil".
Rndul 3 "Suma de plat" - se nscrie, dup caz, suma de la rndul 1 sau diferena dintre suma nscris la rndul 1
i suma nscris la rndul 2, n funcie de rezultatul regularizrii.
Rndul 4 "Suma de restituit" - se completeaz, dac este cazul, n funcie de rezultatul regularizrii, nscriindu-se
diferena dintre suma nscris la rndul 2 i suma nscris la rndul 1.
nr. 11 la ordin, se declar de ctre beneficiarii contractelor de concesiune, arend i ai altor contracte de exploatare
eficient a terenurilor cu destinaie agricol, prevzui la art. 6 alin. (1) din Legea nr. 268/2001 privind privatizarea
societilor comerciale ce dein n administrare terenuri proprietate public i privat a statului cu destinaie agricol
i nfiinarea Ageniei Domeniilor Statului, cu modificrile i completrile ulterioare, dup cum urmeaz:
Rndul 1 "Suma datorat" - se completeaz cu suma datorat n perioada de raportare, n conformitate cu
prevederile Legii nr. 268/2001, cu modificrile i completrile ulterioare. n declaraie nu se cuprind amenzile,
penalitile sau alte sume stabilite ca urmare a nerespectrii clauzelor contractuale.
nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici prevzui la art. 2 alin. (1) i (2) din Ordonana Guvernului
nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici prevzui la art. 2 alin. (1) - (3) din Ordonana Guvernului
nr. 11 la ordin, se declar de ctre operatorii economici prevzui la art. 2 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr.
7/2013, potrivit art. 2 i 5 din aceeai ordonan.
ordin, datorat la bugetul de stat se declar de ctre autoritile publice centrale, n conformitate cu prevederile art.
1 alin. (4
4
) din Ordonana Guvernului nr. 64/2001, aprobat cu modificri prin Legea nr. 769/2001, cu modificrile i
Obligaiile prevzute la poziiile 62-64 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa
nr. 11 la ordin, se declar dup cum urmeaz:
Rndul 1 Suma datorat - se nscrie suma datorat aferent perioadei de raportare, stabilit potrivit dispoziiilor
legale sus-menionate.
Rndul 3 Suma de plat - se nscrie suma de la rndul 1.
(/ persoanele +uridice cu sediul social n Ro!nia) nfiinate potrivit le%islaiei europene.
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost introdus !rin !unctul 12- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
HHHHHHHHHHH
Art- 13- a fost derogat !rin alineatul 41< din ,ege nr- )))/2004 %nce!2nd cu 0'-12-2004-

Punere n aplicare Art. 13. prin Ordin 1950/2012 :
ANEXA Nr. 12
CARACTERISTICI
de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de pstrare a formularelor
1. Denumire:
100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs;
101 "Declaraie privind impozitul pe profit", cod 14.13.01.04;
120 "Decont privind accizele", cod 14.13.01.03;
130 "Decont privind impozitul la ieiul din producia intern", cod 14.13.01.05.
1.1. Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare. Formularul se
completeaz i se editeaz cu ajutorul programului de asisten asigurat gratuit de ctre Agenia Naional de
Administrare Fiscal.
1.2. Se utilizeaz la declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs.
1.3. Se completeaz i se depune de contribuabilii care au obligaia declarrii impozitelor i taxelor.
1.4. Circul:
- un exemplar la organul fiscal competent n format PDF, cu fiier XML ataat, pe suport CD, nsoit de formatul
hrtie, semnat i tampilat conform legii;
- un exemplar la contribuabil.
1.5. Se arhiveaz la organul fiscal:
- formatul hrtie, la dosarul fiscal al contribuabilului;
- formatul electronic, n arhiva de documente electronice.
2. Denumire: 104 "Declaraie privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor", cod 14.13.01.01/dv.
2.2. Se utilizeaz la declararea veniturilor i cheltuielilor distribuite ntre asociai.
2.3. Se completeaz i se depune de asociatul desemnat prin contract pentru ndeplinirea obligaiilor ce i revin
fiecrui asociat, persoan juridic strin sau persoan fizic.
2.4. Circul:

ANEXA Nr. 2
Declaraie privind impozitul pe profit 101
Cod 14.13.01.04
ANEXA Nr. 7
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 101 "Declaraie privind impozitul pe profit", cod 14.13.01.04
1. Declaraia privind impozitul pe profit se completeaz i se depune anual de ctre pltitorii de impozit pe profit,
pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. Contribuabilii prevzui
la art. 34 alin. (5) lit. a) i b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
depun declaraia anual de impozit pe profit pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor.
n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente n
Romnia, declararea impozitului pe profit datorat pentru profitul impozabil obinut de fiecare sediu permanent n
perioada 1 ianuarie-30 iunie 2013 se efectueaz pn la 25 iulie 2013 inclusiv. Pentru sediile permanente care nchid
perioada impozabil pn la data de 30 iunie 2013 potrivit dispoziiilor art. 29
1
alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, nu se va depune formularul 100 Declaraie privind obligaiile de plat la
bugetul de stat pentru impozitul pe profit aferent trimestrului II 2013.
Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv cu lichidare, potrivit legii, au obligaia s depun declaraia
anual de impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la data depunerii situaiilor financiare la organul fiscal
competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv fr lichidare au obligaia s depun declaraia anual de
impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la nchiderea perioadei impozabile, definit prin Legea nr. 571/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare.
Declaraia se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanelor fiscale datorate de ctre
contribuabil.
n cazul n care pltitorul corecteaz declaraia depus, declaraia rectificativ se ntocmete pe acelai model de
formular, nscriind "X" n spaiul special prevzut n acest scop.
La completarea formularului se au n vedere prevederile Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
ale Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i deciziile Comisiei fiscale centrale constituite
la nivelul Ministerului Finanelor Publice.
2. Declaraia privind impozitul pe profit se completeaz cu ajutorul programului de asisten.
Rubricile privind Perioada se completeaz, astfel:
- 1 ianuarie-30 iunie, pentru anul 2013, n cazul sediilor permanente care nchid perioada impozabil la data de 30
iunie 2013 i, respectiv, 1 iulie-31 decembrie, n cazul sediului permanent desemnat pentru perioada impozabil 1
iulie-31 decembrie 2013, pentru persoanele juridice strine care desfoar activitatea prin intermediul mai multor
sedii permanente n Romnia;
- 1 februarie-31 decembrie, pentru anul 2013, n cazul persoanelor juridice romne pltitoare de impozit pe profit
care la data de 31 decembrie 2012 au ndeplinit condiiile prevzute la art. 112
1
din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, i, ncepnd cu 1 februarie 2013, au fost obligate la plata impozitului pe
veniturile microntreprinderilor, iar n cursul anului devin pltitoare de impozit pe profit, potrivit art. 112
6
din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- perioada cuprins ntre data de nti a primei luni din trimestrul n care contribuabilii au nceput s desfoare
activitile prevzute la art. 112
2
alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i
sfritul anului de raportare, n cazul contribuabililor pltitori de impozit pe veniturile microntreprinderilor care n
cursul anului ncep s desfoare activiti de natura celor prevzute la art. 112
2
modificrile i completrile ulterioare, iar ncepnd cu trimestrul respectiv devin pltitori de impozit pe profit (de
exemplu, 1.07-31.12).
n caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz codul de identificare fiscal atribuit conform legii, nscriindu-se
cifrele cu aliniere la dreapta.
n situaia n care declaraia se completeaz de ctre mputernicitul/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se
precum i datele de identificare a acesteia, iar la rubrica "Funcia/Calitatea" din formular se nscrie "mputernicit".
n prima csu se nscrie prefixul RO, n cazul n care contribuabilul este nregistrat n scopuri de tax pe valoarea
adugat.
n rubrica "Denumire" se nscrie denumirea pltitorului.
Rubricile privind adresa se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al pltitorului.
3. Seciunea B "Date privind impozitul pe profit"
Rndurile 1-10 - se completeaz cu datele corespunztoare, nregistrate n evidena contabil a contribuabililor. La
rndul 2 "Cheltuieli de exploatare" se nscrie i cheltuiala cu impozitul pe profit.
n cazul n care se nregistreaz un rezultat negativ (pierdere), acesta se va nregistra cu semnul "-" (minus).
Rndul 11 - se completeaz cu sumele reprezentnd diferene favorabile de curs valutar, rezultate n urma evalurii
creanelor i datoriilor n valut, nregistrate n contabilitate la data schimbrii sistemului contabil n contul
"Rezultatul reportat", ca urmare a retratrii sau transpunerii, care devin impozabile la data ncasrii/plii acestora,
pentru perioada retratat sau transpus. De asemenea, se completeaz i cu sumele reprezentnd rezervele care au
fost deductibile la determinarea profitului impozabil, devenite impozabile n conformitate cu prevederile art. 22 alin.
(5), (5
1
), (5
2
) i (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Totodat, acest rnd se completeaz i cu sumele reprezentnd veniturile care se iau n calcul la determinarea
profitului impozabil, conform art. 19 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
potrivit prevederilor legale n vigoare pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv.
Acest rnd se completeaz i cu sumele reprezentnd modificarea valorii juste a investiiilor imobiliare, ca urmare a
evalurii ulterioare utiliznd modelul bazat pe valoarea just de ctre contribuabilii care aplic reglementrile
contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, care devin impozabile concomitent cu
deducerea amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii din gestiune a acestor investiii imobiliare, dup caz,
potrivit art. 20 lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 11.1 - se completeaz de contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele
internaionale de raportare financiar cu sumele nregistrate n soldul creditor al contului "Rezultatul reportat din
provizioane specifice", potrivit art. 19
3
lit. a) pct. 1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
reprezentnd rezervele devenite impozabile n conformitate cu art. 22 alin. (5).
internaionale de raportare financiar cu sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din alte ajustri, care se
impoziteaz potrivit art. 19
3
din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, altele dect cele
nregistrate la rndul 11.1.
internaionale de raportare financiar cu sumele reprezentnd reducerea sau anularea filtrelor prudeniale care au
fost deductibile la determinarea profitului impozabil, n conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. d
1
) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 12 - se completeaz cu sumele reprezentnd diferene nefavorabile de curs valutar, rezultate n urma
evalurii creanelor i datoriilor n valut, nregistrate n contabilitate la data schimbrii sistemului contabil n contul
"Rezultatul reportat", ca urmare a retratrii sau transpunerii la data ncasrii/plii acestora, pentru perioada
retratat sau transpus. Se completeaz i cu cheltuielile de administrare capitalizate n valoarea stocurilor (la data
scderii din gestiune a stocului respectiv), valoarea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare i valoarea mijloacelor fixe
de natura obiectelor de inventar rmase de recuperat, corespunztor duratei iniiale de amortizare, dup caz. De
asemenea, acest rnd se completeaz cu sumele reprezentnd cheltuielile care se iau n calcul la determinarea
potrivit prevederilor legale n vigoare pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv. Acest rnd se completeaz i cu
sumele care se deduc la calculul profitului impozabil potrivit art. 21 alin. (4) lit. ) din Legea nr. 571/2003, cu
internaionale de raportare financiar cu sumele nregistrate n soldul debitor al contului "Rezultatul reportat din
3
reprezentnd sumele devenite deductibile, n mod ealonat, n trane egale, pe o perioad de 3 ani.
deduc la calculul profitului impozabil potrivit art. 19
3
din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, altele dect cele nregistrate la rndul 12.1.
Rndul 14 - se completeaz cu suma reprezentnd amortizarea fiscal determinat conform prevederilor art. 24 din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i amortizarea fiscal determinat potrivit art.
19
1
alin. (1) lit. b) din acelai act normativ.
Rndul 15 - se completeaz cu suma reprezentnd cheltuielile cu dobnzile i diferenele de curs valutar, care sunt
reportate din anii fiscali anteriori, conform prevederilor art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la rndul 32 din "Declaraia privind impozitul pe profit"
depus pentru anii anteriori.
Rndul 16 - se completeaz cu valoarea reprezentnd constituirea sau creterea net a rezervei legale n perioada
de raportare, n conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
Rndul 17 - se nscriu din punct de vedere fiscal provizioanele constituite potrivit art. 22 din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, altele dect cele care sunt nregistrate pe cheltuieli de exploatare la rndul 2
din formular.
Rndul 17.1 - se completeaz cu sumele reprezentnd filtrele prudeniale care sunt deductibile la calculul profitului
impozabil, n conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. d
1
) din Codul fiscal.
Rndul 18 - se completeaz cu valoarea altor deduceri la calculul profitului impozabil, conform dispoziiilor Legii nr.
Rndul 18.1 - se completeaz cu suma reprezentnd deducerea suplimentar la calculul profitului impozabil a
cheltuielilor eligibile pentru activitile de cercetare-dezvoltare, n conformitate cu prevederile art. 19
1
din Legea nr.
Rndul 20 - se completeaz cu veniturile financiare reprezentnd dividendele pe care contribuabilul le-a primit de la
o alt persoan juridic romn.
Rndul 21 - se completeaz cu valorile corespunztoare veniturilor neimpozabile, altele dect cele nregistrate la
rndul 20, prevzute la art. 20 i 20
1
Rndul 24 - se completeaz cu sumele reprezentnd cheltuielile cu impozitul pe profit datorat, precum i cheltuielile
cu impozitul pe profit amnat nregistrate de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu
Standardele internaionale de raportare financiar.
Rndul 25 - se completeaz cu cheltuielile cu impozitul pe profitul/venitul realizat n strintate, reflectate drept
cheltuial n evidena contabil.
Rndul 26 - se nscriu valorile reprezentnd cheltuielile reglementate de art. 21 alin. (4) lit. b) din Legea nr.
Rndul 27 - se nscrie valoarea cheltuielilor de protocol care depete limita prevzut la art. 21 alin. (3) lit. a) din
Rndul 28 - se nscrie valoarea cheltuielilor de sponsorizare i/sau mecenat i cu bursele private, efectuate potrivit
legii i nregistrate n contabilitate.
Rndul 29 - se nscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea nregistrat n contabilitate.
Rndul 30 - se nscriu toate sumele nregistrate drept cheltuieli n contabilitate, angajate pentru constituirea sau
majorarea provizioanelor i a rezervelor, peste limitele sau n alte condiii dect cele prevzute la art. 22 din Legea
Rndul 31 - reprezint valoarea cheltuielilor cu dobnzile nedeductibile fiscal, care nu sunt reportate pentru perioada
urmtoare, n conformitate cu prevederile art. 23 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Rndul 32 - reprezint valoarea cheltuielilor cu dobnzile i cu diferenele de curs valutar aferente anului fiscal de
raportare, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada urmtoare, potrivit
prevederilor art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 33 - se completeaz cu valoarea cheltuielilor efectuate n scopul realizrii de venituri neimpozabile, cu
excepia celor prevzute la art. 20 lit. c) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 34 - se completeaz cu sumele reprezentnd alte cheltuieli nedeductibile, cum sunt:
- depirile limitelor admisibile, stabilite prin dispoziiile art. 21 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, cu excepia celor menionate la lit. a), g), h) i i);
- cheltuielile prevzute la art. 21 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cu
excepia celor menionate la lit. a), b), i) i p);
- alte cheltuieli care nu sunt efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile.
Rndul 37 - se completeaz cu sumele reprezentnd pierderile nregistrate n perioada curent, de reportat pentru
perioada urmtoare, conform prevederilor art. 32 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 38 - se completeaz de persoana juridic cedent cu valoarea pierderii fiscale nregistrate n perioada
curent, transferat persoanei juridice beneficiare, i care nu se recupereaz de persoana juridic cedent, potrivit
art. 26 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 39 - se completeaz de persoana juridic beneficiar cu valoarea pierderilor fiscale nregistrate de
contribuabilul cedent n perioada din anul curent cuprins ntre 1 ianuarie i data la care operaiunea respectiv
produce efecte i transferat de persoana juridic cedent persoanei juridice beneficiare, potrivit art. 26 alin. (2) din
Rndul 40 - se completeaz cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din perioadele anterioare, att din activitile
din Romnia, ct i din surse externe. Nu se includ la acest rnd pierderile fiscale din anii anteriori, reglementate de
art. 32 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, nerecuperabile din profitul impozabil al
anului de raportare.
Acest rnd se completeaz n cazul operaiunilor de reorganizare i cu urmtoarele valori:
- persoana juridic beneficiar nscrie i valoarea pierderilor fiscale nerecuperate din anii precedeni de contribuabilul
cedent i transmise de acesta, potrivit art. 26 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- persoana juridic cedent nscrie partea din pierderea fiscal de recuperat din anii precedeni pe care continu s o
recupereze, recalculat proporional cu activele i pasivele meninute, potrivit art. 26 alin. (2) din Legea nr.
Rndul 42.1 - se nscrie suma rezultat din aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil care se impune cu
aceast cot.
Rndul 42.2 - se completeaz cu suma reprezentnd impozitul de 5% aplicat asupra veniturilor din activiti de
natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, n condiiile
reglementate de art. 18 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 43.1 - impozitul pltit unui stat strin este dedus dac se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei
impuneri ncheiate ntre Romnia i statul strin i dac persoana juridic romn prezint documentaia
corespunztoare, conform prevederilor legale, din care s rezulte faptul c impozitul a fost pltit statului strin.
Rndul se completeaz cu valoarea cea mai mic dintre urmtoarele dou valori, pe fiecare stat din care se obin
venituri prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu reinere la surs, venituri impuse
att n Romnia, ct i n statul strin, respectiv:
1. suma impozitelor pltite direct sau indirect prin reinere la surs i virate de o alt persoan ctre acel stat strin,
pentru profiturile sediilor permanente din acel stat sau pentru alte venituri provenite din acel stat, confirmate de
documentele ce atest plata acestora;
2. suma egal cu impozitul pe profit calculat prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, la:
- profiturile impozabile obinute de sediile permanente din acel stat strin, profituri calculate n conformitate cu
prevederile titlului II din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- celelalte venituri obinute n acel stat strin.
Rndul 43.2 - se nscrie suma ce reprezint scutirea de la plat a impozitului pe profit.
Rndul 43.2.1 - se nscrie suma reprezentnd scutirea de la plat a impozitului pe profit realizat din activitatea
desfurat pe durata de existen a zonei defavorizate.
Rndul 43.3 - se nscriu sumele ce reprezint reduceri ale impozitului pe profit, calculate potrivit legislaiei n
vigoare, exclusiv deducerea privind sponsorizarea i/sau mecenatul i bursele private, efectuate potrivit legii.
Rndul 45 - se nscriu sumele reprezentnd cheltuielile cu sponsorizarea i/sau mecenatul, precum i cheltuielile
privind bursele private, acordate potrivit legii, n limitele i n condiiile prevzute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea
Rndul 47 - se nscrie suma reprezentnd diferena de impozit pe profit stabilit de organele de inspecie fiscal
pentru anul fiscal de raportare i care se regsete n indicatorii din formular.
Rndul 48 - se nscriu, pentru anul de raportare, dup caz, sumele reprezentnd impozit pe profit sau pli anticipate
n contul impozitului pe profit, declarate trimestrial prin formularul 100.
Rndul 49 - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe veniturile microntreprinderilor declarat pentru anul de
raportare prin formularul 100 de ctre microntreprinderile care n cursul anului fiscal devin pltitoare de impozit pe
profit, potrivit art. 112
6
'fera de cuprindere a i!po$itului
Art, -2, ( !po$itul pe profit se aplic dup cu! ur!ea$6
a/ n ca$ul persoanelor +uridice ro!ne #i al persoanelor +uridice cu sediul social n Ro!nia) nfiinate potrivit
le%islaiei europene) asupra profitului i!po$abil obinut din orice surs) att din Ro!nia) ct #i din strintate7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul 13- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
!/ n ca$ul persoanelor +uridice strine care desf#oar activitate prin inter!ediul unui sediu per!anent2!ai
!ultor sedii per!anente n Ro!nia) asupra profitului i!po$abil atribuibil sediului per!anent) respectiv asupra
profitului i!po$abil deter!inat la nivelul sediului per!anent dese!nat s ndeplineasc obli%aiile fiscale7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul 4
2
c/ n ca$ul persoanelor +uridice strine #i persoanelor fi$ice nere$idente care desf#oar activitate n Ro!nia
ntr(o asociere cu sau fr personalitate +uridic) asupra prii din profitul i!po$abil al asocierii care se atribuie
fiecrei persoane7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul &- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-
)/ n ca$ul persoanelor +uridice strine care reali$ea$ venituri din2sau n le%tur cu proprieti i!obiliare
situate n Ro!nia sau din vn$area2cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan +uridic ro!n)
asupra profitului i!po$abil aferent acestor venituri7
e/ n ca$ul persoanelor fi$ice re$idente asociate cu persoane +uridice ro!ne care reali$ea$ venituri att n
Ro!nia) ct #i n strintate) din asocieri fr personalitate +uridic) asupra prii din profitul i!po$abil al
asocierii atribuibile persoanei fi$ice re$idente.
'cutiri
Art, -3, ( .-/ 'unt scutii de la plata i!po$itului pe profit ur!torii contribuabili6
a/ tre$oreria statului7
!/ instituiile publice) pentru fondurile publice) inclusiv pentru veniturile proprii #i disponibilitile reali$ate #i
utili$ate potrivit Le%ii nr. <332*33* privind finanele publice) cu !odificrile ulterioare) #i Le%ii nr. *152*334 privind
finanele publice locale) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) dac le%ea nu prevede altfel7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul 4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
!
-
/ persoanele +uridice ro!ne care pltesc i!po$itul pe veniturile !icrontreprinderilor) n confor!itate cu
prevederile cuprinse n titlul >
0
7
HHHHHHHHHHH
,itera b
1
< a fost introdus !rin !unctul )- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
c/ "bro%at prin punctul 5. din .rdonan de ur%en nr. <?2*303 ncepnd cu 30.31.*303.
)/ fundaiile ro!ne constituite ca ur!are a unui le%at7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
4. Fundaia constituit ca urmare a unui legat, n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 26/2000 cu privire la
asociaii i fundaii, cu modificrile i completrile ulterioare, este subiectul de drept nfiinat de una sau mai multe
persoane, care, pe baza unui act juridic pentru cauz de moarte, constituie un patrimoniu afectat n mod permanent
i irevocabil realizrii unui scop de interes general sau, dup caz, comunitar.
e/ "bro%at prin punctul <. din .rdonan de ur%en nr. 0342*331 ncepnd cu 30.30.*33?.
(/ cultele reli%ioase) pentru6 venituri obinute din producerea #i valorificarea obiectelor #i produselor necesare
activitii de cult) potrivit le%ii) venituri obinute din c9irii) alte venituri obinute din activiti econo!ice) venituri din
desp%ubiri n for! bneasc) obinute ca ur!are a !surilor reparatorii prev$ute de le%ile privind
reconstituirea dreptului de proprietate) cu condiia ca su!ele respective s fie utili$ate) n anul curent #i2sau n anii
ur!tori) pentru ntreinerea #i funcionarea unitilor de cult) pentru lucrri de construcie) de reparaie #i de
consolidare a lca#urilor de cult #i a cldirilor ecle$iastice) pentru nv!nt) pentru furni$area) n nu!e propriu
#i2sau n parteneriat) de servicii sociale) acreditate n condiiile le%ii) pentru aciuni specifice #i alte activiti
nonprofit ale cultelor reli%ioase) potrivit Le%ii nr. 8?A2*334 privind libertatea reli%ioas #i re%i!ul %eneral al
cultelor.
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost modificat !rin !unctul *- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
6. Veniturile obinute din activiti economice de ctre contribuabilii prevzui la art. 15 alin. (1) lit. f), g) i h) din
Codul fiscal i care sunt utilizate n alte scopuri dect cele expres menionate la literele respective se supun
impozitrii cu cota prevzut la art. 17 din Codul fiscal. n vederea stabilirii bazei impozabile, din veniturile obinute
se scad cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri.
4/ instituiile de nv!nt particular acreditate) precu! #i cele autori$ate) pentru veniturile utili$ate) n anul
curent sau n anii ur!tori) potrivit Le%ii nv!ntului nr. ?820AA<) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile
ulterioare #i .rdonanei de ur%en a /uvernului nr. 0182*330 privind unele !suri pentru !buntirea finanrii
nv!ntului superior) cu !odificrile ulterioare7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
5/ asociaiile de proprietari constituite ca persoane +uridice #i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de
proprietari) potrivit Le%ii locuinei nr. 00820AA4) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) pentru
veniturile obinute din activiti econo!ice #i care sunt sau ur!ea$ a fi utili$ate pentru !buntirea utilitilor #i
a eficienei cldirii) pentru ntreinerea #i repararea proprietii co!une7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
#/ Fondul de %arantare a depo$itelor n siste!ul bancar) constituit potrivit le%ii7
</ Fondul de co!pensare a investitorilor) nfiinat potrivit le%ii.
=/ Fanca :aional a Ro!niei.
HHHHHHHHHHH
,itera C< a fost introdus !rin !unctul 4- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-
"/ Fondul de %arantare a pensiilor private) nfiinat potrivit le%ii.
HHHHHHHHHHH
,itera l< a fost introdus !rin !unctul *- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.0/ .r%ani$aiile nonprofit) or%ani$aiile sindicale #i or%ani$aiile patronale sunt scutite de la plata i!po$itului pe
profit pentru ur!toarele tipuri de venituri6
a/ coti$aiile #i taxele de nscriere ale !e!brilor7
!/ contribuiile bne#ti sau n natur ale !e!brilor #i si!pati$anilor7
c/ taxele de nre%istrare stabilite potrivit le%islaiei n vi%oare7
)/ veniturile obinute din vi$e) taxe #i penaliti sportive sau din participarea la co!petiii #i de!onstraii
sportive7
e/ donaiile #i banii sau bunurile pri!ite prin sponsori$are7
(/ dividendele #i dobn$ile obinute din plasarea disponibilitilor re$ultate din venituri scutite7
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost modificat !rin !unctul &- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
4/ veniturile pentru care se datorea$ i!po$it pe spectacole7
5/ resursele obinute din fonduri publice sau din finanri nera!bursabile7
#/ veniturile reali$ate din aciuni oca$ionale precu!6 eveni!ente de strn%ere de fonduri cu tax de participare)
serbri) to!bole) conferine) utili$ate n scop social sau profesional) potrivit statutului acestora7
</ veniturile excepionale re$ultate din cedarea activelor corporale aflate n proprietatea or%ani$aiilor nonprofit)
altele dect cele care sunt sau au fost folosite ntr(o activitate econo!ic7
=/ veniturile obinute din recla! #i publicitate) reali$ate de or%ani$aiile nonprofit de utilitate public) potrivit
le%ilor de or%ani$are #i funcionare) din do!eniul culturii) cercetrii #tiinifice) nv!ntului) sportului) sntii)
precu! #i de ca!erele de co!er #i industrie) or%ani$aiile sindicale #i or%ani$aiile patronale.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
7. Sunt venituri neimpozabile din reclam i publicitate veniturile obinute din nchirieri de spaii publicitare pe:
cldiri, terenuri, tricouri, cri, reviste, ziare etc. Nu se includ n veniturile descrise anterior veniturile obinute din
prestri de servicii de intermediere n reclam i publicitate.
"/ su!ele pri!ite ca ur!are a nerespectrii condiiilor cu care s(a fcut donaia2sponsori$area) potrivit le%ii) sub
re$erva ca su!ele respective s fie utili$ate de ctre or%ani$aiile nonprofit) n anul curent sau n anii ur!tori)
pentru reali$area scopului #i obiectivelor acestora) potrivit actului constitutiv sau statutului) dup ca$7
HHHHHHHHHHH
,itera l< a fost introdus !rin !unctul &- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
'/ veniturile reali$ate din desp%ubiri de la societile de asi%urare pentru pa%ubele produse la activele
corporale proprii) altele dect cele care sunt utili$ate n activitatea econo!ic7
HHHHHHHHHHH
,itera m< a fost introdus !rin !unctul &- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
%/ su!ele pri!ite din i!po$itul pe venit datorat de persoanele fi$ice) potrivit prevederilor titlului .
HHHHHHHHHHH
,itera n< a fost introdus !rin !unctul &- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
.1/ .r%ani$aiile nonprofit) or%ani$aiile sindicale #i or%ani$aiile patronale sunt scutite de la plata i!po$itului pe
profit #i pentru veniturile din activiti econo!ice reali$ate pn la nivelul ec9ivalentului n lei a 0<.333 euro) ntr(
un an fiscal) dar nu !ai !ult de 03C din veniturile totale scutite de la plata i!po$itului pe profit) prev$ut la alin.
;*=. .r%ani$aiile prev$ute n pre$entul alineat datorea$ i!po$it pe profit pentru partea din profitul i!po$abil ce
corespunde veniturilor) altele dect cele prev$ute la alin. ;*= sau n pre$entul alineat) i!po$it calculat prin
aplicarea cotei prev$ute la art. 01 alin. ;0= sau art. 0?) dup ca$.

Punere n aplicare prin Decizie 2/2004 :
1. Modalitatea de determinare a profitului impozabil de ctre asociaii/fundaii sportive din transferul sportivilor
Soluie:
n conformitate cu prevederile Legii nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, precum i ale Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal, veniturile realizate de ctre persoanele juridice fr scop patrimonial din transferul sportivilor
dup data de 1 iulie 2002 i care depesc nivelul stabilit la art. 1 alin. (4) din Legea nr. 414/2002, respectiv la art.
15 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, sunt venituri impozabile la determinarea profitului impozabil.
n scopul determinrii profitului impozabil al persoanelor juridice fr scop patrimonial sunt deductibile cheltuielile
efectuate n mod distinct pentru veniturile impozabile, nregistrate n contabilitate potrivit prevederilor pct. 95 din
anexa la Ordinul ministrului finanelor nr. 1.591/1998 privind aprobarea Planului de conturi pentru persoanele
juridice fr scop lucrativ i a normelor metodologice de utilizare a acestuia, cu modificrile i completrile
ulterioare, iar de la data de 1 ianuarie 2004, potrivit pct. 5.7 din anexa la Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.829/2003 privind aprobarea Reglementrilor contabile pentru persoanele juridice fr scop patrimonial.
Cheltuielile care nu sunt nregistrate n mod distinct pentru realizarea veniturilor impozabile se repartizeaz de ctre
contribuabili pe baz de criterii proprii de alocare, corespunztor cu natura activitii desfurate.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
8. Organizaiile nonprofit care obin venituri, altele dect cele menionate la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal, i
depesc limita prevzut la alin. (3) pltesc impozit pentru profitul corespunztor acestora. Determinarea profitului
impozabil se face n conformitate cu prevederile de la cap. II, titlul II din Codul fiscal. n acest sens se vor avea n
vedere urmtoarele:
a) stabilirea veniturilor neimpozabile prevzute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal;
b) determinarea veniturilor neimpozabile prevzute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal, prin parcurgerea urmtorilor
pai:
- calculul echivalentului n lei a 15.000 euro prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar EUR/ROL comunicat de
Banca Naional a Romniei pentru anul fiscal respectiv;
- calculul valorii procentului de 10% din veniturile prevzute la lit. a);
- stabilirea veniturilor neimpozabile prevzute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal ca fiind valoarea cea mai mic
dintre sumele stabilite conform precizrilor anterioare;
c) stabilirea veniturilor neimpozabile prin adunarea sumelor de la lit. a) i b);
d) determinarea veniturilor impozabile prin scderea din totalul veniturilor a celor de la lit. c);
e) calculul profitului impozabil corespunztor veniturilor impozabile de la lit. d), avndu-se n vedere urmtoarele:
(i) stabilirea cheltuielilor efectuate n scopul realizrii veniturilor impozabile de la lit. d). Este necesar utilizarea de
ctre contribuabil a unor chei corespunztoare de repartizare a cheltuielilor comune;
(ii) stabilirea valorii deductibile a cheltuielilor determinate conform regulilor de la pct. (i), lundu-se n considerare
prevederile art. 21 din Codul fiscal;
(iii) stabilirea profitului impozabil ca diferen ntre veniturile impozabile de la lit. d) i cheltuielile deductibile
stabilite la pct. (ii);
f) calculul impozitului pe profit prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 alin. (1) sau la art. 18 din Codul fiscal, dup
caz, asupra profitului impozabil stabilit la lit. e).
8
1
. Veniturile realizate de organizaiile nonprofit din transferul sportivilor sunt venituri impozabile la determinarea
profitului impozabil.
8
2
. Prevederile alin. (2) i alin. (3) ale art. 15 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, sunt aplicabile i persoanelor juridice care sunt constituite i funcioneaz potrivit Legii nr.
1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere, cu modificrile i
.2/ Prevederile alin. ;*= #i ;5= sunt aplicabile #i persoanelor +uridice care sunt constituite #i funcionea$ potrivit
Le%ii nr. 02*333 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor a%ricole #i celor forestiere)
solicitate potrivit prevederilor Le%ii fondului funciar nr. 0?20AA0 #i ale Le%ii nr. 04A20AA1) cu !odificrile #i
co!pletrile ulterioare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost introdus !rin !unctul 13
1
cu 14-0)-2010-
"nul fiscal
Art, -6, ( .-/ "nul fiscal este anul calendaristic.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost derogat !rin alineatul 43< din Codul Fiscal din 22/12/2003 %nce!2nd cu
01-01-2014-
.0/ Cnd un contribuabil se nfiinea$ sau ncetea$ s !ai existe n cursul unui an fiscal) perioada i!po$abil
este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.
.1/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0=) contribuabilii care au optat) n confor!itate cu le%islaia contabil n
vi%oare) pentru un exerciiu financiar diferit de anul calendaristic pot opta ca anul fiscal s corespund exerciiului
financiar. Pri!ul an fiscal !odificat include #i perioada anterioar din anul calendaristic cuprins ntre 0 ianuarie
#i $iua anterioar pri!ei $i a anului fiscal !odificat) acesta repre$entnd un sin%ur an fiscal. Contribuabilii
co!unic or%anelor fiscale teritoriale !odificarea anului fiscal) cu cel puin 53 de $ile calendaristice nainte de
nceputul anului fiscal !odificat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost introdus !rin !unctul 3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-

ANEXA Nr. 1
Formular 014
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (014) "Notificare privind modificarea anului fiscal"
Formularul (014) "Notificare privind modificarea anului fiscal" se utilizeaz de ctre contribuabili pentru efectuarea
opiunii de modificare a anului fiscal.
Formularul (014) "Notificare privind modificarea anului fiscal" se depune la organul fiscal competent cu cel puin 30
de zile calendaristice nainte de nceputul anului fiscal modificat.
Formularul se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute, din
care:
- un exemplar, semnat i tampilat conform legii, se depune la unitatea fiscal, direct la registratur sau la pot,
prin scrisoare recomandat;
- un exemplar se pstreaz de ctre contribuabil.
Completarea formularului se face astfel:
Seciunea I "Date de identificare a contribuabilului"
Caseta "Denumire/Nume, prenume" se completeaz cu denumirea contribuabilului pltitor de impozit pe profit.
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz cu codul de identificare fiscal atribuit contribuabilului, potrivit
legii.
nscrierea cifrelor n caset se face cu aliniere la dreapta.
Caseta "Domiciliul fiscal" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
Seciunea II "Date de identificare a mputernicitului"
Caseta "Denumire/Nume, prenume" se completeaz cu denumirea/numele, prenumele mputernicitului desemnat de
contribuabil, potrivit legii.
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz cu codul de identificare fiscal atribuit mputernicitului, pentru
activitatea proprie.
Seciunea III se completeaz bifnd caseta corespunztoare exprimrii opiunii de modificare a anului fiscal i
nscriind ziua/luna/anul de nceput a anului fiscal modificat, potrivit art. 16 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tiprire, modul de utilizare i de arhivare ale formularului (014) "Notificare privind modificarea
anului fiscal"
1. Denumire: (014) "Notificare privind modificarea anului fiscal"
2. Cod: 14.13.03.14
3. Format: A4/t1
4. Caracteristici de tiprire:
- pe o singur fa;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (2 file)
6. Se difuzeaz gratuit.
7. Se utilizeaz la comunicarea opiunii privind modificarea anului fiscal.
8. Se ntocmete n 2 exemplare de: contribuabil/ mputernicit/reprezentant legal.
9. Circul:
- originalul, la organul fiscal;
- copia, la contribuabil.
10. Se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
9. n cazul nfiinrii unui contribuabil ntr-un an fiscal perioada impozabil ncepe:
a) de la data nregistrrii acestuia la registrul comerului, dac are aceast obligaie;
b) de la data nregistrrii n registrul inut de instanele judectoreti competente, dac are aceast obligaie;
c) de la data ncheierii sau, dup caz, a punerii n aplicare a contractelor de asociere, n cazul asocierilor care nu dau
natere unei noi persoane juridice.
10. Perioada impozabil se ncheie, n cazul divizrilor sau fuziunilor care au ca efect juridic ncetarea existenei
persoanelor juridice prin dizolvare fr lichidare, la una dintre urmtoarele date:
a) la data nregistrrii n registrul comerului/registrul inut de instanele judectoreti competente a noii societi
sau a ultimei dintre ele, n cazul constituirii uneia sau mai multor societi noi;
b) la data nregistrrii hotrrii ultimei adunri generale care a aprobat operaiunea sau de la alt dat stabilit prin
acordul prilor n cazul n care se stipuleaz c operaiunea va avea efect la o alt dat, potrivit legii;
c) la data nmatriculrii persoanei juridice nfiinate potrivit legislaiei europene, n cazul n care prin fuziune se
constituie asemenea persoane juridice;
d) la data stabilit potrivit legii, n alte cazuri dect cele menionate la lit. a), b) i c).
n cazul dizolvrii urmat de lichidarea contribuabilului, perioada impozabil nceteaz la data depunerii situaiilor
financiare la registrul unde a fost nregistrat, conform legii, nfiinarea acestuia.
Cotele de i!po$itare
Art, -7, @ Cota de i!po$it pe profit care se aplic asupra profitului i!po$abil este de 04C) cu excepiile
prev$ute la art. 5?.
HHHHHHHHHHH
Art- 1&- 3 a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd cu
04-0*-200)-
!po$it !ini!
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 34/200' %nce!2nd cu
01-0)-200'-
Art, -8, ( .-/ Contribuabilii care desf#oar activiti de natura barurilor de noapte) cluburilor de noapte)
discotecilor) ca$inourilor sau pariurilor sportive) inclusiv persoanele +uridice care reali$ea$ aceste venituri n ba$a
unui contract de asociere) #i n ca$ul crora i!po$itul pe profit datorat pentru activitile prev$ute n acest articol
este !ai !ic dect <C din veniturile respective sunt obli%ai la plata unui i!po$it de <C aplicat acestor venituri
nre%istrate.

22/01/2004 :
11. Intr sub incidena prevederilor art. 18 din Codul fiscal contribuabilii care desfoar activiti de natura
barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, ncadrai potrivit
dispoziiilor legale n vigoare; acetia trebuie s organizeze i s conduc evidena contabil pentru a se cunoate
veniturile i cheltuielile corespunztoare acestor activiti. La determinarea profitului aferent acestor activiti se iau
n calcul i cheltuielile de conducere i administrare i alte cheltuieli comune ale contribuabilului, proporional cu
veniturile obinute din aceste activiti. n cazul n care impozitul pe profitul datorat este mai mic dect 5% din
veniturile obinute din aceste activiti, contribuabilul este obligat la plata unui impozit de 5% din aceste venituri.
Acesta se adaug la valoarea impozitului pe profit aferent celorlalte activiti, impozit calculat potrivit prevederilor
titlului II din Codul fiscal. Veniturile care se iau n calcul pentru aplicarea cotei de 5% sunt veniturile aferente
activitilor respective, nregistrate n conformitate cu reglementrile contabile.
.0/ "bro%at prin punctul 0. din .rdonan de ur%en nr. ?12*303 ncepnd cu 30.03.*303.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 22/2010 %nce!2nd cu
30-03-2010-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 22/2010 %nce!2nd cu
30-03-2010-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost introdus !rin !unctul 13
2
cu 14-0)-2010-
HHHHHHHHHHH
Art- 1(- a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 34/200' %nce!2nd cu
01-0)-200'-
CAPITOLUL II
Calculul profitului i!po$abil
Re%uli %enerale
Art, -9, ( .-/ Profitul i!po$abil se calculea$ ca diferen ntre veniturile reali$ate din orice surs #i c9eltuielile
efectuate n scopul reali$rii de venituri) dintr(un an fiscal) din care se scad veniturile nei!po$abile #i la care se
adau% c9eltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului i!po$abil se iau n calcul #i alte ele!ente si!ilare
veniturilor #i c9eltuielilor potrivit nor!elor de aplicare.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
12. Veniturile i cheltuielile care se iau n calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele nregistrate n contabilitate
potrivit reglementrilor contabile date n baza Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, precum i orice alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor, din care se scad veniturile
neimpozabile i se adaug cheltuielile nedeductibile conform prevederilor art. 21 din Codul fiscal.
Exemple de elemente similare veniturilor:
- diferenele favorabile de curs valutar, rezultate n urma evalurii creanelor i datoriilor n valut, nregistrate n
evidena contabil n rezultatul reportat, ca urmare a retratrii sau transpunerii;
- rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) i alin. (5
1
) din Codul fiscal;
- ctigurile legate de vnzarea sau anularea titlurilor de participare proprii dobndite/rscumprate.
Exemple de elemente similare cheltuielilor:
- diferenele nefavorabile de curs valutar, rezultate n urma evalurii creanelor i datoriilor n valut, nregistrate n
evidena contabil n rezultatul reportat, ca urmare a retratrii sau transpunerii;
- cheltuiala cu valoarea neamortizat a cheltuielilor de cercetare i dezvoltare i a mijloacelor fixe de natura
obiectelor de inventar care a fost nregistrat n rezultatul reportat. n acest caz, cheltuiala este deductibil fiscal pe
perioada rmas de amortizat a acestor imobilizri, respectiv durata iniial stabilit conform legii, mai puin
perioada pentru care s-a calculat amortizarea. n mod similar se va proceda i n cazul obiectelor de inventar,
baracamentelor i amenajrilor provizorii trecute n rezultatul reportat cu ocazia retratrii situaiilor financiare
anuale.
- diferenele nefavorabile dintre preul de vnzare al titlurilor de participare proprii i valoarea lor de
dobndire/rscumprare, nregistrate la data vnzrii titlurilor respective.
Veniturile i cheltuielile generate de evaluarea ulterioar i executarea instrumentelor financiare derivate,
nregistrate potrivit reglementrilor contabile, sunt luate n calcul la stabilirea profitului impozabil.
13. Veniturile sau cheltuielile nregistrate eronat sau omise se corecteaz prin ajustarea profitului impozabil al
perioadei fiscale creia i aparin i depunerea unei declaraii rectificative n condiiile prevzute de Codul de
procedur fiscal.
14. La calculul profitului impozabil limitele cheltuielilor deductibile prevzute de legislaia n vigoare se aplic
trimestrial sau potrivit prezentelor norme metodologice, dup caz, astfel nct la finele anului acestea s se
ncadreze n prevederile legii. Pentru contribuabilii care au obligaia de a plti impozitul pe profit anual, limitele
cheltuielilor deductibile prevzute de legislaia n vigoare se aplic anual.
14
1
. Veniturile i cheltuielile rezultate din evaluarea titlurilor de participare i a obligaiunilor, efectuat potrivit
reglementrilor contabile aplicabile, sunt luate n calcul la determinarea profitului impozabil. n valoarea fiscal a
titlurilor de participare i a obligaiunilor se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile aplicabile.
La scoaterea din gestiune a titlurilor de participare se poate utiliza una dintre metodele folosite pentru scoaterea din
eviden a stocurilor.
14
2
. Veniturile i cheltuielile reprezentnd dobnzile/penalitile/daunele-interese contractuale anulate prin convenii
ncheiate ntre prile contractante sunt venituri impozabile, respectiv cheltuieli deductibile, n anul fiscal n care se
nregistreaz anularea acestora, n condiiile n care dobnzile/penalitile/daunele-interese stabilite n cadrul
contractelor economice iniiale au reprezentat cheltuieli deductibile, respectiv venituri impozabile, pe msura
nregistrrii lor.
15. Pentru determinarea profitului impozabil contribuabilii sunt obligai s ntocmeasc un registru de eviden
fiscal, inut n form scris sau electronic, cu respectarea dispoziiilor Legii nr. 82/1991, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, referitoare la utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a
datelor. n registrul de eviden fiscal trebuie nscrise veniturile impozabile realizate de contribuabil, din orice surs
ntr-un an fiscal, potrivit art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora, inclusiv
cele reglementate prin acte normative n vigoare, potrivit art. 21 din Codul fiscal, precum i orice informaie cuprins
n declaraia fiscal, obinut n urma unor prelucrri ale datelor furnizate de nregistrrile contabile. Evidenierea
veniturilor impozabile i a cheltuielilor aferente se efectueaz pe natur economic, prin totalizarea acestora pe
trimestru i/sau an fiscal.
.0/ ,etodele contabile) stabilite prin re%le!entri le%ale n vi%oare) privind ie#irea din %estiune a stocurilor sunt
recunoscute la calculul profitului i!po$abil) cu excepia ca$ului prev$ut la alin. ;5=. ,etodele contabile de
evaluare a stocurilor nu se !odific n cursul anului fiscal.
.1/ Contribuabilii care au optat pn la data de 53 aprilie *33< inclusiv) confor! prevederilor le%ale) pentru
i!punerea veniturilor aferente contractelor de vn$are cu plata n rate) pe !sur ce ratele devin scadente)
beneficia$ n continuare de aceast facilitate pe durata derulrii contractelor respective7 c9eltuielile
corespun$toare sunt deductibile la acelea#i ter!ene scadente) proporional cu valoarea ratei nre%istrate n
valoarea total a contractului.
HHHHHHHHHHH
1
- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd
cu 04-0*-200)-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
16. Pentru contribuabilii care au optat la momentul livrrii bunurilor, executrii lucrrilor sau prestrii serviciilor
pentru impunerea veniturilor aferente contractelor cu plata n rate pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, veniturile
i cheltuielile aferente bunurilor mobile i imobile produse, lucrrilor executate i serviciilor prestate, valorificate n
baza unui contract cu plata n rate, sunt impozabile, respectiv deductibile, pe msur ce ratele devin scadente, pe
durata derulrii contractelor respective.
.2/ -n ca$ul contribuabililor care desf#oar activiti de servicii internaionale) n ba$a conveniilor la care
Ro!nia este parte) veniturile #i c9eltuielile efectuate n scopul reali$rii acestora sunt luate n calcul la
deter!inarea profitului i!po$abil) potrivit unor nor!e speciale stabilite n confor!itate cu re%le!entrile din
aceste convenii.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
17. Intr sub incidena acestui alineat contribuabilii care desfoar activiti de servicii internaionale care aplic
regulile de eviden i decontare a veniturilor i cheltuielilor stabilite prin regulamente de aplicare a conveniilor la
care Romnia este parte (de exemplu: serviciile potale, telecomunicaiile, transporturile internaionale).
.3/ Tran$aciile ntre persoane afiliate se reali$ea$ confor! principiului preului pieei libere) potrivit cruia
tran$aciile ntre persoanele afiliate se efectuea$ n condiiile stabilite sau i!puse care nu trebuie s difere de
relaiile co!erciale sau financiare stabilite ntre ntreprinderi independente. La stabilirea profiturilor persoanelor
afiliate se au n vedere principiile privind preurile de transfer.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul &- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-
.6/ -n scopul deter!inrii profitului i!po$abil) contribuabilii sunt obli%ai s evidenie$e n re%istrul de eviden
fiscal veniturile i!po$abile reali$ate din orice surs) ntr(un an fiscal) potrivit alin. ;0=) precu! #i c9eltuielile
efectuate n scopul reali$rii acestora) inclusiv cele re%le!entate prin acte nor!ative n vi%oare) potrivit art. *0.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost introdus !rin !unctul )- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-

22/01/2004 :
15. Pentru determinarea profitului impozabil contribuabilii sunt obligai s ntocmeasc un registru de eviden
fiscal, inut n form scris sau electronic, cu respectarea dispoziiilor Legii nr. 82/1991, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, referitoare la utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a
datelor. n registrul de eviden fiscal trebuie nscrise veniturile impozabile realizate de contribuabil, din orice surs
ntr-un an fiscal, potrivit art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora, inclusiv
cele reglementate prin acte normative n vigoare, potrivit art. 21 din Codul fiscal, precum i orice informaie cuprins
n declaraia fiscal, obinut n urma unor prelucrri ale datelor furnizate de nregistrrile contabile. Evidenierea
veniturilor impozabile i a cheltuielilor aferente se efectueaz pe natur economic, prin totalizarea acestora pe
trimestru i/sau an fiscal.

Punere n aplicare Art. 19. prin Decizie 2/2004 :
3. Impunerea rezervelor din reevaluarea imobilizrilor corporale
Soluie:
n aplicarea prevederilor art. 19 i ale art. 22 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, surplusul din reevaluarea
imobilizrilor corporale, care a fost anterior deductibil, evideniat potrivit reglementrilor contabile n contul
"Rezultatul reportat" sau n contul "Alte rezerve", analitice distincte, se impoziteaz la momentul modificrii
destinaiei rezervei, distribuirii rezervei ctre participani sub orice form, lichidrii, divizrii, fuziunii contribuabilului
sau oricrui alt motiv, inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile. in da co
nregistrarea i meninerea n capitaluri proprii, respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat, analitice
distincte, a rezervelor constituite n baza unor acte normative, nu se consider modificarea destinaiei sau
distribuie.
n conformitate cu prevederile art. 19 i ale art. 22 alin. (5) din Legea nr. 571/2003 i a pct. 12 din anexa la
Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, aceste sume sunt elemente similare veniturilor.
n aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Legea nr. 571/2003, cheltuielile nregistrate ca urmare a casrii sau
cedrii unui mijloc fix amortizabil sau terenurilor, calculate ca diferen ntre valoarea fiscal de intrare a acestora i
amortizarea fiscal, dup caz, sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile.
&educeri pentru c9eltuielile de cercetare(de$voltare
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 200/200( %nce!2nd cu
01-01-200'-
Art, -9
-
, ( .-/ La calculul profitului i!po$abil) pentru activitile de cercetare(de$voltare se acord ur!toarele
sti!ulente fiscale6
a/ deducerea supli!entar la calculul profitului i!po$abil) n proporie de <3C) a c9eltuielilor eli%ibile pentru
aceste activiti7 deducerea supli!entar se calculea$ tri!estrial2anual7 n ca$ul n care se reali$ea$ pierdere
fiscal) aceasta se recuperea$ potrivit dispo$iiilor art. *47
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul *- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
!/ aplicarea !etodei de a!orti$are accelerat #i n ca$ul aparaturii #i ec9ipa!entelor destinate activitilor de
cercetare(de$voltare.
.0/ -n aplicarea prevederilor pre$entului articol se elaborea$ nor!e privind deducerile pentru c9eltuielile de
cercetare(de$voltare) aprobate prin ordin co!un al !inistrului finanelor publice #i al !inistrului educaiei)
cercetrii #i inovrii.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 200/200( %nce!2nd cu
1*-11-200'-
.1/ 'ti!ulentele fiscale se acord pentru activitile de cercetare(de$voltare care conduc la obinerea de
re$ultate ale cercetrii) valorificabile de ctre contribuabili) efectuate att pe teritoriul naional) ct #i n statele
!e!bre ale Bniunii Guropene sau n statele care aparin 'paiului Gcono!ic Guropean.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost introdus !rin !unctul &- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
.2/ "ctivitile de cercetare(de$voltare eli%ibile pentru acordarea deducerii supli!entare la deter!inarea
profitului i!po$abil trebuie s fie din cate%oriile activitilor de cercetare aplicativ #i2sau de de$voltare
te9nolo%ic) relevante pentru activitatea industrial sau co!ercial desf#urat de ctre contribuabili.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost introdus !rin !unctul &- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
.3/ 'ti!ulentele fiscale se acord separat pentru activitile de cercetare(de$voltare din fiecare proiect
desf#urat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul &- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin 6orm din 0*/0(/2010 %nce!2nd cu 12-0(-2010-
Art- 1'
1
- a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 200/200( %nce!2nd cu
01-01-200'-
'cutirea de i!po$it a profitului reinvestit
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin alineatul din ,ege nr- 32'/200' %nce!2nd cu 12-11-200'-
Art, -9
0
, ( .-/ Profitul investit n producia #i2sau ac9i$iia de ec9ipa!ente te9nolo%ice ;!a#ini) utila+e #i instalaii
de lucru=) astfel cu! sunt prev$ute n sub%rupa *.0 din Catalo%ul privind clasificarea #i duratele nor!ale de
funcionare a !i+loacelor fixe) folosite n scopul obinerii de venituri i!po$abile) este scutit de i!po$it.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
17
1
. n sensul prevederilor art. 19
2
alin. (1) din Codul fiscal, prin producia de echipamente tehnologice se nelege
realizarea acestora n regie proprie i nregistrarea ca mijloace fixe potrivit reglementrilor contabile n corelaie cu
prevederile art. 24 din Codul fiscal.
17
2
. Exemple de calcul:
Exemplul I. Determinarea scutirii de impozit i a valorii fiscale, n cazul n care profitul contabil este mai mare dect
valoarea investiiei realizate
La sfritul anului 2009 o societate comercial nregistreaz un profit impozabil n sum de 170.000 lei. Impozitul pe
profit datorat la finele trimestrului III este 10.000 lei. Societatea achiziioneaz la data de 15 noiembrie un
echipament tehnologic n valoare de 80.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009
fiind n sum de 90.000 lei.
Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit se parcurg urmtoarele etape:
- se calculeaz impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009:
170.000 x 16% = 27.200 lei
27.200 - 10.000 = 17.200 lei;
- se calculeaz impozitul pe profit aferent profitului investit:
Avnd n vedere faptul c profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 n sum de 90.000 lei
acoper investiia realizat, impozitul scutit este:
80.000 x 16% = 12.800 lei;
- se determin valoarea fiscal a echipamentului tehnologic, n baza creia se calculeaz amortizarea fiscal, n
conformitate cu prevederile art. 19
2
alin. (12) din Codul fiscal, prin scderea din valoarea de achiziie a sumei pentru
care s-a aplicat facilitatea.
Valoarea fiscal = 80.000 - 80.000 = 0
Exemplul II. Determinarea scutirii de impozit i a valorii fiscale, n cazul n care profitul contabil este mai mic dect
echipament tehnologic n valoare de 70.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie - 31 decembrie fiind
30.000 lei.
60.000 x 16% = 9.600 lei
9.600 - 4.000 = 5.600 lei;
- se calculeaz impozitul pe profit aferent profitului investit: n aceast situaie, profitul contabil nu acoper investiia
realizat, dect pn la nivelul de 30.000 lei. Impozitul pe profit aferent prii din investiie finanat din profit este:
30.000 x 16% = 4.800 lei; impozit pe profit scutit = 4.800 lei;
2
Valoarea fiscal = 70.000 - 30.000 = 40.000 lei
Exemplul III. Determinarea impozitului pentru situaia n care impozitul pe profit dup aplicarea facilitii este mai
mic dect impozitul minim
profit datorat la finele trimestrului III este 2.000 lei.
Societatea achiziioneaz la data de 15 decembrie un utilaj n valoare de 25.000 lei, profitul contabil aferent
perioadei 1 octombrie - 31 decembrie 2009 fiind 30.000 lei. La data de 31 decembrie 2008 societatea a nregistrat
venituri totale anuale n sum de 250.000 lei, la care corespunde un impozit minim pentru trimestrul IV de 1.625 lei.
Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit i a impozitului pe profit datorat dup
aplicarea facilitii, se parcurg urmtoarele etape:
45.000 x 16% = 7.200 lei
7.200 - 2.000 = 5.200 lei;
- avnd n vedere faptul c, n acest caz profitul contabil acoper investiia realizat, impozitul pe profit aferent
profitului investit este:
25.000 x 16% = 4.000 lei;
- dup aplicarea facilitii, impozitul pe profit este:
5.200 - 4.000 = 1.200 lei;
- n aceast situaie, deoarece impozitul pe profit dup aplicarea facilitii este mai mic dect impozitul minim,
impozitul pentru trimestrul IV se datoreaz la nivelul impozitului minim n sum de 1.625 lei;
2
Valoarea fiscal = 25.000 - 25.000 = 0
Exemplul IV de calcul al scutirii de impozit pentru profitul reinvestit de ctre contribuabilii obligai la plata anual a
impozitului pe profit
La sfritul anului 2010 o societate comercial nregistreaz un profit impozabil n sum de 2.500.000 lei. Profitul
contabil aferent anului 2010 este de 1.900.000 lei. Societatea achiziioneaz la data de 15 martie 2010 un
echipament tehnologic n valoare de 70.000 lei, la data de 16 iulie un echipament tehnologic n valoare de 110.000
lei i n data de 15 octombrie un echipament tehnologic n valoare de 90.000 lei.
- se calculeaz impozitul pe profit aferent anului 2010:
2.500.000 x 16% = 400.000 lei;
- se determin valoarea total a investiiilor realizate n echipamente tehnologice:
70.000 + 110.000 + 90.000 = 270.000 lei;
- avnd n vedere faptul c profitul contabil acoper investiiile realizate, impozitul pe profit aferent profitului investit
este:
270.000 x 16% = 43.200 lei;
- se calculeaz impozitul pe profit datorat dup aplicarea facilitii:
400.000 - 43.200 = 356.800 lei;
- se determin valoarea fiscal a echipamentelor tehnologice, n baza creia se calculeaz amortizarea fiscal, n
2
Valoarea fiscal a echipamentelor tehnologice achiziionate:
70.000 - 70.000 = 0
110.000 - 110.000 = 0
90.000 - 90.000 = 0
17
3
. n situaia n care investiiile n echipamente tehnologice realizate nu sunt acoperite n totalitate de profitul
contabil, pentru determinarea valorii fiscale, n baza creia se calculeaz amortizarea fiscal, n conformitate cu
prevederile art. 19
2
alin. (12) din Codul fiscal, se are n vedere ordinea cronologic a nregistrrii acestora ca
mijloace fixe potrivit art. 24 din Codul fiscal.
17
4
. n aplicarea prevederilor art. 19
2
alin. (7), facilitatea se acord pentru valoarea imobilizrilor corporale n curs
de execuie nregistrate n perioada 1 octombrie 2009 - 31 decembrie 2010 i puse n funciune n aceeai perioad
potrivit art. 24 din Codul fiscal.
.0/ Profitul investit potrivit alin. ;0= repre$int soldul contului de profit #i pierdere) respectiv profitul contabil
cu!ulat de la nceputul anului) utili$at n acest scop n anul efecturii investiiei. 'cutirea de i!po$it pe profit
aferent investiiilor reali$ate se acord n li!ita i!po$itului pe profit datorat pentru perioada respectiv.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
17
1
2
17
2
170.000 x 16% = 27.200 lei
27.200 - 10.000 = 17.200 lei;
80.000 x 16% = 12.800 lei;
2
Valoarea fiscal = 80.000 - 80.000 = 0
30.000 lei.
60.000 x 16% = 9.600 lei
9.600 - 4.000 = 5.600 lei;
2
45.000 x 16% = 7.200 lei
7.200 - 2.000 = 5.200 lei;
25.000 x 16% = 4.000 lei;
5.200 - 4.000 = 1.200 lei;
2
Valoarea fiscal = 25.000 - 25.000 = 0
2.500.000 x 16% = 400.000 lei;
70.000 + 110.000 + 90.000 = 270.000 lei;
este:
270.000 x 16% = 43.200 lei;
400.000 - 43.200 = 356.800 lei;
2
70.000 - 70.000 = 0
110.000 - 110.000 = 0
90.000 - 90.000 = 0
17
3
prevederile art. 19
2
17
4
2
.1/ Pentru perioada 0 octo!brie(50 dece!brie *33A) n aplicarea facilitii se ia n considerare profitul contabil
nre%istrat ncepnd cu data de 0 octo!brie *33A #i investit n activele !enionate la alin. ;0= produse #i2sau
ac9i$iionate dup aceea#i dat.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
17
1
2
17
2
170.000 x 16% = 27.200 lei
27.200 - 10.000 = 17.200 lei;
80.000 x 16% = 12.800 lei;
2
Valoarea fiscal = 80.000 - 80.000 = 0
30.000 lei.
60.000 x 16% = 9.600 lei
9.600 - 4.000 = 5.600 lei;
2
45.000 x 16% = 7.200 lei
7.200 - 2.000 = 5.200 lei;
25.000 x 16% = 4.000 lei;
5.200 - 4.000 = 1.200 lei;
2
Valoarea fiscal = 25.000 - 25.000 = 0
2.500.000 x 16% = 400.000 lei;
70.000 + 110.000 + 90.000 = 270.000 lei;
este:
270.000 x 16% = 43.200 lei;
400.000 - 43.200 = 356.800 lei;
2
70.000 - 70.000 = 0
110.000 - 110.000 = 0
90.000 - 90.000 = 0
17
3
prevederile art. 19
2
17
4
2
.2/ Pentru contribuabilii care au obli%aia de a plti i!po$it pe profit tri!estrial) n situaia n care se efectuea$
investiii n tri!estrele anterioare) din profitul contabil cu!ulat de la nceputul anului se scade su!a profitului
investit anterior pentru care s(a aplicat facilitatea.
.3/ -n ca$ul contribuabililor prev$ui la art. 035 care devin pltitori de i!po$it pe profit n confor!itate cu
prevederile art. 031
0
) pentru aplicarea facilitii se ia n considerare profitul contabil cu!ulat de la nceputul anului
investit n activele !enionate la alin. ;0=) produse #i2sau ac9i$iionate ncepnd cu tri!estrul n care ace#tia au
devenit pltitori de i!po$it pe profit. Pentru anul *33A profitul contabil luat n considerare la aplicarea facilitii
este cel nre%istrat dup data de 0 octo!brie *33A.
.6/ 'cutirea se calculea$ tri!estrial sau anual) dup ca$) iar su!a profitului pentru care s(a beneficiat de
scutirea de i!po$it pe profit va fi reparti$at cu prioritate pentru constituirea re$ervelor pn la concurena
profitului contabil nre%istrat la sfr#itul exerciiului financiar. -n ca$ul n care la sfr#itul exerciiului financiar se
reali$ea$ pierdere contabil nu se efectuea$ re%ulari$area profitului investit) iar contribuabilul nu este obli%at s
reparti$e$e su!a profitului investit pentru constituirea re$ervelor.
.7/ Pentru activele prev$ute la alin. ;0= care se reali$ea$ pe parcursul !ai !ultor ani consecutivi) facilitatea se
acord pentru lucrrile reali$ate efectiv) n ba$a unor situaii pariale de lucrri) pentru investiiile puse n funciune
parial n anul respectiv.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
17
1
2
17
2
170.000 x 16% = 27.200 lei
27.200 - 10.000 = 17.200 lei;
80.000 x 16% = 12.800 lei;
2
Valoarea fiscal = 80.000 - 80.000 = 0
30.000 lei.
60.000 x 16% = 9.600 lei
9.600 - 4.000 = 5.600 lei;
2
45.000 x 16% = 7.200 lei
7.200 - 2.000 = 5.200 lei;
25.000 x 16% = 4.000 lei;
5.200 - 4.000 = 1.200 lei;
2
Valoarea fiscal = 25.000 - 25.000 = 0
2.500.000 x 16% = 400.000 lei;
70.000 + 110.000 + 90.000 = 270.000 lei;
este:
270.000 x 16% = 43.200 lei;
400.000 - 43.200 = 356.800 lei;
2
70.000 - 70.000 = 0
110.000 - 110.000 = 0
90.000 - 90.000 = 0
17
3
prevederile art. 19
2
17
4
2
.8/ Prevederile alin. ;0= se aplic pentru activele considerate noi) n sensul c nu au fost anterior utili$ate.
.9/ Contribuabilii care beneficia$ de prevederile alin. ;0= au obli%aia de a pstra n patri!oniu activele
respective cel puin o perioad e%al cu +u!tate din durata lor nor!al de funcionare) stabilit potrivit
Catalo%ului privind clasificarea #i duratele nor!ale de funcionare a !i+loacelor fixe. -n ca$ul nerespectrii acestei
condiii) pentru su!ele respective se recalculea$ i!po$itul pe profit #i se stabilesc !a+orri de ntr$iere) de la
data aplicrii facilitii) potrivit le%ii. :u intr sub incidena acestor prevederi activele transferate n cadrul
operaiunilor de reor%ani$are n ca$ul n care societatea beneficiar preia re$erva aferent profitului scutit)
asu!ndu(#i astfel drepturile #i obli%aiile societii cedente) precu! #i activele nstrinate n cadrul procedurii de
lic9idare2fali!ent) potrivit le%ii.
.-:/ "bro%at prin punctul *. din .rdonan de ur%en nr. ?12*303 ncepnd cu 30.03.*303.
.--/ Contribuabilii care aplic prevederile pre$entului articol nu pot beneficia de prevederile art. *4
0
din Le%ea
nr. 5842*338 privind sti!ularea nfiinrii #i de$voltrii ntreprinderilor !ici #i !i+locii) cu !odificrile #i co!pletrile
ulterioare.
.-0/ Prin excepie de la prevederile art. 1 alin. ;0= pct. 55 #i ale art. *8 alin. ;<=) valoarea fiscal) respectiv
valoarea de intrare a activelor prev$ute la alin. ;0= se deter!in prin scderea din valoarea de producie #i2sau
de ac9i$iie a su!ei pentru care s(a aplicat facilitatea prev$ut la alin. ;0=.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
17
1
2
17
2
170.000 x 16% = 27.200 lei
27.200 - 10.000 = 17.200 lei;
80.000 x 16% = 12.800 lei;
2
Valoarea fiscal = 80.000 - 80.000 = 0
30.000 lei.
60.000 x 16% = 9.600 lei
9.600 - 4.000 = 5.600 lei;
2
45.000 x 16% = 7.200 lei
7.200 - 2.000 = 5.200 lei;
25.000 x 16% = 4.000 lei;
5.200 - 4.000 = 1.200 lei;
2
Valoarea fiscal = 25.000 - 25.000 = 0
2.500.000 x 16% = 400.000 lei;
70.000 + 110.000 + 90.000 = 270.000 lei;
este:
270.000 x 16% = 43.200 lei;
400.000 - 43.200 = 356.800 lei;
2
70.000 - 70.000 = 0
110.000 - 110.000 = 0
90.000 - 90.000 = 0
17
3
prevederile art. 19
2
17
4
2
.-1/ Prevederile pre$entului articol se aplic pn la data de 50 dece!brie *303 inclusiv.
HHHHHHHHHHH
Art- 1'
2
- a fost introdus !rin alineatul din ,ege nr- 32'/200' %nce!2nd cu 12-11-200'-
Re%uli fiscale pentru contribuabilii care aplic re%le!entrile contabile confor!e cu 'tandardele internaionale
de raportare financiar
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul *- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
Art, -9
1
, @ Contribuabilii care aplic re%le!entrile contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de
raportare financiar pentru deter!inarea profitului i!po$abil vor avea n vedere #i ur!toarele re%uli6
a/ pentru su!ele nre%istrate n re$ultatul reportat din provi$ioane specifice) ca ur!are a i!ple!entrii
re%le!entrilor contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de raportare financiar ca ba$ a contabilitii)
se aplic ur!torul trata!ent fiscal6
-, su!ele nre%istrate n soldul creditor al contului ORe$ultatul reportat din provi$ioane specificeP) repre$entnd
diferenele dintre valoarea provi$ioanelor specifice deter!inate la data de 50 dece!brie *300 potrivit
Re%ula!entului Fncii :aionale a Ro!niei nr. 52*33A privind clasificarea creditelor #i plasa!entelor) precu! #i
constituirea) re%ulari$area #i utili$area provi$ioanelor specifice de risc de credit) cu !odificrile #i co!pletrile
ulterioare) #i a+ustrile pentru depreciere) evideniate la data de 0 ianuarie *30* potrivit 'tandardelor
internaionale de raportare financiar) aferente ele!entelor pentru care au fost constituite respectivele
provi$ioane specifice) sunt tratate ca re$erve) acestea ur!nd s fie i!po$itate potrivit art. ** alin. ;<=7
0, su!ele nre%istrate n soldul debitor al contului ORe$ultatul reportat din provi$ioane specificeP) repre$entnd
diferenele dintre valoarea provi$ioanelor specifice deter!inate la data de 50 dece!brie *300 potrivit
Re%ula!entului Fncii :aionale a Ro!niei nr. 52*33A) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) #i a+ustrile
pentru depreciere) evideniate la data de 0 ianuarie *30* potrivit 'tandardelor internaionale de raportare
financiar) aferente ele!entelor pentru care au fost constituite respectivele provi$ioane specifice) repre$int
ele!ente si!ilare c9eltuielilor) n !od e#alonat) n tran#e e%ale) pe o perioad de 5 ani7
!/ pentru su!ele nre%istrate n re$ultatul reportat provenit din actuali$area cu rata inflaiei) ca ur!are a
i!ple!entrii re%le!entrilor contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de raportare financiar ca ba$ a
contabilitii) se aplic ur!torul trata!ent fiscal6
-, su!ele brute nre%istrate n creditul contului re$ultatul reportat) provenite din actuali$area cu rata inflaiei a
!i+loacelor fixe a!orti$abile #i a terenurilor) sunt tratate ca re$erve #i i!po$itate potrivit art. ** alin. ;<=) cu
condiia evidenierii n soldul creditor al acestuia) analitic distinct7
HHHHHHHHHHH
#unctul 1- a fost modificat !rin !unctul (- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
-
-
, -n situaia n care su!ele brute nre%istrate n creditul contului re$ultatul reportat) provenite din actuali$area
cu rata inflaiei a !i+loacelor fixe a!orti$abile #i a terenurilor) nu sunt !eninute n soldul creditor al acestuia)
analitic distinct) su!ele respective se i!po$itea$ astfel6
a/ su!ele care au fost anterior deduse se i!po$itea$ la !o!entul utili$rii potrivit art. ** alin. ;<=7 di!inuarea
soldului creditor al contului re$ultatul reportat) analitic distinct) n care sunt nre%istrate su!ele din actuali$area cu
rata inflaiei a !i+loacelor fixe a!orti$abile #i a terenurilor cu su!ele re$ultate din actuali$area cu rata inflaiei a
a!orti$rii !i+loacelor fixe) se consider utili$are a re$ervei7
!/ su!ele care sunt deduse ulterior prin inter!ediul a!orti$rii fiscale sau al c9eltuielilor privind activele cedate
#i2sau casate se i!po$itea$ conco!itent cu deducerea a!orti$rii fiscale) respectiv la !o!entul scderii din
%estiune a !i+loacelor fixe #i terenurilor) dup ca$7
HHHHHHHHHHH
#unctul 1
1
- a fost introdus !rin !unctul '- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
0, su!ele nre%istrate n creditul contului re$ultatul reportat din actuali$area cu rata inflaiei a activelor) cu
excepia actuali$rii cu rata inflaiei a !i+loacelor fixe a!orti$abile #i a terenurilor) nu repre$int ele!ente si!ilare
veniturilor7
1, su!ele nre%istrate n debitul contului re$ultatul reportat din actuali$area cu rata inflaiei a pasivelor) cu
excepia actuali$rii cu rata inflaiei a a!orti$rii !i+loacelor fixe) nu repre$int ele!ente si!ilare c9eltuielilor7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
17
5
3
lit. b) pct. 2 din Codul fiscal, sumele nregistrate n creditul contului rezultatul
reportat provenite din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor nu reprezint
elemente similare veniturilor la momentul nregistrrii, acestea fiind tratate ca rezerve i impozitate potrivit art. 22
alin. (5) din Codul fiscal, cu condiia evidenierii n soldul creditor al acestuia, analitic distinct, potrivit art. 19
3
lit. b)
pct. 1 din Codul fiscal.
Exemplu - Retratarea mijloacelor fixe amortizabile ca urmare a trecerii de la modelul reevalurii la modelul bazat pe
cost.
Un contribuabil prezint urmtoarea situaie cu privire la un mijloc fix amortizabil:
- cost de achiziie: 1.000.000 lei;
- rezerv din reevaluare nregistrat la 31 decembrie 2003: 300.000 lei;
- rezerv din reevaluare nregistrat la 31 decembrie 2004: 500.000 lei;
- amortizarea rezervelor din reevaluare cumulat la momentul retratrii este de 350.000 lei, din care:
- suma de 150.000 lei a fost dedus potrivit prevederilor Codului fiscal n vigoare pentru perioadele respective i nu
a intrat sub incidena prevederilor art. 22 alin. (5
1
) din Codul fiscal;
- suma de 200.000 lei nu a fost dedus potrivit prevederilor Codului fiscal;
- actualizarea cu rata inflaiei a mijlocului fix, evideniat n contul rezultatul reportat, este de 200.000 lei (suma
brut), iar amortizarea cumulat aferent costului inflatat este de 50.000 lei;
- metoda de amortizare utilizat: amortizare liniar.
Pentru simplificare considerm c durata de amortizare contabil este egal cu durata normal de utilizare fiscal.
Operaiuni efectuate la momentul retratrii
n situaia n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, au loc urmtoarele operaiuni:
Etapa I: Eliminarea efectului reevalurilor:
1. eliminarea surplusului din reevaluare n sum de 800.000 lei;
2. anularea sumelor reprezentnd amortizarea reevalurii n sum de 350.000 lei.
Operaiunea de anulare a rezervei nu are impact fiscal, deoarece, n acest caz, impozitarea se efectueaz ca urmare
a anulrii sumelor reprezentnd amortizarea reevalurii n sum de 350.000 lei. Pentru sumele provenite din
anularea amortizrii rezervelor de reevaluare, din punct de vedere fiscal, se va face distincia dintre amortizarea
rezervei din reevaluare care a fost dedus la calculul profitului impozabil i amortizarea rezervei din reevaluare care
nu a fost dedus la calculul profitului impozabil, astfel:
- suma de 150.000 lei care provine din anularea unor cheltuieli pentru care s-a acordat deducere reprezint element
similar veniturilor, conform prevederilor art. 19
3
lit. c) pct. 1 din Codul fiscal;
- suma de 200.000 lei care provine din anularea unor cheltuieli pentru care nu s-a acordat deducere nu reprezint
element similar veniturilor, conform prevederilor art. 19
3
lit. c) pct. 4 din Codul fiscal.
Etapa II: nregistrarea actualizrii cu rata inflaiei:
1. actualizarea cu rata inflaiei a valorii mijlocului fix cu suma de 200.000 lei;
2. actualizarea cu rata inflaiei a valorii amortizrii mijlocului fix cu suma de 50.000 lei.
Conform art. 19
3
lit. b) pct. 1 din Codul fiscal, sumele brute nregistrate n creditul contului rezultatul reportat,
provenite din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, sunt tratate ca rezerve i
impozitate potrivit art. 22 alin. (5) din Codul fiscal, cu condiia evidenierii n soldul creditor al acestuia, analitic
distinct.
Prin urmare, suma de 200.000 lei este tratat ca rezerv dac aceasta este evideniat n soldul creditor al contului
rezultatul reportat, analitic distinct.
Suma de 50.000 lei reprezint element similar cheltuielilor, potrivit 19
3
lit. b) pct. 3 din Codul fiscal.
n situaia n care suma de 50.000 lei diminueaz soldul creditor al contului rezultatul reportat, analitic distinct, n
care sunt nregistrate sumele brute din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor,
concomitent cu deducerea acesteia, se impoziteaz suma de 50.000 lei din suma brut de 200.000 lei, deoarece o
parte din rezerv este utilizat.
c/ pentru su!ele nre%istrate n re$ultatul reportat provenit din alte a+ustri) ca ur!are a i!ple!entrii
re%le!entrilor contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de raportare financiar ca ba$ a contabilitii)
cu excepia su!elor care provin din provi$ioane specifice #i a su!elor care provin din actuali$area cu rata
inflaiei) se aplic ur!torul trata!ent fiscal6
-, su!ele care provin din anularea unor c9eltuieli pentru care s(a acordat deducere repre$int ele!ente
si!ilare veniturilor7
0, su!ele care repre$int ele!ente de natura veniturilor nre%istrate supli!entar) potrivit re%le!entrilor
contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de raportare financiar) repre$int ele!ente si!ilare veniturilor7
1, su!ele care repre$int ele!ente de natura c9eltuielilor nre%istrate supli!entar) potrivit re%le!entrilor
contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de raportare financiar) sunt considerate ele!ente si!ilare
c9eltuielilor nu!ai dac acestea sunt deductibile n confor!itate cu prevederile art. *07
2, su!ele care provin din anularea unor c9eltuieli pentru care nu s(a acordat deducere nu repre$int ele!ente
si!ilare veniturilor7
3, su!ele care provin din anularea unor venituri care au repre$entat venituri nei!po$abile nu repre$int
ele!ente si!ilare c9eltuielilor7
)/ n ca$ul n care n re$ultatul reportat provenit din alte a+ustri) ca ur!are a i!ple!entrii re%le!entrilor
contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de raportare financiar ca ba$ a contabilitii) se nre%istrea$
su!e care provin din retratarea unor provi$ioane) altele dect cele prev$ute la lit. a=) su!ele care provin din
anularea provi$ioanelor care au repre$entat c9eltuieli nedeductibile nu repre$int ele!ente si!ilare veniturilor) iar
su!ele re$ultate din introducerea provi$ioanelor confor! re%le!entrilor contabile confor!e cu 'tandardele
internaionale de raportare financiar nu repre$int ele!ente si!ilare c9eltuielilor.
HHHHHHHHHHH
Art- 1'
3
- 3 a fost introdus !rin !unctul *- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
>enituri nei!po$abile
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul (- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, 0:, ( Br!toarele venituri sunt nei!po$abile la calculul profitului i!po$abil6
a/ dividendele pri!ite de la o persoan +uridic ro!n sau de la o persoan +uridic strin pltitoare de
i!po$it pe profit sau a unui i!po$it si!ilar i!po$itului pe profit) situat ntr(un stat ter) astfel cu! acesta este
definit la art. *3
0
alin. ;5= lit. c=) cu care Ro!nia are nc9eiat o convenie de evitare a dublei i!puneri) dac
persoana +uridic ro!n care pri!e#te dividendele deine) la persoana +uridic ro!n sau la persoana +uridic
strin din statul ter) la data nre%istrrii acestora potrivit re%le!entrilor contabile) pe o perioad nentrerupt de
0 an) !ini!u! 03C din capitalul social al persoanei +uridice care distribuie dividende7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul 4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-

22/01/2004 :
18. n sensul prevederilor art. 20 lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, dividendele de ncasat/ncasate de un contribuabil de la o persoan juridic romn, reprezint venituri
neimpozabile la data nregistrrii acestora n evidena contribuabilului, potrivit reglementrilor contabile.
!/ diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare) nre%istrate ca ur!are a ncorporrii re$ervelor)
beneficiilor sau pri!elor de e!isiune la persoanele +uridice la care se dein titluri de participare. "cestea sunt
i!po$abile la data cesionrii) trans!iterii cu titlu %ratuit) retra%erii capitalului social sau lic9idrii persoanei +uridice
la care se dein titlurile de participare) cu excepia celor aferente titlurilor de participare pentru care sunt
ndeplinite condiiile prev$ute la lit. e= #i 9=7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul 4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-

22/01/2004 :
19. n aplicarea prevederilor art. 20 lit. b) din Codul fiscal, titlurile de participare sunt cele definite potrivit art. 7
alin. (1) pct. 31 din Codul fiscal.
La data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionrii titlurilor de participare sau a retragerii capitalului social deinut la o
persoan juridic, precum i la data lichidrii investiiilor financiare, valoarea fiscal utilizat pentru calculul
ctigului/pierderii este cea pe care titlurile de participare, respectiv investiiile financiare, au avut-o nainte de
nregistrarea diferenelor favorabile respective.
c/ veniturile din anularea c9eltuielilor pentru care nu s(a acordat deducere) veniturile din reducerea sau
anularea provi$ioanelor pentru care nu s(a acordat deducere) veniturile din recuperarea c9eltuielilor
nedeductibile) veniturile din restituirea ori anularea unor dobn$i #i2sau penaliti de ntr$iere pentru care nu s(a
acordat deducere) precu! #i veniturile repre$entnd anularea re$ervei nre%istrate ca ur!are a participrii n
natur la capitalul altor persoane +uridice7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul &- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
20. Sunt considerate venituri neimpozabile veniturile prin care se recupereaz cheltuielile pentru care nu s-a acordat
deducere la momentul efecturii lor, cum sunt: rambursrile de impozit pe profit pltit n perioadele anterioare,
restituirea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, veniturile din anularea unor provizioane care au fost
considerate cheltuieli nedeductibile la data constituirii lor i altele asemenea.
)/ veniturile nei!po$abile) prev$ute expres n acorduri #i !e!orandu!uri aprobate prin acte nor!ative.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
21. Contribuabilii pentru care prin acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normative s-a prevzut faptul c
profitul aferent anumitor activiti nu este impozabil sunt obligai s organizeze i s conduc evidena contabil
pentru delimitarea veniturilor i a cheltuielilor aferente acestora. La determinarea profitului aferent acestor activiti
se iau n calcul i cheltuielile de conducere i administrare i alte cheltuieli comune ale contribuabilului, proporional
cu veniturile obinute din aceste activiti, n situaia n care evidena contabil nu asigur informaia necesar
identificrii acestora, dup caz.
e/ veniturile din vn$area2cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan +uridic ro!n sau la o
persoan +uridic strin situat ntr(un stat cu care Ro!nia are nc9eiat o convenie de evitare a dublei
i!puneri) dac la data vn$rii2cesionrii inclusiv contribuabilul deine pe o perioad nentrerupt de 0 an
!ini!u! 03C din capitalul social al persoanei +uridice la care are titlurile de participare7
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost modificat !rin !unctul 4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
(/ veniturile din i!po$itul pe profit a!nat deter!inat #i nre%istrat de ctre contribuabilii care aplic
re%le!entrile contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de raportare financiar7
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost introdus !rin !unctul (- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
4/ veniturile repre$entnd !odificarea valorii +uste a investiiilor i!obiliare2activelor biolo%ice) ca ur!are a
evalurii ulterioare utili$nd !odelul ba$at pe valoarea +ust de ctre contribuabilii care aplic re%le!entrile
contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de raportare financiar. "ceste su!e sunt i!po$abile
conco!itent cu deducerea a!orti$rii fiscale) respectiv la !o!entul scderii din %estiune a acestor investiii
i!obiliare2active biolo%ice) dup ca$.
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost modificat !rin !unctul 10- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
5/ veniturile din lic9idarea unei alte persoane +uridice ro!ne sau unei persoane +uridice strine situate ntr(un
stat cu care Ro!nia are nc9eiat o convenie de evitare a dublei i!puneri) dac la data nceperii operaiunii de
lic9idare) potrivit le%ii) contribuabilul deine pe o perioad nentrerupt de 0 an !ini!u! 03C din capitalul social
al persoanei +uridice supuse operaiunii de lic9idare7
HHHHHHHHHHH
,itera =< a fost introdus !rin !unctul )- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
HHHHHHHHHHH
Art- 20- a fost modificat !rin !unctul (- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Re%i!ul fiscal al dividendelor pri!ite din statele !e!bre ale Bniunii Guropene
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul '- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, 0:
-
, ( .-/ &up data aderrii Ro!niei la Bniunea Guropean sunt) de ase!enea) nei!po$abile #i6
a/ dividendele pri!ite de o persoan +uridic ro!n) societate(!a!) de la o filial a sa situat ntr(un stat
!e!bru) dac persoana +uridic ro!n ntrune#te cu!ulativ ur!toarele condiii6
-, plte#te i!po$it pe profit) potrivit prevederilor titlului ) fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri7
0, deine !ini!u! 03C din capitalul social al persoanei +uridice situate ntr(un alt stat !e!bru) care distribuie
dividendele7
HHHHHHHHHHH
#unctul 2- a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-
1, la data nre%istrrii venitului din dividende deine participaia !ini! prev$ut la pct. *) pe o perioad
nentrerupt de cel puin 0 an.
HHHHHHHHHHH
#unctul 3- a fost modificat !rin !unctul *- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
'unt) de ase!enea) nei!po$abile #i dividendele pri!ite de persoana +uridic ro!n prin inter!ediul sediului
su per!anent situat ntr(un stat !e!bru) n ca$ul n care persoana +uridic ro!n ndepline#te cu!ulativ
condiiile prev$ute la pct. 0(57
!/ dividendele pri!ite de sediile per!anente din Ro!nia ale unor persoane +uridice strine din alte state
!e!bre) societi(!a!) care sunt distribuite de filialele acestora situate n state !e!bre) dac persoana
+uridic strin ntrune#te) cu!ulativ) ur!toarele condiii6
-, are una dintre for!ele de or%ani$are prev$ute la alin. ;8=7
0, n confor!itate cu le%islaia fiscal a statului !e!bru) este considerat a fi re$ident al statului !e!bru
respectiv #i) n te!eiul unei convenii privind evitarea dublei i!puneri nc9eiate cu un stat ter) nu se consider c
are sediul fiscal n afara Bniunii Guropene7
1, plte#te) n confor!itate cu le%islaia fiscal a unui stat !e!bru) fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri)
i!po$it pe profit sau un i!po$it si!ilar acestuia7
2, deine !ini!u! 03C din capitalul social al persoanei +uridice situate ntr(un alt stat !e!bru) care distribuie
dividendele7
HHHHHHHHHHH
#unctul 4- a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-
3, la data nre%istrrii venitului din dividende de ctre sediul per!anent din Ro!nia) persoana +uridic strin
deine participaia !ini! prev$ut la pct. 8) pe o perioad nentrerupt de cel puin 0 an.
HHHHHHHHHHH
#unctul )- a fost modificat !rin !unctul &- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
21
1
1
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, condiia legat de perioada minim de deinere de 2 ani va fi neleas lundu-se n considerare hotrrea
Curii Europene de Justiie n cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v
Bundesamt fur Finanzen - C-284/94, C-291/94 i C-292/94. Astfel, n situaia n care, la data nregistrrii
dividendului de ctre societatea-mam, persoan juridic romn, respectiv de ctre sediul permanent al unei
societi-mam, persoan juridic strin dintr-un stat membru, condiia referitoare la perioada minim de deinere
de 2 ani nu este ndeplinit, venitul din dividende este supus impunerii. Ulterior, n anul fiscal n care condiia este
ndeplinit, contribuabilul urmeaz s beneficieze de recalcularea impozitului pe profit al anului n care venitul a fost
impus. n acest sens, contribuabilul trebuie s depun declaraia rectificativ privind impozitul pe profit.
21
2
. Pentru ndeplinirea condiiei de la pct. 3 lit. b) alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, societile-mam, persoane juridice strine, trebuie s plteasc, n
conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri, unul din
urmtoarele impozite:
- impt des socits/vennootschapsbelasting, n Belgia;
- selskabsskat, n Danemarca;
- Krperschaftsteuer, n Republica Federal Germania;
- po ciooqd1o uoikou npooonov kcpookoniko dpdk1qpd, n Grecia;
- impuesto sobre sociedades, n Spania;
- impt sur Ies socits, n Frana;
- corporation tax, n Irlanda;
- imposta sul reddito delle societ, n Italia;
- impt sur le revenu des collectivits, n Luxemburg;
- vennootschapsbelasting, n Olanda;
- Krperschaftsteuer, n Austria;
- imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, n Portugalia;
- y hteisjen tulovero/inkomstskatten fr samfund, n Finlanda;
- statlig inkomstskatt, n Suedia;
- corporation tax, n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord;
- D an z prijm prvnickch, n Republica Ceh;
- T ulumaks, n Estonia;
- po ciooqd1o, n Cipru;
- uzpmumu ienkuma nodoklis, n Letonia;
- P elno mokestis, n Lituania;
- T rsasgi ad, n Ungaria;
- T axxa fuq l-income, n Malta;
- P odatek dochodowy od osb prawnych, n Polonia;
- D avek od dobicka pravnih osb, n Slovenia;
- D an z prjmov prvnickch osb, n Slovacia;
- kopnopa1na ak, n Bulgaria.
- porez na dobit n Croaia.
21
3
. Pentru aplicarea prevederilor art. 20
1
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, formele de organizare pentru persoanele juridice romne i bulgare, societi-mam, sunt:
- societile nfiinate n baza legii romne, cunoscute ca "societi pe aciuni", "societi n comandit pe aciuni",
"societi cu rspundere limitat";
.0/ Prevederile alin. ;0= lit. a= #i b= nu se aplic profiturilor reparti$ate persoanelor +uridice ro!ne) respectiv
sediilor per!anente din Ro!nia ale unor persoane +uridice strine dintr(un stat !e!bru) n le%tur cu
lic9idarea unei filiale dintr(un stat !e!bru.
.1/ -n aplicarea prevederilor pre$entului articol) ter!enii #i expresiile de !ai +os au ur!toarele se!nificaii6
a/ stat !e!bru ( stat al Bniunii Guropene7
!/ filial dintr(un stat !e!bru ( persoana +uridic strin al crei capital social include #i participaia !ini!
prev$ut la alin. ;0= lit. a= pct. * #i lit. b= pct. 8) deinut de o persoan +uridic ro!n) respectiv de un sediu
per!anent din Ro!nia al unei persoane +uridice strine dintr(un stat !e!bru7
c/ stat ter ( oricare alt stat care nu este stat !e!bru al Bniunii Guropene.
.2/ Pentru aplicarea prevederilor alin. ;0= lit. b= pct. 0) for!ele de or%ani$are pentru persoanele +uridice strine
sunt6
a/ societile nfiinate n ba$a le%ii bel%iene) cunoscute ca Qsociete anonR!eQ2Qnaa!lo$e vennootsc9apQ) Qsociete
en co!!andite par actionsQ2Qco!!anditaire vennootsc9ap op aandelenQ) Qsociete privee a responsabilite
li!iteeQ2Qbesloten vennootsc9ap !et beperDte aanspraDeli+D9eidQ) Qsociete cooperative a responsabilite
li!iteeQ2Qcooperatieve vennootsc9ap !et beperDte aanspraDeli+D9eidQ) Qsociete cooperative a responsabilite
illi!iteeQ2Qcooperatieve vennootsc9ap !et onbeperDte aanspraDeli+D9eidQ) Qsociete en no! collectifQ2Qvennootsc9ap
onder fir!aQ) Qsociete en co!!andite si!pleQ2Q%eEone co!!anditaire vennootsc9apQ) ntreprinderi publice ce au
adoptat una dintre for!ele +uridice !enionate !ai sus) #i alte societi constituite confor! le%ii bel%iene) supuse
i!po$itului pe profit bel%ian7
a
-
/ societ i nfiin ate n ba$a le%ii bul%are) cunoscute ca OSTUVWXYZ[\] ^W_`ZSYa]P) Ob]cX\^VY\]
^W_`ZSYa]P) O^W_`ZSYa] S ]dWX\VeZ\X ]Yd]a]W\]SYP) OXbfV]\ZW\]^W_`ZSYa]P) Ob]cX\^VY\] ^W_`ZSYa] S
XbfVVP) O\ZgZWS]\VhVfVWX\] ^W_`ZSYa]P) Ob]]gZWXfVVP) Ob]]gZWXYVa\V STijVP) O^TW`Xa\V
gWZ^gWVkYVkP i care desf oar activit i co!erciale7
HHHHHHHHHHH
,itera a
1
< a fost introdus !rin !unctul 3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-
a
0
/ societi aflate sub incidena le%islaiei croate) denu!ite OdionilDo drumtvoP) Odrumtvo s o%raniceno!
od%ovornomcuP #i alte societi constituite n confor!itate cu le%islaia croat #i care sunt supuse i!po$itului pe
profit n Croaia7
HHHHHHHHHHH
,itera a
2
< a fost introdus !rin !unctul 2- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu 0)-0(-2013-
!/ societile nfiinate n ba$a le%ii dane$e) cunoscute ca QaDtieselsDabQ #i QanpartsselsDabQ7 alte societi supuse
i!po$itrii) confor! le%ii i!po$itului pe profit) n !sura n care venitul lor i!po$abil este calculat #i i!po$itat n
confor!itate cu re%ulile %enerale ale le%islaiei fiscale aplicabile la QaDtieselsDaberQ7
c/ societile nfiinate n ba$a le%ii %er!ane) cunoscute ca Q"Dtien%esellsc9aftQ) Qno!!andit%esellsc9aft auf
"DtienQ) Q/esellsc9aft !it besc9ranDter Laftun%Q) Q>ersic9erun%sverein auf /e%enseiti%DeitQ) QGrEerbs( und
oirtsc9afts%enossensc9aftQ) QFetriebe %eEerblic9er "rt von +uristisc9en Personen des offentlic9en Rec9tsQ) #i alte
societi constituite confor! le%ii %er!ane) supuse i!po$itului pe profit %er!an7
)/ societile nfiinate n ba$a le%ii %rece#ti) cunoscute ca Qpqrqstu vwpxyvzpQ) Qvwpxyvzp {vyx|yx}t~qu vsqu
;...=Q) #i alte societi constituite confor! le%ii %rece#i) supuse i!po$itului pe profit %rec7
e/ societile nfiinate n ba$a le%ii spaniole) cunoscute ca Qsociedad anoni!aQ) Qsociedad co!anditaria por
accionesQ) Qsociedad de responsabilidad li!itadaQ) or%ansi!e de drept public care funcionea$ n ba$a le%ii
private7 alte entiti constituite confor! le%ii spaniole) supuse i!po$itului pe profit spaniol ;Q!puesto sobre
'ociedadesQ=7
(/ societile nfiinate n ba$a le%ii france$e) cunoscute ca Qsociete anonR!eQ) Qsociete en co!!andite par
actionsQ) Qsociete a responsabilite li!iteeQ) Qsocietes par actions si!plifieesQ) Qsocietes dQassurances !utuellesQ)
Qcaisses dQepar%ne et de prevoRanceQ) Qsocietes civilesQ) care sunt auto!at supuse i!po$itului pe profit)
QcooperativesQ) Qunions de cooperativesQ) ntreprinderi publice industriale #i co!erciale) precu! #i alte societi
constituite confor! le%ii france$e) supuse i!po$itului pe profit france$7
4/ societile nfiinate sau existente n ba$a le%ii irlande$e) or%anis!e nfiinate n ba$a Le%ii asociaiilor
industriale #i de aprovi$ionare) societi de construcii nfiinate n ba$a Le%ii asociaiilor de construcii #i trusturi
bancare de econo!ii) nfiinate n ba$a Le%ii trusturilor bancare de econo!ii) 0A?A7
5/ societile nfiinate n ba$a le%ii italiene) cunoscute ca Qsocieta per a$ioniQ) Qsocieta in acco!andita per
a$ioniQ) Qsocieta a responsabilita li!itataQ) Qsocieta cooperativeQ) Qsocieta di !utua assicura$ioneQ) #i entiti publice
#i private a cror activitate este n ntre%i!e sau n principal co!ercial7
#/ societile nfiinate n ba$a le%ii statului Luxe!bur%) cunoscute ca Qsociete anonR!eQ) Qsociete en co!!andite
par actionsQ) Qsociete a responsabilite li!iteeQ) Qsociete cooperativeQ) Qsociete cooperative or%anisee co!!e une
societe anonR!eQ) Qassociation dQassurances !utuellesQ) Qassociation dQepar%ne(pensionQ Qentreprise de nature
co!!erciale) industrielle ou !iniere de lQGtat) des co!!unes) des sRndicats de co!!unes) des etablisse!ents
publics et des autres personnes !orales de droit publicQ) #i alte societi constituite n ba$a le%ii luxe!bur%9e$e)
supuse i!po$itului pe profit luxe!bur%9e$7
</ societile nfiinate n ba$a le%ii olande$e) cunoscute ca Qnaa!lo$e vennootsc9apQ) Qbesloten vennootsc9ap
!et beperDte aanspraDeli+D9eidQ) Q.pen co!!anditaire vennootsc9apQ) QCooperatieQ) Qonderlin%e
Eaarbor%!aatsc9appi+Q) QFonds voor %e!ene reDenin%Q) Qvereni%in% op cooperatieve %rondsla%Q) Qvereni%in% EelDe
op onderlin%e %rondsla% als ver$eDeraar of Dredietinstellin% optreedtQ) #i alte societi constituite n ba$a le%ii
olande$e #i supuse i!po$itului pe profit olande$7
=/ societile nfiinate n ba$a le%ii austriece) cunoscute ca Q"Dtien%esellsc9aftQ) Q/esellsc9aft !it besc9ranDter
Laftun%Q) Q>ersic9erun%svereine auf /e%enseiti%DeitQ) QGrEerbs( und oirtsc9afts%enossensc9aftenQ) QFetriebe
%eEerblic9er "rt von norpersc9aften des offentlic9en Rec9tsQ) Q'parDassenQ) #i alte societi constituite n ba$a
le%ii austriece #i supuse i!po$itului pe profit austriac7
"/ societile co!erciale sau societile de drept civil ce au o for! co!ercial #i ntreprinderile publice nfiinate
n confor!itate cu le%ea portu%9e$7
'/ societile nfiinate n ba$a le%ii finlande$e) cunoscute ca QosaDeR9tRio2aDtiebola%Q) QosuusDunta2andelsla%Q)
QsaastopanDDi2sparbanDQ and QvaDuutusR9tio2forsaDrin%sbola%Q7
%/ societile nfiinate n ba$a le%ii suede$e) cunoscute ca as QaDtiebola%Q) QforsaDrin%saDtiebola%Q) QeDono!isDa
forenin%arQ) QsparbanDerQ) Qo!sesidi%a forsaDrin%sbola%Q7
&/ societile nfiinate n ba$a le%ii Re%atului Bnit al ,arii Fritanii #i rlandei de :ord7
/ societile nfiinate n ba$a Re%le!entrii Consiliului nr. *.0<12*3302CG) din ? octo!brie *330) privind
'tatutul societii europene ;'G= #i a &irectivei *3302?42CG a Consiliului din ? octo!brie *330) de co!pletare a
'tatutului societii europene n ceea ce prive#te i!plicarea lucrtorilor #i asociaiile cooperatiste nfiinate n ba$a
Re%le!entrii Consiliului ;CG=nr. 0.85<2*335) din ** iulie *335) privind 'tatutul 'ocietii Cooperative Guropene
;'CG= #i a &irectivei Consiliului *33521*2CG) din ** iulie *335) de co!pletare a 'tatutului 'ocietii Cooperative
Guropene cu privire la i!plicarea an%a+ailor7
>/ societile nfiinate n ba$a le%islaiei ce9e) cunoscute ca QaDciova spolec nostQ) Qspolecnost s ruceni!
o!e$enR!Q7
r/ societile nfiinate n ba$a le%ii estoniene) cunoscute ca Qtaisu9in%Q) usaldusu9in%Q) Qosau9in%Q) QaDtsiaseltsQ)
Qtulundusu9istuQ7
?/ societile nfiinate n ba$a le%ii cipriote) cunoscute ca QvwpxyvzvQ) supuse i!po$itului pe profit cipriot7
+/ societile nfiinate n ba$a le%ii letone) cunoscute ca QaDci+u sabiedribaQ) Qsabiedriba ar ierobe$otu atbildibuQ7
t/ societile nfiinate n ba$a le%ii lituaniene7
$/ societile nfiinate n ba$a le%ii un%are) cunoscute ca QDo$Dereseti tarsasa%Q) Qbeteti tarsasa%Q) QDo$os vallalatQ)
QDorlatolt felelosse%u tarsasa%Q) Qres$venRtarsasa%Q) Qe%ResulesQ) QDo$9as$nu tarsasa%Q) Qs$ovetDe$etQ7
u/ societile nfiinate n ba$a le%ii !alte$e) cunoscute ca Qnu!pani+i taQ QResponsabilita Li!itataQ) Q'oc+eta+iet en
co!!andite li l(Dapital ta%99o! !asu! fQa$$+oni+ietQ7
A/ societile nfiinate n ba$a le%ii polone$e) cunoscute ca QspolDa aDcR+naQ) QspolDa $ o%ranic$ona
odpoEied$ialnosciaQ7
B/ societile nfiinate n ba$a le%ii slovene) cunoscute ca QdelnisDa dru$baQ) QDo!anditna dru$baQ) Qdru$ba $
o!e+eno od%ovornost+oQ7
C/ societile nfiinate n ba$a le%islaiei slovace) cunoscute ca QaDciova spolocnostQ) QspolocnostQ s ruceni!
ob!ed$enR!Q) QDo!anditna spolocnostQ.
.3/ &ispo$iiile pre$entului articol transpun prevederile &irectivei *3002A42BG a Consiliului din 53 noie!brie
*300 privind re%i!ul fiscal co!un care se aplic societilor(!a! #i filialelor acestora din diferite state !e!bre.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-
HHHHHHHHHHH
Art- 20
1
- a fost introdus !rin !unctul '- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
C9eltuieli
Art, 0-, ( .-/ Pentru deter!inarea profitului i!po$abil sunt considerate c9eltuieli deductibile nu!ai c9eltuielile
efectuate n scopul reali$rii de venituri i!po$abile) inclusiv cele re%le!entate prin acte nor!ative n vi%oare.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
23. n sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile i
urmtoarele:
a) cheltuielile efectuate cu editarea publicaiilor care sunt nregistrate ca retururi n perioada de determinare a
profitului impozabil pe baza documentelor justificative i n limita cotelor prevzute n contractele de distribuie, cu
condiia reflectrii n contabilitate a veniturilor i cheltuielilor potrivit reglementrilor contabile;
b) cheltuielile generate de taxa pe valoarea adugat ca urmare a aplicrii proratei, n conformitate cu prevederile
titlului VI Taxa pe valoarea adugat din Codul fiscal, precum i n alte situaii cnd taxa pe valoarea adugat
este nregistrat pe cheltuieli, n situaia n care taxa pe valoarea adugat este aferent unor bunuri sau servicii
achiziionate n scopul realizrii de venituri impozabile;
c) cheltuielile reprezentnd valoarea creanelor comerciale nstrinate, potrivit legii.
d) dobnzile, penalitile i daunele-interese, stabilite n cadrul contractelor economice ncheiate cu persoane
rezidente/nerezidente sunt cheltuieli deductibile pe msura nregistrrii lor;
e) pierderile tehnologice care sunt cuprinse n norma de consum proprie necesar pentru fabricarea unui produs sau
prestarea unui serviciu;
f) cheltuielile efectuate pentru transportul salariailor la i de la locul de munc.
g) cheltuielile cu taxa pe valoarea adugat pltit ntr-un stat membru aferent unor bunuri sau servicii
achiziionate n scopul realizrii de venituri impozabile.
h) cheltuielile privind serviciile care vizeaz eficientizarea, optimizarea, restructurarea operaional i/sau financiar
a activitii contribuabilului.
i) cheltuielile rezultate din deprecierea titlurilor de participare i a obligaiunilor, nregistrate potrivit reglementrilor
contabile aplicabile;
j) cheltuielile reprezentnd cantitile de energie electric consumate la nivelul normei proprii de consum tehnologic
sau, n lipsa acesteia, la nivelul normei aprobate de ctre Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul
Energiei, care include i consumul propriu comercial, pentru contribuabilii din domeniul distribuiei energiei electrice.
k) cheltuielile nregistrate la scoaterea din gestiune a creanelor asupra clienilor, determinate de punerea n aplicare
a unui plan de reorganizare admis i confirmat printr-o sentin judectoreasc, n conformitate cu prevederile Legii
nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare.
.0/ 'unt c9eltuieli efectuate n scopul reali$rii de venituri #i6
a/ c9eltuielile cu ac9i$iionarea a!bala+elor) pe durata de via stabilit de ctre contribuabil7
!/ c9eltuielile efectuate) potrivit le%ii) pentru protecia !uncii #i c9eltuielile efectuate pentru prevenirea
accidentelor de !unc #i a bolilor profesionale7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
25. Intr sub incidena acestei prevederi cheltuielile efectuate n acest scop, n condiiile n care specificul activitii
desfurate se ncadreaz n domeniile pentru care se impune respectarea normelor de protecie a muncii, stabilite
conform legislaiei n materie.
c/ c9eltuielile repre$entnd contribuiile pentru asi%urarea de accidente de !unc #i boli profesionale) potrivit
le%ii) #i c9eltuielile cu pri!ele de asi%urare pentru asi%urarea de riscuri profesionale7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul '- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
26. Intr sub incidena prevederilor art. 21 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal cheltuielile reprezentnd contribuiile
pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, efectuate potrivit Legii nr. 346/2002 privind asigurarea
pentru accidente de munc i boli profesionale, cu modificrile i completrile ulterioare. Cheltuielile cu primele de
asigurare pentru riscul profesional, efectuate potrivit legislaiei specifice, sunt deductibile la calculul profitului
impozabil.
)/ c9eltuielile de recla! #i publicitate efectuate n scopul populari$rii fir!ei) produselor sau serviciilor) n ba$a
unui contract scris) precu! #i costurile asociate producerii !aterialelor necesare pentru difu$area !esa+elor
publicitare. 'e includ n cate%oria c9eltuielilor de recla! #i publicitate #i bunurile care se acord n cadrul unor
ca!panii publicitare ca !ostre) pentru ncercarea produselor #i de!onstraii la punctele de vn$are) precu! #i
alte bunuri #i servicii acordate cu scopul sti!ulrii vn$rilor7
e/ c9eltuielile de transport #i de ca$are n ar #i n strintate) efectuate pentru salariai #i ad!inistratori)
precu! #i pentru alte persoane fi$ice asi!ilate acestora) stabilite prin nor!e7
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost modificat !rin !unctul (- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
27. Calitatea de administrator rezult din actul constitutiv al contribuabilului sau contractul de administrare/mandat.
n sensul art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, persoanele fizice asimilate salariailor cuprind i:
a) directorii care i desfoar activitatea n baza contractului de mandat, potrivit legii;
b) persoanele fizice rezidente i/sau nerezidente detaate, potrivit legii, n situaia n care contribuabilul suport
drepturile legale cuvenite acestora.
(/ contribuia la re$erva !utual de %arantare a casei centrale a cooperativelor de credit7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
29. Intr sub incidena prevederilor art. 21 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal cotizaiile cooperativelor de credit afiliate
casei centrale a cooperativelor de credit pentru constituirea rezervei mutuale de garantare, n conformitate cu
reglementrile legale.
4/ taxele de nscriere) coti$aiile #i contribuiile obli%atorii) re%le!entate de actele nor!ative n vi%oare) precu!
#i contribuiile pentru fondul destinat ne%ocierii contractului colectiv de !unc7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
30. Intr sub incidena prevederilor art. 21 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal cheltuielile cu taxele de nscriere,
cotizaiile i contribuiile obligatorii, stabilite prin acte normative, de practicare a unor profesii cum sunt: expert
contabil, contabil autorizat, arhitect, medic, auditor financiar, avocat, notar i altele asemenea. Contribuiile pentru
fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc sunt cele datorate patronatelor, n conformitate cu
prevederile Legii patronatelor nr. 356/2001.
5/ c9eltuielile pentru for!area #i perfecionarea profesional a personalului an%a+at7
#/ c9eltuielile pentru !arDetin%) studiul pieei) pro!ovarea pe pieele existente sau noi) participarea la tr%uri #i
expo$iii) la !isiuni de afaceri) editarea de !ateriale infor!ative proprii7
HHHHHHHHHHH
,itera i< a fost modificat !rin !unctul '- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-
</ c9eltuielile de cercetare) precu! #i c9eltuielile de de$voltare care nu ndeplinesc condiiile de a fi recunoscute
ca i!obili$ri necorporale din punct de vedere contabil7
HHHHHHHHHHH
,itera >< a fost modificat !rin !unctul '- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-
=/ c9eltuielile pentru perfecionarea !ana%e!entului) a siste!elor infor!atice) introducerea) ntreinerea #i
perfecionarea siste!elor de !ana%e!ent al calitii) obinerea atestrii confor! cu standardele de calitate7
"/ c9eltuielile pentru prote+area !ediului #i conservarea resurselor7
'/ taxele de nscriere) coti$aiile #i contribuiile datorate ctre ca!erele de co!er #i industrie) or%ani$aiile
sindicale #i or%ani$aiile patronale7
%/ pierderile nre%istrate la scoaterea din eviden a creanelor nencasate) n ur!toarele ca$uri6
-, procedura de fali!ent a debitorilor a fost nc9is pe ba$a 9otrrii +udectore#ti7
0, debitorul a decedat #i creana nu poate fi recuperat de la !o#tenitori7
1, debitorul este di$olvat) n ca$ul societii cu rspundere li!itat cu asociat unic) sau lic9idat) fr succesor7
2, debitorul nre%istrea$ dificulti financiare !a+ore care i afectea$ ntre% patri!oniul.
HHHHHHHHHHH
,itera n< a fost modificat !rin !unctul '- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
32
1
. Dificultile financiare majore care afecteaz ntregul patrimoniu al debitorului sunt cele care rezult din situaii
excepionale determinate de calamiti naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii,
fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe i n caz de rzboi.
&/ c9eltuielile efectuate de operatorii econo!ici cu evaluarea2reevaluarea activelor fixe corporale care aparin
do!eniului public al statului sau al unitilor ad!inistrativ(teritoriale) pri!ite n ad!inistrare2concesiune) dup ca$)
c9eltuieli efectuate la solicitarea conductorului instituiei titulare a dreptului de proprietate7
HHHHHHHHHHH
,itera o< a fost introdus !rin !unctul (- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 0)-0'-2011-
/ c9eltuielile efectuate de operatorii econo!ici cu nscrierea n crile funciare sau crile de publicitate
i!obiliar) dup ca$) a dreptului de proprietate a statului sau a unitilor ad!inistrativ(teritoriale asupra bunurilor
publice pri!ite n ad!inistrare2concesiune) dup ca$) c9eltuieli efectuate la solicitarea conductorului instituiei
titulare a dreptului de proprietate.
HHHHHHHHHHH
,itera !< a fost introdus !rin !unctul (- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 0)-0'-2011-
r/ c9eltuielile nre%istrate ca ur!are a restituirii subveniilor pri!ite) potrivit le%ii) de la /uvern) a%enii
%uverna!entale #i alte instituii naionale #i internaionale7
HHHHHHHHHHH
,itera r< a fost introdus !rin !unctul '- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
?/ c9eltuielile cu beneficiile acordate salariailor n instru!ente de capitaluri cu decontare n nu!erar la
!o!entul acordrii efective a beneficiilor) dac acestea sunt i!po$itate confor! titlului .
HHHHHHHHHHH
,itera s< a fost introdus !rin !unctul '- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
.1/ Br!toarele c9eltuieli au deductibilitate li!itat6
a/ c9eltuielile de protocol n li!ita unei cote de *C aplicat asupra diferenei re$ultate dintre totalul veniturilor
i!po$abile #i totalul c9eltuielilor aferente veniturilor i!po$abile) altele dect c9eltuielile de protocol #i c9eltuielile
cu i!po$itul pe profit7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
33. Baza de calcul la care se aplic cota de 2% o reprezint diferena dintre totalul veniturilor i cheltuielile
nregistrate conform reglementrilor contabile, la care se efectueaz ajustrile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se
scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent i amnat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor
neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. n cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul
profitului impozabil, se includ i cheltuielile nregistrate cu taxa pe valoarea adugat colectat potrivit prevederilor
titlului VI din Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egal sau mai mare de 100 lei.
!/ "bro%at prin punctul 03
0
. din .rdonan nr. ?2*305 ncepnd cu 30.34.*305.
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul 11- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
c/ c9eltuielile sociale) n li!ita unei cote de pn la *C) aplicat asupra valorii c9eltuielilor cu salariile
personalului) potrivit Le%ii nr. <52*335 ( Codul !uncii) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare. ntr sub incidena
acestei li!ite) cu prioritate) a+utoarele pentru na#tere) a+utoarele pentru n!or!ntare) a+utoarele pentru boli
%rave sau incurabile #i prote$ele) precu! #i c9eltuielile pentru funcionarea corespun$toare a unor activiti ori
uniti aflate n ad!inistrarea contribuabililor6 %rdinie) cre#e) servicii de sntate acordate n ca$ul bolilor
profesionale #i al accidentelor de !unc pn la internarea ntr(o unitate sanitar) !u$ee) biblioteci) cantine)
ba$e sportive) cluburi) c!ine de nefa!ili#ti) pentru #colile pe care le au sub patrona+) precu! #i alte c9eltuieli
efectuate n ba$a contractului colectiv de !unc. -n cadrul acestei li!ite) pot fi deduse #i c9eltuielile
repre$entnd6 tic9ete de cre# acordate de an%a+ator n confor!itate cu le%islaia n vi%oare) cadouri n bani sau
n natur oferite copiilor !inori #i salariailor) cadouri n bani sau n natur acordate salariatelor) costul prestaiilor
pentru trata!ent #i odi9n) inclusiv transportul pentru salariaii proprii #i pentru !e!brii de fa!ilie ai acestora)
a+utoare pentru salariaii care au suferit pierderi n %ospodrie #i contribuia la fondurile de intervenie ale
asociaiei profesionale a !inerilor) a+utorarea copiilor din #coli #i centre de plasa!ent7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 1)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
33
1
. Cheltuielile efectuate n baza contractului colectiv de munc, ce intr sub incidena prevederilor art. 21 alin. (3)
lit. c) din Codul fiscal, sunt cheltuielile de natur social stabilite n cadrul contractelor colective de munc la nivel
naional, de ramur, grup de uniti i uniti, altele dect cele menionate n mod expres n cadrul art. 21 alin. (3)
lit. c) din Codul fiscal.
)/ perisabilitile) n li!itele stabilite de or%anele de specialitate ale ad!inistraiei centrale) !preun cu
instituiile de specialitate) cu avi$ul ,inisterului Finanelor Publice7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
35. Nu sunt considerate perisabiliti pierderile tehnologice care sunt cuprinse n norma de consum proprie necesar
pentru fabricarea unui produs sau obinerea unui serviciu.
e/ c9eltuielile repre$entnd tic9etele de !as acordate de an%a+atori) potrivit le%ii7
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost modificat !rin !unctul 11- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-
(/ "bro%at prin punctul 5. din .rdonan de ur%en nr. *82*33< ncepnd cu 30.3<.*33<.
4/ c9eltuielile cu provi$ioane #i re$erve) n li!ita prev$ut la art. **7
5/ c9eltuielile cu dobnda #i diferenele de curs valutar) n li!ita prev$ut la art. *57
#/ a!orti$area) n li!ita prev$ut la art. *87
</ c9eltuielile efectuate n nu!ele unui an%a+at) la sc9e!ele de pensii facultative) n li!ita unei su!e
repre$entnd ec9ivalentul n lei a 833 euro ntr(un an fiscal) pentru fiecare participant7
HHHHHHHHHHH
,itera >< a fost modificat !rin !unctul 4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12&/200( %nce!2nd cu
01-01-200'-

22/01/2004 :
35
1
. Sunt deductibile n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 400 de euro, ntr-un an fiscal, pentru
fiecare participant, potrivit prevederilor art. 21 alin. (3) lit. j) din Codul fiscal, cheltuielile nregistrate de angajator n
numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i cele reprezentnd contribuii la scheme de pensii facultative
calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de Supraveghere
Financiar, efectuate ctre entiti autorizate, stabilite n state membre ale Uniunii Europene sau aparinnd
Spaiului Economic European. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului n euro este cursul de
schimb leu/euro comunicat de Banca Naional a Romniei la data nregistrrii cheltuielilor de ctre angajator.
=/ c9eltuielile cu pri!ele de asi%urare voluntar de sntate) n li!ita unei su!e repre$entnd ec9ivalentul n lei
a *<3 euro ntr(un an fiscal) pentru fiecare participant7
HHHHHHHHHHH
,itera C< a fost modificat !rin !unctul 4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12&/200( %nce!2nd cu
01-01-200'-

22/01/2004 :
35
2
. Sunt deductibile la determinarea profitului impozabil, potrivit prevederilor art. 21 alin. (3) lit. k) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cheltuielile cu primele de asigurare voluntar
de sntate, efectuate de angajator potrivit Legii privind reforma n domeniul sntii nr. 95/2006, cu modificrile
i completrile ulterioare. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului n euro este cursul de schimb
LEU/EUR comunicat de Banca Naional a Romniei la data nregistrrii cheltuielilor.
"/ c9eltuielile pentru funcionarea) ntreinerea #i repararea locuinelor de serviciu situate n localitatea unde se
afl sediul social sau unde societatea are sedii secundare) deductibile n li!ita corespun$toare suprafeelor
construite prev$ute de Le%ea locuinei nr. 00820AA4) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) care
se !a+orea$ din punct de vedere fiscal cu 03C7
HHHHHHHHHHH
,itera l< a fost modificat !rin !unctul (- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
36. n cazul locuinei de serviciu date n folosina unui salariat sau administrator, cheltuielile pentru funcionarea,
ntreinerea i repararea acesteia sunt deductibile n limita corespunztoare raportului dintre suprafaa construit
prevzut de Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile ulterioare, majorat cu 10%, i totalul
suprafeei construite a locuinei de serviciu respective.
'/ c9eltuielile de funcionare) ntreinere #i reparaii aferente unui sediu aflat n locuina proprietate personal a
unei persoane fi$ice) folosit #i n scop personal) deductibile n li!ita corespun$toare suprafeelor puse la
dispo$iia societii n ba$a contractelor nc9eiate ntre pri) n acest scop7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
37. n cazul n care sediul unui contribuabil se afl n locuina proprietate a unei persoane fizice, cheltuielile de
funcionare, ntreinere i reparaii aferente sediului sunt deductibile n limita determinat pe baza raportului dintre
suprafaa pus la dispoziie contribuabilului, menionat n contractul ncheiat ntre pri, i suprafaa total a
locuinei. Contribuabilul va justifica cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii aferente sediului cu documente
legale, cum sunt contractele ncheiate cu furnizorii de utiliti i alte documente.
%/ c9eltuielile de funcionare) ntreinere #i reparaii) aferente autoturis!elor folosite de persoanele cu funcii de
conducere #i de ad!inistrare ale persoanei +uridice) deductibile li!itat potrivit alin. ;8= lit. t= la cel !ult un sin%ur
autoturis! aferent fiecrei persoane cu astfel de atribuii.
HHHHHHHHHHH
,itera n< a fost modificat !rin !unctul )- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-
.2/ Br!toarele c9eltuieli nu sunt deductibile6
a/ c9eltuielile proprii ale contribuabilului cu i!po$itul pe profit datorat) inclusiv cele repre$entnd diferene din
anii precedeni sau din anul curent) precu! #i i!po$itele pe profit sau pe venit pltite n strintate. 'unt
nedeductibile #i c9eltuielile cu i!po$itele nereinute la surs n nu!ele persoanelor fi$ice #i +uridice nere$idente)
pentru veniturile reali$ate din Ro!nia) precu! #i c9eltuielile cu i!po$itul pe profit a!nat nre%istrat de ctre
contribuabilii care aplic re%le!entrile contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de raportare financiar7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul 10- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
38. Sunt nedeductibile cheltuielile cu impozitul pe profit, inclusiv cele reprezentnd diferene din anii precedeni sau
din anul curent, precum i impozitele pltite n strintate. Sunt nedeductibile i impozitele cu reinere la surs
pltite n numele persoanelor fizice i juridice nerezidente pentru veniturile realizate din Romnia. Cheltuielile cu
impozitul pe profit amnat, nregistrate de contribuabil, sunt nedeductibile.
!/ dobn$ile2!a+orrile de ntr$iere) a!en$ile) confiscrile #i penalitile) datorate ctre autoritile
ro!ne2strine) potrivit prevederilor le%ale7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul 11- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
39. Prin autoriti romne/strine se nelege totalitatea instituiilor, organismelor i autoritilor din Romnia i din
strintate care urmresc i ncaseaz amenzi, dobnzi/majorri i penaliti de ntrziere, execut confiscri,
potrivit prevederilor legale.
c/ c9eltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lips din %estiune ori
de%radate) nei!putabile) pentru care nu au fost nc9eiate contracte de asi%urare) precu! #i taxa pe valoarea
adu%at aferent) dac aceasta este datorat potrivit prevederilor titlului >. :u intr sub incidena acestor
prevederi stocurile #i !i+loacele fixe a!orti$abile) distruse ca ur!are a unor cala!iti naturale sau a altor cau$e
de for !a+or) n condiiile stabilite prin nor!e7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 12- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
41. Cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale, constatate lips din gestiune sau degradate
i neimputabile, inclusiv taxa pe valoarea adugat aferent, dup caz, pentru care s-au ncheiat contracte de
asigurare, nu intr sub incidena prevederilor art. 21 alin. (4) lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
42. n sensul prevederilor art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, cheltuielile privind stocurile i mijloacele fixe
amortizabile distruse ca urmare a unor calamiti naturale sau a altor cauze de for major sunt considerate
cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, n msura n care acestea se gsesc situate n zone declarate,
potrivit prevederilor legale speciale pentru fiecare domeniu, afectate de calamiti naturale sau de alte cauze de
for major. Totodat, sunt considerate deductibile i cheltuielile privind stocurile i mijloacele fixe amortizabile
distruse de epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice,
conjuncturi externe i n caz de rzboi. Fenomenele sociale sau economice, conjuncturile externe i n caz de rzboi
sunt cele prevzute de Legea privind rezervele de stat nr. 82/1992, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
)/ c9eltuielile cu taxa pe valoarea adu%at aferent bunurilor acordate salariailor sub for!a unor avanta+e n
natur) dac valoarea acestora nu a fost i!po$itat prin reinere la surs7
e/ c9eltuielile fcute n favoarea acionarilor sau asociailor) altele dect cele %enerate de pli pentru bunurile
livrate sau serviciile prestate contribuabilului) la preul de pia pentru aceste bunuri sau servicii7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
43. Sunt considerate cheltuieli fcute n favoarea participanilor urmtoarele:
a) cheltuielile cu amortizarea, ntreinerea i repararea mijloacelor de transport utilizate de ctre participani, n
favoarea acestora;
b) bunurile, mrfurile i serviciile acordate participanilor, precum i lucrrile executate n favoarea acestora;
c) cheltuielile cu chiria i ntreinerea spaiilor puse la dispoziie acestora;
e) alte cheltuieli n favoarea acestora.
(/ c9eltuielile nre%istrate n contabilitate) care nu au la ba$ un docu!ent +ustificativ) potrivit le%ii) prin care s
se fac dovada efecturii operaiunii sau intrrii n %estiune) dup ca$) potrivit nor!elor7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
44. nregistrrile n evidena contabil se fac cronologic i sistematic, pe baza nscrisurilor ce dobndesc calitatea de
document justificativ care angajeaz rspunderea persoanelor care l-au ntocmit, conform reglementrilor contabile
n vigoare.
4/ c9eltuielile nre%istrate de societile a%ricole) constituite n ba$a le%ii) pentru dreptul de folosin al terenului
a%ricol adus de !e!brii asociai) peste cota de distribuie din producia reali$at din folosina acestuia) prev$ut
n contractul de societate sau asociere7
5/ "bro%at prin punctul 00. din .rdonan de ur%en nr. 0*<2*300 ncepnd cu 30.30.*30*.
HHHHHHHHHHH
,itera =< a fost modificat !rin !unctul )- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12&/200( %nce!2nd cu
01-01-200'-
#/ c9eltuielile aferente veniturilor nei!po$abile) cu excepia celor prev$ute la art. *3 lit. c=7
HHHHHHHHHHH
,itera i< a fost modificat !rin !unctul '- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
47
1
. Veniturile din dividende primite de la persoane juridice romne sau strine nu au, pentru determinarea profitului
impozabil, cheltuieli aferente.
</ c9eltuielile cu contribuiile pltite peste li!itele stabilite sau care nu sunt re%le!entate prin acte nor!ative7
=/ c9eltuielile cu pri!ele de asi%urare pltite de an%a+ator) n nu!ele an%a+atului) care nu sunt incluse n
veniturile salariale ale an%a+atului) confor! titlului 7
"/ alte c9eltuieli salariale #i2sau asi!ilate acestora) care nu sunt i!po$itate la an%a+at) cu excepia prevederilor
titlului 7
'/ c9eltuielile cu serviciile de !ana%e!ent) consultan) asisten sau alte prestri de servicii) pentru care
contribuabilii nu pot +ustifica necesitatea prestrii acestora n scopul activitilor desf#urate #i pentru care nu sunt
nc9eiate contracte7
HHHHHHHHHHH
,itera m< a fost modificat !rin !unctul 12- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
48. Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten sau alte prestri de servicii
trebuie s se ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii:
- serviciile trebuie s fie efectiv prestate, s fie executate n baza unui contract ncheiat ntre pri sau n baza
oricrei forme contractuale prevzute de lege; justificarea prestrii efective a serviciilor se efectueaz prin: situaii
de lucrri, procese-verbale de recepie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de pia sau orice alte materiale
corespunztoare;
- contribuabilul trebuie s dovedeasc necesitatea efecturii cheltuielilor prin specificul activitilor desfurate.
Nu intr sub incidena condiiei privitoare la ncheierea contractelor de prestri de servicii, prevzut la art. 21 alin.
(4) lit. m) din Codul fiscal, serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate i de persoane
juridice, cum sunt: cele de ntreinere i reparare a activelor, serviciile potale, serviciile de comunicaii i de
multiplicare, parcare, transport i altele asemenea.
49. Pentru servicii de management, consultan i asisten tehnic prestate de nerezidenii afiliai contribuabilului,
la analiza tranzaciilor pentru determinarea deductibilitii cheltuielilor trebuie s se aib n vedere i principiile din
comentariul la articolul 9 privind impunerea ntreprinderilor asociate din Convenia-model cu privire la impozitele pe
venit i impozitele pe capital. Analiza trebuie s aib n vedere:
(i) prile implicate;
(ii) natura serviciilor prestate;
(iii) elementele de recunoatere a cheltuielilor i veniturilor pe baza documentelor justificative care s ateste
prestarea acestor servicii.
%/ c9eltuielile cu pri!ele de asi%urare care nu privesc activele contribuabilului) precu! #i cele care nu sunt
aferente obiectului de activitate) cu excepia celor care privesc bunurile repre$entnd %aranie bancar pentru
creditele utili$ate n desf#urarea activitii pentru care este autori$at contribuabilul sau utili$ate n cadrul unor
contracte de nc9iriere sau de leasin%) potrivit clau$elor contractuale7
&/ pierderile nre%istrate la scoaterea din eviden a creanelor incerte sau n liti%iu) nencasate) pentru partea
neacoperit de provi$ion) potrivit art. **) precu! #i pierderile nre%istrate la scoaterea din eviden a creanelor
incerte sau n liti%iu) nencasate) n alte situaii dect cele prev$ute la art. *0 alin. ;*= lit. n=. -n aceast situaie)
contribuabilii care scot din eviden clienii nencasai sunt obli%ai s co!unice n scris acestora scoaterea din
eviden a creanelor respective) n vederea recalculrii profitului i!po$abil la persoana debitoare) dup ca$7
HHHHHHHHHHH
,itera o< a fost modificat !rin !unctul 12- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-
/ c9eltuielile de sponsori$are #i2sau !ecenat #i c9eltuielile privind bursele private) acordate potrivit le%ii7
contribuabilii care efectuea$ sponsori$ri #i2sau acte de !ecenat) potrivit prevederilor Le%ii nr. 5*20AA8 privind
sponsori$area) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) #i ale Le%ii bibliotecilor nr. 5582*33*) republicat) cu
!odificrile #i co!pletrile ulterioare) precu! #i cei care acord burse private) potrivit le%ii) scad din i!po$itul pe
profit datorat su!ele aferente n li!ita !ini! preci$at !ai +os6
-, 5 la !ie din cifra de afaceri7 pentru situaiile n care re%le!entrile contabile aplicabile nu definesc indicatorul
Ocifra de afaceriP aceast li!it se deter!in potrivit nor!elor7
0, *3C din i!po$itul pe profit datorat.
'u!ele care nu sunt sc$ute din i!po$itul pe profit) potrivit prevederilor pre$entei litere) se reportea$ n
ur!torii 1 ani consecutivi. Recuperarea acestor su!e se va efectua n ordinea nre%istrrii acestora) n acelea#i
condiii) la fiecare ter!en de plat a i!po$itului pe profit.
HHHHHHHHHHH
,itera !< a fost modificat !rin !unctul (- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
49
1
. Exemplu de calcul privind scderea din impozitul pe profit datorat a cheltuielilor reprezentnd sponsorizarea.
Un contribuabil pltitor de impozit pe profit ncheie un contract de sponsorizare conform legii privind sponsorizarea,
n calitate de sponsor, n valoare de 15.000.000 lei. Contractul de sponsorizare se ncheie n data de 2 februarie
2005.
La calculul profitului impozabil pentru trimestrul I 2005, contribuabilul prezint urmtoarele date financiare:
>enituri din vn$area !rfurilor
N 0.333.333.333 lei
>enituri din prestri de servicii
N *.333.333 lei
Total cifr de afaceri
0.33*.333.333 lei
C9eltuieli privind !rfurile
N 1<3.333.333 lei
C9eltuieli cu personalul
N *3.333.333 lei
"lte c9eltuieli de exploatare
N A3.333.333 lei
din care6
0<.333.333 lei sponsori$are
Total c9eltuieli
?43.333.333 lei
Calculul profitului impozabil pentru trimestrul I 2005:
Profitul impozabil = 1.002.000.000 - 860.000.000 + 15.000.000 = 157.000.000 lei.
Impozitul pe profit nainte de scderea cheltuielii cu sponsorizarea:
157.000.000 x 16% = 25.120.000 lei.
Avndu-se n vedere condiiile de deducere prevzute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, prin aplicarea
limitelor, valorile sunt:
- 3
0
/00 din cifra de afaceri reprezint 3.006.000 lei;
- 20% din impozitul pe profit nainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezint 5.024.000 lei.
Suma de sczut din impozitul pe profit este 3.006.000 lei.
Pentru trimestrul I 2005 impozitul pe profit datorat este de:
25.120.000 - 3.006.000 = 22.114.000 lei.
Contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea,
cu modificrile i completrile ulterioare, i Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare i/sau care acord burse private, pe baz de contract, n condiiile Legii nr. 376/2004 privind
bursele private, cu modificrile ulterioare, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, dac aceste cheltuieli
nsumate ndeplinesc cumulativ condiiile prevzute de art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
r/ c9eltuielile nre%istrate n evidena contabil) care au la ba$ un docu!ent e!is de un contribuabil inactiv al
crui certificat de nre%istrare fiscal a fost suspendat n ba$a ordinului pre#edintelui "%eniei :aionale de
"d!inistrare Fiscal.
HHHHHHHHHHH
,itera r< a fost introdus !rin !unctul 12
1
- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-
?/ c9eltuielile cu taxele #i coti$aiile ctre or%ani$aiile ne%uverna!entale sau asociaiile profesionale care au
le%tur cu activitatea desf#urat de contribuabili #i care dep#esc ec9ivalentul n lei a 8.333 euro anual) altele
dect cele prev$ute la alin. ;*= lit. %= #i !=.
HHHHHHHHHHH
,itera s< a fost modificat !rin !unctul 12- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
+/ c9eltuielile repre$entnd valoarea deprecierilor !i+loacelor fixe) n ca$ul n care) ca ur!are a efecturii unei
reevaluri) se nre%istrea$ o descre#tere a valorii acestora.
HHHHHHHHHHH
,itera < a fost introdus !rin !unctul 10- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
+
-
/ c9eltuielile din reevaluarea i!obili$rilor necorporale) n ca$ul n care) ca ur!are a efecturii unei reevaluri
de ctre contribuabilii care aplic re%le!entrile contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de raportare
financiar) se nre%istrea$ o descre#tere a valorii acestora7
HHHHHHHHHHH
,itera
1
< a fost introdus !rin !unctul 12- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
+
0
/ c9eltuielile din reevaluarea !i+loacelor fixe) n ca$ul n care) ca ur!are a efecturii unei reevaluri de ctre
contribuabilii care aplic re%le!entrile contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de raportare financiar)
se nre%istrea$ o descre#tere a valorii acestora7
HHHHHHHHHHH
,itera
2
01-01-2012-
+
1
/ c9eltuielile repre$entnd !odificarea valorii +uste a investiiilor i!obiliare) n ca$ul n care) ca ur!are a
evalurii ulterioare utili$nd !odelul ba$at pe valoarea +ust de ctre contribuabilii care aplic re%le!entrile
contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de raportare financiar) se nre%istrea$ o descre#tere a valorii
acestora7
HHHHHHHHHHH
,itera
3
01-01-2012-
+
2
/ c9eltuielile repre$entnd deprecierea2a!orti$area !i+loacelor fixe) nre%istrate de ctre contribuabilii care
aplic re%le!entrile contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de raportare financiar) la !o!entul
transferului din cate%oria activelor i!obili$ate deinute n vederea vn$rii n cate%oria activelor i!obili$ate
deinute pentru activitatea proprie7
HHHHHHHHHHH
,itera
4
01-01-2012-
+
3
/ c9eltuielile din evaluarea activelor biolo%ice n ca$ul n care) ca ur!are a efecturii unei evaluri utili$nd
!odelul ba$at pe valoarea +ust de ctre contribuabilii care aplic re%le!entrile contabile confor!e cu
'tandardele internaionale de raportare financiar) se nre%istrea$ o descre#tere a valorii acestora7
HHHHHHHHHHH
,itera
)
< a fost introdus !rin !unctul 12- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
+
6
/ c9eltuielile cu dobn$ile) stabilite n confor!itate cu re%le!entrile contabile confor!e cu 'tandardele
internaionale de raportare financiar) n ca$ul n care !i+loacele fixe2 i!obili$rile necorporale2stocurile sunt
ac9i$iionate n ba$a unor contracte cu plat a!nat.
HHHHHHHHHHH
,itera
*
t/ <3C din c9eltuielile aferente ve9iculelor rutiere !otori$ate care nu sunt utili$ate exclusiv n scopul activitii
econo!ice) cu o !as total !axi! autori$at care s nu dep#easc 5.<33 D% #i care s nu aib !ai !ult de A
scaune de pasa%eri) inclu$nd #i scaunul #oferului) aflate n proprietatea sau n folosina contribuabilului. "ceste
c9eltuieli sunt inte%ral deductibile pentru situaiile n care ve9iculele respective se nscriu n oricare dintre
ur!toarele cate%orii6
-, ve9iculele utili$ate exclusiv pentru servicii de ur%en) servicii de pa$ #i protecie #i servicii de curierat7
0, ve9iculele utili$ate de a%enii de vn$ri #i de ac9i$iii7
1, ve9iculele utili$ate pentru transportul de persoane cu plat) inclusiv pentru serviciile de taxi!etrie7
2, ve9iculele utili$ate pentru prestarea de servicii cu plat) inclusiv pentru nc9irierea ctre alte persoane sau
pentru instruire de ctre #colile de #oferi7
3, ve9iculele utili$ate ca !rfuri n scop co!ercial.
C9eltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu includ c9eltuielile privind a!orti$area.
,odalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabile#te prin nor!e7
HHHHHHHHHHH
,itera t< a fost modificat !rin !unctul *- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-

22/01/2004 :
49
2
. n sensul prevederilor art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii i expresiile utilizate,
condiiile n care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitrii fiscale, se consider a fi utilizate exclusiv n scopul
activitii economice sunt cele prevzute la pct. 45
1
din normele metodologice date n aplicarea art. 145
1
din Codul
fiscal din titlul VI Taxa pe valoarea adugat.
Justificarea utilizrii vehiculelor, n sensul acordrii deductibilitii integrale la calculul profitului impozabil, se
efectueaz pe baza documentelor justificative i prin ntocmirea foii de parcurs care trebuie s cuprind cel puin
urmtoarele informaii: categoria de vehicul utilizat, scopul i locul deplasrii, kilometrii parcuri, norma proprie de
consum carburant pe kilometru parcurs.
n cadrul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate supuse limitrii fiscale se cuprind cheltuielile direct
atribuibile unui vehicul, inclusiv cele nregistrate ca urmare a derulrii unui contract de leasing, cum sunt: impozitele
locale, asigurarea obligatorie de rspundere civil auto, inspeciile tehnice periodice, rovinieta, chiriile, partea
nedeductibil din taxa pe valoarea adugat, dobnzile, comisioanele, diferenele de curs valutar etc.
Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaz
dup aplicarea limitrii aferente taxei pe valoarea adugat, respectiv aceasta se aplic i asupra taxei pe valoarea
adugat pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat.
Exemplul 1. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor cu ntreinerea i reparaiile aferente unui vehicul care
nu este utilizat exclusiv n scopul activitii economice
- cheltuielile cu ntreinerea i reparaiile - 2.000 lei,
- partea de TVA nedeductibil - 240 lei,
- baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor cu ntreinerea i reparaiile
2.240 lei (2.000 + 240)
- valoarea nedeductibil a cheltuielilor cu ntreinerea i reparaiile
2.240 x 50% = 1.120 lei
Exemplul 2. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilii aferente unui vehicul care nu este
utilizat exclusiv n scopul activitii economice
- cheltuieli privind combustibilii - 1.000 lei
- partea de TVA nedeductibil - 120 lei
- baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilii 1.120 lei (1.000 + 120)
- valoarea nedeductibil a cheltuielilor privind combustibilii
1.120 x 50% = 560 lei.
$/ c9eltuielile cu beneficiile acordate salariailor n instru!ente de capitaluri cu decontare n aciuni. "cestea
repre$int ele!ente si!ilare c9eltuielilor la !o!entul acordrii efective a beneficiilor dac acestea sunt
i!po$itate confor! titlului .
HHHHHHHHHHH
,itera +< a fost introdus !rin !unctul 14- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
u/ c9eltuielile nre%istrate n evidena contabil) indiferent de natura lor) dovedite ulterior ca fiind le%ate de fapte
de corupie) potrivit le%ii.
HHHHHHHHHHH
,itera u< a fost introdus !rin !unctul 13- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
.3/ Re%ia "utono! O"d!inistraia Patri!oniului Protocolului de 'tatP deduce la calculul profitului i!po$abil
ur!toarele c9eltuieli6
a/ c9eltuielile repre$entnd diferena dintre su!ele cuvenite pe ba$ de contract de prestri de servicii cu
'enatul) Ca!era &eputailor) "d!inistraia Pre$idenial) /uvernul Ro!niei #i Curtea Constituional pentru
plata activitii de repre$entare #i protocol #i c9eltuielile nre%istrate efectiv de re%ie7
!/ c9eltuielile efectuate) n condiiile le%ii) pentru asi%urarea ad!inistrrii) pstrrii inte%ritii #i prote+rii
i!obilului OPalat GlisabetaP din do!eniul public al statului7
c/ "bro%at prin punctul 0. din .rdonan de ur%en nr. A82*33? ncepnd cu 53.34.*33?.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 203/200) %nce!2nd cu
01-01-200*-
.6/ Co!pania :aional O!pri!eria :aionalP ( '.". deduce la calculul profitului i!po$abil6
a/ c9eltuielile aferente producerii #i e!iterii per!iselor de #edere te!porar2per!anent pentru cetenii strini)
n condiiile re%le!entrilor le%ale7
!/ c9eltuielile aferente producerii #i eliberrii crii electronice de identitate) a crii de identitate) a crii de
ale%tor aferente #i a crii de identitate provi$orii) n condiiile prev$ute de art. 03 alin. ;*= din .rdonana
/uvernului nr. 4A2*33* privind re%i!ul +uridic al crii electronice de identitate) republicat) cu !odificrile #i
co!pletrile ulterioare7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin alineatul din /rdonan+ de urgen+ nr- (2/2012 %nce!2nd cu
22-0&-2013-
c/ c9eltuielile aferente producerii #i eliberrii crii electronice de re$iden #i a crii de re$iden n condiiile
prev$ute de art. 03 alin. ;5= din .rdonana /uvernului nr. 4A2*33*) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile
ulterioare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin alineatul din /rdonan+ de urgen+ nr- (2/2012 %nce!2nd cu
12-12-2012-
Provi$ioane #i re$erve
Art, 00, ( .-/ Contribuabilul are dreptul la deducerea re$ervelor #i provi$ioanelor) nu!ai n confor!itate cu
pre$entul articol) astfel6
a/ re$erva le%al este deductibil n li!ita unei cote de <C aplicat asupra profitului contabil) nainte de
deter!inarea i!po$itului pe profit) din care se scad veniturile nei!po$abile #i se adau% c9eltuielile aferente
acestor venituri nei!po$abile) pn ce aceasta va atin%e a cincea parte din capitalul social subscris #i vrsat sau
din patri!oniu) dup ca$) potrivit le%ilor de or%ani$are #i funcionare. -n ca$ul n care aceasta este utili$at pentru
acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice for!) reconstituirea ulterioar a re$ervei nu !ai este
deductibil la calculul profitului i!po$abil. Prin excepie) re$erva constituit de persoanele +uridice care furni$ea$
utiliti societilor co!erciale care se restructurea$) se reor%ani$ea$ sau se privati$ea$ poate fi folosit
pentru acoperirea pierderilor de valoare a pac9etului de aciuni obinut n ur!a procedurii de conversie a
creanelor) iar su!ele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului i!po$abil7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
50. Cota de 5% reprezentnd rezerva prevzut la art. 22 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se aplic asupra diferenei
dintre totalul veniturilor, din care se scad veniturile neimpozabile, i totalul cheltuielilor, din care se scad cheltuielile
cu impozitul pe profit i cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, nregistrate n contabilitate. Rezerva se
calculeaz cumulat de la nceputul anului i este deductibil la calculul profitului impozabil trimestrial sau anual,
dup caz. n veniturile neimpozabile care se scad la determinarea bazei de calcul pentru rezerv sunt incluse
veniturile prevzute la art. 20 din Codul fiscal, cu excepia celor prevzute la lit. c). Rezervele astfel constituite se
completeaz sau se diminueaz n funcie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul. De asemenea,
majorarea sau diminuarea rezervelor astfel constituite se efectueaz i n funcie de nivelul capitalului social subscris
i vrsat sau al patrimoniului. n situaia n care, ca urmare a efecturii unor operaiuni de reorganizare, prevzute
de lege, rezerva legal a persoanei juridice beneficiare depete a cincea parte din capitalul social sau din
patrimoniul social, dup caz, diminuarea rezervei legale, la nivelul prevzut de lege, nu este obligatorie.
51. n cazul n care aceast rezerv este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form,
rezerva reconstituit ulterior acestei utilizri n aceeai limit nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil.
!/ provi$ioanele pentru %aranii de bun execuie acordate clienilor7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
52. Provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor se constituie trimestrial numai pentru bunurile
livrate, lucrrile executate i serviciile prestate n cursul trimestrului respectiv pentru care se acord garanie n
perioadele urmtoare, la nivelul cotelor prevzute n contractele ncheiate sau la nivelul procentelor de garantare
prevzut n tariful lucrrilor executate ori serviciilor prestate.
Pentru lucrrile de construcii care necesit garanii de bun execuie, conform prevederilor din contractele
ncheiate, astfel de provizioane se constituie trimestrial, n limita cotelor prevzute n contracte, cu condiia
reflectrii integrale la venituri a valorii lucrrilor executate i confirmate de beneficiar pe baza situaiilor de lucrri.
nregistrarea la venituri a provizioanelor constituite pentru garaniile de bun execuie se face pe msura efecturii
cheltuielilor cu remedierile sau la expirarea perioadei de garanie nscrise n contract.
Aceleai prevederi se aplic i n cazul provizioanelor pentru garanii de bun execuie a contractelor externe,
acordate n condiiile legii productorilor i prestatorilor de servicii, n cazul exporturilor complexe, proporional cu
cota de participare la realizarea acestora, cu condiia ca acestea s se regseasc distinct n contractele ncheiate
sau n tariful lucrrilor executate i n facturile emise.
Prin export complex se nelege exportul de echipamente, instalaii sau pri de instalaii, separat ori mpreun cu
tehnologii, licene, know-how, asisten tehnic, proiectare, construcii-montaj, lucrri de punere n funciune i
recepie, precum i piesele de schimb i materialele aferente, definite n conformitate cu actele normative n vigoare.
Sunt considerate exporturi complexe lucrrile geologice de proiectare-explorare, lucrrile de exploatare pentru
zcminte minerale, construcii de reele electrice, executarea de foraje de sonde, construcii de schele, de instalaii
i conducte de transport, de depozitare i de distribuire a produselor petroliere i a gazelor naturale, precum i
realizarea de nave complete, de obiective n domeniile agriculturii, mbuntirilor funciare, amenajrilor
hidrotehnice, silvice, organizarea exploatrilor forestiere i altele asemenea, definite n conformitate cu actele
normative n vigoare.
c/ provi$ioanele constituite n li!ita unui procent de *3C ncepnd cu data de 0 ianuarie *338) *<C ncepnd
cu data de 0 ianuarie *33<) 53C ncepnd cu data de 0 ianuarie *334) din valoarea creanelor asupra clienilor)
nre%istrate de ctre contribuabili) altele dect cele prev$ute la lit. d=) f=) %= #i i=) care ndeplinesc cu!ulativ
ur!toarele condiii6
-, sunt nre%istrate dup data de 0 ianuarie *3387
0, sunt nencasate ntr(o perioad ce dep#e#te *13 de $ile de la data scadenei7
1, nu sunt %arantate de alt persoan7
2, sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului7
3, au fost incluse n veniturile i!po$abile ale contribuabilului7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
53. Creanele asupra clienilor reprezint sumele datorate de clienii interni i externi pentru produse, semifabricate,
materiale, mrfuri etc. vndute, lucrri executate i servicii prestate, pe baz de facturi, nregistrate dup 1 ianuarie
2004 i nencasate ntr-o perioad ce depete 270 de zile de la data scadenei.
Diminuarea sau anularea provizioanelor se efectueaz prin trecerea acestora pe venituri n cazul ncasrii creanei,
proporional cu valoarea ncasat sau nregistrarea acesteia pe cheltuieli.
n cazul creanelor n valut, provizionul este deductibil la nivelul valorii influenate cu diferenele de curs favorabile
sau nefavorabile ce apar cu ocazia evalurii acestora. Valoarea provizioanelor pentru creanele asupra clienilor este
luat n considerare la determinarea profitului impozabil n trimestrul n care sunt ndeplinite condiiile prevzute la
art. 22 din Codul fiscal i nu poate depi valoarea acestora, nregistrat n contabilitate n anul fiscal curent sau n
anii anteriori. Procentele prevzute la art. 22 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, aplicate asupra creanelor nregistrate
ncepnd cu anii fiscali 2004, 2005 i, respectiv, 2006, nu se recalculeaz.
Cheltuielile reprezentnd pierderile din creanele incerte sau n litigiu nencasate, nregistrate cu ocazia scoaterii din
eviden a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperit de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul
fiscal.
)/ provi$ioanele specifice) constituite de instituiile financiare nebancare nscrise n Re%istrul %eneral inut de
Fanca :aional a Ro!niei) de instituiile de plat persoane +uridice ro!ne care acord credite le%ate de
serviciile de plat) de instituiile e!itente de !oned electronic) persoane +uridice ro!ne) care acord credite
le%ate de serviciile de plat) precu! #i provi$ioanele specifice constituite de alte persoane +uridice) potrivit le%ilor
de or%ani$are #i funcionare7
HHHHHHHHHHH
,itera d< a fost modificat !rin !unctul 1)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-

22/01/2004 :
53
2
. Pentru aplicarea prevederilor art. 22 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, persoanele juridice, administratori de
fonduri de pensii facultative, respectiv administratori care furnizeaz pensii private, deduc la calculul profitului
impozabil provizioanele tehnice constituite n baza dispoziiilor Legii nr. 411/2004 privind fondurile de pensii
administrate privat, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv n baza prevederilor Legii nr.
)
-
/ a+ustrile pentru depreciere aferente activelor pentru care) potrivit re%le!entrilor prudeniale ale Fncii
:aionale a Ro!niei) se deter!in a+ustri prudeniale de valoare sau) dup ca$) valori ale pierderilor a#teptate)
nre%istrate de ctre instituiile de credit persoane +uridice ro!ne #i sucursalele din Ro!nia ale instituiilor de
credit din state care nu sunt state !e!bre ale Bniunii Guropene sau din state care nu aparin 'paiului Gcono!ic
Guropean) potrivit re%le!entrilor contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de raportare financiar) #i
filtrele prudeniale potrivit re%le!entrilor e!ise de Fanca :aional a Ro!niei. 'u!ele repre$entnd reducerea
sau anularea filtrelor prudeniale sunt ele!ente si!ilare veniturilor7
HHHHHHHHHHH
,itera d
1
< a fost introdus !rin !unctul 1*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-

22/01/2004 :
53
1
. Intr sub incidena prevederilor art. 22 alin. (1) lit. d
1
) din Codul fiscal i se deduce la calculul profitului
impozabil diferena dintre valoarea soldului iniial al filtrelor prudeniale calculate la data de 1 ianuarie 2012 aferente
activelor existente n sold la data de 31 decembrie 2011 i valoarea sumelor nregistrate la data de 1 ianuarie 2012
n soldul creditor al contului 58171 Rezultatul reportat din provizioane specifice aferente activelor existente n sold
la data de 31 decembrie 2011.
n aplicarea prevederilor art. 22 alin. (1) lit. d
1
) din Codul fiscal, sumele reprezentnd reducerea sau anularea
filtrelor prudeniale care au fost deduse la calculul profitului impozabil se impoziteaz n ordinea invers nregistrrii
acestora.
)
0
/ a+ustrile pentru depreciere nre%istrate de ctre sucursalele din Ro!nia ale instituiilor de credit din state
!e!bre ale Bniunii Guropene #i state aparinnd 'paiului Gcono!ic Guropean) potrivit re%le!entrile contabile
confor!e cu 'tandardele internaionale de raportare financiar) aferente creditelor #i plasa!entelor care intr n
sfera de aplicare a re%le!entrilor prudeniale ale Fncii :aionale a Ro!niei referitoare la a+ustrile prudeniale
de valoare aplicabile instituiilor de credit persoane +uridice ro!ne #i sucursalelor din Ro!nia ale instituiilor de
credit din state care nu sunt state !e!bre ale Bniunii Guropene sau din state care nu aparin 'paiului Gcono!ic
Guropean7
HHHHHHHHHHH
,itera d
2
< a fost introdus !rin !unctul 1*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
e/ "bro%at prin punctul 08. din Le%e nr. 5852*334 ncepnd cu 30.30.*331.
(/ "bro%at prin punctul 08. din Le%e nr. 5852*334 ncepnd cu 30.30.*331.
4/ "bro%at prin punctul 05. din .rdonan nr. ?52*338 ncepnd cu 30.30.*33<.
5/ re$ervele te9nice constituite de societile de asi%urare #i reasi%urare) potrivit prevederilor le%ale de
or%ani$are #i funcionare) cu excepia re$ervei de e%ali$are. Pentru contractele de asi%urare cedate n
reasi%urare) re$ervele se di!inuea$ astfel nct nivelul acestora s acopere partea de risc care r!ne n
sarcina asi%urtorului) dup deducerea reasi%urrii7
HHHHHHHHHHH
,itera =< a fost modificat !rin !unctul 1)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
56. n cazul societilor din domeniul asigurrilor i reasigurrilor sunt deductibile rezervele tehnice calculate
conform prevederilor Legii nr. 32/2000 privind societile de asigurare i supravegherea asigurrilor, cu modificrile
i completrile ulterioare. Conform dispoziiilor acestei legi rezervele de prime i de daune se constituie din cote-
pri corespunztoare sumelor aferente riscurilor neexpirate n anul n care s-au ncasat primele.
#/ provi$ioanele de risc pentru operaiunile pe pieele financiare) constituite potrivit re%le!entrilor Co!isiei
:aionale a >alorilor ,obiliare7
</ provi$ioanele constituite n li!ita unei procent de 033C din valoarea creanelor asupra clienilor) nre%istrate
de ctre contribuabili) altele dect cele prev$ute la lit. d=) f=) %= #i i=) care ndeplinesc cu!ulativ ur!toarele
condiii6
-, sunt nre%istrate dup data de 0 ianuarie *3317
0, creana este deinut la o persoan +uridic asupra creia este declarat procedura de desc9idere a
fali!entului) pe ba$a 9otrrii +udectore#ti prin care se atest aceast situaie7
1, nu sunt %arantate de alt persoan7
2, sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului7
3, au fost incluse n veniturile i!po$abile ale contribuabilului.
=/ provi$ioanele pentru nc9iderea #i ur!rirea postnc9idere a depo$itelor de de#euri) constituite de
contribuabilii care desf#oar activiti de depo$itare a de#eurilor) potrivit le%ii) n li!ita su!ei stabilite prin
proiectul pentru nc9iderea #i ur!rirea postnc9idere a depo$itului) corespun$toare cotei(pri din tarifele de
depo$itare percepute.
HHHHHHHHHHH
,itera C< a fost introdus !rin !unctul 13
1
- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-
"/ provi$ioanele constituite de co!paniile aeriene din Ro!nia pentru acoperirea c9eltuielilor de ntreinere #i
reparare a parcului de aeronave #i a co!ponentelor aferente) potrivit pro%ra!elor de ntreinere a aeronavelor)
aprobate corespun$tor de ctre "utoritatea "eronautic Civil Ro!n.
HHHHHHHHHHH
,itera l< a fost introdus !rin !unctul 1*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
56
1
. Pentru aplicarea prevederilor art. 22 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, companiile aeriene din Romnia deduc, la calculul profitului impozabil, provizioane
constituite pentru acoperirea cheltuielilor de ntreinere i reparare a parcului de aeronave i a componentelor
aferente, potrivit programelor de ntreinere ale aeronavelor aprobate corespunztor de ctre Autoritatea
Aeronautic Civil Romn, la un nivel stabilit pe baza tipului de aeronav, numrului de ore de zbor aprobat i al
tarifului practicat de prestator, prevzut n contractul ncheiat cu acesta.
'/ provi$ioanele2a+ustrile pentru deprecierea creanelor preluate de la instituiile de credit n vederea
recuperrii acestora) n li!ita diferenei dintre valoarea creanei preluate prin cesionare #i su!a de ac9itat
cedentului) pentru creanele care ndeplinesc cu!ulativ ur!toarele condiii6
-, sunt cesionate #i nre%istrate n contabilitatea cesionarului dup data de 0 iulie *30* inclusiv7
0, sunt transferate de la o persoan sau datorate de o persoan care nu este afiliat contribuabilului cesionar7
1, au fost incluse n veniturile i!po$abile ale contribuabilului cesionar.
HHHHHHHHHHH
,itera m< a fost introdus !rin !unctul &- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-

22/01/2004 :
56
2
. n aplicarea prevederilor art. 22 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, prin instituii de credit se nelege persoanele
juridice romne, inclusiv sucursalele din strintate ale acestora i sediile permanente ale instituiilor de credit din
alte state membre, respectiv din state tere, aa cum acestea sunt prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
Condiia de includere a creanelor n venituri impozabile se consider ndeplinit dac cesionarul nregistreaz ca
venit diferena dintre valoarea creanei preluate prin cesionare i suma de achitat cedentului.
.0/ Contribuabilii autori$ai s desf#oare activitate n do!eniul exploatrii $c!intelor naturale sunt obli%ai s
nre%istre$e n evidena contabil #i s deduc provi$ioane pentru refacerea terenurilor afectate #i pentru redarea
acestora n circuitul econo!ic) silvic sau a%ricol) n li!ita unei cote de 0C aplicate asupra diferenei dintre
veniturile nre%istrate n le%tur cu reali$area #i vn$area $c!intelor naturale #i c9eltuielile efectuate cu
extracia) prelucrarea #i livrarea acestora) pe toat durata de funcionare a exploatrii $c!intelor naturale.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 1(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
57. Provizioanele prevzute la art. 22 alin. (2) din Codul fiscal sunt obligatorii pentru contribuabilii care au ca
domeniu de activitate exploatarea de resurse minerale, gaze naturale i pentru titularii acordurilor petroliere.
.1/ Pentru titularii de acorduri petroliere) care desf#oar operaiuni petroliere n peri!etre !arine ce includ
$one cu adnci!e de ap !ai !are de 033 !) cota provi$ionului constituit pentru de$afectarea sondelor)
de!obili$area instalaiilor) a dependinelor #i anexelor) precu! #i pentru reabilitarea !ediului este de 03C)
aplicat asupra diferenei dintre veniturile #i c9eltuielile nre%istrate) pe toat perioada exploatrii petroliere.
.2/ Re%ia "utono! "d!inistraia Ro!n a 'erviciilor de Trafic "erian ( R.,"T'" constituie tri!estrial un
provi$ion) potrivit prevederilor le%ale) pentru diferena dintre veniturile din exploatare reali$ate efectiv din
activitatea de rut aerian #i costurile efective ale activitii de rut aerian) care este utili$at pentru acoperirea
c9eltuielilor de exploatare care dep#esc tarifele stabilite anual de GBR.C.:TR.L.
.3/ Reducerea sau anularea oricrui provi$ion ori a re$ervei care a fost anterior dedus se include n veniturile
i!po$abile) indiferent dac reducerea sau anularea este datorat !odificrii destinaiei provi$ionului sau a
re$ervei) distribuirii provi$ionului sau re$ervei ctre participani sub orice for!) lic9idrii) divi$rii) fu$iunii
contribuabilului sau oricrui alt !otiv. Prevederile pre$entului alineat nu se aplic dac un alt contribuabil preia un
provi$ion sau o re$erv n le%tur cu o divi$are sau fu$iune) re%le!entrile acestui articol aplicndu(se n
continuare acelui provi$ion sau re$erv.

3. Impunerea rezervelor din reevaluarea imobilizrilor corporale
Soluie:
n aplicarea prevederilor art. 19 i ale art. 22 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, surplusul din reevaluarea
imobilizrilor corporale, care a fost anterior deductibil, evideniat potrivit reglementrilor contabile n contul
"Rezultatul reportat" sau n contul "Alte rezerve", analitice distincte, se impoziteaz la momentul modificrii
sau oricrui alt motiv, inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile. in da co
distincte, a rezervelor constituite n baza unor acte normative, nu se consider modificarea destinaiei sau
distribuie.
n conformitate cu prevederile art. 19 i ale art. 22 alin. (5) din Legea nr. 571/2003 i a pct. 12 din anexa la
Codul fiscal, aceste sume sunt elemente similare veniturilor.
n aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Legea nr. 571/2003, cheltuielile nregistrate ca urmare a casrii sau
cedrii unui mijloc fix amortizabil sau terenurilor, calculate ca diferen ntre valoarea fiscal de intrare a acestora i
amortizarea fiscal, dup caz, sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
57
1
. n aplicarea prevederilor art. 22 alin. (5), corelate cu dispoziiile art. 19 din Codul fiscal, surplusul din
reevaluarea imobilizrilor corporale, care a fost anterior deductibil, evideniat potrivit reglementrilor contabile n
contul Rezultatul reportat sau n contul Alte rezerve, analitice distincte, se impoziteaz la momentul modificrii
sau oricrui alt motiv, inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile. Pentru calculul profitului
impozabil aceste sume sunt elemente similare veniturilor.
distincte, a rezervelor constituite n baza unor acte normative nu se consider modificarea destinaiei sau distribuie.
.3
-
/ Prin excepie de la prevederile alin. ;<=) re$ervele din reevaluarea !i+loacelor fixe) inclusiv a terenurilor)
efectuat dup data de 0 ianuarie *338) care sunt deduse la calculul profitului i!po$abil prin inter!ediul
a!orti$rii fiscale sau al c9eltuielilor privind activele cedate #i2sau casate) se i!po$itea$ conco!itent cu
deducerea a!orti$rii fiscale) respectiv la !o!entul scderii din %estiune a acestor !i+loace fixe) dup ca$.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)
1
< a fost introdus !rin !unctul 4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 34/200' %nce!2nd cu
01-0)-200'-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
57
2
. Nu intr sub incidena prevederilor art. 22 alin. (5
1
) din Codul fiscal rezervele reprezentnd surplusul realizat din
rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuat dup data de 1 ianuarie 2004, existente n
sold n contul 1065 la data de 30 aprilie 2009 inclusiv, care au fost deduse la calculul profitului impozabil. Aceste
rezerve se impoziteaz la momentul modificrii destinaiei acestora potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) din Codul
fiscal.
57
3
. Nu intr sub incidena prevederilor art. 22 alin. (5
1
) din Codul fiscal partea din rezerva din reevaluarea
mijloacelor fixe efectuat dup data de 1 ianuarie 2004, dedus la calculul profitului impozabil prin intermediul
amortizrii fiscale pn la data de 30 aprilie 2009 inclusiv, i care nu a fost capitalizat prin transferul direct n
contul 1065 Rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare pe msur ce mijloacele fixe au
fost utilizate. Aceast parte a rezervei se impoziteaz potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) din Codul fiscal.
De asemenea, nu intr sub incidena prevederilor art. 22 alin. (5
1
) din Codul fiscal rezerva din reevaluarea
mijloacelor fixe efectuat dup data de 1 ianuarie 2004, aferent mijloacelor fixe transferate n cadrul operaiunuilor
de reorganizare, potrivit legii, la momentul scderii din gestiune a acestora la persoana juridic ce efectueaz
transferul, n condiiile n care rezerva respectiv este preluat de societatea beneficiar, prevederile art. 22 alin.
(5
1
) aplicndu-se n continuare la societatea beneficiar.
.3
0
/ Prin excepie de la prevederile alin. ;<=) re$ervele din reevaluarea i!obili$rilor necorporale) efectuat de
ctre contribuabilii care aplic re%le!entrile contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de raportare
financiar) care sunt deduse la calculul profitului i!po$abil prin inter!ediul a!orti$rii fiscale sau al c9eltuielilor
cu cedarea i!obili$rilor necorporale) se i!po$itea$ conco!itent cu deducerea a!orti$rii fiscale) respectiv la
!o!entul scderii din %estiune a acestor i!obili$ri necorporale) dup ca$.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)
2
< a fost introdus !rin !unctul 1&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
.6/ 'u!ele nre%istrate n conturi de re$erve le%ale #i re$erve repre$entnd faciliti fiscale nu pot fi utili$ate
pentru !a+orarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. -n ca$ul n care nu sunt respectate
prevederile pre$entului alineat) asupra acestor su!e se recalculea$ i!po$itul pe profit #i se stabilesc dobn$i #i
penaliti de ntr$iere) de la data aplicrii facilitii respective) potrivit le%ii. :u se supun i!po$itrii re$ervele de
influene de curs valutar aferente aprecierii disponibilitilor n valut) constituite potrivit le%ii) nre%istrate de
societi co!erciale bancare ( persoane +uridice ro!ne #i sucursalele bncilor strine) care #i desf#oar
activitatea n Ro!nia.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin linia din 1ectificare din 0*/02/2004 %nce!2nd cu 0*-02-2004-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
58. Intr sub incidena art. 22 alin. (6) din Codul fiscal urmtoarele sume nregistrate n conturi de rezerve sau
surse proprii de finanare, n conformitate cu reglementrile privind impozitul pe profit:
a) sumele reprezentnd diferenele nete rezultate din evaluarea disponibilului n devize, n conformitate cu actele
normative n vigoare, care au fost neimpozabile;
b) scutirile i reducerile de impozit pe profit aplicate asupra profitului investit potrivit prevederilor legii, inclusiv suma
profitului investit, diferena dintre cota redus de impozit pentru exportul de bunuri i/sau servicii i cota standard,
precum i cele prevzute n legi speciale.
.7/ -n nelesul pre$entului articol) prin constituirea unui provi$ion sau a unei re$erve se nele%e #i !a+orarea
unui provi$ion sau a unei re$erve.
.8/ Provi$ioanele constituite pentru creanele asupra clienilor) nre%istrate de ctre contribuabili nainte de 0
ianuarie *338) sunt deductibile n li!itele prev$ute la alin. ;0= lit. c=) n situaia n care creanele respective
ndeplinesc cu!ulativ ur!toarele condiii6
a/ nu sunt %arantate de alt persoan7
!/ sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului7
c/ au fost incluse n veniturile i!po$abile ale contribuabilului7
)/ creana este deinut asupra unei persoane +uridice pentru care a fost desc9is procedura fali!entului) pe
ba$a 9otrrii +udectore#ti prin care se atest aceast situaie7
e/ nu au !ai fost constituite provi$ioane deductibile fiscal pentru creana respectiv.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost introdus !rin !unctul 14- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu
01-01-200)-
C9eltuieli cu dobn$ile #i diferene de curs valutar
Art, 01, ( .-/ C9eltuielile cu dobn$ile sunt inte%ral deductibile n ca$ul n care %radul de ndatorare a capitalului
este !ai !ic sau e%al cu trei. /radul de ndatorare a capitalului se deter!in ca raport ntre capitalul !pru!utat
cu ter!en de ra!bursare peste un an #i capitalul propriu) ca !edie a valorilor existente la nceputul anului #i
sfr#itul perioadei pentru care se deter!in i!po$itul pe profit. Prin capital !pru!utat se nele%e totalul
creditelor #i !pru!uturilor cu ter!en de ra!bursare peste un an) potrivit clau$elor contractuale.
HHHHHHHHHHH
1
- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu
01-01-200)-

22/01/2004 :
63. n sensul art. 23 alin. (1) din Codul fiscal, prin capital mprumutat se nelege totalul creditelor i mprumuturilor
cu termen de rambursare peste un an ncepnd de la data ncheierii contractului, cu excepia celor prevzute la alin.
(4) al art. 23 din Codul fiscal, indiferent de data la care acestea au fost contractate.
n capitalul mprumutat se includ i creditele sau mprumuturile care au un termen de rambursare mai mic de un an,
n situaia n care exist prelungiri ale acestui termen, iar perioada de rambursare curent, nsumat cu perioadele
de rambursare anterioare ale creditelor sau mprumuturilor pe care le prelungesc, depete un an.
.-
-
/ -n nelesul alin. ;0=) prin credit2!pru!ut se nele%e orice convenie nc9eiat ntre pri care %enerea$ n
sarcina uneia dintre pri obli%aia de a plti dobn$i #i de a restitui capitalul !pru!utat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
1
.0/ -n condiiile n care %radul de ndatorare a capitalului este peste trei) c9eltuielile cu dobn$ile #i cu pierderea
net din diferenele de curs valutar) aferente !pru!uturilor luate n calcul la deter!inarea %radului de ndatorare)
sunt nedeductibile. "cestea se reportea$ n perioada ur!toare) n condiiile alin. ;0=) pn la deductibilitatea
inte%ral a acestora. &reptul de reportare a c9eltuielilor cu dobn$ile #i cu pierderea net din diferenele de curs
valutar al contribuabililor care #i ncetea$ existena ca efect al unei operaiuni de fu$iune sau divi$are se
transfer contribuabililor nou(nfiinai) respectiv celor care preiau patri!oniul societii absorbite sau divi$ate)
dup ca$) proporional cu activele #i pasivele transferate persoanelor +uridice beneficiare) potrivit proiectului de
fu$iune2divi$are. &reptul de reportare a c9eltuielilor cu dobn$ile #i cu pierderea net din diferenele de curs
valutar al contribuabililor care nu #i ncetea$ existena ca efect al unei operaiuni de desprindere a unei pri din
patri!oniul acestora) transferat ca ntre%) se !parte ntre ace#ti contribuabili #i cei care preiau parial
patri!oniul societii cedente) dup ca$) proporional cu activele #i pasivele transferate persoanelor +uridice
beneficiare) potrivit proiectului de divi$are) respectiv cu cele !eninute de persoana +uridic cedent.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul '- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
.1/ -n ca$ul n care c9eltuielile din diferenele de curs valutar ale contribuabilului dep#esc veniturile din
diferenele de curs valutar) diferena va fi tratat ca o c9eltuial cu dobnda) potrivit alin. ;0=) deductibilitatea
acestei diferene fiind supus li!itei prev$ute la alin. ;0=. C9eltuielile din diferenele de curs valutar) care se
li!itea$ potrivit pre$entului alineat) sunt cele aferente !pru!uturilor luate n calcul la deter!inarea %radului de
ndatorare a capitalului.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul 1*- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu
01-01-200)-

22/01/2004 :
61. Intr sub incidena art. 23 alin. (3) din Codul fiscal numai pierderea net din diferenele de curs valutar aferente
capitalului mprumutat.
.2/ &obn$ile #i pierderile din diferene de curs valutar) n le%tur cu !pru!uturile obinute direct sau indirect
de la bnci internaionale de de$voltare #i or%ani$aii si!ilare) !enionate n nor!e) #i cele care sunt %arantate de
stat) cele aferente !pru!uturilor obinute de la instituiile de credit ro!ne sau strine) instituiile financiare
nebancare) de la persoanele +uridice care acord credite potrivit le%ii) precu! #i cele obinute n ba$a
obli%aiunilor ad!ise la tran$acionare pe o pia re%le!entat nu intr sub incidena prevederilor pre$entului
articol.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul 1&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

22/01/2004 :
62. n sensul art. 23 alin. (4) i (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, instituiile de credit, persoane juridice romne, sunt cele autorizate, potrivit legii, de Banca Naional a
Romniei.

22/01/2004 :
70. n sensul prevederilor art. 23 alin. (4) din Codul fiscal, prin bnci internaionale de dezvoltare se nelege:
- Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare (B.I.R.D.), Corporaia Financiar Internaional (C.F.I.) i
Asociaia pentru Dezvoltare Internaional (A.D.I.);
- Banca European de Investiii (B.E.I.);
- Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare (B.E.R.D.);
- bnci i organizaii de cooperare i dezvoltare regional similare.
Prin mprumut garantat de stat se nelege mprumutul garantat de stat potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului
nr. 64/2007 privind datoria public, cu modificrile i completrile ulterioare.
Intr sub incidena prevederilor art. 23 alin. (4) din Codul fiscal i dobnzile/pierderile din diferene de curs valutar,
aferente mprumuturilor obinute n baza obligaiunilor emise, potrivit legii, de ctre societile comerciale, cu
respectarea cerinelor specifice de admitere la tranzacionare pe o pia reglementat din Romnia, potrivit
prevederilor Legii nr. 297/2004 privind piaa de capital, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cele
admise la tranzacionare pe piee strine de valori mobiliare reglementate de autoritatea n domeniu a statelor
respective.
.3/ -n ca$ul !pru!uturilor obinute de la alte entiti) cu excepia celor prev$ute la alin. ;8=) dobn$ile
deductibile sunt li!itate la6
a/ nivelul ratei dobn$ii de referin a Fncii :aionale a Ro!niei) corespun$toare ulti!ei luni din tri!estru)
pentru !pru!uturile n lei7 #i
!/ nivelul ratei dobn$ii anuale de AC) pentru !pru!uturile n valut. "cest nivel al ratei dobn$ii se aplic la
deter!inarea profitului i!po$abil aferent anului fiscal *338. :ivelul ratei dobn$ii pentru !pru!uturile n valut
se actuali$ea$ prin 9otrre a /uvernului.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 1(- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu
01-01-200)-
.6/ Li!ita prev$ut la alin. ;<= se aplic separat pentru fiecare !pru!ut) nainte de aplicarea prevederilor alin.
;0= #i ;*=.
.7/ Prevederile alin. ;0=(;5= nu se aplic societilor co!erciale bancare) persoane +uridice ro!ne) sucursalelor
bncilor strine care #i desf#oar activitatea n Ro!nia) societilor de leasin% pentru operaiunile de leasin%)
societilor de credit ipotecar) instituiilor de credit) precu! #i instituiilor financiare nebancare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost modificat !rin !unctul 1&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

22/01/2004 :
Romniei.
.8/ -n ca$ul unei persoane +uridice strine care #i desf#oar activitatea printr(un sediu per!anent n Ro!nia)
prevederile pre$entului articol se aplic prin luarea n considerare a capitalului propriu.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
59. n vederea determinrii valorii deductibile a cheltuielilor cu dobnzile se efectueaz mai nti ajustrile conform
art. 23 alin. (5) din Codul fiscal. Valoarea cheltuielilor cu dobnzile care excedeaz nivelului de deductibilitate
prevzut la art. 23 alin. (5) din Codul fiscal este nedeductibil, fr a mai fi luat n calcul n perioadele urmtoare.
60. n cazul n care capitalul propriu are o valoare negativ sau gradul de ndatorare este mai mare dect 3,
cheltuielile cu dobnzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se
reporteaz n perioada urmtoare, n condiiile art. 23 alin. (1) din Codul fiscal, pn la deductibilitatea integral a
acestora.
61. Intr sub incidena art. 23 alin. (3) din Codul fiscal numai pierderea net din diferenele de curs valutar aferente
capitalului mprumutat.
Romniei.
63. n sensul art. 23 alin. (1) din Codul fiscal, prin capital mprumutat se nelege totalul creditelor i mprumuturilor
cu termen de rambursare peste un an ncepnd de la data ncheierii contractului, cu excepia celor prevzute la alin.
(4) al art. 23 din Codul fiscal, indiferent de data la care acestea au fost contractate.
n capitalul mprumutat se includ i creditele sau mprumuturile care au un termen de rambursare mai mic de un an,
n situaia n care exist prelungiri ale acestui termen, iar perioada de rambursare curent, nsumat cu perioadele
de rambursare anterioare ale creditelor sau mprumuturilor pe care le prelungesc, depete un an.
64. Capitalul propriu cuprinde capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profitul nedistribuit, rezultatul
exerciiului i alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementrilor legale. n cazul sediilor
permanente, capitalul propriu cuprinde capitalul de dotare pus la dispoziie de persoana juridic strin pentru
desfurarea activitii n Romnia, potrivit documentelor de autorizare, rezervele legale, alte rezerve, rezultatul
exerciiului i alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementrilor legale.
65. Pentru calculul deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile se au n vedere urmtoarele:
a) pentru mprumuturile angajate de la alte entiti, cu excepia celor prevzute la art. 23 alin. (4) din Codul fiscal,
se aplic limita prevzut la art. 23 alin. (5) din acelai act normativ, indiferent de data la care au fost contractate;
b) n scopul aplicrii art. 23 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, nivelul ratei dobnzii de referin, recunoscut la calculul
profitului impozabil, este cea din ultima lun a trimestrului pentru care se calculeaz impozitul pe profit, publicat de
Banca Naional a Romniei n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I;
c) modul de calcul al dobnzii, conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal, va fi cel corespunztor modului de calcul al
dobnzii aferente mprumuturilor;
d) rezultatul exerciiului financiar luat n calcul la determinarea capitalului propriu pentru sfritul perioadei este cel
nregistrat de contribuabil nainte de calculul impozitului pe profit.
66. Cheltuielile cu dobnzile nsumate cu pierderea net din diferenele de curs valutar aferente mprumuturilor cu
termen de rambursare mai mare de un an, luate n considerare la calculul gradului de ndatorare, sunt deductibile la
determinarea profitului impozabil n condiiile prevzute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal.
67. n vederea determinrii impozitului pe profit, gradul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului
mprumutat i media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la nceputul
anului i la sfritul perioadei pentru care se determin impozitul pe profit, dup cum urmeaz:
/radul de ndatorare N
Capital !pru!utat ;nceputul anului fiscal= + Capital !pru!utat ;sfr#itul perioadei=
*
Capital propriu ;nceputul anului fiscal= + Capital propriu ;sfr#itul perioadei=
*
astfel:
/radul de ndatorare N
Capital !pru!utat ;nceputul anului fiscal= + Capital !pru!utat ;sfr#itul perioadei=
Capital propriu ;nceputul anului fiscal= + Capital propriu ;sfr#itul perioadei=
68. n cazul n care gradul de ndatorare astfel determinat este mai mic sau egal cu trei, cheltuielile cu dobnzile i
cu pierderea net de curs valutar sunt deductibile integral dup ce s-au efectuat ajustrile prevzute la art. 23 alin.
(5) din Codul fiscal.
69. Dac gradul de ndatorare astfel determinat este mai mare dect trei, suma cheltuielilor cu dobnzile i cu
pierderea net din diferene de curs valutar este nedeductibil n perioada de calcul al impozitului pe profit, urmnd
s se reporteze n perioada urmtoare, devenind subiect al limitrii prevzute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal
pentru perioada n care se reporteaz.
70. n sensul prevederilor art. 23 alin. (4) din Codul fiscal, prin bnci internaionale de dezvoltare se nelege:
- Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare (B.I.R.D.), Corporaia Financiar Internaional (C.F.I.) i
Asociaia pentru Dezvoltare Internaional (A.D.I.);
- Banca European de Investiii (B.E.I.);
- Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare (B.E.R.D.);
- bnci i organizaii de cooperare i dezvoltare regional similare.
Prin mprumut garantat de stat se nelege mprumutul garantat de stat potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului
nr. 64/2007 privind datoria public, cu modificrile i completrile ulterioare.
Intr sub incidena prevederilor art. 23 alin. (4) din Codul fiscal i dobnzile/pierderile din diferene de curs valutar,
aferente mprumuturilor obinute n baza obligaiunilor emise, potrivit legii, de ctre societile comerciale, cu
respectarea cerinelor specifice de admitere la tranzacionare pe o pia reglementat din Romnia, potrivit
prevederilor Legii nr. 297/2004 privind piaa de capital, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cele
admise la tranzacionare pe piee strine de valori mobiliare reglementate de autoritatea n domeniu a statelor
respective.
70
1
. Pentru determinarea profitului impozabil ncepnd cu anul fiscal 2010, nivelul ratei dobnzii pentru
mprumuturile n valut este de 6%.
"!orti$area fiscal
Art, 02, ( .-/ C9eltuielile aferente ac9i$iionrii) producerii) construirii) asa!blrii) instalrii sau !buntirii
!i+loacelor fixe a!orti$abile se recuperea$ din punct de vedere fiscal prin deducerea a!orti$rii potrivit
prevederilor pre$entului articol.
.0/ ,i+locul fix a!orti$abil este orice i!obili$are corporal care ndepline#te cu!ulativ ur!toarele condiii6
a/ este deinut #i utili$at n producia) livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii) pentru a fi nc9iriat terilor
sau n scopuri ad!inistrative7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin linia din 1ectificare din 0*/02/2004 %nce!2nd cu 0*-02-2004-
!/ are o valoare fiscal !ai !are dect li!ita stabilit prin 9otrre a /uvernului) la data intrrii n patri!oniul
contribuabilului7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul 20- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
c/ are o durat nor!al de utili$are !ai !are de un an.
Pentru i!obili$rile corporale care sunt folosite n loturi) seturi sau care for!ea$ un sin%ur corp) lot sau set) la
deter!inarea a!orti$rii se are n vedere valoarea ntre%ului corp) lot sau set. Pentru co!ponentele care intr n
structura unui activ corporal) a cror durat nor!al de utili$are difer de cea a activului re$ultat) a!orti$area se
deter!in pentru fiecare co!ponent n parte.
.1/ 'unt) de ase!enea) considerate !i+loace fixe a!orti$abile6
a/ investiiile efectuate la !i+loacele fixe care fac obiectul unor contracte de nc9iriere) concesiune) locaie de
%estiune) asociere n participaiune #i altele ase!enea7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul 1)- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
!/ !i+loacele fixe puse n funciune parial) pentru care nu s(au ntoc!it for!ele de nre%istrare ca i!obili$are
corporal7 acestea se cuprind n %rupele n care ur!ea$ a se nre%istra) la valoarea re$ultat prin nsu!area
c9eltuielilor efective oca$ionate de reali$area lor7
c/ investiiile efectuate pentru descopert n vederea valorificrii de substane !inerale utile) precu! #i pentru
lucrrile de desc9idere #i pre%tire a extraciei n subteran #i la suprafa7
)/ investiiile efectuate la !i+loacele fixe existente) sub for!a c9eltuielilor ulterioare reali$ate n scopul
!buntirii para!etrilor te9nici iniiali #i care conduc la obinerea de beneficii econo!ice viitoare) prin !a+orarea
valorii !i+locului fix7
e/ investiiile efectuate din surse proprii) concreti$ate n bunuri noi) de natura celor aparinnd do!eniului public)
precu! #i n de$voltri #i !oderni$ri ale bunurilor aflate n proprietate public7
(/ a!ena+rile de terenuri.
4/ activele biolo%ice) nre%istrate de ctre contribuabilii care aplic re%le!entrile contabile confor!e cu
'tandardele internaionale de raportare financiar.
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost introdus !rin !unctul 1*- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
.2/ :u repre$int active a!orti$abile6
a/ terenurile) inclusiv cele !pdurite7
!/ tablourile #i operele de art7
c/ fondul co!ercial7
)/ lacurile) blile #i ia$urile care nu sunt re$ultatul unei investiii7
e/ bunurile din do!eniul public finanate din surse bu%etare7
(/ orice !i+loc fix care nu #i pierde valoarea n ti!p datorit folosirii) potrivit nor!elor7
4/ casele de odi9n proprii) locuinele de protocol) navele) aeronavele) vasele de croa$ier) altele dect cele
utili$ate n scopul reali$rii veniturilor.
5/ i!obili$rile necorporale cu durat de via util nedeter!inat) ncadrate astfel potrivit re%le!entrilor
contabile.
HHHHHHHHHHH
,itera =< a fost introdus !rin !unctul 1&- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
.3/ "bro%at prin punctul *0. din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.30.*303.
.6/ Re%i!ul de a!orti$are pentru un !i+loc fix a!orti$abil se deter!in confor! ur!toarelor re%uli6
a/ n ca$ul construciilor) se aplic !etoda de a!orti$are liniar7
!/ n ca$ul ec9ipa!entelor te9nolo%ice) respectiv al !a#inilor) uneltelor #i instalaiilor) precu! #i pentru
co!putere #i ec9ipa!ente periferice ale acestora) contribuabilul poate opta pentru !etoda de a!orti$are liniar)
de%resiv sau accelerat7
c/ n ca$ul oricrui alt !i+loc fix a!orti$abil) contribuabilul poate opta pentru !etoda de a!orti$are liniar sau
de%resiv.
.7/ -n ca$ul !etodei de a!orti$are liniar) a!orti$area se stabile#te prin aplicarea cotei de a!orti$are liniar la
valoarea fiscal de la data intrrii n patri!oniul contribuabilului a !i+locului fix a!orti$abil.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost modificat !rin !unctul 22- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
.8/ -n ca$ul !etodei de a!orti$are de%resiv) a!orti$area se calculea$ prin !ultiplicarea cotelor de a!orti$are
liniar cu unul dintre coeficienii ur!tori6
a/ 0)<) dac durata nor!al de utili$are a !i+locului fix a!orti$abil este ntre * #i < ani7
!/ *)3) dac durata nor!al de utili$are a !i+locului fix a!orti$abil este ntre < #i 03 ani7
c/ *)<) dac durata nor!al de utili$are a !i+locului fix a!orti$abil este !ai !are de 03 ani.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
71. Exemplu de calcul al amortizrii prin utilizarea regimului de amortizare degresiv. Pentru un mijloc fix se dau
urmtoarele date:
- valoarea de intrare: 350.000.000 lei;
- durata normal de funcionare conform catalogului: 10 ani;
- cota anual de amortizare: 100/10 = 10%;
- cota anual de amortizare degresiv: 10% x 2,0 = 20%;
Amortizarea anual se va calcula astfel:
"n
i
,odul de calcul
"!orti$area anual de%resiv
;lei=
>aloarea r!as
;lei=
0 5<3.333.333 x *3C 13.333.333 *?3.333.333
* *?3.333.333 x *3C <4.333.333 **8.333.333
5 **8.333.333 x *3C 88.?33.333 01A.*33.333
8 01A.*33.333 x *3C 5<.?83.333 085.543.333
< 143-3*0-000 0 20D *?.41*.333 008.4??.333
4
008.4??.333 x
*3CN008.4??.3332<
**.A51.433 A0.1<3.833
1 **.A51.433 4?.?0*.?33
? **.A51.433 8<.?1<.*33
A **.A51.433 **.A51.433
03 **.A51.433 3
.9/ -n ca$ul !etodei de a!orti$are accelerat) a!orti$area se calculea$ dup cu! ur!ea$6
a/ pentru pri!ul an de utili$are) a!orti$area nu poate dep#i <3C din valoarea fiscal de la data intrrii n
patri!oniul contribuabilului a !i+locului fix7
HHHHHHHHHHH
01-01-2010-
!/ pentru ur!torii ani de utili$are) a!orti$area se calculea$ prin raportarea valorii r!ase de a!orti$are a
!i+locului fix la durata nor!al de utili$are r!as a acestuia.
.-:/ C9eltuielile aferente ac9i$iionrii de brevete) drepturi de autor) licene) !rci de co!er sau fabric #i alte
i!obili$ri necorporale recunoscute din punct de vedere contabil) cu excepia c9eltuielilor de constituire) a
fondului co!ercial) a i!obili$rilor necorporale cu durat de via util nedeter!inat) ncadrate astfel potrivit
re%le!entrilor contabile) precu! #i c9eltuielile de de$voltare care din punct de vedere contabil repre$int
i!obili$ri necorporale) se recuperea$ prin inter!ediul deducerilor de a!orti$are liniar pe perioada contractului
sau pe durata de utili$are) dup ca$. C9eltuielile aferente ac9i$iionrii sau producerii pro%ra!elor infor!atice se
recuperea$ prin inter!ediul deducerilor de a!orti$are liniar pe o perioad de 5 ani. Pentru brevetele de
invenie se poate utili$a #i !etoda de a!orti$are de%resiv sau accelerat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 410< a fost modificat !rin !unctul 1(- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu
0*-02-2013-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
71
4
. Pentru ncadrarea cheltuielilor de dezvoltare n categoria imobilizrilor necorporale se utilizeaz criteriile
prevzute de reglementrile contabile aplicabile.
.--/ "!orti$area fiscal se calculea$ dup cu! ur!ea$6
a/ ncepnd cu luna ur!toare celei n care !i+locul fix a!orti$abil se pune n funciune7
!/ pentru c9eltuielile cu investiiile efectuate din surse proprii la !i+loacele fixe din do!eniul public) pe durata
nor!al de utili$are) pe durata nor!al de utili$are r!as sau pe perioada contractului de concesionare sau
nc9iriere) dup ca$7
c/ pentru c9eltuielile cu investiiile efectuate la !i+loacele fixe concesionate) nc9iriate sau luate n locaie de
%estiune de cel care a efectuat investiia) pe perioada contractului sau pe durata nor!al de utili$are) dup ca$7
)/ pentru c9eltuielile cu investiiile efectuate pentru a!ena+area terenurilor) liniar) pe o perioad de 03 ani7
e/ a!orti$area cldirilor #i a construciilor !inelor) salinelor cu extracie n soluie prin sonde) carierelor)
exploatrilor la $i) pentru substane !inerale solide #i cele din industria extractiv de petrol) a cror durat de
folosire este li!itat de durata re$ervelor #i care nu pot pri!i alte utili$ri dup epui$area re$ervelor) precu! #i a
investiiilor pentru descopert se calculea$ pe unitate de produs) n funcie de re$erva exploatabil de substan
!ineral util.
"!orti$area pe unitatea de produs se recalculea$6
-, din < n < ani la !ine) cariere) extracii petroliere) precu! #i la c9eltuielile de investiii pentru descopert7
0, din 03 n 03 ani la saline7
e
-
/ -n ca$ul contribuabililor care aplic re%le!entrile contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de
raportare financiar #i care stabilesc pentru a!orti$area !i+loacelor fixe specifice activitii de explorare #i
producie a resurselor de petrol #i %a$e #i alte substane !inerale politici contabile specifice do!eniului de
activitate) n concordan cu cele !ai recente nor!e ale altor or%anis!e de nor!ali$are care utili$ea$ un cadru
%eneral conceptual si!ilar pentru a elabora standarde de contabilitate) alte docu!ente contabile #i practicile
acceptate ale do!eniului de activitate) valoarea fiscal r!as nea!orti$at a !i+loacelor fixe casate se deduce
prin utili$area !etodei de a!orti$are fiscal utili$ate nainte de casarea acestora) pe perioada r!as. "ceste
prevederi se aplic #i pentru valoarea fiscal r!as nea!orti$at la !o!entul retratrii !i+loacelor fixe specifice
activitii de explorare #i producie a resurselor de petrol #i %a$e #i alte substane !inerale7
HHHHHHHHHHH
,itera e
1
< a fost introdus !rin !unctul 1(
1
- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-0*-2013-
(/ !i+loacele de transport pot fi a!orti$ate #i n funcie de nu!rul de Dilo!etri sau nu!rul de ore de
funcionare prev$ut n crile te9nice) pentru cele ac9i$iionate dup data de 0 ianuarie *3387
4/ pentru locuinele de serviciu) a!orti$area este deductibil fiscal pn la nivelul corespun$tor suprafeei
construite prev$ute de le%ea locuinei7
5/ nu!ai pentru autoturis!ele folosite n condiiile prev$ute la art. *0 alin. ;5= lit. n=.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
70
2
. Pentru perioada n care mijloacele fixe amortizabile nu sunt utilizate cel puin pe o perioad de o lun,
recuperarea valorii fiscale rmase neamortizate se efectueaz pe durata normal de utilizare rmas, ncepnd cu
luna urmtoare repunerii n funciune a acestora, prin recalcularea cotei de amortizare fiscal.
n aplicarea prevederilor lit. c) a alin. (11) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, amortizarea fiscal a cheltuielilor cu investiiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, nchiriate sau
luate n locaie de gestiune, se calculeaz pe baza perioadei iniiale a contractului, indiferent dac acesta se
prelungete ulterior, sau pe durata normal de utilizare rmas, potrivit opiunii contribuabilului, ncepnd cu luna
urmtoare finalizrii investiiei.
.--
-
/ Prin dero%are de la prevederile art. 1 alin. ;0= pct. 55 #i 58) pentru !i+loacele de transport de persoane
care au cel !ult A scaune de pasa%eri) inclu$nd #i scaunul #oferului) din cate%oria ,0) astfel cu! sunt definite n
Re%le!entrile privind o!olo%area de tip #i eliberarea crii de identitate a ve9iculelor rutiere) precu! #i
o!olo%area de tip a produselor utili$ate la acestea ( R:TR *) aprobate prin .rdinul !inistrului lucrrilor publice)
transporturilor #i locuinei nr. *002*335) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) c9eltuielile cu a!orti$area sunt
deductibile) pentru fiecare) n li!ita a 0.<33 lei2lun. Pentru aceste !i+loace de transport nu se aplic prevederile
alin. ;00= lit. f=. 'unt exceptate situaiile n care !i+loacele de transport respective se nscriu n oricare dintre
ur!toarele cate%orii6
0, ve9iculele utili$ate de a%enii de vn$ri #i de ac9i$iii) precu! #i pentru test drive #i pentru de!onstraii7
2, ve9iculele utili$ate pentru prestarea de servicii cu plat) inclusiv pentru nc9iriere ctre alte persoane)
trans!iterea dreptului de folosin) n cadrul contractelor de leasin% operaional sau pentru instruire de ctre
#colile de #oferi.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 411
1
< a fost introdus !rin !unctul 1'- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu
01-0*-2013-
.--
0
/ "lin. ;00
0
= se aplic inclusiv pentru !i+loacele de transport persoane care au cel !ult A scaune de
pasa%eri) inclu$nd #i scaunul #oferului) ac9i$iionate2produse anterior datei de 0 februarie *305) pentru
c9eltuielile cu a!orti$area stabilite n ba$a valorii fiscale r!ase nea!orti$ate la aceast dat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 411
2
< a fost introdus !rin !unctul 1'- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu
01-02-2013-
.-0/ Contribuabilii care au investit n !i+loace fixe a!orti$abile sau n brevete de invenie a!orti$abile #i care au
dedus c9eltuieli de a!orti$are repre$entnd *3C din valoarea de intrare a acestora confor! prevederilor le%ale)
la data punerii n funciune a !i+locului fix sau a brevetului de invenie) pn la data de 53 aprilie *33< inclusiv) au
obli%aia s pstre$e n patri!oniu aceste !i+loace fixe a!orti$abile cel puin o perioad e%al cu +u!tate din
durata lor nor!al de utili$are. -n ca$ul n care nu sunt respectate prevederile pre$entului alineat) i!po$itul pe
profit se recalculea$ #i se stabilesc dobn$i #i penaliti de ntr$iere de la data aplicrii facilitii respective)
potrivit le%ii.
HHHHHHHHHHH
4
- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd
cu 04-0*-200)-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
71
1
. Intr sub incidena art. 24 alin. (12) din Codul fiscal i mijloacele fixe amortizabile de natura construciilor.
Pentru investiiile considerate mijloace fixe amortizabile n conformitate cu prevederile art. 24 alin. (3) din Codul
fiscal, contribuabilii nu beneficiaz de prevederile art. 24 alin. (12) din acelai act normativ.
Pentru mijloacele fixe amortizabile prevzute la art. 24 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, deducerea de 20% se aplic
la data punerii n funciune, cu ocazia recepiei finale, la ntreaga valoare a mijlocului fix amortizabil. n acest caz,
valoarea fiscal rmas de recuperat se determin, pe durata normal de utilizare rmas, scznd din valoarea
total a mijlocului fix amortizabil deducerea de 20% i amortizarea calculat pn la data recepiei finale.
Cheltuielile de amortizare reprezentnd deducerea de 20% prevzut la art. 24 alin. (12) din Codul fiscal sunt
deductibile numai pentru mijloacele fixe amortizabile, respectiv brevete de invenie amortizabile nregistrate i puse
n funciune pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv. Valoarea fiscal rmas se determin dup scderea din
valoarea de intrare a respectivelor mijloace fixe amortizabile/brevete de invenie amortizabile a sumei egale cu
deducerea fiscal de 20% i se recupereaz pe durata normal de funcionare. n cazul n care duratele normale de
funcionare au fost recalculate, potrivit normelor legale n vigoare, perioada pentru care exist obligaia pstrrii n
patrimoniu a acestor mijloace fixe se coreleaz cu duratele normale de funcionare recalculate.
71
2
. Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 24 alin. (12) din Codul fiscal:
Un contribuabil care i desfoar activitatea n domeniul depozitrii materialelor i mrfurilor achiziioneaz n data
de 15 septembrie 2004 o cldire-depozit pe care o pune n funciune pe data de 20 a aceleiai luni. Valoarea de
intrare a cldirii-depozit este de 30.000.000 mii lei. Durata normal de funcionare a cldirii, conform Catalogului
privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, este de 50 de ani. Contribuabilul, din punct
de vedere contabil, folosete amortizarea liniar. Din punct de vedere fiscal contribuabilul aplic facilitatea prevzut
la art. 24 alin. (12) din Codul fiscal. Ca urmare a aplicrii prevederilor art. 24 alin. (12) din Codul fiscal,
contribuabilul va nregistra urmtoarea situaie:
deduce din punct de vedere fiscal, n luna septembrie 2004, o cot de 20% din valoarea de intrare a mijlocului fix
amortizabil: 20% x 30.000.000 mii lei = 6.000.000 mii lei;
valoarea de recuperat din punct de vedere fiscal pe urmtoarele 600 de luni, ncepnd cu octombrie 2004,
30.000.000 mii lei - 6.000.000 mii lei = 24.000.000 mii lei;
amortizarea fiscal lunar din octombrie 2004 pn n septembrie 2054, 40.000 mii lei (24.000.000 mii lei/600
luni).
3 mii lei 3
Luna "!orti$area fiscal C9eltuielile de a!orti$are nre%istrate contabil
'epte!brie *338
4.333.333 3
.cto!brie *338
83.333 <3.333
:oie!brie *338
83.333 <3.333
&ece!brie *338
83.333 <3.333
anuarie *33<
83.333 <3.333
... ... ...
... ... ... ... ... ...
"u%ust *3<8
83.333 <3.333
@e!tembrie 20)4
83.333 <3.333
T.T"L6
53.333.333 53.333.333
.-1/ Pentru investiiile reali$ate n parcurile industriale pn la data de 50 dece!brie *334 se acord o
deducere supli!entar din profitul i!po$abil) n cot de *3C din valoarea investiiilor n construcii sau a
reabilitrilor de construcii) infrastructur intern #i de conexiune la reeaua public de utiliti) innd sea!a de
prevederile le%ale n vi%oare privind clasificarea #i duratele nor!ate de utili$are a !i+loacelor fixe a!orti$abile.
Contribuabilii care beneficia$ de facilitile prev$ute la alin. ;0*= nu pot beneficia de facilitile prev$ute n
pre$entul alineat.
.-2/ C9eltuielile aferente locali$rii) explorrii) de$voltrii sau oricrei activiti pre%titoare pentru exploatarea
resurselor naturale se recuperea$ n rate e%ale pe o perioad de < ani) ncepnd cu luna n care sunt efectuate
c9eltuielile. C9eltuielile aferente ac9i$iionrii oricrui drept de exploatare a resurselor naturale se recuperea$ pe
!sur ce resursele naturale sunt exploatate) proporional cu valoarea recuperat raportat la valoarea total
esti!at a resurselor.
.-3/ Pentru !i+loacele fixe a!orti$abile) deducerile de a!orti$are se deter!in fr a lua n calcul a!orti$area
contabil. C#ti%urile sau pierderile re$ultate din vn$area ori din scoaterea din funciune a acestor !i+loace fixe
se calculea$ pe ba$a valorii fiscale a acestora) di!inuat cu a!orti$area fiscal. Pentru !i+loacele fixe cu
valoarea contabil evideniat n sold la data de 50 dece!brie *335) a!orti$area se calculea$ n ba$a valorii
r!ase nea!orti$at) pe durata nor!al de utili$are r!as) folosindu(se !etodele de a!orti$are aplicate pn
la aceast dat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41)< a fost modificat !rin !unctul 2)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
71
5
. Pentru determinarea valorii fiscale n cazul transferurilor terenurilor cu valoare contabil, precum i pentru
determinarea valorii fiscale rmase neamortizate n cazul mijloacelor fixe amortizabile evideniate n sold la 31
decembrie 2003, n valoarea fiscal de la data intrrii n patrimoniu se includ i reevalurile efectuate, potrivit legii,
pn la acea dat.
Pentru determinarea valorii fiscale a terenurilor, respectiv a valorii fiscale rmase neamortizate n cazul mijloacelor
fixe amortizabile, vor fi luate n calcul i reevalurile contabile efectuate dup data de 1 ianuarie 2007, precum i
partea rmas neamortizat din reevalurile contabile efectuate n perioada 1 ianuarie 2004 - 31 decembrie 2006,
evideniate la data de 31 decembrie 2006. Nu se recupereaz prin intermediul amortizrii fiscale reevalurile
contabile efectuate dup data de 1 ianuarie 2004 la mijloacele fixe amortizabile care nu mai au valoare fiscal
rmas neamortizat la data reevalurii.
n cazul n care ulterior datei de 31 decembrie 2003 se efectueaz reevaluri care determin o descretere a valorii
acestora se procedeaz la o scdere a rezervei din reevaluare n limita soldului creditor al rezervei, n ordinea
descresctoare nregistrrii rezervei, iar valoarea fiscal a terenurilor i valoarea fiscal rmas neamortizat a
mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaz corespunztor. n aceste situaii, partea din rezerva din reevaluare care
a fost anterior dedus se include n veniturile impozabile ale perioadei n care se efectueaz operaiunile de
reevaluare ulterioare datei de 31 decembrie 2003.
Prin valoarea fiscal rmas neamortizat se nelege diferena dintre valoarea fiscal la data intrrii n patrimoniu i
valoarea amortizrii fiscale. n valoarea fiscal la data intrrii n patrimoniu se include i taxa pe valoarea adugat
devenit nedeductibil, potrivit prevederilor titlului VI.
71
6
. n aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, cheltuielile nregistrate ca urmare a casrii unui
mijloc fix cu valoarea fiscal incomplet amortizat sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile.
Prin casarea unui mijloc fix se nelege operaia de scoatere din funciune a activului respectiv, urmat de
dezmembrarea acestuia i valorificarea prilor componente rezultate, prin vnzare sau prin folosirea n activitatea
curent a contribuabilului.
71
7
. Cheltuielile cu amortizarea activelor necorporale aferente capitalului imobilizat, cu valoarea contabil evideniat
n sold la 31 decembrie 2003, sunt deductibile la calculul profitului impozabil, pe durata rmas de amortizat, n
baza valorii rmase neamortizate.
71
8
. Valoarea imobilizrilor necorporale/corporale n curs de execuie care nu se mai finalizeaz i se scot din
eviden pe seama conturilor de cheltuieli, n baza aprobrii/deciziei de sistare sau abandonare, precum i valoarea
rmas a investiiilor efectuate la mijloacele fixe concesionate, nchiriate sau luate n locaie de gestiune, n situaia
n care contractele se reziliaz nainte de termen, reprezint cheltuieli nedeductibile, dac nu au fost valorificate prin
vnzare sau casare.
.-3
-
/ -n ca$ul n care se nlocuiesc pri co!ponente ale !i+loacelor fixe a!orti$abile2i!obili$rilor necorporale
cu valoare fiscal r!as nea!orti$at) c9eltuielile repre$entnd valoarea fiscal r!as nea!orti$at aferent
prilor nlocuite repre$int c9eltuieli deductibile la calculul profitului i!po$abil. >aloarea fiscal r!as
nea!orti$at a !i+loacelor fixe a!orti$abile2i!obili$rilor necorporale se recalculea$ n !od corespun$tor) prin
di!inuarea acesteia cu valoarea fiscal r!as nea!orti$at aferent prilor nlocuite #i !a+orarea cu valoarea
fiscal aferent prilor noi nlocuite) pe durata nor!al de utili$are r!as.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41)
1
< a fost introdus !rin !unctul 1(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
.-3
0
/ -n ca$ul n care se nlocuiesc pri co!ponente ale !i+loacelor fixe a!orti$abile2i!obili$rilor necorporale
dup expirarea duratei nor!ale de utili$are) pentru deter!inarea a!orti$rii fiscale se va stabili o nou durat
nor!al de utili$are de ctre o co!isie te9nic sau un expert te9nic independent.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41)
2
< a fost introdus !rin !unctul 1(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
.-6/ Contribuabilii care investesc n !i+loace fixe destinate prevenirii accidentelor de !unc #i bolilor
profesionale) precu! #i nfiinrii #i funcionrii cabinetelor !edicale) pot deduce inte%ral valoarea acestora la
calculul profitului i!po$abil la data punerii n funciune sau pot recupera aceste c9eltuieli prin deduceri de
a!orti$are) potrivit prevederilor pre$entului articol.
.-7/ -n ca$ul unei i!obili$ri corporale care la data intrrii n patri!oniu are o valoare fiscal !ai !ic dect
li!ita stabilit prin 9otrre a /uvernului) contribuabilul poate opta pentru deducerea c9eltuielilor aferente
i!obili$rii sau pentru recuperarea acestor c9eltuieli prin deduceri de a!orti$are) potrivit prevederilor pre$entului
articol.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41&< a fost modificat !rin !unctul 2*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-

1. Amortizarea activelor necorporale aferente capitalului imobilizat
Soluie:
Cheltuielile cu amortizarea activelor necorporale aferente capitalului imobilizat cu valoarea contabil evideniat n
sold la 31 decembrie 2003 sunt deductibile la calculul profitului impozabil, pe durata rmas de amortizat, n baza
valorii rmase neamortizate, n conformitate cu prevederile art. 24 alin. (17) coroborat cu alin. (15) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal.
.-8/ C9eltuielile aferente ac9i$iionrii sau producerii de containere sau a!bala+e) care circul ntre contribuabil
#i clieni) se recuperea$ prin deduceri de a!orti$are) prin !etoda liniar) pe durata nor!al de utili$are stabilit
de contribuabilul care #i !enine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a a!bala+elor.
.-9/ ,inisterul Finanelor Publice elaborea$ nor!ele privind clasificaia #i duratele nor!ale de funcionare a
!i+loacelor fixe.
.0:/ "bro%at prin punctul 00. din .rdonan de ur%en nr. 0342*331 ncepnd cu 30.30.*33?.
.0-/ Pentru titularii de acorduri petroliere #i subcontractanii acestora) care desf#oar operaiuni petroliere n
peri!etre !arine ce includ $one cu adnci!e de ap de peste 033 !etri) se calculea$ a!orti$area i!obili$rilor
corporale #i necorporale aferente operaiunilor petroliere) a cror durat de folosire este li!itat de durata
re$ervelor) pe unitatea de produs) cu un %rad de utili$are de 033C) n funcie de re$erva exploatabil de
substan !ineral util) pe durata acordului petrolier. C9eltuielile aferente investiiilor n curs) i!obili$rilor
corporale #i necorporale efectuate pentru operaiunile petroliere vor fi reflectate n contabilitate att n lei) ct #i n
euro7 aceste c9eltuieli) nre%istrate n contabilitate n lei) vor fi reevaluate la sfr#itul fiecrui exerciiu financiar pe
ba$a valorilor nre%istrate n contabilitate n euro) la cursul de sc9i!b euro2leu co!unicat de Fanca :aional a
Ro!niei pentru ulti!a $i a fiecrui exerciiu financiar.
.00/ Prevederile Le%ii nr. 0<20AA8 privind a!orti$area capitalului i!obili$at n active corporale #i necorporale)
republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) nu se aplic la calculul profitului i!po$abil) cu excepia
prevederilor art. 5 alin. * lit. a= #i ale art. ? din aceea#i le%e.
.01/ -n ca$ul contribuabililor care aplic re%le!entrile contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de
raportare financiar) pentru activele i!obili$ate deinute pentru activitatea proprie) transferate n cate%oria
activelor i!obili$ate deinute n vederea vn$rii #i reclasificate n cate%oria activelor i!obili$ate deinute pentru
activitatea proprie) valoarea fiscal r!as nea!orti$at este valoarea fiscal dinaintea reclasificrii ca active
i!obili$ate deinute n vederea vn$rii. &urata de a!orti$are este durata nor!al de utili$are r!as
deter!inat n ba$a duratei nor!ale de utili$are iniiale) din care se scade durata n care a fost clasificat n
cate%oria activelor i!obili$ate deinute n vederea vn$rii. "!orti$area fiscal se calculea$ ncepnd cu luna
ur!toare celei n care a fost reclasificat n cate%oria activelor i!obili$ate deinute pentru activitatea proprie) prin
recalcularea cotei de a!orti$are fiscal.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 423< a fost introdus !rin !unctul 1'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-

Soluie:
"
n aplicarea prevederilor art. 11 din Legea nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, respectiv ale art. 24 din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cota de 35% din preul tonei de iei extras i al gazelor naturale livrate, calculat
i colectat n conformitate cu prevederile Hotrrii Guvernului nr. 168/1998 privind stabilirea cotelor de cheltuieli
necesare dezvoltrii i modernizrii produciei de iei i gaze naturale, rafinrii, transportului i distribuiei
petroliere, cu modificrile ulterioare, se reflect n conturi de rezerve, analitic distinct pe seama cheltuielilor curente.
Aceste surse sunt destinate pentru acoperirea nevoilor de investiii din sectoarele de rafinare, transport i distribuie
petrolier, pentru lucrri de cercetare geologic destinat descoperirii de noi rezerve, n vederea dezvoltrii
produciei, pentru retehnologizarea i modernizarea echipamentelor din dotare.
Sumele nregistrate n conturi de rezerve, analitic distinct, au natura subveniilor pentru investiii, att din punct de
vedere contabil, ct i fiscal. Pe msura amortizrii activelor finanate din aceast surs sau a scderii lor din
eviden, rezervele respective se trec la venituri, corespunztor sumelor nregistrate pe seama cheltuielilor."
Contracte de leasin%
Art, 03, ( .-/ -n ca$ul leasin%ului financiar utili$atorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar) n ti!p
ce n ca$ul leasin%ului operaional) locatorul are aceast calitate.
"!orti$area bunului care face obiectul unui contract de leasin% se face de ctre utili$ator) n ca$ul leasin%ului
financiar) #i de ctre locator) n ca$ul leasin%ului operaional) c9eltuielile fiind deductibile) potrivit art. *8.
.0/ -n ca$ul leasin%ului financiar utili$atorul deduce dobnda) iar n ca$ul leasin%ului operaional locatarul
deduce c9iria ;rata de leasin%=.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
72. ncadrarea operaiunilor de leasing se realizeaz avndu-se n vedere prevederile art. 7 alin. (1) pct. 7 i 8 din
Codul fiscal i clauzele contractului de leasing.
Contracte de fiducie
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul '- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-10-2011-
Art, 03
-
, ( .-/ -n ca$ul contractelor de fiducie) nc9eiate confor! dispo$iiilor Codului civil) n care constituitorul
are #i calitatea de beneficiar) se aplic ur!toarele re%uli6
a/ transferul !asei patri!oniale fiduciare de la constituitor ctre fiduciar nu este transfer i!po$abil n nelesul
pre$entului titlu7
!/ fiduciarul va conduce o eviden contabil separat pentru !asa patri!onial fiduciar #i va trans!ite
tri!estrial ctre constituitor) pe ba$ de decont) veniturile #i c9eltuielile re$ultate din ad!inistrarea patri!oniului
confor! contractului7
c/ valoarea fiscal a activelor cuprinse n !asa patri!onial fiduciar) preluat de fiduciar) este e%al cu
valoarea fiscal pe care acestea au avut(o la constituitor7
)/ a!orti$area fiscal pentru orice activ a!orti$abil prev$ut n !asa patri!onial fiduciar se deter!in n
continuare n confor!itate cu re%ulile prev$ute la art. *8) care s(ar fi aplicat la persoana care a transferat activul)
dac transferul nu ar fi avut loc.
.0/ -n ca$ul contractelor de fiducie) nc9eiate confor! dispo$iiilor Codului civil) n care calitatea de beneficiar o
are fiduciarul sau o ter persoan) c9eltuielile nre%istrate din transferul !asei patri!oniale fiduciare de la
constituitor ctre fiduciar sunt considerate c9eltuieli nedeductibile.
HHHHHHHHHHH
Art- 2)
1
- a fost introdus !rin !unctul '- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-10-2011-
Pierderi fiscale
Art, 06, ( .-/ Pierderea anual) stabilit prin declaraia de i!po$it pe profit) se recuperea$ din profiturile
i!po$abile obinute n ur!torii < ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nre%istrrii
acestora) la fiecare ter!en de plat a i!po$itului pe profit) potrivit prevederilor le%ale n vi%oare din anul
nre%istrrii acestora.

22/01/2004 :
73. Recuperarea pierderilor fiscale anuale se face n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a
impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora.
74. Pierderea fiscal reprezint suma nregistrat n declaraia de impunere a anului precedent.
75. n cazul n care recuperarea pierderii contabile se face din rezervele legale, constituite din profit nainte de
impozitare, reconstituirea ulterioar a rezervei legale nu va mai fi o sum deductibil la calculul profitului impozabil.
.0/ Pierderea fiscal nre%istrat de contribuabilii care #i ncetea$ existena ca efect al unei operaiuni de
fu$iune sau divi$are se recuperea$ de ctre contribuabilii nou(nfiinai ori de ctre cei care preiau patri!oniul
societii absorbite sau divi$ate) dup ca$) proporional cu activele #i pasivele transferate persoanelor +uridice
beneficiare) potrivit proiectului de fu$iune2divi$are. Pierderea fiscal nre%istrat de contribuabilii care nu #i
ncetea$ existena ca efect al unei operaiuni de desprindere a unei pri din patri!oniul acestora) transferat ca
ntre%) se recuperea$ de ace#ti contribuabili #i de cei care preiau parial patri!oniul societii cedente) dup ca$)
proporional cu activele #i pasivele transferate persoanelor +uridice beneficiare) potrivit proiectului de divi$are)
respectiv cu cele !eninute de persoana +uridic cedent.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu 01-10-2012-

22/01/2004 :
76. Pierderile fiscale anuale din anii precedeni anului operaiunilor de fuziune, divizare sau desprindere a unei pri
din patrimoniul acestuia, nerecuperate de contribuabilul cedent i transmise contribuabilului beneficiar, se
recupereaz, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit care urmeaz datei la care aceste operaiuni produc
efecte, potrivit legii, pe perioada de recuperare rmas din perioada iniial de 5, respectiv 7 ani, n ordinea n care
au fost nregistrate acestea de ctre contribuabilul cedent.
Pierderile fiscale nregistrate de contribuabilul cedent n perioada din anul curent cuprins ntre 1 ianuarie i data la
care operaiunea respectiv produce efecte, transmise contribuabilului beneficiar, se recupereaz la fiecare termen
de plat a impozitului pe profit care urmeaz datei la care aceste operaiuni produc efecte, potrivit legii. Aceast
pierdere este luat n calcul de ctre contribuabilul beneficiar, la stabilirea profitului impozabil/pierderii fiscale din
anul fiscal respectiv, naintea recuperrii pierderilor fiscale din anii precedeni.
n scopul recuperrii pierderii fiscale transferate sau meninute, dup caz, contribuabilul cedent i contribuabilul
beneficiar efectueaz i urmtoarele operaiuni:
a) contribuabilul cedent calculeaz pierderea fiscal pe perioada cuprins ntre 1 ianuarie i data la care operaiunea
de desprindere a unei pri din patrimoniu produce efecte, n vederea stabilirii prii de pierdere transmise
contribuabilului beneficiar, respectiv prii pe care continu s o recupereze, proporional cu activele i pasivele
transferate/meninute;
b) contribuabilul cedent evideniaz partea de pierdere fiscal din anul curent, precum i din anii precedeni
transferat/meninut, n registrul de eviden fiscal;
c) contribuabilul cedent transmite contribuabilului beneficiar un nscris care trebuie s cuprind informaii fiscale
referitoare la:
- pierderile fiscale anuale transferate contribuabilului beneficiar, nregistrate n declaraiile sale de impozit pe profit,
inclusiv cea pentru anul n care operaiunea de reorganizare produce efecte, detaliate pe fiecare an fiscal n parte;
- n cazul operaiunilor de desprindere a unei pri din patrimoniu, transmite i partea din pierderea fiscal
nregistrat n anul curent, stabilit prin ajustarea pierderii fiscale calculate la lit. a), precum i pierderile fiscale din
anii precedeni, proporional cu activele i pasivele transmise contribuabilului beneficiar, potrivit proiectului de
divizare;
d) contribuabilul beneficiar nregistreaz, n registrul de eviden fiscal, pierderile fiscale preluate pe baza
nscrisului transmis de contribuabilul cedent, n care evideniaz distinct i perioada de recuperare pentru fiecare
pierdere fiscal transferat.
76
1
. n scopul aplicrii prevederilor art. 26 alin. (2) din Codul fiscal, prin parte de patrimoniu transferat ca ntreg n
cadrul unei operaiuni de desprindere efectuate potrivit legii se nelege activitatea economic/ramura de activitate
care, din punct de vedere organizatoric, este independent i capabil s funcioneze prin propriile mijloace.
Caracterul independent al unei activiti economice/ramuri de activitate se apreciaz potrivit prevederilor pct. 86
2
. n
situaia n care partea de patrimoniu desprins nu este transferat ca ntreg, n sensul identificrii unei activiti
economice/ramuri de activitate, independente, pierderea fiscal nregistrat de contribuabilul cedent nainte ca
operaiunea de desprindere s produc efecte potrivit legii se recupereaz integral de ctre acest contribuabil.
.1/ -n ca$ul persoanelor +uridice strine) prevederile alin. ;0=) respectiv alin. ;<= se aplic lundu(se n
considerare nu!ai veniturile #i c9eltuielile atribuibile sediului per!anent) respectiv veniturile #i c9eltuielile
atribuibile fiecrui sediu per!anent cu!ulate la nivelul sediului per!anent dese!nat n Ro!nia. Pierderile
fiscale nre%istrate pn la data de 53 iunie *305 de sediile per!anente care aparin aceleia#i persoane +uridice
strine) care aplic prevederile art. *A
0
) nerecuperate pn la aceast dat) se trans!it sediului per!anent
dese!nat #i se recuperea$ n funcie de perioada n care acestea au fost nre%istrate) astfel6
a/ pierderea fiscal nre%istrat n perioada 0 ianuarie(53 iunie *305 inclusiv este luat n calcul la stabilirea
profitului i!po$abil2pierderii fiscale din perioada 0 iulie(50 dece!brie *305 inclusiv) naintea recuperrii pierderilor
fiscale din anii precedeni anului *305) perioada 0 iulie(50 dece!brie *305 inclusiv nefiind considerat an fiscal n
sensul celor 1 ani consecutivi7
!/ pierderea fiscal nre%istrat n anii anteriori anului *305) r!as nerecuperat la data de 53 iunie *305) se
recuperea$) la fiecare ter!en de plat a i!po$itului pe profit care ur!ea$ acestei date) pe perioada de
recuperare r!as din perioada iniial de < ani) respectiv 1 ani) n ordinea nre%istrrii acesteia7 anul *305 este
considerat un sin%ur an fiscal n sensul celor < ani) respectiv 1 ani consecutivi.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul 1'
1
01-0&-2013-
.2/ Contribuabilii care au fost pltitori de i!po$it pe venit #i care anterior au reali$at pierdere fiscal intr sub
incidena prevederilor alin. ;0=) respectiv alin. ;<=) de la data la care au revenit la siste!ul de i!po$itare
re%le!entat de pre$entul titlu. "ceast pierdere se recuperea$ pe perioada cuprins ntre data nre%istrrii
pierderii fiscale #i li!ita celor < ani) respectiv 1 ani) dup ca$.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- '1/200( %nce!2nd cu
01-01-200'-

22/01/2004 :
76
2
. n scopul aplicrii prevederilor art. 26 alin. (4) din Codul fiscal, contribuabilii care, ncepnd cu data de 1
februarie 2013, aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor respect i urmtoarele reguli de
recuperare a pierderii fiscale:
- pierderea fiscal nregistrat n anii anteriori anului 2013 se recupereaz potrivit prevederilor art. 26 din Codul
fiscal, de la data la care contribuabilul revine la sistemul de plat a impozitului pe profit, anul 2013 fiind considerat
un singur an fiscal n sensul celor 5 sau 7 ani consecutivi;
- pierderea fiscal din perioada 1 ianuarie-31 ianuarie 2013 inclusiv, nregistrat de ctre un contribuabilul care, n
aceast perioad, a fost pltitor de impozit pe profit, se recupereaz, potrivit prevederilor art. 26 din Codul fiscal, de
la data la care contribuabilul revine la sistemul de plat a impozitului pe profit, iar anul 2014 este primul an de
recuperare a pierderii, n sensul celor 7 ani consecutivi;
- n cazul n care contribuabilul revine n cursul anului 2013, la sistemul de plat a impozitului pe profit potrivit art.
112
6
din Codul fiscal, pierderea fiscal nregistrat n perioada 1 ianuarie-31 ianuarie 2013 inclusiv este luat n
calcul la stabilirea profitului impozabil/pierderii fiscale din perioada 1 februarie-31 decembrie 2013, naintea
recuperrii pierderilor fiscale din anii precedeni anului 2013, i se recupereaz potrivit art. 26 din Codul fiscal,
ncepnd cu anul 2014, n limita celor 7 ani consecutivi. Perioada 1 februarie-31 decembrie 2013 inclusiv nu este
considerat an fiscal n sensul celor 7 ani consecutivi.
.3/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0=) pierderea fiscal anual reali$at ncepnd cu anul *33A) stabilit
prin declaraia de i!po$it pe profit) se recuperea$ din profiturile i!po$abile obinute n ur!torii 1 ani
consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nre%istrrii acestora) la fiecare ter!en de plat a
i!po$itului pe profit) potrivit prevederilor le%ale n vi%oare din anul nre%istrrii acestora.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost derogat !rin alineatul 42< din ,ege nr- 1*'/2013 %nce!2nd cu 0(-0*-2013-
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- '1/200( %nce!2nd cu
01-01-200'-
Reor%ani$ri) lic9idri #i alte transferuri de active #i titluri de participare
Art, 07, ( .-/ -n ca$ul contribuiilor cu active la capitalul unei persoane +uridice n sc9i!bul unor titluri de
participare la aceast persoan +uridic se aplic ur!toarele re%uli6
a/ contribuiile nu sunt transferuri i!po$abile n nelesul prevederilor pre$entului titlu7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul 2&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
!/ valoarea fiscal a activelor pri!ite de persoana +uridic este e%al cu valoarea fiscal a acelor active la
persoana care contribuie cu activul7
c/ valoarea fiscal a titlurilor de participare pri!ite de persoana care contribuie cu activele este e%al cu
valoarea fiscal a activelor aduse drept contribuie de ctre persoana respectiv.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
78. n sensul dispoziiilor art. 27 alin. (1) din Codul fiscal, o persoan juridic poate participa cu active la una sau
mai multe persoane juridice existente sau care iau astfel fiin, prin constituirea sau majorarea capitalului social al
acestora primind n schimb titluri de participare ale societilor respective. Contribuiile cu active la capitalul social al
unei persoane juridice n schimbul unor titluri de participare la aceast persoan juridic nu sunt luate n calcul la
determinarea profitului impozabil.
79. n cazul n care pentru contribuia cu active se datoreaz taxa pe valoarea adugat potrivit dispoziiilor titlului
VI din Codul fiscal, iar beneficiarul aportului nu poate exercita dreptul de deducere pentru aceasta, valoarea fiscal,
n sensul art. 27 alin. (1) din Codul fiscal, se majoreaz cu taxa pe valoarea adugat.
.0/ &istribuirea de active de ctre o persoan +uridic ro!n ctre participanii si) fie sub for! de dividend)
fie ca ur!are a operaiunii de lic9idare) se tratea$ ca transfer i!po$abil) exceptndu(se ca$urile prev$ute la
alin. ;5=.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
80. Distribuirea de active de ctre o persoan juridic romn ctre participanii si se poate realiza n cazul
lichidrii.
81. Profitul impozabil n cazul lichidrii se calculeaz ca diferen ntre veniturile i cheltuielile efectuate pentru
realizarea acestora, calculate cumulat de la nceputul anului fiscal, lundu-se n calcul: profitul din lichidarea
patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele nregistrate n conturi de capitaluri proprii constituite din
profitul brut i care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor. n
cazul n care, n declaraia de impozit pe profit aferent anului anterior lichidrii contribuabilul a nregistrat pierdere
fiscal, aceasta se va recupera din profitul impozabil calculat cu ocazia lichidrii.
82. La calculul impozitului pe profit datorat de contribuabilii care i nceteaz existena n urma operaiunilor de
lichidare nu sunt impozitate: rezervele constituite din profitul net, sumele aferente unor reduceri ale cotei de
impozit, repartizate ca surse proprii de finanare pe parcursul perioadei de funcionare, potrivit legii, rezervele
constituite din diferene de curs favorabile capitalului social n devize sau din evaluarea disponibilului n devize, n
conformitate cu actele normative n vigoare, dac legea nu prevede altfel.
.1/ Prevederile pre$entului articol se aplic ur!toarelor operaiuni de reor%ani$are) dac acestea nu au ca
principal obiectiv eva$iunea fiscal sau evitarea plii i!po$itelor6
a/ fu$iunea ntre dou sau !ai !ulte persoane +uridice ro!ne) n ca$ul n care participanii la oricare persoan
+uridic care fu$ionea$ pri!esc titluri de participare la persoana +uridic succesoare7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
85. n nelesul art. 27 alin. (3) lit. a) i b) din Codul fiscal, operaiunile de fuziune i divizare sunt reglementate prin
Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
!/ divi$area unei persoane +uridice ro!ne n dou sau !ai !ulte persoane +uridice ro!ne) n ca$ul n care
participanii la persoana +uridic iniial beneficia$ de o distribuire proporional a titlurilor de participare la
persoanele +uridice succesoare7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
85. n nelesul art. 27 alin. (3) lit. a) i b) din Codul fiscal, operaiunile de fuziune i divizare sunt reglementate prin
Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
c/ ac9i$iionarea de ctre o persoan +uridic ro!n a tuturor activelor #i pasivelor aparinnd uneia sau !ai
!ultor activiti econo!ice ale altei persoane +uridice ro!ne) nu!ai n sc9i!bul unor titluri de participare7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
86. n scopul aplicrii prevederilor art. 27 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, activele i pasivele aparinnd unei
activiti economice a persoanei juridice romne care efectueaz transferul sunt identificate pe baza criteriilor de
identificare a totalitii activelor i pasivelor, prin care se apreciaz caracterul independent al ramurii de activitate
prevzute la pct. 86
2
. Nu se consider active i pasive aparinnd unei activiti economice elementele de activ
i/sau de pasiv aparinnd altor activiti economice ale persoanei juridice romne care efectueaz transferul,
activele i/sau pasivele izolate, precum i cele care se refer la gestiunea persoanei juridice respective.
)/ ac9i$iionarea de ctre o persoan +uridic ro!n a !ini!u! <3C din titlurile de participare la alt
persoan +uridic ro!n) n sc9i!bul unor titluri de participare la persoana +uridic ac9i$itoare #i) dac este
ca$ul) a unei pli n nu!erar care nu dep#e#te 03C din valoarea no!inal a titlurilor de participare e!ise n
sc9i!b.
.2/ -n ca$ul operaiunilor de reor%ani$are prev$ute la alin. ;5= se aplic ur!toarele re%uli6
a/ transferul activelor #i pasivelor nu se tratea$ ca un transfer i!po$abil n nelesul pre$entului titlu7
!/ sc9i!bul unor titluri de participare deinute la o persoan +uridic ro!n cu titluri de participare la o alt
persoan +uridic ro!n nu se tratea$ ca transfer i!po$abil n nelesul pre$entului titlu #i al titlului 7
c/ distribuirea de titluri de participare n le%tur cu divi$area unei persoane +uridice ro!ne nu se tratea$ ca
dividend7
)/ valoarea fiscal a unui activ sau pasiv) a#a cu! este prev$ut la lit. a=) este e%al) pentru persoana care
pri!e#te un astfel de activ) cu valoarea fiscal pe care respectivul activ a avut(o la persoana care l(a transferat7
e/ a!orti$area fiscal pentru orice activ prev$ut la lit. a= se deter!in n continuare n confor!itate cu re%ulile
prev$ute la art. *8) care s(ar fi aplicat de persoana care a transferat activul) dac transferul nu ar fi avut loc7
(/ transferul unui provi$ion sau al unei re$erve nu se consider o reducere sau anulare a provi$ionului sau
re$ervei) potrivit art. ** alin. ;<=) dac un alt contribuabil le preia #i le !enine la valoarea avut nainte de
transfer7
4/ valoarea fiscal a titlurilor de participare prev$ute la lit. b=) care sunt pri!ite de o persoan) trebuie s fie
e%al cu valoarea fiscal a titlurilor de participare care sunt transferate de ctre aceast persoan7
5/ valoarea fiscal a titlurilor de participare prev$ute la lit. c=) care au fost deinute nainte de a fi distribuite) se
aloc ntre aceste titluri de participare #i titlurile de participare distribuite) proporional cu preul de pia al titlurilor
de participare) i!ediat dup distribuire.
.3/ &ac o persoan +uridic ro!n deine !ini!u! 0<C) respectiv 03C) ncepnd cu anul *33A) din titlurile
de participare la o alt persoan +uridic ro!n care transfer active #i pasive ctre pri!a persoan +uridic)
printr(o operaiune prev$ut la alin. ;5=) anularea acestor titluri de participare nu se consider transfer i!po$abil.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 1'- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.6/ "bro%at prin punctul *3. din Le%e nr. 5852*334 ncepnd cu 30.30.*331.
.7/ -n nelesul pre$entului articol) valoarea fiscal a unui activ) a unui pasiv sau a unui titlu de participare este
valoarea utili$at pentru calculul a!orti$rii #i al c#ti%ului sau pierderii) n nelesul i!po$itului pe venit ori al
i!po$itului pe profit.
Re%i!ul fiscal co!un care se aplic fu$iunilor) divi$rilor) divi$rilor pariale) transferurilor de active #i
sc9i!burilor de aciuni ntre societile din diferite state !e!bre ale Bniunii Guropene
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 21- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, 07
-
, ( .-/ Prevederile pre$entului articol se aplic dup data aderrii Ro!niei la Bniunea Guropean.
.0/ Prevederile pre$entului articol se aplic6
a/ operaiunilor de fu$iune) divi$are) divi$are parial) transferurilor de active #i sc9i!burilor de aciuni n care
sunt i!plicate societi din dou sau !ai !ulte state !e!bre7
!/ transferului sediului social al unei societi europene din Ro!nia n alt stat !e!bru) n confor!itate cu
Re%ula!entul ;CG= nr. *.0<12*330 al Consiliului din ? octo!brie *330 privind statutul societii europene ;'G=) n
confor!itate cu Re%ula!entul ;CG= nr. 0.85<2*335 al Consiliului din ** iulie *335 privind statutul societii
cooperative europene ;'CG=.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
.1/ -n sensul pre$entului articol) ter!enii #i expresiile de !ai +os au ur!toarele se!nificaii6
-, fu$iune ( operaiunea prin care6
a/ una sau !ai !ulte societi) n !o!entul #i ca efect al di$olvrii fr lic9idare) #i transfer totalitatea
activelor #i pasivelor ctre o alt societate existent) n sc9i!bul e!iterii ctre participanii lor a titlurilor de
participare repre$entnd capitalul celeilalte societi #i) dac este ca$ul) al plii n nu!erar a !axi!u! 03C din
valoarea no!inal ori) n absena valorii no!inale) a valorii no!inale contabile ec9ivalente a titlurilor respective7
!/ dou sau !ai !ulte societi) n !o!entul #i ca efect al di$olvrii fr lic9idare) #i transfer totalitatea
activelor #i pasivelor unei alte societi care se nfiinea$) n sc9i!bul e!iterii ctre participanii lor a unor titluri
de participare repre$entnd capitalul noii societi #i) dac este ca$ul) a plii n nu!erar a !axi!u! 03C din
valoarea no!inal ori) n absena valorii no!inale) a valorii no!inale contabile ec9ivalente a titlurilor respective7
c/ o societate) n !o!entul di$olvrii fr lic9idare) #i transfer totalitatea activelor #i pasivelor ctre societatea
care deine toate titlurile de participare ce repre$int capitalul su7
0, divi$are ( operaiunea prin care o societate) n !o!entul #i ca efect al di$olvrii fr lic9idare) #i transfer
totalitatea activelor #i pasivelor ctre dou sau !ai !ulte societi existente ori nou(nfiinate) n sc9i!bul e!iterii
ctre participanii si) pe ba$ de proporionalitate) de titluri de participare repre$entnd capitalul societilor
beneficiare #i) dac este ca$ul) a su!ei n nu!erar de !axi!u! 03C din valoarea no!inal sau) n absena
valorii no!inale) a valorii no!inale contabile ec9ivalente a titlurilor7
1, divi$are parial ( operaiunea prin care o societate transfer) fr a fi di$olvat) una sau !ai !ulte ra!uri de
activitate) ctre una sau !ai !ulte societi existente ori nounfiinate) lsnd cel puin o ra!ur de activitate n
co!pania cedent) n sc9i!bul e!iterii ctre participanii si) pe ba$ de proporionalitate) titlurile de participare
repre$entnd capitalul societilor beneficiare #i) dac este ca$ul) a su!ei n nu!erar de !axi!u! 03C din
valoarea no!inal sau) n absena valorii no!inale) a valorii no!inale contabile ec9ivalente a titlurilor7
2, active #i pasive transferate ( activele #i pasivele societii cedente care) n ur!a fu$iunii) divi$rii sau divi$rii
pariale) sunt inte%rate unui sediu per!anent al societii beneficiare) situat n statul !e!bru al societii cedente)
#i care contribuie la %enerarea profiturilor sau pierderilor luate n calcul la stabilirea ba$ei de i!po$itare7
3, transfer de active ( operaiunea prin care o societate transfer) fr a fi di$olvat) totalitatea sau una ori !ai
!ulte ra!uri ale activitii sale ctre alt societate) n sc9i!bul transferrii titlurilor de participare repre$entnd
capitalul societii beneficiare7
6, sc9i!b de aciuni ( operaiunea prin care o societate dobnde#te o participaie n capitalul altei societi n
a#a fel nct dobnde#te !a+oritatea drepturilor de vot sau !a+oritatea titlurilor de participare n societatea
respectiv sau) deinnd aceast !a+oritate) ac9i$iionea$ nc o participaie) n sc9i!bul e!iterii ctre
participanii acesteia din ur!) n sc9i!bul titlurilor lor) a titlurilor repre$entnd capitalul societii iniiale #i) dac
este ca$ul) a su!ei n nu!erar de !axi!u! 03C din valoarea no!inal sau) n absena valorii no!inale) a valorii
no!inale contabile ec9ivalente a titlurilor e!ise ca valoare de sc9i!b7
HHHHHHHHHHH
#unctul *- a fost modificat !rin !unctul 10- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 0)-0'-2011-
7, societate cedent ( societatea care #i transfer activele #i pasivele ori care transfer totalitatea sau una ori
!ai !ulte dintre ra!urile activitii sale7
8, societate beneficiar ( societatea care pri!e#te activele #i pasivele sau totalitatea ori una sau !ai !ulte
dintre ra!urile de activitate ale societii cedente7
9, societate ac9i$iionat ( societatea n care alt societate deine o participaie) n ur!a unui sc9i!b de titluri
de participare7
-:, societate ac9i$itoare ( societatea care ac9i$iionea$ o participaie) din aciunile unei societi) n ur!a unui
sc9i!b de titluri de participare7
--, ra!ur de activitate ( totalitatea activului #i pasivului unei divi$iuni dintr(o societate care) din punct de
vedere or%ani$atoric) constituie o activitate independent) adic o entitate capabil s funcione$e prin propriile
!i+loace7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
86
2
. Criteriile de apreciere a caracterului independent al ramurii de activitate se verific la societatea cedent i
vizeaz ndeplinirea cumulat a unor condiii referitoare la:
a) existena ca structur organizatoric distinct de alte diviziuni organizatorice ale societii cedente;
b) existena clientelei proprii, activelor corporale i necorporale proprii, stocurilor proprii, personalului propriu i
altele. Dac este cazul, ramura cuprinde i servicii administrative proprii, de exemplu serviciul de contabilitate,
serviciul descentralizat de personal etc.;
c) constituirea, la momentul realizrii transferului i n raport cu organizarea societii cedente, ntr-un ansamblu
capabil s funcioneze prin mijloace proprii, n condiii normale pentru sectorul economic de activitate al acesteia;
d) identificarea totalitii activelor i pasivelor care sunt legate n mod direct sau indirect de ramura transferat, sunt
nscrise n bilanul societii cedente la data n care operaiunea de transfer produce efecte, n funcie de natura lor
comercial, industrial, financiar, administrativ etc.;
e) exercitarea efectiv a activitii la momentul aprobrii operaiunii de transfer de ctre adunrile generale ale celor
dou societi, cedent i beneficiar, sau la data la care operaiunea are efect, dac aceasta este diferit.
Ramura complet de activitate nu cuprinde:
a) elemente de activ i/sau de pasiv aferente altor ramuri de activitate ale societii cedente;
b) elemente de activ i/sau de pasiv referitoare la gestiunea patrimonial a societii cedente;
c) elemente izolate de activ i/sau de pasiv.
-0, societate dintr(un stat !e!bru ( orice societate care ndepline#te cu!ulativ ur!toarele condiii6
a/ are una dintre for!ele de or%ani$are pre$entate n anexa care face parte inte%rant din pre$entul titlu7

22/01/2004 :
86
1
. Pentru aplicarea prevederilor art. 27
1
alin. (3) pct. 12 lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, formele de organizare pentru persoanele juridice romne i bulgare sunt:
- societi nfiinate n baza legii romne, cunoscute ca "societi pe aciuni", "societi n comandit pe aciuni",
"societi cu rspundere limitat";
- societi nfiinate n baza legii bulgare, cunoscute ca "pa1o1o p1ao", "koa1o1o p1ao",
"p1ao1o opaa o1oaopo1", "akopo1o p1ao", "koa1o1o p1ao ak.
Pentru ndeplinirea condiiei de la 271 alin. (3) pct. 12 lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, societatea dintr-un stat membru trebuie s plteasc, n conformitate cu
legislaia fiscal a statului respectiv, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri, unul din urmtoarele impozite:
- impot des socits/vennootschapsbelasting, n Belgia;
- selskabsskat, n Danemarca;
- Krperschaftsteuer, n Republica Federal Germania;
- po ciooqd1o voikov npooonv kcpokoiko dpdk1qpd, n Grecia;
- impuesto sobre sociedades, n Spania;
- impt sur Ies socits, n Frana;
- corporation tax, n Irlanda;
- imposta sul reddito delle societ, n Italia;
- impt sur le revenu des collectivits, n Luxemburg;
- vennootschapsbelasting, n Olanda;
- Krperschaftsteuer, n Austria;
- imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, n Portugalia;
- y hteisjen tulovero/inkomstskatten fr samfund, n Finlanda;
- statlig inkomstskatt, n Suedia;
- corporation tax, n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord;
- D an z prijm prvnickch osob, n Republica Ceh;
- T ulumaks, n Estonia;
- po ciooqd1o, n Cipru;
- uzpmumu ienkuma nodoklis, n Letonia;
- P elno mokestis, n Lituania;
- T rsasgi ad, n Ungaria;
- T axxa fuq l-income, n Malta;
- P odatek dochodowy od osb prawnych, n Polonia;
- D avek od dobicka pravnih oseb, n Slovenia;
- D an z prjmov prvnickoh osb, n Slovacia;
- kopnopa1a ak, n Bulgaria;
- impozit pe profit, n Romnia;
- porez na dobit n Croaia.
!/ n confor!itate cu le%islaia fiscal a statului !e!bru) este considerat ca avndu(#i sediul fiscal n statul
!e!bru #i) n te!eiul conveniei nc9eiate cu un stat ter privind evitarea dublei i!puneri) nu se consider c are
sediul fiscal n afara Bniunii Guropene7
c/ plte#te i!po$it pe profit sau un i!po$it si!ilar i!po$itului pe profit) fr posibilitatea unei opiuni ori
exceptri.
-1, transferul sediului social nsea!n o operaiune prin care o societate european sau o societate
cooperativ european) fr s se lic9ide$e ori fr s cree$e o societate nou) #i transfer sediul social din
Ro!nia ntr(un alt stat !e!bru.
HHHHHHHHHHH
#unctul 13- a fost introdus !rin !unctul 2'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
.2/ .peraiunile de fu$iune sau de divi$are nu sunt transferuri i!po$abile pentru diferena dintre preul de pia
al ele!entelor din activ #i pasiv transferate #i valoarea lor fiscal.
.3/ &ispo$iiile alin. ;8= se aplic nu!ai dac co!pania beneficiar calculea$ a!orti$area #i orice c#ti% sau
pierdere) aferente activelor #i pasivelor transferate) n concordan cu dispo$iiile care ar fi fost aplicate co!paniei
cedente dac fu$iunea) divi$area sau divi$area parial nu ar fi avut loc.
.6/ -n ca$ul n care provi$ioanele sau re$ervele constituite au fost anterior deduse din ba$a i!po$abil de ctre
societatea cedent #i nu provin de la sediile per!anente din strintate) aceste provi$ioane sau re$erve pot fi
preluate) n acelea#i condiii de deducere) de ctre sediul per!anent al societii beneficiare situat n Ro!nia)
societatea beneficiar asu!ndu(#i astfel drepturile #i obli%aiile societii cedente.
.7/ Referitor la operaiunile !enionate la alin. ;*= lit. a=) n situaia n care societatea cedent nre%istrea$
pierdere fiscal) deter!inat potrivit pre$entului titlu) aceasta se recuperea$ de ctre sediul per!anent al
societii beneficiare situat n Ro!nia.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu 01-10-2012-
.8/ "tunci cnd o societate beneficiar deine o participaie la capitalul societii cedente) veniturile societii
beneficiare provenite din anularea participaiei sale nu se i!po$itea$ n ca$ul n care participaia societii
beneficiare la capitalul societii cedente este !ai !are de 0<C) respectiv 03C) ncepnd cu data de 0 ianuarie
*33A.
.9/ -n ca$ul sc9i!bului de aciuni se aplic ur!toarele6
a/ atribuirea) n ca$ul fu$iunii) divi$rii sau al unui sc9i!b de aciuni) a titlurilor de participare repre$entnd
capitalul societii beneficiare ori ac9i$itoare unui participant al societii cedente sau ac9i$iionate) n sc9i!bul
unor titluri repre$entnd capitalul acestei societi) nu repre$int transferuri i!po$abile potrivit pre$entului titlu #i
titlului 7
!/ atribuirea) n ca$ul divi$rii pariale) a titlurilor de participare ale societii cedente) repre$entnd capitalul
societii beneficiare) nu repre$int transferuri i!po$abile potrivit pre$entului titlu #i titlului 7
c/ dispo$iiile lit. a= se aplic nu!ai dac acionarul nu atribuie titlurilor de participare pri!ite o valoare fiscal
!ai !are dect valoarea pe care acestea o aveau nainte de fu$iune) divi$are sau sc9i!b de aciuni7
)/ dispo$iiile lit. b= se aplic nu!ai dac acionarul nu atribuie titlurilor de participare pri!ite #i celor deinute n
co!pania cedent o valoare fiscal !ai !are dect valoarea titlurilor deinute la societatea cedent nainte de
divi$area parial7
e/ profitul sau venitul provenit din cesionarea ulterioar a titlurilor de participare se i!po$itea$ potrivit
prevederilor pre$entului titlu sau ale titlului ) dup ca$7
(/ expresia valoare fiscal repre$int valoarea ce este utili$at pentru calcularea veniturilor sau pierderilor) n
scopul deter!inrii venitului i!po$abil ori aportului de capital al unui participant al societii7
.-:/ &ispo$iiile alin. ;8=(;A= se aplic #i transferului de active.
.-:
-
/ -n ca$ul n care activele #i pasivele societii cedente din Ro!nia transferate ntr(o operaiune de fu$iune)
divi$are) divi$are parial sau transfer de active includ #i activele #i pasivele unui sediu per!anent situat ntr(un
alt stat !e!bru) inclusiv n statul !e!bru n care este re$ident societatea beneficiar) dreptul de i!po$itare a
sediului per!anent respectiv revine statului !e!bru n care este situat societatea beneficiar.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 410
1
< a fost introdus !rin !unctul 30- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
.-:
0
/ Re%uli aplicabile n ca$ul transferului sediului social al unei societi europene sau al unei societi
cooperative europene6
a/ atunci cnd o societate european sau o societate cooperativ european transfer sediul social din
Ro!nia ntr(un alt stat !e!bru) acest transfer al sediului social nu repre$int transfer i!po$abil pentru
plusvaloarea calculat ca diferen ntre preul de pia al ele!entelor din activ #i pasiv transferate #i valoarea lor
fiscal) pentru acele active #i pasive ale societii europene ori societii cooperative europene) care r!n
efectiv inte%rate unui sediu per!anent al societii europene sau al societii cooperative europene n Ro!nia #i
care contribuie la %enerarea profitului ori pierderii luate n calcul din punct de vedere fiscal7
!/ transferul este nei!po$abil nu!ai dac societile europene sau societile cooperative europene calculea$
a!orti$area #i orice c#ti%uri sau pierderi aferente activelor #i pasivelor care r!n efectiv inte%rate unui sediu
per!anent ca #i cu! transferul sediului social nu ar fi avut loc7
c/ provi$ioanele sau re$ervele care anterior transferului sediului social au fost deduse din ba$a i!po$abil de
ctre societile europene ori societile cooperative europene #i care nu provin de la sediile per!anente din
strintate pot fi preluate) n acelea#i condiii de deducere) de ctre sediul per!anent din Ro!nia al societii
europene sau al societii cooperative europene7
)/ referitor la operaiunile !enionate la alin. ;*= lit. b=) n situaia n care o societate european sau o societate
cooperativ european nre%istrea$ pierdere fiscal) deter!inat potrivit pre$entului titlu) aceasta se
recuperea$ de ctre sediul per!anent al societii europene ori al societii cooperative europene situat n
Ro!nia7
HHHHHHHHHHH
,itera d< a fost modificat !rin !unctul 3- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu 01-10-2012-
e/ transferul sediului social al societilor europene sau al societilor cooperative europene nu trebuie s dea
na#tere i!po$itrii venitului) profitului sau plusvalorii acionarilor.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 410
2
cu 01-01-2010-
.--/ Prevederile pre$entului articol nu se aplic atunci cnd fu$iunea) divi$area) divi$area parial) transferul de
active sau sc9i!bul de aciuni6
a/ are ca obiectiv principal sau ca unul dintre principalele obiective frauda #i eva$iunea fiscal. Faptul c una
dintre operaiunile prev$ute la alin. ;*= nu este ndeplinit din !otive econo!ice valabile) cu! ar fi restructurarea
sau raionali$area activitilor societilor participante la operaiune) poate constitui o pre$u!ie c operaiunea
are ca obiectiv principal sau ca unul dintre obiectivele principale frauda #i eva$iunea fiscal7
!/ are drept efect faptul c o societate) i!plicat sau nu n operaiune) nu !ai ndepline#te condiiile necesare
repre$entrii an%a+ailor n or%anele de conducere ale societii) n confor!itate cu acordurile n vi%oare nainte de
operaiunea respectiv. "ceast prevedere se aplic n !sura n care n societile la care face referire
pre$entul articol nu se aplic dispo$iiile co!unitare care conin nor!e ec9ivalente privind repre$entarea
an%a+ailor n or%anele de conducere ale societii.
.-0/ &ispo$iiile pre$entului articol transpun prevederile &irectivei *33A20552CG a Consiliului din 0A octo!brie
*33A privind re%i!ul fiscal co!un care se aplic fu$iunilor) divi$rilor) divi$rilor pariale) cesionrii de active #i
sc9i!burilor de aciuni ntre societile din state !e!bre diferite #i transferului sediului social al unei societi
europene sau societi cooperative europene ntre statele !e!bre.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 412< a fost modificat !rin !unctul 3- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu
0)-0(-2013-
HHHHHHHHHHH
Art- 2&
1
- a fost introdus !rin !unctul 21- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
"socieri fr personalitate +uridic
Art, 08, ( .-/ -n ca$ul unei asocieri fr personalitate +uridic) veniturile #i c9eltuielile nre%istrate se atribuie
fiecrui asociat) corespun$tor cotei de participare n asociere.
.0/ .rice asociere fr personalitate +uridic dintre persoane +uridice strine) care #i desf#oar activitatea n
Ro!nia) trebuie s dese!ne$e una din pri care s ndeplineasc obli%aiile ce i revin fiecrui asociat potrivit
pre$entului titlu. Persoana dese!nat este responsabil pentru6
a/ nre%istrarea asocierii la autoritatea fiscal co!petent) nainte ca aceasta s nceap s desf#oare
activitate7
!/ conducerea evidenelor contabile ale asocierii7
c/ plata i!po$itului n nu!ele asociailor) potrivit dispo$iiilor art. 58 alin. ;<=7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 11- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-
)/ depunerea unei declaraii fiscale tri!estriale la autoritatea fiscal co!petent) care s conin infor!aii cu
privire la partea din veniturile #i c9eltuielile asocierii care este atribuibil fiecrui asociat) precu! #i i!po$itul care
a fost pltit la bu%et n nu!ele fiecrui asociat7
e/ furni$area de infor!aii n scris) ctre fiecare asociat) cu privire la partea din veniturile #i c9eltuielile asocierii
care i este atribuibil acestuia) precu! #i la i!po$itul care a fost pltit la bu%et n nu!ele acestui asociat.
.1/ -ntr(o asociere fr personalitate +uridic ntre dou sau !ai !ulte persoane +uridice ro!ne) veniturile #i
c9eltuielile nre%istrate se atribuie fiecrui asociat) corespun$tor cotei de participare din asociere.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul 22- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu
01-01-200)-
.2/ -ntr(o asociere fr personalitate +uridic cu o persoan +uridic strin #i2sau cu persoane fi$ice
nere$idente) precu! #i cu persoane fi$ice ro!ne) persoana +uridic ro!n trebuie s ndeplineasc obli%aiile
ce i revin fiecrui asociat) potrivit pre$entului titlu.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost introdus !rin !unctul 23- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu
01-01-200)-
Re%uli %enerale aplicabile persoanelor +uridice cu sediul n Ro!nia) nfiinate potrivit le%islaiei europene
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 31- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
Art, 08
-
, ( Prevederile referitoare la persoana +uridic ro!n ale art. 05 lit. d= #i e=) art. 08 lit. d= #i e=) art. *3 lit.
a=) art. *3
0
alin. ;0= ( ;5=) art. *5 alin. ;1=) art. *1 alin. ;*= ( ;<=) art. *? alin. ;5= #i ;8=) art. 53 alin. ;0=) ;0
0
=) ;5= #i ;8=)
art. 50 alin. ;0= #i ;5=) precu! #i ale art. 54 se aplic) n acelea#i condiii #i situaii) #i persoanelor +uridice cu sediul
n Ro!nia) nfiinate potrivit le%islaiei europene.
HHHHHHHHHHH
Art- 2(
1
- a fost introdus !rin !unctul 31- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
"socieri cu personalitate +uridic nfiinate potrivit le%islaiei unui alt stat
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 12- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-
Art, 08
0
, ( .-/ -n ca$ul unei asocieri cu personalitate +uridic nre%istrate ntr(un alt stat) dintre persoane +uridice
strine #i2sau persoane fi$ice nere$idente #i2sau persoane fi$ice re$idente #i2sau persoane +uridice ro!ne) care
desf#oar activitate n Ro!nia) sunt aplicabile prevederile art. *?.
.0/ -n ca$ul n care o persoan +uridic ro!n este participant ntr(o asociere cu personalitate +uridic
nre%istrat ntr(un alt stat) aceasta deter!in profitul i!po$abil lund n calcul veniturile #i c9eltuielile atribuite
corespun$tor cotei de participare n asociere.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
86
3
. n aplicarea prevederilor alin. (2) al art. 28
2
din Codul fiscal, pentru situaia n care profitul obinut de persoana
juridic romn, participant ntr-o asociere cu personalitate juridic nregistrat ntr-un alt stat, a fost impozitat n
acel stat, acordarea creditului fiscal se efectueaz similar cu procedura de acordare a creditului fiscal pentru
persoanele juridice romne care desfoar activiti prin intermediul unui sediu permanent ntr-un alt stat,
reglementat conform normelor date n aplicarea art. 31 din Codul fiscal.
HHHHHHHHHHH
Art- 2(
2
- a fost introdus !rin !unctul 12- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-
CAPITOLUL III
"specte fiscale internaionale
>eniturile unui sediu per!anent
Art, 09, ( .-/ Persoanele +uridice strine care desf#oar activitate prin inter!ediul unui sediu per!anent n
Ro!nia au obli%aia de a plti i!po$itul pe profit pentru profitul i!po$abil care este atribuibil sediului per!anent.
.0/ Profitul i!po$abil se deter!in n confor!itate cu re%ulile stabilite n cap. al pre$entului titlu) n
ur!toarele condiii6
a/ nu!ai veniturile ce sunt atribuibile sediului per!anent se includ n veniturile i!po$abile7
!/ nu!ai c9eltuielile efectuate n scopul obinerii acestor venituri se includ n c9eltuielile deductibile.
HHHHHHHHHHH
01-01-200)-
.1/ Profitul i!po$abil al sediului per!anent se deter!in prin tratarea acestuia ca persoan separat #i prin
utili$area re%ulilor preurilor de transfer la stabilirea preului de pia al unui transfer fcut ntre persoana +uridic
strin #i sediul su per!anent. "tunci cnd sediul per!anent nu deine o factur pentru c9eltuielile alocate lui de
ctre sediul su principal) celelalte docu!ente +ustificative trebuie s includ dove$i privind suportarea efectiv a
costurilor #i alocarea re$onabil a acestor costuri ctre sediul per!anent utili$nd re%ulile preurilor de transfer.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul 2)- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu
01-01-200)-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
88. Persoanele juridice strine care desfoar activitile menionate la art. 8 alin. (3) din Codul fiscal datoreaz
impozit pe profit de la nceputul activitii, n msura n care se determin depirea duratei legale de 6 luni sau
termenele prevzute n conveniile de evitare a dublei impuneri, dup caz. n situaia n care nu se determin nainte
de sfritul anului fiscal dac activitile din Romnia vor fi pe o durat suficient pentru a deveni un sediu
permanent, veniturile acelui an fiscal vor fi luate n considerare n urmtorul an fiscal, n situaia n care durata
specificat este depit.
88
1
. Pentru ncadrarea unui antier de construcii sau a unui proiect de construcie, ansamblu ori montaj sau
activiti de supervizare legate de acestea i a altor activiti similare ca sedii permanente se va avea n vedere data
nceperii activitii din contractele ncheiate cu persoanele juridice romne beneficiare sau cu alte informaii ce
probeaz nceperea activitii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate n
mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaug la perioada care s-a consumat pentru realizarea
contractului de baz.
89. n scopul deducerii cheltuielilor alocate unui sediu permanent de ctre persoana juridic strin care i
desfoar activitatea prin intermediul acestuia, precum i de ctre orice alt persoan afiliat acelei persoane
juridice strine, pentru serviciile furnizate, trebuie ndeplinite urmtoarele condiii:
(i) serviciul furnizat s fie efectiv prestat. Pentru a justifica prestarea efectiv a serviciului, sediul permanent trebuie
s prezinte autoritilor fiscale orice documente justificative din care s rezulte date privitoare la:
a) natura i valoarea total a serviciului prestat;
b) prile implicate;
c) criteriile proprii de mprire a costurilor pe fiecare beneficiar al serviciului respectiv, dac este cazul;
d) justificarea utilizrii criteriului ca fiind adecvat naturii serviciului i activitii desfurate de sediul permanent;
e) prezentarea oricror alte elemente de recunoatere a veniturilor i cheltuielilor care pot s ateste prestarea
serviciului respectiv.
Justificarea prestrii efective a serviciului se efectueaz cu situaiile de lucrri, procesele-verbale de recepie,
rapoartele de lucru, studiile de fezabilitate, de pia sau cu orice alte asemenea documente;
(ii) serviciul prestat trebuie s fie justificat i prin natura activitii desfurate la sediul permanent.
La stabilirea preului de pia al transferurilor efectuate ntre persoana juridic strin i sediul su permanent,
precum i ntre acesta i orice alt persoan afiliat acesteia, vor fi utilizate regulile preurilor de transfer, astfel cum
sunt acestea detaliate n normele metodologice pentru aplicarea art. 11 din Codul fiscal, completate cu liniile
directoare privind preurile de transfer, emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.
.2/ -n situaia n care persoana +uridic strin #i desf#oar activitatea n Ro!nia printr(un sin%ur sediu
per!anent) acesta este #i sediul per!anent dese!nat pentru ndeplinirea obli%aiilor care revin potrivit
pre$entului titlu.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul 1'
2
01-0&-2013-

5. Modul de stabilire a bazei impozabile a unui sediu permanent
Soluie:
Modul de stabilire a bazei impozabile a unui sediu permanent este prevzut n legislaia intern, ca o parte a
tratamentului fiscal aplicabil oricrui rezident, n general, i, n particular, sediului permanent, recunoscndu-se
relaia special a acestuia cu persoana juridic nerezident, prin acceptarea la nivelul sediului permanent a unor
cheltuieli efectuate de persoana juridic nerezident n beneficiul sediului permanent, deductibile fiscal n limitele i
n condiiile specifice de ar.
Atunci cnd convenia de evitare a dublei impuneri prevede c la determinarea profiturilor unui sediu permanent
sunt admise la scdere cheltuielile de conducere i cheltuielile generale de administraie, indiferent de faptul c s-au
produs n statul n care se afl sediul permanent sau n alt parte, fie c se face sau nu n mod expres trimitere la
legislaia intern, aceste cheltuieli sunt deductibile n limita a 10% din veniturile salariale ale angajailor sediului
permanent, conform prevederilor din legea intern.
Profitul i!po$abil al persoanei +uridice strine care #i desf#oar activitatea prin inter!ediul !ai !ultor sedii
per!anente n Ro!nia
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 1'
3
Art, 09
-
, @ .-/ -ncepnd cu data de 0 iulie *305) persoana +uridic strin care desf#oar activitatea prin
inter!ediul !ai !ultor sedii per!anente n Ro!nia are obli%aia s stabileasc unul dintre aceste sedii ca sediu
per!anent dese!nat pentru ndeplinirea obli%aiilor care i revin potrivit pre$entului titlu. La nivelul sediului
per!anent dese!nat se cu!ulea$ veniturile) respectiv c9eltuielile sediilor per!anente aparinnd aceleia#i
persoane +uridice strine.
.0/ 'ediile per!anente care aplic dispo$iiile alin. ;0= nc9id perioada i!po$abil potrivit le%islaiei n vi%oare
pn la data de 53 iunie *305 inclusiv. Calculul) plata #i declararea i!po$itului pe profit datorat pentru profitul
i!po$abil obinut de fiecare sediu per!anent n perioada 0 ianuarie *305(53 iunie *305 se efectuea$ pn la *<
iulie *305 inclusiv) prin excepie de la prevederile art. 58 #i 5<.
.1/ Profitul i!po$abil al persoanei +uridice strine care #i desf#oar activitatea prin inter!ediul !ai !ultor sedii
per!anente se deter!in la nivelul sediului per!anent dese!nat s ndeplineasc obli%aiile care i revin potrivit
pre$entului titlu) n confor!itate cu re%ulile stabilite n cap. ) n ur!toarele condiii6
a/ nu!ai veniturile ce sunt atribuibile fiecrui sediu per!anent se trans!it spre a fi cu!ulate de sediul
per!anent dese!nat pentru a ndeplini obli%aiile fiscale7
!/ nu!ai c9eltuielile efectuate n scopul obinerii veniturilor fiecrui sediu per!anent se trans!it spre a fi
cu!ulate de sediul per!anent dese!nat pentru a ndeplini obli%aiile fiscale.
.2/ Profitul i!po$abil la nivelul sediului per!anent dese!nat se deter!in pe ba$a veniturilor #i c9eltuielilor
nre%istrate de fiecare sediu per!anent aparinnd aceleia#i persoane +uridice strine) cu respectarea
prevederilor alin. ;5= #i prin utili$area re%ulilor preurilor de transfer la stabilirea preului de pia al unui transfer
fcut ntre persoana +uridic strin #i sediul su per!anent. "tunci cnd sediul per!anent nu deine o factur
pentru c9eltuielile alocate lui de ctre sediul su principal) celelalte docu!ente +ustificative trebuie s includ
dove$i privind suportarea efectiv a costurilor #i alocarea re$onabil a acestor costuri ctre sediul per!anent
utili$nd re%ulile preurilor de transfer.
.3/ 'ediul per!anent dese!nat n Ro!nia calculea$) declar #i plte#te obli%aiile ce revin potrivit titlului pe
ba$a veniturilor #i c9eltuielilor nre%istrate de toate sediile per!anente care aparin aceleia#i persoane +uridice
strine.
.6/ -n situaia n care sediul fix care ndepline#te obli%aiile fiscale potrivit titlului > constituie #i sediu per!anent
n sensul art. ?) sediul fix este #i sediul per!anent dese!nat pentru ndeplinirea obli%aiilor care revin potrivit
pre$entului titlu.
HHHHHHHHHHH
Art- 2'
1
- 3 a fost introdus !rin !unctul 1'
3
>enituri obinute de persoanele +uridice strine din proprieti i!obiliare #i din vn$area(cesionarea titlurilor de
participare
Art, 1:, ( .-/ Persoanele +uridice strine care obin venituri din proprieti i!obiliare situate n Ro!nia sau din
vn$area(cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan +uridic ro!n au obli%aia de a plti i!po$it
pe profit pentru profitul i!po$abil aferent acestor venituri.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
89
1
. Persoanele juridice strine care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia au obligaia de a plti
impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri.
n cazul vnzrii de proprieti imobiliare situate n Romnia, profitul impozabil reprezint diferena dintre valoarea
realizat din vnzarea acestor proprieti imobiliare i costul de cumprare, construire sau mbuntire a
proprietii, redus cu amortizarea fiscal aferent, dup caz. Valoarea realizat din vnzarea acestor proprieti
imobiliare se reduce cu comisioanele, taxele sau cu alte sume pltite, aferente vnzrii.
Profitul impozabil rezultat din nchirierea sau cedarea folosinei proprietii imobiliare situate n Romnia se
calculeaz ca diferen ntre veniturile obinute i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora. Nu intr sub
incidena acestor prevederi veniturile care sunt subiecte ale impozitului cu reinere la surs.
Veniturile din proprieti imobiliare situate n Romnia includ i ctigurile din vnzarea-cesionarea titlurilor de
participare deinute la o persoan juridic, dac 50% din valoarea mijloacelor fixe ale acestei persoane juridice sunt,
direct sau prin intermediul mai multor persoane juridice, proprieti imobiliare situate n Romnia.
n acest sens, mijloacele fixe ale unei persoane juridice sunt n mod indirect considerate proprieti imobiliare situate
n Romnia atunci cnd respectiva persoan juridic deine pri sociale sau alte titluri de participare ntr-o societate
care ndeplinete condiia minimal de 50% referitoare la deinerea de proprieti imobiliare situate n Romnia.
Valoarea mijloacelor fixe, inclusiv terenurile, luat n calcul la stabilirea raportului de 50%, este valoarea de
nregistrare n contabilitate a acestora, potrivit reglementrilor legale n vigoare la data vnzrii-cesionarii titlurilor
de participare. n cadrul proprietilor imobiliare se ncadreaz i investiiile n curs de natura cldirilor sau altor
construcii.
Ctigurile din vnzarea-cesionarea de titluri de participare, inclusiv cele obinute n condiiile menionate la
alineatele precedente, se determin ca diferen ntre veniturile realizate din vnzarea-cesionarea titlurilor de
participare i costul de achiziie al acestora, inclusiv orice comisioane, taxe sau alte sume pltite, aferente
achiziionrii unor astfel de titluri de participare.
.-
-
/ -n perioada 0 ianuarie *33A(50 dece!brie *33A inclusiv) nu se i!po$itea$ profitul obinut de persoanele
+uridice strine din tran$acionarea pe piaa autori$at #i suprave%9eat de Co!isia :aional a >alorilor
,obiliare a titlurilor de participare deinute la o persoan +uridic ro!n.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
1
< a fost introdus !rin !unctul *- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12&/200( %nce!2nd cu
01-01-200'-
.0/ >eniturile din proprietile i!obiliare situate n Ro!nia includ ur!toarele6
a/ veniturile din nc9irierea sau cedarea folosinei proprietii i!obiliare situate n Ro!nia7
!/ c#ti%ul din vn$area(cesionarea drepturilor de proprietate sau al oricror drepturi le%ate de proprietatea
i!obiliar situat n Ro!nia7
c/ c#ti%ul din vn$area(cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan +uridic) dac !ini!u! <3C
din valoarea !i+loacelor fixe ale persoanei +uridice sunt) fie direct) fie prin inter!ediul !ai !ultor persoane
+uridice) proprieti i!obiliare situate n Ro!nia7
)/ veniturile obinute din exploatarea resurselor naturale situate n Ro!nia) inclusiv c#ti%ul din vn$area(
cesionarea oricrui drept aferent acestor resurse naturale.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
89
1
. Persoanele juridice strine care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia au obligaia de a plti
impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri.
n cazul vnzrii de proprieti imobiliare situate n Romnia, profitul impozabil reprezint diferena dintre valoarea
realizat din vnzarea acestor proprieti imobiliare i costul de cumprare, construire sau mbuntire a
proprietii, redus cu amortizarea fiscal aferent, dup caz. Valoarea realizat din vnzarea acestor proprieti
imobiliare se reduce cu comisioanele, taxele sau cu alte sume pltite, aferente vnzrii.
Profitul impozabil rezultat din nchirierea sau cedarea folosinei proprietii imobiliare situate n Romnia se
calculeaz ca diferen ntre veniturile obinute i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora. Nu intr sub
incidena acestor prevederi veniturile care sunt subiecte ale impozitului cu reinere la surs.
Veniturile din proprieti imobiliare situate n Romnia includ i ctigurile din vnzarea-cesionarea titlurilor de
participare deinute la o persoan juridic, dac 50% din valoarea mijloacelor fixe ale acestei persoane juridice sunt,
direct sau prin intermediul mai multor persoane juridice, proprieti imobiliare situate n Romnia.
n acest sens, mijloacele fixe ale unei persoane juridice sunt n mod indirect considerate proprieti imobiliare situate
n Romnia atunci cnd respectiva persoan juridic deine pri sociale sau alte titluri de participare ntr-o societate
care ndeplinete condiia minimal de 50% referitoare la deinerea de proprieti imobiliare situate n Romnia.
Valoarea mijloacelor fixe, inclusiv terenurile, luat n calcul la stabilirea raportului de 50%, este valoarea de
nregistrare n contabilitate a acestora, potrivit reglementrilor legale n vigoare la data vnzrii-cesionarii titlurilor
de participare. n cadrul proprietilor imobiliare se ncadreaz i investiiile n curs de natura cldirilor sau altor
construcii.
Ctigurile din vnzarea-cesionarea de titluri de participare, inclusiv cele obinute n condiiile menionate la
alineatele precedente, se determin ca diferen ntre veniturile realizate din vnzarea-cesionarea titlurilor de
participare i costul de achiziie al acestora, inclusiv orice comisioane, taxe sau alte sume pltite, aferente
achiziionrii unor astfel de titluri de participare.
.1/ .rice persoan +uridic strin care obine venituri dintr(o proprietate i!obiliar situat n Ro!nia sau din
vn$area(cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan +uridic ro!n are obli%aia de a declara #i
plti i!po$it pe profit) potrivit art. 58 #i 5<. .rice persoan +uridic strin poate dese!na un !puternicit pentru a
ndeplini aceste obli%aii.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul 13- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
0)-0'-2011-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
89
2
. n aplicarea prevederilor art. 30 alin. (3) din Codul fiscal, n situaia n care pltitorul de venit nu este o
persoan juridic romn sau un sediu permanent al unei persoane juridice strine, obligaia plii i declarrii
impozitului pe profit revine persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din
Codul fiscal, respectiv reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat pentru ndeplinirea acestor obligaii.
n sensul art. 30 alin. (4) din Codul fiscal, n situaia n care pltitorul de venit este o persoan juridic romn sau
un sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice strine, acetia au obligaia declarrii i plii impozitului
pe profit n numele persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Codul
fiscal.
Persoana juridic strin care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Codul fiscal declar i pltete
impozit pe profit, potrivit art. 35 din Codul fiscal, lund n calcul att impozitul pe profit trimestrial, reinut potrivit
prevederilor art. 30 alin. (4) din Codul fiscal de ctre cumprtor, persoan juridic romn sau sediu permanent al
unei persoane juridice strine, dup caz, ct i impozitul pe profit trimestrial, declarat potrivit prevederilor art. 30
alin. (3) din Codul fiscal.
.2/ -n ca$ul veniturilor prev$ute la alin. ;0= obinute de persoanele +uridice strine) obli%aia de a calcula) reine)
declara #i vira i!po$itul pe profit revine cu!prtorului atunci cnd cu!prtorul este o persoan +uridic ro!n
sau o persoan +uridic strin care are un sediu per!anent nre%istrat fiscal n Ro!nia la !o!entul tran$aciei)
ur!nd ca persoana +uridic strin s declare #i s plteasc i!po$it pe profit potrivit art. 5<.
HHHHHHHHHHH

22/01/2004 :
Norme metodologice:
89
2
. n aplicarea prevederilor art. 30 alin. (3) din Codul fiscal, n situaia n care pltitorul de venit nu este o
persoan juridic romn sau un sediu permanent al unei persoane juridice strine, obligaia plii i declarrii
impozitului pe profit revine persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din
Codul fiscal, respectiv reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat pentru ndeplinirea acestor obligaii.
n sensul art. 30 alin. (4) din Codul fiscal, n situaia n care pltitorul de venit este o persoan juridic romn sau
un sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice strine, acetia au obligaia declarrii i plii impozitului
pe profit n numele persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Codul
fiscal.
Persoana juridic strin care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Codul fiscal declar i pltete
impozit pe profit, potrivit art. 35 din Codul fiscal, lund n calcul att impozitul pe profit trimestrial, reinut potrivit
prevederilor art. 30 alin. (4) din Codul fiscal de ctre cumprtor, persoan juridic romn sau sediu permanent al
unei persoane juridice strine, dup caz, ct i impozitul pe profit trimestrial, declarat potrivit prevederilor art. 30
.3/ "bro%at prin punctul 4. din .rdonan de ur%en nr. *82*33< ncepnd cu 30.3<.*33<.
.6/ Prevederile art. 00A se aplic oricrei persoane care are obli%aia s rein i!po$it) n confor!itate cu
pre$entul articol.
Credit fiscal
Art, 1-, ( .-/ &ac o persoan +uridic ro!n obine venituri dintr(un stat strin prin inter!ediul unui sediu
per!anent sau venituri supuse i!po$itului cu reinere la surs #i veniturile sunt i!po$itate att n Ro!nia ct #i
n statul strin) atunci i!po$itul pltit ctre statul strin) fie direct) fie indirect prin reinerea #i virarea de o alt
persoan) se deduce din i!po$itul pe profit ce se deter!in potrivit prevederilor pre$entului titlu.
.-
-
/ &ac o persoan +uridic strin re$ident ntr(un stat !e!bru al Bniunii Guropene sau ntr(un stat din
'paiul Gcono!ic Guropean #i desf#oar activitatea n Ro!nia printr(un sediu per!anent #i acel sediu
per!anent obine venituri dintr(un alt stat !e!bru al Bniunii Guropene sau dintr(un alt stat din 'paiul Gcono!ic
Guropean) iar acele venituri sunt i!po$itate att n Ro!nia) ct #i n statul unde au fost obinute veniturile) atunci
i!po$itul pltit n statul de unde au fost obinute veniturile) fie direct) fie indirect prin reinerea #i virarea de o alt
persoan) se deduce din i!po$itul pe profit ce se deter!in potrivit prevederilor pre$entului titlu.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
1
< a fost introdus !rin !unctul 10- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd
cu 01-01-2014-
.0/ &educerea pentru i!po$itele pltite ctre un stat strin ntr(un an fiscal nu poate dep#i i!po$itul pe profit)
calculat prin aplicarea cotei de i!po$it pe profit prev$ute la art. 01 alin. ;0= la profitul i!po$abil obinut n statul
strin) deter!inat n confor!itate cu re%ulile prev$ute n pre$entul titlu sau la venitul obinut din statul strin.
.0
-
/ &educerea prev$ut la alin. ;*= se acord doar din i!po$itul pe profit calculat pentru anul n care i!po$itul
a fost pltit statului strin.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
1
.1/ !po$itul pltit unui stat strin este dedus) dac se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei i!puneri
nc9eiate ntre Ro!nia #i statul strin #i dac persoana +uridic ro!n pre$int docu!entaia corespun$toare)
confor! prevederilor le%ale) din care s re$ulte faptul c i!po$itul a fost pltit statului strin.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost derogat !rin alineatul 43
1
< din Codul Fiscal din 22/12/2003 %nce!2nd cu
01-01-2014-
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul 4- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
.1
-
/ Prin excepie de la prevederile alin. ;5=) i!po$itul pltit de un sediu per!anent din Ro!nia pentru
veniturile obinute dintr(un stat !e!bru al Bniunii Guropene sau dintr(un stat din 'paiul Gcono!ic Guropean este
dedus n Ro!nia) dac6
a/ venitul a fost obinut de sediul per!anent din Ro!nia al unei persoane +uridice strine re$idente ntr(un stat
!e!bru al Bniunii Guropene sau ntr(un stat din 'paiul Gcono!ic Guropean7 #i
!/ venitul a fost obinut dintr(un alt stat !e!bru al Bniunii Guropene sau dintr(un alt stat din 'paiul Gcono!ic
Guropean7 #i
c/ se pre$int docu!entaia corespun$toare) confor! prevederilor le%ale) din care s re$ulte faptul c
i!po$itul a fost pltit n acel stat !e!bru al Bniunii Guropene sau n acel stat din 'paiul Gcono!ic Guropean.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43
1
cu 01-01-2014-
.1
0
/ Prevederile alin. ;0
0
= #i ;5
0
= nu se aplic sediilor per!anente din Ro!nia ale persoanelor +uridice strine
re$idente ntr(un stat din 'paiul Gcono!ic Guropean) altul dect un stat !e!bru al Bniunii Guropene) cu care
Ro!nia nu are nc9eiat un instru!ent +uridic n ba$a cruia s se reali$e$e sc9i!bul de infor!aii.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43
2
cu 01-01-2014-
.2/ "bro%at prin punctul *4. din .rdonan nr. ?52*338 ncepnd cu 30.30.*33<.
.3/ "bro%at prin punctul *4. din .rdonan nr. ?52*338 ncepnd cu 30.30.*33<.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
90. n aplicarea prevederilor art. 31 alin. (1) din Codul fiscal, din punct de vedere fiscal, la sfritul anului fiscal,
operaiunile efectuate prin intermediul unor sedii permanente din strintate ale persoanelor juridice romne,
nregistrate n cursul perioadei n devize, respectiv veniturile, cheltuielile, alte sume impozabile sau deductibile, ct i
impozitul pltit se convertesc n lei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar, comunicat de Banca
Naional a Romniei.
91. O persoan juridic romn care desfoar activiti printr-un sediu permanent ntr-un alt stat calculeaz
profitul impozabil la nivelul ntregii societi, potrivit dispoziiilor capitolului II, titlul II din Codul fiscal. n scopul
acordrii creditului fiscal aferent unui sediu permanent contribuabilul calculeaz profitul impozabil i impozitul pe
profit aferente acelui sediu permanent, n conformitate cu reglementrile fiscale din Romnia.
92. Documentul pe baza cruia se calculeaz deducerea din impozitul pe profit datorat n Romnia, potrivit
dispoziiilor acestui articol, este cel care atest plata, confirmat de autoritatea fiscal strin. n cazul n care
documentul pe baza cruia se calculeaz deducerea din impozitul pe profit datorat n Romnia este prezentat dup
depunerea la autoritile fiscale a declaraiei privind impozitul pe profit, creditul fiscal se acord pentru anul la care
se refer, prin depunerea, n acest sens, a unei declaraii rectificative.
93. Limitarea prevzut n art. 31 alin. (2) din Codul fiscal va fi calculat separat pentru fiecare surs de venit. n
scopul aplicrii acestei prevederi, toate veniturile persoanei juridice romne a cror surs se afl n aceeai ar
strin vor fi considerate ca avnd aceeai surs. Exemplu: un contribuabil desfoar activiti att n Romnia, ct
i n ara strin X unde realizeaz venituri att printr-un sediu permanent, ct i din alte surse, n mod independent
de sediul permanent.
Pentru activitatea desfurat n ara strin X situaia este urmtoarea:
Pentru sediul permanent:
- profitul impozabil aferent anului 2004, conform regulilor din ara strin X, 100 milioane lei (n baza mediei
cursurilor de schimb valutar, comunicat de Banca Naional a Romniei);
- impozitul pe profit pentru anul 2004, conform regulilor din ara strin X (cot de 30%), 30 milioane lei (n baza
mediei cursurilor de schimb valutar, comunicat de Banca Naional a Romniei);
- profitul impozabil aferent anului 2004, conform regulilor din legea romn, 80 milioane lei (legislaia romn
privind impozitul pe profit permite deducerea unor cheltuieli care nu sunt deductibile n ara strin X);
- impozitul pe profit pentru anul 2004, conform prevederilor din legea romn (cot de 25%), 20 milioane lei.
Alte venituri realizate din ara X:
- venituri din dobnzi: 100 milioane lei;
- impozit de 10% cu reinere la surs pentru veniturile din dobnzi: 10 milioane lei (n baza mediei cursurilor de
schimb valutar, comunicat de Banca Naional a Romniei).
Pentru activitatea desfurat att n Romnia, ct i n ara strin X situaia este urmtoarea:
- profit impozabil aferent anului 2004, conform regulilor din legea romn, 1.000 milioane lei (80 milioane profit
impozabil al sediului permanent i 920 milioane profit impozabil pentru activitatea din Romnia);
- impozit pe profit pentru anul 2004, conform regulilor din legea romn (cot de 25%), 250 milioane lei.
Potrivit situaiei prezentate mai sus, suma maxim reprezentnd creditul fiscal extern ce i se poate acorda
contribuabilului este de 30 milioane lei, respectiv 20 milioane lei impozit pe profit plus 10 milioane lei impozit cu
reinere la surs (dobnzi).
Deoarece impozitul pltit n strintate n sum de 40 milioane lei este mai mare dect limita maxim de 30
milioane lei care poate fi acordat sub forma creditului fiscal extern, contribuabilul va putea scdea din impozitul pe
profitul ntregii activiti (250 milioane lei) doar suma de 30 milioane lei.
93
1
. Impozitul pltit unui stat strin este dedus, dac se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri
ncheiate ntre Romnia i statul strin i dac persoana juridic romn prezint documentul ce atest plata
impozitului confirmat de autoritatea competent a statului strin cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare
a dublei impuneri.
93
2
. Cnd o persoan juridic rezident n Romnia obine venituri/profituri care n conformitate cu prevederile
conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu statul strin sunt supuse impozitrii n statul strin,
pentru evitarea dublei impuneri se va aplica metoda prevzut n convenie, respectiv metoda creditului sau metoda
scutirii, dup caz.
93
3
. Cnd o persoan juridic rezident n Romnia realizeaz profituri dintr-un stat strin prin intermediul unui
sediu permanent care, potrivit prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu un alt
stat, pot fi impuse n cellalt stat, iar respectiva convenie prevede ca metod de evitare a dublei impuneri metoda
scutirii, profiturile vor fi scutite de impozit pe profit n Romnia. Aceste profituri sunt scutite de impozit pe profit
dac se prezint documentul justificativ eliberat de autoritatea competent a statului strin, care atest impozitul
pltit n strintate. n scopul aplicrii metodei scutirii, pentru determinarea profitului impozabil la nivelul
persoanei juridice romne, veniturile i cheltuielile nregistrate prin intermediul sediului permanent reprezint
venituri neimpozabile, respectiv cheltuieli nedeductibile.
Pierderi fiscale externe
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul )- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
Art, 10, ( .rice pierdere reali$at printr(un sediu per!anent situat ntr(un stat care nu este stat !e!bru al
Bniunii Guropene) al "sociaiei Guropene a Liberului 'c9i!b sau situat ntr(un stat cu care Ro!nia nu are
nc9eiat o convenie de evitare a dublei i!puneri este deductibil doar din veniturile obinute de sediul
per!anent respectiv. -n acest ca$) pierderile reali$ate printr(un sediu per!anent se deduc nu!ai din aceste
venituri) separat) pe fiecare surs de venit. Pierderile neacoperite se reportea$ #i se recuperea$ n ur!torii <
ani fiscali consecutivi.
HHHHHHHHHHH
Art- 32- a fost modificat !rin !unctul )- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
94. Potrivit art. 32 din Codul fiscal, pierderile realizate din activitatea desfurat printr-un sediu permanent situat
ntr-un stat care nu este stat membru al Uniunii Europene, al Asociaiei Europene a Liberului Schimb sau situat ntr-
un stat cu care Romnia nu are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri se recupereaz numai din
veniturile impozabile realizate de acel sediu permanent. n sensul aplicrii acestei prevederi, prin surs de venit se
nelege ara n care este situat sediul permanent. Recuperarea pierderii se va realiza conform normelor prevzute
pentru aplicarea art. 26 din Codul fiscal, n urmtorii 5 ani fiscali consecutivi.
CAPITOLUL I;
"bro%at prin punctul 0
4
. din .rdonan de ur%en nr. 05?2*338 ncepnd cu 38.34.*33<.
"bro%at prin punctul 1. din .rdonan de ur%en nr. *82*33< ncepnd cu 30.3<.*33<.
Art, 11, "bro%at prin punctul 1. din .rdonan de ur%en nr. *82*33< ncepnd cu 30.3<.*33<.
.8/ "bro%at prin punctul 1. din .rdonan de ur%en nr. *82*33< ncepnd cu 30.3<.*33<.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost modificat !rin !unctul 2&- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu
01-01-200)-
CAPITOLUL ;
Plata i!po$itului #i depunerea declaraiilor fiscale
&eclararea #i plata i!po$itului pe profit
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 14- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-
Art, 12, ( .-/ &eclararea #i plata i!po$itului pe profit) cu excepiile prev$ute de pre$entul articol) se efectuea$
tri!estrial) pn la data de *< inclusiv a pri!ei luni ur!toare nc9eierii tri!estrelor (. &efinitivarea #i plata
i!po$itului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectuea$ pn la ter!enul de depunere a declaraiei
privind i!po$itul pe profit prev$ut la art. 5<.
.0/ -ncepnd cu data de 0 ianuarie *305) contribuabilii) alii dect cei prev$ui la alin. ;8= #i ;<=) pot opta pentru
declararea #i plata i!po$itului pe profit anual) cu pli anticipate) efectuate tri!estrial. Ter!enul pn la care se
efectuea$ plata i!po$itului anual este ter!enul de depunere a declaraiei privind i!po$itul pe profit) prev$ut la
art. 5<.

ANEXA Nr. 1
1)

___________
1)
Anexa nr. 1 este reprodus n facsimil.
'/LI 30*
Notificare
privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit
. &"TG &G &G:TFC"RG " C.:TRFB"FLBLB
&G:B,RG2:B,G) PRG:B,G
C.& &G &G:TFC"RG F'C"LI
&.,CLBL F'C"L
JB&GH 'GCT.R L.C"LT"TG
'TR"&" :R. FL.C 'C.
GT. "P. C.& P.'T"L TGLGF.:
F"M G(,"L
. &"TG &G &G:TFC"RG " -,PBTGR:CTBLB
&G:B,RG2:B,G. PRG:B,G
777- Kn temeiul dis!ozi+iilor art- 34 alin- 42< i 43< din ,egea nr- )&1/2003 !rivind Codul fiscal: cu modificrile i
com!letrile ulterioareI
L M /!tez !entru sistemul anual de declarare i !lat a im!ozitului !e !rofit: cu !l+i antici!ate trimestriale: %nce!2nd
cu anul fiscal HHHHHHHHHHHHJ<-
L M 1enun+ la o!+iunea !entru sistemul anual de declarare i !lat a im!ozitului !e !rofit: cu !l+i antici!ate
trimestriale: %nce!2nd cu anul fiscal HHHHHHHHHH-
'ub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice) declar c datele nscrise n acest for!ular sunt corecte #i
co!plete
:u!ele persoanei care face declaraia
Funcia
Kta!pila
'e!ntura
'e co!pletea$ de personalul or%anului fiscal
.r%an fiscal
:u!r nre%istrare "ata %nregistrare 2 2
:u!ele persoanei care a verificat
___________
*) Opiunea este valabil pentru cel puin 2 ani consecutivi.
Nr. de operator de date cu caracter personal 1067
Cod: 14.13.03 13
ANEXA Nr. 3
sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit"
1. Denumire: (012) "Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe
profit"
2. Cod: 14.13.03.13
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
5. U.M.: set (dou file)
7. Se utilizeaz la comunicarea opiunii privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a
impozitului pe profit.
8. Se ntocmete n dou exemplare de contribuabil/mputernicit/reprezentant legal.
9. Circul:
- originalul la organul fiscal;
- copia la contribuabil.

ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (012) "Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a
Formularul (012) "Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe
profit" se utilizeaz de ctre contribuabilii, pltitori de impozit pe profit, pentru efectuarea opiunii de aplicare a
sistemului anual de declarare i plat a impozitului pe profit, respectiv pentru renunarea la aceast opiune.
profit" se depune la organul fiscal competent, pn la data de 31 ianuarie, inclusiv, a anului fiscal pentru care se
solicit aplicarea sistemului anual de declarare i plat a impozitului pe profit, respectiv a anului fiscal pentru care se
renun la opiunea de aplicare a acestui sistem.
Contribuabilii care, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2014, au optat pentru anul fiscal modificat depun la organul fiscal
competent formularul 012 "Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a
impozitului pe profit" n termen de 30 de zile de la nceputul anului fiscal modificat.
Opiunea efectuat pentru aplicarea sistemului anual de declarare i plat a impozitului pe profit este obligatorie
pentru cel puin 2 ani fiscali consecutivi.
Formularul se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute:
Seciunea "I. Date de identificare a contribuabilului"
legii.
Seciunea "II. Date de identificare a mputernicitului"
Seciunea III se completeaz bifnd, dup caz, caseta corespunztoare:
a) exprimrii opiunii de aplicare a sistemului anual de declarare i de plat a impozitului pe profit, cu pli anticipate
trimestriale, potrivit art. 34 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.
pentru cel puin 2 ani fiscali consecutivi;
b) renunrii la opiunea de aplicare a sistemului anual de declarare i de plat a impozitului pe profit, cu pli
anticipate trimestriale i solicitarea aplicrii sistemului de declarare i plat trimestrial a impozitului pe profit,
potrivit art. 34 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
.1/ .piunea pentru siste!ul anual de declarare #i plat a i!po$itului pe profit se efectuea$ la nceputul anului
fiscal pentru care se solicit aplicarea prevederilor alin. ;*=. .piunea efectuat este obli%atorie pentru cel puin *
ani fiscali consecutivi. e#irea din siste!ul anual de declarare #i plat a i!po$itului se efectuea$ la nceputul
anului fiscal pentru care se solicit aplicarea prevederilor alin. ;0=. Contribuabilii co!unic or%anelor fiscale
teritoriale !odificarea siste!ului anual2tri!estrial de declarare #i plat a i!po$itului pe profit) potrivit prevederilor
Codului de procedur fiscal) pn la data de 50 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv. Contribuabilii care intr
sub incidena prevederilor art. 04 alin. ;5= co!unic or%anelor fiscale teritoriale !odificarea siste!ului
anual2tri!estrial de declarare #i plat a i!po$itului pe profit) n ter!en de 53 de $ile de la nceputul anului fiscal
!odificat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul 12- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd
cu 01-01-2014-

ANEXA Nr. 1
1)

___________
1)
Anexa nr. 1 este reprodus n facsimil.
'/LI 30*
Notificare
privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit
. &"TG &G &G:TFC"RG " C.:TRFB"FLBLB
&.,CLBL F'C"L
'TR"&" :R. FL.C 'C.
GT. "P. C.& P.'T"L TGLGF.:
F"M G(,"L
. &"TG &G &G:TFC"RG " -,PBTGR:CTBLB
&G:B,RG2:B,G. PRG:B,G
777- Kn temeiul dis!ozi+iilor art- 34 alin- 42< i 43< din ,egea nr- )&1/2003 !rivind Codul fiscal: cu modificrile i
com!letrile ulterioareI
L M /!tez !entru sistemul anual de declarare i !lat a im!ozitului !e !rofit: cu !l+i antici!ate trimestriale: %nce!2nd
cu anul fiscal HHHHHHHHHHHHJ<-
L M 1enun+ la o!+iunea !entru sistemul anual de declarare i !lat a im!ozitului !e !rofit: cu !l+i antici!ate
trimestriale: %nce!2nd cu anul fiscal HHHHHHHHHH-
co!plete
Funcia
Kta!pila
'e!ntura
.r%an fiscal
:u!r nre%istrare "ata %nregistrare 2 2
___________
*) Opiunea este valabil pentru cel puin 2 ani consecutivi.
Nr. de operator de date cu caracter personal 1067
Cod: 14.13.03 13
ANEXA Nr. 3
sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit"
1. Denumire: (012) "Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe
profit"
2. Cod: 14.13.03.13
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
5. U.M.: set (dou file)
7. Se utilizeaz la comunicarea opiunii privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a
impozitului pe profit.
8. Se ntocmete n dou exemplare de contribuabil/mputernicit/reprezentant legal.
9. Circul:
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (012) "Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a
profit" se utilizeaz de ctre contribuabilii, pltitori de impozit pe profit, pentru efectuarea opiunii de aplicare a
sistemului anual de declarare i plat a impozitului pe profit, respectiv pentru renunarea la aceast opiune.
profit" se depune la organul fiscal competent, pn la data de 31 ianuarie, inclusiv, a anului fiscal pentru care se
solicit aplicarea sistemului anual de declarare i plat a impozitului pe profit, respectiv a anului fiscal pentru care se
renun la opiunea de aplicare a acestui sistem.
Contribuabilii care, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2014, au optat pentru anul fiscal modificat depun la organul fiscal
competent formularul 012 "Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului
pe profit" n termen de 30 de zile de la nceputul anului fiscal modificat.
pentru cel puin 2 ani fiscali consecutivi.
- un exemplar, semnat i tampilat conform legii, se depune la unitatea fiscal, direct la registratur sau la pot, prin
scrisoare recomandat;
Seciunea "I. Date de identificare a contribuabilului"
legii.
Seciunea "II. Date de identificare a mputernicitului"
Seciunea III se completeaz bifnd, dup caz, caseta corespunztoare:
a) exprimrii opiunii de aplicare a sistemului anual de declarare i de plat a impozitului pe profit, cu pli anticipate
trimestriale, potrivit art. 34 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.
pentru cel puin 2 ani fiscali consecutivi;
b) renunrii la opiunea de aplicare a sistemului anual de declarare i de plat a impozitului pe profit, cu pli
anticipate trimestriale i solicitarea aplicrii sistemului de declarare i plat trimestrial a impozitului pe profit, potrivit
.2/ Contribuabilii societi co!erciale bancare ( persoane +uridice ro!ne #i sucursalele din Ro!nia ale
bncilor ( persoane +uridice strine au obli%aia de a declara #i plti i!po$it pe profit anual) cu pli anticipate
efectuate tri!estrial. Ter!enul pn la care se efectuea$ plata i!po$itului anual este ter!enul de depunere a
declaraiei privind i!po$itul pe profit) prev$ut la art. 5<.
.3/ Br!torii contribuabili au obli%aia de a declara #i plti i!po$itul pe profit) astfel6
a/ or%ani$aiile nonprofit au obli%aia de a declara #i plti i!po$itul pe profit) anual) pn la data de *< februarie
inclusiv a anului ur!tor celui pentru care se calculea$ i!po$itul7

ANEXA Nr. 12
CARACTERISTICI
1. Denumire:
1.4. Circul:
2.4. Circul:

ANEXA Nr. 2
Cod 14.13.01.04
ANEXA Nr. 7
INSTRUC]IUNI
1
contribuabil.
1
6
din Legea
2
2
exemplu, 1.07-31.12).
adugat.
(5), (5
1
), (5
2
3
3
1
) din Legea
3
3
19
1
din formular.
1
) din Codul fiscal.
1
din Legea nr.
1
ulterioare.
ulterioare;
aceast cot.
6
!/ contribuabilii care obin venituri !a+oritare din cultura cerealelor) a plantelor te9nice #i a cartofului)
po!icultur #i viticultur au obli%aia de a declara #i de a plti i!po$itul pe profit anual) pn la data de *<
februarie inclusiv a anului ur!tor celui pentru care se calculea$ i!po$itul7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin alineatul din ,ege nr- 1&&/2012 %nce!2nd cu 21-10-2012-

22/01/2004 :
97
2
. ncadrarea n activitile prevzute la art. 34 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal este cea stabilit prin Hotrrea
Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasificrii activitilor din economia naional - CAEN, cu modificrile
ulterioare. Verificarea ponderii veniturilor obinute de contribuabili din cultura cerealelor i a plantelor tehnice,
pomicultur i viticultur se face la sfritul fiecrui an fiscal, iar n situaia n care veniturile majoritare se obin din
alte activiti dect cele menionate, acetia vor aplica pentru anul fiscal urmtor sistemul trimestrial de declarare i
plat a impozitului pe profit prevzut la art. 34 alin. (1) din Codul fiscal.

ANEXA Nr. 12
CARACTERISTICI
1. Denumire:
1.4. Circul:
2.4. Circul:
ANEXA Nr. 2
Cod 14.13.01.04
ANEXA Nr. 7
INSTRUC]IUNI
1
contribuabil.
1
6
din Legea
2
2
exemplu, 1.07-31.12).
adugat.
(5), (5
1
), (5
2
3
3
1
) din Legea
3
3
19
1
din formular.
1
) din Codul fiscal.
1
din Legea nr.
1
ulterioare.
ulterioare;
aceast cot.
6
c/ contribuabilii prev$ui la art. 05 lit. c= (e= au obli%aia de a declara #i plti i!po$it pe profit tri!estrial) confor!
alin. ;0=.
.6/ Contribuabilii) alii dect cei prev$ui la alin. ;8= #i ;<=) care) n anul precedent) se aflau n una dintre
ur!toarele situaii6
a/ nou(nfiinai7
!/ nre%istrea$ pierdere fiscal la sfr#itul anului fiscal precedent7
c/ s(au aflat n inactivitate te!porar sau au declarat pe propria rspundere c nu desf#oar activiti la sediul
social2sediile secundare) situaii nscrise) potrivit prevederilor le%ale) n re%istrul co!erului sau n re%istrul inut de
instanele +udectore#ti co!petente) dup ca$7
)/ au fost pltitori de i!po$it pe veniturile !icrontreprinderilor) n anul pentru care se datorea$ i!po$itul pe
profit aplic siste!ul de declarare #i plat prev$ut la alin. ;0=. -n sensul pre$entului alineat nu sunt considerai
contribuabili nou(nfiinai cei care se nre%istrea$ ca efect al unor operaiuni de reor%ani$are efectuate potrivit
le%ii.

22/01/2004 :
97
1
. Contribuabilii nou-nfiinai n cursul unui an fiscal, alii dect cei prevzui la art. 34 alin. (4) i (5) din Codul
fiscal, aplic, pentru anul nfiinrii, sistemul trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit prevzut la art.
34 alin. (1) din Codul fiscal.
.7/ Prin excepie de la prevederile alin. ;?=) contribuabilii prev$ui la alin. ;8= nou(nfiinai) nfiinai n cursul
anului precedent sau care la sfr#itul anului fiscal precedent nre%istrea$ pierdere fiscal efectuea$ pli
anticipate n contul i!po$itului pe profit la nivelul su!ei re$ultate din aplicarea cotei de i!po$it asupra profitului
contabil al perioadei pentru care se efectuea$ plata anticipat.
.8/ Contribuabilii care aplic siste!ul de declarare #i plat a i!po$itului pe profit anual) cu pli anticipate
efectuate tri!estrial) deter!in plile anticipate tri!estriale n su! de o ptri!e din i!po$itul pe profit datorat
pentru anul precedent) actuali$at cu indicele preurilor de consu!) esti!at cu oca$ia elaborrii bu%etului iniial al
anului pentru care se efectuea$ plile anticipate) pn la data de *< inclusiv a lunii ur!toare tri!estrului pentru
care se efectuea$ plata. !po$itul pe profit pentru anul precedent) pe ba$a cruia se deter!in plile anticipate
tri!estriale) este i!po$itul pe profit datorat confor! declaraiei privind i!po$itul pe profit) fr a lua n calcul
plile anticipate efectuate n acel an.

22/01/2004 :
97
3
. n situaia n care, n cursul anului pentru care se efectueaz plile anticipate, impozitul pe profit aferent anului
precedent se modific i se corecteaz n condiiile prevzute de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, plile anticipate care se datoreaz ncepnd cu trimestrul efecturii modificrii
se determin n baza impozitului pe profit recalculat.
.8
-
/ -n ca$ul contribuabililor care aplic re%le!entrile contabile confor!e cu 'tandardele internaionale de
raportare financiar) plile anticipate tri!estriale se efectuea$ n su! de o ptri!e din i!po$itul pe profit
aferent anului precedent deter!inat potrivit alin. ;?=) fr a lua n calcul influena ce provine din aplicarea
prevederilor art. 0A
5
) inclusiv pentru anii fiscali n care se deduc su!ele evideniate n soldul debitor al contului
re$ultatul reportat din provi$ioane specifice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(
1
< a fost introdus !rin !unctul 20- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
.9/ Prin excepie de la prevederile alin. ;?=) contribuabilii care aplic siste!ul de declarare #i plat a i!po$itului
pe profit prev$ut la alin. ;*= #i care) n pri!ul an al perioadei obli%atorii prev$ute de alin. ;5=) nre%istrea$
pierdere fiscal efectuea$ pli anticipate n contul i!po$itului pe profit la nivelul su!ei re$ultate din aplicarea
cotei de i!po$it asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectuea$ plata anticipat.
.-:/ -n ca$ul contribuabililor care aplic siste!ul de declarare #i plat a i!po$itului pe profit prev$ut la alin. ;*=
#i care) n anul precedent) au beneficiat de scutiri de la plata i!po$itului pe profit) confor! le%ii) iar n anul pentru
care se calculea$ #i se efectuea$ plile anticipate nu !ai beneficia$ de facilitile fiscale respective) i!po$itul
pe profit pentru anul precedent) pe ba$a cruia se deter!in plile anticipate) este i!po$itul pe profit deter!inat
confor! declaraiei privind i!po$itul pe profit pentru anul precedent) lundu(se n calcul #i i!po$itul pe profit
scutit.
.--/ -n ca$ul ur!toarelor operaiuni de reor%ani$are efectuate potrivit le%ii) contribuabilii care aplic siste!ul
de declarare #i plat a i!po$itului pe profit anual) cu pli anticipate efectuate tri!estrial) stabilesc i!po$itul pe
profit pentru anul precedent) ca ba$ de deter!inare a plilor anticipate) potrivit ur!toarelor re%uli6
a/ contribuabilii care absorb prin fu$iune una sau !ai !ulte persoane +uridice ro!ne) ncepnd cu tri!estrul n
care operaiunile respective produc efecte) potrivit le%ii) nsu!ea$ i!po$itul pe profit datorat de ace#tia pentru
anul precedent cu i!po$itul pe profit datorat pentru acela#i an de celelalte societi cedente7
!/ contribuabilii nfiinai prin fu$iunea a dou sau !ai !ulte persoane +uridice ro!ne nsu!ea$ i!po$itul pe
profit datorat pentru anul precedent de societile cedente. -n situaia n care toate societile cedente
nre%istrea$ pierdere fiscal n anul precedent) contribuabilii nou(nfiinai deter!in plile anticipate potrivit
prevederilor alin. ;1= #i ;A=7
c/ contribuabilii nfiinai prin divi$area unei persoane +uridice ro!ne !part i!po$itul pe profit datorat pentru
anul precedent de societatea cedent proporional cu valoarea activelor #i pasivelor transferate) confor!
proiectului ntoc!it potrivit le%ii. -n situaia n care societatea cedent nre%istrea$ pierdere fiscal n anul
precedent) contribuabilii nou(nfiinai deter!in plile anticipate potrivit prevederilor alin. ;1= #i ;A=7
)/ contribuabilii care pri!esc active #i pasive prin operaiuni de divi$are a unei persoane +uridice ro!ne)
ncepnd cu tri!estrul n care operaiunile respective produc efecte) potrivit le%ii) nsu!ea$ i!po$itul pe profit
datorat de ace#tia pentru anul precedent cu i!po$itul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea
cedent) recalculat proporional cu valoarea activelor #i pasivelor transferate) confor! proiectului ntoc!it potrivit
le%ii7
e/ contribuabilii care transfer) potrivit le%ii) o parte din patri!oniu uneia sau !ai !ultor societi beneficiare)
ncepnd cu tri!estrul n care operaiunile respective produc efecte) potrivit le%ii) recalculea$ i!po$itul pe profit
datorat pentru anul precedent proporional cu valoarea activelor #i pasivelor !eninute de ctre persoana +uridic
care transfer activele.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
97
5
. Contribuabilii care aplic regulile prevzute la art. 34 alin. (11) - (13) din Codul fiscal sunt contribuabilii
beneficiari sau cedeni, dup caz, din cadrul operaiunilor de fuziune, divizare, desprindere de pri din
patrimoniu/transferuri de active, efectuate potrivit legii, i anume:
a) societile comerciale bancare - persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale bncilor - persoane
juridice strine, beneficiare ale operaiunilor de reorganizare respective, contribuabili obligai s aplice sistemul de
impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, potrivit prevederilor art. 34 alin. (4) din Codul fiscal;
b) contribuabilii beneficiari ai operaiunilor de reorganizare respective, care aplic pe baz de opiune, potrivit
prevederilor art. 34 alin. (2) - (3) din Codul fiscal, sistemul de impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate
trimestrial, n anul fiscal n care operaiunea de reorganizare produce efecte;
c) contribuabilii cedeni ai operaiunilor de desprindere de pri din patrimoniu/transferuri de active, care aplic pe
baz de opiune, potrivit prevederilor art. 34 alin. (2) - (3) din Codul fiscal, sistemul de impozit pe profit anual, cu
pli anticipate efectuate trimestrial, n anul fiscal n care operaiunea de reorganizare produce efecte.
.-0/ -n ca$ul contribuabililor care aplic siste!ul de declarare #i plat a i!po$itului pe profit anual) cu pli
anticipate efectuate tri!estrial) #i care n cursul anului devin sedii per!anente ale persoanelor +uridice strine ca
ur!are a operaiunilor prev$ute la art. *1
0
) ncepnd cu tri!estrul n care operaiunile respective produc efecte)
potrivit le%ii) aplic ur!toarele re%uli pentru deter!inarea plilor anticipate datorate6
a/ n ca$ul fu$iunii prin absorbie) sediul per!anent deter!in plile anticipate n ba$a i!po$itului pe profit
datorat pentru anul precedent de ctre societatea cedent7
!/ n ca$ul divi$rii) divi$rii pariale #i transferului de active) sediile per!anente deter!in plile anticipate n
ba$a i!po$itului pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedent) recalculat pentru fiecare sediu
per!anent) proporional cu valoarea activelor #i pasivelor transferate) potrivit le%ii. 'ocietile cedente care nu
ncetea$ s existe n ur!a efecturii unei astfel de operaiuni) ncepnd cu tri!estrul n care operaiunile
respective produc efecte) potrivit le%ii) a+ustea$ plile anticipate datorate potrivit re%ulilor prev$ute la alin. ;00=
lit. e=.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
97
5
.-1/ Contribuabilii care aplic siste!ul de declarare #i plat a i!po$itului pe profit anual) cu pli anticipate
efectuate tri!estrial) i!plicai n operaiuni transfrontaliere) altele dect cele prev$ute la alin. ;0*=) aplic
ur!toarele re%uli n vederea deter!inrii i!po$itului pe profit pentru anul precedent) n ba$a cruia se deter!in
plile anticipate6
a/ n ca$ul contribuabililor care absorb una sau !ai !ulte persoane +uridice strine) ncepnd cu tri!estrul n
care operaiunile respective produc efecte) potrivit le%ii) i!po$itul pe profit pentru anul precedent) n ba$a cruia
se deter!in plile anticipate) este i!po$itul pe profit datorat de societatea absorbant n anul fiscal precedent
celui n care se reali$ea$ operaiunea7
!/ contribuabilii care absorb cel puin o persoan +uridic ro!n #i cel puin o persoan +uridic strin)
ncepnd cu tri!estrul n care operaiunea respectiv produce efecte) potrivit le%ii) nsu!ea$ i!po$itul pe profit
datorat de ace#tia pentru anul precedent cu i!po$itul pe profit datorat pentru acela#i an de celelalte societi
ro!ne cedente7
c/ contribuabilii nfiinai prin fu$iunea uneia sau !ai !ultor persoane +uridice ro!ne cu una sau !ai !ulte
persoane +uridice strine nsu!ea$ i!po$itul pe profit datorat de societile ro!ne cedente. -n situaia n care
toate societile cedente ro!ne nre%istrea$ pierdere fiscal n anul precedent) contribuabilul nou(nfiinat
deter!in plile anticipate potrivit prevederilor alin. ;1= #i ;A=.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
97
5
.-1
-
/ Contribuabilii care intr sub incidena prevederilor art. 04 alin. ;5=) pentru pri!ul an fiscal !odificat) aplic
#i ur!toarele re%uli de declarare #i plat a i!po$itului pe profit6
a/ contribuabilii care declar #i pltesc i!po$itul pe profit tri!estrial #i pentru care anul fiscal !odificat ncepe n
a doua) respectiv n a treia lun a tri!estrului calendaristic) pri!a lun) respectiv pri!ele dou luni ale tri!estrului
calendaristic respectiv) vor constitui un tri!estru) pentru care contribuabilul are obli%aia declarrii #i plii
i!po$itului pe profit) pn la data de *< inclusiv a pri!ei luni ur!toare nc9eierii tri!estrului calendaristic
respectiv. "ceste prevederi se aplic #i n ca$ul n care anul fiscal !odificat ncepe n a doua) respectiv n a treia
lun a tri!estrului > al anului calendaristic7
!/ contribuabilii care declar #i pltesc i!po$itul pe profit anual) cu pli anticipate efectuate tri!estrial) pentru
anul fiscal !odificat continu efectuarea plilor anticipate la nivelul celor stabilite nainte de !odificare7 n ca$ul
n care anul fiscal !odificat ncepe n a doua) respectiv n a treia lun a tri!estrului calendaristic) pri!a lun)
respectiv pri!ele dou luni ale tri!estrului calendaristic respectiv) vor constitui un tri!estru pentru care
contribuabilul are obli%aia declarrii #i efecturii plilor anticipate) n su! de 020* din i!po$itul pe profit datorat
pentru anul precedent) pentru fiecare lun a tri!estrului) pn la data de *< inclusiv a pri!ei luni ur!toare
nc9eierii tri!estrului calendaristic respectiv. "ceste prevederi se aplic #i n ca$ul n care anul fiscal !odificat
ncepe n a doua) respectiv n a treia lun a tri!estrului > al anului calendaristic.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 413
1
cu 01-01-2014-
.-2/ Persoanele +uridice care) n cursul anului fiscal) se di$olv cu lic9idare) potrivit le%ii) au obli%aia s depun
declaraia anual de i!po$it pe profit #i s plteasc i!po$itul pn la data depunerii situaiilor financiare la
or%anul fiscal co!petent din subordinea "%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal.
.-3/ Persoanele +uridice care) n cursul anului fiscal) se di$olv fr lic9idare au obli%aia s depun declaraia
anual de i!po$it pe profit #i s plteasc i!po$itul pn la nc9iderea perioadei i!po$abile.
.-6/ .bli%aiile fiscale re%le!entate de pre$entul titlu sunt venituri ale bu%etului de stat.
.-7/ Prin excepie de la prevederile alin. ;04=) i!po$itul pe profit) dobn$ile2!a+orrile de ntr$iere #i a!en$ile
datorate de re%iile autono!e din subordinea consiliilor locale #i a consiliilor +udeene) precu! #i cele datorate de
societile co!erciale n care consiliile locale #i2sau +udeene sunt acionari !a+oritari) care reali$ea$ proiecte cu
asisten financiar din partea Bniunii Guropene sau a altor or%anis!e internaionale) n ba$a unor
acorduri2contracte de !pru!ut ratificate) respectiv aprobate prin acte nor!ative) sunt venituri ale bu%etelor
locale respective pn la sfr#itul anului fiscal n care se nc9eie proiectul care face obiectul acordului2contractului
de !pru!ut.

22/01/2004 :
97
4
. n aplicarea prevederilor art. 34 alin. (17) din Codul fiscal, contribuabilii regii autonome din subordinea
consiliilor locale i a consiliilor judeene, precum i societile comerciale n care consiliile locale i/sau judeene sunt
acionari majoritari, care realizeaz proiecte cu asisten financiar din partea Uniunii Europene sau a altor
organisme internaionale, n baza unor acorduri/contracte de mprumut ratificate, respectiv aprobate prin acte
normative, au obligaia de a plti impozitul pe profit la bugetul local respectiv, pe ntreaga perioad n care intervine
obligaia de a contribui, potrivit legii, cu impozitul pe profit la Fondul de ntreinere, nlocuire i dezvoltare.
.-8/ Pentru aplicarea siste!ului de declarare #i plat a i!po$itului pe profit anual) cu pli anticipate efectuate
tri!estrial) indicele preurilor de consu! necesar pentru actuali$area plilor anticipate se co!unic) prin ordin al
!inistrului finanelor publice) pn la data de 0< aprilie a anului fiscal pentru care se efectuea$ plile anticipate.
HHHHHHHHHHH
Art- 34- a fost modificat !rin !unctul 14- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-
&epunerea declaraiei de i!po$it pe profit
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1)- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-
Art, 13, ( .-/ Contribuabilii au obli%aia s depun o declaraie anual de i!po$it pe profit pn la data de *<
!artie inclusiv a anului ur!tor) cu excepia contribuabililor prev$ui la art. 58 alin. ;<= lit. a= #i b=) alin. ;08= #i
;0<=) care depun declaraia anual de i!po$it pe profit pn la ter!enele prev$ute n cadrul acestor alineate.
.0/ Contribuabilii prev$ui la art. 05 lit. c= #i e= au obli%aia de a depune #i declaraia privind distribuirea ntre
asociai a veniturilor #i c9eltuielilor.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
99
5
. n aplicarea prevederilor art. 35 alin. (2) din Codul fiscal, contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Codul
fiscal efectueaz definitivarea i plata impozitului pe profit anual prin formularul 100 Declaraie privind obligaiile de
plat la bugetul de stat, pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor.
.1/ Contribuabilii care intr sub incidena prevederilor art. 04 alin. ;5= au obli%aia s depun o declaraie anual
de i!po$it pe profit #i s plteasc i!po$itul pe profit aferent anului fiscal respectiv) pn la data de *< a celei de(
a treia luni inclusiv) de la nc9iderea anului fiscal !odificat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost introdus !rin !unctul 14- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd
cu 01-01-2014-
HHHHHHHHHHH
Art- 3)- a fost modificat !rin !unctul 1)- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-
CAPITOLUL ;I
!po$itul pe dividende
&eclararea) reinerea #i plata i!po$itului pe dividende
Art, 16, ( .-/ . persoan +uridic ro!n care distribuie2plte#te dividende ctre o persoan +uridic ro!n
are obli%aia s rein) s declare #i s plteasc i!po$itul pe dividende reinut ctre bu%etul de stat) astfel cu!
se prevede n pre$entul articol.
.0/ !po$itul pe dividende se stabile#te prin aplicarea unei cote de i!po$it de 04C asupra dividendului brut
distribuit2pltit unei persoane +uridice ro!ne.
.1/ !po$itul pe dividende se declar #i se plte#te la bu%etul de stat pn la data de *< inclusiv a lunii
ur!toare celei n care se distribuie2plte#te dividendul. -n ca$ul n care dividendele distribuite nu au fost pltite
pn la sfr#itul anului n care s(au aprobat situaiile financiare anuale) i!po$itul pe dividende aferent se plte#te
pn la data de *< ianuarie a anului ur!tor.
.2/ Prevederile pre$entului articol nu se aplic n ca$ul dividendelor pltite de o persoan +uridic ro!n unei
alte persoane +uridice ro!ne) dac beneficiarul dividendelor deine) la data plii dividendelor) !ini!u! 03C din
titlurile de participare ale celeilalte persoane +uridice) pe o perioad nentrerupt de un an !plinit pn la data
plii acestora inclusiv.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul 1)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd
cu 01-01-2014-
.2
-
/ Prevederile pre$entului articol nu se aplic n ca$ul dividendelor distribuite2pltite de o persoan +uridic
ro!n6
a/ fondurilor de pensii facultative) respectiv fondurilor de pensii ad!inistrate privat7
!/ or%anelor ad!inistraiei publice care exercit) prin le%e) drepturile #i obli%aiile ce decur% din calitatea de
acionar al statului la acele persoane +uridice ro!ne.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44
1
< a fost introdus !rin !unctul '- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
.3/ Cota de i!po$it pe dividende prev$ut la alin. ;*= se aplic #i asupra su!elor distribuite2pltite fondurilor
desc9ise de investiii) ncadrate astfel) potrivit re%le!entrilor privind piaa de capital.
HHHHHHHHHHH
J< #otrivit art- 77 din /rdonan+a de urgen+ a ;uvernului nr- 200/200(: dividendele reinvestite
%nce!2nd cu 200': %n sco!ul !strrii i creterii de noi locuri de munc !entru dezvoltarea
activit+ii !ersoanelor >uridice rom2ne distribuitoare de dividende: conform obiectului de activitate
al acestora %nscris la /ficiul 6a+ional al 1egistrului Comer+ului: sunt scutite de la !lata im!ozitului
!e dividende$ sunt scutite de la !lata im!ozitului !e dividende i dividendele investite %n ca!italul
social al altei !ersoane >uridice rom2ne: %n sco!ul crerii de noi locuri de munc: !entru dezvoltarea
activit+ii acesteia: conform obiectului de activitate %nscris la /ficiul 6a+ional al 1egistrului
Comer+ului-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
100
1
. Nu intr sub incidena prevederilor art. 36 din Codul fiscal, nefiind considerate dividende, urmtoarele
distribuiri:
a) distribuiri de titluri de participare suplimentare, astfel cum acestea sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 12 lit. a)
din Codul fiscal, efectuate n legtur cu o operaiune de majorare a capitalului social al unei persoane juridice, care
nu modific, pentru participanii la persoana juridic respectiv, procentul de deinere a titlurilor de participare;
b) distribuiri n legtur cu dobndirea/rscumprarea de ctre o societate comercial de aciuni proprii, potrivit
legii, astfel cum aceste distribuiri sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 12 lit. b) din Codul fiscal;
c) distribuiri efectuate cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre participani, astfel cum aceste
distribuiri sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 12 lit. d) din Codul fiscal.
n cazul n care aceste distribuiri sunt efectuate n legtur cu operaiuni n cazul crora Legea nr. 31/1990,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, impune efectuarea unor rotunjiri de valoare a titlurilor de
participare deinute de participani, modificarea datorat acestor rotunjiri nu se consider modificare a procentului
de deinere a titlurilor la persoana juridic respectiv.
100
2
. n aplicarea prevederilor art. 36 alin. (3) din Codul fiscal, pentru dividendele distribuite i nepltite pn la
sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se pltete pn la
data de 25 ianuarie a anului urmtor. Pentru dividendele distribuite i pltite pn la sfritul anului n care s-au
aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende se pltete pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
celei n care se pltete dividendul.
Intr sub incidena prevederilor art. 36 alin. (4) din Codul fiscal i dividendele distribuite i pltite dup data de 1
ianuarie 2007, chiar dac acestea sunt distribuite din profiturile nerepartizate ale exerciiilor financiare anterioare
anului 2007, n msura n care beneficiarul ndeplinete aceste condiii.
n sensul prevederilor art. 36 alin. (4) din Codul fiscal, condiia privitoare la perioada de deinere a participaiei
minime are n vedere o perioad de 2 ani consecutivi, mplinii la data plii dividendelor. n situaia n care la data
plii dividendului pentru care a fost reinut i pltit impozitul pe dividende, n conformitate cu prevederile art. 36
alin. (3) din Codul fiscal, persoana juridic romn beneficiar ndeplinete condiiile stabilite prin prevederile art. 36
alin. (4) din Codul fiscal, persoana juridic romn care pltete dividendul poate solicita restituirea impozitului, n
condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal.
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, .7 a fost modificat !rin !unctul *- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd
cu 01-0&-2010-
CAPITOLUL ;II
&ispo$iii tran$itorii #i finale
Pierderi fiscale din perioadele de scutire
Art, 17, ( .rice pierdere fiscal net care apare n perioada n care contribuabilul a fost scutit de i!po$itul pe
profit poate fi recuperat din profiturile i!po$abile viitoare) potrivit art. *4. Pierderea fiscal net este diferena
dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire #i profitul i!po$abil total n aceea#i perioad.
Pierderi reali$ate printr(un sediu per!anent din strintate
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul &- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
Art, 17
-
, ( .-/ Pierderile reali$ate printr(un sediu per!anent din strintate) nre%istrate pn la data de 50
dece!brie *33A inclusiv) se recuperea$ potrivit prevederilor n vi%oare pn la aceast dat.
.0/ Pentru anul *303) pierderile reali$ate printr(un sediu per!anent situat ntr(un stat !e!bru al Bniunii
Guropene) al "sociaiei Guropene a Liberului 'c9i!b sau ntr(un stat cu care Ro!nia are nc9eiat o convenie
de evitare a dublei i!puneri se deter!in lund n calcul veniturile #i c9eltuielile nre%istrate de la nceputul anului
fiscal.
HHHHHHHHHHH
Art- 3&
1
- a fost introdus !rin !unctul &- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
&ispo$iii tran$itorii
Art, 18, ( .-/ -n ca$ul persoanelor +uridice care au obinut) nainte de 0 iulie *335) certificatul per!anent de
investitor n $on defavori$at) scutirea de i!po$it pe profitul aferent investiiilor noi se aplic n continuare pe
perioada existenei $onei defavori$ate.
HHHHHHHHHHH
1
01-01-200)-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
101. n cazul contribuabililor care desfoar activiti n zonele defavorizate, scutirea de la plata impozitului pe
profit se acord pe baza certificatului de investitor n zona defavorizat, eliberat nainte de data de 1 iulie 2003 de
ctre agenia pentru dezvoltare regional n a crei raz de competen teritorial se afl sediul agentului economic,
conform prevederilor legale n vigoare.
102. Investiiile noi sunt reprezentate de mijloacele fixe amortizabile create sau achiziionate de la tere pri,
utilizate efectiv n activitatea proprie, desfurat n domeniile de interes economic, clasificate expres n anexa la
Normele metodologice pentru aplicarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 24/1998 privind regimul zonelor
defavorizate, republicat, cu modificrile ulterioare, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 728/2001, care
determin angajarea de for de munc.
103. Scutirea de la plata impozitului pe profit opereaz pe toat durata existenei zonei defavorizate.
104. Profitul realizat n zonele defavorizate, rezultat din efectuarea operaiunilor de lichidare a investiiei, conform
legii, din vnzarea de active corporale i necorporale, din ctigurile realizate din investiii financiare, din
desfurarea de activiti n afara zonei defavorizate, precum i cel rezultat din desfurarea de activiti n alte
domenii dect cele de interes pentru zonele defavorizate sunt supuse impunerii. Partea din profitul impozabil
aferent fiecrei operaiuni/activiti este cea care corespunde ponderii veniturilor obinute din aceste
operaiuni/activiti n volumul total al veniturilor.
.0/ Contribuabilii care au efectuat c9eltuieli cu investiii nainte de 0 iulie *33*) potrivit .rdonanei /uvernului nr.
*120AA4 privind acordarea de faciliti persoanelor care do!icilia$ sau lucrea$ n unele localiti din ,unii
"puseni #i n Re$ervaia Fiosferei &elta &unrii) republicat) cu !odificrile ulterioare) #i care continu
investiiile confor! ordonanei !enionate) beneficia$ n continuare de deducerea din profitul i!po$abil a
c9eltuielilor distinct evideniate) fcute cu investiiile respective) fr a dep#i data de 50 dece!brie *334.
.1/ Contribuabilii care #i desf#oar activitatea n $ona liber pe ba$ de licen #i care pn la data de 0 iulie
*33* au reali$at investiii n $ona liber) n active corporale a!orti$abile utili$ate n industria prelucrtoare) n
valoare de cel puin 0.333.333 dolari '.B.".) beneficia$ de scutire de la plata i!po$itului pe profit) n continuare)
pn la data de 50 dece!brie *334. &ispo$iiile pre$entului alineat nu se !ai aplic n situaia n care survin
!odificri n structura acionariatului contribuabilului. -n nelesul pre$entului alineat) !odificare de acionariat n
ca$ul societilor cotate se consider a fi o !odificare a acionariatului n proporie de !ai !ult de *<C din
nu!rul aciunilor) pe parcursul unui an calendaristic.
HHHHHHHHHHH
01-01-200)-
.2/ Cu excepia prevederilor alin. ;5=) contribuabilii care obin venituri din activiti desf#urate pe ba$ de
licen ntr(o $on liber au obli%aia de a plti i!po$it pe profit n cot de <C pentru profitul i!po$abil care
corespunde acestor venituri) pn la data de 50 dece!brie *338.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
105. Pentru contribuabilii care desfoar activiti n zonele libere pe baz de licene eliberate potrivit Legii nr.
84/1992 privind regimul zonelor libere, cu modificrile ulterioare, profitul obinut din aceste activiti este impozitat
cu cota de 5% pn la data de 31 decembrie 2004, cu excepia cazului n care acetia intr sub incidena
prevederilor art. 38 alin. (3) din Codul fiscal.
106. n cazul n care contribuabilul i desfoar activitatea n zona liber prin uniti fr personalitate juridic,
acesta este obligat s in eviden contabil distinct pentru veniturile i cheltuielile aferente acestei activiti. La
determinarea profitului aferent activitii se iau n calcul i cheltuielile de conducere i administrare, precum i alte
asemenea cheltuieli, proporional cu veniturile obinute n zona liber fa de veniturile totale realizate de persoana
juridic.
107. Pierderea rezultat din operaiunile realizate n zona liber nu se recupereaz din profitul impozabil realizat n
afara zonei, aceasta urmnd s fie recuperat din profiturile obinute din aceeai zon.
.3/ Contribuabilii care beneficia$ de facilitile prev$ute la alin. ;0=(;8= nu pot beneficia de a!orti$area
accelerat sau de deducerea prev$ut la art. *8 alin. ;0*=.
.6/ Bnitile prote+ate destinate persoanelor cu 9andicap) definite prin .rdonana de ur%en a /uvernului nr.
03*20AAA privind protecia special #i ncadrarea n !unc a persoanelor cu 9andicap) aprobat cu !odificri #i
co!pletri prin Le%ea nr. <0A2*33*) cu !odificrile ulterioare) sunt scutite de la plata i!po$itului pe profit dac
!ini!u! 1<C din su!ele obinute prin scutire se reinvestesc n vederea ac9i$iiei de ec9ipa!ent te9nolo%ic)
!a#ini) utila+e) instalaii #i2sau pentru a!ena+area locurilor de !unc prote+ate. 'cutirea de la plata i!po$itului pe
profit se aplic pn la data de 50 dece!brie *334.
.7/ Contribuabilii direct i!plicai n producia de fil!e cine!ato%rafice) nscri#i ca atare n Re%istrul
cine!ato%rafic) beneficia$) pn la data de 50 dece!brie *334) de6
a/ scutirea de la plata i!po$itului pe profit a cotei(pri din profitul brut reinvestit n do!eniul cine!ato%rafiei7
!/ reducerea i!po$itului pe profit n proporie de *3C) n ca$ul n care se creea$ noi locuri de !unc #i se
asi%ur cre#terea nu!rului scriptic de an%a+ai) cu cel puin 03C fa de anul financiar precedent.
.8/ 'ocietatea :aional :uclearelectrica ( '.". beneficia$ de scutire de la plata i!po$itului pe profit pn la
data de 50 dece!brie *303) n condiiile n care profitul este utili$at exclusiv pentru finanarea lucrrilor de
investiii la obiectivul Centrala :uclearoelectric Cernavod(Bnitatea *) potrivit le%ii.
.9/ 'ocietatea Co!ercial O"uto!obile &aciaP ( '.". beneficia$ de scutire de la plata i!po$itului pe profit
pn la data de 50 dece!brie *334.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'< a fost modificat !rin !unctul 30- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu
01-01-200)-
.-:/ 'ocietatea Co!ercial O'idexP ( '.". beneficia$ de scutire de la plata i!po$itului pe profit pn la data
de 50 dece!brie *338.
HHHHHHHHHHH
cu 0&-12-2004-
.--/ Co!pania :aional "eroportul nternaional Lenri Coand ( .topeni ( '.". beneficia$ de scutire de la
plata i!po$itului pe profit pn la data de 50 dece!brie *334.
HHHHHHHHHHH
1
01-01-200)-
.-0/ La calculul profitului i!po$abil) ur!toarele venituri sunt nei!po$abile pn la data de 50 dece!brie *3346
a/ veniturile reali$ate din activitile desf#urate pentru obiectivul Centrala :uclearoelectric Cernavod(
Bnitatea *) pn la punerea n funciune a acestuia7
!/ veniturile reali$ate din aplicarea unei invenii brevetate n Ro!nia) inclusiv din fabricarea produsului sau
aplicarea procesului) pe o perioad de < ani de la pri!a aplicare) calculai de la data nceperii aplicrii #i cuprin#i
n perioada de valabilitate a brevetului) potrivit le%ii7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
108. Aplicarea unei invenii nseamn fabricarea produsului sau folosirea procedeului/metodei. Procedeul include i
utilizarea unui produs sau efectuarea oricrui alt act generator de profit, cum ar fi:
a) proiectarea obiectului/obiectelor unei invenii:
1. proiect de execuie pentru realizarea unui produs, inclusiv produsul obinut n mod direct prin aplicarea unui
procedeu brevetat, unei instalaii sau a altora asemenea;
2. proiect tehnologic pentru aplicarea unui procedeu/tehnologii sau a unei metode;
b) executarea i/sau experimentarea prototipului/unicatului ori a tehnologiei care face obiectul unei invenii;
c) executarea i/sau exploatarea seriei "zero" a produsului ori a instalaiei-pilot;
d) exploatarea obiectului unei invenii prin realizarea pe scar larg a acestuia, i anume:
1. fabricarea produsului, cum ar fi: dispozitivul, utilajul, instalaia, compoziia, respectiv produsul obinut n mod
direct prin aplicarea unui procedeu brevetat;
2. folosirea unui procedeu, respectiv a unei tehnologii sau a unei metode, obiect al unei invenii;
3. folosirea unui mijloc, dispozitiv, aparat, instalaie, obiect al unei invenii exclusiv pentru necesitile interne ale
unitii care aplic;
e) comercializarea rezultatelor actelor prevzute la lit. a)-d) de ctre deintorul de drepturi care este i productor,
dac aceste acte au fost efectuate n ar.
109. Prima aplicare se ia n considerare n mod distinct pentru titularul de brevet, precum i pentru fiecare dintre
liceniaii acestuia.
110. Pentru ca titularul brevetului, succesorul su n drepturi sau, dup caz, liceniaii acestuia s beneficieze de
scutire de impozit pe profit trebuie s fie ndeplinite n mod cumulativ urmtoarele condiii:
a) s existe o copie, certificat pentru conformitate, a hotrrii definitive a Oficiului de Stat pentru Invenii i Mrci
de acordare a brevetului de invenie; n cazul n care solicitantul scutirii de impozit este alt persoan dect titularul
brevetului, este necesar s existe documente, certificate pentru conformitate de ctre Oficiul de Stat pentru Invenii
i Mrci sau autentificate, din care s rezulte una dintre urmtoarele situaii:
1. solicitantul este succesorul n drepturi al titularului brevetului;
2. solicitantul este liceniat al titularului brevetului;
3. solicitantul este liceniat al succesorului n drepturi al titularului brevetului;
b) s existe documente eliberate de Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci, din care s rezulte c brevetul de
invenie a fost n vigoare pe perioada pentru care s-a solicitat scutirea de impozit;
c) s existe eviden contabil de gestiune din care s rezulte c n perioada pentru care se solicit scutirea de
impozit pentru invenia sau grupul de invenii brevetate a fost efectuat cel puin unul dintre actele prevzute la pct.
108 i nivelul profitului obinut n aceast perioad;
d) profitul astfel obinut s fi fost realizat n limita perioadei de 5 ani de la prima aplicare i cuprini n perioada de
valabilitate a brevetului.
111. Profitul se stabilete cu referire strict la invenia sau grupul de invenii brevetate, pe baza elementelor de
noutate, aa cum acestea rezult din revendicrile brevetului de invenie. n conformitate cu prevederile art. 33 alin.
3 din Legea nr. 64/1991 privind brevetele de invenie, republicat, revendicrile se interpreteaz n legtur cu
descrierea i desenele inveniei.
112. n cazul n care invenia sau grupul de invenii brevetate se refer numai la o parte a unei instalaii ori a unei
activiti tehnologice, procedeu sau metod, iar din evidenele contabile rezult profitul numai pentru ntreaga
instalaie ori activitate tehnologic, se procedeaz mai nti la stabilirea ponderii inveniei sau a grupului de invenii
n instalaia ori activitatea tehnologic i, pe aceast baz, se determin partea de profit obinut prin aplicarea
inveniei brevetate.
113. Profitul include i ctigurile obinute de titularul brevetului sau de liceniaii acestuia din eventualele taxe sau
tarife, percepute drept contravaloare a serviciului de utilizare a inveniei brevetate avnd ca obiect i un produs nou,
numai n cazul n care brevetul cuprinde i o revendicare de utilizare sau de folosire a noului produs.
c/ veniturile reali$ate din practicarea apiculturii.
.-1/ Pentru investiiile directe cu i!pact se!nificativ n econo!ie) reali$ate pn la data de 50 dece!brie *334)
potrivit le%ii) contribuabilii pot deduce o cot supli!entar de *3C din valoarea acestora. &educerea se
calculea$ n luna n care se reali$ea$ investiia. -n situaia n care se reali$ea$ pierdere fiscal) aceasta se
recuperea$ potrivit dispo$iiilor art. *4. Pentru investiiile reali$ate se poate calcula a!orti$are accelerat) cu
excepia investiiilor n cldiri. Contribuabilii care beneficia$ de facilitile prev$ute la pre$entul alineat nu pot
aplica prevederile art. *8 alin. ;0*=.
.-2/ Facilitile fiscale privind i!po$itul pe profit din actele nor!ative !enionate n pre$entul articol) precu! #i
cele care decur% din alte acte nor!ative date n aplicarea acestora r!n n vi%oare pn la ter!enele #i n
condiiile stipulate de acestea.
ANED
L'T" '.CGTIHL.R
la care se face referire n art. *1
0
alin. ;5= pct. 0* lit. a=
a/ societile nfiinate n ba$a Re%le!entrii Consiliului nr. *.0<12*3302CG) din ? octo!brie *330) privind
statutul societii europene ;'G= #i a &irectivei *3302?42CG a Consiliului) din ? octo!brie *330) de co!pletare a
'tatutului societii europene n ceea ce prive#te i!plicarea lucrtorilor #i asociaiile cooperatiste nfiinate n ba$a
Re%le!entrii Consiliului ;CG= nr. 0.85<2*335) din ** iulie *335) privind 'tatutul 'ocietii Cooperative Guropene
;'CG= #i a &irectivei Consiliului *33521*2CG) din ** iulie *335) de co!pletare a 'tatutului 'ocietii Cooperative
Guropene cu privire la i!plicarea an%a+ailor7
!/ societile nfiinate n ba$a le%ii bel%iene) cunoscute ca Qsociete anonR!eQ2Qnaa!lo$e vennootsc9apQ) Qsociete
en co!!andite par actionsQ2Qco!!anditaire vennootsc9ap op aandelenQ) Qsociete privee a responsabilite
li!iteeQ2Qbesloten vennootsc9ap !et beperDte aanspraDeli+D9eidQ) Qsociete cooperative a responsabilite
li!iteeQ2Qcooperatieve vennootsc9ap !et beperDte aanspraDeli+D9eidQ) Qsociete cooperative a responsabilite
illi!iteeQ2Qcooperatieve vennootsc9ap !et onbeperDte aanspraDeli+D9eidQ) Qsociete en no! collectifQ2Qvennootsc9ap
onder fir!aQ) Qsociete en co!!andite si!pleQ2Q%eEone co!!anditaire vennootsc9apQ) ntreprinderi publice ce au
adoptat una dintre for!ele +uridice !enionate !ai sus) #i alte societi constituite confor! le%ii bel%iene) supuse
i!po$itului pe profit bel%ian7
c/ societile nfiinate n ba$a le%islaiei ce9e) cunoscute ca QaDciova spolecnostQ) Qspolecnost s ruceni!
o!e$enR!Q7
c
-
/ societile nfiinate n ba$a le%ii croate) cunoscute ca OdionicDo drustvoP)Odrumtvo s o%ranileno!
od%ovornomuP #i alte societi constituite n confor!itate cu le%islaia croat #i care sunt supuse i!po$itului pe
profit n Croaia7
HHHHHHHHHHH
,itera c
1
< a fost introdus !rin !unctul 4- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu 0)-0(-2013-
)/ societile nfiinate n ba$a le%ii dane$e) cunoscute ca QaDtieselsDabQ #i QanpartsselsDabQ7 alte societi supuse
i!po$itrii confor! le%ii i!po$itului pe profit) n !sura n care venitul lor i!po$abil este calculat #i i!po$itat n
confor!itate cu re%ulile %enerale ale le%islaiei fiscale aplicabile la QaDtieselsDaberQ7
e/ societile nfiinate n ba$a le%ii %er!ane) cunoscute ca Q"Dtien%esellsc9aftQ) Qno!!andit%esellsc9aft auf
"DtienQ) Q/esellsc9aft !it besc9ranDter Laftun%Q) Q>ersic9erun%sverein auf /e%enseiti%DeitQ) QGrEerbs( und
oirtsc9afts%enossensc9aftQ) QFetriebe %eEerblic9er "rt von +uristisc9en Personen des offentlic9en Rec9tsQ) #i alte
societi constituite confor! le%ii %er!ane) supuse i!po$itului pe profit %er!an7
(/ societile nfiinate n ba$a le%ii estoniene ca Qtaisu9in%Q) Qusaldusu9in%Q) Qosau9in%Q) QaDtsiaseltsQ)
Qtulundusu9istuQ7
4/ societile nfiinate n ba$a le%ii %rece#ti) cunoscute ca pqrqstu vwpxyvzp) vwpxyvzp {vyx|yx}t~qu vsqu
;...=7
5/ societile nfiinate n ba$a le%ii spaniole) cunoscute ca Qsociedad anoni!aQ) Qsociedad co!anditaria por
accionesQ) Qsociedad de responsabilidad li!itada) or%anis!e de drept public care funcionea$ n ba$a le%ii
private7
#/ societile nfiinate n ba$a le%ii france$e) cunoscute ca Qsociete anonR!eQ) Qsociete en co!!andite par
actionsQ) Qsociete a responsabilite li!iteeQ) Qsocietes par actions si!plifieesQ) Qsocietes dQassurances !utuellesQ)
Qcaisses dQepar%ne et de prevoRanceQ) Qsocietes civilesQ) care sunt auto!at supuse i!po$itului pe profit)
QcooperativesQ) Qunions de cooperativesQ) ntreprinderi publice industriale #i co!erciale #i alte societi constituite
confor! le%ii france$e) supuse i!po$itului pe profit france$7
</ societile nfiinate sau existente n ba$a le%ii irlande$e) or%anis!e nfiinate pe ba$a le%ii asociaiilor
industriale #i de aprovi$ionare) societi de construcii) nfiinate pe ba$a le%ii asociaiilor de construcii) #i
trusturile bancare de econo!ii) nfiinate pe ba$a le%ii trusturilor bancare de econo!ii) 0A?A7
=/ societile nfiinate n ba$a le%ii italiene) cunoscute ca Qsocieta per a$ioniQ) Qsocieta in acco!andita per
a$ioniQ) Qsocieta a responsibilita li!itataQ) Qsocieta cooperativeQ) Qsocieta di !utua assircura$ioneQ) #i entiti publice
#i private a cror activitate este n ntre%i!e sau n principal co!ercial7
"/ societile nfiinate n ba$a le%ii cipriote ca vwpxyvzv) supuse i!po$itului pe profit7
'/ societile nfiinate n ba$a le%ii letone) cunoscute ca QaDci+u sabiedribaQ) Qsabiedriba ar ierobe$otu atbildibuQ7
%/ societile nfiinate n ba$a le%ii lituaniene7
&/ societile nfiinate n ba$a le%ii statului Luxe!bur%) cunoscute ca Qsociete anonR!eQ) Qsociete en
co!!andite par actionsQ) Qsociete a responsabilite li!iteeQ) Qsociete cooperativeQ) Qsociete cooperative or%anisee
co!!e une societe anonR!eQ) Qassociation dQassurances !utuellesQ) Qassociation dQepar%ne(pensionQ) Qentreprise
de nature co!!erciale) industrielle ou !iniere de lQGtat) des co!!unes) des sRndicats de co!!unes) des
etablisse!ents publics et des autres personnes !orales de droit publicQ) #i alte societi constituite n ba$a le%ii
luxe!bur%9e$e) supuse i!po$itului pe profit luxe!bur%9e$7
/ societile nfiinate n ba$a le%ii un%are) cunoscute ca QDo$Dereseti tarsasa%Q) Qbeteti tarsasa%Q) QDo$os
vallalatQ) QDorlatolt felelo sse%u tarsasa%Q) Qres$venRtarsasa%Q) Qe%ResulesQ) QDo$9as$nu tarsasa%Q) Qs$ovetDe$etQ7
>/ societile nfiinate n ba$a le%ii !alte$e) cunoscute ca Qnu!pani+i taQ Responsabilita Li!itataQ) Q'oc+eta+iet en
co!!andite li l(Dapital ta%99o! !asu! fQa$$+oni+ietQ7
r/ societile nfiinate n ba$a le%ii olande$e) cunoscute ca Qnaa!lo$e vennnootsc9apQ) Qbesloten vennootsc9ap
!et beperDte aanspraDeli+D9eidQ) Q.pen co!!anditaire vennootsc9apQ) QCooperatieQ) Qonderlin%e
Eaarbor%!aatsc9appi+Q) QFonds voor %e!ene reDenin%Q) Q>ereni%in% op cooperatieve %rondsla%Q) Qvereni%in% EelDe
op onderlin%e %rondsla% als ver$eDeraar of Dredietinstellin% optreedtQ) #i alte societi constituite n ba$a le%ii
olande$e #i supuse i!po$itului pe profit olande$7
?/ societile nfiinate n ba$a le%ii austriece) cunoscute ca Q"Dtien%esellsc9aftQ) Q/esellsc9aft !it besc9ranDter
Laftun%Q) QGrEerbs( und oirtsc9afts%enossensc9aftenQ7
+/ societile nfiinate n ba$a le%ii polone$e) cunoscute ca QspolDa aDcR+naQ) QspolDa $ o%ranic$ona
odpoEied$ialnosciaQ7
t/ societile co!erciale sau societile de drept civil ce au for! co!ercial) precu! #i alte entiti a cror
activitate este de natur co!ercial sau industrial) nre%istrate potrivit le%ii portu%9e$e7
$/ societile nfiinate n ba$a le%ii slovene) cunoscute ca QdelnisDa dru$baQ) QDo!anditna dru$baQ) Qdru$ba $
o!e+eno od%ovornost+oQ7
u/ societile nfiinate n ba$a le%islaiei slovace) cunoscute ca QaDciova spolocnostQ) QspolocnostQ s ruceni!
ob!ed$enR!Q) QDo!anditna spolocnostQ7
A/ societile nfiinate n ba$a le%ii finlande$e) cunoscute ca QosaDeR9tio2aDtiebola%Q) QosuusDunta2andelsla%Q)
QsaastopanDDi2sparbanDQ and QvaDuutusR9tio2forsaDrin%sbola%Q7
B/ societile nfiinate n ba$a le%ii suede$e) cunoscute ca QaDtiebola%Q) QforsaDrin%saDtiebola%Q) QeDono!isDa
forenin%arQ) QsparbanDerQ) Qo!sesidi%a forsaDrin%sbola%Q7
C/ societile nfiinate n ba$a le%ii Re%atului Bnit al ,arii Fritanii #i rlandei de :ord.
HHHHHHHHHHH
A6?NO a fost introdus !rin !unctul 2)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
TITLUL III
!po$itul pe venit
CAPITOLUL I
&ispo$iii %enerale
Contribuabili
Art, 19, @ Br!toarele persoane datorea$ plata i!po$itului confor! pre$entului titlu #i sunt nu!ite n
continuare contribuabili6
a/ persoanele fi$ice re$idente7
!/ persoanele fi$ice nere$idente care desf#oar o activitate independent prin inter!ediul unui sediu
per!anent n Ro!nia7
c/ persoanele fi$ice nere$idente care desf#oar activiti dependente n Ro!nia7
)/ persoanele fi$ice nere$idente care obin venituri prev$ute la art. ?A.
HHHHHHHHHHH
Art- 3'- 3 a fost derogat !rin alineatul din /rdonan+ de urgen+ nr- 122/200* %nce!2nd cu
2(-12-200*-
Art, 2:, @ .-/ !po$itul prev$ut n pre$entul titlu) denu!it n continuare i!po$it pe venit) se aplic ur!toarelor
venituri6
a/ n ca$ul persoanelor fi$ice re$idente ro!ne) cu do!iciliul n Ro!nia) veniturilor obinute din orice surs)
att din Ro!nia) ct #i din afara Ro!niei7
!/ n ca$ul persoanelor fi$ice re$idente) altele dect cele prev$ute la lit. a=) veniturilor obinute din orice surs)
att din Ro!nia) ct #i din afara Ro!niei) ncepnd cu data de 0 ianuarie a anului calendaristic ur!tor anului
n care ace#tia devin re$ideni n Ro!nia7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul 1*- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-
c/ n ca$ul persoanelor fi$ice nere$idente) care desf#oar activitate independent prin inter!ediul unui sediu
per!anent n Ro!nia) venitului net atribuibil sediului per!anent7
)/ n ca$ul persoanelor fi$ice nere$idente) care desf#oar activitate dependent n Ro!nia) venitului salarial
net din aceast activitate dependent7
e/ n ca$ul persoanelor fi$ice nere$idente) care obin veniturile prev$ute la art. 5A lit. d=) venitului deter!inat
confor! re%ulilor prev$ute n pre$entul titlu) ce corespund cate%oriei respective de venit.
.0/ Persoanele fi$ice nere$idente care ndeplinesc condiiile de re$iden prev$ute la art. 1 alin. ;0= pct. *5 lit.
b= sau c= vor fi supuse i!po$itului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs) att din Ro!nia) ct #i din
afara Ro!niei) ncepnd cu data de 0 ianuarie a anului calendaristic ur!tor anului n care ace#tia devin
re$ideni n Ro!nia.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 1&- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
.1/ Fac excepie de la prevederile alin. ;*= persoanele fi$ice care dovedesc c sunt re$ideni ai unor state cu
care Ro!nia are nc9eiate convenii de evitare a dublei i!puneri) crora le sunt aplicabile prevederile
conveniilor.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost introdus !rin !unctul 1(- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
.2/ -n cursul anului calendaristic n care persoanele fi$ice nere$idente) cu excepia celor !enionate la art. 83
alin. ;5=) ndeplinesc condiiile de re$iden prev$ute la art. 1 alin. ;0= pct. *5 lit. b= sau c= sunt supuse i!po$itului
nu!ai pentru veniturile obinute din Ro!nia.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost introdus !rin !unctul 1(- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
.3/ . persoan este considerat re$ident sau nere$ident pentru ntre%ul an calendaristic) nefiind per!is
sc9i!barea re$idenei pe parcursul anului calendaristic.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul 1(- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
.6/ Re$idenii statelor cu care Ro!nia are nc9eiate convenii de evitare a dublei i!puneri trebuie s #i
dovedeasc re$idena fiscal printr(un certificat de re$iden e!is de ctre autoritatea fiscal co!petent din
statul strin sau printr(un alt docu!ent eliberat de ctre o alt autoritate dect cea fiscal) care are atribuii n
do!eniul certificrii re$idenei confor! le%islaiei interne a acelui stat. "cest certificat2docu!ent este valabil
pentru anul2anii pentru care este e!is.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost introdus !rin !unctul 1(- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
.7/ Persoana fi$ic re$ident ro!n) cu do!iciliul n Ro!nia) care dovede#te sc9i!barea re$idenei ntr(un
stat cu care Ro!nia nu are nc9eiat convenie de evitare a dublei i!puneri) este obli%at n continuare la plata
i!po$itului pe veniturile obinute din orice surs) att din Ro!nia) ct #i din afara Ro!niei) pentru anul
calendaristic n care are loc sc9i!barea re$idenei) precu! #i n ur!torii 5 ani calendaristici.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost introdus !rin !unctul 1(- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin /rdin nr- &4/2012 %nce!2nd cu 30-01-2012-
Art- 40- 3 a fost derogat !rin alineatul din /rdonan+ de urgen+ nr- 122/200* %nce!2nd cu
2(-12-200*-
Cate%orii de venituri supuse i!po$itului pe venit
Art, 2-, @ Cate%oriile de venituri supuse i!po$itului pe venit) potrivit prevederilor pre$entului titlu) sunt
ur!toarele6
a/ venituri din activiti independente) definite confor! art. 847
!/ venituri din salarii) definite confor! art. <<7
c/ venituri din cedarea folosinei bunurilor) definite confor! art. 407
)/ venituri din investiii) definite confor! art. 4<7
e/ venituri din pensii) definite confor! art. 4?7
(/ venituri din activiti a%ricole) silvicultur #i piscicultur) definite confor! art. 107
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost modificat !rin !unctul 22- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
4/ venituri din pre!ii #i din +ocuri de noroc) definite confor! art. 1<7
5/ venituri din transferul proprietilor i!obiliare) definite confor! art. 11
0
7
HHHHHHHHHHH
,itera =< a fost derogat !rin alineatul 4)< din /rdonan+ de urgen+ nr- &4/200& %nce!2nd cu
1(-04-200(-
,itera =< a fost derogat !rin litera b< din ,ege nr- 24&/200) %nce!2nd cu 2)-0&-200)-
#/ venituri din alte surse) definite confor! art. 1? #i 1A
0
.
HHHHHHHHHHH
,itera i< a fost modificat !rin !unctul 10- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
HHHHHHHHHHH
Art- 41- 3 a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd cu
04-0*-200)-

Punere n aplicare Art. 41. - prin Norm metodologic Norma metodologic de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
1. Veniturile din activiti independente, inclusiv veniturile realizate de persoanele fizice n cadrul unor asocieri fr
personalitate juridic, din cedarea folosinei bunurilor, precum i veniturile din activiti agricole sunt venituri pentru
care determinarea impozitului se face pe venitul net anual impozabil, corespunztor fiecrei surse de venit, impozitul
fiind final.
2. Veniturile din celelalte categorii de venituri se supun impozitrii, pe fiecare loc de realizare, n cadrul acestor
categorii de venituri, impozitul fiind final.
Art, 20, @ -n nelesul i!po$itului pe venit) ur!toarele venituri nu sunt i!po$abile6
a/ a+utoarele) inde!ni$aiile #i alte for!e de spri+in cu destinaie special) acordate din bu%etul de stat) bu%etul
asi%urrilor sociale de stat) bu%etele fondurilor speciale) bu%etele locale #i din alte fonduri publice) inclusiv cele
din fonduri externe nera!bursabile) precu! #i cele de aceea#i natur pri!ite de la alte persoane) cu excepia
inde!ni$aiilor pentru incapacitate te!porar de !unc. :u sunt venituri i!po$abile inde!ni$aiile pentru6 risc
!aternal) !aternitate) cre#terea copilului #i n%ri+irea copilului bolnav) potrivit le%ii7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul 1'- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 0)-0'-2011-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
3. n categoria veniturilor neimpozabile se cuprind veniturile obinute de persoanele fizice, potrivit legii, cum sunt:
- alocaia de stat pentru copii;
- alocaia de ntreinere pentru fiecare copil ncredinat sau dat n plasament familial;
- indemnizaia lunar primit de persoanele cu handicap grav i accentuat;
- indemnizaia acordat persoanei cu handicap grav n situaia n care angajatorul nu poate asigura acesteia un
nlocuitor al asistentului personal, potrivit legii;
- alocaia social primit de nevztorii cu handicap grav i accentuat;
- indemnizaia lunar acordat nevztorilor cu handicap grav, potrivit legii;
- contravaloarea serviciilor hoteliere acordate, potrivit legii, membrilor de familie care nsoesc n spital copii cu
handicap sau copii bolnavi n vrst de pn la 3 ani;
- ajutorul pentru nclzirea locuinei;
- alocaia pentru copiii nou-nscui, primit pentru fiecare dintre primii 4 copii nscui vii;
- indemnizaia de maternitate;
- indemnizaia pentru creterea copilului pn la mplinirea vrstei de 2 ani i, n cazul copilului cu handicap, pn la
mplinirea vrstei de 3 ani, precum i stimulentul acordat potrivit legislaiei privind susinerea familiei n vederea
creterii copilului;
- indemnizaia pentru risc maternal;
- indemnizaia pentru ngrijirea copilului bolnav n vrst de pn la 7 ani, iar n cazul copilului cu handicap, pentru
afeciunile intercurente, pn la mplinirea vrstei de 18 ani;
- indemnizaia lunar pentru activitatea de liber-profesionist a artitilor interprei sau executani din Romnia,
acordat potrivit Legii nr. 109/2005 privind instituirea indemnizaiei pentru activitatea de liber-profesionist a
artitilor interprei sau executani din Romnia.
- ajutorul social primit de soii celor care satisfac serviciul militar obligatoriu;
- ajutorul social acordat potrivit legii;
- ajutorul de urgen acordat de Guvern i de primari n situaii de necesitate, ca urmare a calamitilor naturale,
incendiilor, accidentelor, precum i altor situaii deosebite stabilite prin lege, n limita fondurilor existente;
- ajutoarele pentru procurarea de dispozitive medicale;
- ajutorul lunar sau alocaia de sprijin primit de cadrele militare trecute n rezerv, fr drept de pensie, apte de
munc, care nu se pot ncadra din lips de locuri de munc corespunztoare pregtirii lor;
- indemnizaia de omaj i alte drepturi neimpozabile acordate conform legislaiei n materie;
- sumele pltite din bugetul asigurrilor pentru omaj pentru completarea veniturilor persoanelor care se angajeaz
nainte de expirarea perioadei de omaj;
- prima de ncadrare i prima de instalare acordate din bugetul asigurrilor pentru omaj;
- sprijinul material acordat, potrivit legii, membrilor de familie ai magistratului decedat sau membrilor de familie ai
altei persoane din cadrul organelor autoritii judectoreti, care a decedat;
- echivalentul salariului primit de membrii familiei funcionarului public, n caz de deces al acestuia;
- indemnizaia reparatorie lunar primit de persoanele care i-au pierdut total sau parial capacitatea de munc,
marilor mutilai i urmailor celor care au decedat ca urmare a participrii la Revoluia din decembrie 1989;
- indemnizaia reparatorie lunar primit de prinii persoanelor care au decedat ca urmare a participrii la Revoluia
din decembrie 1989;
- indemnizaia reparatorie lunar primit de soul supravieuitor al persoanei care a decedat ca urmare a participrii
la Revoluia din decembrie 1989 i care are n ntreinere unul sau mai muli copii ai acesteia;
- suma fix pentru ngrijire primit de invalizii i accidentaii de rzboi, marii mutilai i cei ncadrai n gradul I de
invaliditate;
- indemnizaia lunar primit de persoanele persecutate din motive politice i etnice;
- indemnizaia lunar primit de magistraii care n perioada anilor 1945-1952 au fost nlturai din justiie din
motive politice;
- indemnizaia de veteran de rzboi, inclusiv sporul, acordat potrivit legii;
- renta lunar acordat, potrivit legii, veteranilor de rzboi;
- ajutorul anual pentru acoperirea unei pri din costul chiriei, energiei electrice i energiei termice, acordat
veteranilor de rzboi i vduvelor de rzboi, precum i altor persoane defavorizate, potrivit legii;
- sprijinul material lunar primit de soul supravieuitor, precum i de copiii minori, urmai ai membrilor titulari,
corespondeni i de onoare din ar ai Academiei Romne, acordat n conformitate cu legea privind acordarea unui
sprijin material pentru soul supravieuitor i pentru urmaii membrilor Academiei Romne;
- ajutoarele acordate emigranilor politici potrivit legislaiei n vigoare;
- ajutorul rambursabil pentru refugiai;
- ajutoarele umanitare, medicale i sociale;
- ajutorul de deces acordat potrivit legislaiei privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale,
precum i ajutorul pentru procurarea de proteze, orteze i de alte produse ortopedice, acordate n baza legislaiei de
pensii;
- ajutorul lunar pentru soul supravieuitor, acordat potrivit legii privind acordarea unui ajutor lunar pentru soul
supravieuitor;
- renta viager acordat de la bugetul de stat, bugetele locale i din alte fonduri publice, potrivit legii;
- indemnizaia de merit acordat n condiiile Legii nr. 118/2002 pentru instituirea indemnizaiei de merit, cu
modificrile i completrile ulterioare, i ale Hotrrii Guvernului nr. 859/2003 privind aprobarea Normelor de
aplicare a Legii nr. 118/2002 pentru instituirea indemnizaiei de merit i a Regulamentului de funcionare a Comisiei
naionale pentru acordarea indemnizaiei de merit, cu modificrile i completrile ulterioare;
- drepturi reprezentnd transportul gratuit urban i interurban, acordate, potrivit legii, pentru adulii cu handicap
accentuat i grav, precum i pentru asistenii personali sau nsoitorii acestora;
- alte asemenea venituri acordate potrivit normelor legale n vigoare.
3
1
. Nu sunt venituri impozabile indemnizaiile pentru risc maternal i cele pentru ngrijirea copilului bolnav n vrst
de pn la 7 ani, iar n cazul copilului cu handicap, pentru afeciunile intercurente, pn la mplinirea vrstei de 18
ani, reprezentnd drepturi primite de persoanele fizice conform legii, ncepnd cu data de 1 mai 2005. Veniturile de
natura celor de mai sus, aferente perioadei de pn la 1 mai 2005, sunt impozabile potrivit legii.
4. n sensul art. 42 lit. a) din Codul fiscal, prin alte persoane se nelege, printre alii, i:
- casa de ajutor reciproc a pensionarilor, pentru ajutoarele umanitare, medicale i sociale acordate membrilor din
contribuiile acestora;
- organizaiile umanitare, organizaiile sindicale, Crucea Roie, unitile de cult recunoscute n Romnia i alte
entiti care pot acorda ajutoare umanitare sau sociale.
4
1
. n categoria veniturilor neimpozabile se cuprind i formele de sprijin acordate din bugetul de stat i din fonduri
externe nerambursabile n conformitate cu legislaia intern i reglementrile europene, de exemplu:
- ajutoarele de stat acordate productorilor agricoli, n conformitate cu prevederile Ordonanei Guvernului nr.
14/2010 privind msuri financiare pentru reglementarea ajutoarelor de stat acordate productorilor agricoli,
ncepnd cu anul 2010, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 74/2010, cu completrile ulterioare,
potrivit actelor normative de aprobare a respectivelor ajutoare de stat;
- sprijinul acordat productorilor agricoli sub forma schemelor de pli directe i pli naionale directe
complementare potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 125/2006 pentru aprobarea schemelor de pli
directe i pli naionale directe complementare, care se acord n agricultur ncepnd cu anul 2007, i pentru
modificarea art. 2 din Legea nr. 36/1991 privind societile agricole i alte forme de asociere n agricultur, aprobat
cu modificri i completri prin Legea nr. 139/2007, cu modificrile ulterioare, i actelor normative date n aplicarea
acesteia;
- sprijinul nerambursabil acordat potrivit Programului Naional pentru Dezvoltare Rural, aprobat prin Decizia
Comisiei Europene nr. C(2008) 3.381 din 16 iulie 2008, prin axa 1 - mbuntirea competitivitii sectoarelor
agricol i forestier, prin msurile 112 - Instalarea tinerilor fermieri i 141 - Sprijinirea fermelor agricole de semi-
subzisten.
- alte forme de sprijin nerambursabil acordate potrivit Programului Naional pentru Dezvoltare Rural 2007-2013,
aprobat prin Decizia Comisiei Europene nr. C(2008) 3.381 din 16 iulie 2008;
- forme de sprijin nerambursabil acordate potrivit Programului Operaional pentru Pescuit 2007-2013, aprobat prin
Decizia Comisiei Europene nr. C(2007) 6.664 din 14 decembrie 2007.
4
2
. n categoria veniturilor neimpozabile se cuprind i formele de sprijin acordate n cadrul operaiunilor finanate
prin Programul operaional sectorial Dezvoltarea resurselor umane 2007-2013, n bani i n natur, primite de
ctre cursani pentru participarea la cursuri, precum i bursele acordate n cadrul acestui program.
a
-
/ veniturile reali$ate din valorificarea bunurilor !obile sub for!a de#eurilor prin centrele de colectare) n
vederea de$!e!brrii) care fac obiectul pro%ra!elor naionale finanate din bu%etul de stat sau din alte fonduri
publice7
HHHHHHHHHHH
,itera a
1
30-12-2011-
!/ su!ele ncasate din asi%urri de orice fel repre$entnd desp%ubiri) su!e asi%urate) precu! #i orice alte
drepturi) cu excepia c#ti%urilor pri!ite de la societile de asi%urri ca ur!are a contractului de asi%urare
nc9eiat ntre pri) cu oca$ia tra%erilor de a!orti$are. :u sunt venituri i!po$abile desp%ubirile n bani sau n
natur pri!ite de ctre o persoan fi$ic ca ur!are a unui pre+udiciu !aterial suferit de aceasta) inclusiv
desp%ubirile repre$entnd daunele !orale7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
5. Sunt neimpozabile despgubirile, sumele asigurate i orice alte drepturi acordate asigurailor, beneficiarilor sau
terelor persoane pgubite, din asigurrile de orice fel, potrivit legislaiei privind societile de asigurare i
supravegherea asigurrilor.
6. Sumele reprezentnd alte drepturi acordate asigurailor pot avea, printre altele, urmtoarele forme: rscumprri
pariale n contul persoanei asigurate, pli ealonate, rente, venituri rezultate din fructificarea rezervelor constituite
din primele pltite de asigurai, precum i orice alte sume de aceeai natur, indiferent de denumirea sau forma sub
care sunt pltite, n contul persoanei asigurate.
7. n cazul n care suportatorul primei de asigurare este o persoan fizic independent, persoan juridic sau orice
alt entitate care desfoar o activitate, atunci contravaloarea primelor de asigurare reprezint venituri impozabile
pentru persoana fizic beneficiar.

n vederea interpretrii unitare a prevederilor art. 42 lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare:
La drepturile salariale, ct i actualizrile aferente acestora cu indicele de inflaie, indiferent de modul n care au fost
acordate - fie cu titlul de drepturi salariale actualizate, fie sub form de despgubiri reprezentnd drepturi salariale
actualizate -, se calculeaz i se reine impozit pe venit, precum i contribuiile legale de asigurri sociale de stat,
asigurri de omaj i asigurri sociale de sntate.
!
-
/ su!ele pri!ite ca ur!are a exproprierii pentru cau$ de utilitate public) confor! le%ii7
HHHHHHHHHHH
,itera b
1
< a fost introdus !rin !unctul 14- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
c/ su!ele pri!ite drept desp%ubiri pentru pa%ube suportate ca ur!are a cala!itilor naturale) precu! #i
pentru ca$urile de invaliditate sau deces) confor! le%ii7

22/01/2004 :
7
1
. n aceast categorie se includ i produsele oferite gratuit productorilor agricoli individuali care au suferit pagube
ca urmare a calamitilor naturale potrivit prevederilor din contractul ncheiat ntre pri.
)/ pensiile pentru invali$ii de r$boi) orfanii) vduvele2vduvii de r$boi) su!ele fixe pentru n%ri+irea
pensionarilor care au fost ncadrai n %radul de invaliditate) precu! #i pensiile) altele dect pensiile pltite din
fonduri constituite prin contribuii obli%atorii la un siste! de asi%urri sociale) inclusiv cele din fonduri de pensii
facultative #i cele finanate de la bu%etul de stat7
HHHHHHHHHHH
,itera d< a fost modificat !rin !unctul 2*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
e/ "bro%at prin punctul 00. din .rdonan de ur%en nr. 0012*303 ncepnd cu 53.0*.*303.
(/ su!ele sau bunurile pri!ite sub for! de sponsori$are sau !ecenat7
4/ veniturile pri!ite ca ur!are a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor i!obile #i !obile din
patri!oniul personal) altele dect c#ti%urile din transferul titlurilor de valoare) precu! #i altele dect cele definite
la cap. >
0
. 'unt considerate bunuri !obile la !o!entul nstrinrii #i bunurile valorificate prin centrele de
colectare) n vederea de$!e!brrii) care fac obiectul Pro%ra!elor naionale finanate din bu%etul de stat sau din
alte fonduri publice7
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost modificat !rin !unctul 20- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 0)-0'-2011-

22/01/2004 :
7
2
. Veniturile obinute din valorificarea bunurilor mobile prin centrele de colectare, n vederea dezmembrrii, care fac
obiectul programelor naionale finanate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice sunt venituri neimpozabile.
Nu sunt cuprinse n bunurile mobile din patrimoniul personal deeurile valorificate prin centrele de colectare a
deeurilor de metal, hrtie, sticl i altele asemenea, veniturile realizate fiind supuse impunerii potrivit prevederilor
cap. IX Venituri din alte surse din Codul fiscal.

22/01/2004 :
7
3
. Este considerat bun mobil din patrimoniul personal masa lemnoas exploatat n regie proprie de persoanele
fizice potrivit prevederilor Codului silvic sau prin intermediul formelor de proprietate asociative, din pdurile pe care
contribuabilii le au n proprietate, n volum de maximum 20 mc/an. Veniturile realizate de persoanele fizice din
valorificarea acesteia direct sau prin intermediul formelor de proprietate asociative sunt venituri neimpozabile.
5/ drepturile n bani #i n natur pri!ite de !ilitarii n ter!en) !ilitarii cu ter!en redus) studenii #i elevii unitilor
de nv!nt din sectorul de aprare naional) ordine public #i si%uran naional #i persoanele civile) precu!
#i cele ale %radailor #i soldailor concentrai sau !obili$ai7
#/ bursele pri!ite de persoanele care ur!ea$ orice for! de #colari$are sau perfecionare n cadru
instituionali$at7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
8. Prin cadru instituionalizat se nelege orice entitate care are ca obiect de activitate educaia colar, universitar,
pregtirea i/sau perfecionarea profesional, recunoscut de autoriti ale statului romn. Codul fiscal:
</ su!ele sau bunurile pri!ite cu titlu de !o#tenire ori donaie. Pentru proprietile i!obiliare) n ca$ul
!o#tenirilor #i donaiilor se aplic re%le!entrile prev$ute la art. 11
0
alin. ;*= #i ;5=7
HHHHHHHHHHH
,itera >< a fost modificat !rin !unctul 2*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
=/ "bro%at prin punctul *5. din .rdonan nr. ?2*305 ncepnd cu 30.3*.*305.
"/ veniturile pri!ite de !e!brii !isiunilor diplo!atice #i ai posturilor consulare pentru activitile desf#urate n
Ro!nia n calitatea lor oficial) n condiii de reciprocitate) n virtutea re%ulilor %enerale ale dreptului internaional
sau a prevederilor unor acorduri speciale la care Ro!nia este parte7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
11. Aceste venituri sunt acordate prin legi speciale i cuprind, printre altele:
- contravaloarea protezelor acordate gratuit pentru marii mutilai i persoanele care i-au pierdut total sau parial
capacitatea de munc, a medicamentelor gratuite, accesului gratuit la sanatorii i baze de tratament aparinnd
Ministerului Sntii, Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Administraiei i Internelor i altor instituii potrivit
legii;
- contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloacele de transport n comun i altele asemenea, prevzute a fi
acordate persoanelor care intr sub incidena prevederilor art. 5 alin. (1) lit. k) din Legea recunotinei fa de eroii-
martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989 nr. 341/2004, cu modificrile
i completrile ulterioare;
- contravaloarea asistenei medicale i a medicamentelor acordate n mod gratuit i prioritar, att n tratament
ambulatoriu, ct i pe timpul spitalizrilor, a transportului gratuit cu mijloacele de transport n comun i pe calea
ferat romn, contravaloarea biletului gratuit, pentru tratament ntr-o staiune balneoclimateric i altele
asemenea, prevzute a fi acordate persoanelor care intr sub incidena prevederilor Decretului-lege nr. 118/1990
privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la
6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- contravaloarea cltoriilor gratuite pe calea ferat, gratuitile pe mijloacele de transport n comun n mediul
urban, a lemnelor de foc sau echivalent crbuni, a asistenei medicale gratuite n toate instituiile medicale civile de
stat sau militare i asigurarea de medicamente gratuite att n tratamentele ambulatorii, ct i pe timpul spitalizrii,
a biletelor de tratament gratuite, n limita posibilitilor existente, n staiuni balneoclimaterice, a protezelor, a
crjelor, a ghetelor ortopedice, a crucioarelor, a aparatelor auditive i implanturilor cardiace, mijloacelor moto i
auto speciale pentru cei handicapai locomotor i altele asemenea, potrivit Legii nr. 44/1994 privind veteranii de
rzboi, precum i unele drepturi ale invalizilor i vduvelor de rzboi, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloace de transport n comun pentru adulii cu handicap accentuat
i grav i pentru asistenii personali sau pentru nsoitorii acestora, a transportului interurban gratuit cu trenul,
asisten medical gratuit n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 102/1999 privind
protecia special i ncadrarea n munc a persoanelor cu handicap, aprobat cu modificri i completri prin Legea
- altele asemenea, aprobate prin lege.
12. Persoanele fizice prevzute la art. 42 lit. s) din Codul fiscal datoreaz impozit pe venit pentru categoriile de
venituri prevzute la art. 41 din Codul fiscal.
'/ veniturile nete n valut pri!ite de !e!brii !isiunilor diplo!atice) oficiilor consulare #i institutelor culturale
ale Ro!niei a!plasate n strintate) n confor!itate cu le%islaia n vi%oare7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
legii;
ulterioare;
%/ veniturile pri!ite de oficialii or%anis!elor #i or%ani$aiilor internaionale din activitile desf#urate n
Ro!nia n calitatea lor oficial) cu condiia ca po$iia acestora) de oficial) s fie confir!at de ,inisterul
"facerilor Gxterne7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
legii;
ulterioare;
&/ veniturile pri!ite de ceteni strini pentru activitatea de consultan desf#urat n Ro!nia) n confor!itate
cu acordurile de finanare nera!bursabil nc9eiate de Ro!nia cu alte state) cu or%anis!e internaionale #i
or%ani$aii ne%uverna!entale7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
legii;
ulterioare;
/ veniturile pri!ite de ceteni strini pentru activiti desf#urate n Ro!nia) n calitate de corespondeni de
pres) cu condiia reciprocitii acordate cetenilor ro!ni pentru venituri din astfel de activiti #i cu condiia ca
po$iia acestor persoane s fie confir!at de ,inisterul "facerilor Gxterne7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
legii;
ulterioare;
>/ su!ele repre$entnd diferena de dobnd subvenionat pentru creditele pri!ite n confor!itate cu
le%islaia n vi%oare7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
legii;
ulterioare;
r/ subveniile pri!ite pentru ac9i$iionarea de bunuri) dac subveniile sunt acordate n confor!itate cu le%islaia
n vi%oare7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
legii;
ulterioare;
?/ veniturile repre$entnd avanta+e n bani #i2sau n natur pri!ite de persoanele cu 9andicap) veteranii de
r$boi) invali$ii #i vduvele de r$boi) accidentaii de r$boi n afara serviciului ordonat) persoanele persecutate
din !otive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 4 !artie 0A8<) cele deportate n strintate ori
constituite n pri$onieri) ur!a#ii eroilor(!artiri) rniilor) lupttorilor pentru victoria Revoluiei din dece!brie 0A?A)
precu! #i persoanele persecutate din !otive etnice de re%i!urile instaurate n Ro!nia cu ncepere de la 4
septe!brie 0A83 pn la 4 !artie 0A8<7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
legii;
ulterioare;
t/ pre!iile obinute de sportivii !edaliai la ca!pionatele !ondiale) europene #i la +ocurile oli!pice. :u sunt
venituri i!po$abile pre!iile) pri!ele #i inde!ni$aiile sportive acordate sportivilor) antrenorilor) te9nicienilor #i
altor speciali#ti) prev$ui n le%islaia n !aterie) n vederea reali$rii obiectivelor de nalt perfor!an6 clasarea
pe podiu!ul de pre!iere la ca!pionatele europene) ca!pionatele !ondiale #i +ocurile oli!pice) precu! #i
calificarea #i participarea la turneele finale ale ca!pionatelor !ondiale #i europene) pri!a %rup valoric) precu!
#i la +ocurile oli!pice) n ca$ul +ocurilor sportive. :u sunt venituri i!po$abile pri!ele #i inde!ni$aiile sportive
acordate sportivilor) antrenorilor) te9nicienilor #i altor speciali#ti) prev$ui de le%islaia n !aterie) n vederea
pre%tirii #i participrii la co!petiiile internaionale oficiale ale loturilor repre$entative ale Ro!niei7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
13. Beneficiaz de aceste prevederi i urmtorii specialiti: profesorii cu diplom de licen sau de absolvire,
instructorii i managerii din domeniu, precum i alte persoane calificate pentru asisten medical, cercetare i
asisten tiinific, organizare i conducere tehnic i alte ocupaii complementare, potrivit reglementrilor n
materie.
u/ pre!iile #i alte drepturi sub for! de ca$are) !as) transport #i altele ase!enea) obinute de elevi #i studeni
n cadrul co!petiiilor interne #i internaionale) inclusiv elevi #i studeni nere$ideni n cadrul co!petiiilor
desf#urate n Ro!nia7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
14. n aceast categorie se cuprind:
- premii obinute la concursuri pe obiecte sau discipline de nvmnt, pe meserii, cultural-tiinifice, festivaluri,
simpozioane, concursuri tehnico-tiinifice, premii obinute la campionate i concursuri sportive colare, naionale i
internaionale;
- contravaloarea avantajelor sub form de mas, cazare i transport;
- alte drepturi materiale primite de participani cu ocazia acestor manifestri;
- altele asemenea.
A/ pri!a de stat acordat pentru econo!isirea #i creditarea n siste! colectiv pentru do!eniul locativ) n
confor!itate cu prevederile .rdonanei de ur%en a /uvernului nr. AA2*334 privind instituiile de credit #i
adecvarea capitalului) aprobat cu !odificri #i co!pletri prin Le%ea nr. **12*3317
HHHHHHHHHHH
,itera v< a fost modificat !rin !unctul 1)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
C/ alte venituri care nu sunt i!po$abile) a#a cu! sunt preci$ate la fiecare cate%orie de venit.
Re%uli %enerale aplicabile veniturilor reali$ate din operaiunea de fiducie
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 21- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-10-2011-
Art, 20
-
, ( .-/ Transferul de la constituitor la fiduciar al !asei patri!oniale fiduciare nu %enerea$ venituri
i!po$abile) n nelesul pre$entului titlu) la !o!entul transferului) pentru prile i!plicate) respectiv constituitor #i
fiduciar) n ca$ul n care prile respective sunt contribuabili potrivit titlului .
.0/ Re!uneraia fiduciarului contribuabil potrivit titlului ) notar public sau avocat) pri!it pentru ad!inistrarea
!asei patri!oniale constituie) n nelesul pre$entului titlu) venit din activitatea adiacent #i se supune i!punerii
cu!ulat cu veniturile din activitatea desf#urat de notar sau avocat) potrivit prevederilor cap. O>enituri din
activiti independenteP.
.1/ Trata!entul fiscal al veniturilor reali$ate din ad!inistrarea !asei patri!oniale de ctre fiduciar) altele dect
re!uneraia fiduciarului) se stabile#te n funcie de natura venitului respectiv #i se supune i!punerii potrivit
re%ulilor proprii fiecrei cate%orii de venituri. La deter!inarea venitului i!po$abil nu se deduc pierderile fiscale ale
constituitorului) acestea repre$entnd pierderi definitive. -n ca$ul n care constituitorul este contribuabil potrivit
titlului ) obli%aiile fiscale ale acestuia n le%tur cu !asa patri!onial ad!inistrat vor fi ndeplinite de fiduciar.
.2/ >enitul reali$at n bani #i n natur de beneficiarul persoan fi$ic la transferul !asei patri!oniale de la
fiduciar se supune i!punerii potrivit prevederilor cap. M O>enituri din alte surseP. Fac excepie veniturile reali$ate
de beneficiar din transferul !asei patri!oniale n situaia n care acesta este constituitorul) ca$ n care veniturile
respective sunt nei!po$abile. .bli%aia evalurii veniturilor reali$ate) la preul stabilit prin experti$ te9nic) la
locul #i la data pri!irii acestora) revine fiduciarului. Pierderile fiscale nre%istrate din ad!inistrarea !asei
patri!oniale de ctre fiduciar repre$int pierderi definitive #i nu se deduc la deter!inarea venitului i!po$abil
pentru beneficiar ulterior transferului !asei patri!oniale de la fiduciar la beneficiarul persoan fi$ic.
HHHHHHHHHHH
Art- 42
1
- a fost introdus !rin !unctul 21- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-10-2011-
Cotele de i!po$itare
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 2&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, 21, ( .-/ Cota de i!po$it este de 04C #i se aplic asupra venitului i!po$abil corespun$tor fiecrei surse
din fiecare cate%orie pentru deter!inarea i!po$itului pe veniturile din6
a/ activiti independente7
!/ salarii7
c/ cedarea folosinei bunurilor7
)/ investiii7
e/ pensii7
(/ activiti a%ricole) silvicultur #i piscicultur7
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost modificat !rin !unctul 24- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
4/ pre!ii7
5/ alte surse.
.0/ Fac excepie de la prevederile alin. ;0= cotele de i!po$it prev$ute expres pentru cate%oriile de venituri
cuprinse n titlul .
HHHHHHHHHHH
Art- 43- a fost modificat !rin !unctul 2&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
15. La determinarea impozitului anual/lunar, la plile anticipate cu titlu de impozit calculat pentru veniturile
prevzute la art. 41 din Codul fiscal, bazele de calcul al impozitului vor fi stabilite prin rotunjire la mia de lei, prin
neglijarea fraciunilor sub 1.000 lei.
Perioada i!po$abil
Art, 22, @ .-/ Perioada i!po$abil este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.
.0/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0=) perioada i!po$abil este inferioar anului calendaristic) n situaia n
care decesul contribuabilului survine n cursul anului.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
16. Anul fiscal corespunde cu perioada celor 12 luni ale unui an calendaristic n care se realizeaz venituri.
17. n cazul decesului contribuabilului, perioada impozabil este inferioar anului calendaristic, cuprinznd numrul
de luni din anul calendaristic pn la data decesului.
'tabilirea deducerilor personale #i a su!elor fixe
Art, 23, @ .-/ &educerea personal) precu! #i celelalte su!e fixe) expri!ate n lei) se stabilesc prin ordin al
!inistrului finanelor publice.
.0/ 'u!ele sunt calculate prin rotun+ire la suta de !ii de lei) n sensul c fraciunile sub 033.333 lei se
!a+orea$ la 033.333 lei.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd cu
01-01-200)-
CAPITOLUL II
>enituri din activiti independente
&efinirea veniturilor din activiti independente
Art, 26, @ .-/ >eniturile din activiti independente cuprind veniturile co!erciale) veniturile din profesii libere #i
veniturile din drepturi de proprietate intelectual) reali$ate n !od individual #i2sau ntr(o for! de asociere)
inclusiv din activiti adiacente.

22/01/2004 :
18. Se supun impozitului pe veniturile din activiti independente persoanele fizice care realizeaz aceste venituri n
mod individual sau asociate pe baza unui contract de asociere ncheiat n vederea desfurrii de activiti n scopul
obinerii de venit, asociere care se realizeaz potrivit dispoziiilor legale i care nu d natere unei persoane juridice.
19. Exercitarea unei activiti independente presupune desfurarea acesteia n mod obinuit, pe cont propriu i
urmrind un scop lucrativ. Printre criteriile care definesc preponderent existena unei activiti independente sunt:
libera alegere a desfurrii activitii, a programului de lucru i a locului de desfurare a activitii; riscul pe care
i-l asum ntreprinztorul; activitatea se desfoar pentru mai muli clieni; activitatea se poate desfura nu
numai direct, ci i cu personalul angajat de ntreprinztor n condiiile legii.
20. Persoanele fizice nerezidente sunt supuse impozitrii n Romnia pentru veniturile obinute din desfurarea n
Romnia, potrivit legii, a unei activiti independente, printr-un sediu permanent.
22. Pentru persoanele fizice asociate impunerea se face la nivelul fiecrei persoane asociate din cadrul asocierii fr
personalitate juridic, potrivit contractului de asociere, inclusiv al societii civile profesionale, asupra venitului net
distribuit.
23
2
. Persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de
5 contracte de nchiriere la sfritul anului fiscal, ncepnd cu anul fiscal urmtor calific aceste venituri n categoria
venituri din activiti independente i le supun regulilor de stabilire a venitului net anual pentru aceast categorie,
determinat pe baza contabilitii n partid simpl. Aplicarea acestei reglementri se efectueaz potrivit prevederilor
ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
.0/ 'unt considerate venituri co!erciale veniturile din activiti de producie)co!er sau prestri de servicii ale
contribuabililor) din prestri de servicii) altele dect cele prev$ute la alin. ;5=) precu! #i din practicarea unei
!eserii.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin alineatul 42< din ,ege nr- &1/2011 %nce!2nd cu 01-10-2011-

22/01/2004 :
21. Sunt considerate venituri comerciale veniturile realizate din fapte de comer de ctre persoane fizice sau asocieri
fr personalitate juridic, din prestri de servicii, altele dect cele realizate din profesii libere, precum i cele
obinute din practicarea unei meserii.
Principalele activiti care constituie fapte de comer sunt:
- activiti de producie;
- activiti de cumprare efectuate n scopul revnzrii;
- organizarea de spectacole culturale, sportive, distractive i altele asemenea;
- activiti al cror scop este facilitarea ncheierii de tranzacii comerciale printr-un intermediar, cum ar fi: contract
de comision, de mandat, de reprezentare, de agent de asigurare i alte asemenea contracte ncheiate n
conformitate cu prevederile Codului comercial, indiferent de perioada pentru care a fost ncheiat contractul;
- vnzarea n regim de consignaie a bunurilor cumprate n scopul revnzrii sau produse pentru a fi
comercializate;
- activiti de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnica folosit, i altele asemenea;
- transport de bunuri i de persoane;
- alte fapte de comer definite n Codul comercial.
.1/ Constituie venituri din profesii libere veniturile obinute din exercitarea profesiilor !edicale) de avocat) notar)
auditor financiar) consultant fiscal) expert contabil) contabil autori$at) consultant de plasa!ent n valori !obiliare)
ar9itect sau a altor profesii re%le!entate) desf#urate n !od independent) n condiiile le%ii.

22/01/2004 :
23. Sunt considerate venituri din profesii libere veniturile obinute din prestri de servicii cu caracter profesional,
desfurate n mod individual sau n diverse forme de asociere, n domeniile tiinific, literar, artistic, educativ i
altele, de ctre: medici, avocai, notari publici, executori judectoreti, experi tehnici i contabili, contabili
autorizai, consultani de plasament n valori mobiliare, auditori financiari, consultani fiscali, arhiteci, traductori,
sportivi, arbitri sportivi, precum i alte persoane fizice cu profesii reglementate desfurate n mod independent, n
condiiile legii.
26. Veniturile realizate de sportivii care particip la competiii sportive pe cont propriu i nu au relaii contractuale de
munc cu entitatea pltitoare de venit sunt considerate venituri din activiti independente.
23
1
. Veniturile obinute de avocaii stagiari n baza contractelor de colaborare precum i avocaii salarizai n
interiorul profesiei sunt considerate venituri din activiti independente.
23
3
. Sunt venituri din profesii libere i veniturile din activiti desfurate n mod independent, n condiiile legii, ca
profesii reglementate, inclusiv n cazul n care activitatea este desfurat pe baz de contract, pentru societi
comerciale sau alte entiti reglementate potrivit legii s desfoare activiti care genereaz venituri din profesii
libere.
.2/ >eniturile din valorificarea sub orice for! a drepturilor de proprietate intelectual provin din brevete de
invenie) desene #i !odele) !ostre) !rci de fabric #i de co!er) procedee te9nice) DnoE(9oE) din drepturi de
autor #i drepturi conexe dreptului de autor #i altele ase!enea.

22/01/2004 :
24. Veniturile din drepturi de proprietate intelectual sunt venituri realizate din valorificarea drepturilor industriale,
cum ar fi: invenii, mai puin realizrile tehnice, know-how, mrci nregistrate, franciza i altele asemenea,
recunoscute i protejate prin nscrisuri ale instituiilor specializate, precum i a drepturilor de autor, inclusiv a
drepturilor conexe dreptului de autor. Veniturile de aceast natur se supun regulilor de determinare pentru
veniturile din activiti independente i n situaia n care drepturile respective fac obiectul unor contracte de
cesiune, nchiriere, colaborare, cercetare, licen, franciz i altele asemenea, precum i cele transmise prin
succesiune, indiferent de denumirea sub care se acord, cum ar fi: remuneraie direct, remuneraie secundar,
onorariu, redeven i altele asemenea.
Veniturile rezultate din cesiunile de drepturi de proprietate intelectual prevzute n mod expres n contractul
ncheiat ntre pri reprezint venituri din drepturi de proprietate intelectual. De asemenea, sunt incluse n
categoria veniturilor din drepturi de proprietate intelectual i veniturile din cesiuni pentru care reglementrile n
materie stabilesc prezumia de cesiune a drepturilor n lipsa unei prevederi contrare n contract.
n situaia existenei unei activiti dependente ca urmare a unei relaii de angajare, remuneraia prestrilor
rezultate din cesiunile de drepturi de proprietate intelectual care intr n sfera sarcinilor de serviciu reprezint
venituri de natur salarial, conform prevederilor menionate n mod expres n contractul dintre angajat i angajator,
i se supun impozitrii potrivit prevederilor cap. III Venituri din salarii al titlului III din Codul fiscal.
Veniturile reprezentnd drepturi bneti ale autorului unei realizri tehnice nu sunt considerate, din punct de vedere
fiscal, venituri din drepturi de proprietate intelectual.
24
1
. Sunt considerate venituri din activiti independente veniturile din drepturi de autor i drepturile conexe definite
potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996, cu modificrile i completrile ulterioare.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin #rocedur din 11/12/200& %nce!2nd cu 1'-12-200&-
"bro%at prin punctul *. din .rdonan de ur%en nr. *332*33? ncepnd cu 30.30.*33A.
Art, 27, @ "bro%at prin punctul *. din .rdonan de ur%en nr. *332*33? ncepnd cu 30.30.*33A.
!/ "bro%at prin punctul 04. din .rdonan de ur%en nr. 0342*331 ncepnd cu 30.30.*33?.
.0/ "bro%at prin punctul *. din .rdonan de ur%en nr. *332*33? ncepnd cu 30.30.*33A.
Re%uli %enerale de stabilire a venitului net anual din activiti independente) deter!inat pe ba$a contabilitii n
partid si!pl
Art, 28, @ .-/ >enitul net din activiti independente se deter!in ca diferen ntre venitul brut #i c9eltuielile
efectuate n scopul reali$rii de venituri) deductibile) pe ba$a datelor din contabilitatea n partid si!pl) cu
excepia prevederilor art. 8A #i <3.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul 3&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
.0/ >enitul brut cuprinde6
a/ su!ele ncasate #i ec9ivalentul n lei al veniturilor n natur din desf#urarea activitii7
!/ veniturile sub for! de dobn$i din creane co!erciale sau din alte creane utili$ate n le%tur cu o activitate
independent7
c/ c#ti%urile din transferul activelor din patri!oniul afacerii) utili$ate ntr(o activitate independent) exclusiv
contravaloarea bunurilor r!ase dup ncetarea definitiv a activitii7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin alineatul din ,ege nr- &1/2011 %nce!2nd cu 01-10-2011-
)/ veniturile din an%a+a!entul de a nu desf#ura o activitate independent sau de a nu concura cu o alt
persoan7
e/ veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat aprute n le%tur cu o activitate independent.
(/ veniturile nre%istrate de casele de !arcat cu !e!orie fiscal) instalate ca aparate de taxat pe autove9iculele
de transport persoane sau bunuri n re%i! de taxi.
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 34/2010 %nce!2nd cu
24-0&-2010-

22/01/2004 :
36. n venitul brut se includ toate veniturile n bani i n natur, cum ar fi: venituri din vnzarea de produse i de
mrfuri, venituri din prestarea de servicii i executarea de lucrri, venituri din vnzarea sau nchirierea bunurilor din
patrimoniul afacerii, venituri obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii
prin centrele de colectare a deeurilor i orice alte venituri obinute din exercitarea activitii, inclusiv ncasrile
efectuate n avans care se refer la alte exerciii fiscale, precum i veniturile din dobnzile primite de la bnci pentru
disponibilitile bneti aferente afacerii, din alte activiti adiacente i altele asemenea. n venitul brut se includ i
veniturile ncasate ulterior ncetrii activitii independente, pe baza facturilor emise i nencasate pn la ncetarea
activitii.
Prin activiti adiacente se nelege toate activitile care au legtur cu obiectul de activitate autorizat.
n venitul brut al afacerii se include i suma reprezentnd contravaloarea bunurilor i drepturilor din patrimoniul
afacerii care trec pe parcursul exercitrii activitii i la ncetarea definitiv a acesteia n patrimoniul personal al
contribuabilului, operaiune considerat din punct de vedere fiscal o nstrinare. Evaluarea acestora se face la
preurile practicate pe pia sau stabilite prin expertiz tehnic.
n cazul ncetrii definitive a activitii, din punct de vedere fiscal, sumele obinute din valorificarea bunurilor i
drepturilor din patrimoniul afacerii, nscrise n Registrul-inventar, cum ar fi: mijloacele fixe, obiectele de inventar i
altele asemenea, precum i stocurile de materii prime, materiale, produse finite i mrfuri se includ n venitul brut.
n cazul schimbrii modalitii de exercitare a unei activiti, precum i al transformrii formei de exercitare a
acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, n condiiile continurii activitii, se include n venitul brut al
afacerii care urmeaz s se transforme/schimbe i contravaloarea bunurilor i drepturilor care trec n patrimoniul
afacerii n care s-a transformat/schimbat.
n cazul bunurilor i al drepturilor amortizabile care trec n patrimoniul altei afaceri prin schimbarea modalitii de
exercitare a unei activiti i/sau transformarea formei de exercitare a acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei
n materie, se aplic urmtoarele reguli:
- cele cu valoare rmas de amortizat se nscriu n Registrul-inventar la aceast valoare, care constituie i baz de
calcul al amortizrii;
- cele complet amortizate se nscriu n Registrul-inventar la valoarea stabilit prin expertiz tehnic sau la preul
practicat pe pia; pentru acestea nu se calculeaz amortizare i valoarea acestora nu constituie cheltuial
deductibil din veniturile noii activiti.
n cazul bunurilor i al drepturilor neamortizabile care trec n patrimoniul altei afaceri prin schimbarea modalitii de
n materie, acestea se nscriu n Registrul-inventar la valoarea nscris n evidena contabil din care provin i nu
constituie cheltuial deductibil din veniturile noii activiti.
Nu constituie venit brut urmtoarele:
- aporturile fcute la nceperea unei activiti sau n cursul desfurrii acesteia;
- sumele primite sub form de credite bancare ori de mprumuturi de la persoane fizice sau juridice;
- sumele primite ca despgubiri;
- sumele ori bunurile primite sub form de sponsorizri, mecenat sau donaii.
n cazul nceperii unei activiti ca urmare a schimbrii modalitii de exercitare a activitii i/sau transformrii
formei de exercitare a acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, aporturile aduse n noul patrimoniu nu
constituie venit brut.
n cazul schimbrii modalitii de exercitare a unei activiti i/sau al transformrii formei de exercitare a acesteia
ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, n timpul anului, venitul net/pierderea se determin separat pentru
fiecare perioad n care activitatea independent a fost desfurat de contribuabil ntr-o form de organizare
prevzut de lege.
Venitul net anual/Pierderea anual se determin prin nsumarea venitului net/pierderii nregistrat/nregistrate n
toate perioadele fiscale din anul fiscal n care a avut loc schimbarea i/sau transformarea formei de exercitare a
activitii.
Venitul net anual/Pierderea anual se nscrie n declaraia privind venitul realizat.
Pierderea fiscal nregistrat n anul n care a avut loc schimbarea i/sau transformarea formei de exercitare a
activitii se reporteaz i se compenseaz potrivit regulilor de reportare prevzute la art. 80 din Codul fiscal.
.1/ :u sunt considerate venituri brute6
a/ aporturile n nu!erar sau ec9ivalentul n lei al aporturilor n natur fcute la nceperea unei activiti sau n
cursul desf#urrii acesteia7
!/ su!ele pri!ite sub for! de credite bancare sau de !pru!uturi de la persoane fi$ice sau +uridice7
c/ su!ele pri!ite ca desp%ubiri7
)/ su!ele sau bunurile pri!ite sub for! de sponsori$ri) !ecenat sau donaii.

22/01/2004 :
36. n venitul brut se includ toate veniturile n bani i n natur, cum ar fi: venituri din vnzarea de produse i de
mrfuri, venituri din prestarea de servicii i executarea de lucrri, venituri din vnzarea sau nchirierea bunurilor din
patrimoniul afacerii, venituri obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii
prin centrele de colectare a deeurilor i orice alte venituri obinute din exercitarea activitii, inclusiv ncasrile
efectuate n avans care se refer la alte exerciii fiscale, precum i veniturile din dobnzile primite de la bnci pentru
disponibilitile bneti aferente afacerii, din alte activiti adiacente i altele asemenea. n venitul brut se includ i
veniturile ncasate ulterior ncetrii activitii independente, pe baza facturilor emise i nencasate pn la ncetarea
activitii.
Prin activiti adiacente se nelege toate activitile care au legtur cu obiectul de activitate autorizat.
n venitul brut al afacerii se include i suma reprezentnd contravaloarea bunurilor i drepturilor din patrimoniul
afacerii care trec pe parcursul exercitrii activitii i la ncetarea definitiv a acesteia n patrimoniul personal al
contribuabilului, operaiune considerat din punct de vedere fiscal o nstrinare. Evaluarea acestora se face la
preurile practicate pe pia sau stabilite prin expertiz tehnic.
n cazul ncetrii definitive a activitii, din punct de vedere fiscal, sumele obinute din valorificarea bunurilor i
drepturilor din patrimoniul afacerii, nscrise n Registrul-inventar, cum ar fi: mijloacele fixe, obiectele de inventar i
altele asemenea, precum i stocurile de materii prime, materiale, produse finite i mrfuri se includ n venitul brut.
n cazul schimbrii modalitii de exercitare a unei activiti, precum i al transformrii formei de exercitare a
acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, n condiiile continurii activitii, se include n venitul brut al
afacerii care urmeaz s se transforme/schimbe i contravaloarea bunurilor i drepturilor care trec n patrimoniul
afacerii n care s-a transformat/schimbat.
n cazul bunurilor i al drepturilor amortizabile care trec n patrimoniul altei afaceri prin schimbarea modalitii de
n materie, se aplic urmtoarele reguli:
- cele cu valoare rmas de amortizat se nscriu n Registrul-inventar la aceast valoare, care constituie i baz de
calcul al amortizrii;
- cele complet amortizate se nscriu n Registrul-inventar la valoarea stabilit prin expertiz tehnic sau la preul
practicat pe pia; pentru acestea nu se calculeaz amortizare i valoarea acestora nu constituie cheltuial
deductibil din veniturile noii activiti.
n cazul bunurilor i al drepturilor neamortizabile care trec n patrimoniul altei afaceri prin schimbarea modalitii de
n materie, acestea se nscriu n Registrul-inventar la valoarea nscris n evidena contabil din care provin i nu
constituie cheltuial deductibil din veniturile noii activiti.
Nu constituie venit brut urmtoarele:
- aporturile fcute la nceperea unei activiti sau n cursul desfurrii acesteia;
- sumele primite sub form de credite bancare ori de mprumuturi de la persoane fizice sau juridice;
- sumele primite ca despgubiri;
- sumele ori bunurile primite sub form de sponsorizri, mecenat sau donaii.
n cazul nceperii unei activiti ca urmare a schimbrii modalitii de exercitare a activitii i/sau transformrii
formei de exercitare a acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, aporturile aduse n noul patrimoniu nu
constituie venit brut.
n cazul schimbrii modalitii de exercitare a unei activiti i/sau al transformrii formei de exercitare a acesteia
ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, n timpul anului, venitul net/pierderea se determin separat pentru
fiecare perioad n care activitatea independent a fost desfurat de contribuabil ntr-o form de organizare
prevzut de lege.
Venitul net anual/Pierderea anual se determin prin nsumarea venitului net/pierderii nregistrat/nregistrate n
toate perioadele fiscale din anul fiscal n care a avut loc schimbarea i/sau transformarea formei de exercitare a
activitii.
Venitul net anual/Pierderea anual se nscrie n declaraia privind venitul realizat.
Pierderea fiscal nregistrat n anul n care a avut loc schimbarea i/sau transformarea formei de exercitare a
activitii se reporteaz i se compenseaz potrivit regulilor de reportare prevzute la art. 80 din Codul fiscal.
.2/ Condiiile %enerale pe care trebuie s le ndeplineasc c9eltuielile aferente veniturilor) pentru a putea fi
deduse) sunt6
a/ s fie efectuate n cadrul activitilor desf#urate n scopul reali$rii venitului) +ustificate prin docu!ente7
!/ s fie cuprinse n c9eltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite7
c/ s respecte re%ulile privind a!orti$area) prev$ute n titlul ) dup ca$7
c
-
/ s respecte re%ulile privind deducerea c9eltuielilor repre$entnd investiii n !i+loace fixe pentru cabinetele
!edicale) n confor!itate cu prevederile art. *8 alin. ;04=.
HHHHHHHHHHH
,itera c
1
< a fost introdus !rin !unctul 22- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-
)/ c9eltuielile cu pri!ele de asi%urare s fie efectuate pentru6
-, active corporale sau necorporale din patri!oniul afacerii7
0, activele ce servesc ca %aranie bancar pentru creditele utili$ate n desf#urarea activitii pentru care este
autori$at contribuabilul7
1, pri!e de asi%urare pentru asi%urarea de risc profesional7
HHHHHHHHHHH
#unctul 3- a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd cu
04-0*-200)-
2, persoane care obin venituri din salarii) potrivit prevederilor capitolului din pre$entul titlu) cu condiia
i!po$itrii su!ei repre$entnd pri!a de asi%urare) la beneficiarul acesteia) la !o!entul plii de ctre suportator.
e/ s fie efectuate pentru salariai pe perioada dele%rii #i deta#rii n alt localitate) n ar #i n strintate) n
interesul serviciului) repre$entnd inde!ni$aiile pltite acestora) precu! #i c9eltuielile de transport #i ca$are.
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost introdus !rin !unctul 24
1

22/01/2004 :
38. Sunt cheltuieli deductibile, de exemplu:
- cheltuielile cu achiziionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar i mrfuri;
- cheltuielile cu lucrrile executate i serviciile prestate de teri;
- cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrri i prestarea de servicii pentru clieni;
- chiria aferent spaiului n care se desfoar activitatea, cea aferent utilajelor i altor instalaii utilizate n
desfurarea activitii, n baza unui contract de nchiriere;
- dobnzile aferente creditelor bancare;
- cheltuielile cu comisioanele i cu alte servicii bancare;
- cheltuielile cu primele de asigurare care privesc imobilizrile corporale i necorporale, inclusiv pentru stocurile
deinute, precum i primele de asigurare pentru asigurarea de risc profesional potrivit legii;
- cheltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile din patrimoniul personal, cnd acestea reprezint garanie
bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii independente a contribuabilului;
- cheltuielile potale i taxele de telecomunicaii;
- cheltuielile cu energia i apa;
- cheltuielile cu transportul de bunuri i de persoane;
- cheltuieli de natur salarial;
- cheltuielile cu impozitele, taxele, altele dect impozitul pe venit;
- cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurrile sociale, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului
de omaj, pentru asigurrile sociale de sntate, pentru accidente de munc i boli profesionale, precum i alte
contribuii obligatorii pentru contribuabil i angajaii acestuia;
- cheltuielile cu amortizarea, n conformitate cu reglementrile titlului II din Codul fiscal, dup caz;
- valoarea rmas neamortizat a bunurilor i drepturilor amortizabile nstrinate, determinat prin deducerea din
preul de cumprare a amortizrii incluse pe costuri n cursul exploatrii i limitat la nivelul venitului realizat din
nstrinare;
- cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria (rata de leasing) n cazul contractelor de leasing operaional,
respectiv cheltuielile cu amortizarea i dobnzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite n conformitate cu
prevederile privind operaiunile de leasing i societile de leasing;
- cheltuielile cu pregtirea profesional pentru contribuabili i salariaii lor, potrivit legii;
- cheltuielile ocazionate de participarea la congrese i alte ntruniri cu caracter profesional;
- cheltuielile cu funcionarea i ntreinerea, aferente bunurilor care fac obiectul unui contract de comodat, potrivit
nelegerii din contract, pentru partea aferent utilizrii n scopul afacerii;
- cheltuielile de delegare, detaare i deplasare, cu excepia celor reprezentnd indemnizaia de delegare, detaare
n alt localitate, n ar i n strintate, care este deductibil limitat;
- cheltuielile de reclam i publicitate reprezint cheltuielile efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului,
produsului sau serviciului n baza unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare
pentru difuzarea mesajelor publicitare cnd reclama i publicitatea se efectueaz prin mijloace proprii. Se includ n
categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor campanii publicitare ca
mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte bunuri acordate cu
scopul stimulrii vnzrilor;
- alte cheltuieli efectuate n scopul realizrii veniturilor.
Sunt cheltuieli deductibile i cele efectuate pentru ntreinerea i funcionarea spaiilor folosite pentru desfurarea
afacerilor chiar dac documentele sunt emise pe numele proprietarului, i nu pe numele contribuabilului.
37. Din venitul brut realizat se admit la deducere numai cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, astfel
cum rezult din evidenele contabile conduse de contribuabili, cu respectarea prevederilor art. 48 alin. (4) - (7) din
Codul fiscal.
Reguli generale aplicabile pentru deducerea cheltuielilor efectuate n scopul realizrii veniturilor sunt i urmtoarele:
a) s fie efectuate n interesul direct al activitii;
b) s corespund unor cheltuieli efective i s fie justificate cu documente;
c) s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite, inclusiv n cazul
cheltuielilor reprezentnd pli efectuate n avans care se refer la alte exerciii fiscale.
.3/ Br!toarele c9eltuieli sunt deductibile li!itat6
a/ c9eltuielile de sponsori$are) !ecenat) precu! #i pentru acordarea de burse private) efectuate confor! le%ii)
n li!ita unei cote de <C din ba$a de calcul deter!inat confor! alin. ;4=7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul 2(- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
!/ c9eltuielile de protocol) n li!ita unei cote de *C din ba$a de calcul deter!inat confor! alin. ;4=7
c/ "bro%at prin punctul *8
*
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd cu
04-0*-200)-
)/ c9eltuielile sociale) n li!ita su!ei obinute prin aplicarea unei cote de pn la *C la fondul de salarii reali$at
anual7
e/ pierderile privind bunurile perisabile) n li!itele prev$ute de actele nor!ative n !aterie7
(/ c9eltuielile repre$entnd tic9etele de !as acordate de an%a+atori) potrivit le%ii7
(
-
/ c9eltuielile repre$entnd tic9etele de vacan acordate de an%a+atori) potrivit le%ii7
HHHHHHHHHHH
,itera f
1
< a fost introdus !rin !unctul 3'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
4/ contribuiile efectuate n nu!ele an%a+ailor la fondurile de pensii facultative) n confor!itate cu le%islaia n
!aterie) precu! #i cele la sc9e!ele de pensii facultative calificate astfel n confor!itate cu le%islaia privind
pensiile facultative de ctre "utoritatea de 'uprave%9ere Financiar) efectuate ctre entiti autori$ate) stabilite n
state !e!bre ale Bniunii Guropene sau aparinnd 'paiului Gcono!ic Guropean) n li!ita ec9ivalentului n lei a
833 de euro pentru fiecare participant) ntr(un an fiscal7
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost modificat !rin !unctul 1*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
5/ pri!a de asi%urare voluntar de sntate) confor! le%ii) n li!ita ec9ivalentului n lei a *<3 euro anual pentru
o persoan7
HHHHHHHHHHH
,itera =< a fost modificat !rin !unctul &- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12&/200( %nce!2nd cu
01-01-200'-
#/ c9eltuielile efectuate pentru activitatea independent) ct #i n scopul personal al contribuabilului sau
asociailor sunt deductibile nu!ai pentru partea de c9eltuial care este aferent activitii independente7
</ c9eltuielile repre$entnd contribuii sociale obli%atorii pentru salariai #i contribuabili) inclusiv cele pentru
asi%urarea de accidente de !unc #i boli profesionale) potrivit le%ii7
HHHHHHHHHHH
,itera >< a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd cu
04-0*-200)-
=/ dobn$i aferente !pru!uturilor de la persoane fi$ice #i +uridice) altele dect instituiile care desf#oar
activitatea de creditare cu titlu profesional) utili$ate n desf#urarea activitii) pe ba$a contractului nc9eiat ntre
pri) n li!ita nivelului dobn$ii de referin a Fncii :aionale a Ro!niei) pentru !pru!uturile n lei) n vi%oare
la data restituirii !pru!utului) #i) respectiv) nivelul ratei dobn$ii pentru !pru!uturile n valut) prev$ut la art.
*5 alin. ;<= lit. b=7
HHHHHHHHHHH
,itera C< a fost modificat !rin !unctul 1*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
"/ c9eltuielile efectuate de utili$ator) repre$entnd c9iria ( rata de leasin% ( n ca$ul contractelor de leasin%
operational) respectiv c9eltuielile cu a!orti$area si dobn$ile pentru contractele de leasin% financiar) stabilite n
confor!itate cu prevederile privind operatiunile de leasin% si societatile de leasin%7
'/ coti$aii pltite la asociaiile profesionale n li!ita a *C din ba$a de calcul deter!inat confor! alin. ;4=.
%/ c9eltuielile repre$entnd contribuiile profesionale obli%atorii datorate) potrivit le%ii) or%ani$aiilor profesionale
din care fac parte contribuabilii) n li!ita a <C din venitul brut reali$at.
HHHHHHHHHHH
,itera n< a fost introdus !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd cu
04-0*-200)-

22/01/2004 :
39. Sunt cheltuieli deductibile limitat, de exemplu, urmtoarele:
- cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii, sunt deductibile
n limitele stabilite la art. 48 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare i
n condiiile prevzute de legislaia n materie;
- cheltuielile de protocol ocazionate de acordarea unor cadouri, trataii i mese partenerilor de afaceri, efectuate n
scopul afacerii;
- cheltuieli reprezentnd cotizaii pltite asociaiilor profesionale i contribuii profesionale obligatorii pltite
organizaiilor profesionale din care fac parte contribuabilii i datorate potrivit legii;
- cheltuielile reprezentnd indemnizaia de delegare i detaare n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul
serviciului, sunt deductibile, respectiv n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice;
- cheltuielile sociale n limita unei sume stabilite prin aplicarea unei cote de pn la 2% asupra fondului de salarii
realizat anual i acordate pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de
munc, sub forma: ajutoarelor de nmormntare, ajutoarelor pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca
urmare a calamitilor naturale, ajutoarelor pentru bolile grave sau incurabile, inclusiv proteze, ajutoarelor pentru
natere, tichetelor de cre acordate de angajator n conformitate cu legislaia n vigoare, cadourilor pentru copiii
minori ai salariailor, cadourilor oferite salariatelor, contravalorii transportului la i de la locul de munc al
salariatului, costului prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul, pentru salariaii proprii i membrii
de familie ai acestora. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor cu ocazia Patelui,
zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite angajatelor
cu ocazia zilei de 8 martie sunt deductibile n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice
ocazie dintre cele de mai sus, nu depete 150 lei.
- dobnzile aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice, altele dect instituiile care desfoar
activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate n desfurarea activitii, pe baza contractului ncheiat ntre
pri, n limita nivelului dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei;
- cheltuieli reprezentnd tichetele de mas acordate de angajator potrivit legii, precum i cheltuieli reprezentnd
tichetele de vacan acordate de angajator potrivit legii.
- cheltuieli reprezentnd contribuiile pltite n numele angajailor, la fonduri de pensii facultative potrivit Legii nr.
204/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cele reprezentnd contribuii la fondurile de pensii
facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de
Supraveghere Financiar, efectuate ctre entiti autorizate, stabilite n state membre ale Uniunii Europene sau
aparinnd Spaiului Economic European, n limita echivalentului n lei a 400 de euro, ntr-un an fiscal, pentru fiecare
participant. Deducerea acestor cheltuieli se realizeaz numai pe baza documentelor privind calificarea fondurilor de
pensii facultative respective, emise de Autoritatea de Supraveghere Financiar, la solicitarea angajatorului, i sunt
luate n calcul la determinarea venitului net anual corespunztor anului n care contribuiile au fost pltite. Cursul de
schimb utilizat pentru determinarea echivalentului n euro este cursul mediu anual comunicat de Banca Naional a
Romniei pentru anul n care s-a efectuat plata.
Limita echivalentului n euro a contribuiilor efectuate la fondul de pensii facultative i a primelor de asigurare
voluntar de sntate, prevzute la art. 48 alin. (5) lit. g) i h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, se transform n lei la cursul mediu anual comunicat de Banca Naional a
Romniei.
.6/ Fa$a de calcul se deter!in ca diferen ntre venitul brut #i c9eltuielile deductibile) altele dect c9eltuielile
de sponsori$are) !ecenat) pentru acordarea de burse private) c9eltuielile de protocol) coti$aiile pltite la
asociaiile profesionale.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul 30- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.7/ :u sunt c9eltuieli deductibile6
a/ su!ele sau bunurile utili$ate de contribuabil pentru u$ul personal sau al fa!iliei sale7
!/ c9eltuielile corespun$toare veniturilor nei!po$abile ale cror surse se afl pe teritoriul Ro!niei sau n
strintate7
c/ i!po$itul pe venit datorat potrivit pre$entului titlu) inclusiv i!po$itul pe venitul reali$at n strainatate7
)/ c9eltuielile cu pri!ele de asi%urare) altele dect cele prev$ute la alin. ;8= lit. d= #i la alin. ;<= lit. 9=7
e/ donaii de orice fel7
(/ a!en$ile) confiscrile) dobn$ile) penalitile de ntr$iere #i penalitile datorate autoritilor ro!ne #i
strine) potrivit prevederilor le%ale) altele dect cele pltite confor! clau$elor din contractele co!erciale7
4/ ratele aferente creditelor an%a+ate7
5/ "bro%at prin punctul 80. din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.30.*303.
#/ c9eltuielile de ac9i$iionare sau de fabricare a bunurilor #i a drepturilor a!orti$abile din Re%istrul(inventar7
</ c9eltuielile privind bunurile constatate lips din %estiune sau de%radate #i nei!putabile) dac inventarul nu
este acoperit de o poli de asi%urare7
=/ su!ele sau valoarea bunurilor confiscate ca ur!are a nclcrii dispo$iiilor le%ale n vi%oare7
"/ i!po$itul pe venit suportat de pltitorul venitului n contul beneficiarilor de venit7
"-/ <3C din c9eltuielile aferente ve9iculelor rutiere !otori$ate care nu sunt utili$ate exclusiv n scopul
desf#urrii activitii #i a cror !as total !axi! autori$at nu dep#e#te 5.<33 D% #i nu au !ai !ult de A
scaune de pasa%eri) inclu$nd #i scaunul #oferului) aflate n proprietate sau n folosin. "ceste c9eltuieli sunt
inte%ral deductibile pentru situaiile n care ve9iculele respective se nscriu n oricare dintre ur!toarele cate%orii6
0, ve9iculele utili$ate de a%enii de vn$ri #i de ac9i$iii7
2, ve9iculele utili$ate pentru prestarea de servicii cu plat) inclusiv pentru nc9irierea ctre alte persoane sau
pentru instruire de ctre #colile de #oferi7
3, ve9iculele utili$ate ca !rfuri n scop co!ercial.
C9eltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu includ c9eltuielile privind a!orti$area.
-n ca$ul ve9iculelor rutiere !otori$ate) aflate n proprietate sau n folosin) care nu fac obiectul li!itrii
deducerii c9eltuielilor se vor aplica re%ulile %enerale de deducere.
,odalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabile#te prin nor!e7
HHHHHHHHHHH
,itera l1< a fost modificat !rin !unctul (- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-

22/01/2004 :
39
1
.
(1) n sensul prevederilor art. 48 alin. (7) lit. l
1
) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii i expresiile
prevzute, condiiile n care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitrii fiscale, se consider a fi utilizate exclusiv
n scopul desfurrii activitii au semnificaiile prevzute la pct. 45
1
din normele metodologice date n aplicarea art.
145
1
din Codul fiscal din titlul VI Taxa pe valoarea adugat.
(2) Dac vehiculele respective nu sunt utilizate exclusiv n scopul desfurrii activitii, se limiteaz la 50% dreptul
de deducere a cheltuielilor efectuate conform art. 48 alin. (4) i (5) din Codul fiscal legate de aceste vehicule, cu
excepia cheltuielilor privind amortizarea pentru care se aplic regulile privind amortizarea prevzute n titlul II,
dup caz. n cadrul cheltuielilor supuse limitrii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile fiecrui vehicul,
inclusiv cele reprezentnd: impozitele locale, asigurarea obligatorie de rspundere civil auto, inspeciile tehnice
periodice, rovinieta etc.
n vederea acordrii deductibilitii integrale la calculul venitului net anual, justificarea utilizrii vehiculelor se
efectueaz pe baza documentelor justificative i prin ntocmirea foii de parcurs care trebuie s cuprind cel puin
urmtoarele informaii: categoria de vehicul utilizat, scopul i locul deplasrii, kilometrii parcuri, norma proprie de
consum carburant pe kilometru parcurs.
'/ alte su!e prev$ute prin le%islaia n vi%oare.
.8/ Contribuabilii care obin venituri din activiti independente sunt obli%ai s or%ani$e$e #i s conduc
contabilitate n partid si!pl) cu respectarea re%le!entrilor n vi%oare privind evidena contabil) #i s
co!plete$e Re%istrul(+urnal de ncasri #i pli) Re%istrul(inventar #i alte docu!ente contabile prev$ute de
le%islaia n !aterie.

22/01/2004 :
40. Veniturile obinute din valorificarea n regim de consignaie sau prin vnzare direct ctre ageni economici i
alte instituii a bunurilor rezultate n urma unei prelucrri sau procurate n scopul revnzrii sunt considerate venituri
din activiti independente. n aceast situaie se vor solicita documentele care atest proveniena bunurilor
respective, precum i autorizaia de funcionare. Nu se ncadreaz n aceste prevederi bunurile din patrimoniul
personal.
.9/ -n Re%istrul(inventar se trec toate bunurile #i drepturile aferente desf#urrii activitii.

22/01/2004 :
41. Toate bunurile i drepturile aferente desfurrii activitii se nscriu n Registrul-inventar i constituie
patrimoniul afacerii.
'tabilirea venitului net anual pe ba$a nor!elor de venit
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 13- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
Art, 29, @ .-/ -n ca$ul contribuabililor care reali$ea$ venituri co!erciale definite la art. 84 alin. ;*=) venitul net
anual se deter!in pe ba$a nor!elor de venit de la locul desf#urrii activitii.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul 14- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
.0/ ,inisterul Finanelor Publice elaborea$ no!enclatorul activitilor pentru care venitul net se poate
deter!ina pe ba$a nor!elor anuale de venit) care se aprob prin ordin al !inistrului finanelor publice) n
confor!itate cu activitile din Clasificarea activitilor din econo!ia naional ( C"G:) aprobat prin Lotrrea
/uvernului nr. 4<420AA1) cu !odificrile ulterioare. &ireciile %enerale re%ionale ale finanelor publice au
ur!toarele obli%aii6
a/ stabilirea nivelului nor!elor de venit7
!/ publicarea acestora) anual) n cursul tri!estrului > al anului anterior celui n care ur!ea$ a se aplica.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin alineatul din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
.0
-
/ :or!a de venit pentru fiecare activitate independent desf#urat de contribuabil care %enerea$ venit
co!ercial nu poate fi !ai !ic dect salariul de ba$ !ini! brut pe ar %arantat n plat) n vi%oare la !o!entul
stabilirii acesteia) n!ulit cu 0*. Prevederile pre$entului alineat se aplic #i n ca$ul n care activitatea se
desf#oar n cadrul unei asocieri fr personalitate +uridic) nor!a de venit fiind stabilit pentru fiecare !e!bru
asociat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
1
< a fost modificat !rin !unctul 14- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
.1/ La stabilirea nor!elor anuale de venit) plafonul de venit deter!inat prin n!ulirea cu 0* a salariului de ba$
!ini! brut pe ar %arantat n plat repre$int venitul net anual nainte de aplicarea criteriilor. Criteriile pentru
stabilirea nor!elor de venit de ctre direciile %enerale ale finanelor publice teritoriale #i a !unicipiului Fucure#ti
sunt cele prev$ute n nor!ele !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2011-
.2/ -n ca$ul n care un contribuabil desf#oar o activitate independent) care %enerea$ venituri co!erciale) pe
perioade !ai !ici dect anul calendaristic) nor!a de venit aferent acelei activiti se corectea$ astfel nct s
reflecte perioada de an calendaristic n care a fost desf#urat activitatea respectiv.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2011-
.3/ &ac un contribuabil desf#oar dou sau !ai !ulte activiti care %enerea$ venituri co!erciale) venitul
net din aceste activiti se stabile#te prin nsu!area nivelului nor!elor de venit corespun$toare fiecrei activiti.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 14- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
.6/ -n ca$ul n care un contribuabil desf#oar o activitate dese!nat confor! alin. ;*= #i o alt activitate
independent) venitul net anual se deter!in pe ba$a contabilitii n partid si!pl) confor! art. 8?.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul 14- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
.7/ "bro%at prin punctul *. din .rdonan de ur%en nr. 582*303 ncepnd cu *8.31.*303.
.8/ Contribuabilii care desf#oar activiti pentru care venitul net se deter!in pe ba$ de nor!e de venit au
obli%aia s co!plete$e nu!ai partea din Re%istrul(+urnal de ncasri #i pli referitoare la ncasri) potrivit
re%le!entrilor contabile elaborate n acest scop.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost modificat !rin !unctul 2)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
#us %n a!licare !rin 6orm metodologic din 0(/0&/2004 %nce!2nd cu 01-01-2012-
.9/ Contribuabilii pentru care venitul net se deter!in pe ba$ de nor!e de venit #i care n anul fiscal anterior
au nre%istrat un venit brut anual !ai !are dect ec9ivalentul n lei al su!ei de 033.333 euro) ncepnd cu anul
fiscal ur!tor) au obli%aia deter!inrii venitului net anual n siste! real. "ceast cate%orie de contribuabili are
obli%aia s co!plete$e corespun$tor #i s depun declaraia privind venitul esti!at2nor!a de venit pn la data
de 50 ianuarie inclusiv. Cursul de sc9i!b valutar utili$at pentru deter!inarea ec9ivalentului n lei al su!ei de
033.333 euro este cursul de sc9i!b !ediu anual co!unicat de Fanca :aional a Ro!niei) la sfr#itul anului
fiscal.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'< a fost introdus !rin !unctul 2*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
42. n sensul art. 49 din Codul fiscal, pentru contribuabilii care realizeaz venituri comerciale i desfoar activiti
cuprinse n nomenclatorul elaborat de Ministerul Finanelor Publice, venitul net se determin pe baz de norme
anuale de venit. Pentru determinarea venitului net anual se aplic criteriile specifice de corecie asupra normei de
venit. La stabilirea normelor anuale de venit de ctre direciile generale ale finanelor publice judeene i a
municipiului Bucureti vor fi consultate consiliile judeene/Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz.
Prin ordin al ministrului finanelor publice se vor stabili activitile din Clasificarea activitilor din economia naional
- CAEN, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 656/1997, cu modificrile ulterioare, care genereaz venituri
comerciale n sensul art. 49 din Codul fiscal.
n situaia n care un contribuabil desfoar aceeai activitate n dou sau mai multe locuri diferite pentru care
venitul net se determin pe baza normelor anuale de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaz prin
nsumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desfurare a
activitii.
n cazul n care un contribuabil desfoar mai multe activiti pentru care venitul net se determin pe baza
normelor de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaz prin nsumarea nivelului normelor de venit de la locul
desfurrii fiecrei activiti, corectate potrivit criteriilor specifice.
42
1
. Pentru contribuabilii persoane fizice care desfoar o activitate independent ca ntreprindere individual,
venitul net se poate determina pe baz de norme anuale de venit, cu respectarea prevederilor art. 49 din Codul
fiscal.
42
2
. Norma anual de venit pentru fiecare activitate de la locul desfurrii acesteia nu poate fi mai mic dect
salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat, n vigoare la momentul stabilirii acesteia, nmulit cu 12.
42
3
. n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, norma anual de
venit corespunztoare fiecrui asociat din cadrul asocierii nu poate fi mai mic dect salariul de baz minim brut pe
ar garantat n plat, n vigoare la momentul stabilirii acesteia, nmulit cu 12.
Pentru determinarea venitului net anual al fiecrui membru asociat se aplic criteriile specifice de corecie asupra
normei de venit.
43. La stabilirea coeficienilor de corecie a normelor de venit se vor avea n vedere urmtoarele criterii:
- vadul comercial i clientela;
- vrsta contribuabililor;
- timpul afectat desfurrii activitii, cu excepia cazurilor prevzute la pct. 44 i 45;
- starea de handicap sau de invaliditate a contribuabilului;
- activitatea se desfoar ntr-un spaiu proprietate a contribuabilului sau nchiriat;
- realizarea de lucrri, prestarea de servicii i obinerea de produse cu material propriu sau al clientului;
- folosirea de maini, dispozitive i scule, acionate manual sau de for motrice;
- caracterul sezonier al unor activiti;
- durata concediului legal de odihn;
- desfurarea activitii cu salariai;
- contribuia fiecrui asociat n cazul activitii desfurate n cadrul unei asocieri;
- informaiile cuprinse n declaraia informativ depus n scop de TVA potrivit prevederilor art. 156
3
din Codul fiscal.
- alte criterii specifice.
Diminuarea normelor de venit ca urmare a ndeplinirii criteriului de vrst a contribuabilului se opereaz ncepnd cu
anul urmtor celui n care acesta a mplinit numrul de ani care i permite reducerea normei. Corectarea normelor de
venit pentru contribuabilii care au i calitatea de salariat sau i pierd aceast calitate se face ncepnd cu luna
urmtoare ncheierii/desfacerii contractului individual de munc.
44. Venitul net din activiti independente, determinat pe baz de norme anuale de venit, se reduce proporional cu:
- perioada de la nceputul anului i pn la momentul autorizrii din anul nceperii activitii;
- perioada rmas pn la fritul anului fiscal, n situaia ncetrii activitii, la cererea contribuabilului.
45. Pentru ntreruperile temporare de activitate n cursul anului, datorate unor accidente, spitalizrii i altor cauze
obiective, inclusiv cele de for major, dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc proporional
cu perioada nelucrat, la cererea contribuabililor. n situaia ncetrii activitii n cursul anului, respectiv a
ntreruperii temporare, persoanele fizice autorizate i asociaiile fr personalitate juridic sunt obligate s depun
autorizaia de funcionare i s ntiineze n scris, n termen de 5 zile, organele fiscale n a cror raz teritorial
acetia i desfoar activitatea. n acest sens se va anexa, n copie, dovada din care s rezulte depunerea
autorizaiei.
46. Pentru contribuabilii impui pe baz de norme de venit, care i exercit activitatea o parte din an, n situaiile
prevzute la pct. 44 i 45, venitul net aferent perioadei efectiv lucrate se determin prin raportarea normei anuale
de venit la 365 de zile, iar rezultatul se nmulete cu numrul zilelor de activitate.
n acest scop organul fiscal ntocmete o not de constatare care va cuprinde date i informaii privind:
- situaia care a generat corectarea normei de venit, cum ar fi: nceputul/sfritul activitii, ntreruperea temporar,
conform pct. 45, i altele asemenea;
- perioada n care nu s-a desfurat activitate;
- documentele justificative depuse de contribuabil;
- recalcularea normei, conform prezentului punct.
47. Pentru contribuabilul care opteaz s fie impus pe baz de norm de venit i care anterior a fost impus n sistem
real, avnd investiii n curs de amortizare, valoarea amortizrii nu diminueaz norma de venit. Veniturile realizate
din valorificarea investiiilor respective sau trecerea lor n patrimoniul personal n cursul perioadei de desfurare a
activitii sau n caz de ncetare a activitii majoreaz norma de venit proporional cu valoarea amortizat n
perioada impunerii n sistem real.
48. n cazul contribuabilului impus pe baz de norm de venit, care pe perioada anterioar a avut impunere n
sistem real i a efectuat investiii care au fost amortizate integral, veniturile din valorificarea sau trecerea acestora n
patrimoniul personal ca urmare a ncetrii activitii vor majora norma de venit.
49. Contribuabilii care n cursul anului fiscal i completeaz obiectul de activitate cu o alt activitate care nu este
cuprins n nomenclator vor fi impui n sistem real de la data respectiv, venitul net anual urmnd s fie determinat
prin nsumarea fraciunii din norma de venit aferent perioadei de impunere pe baz de norm de venit cu venitul
net rezultat din evidena contabil.
'tabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectual
Art, 3:, @ .-/ >enitul net din drepturile de proprietate intelectual se stabile#te prin scderea din venitul brut a
ur!toarelor c9eltuieli6
a/ o c9eltuial deductibil e%al cu *3C din venitul brut7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul '- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
!/ contribuiile sociale obli%atorii pltite.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
50. n urmtoarele situaii venitul net din drepturi de proprietate intelectual se determin ca diferen ntre venitul
brut i comisionul cuvenit organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori care, conform legii, au atribuii de
colectare i de repartizare a veniturilor ntre titularii de drepturi:
- venituri din drepturi de proprietate intelectual transmise prin succesiune;
- venituri din exercitarea dreptului de suit;
- venituri reprezentnd remuneraia compensatorie pentru copia privat.
.0/ -n ca$ul veniturilor provenind din crearea unor lucrri de art !onu!ental) venitul net se stabile#te prin
deducerea din venitul brut a ur!toarelor c9eltuieli6
a/ o c9eltuial deductibil e%al cu *<C din venitul brut7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul 10- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
!/ contribuiile sociale obli%atorii pltite.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
.1/ -n ca$ul exploatrii de ctre !o#tenitori a drepturilor de proprietate intelectual) precu! #i n ca$ul
re!uneraiei repre$entnd dreptul de suit #i al re!uneraiei co!pensatorii pentru copia privat) venitul net se
deter!in prin scderea din venitul brut a su!elor ce revin or%anis!elor de %estiune colectiv sau altor pltitori
de ase!enea venituri) potrivit le%ii) fr aplicarea cotei forfetare de c9eltuieli prev$ute la alin. ;0= #i ;*=.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
.2/ Pentru deter!inarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual) contribuabilii vor co!pleta nu!ai
partea din Re%istrul(+urnal de ncasri #i pli referitoare la ncasri. "ceast re%le!entare este opional pentru
cei care consider c #i pot ndeplini obli%aiile declarative direct pe ba$a docu!entelor e!ise de pltitorul de
venit. "ce#ti contribuabili au obli%aia s ar9ive$e #i s pstre$e docu!entele +ustificative cel puin n li!ita
ter!enului de prescripie prev$ut de le%e.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
53. Venitul brut din drepturi de proprietate intelectual cuprinde att sumele ncasate n cursul anului, ct i
reinerile n contul plilor anticipate efectuate cu titlu de impozit i contribuiile obligatorii reinute de pltitorii de
venituri.
n cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectual se includ n venitul brut att veniturile n bani, ct i
echivalentul n lei al veniturilor n natur.
Evaluarea veniturilor n natur se face la preul pieei sau la preul stabilit prin expertiz tehnic, la locul i la data
primirii acestora.
n cazul n care determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual se face pe baz de cote forfetare
de cheltuieli, nu exist obligativitatea nregistrrii n evidena contabil a cheltuielilor efectuate n scopul realizrii
venitului.
54. Cheltuielile forfetare includ comisioanele i alte sume care revin organismelor de gestiune colectiv sau altor
pltitori de venituri drept plat a serviciilor prestate pentru gestiunea drepturilor de ctre acetia din urm ctre
titularii de drepturi.
55. Sunt considerate opere de art monumental urmtoarele:
- lucrri de decorare, cum ar fi pictura mural a unor spaii i cldiri de mari dimensiuni, interior-exterior;
- lucrri de art aplicat n spaii publice, cum ar fi: ceramic, metal, lemn, piatr, marmur i altele asemenea;
- lucrri de sculptur de mari dimensiuni, design monumental, amenajri de spaii publice;
- lucrri de restaurare a acestora.
56. Veniturile din drepturi de proprietate intelectual obinute din strintate se supun regulilor aplicabile veniturilor
din strintate, indiferent dac sunt ncasate direct de titulari sau prin intermediul entitilor responsabile cu
gestiunea drepturilor de proprietate intelectual, potrivit legii.
57. Cota de cheltuieli forfetare nu se acord n cazul n care persoanele fizice utilizeaz baza material a
beneficiarului acestor drepturi de proprietate intelectual.
.piunea de a stabili venitul net anual) utili$ndu(se datele din contabilitatea n partid si!pl
Art, 3-, @ .-/ Contribuabilii care obin venituri din activiti independente) i!pu#i pe ba$ de nor!e de venit)
precu! #i cei care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual au dreptul s opte$e pentru deter!inarea
venitului net n siste! real) potrivit art. 8?.
.0/ .piunea de a deter!ina venitul net pe ba$a datelor din contabilitatea n partid si!pl este obli%atorie
pentru contribuabil pe o perioad de * ani fiscali consecutivi #i se consider rennoit pentru o nou perioad
dac contribuabilul nu solicit revenirea la siste!ul anterior) prin co!pletarea corespun$toare a declaraiei
privind venitul esti!at2nor!a de venit #i depunerea for!ularului la or%anul fiscal co!petent pn la data de 50
ianuarie inclusiv a anului ur!tor expirrii perioadei de * ani.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 2&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 30-12-2011-
.1/ .piunea pentru deter!inarea venitului net n siste! real se exercit prin co!pletarea declaraiei privind
venitul esti!at2nor!a de venit cu infor!aii privind deter!inarea venitului net anual n siste! real #i depunerea
for!ularului la or%anul fiscal co!petent pn la data de 50 ianuarie inclusiv) n ca$ul contribuabililor care au
desf#urat activitate n anul precedent) respectiv n ter!en de 0< $ile de la nceperea activitii) n ca$ul
contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului fiscal.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul 2&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 30-12-2011-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
58. Opiunea de a determina venitul net n sistem real se face astfel:
a) n cazul contribuabililor prevzui la art. 49 alin. (1) din Codul fiscal, care au desfurat activitate n anul
precedent i au fost impui pe baz de norme de venit, prin completarea corespunztoare a declaraiei privind
venitul estimat/norma de venit i depunerea acesteia pn la data de 31 ianuarie inclusiv;
b) n cazul contribuabililor prevzui la art. 49 alin. (1) din Codul fiscal, care ncep activitatea n cursul anului fiscal,
prin completarea corespunztoare a declaraiei privind venitul estimat/norma de venit i depunerea acesteia n
termen de 15 zile de la nceperea activitii.
Reinerea la surs a i!po$itului repre$entnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 2(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
30-12-2011-
Art, 30, ( .-/ Pentru ur!toarele venituri) pltitorii persoane +uridice sau alte entiti care au obli%aia de a
conduce eviden contabil au obli%aia de a calcula) de a reine #i de a vira i!po$it prin reinere la surs)
repre$entnd pli anticipate) din veniturile pltite6
a/ venituri din drepturi de proprietate intelectual7
!/ venituri din activiti desf#urate n ba$a contractelor2conveniilor civile nc9eiate potrivit Codului civil) precu!
#i a contractelor de a%ent. Fac excepie veniturile din activiti desf#urate n ba$a contractelor2conveniilor civile
nc9eiate potrivit Codului civil obinute de contribuabilii care desf#oar activiti econo!ice n !od independent
sau exercit profesii libere #i sunt nre%istrai fiscal potrivit le%islaiei n !aterie7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul 4- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu 01-0'-2012-
c/ venituri din activitatea de experti$ contabil #i te9nic) +udiciar #i extra+udiciar7
)/ venitul obinut de o persoan fi$ic dintr(o asociere cu o persoan +uridic contribuabil) potrivit titlului >
0
)
care nu %enerea$ o persoan +uridic.
.0/ !po$itul ce trebuie reinut se stabile#te dup cu! ur!ea$6
a/ n ca$ul veniturilor prev$ute la alin. ;0= lit. a=(c=) aplicnd o cot de i!punere de 03C la venitul brut din care
se deduc contribuiile sociale obli%atorii reinute la surs potrivit titlului M
*
7
!/ n ca$ul veniturilor prev$ute la alin. ;0= lit. d=) aplicnd cota de i!punere prev$ut pentru i!po$itul pe
veniturile !icrontreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fi$ice din asociere.
.1/ !po$itul ce trebuie reinut se virea$ la bu%etul de stat pn la data de *< inclusiv a lunii ur!toare celei n
care a fost pltit venitul) cu excepia i!po$itului aferent veniturilor prev$ute la alin. ;0= lit. d=) pentru care
ter!enul de virare este re%le!entat potrivit titlului >
0
.
.2/ Pltitorii de venituri prev$ui la alin. ;0= nu au obli%aia calculrii) reinerii la surs #i virrii i!po$itului
repre$entnd plat anticipat din veniturile pltite dac efectuea$ pli ctre6
a/ asocierile fr personalitate +uridic) ct #i persoanele +uridice care conduc contabilitate n partid si!pl #i
pentru care plata i!po$itului pe venit se face de ctre fiecare asociat) pentru venitul su propriu7
!/ persoanele fi$ice) plile efectuate de pltitorii de venituri de la alin. ;0= repre$entnd venituri reali$ate de
persoanele fi$ice din cedarea folosinei bunurilor din patri!oniul afacerii.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost introdus !rin !unctul )- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu 01-0'-2012-
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin /rdin nr- 24&/2012 %nce!2nd cu 22-02-2012-
Art- )2- a fost modificat !rin !unctul 2(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
30-12-2011-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
61. Pltitorii veniturilor prevzute la art. 52 alin. (1) lit. a) -c) din Codul fiscal au obligaia de a calcula, de a reine i
de a vira n cursul anului fiscal impozitul reprezentnd plat anticipat n contul impozitului anual datorat de
contribuabili. Plata anticipat se calculeaz prin aplicarea cotei de 10% la diferena dintre venitul brut i contribuiile
sociale obligatorii reinute la surs potrivit titlului IX
2
din Codul fiscal. Reinerea impozitului reprezentnd plat
anticipat se efectueaz din veniturile pltite n baza contractului civil ncheiat n form scris ntre pltitorul de venit
i beneficiarul venitului, contribuabil potrivit titlului III din Codul fiscal.
62. Pltitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectual, crora le revine obligaia calculrii i reinerii
impozitului anticipat, sunt, dup caz:
- utilizatorii de opere, invenii, know-how i altele asemenea, n situaia n care titularii de drepturi i exercit
drepturile de proprietate intelectual n mod personal, iar relaia contractual dintre titularul de drepturi de
proprietate intelectual i utilizatorul respectiv este direct;
- organismele de gestiune colectiv sau alte entiti, care, conform dispoziiilor legale, au atribuii de gestiune a
drepturilor de proprietate intelectual, a cror gestiune le este ncredinat de ctre titulari. n aceast situaie se
ncadreaz i productorii i agenii mandatai de titularii de drepturi, prin intermediul crora se colecteaz i se
repartizeaz drepturile respective.
63. n situaia n care sumele reprezentnd venituri din exploatarea drepturilor de proprietate intelectual se
colecteaz prin mai multe organisme de gestiune colectiv sau prin alte entiti asemntoare, obligaia calculrii i
reinerii impozitului anticipat revine organismului sau entitii care efectueaz plata ctre titularul de drepturi de
proprietate intelectual.
64. n cazul contribuabililor ale cror pli anticipate sunt calculate n conformitate cu prevederile art. 52 alin. (1) lit.
a) -c) din Codul fiscal pentru veniturile de aceast natur i care realizeaz venituri din activiti independente i n
alte condiii, pentru acestea din urm au obligaia s le evidenieze n contabilitate separat i s efectueze n cursul
anului pli anticipate trimestriale, n conformitate cu art. 82 din Codul fiscal.
64
1
. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente pentru care venitul net anual este stabilit n
sistem real i pentru care pltitorii de venituri au obligaia reinerii la surs a impozitului reprezentnd pli
anticipate n conformitate cu art. 52 din Codul fiscal determin venitul net anual pe baza contabilitii n partid
simpl. Fac excepie de la determinarea venitului net anual pe baza contabilitii n partid simpl contribuabilii care
realizeaz venituri prevzute la art. 52 alin. (1) lit. a) -c) din Codul fiscal care au optat pentru impunerea veniturilor
potrivit prevederilor art. 52
1
din Codul fiscal.
64
2
. Pentru contribuabilii care desfoar o activitate care genereaz venituri comerciale pentru care venitul net
anual este stabilit pe baza normelor de venit, aceasta fiind prevzut la art. 52 alin. (1) din Codul fiscal, pltitorii de
venituri nu au obligaia reinerii la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate potrivit art. 52 din Codul fiscal,
cu condiia prezentrii de ctre contribuabilii respectivi a copiei formularului 260 Decizie de impunere pentru pli
anticipate cu titlu de impozit.
65. Impozitul anticipat se calculeaz i se reine n momentul efecturii plii sumelor ctre beneficiarul venitului.
66. Impozitul reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care se fac plata
venitului i reinerea impozitului.
66
1
. Persoanele fizice care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, din activiti desfurate n
baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, a contractelor de agent, precum i din activiti
de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar, au dreptul s opteze pentru impunerea venitului brut cu
cota de 16%, impozitul fiind final, potrivit art. 52
1
din Codul fiscal.
66
2
. Pentru veniturile realizate n baza contractelor aflate n derulare la data de 1 octombrie 2011, altele dect cele
pentru care la data respectiv erau aplicabile prevederile art. 52 din Codul fiscal, i care sunt calificate drept
contracte civile ncepnd cu data de 1 octombrie 2011, obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului
reprezentnd pli anticipate sunt cele n vigoare la data plii veniturilor respective.
.piunea pentru stabilirea i!po$itului final pentru unele venituri din activiti independente
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 1'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
30-12-2010-
Art, 30
-
, ( .-/ Contribuabilii care reali$ea$ venituri din activitile !enionate la art. <* alin. ;0= lit. a= (c= pot opta
pentru stabilirea i!po$itului pe venit ca i!po$it final. .piunea de i!punere a venitului brut se exercit n scris n
!o!entul nc9eierii fiecrui raport +uridic2contract #i este aplicabil veniturilor reali$ate ca ur!are a activitii
desf#urate pe ba$a acestuia.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul 2'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 30-12-2011-
.0/ !po$itul pe venit se calculea$ prin reinere la surs la !o!entul plii veniturilor de ctre pltitorii de
venituri) prin aplicarea cotei de 04C asupra venitului brut.
.1/ !po$itul calculat #i reinut repre$int i!po$it final.
.2/ !po$itul astfel reinut se virea$ la bu%etul de stat pn la data de *< inclusiv a lunii ur!toare celei n care
a fost reinut.
HHHHHHHHHHH
Art- )2
1
- a fost introdus !rin !unctul 1'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
30-12-2010-
Pli anticipate ale i!po$itului pe veniturile din activiti independente
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 30- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
Art, 31, ( .-/ Contribuabilii care reali$ea$ venituri din activiti independente au obli%aia s efectue$e pli
anticipate n contul i!po$itului anual datorat la bu%etul de stat) potrivit art. ?*) cu excepia veniturilor prev$ute la
art. <*) pentru care plata anticipat se efectuea$ prin reinere la surs sau pentru care i!po$itul este final)
potrivit prevederilor art. <*
0
.
.0/ !po$itul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile obinute din valorificarea bunurilor !obile sub
for!a de#eurilor din patri!oniul afacerii) prev$ute la art. 1? alin. ;0= lit. f= calculat prin aplicarea cotei de 04C
asupra venitului brut) repre$int plat anticipat n contul i!po$itului anual datorat de ctre contribuabilii care
reali$ea$) individual sau ntr(o for! de asociere) venituri din activiti independente deter!inate n siste! real
pe ba$a datelor din contabilitatea n partid si!pl. Plile anticipate vor fi luate n calcul la definitivarea
i!po$itului anual de ctre or%anul fiscal co!petent.
HHHHHHHHHHH
Art- )3- a fost modificat !rin !unctul 30- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
!po$itarea venitului net din activiti independente
Art, 32, @ >enitul net din activiti independente se i!po$itea$ potrivit prevederilor capitolul M din pre$entul
titlu.
CAPITOLUL III
>enituri din salarii
&efinirea veniturilor din salarii
Art, 33, @ .-/ 'unt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani #i2sau n natur obinute de o persoan
fi$ic ce desf#oar o activitate n ba$a unui contract individual de !unc sau a unui statut special prev$ut de
le%e) indiferent de perioada la care se refer) de denu!irea veniturilor ori de for!a sub care ele se acord)
inclusiv inde!ni$aiile pentru incapacitate te!porar de !unc.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
67. Veniturile de natur salarial prevzute la art. 55 din Codul fiscal, denumite n continuare venituri din salarii,
sunt venituri din activiti dependente, dac sunt ndeplinite urmtoarele criterii:
- prile care intr n relaia de munc, denumite n continuare angajator i angajat, stabilesc de la nceput: felul
activitii, timpul de lucru i locul desfurrii activitii;
- partea care utilizeaz fora de munc pune la dispoziia celeilalte pri mijloacele de munc, cum ar fi: spaii cu
nzestrare corespunztoare, mbrcminte special, unelte de munc i altele asemenea;
- persoana care activeaz contribuie numai cu prestaia fizic sau cu capacitatea ei intelectual, nu i cu capitalul
propriu;
- pltitorul de venituri de natur salarial suport cheltuielile de deplasare n interesul serviciului ale angajatului,
cum ar fi indemnizaia de delegare-detaare n ar i n strintate, i alte cheltuieli de aceast natur, precum i
indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc suportate de angajator
potrivit legii;
- persoana care activeaz lucreaz sub autoritatea unei alte persoane i este obligat s respecte condiiile impuse
de aceasta, conform legii.
68. Veniturile din salarii sau considerate asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor ncasate ca urmare a unei
relaii contractuale de munc, precum i orice sume de natur salarial primite n baza unor legi speciale, indiferent
de perioada la care se refer, i care sunt realizate din:
a) sume primite pentru munca prestat ca urmare a contractului individual de munc, a contractului colectiv de
munc, precum i pe baza actului de numire:
- salariile de baz;
- sporurile i adaosurile de orice fel;
- indemnizaii pentru trecerea temporar n alt munc, pentru reducerea timpului de munc, pentru carantin,
precum i alte indemnizaii de orice fel, altele dect cele menionate la pct. 3, avnd aceeai natur;
- recompensele i premiile de orice fel;
- sumele reprezentnd premiul anual i stimulentele acordate, potrivit legii, personalului din instituiile publice, cele
reprezentnd stimulentele acordate salariailor agenilor economici;
- sumele primite pentru concediul de odihn, cu excepia sumelor primite de salariat cu titlu de despgubiri
reprezentnd contravaloarea cheltuielilor salariatului i familiei sale necesare n vederea revenirii la locul de munc,
precum i eventualele prejudicii suferite de acesta ca urmare a ntreruperii concediului de odihn;
- sumele primite n caz de incapacitate temporar de munc;
- valoarea nominal a tichetelor de mas, tichetelor de cre, tichetelor de vacan, acordate potrivit legii;
- orice alte ctiguri n bani i n natur, primite de la angajatori de ctre angajai, ca plat a muncii lor;
b) indemnizaiile, precum i orice alte drepturi acordate persoanelor din cadrul organelor autoritii publice, alese
sau numite n funcie, potrivit legii, precum i altora asimilate cu funciile de demnitate public, stabilite potrivit
sistemului de stabilire a indemnizaiilor pentru persoane care ocup funcii de demnitate public;
c) drepturile personalului militar n activitate i ale militarilor angajai pe baz de contract, reprezentnd solda
lunar compus din solda de grad, solda de funcie, gradaii i indemnizaii, precum i prime, premii i alte drepturi
stabilite potrivit legislaiei speciale;
c
1
) sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar
trecut n rezerv sau al crui contract nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, precum i
ajutoarele stabilite n raport cu solda lunar net, acordate acestuia la trecerea n rezerv sau direct n retragere cu
drept de pensie sau celor care nu ndeplinesc condiiile de pensie, precum i ajutoare sau pli compensatorii primite
de poliiti aflai n situaii similare, al cror cuantum se determin n raport cu salariul de baz lunar net, acordate
potrivit legislaiei n materie;
d) drepturile administratorilor obinute n baza contractului de administrare ncheiat cu companiile/societile
naionale, societile comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar,
precum i cu regiile autonome, stabilite potrivit legii, cum ar fi: indemnizaia lunar brut, suma cuvenit prin
participare la profitul net al societii;
e) sumele pltite membrilor fondatori ai unei societi comerciale constituite prin subscripie public, potrivit cotei de
participare la profitul net, stabilit de adunarea constitutiv, potrivit legislaiei n vigoare;
f) sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de administraie, membrii
directoratului i ai consiliului de supraveghere, precum i n comisia de cenzori;
g) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, conform legii;
h) indemnizaiile, primele i alte asemenea sume acordate membrilor alei ai unor entiti, cum ar fi: organizaii
sindicale, organizaii patronale, alte organizaii neguvernamentale, asociaii de proprietari/chiriai i altele
asemenea;
i) indemnizaiile acordate ca urmare a participrii n comisii, comitete, consilii i altele asemenea, constituite
conform legii;
j) veniturile obinute de condamnaii care execut pedepse la locul de munc;
k) sumele pltite sportivilor ca urmare a participrii n competiii sportive, precum i sumele pltite sportivilor,
antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti n domeniu pentru rezultatele obinute la competiiile sportive, de ctre
structurile sportive cu care acetia au relaii contractuale de munc, indiferent de forma sub care se pltesc, inclusiv
prima de joc, cu excepia celor prevzute la art. 42 lit. t) din Codul fiscal;
l) compensaii bneti individuale, acordate persoanelor disponibilizate prin concedieri colective, din fondul de salarii,
potrivit dispoziiilor prevzute n contractul de munc;
l
1
) sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de
persoanele ale cror contracte individuale de munc au fost desfcute ca urmare a concedierilor colective, conform
legii, precum i sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza salariului mediu net pe economie,
primite de personalul civil din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional la ncetarea
raporturilor de munc sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, acordate potrivit legii;
m) indemnizaii sau alte drepturi acordate angajailor cu ocazia angajrii sau mutrii acestora ntr-o alt localitate,
stabilite potrivit contractelor de munc, statutelor sau altor dispoziii legale, cu excepia celor prevzute la art. 55
alin. (4) lit. h) i i) din Codul fiscal;
n) indemnizaia administratorilor, precum i suma din profitul net, alta dect cea calificat drept dividend, cuvenite
administratorilor societilor comerciale, potrivit actului constitutiv, sau stabilite de adunarea general a acionarilor;
n
1
) indemnizaiile lunare pltite, conform legii, de angajator pe perioada de neconcuren, stabilite conform
contractului individual de munc;
n
2
) indemnizaii prevzute n contractul de munc pltite de angajator pe perioada suspendrii contractului de
munc urmare participrii la cursuri sau la stagii de formare profesional ce presupune scoaterea integral din
activitate, conform legii.
n
3
) indemnizaii lunare brute i alte avantaje de natur salarial acordate membrilor titulari, corespondeni i
membrilor de onoare ai Academiei Romne.
n
4
) indemnizaii primite la data ncetrii raporturilor de serviciu.
n
5
) remuneraia pltit avocatului coordonator numit/ales pentru activitatea de coordonare desfurat n cadrul
societii civile profesionale de avocai i societii profesionale cu rspundere limitat, potrivit legii;
n
6
) indemnizaia primit de angajai pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n
interesul serviciului, precum i orice alte sume de aceeai natur, pentru partea care depete de 2,5 ori nivelul
legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice, pentru drepturile aferente perioadei
ncepnd cu data de 1 februarie 2013.
o) alte drepturi sau avantaje de natur salarial ori asimilate salariilor.
.0/ Re%ulile de i!punere proprii veniturilor din salarii se aplic #i ur!toarelor tipuri de venituri) considerate
asi!ilate salariilor6
a/ inde!ni$aiile din activiti desf#urate ca ur!are a unei funcii de de!nitate public) stabilite potrivit le%ii7
!/ inde!ni$aii din activiti desf#urate ca ur!are a unei funcii alese n cadrul persoanelor +uridice fr scop
lucrativ7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin alineatul 44< din ,ege nr- &1/2011 %nce!2nd cu 01-10-2011-
c/ drepturile de sold lunar) inde!ni$aiile) pri!ele) pre!iile) sporurile #i alte drepturi ale personalului !ilitar)
acordate potrivit le%ii7
)/ inde!ni$aia lunar brut) precu! #i su!a din profitul net) cuvenite ad!inistratorilor la co!panii2societi
naionale) societi co!erciale la care statul sau o autoritate a ad!inistraiei publice locale este acionar !a+oritar)
precu! #i la re%iile autono!e7
)
-
/ re!uneraia obinut de directori n ba$a unui contract de !andat confor! prevederilor le%ii societilor
co!erciale7
HHHHHHHHHHH
,itera d
1
< a fost introdus !rin !unctul 4(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
)
0
/ re!uneraia pri!it de pre#edintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane) n ba$a contractului de
!andat) potrivit le%ii privind nfiinarea) or%ani$area #i funcionarea asociaiilor de proprietari7
HHHHHHHHHHH
,itera d
2
< a fost introdus !rin !unctul 4(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
e/ su!ele pri!ite de !e!brii fondatori ai societilor co!erciale constituite prin subscripie public7
(/ su!ele pri!ite de repre$entanii n adunarea %eneral a acionarilor) n consiliul de ad!inistraie) !e!brii
directoratului #i ai consiliului de suprave%9ere) precu! #i n co!isia de cen$ori7
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost modificat !rin !unctul 4&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
4/ su!ele pri!ite de repre$entanii n or%anis!e tripartite) potrivit le%ii7
5/ inde!ni$aia lunar a asociatului unic) la nivelul valorii nscrise n declaraia de asi%urri sociale7
#/ inde!ni$aia #i orice alte su!e de aceea#i natur) pri!ite de salariai pe perioada dele%rii #i deta#rii n alt
localitate) n ar #i n strintate) n interesul serviciului) pentru partea care dep#e#te li!ita a de *)< ori nivelul
le%al stabilit prin 9otrre a /uvernului pentru personalul din instituiile publice. "ceste prevederi se aplic #i n
ca$ul salariailor repre$entanelor din Ro!nia ale persoanelor +uridice strine7
HHHHHHHHHHH
,itera i< a fost modificat !rin !unctul 2)- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-0*-2013-
#
-
/ inde!ni$aiile #i orice alte su!e de aceea#i natur) pri!ite de salariaii care au stabilite raporturi de !unc
cu an%a+atori nere$ideni) pe perioada dele%rii #i deta#rii) n Ro!nia) n interesul serviciului) pentru partea care
dep#e#te nivelul le%al stabilit prin 9otrre a /uvernului pentru ara de re$iden a an%a+atorului nere$ident) de
care ar beneficia personalul din instituiile publice din Ro!nia dac s(ar deplasa n ara respectiv7
HHHHHHHHHHH
,itera i
1
< a fost introdus !rin !unctul 2)
1
</ inde!ni$aia ad!inistratorilor) precu! #i su!a din profitul net cuvenite ad!inistratorilor societilor
co!erciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea %eneral a acionarilor7
<
-
/ su!e repre$entnd salarii) diferene de salarii) dobn$i acordate n le%tur cu acestea) precu! #i
actuali$area lor cu indicele de inflaie) stabilite n ba$a unor 9otrri +udectore#ti r!ase definitive #i irevocabile7
HHHHHHHHHHH
,itera >
1
< a fost modificat !rin !unctul 2)- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
<
0
/ inde!ni$aiile lunare pltite confor! le%ii de an%a+atori pe perioada de neconcuren) stabilite confor!
contractului individual de !unc7
HHHHHHHHHHH
,itera >
2
< a fost introdus !rin !unctul 4'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
=/ orice alte su!e sau avanta+e de natur salarial ori asi!ilate salariilor n vederea i!punerii.
HHHHHHHHHHH
,itera C< a fost modificat !rin !unctul )0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 4*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
67. Veniturile de natur salarial prevzute la art. 55 din Codul fiscal, denumite n continuare venituri din salarii,
sunt venituri din activiti dependente, dac sunt ndeplinite urmtoarele criterii:
- prile care intr n relaia de munc, denumite n continuare angajator i angajat, stabilesc de la nceput: felul
activitii, timpul de lucru i locul desfurrii activitii;
- partea care utilizeaz fora de munc pune la dispoziia celeilalte pri mijloacele de munc, cum ar fi: spaii cu
nzestrare corespunztoare, mbrcminte special, unelte de munc i altele asemenea;
- persoana care activeaz contribuie numai cu prestaia fizic sau cu capacitatea ei intelectual, nu i cu capitalul
propriu;
- pltitorul de venituri de natur salarial suport cheltuielile de deplasare n interesul serviciului ale angajatului,
cum ar fi indemnizaia de delegare-detaare n ar i n strintate, i alte cheltuieli de aceast natur, precum i
indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc suportate de angajator
potrivit legii;
- persoana care activeaz lucreaz sub autoritatea unei alte persoane i este obligat s respecte condiiile impuse
de aceasta, conform legii.
68. Veniturile din salarii sau considerate asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor ncasate ca urmare a unei
relaii contractuale de munc, precum i orice sume de natur salarial primite n baza unor legi speciale, indiferent
de perioada la care se refer, i care sunt realizate din:
a) sume primite pentru munca prestat ca urmare a contractului individual de munc, a contractului colectiv de
munc, precum i pe baza actului de numire:
- salariile de baz;
- sporurile i adaosurile de orice fel;
- indemnizaii pentru trecerea temporar n alt munc, pentru reducerea timpului de munc, pentru carantin,
precum i alte indemnizaii de orice fel, altele dect cele menionate la pct. 3, avnd aceeai natur;
- recompensele i premiile de orice fel;
- sumele reprezentnd premiul anual i stimulentele acordate, potrivit legii, personalului din instituiile publice, cele
reprezentnd stimulentele acordate salariailor agenilor economici;
- sumele primite pentru concediul de odihn, cu excepia sumelor primite de salariat cu titlu de despgubiri
reprezentnd contravaloarea cheltuielilor salariatului i familiei sale necesare n vederea revenirii la locul de munc,
precum i eventualele prejudicii suferite de acesta ca urmare a ntreruperii concediului de odihn;
- sumele primite n caz de incapacitate temporar de munc;
- valoarea nominal a tichetelor de mas, tichetelor de cre, tichetelor de vacan, acordate potrivit legii;
- orice alte ctiguri n bani i n natur, primite de la angajatori de ctre angajai, ca plat a muncii lor;
b) indemnizaiile, precum i orice alte drepturi acordate persoanelor din cadrul organelor autoritii publice, alese
sau numite n funcie, potrivit legii, precum i altora asimilate cu funciile de demnitate public, stabilite potrivit
sistemului de stabilire a indemnizaiilor pentru persoane care ocup funcii de demnitate public;
c) drepturile personalului militar n activitate i ale militarilor angajai pe baz de contract, reprezentnd solda
lunar compus din solda de grad, solda de funcie, gradaii i indemnizaii, precum i prime, premii i alte drepturi
stabilite potrivit legislaiei speciale;
c
1
) sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar
trecut n rezerv sau al crui contract nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, precum i
ajutoarele stabilite n raport cu solda lunar net, acordate acestuia la trecerea n rezerv sau direct n retragere cu
drept de pensie sau celor care nu ndeplinesc condiiile de pensie, precum i ajutoare sau pli compensatorii primite
de poliiti aflai n situaii similare, al cror cuantum se determin n raport cu salariul de baz lunar net, acordate
potrivit legislaiei n materie;
d) drepturile administratorilor obinute n baza contractului de administrare ncheiat cu companiile/societile
naionale, societile comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar,
precum i cu regiile autonome, stabilite potrivit legii, cum ar fi: indemnizaia lunar brut, suma cuvenit prin
participare la profitul net al societii;
e) sumele pltite membrilor fondatori ai unei societi comerciale constituite prin subscripie public, potrivit cotei de
participare la profitul net, stabilit de adunarea constitutiv, potrivit legislaiei n vigoare;
f) sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de administraie, membrii
directoratului i ai consiliului de supraveghere, precum i n comisia de cenzori;
g) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, conform legii;
h) indemnizaiile, primele i alte asemenea sume acordate membrilor alei ai unor entiti, cum ar fi: organizaii
sindicale, organizaii patronale, alte organizaii neguvernamentale, asociaii de proprietari/chiriai i altele
asemenea;
i) indemnizaiile acordate ca urmare a participrii n comisii, comitete, consilii i altele asemenea, constituite
conform legii;
j) veniturile obinute de condamnaii care execut pedepse la locul de munc;
k) sumele pltite sportivilor ca urmare a participrii n competiii sportive, precum i sumele pltite sportivilor,
antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti n domeniu pentru rezultatele obinute la competiiile sportive, de ctre
structurile sportive cu care acetia au relaii contractuale de munc, indiferent de forma sub care se pltesc, inclusiv
prima de joc, cu excepia celor prevzute la art. 42 lit. t) din Codul fiscal;
l) compensaii bneti individuale, acordate persoanelor disponibilizate prin concedieri colective, din fondul de salarii,
potrivit dispoziiilor prevzute n contractul de munc;
l
1
) sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de
persoanele ale cror contracte individuale de munc au fost desfcute ca urmare a concedierilor colective, conform
legii, precum i sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza salariului mediu net pe economie,
primite de personalul civil din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional la ncetarea
raporturilor de munc sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, acordate potrivit legii;
m) indemnizaii sau alte drepturi acordate angajailor cu ocazia angajrii sau mutrii acestora ntr-o alt localitate,
stabilite potrivit contractelor de munc, statutelor sau altor dispoziii legale, cu excepia celor prevzute la art. 55
alin. (4) lit. h) i i) din Codul fiscal;
n) indemnizaia administratorilor, precum i suma din profitul net, alta dect cea calificat drept dividend, cuvenite
administratorilor societilor comerciale, potrivit actului constitutiv, sau stabilite de adunarea general a acionarilor;
n
1
) indemnizaiile lunare pltite, conform legii, de angajator pe perioada de neconcuren, stabilite conform
contractului individual de munc;
n
2
) indemnizaii prevzute n contractul de munc pltite de angajator pe perioada suspendrii contractului de
munc urmare participrii la cursuri sau la stagii de formare profesional ce presupune scoaterea integral din
activitate, conform legii.
n
3
) indemnizaii lunare brute i alte avantaje de natur salarial acordate membrilor titulari, corespondeni i
membrilor de onoare ai Academiei Romne.
n
4
) indemnizaii primite la data ncetrii raporturilor de serviciu.
n
5
) remuneraia pltit avocatului coordonator numit/ales pentru activitatea de coordonare desfurat n cadrul
societii civile profesionale de avocai i societii profesionale cu rspundere limitat, potrivit legii;
n
6
) indemnizaia primit de angajai pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n
interesul serviciului, precum i orice alte sume de aceeai natur, pentru partea care depete de 2,5 ori nivelul
legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice, pentru drepturile aferente perioadei
ncepnd cu data de 1 februarie 2013.
o) alte drepturi sau avantaje de natur salarial ori asimilate salariilor.
.1/ "vanta+ele) cu excepia celor prev$ute la alin. ;8=) pri!ite n le%tur cu o activitate !enionat la alin. ;0= #i
;*= includ) ns nu sunt li!itate la6
a/ utili$area oricrui bun) inclusiv a unui ve9icul de orice tip) din patri!oniul afacerii) n scop personal) cu
excepia deplasrii pe distan dus(ntors de la do!iciliu la locul de !unc7
!/ ca$are) 9ran) !brc!inte) personal pentru !unci casnice) precu! #i alte bunuri sau servicii oferite %ratuit
sau la un pre !ai !ic dect preul pieei7
c/ !pru!uturi nera!bursabile7
)/ anularea unei creane a an%a+atorului asupra an%a+atului7
e/ abona!entele #i costul convorbirilor telefonice) inclusiv cartelele telefonice) n scop personal7
(/ per!ise de cltorie pe orice !i+loace de transport) folosite n scopul personal7
4/ pri!ele de asi%urare pltite de ctre suportator pentru salariaii proprii sau alt beneficiar de venituri din
salarii) la !o!entul plii pri!ei respective) altele dect cele obli%atorii.
5/ tic9ete(cadou acordate potrivit le%ii.
HHHHHHHHHHH
,itera =< a fost introdus !rin !unctul 13- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul )1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
69. Avantajele n bani i n natur sunt considerate a fi orice foloase primite de salariat de la teri sau ca urmare a
prevederilor contractului individual de munc ori a unei relaii contractuale ntre pri, dup caz.
70. La stabilirea venitului impozabil se au n vedere i avantajele primite de persoana fizic, cum ar fi:
a) folosirea vehiculelor de orice tip din patrimoniul afacerii, n scop personal;
b) acordarea de produse alimentare, mbrcminte, cherestea, lemne de foc, crbuni, energie electric, termic i
altele;
c) abonamentele la radio i televiziune, pentru mijloacele de transport, abonamentele i costul convorbirilor
telefonice, inclusiv cartelele telefonice;
d) permisele de cltorie pe diverse mijloace de transport;
e) cadourile primite cu diverse ocazii, cu excepia celor menionate la art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal;
f) contravaloarea folosinei unei locuine n scop personal i a cheltuielilor conexe de ntreinere, cum sunt cele
privind consumul de ap, consumul de energie electric i termic i altele asemenea, cu excepia celor prevzute n
mod expres la art. 55 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal;
g) cazarea i masa acordate n uniti proprii de tip hotelier;
h) contravaloarea primelor de asigurare suportate de persoana juridic sau de o alt entitate, pentru angajaii
proprii, precum i pentru ali beneficiari, cu excepia primelor de asigurare obligatorii potrivit legislaiei n materie.
Tratamentul fiscal al avantajului reprezentnd contravaloarea primelor de asigurare este urmtorul:
- pentru beneficiarii care obin venituri salariale i asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare,
acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceast natur ale lunii n care sunt pltite primele de
asigurare;
- pentru ali beneficiari care nu au o relaie generatoare de venituri salariale i asimilate salariilor cu suportatorul
primelor de asigurare, acestea sunt impuse n conformitate cu prevederile art. 78 din Codul fiscal.
i) tichetele cadou acordate potrivit legii, indiferent dac acestea sunt acordate potrivit destinaiei i cuantumului
prevzute la art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.
71. Avantajele n bani pot fi sumele primite pentru procurarea de bunuri i servicii, precum i sumele acordate
pentru distracii sau recreere.
72. Avantajele n bani i echivalentul n lei al avantajelor n natur sunt impozabile, indiferent de forma
organizatoric a entitii care le acord.
73. Fac excepie veniturile care sunt expres menionate ca fiind neimpozabile, n limitele i n condiiile prevzute la
art. 55 alin. (4) din Codul fiscal.
74. Veniturile n natur, precum i avantajele n natur primite cu titlu gratuit sunt evaluate la preul pieei la locul i
data acordrii avantajului. Avantajele primite cu plata parial sunt evaluate ca diferen ntre preul pieei la locul i
data acordrii avantajului i suma reprezentnd plata parial.
75. Evaluarea avantajelor n natur sub forma folosirii numai n scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii se
face astfel:
a) evaluarea folosinei cu titlu gratuit a vehiculului se face aplicndu-se un procent de 1,7% pentru fiecare lun, la
valoarea de intrare a acestuia. n cazul n care vehiculul este nchiriat de la o ter persoan, avantajul este evaluat
la nivelul chiriei;
b) evaluarea folosinei cu titlu gratuit a locuinei primite se face la nivelul chiriei practicate pentru suprafeele
locative deinute de stat. Avantajele conexe, cum ar fi: ap, gaz, electricitate, cheltuieli de ntreinere i reparaii i
altele asemenea, sunt evaluate la valoarea lor efectiv;
c) evaluarea folosinei cu titlu gratuit a altor bunuri dect vehiculul i locuina se face la nivelul totalului cheltuielilor
aferente fiecrui bun pe unitate de msur specific sau la nivelul preului practicat pentru teri.
76. Evaluarea utilizrii n scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii cu folosin mixt se face astfel:
a) pentru vehicule evaluarea se face conform pct. 75 lit. a), iar avantajul se determin proporional cu numrul de
kilometri parcuri n interes personal din totalul kilometrilor;
b) pentru alte bunuri evaluarea se face conform prevederilor pct. 75 i avantajul se determin proporional cu
numrul de metri ptrai folosii pentru interes personal sau cu numrul de ore de utilizare n scop personal.
77. Nu sunt considerate avantaje:
- contravaloarea abonamentelor pe mijloacele de transport n comun pentru angajaii a cror activitate presupune
deplasarea frecvent n interiorul localitii;
- reducerile de preuri practicate n scopul vnzrii, de care pot beneficia clienii persoane fizice;
- costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice efectuate, precum i utilizarea autoturismului de
serviciu pentru ndeplinirea sarcinilor de serviciu;
- diferenele de tarif la cazare n locaiile reprezentnd amenajri recreative i sportive din dotarea ministerelor de
care beneficiaz personalul propriu, conform legii.
- contribuiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificrile i completrile ulterioare,
precum i cele reprezentnd contribuii la fonduri de pensii facultative, calificate astfel n conformitate cu legislaia
privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, administrate de ctre entiti autorizate
stabilite n state membre ale Uniunii Europene sau aparinnd Spaiului Economic European, suportate de angajator
pentru angajaii proprii, n limita a 400 euro anual pentru fiecare participant;
- primele de asigurare aferente contractelor de asigurare civil profesional pentru administratori/directori, ncheiate
i suportate de societatea comercial pentru care desfoar activitatea, potrivit prevederilor Legii nr. 31/1990
privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
78. Angajatorul stabilete partea corespunztoare din convorbirile telefonice reprezentnd folosina n scop personal,
care reprezint avantaj impozabil, n condiiile art. 55 alin. (3) din Codul fiscal, i se va impozita prin cumulare cu
veniturile salariale ale lunii n care salariatul primete acest avantaj. n acest scop angajatorul stabilete limita
convorbirilor telefonice aferente sarcinilor de serviciu pentru fiecare post telefonic, urmnd ca ceea ce depete
aceast limit s fie considerat avantaj n natur, n situaia n care salariatului n cauz nu i s-a imputat costul
convorbirilor respective.
79. La evaluarea avantajului folosirii n scop personal a vehiculului din patrimoniul angajatorului cu folosin mixt,
pus la dispoziie unui angajat, nu se iau n considerare distana dus-ntors de la domiciliu la locul de munc, precum
i cheltuielile efectuate pentru realizarea sarcinilor de serviciu.
.2/ Br!toarele su!e nu sunt incluse n veniturile salariale #i nu sunt i!po$abile) n nelesul i!po$itului pe
venit6
a/ a+utoarele de n!or!ntare) a+utoarele pentru pierderi produse n %ospodriile proprii ca ur!are a
cala!itilor naturale) a+utoarele pentru bolile %rave #i incurabile) a+utoarele pentru na#tere) veniturile
repre$entnd cadouri pentru copiii !inori ai salariailor) cadourile oferite salariatelor) contravaloarea transportului
la #i de la locul de !unc al salariatului) costul prestaiilor pentru trata!ent #i odi9n) inclusiv transportul pentru
salariaii proprii #i !e!brii de fa!ilie ai acestora) acordate de an%a+ator pentru salariaii proprii sau alte persoane)
astfel cu! este prev$ut n contractul de !unc.
Cadourile oferite de an%a+atori n beneficiul copiilor !inori ai an%a+ailor) cu oca$ia Pa#telui) $ilei de 0 iunie)
Crciunului #i a srbtorilor si!ilare ale altor culte reli%ioase) precu! #i cadourile oferite an%a+atelor cu oca$ia
$ilei de ? !artie sunt nei!po$abile) n !sura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane) cu orice oca$ie
din cele de !ai sus) nu dep#e#te 0.<33.333 lei.
:u sunt incluse n veniturile salariale #i nu sunt i!po$abile nici veniturile de natura celor prev$ute !ai sus)
reali$ate de persoane fi$ice) dac aceste venituri sunt pri!ite n ba$a unor le%i speciale #i finanate din bu%et7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
80. Ajutoarele de nmormntare sunt venituri neimpozabile att n cazul angajatului, ct i n cazul altor persoane,
potrivit clauzelor din contractele de munc sau prevederilor din legi speciale.
81. Plafonul stabilit pentru cadourile oferite de angajatori copiilor minori ai angajailor cu ocazia Patelui, ilei de 1
iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase se aplic pentru fiecare copil minor al fiecrui
angajat, precum i pentru cadourile oferite angajatelor cu ocazia ilei de 8 martie, n ceea ce privete att darurile
constnd n bunuri, ct i cele constnd n bani, n cazul tuturor angajatorilor de for de munc.
81
1
. Nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile nici veniturile primite de persoanele fizice n baza
unor legi speciale i finanate din buget, cu respectarea destinaiilor i cuantumului prevzute la paragrafele 1 i 2
ale alin. (4).
a
-
/ "bro%at prin punctul 08. din .rdonan de ur%en nr. <?2*303 ncepnd cu 30.31.*303.
HHHHHHHHHHH
,itera a
1
< a fost introdus !rin !unctul 32- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
a
0
/ "bro%at prin punctul 08. din .rdonan de ur%en nr. <?2*303 ncepnd cu 30.31.*303.
HHHHHHHHHHH
,itera a
2
< a fost introdus !rin !unctul )2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
!/ drepturile de 9ran acordate de an%a+atori an%a+ailor) n confor!itate cu le%islaia n vi%oare7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul 1)- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
82. n aceast categorie se cuprind:
- alocaiile zilnice de hran pentru activitatea sportiv de performan, intern i internaional, difereniat pe
categorii de aciuni;
- contravaloarea hranei, alimentelor sau numerarul acordat sportivilor pentru asigurarea alimentaiei de efort
necesare n perioada de pregtire;
- drepturile de hran n timp de pace, primite de personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i
siguran naional;
- alte drepturi de aceast natur primite potrivit actelor normative specifice, cum ar fi: alocaia de hran zilnic
pentru personalul navigant i auxiliar mbarcat pe nave; alocaia zilnic de hran pentru consumurile colective din
unitile bugetare i din regiile autonome/societile comerciale cu specific deosebit; alocaia de hran acordat
donatorilor onorifici de snge; alocaia de hran pentru consumurile colective din unitile sanitare publice i altele
asemenea.
c/ contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei din incinta unitii) potrivit repartiiei de serviciu)
nu!irii confor! le%ii sau specificitii activitii prin cadrul nor!ativ specific do!eniului de activitate) co!pensarea
c9iriei pentru personalul din sectorul de aprare naional) ordine public #i si%uran naional) precu! #i
co!pensarea diferenei de c9irie) suportat de persoana fi$ic) confor! le%ilor speciale7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
83. Prin locuine acordate ca urmare a specificitii activitii se nelege acele locuine asigurate angajailor cnd
activitatea se desfoar n locuri izolate, precum staiile meteo, staiile pentru controlul micrilor seismice, sau n
condiiile n care este solicitat prezena permanent pentru supravegherea unor instalaii, utilaje i altele
asemenea.
)/ ca$area #i contravaloarea c9iriei pentru locuinele puse la dispo$iia oficialitilor publice) a an%a+ailor
consulari #i diplo!atici care lucrea$ n afara rii) n confor!itate cu le%islaia n vi%oare7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
84. Nu sunt venituri impozabile:
- contravaloarea echipamentelor tehnice primite de angajat sub form de aparatur, dispozitive, unelte, alte
mijloace asemntoare, necesare n procesul muncii;
- contravaloarea echipamentului individual de protecie cu care este dotat fiecare participant n procesul muncii
pentru a fi protejat mpotriva factorilor de risc;
- contravaloarea echipamentului individual de lucru care cuprinde mijloacele primite de un angajat n vederea
utilizrii lor n timpul procesului muncii pentru a-i proteja mbrcmintea i nclmintea;
- contravaloarea alimentaiei de protecie primite n mod gratuit de persoanele fizice care lucreaz n locuri de
munc cu condiii grele i vtmtoare;
- contravaloarea materialelor igienico-sanitare primite n mod gratuit de persoanele fizice care i desfoar
activitatea n locuri de munc al cror specific impune o igien personal deosebit;
- contravaloarea medicamentelor primite de cadrele militare n activitate, sportivi, personalul navigant i alte
categorii de personal, potrivit legii;
- contravaloarea echipamentului i a materialelor de resortul echipamentului, cum ar fi: materiale de splat i de
igien, materiale de gospodrie, materiale pentru atelierele de reparaii i ntreinere, rechizite i furnituri de birou,
primite n mod gratuit de personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional, n
condiiile legii;
- altele asemenea.
e/ contravaloarea ec9ipa!entelor te9nice) a ec9ipa!entului individual de protecie #i de lucru) a ali!entaiei de
protecie) a !edica!entelor #i !aterialelor i%ienico(sanitare) a altor drepturi de protecie a !uncii) precu! #i a
unifor!elor obli%atorii #i a drepturilor de ec9ipa!ent) ce se acord potrivit le%islaiei n vi%oare7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
84. Nu sunt venituri impozabile:
- contravaloarea echipamentelor tehnice primite de angajat sub form de aparatur, dispozitive, unelte, alte
mijloace asemntoare, necesare n procesul muncii;
- contravaloarea echipamentului individual de protecie cu care este dotat fiecare participant n procesul muncii
pentru a fi protejat mpotriva factorilor de risc;
- contravaloarea echipamentului individual de lucru care cuprinde mijloacele primite de un angajat n vederea
utilizrii lor n timpul procesului muncii pentru a-i proteja mbrcmintea i nclmintea;
- contravaloarea alimentaiei de protecie primite n mod gratuit de persoanele fizice care lucreaz n locuri de
munc cu condiii grele i vtmtoare;
- contravaloarea materialelor igienico-sanitare primite n mod gratuit de persoanele fizice care i desfoar
activitatea n locuri de munc al cror specific impune o igien personal deosebit;
- contravaloarea medicamentelor primite de cadrele militare n activitate, sportivi, personalul navigant i alte
categorii de personal, potrivit legii;
- contravaloarea echipamentului i a materialelor de resortul echipamentului, cum ar fi: materiale de splat i de
igien, materiale de gospodrie, materiale pentru atelierele de reparaii i ntreinere, rechizite i furnituri de birou,
primite n mod gratuit de personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional, n
condiiile legii;
- altele asemenea.
(/ contravaloarea c9eltuielilor de deplasare pentru transportul ntre localitatea n care an%a+aii #i au do!iciliul #i
localitatea unde se afl locul de !unc al acestora) la nivelul unui abona!ent lunar) pentru situaiile n care nu se
asi%ur locuin sau nu se suport contravaloarea c9iriei) confor! le%ii7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
85. n categoria cheltuielilor de delegare i detaare se cuprind cheltuielile cu transportul, cazarea, precum i
indemnizaia de delegare i de detaare n ar i n strintate, stabilite n condiiile prevzute de lege sau n
contractul de munc aplicabil.
4/ inde!ni$aiile #i orice alte su!e de aceea#i natur) pri!ite de salariai) pe perioada dele%rii #i deta#rii n
alt localitate) n ar #i n strintate) n interesul serviciului) n li!ita a de *)< ori nivelul le%al stabilit prin 9otrre
a /uvernului pentru personalul din instituiile publice) precu! #i cele pri!ite pentru acoperirea c9eltuielilor de
transport #i ca$are7
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost modificat !rin !unctul 2*- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-0*-2013-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
85. n categoria cheltuielilor de delegare i detaare se cuprind cheltuielile cu transportul, cazarea, precum i
indemnizaia de delegare i de detaare n ar i n strintate, stabilite n condiiile prevzute de lege sau n
contractul de munc aplicabil.
4
-
/ inde!ni$aiile #i orice alte su!e de aceea#i natur pri!ite de persoanele fi$ice care desf#oar o activitate
n ba$a unui statut special prev$ut de le%e pe perioada deplasrii) respectiv dele%rii #i deta#rii) n alt
localitate) n ar #i n strintate) n li!itele prev$ute de actele nor!ative speciale aplicabile acestora) precu! #i
cele pri!ite pentru acoperirea c9eltuielilor de transport #i ca$are7
HHHHHHHHHHH
,itera g
1
< a fost introdus !rin !unctul 2*
1
4
0
/ inde!ni$aiile #i orice alte su!e de aceea#i natur) pri!ite de salariaii care au stabilite raporturi de !unc
cu an%a+atori nere$ideni) pe perioada dele%rii #i deta#rii) n Ro!nia) n interesul serviciului) n li!ita nivelului
le%al stabilit prin 9otrre a /uvernului pentru ara de re$iden a an%a+atorului nere$ident) de care ar beneficia
personalul din instituiile publice din Ro!nia dac s(ar deplasa n ara respectiv) precu! #i cele pri!ite pentru
acoperirea c9eltuielilor de transport #i ca$are7
HHHHHHHHHHH
,itera g
2
< a fost introdus !rin !unctul 2*
1
5/ su!ele pri!ite) potrivit dispo$iiilor le%ale) pentru acoperirea c9eltuielilor de !utare n interesul serviciului7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
86. Prin cheltuieli de mutare n interesul serviciului se nelege cheltuielile cu transportul personal i al membrilor de
familie ai angajatului, precum i al bunurilor din gospodrie, cu ocazia mutrii salariatului ntr-o alt localitate dect
cea de domiciliu, n situaia n care, potrivit legii, se deconteaz de angajator.
#/ inde!ni$aiile de instalare ce se acord o sin%ur dat) la ncadrarea ntr(o unitate situat ntr(o alt localitate
dect cea de do!iciliu) n pri!ul an de activitate dup absolvirea studiilor) n li!ita unui salariu de ba$ la
an%a+are) precu! #i inde!ni$aiile de instalare #i !utare acordate) potrivit le%ilor speciale) personalului din
instituiile publice #i celor care #i stabilesc do!iciliul n localiti din $one defavori$ate) stabilite potrivit le%ii) n
care #i au locul de !unc7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
87. Sunt considerate venituri neimpozabile indemnizaiile de instalare i mutare primite de beneficiarii de astfel de
venituri, acordate n conformitate cu prevederile legilor speciale.
</ "bro%at prin punctul 08. din .rdonan de ur%en nr. <?2*303 ncepnd cu 30.31.*303.
HHHHHHHHHHH
,itera >< a fost modificat !rin !unctul )3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
=/ "bro%at prin punctul 08. din .rdonan de ur%en nr. <?2*303 ncepnd cu 30.31.*303.
=
-
/ veniturile din salarii reali$ate de ctre persoanele fi$ice cu 9andicap %rav sau accentuat7
HHHHHHHHHHH
,itera C
1
< a fost modificat !rin !unctul )3
1
- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
14-0)-2010-
"/ veniturile din salarii) ca ur!are a activitii de creare de pro%ra!e pentru calculator7 ncadrarea n activitatea
de creaie de pro%ra!e pentru calculator se face prin ordin co!un al !inistrului !uncii) solidaritii sociale #i
fa!iliei) al !inistrului co!unicaiilor #i te9nolo%iei infor!aiei #i al !inistrului finanelor publice7
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin /rdin nr- )3'/2013 %nce!2nd cu 10-0'-2013-
'/ su!ele sau avanta+ele pri!ite de persoane fi$ice din activiti dependente desf#urate ntr(un stat strin)
indiferent de trata!entul fiscal din statul respectiv. Fac excepie veniturile salariale pltite de ctre sau n nu!ele
unui an%a+ator care este re$ident n Ro!nia ori are sediul per!anent n Ro!nia) care sunt i!po$abile n
Ro!nia nu!ai n situaia n care Ro!nia are drept de i!punere7
HHHHHHHHHHH
,itera m< a fost modificat !rin !unctul 2*- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-

22/01/2004 :
87
2
. Veniturile din activiti dependente desfurate n strintate i pltite de un angajator nerezident nu sunt
impozabile i nu se declar n Romnia potrivit prevederilor Codului fiscal.
87
3
. Veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a)i alin. (2) din Codul fiscal
pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i
care sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n
Romnia sunt impozabile n Romnia dac persoana fizic este prezent n acel stat pentru o perioad care nu
depete perioada prevzut n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care se
desfoar activitatea i veniturile din salarii nu sunt suportate de un sediu permanent al angajatorului care este
rezident n Romnia.
87
4
. n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal care au desfurat
activitatea dependent n alt stat pentru o perioad mai mic dect perioada prevzut n convenia de evitare a
dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care se desfoar activitatea i prelungesc ulterior perioada de
edere n statul respectiv peste perioada prevzut de convenie, dreptul de impunere asupra veniturilor din salarii
revine statului strin.
Dup expirarea perioadei prevzute n convenie, angajatorul care este rezident n Romnia sau are sediul
permanent n Romnia nu mai calculeaz, nu mai reine i nu mai vireaz impozitul pe venitul din salarii.
Contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal datoreaz n statul strin impozit din
prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfurrii activitii n acel stat.
87
5
.
(1) Pentru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul
fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei
impuneri i care sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul
permanent n Romnia, dreptul de impunere revine statului strin dac persoana fizic este prezent n acel stat
pentru o perioad care depete perioada prevzut n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia
cu statul n care se desfoar activitatea. n aceast situaie, angajatorul care este rezident n Romnia sau are
sediul permanent n Romnia i care efectueaz plata veniturilor din salarii ctre contribuabilii prevzui la art. 40
alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal nu are obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe venitul din
salarii, ntruct dreptul de impunere revine statului strin n care persoana fizic i desfoar activitatea.
(2) n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal urmeaz s
desfoare activitatea dependent n alt stat ntr-o perioad mai mare dect perioada prevzut n convenia de
evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care se desfoar activitatea, dar detaarea acestora
nceteaz nainte de perioada prevzut n convenie, dreptul de impunere a veniturilor din salarii revine statului
romn.
a) n situaia n care persoana fizic i continu relaia contractual generatoare de venituri din salarii cu
angajatorul, veniturile aferente perioadelor anterioare pentru care nu s-a calculat, nu s-a reinut i nu s-a virat
impozitul pe salarii se impun separat fa de drepturile lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit asupra bazei de
calcul determinate separat pentru fiecare lun. Impozitul astfel calculat se reine de ctre angajator din veniturile din
salarii ncepnd cu luna ncetrii detarii i pn la lichidarea impozitului. Impozitul se recupereaz ntr-o perioad
cel mult egal cu perioada n care persoana fizic a fost detaat n strintate.
Angajatorul, la solicitarea autoritii fiscale, prezint documente care atest ncetarea detarii, respectiv
documentul/documente care atest data sosirii n Romnia a persoanei detaate.
b) n situaia n care persoana fizic nu mai are relaii contractuale generatoare de venituri din salarii cu angajatorul
i acesta din urm nu poate efectua reinerea diferenelor de impozit, regularizarea impozitului datorat de persoana
fizic se realizeaz de ctre organul fiscal competent pe baza declaraiei privind veniturile realizate din strintate.
87
6
. Pentru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul
fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei
impuneri i care sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia prin sediul su
permanent stabilit n statul n care persoana fizic i desfoar activitatea i salariul este suportat de ctre acest
sediu permanent, dreptul de impunere revine statului strin indiferent de perioada de desfurare a activitii n
strintate.
87
7
. n cazul contractelor de detaare ncheiate pe o perioad mai mare dect perioada prevzut de convenia
pentru evitarea dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care este detaat contribuabilul prevzut la art. 40
alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal, aflate n derulare la 1 februarie 2013, angajatorul nu mai are obligaia
calculrii, reinerii i virrii impozitului pe venitul din salarii ncepnd cu drepturile salariale aferente lunii februarie
2013.
87
8
. Pentru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2)din Codul
fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei
impuneri sau persoanele respective nu sunt vizate de o convenie de evitare a dublei impuneri i care sunt pltii de
ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia, dreptul de
impunere revine statului romn, indiferent de perioada de desfurare a activitii n strintate.
%/ c9eltuielile efectuate de an%a+ator pentru pre%tirea profesional #i perfecionarea an%a+atului le%at de
activitatea desf#urat de acesta pentru an%a+ator7
&/ costul abona!entelor telefonice #i al convorbirilor telefonice) inclusiv cartelele telefonice) efectuate n
vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu7
/ avanta+ele sub for!a dreptului la stocD options plan) la !o!entul acordrii #i la !o!entul exercitrii
acestora7
HHHHHHHHHHH
,itera !< a fost modificat !rin !unctul )4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
r/ diferena favorabil dintre dobnda preferenial stabilit prin ne%ociere #i dobnda practicat pe pia)
pentru credite #i depo$ite.
.3/ "vanta+ele pri!ite n bani #i n natur #i i!putate salariatului n cau$ nu se i!po$itea$.
.6/ Pentru inde!ni$aii #i orice alte su!e de aceea#i natur i!po$abile pri!ite pe perioada dele%rii #i
deta#rii) n alt localitate) n Ro!nia #i n strintate) i!po$itul se calculea$ #i se reine la fiecare plat) iar
virarea i!po$itului la bu%etul de stat se efectuea$ lunar sau tri!estrial potrivit prevederilor art. <? #i 43) dup
ca$.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost introdus !rin !unctul 2*
2
&educere personal
Art, 36, @ .-/ Persoanele fi$ice prev$ute la art. 83 alin. ;0= lit. a= #i alin. ;*= au dreptul la deducerea din venitul
net lunar din salarii a unei su!e sub for! de deducere personal) acordat pentru fiecare lun a perioadei
i!po$abile nu!ai pentru veniturile din salarii la locul unde se afl funcia de ba$.
.0/ &educerea personal se acord pentru persoanele fi$ice care au un venit lunar brut de pn la 03.333.333
lei inclusiv) astfel6
( pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere ( *.<33.333 lei7
( pentru contribuabilii care au o persoan n ntreinere ( 5.<33.333 lei7
( pentru contribuabilii care au dou persoane n ntreinere ( 8.<33.333 lei7
( pentru contribuabilii care au trei persoane n ntreinere ( <.<33.333 lei7
( pentru contribuabilii care au patru sau !ai !ulte persoane n ntreinere ( 4.<33.333 lei.
Pentru contribuabilii care reali$ea$ venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 03.333.330 lei #i 53.333.333
lei) inclusiv) deducerile personale sunt de%resive fa de cele de !ai sus #i se stabilesc prin ordin al !inistrului
finanelor publice.
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd cu
01-01-200)-
Pentru contribuabilii care reali$ea$ venituri brute lunare din salarii de peste 53.333.333 lei nu se acord
deducerea personal.
.1/ Persoana n ntreinere poate fi soia2soul) copiii sau ali !e!bri de fa!ilie) rudele contribuabilului sau ale
soului2soiei acestuia pn la %radul al doilea inclusiv) ale crei venituri) i!po$abile #i nei!po$abile) nu dep#esc
*.<33.333 lei lunar.
.2/ -n ca$ul n care o persoan este ntreinut de !ai !uli contribuabili) su!a repre$entnd deducerea
personal se atribuie unui sin%ur contribuabil) confor! nele%erii ntre pri.
.3/ Copiii !inori) n vrst de pn la 0? ani !plinii) ai contribuabilului sunt considerai ntreinui.
.6/ 'u!a repre$entnd deducerea personal se acord pentru persoanele aflate n ntreinerea contribuabilului)
pentru acea perioad i!po$abil din anul fiscal n care acestea au fost ntreinute. Perioada se rotun+e#te la luni
ntre%i n favoarea contribuabilului.
.7/ :u sunt considerate persoane aflate n ntreinere6
a/ persoanele fi$ice care dein terenuri a%ricole #i silvice n suprafa de peste 03.333 !p n $onele colinare #i
de #es #i de peste *3.333 !
*
n $onele !ontane7
!/ "bro%at prin punctul *4
5
.8/ &educerea personal deter!inat potrivit pre$entului articol nu se acord personalului tri!is n !isiune
per!anent n strintate) potrivit le%ii.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
88. Deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub form de deducere personal se acord pentru
fiecare lun a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afl funcia de baz, n limita
venitului realizat.
Deducerea personal este stabilit n funcie de venitul brut lunar din salarii realizat la funcia de baz de ctre
contribuabil i numrul de persoane aflate n ntreinerea acestuia.
89. Obligaia stabilirii persoanelor aflate n ntreinerea contribuabilului n funcie de care se atribuie deducerea
personal este n sarcina pltitorului de venit din salarii, la funcia de baz.
90. Pentru ca o persoan s fie n ntreinere, aceasta trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii:
- existena unor raporturi juridice ntre contribuabil i persoana aflat n ntreinere;
- persoana fizic ntreinut s aib venituri impozabile i neimpozabile mai mici sau egale cu 2.500.000 lei lunar.
Persoana aflat n ntreinere poate avea sau nu domiciliu comun cu contribuabilul n a crui ntreinere se afl.
91. Sunt considerate persoane aflate n ntreinere soul/soia contribuabilului, copiii acestuia, precum i ali membri
de familie pn la gradul al doilea inclusiv.
92. n sensul art. 56 alin. (3) din Codul fiscal, n categoria "alt membru de familie aflat n ntreinere" se cuprind
rudele contribuabilului i ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv.
93. Dup gradul de rudenie rudele se grupeaz astfel:
- rude de gradul nti, cum ar fi: prini i copii;
- rude de gradul al doilea, cum ar fi: bunici, nepoi i frai/surori.
94. Sunt considerate persoane aflate n ntreinere militarii n termen, militarii cu termen redus, studenii i elevii
militari ai instituiilor de nvmnt militare i civile, peste vrsta de 18 ani, dac veniturile obinute sunt mai mici
sau egale cu 2.500.000 lei lunar.
95. Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere persoanele majore condamnate, care execut pedepse
privative de libertate.
96. Copilul minor este considerat ntotdeauna ntreinut, cu excepia celor ncadrai n munc, indiferent dac se afl
n uniti speciale sanitare sau de protecie special i altele asemenea, precum i n uniti de nvmnt, inclusiv
n situaia n care costul de ntreinere este suportat de aceste uniti. n acest caz eventualele venituri obinute de
copilul minor nu se au n vedere la ncadrarea n venitul de 2.500.000 lei lunar.
Pentru copilul minor aflat n ntreinerea prinilor sau a tutorelui, deducerea personal se acord integral unuia
dintre prini, conform nelegerii dintre acetia, respectiv tutorelui.
Pentru copilul minor provenit din cstorii anterioare, dreptul de a fi preluat n ntreinere revine printelui cruia i-a
fost ncredinat copilul sau unuia dintre soi care formeaz noua familie, conform nelegerii dintre acetia, indiferent
dac s-a fcut o adopie cu efecte restrnse i chiar dac prinii fireti ai acestuia contribuie la ntreinerea lui prin
plata unei pensii de ntreinere. Plata unei pensii de ntreinere nu d dreptul la preluarea n ntreinere a copilului,
printelui obligat la aceast plat.
Pentru copilul minor primit n plasament sau ncredinat unei persoane ori unei familii, dreptul de a fi preluat ca
persoan n ntreinere pentru acest copil se acord:
- persoanei care l-a primit n plasament sau creia i s-a ncredinat copilul;
- unuia dintre soii care formeaz familia creia i-a fost ncredinat sau i-a fost dat n plasament copilul, conform
nelegerii dintre acetia.
Pentru copiii aflai n ntreinerea unei familii, dreptul de a fi luat n ntreinere se acord unuia dintre prini,
conform nelegerii dintre acetia. Astfel, n situaia n care ntr-o familie sunt mai muli copii aflai n ntreinere,
acetia vor fi preluai n ntreinerea unuia dintre prini conform nelegerii dintre pri. n aceste situaii
contribuabilii vor prezenta pltitorului de venit fie o declaraie pe propria rspundere din partea soului/soiei, fie o
adeverin emis de pltitorul de venit din salarii al acestuia/acesteia, dup caz, din care s rezulte numrul i
identitatea copiilor care sunt preluai n ntreinere de fiecare so/soie.
Nu se acord dreptul de a prelua n ntreinere urmtoarelor persoane:
- prinilor ai cror copii sunt dai n plasament sau ncredinai unei familii ori persoane;
- prinilor copiilor ncredinai unui organism privat autorizat sau unui serviciu public autorizat, n cazul n care
prinii respectivi sunt pui sub interdicie sau sunt deczui din drepturile printeti.
Copilul minor cu vrsta cuprins ntre 16 i 18 ani, ncadrat n munc n condiiile Codului muncii, devine contribuabil
i beneficiaz de deducerea personal, situaie n care prinii nu mai au dreptul de a-l lua n ntreinere, ntruct
deducerea personal se acord o singur dat.
97. Verificarea ncadrrii veniturilor acestor persoane n sum de 2.500.000 lei lunar se realizeaz prin compararea
acestui plafon cu veniturile brute realizate de persoana fizic aflat n ntreinere.
98. n cursul anului fiscal, n cazul n care angajatul obine venituri la funcia de baz, pentru a stabili dreptul
acestuia la deducere pentru persoane aflate n ntreinere, se compar venitul lunar realizat de persoana aflat n
ntreinere cu suma de 2.500.000 lei lunar, astfel:
a) n cazul n care persoana aflat n ntreinere realizeaz venituri lunare de natura pensiilor, indemnizaiilor,
alocaiilor i altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana ntreinut rezult din nsumarea tuturor drepturilor
de aceast natur realizate ntr-o lun;
b) n cazul n care venitul este realizat sub form de ctiguri la jocuri de noroc, premii la diverse competiii,
dividende, dobnzi i altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana fizic aflat n ntreinere se determin prin
mprirea venitului realizat la numrul de luni rmase pn la sfritul anului, exclusiv luna de realizare a venitului;
c) n cazul n care persoana ntreinut realizeaz att venituri lunare, ct i aleatorii, venitul lunar se determin prin
nsumarea acestor venituri.
99. Dac venitul unei persoane aflate n ntreinere depete 2.500.000 lei lunar, ea nu este considerat ntreinut.
n funcie de venitul lunar al persoanei ntreinute, pltitorul veniturilor din salarii va proceda dup cum urmeaz:
a) n situaia n care una dintre persoanele aflate n ntreinere, pentru care contribuabilul beneficiaz de deducere
personal, obine n cursul anului un venit lunar mai mare de 2.500.000 lei lunar, pltitorul veniturilor din salarii va
reconsidera nivelul deducerii personale corespunztoare pentru persoanele rmase n ntreinere ncepnd cu luna
urmtoare celei n care a fost realizat venitul, indiferent de data la care se face comunicarea ctre
angajator/pltitor;
b) n situaia n care contribuabilul solicit acordarea deducerii personale pentru persoana aflat n ntreinere ca
urmare a siturii venitului lunar al acesteia din urm sub 2.500.000 lei lunar, pltitorul de venituri din salarii va
ncepe acordarea deducerii personale reconsiderate pentru persoana n ntreinere o dat cu plata drepturilor lunare
ale lunii n care contribuabilul a depus documentele justificative.
100. Pentru stabilirea deducerii personale la care are dreptul, contribuabilul va depune la pltitorul de venituri din
salarii o declaraie pe propria rspundere, care trebuie s cuprind urmtoarele informaii:
- datele de identificare a contribuabilului care realizeaz venituri din salarii (numele i prenumele, domiciliul, codul
numeric personal);
- datele de identificare a fiecrei persoane aflate n ntreinere (numele i prenumele, codul numeric personal).
n ceea ce privete copiii aflai n ntreinere, la aceast declaraie contribuabilul care realizeaz venituri din salarii va
anexa i adeverina de la pltitorul de venituri din salarii a celuilalt so sau declaraia pe propria rspundere a
acestuia c nu beneficiaz de deducere personal pentru acel copil.
101. Declaraia pe propria rspundere a persoanei aflate n ntreinere, cu excepia copilului minor, trebuie s
cuprind urmtoarele informaii:
- datele de identificare a persoanei aflate n ntreinere, cum ar fi: numele, prenumele, domiciliul, codul numeric
personal;
- datele de identificare a contribuabilului care beneficiaz de deducerea personal corespunztoare, cum ar fi:
numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal;
- acordul persoanei ntreinute ca ntreintorul s o preia n ntreinere;
- nivelul i natura venitului persoanei aflate n ntreinere, inclusiv meniunea privind suprafeele de teren agricol i
silvic deinute, precum i declaraia afirmativ sau negativ cu privire la desfurarea de activiti de: cultivare a
terenurilor cu flori, legume i zarzavat n sere, n solarii amenajate i n sistem irigat; cultivare a arbutilor i
plantelor decorative, ciupercilor; exploatare a pepinierelor viticole i pomicole;
- angajarea persoanei ntreinute de a comunica persoanei care contribuie la ntreinerea sa orice modificri n
situaia venitului realizat.
Declaraiile pe propria rspundere depuse n vederea acordrii de deduceri personale nu sunt formulare tipizate.
102. Contribuabilul va prezenta pltitorului de venituri din salarii documentele justificative care s ateste persoanele
aflate n ntreinere, cum sunt: certificatul de cstorie, certificatele de natere ale copiilor, adeverina de venit a
persoanei ntreinute sau declaraia pe propria rspundere i altele. Documentele vor fi prezentate n original i n
copie, pltitorul de venituri din salarii pstrnd copia dup ce verific conformitatea cu originalul.
103. Dac la un contribuabil intervine o schimbare care are influen asupra nivelului reprezentnd deducerea
personal acordat i aceast schimbare duce la diminuarea deducerii personale, contribuabilul este obligat s
ntiineze pltitorul de venituri din salarii n termen de 15 zile calendaristice de la data la care s-a produs
evenimentul care a generat modificarea, astfel nct angajatorul/pltitorul s reconsidere nivelul deducerii ncepnd
cu luna urmtoare celei n care s-a produs evenimentul.
104. n situaia n care depunerea documentelor justificative privind acordarea deducerii personale se face ulterior
apariiei evenimentului care modific, n sensul majorrii, nivelul acesteia, angajatorul/pltitorul de venituri din
salarii va acorda deducerea personal reconsiderat o dat cu plata drepturilor salariale aferente lunii n care
contribuabilul a depus toate documentele justificative.
105. Deducerea personal nu se fracioneaz n funcie de numrul de ore n cazul veniturilor realizate n baza unui
contract de munc cu timp parial, la funcia de baz.
&eter!inarea i!po$itului pe venitul din salarii
Art, 37, @ .-/ Feneficiarii de venituri din salarii datorea$ un i!po$it lunar) final) care se calculea$ #i se reine la
surs de ctre pltitorii de venituri.
.0/ !po$itul lunar prev$ut la alin. ;0= se deter!in astfel6
a/ la locul unde se afl funcia de ba$) prin aplicarea cotei de 04C asupra ba$ei de calcul deter!inate ca
diferen ntre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor sociale obli%atorii
aferente unei luni) datorate potrivit le%ii) cu respectarea prevederilor Bniunii Guropene sau ale
conveniilor2acordurilor privind coordonarea siste!elor de securitate social n care Ro!nia este parte) #i
ur!toarele6
( deducerea personal acordat pentru luna respectiv7
( coti$aia sindical pltit n luna respectiv7
( contribuiile la fondurile de pensii facultative) n confor!itate cu le%islaia n !aterie) la sc9e!ele de pensii
facultative calificate astfel n confor!itate cu le%islaia privind pensiile facultative de ctre "utoritatea de
'uprave%9ere Financiar) efectuate ctre entiti autori$ate) stabilite n state !e!bre ale Bniunii Guropene sau
aparinnd 'paiului Gcono!ic Guropean) astfel nct la nivelul anului s nu se dep#easc ec9ivalentul n lei a
833 de euro7
!/ pentru veniturile obinute n celelalte ca$uri) prin aplicarea cotei de 04C asupra ba$ei de calcul deter!inate
ca diferen ntre venitul brut #i contribuiile sociale obli%atorii aferente unei luni) datorate potrivit le%ii) cu
respectarea prevederilor Bniunii Guropene sau ale conveniilor2acordurilor privind coordonarea siste!elor de
securitate social n care Ro!nia este parte) pe fiecare loc de reali$are a acestora7
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 1&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd
cu 01-01-2014-
.0
-
/ -n ca$ul veniturilor din salarii #i2sau al diferenelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare)
confor! le%ii) i!po$itul se calculea$ #i se reine la data efecturii plii) n confor!itate cu re%le!entrile le%ale
n vi%oare privind veniturile reali$ate n afara funciei de ba$ la data plii) #i se virea$ pn la data de *< a lunii
ur!toare celei n care s(au pltit.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
1
< a fost introdus !rin !unctul 3)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.0
0
/ -n ca$ul veniturilor repre$entnd salarii) diferene de salarii) dobn$i acordate n le%tur cu acestea)
precu! #i actuali$area lor cu indicele de inflaie) stabilite n ba$a unor 9otrri +udectore#ti r!ase definitive #i
irevocabile) i!po$itul se calculea$ #i se reine la data efecturii plii) n confor!itate cu re%le!entrile le%ale n
vi%oare la data plii pentru veniturile reali$ate n afara funciei de ba$) #i se virea$ pn la data de *< a lunii
ur!toare celei n care au fost pltite.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
2
< a fost introdus !rin !unctul 2&- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
.1/ Pltitorul este obli%at s deter!ine valoarea total a i!po$itului anual pe veniturile din salarii) pentru fiecare
contribuabil.
.2/ Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei su!e repre$entnd pn la *C din i!po$itul stabilit la alin.
;5=) pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiinea$ #i funcionea$ n condiiile le%ii) unitilor de cult)
precu! #i pentru acordarea de burse private) confor! le%ii.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul 3*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

230
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 230 "Cerere privind destinaia sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul anual i
deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea n sistem colectiv pentru domeniul locativ" cod 14.13.04.13
1. Formularul se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din salarii i asimilate
acestora, n urmtoarele situaii:
- au efectuat n anul de raportare cheltuieli pentru acordarea de burse private conform Legii nr. 376/2004 privind
bursele private, cu modificrile ulterioare, i solicit restituirea acestora;
- opteaz pentru virarea unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul anual, pentru susinerea entitilor
nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii sau a unitilor de cult;
Contribuabilii care i exprim aceast opiune pot solicita direcionarea acestei sume ctre o singur entitate
nonprofit sau unitate de cult.
- contribuabilii solicit deducerea din veniturile impozabile din salarii, obinute la funcia de baz, a cheltuielilor
efectuate pentru economisire n sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit legii, n limita unei sume maxime
egale cu 300 lei pe an.
2. Termen de depunere:
- anual, pn la data de 25 mai a anului urmtor celui de realizare a venitului.
Formularul se completeaz n dou exemplare:
- originalul se depune la:
a) organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul, potrivit legii sau adresa
unde locuiete efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul
fiscal n Romnia;
b) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru ceilali contribuabili persoane fizice;
- copia se pstreaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicitul acestuia.
3. Formularul se depune n format hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare
recomandat cu confirmare de primire.
Data depunerii formularului este data nregistrrii acestuia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz.
Formularul se pune gratuit la dispoziia contribuabilului, la solicitarea acestuia.
I. Date de identificare a contribuabilului
La adres se nscrie adresa domiciliului fiscal.
Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal - se nscrie codul numeric personal sau numrul de identificare
fiscal, atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
II. Deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisire n sistem colectiv pentru domeniul locativ din veniturile
impozabile din salarii, obinute la funcia de baz
Denumire instituie de credit - se nscrie denumirea bncii de economisire i creditare n domeniul locativ cu care a
fost ncheiat contractul de economisire-creditare, potrivit legislaiei n materie.
Sum pltit - se nscrie suma pltit de contribuabil reprezentnd cheltuielile efectuate pentru economisire n
sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit legii.
Documente anexate - se menioneaz documentele privind contractul de economisire-creditare n sistem colectiv
pentru domeniul locativ, privind plata sumelor reprezentnd cheltuielile efectuate pentru economisire n sistem
colectiv pentru domeniul locativ etc.
Documentele se prezint n original i n copie, organul fiscal pstrnd copiile acestora dup ce verific conformitatea
cu originalul. n cazul n care declaraia se transmite prin pot, documentele de mai sus se anexeaz n copie.
III. Destinaia sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul anual, potrivit art. 57 alin. (4) din Legea nr. 571/2003
1. Bursa privat: csua se bifeaz de ctre contribuabilii care au efectuat cheltuieli n cursul anului de raportare cu
burse private n conformitate cu Legea nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Contract nr./data - se nscriu numrul i data contractului privind acordarea bursei private.
Sum pltit - se nscrie suma pltit de contribuabil n cursul anului de raportare pentru bursa privat.
Documente de plat nr./data - se nscriu numrul i data documentelor care atest plata bursei private.
Contractul privind acordarea bursei private i documentele ce atest plata bursei se prezint n original i n copie,
organul fiscal pstrnd copiile acestora dup ce verific conformitatea cu originalul. n cazul n care declaraia se
transmite prin pot, documentele de mai sus se anexeaz n copie.
2. Susinerea unei entiti nonprofit/uniti de cult - csua se bifeaz de ctre contribuabilii care solicit virarea unei
sume de pn la 2% din impozitul anual pentru susinerea unei entiti nonprofit sau uniti de cult.
Denumire entitate nonprofit/unitate de cult - se nscrie de ctre contribuabil denumirea complet a entitii
nonprofit/unitii de cult.
Codul de identificare fiscal al entitii nonprofit/unitii de cult - se nscrie de ctre contribuabil codul de identificare
fiscal al entitii nonprofit/unitii de cult pentru care se solicit virarea sumei.
Cont bancar (IBAN) - se completeaz codul IBAN al contului bancar al entitii nonprofit/unitii de cult.
Sum - se completeaz cu suma solicitat de contribuabil a fi virat n contul entitii nonprofit/unitii de cult.
n situaia n care contribuabilul nu cunoate suma care poate fi virat, nu va completa rubrica "Suma", caz n care
organul fiscal va calcula i va vira suma admis, conform legii.
Dac suma solicitat a se vira ctre entitatea nonprofit/unitatea de cult cumulat cu suma pltit pentru bursa
privat depete plafonul de 2% din impozitul anual, suma total luat n calcul este limitat la nivelul acestui
plafon, avnd prioritate cheltuielile efectuate n cursul anului de raportare cu bursa privat.
IV. Date de identificare a mputernicitului
Se completeaz numai n cazul n care formularul se completeaz de ctre mputernicitul desemnat de contribuabil,
potrivit dispoziiilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare fiscal a mputernicitului.
f) Denumire: "Cerere privind destinaia sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul anual i deducerea cheltuielilor
efectuate pentru economisirea n sistem colectiv pentru domeniul locativ (formularul 230)"
1. Cod: 14.13.04.13
2. Format: A4/t1
3. U/M: seturi
4. Caracteristici de tiprire: se tiprete pe o singur fa.
- se poate utiliza i echipament informatic pentru editare i completare;
6. Se utilizeaz:
- de ctre contribuabilii care au realizat venituri din salarii i asimilate salariilor i care au efectuat n anul de
raportare cheltuieli pentru acordarea de burse private conform legii i solicit restituirea acestora i/sau care
opteaz pentru virarea unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul anual, pentru susinerea entitilor
nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii sau unitilor de cult;
- de ctre contribuabilii care solicit deducerea din veniturile impozabile din salarii, obinute la funcia de baz, a
cheltuielilor efectuate pentru economisire n sistem colectiv pentru domeniul locativ.
7. Se ntocmete n dou exemplare de contribuabil;
8. Circul:
- originalul, la organul fiscal definit prin ordin;
9. Se arhiveaz la dosarul contribuabilului.
.3/ .bli%aia calculrii) reinerii #i virrii acestei su!e prev$ute la alin. ;8= revine or%anului fiscal co!petent.
.6/ Procedura de aplicare a prevederilor alin. ;8= #i ;<= se stabile#te prin ordin al !inistrului finanelor publice.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin #rocedur din 30/0*/200( %nce!2nd cu 0'-0&-200(-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
106. Venitul brut lunar din salarii reprezint totalitatea veniturilor realizate ntr-o lun conform art. 55 alin. (1) - (3)
din Codul fiscal de o persoan fizic, pe fiecare loc de realizare, indiferent de denumirea acestora sau de forma sub
care sunt acordate.
107. Pentru persoanele fizice care desfoar activiti pe teritoriul Romniei sunt considerate venituri din salarii
realizate din Romnia sumele primite de la angajatori cu sediul sau cu domiciliul n Romnia, precum i de la
angajatori cu sediul sau cu domiciliul n strintate, indiferent unde este primit suma.
108. Contribuabilii care realizeaz venituri din salarii datoreaz un impozit lunar final, calculat i reinut de ctre
pltitorul de venituri.
Pentru impunerea veniturilor din salarii se utilizeaz cota de impozit de 16%, lundu-se n calcul pentru
determinarea bazei de calcul a impozitului la funcia de baz i deducerea personal stabilit potrivit art. 56 din
Codul fiscal, dup caz.
109. Drepturile salariale acordate n natur, precum i avantajele acordate angajailor se evalueaz conform pct. 74-
76 i se impoziteaz n luna n care au fost primite. Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor i
avantajelor n natur primite de angajat se vor anexa la statul de plat.
109
1
. Valoarea tichetelor de mas, tichetelor de cre, tichetelor cadou, tichetelor de vacan, acordate potrivit legii,
luat n calcul la determinarea impozitului pe veniturile din salarii, este valoarea nominal. Veniturile respective se
impoziteaz ca venituri din salarii n luna n care acestea sunt primite.
110. Transformarea n lei a sumelor obinute, potrivit legii, n valut, reprezentnd venituri din salarii realizate n
Romnia, se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naional a Romniei, astfel:
- n situaia n care veniturile din salarii sunt pltite n cursul lunii sau n cazul ncetrii raporturilor de munc, se
utilizeaz cursul de schimb valutar n vigoare n ziua precedent celei n care se face plata; sau
- n celelalte cazuri, cursul de schimb valutar n vigoare n ultima zi a lunii pentru care se face plata acestor drepturi.
111. Pentru calculul impozitului lunar aferent venitului realizat cota de impozit de 16% se aplic asupra bazei de
calcul determinate astfel:
a) pentru veniturile obinute la locul unde se afl funcia de baz, ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat
prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i urmtoarele:
- deducerea personal acordat pentru luna respectiv;
- cotizaia sindical pltit n luna respectiv;
- contribuiile la fondurile de pensii facultative, potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificrile i completrile ulterioare,
precum i la fonduri de pensii facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de
ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar i administrate de ctre entiti autorizate, stabilite n state membre
ale Uniunii Europene sau aparinnd Spaiului Economic European, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc
echivalentul n lei a 400 euro. Deducerea contribuiilor reinute pentru fonduri de pensii facultative calificate astfel n
conformitate cu legislaia privind pensiile facultative se realizeaz numai pe baza documentelor privind calificarea
fondurilor de pensii facultative respective, emise de Autoritatea de Supraveghere Financiar, la solicitarea
angajatorului. Pe parcursul anului pltitorul de venituri din salarii cumuleaz sumele n euro i verific ncadrarea n
plafonul deductibil prevzut de lege. Pentru verificarea ncadrrii n plafonul anual, cursul de schimb utilizat pentru
determinarea echivalentului n euro este cursul leu/euro comunicat de Banca Naional a Romniei, n vigoare n
ultima zi a lunii pentru care se pltesc drepturile salariale.
b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc
de realizare a acestora.
Aceast regul se aplic i n cazul veniturilor sub forma:
- indemnizaiei lunare a asociatului unic;
- drepturilor de natur salarial acordate de angajator persoanelor fizice ulterior ncetrii raporturilor de munc;
- salariilor, diferenelor de salarii, dobnzilor acordate n legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele
de inflaie, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile;
- sumelor reprezentnd drepturile prevzute la pct. 68 lit. c
1
) i l
1
) din Codul fiscal.
- veniturile prevzute la pct. 68 litera n
5
).
111
1
. n cazul sumelor pltite direct de ctre angajat care are calitatea de participant la un fond de pensii
facultative, pentru determinarea bazei de calcul al impozitului pe veniturile din salarii, contribuiile la fondurile de
pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i la fondurile de
pensii facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de
Supraveghere Financiar i efectuate ctre entiti autorizate, stabilite n state membre ale Uniunii Europene sau
aparinnd Spaiului Economic European, pltite se deduc din veniturile lunii n care s-a efectuat plata contribuiei, n
limita venitului realizat, pe baza documentelor justificative emise de ctre fondul de pensii facultative. Deducerea
acestor contribuii se realizeaz numai pe baza documentelor privind calificarea fondurilor de pensii facultative
respective, emise de Autoritatea de Supraveghere Financiar, la solicitarea angajatului.
111
2
. n cazul sumelor pltite direct de ctre angajat, membru de sindicat, pentru determinarea bazei de calcul al
impozitului pe veniturile din salarii, cotizaia sindical pltit se deduce, n limitele stabilite potrivit legii, din
veniturile lunii n care s-a efectuat plata cotizaiei, pe baza documentelor justificative emise de ctre organizaia de
sindicat.
111
3
. Veniturile reprezentnd salarii, diferene de salarii, dobnzi acordate n legtur cu acestea, precum i
actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile,
sunt considerate venituri realizate n afara funciei de baz, iar impozitul se calculeaz, se reine la data efecturii
plii i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite, n conformitate cu reglementrile
legale n vigoare la data plii.
112. n scopul determinrii impozitului pe veniturile salariale, prin locul unde se afl funcia de baz se nelege:
a) pentru persoanele fizice angajate la un singur loc de munc, locul unde are ncheiat contractul individual de
munc sau alte documente specifice, potrivit legii;
b) n cazul n care activitatea se desfoar pentru mai muli angajatori, locul declarat de persoanele fizice angajate.
Angajatul are obligaia s declare numai angajatorului ales funcia pe care o consider de baz, pentru un singur loc
de munc, prin depunerea declaraiei pe propria rspundere. Declaraia pe propria rspundere nu reprezint un
formular tipizat.
Funcia de baz poate fi declarat de angajat i la locul de munc la care acesta realizeaz venituri din salarii n baza
unui contract individual de munc cu timp parial. La schimbarea locului unde se afl funcia de baz, angajatul are
obligaia depunerii unei declaraii pe propria rspundere de renunare la funcia de baz la angajatorul ales iniial.
113. Suma care reprezint prima de vacan sau o parte din aceasta se cumuleaz cu veniturile de natur salarial
ale lunii n care se pltete aceast prim.
114. Indemnizaiile aferente concediilor de odihn se defalcheaz pe lunile la care se refer i se impun cumulat cu
veniturile realizate n aceste luni.
115. Contribuiile obligatorii luate n calcul la determinarea impozitului lunar potrivit pct. 111 pentru persoanele
fizice care realizeaz venituri din salarii sunt cele datorate potrivit reglementrilor n domeniu, cum ar fi:
- contribuia individual de asigurri sociale;
- contribuia individual pentru asigurrile sociale de sntate;
- contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru omaj;
- alte contribuii individuale obligatorii stabilite prin lege.
116. Se admit la deducere contribuiile la fondurile de pensii facultative, potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificrile
i completrile ulterioare, precum i la fondurile de pensii facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia
privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar i administrate de ctre entiti
autorizate, stabilite n state membre ale Uniunii Europene sau aparinnd Spaiului Economic European, astfel nct
la nivelul anului suma acestora s nu depeasc echivalentul n lei a 400 de euro pentru fiecare participant.
117. Nu se admit la deducere pentru calculul lunar al impozitului pe venitul din salarii primele de asigurare voluntar
de sntate.
117
1
. Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul stabilit la alin.
(3), pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult,
precum i pentru acordarea de burse private, conform legii.
n categoria entitilor nonprofit se cuprind, de exemplu: asociaiile, fundaiile, organizaiile sindicale, patronatele,
partidele politice, asociaiile de proprietari, casele de ajutor reciproc ale salariailor, n msura n care, potrivit legilor
proprii de organizare i funcionare desfoar activiti nonprofit iar sumele primite din impozit s fie folosite n
acest scop.

Punere n aplicare Art. 57. - prin Procedur Procedura din 30.06.2008 pentru acordarea deducerii reprezentnd... din
30/06/2008 :
ANEXA Nr. 1
1
)
1
) Anexa nr. 1 este reprodus n facsimil.
,inisterul
Gcono!iei #i
Finanelor
*<*
'/L
I
"%enia
:aional de
"d!inistrare
Fiscal
:r. nre%istrare . . . . . . . . . .
"d!inistraia
Finanelor
Publice . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"?C7P7? "? 7E#G6?1?
!rivind recalcularea im!ozitului !e veniturile din salarii
!e anul - - - - - - - - - - - -
Ctre6 Cod nu!eric personal2:u!r de identificare fiscal6
:u!e . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prenu!e . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . .
-n ba$a art. <?0 din Le%ea nr. <102*335 privind Codul fiscal) cu !odificrile
#i co!pletrile ulterioare #i a Cererii privind destinaia su!ei repre$entnd
pn la *C din i!po$itul anual #i deducerea c9eltuielilor efectuate pentru
econo!isirea n siste! colectiv pentru do!eniul locativ pe anul . . . . nr. . . . .
. . din data . . . . . . . . .) se recalculea$ i!po$itul pe veniturile din salarii la
funcia de ba$) dup cu! ur!ea$6
&o!iciliul6
Localitatea . . . . . . . . .
Cod po#tal . . .
'trada . . . . . . . . . . . . .
. . . :u!r . . . .
Floc . . . .
'cara . . . "p. . . . . . .
Jude ;sector= . . . . . . . .
.
( lei (
&enu!ire indicator
&eci$ie
anterioar
&eci$ie
curent
0. >enit i!po$abil din salarii) la funcia de ba$@
*. C9eltuieli deductibile privind econo!isirea n siste! colectiv pentru
do!eniul locativ
5. >enit i!po$abil din salarii) recalculat ;rd. 0 ( rd. *=
8. !po$it anual datorat pe veniturile din salarii) la funcia de ba$
<. !po$it anual pe veniturile din salarii reinut de pltitorul de venituri2
stabilit) la funcia de ba$
4. &iferen de i!po$it stabilit n !inus ;rd. < ( rd. 8=
1. &iferene de i!po$it) confor! art. A3 alin. ;*= din
.rdonana /uvernului nr. A*2*335) republicat) cu
!odificrile #i co!pletrile ulterioare
a. constatate
n plus
b. constatate
n !inus
&iferena de i!po$it stabilit2constatat n !inus ;rd. 4 sau rd. 1b= n su! de . . . . . . . . . . . . . . lei
se co!pensea$ #i2sau se restituie) dup ca$) potrivit prevederilor le%ale n vi%oare.
&iferena de i!po$it constatat n plus ;rd. 1a= n su!a de . . . . . . . . . . . . . . . . . lei se plte#te n
funcie de data co!unicrii pre$entei astfel6
( dac data co!unicrii este cuprins n intervalul 30(0< din lun) ter!enul de plat este pn la
data de < a lunii ur!toare7
( dac data co!unicrii este cuprins n intervalul 04(50 din lun) ter!enul de plat este pn la
data de *3 a lunii ur!toare7
*) Se preia suma reprezentnd venit baz de calcul la funcia de baz din fiele fiscale privind impozitul pe veniturile
din salarii (formular 210 la funcia de baz) i din declaraiile privind veniturile sub form de salarii din strintate
obinute de ctre persoanele fizice care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele fizice romne
angajate ale misiunilor diplomatice i posturilor consulare acreditate n Romnia (formular 224).
,inisterul
Gcono!iei #i
Finanelor
*<<
'/L
I
"%enia :aional
de "d!inistrare
Fiscal
:r. nre%istrare . . . . . . . . . . . . .
"d!inistraia
Finanelor
Publice . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"?C7P7?
!rivind restituirea sumelor re!rezent2nd c=eltuieli cu bursele !rivate
!e anul - - - - - -
Ctre6 Cod numeric !ersonal/6umr de identificare fiscalI
:u!e . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prenu!e . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . .
-n ba$a art. <1 alin. ;8= din Le%ea nr. <102*335 privind Codul fiscal) cu
!odificrile #i co!pletrile ulterioare #i a Cererii privind destinaia su!ei
repre$entnd pn la *C din i!po$itul anual #i deducerea c9eltuielilor
efectuate pentru econo!isirea n siste! colectiv pentru do!eniul locativ
pe anul . . . . nr. . . . din data . . . . .) se stabilesc c9eltuielile ad!ise cu
bursa privat) dup cu! ur!ea$6
&o!iciliul6
Localitatea . . . . . . . . . .
Cod po#tal . . . .
'trada . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . :u!r . . . . .
Floc . . . . .
'cara . . . . "p. . . . . . . . .
Jude ;sector= . . . . . .
( lei (
&enu!ire indicator
&eci$ie
anterioar
&eci$ie
curent
0. C9eltuieli ad!ise cu bursa privat@
*. &iferene de i!po$it) confor! art. A3 alin. ;*= din
.rdonana /uvernului nr. A*2*335) republicat) cu
a. constatate
n plus
b. constatate
n !inus
C9eltuielile ad!ise cu bursa privat2diferena de i!po$it constatat n !inus ;rd. 0 sau rd. *b= n
su! de . . . . . . . . . . lei se co!pensea$ #i2sau se restituie) dup ca$) potrivit prevederilor le%ale n
vi%oare. &iferena de i!po$it constatat n plus ;rd. *a= n su! de . . . . . . . . . . . . lei se plte#te n
funcie de data co!unicrii pre$entei astfel6
( dac data co!unicrii este cuprins n intervalul 30(0< din lun) ter!enul de plat este pn la
data de < a lunii ur!toare7
( dac data co!unicrii este cuprins n intervalul 04(50 din lun) ter!enul de plat este pn la
data de *3 a lunii ur!toare7
Km!otriva msurilor dis!use !rin !rezenta se !oate face contesta+ie: care se de!une: %n termen de
30 zile de la comunicare: la organul fiscal emitent- #rezenta re!rezint titlu de crean+ i constituie
%ntiin+are de !lat: conform legii-
"probat6 >erificat6 -ntoc!it6 "! pri!it un exe!plar)
Funcie . . . . . . . . . . .
. .
Funcie . . . . . . . . . . .
. .
Funcie . . . . . . . . . . .
. .
'e!ntura contribuabil . . . . . . . . .
. . . . . .
:u!e) prenu!e . . . .
. . .
:u!e) prenu!e . . . .
. . .
:u!e) prenu!e . . . .
. . .
&ata . . . . 2. . . . 2. . . . . .
&ata . . . . 2. . . . 2. . . .
. .
&ata . . . . 2. . . . 2. . . .
. .
&ata . . . . 2. . . . 2. . . .
. .
sau nr. #i data confir!rii de
pri!ire
:u!r de operator de date cu caracter personal 0341
Cod 08.05.3*.052b
*) Suma admis se calculeaz la nivelul impozitului anual pe veniturile din salarii, la funcia de baz i n afara
funciei de baz (conform fielor fiscale i declaraiilor privind veniturile sub form de salarii din strintate obinute
de ctre persoanele fizice care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele fizice romne angajate ale
misiunilor diplomatice i posturilor consulare acreditate n Romnia).
CARACTERISTICILE DE TIPRIRE, MODUL DE DIFUARE, DE UTILIARE I DE
PSTRARE ALE FORMULARELOR PREVUTE LA ART. 1
1. Denumire: "Decizie de impunere privind recalcularea impozitului pe veniturile din salarii" (formularul 252)
1.1. Codul: cod 14.13.02.13/s
1.2. Format: A4/t1
1.3. Caracteristicile - pe o singur fa; de tiprire:
- se poate utiliza i echipament informatic pentru editare i completare, cu adaptri adecvate situaiei
contribuabilului.
1.4. Se difuzeaz: gratuit.
1.5. Se utilizeaz: pentru recalcularea impozitului pe veniturile din salarii, realizate la funcia de baz, ca urmare a
acordrii deducerii cheltuielilor efectuate pentru economisire n sistem colectiv pentru domeniul locativ.
1.6. Se ntocmete n dou exemplare de ctre organul fiscal competent, dup cum urmeaz:
- organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul, potrivit legii, sau adresa
fiscal n Romnia;
- organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru ceilali contribuabili persoane fizice.
1.7. Circul - un exemplar la organul fiscal competent;
1.8. Se arhiveaz: la dosarul contribuabilului.
2. Denumire: "Decizie privind restituirea sumelor reprezentnd cheltuieli cu bursele private", cod 14.13.02.13/b
(formularul 255)
2.1. Codul: cod 14.13.02.13/b
2.2. Format: A4/t1
2.3. Caracteristicile - pe o singur fa; de tiprire:
contribuabilului.
2.5. Se utilizeaz: pentru restituirea cheltuielilor admise cu bursa privat n limita a 2% din impozitul anual pe
veniturile din salarii.
2.6. Se ntocmete n dou exemplare de ctre organul fiscal competent, dup cum urmeaz:
- organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul, potrivit legii, sau adresa
fiscal n Romnia;
- organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru ceilali contribuabili persoane fizice.
2.7. Circul: - un exemplar la organul fiscal competent;
2.8. Se arhiveaz: la dosarul contribuabilului.
Ter!enul de plat a i!po$itului
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 2)- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 0)-0'-2011-
Art, 38, ( .-/ Pltitorii de salarii #i de venituri asi!ilate salariilor au obli%aia de a calcula #i de a reine i!po$itul
aferent veniturilor fiecrei luni la data efecturii plii acestor venituri) precu! #i de a(l vira la bu%etul de stat pn
la data de *< inclusiv a lunii ur!toare celei pentru care se pltesc aceste venituri.
.0/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0=) i!po$itul aferent veniturilor fiecrei luni) calculat #i reinut la data
efecturii plii acestor venituri) se virea$) pn la data de *< inclusiv a lunii ur!toare tri!estrului pentru care
se datorea$) de ctre ur!torii pltitori de venituri din salarii #i venituri asi!ilate salariilor6
a/ asociaii) fundaii sau alte entiti fr scop patri!onial) persoane +uridice) cu excepia instituiilor publice)
care n anul anterior au avut un nu!r !ediu de pn la 5 salariai exclusiv7
!/ persoanele +uridice pltitoare de i!po$it pe profit care) n anul anterior) au nre%istrat venituri totale de pn
la 033.333 euro #i au avut un nu!r !ediu de pn la 5 salariai exclusiv7
c/ persoanele +uridice pltitoare de i!po$it pe veniturile !icrontreprinderilor care) n anul anterior) au avut un
nu!r !ediu de pn la 5 salariai exclusiv7
)/ persoanele fi$ice autori$ate #i ntreprinderile individuale) precu! #i persoanele fi$ice care exercit profesii
libere #i asocierile fr personalitate +uridic constituite ntre persoane fi$ice) care au) potrivit le%ii) personal
an%a+at pe ba$ de contract individual de !unc.
.1/ :u!rul !ediu de salariai #i veniturile totale se stabilesc potrivit prevederilor art. *A4
0A
alin. ;0
5
= #i ;0
8
=.
HHHHHHHHHHH
Art- )(- a fost modificat !rin !unctul 2)- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 0)-0'-2011-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
118. Veniturile n natur se consider pltite la ultima plat a drepturilor salariale pentru luna respectiv. Impozitul
aferent veniturilor i avantajelor n natur se reine din salariul primit de angajat n numerar pentru aceeai lun.
119. Impozitul pe veniturile din salarii se calculeaz i se reine lunar de angajatori/pltitori pe baza statelor de
salarii/plat.
120. Calculul i reinerea impozitului lunar se efectueaz de ctre pltitori, la data ultimei pli a veniturilor din
salarii aferente fiecrei luni, conform prevederilor art. 57 din Codul fiscal, indiferent dac veniturile din salarii se
pltesc o singur dat pe lun sau sub form de avans i lichidare.
n situaia n care n cursul unei luni se efectueaz pli de venituri cum sunt: premii, stimulente de orice fel, sume
acordate potrivit legii pentru concediul de odihn neefectuat i altele asemenea, reprezentnd pli intermediare,
impozitul se calculeaz i se reine la fiecare plat, prin aplicarea cotei asupra plilor intermediare diminuate cu
contribuiile obligatorii, dup caz.
La data ultimei pli a drepturilor salariale aferente unei luni impozitul se calculeaz potrivit art. 57 din Codul fiscal,
asupra veniturilor totale din luna respectiv, prin cumularea drepturilor salariale respective cu plile intermediare.
Impozitul de reinut la aceast dat reprezint diferena dintre impozitul calculat asupra veniturilor totale i suma
impozitelor reinute la plile intermediare.
121. n cazul n care un angajat care obine venituri din salarii la funcia de baz se mut n cursul unei luni la un alt
angajator, calculul impozitului se face pentru fiecare surs de venit (loc de realizare a venitului).
Deducerea personal se acord numai de primul angajator, n limita veniturilor realizate n luna respectiv, pn la
data lichidrii.
Dac reangajarea are loc n aceeai lun cu lichidarea, la stabilirea bazei de calcul pentru determinarea impozitului
lunar aferent veniturilor realizate n aceast lun de la angajatorul urmtor nu se va lua n calcul deducerea
personal.
122. Impozitul calculat i reinut lunar se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
celei pentru care se pltesc aceste venituri, cu excepia situaiilor prevzute la alin. (2) al art. 58 din Codul fiscal.
123. Contribuiile obligatorii reprezentnd cheltuieli deductibile aferente veniturilor din salarii se determin conform
reglementrilor legale n materie.
"bro%at prin punctul <. din .rdonan nr. 042*305 ncepnd cu 3<.3?.*305.
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
Art, 38
-
, "bro%at prin punctul <. din .rdonan nr. 042*305 ncepnd cu 3<.3?.*305.
HHHHHHHHHHH
Art- )(
1
- a fost modificat !rin !unctul 1&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
.bli%aii declarative ale pltitorilor de venituri din salarii
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 2*- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-
Art, 39, ( .-/ Pltitorii de venituri cu re%i! de reinere la surs a i!po$itului au obli%aia s co!plete$e #i s
depun declaraia privind calcularea #i reinerea i!po$itului pentru fiecare beneficiar de venit n ter!enul
prev$ut la art. A5 alin. ;*=.
.0/ Pltitorul de venituri este obli%at s elibere$e contribuabilului) la cererea acestuia) un docu!ent care s
cuprind cel puin infor!aii privind6 datele de identificare ale contribuabilului) venitul reali$at n cursul anului)
deducerile personale acordate) i!po$itul calculat #i reinut. &ocu!entul eliberat contribuabilului) la cererea
acestuia) nu repre$int un for!ular tipi$at.
HHHHHHHHHHH
Art- )'- a fost modificat !rin !unctul 2*- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
124. Declaraiile privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit se completeaz de
pltitorul de venit i se depun la organul fiscal la care pltitorul de venit este nregistrat n eviden fiscal. Pltitorul
de venit este obligat s elibereze contribuabilului, la cererea acestuia, un document care s cuprind cel puin
informaii privind: datele de identificare ale contribuabilului, venitul realizat n cursul anului, deducerile personale
acordate, impozitul calculat i reinut.
125. Declaraiile privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit pentru angajaii care au
fost detaai la o alt entitate se completeaz de ctre angajator sau de ctre pltitorul de venituri din salarii n
cazul n care angajatul detaat este pltit de entitatea la care a fost detaat.
126. n situaia n care plata venitului salarial se face de entitatea la care angajaii au fost detaai, angajatorul care
a detaat comunic pltitorului de venituri din salarii la care acetia sunt detaai date referitoare la deducerea
personal la care este ndreptit fiecare angajat.
Pe baza acestor date pltitorul de venituri din salarii la care angajaii au fost detaai ntocmete statele de salarii i
calculeaz impozitul, n scopul completrii declaraiei privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare
beneficiar de venit.
127. Fiecare angajator/pltitor de venituri din salarii este obligat, potrivit prevederilor art. 57 alin. (3) din Codul
fiscal, s determine impozitul anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil prin nsumarea impozitului
aferent venitului fiecrei luni din anul fiscal, indiferent de numrul de luni n care contribuabilul a realizat venituri din
salarii de la acesta.
127
1
. Pltitorii de venituri din salarii au obligaia de a completa declaraiile privind calcularea i reinerea impozitului
pentru fiecare beneficiar de venit i pentru veniturile din salarii pltite angajailor pentru activitatea desfurat de
acetia n strintate, indiferent dac impozitul aferent acestor venituri a fost sau nu calculat, reinut i virat. La
completarea declaraiei, pltitorii de venituri din salarii identific persoanele care n cursul anului precedent au
desfurat activitate salariat n strintate.
128. Pentru contribuabilii prevzui la art. 60 din Codul fiscal care realizeaz venituri din salarii i pentru care
pltitorul de venituri nu a optat s ndeplineasc obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului aferent
acestor venituri, obligaia determinrii impozitului anual pe venitul din salarii, pe sursa respectiv, revine
contribuabilului.
129. n situaia n care se constat elemente care genereaz modificarea veniturilor din salarii i/sau a bazei de
impunere aferente veniturilor unei persoane fizice, pentru care angajatorul/pltitorul a efectuat calculul impozitului
lunar, recalcularea drepturilor respective i stabilirea diferenelor de impozit constatate se efectueaz pentru luna la
care se refer, iar diferenele de impozit rezultate vor majora/diminua impozitul datorat ncepnd cu luna constatrii.
n situaia n care la data efecturii operaiunii de stabilire a diferenelor de impozit de ctre angajator/pltitor exist
relaii contractuale generatoare de venituri din salarii, ntre acesta i persoana fizic, atunci se procedeaz astfel:
- impozitul reinut n plus se restituie persoanei fizice prin diminuarea cu sumele respective a impozitului pe
veniturile din salarii ncepnd cu luna efecturii acestei operaiuni i pn la lichidarea acestuia;
- impozitul nereinut se reine de angajator/pltitor din veniturile din salarii ncepnd cu luna constatrii i pn la
lichidarea acestuia.
n situaia n care persoana fizic pentru care angajatorul/pltitorul a efectuat calculul impozitului lunar/anual nu mai
are relaii contractuale generatoare de venituri din salarii i angajatorul/pltitorul nu poate s efectueze operaiunea
de plat/ncasare a diferenelor de impozit, atunci acestea vor fi administrate de organul fiscal competent.
Plata i!po$itului pentru anu!ite venituri salariale
Art, 6:, @ .-/ Contribuabililor care #i desf#oar activitatea n Ro!nia #i care obin venituri sub for! de salarii
din strintate) precu! #i persoanelor fi$ice ro!ne care obin venituri din salarii) ca ur!are a activitii
desf#urate la !isiunile diplo!atice #i posturile consulare acreditate n Ro!nia) le sunt aplicabile prevederile
pre$entului articol.
.0/ .rice contribuabil prev$ut la alin. ;0= are obli%aia de a declara #i de a plti i!po$it lunar la bu%etul de stat)
pn la data de *< inclusiv a lunii ur!toare celei pentru care s(a reali$at venitul) direct sau printr(un repre$entant
fiscal. !po$itul aferent unei luni se stabile#te potrivit art. <1.
.1/ ,isiunile diplo!atice #i posturile consulare acreditate n Ro!nia) precu! #i repre$entanele or%anis!elor
internaionale ori repre$entanele societilor co!erciale #i ale or%ani$aiilor econo!ice strine) autori$ate potrivit
le%ii s #i desf#oare activitatea n Ro!nia) pot opta ca pentru an%a+aii acestora) care reali$ea$ venituri din
salarii i!po$abile n Ro!nia) s ndeplineasc obli%aiile privind calculul) reinerea #i virarea i!po$itului pe
veniturile din salarii. Prevederile alin. ;*= nu se aplic contribuabililor) n ca$ul n care opiunea de !ai sus este
for!ulat #i co!unicat or%anului fiscal co!petent.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul 3(- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.2/ Persoana fi$ic) +uridic sau orice alt entitate la care contribuabilul #i desf#oar activitatea) potrivit alin.
;0=) este obli%at s ofere infor!aii or%anului fiscal co!petent referitoare la data nceperii desf#urrii activitii
de ctre contribuabil #i) respectiv) a ncetrii acesteia) n ter!en de 0< $ile de la data producerii eveni!entului) cu
excepia situaiei n care ndepline#te obli%aia privind calculul) reinerea #i virarea i!po$itului pe veniturile din
salarii) potrivit alin. ;5=.
HHHHHHHHHHH

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
130. Contribuabilii care desfoar activitatea n Romnia i obin venituri sub form de salarii din strintate, care,
potrivit acestui titlu, se impun n Romnia, precum i persoanele fizice romne angajate ale misiunilor diplomatice i
ale posturilor consulare acreditate n Romnia, pentru care angajatorul nu ndeplinete obligaiile privind calculul,
reinerea i virarea impozitului pe salarii, au obligaia s depun lunar o declaraie la organul fiscal competent.
131. Organul fiscal competent este definit potrivit legislaiei n materie.
132. Persoanele fizice sau juridice la care i desfoar activitatea contribuabilii prevzui la art. 60 alin. (1) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, au obligaia s depun o declaraie
informativ privind nceperea/ncetarea activitii acestor contribuabili. Declaraia informativ se depune la organul
fiscal n a crui raz teritorial este nregistrat n evidena fiscal persoana fizic ori juridic la care i desfoar
activitatea contribuabilul. Declaraia informativ se depune ori de cte ori apar modificri de natura
nceperii/ncetrii activitii n documentele care atest raporturile de munc, n termen de 15 zile de la data
producerii evenimentului.
CAPITOLUL I;
>enituri din cedarea folosinei bunurilor
&efinirea veniturilor i!po$abile din cedarea folosinei bunurilor
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul ))- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
Art, 6-, ( .-/ >eniturile din cedarea folosinei bunurilor sunt veniturile) n bani #i2sau n natur) provenind din
cedarea folosinei bunurilor !obile #i i!obile) obinute de ctre proprietar) u$ufructuar sau alt deintor le%al)
altele dect veniturile din activiti independente.
.0/ Persoanele fi$ice care reali$ea$ venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui nu!r !ai !are
de < contracte de nc9iriere la sfr#itul anului fiscal) ncepnd cu anul fiscal ur!tor calific aceste venituri n
cate%oria venituri din activiti independente #i le supun re%ulilor de stabilire a venitului net pentru aceast
cate%orie. -n aplicarea acestei re%le!entri se va e!ite ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de "d!inistrare
Fiscal.
.1/ 'unt considerate venituri din cedarea folosinei bunurilor #i veniturile obinute de ctre proprietar din
nc9irierea ca!erelor situate n locuine proprietate personal) avnd o capacitate de ca$are n scop turistic
cuprins ntre una #i < ca!ere inclusiv.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost introdus !rin !unctul 31- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
.2/ -n cate%oria venituri din cedarea folosinei bunurilor se cuprind #i cele reali$ate de contribuabilii prev$ui la
alin. ;5= care) n cursul anului fiscal) obin venituri din nc9irierea n scop turistic a unui nu!r !ai !are de <
ca!ere de nc9iriat) situate n locuine proprietate personal. &e la data producerii eveni!entului) respectiv de la
data dep#irii nu!rului de < ca!ere de nc9iriat) #i pn la sfr#itul anului fiscal) deter!inarea venitului net se
reali$ea$ n siste! real potrivit re%ulilor de stabilire prev$ute n cate%oria venituri din activiti independente.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost introdus !rin !unctul 31- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
.3/ >eniturile obinute din nc9irierea n scop turistic a ca!erelor situate n locuine proprietate personal) avnd
o capacitate de ca$are !ai !are de < ca!ere de nc9iriat) sunt calificate ca venituri din activiti independente
pentru care venitul net anual se deter!in pe ba$ de nor! de venit sau n siste! real #i se supun i!punerii
potrivit prevederilor cap. din pre$entul titlu.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul 31- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
HHHHHHHHHHH
Art- *1- a fost modificat !rin !unctul ))- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
133. n aceast categorie de venit se cuprind veniturile din nchirieri i subnchirieri de bunuri mobile i imobile,
precum i veniturile din arendarea bunurilor agricole, din patrimoniul personal.
134. Veniturile obinute din nchirieri i subnchirieri de bunuri imobile sunt cele din cedarea folosinei locuinei,
caselor de vacan, garajelor, terenurilor i altora asemenea, a cror folosin este cedat n baza unor contracte de
nchiriere/subnchiriere, uzufruct i altele asemenea, inclusiv a unor pri din acestea, utilizate n scop de reclam,
afiaj i publicitate.
'tabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor
Art, 60, @ .-/ >enitul brut din cedarea folosinei bunurilor din patri!oniul personal) altele dect veniturile din
arendarea bunurilor a%ricole) repre$int totalitatea su!elor n bani #i2sau ec9ivalentul n lei al veniturilor n natur
stabilite potrivit contractului nc9eiat ntre pri) pentru fiecare an fiscal) indiferent de !o!entul ncasrii acestora.
>enitul brut se !a+orea$ cu valoarea c9eltuielilor ce cad) confor! dispo$iiilor le%ale) n sarcina proprietarului)
u$ufructuarului sau a altui deintor le%al) dac sunt efectuate de cealalt parte contractant.
HHHHHHHHHHH
01-01-2014-
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul 32- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
135. n vederea determinrii venitului brut, la sumele reprezentnd chiria sau arenda n bani i/sau la echivalentul n
lei al veniturilor n natur se adaug, dac este cazul, i valoarea cheltuielilor ce sunt, conform dispoziiilor legale
sau nelegerii contractuale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dar sunt efectuate
de cealalt parte contractant.
135
1
. Reprezint venit brut i valoarea investiiilor la bunurile mobile i imobile ale proprietarului, uzufructuarului
sau ale altui deintor legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosinei bunurilor, inclusiv al contractelor
de comodat, i care sunt efectuate de cealalt parte contractant. n termen de 30 de zile de la finalizarea
investiiilor, partea care a efectuat investiia este obligat s comunice proprietarului, uzufructuarului sau altui
deintor legal valoarea investiiei. Proprietarul, uzufructuarul sau alt deintor legal are obligaia s declare la
organul fiscal competent valoarea investiiei, n declaraia privind venitul realizat.
135
2
. n cazul n care arenda se pltete n natur, pentru determinarea bazei impozabile se vor avea n vedere
preurile medii ale produselor agricole, ultimele care au fost comunicate de ctre consiliul judeean sau Consiliul
General al Municipiului Bucureti, dup caz, n raza teritorial a cruia se afl terenul arendat. Modalitatea concret
de reinere la surs a impozitului se stabilete prin acordul prilor.
136. n conformitate cu legislaia n materie, proprietarul are obligaia de a efectua cheltuielile referitoare la
ntreinerea i repararea locuinei nchiriate, ca de exemplu:
- ntreinerea n bune condiii a elementelor structurii de rezisten a cldirii, elementelor de construcie exterioar a
cldirii, cum ar fi: acoperi, faad, curile i grdinile, precum i spaii comune din interiorul cldirii, cum ar fi: casa
scrii, casa ascensorului i altele asemenea;
- ntreinerea n bune condiii a instalaiilor comune proprii cldirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalaii de
alimentare cu ap, de canalizare, instalaii de nclzire central i de preparare a apei calde, instalaii electrice i de
gaze;
- repararea i meninerea n stare de siguran n exploatare i de funcionare a cldirii pe toat durata nchirierii
locuinei.
137. n cazul efecturii de ctre chiria a unor astfel de cheltuieli care cad n sarcina proprietarului i se ncadreaz
n cota forfetar de cheltuieli, cu diminuarea corespunztoare a chiriei, impunerea rmne nemodificat.
137
1
. n situaia n care chiria reprezint echivalentul n lei al unei valute, venitul brut anual se determin pe baza
chiriei lunare evaluate la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil pentru
ultima zi a fiecrei luni, corespunztor lunilor din perioada de impunere.
138. Venitul net se determin ca diferen ntre sumele reprezentnd chiria n bani i/sau echivalentul n lei al
veniturilor n natur, prevzute n contractul ncheiat ntre pri, i cota de cheltuial forfetar de 25% reprezentnd
cheltuieli deductibile aferente venitului.
139. Pentru recunoaterea deductibilitii cheltuielii stabilite forfetar proprietarul nu este obligat s prezinte
organului fiscal documente justificative.
Cheltuiala deductibil aferent venitului, stabilit n cota forfetar de 25% aplicat la venitul brut, reprezint uzura
bunurilor nchiriate i cheltuielile ocazionate de ntreinerea i repararea acestora, impozitele i taxele pe proprietate
datorate potrivit legii, comisionul reinut de intermediari, primele de asigurare pltite pentru bunul cedat spre
folosin, respectiv eventuale nerealizri ale veniturilor din arendare scontate, generate de condiii naturale
nefavorabile, cum ar fi: grindina, seceta, inundaii, incendii i altele asemenea.
.-
-
/ -n ca$ul veniturilor obinute din nc9irierea bunurilor !obile #i i!obile din patri!oniul personal) venitul brut
se stabile#te pe ba$a c9iriei prev$ute n contractul nc9eiat ntre pri pentru fiecare an fiscal) indiferent de
!o!entul ncasrii c9iriei.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
1
cu 01-01-2012-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
135
1
135
2
gaze;
locuinei.
137
1
.0/ >enitul net din cedarea folosinei bunurilor se stabile#te prin deducerea din venitul brut a c9eltuielilor
deter!inate prin aplicarea cotei de *<C asupra venitului brut.
HHHHHHHHHHH
01-01-2014-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
135
1
135
2
gaze;
locuinei.
137
1
.0
-
/ -n ca$ul veniturilor obinute din arendarea bunurilor a%ricole din patri!oniul personal) venitul brut se
stabile#te pe ba$a raportului +uridic2contractului nc9eiat ntre pri #i repre$int totalitatea su!elor n bani
ncasate #i2sau ec9ivalentul n lei al veniturilor n natur pri!ite.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
1
cu 01-01-2012-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
135
1
135
2
gaze;
locuinei.
137
1
.0
0
/ -n ca$ul n care arenda se expri! n natur) evaluarea n lei se va face pe ba$a preurilor !edii ale
produselor a%ricole) stabilite prin 9otrri ale consiliilor +udeene #i) respectiv) ale Consiliului /eneral al
,unicipiului Fucure#ti) ca ur!are a propunerilor direciilor teritoriale de specialitate ale ,inisterului "%riculturii)
Pdurilor #i &e$voltrii Rurale) 9otrri ce trebuie e!ise nainte de nceperea anului fiscal. "ceste 9otrri se
trans!it n cadrul aceluia#i ter!en direciilor %enerale re%ionale ale finanelor publice) pentru a fi co!unicate
unitilor fiscale din subordine.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
2
< a fost modificat !rin alineatul din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
135
1
135
2
gaze;
locuinei.
137
1
.0
0,-
/ -n ca$ul n care preurile !edii ale produselor a%ricole) stabilite potrivit prevederilor alin. ;*
*
=) au fost
!odificate n cursul anului fiscal de reali$are a venitului) potrivit procedurii de la alin. ;*
*
= noile preuri pentru
evaluarea n lei a veniturilor din arend expri!ate n natur) pentru deter!inarea ba$ei i!po$abile) se aplic
ncepnd cu data de 0 a lunii ur!toare co!unicrii acestora ctre direciile %enerale re%ionale ale finanelor
publice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
2-1
< a fost introdus !rin !unctul 1(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd
cu 01-01-2014-
.0
1
/ >enitul net din arend se stabile#te la fiecare plat prin deducerea din venitul brut a c9eltuielilor
deter!inate prin aplicarea cotei de *<C asupra venitului brut.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
3
cu 01-01-2012-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
135
1
135
2
gaze;
locuinei.
137
1
.0
2
/ !po$itul pe veniturile din arend se calculea$ prin reinere la surs de ctre pltitorii de venit la !o!entul
plii venitului) prin aplicarea cotei de 04C asupra venitului net) i!po$itul fiind final.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
4
cu 01-01-2012-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
135
1
135
2
gaze;
locuinei.
137
1
.0
3
/ !po$itul astfel calculat #i reinut pentru veniturile din arend se virea$ la bu%etul de stat pn la data de
*< inclusiv a lunii ur!toare celei n care a fost reinut.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
)
cu 01-01-2012-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
135
1
135
2
gaze;
locuinei.
137
1
.0
6
/ "bro%at prin punctul 0A. din .rdonan de ur%en nr. 03*2*305 ncepnd cu 30.30.*308.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
*
cu 01-01-2012-
.1/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0= #i ;*=) contribuabilii pot opta pentru deter!inarea venitului net din
cedarea folosinei bunurilor n siste! real) pe ba$a datelor din contabilitatea n partid si!pl.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2014-
.2/ &ispo$iiile privind opiunea prev$ut la art. <0 alin. ;*= #i ;5= se aplic #i n ca$ul contribuabililor !enionai
la alin. ;5=.
Re%uli privind stabilirea i!po$itului pe venitul deter!inat pe ba$a nor!ei anuale de venit
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 3*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
30-12-2011-
Art, 60
-
, @ .-/ Contribuabilii care reali$ea$ venituri din nc9irierea n scop turistic a ca!erelor situate n locuine
proprietate personal) avnd o capacitate de ca$are cuprins ntre una #i < ca!ere inclusiv) datorea$ un i!po$it
pe venitul stabilit ca nor! anual de venit.
.0/ :or!a anual de venit corespun$toare unei ca!ere de nc9iriat se deter!in de direciile %enerale
re%ionale ale finanelor publice pe ba$a criteriilor stabilite prin ordin co!un al !inistrului de$voltrii re%ionale #i
turis!ului #i al !inistrului finanelor publice #i a propunerilor ,inisterului &e$voltrii Re%ionale #i Turis!ului
privind nivelul nor!elor anuale de venit. Propunerile privind nivelul nor!elor anuale de venit se trans!it anual de
ctre ,inisterul &e$voltrii Re%ionale #i Turis!ului) n cursul tri!estrului >) dar nu !ai tr$iu de data de 53
noie!brie a anului anterior celui n care ur!ea$ a se aplica nor!ele anuale de venit) ,inisterului Finanelor
Publice.
HHHHHHHHHHH
01-01-2014-
#us %n a!licare !rin /rdin nr- 22/2012 %nce!2nd cu 01-01-2014-
.1/ &ireciile %enerale re%ionale ale finanelor publice au obli%aia publicrii anuale a nor!elor anuale de venit)
n cursul tri!estrului > al anului anterior celui n care ur!ea$ a se aplica.
HHHHHHHHHHH
01-01-2014-
.2/ Contribuabilii prev$ui la alin. ;0= au obli%aia s depun la or%anul fiscal co!petent) pentru fiecare an
fiscal) pn la data de 50 ianuarie inclusiv) declaraia privind venitul esti!at2nor!a de venit pentru anul n curs. -n
ca$ul n care contribuabilii ncep s reali$e$e n cursul anului) dup data de 50 ianuarie inclusiv) venituri definite
potrivit art. 40 alin. ;5=) n ter!en de 0< $ile de la data producerii eveni!entului ace#tia au obli%aia co!pletrii #i
depunerii declaraiei privind venitul esti!at2nor!a de venit pentru anul fiscal n curs.
.3/ .r%anul fiscal co!petent stabile#te i!po$itul anual datorat pe ba$a declaraiei privind venitul esti!at2nor!a
de venit #i e!ite deci$ia de i!punere la ter!enul #i potrivit procedurii stabilite prin ordin al pre#edintelui "%eniei
:aionale de "d!inistrare Fiscal.
.6/ !po$itul anual datorat se calculea$ prin aplicarea cotei de 04C asupra nor!ei anuale de venit) i!po$itul
fiind final.
.7/ !po$itul anual datorat se virea$ inte%ral la bu%etul de stat.
.8/ Plata i!po$itului se efectuea$ n cursul anului ctre bu%etul de stat) n contul i!po$itului anual datorat) n
dou rate e%ale) astfel6 <3C din i!po$it pn la data de *< iulie inclusiv #i <3C din i!po$it pn la data *<
noie!brie inclusiv. Pentru declaraiile privind venitul esti!at2nor!a de venit depuse n luna noie!brie sau
dece!brie) i!po$itul anual datorat se stabile#te prin deci$ie de i!punere anual) pe ba$a declaraiei privind
venitul esti!at2nor!a de venit #i se plte#te n ter!en de cel !ult 43 de $ile de la data co!unicrii deci$iei de
i!punere.
HHHHHHHHHHH
Art- *2
1
- 3 a fost introdus !rin !unctul 3*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
30-12-2011-
Re%uli privind stabilirea i!po$itului n ca$ul opiunii pentru deter!inarea venitului net n siste! real
HHHHHHHHHHH
01-01-2012-
Art, 60
0
, @ .-/ Contribuabilii care reali$ea$ venituri definite la art. 40 alin. ;5= au dreptul s opte$e pentru
deter!inarea venitului net anual n siste! real pe ba$a datelor din contabilitatea n partid si!pl) potrivit
prevederilor art. 8?.
.0/ .piunea se exercit pentru fiecare an fiscal) prin co!pletarea declaraiei privind venitul esti!at2nor!a de
venit pentru anul n curs #i depunerea for!ularului la or%anul fiscal co!petent pn la data de 50 ianuarie
inclusiv. -n ca$ul n care contribuabilii ncep s reali$e$e n cursul anului) dup data de 50 ianuarie inclusiv)
venituri definite potrivit art. 40 alin. ;5=) opiunea se exercit pentru anul fiscal n curs) n ter!en de 0< $ile de la
data producerii eveni!entului) prin co!pletarea #i depunerea declaraiei privind venitul esti!at2nor!a de venit.
.1/ -n cursul anului fiscal contribuabilii sunt obli%ai s efectue$e pli anticipate cu titlu de i!po$it ctre bu%etul
de stat) n contul i!po$itului anual datorat) n dou rate e%ale) astfel6 <3C din i!po$it pn la data de *< iulie
inclusiv #i <3C din i!po$it pn la data *< noie!brie inclusiv. -n ca$ul n care deci$ia de i!punere pentru anul
fiscal n curs nu a fost e!is pn la data de 0 noie!brie) precu! #i n ca$ul contribuabililor care reali$ea$
venituri definite la art. 40 alin. ;5= dup data de 0 noie!brie a anului fiscal n curs) nu se !ai stabilesc pli
anticipate) venitul net anual ur!nd s fie supus i!punerii potrivit deci$iei de i!punere e!ise pe ba$a declaraiei
privind venitul reali$at.
.2/ .r%anul fiscal co!petent stabile#te plile anticipate prin aplicarea cotei de 04C asupra venitului net anual
esti!at din declaraia privind venitul esti!at2nor!a de venit #i e!ite deci$ia de i!punere) care se co!unic
contribuabililor) potrivit procedurii stabilite prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal.
Pentru declaraiile privind venitul esti!at2nor!a de venit depuse n luna noie!brie sau dece!brie nu se !ai
stabilesc pli anticipate) venitul net aferent perioadei pn la sfr#itul anului ur!nd s fie supus i!po$itrii
potrivit deci$iei de i!punere e!ise pe ba$a declaraiei privind venitul reali$at.
.3/ Contribuabilii prev$ui la alin. ;0= au obli%aia de a depune declaraia privind venitul reali$at la or%anul fiscal
co!petent pentru fiecare an fiscal) pn la data de *< !ai inclusiv a anului ur!tor celui de reali$are a venitului.
.6/ !po$itul anual datorat se calculea$ de or%anul fiscal co!petent) pe ba$a declaraiei privind venitul
reali$at) prin aplicarea cotei de 04C asupra venitului net anual deter!inat n siste! real pe ba$a datelor din
contabilitatea n partid si!pl) i!po$itul fiind final.
.7/ .r%anul fiscal stabile#te i!po$itul anual datorat #i e!ite deci$ia de i!punere) la ter!enul #i n for!a stabilite
prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal.
.8/ &iferenele de i!po$it r!ase de ac9itat confor! deci$iei de i!punere anuale se pltesc n ter!en de cel
!ult 43 de $ile de la data co!unicrii deci$iei de i!punere) perioad pentru care nu se calculea$ #i nu se
datorea$ obli%aii fiscale accesorii confor! Codului de procedur fiscal.
.9/ !po$itul anual datorat se virea$ inte%ral la bu%etul de stat.
HHHHHHHHHHH
Art- *2
2
01-01-2012-
Re%uli de stabilire a i!po$itului final pentru veniturile reali$ate din nc9irierea n scop turistic n ca$ul dep#irii
nu!rului de < ca!ere n cursul anului fiscal
HHHHHHHHHHH
01-01-2012-
Art, 60
1
, @ .-/ -n ca$ul n care) n cursul anului fiscal) contribuabilii prev$ui la art. 40 alin. ;8= reali$ea$ venituri
din nc9irierea unui nu!r !ai !are de < ca!ere) ace#tia sunt obli%ai s notifice eveni!entul) respectiv
dep#irea nu!rului de < ca!ere de nc9iriat) or%anului fiscal co!petent) n ter!en de 0< $ile de la data
producerii acestuia. Pentru perioada din anul fiscal n care venitul a fost deter!inat pe ba$a nor!ei de venit)
confor! prevederilor art. 4*
0
) or%anul fiscal va recalcula nor!a de venit #i plile stabilite n contul i!po$itului
anual datorat.
.0/ Procedura de aplicare a prevederilor alin. ;0= se stabile#te prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de
.1/ Pentru perioada r!as din anul fiscal) venitul net se stabile#te n siste! real) potrivit prevederilor art. 8?.
Contribuabilii respectivi sunt obli%ai s co!plete$e #i s depun declaraia privind venitul esti!at2nor!a de venit)
n ter!en de 0< $ile de la data producerii eveni!entului) la or%anul fiscal co!petent) n vederea stabilirii plilor
anticipate pentru veniturile aferente perioadei r!ase pn la sfr#itul anului fiscal. Re%ulile de i!punere
aplicabile pentru venitul reali$at n perioada r!as sunt cele prev$ute la art. 4*
*
alin. ;5=( ;A=.
HHHHHHHHHHH
Art- *2
3
01-01-2012-
Pli anticipate de i!po$it pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul )*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
Art, 61, ( .-/ Contribuabilii care reali$ea$ venituri din cedarea folosinei bunurilor pe parcursul unui an) cu
excepia veniturilor din arendare) datorea$ pli anticipate n contul i!po$itului pe venit ctre bu%etul de stat)
potrivit prevederilor art. ?*.
.0/ Fac excepie contribuabilii care reali$ea$ venituri din cedarea folosinei bunurilor pentru care c9iria
prev$ut n contractul nc9eiat ntre pri este stabilit n lei) nu au optat pentru deter!inarea venitului net n
siste! real #i la sfr#itul anului anterior nu ndeplinesc condiiile pentru calificarea veniturilor n cate%oria
veniturilor din activiti independente pentru care plile anticipate de i!po$it sunt e%ale cu i!po$itul anual
datorat) #i i!po$itul este final.
.1/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0=) pentru contribuabilii care reali$ea$ venituri din nc9irierea
ca!erelor) situate n locuine proprietate personal) avnd o capacitate de ca$are n scop turistic cuprins ntre
una #i < ca!ere inclusiv) stabilite pe ba$ de nor! anual de venit sau care optea$ pentru deter!inarea
venitului n siste! real) precu! #i pentru cei care nc9iria$ n scop turistic) n cursul anului) un nu!r !ai !are
de < ca!ere de nc9iriat n locuine proprietate personal sunt aplicabile prevederile art. 4*
0
alin. ;?=) art. 4*
*
alin.
;5= ( ;8= #i art. 4*
5
alin. ;5=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost introdus !rin !unctul 3&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
.2/ !po$itul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile obinute din valorificarea bunurilor !obile sub
for!a de#eurilor din patri!oniul afacerii) prev$ute la art. 1? alin. ;0= lit. f=) calculat prin aplicarea cotei de 04C
asupra venitului brut) repre$int plat anticipat n contul i!po$itului anual datorat de ctre contribuabilii care
reali$ea$ venituri din cedarea folosinei bunurilor deter!inate n siste! real pe ba$a datelor din contabilitatea n
partid si!pl. Plile anticipate vor fi luate n calcul la definitivarea i!po$itului anual de ctre or%anul fiscal
co!petent.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost introdus !rin !unctul 3&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
HHHHHHHHHHH
Art- *3- a fost modificat !rin !unctul )*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
!po$itarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 3(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
Art, 62, ( .-/ >enitul net din cedarea folosinei bunurilor se i!pune potrivit prevederilor cap. M din pre$entul titlu.
.0/ Pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor prev$ute la art. 40 alin. ;5= #i ;8= nu sunt aplicabile
re%le!entrile cap. M O>enitul net anual i!po$abilP din pre$entul titlu.
HHHHHHHHHHH
Art- *4- a fost modificat !rin !unctul 3(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
Recalcularea venitului reali$at din cedarea folosinei bunurilor
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- ((/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
Art, 62
-
, @ .-/ .r%anul fiscal co!petent are obli%aia deter!inrii) pe cate%oria venituri din cedarea folosinei
bunurilor) a venitului anual reali$at) su! de venituri nete anuale) n vederea aplicrii prevederilor referitoare la
verificarea ncadrrii n plafonul corespun$tor anului fiscal respectiv pentru contribuia de asi%urri sociale de
sntate prev$ut la titlul M
*
( OContribuii sociale obli%atoriiP.
.0/ Contribuiile de asi%urri sociale de sntate prev$ute la titlul M
*
( OContribuii sociale obli%atoriiP datorate
n cursul anului se deduc din veniturile reali$ate din cate%oria venituri din cedarea folosinei bunurilor nu!ai de
or%anul fiscal co!petent la stabilirea obli%aiilor fiscale anuale.
.1/ .r%anul fiscal co!petent are obli%aia recalculrii ba$ei i!po$abile n vederea acordrii deductibilitii
contribuiei de asi%urri sociale de sntate prev$ut la titlul M
*
( OContribuii sociale obli%atoriiP #i deter!inarea
i!po$itului pe venit anual datorat.
.1
-
/ &in veniturile reali$ate anual din cate%oria venituri din cedarea folosinei bunurilor) indiferent dac
deter!inarea venitului net se efectuea$ n siste! real) pe ba$a nor!elor de venit sau prin utili$area cotelor
forfetare de c9eltuieli) se deduc contribuiile de asi%urri sociale de sntate prev$ute la titlul M
*
datorate pentru
anul fiscal.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43
1
cu 01-01-2014-
.2/ Procedura de aplicare a prevederilor de la alin. ;0=(;5= se stabile#te prin ordin al pre#edintelui "%eniei
HHHHHHHHHHH
Art- *4
1
- 3 a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- ((/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
CAPITOLUL ;
>enituri din investiii
&efinirea veniturilor din investiii
Art, 63, @ .-/ >eniturile din investiii cuprind6
a/ dividende7

22/01/2004 :
139
1
. Nu reprezint dividend urmtoarele distribuii efectuate de la persoane juridice, potrivit legii:
- n legtur cu excluderea, retragerea, dobndirea prin succesiune a titlurilor de valoare, venituri care sunt
calificate drept ctiguri din transferul titlurilor de valoare;
- care aplic regimul transparenei fiscale, potrivit legii speciale.
!/ venituri i!po$abile din dobn$i7

22/01/2004 :
140. Sunt considerate venituri din dobnzi urmtoarele:
- dobnzi obinute din obligaiuni;
- dobnzi obinute pentru depozitele la termen, inclusiv la certificatele de depozit;
- suma primit sub form de dobnd pentru mprumuturile acordate;
- alte venituri obinute din titluri de crean.
c/ c#ti%uri din transferul titlurilor de valoare definite potrivit prevederilor art. 17
)/ venituri din operaiuni de vn$are(cu!prare de valut la ter!en) pe ba$ de contract) precu! #i orice alte
operaiuni si!ilare7

22/01/2004 :
140
1
. n cadrul operaiunilor similare contractelor de vnzare-cumprare de valut la termen se includ i
urmtoarele instrumente financiare derivate tranzacionate pe pia la bun nelegere (OTC) i definite ca atare n
legislaia care reglementeaz aceste tranzacii:
- swap pe cursul de schimb
- swap pe rata dobnzii
- opiuni pe cursul de schimb
- opiuni pe rata dobnzii
e/ venituri din lic9idarea unei persoane +uridice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul )&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
.0/ 'unt nei!po$abile ur!toarele venituri din dobn$i6
a/ "bro%at prin punctul 04. din .rdonan de ur%en nr. <?2*303 ncepnd cu 30.31.*303.
!/ "bro%at prin punctul 5. din .rdonan de ur%en nr. A02*33? ncepnd cu 30.30.*33A.
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 1'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
c
-
/ venituri reparti$ate !e!brilor caselor de a+utor reciproc n funcie de fondul social deinut7
HHHHHHHHHHH
,itera c
1
< a fost introdus !rin !unctul 20- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 40- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.1/ :u sunt venituri i!po$abile veniturile reali$ate la pri!a tran$acionare a aciunilor e!ise de Fondul
OProprietateaP de ctre persoanele fi$ice crora le(au fost e!ise aceste aciuni) n condiiile titlurilor #i > din
Le%ea nr. *812*33< privind refor!a n do!eniile proprietii #i +ustiiei) precu! #i unele !suri adiacente) cu
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost introdus !rin !unctul 41- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.2/ :u sunt venituri i!po$abile veniturile reali$ate din deinerea #i tran$acionarea titlurilor de stat #i2sau a
obli%aiunilor e!ise de ctre unitile ad!inistrativ(teritoriale.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost introdus !rin !unctul 4- din /rdonan+ de urgen+ nr- '1/200( %nce!2nd cu
01-01-200'-
'tabilirea venitului din investiii
Art, 66, @ .-/ C#ti%ul2pierderea din transferul titlurilor de valoare) altele dect titlurile de participare la fondurile
desc9ise de investiii #i prile sociale) repre$int diferena po$itiv2ne%ativ dintre preul de vn$are #i preul de
cu!prare pe tipuri de titluri de valori) di!inuat) dup ca$) cu costurile aferente tran$aciei. -n ca$ul tran$aciilor
cu aciuni pri!ite de persoanele fi$ice cu titlu %ratuit) n cadrul Pro%ra!ului de privati$are n !as) preul de
cu!prare la pri!a tran$acionare va fi asi!ilat cu valoarea no!inal a acestora. -n ca$ul tran$aciilor cu aciuni
cu!prate la pre preferenial) n cadrul siste!ului stocD options plan) c#ti%ul se deter!in ca diferen ntre
preul de vn$are #i preul de cu!prare preferenial) di!inuat cu costurile aferente tran$aciei.

22/01/2004 :
140
3
. Preul de cumprare al unui titlu de valoare, altul dect titlul de participare la fonduri deschise de investiii este
preul determinat i evideniat de intermediar pentru respectivul titlu, deinut de un client, pe fiecare simbol, la care
se adaug costurile aferente, conform normelor aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al
preedintelui Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare, potrivit art. 67 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Preul de cumprare pentru determinarea impozitului pe ctigul
obinut din transferul titlurilor de valoare se stabilete prin aplicarea metodei preului mediu ponderat.
Ordinea de vnzare a titlurilor de valoare, raportat la deinerile pe simbol, se nregistreaz cronologic, n funcie de
data dobndirii, de la cea mai veche deinere la cea mai nou deinere.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
141. Preul de rscumprare este preul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond i este format din
valoarea unitar a activului net din ziua anterioar depunerii cererii de rscumprare, din care se scad comisioanele
de rscumprare.
142. Preul de cumprare/subscriere este preul pltit de investitor, persoan fizic, i este format din valoarea
unitar a activului net la care se adaug comisionul de cumprare, dac este cazul.
142
1
. n cazul transferurilor titlurilor de valoare exprimate n valut, cursul de schimb valutar utilizat n vederea
determinrii ctigului i a impozitului aferent este cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naional a
Romniei valabil pentru ziua determinrii ctigului.
142
2
. Preul de cumprare n cazul transferului titlurilor de valoare dobndite n condiiile prevzute la art. 27 i 27
1
din Codul fiscal n cadrul operaiunilor de transfer neimpozabil este stabilit n funcie de valoarea nominal sau preul
de cumprare, dup caz, a/al titlurilor de valoare cedate, nainte de operaiune. n cazul n care titlurile de valoare
iniiale cedate au fost dobndite cu titlu gratuit, valoarea nominal/preul de cumprare a/al titlurilor respective este
considerat () zero.
142
3
. n cazul n care prile sociale au fost dobndite prin motenire, ctigul din nstrinarea prilor sociale se
determin ca diferen ntre preul de vnzare i valoarea nominal/preul de cumprare care este considerat()
zero.
.0/ -n ca$ul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile desc9ise de investitii)
csti%ul se deter!ina ca diferenta po$itiva ntre pretul de rascu!parare si pretul de cu!parare2subscriere. Pretul
de rascu!parare este pretul care i se cuvine investitorului la retra%erea din fond. Pretul de cu!parare2subscriere
este pretul platit de investitorul persoana fi$ica pentru ac9i$itionarea titlului de participare.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
141. Preul de rscumprare este preul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond i este format din
valoarea unitar a activului net din ziua anterioar depunerii cererii de rscumprare, din care se scad comisioanele
de rscumprare.
142. Preul de cumprare/subscriere este preul pltit de investitor, persoan fizic, i este format din valoarea
unitar a activului net la care se adaug comisionul de cumprare, dac este cazul.
142
1
. n cazul transferurilor titlurilor de valoare exprimate n valut, cursul de schimb valutar utilizat n vederea
determinrii ctigului i a impozitului aferent este cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naional a
Romniei valabil pentru ziua determinrii ctigului.
142
2
. Preul de cumprare n cazul transferului titlurilor de valoare dobndite n condiiile prevzute la art. 27 i 27
1
din Codul fiscal n cadrul operaiunilor de transfer neimpozabil este stabilit n funcie de valoarea nominal sau preul
de cumprare, dup caz, a/al titlurilor de valoare cedate, nainte de operaiune. n cazul n care titlurile de valoare
iniiale cedate au fost dobndite cu titlu gratuit, valoarea nominal/preul de cumprare a/al titlurilor respective este
considerat () zero.
142
3
. n cazul n care prile sociale au fost dobndite prin motenire, ctigul din nstrinarea prilor sociale se
determin ca diferen ntre preul de vnzare i valoarea nominal/preul de cumprare care este considerat()
zero.
.1/ -n ca$ul transferului dreptului de proprietate asupra prilor sociale) c#ti%ul din nstrinarea prilor sociale
se deter!in ca diferen po$itiv ntre preul de vn$are #i valoarea no!inal2preul de cu!prare. -ncepnd cu
a doua tran$acie) valoarea no!inal va fi nlocuit cu preul de cu!prare) care include #i c9eltuielile privind
co!isioanele) taxele aferente tran$aciei #i alte c9eltuieli si!ilare +ustificate cu docu!ente.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
143. n cazul veniturilor realizate ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nchise de investiii,
obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe veniturile sub form de dividende revine:
- societii de investiii, n cazul n care nu are ncheiat un contract de administrare;
- societii de administrare, n cazul n care societatea de investiii are ncheiat un contract de administrare cu
societatea de administrare.
.2/ &eter!inarea c#ti%ului potrivit alin. ;0=(;5= se efectuea$ la data nc9eierii tran$aciei) pe ba$a contractului
nc9eiat ntre pri.
HHHHHHHHHHH

22/01/2004 :
Norme metodologice:
143. n cazul veniturilor realizate ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nchise de investiii,
obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe veniturile sub form de dividende revine:
- societii de investiii, n cazul n care nu are ncheiat un contract de administrare;
- societii de administrare, n cazul n care societatea de investiii are ncheiat un contract de administrare cu
societatea de administrare.
.2
-
/ "bro%at prin punctul 85. din Le%e nr. 5852*334 ncepnd cu 30.30.*331.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44
1
< a fost introdus !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd cu
04-0*-200)-
.2
0
/ &eter!inarea c#ti%ului2pierderii potrivit alin. ;0=(;5= revine fiecrui inter!ediar) societate de ad!inistrare a
investiiilor) n ca$ul rscu!prrii de titluri de participare la fondurile desc9ise de investiii) sau pltitor de venit)
dup ca$) la fiecare tran$acie.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44
2
< a fost introdus !rin !unctul 1&- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
.3/ "bro%at prin punctul A. din .rdonan de ur%en nr. *82*30* ncepnd cu 30.30.*305.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 1(- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
.3
-
/ C#ti%ul net anual2Pierderea net anual din transferul titlurilor de valoare) altele dect prile sociale #i
valorile !obiliare n ca$ul societilor nc9ise) se deter!in ca diferen ntre c#ti%urile #i pierderile nre%istrate
n cursul anului respectiv. C#ti%ul net anual2Pierderea net anual se deter!in de ctre contribuabil) pe ba$a
declaraiei privind venitul reali$at) depus confor! prevederilor art. ?5. C#ti%ul net anual i!po$abil se deter!in
de or%anul fiscal co!petent.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)
1
cu 01-01-2013-
.6/ Pentru tran$aciile cu titlurile de valoare) altele dect prile sociale #i valorile !obiliare n ca$ul societilor
nc9ise) efectuate n cursul anului fiscal) fiecare inter!ediar) societate de ad!inistrare a investiiilor n ca$ul
rscu!prrii de titluri de participare la fondurile desc9ise de investiii sau alt pltitor de venit) dup ca$) are
a/ calcularea c#ti%ului2pierderii la fiecare tran$acie) efectuat pentru contribuabil7
!/ calcularea totalului c#ti%urilor2pierderilor pentru tran$aciile efectuate n cursul anului pentru fiecare
contribuabil7
c/ trans!iterea n for! scris ctre fiecare contribuabil a infor!aiilor privind totalul c#ti%urilor2pierderilor)
pentru tran$aciile efectuate n cursul anului) pn n ulti!a $i a lunii februarie a anului curent) pentru anul expirat7
)/ depunerea la or%anul fiscal co!petent a declaraiei infor!ative privind totalul c#ti%urilor2pierderilor) pentru
fiecare contribuabil) pn n ulti!a $i a lunii februarie a anului curent) pentru anul expirat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul 10- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-
.6
-
/ Procedura de aplicare a prevederii alin. ;4= se stabile#te prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de
"d!inistrare Fiscal) n confor!itate cu prevederile .rdonanei /uvernului nr. A*2*335 privind Codul de
procedur fiscal) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*
1
< a fost introdus !rin !unctul 21- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
.7/ >eniturile obinute sub for!a c#ti%urilor din operaiuni de vn$are(cu!prare de valut la ter!en) pe ba$
de contract) precu! #i orice alte operaiuni de acest %en repre$int diferenele de curs favorabile re$ultate din
aceste operaiuni) n !o!entul nc9eierii operaiunii #i evidenierii n contul clientului. C#ti%ul net anual se
deter!in ca diferen ntre c#ti%urile #i pierderile nre%istrate n cursul anului respectiv din astfel de operaiuni.
C#ti%ul net anual se deter!in de ctre contribuabil pe ba$a declaraiei privind venitul reali$at) depus potrivit
prevederilor art. ?5. Pentru tran$aciile din anul fiscal) fiecare inter!ediar sau pltitor de venit) dup ca$) are
a/ calcularea c#ti%ului anual2pierderii anuale pentru tran$aciile efectuate n cursul anului pentru fiecare
contribuabil7
!/ trans!iterea infor!aiilor privind c#ti%ul anual2pierderea anual) precu! #i i!po$itul calculat #i reinut ca
plat anticipat) n for! scris ctre acesta) pn n ulti!a $i a lunii februarie a anului ur!tor celui pentru care
se face calculul.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost modificat !rin !unctul 22- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 30-12-2010-

22/01/2004 :
143
1
. n cazul contractelor forward pe cursul de schimb (contracte de vnzare-cumprare valut la termen), baza de
impozitare o reprezint diferena favorabil dintre cursul forward la care se ncheie tranzacia i cursul spot/forward
prevzute n contract la care tranzacia se nchide n pia la scaden prin operaiunea de sens contrar multiplicat
cu suma contractului i evideniat n contul clientului la nchiderea tranzaciei.
n cazul swapului pe cursul de schimb, baza de impozitare o reprezint diferena de curs favorabil ntre cursul de
schimb spot i cel forward folosite n tranzacie, multiplicate cu suma noional a contractului rezultat din aceste
operaiuni n momentul nchiderii operaiunii i evidenierii n contul clientului.
n cazul swapului pe rata dobnzii, baza de impozitare o reprezint diferena de dobnd favorabil dintre rata de
dobnd fixa i rata de dobnd variabil stabilite n contract multiplicat cu suma noional a contractului, rezultat
din aceste operaiuni n momentul nchiderii operaiunii i evideniate n contul clientului.
n cazul opiunii pe cursul de schimb, baza de impozitare o reprezint diferena favorabil de curs ntre cursul de
schimb de cumprare/vnzare i cursul de schimb la care se efectueaz n pia operaiunea de sens contrar -
vnzare, respectiv cumprare multiplicat cu suma contractului, rezultat din aceste operaiuni n momentul
exercitrii opiunii i evideniat n contul clientului.
n cazul opiunii pe rata dobnzii, baza de impozitare o reprezint diferena favorabil dintre dobnda variabil
ncasat i dobnda fix convenit n contract, rezultat n momentul exercitrii opiunii i evideniat n contul
clientului.
.8/ >enitul i!po$abil reali$at din lic9idarea unei persoane +uridice repre$int excedentul distribuiilor n bani sau
n natur peste aportul la capitalul social al persoanei fi$ice beneficiare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost modificat !rin !unctul 21- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd
cu 01-01-200(-

22/01/2004 :
143
2
. n cazul dizolvrii fr lichidare a unei persoane juridice la transmiterea universal a patrimoniului societii
ctre asociatul unic, proprietile imobiliare din situaiile financiare vor fi evaluate la valoarea just, respectiv preul
de pia.
Baza impozabil n cazul dizolvrii fr lichidare a unei persoane juridice se stabilete astfel:
a) determinarea sumei reprezentnd diferena ntre valoarea elementelor de activ i sumele reprezentnd datoriile
societii;
b) determinarea excedentului sumei stabilite la pct. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.
Reinerea i!po$itului din veniturile din investiii
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 4*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, 67, ( .-/ >eniturile sub for! de dividende) inclusiv su!ele pri!ite ca ur!are a deinerii de titluri de
participare la fondurile nc9ise de investiii) se i!pun cu o cot de 04C din su!a acestora. .bli%aia calculrii #i
reinerii i!po$itului pe veniturile sub for! de dividende revine persoanelor +uridice) odat cu plata dividendelor
ctre acionari sau asociai. Ter!enul de virare a i!po$itului este pn la data de *< inclusiv a lunii ur!toare
celei n care se face plata. -n ca$ul dividendelor distribuite) dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor
pn la sfr#itul anului n care s(au aprobat situaiile financiare anuale) i!po$itul pe dividende se plte#te pn la
data de *< ianuarie inclusiv a anului ur!tor.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul *0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
144. Impozitul pe veniturile sub form de dividende, inclusiv asupra sumelor primite ca urmare a deinerii de titluri
de participare la fondurile nchise de investiii, distribuite ncepnd cu anul fiscal 2006, se calculeaz i se reine prin
aplicarea cotei de 16% asupra sumei acestora.
.-
-,-
/ Re%i!ul fiscal aplicabil veniturilor din dividende prev$ut la alin. ;0= se aplic #i pentru veniturile
considerate dividende) repre$entnd su!e pltite de o persoan +uridic pentru bunurile sau serviciile furni$ate n
favoarea unui participant la persoana +uridic) dac plata este fcut de ctre persoana +uridic n folosul
personal al acestuia.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
1-1
< a fost introdus !rin !unctul 2(- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu
01-02-2013-
.-
-
/ >eniturile sub for! de dobn$i pentru depo$itele la vedere2conturi curente) precu! #i cele la depo$itele
clienilor) constituite n ba$a le%islaiei privind econo!isirea #i creditarea n siste! colectiv pentru do!eniul
locativ) reali$ate ncepnd cu 0 iulie *303) se i!pun cu o cot de 04C din su!a acestora) i!po$itul fiind final)
indiferent de data constituirii raportului +uridic. !po$itul se calculea$ #i se reine de ctre pltitorii de astfel de
venituri la !o!entul nre%istrrii n contul curent sau n contul de depo$it al titularului. >irarea i!po$itului se face
lunar) pn la data de *< inclusiv a lunii ur!toare nre%istrrii n cont.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
1
01-0&-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
...
144
1
. Veniturile sub form de dobnzi realizate pn la data de 30 iunie 2010 inclusiv sunt venituri neimpozabile.
Veniturile sub form de dobnzi realizate ncepnd cu data de 1 iulie 2010 se impun cu o cot de 16% din suma
acestora.
Baza de calcul asupra creia se aplic cota de impozit de 16% este constituit din veniturile calculate ncepnd cu
data de 1 iulie 2010 pn la data scadenei depozitului i nregistrate n contul curent sau n contul de depozit al
titularului.
data de 1 iulie 2010 i pentru dobnzile aferente depozitelor la vedere, depozitelor clienilor constituite n baza
legislaiei privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, conturilor curente,
instrumentelor de economisire, precum i contractelor civile.
nnoirea depozitelor/instrumentelor de economisire genereaz un nou depozit/achiziionarea unui nou instrument de
economisire.
.0/ >eniturile sub for! de dobn$i reali$ate ncepnd cu 0 iulie *303 pentru depo$itele la ter!en constituite)
instru!entele de econo!isire dobndite) contractele civile nc9eiate se i!pun cu o cot de 04C din su!a
acestora) i!po$itul fiind final) indiferent de data constituirii raportului +uridic. Pentru veniturile sub for! de
dobn$i) i!po$itul se calculea$ #i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la !o!entul nre%istrrii n
contul curent sau n contul de depo$it al titularului) respectiv la !o!entul rscu!prrii) n ca$ul unor instru!ente
de econo!isire. -n situaia su!elor pri!ite sub for! de dobnd pentru !pru!uturile acordate pe ba$a
contractelor civile) calculul i!po$itului datorat de ctre pltitorii de venit se efectuea$ la !o!entul plii dobn$ii.
>irarea i!po$itului pentru veniturile din dobn$i se face lunar) pn la data de *< inclusiv a lunii ur!toare
nre%istrrii2rscu!prrii) n ca$ul unor instru!ente de econo!isire) respectiv la !o!entul plii dobn$ii) pentru
venituri de aceast natur) pe ba$a contractelor civile.
HHHHHHHHHHH
01-0&-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
...
144
1
. Veniturile sub form de dobnzi realizate pn la data de 30 iunie 2010 inclusiv sunt venituri neimpozabile.
Veniturile sub form de dobnzi realizate ncepnd cu data de 1 iulie 2010 se impun cu o cot de 16% din suma
acestora.
data de 1 iulie 2010 pn la data scadenei depozitului i nregistrate n contul curent sau n contul de depozit al
titularului.
data de 1 iulie 2010 i pentru dobnzile aferente depozitelor la vedere, depozitelor clienilor constituite n baza
legislaiei privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, conturilor curente,
instrumentelor de economisire, precum i contractelor civile.
nnoirea depozitelor/instrumentelor de economisire genereaz un nou depozit/achiziionarea unui nou instrument de
economisire.
.0
-
/ "bro%at prin punctul *8. din .rdonan de ur%en nr. <?2*303 ncepnd cu 30.31.*303.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
1
< a fost introdus !rin !unctul 3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 200/200( %nce!2nd cu
01-01-200'-
.1/ Calculul) reinerea #i virarea i!po$itului pe veniturile din investiii) altele dect cele prev$ute la alin. ;0= #i
;*= se efectuea$ astfel6
a/ i!po$itul anual datorat de contribuabil pentru c#ti%ul net anual i!po$abil se stabile#te de or%anul fiscal
co!petent) potrivit prevederilor art. ?8) pe ba$a declaraiei privind venitul reali$at.
Pentru c#ti%urile2pierderile din transferul titlurilor de valoare) altele dect prile sociale #i valorile !obiliare n
ca$ul societilor nc9ise) reali$ate ncepnd cu data de 0 ianuarie *305 inclusiv) nu se efectuea$ pli anticipate
n cursul anului fiscal) n contul i!po$itului anual datorat7
HHHHHHHHHHH
01-01-2013-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
144
2
. Plata anticipat aferent fiecrui trimestru se determin ca diferen ntre impozitul pe ctigul net cumulat de
la nceputul anului pn la sfritul trimestrului pentru care se face calculul i impozitul pe ctigul net cumulat de la
nceputul anului pn la sfritul trimestrului anterior.
Impozitul pe ctigul net cumulat de la nceputul anului, luat n calcul la stabilirea plii anticipate, se determin
aplicndu-se cota de impozit de 16% asupra diferenei pozitive dintre totalul ctigurilor i pierderilor nregistrate
pn la sfritul trimestrului.
144
2.1
. Pentru ctigurile din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul
societilor nchise, realizate ncepnd cu 1 ianuarie 2013, nu se aplic prevederile punctului 144
2
.
a
-
/ "bro%at prin punctul *8. din .rdonan de ur%en nr. 0012*303 ncepnd cu 53.0*.*303.
HHHHHHHHHHH
,itera a
1
< a fost introdus !rin !unctul 2*- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
!/ n ca$ul c#ti%urilor deter!inate din transferul valorilor !obiliare) n ca$ul societilor nc9ise) #i din transferul
prilor sociale) obli%aia calculrii) reinerii #i virrii i!po$itului revine dobnditorului. Calculul #i reinerea
i!po$itului de ctre dobnditor se efectuea$ la !o!entul nc9eierii tran$aciei) pe ba$a contractului nc9eiat
ntre pri. !po$itul se calculea$ prin aplicarea cotei de 04C asupra c#ti%ului) la fiecare tran$acie) i!po$itul
fiind final. Trans!iterea dreptului de proprietate asupra valorilor !obiliare sau a prilor sociale trebuie nscris n
re%istrul co!erului #i2sau n re%istrul asociailor2acionarilor) dup ca$) operaiune care nu se poate efectua fr
+ustificarea virrii i!po$itului la bu%etul de stat. Ter!enul de virare a i!po$itului este pn la data la care se
depun docu!entele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra prilor sociale sau a valorilor !obiliare la
re%istrul co!erului ori n re%istrul acionarilor) dup ca$) indiferent dac plata titlurilor respective se face sau nu
e#alonat7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
144
3
. Pentru tranzaciile cu valori mobiliare n cazul societilor nchise i pri sociale, ncheiate anterior datei de 1
ianuarie 2007, pentru care prile contractante au convenit ca plata s se fac ealonat, cotele de impozit sunt cele
n vigoare la data ncheierii contractului iar termenul de virare a impozitului pentru pltitorii de astfel de venituri este
pn la data 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. Dup data de 1 ianuarie 2007 pentru aceste
tranzacii termenul de virare a impozitului datorat calculat la momentul ncheierii tranzaciei pe baza contractului
este pn la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra prilor sociale
sau a valorilor mobiliare la registrul comerului ori n registrul acionarilor, dup caz.
n cazul operaiunilor de excludere/retragere/dobndire prin succesiune a prilor sociale, baza impozabil se
stabilete astfel:
a) se determin suma reprezentnd diferena ntre valoarea elementelor de activ i sumele reprezentnd datoriile
societii;
b) se determin excedentul sumei stabilite la lit. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. n
cazul succesiunilor suma reprezentnd aportul la capitalul social este zero.
Calculul, reinerea i virarea impozitului se efectueaz de persoana juridic la care persoana fizic asociat a deinut
prile sociale. Termenul de virare a impozitului este pn la data la care se depun documentele pentru nregistrarea
operaiunilor respective la registrul comerului ori n registrul acionarilor, dup caz, indiferent dac plata titlurilor
respective se face sau nu ealonat.

22/01/2004 :
144
2.1
. Pentru ctigurile din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul
societilor nchise, realizate ncepnd cu 1 ianuarie 2013, nu se aplic prevederile punctului 144
2
.
c/ c#ti%ul din operaiuni de vn$are(cu!prare de valut la ter!en) pe ba$ de contract) precu! #i din orice
alte operaiuni de acest %en) altele dect cele cu instru!ente financiare tran$acionate pe piee autori$ate #i
suprave%9eate de Co!isia :aional a >alorilor ,obiliare) se i!pune cu o cot de 04C la fiecare tran$acie)
i!po$itul reinut constituind plat anticipat n contul i!po$itului anual datorat. .bli%aia calculrii) reinerii #i
virrii i!po$itului revine inter!ediarilor sau altor pltitori de venit) dup ca$. !po$itul calculat #i reinut)
repre$entnd plat anticipat) se virea$ pn la data de *< inclusiv a lunii ur!toare celei n care a fost reinut.
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 2)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
30-12-2010-
)/ venitul i!po$abil obinut din lic9idarea unei persoane +uridice de ctre acionari2asociai persoane fi$ice se
i!pune cu o cot de 04C) i!po$itul fiind final. .bli%aia calculrii) reinerii #i virrii i!po$itului revine persoanei
+uridice. !po$itul calculat #i reinut la surs se virea$ pn la data depunerii situaiei financiare finale la oficiul
re%istrului co!erului) ntoc!it de lic9idatori.
HHHHHHHHHHH
,itera d< a fost modificat !rin !unctul 22- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
144
4
. n cazul dizolvrii fr lichidare a unei persoane juridice obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine
reprezentantului legal al persoanei juridice.
Impozitul calculat i reinut la surs se vireaz pn la data depunerii situaiei financiare finale la oficiul registrului
comerului, ntocmit de reprezentantul legal al persoanei juridice.
144
5
. Pierderea net aferent perioadei 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010 asimilat pierderii nete anuale reprezint
suma pierderilor nregistrate n cazul transferului titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare
n cazul societilor nchise, indiferent de perioada de deinere a titlurilor respective.
.2/ Pierderile re$ultate din tran$aciile cu pri sociale #i valori !obiliare) n ca$ul societilor nc9ise) nu sunt
recunoscute din punct de vedere fiscal) nu se co!pensea$ #i nu se reportea$.

22/01/2004 :
144
5
. Pierderea net aferent perioadei 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010 asimilat pierderii nete anuale reprezint
suma pierderilor nregistrate n cazul transferului titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare
n cazul societilor nchise, indiferent de perioada de deinere a titlurilor respective.
.3/ "bro%at prin punctul *4. din .rdonan de ur%en nr. 0012*303 ncepnd cu 53.0*.*303.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 2(- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
.6/ Pierderile re$ultate din operaiuni de vn$are2cu!prare de valut la ter!en) pe ba$ de contract) #i orice
alte operaiuni de acest %en) altele dect cele cu instru!ente financiare tran$acionate pe piee autori$ate #i
suprave%9eate de Co!isia :aional a >alorilor ,obiliare) nre%istrate n cursul anului fiscal) se co!pensea$ la
sfr#itul anului fiscal cu c#ti%urile de aceea#i natur reali$ate n cursul anului respectiv. &ac n ur!a acestei
co!pensri re$ult o pierdere anual) aceasta nu se reportea$.
.7/ "bro%at prin punctul 4*. din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.30.*303.
.8/ -n aplicarea prevederilor pre$entului articol se utili$ea$ nor!e privind deter!inarea) reinerea #i virarea
i!po$itului pe c#ti%ul de capital din transferul titlurilor de valoare obinut de persoanele fi$ice) aprobate prin ordin
co!un al !inistrului finanelor publice #i al pre#edintelui Co!isiei :aionale a >alorilor ,obiliare.
.9/ "bro%at prin punctul *4. din .rdonan de ur%en nr. 0012*303 ncepnd cu 53.0*.*303.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'< a fost introdus !rin !unctul 10- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12&/200( %nce!2nd
cu 01-01-200'-
.-:/ "bro%at prin punctul *4. din .rdonan de ur%en nr. 0012*303 ncepnd cu 53.0*.*303.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 410< a fost introdus !rin !unctul 10- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12&/200( %nce!2nd
cu 01-01-200'-
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin 6orm din 2*/11/200( %nce!2nd cu 1(-03-2010-
Art- *&- a fost modificat !rin !unctul 4*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, 67
-
, "bro%at prin punctul 81. din Le%e nr. 5852*334 ncepnd cu 30.30.*331.
HHHHHHHHHHH
Art- *&
1
- a fost introdus !rin !unctul 1- din ,ege nr- 24&/200) %nce!2nd cu 2)-0&-200)-
!po$itarea c#ti%ului net anual i!po$abil2c#ti%ului net anual
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 2&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
30-12-2010-
Art, 67
0
, ( C#ti%ul net anual i!po$abil din transferul titlurilor de valoare) altele dect prile sociale #i valorile
!obiliare n ca$ul societilor nc9ise) #i c#ti%ul net anual din operaiuni de vn$are(cu!prare de valut la
ter!en) pe ba$ de contract) #i orice alte operaiuni de acest %en se i!po$itea$ potrivit prevederilor cap. M din
pre$entul titlu.
HHHHHHHHHHH
Art- *&
2
- a fost introdus !rin !unctul 2&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
30-12-2010-
CAPITOLUL ;I
>enituri din pensii
&efinirea veniturilor din pensii
Art, 68, ( >eniturile din pensii repre$int su!e pri!ite ca pensii de la fondurile nfiinate din contribuiile sociale
obli%atorii fcute ctre un siste! de asi%urri sociale) inclusiv cele din fonduri de pensii facultative #i cele
finanate de la bu%etul de stat.
HHHHHHHHHHH
Art- *(- a fost modificat !rin !unctul 4(- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul *2
1
14-0)-2010-
Art, 68
-
, ( :u sunt venituri i!po$abile veniturile din pensii reali$ate de ctre persoanele fi$ice cu 9andicap %rav
sau accentuat.
HHHHHHHHHHH
Art- *(
1
- a fost introdus !rin !unctul *2
1
14-0)-2010-
'tabilirea venitului i!po$abil lunar din pensii
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 23- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
Art, 69, ( >enitul i!po$abil lunar din pensii se stabile#te prin deducerea din venitul din pensie a unei su!e
nei!po$abile lunare de 0.333 lei #i a contribuiilor obli%atorii calculate) reinute #i suportate de persoana fi$ic.
HHHHHHHHHHH
Art- *'- a fost modificat !rin !unctul 23- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
Reinerea i!po$itului din venitul din pensii
Art, 7:, @ .-/ .rice pltitor de venituri din pensii are obli%aia de a calcula lunar i!po$itul aferent acestui venit)
de a(l reine #i de a(l vira la bu%etul de stat) potrivit prevederilor pre$entului articol.
.0/ !po$itul se calculea$ prin aplicarea cotei de i!punere de 04C asupra venitului i!po$abil lunar din pensii.
.1/ !po$itul calculat se reine la data efecturii plii pensiei #i se virea$ la bu%etul de stat pn la data de *<
inclusiv a lunii ur!toare celei pentru care se face plata pensiei.
.2/ !po$itul reinut este i!po$it final al contribuabilului pentru veniturile din pensii.
.3/ -n ca$ul unei pensii care nu este pltit lunar) i!po$itul ce trebuie reinut se stabile#te prin !prirea pensiei
pltite la fiecare din lunile crora le este aferent pensia.
.6/ &repturile de pensie restante se defalc9ea$ pe lunile la care se refer) n vederea calculrii i!po$itului
datorat) reinerii #i virrii acestuia.
.7/ >eniturile din pensiile de ur!a# vor fi individuali$ate n funcie de nu!rul acestora) iar i!po$itarea se va
face n raport cu drepturile cuvenite fiecrui ur!a#.
.8/ -n ca$ul veniturilor din pensii #i2sau al diferenelor de venituri din pensii stabilite pentru perioade anterioare)
confor! le%ii) i!po$itul se calculea$ asupra venitului i!po$abil lunar #i se reine la data efecturii plii) n
confor!itate cu re%le!entrile le%ale n vi%oare la data plii #i se virea$ pn la data de *< a lunii ur!toare
celei n care s(au pltit.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost introdus !rin !unctul )0- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.9/ !po$itul pe veniturile din pensii se reine #i se virea$ inte%ral la bu%etul de stat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'< a fost modificat !rin !unctul *3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
145. Venitul din pensii se determin de ctre pltitor pentru drepturile cu titlu de pensie prevzute la art. 68 din
Codul fiscal.
146. ncepnd cu 1 ianuarie 2008, impozitul lunar aferent venitului din pensii se calculeaz prin aplicarea cotei de
impunere de 16% asupra venitului impozabil lunar din pensii determinat prin deducerea din venitul din pensii, n
ordine, a urmtoarelor:
- a contribuiilor obligatorii calculate, reinute i suportate de persoana fizic; i
- a unei sume neimpozabile lunare de 1.000 lei.
146
1
. Drepturile primite n conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate
privat, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu
modificrile i completrile ulterioare, reprezint venituri din pensii.
La stabilirea venitului impozabil lunar pentru sumele primite ca plat unic potrivit Legii nr. 411/2004, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, i Legii nr. 204/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, se va
acorda un singur plafon neimpozabil de 1.000 lei de la fiecare fond de pensii.
La stabilirea venitului impozabil lunar pentru sumele primite ca pli ealonate n rate, n conformitate cu prevederile
Legii nr. 411/2004, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Legii nr. 204/2006, cu modificrile i
completrile ulterioare, se va acorda un singur plafon neimpozabil de 1.000 lei aferent ratei lunare de la fiecare fond
de pensii.
146
2
. Diferenele de venituri din pensii primite de la acelai pltitor i stabilite pentru perioadele anterioare se
impoziteaz separat fa de drepturile de pensie ale lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit asupra venitului
impozabil lunar din pensii. Venitul lunar din pensii se stabilete prin deducerea din suma total, reprezentnd
diferenele de venituri din pensie, a plafonului neimpozabil lunar de 1.000 lei i a contribuiilor obligatorii.
147. Impozitul pe veniturile din pensii se calculeaz, se reine lunar de ctre administratorii fondurilor de pensii i se
vireaz de ctre unitile pltitoare ale acestor venituri pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se face
plata pensiilor, la organul fiscal n a crui raz i au sediul pltitorii de venituri.
148. Administratorii fondurilor de pensii vor emite norme interne specifice privind aplicarea prevederilor pct. 147.
149. Eventualele sume reprezentnd impozit pe veniturile din pensii, reinute, dar nedatorate la bugetul de stat, se
vor regulariza prin diminuarea viramentelor efectuate cu ocazia plilor din luna urmtoare.
Art, 7:
-
, "bro%at prin alineatul din Le%e nr. 142*303 ncepnd cu 08.3<.*303.
HHHHHHHHHHH
Art- &0
1
- a fost introdus !rin alineatul din ,ege nr- 22/2010 %nce!2nd cu 0&-03-2010-
CAPITOLUL ;II
>enituri din activiti a%ricole) silvicultur #i piscicultur
&efinirea veniturilor
Art, 7-, @ .-/ >eniturile din activiti a%ricole cuprind veniturile obinute individual sau ntr(o for! de asociere)
fr personalitate +uridic) din6
a/ cultivarea produselor a%ricole ve%etale7
!/ exploatarea pepinierelor viticole) po!icole #i altele ase!enea7
c/ cre#terea #i exploatarea ani!alelor) inclusiv din valorificarea produselor de ori%ine ani!al) n stare natural.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul 2'- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-0*-2013-

id_li style="padding-top:0;padding-bottom:0;padding-left:0;padding-right:0;border-collapse:collapse;text-
align:center;font-size: 11 px;font-family: Arial;font-style: normal;color: 0000FF"nk=3468132;Declaraie 221

Punere n aplicare prin Lege 168/2013 :
Art. V. - (1) Contribuabilul care desfoar n perioada impozabil din anul fiscal 2013, cuprins ntre 1 februarie
2013 i pn la sfritul anului fiscal, o activitate agricol prevzut la art. 71 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit, are obligaia de a
depune o declaraie la organul fiscal competent, pn la data de 25 iunie inclusiv a anului 2013. n cazul n care
activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, obligaia depunerii declaraiei la organul
fiscal competent revine asociatului care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice
n cadrul aceluiai termen. Anexa la declaraia depus de asociatul desemnat va cuprinde i cota de distribuire ce
revine fiecrui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii. Obligaiile fiscale se stabilesc pe
baza limitelor i normelor de venit prevzute n prezenta lege.
(2) n anul 2013, contribuabilii/asocierile fr personalitate juridic care realizeaz venituri din activiti agricole
pentru care veniturile se determin pe baz de norm de venit aplic i urmtoarele reguli:
a) n cazul celor pentru care au fost modificate limitele stabilite potrivit tabelului prevzut la art. 72 alin. (2) din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i care au depus/nu au depus declaraia pn la data
intrrii n vigoare a prezentei legi, vor depune o nou declaraie/declaraie pn la data de 25 iunie 2013, care va
cuprinde informaii privind suprafee cultivate/capetele de animale/familiile de albine deinute la data de 25 mai
2013;
b) n cazul celor care depun declaraia dup data de 25 mai 2013, informaiile cuprinse n declaraie vizeaz
suprafee cultivate/capetele de animale/familiile de albine deinute la data de 25 mai 2013. Nu se consider depuse
cu ntrziere declaraiile care sunt depuse pn la data de 25 iunie 2013 inclusiv;
c) modificarea structurii suprafeelor cultivate/capetelor de animale/familiilor de albine, dup data de 25 mai 2013,
nu va fi luat n considerare la stabilirea obligaiilor fiscale.
.0/ >eniturile din silvicultur #i piscicultur repre$int veniturile obinute din recoltarea #i valorificarea produselor
specifice fondului forestier naional) respectiv a produselor le!noase #i nele!noase) precu! #i cele obinute din
exploatarea a!ena+rilor piscicole.
.1/ >eniturile din silvicultur #i piscicultur se supun i!punerii potrivit prevederilor cap. O>enituri din activiti
independenteP) venitul net anual fiind deter!inat n siste! real) pe ba$a datelor din contabilitatea n partid
si!pl. Pentru aceste venituri sunt aplicabile re%ulile de i!punere proprii veniturilor din activiti independente
pentru care venitul net anual se deter!in n siste! real. Pentru veniturile din silvicultur calificate drept venituri
din alte surse se aplic prevederile cap. M.
HHHHHHHHHHH
.2/ >eniturile obinute din valorificarea produselor prev$ute la alin. ;0= n alt !odalitate dect n stare natural
repre$int venituri din activiti independente #i se supun re%ulilor de i!punere proprii cate%oriei respective.
.3/ >eniturile definite la alin. ;0= pentru care nu au fost stabilite nor!e de venit sunt venituri i!po$abile #i se
supun i!punerii potrivit prevederilor cap. O>enituri din activiti independenteP) venitul net anual fiind
deter!inat n siste! real) pe ba$a datelor din contabilitatea n partid si!pl. Pentru aceste venituri sunt
aplicabile re%ulile de i!punere proprii veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual se
deter!in n siste! real.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
149
1
. Veniturile din activiti agricole realizate individual sau ntr-o form de asociere fr personalitate juridic,
stabilite pe baza normelor de venit, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. VII titlul III din Codul fiscal,
indiferent de forma de organizare a activitii. Veniturile din activiti agricole supuse impunerii pe baz de norme de
venit n conformitate cu prevederile art. 73 din Codul fiscal cuprind veniturile rezultate din cultivarea terenurilor,
creterea i exploatarea animalelor deinute cu orice titlu, inclusiv cele luate n arend.
149
2
. Veniturile din activiti agricole menionate la art. 71 alin. (1) lit. a)-c) din Codul fiscal, pentru care sunt
stabilite norme de venit conform art. 73 din Codul fiscal, sunt impozabile indiferent dac se face sau nu dovada
valorificrii produselor.
149
3
. Terminologia folosit pentru definirea grupelor de produse vegetale i animale prevzute la art. 73 din Codul
fiscal pentru care venitul se determin pe baza normelor de venit este cea stabilit potrivit legislaiei n materie.
A) Produsele vegetale cuprinse n grupele pentru care venitul se stabilete pe baza normelor de venit sunt prevzute
n Catalogul oficial al soiurilor de plante de cultur din Romnia, aprobat prin ordinul ministrului agriculturii i
dezvoltrii rurale.
n cadrul grupei de produse vegetale - leguminoase pentru boabe se cuprind:
a) mazre pentru boabe;
b) fasole pentru boabe;
c) bob;
d) linte;
e) nut;
f) lupin.
B) Grupele de produse animale pentru care venitul se stabilete pe baza normelor de venit sunt definite dup cum
urmeaz:
1. vaci i bivolie:
- Vaci - femele din specia taurine care au ftat cel puin o dat;
- Bivolie - femele din specia bubaline care au ftat cel puin o dat;
2. ovine i caprine:
- Oi - femele din specia ovine care au ftat cel puin o dat;
- Capre - femele din specia caprine care au ftat cel puin o dat;
3. porci pentru ngrat - porci peste 35 de kg, inclusiv scroafele de reproducie;
4. albine - familii de albine;
5. psri de curte - totalitatea psrilor din speciile gini, rae, gte, curci, bibilici, prepelie.
149
4
. n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activiti agricole, la ncadrarea n limitele stabilite
pentru fiecare grup de produse vegetale i fiecare grup de animale vor fi avute n vedere suprafeele/capetele de
animal nsumate n cadrul grupei respective.
Exemplu I (calcul pentru sectorul vegetal): exploataie de 100 ha cereale (gru i porumb); primele 2 ha din grupa
cereale nu se impoziteaz, pentru urmtoarele 98 ha se aplic norma de venit de 449 lei/ha, astfel:
Venit anual impozabil = 98 ha x 449 lei/ha = 44.002 lei
Impozit = 44.002 lei x 16% = 7.040,32 lei
Exemplu II (calcul pentru sectorul animal): exploataie de vaci i bivolie de 102 capete.
Pentru primele dou capete nu se impoziteaz. Pentru restul de 100 de capete se aplic norma de venit de 453
lei/cap de animal, astfel:
Venit anual impozabil = 100 capete x 453 lei/cap = 45.300 lei
Impozit = 45.300 lei x 16% = 7.248 lei
Exemplu III (calcul pentru sectorul animal): exploataie de ovine i caprine (care au ftat cel puin o dat) 200
capete.
Pentru primele 10 capete animale (oi i capre) nu se impoziteaz. Pentru restul de 190 capete se aplic norma de
venit de 65 lei/cap de animal, astfel:
Venit anual impozabil = 190 capete x 65 lei/cap = 12.350 lei
Impozit = 12.350 lei x 16% = 1.976 lei
149
5
. Sunt considerate n stare natural produsele agricole vegetale obinute dup recoltare, precum i produsele de
origine animal: lapte, ln, ou, piei crude, carne n viu i carcas, miere i alte produse apicole definite potrivit
legislaiei n materie, precum i altele asemenea.
Preparatele din lapte i din carne sunt asimilate produselor de origine animal obinute n stare natural.
Norma de venit stabilit n condiiile prevzute la art. 73 din Codul fiscal include i venitul realizat din nstrinarea
produselor vegetale, a animalelor i a produselor de origine animal, n stare natural.
Modificarea structurii suprafeelor destinate produciei agricole vegetale/numrului de capete de animale/familiilor
de albine, intervenite dup data de 25 mai, nu conduce la ajustarea normelor de venit, respectiv a venitului anual
impozabil.
n cazul suprafeelor destinate produselor vegetale hamei, pomi i vie, suprafeele declarate cuprind numai grupele
de produse vegetale intrate pe rod ncepnd cu primul an de intrare pe rod. Suprafeele din grupa pomii pe rod
cuprind numai pomii plantai n livezi.
Norma de venit corespunztoare veniturilor realizate din creterea i exploatarea animalelor, precum i din
valorificarea produselor de origine animal n stare natural, n conformitate cu prevederile art. 73 din Codul fiscal,
include i venitul realizat din:
a) exemplarele feminine din speciile respective care nu ndeplinesc condiiile prevzute la pct. 149
3
lit. B);
b) exemplarele masculine din speciile respective reprezentnd animale provenite din propriile ftri i cele
achiziionate numai n scop de reproducie pentru animalele deinute de contribuabili i supuse impunerii potrivit
prevederilor art. 73 din Codul fiscal (de exemplu: viei, tauri, bivoli, miei, berbeci, purcei).
Veniturile din activiti agricole generate de exemplarele prevzute la lit. a) i b) incluse n norma de venit nu se
impoziteaz distinct fa de veniturile realizate din creterea i exploatarea animalelor din grupele prevzute la pct.
149
3
lit. B). Contribuabilii au obligaii declarative numai pentru animalele cuprinse n grupele care ndeplinesc
condiiile prevzute la pct. 149
3
lit. B).
Veniturile din activiti agricole realizate din creterea i exploatarea exemplarelor masculine din speciile taurine,
bubaline, ovine, caprine, indiferent de vrst, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti
independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl,
numai n cazul n care acestea au fost achiziionate n scopul creterii i valorificrii lor sub orice form.
149
6
. Veniturile din activiti agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit se supun impunerii potrivit
prevederilor cap. II Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza
datelor lor din contabilitatea n partid simpl.
149
7
. Veniturile din activiti agricole impuse anterior datei de 1 februarie 2013 n sistem real trec prin efectul legii la
impunerea pe baz de norme de venit, n situaia n care sunt stabilite norme de venit pentru grupele de produse
vegetale i animale conform prevederilor art. 73 din Codul fiscal. n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil
veniturilor din activiti agricole, la ncadrarea n limitele stabilite pentru fiecare grup de produse vor fi avute n
vedere prevederile art. 72 din Codul fiscal.
149
8
. n situaia contribuabililor care obin venituri din activiti agricole impuse pe baz de norm de venit i care
trec la impunerea n sistem real ncepnd cu 1 februarie 2013 prin efectul legii, nu exist obligaia depunerii
declaraiei privind venitul estimat/norma de venit pentru veniturile anului 2013. Totalul plilor anticipate n contul
impozitului datorat pentru anul 2013 va fi stabilit de organul fiscal competent la nivelul sumei plilor anticipate
stabilite n anul 2012.
Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care
venitul net anual se determin n sistem real. La stabilirea venitului net anual vor fi luate n calcul veniturile i
cheltuielile efectuate dup data de 1 februarie 2013.
149
9
. Contribuabilii care obin doar venituri din activiti agricole pentru care au fost stabilite norme de venit nu au
obligaii contabile.
n cazul cheltuielilor efectuate n comun care sunt aferente veniturilor pentru care exist regimuri fiscale diferite,
respectiv determinare pe baz de norm de venit i venit net anual determinat pe baza datelor din contabilitatea n
partid simpl, cotele de cheltuieli vor fi alocate proporional cu suprafeele de teren/numrul de capete de
animale/numrul de familii de albine deinute.
Art, 70, @ .-/ :u sunt venituri i!po$abile veniturile reali$ate de persoanele fi$ice2!e!brii asocierilor fr
personalitate +uridic din valorificarea n stare natural a ur!toarelor6
a/ produse culese din flora slbatic) exclusiv !asa le!noas. -n ca$ul !asei le!noase sunt venituri
nei!po$abile nu!ai veniturile reali$ate din exploatarea #i valorificarea acesteia n volu! de !axi!u! *3 !c2an
din pdurile pe care contribuabilii le au n proprietate7
!/ produse capturate din fauna slbatic) cu excepia celor reali$ate din activitatea de pescuit co!ercial supuse
i!punerii potrivit prevederilor cap. O>enituri din activiti independenteP.
HHHHHHHHHHH
.0/ >eniturile definite la art. 10 alin. ;0= sunt venituri nei!po$abile n li!itele stabilite potrivit tabelului ur!tor6

Produse ve%etale 'uprafa
Cereale pn la * 9a
Plante olea%inoase pn la * 9a
Cartof pn la * 9a
'fecl de $a9r pn la * 9a
Tutun pn la 0 9a
La!ei pe rod pn la * 9a
Le%u!e n c!p pn la 3)< 9a
Le%u!e n spaii prote+ate pn la 3)* 9a
Le%u!inoase pentru boabe pn la 0)< 9a
Po!i pe rod pn la 0)< 9a
>ie pe rod pn la 0 9a
"rbu#ti fructiferi pn la 0 9a
Flori #i plante orna!entale pn la 3)5 9a
"ni!ale :r. capete2nr. de fa!ilii de albine
>aci pn la *
Fivolie pn la *
.i pn la <3
Capre pn la *<
Porci pentru n%r#at pn la 4
"lbine pn la 1< de fa!ilii
Psri de curte pn la 033
HHHHHHHHHHH
.1/ :u sunt venituri i!po$abile veniturile obinute din exploatarea p#unilor #i fneelor naturale.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost introdus !rin !unctul 2'- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-0*-2013-
.2/ -n ca$ul persoanelor fi$ice2!e!brilor asocierilor fr personalitate +uridic) cultivarea terenurilor cu plante
fura+ere %ra!inee #i le%u!inoase pentru producia de !as verde destinate fura+rii ani!alelor deinute de
contribuabilii respectivi pentru care venitul se deter!in pe ba$a nor!elor de venit #i a celor prev$ute la art. 1*
alin. ;*= nu %enerea$ venit i!po$abil.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2014-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
149
10
. Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice/membrii asocierilor fr personalitate
juridic din valorificarea n stare natural a urmtoarelor:
- produse culese din flora slbatic, altele dect cele supuse impunerii n conformitate cu prevederile art. 71 alin. (2)
din Codul fiscal;
- produse capturate din fauna slbatic, altele dect cele care genereaz venituri din activiti independente.
149
11
. Nu au obligaii de declarare i nu datoreaz impozit potrivit prevederilor cap. VII al titlului III din Codul fiscal:
a) persoanele fizice/membrii asocierilor fr personalitate juridic ce dein cu orice titlu suprafee de teren destinate
produciei agricole, pentru cele necultivate, pentru cele cultivate cu plante furajere graminee i leguminoase pentru
producia de mas verde, precum i pentru puni i fnee naturale, destinate furajrii animalelor deinute de
contribuabilii respectivi, pentru care venitul se determin pe baza normelor de venit i a celor prevzute la art. 72
alin. (2) din Codul fiscal;
b) contribuabilii arendatori, care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor supuse impunerii potrivit
prevederilor cap. IV al titlului III din Codul fiscal;
c) contribuabilii care obin venituri din activiti agricole i i desfoar activitatea n mod individual, n limitele
stabilite potrivit tabelului prevzut la art. 72 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv n cazul n care veniturile sunt obinute
din exploatarea bunurilor deinute n comun sau n devlmie i sunt atribuite conform pct. 149
12
. Suprafeele de
teren/animalele respective sunt considerate din punct de vedere fiscal ca fiind incluse n patrimoniul personal i
genereaz venituri neimpozabile conform art. 42 lit. g) din Codul fiscal;
d) contribuabilii care ndeplinesc condiiile prevzute la art. 71 alin. (1) din Codul fiscal i pentru care veniturile din
activiti agricole sunt impuse pe baz de norm de venit, dup data de 25 mai a anului fiscal n care s-a produs
evenimentul pentru veniturile realizate dup 25 mai i pn la sfritul anului fiscal respectiv.
n cazul contribuabililor care obin venituri din activiti agricole i i desfoar activitatea sub forma unei asocieri
fr personalitate juridic, plafonul neimpozabil se acord la nivel de asociere.
'tabilirea venitului anual din activiti a%ricole pe ba$ de nor!e de venit
Art, 71, @ .-/ >enitul dintr(o activitate a%ricol se stabile#te pe ba$ de nor!e de venit.
.0/ :or!ele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafa ;9a=2cap de ani!al2fa!ilie de albine pentru
cate%oriile de produse ve%etale #i ani!alele prev$ute la art. 1* alin. ;*=.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2014-
.1/ "bro%at prin punctul *8. din .rdonan de ur%en nr. 03*2*305 ncepnd cu 30.30.*308.
HHHHHHHHHHH
.2/ -ncepnd cu anul fiscal *308) nor!ele de venit se propun de ctre entitile publice !andatate de ,inisterul
"%riculturii #i &e$voltrii Rurale) pe ba$a !etodolo%iei stabilite prin 9otrre a /uvernului) se aprob #i se public
de ctre direciile %enerale ale finanelor publice teritoriale ale ,inisterului Finanelor Publice) pn cel tr$iu la
data de 0< februarie a anului pentru care se aplic aceste nor!e de venit.
HHHHHHHHHHH
.3/ -n ca$ul contribuabililor care reali$ea$ venituri din desf#urarea a dou sau !ai !ulte activiti a%ricole
pentru care venitul se deter!in pe ba$ de nor! de venit) or%anul fiscal co!petent stabile#te venitul anual prin
nsu!area veniturilor corespun$toare fiecrei activiti.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul 2'- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-0*-2013-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
149
12
. Veniturile din activiti agricole determinate pe baz de norme de venit, realizate din exploatarea bunurilor
(suprafee destinate produciei vegetale/cap de animal/familie de albine), deinute n comun sau n devlmie de
proprietari, uzufructuari sau de ali deintori legali, nscrii ntr-un document oficial, se atribuie proporional cu
cotele-pri pe care acetia le dein n acea proprietate sau contribuabilului care realizeaz venituri din activiti
agricole, n situaia n care acestea nu se cunosc. n cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizat
procedura succesoral, veniturile corespunztoare suprafeelor destinate produciei vegetale/cap de animal/familie
de albine se atribuie contribuabilului care realizeaz venituri din activiti agricole.
149
13
. n cazul contribuabilului care realizeaz n mod individual venituri din desfurarea a dou sau mai multe
activiti agricole pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit, organul fiscal competent stabilete
venitul anual prin nsumarea veniturilor corespunztoare fiecrei activiti.
Calculul #i plata i!po$itului aferent veniturilor din activiti a%ricole
Art, 72, @ .-/ !po$itul pe venitul din activiti a%ricole se calculea$ de or%anul fiscal co!petent prin aplicarea
unei cote de 04C asupra venitului anual din activiti a%ricole stabilit pe ba$a nor!ei anuale de venit) i!po$itul
fiind final.
.0/ Contribuabilul care desf#oar o activitate a%ricol prev$ut la art. 10 alin. ;0= pentru care venitul se
deter!in pe ba$ de nor! de venit are obli%aia de a depune anual o declaraie la or%anul fiscal co!petent)
pn la data de *< !ai inclusiv a anului fiscal) pentru anul n curs. -n ca$ul n care activitatea se desf#oar n
cadrul unei asocieri fr personalitate +uridic) obli%aia depunerii declaraiei la or%anul fiscal co!petent revine
asociatului care rspunde pentru ndeplinirea obli%aiilor asociaiei fa de autoritile publice n cadrul aceluia#i
ter!en. "nexa declaraiei depus de asociatul dese!nat va cuprinde #i cota de distribuire ce revine fiecrui
!e!bru asociat din venitul i!po$abil calculat la nivelul asocierii.

INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 221 "Declaraie privind veniturile din activiti agricole impuse pe norme de venit" cod
14.13.01.13/9
1. Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri n bani i/sau n natur,
provenind din cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solare special destinate acestor
scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, din
exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea, pentru care venitul net se determin pe baz de
norme de venit.
Declaraia se completeaz de ctre contribuabili sau de ctre mputerniciii acestora, nscriindu-se cu majuscule,
cite i corect toate datele prevzute n formular.
2. Declaraia se depune la organul fiscal competent la termenele prevzute de Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
3. Ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia depus anterior, acesta completeaz i depune o
declaraie rectificativ, situaie n care se va nscrie "X" n csua prevzut n acest scop.
4. n cazul realizrii de venit din mai multe surse, se depune o singur declaraie n care se menioneaz fiecare
surs de realizare a venitului. Sursa de venit este reprezentat de localitatea n raza creia se afl situat terenul sau
terenurile, dup caz.
5. Declaraia se completeaz n dou exemplare:
a) organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul, potrivit legii, sau adresa
fiscal n Romnia;
b) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru ceilali contribuabili persoane fizice.
- copia se pstreaz de ctre contribuabil.
6. Declaraia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat.
Declaraia se pune gratuit la dispoziia contribuabilului.
II. Date privind activitatea desfurat pe surse de venit
Date privind activitatea desfurat: se completeaz cte un tabel pentru fiecare surs de venit.
Localitatea pe raza creia se afl terenul (terenurile): se nscrie unitatea administrativ-teritorial n raza creia se
afl terenul (terenurile), respectiv: municipiu, ora, comun sau sector al municipiului Bucureti.
Data nceperii activitii/Data ncetrii activitii: se nscrie data prevzut pentru nceperea/ncetarea activitii.
Suprafee de teren: se nscrie, n rndul corespunztor activitii desfurate, numrul de ari aferent fiecrei
suprafee (parcele) de teren cultivate, situate n raza teritorial a localitii.
III. Date de identificare a mputernicitului
Se completeaz numai n cazul n care obligaiile de declarare se ndeplinesc de ctre mputernicitul desemnat de
contribuabil, potrivit dispoziiilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, cu datele de identificare a mputernicitului.
h) Denumire: "Declaraie privind veniturile din activiti agricole impuse pe norme de venit (formularul 221)"
1. Cod: 14.13.01.13/9
2. Format: A4/t2
3. U/M: seturi
4. Caracteristici de tiprire: se tiprete pe ambele fee.
6. Se utilizeaz la declararea veniturilor din activiti agricole impuse pe baz de norme de venit.
7. Se ntocmete n dou exemplare de persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole sau de
mputerniciii fiscali ai acestora.
8. Circul:


Punere n aplicare prin Lege 168/2013 :
Art. V. - (1) Contribuabilul care desfoar n perioada impozabil din anul fiscal 2013, cuprins ntre 1 februarie
2013 i pn la sfritul anului fiscal, o activitate agricol prevzut la art. 71 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit, are obligaia de a
depune o declaraie la organul fiscal competent, pn la data de 25 iunie inclusiv a anului 2013. n cazul n care
activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, obligaia depunerii declaraiei la organul
fiscal competent revine asociatului care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice
n cadrul aceluiai termen. Anexa la declaraia depus de asociatul desemnat va cuprinde i cota de distribuire ce
revine fiecrui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii. Obligaiile fiscale se stabilesc pe
baza limitelor i normelor de venit prevzute n prezenta lege.
(2) n anul 2013, contribuabilii/asocierile fr personalitate juridic care realizeaz venituri din activiti agricole
pentru care veniturile se determin pe baz de norm de venit aplic i urmtoarele reguli:
a) n cazul celor pentru care au fost modificate limitele stabilite potrivit tabelului prevzut la art. 72 alin. (2) din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i care au depus/nu au depus declaraia pn la data
intrrii n vigoare a prezentei legi, vor depune o nou declaraie/declaraie pn la data de 25 iunie 2013, care va
cuprinde informaii privind suprafee cultivate/capetele de animale/familiile de albine deinute la data de 25 mai
2013;
b) n cazul celor care depun declaraia dup data de 25 mai 2013, informaiile cuprinse n declaraie vizeaz
suprafee cultivate/capetele de animale/familiile de albine deinute la data de 25 mai 2013. Nu se consider depuse
cu ntrziere declaraiile care sunt depuse pn la data de 25 iunie 2013 inclusiv;
c) modificarea structurii suprafeelor cultivate/capetelor de animale/familiilor de albine, dup data de 25 mai 2013,
nu va fi luat n considerare la stabilirea obligaiilor fiscale.
.1/ &eclaraia prev$ut la alin. ;*= nu se depune pentru veniturile prev$ute la art. 1*.
.2/ .r%anul fiscal co!petent stabile#te i!po$itul anual datorat #i e!ite deci$ia de i!punere) la ter!enul #i n
for!a stabilite prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal.
.3/ Plata i!po$itului anual stabilit confor! deci$iei de i!punere anuale se efectuea$ ctre bu%etul de stat n
dou rate e%ale) astfel6
a/ <3C din i!po$it pn la data de *< octo!brie inclusiv7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost introdus !rin !unctul 2'- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
!/ <3C din i!po$it pn la data de 0< dece!brie inclusiv.
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost introdus !rin !unctul 2'- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
.6/ !po$itul se virea$ la bu%etul de stat #i din acesta nu se distribuie cote defalcate ctre bu%etele locale.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
149
14
. Perioada de declarare a suprafeelor cultivate/cap de animal/familie de albine este pn la data de 25 mai
inclusiv a anului fiscal pentru anul n curs i cuprinde informaii privind suprafeele cultivate/capetele de
animal/familiile de albine deinute la data declarrii.
n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti agricole att individual, ct i ntr-o form de asociere,
n declaraia depus pn la data de 25 mai inclusiv contribuabilii vor completa numai informaii referitoare la
activitatea desfurat n mod individual.
Contribuabilii/asocierile fr personalitate juridic care au depus declaraia prevzut la art. 74 alin. (2) din Codul
fiscal pot depune o nou declaraie pentru anul n curs, pn la data de 25 mai a anului respectiv, n situaia
modificrii structurii suprafeelor destinate produciei agricole vegetale/numrului de capete de animale/familii de
albine.
n cazul contribuabililor/asocierilor fr personalitate juridic care depun cu ntrziere declaraia pentru anul n curs,
dup data de 25 mai, informaiile cuprinse n declaraie vizeaz suprafeele cultivate/capetele de animale/familiile de
albine deinute la data de 25 mai.
149
15
. Pe baza declaraiilor depuse de contribuabili/asocieri fr personalitate juridic, organul fiscal competent
stabilete impozitul anual datorat. Impozitul determinat de organul fiscal competent reprezint impozit final i nu se
recalculeaz.
149
16
. Nu au obligaii declarative contribuabilii care obin venituri din activiti agricole i i desfoar activitatea
sub forma unei asocieri fr personalitate juridic, obligaiile declarative fiind ndeplinite de asociatul care rspunde
pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice.
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, .77 a fost modificat !rin !unctul 2'- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu
01-02-2013-
CAPITOLUL ;III
>enituri din pre!ii #i din +ocuri de noroc
&efinirea veniturilor din pre!ii #i din +ocuri de noroc
Art, 73, ( .-/ >eniturile din pre!ii cuprind veniturile din concursuri) altele dect cele prev$ute la art. 8*) precu!
#i cele din pro!ovarea produselor2serviciilor ca ur!are a practicilor co!erciale.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2014-
.-
-
/ :u sunt venituri i!po$abile !aterialele publicitare) pliantele) !ostrele) punctele bonus acordate cu scopul
sti!ulrii vn$rilor.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
1
< a fost introdus !rin !unctul 2*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd
cu 01-01-2014-
.0/ >eniturile din +ocuri de noroc cuprind c#ti%urile reali$ate ca ur!are a participrii la +ocuri de noroc) inclusiv
cele de tip +acD(pot) definite confor! nor!elor !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
Art- &)- a fost modificat !rin !unctul 2*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
150. n aceast categorie se cuprind venituri n bani i/sau n natur, ca de exemplu:
- venituri sub form de premii de orice fel, acordate oamenilor de cultur, tiin i art la gale, simpozioane,
festivaluri, concursuri naionale sau internaionale, concursuri pe meserii sau profesii;
- venituri sub form de premii n bani i/sau n natur acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor
specialiti prevzui n legislaia n materie, pentru rezultatele obinute la competiii sportive interne i
internaionale, altele dect:
a) veniturile prevzute la art. 42 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare;
b) veniturile pltite de entitatea cu care acetia au relaii generatoare de venituri din salarii potrivit cap. III al titlului
III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
- venituri sub form de premii obinute urmare practicilor comerciale privind promovarea produselor/serviciilor prin
publicitate, potrivi legii.
- venituri impozabile obinute din jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot, potrivit legii.
Prin ctiguri de tip jack-pot se nelege ctigurile acordate aleatoriu, prin intermediul mainilor mecanice sau
electronice cu ctiguri, din sumele rezultate ca urmare a adiionrii separate a unui anumit procent din sumele
derulate ca urmare a exploatrii acestor mijloace de joc, n scopul acordrii unor ctiguri suplimentare persoanelor
participante la joc n momentul respectiv.
Adiionarea sumelor din care se acord ctigurile de tip jack-pot se realizeaz n cadrul unui sistem electronic prin
care sunt interconectate cel puin dou maini mecanice sau electronice cu ctiguri, evidenierea acumulrii putnd
fi realizat prin dispozitive auxiliare sau n cadrul sistemului uneia sau mai multor mijloace de joc interconectate n
sistem.
Organizatorii activitii de exploatare a mainilor mecanice sau electronice cu ctiguri au obligaia de a evidenia
distinct ctigurile de tip jack-pot acordate.
150
1
. n scopul delimitrii veniturilor din premii de veniturile din jocuri de noroc, sunt considerate ctiguri de natura
jocurilor de noroc cele acordate participanilor la joc de ctre orice persoan juridic autorizat s exploateze astfel
de jocuri de noroc, conform legislaiei n materie.
'tabilirea venitului net din pre!ii #i din +ocuri de noroc
Art, 76, @ >enitul net este diferena dintre venitul din pre!ii sau din +ocuri de noroc #i su!a repre$entnd venit
nei!po$abil.
HHHHHHHHHHH
Art- &*- 3 a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd cu
04-0*-200)-
Reinerea i!po$itului aferent veniturilor din pre!ii #i din +ocuri de noroc
Art, 77, @ .-/ >eniturile sub for! de pre!ii se i!pun) prin reinerea la surs) cu o cot de 04C aplicat asupra
venitului net reali$at din fiecare pre!iu.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul 2&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd
cu 01-01-200(-
.0/ >eniturile din +ocuri de noroc se i!pun) prin reinerea la surs) cu o cot de *<C aplicat asupra venitului
net. >enitul net se calculea$ la nivelul c#ti%urilor reali$ate ntr(o $i de la acela#i or%ani$ator sau pltitor.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 2'- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
.1/ .bli%aia calculrii) reinerii #i virrii i!po$itului revine pltitorilor de venituri.
.2/ :u sunt i!po$abile veniturile obinute din pre!ii #i din +ocuri de noroc) n bani #i2sau n natur) sub valoarea
su!ei nei!po$abile stabilit n su! de 433 lei) reali$ate de contribuabil6
a/ pentru fiecare pre!iu7
!/ pentru c#ti%urile din +ocuri de noroc) de la acela#i or%ani$ator sau pltitor ntr(o sin%ur $i.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul 2&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd
cu 01-01-200(-
.3/ !po$itul calculat #i reinut n !o!entul plii este i!po$it final.
.6/ !po$itul pe venit astfel calculat #i reinut se virea$ la bu%etul de stat pn la data de *< inclusiv a lunii
ur!toare celei n care a fost reinut.
HHHHHHHHHHH
Art- &&- 3 a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd cu
04-0*-200)-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
151. Pltitorii de venituri din jocuri de noroc sunt obligai s organizeze evidena astfel nct s poat determina
ctigul realizat de fiecare persoan fizic i s rein impozitul datorat aferent acestuia.
n situaia n care n cursul aceleiai zile aceeai persoan fizic efectueaz mai multe operaiuni care genereaz
ctiguri la jocuri de tip cazino, de la acelai organizator, atunci organizatorul are obligaia s recalculeze impozitul
stabilit anterior astfel:
- se nsumeaz ctigurile realizate;
- se diminueaz nivelul astfel stabilit cu suma reprezentnd venitul neimpozabil de 600 lei/zi;
- la baza impozabil astfel determinat se aplic cotele de impozit prevzute la art. 77 alin. (2), determinndu-se
astfel impozitul datorat;
- din impozitul datorat se deduce impozitul calculat i reinut anterior rezultnd impozitul datorat recalculat la
sfritul zilei.
CAPITOLUL ;III
-
>enituri din transferul proprietilor i!obiliare din patri!oniul personal
&efinirea venitului din transferul proprietilor i!obiliare din patri!oniul personal
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul ))- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, 77
-
, ( .-/ La transferul dreptului de proprietate #i al de$!e!br!intelor acestuia) prin acte +uridice ntre vii
asupra construciilor de orice fel #i a terenurilor aferente acestora) precu! #i asupra terenurilor de orice fel fr
construcii) contribuabilii datorea$ un i!po$it care se calculea$ astfel6
a/ pentru construciile de orice fel cu terenurile aferente acestora) precu! #i pentru terenurile de orice fel fr
construcii) dobndite ntr(un ter!en de pn la 5 ani inclusiv6
( 5C pn la valoarea de *33.333 lei inclusiv7
( peste *33.333 lei) 4.333 lei + *C calculate la valoarea ce dep#e#te *33.333 lei inclusiv7
!/ pentru i!obilele descrise la lit. a=) dobndite la o dat !ai !are de 5 ani6
( *C pn la valoarea de *33.333 lei inclusiv7
( peste *33.333 lei) 8.333 lei + 0C calculat la valoarea ce dep#e#te *33.333 lei inclusiv.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
151
2
. Definirea unor termeni:
a) prin contribuabil, n sensul art. 77
1
din Codul fiscal, se nelege persoana fizic creia i revine obligaia de plat a
impozitului.
n cazul transferului dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor acestuia prin acte juridice ntre vii,
contribuabil este cel din patrimoniul cruia se transfer dreptul de proprietate sau dezmembrmintele acestuia:
vnztorul, credirentierul, transmitorul n cazul contractului de ntreinere, al actului de dare n plat, al
contractului de tranzacie etc., cu exceptia transferului prin donaie.
n contractele de schimb imobiliar calitatea de contribuabil o au toi copermutanii, coschimbaii, cu excepia
schimbului unui bun imobil, proprietate imobiliar, cu un bun mobil, situaie n care calitatea de contribuabil o are
numai proprietarul bunului imobil.
n cazul transferului dreptului de proprietate prin donaie, calitatea de contribuabil revine donatarului.
Contribuabil este i persoana fizic din patrimoniul creia se transfer dreptul de proprietate sau dezmembrminte
ale acestuia cu titlu de aport la capitalul social.
n cazul transferului dreptului de proprietate pentru cauz de moarte, prin succesiune legal sau testamentar,
calitatea de contribuabil revine motenitorilor legali sau testamentari, precum i legatarilor cu titlu particular;
b) prin construcii de orice fel se nelege:
- construcii cu destinaia de locuin;
- construcii cu destinaia de spaii comerciale;
- construcii industriale, hale de producie, sedii administrative, platforme industriale, garaje, parcri;
- orice construcie sau amenajare subteran ori suprateran cu caracter permanent, pentru a crei edificare este
necesar autorizaia de construcie n condiiile Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de
construcii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) prin terenul aferent construciilor se nelege terenuri-curi, construcii i anexele acestora, conform titlului de
proprietate, identificat printr-un identificator unic - numrul cadastral - sau care constituie un singur corp funciar;
d) prin terenuri de orice fel, fr construcii, se nelege terenurile situate n intravilan sau extravilan, indiferent de
categoria de folosin, cum ar fi: curi, grdini, arabil, pune, fnea, forestier, vii, livezi i altele asemenea pe
care nu sunt amplasate construcii i nu pot fi ncadrate n categoria terenurilor aferente construciilor n nelesul lit.
c);
e) prin transferul dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor acestuia se nelege nstrinarea, prin acte
juridice ntre vii, a dreptului de proprietate sau a dezmembrmintelor acestuia, indiferent de tipul sau natura actului
prin care se realizeaz acest transfer: vnzare-cumprare, donaie, rent viager, ntreinere, schimb, dare n plat,
tranzacie, aport la capitalul social, inclusiv n cazul cnd transferul se realizeaz n baza unei hotrri judectoreti
i altele asemenea;
e
1
) nu constituie transfer impozabil constatarea prin hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil a dobndirii
dreptului de proprietate ca efect al uzucapiunii.
f) data de la care ncepe s curg termenul este data dobndirii, iar calculul termenului se face n condiiile dreptului
comun.
Termenul n raport cu care se calculeaz data dobndirii este:
- pentru construciile noi i terenul aferent acestora, termenul curge de la data ncheierii procesului-verbal de
recepie final, n condiiile prevzute de lege;
- pentru constructiile neterminate i terenul aferent acestora, termenul se calculeaz de la data dobndirii dreptului
de proprietate sau dezmembrmintelor sale asupra terenului;
g) data dobndirii se consider:
- pentru imobilele dobndite prin reconstituirea sau constituirea dreptului de proprietate n baza legilor fondului
funciar: Legea fondului funciar nr. 18/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea nr. 1/2000
pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i a celor forestiere, solicitate potrivit
prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 i ale Legii nr. 169/1997, cu modificrile i completrile ulterioare,
Legea nr. 247/2005 privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i unele msuri adiacente, cu
modificrile i completrile ulterioare, data dobndirii este considerat data validrii, prin hotrrea comisiei
judeene de aplicare a legilor de mai sus, a propunerilor fcute de comisiile locale de aplicare a acestor legi. Numrul
i data hotrrii sunt nscrise n adeverinele eliberate de comisiile locale fiecrui solicitant ndreptit la restituire ori
constituire;
- pentru imobilele atribuite, restituite, retrocedate etc. n baza legilor: Legea nr. 18/1991, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, Legea nr. 112/1995 pentru reglementarea situaiei juridice a unor imobile cu
destinaia de locuine, trecute n proprietatea statului, cu modificrile ulterioare, Legea nr. 10/2001 privind regimul
juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, Legea nr. 247/2005, cu modificrile si completrile ulterioare, data dobndirii
este considerat data emiterii actului administrativ, respectiv ordinul prefectului, dispoziia de restituire sau orice alt
act administrativ n materie;
- n cazul n care fotii proprietari sau motenitorii acestora au dobndit dreptul de proprietate prin hotrre
judectoreasc, data dobndirii este considerat data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii judectoreti;
- pentru imobilele dobndite cu titlu de uzucapiune, constatat prin hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil,
data dobndirii este considerat data la care a nceput s curg termenul de uzucapiune;
- n cazul nstrinrii unor imobile rezultate din dezmembrarea, respectiv dezlipirea unui imobil, data dobndirii
acestor imobile este data dobndirii imobilului iniial care a fost supus dezlipirii, respectiv dezmembrrii;
- n cazul nstrinrii terenurilor alipite i ulterior dezmembrate, respectiv dezlipite, data dobndirii este considerat
data la care a fost dobndit imobilul cu suprafaa cea mai mare din operaia de alipire;
- n cazul nstrinrii unor imobile rezultate din alipirea unora dobndite la date diferite, impozitul se va calcula n
funcie de data dobndirii parcelei cu suprafaa cea mai mare;
- n cazul n care parcelele alipite au suprafeele egale, data dobndirii este considerat data la care a fost dobndit
ultima parcel;
- n cazul schimbului, data dobndirii imobilelor care fac obiectul schimbului va fi data la care fiecare copermutant,
respectiv coschimba, a dobndit proprietatea.
.0/ !po$itul prev$ut la alin. ;0= nu se datorea$ n ur!toarele ca$uri6
a/ la dobndirea dreptului de proprietate asupra terenurilor #i construciilor de orice fel) prin reconstituirea
dreptului de proprietate n te!eiul le%ilor speciale7
!/ la dobndirea dreptului de proprietate cu titlul de donaie ntre rude #i afini pn la %radul al (lea inclusiv)
precu! #i ntre soi.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
151
3
. Nu se datoreaz impozit la dobndirea dreptului de proprietate asupra terenurilor i construciilor de orice fel,
prin reconstituirea dreptului de proprietate n temeiul legilor speciale: Legea nr. 18/1991, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, Legea nr. 1/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea nr. 112/1995, cu
modificrile ulterioare, Legea nr. 10/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i orice alte acte
normative cu caracter reparatoriu.
Este exceptat de la plata impozitului transmiterea dreptului de proprietate prin donaie ntre rude ori afini pn la
gradul al III-lea inclusiv, precum i ntre soi. Dovada calitii de so, rud sau afin se face cu acte de stare civil.
nstrinarea ulterioar a proprietilor imobiliare dobndite n condiiile prevzute la paragrafele 1 i 2 va fi supus
impozitrii, cu excepia transmiterii dreptului de proprietate prin donaie ntre rude ori afini pn la gradul al III-lea
inclusiv, precum i ntre soi.
Face excepie de la impunere transmiterea dreptului de proprietate sau a dezmembrmintelor acestuia pentru
proprietile imobiliare din patrimoniul afacerii definite conform pct. 41*) din normele metodologice date n aplicarea
art. 48 din Codul fiscal, acestea fiind incluse n categoriile de venituri pentru care venitul net anual se determin pe
baza contabilitii n partid simpl.
n cazul partajului judiciar sau voluntar nu se datoreaz impozit.
*) A se vedea Hotrrea Guvernului nr. 84/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 147 din 18
februarie 2005.
.1/ Pentru trans!isiunea dreptului de proprietate #i a de$!e!br!intelor acestuia cu titlul de !o#tenire nu se
datorea$ i!po$itul prev$ut la alin. ;0=) dac succesiunea este de$btut #i finali$at n ter!en de * ani de la
data decesului autorului succesiunii. -n ca$ul nefinali$rii procedurii succesorale n ter!enul prev$ut !ai sus)
!o#tenitorii datorea$ un i!po$it de 0C calculat la valoarea !asei succesorale.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
151
4
. n cazul procedurii succesorale se aplic urmtoarele reguli:
a) finalizarea procedurii succesorale are loc la data ntocmirii ncheierii de finalizare a succesiunii;
b) impozitul datorat va fi achitat de ctre contribuabil la data ntocmirii ncheierii finale de ctre notarul public;
c) n situaia n care succesiunea legal sau testamentar este dezbtut i finalizat prin ntocmirea ncheierii de
finalizare a succesiunii n termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii, nu se datoreaz impozit. Nu se
datoreaz impozit nici n situaia n care, dup finalizarea succesiunii, se solicit certificat de motenitor suplimentar
i se ntocmete ncheierea final suplimentar nainte de expirarea termenului de 2 ani;
d) n cazul finalizrii succesiunii prin ntocmirea ncheierii finale dup expirarea termenului de 2 ani, motenitorii
datoreaz impozitul de 1% prevzut n art. 77
1
e) n cazul n care succesiunea a fost finalizat prin ntocmirea ncheierii de finalizare nainte de expirarea termenului
de 2 ani i se solicit certificat de motenitor suplimentar dup expirarea termenului de 2 ani, calculat de la data
decesului autorului succesiunii, motenitorii datoreaz impozit n condiiile art. 77
1
alin. (3) din Codul fiscal numai
pentru proprietile imobiliare ce se vor declara i meniona n ncheierea final suplimentar;
f) n cazul succesiunilor vacante i a partajului succesoral nu se datoreaz impozit;
g) impozitul se calculeaz i se ncaseaz la valoarea proprietilor imobiliare cuprinse n masa succesoral.
Masa succesoral, din punct de vedere fiscal i n condiiile art. 77
1
alin. (1) i (3) din Codul fiscal, cuprinde numai
activul net imobiliar. n scop fiscal, prin activul net imobiliar se nelege valoarea proprietilor imobiliare dup
deducerea pasivului succesoral corespunztor acestora. n pasivul succesiunii se includ obligaiile certe i lichide
dovedite prin acte autentice i/sau executorii, precum i cheltuielile de nmormntare pn la concurena sumei de
1.000 lei, care nu trebuie dovedite cu nscrisuri.
n cazul n care n activul succesoral se cuprind i bunuri mobile, drepturi de crean, aciuni, certificate de acionar
etc., se va stabili proporia valorii proprietilor imobiliare din totalul activului succesoral, iar pasivul succesoral se va
deduce din valoarea bunurilor mobile, respectiv imobile, proporional cu cota ce revine fiecreia din categoriile de
bunuri mobile sau imobile.
Dup deducerea pasivului succesoral corespunztor bunurilor imobile, din valoarea acestora se determin activul net
imobiliar reprezentnd baza impozabil;
h) n cazul n care procedura succesoral se finalizeaz prin hotrre judectoreasc, se aplic dispoziiile pct. 151
7
paragraful 6 din prezentele norme metodologice.
.2/ !po$itul prev$ut la alin. ;0= #i ;5= se calculea$ la valoarea declarat de pri n actul prin care se transfer
dreptul de proprietate sau de$!e!br!intele sale. -n ca$ul n care valoarea declarat este inferioar valorii
orientative stabilite prin experti$a ntoc!it de ca!era notarilor publici) i!po$itul se va calcula la nivelul valorii
stabilite prin experti$) cu excepia tran$aciilor nc9eiate ntre rude ori afini pn la %radul al (lea inclusiv)
precu! #i ntre soi) ca$ n care i!po$itul se calculea$ la valoarea declarat de pri n actul prin care se
transfer dreptul de proprietate.
HHHHHHHHHHH
1
- din /rdonan+ de urgen+ nr- 110/200* %nce!2nd
cu 31-12-200&-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
151
5
. La transmiterea dreptului de proprietate, impozitul prevzut la art. 77
1
alin. (1) i (3) din Codul fiscal se
calculeaz la valoarea declarat de pri. n cazul n care valoarea declarat de pri este mai mic dect valoarea
orientativ stabilit prin expertizele ntocmite de camerele notarilor publici, impozitul se va calcula la aceast din
urm valoare.
n cazul proprietilor imobiliare transferate cu titlu de aport la capitalul social, valoarea la care se va stabili
impozitul este aceea din actul prin care s-a realizat aducerea bunului imobil ca aport n natur la capitalul social,
astfel:
- n cazul n care legislaia n materie impune ntocmirea unei expertize de evaluare, impozitul se va stabili la
valoarea din act, dar nu mai puin de valoarea rezultat din expertiza de evaluare;
- n cazul n care legislaia n materie nu impune ntocmirea unei expertize de evaluare, impozitul se va stabili la
valoarea din act, dar nu mai puin de valoarea stabilit n condiiile art. 77
1
La constituirea sau transmiterea dezmembrmintelor dreptului de proprietate, impozitul se determin la valoarea
declarat de pri, dar nu mai puin de 20% din valoarea orientativ stabilit prin expertiza ntocmit de camera
notarilor publici. Aceeai valoare se va stabili i la stingerea pe cale convenional sau prin consimmntul
titularului a acestor dezmembrminte.
La transmiterea nudei proprieti, impozitul se determin la valoarea declarat de pri, dar nu mai puin de 80%
din valoarea orientativ stabilit prin expertizele camerei notarilor publici.
Pentru construciile neterminate, la nstrinarea acestora, valoarea se va stabili pe baza unui raport de expertiz,
care va cuprinde valoarea construciei neterminate la care se adaug valoarea terenului aferent declarat de pri,
dar nu mai puin dect valoarea stabilit pentru teren prin expertizele camerei notarilor publici. Raportul de
expertiz va fi ntocmit pe cheltuiala contribuabilului de un expert autorizat n condiiile legii.
La schimb imobiliar, impozitul se calculeaz la valoarea fiecreia din proprietile imobiliare transmise.
n cazul schimbului unui bun imobil, proprietate imobiliar, cu un bun mobil, impozitul se calculeaz la valoarea
bunului imobil, calitatea de contribuabil fiind a persoanei fizice care transmite proprietatea imobiliar.
.3/ Ca!erele notarilor publici vor actuali$a cel puin o dat pe an experti$ele privind valoarea de circulaie a
bunurilor i!obile) care vor fi co!unicate la direciile teritoriale ale ,inisterului Finanelor Publice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul *)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
151
6
. Expertizele privind valoarea de circulaie a proprietilor imobiliare vor fi comunicate direciilor teritoriale ale
Ministerului Finanelor Publice, pentru a fi utilizate ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare primirii acestora.
.6/ !po$itul prev$ut la alin. ;0= #i ;5= se va calcula #i se va ncasa de notarul public nainte de autentificarea
actului sau) dup ca$) ntoc!irea nc9eierii de finali$are a succesiunii. !po$itul calculat #i ncasat se virea$
pn la data de *< inclusiv a lunii ur!toare celei n care a fost reinut. -n ca$ul n care transferul dreptului de
proprietate sau al de$!e!br!intelor acestuia) pentru situaiile prev$ute la alin. ;0= #i ;5=) se reali$ea$ prin
9otrre +udectoreasc sau prin alt procedur) i!po$itul prev$ut la alin. ;0= #i ;5= se calculea$ #i se
ncasea$ de ctre or%anul fiscal co!petent. nstanele +udectore#ti care pronun 9otrri +udectore#ti
definitive #i irevocabile co!unic or%anului fiscal co!petent 9otrrea #i docu!entaia aferent n ter!en de 53
de $ile de la data r!nerii definitive #i irevocabile a 9otrrii. Pentru alte proceduri dect cea notarial sau
+udectoreasc contribuabilul are obli%aia de a declara venitul obinut n !axi!u! 03 $ile de la data transferului)
la or%anul fiscal co!petent) n vederea calculrii i!po$itului. Pentru nscrierea drepturilor dobndite n ba$a
actelor autentificate de notarii publici ori a certificatelor de !o#tenitor sau) dup ca$) a 9otrrilor +udectore#ti #i
a altor docu!ente n celelalte ca$uri) re%istratorii de la birourile de carte funciar vor verifica ndeplinirea obli%aiei
de plat a i!po$itului prev$ut la alin. ;0= #i ;5= #i) n ca$ul n care nu se va face dovada ac9itrii acestui i!po$it)
vor respin%e cererea de nscriere pn la plata i!po$itului.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul 2(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd
cu 01-01-200(-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
151
7
. Impozitul se va calcula i se va ncasa de ctre notarul public, pe chitan sau bon fiscal, anterior autentificrii
actului sau semnrii ncheierii de finalizare a procedurii succesorale.
Impozitul poate fi pltit de ctre contribuabil fie n numerar, la sediul biroului notarului public, fie prin virament
bancar, ntr-un cont al biroului notarial. n cazul plii impozitului prin virament bancar, dovada achitrii se face cu
ordinul de plat.
Documentul de plat a impozitului de ctre contribuabil se va meniona n ncheierea de autentificare, respectiv n
ncheierea de finalizare a procedurii succesorale i n certificatul de motenitor.
Modelul chitanelor ce vor fi utilizate de ctre notarii publici la ncasarea impozitului se va stabili i se va tipri de
Uniunea Naional a Notarilor Publici din Romnia.
n ndeplinirea obligaiei ce le revine, registratorii de carte funciar vor verifica dac n cuprinsul actului notarial sunt
menionate documentele de plat a impozitului, prevzute la paragrafele 1-3.
Instanele judectoreti care pronun hotrri judectoreti definitive i irevocabile n cauze referitoare la transferul
dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor acestuia vor comunica organului fiscal din raza de competen
teritorial a instanei de fond hotrrea i documentaia aferent n termen de 30 de zile de la data rmnerii
definitive i irevocabile a hotrrii. n situaia n care instanele judectoreti nu transmit n termenul legal
documentaia prevzut de lege, organul fiscal poate stabili impozitul datorat, la solicitarea contribuabilului, pe baza
documentaiei prezentate de acesta. n situaia n care la primirea documentaiei transmise de instanele
judectoreti constat diferene care conduc la modificarea bazei de impunere, organul fiscal emite o decizie de
impunere, conform procedurii legale.
Baza de calcul a impozitului datorat este cea stabilit potrivit hotrrii judectoreti sau documentaiei aferente
hotrrii, n situaia n care acestea includ valoarea imobilului stabilit de un expert autorizat n condiiile legii,
respectiv expertiza privind stabilirea valorii de circulaie a imobilului.
n cazul n care n hotrrea judectoreasc nu este precizat valoarea imobilului stabilit de un expert autorizat n
condiiile legii sau n documentaia aferent hotrrii nu este cuprins expertiza privind stabilirea valorii de circulaie
a imobilului, baza de calcul a impozitului se va stabili n condiiile pct. 151
6
din prezentele norme metodologice.
n cazul transferurilor prin alte modaliti dect procedura notarial sau judectoreasc, contribuabilul are sarcina
declarrii venitului la organul fiscal competent, n termen de 10 de zile, inclusiv, de la data transferului, n vederea
stabilirii impozitului, n condiiile legii.
n cazul n care se solicit intabularea dreptului de proprietate sau a dezmembrmintelor acestuia, n temeiul
hotrrii judectoreti, registratorii de carte funciar vor verifica existena deciziei de impunere emise de organul
fiscal competent i dovada achitrii impozitului.
n cazul transferurilor prin executare silit, dup expirarea termenului de 10 zile inclusiv, n care contribuabilul avea
sarcina declarrii venitului la organul fiscal competent, pentru transferurile prin alte modaliti dect procedura
notarial sau judectoreasc, organul de executare silit sau cumprtorul, dup caz, trebuie s solicite organului
fiscal competent stabilirea impozitului i emiterea deciziei de impunere, conform procedurilor legale, prin depunerea
documentaiei aferente transferului.
.7/ !po$itul stabilit n condiiile alin. ;0= #i ;5= se distribuie astfel6
a/ o cot de <3C se face venit la bu%etul consolidat7
!/ o cot de <3C se face venit la bu%etul unitilor ad!inistrativ(teritoriale pe teritoriul crora se afl bunurile
i!obile ce au fcut obiectul nstrinrii.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost modificat !rin !unctul *)
1
cu 14-0)-2010-
.8/ Procedura de calculare) ncasare #i virare a i!po$itului perceput n condiiile alin. ;0= #i ;5=) precu! #i
obli%aiile declarative se vor stabili prin nor!e !etodolo%ice e!ise prin ordin co!un al !inistrului finanelor
publice #i !inistrului +ustiiei) cu consultarea Bniunii :aionale a :otarilor Publici din Ro!nia.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin #rocedur din 1&/11/200( %nce!2nd cu 24-11-200(-
Art- &&
1
- a fost derogat !rin alineatul 4)< din /rdonan+ de urgen+ nr- &4/200& %nce!2nd cu
1(-04-200(-
Art- &&
1
- a fost modificat !rin !unctul ))- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Punere n aplicare Art. 77
1
. prin Ordin 1357/2007 :
ANEXA Nr. I.A*)
*) Anexa nr. I.A este reprodus n facsimil.
*3?
:u!r de
operator de
date
cu caracter
personal (
0341
&GCL"R"HG :F.R,"T>I PR>:& ,P.TBL PG
>G:TBRLG &: TR":'FGRBL PR.PRGTIHL.R ,.FL"RG
&: P"TR,.:BL PGR'.:"L
,inisterul Gcono!iei #i Finanelor
"%enia :aional de "d!inistrare
Fiscal
'/LI
'e!estrul "nul &eclaraie rectificativ
'e co!pletea$ cu M
n ca$ul declaraiilor rectificative
". &"TG &G &G:TFC"RG "LG :.T"RBLB PBFLC
&enu!ire2:u!e) prenu!e Cod de identificare fiscal
"
&
R
G
'
"
Qude+ 'ector Localitate
'trada :r. Floc 'cara Gta+ "p.
Cod po#tal Telefon Fax G(!ail
F. &"TG :F.R,"T>G PR>:& ,P.TBL PG >G:TBRLG &: TR":'FGRBL PR.PRGTIHL.R ,.FL"RG
( lei (
:r.
crt.
Prile contractante
>aloarea
nscris n
docu!entul de
transfer
!po$itul pe venitul din transferul proprietilor
i!obiliare din patri!oniul personal
Feneficiar de venit
Cealalt parte
contractant
Total)
din
care6
La
bu%etul
de stat
La bu%etul
unitilor
ad!inistrativ(
teritoriale
,a bugetul
Agen+iei 6a+ionale
de Cadastru i
#ublicitate
7mobiliar
:u!e)
Prenu!e
C:P2:
F
:u!e)
Prenu!e2
&enu!ire
Cod de
identificare
fiscal
3 0 * 5 8 < 4 1 ? A
co!plete.
:u!e) prenu!e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 'e!ntura #i #ta!pila
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6r-
%nregistrare - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
ANEXA Nr. IB
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 208
"Declaraie informativ privind
impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare
din patrimoniul personal", cod 14.13.01.13/10i
Declaraia se completeaz i se depune de ctre notarii publici care au obligaia calculrii, ncasrii i virrii impozitului
pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal.
Declaraia se depune dup cum urmeaz:
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare semestrului n care a avut loc autentificarea actelor privind transferul
proprietilor imobiliare din patrimoniul personal;
- ori de cte ori notarul public constat erori n declaraia depus anterior (prin completarea unei declaraii
rectificative), situaie n care se va nscrie "X" n csua prevzut n acest scop.
Declaraia se completeaz n dou exemplare:
- originalul se depune semestrial la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul societii sau locul unde se
desfoar efectiv activitatea principal a notarului public;
- copia se pstreaz de ctre notarul public.
Declaraia va cuprinde tranzaciile prin care s-au efectuat transferuri ale dreptului de proprietate imobiliar supuse
impozitrii potrivit legii.
Notarii publici au obligaia depunerii declaraiei n format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea
programului de asisten elaborat de Ministerul Economiei i Finanelor.
Suportul magnetic sau optic va fi nsoit de exemplarul listat pe hrtie al declaraiei pentru unitatea fiscal, semnat i
tampilat, potrivit legii.
A. DATE DE IDENTIFICARE ALE NOTARULUI PUBLIC
Adresa - se nscrie adresa sediului activitii sau locului unde se desfoar efectiv activitatea principal a notarului
public.
Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare fiscal al notarului public. n cazul n care acesta este
pltitor de tax pe valoarea adugat, codul de identificare fiscal va fi precedat de prefixul "RO".
B. DATE INFORMATIVE PRIVIND IMPOITUL PE VENITURILE DIN TRANSFERUL PROPRIET]ILOR IMOBILIARE DIN
PATRIMONIUL PERSONAL
Col. 1 "Nume, Prenume" - se completeaz pentru fiecare beneficiar de venit, nscriindu-se numele i prenumele
persoanelor fizice.
Col. 2 "CNP/NIF" - se completeaz pentru fiecare beneficiar de venit, nscriindu-se codul numeric personal din cartea
de identitate, respectiv buletinul de identitate a/al fiecrui beneficiar de venit sau numrul de identificare fiscal
atribuit de Ministerul Economiei i Finanelor, cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
Col. 3 "Nume, Prenume/Denumire" - se completeaz pentru fiecare persoan contractant creia i se transfer dreptul
de proprietate, nscriindu-se numele i prenumele persoanelor fizice sau denumirea persoanelor juridice (sau a altor
entiti), dup caz.
Col. 4. "Cod de identificare fiscal" - se completeaz pentru fiecare persoan fizic sau juridic (sau alt entitate)
contractant, dup caz, creia i se transfer dreptul de proprietate, nscriindu-se codul de identificare fiscal.
Col. 5. "Valoarea nscris n documentul de transfer" - se nscrie suma reprezentnd valoarea nscris n documentul de
transfer (actul notarial), conform legii, pentru fiecare tranzacie, pe fiecare beneficiar de venit.
Col. 6-9. "Impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal" - se nscriu suma total
reprezentnd impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, calculat i ncasat de
notarul public, pentru fiecare tranzacie, pe fiecare beneficiar de venit, precum i distribuia acestuia potrivit art. 77
1
alin. (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
ANEXA Nr. IIA
PROCEDURA
privind declararea i plata impozitului pe veniturile din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
1. Impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, stabilit de notarii publici,
datorat la bugetul de stat, se declar de ctre acetia lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care
a fost calculat i ncasat, conform legii.
Impozitul calculat i ncasat se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut.
Declararea impozitului datorat la bugetul de stat se face prin completarea formularului 100 "Declaraie privind
obligaiile de plat la bugetul general consolidat", aprobat prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 80/2007 privind
aprobarea modelului i coninutului formularului 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul general
consolidat", poziia "Impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal".
Completarea rubricii B "Date privind creana fiscal" din formular se face dup cum urmeaz:
Col. "Denumire crean fiscal": se nscrie denumirea obligaiei de plat, conform nomenclatorului, datorat n
perioada de raportare.
Col. "Suma":
Rd. 1 "Suma datorat": se nscrie suma reprezentnd impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal, datorat la bugetul de stat, calculat n conformitate cu dispoziiile art. 77
1
alin. (7) lit. a) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rd. 3 "Suma de plat": se nscrie suma de la rd. 1.
Declaraia se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul activitii sau locul unde se desfoar
efectiv activitatea principal a notarului public, conform instruciunilor prevzute n anexa nr. 2 la Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 80/2007.
2. Notarii publici au obligaia s depun semestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare semestrului n care a
avut loc autentificarea actelor privind transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, Declaraia
informativ privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal.
Declaraia se completeaz i se depune conform instruciunilor pevzute n anexa nr. IB.
programului de asisten elaborat de Ministerul Economiei i Finanelor. Programul de asisten este pus la dispoziia
contribuabililor gratuit de unitile fiscale subordonate sau poate fi descrcat de pe serverul de web al Ministerului
Economiei i Finanelor, la adresa www.mfinante.ro.
ANEXA Nr. IIB
PROCEDURA
privind emiterea Deciziei de impunere privind veniturile din
n situaia n care transferul dreptului de proprietate asupra construciilor sau terenurilor se efectueaz prin hotrre
judectoreasc, stabilirea impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal se
face de ctre organul fiscal competent pe baza informaiilor transmise de instanele judectoreti.
Prin organ fiscal competent pentru stabilirea impozitului datorat se nelege:
a) organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul potrivit legii sau adresa unde
locuiete efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal n
Romnia;
b) organul fiscal n a crui raz teritorial este situat imobilul nstrinat, pentru persoanele fizice care nu au domiciliul
fiscal n Romnia.
Instanele judectoreti care pronun hotrri judectoreti definitive i irevocabile comunic organului fiscal din raza
de competen teritorial a instanei de fond hotrrea i documentaia aferent n termen de 30 de zile de la data
rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii. Organul fiscal din raza de competen teritorial a instanei de fond
transmite hotrrea i documentaia aferent, n termen de 5 zile de la primirea acestora, la organul fiscal competent
pentru stabilirea impozitului datorat.
n termen de 15 zile de la primirea documentaiei, organul fiscal competent stabilete impozitul pe veniturile din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal i emite Decizia de impunere privind veniturile din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/10.
Decizia de impunere se emite n dou exemplare:
- un exemplar se transmite prin pot cu confirmare de primire sau se nmneaz contribuabilului sub semntur;
- un exemplar se arhiveaz la dosarul contribuabilului.
Calculul impozitului se face prin aplicarea cotei de impozit asupra venitului impozabil determinat pe baza informaiilor
transmise de instanele judectoreti. Impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal se pltete n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, conform legii.
ANEXA Nr. III
PROCEDURA
privind distribuirea impozitului stabilit pe venitul din
PARTEA I Procedura privind distribuirea impozitului pe venituri din transferul
proprietilor imobiliare din patrimoniul personal ncasate
prin birourile notarilor publici
1. Pn la data de 25 a fiecrei luni, notarii publici efectueaz plata impozitului pe venituri din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal, ncasat n luna precedent, pe baz de ordine de plat pentru Trezoreria Statului
(OPT), ntocmite astfel:
a) un ordin de plat pentru Trezoreria Statului (OPT), prin care vireaz cota de 40% cuvenit bugetului de stat n
contul 20.03.01.18 "Veniturile bugetului de stat - Impozit pe venituri din transferul proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal" deschis la unitile Trezoreriei Statului n raza crora birourile notarilor publici sunt nregistrate
fiscal. Codurile IBAN aferente contului 20.03.01.18 "Veniturile bugetului de stat - Impozit pe venituri din transferul
proprietilor imobiliare din patrimoniul personal" sunt publicate pe pagina de web a Ministerului Economiei i
Finanelor, la adresa: www.mfinante.ro/ANAF/Asistenta contribuabililor;
b) un ordin de plat pentru Trezoreria Statului (OPT), prin care vireaz cota de 10% cuvenit Ageniei Naionale de
Cadastru i Publicitate Imobiliar, n contul 50.25 "Disponibil al instituiilor publice ale administraiei publice centrale
finanate integral din venituri proprii" (cod IBAN RO05TRE7005025XXX000917), cod de identificare fiscal 9051601,
deschis pe numele acestei instituii la Activitatea Trezorerie i Contabilitate Public a Municipiului Bucureti;
c) ordine de plat pentru Trezoreria Statului (OPT), ntocmite distinct la nivelul fiecrui jude, prin care vireaz cota de
50% cuvenit tuturor bugetelor unitilor administrativ-teritoriale din cadrul judeului i, respectiv, un ordin de plat
pentru bugetul local al municipiului Bucureti.
2. n scopul achitrii sumelor prevzute la pct. 1 lit. c), notarii publici procedeaz astfel:
(1) Sumele cuvenite tuturor bugetelor unitilor administrativ-teritoriale de pe teritoriul unui jude se vireaz pe baza
unui singur ordin de plat pentru Trezoreria Statului (OPT) n contul 50.33.01 "Disponibil din sume colectate pentru
bugetele locale reprezentnd impozit pe venituri din transferul proprietilor imobiliare ncasat prin notarii publici"
deschis la unitile Trezoreriei Statului ale municipiilor reedin de jude. n cazul plilor de efectuat pentru bugetele
locale ale unitilor administrativ-teritoriale de pe teritoriul judeului Ilfov, contul 50.33.01 "Disponibil din sume
colectate pentru bugetele locale reprezentnd impozit pe venituri din transferul proprietilor imobiliare ncasat prin
notarii publici" se deschide la Activitatea Trezorerie i Contabilitate Public a Judeului Ilfov.
n ordinele de plat pentru Trezoreria Statului (OPT), la rubrica "Beneficiar" se va completa "bugete locale", iar n
rubrica "Cod de identificare fiscal" se nscrie codul de identificare fiscal atribuit Trezoreriei Statului (8609468).
(2) Cota de 50% din impozitul pe venituri din transferul proprietilor imobiliare situate pe teritoriul municipiului
Bucureti se vireaz n contul de venituri al bugetului local al municipiului Bucureti 21.03.02.18 "Veniturile bugetului
local - Impozit pe venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal" (cod IBAN
RO98TRE70021030218XXXXX) deschis la Activitatea Trezorerie i Contabilitate Public a Municipiului Bucureti. n
ordinele de plat pentru Trezoreria Statului (OPT), la rubrica "Beneficiar" se va completa "Primria Municipiului
Bucureti", iar n rubrica "Cod de identificare fiscal" se nscrie codul de identificare fiscal al acesteia: 4267117.
(3) Codurile IBAN aferente conturilor prevzute la alin. (1) sunt prevzute n anexa nr. III.1.
3.
(1) n prima zi lucrtoare de la depunerea spre decontare a ordinelor de plat pentru Trezoreria Statului (OPT)
prevzute la pct. 2 alin. (1), notarii publici au obligaia de a transmite unitilor Trezoreriei Statului din municipiile
reedin de jude i, respectiv, Activitii Trezorerie i Contabilitate Public a Judeului Ilfov, n contul crora s-au virat
sume, prin pot, cu confirmare de primire, borderoul prevzut n anexa nr. III.2. Adresele i codurile potale aferente
unitilor Trezoreriei Statului din municipiile reedin de jude i Activitii Trezorerie i Contabilitate Public a
Judeului Ilfov sunt prevzute n anexa nr. III.3.
(2) Rspunderea pentru transmiterea borderourilor prevzute n anexa nr. III.2, la termenul prevzut la alin. (1),
revine exclusiv notarilor publici. Borderourile prevzute n anexa nr. III.2 nu se ntocmesc pentru sumele aferente
impozitului pe venituri din transferul proprietilor imobiliare situate pe teritoriul municipiului Bucureti.
4. Unitile Trezoreriei Statului din municipiile reedin de jude i, respectiv, Activitatea Trezorerie i Contabilitate
Public a Judeului Ilfov au obligaia de a vira sumele ncasate n contul 50.33.01 "Disponibil din sume colectate pentru
bugetele locale reprezentnd impozit pe venituri din transferul proprietilor imobiliare ncasat prin notarii publici" n
contul bugetelor locale beneficiare 21.03.02.18 "Veniturile bugetului local - Impozit pe venituri din transferul
proprietilor imobiliare din patrimoniul personal", n termen de cel mult dou zile lucrtoare de la primirea
borderourilor prevzute n anexa nr. III.2.
5. Impozitul pe venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal ncasate prin birourile notarilor
publici pot fi achitate i n numerar, astfel:
- cota de 40% cuvenit bugetului de stat: la casieriile unitilor Trezoreriei Statului n raza crora birourile notarilor
publici sunt nregistrate fiscal;
- cota de 10% cuvenit Ageniei Naionale de Cadastru i Publicitate Imobiliar: la casieria acestei instituii;
- cota de 50% cuvenit tuturor bugetelor unitilor administrativ-teritoriale din cadrul unui jude: la casieria unitii
Trezoreriei Statului din municipiul reedin a judeului respectiv. n aceast situaie, odat cu depunerea numerarului
se depune i borderoul prevzut n anexa nr. III.2;
- cota de 50% cuvenit bugetului local al municipiului Bucureti: la casieria Primriei Municipiului Bucureti.
PARTEA a II-a Procedura privind distribuirea impozitului pe venituri
din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal realizat prin hotrri judectoreti
1. Plata impozitului pe venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal realizat prin hotrri
judectoreti se efectueaz, n numerar sau prin decontare bancar, de ctre contribuabili n contul 50.33.02
"Disponibil din sume colectate reprezentnd impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare realizat prin
hotrri judectoreti" deschis la unitile Trezoreriei Statului din cadrul administraiilor finanelor publice care
ntocmesc decizia de impunere, deschis pe codul de identificare fiscal atribuit Trezoreriei Statului (8609468).
2.
(1) Unitile Trezoreriei Statului au obligaia de a elibera organelor fiscale copii ale extraselor contului 50.33.02
"Disponibil din sume colectate reprezentnd impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare realizat prin
hotrri judectoreti".
(2) n termen de dou zile lucrtoare de la primirea extraselor de cont, organele fiscale au obligaia de a transmite
unitilor Trezoreriei Statului "Situaia privind distribuirea sumelor ncasate reprezentnd impozit pe veniturile din
transferul proprietilor imobiliare realizat prin hotrri judectoreti" prevzut n anexa nr. III.4.
Situaia prevzut n anexa nr. III.4 se ntocmete distinct pentru fiecare sum ncasat n contul 50.33.02 "Disponibil
din sume colectate reprezentnd impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare realizat prin hotrri
judectoreti".
(3) Pe baza Situaiei privind distribuirea sumelor ncasate reprezentnd impozit pe veniturile din transferul
proprietilor imobiliare realizat prin hotrri judectoreti, prevzut la alin. (2), unitile Trezoreriei Statului au
obligaia de a vira sumele ncasate, pe destinaiile prevzute de lege, astfel:
a) cota de 40% cuvenit bugetului de stat, n contul 20.03.01.18 "Veniturile bugetului de stat - Impozit pe venituri din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal";
b) cota de 10% cuvenit Ageniei Naionale de Cadastru i Publicitate Imobiliar, n contul 50.25 "Disponibil al
instituiilor publice ale administraiei publice centrale finanate integral din venituri proprii" (cod IBAN
RO05TRE7005025XXX000917), cod de identificare fiscal 9051601, deschis pe numele acestei instituii la Activitatea
Trezorerie i Contabilitate Public a Municipiului Bucureti;
c) cota de 50% cuvenit bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, n contul bugetelor locale beneficiare 21.03.02.18
"Veniturile bugetului local - Impozit pe venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal".
(4) Virarea sumelor prevzute la alin. (3) se efectueaz n dou zile lucrtoare de la primirea situaiei prevzute n
anexa nr. III.4.
Prin derogare de la prevederile art. 5 lit. s) din Normele metodologice privind utilizarea i completarea ordinului de
plat pentru Trezoreria Statului (OPT), aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 246/2005, n ordinele de
plat pentru Trezoreria Statului ntocmite de unitile Trezoreriei Statului conform prevederilor alin. (3), la rubrica
"data debitrii" se va nscrie data debitrii contului contribuabilului din documentul de plat prin care s-a virat n contul
50.33.02 "Disponibil din sume colectate reprezentnd impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare
realizat prin hotrri judectoreti" suma care se distribuie.
ANEXA Nr. III.1
LISTA
codurilor IBAN aferente contului 50.33.01
"Disponibil din sume
colectate pentru bugetele locale reprezentnd impozit pe venituri
din transferul proprietilor imobiliare ncasate prin notarii publici"
:r.
crt.
Judeul Cod F":
Bnitatea Tre$oreriei 'tatului la care este desc9is contul
<3.55.30
0."lba R.A?TRG33*<35530M33*?AA"lba ulia
*."rad R.A*TRG3*0<35530M30**?*"rad
5.Arge R.0ATRG384<35530M33<8?0Pite#ti
8.Facu R.4?TRG340<35530M3383A<Facu
<.Fi9or R.A8TRG314<35530M33<043.radea
4.Fistria(
:sud
R.<*TRG030<35530M3388A8Fistria
1.Foto#ani R.*3TRG004<35530M335<A4Foto#ani
?.Fra#ov R.<*TRG050<35530M331*4ARraov
A.Frila R.3*TRG0<0<35530M338<?1Frila
03.Fu$u R.44TRG044<35530M338A4?Fu$u
00.Cara#('everin R.40TRG0?0<35530M33***4Re#ia
0*.Clra#i R.5*TRG*30<35530M33*<40Clra#i
05.Clu+ R.08TRG*04<35530M30150AClu+(:apoca
08.Constana 1/*)1?P231)03301N00&&4' Constana
0<.Covasna R.1?TRG*<4<35530M335*?3'fntu /9eor%9e
04.&!bovia R.*?TRG*10<35530M3358?*Tr%ovi#te
01.&ol+ R.?0TRG*A0<35530M33480<Craiova
0?./alai R.?0TRG534<35530M3341?8/alai
0A./iur%iu R.?<TRG5*0<35530M33*5*?/iur%iu
20-/or+ R.*?TRG554<35530M338??1Tr%u Jiu
*0.Lar%9ita R.08TRG5<0<35530M33*??A,iercurea(Ciuc
**.Lunedoara R.04TRG544<35530M335804&eva
*5.alo!ia R.84TRG5A0<35530M330A5A'lobo$ia
*8.a#i R.8*TRG834<35530M33A<<?a#i
*<.,ara!ure# R.<3TRG854<35530M33<03?Raia Eare
*4.,e9edini R.1?TRG840<35530M3350?*&robeta(Turnu 'everin
*1.,ure# R.*ATRG814<35530M33108ATr%u ,ure#
*?.:ea! R.A8TRG8A0<35530M33<*?0Piatra(:ea!
*A..lt R.A3TRG<34<35530M335<??'latina
53.Pra9ova R.0<TRG<*0<35530M33<<30Ploie#ti
50.@atu Eare R.*1TRG<84<35530M338<8*'atu ,are
5*.'la+ R.38TRG<40<35530M335<1Aalu
55.'ibiu R.8*TRG<14<35530M33484<'ibiu
58.'uceava R.44TRG<A0<35530M335*A?'uceava
5<.Teleor!an R.?1TRG434<35530M335?10"lexandria
54.Ti!i# R.4?TRG4*0<35530M3311?5imioara
51.Tulcea R.14TRG480<35530M33*4AATulcea
5?.>aslui R.5*TRG4<4<35530M33*<AA>aslui
5A.>lcea R.**TRG410<35530M33850*R!nicu >lcea
83.>rancea R.51TRG4A0<35530M33*03AFoc#ani
80.lfov R.4*TRG8*0<35530M3355<Alfov
ANEXA Nr. III.2
Biroul Notarului Public .....................................................
Localitatea ......................... judeul/sectorul ......................
Adresa.......................................................................
CIF .........................................................................
Telefon .....................................................................
BORDEROUL
nr. ................./data ......................
privind repartizarea sumei de ...................................,
reprezentnd impozit pe venitul din transferurile proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal, virat cu OPT
nr. ......................./data ..................
Judeul ...........................
:r. crt. Localitatea :r. c9itanei2 bonului fiscal !po$it total ncasat Cota de <3C cuvenit bu%etului
3 0 * 5 8
T.T"L i!po$it virat6
x x
L.S. Notar public
NOTA:
Prezentul borderou se va comunica unitilor Trezoreriei Statului din municipiile reedin de jude.
ANEXA Nr. III.3
LISTA
unitilor Trezoreriei Statului din municipiile reedin de jude
Judeul ,unicipiul "dresa
Cod
po#tal
Alba "lba ulia 'tr. Pri!verii nr. 03) localitatea "lba ulia) +udeul "lba <03003
"rad "rad Fd. Revoluiei nr. 1A) localitatea "rad) +udeul "rad 503053
"r%e# Pite#ti Fd. Republicii nr. 00?) localitatea Pite#ti) +udeul "r%e# 0033<3
Facu Facu 'tr. &u!brava Ro#ie nr. 0(5) localitatea Facu) +udeul Facu 43338<
Fi9or .radea 'tr. &i!itrie Cante!ir nr. *F) localitatea .radea) +udeul Fi9or 803<0A
Fistria(
:sud
Ristri+a 'tr. ,i9ai G!inescu nr. 05) localitatea Fistria) +udeul Fistria(
:sud
8*3380
Foto#ani Foto#ani Piaa Revoluiei nr. <) localitatea Foto#ani) +udeul Foto#ani 103*54
Frila Frila 'tr. &elfinului nr. 0) localitatea Frila) +udeul Frila ?03*03
Fra#ov Fra#ov 'tr. ,. no%lniceanu nr. 1) localitatea Fra#ov) +udeul Fra#ov <333A3
Fu$u Fu$u 'tr. Bnirii nr. *3A) localitatea Fu$u) +udeul Fu$u 0*30A0
Clra#i Clra#i Rd- 1 Eai: bl- #arc: localitatea Clrai: >ude+ul Clrai A03303
Cara#('everinRe#ia 'tr. >alea &o!anului nr. *) localitatea Re#ia) +udeul Cara#(
'everin
5*3310
Clu+ Clu+(:apoca 'tr. Re%ele Ferdinand nr. ?) localitatea Clu+(:apoca) +udeul Clu+ 833003
Constana Constana 'tr. ,ircea cel Ftrn nr. A4) localitatea Constana) +udeul
Constana
A33448
Covasna 'fntu /9eor%9e 'tr. Jo$ef Fe! nr. A) !unicipiul 'fntu /9eor%9e) +udeul Covasna <*33*5
&!bovia Tr%ovi#te 'tr. Calea &o!neasc nr. 044) localitatea Tr%ovi#te) +udeul
&!bovia
05333?
&ol+ Craiova 'tr. ,itropolit Fir!ilian nr. *) localitatea Craiova) +udeul &ol+ *33140
/alai /alai 'tr. Frilei nr. 55) localitatea /alai) +udeul /alai ?33314
/iur%iu /iur%iu Kos. Fucure#ti nr. 0*) localitatea /iur%iu) +udeul /iur%iu 3?338<
/or+ Tr%u Jiu 'tr. 'iretului nr. 4) localitatea Tr%u Jiu) +udeul /or+ *030A3
Lar%9ita ,iercurea(Ciuc 'tr. Revoluiei din &ece!brie nr. *3) localitatea ,iercurea(Ciuc)
+udeul Lar%9ita
)30223
Lunedoara &eva 'tr. "vra! ancu) bl. L5) parter) localitatea &eva) +udeul
Lunedoara
5533*<
alo!ia 'lobo$ia 'tr. ,atei Fasarab nr. 08) localitatea 'lobo$ia) +udeul a!o!ia A*3350
a#i a#i 'tr. "nastasie Panu nr. *4) localitatea a#i) +udeul a#i 1333*3
lfov lfov 'tr. Lucreiu Ptr#canu nr. 03) sectorul 5) Fucure#ti 353<31
,ara!ure# Faia ,are "leea 'erelor nr. *") localitatea Faia ,are) +udeul ,ara!ure# 853*55
,e9edini &robeta(Turnu
'everin
Piaa :e%ru nr. 0) localitatea &robeta(Turnu 'everin) +udeul
,e9edini
**3*58
,ure# Tr%u ,ure# 'tr. /9eor%9e &o+a nr. 0(5) localitatea Tr%u ,ure#) +udeul ,ure# <8330<
:ea! Piatra(:ea! Fd. Traian nr. 0A bis) localitatea Piatra(:ea!) +udeul :ea! 403051
.lt 'latina 'tr. :icolae Titulescu nr. 8<) localitatea 'latina) +udeul .lt *53033
Pra9ova Ploie#ti 'tr. "urel >laicu nr. **) localitatea Ploie#ti) +udeul Pra9ova 0333*5
@la> alu 'tr. ** &ece!brie 0A?A nr. *) localitatea alu) +udeul 'la+ 8<3380
'atu ,are 'atu ,are Piaa Ro!ana nr. 5(<) localitatea 'atu ,are) +udeul 'atu ,are 88330*
'ibiu 'ibiu 'tr. Calea &u!brvii nr. *?(5*) localitatea 'ibiu) +udeul 'ibiu <<35*8
'uceava 'uceava 'tr. >asile Fu!bac nr. 1) localitatea 'uceava) +udeul 'uceava 1*3335
Teleor!an "lexandria 'tr. &unrii nr. 0??) localitatea "lexandria) +udeul Teleor!an 083384
imi Ti!i#oara Calea Fu$ia#ului nr. 00") localitatea Ti!i#oara) +udeul Ti!i# 5334AA
ANEXA Nr. III.4
Administraia Finanelor Publice ............................
Judeul......................................................
SITUA]IA
privind repartizarea sumei de ................., reprezentnd impozit
pe venitul din transferurile proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal obinute prin hotrri judectoreti, ncasat cu OPT
nr. ...................../data..................
:r.
crt.
'u!a total
ncasat
&istribuirea su!ei
Fu%etul de
stat
;83C=
Fu%etul
":CP
;03C=
Total bu%ete
locale
&in care6
Bnitatea ad!inistrativ(
teritorial
'u!a
3 0 * 5 8 < 4
Kntocmit: Conductorul unitii fiscale)
.............................
ANEXA Nr. IV
CARACTERISTICI DE TIPRIRE,
modul de difuzare, de utilizare i pstrare ale formularelor
prevzute la art. 1 alin. (1)
Declaraie informativ privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal,
cod 14.13.01.13/10i
1. Denumire: Declaraie informativ privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal.
2. Cod: 14.13.01.13/10i.
3. Format: A4/t1.
4. U/M: seturi.
5. Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare.
6. Se utilizeaz la: declararea impozitului ncasat, pentru fiecare beneficiar de venit.
7. Se ntocmete n: dou exemplare, de notarul public care autentific actele translative ale dreptului de proprietate.
8. Circul:
- originalul la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv
activitatea principal a notarului public;
- copia la notarul public.
9. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al notarului public.
Decizie de impunere privind veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, cod
14.13.02.13/10
1. Denumire: Decizie de impunere privind veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal.
2. Cod: 14.13.02.13/10.
3. Format: A4/t1.
- pe o singur fa;
- se poate utiliza i echipament informatic pentru editare i completare, cu adaptri adecvate situaiei contribuabilului.
5. Se difuzeaz: gratuit.
6. Se utilizeaz: la stabilirea impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal n
situaia n care transferul dreptului de proprietate se realizeaz prin hotrre judectoreasc.
7. Se ntocmete n: dou exemplare, de ctre organul fiscal competent, dup cum urmeaz:
fiscal n Romnia;
fiscal n Romnia.
8. Circul:
- un exemplar la organul fiscal competent;
9. Se arhiveaz: la dosarul contribuabilului.
Rectificarea i!po$itului
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul )*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, 77
0
, ( -n ca$ul n care) dup autentificarea actului sau ntoc!irea nc9eierii de finali$are n procedura
succesoral de ctre notarul public) se constat erori sau o!isiuni n calcularea #i ncasarea i!po$itului prev$ut
la art. 11
0
alin. ;0= #i ;5=) notarul public va co!unica or%anului fiscal co!petent aceast situaie) cu !otivarea
cau$elor care au deter!inat eroarea sau o!isiunea. .r%anele fiscale co!petente vor e!ite deci$ii de i!punere
pentru contribuabilii dese!nai la art. 11
0
alin. ;0= #i ;5=) n vederea ncasrii i!po$itului. Rspunderea notarului
public pentru nencasarea sau calcularea eronat a i!po$itului prev$ut la art. 11
0
alin. ;0= #i ;5= este an%a+at
nu!ai n ca$ul n care se dovede#te c nencasarea inte%ral sau parial este i!putabil notarului public care)
cu intenie) nu #i(a ndeplinit aceast obli%aie.
HHHHHHHHHHH
Art- &&
2
- a fost modificat !rin !unctul )*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.bli%aiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietilor i!obiliare
Art, 77
1
, @ :otarii publici au obli%aia s depun se!estrial la or%anul fiscal teritorial o declaraie infor!ativ
privind transferurile de proprieti i!obiliare) cuprin$nd ur!toarele ele!ente pentru fiecare tran$acie6
a/ prile contractante7
!/ valoarea nscris n docu!entul de transfer7
c/ i!po$itul pe venitul din transferul proprietilor i!obiliare din patri!oniul personal7
)/ taxele notariale aferente transferului.

3
. - prin Ordin 892/2012 :
Art. 2. - (1) Formularul prevzut la alin. (1) lit. a) se utilizeaz pentru declararea informaiilor privind transferurile de
proprieti imobiliare din patrimoniul personal realizate ncepnd cu semestrul I al anului 2012.
(2) Formularul prevzut la alin. (1) lit. b) se utilizeaz pentru declararea veniturilor din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal, realizate prin alte modaliti dect procedura notarial sau judectoreasc,
ncepnd cu data intrrii n vigoare a prezentului ordin.
ANEXA Nr. 1
DECLARA]IE INFORMATIV
privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
align:center;font-size: 11 px;font-family: Arial;font-style: normal;color: 0000FF"nk=3796574;Formular 208 (1)
align:center;font-size: 11 px;font-family: Arial;font-style: normal;color: 0000FF"nk=3796575;Formular 208 (2)
Formular 209
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 208 "Declaraie informativ privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal", cod 14.13.01.13/10i
Declaraia se completeaz i se depune de ctre notarii publici care au obligaia calculrii, ncasrii i virrii impozitului
Declaraia cuprinde informaii privind tranzaciile prin care s-au efectuat transferuri ale dreptului de proprietate i ale
dezmembrmintelor acestuia asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra
terenurilor de orice fel fr construcii, supuse impozitului pe venit, potrivit legii.
1. Termenul de depunere a declaraiei
Declaraia se completeaz i se depune semestrial:
- ori de cte ori notarul public constat erori n declaraia depus anterior, prin completarea unei declaraii rectificative,
conform art. 84 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, situaie n care se va nscrie "X" n csua prevzut n acest scop.
Declaraia se depune la organul fiscal n a crui eviden fiscal biroul notarial este nregistrat ca pltitor de impozite,
taxe i contribuii.
n declaraie se cuprind toate actele instrumentate n perioada de raportare de biroul notarial, inclusiv cele
instrumentate la sediile secundare ale biroului notarial.
3. Modul de completare i depunere
Declaraia se completeaz cu ajutorul programului de asisten, care este pus la dispoziia contribuabililor, gratuit, de
unitile fiscale sau poate fi descrcat de pe portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu respectarea
structurii de date (fiier XML) prevzute n anexa nr. 3 la ordin.
Notarii publici au obligaia depunerii declaraiei la organul fiscal competent, n format electronic (format PDF, cu fiier
XML ataat), pe suport magnetic sau optic, care va fi nsoit de exemplarul n format hrtie, semnat i tampilat,
potrivit legii.
Formatul hrtie se listeaz prin funciile aplicaiei informatice de asisten la completarea declaraiei i cuprinde
situaia centralizatoare a datelor declarate, pe beneficiari de venit i pe tranzacii prin care s-au efectuat transferuri ale
dreptului de proprietate i ale dezmembrmintelor acestuia, cuprinse n seciunea C "Date informative privind impozitul
pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal" din formular.
Formatul hrtie se listeaz n dou exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal, n format hrtie, semnat i tampilat, mpreun cu formatul electronic al
declaraiei, fiierul XML ataat;
Declaraia poate fi depus i prin mijloace electronice de transmitere la distan, prin utilizarea serviciului de depunere
declaraii on-line, existent pe portalul e-guvernare.ro.
NOT:
n cazul n care, dup autentificarea actului sau ntocmirea ncheierii de finalizare n procedura succesoral de ctre
notarul public, se constat erori sau omisiuni n calcularea i ncasarea impozitului, acestea se vor soluiona conform
procedurii de rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal,
prevzut n anexa nr. 5 la Ordinul ministrului economiei i finanelor i al ministrului justiiei nr. 1.706/1.889/C/2008
privind aprobarea procedurilor de stabilire, plat i rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal i a modelului i coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cu modificrile ulterioare.
n rubrica "Semestrul" se nscrie cu cifre arabe numrul ultimului semestru al anului de raportare (de exemplu: 1
pentru semestrul I sau 2 pentru semestrul II).
Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2012)
2. Seciunea A "Date de identificare a notarului public"
n caseta "Cod de identificare fiscal" se nscrie codul de identificare fiscal al notarului public, nscriindu-se cifrele cu
n situaia n care declaraia se completeaz de ctre mputernicit, desemnat potrivit legii, se nscriu codul de
identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent persoanei ale crei obligaii sunt ndeplinite, precum i datele de
identificare ale acesteia, iar la rubrica "Funcia" din formular se nscrie "mputernicit".
n cazul n care notarul public are calitatea de persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax pe valoarea
adugat, codul de identificare fiscal va fi precedat de prefixul "RO".
n rubrica "Denumire/Nume, prenume" se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele notarului public.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al notarului public.
3. Seciunea B "Date recapitulative privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal"
Tabelul se genereaz cu ajutorul programului de asisten i reprezint situaia centralizatoare a datelor declarate, pe
beneficiari de venit i pe tranzacii prin care s-au efectuat transferuri ale dreptului de proprietate i ale
dezmembrmintelor acestuia.
Col. 1-4 se completeaz cumulat, pe beneficiari de venit i pe tranzacii.
4. Seciunea C "Date informative privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal"
Col. 1 Nume, Prenume - se completeaz pentru fiecare beneficiar de venit, nscriindu-se numele i prenumele
persoanelor fizice.
Col. 2 CNP/NIF - se completeaz pentru fiecare beneficiar de venit, nscriindu-se codul numeric personal sau
numrul de identificare fiscal, atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu ocazia nregistrrii
fiscale, dup caz.
Col. 3 Nume, Prenume/Denumire - se completeaz pentru fiecare persoan creia i se transfer dreptul de
proprietate i dezmembrmintele acestuia, nscriindu-se numele i prenumele persoanelor fizice, denumirea
persoanelor juridice sau a altor entiti, dup caz.
Col. 4 Cod de identificare fiscal - se completeaz pentru fiecare persoan fizic, juridic sau alt entitate, dup caz,
creia i se transfer dreptul de proprietate i dezmembrmintele acestuia, nscriindu-se codul de identificare fiscal.
Codul de identificare fiscal poate fi:
a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, cu excepia celor
prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
b) pentru persoane fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la
registrul comerului, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, cu
excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c), codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal.
n cazul transferului dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, prin donaie, la completarea
declaraiei, n col. 1 i col. 2 se nscriu datele de identificare ale donatarului, iar n col. 3 i col. 4 cele ale donatorului.
n cazul transferului dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, prin motenire, n col. 1 i col. 2 se
nscriu datele de identificare ale persoanei creia i se transfer dreptul de proprietate i dezmembrmintele acestuia,
iar col. 3 i col. 4 nu se completeaz.
Col. 5 Cota parte - se nscrie cota-parte ce revine cumprtorilor, n urma transferului dreptului de proprietate i a
dezmembrmintelor acestuia.
n cazul n care nu sunt precizate cotele, se prezum c fiecare coproprietar, cumprtor, deine o cot egal cu a
celorlali.
Col. 6 Modalitatea de transfer a dreptului de proprietate i a dezmembrmintelor acestuia - se nscrie tipul de
transfer, pentru fiecare tranzacie (vnzare-cumprare, motenire, donaie etc.).
Col. 7 Perioad deinere imobil - se nscrie perioada de deinere a bunului imobil nstrinat: sub 3 ani, inclusiv, sau
peste 3 ani, dup caz.
Atenie!
Nu se completeaz n cazul transmiterii dreptului de proprietate i a dezmembrmintelor acestuia cu titlul de
motenire.
Col. 8 Valoarea nscris n documentul de transfer - se nscrie suma reprezentnd valoarea nscris n documentul de
transfer (actul notarial), pentru fiecare tranzacie, pe fiecare beneficiar de venit.
Col. 9 Baza de calcul al impozitului - se nscrie, dup caz, suma reprezentnd valoarea declarat de pri n actul
prin care se transfer dreptul de proprietate sau dezmembrmintele sale ori valoarea orientativ stabilit prin expertiza
ntocmit de camera notarilor publici, n cazul n care valoarea declarat este inferioar valorii orientative, pentru
fiecare tranzacie, pe fiecare beneficiar de venit.
Col. 10 Impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal - se nscrie suma
reprezentnd impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal calculat i ncasat de
notarul public, potrivit legii, pentru fiecare tranzacie, pe fiecare beneficiar de venit.
n cazul n care exist mai muli coproprietari, impozitul se calculeaz la valoarea deinut de fiecare coproprietar, iar
dac nu sunt precizate cotele se prezum c fiecare coproprietar deine o cot egal cu a celorlali.
Col. 11 Taxele notariale aferente transferului - se nscrie suma reprezentnd taxele notariale aferente transferului,
pentru fiecare tranzacie.
Prin taxe notariale se nelege tariful ANCPI (Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar), tariful pentru
obinerea extraselor, precum i alte sume datorate bugetului de stat ncasate de notarii publici la transferul
proprietilor imobiliare.
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 209 "Declaraie privind veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal", cod 14.13.01.13/10
Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din transferul dreptului de
proprietate i al dezmembrmintelor acestuia asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora,
precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii prin alt procedur dect cea notarial sau judectoreasc,
supuse impozitului pe venit, conform legii.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din transferul mai multor proprieti imobiliare din patrimoniul personal depun
cte o declaraie pentru fiecare transfer.
n cazul n care proprietile imobiliare din patrimoniul personal transferate sunt deinute n coproprietate, declaraia se
depune de fiecare coproprietar, persoan fizic, corespunztor cotei de deinere. n cazul n care nu sunt precizate
cotele, se prezum c fiecare coproprietar deine o cot egal cu a celorlali.
Declaraia se depune la organul fiscal competent n termen de 10 zile, inclusiv, de la data transferului, n vederea
Ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia depus anterior, acesta completeaz i depune o declaraie
rectificativ, situaie n care se va nscrie "X" n csua prevzut n acest scop.
a) organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul potrivit legii sau adresa unde
locuiete efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal n
Romnia;
fiscal n Romnia;
- copia se pstreaz de ctre contribuabil sau de mputernicitul/curatorul acestuia.
3. Modul de depunere a declaraiei
Declaraia se completeaz de ctre contribuabili sau de ctre mputerniciii acestora, potrivit dispoziiilor Ordonanei
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
nscriind cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute de formular.
Declaraia se depune n format hrtie direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare
Data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz.
n rubrica "Anul" se nscrie anul pentru care se completeaz declaraia, cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu:
2012).
2. Seciunea I "Date de identificare a contribuabilului"
n caseta "Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal" se nscrie codul numeric personal al contribuabilului sau
numrul de identificare fiscal atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal cu ocazia nregistrrii fiscale,
dup caz, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
n rubricile "Nume" i "Prenume" se nscriu numele i prenumele contribuabilului.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
3. Seciunea II "Date privind tranzacia imobiliar"
1. Numele i prenumele/denumirea persoanelor fizice/juridice sau altor entiti crora li se transfer dreptul de
proprietate i dezmembrmintele acestuia - se completeaz numele i prenumele persoanelor fizice ori denumirea
persoanelor juridice sau a altor entiti, dup caz, crora li s-au transferat dreptul de proprietate i dezmembrmintele
acestuia asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel
fr construcii, conform documentului de transfer.
n situaia n care sunt mai multe persoane crora li s-au transferat dreptul de proprietate i dezmembrmintele
acestuia asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel
fr construcii, se completeaz pentru fiecare persoan, nscriindu-se numele i prenumele persoanelor fizice ori
denumirea persoanelor juridice sau a altor entiti, dup caz.
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz pentru fiecare persoan fizic, juridic sau alt entitate, dup caz,
creia i se transfer dreptul de proprietate i dezmembrmintele acestuia asupra construciilor de orice fel i a
terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii, nscriindu-se codul de
identificare fiscal, potrivit legii.
a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, cu excepia celor
prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
b) pentru comerciani, persoane fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care se nregistreaz potrivit legii
speciale la registrul comerului, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, cu
excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c), codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal.
2. Documentul de transfer a dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia - se nscriu numrul, data i
emitentul documentului de transfer al dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia.
3. Adresa proprietii imobiliare nstrinate - se nscrie adresa complet a proprietii imobiliare nstrinate.
4. Perioada deinerii - se bifeaz csua corespunztoare perioadei de deinere a bunului nstrinat.
4. Seciunea III "Date privind venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal"
rd.1 - Venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal - se nscrie suma reprezentnd venitul din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, prevzut n documentul de transfer al dreptului de
precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii.
5. Seciunea IV "Date de identificare a mputernicitului"
Se completeaz numai n cazul n care obligaiile de declarare a veniturilor se ndeplinesc de ctre un mputernicit,
conform Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, desemnat de contribuabil.
n caseta "Cod de identificare fiscal" se nscrie codul de identificare fiscal al mputernicitului, nscriindu-se cifrele cu
n rubrica "Nume, prenume/Denumire" se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele mputernicitului.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al mputernicitului.
ANEXA Nr. 3
INSTRUC]IUNI
pentru transmiterea n format electronic a Declaraiei informative privind impozitul pe veniturile din transferul
proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.01.13/10i
Structura fiier XML pentru Declaraia informativ privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare
din patrimoniul personal (formular 208)
Gle!ente2atribute &enu!ire c!p
Tip #i
lun%i!e
c!p
C!p
obli%atoriu
C!p
calculat
For!ule #i
restricii
Grori
declaraie*3?&GCL"R"HG*3?&GCL"R"G*3?
'TR.:/
luna Perioada de
raportare ( Luna
:;*= &" ( luna n ;34)0*=
pt. an *305
GRR ( luna
raportare
an Perioada de
raportare ( "n
:;8= &" an *305 GRR ( an raportare
drec &eclaraie
rectificativ
641< &" drec N ;3(
iniial)
0(rectificativ=
nu!edeclar :u!e declarant C;1<= &" GRR ( nu!e
declarant
neco!pletat
prenu!edeclar Prenu!e declarant C;1<= &" GRR ( prenu!e
declarant
neco!pletat
func+ieHdeclar Funcie declarant C;<3= &" GRR ( funcie
declarant
neco!pletat
:otar public
cui Cod de nre%istrare
fiscal
:;05= &" >erificare cui GRR ( CF notar
invalid sau
neco!pletat
den &enu!ire2:u!e #i
Prenu!e
C;*33= &" GRR ( denu!ire
notar
neco!pletat
adresa "dres do!iciliu
fiscal
C;0333= &" GRR ( adres
notar
neco!pletat
telefon Telefon do!iciliu
fiscal
C;0<=
fax Fax do!iciliu fiscal C;0<=
!ail G(!ail do!iciliu
fiscal
C;*33=
nrben :r. beneficiari de
venit
641)< &" &" nrben N
su!a;op0=
GRR (
calcul eronat
pentru
:r. beneficiari de
venit
Tvalt Total valoare
nscris n
docu!entul de
transfer ;lei=
:;0<= &" &" Tvalt N su!a
;ivalbv=
GRR (
calcul eronat
pentru
Total valoare
nscris n
docu!entul de
transfer
Tba$ Total ba$ de calcul
a i!po$itului ;lei=
:;0<= &" &" Tba$a N su!a
;ba$abv=
?11 3
calcul eronat
!entru
otal
calcul a
Ti!p Total i!po$it pe
venitul din transferul
proprietilor
i!obiliare
:;0<= &" &" Ti!p N su!a
;i!pbv=
GRR (
calcul eronat
pentru
Total i!po$it pe
venitul din
transferul
proprietilor
i!obiliare
totalPlat" 'u!a de control :;0<= &" &" totalPlat" N
su!a ;i!pbv=
GRR (
calcul eronat
pentru su!a de
control
op0 13n a!ari+ii
Calcul pentru coloana 10 Impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
(formule de calcul propuse)
i!pbv N x + RC@ ;ba$abv($=
x RC
!odtr N * ;,= ;la finali$are n !ai !ult de * ani= i!pbv N 3 +0C@;ba$abv (3=
!odtr N * ;,= ;la finali$are n !axi!u! * ani= i!pbv N 3
!odtr * ;>) &) "= #i per& N 0 ; 5 ani= #i ba$abv *33333 i!pbv N 3 +5C@;ba$abv (3=
!odtr * ;>) &) "= #i per& N 0 ; 5 ani= #i ba$abv *33333 i!pbv N 4333 +*C@;ba$abv (*33333=
!odtr * ;>) &) "= #i per& N * ; 5 ani= #i ba$abv *33333 i!pbv N 3 +*C@;ba$abv (3=
!odtr * ;>) &) "= #i per& N * ; 5 ani= #i ba$abv *33333 i!pbv N 8333 +0C@;ba$abv (*33333=
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin #rocedur din 02/0&/2010 %nce!2nd cu 30-0&-2010-
CA#7/,G, .777
1
a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004
%nce!2nd cu 04-0*-200)-

Punere n aplicare CAPITOLUL VIII
1
prin Ordin 1706/2008 :
ANEXA Nr. 1
1
)
1
) Anexa nr. 1 este reprodus n facsimil.
'/LI
Fiscal
&GCL"R"HG :F.R,"T>I
PR>:& ,P.TBL PG >G:TBRLG &: TR":'FGRBL PR.PRGTIHL.R
,.FL"RG
*3?
'e!estrul "nul
&eclaraie rectificativ
". &"TG &G &G:TFC"RG " :.T"RBLB PBFLC
&enu!ire2:u!e) prenu!e
Jude2'ector Localitate @trada :u!r Floc 'cara Gta+
"p. Cod po#tal Telefon Fax G(!ail
F. &"TG :F.R,"T>G PR>:& ,P.TBL PG >G:TBRLG &: TR":'FGRBL PR.PRGTIHL.R ,.FL"RG &:
P"TR,.:BL PGR'.:"L
:r. crt.
Prile contractante
>aloarea nscris
n docu!entul de
transfer
!po$itul pe venitul din
transferul proprietilor
i!obiliare din patri!oniul
personal
Feneficiar de venit Cealalt parte contractant
:u!e) Prenu!e C:P2:F
:u!e)
Prenu!e2&enu!ire
Cod de
identificare
fiscal@=
( lei ( ( lei (
3 0 * 5 8 < 4
:u!e) Prenu!e6
'e!ntura #i
#ta!pila
Funcia
,oc rezervat organului fiscal
6r-
%nregistrareI
&ata6
*) Se nscrie codul numeric personal/numrul de identificare fiscal pentru persoane fizice sau codul unic de
nregistrare/codul de nregistrare fiscal pentru persoane juridice sau alte entiti fr personalitate juridic, dup caz.
Numr de operator de date cu caracter personal 1067
Cod 14.13.01.13/10i
'/LI
"%enia :aional de "d!inistrare Fiscal
&GCL"R"HG PR>:& >G:TBRLG &: TR":'FGRBL
PR.PRGTIHL.R ,.FL"RG &:
P"TR,.:BL PGR'.:"L
*3A
'e co!pletea$ cu M n ca$ul
declaraiilor rectificative
"nul
". &ate de identificarea contribuabilului
:u!e 7ni+iala tatlui Prenu!e Cod nu!eric personal2 :u!r de identificare fiscal
Jude2'ector Localitate 'trada :u!r
Floc
'cara Gta+ "p. Cod po#tal Telefon Fax G(!ail
F. &ate privind tran$acia i!obiliar
0. :u!ele #i prenu!ele2denu!irea persoanelor fi$ice sau +uridice crora li se transfer dreptul de proprietate #i
de$!e!br!intele acestuia
*. &ocu!entul de transfer a dreptului de proprietate #i al de$!e!br!intelor acestuia nr. &ata
G!is de
5. "dresa proprietii i!obiliare nstrinate
4- #erioada de+inerii 'ub 5 ani) inclusiv Peste 5 ani
C. &ate privind venitul din transferul proprietilor i!obiliare din patri!oniul personal
0. >enitul din transferul proprietilor i!obiliare din patri!oniul personal Lei
&. &ate de identificare a repre$entantului fiscal
:u!e) prenu!e2&enu!ire
Jude2'ector Localitate 'trada :u!r Floc
'cara Gta+ "p. Cod po#tal Telefon Fax G(!ail
Cod de identificare fiscal
Numr de operator de date cu caracter personal 1067
Cod. 14.13.01.13/10
style="padding-top:0;padding-bottom:0;padding-left:0;padding-right:0;border-collapse:collapse;text-
align:center;font-size: 11 px;font-family: Arial;font-style: normal;color: 0000FF"
'/LI
"d!inistraia Finanelor Publice
*<5
:r. nre%istrare
&ata
&GCG &G ,PB:GRG
privind venitul din transferul proprietilor i!obiliare din patri!oniul personal
pe anul
Ctre6
:u!e
Cod nu!eric personal2:u!r de identificare fiscal6

Prenu!e
&o!iciliul6 Localitatea Cod po#tal

'trada
:u!r Floc 'cara Gta+
"p. Jude ;sector=
-n ba$a art. 11
0
din Le%ea nr. <102*33< privind Codul fiscal) cu
!odificrile #i co!pletrile ulterioare) &eclaraiei privind veniturile
din transferul proprietilor i!obiliare din patri!oniul personal nr.
din data 2Lotrrii +udectore#ti nr.
pronunat n #edina din data de ctre
n dosarul nr. r!as
definitiv #i irevocabil ca ur!are a @= se
stabile#te i!po$itul pe venitul din transferul proprietilor
i!obiliare din patri!oniul personal) dup cu! ur!ea$6
Numr de operator de date cu caracter personal - 1067
Cod 14.13.02.13/10
style="padding-top:0;padding-bottom:0;padding-left:0;padding-right:0;border-collapse:collapse;text-
align:center;font-size: 11 px;font-family: Arial;font-style: normal;color: 0000FF"
'/LI
"d!inistraia Finanelor Publice
*<8
:r. nre%istrare
&ata
&GCG &G ,PB:GRG
privind rectificarea i!po$itului pe venitul din transferul proprietilor i!obiliare din patri!oniul personal
pe anul
Ctre6
:u!e Cod nu!eric personal2:u!r de identificare fiscal6
Prenu!e
&o!iciliul6 Localitatea Cod po#tal
'trada :u!r
Floc 'cara Gta+ "p.
Jude ;sector=
-n ba$a art. 11
*
din Le%ea nr. <102*335 privind Codul fiscal)
cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) se stabile#te
i!po$itul pe venitul din transferul proprietilor i!obiliare din
patri!oniul personal) dup cu! ur!ea$6
. &ate privind transferul dreptului de proprietate
&ocu!entul de transfer a dreptului de proprietate :r. &ata G!is de
"dresa proprietii i!obiliare nstrinate
. &eter!inarea i!po$itului datorat

( lei (
&enu!ire indicator
&eci$ie
anterioar
&eci$ie
curent
0. Fa$a de i!punere
*. !po$it datorat
5. !po$it calculat de notarul public
8. &iferene de i!po$it stabilite n plus ;rd. * ( rd. rd. 5=
<. &iferene de i!po$it confor! art. A3 alin. ;*= din .rdonana /uvernului
nr. A*2*335) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare
a. constatate n
plus
b. constatate n
!inus
&iferena de i!po$it stabilit n plus ;rd. 8= n su! de............. lei se plte#te n ter!en de cel !ult <3 de $ile de la data
co!unicrii pre$entei. Pentru i!po$itul neac9itat pn la ter!enul preci$at !ai sus) se vor calcula !a+orri de
ntr$iere.
&iferena de i!po$it constatat n plus ;rd. <a= n su! de............. lei se plte#te n funcie de data co!unicrii
pre$entei) astfel6
( ur!toare7dac data co!unicrii este cuprins n intervalul 30(0< din lun) ter!enul de plat este pn la data de <
a lunii
( dac data co!unicrii este cuprins n intervalul 04(50 din lun) ter!enul de plat este pn la data de *3 a lunii
ur!toare7
&iferena constatat n !inus ;rd. <b= n su! de............. lei se co!pensea$ #i2sau se restituie) dup ca$) potrivit
prevederilor le%ale n vi%oare. -!potriva !surilor dispuse prin pre$enta se poate face contestaie) care se depune) n
ter!en de 53 $ile de la co!unicare) la or%anul fiscal e!itent. Pre$enta repre$int titlu de crean #i constituie
n#tiinare de plat) confor! le%ii.
Numr de operator de date cu caracter personal - 1067
Cod 14.13.02.13/11
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
"Declaraie informativ privind
impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare
din patrimoniul personal", cod 14.13.01.13/10i
Declaraia se completeaz i se depune de ctre notarii publici, care au obligaia calculrii, ncasrii i virrii impozitului
Declaraia se depune, dup cum urmeaz:
- ori de cte ori notarul public constat erori n declaraia depus anterior (prin completarea unei declaraii
rectificative), situaie n care se va nscrie "X" n csua prevzut n acest scop.
- originalul se depune semestrial la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul biroului notarial. n declaraie
se cuprind toate actele instrumentate n perioada de raportare de biroul notarial, inclusiv cele instrumentate la sediile
secundare ale biroului notarial;
n cazul n care, dup autentificarea actului sau ntocmirea ncheierii de finalizare n procedura succesoral de ctre
notarul public, se constat erori sau omisiuni n calcularea i ncasarea impozitului, acestea se vor soluiona conform
procedurii de rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal,
prevzut n anexa nr. 5.
Declaraia va cuprinde tranzaciile prin care s-au efectuat transferuri ale dreptului de proprietate i al
dezmembrmintelor acestuia asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra
terenurilor de orice fel fr construcii, supuse impozitrii potrivit legii.
programului de asisten elaborat de Agenia Naional de Administrare Fiscal.
Suportul magnetic sau optic va fi nsoit de exemplarul listat pe hrtie al declaraiei pentru unitatea fiscal, semnat i
A. Date de identificare a notarului public
Adresa - se nscrie adresa sediului biroului notarial.
Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare fiscal al notarului public. n cazul n care notarul public are
calitatea de persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax pe valoarea adugat, codul de identificare fiscal va fi
precedat de prefixul "RO".
B. Date informative privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
Col. 1 "Nume, Prenume" - se completeaz pentru fiecare beneficiar de venit, nscriindu-se numele i prenumele
persoanelor fizice.
Col. 2 "CNP/NIF" - se completeaz pentru fiecare beneficiar de venit, nscriindu-se codul numeric personal din cartea
de identitate, respectiv buletinul de identitate a/al fiecrui beneficiar de venit sau numrul de identificare fiscal
atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
Col. 3 "Nume, Prenume/Denumire" - se completeaz pentru fiecare persoan contractant creia i se transfer dreptul
de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, nscriindu-se numele i prenumele persoanelor fizice sau denumirea
persoanelor juridice (ori a altor entiti), dup caz.
Col. 4 "Cod de identificare fiscal" - se completeaz pentru fiecare persoan fizic sau juridic (ori alt entitate)
contractant, dup caz, creia i se transfer dreptul de proprietate i dezmembrmintele acestuia, nscriind-se codul de
identificare fiscal.
a) pentru persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate
juridic, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal;
b) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal
competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
d) pentru comerciani, inclusiv pentru sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n strintate,
codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, codul
de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
n cazul transferului dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, prin donaie, la completarea
declaraiei, n col. 1 i col. 2 se nscriu datele de identificare ale donatarului, iar n col. 3 i col. 4, cele ale donatorului.
n cazul transferului dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, prin motenire, n col. 1 i col. 2 se
nscriu datele de identificare ale persoanei creia i se transfer dreptul de proprietate i dezmembrmintele acestuia,
iar col. 3 i col. 4 nu se completeaz.
Col. 5 "Valoarea nscris n documentul de transfer" - se nscrie suma reprezentnd valoarea nscris n documentul de
transfer (actul notarial), pentru fiecare tranzacie, pe fiecare beneficiar de venit.
Col. 6 "Impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal" - se nscrie suma
reprezentnd impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal calculat i ncasat de
notarul public, potrivit legii, pentru fiecare tranzacie, pe fiecare beneficiar de venit.
n cazul n care exist mai muli coproprietari, impozitul se calculeaz la valoarea deinut de fiecare coproprietar, iar
dac nu sunt precizate cotele se prezum c fiecare coproprietar deine o cot egal cu a celorlali.
INSTRUC]IUNI
"Declaraie privind veniturile din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal",
cod 14.13.01.13/10
Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din transferul dreptului de
precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii prin alt procedur dect cea notarial sau judectoreasc,
supuse impozitului pe venit, conform legii.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din transferul mai multor proprieti imobiliare din patrimoniul personal depun
cte o declaraie pentru fiecare transfer.
Declaraia se depune la organul fiscal competent, n termen de 10 zile, inclusiv, de la data transferului, n vederea
Ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia depus anterior, acesta completeaz i depune o declaraie
Declaraia se completeaz de ctre contribuabili sau de ctre mputerniciii acestora, nscriind cu majuscule, cite i
corect, toate datele prevzute de formular, n dou exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul,
potrivit legii, sau adresa unde locuiete efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu, pentru persoanele
fizice care au domiciliul fiscal n Romnia;
- organul fiscal n a crui raz teritorial este situat imobilul nstrinat, pentru persoanele fizice care nu au domiciliul
fiscal n Romnia;
Declaraia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat.
A. Date de identificare a contribuabilului
Adresa - se nscrie adresa domiciliului fiscal.
Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal - se nscrie codul numeric personal din cartea de identitate,
respectiv din buletinul de identitate a/al fiecrui contribuabil sau numrul de identificare fiscal, atribuit de ctre
Agenia Naional de Administrare Fiscal cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
B. Date privind tranzacia imobiliar
1. Numele i prenumele/denumirea persoanelor fizice sau juridice crora li se transfer dreptul de proprietate i
dezmembrmintele acestuia - se completeaz numele i prenumele persoanelor fizice sau denumirea persoanelor
juridice (ori a altor entiti), dup caz, crora li s-au transferat dreptul de proprietate i dezmembrmintele acestuia
asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr
construcii, conform documentului de transfer.
2. Documentul de transfer a dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia - se nscriu numrul, data i
emitentul documentului de transfer al dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia.
3. Adresa proprietii imobiliare nstrinate - se nscrie adresa complet a proprietii imobiliare nstrinate.
4. Perioada deinerii - se bifeaz csua corespunztoare perioadei de deinere a bunului nstrinat.
C. Date privind venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
rd. 1 Venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal - se nscrie suma reprezentnd venitul din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, prevzut n documentul de transfer al dreptului de
D. Date de identificare a reprezentantului fiscal
conform Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, desemnat de contribuabil.
Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare fiscal al reprezentantului fiscal.
ANEXA Nr. 4
PROCEDUR
de emitere a Deciziei de impunere privind venitul din transferul
proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/10
1. n situaia n care transferul dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia asupra construciilor de orice
fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii se realizeaz prin alt
procedur dect cea notarial, stabilirea impozitului datorat pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal se face de ctre organul fiscal competent.
Prin organ fiscal competent pentru stabilirea impozitului datorat se nelege:
fiscal n Romnia;
b) organul fiscal n a crui raz teritorial este situat bunul nstrinat, pentru persoanele fizice care nu au domiciliul
fiscal n Romnia.
2. n cazul n care transferul dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia asupra construciilor de orice
fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii se efectueaz prin
hotrre judectoreasc, instanele judectoreti care pronun hotrri judectoreti definitive i irevocabile comunic
organului fiscal din raza de competen teritorial a instanei de fond hotrrea i documentaia aferent n termen de
30 de zile de la data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii.
Organul fiscal din raza de competen teritorial a instanei de fond transmite hotrrea i documentaia aferent, n
termen de 5 zile de la primirea acestora, la organul fiscal competent pentru stabilirea impozitului datorat. n termen de
15 zile de la primirea documentaiei, organul fiscal competent stabilete impozitul pe veniturile din transferul
proprietilor imobiliare din patrimoniul personal datorat i emite Decizia de impunere privind venitul din transferul
proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/10.
n situaia n care instanele judectoreti nu transmit n termenul legal documentaia prevzut de lege, organul fiscal
competent poate stabili impozitul datorat, la solicitarea contribuabilului, pe baza documentaiei prezentate de acesta.
n cazul n care la primirea documentaiei transmise de instanele judectoreti constat diferene care conduc la
modificarea bazei de impunere, organul fiscal emite o decizie de impunere, conform procedurii legale.
3. n situaia n care transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal se realizeaz prin alt procedur dect
cea notarial sau judectoreasc, stabilirea impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal se face pe baza datelor declarate de contribuabili n Declaraia privind veniturile din transferul
proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.01.13/10.
n termen de 15 zile de la primirea Declaraiei privind veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal, cod 14.13.01.13/10, organul fiscal competent stabilete impozitul pe veniturile din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal i emite Decizia de impunere privind venitul din transferul proprietilor imobiliare
din patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/10.
4. Decizia de impunere se emite n dou exemplare:
- un exemplar se transmite prin pot cu confirmare de primire sau se nmneaz contribuabilului sub semntur;
5. La calculul impozitului se au n vedere informaiile transmise de instanele judectoreti, valoarea declarat de
contribuabil, valoarea orientativ stabilit prin expertiza Camerei Notarilor Publici i alte elemente conform legii, dup
caz.
Impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal se pltete n termen de cel mult
60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, conform legii.
ANEXA Nr. 5
PROCEDUR
de rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal
1. n cazul n care, dup autentificarea actului sau ntocmirea ncheierii de finalizare n procedura succesoral, notarul
public constat erori sau omisiuni n calcularea i ncasarea impozitului pe veniturile din transferul dreptului de
proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, comunic organului fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul biroului
notarial aceast situaie, cu motivarea cauzelor care au determinat eroarea sau omisiunea.
2. Notarii publici comunic n scris organului fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul biroului notarial urmtoarele:
- cauzele care au determinat eroarea sau omisiunea;
- datele de identificare ale prilor contractante (domiciliu, cod numeric personal/numr de identificare fiscal);
- baza de impunere iniial i impozitul calculat i ncasat pentru fiecare persoan fizic contribuabil;
- baza de impunere corect, dac este cazul;
- perioada de deinere a proprietii imobiliare transferate: pn la 3 ani inclusiv sau mai mare de 3 ani, dup caz;
- copia documentului de transfer al dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, pe baza cruia s-a
calculat impozitul, certificat de notarul public.
3. Organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul biroului notarial transmite documentaia, n termen de 5 zile de
la primirea acesteia, organului fiscal competent pentru stabilirea impozitului datorat.
4. Prin organ fiscal competent pentru stabilirea impozitului datorat se nelege:
fiscal n Romnia;
fiscal n Romnia.
n termen de 15 zile de la primirea documentaiei, organul fiscal competent stabilete impozitul pe veniturile din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal datorat de persoana fizic care realizeaz venitul din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, calculeaz diferena de impozit datorat i emite Decizia de
impunere privind rectificarea impozitului pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, cod
14.13.02.13/11.
5. Decizia de impunere se emite n dou exemplare:
- un exemplar se transmite prin pot cu confirmare de primire sau se nmneaz contribuabilului persoan fizic, sub
semntur;
6. Calculul impozitului datorat se face prin aplicarea cotei de impozit, potrivit legii, asupra venitului impozabil
determinat pe baza informaiilor transmise de notarii publici.
Diferenele de impozit stabilite n plus se pltesc de contribuabilii persoane fizice n termen de cel mult 60 de zile de la
data comunicrii Deciziei de impunere privind rectificarea impozitului pe venitul din transferul proprietilor imobiliare
din patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/11.
ANEXA Nr. 6
INSTRUC]IUNI
pentru transmiterea n format electronic a Declaraiei informative
privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.01.13/10i
Declaraia informativ 208 se depune la organul fiscal n format electronic, nsoit de formularul listat, semnat i
tampilat, conform legii.
Formatul electronic al declaraiei 208 se poate obine prin folosirea programului de asisten elaborat de Agenia
Naional de Administrare Fiscal i se transmite organului fiscal competent pe dischete 3 1/2 inch, 1.440 MB
compatibile MS-DOS.
Programul de asisten este distribuit contribuabililor gratuit de unitile fiscale teritoriale sau poate fi descrcat de pe
site-ul Ministerului Economiei i Finanelor, portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la adresa
www.mfinante.ro
Informaiile din declaraia informativ 208 vor fi transmise ntr-un fiier format text ASCII, n care fiecare nregistrare
(linie) se termin cu "carriage return" i "line feed". Separatorul dintre cmpuri va fi virgula.
Fiierul text conine dou tipuri de nregistrri:
Prima nregistrare va conine informaiile:
0 ( codul de identificare fiscal al :otarului public ;05 caractere nu!erice=
* ( anul fiscal ;8 caractere nu!erice=
5 ( se!estrul ;0 caracter nu!eric=
8 ( total >aloarea nscris n docu!entul de transfer ;0* caractere nu!erice=
< ( total !po$itul pe venitul din transferul proprietilor i!obiliare ;0* caractere nu!erice=
Urmtoarele nregistrri vor conine informaiile:
0 ( cod de identificare fiscal Feneficiar ;05 caractere nu!erice=
* ( cod de identificare fiscal Cealalt parte contractant ;05 caractere nu!erice=
5 ( >aloarea nscris n docu!entul de transfer ;0* caractere nu!erice=
8 ( !po$itul pe venitul din transferul proprietilor i!obiliare ;0* caractere nu!erice=
< ( c!p nu!eric de re$erv ;0* caractere nu!erice=
Numele fiierului text este format astfel:
D 208_aaaa_s_nnnnnnnnnnnnn.txt, unde:
aaaa - anul nregistrarii venitului (= 2008)
s - semestru
nnnnnnnnnnnnn - codul de identificare fiscal al notarului public
Exemplu:
Fiierul cu numele D208_2008_1_19.txt (unde aaaa = 2008, s = 1, nnnnnnnnnnnnn = 19) i coninutul:
- prima nregistrare:
2750101000215,2008,1,600000,6000
- urmtoarele nregistrri:
1750101000215,1531201110669,100000,1000,
1541009000213,2750101000712,200000,2000,
1671202330779,1621218301008,300000,3000,
ANEXA Nr. 7
Caracteristici de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de
pstrare ale formularelor prevzute la art. 1 din ordin
I. Formularul 208 "Declaraie informativ privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal", cod 14.13.01.13/10i
1. Denumire: Declaraie informativ privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal
2. Cod: 14.13.01.13/10i
3. Format: A4/t1
4. U/M: seturi
5. Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare.
6. Se utilizeaz: la declararea impozitului calculat i ncasat de notarii publici pentru fiecare beneficiar de venit.
7. Se ntocmete n dou exemplare de ctre notarul public care autentific actele de transfer al dreptului de
8. Circul: - originalul, nsoit de formatul electronic, la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul biroului
notarial;
- copia la notarul public.
9. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al notarului public.
II. Formularul 209 "Declaraie privind veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal", cod
14.13.01.13/10
1. Denumire: Declaraie privind veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
2. Cod: 14.13.01.13/10
3. Format: A4/t1
4. U/M: seturi
7. Se utilizeaz: la declararea veniturilor din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal realizate prin
alt procedur dect cea notarial sau judectoreasc.
8. Se ntocmete n dou exemplare de ctre contribuabil sau de reprezentantul fiscal al acestuia, dup caz.
9. Circul: - originalul se depune la:
fiscal n Romnia;
fiscal n Romnia;
III. Formularul 253 "Decizie de impunere privind venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal", cod 14.13.02.13/10
1. Denumire: Decizie de impunere privind venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
2. Cod: 14.13.02.13/10
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
6. Se utilizeaz: la stabilirea impozitului pe veniturile din transferul propriettilor imobiliare din patrimoniul personal n
situaia n care transferul dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia asupra construciilor de orice fel i
a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii se realizeaz prin alt
procedur dect cea notarial.
7. Se ntocmete n dou exemplare de ctre organul fiscal competent, dup cum urmeaz:
fiscal n Romnia;
fiscal n Romnia.
8. Circul: - un exemplar la organul fiscal competent;
IV. Formularul 254 "Decizie de impunere privind rectificarea impozitului pe venitul din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal", cod 14.13.02.13/11
1. Denumire: Decizie de impunere privind rectificarea impozitului pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal
2. Cod: 14.13.02.13/11
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
6. Se utilizeaz: la stabilirea de ctre organul fiscal competent a diferenelor de impozit datorat de persoanele fizice
care realizeaz venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, n cazul n care, dup
autentificarea actului sau ntocmirea ncheierii de finalizare n procedura succesoral, notarul public constat erori sau
omisiuni n calcularea i ncasarea impozitului.
7. Se ntocmete n dou exemplare de ctre organul fiscal competent, astfel:
fiscal n Romnia;
fiscal n Romnia.
8. Circul: - un exemplar la organul fiscal competent;
CAPITOLUL ID
>enituri din alte surse
&efinirea veniturilor din alte surse
Art, 78, @ .-/ -n aceast cate%orie se includ) ns nu sunt li!itate) ur!toarele venituri6
a/ pri!e de asi%urri suportate de o persoan fi$ic independent sau de orice alt entitate) n cadrul unei
activiti pentru o persoan fi$ic n le%tur cu care suportatorul nu are o relaie %eneratoare de venituri din
salarii) potrivit cap. din pre$entul titlu7
!/ c#ti%uri pri!ite de la societile de asi%urri) ca ur!are a contractului de asi%urare nc9eiat ntre pri cu
oca$ia tra%erilor de a!orti$are7
c/ venituri) sub for!a diferenelor de pre pentru anu!ite bunuri) servicii #i alte drepturi) pri!ite de persoanele
fi$ice pensionari) fo#ti salariai) potrivit clau$elor contractului de !unc sau n ba$a unor le%i speciale7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul **- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
)/ venituri pri!ite de persoanele fi$ice repre$entnd onorarii din activitatea de arbitra+ co!ercial.
e/ "bro%at prin punctul *?. din .rdonan de ur%en nr. 0012*303 ncepnd cu 53.0*.*303.
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost modificat !rin !unctul **- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
(/ venituri obinute din valorificarea prin centrele de colectare a de#eurilor de !etal) 9rtie) sticl #i altele
ase!enea. :u sunt i!po$abile veniturile reali$ate din valorificarea bunurilor !obile prin centrele de colectare) n
vederea de$!e!brrii) care fac obiectul Pro%ra!elor naionale finanate din bu%etul de stat sau din alte fonduri
publice) n confor!itate cu prevederile art. 8* lit. a
0
= #i lit. %=.
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost introdus !rin !unctul 42- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
30-12-2011-
4/ venituri obinute de persoana fi$ic n ba$a contractului de ad!inistrare nc9eiat potrivit prevederilor Le%ii nr.
842*33? ( Codul silvic) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare. Fac excepie veniturile reali$ate din exploatarea #i
valorificarea !asei le!noase) definite potrivit le%islaiei n !aterie) din pdurile pe care contribuabilii le au n
proprietate) n volu! de !axi!u! *3 !c2an) care sunt nei!po$abile7
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost introdus !rin !unctul 2'
1
5/ veniturile distribuite persoanelor fi$ice !e!brii for!elor asociative de proprietate ( persoane +uridice)
prev$ute la art. *4 din Le%ea nr. 02*333) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) altele dect veniturile
nei!po$abile reali$ate din6
-, exploatarea #i valorificarea !asei le!noase) definite potrivit le%islaiei n !aterie) din pdurile pe care le au
n proprietate) n volu! de !axi!u! *3 !c2an) pentru fiecare !e!bru asociat7
0, exploatarea !asei le!noase) definite potrivit le%islaiei n !aterie) din pdurile pe care le au n proprietate) n
volu! de !axi!u! *3 !c2an) acordat fiecrui !e!bru asociat.
HHHHHHHHHHH
,itera =< a fost introdus !rin !unctul 2'
1
.0/ >enituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind i!po$abile) care nu se ncadrea$ n cate%oriile
prev$ute la art. 80 lit. a= (9=) altele dect veniturile nei!po$abile n confor!itate cu pre$entul titlu) precu! #i cele
enu!erate prin nor!ele !etodolo%ice elaborate n aplicarea pre$entului articol.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 2'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd
cu 01-01-200(-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
152. n aplicarea art. 78 alin. (2) din Codul fiscal, n aceast categorie se includ, de exemplu, urmtoarele venituri
realizate de persoanele fizice:
- remuneraiile pentru munca prestat n interesul unitilor aparinnd Direciei Generale a Penitenciarelor, precum
i n atelierele locurilor de deinere, acordate, potrivit legii, condamnailor care execut pedepse privative de
libertate;
- veniturile primite de studeni sub forma indemnizaiilor pentru participarea la edinele senatului universitar;
- veniturile obinute din valorificarea deeurilor prin centrele de colectare a deeurilor de metal, hrtie, sticl i altele
asemenea, cu urmtoarele excepii:
a) partea din venituri finanat din fonduri publice n cazul bunurilor mobile care fac obiectul programelor naionale
finanate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice care sunt venituri neimpozabile;
b) veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii de ctre
contribuabilii care au ca obiect de activitate colectarea i valorificarea de deeuri; n acest caz nu sunt aplicabile
prevederile art. 53 alin. (2) i art. 79 din Codul fiscal, veniturile respective fiind considerate venituri din activiti
independente i supuse impunerii potrivit regulilor proprii acestei categorii, respectiv cap. II Venituri din activiti
independente.
- sumele pltite de ctre organizatori persoanelor care nsoesc elevii la concursuri i alte manifestri colare;
- indemnizaiile acordate membrilor birourilor electorale, statisticienilor, informaticienilor i personalului tehnic
auxiliar pentru executarea atribuiilor privind desfurarea alegerilor prezideniale, parlamentare i locale;
- veniturile obinute de persoanele care fac figuraie la realizarea de filme, spectacole, emisiuni televizate i altele
asemenea.
- tichetele cadou acordate persoanelor fizice n afara unei relaii generatoare de venituri din salarii;
- veniturile distribuite persoanelor fizice asociate n forme de proprietate asociative - persoane juridice, prevzute la
art. 26 din Legea nr. 1/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, altele dect cele prevzute la pct. 73;
- venituri sub forma anumitor bunuri, servicii i alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, foti salariai,
i membrii de familie ai acestora, potrivit clauzelor contractului de munc sau n baza unor legi speciale;
- venituri realizate de persoana fizic ca urmare a contractului de administrare/prestri de servicii silvice ncheiat
potrivit Legii nr. 46/2008 privind Codul silvic, cu modificrile i completrile ulterioare.
- sume rmase disponibile dup acoperirea cheltuielilor din fondul de conservare i regenerare a pdurilor i a cror
restituire a fost solicitat de proprietarii de pduri persoane fizice, n conformitate cu prevederile Legii nr. 46/2008,
- veniturile obinute de cedent ca urmare a cesiunii de crean, respectiv de cesionar ca urmare a realizrii venitului
din creana respectiv, inclusiv n cazul drepturilor de creane salariale obinute n baza unor hotrri judectoreti
definitive i irevocabile, din patrimoniul personal, altele dect cele care se ncadreaz n categoriile prevzute la art.
41 lit. a) - h) i art. 42 din Codul fiscal.
Calculul i!po$itului #i ter!enul de plat
Art, 79, @ .-/ !po$itul pe venit se calculea$ prin reinere la surs la !o!entul plii veniturilor de ctre
pltitorii de venituri) prin aplicarea unei cote de 04C asupra venitului brut.
.0/ !po$itul calculat #i reinut repre$int i!po$it final.
.1/ !po$itul astfel reinut se virea$ la bu%etul de stat pn la data de *< inclusiv a lunii ur!toare celei n care
a fost reinut.
&efinirea #i i!po$itarea veniturilor a cror surs nu a fost identificat
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 2'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
Art, 79
-
, ( .rice venituri constatate de or%anele fiscale) n condiiile Codului de procedur fiscal) a cror surs
nu a fost identificat se i!pun cu o cot de 04C aplicat asupra ba$ei i!po$abile a+ustate pe ba$a procedurilor #i
!etodelor indirecte de reconstituite a veniturilor sau c9eltuielilor. Prin deci$ia de i!punere or%anele fiscale vor
stabili cuantu!ul i!po$itului #i al accesoriilor.
HHHHHHHHHHH
Art- &'
1
- a fost introdus !rin !unctul 2'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
CAPITOLUL D
>enitul net anual i!po$abil
'tabilirea venitului net anual i!po$abil
Art, 8:, @ .-/ >enitul net anual i!po$abil se stabile#te pe fiecare surs din cate%oriile de venituri !enionate la
art. 80 lit. a=) c= #i f= prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate.
HHHHHHHHHHH
cu 30-12-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
153. Venitul net anual se determin de ctre contribuabil, pe fiecare surs, din urmtoarele categorii:
a) venituri din activiti independente;
b) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
c) venituri din activiti agricole impuse n sistem real, venituri din silvicultur i piscicultur.
153
1
. Venitul net anual impozabil/Ctigul net anual impozabil se determin de organul fiscal competent.
154. Venitul impozabil ce se realizeaz ntr-o fraciune de an sau n perioade diferite, ce reprezint fraciuni ale
aceluiai an, se consider venit anual impozabil.
155. Impozitul pe venitul anual impozabil se calculeaz pentru veniturile din Romnia i/sau din strintate.
156. Pentru determinarea venitului net anual impozabil se procedeaz astfel:
a) se determin venitul net anual/pierderea fiscal anual pentru activitatea desfurat n cadrul fiecrei surse din
categoriile de venit menionate la pct. 153, potrivit regulilor proprii. Pentru persoanele fizice asociate venitul
net/pierderea anual luat/luat n calcul la determinarea venitului net anual impozabil este venitul net/pierderea
distribuit/distribuit;
b) venitul net anual impozabil se determin pe fiecare surs de venit prin deducerea din venitul net anual a
pierderilor fiscale din aceeai surs admise la report pentru anul fiscal de impunere.
Dac pierderile fiscale reportate aferente unei surse sunt mai mari dect venitul net anual al sursei respective,
rezultatul reprezint pierdere de reportat.
157. Rezultatul negativ dintre venitul brut i cheltuielile aferente deductibile, nregistrate pentru fiecare surs de
venit din categoriile de venituri, reprezint pierdere fiscal pentru acea surs de venit.
.0/ >eniturile din cate%oriile prev$ute la art. 80 lit. a=) c= #i f=) ce se reali$ea$ ntr(o fraciune de an sau n
perioade diferite ce repre$int fraciuni ale aceluia#i an) se consider venit anual.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
153. Venitul net anual se determin de ctre contribuabil, pe fiecare surs, din urmtoarele categorii:
a) venituri din activiti independente;
b) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
c) venituri din activiti agricole impuse n sistem real, venituri din silvicultur i piscicultur.
153
1
. Venitul net anual impozabil/Ctigul net anual impozabil se determin de organul fiscal competent.
154. Venitul impozabil ce se realizeaz ntr-o fraciune de an sau n perioade diferite, ce reprezint fraciuni ale
aceluiai an, se consider venit anual impozabil.
155. Impozitul pe venitul anual impozabil se calculeaz pentru veniturile din Romnia i/sau din strintate.
156. Pentru determinarea venitului net anual impozabil se procedeaz astfel:
a) se determin venitul net anual/pierderea fiscal anual pentru activitatea desfurat n cadrul fiecrei surse din
categoriile de venit menionate la pct. 153, potrivit regulilor proprii. Pentru persoanele fizice asociate venitul
net/pierderea anual luat/luat n calcul la determinarea venitului net anual impozabil este venitul net/pierderea
distribuit/distribuit;
b) venitul net anual impozabil se determin pe fiecare surs de venit prin deducerea din venitul net anual a
pierderilor fiscale din aceeai surs admise la report pentru anul fiscal de impunere.
Dac pierderile fiscale reportate aferente unei surse sunt mai mari dect venitul net anual al sursei respective,
rezultatul reprezint pierdere de reportat.
157. Rezultatul negativ dintre venitul brut i cheltuielile aferente deductibile, nregistrate pentru fiecare surs de
venit din categoriile de venituri, reprezint pierdere fiscal pentru acea surs de venit.
.1/ Pierderea fiscal anual nre%istrat pe fiecare surs din activiti independente) cedarea folosinei bunurilor
#i din activiti a%ricole) silvicultur #i piscicultur se reportea$ #i se co!pensea$ cu venituri obinute din
aceea#i surs de venit din ur!torii < ani fiscali.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2014-
.1
-
/ Pierderile din cate%oriile de venituri !enionate la art. 80 lit. a=) c= #i f= provenind din strintate se
reportea$ #i se co!pensea$ cu veniturile de aceea#i natur #i surs) reali$ate n strintate) pe fiecare ar)
nre%istrate n ur!torii < ani fiscali.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43
1
< a fost modificat !rin !unctul 30- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 30-12-2010-
.2/ Re%ulile de reportare a pierderilor sunt ur!toarele6
a/ reportul se efectuea$ cronolo%ic) n funcie de vec9i!ea pierderii) n ur!torii < ani consecutivi7
!/ dreptul la report este personal #i netrans!isibil7
c/ pierderea reportat) neco!pensat dup expirarea perioadei prev$ute la lit. a=) repre$int pierdere definitiv
a contribuabilului.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
159. Dac n urma compensrii admise pentru anul fiscal rmne o pierdere necompensat, aceasta reprezint
pierdere fiscal reportat pe anii urmtori pn la al cincilea an inclusiv.
160. Regulile de compensare i reportare a pierderilor sunt urmtoarele:
a) reportarea pierderilor se va face an dup an, pe sursa respectiv, ncepnd cu pierderea cea mai veche;
b) dreptul la reportul pierderii este personal i supus identitii contribuabilului; nu poate fi transmis motenitorilor
sau oricrei alte persoane, n scopul reducerii sarcinii fiscale ce revine acesteia, i reprezint pierdere definitiv a
contribuabilului decedat.
.3/ Prevederile alin. ;0=(;8= nu se aplic n ca$ul veniturilor din activiti a%ricole definite la art. 10 alin. ;0= pentru
care sunt stabilite nor!e de venit.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul 30- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
'tabilirea c#ti%ului net anual i!po$abil
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 31- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
30-12-2010-
Art, 8:
-
, ( .-/ C#ti%ul net anual i!po$abil din transferul titlurilor de valoare) altele dect prile sociale #i
valorile !obiliare n ca$ul societilor nc9ise) se deter!in ca diferen ntre c#ti%ul net anual #i pierderile
reportate din anii fiscali anteriori.
.0/ Pierderea net anual din transferul titlurilor de valoare) altele dect prile sociale #i valorile !obiliare n
ca$ul societilor nc9ise) stabilit prin declaraia privind venitul reali$at) se recuperea$ din c#ti%urile nete
anuale obinute n ur!torii 1 ani fiscali consecutivi.
.1/ Re%ulile de reportare a pierderilor sunt ur!toarele6
a/ reportul se efectuea$ cronolo%ic) n funcie de vec9i!ea pierderii) n ur!torii 1 ani consecutivi7
!/ dreptul la report este personal #i netrans!isibil7
c/ pierderea reportat) neco!pensat dup expirarea perioadei prev$ute la lit. a=) repre$int pierdere definitiv
a contribuabilului.
.2/ Pierderile nete anuale din transferul titlurilor de valoare) altele dect prile sociale #i valorile !obiliare n
ca$ul societilor nc9ise provenind din strintate se reportea$ #i se co!pensea$ cu veniturile de aceea#i
natur #i surs) reali$ate n strintate) pe fiecare ar) nre%istrate n ur!torii 1 ani fiscali.
HHHHHHHHHHH
Art- (0
1
- a fost introdus !rin !unctul 31- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
30-12-2010-
&eclaraii privind venitul esti!at2nor!a de venit
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 43- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
Art, 8-, @ .-/ Contribuabilii) precu! #i asociaiile fr personalitate +uridic) care ncep o activitate n cursul
anului fiscal sunt obli%ai s depun la or%anul fiscal co!petent o declaraie referitoare la veniturile #i c9eltuielile
esti!ate a se reali$a pentru anul fiscal) n ter!en de 0< $ile de la data producerii eveni!entului. Fac excepie de
la prevederile pre$entului alineat contribuabilii care reali$ea$ venituri pentru care i!po$itul se percepe prin
reinere la surs.
.0/ Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patri!oniul personal) altele dect
veniturile din arendare pentru care i!punerea este final) au obli%aia s depun o declaraie privind venitul
esti!at2nor!a de venit) n ter!en de 0< $ile de la nc9eierea contractului ntre pri. &eclaraia privind venitul
esti!at2nor!a de venit se depune odat cu nre%istrarea la or%anul fiscal a contractului nc9eiat ntre pri.
Contribuabilii care obin venituri din arendarea bunurilor a%ricole din patri!oniul personal au obli%aia nre%istrrii
contractului nc9eiat ntre pri) precu! #i a !odificrilor survenite ulterior) n ter!en de 0< $ile de la
nc9eierea2producerea !odificrii acestuia) la or%anul fiscal co!petent.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2012-
.1/ Contribuabilii care n anul anterior au reali$at pierderi #i cei care au reali$at venituri pe perioade !ai !ici
dect anul fiscal) precu! #i cei care) din !otive obiective) esti!ea$ c vor reali$a venituri care difer cu cel puin
*3C fa de anul fiscal anterior depun) odat cu declaraia privind venitul reali$at) #i declaraia privind venitul
esti!at2nor!a de venit.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2012-
.2/ Contribuabilii care deter!in venitul net pe ba$ de nor!e de venit) precu! #i cei pentru care c9eltuielile se
deter!in n siste! forfetar #i care au optat pentru deter!inarea venitului net n siste! real depun declaraia
privind venitul esti!at2 nor!a de venit co!pletat corespun$tor.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2012-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
161. Contribuabilii care ncep o activitate independent, precum i cei care realizeaz venituri din activiti agricole
impuse n sistem real, silvicultur i piscicultur, pentru care sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor
din activiti independente, au obligaia declarrii veniturilor i cheltuielilor estimate a se realiza n anul de
impunere, pe fiecare surs i categorie de venit. Declararea veniturilor i a cheltuielilor estimate se face prin
depunerea declaraiei privind venitul estimat/norma de venit, pe fiecare surs i categorie de venit, la organul fiscal
competent, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.
Obligaia depunerii declaraiilor privind venitul estimat/norma de venit revine att contribuabililor care determin
venitul net n sistem real i desfoar activitatea n mod individual sau ntr-o form de asociere care nu d natere
unei persoane juridice, ct i contribuabililor pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit, cu
excepia veniturilor din activiti agricole impuse pe baz de norme de venit.
Nu depun declaraii privind venitul estimat/norma de venit contribuabilii care desfoar activiti independente
pentru care plile anticipate se realizeaz prin reinere la surs de ctre pltitorul de venit.
n cazul n care contribuabilul obine venituri ntr-o form de asociere, fiecare asociat va declara veniturile estimate
rezultate din distribuirea venitului net estimat al asocierii fr personalitate juridic, cu excepia asociaiilor care
realizeaz venituri din activiti agricole pentru care venitul se stabilete pe baza normelor de venit.
162. Asocierile fr personalitate juridic ce ncep o activitate independent au obligaia s depun o declaraie
privind venitul estimat/norma de venit la organul fiscal n a crui raz teritorial i are sediul asociaia, n termen de
15 zile de la ncheierea contractului de asociere, odat cu nregistrarea acestuia la organul fiscal.
163. Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal au obligaia depunerii
la organul fiscal competent a declaraiei privind venitul estimat/norma de venit pe fiecare surs de realizare a
venitului, odat cu nregistrarea contractului de cedare a folosinei bunurilor, n termen de 15 zile de la ncheierea
acestuia.
Nu depun declaraie privind venitul estimat/norma de venit contribuabilii care realizeaz venituri din arend.
164. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente impuse pe baz de norme de venit i care
solicit trecerea pentru anul fiscal urmtor la impunerea n sistem real vor depune declaraia privind venitul
estimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarie, completat corespunztor. Contribuabilii care ncep o activitate
impus pe baz de norme de venit i opteaz pentru determinarea venitului net n sistem real vor depune declaraia
privind venitul estimat/norma de venit n termen de 15 zile de la producerea evenimentului, completat
corespunztor.
165. Organul fiscal competent este definit potrivit legislaiei n materie.
166. n sensul art. 81 alin. (3) din Codul fiscal, prin motive obiective care conduc la depunerea unei noi declaraii
privind venitul estimat/norma de venit n vederea recalculrii nivelului plilor anticipate se nelege: ntreruperi
temporare de activitate n cursul anului din motive medicale justificate cu documente, situaii de for major, alte
cauze care genereaz modificarea veniturilor.

Punere n aplicare Art. 81. - prin Ordin 52/2012 :
g) Denumire: "Declaraie privind venitul estimat/norma de venit (formularul 220)"
1. Cod: 14.13.01.13/3p
2. Format: A4/t1
- se tiprete pe o singur fa (seturi);
5. Se utilizeaz la declararea veniturilor i cheltuielilor estimate din activiti independente, cedarea folosinei
bunurilor i/sau activiti agricole determinate n sistem real, venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n
categoria venituri din activiti independente.
6. Se ntocmete n dou exemplare de contribuabil sau mputernicitul acestuia;
7. Circul:
h) Denumire: "Declaraie privind veniturile din activiti agricole impuse pe norme de venit (formularul 221)"
1. Cod: 14.13.01.13/9
2. Format: A4/t2
3. U/M: seturi
6. Se utilizeaz la declararea veniturilor din activiti agricole impuse pe baz de norme de venit.
7. Se ntocmete n dou exemplare de persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole sau de
mputerniciii fiscali ai acestora.
8. Circul:

img
img
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 220 "Declaraie privind venitul estimat/norma de venit", cod 14.13.01.13/3p
Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz, n mod individual sau ntr-o form
de asociere, venituri n bani i/sau n natur din Romnia, provenind din:
a) activiti independente;
b) cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arend;
c) activiti agricole impuse n sistem real;
d) silvicultur i piscicultur.
Formularul se utilizeaz pentru declararea veniturilor i cheltuielilor estimate a se realiza n anul de impunere,
pentru exercitarea opiunii privind modificarea modului de determinare a venitului net, precum i pentru recalcularea
plilor anticipate cu titlu de impozit, potrivit legii.
Declaraia se depune i de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente impuse pe baz de
norme de venit.
a) Activiti independente
a.1. Declaraia se completeaz de ctre contribuabilii care realizeaz venituri n bani i/sau n natur, provenind din
activiti independente, inclusiv din activiti adiacente, din activiti desfurate n mod individual i/sau n cadrul
unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice i/sau n cadrul unei societi civile cu
personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale.
n cazul societii civile cu personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului
transparenei fiscale, potrivit legii, se aplic regulile de determinare a venitului net din activiti independente.
n categoria veniturilor din activiti independente, pentru care exist obligaia depunerii declaraiei, se cuprind:
- venituri comerciale;
- venituri din profesii libere;
- venituri din drepturi de proprietate intelectual.
Nu au obligaia depunerii declaraiei contribuabilii care realizeaz numai venituri din activitile independente
prevzute la art. 52 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul
fiscal), pentru care plile anticipate se stabilesc prin reinere la surs, de ctre pltitorii de venituri sau care au
optat pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final.
Persoanele fizice care obin venituri din activiti independente din mai multe surse depun cte o declaraie pentru
fiecare surs i categorie de venit.
a.2. Persoanele fizice care realizeaz venituri n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre
persoane fizice sau n cadrul unei societi civile cu personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i care este
supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, completeaz declaraia avnd n vedere venitul net estimat
distribuit, care le revine din asociere.
b) Cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arend
b.1. Venituri din cedarea folosinei bunurilor, altele dect cele de la subpct. b.2 i b.3
Declaraia se completeaz de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri n bani i/sau n natur, provenind din
cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute n calitate de proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal.
Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr de pn la 5
contracte de nchiriere inclusiv bifeaz csua "Cedarea folosinei bunurilor" i csua "sub 5 contracte, inclusiv" de la
seciunea II "Date privind activitatea desfurat" pct. 1 "Categoria de venit".
Persoanele fizice care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de
nchiriere, depun cte o declaraie estimativ pentru fiecare surs.
n situaia nchirierii bunurilor deinute n comun, fiecare coproprietar completeaz i depune cte o declaraie,
corespunztor cotei care i revine din proprietate.
b.2. Venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n categoria venituri din activiti independente
Declaraia se depune de ctre contribuabilii care la sfritul anului precedent celui de impunere realizeaz venituri
din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere sau subnchiriere.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5
contracte de nchiriere sau subnchiriere la sfritul anului fiscal, ncepnd cu anul fiscal urmtor, calific aceste
venituri n categoria veniturilor din activiti independente i le supun regulilor de stabilire a venitului net pentru
aceast categorie.
La stabilirea numrului de contracte se iau n calcul contractele de nchiriere sau subnchiriere aflate n derulare la
data de 31 decembrie a anului precedent celui de impunere, cu excepia contractelor de arendare a bunurilor
agricole.
Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n categoria venituri din activiti
independente bifeaz csua "Cedarea folosinei bunurilor" i csua "peste 5 contracte" de la seciunea II "Date
privind activitatea desfurat" pct. 1 "Categoria de venit".
n cazul veniturilor din cedarea folosinei bunurilor realizate din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de
nchiriere sau subnchiriere, calificate n categoria venituri din activiti independente, la completarea i depunerea
formularului, se au n vedere dispoziiile Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice
de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i alte
prevederi legale n materie.
b.3. Venituri din nchirierea n scop turistic
Declaraia se completeaz pentru fiecare an fiscal, de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea n
scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5
camere, inclusiv, altele dect cele care constituie structuri de primire turistic, potrivit legislaiei specifice.
La declaraie se anexeaz formularul "Fia capacitii de cazare", completat corespunztor situaiei contribuabilului,
n vederea stabilirii de ctre organul fiscal competent a impozitului anual datorat.
Contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate
personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere, inclusiv, precum i contribuabilii care
depesc, n cursul anului, numrul de 5 camere de nchiriat, bifeaz csua "Cedarea folosinei bunurilor" i csua
"n scop turistic" de la seciunea II "Date privind activitatea desfurat" pct. 1 "Categoria de venit" i menioneaz
numrul de camere de nchiriat n scop turistic, pentru anul n curs, situate n locuine proprietate personal.
n situaia n care n cursul anului se depete numrul camerelor nchiriate (peste 5) se va depune un nou
formular, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, bifndu-se csua "Sistem real" de la seciunea II
"Date privind activitatea desfurat" pct. 2 "Determinarea venitului net". De la data depirii numrului de camere
nchiriate (peste 5) i pn la sfritul anului fiscal, au obligaia determinrii venitului net n sistem real potrivit
regulilor de stabilire prevzute n categoria venituri din activiti independente.
Veniturile din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de
cazare mai mare de 5 camere de nchiriat, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II "Venituri din activiti
independente" de la titlul III "Impozitul pe venit" din Codul fiscal. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de
impunere proprii veniturilor din activiti independente, pentru care venitul net anual se determin pe baz de
norm de venit sau n sistem real.
c) Activiti agricole impuse n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl
Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole
impuse n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, provenind din cultivarea produselor
agricole vegetale, exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea, creterea i exploatarea animalelor,
inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural, realizate n mod individual sau ntr-o form
de asociere.
Persoanele fizice care realizeaz venituri n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane
fizice, completeaz declaraia avnd n vedere venitul net estimat distribuit, care le revine din asociere.
d) Silvicultur i piscicultur
Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din recoltarea i
valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor lemnoase i nelemnoase, precum
i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole.
Veniturile din silvicultur i piscicultur se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II "Venituri din activiti
independente" de la titlul III "Impozitul pe venit" din Codul fiscal, venitul net anual fiind determinat n sistem real,
pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl.
venitul net anual se determin n sistem real.
fizice, completeaz declaraia avnd n vedere venitul net estimat distribuit, care le revine din asociere.
Declaraia se depune la organul fiscal competent, astfel:
- n termen de 15 zile de la data nceperii activitii, n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti
independente, venituri din activiti agricole impuse n sistem real, venituri din silvicultur i piscicultur i care
ncep o activitate n cursul anului fiscal;
- n termen de 15 zile de la data ncheierii contractului ntre pri, odat cu nregistrarea acestuia la organul fiscal
competent, n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr
de pn la 5 contracte de nchiriere, inclusiv;
- pentru fiecare an fiscal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv, pentru anul n curs, sau n termen de 15 zile de la
data producerii evenimentului dac persoanele fizice ncep s realizeze venituri n cursul anului dup data de 31
ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n
locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere, inclusiv;
- n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din
nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare
cuprins ntre 1 i 5 camere inclusiv, impui pe baza normelor de venit, i care, n cursul anului fiscal, depesc
numrul de 5 camere de nchiriat;
- pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti independente
impuse pe baz de norme de venit i care n anul fiscal anterior au nregistrat un venit brut anual mai mare dect
echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, i care au obligaia determinrii venitului net anual n sistem real,
ncepnd cu anul fiscal urmtor;
- pn la data de 25 mai a anului de impunere, odat cu declaraia privind venitul realizat, n cazul contribuabililor
care, n anul anterior, au realizat pierderi i cei care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal,
precum i cei care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul
fiscal anterior.
fiscal n Romnia;
b) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al mputernicitului sau curatorului fiscal, dup caz,
n cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul fiscal n Romnia, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor
din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere la sfritul anului fiscal;
c) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice, fr domiciliu
fiscal n Romnia care realizeaz venituri, altele dect cele prevzute la lit. b);
Declaraia se completeaz pe surse i categorii de venit, de ctre contribuabil sau de ctre mputenicitul acestuia,
potrivit Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, nscriind cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute de formular.
Declaraia se depune n format hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare
2013).
2. Csua 1 "Recalcularea plilor anticipate" se bifeaz n urmtoarele situaii:
a) n situaia contribuabililor care realizeaz venituri din activiti independente i/sau din activiti agricole impuse
n sistem real, silvicultur i piscicultur i care n cursul anului fiscal i nceteaz activitatea, precum i cei care
intr n suspendare temporar a activitii, potrivit legislaiei n materie.
n vederea recalculrii plilor anticipate contribuabilii vor depune declaraia, nsoit de documente justificative, n
termen de 15 zile de la data producerii evenimentului;
b) n situaia rezilierii, n cursul anului fiscal, a contractelor de nchiriere, n care chiria este exprimat n lei, pentru
care plile anticipate sunt stabilite potrivit prevederilor art. 63 alin. (2) din Codul fiscal.
Contribuabilii care reziliaz contractele de nchiriere n cursul anului vor depune declaraia nsoit de documente
justificative, n termen de 5 zile, la organul fiscal competent;
c) n cazul n care, n cursul anului fiscal, are loc depirea numrului de 5 camere de nchiriat, pentru contribuabilii
care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o
capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere inclusiv, potrivit art. 62
3
din Codul fiscal.
Contribuabilii care, n cursul anului fiscal, depesc numrul de 5 camere de nchiriat vor depune declaraia n
termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.
Csua 2 "Modificarea modului de determinare a venitului net" - se bifeaz de ctre persoanele fizice care realizeaz
venituri din activiti independente i cedarea folosinei bunurilor care opteaz pentru modificarea modului de
determinare a venitului net: sistem real, cote forfetare de cheltuieli sau norm de venit, dup caz.
Contribuabilii care opteaz, n condiiile legii, pentru modificarea modului de determinare a venitului net bifeaz
csua "Modificarea modului de determinare a venitului net" i indic sistemul de impunere pentru care au optat,
prin bifarea csuei corespunztoare situaiei contribuabilului de la seciunea II "Date privind activitatea desfurat"
pct. 2 "Determinarea venitului net": "sistem real", "cote forfetare de cheltuieli" sau "norm de venit", dup caz.
n aceast situaie, declaraia se depune, dup caz, n termen de 15 zile de la data nceperii activitii, n cazul
contribuabililor care ncep o activitate n cursul anului, sau pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal, n cazul
contribuabililor care au desfurat activitate i n anul precedent.
3. Seciunea I "Date de identificare a contribuabilului"
n caseta "Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal" se nscrie codul numeric personal al contribuabilului
sau numrul de identificare fiscal, atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu ocazia nregistrrii
fiscale, dup caz, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
n rubricile "Nume" i "Prenume" se nscriu numele i prenumele contribuabilului.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
4. Seciunea II "Date privind activitatea desfurat"
Punctul 1 "Categoria de venit" - se bifeaz csua corespunztoare categoriei de venit, dup caz: comerciale, profesii
libere, drepturi de proprietate intelectual, cedarea folosinei bunurilor, activiti agricole, silvicultur sau
piscicultur.
Punctul 2 "Determinarea venitului net" - se bifeaz csua corespunztoare, n funcie de modul de determinare a
venitului net, dup caz: n sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe norm de venit.
Punctul 3 "Forma de organizare" - se bifeaz csua corespunztoare modului de desfurare a activitii: individual,
asociere fr personalitate juridic, entiti supuse regimului transparenei fiscale, modificarea modalitii/formei de
exercitare a activitii.
Csua "Individual" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat n mod
individual.
Csua "Asociere fr personalitate juridic" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate
desfurat n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice.
Csua "Entiti supuse regimului transparenei fiscale" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o
activitate desfurat ntr-o form de organizare cu personalitate juridic, constituit potrivit legii speciale i care
este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii.
Csua "Modificarea modalitii/formei de exercitare a activitii" se bifeaz de contribuabili n cazul schimbrii
modalitii de exercitare a unei activiti independente i/sau transformrii formei de exercitare a acesteia ntr-o alt
form, potrivit legislaiei n materie, n timpul anului, n condiiile continurii activitii.
Punctul 4 "Obiectul principal de activitate" - se nscrie denumirea activitii principale generatoare de venituri,
desfurat de contribuabil, precum i codul CAEN al activitii desfurate.
Punctul 5 "Sediul/Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaz folosina"
Sediul - se completeaz adresa sediului sau locului principal de desfurare a activitii, dup caz.
n cazul n care activitatea se desfoar prin mai multe puncte de lucru, se completeaz adresa sediului sau locului
principal de desfurare a activitii, dup caz.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole vor nscrie denumirea unitii administrativ-teritoriale
n a crei raz se afl terenul (terenurile), respectiv: municipiu, ora, comun sau sector al municipiului Bucureti,
dup caz.
Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaz folosina - se nscriu datele de identificare a bunului a crui
folosin este cedat. De exemplu:
a) pentru imobile (cldiri, terenuri): adresa complet (strad, numr, bloc, etaj, apartament), suprafaa total, din
care nchiriat;
b) pentru autovehicule: tipul, anul de fabricaie, numrul de nmatriculare, seria motorului, seria asiului;
c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliat, cu identificarea principalelor caracteristici care
individualizeaz bunul.
Rubrica se completeaz numai de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor.
Punctul 6 "Documentul de autorizare/Contractul de asociere/nchiriere" - se nscriu numrul documentului care
atest dreptul contribuabilului de a desfura activitate independent, potrivit legii, i data emiterii acestuia.
Contribuabilii care desfoar activiti n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane
fizice i entitile supuse regimului transparenei fiscale, completeaz numrul sub care contractul de asociere a fost
nregistrat la organul fiscal, precum i data nregistrrii acestuia.
Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor completeaz numrul sub care a fost
nregistrat la organul fiscal contractul ncheiat ntre pri i data nregistrrii acestuia.
Punctul 6 nu se completeaz de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a
camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere,
inclusiv.
Punctele 7, 8 "Data nceperii/ncetrii activitii" - se completeaz de ctre contribuabilii care i ncep/nceteaz
activitatea n cursul anului fiscal.
Rubricile de la pct. 7 i 8 se completeaz numai dac evenimentele respective se produc n cursul anului pentru care
se depune declaraia.
Persoanele fizice autorizate care nceteaz activitatea n cursul anului nscriu data depunerii autorizaiei de
funcionare la organul emitent.
Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor nscriu data prevzut pentru nceperea
derulrii contractului ncheiat ntre pri, respectiv data prevzut pentru ncetarea contractului ncheiat ntre pri.
Contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate
personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere, inclusiv, precum i contribuabilii care
depesc, n cursul anului, numrul de 5 camere de nchiriat, nscriu data privind nceperea, respectiv data privind
ncetarea activitii.
Punctul 9 "Data suspendrii activitii" - se completeaz data suspendrii activitii de ctre contribuabilii care
realizeaz venituri din activiti independente i/sau din activiti agricole impuse n sistem real, silvicultur i
piscicultur i care n cursul anului fiscal intr n suspendare temporar a activitii, potrivit legislaiei n materie.
Punctul 9 se completeaz numai dac evenimentul respectiv se produce n cursul anului pentru care se depune
declaraia.
5. Seciunea III "Date privind venitul estimat"
a) Venituri din activiti independente: activiti comerciale, profesii libere, drepturi de proprietate intelectual
determinate n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl
a.1. Activitate desfurat n mod individual
a.1.1. n cazul persoanelor care realizeaz venituri din activiti comerciale, din exercitarea unei profesii libere, din
nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare mai
mare de 5 camere i/sau drepturi de proprietate intelectual determinate n sistem real pe baza datelor din
contabilitatea n partid simpl
rd. 1. Venit brut estimat - se nscrie suma reprezentnd veniturile n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n
natur, estimate a se realiza n anul fiscal n curs de ctre contribuabili, att din activitatea de baz, ct i din
activiti adiacente.
rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate - se nscrie suma reprezentnd cheltuielile estimate a se efectua n anul fiscal n
curs, n vederea realizrii venitului brut estimat, att din activitatea de baz, ct i din activiti adiacente, cum
sunt: cheltuieli pentru achiziionarea de materii prime, materiale, obiecte de inventar etc.
rd. 3. Venit net estimat - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut estimat i cheltuielile aferente
deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.
a.1.2. n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti independente impuse pe baz de norm de venit
Contribuabilii care desfoar activiti independente, n mod individual, impui pe baz de norme de venit, nu
completeaz rndurile de la seciunea III "Date privind venitul estimat".
Se bifeaz csua "Norm de venit" de la seciunea II "Date privind activitatea desfurat" pct. 2 "Determinarea
venitului net".
a.2. Activitate desfurat ntr-o form de asociere
a.2.1. n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti independente determinate n sistem real pe baza
datelor din contabilitatea n partid simpl
n cazul contribuabililor care desfoar activiti independente n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic,
constituit ntre persoane fizice, sau n cadrul unei entiti supuse regimului transparenei fiscale, se completeaz
numai rd.3 "Venit net estimat" din declaraie, dup cum urmeaz:
rd. 3. Venit net estimat - se nscrie venitul care i revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al
asocierii, preluat din col. 5 a tabelului "Distribuia venitului net estimat pe asociai" din "Declaraia privind veniturile
estimate pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale", de la rndul
corespunztor contribuabilului.
a.2.2. n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti independente impuse pe baz de norm de venit
Contribuabilii care desfoar venituri din activiti independente, desfurate ntr-o form de asociere, impuse pe
baz de norme de venit, nu completeaz rndurile de la seciunea III "Date privind venitul estimat".
venitului net".
b) Venituri din cedarea folosinei bunurilor
b.1. Cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr de pn la 5 contracte de nchiriere, inclusiv
rd. 1. Venit brut estimat - se nscrie chiria prevzut n contractul ncheiat ntre pri pentru anul fiscal de raportare,
indiferent de momentul plii acesteia, majorat cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n
sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant.
rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate - se nscrie, dup caz:
- suma reprezentnd cheltuielile estimate a se efectua n anul fiscal n curs, n vederea realizrii venitului brut
estimat, n situaia persoanelor fizice care au optat pentru stabilirea venitului net n sistem real i conduc eviden
contabil n partid simpl;
- suma rezultat prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 25% la venitul brut estimat (rd.1), reprezentnd
cheltuieli deductibile aferente venitului, n cazul contribuabililor care determin venitul net pe baza cotelor forfetare
de cheltuieli.
rd. 3. Venit net estimat - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut estimat i cheltuielile deductibile
aferente, respectiv dintre datele nscrise la rd.1 i datele nscrise la rd. 2.
b.2. Venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n categoria venituri din activiti independente
Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate, n condiiile legii, n categoria venituri
din activiti independente, stabilesc venitul net, n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl,
potrivit regulilor prevzute pentru veniturile din activiti independente. Veniturile i cheltuielile luate n calcul pentru
stabilirea venitului net estimat sunt cele de la nivelul tuturor contractelor de nchiriere/subnchiriere, aflate n
derulare n anul de impunere.
natur estimate a se realiza n anul fiscal de impunere de ctre contribuabili.
rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate - se nscrie suma reprezentnd cheltuielile estimate a se efectua n anul fiscal
de impunere n vederea realizrii venitului brut estimat.
b.3. Venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate
de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere inclusiv
b.3.1. Venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o
capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere inclusiv, impuse pe baz de norm de venit
Contribuabilii care realizeaz venituri din nchiriere n scop turistic, impuse pe baz de norm de venit, nu
completeaz rndurile de la seciunea III "Date privind venitul estimat".
venitului net".
b.3.2. Venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o
capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere inclusiv, determinate n sistem real pe baza datelor din
natur estimate a se realiza n anul fiscal n curs de ctre contribuabili.
curs, n vederea realizrii venitului.
c) Venituri din activiti agricole pentru care venitul net se determin n sistem real, pe baza datelor din
c.1. Activitate desfurat n mod individual
rd.1. Venit brut estimat - se nscrie suma reprezentnd veniturile n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n
curs, n vederea realizrii venitului brut estimat, cum sunt: cheltuieli pentru achiziionarea de materii prime,
materiale, obiecte de inventar etc.
c.2. Activitate desfurat ntr-o form de asociere
n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti agricole n cadrul unei asocieri fr personalitate
juridic, constituit ntre persoane fizice, impuse n sistem real, se completeaz numai rd. 3 "Venit net estimat" din
declaraie, dup cum urmeaz:
estimate pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale", rndul
d) Venituri din silvicultur i piscicultur
d.1. Activitate desfurat n mod individual
curs, n vederea realizrii venitului brut estimat, cum sunt: cheltuieli pentru achiziionarea de materii prime,
materiale, obiecte de inventar etc.
d.2. Activitate desfurat ntr-o form de asociere
n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din silvicultur i piscicultur n cadrul unei asocieri fr
personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice, impuse n sistem real, se completeaz numai rd. 3 "Venit net
estimat" din declaraie, dup cum urmeaz:
estimate pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale", rndul
6. Seciunea IV "Date de identificare a mputernicitului"
conform Ordonanei Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, desemnat de
contribuabil.
n caseta "Cod de identificare fiscal" se nscrie codul de identificare fiscal al mputernicitului, nscriindu-se cifrele
cu aliniere la dreapta.
n rubrica "Nume, prenume/Denumire" se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele mputernicitului.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al mputernicitului.

INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 221 "Declaraie privind veniturile din activiti agricole impuse pe norme de venit" cod
14.13.01.13/9
Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz, n mod individual, venituri din
Romnia, din activiti agricole pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit, provenind din:
a) cultivarea produselor agricole vegetale;
b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea;
c) creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural.
n cazul n care activitatea agricol pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit se desfoar n
cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, obligaiile declarative revin asocierii i se ndeplinesc de ctre
asociatul care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice.
Veniturile din activiti agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit se supun impunerii potrivit
prevederilor cap. II "Venituri din activiti independente" de la titlul III "Impozitul pe venit" din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal).
Veniturile obinute din valorificarea produselor provenind din activiti agricole n alt modalitate dect n stare
natural reprezint venituri din activiti independente i se supun regulilor de impunere proprii categoriei
respective.
Veniturile din activiti agricole determinate pe baz de norme de venit, realizate din exploatarea bunurilor
(suprafee destinate produciei vegetale/cap de animal/familie de albine) deinute n comun sau n devlmie de
proprietari, uzufructuari sau de ali deintori legali, nscrii ntr-un document oficial, se atribuie proporional cu
cotele-pri pe care acetia le dein n acea proprietate sau contribuabilului care realizeaz venituri din activiti
agricole, n situaia n care acestea nu se cunosc. n cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizat
procedura succesoral, veniturile corespunztoare suprafeelor destinate produciei vegetale/cap de animal/familie
de albine se atribuie contribuabilului care realizeaz venituri din activiti agricole.
Declaraia nu se depune pentru:
- persoanele fizice/membrii asocierilor fr personalitate juridic ce dein cu orice titlu suprafee de teren destinate
produciei agricole, pentru cele necultivate, pentru cele cultivate cu plante furajere graminee i leguminoase pentru
producia de mas verde, precum i pentru puni i fnee naturale, destinate furajrii animalelor deinute de
contribuabilii respectivi, pentru care venitul se determin pe baza normelor de venit i a celor prevzute la art. 72
- contribuabilii arendatori, care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor supuse impunerii potrivit
prevederilor cap. IV "Venituri din cedarea folosinei bunurilor" titlul III "Impozitul pe venit" din Codul fiscal;
- contribuabilii care obin venituri din activiti agricole i i desfoar activitatea n mod individual, n limitele
stabilite potrivit tabelului prevzut la art. 72 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv n cazul n care veniturile sunt obinute
din exploatarea bunurilor deinute n comun sau n devlmie i sunt atribuite conform pct. 149
12
din Normele
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004,
cu modificrile i completrile ulterioare. Suprafeele de teren/Animalele respective sunt considerate din punct de
vedere fiscal ca fiind incluse n patrimoniul personal i genereaz venituri neimpozabile conform art. 42 lit. g) din
Codul fiscal;
- contribuabilii care ndeplinesc condiiile prevzute la art. 71 alin. (1) din Codul fiscal i pentru care veniturile din
activiti agricole sunt impuse pe baz de norm de venit, dup data de 25 mai a anului fiscal n care s-a produs
evenimentul pentru veniturile realizate dup 25 mai i pn la sfritul anului fiscal respectiv;
- persoanele fizice care desfoar activiti agricole pentru care venitul net se determin pe baz de norme de
venit, n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic.
Declaraia se depune la organul fiscal competent, la urmtoarele termene:
- pn la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul n curs, privind suprafaa cultivat/capul de
animal/familia de albine deinut/deinut la data declarrii. n cazul contribuabililor/asocierilor fr personalitate
juridic care depun cu ntrziere declaraia pentru anul n curs, dup data de 25 mai, informaiile cuprinse n
declaraie vizeaz suprafeele cultivate/capetele de animale/familiile de albine deinute la data de 25 mai;
- ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia depus anterior, acesta completeaz i depune o declaraie
ATEN]IE: n cazul n care intervin modificri privind structura suprafeelor destinate produciei agricole vegetale sau
numrul de capete de animale/familii de albine, declaraia rectificativ se depune pn la data de 25 mai a anului
fiscal de raportare, iar informaiile cuprinse n declaraie vizeaz suprafeele cultivate/capetele de animal/familiile de
albine deinute la data depunerii declaraiei rectificative.
Modificarea structurii suprafeelor destinate produciei agricole vegetale sau numrului de capete de animale/familii
de albine, intervenite dup data de 25 mai, nu conduce la ajustarea normelor de venit, respectiv a venitului anual
impozabil.
2.1. n situaia n care activitatea se desfoar n mod individual
fiscal n Romnia;
2.2. n situaia n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic
- originalul se depune la organul fiscal la care asocierea este luat n eviden fiscal;
- copia se pstreaz la domiciliul fiscal al asocierii, mpreun cu celelalte documente privind activitatea acesteia.
Declaraia se completeaz de ctre contribuabili sau de ctre mputerniciii acestora, nscriindu-se cu majuscule,
cite i corect toate datele prevzute de formular.
Declaraia se depune n format hrtie direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare
"2013").
2. Seciunea I "Date de identificare a contribuabilului/asocierii fr personalitate juridic
n caseta "Cod de identificare fiscal" - se completeaz, dup caz, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta:
- codul numeric personal al contribuabilului sau numrul de identificare fiscal, atribuit de ctre Agenia Naional de
Administrare Fiscal, cu ocazia nregistrrii fiscale, n situaia n care activitatea se desfoar n mod individual;
- codul de identificare fiscal atribuit asocierii fr personalitate juridic, n situaia n care activitatea se desfoar
n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic.
n rubricile "Nume, Prenume/Denumire" se nscriu dup caz, numele i prenumele contribuabilului sau denumirea
asocierii fr personalitate juridic.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului sau
adresa sediului asocierii fr personalitate juridic.
3. Seciunea II "Date privind activitatea desfurat
"Forma de organizare" - se bifeaz csua corespunztoare modului de desfurare a activitii: individual sau
asociere fr personalitate juridic.
Csua "Individual" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat n mod
individual.
Csua "Asociere fr personalitate juridic" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate
desfurat n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice.
"Numr asociai" - se nscrie numrul de persoane care fac parte din asociere.
Rubrica se completeaz numai n situaia n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate
juridic, constituit ntre persoane fizice.
"Contractul de asociere" - se nscrie numrul sub care contractul de asociere a fost nregistrat la organul fiscal,
precum i data nregistrrii acestuia.
Rubrica se completeaz numai n situaia n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate
"Data nceperii activitii" - se nscrie data nceperii activitii.
"Data ncetrii activitii" - se nscrie data ncetrii activitii.
Csua de la punctul 6 "Declar c nu fac parte dintr-o familie beneficiar de ajutor social" - se bifeaz de persoanele
care nu fac parte dintr-o familie beneficiar de ajutor social.
4. Seciunea III "Date pentru stabilirea venitului impozabil
Rubricile se completeaz corespunztor tipurilor de activiti desfurate n mod individual sau ntr-o form de
asociere.
n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activiti agricole, la ncadrarea n limitele stabilite pentru
fiecare grup de produse vegetale i fiecare grup de animale vor fi avute n vedere suprafeele/capetele de animale
nsumate n cadrul grupei respective.
4.1. Tabelul "Produse vegetale
Col. 2 "Total suprafa" - se nscrie, la rndul corespunztor grupei de produse vegetale, suprafaa total (ha)
destinat produciei vegetale aferent fiecrei grupe.
Col. 3 "Suprafa pn la care venitul este neimpozabil" - rubrica nu se completeaz.
Col. 4 "Suprafa pentru care venitul este impozabil" - se nscrie, distinct, pentru fiecare grup de produse vegetale,
diferena dintre suma nscris n coloana 2 "Total suprafa" i suma nscris n col.3 "Suprafa pn la care venitul
este neimpozabil".
Exemplu: n cazul unei exploataii de 100 ha cereale (gru i porumb): n col. 2 se nscrie "100 ha", iar n col. 4 se
nscrie "98 ha", ntruct pentru primele 2 ha din grupa cereale veniturile nu se impoziteaz.
4.2. Tabelul "Animale
Col. 2 "Numr total capete animale/familii de albine" - se nscrie, distinct, pentru fiecare grup de animale, numrul
total de capete de animale sau de familii de albine deinute.
Col. 3 "Numr capete animale/familii de albine pn la care venitul este neimpozabil" - rubrica nu se completeaz.
Col. 4 "Numr capete animale/familii de albine pentru care venitul este impozabil" - se nscrie, distinct, pentru
fiecare grup de animale, diferena dintre suma nscris n coloana 2 "Numr total capete animale/familii de albine"
i suma nscris n col. 3 "Numr capete animale/familii de albine pn la care venitul este neimpozabil".
Exemplu: n cazul unei exploataii de vaci i bivolie de 102 capete: n col. 2 se nscrie "102 capete", iar n col. 4 se
nscrie "100 capete", ntruct pentru primele 2 capete veniturile nu se impoziteaz.
ATEN]IE: Suprafeele destinate produciei vegetale/capete de animale/familiile de albine, deinute n comun sau n
devlmie de proprietari, uzufructuari ori de ali deintori legali, nscrii ntr-un document oficial, se atribuie
proporional cu cotele-pri pe care acetia le dein n acea proprietate sau contribuabilului care realizeaz venituri
din activiti agricole, n situaia n care acestea nu se cunosc. n cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost
finalizat procedura succesoral, veniturile corespunztoare suprafeelor destinate produciei vegetale/cap de
animal/familie de albine se atribuie contribuabilului care realizeaz venituri din activiti agricole.
5. Seciunea IV "Date privind asociaii i cota de distribuire din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii
Seciunea se completeaz numai n situaia n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate
- col. 1 "Nume i prenume asociat" - se nscriu numele i prenumele asociailor, conform contractului de asociere;
- col. 2 "Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal" - se nscrie codul numeric personal din actul de
identitate al fiecrui asociat sau numrul de identificare fiscal, atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare
Fiscal, cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz;
- col. 3 "Domiciliul" - se completeaz adresa domiciliului fiscal;
- col. 4 "Cota de distribuire ce revine fiecrui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii" - se
nscrie cota procentual de participare, corespunztoare fiecrui asociat, la veniturile impozabile ale asocierii,
conform contractului de asociere.
Exemplu: pentru o exploataie de 100 ha cereale din cadrul unei asocieri formate din 3 persoane pentru care cotele
de distribuire a venitului sunt 30%, 25% i 45%, potrivit contractului, formularul se completeaz astfel:
- la seciunea III, n col. 1 se nscrie "100 ha", iar n col. 4 se nscrie "98 ha", ntruct pentru primele 2 ha din grupa
cereale veniturile nu se impoziteaz;
- la seciunea IV, n col. 4, pe rndurile corespunztoare fiecrui asociat, se vor nscrie cotele de participare (30%,
25% i 45%).
ATEN]IE: n cazul contribuabililor care obin venituri din activiti agricole i i desfoar activitatea sub forma
unei asocieri fr personalitate juridic, plafonul neimpozabil se acord la nivelul asocierii.
Terminologia folosit pentru definirea grupelor de produse vegetale i animale prevzute la art. 73 din Codul fiscal
pentru care venitul se determin pe baza normelor de venit este cea stabilit potrivit legislaiei n materie i
Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
6. Seciunea V "Date de identificare a mputernicitului/ responsabilului asocierii
Se completeaz n cazul n care obligaiile de declarare a veniturilor se ndeplinesc de ctre un mputernicit, conform
Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, desemnat de contribuabil.
n situaia n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre
persoane fizice, seciunea se completeaz cu datele de identificare ale asociatului, care rspunde pentru ndeplinirea
obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice, desemnat conform contractului de asociere.
n caseta "Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul de identificare fiscal al mputernicitului sau asociatului, care
rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice, desemnat conform contractului de
asociere, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
n rubrica "Nume, prenume/Denumire" - se nscriu, dup caz, denumirea ori numele i prenumele mputernicitului
sau numele i prenumele asociatului, care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile
publice, desemnat conform contractului de asociere.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al mputernicitului sau
asociatului, care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice, desemnat conform
'tabilirea plilor anticipate de i!po$it
Art, 80, @ .-/ Contribuabilii care reali$ea$ venituri din activiti independente) cedarea folosinei bunurilor)
activiti a%ricole i!puse n siste! real) prev$ute la art. 10 alin. ;<=) precu! #i din silvicultur #i piscicultur) cu
excepia veniturilor din arendare) sunt obli%ai s efectue$e n cursul anului pli anticipate cu titlu de i!po$it)
exceptndu(se ca$ul veniturilor pentru care plile anticipate se stabilesc prin reinere la surs.
HHHHHHHHHHH
.0/ Plile anticipate se stabilesc de or%anul fiscal co!petent pe fiecare surs de venit) lundu(se ca ba$ de
calcul venitul anual esti!at sau venitul net reali$at n anul precedent) dup ca$) prin e!iterea unei deci$ii care se
co!unic contribuabililor) potrivit le%ii. -n ca$ul i!punerilor efectuate dup expirarea ter!enelor de plat
prev$ute la alin. ;5=) contribuabilii au obli%aia efecturii plilor anticipate la nivelul su!ei datorate pentru ulti!ul
ter!en de plat al anului precedent. &iferena dintre i!po$itul anual calculat asupra venitului net reali$at n anul
precedent #i su!a repre$entnd pli anticipate datorate de contribuabil la nivelul tri!estrului > din anul anterior
se reparti$ea$ pe ter!enele de plat ur!toare din cadrul anului fiscal. Pentru declaraiile privind venitul
esti!at2nor!a de venit depuse n luna dece!brie nu se !ai stabilesc pli anticipate) venitul net aferent perioadei
pn la sfr#itul anului ur!nd s fie supus i!po$itrii potrivit deci$iei de i!punere e!ise pe ba$a declaraiei
privind venitul reali$at. Plile anticipate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor) cu excepia veniturilor
din arend) se stabilesc de or%anul fiscal astfel6
a/ pe ba$a contractului nc9eiat ntre pri7 sau
!/ pe ba$a veniturilor deter!inate potrivit datelor din contabilitatea n partid si!pl) potrivit opiunii. -n ca$ul n
care) potrivit clau$elor contractuale) venitul din cedarea folosinei bunurilor repre$int ec9ivalentul n lei al unei
su!e n valut) deter!inarea venitului anual esti!at se efectuea$ pe ba$a cursului de sc9i!b al pieei valutare)
co!unicat de Fanca :aional a Ro!niei) din $iua precedent celei n care se efectuea$ i!punerea.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2012-
.1/ Plile anticipate se efectuea$ n 8 rate e%ale) pn la data de *< inclusiv a ulti!ei luni din fiecare tri!estru)
iar plata i!po$itului anual se efectuea$ potrivit deci$iei de i!punere.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul 2(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd
cu 01-01-2014-
.2/ Ter!enele #i procedura de e!itere a deci$iilor de pli anticipate vor fi stabilite prin ordin al pre#edintelui
"%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul *'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
.3/ Pentru stabilirea plilor anticipate) or%anul fiscal va lua ca ba$ de calcul venitul anual esti!at) n toate
situaiile n care a fost depus o declaraie privind venitul esti!at2nor!a de venit pentru anul curent) sau venitul
net din declaraia privind venitul reali$at pentru anul fiscal precedent) dup ca$. La stabilirea plilor anticipate se
utili$ea$ cota de i!po$it de 04C prev$ut la art. 85 alin. ;0=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 44- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
.3
-
/ !po$itul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile prev$ute la art. 1? alin. ;0= lit. f= se stabile#te
prin aplicarea cotei de 04C asupra venitului brut #i repre$int plat anticipat n contul i!po$itului anual datorat
de ctre contribuabilii care reali$ea$) individual sau ntr(o for! de asociere) venituri din activiti independente)
venituri din cedarea folosinei bunurilor) venituri din activiti a%ricole) deter!inate n siste! real.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)
1
< a fost introdus !rin !unctul 4)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
.6/ Plile anticipate stabilite pe ba$a contractelor nc9eiate ntre pri n care c9iria este expri!at n lei) potrivit
prevederilor art. 45 alin. ;*=) precu! #i pentru veniturile din activiti independente) i!puse pe ba$a nor!elor de
venit) repre$int i!po$it final.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul 31- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
.7/ -n situaia re$ilierii) n cursul anului fiscal) a contractelor nc9eiate ntre pri n care c9iria este expri!at n
lei) plile anticipate stabilite potrivit prevederilor art. 45 alin. ;*= vor fi recalculate de or%anul fiscal co!petent la
cererea contribuabilului) pe ba$ de docu!ente +ustificative.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost introdus !rin !unctul 30- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
171
1
. Contribuabilii care reziliaz contractele de nchiriere n cursul anului au obligaia s ntiineze n scris n
termen de 5 zile organul fiscal competent. n acest sens se vor anexa, n copie, documentele din care s rezulte
rezilierea contractelor de nchiriere, cum ar fi declaraia pe propria rspundere.
.8/ Contribuabilii care reali$ea$ venituri din activiti independente #i2sau din activiti a%ricole i!puse n
siste! real) silvicultur #i piscicultur #i care n cursul anului fiscal #i ncetea$ activitatea) precu! #i cei care
intr n suspendare te!porar a activitii) potrivit le%islaiei n !aterie) au obli%aia de a depune la or%anul fiscal
co!petent o declaraie) nsoit de docu!ente +ustificative) n ter!en de 0< $ile de la data producerii
eveni!entului) n vederea recalculrii plilor anticipate.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost modificat !rin !unctul 31- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
.9/ Procedura de aplicare a prevederilor alin. ;?= se stabile#te prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de
"d!inistrare Fiscal) n confor!itate cu prevederile .rdonanei /uvernului nr. A*2*335) republicat) cu
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'< a fost introdus !rin !unctul 34- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
167. Plile anticipate se stabilesc de ctre organul fiscal competent definit potrivit legislaiei n materie.
Plata sumelor astfel stabilite se efectueaz la organul fiscal care a fcut stabilirea lor.
Pentru stabilirea plilor anticipate se va utiliza cota de impunere prevzut la art. 43 alin. (1) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
168. Sumele reprezentnd pli anticipate se achit n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din
fiecare trimestru, respectiv 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie i 25 decembrie. n cazul contribuabililor care
realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor sub forma arendei i au optat pentru determinarea venitului net n
sistem real, plata impozitului se efectueaz potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul
realizat.
169. n cazul contribuabililor impui pe baz de norme de venit, stabilirea plilor anticipate se face pe baza
normelor de venit aprobate pentru anul de impunere, corespunztor activitii desfurate.
170. Solicitarea emiterii unei noi decizii de plat anticipat, potrivit art. 81 alin. (3) din Codul fiscal, se face prin
depunerea de ctre contribuabil a unei declaraii privind venitul estimat/norma de venit.
171. n cazul contribuabililor care obin venituri de aceeai natur, pentru care plile anticipate se stabilesc att de
organul fiscal, ct i prin reinere la surs, la stabilirea plilor anticipate de ctre organul fiscal se exclud din venitul
net veniturile pentru care plile anticipate se realizeaz prin reinere la surs, proporional cu ponderea acestora n
totalul veniturilor brute.

n) Denumire: Decizie de impunere privind plile anticipate cu titlu de impozit pe venit/contribuii de asigurri
sociale de sntate, precum i privind obligaiile de plat cu titlu de contribuii de asigurri sociale (formularul 260)
1. Cod: 14.13.02.13/3a
2. Format: A4/t1
- se tiprete pe o singur fa;
- se poate utiliza i echipament informatic pentru editare i completare.
5. Se utilizeaz, potrivit situaiei specifice a contribuabilului:
- la stabilirea plilor anticipate cu titlu de impozit;
- la stabilirea plilor anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate;
- la stabilirea obligaiilor de plat cu titlu de contribuii de asigurri sociale.
6.1. organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul, potrivit legii, sau adresa
fiscal n Romnia;
6.2. organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al mputernicitului sau curatorului fiscal, dup caz,
n cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul fiscal n Romnia, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor
din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere la sfritul anului fiscal;
6.3. organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice, fr domiciliu
fiscal n Romnia, care realizeaz venituri, altele dect cele prevzute la pct. 6.2.
7. Circul:
- un exemplar, la contribuabil;
- un exemplar, la organul fiscal competent.
8. Se arhiveaz copia la dosarul contribuabilului.
o) Denumire: Situaie privind modul de stabilire a venitului net pe baza normelor de venit i Situaie privind
stabilirea contribuiei lunare de asigurri sociale de sntate/contribuiei lunare de asigurri sociale anexa nr. 1 i
anexa nr. 2 la formularul 260, prevzut la lit. n);
1. Format: A4/t1
4. Se utilizeaz, potrivit situaiei specifice a contribuabilului:
- la stabilirea normei de venit n cazul contribuabililor care desfoar dou sau mai multe activiti comerciale
impuse pe baza normelor de venit (anexa nr. 1 Situaie privind modul de stabilire a venitului net pe baza normelor
de venit);
- la stabilirea contribuiei lunare de asigurri sociale de sntate/contribuiei lunare de asigurri sociale (anexa nr. 2
Situaie privind stabilirea contribuiei lunare de asigurri sociale de sntate/contribuiei lunare de asigurri
sociale).
5. Se ntocmete ca anex la formularul 260.
6. Circul i se arhiveaz mpreun cu formularul 260.

align:center;font-size: 11 px;font-family: Arial;font-style: normal;color: 0000FF"nk=3409531;Formular 260
C:P2:F
'TB"HG
privind !odul de stabilire a venitului net pe ba$a nor!elor de venit
A. Activiti comerciale*)
:r.
crt.
Cod C"G:
Locul de
desf#urare a
activitii
:or!a de venit
corespun$toare
activitii@@=
;lei=
:or!a de venit
stabilit pe ba$a
coeficienilor de
corecie
;lei=
0 * 5 8 <
*
5
8
...
Total venit net deter!inat pe
ba$a nor!elor de venit
B. Activiti agricole*)
:r.
crt.
Produse
ve%etale2
"ni!ale
'uprafa2:u!r
capete ani!ale2
fa!ilii de albine
:or!a de venit pe
unitatea de
suprafa ;9a=2cap
de ani!al2fa!ilie de
albine
;lei=
>enit anual
;lei=
0 * 5 8
< ;col. 5@col.
8=
*
5
8
...
Total venit anual deter!inat pe ba$a nor!elor de venit
*) Se genereaz, dup caz, n funcie de activitatea desfurat de contribuabil.
**) Activiti prevzute n Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.875/2011 privind aprobarea Nomenclatorului
activitilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activiti
desfurate de contribuabilii care realizeaz venituri comerciale, cu modificrile i completrile ulterioare.
Prezenta constituie anex la formularul 260 "Decizie de impunere privind plile anticipate cu titlu de impozit pe
venit/contribuii de asigurri sociale de sntate, precum i privind obligaiile de plat cu titlu de contribuii de
asigurri sociale" nr. . . . . ... pe anul . . . . . . . .
C:P2:F
'TB"HG
privind stabilirea contribuiei lunare de asi%urri sociale de sntate2contribuiei lunare de asi%urri sociale
Luna
'tabilirea contribuiei lunare de
asi%urri sociale de sntate
'tabilirea contribuiei lunare de
asi%urri sociale
&eci$ie
anterioar
&eci$ie curent
&eci$ie
anterioar
&eci$ie curent
>enit
ba$
de
calcul
Contribuia
de
asi%urri
sociale de
sntate
>enit
ba$
de
calcul
Contribuia
de
asi%urri
sociale de
sntate
>enit
ba$
de
calcul
Contribuia
de
asi%urri
sociale
>enit
ba$
de
calcul
Contribuia
de
asi%urri
sociale
0. anuarie
2-
Februarie
5. ,artie
8. "prilie
<. ,ai
4. unie
1. ulie
?. "u%ust
A.
'epte!brie
03.
.cto!brie
00.
:oie!brie
0*.
&ece!brie
T.T"L
Prezenta constituie anex la formularul 260 "Decizie de impunere privind plile anticipate cu titlu de impozit pe
venit/contribuii de asigurri sociale de sntate, precum i privind obligaiile de plat cu titlu de contribuii de
asigurri sociale" nr. ....... pe anul ...... .
&eclaraia privind venitul reali$at
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 3)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
30-12-2010-
Art, 81, ( .-/ Contribuabilii care reali$ea$) individual sau ntr(o for! de asociere) venituri din activiti
independente) venituri din cedarea folosinei bunurilor) venituri din activiti a%ricole) silvicultur #i piscicultur)
deter!inate n siste! real) au obli%aia de a depune o declaraie privind venitul reali$at la or%anul fiscal
co!petent) pentru fiecare an fiscal) pn la data de *< !ai inclusiv a anului ur!tor celui de reali$are a venitului.
&eclaraia privind venitul reali$at se co!pletea$ pentru fiecare surs #i cate%orie de venit. Pentru veniturile
reali$ate ntr(o for! de asociere) venitul declarat va fi venitul net2pierderea distribuit din asociere.
HHHHHHHHHHH
.-
-
/ &eclaraia privind venitul reali$at se co!pletea$ #i pentru contribuabilii prev$ui la art. 45 alin. ;*=) ca$ n
care plile anticipate de i!po$it vor fi luate n calcul la stabilirea i!po$itului anual datorat) pentru situaiile n care
intervin !odificri ale clau$elor contractuale) cu excepia art. ?* alin. ;1=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
1
< a fost modificat !rin !unctul 3*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 30-12-2010-
.0/ &eclaraia privind venitul reali$at se co!pletea$ #i se depune la or%anul fiscal co!petent pentru fiecare an
fiscal pn la data de *< !ai inclusiv a anului ur!tor celui de reali$are a c#ti%ului net anual2pierderii nete
anuale) %enerat2%enerat de6
a/ transferuri de titluri de valoare) altele dect prile sociale #i valorile !obiliare) n ca$ul societilor nc9ise7
!/ operaiuni de vn$are(cu!prare de valut la ter!en) pe ba$ de contract) #i orice alte operaiuni de acest
%en.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 2(- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
.0
-
/ "bro%at prin punctul 0*. din .rdonan de ur%en nr. *82*30* ncepnd cu 30.30.*305.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
1
01-0&-2010-
.1/ :u se depun declaraii privind venitul reali$at pentru ur!toarele cate%orii de venituri6
a/ venituri nete deter!inate pe ba$ de nor!e de venit) cu excepia contribuabililor care au depus declaraii
privind venitul esti!at2 nor!a de venit n luna dece!brie #i pentru care nu s(au stabilit pli anticipate) confor!
le%ii7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul 4*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
!/ venituri din activiti !enionate la art. <* alin. ;0= lit. a=(c=) a cror i!punere este final potrivit prevederilor
art. <*
0
7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul 4*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
!
-
/ venituri din cedarea folosinei bunurilor sub for! de arend) a cror i!punere este final potrivit
prevederilor art. 4* alin. ;*
0
=7 in da co
HHHHHHHHHHH
,itera b
1
< a fost introdus !rin !unctul 4&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
c/ venituri din cedarea folosinei bunurilor prev$ute la art. 45 alin. ;*=) a cror i!punere este final) cu excepia
contribuabililor care au depus declaraii privind venitul esti!at2nor!a de venit n luna dece!brie #i pentru care nu
s(au stabilit pli anticipate) confor! le%ii7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 4(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
)/ venituri sub for! de salarii #i venituri asi!ilate salariilor) pentru care infor!aiile sunt cuprinse n declaraia
privind calcularea #i reinerea i!po$itului pentru fiecare beneficiar de venit sau declaraii lunare) depuse de
contribuabilii prev$ui la art. 437
HHHHHHHHHHH
,itera d< a fost modificat !rin !unctul 2'- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-
e/ venituri din investiii) cu excepia celor prev$ute la alin. ;*=) precu! #i venituri din pre!ii #i din +ocuri de
noroc) a cror i!punere este final7
(/ venituri din pensii7
4/ veniturile din activiti a%ricole a cror i!punere este final) potrivit prevederilor art. 18 alin. ;0=7
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost modificat !rin !unctul 33- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
5/ venituri din transferul proprietilor i!obiliare7
#/ venituri din alte surse.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul 3*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 30-12-2010-
HHHHHHHHHHH
Art- (3- a fost modificat !rin !unctul &1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
175. Declaraiile privind venitul realizat sunt documentele prin care contribuabilii declar veniturile i cheltuielile
deductibile efectuate n scopul realizrii veniturilor, pe fiecare categorie de venit i pe fiecare surs, n vederea
stabilirii de ctre organul fiscal a plilor anticipate.
176. Declaraiile privind venitul realizat se depun de contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de
asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole
pentru care venitul net se determin n sistem real, venituri din silvicultur i piscicultur.
Fac excepie de la depunerea declaraiei privind venitul realizat contribuabilii prevzui la art. 63 alin. (2) din Codul
fiscal i cei care obin venituri prevzute la art. 52 alin. (1) lit. a) - c) din Codul fiscal i care au optat pentru
impunerea veniturilor potrivit prevederilor art. 52
1
din Codul fiscal, pentru care impozitul reinut este final.
Declaraiile privind venitul realizat se depun, n intervalul 1 ianuarie-25 mai inclusiv al anului urmtor celui de
realizare a venitului, la organul fiscal competent, definit potrivit legislaiei n materie.
Pentru veniturile realizate dintr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit/distribuit
din asociere.
177. Contribuabilii care realizeaz venituri din strintate impozabile n Romnia au obligaia s declare n Romnia
veniturile respective pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului.
178. Contribuabilii care nceteaz s mai aib domiciliul fiscal n Romnia vor depune la organul fiscal n a crui raz
teritorial i au domiciliul fiscal o declaraie privind venitul realizat.
Declaraiile vor cuprinde veniturile i cheltuielile aferente anului fiscal curent, pentru perioada n care contribuabilii
au avut domiciliul n Romnia.

b) Denumire: "Anexa nr. ... la Declaraia privind veniturile realizate din Romnia"
1. Cod: 14.13.01.13
2. Format: A4/t1
4. Se utilizeaz, dac este cazul, de ctre persoanele fizice care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii
de venit, n completarea formularului 200 "Declaraie privind veniturile realizate din Romnia".
5. Se ntocmete n dou exemplare de contribuabil sau de mputernicitul acestuia, dup caz.
6. Circul:
- originalul, la organul fiscal definit prin prezentul ordin, mpreun cu formularul 200 "Declaraie privind veniturile
realizate din Romnia";

a) Denumire: "Declaraie privind veniturile realizate din Romnia (formularul 200)"
1. Cod: 14.13.01.13
2. Format: A4/t2
3. U/M: seturi
6. Se utilizeaz la declararea veniturilor i cheltuielilor efectiv realizate din activiti independente, cedarea folosinei
bunurilor, activiti agricole, piscicultur i/sau silvicultur determinate n sistem real pe fiecare categorie i surs de
realizare a venitului, precum i la declararea ctigurilor nete/pierderilor realizate din transferul dreptului de
proprietate asupra titlurilor de valoare, ctiguri din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz
de contract, precum i orice alte operaiuni de acest gen.
8. Circul:
- copia, la contribuabil;
INSTRUC]IUNI
privind completarea i depunerea formularului 200 "Declaraie privind veniturile realizate din Romnia", cod
14.13.01.13
1. Depunerea declaraiei
Declaraia se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz, n mod individual sau ntr-o form de asociere,
venituri n bani i/sau n natur din Romnia, provenind din:
- activiti independente;
- cedarea folosinei bunurilor;
- activiti agricole pentru care venitul net se stabilete n sistem real;
- piscicultur;
- silvicultur;
- transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise;
- operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni
similare, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia
Naional a Valorilor Mobiliare.
1.1. Activiti independente
1.1.1. venituri comerciale - din fapte de comer, prestri de servicii, altele dect cele din profesii libere, practicarea
unei meserii, inclusiv din activiti adiacente, precum i venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n categoria
venituri din activiti independente;
Persoanele fizice care n anul de raportare au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate, n condiiile
legii, n categoria venituri din activiti independente bifeaz csua "Cedarea folosinei bunurilor calificat n
categoria venituri din activiti independente". Veniturile i cheltuielile luate n calcul pentru stabilirea venitului net
anual/pierderii fiscale anuale sunt cele realizate la nivelul tuturor contractelor de nchiriere/subnchiriere aflate n
derulare n anul de raportare.
1.1.2. venituri din profesii libere - din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant
fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament n valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii
reglementate, desfurate n mod independent, n condiiile legii;
1.1.3. venituri din drepturi de proprietate intelectual - brevete de invenie, desene i modele, mostre, mrci de
fabric i de comer, procedee tehnice, know-how, drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de autor i altele
asemenea.
Contribuabilii care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual de la mai muli pltitori depun o singur
declaraie.
1.1.4. n cazul societii civile cu personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului
Persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ntr-o form de organizare cu personalitate juridic
(SPRL) constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, asimileaz
venitul distribuit, venitului net anual din activiti independente.
1.1.5. Declaraia se depune i de ctre persoanele fizice care au realizat venituri din activiti independente pentru
care impozitul reinut la surs de pltitorii de venituri reprezint plat anticipat n contul impozitului anual, potrivit
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal), i nu au optat pentru
impozitarea final de ctre pltitorul de venit.
Venitul cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoan juridic romn, microntreprindere care nu
genereaz o persoan juridic, determinat cu respectarea regulilor stabilite n titlul IV
1
din Codul fiscal, este asimilat,
n vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activiti independente, din care se deduc contribuiile
obligatorii n vederea obinerii venitului net anual.
1.1.6. Nu au obligaia depunerii declaraiei persoanele fizice pentru care impozitul reinut de pltitorii de venituri
este final, potrivit opiunii contribuabililor, n conformitate cu prevederile Codului fiscal.
1.1.7. Nu au obligaia depunerii declaraiei persoanele fizice care n anul de raportare au realizat venituri din
activiti independente impuse pe baz de norme de venit, cu excepia persoanelor care au depus declaraiile de
venit estimativ n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli anticipate, conform legii.
1.1.8. Contribuabilii care desfoar o activitate impus pe norme de venit i care n cursul anului fiscal de raportare
i completeaz obiectul de activitate cu o alt activitate care nu este cuprins n nomenclatorul activitilor pentru
care venitul net se determin pe baz de norme de venit vor fi impui n sistem real de la data respectiv, venitul
net anual urmnd s fie determinat prin nsumarea fraciunii din norma de venit aferent perioadei de impunere pe
baz de norm de venit cu venitul net rezultat din evidena contabil.
1.1.9. n cazul schimbrii modalitii de exercitare a unei activiti i/sau al transformrii formei de exercitare a
acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, n timpul anului, venitul net/pierderea se determin separat
pentru fiecare perioad n care activitatea independent a fost desfurat de contribuabil ntr-o form de organizare
prevzut de lege. Venitul net anual/Pierderea anual se determin prin nsumarea venitului net/pierderii
nregistrat/nregistrate n toate perioadele fiscale din anul fiscal n care a avut loc schimbarea i/sau transformarea
formei de exercitare a activitii i se nscrie n declaraie.
1.1.10. Declaraia se completeaz pentru fiecare categorie de venit i pentru fiecare surs de realizare a venitului.
1.2. Cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, realizat n calitate de proprietar, uzufructuar sau alt deintor
legal
1.2.1. Persoanele fizice care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte
de nchiriere, completeaz declaraia pentru fiecare surs de venit.
1.2.2. n cazul veniturilor din arend, declaraia se depune de ctre persoanele fizice care au optat pentru
determinarea venitului net n sistem real.
1.2.3. n cazul cedrii folosinei bunurilor deinute n comun, repartizarea venitului net se face potrivit Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004,
1.2.4. Nu au obligaia depunerii declaraiei persoanele fizice prevzute la art. 63 alin. (2) din Codul fiscal care n anul
de raportare au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor pentru care chiria prevzut n contractul ncheiat
ntre pri este stabilit n lei, nu au optat pentru determinarea venitului net n sistem real i la sfritul anului
anterior nu ndeplinesc condiiile pentru calificarea veniturilor n categoria veniturilor din activiti independente,
pentru care plile anticipate cu titlu de impozit sunt egale cu impozitul anual datorat i impozitul este final, cu
urmtoarele excepii, pentru care exist obligaia depunerii declaraiei:
- pentru situaiile n care declaraia de venit estimativ a fost depus n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit
pli anticipate, conform legii;
- pentru situaiile n care intervin modificri ale clauzelor contractuale, cu excepia situaiilor prevzute la art. 82
- pentru situaiile n care investiiile la bunurile mobile i imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui
deintor legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosinei bunurilor, inclusiv a contractelor de comodat,
sunt efectuate de cealalt parte contractant.
1.3. Activiti agricole pentru care venitul net se determin n sistem real
Declaraia se depune de contribuabilii care desfoar activitatea n mod individual i/sau n cadrul unei asocieri fr
personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice, i care determin venitul net n sistem real, pe baza datelor
din contabilitatea n partid simpl.
fizice, completeaz declaraia avnd n vedere venitul net distribuit, care le revine din asociere.
a) Venituri din activiti agricole realizate ntre 1 ianuarie 2013 i 1 februarie 2013
Pentru veniturile din activiti agricole realizate pn la data de 1 februarie 2013, obligaiile fiscale sunt cele n
vigoare la data realizrii acestora.
Contribuabilii care au realizat venituri din activiti agricole n sistem real ncepnd cu 1 ianuarie 2013 i pentru
care, ncepnd cu data de 1 februarie 2013, se impun pe baza normelor de venit declar distinct, n formular, venitul
net anual realizat ntre 1 ianuarie 2013 i 1 februarie 2013.
Nu au obligaia depunerii declaraiei persoanele fizice care au realizat venituri din activiti agricole cu impunere
final, ntre 1 ianuarie 2013 i 1 februarie 2013, din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n
stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat ori luate n arend, ctre uniti specializate pentru
colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti pentru utilizare ca atare.
b) Venituri din activiti agricole realizate ncepnd cu data de 1 februarie 2013
ncepnd cu data de 1 februarie 2013, veniturile din activiti agricole cuprind veniturile obinute individual sau ntr-
o form de asociere, fr personalitate juridic, din:
a) cultivarea produselor agricole vegetale;
b) exploatarea plantaiilor viticole, pomicole, arbutilor fructiferi i altele asemenea;
c) creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural.
Veniturile din activiti agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit sunt venituri impozabile i se supun
impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente de la titlul III Impozitul pe venit din
Codul fiscal, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl.
venitul net anual se determin n sistem real.
1.4. Transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise
Declaraia se depune de ctre persoanele fizice care, n anul de raportare, au realizat ctiguri/pierderi din transferul
titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise i au obligaia stabilirii
ctigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
n cazul ctigurilor din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, la completarea formularului,
se au n vedere dispoziiile Codului fiscal, dispoziiile Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum
i normele privind determinarea, reinerea i virarea impozitului pe ctigul de capital rezultat din transferul titlurilor
de valoare, obinut de persoanele fizice, aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al preedintelui
Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare.
1.5. Operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni
similare, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia
Naional a Valorilor Mobiliare
Declaraia se depune de ctre persoanele fizice care, n anul de raportare, au realizat ctiguri/pierderi din
operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni similare,
altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional
a Valorilor Mobiliare, i au obligaia stabilirii ctigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
n cazul operaiunilor de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte
operaiuni similare, la completarea formularului se au n vedere dispoziiile Codului fiscal i ale Hotrrii Guvernului
1.6. Veniturile din silvicultur i piscicultur reprezint veniturile obinute din recoltarea i valorificarea produselor
specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor lemnoase i nelemnoase, precum i cele obinute din
exploatarea amenajrilor piscicole.
2. Termenul de depunere i organul fiscal competent
2.1. Termen de depunere:
- anual, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului;
- ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia anterioar, prin completarea unei declaraii rectificative
pn la termenul prevzut de lege, situaie n care se va nscrie "X" n csua special prevzut n formular n acest
scop.
2.2. Declaraia se completeaz n dou exemplare:
fiscal n Romnia;
b) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al mputernicitului sau curatorului fiscal, dup caz,
n cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul fiscal n Romnia, pentru urmtoarele categorii de venituri:
- venituri din drepturi de proprietate intelectual;
- venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere la sfritul
anului fiscal;
- venituri din investiii reprezentnd ctiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i
valorile mobiliare n cazul societilor nchise;
- venituri din investiii reprezentnd ctiguri/pierderi din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe
baz de contract, precum i din orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare
tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare.
c) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice, fr domiciliu
fiscal n Romnia care realizeaz venituri, altele dect cele prevzute la lit. b);
- copia se pstreaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicitul/curatorul acestuia.
3. Completarea declaraiei
Declaraia se completeaz de ctre contribuabili sau de ctre mputerniciii acestora, potrivit dispoziiilor Ordonanei
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
nscriind cu majuscule, cite i corect datele prevzute de formular.
Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru care exist obligaia depunerii
declaraiei vor completa n mod corespunztor numrul de surse ori categoria de venituri realizate, cap. II "Date
privind veniturile realizate, pe surse i categorii de venit", n formularul "Anex nr. .... la Declaraia privind veniturile
realizate din Romnia", care se ataeaz la declaraia privind veniturile realizate.
Declaraia se depune, mpreun cu anexele completate, dac este cazul, n format hrtie, direct la registratura
organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire ori prin celelalte metode
prevzute de lege.
Nu se va depune formularul Anex la declaraie, ulterior depunerii unei declaraii privind veniturile realizate n
Romnia. Veniturile necuprinse n declaraia iniial se declar prin depunerea unei declaraii rectificative.
Declaraia poate fi depus i prin mijloace electronice de transmitere la distan, prin utilizarea serviciului de
depunere declaraii on-line, existent pe portalul e-guvernare.ro
I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
La rubricile privind adresa - se nscrie adresa domiciliului fiscal.
fiscal atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
Banca; Cont bancar (IBAN) - se nscriu denumirea bncii i codul IBAN al contului bancar al contribuabilului.
II. DATE PRIVIND VENITURILE REALIATE, PE SURSE I CATEGORII DE VENIT
A. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFURAT
1. Categoria de venit - se bifeaz csua corespunztoare categoriei de venit realizat, dup caz.
2. Determinarea venitului net - se bifeaz csua corespunztoare modului de determinare a venitului net: n sistem
real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe baz de norm de venit, dup caz.
3. Forma de organizare - se bifeaz csua corespunztoare modului de desfurare a activitii.
Csua "individual" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat n mod individual.
Csua "asociere fr personalitate juridic" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate
desfurat n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice, sau al unei asocieri cu
o persoan juridic contribuabil pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor, potrivit titlului IV
1
din Codul
fiscal, care nu genereaz o persoan juridic.
Csua "entiti supuse regimului transparenei fiscale" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o
activitate desfurat ntr-o form de organizare cu personalitate juridic, constituit potrivit legii speciale, i care
este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii.
Csua "modificarea modalitii/formei de exercitare a activitii" se bifeaz n cazul schimbrii modalitii de
exercitare a unei activiti independente i/sau al transformrii formei de exercitare a acesteia ntr-o alt form,
potrivit legislaiei n materie, n timpul anului de raportare, n condiiile continurii activitii.
4. Obiectul principal de activitate - se nscriu denumirea activitii principale generatoare de venituri, precum i
codul CAEN al activitii desfurate.
5. Sediul/Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaz folosina
Sediul - se completeaz adresa sediului sau locului principal de desfurare a activitii, dup caz. n cazul n care
activitatea se desfoar prin mai multe puncte de lucru, se completeaz adresa sediului sau locului principal de
desfurare a activitii, dup caz.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole vor nscrie denumirea unitii administrativ-teritoriale
n a crei raz se afl terenul (terenurile), respectiv: municipiu, ora, comun sau sector al municipiului Bucureti,
dup caz.
Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaz folosina - se completeaz de ctre contribuabilii care
realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor. Se nscriu datele de identificare a bunului a crui folosin este
cedat.
De exemplu:
a) pentru imobile (cldiri, terenuri): adresa complet (localitate, strad, numr, bloc, etaj, apartament etc.);
b) pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, maini agricole, alupe, iahturi i alte mijloace de transport):
tipul, anul de fabricaie, numrul de nmatriculare, seria asiului;
c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliat, cu identificarea principalelor caracteristici care
individualizeaz bunul.
6. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/ nchiriere/Arendare - se nscriu numrul documentului care
atest dreptul contribuabilului de a desfura activitate independent, potrivit legii, i data emiterii acestuia.
Contribuabilii care desfoar activiti n cadrul unei asocieri completeaz numrul sub care contractul de asociere a
fost nregistrat la organul fiscal, precum i data nregistrrii acestuia.
Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor completeaz rubrica dup cum urmeaz:
- se elimin din text cuvntul "nchiriere" sau "arendare", n funcie de natura contractului ncheiat ntre pri;
- se nscriu numrul sub care a fost nregistrat la organul fiscal contractul ncheiat ntre pri i data nregistrrii
acestuia.
7, 8. Data nceperii/ncetrii activitii - se completeaz de ctre contribuabilii care ncep/nceteaz activitatea n
cursul anului fiscal pentru care se depune declaraia.
Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor nscriu data prevzut pentru nceperea
derulrii contractului ncheiat ntre pri, respectiv data prevzut pentru ncetarea contractului ncheiat ntre pri.
Rubricile de la rd. 7 i 8 se completeaz numai dac evenimentele respective se produc n cursul anului pentru care
se depune declaraia.
B. DATE PRIVIND VENITUL/CTIGUL NET ANUAL
1. VENITURI DIN ACTIVIT]I INDEPENDENTE: activiti comerciale, profesii libere i drepturi de proprietate
intelectual
a) Activitate desfurat n mod individual
a.1) n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri, determinate n sistem real, din activiti comerciale, din
exercitarea unei profesii libere, precum i venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n categoria venituri din
activiti independente
Se completeaz pe baza datelor din evidena contabil.
rd. 1. Venit brut - se nscrie suma reprezentnd veniturile totale n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n
natur ncasate n anul de raportare att din activitatea de baz, ct i din activiti adiacente.
rd. 2. Cheltuieli deductibile - se nscrie suma reprezentnd cheltuielile efectuate n vederea realizrii venitului, cu
condiia s fie efectuate n interesul direct al activitii, s corespund unor cheltuieli efective, s fie justificate cu
documente i s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite, inclusiv
contribuiile sociale obligatorii pltite, potrivit legii.
rd. 2.1. Contribuii sociale obligatorii, potrivit legii - se nscrie suma reprezentnd contribuia de asigurri sociale
pltit potrivit legii i plile anticipate efectuate reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sntate, deduse
potrivit legii.
rd. 3. Venit net anual - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut (rd. 1) i cheltuielile aferente
deductibile (rd. 2).
Se completeaz numai dac venitul brut este mai mare dect cheltuielile deductibile.
rd. 3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la surs a impozitului - se nscrie partea din venitul net
aferent activitilor independente pentru care plile anticipate s-au realizat prin stopaj la surs.
rd. 5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre cheltuielile
deductibile (rd. 2) i venitul brut (rd. 1).
Se completeaz numai dac cheltuielile deductibile sunt mai mari dect venitul brut.
a.2) n cazul persoanelor care realizeaz venituri din activiti independente impuse pe baz de norm de venit
Se completeaz de ctre contribuabilii care desfoar activiti independente, impuse pe baz de norme de venit,
care au depus declaraiile de venit estimativ n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli anticipate,
conform legii.
rd. 3. Venit net anual - se nscrie suma reprezentnd norma de venit corespunztoare perioadei lucrate, comunicat
de organul fiscal.
a.3) n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate
intelectual
Se completeaz fie pe baza datelor din evidena contabil de ctre contribuabilii care au optat pentru determinarea
venitului net n sistem real, fie pe baza documentelor eliberate de pltitorii de venit de ctre contribuabilii care
determin venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli.
a.3.1) n cazul persoanelor care au optat pentru determinarea venitului net din valorificarea sub orice form a
drepturilor de proprietate intelectual, n sistem real, pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl
documente i s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite, inclusiv
contribuiile sociale obligatorii pltite, potrivit legii.
rd. 2.1. Contribuii sociale obligatorii, potrivit legii - se nscrie suma reprezentnd contribuia de asigurri sociale
pltit potrivit legii i plile anticipate efectuate reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sntate, deduse
potrivit legii.
pentru care plile anticipate s-au realizat prin stopaj la surs.
a.3.2) n cazul persoanelor fizice care determin venitul net din valorificarea sub orice form a drepturilor de
proprietate intelectual, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, se completeaz:
natur realizate din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual, din toate sursele, n anul
de raportare.
La stabilirea veniturilor brute din drepturi de proprietate intelectual se au n vedere att sumele ncasate n cursul
anului, ct i reinerile n contul plilor anticipate efectuate cu titlu de impozit i contribuiile obligatorii, efectuate
de pltitorii de venit.
rd. 2. Cheltuieli deductibile - se nscrie valoarea rezultat prin nsumarea cheltuielilor forfetare i a contribuiilor
sociale obligatorii pltite, potrivit legii.
Cheltuielile deductibile se determin astfel:
Pentru veniturile realizate din drepturile de proprietate intelectual aferente operelor de art monumental
n vederea determinrii cheltuielilor deductibile se procedeaz astfel:
- se determin cheltuielile forfetare prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 25% asupra venitului brut;
- se determin cheltuielile deductibile prin nsumarea cheltuielilor forfetare i a contribuiilor sociale obligatorii
pltite, potrivit legii.
Pentru veniturile din valorificarea drepturilor de proprietate intelectual, altele dect cele aferente operelor de art
monumental:
n vederea determinrii cheltuielilor deductibile se procedeaz astfel:
- se determin cheltuielile forfetare prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 20% asupra venitului brut;
- se determin cheltuielile deductibile prin nsumarea cheltuielilor forfetare i a contribuiilor sociale obligatorii
pltite.
pentru care plile anticipate s-au realizat prin stopaj la surs.
a.3.3) n cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectual transmise prin succesiune, veniturilor din
exercitarea dreptului de suit i al veniturilor reprezentnd remuneraia compensatorie pentru copia privat, se
completeaz:
natur realizate din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual, din toate sursele, n anul
de raportare.
rd. 2. Cheltuieli deductibile - se nscrie suma total pltit organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori care,
conform legii, au atribuii de colectare i de repartizare a veniturilor ntre titularii de drepturi.
b) Activitate desfurat ntr-o form de asociere
b.1.) n cazul persoanelor fizice care i desfoar activitatea n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic,
constituit ntre persoane fizice, sau ntr-o form de organizare cu personalitate juridic, constituit potrivit legii
speciale, supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, se completeaz:
rd. 3. Venit net anual - se preia suma nscris n col. 5, la rndul corespunztor contribuabilului, din tabelul de la
cap. V din "Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului
transparenei fiscale", reprezentnd venitul net din asociere, realizat n anul fiscal de raportare, supus impozitului pe
venit i distribuit asociatului, conform contractului de asociere.
rd. 5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual - se preia suma nscris n col. 6, la rndul corespunztor
contribuabilului, din tabelul prevzut la cap. V din "Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate
juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale", reprezentnd pierderea fiscal din asociere realizat n
anul fiscal de raportare i distribuit asociatului, conform contractului de asociere.
b.2.) n cazul asocierilor constituite ntre persoane fizice i persoane juridice romne, care nu dau natere unei
persoane juridice
Venitul cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoan juridic romn, microntreprindere care nu
genereaz o persoan juridic, determinat cu respectarea regulilor stabilite n legislaia privind impozitul pe venitul
microntreprinderilor, este asimilat, n vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activiti
independente, din care se deduc contribuiile obligatorii n vederea obinerii venitului net anual.
rd. 1. Venit brut - se nscrie suma reprezentnd venitul cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoan
juridic romn, microntreprindere care nu genereaz o persoan juridic, determinat cu respectarea regulilor
stabilite n legislaia privind impozitul pe venitul microntreprinderilor. Se preia suma nscris n col. 5, la rndul
corespunztor contribuabilului, din tabelul de la cap. V din "Declaraia anual de venit pentru asocierile fr
personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale".
rd. 2. Cheltuieli deductibile - se nscrie suma reprezentnd contribuiile sociale obligatorii pltite de asociaii
persoane fizice.
rd. 3. Venit net anual - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut i contribuiile sociale obligatorii
pltite, respectiv dintre suma nscris la rd. 1 i suma nscris la rd. 2.
rd. 3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la surs - se preia suma de la rd. 3.
rd. 5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual - se nscrie suma reprezentnd pierderea realizat de persoana
fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic romn, determinat cu respectarea regulilor stabilite n legislaia
privind impozitul pe venitul microntreprinderilor. Se preia suma nscris n col. 6, la rndul corespunztor
contribuabilului, din tabelul de la cap. V din "Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i
entiti supuse regimului transparenei fiscale".
2. VENITURI DIN CEDAREA FOLOSIN]EI BUNURILOR
Declaraia se completeaz pe baza contractului ncheiat ntre pri de ctre contribuabilii care determin venitul net
pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe baza datelor din evidena contabil de ctre persoanele fizice care au
optat pentru determinarea venitului net n sistem real.
rd. 1. Venit brut - se nscrie suma reprezentnd chiria prevzut n contractul ncheiat ntre pri pentru anul fiscal
de raportare, indiferent de momentul plii acesteia, majorat cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor
legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte
contractant.
n venitul brut se includ i eventualele daune pltite potrivit unor clauze contractuale, n cazul rezilierii contractelor
nainte de termen.
Reprezint venit brut i valoarea investiiilor la bunurile mobile i imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale
altui deintor legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosinei bunurilor, inclusiv al contractelor de
comodat, i care sunt efectuate de cealalt parte contractant.
n situaia n care chiria reprezint echivalentul n lei al unei valute, venitul brut anual se determin pe baza chiriei
lunare evaluate la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei din ultima zi a
fiecrei luni, corespunztor lunilor din perioada de impunere.
n cazul contribuabililor care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real se nscrie totalitatea
veniturilor ncasate ca urmare a cedrii folosinei bunului, pe baza datelor din evidena contabil.
rd. 2. Cheltuieli deductibile - se nscrie, dup caz:
- suma reprezentnd cheltuielile deductibile efectuate n vederea realizrii venitului, cu condiia s fie efectuate n
interesul direct al activitii, s corespund unor cheltuieli efective, s fie justificate cu documente i s fie cuprinse
n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite, n cazul contribuabililor care au optat
pentru determinarea venitului net n sistem real, pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl;
- suma rezultat prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 25% la venitul brut (rd. 1), reprezentnd cheltuieli
deductibile aferente venitului, n cazul contribuabililor care determin venitul net pe baza cotelor forfetare de
cheltuieli.
Se completeaz numai de ctre contribuabilii care determin venitul net/pierderea fiscal n sistem real i care n
anul de raportare au nregistrat pierderi.
3. VENITURI DIN ACTIVIT]I AGRICOLE, PISCICULTUR I SILVICULTUR, PENTRU CARE VENITUL NET SE
DETERMIN N SISTEM REAL, PE BAA DATELOR DIN CONTABILITATEA N PARTID SIMPL
a) Activitate desfurat n mod individual
documente i s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite.
b) Activitate desfurat ntr-o form de asociere ntre persoane fizice, care nu d natere unei persoane juridice
Se completeaz:
rd. 3. Venit net anual - se preia suma nscris n col. 5, la rndul corespunztor contribuabilului, din tabelul de la
cap. V din "Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului
transparenei fiscale", reprezentnd venitul net din asociere, realizat n anul fiscal de raportare, supus impozitului pe
venit i distribuit asociatului, conform contractului de asociere.
rd. 5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual - se preia suma nscris n col. 6, la rndul corespunztor
contribuabilului, din tabelul prevzut la cap. V din "Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate
juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale", reprezentnd pierderea fiscal din asociere realizat n
anul fiscal de raportare i distribuit asociatului, conform contractului de asociere.
4. CTIGURI/PIERDERI DIN TRANSFERUL TITLURILOR DE VALOARE, ALTELE DECT PR]ILE SOCIALE I
VALORILE MOBILIARE N CAUL SOCIET]ILOR NCHISE
Se completeaz pe baza documentelor justificative, eliberate de intermediari/societile de administrare a
investiiilor sau ali pltitori de venit, privind tranzaciile efectuate cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i
valorile mobiliare n cazul societilor nchise.
rd. 4. Ctig net anual - se nscrie ctigul net anual reprezentnd diferena dintre ctigurile i pierderile
nregistrate ca urmare a tranzacionrii titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul
societilor nchise.
Se completeaz numai n situaia n care ctigurile sunt mai mari dect pierderile.
rd. 5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual - se nscrie pierderea net anual reprezentnd diferena dintre
pierderile i ctigurile nregistrate ca urmare a tranzacionrii titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i
Se completeaz numai n situaia n care pierderile sunt mai mari dect ctigurile.
La declaraie se anexeaz documente justificative, eliberate de pltitorii de venit, privind tranzaciile efectuate, din
care s rezulte ctigul net/pierderea net declarat/declarat.
5. CTIGURI/PIERDERI DIN OPERA]IUNI DE VNARE-CUMPRARE DE VALUT LA TERMEN, PE BA DE
CONTRACT, PRECUM I ORICE ALTE OPERA]IUNI SIMILARE, ALTELE DECT CELE CU INSTRUMENTE FINANCIARE
TRANAC]IONATE PE PIE]E AUTORIATE I SUPRAVEGHEATE DE COMISIA NA]IONAL A VALORILOR MOBILIARE
Se completeaz de contribuabilii care n anul de raportare au realizat ctiguri/pierderi din operaiuni de
vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni similare, altele dect
cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor
Mobiliare, i care au obligaia stabilirii ctigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
Se completeaz pe baza documentelor justificative, eliberate de pltitorii de venit, privind tranzaciile efectuate.
rd. 4. Ctig net anual - se nscrie ctigul net anual reprezentnd diferena dintre ctigurile i pierderile
nregistrate n cursul anului de raportare din operaiuni de vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de
contract, precum i din orice alte operaiuni similare, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe
piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare.
Se completeaz numai n situaia n care ctigurile sunt mai mari dect pierderile.
rd. 5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual - se nscrie pierderea net anual reprezentnd diferena dintre
pierderile i ctigurile nregistrate n cursul anului de raportare din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la
termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni similare, altele dect cele cu instrumente financiare
tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare.
Se completeaz numai n situaia n care pierderile sunt mai mari dect ctigurile.
La declaraie se anexeaz documente justificative, eliberate de pltitorii de venit, privind tranzaciile efectuate, din
care s rezulte ctigul net/pierderea net declarat/declarat, precum i impozitul calculat i reinut ca plat
anticipat pentru anul fiscal de raportare.
III. DESTINA]IA SUMEI REPREENTND PN LA 2% DIN IMPOITUL DATORAT PE VENITUL NET/CTIGUL NET
ANUAL IMPOABIL
Se completeaz de ctre contribuabilii care au efectuat n cursul anului fiscal de raportare cheltuieli pentru acordarea
de burse private, conform legii, i solicit restituirea acestora i/sau care opteaz pentru virarea unei sume
reprezentnd pn la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/ctigul net anual/ctigul net anual
impozabil pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii sau a unitilor
de cult, potrivit art. 84 alin. (2) i (3) din Codul fiscal.
NOT:
Contribuabilii care au realizat venituri din activiti independente/activiti agricole, impui pe baz de norm de
venit, i/sau din cedarea folosinei bunurilor, care nu au obligaia depunerii declaraiei i care au efectuat n cursul
anului fiscal de raportare cheltuieli cu burse private i solicit restituirea acestora i/sau opteaz pentru virarea unei
sume n contul unei entiti nonprofit sau al unei uniti de cult completeaz prezenta seciune din formular, potrivit
instruciunilor de mai jos.
1. Bursa privat - csua se bifeaz de ctre contribuabilii care au efectuat cheltuieli n cursul anului de raportare cu
burse private i solicit restituirea acestora.
Suma pltit - se nscrie suma pltit de contribuabil n cursul anului de raportare pentru bursa privat.
sume de pn la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/ctigul net anual/ctigul net anual
impozabil pentru susinerea unei entiti nonprofit sau uniti de cult, conform art. 84 alin. (2) i (3) din Codul fiscal.
Denumire entitate nonprofit/unitate de cult - se nscrie denumirea complet a entitii nonprofit/unitii de cult.
Cod de identificare fiscal a entitii nonprofit/unitii de cult-se nscrie codul de identificare fiscal al entitii
nonprofit/unitii de cult pentru care se solicit virarea sumei.
Suma - se completeaz suma solicitat de contribuabil a fi virat n contul entitii nonprofit/unitii de cult.
Dac suma solicitat a se vira ctre entitatea nonprofit/unitatea de cult, cumulat cu suma pltit pentru bursa
privat depete plafonul de 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/ctigul net anual/ctigul net
anual impozabil, atunci suma total luat n calcul este limitat la nivelul acestui plafon, avnd prioritate cheltuielile
efectuate n cursul anului de raportare cu bursa privat.
IV. DATE DE IDENTIFICARE A MPUTERNICITULUI
Se completeaz, numai n cazul n care obligaiile de declarare a veniturilor se ndeplinesc de ctre mputernicitul
desemnat de contribuabil, potrivit dispoziiilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, datele de identificare a mputernicitului.
La rubricile privind adresa se nscrie adresa domiciliului fiscal.
Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare fiscal al mputernicitului.
'tabilirea #i plata i!po$itului anual datorat
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 3&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
30-12-2010-
Art, 82, @ .-/ !po$itul anual datorat se stabile#te de or%anul fiscal co!petent pe ba$a declaraiei privind venitul
reali$at) prin aplicarea cotei de 04C asupra fiecruia din ur!toarele6
a/ venitul net anual i!po$abil7
!/ c#ti%ul net anual i!po$abil din transferul titlurilor de valoare) altele dect prile sociale #i valorile !obiliare)
n ca$ul societilor nc9ise7
c/ c#ti%ul net anual din operaiuni de vn$are(cu!prare de valut la ter!en) pe ba$ de contract) #i orice alte
operaiuni de acest %en.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul 3(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 30-12-2010-
.-
-
/ "bro%at prin punctul 5A. din .rdonan de ur%en nr. 0012*303 ncepnd cu 53.0*.*303.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
1
< a fost introdus !rin !unctul &4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
.0/ Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei su!e) repre$entnd pn la *C din i!po$itul datorat pe
venitul net anual i!po$abil) c#ti%ul net anual i!po$abil din transferul titlurilor de valoare) altele dect prile
sociale #i valorile !obiliare) n ca$ul societilor nc9ise) c#ti%ul net anual din operaiuni de vn$are(cu!prare
de valut la ter!en) pe ba$ de contract) #i orice alte operaiuni de acest %en) pentru susinerea entitilor
nonprofit care se nfiinea$ #i funcionea$ n condiiile le%ii) unitilor de cult) precu! #i pentru acordarea de
burse private) confor! le%ii.
HHHHHHHHHHH
01-0&-2010-
.1/ .r%anul fiscal co!petent are obli%aia calculrii) reinerii #i virrii su!ei repre$entnd pn la *C din
i!po$itul datorat pe6
a/ venitul net anual i!po$abil7
!/ c#ti%ul net anual i!po$abil din transferul titlurilor de valoare) altele dect prile sociale #i valorile !obiliare)
n ca$ul societilor nc9ise7
c/ c#ti%ul net anual din operaiuni de vn$are(cu!prare de valut la ter!en) pe ba$ de contract) #i orice alte
operaiuni de acest %en.
HHHHHHHHHHH
01-0&-2010-
.2/ Procedura de aplicare a prevederilor alin. ;0=) ;*= #i ;5= se stabile#te prin ordin al pre#edintelui "%eniei
:aionale de "d!inistrare Fiscal) n confor!itate cu prevederile .rdonanei /uvernului nr. A*2*335 privind
Codul de procedur fiscal) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul &3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
.3/ "bro%at prin punctul 1<. din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.30.*303.
.6/ "bro%at prin punctul 1<. din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.30.*303.
.7/ .r%anul fiscal stabile#te i!po$itul anual datorat pe ba$a declaraiei privind venitul reali$at #i e!ite deci$ia de
i!punere) la ter!enul #i n for!a stabilite prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost derogat !rin alineatul 4&
1
< din Codul Fiscal din 22/12/2003 %nce!2nd cu
01-01-2014-
Alineatul 4&< a fost introdus !rin !unctul 40- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 30-12-2010-
.7
-
/ Prin excepie de la prevederile alin. ;1=) or%anul fiscal stabile#te i!po$itul anual datorat pentru veniturile din
cedarea folosinei bunurilor avnd n vedere prevederile art. 48
0
#i e!ite deci$ia de i!punere) la ter!enul #i n
for!a stabilite prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&
1
< a fost introdus !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- ((/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
.8/ &iferenele de i!po$it r!ase de ac9itat confor! deci$iei de i!punere anuale se pltesc n ter!en de cel
datorea$ su!ele stabilite potrivit re%le!entrilor n !aterie privind colectarea creanelor bu%etare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost introdus !rin !unctul 40- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 30-12-2010-
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin #rocedur din 2(/12/2004 %nce!2nd cu 1&-01-200)-
#us %n a!licare !rin #rocedur din 2(/12/2004 %nce!2nd cu 1&-01-200)-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
181
1
. Sfera de cuprindere a entitilor nonprofit este cea prevzut la punctul 117 dat n aplicarea art. 57 din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
181
2
. Organul fiscal competent stabilete venitul net anual impozabil/ctigul net anual impozabil i impozitul anual
datorat pe baza declaraiei privind venitul realizat i emite decizia de impunere la termenul i n forma stabilite prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
181
3
. Decizia de impunere anual se emite de organul fiscal competent, definit potrivit legislaiei n materie.

250
251
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 230 "Cerere privind destinaia sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul anual i
deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea n sistem colectiv pentru domeniul locativ" cod 14.13.04.13
1. Formularul se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din salarii i asimilate
acestora, n urmtoarele situaii:
- au efectuat n anul de raportare cheltuieli pentru acordarea de burse private conform Legii nr. 376/2004 privind
bursele private, cu modificrile ulterioare, i solicit restituirea acestora;
- opteaz pentru virarea unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul anual, pentru susinerea entitilor
nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii sau a unitilor de cult;
- contribuabilii solicit deducerea din veniturile impozabile din salarii, obinute la funcia de baz, a cheltuielilor
efectuate pentru economisire n sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit legii, n limita unei sume maxime
egale cu 300 lei pe an.
- anual, pn la data de 25 mai a anului urmtor celui de realizare a venitului.
Formularul se completeaz n dou exemplare:
fiscal n Romnia;
- copia se pstreaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicitul acestuia.
3. Formularul se depune n format hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare
Data depunerii formularului este data nregistrrii acestuia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz.
Formularul se pune gratuit la dispoziia contribuabilului, la solicitarea acestuia.
II. Deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisire n sistem colectiv pentru domeniul locativ din veniturile
impozabile din salarii, obinute la funcia de baz
Denumire instituie de credit - se nscrie denumirea bncii de economisire i creditare n domeniul locativ cu care a
fost ncheiat contractul de economisire-creditare, potrivit legislaiei n materie.
Sum pltit - se nscrie suma pltit de contribuabil reprezentnd cheltuielile efectuate pentru economisire n
sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit legii.
Documente anexate - se menioneaz documentele privind contractul de economisire-creditare n sistem colectiv
pentru domeniul locativ, privind plata sumelor reprezentnd cheltuielile efectuate pentru economisire n sistem
colectiv pentru domeniul locativ etc.
Documentele se prezint n original i n copie, organul fiscal pstrnd copiile acestora dup ce verific conformitatea
cu originalul. n cazul n care declaraia se transmite prin pot, documentele de mai sus se anexeaz n copie.
III. Destinaia sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul anual, potrivit art. 57 alin. (4) din Legea nr. 571/2003
1. Bursa privat: csua se bifeaz de ctre contribuabilii care au efectuat cheltuieli n cursul anului de raportare cu
burse private n conformitate cu Legea nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Sum pltit - se nscrie suma pltit de contribuabil n cursul anului de raportare pentru bursa privat.
sume de pn la 2% din impozitul anual pentru susinerea unei entiti nonprofit sau uniti de cult.
Denumire entitate nonprofit/unitate de cult - se nscrie de ctre contribuabil denumirea complet a entitii
nonprofit/unitii de cult.
Codul de identificare fiscal al entitii nonprofit/unitii de cult - se nscrie de ctre contribuabil codul de identificare
fiscal al entitii nonprofit/unitii de cult pentru care se solicit virarea sumei.
Sum - se completeaz cu suma solicitat de contribuabil a fi virat n contul entitii nonprofit/unitii de cult.
Dac suma solicitat a se vira ctre entitatea nonprofit/unitatea de cult cumulat cu suma pltit pentru bursa
privat depete plafonul de 2% din impozitul anual, suma total luat n calcul este limitat la nivelul acestui
plafon, avnd prioritate cheltuielile efectuate n cursul anului de raportare cu bursa privat.
IV. Date de identificare a mputernicitului
Se completeaz numai n cazul n care formularul se completeaz de ctre mputernicitul desemnat de contribuabil,
potrivit dispoziiilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
f) Denumire: "Cerere privind destinaia sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul anual i deducerea cheltuielilor
efectuate pentru economisirea n sistem colectiv pentru domeniul locativ (formularul 230)"
1. Cod: 14.13.04.13
2. Format: A4/t1
3. U/M: seturi
6. Se utilizeaz:
- de ctre contribuabilii care au realizat venituri din salarii i asimilate salariilor i care au efectuat n anul de
raportare cheltuieli pentru acordarea de burse private conform legii i solicit restituirea acestora i/sau care
opteaz pentru virarea unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul anual, pentru susinerea entitilor
nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii sau unitilor de cult;
- de ctre contribuabilii care solicit deducerea din veniturile impozabile din salarii, obinute la funcia de baz, a
cheltuielilor efectuate pentru economisire n sistem colectiv pentru domeniul locativ.
7. Se ntocmete n dou exemplare de contribuabil;
8. Circul:
m) Denumirea: "Decizie de impunere anual pentru veniturile realizate din strintate de persoanele fizice
(formularul 251)"
1. Codul: 14.13.02.13/5a
2. Format: A4/t1
contribuabilului.
5. Se utilizeaz la stabilirea impozitului anual datorat pe veniturile realizate din strintate, pe surse i categorii de
venit i la acordarea creditului fiscal extern.
6. Se ntocmete n dou exemplare de organul fiscal n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal contribuabilul;
7. Circul:
- un exemplar, la organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul i are domiciliul fiscal;
- un exemplar, la contribuabil;


l) Denumire: "Decizie de impunere anual pentru veniturile realizate din Romnia de persoanele fizice (formularul
250)"
1. Codul: 14.13.02.13/a
2. Format: A4/t1
contribuabilului.
5. Se utilizeaz la stabilirea impozitului pe venitul net anual impozabil din activiti independente, din cedarea
folosinei bunurilor, din activiti agricole, piscicultur i/sau silvicultur, impozitului pe ctigul net anual din
transferul titlurilor de valoare/din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, pe
fiecare surs de venit, i la stabilirea diferenelor de impozit anual de regularizat stabilite n plus/n minus.
6.1. organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul, potrivit legii, sau adresa
fiscal n Romnia;
6.2. organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al mputernicitului sau curatorului fiscal, dup caz,
n cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul fiscal n Romnia, pentru urmtoarele categorii de venituri:
- venituri din drepturi de proprietate intelectual;
- venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere la sfritul
anului fiscal;
- venituri din investiii reprezentnd ctiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i
valorile mobiliare n cazul societilor nchise;
- venituri din investiii reprezentnd ctiguri/pierderi din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe
baz de contract, precum i din orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare
tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare;
6.3. organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice, fr domiciliu
fiscal n Romnia, care realizeaz venituri, altele dect cele prevzute la pct. 6.2.
7. Circul:
- un exemplar, la organul fiscal competent;
- un exemplar, la contribuabil.
Ter!enul scadent al obli%aiei de plat stabilit n ur!a verificrilor
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 2'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
Art, 82
-
, @ -n ca$ul n care n perioada de prescripie a obli%aiilor fiscale or%anele de inspecie fiscal constat
nedepunerea declaraiei de venit) ter!enul scadent al obli%aiei de plat stabilite n ur!a verificrilor este
ter!enul(li!it prev$ut pentru e!iterea deci$iilor anuale de i!punere stabilit prin ordin al pre#edintelui "%eniei
HHHHHHHHHHH
Art- (4
1
- 3 a fost introdus !rin !unctul 2'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
CAPITOLUL DI
Proprietatea co!un #i asociaiile fr personalitate +uridic
>enituri din bunuri sau drepturi care sunt deinute n co!un
Art, 83, ( >enitul net obinut din exploatarea bunurilor #i drepturilor de orice fel) deinute n co!un) este
considerat ca fiind obinut de proprietari) u$ufructuari sau de ali deintori le%ali) nscri#i ntr(un docu!ent oficial)
#i se atribuie proporional cu cotele(pri pe care ace#tia le dein n acea proprietate sau n !od e%al) n situaia n
care acestea nu se cunosc.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
182. Venitul net obinut din exploatarea drepturilor de proprietate intelectual deinute n comun se atribuie
proporional cu cotele-pri pe care titularii acestora le dein n acea proprietate, determinate conform regulilor n
vigoare specifice fiecrui domeniu.
n cazul n care cotele-pri nu se cunosc, repartizarea veniturilor se face n mod egal.
183. Venitul net din cedarea folosinei bunurilor deinute n comun pe cote-pri se repartizeaz ntre coproprietari
proporional cu cotele deinute de acetia n coproprietate. Venitul net din cedarea folosinei bunurilor deinute n
comun n devlmie se repartizeaz n mod egal ntre proprietarii comuni. Repartizarea venitului net conform
prevederilor de mai sus se face n condiiile n care n contractul de cedare a folosinei se menioneaz c partea
contractant care cedeaz folosina este reprezentat de coproprietari. n condiiile n care coproprietarii decid
asupra unei alte mpriri, se va anexa la contract un act autentificat din care s rezulte voina prilor.
Re%uli privind asocierile fr personalitate +uridic
Art, 86, ( .-/ Prevederile pre$entului articol nu se aplic6
( pentru asocierile fr personalitate +uridic prev$ute la art. *?7
( fondurilor de investiii constituite ca asociaii fr personalitate +uridic7
( asocierilor cu o persoan +uridic pltitoare de i!po$it pe profit) ca$ n care sunt aplicabile nu!ai
re%le!entrile fiscale din titlul .
( fondurilor de pensii ad!inistrat privat #i fondurilor de pensii facultative constituite confor! prevederilor
le%islaiei specifice n !aterie.
HHHHHHHHHHH
,inia a fost introdus !rin !unctul 30- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
( asocierilor fr personalitate +uridic) n ca$ul n care !e!brii asociai reali$ea$ venituri stabilite potrivit art.
8A.
HHHHHHHHHHH
,inia a fost introdus !rin !unctul 41- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
184. Sunt supuse obligaiei de ncheiere i nregistrare a unui contract de asociere att asociaiile fr personalitate
juridic, ale cror constituire i funcionare sunt reglementate prin acte normative speciale, respectiv asociaii
familiale, cabinete medicale grupate, cabinete medicale asociate, societate civil medical, cabinete asociate de
avocai, societate civil profesional de avocai, notari publici asociai, asociaii n participaiune constituite potrivit
legii, ct i orice asociere fr personalitate juridic constituit n baza Codului civil.
185. Asociatul desemnat conform prevederilor art. 86 alin. (2) lit. e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare are i urmtoarele obligaii:
- s asigure organizarea i conducerea evidenelor contabile;
- s determine venitul net/pierderea obinut/obinut n cadrul asociaiei, precum i distribuirea venitului
net/pierderii pe asociai;
- s depun o declaraie privind veniturile i cheltuielile estimate, la termenele stabilite, la organul fiscal la care
asociaia este nregistrat n evidena fiscal;
- s nregistreze contractul de asociere, precum i orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociaia este
nregistrat n evidena fiscal, n termen de 15 zile de la data ncheierii acestuia. Prin sediul asociaiei se nelege
locul principal de desfurare a activitii asociaiei;
- s reprezinte asociaia n verificrile efectuate de organele fiscale, precum i n ceea ce privete depunerea de
obieciuni, contestaii, plngeri asupra actelor de control ncheiate de organele fiscale;
- s rspund la toate solicitrile organelor fiscale, att cele privind asociaia, ct i cele privind asociaii, legate de
activitatea desfurat de asociaie;
- s completeze Registrul pentru evidena aportului i rezultatului distribuit;
- alte obligaii ce decurg din aplicarea titlului III din din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
185
1
. n cazul asocierilor care realizeaz venituri din activiti agricole impuse pe baz de norme de venit, asociatul
desemnat are urmtoarele obligaii:
a) s nregistreze contractul de asociere, precum i orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociaia este
b) s reprezinte asociaia n verificrile efectuate de organele fiscale, precum i n ceea ce privete depunerea de
c) s rspund la toate solicitrile organelor fiscale, att cele privind asociaia, ct i cele privind asociaii, legate de
d) s completeze Registrul pentru evidena aportului i rezultatului distribuit;
e) s determine venitul impozabil obinut n cadrul asociaiei, precum i distribuirea acestuia pe asociai;
f) alte obligaii ce decurg din aplicarea titlului III din Codul fiscal.
186. Asociaia, prin asociatul desemnat, depune, pn la data de 15 martie a anului urmtor, la organul fiscal la care
asociaia este nregistrat n evidena fiscal o declaraie anual care cuprinde venitul net/pierderea
realizat/realizat pe asociaie, precum i distribuia venitului net/pierderii pe fiecare asociat.
O copie de pe declaraie se transmite de ctre asociatul desemnat fiecrui asociat. Pe baza acestei copii asociaii vor
cuprinde venitul net/pierderea ce le revine din activitatea asociaiei n declaraia privind venitul realizat".
.0/ -n cadrul fiecrei asocieri fr personalitate +uridic) constituit potrivit le%ii) asociaii au obli%aia s nc9eie
contracte de asociere n for! scris) la nceperea activitii) care s cuprind inclusiv date referitoare la6
a/ prile contractante7
!/ obiectul de activitate #i sediul asociaiei7
c/ contribuia asociailor n bunuri #i drepturi7
)/ cota procentual de participare a fiecrui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii
corespun$toare contribuiei fiecruia7
e/ dese!narea asociatului care s rspund pentru ndeplinirea obli%aiilor asociaiei fa de autoritile publice7
(/ condiiile de ncetare a asocierii. Contribuiile asociailor confor! contractului de asociere nu sunt considerate
venituri pentru asociaie. Contractul de asociere se nre%istrea$ la or%anul fiscal co!petent) n ter!en de 0< $ile
de la data nc9eierii acestuia. .r%anul fiscal are dreptul s refu$e nre%istrarea contractelor) n ca$ul n care
acestea nu cuprind datele solicitate confor! pre$entului alineat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul *2- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
185
1
.1/ -n ca$ul n care ntre !e!brii asociai exist le%turi de rudenie pn la %radul al patrulea inclusiv) prile
sunt obli%ate s fac dovada c particip la reali$area venitului cu bunuri sau drepturi asupra crora au drept de
proprietate. Pot fi !e!bri asociai #i persoanele fi$ice care au dobndit capacitate de exerciiu restrns.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
185
1
.2/ "socierile) cu excepia celor care reali$ea$ venituri din activiti a%ricole i!puse pe ba$a nor!elor de venit)
au obli%aia s depun la or%anul fiscal co!petent) pn la data de 0< !artie a anului ur!tor) declaraii anuale
de venit) confor! !odelului stabilit de "%enia :aional de "d!inistrare Fiscal) care vor cuprinde #i distribuia
venitului net2pierderii pe asociai.
HHHHHHHHHHH

22/01/2004 :
Norme metodologice:
185
1
.3/ >enitul2pierderea anual2anual) reali$ate n cadrul asocierii) se distribuie asociailor) proporional cu cota
procentual de participare corespun$toare contribuiei) confor! contractului de asociere.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
187. Venitul net se consider distribuit i dac acesta rmne la asociaie sau este pus la dispoziie asociailor.
188. n cazul modificrii cotelor de participare n cursul anului, pentru distribuirea venitului net anual se va proceda
astfel:
a) se determin un venit net/o pierdere intermediar/intermediar la sfritul lunii n care s-au modificat cotele pe
baza venitului brut i a cheltuielilor, astfel cum acestea sunt nregistrate n evidenele contabile;
b) venitul net/pierderea intermediar/intermediar se aloc fiecrui asociat, n funcie de cotele de participare, pn
la data modificrii acestora;
c) la sfritul anului, din venitul net/pierderea anual/anual se deduce venitul net/pierderea
intermediar/intermediar, iar diferena se aloc asociailor, n funcie de cotele de participare ulterioare modificrii
acestora;
d) venitul net/pierderea anual/anual distribuit/distribuit fiecrui asociat se determin prin nsumarea veniturilor
nete/pierderilor intermediare determinate potrivit lit. b) i c).
188
1
. n cazul societii civile cu personalitate juridic, constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului
n cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societi profesionale cu rspundere limitat cu
una sau mai multe persoane fizice, filiala fiind supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, determinarea
venitului obinut n cadrul entitii se efectueaz n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl.
Pentru membrii asociai n cadrul filialei se aplic urmtoarele reguli:
1. persoanele fizice asociate au obligaia s asimileze acest venit distribuit n funcie de cota de participare venitului
net anual din activiti independente;
2. societatea profesional cu rspundere limitat asociat n cadrul filialei va include venitul distribuit n funcie de
cota de participare n venitul brut al activitii independente, pentru anul fiscal respectiv.
(SPRL) constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, au obligaia
s asimileze acest venit distribuit venitului net anual din activiti independente.
.6/ Trata!entul fiscal al venitului reali$at din asociere) n alte ca$uri dect asocierea cu o persoan +uridic) va
fi stabilit n aceea#i !anier ca #i pentru cate%oria de venituri n care este ncadrat.
.7/ "bro%at prin punctul 5<. din .rdonan de ur%en nr. <?2*303 ncepnd cu 30.31.*303.
.8/ "bro%at prin punctul 5<. din .rdonan de ur%en nr. <?2*303 ncepnd cu 30.31.*303.
.9/ >enitul cuvenit unei persoane fi$ice dintr(o asociere cu o persoan +uridic ro!n) !icrontreprindere care
nu %enerea$ o persoan +uridic) deter!inat cu respectarea re%ulilor stabilite n titlul >
0
) este asi!ilat) n
vederea i!punerii la nivelul persoanei fi$ice) venitului din activiti independente) din care se deduc contribuiile
obli%atorii n vederea obinerii venitului net anual.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'< a fost introdus !rin !unctul 42- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
.-:/ !po$itul reinut de persoana +uridic n contul persoanei fi$ice) pentru veniturile reali$ate dintr(o asociere
cu o persoan +uridic ro!n care nu %enerea$ o persoan +uridic) repre$int plata anticipat n contul
i!po$itului anual pe venit. .bli%aia calculrii) reinerii #i virrii i!po$itului) deter!inat confor! !etodolo%iei
stabilite n le%islaia privind i!po$itul pe veniturile !icrontreprinderilor) revine persoanei +uridice ro!ne.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 410< a fost introdus !rin !unctul 42- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-

d) Denumire: "Declaraie anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului
transparenei fiscale (formularul 204)"
1. Cod: 14.13.01.13/2i
2. Format: A4/t2
3. U/M: seturi
6. Se utilizeaz la declararea veniturilor i cheltuielilor efectiv realizate n cadrul asocierii.
7. Se ntocmete n dou exemplare de asociatul desemnat.
8. Circul:
- copia, la asociere;
9. Se arhiveaz la dosarul asocierii.
j) Denumire: "Declaraie privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate juridic, constituite ntre
persoane fizice i entiti supuse regimului transparenei fiscale (formularul 223)"
1. Cod: 14.13.01.13/1i
2. Format: A4/t2
- se tiprete pe ambele fee (seturi);
5. Se utilizeaz la declararea veniturilor i a cheltuielilor estimate a se realiza de ctre asocierile ntre persoane fizice
care nu dau natere unei persoane juridice i entitile supuse regimului transparenei fiscale.
6. Se ntocmete n dou exemplare de responsabilul desemnat al asocierii;
7. Circul:
- copia, la asociere.
8. Se arhiveaz la dosarul asocierii.

img
img
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 223 "Declaraie privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate juridic
i entiti supuse regimului transparenei fiscale" cod 14.13.01.13/1i
Declaraia se completeaz n cazul asocierilor fr personalitate juridic, constituite ntre persoane fizice care
realizeaz venituri din activiti independente - comerciale i profesii libere, inclusiv din activiti adiacente, venituri
din activiti agricole pentru care venitul net anual se determin n sistem real pe baza contabilitii n partid
simpl, precum i venituri din silvicultur i piscicultur.
Declaraia se depune i n cazul persoanelor fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ntr-o form de
organizare cu personalitate juridic (SPRL) constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului
transparenei fiscale, potrivit legii.
n cazul societii civile cu personalitate juridic constituite potrivit legii speciale i care este supus regimului
Asocierile n cadrul crora se obin venituri de natura celor mai sus menionate, din mai multe surse, depun cte o
declaraie estimativ pentru fiecare surs, respectiv pentru fiecare categorie de venit.
Declaraia nu se depune pentru:
- asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice n cadrul crora se realizeaz venituri din
activiti independente pentru care impozitul se percepe prin reinere la surs de ctre pltitorii de venituri;
- asocierile constituite ntre persoane fizice i persoane juridice, care nu dau natere unei persoane juridice, care
realizeaz venituri din activiti independente;
- asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice n cadrul crora se realizeaz venituri din
activiti agricole impuse pe baza normelor de venit, potrivit legii.
Declaraia se depune la organul fiscal competent, astfel:
- n termen de 15 zile de la data nceperii activitii, n cazul asocierilor care ncep o activitate n cursul anului fiscal;
- pn la data de 25 mai a anului de impunere, odat cu declaraia privind venitul realizat, n cazul asocierilor care,
n anul anterior, au realizat pierderi i al celor care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal, precum
i al celor care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal
anterior.
Declaraia se depune n dou exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal la care asocierea este nregistrat n evidena fiscal;
Declaraia se completeaz i se depune de ctre asociatul desemnat prin contractul de asociere s rspund de
ndeplinirea obligaiilor asocierii fa de autoritile publice, nscriind cu majuscule, cite i corect toate datele
prevzute n formular.
Declaraia se depune n format hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare
2013).
2. Seciunea I "Date de identificare a asocierii"
n caseta "Cod de identificare fiscal" se nscrie codul de identificare fiscal atribuit asocierii fr personalitate
juridic, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
n cazul n care asocierea fr personalitate juridic are calitatea de persoan impozabil nregistrat n scopuri de
tax pe valoarea adugat, codul de identificare fiscal va fi precedat de prefixul "RO".
n rubrica "Denumire" se nscrie denumirea asocierii.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal a asocierii.
3. Seciunea II "Date privind activitatea desfurat"
Punctul 1 "Categoria de venit" - se bifeaz csua corespunztoare categoriei de venituri care urmeaz a se realiza
n anul fiscal de impunere, dup caz: comerciale, profesii libere, activiti agricole, silvicultur, piscicultur sau alte
venituri.
Punctul 2 "Forma de organizare" - se bifeaz csua corespunztoare modului de desfurare a activitii: asociere
fr personalitate juridic, entiti supuse regimului transparenei fiscale, modificarea modalitii/formei de
exercitare a activitii.
Csua "Asociere fr personalitate juridic" se bifeaz n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unei
asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice.
Csua "Entiti supuse regimului transparenei fiscale" se bifeaz n cazul n care activitatea se desfoar ntr-o
form de organizare cu personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului
Csua "Modificarea modalitii/formei de exercitare a activitii" se bifeaz de contribuabili n cazul schimbrii
modalitii de exercitare a unei activiti independente i/sau al transformrii formei de exercitare a acesteia ntr-o
alt form, potrivit legislaiei n materie, n timpul anului, n condiiile continurii activitii.
Punctul 3 "Determinarea venitului net" - se bifeaz csua corespunztoare n funcie de modul de determinare a
venitului net, dup caz: n sistem real sau pe norm de venit.
Punctul 4 "Numr asociai" - se nscrie numrul de persoane care fac parte din asociere.
Punctul 5 "Obiectul principal de activitate" - se nscrie obiectul principal de activitate prevzut n autorizaie sau n
contractul de asociere, precum i codul CAEN al activitii desfurate.
Punctul 6 "Sediul" - se completeaz adresa sediului acesteia sau locul unde se desfoar efectiv activitatea
principal, dup caz. n cazul n care activitatea se desfoar prin mai multe puncte de lucru, se completeaz
adresa sediului sau locului principal de desfurare a activitii, dup caz.
Punctul 7 "Contract de asociere" - se nscrie numrul sub care contractul de asociere a fost nregistrat la organul
fiscal, precum i data nregistrrii acestuia.
Punctul 8 "Documentul de autorizare" - se nscriu numrul i data eliberrii documentului de autorizare care atest
dreptul asocierii de a desfura activiti economice pe teritoriul Romniei.
Punctele 9, 10 "Data nceperii/ncetrii activitii" - se nscrie data nceperii/ncetrii activitii, conform contractului
de asociere.
Punctul 11 "Data suspendrii activitii" - se completeaz data suspendrii activitii de ctre contribuabilii care
realizeaz venituri din activiti independente i/sau din activiti agricole impuse n sistem real, silvicultur i
piscicultur i care n cursul anului fiscal intr n suspendare temporar a activitii, potrivit legislaiei n materie.
4. Seciunea III "Date privind venitul estimat"
Seciunea se completeaz numai de contribuabilii care determin venitul net pe baza datelor din contabilitatea n
partid simpl.
1. Venit brut estimat - se nscrie suma reprezentnd veniturile n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n
natur estimate a se realiza de ctre asociere n anul fiscal n curs.
2. Cheltuieli deductibile estimate - se nscrie suma reprezentnd cheltuielile estimate a se efectua n anul fiscal n
curs n vederea realizrii venitului brut estimat.
3. Venit net estimat - se nscrie suma reprezentnd venitul net estimat a se realiza n anul fiscal n curs, determinat
ca diferen ntre venitul brut estimat i cheltuielile deductibile estimate, respectiv diferena dintre suma nscris la
rd. 1 i suma nscris la rd. 2.
5. Seciunea IV "Date de identificare a responsabilului asocierii"
Se completeaz datele de identificare a responsabilului asocierii desemnat prin contractul de asociere pentru
ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice.
n caseta "Cod de identificare fiscal" se nscrie codul de identificare fiscal al responsabilului asocierii, nscriindu-se
n cazul n care responsabilul asocierii are calitatea de persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax pe
valoarea adugat, codul de identificare fiscal va fi precedat de prefixul "RO".
n rubrica "Nume, prenume/Denumire" se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele responsabilului
asocierii.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al responsabilului
asocierii.
6. Seciunea V "Distribuia venitului net estimat pe asociai"
col. 1. "Nume i prenume asociat" - se nscriu numele i prenumele asociailor, conform contractului de asociere.
col. 2. "Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal" - se nscrie codul numeric personal al fiecrui asociat
sau numrul de identificare fiscal, atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu ocazia nregistrrii
fiscale, dup caz.
col. 3. "Domiciliu" - se completeaz adresa domiciliului fiscal.
col. 4 "Cota de distribuire a venitului net estimat la nivelul asocierii" - se nscrie cota procentual de participare,
corespunztoare fiecrui asociat, la veniturile i pierderile asocierii, conform contractului de asociere.
col. 5. "Venit net estimat distribuit" - se nscrie, pentru fiecare asociat, suma venitului net estimat a se realiza n
anul fiscal n curs, conform contractului de asociere.
rd. "Total" - se nscrie suma obinut prin cumularea venitului net estimat, distribuit pe asociai. Suma astfel
calculat va fi egal cu cea nscris la rd. 3 "Venit net estimat" de la seciunea III "Date privind venitul estimat".
NOT:
n cazul asocierilor pentru care venitul net din activiti comerciale se determin pe baza normelor de venit se
completeaz numai datele de identificare a asociailor (col. 1-3) i cota de distribuire a venitului net estimat la
nivelul asocierii, corespunztoare fiecrui asociat (col. 4).

INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 204 "Declaraie anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti
supuse regimului transparenei fiscale", cod 14.13.01.13/2i
1. Declaraia se completeaz i se depune pentru asocierile fr personalitate juridic, constituite ntre persoane
fizice sau pentru asocierile constituite ntre persoane fizice i persoane juridice romne cu statut de
microntreprindere, potrivit titlului IV
1
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, n cadrul crora se realizeaz
venituri din activiti independente, inclusiv din activiti adiacente, din activiti agricole, din piscicultur sau
silvicultur, pentru care venitul net se determin n sistem real.
Declaraia nu se depune pentru asocierile fr personalitate juridic pentru care venitul net anual se determin pe
baza normelor de venit.
2. Venitul cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoan juridic romn, microntreprindere, care nu
genereaz o persoan juridic, determinat cu respectarea regulilor stabilite n titlul IV
1
din Codul fiscal, este asimilat,
n vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activiti independente, din care se deduc contribuiile
obligatorii n vederea obinerii venitului net anual.
3. Declaraia se depune i n cazul persoanelor fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ntr-o form de
organizare cu personalitate juridic (SPRL) constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului
n cazul societii civile cu personalitate juridic constituite potrivit legii speciale i care este supus regimului
4. Declaraia se depune de ctre asociatul desemnat prin contract s rspund pentru ndeplinirea obligaiilor
asocierii fa de autoritile publice, pn la data de 15 martie a anului urmtor celui de raportare.
5. Ori de cte ori se constat erori n declaraia depus anterior, se completeaz i se depune o declaraie
6. Declaraia se completeaz, nscriind cu majuscule, cite i corect datele prevzute n formular, n dou exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal la care asocierea este nregistrat n evidena fiscal;
O copie a declaraiei se va transmite de ctre asociatul desemnat fiecrui asociat.
7. Declaraia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat.
Declaraia se pune gratuit la dispoziia asociatului care rspunde de ndeplinirea obligaiilor asocierii fa de
autoritile publice, la solicitarea acestuia.
I. Date de identificare a asocierii
Se completeaz denumirea asocierii i adresa domiciliului fiscal al asocierii.
" Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul de identificare fiscal atribuit asocierii. n cazul n care asocierea este
pltitoare de tax pe valoarea adugat, codul de identificare fiscal va fi precedat de prefixul "RO".
II. Date privind activitatea desfurat
Rd. 1. Categoria de venit - se bifeaz csua corespunztoare categoriei de venit, dup caz: comerciale, profesii
libere, activiti agricole, piscicultur, silvicultur, alte venituri, dup caz.
Rd. 2 "Forma de organizare" - se bifeaz csua corespunztoare modului de desfurare a activitii: asociere fr
personalitate juridic, entiti supuse regimului transparenei fiscale, modificarea modalitii/formei de exercitare a
activitii.
Csua "Asociere fr personalitate juridic" se bifeaz n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unei
asocieri fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice sau/i n cadrul unei asocieri constituite ntre
persoane fizice i persoane juridice romne cu statut de microntreprindere, potrivit titlului IV
1
din Codul fiscal, care
nu genereaz o persoan juridic.
Csua "Entiti supuse regimului transparenei fiscale" se bifeaz n cazul n care activitatea se desfoar ntr-o
form de organizare cu personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului
Csua "Modificarea modalitii/formei de exercitare a activitii" se bifeaz n cazul schimbrii modalitii de
exercitare a unei activiti independente i/sau al transformrii formei de exercitare a acesteia ntr-o alt form,
potrivit legislaiei n materie, n timpul anului de raportare, n condiiile continurii activitii.
Rd. 3 "Numr asociai" - se nscrie numrul de persoane care fac parte din asociere.
Rd. 4 "Obiectul principal de activitate" - se nscriu denumirea activitii principale generatoare de venituri,
desfurat de asociere, precum i codul CAEN al activitii desfurate.
Rd. 5 "Sediul" - se completeaz adresa sediului asocierii sau locului principal de desfurare a activitii, dup caz.
n cazul n care activitatea se desfoar prin mai multe puncte de lucru, se completeaz adresa sediului sau locului
principal de desfurare a activitii, dup caz.
Rd. 6 "Contractul de asociere" - se nscriu numrul sub care contractul de asociere a fost nregistrat la organul fiscal,
precum i data nregistrrii acestuia.
Rd. 7 "Documentul de autorizare" - se nscriu numrul i data eliberrii documentului de autorizare care atest
dreptul asocierii de a desfura activiti economice pe teritoriul Romniei, precum i organul emitent.
Rd. 8, 9 "Data nceperii/ncetrii activitii" - se nscriu data nceperii i data ncetrii activitii, conform contractului
de asociere.
III. Date privind venitul net anual
Se completeaz pe baza datelor din evidena contabil condus pentru asociere. n cazul n care activitatea se
desfoar prin mai multe puncte de lucru, veniturile i cheltuielile se cumuleaz.
Rd. 1 "Venit brut" - se nscrie suma reprezentnd veniturile n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur
ncasate n anul de raportare din activitile desfurate de asociere att din activitatea de baz, ct i din cele
adiacente acesteia.
Rd. 2 "Cheltuieli deductibile" - se nscrie suma reprezentnd cheltuielile efectuate n vederea realizrii venitului, cu
documente i s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite.
Rd. 3 "Venit net" - se nscrie diferena dintre venitul brut i cheltuielile aferente deductibile, dac venitul brut este
mai mare dect cheltuielile deductibile fiscale, respectiv diferena dintre suma nscris la rd. 1 i suma nscris la rd.
2.
Rd. 4 "Pierdere fiscal" - se nscrie diferena dintre cheltuielile aferente deductibile i venitul brut, dac venitul brut
este mai mic dect cheltuielile deductibile fiscale, respectiv diferena dintre suma nscris la rd. 2 i suma nscris la
rd. 1.
IV. Date de identificare a responsabilului asocierii
Se completeaz datele de identificare a responsabilului asocierii desemnat prin contractul de asociere pentru
ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice.
" Adresa" - se nscrie adresa domiciliului fiscal.
"Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul de identificare fiscal a responsabilului asocierii.
V. Distribuia venitului net/pierderii pe asociai - tabel:
Col. 1 "Nume i prenume asociat" - se completeaz cu numele i prenumele asociailor, conform contractului de
asociere.
Col. 2 "Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal" - se nscrie codul numeric personal din actul de
identitate al fiecrui asociat sau numrul de identificare fiscal atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare
Fiscal cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
Col. 3 "Domiciliu" - se nscrie adresa domiciliului fiscal.
Col. 4 "Cota de distribuire a venitului net/pierderii la nivelul asocierii" - se nscrie cota procentual de participare,
corespunztoare fiecrui asociat, la veniturile i pierderile asocierii, conform contractului de asociere.
Col. 5 "Venit net distribuit" - se nscrie venitul net distribuit fiecrui asociat, conform contractului de asociere.
Col. 6 "Pierdere distribuit" - se nscrie pierderea distribuit fiecrui asociat, conform contractului de asociere.
Col. 7 "Plat anticipat, potrivit art. 78 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal" - se nscrie impozitul reinut la surs, n cazul
veniturilor obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii de ctre
persoanele fizice care desfoar activiti independente i/sau activiti agricole ntr-o form de asociere i pentru
care venitul net se determin n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl.
Impozitul reinut la surs se distribuie pe fiecare asociat, potrivit cotei de participare.
Suma total reprezentnd plat anticipat, potrivit art. 78 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal, la nivelul tuturor
asociaiilor, reprezint impozitul reinut la surs de pltitorul de venituri.
CAPITOLUL DII
"specte fiscale internaionale
>enituri ale persoanelor fi$ice nere$idente din activiti independente
Art, 87, @ .-/ Persoanele fi$ice nere$idente) care desf#oar o activitate independent) prin inter!ediul unui
sediu per!anent n Ro!nia) sunt i!po$itate) potrivit pre$entului titlu) la venitul net anual i!po$abil din
activitatea independent) ce este atribuibil sediului per!anent.
.0/ >enitul net dintr(o activitate independent ce este atribuibil unui sediu per!anent se deter!in confor! art.
8?) n ur!toarele condiii6
a/ n veniturile i!po$abile se includ nu!ai veniturile ce sunt atribuibile sediului per!anent7
!/ n c9eltuielile deductibile se includ nu!ai c9eltuielile aferente reali$rii acestor venituri.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
190. Pentru veniturile realizate de un nerezident din activiti independente atribuibile unui sediu permanent definit
potrivit art. 8 din Codul fiscal, impozitul se determin prin aplicarea cotei de impozitare asupra venitului net anual
impozabil aferent acestuia.
191. Pentru calculul impozitului pe veniturile din activiti independente, altele dect cele prevzute la art. 52 din
Codul fiscal, sumele reprezentnd pli anticipate n contul impozitului anual pe venit se stabilesc de ctre organul
fiscal pe a crui raz teritorial se realizeaz n ntregime sau cu preponderen venitul.
192. Dup ncheierea anului fiscal organul fiscal menionat la pct. 191 va elibera documentul care atest venitul
realizat i impozitul pltit.
>enituri ale persoanelor fi$ice nere$idente din activiti dependente
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 3*- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
Art, 88, ( Persoanele fi$ice nere$idente care desf#oar activiti dependente n Ro!nia sunt i!po$itate
potrivit prevederilor cap. din pre$entul titlu.
HHHHHHHHHHH
Art- ((- a fost modificat !rin !unctul 3*- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
193. Veniturile obinute de persoanele fizice nerezidente din Romnia din activiti dependente se impoziteaz
separat pe fiecare surs/loc de realizare, impozitul lunar calculat fiind impozit final. Dup ncheierea anului fiscal,
organul fiscal va elibera documentul care atest venitul realizat i impozitul pltit pentru anul fiscal respectiv, la
cererea contribuabilului.
Profesorii i cercettorii nerezideni care desfoar o activitate n Romnia ce depete perioada de scutire
stabilit prin conveniile de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu diverse state se impun pentru
veniturile realizate n intervalul de timp ce depete perioada de scutire, potrivit titlului III din Codul fiscal.
193
1
. Veniturile din activiti dependente obinute ca urmare a desfurrii activitii n Romnia de persoane fizice
rezidente ale unor state cu care Romnia nu are ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri i pltite de
angajatori rezideni sau nerezideni se impoziteaz n Romnia din prima zi de desfurare a activitii. De
asemenea, se impun din prima zi de desfurare a activitii dependente n Romnia i veniturile obinute de
persoanele fizice care nu fac dovada rezidenei ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a
dublei impuneri.
194.
a) n aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu un stat strin, veniturile
din activiti dependente realizate de persoane fizice nerezidente care i desfoar activitatea n Romnia se impun
dac persoana fizic este prezent n Romnia una sau mai multe perioade de timp ce depesc n total 183 de zile
n orice perioad de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic n cauz sau n perioada i condiiile
menionate n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul strin i numai dac respectiva
persoan fizic face dovada rezidenei n statul cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei
impuneri.
b) n aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu un stat strin, veniturile
din activiti dependente realizate de persoane fizice nerezidente care i desfoar activitatea n Romnia i sunt
prezente n Romnia o perioad mai mic de 183 de zile n orice perioad de 12 luni consecutive care se ncheie n
anul calendaristic n cauz sau n perioada i condiiile menionate n convenia de evitare a dublei impuneri
ncheiat de Romnia cu statul strin se impun n Romnia dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele
condiii:
- salariul este pltit de un angajator care este rezident sau n numele acestuia;
- salariul este suportat de un sediu permanent pe care angajatorul nerezident l are n Romnia (veniturile salariale
reprezint cheltuiala deductibil a unui sediu permanent n Romnia).
c) Veniturile din salarii se impoziteaz ncepnd cu prima zi de la data sosirii persoanei fizice, dovedit cu viza de
intrare n Romnia de pe paaport.
La determinarea impozitului se va avea n vedere principiul celor 183 de zile care sfresc n anul calendaristic n
cauz. Modul de calcul al celor 183 de zile se va face aplicndu-se metoda zilelor de prezen. Contribuabilul are
posibilitatea s furnizeze dovezi referitoare la prezena sa, pe baza datelor din documentele de transport, paaport i
alte documente prin care se atest intrarea n Romnia. n calculul celor 183 de zile se includ: ziua de sosire, ziua de
plecare i toate celelalte zile petrecute pe teritoriul Romniei. Orice fraciune de zi n care contribuabilul este prezent
n Romnia conteaz drept zi de prezen pentru calculul celor 183 de zile.
195. Contribuabilii prevzui la pct. 194 sunt obligai ca n termen de 15 zile de la data nceperii activitii s se
adreseze organului fiscal n a crui raz teritorial se realizeaz venitul, n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil
acestor venituri, n conformitate cu prevederile conveniilor de evitare a dublei impuneri, ncheiate de Guvernul
Romniei cu alte state.
Astfel, contribuabilul va depune la organul fiscal, dup caz, urmtoarele:
- cerere;
- copie de pe documentul care reglementeaz raportul de munc i traducerea acestuia n limba romn, certificat
de traductori autorizai;
- certificatul de reziden fiscal eliberat de autoritatea fiscal competent a statului al crui rezident este sau un alt
document prin care se atest rezidena fiscal, document vizat de organul fiscal al statului su de reziden, tradus
i legalizat de organul autorizat din Romnia;
- documentele care atest dreptul de munc i de edere, dup caz, pe teritoriul Romniei.
Dac persoanele fizice nerezidente nu prezint n termenul stabilit documentele prevzute la alineatul precedent,
acestea datoreaz impozit pe veniturile din salarii din prima zi de desfurare a activitii. n situaia n care
persoanele respective depun ulterior documentele solicitate, organul fiscal va efectua regularizarea impozitului pltit.
196. Contribuabilii pltii din strintate de un angajator nerezident care i prelungesc perioada de edere n
Romnia, precum i cei care, prin prezene repetate n Romnia, depesc 183 de zile sau perioada menionat n
conveniile de evitare a dublei impuneri sunt obligai s ntiineze n scris organul fiscal competent despre depirea
acestui termen, caz n care datoreaz impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfurrii
activitii n Romnia.
197. n situaia n care persoanele fizice care au desfurat activitatea n Romnia ntr-o perioad mai mic de 183
de zile n orice perioad de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic n cauz ori n perioada i
condiiile menionate n conveniile de evitare a dublei impuneri i au fost pltite din strintate i prelungesc
perioada de edere n Romnia peste 183 de zile sau peste perioada menionat n convenie, impozitul pe veniturile
din salarii pentru activitatea desfurat n Romnia este datorat ncepnd cu prima zi de sosire n Romnia. n acest
caz, contribuabilul depune la organul fiscal competent declaraii lunare de impunere, care vor cuprinde veniturile
lunare realizate n perioada anterioar prelungirii ederii n Romnia, n termen de 15 zile de la ultima zi a perioadei
de 183 de zile expirate sau a perioadei menionate n convenie.
n situaia n care beneficiarul venitului realizeaz salariul ntr-o sum global pe un interval de timp, dup ce a
expirat perioada de 183 de zile sau perioada menionat n convenie, sumele nscrise n declaraii se pot stabili la
nivelul unei medii lunare, respectiv suma global a salariului declarat mprit la numrul de luni din acea perioad.
198. Persoanele fizice care realizeaz venituri din Romnia i care au reziden ntr-un stat contractant cu care
Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri se impun n Romnia conform titlului III din Codul
fiscal pentru veniturile, altele dect cele supuse impunerii potrivit titlului V din Codul fiscal, atunci cnd nu prezint
certificatul de reziden fiscal sau un alt document prin care se atest rezidena fiscal.
n aceleai condiii i pentru aceleai categorii de venituri se impun i persoanele fizice care realizeaz venituri din
Romnia i sunt rezidente ale unor state cu care Romnia nu are ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri.
199. n situaia n care exist convenii de evitare a dublei impuneri, persoana fizic cu dubl reziden - romn i a
unui stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri -, cu domiciliul n Romnia, se va
impune n Romnia, coroborat cu prevederile conveniilor de evitare a dublei impuneri.
Pentru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri persoana fizic respectiv va prezenta
autoritilor fiscale romne certificatul de reziden fiscal sau un alt document prin care se atest rezidena fiscal,
precum i traducerea acestuia n limba romn, certificat de traductori autorizai.
Pentru a stabili al crui rezident este persoana fizic respectiv, contribuabilul va face dovada centrului intereselor
vitale, respectiv va prezenta organului fiscal documentele necesare prin care se atest c veniturile obinute n
cellalt stat sunt superioare celor realizate n Romnia i autoritatea fiscal a statului respectiv i rezerv dreptul de
a-l considera rezident fiscal din punct de vedere al impunerii veniturilor mondiale, caz n care impunerea acestui
contribuabil n Romnia se va face numai pentru veniturile din Romnia.
Prin documente necesare se nelege: copiile declaraiilor de impunere din cellalt stat, declaraia pe propria
rspundere privind situaia copiilor colarizai, situaia de avere, dup caz, a familiei i altele asemenea. n situaia
n care veniturile din cellalt stat nu sunt la nivelul care s conduc la acordarea rezidenei fiscale n acest stat i
autoritatea fiscal romn apreciaz c sunt ntrunite condiiile pentru impunerea veniturilor n Romnia, acestui
contribuabil i se vor impune n Romnia veniturile mondiale i, prin schimb de informaii, autoritile competente
romne i din cellalt stat se vor informa asupra acestui caz.
200. Contribuabilii persoane fizice romne care locuiesc n strintate i care i menin domiciliul n Romnia se
impun n Romnia pentru veniturile impozabile conform prevederilor titlului III din Codul fiscal, realizate att n
Romnia, ct i n strintate, iar obligaiile fiscale se exercit direct sau, n situaia n care nu i ndeplinesc
obligaiile n mod direct, prin desemnarea unui mputernicit sau reprezentant fiscal.
201. Cetenii strini refugiai i care sunt prezeni n Romnia, potrivit autorizrilor specifice acordate, se
impoziteaz pentru veniturile realizate pe teritoriul Romniei.
Re%uli de stabilire a ba$ei de calcul a veniturilor i!po$abile pentru persoanele fi$ice re$idente ntr(un stat
!e!bru al Bniunii Guropene sau ntr(un stat din 'paiul Gcono!ic Guropean
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 30- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
Art, 88
-
, @ .-/ Persoana fi$ic re$ident ntr(un stat !e!bru al Bniunii Guropene sau ntr(un stat din 'paiul
Gcono!ic Guropean beneficia$ de acelea#i deduceri ca #i persoana fi$ic re$ident la stabilirea ba$ei de calcul
pentru veniturile i!po$abile obinute din Ro!nia. Fa$a de calcul se deter!in dup re%ulile proprii fiecrei
cate%orii de venit) n funcie de natura acestuia) potrivit pre$entului titlu.
.0/ &educerile prev$ute la alin. ;0= se acord n li!ita stabilit prin le%islaia ro!n n vi%oare pentru
persoana fi$ic re$ident) dac persoana fi$ic re$ident ntr(un stat !e!bru al Bniunii Guropene sau ntr(un stat
din 'paiul Gcono!ic Guropean pre$int docu!ente +ustificative #i dac acestea nu sunt deduse n statul de
re$iden al persoanei fi$ice.
.1/ Prevederile alin. ;0= #i ;*= nu se aplic persoanelor fi$ice re$idente ntr(un stat din 'paiul Gcono!ic
Guropean) altul dect un stat !e!bru al Bniunii Guropene) cu care Ro!nia nu are nc9eiat un instru!ent +uridic
n ba$a cruia s se reali$e$e sc9i!bul de infor!aii.
HHHHHHHHHHH
Art- ((
1
- 3 a fost introdus !rin !unctul 30- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
"lte venituri ale persoanelor fi$ice nere$idente
Art, 89, @ .-/ Persoanele fi$ice nere$idente) care obin alte venituri dect cele prev$ute la art. ?1) ?? #i la titlul
>) datorea$ i!po$it potrivit re%le!entrilor pre$entului titlu.
.0/ >eniturile supuse i!punerii) din cate%oriile prev$ute la alin. ;0=) se deter!in pe fiecare surs) potrivit
re%ulilor specifice fiecrei cate%orii de venit) i!po$itul fiind final.
.1/ Cu excepia plii i!po$itului pe venit prin reinere la surs) contribuabilii persoane fi$ice nere$idente) care
reali$ea$ venituri din Ro!nia) potrivit pre$entului titlu) au obli%aia s declare #i s plteasc i!po$itul
corespun$tor fiecrei surse de venit) direct sau printr(un !puternicit) confor! .rdonanei /uvernului nr.
A*2*335 privind Codul de procedur fiscal) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul *3- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
201
1
. Persoanele fizice nerezidente care realizeaz venituri din Romnia i crora le revin potrivit prezentului titlu
obligaii privind declararea acestora depun declaraiile privind venitul realizat la organul fiscal competent, definit
potrivit legislaiei n materie.
>enituri obinute din strintate
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd cu
04-0*-200)-
Art, 9:, @ .-/ Persoanele fi$ice prev$ute la art. 83 alin. ;0= lit. a= #i cele care ndeplinesc condiia prev$ut la
art. 83 alin. ;*= datorea$ i!po$it pentru veniturile obinute din strintate.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd cu
04-0*-200)-
.0/ >eniturile reali$ate din strintate se supun i!po$itrii prin aplicarea cotelor de i!po$it asupra ba$ei de
calcul deter!inate dup re%ulile proprii fiecrei cate%orii de venit) n funcie de natura acestuia.
.0
-
/ Pentru veniturile obinute din strintate de natura celor obinute din Ro!nia #i nei!po$abile n
confor!itate cu prevederile pre$entului titlu se aplic acela#i trata!ent fiscal ca #i pentru cele obinute din
Ro!nia.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
1
cu 01-01-2014-
.1/ Contribuabilii care obin venituri din strintate confor! alin. ;0= au obli%aia s le declare) potrivit declaraiei
specifice) pn la data de *< !ai a anului ur!tor celui de reali$are a venitului.
HHHHHHHHHHH
01-01-2012-
.2/ "bro%at prin punctul 1?. din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.30.*303.
.3/ "bro%at prin punctul 1?. din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.30.*303.
.6/ .r%anul fiscal stabile#te i!po$itul anual datorat #i e!ite o deci$ie de i!punere) n intervalul #i n for!a
stabilite prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost introdus !rin !unctul 44- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 30-12-2010-
.7/ &iferenele de i!po$it r!ase de ac9itat) confor! deci$iei de i!punere anual) se pltesc n ter!en de cel
datorea$ su!ele stabilite potrivit re%le!entrilor n !aterie privind colectarea creanelor bu%etare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost introdus !rin !unctul 44- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 30-12-2010-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
202. Contribuabilii care obin venituri din strintate conform art. 90 alin. (1) din Codul fiscal au obligaia declarrii
acestora.
Pentru veniturile din pensii i sume asimilate acestora, obinute din strintate, pentru care Romnia are drept de
impunere, contribuabilii au obligaia s completeze i s depun declaraia privind venitul realizat.
Impozitul datorat n Romnia se determin prin aplicarea cotei de impunere asupra venitului brut anual diminuat cu
suma lunar neimpozabil, stabilit potrivit prevederilor art. 69 din Codul fiscal, calculat la nivelul anului. Suma
lunar neimpozabil se acord pentru fiecare surs de venit din pensii.

222
224
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 222 "Declaraie informativ privind nceperea/ncetarea activitii persoanelor fizice
care desfoar activitate n Romnia i care obin venituri sub form de salarii din strintate" cod 14.13.01.13/5i
Declaraia se completeaz de ctre persoanele juridice, fizice sau orice alt entitate la care i desfoar activitatea
persoanele fizice, care desfoar activitate n Romnia i care obin venituri sub form de salarii din strintate.
n categoria persoanelor care au obligaia s depun declaraia informativ sunt cuprinse: reprezentanele din
Romnia ale unor firme, asociaii, fundaii sau organizaii cu sediul n strintate, organizaii i organisme
internaionale care funcioneaz n Romnia etc.
Declaraia se depune ori de cte ori apar modificri de natura nceperii/ncetrii activitii n documentele care
reglementeaz raporturile de munc, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.
Pentru fiecare contribuabil care obine venituri sub form de salarii din strintate pentru activitatea desfurat n
Romnia se completeaz i se depune cte o declaraie.
- originalul se depune la organul fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat persoana fizic sau juridic la care
i desfoar activitatea contribuabilul;
- copia se pstreaz de ctre persoana fizic sau juridic la care i desfoar activitatea contribuabilul.
Declaraia se pune gratuit la dispoziia persoanelor fizice sau juridice menionate, la solicitarea acestora.
I. Date referitoare la locul desfurrii activitii n Romnia
Cod de identificare fiscal - se completeaz, dup caz, dac persoana fizic sau juridic la care i desfoar
activitatea contribuabilul este nregistrat fiscal i are atribuit cod de identificare fiscal, conform legislaiei romne.
La adres se completeaz adresa domiciliului fiscal al persoanei fizice sau juridice la care contribuabilul i
desfoar activitatea.
II. Date de identificare a persoanei fizice
La adres se completeaz adresa domiciliului fiscal.
III. Date privind situaia persoanei fizice
rd. 1. Documentul care reglementeaz raportul de muncse nscriu numrul i data documentului n baza cruia
contribuabilul i desfoar activitatea.
rd. 2. Data nceperii activitii - se completeaz n cazul unui raport de munc nou, nscriindu-se data nceperii
activitii prevzute n documentul care reglementeaz raportul de munc.
rd. 3. Data ncetrii activitii - se completeaz n cazul ncetrii raportului de munc, nscriindu-se data ncetrii
activitii prevzute n documentul care reglementeaz raportul de munc.
rd. 4. Csua prevzut n formular se bifeaz de ctre misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n
Romnia, precum i de reprezentanele organismelor internaionale ori reprezentanele societilor comerciale i ale
organizaiilor economice strine, autorizate potrivit legii s desfoare activitate n Romnia, la care i desfoar
activitatea persoanele fizice i care opteaz ca pentru angajaii acestora, care realizeaz venituri din salarii
impozabile n Romnia, s ndeplineasc obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din
salarii.
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 224 "Declaraie privind veniturile sub form de salarii din strintate obinute de ctre
persoanele fizice care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele fizice romne angajate ale misiunilor
diplomatice i posturilor consulare acreditate n Romnia" cod 14.13.01.13/5
1. Declaraia se completeaz de ctre persoanele fizice care i desfoar activitatea n Romnia i obin venituri
sub form de salarii din strintate, precum i de ctre persoanele fizice romne angajate ale misiunilor diplomatice
i ale posturilor consulare acreditate n Romnia.
- lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare pentru care s-a realizat venitul;
- ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia anterioar, prin completarea unei declaraii rectificative,
situaie n care se nscrie "X" n csua special prevzut n acest scop.
3. Declaraia se completeaz de ctre contribuabili sau de ctre reprezentanii fiscali ai acestora, nscriind cu
majuscule, cite i corect toate datele prevzute de formular, n dou exemplare:
fiscal n Romnia;
Declaraia se pune gratuit la dispoziia contribuabilului, la solicitarea acestuia.
4. Misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, precum i reprezentanele organismelor
internaionale ori reprezentanele societilor comerciale i ale organizaiilor economice strine, autorizate potrivit
legii s i desfoare activitatea n Romnia, pot opta ca pentru angajaii acestora, care realizeaz venituri din
salarii impozabile n Romnia, s ndeplineasc obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului pe
veniturile din salarii.
n cazul n care opiunea este formulat i comunicat organului fiscal competent, beneficiarii de venituri nu mai au
obligaia depunerii formularului 224.
La adres se completeaz adresa domiciliului fiscal.
Documentul care reglementeaz raportul de munc - se nscriu numrul i data documentului ncheiat cu
angajatorul, n baza cruia contribuabilul i desfoar activitatea.
Perioada de activitate - se nscrie perioada de activitate prevzut n documentul care reglementeaz raportul de
munc.
II. Date referitoare la persoana fizic sau juridic la care i desfoar activitatea contribuabilul
Cod de identificare fiscal - se completeaz, dup caz, dac persoana fizic sau juridic la care i desfoar
activitatea contribuabilul este nregistrat fiscal i are atribuit cod de identificare fiscal, conform legislaiei romne.
La adres se completeaz adresa domiciliului fiscal al persoanei fizice sau juridice la care contribuabilul i
desfoar activitatea.
III. Modul de calcul al impozitului pe veniturile sub form de salarii din strintate
rd. 1. Venit brut - se nscrie suma veniturilor n bani i/sau n natur realizate de contribuabil n luna de raportare.
rd. 2. Contribuii sociale datorate potrivit legii - se nscrie suma total a contribuiilor obligatorii datorate de
contribuabil n luna de raportare potrivit legii i pltite.
rd. 3. Venitul net - se calculeaz ca diferen ntre venitul brut i suma total a contribuiilor sociale datorate,
potrivit legii (rd. 1-rd. 2).
rd. 4. Deduceri - se nscrie suma deducerilor personale cuvenite contribuabilului n luna de raportare, potrivit legii,
stabilite pe baza documentelor justificative care atest dreptul de deducere. Se completeaz numai de ctre
persoanele rezidente care au dreptul la deduceri personale.
rd. 5. Cotizaia sindical pltit - se nscrie suma reprezentnd cotizaia sindical pltit n luna de raportare.
rd. 6. Contribuiile la fondurile de pensii facultative - se nscrie suma reprezentnd contribuiile la fondurile de pensii
facultative, astfel nct la nivelul anului s nu depeasc echivalentul n lei a 400 de euro;
rd. 7. Venit baz de calcul:
- pentru funcia de baz: se nscrie suma calculat prin scderea deducerilor personale (rd. 4), a cotizaiei sindicale
pltite (rd. 5) i a contribuiilor la fondurile de pensii facultative (rd. 6) din venitul net (rd. 3);
- n celelalte cazuri: se preia suma nscris la rd. 3.
rd. 8. Impozit lunar datorat - se nscrie suma impozitului calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului baz
de calcul (rd. 7).
rd. 9. Impozit anual datorat - se nscrie suma impozitului anual calculat prin nsumarea impozitului lunar datorat de
contribuabil n luna de raportare, potrivit legii.
Acest rnd se va completa n declaraia depus pentru luna decembrie, respectiv luna n care contribuabilul i-a
ncetat raportul contractual de munc, dup caz.
Rubricile de la rd. 4, rd. 5 i rd. 6 se completeaz numai la funcia de baz.
IV. Date de identificare a reprezentantului fiscal
Se completeaz numai n cazul n care obligaiile de declarare a veniturilor se ndeplinesc de ctre reprezentantul
fiscal desemnat de contribuabil.
Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare fiscal a reprezentantului fiscal.
c) Denumire: "Declaraie privind veniturile din strintate (formularul 201)"
1. Cod: 14.13.01.13/7
2. Format: A4/t2
3. U/M: seturi
6. Se utilizeaz la declararea veniturilor i pierderilor realizate din strintate.
8. Circul:

i) Denumire: "Declaraie informativ privind nceperea/ncetarea activitii persoanelor fizice care desfoar
activitate n Romnia i care obin venituri sub form de salarii din strintate (formularul 222)"
1. Cod: 14.13.01.13/5i
2. Format: A4/t1
- se tiprete pe o singur fa (seturi);
5. Se utilizeaz la furnizarea informaiilor referitoare la data nceperii i ncetrii activitii contribuabilului
persoanelor fizice care desfoar activitate n Romnia i obin venituri sub form de salarii din strintate.
6. Se ntocmete n dou exemplare de persoana fizic sau juridic la care i desfoar activitatea contribuabilul.
7. Circul:
- copia, la persoana fizic sau juridic la care i desfoar activitatea contribuabilul.
k) Denumire: "Declaraie privind veniturile sub form de salarii din strintate obinute de ctre persoanele fizice
care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele fizice romne angajate ale misiunilor diplomatice i
posturilor consulare acreditate n Romnia (formularul 224)"
1. Cod: 14.13.01.13/5
2. Format: A4/t1
3. Caracteristici de tiprire: se tiprete pe o singur fa (seturi);
5. Se utilizeaz la declararea lunar a veniturilor sub form de salarii din strintate, obinute de ctre persoanele
fizice care desfoar activitate n Romnia.
6. Se ntocmete n dou exemplare de contribuabil sau reprezentantul fiscal.
7. Circul:

INSTRUC]IUNI
privind completarea i depunerea formularului 201 "Declaraie privind veniturile realizate din strintate" cod
14.13.01.13/7
1. Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia, i
persoanele fizice care ndeplinesc, pentru anul de raportare, condiia prevzut la art. 40 alin. (2) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, care realizeaz venituri din strintate,
impozabile n Romnia, ca urmare a desfurrii unor activiti n strintate, cum ar fi: venituri din profesii libere,
venituri din activiti comerciale, venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectual, venituri din cedarea
folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, piscicultur, silvicultur, venituri sub form de dividende, venituri
sub form de dobnzi, venituri din premii, venituri din jocuri de noroc, venituri din transferul proprietilor imobiliare
din patrimoniul personal, ctiguri din transferul titlurilor de valoare, venituri sub forma ctigurilor din operaiuni de
vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract i alte operaiuni similare, alte venituri din investiii,
venituri din pensii, precum i alte venituri impozabile potrivit titlului III din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
2. Veniturile realizate din strintate de persoanele fizice n anul fiscal de raportare, precum i impozitul aferent
pltit n strintate, exprimate n uniti monetare proprii fiecrui stat, se vor transforma n lei la cursul de schimb
mediu anual al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din anul de realizare a venitului.
Veniturile din strintate, precum i impozitul aferent, exprimate n uniti monetare proprii statului respectiv, dar
care nu sunt cotate de Banca Naional a Romniei, se vor transforma astfel:
a) din moneda statului de surs ntr-o valut de circulaie internaional, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-
se cursul de schimb din ara de surs;
b) din valuta de circulaie internaional n lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de
Banca Naional a Romniei, din anul de realizare a venitului respectiv.
3. Declaraia se depune i de persoanele fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia, i de persoanele fizice
care ndeplinesc, pentru anul de raportare, condiia prevzut la art. 40 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, care desfoar activitate salarial n strintate ntr-un stat cu care Romnia
are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i sunt pltite pentru activitatea salarial desfurat n
strintate de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia ori de un sediu permanent n
Romnia (veniturile salariale reprezint cheltuial deductibil a unui sediu permanent n Romnia), n urmtoarele
situaii, dup caz:
a) n cazul n care acelai venit din salarii a fost supus impunerii att n Romnia, ct i n strintate;
b) n cazul n care persoana fizic a fost prezent n strintate pentru o perioad mai mare dect perioada
prevzut n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care s-a desfurat
activitatea;
c) n cazul n care detaarea n strintate a persoanei fizice a ncetat nainte de perioada prevzut n convenia de
evitare a dublei impuneri, iar angajatorul nu mai poate efectua reinerea diferenelor de impozit, ntruct ntre pri
(angajat-angajator) nu mai exist relaii contractuale generatoare de venituri din salarii.
3.1. n cazul n care acelai venit din salarii este supus impunerii att n Romnia, ct i n strintate, statului strin
revenindu-i dreptul de impunere potrivit conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu respectivul
stat, regularizarea impozitului datorat de rezidentul romn se realizeaz de organul fiscal competent din Romnia, la
cererea contribuabilului, prin completarea corespunztoare a declaraiei. n acest caz, declaraia reprezint i cerere
de restituire.
3.2. n vederea regularizrii de ctre organul fiscal a impozitului pe salarii datorat n Romnia pentru activitatea
desfurat n strintate, persoanele fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia, i persoanele fizice care
ndeplinesc, pentru anul de raportare, condiia prevzut la art. 40 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile
i completrile ulterioare, depun declaraia la organul fiscal competent, nsoit de urmtoarele documente
justificative:
a) documentul menionat la art. 59 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
ntocmit de angajatorul rezident n Romnia ori de ctre un sediu permanent n Romnia care efectueaz pli de
natur salarial, din care s rezulte venitul baz de calcul al impozitului i impozitul reinut n Romnia pentru
salariul pltit n strintate;
b) contractul de detaare;
c) documente justificative privind ncetarea raportului de munc, dup caz;
d) certificatul de atestare a impozitului pltit n strintate de contribuabil, eliberat de autoritatea competent a
statului strin, sau orice alt document justificativ privind venitul realizat i impozitul pltit n cellalt stat, eliberat de
autoritatea competent din ara n care s-a obinut venitul, precum i orice alte documente care pot sta la baza
determinrii sumei impozitului pltit n strintate, pentru situaia n care dreptul de impunere a revenit statului
strin.
3.3. Veniturile din activiti dependente desfurate n strintate i pltite de un angajator nerezident nu sunt
impozabile n Romnia, potrivit prevederilor Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, nu se
declar i nu fac obiectul creditului fiscal extern.
4. Veniturile se declar pentru fiecare ar - surs a veniturilor i pentru fiecare categorie de venit realizat.
Veniturile realizate din strintate se supun impozitrii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul
determinate dup regulile proprii fiecrei categorii de venit, n funcie de natura acestuia, potrivit Legii nr. 571/2003,
- anual, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai, inclusiv, a anului urmtor celui de realizare a venitului;
- ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia depus anterior, prin completarea unei declaraii
rectificative, situaie n care se va nscrie "X" n csua special prevzut n formular n acest scop.
6. Declaraia se completeaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicitul acestuia, potrivit dispoziiilor
ulterioare, nscriind cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute de formular, n dou exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul i are domiciliul fiscal;
- copia se pstreaz de ctre contribuabil sau de mputernicitul acestuia.
7. Declaraia se depune n format hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare
I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal - se nscrie codul numeric personal din actul de identitate al
fiecrui contribuabil sau numrul de identificare fiscal, atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal,
cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
Banca, Cont bancar (IBAN) - se nscrie denumirea bncii i codul IBAN al contului bancar al contribuabilului.
II. DATE PRIVIND VENITURILE REALIATE, PE SURSE I CATEGORII DE VENIT
A. Date privind activitatea desfurat
1. Statul n care s-a realizat venitul - se completeaz denumirea rii n care contribuabilul a realizat venitul declarat.
2. Categoria de venit - se bifeaz csua corespunztoare categoriei de venit realizat.
Persoanele fizice care, n anul de raportare, au realizat venituri din strintate, impozabile n Romnia, din transferul
dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente
acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii menioneaz perioada de deinere a proprietilor
imobiliare care au fost nstrinate n anul de raportare, bifnd csua corespunztoare perioadei de deinere a
acestora.
Pentru transmiterea dreptului de proprietate i a dezmembrmintelor acestuia cu titlu de motenire, declaraia se
depune de contribuabilii motenitori n situaia n care succesiunea nu este dezbtut i finalizat n termen de 2 ani
de la data decesului autorului succesiunii, bifnd, n acest caz, csua "Cu titlu de motenire".
3, 4. Data nceperii/ncetrii activitii - se completeaz de ctre contribuabilii care ncep/nceteaz activitatea n
cursul anului fiscal de raportare.
B. Date privind venitul realizat
rd. 1. Venit - se nscrie suma (n lei) reprezentnd venitul realizat din activitatea desfurat n strintate n anul
fiscal de raportare, reprezentnd baza de calcul pentru stabilirea impozitului.
Baza de calcul al impozitului pe venit datorat se determin dup regulile proprii fiecrei categorii de venit, n funcie
de natura acestuia.
n cazul salariului pltit din Romnia pentru activitatea desfurat n strintate se nscrie suma (n lei) aferent
perioadei de detaare n strintate reprezentnd salariul pltit de angajatorul din Romnia, conform documentului
menionat la art. 59 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, ntocmit de
angajator.
rd. 2. Pierdere fiscal - se nscrie suma (n lei) reprezentnd pierderea fiscal realizat din activitatea desfurat n
strintate n anul fiscal de raportare.
rd. 3. Impozit pe venit pltit n strintate - se nscrie suma (n lei) reprezentnd impozitul pe venit efectiv pltit n
strintate.
Se completeaz de ctre contribuabilii care, pentru acelai venit i n decursul aceleiai perioade impozabile, sunt
supui impozitului pe venit, att pe teritoriul Romniei, ct i n strintate, n vederea calculrii i acordrii
creditului fiscal extern de ctre organul fiscal.
Creditul fiscal extern se acord dac sunt ndeplinite,
cumulativ, urmtoarele condiii:
a) se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate ntre Romnia i statul strin n care s-a
pltit impozitul;
b) impozitul pltit n strintate, pentru venitul obinut n strintate, a fost efectiv pltit n mod direct de persoana
fizic sau de mputernicitul acesteia ori prin reinere la surs de ctre pltitorul venitului. Plata impozitului n
strintate se dovedete printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competent a statului strin
respectiv;
c) venitul pentru care se acord credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri prevzute la art. 41 din
Rubrica se completeaz i de contribuabilii care realizeaz un venit i care, conform prevederilor conveniei de
evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu un alt stat, este impus n cellalt stat i respectiva convenie
prevede ca metod de evitare a dublei impuneri "metoda scutirii". Acest venit este scutit de impozit n Romnia dac
se anexeaz documentul justificativ eliberat de autoritatea competent a statului strin, care atest impozitul pltit
n strintate.
rd. 4. Impozit pe veniturile din salarii, reinut de angajatorul rezident n Romnia, pentru activitatea desfurat n
strintate - se nscrie suma reprezentnd impozit pe veniturile din salarii pltite pentru activitatea salarial
desfurat n strintate, reinut de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia ori de un
sediu permanent n Romnia.
Rubrica de la rd. 4 se completeaz numai de ctre persoanele fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia, i
persoanele fizice care ndeplinesc, pentru anul de raportare, condiia prevzut la art. 40 alin. (2) din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, care desfoar activitate salarial n strintate i sunt pltite
pentru activitatea salarial desfurat n strintate de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n
Romnia sau de un sediu permanent n Romnia.
Contribuabilul anexeaz la declaraie documentele justificative privind venitul realizat i impozitul pltit, eliberate de
autoritatea competent din ara n care s-a obinut venitul i cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a
dublei impuneri.
III. DATE DE IDENTIFICARE A MPUTERNICITULUI
Se completeaz numai n cazul n care obligaiile de declarare a veniturilor se ndeplinesc de ctre mputernicitul
desemnat de contribuabil, potrivit dispoziiilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i
Creditul fiscal extern
Art, 9-, @ .-/ Contribuabilii persoane fi$ice re$idente care) pentru acela#i venit #i n decursul aceleia#i perioade
i!po$abile) sunt supu#i i!po$itului pe venit att pe teritoriul Ro!niei) ct #i n strintate) au dreptul la
deducerea din i!po$itul pe venit datorat n Ro!nia a i!po$itului pltit n strintate) denu!it n continuare credit
fiscal extern) n li!itele prev$ute n pre$entul articol.
.0/ Creditul fiscal extern se acord dac sunt ndeplinite) cu!ulativ) ur!toarele condiii6
a/ se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei i!puneri nc9eiate ntre Ro!nia #i statul strin n care s(
a pltit i!po$itul7
!/ i!po$itul pltit n strintate) pentru venitul obinut n strintate) a fost efectiv pltit n !od direct de
persoana fi$ic sau de repre$entantul su le%al ori prin reinere la surs de ctre pltitorul venitului. Plata
i!po$itului n strintate se dovede#te printr(un docu!ent +ustificativ) eliberat de autoritatea co!petent a statului
strin respectiv7
c/ venitul pentru care se acord credit fiscal face parte din una dintre cate%oriile de venituri prev$ute la art. 80.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 3&- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
.1/ Creditul fiscal extern se acord la nivelul i!po$itului pltit n strintate) aferent venitului din sursa din
strintate) dar nu poate fi !ai !are dect partea de i!po$it pe venit datorat n Ro!nia) aferent venitului
i!po$abil din strintate. -n situaia n care contribuabilul n cau$ obine venituri din strintate din !ai !ulte
state) creditul fiscal extern ad!is a fi dedus din i!po$itul datorat n Ro!nia se va calcula) potrivit procedurii de
!ai sus) pentru fiecare ar #i pe fiecare natur de venit.
.1
-
/ &up data aderrii Ro!niei la Bniunea Guropean) pentru veniturile din econo!ii) definite la art. 0*8
<
)
obinute de persoanele fi$ice re$idente din acele state !e!bre care au perioada de tran$iie specificat la art.
0*8
A
) se aplic !etoda de eli!inare a dublei i!puneri) prev$ut la art. 0*8
08
alin. ;*=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43
1
< a fost introdus !rin !unctul *4- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.2/ "bro%at prin punctul 55. din Le%e nr. 0452*33< ncepnd cu 38.34.*33<.
.3/ -n vederea calculului creditului fiscal extern) su!ele n valut se transfor! la cursul de sc9i!b !ediu anual
al pieei valutare) co!unicat de Fanca :aional a Ro!niei) din anul de reali$are a venitului. >eniturile din
strintate reali$ate de persoanele fi$ice re$idente) precu! #i i!po$itul aferent) expri!ate n uniti !onetare
proprii statului respectiv) dar care nu sunt cotate de Fanca :aional a Ro!niei) se vor transfor!a astfel6
a/ din !oneda statului de surs ntr(o valut de circulaie internaional) cu! ar fi dolari '.B.". sau euro)
folosindu(se cursul de sc9i!b din ara de surs7
!/ din valuta de circulaie internaional n lei) folosindu(se cursul de sc9i!b !ediu anual al acesteia) co!unicat
de Fanca :aional a Ro!niei) din anul de reali$are a venitului respectiv.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
203. Persoanele fizice rezidente romne cu domiciliul n Romnia i persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (2)
din Codul fiscal sunt supuse impozitrii n Romnia pentru veniturile din orice surs, att din Romnia, ct i din
strintate.
n situaia n care, pentru veniturile din strintate de natura celor prevzute la art. 41 lit. a), c) i f) din Codul
fiscal, statul cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i-a exercitat dreptul de
impunere, aceste persoane au dreptul s deduc, pentru fiecare surs de venit, din impozitul pe venit datorat n
Romnia impozitul pe venit pltit n strintate, n condiiile prevzute de Codul fiscal.
Veniturile din strintate realizate de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i de cei prevzui la art. 40
alin. (2) din Codul fiscal, precum i impozitul aferent, a crui plat n strintate este atestat cu document
justificativ eliberat de autoritatea competent a statului strin cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a
dublei impuneri, exprimate n unitile monetare proprii fiecrui stat, se vor transforma n lei la cursul de schimb
mediu anual comunicat de Banca Naional a Romniei din anul de realizare a venitului respectiv.
204. Impozitul pltit n strintate, care se deduce din impozitul pe venit datorat n Romnia, este limitat la partea
de impozit pe venit datorat n Romnia.
Prin venit mondial se nelege suma veniturilor impozabile din Romnia i din strintate din categoriile de venituri
realizate de persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal i de cele care ndeplinesc condiia
menionat la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal.
Pentru veniturile menionate la art. 41 lit. a), c) i f) din Codul fiscal, care au fost globalizate n strintate, creditul
fiscal extern pentru fiecare venit este limitat la impozitul pe venit calculat prin aplicarea cotei medii de impozit din
strintate, aplicat asupra fiecrei surse de venit obinut n strintate, dar nu mai mult dect cota de impozit
prevzut la titlul III din Codul fiscal, aferent venitului respectiv.
Cota medie de impozit se calculeaz astfel:
Cota !edie de i!po$it N
i!po$it pltit n strintate
venit %lobal obinut n strintate
Venitul global obinut n strintate reprezint toate categoriile de venituri care, conform legii din statul respectiv, se
globalizeaz n strintate.
205. Pentru veniturile realizate n statul cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i care
nu au fost globalizate n vederea impozitrii, creditul fiscal extern este limitat la impozitul pe venit pltit n
strintate, dar nu mai mult dect cel datorat pentru un venit similar n Romnia, potrivit Codului fiscal.
206. Dac suma reprezentnd creditul fiscal extern este mai mare dect impozitul pltit n statul cu care Romnia
are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, suma recunoscut care se deduce este la nivelul impozitului
pltit n strintate. n situaia n care suma reprezentnd creditul fiscal extern este mai mic dect impozitul pltit
n statul cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, suma recunoscut reprezentnd
creditul fiscal extern acordat este la nivelul sumei calculate conform pct. 204.
207. Calcularea creditului fiscal extern se face de ctre organul fiscal competent, separat pe fiecare surs de venit.
n situaia n care contribuabilul n cauz obine venituri din strintate din mai multe state cu care Romnia are
ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri, creditul extern admis a fi dedus din impozitul datorat n Romnia se
va calcula, potrivit procedurii prevzute mai sus, pentru fiecare surs de venit i pe fiecare ar.
208. n cazul veniturilor prevzute la art. 41 lit. b), d), e), g) i h) din Codul fiscal, creditul fiscal extern se acord
pentru fiecare venit similar din Romnia. Creditul fiscal extern pentru veniturile din statul cu care Romnia are
ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, a cror impunere n Romnia este final, se va acorda astfel:
a) n situaia n care n strintate cota de impozit este mai mare dect cea prevzut n titlul III din Codul fiscal
pentru un venit similar, creditul fiscal extern este limitat la impozitul pe venit calculat, aplicndu-se cota prevzut
n acest titlu;
b) n situaia n care cota de impozit este mai mic n strintate dect cota de impozit pentru un venit similar din
Romnia, creditul fiscal extern este calculat la nivelul impozitului pltit n strintate, iar impozitul anual rmas de
achitat n Romnia se calculeaz ca diferen ntre impozitul pe venit calculat aplicndu-se cota de impozit prevzut
la titlul III din Codul fiscal i impozitul pe venit pltit n strintate pentru venitul realizat n strintate.
Pentru veniturile prevzute la art. 41 lit. b), d), e), g) i h) din Codul fiscal, creditul fiscal se acord potrivit
prevederilor pct. 205.
209.
(1) n vederea regularizrii de ctre organul fiscal a impozitului pe salarii datorat n Romnia pentru activitatea
desfurat n strintate, contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal care sunt
pltii pentru activitatea salarial desfurat n strintate de ctre sau n numele unui angajator care este rezident
n Romnia sau are sediul permanent n Romnia au obligaia de a declara n Romnia veniturile respective potrivit
declaraiei privind veniturile realizate din strintate la termenul prevzut de lege, cu excepia contribuabililor care
realizeaz venituri de aceast natur n condiiile prevzute la pct. 87
3
, pct. 87
5
alin. (2) lit. a) i pct. 87
8
pentru care
impozitul este final.
(2) n situaiile prevzute la pct. 87
4
i 87
7
, organul fiscal regularizeaz impozitul pe venitul din salarii datorat de
contribuabil n baza declaraiei privind veniturile realizate din strintate i restituie, dup caz, n totalitate sau n
parte impozitul reinut de ctre angajatorul care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia la
cererea persoanei fizice. n acest caz, declaraia privind veniturile realizate din strintate reprezint i cerere de
restituire.
(3) Declaraia privind veniturile realizate din strintate se depune la registratura organului fiscal competent sau
prin pot, nsoit de urmtoarele documente justificative:
a) documentul menionat la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal ntocmit de angajatorul rezident n Romnia ori de ctre
un sediu permanent n Romnia care efectueaz pli de natur salarial din care s rezulte venitul baz de calcul al
impozitului i impozitul reinut n Romnia pentru salariul pltit n strintate;
b) contractul de detaare;
c) documente justificative privind ncetarea raportului de munc, dup caz;
d) certificatul de atestare a impozitului pltit n strintate de contribuabil, eliberat de autoritatea competent a
statului strin, sau orice alt document justificativ privind venitul realizat i impozitul pltit n cellalt stat, eliberat de
autoritatea competent din ara n care s-a obinut venitul, precum i orice alte documente care pot sta la baza
determinrii sumei impozitului pltit n strintate, pentru situaia n care dreptul de impunere a revenit statului
strin.
209
1
. Cnd o persoan fizic rezident n Romnia obine venituri care n conformitate cu prevederile conveniei de
evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu statul strin sunt supuse impozitului pe venit n statul strin,
pentru evitarea dublei impuneri se va aplica metoda prevzut n convenie, respectiv metoda creditului sau metoda
scutirii, dup caz.
209
2
. Persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) i cele prevzute la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal care
realizeaz un venit i care, potrivit prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu un
alt stat pot fi impuse n cellalt stat, iar respectiva convenie prevede ca metod de evitare a dublei impuneri
metoda scutirii, respectivul venit va fi scutit de impozit n Romnia. Acest venit se declar n Romnia, dar este
scutit de impozit dac se anexeaz documentul justificativ eliberat de autoritatea competent a statului strin, care
atest impozitul pltit n strintate.
210. La sfritul anului fiscal vizat, contribuabilul anexeaz la declaraia privind venitul realizat documentele
justificative privind venitul realizat i impozitul pltit, eliberate de autoritatea competent din ara n care s-a obinut
venitul i cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri. Aceste documente sunt utilizate
pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri prevzute n conveniile de evitare a dublei impuneri.
"bro%at prin punctul 58. din Le%e nr. 0452*33< ncepnd cu 38.34.*33<.
Art, 90, @ "bro%at prin punctul 58. din Le%e nr. 0452*33< ncepnd cu 38.34.*33<.
CAPITOLUL DIII
.bli%aii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs
.bli%aii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul *)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, 91, ( .-/ Pltitorii de venituri) cu re%i! de reinere la surs a i!po$itelor) sunt obli%ai s calcule$e) s
rein) s vire$e #i s declare i!po$itul reinut la surs) pn la ter!enul de virare a acestuia inclusiv) cu
excepiile prev$ute n pre$entul titlu.
.0/ Pltitorii de venituri) cu re%i! de reinere la surs a i!po$itelor) au obli%aia s depun o declaraie privind
calcularea #i reinerea i!po$itului pentru fiecare beneficiar de venit la or%anul fiscal co!petent) pn n ulti!a $i
a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.
HHHHHHHHHHH
01-01-2012-
.1/ "bro%at prin punctul 5*. din .rdonan nr. 532*300 ncepnd cu 30.30.*30*.
HHHHHHHHHHH
Art- '3- a fost modificat !rin !unctul *)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Art. 5. - Prezentul ordin se aplic pentru impozitele, taxele i contribuiile sociale datorate ncepnd cu data de 1
ianuarie 2007, cu termen de declarare ncepnd cu data de 25 februarie 2007.
ANEXA Nr. 4
CARACTERISTICI DE TIPRIRE,
modul de difuzare, utilizare i pstrare a formularului
Denumire: 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat".
Cod: 14.13.01.01/a.
Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare cu ajutorul programului de
asisten, asigurat gratuit de unitile fiscale teritoriale.
Se utilizeaz la: declararea obligaiilor de plat la bugetul general consolidat, datorate de persoanele juridice i
persoanele fizice care au calitatea de pltitori de impozite, taxe i contribuii, conform legislaiei n vigoare.
Se ntocmete de: toi pltitorii de impozite, taxe i contribuii, crora le revin obligaiile de plat cuprinse n
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul general consolidat, prevzut n anexa nr. 3.
Circul:
- n format electronic, la organul fiscal competent;
- n format hrtie, n dou exemplare listate, semnate i tampilate, potrivit legii:
un exemplar, la organul fiscal;
un exemplar, la pltitorul de impozite, taxe i contribuii.
Se arhiveaz la organul fiscal:
- formatul electronic, n arhiva de documente electronice;
- formatul hrtie, la dosarul fiscal al pltitorului de impozite, taxe i contribuii.
ANEXA Nr. 1
033
:u!r de operator de date
cu caracter personal
0341
&GCL"R"HG
PR>:& .FL/"HLG &G PL"TI L"
FB/GTBL /G:GR"L C.:'.L&"T
'/LI
Fiscal
Luna "nul
". &ate de identificare ale pltitorului
&enu!ire
Jude Localitate 'trada :u!r Floc 'cara
"p. Cod po#tal 'ector Telefon Fax G(!ail
. Creane fiscale pentru care se utili$ea$ contul unic
0. .bli%aii de plat la bu%etul de stat
:r. crt. &enu!ire crean fiscal 'u!a ( lei (
&enu!ire6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . @=
Cod bu%etar6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
0. &atorat
*. &eductibil
5. &e plat ;rd. 0 ( rd. *=
8. &e restituit
Total obli%aii la bu%etul de stat care se pltesc n contul unic
'e bifea$ de ctre contribuabilii care utili$ea$ contul unic pentru plata inte%ral #i la ter!en a obli%aiilor la bu%etul
de stat
*. .bli%aii de plat la bu%etele asi%urrilor sociale #i fondurilor speciale
:r. crt.
&enu!ire crean fiscal
'u!a ( lei (
&enu!ire6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . @=
Cod bu%etar6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
0. &atorat
*. &eductibil
5. &e plat ;rd. 0 ( rd. *=
8. &e restituit
Total obli%aii de plat la bu%etele asi%urrilor sociale #i fondurilor speciale
'e bifea$ de ctre contribuabilii care utili$ea$ contul unic pentru plata inte%ral #i la ter!en a obli%aiilor datorate
la bu%etele asi%urrilor sociale #i fondurilor speciale
. Creane fiscale pentru care nu se utili$ea$ contul unic
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
"Declaraie privind obligaiile de
plat la bugetul general consolidat", cod 14.13.01.01/a
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat se completeaz i se depune de pltitorii de
impozite, taxe i contribuii crora le revin, potrivit legislaiei n vigoare, obligaiile de plat la bugetul general
consolidat cuprinse n Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul general consolidat.
1.1. Lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer, pentru obligaiile de plat
reprezentnd:
a) accize;
b) impozit la ieiul din producia intern;
c) impozit reinut la surs*), conform legislaiei specifice privind impozitul pe venitul persoanelor fizice: impozit pe
veniturile din salarii cu excepiile prevzute la pct. 1.2 lit. g) i 1.3 lit. a), impozit pe veniturile din drepturi de
proprietate intelectual, impozit pe veniturile din profesii libere (veniturile din activitatea de expertiz contabil i
tehnic, judiciar i extrajudiciar), impozit pe veniturile din activiti comerciale (venituri din activiti desfurate n
baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil; venituri din vnzarea bunurilor n regim de
consignaie; venituri din activiti desfurate n baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial), impozit
pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din dobnzi, impozit pe ctigul din
transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, impozit pe ctigul din operaiuni de vnzare-cumprare
de valut la termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu
instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare,
impozit pe veniturile din pensii, impozit pe veniturile din premii i din jocuri de noroc, impozit pe veniturile din
transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, impozit pe alte venituri ale persoanelor fizice;
d) impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor juridice;
f) contribuii sociale datorate de angajator cu excepiile prevzute la pct. 1.2 lit. g) i 1.3 lit. a);
g) contribuii sociale reinute de la asigurai cu excepiile prevzute la pct. 1.2 lit. g) i 1.3 lit. a);
h) contribuia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale cu excepiile prevzute la pct.
1.2 lit. g) i 1.3 lit. a);
i) vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate, conform Legii nr. 448/2006 privind
protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap;
j) contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate din activiti publicitare la produsele din tutun i buturi
alcoolice;
k) taxa de timbru social asupra valorii autovehiculelor noi din import, cu capacitate cilindric de minimum 2000 cm
3
;
l) taxa pe jocuri de noroc;
m) taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc;
n) taxa pentru autorizarea i controlul activitii nucleare, conform Legii nr. 111/1996 privind desfurarea n
siguran, reglementarea, autorizarea i controlul activitilor nucleare, republicat;
o) contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate pentru produsele din tutun i pentru buturi alcoolice.
*) Pentru impozitele cu regim de reinere la surs, pentru care termenul de virare este diferit de data de 25 inclusiv a
lunii urmtoare celei la care se refer, termenul de declarare al acestora este acelai cu termenul de virare.
1.2. Trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmtor:
- pentru obligaiile de plat reprezentnd:
romne, i sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine;
b) impozit pe profit datorat de persoane juridice romne, altele dect cele prevzute la lit. a);
c) impozit pe profit din asociere, datorat de persoane fizice;
d) impozit pe profit datorat de persoane juridice strine, altele dect cele prevzute la lit. a): impozit pe profit din
asociere, impozit pe profit datorat de persoane juridice strine care vnd/cesioneaz proprieti imobiliare situate n
Romnia sau titluri de participare deinute la o persoan juridic romn, impozit pe profit datorat de persoane juridice
strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, conform art. 13 lit. b), c) i d) din
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
e) impozit pe veniturile microntreprinderilor;
f) impozit pe veniturile microntreprinderilor din asociere, datorat de persoane fizice;
g) impozitul i contribuiile aferente veniturilor din salarii, datorate de ctre contribuabilii care au statut de
microntreprindere n condiiile Legii nr. 346/2004 privind stimularea nfiinrii i dezvoltrii ntreprinderilor mici i
mijlocii, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i de ctre persoanele fizice care desfoar activiti
independente;
h) redevenele miniere i petroliere;
- pentru facilitile fiscale prevzute la art. 38 alin. (1) i (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
1.3. Anual:
a) pn la data de 25 inclusiv a lunii ianuarie a anului urmtor, pentru impozitul i contribuiile aferente veniturilor din
salarii, datorate de ctre asociaii, fundaii sau alte entiti fr scop patrimonial, cu excepia instituiilor publice;
b) n termen de 30 de zile de la data termenului legal de depunere a bilanului contabil, dac prin legi speciale nu se
prevede altfel, obligaiile de plat reprezentnd vrsminte din profitul net, conform Ordonanei Guvernului nr.
64/2001 privind repartizarea profitului la societile naionale, companiile naionale i societile comerciale cu capital
integral sau majoritar de stat, precum i la regiile autonome, aprobat cu modificri prin Legea nr. 769/2001, cu
modificrile i completrile ulterioare;
c) pn la data de 25 decembrie inclusiv a anului n curs, pentru anul urmtor, obligaiile de plat reprezentnd taxa
pentru activitatea de prospeciune, explorare i exploatare a resurselor minerale;
d) pn la data depunerii situaiei financiare finale la oficiul registrului comerului, ntocmite de lichidator, impozitul pe
veniturile din lichidare/dizolvare fr lichidare a unei persoane juridice, conform art. 67 din Legea nr. 571/2003 privind
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat se depune la organul fiscal n a crui eviden fiscal
contribuabilul este nregistrat ca pltitor de impozite, taxe i contribuii. n cazul sediului secundar nregistrat ca
pltitor de impozit pe veniturile din salarii, declaraia privind impozitul pe veniturile din salarii, corespunztor activitii
sediului secundar, se depune la organul fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat sediul secundar.
3. Modul de prezentare a declaraiei
Declaraia se depune n format electronic. Formatul electronic va fi nsoit de formularul editat de pltitori cu ajutorul
programului de asisten, semnat i tampilat, conform legii.
Formularul se editeaz n dou exemplare:
- 1 exemplar se depune la unitatea fiscal, mpreun cu suportul electronic;
- 1 exemplar se pstreaz de pltitor.
Formatul electronic al formularelor se obine prin folosirea programului de asisten i se transmite organului fiscal
competent, pe dischet 3 1/2 inch, 1.440 MB, compatibil MS-DOS.
Programul de asisten este distribuit contribuabililor gratuit de unitile fiscale subordonate sau poate fi descrcat de
pe serverul de web al Ministerului Finanelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat se poate depune i prin celelalte metode de
depunere, potrivit legii.
4. Transmiterea declaraiei
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat se depune la registratura organului fiscal competent
sau la pot prin scrisoare recomandat.
Declaraia poate fi transmis prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan.
ATEN]IE! Pentru declararea unei obligaii de plat, pentru aceeai perioad de raportare, nu se pot utiliza simultan mai
multe metode de depunere a declaraiilor fiscale.
n situaia n care pltitorul de impozite, taxe i contribuii a utilizat pentru aceeai obligaie de plat i aceeai
perioad de raportare mai multe ci de transmitere a declaraiei fiscale, va fi nregistrat prima declaraie depus,
conform legii. Orice corecie ulterioar a unei sume declarate se face prin depunerea unei declaraii fiscale rectificative,
n condiiile legii.
Perioada de raportare:
n rubrica "Luna" se nscrie cu cifre arabe numrul lunii la care se refer obligaia sau numrul ultimei luni a perioadei
de raportare, trimestru, semestru sau an, dup caz (de exemplu: 01 pentru luna ianuarie sau 03 pentru trimestrul I).
Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2007).
Seciunea A "Date de identificare ale pltitorului"
n situaia n care declaraia este completat de ctre mputernicit/reprezentant fiscal, desemnat potrivit legii, se
nscrie codul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent pentru persoana ale crei obligaii le
ndeplinete.
n prima csu se nscrie prefixul RO, n cazul n care contribuabilul este nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea
adugat.
n rubrica "Denumire" se nscrie, dup caz, denumirea sau numele i prenumele pltitorului de impozite, taxe i
contribuii.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al pltitorului sau adresa
sediului secundar care are calitatea de pltitor de impozite, taxe i contribuii.
Seciunea B "Date privind creana fiscal"
Pltitorii de impozite, taxe i contribuii pot utiliza contul unic pentru plata obligaiilor la bugetul de stat sau la bugetele
asigurrilor sociale i fondurilor speciale, n situaia n care ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) nu nregistreaz obligaii fiscale neachitate la data efecturii plii n contul unic;
b) depun formularul 100 Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat n termenul legal;
c) efectueaz plata integral i n termen a obligaiilor datorate la bugetul de stat sau la bugetele asigurrilor sociale i
fondurilor speciale, declarate prin formularul 100 Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat.
I. Creane fiscale pentru care se utilizeaz contul unic:
1. Obligaii de plat la bugetul de stat
Pltitorii de impozite, taxe i contribuii care utilizeaz contul unic pentru plata obligaiilor de plat la bugetul de stat
bifeaz csua prevzut n acest scop.
Rndul Total obligaii la bugetul de stat care se pltesc n contul unic: se nscrie suma reprezentnd totalul
obligaiilor de plat la bugetul de stat pentru perioada de raportare, respectiv totalul sumelor declarate, nscrise la
rndul 3 Suma de plat.
Obligaiile de plat datorate la bugetul de stat pentru care se poate utiliza contul unic sunt prevzute la poziiile 1-7,
27-43, 62, 64, 67, 69 i 70 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul general consolidat.
n aceast seciune se vor cuprinde i facilitile fiscale prevzute la poziiile 77 i 78 din Nomenclatorul obligaiilor de
plat la bugetul general consolidat.
2. Obligaii de plat la bugetele asigurrilor sociale i fondurilor speciale
Pltitorii de impozite, taxe i contribuii care utilizeaz contul unic pentru plata obligaiilor la bugetele asigurrilor
sociale i fondurilor speciale bifeaz csua prevzut n acest scop.
Rndul Total obligaii de plat la bugetele asigurrilor sociale i fondurilor speciale: se nscrie totalul obligaiilor de
plat reprezentnd contribuii sociale, prevzute la poziiile 44-61 i 79 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul general consolidat, contribuii pentru finanarea cheltuielilor de sntate, prevzute la poziiile 63 i 73-76 din
nomenclator, respectiv totalul sumelor declarate, nscrise la rndul 3 Suma de plat.
II. Creane fiscale pentru care nu se utilizeaz contul unic:
Pltitorii de impozite, taxe i contribuii nu pot utiliza contul unic pentru plata obligaiilor prevzute la poziiile 8-26,
65, 66, 68, 71, 72, 80 i 81 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul general consolidat.
Pentru fiecare impozit, tax sau contribuie prevzut n Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul general
consolidat, datorat n perioada de raportare, se completeaz n acelai formular cte un tabel generat cu ajutorul
programului de asisten, nscriindu-se n rndurile corespunztoare (rd. 1-rd. 4) sumele reprezentnd obligaiile
constituite n perioada de raportare la care se refer declaraia, n conformitate cu instruciunile de mai jos.
n situaia n care n luna de raportare nu au rezultat sume datorate/de plat/de restituit pentru impozitele, taxele sau
contribuiile cuprinse n vectorul fiscal completat n conformitate cu Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.103/2003 privind Procedura de completare a vectorului fiscal i de notificare a contribuabililor privind datele
nregistrate n vectorul fiscal, la rubrica "Suma datorat/de plat" se nscrie cifra 0 (zero).
Necompletarea tabelului din seciunea B, pentru impozitul/taxa/contribuia pentru care exist obligaie declarativ
potrivit legii, echivaleaz cu nedeclararea obligaiei respective.
n situaia n care n formularul 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat", depus la
organul fiscal competent pentru perioada de raportare, nu au fost cuprinse toate impozitele, taxele i contribuiile
pentru care exist obligaia declarrii, conform legii, pltitorul are obligaia completrii i depunerii unui nou formular
100 pentru impozitele, taxele i contribuiile nedeclarate.
Data declarrii impozitelor, taxelor i contribuiilor cuprinse n formularul depus ulterior este data nregistrrii acestuia
la organul fiscal competent sau data depunerii acestuia la pot, dup caz, conform legii.
Corectarea impozitelor, taxelor i contribuiilor declarate eronat se face prin depunerea unei declaraii fiscale
rectificative, n condiiile legii.
ATEN]IE! Sumele nscrise n declaraie nu cuprind diferenele de impozite i taxe stabilite prin actele de control.
B1. Pentru impozitele/taxele/contribuiile cuprinse la poziiile 1-7, 28-46, 48, 51-57, 60-76 i 79 din Nomenclatorul
obligaiilor de plat la bugetul general consolidat, formularul se completeaz astfel:
Coloana "Denumire crean fiscal": se nscrie denumirea obligaiei de plat, conform nomenclatorului, datorat n
perioada de raportare.
Coloana "Suma":
Rndul 1 "Suma datorat": se nscrie suma reprezentnd impozitul/taxa/contribuia datorat n perioada de raportare,
conform legii.
Rndul 3 "Suma de plat": se va nscrie suma de la rndul 1.
1. Pentru impozitul pe profit (poziiile 2-4 din nomenclator), formularul se completeaz trimestrial, de pltitorii de
impozit pe profit, astfel:
Rndul 1 "Suma datorat": se nscrie suma reprezentnd impozit pe profit datorat pentru perioada de raportare,
calculat ca diferen ntre impozitul pe profit datorat cumulat de la nceputul anului la sfritul perioadei de raportare
i impozitul pe profit datorat cumulat de la nceputul anului la sfritul perioadei precedente celei de raportare, n
situaia n care pe cumulat, n perioada de raportare, s-a nregistrat profit impozabil.
n situaia n care, n perioada de raportare, s-a nregistrat pierdere fiscal sau scderea profitului impozabil, la
rndurile 1 i 3 din formular se va nscrie cifra 0 (zero).
Formularul nu se completeaz pentru impozitul pe profit de ctre urmtorii contribuabili:
- contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur.
Pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV, contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, completeaz formularul la impozit pe profit cu o sum
egal cu impozitul calculat i evideniat pentru trimestrul III al aceluiai an fiscal, n conformitate cu prevederile art. 34
alin. (10) din lege.
Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, care definitiveaz pn la data de 15 februarie nchiderea exerciiului financiar anterior i care
pltesc impozitul pe profit aferent anului fiscal ncheiat pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor, nu
completeaz formularul pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV, n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (11)
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
n ceea ce privete obligaia declarrii impozitului pentru veniturile obinute de persoanele juridice strine din
proprieti imobiliare i din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn de ctre
o persoan juridic strin:
unei persoane juridice strine, obligaia declarrii impozitului pe profit revine persoanei juridice strine care realizeaz
veniturile menionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, respectiv reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat pentru ndeplinirea acestei obligaii;
persoane juridice strine, acesta are obligaia declarrii impozitului pe profit n numele persoanei juridice strine care
realizeaz veniturile menionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
Declararea impozitului pe profit datorat de persoanele juridice strine care desfoar activitate ntr-o asociere fr
personalitate juridic se face de ctre persoana desemnat din cadrul asocierii. Se va completa i depune formularul
pentru fiecare asociat, persoan juridic strin asociat, n conformitate cu art. 28 din Legea nr. 571/2003 privind
2. Microntreprinderile care realizeaz n cursul anului venituri mai mari dect plafonul prevzut de lege sau ponderea
veniturilor realizate din consultan i management n veniturile totale este de peste 50% inclusiv, potrivit art. 107
1
din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, au obligaia declarrii impozitului pe
profit ncepnd cu trimestrul n care s-a depit oricare dintre limitele prevzute de lege.
Rndul 1 "Suma datorat": se nscrie suma reprezentnd diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul
anului pn la sfritul perioadei de raportare, conform legii, i impozitul pe venit declarat n cursul anului.
Rndul 3 "Suma de plat": se nscrie suma de la rndul 1.
n situaia n care impozitul pe profit stabilit este mai mic dect impozitul pe venit declarat n cursul anului, la rndurile
1 i 3 din formular se va nscrie cifra 0 (zero).
Indiferent de perioada n care se face depirea limitelor prevzute de lege, pentru calculul profitului anual i al
impozitului pe profit se vor aplica prevederile art. 34 alin. (10) i alin. (11), dup caz, din Legea nr. 571/2003 privind
3. Pentru plile anticipate, n contul impozitului pe profit anual, datorate de societile comerciale bancare, persoane
juridice romne, i sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine, respectiv contribuabilii prevzui la
art. 34 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, formularul
se completeaz trimestrial, n conformitate cu art. 34 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
Rndul 1 "Suma datorat": se nscrie suma reprezentnd o ptrime din impozitul pe profit datorat pentru anul
precedent, actualizat cu indicele de inflaie (decembrie fa de luna decembrie a anului anterior), calculat n
conformitate cu prevederile art. 34 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, nou-nfiinai, nfiinai n cursul anului precedent sau care la sfritul anului fiscal precedent
nregistreaz pierdere fiscal, declar suma reprezentnd impozit pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei
de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaz plata anticipat.
Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, care nregistreaz pierdere contabil la sfritul unui trimestru vor completa la rndurile 1 i 3
cifra 0 (zero).
4. Pentru contribuiile sociale prevzute la poziiile 44-46, 48, 51-57, 60 i 79 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul general consolidat, formularul se completeaz de ctre angajatori sau entiti asimilate acestora, n
conformitate cu dispoziiile Ordonanei Guvernului nr. 86/2003 privind unele reglementri n domeniul financiar,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 609/2003, cu modificrile ulterioare, ale Ordinului ministrului
finanelor publice nr. 1.644/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor seciunii a 5-a
din cap. I din Ordonana Guvernului nr. 86/2003 privind reglementarea unor msuri n materie financiar-fiscal,
referitoare la activitile de declarare i colectare a creanelor bugetare reprezentnd contribuii sociale i ale legislaiei
specifice privind contribuiile sociale.
Rndul 1 "Suma datorat": se nscrie suma reprezentnd contribuia social datorat n perioada de raportare, conform
legislaiei specifice privind contribuiile sociale.
B2. Pentru contribuiile sociale datorate de angajatori, prevzute la poziiile 47, 49, 50, 58 i 59 din Nomenclatorul
obligaiilor de plat la bugetul general consolidat, formularul se completeaz de ctre angajatori sau entiti asimilate
acestora, n conformitate cu dispoziiile Ordonanei Guvernului nr. 86/2003, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 609/2003, cu modificrile ulterioare, ale Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1.644/2003 i ale
legislaiei specifice privind contribuiile sociale.
Rndul 1 "Suma datorat": se nscrie suma datorat de angajatori n perioada de raportare, conform legislaiei
specifice privind contribuiile sociale.
Rndul 2 "Suma deductibil": se nscriu sumele care pot fi deduse n perioada de raportare din contribuiile sociale
datorate de angajatori, conform legislaiei specifice privind contribuiile sociale. Nivelul sumei deductibile nu va depi
nivelul sumei datorate n perioada de raportare.
La "Suma deductibil" se nscriu, cu respectarea condiiei de mai sus, sumele reprezentnd:
a) faciliti/deduceri acordate din bugetul asigurrilor pentru omaj, n conformitate cu prevederile Legii nr. 76/2002
privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc, cu modificrile i completrile
ulterioare (cum ar fi suma cuvenit angajatorilor care ncadreaz n munc pe perioad nedeterminat absolveni ai
unor instituii de nvmnt, absolveni din rndul persoanelor cu handicap, omeri n vrst de peste 45 ani, omeri
ntreintori unici de familie);
b) deduceri efectuate din bugetul asigurrilor sociale de stat, n conformitate cu prevederile Legii nr. 19/2000 privind
sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, cu modificrile i completrile ulterioare (contribuia
asigurrilor sociale de sntate, conform Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i
completrile ulterioare, i alte deduceri conform legislaiei specifice privind contribuiile sociale);
c) indemnizaiile care se calculeaz i se pltesc de ctre angajatori, conform prevederilor art. 35 din Legea nr.
346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, cu modificrile i completrile ulterioare,
i ale art. 42 din Ordinul ministrului muncii, solidaritii sociale i familiei i al ministrului sntii nr. 450/1.825/2006
pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de
munc i boli profesionale, cu modificrile i completrile ulterioare, i alte deduceri conform legislaiei specifice privind
contribuiile sociale;
d) pentru poziiile 58 i 59 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul general consolidat, se completeaz
indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, care se calculeaz i se pltesc de angajatori, conform art. 38 din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 3 "Suma de plat": se nscrie suma reprezentnd diferena dintre suma datorat i cea deductibil, respectiv
dintre suma nscris la rndul 1 i suma nscris la rndul 2.
n situaia n care sumele deductibile depesc n perioada de raportare suma contribuiilor datorate, acestea se
recupereaz conform legislaiei specifice privind contribuiile sociale.
Pentru contribuiile sociale prevzute la poziiile 58 i 59 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul general
consolidat, diferenele de recuperat rezultate se pot reporta la rndul 2 din declaraiile care se depun n perioada
urmtoare sau se pot recupera din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, din credite bugetare
prevzute cu aceast destinaie, n condiiile reglementate prin normele de aplicare a Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 158/2005, aprobat prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare.
B3. Pentru accizele i taxele cuprinse la poziiille 8-26 i pentru impozitul la ieiul din producia intern, poziia 27, din
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul general consolidat, formularul se completeaz de ctre persoanele care
datoreaz bugetului de stat sumele cu acest titlu, potrivit titlului VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
Rndul 1 "Suma datorat": se completeaz cu suma datorat n perioada de raportare.
Nu se cuprind accizele aferente produselor provenite din import, care se declar n declaraia vamal.
Rndul 2 "Suma deductibil": se completeaz, dac este cazul, nscriindu-se dup caz:
a) contribuiile prevzute la art. 363 alin. (1) lit. a) i b) din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii,
cu modificrile i completrile ulterioare, datorate Ministerului Sntii Publice, cuprinse n accizele datorate n
perioada de raportare nscrise la rndul 1;
buturi alcoolice, potrivit art. 70 alin. (1) lit. c) din Legea educaiei fizice i sportului nr. 69/2000, cu modificrile i
acciza datorat n perioada de raportare, potrivit prevederilor titlului VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
Rndul 3 "Suma de plat": se nscrie suma reprezentnd diferena dintre suma datorat i suma deductibil, respectiv
dintre suma nscris la rndul 1 i suma nscris la rndul 2.
Rndul 4 "Suma de restituit": se nscrie suma reprezentnd acciza de restituit, potrivit legii, rezultat n perioada de
raportare.
B4. Contribuabilii care beneficiaz de faciliti fiscale n conformitate cu dispoziiile art. 38 alin. (1) i (8) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, declar impozitul pe profit scutit la poziiile 77
sau 78, dup caz, din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul general consolidat. Sumele se nscriu la rndul 1
din formularul privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat, fr completarea rndului 3 din formular.
ANEXA Nr. 3
NOMENCLATORUL
obligaiilor de plat la bugetul general consolidat
:r.
crt.
&enu!irea creanei fiscale Te!ei le%al
0.Pli anticipate) n contul i!po$itului pe profit anual)
datorate de societi co!erciale bancare) persoane
+uridice ro!ne) #i sucursalele din Ro!nia ale bncilor)
persoane +uridice strine
art. 05 #i 58 din Le%ea nr. <102*335 privind Codul fiscal) cu
*.!po$it pe profit datorat de persoane +uridice ro!ne)
altele dect cele de la pct. 0
art. 05 #i 58 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i co!pletrile
ulterioare
5.!po$it pe profit din asociere datorat de persoane fi$ice art. 05 lit. c= #i e= #i art. 58 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile
#i co!pletrile ulterioare
8.!po$it pe profit datorat de persoane +uridice strine)
altele dect cele de la pct. 0
art. 05 lit. b=) c= #i d= #i art. 58 din Le%ea nr. <102*335) cu
<.!po$it pe veniturile din dividende distribuite persoanelor
+uridice
art. 54 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i co!pletrile
ulterioare
4.!po$it pe veniturile !icrontreprinderilor art. 035 #i art. 003 alin. ;*= din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile
#i co!pletrile ulterioare
1.!po$it pe veniturile !icrontreprinderilor din asociere)
datorat de persoane fi$ice
art. A5 #i 000 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i
co!pletrile ulterioare
?."cci$e pentru bere art. 04A #i 0A8 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i
A."cci$e pentru vinuri spu!oase art. 013 #i 0A8 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i
03."cci$e pentru buturi fer!entate spu!oase) altele dect
bere #i vinuri
art. 010 #i 0A8 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i
00."cci$e pentru produse inter!ediare art. 01* #i 0A8 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i
0*."cci$e pentru alcool etilic art. 015 #i 0A8 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i
05."cci$e pentru i%arete art. 018 #i 0A8 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i
08."cci$e pentru i%ri #i i%ri de foi art. 018 #i 0A8 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i
0<."cci$e pentru tutun de fu!at art. 018 #i 0A8 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i
04."cci$e pentru ben$in cu plu!b art. 01< #i 0A8 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i
01.Accize !entru benzin fr !lumb art. 01< #i 0A8 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i
0?."cci$e pentru !otorin art. 01< #i 0A8 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i
0A."cci$e pentru pcur art. 01< #i 0A8 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i
*3."cci$e pentru %a$ petrolier lic9efiat art. 01< #i 0A8 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i
*0."cci$e pentru %a$ natural art. 01< #i 0A8 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i
**."cci$e pentru petrol la!pant ;Derosen= art. 01< #i 0A8 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i
*5."cci$e pentru crbune #i cocs art. 01< #i 0A8 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i
*8.Accize !entru energie electric art. 01<
5
#i 0A8 din Le%ea nr. <102*335) cu !odificrile #i
*<."cci$e pentru cafea art. *31 lit. a=) b= #i c= #i art. *08 din Le%ea nr. <102*335) cu

e) Denumire: "Declaraie informativ privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe
beneficiari de venit (formularul 205)"
1. Cod: 14.13.01.13/I
2. Format: declaraia se depune n format electronic, pe suport magnetic sau optic, cu respectarea structurii de date
prevzute n anexa nr. 3 la ordin.
3. Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare cu ajutorul programului
de asisten.
4. Se utilizeaz la declararea impozitului reinut prin stopaj la surs i a ctigurilor/pierderilor realizate, pe
beneficiari de venit.
5. Se ntocmete n dou exemplare de pltitorul de venituri cu regim de reinere la surs a impozitului;
6. Circul:
- un exemplar, pe suport magnetic sau optic, nsoit de situaia centralizatoare "Date recapitulative", n format
hrtie, la organul fiscal definit prin ordin;
- un exemplar, la pltitorul de venit.
7. Se arhiveaz la dosarul fiscal al pltitorului de venit.

INSTRUC]IUNI
privind completarea i depunerea formularului 205 "Declaraie informativ privind impozitul reinut la surs i
ctigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit", cod 14.13.01.13/I
Declaraia se completeaz i se depune de ctre pltitorii de venituri care au obligaia calculrii, reinerii i virrii
impozitului pe veniturile cu regim de reinere la surs a impozitului, conform titlului III din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal).
Declaraia se completeaz i se depune i de ctre intermediari, societile de administrare a investiiilor, n cazul
rscumprrii de titluri de participare la fondurile deschise de investiii, sau ali pltitori de venit, dup caz, pentru
ctiguri/pierderi realizate de persoanele fizice, aferente tranzaciilor cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i
n cazul n care, n cursul anului, la nivelul aceluiai pltitor, au fost efectuate pli privind mai multe tipuri de venituri
prevzute la seciunea III "Date privind natura veniturilor", se completeaz un singur formular.
Pentru fiecare tip de venit pltit prevzut la seciunea III "Date privind natura veniturilor" se genereaz n acelai
formular cte un tabel, nscriindu-se datele corespunztoare, pe beneficiari de venit, aferente anului de raportare.
n cazul veniturilor din salarii se genereaz tabelul prevzut la seciunea V "Date informative privind impozitul pe
veniturile din salarii", iar pentru celelalte venituri pltite se genereaz cte un tabel prevzut la seciunea IV "Date
informative privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit", nscriindu-se
datele corespunztoare tipului de venit pltit.
Declaraia se completeaz i se depune anual:
- pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat;
- ori de cte ori pltitorul de venit constat erori n declaraia depus anterior, acesta completeaz i depune o
declaraie rectificativ, n condiiile art. 84 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, situaie n care se va nscrie "X" n csua prevzut n acest
scop.
ATEN]IE:
Declaraia rectificativ se ntocmete pe tipuri de venit i va cuprinde numai poziiile corectate, declarate eronat n
declaraia iniial, sau poziiile care, n mod eronat, nu au fost cuprinse n declaraia iniial.
n cazul n care declaraia se corecteaz prin eliminarea unei poziii declarate eronat n declaraia iniial se va proceda
astfel:
- n tabelul de la seciunea IV "Date informative privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe
beneficiari de venit", generat pe tipuri de venit, se vor nscrie datele de identificare ale beneficiarului de venit din
declaraia iniial, iar la col. 4-7 se va nscrie cifra "0" (zero);
- n tabelul de la seciunea V "Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii" se vor nscrie datele de
identificare ale beneficiarului de venit din declaraia iniial, iar la col. 4-8 se va nscrie cifra "0" (zero).
Declaraia se depune la organul fiscal la care pltitorii de venituri sunt nregistrai n evidena fiscal.
n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii
permanente, declaraia se depune la organul fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat sediul permanent desemnat,
potrivit legii.
n cazul sediilor secundare nregistrate ca pltitori de impozit pe veniturile din salarii, declaraia corespunztoare
activitii sediilor secundare se depune de contribuabilul care le-a nfiinat, pe codul de nregistrare fiscal al acestuia,
la organul fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat contribuabilul.
Pentru angajaii care au fost detaai la o alt entitate, declaraia se completeaz de ctre angajator sau de ctre
pltitorul de venituri din salarii n cazul n care angajatul detaat este pltit de entitatea la care a fost detaat.
n situaia n care plata venitului salarial se face de entitatea la care angajaii au fost detaai, angajatorul care a
detaat comunic pltitorului de venituri din salarii la care acetia sunt detaai date referitoare la deducerea personal
la care este ndreptit fiecare angajat.
Pe baza acestor date pltitorul de venituri din salarii la care angajaii au fost detaai ntocmete statele de salarii i
calculeaz impozitul, n scopul completrii declaraiei.
3. Modul de completare i depunere
Declaraia se completeaz cu ajutorul programului de asisten, care este pus la dispoziia contribuabililor, gratuit, de
unitile fiscale sau poate fi descrcat de pe portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu respectarea
structurii de date (fiier XML) prevzute n anexa nr. 5 la ordin.
Pltitorii de venituri au obligaia depunerii declaraiei la organul fiscal competent, n format electronic (format PDF, cu
fiier XML ataat), pe suport magnetic sau optic, care va fi nsoit de exemplarul n format hrtie, semnat i tampilat,
potrivit legii.
Formatul hrtie se listeaz prin funciile aplicaiei informatice de asisten la completarea declaraiei i cuprinde
situaia centralizatoare a datelor declarate, pe beneficiari de venit i pe tipuri de venituri, cuprinse n seciunea IV
"Date informative privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit" i n
seciunea V "Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii" din formular.
Formatul hrtie se listeaz n dou exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal, n format hrtie, semnat i tampilat, mpreun cu formatul electronic al
declaraiei, fiierul XML ataat;
- copia se pstreaz de ctre pltitorul de venituri.
Declaraia poate fi depus i prin mijloace electronice de transmitere la distan, prin utilizarea serviciului de depunere
de declaraii on-line existent pe portalul e-guvernare.ro
n rubrica "Anul" se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2012) anul pentru care se completeaz
declaraia.
2. Seciunea I "Date de identificare a pltitorului de venit
n caseta "Cod de identificare fiscal" se nscrie codul de identificare fiscal al pltitorului de venit, nscriindu-se cifrele
cu aliniere la dreapta.
n situaia n care declaraia se completeaz de ctre mputernicit, desemnat potrivit legii, se nscriu codul de
identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent persoanei ale crei obligaii sunt ndeplinite, precum i datele de
identificare ale acesteia, iar la rubrica "Funcia" din formular se nscrie "mputernicit".
n cazul n care pltitorul de venit are calitatea de persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax pe valoarea
n rubrica "Denumire/Nume, prenume" se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele pltitorului de venit.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al pltitorului de venit.
3. Seciunea II "Date recapitulative
Tabelul se genereaz cu ajutorul programului de asisten i reprezint situaia centralizatoare a datelor declarate la
seciunea IV i/sau seciunea V, pe tipuri de venit.
Col. 2-6 se completeaz cumulat, pe tipuri de venit.
4. Seciunea III "Date privind natura veniturilor
Se bifeaz csua corespunztoare tipului de venit pltit:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
b) venituri din activiti desfurate n baza contractelor/ conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a
contractelor de agent;
c) venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar;
d) venituri din activiti independente realizate ntr-o form de asociere cu o persoan juridic, microntreprindere;
e) venituri sub forma ctigurilor din operaiuni de vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract,
precum i din orice alte operaiuni similare;
f) venituri obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii, potrivit art. 78 alin.
(1) lit. f) din Codul fiscal;
g) ctiguri din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor
nchise;
h) venituri din salarii;
i) venituri din dividende;
j) venituri din dobnzi;
k) ctiguri din transferul valorilor mobiliare n cazul societilor nchise i al prilor sociale;
l) venituri din lichidarea persoanei juridice;
m) venituri din premii;
n) venituri din jocuri de noroc;
o) venituri din pensii;
p) venituri din activiti agricole;
q) venituri din arendare;
r) venituri din alte surse.
Csua "Venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum
i a contractelor de agent" lit. b) se bifeaz numai n cazul n care, potrivit Codului fiscal, pltitorul are obligaia
reinerii la surs a impozitului pentru veniturile pltite.
Csua "Venituri din activiti independente realizate ntr-o form de asociere cu o persoan juridic,
microntreprindere" lit. d) se bifeaz n cazul venitului realizat de persoanele fizice dintr-o asociere cu o persoan
juridic romn, microntreprindere, care nu genereaz o persoan juridic, determinat cu respectarea regulilor
stabilite n titlul IV
1
din Codul fiscal i care este asimilat, n vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din
activiti independente.
Csua "Ctiguri din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor
nchise" lit. g) se bifeaz n cazul ctigurilor rezultate din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de
valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, pentru care beneficiarul de venit
are obligaia stabilirii ctigului net anual/pierderii nete anuale.
n cazul ctigurilor din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, la completarea formularului se
au n vedere dispoziiile Codului fiscal, ale Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice
de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i normele
privind determinarea, reinerea i virarea impozitului pe ctigul de capital din transferul titlurilor de valoare obinut de
persoanele fizice, aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al preedintelui Comisiei Naionale a
Valorilor Mobiliare.
Csua "Venituri sub forma ctigurilor din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract,
precum i orice alte operaiuni similare" lit. e) se bifeaz n cazul ctigului rezultat din operaiuni de vnzare-
cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni similare, altele dect cele cu
instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare.
Csua "Venituri obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii, potrivit art.
78 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal" lit. f) se bifeaz n cazul veniturilor obinute din valorificarea, prin centrele de
colectare, a bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii de ctre persoanele fizice care desfoar
activiti independente i/sau activiti agricole, n mod individual sau ntr-o form de asociere, precum i venituri din
cedarea folosinei bunurilor determinate n sistem real.
ATEN]IE:
n situaia n care veniturile se realizeaz din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul
afacerii de ctre persoanele fizice care desfoar activiti independente i/sau activiti agricole ntr-o form de
asociere se vor avea n vedere i instruciunile de la seciunea IV, col. 1 i col. 2.
Csua "Ctiguri din transferul valorilor mobiliare n cazul societilor nchise i al prilor sociale" lit. k) se bifeaz n
cazul ctigurilor rezultate din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare n cazul societilor nchise
i a prilor sociale, pentru care impozitul reinut de pltitorul de venit este final, potrivit legii.
Csua "Venituri din activiti agricole" lit. p) se bifeaz n cazul veniturilor din activiti agricole realizate de
persoanele fizice din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare natural, de pe terenurile
agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare
industrial sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare, potrivit art. 74 alin. (4) din Codul fiscal i Ordinului
ministrului agriculturii, pdurilor i dezvoltrii rurale nr. 190/2009 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea i
plata impozitului pe veniturile bneti din agricultur realizate prin valorificarea produselor vndute ctre uniti
specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare, cu
modificrile ulterioare.
Csua "Venituri din arendare" lit. q) se bifeaz n cazul veniturilor obinute din arendarea bunurilor agricole din
patrimoniul personal, realizate de persoanele fizice care nu au optat pentru determinarea venitului net n sistem real.
Pentru fiecare tip de venit pltit se va genera cte un tabel distinct, prevzut la seciunea IV.
Csua "Venituri din salarii" lit. h) se bifeaz n cazul veniturilor din salarii i asimilate salariilor.
5. Seciunea IV "Date informative privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de
venit
Pentru fiecare tip de venit pltit se genereaz n acelai formular cte un tabel, nscriindu-se datele corespunztoare,
pe beneficiari de venit.
Col. 1 - se completeaz pentru fiecare beneficiar de venit, nscriindu-se numele i prenumele persoanelor fizice pentru
care pltitorul de venit a reinut impozit la surs i/sau a efectuat plata veniturilor, prevzute la seciunea III.
ATEN]IE:
n cazul veniturilor obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii de ctre
persoanele fizice care desfoar activiti independente i/sau activiti agricole ntr-o form de asociere, se nscrie
denumirea asocierii.
Col. 2 - se nscrie codul numeric personal sau numrul de identificare fiscal atribuit de ctre Agenia Naional de
Administrare Fiscal cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
ATEN]IE:
n cazul veniturilor obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii de ctre
persoanele fizice care desfoar activiti independente i/sau activiti agricole ntr-o form de asociere, se nscrie
codul de identificare fiscal atribuit asocierii.
Col. 3 - se completeaz, dup caz "Plat anticipat" sau "Impozit final", corespunztor regimului de impozitare aplicabil
veniturilor pltite.
Rubrica se completeaz cu sintagma "Plat anticipat", n situaia n care impozitul reinut de pltitorii de venituri
reprezint plat anticipat n contul impozitului anual pe venit.
Rubrica se completeaz cu sintagma "Impozit final", n situaia n care impozitul reinut de pltitorii de venituri este
final.
n cazul veniturilor prevzute la lit. a)-e) de la seciunea III "Date privind natura veniturilor", pentru care impozitul
reinut la surs reprezint plat anticipat n contul impozitului anual, potrivit Codului fiscal, pltitorii de venituri
completeaz rubrica cu sintagma "Plat anticipat".
n cazul n care, pentru veniturile prevzute la lit. a)-c) de la seciunea III "Date privind natura veniturilor",
contribuabilii au optat pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final, n conformitate cu dispoziiile Codului
fiscal, pltitorii de venituri completeaz rubrica cu sintagma "Impozit final".
Rubrica nu se completeaz n cazul veniturilor obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din
patrimoniul afacerii, potrivit art. 78 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal, natura plii (plat anticipat sau impozit final)
urmnd a fi stabilit de organul fiscal.
Rubrica nu se completeaz n cazul ctigurilor/pierderilor din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale
i valorile mobiliare n cazul societilor nchise.
n cazul veniturilor prevzute la lit. h)-r) de la seciunea III "Date privind natura veniturilor" pentru care impozitul
reinut la surs este final, n conformitate cu dispoziiile Codului fiscal, pltitorii de venituri completeaz rubrica cu
sintagma "Impozit final".
Col. 4 - se nscrie suma reprezentnd totalul ctigurilor realizate de fiecare beneficiar de venit n anul de raportare.
Rubrica se completeaz numai pentru urmtoarele tipuri de venituri:
a) ctiguri din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor
nchise.
Se nscrie suma reprezentnd totalul ctigurilor nregistrate de fiecare beneficiar de venit n anul de raportare, ca
urmare a tranzacionrii titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise;
b) venituri sub forma ctigurilor din operaiuni de vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract,
precum i din orice alte operaiuni similare.
Se nscrie suma reprezentnd totalul ctigurilor nregistrate de fiecare beneficiar de venit n anul de raportare din
operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni similare.
Col. 5 - se nscrie suma reprezentnd totalul pierderilor realizate de persoanele fizice n anul de raportare.
Rubrica se completeaz numai pentru urmtoarele tipuri de venituri:
a) transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise.
Se nscrie suma reprezentnd totalul pierderilor nregistrate de fiecare persoan fizic n anul de raportare, ca urmare
a tranzacionrii titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise;
b) operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni similare.
Se nscrie suma reprezentnd totalul pierderilor nregistrate de fiecare persoan fizic n anul de raportare din
operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni similare.
Col. 6 - se nscrie baza de calcul al impozitului, reprezentnd totalul venitului impozabil/ctigului realizat de fiecare
beneficiar de venit ntr-un an fiscal. Nu se completeaz pentru operaiunile privind transferul titlurilor de valoare, altele
dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise.
Baza de calcul al impozitului se determin de pltitorul de venit, corespunztor regulilor prevzute pentru fiecare tip de
venit, n conformitate cu prevederile Codului fiscal.
n cazul asocierilor dintre persoane fizice i persoane juridice romne, venitul cuvenit persoanei fizice se stabilete
potrivit legislaiei privind impozitul pe venitul microntreprinderilor.
Rubrica nu se completeaz de ctre intermediari, societile de administrare a investiiilor, n cazul rscumprrii de
titluri de participare la fondurile deschise de investiii, sau ali pltitori de venit, dup caz, pentru ctigurile/pierderile
realizate de persoanele fizice, aferente tranzaciilor cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare
n cazul societilor nchise, pentru care nu exist obligaia reinerii la surs a impozitului, potrivit legii.
Col. 7 - se nscrie suma reprezentnd totalul impozitului pe venit/ctig calculat i reinut n cursul anului pentru
fiecare beneficiar de venit.
Impozitul pe venit se calculeaz de pltitorul de venit, corespunztor regulilor prevzute pentru fiecare tip de venit, n
conformitate cu prevederile Codului fiscal.
n cazul asocierilor dintre persoane fizice i persoane juridice romne, microntreprinderi care nu genereaz o persoan
juridic, se nscrie suma reprezentnd impozitul pe venit, calculat i reinut pentru fiecare asociat, persoan fizic, fiind
aplicabile regulile privind metodologia de calcul al impozitului pe venitul microntreprinderilor.
Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor pn la sfritul anului
n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, se cuprinde n declaraia aferent perioadei n care a avut loc
aprobarea situaiilor financiare anuale.
Pentru ctigurile/pierderile realizate de persoanele fizice, aferente tranzaciilor cu titluri de valoare, altele dect prile
sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, sau venituri din activiti agricole i pentru care nu s-a reinut
impozit potrivit legii, la col. 7 "Impozit reinut" se nscrie cifra "0" (zero).
6. Seciunea V Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii se completeaz de ctre pltitorii de
venituri din salarii, pentru fiecare persoan fizic care realizeaz venituri din salarii sau asimilate acestora, la funcia
de baz ori n afara funciei de baz.
A. Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii pltite pentru activitatea salarial desfurat n Romnia
Se completeaz de ctre pltitorii de venituri din salarii, pentru fiecare persoan fizic care realizeaz venituri din
salarii sau asimilate acestora, la funcia de baz ori n afara funciei de baz, cu datele prevzute de formular
referitoare la veniturile din salarii pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia ori are
sediul permanent n Romnia, pentru activitatea salarial desfurat n Romnia.
La col. 4-8 se nscriu sumele stabilite pentru perioada impozabil n care activitatea s-a desfurat n Romnia, prin
cumularea valorilor aferente fiecrei luni a perioadei impozabile, pe baza datelor din statele de salarii sau altor
documente prevzute de lege referitoare la fiecare beneficiar de venit, astfel:
Col. 1 - se completeaz pentru fiecare beneficiar de venit, nscriindu-se numele i prenumele persoanelor fizice pentru
care pltitorul a reinut impozit la surs i/sau a efectuat plata veniturilor.
Col. 2 - se completeaz pentru fiecare beneficiar de venit, nscriindu-se codul numeric personal sau numrul de
identificare fiscal, atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
Col. 3 - se completeaz cu sintagma Funcia de baz sau n afara funciei de baz, dup caz.
Rubrica se completeaz cu sintagma Funcia de baz, n situaia n care beneficiarul de venit realizeaz venituri din
salarii sau asimilate acestora, la funcia de baz, potrivit unui contract de munc ori unui statut special prevzut de
lege.
Rubrica se completeaz cu sintagma n afara funciei de baz, n situaia n care beneficiarul de venit realizeaz
venituri din salarii sau asimilate acestora n afara funciei de baz, potrivit legii.
Col. 4 - se nscrie suma reprezentnd venitul brut din salarii, potrivit titlului III din Codul fiscal, realizat de fiecare
beneficiar de venit pentru perioada impozabil n care activitatea s-a desfurat n Romnia, stabilit prin cumularea
venitului brut lunar realizat pentru fiecare lun a perioadei impozabile n care activitatea s-a desfurat n Romnia.
Col. 5 - se nscrie suma reprezentnd deduceri personale acordate persoanei fizice, potrivit legii, la nivelul perioadei
impozabile n care activitatea s-a desfurat n Romnia, stabilit prin cumularea deducerilor personale acordate
pentru fiecare lun a perioadei impozabile n care activitatea s-a desfurat n Romnia.
Rubrica se completeaz pentru angajaii persoane fizice care realizeaz venituri din salarii la funcia de baz i care,
potrivit legii, au dreptul la deduceri personale, pe baza documentelor justificative prezentate pltitorului de venit.
Col. 6 - se nscrie suma reprezentnd alte deduceri acordate potrivit legii, pentru perioada impozabil n care
activitatea s-a desfurat n Romnia, stabilit prin cumularea altor deduceri acordate pentru fiecare lun a perioadei
impozabile n care activitatea s-a desfurat n Romnia (cotizaia sindical, contribuia la fondurile de pensii
facultative).
Rubrica se completeaz pentru angajaii persoane fizice care realizeaz venituri din salarii la funcia de baz, potrivit
legii.
Col. 7 - se nscrie suma reprezentnd venitul baz de calcul din salarii, pentru perioada impozabil n care activitatea
s-a desfurat n Romnia, stabilit prin cumularea venitului baz de calcul aferent fiecrei luni a perioadei impozabile
n care activitatea s-a desfurat n Romnia.
Col. 8 - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe veniturile din salarii, stabilit prin cumularea impozitului lunar
reinut de pltitorul de venit, pentru veniturile realizate n fiecare lun a perioadei impozabile n care activitatea s-a
desfurat n Romnia, calculat prin aplicarea cotei de impozitare asupra bazei de calcul lunare, conform legii.
B. Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii pltite pentru activitatea salarial desfurat n
strintate
Se completeaz de ctre pltitorii de venituri din salarii, pentru fiecare persoan fizic care realizeaz venituri din
salarii sau asimilate acestora, la funcia de baz ori n afara funciei de baz, cu datele prevzute de formular
referitoare la veniturile din salarii pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia ori are
sediul permanent n Romnia, pentru activitatea salarial desfurat n strintate.
La col. 4-8 se nscriu sumele stabilite pentru perioada impozabil n care activitatea s-a desfurat n strintate, prin
cumularea valorilor aferente fiecrei luni a perioadei impozabile n care activitatea s-a desfurat n strintate, pe
baza datelor din statele de salarii sau altor documente prevzute de lege referitoare la fiecare beneficiar de venit,
astfel:
Col. 1-col. 3 se completeaz potrivit instruciunilor de completare de la lit. A.
Col. 4 - se nscrie suma reprezentnd venitul brut din salarii, potrivit titlului III din Codul fiscal, realizat de fiecare
beneficiar de venit pentru perioada impozabil n care activitatea s-a desfurat n strintate, stabilit prin cumularea
venitului brut lunar realizat pentru fiecare lun a perioadei impozabile n care activitatea s-a desfurat n strintate.
Col. 5 - se nscrie suma reprezentnd deduceri personale acordate persoanei fizice, potrivit legii, la nivelul perioadei
impozabile n care activitatea s-a desfurat n strintate, stabilit prin cumularea deducerilor personale acordate
pentru fiecare lun a perioadei impozabile n care activitatea s-a desfurat n strintate.
Rubrica se completeaz pentru angajaii persoane fizice care realizeaz venituri din salarii la funcia de baz i care,
potrivit legii, au dreptul la deduceri personale, pe baza documentelor justificative prezentate pltitorului de venit.
Col. 6 - se nscrie suma reprezentnd alte deduceri acordate potrivit legii, pentru perioada impozabil n care
activitatea s-a desfurat n strintate, stabilit prin cumularea altor deduceri acordate pentru fiecare lun a perioadei
impozabile n care activitatea s-a desfurat n strintate (cotizaia sindical, contribuia la fondurile de pensii
facultative).
Rubrica se completeaz pentru angajaii persoane fizice care realizeaz venituri din salarii la funcia de baz, potrivit
legii.
Col. 7 - se nscrie suma reprezentnd venitul baz de calcul din salarii, pentru perioada impozabil n care activitatea
s-a desfurat n strintate, stabilit prin cumularea venitului baz de calcul aferent fiecrei luni a perioadei
impozabile n care activitatea s-a desfurat n strintate.
Col. 8 - se nscrie suma reprezentnd impozitul pe veniturile din salarii, stabilit prin cumularea impozitului lunar
reinut de pltitorul de venit, pentru veniturile realizate n fiecare lun a perioadei impozabile n care activitatea s-a
desfurat n strintate, calculat prin aplicarea cotei de impozitare asupra bazei de calcul lunare, conform legii.
Col. 9 - se bifeaz cu x, n cazul persoanelor fizice rezidente romne cu domiciliul n Romnia i persoanelor fizice
care ndeplinesc, pentru anul de raportare, condiia prevzut la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal, care desfoar
activitate salarial n strintate i sunt pltite pentru activitatea salarial desfurat n strintate de ctre sau n
numele unui angajator care este rezident n Romnia ori de un sediu permanent n Romnia, n cazul n care dreptul de
impunere asupra veniturilor din salarii i asimilate salariilor realizate de persoanele fizice revine Romniei i impozitul
reinut de pltitorul de venit este impozit final, n condiiile prevzute la pct. 87
3
, pct. 87
5
alin. (2) lit. a) i pct. 87
8
din
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, date n aplicarea art. 55 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal.
Col. 10 - se bifeaz cu x, n cazul persoanelor fizice rezidente romne cu domiciliul n Romnia i persoanelor fizice
care ndeplinesc, pentru anul de raportare, condiia prevzut la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal, care desfoar
activitate salarial n strintate ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i
sunt pltite pentru activitatea salarial desfurat n strintate de ctre sau n numele unui angajator care este
rezident n Romnia ori de un sediu permanent n Romnia n urmtoarele situaii, dup caz:
a) n cazul n care acelai venit din salarii a fost supus impunerii att n Romnia, ct i n strintate;
b) n cazul n care persoana fizic a fost prezent n strintate pentru o perioad mai mare dect perioada prevzut
n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care s-a desfurat activitatea;
c) n cazul n care detaarea n strintate a persoanei fizice a ncetat nainte de perioada prevzut n convenia de
evitare a dublei impuneri, iar angajatorul nu mai poate efectua reinerea diferenelor de impozit, ntruct ntre pri
(angajat-angajator) nu mai exist relaii contractuale generatoare de venituri din salarii.
NOT:
Se nscriu sumele cuprinse n statul de salarii sau alte documente prevzute de lege, aferente perioadei impozabile i
pltite angajatului pn la data-limit de depunere a declaraiei.
Stabilirea impozitului anual pe veniturile din salarii i asimilate acestora se face de ctre pltitor, pentru fiecare
angajat/beneficiar de venit, prin nsumarea impozitului aferent venitului fiecrei luni din anul fiscal, indiferent de
numrul de luni din anul de raportare n care angajatul respectiv a realizat venituri din salarii sau asimilate acestora de
la pltitor.
n cazul persoanelor fizice rezidente romne cu domiciliul n Romnia i persoanelor fizice care ndeplinesc, pentru anul
de raportare, condiia prevzut la art. 40 alin. (2) Codul fiscal, care desfoar activitate salarial n strintate i
sunt pltite pentru activitatea salarial desfurat n strintate de ctre sau n numele unui angajator care este
rezident n Romnia ori de un sediu permanent n Romnia, se vor evidenia, distinct, elementele de calcul al
impozitului i impozitul reinut, n funcie de locul de desfurare a activitii, potrivit tabelelor de la lit. A, respectiv lit.
B, din formular.
INSTRUC]IUNI
pentru transmiterea n format electronic a Declaraiei informative privind impozitul reinut la surs i
ctigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit
Structura fiierului XML "Declaraia informativ privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe
beneficiari de venit" (formular 205):
Gle!ente2"tribute &enu!irea c!pului
Tipul #i
lun%i!ea
c!pului
C!p
obli%atoriu
C!p
calculat
For!ule #i restricii
declaratie*3<
Perioada de raportare ( Luna :;*= &" luna N 0* GRR ( luna raportare
Perioada de raportare ( "n :;8= &" an N *305 GRR ( an raportare
&eclaraie rectificativ :;0= &" dHrec S 40:1<
0 3 ini+ial
1 3 rectificativ
GRR ( c!p rectificativ
nu!edeclar :u!e declarant C;1<= &" GRR ( nu!e declarant
prenu!edeclar Prenu!e declarant C;1<= &" GRR ( prenu!e declarant
functiedeclar Funcie declarant C4)0< &" GRR ( funcie declarant
'eciunea ( &ate de identificare a
pltitorului de venit
Cod de nre%istrare fiscal :;05= &" >erificare CB GRR ( CF
invalid sau neco!pletat
&enu!ire2:u!e #i prenu!e C;*33= &" GRR ( denu!ire pltitor de
venit neco!pletat
"dres do!iciliu fiscal C;0333= &" GRR ( adres pltitor de venit
Telefon do!iciliu fiscal C;0<=
Fax do!iciliu fiscal C;0<=
G(!ail do!iciliu fiscal C;*33=
totalPlata" 'u!a de control :;0<= &" &" total#lataHA S suma 4nrben<
T
suma 4castig< T
suma 4!ierd< T
suma 4baza< T
suma 4im!<
GRR ( su!a de control
sect 0(n apariii
'eciunea ( &ate recapitulative
tipvenit Tip venit C42< &" tipvenit in ;30) 3*) 35) 38)
3<) 34) 31) 3?) 3A) 03) 00)
0*) 05) 08) 0<) 04) 01) 0?=
confor! no!enclator tip
venit
GRR ( tipvenit invalid
:r. beneficiari de venit :;0<= &" &" nrben N su!a ;benef= pentru
un tipvenit0
GRR ( :r
venit2nr. salariai
Total c#ti% :;0<= &" &" Tc#ti% N su!a ;c#ti%=
pentru un tipvenit0
GRR ( Total c#ti%
Total pierdere : ;0<= &" &" Tpierd N su!a ;pierdere=
pentru un tipvenit0
GRR ( Total pierdere
Validri suplimentare: (tip_venit1 + tip_plata + tip_functie + cif1) cheie unic
Pentru calculul impozitului reinut avem:
(A - plat anticipat, F - impozit final)
- tip venit 01-03 == imp. A/F = 10/16% (baza, impozit)
- tip venit 04 == imp. A = 3% (micro) (baza, impozit)
- tip venit 05 == imp. A = 16% (valuta) (ctig, pierdere, baza = ctig, impozit)
- tip venit 06 == imp. A = 0% (tit.val.) (ctig, pierdere, baza = 0, impozit = 0)
- tip venit 17 == imp. A = 16% (deseuri) (baza, impozit)
- tip venit 08-13,15,16 == imp. F = 16% (baza, impozit)
- tip venit 18 == imp. F = 25% (JN) (baza, impozit)
- tip venit 14 == imp. F = 2% (agric.) (baza, impozit)
- tip venit 07 == imp. F = 16% (salarii) (vbrut, deduP, deduA, baza, impozit)
Nomenclator - natura veniturilor
Cod Tip venit
30 a= venituri din drepturi de proprietate intelectual
3*
b= venituri din activiti desf#urate n ba$a contractelor2conveniilor civile nc9eiate
potrivit Codului civil) precu! #i a contractelor de a%ent
35 c= venituri din activitatea de experti$ contabil #i te9nic) +udiciar #i extra+udiciar
38
d= venituri din activiti independente reali$ate ntr(o for! de asociere cu o persoan
+uridic) !icrontreprindere
3<
e= venituri sub for!a c#ti%urilor din operaiuni de vn$are(cu!prare de valut la
ter!en) pe ba$ de contract) precu! #i orice alte operaiuni si!ilare
01
f= venituri obinute din valorificarea bunurilor !obile sub for!a de#eurilor din
patri!oniul afacerii) potrivit art. 1? alin. ;0= lit. f= din Le%ea nr. <102*335 privind Codul
fiscal) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare
34
%= c#ti%uri din transferul titlurilor de valoare) altele dect prile sociale #i valorile
!obiliare n ca$ul societilor nc9ise
31 9= venituri din salarii
3? i= venituri din dividende
3A += venituri din dobn$i
03
D= c#ti%uri din transferul valorilor !obiliare) n ca$ul societilor nc9ise #i a prilor
sociale
00 l= venituri din lic9idarea persoanei +uridice
0* != venituri din pre!ii
0? n= venituri din +ocuri de noroc
05 o= venituri din pensii
08 !< venituri din activit+i agricole
0< = venituri din arendare
04 r= venituri din alte surse
CAPITOLUL DI;
&ispo$iii tran$itorii #i finale
Art, 92, @ .-/ 'cutirile de la plata i!po$itului pe venit prev$ute n actele nor!ative privind unele !suri de
protecie ca ur!are a concedierilor colective) pentru personalul disponibili$at) r!n valabile pn la data
expirrii lor.
.0/ Pierderile nre%istrate n perioada de scutire de contribuabili nu se co!pensea$ cu veniturile obinute din
celelalte cate%orii de venituri n anii respectivi #i nu se reportea$) repre$entnd pierderi definitive ale
contribuabililor.
.1/ Prevederile privind ndeplinirea condiiei prev$ute la art. 83 alin. ;*= se aplic ncepnd cu data de 0
ianuarie *338.
.2/ Prevederile art. 8A alin. ;*
0
=) art. <3 alin. ;0= lit. a= #i alin. ;*= lit. a= se vor aplica n !od corespun$tor
ncepnd cu 0 iulie *303.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost introdus !rin !unctul 3(- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
.3/ Prevederile art. << alin. ;5= lit. 9= se aplic ncepnd cu drepturile aferente lunii iulie *303. >eniturile
repre$entnd6
( tic9etele de cre#) acordate potrivit le%ii7
( tic9etele de vacan) acordate potrivit le%ii7
( su!ele repre$entnd plile co!pensatorii calculate pe ba$a salariilor !edii nete pe unitate) pri!ite de
persoanele ale cror contracte individuale de !unc au fost desfcute ca ur!are a concedierilor colective)
confor! le%ii) precu! #i su!ele repre$entnd plile co!pensatorii calculate pe ba$a salariului !ediu net pe
econo!ie) pri!ite de personalul civil din sectorul de aprare naional) ordine public #i si%uran naional la
ncetarea raporturilor de !unc sau de serviciu) ca ur!are a nevoilor de reducere #i de restructurare) acordate
potrivit le%ii7
( su!ele repre$entnd plile co!pensatorii calculate pe ba$a soldelor lunare nete) acordate personalului
!ilitar trecut n re$erv sau al crui contract ncetea$ ca ur!are a nevoilor de reducere #i de restructurare)
precu! #i a+utoarele stabilite n raport cu solda lunar net) acordate acestuia la trecerea n re$erv sau direct n
retra%ere cu drept de pensie sau celor care nu ndeplinesc condiiile de pensie) precu! #i a+utoare sau pli
co!pensatorii pri!ite de polii#ti aflai n situaii si!ilare) al cror cuantu! se deter!in n raport cu salariul de
ba$ lunar net) acordate potrivit le%islaiei n !aterie) devin i!po$abile ncepnd cu drepturile aferente lunii iulie
*303.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul 3(- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
.6/ Procedura de aplicare a prevederii alin. ;8= se stabile#te prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de
"d!inistrare Fiscal) n confor!itate cu prevederile .rdonanei /uvernului nr. A*2*335) republicat) cu
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost introdus !rin !unctul 3(- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
.7/ >enitul net anual i!po$abil) c#ti%ul net anual i!po$abil din transferul titlurilor de valoare) altele dect prile
sociale #i valorile !obiliare) n ca$ul societilor nc9ise) precu! #i c#ti%ul net anual din operaiuni de vn$are(
cu!prare de valut la ter!en) pe ba$ de contract) #i orice alte operaiuni de acest %en) reali$ate de persoanele
fi$ice n anul *303) se declar n declaraia privind venitul reali$at) iar stabilirea #i plata i!po$itului se efectuea$
pe ba$a deci$iei de i!punere.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost introdus !rin !unctul 4)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 30-12-2010-

Formularul 206
INSTRUC]IUNI
privind completarea i depunerea formularului 206 "Declaraie informativ privind ctigurile/pierderile din transferul
titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise", cod 14.13.01.13/t.v.1
Declaraia se completeaz i se depune de ctre intermediari, societile de administrare a investiiilor n cazul
rscumprrii de titluri de participare la fondurile deschise de investiii sau ali pltitori de venit, dup caz, pentru
ctigurile/pierderile realizate de persoanele fizice, aferente tranzaciilor cu titluri de valoare, altele dect prile
sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise.
Pentru anul fiscal 2010, declaraia se completeaz pentru ctigurile/pierderile din tranzacii cu titluri de valoare, altele
dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, realizate ncepnd cu data de 1 iulie 2010.
Declaraia se depune anual, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat, la organul fiscal la
care intermediarii, societile de administrare a investiiilor sau pltitorii de venit sunt nregistrai n evidena fiscal.
Ori de cte ori intermediarii, societile de administrare a investiiilor sau pltitorii de venit constat erori n declaraia
depus anterior, acetia completeaz i depun o declaraie rectificativ, situaie n care se va nscrie "X" n csua
Declaraia se depune, n format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea programului de asisten
elaborat de Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu respectarea structurii de date prevzute n anexa nr. 4.
Suportul magnetic sau optic va fi nsoit de borderoul centralizator prevzut n anexa nr. 3, listat pe hrtie, semnat i
Programul de asisten este pus la dispoziia contribuabililor, gratuit, de unitile fiscale sau poate fi descrcat de pe
portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Borderoul se completeaz n dou exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal, mpreun cu formatul electronic al declaraiei;
- copia se pstreaz de ctre intermediar, societatea de administrare a investiiilor sau pltitorul de venit, dup caz.
I. Date de identificare a pltitorului de venit
Adresa - se nscrie adresa domiciliului fiscal al intermediarului, societii de administrare a investiiilor sau al altui
pltitor de venit, dup caz.
Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare fiscal a intermediarului, societii de administrare a
investiiilor sau a pltitorului de venit. n cazul n care acesta/aceasta este pltitor/pltitoare de tax pe valoarea
II. Date privind ctigul realizat/pierderea realizat, pentru fiecare contribuabil
Coloana 1 - se completeaz pentru fiecare contribuabil n parte, nscriindu-se numele i prenumele persoanelor fizice
care au realizat ctiguri/pierderi din tranzaciile efectuate cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile
mobiliare n cazul societilor nchise.
Coloana 2 - se nscrie codul numeric personal din actul de identitate al fiecrui contribuabil sau numrul de identificare
fiscal atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
Coloana 3 - se nscrie suma reprezentnd totalul ctigurilor realizate de persoanele fizice pentru tranzaciile efectuate
cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, pentru fiecare
contribuabil.
Coloana 4 - se nscrie suma reprezentnd totalul pierderilor realizate de persoanele fizice pentru tranzaciile efectuate
cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, pentru fiecare
contribuabil.
ATEN]IE!
Pentru anul 2010, la col. 1-4 se nscriu datele referitoare la tranzaciile cu titluri de valoare, altele dect prile sociale
i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, realizate ncepnd cu data de 1 iulie 2010.
BORDEROU CENTRALIATOR*)
de nsoire a declaraiei informative ....... pentru anul ..........
Codul de identificare fiscal al pltitorului de venit:
Denumirea/Numele i prenumele:
Adresa:
Telefonul:
Persoana de contact:
Categoria de venit**):
Natura impozitului reinut**):
:u!rul de beneficiari de
venit
&eclaraia infor!ativ
rectificativ@@@=
Fa$a de calcul a i!po$itului2 Total c#ti%uri
;lei=
Total pierderi
;lei=
!po$itul reinut@@=
0 * 5 8
*) Datele se preiau din formularul 205 "Declaraie informativ privind impozitul reinut la surs, pe beneficiari de venit"
sau din formularul 206 "Declaraie informativ privind ctigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele
dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise".
**) Rubricile se completeaz pentru formularul 205 "Declaraie informativ privind impozitul reinut la surs, pe
beneficiari de venit".
***) Se completeaz cu "x" n cazul depunerii declaraiei informative rectificative.
Numele i prenumele:
Funcia:
Semntura i tampila pltitorului de venit:
Loc re$ervat or%anului fiscal :r. nre%istrare . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
INSTRUC]IUNI
privind depunerea n format electronic a formularului 206 "Declaraie informativ privind ctigurile/pierderile din
transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise", cod
14.13.01.13/t.v.1
Declaraia informativ 206 se depune la organul fiscal n format electronic, nsoit de borderoul centralizator listat.
Formatul electronic al declaraiei informative 206 se poate obine prin folosirea programului de asisten elaborat de
Agenia Naional de Administrare Fiscal i se transmite organului fiscal competent pe suport magnetic sau optic.
Programul de asisten este distribuit contribuabililor, gratuit, de unitile fiscale teritoriale sau poate fi descrcat de pe
portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Informaiile din declaraia informativ 206 vor fi transmise ntr-un fiier format text ASCII, n care fiecare nregistrare
(linie) se termin cu "carriage return" i "linefeed". Separatorul dintre cmpuri va fi virgula.
Fi#ierul text conine dou tipuri de nre%istrri6
Pri!a nre%istrare va conine infor!aiile6
;8 caractere nu!erice=
( c!pul co!pus din tipul declaraiei #i !odul de plat a i!po$itului) unde6 42 caractere numerice<
pri!ul caracter poate fi6
0 ( pentru declaraie iniial
* ( pentru declaraie rectificativ
al (lea caracter) co!pletat cu 0 ;pentru plat anticipat=
( codul de identificare fiscal a pltitorului de venit ;05 caractere nu!erice=
( natura veniturilor) c!p co!pletat cu 0? ;* caractere nu!erice=
( total ;total c#ti%uri ( total pierderi= ;0* caractere nu!erice=
Br!toarele nre%istrri vor conine infor!aiile6
( codul nu!eric personal ;05 caractere nu!erice=
( total c#ti%uri ;0* caractere nu!erice=
( total pierderi ;0* caractere nu!erice=
( c!p nu!eric de re$erv ;0* caractere nu!erice=
( c!p nu!eric de re$erv ;0* caractere nu!erice=
6umele fiierului te0t este format astfelI
&*34aaaaxRnnnnnnnnnnnnn0?.txt unde)
aaaa ( anul nre%istrrii venitului ;N *303=7
xR ( preci$ri privind declaraia #i !odul de plat a i!po$itului7
x N ( declaraie iniial sau R ( declaraie rectificativ7
R N " ( plat anticipat7
nnnnnnnnnnnnn ( codul de identificare fiscal7
0? ( natura veniturilor.
Fi#ierul cu nu!ele &*34*303"****0?.txt) unde6
aaaa N *303) ( declaraie iniial) " ( plat anticipat)
nnnnnnnnnnnnn N ****) 0? N natura veniturilor #i coninutul6
( pri!a nre%istrare6
*303 ) 00 ) **** ) 0? ) 458)
unde 00 e for!at din6 0 N declaraie iniial) 0 N plat anticipat7
( ur!toarele nre%istrri6
00000000000*4 ) 033 ) *33 ) )
0000000000058 ) <33 ) 3 ) )
00000000000<3 ) *58 ) 3 ) )
4. Denumire: "Declaraie informativ privind ctigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile
sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise" (formularul 206)
4.1. Cod: 14.13.01.13/t.v.1
4.2. Format: A4/t1
4.3. U/M: seturi
4.4. Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare cu ajutorul programului
de asisten.
4.5. Se utilizeaz la declararea ctigurilor/pierderilor realizate de persoanele fizice din tranzacii cu titlurile de valoare,
altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise.
4.6. Se ntocmete n dou exemplare de intermediari, societile de administrare a investiiilor n cazul rscumprrii
de titluri de participare la fondurile deschise de investiii sau ali pltitori de venit, dup caz.
4.7. Circul:
- originalul pe suport magnetic sau optic, nsoit de borderoul centralizator, la organul fiscal definit prin prezentul
ordin;
- copia la pltitorul de venit.
4.8. Se arhiveaz la dosarul fiscal al pltitorului de venit.
.8/ Contribuabilii care desf#oar activitate de transport de persoane #i de bunuri n re%i! de taxi #i obin
venituri din activiti independente pentru care venitul net a fost deter!inat n siste! real n anul *300) n
confor!itate cu prevederile art. 4A din Le%ea nr. 5?2*335 privind transportul n re%i! de taxi #i n re%i! de
nc9iriere) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) au dreptul s opte$e ncepnd cu anul *30* pentru
deter!inarea venitului net anual pe ba$ de nor!e de venit.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost introdus !rin !unctul 33- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
30-12-2011-
.9/ .piunea se exercit prin co!pletarea declaraiei privind venitul esti!at2nor!a de venit cu infor!aii privind
stabilirea venitului net anual pe ba$a nor!elor de venit #i depunerea la or%anul fiscal co!petent pn la data de
50 ianuarie inclusiv) n ca$ul contribuabililor care au desf#urat activitate n anul *300.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'< a fost modificat !rin !unctul 4'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
.-:/ Fi#ele fiscale care cuprind infor!aii referitoare la calculul i!po$itului pe veniturile din salarii aferente anului
*300 vor fi depuse pn n ulti!a $i a lunii februarie a anului *30*.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 410< a fost introdus !rin !unctul 33- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
30-12-2011-
.--/ &ispo$iiile art. <A #i art. A5 alin. ;*= se aplic ncepnd cu drepturile aferente lunii ianuarie *30* pentru
veniturile din salarii #i asi!ilate salariilor.
HHHHHHHHHHH
30-12-2011-
.-0/ Prevederile art. 8? alin. ;8= lit. c
0
= se aplic nu!ai pentru !i+loacele fixe ac9i$iionate ncepnd cu 0
ianuarie *30*.
HHHHHHHHHHH
30-12-2011-
.-1/ Pentru veniturile reali$ate n ba$a contractelor aflate n derulare la data de 0 octo!brie *300) pentru care la
data respectiv erau aplicabile prevederile art. <*) obli%aiile privind calculul) reinerea #i virarea i!po$itului
repre$entnd pli anticipate sunt cele n vi%oare la data plii veniturilor.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 413< a fost introdus !rin !unctul )0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 30-12-2011-
.-2/ -n ca$ul veniturilor din arendare reali$ate n anul *305 pentru care deter!inarea venitului net anual a fost
efectuat n siste! real) obli%aiile fiscale sunt cele prev$ute n le%islaia n vi%oare la data reali$rii acestora.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2014-
.-3/ Propunerile ,inisterului &e$voltrii Re%ionale #i Turis!ului pentru anul *30* privind nivelul nor!elor
anuale de venit corespun$toare unei ca!ere de nc9iriat n ca$ul veniturilor din nc9irierea n scop turistic a
ca!erelor situate n locuine proprietate personal) avnd o capacitate de ca$are cuprins ntre una #i < ca!ere
inclusiv) se trans!it ,inisterului Finanelor Publice pn la data de 03 ianuarie *30*. &ireciile %enerale re%ionale
ale finanelor publice au obli%aia deter!inrii #i publicrii anuale a nor!elor anuale de venit pn la data de 0<
ianuarie *30*) pe ba$a criteriilor stabilite prin ordin co!un al !inistrului de$voltrii re%ionale #i turis!ului #i al
!inistrului finanelor publice #i a propunerilor ,inisterului &e$voltrii Re%ionale #i Turis!ului.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41)< a fost modificat !rin alineatul din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
.-6/ Pentru c#ti%urile2pierderile din transferul titlurilor de valoare) altele dect prile sociale #i valorile !obiliare
n ca$ul societilor nc9ise) reali$ate pn la data de 0 ianuarie *305) obli%aiile fiscale sunt cele n vi%oare la
data reali$rii acestora.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41*< a fost introdus !rin !unctul 13- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd
cu 01-01-2013-
.-7/ Pentru veniturile din activiti a%ricole reali$ate pn la 0 februarie *305) obli%aiile fiscale sunt cele n
vi%oare la data reali$rii acestora.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41&< a fost introdus !rin !unctul 3)- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu
01-02-2013-
.-8/ Pentru veniturile din activiti a%ricole deter!inate pe ba$ de nor!e de venit obinute n perioada 0
ianuarie *305 #i pn la 0 februarie *305) nor!ele de venit se stabilesc de ctre direciile teritoriale de
specialitate ale ,inisterului "%riculturii #i &e$voltrii Rurale #i se aprob de ctre direciile %enerale ale finanelor
publice teritoriale ale ,inisterului Finanelor Publice. :or!ele de venit se stabilesc) se avi$ea$ #i se public
pn cel tr$iu la data de 50 !ai a anului pentru care se aplic aceste nor!e de venit. :or!a anual de venit se
corectea$ astfel nct s corespund perioadei i!po$abile cuprinse ntre 0 ianuarie *305 #i 0 februarie *305.
.bli%aiile fiscale sunt cele n vi%oare la data reali$rii acestora.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41(< a fost introdus !rin !unctul 3)- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu
01-02-2013-
.-9/ Pentru veniturile obinute din activiti a%ricole pentru care venitul net anual se deter!in n siste! real
ntre 0 ianuarie *305 #i 0 februarie *305 nu se !ai stabilesc pli anticipate) iar venitul net anual se declar pn
la data de *< !ai *308.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41'< a fost introdus !rin !unctul 3)- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu
01-02-2013-
&efinitivarea i!punerii pe anul fiscal
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul &'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
Art, 93, ( .-/ Pentru definitivarea i!po$itului aferent venitului reali$at n anul fiscal *334 se va elabora
for!ularistica necesar) ce va fi aprobat prin ordin al !inistrului finanelor publice.
.0/ Pentru definitivarea i!po$itului aferent venitului reali$at ntr(un an fiscal se va elabora for!ularistica
necesar) ce va fi aprobat prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal.

ANEXA Nr. I
1
)
1
) Anexa nr. I este reprodus n facsimil.
'/LI ,inisterul Finanelor Publice
:u!r de
operator de
date
"%enia :aional de "d!inistrare Fiscal :r. nre%istrare . . . . . .
cu caracter
personal (
0341
"d!inistraia Finanelor Publice . . . . . . &ata . . .2. . .2. . . . . . .
&GCG &G ,PB:GRG ":B"LI
pentru veniturile reali$ate de persoanele fi$ice ro!ne cu do!iciliul n Ro!nia pe anul . . . . . .
Ctre6 C:P6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:u!e6 . . . . . . . . . . . .
. . . . . .
-n ba$a art. A3 din Le%ea nr. <102*335 privind Codul fiscal) a &eclaraiei de
venit %lobal pe anul . . . . . . nre%istrat sub nr. . . . . din . . . . . . 2:otei de
constatare nr. . . . . .2 &eci$iei referitoare la ba$ele de i!punere
nr. . . . . . . . . . se stabile#te i!po$itul pe venitul anual %lobal) dup cu!
ur!ea$6
Prenu!e6 . . . . . . . . . .
. . . . . .
&o!iciliul6 Localitate6 .
. . . . .
'tr. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . .
:r. . . . . Fl. . . 'c. . .
"p. . .
Jude2'ector6 . . . . . . .
. . . . . .
( lei (
&enu!ire indicator
&eci$ie
anterioar
&eci$ie
curent
0. >enit net2pierdere din activiti co!erciale
*. >enit net2pierdere din profesii libere
5. >enit net2pierdere din valorificarea drepturilor de proprietate intelectual
8. >enit net2pierdere din cedarea folosinei bunurilor
<. >enit net2pierdere de reportat ;rd. 0 + rd. * + rd. 5 + rd. 8=
4. >enit net din salarii recalculat ;rd. 4.0 ( rd. 4.*=
4.0. >enit net din salarii
4.*. &iferene din re%ulari$are ;c9eltuieli profesionale) contribuii sociale=
1. >enit net2pierdere din strintate de reportat
?. >enit anual %lobal rd. < ;venit= + rd. 4 + rd. 1 ;venit=
A. Pierderi fiscale reportate din anii precedeni
A.0. co!pensate
A.*. de reportat
*333
*330
*33*
*335
03. &educeri personale cuvenite
00. C9eltuieli pentru reabilitarea locuinei de do!iciliu
0*. Pri!e de asi%urare pentru locuina de do!iciliu
05. Coti$aia de sindicat pltit confor! le%islaiei n !aterie
08. >enit anual %lobal i!po$abil ;rd. ? ( rd. A.0 ( rd. 03 ( rd. 00 ( rd. 0* ( rd.
05=
CARACTERISTICI DE TIPRIRE, MODUL DE DIFUARE, DE UTILIARE
I DE PSTRARE A FORMULARELOR
Decizie de impunere anual pentru veniturile realizate de persoanele fizice romne cu domiciliul n Romnia, cod
14.13.02.13/a
0. &enu!irea6 &eci$ie de i!punere anual pentru veniturile reali$ate de persoanele fi$ice ro!ne cu do!iciliul n Ro!nia
*. Codul6 08.05.3*.052a
5. For!atul6 "82t0
8. Caracteristicile de
tiprire6
( pe o sin%ur fa7
( se poate utili$a #i ec9ipa!ent infor!atic pentru editare #i co!pletare) cu adaptri adecvate situaiei
contribuabilului.
<. 'e difu$ea$6 %ratuit.
4. 'e utili$ea$6 la calculul i!po$itului pe venitul anual %lobal #i stabilirea diferenelor de i!po$it anual de re%ulari$at stabilite n
plus2n !inus.
1. 'e ntoc!e#te6 n dou exe!plare) de ctre or%anul fiscal n a crui ra$ teritorial se afl do!iciliul fiscal al contribuabilului.
?. Circul6 ( un exe!plar la or%anul fiscal n a crui ra$ teritorial se afl do!iciliul fiscal al contribuabilului7
( un exe!plar la contribuabil.
A. 'e ar9ivea$6 la dosarul fiscal al contribuabilului.
Decizie de impunere anual pentru veniturile realizate de persoanele fizice romne fr domiciliu n Romnia i
persoanele fizice strine, cod 14.13.02.13/6a
0. &enu!irea6 &eci$ie de i!punere anual pentru veniturile reali$ate de persoanele fi$ice ro!ne fr do!iciliu n Ro!nia #i
persoanele fi$ice strine
*. Codul6 08.05.3*.0524a
5. For!atul6 "82t0
tiprire6
( pe o sin%ur fa7
contribuabilului.
4. 'e utili$ea$6 la stabilirea i!po$itului anual) pe surse #i cate%orii de venit.
1. 'e ntoc!e#te6 n dou exe!plare) de ctre or%anul fiscal n a crui ra$ teritorial se afl sursa de venit2do!iciliul fiscal al
contribuabilului.
?. Circul6 ( un exe!plar la or%anul fiscal co!petent7
Decizie de impunere anual pentru veniturile din strintate realizate de persoanele fizice romne cu domiciliul n
Romnia, a cror impunere n Romnia este final, cod 14.13.02.13/5a
0. &enu!irea6 &eci$ie de i!punere anual pentru veniturile din strintate reali$ate de persoanele fi$ice ro!ne cu do!iciliul n
Ro!nia) a cror i!punere n Ro!nia este final
*. Codul6 08.05.3*.052<a
5. For!atul6 "82t0
tiprire6
( pe o sin%ur fa7
contribuabilului.
4. 'e utili$ea$6 la stabilirea i!po$itului anual) pe surse #i cate%orii de venit #i la acordarea creditului fiscal.
1. 'e ntoc!e#te6 n dou exe!plare) de ctre or%anul fiscal n a crui ra$ teritorial se afl do!iciliul fiscal al contribuabilului.
?. Circul6 3 un e0em!lar la organul fiscal %n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului$
HHHHHHHHHHH
Art- ')- a fost modificat !rin !unctul &'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
"bro%at prin punctul 5. din .rdonan de ur%en nr. 05?2*338 ncepnd cu 30.30.*33<.
Art, 96, @ "bro%at prin punctul 5. din .rdonan de ur%en nr. 05?2*338 ncepnd cu 30.30.*33<.
Art, -::, "bro%at prin punctul 5. din .rdonan de ur%en nr. 05?2*338 ncepnd cu 30.30.*33<.
Art, -:-, "bro%at prin punctul 5. din .rdonan de ur%en nr. 05?2*338 ncepnd cu 30.30.*33<.
"bro%at prin punctul 44. din .rdonan nr. ?52*338 ncepnd cu 30.30.*33<.
Art, -:0, "bro%at prin punctul 44. din .rdonan nr. ?52*338 ncepnd cu 30.30.*33<.
HHHHHHHHHHH
7,G, 777 a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd cu
01-01-200)-
TITLUL I;
"bro%at prin punctul 1A
0
. din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 08.3<.*303.
a/ "bro%at prin punctul 1A
0
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul *&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
!/ "bro%at prin punctul 1A
0
c/ "bro%at prin punctul 1A
0
)/ "bro%at prin punctul 1A
0
0
Art, -:2, "bro%at prin punctul 1A
0
.6/ "bro%at prin punctul 1A
0
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost introdus !rin !unctul 4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd cu
01-01-200)-
0
0
0
0
0
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul (- din /rdonan+ de urgen+ nr- 34/200' %nce!2nd cu
01-0)-200'-
0
HHHHHHHHHHH
Art- 10&- a fost modificat !rin !unctul (- din /rdonan+ de urgen+ nr- 34/200' %nce!2nd cu
01-0)-200'-
0
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul *'- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -:7
-
, "bro%at prin punctul 1A
0
0
HHHHHHHHHHH
Alineatul a fost introdus !rin !unctul 4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 110/200* %nce!2nd cu
01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Art- 10&
1
- a fost introdus !rin !unctul 4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 110/200* %nce!2nd cu
01-01-200&-
0
0
0
0
0
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul *- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd cu
04-0*-200)-
0
0
0
Art, --:, "bro%at prin punctul 1A
0
0
Art, ---, "bro%at prin punctul 1A
0
0
Art, --0, "bro%at prin punctul 1A
0
TITLUL I;
-
!po$itul pe veniturile !icrontreprinderilor
&efiniia !icrontreprinderii
Art, --0
-
, ( -n sensul pre$entului titlu) o !icrontreprindere este o persoan +uridic ro!n care ndepline#te
cu!ulativ ur!toarele condiii) la data de 50 dece!brie a anului fiscal precedent6
a/ reali$ea$ venituri) altele dect cele prev$ute la art. 00*
*
alin. ;4=7
a
-
/ reali$ea$ venituri) altele dect cele din consultan #i !ana%e!ent) n proporie de peste ?3C din veniturile
totale7
HHHHHHHHHHH
,itera a
1
01-01-2014-
!/ "bro%at prin punctul 54. din .rdonan nr. ?2*305 ncepnd cu 30.3*.*305.
c/ a reali$at venituri care nu au dep#it ec9ivalentul n lei a 4<.333 euro7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 3&- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
)/ capitalul social al acesteia este deinut de persoane) altele dect statul #i autoritile locale.
e/ nu se afl n di$olvare cu lic9idare) nre%istrat n re%istrul co!erului sau la instanele +udectore#ti) potrivit
le%ii.
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost introdus !rin !unctul 3&
1

1
. prin Norm metodologic Norma metodologic de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
1. Pentru ncadrarea n condiia prevzut la art. 112
1
lit. a) din Codul fiscal, persoana juridic romn nu trebuie s
nregistreze venituri din activitile prevzute la art. 112
2
ncadrarea n categoria veniturilor din consultan i management se efectueaz prin analiza contractelor ncheiate i
a altor documente care justific natura veniturilor.
4. Pentru ncadrarea n condiia privind nivelul veniturilor realizate n anul precedent, se vor lua n calcul aceleai
venituri care constituie baza impozabil prevzut la art. 112
7
din Codul fiscal, iar cursul de schimb pentru
determinarea echivalentului n euro este cel de la nchiderea aceluiai exerciiu financiar.
Re%uli de aplicare a siste!ului de i!punere pe veniturile !icrontreprinderii
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 3(- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
Art, --0
0
, @ .-/ !po$itul re%le!entat de pre$entul titlu este obli%atoriu.
.0/ ,icrontreprinderile pltitoare de i!po$it pe profit sunt obli%ate la plata i!po$itului re%le!entat de pre$entul
titlu ncepnd cu anul fiscal ur!tor) dac ndeplinesc condiiile prev$ute la art. 00*
0
.
.1/ Pentru anul *305) persoanele +uridice ro!ne pltitoare de i!po$it pe profit care la data de 50 dece!brie
*30* ndeplinesc condiiile prev$ute la art. 00*
0
sunt obli%ate la plata i!po$itului re%le!entat de pre$entul titlu
ncepnd cu 0 februarie *305) ur!nd a co!unica or%anelor fiscale teritoriale !odificarea siste!ului de
i!punere) potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal) pn la data de *< !artie *305 inclusiv. Pn la
acest ter!en se va depune #i declaraia privind i!po$itul pe profit datorat pentru profitul i!po$abil obinut n
perioada 0 ianuarie *305(50 ianuarie *305) prin excepie de la prevederile art. 58 #i 5<.
.2/ . persoan +uridic ro!n care este nou(nfiinat este obli%at s plteasc i!po$it pe veniturile
!icrontreprinderilor ncepnd cu pri!ul an fiscal) dac condiia prev$ut la art. 00*
0
lit. d= este ndeplinit la
data nre%istrrii la re%istrul co!erului.
.2
-
/ Prin excepie de la prevederile alin. ;8=) persoana +uridic ro!n nou(nfiinat care) ncepnd cu data
nre%istrrii n re%istrul co!erului) intenionea$ s desf#oare activitile prev$ute la alin. ;4= nu intr sub
incidena pre$entului titlu.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44
1
< a fost introdus !rin !unctul 3(- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-0*-2013-
.2
0
/ Prin excepie de la prevederile alin. ;8=) persoana +uridic ro!n nou(nfiinat care) la data nre%istrrii n
re%istrul co!erului) are subscris un capital social repre$entnd cel puin ec9ivalentul n lei al su!ei de *<.333
euro poate opta s aplice prevederile titlului . .piunea este definitiv) cu condiia !eninerii valorii capitalului
social de la data nre%istrrii) pentru ntrea%a perioad de existen a persoanei +uridice respective. -n ca$ul n
care aceast condiie nu este respectat) persoana +uridic aplic prevederile pre$entului titlu) ncepnd cu anul
fiscal ur!tor celui n care capitalul social este redus sub valoarea repre$entnd ec9ivalentul n lei al su!ei de
*<.333 euro de la data nre%istrrii) dac sunt ndeplinite condiiile prev$ute de art. 00*
0
. Cursul de sc9i!b
utili$at pentru deter!inarea ec9ivalentului n lei pentru su!a de *<.333 euro este cursul de sc9i!b leu2euro
co!unicat de Fanca :aional a Ro!niei la data nre%istrrii persoanei +uridice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44
2
< a fost introdus !rin !unctul 3(- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-0*-2013-
.3/ ,icrontreprinderile nu !ai aplic acest siste! de i!punere ncepnd cu anul fiscal ur!tor anului n care
nu !ai ndeplinesc una dintre condiiile prev$ute la art. 00*
0
.
.6/ :u intr sub incidena prevederilor pre$entului titlu persoanele +uridice ro!ne care6
a/ desf#oar activiti n do!eniul bancar7
!/ desf#oar activiti n do!eniile asi%urrilor #i reasi%urrilor) al pieei de capital) cu excepia persoanelor
+uridice care desf#oar activiti de inter!ediere n aceste do!enii7
c/ desf#oar activiti n do!eniul +ocurilor de noroc.
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 34- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul 3(- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-0*-2013-
.7/ Persoanele +uridice ro!ne care au optat pentru acest siste! de i!punere potrivit re%le!entrilor le%ale n
vi%oare pn la data de 0 februarie *305 pstrea$ acest re%i! de i!po$itare pentru anul *305.
HHHHHHHHHHH
Art- 112
2
- 3 a fost modificat !rin !unctul 3(- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-

2
. - prin Norm metodologic Norma metodologic de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
5. Persoanele juridice romne pentru care perioada de inactivitate temporar/nedesfurare a activitii nceteaz n
cursul anului aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, pentru anul respectiv, ncepnd cu
trimestrul n care nceteaz perioada de inactivitate temporar/nedesfurare a activitii.
Persoanele juridice romne nou-nfiinate n perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013 inclusiv, care nu au optat pn la
data de 31 ianuarie 2013 s aplice sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, nu sunt obligate potrivit
prevederilor legale n vigoare ncepnd cu data de 1 februarie 2013 s aplice acest sistem de impunere pentru anul
2013. Aceste persoane juridice urmeaz s verifice condiiile prevzute de art. 112
1
din Codul fiscal, la data de 31
decembrie 2013, n vederea ncadrrii n categoria contribuabililor pltitori de impozit pe veniturile
microntreprinderilor, pentru anul fiscal 2014.
6. Persoanele juridice romne care nu sunt obligate s aplice sistemul de impunere pe veniturile
microntreprinderilor sunt urmtoarele:
a) persoanele juridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor speciale de organizare i funcionare din
domeniul bancar (societile comerciale bancare, casele de schimb valutar, societile de credit ipotecar,
cooperativele de credit etc.);
b) persoanele juridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor speciale de organizare i funcionare din
domeniul asigurrilor (de exemplu, societile de asigurare-reasigurare), al pieei de capital (de exemplu, bursele de
valori sau de mrfuri, societile de servicii de investiii financiare, societile de registru, societile de depozitare),
cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii (brokerii i agenii de
asigurare);
c) persoanele juridice care desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului.
7. Microntreprinderile care n cursul unui trimestru ncep s desfoare activiti de natura celor prevzute la art.
112
2
alin. (6) din Codul fiscal datoreaz impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile nregistrate ncepnd
cu trimestrul respectiv.
8. Persoanele juridice romne care, la data de 31 decembrie 2012, au realizat venituri ncadrate, prin echivalare n
lei, ntre 65.000 euro i 100.000 euro i care ndeplineau concomitent i celelalte condiii prevzute de
reglementrile legale n vigoare pn la data de 1 februarie 2013 i care au solicitat ieirea din sistemul de impunere
pe veniturile microntreprinderilor, pn la data de 31 ianuarie 2013 inclusiv, nu sunt obligate s aplice, ncepnd cu
1 februarie 2013, acest sistem de impunere. Aceste persoane juridice urmeaz s verifice condiiile prevzute de art.
112
1
din Codul fiscal, la data de 31 decembrie 2013, n vederea ncadrrii n categoria contribuabililor pltitori de
impozit pe veniturile microntreprinderilor, pentru anul fiscal 2014.
"ria de cuprindere a i!po$itului
Art, --0
1
, ( !po$itul stabilit prin pre$entul titlu) denu!it i!po$it pe veniturile !icrontreprinderilor) se aplic
asupra veniturilor din orice surs) cu excepia celor prev$ute la art. 00*
1
.
"nul fiscal
Art, --0
2
, ( .-/ "nul fiscal al unei !icrontreprinderi este anul calendaristic.
.0/ -n ca$ul unei !icrontreprinderi care se nfiinea$ sau #i ncetea$ existena) anul fiscal este perioada din
anul calendaristic n care persoana +uridic a existat.

4
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
9. n cazul nfiinrii unei microntreprinderi ntr-un an fiscal, perioada impozabil ncepe:
a) de la data nregistrrii acesteia la registrul comerului, dac are aceast obligaie;
b) de la data nregistrrii acesteia n registrul inut de instanele judectoreti competente, dac are aceast
obligaie;
c) de la data ncheierii sau, dup caz, a punerii n aplicare a contractelor de asociere, n cazul asocierilor care nu dau
natere unei noi persoane juridice.
10. Perioada impozabil a unei microntreprinderi se ncheie, n cazul divizrilor sau al fuziunilor care au ca efect
juridic ncetarea existenei persoanei juridice prin dizolvare fr lichidare, la una dintre urmtoarele date:
a) la data nregistrrii n registrul comerului/registrul inut de instanele judectoreti competente a noii societi
sau a ultimei dintre ele, n cazul constituirii uneia sau a mai multor societi noi;
b) la data nregistrrii hotrrii ultimei adunri generale care a aprobat operaiunea sau de la alt dat stabilit prin
acordul prilor, n cazul n care se stipuleaz c operaiunea va avea efect la o alt dat, potrivit legii;
c) la data stabilit potrivit legii, n alte cazuri dect cele menionate la lit. a) i b).
Perioada impozabil a microntreprinderii se ncheie, n cazul dizolvrii urmate de lichidare, la data depunerii
situaiilor financiare la registrul unde a fost nregistrat, potrivit legii, nfiinarea persoanei juridice respective.
Cota de i!po$itare
Art, --0
3
, ( Cota de i!po$itare pe veniturile !icrontreprinderilor este 5C.
!punerea !icrontreprinderilor care reali$ea$ venituri !ai !ari de 4<.333 euro sau venituri din consultan #i
!ana%e!ent
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 3)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
Art, --0
6
, @ &ac n cursul unui an fiscal o !icrontreprindere reali$ea$ venituri !ai !ari de 4<.333 euro sau
ponderea veniturilor reali$ate din consultan #i !ana%e!ent n veniturile totale este de peste *3C inclusiv)
aceasta va plti i!po$it pe profit. Calculul #i plata i!po$itului pe profit se efectuea$ ncepnd cu tri!estrul n
care s(a dep#it oricare dintre li!itele prev$ute n pre$entul articol) lund n considerare veniturile #i c9eltuielile
reali$ate de la nceputul anului fiscal. !po$itul pe profit datorat repre$int diferena dintre i!po$itul pe profit
calculat de la nceputul anului fiscal pn la sfr#itul perioadei de raportare #i i!po$itul pe veniturile
!icrontreprinderilor datorat n cursul anului respectiv.
HHHHHHHHHHH
Art- 112
*
- 3 a fost modificat !rin !unctul 3)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-

6
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
11. n situaia n care, n cursul anului fiscal, o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro,
contribuabilul va comunica, n termen de 30 de zile de la data de la care nu mai este ndeplinit condiia respectiv,
organului fiscal ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor prin depunerea unei declaraii de
meniuni, cu respectarea termenului legal, potrivit Codului de procedur fiscal.
12. Veniturile luate n calcul la stabilirea limitei de 65.000 euro sunt aceleai cu cele care constituie baza impozabil
prevzut la art. 112
7
din Codul fiscal.
Pentru anul 2013, veniturile luate n calcul la stabilirea limitei de 65.000 euro sunt cele de natura celor prevzute la
art. 112
7
din Codul fiscal, nregistrate:
- ncepnd cu 1 ianuarie 2013, de ctre persoanele juridice care aplic sistemul de impunere pe veniturile
microntreprinderilor de la aceast dat inclusiv;
- ncepnd cu 1 februarie 2013, de ctre persoanele juridice care aplic sistemul de impunere pe veniturile
microntreprinderilor de la aceast dat inclusiv.
13. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului n euro este cel de la nchiderea exerciiului financiar
precedent.
Fa$a i!po$abil
Art, --0
7
, ( .-/ Fa$a i!po$abil a i!po$itului pe veniturile !icrontreprinderilor o constituie veniturile din orice
surs) din care se scad6
a/ veniturile aferente costurilor stocurilor de produse7
!/ veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie7
c/ veniturile din producia de i!obili$ri corporale #i necorporale7
)/ veniturile din subvenii7
HHHHHHHHHHH
,itera d< a fost modificat !rin !unctul 3*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
e/ veniturile din provi$ioane #i a+ustri pentru depreciere sau pierdere de valoare7
(/ veniturile re$ultate din restituirea sau anularea unor dobn$i #i2sau penaliti de ntr$iere) care au fost
c9eltuieli nedeductibile la calculul profitului i!po$abil7
4/ veniturile reali$ate din desp%ubiri) de la societile de asi%urare2reasi%urare) pentru pa%ubele produse
bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.
5/ veniturile din diferene de curs valutar7
HHHHHHHHHHH
,itera =< a fost introdus !rin !unctul 3&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
#/ veniturile financiare nre%istrate ca ur!are a decontrii creanelor #i datoriilor n lei n funcie de un curs
valutar diferit de cel la care au fost nre%istrate iniial7
HHHHHHHHHHH
,itera i< a fost introdus !rin !unctul 3&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
</ valoarea reducerilor co!erciale acordate ulterior facturrii.
HHHHHHHHHHH
,itera >< a fost introdus !rin !unctul 3&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
.-
-
/ Pentru deter!inarea i!po$itului pe veniturile !icrontreprinderilor) la ba$a i!po$abil deter!inat potrivit
alin. ;0= se adau% ur!toarele6
a/ valoarea reducerilor co!erciale pri!ite ulterior facturrii7
!/ n tri!estrul >) diferena favorabil dintre veniturile din diferene de curs valutar2veniturile financiare
nre%istrate ca ur!are a decontrii creanelor #i datoriilor n lei n funcie de un curs valutar diferit de cel la care au
fost nre%istrate iniial #i c9eltuielile din diferene de curs valutar2c9eltuielile financiare aferente) nre%istrate
cu!ulat de la nceputul anului.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
1
< a fost introdus !rin !unctul 3(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd
cu 01-01-2014-
.0/ -n ca$ul n care o !icrontreprindere ac9i$iionea$ case de !arcat) valoarea de ac9i$iie a acestora se
deduce din ba$a i!po$abil) n confor!itate cu docu!entul +ustificativ) n tri!estrul n care au fost puse n
funciune) potrivit le%ii.

7
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
14. Baza impozabil asupra creia se aplic cota de 3% este reprezentat de totalul veniturilor trimestriale care sunt
nregistrate n creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi de venituri, cu excepia celor nregistrate n:
- Veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
- Veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie;
- Veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale;
- Veniturile din subvenii de exploatare;
- Veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare;
- Veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care au fost cheltuieli
nedeductibile la calculul profitului impozabil;
- Veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor
de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.
15. Microntreprinderile care i nceteaz existena n urma unei operaiuni de reorganizare sau de lichidare, potrivit
legii, i care pe parcursul perioadei de funcionare au fost i pltitoare de impozit pe profit, la calculul impozitului pe
veniturile microntreprinderilor, nu includ n baza impozabil: rezervele constituite din profitul net, rezervele
constituite din diferene de curs favorabil aferente capitalului social n devize sau disponibilului n devize, precum i
sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit pe profit, repartizate ca surse proprii de finanare, potrivit legii,
care au fost constituite n perioada n care au fost pltitoare de impozit pe profit.
Microntreprinderile care i nceteaz existena n urma unei operaiuni de reorganizare sau de lichidare, potrivit
legii, i care pe parcursul perioadei de funcionare au fost i pltitoare de impozit pe profit includ n baza impozabil
i rezervele reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care
au fost deduse la calculul profitului impozabil i nu au fost impozitate n perioada n care au fost pltitoare de impozit
pe profit.
16. n cazul n care se achiziioneaz case de marcat, din baza impozabil se scade valoarea caselor de marcat, n
conformitate cu documentul justificativ, n luna punerii n funciune. Punerea n funciune se face potrivit
prevederilor legale.
Ter!enele de declarare a !eniunilor
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 40- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
Art, --0
8
, @ .-/ Persoanele +uridice ro!ne pltitoare de i!po$it pe profit co!unic or%anelor fiscale teritoriale
aplicarea siste!ului de i!punere pe veniturile !icrontreprinderilor) potrivit prevederilor Codului de procedur
fiscal) pn la data de 50 ianuarie inclusiv a anului pentru care se plte#te i!po$itul pe veniturile
!icrontreprinderilor.
.0/ Persoanele +uridice care se nfiinea$ n cursul unui an fiscal nscriu !eniunea n cererea de nre%istrare la
re%istrul co!erului.
.1/ -n ca$ul n care) n cursul anului fiscal) una dintre condiiile i!puse nu !ai este ndeplinit)
!icrontreprinderea co!unic or%anelor fiscale teritoriale ie#irea din siste!ul de i!punere pe veniturile
!icrontreprinderilor) potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal) pn la data de 50 ianuarie inclusiv a
anului fiscal respectiv.
.2/ ,icrontreprinderile care intr sub incidena prevederilor art. 00*
4
co!unic or%anelor fiscale teritoriale
ie#irea din siste!ul de i!punere pe veniturile !icrontreprinderilor) n cursul anului respectiv) potrivit prevederilor
Codului de procedur fiscal.
HHHHHHHHHHH
Art- 112
(
- 3 a fost modificat !rin !unctul 40- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
Plata i!po$itului #i depunerea declaraiilor fiscale
Art, --0
9
, ( .-/ Calculul #i plata i!po$itului pe veniturile !icrontreprinderilor se efectuea$ tri!estrial) pn la
data de *< inclusiv a lunii ur!toare tri!estrului pentru care se calculea$ i!po$itul.
.0/ ,icrontreprinderile au obli%aia de a depune) pn la ter!enul de plat a i!po$itului) declaraia de i!po$it
pe veniturile !icrontreprinderilor.
.1/ .bli%aia fiscal re%le!entat de pre$entul titlu repre$int venit al bu%etului de stat.
!po$itarea persoanelor fi$ice asociate cu o !icrontreprindere
Art, --0
-:
, ( -n ca$ul unei asocieri fr personalitate +uridic ntre o !icrontreprindere #i o persoan fi$ic)
re$ident sau nere$ident) !icrontreprinderea are obli%aia de a calcula) reine) declara #i plti la bu%etul de stat
i!po$itul stabilit prin aplicarea cotei de 5C la veniturile ce revin acesteia din asociere) pn la data de *< inclusiv
a lunii ur!toare tri!estrului pentru care se calculea$ i!po$itul.
Prevederi fiscale referitoare la a!orti$are
Art, --0
--
, ( ,icrontreprinderile sunt obli%ate s in evidena a!orti$rii fiscale) confor! art. *8 al titlului .
HHHHHHHHHHH
7,G, 7.
1
a fost introdus !rin !unctul 4*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
TITLUL ;
!po$itul pe veniturile obinute din Ro!nia de nere$ideni #i i!po$itul pe repre$entanele fir!elor strine
nfiinate n Ro!nia
CAPITOLUL I
!po$itul pe veniturile obinute din Ro!nia de nere$ideni
Contribuabili
Art, --1, ( :ere$idenii care obin venituri i!po$abile din Ro!nia au obli%aia de a plti i!po$it confor!
pre$entului capitol #i sunt denu!ii n continuare contribuabili.
Art, --2, ( !po$itul stabilit prin pre$entul capitol) denu!it n continuare i!po$it pe veniturile obinute din
Ro!nia de nere$ideni) se aplic asupra veniturilor brute i!po$abile obinute din Ro!nia.
>enituri i!po$abile obinute din Ro!nia
Art, --3, ( .-/ >eniturile i!po$abile obinute din Ro!nia) indiferent dac veniturile sunt pri!ite n Ro!nia sau
n strintate) sunt6
a/ dividende de la un re$ident7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul (0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
1. Veniturile de natura dobnzilor, redevenelor sau comisioanelor realizate de ctre nerezideni i care sunt
cheltuieli atribuibile sediului permanent din Romnia al unui nerezident sunt venituri impozabile n Romnia potrivit
titlului V din Codul fiscal.
!/ dobn$i de la un re$ident7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
c/ dobn$i de la un nere$ident care are un sediu per!anent n Ro!nia) dac dobnda este o c9eltuial a
sediului per!anent2a sediului per!anent dese!nat7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 40
1

22/01/2004 :
Norme metodologice:
)/ redevene de la un re$ident7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
2.
(1) Termenul redeven cuprinde orice sum care trebuie pltit n bani sau n natur pentru folosirea sau dreptul de
a folosi orice proprietate sau drept prevzut la art. 7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal, indiferent dac suma trebuie
pltit conform unui contract sau ca urmare a copierii ilegale sau a nclcrii drepturilor legale ale unei alte
persoane.
(1
1
) Nu reprezint redevene sumele pltite n schimbul obinerii drepturilor exclusive de distribuie a unui produs
sau serviciu, deoarece acestea nu sunt efectuate n schimbul folosinei sau dreptului de folosin a unui element de
proprietate inclus n definiie. Intermediarul distribuitor rezident nu pltete dreptul de a folosi marca sau numele
sub care sunt vndute bunurile, el obine doar dreptul exclusiv de a vinde bunurile pe care le cumpr de la
productor.
(2) n cazul unei tranzacii care implic transferul de software, ncadrarea ca redeven a sumei care trebuie pltit
depinde de natura drepturilor transferate.
(3) n cazul transferului unui drept parial dintr-un copyright pentru software, suma care trebuie pltit este o
redeven dac primitorul dobndete dreptul de a utiliza acel software, astfel nct lipsa acestui drept constituie o
nclcare a copyright-ului. Exemple de astfel de tranzacii sunt transferurile de drepturi de a reproduce i distribui
ctre public orice software, precum i transferurile de drept de a modifica i a face public orice software.
(4) n analiza caracterului unei tranzacii care implic transferul de software nu se ine cont de dreptul de a copia un
program exclusiv n scopul de a permite exploatarea efectiv a programului de ctre utilizator. n consecin, o sum
care trebuie pltit nu este o redeven dac singurul drept transferat este un drept limitat de a copia un program,
n scopul de a permite utilizatorului s-l exploateze. Acelai rezultat se aplic i pentru "drepturi de reea sau site",
n care primitorul obine dreptul de a face multiple copii ale unui program, exclusiv n scopul de a permite
exploatarea programului pe mai multe computere sau n reeaua primitorului.
(5) n cazul achiziiei tuturor drepturilor dintr-un copyright pentru software, suma care trebuie pltit nu este pentru
folosirea sau dreptul de a folosi acel software, n consecin nefiind o redeven.
(5
1
) Nu reprezint redevene sumele pltite de intermediarii distribuitori ai unui software n baza unui contract prin
care se acord frecvent dreptul de distribuie a unor exemplare ale software-ului, fr a da dreptul de reproducere.
Distribuia poate fi fcut pe suporturi tangibile sau pe cale electronic, fr ca distribuitorul s aib dreptul de a
reproduce software-ul. De asemenea, nu reprezint redeven suma pltit pentru un software ce urmeaz a fi
supus unui proces de personalizare n vederea instalrii sale. n aceste tranzacii, intermediarii distribuitori pltesc
numai pentru achiziionarea exemplarelor de software i nu pentru a exploata un drept de autor pentru software.
(6) Suma care trebuie pltit pentru folosirea sau dreptul de a folosi ideile sau principiile cu privire la un software,
cum ar fi schemele logice, algoritmii sau limbajele de programare, este o redeven.
(7) n nelesul acestei norme, software este orice program sau serie de programe care conine instruciuni pentru
un computer, att pentru operarea computerului (software de operare) ct i pentru ndeplinirea altor sarcini
(software de aplicaie).
8.
a) n cazul unei tranzacii care permite unei persoane s descarce electronic imagini, sunete sau texte, suma care
trebuie pltit nu este redeven dac folosirea acestor materiale se limiteaz la drepturile necesare pentru a
permite descrcarea, stocarea i exploatarea computerului, reelei sau a altui echipament de stocare, operare sau
afiare a utilizatorului. n caz contrar, suma care trebuie pltit pentru transferul dreptului de a reproduce i a face
public un produs digital este o redeven.
b) tranzaciile ce permit clientului s descarce electronic produse digitale pot duce la folosirea dreptului de autor de
ctre client, deoarece un drept de a efectua una sau mai multe copii ale coninutului digital este acordat prin
contract. Atunci cnd compensaia este esenial pltit pentru altceva dect pentru folosirea, sau pentru dreptul de a
folosi drepturile de autor, cum ar fi pentru dobndirea altor tipuri de drepturi contractuale, date sau servicii, i
folosirea dreptului de autor este limitat la drepturile necesare pentru a putea descrca, stoca i opera pe
computerul, reeaua sau alte medii de stocare, rulare sau proiectare ale clientului, aceast folosire a dreptului de
autor nu trebuie s influeneze analiza caracterului plii atunci cnd se urmrete aplicarea definiiei "redevenei".
c) se consider redeven situaia tranzaciilor n care plata este fcut n scopul acordrii dreptului de folosin a
dreptului de autor asupra unui produs digital ce este descrcat electronic. Acesta ar fi situaia, unei edituri care
pltete pentru a obine dreptul de a reproduce o fotografie protejat de drept de autor pe care o va descrca
electronic n scopul includerii ei pe coperta unei cri pe care o editeaz. n aceast tranzacie, motivaia esenial a
plii este achiziionarea dreptului de a folosi dreptul de autor asupra produsului digital, adic a dreptului de a
reproduce i distribui fotografia, i nu simpla achiziie a coninutului digital.
(9) n cazul unui contract care implic folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevzut la art. 7
alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal, precum i transferul unei alte proprieti sau altui serviciu, suma care trebuie
pltit conform contractului trebuie s fie mprit, conform diverselor poriuni de contract, pe baza condiiilor
contractului sau pe baza unei mpriri rezonabile, fiecrei poriuni aplicndu-i-se tratamentul fiscal corespunztor.
Dac totui o anumit parte din ceea ce urmeaz a se asigura prin contract constituie de departe scopul principal al
contractului, cealalt poriune fiind auxiliar, tratamentul aplicat poriunii principale de contract se aplic ntregii
sume care trebuie pltit conform contractului.
(10) Este considerat redeven i suma pltit n cadrul contractului de know-how, n baza cruia vnztorul
accept s mprteasc cunotinele i experiena sa cumprtorului, astfel nct cumprtorul s le poat folosi n
interesul su i s nu le dezvluie publicului. n acelai timp vnztorul nu joac nici un rol n aplicarea cunotinelor
puse la dispoziie cumprtorului i nu garanteaz rezultatele aplicrii acestora.
(11) n cazul contractului de prestri de servicii n care una dintre pri se angajeaz s utilizeze cunotinele sale
pentru executarea unei lucrri pentru cealalt parte, suma pltit nu constituie redeven.
(12) Sumele pltite operatorilor de satelii de ctre societile de radio, televiziune sau de ctre societile de
telecomunicaii ori de ctre ali clieni, n baza unor contracte de nchiriere de transponder care permit utilizarea
capacitii de a transmite n mai multe zone geografice, nu reprezint redeven dac nu este transferat nicio
tehnologie legat de satelit i dac clientul nu se afl n posesia satelitului cnd realizeaz transmisiile, ci are numai
acces la capacitatea de transmisie a acestuia. n situaia n care proprietarul satelitului nchiriaz satelitul unei alte
pri, suma pltit de operatorul de satelit proprietarului este considerat ca reprezentnd nchirierea unui
echipament industrial, comercial sau tiinific. Un tratament similar se aplic sumelor pltite pentru nchirierea ori
achiziionarea capacitii unor cabluri pentru transmiterea energiei sau pentru comunicaii ori a unor conducte
pentru transportul gazului sau al petrolului.
(13) Sumele pltite de un operator de reea de telecomunicaii ctre un alt operator, n baza unor acorduri clasice de
roaming, nu reprezint redevene dac nu este utilizat sau transferat o tehnologie secret. Sumele pltite n
cadrul acestui tip de contract nu pot fi interpretate ca fiind sume pltite pentru utilizarea unui echipament comercial,
industrial sau tiinific, dac nu este utilizat efectiv un echipament. Aceste sume reprezint o tax pentru utilizarea
serviciilor de telecomunicaii furnizate de operatorul de reea din strintate. n mod similar sumele pltite pentru
utilizarea sau dreptul de a utiliza frecvenele radio nu reprezint redevene.
(14) Sumele pltite pentru difuzarea unor filme la cinematograf sau prin televiziune reprezint redeven.
e/ redevene de la un nere$ident care are un sediu per!anent n Ro!nia) dac redevena este o c9eltuial a
sediului per!anent2a sediului per!anent dese!nat7
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost modificat !rin !unctul 40
1
(/ co!isioane de la un re$ident7
4/ co!isioane de la un nere$ident care are un sediu per!anent n Ro!nia) dac co!isionul este o c9eltuial
a sediului per!anent2a sediului per!anent dese!nat7
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost modificat !rin !unctul 40
1
5/ venituri din activiti sportive #i de divertis!ent desf#urate n Ro!nia) indiferent dac veniturile sunt pri!ite
de ctre persoanele care particip efectiv la ase!enea activiti sau de ctre alte persoane7
#/ "bro%at prin punctul 80. din .rdonan nr. ?2*305 ncepnd cu 30.3*.*305.
HHHHHHHHHHH
,itera i< a fost modificat !rin !unctul *&- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-
</ venituri repre$entnd re!uneraii pri!ite de nere$ideni ce au calitatea de ad!inistrator) fondator sau
!e!bru al consiliului de ad!inistraie al unei persoane +uridice ro!ne7
=/ venituri din servicii prestate n Ro!nia de orice natur #i n afara Ro!niei de natura serviciilor de
!ana%e!ent) de consultan n orice do!eniu) de !arDetin%) de asisten te9nic) de cercetare #i proiectare n
orice do!eniu) de recla! #i publicitate indiferent de for!a n care sunt reali$ate #i celor prestate de avocai)
in%ineri) ar9iteci) notari publici) contabili) auditori7 nu repre$int venituri i!po$abile n Ro!nia veniturile din
transportul internaional #i prestrile de servicii accesorii acestui transport7
HHHHHHHHHHH
,itera C< a fost modificat !rin !unctul 42- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-0*-2013-

22/01/2004 :
3
1
. Din punctul de vedere al titlului V din Codul fiscal sunt considerate venituri obinute din Romnia pentru servicii
prestate n afara Romniei numai veniturile din prestarea urmtoarelor servicii: servicii de management, servicii de
consultan n orice domeniu, servicii de marketing, servicii de asisten tehnic, servicii de cercetare i proiectare n
orice domeniu, servicii de reclam i publicitate indiferent de forma n care sunt realizate i servicii prestate de
avocai, ingineri, arhiteci, notari, contabili, auditori.
"/ venituri din profesii independente desf#urate n Ro!nia ( doctor) avocat) in%iner) dentist) ar9itect) auditor #i
alte profesii si!ilare () n ca$ul cnd sunt obinute n alte condiii dect prin inter!ediul unui sediu per!anent sau
ntr(o perioad sau n !ai !ulte perioade care nu dep#esc n total 0?5 de $ile pe parcursul oricrui interval de
0* luni consecutive care se nc9eie n anul calendaristic vi$at7
'/ veniturile din pensii pri!ite de la bu%etul asi%urrilor sociale sau de la bu%etul de stat) n !sura n care
pensia lunar dep#e#te plafonul prev$ut la art. 4A7
HHHHHHHHHHH
,itera m< a fost modificat !rin !unctul &- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd cu
04-0*-200)-
%/ "bro%at prin punctul ?. din .rdonan de ur%en nr. 05?2*338 ncepnd cu 38.34.*33<.
&/ venituri din pre!ii acordate la concursuri or%ani$ate n Ro!nia7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
4. Prin concursuri organizate n Romnia se nelege concursuri organizate n orice domeniu n Romnia.
/ venituri obinute la +ocurile de noroc practicate n Ro!nia) de la fiecare +oc de noroc) obinute de la acela#i
or%ani$ator ntr(o sin%ur $i de +oc.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
5. Venituri obinute la jocuri de noroc nseamn ctiguri n bani i/sau n natur acordate participanilor de ctre
orice persoan juridic romn, autorizat s organizeze i s exploateze jocuri de noroc.
>/ venituri reali$ate de nere$ideni din lic9idarea unei persoane +uridice ro!ne. >enitul brut reali$at din
lic9idarea unei persoane +uridice ro!ne repre$int su!a excedentului distribuiilor n bani sau n natur care
dep#e#te aportul la capitalul social al persoanei fi$ice2+uridice beneficiare.
HHHHHHHHHHH
,itera B< a fost modificat !rin !unctul 31- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
r/ venituri reali$ate din transferul !asei patri!oniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nere$ident n cadrul
operaiunii de fiducie.
HHHHHHHHHHH
,itera r< a fost introdus !rin !unctul 34- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-10-2011-
.0/ Br!toarele venituri i!po$abile obinute din Ro!nia nu sunt i!po$itate potrivit pre$entului capitol #i se
i!po$itea$ confor! titlului ) sau >
0
) dup ca$6
a/ veniturile unui nere$ident) care sunt atribuibile unui sediu per!anent2sediu per!anent dese!nat n Ro!nia7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul 42
1
!/ veniturile unei persoane +uridice strine obinute din proprieti i!obiliare situate n Ro!nia sau din
transferul titlurilor de participare) a#a cu! sunt definite la art. 1 alin. ;0= pct. 50) deinute ntr(o persoan +uridic
ro!n7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
6. Venituri din proprieti imobiliare nseamn venituri din vnzarea, precum i din cedarea dreptului de folosin
asupra proprietii imobiliare sau a unei cote-pri din aceast proprietate (nchiriere, concesionare sau arendare).
c/ venituri ale unei persoane fi$ice nere$idente) obinute dintr(o activitate dependent desf#urat n Ro!nia7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
7. Prin cedarea dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare se nelege i arendarea sau concesionarea
proprietii imobiliare sau a unei cote-pri din aceast proprietate.
)/ veniturile unei persoane fi$ice nere$idente obinute din nc9irierea sau din alt for! de cedare a dreptului
de folosin a unei proprieti i!obiliare situate n Ro!nia) din transferul proprietilor i!obiliare situate n
Ro!nia) din transferul titlurilor de participare) a#a cu! sunt definite la art. 1 alin. ;0= pct. 50) deinute la o
persoana +uridic ro!n) #i din transferul titlurilor de valoare) a#a cu! sunt definite la art. 4< alin. ;0= lit. c=7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
7. Prin cedarea dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare se nelege i arendarea sau concesionarea
proprietii imobiliare sau a unei cote-pri din aceast proprietate.
e/ veniturile obinute de nere$ideni dintr(o asociere constituit n Ro!nia) inclusiv dintr(o asociere a unei
persoane fi$ice nere$idente cu o !icrontreprindere.
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost modificat !rin !unctul 4&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 4&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
.0
-
/ Trata!entul fiscal al veniturilor reali$ate din ad!inistrarea !asei patri!oniale de ctre fiduciar) altele dect
re!uneraia acestuia) este stabilit n funcie de natura venitului respectiv #i supus i!punerii confor! pre$entului
titlu) respectiv titlului #i ) dup ca$. .bli%aiile fiscale ale constituitorului nere$ident vor fi ndeplinite de fiduciar.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
1
< a fost introdus !rin !unctul 3)- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-10-2011-
.1/ >eniturile obinute de or%anis!ele nere$idente de plasa!ent colectiv fr personalitate +uridic din transferul
titlurilor de valoare) a#a cu! sunt definite la art. 4< alin. ;0= lit. c=) respectiv al titlurilor de participare) a#a cu! sunt
definite la art. 1 alin. ;0= pct. 50) deinute direct sau indirect ntr(o persoan +uridic ro!n) nu repre$int venituri
i!po$abile in Ro!nia.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-200'-
.2/ "bro%at prin punctul 83. din .rdonan de ur%en nr. <?2*303 ncepnd cu 30.31.*303.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-200'-
.3/ >eniturile obinute de nere$ideni pe piee de capital strine din transferul titlurilor de participare) a#a cu!
sunt definite la art. 1 alin. ;0= pct. 50) deinute la o persoan +uridic ro!n) precu! #i din transferul titlurilor de
valoare) a#a cu! sunt definite la art. 4< alin. ;0= lit. c=) e!ise de re$ideni ro!ni) nu repre$int venituri
i!po$abile n Ro!nia.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul 12- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12&/200( %nce!2nd
cu 01-01-200'-
.6/ >enitul obinut de la un fiduciar re$ident de ctre un beneficiar nere$ident atunci cnd acesta este
constituitor nere$ident) din transferul !asei patri!oniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie) repre$int venit
nei!po$abil.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost introdus !rin !unctul 3*- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-10-2011-
Reinerea i!po$itului din veniturile i!po$abile obinute din Ro!nia de nere$ideni
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul (1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
Art, --6, ( .-/ !po$itul datorat de nere$ideni pentru veniturile i!po$abile obinute din Ro!nia se calculea$)
se reine #i se plte#te la bu%etul de stat de ctre pltitorii de venituri.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
8.
(1) Pentru veniturile obinute de nerezideni din Romnia, pltitorii de venituri au obligaia calculrii i reinerii
impozitelor datorate prin stopaj la surs i virrii lor la bugetul de stat n termenul stabilit la art. 116 alin. (5) din
Codul fiscal.
(2) n cazurile prevzute la art. 115 alin. (1) lit. c), e) i g) din Codul fiscal, pltitorul impozitului prevzut la titlul V
din Codul fiscal este nerezidentul care are sediul permanent n Romnia n evidena cruia sunt nregistrate
respectivele cheltuieli deductibile.
.0/ !po$itul datorat se calculea$ prin aplicarea ur!toarelor cote asupra veniturilor brute6
a/ "bro%at prin punctul 85. din .rdonan nr. ?2*305 ncepnd cu 30.3*.*305.
!/ "bro%at prin punctul 8?. din .rdonan de ur%en nr. 0012*303 ncepnd cu 30.30.*300.
c/ *<C pentru veniturile obinute din +ocuri de noroc) prev$ute la art. 00< alin. ;0= lit. p=7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 41- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
c
-
/ <3C pentru veniturile prev$ute la art. 00< alin. ;0= lit. a= (%=) D= #i l=) dac veniturile sunt pltite ntr(un stat
cu care Ro!nia nu are nc9eiat un instru!ent +uridic n ba$a cruia s se reali$e$e sc9i!bul de infor!aii.
"ceste prevederi se aplic nu!ai n situaia n care veniturile de natura celor prev$ute la art. 00< alin. ;0= lit. a=
(%=) D= #i l= sunt pltite ca ur!are a unor tran$acii calificate ca fiind artificiale confor! art. 00 alin. ;0=.
HHHHHHHHHHH
,itera c
1
< a fost introdus !rin !unctul 44- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-0*-2013-
)/ 04C n ca$ul oricror altor venituri i!po$abile obinute din Ro!nia) a#a cu! sunt enu!erate la art. 00<.
HHHHHHHHHHH
,itera d< a fost modificat !rin !unctul 41- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
8
2
. ncepnd cu data de 1 februarie 2013, pentru veniturile prevzute la art. 115 alin. (1) lit. a) - g), k) i l) din
Codul fiscal pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze
schimbul de informaii, se aplic o cot de impozit de 50%, indiferent dac rezidena persoanei beneficiare a acestor
venituri este ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie pentru evitarea dublei impuneri sau nu.
8
3
. ncepnd cu data de 1 februarie 2013, pentru veniturile realizate sub form de dobnzi la depozitele la
vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i
la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia, pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un
instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii, se aplic o cot de impozit de 50%,
indiferent de data constituirii raportului juridic.
Cota de 50% se aplic i altor venituri de natura dobnzilor, pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un
instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii, cum ar fi dobnzile la credite, dobnzile n
cazul contractelor de leasing financiar, dobnzile la creditele intragrup, precum i dobnzilor aferente depozitelor
colaterale, conturilor escrow, considerate dobnzi pentru depozite la termen potrivit normelor Bncii Naionale a
Romniei, dobnda la instrumente/titluri de crean emise de societile romne, reglementate de Legea nr.
31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
data de 1 februarie 2013 pn la data scadenei depozitului i nregistrate n contul curent sau n contul de depozit al
titularului. Aceleai prevederi se aplic i n cazul depozitelor la vedere, certificatelor de depozit i altor instrumente
de economisire.
8
4
. n sensul art. 116 alin. (2) lit. c
1
) din Codul fiscal, instrumentele juridice ncheiate de Romnia n baza crora se
realizeaz schimbul de informaii reprezint acordurile/conveniile bilaterale/multilaterale n baza crora Romnia
poate realiza un schimb de informaii care este relevant pentru aplicarea acestor prevederi legale.
Lista acordurilor/conveniilor se public pe site-ul Ministerului Finanelor Publice i se actualizeaz periodic.
9. La impunerea i declararea veniturilor ce reprezint remuneraii primite de persoanele fizice nerezidente pentru
activitatea desfurat n calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei
persoane juridice romne sunt aplicabile dispoziiile titlului III din Codul fiscal.
9
1
. Veniturile sub form de dobnzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de
depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia se
impun cu o cot de 16% din suma acestora atunci cnd veniturile de aceast natur sunt pltite ntr-un stat cu care
Romnia are ncheiat un instrument juridic n baza cruia se face schimbul de informaii i beneficiarul sumelor nu
face dovada rezidenei fiscale.
Cota de 16% se aplic i altor venituri de natura dobnzilor, cum ar fi dobnzile la credite, dobnzile n cazul
contractelor de leasing financiar, dobnzile la creditele intragrup, precum i dobnzilor aferente depozitelor
31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
.1/ Prin dero%are de la alin. ;*=) i!po$itul ce trebuie reinut se calculea$ dup cu! ur!ea$6
a/ pentru veniturile ce repre$int re!uneraii pri!ite de nere$ideni care au calitatea de ad!inistrator) fondator
sau !e!bru al consiliului de ad!inistraie al unei persoane +uridice ro!ne) potrivit art. <17
!/ pentru veniturile din pensii pri!ite de la bu%etul asi%urrilor sociale sau de la bu%etul de stat) potrivit art. 13.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
8
2
8
3
de economisire.
8
4
1
9
1
.2/ !po$itul se calculea$) respectiv se reine n !o!entul plii venitului #i se plte#te la bu%etul de stat pn
la data de *< inclusiv a lunii ur!toare celei n care s(a pltit venitul. !po$itul se calculea$) se reine #i se
plte#te) n lei) la bu%etul de stat) la cursul de sc9i!b al pieei valutare co!unicat de Fanca :aional a
Ro!niei) valabil n $iua reinerii i!po$itului pentru nere$ideni. -n ca$ul dividendelor distribuite) dar care nu au
fost pltite acionarilor sau asociailor pn la sfr#itul anului n care s(au aprobat situaiile financiare anuale)
i!po$itul pe dividende se declar #i se plte#te pn la data de *< ianuarie a anului ur!tor.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
8
2
8
3
de economisire.
8
4
1
9
1
.3/ Pentru veniturile sub for! de dobn$i la depo$itele la vedere2conturi curente) la depo$itele la ter!en)
certificate de depo$it #i alte instru!ente de econo!isire la bnci #i la alte instituii de credit autori$ate #i situate n
Ro!nia) i!po$itul se calculea$ #i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la !o!entul nre%istrrii n
contul curent sau n contul de depo$it al titularului) respectiv la !o!entul rscu!prrii) n ca$ul certificatelor de
depo$it #i al instru!entelor de econo!isire. >irarea i!po$itului pentru veniturile din dobn$i se face lunar) pn la
data de *< inclusiv a lunii ur!toare nre%istrrii2rscu!prrii.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 42- din /rdonan+ de urgen+ nr- )(/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
9
5
. Conversia n lei a impozitului n valut aferent veniturilor obinute din Romnia de nerezideni se face la cursul de
schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care s-a pltit venitul ctre
nerezident, i impozitul n lei rezultat se vars la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei
n care s-a pltit venitul.
a) Conversia n lei a impozitului n valut aferent veniturilor obinute din Romnia de nerezideni se face la cursul de
schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care s-a pltit venitul ctre
nerezident i impozitul n lei rezultat se vars la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n
care s-a pltit venitul.
b) Pentru impozitul n valut aferent dobnzilor capitalizate realizate din Romnia de nerezideni, conversia se face,
de asemenea, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care
s-a capitalizat dobnda, respectiv la cursul valutar din momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de
depozit al titularului dobnzii capitalizate sau din momentul rscumprrii, n cazul unor instrumente de
economisire, ori n momentul n care dobnda se transform n mprumut. Impozitul n lei astfel calculat se vars la
bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a nregistrat venitul/rscumprat
instrumentul de economisire.
c) Prin plat a unui venit se nelege ndeplinirea obligaiei de a pune fonduri la dispoziia creditorului n maniera
stabilit prin contract sau prin alte nelegeri convenite ntre pri care conduc la stingerea obligaiilor contractuale.
9
6
. Pentru impozitul n valut aferent dobnzilor capitalizate realizate din Romnia de nerezideni, conversia se face,
de asemenea, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care
s-a capitalizat dobnda, respectiv la cursul valutar din momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de
depozit al titularului dobnzii capitalizate sau din momentul rscumprrii, n cazul unor instrumente de
economisire, ori n momentul n care dobnda se transform n mprumut. Impozitul n lei astfel calculat se vars la
bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a nregistrat venitul/rscumprat
instrumentul de economisire.
a) Pentru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri n cazul ctigurilor din transferul valorilor
mobiliare n cazul societilor nchise i din transferul prilor sociale, certificatul de reziden fiscal sau documentul
prevzut la pct. 13 alin. (1) prezentat de nerezident se depune la reprezentantul lui fiscal/mputernicitul desemnat n
Romnia pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative. O copie a certificatului de reziden fiscal sau a
documentului prevzut la pct. 13 alin. (1), legalizat i tradus de organul autorizat din Romnia, se va depune i la
societatea ale crei valori mobiliare/pri sociale sunt transferate.
Pentru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri n cazul persoanelor fizice nerezidente care
obin ctiguri din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor
nchise, certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1) se depune la reprezentantul
fiscal/mputernicitul desemnat n Romnia pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative. O copie a certificatului
de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. 13 alin. (1), legalizat i tradus de organul autorizat din
Romnia, se va anexa la declaraia de venit.
Pentru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri n cazul ctigurilor din transferul titlurilor de
participare obinute de o persoan juridic nerezident, atunci cnd acest ctig este generat de transferul titlurilor
de participare, certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1) prezentat de nerezident
se depune la reprezentantul lui fiscal/mputernicitul desemnat n Romnia pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i
declarative. O copie a certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. 13 alin. (1), legalizat i
tradus de organul autorizat din Romnia, se va depune i la societatea ale crei titluri de participare sunt
transferate.
b) n cazul n care dobnditorul valorilor mobiliare ale unei societi nchise sau al prilor sociale este o persoan
juridic nerezident/persoan fizic nerezident, iar beneficiarul ctigurilor din transferul acestor valori mobiliare,
respectiv al prilor sociale este o persoan fizic rezident, obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe
ctigul determinat din transferul acestor valori mobiliare sau pri sociale revine dobnditorului, respectiv persoanei
juridice nerezidente/persoanei fizice nerezidente, direct sau prin reprezentat fiscal/mputernicit, desemnat conform
legii pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative.
c) n cazul tranzaciilor cu titluri de valoare, respectiv titluri de participare efectuate ntre nerezideni, sunt aplicabile
prevederile menionate n titlurile II i III din Codul fiscal n ceea ce privete obligaiile de calcul, reinere i virare a
impozitului n condiiile neprezentrii certificatului de reziden fiscal sau atunci cnd Romnia nu are ncheiat
convenie de evitare a dublei impuneri cu statul de reziden al beneficiarului ctigurilor din transferul titlurilor de
valoare, respectiv al titlurilor de participare ori n cazul n care, prin convenie, Romnia are dreptul de impunere
asupra ctigului.
d) n cazul n care transferul oricror titluri de valoare deinute de o persoan fizic nerezident se realizeaz printr-
un intermediar, obligaia de calcul i virare a impozitului pe ctigul din transferul unor astfel de titluri, precum i
celelalte obligaii declarative revin beneficiarului nerezident al ctigului sau reprezentantului fiscal/mputernicitului
desemnat de beneficiar pentru cazurile prevzute astfel n titlul III din Codul fiscal. n acest caz, intermediarul va
ndeplini obligaiile ce i revin potrivit art. 66 alin. (6) din Codul fiscal, iar beneficiarul nerezident al ctigului sau
mputernicitul desemnat va depune declaraia privind venitul realizat, va ndeplini obligaiile fiscale i va anexa la
aceast declaraie o copie legalizat a certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. 13 alin.
(1), nsoit de o traducere autorizat n limba romn.
n situaiile prevzute n mod expres n titlul III din Codul fiscal, cnd intermediarul are obligaia de a calcula, de a
reine i de a vira impozitul pe ctigul din transferul oricror titluri de valoare, acesta are obligaia de a pstra
certificatul de reziden fiscal al beneficiarului venitului, precum i de a ndeplini celelalte obligaii declarative.
n situaia n care beneficiarul ctigului din transferul oricror titluri de valoare este o persoan fizic nerezident,
iar transferul acestor titluri nu se face printr-un intermediar, obligaia de calcul, reinere i virare a impozitului,
precum i celelalte obligaii declarative i de pstrare a certificatului de reziden fiscal al beneficiarului ctigului
revin, dup caz, reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat de beneficiar.
e) Deinerile persoanelor juridice strine la fondurile nchise de investiii se impun potrivit prevederilor privind
asocierile de la titlul II din Codul fiscal.
.6/ Rennoirea depo$itelor2instru!entelor de econo!isire va fi asi!ilat cu constituirea unui nou
depo$it2ac9i$iionarea unui nou instru!ent de econo!isire.
.7/ !po$itul asupra dobn$ilor capitali$ate se calculea$ de pltitorul acestor venituri n !o!entul nre%istrrii
n contul curent sau n contul de depo$it al titularului) respectiv n !o!entul rscu!prrii n ca$ul unor
instru!ente de econo!isire sau n !o!entul n care dobnda se transfor! n !pru!ut ori n capital) dup ca$.
.8/ ,odul de deter!inare #i2sau de declarare a veniturilor obinute din transferul titlurilor de participare la o
persoan +uridic ro!n va fi stabilit prin nor!e.
.9/ Pentru orice venit i!po$itul ce trebuie reinut) n confor!itate cu pre$entul capitol) este i!po$it final.
HHHHHHHHHHH
Art- 11*- a fost modificat !rin !unctul (1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
'cutiri de la i!po$itul prev$ut n pre$entul capitol
Art, --7, ( 'unt scutite de i!po$itul pe veniturile obinute din Ro!nia de nere$ideni ur!toarele venituri6
a/ "bro%at prin punctul 85. din .rdonan de ur%en nr. <?2*303 ncepnd cu 30.31.*303.
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul &)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
!/ dobnda aferent instru!entelor de datorie public n lei #i n valut) veniturile obinute din tran$aciile cu
instru!ente financiare derivate utili$ate pentru reali$area operaiunilor de ad!inistrare a riscurilor asociate
obli%aiilor de natura datoriei publice %uverna!entale #i veniturile obinute din tran$acionarea titlurilor de stat #i a
obli%aiunilor e!ise de ctre unitile ad!inistrativ(teritoriale) n lei #i n valut) pe piaa intern #i2sau pe pieele
financiare internaionale) precu! #i dobnda aferent instru!entelor e!ise de ctre Fanca :aional a Ro!niei
n scopul atin%erii obiectivelor de politic !onetar #i veniturile obinute din tran$acionarea valorilor !obiliare
e!ise de ctre Fanca :aional a Ro!niei7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul )1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul &)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
)/ pre!iile unei persoane fi$ice nere$idente obinute din Ro!nia) ca ur!are a participrii la festivalurile
naionale #i internaionale artistice) culturale #i sportive finanate din fonduri publice7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
9
13
. Premiile prevzute la art. 117 lit. d) i e) din Codul fiscal sunt premii de natura celor pltite de la bugetul de stat
sau de la bugetele consiliilor locale prin intermediul instituiilor publice centrale i locale.
e/ pre!iile acordate elevilor #i studenilor nere$ideni la concursurile finanate din fonduri publice7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
9
13
. Premiile prevzute la art. 117 lit. d) i e) din Codul fiscal sunt premii de natura celor pltite de la bugetul de stat
sau de la bugetele consiliilor locale prin intermediul instituiilor publice centrale i locale.
(/ "bro%at prin punctul 85. din .rdonan de ur%en nr. <?2*303 ncepnd cu 30.31.*303.
4/ veniturile persoanelor +uridice strine care desf#oar n Ro!nia activiti de consultan n cadrul unor
acorduri de finanare %ratuit) nc9eiate de /uvernul Ro!niei2autoriti publice cu alte %uverne2autoriti publice
sau or%ani$aii internaionale %uverna!entale sau ne%uverna!entale7
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost modificat !rin !unctul &)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
5/ dividendele pltite de o persoan +uridic ro!n sau persoan +uridic cu sediul social n Ro!nia)
nfiinat potrivit le%islaiei europene) unei persoane +uridice re$idente ntr(un alt stat !e!bru al Bniunii Guropene
ori unui sediu per!anent al unei ntreprinderi dintr(un stat !e!bru al Bniunii Guropene) situat ntr(un alt stat
!e!bru al Bniunii Guropene) sunt scutite de i!po$it) dac persoana +uridic strin beneficiar a dividendelor
ntrune#te cu!ulativ ur!toarele condiii6
-, persoana +uridic re$ident ntr(un stat !e!bru al Bniunii Guropene are una dintre for!ele de or%ani$are
prev$ute la art. *3
0
alin. ;8=7
0, n confor!itate cu le%islaia fiscal a statului !e!bru al Bniunii Guropene) este considerat a fi re$ident a
statului respectiv #i) n te!eiul unei convenii privind evitarea dublei i!puneri nc9eiate cu un stat ter) nu se
consider c este re$ident n scopul i!punerii n afara Bniunii Guropene7
1, plte#te) n confor!itate cu le%islaia fiscal a unui stat !e!bru al Bniunii Guropene) i!po$it pe profit sau un
i!po$it si!ilar acestuia) fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri7
2, deine !ini!u! 03C din capitalul social al ntreprinderii persoan +uridic ro!n pe o perioad nentrerupt
de cel puin 0 an) care se nc9eie la data plii dividendului.
&ac beneficiarul dividendelor este un sediu per!anent al unei persoane +uridice re$idente ntr(un stat !e!bru
al Bniunii Guropene situat ntr(un alt stat !e!bru al Bniunii Guropene) pentru acordarea acestei scutiri persoana
+uridic strin pentru care sediul per!anent #i desf#oar activitatea trebuie s ntruneasc cu!ulativ condiiile
prev$ute la pct. 0(8.
Pentru acordarea acestei scutiri) persoana +uridic ro!n care plte#te dividendul trebuie s ndeplineasc
cu!ulativ ur!toarele condiii6
-, este o societate nfiinat n ba$a le%ii ro!ne #i are una dintre ur!toarele for!e de or%ani$are6 Osocietate
pe aciuniP) Osocietate n co!andit pe aciuniP) Osocietate cu rspundere li!itatP7
0, plte#te i!po$it pe profit) potrivit prevederilor titlului ) fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri.
Pentru acordarea acestei scutiri) persoana +uridic cu sediul social n Ro!nia) nfiinat potrivit le%islaiei
europene) care plte#te dividendul) trebuie s plteasc i!po$it pe profit) potrivit prevederilor titlului ) fr
posibilitatea unei opiuni sau exceptri.
HHHHHHHHHHH
,itera =< a fost modificat !rin !unctul 3'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
#/ "bro%at prin punctul 85. din .rdonan de ur%en nr. <?2*303 ncepnd cu 30.31.*303.
HHHHHHHHHHH
,itera i< a fost introdus !rin !unctul &*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
</ veniturile din dobn$i #i redevene) care intr sub incidena cap. > din pre$entul titlu7
HHHHHHHHHHH
,itera >< a fost modificat !rin !unctul 3'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
=/ "bro%at prin punctul 85. din .rdonan de ur%en nr. <?2*303 ncepnd cu 30.31.*303.
HHHHHHHHHHH
,itera C< a fost introdus !rin !unctul 4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 200/200( %nce!2nd cu
01-01-200'-
"/ dobn$ile #i2sau dividendele pltite ctre fonduri de pensii) astfel cu! sunt ele definite n le%islaia statului
!e!bru al Bniunii Guropene sau n unul dintre statele "sociaiei Guropene a Liberului 'c9i!b.
HHHHHHHHHHH
,itera l< a fost introdus !rin !unctul (3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
'/ veniturile obinute de persoane fi$ice nere$idente ca ur!are a participrii n alt stat la un +oc de noroc) ale
crui fonduri de c#ti%uri provin #i din Ro!nia.
HHHHHHHHHHH
,itera m< a fost introdus !rin !unctul 3&- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-
Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei i!puneri #i a le%islaiei
Bniunii Guropene
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul (4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
Art, --8, ( .-/ -n nelesul art. 004) dac un contribuabil este re$ident al unei ri cu care Ro!nia a nc9eiat o
convenie pentru evitarea dublei i!puneri) cota de i!po$it care se aplic venitului i!po$abil obinut de ctre acel
contribuabil din Ro!nia nu poate dep#i cota de i!po$it prev$ut n convenie care se aplic asupra acelui
venit. -n situaia n care sunt cote diferite de i!po$itare n le%islaia intern sau n conveniile de evitare a dublei
i!puneri) se aplic cotele de i!po$itare !ai favorabile. &ac un contribuabil este re$ident al unei ri din Bniunea
Guropean) cota de i!po$it care se aplic venitului i!po$abil obinut de acel contribuabil din Ro!nia este cota
!ai favorabil prev$ut n le%islaia intern) le%islaia Bniunii Guropene sau n conveniile de evitare a dublei
i!puneri. Le%islaia Bniunii Guropene se aplic n relaia Ro!niei cu statele !e!bre ale Bniunii Guropene sau
ale "sociaiei Guropene a Liberului 'c9i!b.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
12.
(1) Dispoziiile alin. 2 ale articolelor Dividende, Dobnzi, Comisioane, Redevene din conveniile de evitare
a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte state, care reglementeaz impunerea n ara de surs a acestor
venituri, se aplic cu prioritate. n cazul cnd legislaia intern prevede n mod expres o cot de impozitare mai
favorabil sunt aplicabile prevederile legislaiei interne.
(2) Dispoziiile alin. 2 ale articolelor Dividende, Dobnzi, Comisioane, Redevene din conveniile de evitare
a dublei impuneri derog de la prevederile paragrafului 1 al acestor articole din conveniile respective.
(3) Aplicarea alin. 2 al articolelor "Dividende", "Dobnzi", "Comisioane", "Redevene" din conveniile de evitare a
dublei impuneri care prevd impunerea n statul de surs nu conduce la o dubl impunere pentru acelai venit,
ntruct statul de reziden acord credit fiscal pentru impozitul pltit n Romnia, n conformitate cu prevederile
conveniei de evitare a dublei impuneri.
(8) Dispoziiile titlurilor II i III din Codul fiscal reprezint legislaia intern i se aplic atunci cnd Romnia are
ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri cu statul al crui rezident este beneficiarul venitului realizat din
Romnia i acesta prezint certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1).
n acest sens, se vor avea n vedere veniturile menionate la art. 115 alin. (2) din Codul fiscal, veniturile obinute de
artiti i sportivi, precum i alte venituri pentru care Romnia are potrivit conveniilor de evitare a dublei impuneri
drept de impozitare.
(9) Prevederile titlului V din Codul fiscal se aplic atunci cnd beneficiarul venitului obinut din Romnia este rezident
al unui stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri sau cnd beneficiarul venitului
obinut din Romnia, rezident al unui stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, nu
prezint certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1) ori atunci cnd impozitul datorat
de nerezident este suportat de ctre pltitorul de venit.
(10) Prevederile Acordului ncheiat ntre Comunitatea European i Confederaia Elveian de stabilire a unor msuri
echivalente cu cele prevzute de Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor
din economii sub forma plilor de dobnzi se aplic de la data aderrii la Uniunea European.
(10
1
) n cazul Romniei, ntreprinderile pentru care sunt aplicabile prevederile art. 15 pct. (1), respectiv pct. (2) ale
Acordului ncheiat ntre Comunitatea European i Confederaia Elveian de stabilire a unor msuri echivalente cu
cele prevzute de Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor din economii
sub forma plilor de dobnzi sunt cele menionate la pct. 21
3
din normele de aplicare a art. 20
1
din Codul fiscal,
respectiv cele menionate la art. 124
26
lit. x) din Codul fiscal.
(11) n situaia n care pentru acelai venit sunt cote diferite de impunere n legislaia intern, legislaia comunitar
sau n conveniile de evitare a dublei impuneri, se aplic cota de impozit mai favorabil, dac beneficiarul venitului
face dovada rezidenei ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i, dup
caz, ndeplinete condiia de beneficiar al legislaiei Uniunii Europene.
.0/ Pentru aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei i!puneri #i a le%islaiei Bniunii Guropene)
nere$identul are obli%aia de a pre$enta pltitorului de venit) n !o!entul reali$rii venitului) certificatul de
re$iden fiscal eliberat de ctre autoritatea co!petent din statul su de re$iden) precu! #i) dup ca$) o
declaraie pe propria rspundere n care se indic ndeplinirea condiiei de beneficiar n situaia aplicrii le%islaiei
Bniunii Guropene. &ac certificatul de re$iden fiscal) respectiv declaraia ce va indica calitatea de beneficiar nu
se pre$int n acest ter!en) se aplic prevederile titlului >. -n !o!entul pre$entrii certificatului de re$iden
fiscal #i) dup ca$) a declaraiei prin care se indic calitatea de beneficiar se aplic prevederile conveniei de
evitare a dublei i!puneri sau ale le%islaiei Bniunii Guropene #i se face re%ulari$area i!po$itului n cadrul
ter!enului le%al de prescripie. -n acest sens) certificatul de re$iden fiscal trebuie s !enione$e c
beneficiarul venitului a avut) n ter!enul de prescripie) re$idena fiscal n statul contractant cu care este
nc9eiat convenia de evitare a dublei i!puneri) ntr(un stat al Bniunii Guropene sau al "sociaiei Guropene a
Liberului 'c9i!b pentru toat perioada n care s(au reali$at veniturile din Ro!nia. Calitatea de beneficiar n
scopul aplicrii le%islaiei Bniunii Guropene va fi dovedit prin certificatul de re$iden fiscal #i) dup ca$)
declaraia pe propria rspundere a acestuia de ndeplinire cu!ulativ a condiiilor referitoare la6 perioada !ini!
de deinere) condiia de participare !ini! n capitalul persoanei +uridice ro!ne) ncadrarea n una dintre
for!ele de or%ani$are prev$ute n titlul sau titlul >) dup ca$) calitatea de contribuabil pltitor de i!po$it pe
profit sau un i!po$it si!ilar acestuia) fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri. Certificatul de re$iden fiscal
pre$entat n cursul anului pentru care se fac plile este valabil #i n pri!ele 43 de $ile calendaristice din anul
ur!tor) cu excepia situaiei n care se sc9i!b condiiile de re$iden.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
13.
(1) Pentru a beneficia de prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate ntre Romnia i statul su de
reziden, precum i de cele ale legislaiei Uniunii Europene, nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romnia
trebuie s prezinte certificatul de reziden fiscal eliberat de autoritatea fiscal din statul respectiv sau un alt
document eliberat de ctre o alt autoritate dect cea fiscal, care are atribuii n domeniul certificrii rezidenei
conform legislaiei interne a acelui stat.
(2) Nerezidenii care sunt beneficiarii veniturilor din Romnia vor depune la pltitorul de venit originalul sau copia
legalizat a certificatului de reziden fiscal ori a documentului menionat la alin. (1), nsoite de o traducere
autorizat n limba romn. n situaia n care autoritatea competent strin emite certificatul de reziden fiscal
n format electronic sau online, acesta reprezint originalul certificatului de reziden fiscal avut n vedere pentru
aplicarea conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate ntre Romnia i statul de reziden al beneficiarului
veniturilor obinute din Romnia, respectiv pentru aplicarea legislaiei Uniunii Europene, dup caz.
(3) n ipoteza n care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romnia transmite un singur original al certificatului
de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1) unui pltitor de venituri rezident romn care are filiale,
sucursale ori puncte de lucru n diferite localiti din Romnia i care fac pli, la rndul lor, ctre beneficiarul de
venituri nerezident, primitorul originalului certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1)
va transmite la fiecare subunitate o copie legalizat a certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut
la alin. (1), nsoit de o traducere autorizat n limba romn. Pe copia legalizat primitorul originalului certificatului
de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1) va semna cu meniunea c deine originalul acestuia.
(4) Prevederile alin. (3) sunt valabile i n situaia n care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romnia are
nfiinat o filial n Romnia care are relaii contractuale cu diveri clieni din localiti diferite din Romnia i care
primete un singur original al certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1). Filiala
aparinnd persoanei nerezidente va face copii legalizate pe care le va distribui clienilor romni.
(4
1
) Nerezidenii, beneficiari ai veniturilor obinute din Romnia care au deschise conturi de custodie la agenii
custode, definii potrivit legii romne, vor depune la aceti ageni custode originalul certificatului de reziden fiscal
ori a documentului menionat la alin. (1). Agentul custode va transmite, la cererea nerezidentului, copia legalizat a
certificatului de reziden fiscal ori a documentului menionat la alin. (1), nsoit de o traducere autorizat n limba
romn, fiecrei persoane care a fcut pli ctre beneficiarul de venituri nerezident. Pe copia legalizat, agentul
custode, primitor al originalului certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin. (1), va semna
cu meniunea c deine originalul acestuia.
(5) Un nerezident poate fi considerat rezident al unui stat i ca urmare a informaiilor primite pe baza schimbului de
informaii iniiat/procedurii amiabile declanate de o ar partener de convenie de evitare a dublei impuneri.
(6) n certificatul de reziden fiscal sau n documentul prevzut la alin. (1), prezentat de nerezidenii care au
obinut venituri din Romnia, trebuie s se ateste c acetia au fost rezideni n statele cu care Romnia are
ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri, n anul/perioada obinerii veniturilor sau n anul/perioada pentru
care a fost emis certificatul de reziden fiscal ori documentul prevzut la alin. (1).
(7) Pltitorul de venit este rspunztor pentru primirea n termenul stabilit a originalului sau a copiei certificatului de
reziden fiscal ori a documentului prevzut la alin. (1) i pentru aplicarea prevederilor din conveniile de evitare a
dublei impuneri ncheiate de Romnia cu diverse state.
(8) Forma i coninutul certificatului de reziden fiscal sau ale documentului prevzut la alin. (1) pentru
nerezideni sunt cele emise de autoritatea din statul de reziden al beneficiarului venitului. Certificatul de reziden
fiscal sau documentul prevzut la alin. (1) trebuie s cuprind, n principal, elemente de identificare a
nerezidentului, precum i a autoritii care a emis certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la alin.
(1), de exemplu: numele, denumirea, adresa, codul de identificare fiscal, meniunea c este rezident fiscal n statul
emitent, precum i data emiterii certificatului sau a documentului.
.1/ -n ca$ul n care s(au fcut reineri de i!po$it ce dep#esc cotele din conveniile de evitare a dublei i!puneri)
respectiv din le%islaia Bniunii Guropene) su!a i!po$itului reinut n plus poate fi restituit la cererea
beneficiarului de venit) respectiv a persoanei nere$idente.
Pentru restituirea i!po$itului reinut n plus din veniturile pltite de un re$ident ro!n persoanelor nere$idente)
acestea depun o cerere de restituire a i!po$itului pltit n plus la pltitorul de venit re$ident ro!n.
Cererea de restituire a i!po$itului va fi depus de persoana nere$ident n ter!enul le%al de prescripie)
stabilit prin le%islaia statului ro!n.
Restituirea i!po$itului reinut n plus fa de sarcina fiscal re$ultat din aplicarea prevederilor conveniilor de
evitare a dublei i!puneri) respectiv a le%islaiei Bniunii Guropene coroborat cu le%islaia intern) dup ca$) se
efectuea$ independent de situaia obli%aiilor fiscale ale contribuabilului re$ident ro!n) pltitor al venitului ctre
nere$ident) obli%at potrivit le%ii s fac stopa+ul la surs.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
13
1
.
(1) n cazul cnd n Romnia s-au fcut reineri de impozit ce depesc prevederile din conveniile de evitare a
dublei impuneri sau din legislaia Uniunii Europene, dup caz, suma impozitului reinut n plus poate fi restituit la
cererea beneficiarului de venit, respectiv a persoanei nerezidente.
(2) Pentru restituirea impozitului reinut n plus din veniturile pltite nerezidentului, acesta depune, n termenul legal
de prescripie, o cerere de restituire a impozitului pltit n plus la pltitorul de venit.
(3) Restituirea impozitului reinut n plus fa de sarcina fiscal rezultat din aplicarea prevederilor conveniilor de
evitare a dublei impuneri sau a legislaiei Uniunii Europene, dup caz, coroborate cu legislaia intern, se efectueaz
de ctre pltitorul de venit, independent de situaia obligaiilor sale fiscale.
(4) Pltitorul de venit va calcula i va restitui nerezidentului suma reprezentnd impozit reinut n plus astfel:
a) n situaia n care cota de impunere stabilit n conveniile de evitare a dublei impuneri sau de legislaia Uniunii
Europene este mai mic dect cea prevzut de Codul fiscal, suma restituit nerezidentului este egal cu diferena
de impozit pltit n plus;
b) n situaia n care potrivit conveniilor de evitare a dublei impuneri sau legislaiei Uniunii Europene nu se
datoreaz impozit, suma restituit nerezidentului este egal cu impozitul pltit n Romnia.
(5) n vederea recuperrii de la buget a sumelor efectiv restituite, pltitorul de venit va depune la organul fiscal
competent n administrarea sa declaraia/declaraiile fiscal/fiscale rectificativ/rectificative cu diminuarea obligaiilor
fiscale, n care va nscrie suma efectiv restituit persoanei nerezidente cu titlu de impozit reinut n plus.
(6) Ulterior depunerii declaraiei fiscale rectificative, pltitorul de venit va depune la acelai organ fiscal o cerere de
restituire a impozitului pltit n plus, soluionarea cererii realizndu-se potrivit legislaiei n materie.
(7) n situaia n care restituirea impozitului reinut n plus fa de sarcina fiscal rezultat din aplicarea prevederilor
conveniilor de evitare a dublei impuneri sau a legislaiei Uniunii Europene, dup caz, coroborate cu legislaia
intern, nu se poate efectua de ctre pltitorul de venit, contribuabilul nerezident i va recupera de la bugetul
statului acest impozit pltit n plus, personal sau prin mputernicit. Procedura de restituire a impozitului pltit n plus
se va stabili prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
.2/ ,ac9eta certificatului de re$iden fiscal pentru persoane re$idente n Ro!nia) precu! #i ter!enul de
depunere de ctre nere$ideni a docu!entelor de re$iden fiscal) e!ise de autoritatea din statul de re$iden al
acestora) se stabilesc prin nor!e.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul 4'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
14. Ministrul finanelor publice aprob prin ordin macheta certificatului de reziden fiscal att pentru rezideni, ct
i pentru persoanele fizice nerezidente care au ndeplinit condiiile de reziden prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 23
lit. b) sau c) din Codul fiscal, care sunt supui impozitului pe veniturile obinute din orice surs, att din Romnia,
ct i din afara Romniei, avnd n Romnia obligaie fiscal integral.
14
1
. Ministrul finanelor publice aprob prin ordin macheta Certificatului privind atestarea activitii desfurate n
Romnia de ctre sediul permanent al unei persoane juridice strine. Organul fiscal teritorial n raza cruia este
nregistrat sediul permanent ca pltitor de impozite i taxe poate elibera, la cererea acestora, certificatul prin care se
atest c sediul permanent a desfurat activitate n Romnia.
.3/ ,ac9etele OC9estionar pentru stabilirea re$idenei fiscale a persoanei fi$ice la sosirea n Ro!niaP #i
OC9estionar pentru stabilirea re$idenei fiscale a persoanei fi$ice la plecarea din Ro!niaP se stabilesc prin
nor!e.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin /rdin nr- &4/2012 %nce!2nd cu 30-01-2012-
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul )2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
HHHHHHHHHHH
Art- 11(- a fost modificat !rin !unctul (4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-

2. n baza conveniilor de evitare a dublei impuneri, coroborate cu legislaia intern n materie:
n situaia prezentrii, n termenul de prescripie, a certificatului de reziden fiscal care atest c beneficiarul
venitului are rezidena fiscal ntr-un stat semnatar al conveniei de evitare a dublei impuneri cu Romnia, veniturile
obinute de acest nerezident din Romnia sunt impozabile potrivit conveniei, n condiiile n care certificatul de
reziden fiscal menioneaz c beneficiarul venitului a avut, n termenul de prescripie, rezidena fiscal n acel
stat contractant pentru toat perioada n care s-au realizat veniturile, producnd efecte inclusiv asupra calculului de
obligaii fiscale accesorii aferente, acestea calculndu-se numai pentru impozitul calculat conform conveniei i
neachitat n termen.
&eclaraii anuale privind reinerea la surs
Art, --9, ( .-/ Pltitorii de venituri cu re%i! de reinere la surs a i!po$itelor) cu excepia pltitorilor de venituri
din salarii) confor! pre$entului titlu) au obli%aia s depun o declaraie privind calcularea #i reinerea i!po$itului
pentru fiecare beneficiar de venit la or%anul fiscal co!petent) pn n ulti!a $i a lunii februarie inclusiv a anului
curent pentru anul expirat.
HHHHHHHHHHH
01-01-2012-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
15
1
. Declaraia depus de pltitorii de venituri care au obligaia s rein la surs impozitul pentru veniturile obinute
de nerezideni din Romnia are urmtorul cuprins:
DECLARA]IE INFORMATIV
privind impozitul reinut i pltit pentru veniturile cu regim de reinere la surs/venituri scutite, pe beneficiari de
venit nerezideni
Anul . . . . . . . . . . . . . . . . .
A. Datele de identificare a pltitorului de venit
&enu!irea2:u!ele
#i prenu!ele
Codul de
identificare
fiscal2C:P
"dresa6 Judeul 'ectorul Localitatea
'trad
a
:r. Fl. 'c. Gt. "p.
Cod
po#tal
Telefon Fax G(!ail
B. Datele de identificare a beneficiarului de venit nerezident
:r.
crt.
&enu!irea statului de re$iden a
beneficiarului de venit
&enu!irea2:u!ele #i
prenu!ele
Codul de identificare
fiscal atribuit de
autoritatea din
Ro!nia
C. Date informative privind impozitul reinut la surs/venituri scutite pe beneficiari de venit nerezideni
:r
crt.
&enu!irea2:u!ele #i
prenu!ele beneficiarului
de venit nere$ident
:atura
venitului
>enitul
beneficiarului de
venit nere$ident
;su!a brut=
!po$it
reinut #i pltit
la bu%etul
statului2
scutire de
i!po$it
"ctul nor!ativ care
re%le!entea$
i!punerea2scutirea
Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar ca datele nscrise n acest formular sunt corecte i
complete.
:u!ele #i
prenu!ele . . . . . .
. . . . . . . .
'e!natura #i
#ta!pila
Funcia . . . . . . . . .
. . . . . . . . .
Loc re$ervat
or%anului fiscal
:u!ar de
nre%istrare . . . . . . .
. . . . . . . . . .
&ata
Declaraia se completeaz n doua exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al pltitorului de venit;
- copia se pstreaz de ctre pltitorul de venit.
15
2
. Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitelor pot solicita organului fiscal n a crui raz
teritorial se afl domiciliul lor fiscal atribuirea codului de identificare fiscal pentru contribuabilii nerezideni, definii
potrivit Codului fiscal, care realizeaz venituri supuse regulilor de impunere la surs.

Punere n aplicare prin Hotrre 84/2013 :
Art. III. - Formularul prevzut la pct. 15
1
din normele metodologice de aplicare a titlului V din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, utilizat
de pltitorii de venituri pentru declararea veniturilor obinute ncepnd cu 1 ianuarie 2012 din Romnia de
nerezideni, se completeaz la ultima coloan de la capitolul B "Datele de identificare a beneficiarului de venit
nerezident" fie cu codul de identificare fiscal al nerezidentului, atribuit de autoritatea din Romnia, atunci cnd
nerezidentul are atribuit un astfel de cod, fie cu datele de identificare ale beneficiarului de venit nerezident, atunci
cnd nu a fost atribuit un astfel de cod.
.-
-
/ &up data aderrii Ro!niei la Bniunea Guropean) pltitorii de venituri sub for!a dobn$ilor au obli%aia
s depun o declaraie infor!ativ referitoare la plile de astfel de venituri fcute ctre persoane fi$ice re$idente
n statele !e!bre ale Bniunii Guropene. &eclaraia se depune pn la data de *?) respectiv *A februarie inclusiv
a anului curent) pentru infor!aii referitoare la plile de dobn$i fcute n cursul anului precedent. ,odelul #i
coninutul declaraiei infor!ative) precu! #i procedura de declarare a veniturilor din dobn$ile reali$ate din
Ro!nia de ctre persoane fi$ice re$idente n statele !e!bre ale Bniunii Guropene se aprob prin ordin al
!inistrului finanelor publice) de ctre "%enia :aional de "d!inistrare Fiscal) potrivit .rdonanei /uvernului
nr. A*2*335 privind Codul de procedur fiscal) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin /rdin nr- )*4/200& %nce!2nd cu 23-0&-200&-
Alineatul 41
1
< a fost introdus !rin !unctul &(- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.0/ "bro%at prin punctul 10. din .rdonan nr. ?52*338 ncepnd cu 30.30.*33<.
Certificatele de atestare a i!po$itului pltit de nere$ideni
Art, -0:, ( .-/ .rice nere$ident poate depune) personal sau printr(un !puternicit) o cerere la autoritatea fiscal
co!petent) prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a i!po$itului pltit ctre bu%etul de stat de el
nsu#i sau de o alt persoan) n nu!ele su.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul (*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
16. Cererea de eliberare a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezideni se depune la organul fiscal
teritorial n raza cruia pltitorul de venit este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe.
.0/ "utoritatea fiscal co!petent are obli%aia de a elibera certificatul de atestare a i!po$itului pltit de
nere$ideni.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
17.
(1) Certificatul de atestare a impozitului pltit de nerezideni se elibereaz de ctre organul fiscal teritorial n raza
cruia pltitorul de venit este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, pe baza cererii depuse de beneficiarul
venitului sau de pltitorul de venit n numele acestuia.
(2) Forma cererii i a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezident, precum i instruciunile de
completare i eliberare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.
.1/ For!a cererii #i a certificatului de atestare a i!po$itului pltit de nere$ident) precu! #i condiiile de
depunere) respectiv de eliberare se stabilesc prin nor!e.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
17.
(1) Certificatul de atestare a impozitului pltit de nerezideni se elibereaz de ctre organul fiscal teritorial n raza
cruia pltitorul de venit este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, pe baza cererii depuse de beneficiarul
venitului sau de pltitorul de venit n numele acestuia.
(2) Forma cererii i a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezident, precum i instruciunile de
completare i eliberare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul &2- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-
Art, -0-, ( >eniturile obinute de partenerii contractuali externi) persoane fi$ice #i +uridice nere$idente #i de
contractorii independeni ai acestora) din activiti desf#urate de ace#tia pentru reali$area obiectivului de
investiii OCentrala :uclearoelectric Cernavod(Bnitatea *P) sunt scutite de i!po$itul prev$ut n pre$entul
capitol pn la punerea n funciune a obiectivului de !ai sus.
HHHHHHHHHHH
Art- 121- a fost modificat !rin !unctul &2- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-
CAPITOLUL II
!po$itul pe repre$entane
Contribuabili
Art, -00, ( .rice persoan +uridic strin) care are o repre$entan autori$at s funcione$e n Ro!nia)
potrivit le%ii) are obli%aia de a plti un i!po$it anual) confor! pre$entului capitol.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
18.
(1) Persoanele juridice strine, prin reprezentane nfiinate n Romnia, nu sunt abilitate s fac fapte de comer,
aceste reprezentane neavnd calitatea de persoan juridic.
(2) Persoanele juridice strine care doresc s-i nfiineze o reprezentan n Romnia trebuie s obin autorizaia
prevzut de lege.
(3) Autorizaia obinut poate fi anulat n condiiile care sunt stabilite prin acelai act normativ.
'tabilirea i!po$itului
Art, -01, ( .-/ !po$itul pe repre$entan pentru un an fiscal este e%al cu ec9ivalentul n lei al su!ei de 8.333
euro) stabilit pentru un an fiscal) la cursul de sc9i!b al pieei valutare) co!unicat de Fanca :aional a
Ro!niei) valabil n $iua n care se efectuea$ plata i!po$itului ctre bu%etul de stat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul &3- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu
01-01-200)-
.0/ -n ca$ul unei persoane +uridice strine) care n cursul unui an fiscal nfiinea$ sau desfiinea$ o
repre$entan n Ro!nia) i!po$itul datorat pentru acest an se calculea$ proporional cu nu!rul de luni de
existen a repre$entanei n anul fiscal respectiv.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
19. n cazul persoanelor juridice strine care nfiineaz o reprezentan n Romnia n cursul unei luni din anul de
impunere, impozitul pentru anul de impunere se calculeaz ncepnd cu data de 1 a lunii n care reprezentana a fost
nfiinat pn la sfritul anului respectiv. Pentru reprezentanele care se desfiineaz n cursul anului de impunere
impozitul anual se recalculeaz pentru perioada de activitate de la nceputul anului pn la data de 1 a lunii
urmtoare celei n care a avut loc desfiinarea reprezentanei.
Plata i!po$itului #i depunerea declaraiei fiscale
Art, -02, ( .-/ .rice persoan +uridic strin are obli%aia de a plti i!po$itul pe repre$entan la bu%etul de
stat) n dou tran#e e%ale) pn la datele de *< iunie #i *< dece!brie inclusiv.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul (&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
20
1
. Impozitul datorat la data de 25 iunie de reprezentanele care sunt nfiinate n primul semestru al anului este
proporional cu numrul de luni de activitate desfurat de reprezentan n cursul semestrului I. Pentru semestrul
II, impozitul reprezentnd echivalentul n lei al sumei de 2.000 de euro se va plti pn la data de 25 decembrie
inclusiv.
.0/ .rice persoan +uridic strin care datorea$ i!po$itul pe repre$entan are obli%aia de a depune o
declaraie anual la autoritatea fiscal co!petent) pn la data de *?) respectiv *A februarie a anului de
i!punere.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
21.
(1) Forma declaraiei fiscale care va fi depus anual la autoritatea fiscal competent i instruciunile de completare
se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.
(2) Declaraia anual de impunere, precum i declaraia fiscal n cazul nfiinrii sau desfiinrii reprezentanei n
cursul anului pot fi depuse n numele persoanei juridice strine i de reprezentantul reprezentanei la organul fiscal
teritorial n raza cruia reprezentana i desfoar activitatea.
.1/ .rice persoan +uridic strin) care nfiinea$ sau desfiinea$ o repre$entan n cursul anului fiscal) are
obli%aia de a depune o declaraie fiscal la autoritatea fiscal co!petent) n ter!en de 53 de $ile de la data la
care repre$entana a fost nfiinat sau desfiinat.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
22.
(1) Forma declaraiei fiscale care va fi depus la autoritatea fiscal competent n caz de nfiinare sau de desfiinare
a reprezentanei i instruciunile de completare vor fi aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice.
(2) n termen de 30 de zile de la data depunerii declaraiei fiscale de nfiinare sau de desfiinare a reprezentanei,
organul fiscal teritorial stabilete sau recalculeaz impozitul stabilit pentru perioada n care reprezentana va
desfura sau i va nceta activitatea, dup caz.
.2/ Repre$entanele sunt obli%ate s conduc evidena contabil prev$ut de le%islaia n vi%oare din
Ro!nia.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin /rdin nr- 1230/200* %nce!2nd cu 0&-0(-200*-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
23.
(1) Reprezentanele vor conduce contabilitatea n partid simpl, conform prevederilor legislaiei din Romnia.
(2) Cheltuielile efectuate pentru exercitarea activitii reprezentanelor vor fi justificate cu documente financiar-
contabile ntocmite n condiiile legii.
(3) Impozitul pe venitul reprezentanelor pentru anul 2003 va fi definitivat potrivit actelor normative care au
reglementat sistemul de impunere a acestor entiti pn la 31 decembrie 2003.

ANEXA Nr. 1
MINISTERUL FINAN]ELOR PUBLICE
:r. de nre%istrare
la or%anul fiscal ...............
&ata ............................
DECLARA]IE ANUAL
privind impozitul pe reprezentane stabilit n baza art. 123 alin. (1)
i depus potrivit art. 124 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal pentru anul 200...
A. Persoana juridic strin
1
) ..................................., cu sediul n
2
) ................., str. ................... nr. ...,
ara ................, nregistrat la organul fiscal din
3
) .................., str. .................. nr. ................., la nr. .............,
declar c funcioneaz n Romnia o reprezentan din anul
4
) ........., n baza autorizaiei eliberate de Ministerul
Economiei i Comerului cu nr. ........................ din ..................., conform Decretului-lege nr. 122/1990, cu
modificrile ulterioare, i Hotrrii Guvernului nr. 1.222/1990, cu modificrile ulterioare.
B. Autorizaia nr. ...................... din ........................ a fost rennoit pentru anul
5
) .............. prin plata taxei n
sum de ............, conform documentului nr. ........................ din ........................ .
C. Reprezentana are sediul n localitatea
6
) ..............................., judeul/sectorul ................., str. .....................
nr. ..., bl. ..., sc. ...., et. ..., ap. ..., cod potal ..............., telefon ..............., fax .............., e-mail .................... i
este nregistrat la organul fiscal n raza cruia i desfoar activitatea, avnd urmtorul numr de identificare
fiscal: ..................... .
D. Obiectul de activitate al reprezentanei, conform autorizaiei, este
urmtorul
7
): ................................................................. .
E. Reprezentana persoanei juridice strine
8
) .................... reprezint i urmtoarele firme n
Romnia
9
): ........................................... .
F. Persoana
10
) (persoanele) care angajeaz reprezentana fa de organul fiscal din
Romnia ........................................................... .
G. Impozitul anual datorat de reprezentan pentru anul 200...., ce reprezint echivalentul n lei al sumei de 4.000
euro, se pltete la bugetul de stat, n dou trane egale:
a) 50% pn la 20 iunie inclusiv;
b) 50% pn la 20 decembrie inclusiv.
H. Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i
complete.
Semntura
Persoana +uridic strin Repre$entantul repre$entanei
Data .....................
Cod M.F.P. 14.13.01.17
ANEXA Nr. 2
:r. de nre%istrare
la or%anul fiscal ...................
&ata ................................
DECLARA]IA FISCAL
depus la organul fiscal din Romnia n baza art. 124 alin. (3) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal de persoanele juridice
strine care nfiineaz sau desfiineaz o reprezentan
n cursul anului fiscal
A. Persoana juridic strin
1
) ..................................., cu sediul n
2
) ................, str. ................... nr. ...,
ara ................., nregistrat la organul fiscal din
3
) ............., str. ............. nr. ...., la nr. ......., declar urmtoarele:
a) ncepnd cu data de
4
) .... funcioneaz n Romnia reprezentana persoanei juridice strine
1
) ...., n baza autorizaiei
eliberate de Ministerul Economiei i Comerului sub nr. ......................... din ..................., conform Decretului-lege
nr. 122/1990, cu modificrile ulterioare, i Hotrrii Guvernului nr. 1.222/1990, cu modificrile ulterioare;
b) ncepnd cu data de
5
) ....................... nceteaz s mai funcioneze n Romnia reprezentana persoanei juridice
strine
1
) ........................., potrivit ntiinrii Ministerului Economiei i Comerului nr.
6
) ...............
din ......................... de retragere a autorizaiei nr. .................. din .................. sau n urma desfiinrii
reprezentanei de ctre persoana juridic strin
1
) ............................., potrivit comunicrii transmise Ministerului
Economiei i Comerului nr. ............. din ................... .
B. Obiectul
7
) de activitate al reprezentanei nfiinate/desfiinate potrivit autorizaiei este/a fost
urmtorul: .......................................... .
C. Reprezentana
8
) nfiinat/desfiinat are/a avut sediul n ............., str. ................. nr. ...., bl. ....., ap. ....,
judeul/sectorul ........, telefon ..........., fax ............, e-mail ............., cod potal ......., cu urmtorul cod de
identificare fiscal: ......................................
D. Persoana
9
) (persoanele) care angajeaz/a angajat reprezentana fa de organul fiscal din Romnia este/a
fost: ...................................... .
E. Reprezentana persoanei fizice strine mai reprezint/a mai reprezentat urmtoarele firme n
Romnia
10
): ...............................................
F. Impozitul
11
) pentru perioada ............................. 200..., datorat de reprezentana nfiinat/desfiinat, reprezint
echivalentul n lei al sumei de .................................... euro.
G. Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i
complete.
Semntura
Persoana +uridic strin Repre$entantul repre$entanei
Data .........................
Cod M.F.P. 14.13.01.17/r
ANEXA Nr. 3
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului
"Declaraie anual privind impozitul pe
reprezentane stabilit n baza art. 123 alin. (1) i depus
potrivit art. 124 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal"
A. Declaraia se completeaz de persoana juridic din strintate care a deschis o reprezentan n Romnia i se
depune la organul fiscal n a crui raz teritorial reprezentana i desfoar activitatea, prin nscrierea datelor la pct.
1)-4) astfel: 1) completarea spaiului cu denumirea persoanei juridice strine; 2) nscrierea localitii unde persoana
juridic strin i desfoar activitatea i ara respectiv; 3) nscrierea localitii organului fiscal unde este
nregistrat persoana juridic strin care nfiineaz o reprezentan n Romnia; 4) nscrierea anului de nfiinare a
reprezentanei n Romnia.
B. La pct. 5), anul care se nscrie n declaraie trebuie s fie acelai cu anul pentru care se depune declaraia de
impunere.
C. La pct. 6) se nscrie localitatea din Romnia unde i desfoar activitatea reprezentana, cu datele de identificare a
reprezentanei.
D. La pct. 7) se nscrie obiectul de activitate al reprezentanei, potrivit celui nscris n autorizaia de nfiinare, fr
prescurtri sau adugri.
E. La pct. 8) se nscrie persoana juridic din strintate care a nfiinat o reprezentan n Romnia i care va fi aceeai
cu cea de la pct. 1), iar la pct. 9) se vor meniona firmele strine pe care le reprezint n Romnia, cu precizarea
sediului social unde acestea i desfoar activitatea (localitatea, adresa).
F. La pct. 10) se vor completa numele i prenumele persoanei (persoanelor) care reprezint reprezentana n Romnia,
cu menionarea mputernicirii primite de la persoana juridic strin i a datelor de identificare (domiciliu, telefon, fax
etc.).
Alte precizri privind modul de completare a declaraiei:
- declaraia se completeaz nscriindu-se cu majuscule, cite i corect, datele prevzute n formular, n dou
exemplare;
- termenul de depunere a declaraiei este 28 (29) februarie a anului fiscal, pentru reprezentanele care sunt nfiinate
la 1 ianuarie a anului respectiv;
- declaraia poate fi completat i depus n numele persoanei juridice strine i de reprezentantul reprezentanei.
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului
"Declaraie fiscal depus la organul
fiscal din Romnia n baza art. 124 alin. (3) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal de persoanele juridice strine care nfiineaz
sau desfiineaz o reprezentan n cursul anului fiscal"
A. Declaraia se completeaz de persoana juridic din strintate care a nfiinat sau a desfiinat o reprezentan n
cursul anului fiscal i se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial reprezentana i desfoar/nceteaz
activitatea, prin nscrierea datelor la pct. 1)-6) astfel: 1) completarea spaiului cu denumirea persoanei juridice strine;
2) nscrierea localitii unde persoana juridic strin i desfoar activitatea i ara respectiv; 3)nscrierea localitii
organului fiscal unde este nregistrat persoana juridic strin care a nfiinat/desfiinat reprezentana n Romnia.
Pct. 4), 5) i 6) se completeaz n funcie de situaie, respectiv cu datele privind nfiinarea/desfiinarea reprezentanei,
prevzute n comunicrile Ministerului Economiei i Comerului.
B, C, D, E. Pct. 7)-10) se completeaz cu datele care privesc reprezentana nfiinat/desfiinat n cursul anului fiscal,
dup caz, respectiv menionarea firmelor reprezentate n Romnia.
F. Pct. 11) se completeaz cu impozitul datorat pentru activitatea desfurat n cursul anului fiscal.
ANEXA Nr. 4
Caracteristici de tiprire, modul de difuzare, utilizare
i pstrare a formularelor
1- "enumireI "eclara+ie anual !rivind im!ozitul !e re!rezentan+e
Cod6 08.05.30.01
For!at6 "82t0
B2,6 file
'e difu$ea$6 %ratuit
Caracteristici de
tiprire6
( se tipre#te pe o sin%ur fa) ntr(o sin%ur culoare
( se poate utili$a #i ec9ipa!ent infor!atic pentru co!pletare #i editare
'e utili$ea$ la6 ( esti!area i!po$itului pe repre$entane
Propunere
'e ntoc!e#te n6 ( * exe!plare
de6 ( persoana +uridic strin sau de repre$entantul repre$entanei) dese!nat de persoana +uridic strin
care a nfiinat repre$entana n Ro!nia
Circul6 ( ori%inalul la or%anul fiscal n a crui ra$ teritorial repre$entana #i desf#oar activitatea
( copia la repre$entan
'e ar9ivea$6 3 la dosarul fiscal al re!rezentan+ei-
*. &enu!ire6 &eclaraie fiscal privind nfiinarea sau desfiinarea unei repre$entane n cursul anului fiscal
Cod6 08.05.30.012r
For!at6 "82t0
B2,6 file
'e difu$ea$6 %ratuit
Caracteristici de
tiprire6
( se tipre#te pe o sin%ur fa) ntr(o sin%ur culoare
( se poate utili$a #i ec9ipa!ent infor!atic pentru co!pletare #i editare
'e utili$ea$ la6 ( esti!area i!po$itului pe repre$entane
Propunere
'e ntoc!e#te n6 ( * exe!plare
de6 ( persoana +uridic strin sau de repre$entantul repre$entanei) dese!nat de persoana +uridic strin
care a nfiinat sau a desfiinat repre$entana n Ro!nia
Circul6 ( ori%inalul la or%anul fiscal n a crui ra$ teritorial repre$entana #i desf#oar2ncetea$ activitatea
3 co!ia la re!rezentan+
'e ar9ivea$6 ( la dosarul fiscal al repre$entanei.
CAPITOLUL III
,odul de i!po$itare a veniturilor din econo!ii obinute din Ro!nia de persoane fi$ice re$idente n state
!e!bre #i aplicarea sc9i!bului de infor!aii n le%tur cu aceast cate%orie de venituri
&efiniia beneficiarului efectiv
Art, -02
-
, ( .-/ -n sensul pre$entului capitol) prin beneficiar efectiv se nele%e orice persoan fi$ic ce pri!e#te
o plat de dobnd sau orice persoan fi$ic pentru care o plat de dobnd este %arantat) cu excepia ca$ului
cnd aceast persoan dovede#te c plata nu a fost pri!it sau %arantat pentru beneficiul su propriu) respectiv
atunci cnd6
a/ acionea$ ca un a%ent pltitor) n nelesul art. 0*8
5
alin. ;0=7 sau
!/ acionea$ n nu!ele unei persoane +uridice) al unei entiti care este i!po$itat pe profit) confor! re%i!ului
%eneral pentru i!po$itarea profiturilor) al unui or%anis! de plasa!ent colectiv n valori !obiliare) autori$at
confor! &irectivei Consiliului nr. ?<24002CGG) din *3 dece!brie 0A?<) privind coordonarea dispo$iiilor le%ale) de
re%le!entare #i ad!inistrare privind or%anis!ele de plasa!ent colectiv n valori !obiliare ;.PC>,=) sau n
nu!ele unei entiti la care se face referire la art. 0*8
5
alin. ;*=) iar n acest din ur! ca$) de$vluie nu!ele #i
adresa acelei entiti operatorului econo!ic care efectuea$ plata dobn$ii #i operatorul trans!ite aceste
infor!aii autoritii co!petente a statului !e!bru n care este stabilit entitatea7 sau
c/ acionea$ n nu!ele altei persoane fi$ice care este beneficiarul efectiv #i de$vluie a%entului pltitor
identitatea acelui beneficiar efectiv) n confor!itate cu art. 0*8
*
alin. ;*=.
.0/ "tunci cnd un a%ent pltitor are infor!aii care arat c persoana fi$ic ce pri!e#te o plat de dobnd sau
pentru care o plat de dobnd este %arantat) poate s nu fie beneficiarul efectiv) iar atunci cnd nici prevederile
alin. ;0= lit. a=) nici cele ale alin. ;0= lit. b= nu se aplic acelei persoane fi$ice) se vor lua !suri re$onabile pentru
stabilirea identitii beneficiarului efectiv) confor! prevederilor 0*8
*
alin. ;*=. &ac a%entul pltitor nu poate
identifica beneficiarul efectiv) va considera persoana fi$ic n discuie drept beneficiar efectiv.
dentitatea #i deter!inarea locului de re$iden a beneficiarilor efectivi
Art, -02
0
, ( .-/ Ro!nia va adopta #i va asi%ura aplicarea pe teritoriul su a procedurilor necesare) care s
per!it a%entului pltitor s identifice beneficiarii efectivi #i locul lor de re$iden) n scopul aplicrii prevederilor
art. 0*8
1
(0*8
00
. "ceste proceduri trebuie s fie n confor!itate cu cerinele !ini!e prev$ute la alin. ;*= #i ;5=.
.0/ "%entul pltitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv n funcie de cerinele !ini!e care sunt confor!e
cu relaiile dintre a%entul pltitor #i pri!itorul dobn$ii) la data nceperii relaiei) astfel6
a/ pentru relaiile contractuale nc9eiate nainte de data de 0 ianuarie *338) a%entul pltitor va stabili identitatea
beneficiarului efectiv) respectiv nu!ele #i adresa sa) prin utili$area infor!aiilor de care dispune) n special
confor! re%le!entrilor n vi%oare din statul su de stabilire #i dispo$iiilor &irectivei A0253?2CGG) din 03 iunie
0AA0) privind prevenirea utili$rii siste!ului financiar n scopul splrii banilor7
!/ n ca$ul relaiilor contractuale nc9eiate sau al tran$aciilor efectuate n absena relaiilor contractuale)
ncepnd cu data de 0 ianuarie *338) a%entul pltitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv) constnd n
nu!e) adres #i) dac exist) nu!rul fiscal de identificare) atribuit de ctre statul !e!bru de re$iden pentru
scopurile fiscale. "ceste detalii vor fi stabilite pe ba$a pa#aportului sau a cardului de identitate oficial) pre$entat
de beneficiarul efectiv. &ac adresa nu apare nici n pa#aport) nici n cardul de identitate oficial) atunci va fi
stabilit pe ba$a oricrui alt docu!ent doveditor de identitate pre$entat de beneficiarul efectiv. &ac nu!rul
fiscal de identificare nu este !enionat n pa#aport) n cardul de identitate oficial sau n oricare alt docu!ent
doveditor de identitate) inclu$nd) posibil) certificatul de re$iden fiscal eliberat pentru scopuri fiscale)
pre$entate de beneficiarul efectiv) identitatea sa se va co!pleta prin !enionarea datei #i a locului na#terii)
stabilite pe ba$a pa#aportului sau a cardului de identitate oficial.
.1/ "%entul pltitor stabile#te re$idena beneficiarului efectiv) pe ba$a cerinelor !ini!e care sunt confor!e cu
relaiile dintre a%entul pltitor #i pri!itorul dobn$ii la data nceperii relaiei. 'ub re$erva prevederilor de !ai +os)
se consider c re$idena se afl n ara n care beneficiarul efectiv #i are adresa per!anent6
a/ n ca$ul relaiilor contractuale nc9eiate nainte de data de 0 ianuarie *338) a%entul pltitor va stabili
re$idena beneficiarului efectiv pe ba$a infor!aiilor de care dispune) n special ca ur!are a re%le!entrilor n
vi%oare n statul su de stabilire #i a prevederilor &irectivei nr. A0253?2CGG7
!/ n ca$ul relaiilor contractuale nc9eiate sau al tran$aciilor efectuate n absena relaiilor contractuale)
ncepnd cu data de 0 ianuarie *338) a%entul pltitor va stabili re$idena beneficiarului efectiv pe ba$a adresei
!enionate n pa#aport) n cardul de identitate oficial sau) dac este necesar) pe ba$a oricrui alt docu!ent
doveditor de identitate) pre$entat de beneficiarul efectiv) #i n concordan cu ur!toarea procedur6 pentru
persoanele fi$ice care pre$int pa#aportul sau cardul de identitate oficial e!is de ctre un stat !e!bru #i care
declar ele nsele c sunt re$idente ntr(o ar ter) re$idena lor va fi stabilit prin inter!ediul unui certificat de
re$iden fiscal) e!is de o autoritate co!petent a rii tere n care persoana fi$ic a declarat c este re$ident.
-n lipsa pre$entrii acestui certificat) se consider c re$idena este situat n statul !e!bru care a e!is
pa#aportul sau un alt docu!ent de identitate oficial.
&efiniia a%entului pltitor
Art, -02
1
, ( .-/ -n sensul pre$entului capitol) se nele%e prin a%ent pltitor orice operator econo!ic care plte#te
dobnda sau %arantea$ plata dobn$ii pentru beneficiul i!ediat al beneficiarului efectiv) indiferent dac
operatorul este debitorul creanei care produce dobnd sau operatorul nsrcinat de ctre debitor sau de ctre
beneficiarul efectiv cu plata dobn$ii sau cu %arantarea plii de dobnd.
.0/ .rice entitate stabilit ntr(un stat !e!bru ctre care se plte#te dobnd sau pentru care plata este
%arantat n beneficiul beneficiarului efectiv va fi) de ase!enea) considerat a%ent pltitor) la !o!entul plii sau
%arantrii unei astfel de pli. Pre$enta prevedere nu se va aplica dac operatorul econo!ic are !otive s
cread) pe ba$a dove$ilor oficiale pre$entate de acea entitate) c6
a/ este o persoan +uridic) cu excepia celor prev$ute la alin. ;<=7 sau
!/ profitul su este i!po$itat prin aplicarea re%i!ului %eneral referitor la i!po$itarea profiturilor7 sau
c/ este un or%anis! de plasa!ent colectiv n valori !obiliare) autori$at confor! &irectivei nr. ?<24002CGG. Bn
operator econo!ic care plte#te dobnd sau %arantea$ plata dobn$ii pentru o astfel de entitate stabilit n alt
stat !e!bru #i care este considerat a%ent pltitor) n te!eiul pre$entului alineat) va co!unica nu!ele #i adresa
entitii #i su!a total a dobn$ii pltite sau %arantate entitii autoritii co!petente a statului !e!bru unde este
stabilit) care va trans!ite !ai departe aceste infor!aii autoritii co!petente din statul !e!bru unde este
stabilit entitatea.
.1/ Gntitatea prev$ut la alin. ;*= poate totu#i s alea% s fie tratat) n scopul aplicrii pre$entului capitol) ca
un or%anis! de plasa!ent colectiv n valori !obiliare) a#a cu! acesta este prev$ut la alin. ;*= lit. c=. Gxercitarea
acestei posibiliti face obiectul unui certificat e!is de statul !e!bru n care entitatea este stabilit) certificat care
este pre$entat operatorului econo!ic de ctre entitate. Ro!nia va elabora nor!e n ceea ce prive#te aceast
opiune ce poate fi exercitat de entitile stabilite pe teritoriul su.
.2/ "tunci cnd operatorul econo!ic #i entitatea vi$ate la alin. ;*= sunt stabilii n Ro!nia) Ro!nia va lua
!surile necesare pentru a da asi%urri c acea entitate ndepline#te prevederile pre$entului capitol atunci cnd
acionea$ ca a%ent pltitor.
.3/ Persoanele +uridice exceptate de la prevederile alin. ;*= lit. a= sunt6
a/ n Finlanda6 avoinR9tio ;R= #i Do!!andiittiR9tio ;DR=2oppet bola% #i Do!!anditbola%7
!/ n 'uedia6 9andelsbola% ;LF= #i Do!!anditbola% ;nF=.
&efiniia autoritii co!petente
Art, -02
2
, ( -n sensul pre$entului capitol) se nele%e prin autoritate co!petent6
a/ pentru Ro!nia ( "%enia :aional de "d!inistrare Fiscal7
!/ pentru rile tere ( autoritatea co!petent definit pentru scopul conveniilor bilaterale sau !ultilaterale de
evitare a dublei i!puneri sau) n lipsa acestora) oricare alt autoritate co!petent pentru e!iterea certificatelor
de re$iden fiscal.
&efiniia plii dobn$ilor
Art, -02
3
, ( .-/ -n sensul pre$entului capitol) prin plata dobn$ii se nele%e6
a/ dobnda pltit sau nre%istrat n cont) referitoare la creanele de orice natur) fie c este %arantat sau nu
de o ipotec ori de o clau$ de participare la beneficiile debitorului) #i) n special) veniturile din obli%aiuni
%uverna!entale #i veniturile din obli%aiuni de stat) inclusiv pri!ele #i pre!iile le%ate de astfel de titluri de valoare)
obli%aiuni sau titluri de crean7 penalitile pentru plata cu ntr$iere nu sunt considerate pli de dobn$i7
!/ dobn$ile capitali$ate sau capitali$area prin cesiunea) ra!bursarea sau rscu!prarea creanelor)
prev$ute la lit. a=7
c/ venitul provenit din plile dobn$ilor fie direct) fie prin inter!ediul unei entiti prev$ute la art. 0*8
5
alin. ;*=)
distribuit prin6
( or%anis!e de plasa!ent colectiv n valori !obiliare) autori$ate n confor!itate cu &irectiva nr. ?<24002CGG7
( entiti care beneficia$ de opiunea prev$ut la art. 0*8
5
alin. ;5=7
( or%anis!e de plasa!ent colectiv stabilite n afara sferei teritoriale prev$ute la art. 0*8
4
7
)/ venitul reali$at din cesiunea) ra!bursarea sau rscu!prarea aciunilor ori unitilor n ur!toarele
or%anis!e #i entiti) dac aceste or%anis!e #i entiti investesc direct sau indirect) prin inter!ediul altor
or%anis!e de plasa!ent colectiv sau entiti la care se face referire !ai +os) !ai !ult de 83C din activele lor n
creane de natura celor prev$ute la lit. a=) cu condiia ca acest venit s corespund c#ti%urilor care) direct sau
indirect) provin din plile dobn$ilor care sunt definite la lit. a= #i b=. Gntitile la care se face referire sunt6
( or%anis!e de plasa!ent colectiv n valori !obiliare) autori$ate n confor!itate cu &irectiva nr. ?<24002CGG7
( entiti care beneficia$ de opiunea prev$ut la art. 0*8
5
alin. ;5=7
( or%anis!e de plasa!ent colectiv stabilite n afara sferei teritoriale prev$ute la art. 0*8
4
.
.0/ -n ceea ce prive#te alin. ;0= lit. c= #i d=) atunci cnd un a%ent pltitor nu dispune de nicio infor!aie cu privire
a proporia veniturilor care provin din pli de dobn$i) su!a total a venitului va fi considerat plat de dobnd.
.1/ -n ceea ce prive#te alin. ;0= lit. d=) atunci cnd un a%ent pltitor nu dispune de nicio infor!aie privind
procentul activelor investite n creane) n aciuni sau n uniti) acest procent este considerat a fi superior celui de
83C. "tunci cnd nu se poate deter!ina su!a venitului reali$at de beneficiarul efectiv) venitul este considerat ca
fiind re$ultatul cesiunii) ra!bursrii sau rscu!prrii aciunii ori unitilor.
.2/ "tunci cnd dobnda) a#a cu! este prev$ut la alin. ;0=) este pltit sau creditat ntr(un cont deinut de o
entitate prev$ut la art. 0*8
5
alin. ;*=) aceast entitate nefiind beneficiara opiunii prev$ute la art. 0*8
5
alin. ;5=)
dobnda respectiv va fi considerat ca plat de dobnd de ctre aceast entitate.
.3/ -n ceea ce prive#te alin. ;0= lit. b= #i d=) Ro!nia cere a%enilor pltitori situai pe teritoriul ei s anuali$e$e
dobnda peste o anu!it perioad de ti!p) care nu poate dep#i un an) #i s trate$e aceste dobn$i anuali$ate
ca pli de dobnd) c9iar dac nicio cesiune) rscu!prare sau ra!bursare nu intervine n decursul acestei
perioade.
.6/ Prin dero%are de la prevederile alin. ;0= lit. c= #i d=) Ro!nia va exclude din definiia plii dobn$ii orice venit
!enionat n prevederile le%ate de or%anis!e sau entiti stabilite pe teritoriul lor) unde investiia acestor entiti n
creanele prev$ute la alin. ;0= lit. a= nu dep#e#te 0<C din activele lor. -n acela#i fel) prin dero%are de la alin. ;8=)
Ro!nia va exclude din definiia plii dobn$ii prev$ute la alin. ;0= plata dobn$ii sau creditarea ntr(un cont al
unei entiti prev$ute la art. 0*8
5
alin. ;*=) care nu beneficia$ de opiunea prev$ut la art. 0*8
5
alin. ;5= #i este
stabilit pe teritoriul Ro!niei) n ca$ul n care investiia acestei entiti n creanele prev$ute la alin. ;0= lit. a= nu
dep#e#te 0<C din activele sale. Gxercitarea acestei opiuni de ctre Ro!nia i!plic le%tura cu alte state
!e!bre.
.7/ -ncepnd cu data de 0 ianuarie *300) procentul prev$ut la alin. ;0= lit. d= #i la alin. ;5= va fi de *<C.
.8/ Procentele prev$ute la alin. ;0= lit. d= #i la alin. ;4= sunt deter!inate n funcie de politica de investiii) a#a
cu! este definit n re%ulile de finanare sau n docu!entele constitutive ale or%anis!elor ori entitilor) iar n
lipsa acestora) n funcie de co!ponenta real a activelor acestor or%anis!e sau entiti.
'fera teritorial
Art, -02
6
, ( Prevederile acestui capitol se aplic dobn$ilor pltite de ctre un a%ent pltitor stabilit n teritoriul n
care Tratatul de instituire a Co!unitii Guropene se aplic pe ba$a art. *AA.
nfor!aiile co!unicate de un a%ent pltitor
Art, -02
7
, ( .-/ "tunci cnd beneficiarul efectiv este re$ident ntr(un stat !e!bru) altul dect Ro!nia) unde
este a%entul pltitor) infor!aiile !ini!e pe care a%entul pltitor trebuie s le co!unice autoritii co!petente din
Ro!nia sunt ur!toarele6
a/ identitatea #i re$idena beneficiarului efectiv) stabilite confor! art. 0*8
*
7
!/ nu!ele #i adresa a%entului pltitor7
c/ nu!rul de cont al beneficiarului efectiv sau) n lipsa acestuia) identificarea creanei %eneratoare de
dobnd7
)/ infor!aii referitoare la plata dobn$ii) n confor!itate cu alin. ;*=.
.0/ Coninutul !ini! de infor!aii referitoare la plata dobn$ii) pe care a%entul pltitor trebuie s le co!unice)
va face distincia dintre ur!toarele cate%orii de dobnd #i va indica6
a/ n ca$ul unei pli de dobnd) n nelesul art. 0*8
<
alin. ;0= lit. a=6 su!a dobn$ii pltite sau creditate7
!/ n ca$ul unei pli de dobnd) n nelesul art. 0*8
<
alin. ;0= lit. b= #i d=6 fie su!a dobn$ii sau a venitului
prev$ut la respectivul alineat) fie su!a total a venitului din cesiune) rscu!prare sau ra!bursare7
c/ n ca$ul unei pli de dobnd) n nelesul art. 0*8
<
alin. ;0= lit. c=6 fie su!a venitului prev$ut la respectivul
alineat) fie su!a total a distribuiei7
)/ n ca$ul unei pli de dobnd) n nelesul art. 0*8
<
alin. ;8=6 su!a dobn$ii care revine fiecrui !e!bru din
entitatea prev$ut la art. 0*8
5
alin. ;*=) care ndepline#te condiiile prev$ute la art. 0*8
0
alin. ;0=7
e/ n ca$ul unei pli de dobnd) n nelesul art. 0*8
<
alin. ;<=6 su!a dobn$ii anuali$ate.
.1/ Ro!nia va li!ita infor!aiile care privesc plile de dobn$i ce ur!ea$ a fi raportate de ctre a%entul
pltitor la infor!aia referitoare la su!a total a dobn$ii sau a venitului #i la su!a total a veniturilor obinute din
cesiune) rscu!prare sau ra!bursare.
'c9i!bul auto!at de infor!aii
Art, -02
8
, ( .-/ "utoritatea co!petent din Ro!nia va co!unica autoritii co!petente din statul !e!bru de
re$iden al beneficiarului efectiv infor!aiile prev$ute la art. 0*8
1
.
.0/ Co!unicarea de infor!aii are un caracter auto!at #i trebuie s aib loc cel puin o dat pe an) n decursul
a 4 luni ur!toare sfr#itului anului fiscal) pentru toate plile de dobnd efectuate n cursul acestui an.
.1/ &ispo$iiile pre$entului capitol se co!pletea$ cu cele ale cap. > din pre$entul titlu) cu excepia prevederilor
art. 0*8
5<
.
Perioada de tran$iie pentru trei state !e!bre
Art, -02
9
, ( .-/ -n cursul unei perioade de tran$iie) ncepnd cu data la care se face referire la alin. ;*= #i ;5=)
Fel%ia) Luxe!bur% #i "ustria nu sunt obli%ate s aplice prevederile privind sc9i!bul auto!at de infor!aii n ceea
ce prive#te veniturile din econo!ii. Totu#i) aceste ri au dreptul s pri!easc infor!aii de la celelalte state
!e!bre. -n cursul perioadei de tran$iie) scopul pre$entului capitol este de a %aranta un !ini!u! de i!po$itare
efectiv a veniturilor din econo!ii sub for!a plilor de dobnd efectuate ntr(un stat !e!bru n favoarea
beneficiarilor efectivi) care sunt persoane fi$ice re$idente fiscal n alt stat !e!bru.
.0/ Perioada de tran$iie se va ter!ina la sfr#itul pri!ului an fiscal nc9eiat care ur!ea$ dup definitivarea
ulti!ului dintre ur!toarele eveni!ente6
a/ data de intrare n vi%oare a acordului dintre Co!unitatea Guropean) dup deci$ia n unani!itate a
Consiliului) #i Confederaia Glveian) Principatul Liec9tenstein) Republica 'an ,arino) Principatul ,onaco #i
Principatul "ndorra) care prevede sc9i!bul de infor!aii la cerere) a#a cu! este definit n ,odelul "cordului
.GC& privind sc9i!bul de infor!aii n !aterie fiscal) publicat la data de 0? aprilie *33*) denu!it n continuare
,odelul "cordului .GC&) n ceea ce prive#te plile de dobnd) a#a cu! sunt definite n pre$entul capitol)
efectuate de a%enii pltitori stabilii pe teritoriul acestor ri ctre beneficiarii efectivi re$ideni pe teritoriul pentru
care se aplic pre$entul capitol) n plus fa de aplicarea si!ultan de ctre aceste ri a unei reineri la surs cu
o cot definit pentru perioadele corespun$toare prev$ute la art. 0*8
03
7
!/ data la care Consiliul se nvoie#te) n unani!itate) ca 'tatele Bnite ale "!ericii s sc9i!be infor!aii) la
cerere) n confor!itate cu ,odelul "cordului .GC&) n ceea ce prive#te plile de dobn$i efectuate de a%enii
pltitori stabilii pe teritoriul lor ctre beneficiarii efectivi re$ideni pe teritoriul n care se aplic prevederile
referitoare la efectuarea sc9i!bului auto!at de infor!aii privind veniturile din econo!ii.
.1/ La sfr#itul perioadei de tran$iie) Fel%ia) Luxe!bur% #i "ustria sunt obli%ate s aplice prevederile privind
efectuarea sc9i!bului auto!at de infor!aii privind veniturile din econo!ii) prev$ute la art. 0*8
1
#i 0*8
?
) #i s
ncete$e aplicarea perceperii unei reineri la surs #i a venitului distribuit) re%le!entate la art. 0*8
03
#i 0*8
00
. &ac)
n decursul perioadei de tran$iie) Fel%ia) Luxe!bur% #i "ustria ale% aplicarea prevederilor privind efectuarea
sc9i!bului auto!at de infor!aii privind veniturile din econo!ii) prev$ut la art. 0*8
1
#i 0*8
?
) atunci nu se vor !ai
aplica nici reinerea la surs) nici parta+area venitului) prev$ute la art. 0*8
03
#i 0*8
00
.
Reinerea la surs
Art, -02
-:
, ( .-/ -n decursul perioadei de tran$iie prev$ute la art. 0*8
A
atunci cnd beneficiarul efectiv al
dobn$ii este re$ident ntr(un stat !e!bru) altul dect cel n care a%entul pltitor este stabilit) Fel%ia) Luxe!bur%
#i "ustria vor percepe o reinere la surs de 0<C n pri!ii 5 ani ai perioadei de tran$iie ;0 iulie *33< ( 53 iunie
*33?=) de *3C n ti!pul ur!torilor 5 ani ;0 iulie *33? ( 53 iunie *300= #i de 5<C pentru ur!torii ani ;ncepnd
cu 0 iulie *300=.
.0/ "%entul pltitor va percepe o reinere la surs dup cu! ur!ea$6
a/ n ca$ul unei pli de dobnd) n nelesul art. 0*8
<
alin. ;0= lit. a=6 la su!a dobn$ii pltite sau creditate7
!/ n ca$ul unei pli de dobnd) n nelesul art. 0*8
<
alin. ;0= lit. b= sau d=6 la su!a dobn$ii sau venitului
prev$ute2prev$ut la aceste litere sau prin perceperea unui efect ec9ivalent care s fie suportat de pri!itor pe
su!a total a venitului din cesiune) rscu!prare #i ra!bursare7
c/ n ca$ul plii de dobnd) n nelesul art. 0*8
<
alin. ;0= lit. c=6 pe su!a venitului prev$ut la respectivul
alineat7
)/ n ca$ul plii de dobnd) n nelesul art. 0*8
<
alin. ;8=6 pe su!a dobn$ii care revine fiecrui !e!bru al
entitii la care s(a fcut referire la art. 0*8
5
alin. ;*=) care ndepline#te condiiile art. 0*8
0
alin. ;0=7
e/ atunci cnd un stat !e!bru exercit opiunea prev$ut la art. 0*8
<
alin. ;<=6 pe su!a dobn$ii anuali$ate.
.1/ -n scopul aplicrii prevederilor alin. ;*= lit. a= #i b=) reinerea la surs este perceput la pro(rata pentru
perioada de deinere a creanei de ctre beneficiarul efectiv. &ac a%entul pltitor nu este n !sur s deter!ine
perioada de deinere pe ba$a infor!aiilor de care dispune) se consider c beneficiarul efectiv a deinut creana
pe toat perioada de existen) dac beneficiarul nu furni$ea$ o dovad a datei de ac9i$iie.
.2/ Perceperea unei reineri la surs de statul !e!bru al a%entului pltitor nu !piedic statul !e!bru de
re$iden fiscal a beneficiarului efectiv s i!po$ite$e venitul) confor! le%ii sale naionale) prin respectarea
prevederilor Tratatului de instituire a Co!unitii Guropene.
.3/ -n decursul perioadei de tran$iie) statele !e!bre care percep reinerea la surs pot prevedea ca un a%ent
operator care plte#te dobnd sau %arantea$ dobnda pentru o entitate prev$ut la art. 0*8
5
alin. ;*= lit. c=
stabilit n alt stat !e!bru s fie considerat ca fiind a%ent pltitor n locul entitii #i va percepe reinerea la surs
pentru aceast dobnd) dac entitatea nu a acceptat for!al nu!ele #i adresa sa #i su!a total a dobn$ii care
i este pltit sau %arantat) care s fie co!unicat confor! ulti!ului para%raf al art. 0*8
5
alin. ;*= lit. c=.
&istribuirea venitului
Art, -02
--
, ( .-/ 'tatele !e!bre care aplic o reinere la surs) confor! art. 0*8
03
alin. ;0=) vor reine *<C din
venitul lor #i vor transfera 1<C din venit statului !e!bru de re$iden al beneficiarului efectiv al dobn$ii.
.0/ 'tatele !e!bre care aplic o reinere la surs) confor! art. 0*8
03
alin. ;<=) vor reine *<C din venitul lor #i
vor transfera 1<C altor state !e!bre) proporional cu transferurile efectuate ca ur!are a aplicrii prevederilor
alin. ;0=.
.1/ "ceste transferuri vor avea loc nu !ai tr$iu de 4 luni de la sfr#itul anului fiscal al statului !e!bru al
a%entului pltitor) n ca$ul alin. ;0=) sau al statului !e!bru al operatorului econo!ic) n ca$ul alin. ;*=.
Gxcepii de la siste!ul de reinere la surs
Art, -02
-0
, ( .-/ 'tatele !e!bre care percep o reinere la surs) confor! art. 0*8
03
) prevd una sau dou dintre
ur!toarele proceduri) per!ind beneficiarului efectiv s cear ca o ase!enea reinere s nu fie aplicat6
a/ o procedur care per!ite beneficiarului efectiv s autori$e$e n !od expres a%entul pltitor s co!unice
infor!aiile) n confor!itate cu art. 0*8
1
#i 0*8
?
. "ceast autori$aie acoper toate dobn$ile pltite beneficiarului
efectiv de ctre respectivul a%ent pltitor. -n acest ca$ se aplic prevederile art. 0*8
?
7
!/ o procedur care %arantea$ c reinerea la surs nu va fi perceput atunci cnd beneficiarul efectiv pre$int
a%entului su pltitor un certificat e!is n nu!ele sau de autoritatea co!petent a statului su de re$iden
fiscal) n concordan cu prevederile alin. ;*=.
.0/ La cererea beneficiarului efectiv) autoritatea co!petent a statului !e!bru de re$iden fiscal va e!ite un
certificat care indic6
a/ nu!ele) adresa #i nu!rul de identificare fiscal sau alt nu!r ori) n lipsa acestuia) data #i locul na#terii
beneficiarului efectiv7
!/ nu!ele #i adresa a%entului pltitor7
c/ nu!rul de cont al beneficiarului efectiv sau) n lipsa acestuia) identificarea %araniei.
.1/ "cest certificat este valabil pentru o perioad care nu dep#e#te 5 ani. Certificatul va fi e!is fiecrui
beneficiar efectiv care l solicit) n ter!en de dou luni de la solicitare.
,suri luate de Ro!nia pentru efectuarea sc9i!bului de infor!aii cu statele care au perioad de tran$iie la
i!punerea econo!iilor
Art, -02
-1
, ( Procedura ad!inistrrii acestui capitol n relaia cu cele 5 state care au perioad de tran$iie n
aplicarea prevederilor acestui capitol se va stabili prin 9otrre a /uvernului) elaborat n co!un de ,inisterul
Finanelor Publice #i "%enia :aional de "d!inistrare Fiscal) cu avi$ul ,inisterului nte%rrii Guropene #i al
,inisterului "facerilor Gxterne.
Gli!inarea dublei i!puneri
Art, -02
-2
, ( .-/ Ro!nia asi%ur pentru beneficiarii efectivi re$ideni eli!inarea oricrei duble i!puneri care ar
putea re$ulta din perceperea reinerii la surs n rile care au perioad de tran$iie) prev$ute la art. 0*8
A
) n
concordan cu prevederile alin. ;*=.
.0/ Ro!nia restituie beneficiarului efectiv re$ident n Ro!nia i!po$itul reinut confor! art. 0*8
03
.
Titluri de creane ne%ociabile
Art, -02
-3
, ( .-/ Pe parcursul perioadei de tran$iie) prev$ut la art. 0*8
A
) dar nu !ai tr$iu de data de 50
dece!brie *303) obli%aiunile naionale #i internaionale #i alte titluri de creane ne%ociabile) a cror pri!
e!isiune este anterioar datei de 0 !artie *330 sau pentru care prospectele e!isiunii de ori%ine au fost aprobate
nainte de aceast dat de autoritile co!petente) n nelesul &irectivei nr. ?325A32CGG privind cerinele de
redactare) verificare #i distribuire a infor!aiilor necesare listrii ce trebuie publicate pentru ad!iterea valorilor
!obiliare la cota oficial a bursei) sau de ctre autoritile co!petente ale rilor tere) nu sunt considerate
creane) n nelesul art. 0*8
<
alin. ;0= lit. a=) cu condiia ca niciun fel de e!isiuni noi ale acestor titluri de creane
ne%ociabile s nu fi fost reali$ate ncepnd cu data de 0 !artie *33*. Totu#i) dac perioada de tran$iie se
prelun%e#te dup data de 50 dece!brie *303) prevederile pre$entului alineat vor continua s se aplice doar n
ceea ce prive#te aceste titluri de creane ne%ociabile6
a/ care conin clau$ele de su! brut #i de restituire anticipat7 #i
!/ atunci cnd a%entul pltitor) a#a cu! este definit la art. 0*8
5
alin. ;0= #i ;*=) este stabilit n unul dintre cele trei
state !e!bre care aplic reinerea la surs #i atunci cnd a%entul pltitor plte#te dobnda sau %arantea$
dobnda pentru beneficiul i!ediat al beneficiarului efectiv re$ident n Ro!nia. &ac o nou e!isiune pentru
titlurile de creane ne%ociabile !enionate !ai sus) e!ise de un %uvern sau de o entitate asi!ilat) care
acionea$ ca autoritate public sau al crei rol este recunoscut de un tratat internaional) n nelesul art. 0*8
04
)
este reali$at ncepnd cu data de 0 !artie *33*) ansa!blul acestor titluri e!ise) constnd n e!isiunea de
ori%ine #i n oricare alta ulterioar) este considerat ca fiind o crean) n nelesul art. 0*8
<
alin. ;0= lit. a=.
.0/ Prevederile alin. ;0= nu !piedic n niciun fel Ro!nia de a i!po$ita veniturile obinute din titlurile de
creane ne%ociabile la care se face referire n alin. ;0=) n confor!itate cu le%islaia fiscal naional.
"nexa referitoare la lista entitilor asi!ilate la care se face referire la art. 0*8
0<

Art, -02
-6
, ( Pentru scopurile art. 0*8
0<
) ur!toarele entiti sunt considerate ca fiind entiti care acionea$ ca
autoritate public sau al cror rol este recunoscut de un tratat internaional6
-, entiti din Bniunea Guropean6
Fel%ia
( >laa!s /eEest ;Re%iunea Fla!and=7
( Re%ion Eallonne ;Re%iunea >alon=7
( Re%ion bruxelloise2Frussels /eEest ;Re%iunea Fruxelles=7
( Co!!unaute francaise ;Co!unitatea France$=7
( >laa!se /e!eensc9ap ;Co!unitatea Fla!and=7
( &eutsc9sprac9i%e /e!einsc9aft ;Co!unitatea vorbitoare de li!b %er!an=7
Ful%aria
( !unicipaliti7
'pania
( Munta de /alicia ;Gxecutivul Re%ional al /aliciei=7
( Junta de "ndalucia ;Gxecutivul Re%ional al "ndalu$iei=7
( Junta de Gxtre!adura ;Gxecutivul Re%ional Gxtre!adura=7
( Junta de Castilla ( La ,anc9a ;Gxecutivul Re%ional Castilla ( La ,anc9a=7
( Junta de Castilla ( Le-n ;Gxecutivul Re%ional Castilla ( Leon=7
( /obierno Foral de :avarra ;/uvernul Re%ional al :avarrei=7
( /overn de les lles Falears ;/uvernul nsulelor Faleare=7
( /eneralitat de CatalunRa ;/uvernul "utono! al Cataloniei=7
( /eneralitat de >alencia ;/uvernul "utono! al >alenciei=7
( &iputacion /eneral de "ra%on ;Consiliul Re%ional al "ra%onului=7
( /obierno de las slas Canarias ;/uvernul nsulelor Canare=7
( /obierno de ,urcia ;/uvernul ,urciei=7
( /obierno de ,adrid ;/uvernul ,adridului=7
( /obierno de la Co!unidad "utono!a del Pais >asco2Gu$Dadi ;/uvernul Co!unitii "utono!e a Hrilor
Fascilor=7
( &iputacion Foral de /uipu$coa ;Consiliul Re%ional /uipu$coa=7
( &iputacion Foral de >i$caRa2Fi$Daia ;Consiliul Re%ional >i$caRa=7
( &iputacion Foral de "lava ;Consiliul Re%ional "lava=7
( "Runta!iento de ,adrid ;Consiliul .r#enesc al ,adridului=7
( "Runta!iento de Farcelona ;Consiliul .r#enesc al Farcelonei=7
( Cabildo nsular de /ran Canaria ;Consiliul nsulei /ran Canaria=7
( Cabildo nsular de Tenerife ;Consiliul nsulei Tenerife=7
( nstituto de Credito .ficial ;nstituia Creditului Public=7
( nstituto Catalan de Finan$as ;nstituia Financiar a Cataloniei=7
( nstituto >alenciano de Finan$as ;nstituia Financiar a >alenciei=7
/recia
( ypqx}t uv{xxq|qxrq ;.r%ani$aia :aional de Teleco!unicaii=7
( ypqx}t xuyyt|q ;.r%ani$aia :aional a Cilor Ferate=7
( ut}xp {xvzyu}u vwyx}t ;Co!pania Public de Glectricitate=7
Frana
( La Caisse dQa!ortisse!ent de la dette sociale ;C"&G'= ;Fondul de Rscu!prare a &atoriei Publice=7
( LQ"%ence francaise de developpe!ent ;"F&= ;"%enia France$ de &e$voltare=7
( Reseau Ferre de France ;RFF= ;Reeaua France$ de Ci Ferate=7
( Caisse :ationale des "utoroutes ;C":= ;Fondul :aional al "utostr$ilor=7
( "ssistance publiue Lopitaux de Paris ;"PLP= ;"sistena Public a 'pitalelor din Paris=7
( C9arbonna%es de France ;C&F= ;Consiliul France$ al Crbunelui=7
( Gntreprise !iniere et c9i!iue ;G,C= ;Co!pania ,inier #i C9i!ic=7
talia
( re%iuni7
( provincii7
( !unicipaliti7
( Cassa &epositi e Prestiti ;Fondul de &epo$ite #i -!pru!uturi=7
Letonia
( Pasvaldibas ;%uvernele locale=7
Polonia
( %!inR ;co!une=7
( poEiatR ;districte=7
( Eo+eEod$tEa ;provincii=7
( $Eia$Di %!n ;asociaii de co!une=7
( poEiatoE ;asociaii de districte=7
( Eo+eEod$tE ;asociaii de provincii=7
( !iasto stolec$ne oars$aEa ;capitala >ar#ovia=7
( "%enc+a RestruDturR$ac+i i ,oderni$ac+i RolnictEa ;"%enia pentru Restructurare #i ,oderni$are a "%riculturii=7
( "%enc+a :ieruc9o!osci RolnRc9 ;"%enia Proprietilor "%ricole=7
Portu%alia
( Re%iao "utono!a da ,adeira ;Re%iunea "utono! a ,adeirei=7
( Re%iao "utono!a dos "cores ;Re%iunea "utono! a "$orelor=7
( !unicipaliti7
Ro!nia
( autoritile ad!inistraiei publice locale7
'lovacia
( !esta a obce ;!unicipaliti=7
( ele$nice 'lovensDe+ RepubliDR ;Co!pania 'lovac de Ci Ferate=7
( 'tatnR fond cestne9o 9ospodarstva ;Fondul de 'tat pentru /estionarea &ru!urilor=7
( 'lovensDe eleDtrarne ;Co!paniile 'lovace de Gner%ie=7
( >odo9ospodarsDa vRstavba ;Co!pania de Gcono!ie a "pei=.
0, entiti internaionale7
( Fanca Guropean pentru Reconstrucie #i &e$voltare7
( Fanca Guropean de nvestiii7
( Fanca "siatic de &e$voltare7
( Fanca "frican de &e$voltare7
( Fanca ,ondial ( Fanca nternaional de Reconstrucie #i &e$voltare ( Fondul ,onetar nternaional7
( Corporaia Financiar nternaional7
( Fanca nter"!erican de &e$voltare7
( Fondul 'ocial de &e$voltare al Consiliului Guropei7
( Gurato!7
( Co!unitatea Guropean7
( Corporaia "ndin de &e$voltare ;C"F=7
( Gurofi!a7
( Co!unitatea Gcono!ic a Crbunelui #i .elului7
( Fanca :ordic de nvestiii7
( Fanca Caraibian de &e$voltare.
Prevederile art. 0*8
0<
nu aduc atin%ere niciuneia dintre obli%aiile internaionale pe care Ro!nia #i le(a asu!at
n relaiile cu entitile internaionale !enionate !ai sus.
1, entiti din state tere6
( acele entiti care ndeplinesc ur!toarele criterii6
a/ entitatea care este considerat n !od cert ca fiind o entitate public) confor! criteriilor naionale7
!/ o astfel de entitate public este un productor din afara Co!unitii) care ad!inistrea$ #i finanea$ un %rup
de activiti) furni$nd n principal bunuri #i servicii din afara Co!unitii) destinate beneficiului Co!unitii #i care
sunt efectiv controlate de %uvernul central7
c/ respectiva entitate public este un e!itent de datorii de !ari di!ensiuni #i cu re%ularitate7
)/ statul vi$at poate s %arante$e c o ase!enea entitate public nu va exercita o rscu!prare nainte de
ter!en) n ca$ul clau$elor de rentre%ire a su!ei brute.
&ata aplicrii
Art, -02
-7
, ( Prevederile pre$entului capitol) repre$entnd transpunerea &irectivei nr. *33528?2CG a Consiliului)
din 5 iunie *335) privind i!punerea veniturilor din econo!ii sub for!a plilor de dobn$i) cu a!enda!entele
ulterioare) se aplic ncepnd cu data aderrii Ro!niei la Bniunea Guropean.
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, 777 a fost introdus !rin !unctul &'- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
CAPITOLUL I;
Redevene #i dobn$i la ntreprinderi asociate
'fera de aplicare #i procedura
Art, -02
-8
, ( .-/ Plile de dobn$i #i redevene ce provin din Ro!nia sunt exceptate de la orice i!po$ite
aplicate asupra acelor pli n Ro!nia) fie prin reinere la surs) fie prin declarare) cu condiia ca beneficiarul
efectiv al dobn$ilor sau redevenelor s fie o ntreprindere din alt stat !e!bru sau un sediu per!anent al unei
ntreprinderi dintr(un stat !e!bru situat n alt stat !e!bru.
.0/ . plat fcut de o ntreprindere re$ident n Ro!nia sau de ctre un sediu per!anent situat n Ro!nia
trebuie s fie considerat ca provenind din Ro!nia) denu!it n continuare stat surs.
.1/ Bn sediu per!anent este tratat ca pltitor al dobn$ilor sau redevenelor doar n !sura n care acele pli
repre$int c9eltuieli deductibile fiscal pentru sediul per!anent din Ro!nia.
.2/ . ntreprindere a unui stat !e!bru va fi tratat ca beneficiar efectiv al dobn$ilor #i redevenelor doar dac
pri!e#te acele pli pentru beneficiul su propriu) #i nu ca un inter!ediar pentru o alt persoan) cu! ar fi un
a%ent) un !andatar sau se!natar autori$at.
.3/ Bn sediu per!anent trebuie s fie tratat ca beneficiar efectiv al dobn$ilor sau redevenelor6
a/ dac creana sau dreptul de utili$are a infor!aiei) n privina creia plile de dobn$i sau redevene iau
na#tere) este efectiv le%at de acel sediu per!anent7 #i
!/ dac plile de dobn$i sau redevene repre$int venituri cu privire la care acel sediu per!anent este supus)
n statul !e!bru n care este situat) unuia dintre i!po$itele !enionate la art. 0*8
*3
lit. a= pct. ;iii= sau) n ca$ul
Fel%iei) Oi!po$itului nere$idenilor2belastin% der niet(verbli+f9oudersP ori) n ca$ul 'paniei) Oi!po$itului asupra
venitului nere$idenilorP sau unui i!po$it care este identic sau n !od substanial si!ilar #i care este aplicat dup
data de intrare n vi%oare a pre$entului capitol) supli!entar sau n locul acelor i!po$ite existente.
.6/ &ac un sediu per!anent al unei ntreprinderi a unui stat !e!bru este considerat ca pltitor sau ca
beneficiar efectiv al dobn$ilor ori redevenelor) nicio alt parte a ntreprinderii nu va fi tratat ca pltitor sau ca
beneficiar efectiv al acelor dobn$i ori redevene) n sensul pre$entului articol.
.7/ Pre$entul articol trebuie s se aplice nu!ai n ca$ul n care ntreprinderea care este pltitor sau
ntreprinderea al crei sediu per!anent este considerat pltitor al dobn$ilor ori redevenelor este o ntreprindere
asociat a ntreprinderii care este beneficiarul efectiv sau al crei sediu per!anent este tratat ca beneficiarul
efectiv al acelor dobn$i ori al acelor redevene.
.8/ Prevederile pre$entului articol nu se aplic dac dobn$ile sau redevenele sunt pltite de ctre ori ctre un
sediu per!anent situat ntr(un stat ter al unei ntreprinderi dintr(un stat !e!bru #i activitatea ntreprinderii este)
n ntre%i!e sau parial) desf#urat prin acel sediu per!anent.
.9/ Prevederile pre$entului articol nu !piedic Ro!nia s ia n considerare) la deter!inarea i!po$itului pe
profit) atunci cnd aplic le%islaia sa fiscal) dobn$ile sau redevenele pri!ite de ctre ntreprinderile re$idente)
de sediile per!anente ale ntreprinderilor re$idente n Ro!nia sau de ctre sediile per!anente situate n
Ro!nia.
.-:/ Prevederile pre$entului capitol nu se vor aplica unei ntreprinderi a altui stat !e!bru sau unui sediu
per!anent al unei ntreprinderi a altui stat !e!bru) atunci cnd condiiile stabilite la art. 0*8
*3
lit. b= nu au fost
!eninute pentru o perioad nentrerupt de cel puin * ani.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 410< a fost modificat !rin !unctul ((- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
.--/ -ndeplinirea cerinelor stabilite de pre$entul articol #i de art. 0*8
*3
va fi dovedit la data plii dobn$ilor sau
redevenelor printr(o atestare. &ac ndeplinirea cerinelor stabilite n pre$entul articol nu a fost atestat la data
plii) se va aplica reinerea i!po$itului la surs.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 411< a fost modificat !rin !unctul ((- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
.-0/ "bro%at prin punctul ?A. din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.30.*303.
.-1/ -n sensul alin. ;00=) atestarea care va fi pre$entat n le%tur cu fiecare contract de plat trebuie s fie
valabil pentru un an de la data e!iterii acestei atestri #i va conine ur!toarele infor!aii6
a/ dovada re$idenei) n scopul i!po$itrii) pentru ntreprinderea care pri!e#te dobn$i sau redevene din
Ro!nia #i) cnd este necesar) dovada existenei unui sediu per!anent atestat de autoritatea fiscal a statului
!e!bru n care ntreprinderea care pri!e#te dobn$i sau redevene este re$ident pentru scopuri fiscale sau n
care este situat sediul per!anent7
!/ deinerea dreptului de beneficiar efectiv al dobn$ilor sau redevenelor de ctre ntreprinderea care pri!e#te
astfel de pli) n confor!itate cu prevederile alin. ;8=) sau existena condiiilor n confor!itate cu prevederile alin.
;<=) cnd un sediu per!anent este beneficiarul plii7
c/ ndeplinirea cerinelor) n confor!itate cu prevederile art. 0*8
*3
lit. a= pct. ;iii=) n ca$ul ntreprinderii
pri!itoare7
)/ o deinere !ini!) n confor!itate cu prevederile art. 0*8
*3
lit. b=7
e/ perioada pentru care deinerea la care se face referire la lit. d= a existat.
'e poate solicita n plus +ustificarea le%al pentru plile din cadrul contractului) de exe!plu se poate solicita
contractul de !pru!ut sau contractul de licen.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 413< a fost modificat !rin !unctul '0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
.-2/ &ac cerinele pentru acordarea scutirii ncetea$ s fie ndeplinite) ntreprinderea pri!itoare sau sediul
per!anent va infor!a i!ediat ntreprinderea pltitoare sau sediul per!anent pltitor.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
.-3/ &ac respectiva ntreprindere pltitoare sau sediul per!anent a reinut i!po$itul la surs asupra venitului
ce ur!a s fie scutit de i!po$it) confor! pre$entului articol) aceasta poate face o cerere pentru restituirea acestui
i!po$it reinut la surs. -n acest sens se va solicita infor!aia specificat la alin. ;05=. Cererea pentru restituirea
i!po$itului trebuie s fie trans!is n cadrul ter!enului le%al de prescripie.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41)< a fost modificat !rin !unctul '0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
.-6/ !po$itul reinut la surs n plus va fi restituit ntr(un interval de un an de la pri!irea cererii de restituire a
i!po$itului #i a infor!aiilor doveditoare pe care le poate solicita n !od re$onabil. &ac i!po$itul reinut la surs
nu a fost restituit n perioada !enionat) ntreprinderea pri!itoare sau sediul per!anent va fi ndreptit) la
expirarea anului n cau$) s solicite dobnda asupra su!ei repre$entnd i!po$itul care trebuie restituit.
&obnda solicitat se va calcula corespun$tor prevederilor Codului de procedur fiscal.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41*< a fost modificat !rin !unctul '0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
&efiniia dobn$ii #i a redevenelor
Art, -02
-9
, ( -n sensul pre$entului capitol6
a/ ter!enul dobnd nsea!n venitul din creane de orice fel) nsoite sau nu de %aranii ipotecare ori de o
clau$ de participare la profiturile debitorului #i) n special) venitul din efecte publice) titluri de crean sau
obli%aiuni) inclusiv pri!ele #i pre!iile le%ate de ase!enea efecte) titluri de crean sau obli%aiuni7 penalitile
pentru plata cu ntr$iere nu vor fi considerate dobn$i7
!/ ter!enul redevene nsea!n plile de orice fel pri!ite pentru folosirea sau concesionarea oricrui drept de
autor asupra unei opere literare) artistice sau #tiinifice) inclusiv asupra fil!elor de cine!ato%raf #i softEare) orice
patent) !arc de co!er) desen ori !odel) plan) for!ul secret sau procedeu de fabricaie) ori pentru infor!aii
referitoare la experiena n do!eniul industrial) co!ercial ori #tiinific7 plile pentru folosirea sau dreptul de
folosire a ec9ipa!entului industrial) co!ercial ori #tiinific vor fi considerate redevene.
&efiniia ntreprinderii) ntreprinderii asociate #i a sediului per!anent
Art, -02
0:
, ( -n sensul pre$entului capitol6
a/ ter!enul ntreprindere a unui stat !e!bru nsea!n orice ntreprindere6
.#/ care !brac una dintre for!ele enu!erate n aceast privin n lista prev$ut la art. 0*8
*4
7 #i
.##/ care) n confor!itate cu le%islaia fiscal a unui stat !e!bru) este considerat ca fiind re$ident n acel stat
!e!bru #i nu este considerat) n nelesul unei convenii de evitare a dublei i!puneri pe venit #i pe capital
nc9eiat cu un stat ter) ca fiind re$ident n scopul i!po$itrii n afara Co!unitii7 #i
.###/ care este supus unuia dintre ur!toarele i!po$ite) fr a fi scutit de i!po$it) sau unui i!po$it care este
identic ori) n esen) si!ilar #i care este stabilit dup data de intrare n vi%oare a pre$entului articol) n plus sau n
locul acelor i!po$ite existente6
( i!po$itul societilor2vennootsc9apsbelastin%) n Fel%ia7
( selsDabssDat) n &ane!arca7
( norpersc9aftsteuer) n /er!ania7
( y vx}utpw stx|s {y}|{|q) n /recia7
( i!puesto sobre sociedades) n 'pania7
( i!pot sur les societes) n Frana7
( corporation tax) n rlanda7
( i!posta sul reddito delle persone %iuridic9e) n talia7
( i!pot sur le revenu des collectivites) n Luxe!bur%7
( vennootsc9apsbelastin%) n .landa7
( norpersc9aftsteuer) n "ustria7
( i!posto sobre o rendi!ento da pessoas colectivas) n Portu%alia7
( v9teisoien tulovero2n Do!stsDatten) n Finlanda7
( statln % n Do!stsDatt) n 'uedia7
( corporation tax) n Re%atul Bnit al ,arii Fritanii #i rlandei de :ord7
( dan $ pri+!u pravnicDRc9 osob) n Republica Ce97
( tulu!aDs) n Gstonia7
( y vx}utpw) n Cipru7
( u$ne!u!u ienaDu!a nodoDlis) n Letonia7
( pelno !oDestis) n Lituania7
( tarsasa%i ado) n Bn%aria7
( taxxa fu l(inco!e) n ,alta7
( todateD doc9odoER od osob praEnRc9) n Polonia7
( daveD od dobicDa pra$ni9 oseb) n 'lovenia7
( dan $ pri+!ov pravnicDRc9 osob) n 'lovacia7
( i!po$itul pe profit) n Ro!nia7
( b]Wg]WXYVaZ\ ^X\Tb) n Ful%aria7
HHHHHHHHHHH
,inia a fost introdus !rin !unctul '1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
( pore$ na dobit) n Croaia7
HHHHHHHHHHH
,inia a fost introdus !rin !unctul *- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu 0)-0(-2013-
!/ o ntreprindere este o ntreprindere asociat a unei alte ntreprinderi dac) cel puin6
.#/ pri!a ntreprindere are o participare !ini! direct de *<C n capitalul celei de(a doua ntreprinderi7 sau
.##/ cea de(a doua ntreprindere are o participare !ini! direct de *<C n capitalul pri!ei ntreprinderi7 sau
.###/ o ntreprindere ter are o participare !ini! direct de *<C att n capitalul pri!ei co!panii) ct #i n al
celei de(a doua.
Participrile n capitalul social trebuie s fie deinute nu!ai la ntreprinderile re$idente pe teritoriul Co!unitii
Guropene7
c/ ter!enul sediu per!anent nsea!n un loc fix de afaceri situat ntr(un stat !e!bru) prin care se desf#oar
n ntre%i!e sau n parte activitatea unei ntreprinderi re$idente ntr(un alt stat !e!bru.
Gxceptarea plilor de dobn$i sau de redevene
Art, -02
0-
, ( .-/ :u se vor acorda beneficiile pre$entului capitol n ur!toarele ca$uri6
a/ atunci cnd plile sunt tratate ca o distribuire de beneficii sau ca o restituire de capital) confor! le%islaiei
ro!ne7
!/ pentru plile re$ultate din creane care dau dreptul de participare la profiturile debitorului7
c/ pentru plile re$ultate din creane care dau dreptul creditorului s #i sc9i!be dreptul de a pri!i dobnda
contra unui drept de participare n profiturile debitorului7
)/ pentru plile re$ultate din creane care nu conin niciun fel de prevederi referitoare la restituirea datoriei
principale sau dac restituirea este datorat pentru o perioad !ai !are de <3 de ani dup data e!isiunii.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
.0/ Cnd datorit relaiilor speciale existente ntre debitor #i beneficiarul efectiv al dobn$ii sau redevenelor ori
ntre unul dintre ei #i o alt persoan) su!a dobn$ilor sau redevenelor dep#e#te su!a care s(ar fi convenit
ntre debitor #i beneficiarul efectiv) n lipsa unor astfel de relaii) prevederile pre$entului articol se aplic nu!ai n
aceast ulti! su! !enionat) dac exist o astfel de su!.
Fraud #i abu$
Art, -02
00
, ( .-/ Prevederile pre$entului capitol nu exclud aplicarea prevederilor le%islaiei naionale sau a celor
ba$ate pe tratate) la care Ro!nia este parte) care sunt necesare pentru prevenirea fraudei sau abu$ului.
.0/ Ro!nia poate) n ca$ul tran$aciilor pentru care !otivul principal sau unul dintre !otivele principale este
frauda) eva$iunea fiscal sau abu$ul) s retra% beneficiile stabilite prin pre$entul capitol sau poate s refu$e
aplicarea lui.
Re%uli tran$itorii pentru Republica Ce9) /recia) 'pania) Letonia) Lituania) Polonia) Portu%alia #i 'lovacia
Art, -02
01
, ( .-/ /recia) Letonia) Polonia #i Portu%alia sunt autori$ate s nu aplice prevederile privind scutirea
plilor de dobn$i #i redevene ntre ntreprinderi asociate pn la data de 0 iulie *33<) iar pe durata perioadei de
tran$iie de ? ani) ncepnd cu data de 0 iulie *33<) cota i!po$itului aplicat n aceste ri plilor de dobnd sau
redevene) care se fac ctre o ntreprindere asociat re$ident n alt stat !e!bru sau ctre un sediu per!anent
al unei ntreprinderi asociate a unui stat !e!bru) situat n alt stat !e!bru) nu trebuie s dep#easc 03C n
ti!pul pri!ilor 8 ani #i <C n ti!pul ur!torilor 8 ani.
Lituania este autori$at s nu aplice prevederile privind scutirea plilor de dobn$i #i redevene ntre
ntreprinderi asociate) pn la data de 0 iulie *33<. Pe durata unei perioade de tran$iie de 4 ani) ncepnd de la 0
iulie *33<) cota de i!po$it aplicat n aceast ar asupra plilor de redevene fcute ctre o ntreprindere
asociat re$ident n alt stat !e!bru sau ctre un sediu per!anent al unei ntreprinderi asociate a unui stat
!e!bru) situat n alt stat !e!bru) nu trebuie s dep#easc 03C. -n ti!pul pri!ilor 8 ani din perioada de
tran$iie de 4 ani) cota de i!po$it aplicat asupra plilor de dobn$i fcute unei ntreprinderi asociate din alt stat
!e!bru sau unui sediu per!anent situat n alt stat !e!bru nu va dep#i 03C7 pentru ur!torii * ani) cota de
i!po$it aplicat asupra unor astfel de pli de dobn$i nu va dep#i <C.
'pania #i Republica Ce9 sunt autori$ate) doar pentru plile de redevene) s nu aplice prevederile privind
scutirea plilor de redevene ntre ntreprinderi asociate) pn la data de 0 iulie *33<. -n ti!pul unei perioade de
tran$iie de 4 ani) ncepnd cu data de 0 iulie *33<) cota i!po$itului aplicat n aceste ri plilor de redeven
fcute ctre o ntreprindere asociat din alt stat !e!bru sau ctre un sediu per!anent al unei ntreprinderi
asociate a unui stat !e!bru) situat n alt stat !e!bru) nu va dep#i 03C. 'lovacia este autori$at) nu!ai pentru
plile de redevene) s nu aplice prevederile privind scutirea de i!po$it pentru o perioad de tran$iie de doi ani)
ncepnd cu data de 0 !ai *338.
Totu#i) aceste re%uli tran$itorii sunt supuse aplicrii per!anente a oricror cote de i!po$it) !ai sc$ute dect
cele la care se face referire !ai sus) n condiiile unor acorduri bilaterale nc9eiate ntre Republica Ce9) /recia)
'pania) Letonia) Lituania) Polonia) Portu%alia sau 'lovacia #i alte state !e!bre.
.0/ Cnd o ntreprindere re$ident n Ro!nia sau un sediu per!anent al unei ntreprinderi a unui stat !e!bru)
situat n Ro!nia6
a/ pri!e#te dobn$i sau redevene din partea unei ntreprinderi asociate din /recia) Letonia) Lituania) Polonia
sau Portu%alia7
!/ pri!e#te redevene din partea unei ntreprinderi asociate din Republica Ce9) 'pania sau 'lovacia7
c/ pri!e#te dobn$i sau redevene din partea unui sediu per!anent situat n /recia) Letonia) Lituania) Polonia
sau Portu%alia) al unei ntreprinderi asociate a unui stat !e!bru7 sau
)/ pri!e#te redevene de la un sediu per!anent situat n Republica Ce9) 'pania sau 'lovacia al unei
ntreprinderi asociate a unui stat !e!bru)
Ro!nia acord la calculul i!po$itului pe profit o su! e%al cu i!po$itul pltit n Republica Ce9) /recia)
'pania) Letonia) Lituania) Polonia) Portu%alia sau 'lovacia) n confor!itate cu alin. ;0=) stabilit asupra acelui
venit. 'u!a se acord ca o deducere din i!po$itul pe profitul obinut de ntreprinderea sau de sediul per!anent
care a pri!it acel venit.
.1/ &educerea prev$ut la alin. ;*= nu poate s dep#easc acea su! !ai !ic6
a/ fa de i!po$itul de plat din Republica Ce9) /recia) 'pania) Letonia) Lituania) Polonia) Portu%alia sau
'lovacia) pentru un astfel de venit) pe ba$a alin. ;0=7 sau
!/ a prii de i!po$it pe profitul ntreprinderii sau al sediului per!anent care pri!e#te dobnda sau redevenele)
astfel cu! este calculat nainte ca deducerea s fie acordat) care este atribuibil acelor pli) confor! le%islaiei
naionale a Ro!niei.
Clau$a de deli!itare
Art, -02
02
, ( Prevederile pre$entului capitol nu exclud aplicarea prevederilor naionale sau celor ba$ate pe
tratatele la care Ro!nia este parte #i ale cror prevederi au n vedere eli!inarea sau evitarea dublei i!po$itri a
dobn$ilor #i a redevenelor.
,suri luate de Ro!nia
Art, -02
03
, ( Procedura ad!inistrrii acestui capitol se va stabili prin 9otrre a /uvernului) elaborat n co!un
de ,inisterul Finanelor Publice #i "%enia :aional de "d!inistrare Fiscal) cu avi$ul ,inisterului nte%rrii
Guropene #i al ,inisterului "facerilor Gxterne.
Lista societilor acoperite de prevederile art. 0*8
*3
lit. a= pct. ;iii=
Art, -02
06
, ( 'ocietile acoperite de prevederile art. 0*8
*3
lit. a= pct. ;iii= sunt ur!toarele6
a/ societi cunoscute n le%islaia bel%ian ca6 naa!lo$e vennootsc9ap2societe anonR!e) co!!anditaire
vennootsc9ap op aandelen2societe en co!!andite par actions) besloten vennootsc9ap !et beperDte
aanspraDeli+D9eid2 societe privee a responsabilite li!itee #i acele entiti publice le%islative care desf#oar
activitate confor! dreptului privat7
!/ societi cunoscute n le%islaia dane$ ca6 aDtieselsDab #i anpartsselsDab7
c/ societi cunoscute n le%islaia %er!an ca6 "Dtien%esellsc9aft) no!!andit%esellsc9aft auf "Dtien)
/esellsc9aft !it besc9ranDter Laftun% #i ber%rec9tlic9e /eEerDsc9aft7
)/ societi cunoscute n le%islaia %receasc ca6 pq|qstu vwpxyxp7
e/ societi cunoscute n le%islaia spaniol ca6 sociedad anoni!a) sociedad co!anditaria por acciones)
sociedad de responsabilidad li!itada #i acele entiti publice le%ale care desf#oar activitate confor! dreptului
privat7
(/ societi cunoscute n le%islaia france$ ca6 societe anonR!e) societe en co!!andite par actions) societe a
responsabilite li!itee #i entiti publice #i ntreprinderi industriale #i co!erciale7
4/ societi cunoscute n le%islaia irlande$ ca societi pe aciuni sau pe %aranii) societi private pe aciuni
sau pe %aranii) entiti nre%istrate confor! le%islaiei societilor industriale #i prudeniale sau societi de
construcii nre%istrate confor! le%ii societilor de construcii7
5/ societi cunoscute n le%islaia italian ca6 societa per a$ioni) societa in acco!andita per a$ioni) societa a
responsabilita li!itata #i entiti publice #i private care desf#oar activiti industriale #i co!erciale7
#/ societi cunoscute n le%islaia luxe!bur%9e$ ca6 societe anonR!e) societe en co!!andite par actions #i
societe a responsabilite li!itee7
</ societi cunoscute n le%islaia olande$ ca6 noo!lo$e vennootsc9ap #i besloten vennootsc9ap !et
beperDte aanspraDeli+D9eid7
=/ societi cunoscute n le%islaia austriac ca6 "Dtien%esellsc9aft #i /esellsc9aft !it besc9ranDter Laftun%7
"/ societi co!erciale sau societi nfiinate confor! le%ii civile) avnd for! co!ercial) #i cooperative #i
entiti publice nre%istrate confor! le%ii portu%9e$e7
'/ societi cunoscute n le%islaia finlande$ ca6 osaDeR9tio2aDtiebola%) osuusDunta2andelsla%)
saastopanDDi2sparbanD #i vaDuutusR9tio2forsaDrn %sbola%7
%/ societi cunoscute n le%islaia suede$ ca6 aDtiebola% #i forsaDrin %saDtiebola%7
&/ societi nre%istrate confor! le%islaiei ,arii Fritanii7
/ societi cunoscute n le%islaia ce9 ca6 aDciova spolecnost) spolecnost s ruceni! o!e$enR!) vere+na
obc9odni spolecnnost) Do!anditni spolecnost) dru$stvo7
>/ societi cunoscute n le%islaia estonian ca6 taisu9in %) usaldusu9in %) osau9in %) aDtsiaselts)
tulundusu9istu7
r/ societi cunoscute n le%islaia cipriot ca societi nre%istrate n confor!itate cu le%ea co!paniilor) entiti
publice corporatiste) precu! #i alte entiti care sunt considerate societi) confor! le%ii i!po$itului pe venit7
?/ societi cunoscute n le%islaia leton ca6 aDci+u sabiedriba) sabiedriba ar ierobe$otu atbildibu7
+/ societi nre%istrate confor! le%islaiei lituaniene7
t/ societi cunoscute n le%islaia un%ar ca6 Do$Dereseti tarsasa%) beteti tarsasa%) Do$os vallalat) Dorlatolt
felelosse%u tarsasa%) res$venRtarsasa%) e%Resules) Do$9as$nu tarsasa%) s$ovetDe$et7
$/ societi cunoscute n le%islaia !alte$ ca6 nu!pani+i taQ ResponsabilitaQ Li!itata) 'oc+eta+iet n
aDDo!andita li l(Dapital ta%99o! !asu! fQa$$+onit+iet7
u/ societi cunoscute n le%islaia polone$ ca6 spolDa aDcR+na) spolDa $ ofranic$ona odpoEied$ialnoscia7
A/ societi cunoscute n le%islaia sloven ca6 delnisDa dru$ba) Do!anditna delnisDa dru$ba) Do!anditna
dru$ba) dru$ba $ o!e+eno od%ovornost+o) dru$ba $ neo!e+eno od%ovornost+o7
B/ societi cunoscute n le%islaia slovac ca6 aDciova spolocnos) spolocnostQs ruceni! ob!ed$enR!)
Do!anditna spolocnos) vere+na obc9odna spolocnos) dru$stvo.
C/ societi cunoscute n le%islaia ro!n ca6 Osocieti n nu!e colectivP) Osocieti n co!andit si!plP)
Osocieti pe aciuniP) Osocieti n co!andit pe aciuniP) Osocieti cu rspundere li!itatP7
HHHHHHHHHHH
,itera 0< a fost introdus !rin !unctul '3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
E/ societi cunoscute n le%islaia bul%ar ca6 bfV]\ZW\] ^W_`ZSYa])]cX\^VY\] ^W_`ZSYa] S
XbfVV)W_`ZSYa] S ]dWX\VeZ\X ]Yd]a]W\]SY.
HHHHHHHHHHH
,itera U< a fost introdus !rin !unctul '3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
F/ societi aflate sub incidena le%islaiei croate) denu!ite OdionicDo drustvoP) Odrumtvo s o%raniceno!
od%ovornomcuP #i alte societi constituite n confor!itate cu le%islaia croat #i care sunt supuse i!po$itului pe
profit n Croaia.
HHHHHHHHHHH
,itera z< a fost introdus !rin !unctul &- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu 0)-0(-2013-
&ata aplicrii
Art, -02
07
, ( Prevederile pre$entului capitol) repre$entnd transpunerea &irectivei *33528A2CG a Consiliului) din
5 iunie *335) privind un siste! co!un de i!po$itare aplicabil plilor de dobn$i #i redevene efectuate ntre
societi asociate din state !e!bre diferite) cu a!enda!entele ulterioare) se aplic ncepnd cu data de 0
ianuarie *300.
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, 7. a fost introdus !rin !unctul (0- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
CAPITOLUL ;
"bro%at prin punctul 08. din .rdonan de ur%en nr. *82*30* ncepnd cu 30.30.*305.
Art, -02
1-
, "bro%at prin punctul 08. din .rdonan de ur%en nr. *82*30* ncepnd cu 30.30.*305.
HHHHHHHHHHH
Art- 124
31
- a fost introdus !rin !unctul (1- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -02
10
Art, -02
11
Art, -02
12
Art, -02
13
Art, -02
16
Art, -02
17
Art, -02
18
Art, -02
19
Art, -02
2:
Art, -02
2-
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, . a fost modificat !rin !unctul '4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
TITLUL ;I
Taxa pe valoarea adu%at
CAPITOLUL I
&efiniii
&efiniia taxei pe valoarea adu%at
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul (3- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -03, ( Taxa pe valoarea adu%at este un i!po$it indirect datorat la bu%etul statului #i care este colectat
confor! prevederilor pre$entului titlu.
HHHHHHHHHHH
Art- 12)- a fost modificat !rin !unctul (3- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
'e!nificaia unor ter!eni #i expresii
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul (4- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -03
-
, ( .-/ -n sensul pre$entului titlu) ter!enii #i expresiile de !ai +os au ur!toarele se!nificaii6
-, ac9i$iie repre$int bunurile #i serviciile obinute sau care ur!ea$ a fi obinute de o persoan i!po$abil)
prin ur!toarele operaiuni6 livrri de bunuri #i2sau prestri de servicii) efectuate sau care ur!ea$ a fi efectuate
de alt persoan ctre aceast persoan i!po$abil) ac9i$iii intraco!unitare #i i!porturi de bunuri7
0, ac9i$iie intraco!unitar are nelesul art. 053
0
7
1, active corporale fixe repre$int orice activ deinut pentru a fi utili$at n producia sau livrarea de bunuri ori n
prestarea de servicii) pentru a fi nc9iriat terilor sau pentru scopuri ad!inistrative) dac acest activ are durata
nor!al de utili$are !ai !are de un an #i valoare !ai !are dect li!ita prev$ut prin 9otrre a /uvernului sau
prin pre$entul titlu7
2, activitate econo!ic are nelesul prev$ut la art. 0*1 alin. ;*=. "tunci cnd o persoan desf#oar !ai !ulte
activiti econo!ice) prin activitate econo!ic se nele%e toate activitile econo!ice desf#urate de aceasta7
3, ba$a de i!po$itare repre$int contravaloarea unei livrri de bunuri sau prestri de servicii i!po$abile) a unui
i!port i!po$abil sau a unei ac9i$iii intraco!unitare i!po$abile) stabilit confor! cap. >7
6, bunuri repre$int bunuri corporale !obile #i i!obile) prin natura lor sau prin destinaie. Gner%ia electric)
ener%ia ter!ic) %a$ele naturale) a%entul fri%orific #i altele de aceast natur se consider bunuri corporale
!obile7
7, produse acci$abile sunt produsele ener%etice) alcoolul #i buturile alcoolice) precu! #i tutunul prelucrat)
astfel cu! sunt definite la titlul > din pre$enta le%e) cu excepia %a$ului livrat prin inter!ediul unui siste! de
%a$e naturale situat pe teritoriul Co!unitii sau prin orice reea conectat la un astfel de siste!7
HHHHHHHHHHH
#unctul &- a fost modificat !rin !unctul )0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
8, codul de nre%istrare n scopuri de T>" repre$int codul prev$ut la art. 0<8 alin. ;0=) atribuit de ctre
autoritile co!petente din Ro!nia persoanelor care au obli%aia s se nre%istre$e confor! art. 0<5 sau 0<5
0
)
sau un cod de nre%istrare si!ilar) atribuit de autoritile co!petente dintr(un alt stat !e!bru7
9, data aderrii este data la care Ro!nia ader la Bniunea Guropean7
-:, decont de tax repre$int decontul care se ntoc!e#te #i se depune confor! art. 0<4
*
7
--, &irectiva 00* este &irectiva *334200*2CG a Consiliului Bniunii Guropene din *? noie!brie *334 privind
siste!ul co!un al taxei pe valoarea adu%at) publicat n Jurnalul .ficial al Co!unitilor Guropene ;J.CG= nr.
L 581 din 00 dece!brie *334) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare. Referirile din facturile trans!ise de
furni$ori2prestatori din alte state !e!bre la articolele din &irectiva a 4(a) respectiv &irectiva 1125??2CG a
Consiliului din 01 !ai 0A11 privind ar!oni$area le%islaiilor statelor !e!bre referitoare la i!po$itul pe cifra de
afaceri ( siste!ul co!un privind taxa pe valoarea adu%at6 ba$a unitar de stabilire) publicat n Jurnalul .ficial
al Co!unitilor Guropene ;J.CG= nr. L 08< din 5 iunie 0A11) vor fi considerate referiri la articolele
corespun$toare din &irectiva 00*) confor! tabelului de corelri din anexa M la aceast directiv7
HHHHHHHHHHH
#unctul 11- a fost modificat !rin !unctul 33- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
-0, factura repre$int docu!entul prev$ut la art. 0<<7
-1, i!portator repre$int persoana pe nu!ele creia sunt declarate bunurile) n !o!entul n care taxa la i!port
devine exi%ibil) confor! art. 054) #i care n ca$ul i!porturilor taxabile este obli%at la plata taxei confor! art.
0<0
0
7
HHHHHHHHHHH
#unctul 13- a fost modificat !rin !unctul ')- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
-2, ntreprindere !ic repre$int o persoan i!po$abil care aplic re%i!ul special de scutire prev$ut la art.
0<* sau) dup ca$) un re%i! de scutire ec9ivalent) n confor!itate cu prevederile le%ale ale statului !e!bru n
care persoana este stabilit) potrivit art. *?0(*A* din &irectiva 00*7
HHHHHHHHHHH
01-01-2010-
-3, livrare intraco!unitar are nelesul prev$ut la art. 0*? alin. ;A=7
-6, livrare ctre sine are nelesul prev$ut la art. 0*? alin. ;8=7
-7, perioada fiscal este perioada prev$ut la art. 0<4
0
7
-8, persoan i!po$abil are nelesul art. 0*1 alin. ;0= #i repre$int persoana fi$ic) %rupul de persoane)
instituia public) persoana +uridic) precu! #i orice entitate capabil s desf#oare o activitate econo!ic7
-9, persoan +uridic nei!po$abil repre$int persoana) alta dect persoana fi$ic) care nu este persoan
i!po$abil) n sensul art. 0*1 alin. ;0=7
0:, persoan nei!po$abil repre$int persoana care nu ndepline#te condiiile art. 0*1 alin. ;0= pentru a fi
considerat persoan i!po$abil7
0-, persoan repre$int o persoan i!po$abil sau o persoan +uridic nei!po$abil sau o persoan
nei!po$abil7
00, plafon pentru ac9i$iii intraco!unitare repre$int plafonul stabilit confor! art. 0*4 alin. ;8= lit. b=7
01, plafon pentru vn$ri la distan repre$int plafonul stabilit confor! art. 05* alin. ;*= lit. a=7
02, prestarea ctre sine are nelesul prev$ut la art. 0*A alin. ;8=7
03, re%i! va!al suspensiv repre$int) din punctul de vedere al taxei pe valoarea adu%at) re%i!urile #i
destinaiile va!ale prev$ute la art. 088 alin. ;0= lit. a= pct. 0(17
06, servicii furni$ate pe cale electronic sunt6 furni$area #i conceperea de site(uri infor!atice) !entenana la
distan a pro%ra!elor #i ec9ipa!entelor) furni$area de pro%ra!e infor!atice ( softEare ( #i actuali$area
acestora) furni$area de i!a%ini) de texte #i de infor!aii #i punerea la dispo$iie de ba$e de date) furni$area de
!u$ic) de fil!e #i de +ocuri) inclusiv +ocuri de noroc) trans!iterea #i difu$area de e!isiuni #i eveni!ente politice)
culturale) artistice) sportive) #tiinifice) de divertis!ent #i furni$area de servicii de nv!nt la distan. "tunci
cnd furni$orul de servicii #i clientul su co!unic prin curier electronic) aceasta nu nsea!n in sine c serviciul
furni$at este un serviciu electronic7
07, tax nsea!n taxa pe valoarea adu%at) aplicabil confor! pre$entului titlu7
08, tax colectat repre$int taxa aferent livrrilor de bunuri #i2sau prestrilor de servicii taxabile) efectuate de
persoana i!po$abil) precu! #i taxa aferent operaiunilor pentru care beneficiarul este obli%at la plata taxei)
confor! art. 0<3(0<0
0
7
09, tax deductibil repre$int su!a total a taxei datorate sau ac9itate de ctre o persoan i!po$abil pentru
ac9i$iiile efectuate7
1:, tax de dedus repre$int taxa aferent ac9i$iiilor) care poate fi dedus confor! art. 08< alin. ;*= ( ;8=7
1-, tax dedus repre$int taxa deductibil) care a fost efectiv dedus7
10, vn$area la distan repre$int o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr(un stat
!e!bru n alt stat !e!bru de ctre furni$or sau de alt persoan n nu!ele acestuia ctre un cu!prtor
persoan i!po$abil sau persoan +uridic nei!po$abil) care beneficia$ de dero%area prev$ut la art. 0*4
alin. ;8=) sau ctre orice alt persoan nei!po$abil) n condiiile prev$ute la art. 05* alin. ;*= ( ;1=.
HHHHHHHHHHH
01-01-2010-
.0/ -n nelesul pre$entului titlu6
a/ o persoan i!po$abil care are sediul activitii econo!ice n Ro!nia este considerat a fi stabilit n
Ro!nia7
!/ o persoan i!po$abil care are sediul activitii econo!ice n afara Ro!niei se consider c este stabilit
n Ro!nia dac are un sediu fix n Ro!nia) respectiv dac dispune n Ro!nia de suficiente resurse te9nice #i
u!ane pentru a efectua re%ulat livrri de bunuri #i2sau prestri de servicii i!po$abile7
c/ o persoan i!po$abil care are sediul activitii econo!ice n afara Ro!niei #i care are un sediu fix n
Ro!nia confor! lit. b= este considerat persoan i!po$abil care nu este stabilit n Ro!nia pentru livrrile de
bunuri sau prestrile de servicii reali$ate la care sediul fix de pe teritoriul Ro!niei nu particip.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul '*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
1.
(1) Locul unde o persoan impozabil i are stabilit sediul activitii economice este locul unde sunt adoptate
deciziile eseniale privind managementul persoanei impozabile i unde sunt exercitate funciile administraiei sale
centrale. Pentru a stabili locul unde o persoan impozabil i are stabilit sediul activitii sale economice este
necesar s se aib n vedere o serie de factori, cum ar fi, n cazul persoanelor juridice, sediul nregistrat al acestora,
locul unde se desfoar administraia central, locul unde se ntrunesc directorii i locul, de regul acelai, unde se
stabilete politica general a companiei. De asemenea, mai pot fi avui n vedere i ali factori, cum ar fi locul unde
domiciliaz principalii directori, locul unde se ntrunesc adunrile generale, locul unde sunt stocate documentele
administrative i contabile, precum i locul unde tranzaciile financiare i n special cele bancare sunt realizate n
principal. Faptul c locul de la care sunt realizate efectiv activitile de persoana impozabil nu este situat ntr-un
stat membru nu exclude posibilitatea ca persoana impozabil s aib stabilit sediul activitii sale economice n statul
membru respectiv. Prezena unei cutii potale sau a unor reprezentane comerciale nu poate fi considerat ca sediu
al activitii economice a unei persoane impozabile, dac nu sunt ndeplinite condiiile menionate n tezele
anterioare.
(2) n cazul persoanelor fizice care sunt persoane impozabile pentru care nu poate fi identificat un sediu al activitii
economice n sensul alin. (1), domiciliul stabil al acestor persoane va fi considerat sediul activitii economice, n
scopul determinrii statului n care acestea sunt stabilite, n sensul art. 125
1
alin. (2) lit. a) din Codul Fiscal.
(3) n scopul aplicrii prevederilor art. 125
1
alin. (2) lit. c) i art. 150 din Codul fiscal:
a) dac sediul fix din Romnia al unei persoane impozabile care are sediul activitii economice n afara Romniei nu
particip la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, respectiv resursele tehnice i/sau umane din Romnia nu
sunt utilizate pentru realizarea acestor operaiuni, se consider c persoana impozabil nu este stabilit n Romnia
pentru respectivele operaiuni;
b) dac sediul fix din Romnia al unei persoane impozabile care are sediul activitii economice n afara Romniei
particip la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii nainte sau n timpul realizrii acestor operaiuni sau conform
unor nelegeri este prevzut c sediul fix poate s intervin ulterior derulrii operaiunilor pentru operaiuni post-
vnzare ori pentru respectarea unor clauze contractuale de garanie i aceast potenial participare nu constituie o
operaiune separat din perspectiva TVA, msura n care sunt utilizate resursele umane i/sau materiale n legtur
cu aceste operaiuni nu este relevant, deoarece se va considera c n orice situaie acest sediu fix particip la
realizarea operaiunilor respective;
c) atunci cnd resursele tehnice i/sau umane ale sediului fix din Romnia al unei persoane impozabile care are
sediul activitii economice n afara Romniei sunt utilizate numai pentru scopuri administrative-suport, cum sunt
serviciile de contabilitate, de emitere a facturilor i colectarea titlurilor de crean, utilizarea acestor resurse nu va fi
considerat ca participare la realizarea de livrri de bunuri sau prestri de servicii, fiind tratate doar ca servicii-
suport necesare ndeplinirii obligaiilor legate de aceste operaiuni. n aceast situaie, se va considera c persoana
impozabil nu este stabilit n Romnia pentru aceste operaiuni;
d) atunci cnd factura este emis indicnd codul de nregistrare n scopuri de TVA al sediului fix din Romnia, acesta
va fi considerat c a participat la livrarea de bunuri sau la prestarea de servicii, cu excepia situaiei n care persoana
impozabil poate face dovada contrariului.
(4) Atunci cnd gazul sau energia electric sunt livrate de o persoan impozabil sau ctre o persoan impozabil
care deine n Romnia o licen care i permite s desfoare activitatea economic n sectorul gazului sau al
energiei electrice, incluznd i cumprri i revnzri ale gazului natural sau ale energiei electrice, existena licenei
n sine nu este suficient pentru a considera c respectiva persoan impozabil are un sediu fix n Romnia. Pentru
ca sediul fix s existe n Romnia este necesar ca persoana impozabil s ndeplineasc condiiile art. 125
1
alin. (2)
lit. b).
.1/ ,i+loacele de transport noi la care se face referire la art. 0*4 alin. ;5= lit. b= #i la art. 085 alin. ;*= lit. b= sunt
cele prev$ute la lit. a= #i care ndeplinesc condiiile de la lit. b=) respectiv6
a/ !i+loacele de transport repre$int o nav care dep#e#te 1)< ! lun%i!e) o aeronav a crei %reutate la
decolare dep#e#te 0.<<3 D% sau un ve9icul terestru cu !otor a crui capacitate dep#e#te 8? c!
5
sau a crui
putere dep#e#te 1)* Do) destinate transportului de pasa%eri sau bunuri) cu excepia6
-, navelor destinate navi%aiei !ariti!e) utili$ate pentru transportul internaional de persoane #i2sau de bunuri)
pentru pescuit ori alt activitate econo!ic sau pentru salvare ori asisten pe !are7 #i
0, aeronavelor utili$ate de co!paniile aeriene care reali$ea$ n principal transport internaional de persoane
#i2sau de bunuri cu plat7
!/ condiiile care trebuie ndeplinite sunt6
-, n ca$ul unui ve9icul terestru) acesta s nu fi fost livrat cu !ai !ult de 4 luni de la data intrrii n funciune sau
s nu fi efectuat deplasri care dep#esc 4.333 D!7
0, n ca$ul unei nave) aceasta s nu fi fost livrat cu !ai !ult de 5 luni de la data intrrii n funciune sau s nu fi
efectuat deplasri a cror durat total dep#e#te 033 de ore7
1, n ca$ul unei aeronave) aceasta s nu fi fost livrat cu !ai !ult de 5 luni de la data intrrii n funciune sau s
nu fi efectuat $boruri a cror durat total dep#e#te 83 de ore.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul '*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
HHHHHHHHHHH
Art- 12)
1
- a fost introdus !rin !unctul (4- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
"plicare teritorial
HHHHHHHHHHH
01-01-200(-
Art, -03
0
, ( .-/ -n sensul pre$entului titlu6
a/ Co!unitate #i teritoriu co!unitar nsea!n teritoriile statelor !e!bre) astfel cu! sunt definite n pre$entul
articol7
!/ stat !e!bru #i teritoriul statului !e!bru nsea!n teritoriul fiecrui stat !e!bru al Co!unitii pentru care
se aplic Tratatul de nfiinare a Co!unitii Guropene) n confor!itate cu art. *AA din acesta) cu excepia
teritoriilor prev$ute la alin. ;*= #i ;5=7
c/ teritorii tere sunt teritoriile prev$ute la alin. ;*= #i ;5=7
)/ ar ter nsea!n orice stat sau teritoriu pentru care nu se aplic prevederile Tratatului de nfiinare a
Co!unitii Guropene.
.0/ Br!toarele teritorii care nu fac parte din teritoriul va!al al Co!unitii se exclud din teritoriul co!unitar din
punct de vedere al taxei6
a/ Republica Federal /er!ania6
-, nsula Leli%oland7
0, teritoriul Fusin%en7
!/ Re%atul 'paniei6
-, Ceuta7
0, ,elilla7
c/ Republica talian6
-, Livi%no7
0, Ca!pione dQtalia7
1, apele italiene ale Lacului Lu%ano.
.1/ Br!toarele teritorii care fac parte din teritoriul va!al al Co!unitii se exclud din teritoriul co!unitar din
punct de vedere al taxei6
a/ nsulele Canare7
!/ Republica France$6 teritoriile din strintate7
c/ ,untele "t9os7
)/ nsulele "land7
e/ nsulele C9annel.
.2/ 'e consider ca fiind incluse n teritoriile ur!toarelor state !e!bre teritoriile !enionate !ai +os6
a/ Republica France$6 Principatul ,onaco7
!/ Re%atul Bnit al ,arii Fritanii #i rlandei de :ord6 nsula ,an7
c/ Republica Cipru6 $onele "Drotiri #i &9eDelia aflate sub suveranitatea Re%atului Bnit al ,arii Fritanii #i rlandei
de :ord.
HHHHHHHHHHH
Art- 12)
2
- a fost modificat !rin !unctul 34- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-

2
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
1
1
.
(1) Bunurile de origine din teritoriile excluse prevzute la art. 125
2
alin. (2) i (3) din Codul fiscal trebuie importate
din perspectiva taxei, dac sunt transportate n teritoriul Comunitii.
(2) Insula Man, Principatul Monaco i zonele aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de
Nord de la Akrotiri i Dhekelia sunt considerate teritorii ale statelor membre, iar operaiunile cu originea sau
destinaia n:
a) Insula Man sunt considerate cu originea sau destinaia n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord;
b) Principatul Monaco sunt considerate cu originea sau destinaia n Republica Francez;
c) zonele aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord de la Akrotiri i Dhekelia sunt
considerate cu originea sau cu destinaia n Republica Cipru.
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, 7 a fost modificat !rin !unctul (2- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
CAPITOLUL II
.peraiuni i!po$abile
.peraiuni i!po$abile
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul ()- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -06, ( .-/ &in punct de vedere al taxei sunt operaiuni i!po$abile n Ro!nia cele care ndeplinesc
cu!ulativ ur!toarele condiii6
a/ operaiunile care) n sensul art. 0*?(053) constituie sau sunt asi!ilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de
servicii) n sfera taxei) efectuate cu plat7

22/01/2004 :
(2) n sensul art. 126 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii trebuie s se
efectueze cu plat. Condiia referitoare la plat implic existena unei legturi directe ntre operaiune i
contrapartida obinut. O operaiune este impozabil n condiiile n care aceast operaiune aduce un avantaj
clientului, iar contrapartida obinut, este aferent avantajului primit, dup cum urmeaz:
a) condiia referitoare la existena unui avantaj pentru un client este ndeplinit n cazul n care furnizorul de bunuri
sau prestatorul de servicii se angajeaz s furnizeze bunuri i/sau servicii determinabile persoanei ce efectueaz
plata sau, n absena plii, cnd operaiunea a fost realizat pentru a permite stabilirea unui astfel de angajament.
Aceast condiie este compatibil cu faptul c serviciile au fost colective, nu au fost msurabile cu exactitate sau au
fcut parte dintr-o obligaie legal;
b) condiia existenei unei legturi ntre operaiune i contrapartida obinut este ndeplinit chiar dac preul nu
reflect valoarea normal a operaiunii, respectiv ia forma unor cotizaii, bunuri sau servicii, reduceri de pre, sau nu
este pltit direct de beneficiar, ci de un ter.
!/ locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi n Ro!nia) n confor!itate cu
prevederile art. 05* #i 0557
c/ livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este reali$at de o persoan i!po$abil) astfel cu! este definit la
art. 0*1 alin. ;0=) acionnd ca atare7
)/ livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor s re$ulte din una dintre activitile econo!ice prev$ute la art.
0*1 alin. ;*=7

22/01/2004 :
(1) n sensul art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, operaiunea nu este impozabil n Romnia dac cel puin una dintre
condiiile prevzute la lit. a) -d) nu este ndeplinit.
.0/ Gste) de ase!enea) operaiune i!po$abil #i i!portul de bunuri efectuat n Ro!nia de orice persoan)
dac locul i!portului este n Ro!nia) potrivit art. 05*
*
.
.1/ 'unt) de ase!enea) operaiuni i!po$abile #i ur!toarele operaiuni efectuate cu plat) pentru care locul
este considerat a fi n Ro!nia) potrivit art. 05*
0
6
a/ o ac9i$iie intraco!unitar de bunuri) altele dect !i+loace de transport noi sau produse acci$abile) efectuat
de o persoan i!po$abil ce acionea$ ca atare sau de o persoan +uridic nei!po$abil) care nu beneficia$
de dero%area prev$ut la alin. ;8=) care ur!ea$ unei livrri intraco!unitare efectuate n afara Ro!niei de
ctre o persoan i!po$abil ce acionea$ ca atare #i care nu este considerat ntreprindere !ic n statul su
!e!bru) #i creia nu i se aplic prevederile art. 05* alin. ;0= lit. b= cu privire la livrrile de bunuri care fac obiectul
unei instalri sau unui !onta+ sau ale art. 05* alin. *= cu privire la vn$rile la distan7
!/ o ac9i$iie intraco!unitar de !i+loace de transport noi) efectuat de orice persoan7

22/01/2004 :
(3) n sensul art. 126 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, achiziia intracomunitar de mijloace noi de transport efectuat
de orice persoan impozabil ori neimpozabil sau de orice persoan juridic neimpozabil este ntotdeauna
considerat o operaiune impozabil n Romnia, pentru care nu sunt aplicabile regulile referitoare la plafonul de
achiziii intracomunitare prevzut la art. 126 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, dac locul respectivei achiziii
intracomunitare este n Romnia, conform art. 132
1
din Codul fiscal.
c/ o ac9i$iie intraco!unitar de produse acci$abile) efectuat de o persoan i!po$abil) care acionea$ ca
atare) sau de o persoan +uridic nei!po$abil.

22/01/2004 :
(4) n sensul art. 126 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, achiziia intracomunitar de produse accizabile efectuat de o
persoan impozabil sau de o persoan juridic neimpozabil este ntotdeauna considerat o operaiune impozabil
n Romnia, pentru care nu sunt aplicabile regulile referitoare la plafonul de achiziii intracomunitare prevzut la art.
126 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, dac locul respectivei achiziii intracomunitare este n Romnia, conform art.
132
1
din Codul fiscal.
.2/ Prin dero%are de la prevederile alin. ;5= lit. a=) nu sunt considerate operaiuni i!po$abile n Ro!nia
ac9i$iiile intraco!unitare de bunuri care ndeplinesc ur!toarele condiii6
a/ sunt efectuate de o persoan i!po$abil care efectuea$ nu!ai livrri de bunuri sau prestri de servicii
pentru care taxa nu este deductibil sau de o persoan +uridic nei!po$abil7
!/ valoarea total a acestor ac9i$iii intraco!unitare nu dep#e#te pe parcursul anului calendaristic curent sau
nu a dep#it pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 03.333 euro) al crui ec9ivalent n lei este
stabilit prin nor!e.

22/01/2004 :
(5) Echivalentul n lei al plafonului pentru achiziii intracomunitare de 10.000 euro, prevzut la art. 126 alin. (4) lit.
b) din Codul fiscal, aplicabil n cursul unui an calendaristic, se determin pe baza cursului valutar de schimb
comunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii i se rotunjete la cifra miilor. Rotunjirea se face prin
majorare cnd cifra sutelor este egal sau mai mare dect 5 i prin reducere cnd cifra sutelor este mai mic de 5,
prin urmare plafonul este de 34.000 lei.
.3/ Plafonul pentru ac9i$iii intraco!unitare prev$ut la alin. ;8= lit. b= este constituit din valoarea total) exclusiv
taxa pe valoarea adu%at) datorat sau ac9itat n statul !e!bru din care se expedia$ sau se transport
bunurile) a ac9i$iiilor intraco!unitare de bunuri) altele dect !i+loace de transport noi sau bunuri supuse
acci$elor.

22/01/2004 :
(6) n aplicarea art. 126 alin. (5), pentru calculul plafonului de achiziii intracomunitare se iau n considerare
urmtoarele elemente:
a) valoarea tuturor achiziiilor intracomunitare, cu excepia achiziiilor intracomunitare prevzute la alin. (7);
b) valoarea tranzaciei ce conduce la depirea plafonului pentru achiziii intracomunitare;
c) valoarea oricrui import efectuat de persoana juridic neimpozabil n alt stat membru, pentru bunurile
transportate n Romnia dup import.
(7) La calculul plafonului pentru achiziii intracomunitare nu se vor lua n considerare:
a) valoarea achiziiilor intracomunitare de produse accizabile;
b) valoarea achiziiilor intracomunitare de mijloace noi de transport;
c) valoarea achiziiilor de bunuri a cror livrare a fost o livrare de bunuri cu instalare sau montaj, pentru care locul
livrrii se consider a fi n Romnia, n conformitate cu prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal;
d) valoarea achiziiilor de bunuri a cror livrare a fost o vnzare la distan, pentru care locul livrrii se consider a fi
n Romnia, n conformitate cu prevederile art. 132 alin. (2) i (3) din Codul fiscal;
e) valoarea achiziiilor de bunuri second-hand, de opere de art, de obiecte de colecie i antichiti, aa cum sunt
definite la art. 152
2
din Codul fiscal, n cazul n care aceste bunuri au fost taxate conform unui regim special similar
celui prevzut la art. 152
2
din Codul fiscal n statul membru din care au fost livrate;
f) valoarea achiziiilor de gaze naturale i energie electric a cror livrare a fost efectuat n conformitate cu
prevederile art. 132 alin. (1) lit. e) i f) din Codul fiscal.
.6/ Persoanele i!po$abile #i persoanele +uridice nei!po$abile) eli%ibile pentru dero%area prev$ut la alin. ;8=)
au dreptul s opte$e pentru re%i!ul %eneral prev$ut la alin. ;5= lit. a=. .piunea se aplic pentru cel puin doi ani
calendaristici.

22/01/2004 :
(10) Dac dup expirarea anului calendaristic urmtor celui n care persoana a fost nregistrat persoana respectiv
efectueaz o achiziie intracomunitar n baza codului de nregistrare n scopuri de TVA obinut conform art. 153
1
din
Codul fiscal, se consider c persoana a optat conform art. 126 alin. (6) din Codul fiscal, cu excepia cazului n care
este obligat s rmn nregistrat n urma depirii plafonului pentru achiziii intracomunitare n anul urmtor
anului n care s-a nregistrat, situaie n care se aplic prevederile alin. (9).
(11) n sensul art. 126 alin. (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile care efectueaz numai operaiuni pentru care
taxa nu este deductibil i persoanele juridice neimpozabile, care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art.
153 din Codul fiscal, care nu depesc plafonul pentru achiziii intracomunitare, pot opta pentru regimul general
prevzut la art. 126 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. Aceste persoane sunt obligate la plata taxei n Romnia pentru
toate achiziiile intracomunitare de la data la care i exercit opiunea i vor solicita un cod de nregistrare n scopuri
de TVA conform art. 153
1
alin. (2) din Codul fiscal. Aceste persoane pot solicita anularea nregistrrii oricnd dup
ncheierea a 2 ani calendaristici ce urmeaz celui n care s-au nregistrat, conform art. 153
1
(12) n cazul n care dup ncheierea a 2 ani calendaristici consecutivi de la nregistrare persoanele prevzute la alin.
(11) efectueaz o achiziie intracomunitar n baza codului de nregistrare n scopuri de TVA obinut conform art.
153
1
din Codul fiscal, se consider c aceste persoane i-au reexercitat opiunea n condiiile art. 126 alin. (6) i art.
153
1
alin. (7) din Codul fiscal, cu excepia cazului n care aceste persoane sunt obligate s rmn nregistrate n
urma depirii plafonului pentru achiziii intracomunitare n anul calendaristic anterior, situaie n care se aplic
prevederile alin. (9).
.7/ Re%ulile aplicabile n ca$ul dep#irii plafonului pentru ac9i$iii intraco!unitare) prev$ut la alin. ;8= lit. b=) sau
al exercitrii opiunii sunt stabilite prin nor!e.

22/01/2004 :
(8) n cazul n care plafonul pentru achiziii intracomunitare este depit, persoana prevzut la art. 126 alin. (4) lit.
a) din Codul fiscal va solicita nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153
1
alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
nregistrarea va rmne valabil pentru perioada pn la sfritul anului calendaristic n care a fost depit plafonul
de achiziii i cel puin pentru anul calendaristic urmtor.
(9) Persoana prevzut la art. 126 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal poate solicita anularea nregistrrii oricnd dup
ncheierea anului calendaristic urmtor celui n care s-a nregistrat, conform art. 153
1
alin. (5) din Codul fiscal. Prin
excepie, persoana respectiv rmne nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal pentru toate
achiziiile intracomunitare efectuate cel puin pentru nc un an calendaristic, dac plafonul pentru achiziii
intracomunitare este depit i n anul calendaristic care a urmat celui n care persoana a fost nregistrat.
.8/ :u sunt considerate operaiuni i!po$abile n Ro!nia6
a/ ac9i$iiile intraco!unitare de bunuri a cror livrare n Ro!nia ar fi scutit confor! art. 085 alin. ;0= lit. 9= (!=7
!/ ac9i$iia intraco!unitar de bunuri) efectuat n cadrul unei operaiuni triun%9iulare) pentru care locul este n
Ro!nia n confor!itate cu prevederile art. 05*
0
alin. ;0=) atunci cnd sunt ndeplinite ur!toarele condiii6
-, ac9i$iia de bunuri este efectuat de ctre o persoan i!po$abil) denu!it cu!prtor revn$tor) care nu
este stabilit n Ro!nia) dar este nre%istrat n scopuri de T>" n alt stat !e!bru7
0, ac9i$iia de bunuri este efectuat n scopul unei livrri ulterioare a bunurilor respective) n Ro!nia) de ctre
cu!prtorul revn$tor prev$ut la pct. 07
1, bunurile astfel ac9i$iionate de ctre cu!prtorul revn$tor prev$ut la pct. 0 sunt expediate sau
transportate direct n Ro!nia) dintr(un alt stat !e!bru dect cel n care cu!prtorul revn$tor este nre%istrat
n scopuri de T>") ctre persoana creia ur!ea$ s i efectue$e livrarea ulterioar) denu!it beneficiarul livrrii
ulterioare7
2, beneficiarul livrrii ulterioare este o alt persoan i!po$abil sau o persoan +uridic nei!po$abil)
nre%istrat n scopuri de T>" n Ro!nia7
3, beneficiarul livrrii ulterioare a fost dese!nat n confor!itate cu art. 0<3 alin. ;8= ca persoan obli%at la plata
taxei pentru livrarea efectuat de cu!prtorul revn$tor prev$ut la pct. 0.
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul '&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-

22/01/2004 :
(13) n scopul aplicrii prevederilor art. 126 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, relaia de transport al bunurilor din
primul stat membru n Romnia trebuie s existe ntre furnizor i cumprtorul revnztor, oricare dintre acetia
putnd fi responsabil pentru transportul bunurilor, n conformitate cu condiiile Incoterms sau n conformitate cu
prevederile contractuale. Dac transportul este realizat de beneficiarul livrrii, nu sunt aplicabile msurile de
simplificare pentru operaiuni triunghiulare. Obligaiile ce revin beneficiarului livrrii ulterioare, dac Romnia este al
treilea stat membru:
a) s plteasc taxa aferent livrrii efectuate de cumprtorul revnztor care nu este stabilit n Romnia n
conformitate cu prevederile art. 150 alin. (4) i art. 157 alin. (1) sau (2), dup caz;
b) s nscrie achiziia efectuat n rubricile alocate achiziiilor intracomunitare de bunuri din decontul de tax
prevzut la art. 156
2
sau 156
3
din Codul fiscal, precum i n declaraia recapitulativ prevzut la art. 156
4
din Codul
fiscal.
(14) n cazul operaiunilor triunghiulare efectuate n condiiile art. 126 alin. (8) lit. b), dac Romnia este al doilea
stat membru al cumprtorului revnztor i acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul su de
nregistrare n scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal, cumprtorul revnztor trebuie s
ndeplineasc urmtoarele obligaii:
a) s emit factura prevzut la art. 155 din Codul fiscal, n care s fie nscris codul su de nregistrare n scopuri de
TVA n Romnia i codul de nregistrare n scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrrii;
b) s nu nscrie achiziia intracomunitar de bunuri care ar avea loc n Romnia ca urmare a transmiterii codului de
nregistrare n scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal n declaraia recapitulativ privind achiziiile
intracomunitare, prevzut la art. 156
4
din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabil. n decontul de tax aceste
achiziii se nscriu la rubrica rezervat achiziiilor neimpozabile;
c) s nscrie livrarea efectuat ctre beneficiarul livrrii din al treilea stat membru n rubrica rezervat livrrilor
intracomunitare de bunuri scutite de tax a decontului de tax i n declaraia recapitulativ prevzut la art. 156
4
din Codul fiscal urmtoarele date:
1. codul de nregistrare n scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrrii;
2. codul T n rubrica corespunztoare;
3. valoarea livrrii efectuate.
c/ ac9i$iiile intraco!unitare de bunuri second(9and) opere de art) obiecte de colecie #i de antic9iti) n
sensul prevederilor art. 0<*
*
) atunci cnd vn$torul este o persoan i!po$abil revn$toare) care acionea$ n
aceast calitate) iar bunurile au fost taxate n statul !e!bru de unde sunt furni$ate) confor! re%i!ului special
pentru inter!ediarii persoane i!po$abile) n sensul art. 505 #i 5*4 din &irectiva 00*) sau vn$torul este
or%ani$ator de vn$ri prin licitaie public) care acionea$ n aceast calitate) iar bunurile au fost taxate n statul
!e!bru furni$or) confor! re%i!ului special) n sensul art. 555 din &irectiva 00*7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 3)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
)/ ac9i$iia intraco!unitar de bunuri care ur!ea$ unei livrri de bunuri aflate n re%i! va!al suspensiv sau
sub o procedur de tran$it intern) dac pe teritoriul Ro!niei se nc9eie aceste re%i!uri sau aceast procedur
pentru respectivele bunuri.
.9/ .peraiunile i!po$abile pot fi6
a/ operaiuni taxabile) pentru care se aplic cotele prev$ute la art. 0837
!/ operaiuni scutite de tax cu drept de deducere) pentru care nu se datorea$ taxa) dar este per!is
deducerea taxei datorate sau ac9itate pentru ac9i$iii. -n pre$entul titlu aceste operaiuni sunt prev$ute la art.
085(088
0
7
c/ operaiuni scutite de tax fr drept de deducere) pentru care nu se datorea$ taxa #i nu este per!is
deducerea taxei datorate sau ac9itate pentru ac9i$iii. -n pre$entul titlu aceste operaiuni sunt prev$ute la art.
0807
)/ i!porturi #i ac9i$iii intraco!unitare) scutite de tax) confor! art. 08*7
e/ operaiuni prev$ute la lit. a=(c=) care sunt scutite fr drept de deducere) fiind efectuate de ntreprinderile
!ici care aplic re%i!ul special de scutire prev$ut la art. 0<*) pentru care nu se datorea$ taxa #i nu este
per!is deducerea taxei datorate sau ac9itate pentru ac9i$iii.
HHHHHHHHHHH
Art- 12*- a fost modificat !rin !unctul ()- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, 77 a fost modificat !rin !unctul ()- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
CAPITOLUL III
Persoane i!po$abile
Persoane i!po$abile #i activitatea econo!ic
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul (*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -07, ( .-/ Gste considerat persoan i!po$abil orice persoan care desf#oar) de o !anier
independent #i indiferent de loc) activiti econo!ice de natura celor prev$ute la alin. ;*=) oricare ar fi scopul
sau re$ultatul acestei activiti.
.0/ -n sensul pre$entului titlu) activitile econo!ice cuprind activitile productorilor co!ercianilor sau
prestatorilor de servicii) inclusiv activitile extractive) a%ricole #i activitile profesiilor libere sau asi!ilate
acestora. &e ase!enea) constituie activitate econo!ic exploatarea bunurilor corporale sau necorporale n
scopul obinerii de venituri cu caracter de continuitate.

22/01/2004 :
(1) n sensul art. 127 alin. (2) din Codul fiscal, exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, n concordan cu
principiul de baz al sistemului de TVA potrivit cruia taxa trebuie s fie neutr, se refer la orice tip de tranzacii,
indiferent de forma lor juridic, astfel cum se menioneaz n constatrile Curii Europene de Justiie n cazurile C-
186/89 Van Tiem, C-306/94 Regie dauphinoise, C-77/01 Empresa de Desenvolvimento Mineiro SA (EDM).
(2) n aplicarea prevederilor alin. (1), persoanele fizice nu se consider c realizeaz o activitate economic n sfera
de aplicare a taxei atunci cnd obin venituri din vnzarea locuinelor proprietate personal sau a altor bunuri care
au fost folosite de ctre acestea pentru scopuri personale. n categoria bunurilor utilizate n scopuri personale se
includ construciile i, dup caz, terenul aferent acestora, proprietate personal a persoanelor fizice care au fost
utilizate n scop de locuin, inclusiv casele de vacan, orice alte bunuri utilizate n scop personal de persoana fizic,
precum i bunurile de orice natur motenite legal sau dobndite ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de
legile privind reconstituirea dreptului de proprietate.
(3) Persoana fizic, care nu a devenit deja persoan impozabil pentru alte activiti, se consider c realizeaz o
activitate economic din exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, dac acioneaz ca atare, de o manier
independent, i activitatea respectiv este desfurat n scopul obinerii de venituri cu caracter de continuitate, n
sensul art. 127 alin. (2) din Codul fiscal.
(4) n cazul construirii de bunuri imobile de ctre persoanele fizice, n vederea vnzrii, activitatea economic este
considerat nceput n momentul n care persoana fizic respectiv intenioneaz s efectueze o astfel de activitate,
iar intenia persoanei respective trebuie apreciat n baza elementelor obiective, de exemplu, faptul c aceasta
ncepe s angajeze costuri i/sau s fac investiii pregtitoare iniierii activitii economice. Activitatea economic
este considerat continu din momentul nceperii sale, incluznd i livrarea bunului sau prilor din bunul imobil
construit, chiar dac este un singur bun imobil.
(5) n cazul achiziiei de terenuri i/sau de construcii de ctre persoana fizic n scopul vnzrii, livrarea acestor
bunuri reprezint o activitate cu caracter de continuitate dac persoana fizic realizeaz mai mult de o singur
tranzacie n cursul unui an calendaristic. Totui, dac persoana fizic deruleaz deja construcia unui bun imobil n
vederea vnzrii, conform alin. (4), activitatea economic fiind deja considerat nceput i continu, orice alte
tranzacii efectuate ulterior nu vor mai avea caracter ocazional. Dei prima livrare este considerat ocazional, dac
intervine o a doua livrare n cursul aceluiai an, prima livrare nu va fi impozitat dar va fi luat n considerare la
calculul plafonului prevzut la art. 152 din Codul fiscal. Livrrile de construcii i terenuri, scutite de tax conform
art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, sunt avute n vedere att la stabilirea caracterului de continuitate al activitii
economice, ct i la calculul plafonului de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal.
Exemplul nr. 1: O persoan fizic, care nu a mai realizat tranzacii cu bunuri imobile n anii precedeni, a livrat n
cursul anului 2010 dou terenuri care nu sunt construibile. Dei persoana fizic a devenit persoan impozabil
pentru aceste livrri, totui livrrile respective fiind scutite de tax conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal,
persoana fizic nu are obligaia nregistrrii n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal. Dac aceeai
persoan fizic livreaz n cursul anului 2010 o construcie nou n sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, va
avea obligaia s se nregistreze n scopuri de tax dac livrarea respectiv cumulat cu livrrile anterioare
depete plafonul de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal.
Exemplul nr. 2: O persoan fizic (familie) vinde n cursul anului 2010 un teren construibil sau o construcie nou n
sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal. Dei n principiu operaiunea nu ar fi scutit de tax conform art. 141
alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, indiferent de valoarea livrrii, dac persoana fizic nu realizeaz i alte operaiuni
pentru care ar deveni persoan impozabil n cursul anului 2010, aceast operaiune este considerat ocazional i
persoana fizic nu ar avea obligaia nregistrrii n scopuri de tax. Dac n acelai an, aceeai persoan fizic
livreaz un teren construibil sau o construcie nou n sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, respectiva
persoan va deveni persoan impozabil i va avea obligaia s se nregistreze n scopuri de tax nainte de
efectuarea celei de-a doua livrri, dac prima livrare a depit plafonul de scutire prevzut la art. 152 din Codul
fiscal. Dac a doua livrare ar fi scutit conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, fiind o construcie care nu
este nou sau un teren care nu este construibil, persoana fizic ar avea obligaia s se nregistreze n scopuri de
tax conform art. 153 nainte de realizarea celei de-a doua livrri dac prima livrare depete plafonul de scutire
prevzut la art. 152 din Codul fiscal.
Exemplul nr. 3: O persoan fizic realizeaz n cursul anului 2010 dou livrri care ar fi scutite conform art. 141 alin.
(2) lit. f) din Codul fiscal. Dac nu mai realizeaz nicio operaiune n anul 2010, iar n anul 2011 va livra o
construcie nou sau un teren construibil n sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, va avea obligaia s se
nregistreze n scopuri de tax n anul 2011 numai dac va depi plafonul de scutire prevzut la art. 152 din Codul
fiscal.
Exemplul nr. 4: O persoan fizic a nceput n cursul anului 2009 construcia unui bun imobil cu intenia de a vinde
aceast construcie. n cursul anului 2009 nu a ncasat avansuri i n principiu nu are obligaia s solicite
nregistrarea n scopuri de tax. Dac n anul 2010, nainte s nceap s ncaseze avansuri sau nainte s fac livrri
ale unor pri ale bunului imobil sau livrarea respectivului imobil n integralitatea sa, livreaz un teren construibil sau
o construcie nou n sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, persoana fizic ar avea obligaia s se
nregistreze n scopuri de tax atunci cnd depete plafonul de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal.
Aceast livrare nu este considerat ocazional, activitatea economic fiind considerat continu din momentul
nceperii construciei, respectiv din anul 2009.
n cazul exemplelor prezentate au fost avute n vedere numai persoanele fizice care nu sunt considerate persoane
impozabile pentru alte activiti economice desfurate i faptul c orice livrare de locuine personale, de case de
vacan sau de alte bunuri prevzute la alin. (2) nu este luat n considerare pentru stabilirea caracterului de
continuitate al activitii nefiind considerat operaiune n sfera de aplicare a taxei.
(6) n cazul n care bunurile imobile sunt deinute n coproprietate de o familie, dac exist obligaia nregistrrii n
scopuri de tax pentru vnzarea acestor bunuri imobile, unul dintre soi va fi desemnat s ndeplineasc aceast
obligaie.
(7) Transferul n patrimoniul afacerii al bunurilor sau serviciilor achiziionate sau dobndite de persoanele fizice i
care au fost folosite n scopuri personale, n vederea utilizrii pentru desfurarea de activiti economice, nu este o
operaiune asimilat unei livrri de bunuri/prestri de servicii, efectuate cu plat, iar persoana fizic nu poate
deduce taxa aferent bunurilor/serviciilor respective prin aplicarea procedurii de ajustare prevzut la art. 148 i
149 din Codul fiscal.
(8) Nu sunt considerate activiti economice:
a) acordarea de bunuri i/sau servicii n mod gratuit de organizaiile fr scop patrimonial;
b) livrarea de ctre organismele de cult religios a urmtoarelor obiecte: vase liturgice, icoane metalice sau
litografiate, cruci, crucifixe, cruciulie i medalioane cu imagini religioase specifice cultului, obiecte de colportaj
religios, calendare religioase, produse necesare exercitrii activitii de cult religios, precum tmia, lumnrile, cu
excepia celor decorative i a celor pentru nuni i botezuri.
.0
-
/ 'ituaiile n care persoanele fi$ice care efectuea$ livrri de bunuri i!obile devin persoane i!po$abile sunt
explicitate prin nor!e.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
1
< a fost introdus !rin !unctul '(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
.1/ :u acionea$ de o !anier independent an%a+aii sau oricare alte persoane le%ate de an%a+ator printr(un
contract individual de !unc sau prin orice alte instru!ente +uridice care creea$ un raport an%a+ator2an%a+at n
ceea ce prive#te condiiile de !unc) re!unerarea sau alte obli%aii ale an%a+atorului.

22/01/2004 :
(7
1
) n sensul art. 127 alin. (3) din Codul fiscal, se consider c nu acioneaz de o manier independent persoana
care desfoar o activitate dependent potrivit art. 7 din Codul fiscal.
.2/ nstituiile publice nu sunt persoane i!po$abile pentru activitile care sunt desf#urate n calitate de
autoriti publice) c9iar dac pentru desf#urarea acestor activiti se percep coti$aii) onorarii) redevene) taxe
sau alte pli) cu excepia acelor activiti care ar produce distorsiuni concureniale dac instituiile publice ar fi
tratate ca persoane nei!po$abile) precu! #i a celor prev$ute la alin. ;<= #i ;4=.

22/01/2004 :
(9) n sensul art. 127 alin. (4) din Codul fiscal, distorsiuni concureniale rezult atunci cnd aceeai activitate este
desfurat de mai multe persoane, dintre care unele beneficiaz de un tratament fiscal preferenial, astfel nct
contravaloarea bunurilor livrate i/sau a serviciilor prestate de acestea nu este grevat de tax, fa de alte
persoane care sunt obligate s greveze cu taxa contravaloarea livrrilor de bunuri i/sau a prestrilor de servicii
efectuate.
(10) n situaia n care instituia public desfoar activiti pentru care este tratat ca persoan impozabil,
instituia public este considerat persoan impozabil n legtur cu acele activiti sau, dup caz, cu partea din
structura organizatoric prin care sunt realizate acele activiti. Prin excepie, n scopul stabilirii locului prestrii
serviciilor conform art. 133 din Codul fiscal, o persoan juridic neimpozabil care este nregistrat n scopuri de TVA
este considerat persoan impozabil.
.3/ nstituiile publice sunt persoane i!po$abile pentru activitile desf#urate n calitate de autoriti publice)
dar care sunt scutite de tax) confor! art. 080.
.6/ nstituiile publice sunt) de ase!enea) persoane i!po$abile pentru ur!toarele activiti6
a/ teleco!unicaii7
!/ furni$area de ap) %a$e) ener%ie electric) ener%ie ter!ic) a%ent fri%orific #i altele de aceea#i natur7
c/ transport de bunuri #i de persoane7
)/ servicii prestate n porturi #i aeroporturi7
e/ livrarea de bunuri noi) produse pentru vn$are7
(/ activitatea tr%urilor #i expo$iiilor co!erciale7
4/ depo$itarea7
5/ activitile or%anis!elor de publicitate co!ercial7
#/ activitile a%eniilor de cltorie7
</ activitile !a%a$inelor pentru personal) cantine) restaurante #i alte localuri ase!ntoare7
=/ operaiunile posturilor publice de radio #i televi$iune.
.7/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0=) orice persoan care efectuea$ oca$ional o livrare intraco!unitar
de !i+loace de transport noi va fi considerat persoan i!po$abil pentru orice astfel de livrare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost modificat !rin !unctul 3*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd
cu 01-01-200(-

22/01/2004 :
(11) n sensul art. 127 alin. (7) din Codul fiscal, persoana fizic devine persoan impozabil n cazul unei livrri
intracomunitare de mijloace de transport noi. De asemenea, orice alt persoan juridic neimpozabil se consider
persoan impozabil pentru livrarea intracomunitar de mijloace de transport noi. Aceste persoane nu sunt obligate
s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal pentru aceste livrri intracomunitare de
mijloace de transport noi n conformitate cu prevederile art. 153 alin. (3) din Codul fiscal.
.8/ -n condiiile #i n li!itele prev$ute n nor!e) este considerat drept %rup fiscal unic un %rup de persoane
i!po$abile stabilite n Ro!nia care) independente fiind din punct de vedere +uridic) sunt n relaii strnse una cu
alta din punct de vedere or%ani$atoric) financiar #i econo!ic.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin #rocedur din 2'/0)/2013 %nce!2nd cu 12-0*-2013-
Alineatul 4(< a fost modificat !rin !unctul ''- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-

22/01/2004 :
4.
(1) n sensul art. 127 alin. (8) din Codul fiscal, grupul de persoane impozabile stabilite n Romnia, independente din
punct de vedere juridic i aflate n strns legtur din punct de vedere financiar, economic i organizatoric, poate
opta s fie tratat drept grup fiscal, cu urmtoarele condiii:
a) o persoan impozabil nu poate face parte dect dintr-un singur grup fiscal; i
b) opiunea trebuie s se refere la o perioad de cel puin 2 ani; i
c) toate persoanele impozabile din grup trebuie s aplice aceeai perioad fiscal.
(2) Opiunea prevzut la alin. (1) lit. b) se refer la grup, nu la fiecare membru al grupului.
(3) Grupul fiscal se poate constitui din minimum dou persoane impozabile.
(4) Grupul fiscal se poate constitui de ctre persoane impozabile care sunt administrate de ctre acelai organ fiscal
competent.
(5) Se consider, conform alin. (1), n strns legtur din punct de vedere financiar, economic i organizatoric
persoanele impozabile al cror capital este deinut direct sau indirect n proporie de mai mult de 50% de ctre
aceeai acionari. ndeplinirea acestei condiii se dovedete prin certificatul constatator eliberat de ctre Registrul
Comerului i/sau, dup caz, alte documente justificative.
(6) n vederea implementrii grupului fiscal se depune la organul fiscal competent o cerere semnat de ctre
reprezentanii legali ai tuturor membrilor grupului, care s cuprind urmtoarele:
a) numele, adresa, obiectul de activitate i codul de nregistrare n scopuri de TVA al fiecrui membru;
b) dovada c membrii sunt n strns legtur conform alin. (5);
c) numele membrului numit reprezentant.
(7) Organul fiscal competent va lua o decizie oficial prin care s aprobe sau s refuze implementarea grupului fiscal
i va comunica acea decizie reprezentantului grupului, n termen de 60 de zile de la data primirii documentaiei
complete, respectiv a cererii completate potrivit alin. (6), nsoit de documentele justificative.
(8) Implementarea grupului fiscal va intra n vigoare:
a) n prima zi din luna urmtoare datei comunicrii deciziei prevzute la alin. (7), n cazul n care membrii grupului
au perioad fiscal luna calendaristic;
b) n prima zi a perioadei fiscale urmtoare datei comunicrii deciziei prevzute la alin. (7), n cazul n care membrii
grupului nu au perioad fiscal luna calendaristic.
(9) Reprezentantul grupului va notifica organului fiscal competent oricare dintre urmtoarele evenimente:
a) ncetarea opiunii prevzute la alin. (1) de a forma un grup fiscal unic, cu cel puin 30 de zile nainte de
producerea evenimentului;
b) nendeplinirea condiiilor prevzute la alin. (1)-(5), care conduc la anularea tratamentului persoanelor impozabile
ca grup fiscal sau a unei persoane ca membru al grupului fiscal, n termen de 15 zile de la producerea evenimentului
care a generat aceast situaie;
c) numirea unui alt reprezentant al grupului fiscal cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului;
d) prsirea grupului fiscal de ctre unul dintre membri, cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului;
e) intrarea unui nou membru n grupul fiscal, cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului.
(10) n situaiile prevzute la alin. (9) lit. a) i b), organul fiscal competent va anula tratamentul persoanelor
impozabile ca grup fiscal sau, dup caz, al unei persoane ca membru al grupului fiscal, astfel:
a) n cazul prevzut la alin. (9) lit. a), de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care a ncetat opiunea;
b) n cazul prevzut la alin. (9) lit. b), de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care s-a produs evenimentul care a
generat aceast situaie.
(11) n situaiile prevzute la alin. (9) lit. c)-e) organul fiscal competent va lua o decizie oficial n termen de 30 de
zile de la data primirii notificrii i va comunica aceast decizie reprezentantului. Aceast decizie va intra n vigoare
din prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost transmis reprezentantului. Pn la intrarea n vigoare a deciziei,
persoanele impozabile care au solicitat prsirea sau intrarea n grup a unui membru sunt tratate ca grup fiscal unic
format din membri care au depus iniial opiunea de a fi tratai ca grup fiscal unic i au fost acceptai n acest sens
de ctre organul fiscal competent. n situaia n care se solicit numirea unui alt reprezentant al grupului, organul
fiscal competent anuleaz calitatea reprezentantului grupului fiscal i n aceeai decizie va aproba numirea unui alt
reprezentant propus de membrii grupului.
(12) Prin excepie de la prevederile alin. (1) lit. b), organele fiscale competente, n urma verificrilor efectuate sau la
cererea persoanei impozabile:
a) anuleaz, din oficiu sau, dup caz, la cerere, tratamentul unei persoane ca membru al unui grup fiscal n cazul n
care acea persoan nu mai ntrunete criteriile de eligibilitate pentru a fi considerat un asemenea membru n
conformitate cu prevederile alin. (1). Aceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei
n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente n cazul n care membrii grupului au perioad fiscal
luna calendaristic, respectiv n prima zi a perioadei fiscale urmtoare celei n care situaia a fost constatat de
organele fiscale competente, n cazul n care membrii grupului nu au perioad fiscal luna calendaristic;
b) anuleaz, din oficiu sau, dup caz, la cerere, tratamentul persoanelor impozabile ca grup fiscal n cazul n care
acele persoane impozabile nu mai ntrunesc criteriile de eligibilitate pentru a fi considerate un asemenea grup.
Aceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de
organele fiscale competente, n cazul n care membrii grupului au perioad fiscal luna calendaristic, respectiv n
prima zi a perioadei fiscale urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente, n cazul
n care membrii grupului nu au perioad fiscal luna calendaristic.
(13) De la data implementrii grupului fiscal unic conform alin. (8):
a) fiecare membru al grupului fiscal, altul dect reprezentantul:
1. va raporta n decontul de tax menionat la art. 156
2
din Codul fiscal orice livrare de bunuri, prestare de servicii,
import sau achiziie intracomunitar de bunuri sau orice alt operaiune realizat de sau ctre acesta pe parcursul
perioadei fiscale;
2. va trimite decontul su de tax reprezentantului;
3. nu va plti nicio tax datorat i nu va solicita nicio rambursare conform decontului su de tax.
b) reprezentantul:
1. va prelua, n primul decont consolidat, soldurile taxei de plat de la sfritul perioadei fiscale anterioare,
neachitate pn la data depunerii acestui decont, precum i soldurile sumei negative a taxei pentru care nu s-a
solicitat rambursarea din deconturile de TVA ale membrilor grupului aferente perioadei fiscale anterioare;
2. va raporta n propriul decont de tax, menionat n art. 156
2
din Codul fiscal, orice livrare de bunuri, prestare de
servicii, import sau achiziie intracomunitar de bunuri ori de servicii, precum i orice alt operaiune realizat de
sau ctre acesta pe parcursul perioadei fiscale;
3. va raporta ntr-un decont consolidat rezultatele din toate deconturile de TVA primite de la ali membri ai grupului
fiscal, precum i rezultatele din propriul decont de tax pentru perioada fiscal respectiv;
4. va depune la organul fiscal de care aparine toate deconturile de tax ale membrilor, precum i formularul de
decont de tax consolidat;
5. va plti sau, dup caz, va cere rambursarea taxei care rezult din decontul de tax consolidat.
(14) Fiecare membru al grupului fiscal trebuie:
a) s depun declaraia recapitulativ prevzut la art. 156
4
din Codul fiscal, la organul fiscal de care aparine;
b) s se supun controlului organului fiscal de care aparine;
c) s rspund separat i n solidar pentru orice tax datorat de el sau de orice membru al grupului fiscal pentru
perioada ct aparine respectivului grup fiscal.
(15) Livrrile de bunuri i prestrile de servicii realizate de fiecare membru al grupului sunt supuse regimului normal
de impozitare prevzut de titlul VI din Codul fiscal, indiferent dac sunt realizate ctre teri sau ctre ceilali membri
ai grupului fiscal, fiecare membru al grupului fiind considerat o persoan impozabil separat.

Punere n aplicare prin Procedur Procedura de implementare i de administrare a grupului fiscal u... din 29/05/2013
:
ANEXA Nr. 2
CGRGRG
privind %rupul fiscal unic
:u!r de operator de date cu caracter personal ( 1<A
Cerere de i!ple!entare Cerere de !odificare
I. Date de identificare a persoanelor impozabile
A. Reprezentantul grupului fiscal unic
Cod de nregistrare n scopuri de TVA: RO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Denumirea: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . ., ap. . . . . . . .,
judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Obiectul de
activitate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Reprezentare prin mputernicit
Nr. act mputernicire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., data . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i
prenumele/Denumirea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B. Membrii grupului fiscal unic
1. Cod de nregistrare n scopuri de TVA: RO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Denumirea: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . .,
bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . ., ap. . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Obiectul de
activitate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nr. act mputernicire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., data . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Cod de nregistrare n scopuri de TVA: RO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Denumirea: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , str. . . . . .. . . . .. . . . .. . . . .
nr. . . . . . . . . . . , bl. . . . . . , sc. . . . . . , ap. . . . . . , judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
Obiectul de
activitate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nr. act mputernicire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
data . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i
. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Implementarea grupului fiscal unic
Prin prezenta solicitm implementarea grupului fiscal unic, pe o perioad de cel puin 2 ani, format din persoanele
impozabile nregistrate n scopuri de TVA mai sus menionate, n temeiul dispoziiilor art. 127 alin. (8) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale pct. 4 din Normele metodologice de
aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004,
1. Perioada fiscal utilizat:
Luna
'e!estrul
Tri!estrul
"nul
2. Dovada c membrii sunt n strns legtur din punct de vedere financiar, economic i organizatoric:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Documente anexate la
cerere: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
III. Modificri survenite ulterior implementrii grupului fiscal unic
Prin prezenta v informm n legtur cu modificrile survenite ulterior implementrii grupului fiscal unic, n temeiul
pct. 4 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, aprobate prin
Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv:
ncetarea opiunii de a forma un grup fiscal unic;
nendeplinirea condiiei referitoare la existena unei strnse legturi din punct de vedere financiar, economic i
organizatoric;
intrarea unuia din membrii grupului fiscal unic ntr-un alt grup fiscal unic, respectiv: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ;
utilizarea unei alte perioade fiscale de
ctre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . ;
nu mai este ndeplinit condiia referitoare la numrul minim de persoane care pot constitui grupul fiscal unic;
o persoan impozabil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . este
administrat de alt organ fiscal,
respectiv . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ;
numirea unui alt reprezentant al grupului fiscal unic;
prsirea grupului fiscal unic de ctre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ;
intrarea n grupul fiscal unic a unui nou membru . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ;
alte evenimente ulterioare implementrii grupului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Avnd n vedere aceste modificri solicitm:
Anularea tratamentului persoanelor impozabile ca grup fiscal unic
Anularea tratamentului persoanei impozabile/persoanelor impozabile ca membru/membri al/ai grupului fiscal unic:
&enu!irea
persoanei
i!po$abile
Cod de nre%istrare n
scopuri de T>"
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Anularea tratamentului persoanei
impozabile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , avnd cod de nregistrare
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , ca reprezentant al grupului fiscal unic.
Numirea unui alt reprezentant al grupului, respectiv:
Cod de nregistrare n scopuri de TVA: RO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Denumirea: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . , bl. . . . .
. , sc. . . . . . , ap. . . . . . , judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
Nr. act mputernicire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
data . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Intrarea n grupul fiscal a unui nou membru/a unor noi membri, respectiv:
Cod de nregistrare n scopuri de TVA: RO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Denumirea: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . .
, bl. . . . . . , sc. . . . . . , ap. . . . . . , judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
Nr. act mputernicire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
data . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Documentele anexate cererii:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i
complete.
Repre$entanii le%ali ai !e!brilor %rupului fiscal
unic6
:u!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . .
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . .
Kta!pila . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . .
:u!r de nre%istrare . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . .
&ata nre%istrrii . . . . . . . . . . .
. . . . .
Cod 14.13.03.02/g.f.
ANEXA Nr. 3
INSTRUC]IUNI
pentru completarea formularului "Cerere privind grupul fiscal unic"
Formularul "Cerere privind grupul fiscal unic" se completeaz de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri
de TVA care opteaz s fie tratate drept grup fiscal unic, potrivit art. 127 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i pct. 4 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI
"Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i
Formularul de cerere se completeaz i pentru notificarea, potrivit legii, a organului fiscal cu privire la evenimentele
aprute ulterior implementrii grupului fiscal.
Cererea se depune de ctre reprezentantul legal al persoanei impozabile desemnate reprezentant al grupului fiscal
unic la registratura organului fiscal competent ori prin pot cu confirmare de primire.
Formularul se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute. Un
exemplar se pstreaz de contribuabil, iar cellalt exemplar se depune la organul fiscal competent.
Se marcheaz cu "X" caseta "Cerere de implementare" dac formularul reprezint cerere de implementare a grupului
fiscal unic sau caseta "Cerere de modificare" dac reprezint o cerere de modificare, datorat evenimentelor aprute
ulterior implementrii grupului fiscal, dup caz.
I. Seciunea date de identificare a persoanelor impozabile
Se nscriu datele de identificare ale reprezentantului grupului fiscal i ale membrilor acestui grup: codul de
nregistrare n scopuri de TVA, denumirea, adresa domiciliului fiscal i obiectul de activitate.
n cazul n care, n relaiile cu organul fiscal, contribuabilul n calitate de reprezentant al grupului sau de membru
este reprezentat printr-un mputernicit, se nscriu numrul i data cu care mputernicitul a nregistrat actul de
mputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute de lege, la organul fiscal.
II. Seciunea privind implementarea grupului fiscal unic se completeaz numai n situaia n care cererea reprezint o
cerere de implementare.
Perioada fiscal utilizat - se bifeaz cu "X" perioada utilizat pentru declararea i plata TVA de ctre toi membrii
grupului fiscal unic.
Rubrica privind dovada c membrii sunt n strns legtur din punct de vedere financiar, economic i organizatoric
se completeaz n conformitate cu prevederile pct. 4 alin. (5) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI
La seciunea "Documente anexate la cerere" se nscriu certificatul constatator eliberat de ctre oficiul registrului
comerului i/sau alte documente justificative.
III. Seciunea privind modificrile survenite ulterior implementrii grupului fiscal se completeaz n situaia n care
cererea reprezint o cerere de modificare.
Se bifeaz cu "X" evenimentul survenit ulterior implementrii grupului, pentru care reprezentantul grupului fiscal are
obligaia s notifice organul fiscal competent, n condiiile prevzute de pct. 4 din Normele metodologice de aplicare
a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu
Se bifeaz cu "X" efectul rezultat i se completeaz informaiile corespunztoare.
Cererea se semneaz de ctre reprezentanii legali ai tuturor membrilor grupului fiscal unic.
ANEXA Nr. 4
,:'TGRBL F:":HGL.R PBFLCG "/G:H" :"H.:"LI &G
"&,:'TR"RG F'C"LI
&irecia /eneral a Finanelor Publice a . . . . . . . 2 &irecia %eneral de
ad!inistrare a !arilor contribuabili Bnitatea fiscal . . . . . . . . . . . . .
"dres
a
Tel.
Fax6
G(
!ail6
:r. . . . . .
DECIIE
privind aprobarea/respingerea implementrii grupului fiscal unic
Ctre:
Denumirea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , str. . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . .
. . .. . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . , bl. . . . . . . , ap. . . . . . . , et. . . . . . . , judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de nregistrare n scopuri de TVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Avnd n vedere dispoziiile art. 127 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, ale pct. 4 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din
Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, i ca urmare
a Cererii dumneavoastr nr......................./............, v comunicm:
Aprobarea cererii de implementare a grupului fiscal unic
Implementarea grupului fiscal unic intr n vigoare potrivit pct. 4 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI
Respingerea cererii de implementare a grupului fiscal unic, ntruct nu sunt ndeplinite condiiile prevzute de pct.
4 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, astfel:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
mpotriva prezentei decizii se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n termen de 30 de zile de la data
comunicrii, n conformitate cu dispoziiile art. 207 alin. (1) i art. 209 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Conductorul unitii fiscale
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . .
unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nr. de nregistrare ca operator de date cu caracter personal . . . . . .
Cod 14.13.02.02/g.f.
EEE.anaf.ro
ANEXA Nr. 5
,:'TGRBL F:":HGL.R PBFLCG "/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG
F'C"LI
&irecia /eneral a Finanelor Publice a . . . . . . . 2 &irecia %eneral de ad!inistrare a
!arilor contribuabili Bnitatea fiscal . . . . . . . . . . .
"dres
a
Tel.
Fax6
G(
!ail6
:r. . . . . . . . . . . . . .
DECIIE
privind modificri ulterioare n cadrul grupului fiscal unic
Ctre:
Denumirea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . , bl. . . . . . . , ap. . . . . . . , et. . . . . . . ,
judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de nregistrare n scopuri de TVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Avnd n vedere dispoziiile art. 127 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, ale pct. 4 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din
Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, i/sau ca
urmare a Cererii dumneavoastr nr. . . . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . . . . , v comunicm:
anularea tratamentului persoanelor impozabile ca grup fiscal
unic: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , ncepnd cu data
de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ;
anularea tratamentului ca membru al grupului fiscal unic pentru urmtoarele persoane
impozabile: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , ncepnd cu data
de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ;
respingerea/anularea numirii ca reprezentant al grupului fiscal unic pentru urmtoarea persoan
impozabil: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , ncepnd cu data de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ;
aprobarea numirii ca reprezentant al grupului fiscal unic pentru urmtoarea persoan
impozabil: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , ncepnd cu data
de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ;
aprobarea intrrii ca nou membru al grupului fiscal unic pentru urmtoarele persoane impozabile: . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . , ncepnd cu data de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Motivele de fapt i de
drept . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:u!ele #i
prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila unitii . . . . . . . . .
. . . . . . . . .
Nr. de nregistrare ca operator de date cu caracter personal . . . . . .
Cod 14.13.02.02/g.f.m.
EEE.anaf.ro
ANEXA Nr. 6
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de arhivare a formularelor
1. "Cerere privind grupul fiscal unic"
1.1. Denumire "Cerere privind grupul fiscal unic"
1.2. Cod: 14.13.03.02/g.f.
1.3. Format: A4/t2
1.4. Caracteristici de tiprire:
- pe o singur fa;
1.5. U/M: set (4 file)
1.6. Se difuzeaz gratuit.
1.7. Se utilizeaz pentru solicitarea de implementare a unui grup fiscal unic sau pentru notificarea organului fiscal cu
privire la evenimentele survenite ulterior implementrii grupului.
1.8. Se ntocmete n dou exemplare de contribuabil.
1.9. Circul:
1.10. Se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
2. "Decizie privind aprobarea/respingerea implementrii grupului fiscal unic"
2.1. Denumire "Decizie privind aprobarea/respingerea implementrii grupului fiscal unic"
2.2. Cod: 14.13.02.02/g.f
2.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
- se utilizeaz echipament informatic pentru editare.
2.7. Se utilizeaz pentru notificarea persoanelor impozabile care au solicitat implementarea unui grup fiscal unic.
2.8. Se ntocmete n dou exemplare de organul fiscal competent.
2.9. Circul:
- originalul la contribuabil;
- copia la organul fiscal.
3. "Decizie privind modificri ulterioare n cadrul grupului fiscal unic"
3.1. Denumire: "Decizie privind modificri ulterioare n cadrul grupului fiscal unic"
3.2. Cod: 14.13.02.02/g.f.m.
3.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
3.7. Se utilizeaz pentru notificarea reprezentantului grupului fiscal unic cu privire la modificrile ulterioare
implementrii grupului fiscal.
3.9. Circul:
3.10. Se arhiveaz la dosarul fiscal al reprezentantului grupului fiscal unic.
.9/ .rice asociat sau partener al unei asocieri sau or%ani$aii fr personalitate +uridic este considerat
persoan i!po$abil separat pentru acele activiti econo!ice care nu sunt desf#urate n nu!ele asocierii sau
or%ani$aiei respective.
.-:/ "socierile n participaiune nu dau na#tere unei persoane i!po$abile separate. "socierile de tip +oint
venture) consortiu! sau alte for!e de asociere n scopuri co!erciale) care nu au personalitate +uridic #i sunt
constituite n te!eiul le%ii) sunt tratate drept asocieri n participaiune.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 410< a fost modificat !rin !unctul 3*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd
cu 01-01-200(-

22/01/2004 :
5. Obligaiile i drepturile din punct de vedere al taxei pentru operaiunile derulate de asocierile prevzute la art. 127
alin. (10) din Codul fiscal sunt prevzute la pct. 79
1
.
HHHHHHHHHHH
Art- 12&- a fost modificat !rin !unctul (*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
CAPITOLUL I;
.peraiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei
Livrarea de bunuri
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul ((- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -08, ( .-/ Gste considerat livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca #i un proprietar.

22/01/2004 :
(1) n sensul art. 128 alin. (1) din Codul fiscal, preluarea de bunuri produse de ctre o persoan impozabil pentru a
fi folosite n cursul desfurrii activitii sale economice sau pentru continuarea acesteia nu se consider ca fiind o
livrare de bunuri, cu excepia situaiei prevzute la art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Aceleai prevederi se
aplic i prestrilor de servicii.
(2) Valorificarea produselor scoase din rezerva de mobilizare constituie livrare de bunuri n sensul art. 128 alin. (1)
din Codul fiscal.
(13) Furnizarea de programe informatice software standard pe dischet sau pe un alt purttor de date, nsoit de
licen obinuit care interzice copierea i distribuirea acestora i care permite doar instalarea lor, constituie livrare
de bunuri conform art. 128 din Codul fiscal. Programele informatice software standard reprezint orice software
produs ca un bun de folosin general care conine date prenregistrate, este comercializat ca atare i, dup
instalare i eventual o perioad scurt de training, poate fi utilizat n mod independent de ctre clieni n formatul
standard pentru aceleai aplicaii i funcii.
(14) Procesarea fotografiilor digitale constituie:
a) livrare de bunuri, n sensul art. 128 din Codul fiscal, n msura n care se limiteaz la reproducerea fotografiilor pe
suporturi, dreptul de a dispune de acestea fiind transferat de la procesator la clientul care a comandat copiile dup
original;
b) prestare de servicii, n sensul art. 129 din Codul fiscal, atunci cnd procesarea este nsoit de prestri de servicii
complementare care pot avea, innd seama de importana pe care o au pentru client, de timpul necesar pentru
executarea lor, de tratamentul necesar pentru documentele originale i de partea din costul total pe care o
reprezint aceste prestri de servicii, un caracter predominant n raport cu operaiunea de livrare de bunuri, astfel
nct acestea s constituie un scop n sine pentru client.

1. "Att n sensul art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adugat, pct.
1.3 din Normele de aplicare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 17/2000, aprobate prin Hotrrea Guvernului
nr. 401/2000, art. 4 alin. (1) din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adugat, republicat, ct i n
nelesul art. 128 alin. (1), art. 129 alin. (1) i art. 131 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, i avnd n vedere Decizia directorului general al Direciei Generale a Vmilor
nr. 368/1998 privind evaluarea suporturilor informatice pentru echipamentele de tratare a datelor, coninnd date
sau instruciuni, i Ordinul Autoritii Naionale a Vmilor nr. 5.720/2006 pentru abrogarea Deciziei directorului
general al Direciei Generale a Vmilor nr. 368/1998 privind evaluarea suporturilor informatice pentru echipamentele
de tratare a datelor, coninnd date sau instruciuni, importul de software pe suporturi informatice se consider
import de bunuri, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat."
.0/ 'e consider c o persoan i!po$abil) care acionea$ n nu!e propriu) dar n contul altei persoane) n
calitate de inter!ediar) ntr(o livrare de bunuri) a ac9i$iionat #i livrat bunurile respective ea ns#i) n condiiile
stabilite prin nor!e.

22/01/2004 :
(3) n sensul art. 128 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabil care acioneaz n calitate de comisionar,
primind facturi pe numele su de la comitentul vnztor sau, dup caz, de la furnizor i emind facturi pe numele
su ctre comitentul cumprtor ori, dup caz, ctre client, se consider c acioneaz n nume propriu, dar n
contul comitentului. Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumprtor i revnztor al
bunurilor, indiferent dac acioneaz n contul vnztorului sau al cumprtorului, respectiv se consider c
furnizorul ori, dup caz, comitentul vnztor face o livrare de bunuri ctre comisionar i, la rndul su, comisionarul
face o alt livrare de bunuri ctre comitentul cumprtor sau, dup caz, ctre client. Dac, potrivit contractului,
comisionarul acioneaz n numele i n contul comitentului ca mandatar, dar primete i/sau emite facturi pe
numele su, acest fapt l transform n cumprtor revnztor din punctul de vedere al taxei.
(4) Prevederile alin. (3) se aplic sub denumirea de structur de comisionar n cazurile prevzute la pct. 19 alin. (4).
.1/ Br!toarele operaiuni sunt considerate) de ase!enea) livrri de bunuri) n sensul alin. ;0=6
a/ predarea efectiv a bunurilor ctre o alt persoan) ca ur!are a unui contract care prevede c plata se
efectuea$ n rate sau a oricrui alt tip de contract care prevede c proprietatea este atribuit cel !ai tr$iu n
!o!entul plii ulti!ei su!e scadente) cu excepia contractelor de leasin%7
!/ transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor) n ur!a executrii silite7

22/01/2004 :
(6) n sensul art. 128 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor n urma
executrii silite se consider livrare de bunuri numai dac debitorul executat silit este o persoan impozabil.
c/ trecerea n do!eniul public a unor bunuri din patri!oniul persoanelor i!po$abile) n condiiile prev$ute de
le%islaia referitoare la proprietatea public #i re%i!ul +uridic al acesteia) n sc9i!bul unei desp%ubiri.
.2/ 'unt asi!ilate livrrilor de bunuri efectuate cu plat ur!toarele operaiuni6
a/ preluarea de ctre o persoan i!po$abil a bunurilor !obile ac9i$iionate sau produse de ctre aceasta
pentru a fi utili$ate n scopuri care nu au le%tur cu activitatea econo!ic desf#urat) dac taxa aferent
bunurilor respective sau prilor lor co!ponente a fost dedus total sau parial7
!/ preluarea de ctre o persoan i!po$abil a bunurilor !obile ac9i$iionate sau produse de ctre aceasta
pentru a fi puse la dispo$iie altor persoane n !od %ratuit) dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor
co!ponente a fost dedus total sau parial7
c/ preluarea de ctre o persoan i!po$abil de bunuri !obile corporale ac9i$iionate sau produse de ctre
aceasta) altele dect bunurile de capital prev$ute la art. 08A alin. ;0= lit. a=) pentru a fi utili$ate n scopul unor
operaiuni care nu dau drept inte%ral de deducere) dac taxa aferent bunurilor respective a fost dedus total sau
parial la data ac9i$iiei7
)/ "bro%at prin punctul 4. din .rdonan nr. 0<2*30* ncepnd cu 30.30.*305.

22/01/2004 :
(5) Bunurile constatate lips din gestiune nu sunt considerate livrri de bunuri, fiind aplicabile prevederile art. 148 i
149 din Codul fiscal i ale pct. 53 i 54.
.3/ .rice distribuire de bunuri din activele unei persoane i!po$abile ctre asociaii sau acionarii si) inclusiv o
distribuire de bunuri le%at de lic9idarea sau de di$olvarea fr lic9idare a persoanei i!po$abile) cu excepia
transferului prev$ut la alin. ;1=) constituie livrare de bunuri efectuat cu plat) dac taxa aferent bunurilor
respective sau prilor lor co!ponente a fost dedus total sau parial.
.6/ -n ca$ul a dou sau !ai !ulte transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui bun) fiecare
transfer este considerat o livrare separat a bunului) c9iar dac bunul este transportat direct beneficiarului final.
.7/ Transferul tuturor activelor sau al unei pri a acestora) efectuat cu oca$ia transferului de active sau) dup
ca$) #i de pasive) indiferent dac este reali$at ca ur!are a vn$rii sau ca ur!are a unor operaiuni precu!
divi$area) fu$iunea ori ca aport n natur la capitalul unei societi) nu constituie livrare de bunuri dac pri!itorul
activelor este o persoan i!po$abil. Pri!itorul activelor este considerat a fi succesorul cedentului n ceea ce
prive#te a+ustarea dreptului de deducere prev$ut de le%e.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin /rdin nr- 23&4/2010 %nce!2nd cu 0&-10-2010-
Alineatul 4&< a fost modificat !rin !unctul 3&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd
cu 01-01-200(-

22/01/2004 :
(7) Transferul de active prevzut la art. 128 alin. (7) din Codul fiscal este un transfer universal de bunuri i/sau
servicii, acestea nemaifiind tratate individual, ci ca un tot unitar la persoana impozabil cedent, indiferent dac este
un transfer total sau parial de active. Se consider transfer parial de active, n sensul art. 128 alin. (7) din Codul
fiscal, transferul tuturor activelor sau al unei pri din activele investite ntr-o anumit ramur a activitii
economice, dac acestea constituie din punct de vedere tehnic o structur independent, capabil s efectueze
activiti economice separate, indiferent dac este realizat ca urmare a vnzrii sau ca urmare a unor operaiuni
precum divizarea, fuziunea ori ca aport n natur la capitalul unei societi. De asemenea, se consider c transferul
parial are loc i n cazul n care bunurile imobile n care sunt situate activele transferate de cedent nu sunt
nstrinate, ci realocate altor ramuri ale activitii aflate n uzul cedentului. Simplul transfer al unor active nu
garanteaz posibilitatea continurii unei activiti economice n orice situaie. Pentru ca o operaiune s poat fi
considerat transfer de active, n sensul art. 128 alin. (7) din Codul fiscal, primitorul activelor trebuie s intenioneze
s desfoare activitatea economic sau partea din activitatea economic care i-a fost transferat, i nu s lichideze
imediat activitatea respectiv i, dup caz, s vnd eventualele stocuri. Primitorul activelor are obligaia s
transmit cedentului o declaraie pe propria rspundere din care s rezulte ndeplinirea acestei condiii. Pentru
calificarea unei activiti ca transfer de active nu este relevant dac primitorul activelor este autorizat pentru
desfurarea activitii care i-a fost transferat sau dac are n obiectul de activitate respectiva activitate. n acest
sens a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cazul C-497/01 - ita Modes.
(8) Persoana impozabil care este beneficiarul transferului prevzut la alin. (7) este considerat ca fiind succesorul
cedentului, indiferent dac este nregistrat n scopuri de tax sau nu. Beneficiarul va prelua toate drepturile i
obligaiile cedentului, inclusiv pe cele privind livrrile ctre sine prevzute la art. 128 alin. (4) din Codul fiscal,
ajustrile deducerii prevzute la art. 148 i 149 din Codul fiscal. Dac beneficiarul transferului este o persoan
impozabil care nu este nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal i nu se va nregistra n
scopuri de TVA ca urmare a transferului, va trebui s plteasc la bugetul de stat suma rezultat ca urmare a
ajustrilor conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal, dup caz, i s depun n acest sens
declaraia prevzut la art. 156
3
alin. (8) din Codul fiscal. Momentul de referin pentru determinarea datei de la
care ncepe ajustarea taxei, n cazul bunurilor de capital, nu este data transferului, ci data obinerii bunului de ctre
cedent, conform art. 149 sau 161 din Codul fiscal, dup caz. Cedentul va trebui s transmit cesionarului o copie de
pe registrul bunurilor de capital, dac acestea sunt obinute dup data aderrii. Aplicarea regimului de taxare pentru
transferul de active de ctre persoanele impozabile nu va fi sancionat de organele de inspecie fiscal, n sensul
anulrii dreptului de deducere a taxei la beneficiar, dac operaiunile n cauz sunt taxabile prin efectul legii sau prin
opiune, cu excepia situaiei n care se constat c tranzacia a fost taxat n scopuri fiscale.
.8/ :u constituie livrare de bunuri) n sensul alin. ;0=6
a/ "bro%at prin punctul 1. din .rdonan nr. 0<2*30* ncepnd cu 30.30.*305.
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul 3(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
!/ "bro%at prin punctul 1. din .rdonan nr. 0<2*30* ncepnd cu 30.30.*305.
c/ "bro%at prin punctul 1. din .rdonan nr. 0<2*30* ncepnd cu 30.30.*305.
)/ bunurile acordate %ratuit din re$erva de stat ca a+utoare u!anitare externe sau interne7
e/ acordarea n !od %ratuit de bunuri n scop de recla! sau n scopul sti!ulrii vn$rilor sau) !ai %eneral) n
scopuri le%ate de desf#urarea activitii econo!ice) n condiiile stabilite prin nor!e7
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost modificat !rin !unctul )1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-

22/01/2004 :
(9) n sensul art. 128 alin. (8) lit. e) din Codul fiscal:
a) se cuprind n categoria bunurilor acordate n mod gratuit n scopul stimulrii vnzrilor bunurile care sunt produse
de persoana impozabil n vederea vnzrii sau sunt comercializate n mod obinuit de ctre persoana impozabil,
acordate n mod gratuit clientului, numai n msura n care sunt bunuri de acelai fel ca i cele care sunt, au fost ori
vor fi livrate clientului. Atunci cnd bunurile acordate gratuit n vederea stimulrii vnzrilor nu sunt produse de
persoana impozabil i/sau nu sunt bunuri comercializate n mod obinuit de persoana impozabil i/sau nu sunt de
acelai fel ca i cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuit a acestora nu va fi considerat livrare
de bunuri dac:
1. se poate face dovada obiectiv a faptului c acestea pot fi utilizate de ctre client n legtur cu bunurile/serviciile
pe care le-a achiziionat de la respectiva persoan impozabil; sau
2. bunurile/serviciile sunt furnizate ctre consumatorul final i valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mic
dect valoarea bunurilor/serviciilor furnizate acestuia;
b) bunurile acordate n scop de reclam cuprind, fr a se limita la acestea, bunurile oferite n mod gratuit ca mostre
n cadrul campaniilor promoionale, pentru ncercarea produselor, pentru demonstraii la punctele de vnzare;
c) bunurile acordate n mod gratuit pentru scopuri legate de desfurarea activitii economice a persoanei
impozabile cuprind bunurile oferite cu titlu gratuit, altele dect cele prevzute la lit. a) sau b), pentru care persoana
impozabil poate face dovada c sunt strns legate de desfurarea activitii sale economice. n aceast categorie
se cuprind, fr a se limita la acestea, bunurile pe care persoana impozabil le acord gratuit angajailor si i care
sunt legate de desfurarea n condiii optime a activitii economice, cum sunt, de exemplu: masa cald pentru
mineri, echipamentul de protecie i uniformele de lucru, pentru contravaloarea care nu este suportat de angajai,
materiale igienico-sanitare n vederea prevenirii mbolnvirilor. Nu se ncadreaz n aceast categorie orice gratuiti
acordate propriilor angajai sau altor persoane, dac nu exist nicio legtur cu desfurarea n condiii optime a
activitii economice, cum sunt: cotele gratuite de energie electric acordate persoanelor pensionate din sectorul
energiei electrice, abonamentele de transport acordate gratuit pentru diverse categorii de persoane i altele de
aceeai natur.
(/ acordarea de bunuri de !ic valoare) n !od %ratuit) n cadrul aciunilor de sponsori$are) de !ecenat) de
protocol2repre$entare) n condiiile stabilite prin nor!e.
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost modificat !rin !unctul )1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-

22/01/2004 :
(10) n sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal:
a) bunurile de mic valoare acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol nu sunt considerate livrri de bunuri
dac valoarea fiecrui cadou oferit este mai mic sau egal cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde
unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. n situaia n care persoana impozabil a oferit i cadouri care depesc
individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, nsumeaz valoarea depirilor de plafon aferente unei perioade fiscale,
care constituie livrare de bunuri cu plat, i colecteaz taxa, dac taxa aferent bunurilor respective este deductibil
total sau parial. Se consider c livrarea de bunuri are loc n ultima zi lucrtoare a perioadei fiscale n care au fost
acordate bunurile gratuit i a fost depit plafonul. Baza impozabil, respectiv valoarea depirilor de plafon, i taxa
colectat aferent se nscriu n autofactura prevzut la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include n decontul
ntocmit pentru perioada fiscal n care persoana impozabil a acordat bunurile gratuit n cadrul aciunilor de
protocol i a depit plafonul. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol n cursul
anului 2012 se aplic prevederile legale n vigoare n anul 2012, inclusiv n ceea ce privete modul de determinare a
depirii plafonului i a perioadei fiscale n care se colecteaz TVA aferente acestei depiri;
b) bunurile acordate gratuit n cadrul aciunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrri de bunuri
dac valoarea total n cursul unui an calendaristic se ncadreaz n limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituit
din operaiuni taxabile, scutite cu sau fr drept de deducere, precum i din operaiuni pentru care locul
livrrii/prestrii este considerat a fi n strintate potrivit prevederilor art. 132 i 133 din Codul fiscal. ncadrarea n
plafon se determin pe baza datelor raportate prin deconturile de tax depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau
n calcul pentru ncadrarea n aceste plafoane sponsorizrile i aciunile de mecenat, acordate n numerar, i nici
bunurile pentru care taxa nu a fost dedus. Depirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plat, respectiv se
colecteaz taxa. Taxa colectat aferent depirii se include n decontul ntocmit pentru ultima perioad fiscal a
anului respectiv. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit n cadrul aciunilor de sponsorizare i mecenat n cursul
anului 2012 se aplic prevederile legale n vigoare n anul 2012, inclusiv n ceea ce privete modul de determinare a
depirii plafonului i a perioadei fiscale n care se colecteaz TVA aferente acestei depiri.
.9/ Livrarea intraco!unitar repre$int o livrare de bunuri) n nelesul alin. ;0=) care sunt expediate sau
transportate dintr(un stat !e!bru n alt stat !e!bru de ctre furni$or sau de persoana ctre care se efectuea$
livrarea ori de alt persoan n contul acestora.
.-:/ Gste asi!ilat cu livrarea intraco!unitar cu plat transferul de ctre o persoan i!po$abil de bunuri
aparinnd activitii sale econo!ice din Ro!nia ntr(un alt stat !e!bru) cu excepia non(transferurilor
prev$ute la alin. ;0*=.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin 7nstruc+iuni din 21/12/200' %nce!2nd cu 01-01-2010-
#us %n a!licare !rin 7nstruc+iuni din 22/12/200* %nce!2nd cu 01-01-2010-

22/01/2004 :
(11) n sensul art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, transferul este o operaiune asimilat unei livrri intracomunitare
cu plat de bunuri, fiind obligatoriu s fie respectate toate condiiile i regulile aferente livrrilor intracomunitare,
inclusiv cele referitoare la scutirea de tax. Caracteristic acestei operaiuni este faptul c n momentul expedierii
bunurilor dintr-un stat membru n alt stat membru acestea nu fac obiectul unei livrri n sensul art. 128 alin. (1) din
Codul fiscal i, pe cale de consecin, aceeai persoan impozabil care declar transferul n statul membru unde
ncepe transportul bunurilor va declara i achiziia intracomunitar asimilat n statul membru n care aceasta are
loc. Exemple de transferuri: transportul n alt stat membru de bunuri importate n Romnia, efectuat de persoana
care a realizat importul, n lipsa unei tranzacii n momentul expedierii, transportul/expedierea de bunuri mobile
corporale din Romnia n alt stat membru n vederea constituirii unui stoc care urmeaz a fi vndut n respectivul
stat membru, transportul de bunuri n alt stat membru n vederea ncorporrii ntr-un bun mobil sau imobil n
respectivul stat membru n situaia n care persoana respectiv presteaz servicii n respectivul stat membru,
transportul/expedierea unui bun mobil corporal din Romnia n alt stat n vederea reparrii i care, ulterior, nu se
mai ntoarce n Romnia, situaie n care nontransferul iniial devine transfer.

Art. 3. - (1) Pentru a putea fi aplicate msurile de simplificare prevzute n anexa nr. 1, trebuie ndeplinite cumulativ
urmtoarele condiii:
a) contractorul principal:
1. este o persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA n statul membru n care este stabilit;
2. nu are un cod de nregistrare n scopuri de TVA n statul membru n care sunt realizate efectiv lucrrile asupra
bunurilor mobile corporale;
3. transmite codul su de nregistrare n scopuri de TVA prii/prilor cocontractante;
b) ceilali operatori economici implicai sunt persoane impozabile din perspectiva TVA;
c) produsele prelucrate se vor ntoarce n statul membru n care contractorul principal este stabilit i care a atribuit
codul de nregistrare n scopuri de TVA transmis de contractorul principal.
(2) n scopul aplicrii msurilor de simplificare, nu se consider loc de sosire locul unei opriri provizorii n vederea
efecturii anumitor lucrri asupra bunurilor, dar se va considera c locul de sosire este ntotdeauna statul membru al
contractorului principal. n acest sens, n toate situaiile n care prin instruciuni se prevede aplicarea unei scutiri de
tax pentru livrarea intracomunitar de bunuri care este condiionat de dovada c bunurile au fost transportate din
Romnia n alt stat membru, aceast dovad a transportului va fi prezentat n cadrul termenului prevzut n
contract.
(3) Referirile la operaiunile de prelucrare din cuprinsul instruciunilor prevzute n anexa nr. 1 reprezint referiri la
lucrrile asupra bunurilor mobile corporale i evaluarea bunurilor mobile corporale.
Art. 4. - (1) Aplicarea msurilor de simplificare este opional pentru operatorii economici implicai n operaiuni
pluripartite sau n cazul retururilor de bunuri n spaiul comunitar. Instruciunile prevzute n anexele nr. 1 i 2
stabilesc i tratamentul fiscal aplicabil n situaia n care statele membre implicate nu aplic msuri de simplificare
sau nu accept aplicarea msurilor de simplificare.
(2) Situaiile prezentate n instruciunile prevzute n anexele nr. 1 i 2 sunt prezentate cu titlu exemplificativ.
Msurile de simplificare prevzute n anexa nr. 1 se aplic i n cazul n care exist mai mult de dou pri
cocontractante, att timp ct sunt respectate condiiile generale prevzute la art. 3 alin. (1). Dac partea/prile
cocontractant/cocontractante din Romnia realizeaz evaluri sau lucrri asupra bunurilor mobile corporale se
consider c orice bun ncorporat n produsul prelucrat, ambalajele sau alte bunuri utilizate n legtur direct cu
produsul prelucrat sunt accesorii serviciilor realizate i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri, ci ca fiind parte a
serviciului prestat. Pentru lucrrile i evalurile asupra bunurilor mobile corporale care sunt facturate de o persoan
impozabil ctre o alt persoan impozabil, se aplic regulile prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal pentru
determinarea locului prestrii serviciului, precum i condiiile stabilite prin normele de aplicare a acestui articol.
.--/ Transferul prev$ut la alin. ;03= repre$int expedierea sau transportul oricror bunuri !obile corporale din
Ro!nia ctre alt stat !e!bru) de persoana i!po$abil sau de alt persoan n contul su) pentru a fi utili$ate n
scopul desf#urrii activitii sale econo!ice.
.-0/ -n sensul pre$entului titlu) nontransferul repre$int expedierea sau transportul unui bun din Ro!nia n alt
stat !e!bru) de persoana i!po$abil sau de alt persoan n contul su) pentru a fi utili$at n scopul uneia din
ur!toarele operaiuni6
a/ livrarea bunului respectiv reali$at de persoana i!po$abil pe teritoriul statului !e!bru de destinaie a
bunului expediat sau transportat n condiiile prev$ute la art. 05* alin. ;<= #i ;4= privind vn$area la distan7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul 3'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
!/ livrarea bunului respectiv) reali$at de persoana i!po$abil pe teritoriul statului !e!bru de destinaie a
bunului expediat sau transportat) n condiiile prev$ute la art. 05* alin. ;0= lit. b= privind livrrile cu instalare sau
asa!blare) efectuate de ctre furni$or sau n nu!ele acestuia7
c/ livrarea bunului respectiv) reali$at de persoana i!po$abil la bordul navelor) aeronavelor sau trenurilor) pe
parcursul transportului de persoane efectuat n teritoriul Co!unitii) n condiiile prev$ute la art. 05* alin. ;0= lit.
d=7
)/ livrarea bunului respectiv) reali$at de persoana i!po$abil) n condiiile prev$ute la art. 085 alin. ;*= cu
privire la livrrile intraco!unitare scutite) la art. 085 alin. ;0= lit. a= #i b= cu privire la scutirile pentru livrrile la
export #i la art. 085 alin. ;0= lit. 9=) i=) +=) D= #i != cu privire la scutirile pentru livrrile destinate navelor) aeronavelor)
!isiunilor diplo!atice #i oficiilor consulare) precu! #i or%ani$aiilor internaionale #i forelor :"T.7
e/ livrarea de %a$ printr(un siste! de %a$e naturale situat pe teritoriul Co!unitii sau prin orice reea conectat
la un astfel de siste!) livrarea de electricitate) livrarea de ener%ie ter!ic sau a%ent fri%orific prin inter!ediul
reelelor de ncl$ire sau de rcire) n confor!itate cu condiiile prev$ute la art. 05* alin. ;0= lit. e= #i f= privind
locul livrrii acestor bunuri7
HHHHHHHHHHH
01-01-2011-
(/ prestarea de servicii n beneficiul persoanei i!po$abile) care i!plic evaluarea bunurilor !obile corporale sau
lucrri asupra bunurilor !obile corporale efectuate n statul !e!bru n care se ter!in expedierea ori transportul
bunului) cu condiia ca bunurile) dup prelucrare) s fie reexpediate persoanei i!po$abile din Ro!nia de la care
fuseser expediate sau transportate iniial7
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost modificat !rin !unctul (- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu 01-01-2013-
4/ utili$area te!porar a bunului respectiv pe teritoriul statului !e!bru de destinaie a bunului expediat sau
transportat) n scopul prestrii de servicii n statul !e!bru de destinaie) de ctre persoana i!po$abil stabilit n
Ro!nia7
5/ utili$area te!porar a bunului respectiv) pentru o perioad care nu dep#e#te *8 de luni) pe teritoriul unui alt
stat !e!bru) n condiiile n care i!portul aceluia#i bun dintr(un stat ter) n vederea utili$rii te!porare) ar
beneficia de re%i!ul va!al de ad!itere te!porar cu scutire inte%ral de drepturi de i!port.

22/01/2004 :
(12) Nontransferul cuprinde i expedierea sau transportul de produse accizabile din Romnia n alt stat membru de
ctre persoana impozabil sau de alt persoan n contul su, n vederea efecturii unei vnzri la distan ctre
persoane neimpozabile din acel stat membru, altele dect persoanele juridice neimpozabile.
.-1/ -n ca$ul n care nu !ai este ndeplinit una din condiiile prev$ute la alin. ;0*=) expedierea sau transportul
bunului respectiv este considerat ca un transfer din Ro!nia n alt stat !e!bru. -n acest ca$) transferul se
consider efectuat n !o!entul n care condiia nu !ai este ndeplinit.
.-2/ Prin ordin al !inistrului finanelor publice) se pot introduce !suri de si!plificare cu privire la aplicarea alin.
;03=(;05=.
HHHHHHHHHHH
Art- 12(- a fost modificat !rin !unctul ((- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Prestarea de servicii
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul ('- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -09, ( .-/ 'e consider prestare de servicii orice operaiune care nu constituie livrare de bunuri) a#a cu!
este definit la art. 0*?.

22/01/2004 :
(1) n sensul art. 129 alin. (1) din Codul fiscal, atunci cnd nu exist un contract de comision sau intermediere ntre
pri i nu se refactureaz cheltuielile conform pct. 19 alin. (4), dar pentru aceeai prestare de servicii intervin mai
multe persoane impozabile care acioneaz n nume propriu, prin tranzacii succesive, se consider c fiecare
persoan a primit i a prestat n nume propriu serviciul respectiv. Fiecare tranzacie se consider o prestare separat
i se impoziteaz distinct, chiar dac serviciul respectiv este prestat direct ctre beneficiarul final.
(10) Transferul cu plat al unui sportiv de la un club sportiv la un alt club sportiv este considerat o prestare de
servicii cu plat n sensul art. 129 din Codul fiscal. Sumele pltite drept compensaie pentru ncetarea contractului
sau drept penaliti pentru nendeplinirea unor obligaii prevzute de prile contractante nu sunt considerate
prestri de servicii efectuate cu plat.
(11) n sensul art. 129 din Codul fiscal, sunt considerate prestri de servicii urmtoarele:
a) furnizarea de programe informatice software standard prin internet sau prin orice alt reea electronic i care
este n principal automatizat, necesitnd intervenie uman minim, fiind un serviciu furnizat pe cale electronic,
conform art. 125
1
alin. (1) pct. 26 din Codul fiscal;
b) furnizarea de licene n cadrul unui contract de licen privind programele informatice software, care permite
clientului instalarea programului software pe diverse staii de lucru, mpreun cu furnizarea de programe software
standard pe dischet sau pe un alt purttor de date, conform art. 129 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal;
c) furnizarea de programe informatice software personalizate, chiar i n cazul n care programul software este
furnizat pe dischet sau pe un alt purttor de date. Programul software personalizat reprezint orice program
software creat sau adaptat nevoilor specifice ale clienilor, conform cerinelor exprimate de acetia.
.0/ "tunci cnd o persoan i!po$abil care acionea$ n nu!e propriu) dar n contul altei persoane) ia parte la
o prestare de servicii) se consider c a pri!it #i a prestat ea ns#i serviciile respective.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 101- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-

22/01/2004 :
(2) Normele metodologice prevzute la pct. 6 alin. (3) i (4) se aplic n mod corespunztor i pentru prestrile de
servicii prevzute la art. 129 alin. (2) din Codul fiscal.
.1/ Prestrile de servicii cuprind operaiuni cu! sunt6
a/ nc9irierea de bunuri sau trans!iterea folosinei bunurilor n cadrul unui contract de leasin%7

22/01/2004 :
(3) Transmiterea folosinei bunurilor n cadrul unui contract de leasing este considerat prestare de servicii conform
art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. La sfritul perioadei de leasing, dac locatorul/finanatorul transfer
locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operaiunea reprezint o
livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul. Se consider a fi sfritul perioadei de leasing i data la
care locatorul/finanatorul transfer locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului nainte de
sfritul perioadei de leasing, situaie n care valoarea de transfer va cuprinde i suma ratelor care nu au mai ajuns
la scaden, inclusiv toate cheltuielile accesorii facturate odat cu rata de leasing. Dac transferul dreptului de
proprietate asupra bunului ctre locatar/utilizator se realizeaz nainte de derularea a 12 luni consecutive de la data
nceperii contractului de leasing, se consider c nu a mai avut loc o operaiune de leasing, ci o livrare de bunuri la
data la care bunul a fost pus la dispoziia locatarului/utilizatorului. Dac n cursul derulrii unui contract de leasing
financiar intervine o cesiune ntre utilizatori cu acceptul locatorului/finanatorului sau o cesiune a contractului de
leasing financiar prin care se schimb locatorul/finanatorul, operaiunea nu constituie livrare de bunuri,
considerndu-se c persoana care preia contractul de leasing continu persoana cedentului. Operaiunea este
considerat n continuare prestare de servicii, persoana care preia contractul de leasing avnd aceleai obligaii ca i
cedentul n ceea ce privete taxa.
!/ cesiunea bunurilor necorporale) indiferent dac acestea fac sau nu obiectul unui drept de proprietate) cu!
sunt6 transferul #i2sau cesiunea drepturilor de autor) brevetelor) licenelor) !rcilor co!erciale #i a altor drepturi
si!ilare7
HHHHHHHHHHH
01-01-2010-
c/ an%a+a!entul de a nu desf#ura o activitate econo!ic) de a nu concura cu alt persoan sau de a tolera o
aciune ori o situaie7
)/ prestrile de servicii efectuate pe ba$a unui ordin e!is de2sau n nu!ele unei autoriti publice sau potrivit
le%ii7
e/ servicii de inter!ediere efectuate de persoane care acionea$ n nu!ele #i n contul altei persoane) atunci
cnd intervin ntr(o livrare de bunuri sau o prestare de servicii.

22/01/2004 :
(4) Este considerat prestare de servicii, conform art. 129 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, intermedierea efectuat de
o persoan care acioneaz n numele i n contul altei persoane atunci cnd intervine ntr-o livrare de bunuri sau o
prestare de servicii. n sensul prezentelor norme, intermediarul care acioneaz n numele i n contul altei persoane
este persoana care acioneaz n calitate de mandatar potrivit Codului civil. n cazul n care mandatarul intermediaz
livrri de bunuri sau prestri de servicii, furnizorul/prestatorul efectueaz livrarea de bunuri/prestarea de servicii
ctre beneficiar, pentru care emite factura direct pe numele beneficiarului, iar mandatarul efectueaz o prestare de
servicii, pentru care ntocmete factura de comision care reprezint contravaloarea serviciului de intermediere
prestat ctre mandant, respectiv ctre beneficiar sau, dup caz, ctre furnizor/prestator.
(5) Emiterea de ctre mandatar a unei facturi n numele su ctre cumprtor, pentru livrarea de bunuri
intermediat, este suficient pentru a-l transforma n cumprtor revnztor din punctul de vedere al taxei pe
valoarea adugat, astfel cum este prevzut la pct. 6 alin. (3). De asemenea, mandatarul devine din punctul de
vedere al taxei pe valoarea adugat un cumprtor revnztor, dac primete de la vnztor o factur ntocmit pe
numele su. Aceleai prevederi se aplic i n cazul n care mandatarul intermediaz o prestare de servicii.
.2/ 'unt asi!ilate prestrii de servicii efectuate cu plat ur!toarele6
a/ utili$area bunurilor) altele dect bunurile de capital) care fac parte din activele folosite n cadrul activitii
econo!ice a persoanei i!po$abile n folosul propriu sau de ctre personalul acesteia ori pentru a fi puse la
dispo$iie n vederea utili$rii n !od %ratuit altor persoane) pentru alte scopuri dect desf#urarea activitii sale
econo!ice) dac taxa pentru bunurile respective a fost dedus total sau parial) cu excepia bunurilor a cror
ac9i$iie face obiectul li!itrii la <3C a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 08<
0
7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul )3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
!/ serviciile prestate n !od %ratuit de ctre o persoan i!po$abil pentru u$ul propriu sau al personalului
acesteia ori pentru u$ul altor persoane) pentru alte scopuri dect desf#urarea activitii sale econo!ice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul )3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-

22/01/2004 :
(6) n sensul art. 129 alin. (4) din Codul fiscal, nu sunt asimilate unei prestri de servicii efectuate cu plat utilizarea
bunurilor, altele dect bunurile de capital, care fac parte din activele folosite n cadrul activitii economice a
persoanei impozabile pentru a fi puse la dispoziie n vederea utilizrii n mod gratuit altor persoane, precum i
prestarea de servicii n mod gratuit, pentru scopuri legate de desfurarea activitii sale economice. Sunt asimilate
unei prestri de servicii efectuate cu plat utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite n cadrul activitii
economice a persoanei impozabile n folosul propriu sau serviciile prestate n mod gratuit de ctre persoana
impozabil pentru uzul propriu, dac taxa pentru bunurile respective a fost dedus total sau parial, cu excepia
bunurilor a cror achiziie face obiectul limitrii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 145
1
din
Codul fiscal. De exemplu, o societate comercial care produce frigidere pe care le pune la dispoziia grdiniei de
copii organizate n cadrul societii comerciale se consider c utilizeaz n folosul propriu bunurile respective, pentru
alte scopuri dect desfurarea activitii sale economice.
.3/ :u constituie prestare de servicii efectuat cu plat n sensul alin. ;8=) fr a se li!ita la acestea) operaiuni
precu!6
a/ utili$area bunurilor care fac parte din activele folosite n cadrul activitii econo!ice a persoanei i!po$abile
sau prestarea de servicii n !od %ratuit) n cadrul aciunilor de sponsori$are) !ecenat sau protocol) n condiiile
stabilite prin nor!e7

22/01/2004 :
(7) n sensul art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, nu constituie prestare de servicii efectuat cu plat utilizarea
bunurilor care fac parte din activele folosite n cadrul activitii economice a persoanei impozabile sau prestarea de
servicii n mod gratuit n cadrul aciunilor de protocol n msura n care aciunile de protocol sunt realizate n scopuri
legate de activitatea economic a persoanei impozabile, nefiind aplicabil plafonul prevzut la pct. 6 alin. (10) lit. a).
Prevederile pct. 6 alin. (10) lit. b) se aplic n mod corespunztor pentru utilizarea bunurilor care fac parte din
activele folosite n cadrul activitii economice a persoanei impozabile sau pentru prestarea de servicii n mod gratuit
n cadrul aciunilor de sponsorizare sau mecenat.
!/ serviciile care fac parte din activitatea econo!ic a persoanei i!po$abile) prestate n !od %ratuit n scop de
recla! sau n scopul sti!ulrii vn$rilor7

22/01/2004 :
(8) Prevederile pct. 6 alin. (9) se aplic corespunztor i pentru operaiunile prevzute la art. 129 alin. (5) lit. b) din
Codul fiscal.
c/ serviciile prestate n !od %ratuit n cadrul perioadei de %aranie de ctre persoana care a efectuat iniial
livrarea de bunuri sau prestarea de servicii.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul )3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
.6/ "bro%at prin punctul 035. din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.30.*303.
.7/ Prevederile art. 0*? alin. ;<= #i ;1= se aplic n !od corespun$tor #i prestrilor de servicii.

22/01/2004 :
(9) Prevederile pct. 6 alin. (7) i (8) se aplic corespunztor i pentru prevederile art. 129 alin. (7) din Codul fiscal.
HHHHHHHHHHH
Art- 12'- a fost modificat !rin !unctul ('- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
'c9i!bul de bunuri sau servicii
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul '0- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -1:, ( -n ca$ul unei operaiuni care i!plic o livrare de bunuri #i2sau o prestare de servicii n sc9i!bul unei
livrri de bunuri #i2sau prestri de servicii) fiecare persoan i!po$abil se consider c a efectuat o livrare de
bunuri #i2sau o prestare de servicii cu plat.
HHHHHHHHHHH
Art- 130- a fost modificat !rin !unctul '0- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
8.
(1) Operaiunile prevzute la art. 130 din Codul fiscal, includ orice livrri de bunuri/prestri de servicii a cror plat
se realizeaz printr-o alt livrare/prestare, precum:
a) plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a serviciului de prelucrare/obinere a produselor
agricole;
b) plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a arendei, care constituie o prestare de servicii.
(2) Fiecare operaiune din cadrul schimbului este tratat separat aplicndu-se prevederile prezentului titlu n funcie
de calitatea persoanei care realizeaz operaiunea, cotele i regulile aplicabile fiecrei operaiuni n parte.
"c9i$iiile intraco!unitare de bunuri
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul '1- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -1:
-
, ( .-/ 'e consider ac9i$iie intraco!unitar de bunuri obinerea dreptului de a dispune) ca #i un
proprietar) de bunuri !obile corporale expediate sau transportate la destinaia indicat de cu!prtor) de ctre
furni$or) de ctre cu!prtor sau de ctre alt persoan) n contul furni$orului sau al cu!prtorului) ctre un stat
!e!bru) altul dect cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.

22/01/2004 :
(1) Art. 130
1
alin. (1) din Codul fiscal, este definiia "n oglind" a definiiei livrrii intracomunitare de bunuri
prevzut la art. 128 alin. (9) din Codul fiscal, respectiv dac n statul membru din care ncepe expedierea sau
transportul bunurilor are loc o livrare intracomunitar de bunuri, ntr-un alt stat membru are loc o achiziie
intracomunitar de bunuri n funcie de locul acestei operaiuni stabilit conform prevederilor de la art. 132
1
din Codul
fiscal. "n oglind" a definiiei livrrii intracomunitare de bunuri prevzut la art. 128 alin. (9) din Codul fiscal,
respectiv dac n statul membru din care ncepe expedierea sau transportul bunurilor are loc o livrare
intracomunitar de bunuri, ntr-un alt stat membru are loc o achiziie intracomunitar de bunuri n funcie de locul
acestei operaiuni stabilit conform prevederilor de la art. 132
1
din Codul fiscal.
.0/ 'unt asi!ilate unei ac9i$iii intraco!unitare cu plat ur!toarele6
a/ utili$area n Ro!nia) de ctre o persoan i!po$abil) n scopul desf#urrii activitii econo!ice proprii) a
unor bunuri transportate sau expediate de aceasta sau de alt persoan) n nu!ele acesteia) din statul !e!bru
pe teritoriul cruia aceste bunuri au fost produse) extrase) ac9i$iionate) dobndite ori i!portate de ctre aceasta)
n scopul desf#urrii activitii econo!ice proprii) dac transportul sau expedierea acestor bunuri) n ca$ul n
care ar fi fost efectuat din Ro!nia n alt stat !e!bru) ar fi fost tratat ca transfer de bunuri n alt stat !e!bru) n
confor!itate cu prevederile art. 0*? alin. ;03= #i ;00=7
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin 7nstruc+iuni din 22/12/200* %nce!2nd cu 01-01-2010-

22/01/2004 :
(2) Prevederea de la art. 130
1
alin. (2) lit. a) din Codul fiscal este prevederea "n oglind" a celei de la art. 128 alin.
(10) din Codul fiscal, cu privire la transferul bunurilor din Romnia ntr-un alt stat membru. Atunci cnd un bun intr
n Romnia n aceste condiii, persoana impozabil trebuie s analizeze dac din punct de vedere al legislaiei
romne operaiunea ar fi constituit un transfer de bunuri dac operaiunea s-ar fi realizat din Romnia n alt stat
membru. n acest caz, transferul bunurilor din alt stat membru n Romnia d natere unei operaiuni asimilate unei
achiziii intracomunitare cu plat.
Tratarea acestor transferuri ca i achiziii intracomunitare nu depinde de tratamentul aplicat pentru acelai transfer
n statul membru de origine.

Art. 3. - (1) Pentru a putea fi aplicate msurile de simplificare prevzute n anexa nr. 1, trebuie ndeplinite cumulativ
urmtoarele condiii:
a) contractorul principal:
1. este o persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA n statul membru n care este stabilit;
2. nu are un cod de nregistrare n scopuri de TVA n statul membru n care sunt realizate efectiv lucrrile asupra
bunurilor mobile corporale;
3. transmite codul su de nregistrare n scopuri de TVA prii/prilor cocontractante;
b) ceilali operatori economici implicai sunt persoane impozabile din perspectiva TVA;
c) produsele prelucrate se vor ntoarce n statul membru n care contractorul principal este stabilit i care a atribuit
codul de nregistrare n scopuri de TVA transmis de contractorul principal.
(2) n scopul aplicrii msurilor de simplificare, nu se consider loc de sosire locul unei opriri provizorii n vederea
efecturii anumitor lucrri asupra bunurilor, dar se va considera c locul de sosire este ntotdeauna statul membru al
contractorului principal. n acest sens, n toate situaiile n care prin instruciuni se prevede aplicarea unei scutiri de
tax pentru livrarea intracomunitar de bunuri care este condiionat de dovada c bunurile au fost transportate din
Romnia n alt stat membru, aceast dovad a transportului va fi prezentat n cadrul termenului prevzut n
contract.
(3) Referirile la operaiunile de prelucrare din cuprinsul instruciunilor prevzute n anexa nr. 1 reprezint referiri la
lucrrile asupra bunurilor mobile corporale i evaluarea bunurilor mobile corporale.
Art. 4. - (1) Aplicarea msurilor de simplificare este opional pentru operatorii economici implicai n operaiuni
pluripartite sau n cazul retururilor de bunuri n spaiul comunitar. Instruciunile prevzute n anexele nr. 1 i 2
stabilesc i tratamentul fiscal aplicabil n situaia n care statele membre implicate nu aplic msuri de simplificare
sau nu accept aplicarea msurilor de simplificare.
(2) Situaiile prezentate n instruciunile prevzute n anexele nr. 1 i 2 sunt prezentate cu titlu exemplificativ.
Msurile de simplificare prevzute n anexa nr. 1 se aplic i n cazul n care exist mai mult de dou pri
cocontractante, att timp ct sunt respectate condiiile generale prevzute la art. 3 alin. (1). Dac partea/prile
cocontractant/cocontractante din Romnia realizeaz evaluri sau lucrri asupra bunurilor mobile corporale se
consider c orice bun ncorporat n produsul prelucrat, ambalajele sau alte bunuri utilizate n legtur direct cu
produsul prelucrat sunt accesorii serviciilor realizate i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri, ci ca fiind parte a
serviciului prestat. Pentru lucrrile i evalurile asupra bunurilor mobile corporale care sunt facturate de o persoan
impozabil ctre o alt persoan impozabil, se aplic regulile prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal pentru
determinarea locului prestrii serviciului, precum i condiiile stabilite prin normele de aplicare a acestui articol.
!/ preluarea de ctre forele ar!atei ro!ne) pentru u$ul acestora sau pentru personalul civil din cadrul forelor
ar!ate) de bunuri pe care le(au dobndit n alt stat !e!bru) care este parte a Tratatului "tlanticului de :ord)
se!nat la oas9in%ton la 8 aprilie 0A8A) #i la a cror ac9i$iie nu s(au aplicat re%ulile %enerale de i!po$itare din
acel alt stat !e!bru) n situaia n care i!portul bunurilor respective nu a putut beneficia de scutirea prev$ut la
art. 08* alin. ;0= lit. %=.

22/01/2004 :
(3) Prevederile art. 130
1
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal se aplic bunurilor achiziionate de forele armate romne n
alt stat membru, n situaia n care aceste bunuri, dup ce au fost folosite de forele armate, sunt expediate n
Romnia.
.1/ 'e consider) de ase!enea) c este efectuat cu plat ac9i$iia intraco!unitar de bunuri a cror livrare)
dac ar fi fost reali$at n Ro!nia) ar fi fost tratat drept o livrare de bunuri efectuat cu plat.

22/01/2004 :
(4) n sensul art. 130
1
alin. (3) din Codul fiscal este considerat a fi efectuat cu plat achiziia intracomunitar de
bunuri a cror livrare n ar ar fi fost asimilat unei livrri de bunuri cu plat.
.2/ Gste asi!ilat unei ac9i$iii intraco!unitare #i ac9i$iionarea de ctre o persoan +uridic nei!po$abil a
unor bunuri i!portate de acea persoan n Co!unitate #i transportate sau expediate ntr(un alt stat !e!bru
dect cel n care s(a efectuat i!portul. Persoana +uridic nei!po$abil va beneficia de ra!bursarea taxei pltite
n Ro!nia pentru i!portul bunurilor) dac dovede#te c ac9i$iia sa intraco!unitar a fost supus taxei n statul
!e!bru de destinaie a bunurilor expediate sau transportate.

22/01/2004 :
(5) Conform art. 130
1
alin. (4) din Codul fiscal, dac o persoan juridic neimpozabil din Romnia import bunuri n
alt stat membru, pe care apoi le transport/expediaz n Romnia, operaiunea respectiv este asimilat unei
achiziii intracomunitare cu plat n Romnia, chiar dac taxa aferent importului a fost pltit n statul membru de
import. n temeiul dovezii achitrii taxei aferente achiziiei intracomunitare n Romnia, persoana juridic
neimpozabil poate solicita statului membru de import restituirea taxei achitate pentru import. n cazul invers, cnd
o persoan juridic neimpozabil stabilit n alt stat membru, import bunuri n Romnia, pe care apoi le
transport/expediaz n alt stat membru, poate solicita n Romnia restituirea taxei achitate pentru importul
respectiv, dac face dovada c achiziia intracomunitar a bunurilor a fost supus taxei n cellalt stat membru.
(6) Nu este asimilat unei achiziii intracomunitare efectuate cu plat, utilizarea n Romnia de ctre o persoan
impozabil n vederea efecturii unei vnzri la distan ctre persoane neimpozabile din Romnia, altele dect
persoanele juridice neimpozabile, de produse accizabile transportate sau expediate din alt stat membru de persoana
impozabil sau de alt persoan, n numele acesteia.
.3/ Prin ordin al !inistrului finanelor publice se pot re%le!enta !suri de si!plificare cu privire la aplicarea alin.
;*= lit. a=.
HHHHHHHHHHH
Art- 130
1
- a fost introdus !rin !unctul '1- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
!portul de bunuri
HHHHHHHHHHH
01-01-200(-
Art, -1-, ( !portul de bunuri repre$int6
a/ intrarea pe teritoriul Co!unitii de bunuri care nu se afl n liber circulaie n nelesul art. *8 din Tratatul de
nfiinare a Co!unitii Guropene7
!/ pe ln% operaiunile prev$ute la lit. a=) intrarea n Co!unitate a bunurilor care se afl n liber circulaie)
provenite dintr(un teritoriu ter) care face parte din teritoriul va!al al Co!unitii.

1. "Att n sensul art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adugat, pct.
1.3 din Normele de aplicare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 17/2000, aprobate prin Hotrrea Guvernului
nr. 401/2000, art. 4 alin. (1) din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adugat, republicat, ct i n
nelesul art. 128 alin. (1), art. 129 alin. (1) i art. 131 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, i avnd n vedere Decizia directorului general al Direciei Generale a Vmilor
nr. 368/1998 privind evaluarea suporturilor informatice pentru echipamentele de tratare a datelor, coninnd date
sau instruciuni, i Ordinul Autoritii Naionale a Vmilor nr. 5.720/2006 pentru abrogarea Deciziei directorului
general al Direciei Generale a Vmilor nr. 368/1998 privind evaluarea suporturilor informatice pentru echipamentele
de tratare a datelor, coninnd date sau instruciuni, importul de software pe suporturi informatice se consider
import de bunuri, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat."
HHHHHHHHHHH
Art- 131- a fost modificat !rin !unctul 40- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, 7. a fost modificat !rin !unctul (&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
CAPITOLUL ;
Locul operaiunilor cuprinse n sfera de aplicare a taxei
Locul livrrii de bunuri
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul '4- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -10, ( .-/ 'e consider a fi locul livrrii de bunuri6
a/ locul unde se %sesc bunurile n !o!entul cnd ncepe expedierea sau transportul) n ca$ul bunurilor care
sunt expediate sau transportate de furni$or) de cu!prtor sau de un ter. &ac locul livrrii) stabilit confor!
pre$entei prevederi) se situea$ n afara teritoriului co!unitar) locul livrrii reali$ate de ctre i!portator #i locul
oricrei livrri ulterioare se consider n statul !e!bru de i!port al bunurilor) iar bunurile se consider a fi
transportate sau expediate din statul !e!bru de i!port7

22/01/2004 :
(1) n sensul art. 132 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, bunurile sunt considerate a fi transportate de furnizor, de
cumprtor ori de un ter care acioneaz n numele i n contul unuia dintre acetia, dac transportul este n sarcina
furnizorului sau a cumprtorului. Tera persoan care realizeaz transportul n numele i n contul furnizorului sau
al cumprtorului este transportatorul sau orice alt persoan care intervine n numele i n contul furnizorului ori al
cumprtorului n realizarea serviciului de transport.
!/ locul unde se efectuea$ instalarea sau !onta+ul) de ctre furni$or sau de ctre alt persoan n nu!ele
furni$orului) n ca$ul bunurilor care fac obiectul unei instalri sau unui !onta+7

22/01/2004 :
(2) Prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal nu se aplic n situaia n care cumprtorul a optat pentru
calitatea de importator al bunurilor conform prevederilor pct. 59 alin. (1) lit. b).
c/ locul unde se %sesc bunurile atunci cnd sunt puse la dispo$iia cu!prtorului) n ca$ul bunurilor care nu
sunt expediate sau transportate7

22/01/2004 :
(3) Conform art. 132 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, locul livrrii este locul unde bunurile sunt puse la dispoziia
cumprtorului, n cazul n care bunurile nu sunt transportate sau expediate. n categoria bunurilor care nu sunt
transportate sau expediate se cuprind bunurile imobile, precum i orice alte bunuri mobile corporale care, dei sunt
livrate, ntre vnztor i cumprtor nu exist relaie de transport. Exemplu: o persoan impozabil A stabilit n
Romnia livreaz bunuri unei alte persoane impozabile B stabilite n alt stat membru sau n Romnia. Bunurile sunt
transportate direct la C, o alt persoan, care cumpr bunurile de la B. n primul caz persoana obligat s realizeze
transportul este A sau B. Pe relaia A-B se consider o livrare cu transport, iar pe relaia B-C se consider o livrare
fr transport. n al doilea caz, dac persoana obligat s realizeze transportul este C, pe relaia A-B se consider o
livrare fr transport, locul livrrii fiind locul unde bunurile sunt puse la dispoziia lui B, iar n relaia B-C se
consider o livrare cu transport, locul livrrii fiind locul unde ncepe transportul, respectiv n statul membru al
furnizorului A, unde se afl bunurile atunci cnd ncepe transportul.
)/ locul de plecare a transportului de pasa%eri) n ca$ul n care livrrile de bunuri sunt efectuate la bordul unui
vapor) avion sau tren) pentru partea din transportul de pasa%eri efectuat n interiorul Co!unitii) dac6
-, partea transportului de pasa%eri efectuat n interiorul Co!unitii repre$int partea transportului) efectuat
fr nici o oprire n afara Co!unitii) ntre locul de plecare #i locul de sosire ale transportului de pasa%eri7
0, locul de plecare a transportului de pasa%eri repre$int pri!ul punct de !barcare a pasa%erilor n interiorul
Co!unitii) eventual dup o oprire n afara Co!unitii7
1, locul de sosire a transportului de pasa%eri repre$int ulti!ul punct de debarcare prev$ut n interiorul
Co!unitii pentru pasa%erii care s(au !barcat n interiorul Co!unitii) eventual nainte de o oprire n afara
Co!unitii7
e/ n ca$ul livrrii de %a$ prin inter!ediul unui siste! de %a$e naturale situat pe teritoriul Co!unitii sau prin
orice reea conectat la un astfel de siste!) al livrrii de ener%ie electric ori al livrrii de ener%ie ter!ic sau
a%ent fri%orific prin inter!ediul reelelor de ncl$ire ori de rcire ctre un co!erciant persoan i!po$abil) locul
livrrii se consider a fi locul n care acel co!erciant persoan i!po$abil #i are sediul activitii econo!ice sau
un sediu fix pentru care se livrea$ bunurile ori) n absena unui astfel de sediu) locul n care acesta are do!iciliul
stabil sau re#edina sa obi#nuit. Co!erciantul persoan i!po$abil repre$int persoana i!po$abil a crei
activitate principal) n ceea ce prive#te cu!prrile de %a$) de ener%ie electric #i de ener%ie ter!ic sau a%ent
fri%orific) o repre$int revn$area de astfel de produse #i al crei consu! propriu de astfel de produse este
ne%li+abil7
HHHHHHHHHHH
01-01-2011-
(/ n ca$ul livrrii de %a$ printr(un siste! de %a$e naturale situat pe teritoriul Co!unitii sau prin orice reea
conectat la un astfel de siste!) al livrrii de ener%ie electric ori al livrrii de ener%ie ter!ic sau a%ent fri%orific
prin inter!ediul reelelor de ncl$ire ori de rcire) n situaia n care unei astfel de livrri nu i se aplic lit. e=) locul
livrrii repre$int locul n care cu!prtorul utili$ea$ #i consu! efectiv bunurile. "tunci cnd cu!prtorul nu
consu! efectiv %a$ul) ener%ia electric) ener%ia ter!ic sau a%entul fri%orific ori le consu! doar parial) se
consider c bunurile n cau$ neconsu!ate au fost utili$ate #i consu!ate n locul n care cu!prtorul #i are
sediul activitii econo!ice ori un sediu fix pentru care se livrea$ bunurile. -n absena unui astfel de sediu) se
consider c acesta a utili$at #i a consu!at bunurile n locul n care #i are do!iciliul sau re#edina obi#nuit.
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost modificat !rin !unctul )4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
.0/ Prin dero%are de la prevederile alin. ;0= lit. a=) n ca$ul unei vn$ri la distan care se efectuea$ dintr(un
stat !e!bru spre Ro!nia) locul livrrii se consider n Ro!nia dac livrarea este efectuat ctre un
cu!prtor persoan i!po$abil sau persoan +uridic nei!po$abil) care beneficia$ de dero%area de la art.
0*4 alin. ;8=) sau ctre orice alt persoan nei!po$abil #i dac sunt ndeplinite ur!toarele condiii6
a/ valoarea total a vn$rilor la distan al cror transport sau expediere n Ro!nia se reali$ea$ de ctre un
furni$or) n anul calendaristic n care are loc o anu!it vn$are la distan) inclusiv valoarea respectivei vn$ri la
distan) sau n anul calendaristic precedent) dep#e#te plafonul pentru vn$ri la distan de 5<.333 euro) al
crui ec9ivalent n lei se stabile#te prin nor!e7 sau
!/ furni$orul a optat n statul !e!bru din care se transport bunurile pentru considerarea vn$rilor sale la
distan) care presupun transportul bunurilor din acel stat !e!bru n Ro!nia) ca avnd loc n Ro!nia.

22/01/2004 :
(1) n sensul art. 132 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, echivalentul n lei al plafonului de 35.000 de euro pentru
vnzrile la distan se stabilete pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei la
data aderrii i se rotunjete la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare, cnd cifra sutelor este egal cu sau
mai mare dect 5, i prin reducere, cnd cifra sutelor este mai mic dect 5, prin urmare plafonul este de 118.000
lei.
(2) n cazul n care vnzrile la distan efectuate de un furnizor dintr-un anumit stat membru n Romnia depesc
plafonul prevzut la alin. (1), se consider c toate vnzrile la distan efectuate de furnizor din acel stat membru
n Romnia au loc n Romnia pe perioada rmas din anul calendaristic n care s-a depit plafonul i pentru anul
calendaristic urmtor. Persoana obligat la plata taxei este furnizorul din alt stat membru, potrivit art. 150 alin. (1)
din Codul fiscal, care trebuie s se nregistreze n Romnia n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, la
depirea plafonului calculat conform alin. (4) i (5). nregistrarea rmne valabil pn la data de 31 decembrie a
anului calendaristic urmtor celui n care furnizorul a depit plafonul pentru vnzri la distan n Romnia, cu
excepia situaiei prevzute la alin. (3).
(3) n cazul n care plafonul prevzut la alin. (1) este depit i n anul calendaristic urmtor, se aplic prevederile
alin. (2) referitoare la locul acestor vnzri.
(4) La calculul plafonului prevzut la alin. (1) se iau n considerare:
a) valoarea tuturor vnzrilor la distan efectuate de un furnizor dintr-un anumit stat membru n Romnia, inclusiv
valoarea vnzrilor de bunuri care au fost livrate dintr-un teritoriu ter i care sunt considerate c au fost livrate n
Romnia din statul membru de import, n conformitate cu prevederile art. 132 alin. (8) din Codul fiscal;
b) valoarea vnzrii la distan ce conduce la depirea plafonului.
(5) La calculul plafonului prevzut la alin. (1) nu se iau n considerare:
a) valoarea vnzrilor la distan de bunuri accizabile;
b) valoarea oricrei livrri intracomunitare de mijloace de transport noi;
c) valoarea oricrei livrri de bunuri cu instalare sau montare, efectuat n Romnia de ctre furnizor sau de alt
persoan n numele acestuia, conform art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal;
d) valoarea oricrei livrri efectuate de furnizor n statul membru de plecare n cadrul tranzaciei supuse regimului
special al marjei profitului pentru bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, prevzute la
art. 152
2
din Codul fiscal;
e) valoarea oricrei livrri de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice
reea conectat la un astfel de sistem, de energie electric, de energie termic sau agent frigorific prin intermediul
reelelor de nclzire ori de rcire, conform art. 132 alin. (1) lit. e) i f) din Codul fiscal.
(6) Furnizorul unei vnzri la distan n Romnia poate opta n statul membru n care este stabilit s schimbe locul
livrrii n Romnia pentru toate vnzrile sale la distan din acel stat membru n Romnia. Opiunea se comunic i
organelor fiscale competente din Romnia printr-o scrisoare recomandat n care furnizorul va specifica data de la
care intenioneaz s aplice opiunea. Persoana obligat la plata taxei este furnizorul din alt stat membru, potrivit
art. 150 alin. (1) din Codul fiscal, care trebuie s se nregistreze n Romnia n scopuri de TVA, conform art. 153 din
Codul fiscal, nainte de prima livrare care va fi realizat ulterior exprimrii opiunii. nregistrarea ca urmare a opiunii
rmne valabil pn la data de 31 decembrie a celui de-al doilea an calendaristic urmtor celui n care furnizorul i-
a exercitat opiunea, cu excepia situaiei prevzute la alin. (7).
(7) Dac plafonul prevzut la alin. (1) este depit n cel de-al doilea an calendaristic consecutiv prevzut la alin.
(6), se aplic prevederile alin. (2)-(5) n privina locului pentru vnzrile la distan n Romnia.
.1/ Locul livrrii este ntotdeauna n Ro!nia) n ca$ul vn$rilor la distan de produse acci$abile) efectuate
dintr(un stat !e!bru ctre persoane nei!po$abile din Ro!nia) altele dect persoanele +uridice nei!po$abile)
fr s se aplice plafonul prev$ut la alin. ;*= lit. a=.
.2/ &ero%area prev$ut la alin. ;*= nu se aplic vn$rilor la distan efectuate din alt stat !e!bru n Ro!nia6
a/ de !i+loace de transport noi7
!/ de bunuri instalate sau asa!blate de furni$or sau n nu!ele acestuia7
c/ de bunuri taxate n statul !e!bru de plecare) confor! re%i!ului special prev$ut la art. 505) 5*4 sau 555 din
&irectiva 00*) privind bunurile second(9and) operele de art) obiectele de colecie #i antic9itile) astfel cu! sunt
definite la art. 0<*
*
alin. ;0=7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 41- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
)/ de %a$ printr(un siste! de %a$e naturale situat pe teritoriul Co!unitii sau prin orice reea conectat la un
astfel de siste!) de ener%ie electric) de ener%ie ter!ic sau a%ent fri%orific prin inter!ediul reelelor de ncl$ire
ori de rcire7
HHHHHHHHHHH
,itera d< a fost modificat !rin !unctul ))- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
e/ de produse acci$abile) livrate ctre persoane i!po$abile #i persoane +uridice nei!po$abile.
.3/ Prin dero%are de la prevederile alin. ;0= lit. a=) locul livrrii pentru vn$rile la distan efectuate din Ro!nia
ctre alt stat !e!bru se consider n acest alt stat !e!bru) n ca$ul n care livrarea este efectuat ctre o
persoan care nu i co!unic furni$orului un cod de nre%istrare n scopuri de T>") atribuit de statul !e!bru n
care se nc9eie transportul sau expedierea) dac sunt ndeplinite ur!toarele condiii6
a/ valoarea total a vn$rilor la distan) efectuate de furni$or #i care presupun transportul sau expedierea
bunurilor din Ro!nia ctre un anu!it stat !e!bru) n anul calendaristic n care are loc o anu!it vn$are la
distan) inclusiv valoarea respectivei vn$ri la distan) sau n anul calendaristic precedent) dep#e#te plafonul
pentru vn$ri la distan) stabilit confor! le%islaiei privind taxa pe valoarea adu%at din statul !e!bru
respectiv) astfel de vn$ri avnd locul livrrii n statul respectiv7 sau
!/ furni$orul a optat n Ro!nia pentru considerarea tuturor vn$rilor sale la distan) care presupun
transportul bunurilor din Ro!nia ntr(un anu!it stat !e!bru) ca avnd loc n respectivul stat !e!bru. .piunea
se exercit n condiiile stabilite prin nor!e #i se aplic tuturor vn$rilor la distan) efectuate ctre respectivul
stat !e!bru) n anul calendaristic n care se exercit opiunea #i n ur!torii doi ani calendaristici.

22/01/2004 :
(8) Vnzarea la distan are loc ntr-un stat membru, altul dect Romnia, conform art. 132 alin. (5) din Codul
fiscal, dac valoarea total a vnzrilor la distan efectuate de furnizorul din Romnia depete plafonul vnzrilor
la distan stabilit de statul membru de destinaie, care poate s difere de cel stabilit la alin. (1), valabil pentru
Romnia, sau n cazul n care furnizorul i-a exercitat opiunea prevzut la alin. (6). Plafonul pentru vnzri la
distan se calculeaz pe fiecare an calendaristic. n sensul art. 132 alin. (5) din Codul fiscal, persoanele din alt stat
membru care nu comunic furnizorului din Romnia un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA sunt persoanele
care beneficiaz n statul lor membru de derogarea prevzut la art. 3 alin. (2) din Directiva 112, al crei echivalent
n Codul fiscal este art. 126 alin. (4).
(9) n cazul n care furnizorul depete plafonul pentru vnzri la distan stabilit de statul membru de destinaie,
se consider c toate vnzrile la distan efectuate de furnizorul din Romnia n statul membru de destinaie au loc
n acel stat membru pentru perioada rmas din anul calendaristic n care s-a depit plafonul i pentru anul
calendaristic urmtor. Dac se depete plafonul i n anul urmtor, se aplic aceleai reguli referitoare la locul
acestor vnzri. Furnizorii trebuie s comunice printr-o scrisoare recomandat transmis ctre organul fiscal
competent din Romnia, n termen de 30 de zile de la data nregistrrii n alt stat membru, pentru vnzri la distan
ca urmare a depirii plafonului pentru vnzri la distan din alt stat membru, locul acestor livrri nemaifiind n
Romnia, ci n statul membru n care s-a depit plafonul.
(10) La calculul plafonului pentru vnzri la distan realizate de furnizori din Romnia n alt stat membru se iau n
considerare:
a) valoarea tuturor vnzrilor la distan efectuate de un furnizor din Romnia ctre un anumit stat membru,
inclusiv valoarea vnzrilor de bunuri expediate dintr-un teritoriu ter i importate n Romnia, care se consider c
au fost expediate din Romnia, n condiiile art. 132 alin. (8) din Codul fiscal;
b) valoarea vnzrii care conduce la depirea plafonului n cellalt stat membru.
(11) La calculul plafonului pentru vnzri la distan realizate de furnizori din Romnia n alt stat membru nu se iau
n considerare:
a) valoarea vnzrilor la distan de bunuri accizabile;
b) valoarea oricrei livrri intracomunitare de mijloace de transport noi;
c) valoarea livrrilor de bunuri cu instalare, efectuate n alt stat membru de ctre furnizor sau de alt persoan n
numele acestuia;
d) valoarea oricrei livrri efectuate de un furnizor din Romnia n cadrul unei tranzacii supuse regimului special al
marjei profitului pentru bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, conform art. 152
2
din
Codul fiscal;
e) valoarea oricrei livrri de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice
reea conectat la un astfel de sistem, de energie electric, de energie termic sau agent frigorific, prin intermediul
reelelor de nclzire ori de rcire.
(12) Furnizorul poate opta s schimbe locul livrrii ntr-un alt stat membru pentru toate vnzrile sale la distan
efectuate din Romnia ctre acel stat membru. Opiunea se comunic printr-o scrisoare recomandat transmis
ctre organul fiscal competent din Romnia i se exercit de la data trimiterii scrisorii recomandate, rmnnd
valabil pn la data de 31 decembrie a celui de-al doilea an calendaristic urmtor celui n care furnizorul i-a
exercitat opiunea, cu excepia situaiei prevzute la alin. (13).
(13) Dac plafonul pentru vnzri la distan realizate de furnizori din Romnia n alt stat membru este depit i n
cel de-al doilea an calendaristic consecutiv prevzut la alin. (12), se aplic prevederile alin. (9)-(11) pentru locul
vnzrilor la distan n cellalt stat membru.
.6/ -n ca$ul vn$rilor la distan de produse acci$abile efectuate din Ro!nia ctre persoane nei!po$abile din
alt stat !e!bru) altele dect persoanele +uridice nei!po$abile) locul livrrii este ntotdeauna n cellalt stat
!e!bru.
.7/ &ero%area prev$ut la alin. ;<= nu se aplic vn$rilor la distan efectuate din Ro!nia ctre un alt stat
!e!bru6
a/ de !i+loace de transport noi7
!/ de bunuri instalate sau asa!blate de furni$or sau de alt persoan n nu!ele acestuia7
c/ de bunuri taxate n Ro!nia) confor! re%i!ului special pentru bunuri second(9and) opere de art) obiecte de
colecie #i antic9iti) prev$ut la art. 0<*
*
7
)/ de %a$ printr(un siste! de %a$e naturale situat pe teritoriul Co!unitii sau prin orice reea conectat la un
astfel de siste!) de ener%ie electric) de ener%ie ter!ic sau a%ent fri%orific prin inter!ediul reelelor de ncl$ire
ori de rcire7
HHHHHHHHHHH
,itera d< a fost modificat !rin !unctul )*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
e/ de produse acci$abile) livrate ctre persoane +uridice nei!po$abile #i persoane i!po$abile.
.8/ -n aplicarea alin. ;*=(;1=) atunci cnd o vn$are la distan presupune expedierea sau transportul bunurilor
vndute dintr(un teritoriu ter #i i!portul de ctre furni$or ntr(un stat !e!bru) altul dect statul !e!bru n care se
expedia$ sau se transport n vederea livrrii acestora ctre client) se va considera c bunurile au fost expediate
sau transportate din statul !e!bru n care se efectuea$ i!portul.
HHHHHHHHHHH
Art- 132- a fost modificat !rin !unctul '4- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Locul ac9i$iiei intraco!unitare de bunuri
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul ')- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -10
-
, ( .-/ Locul ac9i$iiei intraco!unitare de bunuri se consider a fi locul unde se %sesc bunurile n
!o!entul n care se nc9eie expedierea sau transportul bunurilor.

22/01/2004 :
1
alin. (1) din Codul fiscal, locul unei achiziii intracomunitare de bunuri este ntotdeauna n
statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor. n cazul n care, conform art. 132 alin. (2)
din Codul fiscal, cumprtorul furnizeaz un cod de nregistrare n scopuri de TVA dintr-un alt stat membru, dect
cel n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor, se aplic reeaua de siguran, respectiv achiziia
intracomunitar se consider c are loc i n statul membru care a furnizat codul de nregistrare n scopuri de TVA i
n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor.
.0/ -n ca$ul ac9i$iiei intraco!unitare de bunuri) prev$ut la art. 0*4 alin. ;5= lit. a=) dac cu!prtorul i
co!unic furni$orului un cod de nre%istrare n scopuri de T>" valabil) e!is de autoritile unui stat !e!bru) altul
dect cel n care are loc ac9i$iia intraco!unitar) confor! alin. ;0=) locul respectivei ac9i$iii intraco!unitare se
consider n statul !e!bru care a e!is codul de nre%istrare n scopuri de T>".
.1/ &ac o ac9i$iie intraco!unitar a fost supus la plata taxei n alt stat !e!bru) confor! alin. ;0=) #i n
Ro!nia) confor! alin. ;*=) ba$a de i!po$itare se reduce n !od corespun$tor n Ro!nia.

22/01/2004 :
1
alin. (3) din Codul fiscal, dac cumprtorul face dovada c a supus la plata taxei achiziia
intracomunitar i n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor i n statul membru care
a furnizat un cod de nregistrare n scopuri de TVA, acesta poate solicita restituirea taxei achitate n statul membru
care a furnizat codul de nregistrare n scopuri de TVA. Restituirea taxei aferente achiziiei intracomunitare se
realizeaz astfel:
a) n cazul persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, prin nregistrarea cu semnul
minus n decontul de tax prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal a achiziiei intracomunitare i a taxei aferente;
b) n cazul persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal, restituirea taxei se
realizeaz conform normelor procedurale n vigoare.
Exemplu: o persoan impozabil din Romnia nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau art. 153
1
din Codul
fiscal, achiziioneaz n Ungaria (locul unde se ncheie transportul bunurilor) bunuri livrate din Frana. Persoana
respectiv nu este nregistrat n Ungaria n scopuri de TVA, dar comunic furnizorului din Frana codul su de
nregistrare n scopuri de TVA din Romnia, pentru a beneficia de scutirea de tax aferent livrrii intracomunitare
realizat de furnizorul din Frana. Dup nregistrarea n scopuri de TVA n Ungaria i plata TVA aferent achiziiei
intracomunitare conform art. 132
1
alin. (1) din Codul fiscal, persoana respectiv poate solicita restituirea taxei
pltite n Romnia aferente achiziiei intracomunitare, care a avut loc i n Romnia conform art. 132
1
alin. (2) din
Codul fiscal.
.2/ Prevederile alin. ;*= nu se aplic dac cu!prtorul face dovada c ac9i$iia intraco!unitar a fost supus
la plata taxei pe valoarea adu%at n statul !e!bru n care are loc ac9i$iia intraco!unitar) confor! alin. ;0=.

22/01/2004 :
(3) n conformitate cu prevederile art. 132
1
alin. (4) din Codul fiscal, n cazul n care pn la data la care intervine
exigibilitatea taxei pentru achiziia intracomunitar efectuat n statul membru care a atribuit codul de nregistrare n
scopuri de TVA, conform art. 132
1
alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabil face dovada c achiziia
intracomunitar a fost supus la plata TVA n statul membru unde se ncheie expedierea sau transportul bunurilor,
nu se mai aplic prevederile art. 132
1
.3/ Prevederile alin. ;*= nu se vor aplica n ca$ul operaiunilor triun%9iulare) atunci cnd cu!prtorul revn$tor
nre%istrat n scopuri de T>" n Ro!nia n confor!itate cu art. 0<5 face dovada c a efectuat o ac9i$iie
intraco!unitar nei!po$abil pe teritoriul altui stat !e!bru) n condiii si!ilare celor prev$ute la art. 0*4 alin. ;?=
lit. b=) n vederea efecturii unei livrri ulterioare n acel alt stat !e!bru. .bli%aiile persoanelor i!plicate n
operaiuni triun%9iulare sunt prev$ute n nor!e.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 10)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-

22/01/2004 :
(4) Obligaiile prilor implicate n operaiuni triunghiulare prevzute la art. 132
1
alin. (5) din Codul fiscal sunt cele
stabilite la pct. 2 alin. (13) - (14).
HHHHHHHHHHH
Art- 132
1
- a fost introdus !rin !unctul ')- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Locul i!portului de bunuri
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul ')- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -10
0
, ( .-/ Locul i!portului de bunuri se consider pe teritoriul statului !e!bru n care se afl bunurile cnd
intr pe teritoriul co!unitar.
.0/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0=) atunci cnd bunurile la care se face referire la art. 050 lit. a=) care nu
se afl n liber circulaie) sunt plasate) la intrarea n Co!unitate) n unul dintre re%i!urile sau situaiile la care se
face referire la art. 088 alin. ;0= lit. a= pct. 0(1) locul i!portului pentru aceste bunuri se consider a fi pe teritoriul
statului !e!bru n care bunurile ncetea$ s !ai fie plasate n astfel de re%i!uri sau situaii.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 43- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd
cu 01-01-200(-
.1/ "tunci cnd bunurile la care se face referire n art. 050 lit. b=) care se afl n liber circulaie la intrarea n
Co!unitate) sunt n una dintre situaiile care le(ar per!ite) dac ar fi fost i!portate n Co!unitate) n sensul art.
050 lit. a=) s beneficie$e de unul dintre re%i!urile prev$ute la art. 088 alin. ;0= lit. a= pct. 0(1 sau sunt sub o
procedur de tran$it intern) locul i!portului este considerat a fi statul !e!bru pe teritoriul cruia se nc9eie
aceste re%i!uri sau aceast procedur.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul 43- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd
cu 01-01-200(-
HHHHHHHHHHH
Art- 132
2
- a fost introdus !rin !unctul ')- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Locul prestrii de servicii
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 10*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
Art, -11, ( .-/ -n vederea aplicrii re%ulilor referitoare la locul de prestare a serviciilor6
a/ o persoan i!po$abil care desf#oar #i activiti sau operaiuni care nu sunt considerate i!po$abile n
confor!itate cu art. 0*4 alin. ;0= ( ;8= este considerat persoan i!po$abil pentru toate serviciile care i(au fost
prestate7
!/ o persoan +uridic nei!po$abil care este nre%istrat n scopuri de T>" este considerat persoan
i!po$abil.
.0/ Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan i!po$abil care acionea$ ca atare este locul unde
respectiva persoan care pri!e#te serviciile #i are stabilit sediul activitii sale econo!ice. &ac serviciile sunt
furni$ate ctre un sediu fix al persoanei i!po$abile) aflat n alt loc dect cel n care persoana #i are sediul
activitii sale econo!ice) locul de prestare a serviciilor este locul unde se afl respectivul sediu fix al persoanei
care pri!e#te serviciile. -n absena unui astfel de loc sau sediu fix) locul de prestare a serviciilor este locul unde
persoana i!po$abil care pri!e#te aceste servicii #i are do!iciliul stabil sau re#edina obi#nuit.

22/01/2004 :
(14) n aplicarea prevederilor art. 133 alin. (2), alin. (5) lit. d) i alin. (7) lit. a) din Codul fiscal, lucrrile efectuate
asupra bunurilor mobile corporale cuprind toate operaiunile umane i mecanice efectuate asupra unui bun mobil
corporal, altele dect cele de natur intelectual sau tiinific, respectiv servicii ce constau, printre altele, n
procesarea, prelucrarea, repararea bunurilor mobile corporale. Evaluarea bunurilor mobile corporale reprezint
examinarea unor bunuri mobile corporale n scopul stabilirii valorii acestora. Ambalajele sau alte bunuri utilizate, n
legtur direct cu bunurile asupra crora au fost realizate lucrri ori evaluri, sau bunurile ncorporate n acestea
sunt accesorii serviciilor realizate i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului
prestat. n situaia n care pe teritoriul Romniei se efectueaz lucrri i evaluri ale bunurilor mobile corporale de
origine comunitar, persoana care primete bunurile n vederea realizrii lucrrilor trebuie s nscrie bunurile n
registrul bunurilor primite prevzut la pct. 79. Beneficiarul persoan impozabil stabilit n Romnia, care trimite
bunuri mobile corporale pentru a fi efectuate lucrri sau evaluri ntr-un alt stat membru, va ine evidena bunurilor
cu ajutorul registrului nontransferurilor prevzut la pct. 79. Pentru determinarea locului prestrii acestor servicii se
vor aplica, n funcie de statutul beneficiarului, prevederile art. 133 alin. (2), alin. (5) lit. d) sau alin. (7) lit. a) din
Codul fiscal.
(1) n scopul aplicrii prevederilor art. 133 alin. (2), (3), alin. (4) lit. e) i alin. (5) lit. g) din Codul fiscal, sunt
considerate mijloace de transport vehiculele, motorizate sau nu, i alte echipamente i dispozitive destinate
transportului de persoane ori obiecte dintr-un loc n altul, care pot fi trase, tractate sau mpinse de vehicule i care
sunt n mod normal proiectate s fie utilizate pentru transport i pot realiza efectiv acest lucru.
.1/ Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan nei!po$abil este locul unde prestatorul #i are stabilit sediul
activitii sale econo!ice. &ac serviciile sunt prestate de la un sediu fix al prestatorului) aflat n alt loc dect locul
n care persoana i!po$abil #i(a stabilit sediul activitii econo!ice) locul de prestare a serviciilor este locul unde
se afl respectivul sediu fix. -n absena unui astfel de loc sau sediu fix) locul de prestare a serviciilor este locul
unde prestatorul #i are do!iciliul stabil sau re#edina obi#nuit.

22/01/2004 :
15. Locul serviciilor prestate ctre persoane neimpozabile se determin n conformitate cu prevederile art. 133 alin.
(3) din Codul fiscal, dac nu se aplic excepiile prevzute la art. 133 alin. (4) i (5) din Codul fiscal.
.2/ Prin excepie de la prevederile alin. ;*= #i ;5=) pentru ur!toarele prestri de servicii) locul prestrii este
considerat a fi6
a/ locul unde sunt situate bunurile i!obile) pentru prestrile de servicii efectuate n le%tur cu bunurile i!obile)
inclusiv serviciile prestate de experi #i a%eni i!obiliari) de ca$are n sectorul 9otelier sau n sectoare cu funcie
si!ilar) precu! tabere de vacan sau locuri a!ena+ate pentru ca!pin%) de acordare de drepturi de utili$are a
bunurilor i!obile) pentru servicii de pre%tire #i coordonare a lucrrilor de construcii) precu! serviciile prestate
de ar9iteci #i de societile care asi%ur suprave%9erea pe #antier7
!/ locul unde se efectuea$ transportul) n funcie de distanele parcurse) n ca$ul serviciilor de transport de
cltori7

22/01/2004 :
14
1
.
(1) Conform art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, locul prestrii pentru serviciile ce constau n transportul de
cltori este locul n care se efectueaz transportul, n funcie de distanele parcurse.
(2) Transporturile naionale de cltori sunt transporturi care au locul prestrii n Romnia, avnd punctul de plecare
i punctul de sosire pe teritoriul Romniei.
(3) Transporturile internaionale de cltori sunt transporturile care au fie punctul de plecare, fie punctul de sosire n
afara rii, fie ambele puncte sunt situate n afara rii. Locul prestrii serviciilor de transport internaional de
cltori este considerat a fi n Romnia pentru partea din parcursul efectuat n interiorul rii, denumit traseu
naional.
(4) Pentru transportul internaional de cltori, partea din parcursul efectuat n Romnia este parcursul efectuat
ntre locul de plecare i locul de sosire a transportului de cltori, determinat dup cum urmeaz:
a) pentru transportul care are punctul de plecare n Romnia, locul de plecare este considerat a fi primul punct de
mbarcare a pasagerilor, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romnia n
strintate;
b) pentru transportul care are punctul de plecare n afara Romniei i punctul de sosire n Romnia, locul de plecare
este punctul de trecere a frontierei din strintate spre Romnia, iar locul de sosire este ultimul punct de debarcare
a pasagerilor care au fost mbarcai n afara Romniei;
c) pentru transportul care tranziteaz Romnia, fr a avea nici punctul de plecare, nici punctul de sosire n
Romnia, locul de plecare este considerat a fi locul de trecere a frontierei dinspre strintate n Romnia, iar locul de
sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romnia n strintate;
d) n cazurile prevzute la lit. a)-c), pentru pasagerii care s-au mbarcat i debarcat n interiorul rii, cltorind cu
un mijloc de transport n trafic internaional, partea de transport dintre locul de mbarcare i locul de debarcare
pentru aceti pasageri se consider a fi transport naional.
(5) Facturile sau alte documente specifice pentru transportul internaional de bunuri, altul dect transportul
intracomunitar de bunuri, prestat ctre persoane neimpozabile, precum i pentru transportul internaional de cltori
se emit pentru parcursul integral, fr a fi necesar separarea contravalorii traseului naional i a celui internaional.
Orice scutire de tax pentru servicii de transport, prevzut de art. 143 sau 144 din Codul fiscal, se acord pentru
parcursul efectuat n interiorul rii, n timp ce distana parcurs n afara rii se consider c nu are locul prestrii n
Romnia i nu se datoreaz taxa. Persoana care efectueaz servicii de transport internaional de bunuri, altul dect
transportul intracomunitar de bunuri, ctre persoane neimpozabile i/sau servicii de transport internaional de
cltori beneficiaz de dreptul de deducere a taxei aferente achiziiilor de bunuri i/sau servicii i pentru partea din
transport care nu are locul prestrii n Romnia, n baza art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
c/ "bro%at prin punctul <1. din .rdonan de ur%en nr. 0012*303 ncepnd cu 30.30.*300.
)/ locul prestrii efective) pentru serviciile de restaurant #i caterin%) cu excepia celor prestate efectiv la bordul
navelor) al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei pri a unei operaiuni de transport de cltori efectuate
n cadrul Co!unitii7

22/01/2004 :
14
2
. n sensul art. 133 alin. (4) lit. d) i f) din Codul fiscal, att serviciile de restaurant, ct i cele de catering sunt
caracterizate printr-un complex de activiti n care predomin serviciile, iar furnizarea de hran i/sau de buturi
este doar o component. Serviciile de restaurant constau n furnizarea, la locaia prestatorului, de hran preparat
sau nepreparat i/sau buturi pentru consum uman, nsoite de suficiente servicii aferente care s permit
consumul imediat, n timp ce serviciile de catering constau n aceleai activiti, desfurate ns n afara locaiei
prestatorului.
e/ locul unde !i+locul de transport este pus efectiv la dispo$iia clientului) n ca$ul nc9irierii pe ter!en scurt a
unui !i+loc de transport. Prin ter!en scurt se nele%e posesia sau utili$area continu a !i+locului de transport pe
o perioad de !axi!u! 53 de $ile #i) n ca$ul a!barcaiunilor !ariti!e) pe o perioad de !axi!u! A3 de $ile7

22/01/2004 :
14
3
.
(2) Potrivit prevederilor alin. (1), sunt incluse n categoria mijloacelor de transport n special urmtoarele vehicule:
a) vehiculele terestre, precum automobile, motociclete, biciclete, triciclete i rulote;
b) remorcile i semiremorcile;
c) vagoanele feroviare;
d) navele;
e) aeronavele;
f) vehiculele proiectate special pentru transportul persoanelor bolnave sau rnite;
g) tractoarele agricole i alte vehicule agricole;
h) vehiculele pentru invalizi acionate manual sau electronic.
(3) Nu sunt considerate mijloace de transport n sensul alin. (1) vehiculele care sunt imobilizate n permanen i
containerele.
(4) n sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, durata posesiei sau utilizrii continue a mijlocului de transport
se stabilete pe baza prevederilor contractului ncheiat ntre prile implicate. Totui, organele fiscale competente pot
stabili prin orice element de fapt sau de drept durata real a posesiei i utilizrii continue a mijlocului de transport.
(5) n situaia n care dou sau mai multe contracte de nchiriere a aceluiai mijloc de transport ncheiate cu acelai
client se succed cu o ntrerupere de dou zile ori mai puin, termenul primului contract va fi luat n considerare
pentru a se stabili dac al doilea contract va fi considerat sau nu pe termen scurt, n sensul art. 133 alin. (4) lit. e)
din Codul fiscal.
(6) Atunci cnd se ncheie cu un client contracte n aceleai condiii pentru aceleai mijloace de transport, durata
fiecruia dintre contractele precedente se ia n considerare la stabilirea duratei contractelor urmtoare, n sensul
aplicrii prevederilor art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal. Cu toate acestea, durata unui contract pe termen scurt,
derulat anterior unui contract care se calific drept contract pe termen lung ca urmare a contractelor anterioare, nu
va fi reevaluat retroactiv, cu excepia situaiei n care se poate face dovada abuzului de lege.
(7) n situaia n care un contract pe termen scurt, n sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, face obiectul
unei prelungiri care are ca efect depirea termenului de 30, respectiv 90 de zile, este necesar o reevaluare a
respectivului contract, cu excepia cazului n care prelungirea contractului se datoreaz unor circumstane
independente de voina prilor, datorate unor cauze de for major.
(8) Atunci cnd un contract pe termen scurt este urmat de un alt contract pe termen scurt ncheiat ntre aceleai
pri, dar pentru mijloace de transport diferite, fiecare contract va fi analizat separat, n vederea ncadrrii sau
nencadrrii n prevederile art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, dac nu se dovedete o nclcare a legii.
(9) n sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, un mijloc de transport este considerat ca fiind pus efectiv la
dispoziia clientului la locul n care se afl mijlocul de transport atunci cnd clientul preia efectiv controlul fizic asupra
acestuia. Controlul juridic, respectiv semnarea contractului, intrarea n posesia cheilor, nu este suficient pentru a
determina locul efectiv al punerii la dispoziia clientului a mijlocului de transport.
(10) Acordarea de ctre o persoan impozabil care deine vagoane de tren a dreptului de utilizare a acestora
reprezint, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat, o prestare de servicii asimilat nchirierii de
mijloace de transport, locul prestrii fiind stabilit n funcie de perioada de utilizare. Acelai regim se aplic i pentru
acordarea de ctre ntreprinderile feroviare a dreptului de utilizare a vagoanelor n trafic internaional, pentru care se
ncaseaz taxa stabilit prin Regulamentul pentru folosirea reciproc a vagoanelor de marf n trafic internaional,
aprobat de Uniunea Internaional a Cilor Ferate.
(/ locul de plecare a transportului de cltori) pentru serviciile de restaurant #i caterin% furni$ate efectiv la bordul
navelor) al aeronavelor sau al trenurilor n ti!pul unei pri a unei operaiuni de transport de cltori efectuat n
Co!unitate. Parte a unei operaiuni de transport de cltori efectuat n Co!unitate nsea!n acea parte a
operaiunii efectuate) fr escal n afara Co!unitii) ntre punctul de plecare #i punctul de sosire a transportului
de cltori. Punctul de plecare a unui transport de cltori nsea!n pri!ul punct stabilit pentru !barcarea
cltorilor n interiorul Co!unitii) dac este ca$ul) dup o oprire n afara Co!unitii. Punctul de sosire a unui
transport de cltori nsea!n ulti!ul punct stabilit pentru debarcarea n interiorul Co!unitii a cltorilor care s(
au !barcat n Co!unitate) dac este ca$ul naintea unei opriri n afara Co!unitii. -n ca$ul unei cltorii dus(
ntors) traseul de retur este considerat o operaiune de transport separat.

22/01/2004 :
14
2
prestatorului.
14
4
.
(1) Locul prestrii este locul de plecare a transportului de cltori, pentru serviciile de restaurant i catering
furnizate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor n timpul unei pri a unei operaiuni de transport
de cltori efectuat n Comunitate, astfel cum este prevzut la art. 133 alin. (4) lit. f) din Codul fiscal.
Caracteristicile serviciilor de restaurant i catering sunt cele prevzute la pct. 14
2
.
(2) Pentru a identifica partea transportului de cltori efectuat n interiorul Comunitii, mijlocul de transport este
decisiv i nu cltoria individual a fiecrui pasager. Prin urmare, se consider c se efectueaz o singur parte de
transport de cltori n interiorul Comunitii chiar i atunci cnd exist opriri n afara Comunitii, n situaia n care
cltoria este efectuat cu un singur mijloc de transport.
(3) O cltorie efectuat cu aeronave, creia i s-a atribuit un singur numr de zbor i care implic escale n interiorul
Comunitii, se consider ca reprezentnd o singur parte de transport de cltori efectuat n Comunitate. Pentru
cltoriile cu trenul, n vederea identificrii prii unice a transportului de cltori n interiorul Comunitii, itinerarul
este decisiv.
(4) Pentru aplicarea art. 133 alin. (4) lit. f) din Codul fiscal, locurile n care pasagerii, n mod individual, se mbarc
sau debarc n/din mijlocul de transport nu au relevan n stabilirea prii unei operaiuni de transport efectuate n
interiorul Comunitii.
(5) Partea din serviciile de catering i restaurant oferite n timpul unei pri a unei operaiuni de transport care nu
este considerat a fi efectuat n Comunitate, dar totui este efectuat pe teritoriul unui stat membru, intr sub
incidena art. 133 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, respectiv are poziia la locul prestrii efective.

22/01/2004 :
14.
(1) Serviciile prevzute la art. 133 alin. (4) din Codul fiscal fac excepie de la regulile generale prevzute la art. 133
alin. (2) i (3) din Codul fiscal n ceea ce privete stabilirea locului prestrii. Aceste servicii nu se declar n
declaraia recapitulativ menionat la art. 156
4
din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, i nici nu se
aplic prevederile referitoare la nregistrarea n scopuri de tax, care sunt specifice prestrilor i achiziiilor
intracomunitare de servicii.
(2) Serviciile efectuate n legtur direct cu un bun imobil includ acele servicii care au o legtur suficient de
direct cu respectivele bunuri imobile i au locul prestrii la locul unde este situat bunul imobil conform prevederilor
art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal. Serviciile efectuate n legtur cu bunurile imobile cuprind, printre altele,
operaiuni precum:
a) elaborarea de planuri pentru o construcie sau o parte a unei construcii care sunt alocate unei anumite parcele de
teren, indiferent dac construcia este ridicat ori nu;
b) furnizarea de servicii de supraveghere/securitate pe antier;
c) construirea unei cldiri sau edificarea unei construcii, precum i lucrrile de construcii i demolare efectuate
asupra unei construcii ori asupra unor pri ale unei construcii;
d) lucrri asupra pmntului, inclusiv servicii agricole, cum ar fi aratul, semnatul, irigatul i fertilizarea;
e) supravegherea i evaluarea riscurilor i integritii bunurilor imobile;
f) servicii de evaluare a bunurilor imobile, inclusiv n cazul n care astfel de servicii sunt necesare n scopul ncheierii
unei asigurri, pentru a determina valoarea unei proprieti ca garanie pentru un mprumut sau pentru evaluarea
riscului i daunelor-interese n contextul unor litigii;
g) arendarea, concesionarea, leasingul sau nchirierea de bunuri imobile, altele dect cele reglementate la alin. (3),
inclusiv depozitarea de bunuri pentru care este atribuit o anumit parte din bunul imobil pentru uzul exclusiv al
clientului;
h) servicii de cazare n sectorul hotelier sau n sectoare cu funcie similar, precum tabere de vacan ori locuri
amenajate pentru a fi utilizate ca locuri de camping, inclusiv dreptul de a sta ntr-o anumit locaie pe o durat
limitat de timp ca rezultat al conversiei dreptului de utilizare comun a locaiei respective;
i) atribuirea i transmiterea de drepturi, altele dect cele prevzute la lit. g) i h), de a utiliza un bun imobil n
ntregime sau pri ale unui bun imobil, inclusiv autorizarea de a utiliza o parte a unui bun imobil, cum ar fi
acordarea dreptului de pescuit, de vntoare ori de acces la slile de ateptare din aeroporturi sau utilizarea unei
infrastructuri pentru care se pltesc taxele de trecere, cum ar fi un pod ori tunel;
j) lucrri de transformare, finisare, instalare, reparaii, ntreinere, renovare a unei construcii sau a unei pri de
construcii, inclusiv lucrri cum ar fi curarea, placarea, tapetarea i parchetarea;
k) instalarea sau asamblarea de maini ori echipamente care, dup instalare sau asamblare, sunt ori devin parte din
bunul imobil, respectiv cele care nu pot fi detaate fr a fi deteriorate sau fr a antrena deteriorarea imobilelor
nsei;
l) ntreinerea, reparaia, inspecia i supravegherea de maini, utilaje sau echipamente, n cazul n care acestea se
calific drept bunuri imobile;
m) managementul proprietii, altul dect managementul portofoliului de investiii n proprieti imobiliare prevzut
la alin. (3), care const n exploatarea proprietilor imobiliare de tip comercial, industrial sau rezidenial de ctre ori
n numele proprietarului respectivelor proprieti imobiliare;
n) intermedierea n vnzarea, leasingul sau nchirierea de bunuri imobile, precum i intermedierea n anumite
drepturi asupra bunurilor imobile;
o) serviciile de natur juridic referitoare la transmiterea sau transferul unui titlu de proprietate asupra unui bun
imobil, la anumite drepturi asupra bunurilor imobile, cum ar fi serviciile notariale, ori ntocmirea unui contract de
vnzare-cumprare pentru un astfel de bun, indiferent dac tranzacia n sine care ar conduce la modificarea naturii
juridice a proprietii se realizeaz sau nu;
p) acordarea de credite atunci cnd o anumit construcie sau o parte dintr-o construcie ori un anumit teren ce
urmeaz a fi achiziionate, construite, renovate sau reparate se ipotecheaz;
q) servicii de asigurare i de reasigurare care acoper riscul de pierdere i de deteriorare a bunurilor imobile;
r) punerea la dispoziie de spaii de parcare;
s) nchirierea de seifuri care sunt bunuri imobile prin natura lor.
(3) Nu se consider servicii legate de bunul imobil n sensul art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal operaiuni
precum:
a) elaborarea de planuri/schie pentru o construcie sau o parte a unei construcii care nu sunt alocate unei anumite
parcele de teren;
b) depozitarea mrfurilor ntr-un bun imobil fr ca o anume parte a bunului imobil s fie atribuit pentru uzul
exclusiv al clientului;
c) nchirierea unui bun imobil sau a unei pri a unui bun imobil pentru a fi utilizat/utilizat n mod concret n scopuri
publicitare;
d) intermedierea n ceea ce privete serviciile de cazare la un hotel sau cazare n sectoare cu funcie similar,
precum tabere de vacan ori locuri amenajate pentru a fi utilizate ca locuri de camping, n cazul n care este
realizat de ctre un intermediar care acioneaz n numele i n contul altei persoane;
e) asigurarea unei locaii n stand la un trg sau la o expoziie i la alte evenimente similare i alte servicii specifice
prin care se permite expozantului s i expun obiectele, cum ar fi designul standului, transportul i depozitarea
obiectelor, furnizarea de utilaje, instalarea de cablu, servicii de asigurare i furnizarea de materiale publicitare;
f) instalarea sau asamblarea, ntreinerea i repararea, verificarea ori supravegherea de maini sau echipamente
care nu sunt ori nu devin parte din bunul imobil;
g) gestionarea unui portofoliu de investiii n proprieti imobiliare;
h) servicii de natur juridic, altele dect cele reglementate de alin. (2), n legtur cu contracte, inclusiv
recomandri date cu privire la termenii unui contract de transfer de bunuri imobile, sau n legtur cu punerea n
aplicare a unui astfel de contract ori pentru dovedirea existenei unui astfel de contract, n cazul n care astfel de
servicii nu sunt specifice unui transfer de titlu de proprietate pentru un bun imobil.
(4) Pentru a determina dac prestarea unui serviciu juridic complex, format din diferite elemente, intr sau nu sub
incidena prevederilor art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal trebuie stabilit scopul final al acestui serviciu, de la caz
la caz.
.3/ Prin excepie de la prevederile alin. ;5=) locul ur!toarelor servicii este considerat a fi6
a/ locul n care este efectuat operaiunea principal n confor!itate cu prevederile pre$entului titlu) n ca$ul
serviciilor prestate de un inter!ediar care acionea$ n nu!ele #i n contul altei persoane #i beneficiarul este o
persoan nei!po$abil7
!/ locul unde are loc transportul) proporional cu distanele parcurse) n ca$ul serviciilor de transport de bunuri)
altul dect transportul intraco!unitar de bunuri) ctre persoane nei!po$abile7
c/ locul de plecare a unui transport intraco!unitar de bunuri) pentru serviciile de transport intraco!unitar de
bunuri prestate ctre persoane nei!po$abile. Prin transport intraco!unitar de bunuri se nele%e orice transport
de bunuri ale crui loc de plecare #i loc de sosire sunt situate pe teritoriile a dou state !e!bre diferite. Loc de
plecare nsea!n locul unde ncepe efectiv transportul de bunuri) indiferent de distanele parcurse pentru a
a+un%e la locul unde se %sesc bunurile) iar loc de sosire nsea!n locul unde se nc9eie efectiv transportul de
bunuri7
)/ locul n care se prestea$ efectiv serviciile ctre persoane nei!po$abile) n ca$ul ur!toarelor6
-, servicii constnd n activiti accesorii transportului) precu! ncrcarea) descrcarea) !anipularea #i servicii
si!ilare acestora7
0, servicii constnd n lucrri asupra bunurilor !obile corporale7
1, evaluri ale bunurilor !obile corporale7

22/01/2004 :
Codul fiscal.
e/ locul unde beneficiarul este stabilit sau #i are do!iciliul stabil sau re#edina obi#nuit) dac respectivul
beneficiar este o persoan nei!po$abil care este stabilit sau #i are do!iciliul stabil sau re#edina obi#nuit n
afara Co!unitii) n ca$ul ur!toarelor servicii6
-, nc9irierea bunurilor !obile corporale) cu excepia tuturor !i+loacelor de transport7
0, operaiunile de leasin% avnd ca obiect utili$area bunurilor !obile corporale) cu excepia tuturor !i+loacelor
de transport7
1, transferul #i2sau cesiunea drepturilor de autor) brevetelor) licenelor) !rcilor co!erciale #i a altor drepturi
si!ilare7
2, serviciile de publicitate7
3, serviciile consultanilor) in%inerilor) +uri#tilor #i avocailor) contabililor #i experilor contabili) ale birourilor de
studii #i alte servicii si!ilare) precu! #i prelucrarea de date #i furni$area de infor!aii7
6, operaiunile de natur financiar(bancar #i de asi%urri) inclusiv reasi%urri) cu excepia nc9irierii de seifuri7
7, punerea la dispo$iie de personal7
8, acordarea accesului la un siste! de %a$e naturale situat pe teritoriul Co!unitii sau la o reea conectat la
un astfel de siste!) la reeaua de ener%ie electric ori la reelele de ncl$ire sau de rcire) transportul #i
distribuia prin inter!ediul acestor siste!e ori reele) precu! #i alte prestri de servicii le%ate direct de acestea7
HHHHHHHHHHH
#unctul (- a fost modificat !rin !unctul )(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
9, serviciile de teleco!unicaii. 'unt considerate servicii de teleco!unicaii serviciile avnd ca obiect
trans!iterea) e!iterea #i recepia de se!nale) nscrisuri) i!a%ini #i sunete sau infor!aii de orice natur) prin
cablu) radio) !i+loace optice sau alte !i+loace electro!a%netice) inclusiv cedarea dreptului de utili$are a
!i+loacelor pentru astfel de trans!isii) e!iteri sau recepii. 'erviciile de teleco!unicaii cuprind) de ase!enea) #i
furni$area accesului la reeaua !ondial de infor!aii. -n ca$ul n care serviciile de teleco!unicaii sunt prestate
de ctre o persoan care #i are stabilit sediul activitii econo!ice n afara Co!unitii sau care are un sediu fix
n afara Co!unitii de la care serviciile sunt prestate sau care) n absena unui sediu al activitii econo!ice sau
a unui sediu fix) #i are do!iciliul stabil sau re#edina obi#nuit n afara Co!unitii) ctre o persoan
nei!po$abil care este stabilit) are do!iciliul stabil sau re#edina obi#nuit n Co!unitate) se consider c locul
prestrii este n Ro!nia) dac serviciile au fost efectiv utili$ate n Ro!nia7
-:, serviciile de radiodifu$iune #i televi$iune. -n ca$ul n care serviciile de radiodifu$iune #i de televi$iune sunt
prestate de ctre o persoan care #i are stabilit sediul activitii sale econo!ice n afara Co!unitii sau care are
un sediu fix n afara Co!unitii de la care serviciile sunt prestate sau care) n absena unui sediu al activitii
econo!ice sau a unui sediu fix) #i are do!iciliul stabil sau re#edina obi#nuit n afara Co!unitii) ctre o
persoan nei!po$abil care este stabilit) are do!iciliul stabil sau re#edina obi#nuit n Co!unitate) se
consider c locul prestrii este n Ro!nia) dac serviciile au fost efectiv utili$ate n Ro!nia7
--, serviciile furni$ate pe cale electronic. -n ca$ul serviciilor furni$ate pe cale electronic) prestate de o
persoan care #i are sediul activitii econo!ice n afara Co!unitii sau care deine un sediu fix n afara
Co!unitii de la care serviciile sunt prestate sau care) n absena unui sediu al activitii econo!ice sau a unui
sediu fix) #i are do!iciliul stabil sau re#edina obi#nuit n afara Co!unitii) ctre o persoan nei!po$abil care
este stabilit) are do!iciliul stabil sau re#edina obi#nuit n Ro!nia) se consider c locul prestrii este n
Ro!nia7
-0, obli%aia de a se abine de la reali$area sau exercitarea) total sau parial) a unei activiti econo!ice sau a
unui drept prev$ut la pre$enta liter.
(/ locul n care activitile se desf#oar efectiv) n ca$ul serviciilor principale #i auxiliare le%ate de activiti
culturale) artistice) sportive) #tiinifice) educaionale) de divertis!ent sau de activiti si!ilare) cu! ar fi tr%urile #i
expo$iiile) inclusiv n ca$ul serviciilor prestate de or%ani$atorii acestor activiti) prestate ctre persoane
nei!po$abile7
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost introdus !rin !unctul )'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-

22/01/2004 :
(17) n sensul art. 133 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal, conceptul activiti include i evenimentele la care se face
referire n art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal.
4/ locul de nc9iriere) cu excepia nc9irierii pe ter!en scurt) a unui !i+loc de transport unei persoane
nei!po$abile este locul n care clientul este stabilit) #i are do!iciliul stabil sau re#edina obi#nuit. Prin nc9iriere
se nele% inclusiv serviciile de leasin% de !i+loace de transport. Prin excepie) locul de nc9iriere a unei
a!barcaiuni de a%re!ent unei persoane nei!po$abile) cu excepia nc9irierii pe ter!en scurt) este locul unde
a!barcaiunea de a%re!ent este pus efectiv la dispo$iia clientului) n ca$ul n care serviciul respectiv este
prestat efectiv de ctre prestator din locul n care este situat sediul activitii sale econo!ice sau sediul su fix.
Prin ter!en scurt se nele%e deinerea sau utili$area continu a !i+locului de transport pe o perioad de
!axi!u! 53 de $ile #i) n ca$ul a!barcaiunilor !ariti!e) pe o perioad de !axi!u! A3 de $ile.
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost introdus !rin !unctul '- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu 01-01-2013-

22/01/2004 :
.6/ "bro%at prin punctul 03. din .rdonan nr. 0<2*30* ncepnd cu 30.30.*305.
.7/ Prin excepie de la prevederile alin. ;*=) locul ur!toarelor servicii este considerat a fi6
a/ n Ro!nia) pentru serviciile constnd n activiti accesorii transportului) precu! ncrcarea) descrcarea)
!anipularea #i servicii si!ilare acestora) servicii constnd n lucrri asupra bunurilor !obile corporale #i evaluri
ale bunurilor !obile corporale) servicii de transport de bunuri efectuate n Ro!nia) cnd aceste servicii sunt
prestate ctre o persoan i!po$abil nestabilit pe teritoriul Co!unitii) dac utili$area #i exploatarea efectiv a
serviciilor au loc n Ro!nia7

22/01/2004 :
Codul fiscal.
(1) n aplicarea art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal:
a) serviciile constnd n activiti accesorii transportului, precum ncrcarea, descrcarea, manipularea i servicii
similare acestora, se consider a fi efectiv utilizate i exploatate n Romnia dac sunt prestate pe teritoriul
Romniei;
b) serviciile constnd n lucrri asupra bunurilor mobile corporale i evaluri ale bunurilor mobile corporale se
consider a fi efectiv utilizate i exploatate n Romnia dac sunt efectuate pe teritoriul Romniei;
c) serviciile de transport de bunuri efectuate n Romnia sunt serviciile al cror punct de plecare i punct de sosire se
afl pe teritoriul Romniei, acestea fiind considerate efectiv utilizate i exploatate pe teritoriul Romniei.
(2) Dac locul prestrii serviciilor conform art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal este situat pe teritoriul Romniei,
operaiunile sunt impozabile n Romnia, fiind aplicabile cotele de tax prevzute la art. 140 din Codul fiscal sau,
dup caz, scutirile de tax prevzute la art. 141, 143, 144, 144
1
i 152 din Codul fiscal.
(3) Prevederile art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal nu se aplic n situaia n care beneficiarul serviciilor este o
persoan impozabil care are sediul activitii economice n afara Comunitii, dar comunic prestatorului un cod
valabil de TVA din alt stat membru i adresa unui sediu fix din Comunitate ctre care sunt prestate serviciile. Se
consider c prestatorul a acionat de bun-credin n ceea ce privete determinarea faptului c beneficiarul este o
persoan impozabil atunci cnd a obinut confirmarea validitii codului de TVA atribuit beneficiarului de autoritile
fiscale din alt stat membru, prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar.
!/ locul n care eveni!entele se desf#oar efectiv) pentru serviciile le%ate de acordarea accesului la
eveni!ente culturale) artistice) sportive) #tiinifice) educaionale) de divertis!ent sau alte eveni!ente si!ilare)
cu! ar fi tr%urile #i expo$iiile) precu! #i pentru serviciile auxiliare le%ate de acordarea acestui acces) prestate
unei persoane i!po$abile.

22/01/2004 :
(4) n sensul art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal:
a) acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de divertisment sau la
alte evenimente similare include prestarea serviciilor ale cror caracteristici eseniale constau n garantarea dreptului
de acces la un eveniment n schimbul unui bilet ori al unei pli, inclusiv sub forma unui abonament sau a unei
cotizaii periodice;
b) conceptul de acces la un eveniment cuprinde urmtoarele servicii, fr a se limita la acestea:
1. dreptul de acces la spectacole, reprezentaii teatrale, reprezentaii de circ, parcuri de distracii, concerte, trguri,
expoziii i alte evenimente similare;
2. dreptul de acces la evenimente sportive, precum meciuri sau competiii;
3. dreptul de acces la evenimente educaionale i tiinifice, precum conferine i seminare;
c) conceptul de acces la un eveniment nu cuprinde utilizarea unor faciliti, n schimbul plii unei cotizaii, precum
cele oferite de o sal de gimnastic sau altele asemntoare;
d) serviciile auxiliare prevzute la art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal includ serviciile legate n mod direct de
accesul la evenimente culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de divertisment sau la alte evenimente
similare furnizate separat unei persoane care particip la un eveniment, n schimbul plii unei sume de bani. Astfel
de servicii auxiliare includ n special utilizarea vestiarelor sau a instalaiilor sanitare, dar nu includ serviciile de
intermediere legate de vnzarea biletelor.
(5) n sensul art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal, conceptul de eveniment nu cuprinde serviciile de instruire,
indiferent de durata procesului de instruire, care nu sunt organizate sub forma unor seminare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost modificat !rin !unctul *0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
.8/ Prin excepie de la prevederile alin. ;*=) pentru serviciile de transport de bunuri efectuate n afara
Co!unitii) cnd aceste servicii sunt prestate ctre o persoan i!po$abil stabilit n Ro!nia) locul prestrii se
consider a fi n afara Co!uniti) dac utili$area #i exploatarea efectiv a serviciilor au loc n afara Co!unitii.
-n aplicarea pre$entului alineat serviciile de transport de bunuri efectuate n afara Co!unitii sunt serviciile de
transport al crui punct de plecare #i punct de sosire se afl n afara Co!unitii) acestea fiind considerate efectiv
utili$ate #i exploatate n afara Co!unitii.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost introdus !rin !unctul *1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
HHHHHHHHHHH
Art- 133- a fost modificat !rin !unctul 10*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
13.
(1) Pentru stabilirea locului prestrii serviciilor potrivit prevederilor art. 133 alin. (2) i (3) din Codul fiscal, se are n
vedere noiunea de persoan impozabil, astfel cum este aceasta definit din punctul de vedere al taxei pe valoarea
adugat. Identificarea altor elemente, cum ar fi faptul c persoana impozabil realizeaz operaiuni scutite de taxa
pe valoarea adugat sau c aceasta aplic regimul special de scutire pentru ntreprinderi mici, nu influeneaz
modul n care regulile care guverneaz locul prestrii se aplic atunci cnd persoana impozabil presteaz sau
primete servicii. Regulile prevzute la art. 133 alin. (2) sau (3) din Codul fiscal se aplic numai n situaia n care
serviciile nu se pot ncadra n niciuna dintre excepiile prevzute la art. 133 alin. (4), (5), (7) i (8) din Codul fiscal.
Dac serviciile pot fi ncadrate n una dintre excepiile prevzute la art. 133 alin. (4), (5), (7) i (8), ntotdeauna
excepia prevaleaz, nemaifiind aplicabile regulile generale stabilite la art. 133 alin. (2) i (3).
(2) Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan juridic neimpozabil se determin conform art. 133 alin. (3) -
(5) din Codul fiscal, cu excepia situaiei n care respectiva persoan este deja nregistrat n scopuri de TVA pentru
achiziii intracomunitare conform art. 153
1
din Codul fiscal sau, pentru alte operaiuni, conform art. 153 din Codul
fiscal ori conform echivalentului acestor articole din legislaia altui stat membru. n aceast situaie, locul prestrii
serviciilor ctre persoana juridic neimpozabil se determin, ca regul general, conform art. 133 alin. (2) din
Codul fiscal.
(3) Pentru a se califica drept sediu fix al unei persoane impozabile, gradul de permanen i structura acestuia n
ceea ce privete resursele tehnice i umane trebuie s fie suficiente pentru a efectua regulat prestri de servicii
impozabile, n cazul sediului fix de la care sunt prestate servicii conform art. 133 alin. (3) din Codul fiscal, sau pentru
a fi capabil s primeasc i s utilizeze serviciile respective, n cazul sediului fix ctre care sunt furnizate servicii,
conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
(4) n situaia n care un prestator stabilit n Romnia furnizeaz servicii care intr sub incidena art. 133 alin. (2)
din Codul fiscal ctre:
a) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei, dar este stabilit n Romnia prin
sediu/sedii fix/fixe, se va considera c locul prestrii serviciilor este locul n care beneficiarul i-a stabilit sediul
activitii sale economice sau, dup caz, un sediu fix situat n alt stat, dac beneficiarul poate prezenta dovezi
suficiente prestatorului pentru a demonstra c aceste servicii au fost prestate ctre sediul activitii sale economice
sau ctre un sediu fix stabilit n alt stat, i nu ctre sediul/sediile fix/fixe din Romnia;
b) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n Romnia, dar este stabilit n afara Romniei prin
sediu/sedii fix/fixe, se va considera c locul prestrii serviciilor este sediul fix ctre care serviciile sunt prestate, dac
beneficiarul poate prezenta dovezi suficiente prestatorului pentru a demonstra c aceste servicii nu au fost prestate
ctre sediul activitii economice din Romnia, ci ctre sediul/sediile fix/fixe din afara Romniei. Dovezile pe care
beneficiarul poate s le prezinte pentru a demonstra c serviciile sunt n fapt prestate ctre sediul activitii sale
economice sau ctre un sediu fix pot consta n: contractul i/sau formularul de comand care identific sediul care
primete serviciile, faptul c sediul respectiv este entitatea care pltete pentru serviciile respective sau costul
serviciilor este n fapt suportat de respectiva entitate, natura serviciilor permite identificarea, n mod particular, a
sediului/sediilor ctre care serviciul este prestat, orice alte informaii relevante pentru stabilirea locului prestrii.
(5) n cazul serviciilor care intr sub incidena art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de o persoan impozabil
nestabilit n Romnia ctre o persoan impozabil care are sediul activitii economice n Romnia, se consider c
locul prestrii nu este n Romnia, dac beneficiarul poate face dovada c serviciul este prestat ctre un sediu fix
situat n afara Romniei. Dovezile pe care beneficiarul poate s le prezinte pentru a demonstra c serviciile sunt n
fapt prestate ctre un sediu fix sunt cele prevzute la alin. (4).
(6) Un contract global reprezint un acord de afaceri care poate acoperi toate serviciile prestate ctre o persoan
impozabil. Pentru serviciile prestate n baza unui astfel de contract global, care urmeaz s fie utilizate n mai multe
locuri, locul de prestare este considerat n principiu locul n care beneficiarul i-a stabilit sediul activitii sale
economice. n situaia n care serviciile care fac obiectul unui astfel de contract sunt destinate a fi utilizate de ctre
un sediu fix i acest sediu fix suport costurile respectivelor servicii, locul prestrii acestora este locul n care se afl
respectivul sediu fix.
(7) Serviciile pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori
stabilii n Romnia ctre beneficiari persoane impozabile care sunt stabilii pe teritoriul Comunitii, se numesc
prestri de servicii intracomunitare i se declar n declaraia recapitulativ, conform prevederilor art. 156
4
din Codul
fiscal, dac nu beneficiaz de o scutire de tax. Persoanele impozabile care presteaz astfel de servicii i care nu
sunt nregistrate n scopuri de TVA trebuie s ndeplineasc obligaiile specifice de nregistrare n scopuri de TVA
prevzute la art. 153 i 153
1
din Codul fiscal.
(8) Serviciile prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabilii n Romnia ctre
beneficiari persoane impozabile care sunt stabilii n afara Comunitii sau, dup caz, prestate de prestatori stabilii
n afara Comunitii ctre beneficiari persoane impozabile care sunt stabilii pe teritoriul Romniei, urmeaz aceleai
reguli ca i serviciile intracomunitare n ceea ce privete determinarea locului prestrii i celelalte obligaii impuse de
prezentul titlu, dar nu implic obligaii referitoare la declararea n declaraia recapitulativ, conform prevederilor art.
156
4
din Codul fiscal, indiferent dac sunt taxabile sau dac beneficiaz de scutire de tax, i nici obligaii referitoare
la nregistrarea n scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevzute la art. 153 i 153
1
din Codul fiscal.
(9) n cazul serviciilor pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de persoane
impozabile stabilite n Romnia, atunci cnd beneficiarul este o persoan impozabil stabilit n alt stat membru i
serviciul este prestat ctre sediul activitii economice sau un sediu fix aflat n alt stat membru dect Romnia,
prestatorul trebuie s fac dovada c beneficiarul este o persoan impozabil i c este stabilit n Comunitate. Se
consider c aceast condiie este ndeplinit atunci cnd beneficiarul comunic prestatorului o adres a sediului
activitii economice sau, dup caz, a unui sediu fix din Comunitate, precum i un cod valabil de TVA atribuit de
autoritile fiscale din alt stat membru, inclusiv n cazul persoanelor juridice neimpozabile care sunt nregistrate n
scopuri de TVA. Dac nu dispune de informaii contrare, prestatorul poate considera c un client stabilit n
Comunitate are statutul de persoan impozabil:
a) atunci cnd respectivul client i-a comunicat codul su individual de nregistrare n scopuri de TVA i dac
prestatorul obine confirmarea validitii codului de nregistrare respectiv, precum i a numelui/denumirii i adresei
aferente acestuia n conformitate cu art. 31 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010
privind cooperarea administrativ i combaterea fraudei n domeniul taxei pe valoarea adugat;
b) atunci cnd beneficiarul nu a primit nc un cod individual de nregistrare n scopuri de TVA, ns l informeaz pe
prestator c a depus o cerere n acest sens, i dac prestatorul obine orice alt dovad care demonstreaz c
clientul este o persoan impozabil sau o persoan juridic neimpozabil care trebuie s fie nregistrat n scopuri de
TVA, precum i dac efectueaz o verificare la un nivel rezonabil a exactitii informaiilor furnizate de client, pe
baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitii ori a plii. Dac
nu dispune de informaii contrare, prestatorul poate considera c un client stabilit n Comunitate are statutul de
persoan neimpozabil atunci cnd demonstreaz c acel client nu i-a comunicat codul su individual de nregistrare
n scopuri de TVA, aplicndu-se celelalte reguli prevzute de art. 133 din Codul fiscal, n funcie de natura serviciului.
Prevederile prezentului alineat se completeaz cu prevederile alin. (4).
(10) n cazul serviciilor pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de o persoan
impozabil stabilit n Romnia ctre un beneficiar persoan impozabil stabilit n alt stat membru, care a comunicat
prestatorului un cod valabil de TVA, pentru a stabili dac serviciile prestate sunt utilizate n scop personal sau pentru
uzul personal al angajailor persoanei impozabile, prestatorul va ine cont de natura serviciilor prestate. Numai
atunci cnd datorit naturii serviciilor prestate se prezum c acestea ar putea fi utilizate n scopuri personale
prestatorul va solicita o declaraie din partea clientului su n ceea ce privete scopul n care serviciile vor fi utilizate.
Dac din aceast declaraie reiese c beneficiarul nu va utiliza respectivele servicii n scop personal sau pentru uzul
personal al angajailor, se consider c prestatorul a acionat cu bun-credin n ceea ce privete determinarea
locului prestrii serviciilor i este scutit de orice viitoare obligaie de plat a taxei. Atunci cnd serviciul urmeaz a fi
utilizat de beneficiar parial pentru scopuri personale sau pentru uzul personal al angajailor persoanei impozabile i
parial n scopul activitii economice, prestarea respectivului serviciu va fi tratat ca fiind realizat n relaia cu o
persoan impozabil. Atunci cnd serviciul urmeaz a fi utilizat de beneficiar integral n scopuri personale ori pentru
uzul personal al angajailor persoanei impozabile, prestarea respectivului serviciu va fi tratat ca fiind realizat n
relaia cu o persoan neimpozabil. n ceea ce privete utilizarea fiecrui serviciu pentru stabilirea locului prestrii,
vor fi luate n considerare numai circumstanele existente n momentul prestrii serviciului. Orice modificare
subsecvent a uzului serviciului respectiv de ctre beneficiar n sensul acestui alineat nu va avea consecine n ceea
ce privete stabilirea locului prestrii, cu excepia situaiei n care se poate face dovada unei practici abuzive.
(11) Serviciile pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (5) lit. e) din Codul fiscal, prestate de o persoan
impozabil stabilit n Romnia ctre un beneficiar persoan neimpozabil care nu este stabilit pe teritoriul
Comunitii, nu au locul n Romnia. De asemenea, nu au locul n Romnia aceleai servicii care sunt prestate ctre
persoane impozabile stabilite n afara Comunitii, fiind aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. n
ambele situaii este suficient ca prestatorul s fac dovada c beneficiarul, indiferent de statutul su, este stabilit n
afara Comunitii. Aceast condiie se consider ndeplinit atunci cnd clientul comunic prestatorului adresa
sediului activitii economice sau a sediului fix ori, n absena acestora, a domiciliului stabil sau a reedinei
obinuite, din afara Comunitii. Prestatorul trebuie s verifice autenticitatea acestora prin procedurile curente de
verificare existente.
(12) Pentru alte servicii dect cele prevzute la alin. (11), prestate de o persoan impozabil stabilit n Romnia
ctre o persoan impozabil stabilit n afara Comunitii i care intr sub incidena art. 133 alin. (2) din Codul
fiscal, locul prestrii nu este considerat a fi n Romnia, dac prestatorul poate face dovada c beneficiarul este o
persoan impozabil i c este stabilit n afara Comunitii. Dac nu dispune de informaii contrare, prestatorul
poate considera c un beneficiar stabilit n afara Comunitii are statutul de persoan impozabil:
a) dac obine din partea beneficiarului un certificat eliberat de autoritile fiscale competente din ara beneficiarului,
prin care se confirm c respectivul beneficiar desfoar activiti economice astfel nct s i se permit acestuia s
obin o rambursare a TVA n temeiul Directivei 86/560/CEE a Consiliului din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea
legislaiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri - Sisteme de restituire a taxei pe valoarea
adugat persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunitii;
b) atunci cnd beneficiarul nu deine certificatul respectiv, dac prestatorul dispune de codul de nregistrare n
scopuri de TVA al beneficiarului sau de un cod similar atribuit beneficiarului de ara de stabilire i utilizat pentru a
identifica societile ori de orice alt dovad care s ateste faptul c clientul este o persoan impozabil i dac
prestatorul efectueaz o verificare la un nivel rezonabil a exactitii informaiilor furnizate de beneficiar, pe baza
procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitii sau a plii.
Dac prestatorul nu poate face dovada c beneficiarul este o persoan impozabil, se va considera c prestarea de
servicii este realizat ctre o persoan neimpozabil, aplicndu-se celelalte reguli prevzute de art. 133 din Codul
fiscal, n funcie de natura serviciului. Prevederile prezentului alineat se completeaz cu prevederile alin. (4).
(13) Serviciile pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, de care beneficiaz persoane
impozabile stabilite n Romnia i care sunt prestate de un prestator persoan impozabil care nu este stabilit n
Romnia, au locul prestrii n Romnia, fiind aplicabile cotele de TVA prevzute la art. 140 din Codul fiscal sau, dup
caz, scutirile de TVA prevzute la art. 141, 143, 144 sau 144
1
din Codul fiscal. Atunci cnd prestatorul este o
persoan impozabil stabilit n alt stat membru, beneficiarul persoan impozabil stabilit n Romnia realizeaz o
achiziie intracomunitar de servicii care se declar n declaraia recapitulativ prevzut la art. 156
4
din Codul fiscal,
dac serviciul nu este scutit de tax. n situaia n care beneficiarul persoan impozabil stabilit n Romnia nu este
nregistrat n scopuri de tax, trebuie s ndeplineasc obligaiile specifice de nregistrare pentru achiziii
intracomunitare de servicii prevzute la art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal.
Codul fiscal.
(15) Tiprirea crilor sau a altor tiprituri poate fi considerat fie o livrare de bunuri, fie o prestare de servicii, n
funcie de modul de derulare a operaiunilor, astfel:
a) n situaia n care clientul care deine drepturile de editare a unei cri sau a altei tiprituri se limiteaz la a
transmite coninutul acestora pe hrtie, pe CD, dischet ori pe alt suport, iar tipografia se oblig s tipreasc sau,
dup caz, s i editeze cartea ori alt tipritur, utiliznd hrtia i/sau alte materiale proprii necesare realizrii crii
ori altei tiprituri, se consider c tipografia realizeaz o livrare de bunuri ctre clientul su, n sensul art. 128 din
Codul fiscal, locul livrrii bunurilor stabilindu-se conform prevederilor art. 132 din Codul fiscal;
b) n situaia n care clientul care deine drepturile de editare a unei cri sau a altei tiprituri transmite tipografiei
coninutul acestora pe hrtie, pe CD, dischet ori pe alt suport, precum i hrtia necesar realizrii acestora i/sau,
dup caz, alte materiale care servesc la realizarea crii/tipriturii, se consider c tipografia realizeaz o prestare
de servicii ctre clientul su, n sensul art. 129 din Codul fiscal. Locul prestrii serviciilor, n acest caz, se stabilete
conform prevederilor art. 133 alin. (2) sau, dup caz, art. 133 alin. (5) lit. d) ori alin. (7) lit. a) din Codul fiscal, n
funcie de statutul beneficiarului.
(16) Transferul certificatelor de emisii de gaze cu efect de ser efectuat cu plat de ctre o persoan impozabil
reprezint o prestare de servicii, pentru care locul prestrii se stabilete conform prevederilor art. 133 alin. (2) sau,
dup caz, art. 133 alin. (5) lit. e) din Codul fiscal. Dac locul prestrii pentru un astfel de serviciu este n Romnia,
niciuna dintre scutirile prevzute la art. 141 din Codul fiscal nu poate fi aplicat.
(17) n sensul art. 133 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal, conceptul activiti include i evenimentele la care se face
referire n art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal.
14.
(1) Serviciile prevzute la art. 133 alin. (4) din Codul fiscal fac excepie de la regulile generale prevzute la art. 133
alin. (2) i (3) din Codul fiscal n ceea ce privete stabilirea locului prestrii. Aceste servicii nu se declar n
declaraia recapitulativ menionat la art. 156
4
din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, i nici nu se
aplic prevederile referitoare la nregistrarea n scopuri de tax, care sunt specifice prestrilor i achiziiilor
(2) Serviciile efectuate n legtur direct cu un bun imobil includ acele servicii care au o legtur suficient de
direct cu respectivele bunuri imobile i au locul prestrii la locul unde este situat bunul imobil conform prevederilor
art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal. Serviciile efectuate n legtur cu bunurile imobile cuprind, printre altele,
operaiuni precum:
a) elaborarea de planuri pentru o construcie sau o parte a unei construcii care sunt alocate unei anumite parcele de
teren, indiferent dac construcia este ridicat ori nu;
b) furnizarea de servicii de supraveghere/securitate pe antier;
c) construirea unei cldiri sau edificarea unei construcii, precum i lucrrile de construcii i demolare efectuate
asupra unei construcii ori asupra unor pri ale unei construcii;
d) lucrri asupra pmntului, inclusiv servicii agricole, cum ar fi aratul, semnatul, irigatul i fertilizarea;
e) supravegherea i evaluarea riscurilor i integritii bunurilor imobile;
f) servicii de evaluare a bunurilor imobile, inclusiv n cazul n care astfel de servicii sunt necesare n scopul ncheierii
unei asigurri, pentru a determina valoarea unei proprieti ca garanie pentru un mprumut sau pentru evaluarea
riscului i daunelor-interese n contextul unor litigii;
g) arendarea, concesionarea, leasingul sau nchirierea de bunuri imobile, altele dect cele reglementate la alin. (3),
inclusiv depozitarea de bunuri pentru care este atribuit o anumit parte din bunul imobil pentru uzul exclusiv al
clientului;
h) servicii de cazare n sectorul hotelier sau n sectoare cu funcie similar, precum tabere de vacan ori locuri
amenajate pentru a fi utilizate ca locuri de camping, inclusiv dreptul de a sta ntr-o anumit locaie pe o durat
limitat de timp ca rezultat al conversiei dreptului de utilizare comun a locaiei respective;
i) atribuirea i transmiterea de drepturi, altele dect cele prevzute la lit. g) i h), de a utiliza un bun imobil n
ntregime sau pri ale unui bun imobil, inclusiv autorizarea de a utiliza o parte a unui bun imobil, cum ar fi
acordarea dreptului de pescuit, de vntoare ori de acces la slile de ateptare din aeroporturi sau utilizarea unei
infrastructuri pentru care se pltesc taxele de trecere, cum ar fi un pod ori tunel;
j) lucrri de transformare, finisare, instalare, reparaii, ntreinere, renovare a unei construcii sau a unei pri de
construcii, inclusiv lucrri cum ar fi curarea, placarea, tapetarea i parchetarea;
k) instalarea sau asamblarea de maini ori echipamente care, dup instalare sau asamblare, sunt ori devin parte din
bunul imobil, respectiv cele care nu pot fi detaate fr a fi deteriorate sau fr a antrena deteriorarea imobilelor
nsei;
l) ntreinerea, reparaia, inspecia i supravegherea de maini, utilaje sau echipamente, n cazul n care acestea se
calific drept bunuri imobile;
m) managementul proprietii, altul dect managementul portofoliului de investiii n proprieti imobiliare prevzut
la alin. (3), care const n exploatarea proprietilor imobiliare de tip comercial, industrial sau rezidenial de ctre ori
n numele proprietarului respectivelor proprieti imobiliare;
n) intermedierea n vnzarea, leasingul sau nchirierea de bunuri imobile, precum i intermedierea n anumite
drepturi asupra bunurilor imobile;
o) serviciile de natur juridic referitoare la transmiterea sau transferul unui titlu de proprietate asupra unui bun
imobil, la anumite drepturi asupra bunurilor imobile, cum ar fi serviciile notariale, ori ntocmirea unui contract de
vnzare-cumprare pentru un astfel de bun, indiferent dac tranzacia n sine care ar conduce la modificarea naturii
juridice a proprietii se realizeaz sau nu;
p) acordarea de credite atunci cnd o anumit construcie sau o parte dintr-o construcie ori un anumit teren ce
urmeaz a fi achiziionate, construite, renovate sau reparate se ipotecheaz;
q) servicii de asigurare i de reasigurare care acoper riscul de pierdere i de deteriorare a bunurilor imobile;
r) punerea la dispoziie de spaii de parcare;
s) nchirierea de seifuri care sunt bunuri imobile prin natura lor.
(3) Nu se consider servicii legate de bunul imobil n sensul art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal operaiuni
precum:
a) elaborarea de planuri/schie pentru o construcie sau o parte a unei construcii care nu sunt alocate unei anumite
parcele de teren;
b) depozitarea mrfurilor ntr-un bun imobil fr ca o anume parte a bunului imobil s fie atribuit pentru uzul
exclusiv al clientului;
c) nchirierea unui bun imobil sau a unei pri a unui bun imobil pentru a fi utilizat/utilizat n mod concret n scopuri
publicitare;
d) intermedierea n ceea ce privete serviciile de cazare la un hotel sau cazare n sectoare cu funcie similar,
precum tabere de vacan ori locuri amenajate pentru a fi utilizate ca locuri de camping, n cazul n care este
realizat de ctre un intermediar care acioneaz n numele i n contul altei persoane;
e) asigurarea unei locaii n stand la un trg sau la o expoziie i la alte evenimente similare i alte servicii specifice
prin care se permite expozantului s i expun obiectele, cum ar fi designul standului, transportul i depozitarea
obiectelor, furnizarea de utilaje, instalarea de cablu, servicii de asigurare i furnizarea de materiale publicitare;
f) instalarea sau asamblarea, ntreinerea i repararea, verificarea ori supravegherea de maini sau echipamente
care nu sunt ori nu devin parte din bunul imobil;
g) gestionarea unui portofoliu de investiii n proprieti imobiliare;
h) servicii de natur juridic, altele dect cele reglementate de alin. (2), n legtur cu contracte, inclusiv
recomandri date cu privire la termenii unui contract de transfer de bunuri imobile, sau n legtur cu punerea n
aplicare a unui astfel de contract ori pentru dovedirea existenei unui astfel de contract, n cazul n care astfel de
servicii nu sunt specifice unui transfer de titlu de proprietate pentru un bun imobil.
(4) Pentru a determina dac prestarea unui serviciu juridic complex, format din diferite elemente, intr sau nu sub
incidena prevederilor art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal trebuie stabilit scopul final al acestui serviciu, de la caz
la caz.
14
1
.
(1) Conform art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, locul prestrii pentru serviciile ce constau n transportul de
cltori este locul n care se efectueaz transportul, n funcie de distanele parcurse.
(2) Transporturile naionale de cltori sunt transporturi care au locul prestrii n Romnia, avnd punctul de plecare
i punctul de sosire pe teritoriul Romniei.
(3) Transporturile internaionale de cltori sunt transporturile care au fie punctul de plecare, fie punctul de sosire n
afara rii, fie ambele puncte sunt situate n afara rii. Locul prestrii serviciilor de transport internaional de
cltori este considerat a fi n Romnia pentru partea din parcursul efectuat n interiorul rii, denumit traseu
naional.
(4) Pentru transportul internaional de cltori, partea din parcursul efectuat n Romnia este parcursul efectuat
ntre locul de plecare i locul de sosire a transportului de cltori, determinat dup cum urmeaz:
a) pentru transportul care are punctul de plecare n Romnia, locul de plecare este considerat a fi primul punct de
mbarcare a pasagerilor, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romnia n
strintate;
b) pentru transportul care are punctul de plecare n afara Romniei i punctul de sosire n Romnia, locul de plecare
este punctul de trecere a frontierei din strintate spre Romnia, iar locul de sosire este ultimul punct de debarcare
a pasagerilor care au fost mbarcai n afara Romniei;
c) pentru transportul care tranziteaz Romnia, fr a avea nici punctul de plecare, nici punctul de sosire n
Romnia, locul de plecare este considerat a fi locul de trecere a frontierei dinspre strintate n Romnia, iar locul de
sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romnia n strintate;
d) n cazurile prevzute la lit. a)-c), pentru pasagerii care s-au mbarcat i debarcat n interiorul rii, cltorind cu
un mijloc de transport n trafic internaional, partea de transport dintre locul de mbarcare i locul de debarcare
pentru aceti pasageri se consider a fi transport naional.
(5) Facturile sau alte documente specifice pentru transportul internaional de bunuri, altul dect transportul
intracomunitar de bunuri, prestat ctre persoane neimpozabile, precum i pentru transportul internaional de cltori
se emit pentru parcursul integral, fr a fi necesar separarea contravalorii traseului naional i a celui internaional.
Orice scutire de tax pentru servicii de transport, prevzut de art. 143 sau 144 din Codul fiscal, se acord pentru
parcursul efectuat n interiorul rii, n timp ce distana parcurs n afara rii se consider c nu are locul prestrii n
Romnia i nu se datoreaz taxa. Persoana care efectueaz servicii de transport internaional de bunuri, altul dect
transportul intracomunitar de bunuri, ctre persoane neimpozabile i/sau servicii de transport internaional de
cltori beneficiaz de dreptul de deducere a taxei aferente achiziiilor de bunuri i/sau servicii i pentru partea din
transport care nu are locul prestrii n Romnia, n baza art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
14
2
prestatorului.
14
3
.
(2) Potrivit prevederilor alin. (1), sunt incluse n categoria mijloacelor de transport n special urmtoarele vehicule:
a) vehiculele terestre, precum automobile, motociclete, biciclete, triciclete i rulote;
b) remorcile i semiremorcile;
c) vagoanele feroviare;
d) navele;
e) aeronavele;
f) vehiculele proiectate special pentru transportul persoanelor bolnave sau rnite;
g) tractoarele agricole i alte vehicule agricole;
h) vehiculele pentru invalizi acionate manual sau electronic.
(3) Nu sunt considerate mijloace de transport n sensul alin. (1) vehiculele care sunt imobilizate n permanen i
containerele.
(4) n sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, durata posesiei sau utilizrii continue a mijlocului de transport
se stabilete pe baza prevederilor contractului ncheiat ntre prile implicate. Totui, organele fiscale competente pot
stabili prin orice element de fapt sau de drept durata real a posesiei i utilizrii continue a mijlocului de transport.
(5) n situaia n care dou sau mai multe contracte de nchiriere a aceluiai mijloc de transport ncheiate cu acelai
client se succed cu o ntrerupere de dou zile ori mai puin, termenul primului contract va fi luat n considerare
pentru a se stabili dac al doilea contract va fi considerat sau nu pe termen scurt, n sensul art. 133 alin. (4) lit. e)
din Codul fiscal.
(6) Atunci cnd se ncheie cu un client contracte n aceleai condiii pentru aceleai mijloace de transport, durata
fiecruia dintre contractele precedente se ia n considerare la stabilirea duratei contractelor urmtoare, n sensul
aplicrii prevederilor art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal. Cu toate acestea, durata unui contract pe termen scurt,
derulat anterior unui contract care se calific drept contract pe termen lung ca urmare a contractelor anterioare, nu
va fi reevaluat retroactiv, cu excepia situaiei n care se poate face dovada abuzului de lege.
(7) n situaia n care un contract pe termen scurt, n sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, face obiectul
unei prelungiri care are ca efect depirea termenului de 30, respectiv 90 de zile, este necesar o reevaluare a
respectivului contract, cu excepia cazului n care prelungirea contractului se datoreaz unor circumstane
independente de voina prilor, datorate unor cauze de for major.
(8) Atunci cnd un contract pe termen scurt este urmat de un alt contract pe termen scurt ncheiat ntre aceleai
pri, dar pentru mijloace de transport diferite, fiecare contract va fi analizat separat, n vederea ncadrrii sau
nencadrrii n prevederile art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, dac nu se dovedete o nclcare a legii.
(9) n sensul art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, un mijloc de transport este considerat ca fiind pus efectiv la
dispoziia clientului la locul n care se afl mijlocul de transport atunci cnd clientul preia efectiv controlul fizic asupra
acestuia. Controlul juridic, respectiv semnarea contractului, intrarea n posesia cheilor, nu este suficient pentru a
determina locul efectiv al punerii la dispoziia clientului a mijlocului de transport.
(10) Acordarea de ctre o persoan impozabil care deine vagoane de tren a dreptului de utilizare a acestora
reprezint, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat, o prestare de servicii asimilat nchirierii de
mijloace de transport, locul prestrii fiind stabilit n funcie de perioada de utilizare. Acelai regim se aplic i pentru
acordarea de ctre ntreprinderile feroviare a dreptului de utilizare a vagoanelor n trafic internaional, pentru care se
ncaseaz taxa stabilit prin Regulamentul pentru folosirea reciproc a vagoanelor de marf n trafic internaional,
aprobat de Uniunea Internaional a Cilor Ferate.
14
4
.
(1) Locul prestrii este locul de plecare a transportului de cltori, pentru serviciile de restaurant i catering
furnizate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor n timpul unei pri a unei operaiuni de transport
de cltori efectuat n Comunitate, astfel cum este prevzut la art. 133 alin. (4) lit. f) din Codul fiscal.
Caracteristicile serviciilor de restaurant i catering sunt cele prevzute la pct. 14
2
.
(2) Pentru a identifica partea transportului de cltori efectuat n interiorul Comunitii, mijlocul de transport este
decisiv, i nu cltoria individual a fiecrui pasager. Se consider c se efectueaz o singur parte de transport de
cltori n interiorul Comunitii, chiar i atunci cnd exist opriri n interiorul Comunitii, n situaia n care cltoria
este efectuat cu un singur mijloc de transport.
(3) O cltorie efectuat cu aeronave, creia i s-a atribuit un singur numr de zbor i care implic escale n interiorul
Comunitii, se consider ca reprezentnd o singur parte de transport de cltori efectuat n Comunitate. Pentru
cltoriile cu trenul, n vederea identificrii prii unice a transportului de cltori n interiorul Comunitii, itinerarul
este decisiv.
(4) Pentru aplicarea art. 133 alin. (4) lit. f) din Codul fiscal, locurile n care pasagerii, n mod individual, se mbarc
sau debarc n/din mijlocul de transport nu au relevan n stabilirea prii unei operaiuni de transport efectuate n
interiorul Comunitii.
(5) Partea din serviciile de catering i restaurant oferite n timpul unei pri a unei operaiuni de transport care nu
este considerat a fi efectuat n Comunitate, dar totui este efectuat pe teritoriul unui stat membru, intr sub
incidena art. 133 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, respectiv are poziia la locul prestrii efective.
15. Locul serviciilor prestate ctre persoane neimpozabile se determin n conformitate cu prevederile art. 133 alin.
(3) din Codul fiscal, dac nu se aplic excepiile prevzute la art. 133 alin. (4) i (5) din Codul fiscal.
15
1
.
(1) n aplicarea art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal:
a) serviciile constnd n activiti accesorii transportului, precum ncrcarea, descrcarea, manipularea i servicii
similare acestora, se consider a fi efectiv utilizate i exploatate n Romnia dac sunt prestate pe teritoriul
Romniei;
b) serviciile constnd n lucrri asupra bunurilor mobile corporale i evaluri ale bunurilor mobile corporale se
consider a fi efectiv utilizate i exploatate n Romnia dac sunt efectuate pe teritoriul Romniei;
c) serviciile de transport de bunuri efectuate n Romnia sunt serviciile al cror punct de plecare i punct de sosire se
afl pe teritoriul Romniei, acestea fiind considerate efectiv utilizate i exploatate pe teritoriul Romniei.
(2) Dac locul prestrii serviciilor conform art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal este situat pe teritoriul Romniei,
operaiunile sunt impozabile n Romnia, fiind aplicabile cotele de tax prevzute la art. 140 din Codul fiscal sau,
dup caz, scutirile de tax prevzute la art. 141, 143, 144, 144
1
i 152 din Codul fiscal.
(3) Prevederile art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal nu se aplic n situaia n care beneficiarul serviciilor este o
persoan impozabil care are sediul activitii economice n afara Comunitii, dar comunic prestatorului un cod
valabil de TVA din alt stat membru i adresa unui sediu fix din Comunitate ctre care sunt prestate serviciile. Se
consider c prestatorul a acionat de bun-credin n ceea ce privete determinarea faptului c beneficiarul este o
persoan impozabil atunci cnd a obinut confirmarea validitii codului de TVA atribuit beneficiarului de autoritile
fiscale din alt stat membru, prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar.
(4) n sensul art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal:
a) acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de divertisment sau la
alte evenimente similare include prestarea serviciilor ale cror caracteristici eseniale constau n garantarea dreptului
de acces la un eveniment n schimbul unui bilet ori al unei pli, inclusiv sub forma unui abonament sau a unei
cotizaii periodice;
b) conceptul de acces la un eveniment cuprinde urmtoarele servicii, fr a se limita la acestea:
1. dreptul de acces la spectacole, reprezentaii teatrale, reprezentaii de circ, parcuri de distracii, concerte, trguri,
expoziii i alte evenimente similare;
2. dreptul de acces la evenimente sportive, precum meciuri sau competiii;
3. dreptul de acces la evenimente educaionale i tiinifice, precum conferine i seminare;
c) conceptul de acces la un eveniment nu cuprinde utilizarea unor faciliti, n schimbul plii unei cotizaii, precum
cele oferite de o sal de gimnastic sau altele asemntoare;
d) serviciile auxiliare prevzute la art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal includ serviciile legate n mod direct de
accesul la evenimente culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de divertisment sau la alte evenimente
similare furnizate separat unei persoane care particip la un eveniment, n schimbul plii unei sume de bani. Astfel
de servicii auxiliare includ n special utilizarea vestiarelor sau a instalaiilor sanitare, dar nu includ serviciile de
intermediere legate de vnzarea biletelor.
(5) n sensul art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal, conceptul de eveniment nu cuprinde serviciile de instruire,
indiferent de durata procesului de instruire, care nu sunt organizate sub forma unor seminare.
Locul operaiunilor le%ate de podul de frontier peste fluviul &unrea ntre Calafat #i >idin
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 4)- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
Art, -11
-
, @ .-/ Prin excepie de la prevederile art. 05*(055) pentru operaiunile le%ate de podul de frontier
peste fluviul &unrea ntre Calafat #i >idin) se aplic prevederile alin. ;*= #i ;5=.
.0/ Pentru a deter!ina locul operaiunilor i!po$abile n ceea ce prive#te ntreinerea sau repararea podului de
frontier) frontiera teritorial este considerat ca fiind la !i+locul podului) pentru livrrile de bunuri) prestrile de
servicii) ac9i$iiile intraco!unitare #i i!porturile de bunuri) destinate ntreinerii sau reparrii podului.
.1/ Pentru a deter!ina locul operaiunii i!po$abile n ceea ce prive#te perceperea taxei de trecere a podului) se
consider toat lun%i!ea podului ca fiind6
a/ parte a teritoriului Ro!niei) pentru cltoriile dinspre Ro!nia spre Ful%aria7
!/ parte a teritoriului Ful%ariei) pentru cltoriile dinspre Ful%aria spre Ro!nia.
HHHHHHHHHHH
Art- 133
1
- 3 a fost introdus !rin !unctul 4)- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, . a fost modificat !rin !unctul '3- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
CAPITOLUL ;I
Faptul %enerator #i exi%ibilitatea taxei pe valoarea adu%at
Faptul %enerator #i exi%ibilitatea ( definiii
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul '&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -12, ( .-/ Faptul %enerator repre$int faptul prin care sunt reali$ate condiiile le%ale necesare pentru
exi%ibilitatea taxei.
.0/ Gxi%ibilitatea taxei repre$int data la care autoritatea fiscal devine ndreptit) n ba$a le%ii) s solicite
plata de ctre persoanele obli%ate la plata taxei) c9iar dac plata acestei taxe poate fi a!nat.
.1/ Gxi%ibilitatea plii taxei repre$int data la care o persoan are obli%aia de a plti taxa la bu%etul statului)
confor! prevederilor art. 0<1 alin. ;0=. "ceast dat deter!in #i !o!entul de la care se datorea$ !a+orri de
ntr$iere pentru neplata taxei.
.2/ Re%i!ul de i!po$itare aplicabil pentru operaiunile i!po$abile este re%i!ul n vi%oare la data la care
intervine faptul %enerator) cu excepia ca$urilor prev$ute la art. 058
*
alin. ;*=) pentru care se aplic re%i!ul de
i!po$itare n vi%oare la data exi%ibilitii taxei.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost introdus !rin !unctul 10&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
15
2
. n cazul persoanelor impozabile scoase din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153
alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, n vederea aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal,
care au emis facturi sau au ncasat avansuri, pentru contravaloarea parial a livrrilor de bunuri/prestrilor de
servicii taxabile, nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, pentru care faptul
generator de tax intervine dup scoaterea din eviden, se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de
impozitare n vigoare la data livrrii de bunuri/prestrii de servicii. n acest sens furnizorul/prestatorul nenregistrat
n scopuri de TVA emite factura de regularizare pe care nscrie cu semnul minus baza de impozitare i taxa colectat
pentru partea facturat/ncasat nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA i
concomitent nscrie contravaloarea integral a livrrii de bunuri/prestrii de servicii aplicnd regimul de scutire
prevzut la art. 152 din Codul fiscal, pe aceeai factur sau pe o factur separat, conform prevederilor art. 159
alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Facturile de regularizare se transmit beneficiarului care are obligaia s efectueze
ajustrile taxei deduse n conformitate cu prevederile art. 148 i 149 din Codul fiscal. Factura de regularizare nu
trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA a furnizorului/prestatorului.
Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza documentului prevzut la
art. 156
3
.2
-
/ -n ca$ul operaiunilor pentru care se aplic siste!ul de T>" la ncasare prev$ut la art. 058
*
alin. ;5=)
re%i!ul de i!po$itare aplicabil este re%i!ul n vi%oare la data la care intervine faptul %enerator) cu excepia
situaiilor n care se e!ite o factur sau se ncasea$ un avans) nainte de data la care intervine faptul %enerator.
-n aceste situaii se aplic re%i!ul de i!po$itare n vi%oare la data e!iterii facturii sau la data ncasrii avansului)
dup ca$.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44
1
< a fost introdus !rin !unctul 11- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-
.3/ -n ca$ul sc9i!brii re%i!ului de i!po$itare se va proceda la re%ulari$are pentru a se aplica re%i!ul de
i!po$itare n vi%oare la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii pentru ca$urile prev$ute la art. 058
*
alin.
;*= lit. a=) nu!ai dac factura este e!is pentru contravaloarea parial a livrrii de bunuri ori a prestrii de
servicii) #i la art. 058
*
alin. ;*= lit. b=) dac a fost ncasat un avans pentru valoarea parial a livrrii de bunuri sau
a prestrii de servicii) !ai puin n ca$ul operaiunilor pentru care se aplic siste!ul T>" la ncasare pentru care
se aplic re%ulile stabilite la art. 058
*
alin. ;1=. Prevederile acestui alineat nu se aplic pentru !icile ntreprinderi
prev$ute la art. 0<*) care se nre%istrea$ n scopuri de T>" confor! art. 0<5) pentru facturile e!ise nainte de
trecerea la re%i!ul de taxare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 12- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
15
2
. n cazul persoanelor impozabile scoase din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153
alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, n vederea aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal,
care au emis facturi sau au ncasat avansuri, pentru contravaloarea parial a livrrilor de bunuri/prestrilor de
servicii taxabile, nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, pentru care faptul
generator de tax intervine dup scoaterea din eviden, se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de
impozitare n vigoare la data livrrii de bunuri/prestrii de servicii. n acest sens furnizorul/prestatorul nenregistrat
n scopuri de TVA emite factura de regularizare pe care nscrie cu semnul minus baza de impozitare i taxa colectat
pentru partea facturat/ncasat nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA i
concomitent nscrie contravaloarea integral a livrrii de bunuri/prestrii de servicii aplicnd regimul de scutire
prevzut la art. 152 din Codul fiscal, pe aceeai factur sau pe o factur separat, conform prevederilor art. 159
alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Facturile de regularizare se transmit beneficiarului care are obligaia s efectueze
ajustrile taxei deduse n conformitate cu prevederile art. 148 i 149 din Codul fiscal. Factura de regularizare nu
trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA a furnizorului/prestatorului.
Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza documentului prevzut la
art. 156
3
.6/ Prin excepie de la prevederile alin. ;8=(;<=) n ca$ul !odificrilor de cote se aplic prevederile art. 083 alin.
;5= #i ;8=) iar pentru operaiunile prev$ute la art. 043 re%i!ul aplicabil este cel de la data la care intervine
exi%ibilitatea taxei confor! art. 058
*
alin. ;0= #i ;*=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul 12- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-
.7/ -n ca$ul prestrilor de servicii pentru care au fost ncasate avansuri pentru valoarea parial a prestrii de
servicii #i2sau au fost e!ise facturi pentru valoarea parial a prestrii de servicii pn la data de 50 dece!brie
*33A inclusiv) dar faptul %enerator de tax intervine dup aceast dat) se aplic prevederile alin. ;8= #i ;<=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost introdus !rin !unctul 10&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
HHHHHHHHHHH
Art- 134- a fost modificat !rin !unctul '&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Faptul %enerator pentru livrri de bunuri #i prestri de servicii
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 10(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
Art, -12
-
, ( .-/ Faptul %enerator intervine la data livrrii bunurilor sau la data prestrii serviciilor) cu excepiile
prev$ute n pre$entul capitol.
.0/ Pentru bunurile livrate n ba$a unui contract de consi%naie) se consider c livrarea bunurilor de la
consi%nant la consi%natar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consi%natar clienilor si.
.1/ Pentru bunurile trans!ise n vederea testrii sau a verificrii confor!itii) se consider c livrarea bunurilor
are loc la data acceptrii bunurilor de ctre beneficiar.
.2/ Pentru stocurile la dispo$iia clientului) se consider c livrarea bunurilor are loc la data la care clientul
retra%e bunurile din stoc n vederea utili$rii) n principal pentru activitatea de producie.
.3/ Prin nor!e sunt definite contractele de consi%naie) stocurile la dispo$iia clientului) bunurile livrate n
vederea testrii sau a verificrii confor!itii.
.6/ Pentru livrrile de bunuri corporale) inclusiv de bunuri i!obile) data livrrii este data la care intervine
transferul dreptului de a dispune de bunuri ca #i un proprietar. Prin excepie) n ca$ul contractelor care prevd c
plata se efectuea$ n rate sau al oricrui alt tip de contract care prevede c proprietatea este atribuit cel !ai
tr$iu n !o!entul plii ulti!ei su!e scadente) cu excepia contractelor de leasin%) data livrrii este data la care
bunul este predat beneficiarului.
.7/ Prestrile de servicii care deter!in decontri sau pli succesive) cu! sunt serviciile de construcii(!onta+)
consultan) cercetare) experti$ #i alte servicii si!ilare) sunt considerate efectuate la data la care sunt e!ise
situaii de lucrri) rapoarte de lucru) alte docu!ente si!ilare pe ba$a crora se stabilesc serviciile efectuate sau)
dup ca$) n funcie de prevederile contractuale) la data acceptrii acestora de ctre beneficiari.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost modificat !rin !unctul 3'- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
0)-0'-2011-
.8/ -n ca$ul livrrilor de bunuri #i al prestrilor de servicii care se efectuea$ continuu) altele dect cele
prev$ute la alin. ;1=) cu! sunt6 livrrile de %a$e naturale) de ap) serviciile de telefonie) livrrile de ener%ie
electric #i altele ase!enea) se consider c livrarea2prestarea este efectuat la datele specificate n contract
pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate sau la data e!iterii unei facturi) dar perioada de decontare
nu poate dep#i un an.
.9/ -n ca$ul operaiunilor de nc9iriere) leasin%) concesionare) arendare de bunuri) acordare cu plat pe o
anu!it perioad a unor drepturi reale) precu! dreptul de u$ufruct #i superficia) asupra unui bun i!obil) serviciul
se consider efectuat la fiecare dat specificat n contract pentru efectuarea plii.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'< a fost modificat !rin !unctul 4*- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
.-:/ Pentru prestrile de servicii pentru care taxa este datorat de ctre beneficiarul serviciilor n confor!itate
cu art. 0<3 alin. ;*=) care sunt prestate continuu pe o perioad !ai !are de un an #i care nu deter!in decontri
sau pli n cursul acestei perioade) se consider efectuate la expirarea fiecrui an calendaristic) att ti!p ct
prestarea de servicii nu a ncetat.
.--/ Prin excepie de la prevederile alin. ;?=) livrarea continu de bunuri) altele dect cele prev$ute la art. 05*
alin. ;0= lit. e= #i f=) pe o perioad care dep#e#te o lun calendaristic) care sunt expediate sau transportate ntr(
un alt stat !e!bru dect cel n care ncepe expedierea ori transportul bunurilor #i care sunt livrate n re%i! de
scutire de T>" sau care sunt transferate n re%i! de scutire de T>" ntr(un alt stat !e!bru de ctre o persoan
i!po$abil n scopul desf#urrii activitii sale econo!ice) n confor!itate cu condiiile stabilite la art. 085 alin
;*=) se consider ca fiind efectuat n !o!entul nc9eierii fiecrei luni calendaristice) att ti!p ct livrarea de
bunuri nu a ncetat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 411< a fost introdus !rin !unctul 13- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-
.-0/ Prestrile de servicii care nu se re%sesc la alin. ;1=(;03= se consider efectuate la data finali$rii prestrii
serviciului respectiv.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 412< a fost introdus !rin !unctul 13- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-
HHHHHHHHHHH
Art- 134
1
- a fost modificat !rin !unctul 10(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-

1
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
16.
(1) Pentru bunurile livrate n baza unui contract de consignaie, se consider c livrarea bunurilor de la consignant la
consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clienilor si. n sensul titlului VI din Codul
fiscal, contractul de consignaie reprezint un contract prin care consignantul se angajeaz s livreze bunuri
consignatarului, pentru ca acesta din urm s gseasc un cumprtor pentru aceste bunuri. Consignatarul
acioneaz n nume propriu, dar n contul consignantului, cnd livreaz bunurile ctre cumprtori.
(2) Pentru bunurile transmise n vederea testrii sau a verificrii conformitii, se consider c transferul proprietii
bunurilor a avut loc la data acceptrii lor de ctre beneficiar. Bunurile transmise n vederea verificrii conformitii
sunt bunurile oferite de furnizor clienilor, acetia avnd dreptul fie s le achiziioneze, fie s le returneze
furnizorului. Contractul aferent bunurilor livrate n vederea testrii este un contract provizoriu prin care vnzarea
efectiv a acestora este condiionat de obinerea de rezultate satisfctoare n urma testrii de ctre clientul
potenial, testare ce are scopul de a stabili c bunurile au caracteristicile solicitate de clientul respectiv.
(3) Pentru stocurile la dispoziia clientului, se consider c transferul proprietii bunurilor are loc la data la care
clientul intr n posesia acestora. Stocurile la dispoziia clientului reprezint o operaiune potrivit creia furnizorul
transfer regulat bunuri ntr-un depozit propriu sau ntr-un depozit al clientului, iar transferul proprietii bunurilor
intervine, potrivit contractului, la data la care clientul scoate bunurile din depozit, n principal pentru a le utiliza n
procesul de producie, dar i pentru alte activiti economice.
(4) Prevederile alin. (1) - (3) nu se aplic n situaia n care bunurile provin din import i beneficiarul nregistrat
conform art. 153 din Codul fiscal a optat pentru calitatea de persoan obligat la plata taxei pentru import, conform
prevederilor pct. 59 alin. (1) lit. e) pct. 1, fiind aplicabile prevederile art. 136 din Codul fiscal referitoare la
exigibilitatea taxei pentru un import.

1
. prin Ordin 2635/2011 :
Pentru sectorul de protecie a mediului, Uniunea European finaneaz, prin ISPA, n baza memorandumurilor de
finanare, proiecte de reabilitare i construcie a infrastructurilor de ap potabil, canalizare i epurare n 29 de
orae din Romnia. La data finalizrii, investiiile respective, finanate din fonduri ex-ISPA, fonduri aferente
contribuiei publice locale i alte fonduri publice, care se deruleaz prin operatorii de ap, sunt nregistrate n
proprietatea public a U.A.T. (uniti administrativ-teritoriale definite conform legii).
(1) n situaia n care, n vederea realizrii de investiii n beneficiul U.A.T., finanate din fonduri ex-ISPA, fonduri
aferente contribuiei publice locale i alte fonduri publice, operatorii de ap au acionat ca un antreprenor, respectiv
au primit facturi pe numele lor pentru achiziii de bunuri i/sau servicii de la contractori, emise cu TVA i pentru care
s-a dedus TVA de ctre operatorii de ap sau emise fr TVA ca urmare a aplicrii scutirii de TVA de ctre contractori
n baza certificatelor eliberate n acest scop conform prevederilor legale n vigoare la data respectiv, se consider c
serviciile efectuate n scopul realizrii investiiei sunt prestate de ctre operatorii de ap ctre U.A.T. i, n
consecin, intervine faptul generator al TVA, n conformitate cu prevederile art. 134
1
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, atunci cnd situaia de lucrri aferent
investiiei n integralitatea sa este acceptat de ctre U.A.T., respectiv la data semnrii procesului-verbal de recepie
prin care investiia definit prin Memorandumul de finanare ex-ISPA este predat de ctre operatorii de ap ctre
U.A.T., dar nu mai trziu de 120 de zile lucrtoare de la:
a) data transmiterii cererii finale de plat pentru proiecte ex-ISPA aprobate nainte de noiembrie 2003, cu lucrri
finalizate la 30 iunie 2011 i cerere final de plat transmis la Comisia European pn la 30 iunie 2011;
b) data procesului-verbal ncheiat ntre operatorul de ap i contractori, care dovedete finalizarea lucrrilor pn la
31 decembrie 2011, pentru proiecte ex-ISPA aprobate nainte de 2003, cu cereri finale de plat transmise la Comisia
European pn la 30 iunie 2011, dar cu lucrri n curs de finalizare pn la 31 decembrie 2011;
c) data transmiterii cererii finale de plat pentru proiectele ex-ISPA aprobate dup noiembrie 2003, cu lucrri
finalizate la 31 decembrie 2011 i cu cerere final de plat transmis la Comisia European pn la 30 iunie 2012.
Termenele prevzute pentru finalizarea proiectelor ex-ISPA menionate la alin. (1) lit. a), b) i c) sunt conforme cu
prevederile Regulamentului CE nr. 1.164/1994, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu prevederile
Ghidului Comitetului de Coordonare al Fondurilor Europene constituit la nivelul Comisiei Europene nr. SEC(2008) 415
din 4 aprilie 2008, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Baza impozabil a lucrrilor de investiii care se factureaz de ctre operatorii de ap ctre U.A.T. cuprinde
contravaloarea tuturor achiziiilor de bunuri i/sau servicii finanate din fonduri ex-ISPA, fonduri aferente contribuiei
publice locale i alte fonduri publice, necesare realizrii investiiei, facturate cu TVA i pentru care s-a dedus TVA de
ctre operatorii de ap sau facturate fr TVA ca urmare a aplicrii scutirii de TVA de ctre contractori n baza
certificatelor emise n acest scop, conform prevederilor legale n vigoare la data respectiv. Cota aplicabil este cea
n vigoare la data faptului generator de tax, n conformitate cu prevederile art. 140 alin. (3) din Legea nr.
(3) Sumele achitate contractorilor, direct de ctre Oficiul de Pli i Contractare PHARE din cadrul Ministerului
Finanelor Publice nu sunt avansuri ncasate de companiile de ap pentru serviciile efectuate n scopul realizrii
investiiei n beneficiul U.A.T. i, n consecin, nu determin exigibilitatea taxei pe valoarea adugat, conform art.
134
2
alin. (2) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
(4) Plile realizate de ctre operatorii de ap - canal ctre contractori, conform prevederilor acordurilor de
mprumut subsidiare i ale acordurilor de implementare, executate n numele Oficiului de Pli i Contractare PHARE
din cadrul Ministerului Finanelor Publice, nu sunt considerate avansuri ncasate de companiile de ap pentru
serviciile efectuate n scopul realizrii investiiei n beneficiul U.A.T. i, n consecin, nu determin exigibilitatea
taxei pe valoarea adugat, conform art. 134
2
alin. (2) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Gxi%ibilitatea pentru livrri de bunuri #i prestri de servicii
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 14- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu 01-01-2013-
Art, -12
0
, @ .-/ Gxi%ibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul %enerator.
HHHHHHHHHHH
01-01-2014-
.0/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0=) exi%ibilitatea taxei intervine6
a/ la data e!iterii unei facturi) nainte de data la care intervine faptul %enerator7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost derogat !rin alineatul 43< din Codul Fiscal din 22/12/2003 %nce!2nd cu
01-01-2014-

22/01/2004 :
2
alin. (2) lit. a) din Codul fiscal se aplic n situaia n care facturile totale ori pariale pentru
o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise naintea faptului generator de tax i includ i situaia n
care sunt emise facturi pentru avansuri nainte de ncasarea acestora.
!/ la data la care se ncasea$ avansul) pentru plile n avans efectuate nainte de data la care intervine faptul
%enerator. "vansurile repre$int plata parial sau inte%ral a contravalorii bunurilor #i serviciilor) efectuat nainte
de data livrrii ori prestrii acestora7
c/ la data extra%erii nu!erarului) pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii reali$ate prin !a#ini
auto!ate de vn$are) de +ocuri sau alte !a#ini si!ilare.
.1/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0= #i alin. ;*= lit. a=) exi%ibilitatea taxei intervine la data ncasrii
contravalorii inte%rale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii) n ca$ul persoanelor i!po$abile
care optea$ n acest sens) denu!ite n continuare persoane care aplic siste!ul T>" la ncasare. 'unt eli%ibile
pentru aplicarea siste!ului T>" la ncasare6
a/ persoanele i!po$abile nre%istrate n scopuri de T>" confor! art. 0<5) care au sediul activitii econo!ice n
Ro!nia confor! art. 0*<
0
alin. ;*= lit. a=) a cror cifr de afaceri n anul calendaristic precedent nu a dep#it
plafonul de *.*<3.333 lei. Persoana i!po$abil care n anul precedent nu a aplicat siste!ul T>" la ncasare) dar
a crei cifr de afaceri pentru anul respectiv este inferioar plafonului de *.*<3.333 lei) #i care optea$ pentru
aplicarea siste!ului T>" la ncasare aplic siste!ul T>" la ncasare ncepnd cu pri!a $i a celei de(a doua
perioade fiscale din anul ur!tor celui n care nu a dep#it plafonul) cu condiia ca la data exercitrii opiunii s nu
fi dep#it plafonul pentru anul n curs. Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de *.*<3.333 lei este constituit
din valoarea total a livrrilor de bunuri #i a prestrilor de servicii taxabile #i2sau scutite de T>") precu! #i a
operaiunilor re$ultate din activiti econo!ice pentru care locul livrrii2prestrii se consider ca fiind n strintate)
confor! art. 05* #i 055) reali$ate n cursul anului calendaristic7
!/ persoanele i!po$abile) care au sediul activitii econo!ice n Ro!nia confor! art. 0*<
0
alin. ;*= lit. a=) care
se nre%istrea$ n scopuri de T>" confor! art. 0<5 n cursul anului #i care optea$ pentru aplicarea siste!ului
T>" la ncasare ncepnd cu data nre%istrrii n scopuri de T>".
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 111/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-

22/01/2004 :
2
alin. (3) din Codul fiscal, prin ncasarea contravalorii livrrii de bunuri sau a prestrii de
servicii se nelege orice modalitate prin care furnizorul/prestatorul obine contrapartida pentru aceste operaiuni de
la beneficiarul su ori de la un ter, precum plata n bani, plata n natur, compensarea, cesiunea de creane,
utilizarea unor instrumente de plat.

Punere n aplicare prin Ordonan de urgen 111/2013 :
Art. II. - (1) n vederea trecerii de la aplicarea obligatorie la aplicarea opional a sistemului TVA la ncasare
prevzut la art. 134
2
alin. (3) - (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, se aplic dispoziiile prezentului articol.
(2) Persoanele impozabile care la data de 1 ianuarie 2014 aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la art. 134
2
alin.
(3) - (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare:
a) pot continua aplicarea sistemului TVA la ncasare, fr depunerea vreunei notificri, dac sunt eligibile pentru
aplicarea acestui sistem, caz n care se consider c au optat pentru continuarea aplicrii sistemului;
b) pot solicita oricnd n cursul anului 2014, prin excepie de la prevederile art. 134
2
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, s fie radiate din Registrul persoanelor impozabile care aplic
sistemul TVA la ncasare prin depunerea unei notificri la organele fiscale competente, chiar dac sunt eligibile
pentru aplicarea sistemului, anul 2014 nefiind considerat primul an n care au optat pentru aplicarea sistemului TVA
la ncasare. Organele fiscale competente opereaz radierea din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul
TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 a perioadei fiscale urmtoare celei n care a fost depus notificarea. Pn la
data radierii persoanele impozabile trebuie s aplice sistemul TVA la ncasare;
c) au obligaia s depun la organele fiscale competente pn la data de 25 ianuarie 2014 o notificare n situaia n
care au depit plafonul de 2.250.000 lei prevzut la art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile
i completrile ulterioare, n ultima perioad fiscal a anului 2013, n vederea radierii din Registrul persoanelor care
aplic sistemul TVA la ncasare. Radierea este operat de organele fiscale competente la termenele i potrivit
procedurilor prevzute la art. 156
3
alin. (13) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. n
situaia n care persoanele impozabile nu depun n termenul prevzut la prima tez notificarea, se aplic
corespunztor prevederile art. 156
3
alin. (12) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) Prevederile alin. (2) lit. b) nu se aplic n situaia persoanelor impozabile care se nregistreaz n scopuri de TVA
conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, n cursul anului 2014 i care
opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare, care sunt obligate s aplice sistemul respectiv cel puin pn la
finele anului 2014, cu excepia cazului n care depesc plafonul de 2.250.000 lei.
(4) Att n cazul persoanelor impozabile care continu aplicarea sistemului TVA la ncasare, ct i al celor care ies din
sistem, pentru operaiunile al cror fapt generator de tax a intervenit pn la data de 31 decembrie 2013 inclusiv,
precum i pentru facturile emise nainte de aceast dat, n situaia n care cea de-a 90-a zi calendaristic de la data
emiterii facturii sau de la termenul-limit prevzut de lege pentru emiterea facturii este ulterioar datei de 31
decembrie 2013, exigibilitatea taxei intervine la data ncasrii totale sau pariale a contravalorii bunurilor
livrate/serviciilor prestate, cu respectarea prevederilor art. 134
2
alin. (7) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
.2/ :u sunt eli%ibile pentru aplicarea siste!ului T>" la ncasare6
a/ persoanele i!po$abile care fac parte dintr(un %rup fiscal unic confor! prevederilor art. 0*1 alin. ;?=7
!/ persoanele i!po$abile care nu sunt stabilite n Ro!nia confor! art. 0*<
0
alin. ;*= lit. a=7
c/ persoanele i!po$abile care n anul precedent au dep#it plafonul de *.*<3.333 lei prev$ut la alin. ;5= lit. a=7
)/ persoanele i!po$abile care se nre%istrea$ n scopuri de T>" confor! art. 0<5 n cursul anului #i care au
dep#it plafonul de *.*<3.333 lei prev$ut la alin. ;5= lit. a= n anul precedent sau n anul calendaristic n curs)
calculat n funcie de operaiunile reali$ate n perioada n care respectiva persoan a avut un cod valabil de T>"
confor! art. 0<5.
HHHHHHHHHHH
01-01-2014-

prevzut la art. 134
2
2
alin.
2
2
3
3
2
.3/ Persoana i!po$abil care optea$ pentru aplicarea siste!ului T>" la ncasare este obli%at s aplice
siste!ul respectiv cel puin pn la sfr#itul anului calendaristic n care a optat pentru aplicarea siste!ului) cu
excepia situaiei n care n cursul aceluia#i an cifra de afaceri dep#e#te plafonul de *.*<3.333 lei) ca$ n care
siste!ul se aplic pn la sfr#itul perioadei fiscale ur!toare celei n care plafonul a fost dep#it. &ac n pri!ul
an de aplicare a siste!ului T>" la ncasare persoana i!po$abil nu dep#e#te plafonul de *.*<3.333 lei) poate
aplica siste!ul T>" la ncasare pn la sfr#itul perioadei fiscale ur!toare celei n care plafonul de *.*<3.333
lei) calculat pentru fiecare an calendaristic n parte) a fost dep#it pe parcursul unui an calendaristic. .rice
persoan i!po$abil care a optat pentru aplicarea siste!ului T>" la ncasare #i care nu dep#e#te n cursul unui
an plafonul de *.*<3.333 lei poate renuna la aplicarea siste!ului respectiv oricnd n cursul anului) prin
depunerea unei notificri la or%anul fiscal co!petent ntre data de 0 #i *< ale lunii) cu excepia pri!ului an n care
a optat pentru aplicarea siste!ului. Radierea persoanei respective din Re%istrul persoanelor care aplic siste!ul
T>" la ncasare se operea$ de or%anele fiscale co!petente ncepnd cu pri!a $i a perioadei fiscale ur!toare
celei n care a fost depus notificarea.
HHHHHHHHHHH
01-01-2014-
Alineatul 4)< a fost derogat !rin litera b< din /rdonan+ de urgen+ nr- 111/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-

prevzut la art. 134
2
2
alin.
2
2
3
3
2
.6/ Persoanele i!po$abile care optea$ pentru aplicarea siste!ul T>" la ncasare aplic siste!ul respectiv
nu!ai pentru operaiuni pentru care locul livrrii) confor! prevederilor art. 05*) sau locul prestrii) confor!
prevederilor art. 055) se consider a fi n Ro!nia) dar nu aplic siste!ul respectiv pentru ur!toarele operaiuni
care intr sub incidena re%ulilor %enerale privind exi%ibilitatea T>"6
a/ livrrile de bunuri2prestrile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obli%at la plata taxei confor!
art. 0<3 alin. ;*=(;4=) art. 0<*
5
alin. ;03= sau art. 0437
!/ livrrile de bunuri2prestrile de servicii care sunt scutite de T>"7
c/ operaiunile supuse re%i!urilor speciale prev$ute la art. 0<*
0
(0<*
5
7
)/ livrrile de bunuri2prestrile de servicii pentru care beneficiarul este o persoan afiliat
furni$orului2prestatorului potrivit art. 1 alin. ;0= pct. *0.

22/01/2004 :
2
alin. (6) lit. e) din Codul fiscal, se exclud de la aplicarea sistemului TVA la ncasare livrrile
de bunuri/prestrile de servicii dac, la momentul emiterii facturii sau, dup caz, la data termenului-limit prevzut
de lege pentru emiterea facturii n situaia n care factura nu a fost emis n termenul prevzut de lege, beneficiarul
este o persoan afiliat furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21 din Codul fiscal.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 111/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-

prevzut la art. 134
2
2
alin.
2
2
3
3
2
.7/ -n ca$ul facturilor e!ise de persoanele i!po$abile nainte de intrarea sau ie#irea n2din siste!ul de T>" la
ncasare se aplic ur!toarele re%uli6
a/ n ca$ul facturilor pentru contravaloarea total a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii e!ise nainte de
data intrrii n siste!ul de T>" la ncasare) indiferent dac acestea sunt sau nu ncasate) pentru care faptul
%enerator de tax intervine dup intrarea n siste!ul T>" la ncasare) nu se aplic prevederile alin. ;5= #i ;<=. -n
ca$ul facturilor pentru contravaloarea parial a livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii e!ise nainte de data
intrrii n siste!ul de T>" la ncasare) care au fost ori nu ncasate) pentru care faptul %enerator de tax intervine
dup data intrrii persoanei i!po$abile n siste!) se vor aplica prevederile alin. ;5= #i ;<= pentru diferenele care
vor fi facturate dup data intrrii n siste!ul de T>" la ncasare al persoanei i!po$abile7
!/ n ca$ul facturilor pentru contravaloarea total a livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii e!ise nainte de
data ie#irii din siste!ul de T>" la ncasare) indiferent dac acestea sunt ori nu ncasate) pentru care faptul
%enerator de tax intervine dup ie#irea din siste!ul T>" la ncasare) se continu aplicarea siste!ului) respectiv
exi%ibilitatea taxei intervine confor! alin. ;5= #i ;<=. -n ca$ul facturilor pentru contravaloarea parial a livrrii de
bunuri sau a prestrii de servicii e!ise nainte de data ie#irii din siste!ul de T>" la ncasare) pentru care faptul
%enerator de tax intervine dup data ie#irii persoanei i!po$abile din siste!ul T>" la ncasare) se vor aplica
prevederile alin. ;5= #i ;<= nu!ai pentru taxa aferent contravalorii pariale a livrrilor2prestrilor facturate nainte
de ie#irea din siste! a persoanei i!po$abile.

22/01/2004 :
2
alin. (7) din Codul fiscal:
a) pentru facturile pariale emise de ctre persoana impozabil nainte de intrarea n sistemul TVA la ncasare, care
nu au fost ncasate integral nainte de intrarea n sistem, orice sum ncasat/pltit dup intrarea
furnizorului/prestatorului n sistemul TVA la ncasare se atribuie mai nti prii din factur nencasate/nepltite pn
la intrarea n sistem, att la furnizor, ct i la beneficiar;
b) pentru facturile pariale emise de ctre persoana impozabil nainte de ieirea din sistemul TVA la ncasare, care
nu au fost ncasate integral nainte de ieirea din sistem, orice sum ncasat/pltit dup ieirea
furnizorului/prestatorului din sistemul TVA la ncasare se atribuie mai nti prii din factur nencasate/nepltite
pn la ieirea din sistem, att la furnizor, ct i la beneficiar.

prevzut la art. 134
2
2
alin.
2
2
3
3
2
.8/ Pentru deter!inarea taxei aferente ncasrii contravalorii inte%rale sau pariale a livrrii de bunuri ori a
prestrii de servicii) care devine exi%ibil potrivit prevederilor alin. ;5=) fiecare ncasare total sau parial se
consider c include #i taxa aferent aplicndu(se ur!torul !ecanis! de calcul pentru deter!inarea su!ei
taxei) respectiv *8 x 03320*8) n ca$ul cotei standard) #i A x 033203A ori < x 033203<) n ca$ul cotelor reduse.
"celea#i prevederi se aplic corespun$tor #i pentru situaiile prev$ute la alin. ;<=.

22/01/2004 :
2
alin. (8) din Codul fiscal, persoana impozabil care ncaseaz parial o
factur cuprinznd contravaloarea unor livrri de bunuri/prestri de servicii care conin mai multe cote de TVA i/sau
mai multe regimuri de impozitare are dreptul s aleag bunurile/serviciile care consider c au fost ncasate parial
pentru a determina suma taxei ncasate n funcie de cote, respectiv regimul aplicabil.

prevzut la art. 134
2
2
alin.
2
2
3
3
2
.9/ -n ca$ul eveni!entelor !enionate la art. 05?) taxa este exi%ibil la data la care intervine oricare dintre
eveni!ente) iar re%i!ul de i!po$itare) cotele aplicabile #i cursul de sc9i!b valutar sunt acelea#i ca #i ale
operaiunii de ba$ care a %enerat aceste eveni!ente.

22/01/2004 :
(2) n aplicarea art. 134
2
alin. (9) din Codul fiscal, n cazul n care intervin evenimentele prevzute la art. 138 din
Codul fiscal, ulterior datei de 1 iulie 2010, cota aplicabil pentru ajustarea bazei de impozitare este cota operaiunii
de baz care a generat aceste evenimente. Pentru operaiunile a cror baz impozabil este determinat n valut,
cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelai ca al operaiunii de baz care a
generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a
taxei pe valoarea adugat pentru operaiunea de baz. Totui, n cazul n care nu se poate determina operaiunea
de baz care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA n vigoare la data la care a intervenit
evenimentul i, corespunztor, i cursul de schimb valutar de la aceast dat, n cazul operaiunilor pentru care baza
de impozitare este determinat n valut.
.-:/ -n situaia livrrilor de bunuri2prestrilor de servicii pentru se aplic siste!ul T>" la ncasare) n ca$ul
eveni!entelor !enionate la art. 05?) re%i!ul de i!po$itare) cotele aplicabile #i cursul de sc9i!b valutar sunt
acelea#i ca #i ale operaiunii de ba$ care a %enerat aceste eveni!ente) dar pentru stabilirea exi%ibilitii taxei se
aplic ur!toarele prevederi6
a/ pentru situaia prev$ut la art. 05? lit. a=6
-, n ca$ul n care operaiunea este anulat total nainte de livrare2prestare) exi%ibilitatea taxei intervine la data
anulrii operaiunii) pentru contravaloarea pentru care a intervenit exi%ibilitatea taxei. Pentru contravaloarea
pentru care nu a intervenit exi%ibilitatea taxei se operea$ anularea taxei neexi%ibile aferente7
0, n ca$ul n care operaiunea este anulat parial nainte de livrare2prestare) se operea$ reducerea taxei
neexi%ibile aferente contravalorii pentru care nu a intervenit exi%ibilitatea taxei) iar n situaia n care cuantu!ul
taxei aferente anulrii dep#e#te taxa neexi%ibil) pentru diferen exi%ibilitatea taxei intervine la data anulrii
operaiunii7
!/ pentru situaia prev$ut la art. 05? lit. b= se aplic corespun$tor prevederile lit. a=7
c/ pentru situaia prev$ut la art. 05? lit. c= se aplic corespun$tor prevederile lit. a= pct. *7
)/ pentru situaia prev$ut la art. 05? lit. d= se operea$ anularea taxei neexi%ibile aferente7
e/ pentru situaia prev$ut la art. 05? lit. e= se aplic corespun$tor prevederile lit. a=.
.--/ "bro%at prin punctul *. din .rdonan de ur%en nr. 0002*305 ncepnd cu 30.30.*308.
HHHHHHHHHHH
Art- 134
2
- 3 a fost derogat !rin alineatul 41< din /rdonan+ de urgen+ nr- 113/2013 %nce!2nd cu
23-12-2013-
Art- 134
2
- 3 a fost modificat !rin !unctul 14- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu 01-01-2013-

2
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
16
1
.
2
alin. (2) lit. a) din Codul fiscal se aplic n situaia n care facturile totale ori pariale pentru
o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise naintea faptului generator de tax i includ i situaia n
care sunt emise facturi pentru avansuri nainte de ncasarea acestora.
2
alin. (9) din Codul fiscal, n cazul n care intervin evenimentele prevzute la art. 138 din
Codul fiscal, ulterior datei de 1 iulie 2010, cota aplicabil pentru ajustarea bazei de impozitare este cota operaiunii
de baz care a generat aceste evenimente. Pentru operaiunile a cror baz impozabil este determinat n valut,
cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelai ca al operaiunii de baz care a
generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a
taxei pe valoarea adugat pentru operaiunea de baz. Totui, n cazul n care nu se poate determina operaiunea
de baz care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA n vigoare la data la care a intervenit
evenimentul i, corespunztor, i cursul de schimb valutar de la aceast dat, n cazul operaiunilor pentru care baza
de impozitare este determinat n valut.
(3) n cazul n care intervin evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal, ulterior datei de 1 iulie 2010, pentru
achiziii intracomunitare de bunuri, cota aplicabil pentru ajustarea bazei de impozitare este cota n vigoare la data
la care a intervenit exigibilitatea taxei pentru achiziia intracomunitar potrivit art. 135 din Codul fiscal. n situaia n
care nu se poate determina achiziia intracomunitar care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA n
vigoare la data la care a intervenit evenimentul.
Exemplu: Societatea A din Romnia a primit o factur pentru un avans la o achiziie intracomunitar de bunuri n
sum de 1.000 euro, emis la data de 12 mai 2010. Taxa aferent achiziiei intracomunitare s-a determinat pe baza
cursului de schimb n vigoare la data de 12 mai 2010, respectiv 4,18 lei/euro, aplicndu-se cota de TVA de 19%,
astfel: 1.000 euro x 4,18 lei/euro x 19% = 794,2 lei.
n luna iulie, societatea primete factura emis la data de 16 iulie 2010 pentru diferena pn la valoarea integral a
bunurilor care sunt achiziionate intracomunitar, n sum de 5.000 euro, valoarea integral a bunurilor fiind de 6.000
euro. Taxa aferent achiziiei intracomunitare s-a determinat pe baza cursului de schimb n vigoare la data de 16
iulie 2010, respectiv 4,26 lei/euro, aplicndu-se cota de TVA de 24%, astfel: 5.000 euro x 4,26 lei/euro x 24% =
5.112 lei.
La data de 5 august 2010, furnizorul extern emite un creditnote prin care acord o reducere de pre de 10%
aferent livrrii intracomunitare care a generat achiziia intracomunitar de bunuri la societatea A din Romnia.
Societatea A are obligaia s ajusteze baza de impozitare a achiziiei intracomunitare cu sumele calculate astfel:
1.000 euro x 10% x 4,18 lei/euro x 19% = 79,42 lei
5.000 euro x 10% x 4,26 lei/euro x 24% = 511,2 lei.
(4) n cazul n care evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior scoaterii persoanei
impozabile din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal,
se va proceda la ajustarea bazei impozabile aplicndu-se regimul de impozitare al operaiunii de baz care a generat
aceste evenimente. n acest sens furnizorul/prestatorul nenregistrat n scopuri de TVA emite factura conform
prevederilor pct. 20 alin. (1) pe care nscrie cu semnul minus reducerea bazei de impozitare i a taxei colectate ca
urmare a evenimentelor prevzute la art. 138 din Codul fiscal. Facturile respective se transmit beneficiarului care are
obligaia s efectueze ajustrile taxei deduse n conformitate cu prevederile art. 148 i 149 din Codul fiscal. Factura
de regularizare nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA a
furnizorului/prestatorului. Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza
documentului prevzut la art. 156
3
16
2
.
(1) Sistemul TVA la ncasare prevzut la art. 134
2
alin. (3) - (8) din Codul fiscal se aplic numai de ctre persoanele
impozabile care sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal i care au sediul activitii
economice n Romnia conform art. 125
1
alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
(2) Persoanele impozabile stabilite n Romnia care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 127
alin. (8) din Codul fiscal, persoanele impozabile nestabilite n Romnia care sunt nregistrate n scopuri de TVA
conform art. 153 din Codul fiscal, direct sau prin reprezentant fiscal, precum i persoanele impozabile care au sediul
activitii economice n afara Romniei, dar sunt stabilite n Romnia prin sediu fix conform art. 125
1
alin. (2) lit. b)
din Codul fiscal, nu aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la art. 134
2
alin. (3) - (8) din Codul fiscal.
(3) Persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la ncasare aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la
art. 134
2
alin. (3) - (8) din Codul fiscal pentru toate operaiunile realizate, cu excepia operaiunilor care nu au locul
livrrii/prestrii n Romnia conform prevederilor art. 132 i 133 din Codul fiscal, precum i a operaiunilor prevzute
la art. 134
2
alin. (6) lit. a) -e) din Codul fiscal, pentru care se aplic regulile generale privind exigibilitatea TVA
prevzute la art. 134
2
alin. (1) i (2) din Codul fiscal. Potrivit prevederilor art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal,
pe facturile emise de persoanele care aplic sistemul TVA la ncasare este obligatorie meniunea TVA la ncasare,
cu excepia operaiunilor pentru care persoanele respective au obligaia s aplice regulile generale de exigibilitate
prevzute la prima tez.
(4) La determinarea cifrei de afaceri care servete drept referin pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei
prevzut la art. 134
2
alin. (3) lit. a) i alin. (4) din Codul fiscal se au n vedere baza de impozitare nscris pe
rndurile din decontul de tax prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal corespunztoare operaiunilor taxabile i/sau
scutite cu drept de deducere, operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se
consider ca fiind n strintate, conform prevederilor art. 132 i 133 din Codul fiscal, precum i rndurile de
regularizri aferente. n cazul persoanei impozabile care a aplicat regimul de scutire prevzut la art. 152 din Codul
fiscal i care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu sunt luate n calculul cifrei de
afaceri livrrile de bunuri/prestrile de servicii realizate n perioada n care persoana impozabil nu a avut un cod de
nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.
(5) Persoana impozabil a crei cifr de afaceri n perioada 1 octombrie 2011-30 septembrie 2012 inclusiv,
determinat n funcie de elementele prevzute la art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nu depete plafonul de
2.250.000 lei, conform prevederilor art. II din Ordonana Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea i completarea
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, dac la
aceast dat este nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal i nu face parte dintr-un grup fiscal
unic. n cazul acestor persoane nu se aplic pentru anul 2013 prevederile referitoare la plafonul cifrei de afaceri din
anul precedent prevzut la art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, respectiv nu se vor lua n considerare
operaiunile realizate dup data de 1 octombrie 2012 pentru determinarea plafonului. Aceste persoane trebuie s
depun la organele fiscale competente o notificare pn la data de 25 octombrie 2012 inclusiv din care s rezulte c
nu au depit cifra de afaceri de 2.250.000 lei, conform prevederilor art. II din Ordonana Guvernului nr. 15/2012.
Nu au obligaia s depun aceast notificare persoanele impozabile care la data la care intervine obligaia depunerii
notificrii nu mai sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal sau fac parte dintr-un grup
fiscal unic. Persoana impozabil care are obligaia depunerii notificrii i nu o depune n termenul prevzut la prima
tez va fi nregistrat din oficiu de organele fiscale competente n Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la
ncasare. n situaia n care persoana impozabil a crei cifr de afaceri n perioada 1 octombrie 2011-30 septembrie
2012 inclusiv nu depete plafonul de 2.250.000 lei, dar nu mai este nregistrat n scopuri de TVA la data de 31
decembrie 2012, ca urmare a anulrii nregistrrii n scopuri de TVA potrivit legii, sau face parte dintr-un grup fiscal
unic, aceasta nu va mai fi nregistrat de organele fiscale competente n Registrul persoanelor care aplic sistemul
TVA la ncasare ori va fi radiat din acest registru, dac a fost deja nregistrat.
(6) Aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul 2013 persoana
impozabil care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) din Codul fiscal, n perioada 30
septembrie - 31 decembrie 2012, a crei cifr de afaceri nu depete plafonul de 2.250.000 lei, determinat
conform art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, de la momentul nregistrrii n scopuri de TVA pn la finele anului
2012 i care nu face parte dintr-un grup fiscal unic. n acest sens persoana impozabil trebuie s depun la organele
fiscale competente o notificare, pn la data de 25 ianuarie 2013 inclusiv, din care s rezulte c nu a depit cifra de
afaceri de 2.250.000 lei, conform prevederilor art. 156
3
alin. (11) din Codul fiscal. Persoana impozabil care nu
depune notificarea n termenul prevzut la teza anterioar va fi nregistrat din oficiu de organele fiscale competente
n Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare, conform prevederilor art. 156
3
alin. (11) din Codul
fiscal. n perioada cuprins ntre data la care persoana impozabil avea obligaia aplicrii sistemului TVA la ncasare
i data nregistrrii din oficiu de ctre organele fiscale competente n Registrul persoanelor impozabile care aplic
sistemul TVA la ncasare, se aplic prevederile art. 156
3
alin. (11) din Codul fiscal. Aceste prevederi se aplic
corespunztor n anii urmtori n cazul persoanelor care nu au aplicat sistemul TVA la ncasare n anul precedent i
care ndeplinesc condiiile pentru aplicarea sistemului.
(7) n cazul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA este anulat din oficiu de organele fiscale
competente conform art. 153 alin. (9) lit. a) -f) din Codul fiscal i ulterior sunt nregistrate conform art. 153 alin.
(9
1
) din Codul fiscal, se aplic urmtoarele reguli:
a) n situaia n care organele fiscale competente au anulat din oficiu nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei
impozabile conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal i au radiat persoana impozabil din Registrul
persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare, iar nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (9
1
) din
Codul fiscal are loc n acelai an, organele fiscale competente nregistreaz din oficiu persoana impozabil n
Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare dac la data nregistrrii n scopuri de TVA conform art.
153 alin. (9
1
) din Codul fiscal, cifra de afaceri realizat n anul respectiv, determinat potrivit prevederilor art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nu depete plafonul de 2.250.000 lei. Nu sunt luate n calculul acestui plafon
livrrile/prestrile efectuate n perioada din anul respectiv n care persoana impozabil nu a avut un cod valabil de
TVA;
b) n situaia n care nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (9
1
) din Codul fiscal, are loc n alt an
dect cel n care organele fiscale competente au anulat din oficiu nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei
impozabile conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, organele fiscale competente nregistreaz din oficiu
persoana impozabil n Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare, dac la data nregistrrii cifra de
afaceri din anul precedent, determinat potrivit prevederilor art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nu depete
plafonul de 2.250.000 lei. Nu sunt luate n calculul acestui plafon livrrile/prestrile efectuate n perioada n care
persoana respectiv nu a avut un cod valabil de TVA;
c) prin excepie de la prevederile lit. a) i b), n situaia n care organele fiscale competente au anulat din oficiu
nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, iar
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (9
1
) din Codul fiscal are loc n cursul anului 2012:
1. dac nregistrarea n scopuri de TVA are loc nainte de data de 1 octombrie 2012, exclusiv, se aplic
corespunztor prevederile alin. (5). Nu sunt luate n calculul plafonului realizat n perioada 1 octombrie 2011-30
septembrie 2012 livrrile/prestrile efectuate n perioada n care persoana respectiv nu a avut un cod valabil de
TVA;
2. dac nregistrarea n scopuri de TVA are loc dup data de 1 octombrie 2012, inclusiv, se aplic corespunztor
prevederile alin. (6). Nu sunt luate n calculul plafonului realizat n cursul anului 2012 livrrile/prestrile efectuate n
perioada n care persoana respectiv nu a avut un cod valabil de TVA.
(8) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, persoanele impozabile care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art.
153 alin. (1) din Codul fiscal au obligaia, conform prevederilor art. 134
2
alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, s aplice
sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data nregistrrii n scopuri de TVA, cu excepia persoanelor impozabile
exceptate de la aplicarea sistemului prevzute la alin. (2). Organele fiscale competente nregistreaz din oficiu
aceste persoane n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, conform prevederilor art.
156
3
(9) Persoana impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare i care depete n cursul anului calendaristic curent
plafonul de 2.250.000 lei aplic sistemul TVA la ncasare pn la sfritul perioadei fiscale urmtoare celei n care
plafonul a fost depit. n cazul acestor persoane impozabile se aplic corespunztor prevederile art. 156
3
alin. (12)
din Codul fiscal.
(10) Exemple:
1. O persoan impozabil aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013 i are perioada fiscal
trimestrul, dar n trimestrul al II-lea al anului 2013 depete plafonul de 2.250.000 lei. n consecin, persoana
impozabil are obligaia s depun o notificare pn la data de 25 iulie 2013 pentru ieirea din sistem i nu va mai
aplica sistemul TVA la ncasare din prima zi a celei de-a doua perioade fiscale urmtoare celei n care a depit
plafonul, respectiv din data de 1 octombrie 2013. Dac n anul 2014 aceast persoan impozabil nu va depi
plafonul de 2.250.000 lei, din anul 2015 va intra sub incidena prevederilor art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal
i va depune o notificare conform prevederilor art. 156
3
alin. (11) din Codul fiscal pn la data de 25 ianuarie 2015
n vederea aplicrii sistemului TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 aprilie 2015, dac va avea perioada fiscal
trimestrul, sau ncepnd cu data de 1 februarie 2015, dac va avea perioada fiscal luna.
2. O persoan impozabil care se nregistreaz n scopuri de TVA la data de 1 martie 2013 aplic sistemul TVA la
ncasare ncepnd cu data nregistrrii n scopuri de TVA, fiind nregistrat din oficiu de organele fiscale n Registrul
persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare. n situaia n care respectiva persoan impozabil are
perioada fiscal luna calendaristic i depete n luna iunie 2013 plafonul de 2.250.000 lei, aplic sistemul TVA la
ncasare pn la sfritul lunii iulie 2013. Aceast persoan impozabil are obligaia s depun la organele fiscale
competente, pn la data de 25 inclusiv a lunii iulie 2013, o notificare pentru ieirea din sistem, conform art. 156
3
alin. (12) din Codul fiscal, din care s rezulte c cifra de afaceri realizat este de peste 2.250.000 lei.
2
alin. (3) din Codul fiscal, prin ncasarea contravalorii livrrii de bunuri sau a prestrii de
servicii se nelege orice modalitate prin care furnizorul/prestatorul obine contrapartida pentru aceste operaiuni de
la beneficiarul su ori de la un ter, precum plata n bani, plata n natur, compensarea, cesiunea de creane,
utilizarea unor instrumente de plat.
(12) n situaia n care are loc o cesiune de creane:
a) dac furnizorul/prestatorul cesioneaz creanele aferente unor facturi emise pentru livrri de bunuri/prestri de
servicii, se consider c la data cesiunii creanelor, indiferent de preul cesiunii creanelor, este ncasat ntreaga
contravaloare a facturilor nencasate pn la momentul cesiunii. n cazul n care cedentul este o persoan impozabil
care aplic sistemul TVA la ncasare pentru respectivele operaiuni, exigibilitatea taxei intervine la data cesiunii
creanelor, dac cesiunea are loc nainte de expirarea termenului de 90 de zile calendaristice de la data prevzut la
art. 134
2
alin. (5) din Codul fiscal. Indiferent de faptul c furnizorii/prestatorii au cesionat creanele, n cazul
beneficiarilor care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i al celor care achiziioneaz bunuri/servicii de la
persoane care au aplicat sistemul TVA la ncasare pentru respectivele operaiuni, dreptul de deducere a taxei este
amnat pn la data la care taxa aferent bunurilor/serviciilor achiziionate a fost pltit;
b) dac persoana care achiziioneaz bunuri/servicii cesioneaz furnizorului/prestatorului, drept plat a acestor
achiziii, orice creane, inclusiv cesiunea dreptului de rambursare a TVA prevzut la art. 30 din Codul de procedur
fiscal, data cesiunii este data la care se consider c beneficiarul a efectuat plata, respectiv c furnizorul a ncasat
contravaloarea livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii la nivelul creanei cesionate. n cazul n care cesionarul este
o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare pentru respectivele operaiuni, exigibilitatea taxei
aferente livrrilor/prestrilor efectuate n beneficiul cedentului creanei intervine la data cesiunii creanei i
corespunztor valorii creanei cesionate, dac cesiunea are loc nainte de expirarea termenului de 90 de zile
calendaristice de la data prevzut la art. 134
2
alin. (5) din Codul fiscal. La expirarea termenului de 90 de zile, n
situaia n care contravaloarea livrrii/prestrii este mai mare dect valoarea creanei cesionate i nu a mai avut loc
nicio alt ncasare, intervine exigibilitatea pentru diferena neachitat. n cazul n care beneficiarul livrrii/prestrii
este cedentul creanei i este o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare sau achiziioneaz
bunuri/servicii de la o persoan care a aplicat sistemul TVA la ncasare pentru respectivele operaiuni, dreptul de
deducere a taxei intervine la data cesiunii creanei corespunztor valorii creanei cesionate, iar dreptul de deducere
a taxei aferente eventualei diferene ntre contravaloarea achiziiilor de bunuri/servicii i contravaloarea creanei
cesionate este amnat pn la data la care taxa aferent diferenei respective este pltit.
Exemplu pentru situaia prevzut la lit. a): Societatea A, avnd perioada fiscal luna calendaristic, care aplic
sistemul TVA la ncasare, a emis o factur pentru livrarea unui bun n sum de 124.000 lei (inclusiv TVA) la data de
10 februarie 2013 ctre societatea B. TVA n sum de 24.000 lei a fost nregistrat n creditul contului 4428 TVA
neexigibil, nefiind ncasat de la beneficiar n perioada fiscal respectiv. La data de 15 martie 2013, societatea A
cesioneaz ctre societatea N creana aferent acestei facturi, care nu este ncasat de la beneficiarul B. Preul
cesiunii este de 80.000 lei i este ncasat n data de 20 aprilie 2013. n ceea ce privete factura pentru livrarea de
bunuri din data de 10 februarie 2013, se consider c aceasta este ncasat i exigibilitatea TVA intervine la data de
15 martie 2013, societatea A avnd obligaia s colecteze TVA n sum de 24.000 lei, respectiv va evidenia suma
TVA de 24.000 lei n debitul contului 4428 TVA neexigibil i concomitent n creditul contului 4427 TVA
colectat.
Exemplu pentru situaia prevzut la lit. b) : Societatea B, care aplic sistemul TVA la ncasare, a livrat la data de 11
februarie 2013 ctre societatea A bunuri (cri supuse cotei de TVA de 9%) a cror valoare, inclusiv TVA, este de
109.000 lei. n data de 10 mai 2013, societatea A a cesionat societii B dreptul su de rambursare conform art. 30
din Codul de procedur fiscal, n sum de 100.000 lei. La data cesiunii, respectiv 10 mai 2013, se consider c
societatea A a pltit/societatea B a ncasat suma de 100.000 lei din factura de 109.000 lei. La aceast dat:
- societatea A va putea s deduc taxa aferent achiziiei astfel: 100.000 x 9/109 = 8.257 lei. Diferena de 743
rmas n contul 4428 TVA neexigibil va putea fi dedus la momentul plii;
- societatea B va colecta TVA aferent livrrii corespunztor creanei care i-a fost cesionat, respectiv 8.257 lei.
Pentru diferena de 743 lei rmas n contul 4428 TVA neexigibil, exigibilitatea va interveni n cea de-a 90-a zi,
conform art. 134
2
alin. (5) din Codul fiscal, dac presupunem c A nu a mai fcut nicio plat pn la data respectiv.
(13) n cazul compensrii datoriilor aferente unor facturi pentru livrri de bunuri/prestri de servicii se consider c
furnizorul/prestatorul a ncasat, respectiv beneficiarul a pltit contravaloarea bunurilor/serviciilor, la data la care se
sting total sau parial datoriile, respectiv:
a) n cazul compensrilor ntre persoane juridice, la data compensrii realizate conform prevederilor Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 77/1999 privind unele msuri pentru prevenirea incapacitii de plat, aprobat cu
modificri prin Legea nr. 211/2001, i ale Hotrrii Guvernului nr. 685/1999 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind monitorizarea datoriilor nerambursate la scaden ale contribuabililor, persoane juridice, n
vederea diminurii blocajului financiar i a pierderilor din economie, i a Regulamentului de compensare a datoriilor
nerambursate la scaden ale contribuabililor, persoane juridice, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) n cazul compensrilor n care cel puin una dintre pri nu este persoan juridic, la data semnrii unui proces-
verbal de compensare care s cuprind cel puin urmtoarele informaii: denumirea prilor, codul de nregistrare n
scopuri de TVA sau, dup caz, codul de identificare fiscal, numrul facturii, data emiterii facturii, valoarea facturii,
inclusiv taxa pe valoarea adugat, valoarea compensat, semntura prilor i data semnrii procesului-verbal de
compensare.
(14) n situaia n care compensrile prevzute la alin. (13) se realizeaz dup expirarea termenului de 90 de zile
calendaristice de la data emiterii facturii:
a) dac furnizorul/prestatorul este o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare, exigibilitatea taxei
intervine, potrivit prevederilor art. 134
2
alin. (5) din Codul fiscal, n cea de-a 90-a zi calendaristic de la data emiterii
facturii;
b) dac furnizorul/prestatorul este o persoan impozabil care nu aplic sistemul TVA la ncasare, exigibilitatea taxei
intervine potrivit regulilor generale de exigibilitate prevzute la art. 134
2
alin. (1) i (2) din Codul fiscal;
c) n cazul beneficiarului care aplic sistemul TVA la ncasare sau al celui care face achiziii de la un
furnizor/prestator care aplic sistemul TVA la ncasare, dreptul de deducere a taxei este amnat pn la data la care
taxa aferent bunurilor/serviciilor achiziionate se consider c a fost pltit prin compensare, indiferent de perioada
de 90 de zile de la data emiterii facturii, conform prevederilor art. 145 alin. (1
1
) din Codul fiscal.
(15) n cazul ncasrilor prin banc de tipul transfer-credit, data ncasrii contravalorii totale/pariale a livrrii de
bunuri/prestrii de servicii de ctre persoana care aplic sistemul TVA la ncasare este data nscris n extrasul de
cont sau n alt document asimilat acestuia.
(16) n cazul n care ncasarea se efectueaz prin instrumente de plat de tip transfer-debit, respectiv cec, cambie i
bilet la ordin, data ncasrii contravalorii totale/pariale a livrrii de bunuri/prestrii de servicii de ctre persoana
care aplic sistemul TVA la ncasare este:
a) data nscris n extrasul de cont sau n alt document asimilat acestuia, n situaia n care furnizorul/prestatorul
care aplic sistemul TVA la ncasare nu gireaz instrumentul de plat, ci l ncaseaz/sconteaz. n cazul scontrii
instrumentului de plat, se consider c persoana respectiv a ncasat contravaloarea integral a instrumentului de
plat;
b) data girului, n situaia n care furnizorul/prestatorul care aplic sistemul TVA la ncasare gireaz instrumentul de
plat altei persoane. n acest scop se pstreaz o copie de pe instrumentul de plat care a fost girat, n care se afl
meniunea cu privire la persoana ctre care a fost girat instrumentul de plat.
(17) Data ncasrii n situaia n care plata s-a efectuat prin carduri de debit sau de credit de ctre cumprtor este
data nscris n extrasul de cont ori n alt document asimilat acestuia.
(18) n cazul plii n natur, data ncasrii este data la care intervine faptul generator de tax pentru
livrarea/prestarea obinut drept contrapartid pentru livrarea/prestarea efectuat.
(19) Livrrile de bunuri/Prestrile de servicii a cror contravaloare este ncasat parial sau total cu numerar de
ctre persoana eligibil pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare de la alte categorii de beneficiari dect cele
2
alin. (6) lit. d) din Codul fiscal nu sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la ncasare. Nu
sunt considerate ncasri/pli n numerar sumele n numerar depuse de beneficiar direct n contul bancar al
furnizorului/prestatorului. n cazul ncasrii n numerar a contravalorii facturii, n sensul art. 134
2
alin. (6) lit. d) din
Codul fiscal, furnizorul/prestatorul care este obligat la aplicarea sistemului TVA la ncasare exclude de la aplicarea
sistemului TVA la ncasare acele sume dintr-o factur care sunt ncasate n numerar pn n ziua emiterii facturii,
inclusiv, de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice nregistrate n scopuri de TVA, persoane fizice autorizate,
liber profesioniti i asocieri fr personalitate juridic. Pentru sumele ncasate n numerar dup data emiterii
facturii, furnizorul/prestatorul aplic sistemul TVA la ncasare i nscrie pe factur meniunea prevzut la art. 155
alin. (19) lit. p) din Codul fiscal, cu excepia situaiei n care livrarea/prestarea se ncadreaz n alt categorie
exceptat prevzut la art. 134
2
2
alin. (6) lit. e) din Codul fiscal, se exclud de la aplicarea sistemului TVA la ncasare livrrile
de bunuri/prestrile de servicii dac, la momentul emiterii facturii sau, dup caz, la data termenului-limit prevzut
de lege pentru emiterea facturii n situaia n care factura nu a fost emis n termenul prevzut de lege, beneficiarul
este o persoan afiliat furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21 din Codul fiscal.
2
a) pentru facturile pariale emise de ctre persoana impozabil nainte de intrarea n sistemul TVA la ncasare, care
nu au fost ncasate integral nainte de intrarea n sistem, orice sum ncasat/pltit dup intrarea
furnizorului/prestatorului n sistemul TVA la ncasare se atribuie mai nti prii din factur nencasate/nepltite pn
la intrarea n sistem, att la furnizor, ct i la beneficiar;
b) pentru facturile pariale emise de ctre persoana impozabil nainte de ieirea din sistemul TVA la ncasare, care
nu au fost ncasate integral nainte de ieirea din sistem, orice sum ncasat/pltit dup ieirea
furnizorului/prestatorului din sistemul TVA la ncasare se atribuie mai nti prii din factur nencasate/nepltite
pn la ieirea din sistem, att la furnizor, ct i la beneficiar.
2
alin. (8) din Codul fiscal, persoana impozabil care ncaseaz parial o
factur cuprinznd contravaloarea unor livrri de bunuri/prestri de servicii care conin mai multe cote de TVA i/sau
mai multe regimuri de impozitare are dreptul s aleag bunurile/serviciile care consider c au fost ncasate parial
pentru a determina suma taxei ncasate n funcie de cote, respectiv regimul aplicabil.
(23) Persoana impozabil care este scoas din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA la
cerere sau din oficiu de ctre organele fiscale, potrivit legii, este radiat din oficiu de organele fiscale competente i
din Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare. Persoana impozabil care aplic sistemul TVA la
ncasare i care intr ntr-un grup fiscal unic este radiat din oficiu de organele fiscale competente din Registrul
persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare de la data la care intr n vigoare implementarea grupului fiscal unic
conform prevederilor pct. 4 alin. (8).
(24) Pentru a veni n sprijinul contribuabililor, Ministerul Finanelor Publice elaboreaz Ghidul privind aplicarea
sistemului TVA la ncasare, care reunete ntr-un singur document toate prevederile legale din Codul fiscal, din
prezentele norme, precum i din normele procedurale, necesare n cazul operaiunilor care intr sub incidena
sistemului TVA la ncasare, oferind totodat exemple practice i explicaii n legtur cu prevederile legale. Ghidul
privind aplicarea sistemului TVA la ncasare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.

2
. - prin Ghid Ghidul privind aplicarea sistemului TVA la ncasare din 19.11.20... din
19/11/2012 :
Comentarii:
Normele metodologice conin prevederi importante referitoare la organizarea informaiilor din lege cu privire la
persoanele care vor aplica sistemul TVA la ncasare, astfel:
a) de la 1 ianuarie 2013, conform prevederilor art. II din Ordonana Guvernului nr. 15/2012, vor aplica sistemul TVA
la ncasare persoanele impozabile a cror cifr de afaceri, n perioada 1 octombrie 2011-30 septembrie 2012, este
inferioar plafonului de 2.250.000 lei. Fa de prevederile generale de la art. 134
2
alin. (3) din Codul fiscal, care se
refer la cifra de afaceri din anul precedent ca referin pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare, prevederile art.
II din Ordonana Guvernului nr. 15/2012 cuprind o alt perioad de referin, respectiv perioada 1 octombrie 2011-
30 septembrie 2012. Datorit acestei perioade de referin diferite, n cazul acestor contribuabili nu va fi luat n
calcul i cifra de afaceri realizat dup data de 1 octombrie 2012;
b) contribuabilii a cror nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat din oficiu de organele fiscale conform art. 153
alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal i care vor fi renregistrai nainte de data de 30 septembrie 2012 vor aplica
sistemul TVA la ncasare n situaia n care nu au depit plafonul de 2.250.000 lei n perioada 1 octombrie 2011-30
septembrie 2012, n perioada n care aveau un cod valabil de TVA.
Aceste persoane vor depune pn la data de 25 octombrie 2012 o notificare la organele fiscale competente pentru a
fi nregistrate n Registrul persoanelor care aplic TVA la ncasare;
c) contribuabilii care s-au nregistrat n scopuri de TVA dup data de 1 octombrie 2012 vor aplica prevederile
generale (cifra de afaceri din anul precedent) de la art. 134
2
alin. (3) lit. a) i de la art. 156
3
alin. (11) din Codul
fiscal, respectiv vor depune o notificare pn pe data de 25 ianuarie 2013 dac nu au depit plafonul de 2.250.000
lei n anul 2012 i vor aplica sistemul TVA la ncasare ncepnd cu 1 februarie 2013, cei care au perioad fiscal luna,
sau ncepnd cu 1 aprilie 2013, cei care au perioad fiscal trimestrul;
d) contribuabilii care au fost scoi din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (9)
lit. a)-e) din Codul fiscal, iar nregistrarea n scopuri de TVA a avut loc dup data de 1 octombrie 2012, vor depune
notificare pn pe 25 ianuarie 2013 dac nu au depit plafonul de 2.250.000 lei n anul 2012 i vor aplica sistemul
TVA la ncasare, ncepnd cu 1 februarie 2013, cei care au perioad fiscal luna sau, ncepnd cu 1 aprilie 2013, cei
care au perioad fiscal trimestrul. Nu sunt luate n calculul plafonului realizat n cursul anului 2012
livrrile/prestrile efectuate n perioada n care persoana respectiv nu a avut un cod valabil de TVA;
e) dup data de 1 ianuarie 2013, nu vor depune notificri, ci vor fi nregistrai din oficiu de organul fiscal competent
n Registrul persoanelor care aplic TVA la ncasare, urmtoarele categorii de contribuabili:
- contribuabilii care se nregistreaz ca pltitori de TVA n cursul anului conform art. 153 alin. (1) din Codul fiscal, de
la data nregistrrii n scopuri de TVA;
- contribuabilii care sunt scoi din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (9) lit.
a)-e) din Codul fiscal i renregistrate n scopuri de TVA.
Clarificri importante din normele metodologice referitoare la persoane excluse de la aplicarea sistemului TVA la
ncasare, indiferent de cifra de afaceri realizat art. 134
2
alin. (3) lit. a) i alin. (6) din Codul fiscal:
- persoanele care au sediul activitii economice n afara Romniei, nregistrate n scopuri de TVA n Romnia direct,
prin reprezentant fiscal, sau prin sediu fix fr personalitate juridic cum sunt sucursalele;
- persoanele care fac parte dintr-un grup fiscal unic;
- persoanele impozabile care au sediul activitii economice n Romnia i care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA
conform art. 153 din Codul fiscal.
Avnd n vedere c, potrivit prevederilor art. 134
2
alin. (3) din Codul fiscal, contribuabilii care vor aplica TVA la
ncasare vor amna colectarea taxei aferente vnzrilor pn la data ncasrii dar nu mai mult de 90 de zile de la
emiterea facturii conform art. 134
2
alin. (5) din Codul fiscal, normele metodologice trateaz n detaliu documentele
pe baza crora se va considera c ncasarea a fost efectuat n funcie de modalitile de plat, respectiv plata prin
banc, compensarea, cesiunea de creane, utilizarea instrumentelor de plat de tip cambie, cec, bilet la ordin. Sunt
inserate, de asemenea, exemple necesare nelegerii corecte a prevederilor legale.
n cazul compensrii ntre persoane juridice se aplic prevederile Hotrrii Guvernului nr. 685/1999 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind monitorizarea datoriilor nerambursate la scaden ale contribuabililor,
persoane juridice, n vederea diminurii blocajului financiar i a pierderilor din economie, i a Regulamentului de
compensare a datoriilor nerambursate la scaden ale contribuabililor, persoane juridice, cu modificrile i
completrile ulterioare, menionate n normele metodologice, care stabilesc documentele i procedura de urmat
astfel:
1. pentru facturi cu sume restante mai vechi de 30 de zile i care au o valoare individual mai mare de 10.000 lei,
compensarea trebuie realizat pe baza ordinul de compensare emis de IMI (Institutul de Management i
Informatic)
2. pentru facturi cu sume mai noi de 30 de zile, cu o valoare individual mai mic de 10.000 lei:
(i) n cazul n care persoanele juridice opteaz s intre n sistemul de compensare prevzut de Hotrrea Guvernului
nr. 685/1999, cu modificrile i completrile ulterioare, compensarea se va realiza prin IMI, conform pct. 1;
(ii) n cazul n care persoanele juridice nu opteaz s intre n sistemul de compensare prevzut de Hotrrea
Guvernului nr. 685/1999, cu modificrile i completrile ulterioare, compensarea se realizeaz pe baza documentelor
prevzute de Hotrrea Guvernului nr. 685/1999, cu modificrile i completrile ulterioare.
n cazul ncasrii n numerar a contravalorii facturii, n sensul art. 134
2
alin. (6) lit. d) din Codul fiscal,
furnizorul/prestatorul care este obligat la aplicarea sistemului TVA la ncasare exclude de la aplicarea sistemului TVA
la ncasare acele sume dintr-o factur care sunt ncasate n numerar pn n ziua emiterii facturii, inclusiv, de la
beneficiari persoane juridice, persoane fizice nregistrate n scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber
profesioniti i asocieri fr personalitate juridic.
Pentru eventualele diferene neachitate pn la data emiterii facturii, furnizorul/prestatorul aplic sistemul TVA la
ncasare i nscrie meniunea prevzut la art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal, cu excepia situaiei n care
livrarea/prestarea se ncadreaz n alt categorie exceptat prevzut la art. 134
2
Exemplu:
Societatea A, care aplic sistemul TVA la ncasare, livreaz piese de schimb n valoare de 1.000 lei ctre societatea B
n data de 12 martie 2013. Factura n valoarea de 1.000 lei plus 240 lei TVA este emis n data de 12 martie, dat
pn la care societatea A a ncasat deja 500 lei n numerar de la societatea B.
Pe factura emis, societatea A va meniona separat valoarea care a fost ncasat n numerar i a TVA aferent,
respectiv 403 lei plus 97 lei TVA pentru care se aplic regimul normal de exigibilitate, i, separat, diferena de 597
lei plus 143 lei TVA n dreptul creia se nscrie meniunea "TVA la ncasare".
Dac n data de 20 aprilie 2013 societatea B va face o alt plat n numerar de 300 lei, la societatea A exigibilitatea
TVA aferente acestei sume ncasate n numerar, respectiv 58 lei, intervine la data de 20 aprilie 2013.
La societatea B exigibilitatea taxei aferente acestei pli intervine de asemenea n data de 20 aprilie 2013, respectiv
B va deduce TVA n sum de 58 lei n decontul lunii aprilie 2013.
Totodat, n normele metodologice se prevede n mod expres c persoanele obligate la aplicarea sistemului TVA la
ncasare trebuie s nscrie n factur meniunea "TVA la ncasare" conform prevederilor art. 155 alin. (19) din Codul
fiscal, pentru a permite beneficiarilor s cunoasc faptul c exigibilitatea taxei este amnat pn la data plii
numai pentru operaiunile pe care nu trebuie s le exclud de la aplicarea TVA la ncasare prevzute la art. 134
2
alin.
Gxi%ibilitatea pentru livrri intraco!unitare de bunuri) scutite de tax
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1)- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu 01-01-2013-
Art, -12
1
, @ .-/ Prin excepie de la prevederile art. 058
*
) n ca$ul unei livrri intraco!unitare de bunuri) scutite de
tax confor! art. 085 alin. ;*=) exi%ibilitatea taxei intervine la data e!iterii facturii prev$ute la art. 0<< alin. ;08=
sau) dup ca$) la e!iterea autofacturii prev$ute la art. 0<< alin. ;?= ori n cea de(a 0<(a $i a lunii ur!toare celei
n care a intervenit faptul %enerator) dac nu a fost e!is nicio factur2autofactur pn la data respectiv.
.0/ Prevederile art. 058
*
alin. ;*= lit. b= nu se aplic n ceea ce prive#te livrrile #i transferurile de bunuri
prev$ute la alin. ;0=.
HHHHHHHHHHH
Art- 134
3
- 3 a fost modificat !rin !unctul 1)- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu 01-01-2013-

3
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
16
3
.
(1) Pentru ncasarea de avansuri n legtur cu o livrare intracomunitar de bunuri nu intervine exigibilitatea taxei
conform prevederilor art. 134
3
alin. (2) din Codul fiscal. Dac persoana impozabil opteaz pentru emiterea facturii
anterior faptului generator de tax pentru livrarea intracomunitar de bunuri efectuat n condiiile art. 143 alin. (2)
din Codul fiscal, inclusiv n cazul ncasrii de avansuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii, conform
art. 134
3
(2) Exigibilitatea determin perioada fiscal n care livrarea intracomunitar scutit se nregistreaz n decontul de
tax pe valoarea adugat prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal i n declaraia recapitulativ prevzut la art. 156
4
din Codul fiscal.
Faptul %enerator #i exi%ibilitatea pentru ac9i$iii intraco!unitare de bunuri
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1*- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu 01-01-2013-
Art, -13, @ .-/ -n ca$ul unei ac9i$iii intraco!unitare de bunuri) faptul %enerator intervine la data la care ar
interveni faptul %enerator pentru livrri de bunuri si!ilare) n statul !e!bru n care se face ac9i$iia.
.0/ -n ca$ul unei ac9i$iii intraco!unitare de bunuri) exi%ibilitatea taxei intervine la data e!iterii facturii prev$ute
n le%islaia altui stat !e!bru la articolul ec9ivalent art. 0<< alin. ;08= sau) dup ca$) la data e!iterii autofacturii
prev$ute la art. 0<< alin. ;?= ori n cea de(a 0<(a $i a lunii ur!toare celei n care a intervenit faptul %enerator)
dac nu a fost e!is nicio factur2autofactur pn la data respectiv.
HHHHHHHHHHH
Art- 13)- 3 a fost modificat !rin !unctul 1*- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu 01-01-2013-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
17.
(1) Faptul generator n cazul unei livrri intracomunitare de bunuri i faptul generator n cazul unei achiziii
intracomunitare de bunuri intervin n acelai moment, respectiv n momentul livrrii de bunuri.
(2) Dac furnizorul opteaz pentru emiterea facturii anterior faptului generator de tax pentru livrarea
intracomunitar de bunuri efectuat n condiiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv n cazul ncasrii de
avansuri, exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare la beneficiar intervine la data emiterii facturii,
(3) Dac beneficiarul nu a primit o factur de la furnizor pn n a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc
faptul generator, are obligaia s emit autofactura prevzut la art. 155
1
alin. (1) din Codul fiscal. Pentru
determinarea taxei se utilizeaz cursul de schimb prevzut la art. 139
1
din Codul fiscal, respectiv cel din data
emiterii autofacturii. n situaia n care, ulterior emiterii autofacturii, beneficiarul primete factura de la furnizor, care
este emis la o dat anterioar datei autofacturii, acesta are obligaia de a ajusta baza de impozitare n funcie de
cursul de schimb n vigoare la data emiterii facturii de ctre furnizor.
Exemplul 1. Factura pentru livrarea intracomunitar este emis n luna urmtoare celei n care se efectueaz
livrarea.
"lt stat Ro!nia
Livrare intraco!unitar scutit de
T>"
"c9i$iie intraco!unitar supus T>"
#i taxabil
&ata livrrii6 *<.30.*305
&ata facturii6 0*.3*.*305
Faptul %enerator6 *<.30.*305 Faptul %enerator6 *<.30.*305
Gxi%ibilitatea6 0*.3*.*305 Gxi%ibilitatea6 0*.3*.*305
Livrarea este inclus n declaraia
recapitulativ #i n decontul de
T>" aferente lunii februarie *305.
Ac=izi+ia intracomunitar se
eviden+iaz %n declara+ia reca!itulativ
i %n decontul de .A aferente lunii
februarie 2013-
Exemplul 2. Factura pentru livrarea intracomunitar este emis n aceeai lun n care se efectueaz livrarea
intracomunitar.
"lt stat Ro!nia
Livrare intraco!unitar scutit de
T>"
"c9i$iie intraco!unitar supus T>"
#i taxabil
&ata livrrii6 *<.30.*305
&ata facturii6 *A.30.*305
Faptul %enerator6 *<.30.*305 Faptul %enerator6 *<.30.*305
Gxi%ibilitatea6 *A.30.*305 Gxi%ibilitatea6 *A.30.*305
Livrarea este inclus n declaraia
recapitulativ aferent lunii
ianuarie #i se evidenia$ n
decontul de T>" din luna ianuarie
*305.
"c9i$iia intraco!unitar este inclus
n declaraia recapitulativ aferent
lunii ianuarie #i se evidenia$ n
decontul de T>" din luna ianuarie
*305.
Faptul %enerator #i exi%ibilitatea pentru i!portul de bunuri
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 100- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -16, ( .-/ -n ca$ul n care) la i!port) bunurile sunt supuse taxelor va!ale) taxelor a%ricole sau altor taxe
co!unitare si!ilare) stabilite ca ur!are a unei politici co!une) faptul %enerator #i exi%ibilitatea taxei pe valoarea
adu%at intervin la data la care intervin faptul %enerator #i exi%ibilitatea respectivelor taxe co!unitare.
.0/ -n ca$ul n care) la i!port) bunurile nu sunt supuse taxelor co!unitare prev$ute la alin. ;0=) faptul %enerator
#i exi%ibilitatea taxei pe valoarea adu%at intervin la data la care ar interveni faptul %enerator #i exi%ibilitatea
acelor taxe co!unitare dac bunurile i!portate ar fi fost supuse unor astfel de taxe.
.1/ -n ca$ul n care) la i!port) bunurile sunt plasate ntr(un re%i! va!al special) prev$ut la art. 088 alin. ;0= lit.
a= #i d=) faptul %enerator #i exi%ibilitatea taxei intervin la data la care acestea ncetea$ a !ai fi plasate ntr(un
astfel de re%i!.
HHHHHHHHHHH
Art- 13*- a fost modificat !rin !unctul 100- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
17
1
.
(1) n sensul art. 136 alin. (1) din Codul fiscal, n cazul bunurilor plasate n regim de admitere temporar cu
exonerare parial de drepturi de import i n regim de transformare sub control vamal, regimuri care din punct de
vedere al TVA constituie importuri de bunuri care nu beneficiaz de scutire de la plata taxei pe valoarea adugat
conform art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, exigibilitatea TVA intervine atunci cnd intervine obligaia de plat a
taxelor vamale, taxelor agricole sau a altor taxe comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune aplicabile
bunurilor respective.
(2) n cazul n care bunurile plasate n regimurile prevzute la alin. (1) sunt scutite de taxe vamale, taxe agricole
sau alte taxe comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune, exigibilitatea TVA pentru importul bunurilor
respective intervine atunci cnd ar fi intervenit obligaia de plat a taxelor vamale, taxelor agricole sau a altor taxe
comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune aplicabile bunurilor respective, dac acestea ar fi fost
datorate.
CAPITOLUL ;II
Fa$a de i!po$itare
Fa$a de i!po$itare pentru livrri de bunuri #i prestri de servicii efectuate n interiorul rii
HHHHHHHHHHH
Art, -17, ( .-/ Fa$a de i!po$itare a taxei pe valoarea adu%at este constituit din6
a/ pentru livrri de bunuri #i prestri de servicii) altele dect cele prev$ute la lit. b= #i c=) din tot ceea ce
constituie contrapartida obinut sau care ur!ea$ a fi obinut de furni$or ori prestator din partea
cu!prtorului) beneficiarului sau a unui ter) inclusiv subveniile direct le%ate de preul acestor operaiuni7

22/01/2004 :
(1) Potrivit art. 137 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, subveniile primite de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul
comunitar sau de la bugetul asigurrilor sociale de stat, legate direct de preul bunurilor livrate i/sau al serviciilor
prestate, se includ n baza de impozitare. Exigibilitatea taxei pe valoarea adugat pentru aceste subvenii intervine
la data ncasrii lor de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul comunitar sau de la bugetul asigurrilor sociale de
stat. Se consider c subvenia este legat direct de pre dac se ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
a) subvenia este concret determinabil n preul bunurilor i/sau al serviciilor, respectiv este stabilit pe unitatea de
msur a bunurilor livrate i/sau a serviciilor prestate, n sume absolute sau procentual;
b) cumprtorii trebuie s beneficieze de subvenia acordat furnizorului/prestatorului, n sensul c preul
bunurilor/serviciilor achiziionate de acetia trebuie s fie mai mic dect preul la care aceleai produse/servicii s-ar
vinde/presta n absena subveniei.
(2) Nu se cuprind n baza de impozitare a taxei subveniile sau alocaiile primite de la bugetul de stat, de la bugetele
locale, de la bugetul comunitar sau de la bugetul asigurrilor sociale de stat, care nu ndeplinesc condiiile prevzute
la alin. (1), respectiv subveniile care sunt acordate pentru atingerea unor parametri de calitate, subveniile acordate
pentru acoperirea unor cheltuieli sau alte situaii similare.
(3) Baza de impozitare pentru uniformele de serviciu, echipamentul de lucru i/sau de protecie acordat angajailor
este constituit din contravaloarea care este suportat de angajai. Dac echipamentul de lucru i/sau de protecie
este acordat gratuit angajailor, operaiunea nu constituie livrare de bunuri n sensul art. 128 alin. (1) din Codul
fiscal. Pentru partea din contravaloarea uniformelor de serviciu, echipamentelor de lucru i/sau de protecie acordat
angajailor, care este suportat de angajator, acesta i pstreaz dreptul de deducere n condiiile art. 145 din
Codul fiscal.

n interpretarea i aplicarea unitar a art. 137 alin. (1) lit. a) i art. 140 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare, i a pct. 23 alin. (1) i (2) din titlul VI al Normelor metodologice de aplicare
a Codului fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru
livrrile taxabile de construcii i de terenuri, taxa pe valoarea adugat colectat aferent se determin n funcie
de voina prilor rezultat din contracte sau alte mijloace de prob administrate conform Ordonanei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dup cum
urmeaz:
a) prin aplicarea cotei de TVA la contravaloarea livrrii conform prevederilor pct. 23 alin. (1) din Normele
metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat", aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004,
cu modificrile i completrile ulterioare, n cazul n care rezult c:
1. prile au convenit c TVA nu este inclus n contravaloarea livrrii; sau
2. prile nu au convenit nimic cu privire la TVA;
b) prin aplicarea procedeului sutei mrite prevzut la pct. 23 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a
titlului VI "Taxa pe valoarea adugat", aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, n cazul n care rezult c prile au convenit c TVA este inclus n contravaloarea livrrii.

n interpretarea i aplicarea unitar a art. 137 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, i a pct. 18 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa
pe valoarea adugat", aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n vigoare pn la data
de 31 decembrie 2009, nu se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat subveniile pentru
mbuntirea calitii i igienei laptelui de vac, acordate n baza Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 123/2006
pentru aprobarea acordrii sprijinului financiar productorilor agricoli din sectorul vegetal, zootehnic, al
mbuntirilor funciare i al organizrii i sistematizrii teritoriului, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 125/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, n vigoare pn la data de 1 ianuarie 2011, i a Ordinului
ministrului agriculturii, pdurilor i dezvoltrii rurale nr. 850/2006 pentru aprobarea normelor metodologice privind
modul de acordare a sprijinului financiar pentru activitile din sectorul vegetal, zootehnic, al mbuntirilor funciare
i al organizrii i sistematizrii teritoriului, precum i condiiile de eligibilitate, cu modificrile i completrile
ulterioare.

n scopul aplicrii unitare a prevederilor art. 137 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, i ale pct. 18 alin. (1) lit. a) i b) din titlu VI din Normele metodologice de
aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, n vigoare n perioada 1 ianuarie 2007-31 decembrie 2009:
a) suma subveniei depinde de volumul bunurilor livrate/serviciilor prestate atunci cnd suma total a subveniei
acordate n cursul unei perioade stabilite de persoana care acord subvenia crete sau scade direct proporional cu
numrul de uniti de msur subvenionate, subvenia fiind acordat pe fiecare unitate de msur subvenionat;
b) se consider c suma subveniei poate fi determinat nainte de desfurarea activitii atunci cnd beneficiarul
subveniei cunoate nainte de prestarea serviciilor/livrarea bunurilor suma absolut sau procentual a subveniei
care va fi acordat pe fiecare unitate de msur subvenionat.
!/ pentru operaiunile prev$ute la art. 0*? alin. ;5= lit. c=) co!pensaia aferent7
c/ pentru operaiunile prev$ute la art. 0*? alin. ;8= #i ;<=) pentru transferul prev$ut la art. 0*? alin. ;03= #i
pentru ac9i$iiile intraco!unitare considerate ca fiind cu plat #i prev$ute la art. 053
0
alin. ;*= #i ;5=) preul de
cu!prare al bunurilor respective sau al unor bunuri si!ilare ori) n absena unor astfel de preuri de cu!prare)
preul de cost) stabilit la data livrrii. -n ca$ul n care bunurile repre$int active corporale fixe) ba$a de i!po$itare
se stabile#te confor! procedurii stabilite prin nor!e7

22/01/2004 :
(4) n sensul art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru active corporale fixe care constituie
livrare de bunuri conform art. 128 alin. (4) i (5) din Codul fiscal este constituit din valoarea de nregistrare n
contabilitate diminuat cu amortizarea contabil. Dac activele corporale fixe sunt complet amortizate, baza de
impozitare este zero.
)/ pentru operaiunile prev$ute la art. 0*A alin. ;8=) su!a c9eltuielilor efectuate de persoana i!po$abil pentru
reali$area prestrii de servicii7
e/ pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiarul este o persoan afiliat
furni$orului2prestatorului potrivit prevederilor art. 1 alin. ;0= pct. *0) ba$a de i!po$itare este considerat valoarea
de pia n ur!toarele situaii6
-, atunci cnd contrapartida este !ai !ic dect valoarea de pia) iar beneficiarul livrrii sau al prestrii nu are
drept co!plet de deducere n confor!itate cu prevederile art. 08<) 08<
0
#i 0817
0, atunci cnd contrapartida este !ai !ic dect valoarea de pia) iar furni$orul sau prestatorul nu are un drept
co!plet de deducere n confor!itate cu prevederile art. 08< #i 081 #i livrarea sau prestarea este scutit confor!
art. 0807
1, atunci cnd contrapartida este !ai !are dect valoarea de pia) iar furni$orul sau prestatorul nu are drept
co!plet de deducere n confor!itate cu prevederile art. 08< #i 081.
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost modificat !rin !unctul 4&- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
.-
-
/ -n sensul alin. ;0= lit. e=) valoare de pia nsea!n su!a total pe care) pentru obinerea bunurilor ori
serviciilor n cau$ la !o!entul respectiv) un client aflat n aceea#i etap de co!erciali$are la care are loc
livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui s o plteasc n condiii de concuren loial unui furni$or
ori prestator independent de pe teritoriul statului !e!bru n care livrarea sau prestarea este supus taxei. "tunci
cnd nu poate fi stabilit o livrare de bunuri sau o prestare de servicii co!parabil) valoare de pia nsea!n6
-, pentru bunuri) o su! care nu este !ai !ic dect preul de cu!prare al bunurilor sau al unor bunuri
si!ilare ori) n absena unui pre de cu!prare) preul de cost) stabilit la !o!entul livrrii7
0, pentru servicii) o su! care nu este !ai !ic dect costurile co!plete ale persoanei i!po$abile pentru
prestarea serviciului.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
1
< a fost introdus !rin !unctul 4(- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-

22/01/2004 :
(10) n sensul art. 137 alin. (1
1
) din Codul fiscal, atunci cnd poate fi stabilit o livrare de bunuri sau o prestare de
servicii comparabil, valoarea de pia a bunurilor livrate/serviciilor prestate se determin prin metodele prevzute
la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal.
.0/ Fa$a de i!po$itare cuprinde ur!toarele6
a/ i!po$itele #i taxele) dac prin le%e nu se prevede altfel) cu excepia taxei pe valoarea adu%at7

22/01/2004 :
(7) Orice cheltuieli cu impozitele i taxele datorate de o persoan impozabil n legtur cu o livrare de bunuri sau o
prestare de servicii, dac nu sunt incluse n preul bunurilor livrate ori al serviciilor prestate, ci sunt recuperate de la
clieni prin refacturare, se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat, potrivit prevederilor art. 137
alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. De exemplu, ecotaxa datorat potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr.
196/2005 privind Fondul pentru mediu, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 105/2006, cu modificrile
i completrile ulterioare, chiar dac nu este cuprins n preul bunurilor livrate, ci este facturat separat, se
cuprinde n baza impozabil.
!/ c9eltuielile accesorii) cu! sunt6 co!isioanele) c9eltuielile de a!balare) transport #i asi%urare) solicitate de
ctre furni$or2prestator cu!prtorului sau beneficiarului. C9eltuielile facturate de furni$orul de bunuri sau de
prestatorul de servicii cu!prtorului) care fac obiectul unui contract separat #i care sunt le%ate de livrrile de
bunuri sau de prestrile de servicii n cau$) se consider c9eltuieli accesorii.

22/01/2004 :
(8) n sensul art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaz
o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat, chiar dac
fac obiectul unui contract separat. Cheltuielile accesorii nu reprezint o tranzacie separat, ci sunt parte
component a livrrii/prestrii de care sunt legate, urmnd aceleai reguli referitoare, printre altele, la locul
livrrii/prestrii, cotele, scutirile ca i livrarea/prestarea de care sunt legate. Furnizorul/Prestatorul nu poate aplica
structura de comisionar prevzut la pct. 19 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii i nici pentru a refactura
cheltuieli cu impozite i taxe conform prevederilor alin. (7).
(9) Cheltuielile cu transportul bunurilor livrate intracomunitar sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare
sau de ambalare, se cuprind n baza impozabil a livrrii intracomunitare numai dac, potrivit prevederilor
contractuale, acestea cad n sarcina vnztorului.
.1/ Fa$a de i!po$itare nu cuprinde ur!toarele6
a/ rabaturile) re!i$ele) risturnele) sconturile #i alte reduceri de pre) acordate de furni$ori direct clienilor la data
exi%ibilitii taxei7

22/01/2004 :
(1) n sensul art. 137 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de
pre nu se cuprind n baza de impozitare a taxei dac sunt acordate de furnizor/prestator direct n beneficiul
clientului la momentul livrrii/prestrii i nu constituie, n fapt, remunerarea unui serviciu sau unei livrri. De
exemplu, un furnizor livreaz bunuri i, potrivit nelegerii dintre pri, furnizorul va acoperi orice cheltuieli cu
eventuale remedieri sau reparaii ale bunurilor livrate n condiiile n care aceste operaiuni sunt realizate de ctre
client. Furnizorul nu va putea considera c sumele necesare acoperirii acestor cheltuieli sunt considerate reduceri de
pre, acestea fiind n fapt remunerarea unui serviciu prestat de ctre client n contul su.
(2) n cazul reducerilor de pre acordate consumatorului final pe baz de cupoane valorice de ctre
productorii/distribuitorii de bunuri n cadrul unor campanii promoionale, se consider c aceste reduceri sunt
acordate i n beneficiul comercianilor care au acceptat aceste cupoane valorice de la consumatorii finali, chiar dac
n circuitul acestor bunuri de la productori/distribuitori la comerciani s-au interpus unul sau mai muli intermediari
cumprtori-revnztori. Cupoanele valorice trebuie s conin minimum urmtoarele elemente:
a) numele productorului/distribuitorului care acord reducerea de pre n scopuri promoionale;
b) produsul pentru care se face promoia;
c) valoarea reducerii acordate, n sum global, care conine i taxa pe valoarea adugat aferent reducerii, fr a
fi menionat distinct n cupon;
d) termenul de valabilitate a cuponului;
e) meniunea potrivit creia cupoanele pot fi utilizate numai n magazinele agreate n desfurarea promoiei n
cauz;
f) instruciunile privind utilizarea acestor cupoane;
g) denumirea societii specializate n administrarea cupoanelor valorice, dac este cazul.
!/ su!ele repre$entnd daune(interese) stabilite prin 9otrre +udectoreasc definitiv #i irevocabil)
penali$rile #i orice alte su!e solicitate pentru nendeplinirea total sau parial a obli%aiilor contractuale) dac
sunt percepute peste preurile #i2sau tarifele ne%ociate7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul 4'- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
c/ dobn$ile) percepute dup data livrrii sau prestrii) pentru pli cu ntr$iere7
)/ valoarea a!bala+elor care circul ntre furni$orii de !arf #i clieni) prin sc9i!b) fr facturare7

22/01/2004 :
(7) n sensul art. 137 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal, ambalajele care circul ntre furnizorii de marf i clieni prin
schimb, fr facturare, nu se includ n baza de impozitare a taxei, chiar dac beneficiarii nu dein cantitile de
ambalaje necesare efecturii schimbului i achit o garanie bneasc n schimbul ambalajelor primite. Pentru
vnzrile efectuate prin uniti care au obligaia utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale, suma garaniei
bneti ncasate pentru ambalaje se evideniaz distinct pe bonurile fiscale, fr tax. Restituirea garaniilor bneti
nu se reflect n documente fiscale.
(8) Persoanele care au primit ambalaje n schimbul unei garanii bneti au obligaia s comunice periodic
furnizorului de ambalaje, dar nu mai trziu de termenul legal pentru efectuarea inventarierii anuale, cantitile de
ambalaje scoase din eviden ca urmare a distrugerii, uzurii, lipsurilor sau altor cauze de aceeai natur. n termen
de 5 zile lucrtoare de la data comunicrii, furnizorii de ambalaje sunt obligai s factureze cu tax cantitile de
ambalaje respective. Dac garaniile sunt primite de la persoane fizice de ctre proprietarul ambalajelor, pe baza
evidenei vechimii garaniilor primite i nerestituite se va colecta taxa pentru ambalajele pentru care s-au ncasat
garanii mai vechi de un an calendaristic.
e/ su!ele ac9itate de o persoan i!po$abil n nu!ele #i n contul altei persoane #i care apoi se decontea$
acesteia) inclusiv atunci cnd locatorul asi%ur el nsu#i bunul care face obiectul unui contract de leasin% #i
refacturea$ locatarului costul exact al asi%urrii) astfel cu! s(a pronunat Curtea Guropean de Justiie n Cau$a
C(**8200 F/P Leasin% sp. $ o.o.) precu! #i su!ele ncasate de o persoan i!po$abil n nu!ele #i n contul
unei alte persoane.
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost modificat !rin !unctul 40- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-

22/01/2004 :
(5) n sensul art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, sumele ncasate n numele i n contul altei persoane, care nu
se cuprind n baza de impozitare, cuprind operaiuni precum:
a) cotizaii, onorarii, redevene, taxe sau alte pli ncasate n contul unei instituii publice, dac pentru acestea
instituia public nu este persoan impozabil n sensul art. 127 din Codul fiscal. n aceast categorie se cuprind,
printre altele, i taxa pentru serviciile de reclam i publicitate prevzut la art. 270 din Codul fiscal, taxa hotelier
prevzut la art. 278 din Codul fiscal, contribuia la Fondul cinematografic prevzut la art. 13 lit. d) din Ordonana
Guvernului nr. 39/2005 privind cinematografia, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 328/2006, cu
modificrile i completrile ulterioare, taxa asupra activitilor duntoare sntii, prevzut la art. 363 alin. (1)
lit. c) din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) sume ncasate n contul altei persoane, dac factura este emis de aceast alt persoan ctre un ter. Pentru
decontarea sumelor ncasate de la ter cu persoana care a emis factura, conform nelegerii dintre pri, pot fi
ntocmite facturi de decontare conform alin. (3).
(6) n cazul sumelor ncasate de persoana impozabil n contul altei persoane, dac persoana impozabil acioneaz
n nume propriu, respectiv emite facturi sau alte documente ctre clieni i primete facturi sau alte documente pe
numele su de la persoana n numele creia ncaseaz sumele, se aplic structura de comisionar prevzut la pct. 6
alin. (3) i (4) sau, dup caz, la pct. 7 alin. (2), chiar dac nu exist un contract de comision ntre pri.
Exemplul nr. 6: O companie B ncaseaz contravaloarea taxei radio TV de la clieni, pe care o vireaz apoi
companiilor de radio i televiziune. Aceast tax este menionat pe factura emis de compania B, alturi de
propriile sale livrri/prestri efectuate. ntruct taxa radio TV reprezint o operaiune scutit de TVA conform art.
141 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal, fiind efectuat de posturile publice de radio i televiziune, compania B va pstra
acelai regim la facturarea acestei taxe ctre clieni. Conform structurii de comisionar, posturile de radio i
televiziune vor factura ctre compania B serviciile pentru care aceasta a ncasat sumele n contul lor.

22/01/2004 :
(3) n sensul art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, sumele achitate de o persoan impozabil n numele i n
contul altei persoane impozabile reprezint sumele achitate de o persoan impozabil pentru facturi emise de diveri
furnizori/prestatori pe numele altei persoane i care apoi sunt recuperate de cel care le achit de la beneficiar.
Persoana care achit sume n numele i n contul altei persoane nu primete facturi pe numele su i nici nu emite
facturi pe numele su. Pentru recuperarea sumelor achitate n numele i n contul altei persoane se poate emite, n
mod opional, o factur de decontare de ctre persoana impozabil care a achitat respectivele facturi. n situaia n
care prile convin s i deconteze sumele achitate pe baza facturii de decontare, taxa nu va fi menionat distinct,
fiind inclus n totalul sumei de recuperat. Factura de decontare se transmite beneficiarului nsoit de factura
achitat n numele su. Persoana care a achitat facturile n numele altei persoane nu exercit dreptul de deducere
pentru sumele achitate, nu colecteaz taxa pe baza facturii de decontare i nu nregistreaz aceste sume n conturile
de cheltuieli, respectiv de venituri. Beneficiarul ale crui facturi au fost achitate de alt persoan i va deduce n
condiiile legii taxa pe baza facturii care a fost emis pe numele su de furnizori/prestatori, factura de decontare
fiind doar un document care se anexeaz la factura achitat.
Exemplul nr. 1: Persoana A emite o factur de servicii de transport ctre persoana B, dar factura lui A este pltit de
C n numele lui B. Pentru recuperarea de la B a sumelor pltite, C are posibilitatea s emit o factur de decontare,
dar care nu este obligatorie. B i va exercita dreptul de deducere a TVA n condiiile stabilite de lege pe baza facturii
emise de A, n timp ce o eventual factur de decontare de la C va fi doar ataat acestei facturi.
(4) n cazul n care se refactureaz cheltuieli efectuate pentru alt persoan, respectiv atunci cnd o persoan
impozabil primete o factur sau alt document pe numele su pentru livrri de bunuri/prestri de servicii/importuri
efectuate n beneficiul altei persoane i refactureaz contravaloarea respectivelor livrri/prestri/importuri, se aplic
structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) i (4) sau, dup caz, ale pct. 7 alin. (2). Totui,
structura de comisionar nu se aplic n situaia n care se aplic prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care
refactureaz cheltuieli nu este obligat s aib nscris n obiectul de activitate realizarea livrrilor/prestrilor pe care
le refactureaz. Spre deosebire de situaia prezentat la alin. (3), n cazul structurii de comisionar persoana
impozabil are dreptul la deducerea taxei aferente achiziiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, n condiiile
legii, i are obligaia de a colecta taxa pe valoarea adugat pentru operaiunile taxabile.
Exemplul nr. 2: Un furnizor A din Romnia realizeaz o livrare intracomunitar de bunuri ctre beneficiarul B din
Ungaria. Condiia de livrare este ex-works, prin urmare transportul este n sarcina cumprtorului, a lui B. Totui, B
l mandateaz pe A s angajeze o firm de transport, urmnd s i achite costul transportului. Transportatorul C
factureaz lui A serviciul de transport din Romnia n Ungaria, iar A, aplicnd structura de comisionar, va refactura
serviciul lui B. Se consider c A a primit i a prestat el nsui serviciul de transport. Acest serviciu de transport va fi
facturat de ctre C ctre A cu TVA, locul prestrii fiind n Romnia, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. A va
refactura transportul ctre B fr TVA, serviciul fiind neimpozabil n Romnia conform art. 133 alin. (2) din Codul
fiscal.
Exemplul nr. 3: O societate care deruleaz operaiuni imobiliare are ncheiate contracte de nchiriere pentru diverse
spaii dintr-un bun imobil. Pentru utilitile necesare, printre care electricitatea, apa, telefonul, sunt ncheiate
contracte pe numele societii imobiliare, dar acestea sunt furnizate n beneficiul direct al chiriailor. n cazul n care
prin contractul de nchiriere se stipuleaz distinct c plata utilitilor nu este inclus n preul chiriei, societatea
imobiliar poate aplica structura de comisionar pentru refacturarea acestor cheltuieli ctre chiriai.
Exemplul nr. 4: Societatea A din Frana i trimite angajaii n Romnia pentru negocierea unor contracte cu
parteneri din Romnia. Conform nelegerii dintre pri, facturile pentru cazare, transport local i alte cheltuieli
efectuate pentru angajaii trimii din Frana vor fi emise ctre partenerii din Romnia, acetia urmnd s i
recupereze sumele achitate prin refacturare ctre societatea A din Frana. Pentru fiecare cheltuial refacturat se va
avea n vedere n primul rnd locul prestrii serviciului i, dac locul este n Romnia, refacturarea se va face
aplicndu-se acelai regim ca i cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul n
Romnia, acolo unde este situat bunul imobil art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, i vor fi refacturate prin
aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de cltori au locul n Romnia, acolo unde sunt
efectiv prestate art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, i vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de
24%. n situaia n care factura de transport ar fi fost emis n luna iunie 2010 cu cota de 19%, dac refacturarea ar
avea loc n luna iulie 2010, cota de TVA aplicabil de ctre persoana impozabil din Romnia este de 24%. Se
consider c la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operaiunile refacturate intervine la data
emiterii facturii de ctre persoana care refactureaz cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura
operaiunilor refacturate.
Exemplul nr. 5: Societatea A ncheie un contract de proiectare a unui bun imobil cu societatea B. n contract se
stipuleaz c B va suporta cheltuielile de cazare, transport, mas, diurn etc. ale salariailor lui A care realizeaz
acest proiect. Pe factura emis A menioneaz separat costul proiectrii i costul aa-numitelor cheltuieli suportate
de B. n aceast situaie nu este vorba despre o refacturare de cheltuieli n sensul prevederilor pct. 19 alin. (4).
Toate cheltuielile de cazare, transport, mas, diurn etc., facturate de A lui B, sunt cheltuieli accesorii serviciilor de
proiectare i trebuie s urmeze aceleai reguli referitoare la locul prestrii, cotele sau regimul aplicabil ca i serviciul
de proiectare de care sunt legate, conform prevederilor pct. 18 alin. (8).
HHHHHHHHHHH
Art- 13&- a fost modificat !rin !unctul 101- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
"+ustarea ba$ei de i!po$itare
HHHHHHHHHHH
Art, -18, ( Fa$a de i!po$itare se reduce n ur!toarele situaii6
a/ n ca$ul desfiinrii totale sau pariale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii)
nainte de efectuarea acestora) dar pentru care au fost e!ise facturi n avans7
HHHHHHHHHHH
01-01-2014-
!/ n ca$ul refu$urilor totale sau pariale privind cantitatea) calitatea ori preurile bunurilor livrate sau ale
serviciilor prestate) precu! #i n ca$ul desfiinrii totale ori pariale a contractului pentru livrarea sau prestarea n
cau$ ca ur!are a unui acord scris ntre pri sau ca ur!are a unei 9otrri +udectore#ti definitive #i irevocabile
sau n ur!a unui arbitra+7
HHHHHHHHHHH
01-01-2014-
c/ n ca$ul n care rabaturile) re!i$ele) risturnele #i celelalte reduceri de pre prev$ute la art. 051 alin. ;5= lit. a=
sunt acordate dup livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor7
)/ n ca$ul n care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate ncasa din cau$a
fali!entului beneficiarului. "+ustarea este per!is ncepnd cu data pronunrii 9otrrii +udectore#ti de
nc9idere a procedurii prev$ute de Le%ea nr. ?<2*334 privind procedura insolvenei) 9otrre r!as definitiv #i
irevocabil7

1. Art. 138 lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
Soluie:
"
Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adugat la furnizori/prestatori, n baza prevederilor art. 138 lit.
d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, este permis numai n situaia n care data declarrii falimentului
beneficiarilor intervine dup data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile fiscale emise nainte de aceast dat,
dac contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate i taxa pe valoarea adugat aferent consemnate n aceste
facturi nu se poate ncasa din cauza falimentului beneficiarului.
n accepiunea Codului fiscal, data declarrii falimentului este data pronunrii hotrrii judectoreti finale de
nchidere a procedurii prevzute de Legea nr. 64/1995, hotrre rmas definitiv i irevocabil."
e/ n ca$ul n care cu!prtorii returnea$ a!bala+ele n care s(a expediat !arfa) pentru a!bala+ele care
circul prin facturare.
HHHHHHHHHHH
Art- 13(- a fost modificat !rin !unctul 102- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
20.
(1) n situaiile prevzute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri i/sau prestatorii de servicii i ajusteaz
baza impozabil a taxei dup efectuarea livrrii/prestrii sau dup facturarea livrrii/prestrii, chiar dac
livrarea/prestarea nu a fost efectuat, dar evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior
facturrii i nregistrrii taxei n evidenele persoanei impozabile. n acest scop furnizorii/prestatorii trebuie s emit
facturi cu valorile nscrise cu semnul minus cnd baza de impozitare se reduce sau, dup caz, fr semnul minus,
dac baza de impozitare se majoreaz, care vor fi transmise i beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplic i
pentru livrri intracomunitare.
(1
1
) n cazul n care persoanele obligate la aplicarea sistemului TVA la ncasare se afl n situaiile prevzute la alin.
(1), se aplic prevederile art. 134
2
alin. (10) i (11) din Codul fiscal. n acest scop furnizorii/prestatorii trebuie s
emit facturi cu valorile nscrise cu semnul minus, cnd baza de impozitare se reduce, ori, dup caz, fr semnul
minus, dac baza de impozitare se majoreaz, care vor fi transmise i beneficiarului, indiferent dac taxa aferent
este sau nu exigibil.
(2) Beneficiarii au obligaia s ajusteze dreptul de deducere exercitat iniial, potrivit prevederilor art. 148 alin. (1) lit.
b) i art. 149 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, numai pentru operaiunile prevzute la art. 138 lit. a) -c) i e) din
Codul fiscal. Prevederile acestui alineat se aplic i pentru achiziiile intracomunitare.
(2
1
) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul achiziiilor realizate de/de la persoanele obligate la aplicarea
sistemului TVA la ncasare, se aplic corespunztor prevederile art. 134
2
alin. (10) din Codul fiscal n situaiile
prevzute la art. 138 lit. a) -c) i e) din Codul fiscal. n situaia prevzut la art. 134
2
alin. (11) din Codul fiscal,
beneficiarii ajusteaz mai nti taxa neexigibil i doar n situaia n care nu mai exist diferene de tax neexigibil
pentru achiziiile efectuate de la furnizorul/prestatorul respectiv ajusteaz taxa deductibil.
Exemplu: Societatea A, care aplic sistemul TVA la ncasare, emite ctre beneficiarul B o factur pentru o livrare de
bunuri la data de 10 ianuarie 2013, n valoare de 5.000 lei plus TVA 1.200 lei, total factur 6.200 lei. TVA n sum
de 1.200 lei se nregistreaz n creditul contului 4428 TVA neexigibil. La data de 20 februarie 2013 ncaseaz
suma de 2.000 lei de la beneficiarul su. TVA aferent acestei ncasri se determin astfel: 2.000 x 24/124 = 387 lei
i se evideniaz n debitul contului 4428 TVA neexigibil i concomitent n creditul contului 4427 TVA colectat.
n data de 25 martie 2013, societatea A acord o reducere de pre beneficiarului B de 10% din contravaloarea
bunurilor livrate.
Societatea A emite o factur n care nscrie cu semnul minus baza de impozitare, respectiv 5.000 x 10/100 = 500
lei, i TVA aferent, respectiv 1.200 x 10/100 = 120 lei. Conform prevederilor art. 134
2
alin. (10) din Codul fiscal, n
luna martie 2013, societatea A va diminua TVA neexigibil n cuantum de 813 lei cu suma de 120 lei.
Beneficiarul B, la primirea facturii pentru reducerea de pre de la societatea A, va diminua TVA neexigibil n
cuantum de 813 lei cu suma de 120 lei.
Dac presupunem c la data de 20 februarie 2013 societatea A ar fi ncasat de la societatea B suma de 5.000 lei,
TVA aferent acestei ncasri se determin astfel: 5.000 x 24/124 = 968 lei i se evideniaz n debitul contului 4428
TVA neexigibil i concomitent n creditul contului 4427 TVA colectat. n data de 25 martie 2013, societatea A
acord o reducere de pre beneficiarului B de 25% din contravaloarea bunurilor livrate. Societatea A emite o factur
n care nscrie cu semnul minus baza de impozitare, respectiv 5.000 x 25/100 = 1.250 lei, i TVA aferent, respectiv
1.200 x 25/100 = 300 lei. Conform prevederilor art. 134
2
alin. (10) din Codul fiscal, n luna martie 2013, societatea
A va anula TVA neexigibil n cuantum de 232 lei i va diminua taxa colectat cu suma de 68 lei. n aceast situaie,
societatea B va anula TVA neexigibil de 232 lei i va diminua TVA dedus cu suma de 68 lei.
(3) Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adugat, prevzut la art. 138 lit. d) din Codul fiscal, este
permis numai n situaia n care data declarrii falimentului beneficiarilor a intervenit dup data de 1 ianuarie 2004,
inclusiv pentru facturile emise nainte de aceast dat, dac contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ori
taxa pe valoarea adugat aferent consemnat n aceste facturi nu se poate ncasa din cauza falimentului
beneficiarului, inclusiv n cazul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare n situaia n care falimentul
beneficiarului intervine dup cea de-a 90-a zi de la data emiterii facturii sau, dup caz, de la data termenului-limit
pentru emiterea acesteia. n cazul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare i falimentul beneficiarului
intervine nainte de cea de-a 90-a zi de la data emiterii facturii sau, dup caz, de la data termenului-limit pentru
emiterea acesteia, se aplic prevederile art. 134
2
alin. (10) lit. d) din Codul fiscal, respectiv se opereaz anularea
taxei neexigibile aferente livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii realizate.
(4) Reducerile de pre acordate de productorii/distribuitorii de bunuri pe baz de cupoane valorice n cadrul unor
campanii promoionale se reflect n facturi astfel:
a) facturile de reducere se ntocmesc direct de ctre productorii/distribuitorii de bunuri pe numele comercianilor
care au acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali, chiar dac iniial facturile de livrare a bunurilor pentru
care se acord aceste reduceri de pre au fost emise de productori/distribuitori ctre diveri intermediari
cumprtori-revnztori. La rubrica "Cumprtor" se nscriu datele de identificare ale cumprtorului care a acceptat
cupoanele valorice de la consumatorii finali;
b) n cazul n care productorii/distribuitorii de bunuri ncheie contracte cu societi specializate n administrarea
cupoanelor valorice, productorii/distribuitorii emit o singur factur cu semnul minus pentru valoarea reducerilor de
pre acordate n cursul unei luni i a taxei pe valoarea adugat aferente. Anexa la aceste facturi trebuie s conin
informaii din care s rezulte valoarea reducerilor de pre acordate de un productor/distribuitor pentru fiecare
comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica "Cumprtor" se vor nscrie datele de identificare ale societii
specializate n administrarea cupoanelor valorice. Societile specializate n administrarea cupoanelor valorice vor
emite ctre fiecare comerciant o singur factur cu semnul minus pentru toate bunurile n cauz, n care vor nscrie
valoarea reducerilor de pre acordate de productori/distribuitori n cursul unei luni i a taxei pe valoarea adugat
aferente. Anexa la aceste facturi trebuie s conin informaii din care s rezulte valoarea reducerilor de pre
acordate de un productor/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica "Furnizor" se vor
nscrie datele de identificare ale societii specializate n administrarea cupoanelor valorice.

Punere n aplicare Art. 138. prin Ghid Ghidul privind aplicarea sistemului TVA la ncasare din 19.11.20... din
19/11/2012 :
Comentarii:
Astfel cum rezult din normele metodologice, n situaii precum reduceri de preuri, anularea total sau parial a
unui contract, alte evenimente prevzute la art. 138 din Codul fiscal, care intervin ulterior facturrii, contribuabilii
vor emite facturi n care nscriu cu semnul minus baza impozabil i TVA aferent acestor operaiuni, chiar dac TVA
nu a devenit exigibil la data respectiv. Ca regul, att la beneficiar, ct i la furnizor/prestator se ajusteaz mai
nti taxa neexigibil i doar n situaia n care nu mai exist diferene de tax neexigibil se ajusteaz taxa colectat
la furnizor/prestator, respectiv taxa deductibil la beneficiar.
Fa$a de i!po$itare pentru ac9i$iiile intraco!unitare
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 4&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
Art, -18
-
, ( .-/ Pentru ac9i$iiile intraco!unitare de bunuri ba$a de i!po$itare se stabile#te pe ba$a acelora#i
ele!ente utili$ate confor! art. 051 pentru deter!inarea ba$ei de i!po$itare n ca$ul livrrii acelora#i bunuri n
interiorul rii. -n ca$ul unei ac9i$iii intraco!unitare de bunuri) confor! art. 053
0
alin. ;*= lit. a=) ba$a de i!po$itare
se deter!in n confor!itate cu prevederile art. 051 alin. ;0= lit. c= #i ale art. 051 alin. ;*=.
.0/ Fa$a de i!po$itare cuprinde #i acci$ele datorate sau ac9itate n Ro!nia de persoana care efectuea$
ac9i$iia intraco!unitar a unui produs supus acci$elor. "tunci cnd dup efectuarea ac9i$iiei intraco!unitare de
bunuri) persoana care a ac9i$iionat bunurile obine o ra!bursare a acci$elor ac9itate n statul !e!bru n care a
nceput expedierea sau transportul bunurilor) ba$a de i!po$itare a ac9i$iiei intraco!unitare efectuate n
Ro!nia se reduce corespun$tor.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
HHHHHHHHHHH
Art- 13(
1
- a fost modificat !rin !unctul 4&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-

1
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
21. n sensul art. 138
1
din Codul fiscal, baza de impozitare a achiziiei intracomunitare cuprinde elementele
prevzute la art. 137 alin. (2) din Codul fiscal i nu cuprinde elementele prevzute la art. 137 alin. (3) din Codul
fiscal i/sau, dup caz, se ajusteaz n conformitate cu prevederile art. 138 din Codul fiscal. Cheltuielile de transport
sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind n baza impozabil a bunurilor
achiziionate intracomunitar numai dac acestea cad n sarcina vnztorului conform contractului dintre pri.
Fa$a de i!po$itare pentru i!port
HHHHHHHHHHH
Art, -19, ( .-/ Fa$a de i!po$itare pentru i!portul de bunuri este valoarea n va! a bunurilor) stabilit confor!
le%islaiei va!ale n vi%oare) la care se adau% orice taxe) i!po$ite) co!isioane #i alte taxe datorate n afara
Ro!niei) precu! #i cele datorate ca ur!are a i!portului bunurilor n Ro!nia) cu excepia taxei pe valoarea
adu%at care ur!ea$ a fi perceput.
.0/ Fa$a de i!po$itare cuprinde c9eltuielile accesorii) precu! co!isioanele) c9eltuielile de a!balare) transport
#i asi%urare) care intervin pn la pri!ul loc de destinaie a bunurilor n Ro!nia) n !sura n care aceste
c9eltuieli nu au fost cuprinse n ba$a de i!po$itare stabilit confor! alin. ;0=) precu! #i cele care decur% din
transportul ctre alt loc de destinaie din Co!unitate) n ca$ul n care locul respectiv este cunoscut la !o!entul la
care intervine faptul %enerator. Pri!ul loc de destinaie a bunurilor l repre$int destinaia indicat n docu!entul
de transport sau n orice alt docu!ent n ba$a cruia bunurile sunt i!portate n Ro!nia ori) n absena unei
astfel de !eniuni) pri!ul loc de descrcare a bunurilor n Ro!nia.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul )0- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
.1/ Fa$a de i!po$itare nu cuprinde ele!entele prev$ute la art. 051 alin. ;5= lit. a= (d=.
HHHHHHHHHHH
Art- 13'- a fost modificat !rin !unctul 104- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
21
1
.
(1) n sensul art. 137 alin. (3) din Codul fiscal, baza de impozitare nu cuprinde elementele prevzute la art. 137 alin.
(3) lit. a) -d) din Codul fiscal, dac acestea sunt cunoscute n momentul n care intervine exigibilitatea taxei pentru
un import conform art. 136 din Codul fiscal.
(2) Baza de impozitare pentru importul de bunuri nu se ajusteaz n cazul modificrii ulterioare a elementelor care
au stat la baza determinrii valorii n vam a bunurilor, ca urmare a unor evenimente prevzute la art. 137 alin. (3)
lit. a) -d) din Codul fiscal, cu excepia situaiilor n care aceste modificri sunt cuprinse ntr-un document pentru
regularizarea situaiei emis de organele vamale.
(3) n cazul bunurilor care au fost achiziionate din afara Comunitii i nainte de a fi importate pe teritoriul
comunitar sunt supuse unor lucrri sau evaluri asupra bunurilor mobile corporale n afara Comunitii, pentru
evitarea dublei impozitri, atunci cnd beneficiarul serviciilor este o persoan impozabil stabilit n Romnia,
inclusiv o persoan juridic neimpozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal,
pentru serviciile prestate n afara Comunitii se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. Contravaloarea
acestor servicii nu va fi inclus n baza de impozitare a importului de bunuri. Ambalajele sau alte bunuri utilizate n
legtur direct cu bunurile asupra crora au fost realizate lucrrile sau bunurile ncorporate n acestea sunt
accesorii serviciilor realizate i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului prestat.
Baza de impozitare a taxei pentru aceste servicii va cuprinde i eventualele taxe, impozite, prelevri care sunt
percepute pentru importul bunurilor accesorii serviciilor.
(4) Atunci cnd beneficiarul serviciilor prevzute la alin. (3) prestate n afara Comunitii este o persoan
neimpozabil, inclusiv persoana juridic neimpozabil care nu este nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153
sau 153
1
din Codul fiscal, baza de impozitare a importului va cuprinde i valoarea serviciilor prestate n afara
Comunitii, la care se adaug elementele care nu sunt deja cuprinse n aceast valoare, conform art. 139 alin. (2)
din Codul fiscal.
Cursul de sc9i!b valutar
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 10)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -19
-
, ( .-/ &ac ele!entele folosite la stabilirea ba$ei de i!po$itare a unui i!port de bunuri se expri! n
valut) cursul de sc9i!b valutar se stabile#te confor! prevederilor co!unitare care re%le!entea$ calculul valorii
n va!.
.0/ &ac ele!entele folosite pentru stabilirea ba$ei de i!po$itare a unei operaiuni) alta dect i!portul de
bunuri) se expri! n valut) cursul de sc9i!b care se aplic este ulti!ul curs de sc9i!b co!unicat de Fanca
:aional a Ro!niei sau ulti!ul curs de sc9i!b publicat de Fanca Central Guropean ori cursul de sc9i!b
utili$at de banca prin care se efectuea$ decontrile) valabil la data la care intervine exi%ibilitatea taxei pentru
operaiunea n cau$) iar) n ca$ul operaiunilor suspuse siste!ului T>" la ncasare prev$ut la art. 058
*
alin. ;5= (
;?=) la data la care ar fi intervenit exi%ibilitatea taxei pentru operaiunea n cau$ dac nu ar fi fost supus
siste!ului T>" la ncasare. -n situaia n care se utili$ea$ cursul de sc9i!b publicat de Fanca Central
Guropean) conversia ntre !onede) altele dect !oneda euro) se reali$ea$ prin inter!ediul cursului de sc9i!b
al !onedei euro pentru fiecare dintre !onede. -n contractele nc9eiate ntre pri trebuie !enionat dac pentru
decontri va fi utili$at cursul de sc9i!b al unei bnci co!erciale) n ca$ contrar aplicndu(se cursul de sc9i!b
co!unicat de Fanca :aional a Ro!niei sau cursul de sc9i!b publicat de Fanca Central Guropean.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 1&- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-
HHHHHHHHHHH
Art- 13'
1
- a fost introdus !rin !unctul 10)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

1
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
22.
1
alin. (2) din Codul fiscal, prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naional a
Romniei se nelege cursul de schimb comunicat de respectiva banc n ziua anterioar i care este valabil pentru
operaiunile care se vor desfura n ziua urmtoare.
1
alin. (2) din Codul fiscal, n cazul emiterii de facturi nainte de livrarea de bunuri sau
prestarea de servicii ori de ncasarea unui avans, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de
impozitare a taxei pe valoarea adugat la data emiterii acestor facturi va rmne neschimbat la data definitivrii
operaiunii, respectiv la data regularizrii operaiunii, inclusiv n cazul operaiunilor pentru care se aplic sistemul
TVA la ncasare. n cazul ncasrii de avansuri pentru care factura este emis ulterior ncasrii avansului, cursul de
schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adugat la data ncasrii
avansurilor va rmne neschimbat la data definitivrii operaiunii, respectiv atunci cnd se fac regularizrile
avansurilor ncasate.
Exemplul nr. 1: n luna august 2010, o persoan impozabil A nregistrat n scopuri de TVA potrivit art. 153 din
Codul fiscal ncaseaz 1.000 euro drept avans pentru livrarea n interiorul rii a unui automobil de la o alt societate
B; A va emite o factur ctre B la cursul de 4, 2 lei/euro, valabil la data ncasrii avansului.
Baza de impozitare a TVA: 1.000 euro x 4,2 lei/euro = 4.200 lei.
Taxa pe valoarea adugat aferent avansului: 4.200 lei x 24% = 1.008 lei.
Dup o perioad de 3 luni are loc livrarea automobilului, care cost 5.000 euro. Cursul din data livrrii bunului este
de 4,3 lei/euro. La data livrrii se vor storna avansul i taxa pe valoarea adugat aferent acestuia, respectiv 4.200
lei i 1.008 lei, cu semnul minus.
Baza de impozitare a TVA pentru livrare se determin astfel:
(1.000 euro x 4,2 lei/euro) + (4.000 euro x 4,3 lei/euro) = 21.400 lei.
Taxa pe valoarea adugat aferent livrrii se determin astfel:
21.400 lei x 24% = 5.136 lei.
Exemplul nr. 2: Compania A ncaseaz n luna iunie 2010 un avans de 2.000 euro pentru livrarea n interiorul rii a
unui utilaj ctre clientul su B. Livrarea utilajului are loc n cursul lunii iulie la preul de 6.000 euro.
A va emite o factur pentru avansul de 2.000 euro ctre B la cursul de 4,1 lei/euro, valabil la data ncasrii
avansului n luna iunie.
Baza de impozitare a TVA pentru avans: 2.000 euro x 4,1 lei/euro = 8.200 lei.
Taxa pe valoarea adugat aferent avansului: 8.200 lei x 19% = 1.558 lei.
n luna iulie, la livrarea utilajului se regularizeaz avansul facturat, inclusiv cota de tax pe valoarea adugat ca
urmare a modificrii cotei standard la 1 iulie 2010. Cursul din data livrrii bunului este de 4,3 lei/euro. Regularizrile
efectuate, inclusiv regularizarea cotei de TVA:
Stornarea avansului, inclusiv a taxei pe valoarea adugat aferente acestuia, respectiv 8.200 lei i 1.558 lei, cu
semnul minus.
Baza de impozitare a livrrii: (2.000 euro x 4,1 lei/euro) + (4.000 euro x 4,3 lei/euro) = 8.200 lei + 17.200 lei =
25.400 lei.
Taxa pe valoarea adugat aferent livrrii: 25.400 lei x 24% = 6.096 lei.
Exemplul nr. 3: Compania A livreaz bunuri n valoare de 7.000 euro ctre compania B, la data de 20 februarie
2013. Compania A aplic sistemul TVA la ncasare, iar factura este emis la data de 10 martie 2013. Cursul de
schimb valutar valabil n data de 20 februarie 2013 este de 4,5 lei/euro. Societatea A ncaseaz contravaloarea
integral a facturii n data de 15 mai 2013, la cursul de 4,4 lei/euro. Societatea A va nregistra ca tax neexigibil
aferent livrrii suma de 7.560 lei, calculat astfel:
- baza impozabil: 7.000 euro x 4,5 lei/euro = 31.500 lei;
- TVA neexigibil aferent livrrii: 31.500 lei x 24% = 7.560 lei.
Exigibilitatea TVA aferente livrrii intervine la data ncasrii, respectiv 15 mai 2013, dat la care societatea A trebuie
s colecteze TVA n sum de 7.560 lei.
(3) Pentru livrri de bunuri sau prestri de servicii n interiorul rii, contractate n valut cu decontare n lei la cursul
de schimb din data plii, diferenele de curs dintre cursul de schimb menionat n factura ntocmit conform alin. (1)
i cursul de schimb utilizat la data ncasrii nu sunt considerate diferene de pre i nu se emite o factur n acest
sens.
(4) n cazul achiziiilor intracomunitare de bunuri, cursul de schimb utilizat pentru determinarea n lei a bazei
impozabile a taxei este cursul din data exigibilitii taxei, astfel cum este stabilit la art. 135 din Codul fiscal,
indiferent de data la care sunt sau vor fi recepionate bunurile.
(5) n cazul livrrilor intracomunitare de bunuri scutite de tax conform art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, cursul de
schimb utilizat pentru determinarea n lei a bazei impozabile a taxei este cursul din data exigibilitii taxei, astfel
cum este stabilit la art. 134
3
din Codul fiscal, indiferent de data la care sunt sau vor fi livrate bunurile.
(6) Pentru operaiunile n interiorul rii, dac baza impozabil este stabilit n valut, transformarea n lei se va
efectua la cursul din data la care intervine exigibilitatea taxei, conform prevederilor art. 134-134
2
alin. (1) i (2) din
Codul fiscal. Prin excepie, n cazul operaiunilor supuse sistemului TVA la ncasare prevzut la art. 134
2
alin. (3) -
(8), transformarea n lei se efectueaz la cursul din data la care ar fi intervenit exigibilitatea taxei pentru
operaiunea n cauz dac nu ar fi fost supus sistemului TVA la ncasare, respectiv conform prevederilor art. 134-
134
2
alin. (1) i (2) din Codul fiscal.
(7) Prevederile primei teze a alin. (6) se aplic i pentru serviciile prestate ctre persoane stabilite n Comunitate ori
n afara Comunitii, precum i pentru serviciile achiziionate de la prestatori stabilii n Comunitate sau n afara
Comunitii, precum i n cazul livrrilor de bunuri care nu au locul n Romnia conform art. 132, efectuate de
persoane impozabile stabilite n Romnia, sau al achiziiilor de bunuri care au locul n Romnia i pentru care
beneficiarul este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal.

1
. prin Ghid Ghidul privind aplicarea sistemului TVA la ncasare din 19.11.20... din
19/11/2012 :
Comentarii:
La data emiterii unei facturi pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, n cazul n care baza impozabil
este stabilit n valut, aceasta trebuie convertit n lei la cursul de schimb din data exigibilitii TVA. n cazul
operaiunilor supuse TVA la ncasare, deoarece la data emiterii facturii este posibil ca taxa s nu fie nc exigibil,
nefiind ncasat, a fost necesar stabilirea unei reguli pentru a determina TVA aferent operaiunii respective, chiar
dac taxa este neexigibil. Regula este stabilit de Codul fiscal i prevede c se va aplica acelai curs de schimb
valutar pentru conversie ca i n situaia n care operaiunea nu ar fi fost supus TVA la ncasare. Prin normele
metodologice s-a exemplificat aceast prevedere legal.
CAPITOLUL ;III
Cotele de tax
Cotele
HHHHHHHHHHH
Art, -2:, ( .-/ Cota standard este de *8C #i se aplic asupra ba$ei de i!po$itare pentru operaiunile
i!po$abile care nu sunt scutite de tax sau care nu sunt supuse cotelor reduse.
HHHHHHHHHHH
01-0&-2010-

22/01/2004 :
(1) Taxa se determin prin aplicarea cotei standard sau a cotelor reduse asupra bazei de impozitare determinate
potrivit legii.
(2) Se aplic procedeul sutei mrite pentru determinarea sumei taxei, respectiv 24 x 100/124 n cazul cotei standard
i 9 x 100/109 sau 5 x 100/105 n cazul cotelor reduse, atunci cnd preul de vnzare include i taxa. De regul,
preul include taxa n cazul livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii direct ctre populaie, pentru care nu este
necesar emiterea unei facturi potrivit art. 155 alin. (9) din Codul fiscal, precum i n orice situaie n care prin
natura operaiunii sau conform prevederilor contractuale preul include i taxa.
.0/ Cota redus de AC se aplic asupra ba$ei de i!po$itare pentru ur!toarele prestri de servicii #i2sau livrri
de bunuri6
a/ serviciile constnd n per!iterea accesului la castele) !u$ee) case !e!oriale) !onu!ente istorice)
!onu!ente de ar9itectur #i ar9eolo%ice) %rdini $oolo%ice #i botanice) tr%uri) expo$iii #i eveni!ente culturale)
cine!ato%rafe) altele dect cele scutite confor! art. 080 alin. ;0= lit. !=7
!/ livrarea de !anuale #colare) cri) $iare #i reviste) cu excepia celor destinate exclusiv sau n principal
publicitii7

22/01/2004 :
(3) Cota redus de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal se aplic pentru livrarea de manuale
colare, cri, ziare i reviste, inclusiv pentru cele nregistrate pe suport electromagnetic sau pe alte tipuri de
suporturi. Crile i manualele colare sunt tipriturile care au cod ISBN, indiferent de suportul pe care sunt livrate.
iarele i revistele sunt orice tiprituri care au cod ISSN, indiferent de suportul pe care sunt livrate. Nu se aplic
cota redus a taxei pe valoarea adugat pentru livrarea de cri, ziare i reviste care sunt destinate n principal sau
exclusiv publicitii. Prin n principal se nelege c mai mult de jumtate din coninutul crii, ziarului sau revistei
este destinat publicitii. De asemenea, nu se aplic cota redus a taxei pentru livrarea de cri, ziare i reviste, n
cazul n care acestea sunt furnizate pe cale electronic, operaiunile fiind considerate prestri de servicii, conform
art. 7 alin. (2) din Regulamentul de punere n aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de
stabilire a msurilor de punere n aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea
adugat.
c/ livrarea de prote$e #i accesorii ale acestora) cu excepia prote$elor dentare7

22/01/2004 :
(4) Cota redus de tax de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal se aplic pentru protezele
medicale i accesoriile acestora, exclusiv protezele dentare care sunt scutite de taxa pe valoarea adugat, n
condiiile prevzute la art. 141 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Proteza medical este un dispozitiv medical destinat
utilizrii personale exclusive care amplific, restabilete sau nlocuiete zone din esuturile moi ori dure, precum i
funcii ale organismului uman; acest dispozitiv poate fi intern, extern sau att intern, ct i extern. Accesoriul unei
proteze este un articol care este prevzut n mod special de ctre productor pentru a fi utilizat mpreun cu proteza
medical.
)/ livrarea de produse ortopedice7

22/01/2004 :
(5) Cota redus de tax de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal se aplic pentru produsele
ortopedice. Sunt produse ortopedice protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau nlocuirea esuturilor moi
ori dure, precum i a unor funcii ale sistemului osteoarticular, ortezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor
structurale i funcionale ale sistemului neuromuscular i scheletic, precum i nclmintea ortopedic realizat la
recomandarea medicului de specialitate, mijloacele i dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante i/sau
alte vehicule similare pentru invalizi, pri i/sau accesorii de fotolii rulante ori de vehicule similare pentru invalizi.
e/ livrarea de !edica!ente de u$ u!an #i veterinar7
(/ ca$area n cadrul sectorului 9otelier sau al sectoarelor cu funcie si!ilar) inclusiv nc9irierea terenurilor
a!ena+ate pentru ca!pin%.

22/01/2004 :
(6) Cota redus de tax de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal se aplic pentru cazarea n cadrul
sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping.
n situaia n care costul micului dejun este inclus n preul de cazare, cota redus se aplic asupra preului de
cazare, fr a se defalca separat micul dejun. Orice persoan care acioneaz n condiiile prevzute la pct. 7 alin.
(1) sau care intermediaz astfel de operaiuni n nume propriu, dar n contul altei persoane, potrivit art. 129 alin. (2)
din Codul fiscal, aplic cota de 9% a taxei, cu excepia situaiilor n care este obligatorie aplicarea regimului special
de tax pentru agenii de turism, prevzut la art. 152
1
din Codul fiscal.
4/ livrarea ur!toarelor bunuri6
-, toate sorti!entele de pine) precu! #i ur!toarele specialiti de panificaie6 cornuri) c9ifle) batoane) covri%i)
!iniba%9ete) fran$elue #i !pletituri) care se ncadrea$ n %rupa produse de brutrie la codul C"G:2CP'"
03107

Art. 1. - (1) n sensul art. 140 alin. (2) lit. g) pct. 1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare:
a) prin pine se nelege produsul preparat dintr-un aluat obinut din diferite sortimente de fin, utilizate n
amestec ori singure, cu sau fr alte ingrediente, frmntat cu ap, afnat prin fermentaia drojdiei i precopt/copt,
inclusiv n stare congelat, dar la care nu s-au adugat miere, ou, brnz sau fructe i care are un coninut de
zahr n substan uscat de maximum 5% din greutate i grsimi n substan uscat de maximum 5% din
greutate;
b) prin cornuri, chifle, batoane, covrigi, minibaghete, franzelue i mpletituri, care se ncadreaz n grupa produse
de brutrie la codul CAEN/CPSA 1071, se nelege produsele de panificaie care au compoziia pinii, astfel cum este
definit la lit. a).
(2) Produsele prevzute la alin. (1) lit. b) cu umplutur de orice fel nu se ncadreaz n categoria produselor de
panificaie prevzute la art. 140 alin. (2) lit. g) pct. 1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
(3) Covrigii se ncadreaz n prevederile art. 140 alin. (2) lit. g) pct. 1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, indiferent de gramaj i indiferent dac sunt sau nu afnai prin fermentaia drojdiei.
0, fin alb de %ru) fin se!ialb de %ru) fin nea%r de %ru #i fin de secar) care se ncadrea$ la
codul C"G:2CP'" 03407
1, triticu! spelta) %ru co!un #i !eslin) care se ncadrea$ la codul :C 0330 AA 33) #i secar) care se
ncadrea$ la codul :C 033* A3 33) prev$ute n anexa la Re%ula!entul ;CGG= nr. *.4<?2?1 al Consiliului din *5
iulie 0A?1 privind :o!enclatura tarifar #i statistic #i Tariful >a!al Co!un) astfel cu! a fost !odificat prin
Re%ula!entul de punere n aplicare ;BG= nr. A*12*30* al Co!isiei din A octo!brie *30*.
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost introdus !rin !unctul (- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul *- din /rdonan+ de urgen+ nr- 200/200( %nce!2nd cu
1)-12-200(-
.0
-
/ Cota redus de <C se aplic asupra ba$ei de i!po$itare pentru livrarea locuinelor ca parte a politicii
sociale) inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construit locuina include #i a!prenta la
sol a locuinei. -n sensul pre$entului titlu) prin locuin livrat ca parte a politicii sociale se nele%e6
a/ livrarea de cldiri) inclusiv a terenului pe care sunt construite) destinate a fi utili$ate drept c!ine de btrni
#i de pensionari7
!/ livrarea de cldiri) inclusiv a terenului pe care sunt construite) destinate a fi utili$ate drept case de copii #i
centre de recuperare #i reabilitare pentru !inori cu 9andicap7
c/ livrarea de locuine care au o suprafa util de !axi!u! 0*3 !
*
) exclusiv anexele %ospodre#ti) a cror
valoare) inclusiv a terenului pe care sunt construite) nu dep#e#te su!a de 5?3.333 lei) exclusiv taxa pe valoarea
adu%at) ac9i$iionate de orice persoan necstorit sau fa!ilie. 'uprafaa util a locuinei este cea definit
prin Le%ea locuinei nr. 00820AA4) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare. "nexele %ospodre#ti
sunt cele definite prin Le%ea nr. <320AA0 privind autori$area executrii lucrrilor de construcii) republicat) cu
!odificrile #i co!pletrile ulterioare. Cota redus se aplic nu!ai n ca$ul locuinelor care n !o!entul vn$rii
pot fi locuite ca atare #i dac terenul pe care este construit locuina nu dep#e#te suprafaa de *<3 !
*
) inclusiv
a!prenta la sol a locuinei) n ca$ul caselor de locuit individuale. -n ca$ul i!obilelor care au !ai !ult de dou
locuine) cota indivi$ a terenului aferent fiecrei locuine nu poate dep#i suprafaa de *<3 !
*
) inclusiv a!prenta
la sol aferent fiecrei locuine. .rice persoan necstorit sau fa!ilie poate ac9i$iiona o sin%ur locuin cu
cota redus de <C) respectiv6
-, n ca$ul persoanelor necstorite) s nu fi deinut #i s nu dein nicio locuin n proprietate pe care au
ac9i$iionat(o cu cota de <C7
0, n ca$ul fa!iliilor) soul sau soia s nu fi deinut #i s nu dein) fiecare sau !preun) nicio locuin n
proprietate pe care a2au ac9i$iionat(o cu cota de <C7

22/01/2004 :
(8) n aplicarea art. 140 alin. (2
1
) lit. c) din Codul fiscal, prin locuin se nelege construcia alctuit din una sau
mai multe camere de locuit, cu dependinele, dotrile i utilitile necesare, care, la data livrrii, satisface cerinele
de locuit ale unei persoane ori familii.
1
) lit. c) din Codul fiscal, suprafaa util a locuinei de 120 mp nu include anexele
gospodreti. Suprafaa terenului pe care este construit locuina, precum i suprafaa util a locuinei, prevzute la
art. 140 alin. (2
1
) lit. c) din Codul fiscal, trebuie s fie nscrise n documentaia cadastral anexat la actul de
vnzare-cumprare ncheiat n condiiile legii. Valoarea-limit de 380.000 lei prevzut la art. 140 alin. (2
1
) lit. c) din
Codul fiscal cuprinde valoarea locuinei, inclusiv valoarea cotelor indivize din prile comune ale imobilului i a
anexelor gospodreti i, dup caz, a terenului pe care este construit locuina, dar exclude unele drepturi de
servitute legate de locuina respectiv. n calculul suprafeei maxime de 250 mp, prevzute la art. 140 alin. (2
1
) lit.
c) din Codul fiscal, se cuprind i suprafeele anexelor gospodreti, precum i cotele indivize din orice alte suprafee
dobndite mpreun cu locuina, chiar dac se afl la numere cadastrale diferite.
(10) n vederea ndeplinirii condiiei prevzute la art. 140 alin. (2
1
) lit. c) pct. 1 i 2 din Codul fiscal, cumprtorul va
pune la dispoziia vnztorului, nainte sau n momentul livrrii bunului imobil, o declaraie pe propria rspundere,
autentificat de un notar, din care s rezulte c sunt ndeplinite condiiile stabilite la art. 140 alin. (2
1
) lit. c) pct. 1 i
2 din Codul fiscal, care va fi pstrat de vnztor pentru justificarea aplicrii cotei reduse de TVA de 5%.
)/ livrarea de cldiri) inclusiv a terenului pe care sunt construite) ctre pri!rii n vederea atribuirii de ctre
acestea cu c9irie subvenionat unor persoane sau fa!ilii a cror situaie econo!ic nu le per!ite accesul la o
locuin n proprietate sau nc9irierea unei locuine n condiiile pieei.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
1
< a fost introdus !rin !unctul &- din /rdonan+ de urgen+ nr- 200/200( %nce!2nd cu
1)-12-200(-

22/01/2004 :
(7) Cota redus de tax de 5% prevzut la art. 140 alin. (2
1
) din Codul fiscal se aplic numai pentru livrarea, astfel
cum este definit la art. 128 alin. (1) din Codul fiscal, a locuinelor ca parte a politicii sociale, respectiv pentru
transferul dreptului de a dispune ca i un proprietar de bunurile prevzute la art. 140 alin. (2
1
) lit. a) -d) din Codul
fiscal. Pentru livrrile prevzute la art. 140 alin. (2
1
) lit. a), b) i d) din Codul fiscal, cota redus de TVA de 5% se
aplic inclusiv pentru terenul pe care este construit locuina.
(11) Persoanele impozabile care livreaz locuine vor aplica cota de 5% inclusiv pentru avansurile aferente acestor
livrri, dac din contractele ncheiate rezult c la momentul livrrii vor fi ndeplinite toate condiiile impuse de art.
140 alin. (2
1
) lit. c) din Codul fiscal i sunt n posesia declaraiei prevzute la alin. (10). n situaia n care avansurile
au fost facturate prin aplicarea cotei de 19% ori, dup caz, de 24%, datorit neprezentrii de ctre cumprtor a
declaraiei prevzute la alin. (10) sau din alte motive obiective, la livrarea bunului imobil se pot efectua regularizrile
prevzute la art. 140 alin. (4) din Codul fiscal n vederea aplicrii cotei de 5%, dac toate condiiile impuse de art.
140 alin. (2
1
) lit. c) din Codul fiscal, astfel cum sunt detaliate i de prezentele norme metodologice, sunt ndeplinite
la data livrrii.
(12) Pentru cldirile prevzute la art. 140 alin. (2
1
) lit. a), b) i d) din Codul fiscal, cumprtorul va pune la
dispoziia vnztorului o declaraie pe propria rspundere, autentificat de un notar, din care s rezulte c va utiliza
aceste cldiri conform destinaiei prevzute de lege, care va fi pstrat de vnztor pentru justificarea aplicrii cotei
reduse de TVA de 5%. Declaraia trebuie prezentat nainte sau n momentul livrrii locuinei.
.1/ Cota aplicabil este cea n vi%oare la data la care intervine faptul %enerator) cu excepia ca$urilor prev$ute
la art. 058
*
alin. ;*=) pentru care se aplic cota n vi%oare la data exi%ibilitii taxei.

Punere n aplicare prin Ghid Ghidul privind aplicarea sistemului TVA la ncasare din 19.11.20... din 19/11/2012 :
Comentarii:
Prin Codul fiscal au fost stabilite reguli de aplicare a cotei de TVA, inclusiv n situaia n care ar aprea modificri
legislative de schimbare a cotei de TVA.
n cazul operaiunilor supuse TVA la ncasare, dac factura este emis nainte de data livrrii/prestrii, nu exist nici
fapt generator de tax i nici exigibilitate dac factura nu este ncasat. Din acest motiv, prin lege au fost stabilite
reguli de determinare a cotei aplicabile la data emiterii unei facturi pentru operaiuni supuse TVA la ncasare, care
sunt redate la art. 140 alin. (31) din Codul fiscal. n ce privete situaia n care se schimb cotele de TVA, n
principiu regula este aceeai ca n cazul operaiunilor supuse regimului normal de exigibilitate, respectiv orice factur
emis nainte de data livrrii/prestrii va fi regularizat pentru a se aplica cota n vigoare la data livrrii/prestrii.
.1
-
/ -n ca$ul operaiunilor supuse siste!ului T>" la ncasare) cota aplicabil este cea n vi%oare la data la care
intervine faptul %enerator) cu excepia situaiilor n care este e!is o factur sau este ncasat un avans) nainte de
data livrrii2prestrii) pentru care se aplic cota n vi%oare la data la care a fost e!is factura ori la data la care a
fost ncasat avansul.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43
1
< a fost introdus !rin !unctul 1(- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-

Comentarii:
.2/ -n ca$ul sc9i!brii cotei se va proceda la re%ulari$are pentru a se aplica cota n vi%oare la data livrrii de
bunuri sau prestrii de servicii) pentru ca$urile prev$ute la art. 058
*
alin. ;*=) precu! #i n situaia prev$ut la
alin. ;5
0
=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul 1'- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-

22/01/2004 :
23
1
.
(1) n cazul achiziiilor intracomunitare de bunuri nu se fac regularizri n situaia modificrii cotelor de TVA, n
sensul aplicrii cotei de TVA de la data faptului generator de tax, cota aplicabil fiind cea n vigoare la data la care
intervine exigibilitatea taxei.
(2) Pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii, inclusiv n cazul n care beneficiarul are obligaia plii taxei
potrivit art. 160 sau art. 150 alin. (2), (3), (5) i (6) din Codul fiscal, n situaia modificrilor de cote se aplic
regularizrile prevzute la art. 140 alin. (4) din Codul fiscal.
Exemplul nr. 1: O societate de construcii ntocmete situaia de lucrri n cursul lunii iunie, pentru lucrrile efectuate
n lunile mai i iunie. Contractul prevede c situaia de lucrri trebuie acceptat de beneficiar. Beneficiarul accept
situaia de lucrri n luna iulie 2010. Faptul generator de tax, respectiv data la care se consider serviciul prestat,
intervine la data acceptrii situaiei de lucrri de ctre beneficiar, potrivit prevederilor art. 134
1
alin. (7) din Codul
fiscal. n consecin, cota aplicabil pentru ntreaga contravaloare a serviciilor acceptate de beneficiar este de 24%,
cota n vigoare la data faptului generator de tax. n situaia n care anterior emiterii situaiei de lucrri au fost
emise facturi de avans cu cota de 19%, dup data de 1 iulie 2010 avansurile respective se regularizeaz prin
aplicarea cotei de 24%.
Exemplul nr. 2: O societate de furnizare a energiei electrice are ncheiate contracte cu persoane fizice i cu persoane
juridice:
A. Pentru categoria de consumatori casnici, n contractul de furnizare se prevede c societatea factureaz energia
electric furnizat la valoarea indexului comunicat de client lunar n intervalul 1-10 al fiecrei luni. Dup
comunicarea indexului pentru energia electric consumat, societatea de furnizare emite factura n luna urmtoare
celei n care a fost comunicat indexul de ctre client. Faptul generator intervine la data la care societatea de
distribuie emite factura potrivit art. 134
1
alin. (8) din Codul fiscal. Presupunnd c indexul a fost comunicat de client
la data de 10 iunie 2010, iar factura este emis n cursul lunii iulie 2010, cota de TVA aplicabil este de 24%.
De asemenea, contractul de furnizare a energiei electrice prevede c n situaia n care clientul nu transmite indexul,
societatea de furnizare va emite factura pentru o valoare estimat a consumului de energie electric, determinat
potrivit consumurilor anterioare efectuate de client. Presupunnd c facturarea s-a realizat n lunile mai, iunie i iulie
2010, pe baza consumului estimat, se consider c faptul generator de tax a intervenit la data emiterii fiecrei
facturi pentru valoarea consumului estimat, cu cota de TVA n vigoare n perioadele respective, 19% n mai i iunie
2010 i 24% n iulie 2010. n luna august 2010, societatea de furnizare va trimite un reprezentant pentru citirea
indexului n vederea regularizrii la consumul efectiv din perioadele de facturare anterioare. Presupunnd c exist
diferene n plus sau n minus fa de consumul estimat facturat, n luna august 2010 intervine o situaie de ajustare
a bazei de impozitare potrivit art. 138 din Codul fiscal, pentru care societatea de furnizare va emite o factur. n
situaia n care societatea de furnizare nu poate determina crei livrri i corespund diferenele respective, se va
aplica cota de TVA n vigoare la data la care a intervenit evenimentul prevzut la art. 138 din Codul fiscal, conform
art. 134
2
alin. (3) din Codul fiscal, respectiv 24%.
B. Pentru categoria de consumatori mari, potrivit contractului de furnizare de energie electric, societatea de
furnizare factureaz lunar n avans o valoare a energiei electrice ce urmeaz a fi livrat n luna n curs, avnd la
baz criterii de determinare a cantitii necesare de energie electric la punctele de consum ale clientului. La finalul
perioadei de facturare lunare, societatea de furnizare regularizeaz valoarea facturat iniial n vederea reflectrii
energiei electrice efectiv furnizate n luna respectiv. n aceast situaie, factura emis iniial pentru valoarea
energiei electrice ce urmeaz s fie furnizat se va considera o factur de avans i nu d natere unui fapt generator
de tax. n acest sens, faptul generator va interveni la emiterea facturii pentru cantitatea de energie electric efectiv
furnizat n luna respectiv. Presupunnd c la data de 1 iunie 2010 se emite factura de avans pentru luna iunie
2010, se va aplica cota de TVA de 19%, iar regularizarea facturii de avans se realizeaz la data de 1 iulie 2010,
factura de avans va fi reluat cu semnul minus i se va factura cantitatea de energie electric furnizat la cota de
TVA de 24%, cota n vigoare la data faptului generator de tax. Presupunnd c regularizarea facturii de avans se
realizeaz la 30 iunie 2010, la facturarea cantitii de energie electric furnizat se va aplica cota de TVA de 19%.
Exemplul nr. 3: O societate de leasing are ncheiate cu utilizatori contracte de leasing financiar pentru autovehicule,
n care se precizeaz un scadenar pentru efectuarea plii ratelor de leasing. Pentru rata de leasing avnd data
scadent pentru efectuarea plii n luna iunie 2010 se va aplica cota de TVA de 19%. Pentru rata de leasing avnd
data scadent pentru efectuarea plii n luna iulie 2010 se va aplica cota de TVA de 24%. Dac societatea de
leasing emite factura pentru o rat de leasing n avans fa de data scadent pentru efectuarea plii prevzut n
contract, aceasta se va considera o factur de avans. Prin urmare, se va efectua regularizarea facturii de avans,
potrivit prevederilor art. 140 alin. (4) din Codul fiscal.
Exemplul nr. 4: O societate de consultan fiscal presteaz servicii de consultan pentru care emite rapoarte de
lucru. Prin contract nu se prevede c este necesar acceptarea raportului de lucru de ctre client. Faptul generator
de tax este, prin urmare, data emiterii raportului de lucru. Dac societatea de consultan fiscal a prestat servicii
de consultan n lunile mai i iunie 2010 pentru care a emis rapoartele de lucru n luna iunie 2010, factura va fi
emis aplicndu-se cota de TVA de 19%, termenul de emitere a facturii fiind pn la data de 15 iulie 2010, potrivit
Exemplul nr. 5: O societate furnizeaz reviste online pe baz de abonament, prin care clientul primete acces la
consultarea revistei pentru perioada de timp la care se refer abonamentul. Societatea factureaz n luna iunie 2010
abonamente prin care se acord acces la revista online pentru o perioad de 6 luni, aplicnd cota de TVA de 19%.
Faptul generator de tax intervine la data emiterii facturii prin care se acord dreptul de acces online la reviste.
Exemplul nr. 6: O societate nregistrat n scopuri de TVA recepioneaz bunuri livrate din Ungaria n Romnia n
cursul lunii iunie 2010. Pn la data de 15 iulie 2010 societatea nu primete factura aferent bunurilor recepionate
n luna iunie 2010 i, n consecin, va emite autofactura prevzut la art. 155
1
alin. (1) din Codul fiscal la data de
15 iulie 2010, aplicnd cota de TVA de 24%. Achiziia intracomunitar de bunuri se declar n decontul de TVA i n
declaraia recapitulativ aferente lunii iulie 2010. n luna august 2010, societatea primete factura emis de furnizor
avnd data de 10 iunie 2010. ntruct factura are data anterioar fa de 15 iulie 2010, exigibilitatea TVA intervine
la data la care este emis factura. Prin urmare, n luna august 2010, societatea va nscrie pe rndurile de
regularizri din decontul de TVA diferenele de curs valutar rezultate ntre cursul n vigoare la data emiterii
autofacturii i cursul de schimb n vigoare la data emiterii facturii de ctre furnizor, pentru a raporta achiziia
intracomunitar de bunuri la cursul de schimb valutar valabil la data exigibilitii de tax. De asemenea, societatea
va regulariza cota de TVA aferent acestei achiziii intracomunitare de bunuri n sensul aplicrii cotei de TVA de
19%, cota de TVA aplicabil la data exigibilitii achiziiei intracomunitare de bunuri. n ceea ce privete declaraia
recapitulativ prevzut la art. 156
4
din Codul fiscal, societatea va rectifica att declaraia recapitulativ aferent
lunii iulie 2010, n sensul excluderii achiziiei intracomunitare de bunuri, ct i declaraia recapitulativ aferent lunii
iunie 2010, n sensul includerii achiziiei intracomunitare de bunuri.

Comentarii:
.3/ Cota aplicabil pentru i!portul de bunuri este cota aplicabil pe teritoriul Ro!niei pentru livrarea aceluia#i
bun.
.6/ Cota aplicabil pentru ac9i$iii intraco!unitare de bunuri este cota aplicat pe teritoriul Ro!niei pentru
livrarea aceluia#i bun #i care este n vi%oare la data la care intervine exi%ibilitatea taxei.

22/01/2004 :
23
1
.
(1) n cazul achiziiilor intracomunitare de bunuri nu se fac regularizri n situaia modificrii cotelor de TVA, n
sensul aplicrii cotei de TVA de la data faptului generator de tax, cota aplicabil fiind cea n vigoare la data la care
intervine exigibilitatea taxei.
(2) Pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii, inclusiv n cazul n care beneficiarul are obligaia plii taxei
potrivit art. 160 sau art. 150 alin. (2), (3), (5) i (6) din Codul fiscal, n situaia modificrilor de cote se aplic
regularizrile prevzute la art. 140 alin. (4) din Codul fiscal.
Exemplul nr. 1: O societate de construcii ntocmete situaia de lucrri n cursul lunii iunie, pentru lucrrile efectuate
n lunile mai i iunie. Contractul prevede c situaia de lucrri trebuie acceptat de beneficiar. Beneficiarul accept
situaia de lucrri n luna iulie 2010. Faptul generator de tax, respectiv data la care se consider serviciul prestat,
intervine la data acceptrii situaiei de lucrri de ctre beneficiar, potrivit prevederilor art. 134
1
alin. (7) din Codul
fiscal. n consecin, cota aplicabil pentru ntreaga contravaloare a serviciilor acceptate de beneficiar este de 24%,
cota n vigoare la data faptului generator de tax. n situaia n care anterior emiterii situaiei de lucrri au fost
emise facturi de avans cu cota de 19%, dup data de 1 iulie 2010 avansurile respective se regularizeaz prin
aplicarea cotei de 24%.
Exemplul nr. 2: O societate de furnizare a energiei electrice are ncheiate contracte cu persoane fizice i cu persoane
juridice:
A. Pentru categoria de consumatori casnici, n contractul de furnizare se prevede c societatea factureaz energia
electric furnizat la valoarea indexului comunicat de client lunar n intervalul 1-10 al fiecrei luni. Dup
comunicarea indexului pentru energia electric consumat, societatea de furnizare emite factura n luna urmtoare
celei n care a fost comunicat indexul de ctre client. Faptul generator intervine la data la care societatea de
distribuie emite factura potrivit art. 134
1
alin. (8) din Codul fiscal. Presupunnd c indexul a fost comunicat de client
la data de 10 iunie 2010, iar factura este emis n cursul lunii iulie 2010, cota de TVA aplicabil este de 24%.
De asemenea, contractul de furnizare a energiei electrice prevede c n situaia n care clientul nu transmite indexul,
societatea de furnizare va emite factura pentru o valoare estimat a consumului de energie electric, determinat
potrivit consumurilor anterioare efectuate de client. Presupunnd c facturarea s-a realizat n lunile mai, iunie i iulie
2010, pe baza consumului estimat, se consider c faptul generator de tax a intervenit la data emiterii fiecrei
facturi pentru valoarea consumului estimat, cu cota de TVA n vigoare n perioadele respective, 19% n mai i iunie
2010 i 24% n iulie 2010. n luna august 2010, societatea de furnizare va trimite un reprezentant pentru citirea
indexului n vederea regularizrii la consumul efectiv din perioadele de facturare anterioare. Presupunnd c exist
diferene n plus sau n minus fa de consumul estimat facturat, n luna august 2010 intervine o situaie de ajustare
a bazei de impozitare potrivit art. 138 din Codul fiscal, pentru care societatea de furnizare va emite o factur. n
situaia n care societatea de furnizare nu poate determina crei livrri i corespund diferenele respective, se va
aplica cota de TVA n vigoare la data la care a intervenit evenimentul prevzut la art. 138 din Codul fiscal, conform
art. 134
2
alin. (3) din Codul fiscal, respectiv 24%.
B. Pentru categoria de consumatori mari, potrivit contractului de furnizare de energie electric, societatea de
furnizare factureaz lunar n avans o valoare a energiei electrice ce urmeaz a fi livrat n luna n curs, avnd la
baz criterii de determinare a cantitii necesare de energie electric la punctele de consum ale clientului. La finalul
perioadei de facturare lunare, societatea de furnizare regularizeaz valoarea facturat iniial n vederea reflectrii
energiei electrice efectiv furnizate n luna respectiv. n aceast situaie, factura emis iniial pentru valoarea
energiei electrice ce urmeaz s fie furnizat se va considera o factur de avans i nu d natere unui fapt generator
de tax. n acest sens, faptul generator va interveni la emiterea facturii pentru cantitatea de energie electric efectiv
furnizat n luna respectiv. Presupunnd c la data de 1 iunie 2010 se emite factura de avans pentru luna iunie
2010, se va aplica cota de TVA de 19%, iar regularizarea facturii de avans se realizeaz la data de 1 iulie 2010,
factura de avans va fi reluat cu semnul minus i se va factura cantitatea de energie electric furnizat la cota de
TVA de 24%, cota n vigoare la data faptului generator de tax. Presupunnd c regularizarea facturii de avans se
realizeaz la 30 iunie 2010, la facturarea cantitii de energie electric furnizat se va aplica cota de TVA de 19%.
Exemplul nr. 3: O societate de leasing are ncheiate cu utilizatori contracte de leasing financiar pentru autovehicule,
n care se precizeaz un scadenar pentru efectuarea plii ratelor de leasing. Pentru rata de leasing avnd data
scadent pentru efectuarea plii n luna iunie 2010 se va aplica cota de TVA de 19%. Pentru rata de leasing avnd
data scadent pentru efectuarea plii n luna iulie 2010 se va aplica cota de TVA de 24%. Dac societatea de
leasing emite factura pentru o rat de leasing n avans fa de data scadent pentru efectuarea plii prevzut n
contract, aceasta se va considera o factur de avans. Prin urmare, se va efectua regularizarea facturii de avans,
Exemplul nr. 4: O societate de consultan fiscal presteaz servicii de consultan pentru care emite rapoarte de
lucru. Prin contract nu se prevede c este necesar acceptarea raportului de lucru de ctre client. Faptul generator
de tax este, prin urmare, data emiterii raportului de lucru. Dac societatea de consultan fiscal a prestat servicii
de consultan n lunile mai i iunie 2010 pentru care a emis rapoartele de lucru n luna iunie 2010, factura va fi
emis aplicndu-se cota de TVA de 19%, termenul de emitere a facturii fiind pn la data de 15 iulie 2010, potrivit
Exemplul nr. 5: O societate furnizeaz reviste online pe baz de abonament, prin care clientul primete acces la
consultarea revistei pentru perioada de timp la care se refer abonamentul. Societatea factureaz n luna iunie 2010
abonamente prin care se acord acces la revista online pentru o perioad de 6 luni, aplicnd cota de TVA de 19%.
Faptul generator de tax intervine la data emiterii facturii prin care se acord dreptul de acces online la reviste.
Exemplul nr. 6: O societate nregistrat n scopuri de TVA recepioneaz bunuri livrate din Ungaria n Romnia n
cursul lunii iunie 2010. Pn la data de 15 iulie 2010 societatea nu primete factura aferent bunurilor recepionate
n luna iunie 2010 i, n consecin, va emite autofactura prevzut la art. 155
1
alin. (1) din Codul fiscal la data de
15 iulie 2010, aplicnd cota de TVA de 24%. Achiziia intracomunitar de bunuri se declar n decontul de TVA i n
declaraia recapitulativ aferente lunii iulie 2010. n luna august 2010, societatea primete factura emis de furnizor
avnd data de 10 iunie 2010. ntruct factura are data anterioar fa de 15 iulie 2010, exigibilitatea TVA intervine
la data la care este emis factura. Prin urmare, n luna august 2010, societatea va nscrie pe rndurile de
regularizri din decontul de TVA diferenele de curs valutar rezultate ntre cursul n vigoare la data emiterii
autofacturii i cursul de schimb n vigoare la data emiterii facturii de ctre furnizor, pentru a raporta achiziia
intracomunitar de bunuri la cursul de schimb valutar valabil la data exigibilitii de tax. De asemenea, societatea
va regulariza cota de TVA aferent acestei achiziii intracomunitare de bunuri n sensul aplicrii cotei de TVA de
19%, cota de TVA aplicabil la data exigibilitii achiziiei intracomunitare de bunuri. n ceea ce privete declaraia
recapitulativ prevzut la art. 156
4
din Codul fiscal, societatea va rectifica att declaraia recapitulativ aferent
lunii iulie 2010, n sensul excluderii achiziiei intracomunitare de bunuri, ct i declaraia recapitulativ aferent lunii
iunie 2010, n sensul includerii achiziiei intracomunitare de bunuri.
HHHHHHHHHHH
Art- 140- a fost modificat !rin !unctul 10&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

n interpretarea i aplicarea unitar a art. 137 alin. (1) lit. a) i art. 140 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare, i a pct. 23 alin. (1) i (2) din titlul VI al Normelor metodologice de aplicare
a Codului fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru
livrrile taxabile de construcii i de terenuri, taxa pe valoarea adugat colectat aferent se determin n funcie
de voina prilor rezultat din contracte sau alte mijloace de prob administrate conform Ordonanei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dup cum
urmeaz:
a) prin aplicarea cotei de TVA la contravaloarea livrrii conform prevederilor pct. 23 alin. (1) din Normele
metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat", aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004,
cu modificrile i completrile ulterioare, n cazul n care rezult c:
1. prile au convenit c TVA nu este inclus n contravaloarea livrrii; sau
2. prile nu au convenit nimic cu privire la TVA;
b) prin aplicarea procedeului sutei mrite prevzut la pct. 23 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a
titlului VI "Taxa pe valoarea adugat", aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, n cazul n care rezult c prile au convenit c TVA este inclus n contravaloarea livrrii.
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, .777 a fost modificat !rin !unctul 10*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu
01-01-200&-
CAPITOLUL ID
.peraiuni scutite de tax
'cutiri pentru operaiuni din interiorul rii
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 10'- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -2-, ( .-/ Br!toarele operaiuni de interes %eneral sunt scutite de tax6
a/ spitali$area) n%ri+irile !edicale #i operaiunile strns le%ate de acestea) desf#urate de uniti autori$ate
pentru astfel de activiti) indiferent de for!a de or%ani$are) precu!6 spitale) sanatorii) centre de sntate rurale
sau urbane) dispensare) cabinete #i laboratoare !edicale) centre de n%ri+ire !edical #i de dia%nostic) ba$e de
trata!ent #i recuperare) staii de salvare #i alte uniti autori$ate s desf#oare astfel de activiti7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
24.
(1) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se aplic pentru:
a) serviciile de spitalizare i alte servicii al cror scop principal l constituie ngrijirea medical, respectiv protejarea,
inclusiv meninerea sau refacerea sntii, desfurate de unitile autorizate prevzute la art. 141 alin. (1) lit. a)
din Codul fiscal. Se cuprind n sfera de aplicare a acestei scutiri inclusiv servicii precum: efectuarea examinrilor
medicale ale persoanelor fizice pentru angajatori sau companiile de asigurare, prelevarea de snge ori alte probe n
vederea testrii prezenei unor virui, infecii sau alte boli, n numele angajatorilor ori al asigurtorilor, certificarea
strii de sntate, de exemplu cu privire la posibilitatea de a cltori;
b) operaiunile care sunt strns legate de spitalizare, ngrijirile medicale, incluznd livrarea de medicamente,
bandaje, proteze i accesorii ale acestora, produse ortopedice i alte bunuri similare ctre pacieni n perioada
tratamentului, precum i furnizarea de hran i cazare pacienilor n timpul spitalizrii i ngrijirii medicale,
desfurate de unitile autorizate prevzute la art. 141 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Totui scutirea nu se aplic
meselor pe care spitalul le asigur contra cost vizitatorilor ntr-o cantin sau n alt mod i nici pentru bunurile
vndute la cantina spitalului.
(2) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal nu se aplic pentru:
a) serviciile care nu au ca scop principal ngrijirea medical, respectiv protejarea, meninerea sau refacerea
sntii, cum sunt:
1. serviciile care au ca unic scop ntinerirea sau nfrumusearea;
2. serviciile care au ca scop furnizarea unor informaii necesare pentru luarea unei decizii cu consecine juridice, cum
sunt: eliberarea de certificate cu privire la starea de sntate a unei persoane, destinate utilizrii n scopul acordrii
dreptului la o pensie, elaborarea unor rapoarte de expertiz medical privind stabilirea rspunderii n cazurile de
vtmare corporal, precum i examinrile medicale efectuate n acest scop, elaborarea unor rapoarte de expertiz
medical privind respectarea normelor de medicina muncii, n vederea soluionrii unor litigii, precum i efectuarea
de examinri medicale n acest scop, pregtirea unor rapoarte medicale bazate pe fie medicale, fr efectuarea de
examinri medicale;".
b) furnizarea de medicamente, bandaje, proteze medicale i accesorii ale acestora, produse ortopedice i alte bunuri
similare, care nu este efectuat n cadrul tratamentului medical sau al spitalizrii, cum ar fi cele efectuate de
farmacii, chiar i n situaia n care acestea sunt situate n incinta unui spital ori a unei clinici i/sau sunt conduse de
ctre acestea;
c) serviciile medicale veterinare, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza CEJ C-
122/87 Comisia Comunitilor Europene mpotriva Republicii Italia.
(3) n conformitate cu prevederile art. 141 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa pe valoarea adugat
serviciile de ngrijire medical furnizate de uniti autorizate conform prevederilor Ordonanei Guvernului nr.
109/2000 privind staiunile balneare, climatice i balneoclimatice i asistena medical balnear i de recuperare,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 343/2002, cu modificrile ulterioare, precum i serviciile de
cazare i mas furnizate pe perioada acordrii ngrijirilor medicale. Scutirea se aplic att pentru serviciile prestate
pacienilor ale cror bilete sunt decontate de Casa Naional de Pensii Publice, ct i pentru cele prestate pacienilor
care beneficiaz de tratament pe baz de trimitere de la medic. Serviciile de cazare i mas beneficiaz de scutirea
de TVA n msura n care sunt furnizate de aceeai persoan care furnizeaz serviciul de tratament, fiind considerate
accesorii serviciului principal scutit, respectiv serviciului de tratament - Cauza CEJ C-349/96 - Card Protection Plan
Ltd (CPP) mpotriva Commissioners of Customs amp; Excise. n acest sens, persoana care furnizeaz pachetul de
servicii poate furniza serviciile de tratament, cazare i mas cu mijloace proprii sau achiziionate de la teri. Nu
beneficiaz de scutirea de TVA serviciile de cazare i/sau mas furnizate de alte persoane ctre persoana impozabil
care furnizeaz pachetul de servicii compus din servicii de tratament, mas i/sau cazare.
!/ prestrile de servicii efectuate n cadrul profesiunii lor de ctre sto!atolo%i #i te9nicieni dentari) precu! #i
livrarea de prote$e dentare efectuat de sto!atolo%i #i de te9nicieni dentari7
c/ prestrile de n%ri+ire #i suprave%9ere efectuate de personal !edical #i para!edical) confor! prevederilor
le%ale aplicabile n !aterie7
)/ transportul bolnavilor #i al persoanelor accidentate) n ve9icule special a!ena+ate n acest scop) de ctre
entiti autori$ate n acest sens7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
25. Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal privind activitatea de transport al bolnavilor i
rniilor cu vehicule special amenajate n acest sens se aplic pentru transporturile efectuate de staiile de salvare
sau de alte uniti sau vehicule autorizate de Ministerul Sntii pentru desfurarea acestei activiti.
e/ livrrile de or%ane) sn%e #i lapte) de provenien u!an7
(/ activitatea de nv!nt prev$ut n Le%ea nv!ntului nr. ?820AA<) republicat) cu !odificrile #i
co!pletrile ulterioare) for!area profesional a adulilor) precu! #i prestrile de servicii #i livrrile de bunuri
strns le%ate de aceste activiti) efectuate de instituiile publice sau de alte entiti autori$ate7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
25
1
.
(1) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal pentru formarea profesional a adulilor se aplic de
persoanele autorizate n acest scop conform Ordonanei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a
adulilor, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de persoanele autorizate pentru formarea
profesional a personalului aeronautic civil navigant prevzut de Legea nr. 223/2007 privind Statutul personalului
aeronautic civil navigant profesionist din aviaia civil din Romnia, cu modificrile ulterioare, precum i de Agenia
Naional a Funcionarilor Publici pentru activitatea de perfecionare profesional. Sunt de asemenea scutite
serviciile de formare profesional prestate de furnizorii de formare profesional n baza contractelor de parteneriat
ncheiate cu Agenia Naional a Funcionarilor Publici n baza art. 23 din Hotrrea Guvernului nr. 1.066/2008
pentru aprobarea normelor privind formarea profesional a funcionarilor publici.
(2) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal nu se aplic pentru studiile sau cercetarea efectuate
cu plat de coli, universiti sau orice alt instituie de nvmnt pentru alte persoane. n acest sens a fost
pronunat hotrrea Curii Europene de Justiie n cazul C-287/00.
(3) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal se aplic i pentru livrrile de bunuri i prestrile de
servicii strns legate de serviciile educaionale, precum vnzarea de manuale colare, organizarea de conferine
legate de activitatea de nvmnt, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti autorizate pentru activitile
de nvmnt sau pentru formarea profesional a adulilor, prestarea de servicii de examinare n vederea obinerii
accesului la serviciile educaionale sau de formare profesional a adulilor.
(4) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal nu este aplicabil pentru achiziiile de bunuri sau
servicii efectuate de instituiile publice sau de alte entiti autorizate pentru activitile de nvmnt sau pentru
formare profesional a adulilor, destinate activitii scutite de tax prevzute la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul
fiscal.
4/ livrrile de bunuri sau prestrile de servicii reali$ate de c!inele #i cantinele or%ani$ate pe ln% instituiile
publice #i entitile autori$ate prev$ute la lit. f=) n folosul exclusiv al persoanelor direct i!plicate n activitile
scutite confor! lit. f=7
5/ !editaiile acordate n particular de cadre didactice din do!eniul nv!ntului #colar) preuniversitar #i
universitar7
#/ prestrile de servicii #i2sau livrrile de bunuri strns le%ate de asistena #i2sau protecia social) efectuate de
instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca avnd caracter social) inclusiv cele livrate de c!inele de
btrni7
HHHHHHHHHHH
,itera i< a fost modificat !rin !unctul 4(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
26. n sensul art. 141 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, entitile recunoscute ca avnd caracter social sunt entiti
precum: cminele de btrni i de pensionari, centrele de integrare prin terapie ocupaional, centrele de plasament
autorizate s desfoare activiti de asisten social.
</ prestrile de servicii #i2sau livrrile de bunuri strns le%ate de protecia copiilor #i a tinerilor) efectuate de
instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca avnd caracter social7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
27. Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, se aplic centrelor-pilot pentru tineri cu handicap,
caselor de copii, centrelor de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap i altor organisme care au ca obiect
de activitate asigurarea supravegherii, ntreinerii sau educrii tinerilor.
=/ prestrile de servicii #i2sau livrrile de bunuri furni$ate !e!brilor n interesul lor colectiv) n sc9i!bul unei
coti$aii fixate confor! statutului) de or%ani$aii fr scop lucrativ care au obiective de natur politic) sindical)
reli%ioas) patriotic) filo$ofic) filantropic) patronal) profesional sau civic) precu! #i obiective de
repre$entare a intereselor !e!brilor lor) n condiiile n care aceast scutire nu provoac distorsiuni de
concuren7
HHHHHHHHHHH
,itera C< a fost modificat !rin alineatul 44< din ,ege nr- &1/2011 %nce!2nd cu 01-10-2011-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
28. n sensul art. 141 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal:
a) Cuantumul cotizaiilor este stabilit de organul de conducere abilitat, conform statutului propriu al organizaiilor
fr scop patrimonial;
b) activitile desfurate n favoarea membrilor n contul cotizaiilor ncasate n baza art. 6 din Decretul-lege nr.
139/1990 privind camerele de comer i industrie din Romnia, cu modificrile i completrile ulterioare, de ctre
Camera de Comer i Industrie a Romniei i a Municipiului Bucureti i camerele de comer i industrie teritoriale,
sunt scutite de tax.
"/ prestrile de servicii strns le%ate de practicarea sportului sau a educaiei fi$ice) efectuate de or%ani$aii fr
scop lucrativ pentru persoanele care practic sportul sau educaia fi$ic7
HHHHHHHHHHH
,itera l< a fost modificat !rin alineatul 44< din ,ege nr- &1/2011 %nce!2nd cu 01-10-2011-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
29. Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal se aplic pentru prestrile de servicii ce au strns
legtur cu practicarea sportului sau a educaiei fizice, efectuate n beneficiul persoanelor care practic sportul sau
educaia fizic, n situaia n care aceste servicii sunt prestate de ctre organizaii fr scop patrimonial, cum sunt
organizaiile i ligile sportive, cluburile sportive, bazele sportive de antrenament, hotelurile i cantinele pentru uzul
exclusiv al sportivilor. Nu se aplic scutirea de tax pentru ncasrile din publicitate, ncasrile din cedarea
drepturilor de transmitere la radio i la televiziune a manifestrilor sportive i ncasrile din acordarea dreptului de a
intra la orice manifestri sportive.
'/ prestrile de servicii culturale #i2sau livrrile de bunuri strns le%ate de acestea) efectuate de instituiile
publice sau de alte or%anis!e culturale fr scop lucrativ) recunoscute ca atare de ctre ,inisterul Culturii #i
Cultelor7
HHHHHHHHHHH
,itera m< a fost modificat !rin alineatul 44< din ,ege nr- &1/2011 %nce!2nd cu 01-10-2011-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
30. Prestrile de servicii culturale prevzute de art. 141 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal efectuate de instituiile
publice sau de organizaii culturale nonprofit cuprind activiti precum: reprezentaiile de teatru, oper, operet,
organizarea de expoziii, festivaluri i alte activiti culturale recunoscute de Ministerul Culturii i Cultelor. Livrrile
de bunuri strns legate de aceste servicii cuprind livrri precum: vnzarea de brouri, pliante i alte materiale care
popularizeaz o activitate cultural.
%/ prestrile de servicii #i2sau livrrile de bunuri efectuate de persoane ale cror operaiuni sunt scutite) potrivit
lit. a=) f= #i i=(!=) cu oca$ia !anifestrilor destinate s le aduc spri+in financiar #i or%ani$ate n profitul lor exclusiv)
cu condiia ca aceste scutiri s nu produc distorsiuni concureniale7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
31. Potrivit art. 141 alin. (1) lit. n) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa pe valoarea adugat activiti cum sunt:
reprezentaii teatrale, coregrafice sau cinematografice, expoziii, concerte, conferine, simpozioane, altele dect cele
prevzute la pct. 30, cu condiia ca veniturile obinute din aceste activiti s serveasc numai la acoperirea
cheltuielilor persoanelor care le-au organizat.
&/ activitile specifice posturilor publice de radio #i televi$iune) altele dect activitile de natur co!ercial7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
32. Prin posturi publice naionale de radio i televiziune se neleg Societatea Romn de Radiodifuziune i
Societatea Romn de Televiziune, prevzute de Legea nr. 41/1994, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, privind organizarea i funcionarea Societii Romne de Radiodifuziune i Societii Romne de
Televiziune.
/ serviciile publice po#tale) precu! #i livrarea de bunuri aferent acestora7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
33. Serviciile publice potale sunt serviciile potale din sfera serviciului universal, astfel cum sunt reglementate de
Ordonana Guvernului nr. 31/2002 privind serviciile potale, cu modificrile i completrile ulterioare.
>/ prestrile de servicii efectuate de ctre %rupuri independente de persoane) ale cror operaiuni sunt scutite
sau nu intr n sfera de aplicare a taxei) %rupuri create n scopul prestrii ctre !e!brii lor de servicii direct le%ate
de exercitarea activitilor acestora) n ca$ul n care aceste %rupuri solicit !e!brilor lor nu!ai ra!bursarea
cotei(pri de c9eltuieli co!une) n li!itele #i n condiiile stabilite prin nor!e #i n condiiile n care aceast scutire
nu este de natur a produce distorsiuni concureniale.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
34.
(1) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. q) din Codul fiscal se aplic n situaia n care membrii unui grup
independent de persoane sunt de acord s mpart cheltuieli comune i direct necesare pentru exercitarea activitii
de ctre membri. n acest caz alocarea de cheltuieli se consider a fi o prestare de servicii n beneficiul membrilor de
ctre grupul independent de persoane. Aceast prestare de servicii este scutit de tax n cazul n care condiiile
stabilite la alin. (2) - (9) sunt ndeplinite cumulativ.
(2) Membrii grupului independent trebuie:
a) s fie persoane neimpozabile sau persoane impozabile, nenregistrate n scopuri de tax conform art. 153 din
Codul fiscal, care realizeaz operaiuni fr drept de deducere a taxei. n cazul membrului desemnat s asigure
conducerea administrativ, aceast condiie se consider ndeplinit chiar dac pe lng activitile fr drept de
deducere a taxei acesta desfoar i activitile de administrare a grupului;
b) s efectueze activiti de aceeai natur sau s aparin aceluiai grup financiar, economic, profesional sau social.
(3) Activitile grupului independent trebuie s aib un caracter nonprofit. Unul dintre membri va fi desemnat s
asigure conducerea administrativ a grupului independent.
(4) n cazul grupurilor independente toate achiziiile efectuate de la teri sau de la ali membri ai grupului n
interesul direct al grupului vor fi efectuate de membrul desemnat pentru conducerea administrativ a grupului, care
acioneaz n numele i pe contul grupului.
(5) Grupul independent va presta numai servicii de aceeai natur tuturor membrilor grupului, n interesul direct i
comun al acestora. Grupul independent nu poate efectua livrri de bunuri, cu excepia cazului n care aceste livrri
de bunuri sunt auxiliare prestrilor de servicii menionate la acest punct. Serviciile prestate de grupul independent n
beneficiul tuturor membrilor si vor fi decontate fiecrui membru i reprezint contravaloarea cheltuielilor comune
aferente perioadei pentru care se efectueaz decontarea. Ca urmare a acestor decontri, grupul independent nu
poate obine niciun profit.
(6) Decontarea menionat la alin. (5) se efectueaz n baza unui decont justificativ ntocmit de membrul desemnat
s asigure conducerea administrativ, ce stabilete:
a) cota-parte exact de cheltuieli comune pentru fiecare membru al grupului;
b) o evaluare exact a cotei-pri a fiecrui membru din cheltuielile comune, n baza criteriilor obiective agreate ntre
membrii grupului.
(7) Grupul independent poate primi sume n avans de la membrii si, cu condiia ca valoarea total a acestor
avansuri s nu depeasc suma total a cheltuielilor comune angajate pe perioada acoperit de fiecare decont
justificativ.
(8) n situaia n care membrul desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului deconteaz costurile de
administrare a grupului independent ctre ceilali membri, acestea nu sunt scutite de tax n condiiile art. 141 alin.
(1) lit. q) din Codul fiscal. Chiar dac membrul desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului se
nregistreaz n scopuri de tax pe valoarea adugat pentru activitatea de administrare, acesta poate face parte din
grup.
(9) Se interzice grupului independent s efectueze operaiuni ctre teri. De asemenea, se interzice prestarea de
servicii de ctre grupul independent doar unuia dintre membrii sau numai pentru o parte a membrilor grupului.
(10) n vederea implementrii grupului independent se depune la organul fiscal competent n administrarea
membrului desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului independent de persoane o cerere semnat de
ctre toi membrii grupului, care s cuprind urmtoarele:
a) numele, adresa, obiectul de activitate i codul de nregistrare ale fiecrui membru;
b) elementele care s demonstreze c membrii ndeplinesc condiiile alin. (2);
c) numele membrului desemnat s asigure conducerea administrativ.
(11) Organul fiscal competent n administrarea membrului desemnat s asigure conducerea administrativ a
grupului independent de persoane va lua o decizie oficial prin care s aprobe sau s refuze implementarea grupului
independent i va comunica acea decizie fiecrui membru al grupului, precum i fiecrui organ fiscal n jurisdicia
cruia se afl membrii grupului independent, n termen de 60 de zile de la data primirii cererii prevzute la alin.
(10).
(12) Implementarea grupului independent va intra n vigoare n prima zi din cea de-a doua lun urmtoare datei
deciziei menionate la alin. (11).
(13) Membrul desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului va notifica organului fiscal competent n
administrarea membrului desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului independent de persoane
oricare dintre urmtoarele evenimente:
a) ncetarea opiunii prevzute la alin. (1) de a forma un grup independent, cu cel puin 30 de zile nainte de
producerea evenimentului;
b) nendeplinirea condiiilor prevzute la alin. (2), care conduce la anularea tratamentului persoanelor impozabile ca
grup independent, n termen de 15 zile de la producerea evenimentului care a generat aceast situaie;
c) numirea unui alt membru desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului independent, cu cel puin 30
de zile nainte de producerea evenimentului.
(14) n situaiile prevzute la alin. (13) lit. a) i b), organul fiscal competent n administrarea membrului desemnat
s asigure conducerea administrativ a grupului independent de persoane va anula tratamentul persoanelor
impozabile ca grup independent astfel:
a) n cazul prevzut la alin. (13) lit. a), de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care a ncetat opiunea;
b) n cazul prevzut la alin. (13) lit. b), de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care s-a produs evenimentul care a
generat aceast situaie.
(15) Organul fiscal competent n administrarea membrului desemnat s asigure conducerea administrativ a
grupului independent de persoane va putea, n urma verificrilor efectuate de organele fiscale competente:
a) s anuleze tratamentul unei persoane ca membru al unui grup independent n cazul n care acea persoan nu mai
ntrunete criteriile de eligibilitate pentru a fi considerat un asemenea membru. Aceast anulare va intra n vigoare
ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente;
b) s anuleze tratamentul persoanelor impozabile ca grup independent n cazul n care grupul nu ndeplinete i/sau
nu respect condiiile prevzute la alin. (1)-(9) pentru a fi considerate un asemenea grup. Aceast anulare va intra
n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale
competente.
r/ furni$area de personal de ctre instituiile reli%ioase sau filo$ofice n scopul activitilor prev$ute la lit. a=) f=)
i= #i +=.
HHHHHHHHHHH
,itera r< a fost introdus !rin !unctul 4'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
.0/ Br!toarele operaiuni sunt) de ase!enea) scutite de tax6
a/ prestrile ur!toarelor servicii de natur financiar(bancar6
-, acordarea #i ne%ocierea de credite) precu! #i ad!inistrarea creditelor de ctre persoana care le acord7
0, ne%ocierea %araniilor de credit ori a altor %aranii sau orice operaiuni cu astfel de %aranii) precu! #i
ad!inistrarea %araniilor de credit de ctre persoana care acord creditul7
1, tran$acii) inclusiv ne%ocierea) privind conturile de depo$it sau conturile curente) pli) vira!ente) creane)
cecuri #i alte instru!ente ne%ociabile) exceptnd recuperarea creanelor7
2, tran$acii) inclusiv ne%ocierea) privind valuta) bancnotele #i !onedele utili$ate ca !i+loc le%al de plat) cu
excepia obiectelor de colecie) #i anu!e !onede de aur) ar%int sau din alt !etal ori bancnote care nu sunt
utili$ate n !od nor!al ca !i+loc le%al de plat sau !onede de interes nu!is!atic7
3, tran$acii) inclusiv ne%ocierea) dar exceptnd ad!inistrarea sau pstrarea n si%uran) cu aciuni) pri
sociale n societi co!erciale sau asociaii) obli%aiuni %arantate #i alte instru!ente financiare) cu excepia
docu!entelor care stabilesc drepturi asupra bunurilor7
6, ad!inistrarea de fonduri speciale de investiii7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul )0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
35.
(1) n sensul art. 141 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, pentru a se califica drept operaiuni scutite de tax, serviciile
externalizate trebuie s fie servicii distincte care s ndeplineasc caracteristicile specifice i eseniale ale serviciului
principal scutit de tax. Scutirile se aplic numai n funcie de natura serviciilor, i nu de statutul persoanei care le
presteaz sau creia i sunt prestate. n acest sens au fost date i deciziile Curii Europene de Justiie: C-2/95 SDC;
C-235/00 CSC; C-169/04 Abbey National. Serviciile externalizate aferente operaiunilor prevzute la art. 141 alin.
(2) lit. a) din Codul fiscal, precum serviciile de marketing, cercetare, serviciile juridice, serviciile de contabilitate
i/sau de audit, nu se cuprind n sfera operaiunilor scutite de tax.
(2) Este considerat negociere n operaiuni financiar-bancare asigurarea tuturor demersurilor necesare pentru ca
cele dou pri direct implicate, respectiv clientul i prestatorul de servicii financiar-bancare, s intre n relaie
contractual. Simpla culegere, prelucrare a datelor i furnizare a rezultatelor nu reprezint negociere n operaiuni
financiar-bancare, aa cum rezult i din decizia Curii Europene de Justiie n Cazul C-235/00 CSC.
(3) Printre altele, se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal i
mprumuturile acordate de asociai/acionari societilor comerciale n vederea asigurrii resurselor financiare ale
societii comerciale, mprumuturile garantate cu bunuri imobile, inclusiv mprumuturile ipotecare, mprumuturile
garantate cu bunuri mobile corporale, inclusiv mprumuturile acordate de casele de amanet.
(4) Componentele de finanare din cadrul vnzrilor de bunuri cu plata n rate sau din cadrul operaiunilor de leasing
nu se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal, aceste
componente reprezentnd o parte a remuneraiei pentru respectivele bunuri sau servicii.
(5) Se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal servicii precum
depozitarea, transferul i retragerea banilor ctre sau din conturile bancare, inclusiv prin mijloace electronice,
transferul de fonduri dintr-un cont specific n alte mijloace bneti, precum carduri telefonice i alte mijloace prin
care se poate face plata pentru bunuri i servicii.
(6) n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal se cuprind i servicii
auxiliare, precum verificarea plilor, eliberarea extraselor de cont duplicat, punerea la dispoziia clienilor bncii, la
cererea acestora, a copiilor mesajelor SIFT legate de plile acestora.
(7) Excepia prevzut la art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal referitoare la neaplicarea scutirii de TVA
pentru recuperarea de creane se aplic n funcie de natura operaiunii, indiferent de terminologia utilizat,
respectiv recuperare de creane sau factoring.
(8) n situaia n care, conform contractului, scopul operaiunii la care se face referire la alin. (7) nu l constituie
recuperarea de creane, ci acordarea unui credit, societatea care preia creanele aferente unui credit acordat
asumndu-i poziia creditorului, operaiunea este scutit de taxa pe valoarea adugat, nefcnd obiectul excepiei
prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal.
(9) Operaiunile cu creane se clasific, n funcie de contractul ncheiat ntre pri, n:
a) operaiuni prin care persoana care deine creanele angajeaz o persoan n vederea recuperrii acestora, care nu
presupun cesiunea creanelor;
b) operaiuni care presupun cesiunea creanelor.
(9
1
) n situaia prevzut la alin. (9) lit. b) se disting operaiuni prin care:
a) cesionarul cumpr creanele, fr ca operaiunea s aib drept scop recuperarea creanei;
b) cesionarul cumpr creanele, asumndu-i sau nu riscul nencasrii acestora, percepnd un comision de
recuperare a creanelor de la cedent;
c) cesionarul cumpr creanele, asumndu-i riscul nencasrii acestora, la un pre inferior valorii nominale a
creanelor, fr s perceap un comision de recuperare a creanelor de la cedent.
(9
2
) Se consider c cesionarul realizeaz o prestare de servicii de recuperare de creane n beneficiul cedentului,
taxabil conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal n situaia prevzut la alin. (9
1
) lit. b),
ntruct percepe de la cedent un comision pentru aceast operaiune. De asemenea, persoana care este angajat n
scopul recuperrii creanelor n situaia prevzut la alin. (9) lit. a) realizeaz o prestare de servicii de recuperare de
creane n beneficiul persoanei care deine creanele, taxabil conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din
Codul fiscal.
(9
3
) n situaia prevzut la alin. (9
1
) lit. b) se consider c cesiunea creanei de ctre cedent nu reprezint o
operaiune n sfera de aplicare a TVA.
(9
4
) n situaia prevzut la alin. (9
1
) lit. a):
a) dac preul de vnzare al creanei este mai mare dect valoarea nominal a creanei, cedentul realizeaz o
operaiune scutit de TVA conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal, iar cesionarul nu
realizeaz o operaiune n sfera de aplicare a TVA;
b) dac preul de vnzare al creanei este mai mic sau egal cu valoarea nominal a creanei, nici cedentul, nici
cesionarul nu realizeaz operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
(9
5
) n cazul cesiunii de crean prevzute la alin. (9
1
) lit. c):
a) se consider c cesiunea creanei de ctre cedent reprezint o operaiune scutit de TVA n sensul art. 141 alin.
(2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal;
b) cesionarul se consider c nu efectueaz o prestare de servicii de recuperare de creane n beneficiul cedentului,
respectiv nu realizeaz o operaiune n sfera de aplicare a TVA, ntruct nu percepe un comision pentru aceast
operaiune.
(9
6
) n sensul alin. (9)-(9
5
) au fost pronunate i deciziile n cauzele Curii Europene de Justiie nr. C-305/01
Finanzamt Gro-Gerau mpotriva MKG-Kraftfahrzeuge-Factoring GmbH i C-93/10 Finanzamt Essen-NordOst
mpotriva GFKL Financial Services AG.
(10) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat pentru serviciile constnd n recuperare de creane prevzute
la alin. (9
2
) este constituit din contravaloarea serviciului, reprezentnd toate componentele comisionului perceput
de cesionar, inclusiv componenta de finanare.
(11) Se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 4 din Codul fiscal operaiuni
precum schimbarea bancnotelor sau monedelor ntr-o alt valut sau n aceeai valut i distribuirea de numerar.
(12) n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 4 din Codul fiscal nu se cuprind operaiuni
precum: furnizarea de informaii financiare cu caracter general, analize privind evoluia cursului valutar sau a ratei
dobnzii, vnzarea ori nchirierea dispozitivelor pentru numrarea sau sortarea banilor, serviciile externalizate
privind transportul de numerar.
(13) Se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 5 din Codul fiscal, printre altele, i
transferul i/sau orice alte operaiuni cu pri sociale i aciuni necotate la burs.
(14) n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 5 din Codul fiscal nu se cuprind operaiuni
precum: depozitarea activelor fondurilor speciale de investiii, aa cum rezult i din Decizia Curii Europene de
Justiie nr. C-169/04 Abbey National, administrarea i depozitarea titlurilor de valoare.
(15) n sensul art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 6 din Codul fiscal, fondurile speciale de investiii sunt urmtoarele:
a) organismele de plasament colectiv definite conform legislaiei n vigoare care reglementeaz aceste organisme;
b) fondurile de pensii administrate privat i fondurile de pensii facultative;
c) fondurile comune de garantare a creanelor.
!/ operaiunile de asi%urare #i2sau de reasi%urare) precu! #i prestrile de servicii n le%tur cu operaiunile de
asi%urare #i2sau de reasi%urare efectuate de persoanele i!po$abile care inter!edia$ astfel de operaiuni7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul )0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
35
1
.
(1) n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal nu se cuprind operaiuni precum
serviciile de marketing i serviciile administrative, cum ar fi acceptarea cererilor de asigurare, gestionarea modificrii
contractelor i a primelor de asigurare, ncheierea, administrarea i rezilierea polielor, organizarea i managementul
sistemului informatic, furnizarea de informaii i ntocmirea rapoartelor pentru prile asigurate, furnizate de alte
persoane impozabile ctre persoanele impozabile care realizeaz operaiunile scutite de tax prevzute la art. 141
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. n acest sens a fost pronunat hotrrea Curii Europene de Justiie n cazul C-
472/03 Arthur Andersen.
(2) O caracteristic esenial a unui serviciu de asigurare o reprezint existena unei relaii contractuale ntre
prestator i beneficiarul serviciilor. Scutirea de tax pentru serviciile de asigurare i/sau de reasigurare se aplic de
ctre societatea care suport riscul i care ncheie contractul cu clienii, inclusiv n cazul externalizrii tranzaciilor n
domeniul asigurrilor/reasigurrilor. n acest sens a fost pronunat hotrrea Curii Europene de Justiie n cazul C-
240/99 Skandia.
(3) Nu sunt scutite de tax conform art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal serviciile de evaluare a riscurilor i/sau a
daunelor, furnizate de alte persoane impozabile ctre persoanele impozabile care realizeaz operaiunile scutite de
tax prevzute la art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. n acest sens a fost pronunat hotrrea Curii Europene
de Justiie n cazul C-8/01 Taksatorringen.
c/ pariuri) loterii #i alte for!e de +ocuri de noroc efectuate de persoanele autori$ate) confor! le%ii) s
desf#oare astfel de activiti7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul )0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
)/ livrarea la valoarea no!inal de ti!bre po#tale utili$abile pentru serviciile po#tale) de ti!bre fiscale #i alte
ti!bre si!ilare7
e/ arendarea) concesionarea) nc9irierea #i leasin%ul de bunuri i!obile) acordarea unor drepturi reale asupra
unui bun i!obil) precu! dreptul de u$ufruct #i superficia) cu plat) pe o anu!it perioad. Fac excepie
ur!toarele operaiuni6
-, operaiunile de ca$are care sunt efectuate n cadrul sectorului 9otelier sau al sectoarelor cu funcie si!ilar)
inclusiv nc9irierea terenurilor a!ena+ate pentru ca!pin%7
0, nc9irierea de spaii sau locaii pentru parcarea autove9iculelor7
1, nc9irierea utila+elor #i a !a#inilor fixate definitiv n bunuri i!obile7
2, nc9irierea seifurilor7
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost modificat !rin !unctul )1- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
36. n sensul art. 141 alin. (2) lit. e) pct. 3 din Codul fiscal, mainile i utilajele fixate definitiv n bunuri imobile sunt
cele care nu pot fi detaate fr a fi deteriorate sau fr a antrena deteriorarea imobilelor nsei.
(/ livrarea de construcii2pri de construcii #i a terenurilor pe care sunt construite) precu! #i a oricror altor
terenuri. Prin excepie) scutirea nu se aplic pentru livrarea de construcii noi) de pri de construcii noi sau de
terenuri construibile. -n sensul pre$entului articol) se definesc ur!toarele6
-, teren construibil repre$int orice teren a!ena+at sau nea!ena+at) pe care se pot executa construcii) confor!
le%islaiei n vi%oare7
0, construcie nsea!n orice structur fixat n sau pe p!nt7
1, livrarea unei construcii noi sau a unei pri din aceasta nsea!n livrarea efectuat cel tr$iu pn la data de
50 dece!brie a anului ur!tor anului pri!ei ocupri ori utili$ri a construciei sau a unei pri a acesteia) dup
ca$) n ur!a transfor!rii7
2, o construcie nou cuprinde #i orice construcie transfor!at sau parte transfor!at a unei construcii) dac
costul transfor!rii) exclusiv taxa) se ridic la !ini!u! <3C din valoarea de pia a construciei sau a prii din
construcie) astfel cu! aceasta este stabilit printr(un raport de experti$) exclusiv valoarea terenului) ulterior
transfor!rii7
HHHHHHHHHHH
#unctul 4- a fost modificat !rin !unctul ))- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost modificat !rin !unctul 114- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
37.
(1) n aplicarea art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cnd construcia i terenul pe care este edificat
formeaz un singur corp funciar, identificat printr-un singur numr cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat construcia urmeaz regimul construciei, dac valoarea acestuia este mai mic dect
valoarea construciei aa cum rezult din raportul de expertiz;
b) construcia va urma regimul terenului pe care este edificat, dac valoarea acesteia este mai mic dect valoarea
terenului aa cum rezult din raportul de expertiz;
c) dac terenul i construcia au valori egale, aa cum rezult din raportul de expertiz, regimul corpului funciar va fi
stabilit n funcie de bunul imobil cu suprafaa cea mai mare. Se va avea n vedere suprafaa construit desfurat
a construciei.
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplic n situaia n care se livreaz un teren pe care se afl o construcie a crei
demolare a nceput nainte de livrare i a fost asumat de vnztor. Asemenea operaiuni de livrare i de demolare
formeaz o operaiune unic n ceea ce privete TVA, avnd n ansamblu ca obiect livrarea unui teren, iar nu livrarea
construciei existente i a terenului pe care se afl aceasta, indiferent de stadiul lucrrilor de demolare a construciei
n momentul livrrii efective a terenului. n acest sens a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n
Cauza C-461/08 Don Bosco Onroerend Goed BV mpotriva Staatssecretaris van Financin.
(3) Se consider a fi data primei ocupri, n cazul unei construcii sau al unei pri din construcie care nu a suferit
transformri de natura celor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) pct. 4 din Codul fiscal, data semnrii de ctre
beneficiar a procesului-verbal de recepie definitiv a construciei sau a unei pri din construcie. Prin proces-verbal
de recepie definitiv se nelege procesul-verbal de recepie la terminarea lucrrilor, ncheiat conform legislaiei n
vigoare. n cazul unei construcii realizate n regie proprie, data primei ocupri este data documentului pe baza
cruia construcia sau partea din construcie este nregistrat n evidenele contabile drept activ corporal fix.
(4) Data primei utilizri a unei construcii se refer la construcii care au suferit transformri de natura celor
prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) pct. 4 din Codul fiscal. Prin data primei utilizri se nelege data semnrii de
ctre beneficiar a procesului-verbal de recepie definitiv a lucrrilor de transformare a construciei n cauz sau a
unei pri a construciei. Prin proces-verbal de recepie definitiv se nelege procesul-verbal de recepie la
terminarea lucrrilor, ncheiat conform legislaiei n vigoare. n cazul lucrrilor de transformare n regie proprie a
unei construcii sau a unei pri din construcie, data primei utilizri a bunului dup transformare este data
documentului pe baza cruia este majorat valoarea construciei sau a unei pri din construcie cu valoarea
transformrii respective.
(5) Dac livrarea unei construcii intervine nainte de data primei ocupri, astfel cum este definit prima ocupare la
alin. (3), se consider c are loc livrarea unei construcii noi.
(6) n aplicarea art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alt
destinaie, la momentul vnzrii sale de ctre proprietar, rezult din certificatul de urbanism. n situaia n care
livrarea unui teren pe care se afl o construcie are loc ulterior livrrii construciei sau independent de livrarea
construciei, livrarea fiind realizat de persoana care deine titlul de proprietate asupra construciei ori de alt
persoan care deine numai titlul de proprietate asupra terenului, se consider c are loc livrarea unui teren
construibil n sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal.
4/ livrrile de bunuri care au fost afectate unei activiti scutite) n te!eiul pre$entului articol) dac taxa aferent
bunurilor respective nu a fost dedus) precu! #i livrrile de bunuri a cror ac9i$iie a fcut obiectul excluderii
dreptului de deducere confor! art. 08< alin. ;<= lit. b= sau al li!itrii totale a dreptului de deducere confor! art.
08<
0
.
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost modificat !rin !unctul )*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
37
1
. n cazul livrrii de bunuri a cror achiziie a fcut obiectul limitrilor speciale ale dreptului de deducere conform
art. 145
1
din Codul fiscal, scutirea prevzut la art. 141 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplic numai n situaia n
care achiziia bunurilor a fcut obiectul limitrii totale a dreptului de deducere conform art. 145
1
din Codul fiscal.
Scutirea nu se aplic pentru livrarea bunurilor a cror achiziie a fcut obiectul restricionrii la 50% a dreptului de
deducere, conform prevederilor art. 145
1
din Codul fiscal.
.1/ .rice persoan i!po$abil poate opta pentru taxarea operaiunilor prev$ute la alin. ;*= lit. e= #i f=) n
condiiile stabilite prin nor!e.

22/01/2004 :
ANEXA Nr. 2 la normele metodologice de aplicare
a prevederilor titlului VI din Codul fiscal
NOTIFICARE
privind anularea opiunii de taxare a operaiunilor
prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal
1. Denumirea solicitantului .................................................
2. Codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul
fiscal ...................................................................
3. Adresa ...................................................................
4. Data de la care se anuleaz opiunea de taxare ...........................
5. Bunurile imobile pentru care se anuleaz opiunea de taxare (adresa complet, dac opiunea s-a referit la bunul
imobil integral, sau dac s-a referit la o parte din bunul imobil se va nscrie suprafaa din bunul imobil. n cazul
operaiunilor de leasing cu bunuri imobile se va meniona dac opiunea s-a referit la bunul imobil integral, sau dac
s-a referit la o parte din bunul imobil, pe lng suprafa trebuie s se identifice cu exactitate partea din bunul
imobil care face obiectul contractului).
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Confirm c datele declarate sunt complete i corecte.
Numele i prenumele ......................., funcia ........................
Semntura i tampila
NOTIFICARE
privind opiunea de taxare a operaiunilor prevzute la
art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal
fiscal ...................................................................
3. Adresa....................................................................
4. Bunurile imobile (construcii, terenuri) pentru care se aplic opiunea de taxare (adresa complet a bunului
imobil, adresa complet i suprafaa terenului, n cazul n care opiunea de taxare privete numai o parte a bunului
imobil se va identifica cu exactitate aceast parte a bunului imobil).
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Confirm c datele declarate sunt corecte i complete.
Numele i prenumele ................., funcia ..............................
Semntura i tampila

22/01/2004 :
Norme metodologice:
38.
(1) n sensul art. 141 alin. (3) din Codul fiscal i fr s contravin prevederilor art. 161 din Codul fiscal, orice
persoan impozabil stabilit n Romnia poate opta pentru taxarea oricreia dintre operaiunile scutite de tax
prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, n ceea ce privete un bun imobil sau o parte a acestuia.
(2) n aplicarea alin. (1), un bun imobil reprezint o construcie care are nelesul prevzut la art. 141 alin. (2) lit. f)
pct. 2 din Codul fiscal i orice teren.
(3) Opiunea prevzut la alin. (1) se va notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat n anexa nr. 1
la prezentele norme metodologice i se va exercita de la data nscris n notificare. O copie de pe notificare va fi
transmis clientului. Depunerea cu ntrziere a notificrii nu va anula dreptul persoanei impozabile de a aplica
regimul de taxare i nici dreptul de deducere exercitat de beneficiar n condiiile art. 145-147
1
din Codul fiscal.
Dreptul de deducere la beneficiar ia natere i poate fi exercitat la data la care intervine exigibilitatea taxei, i nu la
data primirii copiei de pe notificarea transmis de vnztor. n situaia n care opiunea se exercit numai pentru o
parte din bunul imobil, aceast parte din bunul imobil care se intenioneaz a fi utilizat pentru operaiuni taxabile
se va comunica n notificarea transmis organului fiscal.
(4) Persoana impozabil stabilit n Romnia, nenregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, va
solicita nregistrarea, dac opteaz pentru taxare, i va depune i notificarea prevzut n anexa nr. 1 la prezentele
norme metodologice. Opiunea de nregistrare n scopuri de tax nu ine loc de opiune de taxare a operaiunilor
prevzute la alin. (1).
(5) Persoana impozabil care a optat pentru regimul de taxare n condiiile alin. (1) poate aplica regimul de scutire
de tax prevzut la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal de la data nscris n notificarea prevzut la alin. (7).
(6) Persoanele impozabile care au depus notificri pentru taxarea operaiunilor de nchiriere, concesionare sau
arendare de bunuri imobile, nainte de data aderrii, nu mai au obligaia s aplice acest regim de taxare pe o
perioad de 5 ani de la data nscris n notificare, dac depun notificarea pentru renunarea la regimul de taxare
prevzut la alin. (7), i nu este necesar modificarea notificrii n sensul menionrii suprafeei bunului imobil, n
loc de procent din bunul imobil, conform meniunilor din anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice.
(7) Persoana impozabil va notifica organele fiscale competente cu privire la anularea opiunii, prin formularul
prezentat n anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice. Aplicarea scutirii de tax este permis de la data nscris
n notificare.
(8) n cazul n care opiunea prevzut la alin. (1) se exercit de ctre o persoan impozabil care nu a avut dreptul
la deducerea integral sau parial a taxei aferente imobilului sau prii din imobil care face obiectul opiunii,
persoana impozabil va efectua o ajustare n favoarea sa n condiiile prevzute la art. 149 din Codul fiscal, dac
bunul se afl n cadrul perioadei de ajustare.
(9) Orice persoan impozabil care aplic regimul de scutire prevzut de art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal i
care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente bunului imobil sau prii din bunul imobil va
efectua ajustarea taxei deduse conform art. 149 din Codul fiscal, dac bunul se afl n cadrul perioadei de ajustare.
(10) Prin excepie de la prevederile alin. (8) i (9), pentru operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul
fiscal cu bunuri imobile sau pri ale acestora, construite, achiziionate, transformate sau modernizate, nainte de
data aderrii se aplic prevederile tranzitorii ale art. 161 din Codul fiscal referitoare la ajustarea dreptului de
deducere a taxei pe valoarea adugat.
(11) n cazul notificrilor prevzute la alin. (3) i (7) depuse dup data de 1 ianuarie 2010 inclusiv, pentru
operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, care au fost efectuate n anii precedeni sau au
nceput n anii precedeni i sunt nc n derulare dup data de 1 ianuarie 2010, se aplic prevederile legale n
vigoare la momentul depunerii notificrii.
(12) Organele de inspecie fiscal vor permite, n timpul desfurrii controlului, depunerea de notificri pentru
taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, dac persoana impozabil a aplicat
regimul de taxare, dar nu a depus notificare, indiferent dac inspecia fiscal are loc la persoana impozabil care a
realizat operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal sau la beneficiarul acestor operaiuni.
Aceleai prevederi se aplic corespunztor i pentru notificarea prevzut la alin. (7).
39.
(1) n sensul art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, orice persoan impozabil stabilit n Romnia poate opta pentru
taxarea operaiunilor scutite prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal n ceea ce privete un bun imobil
sau o parte a acestuia.
(2) Opiunea de taxare prevzut la alin. (1) nu se va aplica la transferul titlului de proprietate asupra bunurilor
imobile de ctre persoanele care au aplicat regimul de scutire prevzut la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal
pentru leasingul cu bunuri imobile.
(3) Opiunea prevzut la alin. (1) se notific organelor fiscale competente pe formularul prezentat n anexa nr. 3 la
prezentele norme metodologice i se exercit pentru bunurile imobile menionate n notificare. Opiunea se poate
exercita i numai pentru o parte a acestor bunuri. Depunerea cu ntrziere a notificrii nu va conduce la anularea
opiunii de taxare exercitate de vnztor i nici la anularea dreptului de deducere exercitat de beneficiar n condiiile
art. 145-147
1
din Codul fiscal. Notificarea trebuie transmis n copie i cumprtorului. Dreptul de deducere la
beneficiar ia natere i poate fi exercitat la data la care intervine exigibilitatea taxei, i nu la data primirii copiei de
pe notificarea transmis de vnztor.
(4) n cazul n care opiunea prevzut la alin. (1) se refer numai la o parte a bunurilor imobile, aceast parte care
va fi vndut n regim de taxare, identificat cu exactitate, va fi nscris n notificarea prevzut la alin. (3). Dac,
dup depunerea notificrii, persoana impozabil dorete s renune la opiunea de taxare, n cazul n care livrarea
bunului nu a avut loc, va transmite o ntiinare scris n acest sens organelor fiscale competente.
(5) n cazul n care opiunea prevzut la alin. (1) se exercit de ctre o persoan impozabil care nu a avut dreptul
la deducerea integral sau parial a taxei aferente bunului ce face obiectul opiunii, aceast persoan impozabil va
efectua o ajustare n favoarea sa n conformitate cu prevederile art. 149 din Codul fiscal, dac bunul se afl n cadrul
perioadei de ajustare.
(6) Orice persoan impozabil care aplic regimul de scutire prevzut de art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal i
care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente bunului imobil va efectua ajustarea taxei
deduse conform art. 149 din Codul fiscal, dac bunul se afl n cadrul perioadei de ajustare.
(7) Prin excepie de la prevederile alin. (5) i (6), pentru operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul
fiscal cu bunuri imobile, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, se aplic
prevederile tranzitorii ale art. 161 din Codul fiscal, referitoare la ajustarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea
adugat.
(8) n cazul notificrii depuse dup data de 1 ianuarie 2010 inclusiv, pentru operaiunile prevzute la art. 141 alin.
(2) lit. f) din Codul fiscal, care au fost efectuate n anii precedeni, se aplic prevederile legale n vigoare la
momentul depunerii notificrii.
(9) Organele de inspecie fiscal vor permite, n timpul desfurrii controlului, depunerea de notificri pentru
taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, dac persoana impozabil a aplicat regimul
de taxare, dar nu a depus notificare, indiferent dac inspecia fiscal are loc la persoana impozabil care a realizat
operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal sau la beneficiarul acestor operaiuni.
40.
(1) Cu excepia situaiilor prevzute la art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, persoanele impozabile nu pot aplica taxarea
pentru operaiunile scutite prevzute de art. 141 din Codul fiscal. Dac o persoan impozabil a facturat n mod
eronat cu tax livrri de bunuri i sau prestri de servicii scutite conform art. 141 din Codul fiscal, este obligat s
storneze facturile emise n conformitate cu prevederile art. 159 din Codul fiscal. Beneficiarii unor astfel de operaiuni
nu au dreptul de deducere sau de rambursare a taxei aplicate n mod eronat pentru o astfel de operaiune scutit.
Acetia trebuie s solicite furnizorului/prestatorului stornarea facturii cu tax i emiterea unei noi facturi fr tax.
(2) n cazul operaiunilor scutite de tax pentru care prin opiune se aplic regimul de taxare conform prevederilor
art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, nu se aplic prevederile alin. (1), fiind aplicabile prevederile pct. 38 i 39. Prin
excepie, prevederile alin. (1) se aplic atunci cnd persoana impozabil care a realizat operaiunile prevzute la art.
141 alin. (2) lit. e) i f) din Codul fiscal nu a depus notificrile prevzute la pct. 38 i 39, dar a taxat operaiunile i
nu depune notificarea n timpul inspeciei fiscale.
HHHHHHHHHHH
Art- 141- a fost modificat !rin !unctul 10'- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
'cutiri pentru i!porturi de bunuri #i pentru ac9i$iii intraco!unitare
HHHHHHHHHHH
Art, -20, ( .-/ 'unt scutite de tax6
a/ i!portul #i ac9i$iia intraco!unitar de bunuri a cror livrare n Ro!nia este n orice situaie scutit de tax
n interiorul rii7
!/ ac9i$iia intraco!unitar de bunuri al cror i!port n Ro!nia este n orice situaie scutit de tax) confor!
pre$entului articol7
c/ ac9i$iia intraco!unitar de bunuri atunci cnd persoana care ac9i$iionea$ bunurile n orice situaie ar avea
dreptul la ra!bursarea inte%ral a taxei care s(ar datora) confor! prevederilor art. 081
*
7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 42- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
)/ i!portul definitiv de bunuri care ndeplinesc condiiile pentru scutire prev$ute de6 &irectiva ?520?02CGG a
Consiliului din *? !artie 0A?5 ce deter!in do!eniul art. 08 ;0= ;d= al &irectivei 1125??2CGG privind scutirea de
plat a taxei pe valoarea adu%at la i!portul final al anu!itor !rfuri) publicat n Jurnalul .ficial al
Co!unitilor Guropene ;J.CG= nr. L 03< din *5 aprilie 0A?5) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) &irectiva
*3312182CG a Consiliului din *3 dece!brie *331 privind scutirea de tax pe valoarea adu%at #i de acci$e
pentru bunurile i!portate de ctre persoanele care cltoresc din ri tere) publicat n Jurnalul .ficial al
Co!unitilor Guropene ;J.CG= nr. L 584 din *A dece!brie *331) #i &irectiva 1A2*3342CG a Consiliului din <
octo!brie *334 privind exceptarea de la taxele de i!port a !icului trafic de bunuri cu caracter neco!ercial din
rile tere) publicat n Jurnalul .ficial al Bniunii Guropene nr. L *?4 din 01 octo!brie *3347
HHHHHHHHHHH
,itera d< a fost modificat !rin !unctul 13- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12&/200( %nce!2nd cu
01-12-200(-
#us %n a!licare !rin #rocedur din 23/11/200& %nce!2nd cu 01-12-200(-
#us %n a!licare !rin 6orm din 22/12/200* %nce!2nd cu 01-12-200(-
e/ i!portul) n re%i! diplo!atic sau consular) al bunurilor scutite de taxe va!ale7
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost modificat !rin !unctul )2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
e
-
/ i!portul de bunuri de ctre Co!unitatea Guropean) Co!unitatea Guropean a Gner%iei "to!ice) Fanca
Central Guropean) Fanca Guropean de nvestiii sau de ctre or%anis!ele instituite de Co!uniti crora li se
aplic Protocolul din ? aprilie 0A4< privind privile%iile #i i!unitile Co!unitilor Guropene) n li!itele #i n
condiiile stabilite de protocolul respectiv #i de acordurile de punere n aplicare a respectivului protocol sau de
acordurile de sediu) n !sura n care nu conduc la denaturarea concurenei.
HHHHHHHHHHH
,itera e
1
< a fost introdus !rin !unctul *)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
40
1
. Scutirea prevzut la art. 142 alin. (1) lit. e
1
) din Codul fiscal se acord de ctre direciile judeene i a
municipiului Bucureti pentru accize i operaiuni vamale, birourile vamale de frontier i de interior i punctele
vamale, pe baza avizului Ministerului Afacerilor Externe privind respectarea limitelor i condiiilor precizate n
Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile i imunitile Comunitilor Europene sau n acordurile de sediu, n
msura n care nu conduc la denaturarea concurenei.
(/ i!portul de bunuri efectuat n Ro!nia de or%anis!ele internaionale) altele dect cele !enionate la lit. e
0
=)
recunoscute ca atare de autoritile publice din Ro!nia) precu! #i de ctre !e!brii acestora) n li!itele #i n
condiiile stabilite de conveniile internaionale de instituire a acestor or%anis!e sau de acordurile de sediu7
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost modificat !rin !unctul **- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
41. Scutirea prevzut la art. 142 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal se acord de ctre direciile judeene i a
municipiului Bucureti pentru accize i operaiuni vamale, birourile vamale de frontier i de interior i punctele
vamale, pe baza avizului Ministerului Afacerilor Externe privind respectarea limitelor i condiiilor precizate n
conveniile de nfiinare a acestor organizaii sau n acordurile de sediu.
4/ i!portul de bunuri efectuat n Ro!nia de ctre forele ar!ate ale statelor strine !e!bre :"T.) pentru
u$ul acestora sau al personalului civil nsoitor ori pentru aprovi$ionarea popotelor sau cantinelor) n ca$ul n care
aceste fore iau parte la efortul co!un de aprare. "cesta include i!portul reali$at de forele ,arii Fritanii #i ale
rlandei de :ord stabilite n insula Cipru) confor! Tratatului de nfiinare a Republicii Cipru din 04 au%ust 0A43)
pentru u$ul forelor ar!ate sau al personalului civil care nsoe#te forele ar!ate ori pentru aprovi$ionarea
cantinelor lor7
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost modificat !rin !unctul )2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
5/ rei!portul de bunuri n Ro!nia) efectuat de persoana care a exportat bunurile n afara Co!unitii) dac
bunurile se afl n aceea#i stare n care se aflau la !o!entul exportului #i dac i!portul respectiv beneficia$ de
scutire de taxe va!ale7
HHHHHHHHHHH
,itera =< a fost modificat !rin !unctul )2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
42. n sensul art. 142 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, bunurile reimportate beneficiaz de scutirea de TVA n msura
n care sunt scutite de taxe vamale potrivit legislaiei vamale care se refer la mrfurile reintroduse pe teritoriul
Comunitii, respectiv art. 185-187 din Regulamentul (CE) nr. 2.913/92 al Consiliului din 12 octombrie 1992 de
instituire a Codului Vamal Comunitar.
#/ rei!portul de bunuri n Ro!nia) efectuat de persoana care a exportat bunurile n afara Co!unitii) pentru a
fi supuse unor reparaii) transfor!ri) adaptri) asa!blri sau altor lucrri asupra bunurilor !obile corporale) cu
condiia ca aceast scutire s fie li!itat la valoarea bunurilor n !o!entul exportului acestora n afara
Co!unitii7
HHHHHHHHHHH
,itera i< a fost modificat !rin !unctul )2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
43.
(1) n sensul art. 142 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, scutirea parial de la plata taxei, respectiv pentru valoarea
bunurilor n momentul exportului, se acord pentru:
a) reimportul bunurilor care au fost reparate n afara Comunitii;
b) reimportul bunurilor care au fost prelucrate sau evaluate n afara Comunitii, inclusiv asamblate sau montate;
c) reimportul de pri de bunuri sau piese de schimb care au fost exportate n afara Comunitii pentru a fi
ncorporate n aceste bunuri;
d) reimportul bunurilor rezultate din transformarea bunurilor exportate n afara Comunitii n vederea acestei
transformri.
(2) Scutirea parial menionat la alin. (1) se acord n urmtoarele condiii:
a) bunurile trebuie s fi fost exportate din Romnia sau din alt stat membru, n afara Comunitii, dup plasarea
acestora n regim de perfecionare pasiv;
b) exportul i reimportul bunurilor trebuie efectuate de aceeai persoan.
(3) Pentru evitarea dublei impozitri, atunci cnd beneficiarul serviciilor este o persoan impozabil stabilit n
Romnia, inclusiv o persoan juridic neimpozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
din
Codul fiscal, pentru serviciile prestate n afara Comunitii se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
Contravaloarea acestor servicii nu va fi inclus n baza de impozitare a reimportului menionat la alin. (1).
Ambalajele sau alte bunuri utilizate, n legtur direct cu bunurile asupra crora au fost realizate lucrrile
menionate la alin. (1), sau bunurile ncorporate n acestea sunt accesorii serviciilor realizate i nu vor fi tratate ca
livrri de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului prestat. Baza de impozitare a TVA pentru aceste servicii va
cuprinde i eventualele taxe, impozite, prelevri care sunt percepute pentru importul bunurilor accesorii serviciilor.
(4) Atunci cnd beneficiarul serviciilor prestate n afara Comunitii este o persoan neimpozabil, inclusiv persoana
juridic neimpozabil care nu este nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal, baza de
impozitare a reimportului menionat la alin. (1) este constituit din valoarea serviciilor prestate n afara Comunitii,
la care se adaug elementele care nu sunt deja cuprinse n aceast valoare, conform art. 139 alin. (2) din Codul
fiscal.
(5) Scutirea total se acord pentru reimportul de bunuri care deja au fost supuse n afara Comunitii uneia sau
mai multor operaiuni, n condiiile n care aceleai operaiuni efectuate n Romnia nu ar fi fost taxate.
</ i!portul) efectuat n porturi de ctre ntreprinderi de pescuit !ariti!) de produse piscicole pescuite)
neprelucrate sau dup ce au fost conservate n vederea co!erciali$rii) dar nainte de livrare7
HHHHHHHHHHH
,itera >< a fost modificat !rin !unctul )2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
=/ i!portul de %a$ prin inter!ediul unui siste! de %a$e naturale sau prin orice reea conectat la un astfel de
siste! ori i!portul de %a$ introdus de pe o nav care transport %a$ ntr(un siste! de %a$e naturale sau ntr(o
reea de conducte cu ali!entare din a!onte) i!portul de ener%ie electric) i!portul de ener%ie ter!ic ori a%ent
fri%orific prin inter!ediul reelelor de ncl$ire sau de rcire7
HHHHHHHHHHH
,itera C< a fost modificat !rin !unctul *&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
"/ i!portul n Ro!nia de bunuri care au fost transportate dintr(un teritoriu ter sau o ar ter) atunci cnd
livrarea acestor bunuri de ctre i!portator constituie o livrare scutit confor! art. 085 alin. ;*=7
HHHHHHHHHHH
,itera l< a fost modificat !rin !unctul )2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
44. Scutirea menionat la art. 142 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal se acord n cazurile n care importul este urmat
de livrarea bunurilor scutite n temeiul art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, numai dac, la data importului, importatorul
a pus la dispoziia organelor vamale cel puin informaiile urmtoare:
a) codul su de nregistrare n scopuri de TVA atribuit conform art. 153 din Codul fiscal;
b) codul de nregistrare n scopuri de TVA al clientului cruia i sunt livrate produsele n conformitate cu art. 143 alin.
(2) lit. a) din Codul fiscal, atribuit n alt stat membru, sau codul su de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit n
statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul produselor, atunci cnd acestea sunt transferate n
conformitate cu art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal;
c) dovada faptului c produsele importate urmeaz s fie transportate sau expediate din statul membru n care se
face importul spre un alt stat membru n aceeai stare n care se aflau n momentul importului.
'/ i!portul de aur efectuat de Fanca :aional a Ro!niei.
.0/ Prin nor!e se stabilesc) acolo unde este ca$ul) docu!entele necesare pentru a +ustifica scutirea de tax
pentru operaiunile prev$ute la alin. ;0= #i) dup ca$) procedura #i condiiile care trebuie ndeplinite pentru
aplicarea scutirii de tax.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin #rocedur din 0)/10/2010 %nce!2nd cu 21-0&-2011-
Art- 142- a fost modificat !rin !unctul 110- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
'cutiri pentru exporturi sau alte operaiuni si!ilare) pentru livrri intraco!unitare #i pentru transportul
internaional #i intraco!unitar
HHHHHHHHHHH
Art, -21, ( .-/ 'unt scutite de tax6
a/ livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara Co!unitii de ctre furni$or sau de alt persoan n
contul su7
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin 7nstruc+iuni din 1(/12/200& %nce!2nd cu 01-01-2013-
#us %n a!licare !rin #rocedur din 1&/10/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
!/ livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara Co!unitii de ctre cu!prtorul care nu este stabilit
n Ro!nia sau de alt persoan n contul su) cu excepia bunurilor transportate de cu!prtorul nsu#i #i care
sunt folosite la ec9iparea ori ali!entarea a!barcaiunilor #i a avioanelor de a%re!ent sau a oricrui alt !i+loc de
transport de u$ privat. Gste scutit) de ase!enea) #i livrarea de bunuri care sunt transportate n ba%a+ul personal
al cltorilor care nu sunt stabilii n Co!unitate) dac sunt ndeplinite ur!toarele condiii6
( cltorul nu este stabilit n Co!unitate) respectiv adresa sau do!iciliul per!anent nu este n interiorul
Co!unitii. "dresa sau do!iciliul per!anent nsea!n locul specificat astfel n pa#aport) carte de identitate sau
n alt docu!ent recunoscut ca docu!ent de identitate de ctre ,inisterul nternelor #i Refor!ei "d!inistrative7
( bunurile sunt transportate n afara Co!unitii nainte de sfr#itul celei de(a treia luni ce ur!ea$ lunii n care
are loc livrarea7
( valoarea total a livrrii) plus T>") este !ai !are dect ec9ivalentul n lei a 01< euro) stabilit anual prin
aplicarea cursului de sc9i!b obinut n pri!a $i lucrtoare din luna octo!brie #i valabil de la data de 0 ianuarie a
anului ur!tor7
( dovada exportului se va face prin factur sau alt docu!ent care ine locul acesteia) purtnd avi$ul biroului
va!al la ie#irea din Co!unitate7
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin 6orm din 0'/04/2004 %nce!2nd cu 01-01-200(-
#us %n a!licare !rin 6orm din 1'/10/200& %nce!2nd cu 01-01-200(-
,itera b< a fost modificat !rin !unctul )3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
c/ prestrile de servicii) inclusiv transportul #i serviciile accesorii transportului) altele dect cele prev$ute la art.
080) le%ate direct de exportul de bunuri7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 11)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
)/ prestrile de servicii) inclusiv transportul #i serviciile accesorii transportului) altele dect cele prev$ute la art.
080) dac acestea sunt direct le%ate de i!portul de bunuri #i valoarea acestora este inclus n ba$a de i!po$itare
a bunurilor i!portate potrivit art. 05A7
HHHHHHHHHHH
,itera d< a fost modificat !rin !unctul )3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
e/ prestrile de servicii efectuate n Ro!nia asupra bunurilor !obile ac9i$iionate sau i!portate n vederea
prelucrrii n Ro!nia #i care ulterior sunt transportate n afara Co!unitii de ctre prestatorul serviciilor sau de
ctre client) dac acesta nu este stabilit n Ro!nia) ori de alt persoan n nu!ele oricruia dintre ace#tia7
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost modificat !rin !unctul )3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
(/ transportul intraco!unitar de bunuri) efectuat din #i n insulele care for!ea$ re%iunile autono!e "$ore #i
,adeira) precu! #i serviciile accesorii acestuia7
4/ transportul internaional de persoane7
5/ n ca$ul navelor atribuite navi%aiei n lar%ul !rii #i care sunt utili$ate pentru transportul de cltori2bunuri cu
plat sau pentru activiti co!erciale) industriale sau de pescuit) precu! #i n ca$ul navelor utili$ate pentru
salvare ori asisten pe !are sau pentru pescuitul de coast) ur!toarele operaiuni6
-, livrarea) !odificarea) repararea) ntreinerea) navlosirea) leasin%ul #i nc9irierea de nave) precu! #i livrarea)
leasin%ul) nc9irierea) repararea #i ntreinerea de ec9ipa!ente ncorporate sau utili$ate pe nave) inclusiv
ec9ipa!ente de pescuit7
0, livrarea de carburani #i provi$ii destinate a fi utili$ate pe nave) inclusiv pentru navele de r$boi ncadrate n
:o!enclatura Co!binat ;:C= cod ?A34 03 33 care prsesc ara #i se ndreapt spre porturi strine unde vor fi
ancorate) cu excepia provi$iilor n ca$ul navelor folosite pentru pescuitul de coast7
HHHHHHHHHHH
#unctul 2- a fost modificat !rin !unctul )2- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 0*-02-2013-
1, prestrile de servicii) altele dect cele prev$ute la pct. 0) efectuate pentru nevoile directe ale navelor #i2sau
pentru ncrctura acestora7
HHHHHHHHHHH
,itera =< a fost modificat !rin !unctul 43- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
#/ n ca$ul aeronavelor utili$ate de co!paniile aeriene care reali$ea$ n principal transport internaional de
persoane #i2sau de bunuri cu plat) ur!toarele operaiuni6
-, livrarea) !odificarea) repararea) ntreinerea) leasin%ul #i nc9irierea aeronavelor) precu! #i livrarea)
leasin%ul) nc9irierea) repararea #i ntreinerea ec9ipa!entelor ncorporate sau utili$ate pe aeronave7
0, livrarea de carburani #i provi$ii destinate utili$rii pe aeronave7
1, prestarea de servicii) altele dect cele prev$ute la pct. 0 sau la art. 088
0
) efectuate pentru nevoile directe ale
aeronavelor #i2sau pentru ncrctura acestora7
HHHHHHHHHHH
,itera i< a fost modificat !rin !unctul 11*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
</ livrrile de bunuri #i prestrile de servicii n favoarea !isiunilor diplo!atice #i oficiilor consulare) a personalului
acestora) precu! #i a cetenilor strini cu statut diplo!atic sau consular n Ro!nia ori ntr(un alt stat !e!bru)
n condiii de reciprocitate7
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin 6orm din 04/0(/2011 %nce!2nd cu 12-02-2013-
<
-
/ livrrile de bunuri #i prestrile de servicii ctre Co!unitatea Guropean) Co!unitatea Guropean a Gner%iei
"to!ice) Fanca Central Guropean) Fanca Guropean de nvestiii sau ctre or%anis!ele crora li se aplic
Protocolul din ? aprilie 0A4< privind privile%iile #i i!unitile Co!unitilor Guropene) n li!itele #i n condiiile
stabilite de protocolul respectiv #i de acordurile de punere n aplicare ale respectivului protocol sau de acordurile
de sediu) n !sura n care nu conduc la denaturarea concurenei7
HHHHHHHHHHH
,itera >
1
< a fost introdus !rin !unctul *(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
=/ livrrile de bunuri #i prestrile de servicii n favoarea or%anis!elor internaionale) altele dect cele !enionate
la lit. +
0
=) recunoscute ca atare de autoritile publice din Ro!nia) precu! #i a !e!brilor acestora) n li!itele #i
condiiile stabilite de conveniile internaionale de instituire a acestor or%anis!e sau de acordurile de sediu7
HHHHHHHHHHH
,itera C< a fost modificat !rin !unctul *'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
"/ livrrile de bunuri netransportate n afara Ro!niei #i2sau prestrile de servicii efectuate n Ro!nia)
destinate fie forelor ar!ate ale celorlalte state !e!bre :"T. pentru utili$area de ctre forele n cau$ ori de
ctre personalul civil care le nsoe#te) fie pentru aprovi$ionarea popotelor sau cantinelor acestora atunci cnd
forele respective particip la o aciune co!un de aprare7
HHHHHHHHHHH
,itera l< a fost modificat !rin !unctul &0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
'/ livrrile de bunuri #i2sau prestrile de servicii ctre un alt stat !e!bru dect Ro!nia) destinate forelor
ar!ate ale unui stat !e!bru :"T.) altul dect statul !e!bru de destinaie) pentru utili$area de ctre forele n
cau$ ori de ctre personalul civil care le nsoe#te sau pentru aprovi$ionarea popotelor ori cantinelor lor atunci
cnd forele respective particip la o aciune co!un de aprare7 livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor ctre
forele ar!ate ale Re%atului Bnit staionate n insula Cipru ca ur!are a Tratatului de nfiinare a Republicii Cipru)
datat 04 au%ust 0A43) care sunt destinate utili$rii de ctre aceste fore sau personalului civil care le nsoe#te ori
pentru aprovi$ionarea popotelor sau cantinelor7
HHHHHHHHHHH
,itera m< a fost modificat !rin !unctul &0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
%/ livrrile de aur ctre Fanca :aional a Ro!niei7
&/ livrrile de bunuri ctre or%anis!ele recunoscute care transport sau expedia$ aceste bunuri n afara
Co!unitii) ca parte a activitilor u!anitare) caritabile sau de instruire7 scutirea se acord prin restituirea taxei
potrivit unei proceduri stabilite prin ordin al !inistrului finanelor publice.
.0/ 'unt) de ase!enea) scutite de tax ur!toarele6
a/ livrrile intraco!unitare de bunuri ctre o persoan care i co!unic furni$orului un cod valabil de
nre%istrare n scopuri de T>") atribuit de autoritile fiscale din alt stat !e!bru) cu excepia6
-, livrrilor intraco!unitare efectuate de o ntreprindere !ic) altele dect livrrile intraco!unitare de !i+loace
de transport noi7
0, livrrilor intraco!unitare care au fost supuse re%i!ului special pentru bunurile second(9and) opere de art)
obiecte de colecie #i antic9iti) confor! prevederilor art. 0<*
*
7
!/ livrrile intraco!unitare de !i+loace de transport noi ctre un cu!prtor care nu i co!unic furni$orului un
cod valabil de nre%istrare n scopuri de T>"7
c/ livrrile intraco!unitare de produse acci$abile ctre o persoan i!po$abil sau ctre o persoan +uridic
nei!po$abil care nu i co!unic furni$orului un cod valabil de nre%istrare n scopuri de T>") n ca$ul n care
transportul de bunuri este efectuat confor! art. 1 alin. ;8= #i ;<= sau art. 04 din &irectiva A*20*2CGG a Consiliului)
din *< februarie 0AA*) privind re%i!ul %eneral) depo$itarea) circulaia #i controlul produselor supuse acci$elor)
publicat n Jurnalul .ficial al Co!unitilor Guropene ;J.CG= nr. L 14 din *5 !artie 0AA*) cu !odificrile #i
co!pletrile ulterioare) cu excepia6
-, livrrilor intraco!unitare efectuate de o ntreprindere !ic7
0, livrrilor intraco!unitare supuse re%i!ului special privind bunurile second(9and) opere de art) obiecte de
colecie #i antic9iti) confor! prevederilor art. 0<*
*
7
)/ livrrile intraco!unitare de bunuri) prev$ute la art. 0*? alin. ;03=) care ar beneficia de scutirea prev$ut la
lit. a= dac ar fi efectuate ctre alt persoan i!po$abil) cu excepia livrrilor intraco!unitare supuse re%i!ului
special privind bunurile second(9and) opere de art) obiecte de colecie #i antic9iti) confor! prevederilor art.
0<*
*
.
.1/ Prin ordin al !inistrului finanelor publice se stabilesc) acolo unde este ca$ul) docu!entele necesare pentru
a +ustifica scutirea de tax pentru operaiunile prev$ute la alin. ;0= #i ;*= #i) dup ca$) procedura #i condiiile care
trebuie ndeplinite pentru aplicarea scutirii de tax.
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
'cutiri speciale le%ate de traficul internaional de bunuri
HHHHHHHHHHH
Art, -22, ( .-/ 'unt scutite de tax ur!toarele6
a/ livrarea de bunuri care ur!ea$6
-, s fie plasate n re%i! va!al de ad!itere te!porar) cu exonerare total de la plata drepturilor de i!port7
0, s fie pre$entate autoritilor va!ale n vederea v!uirii #i) dup ca$) plasate n depo$it necesar cu caracter
te!porar7
1, s fie introduse ntr(o $on liber sau ntr(un antrepo$it liber7
2, s fie plasate n re%i! de antrepo$it va!al7
3, s fie plasate n re%i! de perfecionare activ) cu suspendare de la plata drepturilor de i!port7
6, s fie plasate n re%i! de tran$it va!al extern7
7, s fie ad!ise n apele teritoriale6
( pentru a fi ncorporate pe platfor!e de forare sau de producie) n scopul construirii) reparrii) ntreinerii)
!odificrii sau reutilrii acestor platfor!e ori pentru conectarea acestor platfor!e de forare sau de producie la
continent7
( pentru ali!entarea cu carburani #i aprovi$ionarea platfor!elor de forare sau de producie7

22/01/2004 :
(2) n sensul art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 7 din Codul fiscal, prin ape teritoriale se nelege marea teritorial a
Romniei, astfel cum este definit la art. 2 alin. (1) din Legea nr. 17/1990 privind regimul juridic al apelor maritime
interioare, al mrii teritoriale, al zonei contigue i al zonei economice exclusive ale Romniei, republicat, cu
8, s fie plasate n re%i! de antrepo$it de T>") definit dup cu! ur!ea$6
( pentru produse acci$abile) orice locaie situat n Ro!nia) care este definit ca antrepo$it fiscal) n sensul art.
8 lit. ;b= din &irectiva A*20*2CGG) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare7
( pentru bunuri) altele dect produsele acci$abile) o locaie situat n Ro!nia #i definit prin nor!e7
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin 6orm din 13/01/2014 %nce!2nd cu 21-01-2014-
#us %n a!licare !rin 1egulament din 13/01/2014 %nce!2nd cu 21-01-2014-

Punere n aplicare prin Norm Normele privind stabilirea procedurii i a condiiilor de autori... din 13/01/2014 :
ANEXA Nr. 2
COMPONEN]A
Comisiei pentru autorizarea antrepozitelor de tax pe valoarea adugat
1. Directorul general al Direciei generale de legislaie Cod fiscal i reglementri vamale din cadrul Ministerului
Finanelor Publice - membru preedinte
2. Directorul general adjunct coordonator al activitii serviciilor de TVA din cadrul Direciei generale de legislaie
Cod fiscal i reglementri vamale din cadrul Ministerului Finanelor Publice - membru vicepreedinte
3. Directorul general al Direciei generale juridice din cadrul Ministerului Finanelor Publice - membru
4. Directorul general al Direciei generale management al domeniilor reglementate specific din cadrul Ministerului
Finanelor Publice - membru
5. eful de serviciu al Serviciului TVA 2 din cadrul Direciei generale de legislaie Cod fiscal i reglementri vamale,
din cadrul Ministerului Finanelor Publice - membru
n cazuri justificate, preedintele Comisiei pentru autorizarea antrepozitelor de tax pe valoarea adugat este
nlocuit de vicepreedinte, care exercit atribuiile preedintelui, inclusiv dreptul de vot.
n cazuri justificate, la edinele Comisiei pentru autorizarea antrepozitelor de tax pe valoarea adugat, n locul
membrilor titulari vor putea participa nlocuitorii desemnai n scris de acetia.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin 6orm din 22/12/200* %nce!2nd cu 01-01-200(-
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul )4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
!/ livrarea de bunuri efectuat n locaiile prev$ute la lit. a=) precu! #i livrarea de bunuri care se afl n unul
dintre re%i!urile sau situaiile preci$ate la lit. a=7
c/ prestrile de servicii aferente livrrilor prev$ute la lit. a= sau efectuate n locaiile prev$ute la lit. a=) pentru
bunurile aflate n re%i!urile sau situaiile prev$ute la lit. a=7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 11&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
)/ livrrile de bunuri care nc se afl n re%i! va!al de tran$it intern) precu! #i prestrile de servicii aferente
acestor livrri) altele dect cele prev$ute la art. 088
0
.
e/ i!portul de bunuri care ur!ea$ s fie plasate n re%i! de antrepo$it de T>".
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost introdus !rin !unctul ))- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin 6orm din 22/12/200* %nce!2nd cu 01-01-2013-
.0/ Prin ordin al !inistrului finanelor publice se stabilesc docu!entele necesare pentru a +ustifica scutirea de
tax pentru operaiunile prev$ute la alin. ;0= #i) dup ca$) procedura #i condiiile care trebuie respectate pentru
aplicarea scutirii de tax.
HHHHHHHHHHH

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
44
1
.
(1) Scutirile de tax pe valoarea adugat prevzute la art. 144 din Codul fiscal nu se aplic n cazul regimurilor
vamale suspensive care nu se regsesc la alin. (1) lit. a) al aceluiai articol, cum sunt cele de admitere temporar cu
exonerare parial de drepturi de import, transformare sub control vamal, perfecionare activ n sistemul de
rambursare.
(2) n sensul art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 7 din Codul fiscal, prin ape teritoriale se nelege marea teritorial a
Romniei, astfel cum este definit la art. 2 alin. (1) din Legea nr. 17/1990 privind regimul juridic al apelor maritime
interioare, al mrii teritoriale, al zonei contigue i al zonei economice exclusive ale Romniei, republicat, cu
'cutiri pentru inter!ediari
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul )*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
Art, -22
-
, ( 'unt scutite de tax serviciile prestate de inter!ediarii care acionea$ n nu!ele #i n contul altei
persoane) n ca$ul n care aceste servicii sunt prestate n le%tur cu operaiunile scutite prev$ute la art. 085 #i
088) cu excepia operaiunilor prev$ute la art. 085 alin. ;0= lit. f= #i alin. ;*=) sau n le%tur cu operaiunile
desf#urate n afara Co!unitii.
HHHHHHHHHHH
Art- 144
1
- a fost modificat !rin !unctul )*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, 7N a fost modificat !rin !unctul 10(- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
CAPITOLUL D
Re%i!ul deducerilor
'fera de aplicare a dreptului de deducere
HHHHHHHHHHH
Art, -23, ( .-/ &reptul de deducere ia na#tere la !o!entul exi%ibilitii taxei.

Comentarii:
Alturi de prevederile art. 134
2
alin. (3)-(8), cele ale art. 145 alin. (11) i (12) din Codul fiscal sunt deosebit de
importante, oferind o imagine complet a drepturilor i obligaiilor ce revin persoanelor care aplic TVA la ncasare i
celor care fac achiziii de la aceste persoane.
Prevederile art. 145 alin. (11) din Codul fiscal amn deducerea TVA pentru achiziiile efectuate de orice contribuabil
de la un contribuabil care aplic TVA la ncasare, pn la momentul plii totale sau pariale a facturii.
Prevederile art. 145 alin. (12) din Codul fiscal amn deducerea TVA pentru achiziiile efectuate de contribuabilul
care aplic TVA la ncasare, pn la momentul plii totale sau pariale a facturii ctre furnizor/prestator.
Avnd n vedere c pentru a deduce TVA este necesar plata facturii, normele metodologice trateaz n detaliu
documentele pe baza crora se va considera c plata a fost efectuat n funcie de modalitile de plat, respectiv
plata prin banc, compensarea, cesiunea de creane, utilizarea instrumentelor de plat de tip cambie, cec, bilet la
ordin.
.-
-
/ &reptul de deducere a T>" aferente ac9i$iiilor efectuate de o persoan i!po$abil de la o persoan
i!po$abil care aplic siste!ul T>" la ncasare confor! prevederilor art. 058
*
alin. ;5=(;?= este a!nat pn la
data la care taxa aferent bunurilor #i serviciilor care i(au fost livrate2prestate a fost pltit
furni$orului2prestatorului su.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
1
cu 01-01-2014-

22/01/2004 :
(14) n cazul persoanelor impozabile care au efectuat achiziii pe perioada n care au aplicat sistemul TVA la ncasare
sau al celor care au efectuat achiziii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la ncasare, pentru care
deducerea taxei se exercit potrivit prevederilor art. 145 alin. (1
1
) i (1
2
) din Codul fiscal, care sunt scoase din
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, n vederea
aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal, taxa neachitat aferent achiziiilor
respective efectuate nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA se deduce potrivit
prevederilor art. 145-147 din Codul fiscal, la data plii, n situaia n care bunurile achiziionate nu se aflau n stoc la
data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA. Deducerea se realizeaz prin nscrierea sumelor deduse n declaraia
depus potrivit prevederilor art. 156
3
alin. (9) lit. c) din Codul fiscal i restituirea sumelor respective de la bugetul de
stat.
(8) Prevederile art. 145 alin. (1
1
) din Codul fiscal se aplic numai n cazul operaiunilor taxabile, pentru care
furnizorul/prestatorul este obligat s aplice sistemul TVA la ncasare i s nscrie n factur aceast meniune
conform prevederilor art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal, dar nu se aplic n cazul operaiunilor pentru care
furnizorul/prestatorul nu trebuie s aplice sistemul TVA la ncasare potrivit prevederilor art. 134
2
alin. (6) din Codul
fiscal care sunt supuse la furnizor/prestator regulilor generale de exigibilitate conform prevederilor art. 134
2
alin. (1)
i (2) i prevederilor art. 145 alin. (1) din Codul fiscal la beneficiar. n situaia n care furnizorul/prestatorul este
nscris n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare la data emiterii unei facturi, dar omite
s nscrie meniunea TVA la ncasare, dei operaiunea respectiv nu este exclus de la aplicarea sistemului TVA
la ncasare conform prevederilor art. 134
2
alin. (6) din Codul fiscal, beneficiarul are obligaia s exercite dreptul de
deducere n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1
1
) din Codul fiscal.
1
) din Codul fiscal se aplic inclusiv de ctre beneficiarii persoane impozabile care au
sediul activitii economice n afara Romniei, dar care sunt nregistrate n Romnia n scopuri de TVA, conform art.
153 din Codul fiscal, indiferent dac sunt sau nu stabilite n Romnia conform art. 125
1
alin. (2) lit. b) din Codul
fiscal.
1
) i (1
2
) din Codul fiscal referitoare la amnarea dreptului de deducere pn n
momentul n care taxa aferent bunurilor/serviciilor este pltit furnizorului/prestatorului se aplic numai pentru
taxa care ar fi deductibil potrivit prevederilor art. 145 alin. (2) - (4
1
), art. 145
1
, 147 i 147
1
din Codul fiscal.
Persoanele impozabile care se afl n situaiile prevzute la art. 145 alin. (1
1
) i (1
2
) din Codul fiscal i achiziioneaz
bunuri/servicii pentru care taxa nu este deductibil conform art. 145 alin. (2) - (5), art. 145
1
i 147 din Codul fiscal
nu vor reflecta ca tax neexigibil taxa nedeductibil, indiferent dac taxa aferent este sau nu achitat.
(11) Pentru determinarea taxei deductibile n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1
1
) i (1
2
) din Codul fiscal
aferente plii contravalorii integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii se aplic procedeul de
calcul prevzut la art. 134
2
Exemplu: Societatea A, care aplic sistemul TVA la ncasare, avnd perioada fiscal luna calendaristic, emite o
factur pentru o livrare de bunuri n valoare de 3.000 lei plus TVA 720 lei n data de 14 mai 2013 ctre societatea B.
Dac taxa nu se achit n aceeai perioad fiscal se nregistreaz n contul 4428 TVA neexigibil. n data de 5
iulie 2013, societatea B pltete parial prin extras bancar suma de 1.300 lei. Taxa deductibil aferent acestei pli
se calculeaz astfel: 1.300 x 24/124 = 252 lei i se evideniaz n debitul contului 4426 TVA deductibil,
concomitent cu evidenierea n creditul contului 4428 TVA neexigibil.
1
) i (1
2
) din Codul fiscal, se consider c taxa a fost pltit furnizorului/prestatorului
n situaia n care se stinge obligaia de plat ctre furnizor/prestator, chiar dac plata este fcut ctre un ter.
(13) n scopul aplicrii prevederilor art. 145 alin. (1
1
) i (1
2
) din Codul fiscal:
a) n cazul n care plata se efectueaz prin instrumente de plat de tip transfer-debit, respectiv cec, cambie i bilet la
ordin, data plii contravalorii totale/pariale a achiziiilor de bunuri/prestrii de servicii efectuate de la/de persoana
care aplic sistemul TVA la ncasare, este:
1. data nscris n extrasul de cont sau alt document asimilat acestuia n situaia n care cumprtorul este emitentul
instrumentului de plat, indiferent dac ncasarea este efectuat de furnizor/prestator ori de alt persoan;
2. data girului ctre furnizor/prestator, n situaia n care cumprtorul nu este emitentul instrumentului de plat, n
acest scop fiind obligatorie pstrarea unei copii a instrumentului de plat n care este menionat i persoana ctre
care a fost girat instrumentul de plat;
b) n situaia n care plata s-a efectuat prin carduri de debit sau de credit de ctre cumprtor, data plii este data
nscris n extrasul de cont ori alt document asimilat acestuia. Indisponibilizarea sumelor, evideniat n extrasul de
cont, nu este considerat plat;
c) n cazul plilor prin banc de tipul transfer-credit, data plii contravalorii totale/pariale a achiziiilor de
bunuri/servicii de la/de persoana care aplic sistemul TVA la ncasare este data nscris n extrasul de cont sau alt
document asimilat acestuia;
d) n cazul cesiunii de creane i a compensrii, se aplic corespunztor prevederile pct. 16
2
alin. (12), respectiv pct.
16
2
alin. (13)-(14), pentru a determina data plii;
e) n cazul plii n natur, data plii este data la care intervine faptul generator de tax pentru livrare/prestarea
care reprezint contrapartid pentru achiziia de bunuri/servicii efectuat.

Comentarii:
2
ordin.
.-
0
/ &reptul de deducere a T>" aferente ac9i$iiilor efectuate de o persoan i!po$abil care aplic siste!ul
T>" la ncasare confor! prevederilor art. 058
*
alin. ;5= ( ;?= este a!nat pn n !o!entul n care taxa aferent
bunurilor #i serviciilor care i(au fost livrate2prestate a fost pltit furni$orului2prestatorului su) c9iar dac o parte
din operaiunile reali$ate de persoana i!po$abil sunt excluse de la aplicarea siste!ului T>" la ncasare confor!
art. 058
*
alin. ;4=. "ceste prevederi nu se aplic pentru ac9i$iiile intraco!unitare de bunuri) pentru i!porturi)
pentru ac9i$iiile de bunuri2servicii pentru care se aplic taxare invers potrivit prevederilor art. 0<3 alin. ;*= ( ;4=)
art. 0<*
5
alin. ;03= sau art. 043.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
2
01-01-2013-

22/01/2004 :
1
) i (1
2
1
), art. 145
1
, 147 i 147
1
din Codul fiscal.
1
) i (1
2
1
1
) i (1
2
) din Codul fiscal
2
1
) i (1
2
1
) i (1
2
) din Codul fiscal:
2
16
2

22/01/2004 :
1
) i (1
2
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, taxa
neachitat aferent achiziiilor respective efectuate nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n
scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 145-147 din Codul fiscal n primul decont de TVA sau, dup caz,
ntr-un decont ulterior, dac plata a fost efectuat n perioada n care nu a avut un cod valid de TVA.

Comentarii:
2
ordin.
.0/ .rice persoan i!po$abil are dreptul s deduc taxa aferent ac9i$iiilor) dac acestea sunt destinate
utili$rii n folosul ur!toarelor operaiuni6
a/ operaiuni taxabile7
!/ operaiuni re$ultate din activiti econo!ice pentru care locul livrrii2prestrii se consider ca fiind n
strintate) dac taxa ar fi deductibil) n ca$ul n care aceste operaiuni ar fi fost reali$ate n Ro!nia7
c/ operaiuni scutite de tax) confor! art. 085) 088 #i 088
0
7
)/ operaiuni scutite de tax) confor! art. 080 alin. ;*= lit. a= pct. 0(< #i lit. b=) n ca$ul n care cu!prtorul ori
clientul este stabilit n afara Co!unitii sau n ca$ul n care aceste operaiuni sunt n le%tur direct cu bunuri
care vor fi exportate ntr(un stat din afara Co!unitii) precu! #i n ca$ul operaiunilor efectuate de inter!ediari
care acionea$ n nu!ele #i n contul altei persoane) atunci cnd ace#tia intervin n derularea unor astfel de
operaiuni7
e/ operaiunile prev$ute la art. 0*? alin. ;1= #i la art. 0*A alin. ;1=) dac taxa s(ar fi aplicat transferului respectiv.
.1/ &ac nu contravine prevederilor alin. ;*=) persoana i!po$abil are dreptul de deducere a taxei #i pentru
ca$urile prev$ute la art. 0*? alin. ;?= #i la art. 0*A alin. ;<=.
.2/ -n condiiile stabilite prin nor!e se acord dreptul de deducere a taxei pentru ac9i$iiile efectuate de o
persoan i!po$abil nainte de nre%istrarea acesteia n scopuri de T>") confor! art. 0<5.

22/01/2004 :
(1) n sensul art. 145 alin. (4) din Codul fiscal, orice persoan impozabil are dreptul s deduc taxa pentru
achiziiile efectuate de aceasta nainte de nregistrarea acesteia n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal,
din momentul n care aceast persoan intenioneaz s desfoare o activitate economic, cu condiia s nu se
depeasc perioada prevzut la art. 147
1
alin. (2) din Codul fiscal. Intenia persoanei trebuie evaluat n baza
elementelor obiective, cum ar fi faptul c aceasta ncepe s angajeze costuri i/sau s fac investiii pregtitoare
necesare iniierii acestei activiti economice. Deducerea se exercit prin nscrierea taxei deductibile n decontul de
tax prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal, depus dup nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TVA conform
art. 153 din Codul fiscal. n cazul persoanelor impozabile nestabilite pe teritoriul Romniei se aplic prevederile art.
147
2
din Codul fiscal n perioada n care nu au fost nregistrate n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal,
n situaia n care persoanele respective au solicitat rambursarea taxei n baza art. 147
2
din Codul fiscal i n
perioada respectiv ndeplineau condiiile pentru a beneficia de rambursare conform prevederilor art. 147
2
din Codul
fiscal. Persoanele impozabile nestabilite n Romnia, dar nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul
fiscal, aplic prevederile art. 147
1
din Codul fiscal inclusiv pentru achiziiile efectuate nainte de nregistrarea n
scopuri de TVA, n situaia n care pentru respectivele achiziii nu au solicitat rambursarea taxei conform art. 147
2
din Codul fiscal.
.2
-
/ -n condiiile stabilite prin nor!e se acord dreptul de deducere a taxei pentru ac9i$iiile efectuate n cadrul
procedurii de executare silit de ctre o persoan i!po$abil de la un contribuabil declarat inactiv) potrivit art. 00)
sau de la o persoan i!po$abil n inactivitate te!porar) nscris n re%istrul co!erului) potrivit le%ii.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44
1
< a fost modificat !rin !unctul 40- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
1&-0'-2011-

22/01/2004 :
(4) n aplicarea prevederilor art. 145 alin. (4
1
) din Codul fiscal, n cazul bunurilor supuse executrii silite pentru care
se aplic procedura prevzut la pct. 73 alin. (4) - (9) se acord dreptul de deducere a taxei, n limitele i n
condiiile prevzute la art. 145-147
1
din Codul fiscal, pentru achiziiile efectuate de o persoan impozabil de la un
contribuabil a crui nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal,
dac livrarea bunurilor ar fi fost taxabil, prin efectul legii ori prin opiune, conform art. 11 alin. (1
2
) i (1
4
) din Codul
fiscal.
.3/ :u sunt deductibile6
a/ taxa aferent su!elor ac9itate n nu!ele #i n contul altei persoane #i care apoi se decontea$ acesteia)
precu! #i taxa aferent su!elor ncasate n nu!ele #i n contul altei persoane) care nu sunt incluse n ba$a de
i!po$itare a livrrilor2prestrilor efectuate confor! art. 051 alin. ;5= lit. e=7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul 11(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
!/ taxa datorat sau ac9itat pentru ac9i$iiile de buturi alcoolice #i produse din tutun) cu excepia ca$urilor n
care aceste bunuri sunt destinate revn$rii sau pentru a fi utili$ate pentru prestri de servicii.
HHHHHHHHHHH
Art- 14)- a fost modificat !rin !unctul 114- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
NOTIFICARE
fiscal ...................................................................
3. Adresa ...................................................................
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila
NOTIFICARE
privind opiunea de taxare a operaiunilor prevzute
la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal
fiscal ...................................................................
3. Adresa ...................................................................
4. Data de la care se opteaz pentru taxare .................................
5. Bunurile imobile pentru care se aplic opiunea (adresa complet dac opiunea se refer la bunul imobil integral
sau, dac se refer la o parte din bunul imobil, se va nscrie suprafaa din bunul imobil. n cazul operaiunilor de
leasing cu bunuri imobile se va meniona dac opiunea se refer la bunul imobil integral sau, dac se refer la o
parte din bunul imobil, pe lng suprafa trebuie s se identifice cu exactitate partea din bunul imobil care face
obiectul contractului) ....................................................
Numele i prenumele ........................................................,
funcia ...................................................................... .
Semntura i tampila
............................................

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
45.
(1) n sensul art. 145 alin. (4) din Codul fiscal, orice persoan impozabil are dreptul s deduc taxa pentru
achiziiile efectuate de aceasta nainte de nregistrarea acesteia n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal,
din momentul n care aceast persoan intenioneaz s desfoare o activitate economic, cu condiia s nu se
depeasc perioada prevzut la art. 147
1
alin. (2) din Codul fiscal. Intenia persoanei trebuie evaluat n baza
elementelor obiective, cum ar fi faptul c aceasta ncepe s angajeze costuri i/sau s fac investiii pregtitoare
necesare iniierii acestei activiti economice. Deducerea se exercit prin nscrierea taxei deductibile n decontul de
tax prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal, depus dup nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TVA conform
art. 153 din Codul fiscal. n cazul persoanelor impozabile nestabilite pe teritoriul Romniei se aplic prevederile art.
147
2
din Codul fiscal n perioada n care nu au fost nregistrate n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal,
n situaia n care persoanele respective au solicitat rambursarea taxei n baza art. 147
2
din Codul fiscal i n
perioada respectiv ndeplineau condiiile pentru a beneficia de rambursare conform prevederilor art. 147
2
din Codul
fiscal. Persoanele impozabile nestabilite n Romnia, dar nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul
fiscal, aplic prevederile art. 147
1
din Codul fiscal inclusiv pentru achiziiile efectuate nainte de nregistrarea n
scopuri de TVA, n situaia n care pentru respectivele achiziii nu au solicitat rambursarea taxei conform art. 147
2
din Codul fiscal.
(2) Pentru exercitarea dreptului de deducere prevzut la alin. (1) trebuie ndeplinite condiiile i formalitile
prevzute la art. 145-147
1
din Codul fiscal. Dreptul de deducere pentru achiziiile de bunuri efectuate nainte de
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal poate fi exercitat de persoana impozabil chiar dac
factura nu conine meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit beneficiarului conform
art. 153 din Codul fiscal. Prin excepie de la prevederile art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, factura nu trebuie s
conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA pentru operaiunile efectuate nainte de
nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile conform art. 153 din Codul fiscal.
(3) n cazul micilor ntreprinderi care au aplicat regimul special de scutire n conformitate cu prevederile art. 152 din
Codul fiscal i care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achiziii
efectuate nainte de nregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) i pct. 62 alin. (5) - (7).
(4) n aplicarea prevederilor art. 145 alin. (4
1
) din Codul fiscal, n cazul bunurilor supuse executrii silite pentru care
se aplic procedura prevzut la pct. 73 alin. (4) - (9) se acord dreptul de deducere a taxei, n limitele i n
1
din Codul fiscal, pentru achiziiile efectuate de o persoan impozabil de la un
contribuabil a crui nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal,
dac livrarea bunurilor ar fi fost taxabil, prin efectul legii ori prin opiune, conform art. 11 alin. (1
2
) i (1
4
) din Codul
fiscal.
(5) Dreptul de deducere poate fi exercitat de persoana impozabil n situaiile prevzute la alin. (4), chiar dac
factura pentru achiziiile de bunuri efectuate nu conine meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de
TVA atribuit furnizorului conform art. 153 din Codul fiscal.
(6) n cazul imobilizrilor n curs de execuie care nu se mai finalizeaz, n baza unei decizii de abandonare a
executrii lucrrilor de investiii, fiind scoase din eviden pe seama conturilor de cheltuieli, persoana impozabil i
poate pstra dreptul de deducere exercitat n baza art. 145 alin. (2) din Codul fiscal, indiferent dac sunt sau nu
valorificate prin livrarea imobilizrilor ca atare ori dup casare, dac din circumstane care nu depind de voina sa
persoana impozabil nu utilizeaz niciodat aceste bunuri/servicii pentru activitatea sa economic, astfel cum a fost
pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza C-37/95 Statul Belgian mpotriva Ghent Coal Terminal NV.
Dreptul de deducere poate fi pstrat i n alte situaii n care achiziiile de bunuri/servicii pentru care dreptul de
deducere a fost exercitat conform art. 145 alin. (2) din Codul fiscal nu sunt utilizate pentru activitatea economic a
persoanei impozabile, din motive obiective, care nu depind de voina sa, astfel cum a fost pronunat Hotrrea
Curii Europene de Justiie n Cauza C-110/94 Intercommunale voor zeewaterontzilting (INO) mpotriva Statului
Belgian. n cazul achiziiei unei suprafee de teren mpreun cu construcii edificate pe aceasta, persoana impozabil
are dreptul de a deduce taxa pe valoarea adugat aferent acestei achiziii, inclusiv taxa aferent construciilor
care urmeaz a fi demolate, dac face dovada inteniei, confirmat cu elemente obiective, c suprafaa de teren pe
care erau edificate construciile continu s fie utilizat n scopul operaiunilor sale taxabile, cum ar fi, de exemplu,
edificarea altor construcii destinate unor operaiuni taxabile, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii Europene
de Justiie n Cauza C-257/11 Gran Via Moineti.
(7) Justificarea inteniei persoanei impozabile de a realiza operaiuni cu drept de deducere n cazul livrrii de bunuri
imobile care nu mai ndeplinesc condiiile de a fi considerate noi n sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal i al
nchirierii de bunuri imobile, anterior momentului livrrii/nchirierii acestora, se realizeaz prin depunerea notificrilor
prevzute n anexa nr. 1 sau, dup caz, n anexa nr. 2 la prezentele norme, n vederea exercitrii opiunii de taxare
a operaiunilor respective n conformitate cu art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, astfel cum a fost pronunat
Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza C-268/83 D.A. Rompelman i E.A. Rompelman - Van Deelen mpotriva
Minister van Financien. Organele de inspecie fiscal vor permite n timpul desfurrii controlului depunerea acestor
notificri.
1
) din Codul fiscal se aplic numai n cazul operaiunilor taxabile, pentru care
furnizorul/prestatorul este obligat s aplice sistemul TVA la ncasare i s nscrie n factur aceast meniune
conform prevederilor art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal, dar nu se aplic n cazul operaiunilor pentru care
furnizorul/prestatorul nu trebuie s aplice sistemul TVA la ncasare potrivit prevederilor art. 134
2
alin. (6) din Codul
fiscal care sunt supuse la furnizor/prestator regulilor generale de exigibilitate conform prevederilor art. 134
2
alin. (1)
i (2) i prevederilor art. 145 alin. (1) din Codul fiscal la beneficiar. n situaia n care furnizorul/prestatorul este
nscris n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare la data emiterii unei facturi, dar omite
s nscrie meniunea TVA la ncasare, dei operaiunea respectiv nu este exclus de la aplicarea sistemului TVA
la ncasare conform prevederilor art. 134
2
alin. (6) din Codul fiscal, beneficiarul are obligaia s exercite dreptul de
deducere n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1
1
) din Codul fiscal.
1
) din Codul fiscal se aplic inclusiv de ctre beneficiarii persoane impozabile care au
sediul activitii economice n afara Romniei, dar care sunt nregistrate n Romnia n scopuri de TVA, conform art.
153 din Codul fiscal, indiferent dac sunt sau nu stabilite n Romnia conform art. 125
1
fiscal.
1
) i (1
2
1
), art. 145
1
, 147 i 147
1
din Codul fiscal.
1
) i (1
2
1
1
) i (1
2
) din Codul fiscal
2
1
) i (1
2
1
) i (1
2
) din Codul fiscal:
2
16
2
1
) i (1
2
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, n vederea
aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal, taxa neachitat aferent achiziiilor
respective efectuate nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA se deduce potrivit
prevederilor art. 145-147 din Codul fiscal, la data plii, n situaia n care bunurile achiziionate nu se aflau n stoc la
data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA. Deducerea se realizeaz prin nscrierea sumelor deduse n declaraia
depus potrivit prevederilor art. 156
3
alin. (9) lit. c) din Codul fiscal i restituirea sumelor respective de la bugetul de
stat.
1
) i (1
2
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, taxa
neachitat aferent achiziiilor respective efectuate nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n
scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 145-147 din Codul fiscal n primul decont de TVA sau, dup caz,
ntr-un decont ulterior, dac plata a fost efectuat n perioada n care nu a avut un cod valid de TVA.
Li!itri speciale ale dreptului de deducere
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-
Art, -23
-
, @ .-/ Prin excepie de la prevederile art. 08< se li!itea$ la <3C dreptul de deducere a taxei aferente
cu!prrii) ac9i$iiei intraco!unitare) i!portului) nc9irierii sau leasin%ului de ve9icule rutiere !otori$ate #i a taxei
aferente c9eltuielilor le%ate de ve9iculele aflate n proprietatea sau n folosina persoanei i!po$abile) n ca$ul n
care ve9iculele nu sunt utili$ate exclusiv n scopul activitii econo!ice.

22/01/2004 :
1
alin. (1) din Codul fiscal, prin cheltuieli legate de vehiculele aflate n proprietatea sau n
folosina persoanei impozabile se nelege orice cheltuieli direct atribuibile unui vehicul, cum sunt cheltuielile de
reparaii, de ntreinere, cheltuielile cu lubrifiani, cu piese de schimb, cheltuielile cu combustibilul utilizat pentru
funcionarea vehiculului. Nu reprezint cheltuieli legate de vehiculele aflate n proprietatea sau n folosina persoanei
impozabile orice cheltuieli care nu pot fi direct atribuibile pentru un anumit vehicul. n sensul prezentelor norme,
prin vehicul se nelege orice vehicul avnd o mas total maxim autorizat care nu depete 3.500 kg i nu are
mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul oferului.
(2) n cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv n scopul activitii economice, n sensul art. 145
1
alin. (1) din
Codul fiscal, taxa aferent cumprrii, achiziiei intracomunitare, importului, nchirierii sau leasingului i cheltuielilor
legate de aceste vehicule este deductibil conform regulilor generale prevzute la art. 145 i la art. 146-147
1
din
Codul fiscal, nefiind aplicabil limitarea la 50% a deducerii taxei. Utilizarea n scopul activitii economice a unui
vehicul cuprinde, fr a se limita la acestea: deplasri n ar sau n strintate la clieni/furnizori, pentru
prospectarea pieei, deplasri la locaii unde se afl puncte de lucru, la banc, la vam, la oficiile potale, la
autoritile fiscale, utilizarea vehiculului de ctre personalul de conducere n exercitarea atribuiilor de serviciu,
deplasri pentru intervenie, service, reparaii, utilizarea vehiculelor de test-drive de ctre dealerii auto. Este
obligaia persoanei impozabile s demonstreze c sunt ndeplinite toate condiiile legale pentru acordarea deducerii,
astfel cum rezult i din Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza C-268/83 D.A. Rompelman i E.A.
Rompelman - Van Deelen mpotriva Minister van Financien. n vederea exercitrii dreptului de deducere a taxei orice
persoan impozabil trebuie s dein documentele prevzute de lege pentru deducerea taxei i s ntocmeasc
foaia de parcurs care trebuie s conin cel puin urmtoarele informaii: categoria de vehicul utilizat, scopul i locul
deplasrii, kilometrii parcuri, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
.0/ Restricia prev$ut la alin. ;0= nu se aplic ve9iculelor rutiere !otori$ate avnd o !as total !axi!
autori$at care dep#e#te 5.<33 D% sau !ai !ult de A scaune) inclusiv scaunul #oferului.
.1/ Prevederile alin. ;0= nu se aplic ur!toarelor cate%orii de ve9icule rutiere !otori$ate6
a/ ve9iculele utili$ate exclusiv pentru servicii de ur%en) servicii de pa$ #i protecie #i servicii de curierat7

22/01/2004 :
(6) n scopul aplicrii art. 145
1
alin. (3) lit. a), b) i d) din Codul fiscal, termenii i expresiile de mai jos au
urmtoarele semnificaii:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru:
(i) servicii de urgen reprezint vehiculele care pot fi nzestrate sau nu cu echipamente tehnice specifice, ce
deservesc personalul specializat n vederea unor intervenii de urgen, cum sunt cele asupra reelelor de gaz,
energie electric, ap, canalizare;
(ii) servicii de paz i protecie reprezint vehiculele utilizate n vederea asigurrii siguranei obiectivelor, bunurilor i
valorilor mpotriva oricror aciuni ilicite care lezeaz dreptul de proprietate, existena material a acestora, precum
i protejrii persoanelor mpotriva oricror acte ostile care le pot periclita viaa, integritatea fizic sau sntatea,
potrivit prevederilor Legii nr. 333/2003 privind paza obiectivelor, bunurilor, valorilor i protecia persoanelor, cu
(iii) servicii de curierat reprezint vehiculele care servesc la primirea, transportul i distribuirea scrisorilor, coletelor
i pachetelor;
b) vehiculele utilizate de agenii de vnzri reprezint vehiculele utilizate n cadrul activitii unei persoane
impozabile de ctre angajaii acesteia care se ocup n principal cu prospectarea pieei, desfurarea activitii de
merchandising, negocierea condiiilor de vnzare, derularea vnzrii bunurilor/serviciilor, asigurarea de servicii
postvnzare i monitorizarea clienilor. Exercitarea dreptului de deducere n conformitate cu prevederile art. 145
1
alin. (3) lit. b) din Codul fiscal se limiteaz la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de vnzri;
c) vehiculele utilizate de agenii de achiziii reprezint vehiculele utilizate n cadrul activitii unei persoane
impozabile de ctre angajaii acesteia care se ocup n principal cu negocierea i ncheierea de contracte pentru
cumprarea de bunuri i servicii, ntreinerea bazei de date a furnizorilor poteniali sau existeni, ntocmirea
documentelor administrative pentru cumprri, analizarea cererilor de cumprare i propunerea ofertei celei mai
bune, urmrirea performanelor furnizorilor pentru a atinge obiectivele de calitate, costuri, termene. Exercitarea
dreptului de deducere n conformitate cu prevederile art. 145
1
alin. (3) lit. b) din Codul fiscal se limiteaz la cel mult
un vehicul utilizat de fiecare agent de achiziii;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat reprezint vehiculele care contribuie n mod esenial la
prestarea direct a serviciilor cu plat i fr de care serviciile nu pot fi efectuate.
!/ ve9iculele utili$ate de a%enii de vn$ri #i de ac9i$iii7

22/01/2004 :
(5) n cazul vehiculelor prevzute la art. 145
1
alin. (3) lit. b) -f) din Codul fiscal, taxa aferent cumprrii, achiziiei
intracomunitare, importului, nchirierii sau leasingului i taxa aferent cheltuielilor legate de aceste vehicule este
deductibil conform regulilor generale prevzute la art. 145 i la art. 146-147
1
din Codul fiscal, nefiind aplicabil
limitarea la 50% a deducerii taxei, utilizarea acestora i pentru uz personal fiind considerat neglijabil cu excepia
situaiei n care se poate face dovada unei practici abuzive. n situaia prevzut la art. 145
1
alin. (3) lit. a) din Codul
fiscal este obligatoriu ca persoana impozabil s utilizeze exclusiv vehiculul pentru servicii de urgen, servicii de
paz i protecie i servicii de curierat, n vederea deducerii taxei aferente cumprrii, achiziiei intracomunitare,
importului, nchirierii sau leasingului i a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule conform regulilor
generale prevzute la art. 145 i la art. 146-147
1
din Codul fiscal. Totui, n cazul vehiculelor prevzute la art. 145
1
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nu se aplic limitarea dreptului de deducere a taxei dac acestea sunt utilizate i
pentru alte activiti economice ale persoanei impozabile, inclusiv pentru activitile prevzute la art. 145
1
alin. (3)
lit. b) -f) din Codul fiscal.

22/01/2004 :
1
i pachetelor;
1
1
c/ ve9iculele utili$ate pentru transportul de persoane cu plat) inclusiv pentru serviciile de taxi!etrie7

22/01/2004 :
1
1
1
1
1
1
alin. (3)
)/ ve9iculele utili$ate pentru prestarea de servicii cu plat) inclusiv pentru instruire de ctre #colile de #oferi7

22/01/2004 :
1
1
1
1
1
1
alin. (3)
1
i pachetelor;
1
1
e/ ve9iculele utili$ate pentru nc9iriere sau a cror folosin este trans!is n cadrul unui contract de leasin%
financiar ori operaional7

22/01/2004 :
1
1
1
1
1
1
alin. (3)
(/ ve9iculele utili$ate ca !rfuri n scop co!ercial.

22/01/2004 :
1
1
1
1
1
1
alin. (3)
.2/ Prevederile alin. ;0=(;5= se aplic inclusiv n situaia n care au fost e!ise facturi #i2sau au fost pltite
avansuri) pentru contravaloarea parial a bunurilor #i2sau serviciilor) nainte de data de 0 iulie *30*) dac
livrarea2prestarea intervine dup aceast dat.
.3/ -n ca$ul ve9iculelor care nu fac obiectul li!itrii dreptului de deducere confor! alin. ;0=) fiind utili$ate
exclusiv n scopul activitii econo!ice) precu! #i a celor exceptate de la li!itarea deducerii potrivit alin. ;5=) se
vor aplica re%ulile %enerale de deducere stabilite la art. 08< #i art. 084(081
0
.
.6/ ,odalitatea de aplicare a prevederilor pre$entului articol se stabile#te prin nor!e.
HHHHHHHHHHH
Art- 14)
1
- 3 a fost modificat !rin !unctul 1)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-

1
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
45
1
.
1
alin. (1) din Codul fiscal, prin cheltuieli legate de vehiculele aflate n proprietatea sau n
folosina persoanei impozabile se nelege orice cheltuieli direct atribuibile unui vehicul, cum sunt cheltuielile de
reparaii, de ntreinere, cheltuielile cu lubrifiani, cu piese de schimb, cheltuielile cu combustibilul utilizat pentru
funcionarea vehiculului. Nu reprezint cheltuieli legate de vehiculele aflate n proprietatea sau n folosina persoanei
impozabile orice cheltuieli care nu pot fi direct atribuibile pentru un anumit vehicul. n sensul prezentelor norme,
prin vehicul se nelege orice vehicul avnd o mas total maxim autorizat care nu depete 3.500 kg i nu are
mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul oferului.
(2) n cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv n scopul activitii economice, n sensul art. 145
1
alin. (1) din
Codul fiscal, taxa aferent cumprrii, achiziiei intracomunitare, importului, nchirierii sau leasingului i cheltuielilor
legate de aceste vehicule este deductibil conform regulilor generale prevzute la art. 145 i la art. 146-147
1
din
Codul fiscal, nefiind aplicabil limitarea la 50% a deducerii taxei. Utilizarea n scopul activitii economice a unui
vehicul cuprinde, fr a se limita la acestea: deplasri n ar sau n strintate la clieni/furnizori, pentru
prospectarea pieei, deplasri la locaii unde se afl puncte de lucru, la banc, la vam, la oficiile potale, la
autoritile fiscale, utilizarea vehiculului de ctre personalul de conducere n exercitarea atribuiilor de serviciu,
deplasri pentru intervenie, service, reparaii, utilizarea vehiculelor de test-drive de ctre dealerii auto. Este
obligaia persoanei impozabile s demonstreze c sunt ndeplinite toate condiiile legale pentru acordarea deducerii,
astfel cum rezult i din Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza C-268/83 D.A. Rompelman i E.A.
Rompelman - Van Deelen mpotriva Minister van Financien. n vederea exercitrii dreptului de deducere a taxei orice
persoan impozabil trebuie s dein documentele prevzute de lege pentru deducerea taxei i s ntocmeasc
foaia de parcurs care trebuie s conin cel puin urmtoarele informaii: categoria de vehicul utilizat, scopul i locul
deplasrii, kilometrii parcuri, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
(3) n cazul vehiculelor utilizate pentru transportul angajailor la i de la locul de munc se consider c vehiculul
este utilizat n scopul activitii economice atunci cnd exist dificulti evidente n folosirea altor mijloace de
transport adecvate, cum ar fi lipsa mijloacelor de transport n comun, decalajul orarului mijloacelor de transport n
comun fa de programul de lucru al persoanei impozabile. Reprezint vehicule utilizate de angajator pentru
transportul angajailor la i de la locul de munc vehiculele utilizate pentru transportul angajailor de la reedina
acestora/locul convenit de comun acord la locul de munc, precum i de la locul de munc la reedina
angajailor/locul convenit de comun acord. Prin angajai se nelege salariaii, administratorii societilor comerciale,
directorii care i desfoar activitatea n baza contractului de mandat, potrivit legii i persoanele fizice rezidente
i/sau nerezidente detaate, potrivit legii, n situaia n care persoana impozabil suport drepturile legale cuvenite
acestora.
(4) Utilizarea unui vehicul n folosul propriu de ctre angajaii unei persoane impozabile ori pentru a fi pus la
dispoziie n vederea utilizrii n mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri dect desfurarea activitii sale
economice, este denumit n continuare uz personal. Transportul la i de la locul de munc al angajailor n alte
condiii dect cele menionate la alin. (3), este considerat uz personal al vehiculului. Se consider c un vehicul nu
este utilizat exclusiv n scopul activitii economice, n sensul art. 145
1
alin. (1) din Codul fiscal, n situaia n care,
pe lng utilizarea n scopul activitii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o manier continu i
pentru uz personal. Dac vehiculul este utilizat att pentru activitatea economic, ct i pentru uz personal, se
limiteaz la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumprrii, achiziiei intracomunitare, importului, nchirierii
sau leasingului i a taxei aferente cheltuielilor legate de acesta. Persoana impozabil care aplic deducerea limitat
de 50% nu trebuie s fac dovada utilizrii vehiculului n scopul activitii economice sau pentru uz personal cu
ajutorul foii de parcurs prevzute la alin. (2). Prin limitarea la 50% a dreptului de deducere a taxei aferente
cumprrii, achiziiei intracomunitare, importului, nchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate i a taxei
aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule, se nelege limitarea deducerii taxei care ar fi deductibil n condiiile
prevzute la art. 145 i la art. 146-147
1
din Codul fiscal.
1
1
1
1
1
1
alin. (3)
1
i pachetelor;
1
1
(7) Utilizarea vehiculului pentru activitile exceptate prevzute la art. 145
1
alin. (3) din Codul fiscal rezult, n
funcie de fiecare situaie n parte, din informaii cum sunt: obiectul de activitate al persoanei impozabile, dovada c
persoana impozabil are personal angajat cu calificare n domeniile prevzute de excepii, foile de parcurs care
trebuie s conin cel puin elementele prevzute la alin. (2) sau orice alte dovezi care pot fi furnizate.
(8) ncadrarea vehiculelor n categoriile prevzute de art. 145
1
din Codul fiscal se realizeaz de fiecare persoan
impozabil lund n considerare criteriile prevzute de Codul fiscal i de prezentele norme metodologice. Dac
situaia de fapt constatat de organul fiscal este diferit de situaia prezentat de persoana impozabil n ce privete
exercitarea dreptului de deducere a taxei pentru vehicule conform art. 145
1
din Codul fiscal, organul fiscal este
ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale i s
adopte soluia admis de lege, ntemeiat pe constatri complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz,
n conformitate cu prevederile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
(9) n situaia n care persoanele care achiziioneaz vehicule sunt persoane care aplic sistemul TVA la ncasare sau
sunt persoane care achiziioneaz vehicule de la persoane care aplic sistemul TVA la ncasare, se aplic
corespunztor prevederile art. 145 alin. (1
1
) i (1
2
) din Codul fiscal.
Condiii de exercitare a dreptului de deducere
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 11)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -26, ( .-/ Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei) persoana i!po$abil trebuie s ndeplineasc
ur!toarele condiii6
a/ pentru taxa datorat sau ac9itat) aferent bunurilor care i(au fost ori ur!ea$ s i fie livrate ori serviciilor
care i(au fost ori ur!ea$ s i fie prestate n beneficiul su de ctre o persoan i!po$abil) s dein o factur
e!is n confor!itate cu prevederile art. 0<<) precu! #i dovada plii n ca$ul ac9i$iiilor efectuate de ctre
persoanele i!po$abile care aplic siste!ul T>" la ncasare) respectiv de ctre persoanele i!po$abile care
ac9i$iionea$ bunuri2servicii de la persoane i!po$abile n perioada n care aplic siste!ul T>" la ncasare7
HHHHHHHHHHH
01-01-2014-

Comentarii:
n corelare cu prevederile art. 145 alin. (11) i (12) din Codul fiscal, pentru justificarea deducerii TVA se prevede la
art. 146 din Codul fiscal obligativitatea prezentrii documentului de plat alturi de factur.
!/ pentru taxa aferent bunurilor care i(au fost ori ur!ea$ s i fie livrate sau serviciilor care i(au fost ori
ur!ea$ s i fie prestate n beneficiul su) dar pentru care persoana i!po$abil este obli%at la plata taxei)
confor! art. 0<3 alin. ;*= ( ;4=) s dein o factur e!is n confor!itate cu prevederile art. 0<< sau docu!entele
prev$ute la art. 0<<
0
alin. ;0=7
c/ pentru taxa ac9itat pentru i!portul de bunuri) altele dect cele prev$ute la lit. d=) s dein declaraia
va!al de i!port sau actul constatator e!is de or%anele va!ale) care s !enione$e persoana i!po$abil ca
i!portator al bunurilor din punctul de vedere al taxei) precu! #i docu!ente care s ateste plata taxei de ctre
i!portator sau de ctre alt persoan n contul su. !portatorii care dein o autori$aie unic pentru proceduri
va!ale si!plificate eliberat de alt stat !e!bru sau care efectuea$ i!porturi de bunuri n Ro!nia din punct de
vedere al T>") pentru care nu au obli%aia de a depune declaraii va!ale de i!port) trebuie s dein o declaraie
de i!port pentru T>" #i acci$e7

22/01/2004 :
(8) n sensul art. 146 alin. (1) lit. c) i d) din Codul fiscal, prin actul constatator emis de organele vamale se nelege
documentul pentru regularizarea situaiei, emis inclusiv ca urmare a unui control vamal.
)/ pentru taxa datorat pentru i!portul de bunuri efectuat confor! art. 0<1 alin. ;8= #i ;<=) s dein declaraia
va!al de i!port sau actul constatator e!is de or%anele va!ale) care s !enione$e persoana i!po$abil ca
i!portator al bunurilor n scopuri de tax) precu! #i su!a taxei datorate. &e ase!enea) persoana i!po$abil
trebuie s nscrie taxa pe valoarea adu%at ca tax colectat n decontul aferent perioadei fiscale n care ia
na#tere exi%ibilitatea7

22/01/2004 :
e/ pentru taxa aferent unei ac9i$iii intraco!unitare de bunuri) s dein o factur sau docu!entul prev$ut la
art. 0<<
0
alin. ;0=7
(/ pentru taxa aferent unei operaiuni asi!ilate cu o ac9i$iie intraco!unitar de bunuri) prev$ut la art. 053
0

alin. ;*= lit. a=) s dein docu!entul prev$ut la art. 0<< alin. ;?=) e!is n statul !e!bru din care bunurile au fost
transportate ori expediate) sau docu!entul prev$ut la art. 0<<
0
alin. ;0=.
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost modificat !rin !unctul 21- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu 01-01-2013-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul 11'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
.0/ Prin nor!e se vor preci$a ca$urile n care docu!entele sau obli%aiile) altele dect cele prev$ute la alin.
;0=) se vor pre$enta sau ndeplini pentru a +ustifica dreptul de deducere a taxei.
HHHHHHHHHHH
Art- 14*- a fost modificat !rin !unctul 11)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
46.
(1) Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevzute la art. 146
alin. (1) din Codul fiscal care s conin cel puin informaiile prevzute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal i cu
dovada plii n cazul achiziiilor prevzute la art. 145 alin. (1
2
) din Codul fiscal efectuate de ctre persoanele
impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la ncasare, respectiv de ctre persoanele impozabile care
achiziioneaz bunuri/servicii prevzute la art. 145 alin. (1
1
) din Codul fiscal de la persoane impozabile care au
aplicat sistemul TVA la ncasare. Facturile emise n condiiile prevzute la art. 155 alin. (11), (12) i (20) din Codul
fiscal constituie documente justificative n vederea deducerii taxei numai n situaia n care au nscris i codul de
nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului. n cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al
facturii, beneficiarul va solicita emitentului un duplicat al facturii, pe care se va meniona c nlocuiete factura
iniial. n cazul facturilor emise pe suport hrtie, duplicatul poate fi o factur nou emis de furnizor/prestator, care
s cuprind aceleai date ca i factura iniial, i pe care s se menioneze c este duplicat i c nlocuiete factura
iniial sau o fotocopie a facturii iniiale, pe care s se aplice tampila furnizorului/prestatorului i s se menioneze
c este duplicat i c nlocuiete factura iniial. n cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al
declaraiei vamale pentru import ori al documentului pentru regularizarea situaiei, persoana impozabil va solicita
un duplicat certificat de organele vamale.
(2) n cazul utilizrii Sistemului romn de procesare automat a declaraiei vamale de import, justificarea deducerii
taxei se face cu exemplarul pe suport hrtie al declaraiei vamale care certific nscrisurile din documentul electronic
de import/documentul electronic de import cu elemente de securitate i siguran pentru care s-a acordat liber de
vam, autentificat prin aplicarea semnturii i a tampilei lucrtorului vamal.
(3) Pentru achiziiile de bunuri i servicii pe baz de bonuri fiscale emise n conformitate cu prevederile Ordonanei
de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice
fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificat cu bonurile fiscale
care ndeplinesc condiiile unei facturi simplificate n conformitate cu prevederile art. 155 alin. (11), (12) i (20) din
Codul fiscal dac furnizorul/prestatorul a menionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal
codul de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaz cu cele ale pct.
45.
(4) Facturile emise pe numele salariailor unei persoane impozabile aflai n deplasare n interesul serviciului, pentru
transport sau cazarea n hoteluri ori alte uniti similare, permit deducerea taxei pe valoarea adugat de ctre
persoana impozabil dac sunt nsoite de decontul de deplasare. Aceleai prevederi se aplic i n cazul personalului
pus la dispoziie de o alt persoan impozabil sau pentru administratorii unei societi comerciale.
(5) Pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii pentru care persoana impozabil, care este nregistrat n scopuri de
TVA conform art. 153 din Codul fiscal, este obligat la plata taxei prin mecanismul taxrii inverse conform art. 151,
art. 150 alin. (2) - (6) i art. 157 alin. (4) din Codul fiscal, nu poate fi anulat dreptul de deducere a taxei n situaia
n care obligaiile prevzute la art. 157 alin. (2) sau, dup caz, la art. 157 alin. (5) din Codul fiscal nu au fost
ndeplinite, dar achiziiile sunt destinate operaiunilor cu drept de deducere conform art. 145 - 147 din Codul fiscal i
persoana respectiv deine un document care corespunde cerinelor prevzute la art. 146 din Codul fiscal. n acest
sens a fost pronunat hotrrea Curii Europene de Justiie n cauzele conexate C-95/07 i C-96/07.
(6) n situaia n care organele fiscale competente, cu ocazia verificrilor efectuate, constat c nu s-au ndeplinit
obligaiile prevzute la art. 157 alin. (2) sau, dup caz, la art. 157 alin. (5) din Codul fiscal, vor proceda astfel:
a) dac achiziiile de bunuri i servicii prevzute la alin. (5) sunt destinate exclusiv realizrii de operaiuni care dau
drept de deducere, dispun aplicarea prevederilor art. 157 alin. (2) sau, dup caz, ale art. 157 alin. (5) din Codul
fiscal n perioada fiscal n care s-a finalizat inspecia fiscal;
b) dac achiziiile de bunuri i servicii prevzute la alin. (5) sunt destinate realizrii de operaiuni care sunt supuse
pro rata, vor calcula diferena dintre taxa colectat i taxa dedus potrivit pro rata aplicabil la data efecturii
operaiunii. n cazul n care inspecia fiscal are loc n cursul anului fiscal n care operaiunea a avut loc, pentru
determinarea diferenei prevzute se va avea n vedere pro rata provizorie aplicat. Dac inspecia fiscal are loc
ntr-un alt an fiscal dect cel n care a avut loc operaiunea, pentru determinarea diferenei prevzute se va avea n
vedere pro rata definitiv calculat pentru anul n care a avut loc operaiunea. Diferenele astfel stabilite vor fi
achitate sau, dup caz, compensate, n conformitate cu normele procedurale n vigoare;
c) dac achiziiile de bunuri i servicii prevzute la alin. (5) sunt destinate realizrii de operaiuni care nu dau drept
de deducere, vor stabili taxa datorat bugetului de stat, care va fi achitat sau, dup caz, compensat, n
conformitate cu normele procedurale n vigoare.
(7) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil,
obligat la plata taxei n condiiile art. 150 alin. (2) - (4) i (6) i art. 151 din Codul fiscal, trebuie s dein o factur
care cuprinde cel puin informaiile prevzute la art. 155 din Codul fiscal ori o autofactur emis n conformitate cu
1
alin. (1) sau (2) din Codul fiscal.
&educerea taxei pentru persoana i!po$abil cu re%i! !ixt #i persoana parial i!po$abil
HHHHHHHHHHH
Art, -27, ( .-/ Persoana i!po$abil care reali$ea$ sau ur!ea$ s reali$e$e att operaiuni care dau drept de
deducere) ct #i operaiuni care nu dau drept de deducere este denu!it n continuare persoan i!po$abil cu
re%i! !ixt. Persoana care reali$ea$ att operaiuni pentru care nu are calitatea de persoan i!po$abil) n
confor!itate cu prevederile art. 0*1) ct #i operaiuni pentru care are calitatea de persoan i!po$abil este
denu!it persoan parial i!po$abil.

22/01/2004 :
(4) Persoanele impozabile cu regim mixt pot opta s nu aplice prevederile art. 147 n ce privete posibilitatea
exercitrii dreptului de deducere, situaie n care taxa aferent achiziiilor de bunuri destinate operaiunilor cu sau
fr drept de deducere nu va fi dedus.
.0/ &reptul de deducere a taxei deductibile aferente ac9i$iiilor efectuate de ctre o persoan i!po$abil cu
re%i! !ixt se deter!in confor! pre$entului articol. Persoana parial i!po$abil nu are drept de deducere pentru
ac9i$iiile destinate activitii pentru care nu are calitatea de persoan i!po$abil. &ac persoana parial
i!po$abil desf#oar activiti n calitate de persoan i!po$abil) din care re$ult att operaiuni cu drept de
deducere) ct #i operaiuni fr drept de deducere) este considerat persoan i!po$abil !ixt pentru
respectivele activiti #i aplic prevederile pre$entului articol. -n condiiile stabilite prin nor!e) persoana parial
i!po$abil poate solicita aplicarea unei pro(rata speciale n situaia n care nu poate ine evidene separate
pentru activitatea desf#urat n calitate de persoan i!po$abil #i pentru activitatea pentru care nu are calitatea
de persoan i!po$abil.
.1/ "c9i$iiile destinate exclusiv reali$rii de operaiuni care per!it exercitarea dreptului de deducere) inclusiv
de investiii destinate reali$rii de astfel de operaiuni) se nscriu ntr(o coloan distinct din +urnalul pentru
cu!prri) iar taxa deductibil aferent acestora se deduce inte%ral.

22/01/2004 :
(1) n aplicarea art. 147 alin. (3) i alin. (4) din Codul fiscal, dac bunurile sau serviciile achiziionate pot fi alocate
parial activitii care nu d drept de deducere i parial activitii care d drept de deducere, nu se aplic
prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv deducerea taxei pe baz de pro-rat.
Exemplu: o societate care cumpr o cldire, cunoate din momentul achiziionrii acesteia partea din cldire care
va fi alocat pentru nchiriere n regim de scutire i partea de cldire care va fi alocat pentru nchiriere n regim de
taxare, va deduce taxa corespunztoare prii din cldire care urmeaz a fi utilizat pentru nchiriere n regim de
taxare i nu va deduce taxa aferent prii din cldire, care va fi utilizat pentru nchiriere n regim de scutire.
.2/ "c9i$iiile destinate exclusiv reali$rii de operaiuni care nu dau drept de deducere) precu! #i de investiii
care sunt destinate reali$rii de astfel de operaiuni se nscriu ntr(o coloan distinct din +urnalul pentru
cu!prri pentru aceste operaiuni) iar taxa deductibil aferent acestora nu se deduce.

22/01/2004 :
(1) n aplicarea art. 147 alin. (3) i alin. (4) din Codul fiscal, dac bunurile sau serviciile achiziionate pot fi alocate
parial activitii care nu d drept de deducere i parial activitii care d drept de deducere, nu se aplic
prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv deducerea taxei pe baz de pro-rat.
Exemplu: o societate care cumpr o cldire, cunoate din momentul achiziionrii acesteia partea din cldire care
va fi alocat pentru nchiriere n regim de scutire i partea de cldire care va fi alocat pentru nchiriere n regim de
taxare, va deduce taxa corespunztoare prii din cldire care urmeaz a fi utilizat pentru nchiriere n regim de
taxare i nu va deduce taxa aferent prii din cldire, care va fi utilizat pentru nchiriere n regim de scutire.
.3/ "c9i$iiile pentru care nu se cunoa#te destinaia) respectiv dac vor fi utili$ate pentru reali$area de
operaiuni care dau drept de deducere sau pentru operaiuni care nu dau drept de deducere) ori pentru care nu se
poate deter!ina proporia n care sunt sau vor fi utili$ate pentru operaiuni care dau drept de deducere #i
operaiuni care nu dau drept de deducere se evidenia$ ntr(o coloan distinct din +urnalul pentru cu!prri) iar
taxa deductibil aferent acestor ac9i$iii se deduce pe ba$ de pro(rata.
.6/ Pro(rata prev$ut la alin. ;<= se deter!in ca raport ntre6
a/ su!a total) fr tax) dar cuprin$nd subveniile le%ate direct de pre) a operaiunilor constnd n livrri de
bunuri #i prestri de servicii care per!it exercitarea dreptului de deducere) la nu!rtor7 #i
!/ su!a total) fr tax) a operaiunilor prev$ute la lit. a= #i a operaiunilor constnd n livrri de bunuri #i
prestri de servicii care nu per!it exercitarea dreptului de deducere) la nu!itor. 'e includ su!ele pri!ite de la
bu%etul statului sau bu%etele locale) acordate n scopul finanrii operaiunilor scutite fr drept de deducere sau
operaiunilor care nu se afl n sfera de aplicare a taxei.
.7/ 'e exclud din calculul pro(rata ur!toarele6
a/ valoarea oricrei livrri de bunuri de capital care au fost utili$ate de persoana i!po$abil n activitatea sa
econo!ic7
!/ valoarea oricror livrri de bunuri sau prestri de servicii ctre sine efectuate de persoana i!po$abil #i
prev$ute la art. 0*? alin. ;8= #i la art. 0*A alin. ;8=) precu! #i a transferului prev$ut la art. 0*? alin. ;03=7
c/ valoarea operaiunilor prev$ute la art. 080 alin. ;*= lit. a= #i b=) precu! #i a operaiunilor i!obiliare) altele
dect cele prev$ute la lit. a=) n !sura n care acestea sunt accesorii activitii principale.

22/01/2004 :
(2) n sensul art. 147 alin. (7) lit. c) din Codul fiscal, operaiunile imobiliare reprezint operaiuni de livrare,
nchiriere, leasing, arendare, concesionare i alte operaiuni similare efectuate n legtur cu bunurile imobile.
(3) O operaiune este accesorie activitii principale dac se ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
a. realizarea acestei operaiuni necesit resurse tehnice limitate privind echipamentele i utilizarea de personal;
b. operaiunea nu este direct legat de activitatea principal a persoanei impozabile; i
c. suma achiziiilor efectuate n scopul operaiunii i suma taxei deductibile aferente operaiunii, sunt
nesemnificative.
.8/ Pro(rata definitiv se deter!in anual) iar calculul acesteia include toate operaiunile prev$ute la alin. ;4=)
pentru care exi%ibilitatea taxei ia na#tere n ti!pul anului calendaristic respectiv. Pro(rata definitiv se deter!in
procentual #i se rotun+e#te pn la cifra unitilor i!ediat ur!toare. La decontul de tax prev$ut la art. 0<4
*
) n
care s(a efectuat a+ustarea prev$ut la alin. ;0*=) se anexea$ un docu!ent care pre$int !etoda de calcul al
pro(rata definitiv.

22/01/2004 :
(5) n cazul n care ulterior depunerii decontului de tax se constat erori n calculul pro rata definitiv pentru
perioade anterioare:
a) dac pro rata corect determinat este mai mic dect pro rata utilizat, persoana impozabil are obligaia s
procedeze la regularizarea diferenelor n cadrul perioadei prevzute la art. 147
1
b) dac pro rata corect determinat este mai mare dect pro rata utilizat, persoana impozabil are dreptul s
procedeze la regularizarea diferenelor n cadrul perioadei prevzute la art. 147
1
Regularizarea se nscrie n decontul de tax aferent perioadei fiscale n care sunt constate aceste erori.
.9/ Pro(rata aplicabil provi$oriu pentru un an este pro(rata definitiv) prev$ut la alin. ;?=) deter!inat pentru
anul precedent) sau pro(rata esti!at pe ba$a operaiunilor prev$ute a fi reali$ate n anul calendaristic curent) n
ca$ul persoanelor i!po$abile pentru care ponderea operaiunilor cu drept de deducere n totalul operaiunilor se
!odific n anul curent fa de anul precedent. Persoanele i!po$abile trebuie s co!unice or%anului fiscal
co!petent) la nceputul fiecrui an fiscal) cel !ai tr$iu pn la data de *< ianuarie inclusiv) pro(rata provi$orie
care va fi aplicat n anul respectiv) precu! #i !odul de deter!inare a acesteia. -n ca$ul unei persoane
i!po$abile nou(nre%istrate) pro(rata aplicabil provi$oriu este pro(rata esti!at pe ba$a operaiunilor preconi$ate
a fi reali$ate n ti!pul anului calendaristic curent) care trebuie co!unicat cel !ai tr$iu pn la data la care
persoana i!po$abil trebuie s depun pri!ul su decont de tax) prev$ut la art. 0<4
*
.
.-:/ Taxa de dedus ntr(un an calendaristic se deter!in provi$oriu prin n!ulirea valorii taxei deductibile
prev$ute la alin. ;<= pentru fiecare perioad fiscal din acel an calendaristic cu pro(rata provi$orie prev$ut la
alin. ;A=) deter!inat pentru anul respectiv.
.--/ Taxa de dedus pentru un an calendaristic se calculea$ definitiv prin n!ulirea su!ei totale a taxei
deductibile din anul calendaristic respectiv) prev$ut la alin. ;<=) cu pro(rata definitiv prev$ut la alin. ;?=)
deter!inat pentru anul respectiv.
.-0/ La sfr#itul anului) persoanele i!po$abile cu re%i! !ixt trebuie s a+uste$e taxa dedus provi$oriu astfel6
a/ din taxa de dedus deter!inat definitiv) confor! alin. ;00=) se scade taxa dedus ntr(un an deter!inat
provi$oriu) confor! alin. ;03=7
!/ re$ultatul diferenei de la lit. a=) n plus sau n !inus dup ca$) se nscrie n rndul de re%ulari$ri din
decontul de tax) prev$ut la art. 0<4
*
) aferent ulti!ei perioade fiscale a anului) sau n decontul de tax aferent
ulti!ei perioade fiscale a persoanei i!po$abile) n ca$ul anulrii nre%istrrii acesteia.
.-1/ -n ceea ce prive#te taxa de dedus aferent bunurilor de capital) definite confor! art. 08A alin. ;0=) utili$ate
pentru operaiunile prev$ute la alin. ;<=6
a/ pri!a deducere se deter!in n ba$a pro(rata provi$orie prev$ut la alin. ;A=) pentru anul n care ia na#tere
dreptul de deducere. La finele anului) deducerea se a+ustea$) confor! alin. ;0*=) n ba$a pro(rata definitiv
prev$ut la alin. ;?=. "ceast pri! a+ustare se efectuea$ asupra valorii totale a taxei deduse iniial7
!/ a+ustrile ulterioare iau n considerare o cinci!e) pentru bunurile !obile) sau o dou$eci!e) pentru bunurile
i!obile) dup cu! ur!ea$6
-, taxa deductibil iniial se !parte la < sau la *37
0, re$ultatul calculului efectuat confor! pct. 0 se n!ule#te cu pro(rata definitiv prev$ut la alin. ;?=) aferent
fiecruia dintre ur!torii 8 sau 0A ani7
1, taxa dedus iniial n pri!ul an) confor! pro(rata definitiv) se !parte la < sau la *37
2, re$ultatele calculelor efectuate confor! pct. * #i 5 se co!par) iar diferena n plus sau n !inus repre$int
a+ustarea de efectuat) care se nscrie n rndul de re%ulari$ri din decontul de tax prev$ut la art. 0<4
*
) aferent
ulti!ei perioade fiscale a anului.
.-2/ -n situaii speciale) cnd pro(rata calculat potrivit prevederilor pre$entului articol nu asi%ur deter!inarea
corect a taxei de dedus) ,inisterul Finanelor Publice) prin direcia de specialitate) poate) la solicitarea +ustificat
a persoanelor i!po$abile6
a/ s aprobe aplicarea unei pro(rata speciale. &ac aprobarea a fost acordat n ti!pul anului) persoanele
i!po$abile au obli%aia s recalcule$e taxa dedus de la nceputul anului pe ba$ de pro(rata special aprobat.
Persoana i!po$abil cu re%i! !ixt poate renuna la aplicarea pro(rata special nu!ai la nceputul unui an
calendaristic #i este obli%at s anune or%anul fiscal co!petent pn la data de *< ianuarie inclusiv a anului
respectiv7
!/ s autori$e$e persoana i!po$abil s stabileasc o pro(rata special pentru fiecare sector al activitii sale
econo!ice) cu condiia inerii de evidene contabile distincte pentru fiecare sector.
.-3/ -n ba$a propunerilor fcute de ctre or%anul fiscal co!petent) ,inisterul Finanelor Publice) prin direcia sa
de specialitate) poate s i!pun persoanei i!po$abile anu!ite criterii de exercitare a dreptului de deducere
pentru operaiunile viitoare ale acesteia) respectiv6
a/ s aplice o pro(rata special7
!/ s aplice o pro(rata special pentru fiecare sector al activitii sale econo!ice7
c/ s(#i exercite dreptul de deducere nu!ai pe ba$a atribuirii directe) n confor!itate cu prevederile alin. ;5= #i
;8=) pentru toate operaiunile sau nu!ai pentru o parte din operaiuni7
)/ s in evidene distincte pentru fiecare sector al activitii sale econo!ice.
.-6/ Prevederile alin. ;4=(;05= se aplic #i pentru pro(rata special prev$ut la alin. ;08= #i ;0<=. Prin excepie
de la prevederile alin. ;4=) pentru calculul pro(rata special se vor lua n considerare6
a/ operaiunile specificate n deci$ia ,inisterului Finanelor Publice) pentru ca$urile prev$ute la alin. ;08= lit. a=
sau la alin. ;0<= lit. b=7
!/ operaiunile reali$ate pentru fiecare sector de activitate) pentru ca$urile prev$ute la alin. ;08= lit. b= sau la
alin. ;0<= lit. b=.
.-7/ Prevederile pre$entului articol se aplic #i de persoanele i!po$abile care aplic siste!ul T>" la ncasare.
Pentru deter!inarea pro(rata su!ele de la nu!itor #i de la nu!rtor se deter!in n funcie de data la care ar fi
intervenit exi%ibilitatea taxei confor! re%ulilor %enerale.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41&< a fost introdus !rin !unctul 22- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-
HHHHHHHHHHH
Art- 14&- a fost modificat !rin !unctul 11*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
&reptul de deducere exercitat prin decontul de tax
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 11&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -27
-
, ( .-/ .rice persoan i!po$abil nre%istrat n scopuri de T>") confor! art. 0<5) are dreptul s scad
din valoarea total a taxei colectate) pentru o perioad fiscal) valoarea total a taxei pentru care) n aceea#i
perioad) a luat na#tere #i poate fi exercitat dreptul de deducere) confor! art. 08<(081.
.0/ -n situaia n care nu sunt ndeplinite condiiile #i for!alitile de exercitare a dreptului de deducere n
perioada fiscal de declarare sau n ca$ul n care nu s(au pri!it docu!entele de +ustificare a taxei prev$ute la
art. 084) persoana i!po$abil #i poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale n care sunt
ndeplinite aceste condiii #i for!aliti sau printr(un decont ulterior) dar nu pentru !ai !ult de < ani consecutivi)
ncepnd cu data de 0 ianuarie a anului care ur!ea$ celui n care a luat na#tere dreptul de deducere.

22/01/2004 :
1
alin. (2) i (3) din Codul fiscal se aplic de persoanele impozabile i ulterior unui control
fiscal, chiar dac taxa nscris n facturile pentru achiziii era exigibil n perioada supus inspeciei fiscale.
.1/ Prin nor!e se vor preci$a condiiile necesare aplicrii prevederilor alin. ;*=) pentru situaia n care dreptul de
deducere este exercitat dup !ai !ult de 5 ani consecutivi dup anul n care acest drept ia na#tere.

22/01/2004 :
1
alin. (2) i (3) din Codul fiscal se aplic de persoanele impozabile i ulterior unui control
fiscal, chiar dac taxa nscris n facturile pentru achiziii era exigibil n perioada supus inspeciei fiscale.
1
alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabil va notifica organele fiscale competente
printr-o scrisoare recomandat, nsoit de copii de pe facturi sau alte documente justificative ale dreptului de
deducere, faptul c va exercita dreptul de deducere dup mai mult de 3 ani consecutivi dup anul n care acest drept
a luat natere.
.2/ &reptul de deducere se exercit c9iar dac nu exist o tax colectat sau taxa de dedus este !ai !are
dect cea colectat pentru perioada fiscal prev$ut la alin. ;0= #i ;*=.
HHHHHHHHHHH
Art- 14&
1
- a fost introdus !rin !unctul 11&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Ra!bursarea taxei ctre persoane i!po$abile nenre%istrate n scopuri de T>" n Ro!nia #i ra!bursarea
T>" de ctre alte state !e!bre ctre persoane i!po$abile stabilite n Ro!nia
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 120- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
Art, -27
0
, ( .-/ -n condiiile stabilite prin nor!e6
a/ persoana i!po$abil nestabilit n Ro!nia) care este stabilit n alt stat !e!bru) nenre%istrat #i care nu
este obli%at s se nre%istre$e n scopuri de T>" n Ro!nia) poate beneficia de ra!bursarea taxei pe valoarea
adu%at aferente i!porturilor #i ac9i$iiilor de bunuri2servicii) efectuate n Ro!nia7
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin #rocedur din 04/01/2010 %nce!2nd cu 01-01-2014-
#us %n a!licare !rin #rocedur din 03/04/200& %nce!2nd cu 01-01-2014-

22/01/2004 :
49.
(1) n baza art. 147
2
alin. (1) lit. a) din Codul fiscal orice persoan impozabil nestabilit n Romnia, dar stabilit n
alt stat membru, poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adugat achitate pentru importuri i achiziii de
bunuri/servicii efectuate n Romnia. Taxa pe valoarea adugat se ramburseaz de ctre Romnia, statul membru
n care au fost achiziionate bunuri/servicii sau n care s-au efectuat importuri de bunuri, dac persoana impozabil
respectiv ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:
a) pe parcursul perioadei de rambursare nu a avut n Romnia sediul activitii sale economice sau un sediu fix de la
care s fi efectuat operaiuni economice sau, n lipsa unor astfel de sedii fixe, domiciliul sau reedina sa obinuit;
b) pe parcursul perioadei de rambursare nu este nregistrat i nici nu este obligat s se nregistreze n scopuri de
TVA n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal;
c) pe parcursul perioadei de rambursare nu a livrat bunuri i nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate
pe teritoriul Romniei, cu excepia urmtoarelor operaiuni:
1. prestarea de servicii de transport i de servicii auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) -m),
art. 144 alin. (1) lit. c) i art. 144
1
din Codul fiscal;
2. livrarea de bunuri i prestarea de servicii ctre o persoan care are obligaia de a plti TVA n conformitate cu art.
150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal.
(2) Nu se ramburseaz:
a) taxa pe valoarea adugat care, conform Codului fiscal, a fost facturat incorect;
b) taxa pe valoarea adugat facturat pentru livrri de bunuri care sunt sau pot fi scutite n temeiul art. 143, 144 i
144
1
din Codul fiscal;
c) taxa pe valoarea adugat facturat ageniilor de turism, inclusiv a tur-operatorilor, care aplic regimul special de
tax, conform echivalentului din alt stat membru al art. 152
1
din Codul fiscal;
d) taxa pe valoarea adugat care, conform Codului fiscal, a fost facturat ulterior nregistrrii n Romnia n scopuri
de TVA a respectivei persoane impozabile, pentru care se aplic prevederile art. 147
1
din Codul fiscal.
(3) Se ramburseaz oricrei persoane impozabile nestabilite n Romnia taxa pe valoarea adugat achitat pentru
achiziii de bunuri/servicii, inclusiv pentru importuri, efectuate n Romnia, n msura n care bunurile i serviciile
respective sunt utilizate pentru urmtoarele operaiuni:
a) operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n afara
Romniei, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia;
b) operaiuni efectuate ctre o persoan care are obligaia de a plti TVA n conformitate cu art. 150 alin. (2) - (6)
din Codul fiscal.
c) prestarea de servicii de transport i de servicii auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) -m),
1
din Codul fiscal.
(4) Dreptul la rambursarea taxei aferente achiziiilor este determinat n temeiul prevederilor art. 145, 145
1
i 146 din
Codul fiscal.
(5) Pentru a fi eligibil pentru rambursare n Romnia, o persoan impozabil nestabilit n Romnia trebuie s
efectueze operaiuni care dau dreptul de deducere n statul membru n care este stabilit. n cazul n care o
persoan impozabil nestabilit n Romnia efectueaz, n statul membru n care este stabilit, att operaiuni care
dau drept de deducere, ct i operaiuni care nu dau drept de deducere n respectivul stat membru, Romnia va
rambursa numai acea parte din TVA rambursabil conform alin. (3) care corespunde operaiunilor cu drept de
deducere. Dreptul de rambursare a taxei se determin conform alin. (4), respectiv n aceleai condiii ca i cele
aplicabile pentru operaiuni care sunt realizate n Romnia.
(6) Pentru a obine o rambursare a TVA n Romnia, persoana impozabil care nu este stabilit n Romnia
adreseaz o cerere de rambursare pe cale electronic i o nainteaz statului membru n care este stabilit, prin
intermediul portalului electronic pus la dispoziie de ctre statul membru respectiv.
(7) Cererea de rambursare conine urmtoarele informaii:
a) numele i adresa complet ale solicitantului;
b) o adres de contact pe cale electronic;
c) descrierea activitii economice a solicitantului pentru care sunt achiziionate bunurile i serviciile;
d) perioada de rambursare acoperit de cerere;
e) o declaraie din partea solicitantului c nu a livrat bunuri i nu a prestat servicii considerate ca fiind
livrate/prestate pe teritoriul Romniei pe parcursul perioadei de rambursare, cu excepia operaiunilor prevzute la
alin. (1) lit. c) pct. 1 i 2;
f) codul de nregistrare n scopuri de TVA sau codul de nregistrare fiscal al solicitantului;
g) datele contului bancar, inclusiv codurile IBAN i BIC.
(8) n afar de informaiile menionate la alin. (7), cererea de rambursare mai conine, pentru fiecare factur sau
document de import, urmtoarele informaii:
a) numele i adresa complet ale furnizorului sau prestatorului;
b) cu excepia importurilor, codul de nregistrare n scopuri de TVA al furnizorului sau prestatorului;
c) cu excepia importurilor, prefixul statului membru de rambursare n conformitate cu codul ISO 3166 - alfa 2,
respectiv codul RO;
d) data i numrul facturii sau documentului de import;
e) baza impozabil i cuantumul TVA, exprimate n lei;
f) cuantumul TVA deductibil, calculat n conformitate cu alin. (3), (4) i (5), exprimat n lei;
g) dup caz, partea de TVA deductibil calculat n conformitate cu alin. (5) i exprimat ca procent;
h) natura bunurilor i a serviciilor achiziionate, descris conform codurilor de la alin. (9).
(9) n cererea de rambursare natura bunurilor i a serviciilor achiziionate se descrie conform urmtoarelor coduri:
1. combustibil;
2. nchiriere de mijloace de transport;
3. cheltuieli legate de mijloace de transport (altele dect bunurile i serviciile prevzute la codurile 1 i 2);
4. taxe rutiere de acces i taxa de utilizare a drumurilor;
5. cheltuieli de deplasare, de exemplu, cu taxiul sau cu mijloacele de transport public;
6. cazare;
7. servicii de catering i restaurant;
8. acces la trguri i expoziii;
9. cheltuieli pentru produse de lux, activiti de divertisment i spectacole;
10. altele. n cazul n care se utilizeaz codul 10, se specific natura bunurilor livrate i a serviciilor prestate.
(10) Solicitantul trebuie s furnizeze pe cale electronic informaii suplimentare codificate cu privire la codurile 1 i 3
prevzute la alin. (9), aceste informaii fiind necesare pentru a determina existena unor restricii asupra dreptului
de deducere.
(11) n cazul n care baza de impozitare de pe o factur sau de pe un document de import este de cel puin
echivalentul n lei a 1000 euro ori n cazul facturilor pentru combustibil de cel puin 250 euro, n vederea obinerii
rambursrii taxei pe valoarea adugat, solicitantul trebuie s trimit pe cale electronic copii de pe respectivele
facturi sau, dup caz, documente de import, mpreun cu cererea de rambursare. Echivalentul n lei se determin pe
baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil la data de 1 ianuarie 2010. Pentru
facturile sau documentele de import a cror valoare nu depete sumele prevzute n teza anterioar, nu este
obligatorie transmiterea lor n vederea obinerii rambursrii, cu excepia situaiei prevzute la alin. (22).
(12) Solicitantul trebuie s furnizeze o descriere a activitilor sale economice prin utilizarea sistemului armonizat de
coduri detaliat la nivelul 4, stabilit n conformitate cu art. 34a alin. (3) al doilea paragraf din Regulamentul (CE) nr.
1.798/2003 al Consiliului din 7 octombrie 2003 privind cooperarea administrativ n domeniul taxei pe valoarea
adugat i de abrogare a Regulamentului (CEE) nr. 218/92, cu modificrile ulterioare.
(13) Solicitantul trebuie s furnizeze informaiile din cererea de rambursare i eventualele informaii suplimentare
solicitate de organul fiscal competent din Romnia n limba romn.
(14) n cazul n care, ulterior depunerii cererii de rambursare, pro rata de deducere este modificat, ca urmare a
calculului pro rata definitiv, solicitantul procedeaz la rectificarea sumei solicitate sau deja rambursate. Rectificarea
se efectueaz printr-o alt cerere de rambursare depus pe parcursul anului calendaristic care urmeaz perioadei de
rambursare n cauz sau, n cazul n care solicitantul nu nainteaz nicio cerere de rambursare pe parcursul
respectivului an calendaristic, printr-o declaraie separat trimis prin intermediul portalului electronic creat de
statul membru n care este stabilit solicitantul.
(15) Cererea de rambursare se refer la urmtoarele:
a) achiziii de bunuri sau servicii care au fost facturate n perioada de rambursare, achitate pn la data solicitrii
rambursrii. Facturile care nu au fost achitate pn la data solicitrii rambursrii se cuprind n cererile de
rambursare aferente perioadelor n care acestea sunt achitate;
b) importuri de bunuri efectuate n perioada de rambursare.
(16) Pe lng operaiunile menionate la alin. (15), cererea de rambursare poate s se refere, de asemenea, la
facturi sau documente de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente i care privesc
operaiuni finalizate pe parcursul anului calendaristic n cauz.
(17) Cererea de rambursare este trimis statului membru n care este stabilit solicitantul, cel trziu pn la data de
30 septembrie a anului calendaristic care urmeaz perioadei de rambursare. Prin excepie, pentru cererile care se
refer la rambursri aferente anului 2009, termenul-limit de transmitere este 31 martie 2011. Se consider c
cererea a fost depus numai n cazul n care solicitantul a furnizat toate informaiile/documentele cerute conform
alin. (7)-(10) i (12). Statul membru n care este stabilit solicitantul i trimite acestuia, de ndat, o confirmare
electronic de primire a cererii i transmite pe cale electronic organului fiscal competent din Romnia cererea de
rambursare completat conform alin. (7)-(9) i informaiile/documentele prevzute la alin. (10)-(12).
(18) Perioada pentru care se ramburseaz taxa pe valoarea adugat este de maximum un an calendaristic i de
minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot ns viza o perioad mai mic de 3 luni n cazul n care
aceasta reprezint perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic.
(19) n cazul n care cererea de rambursare vizeaz o perioad de rambursare mai mic de un an calendaristic, dar
mai mare de 3 luni, cuantumul TVA pentru care se solicit o rambursare nu poate fi mai mic dect echivalentul n lei
a 400 euro. Echivalentul n lei se determin pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naional a
Romniei valabil la data de 1 ianuarie 2010.
(20) n cazul n care cererea de rambursare se refer la o perioad de rambursare de un an calendaristic sau la
perioada rmas dintr-un an calendaristic, cuantumul TVA nu poate fi mai mic dect echivalentul n lei a 50 euro.
Echivalentul n lei se determin pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil
la data de 1 ianuarie 2010.
(21) Dup primirea cererii transmise pe cale electronic de autoritatea competent din alt stat membru, organul
fiscal competent din Romnia i comunic de ndat solicitantului, pe cale electronic, data la care a primit cererea.
Decizia de aprobare sau respingere a cererii de rambursare se comunic solicitantului n termen de 4 luni de la data
primirii cererii, dac nu se solicit informaii suplimentare conform alin. (22).
(22) n cazul n care organul fiscal competent din Romnia consider c nu are toate informaiile relevante pentru a
lua o decizie privind cererea de rambursare n totalitatea ei sau privind o parte a acesteia, poate cere, pe cale
electronic, informaii suplimentare, inclusiv copii de pe documentele prevzute la alin. (11), de la solicitant sau de
la autoritile competente din statul membru de stabilire, dup caz, pe parcursul perioadei de 4 luni prevzute la
alin. (21). n cazul n care informaiile suplimentare sunt cerute de la o alt surs dect solicitantul sau o autoritate
competent dintr-un stat membru, cererea se transmite prin mijloace electronice numai dac destinatarul cererii
dispune de astfel de mijloace. Dac este necesar, se pot solicita alte informaii suplimentare. Informaiile solicitate n
conformitate cu prezentul alineat pot cuprinde depunerea facturii sau a documentului de import respectiv, n original
ori n copie, n cazul n care exist ndoieli ntemeiate cu privire la validitatea sau acurateea unei anumite cereri. n
acest caz, plafoanele prevzute la alin. (11) nu se aplic.
(23) Informaiile solicitate n temeiul alin. (22) trebuie furnizate n termen de o lun de la data la care solicitarea de
informaii suplimentare este primit de cel cruia i este adresat.
(24) n cazul n care organul fiscal competent din Romnia cere informaii suplimentare, acesta comunic
solicitantului decizia sa de aprobare sau respingere a cererii de rambursare n termen de dou luni de la data primirii
informaiilor cerute sau, n cazul n care nu a primit rspuns la cererea sa de informaii, n termen de dou luni de la
data expirrii termenului prevzut la alin. (23). Cu toate acestea, perioada pentru luarea deciziei cu privire la
cererea de rambursare, n totalitatea ei sau la o parte a acesteia, trebuie s fie ntotdeauna de maximum 6 luni de la
data primirii cererii de ctre statul membru de rambursare. n cazul n care organul fiscal competent din Romnia
cere alte informaii suplimentare, acesta comunic solicitantului decizia sa privind cererea de rambursare, n
totalitatea ei sau privind o parte a acesteia, n termen de 8 luni de la data primirii cererii.
(25) n cazul n care cererea de rambursare se aprob, rambursarea sumei aprobate este efectuat cel trziu n
termen de 10 zile lucrtoare de la data expirrii termenului prevzut la alin. (21) sau, n cazul n care au fost
solicitate informaii suplimentare sau alte informaii ulterioare, a termenelor menionate la alin. (24).
(26) Rambursarea se efectueaz n lei ntr-un cont bancar din Romnia sau, la cererea solicitantului, n oricare alt
stat membru. n acest al doilea caz, eventualele comisioane bancare de transfer sunt reinute din suma care
urmeaz a fi pltit solicitantului.
(27) n cazul n care cererea de rambursare este respins, integral sau parial, organul fiscal competent din Romnia
comunic solicitantului motivele respingerii, mpreun cu decizia. Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor
legale n vigoare n Romnia.
(28) Absena unei decizii privind o cerere de rambursare n termenul prevzut la alin. (25), nu este considerat ca
fiind echivalent aprobrii sau respingerii cererii, dar poate fi contestat conform normelor procedurale n vigoare.
(29) n cazul n care o rambursare a fost obinut prin fraud sau printr-o alt metod incorect, organul fiscal
competent din Romnia va solicita persoanei impozabile care a beneficiat de rambursare restituirea sumelor
rambursate n mod eronat i a majorrilor aferente. n caz de nerestituire a sumelor, organul fiscal competent din
Romnia va suspenda orice rambursare ulterioar, ctre persoana impozabil n cauz pn la concurena sumei
nepltite sau, dac nu exist o rambursare ulterioar, va proceda la recuperarea sumelor rambursate eronat i a
majorrilor aferente potrivit prevederilor referitoare la asistena reciproc n materie de colectare.
(30) Orice rectificare fcut n urma unei cereri de rambursare anterioare, n conformitate cu alin. (14) sau, n cazul
n care o declaraie separat este depus, sub forma unei recuperri sau pli separate, reprezint o majorare sau o
reducere a sumei de rambursat.
(31) n cazul nerespectrii termenului de rambursare prevzut la alin. (25) se pltete o dobnd solicitantului
pentru suma ce va fi rambursat dup expirarea acestui termen. Dobnda se calculeaz ncepnd din ziua
urmtoare ultimei zile prevzute pentru plat n temeiul alin. (25) pn n ziua n care suma este efectiv pltit.
Ratele dobnzilor sunt egale cu rata dobnzii aplicabile rambursrilor de TVA ctre persoanele impozabile stabilite
Romnia.
(32) n cazul n care solicitantul nu transmite organului fiscal competent din Romnia, n termenul prevzut,
informaiile suplimentare sau alte informaii solicitate, prevederile alin. (31) nu se aplic. De asemenea, prevederile
alin. (31) nu se aplic pn n momentul primirii de ctre statul membru de rambursare a documentelor care trebuie
trimise pe cale electronic n temeiul alin. (11).
(33) Prevederile alin. (1)-(32) se aplic cererilor de rambursare depuse dup 31 decembrie 2009. Cererile de
rambursare depuse nainte de 1 ianuarie 2010 se soluioneaz potrivit prevederilor legale n vigoare la data
depunerii lor.
(34) Prevederile alin. (1)-(33) transpun prevederile Directivei 2008/9/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de
stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoarea adugat, prevzut n Directiva 2006/112/CE,
ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru dect statul membru de rambursare, publicat n Jurnalul
Oficial al Uniunii Europene L 44 din 20 februarie 2008, i ale Directivei 2010/66/UE a Consiliului din 14 octombrie
2010 de modificare a Directivei Consiliului 2008/9/CE de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe
valoare adugat, prevzut n Directiva 2006/112/CE, ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru dect
statul membru de rambursare, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 275 din 20 octombrie 2010.

ANEXA Nr. 2*)
'/LI
Cerere de ra!bursare pentru persoanele i!po$abile nenre%istrate n scopuri de T>" n Ro!nia) stabilite n
alt stat !e!bru al Bniunii Guropene
53?
":BL6 PGR."&"6 (
&"TG &G &G:TFC"RG " '.LCT":TBLB
C/" "? K61?;7@1A1? K6 @C/#G17 "? .A
H"R" &G RG&G:HI
"&RG'" C.,PLGTI -: H"R" &G RG&G:HI
C.& P.KT"L TGLGF.:
F"M G(,"L
.FGCTBL PR:CP"L &G "CT>T"TG
RGPRGG:T"RG PR: -,PBTGR:CT
:R. "CT -,PBTGR:CRG &"T"
&"TG &G &G:TFC"RG "LG -,PBTGR:CTBLB
JB&GH @?C/1 L.C"LT"TG
'TR"&" :R. R,/C 'C.
GT. "P. C/" #/VA, ?,?F/6
F"M ?3EA7,
:F.R,"H F:":C"RG
'B," '.LCT"TI L" R",FBR'"RG
F":
TTBL"RBL C.:TBLB
C.:T :B,IRBL C.&BL FI:C
:B,GLG FI:C
"&RG'" FI:C
.R"KBL H"R" C.&
:R. ":GMG :R. F"CTBR :R. &.CB,G:TG &G ,P.RT
"i !ai avut cereri de ra!bursare anterioare &a :r. de referin al cererii anterioare
:u
, an%a+e$ s returne$ orice su! !i(ar putea fi ra!bursat din %re#eal.
'ub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice) declar ur!toarele6 ( n perioada la care se refer actuala cerere
de ra!bursare) nu a! efectuat livrri de bunuri sau prestri de servicii ce au avut loc sau au fost considerate ca avnd
loc n Ro!nia) cu excepia) dup ca$ a serviciilor prev$ute la pct. 8A alin. ;5= lit a= #i b= din :or!ele !etodolo%ice de
aplicare a Titlului > din Codul fiscal)
( bunurile #i serviciile pentru care solicit ra!bursarea taxei aferente au fost utili$ate n vederea desf#urrii activitii
L'T" .PGR"HB:L.R PG:TRB C"RG 'G '.LCTI R",FBR'"RG"
:r.
crt.
Tipul@=
:atura bunurilor
sau a serviciilor
&enu!irea
partenerului
Codul de identificare
fiscal al partenerului
&ata
facturii
:u!rul
facturii
'u!a de tax pe valoarea
adu%at solicitat la ra!bursare
T.T"L6
*) A - achiziie, I - import, S - prestri de servicii.
ANEXA Nr. 3
INSTRUC]IUNI
pentru completarea Cererii de rambursare pentru persoanele impozabile
nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia, stabilite n alt
stat membru al Uniunii Europene
1. Cererea de rambursare se depune de ctre persoanele impozabile nenregistrate i care nu sunt obligate s se
nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene, pentru rambursarea taxei
facturate de alte persoane impozabile i achitate de acestea pentru bunurile mobile care le-au fost livrate sau serviciile
care au fost prestate n beneficiul lor n Romnia, precum i a taxei achitate pentru importul bunurilor n Romnia pe o
perioad de minimum 3 luni sau maximum un an calendaristic ori pe o perioad mai mic de 3 luni rmas din anul
calendaristic.
Cererea se depune n termen de 6 luni de la ncheierea anului calendaristic n care taxa devine exigibil.
2.1. Cererea se depune n format electronic:
- la registratura Direciei Generale a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti,
- la pot, prin scrisoare recomandat.
2.2. Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi nsoit de formularul editat de solicitant cu ajutorul
Formatul se editeaz n dou exemplare:
- un exemplar se depune la unitatea fiscal, mpreun cu suportul electronic;
- un exemplar se pstreaz de ctre solicitant.
Formatul electronic al cererii se obine prin folosirea programului de asisten elaborat de Ministerul Finanelor Publice
i se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asisten este pus la dispoziia persoanelor impozabile, gratuit, de unitatea fiscal sau poate fi descrcat
de pe serverul de web al Ministerului Finanelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.
MODUL DE COMPLETARE
a Cererii de rambursare pentru persoanele impozabile nenregistrate
n scopuri de TVA n Romnia, stabilite n alt stat
membru al Uniunii Europene
Seciunea 1
- anul la care se refer declaraia; se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (exemplu: 2007)
- perioada aferent operaiunilor realizate (exemplu: pentru perioada februarie-iunie se va nscrie 02-06)
Cartuul Date de identificare a solicitantului conine:
1. Denumire/nume, prenume - se nscrie, dup caz, denumirea sau numele i prenumele persoanei impozabile.
2. Codul de nregistrare n scopuri de TVA - se nscrie codul primit la nregistrarea n scopuri de TVA, nscris n
certificatul de nregistrare fiscal n ara de origine a solicitantului.
3. Se completeaz datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dup caz) al
persoanei impozabile.
Reprezentare prin mputernicit - n cazul n care depunerea cererii se realizeaz printr-un mputernicit, se bifeaz
csua corespunztoare i se completeaz datele referitoare la numrul i data actului de mputernicire.
Cartuul Date de identificare ale mputernicitului se completeaz doar n cazul n care depunerea cererii se realizeaz
printr-un mputernicit i conine:
1. Denumire/nume, prenume - se nscrie, dup caz, denumirea sau numele i prenumele mputernicitului.
2. Codul de identificare fiscal - se nscrie codul primit la nregistrare, nscris n certificatul de nregistrare fiscal, sau
codul numeric personal, n cazul n care mputernicitul este persoan fizic.
3. Se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dup caz) al
mputernicitului.
Cartuul Informaii financiare conine:
1. Suma solicitat la rambursare - se nscrie suma solicitat. nscrierea cifrelor n caset se realizeaz cu aliniere la
dreapta.
2. IBAN - se va nscrie codul IBAN al contului bancar n care se dorete a fi transferat suma solicitat.
3. Titularul contului - se nscrie numele complet al titularului contului bancar.
4. Cont numrul - se nscrie numrul contului bancar n care se dorete a fi transferat suma solicitat.
5. Codul bncii - se nscrie codul bncii la care se afl contul nominalizat mai sus.
6. Numele bncii - se nscrie numele bncii.
7. Adresa, oraul, ara i codul potal al bncii - se nscrie adresa exact a bncii nominalizate pentru realizarea
transferului sumei solicitate.
Contul trebuie deschis la o instituie de credit participant la sistemul electronic de pli din Romnia sau la o instituie
de credit din strintate. n aceast situaie, instituia de credit unde se afl deschis contul n care urmeaz a se
efectua plata trebuie s aib un corespondent n Romnia.
Nr. anexe - se nscrie numrul anexelor ce nsoesc cererea.
Nr. facturi - se nscrie numrul facturilor ce nsoesc cererea pentru a dovedi validitatea sumei solicitate.
Nr. documente de import - se nscrie numrul documentelor de import ce nsoesc cererea pentru a dovedi validitatea
sumei solicitate.
n cazul n care solicitantul a mai avut i alte cereri de rambursare anterioare, acest lucru se specific prin bifarea
csuei corespunztoare, precum i prin specificarea numrului de referin repartizat acelei cereri. n cazul n care nu
a mai avut alte cereri de rambursare anterioare, se bifeaz csua "Nu".
Seciunea 2
Cuprinde operaiunile ce stau la baza sumei solicitate i vor fi introduse nominal toate achiziiile i importurile de
bunuri, precum i prestrile de servicii ce i-au fost efectuate.
Tipul - se nscrie tipul operaiunii. Se nscrie: A - pentru achiziii, I - pentru import, S - pentru prestri de servicii.
Natura bunurilor sau a serviciilor - se nscrie natura bunurilor achiziionate sau importate ori natura serviciilor care i-au
fost prestate.
Denumirea partenerului - se nscriu numele i prenumele sau denumirea furnizorului ori a prestatorului de servicii.
Codul de identificare fiscal al partenerului - se nscrie codul de identificare fiscal comunicat de ctre furnizor sau
prestatorul de servicii.
Data facturii i numrul facturii - se nscriu data, respectiv numrul facturii din care reiese suma solicitat spre
rambursare.
Suma de tax pe valoarea adugat solicitat la rambursare - se nscrie suma de tax pe valoarea adugat ce reiese
din factura respectiv.
Toate sumele se nscriu n lei.
ANEXA Nr. 4
CARACTERISTICILE DE TIPRIRE,
modul de difuzare, utilizare i pstrare a Cererii de rambursare pentru
persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia,
stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene
Denumirea formularului: Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n
Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene
Cod MF: 14.13.03.02/8
Format: A4/t1
Caracteristici de tiprire:
- se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare, cu ajutorul programului de asisten pus la
dispoziie gratuit.
Se difuzeaz: gratuit
Se utilizeaz la: rambursarea taxei pe valoarea adugat ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n
Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene
Se ntocmete de: persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia, stabilite n alt stat membru al
Uniunii Europene
Circul: - n format electronic, la organul fiscal competent;
- n format hrtie, n dou exemplare listate, semnate i tampilate, potrivit legii, din care:
un exemplar la solicitant;
un exemplar la organul fiscal.
Se pstreaz: - formatul electronic, n arhiva de documente electronice;
- formatul hrtie, la dosarul fiscal al solicitantului.
ANEXA Nr. 5
AGEN]IA NA]IONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
Direcia General a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti
Serviciul de administrare a contribuabililor nerezideni
Nr. nregistrare ............... data ...............
DECIIE DE RAMBURSARE A TAXEI PE VALOAREA ADUGAT
pentru persoanele impozabile nenregistrate i care nu sunt obligate
s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, stabilite n
alt stat membru al Uniunii Europene
Ctre: Denumire/Nume, prenume ...............................................
Cod de identificare fiscal .................................................
Adresa: Localitatea ........................................................, str. ........................................... nr. ...., bl. .....,
ap. ....., etaj ......., judeul/sectorul ............................................... .
n baza art. 147
2
alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
i a art. 83 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, a Cererii de rambursare pentru persoanele impozabile nenregistrate n scopuri
de TVA n Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene, pentru
perioada .........................................................., nregistrat cu nr. .............................
din ..................................... cu numrul de referin ................................. i a analizei/cercetrii la faa locului
efectuate n perioada ......................................., se stabilete taxa pe valoarea adugat de rambursat, astfel:
TVA solicitat la rambursare .......................... lei
TVA aprobat la rambursare .......................... lei
TVA respins la rambursare .......................... lei
Motivul de fapt
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
Temeiul de drept
Act normativ: ..................................................., art. ..... paragraful .............. pct. ...... lit. ..... alin. ..........
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
Suma aprobat la rambursare urmeaz procedura prevzut la art. 111, 112 sau 113, dup caz, din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Prezenta decizie de rambursare a taxei pe valoarea adugat poate fi contestat n termen de 30 de zile de la data
comunicrii, sub sanciunea decderii, la organul fiscal competent, potrivit art. 179 alin. (1) din Ordonana Guvernului
nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
"probat >erificat -ntoc!it
Funcia Funcia Funcia
................. .................... ........................
;:u!e) prenu!e= ;:u!e) prenu!e= ;:u!e) prenu!e=
................. .................... ........................
;&ata= ;&ata= ;&ata=
................. .................... ........................
;'e!ntura= ;'e!ntura= ;'e!ntura=
Cod MFP: 14.13.02.02/08

ANEXA Nr. II
'/LI ,inisterul Finanelor Publice '/LI
"%enia :aional de "d!inistrare Fiscal 'tr. &i!itrie /erota nr. 05
&irecia /eneral a Finanelor Publice a ,unicipiului Fucure#ti 'ector *) Fucure#ti
Tel6 +3*0 531 <1 45
:r. Fax6
G(!ail6
DECIIE DE RAMBURSARE A TAXEI PE VALOAREA ADUGAT
pentru persoanele impozabile nestabilite n Romnia, stabilite
n alt stat membru al Uniunii Europene
Ctre
&enu!ire2:u!e) prenu!e ............................................................
Cod de nre%istrare n scopuri de T>"2Cod de nre%istrare fiscal al solicitantului
...................................................................................
Hara de re$iden .................................................................
"dresa co!plet n ara de
re$iden .............................................. ...................................................................................
Cod po#tal .................... Telefon ...................... G(!ail..............
n baza art. 147
2
alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, i a art. 85 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, a Cererii de rambursare a taxei pe valoarea adugat ctre
persoanele impozabile nestabilite n Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene, pentru
anul .............., perioada ..... - ......, nregistrat cu nr. ............................ din ................, cu numrul de referin
..................................... i a analizei/cercetrii la faa locului efectuate n perioada .................................., se
stabilete taxa pe valoarea adugat de rambursat, astfel:
TVA solicitat la rambursare .......................... lei
TVA aprobat la rambursare ............................ lei
TVA respins la rambursare ............................ lei
Motivul de fapt (detaliat pentru fiecare document de achiziie, document de import)
.............................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................
Temeiul de drept
Act normativ: ........................., art. .... paragraful .... pct. .... lit. .... alin. ....
.............................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................
Suma aprobat la rambursare urmeaz procedura prevzut la art. 115, 116 sau 117, dup caz, din Ordonana
Prezenta decizie de rambursare a taxei pe valoarea adugat poate fi contestat, la organul fiscal competent, n
conformitate cu dispoziiile art. 209 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, sub sanciunea decderii, n termen de 30 de zile de la data comunicrii, potrivit art. 207
alin. (1) din acelai act normativ.
"probat) >erificat) -ntoc!it)
Funcia Funcia Funcia
............... ............... ...............
;:u!e) prenu!e= ;:u!e) prenu!e= ;:u!e) prenu!e=
................................ ................................ --------------------------------
;&ata= ;&ata= ;&ata=
................................ ................................ ................................
;'e!ntura= ;'e!ntura= ;'e!ntura=
................................ ................................ ................................
Cod MFP: 14.13.02.02/18
ANEXA Nr. III
'/LI ,inisterul Finanelor Publice '/LI
"%enia :aional de "d!inistrare Fiscal 'tr. &i!itrie /erota nr. 05
&irecia /eneral a Finanelor Publice a ,unicipiului Fucure#ti 'ector *) Fucure#ti
Tel6 +3*0 531 <1 45
:r. Fax6
G(!ail6
DECIIE
privind stabilirea diferenelor de tax pe valoarea adugat rambursat
n condiiile art. 147
2
Ctre:
&enu!ire2:u!e) prenu!e ............................................................
Cod de nre%istrare n scopuri de T>"2Cod de nre%istrare fiscal al solicitantului
...................................................................................
Hara de re$iden .................................................................
"dresa co!plet n ara de re$iden ..............................................
...................................................................................
Cod po#tal ......................... Telefon ................ G(!ail ..............
n baza art. 147
2
ulterioare, i a art. 85 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, prin Decizia de rambursare nr. ............................ din data
de...................................., a fost aprobat rambursarea sumei de ........................ lei.
Avnd n vedere rectificarea sumei solicitate ca urmare a stabilirii pro-ratei definitive, comunicat prin cererea de
rambursare/declaraia de ajustare a pro-ratei transmis electronic n data de .............................................,
Se stabilesc diferenele de tax pe valoarea adugat rambursat, dup cum urmeaz:
diferen suplimentar de plat de ...................................... lei. Suma rambursat necuvenit se pltete n
funcie de data comunicrii prezentei, astfel:
- dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din lun, termenul de plat este pn la data de 5 a lunii
urmtoare;
- dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din lun, termenul de plat este pn la data de 20 a
lunii urmtoare.
Pentru neplata sumelor stabilite se vor calcula majorri de ntrziere, conform legii. Prezenta decizie reprezint titlu
de crean i constituie ntiinare de plat, conform legii.
SAU
diferen suplimentar de rambursat de ................... lei.
Diferenele suplimentare de tax pe valoarea adugat urmeaz procedura prevzut la art. 115, 116 sau 117, dup
caz, din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
mpotriva prezentului nscris se poate formula contestaie la organul fiscal, n conformitate cu dispoziiile art. 209 din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, sub sanciunea decderii,
n termen de 30 de zile de la data comunicrii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelai act normativ.
Director coordonator,
Numele i prenumele ..........................
Semntura i tampila unitii ...............
Cod MFP: 14.13.02.02/19
I. Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adugat pentru persoanele impozabile nestabilite n Romnia, stabilite
n alt stat membru al Uniunii Europene
Denumirea formularului: Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adugat pentru persoanele impozabile
nestabilite n Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene
Cod MFP: 14.13.02.02/18
Format: A4/t1
Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare, cu ajutorul aplicaiei
informatice.
Se utilizeaz la: stabilirea dreptului de rambursare a taxei pe valoarea adugat rambursate.
Se ntocmete de: compartimentul cu atribuii de administrare a contribuabililor nerezideni din cadrul Direciei
Generale a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti.
Circul:
- n format hrtie, n dou exemplare listate, semnate i tampilate, potrivit legii,
din care:
- un exemplar la solicitant;
- un exemplar la organul fiscal competent.
Se pstreaz:
II. Decizie privind stabilirea diferenelor de tax pe valoarea adugat rambursat n condiiile art. 147
2
alin. (1) lit.
a) din Codul fiscal
Denumirea formularului: Decizie privind stabilirea diferenelor de tax pe valoarea adugat rambursat n condiiile
art. 1472 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal
Cod MFP: 14.13.02.02/19
Format: A4/t1
Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare, cu ajutorul aplicaiei
informatice.
Se utilizeaz la: stabilirea diferenelor de tax pe valoarea adugat rambursate, respectiv, fie a diferenelor
suplimentare de plat, fie a diferenelor suplimentare de rambursat rezultate n urma rectificrii sumei deja aprobate
la rambursare, ca urmare a stabilirii pro-ratei definitive comunicate de solicitant.
Se ntocmete de: compartimentul cu atribuii de administrare a contribuabililor nerezideni din cadrul Direciei
Generale a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti, prin completarea, dup caz, a diferenei suplimentare de plat
sau a diferenei suplimentare de rambursat.
Circul:
- n format hrtie, n dou exemplare listate, semnate i tampilate, potrivit legii,
din care:
- un exemplar la organul fiscal competent.
Se pstreaz:
!/ persoana i!po$abil nenre%istrat #i care nu este obli%at s se nre%istre$e n scopuri de T>" n Ro!nia)
nestabilit pe teritoriul Bniunii Guropene) poate solicita ra!bursarea taxei aferente i!porturilor #i ac9i$iiilor de
bunuri2servicii efectuate n Ro!nia) dac) n confor!itate cu le%ile rii unde este stabilit) o persoan
i!po$abil stabilit n Ro!nia ar avea acela#i drept de ra!bursare n ceea ce prive#te T>" sau alte
i!po$ite2taxe si!ilare aplicate n ara respectiv7
HHHHHHHHHHH
01-01-2014-
#us %n a!licare !rin #rocedur din 04/01/2010 %nce!2nd cu 01-01-2014-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
50.
(1) n baza art. 147
2
alin. (1) lit. b) din Codul fiscal persoana impozabil nenregistrat i care nu este obligat s se
nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, nestabilit n Comunitate, poate solicita rambursarea taxei achitate
pentru importuri i achiziii de bunuri mobile corporale i de servicii, efectuate n Romnia. Taxa pe valoarea
adugat se ramburseaz de ctre Romnia, dac persoana impozabil respectiv ndeplinete urmtoarele condiii:
a) pe parcursul perioadei de rambursare nu a avut n Romnia sediul activitii sale economice sau un sediu fix de la
care s fi efectuat operaiuni economice sau, n lipsa unor astfel de sedii fixe, domiciliul sau reedina sa obinuit;
b) pe parcursul perioadei de rambursare nu a livrat bunuri i nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate
pe teritoriul Romniei, cu excepia urmtoarelor operaiuni:
1. prestarea de servicii de transport i de servicii auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) -m),
1
din Codul fiscal;
2. livrarea de bunuri i prestarea de servicii ctre o persoan care are obligaia de a plti TVA n conformitate cu art.
150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal.
(2) Nu se va acorda rambursarea pentru:
a) taxa pe valoarea adugat care, conform Codului fiscal, a fost facturat incorect;
b) taxa pe valoarea adugat facturat pentru livrri de bunuri care sunt sau pot fi scutite n temeiul art. 143, 144 i
144
1
din Codul fiscal;
c) taxa pe valoarea adugat aferent achiziiilor de bunuri/servicii pentru a cror livrare/prestare nu se acord n
Romnia deducerea taxei n condiiile art. 145, 145
1
i 146 din Codul fiscal;
d) taxa pe valoarea adugat care, conform Codului fiscal, a fost facturat ulterior nregistrrii n Romnia n scopuri
de TVA a respectivei persoane impozabile, pentru care se aplic prevederile art. 147
1
din Codul fiscal.
(3) Rambursarea prevzut la alin. (1) se acord pentru:
a) operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n afara
Romniei, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia;
b) operaiuni efectuate ctre o persoan care are obligaia de a plti TVA n conformitate cu art. 150 alin. (2) - (6)
din Codul fiscal.
(4) Perioada pentru care se ramburseaz taxa pe valoarea adugat este de maximum un an calendaristic i de
minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot ns viza o perioad mai mic de 3 luni, n cazul n care
aceasta reprezint perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic.
(5) Pentru a ndeplini condiiile pentru rambursare, orice persoan impozabil prevzut la alin. (3) trebuie s
desemneze un reprezentant n Romnia n scopul rambursrii.
(6) Reprezentantul prevzut la alin. (5) acioneaz n numele i n contul persoanei impozabile pe care o reprezint
i va fi inut rspunztor individual i n solidar alturi de persoana impozabil prevzut la alin. (3) pentru
obligaiile i drepturile persoanei impozabile cu privire la cererea de rambursare.
(7) Reprezentantul trebuie s ndeplineasc urmtoarele obligaii, n numele i n contul solicitantului:
a) s depun la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ministerul Finanelor Publice, anexnd
toate facturile i/sau documentele de import n original, care s evidenieze taxa a crei rambursare se solicit;
b) s prezinte documente din care s rezulte c solicitantul este angajat ntr-o activitate economic ce i-ar conferi
acestuia calitatea de persoan impozabil n condiiile art. 127 din Codul fiscal, dac ar fi stabilit n Romnia. Prin
excepie, n cazul n care organele fiscale competente dein deja o astfel de dovad, nu este obligatoriu ca persoana
impozabil s aduc noi dovezi pe o perioad de un an de la data prezentrii respectivelor dovezi;
c) s prezinte o declaraie scris a solicitantului ca n perioada la care se refer cererea de rambursare persoana
respectiv nu a efectuat livrri de bunuri sau prestri de servicii ce au avut loc sau au fost considerate ca avnd loc
n Romnia, cu excepia, dup caz, a serviciilor prevzute la alin. (2).
(8) Pentru a se asigura c o cerere de rambursare este justificat i pentru a preveni fraudele, organele fiscale
competente i vor impune mputernicitului ce solicit o rambursare conform art. 147
2
alin. (1) lit. b) din Codul fiscal
orice alte obligaii n plus fa de cele prevzute la alin. (7).
(9) Cererea de rambursare prevzut la alin. (7) lit. a) va fi aferent facturilor pentru achiziionarea de bunuri sau
servicii sau documentelor pentru importuri efectuate n perioada prevzut la alin. (1), dar poate fi aferent i
facturilor sau documentelor de import necuprinse nc n cererile anterioare, n msura n care aceste facturi sau
documente de import sunt aferente operaiunilor ncheiate n anul calendaristic la care se refer cererea.
(10) Cererea de rambursare prevzut la alin. (7) lit. a) trebuie depus la autoritatea fiscal competent n termen
de maximum 9 luni de la sfritul anului calendaristic n care taxa devine exigibil.
(11) Dac o cerere se refer la o perioad:
a) mai scurt dect un an calendaristic, dar nu mai mic de 3 luni, suma pentru care se solicit rambursarea nu
poate fi mai mic dect echivalentul n lei a 400 euro, determinat pe baza cursului de schimb comunicat de Banca
Naional a Romniei valabil la data de 1 ianuarie 2010;
b) de un an calendaristic sau perioada rmas dintr-un an calendaristic, suma pentru care se solicit rambursarea
nu poate fi mai mic dect echivalentul n lei a 50 euro, determinat pe baza cursului de schimb comunicat de Banca
Naional a Romniei valabil la data de 1 ianuarie 2010.
(12) Decizia privind cererea de rambursare va fi emis n termen de 6 luni de la data la care cererea, nsoit de
documentele necesare pentru analizarea cererii, se primete de organele fiscale competente. n cazul n care
rambursarea este respins parial sau n totalitate, organele fiscale competente vor prezenta motivele respingerii
cererii. Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare din Romnia.
(13) Rambursrile se efectueaz n lei ntr-un cont deschis n Romnia i indicat de reprezentant. Orice comisioane
bancare se vor suporta de ctre solicitant.
(14) Organele fiscale competente vor marca documentaia anexat la o cerere de rambursare pentru a mpiedica
utilizarea acestora pentru o alt cerere. Organele fiscale competente vor returna aceast documentaie
reprezentantului n termen de o lun de la data deciziei prevzute la alin. (12).
(15) Atunci cnd s-a obinut o rambursare n mod fraudulos sau printr-o eroare oarecare, organele fiscale
competente vor proceda direct la recuperarea sumelor pltite n mod eronat i a oricror accesorii aferente de la
mputernicit.
(16) n cazul cererilor frauduloase, organele fiscale competente vor respinge persoanei impozabile respective orice
alt rambursare pe o perioad de maximum 10 ani de la data depunerii cererii frauduloase.
(17) La cererea unei persoane impozabile stabilite n Romnia, care dorete s solicite rambursarea taxei ntr-un
stat ter, organele fiscale competente vor emite un certificat din care s rezulte c persoana respectiv este
persoana impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal.
(18) Persoana impozabil nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA i nu este
stabilit n Comunitate poate solicita rambursarea taxei achitate dac, n conformitate cu legile rii unde este
stabilit, o persoan impozabil stabilit n Romnia ar avea acelai drept de rambursare n ceea ce privete taxa pe
valoarea adugat sau alte impozite/taxe similare aplicate n ara respectiv, fapt dovedit prin existena unor
acorduri/declaraii de reciprocitate semnate de reprezentanii autoritilor competente din Romnia i din ara
solicitantului. n vederea semnrii unor astfel de acorduri/declaraii, autoritile competente ale rilor interesate
trebuie s se adreseze Ministerului Finanelor Publice. ]rile cu care Romnia a semnat acorduri/declaraii de
reciprocitate n ceea ce privete rambursarea taxei pe valoarea adugat vor fi publicate pe pagina de internet a
Ministerului Finanelor Publice.
(19) Prevederile alin. (1) - (18) transpun Directiva 86/560/CEE, a treisprezecea directiv a Consiliului din 17
noiembrie 1986 privind armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri -
Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adugat persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul
Comunitii, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene L 326 din 21 noiembrie 1986.

ANEXA Nr. II*)
*) Anexa nr. II este reprodus n facsimil.
'/LI
Cerere de ra!bursare pentru persoanele i!po$abile nenre%istrate n
scopuri de T>" n Ro!nia) stabilite n afara Co!unitii
505
:r. de nre%istrare ca operator de date
cu caracter personal 1<A
":BL6 PGR."&"6 (
&"TG &G &G:TFC"RG " '.LCT":TBLB
C.& &G -:RG/'TR"RG -: 'C.PBR &G T>"
H"R" &G RG&G:HI
"&RG'" C.,PLGTI -: H"R" &G RG&G:HI
C.& P.KT"L TGLGF.:
F"M G(,"L
.FGCTBL PR:CP"L &G "CT>T"TG
&"TG &G &G:TFC"RG " RGPRGG:T":TBLB
QG"?W 'GCT.R L.C"LT"TG
'TR"&" :R. FL.C 'C.
GT. "P. C.& P.KT"L TGLGF.:
F"M G(,"L
:F.R,"H F:":C"RG
'B," '.LCT"TI L" R",FBR'"RG
F":
TTBL"RBL C.:TBLB
C.:T :B,IRBL C.&BL FI:C
:B,GLG FI:C
A"1?@A RO6C77
L.C"LT"TG" H"R" C.& P.KT"L
:R. ":GMG :R. F"CTBR :R. &.CB,G:T &G ,P.RT
"i !ai avut cereri de ra!bursare anterioare &a :r. de referin al cererii
:u
, an%a+e$ s returne$ orice su! !i(ar putea fi ra!bursat din %re#eal
'ub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice) declar c n perioada la care se refer pre$enta cerere de
ra!bursare) nu a! efectuat livrri de bunuri sau prestri de servicii ce au avut loc sau au fost considerate ca avnd loc
n Ro!nia) cu excepia) dup ca$ a serviciilor prev$ute la pct. <3 alin. ;0= lit. b= din :or!ele !etodolo%ice de aplicare
a Titlului > din Codul fiscal) precu! #i faptul c datele nscrise n acest for!ular sunt corecte #i co!plete
Funcia
Kta!pila
'e!ntura
,7@A /#?1AW7G67,/1 #?61G CA1? @? @/,7C7O 1AERG1@A1?A
Tipul@=
:atura
bunurilor
sau a
serviciilor
&enu!irea e!itentului
facturii2docu!entului
pentru i!porturi
Codul de nre%istrare n
scopuri de T>" al
e!itentului
pentru i!porturi
&ata
pentru i!porturi
:u!rul
pentru i!porturi
'u!a de tax
pe valoarea
adu%at
solicitat la
ra!bursare
T.T"L
*) A - achiziie, I - import, S - prestri de servicii.
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 313 "Cerere de rambursare pentru persoanele
impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia, stabilite
n afara Comunitii", cod MFP 14.13.03.02/13
1. Cererea de rambursare se depune de ctre persoanele impozabile nenregistrate i care nu sunt obligate s se
nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, stabilite n afara Comunitii, pentru rambursarea taxei facturate de alte
persoane impozabile i achitate de acestea pentru bunurile mobile care le-au fost livrate sau serviciile care le-au fost
prestate n beneficiul lor n Romnia, precum i a taxei achitate pentru importul bunurilor n Romnia pe o perioad de
minimum 3 luni sau de maximum un an calendaristic ori pe o perioad mai mic de 3 luni rmas din anul
calendaristic.
2. Cererea se depune n termen de maximum 9 luni de la sfritul anului calendaristic n care taxa devine exigibil.
3. Cererea se depune n format electronic la:
- registratura organului fiscal competent;
- pot, prin scrisoare recomandat.
4. Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi nsoit de formularul editat de solicitant cu ajutorul
programului de asisten elaborat de Ministerul Finanelor Publice, semnat i tampilat, conform legii.
Formatul se editeaz n dou exemplare:
- un exemplar se pstreaz de ctre solicitant.
Formatul electronic al cererii se obine prin folosirea programului de asisten elaborat de Ministerul Finanelor Publice
i se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asisten este pus la dispoziia persoanelor impozabile, gratuit, de unitatea fiscal sau poate fi descrcat
de pe serverul de web al Ministerului Finanelor Publice, la adresa www.mfinante.ro
Modul de completare a formularului 313 "Cerere de rambursare pentru
persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia,
stabilite n afara Comunitii", cod MFP 14.13.03.02/13
Seciunea 1
Anul la care se refer declaraia - se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2010).
Perioada aferent operaiunilor realizate (de exemplu: pentru perioada februarie-iunie, se va nscrie 01-06).
Cartuul "Date de identificare a solicitantului" conine:
1. Denumire/nume, prenume - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele persoanei impozabile.
2. Cod de nregistrare n scopuri de TVA - se completeaz codul primit la nregistrarea n scopuri de TVA, nscris n
certificatul de nregistrare fiscal n ara de origine a solicitantului.
3. Adresa complet n ara de reziden - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social,
sediul sau domiciliul fiscal, dup caz) al persoanei impozabile.
Cartuul "Date de identificare a reprezentantului" conine:
1. Denumire/nume, prenume - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele reprezentantului.
2. Cod de identificare fiscal - se completeaz codul primit la nregistrare, nscris n certificatul de nregistrare fiscal al
reprezentantului, pentru activitatea proprie.
3. Adresa - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dup
caz) al reprezentantului.
Cartuul "Informaii financiare" conine:
1. Suma solicitat la rambursare - se nscrie suma solicitat. nscrierea cifrelor n caset se realizeaz cu aliniere la
dreapta.
2. IBAN - se nscrie codul IBAN al contului bancar n care se dorete a fi transferat suma solicitat.
3. Titularul contului - se nscrie numele complet al titularului contului bancar.
4. Cont numrul - se nscrie numrul contului bancar n care se dorete a fi transferat suma solicitat.
5. Codul bncii - se nscrie codul bncii la care se afl contul nominalizat mai sus.
6. Numele bncii - se nscrie numele bncii.
7. Adresa bncii, localitatea, ara, cod potal - se nscrie adresa exact a bncii nominalizate pentru realizarea
transferului sumei solicitate.
Nr. documente de import - se nscrie numrul documentelor de import ce nsoesc cererea pentru a dovedi validitatea
sumei solicitate.
n cazul n care solicitantul a mai avut i alte cereri de rambursare anterioare, acest lucru va fi specificat prin bifarea
csuei corespunztoare, precum i prin specificarea numrului de referin repartizat acelei cereri. n cazul n care nu
a mai avut alte cereri de rambursare anterioare, va bifa csua "Nu".
Seciunea a 2-a
Cuprinde operaiunile care stau la baza sumei solicitate i vor fi nscrise nominal toate achiziiile i importurile de
bunuri, precum i prestrile de servicii care i-au fost efectuate solicitantului.
Tipul - se nscrie tipul operaiunii. Se nscriu: A pentru achiziii, I pentru import, S pentru prestri de servicii.
Natura bunurilor sau a serviciilor - se nscrie natura bunurilor achiziionate sau importate ori natura serviciilor care i-au
fost prestate.
Denumirea emitentului facturii/documentului pentru importuri - se nscriu numele i prenumele sau denumirea
furnizorului ori a prestatorului.
Codul de nregistrare n scopuri de TVA al emitentului facturii/documentului pentru importuri - se nscrie codul de
nregistrare n scopuri de TVA comunicat de ctre furnizor sau de ctre prestator.
Data facturii/documentului pentru importuri i numrul facturii/documentului pentru importuri - se nscriu data,
respectiv numrul documentului din care reiese suma solicitat spre rambursare.
Suma de tax pe valoarea adugat solicitat la rambursare - se nscrie suma de tax pe valoarea adugat ce reiese
din factur/documentul pentru importuri.
Toate sumele se nscriu n lei.
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, utilizare i
pstrare ale formularului 313 "Cerere de rambursare pentru
persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n
Romnia, stabilite n afara Comunitii",
cod MFP 14.13.03.02/13
Denumirea formularului: Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n
Romnia, stabilite n afara Comunitii
Cod MFP: 14.13.03.02/13
Format: A4/t1
dispoziie gratuit.
Se difuzeaz: gratuit.
Se utilizeaz la: rambursarea taxei pe valoarea adugat ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n
Romnia, stabilite n afara Comunitii.
Se ntocmete de: persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia, stabilite n afara Comunitii.
Circul:
Se pstreaz:
ANEXA Nr. V
'/LI ,:'TGRBL F:":HGL.R PBFLCG '/LI
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG F'C"LI "dresa6 .............................
&irecia /eneral a Finanelor Publice a ....................... Telefon6 ............................
"!inistraia Finanelor Publice a .............................. Fax6 ................................
:r. ..............2&ata ..................... G(!ail6 .............................
DECIIE DE RAMBURSARE
a taxei pe valoarea adugat pentru persoanele impozabile nenregistrate
i care nu sunt obligate s se nregistreze n scopuri de TVA n
Romnia, stabilite n afara Comunitii
Ctre: Denumire/Nume, prenume .......................................................................................
Cod de identificare fiscal .........................................................................................
Adresa: ]ara .................................................................. Regiunea ............................
Localitate ................................................................. Cod potal .............................
Str. .............................................. nr. ........................
Reprezentat prin:
Denumire/Nume, prenume ..............................................................................................
Cod de identificare fiscal .........................................................................................
Adresa: Oraul ....................................................... Str. .........................................
Cod potal ...................................... Nr. ......................... Bl. ........ Et. ...... Ap. .........
n baza art. 147
2
alin (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i
a art. 85 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, a Cererii de rambursare pentru persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n
Romnia, stabilite n afara Comunitii, pentru perioada ........................, nregistrat sub nr. .................
din ........................., cu numrul de referin ................., i a analizei/cercetrii la faa locului, efectuat n perioada
......................., se stabilete taxa pe valoarea adugat de rambursat, astfel:
TVA solicitat la rambursare ................................ lei
TVA aprobat la rambursare .................................. lei
TVA respins la rambursare .................................. lei
Motivul de fapt
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
Temeiul de drept
Act normativ: .................., art. ........., paragraful ........, pct. ......... lit. ...... alin. ............
...............................
Suma aprobat la rambursare urmeaz procedura prevzuta la art. 115, 116 sau 117, dup caz, din Ordonana
Prezenta decizie de rambursare a taxei pe valoarea adugat poate fi contestat n termen de 30 de zile de la data
comunicrii, sub sanciunea decderii, la organul fiscal competent, potrivit art. 209 alin. (1) din Ordonana Guvernului
nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Conductorul unitii fiscale,
Numele i prenumele ..........................
Semntura i tampila unitii ...............
"probat) >erificat) -ntoc!it)
:u!ele #i prenu!ele ...................... :u!ele #i prenu!ele ..................... :u!ele #i prenu!ele .......................
Funcia .................................. Funcia ................................. Funcia ...................................
&ata ..................................... &ata .................................... &ata ......................................
'e!ntura ................................ 'e!ntura ............................... 'e!ntura .................................
Cod MFP 14.13.02.02/13
c/ persoana i!po$abil nenre%istrat #i care nu este obli%at s se nre%istre$e n scopuri de T>" n Ro!nia)
dar care efectuea$ n Ro!nia o livrare intraco!unitar de !i+loace de transport noi scutit) poate solicita
ra!bursarea taxei ac9itate pentru ac9i$iia efectuat de aceasta n Ro!nia a respectivului !i+loc de transport
nou. Ra!bursarea nu poate s dep#easc taxa care s(ar aplica dac livrarea de ctre aceast persoan a
!i+loacelor de transport noi respective ar fi livrare taxabil. &reptul de deducere ia na#tere #i poate fi exercitat
doar n !o!entul livrrii intraco!unitare a !i+locului de transport nou7

22/01/2004 :
Norme metodologice:
51.
(1) Pentru a avea dreptul la rambursare, persoana prevzut la art. 147
2
alin. (1) lit. c) din Codul fiscal va ndeplini
urmtoarele obligaii:
a) va depune la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ministerul Finanelor Publice;
b) va anexa factura i - dup caz - documentele de import n original, sau orice alt document care s evidenieze
taxa achitat de aceast persoan pentru achiziia a crei rambursare se solicit;
c) va prezenta dovezi asupra faptului c mijlocul de transport:
1. a fcut obiectul unei livrri intracomunitare scutite de tax n condiiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal;
2. era un mijloc de transport nou n condiiile art. 125
1
alin. (3) din Codul fiscal, la momentul livrrii care rezult din
documentele prevzute la lit. b).
(2) Rambursarea se efectueaz n termenul prevzut de normele procedurale n vigoare, care ncepe s curg de la
data depunerii cererii i a tuturor documentelor menionate la alin. (1) lit. b) la organele fiscale competente.
Rambursarea se va efectua n lei ntr-un cont din Romnia indicat de persoana prevzut la alin. (1) i orice
comisioane bancare vor cdea n sarcina solicitantului.
(3) Organele fiscale competente vor marca factura, documentul de import sau orice alt document anexat la o cerere
de rambursare pentru a mpiedica utilizarea acestora pentru o alt cerere i vor returna aceste documente
solicitantului.
(4) n cazul n care rambursarea este respins parial sau n totalitate, organele fiscale competente vor prezenta
motivele respingerii cererii. Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare din Romnia.
)/ persoana i!po$abil stabilit n Ro!nia) nenre%istrat #i care nu este obli%at s se nre%istre$e n scopuri
de T>" n Ro!nia) poate solicita ra!bursarea taxei ac9itate aferente operaiunilor prev$ute la art. 08< alin. ;*=
lit. d= sau n alte situaii prev$ute prin nor!e.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
52.
(1) Pentru a avea dreptul la rambursare, persoana impozabil stabilit n Romnia, nenregistrat i care nu este
obligat s se nregistreze n scopuri de TVA, prevzut la art. 147
2
alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, va ndeplini
a) va depune la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ministerul Finanelor Publice;
b) va anexa toate facturile i - dup caz - documentele de import n original, sau orice alt document care s
evidenieze taxa datorat sau achitat de aceasta persoan pentru achiziiile efectuate pentru care se solicit
rambursarea;
c) va prezenta documente din care s rezulte c taxa prevzut la lit. b) este aferent operaiunilor ce dau drept de
deducere a taxei n condiiile art. 145 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.
(2) Rambursarea se efectueaz n termenul prevzut de normele procedurale n vigoare, care ncepe s curg de la
data depunerii cererii i a tuturor documentelor menionate la alin. (1) lit. b) la organele fiscale competente.
Rambursarea se va efectua n lei ntr-un cont din Romnia indicat de persoana prevzut la alin. (1) i orice
comisioane bancare vor cdea n sarcina solicitantului.
(3) Organele fiscale competente vor marca documentaia anexat, la cererea de rambursare pentru a mpiedica
utilizarea acestora pentru o alt cerere i vor returna aceste documente solicitantului.
(4) n cazul n care rambursarea este respins parial sau n totalitate, organele fiscale competente vor prezenta
motivele respingerii cererii. Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare din Romnia.
.0/ Persoana i!po$abil stabilit n Ro!nia poate beneficia de ra!bursarea T>" aferente i!porturilor #i
ac9i$iiilor de bunuri2servicii efectuate n alt stat !e!bru) n condiiile prev$ute n nor!e.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin #rocedur din 04/01/2010 %nce!2nd cu 2(-01-2014-
cu 01-01-2014-
#us %n a!licare !rin /rdin nr- 21)&/2010 %nce!2nd cu 01-01-2014-

22/01/2004 :
49
1
.
2
alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabil stabilit n Romnia poate beneficia de
rambursarea taxei pe valoarea adugat achitate pentru importuri i achiziii de bunuri/servicii, efectuate n alt stat
membru, denumit n continuare stat membru de rambursare, n condiiile i conform procedurilor stabilite de
legislaia statului respectiv, care transpune prevederile Directivei 2008/9/CE i ale Directivei 2010/66/UE.
(2) Dreptul la rambursarea taxei aferente achiziiilor este determinat conform legislaiei din statul membru de
rambursare.
(3) Pentru a fi eligibil pentru rambursare n statul membru de rambursare, o persoan impozabil stabilit n
Romnia trebuie s efectueze operaiuni care dau dreptul de deducere n Romania. n cazul n care o persoan
impozabil efectueaz n Romnia att operaiuni care dau drept de deducere, ct i operaiuni care nu dau drept de
deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabil care corespunde
operaiunilor cu drept de deducere.
(4) Pentru a obine o rambursare a TVA n statul membru de rambursare, persoana impozabil stabilit n Romnia
adreseaz o cerere de rambursare pe cale electronic statului membru respectiv pe care o nainteaz organului fiscal
competent din Romnia, prin intermediul portalului electronic pus la dispoziie de acesta. Organul fiscal competent
din Romnia va transmite electronic autoritii competente din statul membru de rambursare cererea de rambursare
completat corespunztor.
(5) Cererea de rambursare trebuie s cuprind:
a) numele i adresa complet ale solicitantului;
b) o adres de contact pe cale electronic;
c) descrierea activitii economice a solicitantului pentru care sunt achiziionate bunurile i serviciile;
d) perioada de rambursare acoperit de cerere;
e) o declaraie din partea solicitantului c nu a livrat bunuri i nu a prestat servicii considerate ca fiind
livrate/prestate pe teritoriul statului membru de rambursare pe parcursul perioadei de rambursare, cu excepia
serviciilor de transport i serviciilor auxiliare transportului, scutite n temeiul art. 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159
sau 160 din Directiva 2006/112/CE i a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre o persoan care are
obligaia de a plti TVA n conformitate cu art. 194-197 i 199 din Directiva 2006/112/CE, astfel cum au fost
transpuse n legislaia statutului membru de rambursare;
f) codul de nregistrare n scopuri de TVA al solicitantului;
g) datele contului bancar, inclusiv codurile IBAN i BIC.
(6) n afar de informaiile menionate la alin. (5), cererea de rambursare mai conine, pentru fiecare stat membru
de rambursare i pentru fiecare factur sau document de import, urmtoarele informaii:
a) numele i adresa complet ale furnizorului sau prestatorului;
b) cu excepia importurilor, codul de nregistrare n scopuri de TVA sau codul de nregistrare fiscal al furnizorului
sau prestatorului, astfel cum au fost alocate de statul membru de rambursare;
c) cu excepia importurilor, prefixul statului membru de rambursare n conformitate cu codul ISO 3166 - alfa 2, cu
excepia Greciei care utilizeaz prefixul "EL";
d) data i numrul facturii sau documentului de import;
e) baza impozabil i cuantumul TVA exprimate n moneda statului membru de rambursare;
f) cuantumul TVA deductibil, exprimat n moneda statului membru de rambursare;
g) dup caz, partea de TVA deductibil calculat n conformitate cu alin. (3) i exprimat ca procent;
h) natura bunurilor i a serviciilor achiziionate.
(7) n cererea de rambursare natura bunurilor i a serviciilor achiziionate se descrie conform codurilor prevzute la
pct. 49 alin. (9).
(8) n cazul n care, ulterior depunerii cererii de rambursare, pro rata de deducere este modificat conform art. 147
alin. (8) din Codul fiscal, solicitantul procedeaz la rectificarea sumei solicitate sau deja rambursate. Rectificarea se
efectueaz printr-o cerere de rambursare pe parcursul anului calendaristic care urmeaz perioadei de rambursare n
cauz sau, n cazul n care solicitantul nu nainteaz nicio cerere de rambursare pe parcursul respectivului an
calendaristic, printr-o declaraie separat trimis prin intermediul portalului electronic creat de Romnia.
(9) Cererea de rambursare se refer la urmtoarele:
a) achiziii de bunuri sau servicii care au fost facturate pe parcursul perioadei de rambursare, cu condiia ca TVA s fi
devenit exigibil naintea sau la momentul facturrii, sau pentru care TVA a devenit exigibil pe parcursul perioadei
de rambursare, cu condiia ca achiziiile s fi fost facturate nainte ca TVA s devin exigibil;
b) importul de bunuri efectuat pe parcursul perioadei de rambursare.
(10) Pe lng operaiunile menionate la alin. (9), cererea de rambursare poate s se refere, de asemenea, la facturi
sau documente de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente i care privesc operaiuni
finalizate pe parcursul anului calendaristic n cauz.
(11) Cererea de rambursare este transmis electronic organului fiscal competent din Romnia prin intermediul
portalului electronic pus la dispoziie de acesta, cel trziu pn la data de 30 septembrie a anului calendaristic care
urmeaz perioadei de rambursare. Prin excepie, pentru cererile care se refer la rambursri aferente anului 2009,
termenul-limit de transmitere este 31 martie 2011. Organul fiscal competent din Romnia va trimite solicitantului,
de ndat, o confirmare electronic de primire a cererii.
(12) Perioada de rambursare este de maximum un an calendaristic i de minimum 3 luni calendaristice. Cererile de
rambursare pot ns viza o perioad mai mic de 3 luni, n cazul n care aceasta reprezint perioada rmas pn la
sfritul anului calendaristic.
(13) n cazul n care cererea de rambursare vizeaz o perioad de rambursare mai mic de un an calendaristic, dar
mai mare de 3 luni, cuantumul TVA pentru care se solicit o rambursare nu poate fi mai mic de 400 euro sau
echivalentul acestei sume n moneda naional a statului de rambursare.
(14) n cazul n care cererea de rambursare se refer la o perioad de rambursare de un an calendaristic sau la
perioada rmas dintr-un an calendaristic, cuantumul TVA nu poate fi mai mic de 50 euro sau echivalentul acestei
sume n moneda naional a statului de rambursare.
(15) Organul fiscal competent din Romnia nu nainteaz cererea statului membru de rambursare n cazul n care,
pe parcursul perioadei de rambursare, solicitantul se ncadreaz n oricare dintre situaiile urmtoare:
a) nu este persoan impozabil n sensul TVA;
b) efectueaz numai livrri de bunuri sau prestri de servicii care sunt scutite de TVA fr drept de deducere n
temeiul art. 141 din Codul fiscal;
c) beneficiaz de scutirea pentru ntreprinderi mici prevzut la art. 152 din Codul fiscal.
(16) Organul fiscal competent din Romnia i comunic solicitantului, pe cale electronic, decizia pe care a luat-o n
temeiul alin. (15).
(17) Contestaiile mpotriva deciziilor de respingere a unor cereri de rambursare pot fi depuse de solicitant n
conformitate cu legislaia statului membru de rambursare. n cazul n care absena unei decizii privind o cerere de
rambursare n termenele stabilite de Directiva 2008/9/CE nu este considerat conform legislaiei statului membru de
rambursare ca fiind echivalent unei aprobri sau unui refuz, solicitantul poate recurge la orice proceduri
administrative sau judiciare prevzute de legislaia statului membru de rambursare. n cazul n care nu sunt
prevzute astfel de proceduri, absena unei decizii privind o cerere de rambursare n termenele stabilite de Directiva
2008/9/CE este considerat ca fiind echivalent respingerii cererii.
(18) Prevederile alin. (1)-(17) se aplic cererilor de rambursare depuse dup 31 decembrie 2009.

II. Formularul "(319) Declaraie de ajustare a pro-ratei, potrivit dispoziiilor art. 147
2
alin. (2) din Codul fiscal i ale
pct. 49
1
alin. (8) din normele metodologice"
Denumirea formularului: Declaraie de ajustare a pro-ratei, potrivit dispoziiilor art. 147
2
alin. (2) din Codul fiscal i
ale pct. 49
1
alin. (8) din normele metodologice
Cod MFP: 14.13.03.02/19
Format: A4/t1
Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare, cu ajutorul programului
de asisten pus la dispoziie gratuit.
Se utilizeaz la: declararea pro-ratei definitive, pentru rectificarea sumei solicitate sau deja rambursate din alte
state membre, de ctre persoane impozabile stabilite n Romnia.
Se ntocmete de: persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia.
Circul: n format electronic, la autoritatea fiscal competent din statul membru de rambursare.
Se pstreaz: n arhiva de documente electronice.
INSTRUC]IUNI
pentru completarea formularului " (319) Declaraie de ajustare a
pro-ratei, potrivit dispoziiilor art. 147
2
alin. (2) din Codul fiscal
i ale pct. 49
1
alin. (8) din normele metodologice"
Declaraia de ajustare a pro-ratei se depune, potrivit pct. 49
1
alin. (8) din normele metodologice, n cazul n care,
ulterior depunerii unei cereri de rambursare, pro-rata de deducere se modific, ca urmare a calculului pro-ratei
definitive conform art. 147 alin. (8) din Codul fiscal, pentru a rectifica suma solicitat sau deja rambursat.
Rectificarea sumei se efectueaz pe parcursul anului calendaristic care urmeaz perioadei de rambursare n cauz,
prin declaraie de ajustare a pro-ratei, n cazul n care solicitantul nu nainteaz nicio cerere de rambursare pe
parcursul respectivului an calendaristic.
- denumire/nume, prenume - se nscrie, dup caz, denumirea sau numele i prenumele persoanei impozabile
stabilite n Romnia;
- cod de nregistrare n scopuri de TVA - se nscrie codul primit la nregistrarea n scopuri de TVA n Romnia, nscris
n certificatul de nregistrare n scopuri de TVA. nscrierea cifrelor n caset se face cu aliniere la dreapta;
- domiciliul fiscal - se completeaz datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal,
dup caz) al persoanei impozabile stabilite n Romnia;
- e-mail - se completeaz adresa de e-mail la care solicitantul primete de la organul fiscal competent din statul
membru de rambursare solicitri de informaii.
Cartuul "Ajustarea pro-ratei conine":
- anul - se nscrie, cu cifre arabe cu 4 caractere, anul pentru care se determin pro-rata definitiv (exemplu: 2010);
- pro-rata definitiv - se completeaz pro-rata definitiv, calculat potrivit art. 147 alin. (8) din Codul fiscal.
I. Formularul "(318) Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adugat pentru persoanele impozabile stabilite n
Romnia, depus potrivit art. 147
2
alin. (2) din Codul fiscal"
Denumirea formularului: Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adugat pentru persoanele impozabile stabilite
n Romnia, depus potrivit art. 147
2
Cod MFP: 14.13.03.02/18
Format: A4/t1
Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare, cu ajutorul programului
de asisten pus la dispoziie gratuit.
Se utilizeaz la: solicitarea rambursrii taxei pe valoarea adugat din alte state membre de ctre persoane
impozabile stabilite n Romnia.
Se ntocmete de: persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia.
Circul: n format electronic, la autoritatea fiscal competent din statul membru de rambursare.
Se pstreaz: n arhiva de documente electronice.
INSTRUC]IUNI
pentru completarea formularului " (318) Cerere de rambursare a taxei pe
valoarea adugat pentru persoanele impozabile stabilite n Romnia,
depus potrivit art. 147
2
alin. (2) din Codul fiscal"
1.1. Cererea de rambursare se depune de ctre persoanele impozabile stabilite n Romnia, pentru rambursarea
taxei pe valoarea adugat aferente importurilor i achiziiilor de bunuri/servicii efectuate n alt stat membru al
Uniunii Europene.
1.2. Cererea se depune pn cel trziu la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaz perioadei de
rambursare.
2.1. Cererea adresat statului membru de rambursare se completeaz n format electronic i se nainteaz, pe cale
electronic, organului fiscal competent din Romnia, prin intermediul portalului electronic pus la dispoziie de
Agenia Naional de Administrare Fiscal.
2.2. Formatul electronic al cererii se obine prin folosirea programului de asisten elaborat de Agenia Naional de
2.3. Programul de asisten poate fi descrcat de pe pagina web a Ministerului Finanelor Publice - Agenia Naional
de Administrare Fiscal, la adresa www.anaf.ro - "Declaraii electronice".
Modul de completare
Seciunea 1
Statul membru n care au fost efectuate importurile i achiziiile de bunuri/servicii: se nscrie numele statului
membru al Uniunii Europene n care au fost efectuate importurile i achiziiile de bunuri mobile livrate/servicii.
Limba oficial - se alege cu ajutorul aplicaiei informatice din limbile oficiale n care solicitantul are obligaia s
furnizeze informaiile din cererea de rambursare.
Moneda - se nscrie moneda oficial a statului membru de rambursare.
Anul la care se refer cererea - se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (exemplu: 2010).
Perioada aferent operaiunilor realizate (exemplu: pentru perioada februarie-iunie se va nscrie 02-06).
Cerere anual - pentru facturile sau documentele de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare
precedente i care privesc operaiuni finalizate pe parcursul anului calendaristic n cauz se va completa i depune o
cerere de rambursare anual.
Cerere iniial - se bifeaz dac solicitantul completeaz i depune o cerere iniial.
Cerere rectificativ - cererea depus iniial se rectific prin depunerea unei noi cereri, pe acelai format, bifnd
csua corespunztoare din formular.
n cererea rectificativ se rectific facturile/documentele de import care au fost acoperite de o cerere de rambursare
precedent. Cererea rectificativ nu trebuie s conin facturi/documente de import noi.
Se completeaz cte o cerere rectificativ pentru fiecare perioad de raportare pentru care se opereaz rectificri.
Numr de referin a cererii anterioare - n cazul n care o cerere iniial se rectific, se nscrie n csua
corespunztoare nr. de referin a cererii iniiale.
Pro-rata definitiv - se completeaz numai dac pro-rata de deducere este modificat, ca urmare a calculului pro-
ratei definitive. Prin nscrierea pro-ratei definitive, solicitantul procedeaz la rectificarea sumei solicitate sau a sumei
deja rambursate.
- denumire/nume, prenume - se nscrie, dup caz, denumirea sau numele i prenumele persoanei impozabile
stabilite n Romnia;
- cod de nregistrare n scopuri de TVA - se nscrie codul primit la nregistrarea n scopuri de TVA n Romnia, nscris
n certificatul de nregistrare n scopuri de TVA. nscrierea cifrelor n caset se face cu aliniere la dreapta;
- domiciliul fiscal - se completeaz datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal,
dup caz) al persoanei impozabile stabilite n Romnia;
- e-mail - se completeaz adresa de e-mail la care solicitantul primete de la organul fiscal competent din statul
membru de rambursare solicitri de informaii;
- obiectul de activitate - pentru descrierea activitii economice pentru care sunt achiziionate bunurile i serviciile se
pot nscrie mai multe coduri CAEN diferite.
Cartuul "Reprezentare prin mputernicit" - n cazul n care depunerea cererii se realizeaz printr-un mputernicit, se
bifeaz csua corespunztoare.
Cartuul "Date de identificare ale mputernicitului" se completeaz doar n cazul n care depunerea cererii se
realizeaz printr-un mputernicit i conine:
- denumire/nume, prenume - se nscrie, dup caz, denumirea sau numele i prenumele mputernicitului;
- cod de identificare fiscal - se nscrie codul primit la nregistrare, nscris n certificatul de nregistrare fiscal, sau
codul numeric personal, n cazul n care mputernicitul este persoan fizic.
nscrierea cifrelor n caset se face cu aliniere la dreapta;
- domiciliul fiscal - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul
fiscal, dup caz) al mputernicitului.
Cartuul "Informaii financiare" conine:
- suma solicitat la rambursare - se nscrie suma solicitat exprimat n moneda statului membru de rambursare.
nscrierea cifrelor n caset se realizeaz cu aliniere la dreapta;
- titularul contului - se nscrie numele complet al titularului contului bancar i se bifeaz n csua corespunztoare
calitatea acestei persoane, respectiv solicitant sau mputernicit, dup caz;
- cod IBAN - se va nscrie codul IBAN al contului bancar n care se dorete a fi transferat suma solicitat;
- cod BIC/SIFT - se nscrie codul SIFT (codul unic internaional de identificare a instituiilor bancare).
Seciunea a 2-a
Cuprinde operaiunile ce stau la baza sumei solicitate i vor fi introduse nominal toate achiziiile/prestrile de servicii
ce i-au fost efectuate, precum i importurile de bunuri.
Cartuul "Achiziii bunuri/servicii"
Se completeaz cte un tabel pentru fiecare factur.
Factur simplificat - se selecteaz, dup caz, D/N.
Numr factur - se nscrie numrul facturii din care reiese suma solicitat la rambursare.
Dat factur - se nscrie data facturii.
Cod/Subcod - se pot completa mai multe categorii de coduri i subcoduri.
Descriere - se nscrie natura bunurilor achiziionate/serviciilor de care a beneficiat.
Baza impozabil - se nscrie baza impozabil din factur.
TVA - se nscrie cuantumul TVA din factur.
Pro-rata - partea TVA aferent operaiunilor care dau drept de deducere n Romnia, exprimat ca procent.
TVA deductibil - se nscrie TVA deductibil rezultat prin nmulirea cuantumului TVA cu pro-rata.
Cod de nregistrare n scopuri de TVA/Cod de nregistrare fiscal al furnizorului/prestatorului - se nscrie codul de
nregistrare n scopuri de TVA sau codul de nregistrare fiscal atribuit furnizorului/prestatorului de ctre autoritatea
competent din statul membru de rambursare. Se completeaz opional dac la rubrica "Factur simplificat" a fost
selectat "D".
Denumirea furnizorului/prestatorului - se nscriu numele i prenumele sau denumirea furnizorului/prestatorului.
Adresa furnizorului/prestatorului - se nscrie adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dup
caz) al furnizorului/prestatorului.
Toate sumele se nscriu n moneda statului membru de rambursare.
Cartuul "Importuri"
Se completeaz cte un tabel pentru fiecare document de import.
Numr document de import - se nscrie numrul documentului de import din care reiese suma solicitat la
rambursare.
Data document de import - se nscrie data documentului de import.
Descriere - se completeaz cu alte informaii pentru a identifica documentul de import.
Cod/Subcod - se pot completa mai multe categorii de coduri i subcoduri.
Descriere - se nscrie natura bunurilor importate.
Baza impozabil - se nscrie baza impozabil din factur.
TVA - se nscrie cuantumul TVA din factur.
Pro-rata - partea TVA aferent operaiunilor care dau drept de deducere n Romnia, exprimat ca procent.
TVA deductibil - se nscrie TVA deductibil rezultat prin nmulirea cuantumului TVA cu pro-rata.
Denumirea exportatorului - se nscriu numele i prenumele sau denumirea exportatorului.
Adresa exportatorului - se nscrie adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dup caz) al
exportatorului.
Toate sumele se nscriu n moneda statului membru de rambursare.
Cartuul "Documente ataate": conform listei de preferine a statelor membre, se vor ataa copii de pe
facturi/documente de import n cazul n care:
baza de impozitare de pe o factur/un document de import este de cel puin 1.000 euro sau echivalentul n
moneda naional;
baza de impozitare de pe o factur/un document de import este de cel puin 250 euro sau echivalentul n moneda
naional, dac factura/documentul de import se refer la combustibil (cod = 1)
Nume fiier - trebuie sa fie un nume valid pentru sistemele de operare Unix i indows 2000 (sau mai mare) nu
trebuie s conin "o cale".
Tip fiier - se vor ataa fiiere n urmtoarele formate: "PDF", "JPEG" sau "TIFF".
Un fiier poate conine copii de pe mai multe facturi/documente de import.
Nr. documente de import - se nscrie numrul documentelor de import ce nsoesc cererea pentru a dovedi
validitatea sumei solicitate.
ANEXA Nr. 2
Formular 318
Formular 318
ANEXA Nr. 3
Formular 319
.1/ -n ca$ul n care ra!bursarea prev$ut la alin. ;0= lit. a= a fost obinut prin fraud sau printr(o alt !etod
incorect) or%anele fiscale co!petente vor recupera su!ele pltite n !od eronat #i orice penaliti #i dobn$i
aferente) fr s contravin dispo$iiilor privind asistena reciproc pentru recuperarea T>".
.2/ -n ca$ul n care o dobnd sau o penalitate ad!inistrativ a fost i!pus) dar nu a fost pltit) or%anele
fiscale co!petente vor suspenda orice alt ra!bursare supli!entar ctre persoana i!po$abil n cau$ pn la
concurena su!ei nepltite.
HHHHHHHHHHH
Art- 14&
2
- a fost modificat !rin !unctul 120- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
Ra!bursrile de tax ctre persoanele i!po$abile nre%istrate n scopuri de T>") confor! art. 0<5
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 11&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -27
1
, ( .-/ -n situaia n care taxa aferent ac9i$iiilor efectuate de o persoan i!po$abil nre%istrat n
scopuri de T>") confor! art. 0<5) care este deductibil ntr(o perioad fiscal) este !ai !are dect taxa colectat
pentru operaiuni taxabile) re$ult un excedent n perioada de raportare) denu!it n continuare su! ne%ativ a
taxei.
.0/ &up deter!inarea taxei de plat sau a su!ei ne%ative a taxei pentru operaiunile din perioada fiscal de
raportare) persoanele i!po$abile trebuie s efectue$e re%ulari$rile prev$ute n pre$entul articol) prin decontul
de tax prev$ut la art. 0<4
*
.
.1/ 'u!a ne%ativ a taxei) cu!ulat) se deter!in prin adu%area la su!a ne%ativ a taxei) re$ultat n
perioada fiscal de raportare) a soldului su!ei ne%ative a taxei) reportat din decontul perioadei fiscale
precedente) dac nu s(a solicitat a fi ra!bursat) #i a diferenelor ne%ative de T>" stabilite de or%anele de
inspecie fiscal prin deci$ii co!unicate pn la data depunerii decontului.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul &3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
.2/ Taxa de plat cu!ulat se deter!in n perioada fiscal de raportare prin adu%area la taxa de plat din
perioada fiscal de raportare a su!elor neac9itate la bu%etul de stat) pn la data depunerii decontului de tax
prev$ut la art. 0<4
*
) din soldul taxei de plat al perioadei fiscale anterioare) #i a su!elor neac9itate la bu%etul de
stat pn la data depunerii decontului din diferenele de T>" de plat stabilite de or%anele de inspecie fiscal
prin deci$ii co!unicate pn la data depunerii decontului.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul &3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
.3/ Prin decontul de tax prev$ut la art. 0<4
*
) persoanele i!po$abile trebuie s deter!ine diferenele dintre
su!ele prev$ute la alin. ;5= #i ;8=) care repre$int re%ulari$rile de tax) #i stabilirea soldului taxei de plat sau a
soldului su!ei ne%ative a taxei. &ac taxa de plat cu!ulat este !ai !are dect su!a ne%ativ a taxei
cu!ulat) re$ult un sold de tax de plat n perioada fiscal de raportare. &ac su!a ne%ativ a taxei cu!ulat
este !ai !are dect taxa de plat cu!ulat) re$ult un sold al su!ei ne%ative a taxei n perioada fiscal de
raportare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul &3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
.6/ Persoanele i!po$abile) nre%istrate confor! art. 0<5) pot solicita ra!bursarea soldului su!ei ne%ative a
taxei din perioada fiscal de raportare) prin bifarea casetei corespun$toare din decontul de tax din perioada
fiscal de raportare) decontul fiind #i cerere de ra!bursare) sau pot reporta soldul su!ei ne%ative n decontul
perioadei fiscale ur!toare. &ac persoana i!po$abil solicit ra!bursarea soldului su!ei ne%ative) acesta nu
se reportea$ n perioada fiscal ur!toare. :u poate fi solicitat ra!bursarea soldului su!ei ne%ative a taxei din
perioada fiscal de raportare) !ai !ic de <.333 lei inclusiv) acesta fiind reportat obli%atoriu n decontul perioadei
fiscale ur!toare.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin "ecizie nr- )/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.7/ -n ca$ul persoanelor i!po$abile care sunt absorbite de alt persoan i!po$abil) soldul su!ei ne%ative a
taxei pe valoarea adu%at pentru care nu s(a solicitat ra!bursarea este preluat n decontul de tax al persoanei
care a preluat activitatea.
.8/ -n situaia n care dou sau !ai !ulte persoane i!po$abile fu$ionea$) persoana i!po$abil care preia
activitatea celorlalte preia #i soldul taxei de plat ctre bu%etul de stat) precu! #i soldul su!ei ne%ative a taxei)
pentru care nu s(a solicitat ra!bursarea din deconturile persoanelor care s(au lic9idat cu oca$ia fu$iunii.
.9/ Ra!bursarea soldului su!ei ne%ative a taxei se efectuea$ de or%anele fiscale) n condiiile #i potrivit
procedurilor stabilite prin nor!ele n vi%oare.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin #rocedur din 22/02/2010 %nce!2nd cu 24-0)-2011-
.-:/ Pentru operaiuni scutite de tax cu drept de deducere) prev$ute la art. 085 alin. ;0= lit. b=) +=) D=) l= #i o=)
persoanele care nu sunt nre%istrate n scopuri de T>") confor! art. 0<5) pot beneficia de ra!bursarea taxei)
potrivit procedurii prev$ute prin ordin al !inistrului finanelor publice.
HHHHHHHHHHH
Art- 14&
3
- a fost introdus !rin !unctul 11&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

3
. prin Ordin 273/2007 :
ANEXA Nr. 1*)
'/L
I
,:'TGRBL F:":HGL.R PBFLCG "/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG
F'C"LI
&irecia %eneral a finanelor publice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"d!inistraia finanelor publice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. de nre%istrare6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CGRTFC"T &G "TG'T"RG
a calitii de persoan i!po$abil nre%istrat n scopuri de T>"
Prin pre$entul act certific! c solicitantul6
&"TG &G &G:TFC"RG
&o!iciliul fiscal
'TR"&" :R. FL.C 'C.
FAN G(,"L
'ediul social2'ediul sau locul unde se desf#oar efectiv activitatea principal
'TR"&" :R. FL.C 'C.
F"M G(,"L
.biect de activitate
are calitatea de persoan nre%istrat n scopuri de T>" avnd6
Codul de identificare fiscal6 valabil de la data6
Pre$entul certificat a fost eliberat) la cererea solicitantului n scopul ra!bursrii de T>" de ctre
autoritatea co!petent a statului6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . #i este valabil 0 an de
la eliberarea sa.
&ata 'e!ntura #i #ta!pila
organului com!etent
Cod ,FP6 08.05.*0.3*
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului "Certificat de atestare a calitii
de persoan nregistrat n scopuri de TVA"
Certificatul de atestare a calitii de persoan nregistrat n scopuri de TVA, denumit n continuare certificat, se
elibereaz, la cerere, persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia, n termen de 5 zile
lucrtoare de la data nregistrrii cererii.
Certificatul se utilizeaz pentru solicitarea rambursrii taxei facturate de alte persoane impozabile i achitate de
aceasta pentru bunurile mobile care i-au fost livrate sau serviciile care i-au fost prestate n beneficiul su n alt stat,
precum i a taxei achitate pentru importul bunurilor n acel stat, n condiiile prevzute de Directiva a 8-a
(79/1072/CEE) i Directiva a 13-a (86/560/CEE).
Certificatul se elibereaz de organul fiscal n a crui eviden este nregistrat solicitantul, cte un certificat pentru
fiecare stat n care solicitantul dorete s depun cerere de rambursare a taxei pe valoarea adugat.
Certificatul se editeaz n dou exemplare:
- un exemplar se pstreaz la unitatea fiscal, la dosarul fiscal al solicitantului;
- un exemplar se transmite solicitantului.
Modul de completare a formularului "Certificat de atestare a calitii de persoan nregistrat n scopuri de TVA"
1. Denumire/nume, prenume - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele persoanei impozabile.
2. Domiciliul fiscal - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile.
3. Sediul social/Sediul sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal - se completeaz cu datele privind
adresa sediului social al persoanei juridice ori cu sediul sau locul efectiv de desfurare a activitii principale, n
cazul persoanelor fizice sau al asocierilor ori al altor entiti fr personalitate juridic.
3. Obiect de activitate - se va nscrie activitatea principal desfurat de persoana impozabil (de exemplu:
transport, construcii-montaj).
4. Cod de identificare fiscal - se nscrie codul primit la nregistrarea n scopuri de TVA.
5. Valabil de la data - se nscrie data de la care a devenit valabil nregistrarea n scopuri de TVA.
CARACTERISTICILE
de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i pstrare a
formularului "Certificat de atestare a calitii de
persoan nregistrat n scopuri de TVA"
Denumirea formularului: Certificat de atestare a calitii de persoan nregistrat n scopuri de TVA
Cod MF: 14.13.21.02
Format: A4/t1
- se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare.
Se utilizeaz la: atestarea calitii de persoan nregistrat n scopuri de TVA, n scopul rambursrii taxei pe valoarea
adugat pentru achiziiile i importurile efectuate de solicitant n afara rii, de ctre autoritatea competent a
statului n care au fost efectuate acestea, n condiiile Directivei a 8-a (79/1072/CEE) i ale Directivei a 13-a
(86/560/CEE).
Se ntocmete de: organul fiscal n a crui eviden este nregistrat solicitantul.
Circul: n format hrtie, n dou exemplare listate, semnate i tampilate, potrivit legii, din care:
- un exemplar la organul fiscal.
Se pstreaz: la dosarul fiscal al solicitantului.
"+ustarea taxei deductibile n ca$ul ac9i$iiilor de servicii #i bunuri) altele dect bunurile de capital
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 11(- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -28, ( -n condiiile n care re%ulile privind livrarea ctre sine sau prestarea ctre sine nu se aplic)
deducerea iniial se a+ustea$ n ur!toarele ca$uri6
a/ deducerea este !ai !are sau !ai !ic dect cea pe care persoana i!po$abil avea dreptul s o opere$e7

22/01/2004 :
(3) n situaiile prevzute la alin. (2), taxa nededus aferent serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor i
activelor corporale fixe, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal,
activelor corporale fixe n curs de execuie, achiziionate de persoane impozabile care aplic sistemul TVA la
ncasare, altele dect achiziiile intracomunitare de bunuri, importurile i achiziiile de bunuri/servicii pentru care se
aplic taxare invers potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 152
3
alin. (10) sau art. 160 din Codul fiscal,
precum i cele achiziionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, altele
dect cele prevzute la art. 134
2
alin. (6) lit. a) -e) din Codul fiscal, se ajusteaz la data la care intervine
evenimentul care genereaz ajustarea, pentru taxa deductibil, respectiv pentru taxa care a fost pltit
furnizorului/prestatorului, iar n cazul activelor corporale fixe se aplic i prevederile alin. (14). n situaia n care la
data la care intervine evenimentul care genereaz ajustarea nu a fost achitat integral taxa aferent achiziiei, pe
msur ce se pltete diferena de tax, persoana impozabil i exercit dreptul de deducere a taxei respective cu
excepia situaiei n care la data plii bunurile/serviciile nu sunt utilizate pentru operaiuni care dau drept de
deducere a taxei. n cazul activelor corporale fixe amortizabile, pe msur ce se pltete diferena de tax, persoana
impozabil deduce partea din taxa pltit corespunztoare valorii rmase neamortizate la momentul la care intervine
evenimentul care a generat ajustarea. Dac apar i alte evenimente care genereaz ajustarea TVA pn la data
plii TVA, n favoarea statului sau n favoarea persoanei impozabile, n cazul activelor corporale fixe amortizabile,
suma taxei de dedus se determin n funcie de valoarea rmas neamortizat la data fiecrui eveniment care
genereaz ajustarea taxei. Taxa aferent achiziiilor intracomunitare de bunuri, importurilor i achiziiilor de
bunuri/servicii pentru care se aplic taxare invers potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 152
3
alin. (10)
sau art. 160 din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i taxa
aferent achiziiilor de bunuri/servicii prevzute la art. 134
2
alin. (6) lit. a) -e) din Codul fiscal efectuate de
beneficiari de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare se ajusteaz potrivit regulilor generale
prevzute la alin. (2).
(6) n baza art. 148 alin. (1) lit. a) i c) din Codul fiscal, persoana impozabil trebuie s ajusteze, la data modificrii
intervenite, taxa deductibil aferent bunurilor de natura stocurilor, serviciilor neutilizate, activelor corporale fixe n
curs de execuie, activelor corporale fixe, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149
din Codul fiscal, n situaia n care persoana impozabil pierde dreptul de deducere a taxei. Ajustarea reprezint n
aceast situaie anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adugat deduse iniial i se evideniaz n
decontul de tax aferent perioadei fiscale n care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea. Persoana
impozabil realizeaz aceste ajustri ca urmare a unor situaii cum ar fi:
a) modificri legislative;
b) modificri ale obiectului de activitate;
c) alocarea de bunuri/servicii pentru operaiuni care dau drept de deducere i ulterior alocarea acestora pentru
realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere. Se includ n aceast categorie i vehiculele pentru care nu a
fost limitat dreptul de deducere conform art. 145
1
, n situaia n care are loc o modificare de destinaie, respectiv
sunt utilizate pentru activiti care impun limitarea dreptului de deducere la 50%, conform art. 145
1
din Codul fiscal;
d) bunuri lips n gestiune din alte cauze dect cele prevzute la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv bunurile
furate. n cazul bunurilor lips din gestiune care sunt imputate, se efectueaz ajustarea taxei, sumele imputate
nefiind considerate contravaloarea unor operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
(2) n baza prevederilor art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabil poate s ajusteze taxa
nededus aferent serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor i activelor corporale fixe, altele dect cele
care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, activelor corporale fixe n curs de execuie,
constatate pe baz de inventariere, n situaia n care persoana impozabil ctig dreptul de deducere a taxei.
Ajustarea n acest caz reprezint exercitarea dreptului de deducere i se evideniaz n decontul de tax aferent
perioadei fiscale n care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea sau, dup caz, ntr-un decont de tax
ulterior. Persoana impozabil realizeaz aceste ajustri ca urmare a unor situaii cum ar fi:
a) modificri legislative;
b) modificri ale obiectului de activitate;
c) alocarea de bunuri/servicii pentru operaiuni care nu dau drept de deducere i ulterior alocarea acestora pentru
realizarea de operaiuni care dau drept de deducere. Se includ n aceast categorie i vehiculele pentru care a fost
limitat dreptul de deducere conform art. 145
1
din Codul fiscal, n situaia n care fac obiectul unei livrri taxabile sau
are loc o modificare de destinaie, respectiv sunt utilizate exclusiv pentru activiti exceptate de la limitarea
dreptului de deducere prevzute la art. 145
1
din Codul fiscal. Aceste ajustri nu pot fi aplicate pentru vehiculele al
cror drept de deducere a fost limitat 100% care sunt ulterior livrate, ntruct este obligatorie aplicarea scutirii de
TVA prevzute la art. 141 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal.
!/ dac exist !odificri ale ele!entelor luate n considerare pentru deter!inarea su!ei deductibile) intervenite
dup depunerea decontului de tax) inclusiv n ca$urile prev$ute la art. 05?7

22/01/2004 :
(5) Conform art. 148 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, se ajusteaz taxa deductibil, n situaii precum:
a) cazurile prevzute la art. 138 lit. a) -c) i e) din Codul fiscal;
b) cnd pro rata definitiv, calculat la sfritul anului, difer de pro rata provizorie utilizat n cursul anului;
c) cazul n care persoana impozabil n mod eronat a dedus o sum de tax mai mare dect avea dreptul sau mai
mic.
c/ persoana i!po$abil #i pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile !obile nelivrate #i serviciile
neutili$ate n ca$ul unor eveni!ente precu! !odificri le%islative) !odificri ale obiectului de activitate) alocarea
de bunuri2servicii pentru operaiuni care dau drept de deducere #i) ulterior) alocarea acestora pentru reali$area de
operaiuni care nu dau drept de deducere) bunuri lips din %estiune.
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 4*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-

22/01/2004 :
(1) Potrivit prevederilor art. 148 din Codul fiscal, se ajusteaz taxa pe valoarea adugat deductibil aferent
serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor i activelor corporale fixe, altele dect cele care sunt considerate
bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal. Ajustarea taxei deductibile se efectueaz numai n situaia n care
nu are loc o livrare/prestare ctre sine efectuat de persoana impozabil, prevzut la art. 128 alin. (4) sau art. 129
(7) n situaiile prevzute la alin. (6), taxa deductibil aferent serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor i
activelor corporale fixe, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal,
activelor corporale fixe n curs de execuie, achiziionate de persoane impozabile care aplic sistemul TVA la
3
precum i cele achiziionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, altele
dect cele prevzute la art. 134
2
alin. (6) din Codul fiscal, se ajusteaz la data la care intervine evenimentul care
genereaz ajustarea, pentru taxa deductibil, respectiv pentru taxa care a fost pltit furnizorului/prestatorului, iar
n cazul activelor corporale fixe se aplic i prevederile alin. (14). n situaia n care la data la care intervine
evenimentul care genereaz ajustarea nu a fost achitat integral taxa aferent achiziiei, pe msur ce se pltete
diferena de tax, persoana impozabil nu i exercit dreptul de deducere a taxei respective cu excepia situaiei n
care la data plii bunurile/serviciile sunt utilizate pentru operaiuni care dau drept de deducere a taxei. n cazul
activelor corporale fixe amortizabile, pe msur ce se pltete diferena de tax, persoana impozabil nu deduce
partea din taxa pltit corespunztoare valorii rmase neamortizate la momentul la care intervine evenimentul care
a generat ajustarea. Dac apar i alte evenimente care genereaz ajustarea TVA pn la data plii TVA, n favoarea
statului sau n favoarea persoanei impozabile, n cazul activelor corporale fixe amortizabile, suma taxei de dedus se
determin n funcie de valoarea rmas neamortizat la data fiecrui eveniment care genereaz ajustarea taxei.
Taxa aferent achiziiilor intracomunitare de bunuri, importurilor i achiziiilor de bunuri/servicii pentru care se aplic
taxare invers potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 152
3
alin. (10) sau art. 160 din Codul fiscal, efectuate
de o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i taxa aferent achiziiilor de bunuri/servicii
2
alin. (6) din Codul fiscal efectuate de beneficiar de la o persoan impozabil care aplic
sistemul TVA la ncasare se ajusteaz potrivit regulilor generale prevzute la alin. (6).
Exemplu:
Societatea A, care aplic sistemul TVA la ncasare (sau a cumprat bunuri de la o persoan care a aplicat TVA la
ncasare) a achiziionat n ianuarie 2013 un activ corporal fix amortizabil n valoare de 10.000 lei plus TVA 2.400 lei.
La data achiziiei societatea A pltete furnizorului suma de 6.200 lei, din care TVA 1.200 lei, care se deduce. Bunul
este alocat unei activiti cu drept de deducere integral.
- n luna martie 2014 apare primul eveniment care genereaz ajustarea taxei, respectiv bunul este alocat unei
activiti fr drept de deducere a TVA. Societatea A trebuie s efectueze ajustarea taxei deduse astfel:
valoarea neamortizat a bunului este de 7.000 lei (reprezint 70% din valoarea bunului);
TVA dedus 1.200 lei;
ajustarea calculat n funcie de valoarea rmas neamortizat: 1.200 x 70% = 840 lei, n favoarea statului.
- n luna iunie 2014 societatea A mai pltete furnizorului suma de 2.583 lei, din care 500 lei reprezint TVA. Taxa
de dedus se determin proporional cu valoarea rmas neamortizat la momentul la care a intervenit evenimentul
care a generat ajustare, astfel: 500 x 70% = 350 lei - tax care nu se deduce. Diferena de 150 lei (500-350) se
deduce.
- n luna septembrie 2014 apare al doilea eveniment care genereaz ajustarea taxei, respectiv bunul este alocat
unei activiti cu drept de deducere:
valoarea rmas neamortizat este de 6.000 lei (reprezentnd 60% din valoarea bunului);
TVA achitat: 1.200 lei + 500 lei = 1.700 lei;
- ajustarea calculat n funcie de valoarea rmas neamortizat:
1.700 x 60% = 1.020 lei n favoarea persoanei impozabile.
- n luna decembrie 2014 societatea A pltete furnizorului suma de 3.617 lei, din care TVA reprezint 700 lei. Taxa
de dedus se determin n funcie de valoarea rmas neamortizat la data fiecrui eveniment care genereaz
ajustarea taxei, astfel: 700 x 70% - 700 x 60% = 490 - 420 = 70 lei nu se deduc, iar diferena de 630 lei (700-70 )
se deduce.
(8) n cazul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat de organele fiscale
competente, conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, se consider c activele corporale fixe, care nu
sunt amortizate integral, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal,
sunt alocate pe perioada n care nu au avut un cod valabil de TVA unei activiti fr drept de deducere, fiind
obligatorie ajustarea taxei conform art. 148 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal pentru valoarea rmas neamortizat.
Ajustarea se efectueaz n funcie de cota de tax n vigoare la data achiziiei activului corporal fix. Ajustarea va fi
reflectat n ultimul decont de tax depus nainte de anularea nregistrrii n scopuri de TVA a persoanei impozabile.
n cazul n care nu a evideniat corect sau nu a efectuat ajustrile de tax prevzute, persoana impozabil va
declara i va plti sumele rezultate din ajustarea taxei, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal. Dup nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, persoanele
impozabile pot ajusta, n conformitate cu prevederile alin. (2) lit. b), taxa aferent activelor corporale fixe, altele
dect cele care sunt considerate bunuri de capital potrivit art. 149 din Codul fiscal, pentru valoarea rmas
neamortizat, inclusiv n situaia n care acestea au fost livrate n regim de taxare n perioada n care nu au avut un
cod valabil de TVA, n cadrul procedurii de executare silit. Ajustarea va fi reflectat n primul decont de tax depus
dup nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dup caz, ntr-un decont ulterior. Prevederile alin.
(3) i (7) se aplic corespunztor.
(4) n cazul n care persoana impozabil care aplic regimul special de scutire, prevzut la art. 152 din Codul fiscal,
se nregistreaz potrivit legii n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, precum i n cazul n care persoana
nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal solicit scoaterea din evidena persoanelor
nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 152 alin. (7) din Codul fiscal, se aplic ajustrile de tax prevzute la
pct. 61 i 62. Persoanele care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i cele care au achiziionat bunuri/servicii de
la persoane impozabile care aplic sistemul TVA i trec la regimul special de scutire prevzut la art. 152 din Codul
fiscal aplic n mod corespunztor prevederile alin. (7).
(6
1
) n cazul contractelor de leasing financiar avnd ca obiect bunuri mobile corporale, altele dect bunurile de
capital, care se reziliaz, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator n termenul prevzut n contract, respectivele
bunuri nu sunt considerate a fi lips n gestiunea locatorului/finanatorului, acesta neavnd obligaia s efectueze
ajustri ale taxei deduse dac face dovada c a iniiat i a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent
dac la finalizarea acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de ctre societatea de leasing.
.0/ :u se a+ustea$ deducerea iniial a taxei n ca$ul6
a/ bunurilor distruse) pierdute sau furate) n condiiile n care aceste situaii sunt de!onstrate sau confir!ate n
!od corespun$tor de persoana i!po$abil. -n ca$ul bunurilor furate) persoana i!po$abil de!onstrea$ furtul
bunurilor pe ba$a actelor doveditoare e!ise de or%anele +udiciare7

22/01/2004 :
(10) n sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal:
a) prin bunuri distruse i prin bunuri pierdute se nelege bunurile disprute n urma unor calamiti naturale sau a
unor cauze de for major;
b) prin calamiti naturale se nelege fenomene cum ar fi inundaiile, alunecrile de teren, cutremurele;
c) prin cauze de for major se nelege:
1. incendiu, dovedit prin documente de asigurare i/sau alte rapoarte oficiale;
2. rzboi, rzboi civil, acte de terorism;
3. orice alte evenimente pentru care se poate invoca fora major.
!/ situaiilor prev$ute la art. 0*? alin. ;?=.

22/01/2004 :
(13) Pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (8) din Codul fiscal nu se efectueaz ajustarea taxei deductibile.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2014-
.1/ "bro%at prin punctul 8?. din .rdonan de ur%en nr. 03*2*305 ncepnd cu 30.30.*308.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost introdus !rin !unctul ))- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
HHHHHHHHHHH
Art- 14(- a fost modificat !rin !unctul 11(- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

19/11/2012 :
Comentarii:
Modificarea utilizrii unui bun dup achiziia acestuia, respectiv utilizarea pentru operaiuni cu sau fr drept de
deducere, conduce la efectuarea unor ajustri de TVA prin care trebuie s se asigure c persoana impozabil va
beneficia de deducerea TVA pentru bunul respectiv n msura n care acesta este utilizat pentru operaiuni care dau
drept de deducere. Problema devine mai complicat n cazul persoanelor care au achiziionat bunuri de la persoane
care aplic TVA la ncasare, precum i al achiziiilor efectuate de persoanele care aplic TVA la ncasare, i care nu
au achitat integral TVA, diferena de tax neachitat fiind neexigibil. Prin normele metodologice s-au dat exemple
pentru a clarifica modul n care vor proceda persoanele care efectueaz ajustri de TVA, n special n cazul activelor
corporale fixe, care nu sunt bunuri de capital, n vederea respectrii principiului enunat n cazul taxei neexigibile
care devine deductibil sau nedeductibil pe msura plii.
"+ustarea taxei deductibile n ca$ul bunurilor de capital
HHHHHHHHHHH
Art, -29, ( .-/ -n sensul pre$entului articol6
a/ bunurile de capital repre$int toate activele corporale fixe) definite la art. 0*<
0
alin. ;0= pct. 5) precu! #i
operaiunile de construcie) transfor!are sau !oderni$are a bunurilor i!obile) exclusiv reparaiile ori lucrrile de
ntreinere a acestor active) c9iar n condiiile n care astfel de operaiuni sunt reali$ate de beneficiarul unui
contract de nc9iriere) leasin% sau al oricrui alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispo$iia unei
alte persoane7 nu sunt considerate bunuri de capital activele corporale fixe a!orti$abile a cror durat nor!al de
utili$are stabilit pentru a!orti$area fiscal este !ai !ic de < ani7 activele corporale fixe de natura !i+loacelor
fixe a!orti$abile care fac obiectul leasin%ului sunt considerate bunuri de capital la locator2finanator dac li!ita
!ini! a duratei nor!ale de utili$are este e%al sau !ai !are de < ani7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul *0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
!/ bunurile care fac obiectul nc9irierii) leasin%ului) concesionrii sau oricrei alte !etode de punere a acestora
la dispo$iia unei persoane sunt considerate bunuri de capital aparinnd persoanei care le nc9iria$) le d n
leasin% sau le pune la dispo$iia altei persoane7
c/ a!bala+ele care se pot utili$a de !ai !ulte ori nu sunt considerate bunuri de capital7
)/ taxa deductibil aferent bunurilor de capital repre$int taxa ac9itat sau datorat) aferent oricrei
operaiuni le%ate de ac9i$iia) fabricarea) construcia) transfor!area sau !oderni$area acestor bunuri) exclusiv
taxa ac9itat sau datorat) aferent reparrii ori ntreinerii acestor bunuri sau cea aferent ac9i$iiei pieselor de
sc9i!b destinate reparrii ori ntreinerii bunurilor de capital.
.0/ Taxa deductibil aferent bunurilor de capital) n condiiile n care nu se aplic re%ulile privind livrarea ctre
sine sau prestarea ctre sine) se a+ustea$) n situaiile prev$ute la alin. ;8= lit. a=(d=6
a/ pe o perioad de < ani) pentru bunurile de capital ac9i$iionate sau fabricate) altele dect cele prev$ute la lit.
b=7
!/ pe o perioad de *3 de ani) pentru construcia sau ac9i$iia unui bun i!obil) precu! #i pentru transfor!area
sau !oderni$area unui bun i!obil) dac valoarea fiecrei transfor!ri sau !oderni$ri este de cel puin *3C din
valoarea total a bunului i!obil astfel transfor!at sau !oderni$at.
.1/ Perioada de a+ustare ncepe6
a/ de la data de 0 ianuarie a anului n care bunurile au fost ac9i$iionate sau fabricate) pentru bunurile de capital
!enionate la alin. ;*= lit. a=) dac acestea au fost ac9i$iionate sau fabricate dup data aderrii7
HHHHHHHHHHH
01-01-2010-
!/ de la data de 0 ianuarie a anului n care bunurile sunt recepionate) pentru bunurile de capital prev$ute la
alin. ;*= lit. b=) care sunt construite) #i se efectuea$ pentru su!a inte%ral a taxei deductibile aferente bunului de
capital) inclusiv pentru taxa pltit sau datorat nainte de data aderrii) dac anul pri!ei utili$ri este anul
aderrii sau un alt an ulterior anului aderrii7
HHHHHHHHHHH
01-01-2010-
c/ de la data de 0 ianuarie a anului n care bunurile au fost ac9i$iionate) pentru bunurile de capital prev$ute la
alin. ;*= lit. b=) care sunt ac9i$iionate) #i se efectuea$ pentru su!a inte%ral a taxei deductibile aferente bunului
de capital) inclusiv pentru taxa pltit sau datorat nainte de data aderrii) dac for!alitile le%ale pentru
transferul titlului de proprietate de la vn$tor la cu!prtor s(au ndeplinit n anul aderrii sau ntr(un an ulterior
anului aderrii7
)/ de la data de 0 ianuarie a anului n care bunurile sunt folosite pentru pri!a dat dup transfor!are sau
!oderni$are) pentru transfor!rile sau !oderni$rile bunurilor de capital prev$ute la alin. ;*= lit. b=) a cror
valoare este de cel puin *3C din valoarea total a bunului i!obil transfor!at sau !oderni$at) #i se efectuea$
pentru su!a taxei deductibile aferente transfor!rii sau !oderni$rii) inclusiv pentru su!a taxei deductibile
aferente respectivei transfor!ri sau !oderni$ri) pltit ori datorat nainte de data aderrii) dac anul pri!ei
utili$ri dup transfor!are sau !oderni$are este anul aderrii sau un an ulterior aderrii.
.2/ "+ustarea taxei deductibile prev$ute la alin. ;0= lit. d= se efectuea$6
a/ n situaia n care bunul de capital este folosit de persoana i!po$abil6
-, inte%ral sau parial) pentru alte scopuri dect activitile econo!ice) cu excepia bunurilor a cror ac9i$iie
face obiectul li!itrii la <3C a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 08<
0
7
HHHHHHHHHHH
#unctul 1- a fost modificat !rin !unctul 4'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
0, pentru reali$area de operaiuni care nu dau drept de deducere a taxei7
1, pentru reali$area de operaiuni care dau drept de deducere a taxei ntr(o !sur diferit fa de deducerea
iniial7
!/ n ca$urile n care apar !odificri ale ele!entelor folosite la calculul taxei deduse7

22/01/2004 :
(20) Pentru cazul prevzut la art. 149 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, taxa deductibil aferent bunurilor de capital,
achiziionate de persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, altele dect achiziiile intracomunitare de
bunuri, importurile i achiziiile de bunuri/servicii pentru care se aplic taxare invers potrivit prevederilor art. 150
alin. (2) - (6), art. 152
3
alin. (10) sau art. 160 din Codul fiscal, precum i a bunurilor de capital achiziionate de
beneficiari de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, altele dect cele prevzute la art. 134
2
alin. (6) din Codul fiscal, se ajusteaz conform alin. (9), innd cont de plile efectuate astfel:
a) n anul achiziiei se ajusteaz taxa aferent sumelor efectiv pltite conform pro rata definitiv din acest an;
b) de cte ori se mai efectueaz o plat n anii urmtori din perioada de ajustare se deduce taxa aferent plilor
efectuate n funcie de pro rata definitiv din anul achiziiei, n decontul perioadei fiscale n care s-a efectuat plata;
c) la finele fiecrui an se ajusteaz o cincime sau o douzecime din taxa dedus corespunztoare plilor efectuate,
n funcie de pro rata definitiv;
d) n situaia n care se efectueaz ajustarea prevzut la lit. c) i ulterior se mai efectueaz pli, la fiecare plat se
recalculeaz taxa ajustat conform lit. c), n funcie de plile efectuate, diferena rezultat nscriindu-se n decontul
aferent perioadei fiscale n care s-a efectuat fiecare plat.
Exemplu:
O persoan impozabil cu regim mixt care aplic sistemul TVA la ncasare cumpr un utilaj la data de 1 martie
2013, n valoare de 200.000 lei, plus 24% TVA, adic 48.000 lei. Conform contractului plata utilajului se efectueaz
astfel: 50% din valoare la data achiziiei, respectiv 124.000 lei (din care TVA 24.000 lei), iar diferena n dou rate
de cte 62.000 lei (din care TVA 12.000 lei), pltibile n luna ianuarie a urmtorilor 2 ani. Pro rata provizorie pentru
anul 2013 este 30%.
La data achiziiei persoana impozabil deduce taxa aferent sumei achitate corespunztor pro rata provizorie astfel:
24.000 lei x 30% = 7.200 lei, tax care se deduce n decontul aferent lunii martie 2013.
Pro rata definitiv calculat la sfritul anului 2013 este de 40%.
La sfritul anului 2013 se realizeaz ajustarea taxei pe baza pro rata definitiv, respectiv 24.000 lei x 40% = 9.600
lei tax de dedus, care se compar cu taxa dedus pe baza pro rata provizorie (7.200 lei), iar diferena de 2.400 lei
se nscrie n decontul din luna decembrie ca tax deductibil.
Anul 2014
Pro rata provizorie utilizat n anul 2014 este de 50%.
n luna ianuarie din anul 2014 se efectueaz plata sumei de 62.000 lei (din care TVA 12.000 lei).
La data plii se calculeaz taxa de dedus, innd cont de pro rata definitiv din anul 2013, anul achiziiei utilajului:
12.000 lei x 40% = 4.800 lei, tax care se deduce n decontul aferent lunii ianuarie 2014.
Pro rata definitiv pentru anul 2014 calculat la sfritul anului este de 60%.
La sfritul anului 2014 se fac urmtoarele calcule:
Taxa deductibil corespunztoare plilor efectuate se mparte la 5 (perioada de ajustare):
24.000 lei + 12.000 lei = 36.000 lei : 5 = 7.200 lei.
Deducerea autorizat, respectiv taxa care poate fi dedus pentru anul 2014 se calculeaz astfel:
7.200 lei x 60% = 4.320 lei.
Taxa deja dedus corespunztoare unui an, respectiv anului 2014, se calculeaz astfel:
9.600 lei (dedus n anul 2013) + 4.800 lei (dedus n anul 2014) = 14.400 lei : 5 = 2.880 lei.
Se compar deducerea autorizat cu taxa deja dedus pentru anul 2014, iar diferena de 1.440 lei (4.320 lei - 2.880
lei) reprezint taxa de dedus suplimentar care se nscrie n decontul lunii decembrie.
Anul 2015
n luna ianuarie 2015 se efectueaz plata sumei de 62.000 lei (din care TVA 12.000 lei).
Ca urmare a efecturii acestei pli se recalculeaz taxa deductibil aferent anului 2014 astfel:
24.000 lei + 12.000 lei + 12.000 lei = 48.000 lei : 5 = 9.600 lei.
Deducerea autorizat, respectiv taxa care poate fi dedus pentru anul 2014 ca urmare a acestei pli se calculeaz
astfel:
9.600 lei x 60% = 5.760 lei.
Taxa deja dedus corespunztoare unui an este:
9.600 lei (dedus n anul 2013) + 4.800 lei (dedus n anul 2014) + 4.800 lei (dedus n anul 2015) = 19.200 lei : 5
= 3840 lei.
Se compar deducerea autorizat cu taxa dedus efectiv (5.760 lei - 3.840 lei), iar diferena de 1.920 lei este taxa
care se poate deduce pentru anul 2014.
ntruct n decembrie 2014 s-a dedus suma de 1.440 lei, se va deduce suplimentar n ianuarie 2015 (luna n care s-
a achitat ultima rat) suma de 480 lei (1.920 lei - 1.440 lei).
n luna decembrie 2015 se efectueaz ajustarea corespunztoare acestui an n funcie de pro rata definitiv, care
este de 30%, astfel:
Deducerea autorizat conform pro rata definitiv pentru acest an este de 2.880 lei (9.600 lei x 30%).
Se determin taxa deja dedus pentru acest an:
9.600 lei + 4.800 lei+ 4.800 lei = 19.200 lei : 5 = 3.840 lei.
ntruct s-a dedus mai mult, n decontul lunii decembrie ar trebui s se efectueze o ajustare n favoarea statului, dar
n cazul prezentat fiind o sum mai mic de 1.000 lei, respectiv de 960 lei (3.840 lei - 2.880 lei), ajustarea nu se
efectueaz.
Anul 2016
- pro rata definitiv pentru anul 2016 este de 35%;
- deducere autorizat: 9.600 lei x 35% = 3.360 lei;
- deja dedus: 3.840 lei;
- ajustare n favoarea statului: 3.840 - 3.360 lei = 480 lei - nu se efectueaz, fiind sub nivelul minim de 1.000 lei
prevzut la alin. (16).
n ultimul an al perioadei de ajustare, respectiv anul 2017, ajustarea se va efectua similar celei de la sfritul anului
2016.

22/01/2004 :
(9) Pentru cazul prevzut la art. 149 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, ajustarea se efectueaz n cadrul perioadei de
ajustare prevzute la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, pentru o cincime sau o douzecime din taxa
dedus/nededus iniial, n funcie de pro rata definitiv la finele fiecrui an, conform procedurii descrise la art. 147
alin. (13) din Codul fiscal. Aceast ajustare se aplic pentru bunurile la achiziia, fabricarea, construcia,
transformarea sau modernizarea crora se aplic prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, precum i pentru
bunurile de capital la achiziia, fabricarea, construcia, transformarea sau modernizarea crora s-a dedus integral
taxa ori nu s-a exercitat dreptul de deducere a taxei i care n cursul perioadei de ajustare sunt alocate unor
activiti n cazul crora nu se poate determina proporia n care sunt utilizate pentru operaiuni cu drept de
deducere i fr drept de deducere. Dac taxa aferent achiziiei, fabricrii, construciei, transformrii sau
modernizrii bunului de capital s-a dedus integral se consider c taxa a fost dedus pe baz de pro rata de 100%,
respectiv dac nu s-a exercitat dreptul de deducere se consider c pro rata a fost de 0%. Fa de ajustarea
prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, care se face de cte ori apare un eveniment care conduce la
ajustare, n cazurile prevzute la prezentul alineat ajustarea se va realiza anual, pe durata ntregii perioade de
ajustare, att timp ct bunul de capital este alocat unei activiti n cazul creia nu se poate determina proporia n
care este utilizat pentru operaiuni cu drept de deducere i fr drept de deducere. Dac n cursul perioadei de
ajustare a unui bun de capital, pentru care se aplic metoda de ajustare prevzut de prezentul alineat, apare unul
dintre urmtoarele evenimente: bunul de capital este utilizat pentru alte scopuri dect activitatea economic, este
alocat unui sector de activitate care nu d drept de deducere, face obiectul unei operaiuni pentru care taxa este
deductibil integral sau i nceteaz existena, taxa se ajusteaz conform prevederilor alin. (8), (11) sau (12).
Exemplu: O persoan impozabil cu regim mixt cumpr un utilaj la data de 1 noiembrie 2008, n valoare de
200.000 lei, plus 19% TVA, adic 38.000 lei. Pro rata provizorie pentru anul 2008 este 40%, iar taxa dedus este de
15.200 lei (38.000 lei x 40%). Pro rata definitiv calculat la sfritul anului 2008 este de 30%.
La sfritul anului 2008 se realizeaz ajustarea taxei pe baza pro rata definitiv, respectiv 38.000 lei x 30% =
11.400 lei tax de dedus, care se compar cu taxa dedus pe baza pro rata provizorie (15.200 lei), iar diferena de
3.800 lei se nscrie n decontul din luna decembrie ca tax nedeductibil. Aceast ajustare a deducerii se refer la
ntreaga sum dedus iniial provizoriu i prin urmare acoper i ajustarea aferent primei cincimi pentru bunurile de
capital.
Ajustrile pentru anii 2009, 2010, 2011 i 2012 se realizeaz astfel:
TVA deductibil se mparte la 5: 38.000 lei: 5 = 7.600 lei.
TVA efectiv dedus n baza pro rata definitiv pentru prima perioad se mparte la rndul su la 5: 11.400 lei: 5 =
2.280 lei.
Rezultatul nmulirii taxei pe valoarea adugat deductibile de 7.600 lei cu pro rata definitiv pentru fiecare dintre
perioadele urmtoare se va compara apoi cu 2.280 lei.
Diferena rezultat va constitui ajustarea deducerii n favoarea fie a statului, fie a persoanei impozabile.
Ajustarea pentru anul 2009:
- deducerea suplimentar permis: 3.800 lei - 2.280 lei = 1.520 lei.
- ajustare n favoarea statului: 2.280 lei - 1.520 lei = 760 lei - nu se efectueaz, fiind sub nivelul minim de 1.000 lei
- deducere suplimentar permis: 5.320 lei - 2.280 lei = 3.040 lei.
Orice modificare a pro rata n anii urmtori, respectiv dup scurgerea ultimului an de ajustare (2012), nu va mai
influena deducerile efectuate pentru acest utilaj. Dar pentru livrri ctre sine nu exist limit de timp.
Dac presupunem c utilajul ar fi vndut n cursul anului 2011 la valoarea de 150.000 lei plus 36.000 lei,
reprezentnd TVA calculat aplicnd cota de 24%, persoana impozabil ar avea dreptul s efectueze o ajustare n
favoarea sa astfel:
- taxa nededus: 26.600 lei (38.000 lei - 11.400 lei);
- taxa colectat: 36.000 lei;
- ajustare permis: 26.600 lei x 2/5 = 10.640 lei (deoarece este mai mic dect taxa colectat).
Dac presupunem c acelai utilaj ar fi alocat n cursul anului 2010 unui sector de activitate care nu d drept de
deducere sau i nceteaz existena ori este utilizat pentru alte scopuri dect activitatea economic, persoana
impozabil ar avea obligaia s efectueze urmtoarele ajustri:
- perioada rmas din perioada de ajustare: 3 ani;
- taxa dedus iniial: 11.400 lei;
- ajustare n favoarea bugetului de stat: 2.280 lei x 3/5 = 1.368 lei.
c/ n situaia n care un bun de capital al crui drept de deducere a fost inte%ral sau parial li!itat face obiectul
oricrei operaiuni pentru care taxa este deductibil. -n ca$ul unei livrri de bunuri) valoarea supli!entar a taxei
de dedus se li!itea$ la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv7

22/01/2004 :
(11) Ajustarea taxei deductibile prevzute la art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal se efectueaz pentru toat taxa
aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, incluznd anul n care apare obligaia ajustrii, fiind de pn la
o cincime ori, dup caz, o douzecime pe an din valoarea taxei nededuse pn la momentul ajustrii, i se nscrie n
decontul de tax aferent perioadei fiscale n care apare livrarea sau orice alt operaiune pentru care taxa aferent
bunului de capital este deductibil. Prevederile prezentului alineat se completeaz cu cele ale pct. 38 i 39.
)/ n situaia n care bunul de capital #i ncetea$ existena) cu ur!toarele excepii6
-, bunul de capital a fcut obiectul unei livrri sau unei livrri ctre sine pentru care taxa este deductibil7
0, bunul de capital este pierdut) distrus sau furat) n condiiile n care aceste situaii sunt de!onstrate sau
confir!ate n !od corespun$tor. -n ca$ul bunurilor furate) persoana i!po$abil de!onstrea$ furtul bunurilor pe
ba$a actelor doveditoare e!ise de or%anele +udiciare7
HHHHHHHHHHH
#unctul 2- a fost modificat !rin !unctul )0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-

22/01/2004 :
(4) n sensul art. 149 alin. (4) lit. d) pct. 2 din Codul fiscal:
1, "bro%at prin punctul <4. din .rdonan nr. ?2*305 ncepnd cu 30.3*.*305.
2, situaiile prev$ute la art. 0*? alin. ;?=7
HHHHHHHHHHH
,itera d< a fost modificat !rin !unctul 24- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu 01-01-2013-

22/01/2004 :
(3) Conform prevederilor art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal se ajusteaz deducerea iniial a taxei n situaia n
care bunul de capital i nceteaz existena ca urmare a unei lipse din gestiune n alte cazuri dect cele prevzute la
art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal pentru care nu se efectueaz ajustarea taxei deductibile. n cazul bunurilor
lips din gestiune care sunt imputate, se efectueaz ajustarea taxei, sumele imputate nefiind considerate
contravaloarea unor operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
(12) Ajustarea taxei deductibile prevzute la art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal se efectueaz pentru toat taxa
aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, incluznd anul n care apare obligaia ajustrii, i este de pn
la o cincime sau, dup caz, o douzecime pe an din valoarea taxei deduse iniial, fiind operat n decontul de TVA
aferent perioadei fiscale n care bunurile de capital i nceteaz existena, cu excepia situaiilor prevzute la alin.
(10). Casarea unui bun de capital nainte de expirarea duratei normale de funcionare a acestuia nu este considerat
livrare ctre sine, dar se aplic prevederile referitoare la ajustare, dac bunul i nceteaz existena n cadrul
perioadei de ajustare, cu excepiile prevzute la alin. (10).
Exemplu: O persoan impozabil cumpr un mijloc fix a crui durat normal de funcionare este de 7 ani, la data
de 30 noiembrie 2007, n valoare de 10.000 lei + TVA (19% = 1.900 lei), i deduce 1.900 lei.
La data de 2 decembrie 2009, mijlocul fix este casat. n acest caz exist o ajustare n favoarea statului, n valoare
de 3 cincimi din 1.900 lei, respectiv 1.140 lei.
e/ n ca$urile prev$ute la art. 05?.

22/01/2004 :
(13) Ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital, conform art. 149 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, se
efectueaz n cazul n care furnizorul ajusteaz baza de impozitare conform art. 138 lit. a) -c) din Codul fiscal.
Ajustarea se efectueaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare n perioada fiscal n
care apar situaiile prevzute la art. 138 lit. a) -c) din Codul fiscal, pe baza facturii emise de furnizor. Ajustrile
ulterioare prevzute la art. 149 alin. (4) lit. a) -d) din Codul fiscal se vor efectua inndu-se cont de taxa dedus
dup efectuarea ajustrii prevzute de prezentul alineat.

22/01/2004 :
(10) Ajustarea prevzut la art. 149 alin. (4) i (5) din Codul fiscal nu se efectueaz n situaia n care sunt aplicabile
prevederile art. 128 alin. (4) lit. a) i b) din Codul fiscal referitoare la livrarea ctre sine, precum i n situaia n care
nu are loc o livrare de bunuri n conformitate cu prevederile art. 128 alin. (8) din Codul fiscal, cu excepia casrii
activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital n conformitate cu prevederile art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul
fiscal. n situaia n care casarea activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital n conformitate cu prevederile
art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal este realizat n conformitate cu prevederile unui act normativ care impune
casarea respectivelor active, nu se efectueaz ajustarea prevzut la art. 149 alin. (4) i (5) din Codul fiscal.
Demolarea unor construcii, achiziionate mpreun cu suprafaa de teren pe care au fost edificate, nu determin
obligaia de ajustare a deducerii iniiale a taxei pe valoarea adugat aferente achiziionrii construciilor care au
fost demolate, dac persoana impozabil face dovada inteniei, confirmat cu elemente obiective, c suprafaa de
teren pe care erau edificate construciile continu s fie utilizat n scopul operaiunilor sale taxabile, cum ar fi, de
exemplu, edificarea altor construcii destinate unor operaiuni taxabile, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii
Europene de Justiie n Cauza C-257/11 Gran Via Moineti.
.2
-
/ "bro%at prin punctul <0. din .rdonan de ur%en nr. 03*2*305 ncepnd cu 30.30.*308.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44
1
< a fost introdus !rin !unctul )&- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
.3/ "+ustarea taxei deductibile se efectuea$ astfel6
a/ pentru ca$urile prev$ute la alin. ;8= lit. a=) a+ustarea se efectuea$ n cadrul perioadei de a+ustare prev$ute
la alin. ;*=. "+ustarea deducerii se face n perioada fiscal n care intervine eveni!entul care %enerea$ a+ustarea
#i se reali$ea$ pentru toat taxa aferent perioadei r!ase din perioada de a+ustare) inclu$nd anul n care
apare !odificarea destinaiei de utili$are. Prin nor!e se stabilesc re%uli tran$itorii pentru situaia n care pentru
anul *331 s(a efectuat a+ustarea prev$ut la alin. ;8= lit. a= pentru o cinci!e sau) dup ca$) o dou$eci!e din
taxa dedus iniial7
!/ pentru ca$ul prev$ut la alin. ;8= lit. b=) a+ustarea se efectuea$ de persoanele i!po$abile care au aplicat pro
rata de deducere pentru bunul de capital. "+ustarea repre$int o cinci!e sau) dup ca$) o dou$eci!e din taxa
dedus iniial #i se efectuea$ n ulti!a perioad fiscal a anului calendaristic) pentru fiecare an n care apar
!odificri ale ele!entelor taxei deduse n cadrul perioadei de a+ustare prev$ute la alin. ;*=7
c/ pentru ca$urile prev$ute la alin. ;8= lit. c= #i d=) a+ustarea se efectuea$ n perioada fiscal n care intervine
eveni!entul care %enerea$ a+ustarea #i se reali$ea$ pentru toat taxa aferent perioadei r!ase din perioada
de a+ustare) inclu$nd anul n care apare obli%aia a+ustrii7
)/ pentru ca$urile prev$ute la alin. ;8= lit. e=) a+ustarea se efectuea$ atunci cnd apar situaiile enu!erate la
art. 05?) confor! procedurii prev$ute n nor!e.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 123- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-

22/01/2004 :
.3
-
/ &ac pe parcursul perioadei de a+ustare intervin eveni!ente care vor %enera a+ustarea n favoarea
persoanei i!po$abile sau n favoarea statului) a+ustrile prev$ute la alin. ;<= lit. a= #i c= se vor efectua pentru
acela#i bun de capital succesiv n cadrul perioadei de a+ustare ori de cte ori apar respectivele eveni!ente.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)
1
cu 01-01-2010-
.6/ Persoana i!po$abil trebuie s pstre$e o situaie a bunurilor de capital care fac obiectul a+ustrii taxei
deductibile) care s per!it controlul taxei deductibile #i al a+ustrilor efectuate. "ceast situaie trebuie pstrat
pe o perioad care ncepe n !o!entul la care taxa aferent ac9i$iiei bunului de capital devine exi%ibil #i se
nc9eie la < ani dup expirarea perioadei n care se poate solicita a+ustarea deducerii. .rice alte nre%istrri)
docu!ente #i +urnale privind bunurile de capital trebuie pstrate pentru aceea#i perioad.
.7/ Prevederile pre$entului articol nu se aplic n ca$ul n care su!a care ar re$ulta ca ur!are a a+ustrilor este
ne%li+abil) confor! prevederilor din nor!e.

22/01/2004 :
(16) n sensul art. 149 alin. (7) din Codul fiscal, nu se efectueaz ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de
capital n situaia n care suma care ar rezulta ca urmare a fiecrei ajustri aferente unui bun de capital este mai
mic de 1.000 lei.
HHHHHHHHHHH
Art- 14'- a fost modificat !rin !unctul 11'- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
54.
(1) Ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor care fac obiectul nchirierii, leasingului, concesionrii sau oricrei
alte metode de punere a acestora la dispoziia unei persoane se efectueaz de ctre persoana care nchiriaz, d n
leasing ori pune la dispoziia altei persoane bunurile respective, cu excepia situaiei prevzute la alin. (2). Data la
care bunul se consider achiziionat din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat de locatar/utilizator este
data la care se face transferul dreptului de proprietate de ctre locator/finanator. Pentru taxa aferent achiziiei
bunurilor de capital care au fost cumprate de locatar/utilizator printr-un contract de leasing, perioada de ajustare
ncepe la data de 1 ianuarie a anului n care a avut loc transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, dar
ajustarea se efectueaz pentru suma integral a taxei deductibile aferente bunurilor de capital, inclusiv pentru taxa
pltit sau datorat nainte de data transferului dreptului de proprietate. n sensul art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul
fiscal, prin durat normal de funcionare se nelege durata normal de utilizare stabilit pentru amortizarea fiscal,
n cazul activelor corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile conform prevederilor legale n vigoare.
Activele corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile care fac obiectul leasingului sunt considerate bunuri de
capital la locator/finanator dac limita minim a duratei normale de utilizare este egal sau mai mare de 5 ani.
(2) Taxa pe valoarea adugat deductibil aferent transformrii sau modernizrii unui bun imobil ori a unei pri a
acestuia se ajusteaz de ctre persoana la dispoziia creia este pus bunul imobil sau o parte a acestuia n situaia n
care lucrrile de transformare ori modernizare sunt efectuate de ctre aceast persoan, iar valoarea fiecrei
transformri sau modernizri este de cel puin 20% din valoarea total dup transformarea ori modernizarea bunului
imobil sau a prii de bun imobil. n situaia n care valoarea fiecrei transformri sau modernizri nu depete
20% din valoarea total dup transformarea ori modernizarea bunului imobil sau a prii de bun imobil, nu se
efectueaz ajustri privind taxa pe valoarea adugat conform art. 149 sau 148 din Codul fiscal. n sensul
prezentelor norme metodologice sunt luate n considerare operaiunile de transformare sau modernizare care conduc
la majorarea valorii bunului imobil. n scopul calculrii acestei depiri se vor avea n vedere valorile reevaluate ale
bunurilor respective, aa cum sunt nregistrate n contabilitate, sau, n cazul n care bunurile aparin unor persoane
care nu sunt obligate s conduc eviden contabil, se va avea n vedere valoarea bunului imobil nainte i dup
transformare/modernizare stabilit prin raport de expertiz. Se consider c bunurile sunt folosite pentru prima dat
dup transformare ori modernizare, pentru transformrile sau modernizrile bunurilor de capital prevzute la art.
149 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, la data semnrii de ctre beneficiar a procesului-verbal de recepie definitiv a
lucrrilor de transformare a construciei n cauz. Prin proces-verbal de recepie definitiv se nelege procesul-
verbal de recepie la terminarea lucrrilor. n cazul lucrrilor de transformare n regie proprie a unei construcii, data
primei utilizri a bunului dup transformare este data documentului pe baza cruia este majorat valoarea activului
corporal fix cu valoarea transformrii respective.
(3) Conform prevederilor art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal se ajusteaz deducerea iniial a taxei n situaia n
care bunul de capital i nceteaz existena ca urmare a unei lipse din gestiune n alte cazuri dect cele prevzute la
art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal pentru care nu se efectueaz ajustarea taxei deductibile. n cazul bunurilor
lips din gestiune care sunt imputate, se efectueaz ajustarea taxei, sumele imputate nefiind considerate
contravaloarea unor operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
(3
1
) n cazul contractelor de leasing financiar avnd ca obiect bunuri de capital, care se reziliaz, iar bunurile nu sunt
restituite de utilizator n termenul prevzut n contract, respectivele bunuri nu sunt considerate a fi lips n gestiunea
locatorului/finanatorului, acesta neavnd obligaia s efectueze ajustri ale taxei deduse dac face dovada c a
iniiat i a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent dac la finalizarea acestor demersuri bunul este
sau nu recuperat de ctre societatea de leasing.
(4) n sensul art. 149 alin. (4) lit. d) pct. 2 din Codul fiscal:
(5) n situaia n care n cursul perioadei de ajustare expir contractul de nchiriere, leasing, concesionare sau orice
alt tip de contract prin care bunul imobil ori o parte a acestuia a fost pus/pus la dispoziia altei persoane i bunul de
capital este restituit proprietarului sau persoanei care a pus bunul la dispoziie, se consider c bunul de capital
constnd n modernizrile/transformrile efectuate conform alin. (2) i nceteaz existena n cadrul activitii
economice a persoanei impozabile care a utilizat bunul respectiv, conform art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal.
Ajustarea deducerii aferente operaiunilor de transformare sau modernizare se realizeaz pentru toat taxa aferent
perioadei rmase din perioada de ajustare, incluznd anul n care bunul este restituit proprietarului, n conformitate
cu prevederile art. 149 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal. Dac lucrrile de modernizare/transformare sunt transferate
cu titlu oneros proprietarului sau persoanei care a pus bunul la dispoziie, se aplic prevederile art. 149 alin. (4) lit.
d) pct. 1, respectiv nu se mai efectueaz ajustarea taxei.
(6) n cazul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat de organele fiscale
competente conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, se consider c bunurile de capital nu sunt alocate
unei activiti economice pe perioada n care nu au avut un cod valabil de TVA, fiind obligatorie ajustarea taxei
conform art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal. Ajustarea va fi reflectat n ultimul decont de tax depus
nainte de anularea nregistrrii n scopuri de TVA a persoanei impozabile. Dup nregistrarea n scopuri de TVA
conform art. 153 din Codul fiscal, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferent bunurilor de capital proporional cu
perioada rmas din perioada de ajustare, n conformitate cu prevederile art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. n
situaia bunurilor de capital livrate n cadrul procedurii de executare silit, n regim de taxare, n perioada n care
persoanele impozabile nu au avut un cod valabil de TVA, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferent acestora
proporional cu perioada rmas din perioada de ajustare, determinat n funcie de anul n care a avut loc livrarea
bunurilor respective. Ajustarea va fi reflectat n primul decont de tax depus dup nregistrarea n scopuri de TVA a
persoanei impozabile sau, dup caz, ntr-un decont ulterior.
(7) ncepnd cu anul 2008, conform art. 149 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, dac bunul de capital este utilizat total
sau parial n alte scopuri dect activitile economice ori pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de
deducere a taxei, ajustarea deducerii se realizeaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de
ajustare, incluznd anul n care apare modificarea destinaiei de utilizare i proporional cu partea din bunul de
capital utilizat n aceste scopuri. n cazul n care dreptul de deducere aferent bunului de capital achiziionat se
exercit pe baz de pro rata, se aplic prevederile alin. (9).
(8) Dispoziii tranzitorii pentru bunurile de capital pentru care n anul 2007 nu s-a exercitat dreptul de deducere pe
baz de pro rata, ci s-a aplicat ajustarea pentru o cincime sau, dup caz, o douzecime din taxa dedus iniial,
pentru fiecare an n care apare o modificare a destinaiei de utilizare, datorit faptului c nu erau utilizate integral
pentru operaiuni care dau drept de deducere: la finele anului 2008, taxa aferent prii din bunul de capital utilizate
pentru operaiuni care nu dau drept de deducere, respectiv diferena rmas de 4/5 sau 19/20, va fi ajustat o
singur dat i nscris n decontul lunii decembrie 2008 la rndul corespunztor din decontul de tax. Dispoziia
tranzitorie nu se aplic n cazul n care n cursul anului 2008 trebuie efectuat ajustarea o singur dat pentru
ntreaga perioad de ajustare rmas, conform art. 149 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal.
Exemplul nr. 1, pentru situaia prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal:
O persoan impozabil cumpr o cldire pentru activitatea sa economic la data de 23 iulie 2007. La 1 august
2009, aceast persoan decide s utilizeze cldirea integral n scop de locuin sau pentru operaiuni scutite fr
drept de deducere. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu ncepere de la 1 ianuarie 2007 i pn n anul 2026
inclusiv. Ajustarea trebuie s se efectueze pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare
(2009-2026) i persoana respectiv trebuie s restituie 18 douzecimi din TVA dedus iniial. Dac ulterior cldirea
va fi din nou utilizat pentru operaiuni cu drept de deducere, se va realiza ajustarea pentru toat taxa aferent
perioadei rmase din perioada de ajustare, n favoarea persoanei impozabile, conform art. 149 alin. (4) lit. c) din
Codul fiscal. Numrul ajustrilor poate fi nelimitat, acesta depinznd de modificarea destinaiei bunului respectiv n
perioada de ajustare, respectiv pentru operaiuni care dau sau nu drept de deducere.
O persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal achiziioneaz un imobil n
anul 2007 n vederea desfurrii de operaiuni cu drept de deducere i deduce integral taxa pe valoarea adugat
la data achiziionrii. n anul 2009 nchiriaz n ntregime imobilul n regim de scutire de taxa pe valoarea adugat.
Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu ncepere de la 1 ianuarie 2007 i pn n anul 2026 inclusiv. Ajustarea
trebuie s se efectueze pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare (2009-2026) i
persoana respectiv trebuie s restituie 18 douzecimi din TVA dedus iniial.
O persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal deine un hotel care a fost
cumprat n anul 2007 i s-a dedus TVA de 6 milioane lei pentru cumprarea acestui imobil. n anul 2010, la parterul
hotelului se amenajeaz un cazinou care ocup 30% din suprafaa cldirii. Activitatea de jocuri de noroc fiind scutit
de TVA fr drept de deducere, persoana respectiv trebuie s ajusteze taxa dedus iniial, proporional cu suprafaa
ocupat de cazinou. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu ncepere de la 1 ianuarie 2007 i pn la finele anului
2026. Ajustarea trebuie s se efectueze pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, la
schimbarea destinaiei unei pri din cldire, astfel:
- pentru 2007, 2008, 2009, persoana impozabil nu ajusteaz taxa dedus iniial, aferent acestor ani, care
reprezint 300.000 lei x 3 ani = 900.000 lei;
- pentru perioada rmas, 2010-2026 = 17 ani, taxa se ajusteaz astfel:
- 5.100.000 lei x 30% = 1.530.000 lei - taxa nedeductibil, care se nscrie n decontul de tax pe valoarea adugat
din perioada fiscal n care apare modificarea de destinaie. n situaia n care partea alocat cazinoului de 30% din
cldire se mrete sau se micoreaz, se fac ajustri suplimentare n plus ori n minus conform aceleiai proceduri.
Exemplul nr. 4, pentru situaia prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal, dispoziii tranzitorii:
O persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax, conform art. 153 din Codul fiscal, nchiriaz n cursul anului
2007 o cldire care a fost cumprat n cursul aceluiai an i s-a dedus TVA de 9 milioane lei aferent bunului
cumprat. n cursul anului 2007, o parte din bunul imobil este nchiriat n regim de scutire conform art. 141 alin.
(2) lit. e) din Codul fiscal, respectiv 50% din suprafaa bunului imobil. Persoana impozabil a efectuat urmtoarea
ajustare n anul 2007:
9.000.000 : 20 = 450.000; 450.000 x 50% = 225.000 lei, tax de ajustat aferent anului 2007, care s-a nscris n
decontul din decembrie 2007 la rubrica corespunztoare cu semnul minus.
n anul 2008, persoana impozabil trebuie s efectueze urmtoarea ajustare: 225.000 x 19 = 4.275.000 lei, care se
va nscrie n decontul lunii decembrie cu semnul minus. Dac, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008 i pn n anul
2026 inclusiv, se va modifica suprafaa nchiriat n regim de scutire n plus sau n minus, de fiecare dat se vor
efectua ajustri ale taxei pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare n decontul lunii n
care a aprut fiecare modificare.
Dac taxa aferent aceluiai bun imobil s-ar fi dedus pe baz de pro rata n anul 2007, nu se mai aplic ajustrile
din exemplul nr. 4, ci se aplic ajustarea prevzut la alin. (9).
(9) Pentru cazul prevzut la art. 149 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, ajustarea se efectueaz n cadrul perioadei de
ajustare prevzute la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, pentru o cincime sau o douzecime din taxa
dedus/nededus iniial, n funcie de pro rata definitiv la finele fiecrui an, conform procedurii descrise la art. 147
alin. (13) din Codul fiscal. Aceast ajustare se aplic pentru bunurile la achiziia, fabricarea, construcia,
transformarea sau modernizarea crora se aplic prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, precum i pentru
bunurile de capital la achiziia, fabricarea, construcia, transformarea sau modernizarea crora s-a dedus integral
taxa ori nu s-a exercitat dreptul de deducere a taxei i care n cursul perioadei de ajustare sunt alocate unor
activiti n cazul crora nu se poate determina proporia n care sunt utilizate pentru operaiuni cu drept de
deducere i fr drept de deducere. Dac taxa aferent achiziiei, fabricrii, construciei, transformrii sau
modernizrii bunului de capital s-a dedus integral se consider c taxa a fost dedus pe baz de pro rata de 100%,
respectiv dac nu s-a exercitat dreptul de deducere se consider c pro rata a fost de 0%. Fa de ajustarea
prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, care se face de cte ori apare un eveniment care conduce la
ajustare, n cazurile prevzute la prezentul alineat ajustarea se va realiza anual, pe durata ntregii perioade de
ajustare, att timp ct bunul de capital este alocat unei activiti n cazul creia nu se poate determina proporia n
care este utilizat pentru operaiuni cu drept de deducere i fr drept de deducere. Dac n cursul perioadei de
ajustare a unui bun de capital, pentru care se aplic metoda de ajustare prevzut de prezentul alineat, apare unul
dintre urmtoarele evenimente: bunul de capital este utilizat pentru alte scopuri dect activitatea economic, este
alocat unui sector de activitate care nu d drept de deducere, face obiectul unei operaiuni pentru care taxa este
deductibil integral sau i nceteaz existena, taxa se ajusteaz conform prevederilor alin. (8), (11) sau (12).
Exemplu: O persoan impozabil cu regim mixt cumpr un utilaj la data de 1 noiembrie 2008, n valoare de
200.000 lei, plus 19% TVA, adic 38.000 lei. Pro rata provizorie pentru anul 2008 este 40%, iar taxa dedus este de
15.200 lei (38.000 lei x 40%). Pro rata definitiv calculat la sfritul anului 2008 este de 30%.
La sfritul anului 2008 se realizeaz ajustarea taxei pe baza pro rata definitiv, respectiv 38.000 lei x 30% =
11.400 lei tax de dedus, care se compar cu taxa dedus pe baza pro rata provizorie (15.200 lei), iar diferena de
3.800 lei se nscrie n decontul din luna decembrie ca tax nedeductibil. Aceast ajustare a deducerii se refer la
ntreaga sum dedus iniial provizoriu i prin urmare acoper i ajustarea aferent primei cincimi pentru bunurile de
capital.
Ajustrile pentru anii 2009, 2010, 2011 i 2012 se realizeaz astfel:
TVA deductibil se mparte la 5: 38.000 lei: 5 = 7.600 lei.
TVA efectiv dedus n baza pro rata definitiv pentru prima perioad se mparte la rndul su la 5: 11.400 lei: 5 =
2.280 lei.
Rezultatul nmulirii taxei pe valoarea adugat deductibile de 7.600 lei cu pro rata definitiv pentru fiecare dintre
perioadele urmtoare se va compara apoi cu 2.280 lei.
Diferena rezultat va constitui ajustarea deducerii n favoarea fie a statului, fie a persoanei impozabile.
- deducerea suplimentar permis: 3.800 lei - 2.280 lei = 1.520 lei.
- deducere suplimentar permis: 5.320 lei - 2.280 lei = 3.040 lei.
Orice modificare a pro rata n anii urmtori, respectiv dup scurgerea ultimului an de ajustare (2012), nu va mai
influena deducerile efectuate pentru acest utilaj. Dar pentru livrri ctre sine nu exist limit de timp.
Dac presupunem c utilajul ar fi vndut n cursul anului 2011 la valoarea de 150.000 lei plus 36.000 lei,
reprezentnd TVA calculat aplicnd cota de 24%, persoana impozabil ar avea dreptul s efectueze o ajustare n
favoarea sa astfel:
- taxa nededus: 26.600 lei (38.000 lei - 11.400 lei);
- taxa colectat: 36.000 lei;
- ajustare permis: 26.600 lei x 2/5 = 10.640 lei (deoarece este mai mic dect taxa colectat).
Dac presupunem c acelai utilaj ar fi alocat n cursul anului 2010 unui sector de activitate care nu d drept de
deducere sau i nceteaz existena ori este utilizat pentru alte scopuri dect activitatea economic, persoana
impozabil ar avea obligaia s efectueze urmtoarele ajustri:
- perioada rmas din perioada de ajustare: 3 ani;
- taxa dedus iniial: 11.400 lei;
- ajustare n favoarea bugetului de stat: 2.280 lei x 3/5 = 1.368 lei.
(11) Ajustarea taxei deductibile prevzute la art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal se efectueaz pentru toat taxa
aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, incluznd anul n care apare obligaia ajustrii, fiind de pn la
o cincime ori, dup caz, o douzecime pe an din valoarea taxei nededuse pn la momentul ajustrii, i se nscrie n
decontul de tax aferent perioadei fiscale n care apare livrarea sau orice alt operaiune pentru care taxa aferent
bunului de capital este deductibil. Prevederile prezentului alineat se completeaz cu cele ale pct. 38 i 39.
(12) Ajustarea taxei deductibile prevzute la art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal se efectueaz pentru toat taxa
aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, incluznd anul n care apare obligaia ajustrii, i este de pn
la o cincime sau, dup caz, o douzecime pe an din valoarea taxei deduse iniial, fiind operat n decontul de TVA
aferent perioadei fiscale n care bunurile de capital i nceteaz existena, cu excepia situaiilor prevzute la alin.
(10). Casarea unui bun de capital nainte de expirarea duratei normale de funcionare a acestuia nu este considerat
livrare ctre sine, dar se aplic prevederile referitoare la ajustare, dac bunul i nceteaz existena n cadrul
perioadei de ajustare, cu excepiile prevzute la alin. (10).
Exemplu: O persoan impozabil cumpr un mijloc fix a crui durat normal de funcionare este de 7 ani, la data
de 30 noiembrie 2007, n valoare de 10.000 lei + TVA (19% = 1.900 lei), i deduce 1.900 lei.
La data de 2 decembrie 2009, mijlocul fix este casat. n acest caz exist o ajustare n favoarea statului, n valoare
de 3 cincimi din 1.900 lei, respectiv 1.140 lei.
(13) Ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital, conform art. 149 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, se
efectueaz n cazul n care furnizorul ajusteaz baza de impozitare conform art. 138 lit. a) -c) din Codul fiscal.
Ajustarea se efectueaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare n perioada fiscal n
care apar situaiile prevzute la art. 138 lit. a) -c) din Codul fiscal, pe baza facturii emise de furnizor. Ajustrile
ulterioare prevzute la art. 149 alin. (4) lit. a) -d) din Codul fiscal se vor efectua inndu-se cont de taxa dedus
dup efectuarea ajustrii prevzute de prezentul alineat.
(14) n vederea ajustrii taxei deductibile aferente bunurilor de capital, persoanele impozabile sunt obligate s in
un registru al bunurilor de capital, n care s evidenieze pentru fiecare bun de capital, astfel cum este definit la art.
149 alin. (1) din Codul fiscal, urmtoarele informaii:
a) data achiziiei, fabricrii, finalizrii construirii sau transformrii/modernizrii;
b) valoarea (baza de impozitare) bunului de capital;
c) taxa deductibil aferent bunului de capital;
d) taxa dedus;
e) ajustrile efectuate conform art. 149 alin. (4) din Codul fiscal.
(15) Prevederile art. 149 din Codul fiscal i ale prezentului punct se aplic i de ctre persoanele impozabile care
efectueaz operaiuni imobiliare constnd n operaiuni de livrare, nchiriere, leasing, arendare, concesionare i alte
operaiuni similare, efectuate n legtur cu bunurile imobile.
(16) n sensul art. 149 alin. (7) din Codul fiscal, nu se efectueaz ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de
capital n situaia n care suma care ar rezulta ca urmare a fiecrei ajustri aferente unui bun de capital este mai
mic de 1.000 lei.
(17) n cazul bunurilor de capital pentru care persoana impozabil a aplicat prevederile art. 145 alin. (1
1
) i (1
2
) din
Codul fiscal, perioada de ajustare ncepe la data prevzut la art. 149 alin. (3) din Codul fiscal.
(18) Taxa deductibil aferent bunurilor de capital, achiziionate de persoane impozabile care aplic sistemul TVA la
3
precum i a bunurilor de capital achiziionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA la
ncasare, altele dect cele prevzute la art. 134
2
alin. (6) din Codul fiscal, se ajusteaz la data la care intervine
evenimentul care genereaz ajustarea conform art. 149 alin. (4) lit. a), c) i d) din Codul fiscal, astfel:
a) n situaia n care ajustarea este n favoarea statului, se ajusteaz taxa efectiv dedus aferent sumei pltite,
corespunztoare perioadei rmase din perioada de ajustare;
b) n situaia n care ajustarea este n favoarea persoanei impozabile se ajusteaz taxa nededus dar pltit
furnizorului/prestatorului, corespunztoare perioadei rmase din perioada de ajustare.
(19) n situaia prevzut la alin. (18), dac la data la care intervine un eveniment care genereaz ajustarea nu a
fost achitat integral taxa aferent achiziiei, pe msur ce se pltete diferena de tax, se determin taxa care ar
fi deductibil sau nedeductibil corespunztor utilizrii bunului de capital pentru operaiuni cu ori fr drept de
deducere n cadrul perioadei de ajustare i se evideniaz n decontul de tax aferent perioadei fiscale n care taxa a
fost pltit. Taxa aferent achiziiilor intracomunitare de bunuri, importurilor i achiziiilor de bunuri/servicii pentru
care se aplic taxare invers potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 152
3
alin. (10) sau art. 160 din Codul
fiscal, efectuate de o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i taxa aferent achiziiilor
de bunuri/servicii prevzute la art. 134
2
alin. (6) din Codul fiscal efectuate de beneficiar de la o persoana impozabil
care aplic sistemul TVA la ncasare se ajusteaz potrivit regulilor generale prevzute la alin. (1) - (16).
Exemplu: O persoan impozabil B cumpr un bun de capital (o cldire) de la persoana impozabil A. Ambele
persoane aplic sistemul TVA la ncasare. Valoarea bunului de capital este de 100.000 lei i TVA aferent este de
24.000 lei. Prin contractul dintre pri se stabilesc urmtoarele: bunul de capital va fi pus la dispoziia persoanei
impozabile B la data de 20.07.2013, urmnd ca plata s se fac n 4 trane egale de 25.000 lei + TVA aferent, care
devin scadente la plat corespunztor, prima tran la data punerii bunului la dispoziia persoanei impozabile B
(20.07.2013), a doua tran la 31.12.2013, a treia tran la 30.06.2014 i ultima tran la 31.12.2014. Plile se
efectueaz cu respectarea prevederilor contractuale.
Perioada de ajustare ncepe de la 1 ianuarie a anului n care bunul de capital este pus la dispoziia persoanei
impozabile B, respectiv 1 ianuarie 2013.
Situaia 1:
n perioada 20.07.2013-31.07.2014 bunul de capital este utilizat n scopul operaiunilor taxabile ale persoanei
impozabile B, respectiv operaiunilor de nchiriere n regim de taxare cu TVA prin opiune conform art. 141 alin. (3)
din Codul fiscal.
ncepnd cu 1.08.2014 bunul de capital este alocat n integralitate pentru realizarea de operaiuni de nchiriere n
regim de scutire de TVA fr drept de deducere n sensul art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal.
- Perioada de ajustare (20 de ani): 1.01.2013-31.12.2032
- TVA aferent achiziiei bunului de capital: 24.000 lei.
- TVA dedus conform plilor efectuate pn la data la care intervine evenimentul care genereaz ajustarea: 18.000
lei, corespunztor celor 3 trane de plat efectuate.
- Ajustarea taxei deduse la data evenimentului care genereaz ajustarea: 18.000 x 19/20 = 17.100 lei, n favoarea
statului. Diferena de 900 de lei reprezint taxa dedus pentru anul 2013, n care bunul a fost utilizat pentru
operaiuni taxabile.
La 31.12.2014 se pltete i ultima tran, TVA aferent fiind de 6.000 lei.
Se determin la momentul efecturii plii cuantumul TVA deductibile n funcie de modul de utilizare a bunului de
capital n perioada de ajustare, astfel: 6.000 lei x 19/20 ani = 5.700 lei care nu se poate deduce, ntruct
corespunde celor 19 ani rmai din perioada de ajustare, iar bunul de capital este deja alocat operaiunilor scutite
fr drept de deducere. Suma de 5.700 lei se scade din contul 4428 TVA neexigibil fiind nregistrat n conturile
de cheltuieli.
Suma de 300 lei aferent anului 2013 se va deduce n decontul lunii decembrie 2014 i se nscrie n decont la
rndurile corespunztoare de tax dedus.
La data de 3.03.2016 bunul de capital ncepe s fie utilizat n integralitate pentru operaiuni taxabile.
- TVA de ajustat: 24.000 x 17/20 = 20.400 lei, n favoarea persoanei impozabile.
Situaia 2:
n perioada 20.07.2013-31.07.2014 bunul de capital este utilizat n scopul operaiunilor taxabile ale persoanei
impozabile B, respectiv pentru operaiuni de nchiriere n regim de taxare cu TVA n sensul art. 141 alin. (3) din
Codul fiscal. ncepnd cu 1.08.2014 bunul de capital este alocat parial (20%) pentru realizarea de operaiuni de
nchiriere n regim de scutire de TVA fr drept de deducere n sensul art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal.
- Perioada de ajustare (20 ani): 1.01.2013-31.12.2032
- TVA dedus conform plilor efectuate pn la data la care intervine evenimentul care genereaz ajustarea: 18.000
lei, corespunztor celor 3 trane de plat efectuate.
- Ajustarea taxei deduse la data evenimentului care genereaz ajustarea: 18.000 x 19/20 x 20% = 3.420 lei n
favoarea statului.
La 31.12.2014 se pltete i ultima tran, TVA aferent fiind de 6.000 lei.
Se determin la momentul efecturii plii cuantumul TVA deductibile n funcie de modul de utilizare a bunului de
capital n perioada de ajustare, astfel: 6.000 lei x 19/20 x 20% = 1.140 lei, care nu se pot deduce, ntruct
corespund celor 19 ani rmai din perioada de ajustare, iar bunul de capital este deja alocat operaiunilor scutite
fr drept de deducere n proporie de 20%.
n decontul lunii decembrie 2014 se nscrie la rndurile corespunztoare de tax dedus suma de 4.860 lei (6.000-
1.140).
La data de 3.03.2016 bunul de capital ncepe s fie utilizat n integralitate pentru operaiuni taxabile.
- TVA dedus: 24.000 - 3.420 - 1.140 = 19.440 lei
- TVA nededus: 1.140 lei
- TVA dedus iniial i ajustat n favoarea statului: 3.420 lei
- TVA de ajustat - 17 ani - n favoarea persoanei impozabile B: 24.000 x 17/20 x 20% = 4.080 lei.
(20) Pentru cazul prevzut la art. 149 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, taxa deductibil aferent bunurilor de capital,
achiziionate de persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, altele dect achiziiile intracomunitare de
bunuri, importurile i achiziiile de bunuri/servicii pentru care se aplic taxare invers potrivit prevederilor art. 150
alin. (2) - (6), art. 152
3
alin. (10) sau art. 160 din Codul fiscal, precum i a bunurilor de capital achiziionate de
beneficiari de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, altele dect cele prevzute la art. 134
2
alin. (6) din Codul fiscal, se ajusteaz conform alin. (9), innd cont de plile efectuate astfel:
a) n anul achiziiei se ajusteaz taxa aferent sumelor efectiv pltite conform pro rata definitiv din acest an;
b) de cte ori se mai efectueaz o plat n anii urmtori din perioada de ajustare se deduce taxa aferent plilor
efectuate n funcie de pro rata definitiv din anul achiziiei, n decontul perioadei fiscale n care s-a efectuat plata;
c) la finele fiecrui an se ajusteaz o cincime sau o douzecime din taxa dedus corespunztoare plilor efectuate,
n funcie de pro rata definitiv;
d) n situaia n care se efectueaz ajustarea prevzut la lit. c) i ulterior se mai efectueaz pli, la fiecare plat se
recalculeaz taxa ajustat conform lit. c), n funcie de plile efectuate, diferena rezultat nscriindu-se n decontul
aferent perioadei fiscale n care s-a efectuat fiecare plat.
Exemplu:
O persoan impozabil cu regim mixt care aplic sistemul TVA la ncasare cumpr un utilaj la data de 1 martie
2013, n valoare de 200.000 lei, plus 24% TVA, adic 48.000 lei. Conform contractului plata utilajului se efectueaz
astfel: 50% din valoare la data achiziiei, respectiv 124.000 lei (din care TVA 24.000 lei), iar diferena n dou rate
de cte 62.000 lei (din care TVA 12.000 lei), pltibile n luna ianuarie a urmtorilor 2 ani. Pro rata provizorie pentru
anul 2013 este 30%.
La data achiziiei persoana impozabil deduce taxa aferent sumei achitate corespunztor pro rata provizorie astfel:
24.000 lei x 30% = 7.200 lei, tax care se deduce n decontul aferent lunii martie 2013.
Pro rata definitiv calculat la sfritul anului 2013 este de 40%.
La sfritul anului 2013 se realizeaz ajustarea taxei pe baza pro rata definitiv, respectiv 24.000 lei x 40% = 9.600
lei tax de dedus, care se compar cu taxa dedus pe baza pro rata provizorie (7.200 lei), iar diferena de 2.400 lei
se nscrie n decontul din luna decembrie ca tax deductibil.
Anul 2014
n luna ianuarie din anul 2014 se efectueaz plata sumei de 62.000 lei (din care TVA 12.000 lei).
Pro rata definitiv pentru anul 2014 calculat la sfritul anului este de 60%.
La sfritul anului 2014 se fac urmtoarele calcule:
24.000 lei + 12.000 lei = 36.000 lei : 5 = 7.200 lei.
Deducerea autorizat, respectiv taxa care poate fi dedus pentru anul 2014 se calculeaz astfel:
7.200 lei x 60% = 4.320 lei.
Taxa deja dedus corespunztoare unui an, respectiv anului 2014, se calculeaz astfel:
9.600 lei (dedus n anul 2013) + 4.800 lei (dedus n anul 2014) = 14.400 lei : 5 = 2.880 lei.
Se compar deducerea autorizat cu taxa deja dedus pentru anul 2014, iar diferena de 1.440 lei (4.320 lei - 2.880
lei) reprezint taxa de dedus suplimentar care se nscrie n decontul lunii decembrie.
Anul 2015
n luna ianuarie 2015 se efectueaz plata sumei de 62.000 lei (din care TVA 12.000 lei).
Ca urmare a efecturii acestei pli se recalculeaz taxa deductibil aferent anului 2014 astfel:
Deducerea autorizat, respectiv taxa care poate fi dedus pentru anul 2014 ca urmare a acestei pli se calculeaz
astfel:
9.600 lei x 60% = 5.760 lei.
Taxa deja dedus corespunztoare unui an este:
9.600 lei (dedus n anul 2013) + 4.800 lei (dedus n anul 2014) + 4.800 lei (dedus n anul 2015) = 19.200 lei : 5
= 3840 lei.
Se compar deducerea autorizat cu taxa dedus efectiv (5.760 lei - 3.840 lei), iar diferena de 1.920 lei este taxa
care se poate deduce pentru anul 2014.
ntruct n decembrie 2014 s-a dedus suma de 1.440 lei, se va deduce suplimentar n ianuarie 2015 (luna n care s-
a achitat ultima rat) suma de 480 lei (1.920 lei - 1.440 lei).
n luna decembrie 2015 se efectueaz ajustarea corespunztoare acestui an n funcie de pro rata definitiv, care
este de 30%, astfel:
Deducerea autorizat conform pro rata definitiv pentru acest an este de 2.880 lei (9.600 lei x 30%).
Se determin taxa deja dedus pentru acest an:
9.600 lei + 4.800 lei+ 4.800 lei = 19.200 lei : 5 = 3.840 lei.
ntruct s-a dedus mai mult, n decontul lunii decembrie ar trebui s se efectueze o ajustare n favoarea statului, dar
n cazul prezentat fiind o sum mai mic de 1.000 lei, respectiv de 960 lei (3.840 lei - 2.880 lei), ajustarea nu se
efectueaz.
Anul 2016
- ajustare n favoarea statului: 3.840 - 3.360 lei = 480 lei - nu se efectueaz, fiind sub nivelul minim de 1.000 lei
n ultimul an al perioadei de ajustare, respectiv anul 2017, ajustarea se va efectua similar celei de la sfritul anului
2016.
(21) Persoanele care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i cele care au achiziionat bunuri/servicii de la
persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare i trec la regimul special de scutire prevzut la art. 152 din
Codul fiscal aplic n mod corespunztor prevederile alin. (17) i alin. (18) lit. a).

19/11/2012 :
Comentarii:
La fel ca i n cazul celorlalte bunuri, n cazul modificrii utilizrii unui bun de capital dup achiziia acestuia,
respectiv utilizarea pentru operaiuni cu sau fr drept de deducere, conduce la efectuarea unor ajustri de TVA prin
care trebuie s se asigure c persoana impozabil va beneficia de deducerea TVA pentru bunul respectiv n msura
n care acesta este utilizat pentru operaiuni care dau drept de deducere. n cazul persoanelor care au achiziionat
bunuri de capital de la persoane care aplic TVA la ncasare, precum i al achiziiilor de bunuri de capital efectuate
de persoanele care aplic TVA la ncasare, i care nu au achitat integral TVA, prin normele metodologice s-a stabilit
modul de realizare a ajustrii taxei aferente, inclusiv a regularizrilor care trebuie efectuate pe msura plii
diferenelor de TVA care au fost neexigibile la momentul la care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea.
CAPITOLUL DI
Persoanele obli%ate la plata taxei
Persoana obli%at la plata taxei pentru operaiunile taxabile din Ro!nia
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 12)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
Art, -3:, ( .-/ Persoana obli%at la plata taxei pe valoarea adu%at) dac aceasta este datorat n
confor!itate cu prevederile pre$entului titlu) este persoana i!po$abil care efectuea$ livrri de bunuri sau
prestri de servicii) cu excepia ca$urilor pentru care beneficiarul este obli%at la plata taxei confor! alin. ;*= ( ;4= #i
art. 043.

22/01/2004 :
(1) O persoan impozabil care are sediul activitii economice n Romnia i livreaz bunuri sau presteaz servicii
de la un sediu fix situat n afara Romniei ctre beneficiari persoane impozabile stabilite n Romnia, iar locul acestor
operaiuni este considerat a fi n Romnia, conform art. 132 sau 133 din Codul fiscal, nu poate fi considerat ca
nefiind stabilit n Romnia, chiar dac sediul activitii economice nu particip la livrarea bunurilor i/sau la
prestarea serviciilor, fiind persoana obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal.
.0/ Taxa este datorat de orice persoan i!po$abil) inclusiv de ctre persoana +uridic nei!po$abil
nre%istrat n scopuri de T>" confor! art. 0<5 sau 0<5
0
) care este beneficiar al serviciilor care au locul prestrii
n Ro!nia confor! art. 055 alin. ;*= #i care sunt furni$ate de ctre o persoan i!po$abil care nu este stabilit
pe teritoriul Ro!niei sau nu este considerat a fi stabilit pentru respectivele prestri de servicii pe teritoriul
Ro!niei confor! prevederilor art. 0*<
0
alin. ;*=) c9iar dac este nre%istrat n Ro!nia confor! art. 0<5 alin.
;8= sau ;<=.

22/01/2004 :
(4) n cazul serviciilor taxabile achiziionate intracomunitar, taxa este datorat conform art. 150 alin. (2) din Codul
fiscal, inclusiv n situaia n care beneficiarul persoan impozabil stabilit n Romnia nu i-a ndeplinit obligaia de a
se nregistra n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal.
.1/ Taxa este datorat de orice persoan nre%istrat confor! art. 0<5 sau 0<5
0
) creia i se livrea$ produsele
prev$ute la art. 05* alin. ;0= lit. e= sau f=) dac aceste livrri sunt reali$ate de o persoan i!po$abil care nu este
stabilit n Ro!nia sau nu este considerat a fi stabilit pentru respectivele livrri de bunuri pe teritoriul
Ro!niei confor! prevederilor art. 0*<
0
alin. ;*=) c9iar dac este nre%istrat n scopuri de T>" n Ro!nia
confor! art. 0<5 alin. ;8= sau ;<=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul '- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu 0)-0(-2013-
.2/ Taxa este datorat de persoana i!po$abil sau persoana +uridic nei!po$abil) nre%istrat n scopuri de
T>" confor! art. 0<5 sau 0<5
0
) care este beneficiarul unei livrri ulterioare efectuate n cadrul unei operaiuni
triun%9iulare) n ur!toarele condiii6
-, cu!prtorul revn$tor al bunurilor s nu fie stabilit n Ro!nia) s fie nre%istrat n scopuri de T>" n alt
stat !e!bru #i s fi efectuat o ac9i$iie intraco!unitar a acestor bunuri n Ro!nia) care nu este i!po$abil
confor! art. 0*4 alin. ;?= lit. b=7 #i
0, bunurile aferente ac9i$iiei intraco!unitare) prev$ute la pct. 0) s fi fost transportate de furni$or sau de
cu!prtorul revn$tor ori de alt persoan) n contul furni$orului sau al cu!prtorului revn$tor) dintr(un stat
!e!bru) altul dect statul n care cu!prtorul revn$tor este nre%istrat n scopuri de T>") direct ctre
beneficiarul livrrii7 #i
1, cu!prtorul revn$tor s l dese!ne$e pe beneficiarul livrrii ulterioare ca persoan obli%at la plata taxei
pentru livrarea respectiv.
.3/ Taxa este datorat de persoana din cau$a creia bunurile ies din re%i!urile sau situaiile prev$ute la art.
088 alin. ;0= lit. a= #i d=.

22/01/2004 :
(2) n sensul art. 150 alin. (5) din Codul fiscal, persoana obligat la plata taxei pe valoarea adugat este persoana
din cauza creia bunurile ies din regimurile sau situaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu
excepia cazului n care bunurile ies din regimurile ori situaiile respective printr-un import, caz n care se aplic
1
din Codul fiscal i pct. 59.
.6/ -n alte situaii dect cele prev$ute la alin. ;*=(;<=) n ca$ul n care livrarea de bunuri2prestarea de servicii
este reali$at de o persoan i!po$abil care nu este stabilit n Ro!nia sau nu este considerat a fi stabilit
pentru respectivele livrri de bunuri2prestri de servicii pe teritoriul Ro!niei confor! prevederilor art. 0*<
0
alin.
;*= #i care nu este nre%istrat n Ro!nia confor! art. 0<5) persoana obli%at la plata taxei este persoana
i!po$abil ori persoana +uridic nei!po$abil) stabilit n Ro!nia) indiferent dac este sau nu nre%istrat n
scopuri de T>" confor! art. 0<5) sau persoana nestabilit n Ro!nia) dar nre%istrat n Ro!nia confor! art.
0<5) care este beneficiar al unor livrri de bunuri2prestri de servicii care au loc n Ro!nia) confor! art. 05* sau
055.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul )(- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-

22/01/2004 :
(3) Prevederile art. 150 alin. (6) din Codul fiscal nu se aplic n cazul vnzrilor la distan realizate dintr-un stat
membru n Romnia de o persoan nestabilit n Romnia, pentru care locul livrrii este n Romnia conform art.
132 alin. (2) i (3) din Codul fiscal, persoana nestabilit n Romnia fiind obligat s se nregistreze n Romnia n
scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal.
.7/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0=6
a/ atunci cnd persoana obli%at la plata taxei) confor! alin. ;0=) este o persoan i!po$abil stabilit n
Co!unitate) dar nu n Ro!nia) respectiva persoan poate) n condiiile stabilite prin nor!e) s dese!ne$e un
repre$entant fiscal ca persoan obli%at la plata taxei7
!/ atunci cnd persoana obli%at la plata taxei) confor! alin. ;0=) este o persoan i!po$abil care nu este
stabilit n Co!unitate) respectiva persoan este obli%at) n condiiile stabilite prin nor!e) s dese!ne$e un
repre$entant fiscal ca persoan obli%at la plata taxei.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
56. Desemnarea reprezentantului fiscal se realizeaz conform prevederilor pct. 66
1
.
HHHHHHHHHHH
Art- 1)0- a fost modificat !rin !unctul 12)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
Persoana obli%at la plata taxei pentru ac9i$iii intraco!unitare
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
Art, -3-, ( .-/ Persoana care efectuea$ o ac9i$iie intraco!unitar de bunuri care este taxabil) confor!
pre$entului titlu) este obli%at la plata taxei.
.0/ "tunci cnd persoana obli%at la plata taxei pentru ac9i$iia intraco!unitar) confor! alin. ;0=) este6
a/ o persoan i!po$abil stabilit n Co!unitate) dar nu n Ro!nia) respectiva persoan poate) n condiiile
stabilite prin nor!e) s dese!ne$e un repre$entant fiscal ca persoan obli%at la plata taxei7
!/ o persoan i!po$abil care nu este stabilit n Co!unitate) respectiva persoan este obli%at) n condiiile
stabilite prin nor!e) s dese!ne$e un repre$entant fiscal ca persoan obli%at la plata taxei.
HHHHHHHHHHH
Art- 1)1- a fost modificat !rin !unctul 12*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
57. Desemnarea reprezentantului fiscal se realizeaz conform prevederilor pct. 66
1
.
Persoana obli%at la plata taxei pentru i!portul de bunuri
HHHHHHHHHHH
Art, -3-
-
, ( Plata taxei pentru i!portul de bunuri supus taxrii) confor! pre$entului titlu) este obli%aia
i!portatorului.
HHHHHHHHHHH
Art- 1)1
1

1
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
59.
1
din Codul fiscal, importatorul care are obligaia plii taxei pentru un import de bunuri
taxabil este:
a) cumprtorul ctre care se expediaz bunurile la data la care taxa devine exigibil la import sau, n absena
acestui cumprtor, proprietarul bunurilor la aceast dat. Prin excepie, furnizorul bunului sau un furnizor anterior
poate opta pentru calitatea de importator. Orice livrri anterioare importului nu sunt impozabile n Romnia, cu
excepia livrrilor de bunuri pentru care se aplic regulile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. e) i f) din Codul fiscal;
b) furnizorul bunurilor, pentru livrrile de bunuri care sunt instalate sau asamblate n interiorul Romniei de ctre
furnizor ori n numele acestuia i dac livrarea acestor bunuri are loc n Romnia n condiiile art. 132 alin. (1) lit. b)
din Codul fiscal, sau cumprtorul ctre care se expediaz bunurile, dac acesta a optat pentru calitatea de
importator;
c) proprietarul bunurilor, pentru bunurile importate n vederea efecturii de operaiuni de nchiriere sau leasing n
Romnia;
d) persoana care reimport n Romnia bunurile exportate n afara Comunitii, pentru aplicarea scutirilor prevzute
la art. 142 alin. (1) lit. h) i i) din Codul fiscal;
e) proprietarul bunurilor sau persoana impozabil nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal, care import bunuri
n Romnia:
1. n regim de consignaie sau stocuri la dispoziia clientului, pentru verificarea conformitii ori pentru testare.
Beneficiarul nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal poate fi importatorul bunurilor care are obligaia plii taxei
pentru respectivul import, cu condiia ca bunurile respective s fie cumprate de acesta sau dac nu le
achiziioneaz s le reexporte n afara Comunitii;
2. n vederea reparrii, transformrii, modificrii sau prelucrrii acestor bunuri, cu condiia ca bunurile rezultate ca
urmare a acestor operaiuni s fie reexportate n afara Comunitii sau s fie achiziionate de ctre persoana
impozabil nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal care a efectuat importul.
(2) Orice persoan care nu este obligat la plata taxei pentru un import conform alin. (1), dar pe numele creia au
fost declarate bunurile n momentul n care taxa devine exigibil conform art. 136 din Codul fiscal, nu are dreptul de
deducere a taxei pe valoarea adugat aferente importului respectiv dect n situaia n care va aplica structura de
comisionar, respectiv va refactura valoarea bunurilor importate i taxa pe valoarea adugat aferent ctre
persoana care ar fi avut calitatea de importator conform alin. (1).
(3) Persoanele impozabile care au obligaia plii taxei n calitate de importatori conform alin. (1) au dreptul s
deduc taxa n limitele i n condiiile stabilite la art. 145-147
2
din Codul fiscal.
Rspunderea individual #i n solidar pentru plata taxei
HHHHHHHHHHH
Art, -3-
0
, ( .-/ Feneficiarul este inut rspun$tor individual #i n solidar pentru plata taxei) n situaia n care
persoana obli%at la plata taxei este furni$orul sau prestatorul) confor! art. 0<3 alin. ;0=) dac factura prev$ut
la art. 0<< alin. ;0A=6
a/ nu este e!is7
!/ cuprinde date incorecte2inco!plete n ceea ce prive#te una dintre ur!toarele infor!aii6 denu!irea2nu!ele)
adresa) codul de nre%istrare n scopuri de T>" al prilor contractante) denu!irea sau cantitatea bunurilor livrate
ori serviciilor prestate) ele!entele necesare calculrii ba$ei de i!po$itare7
c/ nu !enionea$ valoarea taxei sau o !enionea$ incorect.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul 2)- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-

22/01/2004 :
60. Obligaiile beneficiarului prevzute la art. 151
2
alin. (1) din Codul fiscal nu afecteaz exercitarea dreptului de
deducere n condiiile prevzute la art. 145 din Codul fiscal.
.0/ Prin dero%are de la prevederile alin. ;0=) dac beneficiarul dovede#te ac9itarea taxei ctre persoana obli%at
la plata taxei) nu !ai este inut rspun$tor individual #i n solidar pentru plata taxei.
.1/ Furni$orul sau prestatorul este inut rspun$tor individual #i n solidar pentru plata taxei) n situaia n care
persoana obli%at la plata taxei este beneficiarul) confor! art. 0<3 alin. ;*= ( ;8= #i ;4=) dac factura prev$ut la
art. 0<< alin. ;0A= sau autofactura prev$ut la art. 0<<
0
alin. ;0=6
a/ nu este e!is7
!/ cuprinde date incorecte2inco!plete n ceea ce prive#te una dintre ur!toarele infor!aii6 nu!ele2denu!irea)
adresa) codul de nre%istrare n scopuri de T>" al prilor contractante) denu!irea sau cantitatea bunurilor
livrate2serviciilor prestate) ele!entele necesare calculrii ba$ei de i!po$itare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul 2*- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-
.2/ Furni$orul este inut rspun$tor individual #i n solidar pentru plata taxei) n situaia n care persoana
obli%at la plata taxei pentru o ac9i$iie intraco!unitar de bunuri este beneficiarul) confor! art. 0<0) dac factura
prev$ut la art. 0<< alin. ;0A= sau autofactura prev$ut la art. 0<<
0
alin. ;0=6
a/ nu este e!is7
!/ cuprinde date incorecte2inco!plete n ceea ce prive#te una dintre ur!toarele infor!aii6 denu!irea2nu!ele)
adresa) codul de nre%istrare n scopuri de T>" al prilor contractante) denu!irea sau cantitatea bunurilor livrate)
ele!entele necesare calculrii ba$ei de i!po$itare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul 2&- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-
.3/ Persoana care l repre$int pe i!portator) persoana care depune declaraia va!al de i!port sau declaraia
de i!port pentru T>" #i acci$e #i proprietarul bunurilor sunt inui rspun$tori individual #i n solidar pentru plata
taxei) !preun cu i!portatorul prev$ut la art. 0<0
0
.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul '- din /rdonan+ de urgen+ nr- 200/200( %nce!2nd cu
01-01-200'-
.6/ Pentru aplicarea re%i!ului de antrepo$it de tax pe valoarea adu%at) prev$ut la art. 088 alin. ;0= lit. a=
pct. ?) antrepo$itarul #i transportatorul bunurilor din antrepo$it sau persoana responsabil pentru transport sunt
inui rspun$tori individual #i n solidar pentru plata taxei) !preun cu persoana obli%at la plata acesteia)
confor! art. 0<3 alin. ;0=) ;<= #i ;4= #i art. 0<0
0
.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul 12(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
.7/ Persoana care dese!nea$ o alt persoan ca repre$entant fiscal) confor! art. 0<3 alin. ;1= #i2sau art. 0<0
alin. ;*=) este inut rspun$toare individual #i n solidar pentru plata taxei) !preun cu repre$entantul su
fiscal.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost modificat !rin !unctul 12(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
HHHHHHHHHHH
Art- 1)1
2
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, N7 a fost modificat !rin !unctul 120- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
CAPITOLUL DII
Re%i!uri speciale
Re%i!ul special de scutire pentru ntreprinderile !ici
HHHHHHHHHHH
Art, -30, ( .-/ Persoana i!po$abil stabilit n Ro!nia confor! art. 0*<
0
alin. ;*= lit. a=) a crei cifr de afaceri
anual) declarat sau reali$at) este inferioar plafonului de 4<.333 euro) al crui ec9ivalent n lei se stabile#te la
cursul de sc9i!b co!unicat de Fanca :aional a Ro!niei la data aderrii #i se rotun+e#te la ur!toarea !ie)
respectiv **3.333 lei) poate aplica scutirea de tax) denu!it n continuare re%i! special de scutire) pentru
operaiunile prev$ute la art. 0*4 alin. ;0=) cu excepia livrrilor intraco!unitare de !i+loace de transport noi)
scutite confor! art. 085 alin. ;*= lit. b=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul 1*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-

22/01/2004 :
(2) La determinarea cifrei de afaceri prevzute la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise
pentru avansuri ncasate sau nencasate i alte facturi emise nainte de data livrrii/prestrii pentru operaiunile
prevzute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal. Prevederile art. 134
2
alin. (3) - (8) din Codul fiscal nu se aplic n
cazul persoanelor impozabile care aplic regimul special de scutire.

Comentarii:
Prevederea de la art. 153 alin. (3) din Codul fiscal i de la pct. 61 alin. (2) din normele metodologice subliniaz
faptul c persoanele impozabile care aplic regimul special de scutire nu aplic prevederile referitoare la sistemul
TVA la ncasare, respectiv determin cifra de afaceri prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal n funcie de data
la care ar interveni exigibilitatea taxei fr aplicarea sistemului TVA la ncasare pentru operaiunile realizate.
.0/ Cifra de afaceri care serve#te drept referin pentru aplicarea alin. ;0= este constituit din valoarea total)
exclusiv taxa) n situaia persoanelor i!po$abile care solicit scoaterea din evidena persoanelor nre%istrate n
scopuri de T>" a livrrilor de bunuri #i a prestrilor de servicii efectuate de persoana i!po$abil n cursul unui an
calendaristic) taxabile sau) dup ca$) care ar fi taxabile dac nu ar fi desf#urate de o !ic ntreprindere) a
operaiunilor re$ultate din activiti econo!ice pentru care locul livrrii2prestrii se consider ca fiind n strintate)
dac taxa ar fi deductibil) n ca$ul n care aceste operaiuni ar fi fost reali$ate n Ro!nia confor! art. 08< alin.
;*= lit. b=) a operaiunilor scutite cu drept de deducere #i a celor scutite fr drept de deducere) prev$ute la art.
080 alin. ;*= lit. a=) b=) e= #i f=) dac acestea nu sunt accesorii activitii principale) cu excepia ur!toarelor6
a/ livrrile de active fixe corporale sau necorporale) astfel cu! sunt definite la art. 0*<
0
alin. ;0= pct. 5) efectuate
de persoana i!po$abil7

22/01/2004 :
(4) Activele corporale fixe prevzute la art. 152 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sunt cele definite la art. 125
1
alin. (1)
pct. 3 din Codul fiscal, iar activele necorporale sunt cele definite de legislaia contabil i care din punctul de vedere
al taxei sunt considerate servicii.
!/ livrrile intraco!unitare de !i+loace de transport noi) scutite confor!art. 085 alin. ;*= lit. b=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 1*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-

22/01/2004 :
(1) n sensul art. 152 alin. (2) din Codul fiscal, o operaiune este accesorie activitii principale dac se ndeplinesc
cumulativ condiiile prevzute la pct. 47 alin. (3).

Comentarii:
.1/ Persoana i!po$abil care ndepline#te condiiile prev$ute la alin. ;0= pentru aplicarea re%i!ului special de
scutire poate opta oricnd pentru aplicarea re%i!ului nor!al de tax.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul )'- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-

22/01/2004 :
(5) n sensul art. 152 alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabil care opteaz pentru aplicarea regimului normal
de tax trebuie s solicite nregistrarea conform art. 153 din Codul fiscal i s aplice regimul normal de tax
ncepnd cu data nregistrrii.

Comentarii:
.2/ . persoan i!po$abil nou(nfiinat poate beneficia de aplicarea re%i!ului special de scutire) dac la
!o!entul nceperii activitii econo!ice declar o cifr de afaceri anual esti!at) confor! alin. ;*=) sub plafonul
de scutire #i nu optea$ pentru aplicarea re%i!ului nor!al de taxare) confor! alin. ;5=.
.3/ Pentru persoana i!po$abil nou(nfiinat care ncepe o activitate econo!ic n decursul unui an
calendaristic) plafonul de scutire este plafonul prev$ut la alin. ;0=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 1*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-
.6/ Persoana i!po$abil care aplic re%i!ul special de scutire #i a crei cifr de afaceri) prev$ut la alin. ;*=)
este !ai !are sau e%al cu plafonul de scutire prev$ut la alin. ;0= trebuie s solicite nre%istrarea n scopuri de
T>") confor! art. 0<5) n ter!en de 03 $ile de la data atin%erii ori dep#irii plafonului. &ata atin%erii sau dep#irii
plafonului se consider a fi pri!a $i a lunii calendaristice ur!toare celei n care plafonul a fost atins ori dep#it.
Re%i!ul special de scutire se aplic pn la data nre%istrrii n scopuri de T>") confor! art. 0<5. &ac persoana
i!po$abil respectiv nu solicit sau solicit nre%istrarea cu ntr$iere) or%anele fiscale co!petente au dreptul s
stabileasc obli%aii privind taxa de plat #i accesoriile aferente) de la data la care ar fi trebuit s fie nre%istrat n
scopuri de tax confor! art. 0<5.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul 1*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-
.7/ Persoana i!po$abil nre%istrat n scopuri de T>" confor! art. 0<5 care n cursul anului calendaristic
precedent nu dep#e#te plafonul de scutire prev$ut la alin. ;0= poate solicita scoaterea din evidena persoanelor
nre%istrate n scopuri de T>" confor! art. 0<5) n vederea aplicrii re%i!ului special de scutire) cu condiia ca la
data solicitrii s nu fi dep#it plafonul de scutire pentru anul n curs. 'olicitarea se poate depune la or%anele
fiscale co!petente ntre data de 0 #i 03 a fiecrei luni ur!toare perioadei fiscale aplicate de persoana
i!po$abil) n confor!itate cu prevederile art. 0<4
0
. "nularea va fi valabil de la data co!unicrii deci$iei privind
anularea nre%istrrii n scopuri de T>". .r%anele fiscale co!petente au obli%aia de a soluiona solicitrile de
scoatere a persoanelor i!po$abile din evidena persoanelor nre%istrate n scopuri de T>" cel tr$iu pn la
finele lunii n care a fost depus solicitarea. Pn la co!unicarea deci$iei de anulare a nre%istrrii n scopuri de
T>") persoanei i!po$abile i revin toate drepturile #i obli%aiile persoanelor nre%istrate n scopuri de T>"
confor! art. 0<5. Persoana i!po$abil care a solicitat scoaterea din eviden are obli%aia s depun ulti!ul
decont de tax prev$ut la art. 0<4
*
) indiferent de perioada fiscal aplicat confor! art. 0<4
0
) pn la data de *< a
lunii ur!toare celei n care a fost co!unicat deci$ia de anulare a nre%istrrii n scopuri de T>". -n ulti!ul
decont de tax depus) persoanele i!po$abile au obli%aia s evidenie$e valoarea re$ultat ca ur!are a efecturii
tuturor a+ustrilor de tax) confor! pre$entului titlu.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost modificat !rin !unctul 1*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-
.7
-
/ &ac) ulterior scoaterii din evidena persoanelor nre%istrate n scopuri de T>") confor! art. 0<5) potrivit
alin. ;1=) persoana i!po$abil reali$ea$ n cursul unui an calendaristic o cifr de afaceri) deter!inat confor!
alin. ;*=) !ai !are sau e%al cu plafonul de scutire prev$ut la alin. ;0=) are obli%aia s respecte prevederile
pre$entului articol #i) dup nre%istrarea n scopuri de tax confor! art. 0<5) are dreptul s efectue$e a+ustrile de
tax confor! pre$entului titlu. "+ustrile vor fi reflectate n pri!ul decont de tax depus dup nre%istrarea n
scopuri de T>" confor! art. 0<5 a persoanei i!po$abile sau) dup ca$) ntr(un decont ulterior.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&
1
< a fost introdus !rin !unctul &*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
.7
0
/ Persoana i!po$abil care solicit) confor! alin. ;1=) scoaterea din evidena persoanelor i!po$abile
nre%istrate n scopuri de T>") confor! art. 0<5) dar are obli%aia de a se nre%istra n scopuri de tax) confor!
art. 0<5
0
) trebuie s solicite nre%istrarea n scopuri de T>") confor! art. 0<5
0
) conco!itent cu solicitarea de
scoatere din evidena persoanelor i!po$abile nre%istrate n scopuri de T>") confor! art. 0<5. -nre%istrarea n
scopuri de T>") confor! art. 0<5
0
) va fi valabil ncepnd cu data anulrii nre%istrrii n scopuri de T>" confor!
art. 0<5. Prevederile pre$entului alineat se aplic #i n ca$ul n care persoana i!po$abil optea$ pentru
nre%istrarea n scopuri de T>") confor! art. 0<5
0
) conco!itent cu solicitarea de scoatere din evidena
persoanelor i!po$abile nre%istrate n scopuri de T>") confor! art. 0<5.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&
2
< a fost modificat !rin !unctul *2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
.8/ Persoana i!po$abil care aplic re%i!ul special de scutire6
a/ nu are dreptul la deducerea taxei aferente ac9i$iiilor) n condiiile art. 08< #i 0847
!/ nu are voie s !enione$e taxa pe factur sau alt docu!ent7
c/ "bro%at prin punctul 053. din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.30.*303.
.9/ Prin nor!e se stabilesc re%ulile de nre%istrare #i a+ustrile de efectuat n ca$ul !odificrii re%i!ului de tax.

22/01/2004 :
(10) n sensul art. 152 alin. (9) din Codul fiscal, persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de tax
prin opiune conform prevederilor art. 152 alin. (3), coroborate cu prevederile art. 153 alin. (1) lit. c) din Codul
fiscal, i persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de tax n cazul depirii plafonului de scutire n
termenul stabilit la art. 152 alin. (6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:
a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate pe baz de inventariere, n momentul trecerii la regimul
normal de taxare;
b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat,
precum i activelor corporale fixe n curs de execuie, constatate pe baz de inventariere, aflate n proprietatea sa n
momentul trecerii la regimul normal de tax. n cazul activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital, se
ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la momentul trecerii la regimul normal de tax. n cazul
bunurilor de capital se aplic prevederile art. 149 din Codul fiscal;
c) achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute, respectiv pentru care exigibilitatea de tax a intervenit
conform art. 134
2
alin. (2) lit. a) i b) din Codul fiscal nainte de data trecerii la regimul normal de tax i al cror
fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat.
HHHHHHHHHHH
Art- 1)2- a fost modificat !rin !unctul 12)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
61.
(1) n sensul art. 152 alin. (2) din Codul fiscal, o operaiune este accesorie activitii principale dac se ndeplinesc
cumulativ condiiile prevzute la pct. 47 alin. (3).
(2) La determinarea cifrei de afaceri prevzute la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise
pentru avansuri ncasate sau nencasate i alte facturi emise nainte de data livrrii/prestrii pentru operaiunile
prevzute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal. Prevederile art. 134
2
alin. (3) - (8) din Codul fiscal nu se aplic n
cazul persoanelor impozabile care aplic regimul special de scutire.
(3) Persoanele impozabile care, dac ar fi nregistrate normal n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal, ar
aplica un regim special de tax conform prevederilor art. 152
1
i 152
2
din Codul fiscal vor lua n calculul determinrii
cifrei de afaceri prevzute la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal numai baza impozabil pentru respectivele operaiuni
determinat n conformitate cu prevederile art. 152
1
i 152
2
din Codul fiscal.
(4) Activele corporale fixe prevzute la art. 152 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sunt cele definite la art. 125
1
alin. (1)
pct. 3 din Codul fiscal, iar activele necorporale sunt cele definite de legislaia contabil i care din punctul de vedere
al taxei sunt considerate servicii.
(5) n sensul art. 152 alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabil care opteaz pentru aplicarea regimului normal
de tax trebuie s solicite nregistrarea conform art. 153 din Codul fiscal i s aplice regimul normal de tax
ncepnd cu data nregistrrii.
(6) Persoana impozabil care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art.
153 din Codul fiscal n vederea aplicrii regimului special de scutire are obligaia s ajusteze taxa deductibil
aferent:
de scutire;
momentul trecerii la regimul de scutire. n cazul activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital, se
ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la momentul trecerii la regimul de scutire. n cazul bunurilor de
capital se aplic prevederile art. 149 din Codul fiscal;
conform art. 134
2
alin. (2) lit. a) i b) din Codul fiscal nainte de data anulrii calitii de persoan impozabil
nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal i al cror fapt generator de tax, respectiv
livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat.
(7) Ajustarea taxei deductibile pentru bunurile mobile corporale, altele dect bunurile de capital prevzute la art.
149 alin. (1) din Codul fiscal, prevzut la alin. (6), se realizeaz potrivit prevederilor art. 128 alin. (4) lit. c) din
Codul fiscal. Ajustarea pentru activele corporale fixe n curs de execuie, pentru serviciile neutilizate, precum i
pentru situaiile prevzute la alin. (6) lit. c) se efectueaz potrivit art. 148 din Codul fiscal, prin anularea taxei
deductibile. Ajustrile de tax realizate conform art. 128 alin. (4) lit. c) i art. 148 din Codul fiscal se efectueaz n
funcie de cota de tax n vigoare la data achiziiei bunurilor mobile corporale. Persoanele care aplic sistemul TVA la
ncasare, precum i cele care au achiziionat bunuri/servicii de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA i
trec la regimul special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal aplic n mod corespunztor prevederile pct. 53
alin. (7) i ale pct. 54 alin. (17) i alin. (18) lit. a).
(8) Valoarea rezultat ca urmare a efecturii ajustrilor de tax conform alin. (6) se evideniaz n ultimul decont de
tax sau, dup caz, n declaraia prevzut la art. 156
3
alin. (9) din Codul fiscal. n situaia n care organele de
inspecie fiscal constat c persoana impozabil nu a evideniat corect sau nu a efectuat ajustrile de tax
prevzute la alin. (6), acestea vor stabili valoarea corect a ajustrilor de tax i, dup caz, vor solicita plata ori vor
dispune restituirea taxei rezultate ca urmare a ajustrii.
(9) n cazul activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, dac transferul dreptului de
proprietate asupra bunurilor are loc dup scoaterea locatarului/utilizatorului din evidena persoanelor nregistrate n
scopuri de TVA n vederea aplicrii regimului special de scutire pentru ntreprinderile mici, acesta are obligaia, pn
cel trziu pe data de 25 a lunii urmtoare celei n care a intervenit transferul dreptului de proprietate asupra
bunurilor, s ajusteze:
a) taxa deductibil aferent bunurilor de capital, inclusiv taxa pltit sau datorat nainte de data transferului
dreptului de proprietate, potrivit prevederilor art. 149 din Codul fiscal i pct. 54;
b) taxa deductibil aferent activelor corporale fixe, constatate pe baz de inventariere, altele dect cele care sunt
considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, corespunztor valorii rmase neamortizate la
momentul schimbrii regimului.
Prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se stabilete procedura de declarare i plat a
sumelor rezultate din ajustarea taxei.
(10) n sensul art. 152 alin. (9) din Codul fiscal, persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de tax
prin opiune conform prevederilor art. 152 alin. (3), coroborate cu prevederile art. 153 alin. (1) lit. c) din Codul
fiscal, i persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de tax n cazul depirii plafonului de scutire n
termenul stabilit la art. 152 alin. (6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:
normal de taxare;
momentul trecerii la regimul normal de tax. n cazul activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital, se
ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la momentul trecerii la regimul normal de tax. n cazul
bunurilor de capital se aplic prevederile art. 149 din Codul fiscal;
conform art. 134
2
alin. (2) lit. a) i b) din Codul fiscal nainte de data trecerii la regimul normal de tax i al cror
fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat.
(11) Ajustrile efectuate conform alin. (10) se nscriu n primul decont de tax depus dup nregistrarea n scopuri
de tax conform art. 153 din Codul fiscal a persoanei impozabile sau, dup caz, ntr-un decont ulterior.
(12) Pentru ajustarea taxei prevzute la alin. (10), persoana impozabil trebuie s ndeplineasc condiiile i
formalitile prevzute la art. 145-149 din Codul fiscal. Prin excepie de la prevederile art. 155 alin. (19) din Codul
fiscal, factura pentru achiziii de bunuri/servicii efectuate nainte de nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei
impozabile nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei
impozabile conform art. 153 din Codul fiscal.
62.
(1) Persoanele care aplic regimul special de scutire, conform art. 152 din Codul fiscal, au obligaia s in evidena
livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii care ar fi taxabile dac nu ar fi realizate de o mic ntreprindere, cu
ajutorul jurnalului pentru vnzri, precum i evidena bunurilor i a serviciilor taxabile achiziionate, cu ajutorul
jurnalului pentru cumprri.
(2) n cazul n care persoana impozabil a atins sau a depit plafonul de scutire i nu a solicitat nregistrarea n
scopuri de TVA conform legii, organele fiscale competente vor proceda dup cum urmeaz:
a) n cazul n care nerespectarea prevederilor legale este identificat de organele de inspecie fiscal nainte de
nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, acestea vor solicita plata
taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze dac ar fi fost nregistrat normal n scopuri de tax
conform art. 153 din Codul fiscal, pe perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n
scopuri de TVA dac ar fi solicitat n termenul prevzut de lege nregistrarea i data identificrii nerespectrii
prevederilor legale. Totodat, organul fiscal competent va nregistra din oficiu aceste persoane n scopuri de tax.
nregistrarea n scopuri de TVA se consider valabil ncepnd cu data comunicrii de ctre organul fiscal competent
a deciziei privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA;
b) n cazul n care nerespectarea prevederilor legale este identificat dup nregistrarea persoanei impozabile n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, organele de control vor solicita plata taxei pe care persoana
impozabil ar fi trebuit s o colecteze dac ar fi fost nregistrat normal n scopuri de tax conform art. 153 din
Codul fiscal, pe perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac
ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de lege i data la care a fost nregistrat.
(3) n cazul n care persoana impozabil a solicitat n mod eronat scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, n vederea aplicrii regimului special de scutire pentru
ntreprinderile mici, organele fiscale competente vor proceda dup cum urmeaz:
a) n cazul n care persoana impozabil, ulterior scoaterii din eviden, nu s-a nregistrat n scopuri de TVA conform
art. 153 din Codul fiscal pn la data identificrii acestei erori de ctre organele de inspecie fiscal, acestea vor
solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze pe perioada cuprins ntre data anulrii
codului de nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal i data identificrii acestei erori. Totodat,
organele fiscale competente vor nregistra din oficiu aceste persoane n scopuri de tax. nregistrarea n scopuri de
TVA se consider valabil ncepnd cu data comunicrii de ctre organul fiscal competent a deciziei privind
nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA;
b) n cazul n care, ulterior scoaterii din eviden, persoana impozabil s-a nregistrat n scopuri de TVA conform art.
153 din Codul fiscal pn la data identificrii acestei erori de ctre organele de inspecie fiscal, acestea vor solicita
plata taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze pe perioada cuprins ntre data la care persoanei
respective i s-a anulat codul de nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal i data la care a fost
nregistrat.
(4) Dup determinarea taxei de plat conform alin. (2) i (3), organele fiscale competente vor stabili obligaiile
fiscale accesorii aferente conform prevederilor legale n vigoare.
(5) Persoanele impozabile care nu au solicitat nregistrarea n scopuri de TVA n termenul prevzut de lege,
indiferent dac au fcut sau nu obiectul inspeciei fiscale, au dreptul s ajusteze n primul decont depus dup
nregistrare sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, n condiiile prevzute la art. 145-149 din Codul fiscal:
a) taxa deductibil aferent bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate la data la care persoana respectiv ar fi
fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de lege;
b) taxa deductibil aferent activelor corporale fixe, inclusiv celor aflate n curs de execuie, aflate n proprietatea sa
la data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n
termenul prevzut de lege, cu condiia ca, n cazul bunurilor de capital, perioada de ajustare a deducerii, prevzut
la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, s nu fi expirat. n cazul activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital,
se ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la data respectiv. n cazul bunurilor de capital se aplic
prevederile art. 149 din Codul fiscal;
c) taxa deductibil aferent achiziiilor de bunuri i servicii efectuate n perioada cuprins ntre data la care persoana
respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat n termenul prevzut de lege nregistrarea i
data la care a fost nregistrat, inclusiv taxa deductibil aferent achiziiilor de bunuri i servicii pentru care
exigibilitatea de tax a intervenit conform art. 134
2
alin. (2) lit. a) i b) din Codul fiscal nainte de data la care
persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de
lege i al cror fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc n perioada cuprins ntre data la care
persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat n termenul prevzut de lege
nregistrarea i data la care a fost nregistrat;
d) taxa deductibil aferent achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute, respectiv pentru care
exigibilitatea de tax a intervenit conform art. 134
2
alin. (2) lit. a) i b) din Codul fiscal nainte de data la care
persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de
lege i al cror fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup nregistrarea persoanei impozabile
n scopuri de tax.
(6) Persoanele impozabile care au solicitat n mod eronat scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri
de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, n vederea aplicrii regimului special de scutire pentru ntreprinderile mici,
indiferent dac au fcut sau nu obiectul inspeciei fiscale, au dreptul s anuleze ajustrile de tax corespunztoare
scoaterii din eviden i s i exercite dreptul de deducere a taxei aferente achiziiilor de bunuri i servicii efectuate
n perioada cuprins ntre data la care persoanei respective i s-a anulat codul de nregistrare n scopuri de TVA
conform art. 153 din Codul fiscal i data la care a fost nregistrat, n primul decont depus dup nregistrare sau,
dup caz, ntr-un decont ulterior, n condiiile prevzute la art. 145-149 din Codul fiscal.
(7) Pentru ajustarea taxei prevzute la alin. (5) i (6), persoana impozabil trebuie s ndeplineasc condiiile i
formalitile prevzute la art. 145-149 din Codul fiscal. Prin excepie de la prevederile art. 155 alin. (19) din Codul
fiscal, factura pentru achiziii de bunuri/servicii efectuate nainte de nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei
impozabile nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei
impozabile conform art. 153 din Codul fiscal.
(8) Persoanele impozabile care au aplicat regimul special de scutire pentru ntreprinderi mici prevzut la art. 152 din
Codul fiscal i care au fost nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal,
dac ulterior nregistrrii realizeaz numai operaiuni fr drept de deducere, vor solicita scoaterea din eviden
conform art. 153 alin. (11) din Codul fiscal. Dac, ulterior scoaterii din eviden, aceste persoane impozabile vor
realiza operaiuni care dau drept de deducere a taxei, vor aplica prevederile art. 152 din Codul fiscal.

Punere n aplicare Art. 152. prin Ordonan de urgen 24/2012 :
Art. II. - (1) n anul 2012 sunt aplicabile urmtoarele reguli referitoare la regimul special de scutire pentru
ntreprinderile mici prevzut la art. 152 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare:
a) persoanele impozabile nfiinate anterior anului 2012 au obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA conform
art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de 119.000 lei n
perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012. n cazul n care nu au depit, n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012, plafonul de
119.000 lei, persoanele impozabile trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de 220.000 lei pn la data de 31
decembrie 2012. La determinarea plafonului de 220.000 lei se ia n calcul i cifra de afaceri realizat n perioada 1
ianuarie-30 iunie 2012;
b) persoanele impozabile nfiinate n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012 au obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri
de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc n
perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei determinat proporional cu perioada rmas de la
nfiinare i pn la sfritul anului, fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag. n cazul n
care nu au depit n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei determinat proporional cu perioada
rmas de la nfiinare i pn la sfritul anului, fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag,
persoanele impozabile trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de 220.000 lei pn la data de 31 decembrie 2012;
c) persoanele impozabile nfiinate ncepnd cu data de 1 iulie 2012 au obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de
TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de
scutire de 220.000 lei, n perioada 1 iulie-31 decembrie 2012;
d) prin excepie de la prevederile lit. a) i b), persoanele impozabile pentru care obligaia solicitrii nregistrrii n
scopuri de TVA conform art. 152 alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cu
modificrile i completrile ulterioare, ar interveni ncepnd cu data de 1 iulie 2012, nu trebuie s solicite
nregistrarea n scopuri de TVA dect n situaia n care depesc plafonul de 220.000 lei pn la data de 31
decembrie 2012;
e) persoanele impozabile care s-au nregistrat n scopuri de TVA n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012, ca urmare a
depirii plafonului de scutire, pot solicita ncepnd cu data de 1 iulie 2012 scoaterea din evidena persoanelor
nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, n
vederea aplicrii regimului special de scutire, cu condiia ca la data solicitrii s nu fi depit plafonul de scutire de
220.000 lei;
f) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA anterior anului 2012 pot solicita scoaterea din evidena
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, dup data de 1 iulie 2012, inclusiv, dac nu au depit plafonul de scutire de 119.000 lei din anul
precedent, respectiv anul 2011, i dac pn la data solicitrii scoaterii din eviden nu au depit plafonul de
scutire de 220.000 lei.
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) lit. e) i f) solicitarea de scoatere din evidena persoanelor impozabile
nregistrate n scopuri de TVA se poate depune la organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni
urmtoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil n conformitate cu prevederile art. 156
1
din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Anularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei privind
anularea nregistrrii n scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaia de a soluiona solicitrile de
scoatere a persoanelor impozabile din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, cel trziu pn la finele
lunii n care a fost depus solicitarea. Pn la comunicarea deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA,
persoanei impozabile i revin toate drepturile i obligaiile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art.
153 din Legea nr. 571/2003. Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden are obligaia s depun
ultimul decont de tax prevzut la art. 156
2
din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
indiferent de perioada fiscal aplicat conform art. 156
1
ulterioare, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost comunicat decizia de anulare a nregistrrii n
scopuri de TVA. n ultimul decont de tax depus, persoanele impozabile au obligaia s evidenieze valoarea
rezultat ca urmare a efecturii tuturor ajustrilor de tax, conform titlului VI din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare. Prin excepie, persoanele impozabile care solicit n cursul anului 2012
scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform prevederilor alin. (1) lit. e) i f) nu au
obligaia s efectueze ajustrile de tax corespunztoare scoaterii din eviden pentru bunurile/serviciile
achiziionate pn la data de 30 septembrie 2011 inclusiv."

ANEXA Nr. 1*)
___________
3A4
:u!r de nre%istrare ea operator de date
cu caracter personal 1<A
&eclaraie de !eniuni
privind anularea nre%istrrii n scopuri de T>") n vederea aplicrii
re%i!ului de scutire prev$ut la art. 0<* din Codul fiscal
"
. &"TG &G &G:TFC"RG " PGR'.":G ,P."FLG
&.,CLBL F'C"L &: R.,:" R.
'TR"&" :R. FL.C 'C.
GT. "P. C.& P.KT"L ?,?F/6
F"M G(,"L
. Repre$entare prin !puternicit
:r. act !puternicire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:u!e) prenu!e2&enu!ire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Cifra de afaceri din anul calendaristic precedent reali$at) potrivit dispo$iiilor le%ale n vi%oare
lei
>. Cifra de afaceri reali$at n anul n curs) pn la data depunerii pre$entei) calculat potrivit le%ii
lei
>. -n te!eiul dispo$iiilor art. 0<* din Le%ea nr. <102*335 privind Codul fiscal) cu !odificrile #i co!pletrile
ulterioare2art. din .rdonana de ur%en a /uvernului nr. *82*30*) solicit scoaterea din evidena persoanelor
nre%istrate n scopuri de T>".
'ub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice) declar c datele
nscrise n acest for!ular sunt corecte #i co!plete
Funcia
Kta!pila
'e!ntura
.r%an fiscal
:u!r nre%istrare &ata nre%istrare 2 2
Cod. 08.05.30.03.0*
ANEXA Nr. 2
Instruciuni de completare a formularului (096)
"Declaraie de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA, n vederea aplicrii regimului de scutire
prevzut la art. 152 din Codul fiscal"
Formularul (096) "Declaraie de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA, n vederea aplicrii
regimului de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal", denumit n continuare formular, se completeaz de
persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal), care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate
n scopuri de TVA, ntruct nici cifra de afaceri din anul precedent, nici cifra de afaceri realizat n anul n curs pn
la data solicitrii nu au depit plafonul de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal.
Formularul se utilizeaz i n situaiile prevzute la art. II alin. (1) lit. e) i f) din Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 24/2012 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i reglementarea unor msuri
financiar-fiscale, respectiv pentru solicitrile de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA din anul 2012.
Formularul se depune la organul fiscal competent, n termenul prevzut de lege.
Formularul se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite, corect i complet, toate datele
prevzute de formular:
- un exemplar, semnat i tampilat conform legii, se depune la registratura organului fiscal competent sau se
comunic prin pot, cu confirmare de primire;
- un exemplar se pstreaz de ctre persoana impozabil.
Seciunea "I. Date de identificare a persoanei impozabile"
Caseta "Denumire/Nume, prenume" se completeaz cu denumirea persoanei juridice, a asociaiei sau a entitii fr
personalitate juridic ori cu numele i prenumele persoanei fizice, dup caz, stabilite n Romnia i care solicit
anularea nregistrrii n scopuri de TVA.
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz cu codul de nregistrare n scopuri de TVA nscris n certificatul de
nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile.
Caseta "Domiciliul fiscal din Romnia" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei
impozabile.
Seciunea "II. Reprezentare prin mputernicit" se completeaz de ctre mputernicitul desemnat potrivit art. 18 din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, i se nscriu numrul i data cu care mputernicitul a nregistrat actul de mputernicire, n form autentic
i n condiiile prevzute de lege, la organul fiscal.
Caseta "Nume, prenume/Denumire" se completeaz cu datele privind numele i prenumele sau denumirea
mputernicitului.
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz cu codul de identificare fiscal atribuit mputernicitului.
Seciunea III se completeaz cu cifra de afaceri din anul precedent obinut de ctre persoana impozabil, calculat
Cifra de afaceri se calculeaz n lei, pe baza informaiilor din jurnalele pentru vnzri aferente operaiunilor efectuate
n cursul anului calendaristic precedent celui n care se depune declaraia de meniuni.
Seciunea IV se completeaz cu cifra de afaceri obinut n anul n curs, pn la data depunerii formularului,
calculat potrivit prevederilor art. 152 alin. (2) din Codul fiscal.
ANEXA Nr. 3
antet
DECIIE
privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA, n vederea aplicrii regimului de scutire prevzut la art. 152 din
Codul fiscal
Ctre:
Denumirea/Numele i
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ,
bl. . . . . . . . . . , ap. . . . . . . . . . , et. . . . . . . . . . , judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
n baza prevederilor art. 152 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
(Codul fiscal)/art. II din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 24/2012 pentru modificarea i completarea Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale, v comunicm c nregistrarea n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulat, ca urmare a solicitrii dumneavoastr nregistrate la
organul fiscal sub nr. . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
nregistrarea n scopuri de TVA se anuleaz de la data comunicrii prezentei decizii.
V ntiinm totodat c la data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA se anuleaz i Certificatul de nregistrare n
scopuri de TVA seria . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
De asemenea, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost comunicat prezenta decizie, avei obligaia
depunerii ultimului decont de TVA (formularul 300), indiferent de perioada fiscal pe care ai aplicat-o ca persoan
nregistrat n scopuri de TVA.
mpotriva prezentei decizii se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n conformitate cu dispoziiile art.
209 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, n termen de 30 de zile de la data comunicrii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelai act
normativ.
Conductorul unitii fiscale)
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nr. de nregistrare ca operator de date cu caracter personal . . . . . . . . .
Cod 14.13.02.60/096
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 4
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de arhivare a formularului (096) "Declaraie de meniuni
privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA, n vederea aplicrii regimului de scutire prevzut la art. 152 din
Codul fiscal"
1. Denumire: "Declaraie de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA, n vederea aplicrii regimului
de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal" (096)
2. Cod: 14.13.01.10.12
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
5. U.M.: set (o fil)
7. Se utilizeaz: pentru anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul persoanelor impozabile, nregistrate n
scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare (Codul fiscal), care nu au depit plafonul de scutire prevzut de Codul fiscal n cursul anului calendaristic
precedent i nici plafonul de scutire pentru anul n curs, care doresc s fie scoase din evidena persoanelor
nregistrate n scopuri de tax pe valoarea adugat. Se utilizeaz i n situaia prevzut la art. II alin. (1) lit. e) i
f) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 24/2012 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale.
8. Se ntocmete n: dou exemplare; de: persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA sau de
mputernicitul/reprezentantul legal.
9. Circul:
10. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de arhivare a "Deciziei privind anularea nregistrrii n
scopuri de TVA, n vederea aplicrii regimului de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal"
1. Denumire: "Decizie privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA, n vederea aplicrii regimului de scutire
prevzut la art. 152 din Codul fiscal"
2. Cod: 14.13.02.60/096
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
7. Se utilizeaz: pentru anularea nregistrrii n scopuri de TVA n condiiile art. 152 alin. (7) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Se utilizeaz i n situaia prevzut la art. II alin. (1)
lit. e) i f) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 24/2012 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale.
8. Se ntocmete n: dou exemplare; de: organul fiscal competent.
9. Circul:
Re%i!ul special pentru a%eniile de turis!
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 12*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -30
-
, ( .-/ -n sensul aplicrii pre$entului articol) prin a%enie de turis! se nele%e orice persoan care n
nu!e propriu sau n calitate de a%ent) inter!edia$) ofer infor!aii sau se an%a+ea$ s furni$e$e persoanelor
care cltoresc individual sau n %rup) servicii de cltorie) care includ ca$area la 9otel) case de oaspei) c!ine)
locuine de vacan #i alte spaii folosite pentru ca$are) transportul aerian) terestru sau !ariti!) excursii
or%ani$ate #i alte servicii turistice. "%eniile de turis! includ #i touroperatorii.
.0/ -n ca$ul n care o a%enie de turis! acionea$ n nu!e propriu n beneficiul direct al cltorului #i utili$ea$
livrri de bunuri #i prestri de servicii efectuate de alte persoane) toate operaiunile reali$ate de a%enia de turis!
n le%tur cu cltoria sunt considerate un serviciu unic prestat de a%enie n beneficiul cltorului.
.1/ 'erviciul unic prev$ut la alin. ;*= are locul prestrii n Ro!nia) dac a%enia de turis! este stabilit sau
are un sediu fix n Ro!nia #i serviciul este prestat prin sediul din Ro!nia.
.2/ Fa$a de i!po$itare a serviciului unic prev$ut la alin. ;*= este constituit din !ar+a de profit) exclusiv taxa)
care se deter!in ca diferen ntre su!a total care va fi pltit de cltor) fr tax) #i costurile a%eniei de
turis!) inclusiv taxa) aferente livrrilor de bunuri #i prestrilor de servicii n beneficiul direct al cltorului) n ca$ul
n care aceste livrri #i prestri sunt reali$ate de alte persoane i!po$abile.

22/01/2004 :
1
alin. (4) din Codul fiscal, urmtorii termeni se definesc astfel:
a) suma total ce va fi pltit de cltor reprezint tot ceea ce constituie contrapartid obinut sau care va fi
obinut de agenia de turism din partea cltorului sau de la un ter pentru serviciul unic, inclusiv subveniile direct
legate de acest serviciu, impozitele, taxele, cheltuielile accesorii cum ar fi comisioanele i cheltuielile de asigurare,
dar fr a cuprinde sumele prevzute la art. 137 alin. (3) din Codul fiscal. Dac elementele folosite pentru stabilirea
sumei ce va fi pltit de cltor sunt exprimate n valut, cursul de schimb care se aplic este ultimul curs de schimb
comunicat de Banca Naional a Romniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile,
din data ntocmirii facturii pentru vnzarea serviciilor, inclusiv pentru facturile pariale sau de avans;
b) costurile ageniei de turism pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii n beneficiul direct al cltorului
reprezint preul, inclusiv taxa pe valoarea adugat, facturat de furnizorii operaiunilor specifice, precum servicii de
transport, hoteliere, catering i alte cheltuieli precum cele cu asigurarea mijloacelor de transport utilizate, taxe
pentru viz, diurn i cazarea pentru ofer, taxele de drum, taxele de parcare, combustibilul, cu excepia cheltuielilor
generale ale ageniei de turism care sunt incluse n costul serviciului unic. Dac elementele folosite pentru stabilirea
costurilor sunt exprimate n valut, cursul de schimb se determin potrivit art. 139
1
din Codul fiscal.
.3/ -n ca$ul n care livrrile de bunuri #i prestrile de servicii efectuate n beneficiul direct al clientului sunt
reali$ate n afara Co!unitii) serviciul unic al a%eniei de turis! este considerat serviciu prestat de un inter!ediar
#i este scutit de tax. -n ca$ul n care livrrile de bunuri #i prestrile de servicii efectuate n beneficiul direct al
clientului sunt reali$ate att n interiorul) ct #i n afara Co!unitii) se consider ca fiind scutit de tax nu!ai
partea serviciului unic prestat de a%enia de turis! aferent operaiunilor reali$ate n afara Co!unitii.
.6/ Fr s contravin prevederilor art. 08< alin. ;*=) a%enia de turis! nu are dreptul la deducerea sau
ra!bursarea taxei facturate de persoanele i!po$abile pentru livrrile de bunuri #i prestrile de servicii n
beneficiul direct al cltorului #i utili$ate de a%enia de turis! pentru furni$area serviciului unic prev$ut la alin.
;*=.
.7/ "%enia de turis! poate opta #i pentru aplicarea re%i!ului nor!al de tax pentru operaiunile prev$ute la
alin. ;*=) cu ur!toarele excepii) pentru care este obli%atorie taxarea n re%i! special6
a/ cnd cltorul este o persoan fi$ic7
!/ n situaia n care serviciile de cltorie cuprind #i co!ponente pentru care locul operaiunii se consider ca
fiind n afara Ro!niei.

22/01/2004 :
1
alin. (7) coroborat cu art. 129 alin. (2) din Codul fiscal, atunci cnd agenia de turism aplic
regimul normal de taxare, va refactura fiecare component a serviciului unic la cota taxei corespunztoare fiecrei
componente n parte. n plus, baza de impozitare a fiecrei componente facturate n regim normal de tax va
cuprinde i marja de profit a ageniei de turism.
.8/ "%enia de turis! trebuie s in) n plus fa de evidenele care trebuie inute confor! pre$entului titlu) orice
alte evidene necesare pentru stabilirea taxei datorate confor! pre$entului articol.
.9/ "%eniile de turis! nu au dreptul s nscrie taxa n !od distinct n facturi sau n alte docu!ente le%ale care
se trans!it cltorului) pentru serviciile unice crora li se aplic re%i!ul special.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'< a fost modificat !rin !unctul 131- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
.-:/ "tunci cnd a%enia de turis! efectuea$ att operaiuni supuse re%i!ului nor!al de taxare) ct #i
operaiuni supuse re%i!ului special) aceasta trebuie s pstre$e evidene contabile separate pentru fiecare tip de
operaiune n parte.
.--/ Re%i!ul special prev$ut de pre$entul articol nu se aplic pentru a%eniile de turis! care acionea$ n
calitate de inter!ediar #i pentru care sunt aplicabile prevederile art. 051 alin. ;5= lit. e= n ceea ce prive#te ba$a de
i!po$itare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 411< a fost introdus !rin !unctul *0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd
cu 01-01-200(-

22/01/2004 :
(6) Ageniile de turism acioneaz n calitate de intermediari, conform art. 152
1
alin. (11) din Codul fiscal, pentru
serviciile prevzute la art. 152
1
alin. (5) din Codul fiscal, precum i n situaia n care acioneaz n numele i n
contul altei persoane, potrivit art. 129 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal i pct. 7 alin. (4). De exemplu, agenia de
turism acioneaz n calitate de intermediar atunci cnd intermediaz operaiuni de asigurare medical n folosul
cltorilor i acestea nu sunt vndute mpreun cu alte servicii turistice.
HHHHHHHHHHH
Art- 1)2
1
- a fost introdus !rin !unctul 12*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

1
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
63.
1
din Codul fiscal, cltorul poate fi o persoan impozabil, o persoan juridic neimpozabil i
orice alt persoan neimpozabil.
(2) Regimul special nu se aplic pentru serviciile prestate de agenia de turism exclusiv cu mijloace proprii.
1
alin. (4) din Codul fiscal, urmtorii termeni se definesc astfel:
a) suma total ce va fi pltit de cltor reprezint tot ceea ce constituie contrapartid obinut sau care va fi
obinut de agenia de turism din partea cltorului sau de la un ter pentru serviciul unic, inclusiv subveniile direct
legate de acest serviciu, impozitele, taxele, cheltuielile accesorii cum ar fi comisioanele i cheltuielile de asigurare,
dar fr a cuprinde sumele prevzute la art. 137 alin. (3) din Codul fiscal. Dac elementele folosite pentru stabilirea
sumei ce va fi pltit de cltor sunt exprimate n valut, cursul de schimb care se aplic este ultimul curs de schimb
comunicat de Banca Naional a Romniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile,
din data ntocmirii facturii pentru vnzarea serviciilor, inclusiv pentru facturile pariale sau de avans;
b) costurile ageniei de turism pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii n beneficiul direct al cltorului
reprezint preul, inclusiv taxa pe valoarea adugat, facturat de furnizorii operaiunilor specifice, precum servicii de
transport, hoteliere, catering i alte cheltuieli precum cele cu asigurarea mijloacelor de transport utilizate, taxe
pentru viz, diurn i cazarea pentru ofer, taxele de drum, taxele de parcare, combustibilul, cu excepia cheltuielilor
generale ale ageniei de turism care sunt incluse n costul serviciului unic. Dac elementele folosite pentru stabilirea
costurilor sunt exprimate n valut, cursul de schimb se determin potrivit art. 139
1
din Codul fiscal.
(4) Pentru a stabili valoarea taxei colectate pentru serviciile unice efectuate ntr-o perioad fiscal, ageniile de
turism vor ine jurnale de vnzri sau, dup caz, borderouri de ncasri, n care se nregistreaz numai totalul de pe
documentul de vnzare care include taxa. Aceste jurnale, respectiv borderouri se vor ine separat de operaiunile
pentru care se aplic regimul normal de taxare. De asemenea, ageniile de turism vor ine jurnale de cumprri
separate n care se vor evidenia achiziiile de bunuri i/sau servicii cuprinse n costurile serviciului unic. Baza de
impozitare i valoarea taxei colectate pentru serviciile unice prestate ntr-o perioad fiscal vor fi stabilite n baza
calculelor efectuate pentru toate operaiunile supuse regimului special de taxare n perioada fiscal respectiv i
evideniate corespunztor n decontul de tax. La determinarea bazei impozabile nu vor fi luate n considerare
sumele ncasate n avans pentru care nu pot fi determinate cheltuielile aferente i, de asemenea, nu pot fi sczute
cheltuielile aferente unor livrri de bunuri sau prestri de servicii care nu au fost vndute ctre client.
1
alin. (7) coroborat cu art. 129 alin. (2) din Codul fiscal, atunci cnd agenia de turism aplic
regimul normal de taxare, va refactura fiecare component a serviciului unic la cota taxei corespunztoare fiecrei
componente n parte. n plus, baza de impozitare a fiecrei componente facturate n regim normal de tax va
cuprinde i marja de profit a ageniei de turism.
(6) Ageniile de turism acioneaz n calitate de intermediari, conform art. 152
1
alin. (11) din Codul fiscal, pentru
serviciile prevzute la art. 152
1
alin. (5) din Codul fiscal, precum i n situaia n care acioneaz n numele i n
contul altei persoane, potrivit art. 129 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal i pct. 7 alin. (4). De exemplu, agenia de
turism acioneaz n calitate de intermediar atunci cnd intermediaz operaiuni de asigurare medical n folosul
cltorilor i acestea nu sunt vndute mpreun cu alte servicii turistice.
(7) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2010, ageniile de turism vor aplica regimul special prevzut la art. 152
1
din
Codul fiscal i n cazul cnd serviciul unic cuprinde i o singur prestare de servicii, cu excepiile prevzute la alin.
(2) i cu excepia situaiei n care opteaz pentru regimul normal de tax n limitele art. 152
1
alin. (7) din Codul
fiscal. n acest sens a fost pronunat hotrrea Curii Europene de Justiie n cazul C-163/91 Van Ginkel. Totui
pentru transportul de cltori agenia de turism poate aplica regimul normal de tax, cu excepia situaiei n care
transportul este vndut mpreun cu alte servicii turistice.
Re%i!uri speciale pentru bunurile second(9and) opere de art) obiecte de colecie #i antic9iti
HHHHHHHHHHH
Art, -30
0
, ( .-/ -n sensul pre$entului articol6
a/ operele de art repre$int6
-, tablouri) cola+e #i plac9ete decorative si!ilare) picturi #i desene) executate inte%ral de !n) altele dect
planurile #i desenele de ar9itectur) de in%inerie #i alte planuri #i desene industriale) co!erciale) topo%rafice sau
si!ilare) ori%inale) executate !anual) texte !anuscrise) reproduceri foto%rafice pe 9rtie sensibili$at #i copii
carbon obinute dup planurile) desenele sau textele enu!erate !ai sus #i articolele industriale decorate !anual
;:C cod tarifar A130=7
0, %ravuri) sta!pe #i lito%rafii) ori%inale vec9i sau !oderne) care au fost trase direct n alb(ne%ru sau color) ale
uneia sau !ai !ultor plci2plan#e executate n ntre%i!e !anual de ctre artist) indiferent de proces sau de
!aterialul folosit de acesta) fr a include procese !ecanice sau foto!ecanice ;:C cod tarifar A13* 33 33=7
1, producii ori%inale de art statuar sau de sculptur) n orice !aterial) nu!ai dac sunt executate n
ntre%i!e de ctre artist7 copiile executate de ctre un alt artist dect autorul ori%inalului ;:C cod tarifar A135 33
33=7
2, tapiserii ;:C cod tarifar <?3< 33 33= #i carpete de perete ;:C cod tarifar 4538 33 33=) executate !anual dup
!odele ori%inale asi%urate de artist) cu condiia s existe cel !ult ? copii din fiecare7
3, piese individuale de cera!ic executate inte%ral de ctre artist #i se!nate de acesta7
6, e!ailuri pe cupru) executate inte%ral !anual) n cel !ult ? copii nu!erotate care poart se!ntura artistului
sau denu!irea2nu!ele atelierului) cu excepia bi+uteriilor din aur sau ar%int7
7, foto%rafiile executate de ctre artist) scoase pe suport 9rtie doar de el sau sub suprave%9erea sa) se!nate)
nu!erotate #i li!itate la 53 de copii) inclu$ndu(se toate di!ensiunile #i !onturile7
!/ obiectele de colecie repre$int6
-, ti!bre po#tale) ti!bre fiscale) !rci po#tale) plicuri Opri!a $iP) serii po#tale co!plete #i si!ilare) obliterate
sau neobliterate) dar care nu au curs) nici destinate s aib curs ;:C cod tarifar A138 33 33=7
0, colecii #i piese de colecie de $oolo%ie) botanic) !ineralo%ie) anato!ie sau care pre$int un interes istoric)
ar9eolo%ic) paleontolo%ic) etno%rafic sau nu!is!atic ;:C cod tarifar A13< 33 33=7
c/ antic9itile sunt obiectele) altele dect operele de art #i obiectele de colecie) cu o vec9i!e !ai !are de
033 de ani ;:C cod tarifar A134 33 33=7
)/ bunurile second(9and sunt bunurile !obile corporale care pot fi refolosite n starea n care se afl sau dup
efectuarea unor reparaii) altele dect operele de art) obiectele de colecie sau antic9itile) pietrele preioase #i
alte bunuri prev$ute n nor!e7

22/01/2004 :
2
alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, bunurile second-hand includ orice obiecte vechi care mai pot fi
utilizate ca atare sau n urma unor reparaii, dar nu cuprind bunurile prevzute la alin. (2).
(2) Nu sunt considerate bunuri second-hand n sensul art. 152
2
alin. (1) lit. d) din Codul fiscal:
a) aurul, argintul i platina prezentate sub form de bare, plachete, lingouri, pulbere, foie, folie, tuburi, srm sau
n orice alt mod, ce pot fi folosite ca materie prim pentru producerea altor bunuri, fie pure, fie n aliaj cu alte
metale;
b) aurul de investiii conform definiiei prevzute la art. 152
3
c) monedele din argint sau platin care nu constituie obiecte de colecie n sensul art. 152
2
fiscal;
d) reziduuri de obiecte vechi formate din metale preioase recuperate n scopul topirii i refolosirii ca materii prime;
e) pietrele preioase i semipreioase i perlele, indiferent dac sunt sau nu tiate, sparte n lungul fibrei, gradate
sau lefuite ns nu pe fir, montate sau fixate, ce pot fi utilizate pentru producerea de bijuterii clasice i fantezie,
obiecte de aurrie i argintrie i similare;
f) bunurile vechi reparate sau restaurate astfel nct nu se pot deosebi de bunuri noi similare;
g) bunurile vechi care au suferit nainte de revnzare o astfel de transformare nct la revnzare nu mai este posibil
nicio identificare cu bunul n starea iniial de la data achiziiei;
h) bunurile care se consum la prima utilizare;
i) bunurile ce nu mai pot fi refolosite n niciun fel;
j) obiectele vechi care sunt executate din metale preioase sau i cu pietre preioase sau semipreioase, cum ar fi
bijuteriile (clasice i fantezie, obiectele de aurrie i argintrie i toate celelalte obiecte vechi, inclusiv uneltele,
integral sau parial formate din aur, argint, platin, pietre preioase i/sau perle, indiferent de gradul de puritate a
metalelor i pietrelor preioase).
e/ persoana i!po$abil revn$toare este persoana i!po$abil care) n cursul desf#urrii activitii
econo!ice) ac9i$iionea$ sau i!port bunuri second(9and #i2sau opere de art) obiecte de colecie sau
antic9iti n scopul revn$rii) indiferent dac respectiva persoan i!po$abil acionea$ n nu!e propriu sau n
nu!ele altei persoane n cadrul unui contract de co!ision la cu!prare sau vn$are7
(/ or%ani$atorul unei vn$ri prin licitaie public este persoana i!po$abil care) n desf#urarea activitii sale
econo!ice) ofer bunuri spre vn$are prin licitaie public) n scopul ad+udecrii acestora de ctre ofertantul cu
preul cel !ai !are7
4/ !ar+a profitului este diferena dintre preul de vn$are aplicat de persoana i!po$abil revn$toare #i preul
de cu!prare) n care6
-, preul de vn$are constituie su!a obinut de persoana i!po$abil revn$toare de la cu!prtor sau de la
un ter) inclusiv subveniile direct le%ate de aceast tran$acie) i!po$itele) obli%aiile de plat) taxele #i alte
c9eltuieli) cu! ar fi cele de co!ision) a!balare) transport #i asi%urare) percepute de persoana i!po$abil
revn$toare cu!prtorului) cu excepia reducerilor de pre7
0, preul de cu!prare repre$int tot ce constituie su!a obinut) confor! definiiei preului de vn$are) de
furni$or) de la persoana i!po$abil revn$toare7
5/ re%i!ul special repre$int re%le!entrile speciale prev$ute de pre$entul articol pentru taxarea livrrilor de
bunuri second(9and) opere de art) obiecte de colecie #i antic9iti la cota de !ar+ a profitului.
.0/ Persoana i!po$abil revn$toare va aplica re%i!ul special pentru livrrile de bunuri second(9and) opere
de art) obiecte de colecie #i antic9iti) altele dect operele de art livrate de autorii sau succesorii de drept ai
acestora) pentru care exist obli%aia colectrii taxei) bunuri pe care le(a ac9i$iionat din interiorul Co!unitii) de
la unul dintre ur!torii furni$ori6
a/ o persoan nei!po$abil7
!/ o persoan i!po$abil) n !sura n care livrarea efectuat de respectiva persoan i!po$abil este scutit
de tax) confor! art. 080 alin. ;*= lit. %=7
c/ o ntreprindere !ic) n !sura n care ac9i$iia respectiv se refer la bunuri de capital7

22/01/2004 :
(8) O ntreprindere mic care livreaz bunuri unei persoane impozabile revnztoare, conform art. 152
2
alin. (2) lit.
c) din Codul fiscal, va meniona n factura emis c livrarea n cauz se refer la bunurile prevzute la art. 152
2
alin.
(1) lit. a) -d) din Codul fiscal i c aceste bunuri au fost utilizate de ntreprinderea mic ca active corporale fixe, aa
cum sunt acestea definite la art. 125
1
alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal.
)/ o persoan i!po$abil revn$toare) n !sura n care livrarea de ctre aceasta a fost supus taxei n re%i!
special.
.1/ -n condiiile stabilite prin nor!e) persoana i!po$abil revn$toare poate opta pentru aplicarea re%i!ului
special pentru livrarea ur!toarelor bunuri6
a/ opere de art) obiecte de colecie sau antic9iti pe care le(a i!portat7
!/ opere de art ac9i$iionate de persoana i!po$abil revn$toare de la autorii acestora sau de la succesorii
n drept ai acestora) pentru care exist obli%aia colectrii taxei.

22/01/2004 :
(3) Opiunea prevzut la art. 152
2
a) se exercit pentru toate categoriile de bunuri prevzute la respectivul alineat;
b) se notific organului fiscal competent i rmne n vigoare pn la data de 31 decembrie a celui de-al doilea an
calendaristic urmtor exercitrii opiunii.
.2/ -n ca$ul livrrilor prev$ute la alin. ;*= #i ;5=) pentru care se exercit opiunea prev$ut la alin. ;5=) ba$a de
i!po$itare este !ar+a profitului) deter!inat confor! alin. ;0= lit. %=) exclusiv valoarea taxei aferente. Prin
excepie) pentru livrrile de opere de art) obiecte de colecie sau antic9iti i!portate direct de persoana
i!po$abil revn$toare) confor! alin. ;5=) preul de cu!prare pentru calculul !ar+ei de profit este constituit din
ba$a de i!po$itare la i!port) stabilit confor! art. 05A) plus taxa datorat sau ac9itat la i!port.
.3/ .rice livrare de bunuri second(9and) opere de art) obiecte de colecie sau antic9iti) efectuat n re%i!
special) este scutit de tax) n condiiile art. 085 alin. ;0= lit. a=) b=) 9= (!= #i o=.
.6/ Persoana i!po$abil revn$toare nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau ac9itate pentru bunurile
prev$ute la alin. ;*= #i ;5=) n !sura n care livrarea acestor bunuri se taxea$ n re%i! special.
.7/ Persoana i!po$abil revn$toare poate aplica re%i!ul nor!al de taxare pentru orice livrare eli%ibil pentru
aplicarea re%i!ului special) inclusiv pentru livrrile de bunuri pentru care se poate exercita opiunea de aplicare a
re%i!ului special prev$ut la alin. ;5=.
.8/ -n ca$ul n care persoana i!po$abil revn$toare aplic re%i!ul nor!al de taxare pentru bunurile pentru
care putea opta s aplice re%i!ul special prev$ut la alin. ;5=) persoana respectiv va avea dreptul de deducere a
taxei datorate sau ac9itate pentru6
a/ i!portul de opere de art) obiecte de colecie sau antic9iti7
!/ pentru opere de art ac9i$iionate de la autorii acestora sau succesorii n drept ai acestora.
.9/ &reptul de deducere prev$ut la alin. ;?= ia na#tere la data la care este exi%ibil taxa colectat aferent
livrrii pentru care persoana i!po$abil revn$toare optea$ pentru re%i!ul nor!al de tax.
.-:/ Persoanele i!po$abile nu au dreptul la deducerea taxei datorate sau ac9itate pentru bunuri care au fost
sau ur!ea$ s fie ac9i$iionate de la persoana i!po$abil revn$toare) n !sura n care livrarea acestor
bunuri de ctre persoana i!po$abil revn$toare este supus re%i!ului special.
.--/ Re%i!ul special nu se aplic pentru6
a/ livrrile efectuate de o persoan i!po$abil revn$toare pentru bunurile ac9i$iionate n interiorul
Co!unitii de la persoane care au beneficiat de scutire de tax) confor! art. 08* alin. ;0= lit. a= #i e= (%= #i art.
085 alin. ;0= lit. 9= (!=) la cu!prare) la ac9i$iia intraco!unitar sau la i!portul de astfel de bunuri ori care au
beneficiat de ra!bursarea taxei7
!/ livrarea intraco!unitar de ctre o persoan i!po$abil revn$toare de !i+loace de transport noi scutite de
tax) confor! art. 085 alin. ;*= lit. b=.
.-0/ Persoana i!po$abil revn$toare nu are dreptul s nscrie taxa aferent livrrilor de bunuri supuse
re%i!ului special) n !od distinct) n facturile e!ise clienilor.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 412< a fost modificat !rin !unctul 132- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200'
%nce!2nd cu 01-01-2010-
.-1/ -n condiiile stabilite prin nor!e) persoana i!po$abil revn$toare care aplic re%i!ul special trebuie s
ndeplineasc ur!toarele obli%aii6
a/ s stabileasc taxa colectat n cadrul re%i!ului special pentru fiecare perioad fiscal n care trebuie s
depun decontul de tax) confor! art. 0<4
0
#i 0<4
*
7
!/ s in evidena operaiunilor pentru care se aplic re%i!ul special.

22/01/2004 :
2
alin. (13) i (14) din Codul fiscal:
a) baza de impozitare pentru livrrile de bunuri crora li se aplic aceeai cot de tax este diferena dintre totalul
marjei de profit realizate de persoana impozabil revnztoare i valoarea taxei aferente marjei respective;
b) totalul marjei profitului pentru o perioad fiscal, alta dect ultima perioad fiscal a anului calendaristic, va fi
egal cu diferena dintre:
1. suma total, egal cu preurile de vnzare totale stabilite conform art. 152
2
alin. (1) lit. g) pct. 1 din Codul fiscal,
a livrrilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabil revnztoare n acea perioad; i
2. suma total, egal cu preurile de cumprare totale stabilite conform art. 152
2
alin. (1) lit. g) pct. 2 din Codul
fiscal, a achiziiilor de bunuri prevzute la art. 152
2
alin. (2) i (3) din Codul fiscal, efectuate de persoana impozabil
revnztoare n acea perioad;
c) totalul marjei profitului pentru ultima perioad fiscal a anului calendaristic va fi egal cu diferena dintre:
2
a livrrilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabil revnztoare n anul respectiv; i
2
2
revnztoare n regim special n anul respectiv, plus valoarea total a bunurilor aflate n stoc la nceputul anului
calendaristic, minus valoarea total a bunurilor aflate n stoc la sfritul anului calendaristic, plus valoarea marjelor
de profit, pozitive sau negative, deja declarate pentru perioadele fiscale anterioare ale anului respectiv.
(5) n cazul n care totalul marjei profitului pentru o perioad fiscal, alta dect ultima perioad fiscal a anului
calendaristic, este negativ, marja se reporteaz pe perioada fiscal urmtoare prin nregistrarea acestei marje
negative ca atare n jurnalul special prevzut la alin. (7).
(6) n cazul n care totalul marjei profitului pentru ultima perioad fiscal a anului calendaristic este negativ, marja
nu poate fi reportat pentru anul calendaristic urmtor.
2
alin. (13) i (14) din Codul fiscal, persoana impozabil revnztoare va ndeplini
a) va ine un jurnal special de cumprri n care se nscriu toate bunurile supuse regimului special;
b) va ine un jurnal special de vnzri n care se nscriu toate bunurile livrate n regim special;
c) va ine un registru care permite s se stabileasc, la finele fiecrei perioade fiscale, alta dect ultima perioad
fiscal a anului calendaristic, totalul bazei de impozitare pentru livrrile efectuate n respectiva perioad fiscal i,
dup caz, taxa colectat;
d) va ine evidena separat pentru stocurile de bunuri supuse regimului special;
e) va emite o factur prin autofacturare ctre fiecare furnizor de la care achiziioneaz bunuri supuse regimului
special i care nu este obligat s emit o factur. Factura emis prin autofacturare trebuie s cuprind urmtoarele
informaii:
1. numrul de ordine i data emiterii facturii;
2. data achiziiei i numrul cu care a fost nregistrat n jurnalul special de cumprri prevzut la lit. a) sau data
primirii bunurilor;
3. numele i adresa prilor;
4. codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile revnztoare;
5. descrierea i cantitatea de bunuri cumprate sau primite;
6. preul de cumprare, care se nscrie n factur la momentul cumprrii pentru bunurile n regim de consignaie.
.-2/ -n condiiile stabilite prin nor!e) persoana i!po$abil revn$toare care efectuea$ att operaiuni supuse
re%i!ului nor!al de tax) ct #i re%i!ului special) trebuie s ndeplineasc ur!toarele obli%aii6
a/ s in evidene separate pentru operaiunile supuse fiecrui re%i!7
!/ s stabileasc taxa colectat n cadrul re%i!ului special pentru fiecare perioad fiscal n care trebuie s
depun decontul de tax) confor! art. 0<4
0
#i 0<4
*
.

22/01/2004 :
2
alin. (13) i (14) din Codul fiscal:
a) baza de impozitare pentru livrrile de bunuri crora li se aplic aceeai cot de tax este diferena dintre totalul
marjei de profit realizate de persoana impozabil revnztoare i valoarea taxei aferente marjei respective;
b) totalul marjei profitului pentru o perioad fiscal, alta dect ultima perioad fiscal a anului calendaristic, va fi
egal cu diferena dintre:
2
a livrrilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabil revnztoare n acea perioad; i
2
2
revnztoare n acea perioad;
c) totalul marjei profitului pentru ultima perioad fiscal a anului calendaristic va fi egal cu diferena dintre:
2
a livrrilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabil revnztoare n anul respectiv; i
2
2
revnztoare n regim special n anul respectiv, plus valoarea total a bunurilor aflate n stoc la nceputul anului
calendaristic, minus valoarea total a bunurilor aflate n stoc la sfritul anului calendaristic, plus valoarea marjelor
de profit, pozitive sau negative, deja declarate pentru perioadele fiscale anterioare ale anului respectiv.
(5) n cazul n care totalul marjei profitului pentru o perioad fiscal, alta dect ultima perioad fiscal a anului
calendaristic, este negativ, marja se reporteaz pe perioada fiscal urmtoare prin nregistrarea acestei marje
negative ca atare n jurnalul special prevzut la alin. (7).
(6) n cazul n care totalul marjei profitului pentru ultima perioad fiscal a anului calendaristic este negativ, marja
nu poate fi reportat pentru anul calendaristic urmtor.
2
alin. (13) i (14) din Codul fiscal, persoana impozabil revnztoare va ndeplini
a) va ine un jurnal special de cumprri n care se nscriu toate bunurile supuse regimului special;
b) va ine un jurnal special de vnzri n care se nscriu toate bunurile livrate n regim special;
c) va ine un registru care permite s se stabileasc, la finele fiecrei perioade fiscale, alta dect ultima perioad
fiscal a anului calendaristic, totalul bazei de impozitare pentru livrrile efectuate n respectiva perioad fiscal i,
dup caz, taxa colectat;
d) va ine evidena separat pentru stocurile de bunuri supuse regimului special;
e) va emite o factur prin autofacturare ctre fiecare furnizor de la care achiziioneaz bunuri supuse regimului
special i care nu este obligat s emit o factur. Factura emis prin autofacturare trebuie s cuprind urmtoarele
informaii:
1. numrul de ordine i data emiterii facturii;
2. data achiziiei i numrul cu care a fost nregistrat n jurnalul special de cumprri prevzut la lit. a) sau data
primirii bunurilor;
3. numele i adresa prilor;
4. codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile revnztoare;
5. descrierea i cantitatea de bunuri cumprate sau primite;
6. preul de cumprare, care se nscrie n factur la momentul cumprrii pentru bunurile n regim de consignaie.
.-3/ &ispo$iiile alin. ;0=(;08= se aplic #i vn$rilor prin licitaie public efectuate de persoanele i!po$abile
revn$toare care acionea$ ca or%ani$atori de vn$ri prin licitaie public n condiiile stabilite prin nor!e.

22/01/2004 :
2
alin. (15) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru livrrile de bunuri second-hand,
opere de art, obiecte de colecie sau antichiti, efectuate de un organizator de vnzri prin licitaie public,
acionnd n nume propriu n cadrul unui contract de comision la vnzare n contul persoanei prevzute la art. 152
2
alin. (2) lit. a) -d) din Codul fiscal, este constituit din suma total facturat conform alin. (11) cumprtorului de
ctre organizatorul vnzrii prin licitaie public, din care se scad urmtoarele:
1. suma net de plat sau pltit de organizatorul vnzrii prin licitaie public comitentului su, stabilit conform
alin. (10); i
2. suma taxei colectate de organizatorul vnzrii prin licitaie public pentru livrarea sa.
(10) Suma net de plat sau pltit de organizatorul vnzrii prin licitaie public comitentului su va fi egal cu
diferena dintre:
a) preul bunurilor la licitaia public; i
b) valoarea comisionului, inclusiv taxa aferent, obinut sau care va fi obinut de organizatorul vnzrii prin licitaie
public de la comitentul su, n cadrul contractului de comision la vnzare.
(11) Organizatorul vnzrii prin licitaie public trebuie s emit cumprtorului o factur sau, dup caz, bonurile
fiscale emise conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia agenilor economici de a
utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care nu trebuie s
menioneze separat valoarea taxei, dar care trebuie s menioneze urmtoarele informaii:
a) preul bunurilor vndute la licitaie;
b) impozitele, taxele i alte sume de plat;
c) cheltuielile accesorii cum ar fi comisionul, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare, percepute de
organizator de la cumprtorul de bunuri.
(13) Organizatorii de vnzri prin licitaie public care livreaz bunuri n condiiile prevzute la alin. (9) trebuie s
evidenieze n conturile de teri (Debitori/Creditori diveri) sumele obinute sau ce vor fi obinute de la cumprtorul
de bunuri i suma pltit sau de plat vnztorului de bunuri. Aceste sume trebuie justificate corespunztor cu
documente.
(14) Livrarea de bunuri ctre o persoan impozabil care este organizator de vnzri prin licitaie public va fi
considerat ca fiind efectuat cnd vnzarea respectivelor bunuri prin licitaie public este efectuat. Prin excepie,
n situaia n care o licitaie public are loc pe parcursul mai multor zile, livrarea tuturor bunurilor vndute pe
parcursul acelei licitaii publice se consider a fi efectuat n ultima zi a licitaiei n cauz.
(12) Organizatorul vnzrii prin licitaie public cruia i-au fost transmise bunuri n cadrul unui contract de comision
la vnzare trebuie s emit un document ctre comitentul su, care trebuie s indice valoarea tranzaciei, adic
preul bunurilor la licitaie, fr a cuprinde valoarea comisionului obinut sau ce va fi obinut de la comitent i pe
baza creia comitentul, atunci cnd este persoan impozabil, trebuie s emit factura organizatorului vnzrii prin
licitaie public, conform art. 155 alin. (15) din Codul fiscal, sau care va servi drept factur pentru orice alte
persoane dect cele impozabile nregistrate conform art. 153 din Codul fiscal.
HHHHHHHHHHH
Art- 1)2
2
Re%i!ul special pentru aurul de investiii
HHHHHHHHHHH
Art, -30
1
, ( .-/ "urul de investiii nsea!n6
a/ aurul) sub for! de lin%ouri sau plac9ete acceptate2cotate pe pieele de !etale preioase) avnd puritatea
!ini! de AA<) repre$entate sau nu prin 9rtii de valoare) cu excepia lin%ourilor sau plac9etelor cu %reutatea
de cel !ult 0 %7
!/ !onedele de aur care ndeplinesc ur!toarele condiii6
-, au titlul !ai !are sau e%al cu A337
0, sunt reconfecionate dup anul 0?337

22/01/2004 :
3
alin. (1) lit. b) pct. 2 din Codul fiscal, prin monede reconfecionate dup anul 1800 se nelege
monedele care sunt btute dup anul 1800.
1, sunt sau au constituit !oneda le%al de sc9i!b n statul de ori%ine7 #i
2, sunt vndute n !od nor!al la un pre care nu dep#e#te valoarea de pia liber a aurului coninut de
!onede cu !ai !ult de ?3C7

22/01/2004 :
(1) n scopul implementrii art. 152
3
alin. (1) din Codul fiscal, greutile acceptate pe pieele de lingouri cuprind cel
puin urmtoarele uniti i greuti:
Bnitate /reuti tran$acionate
n% 0*)<20
/ra! <332*<320332<32*32032<2*)<2*
Bncie ;0 o$ N 50)035<
%=
0332032<20202*2028
Tael ;0 tael N 0)0A5 o$
;unitate de !sur
c9ine$easc=
032<20
Tola ;03 tolas N 5)1<
o$= ;unitate de !sur
indian=
03
.0/ -n sensul pre$entului articol) !onedele prev$ute la alin. ;0= lit. b= nu se consider ca fiind vndute n scop
nu!is!atic.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul *3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
.1/ Br!toarele operaiuni sunt scutite de tax6
a/ livrrile) ac9i$iiile intraco!unitare #i i!portul de aur de investiii) inclusiv investiiile n 9rtii de valoare)
pentru aurul no!inali$at sau neno!inali$at ori ne%ociat n conturi de aur #i cuprin$nd !ai ales !pru!uturile #i
sc9i!burile cu aur care confer un drept de proprietate sau de crean asupra aurului de investiii) precu! #i
operaiunile referitoare la aurul de investiii care constau n contracte la ter!en futures #i forEard) care dau
na#tere unui transfer al dreptului de proprietate sau de crean asupra aurului de investiii7
!/ serviciile de inter!ediere n livrarea de aur de investiii) prestate de a%eni care acionea$ n nu!ele #i pe
sea!a unui !andant.
.2/ Persoana i!po$abil care produce aurul de investiii sau transfor! orice aur n aur de investiii poate opta
pentru re%i!ul nor!al de tax pentru livrrile de aur de investiii ctre alt persoan i!po$abil) care n !od
nor!al ar fi scutite) confor! prevederilor alin. ;5= lit. a=.
.3/ Persoana i!po$abil care livrea$ n !od curent aur n scopuri industriale poate opta pentru re%i!ul nor!al
de tax) pentru livrrile de aur de investiii prev$ut la alin. ;0= lit. a= ctre alt persoan i!po$abil) care n !od
nor!al ar fi scutite) confor! prevederilor alin. ;5= lit. a=.
.6/ nter!ediarul care prestea$ servicii de inter!ediere n livrarea de aur) n nu!ele #i n contul unui !andant)
poate opta pentru taxare) dac !andantul #i(a exercitat opiunea prev$ut la alin. ;8=.
.7/ .piunile prev$ute la alin. ;8=(;4= se exercit printr(o notificare trans!is or%anului fiscal co!petent.
.piunea intr n vi%oare la data nre%istrrii notificrii la or%anele fiscale sau la data depunerii acesteia la po#t)
cu confir!are de pri!ire) dup ca$) #i se aplic tuturor livrrilor de aur de investiii efectuate de la data respectiv.
-n ca$ul opiunii exercitate de un inter!ediar) opiunea se aplic pentru toate serviciile de inter!ediere prestate
de respectivul inter!ediar n beneficiul aceluia#i !andant care #i(a exercitat opiunea prev$ut la alin. ;<=. -n
ca$ul exercitrii opiunilor prev$ute la alin. ;8=(;4=) persoanele i!po$abile nu pot reveni la re%i!ul special.

22/01/2004 :
(3) Notificarea prevzut la art. 152
3
alin. (7) din Codul fiscal trebuie s fie efectuat anterior operaiunilor crora le
este aferent i trebuie s cuprind urmtoarele informaii:
a) prevederile legale n baza crora este efectuat, precum i dac persoana impozabil exercit opiunea n calitate
de furnizor sau de intermediar;
b) numele i codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile n beneficiul creia s-au efectuat sau se
vor efectua livrrile, precum i baza de impozitare a acestora.
.8/ -n ca$ul n care livrarea de aur de investiii este scutit de tax) confor! pre$entului articol) persoana
i!po$abil are dreptul s deduc6
a/ taxa datorat sau ac9itat) pentru ac9i$iiile de aur de investiii efectuate de la o persoan care #i(a exercitat
opiunea de taxare7
!/ taxa datorat sau ac9itat) pentru ac9i$iiile intraco!unitare sau i!portul de aur) care este ulterior
transfor!at n aur de investiii de persoana i!po$abil sau de un ter n nu!ele persoanei i!po$abile7
c/ taxa datorat sau ac9itat) pentru serviciile prestate n beneficiul su) constnd n sc9i!barea for!ei)
%reutii sau puritii aurului) inclusiv aurului de investiii.
.9/ Persoana i!po$abil care produce aur de investiii sau transfor! aurul n aur de investiii are dreptul la
deducerea taxei datorate sau ac9itate pentru ac9i$iii le%ate de producia sau transfor!area aurului respectiv.
.-:/ Pentru livrrile de alia+e sau se!ifabricate din aur cu titlul !ai !are sau e%al cu 5*<) precu! #i pentru
livrrile de aur de investiii) efectuate de persoane i!po$abile care #i(au exercitat opiunea de taxare ctre
cu!prtori persoane i!po$abile) cu!prtorul este persoana obli%at la plata taxei) confor! nor!elor.

22/01/2004 :
(4) n aplicarea prevederilor art. 152
3
alin. (10) din Codul fiscal, cumprtorul, persoan impozabil nregistrat n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, este persoana obligat la plata taxei pentru:
a) livrrile n interiorul rii de aliaje ori semifabricate din aur cu titlul mai mare sau egal cu 325 la mie;
b) livrrile de aur de investiii efectuate n interiorul rii de persoane impozabile care i-au exercitat opiunea de
taxare pentru respectivele livrri.
(5) Regulile de aplicare a taxrii inverse prevzute la art. 160 din Codul fiscal se aplic n mod corespunztor i n
situaiile prevzute la art. 152
3
.--/ Persoana i!po$abil care co!erciali$ea$ aur de investiii va ine evidena tuturor tran$aciilor cu aur de
investiii #i va pstra docu!entaia care s per!it identificarea clientului n aceste tran$acii. "ceste evidene se
vor pstra !ini!u! < ani de la sfr#itul anului n care operaiunile au fost efectuate.
HHHHHHHHHHH
Art- 1)2
3
Re%i!ul special pentru persoanele i!po$abile nestabilite care prestea$ servicii electronice persoanelor
nei!po$abile
HHHHHHHHHHH
Art, -30
2
, ( .-/ -n nelesul pre$entului articol6
a/ persoana i!po$abil nestabilit nsea!n persoana i!po$abil care nu are un sediu fix #i nici nu este
stabilit n Co!unitate) creia nu i se solicit din alte !otive s se nre%istre$e n Co!unitate n scopuri de T>" #i
care prestea$ servicii electronice persoanelor nei!po$abile stabilite n Co!unitate7
!/ stat !e!bru de nre%istrare nsea!n statul !e!bru ales de persoana i!po$abil) nestabilit pentru
declararea nceperii activitii sale ca persoan i!po$abil pe teritoriul co!unitar) confor! pre$entului articol7
c/ stat !e!bru de consu! nsea!n statul !e!bru n care serviciile electronice #i au locul prestrii) n
confor!itate cu art. <4 alin. ;0= lit. D= din &irectiva 00*) n care beneficiarul) care nu acionea$ n calitate de
persoan i!po$abil n cadrul unei activiti econo!ice) este stabilit) #i are do!iciliul sau re#edina obi#nuit.
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul *1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
.0/ Persoana i!po$abil nestabilit care prestea$ servicii electronice) astfel cu! sunt definite la art. 0*<
0
alin.
;0= pct. *4) unor persoane nei!po$abile stabilite n Co!unitate sau care #i au do!iciliul sau re#edina obi#nuit
ntr(un stat !e!bru poate utili$a un re%i! special pentru toate serviciile electronice prestate n Co!unitate.
Re%i!ul special per!ite) printre altele) nre%istrarea unei persoane i!po$abile nestabilite ntr(un sin%ur stat
!e!bru) confor! pre$entului articol) pentru toate serviciile electronice prestate n Co!unitate ctre persoane
nei!po$abile stabilite n Co!unitate.
.1/ -n ca$ul n care o persoan i!po$abil nestabilit optea$ pentru re%i!ul special #i ale%e Ro!nia ca stat
!e!bru de nre%istrare) la data nceperii operaiunilor taxabile) persoana respectiv trebuie s depun n for!at
electronic o declaraie de ncepere a activitii la or%anul fiscal co!petent. &eclaraia trebuie s conin
ur!toarele infor!aii6 denu!irea2nu!ele persoanei i!po$abile) adresa po#tal) adresele electronice) inclusiv
pa%ina de internet proprie) codul naional de nre%istrare fiscal) dup ca$) precu! #i o declaraie prin care se
confir! c persoana nu este nre%istrat n scopuri de T>" n Co!unitate. ,odificrile ulterioare ale datelor din
declaraia de nre%istrare trebuie aduse la cuno#tin or%anului fiscal co!petent) pe cale electronic.
.2/ La pri!irea declaraiei de ncepere a activitii or%anul fiscal co!petent va nre%istra persoana nestabilit cu
un cod de nre%istrare special n scopuri de T>" #i va co!unica acest cod persoanei respective prin !i+loace
electronice. -n scopul nre%istrrii nu este necesar dese!narea unui repre$entant fiscal.
.3/ Persoana i!po$abil nestabilit trebuie s notifice) prin !i+loace electronice) or%anul fiscal co!petent) n
ca$ de ncetare a activitii sau n ca$ de !odificri ulterioare) care o exclud de la re%i!ul special.
.6/ Persoana i!po$abil nestabilit va fi scoas din eviden de ctre or%anul fiscal co!petent) dac se
ndepline#te una dintre ur!toarele condiii6
a/ persoana i!po$abil infor!ea$ or%anul fiscal c nu !ai prestea$ servicii electronice7
!/ or%anul fiscal co!petent constat c operaiunile taxabile ale persoanei i!po$abile s(au nc9eiat7
c/ persoana i!po$abil nu !ai ndepline#te cerinele pentru a i se per!ite utili$area re%i!ului special7
)/ persoana i!po$abil ncalc n !od repetat re%ulile re%i!ului special.
.7/ -n ter!en de *3 de $ile de la sfr#itul fiecrui tri!estru calendaristic) persoana i!po$abil nestabilit trebuie
s depun la or%anul fiscal co!petent) prin !i+loace electronice) un decont special de tax) potrivit !odelului
stabilit de ,inisterul Finanelor Publice) indiferent dac au fost sau nu furni$ate servicii electronice n perioada
fiscal de raportare.
.8/ &econtul special de tax trebuie s conin ur!toarele infor!aii6
a/ codul de nre%istrare prev$ut la alin. ;8=7
!/ valoarea total) exclusiv taxa) a prestrilor de servicii electronice) pentru perioada fiscal de raportare) cotele
taxei aplicabile #i valoarea corespun$toare a taxei datorate fiecrui stat !e!bru de consu! n care taxa este
exi%ibil7
c/ valoarea total a taxei datorate n Co!unitate.
.9/ &econtul special de tax de ntoc!e#te n lei. -n ca$ul n care prestrile de servicii s(au efectuat n alte
!onede se va folosi) la co!pletarea decontului) rata de sc9i!b n vi%oare n ulti!a $i a perioadei fiscale de
raportare. Ratele de sc9i!b utili$ate sunt cele publicate de Fanca Central Guropean pentru $iua respectiv sau
cele din $iua ur!toare) dac nu sunt publicate n acea $i.
.-:/ Persoana i!po$abil nestabilit trebuie s ac9ite su!a total a taxei datorate Co!unitii ntr(un cont
special) n lei) desc9is la tre$orerie) indicat de or%anul fiscal co!petent) pn la data la care are obli%aia
depunerii decontului special. Prin nor!e se stabile#te procedura de virare a su!elor cuvenite fiecrui stat
!e!bru) pentru serviciile electronice desf#urate pe teritoriul lor) de persoana i!po$abil nestabilit) nre%istrat
n Ro!nia n scopuri de T>".
.--/ Persoana i!po$abil nestabilit trebuie s in o eviden suficient de detaliat a serviciilor pentru care se
aplic acest re%i! special) pentru a per!ite or%anelor fiscale co!petente din statele !e!bre de consu! s
deter!ine dac decontul prev$ut la alin. ;1= este corect. "ceste evidene se pun la dispo$iie electronic) la
solicitarea or%anului fiscal co!petent) precu! #i a statelor !e!bre de consu!. Persoana i!po$abil nestabilit
va pstra aceste evidene pe o perioad de 03 ani de la nc9eierea anului n care s(au prestat serviciile.
.-0/ Persoana i!po$abil nestabilit care utili$ea$ re%i!ul special nu exercit dreptul de deducere prin
decontul special de tax) confor! art. 081
0
) dar va putea exercita acest drept prin ra!bursarea taxei ac9itate) n
confor!itate cu prevederile art. 081
*
alin. ;0= lit. b=) c9iar dac o persoan i!po$abil stabilit n Ro!nia nu ar
avea dreptul la o co!pensaie si!ilar n ceea ce prive#te taxa sau un alt i!po$it si!ilar) n condiiile prev$ute
de le%islaia rii n care #i are sediul persoana i!po$abil nestabilit.
HHHHHHHHHHH
Art- 1)2
4
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, N77 a fost modificat !rin !unctul 124- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu
01-01-200&-
CAPITOLUL DIII
.bli%aii
-nre%istrarea persoanelor i!po$abile n scopuri de T>"
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
Art, -31, ( .-/ Persoana i!po$abil care are sediul activitii econo!ice n Ro!nia #i reali$ea$ sau
intenionea$ s reali$e$e o activitate econo!ic ce i!plic operaiuni taxabile) scutite de taxa pe valoarea
adu%at cu drept de deducere #i2sau operaiuni re$ultate din activiti econo!ice pentru care locul
livrrii2prestrii se consider ca fiind n strintate) dac taxa ar fi deductibil) n ca$ul n care aceste operaiuni ar
fi fost reali$ate n Ro!nia confor! art. 08< alin. ;*= lit. b= #i d=) trebuie s solicite nre%istrarea n scopuri de T>"
la or%anul fiscal co!petent) dup cu! ur!ea$6
a/ nainte de reali$area unor astfel de operaiuni) n ur!toarele ca$uri6
-, dac declar c ur!ea$ s reali$e$e o cifr de afaceri care atin%e sau dep#e#te plafonul de scutire
prev$ut la art. 0<* alin. ;0=) cu privire la re%i!ul special de scutire pentru ntreprinderile !ici7
0, dac declar c ur!ea$ s reali$e$e o cifr de afaceri inferioar plafonului de scutire prev$ut la art. 0<*
alin. ;0=) dar optea$ pentru aplicarea re%i!ului nor!al de tax7
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin /rdin nr- 1'*&/2011 %nce!2nd cu 10-0(-2012-
#us %n a!licare !rin #rocedur din 11/04/2011 %nce!2nd cu 10-0(-2012-
!/ dac n cursul unui an calendaristic atin%e sau dep#e#te plafonul de scutire prev$ut la art. 0<* alin. ;0=) n
ter!en de 03 $ile de la sfr#itul lunii n care a atins sau a dep#it acest plafon7
c/ dac cifra de afaceri reali$at n cursul unui an calendaristic este inferioar plafonului de scutire prev$ut la
art. 0<* alin. ;0=) dar optea$ pentru aplicarea re%i!ului nor!al de tax7
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin /rdin nr- 1'*&/2011 %nce!2nd cu 10-0(-2012-
#us %n a!licare !rin #rocedur din 11/04/2011 %nce!2nd cu 10-0(-2012-
)/ dac efectuea$ operaiuni scutite de tax #i optea$ pentru taxarea acestora) confor! art. 080 alin. ;5=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul )2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd
cu 01-01-2014-
.0/ Persoana i!po$abil care are sediul activitii econo!ice n afara Ro!niei) dar este stabilit n Ro!nia
printr(un sediu fix) confor! art. 0*<
0
alin. ;*= lit. b=) este obli%at s solicite nre%istrarea n scopuri de T>" n
Ro!nia) astfel6
a/ naintea pri!irii serviciilor) n situaia n care ur!ea$ s pri!easc pentru sediul fix din Ro!nia servicii
pentru care este obli%at la plata taxei n Ro!nia confor! art. 0<3 alin. ;*=) dac serviciile sunt prestate de o
persoan i!po$abil care este stabilit n sensul art. 0*<
0
alin. ;*= n alt stat !e!bru7
!/ nainte de prestarea serviciilor) n situaia n care ur!ea$ s preste$e serviciile prev$ute la art. 055 alin. ;*=
de la sediul fix din Ro!nia pentru un beneficiar persoan i!po$abil stabilit n sensul art. 0*<
0
alin. ;*= n alt
stat !e!bru care are obli%aia de a plti T>" n alt stat !e!bru) confor! ec9ivalentului din le%islaia statului
!e!bru respectiv al art. 0<3 alin. ;*=7
c/ nainte de reali$area unor activiti econo!ice de la respectivul sediu fix n condiiile stabilite la art. 0*<
0
alin.
;*= lit. b= #i c= care i!plic6
-, livrri de bunuri taxabile #i2sau scutite cu drept de deducere) inclusiv livrri intraco!unitare scutite de T>"
confor! art. 085 alin. ;*=7
0, prestri de servicii taxabile #i2sau scutite de taxa pe valoarea adu%at cu drept de deducere) altele dect
cele prev$ute la lit. a= #i b=7
1, operaiuni scutite de tax #i optea$ pentru taxarea acestora) confor! art. 080 alin. ;5=7
2, ac9i$iii intraco!unitare de bunuri taxabile.
.1/ Prevederile alin. ;0= nu sunt aplicabile persoanei tratate ca persoan i!po$abil nu!ai pentru c efectuea$
oca$ional livrri intraco!unitare de !i+loace de transport noi.
.2/ . persoan i!po$abil care nu este stabilit n Ro!nia confor! art. 0*<
0
alin. ;*= #i nici nre%istrat n
scopuri de T>" n Ro!nia confor! art. 0<5 va solicita nre%istrarea n scopuri de T>" la or%anele fiscale
co!petente pentru operaiuni reali$ate pe teritoriul Ro!niei care dau drept de deducere a taxei) altele dect
serviciile de transport #i serviciile auxiliare acestora) scutite n te!eiul art. 085 alin. ;0= lit. c= (!=) art. 088 alin. ;0=
lit. c= #i art. 088
0
) nainte de efectuarea respectivelor operaiuni) cu excepia situaiilor n care persoana obli%at la
plata taxei este beneficiarul) confor! art. 0<3 alin. ;*= ( ;4=. :u sunt obli%ate s se nre%istre$e n Ro!nia)
confor! pre$entului articol) persoanele stabilite n afara Co!unitii Guropene care prestea$ servicii electronice
ctre persoane nei!po$abile din Ro!nia #i care sunt nre%istrate ntr(un alt stat !e!bru) confor! re%i!ului
special pentru servicii electronice) pentru toate serviciile electronice prestate n Co!unitatea Guropean.
Persoana i!po$abil care nu este stabilit n Ro!nia confor! art. 0*<
0
alin. ;*= #i nici nre%istrat n scopuri de
T>" n Ro!nia confor! art. 0<5 poate solicita nre%istrarea n scopuri de T>" dac efectuea$ n Ro!nia
oricare dintre ur!toarele operaiuni6
a/ i!porturi de bunuri7
!/ operaiuni prev$ute la art. 080 alin. ;*= lit. e=) dac optea$ pentru taxarea acestora) confor! art. 080 alin.
;5=7
c/ operaiuni prev$ute la art. 080 alin. ;*= lit. f=) dac acestea sunt taxabile prin efectul le%ii sau prin opiune
confor! art. 080 alin. ;5=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul *4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
.3/ >a solicita nre%istrarea n scopuri de T>" confor! acestui articol) nainte de reali$area operaiunilor)
persoana i!po$abil nestabilit n Ro!nia #i nenre%istrat n scopuri de T>" n Ro!nia) care intenionea$6
a/ s efectue$e o ac9i$iie intraco!unitar de bunuri pentru care este obli%at la plata taxei confor! art. 0<07
sau
!/ s efectue$e o livrare intraco!unitar de bunuri scutit de tax.
.6/ Persoana i!po$abil stabilit n Co!unitate) dar nu n Ro!nia) care are obli%aia s se nre%istre$e n
scopuri de T>" n Ro!nia) poate) n condiiile stabilite prin nor!e) s #i ndeplineasc aceast obli%aie prin
dese!narea unui repre$entant fiscal. Persoana i!po$abil nestabilit n Co!unitate care are obli%aia s se
nre%istre$e n scopuri de T>" n Ro!nia este obli%at) n condiiile stabilite prin nor!e) s se nre%istre$e prin
dese!narea unui repre$entant fiscal.
.7/ .r%anele fiscale co!petente vor nre%istra n scopuri de T>") confor! pre$entului articol) toate persoanele
care) n confor!itate cu prevederile pre$entului titlu) sunt obli%ate s solicite nre%istrarea) confor! alin. ;0=) ;*=)
;8= sau ;<=.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin /rdin nr- 2&')/2011 %nce!2nd cu 23-04-2012-
Alineatul 4&< a fost modificat !rin !unctul *4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
.7
-
/ Prin ordin al !inistrului finanelor publice se pot stabili criterii pentru condiionarea nre%istrrii n scopuri de
T>" a societilor co!erciale cu sediul activitii econo!ice n Ro!nia nfiinate n ba$a Le%ii nr. 5020AA3 privind
societile co!erciale) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) care sunt supuse n!atriculrii la
re%istrul co!erului. .r%anele fiscale co!petente stabilesc) pe ba$a acestor criterii) dac persoana i!po$abil
+ustific intenia #i are capacitatea de a desf#ura activitate econo!ic) pentru a fi nre%istrat n scopuri de T>".
Prin excepie de la prevederile alin. ;1=) or%anele fiscale co!petente nu vor nre%istra n scopuri de T>"
persoanele i!po$abile care nu ndeplinesc criteriile stabilite prin ordin al !inistrului finanelor publice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&
1
< a fost introdus !rin !unctul *)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
.8/ -n ca$ul n care o persoan este obli%at s se nre%istre$e n scopuri de T>") n confor!itate cu
prevederile alin. ;0= lit. b=) alin. ;*=) ;8= sau ;<=) #i nu solicit nre%istrarea) or%anele fiscale co!petente vor
nre%istra persoana respectiv din oficiu.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost modificat !rin !unctul **- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-

ANEXA Nr. 2
Antet
NOTIFICARE
privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (8)/art. 153
1
alin. (4) din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
Ctre:
Denumirea/Numele i
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . .
. . . . . . . ., bl. . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . . . . . . . . , etaj . . . . . . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
Avnd n vedere c, potrivit informaiilor i documentelor existente n evidenele organului fiscal, aveai obligaia s
solicitai nregistrarea n scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153/art. 153
1
din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, v rugm s v prezentai la sediul nostru pentru a depune
declaraia de nregistrare/meniuni pentru nregistrarea n scopuri de TVA sau pentru a ne prezenta documente din
care s rezulte c nu avei obligaia nregistrrii.
n cazul n care nu depunei declaraia de nregistrare/meniuni sau nu prezentai organului fiscal documentele care
s justifice c nu avei obligaia de nregistrare n scopuri de TVA, organul fiscal va proceda la nregistrarea din
oficiu.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-ntoc!it
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.07.60/.o.
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 3
Antet
DECIIE PRIVIND NREGISTRAREA, DIN OFICIU, N SCOPURI DE TVA
potrivit prevederilor art. 153 alin. (8) i alin. (9
1
) lit. a)/art. 153
1
alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
Ctre:
Denumirea/Numele i
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
n baza prevederilor art. 153 alin. (8) i alin. (9
1
) lit. a)/art. 153
1
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal), ale normelor metodologice de aplicare a acestuia,
aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, a Notificrii privind
nregistrarea n scopuri de TVA, din oficiu, nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . ., i a Referatului de analiz privind
nregistrarea n scopuri de TVA, din oficiu, nr. . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . /a Deciziei de impunere privind
obligaiile fiscale suplimentare i/sau a Raportului de inspecie fiscal nr. . . . . . . . . .din . . . . . . . . . . . . . . , a
Deciziei de reactivare nr. . . . . . . .din . . . . . . . . . . . . ., emis de . . . . . . . . . . . . . . . . , sau a nscrierii n
registrul comerului a meniunii privind ncetarea situaiei de inactivitate temporar din data de . . . . . . . . . . . . . . ,
v comunicm urmtoarele:
Potrivit informaiilor i documentelor existente la organul fiscal aveai obligaia:
s v nregistrai n scopuri de TVA potrivit dispoziiilor art. 153 din Codul fiscal i ale normelor metodologice de
aplicare a acestuia
SAU
s v nregistrai n scopuri de TVA pentru achiziii intracomunitare sau pentru servicii, potrivit dispoziiilor art.
153
1
din Codul fiscal.
ntruct nu ai solicitat nregistrarea pn n prezent, s-a procedat la nregistrarea n scopuri de TVA, din oficiu,
ncepnd cu data de. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
).
1
) Se nscrie data comunicrii prezentei decizii, potrivit pct. 66 alin. (1) lit. d) din Normele metodologice de aplicare a
titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
Avnd n vedere reactivarea prin decizia organului fiscal/nscrierea n registrul comerului a meniunii privind
ncetarea situaiei de inactivitate temporar, s-a procedat la nregistrarea n scopuri de TVA, din oficiu, ncepnd cu
data de. . . . . . . . . . . . . . . . . .
2
).
2
) Se nscrie data reactivrii contribuabilului prin decizie de reactivare emis de organul fiscal, potrivit Codului de
procedur fiscal, sau data primirii de ctre organul fiscal a informaiilor privind nregistrarea n registrul comerului
a meniunii privind reluarea activitii, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. a) din Codul fiscal, dup caz.
Ca urmare, vei proceda la aplicarea prevederilor legale, prevzute de titlul VI "Taxa pe valoarea adugat" din
Codul fiscal.
Motivaia nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
De asemenea, v ntiinm c persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n cursul anului calendaristic,
2
alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, sunt nregistrate din oficiu de ctre organele fiscale
competente n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, de la data nregistrrii acestora
n scopuri de TVA, potrivit art. 156
3
normativ.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . .
unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.02.60/.o.
www.anaf.ro
1. "Notificare privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA"
1.1. Denumire "Notificare privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA"
1.2. Cod MFP: 14.13.07.60/.o.
1.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1.5. U/M: set (dou file)
1.7. Se utilizeaz: pentru notificarea persoanelor care au obligaia nregistrrii n scopuri de TVA, dar care nu au
solicitat nregistrarea n scopuri de TVA.
1.9. Circul:
1.10. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.
2. "Decizie privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA"
2.1. Denumire: "Decizie privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA"
2.2. Cod MFP: 14.13.02.60/.o.
2.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
2.7. Se utilizeaz:
- pentru nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA a persoanelor care aveau obligaia nregistrrii, dar care nu au
solicitat nregistrarea n scopuri de TVA;
- pentru nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA a persoanelor care au fost reactivate prin decizia organului
fiscal/care au nscris n registrul comerului meniuni privind ncetarea situaiei de inactivitate temporar.
2.9. Circul:
.9/ .r%anele fiscale co!petente anulea$ nre%istrarea unei persoane n scopuri de T>") confor! pre$entului
articol6
a/ dac este declarat inactiv confor! prevederilor art. 1?
0
din .rdonana /uvernului nr. A*2*335) republicat)
cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) de la data declarrii ca inactiv7
!/ dac a intrat n inactivitate te!porar) nscris n re%istrul co!erului) potrivit le%ii) de la data nscrierii
!eniunii privind inactivitatea te!porar n re%istrul co!erului7
c/ dac asociaii2ad!inistratorii persoanei i!po$abile sau persoana i!po$abil ns#i au nscrise n ca$ierul
fiscal infraciuni #i2sau faptele prev$ute la art. * alin. ;*= lit. a= din .rdonana /uvernului nr. 1<2*330 privind
or%ani$area #i funcionarea ca$ierului fiscal) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) de la data
co!unicrii deci$iei de anulare de ctre or%anele fiscale co!petente. -n ca$ul societilor re%le!entate de Le%ea
nr. 5020AA3) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) se dispune anularea nre%istrrii persoanei n
scopuri de T>" nu!ai n situaia n care asociaii !a+oritari sau) dup ca$) asociatul unic au nscrise n ca$ierul
fiscal infraciuni #i2sau faptele prev$ute la art. * alin. ;*= lit. a= din .rdonana /uvernului nr. 1<2*330) republicat)
cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 10- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu 0)-0(-2013-
)/ dac nu a depus pe parcursul unui se!estru calendaristic niciun decont de tax prev$ut la art. 0<4
*
) dar nu
este n situaia prev$ut la lit. a= sau b=) din pri!a $i a celei de(a doua luni ur!toare respectivului se!estru
calendaristic. "ceste prevederi se aplic nu!ai n ca$ul persoanelor pentru care perioada fiscal este luna sau
tri!estrul. -ncepnd cu decontul aferent lunii iulie *30*) n ca$ul persoanei i!po$abile care are perioada fiscal
luna calendaristic) respectiv ncepnd cu decontul aferent tri!estrului al anului *30*) n ca$ul persoanei
i!po$abile care are perioada fiscal tri!estrul calendaristic) or%anele fiscale co!petente anulea$ nre%istrarea
unei persoane i!po$abile n scopuri de T>" dac nu a depus niciun decont de tax prev$ut la art. 0<4
*
pentru 4
luni consecutive) n ca$ul persoanei care are perioada fiscal luna calendaristic) #i pentru dou tri!estre
calendaristice consecutive) n ca$ul persoanei i!po$abile care are perioada fiscal tri!estrul calendaristic) dar nu
este n situaia prev$ut la lit. a= ori b=) din pri!a $i a lunii ur!toare celei n care a intervenit ter!enul de
depunere al celui de(al #aselea decont de tax n pri!a situaie #i) respectiv) din pri!a $i a lunii ur!toare celei
n care a intervenit ter!enul de depunere al celui de(al doilea decont de tax n a doua situaie7
HHHHHHHHHHH
,itera d< a fost modificat !rin !unctul 1&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-
e/ dac n deconturile de tax depuse pentru 4 luni consecutive n cursul unui se!estru calendaristic) n ca$ul
persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic) #i pentru dou perioade fiscale consecutive n cursul
unui se!estru calendaristic) n ca$ul persoanelor i!po$abile care au perioada fiscal tri!estrul calendaristic) nu
au fost evideniate ac9i$iii de bunuri2servicii #i nici livrri de bunuri2prestri de servicii) reali$ate n cursul acestor
perioade de raportare) din pri!a $i a celei de(a doua luni ur!toare respectivului se!estru calendaristic.
-ncepnd cu decontul aferent lunii iulie *30*) n ca$ul persoanei i!po$abile care are perioada fiscal luna
calendaristic) respectiv ncepnd cu decontul aferent tri!estrului al anului *30*) n ca$ul persoanei i!po$abile
care are perioada fiscal tri!estrul calendaristic) or%anele fiscale co!petente anulea$ nre%istrarea unei
persoane i!po$abile n scopuri de T>" dac n deconturile de tax depuse pentru 4 luni consecutive) n ca$ul
persoanei i!po$abile care are perioada fiscal luna calendaristic) #i pentru dou tri!estre calendaristice
consecutive) n ca$ul persoanei i!po$abile care are perioada fiscal tri!estrul calendaristic) nu au fost
evideniate ac9i$iii de bunuri2servicii #i nici livrri de bunuri2prestri de servicii) reali$ate n cursul acestor
perioade de raportare) din pri!a $i a lunii ur!toare celei n care a intervenit ter!enul de depunere al celui de(al
#aselea decont de tax n pri!a situaie #i) respectiv) din pri!a $i a lunii ur!toare celei n care a intervenit
ter!enul de depunere al celui de(al doilea decont de tax n a doua situaie7
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost modificat !rin !unctul 1&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-
(/ dac) potrivit prevederilor pre$entului titlu) persoana i!po$abil nu era obli%at #i nici nu avea dreptul s
solicite nre%istrarea n scopuri de T>" confor! pre$entului articol7
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost modificat !rin !unctul 1&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-

22/01/2004 :
(15) Pentru situaia prevzut la art. 153 alin. (9) lit. f) din Codul fiscal, anularea nregistrrii n scopuri de TVA se
realizeaz la solicitarea persoanei impozabile sau din oficiu de ctre organele fiscale competente, dup caz. Anularea
nregistrrii n scopuri de TVA este valabil de la data comunicrii deciziei de anulare de ctre organele fiscale
competente.
4/ n situaia persoanelor i!po$abile care solicit scoaterea din evidena persoanelor nre%istrate n scopuri de
T>" n vederea aplicrii re%i!ului special de scutire prev$ut la art. 0<*.
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost modificat !rin !unctul 1&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-
Pentru situaia prev$ut la lit. f=) anularea nre%istrrii n scopuri de T>" se reali$ea$ la solicitarea persoanei
i!po$abile sau din oficiu de ctre or%anele fiscale co!petente) dup ca$. Pentru situaia prev$ut la lit. %=)
anularea nre%istrrii n scopuri de T>" se reali$ea$ la solicitarea persoanei i!po$abile.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'< a fost modificat !rin !unctul **- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-

Art. 5. - Anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA a contribuabililor se efectueaz:
a) de la data declarrii ca inactivi, n condiiile legii;
b) de la data nscrierii meniunii privind inactivitatea temporar n registrul comerului;
c) de la data comunicrii deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA de ctre organul fiscal, n situaia n
care asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au nscrise n cazierul fiscal
infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea
i funcionarea cazierului fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. n cazul societilor
reglementate de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se dispune anularea
nregistrrii persoanei n scopuri de TVA numai n situaia n care asociaii majoritari sau, dup caz, asociatul unic au
nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr.
75/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere a celui de-al aselea decont de tax,
n situaia n care persoana impozabil care are perioada fiscal luna calendaristic nu a depus niciun decont de tax
pentru 6 luni consecutive, i, respectiv, din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere
a celui de-al doilea decont de tax, n situaia n care persoana impozabil care are perioada fiscal trimestrul
calendaristic nu a depus niciun decont de tax pentru dou trimestre calendaristice consecutive;
e) din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere a celui de-al aselea decont de tax,
n situaia persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic, i, respectiv, din prima zi a lunii urmtoare celei
n care a intervenit termenul de depunere a celui de-al doilea decont de tax, n situaia persoanelor impozabile care
au perioada fiscal trimestrul calendaristic, dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive, respectiv
pentru dou trimestre calendaristice nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri
de servicii realizate n cursul acestor perioade de raportare.
ANEXA Nr. 4
Antet
DECIIE PRIVIND ANULAREA, DIN OFICIU, A NREGISTRRII N SCOPURI DE TVA
potrivit prevederilor art. 153 alin. (9)/art. 153
1
alin. (9) sau alin. (11) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
Ctre:
Denumirea/Numele i
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
n baza prevederilor art. 153 alin. (9)/art. 153
1
alin. (9) sau alin. (11) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal), i a Referatului de analiz privind anularea nregistrrii n
scopuri de TVA, din oficiu, nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . , v comunicm c:
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153/art. 153
1
din Codul fiscal a fost anulat cu data de . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . , ca urmare a declarrii strii de inactivitate fiscal;
1
. . . . . . . . . . . . . . . . . ., ca urmare a nscrierii n registrul comerului a strii de inactivitate temporar;
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulat, potrivit art. 153 alin. (9) lit. c) din
Codul fiscal, cu data comunicrii prezentei decizii, ntruct persoana impozabil/asociaii/administratorii are/au
nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau atragerea rspunderii solidare cu debitorul declarat insolvabil sau
insolvent;
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulat, potrivit art. 153 alin. (9) lit. d) din
Codul fiscal, cu data de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., ntruct nu ai depus niciun decont de tax pe valoarea
adugat pentru 6 luni consecutive sau pentru dou trimestre calendaristice consecutive, dup caz, n funcie de
perioada fiscal utilizat;
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulat, potrivit art. 153 alin. (9) lit. e) din
Codul fiscal, cu data de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , ntruct n deconturile de TVA depuse pentru 6 luni
consecutive sau pentru dou trimestre calendaristice consecutive, n funcie de perioada fiscal utilizat, nu au fost
evideniate operaiuni, realizate n cursul acestor perioade de raportare;
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal a fost anulat cu data
de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , ca urmare a nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 din acelai Cod
fiscal;
1
din Codul fiscal a fost anulat cu data comunicrii
prezentei decizii, ntruct nu erai persoan obligat s solicite nregistrarea sau nu aveai dreptul s solicitai
nregistrarea n scopuri de TVA.
Motivaia anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
V ntiinm, totodat, c la data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA se anuleaz i Certificatul de nregistrare n
scopuri de tax pe valoarea adugat seria . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
De asemenea, v ntiinm c la data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA se radiaz i nscrierea n Registrul
operatorilor intracomunitari i/sau n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, dac
erai nscris n aceste registre.
normativ.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . .
unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.02.60/a..
www.anaf.ro

3. "Decizie privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA"
3.1. Denumire: "Decizie privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA"
3.2. Cod MFP: 14.13.02.60/a..
3.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
3.7. Se utilizeaz: pentru anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA.
3.9. Circul:
.9
-
/ Procedura de anulare a nre%istrrii n scopuri de T>" este stabilit prin nor!ele procedurale n vi%oare.
&up anularea nre%istrrii n scopuri de T>" confor! alin. ;A= lit. a=( e=) or%anele fiscale co!petente
nre%istrea$ persoanele i!po$abile n scopuri de T>" astfel6
a/ din oficiu) de la data la care a ncetat situaia care a condus la anularea nre%istrrii) pentru situaiile
prev$ute la alin. ;A= lit. a= #i b=7

ANEXA Nr. 3
Antet
1
) lit. a)/art. 153
1
Ctre:
Denumirea/Numele i
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
1
) lit. a)/art. 153
1
aplicare a acestuia
SAU
153
1
din Codul fiscal.
ncepnd cu data de. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
).
1
data de. . . . . . . . . . . . . . . . . .
2
).
2
1
Codul fiscal.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2
3
normativ.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . .
unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.02.60/.o.
www.anaf.ro
2.2. Cod MFP: 14.13.02.60/.o.
2.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
2.7. Se utilizeaz:
2.9. Circul:
!/ la solicitarea persoanei i!po$abile) n situaia prev$ut la alin. ;A= lit. c=) dac ncetea$ situaia care a
condus la anulare) de la data co!unicrii deci$iei de nre%istrare n scopuri de T>". -n ca$ul societilor
re%le!entate de Le%ea nr. 5020AA3) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) ai cror asociai din
cau$a crora s(a dispus anularea nre%istrrii n scopuri de T>" nu sunt !a+oritari la !o!entul solicitrii
renre%istrrii) persoana i!po$abil poate solicita renre%istrarea c9iar dac nu a ncetat situaia care a condus la
anularea nre%istrrii confor! alin. ;A= lit. c=7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul 11- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu 0)-0(-2013-

ANEXA Nr. 2
Cerere de nregistrare 099
ANEXA Nr. 3
si%l
a
,:'TGRBL F:":HGL.R PBFLCG
&irecia /eneral Re%ional a Finanelor
Publice . . . . . . . .
Bnitatea
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
:r. . . . . . . . . 2. . . . . . . . si%la
"dresa6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tel.6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fax6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
G(
!ail6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
DECIIE
privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
Ctre: Denumirea/Numele i
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . .,ap. . . . . . . . . . . . . . . . . ,
etajul . . . . . . . . . . . . . . .,
judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Codul de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
n urma cererii dvs. de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. b) -d) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal), nregistrat la
organele fiscale cu nr.................. din................. i a analizei informaiilor existente n evidenele fiscale, v
comunicm c, n temeiul prevederilor:
art. 153 alin. (9
1
) lit. b) din Codul fiscal;
art. 153 alin. (9
1
) lit. c) din Codul fiscal;
art. 153 alin. (9
1
) lit. d) din Codul fiscal,
a fost aprobat nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat.
Data nregistrrii n scopuri de TVA este data comunicrii prezentei decizii de aprobare a nregistrrii n scopuri de
tax pe valoarea adugat.
normativ.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
'e!ntura #i #ta!pila unitii . . . . . . . . . . . . . . .
Nr. de nregistrare ca operator de date cu caracter personal . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.02.60/.c.a. www.anaf.ro
ANEXA Nr. 4
si%l
a
Publice . . . . . . . .
Bnitatea
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
:r. . . . . . . . . 2. . . . . . . . si%la
"dresa6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tel.6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fax6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
G(
!ail6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
DECIIE
privind respingerea cererii de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit prevederilor art. 153 alin.
(9
1
) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
prenume . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .,. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , str. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . .,ap. . . . . . . . . . . . . . . . . ,
etajul . . . . . . . . . . . . . . .,
judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
n urma cererii dumneavoastr de nregistrare n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, nregistrat la organele fiscale cu nr. . . . . . .
. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . ., i a analizei informaiilor existente n evidenele fiscale, v comunicm
c cererea dumneavoastr a fost respins, ntruct:
nu ai efectuat n termenul prevzut de notificarea transmis de organul fiscal corectarea/completarea cererii de
nregistrare i/sau a documentaiei;
la data depunerii cererii de nregistrare n scopuri de TVA:
persoana impozabil era declarat inactiv conform prevederilor art. 78
1
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
persoana impozabil se afla n stare de inactivitate temporar, nscris n registrul comerului, potrivit legii;
persoana impozabil avea fapte nscrise n cazierul fiscal, de natura:
infraciunilor;
atragerii rspunderii solidare;
actualii administratori/asociai (n cazul societilor reglementate de Legea nr. 31/1990, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, se aplic numai pentru asociaii majoritari sau, dup caz, asociatul
unic) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (Se nscriu datele de identificare ale acestora.)
aveau fapte nscrise n cazierul fiscal, de natura:
infraciunilor;
persoana impozabil nu a depus deconturile de TVA, n condiiile prevzute de art. 153 alin. (9) lit. d) din Legea
persoana impozabil nu a evideniat n deconturile de TVA depuse nicio operaiune, n condiiile art. 153 alin. (9)
lit. e) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
alte motive legale de
respingere . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . (Se nscriu motivele de fapt i de drept.)
Dup remedierea situaiei care a condus la respingerea cererii, n condiiile prevzute de art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d)
din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, persoana impozabil poate solicita nregistrarea n
scopuri de TVA, prin depunerea unei noi cereri de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat (formular
099).
209 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n termen
de 30 de zile de la data comunicrii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelai act normativ.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
Cod 14.13.02.60/.c.r. www.anaf.ro
ANEXA Nr. 5
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (099) "Cerere de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153
alin. (9
1
) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare"
Formularul (099) "Cerere de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d)
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare" se completeaz i se depune
de ctre persoanele impozabile crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA n conformitate cu dispoziiile art.
153 alin. (9) lit. c)-e) i care solicit nregistrarea n scopuri de TVA potrivit prevederilor art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d)
din Codul fiscal.
Cererea se depune de ctre reprezentantul legal al persoanei impozabile pentru care se solicit nregistrarea n
scopuri de TVA sau alt persoan mputernicit, potrivit legii, la registratura organului fiscal competent ori prin pot
cu confirmare de primire.
A. Date de identificare a persoanei impozabile
Rndul 1. Denumire/Nume, prenume
Se completeaz cu denumirea/numele, prenumele persoanei impozabile pentru care se solicit nregistrarea n
scopuri de TVA.
Rndul 2. Domiciliul fiscal
Se completeaz cu domiciul fiscal al persoanei impozabile stabilit potrivit legii.
B. Reprezentare prin mputernicit
Se marcheaz cu "X" n situaia n care cererea este completat de ctre mputernicitul desemnat potrivit Codului de
procedur fiscal i se nscriu numrul i data cu care mputernicitul a nregistrat actul de mputernicire, n form
autentic i n condiiile prevzute de lege, la organul fiscal.
Date de identificare a mputernicitului - se completeaz cu datele privind numele i prenumele sau denumirea
mputernicitului, adresa acestuia i codul de identificare fiscal.
C. Prin prezenta, solicit nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat
Rndul 1. Se marcheaz cu "X" de ctre persoanele impozabile crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA,
ntruct asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au avut nscrise n cazierul
fiscal infraciuni i/sau fapte prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001 privind
organizarea i funcionarea cazierului fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i care solicit
nregistrarea n scopuri de TVA, datorit ncetrii situaiei care a condus la anularea nregistrrii n scopuri de TVA. n
cazul societilor reglementate de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se aplic
numai pentru asociaii majoritari sau, dup caz, asociatul unic care au nscrise astfel de fapte/situaii.
ntruct nu au depus niciun decont de TVA, i care solicit nregistrarea n scopuri de TVA.
ntruct nu au evideniat, n deconturile de TVA depuse, nicio operaiune realizat, i care solicit nregistrarea n
scopuri de TVA.
Rndul 4. Se nscrie cifra de afaceri pe care estimeaz s o realizeze n perioada rmas pn la sfritul anului
calendaristic. Cifra de afaceri se calculeaz potrivit dispoziiilor art. 156
1
din Codul fiscal.
Rndul 5. Perioada fiscal
Se marcheaz cu "X" perioada fiscal care urmeaz a fi utilizat pentru taxa pe valoarea adugat, n condiiile
prevzute de art. 156
1
din Codul fiscal.
ANEXA Nr. 6
1. Denumire: "Cerere de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare" (099)
1.1. Cod: 14.13.01.10.11/9.1
1.2. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1.4. U.M.: set (dou file)
1.6. Se utilizeaz pentru nregistrarea n scopuri de TVA a persoanelor care solicit nregistrarea n scopuri de TVA,
n temeiul art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA.
1.7. Se ntocmete n dou exemplare de persoana impozabil sau de mputernicitul/reprezentantul legal.
1.8. Circul:
2. Denumire: "Decizie privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit prevederilor art. 153
alin. (9
1
2.1. Cod: 14.13.02.60/.c.a.
2.2. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
2.6. Se utilizeaz pentru nregistrarea n scopuri de TVA depuse de persoanele impozabile, n temeiul art. 153 alin.
(9
1
) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dup anularea nregistrrii n scopuri
de TVA.
2.7. Se ntocmete n dou exemplar de organul fiscal competent.
2.8. Circul:
3. Denumire: "Decizie privind respingerea cererii de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit
prevederilor art. 153 alin. (9
1
ulterioare"
3.1. Cod: 14.13.02.60/.c.r.
3.2. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
3.6. Se utilizeaz pentru respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA depuse de persoanele impozabile, n
temeiul art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dup anularea
nregistrrii n scopuri de TVA.
3.8. Circul:

Punere n aplicare prin Procedur Procedura de nregistrare, la cerere, n scopuri de tax pe valo... din 17/10/2013 :
SEC]IUNEA 1 Dispoziii generale
1. Prezenta procedur se aplic pentru nregistrarea n scopuri de TVA potrivit prevederilor art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-
d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal), de ctre
organele fiscale competente, la solicitarea persoanelor impozabile crora le-a fost anulat nregistrarea n scopuri de
TVA ntruct:
a) asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au avut nscrise n cazierul fiscal
fapte, n condiiile prevzute de art. 153 alin. (9) lit. c) din Codul fiscal;
b) nu au depus niciun decont de tax, n condiiile prevzute de art. 153 alin. (9) lit. d) din Codul fiscal;
c) nu au evideniat, n deconturile de tax depuse, nicio operaiune realizat, n condiiile prevzute de art. 153 alin.
(9) lit. e) din Codul fiscal.
2. Prezenta procedur se aplic de ctre compartimentul cu atribuii n domeniul nregistrrii fiscale, denumit n
continuare compartiment de specialitate, din cadrul organului fiscal competent.
3. Organul fiscal competent este organul fiscal n a crui eviden persoana impozabil este nregistrat ca pltitor
de impozite i taxe sau organul fiscal stabilit potrivit art. 36 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul de procedur fiscal), pentru
persoanele impozabile care nu sunt stabilite n Romnia conform art. 125
1
alin. (2) din Codul fiscal, dup caz.
4. Persoanele impozabile, care solicit nregistrarea n scopuri de TVA potrivit prevederilor art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-
d) din Codul fiscal, depun la organul fiscal competent formularul 099 "Cerere de nregistrare n scopuri de tax pe
valoarea adugat, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare", prevzut n anexa nr. 2 la ordin i denumit n continuare cerere de nregistrare n scopuri de
TVA.
5. Cererea de nregistrare se completeaz potrivit instruciunilor de completare prevzute n anexa nr. 5 la ordin i
se depune, nsoit de documentaia prevzut de prezenta procedur, la registratura organului fiscal competent sau
prin pot, cu confirmare de primire.
6. Dup primirea cererii de nregistrare, compartimentul de specialitate analizeaz informaiile cuprinse n cerere i,
dup caz, n documentaia prezentat i verific caracterul complet i corectitudinea acestora. De asemenea, verific
dac temeiul legal al solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA corespunde cu motivul pentru care a fost anulat
codul de nregistrare n scopuri de TVA.
7. Dac cererea sau documentaia anexat este incomplet ori incorect, organul fiscal notific solicitantul n
vederea corectrii, aplicndu-se corespunztor dispoziiile art. 70 alin. (2) din Codul de procedur fiscal.
Notificarea, ntocmit potrivit modelului prevzut n anexa nr. 1, care face parte integrant din prezenta procedur,
va cuprinde i erorile constatate. Notificarea se comunic potrivit prevederilor art. 44 din Codul de procedur fiscal.
8. n cazul n care, persoana impozabil nu se prezint n termen de 15 zile de la primirea notificrii, pentru
corectarea i/sau completarea cererii i/sau a documentaiei, compartimentul de specialitate ntocmete referatul i
proiectul de decizie privind respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA, menionate la pct. 9.
9. n cazul n care cererea i documentaia prevzut de lege sunt corecte i complete, compartimentul de
specialitate, dup efectuarea verificrilor i analizei prevzute de procedur, ntocmete urmtoarele documente:
a) referatul prin care propune nregistrarea n scopuri de TVA sau respingerea cererii de nregistrare, dup caz,
potrivit modelului prevzut n anexa nr. 2 care face parte integrant din prezenta procedur, denumit n continuare
referat; i, dup caz,
b) proiectul Deciziei privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit prevederilor art. 153 alin.
(9
1
) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, avnd bifat
csua corespunztoare temeiului legal, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 3 la ordin, denumit n continuare
decizie privind nregistrarea n scopuri de TVA; sau
c) proiectul Deciziei privind respingerea cererii de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit
1
ulterioare, avnd bifat csua corespunztoare motivului de respingere, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 4
la ordin, denumit n continuare decizie privind respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA.
10. Referatul i decizia privind nregistrarea n scopuri de TVA sau decizia privind respingerea cererii de nregistrare
n scopuri de TVA, dup caz, se verific i se avizeaz de eful compartimentului de specialitate i de conductorul
adjunct al unitii fiscale i se nainteaz, spre aprobare, conductorului unitii fiscale.
11. n sensul prezentei proceduri, prin conductorul unitii fiscale se nelege, dup caz:
a) directorul general al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili;
b) eful administraiei judeene a finanelor publice;
c) eful administraiei sectorului a finanelor publice, din municipiul Bucureti;
d) eful serviciului fiscal municipal;
e) eful serviciului fiscal orenesc;
f) eful biroului fiscal comunal;
g) eful administraiei fiscale pentru contribuabili mijlocii din cadrul Direciei generale regionale a finanelor publice
Bucureti;
h) eful administraiei fiscale pentru contribuabili nerezideni din cadrul Direciei generale regionale a finanelor
publice Bucureti.
12. n sensul prezentei proceduri, prin conductorul adjunct al unitii fiscale se nelege, dup caz:
a) directorul general adjunct coordonator al activitii de administrare a veniturilor statului din cadrul Direciei
generale de administrare a marilor contribuabili;
b) eful administraiei adjunct - colectare sau eful administraiei adjunct - colectare contribuabili mijlocii din cadrul
administraiei judeene a finanelor publice, dup caz;
c) eful administraiei adjunct - colectare din cadrul administraiei sectorului a finanelor publice, din municipiul
Bucureti;
d) eful administraiei adjunct - colectare din cadrul administraiei fiscale pentru contribuabili mijlocii de la Direcia
general regional a finanelor publice Bucureti.
13. Deciziile prevzute la pct. 9 lit. b) i c) se ntocmesc n dou exemplare, dintre care un exemplar se comunic
contribuabilului, potrivit art. 44 din Codul de procedur fiscal, iar al doilea exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal al
contribuabilului.
14. mpotriva deciziilor prevzute la pct. 9 lit. b) i c) se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n
conformitate cu dispoziiile art. 209 alin. (2) din Codul de procedur fiscal, n termen de 30 de zile de la data
comunicrii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelai act normativ.
15. Dup comunicarea deciziei privind nregistrarea n scopuri de TVA ctre persoana impozabil, compartimentul de
specialitate opereaz n Registrul contribuabililor nregistrarea n scopuri de TVA i emite certificatul de nregistrare
n scopuri de TVA.
16. Certificatul de nregistrare n scopuri de TVA, avnd nscris data nregistrrii, se comunic persoanei impozabile
n condiiile prevzute de art. 44 din Codul de procedur fiscal.
17. Dup finalizarea procedurii, toate documentele primite de la persoana impozabil, precum i cele emise de
compartimentul de specialitate se arhiveaz la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
SEC]IUNEA a 2-a Dispoziii speciale privind nregistrarea n scopuri de TVA potrivit prevederilor art. 153 alin. (91) lit.
b) din Codul fiscal
1. n situaia persoanelor impozabile crora le-a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA din cauza faptelor
nscrise n cazier, nregistrarea n scopuri de TVA, la cerere, se face numai dac a ncetat situaia care a condus la
anularea nregistrrii, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. b) din Codul fiscal.
2. Cererea de nregistrare n scopuri de TVA se depune, n cazul societilor comerciale nmatriculate n registrul
comerului, nsoit de certificatul constatator emis de oficiul registrului comerului din care s rezulte datele de
identificare ale administratorilor persoanei impozabile la data depunerii cererii de nregistrare n scopuri de TVA,
precum i datele de identificare ale asociailor i ponderea deinut n capitalul social la data depunerii cererii de
nregistrare n scopuri de TVA.
3. Dup primirea cererii de nregistrare n scopuri de TVA (formular 099), compartimentul de specialitate verific:
a) dac faptele sancionate ca infraciuni sau situaia privind atragerea rspunderii solidare, care au fost nscrise n
cazierul fiscal al persoanei impozabile i care au condus la anularea nregistrrii n scopuri de TVA, au fost scoase din
evidena cazierului fiscal pn la data primirii cererii de nregistrare;
b) dac actualii asociai/administratori ai persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au nscrise n cazierul
fiscal infraciuni i/sau situaii de atragere a rspunderii solidare, prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonana
Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea i funcionarea cazierului fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, care nu au fost scoase din evidena cazierului fiscal pn la data primirii cererii de
nregistrare. n cazul societilor reglementate de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, se verific dac actualii asociai majoritari sau, dup caz, asociatul unic au nscrise astfel de fapte/situaii
n cazierul fiscal;
c) dac persoana impozabil se ncadreaz n alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA dintre cele
prevzute la art. 153 alin. (9) lit. a), b) sau d), e) din Codul fiscal.
4. Compartimentul de specialitate ntocmete referatul i proiectul de decizie privind respingerea cererii de
nregistrare n scopuri de TVA, dac, la data depunerii cererii de nregistrare, este ndeplinit una dintre urmtoarele
condiii:
a) faptele care au condus la anularea nregistrrii nu au fost scoase din evidena cazierului fiscal al persoanei
impozabile; sau
b) actualii asociai/administratori ai persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au nscrise n cazierul fiscal
infraciuni i/sau situaii de atragere a rspunderii solidare. n cazul societilor reglementate de Legea nr. 31/1990,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se verific numai asociaii majoritari sau, dup caz, asociatul
unic dac au nscrise astfel de fapte/situaii; ori
c) persoana impozabil se ncadreaz ntr-o alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA prevzut la art.
153 alin. (9) lit. a), b) sau d), e) din Codul fiscal.
5. Persoana impozabil poate depune o nou cerere de nregistrare n scopuri de TVA de ndat ce remediaz situaia
care a condus la respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA.
6. Compartimentul de specialitate ntocmete referatul i proiectul de decizie privind nregistrarea n scopuri de TVA
a persoanei impozabile solicitante, dac, la data depunerii cererii de nregistrare, sunt ndeplinite cumulativ
urmtoarele condiii:
a) faptele care au condus la anularea nregistrrii nu mai figureaz n evidena cazierului fiscal al persoanei
impozabile;
b) actualii asociai/administratori ai persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi nu au nscrise n cazierul
fiscal infraciuni i/sau situaii de atragere a rspunderii solidare. n cazul societilor reglementate de Legea nr.
31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se verific dac actualii asociai majoritari sau, dup
caz, asociatul unic au nscrise astfel de fapte/situaii;
c) persoana impozabil nu se ncadreaz n nicio alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA.
7. n cazul societilor reglementate de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, ai
cror asociai din cauza crora s-a dispus anularea nregistrrii n scopuri de TVA nu sunt majoritari la momentul
solicitrii renregistrrii, compartimentul de specialitate ntocmete documentele prevzute la pct. 6 chiar dac nu a
ncetat situaia care a condus la anularea nregistrrii conform art. 153 alin. (9) lit. c) din Codul fiscal, dac
societatea comercial nu se ncadreaz n nicio alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA.
8. Pct. 10-17 din seciunea 1 se aplic n mod corespunztor.
ANEXA Nr. 1 la procedur
si%l
a
Publice . . . . . . . .
Bnitatea
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
:r. . . . . . . . . 2. . . . . . . . si%la
"dresa6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tel.6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fax6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
G(
!ail6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
NOTIFICARE
pentru soluionarea Cererii de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-
d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .,
str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . .,
ap. . . . . . . . . . . . . . . . . , etajul . . . . . . . . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Din analiza datelor furnizate prin Cererea de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153
alin. (9
1
) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (formular
099), nregistrat la organul fiscal cu nr. . . . . . . . . . . . . . . . . ./. . . . . . . . . . . . . . . . . . . a rezultat c este
necesar corectarea/completarea acestei cereri/a documentaiei prezentate, dup cum urmeaz: . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (Se detaliaz erorile constatate n cerere sau n documentaia
anexat.)
n vederea soluionrii cererii de nregistrare, v rugm s v prezentai la sediul nostru, n termen de 15 zile de la
primirea prezentei notificri, pentru a depune urmtoarele
documente: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (Se
nscriu informaiile i documentele care trebuie prezentate.)
n cazul n care nu vei da curs solicitrii n termenul menionat mai sus, cererea de nregistrare urmeaz a fi
respins.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-ntoc!it
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal .
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG
F'C"LI
Publice . . . . . . . . . . . .
Bnitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
:r. . . . . . . . . . 2 . . . . . . . . .
"probat
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"vi$at
Conductorul ad+unct al unitii fiscale)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
>erificat
Kef co!parti!ent specialitate)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
REFERAT
privind soluionarea cererii de nregistrare n scopuri de TVA depuse n temeiul art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d) din Codul
fiscal
Denumirea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
Codul de nregistrare n scopuri de TVA care a fost anulat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat ncepnd cu data de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
ntruct . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . (Se detaliaz motivele de fapt i de drept pentru care a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA.)
B. Din analiza Cererii de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin. (9
1
) lit. b)-d) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, nregistrat sub nr. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . ., precum i a urmtoarelor informaii i
documente: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C. Propunem:
Respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA, depus dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, pentru
urmtoarele motive:
Informaiile solicitate contribuabilului nu au fost prezentate n termenul nscris n notificare, respectiv 15 zile de la
primirea acestei notificri. Prin adresa nr. . . . . . . . . . . ./. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , au fost solicitate urmtoarele
date sau documente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . .
La data depunerii cererii de nregistrare n scopuri de TVA:
1
infraciunilor;
atragerii rspunderii solidare.
unic) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
infraciunilor;
persoana impozabil nu a depus deconturile de TVA, n condiiile prevzute de art. 153 alin. (9) lit. d) din Codul
fiscal
lit. e) din Codul fiscal.
respingere . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (Se detaliaz motivele de fapt i de
drept.)
nregistrarea n scopuri de TVA, n temeiul:
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
) lit. d) din Codul fiscal.
-ntoc!it
. . . . . . . . . . . .
c/ la solicitarea persoanei i!po$abile) n situaia prev$ut la alin. ;A= lit. d=) de la data co!unicrii deci$iei de
nre%istrare n scopuri de T>") pe ba$a ur!toarelor infor!aii2docu!ente furni$ate de persoana i!po$abil6
-, pre$entarea deconturilor de tax nedepuse la ter!en7
0, pre$entarea unei cereri !otivate din care s re$ulte c se an%a+ea$ s depun la ter!enele prev$ute de
le%e deconturile de tax7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 11- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu 0)-0(-2013-

ANEXA Nr. 2
ANEXA Nr. 3
si%l
a
Publice . . . . . . . .
Bnitatea
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
:r. . . . . . . . . 2. . . . . . . . si%la
"dresa6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tel.6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fax6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
G(
!ail6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
DECIIE
1
) lit. b)-d) din
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . .,ap. . . . . . . . . . . . . . . . . ,
etajul . . . . . . . . . . . . . . .,
judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
) lit. b) -d) din
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
normativ.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
ANEXA Nr. 4
si%l
a
Publice . . . . . . . .
Bnitatea
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
:r. . . . . . . . . 2. . . . . . . . si%la
"dresa6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tel.6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fax6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
G(
!ail6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
DECIIE
(9
1
prenume . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .,. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , str. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . .,ap. . . . . . . . . . . . . . . . . ,
etajul . . . . . . . . . . . . . . .,
judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
1
infraciunilor;
unic) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
infraciunilor;
respingere . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
) lit. b)-d)
099).
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
ANEXA Nr. 5
INSTRUC]IUNI
alin. (9
1
1
) lit. b)-d)
1
) lit. b)-d)
din Codul fiscal.
scopuri de TVA.
scopuri de TVA.
1
din Codul fiscal.
1
din Codul fiscal.
ANEXA Nr. 6
1
) lit. b)-d) din
1.1. Cod: 14.13.01.10.11/9.1
1.2. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1
1.8. Circul:
alin. (9
1
2.1. Cod: 14.13.02.60/.c.a.
2.2. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
(9
1
de TVA.
2.8. Circul:
1
ulterioare"
3.1. Cod: 14.13.02.60/.c.r.
3.2. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1
3.8. Circul:

1
) lit. b)-
TVA ntruct:
1
1
) lit. b)-
1
TVA.
(9
1
1
Bucureti;
publice Bucureti.
Bucureti;
contribuabilului.
n scopuri de TVA.
c) din Codul fiscal
1. Persoanele impozabile crora le-a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA pentru nedepunerea niciunui decont
de tax, n condiiile prevzute de art. 153 alin. (9) lit. d) din Codul fiscal, depun cererea de nregistrare nsoit de:
a) toate deconturile de TVA (formular 300) nedepuse la termen;
b) o cerere motivat din care s rezulte c se angajeaz s depun la termenele prevzute de lege deconturile de
tax;
c) certificatul constatator emis de oficiul registrului comerului din care s rezulte datele de identificare ale
administratorilor persoanei impozabile la data depunerii cererii de nregistrare n scopuri de TVA, precum i datele de
identificare ale asociailor i ponderea deinut n capitalul social la data depunerii cererii de nregistrare n scopuri
de TVA, n cazul societilor comerciale nmatriculate n registrul comerului.
2. Dup primirea cererii de nregistrare i a documentaiei corecte i complete, compartimentul de specialitate
verific dac persoana impozabil se ncadreaz n alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA prevzut
la art. 153 alin. (9) lit. a)-c) sau lit. e) din Codul fiscal.
3. Dac persoana impozabil se ncadreaz n alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA prevzut la
art. 153 alin. (9) lit. a)-c) sau lit. e) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate ntocmete referatul i proiectul
de decizie privind respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA a persoanei impozabile solicitante.
4. Persoana impozabil poate depune o nou cerere de nregistrare n scopuri de TVA, de ndat ce remediaz
situaia care a condus la respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA.
5. Dac persoana impozabil nu se ncadreaz n nicio alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA
prevzut la art. 153 alin. (9) lit. a)-c) sau lit. e) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate ntocmete
referatul i proiectul de decizie privind nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile solicitante.
6. n situaia n care persoana impozabil ndeplinete condiiile pentru aprobarea nregistrrii n scopuri de TVA,
nregistrarea n scopuri de TVA se face cu data comunicrii deciziei privind nregistrarea n scopuri de TVA.
si%l
a
Publice . . . . . . . .
Bnitatea
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
:r. . . . . . . . . 2. . . . . . . . si%la
"dresa6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tel.6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fax6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
G(
!ail6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
NOTIFICARE
1
) lit. b)-
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .,
str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . .,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
alin. (9
1
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
anexat.)
documente: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (Se
respins.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-ntoc!it
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG
F'C"LI
Publice . . . . . . . . . . . .
Bnitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
:r. . . . . . . . . . 2 . . . . . . . . .
"probat
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"vi$at
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
>erificat
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
REFERAT
1
fiscal
Denumirea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ntruct . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
) lit. b)-d) din
documente: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C. Propunem:
urmtoarele motive:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . .
1
infraciunilor;
unic) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
infraciunilor;
fiscal
respingere . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
drept.)
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
-ntoc!it
. . . . . . . . . . . .
)/ la solicitarea persoanei i!po$abile) n situaia prev$ut la alin. ;A= lit. e=) pe ba$a unei declaraii pe propria
rspundere din care s re$ulte c va desf#ura activiti econo!ice. &ata nre%istrrii n scopuri de T>" a
persoanei i!po$abile este data co!unicrii deci$iei de nre%istrare n scopuri de T>".
HHHHHHHHHHH
,itera d< a fost modificat !rin !unctul 11- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu 0)-0(-2013-

ANEXA Nr. 2
ANEXA Nr. 3
si%l
a
Publice . . . . . . . .
Bnitatea
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
:r. . . . . . . . . 2. . . . . . . . si%la
"dresa6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tel.6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fax6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
G(
!ail6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
DECIIE
1
) lit. b)-d) din
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . .,ap. . . . . . . . . . . . . . . . . ,
etajul . . . . . . . . . . . . . . .,
judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
) lit. b) -d) din
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
normativ.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
ANEXA Nr. 4
si%l
a
Publice . . . . . . . .
Bnitatea
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . .
:r. . . . . . . . . 2. . . . . . . . si%la
AdresaI - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- - - -
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
-
el-I - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Fa0I - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- -
?3
mailI - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- - -
DECIIE
(9
1
prenume . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .,. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , str. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . .,ap. . . . . . . . . . . . . . . . . ,
etajul . . . . . . . . . . . . . . .,
judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
1
infraciunilor;
unic) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
infraciunilor;
respingere . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
) lit. b)-d)
099).
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
ANEXA Nr. 5
INSTRUC]IUNI
alin. (9
1
1
) lit. b)-d)
1
) lit. b)-d)
din Codul fiscal.
scopuri de TVA.
scopuri de TVA.
1
din Codul fiscal.
1
din Codul fiscal.
ANEXA Nr. 6
1
) lit. b)-d) din
1.1. Cod: 14.13.01.10.11/9.1
1.2. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1
1.8. Circul:
alin. (9
1
2.1. Cod: 14.13.02.60/.c.a.
2.2. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
(9
1
de TVA.
2.8. Circul:
1
ulterioare"
3.1. Cod: 14.13.02.60/.c.r.
3.2. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1
3.8. Circul:
1
) lit. b)-
TVA ntruct:
1
1
) lit. b)-
1
TVA.
(9
1
1
Bucureti;
publice Bucureti.
Bucureti;
contribuabilului.
n scopuri de TVA.
d) din Codul fiscal
1. Persoanele impozabile crora le-a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA pentru neevidenierea, n
deconturile de tax depuse, a niciunei operaiuni realizate, n condiiile prevzute de art. 153 alin. (9) lit. e) din
Codul fiscal, depun cererea de nregistrare n scopuri de TVA n condiiile prevzute de art. 153 alin. (9
1
) lit. d) din
Codul fiscal.
2. n cazul societilor comerciale nmatriculate n registrul comerului, cererea se depune nsoit de certificatul
constatator emis de oficiul registrului comerului din care s rezulte datele de identificare ale administratorilor
persoanei impozabile la data depunerii cererii de nregistrare n scopuri de TVA, precum i datele de identificare ale
asociailor i ponderea deinut n capitalul social la data depunerii cererii de nregistrare n scopuri de TVA.
3. Prin completarea casetei corespunztoare din cererea de nregistrare (formular 099), persoana impozabil declar
pe propria rspundere c va desfura activiti economice.
4. Dup primirea cererii de nregistrare, corect completate, compartimentul de specialitate verific dac persoana
impozabil se ncadreaz n alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA prevzut la art. 153 alin. (9) lit.
a-d) din Codul fiscal.
5. Dac persoana impozabil se ncadreaz n alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA prevzut la
art. 153 alin. (9) lit. a)-d) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate ntocmete referatul i proiectul de decizie
privind respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA a persoanei impozabile solicitante.
6. Persoana impozabil poate depune o nou cerere de nregistrare n scopuri de TVA, de ndat ce remediaz
situaia care a condus la respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA.
7. Dac persoana impozabil nu se ncadreaz n nicio alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA
prevzut la art. 153 alin. (9) lit. a)-d) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate ntocmete referatul i
proiectul de decizie privind nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile solicitante.
si%l
a
Publice . . . . . . . .
Bnitatea
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
:r. . . . . . . . . 2. . . . . . . . si%la
"dresa6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tel.6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fax6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
G(
!ail6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
NOTIFICARE
1
) lit. b)-
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .,
str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . .,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
alin. (9
1
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
anexat.)
documente: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (Se
respins.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-ntoc!it
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG
F'C"LI
Publice . . . . . . . . . . . .
Bnitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
:r. . . . . . . . . . 2 . . . . . . . . .
"probat
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"vi$at
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
>erificat
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
REFERAT
1
fiscal
Denumirea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ntruct . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
) lit. b)-d) din
documente: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C. Propunem:
urmtoarele motive:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . .
1
infraciunilor;
unic) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
infraciunilor;
fiscal
respingere . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
drept.)
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
art. 153 alin. (9
1
-ntoc!it
. . . . . . . . . . . .
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'
1
< a fost modificat !rin !unctul **- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-

Art. 6. - (1) nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat a persoanei impozabile, n condiiile art. 153 alin.
(9
1
) din Codul fiscal, se consider valabil ncepnd cu data comunicrii deciziei de aprobare a nregistrrii n scopuri
de tax pe valoarea adugat.
(2) n baza deciziei de aprobare a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat, organul fiscal emite
certificatul de nregistrare n scopuri de TVA, avnd nscris data nregistrrii, conform alin. (1).
.9
0
/ "%enia :aional de "d!inistrare Fiscal or%ani$ea$ Re%istrul persoanelor i!po$abile nre%istrate n
scopuri de T>" confor! art. 0<5 #i Re%istrul persoanelor i!po$abile a cror nre%istrare n scopuri de T>"
confor! art. 0<5 a fost anulat. Re%istrele sunt publice #i se afi#ea$ pe site(ul "%eniei :aionale de
"d!inistrare Fiscal. -nscrierea n Re%istrul persoanelor i!po$abile a cror nre%istrare n scopuri de T>"
confor! art. 0<5 a fost anulat se face de ctre or%anul fiscal co!petent) dup co!unicarea deci$iei de anulare a
nre%istrrii n scopuri de T>") n ter!en de cel !ult 5 $ile de la data co!unicrii. &ata anulrii nre%istrrii n
scopuri de T>" nscris n deci$ie este data prev$ut la art. 0<5 alin. ;A=. "nularea nre%istrrii n scopuri de
T>" produce la furni$or2prestator efectele prev$ute la art. 00 alin. ;0
0
= #i ;0
5
= de la data prev$ut la art. 0<5 alin.
;A= #i n ca$ul beneficiarului produce efectele prev$ute la art. 00 alin. ;0
*
= #i alin. ;0
8
= din $iua ur!toare datei
operrii anulrii nre%istrrii n Re%istrul persoanelor i!po$abile a cror nre%istrare n scopuri de T>" confor!
art. 0<5 a fost anulat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'
2
< a fost modificat !rin !unctul 12- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu
0)-0(-2013-
.9
1
/ Cnd se constat c persoana i!po$abil a fost nre%istrat n scopuri de T>" confor! art. 0<5 de
or%anele fiscale) ca ur!are a unei erori) aceast nre%istrare se anulea$ din oficiu sau la cererea persoanei
i!po$abile de or%anele fiscale co!petente) ncepnd cu data nscris n deci$ia de ndreptare a erorii. Pe
perioada cuprins ntre data nre%istrrii #i data anulrii nre%istrrii n scopuri de T>"6
a/ persoana i!po$abil care a fost nre%istrat eronat n scopuri de T>" acionea$ n calitate de persoan
nre%istrat n scopuri de T>") cu excepia situaiei n care nre%istrarea eronat a fost %enerat de or%anul fiscal)
ca$ n care persoana i!po$abil poate aplica re%i!ul special de scutire pentru ntreprinderile !ici prev$ut la art.
0<*7
!/ dreptul de deducere a T>" aferente ac9i$iiilor efectuate de beneficiari de la persoanele i!po$abile
respective se exercit n li!itele #i n condiiile prev$ute la art. 08<(081
0
.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'
3
< a fost introdus !rin !unctul 13- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu
0)-0(-2013-
.9
2
/ Cnd se constat c persoanei i!po$abile i(a fost anulat din oficiu de or%anele fiscale codul de nre%istrare
n scopuri de T>" confor! art. 0<5) ca ur!are a unei erori) aceasta va fi nre%istrat) din oficiu sau la cererea
persoanei i!po$abile) de or%anele fiscale co!petente. Pe perioada cuprins ntre data anulrii #i data nre%istrrii
n scopuri de T>" persoana respectiv #i pstrea$ calitatea de persoan i!po$abil nre%istrat n scopuri de
T>") !eninndu(se data nre%istrrii n scopuri de T>" anterioar. &reptul de deducere a T>" aferente
ac9i$iiilor efectuate pe aceea#i perioad de beneficiari de la persoanele i!po$abile respective se exercit n
li!itele #i n condiiile prev$ute la art. 08<(081
0
) considerndu(se c ac9i$iiile au fost efectuate de la o persoan
i!po$abil nre%istrat n scopuri de T>" confor! art. 0<5.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'
4
< a fost introdus !rin !unctul 13- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu
0)-0(-2013-
.-:/ Persoana nre%istrat confor! pre$entului articol va anuna n scris or%anele fiscale co!petente cu privire
la !odificrile infor!aiilor declarate n cererea de nre%istrare sau furni$ate prin alt !etod or%anului fiscal
co!petent) n le%tur cu nre%istrarea sa) sau care apar n certificatul de nre%istrare n ter!en de 0< $ile de la
producerea oricruia dintre aceste eveni!ente.
.--/ -n ca$ul ncetrii desf#urrii de operaiuni care dau drept de deducere a taxei sau n ca$ul ncetrii
activitii sale econo!ice) orice persoan nre%istrat confor! pre$entului articol va anuna n scris or%anele
fiscale co!petente n ter!en de 0< $ile de la producerea oricruia dintre aceste eveni!ente n scopul scoaterii
din evidena persoanelor nre%istrate n scopuri de T>". Prin nor!e procedurale se stabilesc data de la care are
loc scoaterea din eviden #i procedura aplicabil.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin #rocedur din 1&/10/2013 %nce!2nd cu 2)-10-2013-
Art- 1)3- a fost modificat !rin !unctul 133- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
#us %n a!licare !rin #rocedur din 1&/10/200* %nce!2nd cu 01-01-2010-
#us %n a!licare !rin #rocedur din 0)/0*/200* %nce!2nd cu 01-01-2010-
#us %n a!licare !rin /rdin nr- 2224/200* %nce!2nd cu 01-01-2010-

Codu... din 22/01/2004 :
NOTIFICARE
fiscal ...................................................................
3. Adresa ...................................................................
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila

Codu... din 22/01/2004 :
NOTIFICARE
privind opiunea de taxare a operaiunilor prevzute
la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal
fiscal ...................................................................
3. Adresa ...................................................................
4. Data de la care se opteaz pentru taxare .................................
5. Bunurile imobile pentru care se aplic opiunea (adresa complet dac opiunea se refer la bunul imobil integral
sau, dac se refer la o parte din bunul imobil, se va nscrie suprafaa din bunul imobil. n cazul operaiunilor de
leasing cu bunuri imobile se va meniona dac opiunea se refer la bunul imobil integral sau, dac se refer la o
parte din bunul imobil, pe lng suprafa trebuie s se identifice cu exactitate partea din bunul imobil care face
obiectul contractului) ....................................................
Numele i prenumele ........................................................,
funcia ...................................................................... .
Semntura i tampila
............................................

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
66.
(1) n cazul n care o persoan este obligat s solicite nregistrarea n condiiile art. 153 alin. (1), (2), (4) sau (5)
din Codul fiscal ori opteaz pentru nregistrare conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, nregistrarea respectivei
persoane se va considera valabil ncepnd cu:
a) data comunicrii certificatului de nregistrare n scopuri de TVA sau a deciziei privind nregistrarea, din oficiu, n
scopuri de TVA, n cazurile prevzute la art. 153 alin. (2), (4) i (5) din Codul fiscal;
b) prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax, n
cazurile prevzute la art. 153 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal;
c) prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil solicit nregistrarea, n cazurile prevzute la art. 153
alin. (1) lit. b) din Codul fiscal;
d) data comunicrii deciziei de aprobare a nregistrrii n scopuri de TVA sau a deciziei privind nregistrarea, din
oficiu, n scopuri de TVA, n cazurile prevzute la art. 153 alin. (1) lit. a) i c) i alin. (8) din Codul fiscal.
(2) n aplicarea art. 153 alin. (1) din Codul fiscal, activitatea economic se consider ca fiind nceput din momentul
n care o persoan intenioneaz s efectueze o astfel de activitate. Intenia persoanei trebuie apreciat n baza
elementelor obiective, de exemplu, faptul c aceasta ncepe s angajeze costuri i/sau s fac investiii pregtitoare
necesare iniierii unei activiti economice.
(3) Instituiilor publice care solicit nregistrarea n scopuri de TVA sau care sunt nregistrate din oficiu, conform art.
153 alin. (8) din Codul fiscal, li se va atribui un cod de nregistrare n scopuri de TVA numai pentru partea din
structura/activitatea pentru care au calitatea de persoan impozabil, n conformitate cu prevederile art. 127 din
Codul fiscal, n timp ce pentru activitile pentru care nu au calitatea de persoan impozabil, respectiv pentru
partea din structur prin care desfoar numai activiti n calitate de autoritate public, li se va atribui un cod de
nregistrare fiscal distinct. Instituiilor publice care desfoar numai activiti pentru care au calitatea de persoan
impozabil, respectiv operaiuni taxabile, scutite fr drept de deducere potrivit prevederilor art. 141 din Codul fiscal
sau scutite cu drept de deducere conform art. 143, 144, 144
1
din Codul fiscal, i care solicit nregistrarea n scopuri
de TVA sau sunt nregistrate din oficiu, conform art. 153 alin. (8) din Codul fiscal, li se va atribui un singur cod de
nregistrare n scopuri de TVA. Dup atribuirea codului de nregistrare n scopuri de TVA, acesta va fi valabil pentru
orice alte operaiuni taxabile, scutite cu sau fr drept de deducere, pe care le va realiza ulterior. Orice instituie
public creia i s-a atribuit un cod de nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal va fi
considerat persoan impozabil conform art. 133 alin. (1) din Codul fiscal, dar numai n ceea ce privete stabilirea
locului prestrii serviciilor conform art. 133 din Codul fiscal.
(4) Persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia i care are pe teritoriul Romniei sucursale
i alte sedii secundare, fr personalitate juridic, va fi identificat printr-un singur cod de nregistrare n scopuri de
tax conform art. 153 din Codul fiscal.
(5) Persoana impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei i este stabilit n Romnia printr-
unul sau mai multe sedii fixe fr personalitate juridic, conform art. 125
1
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, va fi
identificat printr-un singur cod de nregistrare n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal. n acest scop
persoana impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei va desemna unul dintre sediile fixe aflate
pe teritoriul Romniei s depun decontul de tax i s fie responsabil pentru toate obligaiile n scopuri de TVA,
conform acestui titlu, ale tuturor sediilor fixe stabilite n Romnia ale acestei persoane impozabile. Sediul fix este
ntotdeauna o structur fr personalitate juridic i poate fi, de exemplu, o sucursal, un birou de vnzri, un
depozit, care trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 125
1
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
(6) Persoana impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei i nu este stabilit prin sediu/sedii
fix/fixe n Romnia este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia pentru operaiunile prevzute la
art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, cu excepia celor pentru care nregistrarea este opional, i la art. 153 alin. (5)
din Codul fiscal. n cazul operaiunilor prevzute la art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, altele dect cele pentru care
nregistrarea este opional, organul fiscal competent nu va nregistra n scopuri de TVA persoana impozabil
nestabilit n Romnia dac aceasta urmeaz s realizeze n Romnia numai operaiuni pentru care, potrivit
prevederilor art. 150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal, beneficiarul este persoana obligat la plata TVA. Organul fiscal
competent va nregistra n scopuri de TVA persoana impozabil nestabilit n Romnia care urmeaz s realizeze
operaiuni pentru care nregistrarea este opional conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, respectiv: servicii de
transport i servicii auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) -m), art. 144 alin. (1) lit. c) i art.
144
1
din Codul fiscal, importuri de bunuri, operaiuni prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, dac
opteaz pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3), i/sau operaiuni prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f)
din Codul fiscal, dac acestea sunt taxabile prin efectul legii sau prin opiune, conform art. 141 alin. (3) din Codul
fiscal. n vederea nregistrrii n scopuri de TVA:
a) persoana impozabil nestabilit n Romnia obligat s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 alin.
(4) din Codul fiscal trebuie s furnizeze o declaraie pe propria rspundere organului fiscal competent, n care s
menioneze c va realiza n Romnia operaiuni taxabile pentru care este persoana obligat la plata taxei conform
art. 150 alin. (1) din Codul fiscal i/sau c urmeaz s desfoare operaiuni scutite cu drept de deducere, cu
excepia serviciilor de transport i a serviciilor auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) -m), art.
144 alin. (1) lit. c) i art. 144
1
din Codul fiscal, pentru care nregistrarea este opional. Pe lng declaraia pe
propria rspundere, vor fi prezentate contractele sau comenzile din care rezult aceste informaii;
b) persoana impozabil nestabilit n Romnia care opteaz pentru nregistrarea n scopuri de TVA n condiiile
stabilite la art. 153 alin. (4) din Codul fiscal:
1. trebuie s depun n vederea nregistrrii notificrile prevzute n anexele nr. 1 i 2 la prezentele norme
metodologice pentru operaiuni prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) i f) din Codul fiscal, dac opteaz pentru
taxarea acestora conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal;
2. trebuie s furnizeze o declaraie pe propria rspundere organului fiscal competent, n care s menioneze c va
realiza n Romnia importuri, operaiuni prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, dac acestea sunt
taxabile prin efectul legii, i/sau pentru alte operaiuni pentru care nregistrarea este opional, respectiv: servicii de
transport i servicii auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) -m), art. 144 alin. (1) lit. c) i art.
144
1
din Codul fiscal, precum i contractele sau comenzile din care rezult aceste informaii;
c) persoana impozabil nestabilit n Romnia care solicit nregistrarea conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul
fiscal trebuie s prezinte contractele/comenzile n baza crora urmeaz s efectueze livrri i/sau achiziii
intracomunitare care au locul n Romnia.
(7) Persoana impozabil nestabilit n Romnia se va nregistra la autoritatea fiscal competent dup cum
urmeaz:
a) fie direct, fie prin desemnarea unui reprezentant fiscal, dac persoana este stabilit n spaiul comunitar. n cazul
nregistrrii directe, aceast persoan va declara adresa din Romnia la care pot fi examinate toate evidenele i
documentele ce trebuie pstrate n conformitate cu prevederile normelor metodologice de aplicare a titlului VI din
Codul fiscal;
b) prin desemnarea unui reprezentant fiscal, dac persoana nu este stabilit n spaiul comunitar.
(8) n situaia n care, ulterior nregistrrii directe n scopuri de tax conform alin. (7) lit. a), persoana impozabil
nestabilit n Romnia va fi stabilit n Romnia printr-un sediu fix, inclusiv o sucursal, organele fiscale competente
nu vor atribui un alt cod de nregistrare n scopuri de tax, fiind pstrat codul de nregistrare n scopuri de tax
acordat iniial.
(9) n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei i care se nregistreaz n
scopuri de tax conform art. 153 alin. (2) din Codul fiscal prin sedii fixe, altele dect sucursalele, i ulterior vor
nfiina sucursale n Romnia, organele fiscale competente nu vor atribui un alt cod de nregistrare n scopuri de
tax, fiind pstrat codul de nregistrare n scopuri de tax acordat iniial.
(10) Orice persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA i care, ulterior nregistrrii respective, desfoar
exclusiv operaiuni ce nu dau dreptul la deducere va solicita anularea nregistrrii n termen de 15 zile de la
ncheierea lunii n care se desfoar exclusiv operaiuni fr drept de deducere. Dovada faptului c persoana nu mai
realizeaz operaiuni cu drept de deducere trebuie s rezulte din obiectul de activitate i, dup caz, din declaraia pe
propria rspundere dat de mputernicitul legal al persoanei impozabile n cazul operaiunilor scutite pentru care
persoana impozabil poate opta pentru taxare conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal.
(11) Anularea nregistrrii n scopuri de TVA se va efectua n prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana
impozabil a solicitat anularea nregistrrii conform art. 153 alin. (11) din Codul fiscal. Persoana impozabil care a
solicitat anularea nregistrrii n scopuri de TVA conform alin. (10) are obligaia, indiferent de perioada fiscal
utilizat, s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal pn la data de 25 a lunii n care a
fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA.
(12) Orice persoan impozabil stabilit n Romnia i nregistrat n scopuri de TVA care i nceteaz activitatea
economic trebuie s solicite anularea nregistrrii n scopuri de TVA n termen de 15 zile de la data documentelor ce
evideniaz acest fapt. Persoana impozabil nestabilit n Romnia, care s-a nregistrat conform art. 153 alin. (4)
sau (5) din Codul fiscal, trebuie s solicite anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul n care nu mai realizeaz
n Romnia operaiuni pentru care ar fi obligat s fie nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) sau
(5) din Codul fiscal. Persoana impozabil nestabilit n Romnia, care s-a nregistrat prin opiune conform art. 153
alin. (4) din Codul fiscal, trebuie s solicite anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul n care nu mai realizeaz
n Romnia operaiuni de natura celor pentru care a solicitat nregistrarea i nici alte operaiuni pentru care ar fi
obligat s fie nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal. n cazul persoanelor
impozabile stabilite n Romnia, anularea nregistrrii n scopuri de TVA va fi valabil de la data ncetrii activitii
economice. n cazul persoanelor impozabile nestabilite n Romnia, anularea nregistrrii n scopuri de TVA va fi
valabil din prima zi a lunii urmtoare celei n care s-a depus declaraia de ncetare a activitii. Persoana impozabil
care a solicitat anularea nregistrrii n scopuri de TVA are obligaia, indiferent de perioada fiscal utilizat, s
depun ultimul decont de tax prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal pn la data de 25 a lunii n care a fost anulat
(13) n situaia n care art. 153 din Codul fiscal prevede c persoana impozabil trebuie s solicite nregistrarea n
scopuri de TVA anticipat, respectiv nainte de realizarea unei operaiuni, dar aceast obligaie este ndeplinit
ulterior, organele fiscale vor nregistra persoana respectiv atunci cnd aceasta solicit nregistrarea, dac ntre timp
nu a fost nregistrat din oficiu. Pentru nenregistrarea anticipat prevzut de lege, organele fiscale vor stabili
consecinele acesteia n conformitate cu prevederile normelor metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal,
precum i ale Codului de procedur fiscal.
(14) Organele fiscale competente vor nregistra din oficiu persoanele impozabile obligate s se nregistreze n scopuri
de TVA, n conformitate cu prevederile art. 153 alin. (1), (2), (4) sau (5) din Codul fiscal, i care nu solicit
nregistrarea, indiferent dac sunt persoane care au sediul activitii economice n Romnia, un sediu fix n Romnia
sau sunt nestabilite n Romnia.
(15) Pentru situaia prevzut la art. 153 alin. (9) lit. f) din Codul fiscal, anularea nregistrrii n scopuri de TVA se
realizeaz la solicitarea persoanei impozabile sau din oficiu de ctre organele fiscale competente, dup caz. Anularea
nregistrrii n scopuri de TVA este valabil de la data comunicrii deciziei de anulare de ctre organele fiscale
competente.
66
1
.
(1) Desemnarea reprezentantului fiscal se face pe baz de cerere depus de persoana impozabil nestabilit n
Romnia la organul fiscal competent la care reprezentantul propus este nregistrat n scopuri de TVA. Cererea
trebuie nsoit de:
a) declaraia de ncepere a activitii, care va cuprinde: data, volumul i natura activitii pe care o va desfura n
Romnia. Ulterior nceperii activitii, volumul i natura activitii pot fi modificate potrivit prevederilor contractuale,
aceste modificri urmnd a fi comunicate i organului fiscal competent la care reprezentantul fiscal este nregistrat
ca pltitor de impozite i taxe, conform art. 153 din Codul fiscal;
b) copie de pe actul de constituire n strintate al persoanei impozabile nestabilite n Romnia;
c) acceptul scris al persoanei propuse ca reprezentant fiscal, prin care aceasta se angajeaz s ndeplineasc
obligaiile ce i revin conform legii i n care aceasta trebuie s precizeze natura operaiunilor i valoarea estimat a
acestora.
(2) Nu se admite dect un singur reprezentant fiscal pentru ansamblul operaiunilor desfurate n Romnia de
persoana impozabil nestabilit n Romnia. Nu se admite coexistena mai multor reprezentani fiscali cu
angajamente limitate. Pot fi desemnate ca reprezentani fiscali orice persoane impozabile stabilite n Romnia
conform art. 125
1
alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.
(3) Organul fiscal competent verific ndeplinirea condiiilor prevzute la alin. (1) i (2) i, n termen de cel mult 30
de zile de la data primirii cererii, comunic decizia luat att persoanei impozabile nestabilite n Romnia, ct i
persoanei propuse ca reprezentant fiscal de aceasta. n cazul acceptrii cererii, concomitent cu transmiterea deciziei
de aprobare se indic i codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal ca mandatar al
persoanei impozabile, care trebuie s fie diferit de codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit pentru activitatea
proprie a acestuia. n cazul respingerii cererii, decizia se comunic ambelor pri, cu motivarea refuzului.
(4) Reprezentantul fiscal, dup ce a fost acceptat de organul fiscal competent, este angajat, din punctul de vedere al
drepturilor i obligaiilor privind taxa pe valoarea adugat, pentru toate operaiunile efectuate n Romnia de
persoana impozabil nestabilit n Romnia att timp ct dureaz mandatul su. n situaia n care mandatul
reprezentantului fiscal nceteaz nainte de sfritul perioadei n care, potrivit legii, persoana impozabil nestabilit
n Romnia ar avea obligaia plii taxei pe valoarea adugat n Romnia, aceasta este obligat fie s prelungeasc
mandatul reprezentantului fiscal, fie s mandateze alt reprezentant fiscal pe perioada rmas sau s se nregistreze
conform art. 153 alin. (4) sau art. 153 alin. (5) din Codul fiscal, dac este o persoan impozabil stabilit n
Comunitate. Operaiunile efectuate de reprezentantul fiscal n numele persoanei impozabile nestabilite n Romnia
nu se evideniaz n contabilitatea proprie a persoanei desemnate ca reprezentant fiscal. Prevederile art. 152 din
Codul fiscal cu privire la ntreprinderile mici nu sunt aplicabile persoanelor impozabile nestabilite n Romnia.
(5) Reprezentantul fiscal poate s renune la angajamentul asumat printr-o cerere adresat organului fiscal
competent. n cerere trebuie s precizeze ultimul decont de tax pe valoarea adugat pe care l va depune n
aceast calitate i s propun o dat ulterioar depunerii cererii cnd va lua sfrit mandatul su. De asemenea,
este obligat s precizeze dac renunarea la mandat se datoreaz ncetrii activitii n Romnia a persoanei
impozabile nestabilite n Romnia sau se datoreaz nregistrrii directe n Romnia, fr reprezentant fiscal, a
persoanei impozabile stabilite n Comunitate pe care o reprezint.
(6) n cazul n care persoana impozabil nestabilit n Romnia i continu activitatea economic n Romnia,
cererea poate fi acceptat numai dac persoana impozabil nestabilit n Romnia a ntocmit toate formalitile
necesare desemnrii unui alt reprezentant fiscal, iar acest nou reprezentant fiscal a fost acceptat ca atare de ctre
organul fiscal competent sau, dup caz, n situaia n care persoana impozabil, dac este stabilit n Comunitate,
opteaz s se nregistreze n Romnia fr s desemneze un reprezentant fiscal.
(7) Persoana impozabil nestabilit n Romnia poate mandata reprezentantul fiscal s emit factura destinat
beneficiarului su. Persoana impozabil nestabilit n Romnia sau, dup caz, reprezentantul fiscal emite factura
pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii efectuate de persoana impozabil nestabilit n Romnia,
aplicnd regimul de tax corespunztor operaiunilor respective, pe care o transmite beneficiarului. Prezentele
norme metodologice nu instituie obligaii privind moneda n care se fac decontrile sau privind modalitatea n care se
realizeaz decontrile, respectiv prin reprezentantul fiscal sau direct ntre persoana impozabil nestabilit n
Romnia i clienii/furnizorii acesteia.
(8) Factura emis de persoana impozabil nestabilit n Romnia trebuie s conin informaiile prevzute la art. 155
alin. (19) din Codul fiscal, inclusiv denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA conform art.
153 din Codul fiscal ale reprezentantului fiscal.
(9) Reprezentantul fiscal depune decontul de tax prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal pentru operaiunile
desfurate n Romnia de persoana impozabil nestabilit n Romnia pe care o reprezint, n care include i
facturile emise de persoana impozabil nestabilit n Romnia sub codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit
reprezentantului fiscal conform art. 153 din Codul fiscal. n situaia n care reprezentantul fiscal este mandatat de
mai multe persoane impozabile stabilite n strintate, trebuie s depun cte un decont de tax pentru fiecare
persoan impozabil nestabilit n Romnia pe care o reprezint. Nu i este permis reprezentantului fiscal s
evidenieze n decontul de tax depus pentru activitatea proprie, pentru care este nregistrat n scopuri de TVA,
operaiunile desfurate n numele persoanei impozabile nestabilite n Romnia, pentru care depune un decont de
tax separat.
(10) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei aferente achiziiilor efectuate n numele persoanei impozabile
nestabilite n Romnia, reprezentantul fiscal trebuie s dein documentele prevzute de lege.
(11) Orice persoan stabilit printr-un sediu fix n Romnia, conform prevederilor art. 125
1
fiscal, nu mai poate s i desemneze un reprezentant fiscal n Romnia. Aceast persoan se nregistreaz n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal la organul fiscal competent.
(12) Dac ulterior desemnrii unui reprezentant fiscal persoana impozabil nestabilit n Romnia va avea unul sau
mai multe sedii fixe pe teritoriul Romniei n conformitate cu prevederile art. 125
1
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal,
codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal este preluat de persoana impozabil care
devine nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, ca persoan stabilit n Romnia. Suma
negativ de tax sau taxa de plat din ultimul decont de tax depus de reprezentantul fiscal este preluat de
persoana impozabil care a devenit stabilit n Romnia. Din punctul de vedere al taxei, operaiunile realizate prin
reprezentant fiscal sunt operaiuni aparinnd persoanei impozabile care iniial nu a fost stabilit n Romnia, iar
ulterior a devenit stabilit n Romnia prin sediu fix.
(13) Dac o persoan impozabil nestabilit n Romnia, dar stabilit n alt stat membru, este nregistrat n scopuri
de TVA n Romnia printr-un reprezentant fiscal i renun la reprezentantul fiscal n vederea nregistrrii directe n
scopuri de TVA n Romnia, codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal este preluat de
persoana impozabil care devine nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. Suma negativ de
tax sau taxa de plat din ultimul decont de tax depus de reprezentantul fiscal este preluat de persoana
impozabil care se nregistreaz direct n Romnia. Aceste prevederi se aplic n mod corespunztor i n situaia n
care o persoan impozabil nestabilit n Romnia, dar stabilit n alt stat membru, este nregistrat direct n scopuri
de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal i ulterior opteaz pentru nregistrarea printr-un reprezentant
fiscal.

ANEXA Nr. 2*)
SOLICITARE DE VERIFICARE
a valabilitii codului de nregistrare n scopuri de TVA i a datelor
de identificare ale persoanelor nregistrate n scopuri de TVA
n celelalte state membre
0. &ate de identificare ale solicitantului
Cod de identificare fiscal R.
&enu!ire2:u!e #i Prenu!e
"dresa6
Jude . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Localitate . . . . . . . . . . . . . . . . . .
@ector - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - @trada - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
:r. . . . . . . Floc . . . . 'cara . . . . Gta+ . . . . "p. . . . . Cod po#tal . . . . . . . . . . . .
Telefon . . . . . . . . . . . . . . . . . Fax . . . . . . . . . . . . . . . G(!ail . . . . . . . . . . . . . . .
*. &ate de identificare ale repre$entantului le%al
:r. act . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&enu!ire2:u!e #i prenu!e
AdresaI
Jude . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Localitate . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'ector . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 'trada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . . . Floc . . . . 'cara . . . . Gta+ . . . . "p. . . . . . Cod po#tal . . . . . . . . . . .
Telefon . . . . . . . . . . . . . . . . . Fax . . . . . . . . . . . . . . . G(!ail . . . . . . . . . . . . . . .
5. &ate de identificare ale persoanei nre%istrate n scopuri de T>" n alt 'tat ,e!bru
Cod de T>"
"dresa6
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4- &ate de identificare ale persoanei nre%istrate n scopuri de T>" n alt 'tat ,e!bru
Cod de T>"
"dresa6
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:u!e #i prenu!e solicitant2repre$entant le%al al solicitantului
@emntura i tam!ila
Cod 0805*<3*.03

ANEXA Nr. 3
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG F'C"LI
&irecia /eneral a Finanelor Publice a Judeului . . . . . . . . 2
&irecia %eneral de ad!inistrare a !arilor contribuabili
:r. de nre%istrare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&atele de identificare ale solicitantului6
&enu!irea2:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Codul de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"dresa6 localitatea . . . . . . . . . . .) str. . . . . . . nr. . . . . )
bl. . . .) sc. . . ) ap. . . ) et. . . .) +udeul2sectorul . . . . . .
RI'PB:'
la solicitarea de verificare a valabilitii codului de nre%istrare n scopuri de T>" #i a datelor de identificare ale
persoanelor nre%istrate n scopuri de T>" n celelalte state !e!bre) nre%istrat cu nr. . . . . . din data . . . . . . . . . . . .
Prin pre$enta v co!unic! c la data de . . . . . . . . . . . . . . . . . datele trans!ise de du!neavoastr ctre unitatea
noastr fiscal) n scopul verificrii corectitudinii acestora) sunt6
0. Cod de T>" >alabil2:evalabil
&enu!ire2:u!e #i prenu!e Corect2ncorect2ndisponibil
"dresa Corect2ncorect2ndisponibil
*. Cod de T>" >alabil2:evalabil
&irector executiv)
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 4
INSTRUC]IUNI
pentru completarea formularului
"Solicitare de verificare a
valabilitii codului de nregistrare n scopuri de TVA i a
datelor de identificare ale persoanelor nregistrate n scopuri
de TVA n celelalte state membre" (cod 14132502.10)
1. Transmiterea formularului
1.1. Formularul "Solicitare de verificare a valabilitii codului de nregistrare n scopuri de TVA i a datelor de
identificare ale persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n celelalte state membre" (cod 14132502.10), denumit n
continuare Solicitare de verificare, se transmite exclusiv de ctre persoane impozabile nregistrate n scopuri de TVA n
Romnia.
1.2. Solicitarea de verificare se transmite astfel:
- la registratura organului fiscal competent;
- la pot, prin scrisoare recomandat;
- prin pota electronic, la adresa/adresele menionat/menionate pe portalul A.N.A.F., la adresa:
http://anaf.mfinante.ro/wps/portal/.
1.3. Solicitarea de verificare transmis n format hrtie se editeaz n dou exemplare:
- un exemplar se transmite la unitatea fiscal;
1.4. Formularul se poate descrca i de pe pagina de web a Ministerului Finanelor Publice la adresa www.mfinante.ro.
2. Modul de completare a formularului
2.1. Cartuul "Date de identificare ale solicitantului" conine:
1. Cod de identificare fiscal - se nscrie codul primit la nregistrarea n scopuri de TVA, nscris n certificatul de
nregistrare fiscal.
2. Denumire/nume i prenume - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele persoanei impozabile.
caz) al persoanei impozabile nregistrate n scopuri de TVA;
2.2. Cartuul "Date de identificare ale reprezentantului legal" conine:
1. Nr. act/Data - se nscriu numrul i data actului n baza cruia persoana respectiv a dobndit calitatea de
reprezentant legal.
2. Denumire/nume i prenume - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele reprezentantului legal.
3. Adresa - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului/domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul
fiscal, dup caz) al reprezentantului legal.
4. Cod de identificare fiscal - se nscrie, dup caz, codul primit la nregistrarea n scopuri de TVA, nscris n certificatul
de nregistrare fiscal.
2.3. Cartuul "Date de identificare ale persoanei nregistrate n scopuri de TVA n alt stat membru" conine:
1. Cod de TVA - se nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA, precedat de prefixul statului membru respectiv,
conform ISO International Standard 3166-alpha2, cod primit de la partenerul de tranzacie (persoana nregistrat n
scopuri de TVA n alt stat membru) pentru utilizare n derularea tranzaciei.
2. Denumire/nume i prenume - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele partenerului de tranzacie
(persoana nregistrat n scopuri de TVA n alt stat membru).
3. Adresa - se completeaz cu datele privind adresa partenerului de tranzacie (persoana nregistrat n scopuri de TVA
n alt stat membru).
n acest cartu, completarea casetei "Cod de TVA" este obligatorie. Completarea casetelor "Denumire/nume i
prenume" i "Adresa" este opional.
2.4. n cazul n care se solicit verificarea valabilitii mai multor coduri de nregistrare n scopuri de TVA i a datelor
de identificare ale persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n celelalte state membre, cartuul 3 se completeaz
pentru fiecare cod de TVA.
2.5. n cazul n care Solicitarea de verificare se transmite prin pot electronic, nu sunt necesare semntura i
tampila solicitantului/reprezentantului legal.
ANEXA Nr. 5
INSTRUC]IUNI
" Rspuns la solicitarea de
verificare a valabilitii codului de nregistrare n scopuri
de TVA i a datelor de identificare ale persoanelor nregistrate
n scopuri de TVA n celelalte state membre"
1.1. Formularul "Rspuns la solicitarea de verificare a valabilitii codului de nregistrare n scopuri de TVA i a datelor
de identificare ale persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n celelalte state membre", denumit n continuare
Rspuns la solicitarea de verificare, se transmite de ctre compartimentele cu atribuii n domeniul schimbului de
informaii din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului Bucureti, sau al
Direciei generale de administrare a marilor contribuabili.
1.2. Rspunsul la solicitarea de verificare se transmite la adresa potal sau de pot electronic completat de
contribuabil n formularul de solicitare, n funcie de modalitatea prin care solicitarea a fost transmis organului fiscal.
1.3. Rspunsul la solicitarea de verificare transmis n format hrtie se editeaz n dou exemplare:
- un exemplar se transmite solicitantului;
- un exemplar se pstreaz la unitatea fiscal.
1.4. Formularul este completat automat de aplicaia informatic pus la dispoziie compartimentelor cu atribuii n
domeniul schimbului de informaii din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului
Bucureti, sau al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili.
1.5. Persoana din cadrul compartimentului, care preia spre soluionare solicitarea, va introduce n aplicaie codul de
nregistrare n scopuri de TVA emis de autoritile fiscale din alt stat membru, completat de solicitant n cartuul "Date
de identificare ale persoanei nregistrate n scopuri de TVA n alt Stat Membru" din formularul Solicitare de verificare.
2.1. Cartuul "Date de identificare ale solicitantului" se completeaz cu datele de identificare ale solicitantului
completate de acesta n cartuul corespunztor din formularul "Solicitare de verificare".
2.2. Rspunsul la Solicitarea de verificare conine:
1. Cod de TVA - se nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA emis de autoritile fiscale din alt stat membru,
completat de solicitant n cartuul "Date de identificare ale persoanei nregistrate n scopuri de TVA n alt Stat Membru"
din formularul Solicitare de verificare.
2. Denumire/nume i prenume - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele persoanei nregistrate n
scopuri de TVA n alt stat membru, completat de solicitant n cartuul "Date de identificare ale persoanei nregistrate n
scopuri de TVA n alt Stat Membru" din formularul Solicitare de verificare.
3. Adresa - se completeaz cu datele privind adresa persoanei nregistrate n scopuri de TVA n alt stat membru,
completat de solicitant n cartuul "Date de identificare ale persoanei nregistrate n scopuri de TVA n alt Stat
Membru" din formularul Solicitare de verificare. n cazul n care solicitantul nu a completat "Adresa", dar "Codul de
TVA" i "Denumirea/numele i prenumele" persoanei nregistrate n scopuri de TVA n alt stat membru verificate sunt
corecte, organul fiscal va completa din oficiu adresa corespunztoare.
4. Director executiv/Semntura - se completeaz automat de aplicaie cu semntura scanat a directorului executiv.
Pentru csua "Cod de TVA" se bifeaz corespunztor cmpurile "Valabil" sau "Nevalabil", iar pentru csuele
"Denumire/nume i prenume" i "Adresa" se bifeaz corespunztor cmpurile "Corect", "Incorect" sau "Indisponibil".
n cazul n care s-a solicitat verificarea valabilitii mai multor coduri de nregistrare n scopuri de TVA i a datelor de
identificare ale persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n celelalte state membre, paii menionai la pct. 1.5 i 2.2
se repet pentru fiecare solicitare.
ANEXA Nr. 6
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i
de arhivare a formularului
" Solicitare de verificare a valabilitii
codului de nregistrare n scopuri de TVA i a datelor de
identificare ale persoanelor nregistrate n scopuri
de TVA n celelalte state membre"
1. Denumirea formularului: "Solicitare de verificare a valabilitii codului de nregistrare n scopuri de TVA i a datelor
de identificare ale persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n celelalte state membre", cod 14132502.10
2. Format: A4/t1
3. Caracteristicile de tiprire:
- pe o singur fa;
4. Se difuzeaz gratuit:
- la sediul direciilor generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului Bucureti, i al Direciei generale
de administrare a marilor contribuabili;
- pe pagina de web a Ministerului Finanelor Publice.
5. Se utilizeaz la: solicitarea verificrii valabilitii codului de nregistrare n scopuri de TVA i a datelor de identificare
ale persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n celelalte state membre.
6. Se utilizeaz de: persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia, care realizeaz operaiuni
intracomunitare.
7. Circul: - prin mijloace electronice, la direciile generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului
Bucureti, sau la direcia general de administrare a marilor contribuabili n a crei raz teritorial persoana
nregistrat n scopuri de TVA i are domiciliul fiscal;
- un exemplar la contribuabil;

ANEXA Nr. 4
CARACTERISTICILE DE TIPRIRE
modul de difuzare, de utilizare i de arhivare ale formularului
"Certificat de nregistrare n scopuri de TVA"
1. Denumire: Certificat de nregistrare n scopuri de TVA
2. Cod: 14.13.20.99/1
3. Format: A5. Se tipresc dou certificate pe o foaie A4.
Certificatul se va tipri n 6 culori, dintre care o culoare este vizibil numai n spectrul UV.
- hrtie cu filigran pe toat suprafaa;
- cerneal de securitate cu luminiscen UV (ultraviolet).
4. U/M: modul A4 (dou buci/modul)
6. Se utilizeaz: la atestarea nregistrrii n scopuri de TVA.
7. Se ntocmete n: un exemplar original + o copie;
de: organul fiscal.
8. Circul:
9. Se arhiveaz: copia la dosarul fiscal al contribuabilului.
ANEXA Nr. 3*)
SIGL
ROMNIA
Ministerul Finanelor Publice
CERTIFICAT DE NREGISTRARE N SCOPURI DE TVA
'eria . . . . . . . . . . :r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&enu!ire2:u!e #i prenu!e6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&o!iciliul fiscal6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Repre$entat fiscal prin6 &enu!ire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"omiciliul fiscal - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Codul de identificare fiscal al repre$entantului fiscal pentru
activitatea proprie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
G!itent Codul de nre%istrare fiscal ;C..F.=6
&ata atribuirii ;C..F.=6
-nre%istrat n scopuri de T>" din data6
&ata eliberrii6
Cod ,.F.P. 08.05.*3.AA20 'e utili$ea$ ncepnd cu 30.30.*331
SIGL
ROMNIA
'eria . . . . . . . . . . :r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&o!iciliul fiscal6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&o!iciliul fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"ata atribuirii 4C-7-F-<I
&ata eliberrii6
ANEXA Nr. 2*)
'/LI
R.,:" ( ,inisterul Finanelor Publice
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG F'C"LI
&./.F.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :r. nre%istrare . . . . . . . . . . . . . .
"&,:'TR"H" F:":HGL.R PBFLCG . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&irecia %eneral de ad!inistrare a !arilor contribuabili . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'ediul6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&enu!ire contribuabil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"dresa6 Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . .) 'tr. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . ) Fl. . . . . ) 'c. . . . . ) "p. . . . . ) Gt. . . . . ) Jud.2'ect. . . . . . . . .
:.TFC"RG
Prin pre$enta) v aduce! la cuno#tin c potrivit prevederilor .rdinului pre#edintelui "%eniei :aionale de
"d!inistrare Fiscal nr. *A42*33< pentru aprobarea Procedurii privind nscrierea contribuabililor n evidena special) cu
!odificrile #i co!pletrile ulterioare) ai fost nscris n evidena special.
-n vederea clarificrii acestei situaii) v ru%! s v pre$entai la sediul nostru n ter!en de 0< $ile de la pri!irea
pre$entei.
Pentru infor!aii supli!entare n le%tur cu aceast scrisoare) persoana care poate fi contactat este dna.2dl . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .) la sediul nostru sau la nu!rul de telefon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .) ntre orele . . . . .
. . . . . . . . . . . .
-n sperana c vei da curs solicitrii noastre) v !ulu!i!.
Conductorul unitii fiscale) Kef co!parti!ent)

ANEXA Nr. 1*)
3A3
:r. de
nre%istrare
ca operator de
date
cu caracter
personal 1<A
&GCL"R"HG &G -:RG/'TR"RG F'C"LI2&GCL"R"HG &G ,G:HB: PG:TRB
C.:TRFB"FL :GRG&G:H 'T"FLH -: 'P"HBL C.,B:T"R) C"RG 'G
-:RG/'TRG"I &RGCT
'/LI
"%enia
:aional de
"d!inistrare
Fiscal
" FGLBL &GCL"R"HG
0. &eclaraie de nre%istrare *. &eclaraie de !eniuni
F &"TG &G &G:TFC"RG " C.:TRFB"FLBLB
0. Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2- &enu!ire2:u!e #i prenu!e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. For!a +uridic . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8. &ata nfiinrii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ;aa2ll2$$=
<. &ate privind sediul social2do!iciliul
Hara de re$iden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"dresa co!plet n ara de re$iden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . .
Cod po#tal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fax . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Telefon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G(!ail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. &ate privind adresa din Ro!nia unde pot fi exa!inate evidenele #i docu!entele
Jude . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 'ector . . . . . . Localitate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'trad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :r. . . . . . . . . Floc . . . . . . . . .
'car . . . . . . . . . . Gta+ . . . . . . . . . . "p. . . . . . . . . . Cod po#tal . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fax . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Telefon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
G(!ail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&- "dresa din Ro!nia pentru coresponden ;opional=
Jude . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 'ector . . . . . . Localitate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'trad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :r. . . . . . . . . Floc . . . . . . . . .
'car . . . . . . . . . . Gta+ . . . . . . . . . . "p. . . . . . . . . . Cod po#tal . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fax . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Telefon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
?3mail - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
C "LTG &"TG &G'PRG C.:TRFB"FL
0. Repre$entare prin !puternicit
:r. act !puternicire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*. &ate de identificare ale !puternicitului
:u!e) prenu!e2&enu!ire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"dresa6 Qude+ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - @ector - - - - - -
,ocalitate - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
'trad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :r. . . . . . . . .
Floc . . . . . . .
'car . . . . . . . . Gta+ . . . . . . . . . "p. . . . . . . . . . Cod po#tal . . . . . . . . . . . . . .
. . . .
Fax . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Telefon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
G(!ail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.
8.
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
nstituia bancar Codul F": al contului
ANEXA Nr. 3*)
3A5
:u!r de
nre%istrare
ca operator de
date
cu caracter
personal 1<A
&GCL"R"HG &G -:RG/'TR"RG -: 'C.PBR &G T>"2&GCL"R"HG &G ,G:HB:
PG:TRB PGR'.":GLG ,P."FLG C"RG "B 'G&BL "CT>TIH GC.:.,CG
-: "F"R" R.,:G) &"R 'B:T 'T"FLTG -: R.,:" PR: 'G& FMG
'/LI
"%enia
:aional de
"d!inistrare
Fiscal
." &"TG &G &G:TFC"RG " PGR'.":G ,P."FLG
0. Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*. &enu!ire2:u!e #i prenu!e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. For!a +uridic . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8. &ata nfiinrii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ;aa2ll2$$=
<. &ate privind sediul social2do!iciliul
Hara de re$iden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Adresa com!let %n +ara de reziden+ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod po#tal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fax . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Telefon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G(!ail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. &ate privind adresa din Ro!nia a sediului fix2sediului fix dese!nat pentru taxa pe valoarea adu%at
Cod de identificare fiscal2Cod de nre%istrare n scopuri de T>" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Jude . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 'ector . . . . . . Localitate . . . . . . . . . . . . . . . .
'trad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :r. . . . . . . Floc . . . . . . .
'car . . . . . . . . Gta+ . . . . . . . . . "p. . . . . . . . . Cod po#tal . . . . . . . . . . . . . . . .
Fax . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Telefon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
G(!ail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
F "LTG &"TG &G'PRG C.:TRFB"FL
:r. act !puternicire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:u!e) prenu!e2&enu!ire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"dresa6 Jude . . . . . . . . . . . . . . . . . . 'ector . . . . . . Localitate . . . . . . . . . . . . . . . . .
'trad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :r. . . . . . . . Floc . . . . . .
'car . . . . . . . Gta+ . . . . . . . . "p. . . . . . . . . Cod po#tal . . . . . . . . . . . . . . . .
Fax . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Telefon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
G(!ail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. nstituia bancar Codul 7RA6 al contului
8. -nre%istrare ntr(un alt stat !e!bru B.G. &"
:B
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului "Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru contribuabilii nerezideni
stabilii n spaiul comunitar, care se nregistreaz direct (090)"
Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraia de meniuni pentru contribuabilii nerezideni stabilii n spaiul comunitar,
care se nregistreaz direct, denumit n continuare declaraie, se completeaz i se depune, la termenele prevzute n
legile speciale, de ctre contribuabilii care nu sunt stabilii n Romnia, dar sunt stabilii n spaiul comunitar i au
obligaii fiscale, potrivit legilor speciale.
Declaraia se depune la Serviciul pentru administrarea contribuabililor nerezideni din cadrul Direciei Generale a
Finanelor Publice a Municipiului Bucureti, astfel:
- direct sau prin mputernicit, la registratur;
Declaraia se completeaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit nscriind cu majuscule, cite i corect, toate
datele prevzute de formular.
NOT: Declaraia nu se completeaz de ctre contribuabilii nerezideni care au desemnat un reprezentant fiscal pentru
ansamblul operaiunilor impozabile din Romnia, i nici de ctre persoanele impozabile care au un sediu fix n
Romnia.
A. FELUL DECLARA]IEI
Se marcheaz cu "X" pct. 1 sau 2, dup caz. Declaraia de nregistrare se completeaz la nregistrarea iniial, iar
declaraia de meniuni se completeaz ori de cte ori se modific datele declarate anterior.
Atenie! n cazul declaraiei de meniuni se completeaz toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul
declarrii, indiferent dac acestea au mai fost declarate.
B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
1. Cod de identificare fiscal - nu se completeaz la nregistrarea iniial. Se completeaz la declaraia de meniuni.
n cazul persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA se nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA,
atribuit cu ocazia nregistrrii.
2. Denumire/Nume i prenume - se nscrie, dup caz, denumirea sau numele i prenumele contribuabilului.
3. Forma juridic - se nscrie forma juridic a contribuabilului.
4. Data nfiinrii - se nscrie data la care s-a nfiinat contribuabilul n ara de reziden.
5. Date privind sediul social/domiciliul - se completeaz cu datele privind adresa sediului social/domiciliului din ara de
reziden a contribuabilului.
6. Date privind adresa din Romnia unde pot fi examinate evidenele i documentele - se completeaz cu datele
privind adresa din Romnia la care pot fi examinate evidenele i documentele ce trebuie pstrate conform prevederilor
titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal.
7. Adresa din Romnia pentru coresponden - se completeaz opional cu datele privind adresa din Romnia la care
contribuabilul dorete s primeasc corespondena cu organul fiscal.
C. ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL
1. Reprezentare prin mputernicit - se marcheaz cu "X" n cazul n care n relaiile cu organul fiscal contribuabilul este
reprezentat prin mputernicit i se nscriu numrul i data cu care mputernicitul a nregistrat actul de mputernicire, n
form autentic i n condiiile prevzute de lege, la organul fiscal.
2. Date de identificare ale mputernicitului - se completeaz cu datele de identificare ale mputernicitului.
3. Instituia bancar/Codul IBAN al contului - se nscrie denumirea instituiei bancare din Romnia la care
contribuabilul i-a deschis contul, precum i codul IBAN al contului.
4. nregistrare ntr-un alt stat membru U.E. - n cazul n care se marcheaz "X" n csua "DA", se nscriu att
denumirea rii, ct i codul de identificare fiscal atribuit n ara unde este nregistrat fiscal persoana impozabil.
D. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL
I. Taxa pe valoarea adugat
1. nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal - se marcheaz cu "X" n cazul n care
contribuabilul, conform legislaiei n materie de TVA, este o persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia
conform art. 125
1
alin. (2) i nici nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal i care
are, potrivit art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA la organul fiscal competent,
pentru operaiuni realizate pe teritoriul Romniei care dau drept de deducere a taxei, precum i pentru vnzrile la
distan realizate dintr-un stat membru n Romnia, pentru care locul livrrii este n Romnia conform art. 132 alin. (2)
i (3) din Codul fiscal, cu excepia situaiei n care persoana obligat la plat este beneficiarul, conform art. 150 alin.
(2) - (6) din Codul fiscal.
2. nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (5) din Codul fiscal - se marcheaz cu "X" n cazul n care
contribuabilul este o persoan impozabil nestabilit n Romnia i nenregistrat n scopuri de TVA n Romnia, care
are obligaia, conform art. 153 alin. (5) din Codul fiscal, s se nregistreze n scopuri de TVA la organul fiscal
competent, nainte de efectuarea unei achiziii intracomunitare de bunuri pentru care este obligat la plata taxei
conform art. 151 din Codul fiscal sau nainte de efectuarea unei livrri intracomunitare de bunuri scutite de tax.
Dac se solicit nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (5) din Codul fiscal, persoana impozabil
nestabilit n Romnia trebuie s prezinte contractele/comenzile n baza crora urmeaz s efectueze livrri i/sau
achiziii intracomunitare care au locul n Romnia.
3. Cifra de afaceri estimat - se completeaz la nregistrarea iniial a contribuabilului, nscriindu-se cifra de afaceri pe
care contribuabilul preconizeaz s o realizeze n perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic, din operaiuni
taxabile i/sau scutite cu drept de deducere.
4. Cifra de afaceri obinut n anul precedent - se completeaz numai dac n urma stabilirii cifrei de afaceri realizate n
anul precedent se modific perioada fiscal.
5. Perioada fiscal - se marcheaz cu "X" perioada fiscal valabil la data solicitrii nregistrrii sau ulterior nregistrrii
n scopuri de TVA.
n cazul n care contribuabilul folosete ca perioad fiscal semestrul sau anul calendaristic, se va nscrie numrul
actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.
6. Anularea nregistrrii n scopuri de TVA:
6.1. Ca urmare a ncetrii activitii - se completeaz n situaia n care se solicit scoaterea din eviden a
contribuabilului n cazul n care nu mai realizeaz livrri de bunuri, prestri de servicii, achiziii sau livrri
intracomunitare de bunuri n Romnia pentru care plata taxei se face n Romnia.
6.2. Ca urmare a ncetrii desfurrii de operaiuni care dau drept de deducere a taxei - se completeaz n situaia n
care se solicit scoaterea din eviden a contribuabilului n cazul n care nu mai desfoar operaiuni care dau drept
de deducere a taxei.
6.3. Ca urmare a expirrii perioadei de 2 ani, n cazul vnzrilor la distan - se completeaz n cazul n care nu se
depete plafonul pentru vnzrile la distan n al doilea an calendaristic consecutiv.
II. Contribuii sociale
Se completeaz numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligaia s declare aceste contribuii.
Pentru nregistrarea n scopuri de TVA, persoana impozabil nestabilit n Romnia trebuie s prezinte organului fiscal
competent contractele sau comenzile din care rezult c:
- va realiza n Romnia operaiuni taxabile pentru care este persoan obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1)
din Codul fiscal; i/sau
- urmeaz s desfoare operaiuni scutite cu drept de deducere, cu excepia serviciilor de transport i a serviciilor
auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) -f), h) -m), art. 144 alin. (1) lit. c) i art. 144
1
din Codul
fiscal, pentru care nregistrarea este opional.
Documentele se prezint n copie i n original, iar cele ntocmite ntr-o limb strin vor fi nsoite de traduceri n limba
romn certificate de traductori autorizai, potrivit prevederilor art. 8 alin. (2) din Codul de procedur fiscal. Organul
fiscal competent pstreaz la dosarul nregistrrii traducerile n limba romn, precum i copii certificate ale
documentelor prezentate, urmnd ca documentele n original s fie restituite persoanei impozabile.
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului "Declaraie de nregistrare n scopuri de TVA/Declaraie de meniuni pentru persoanele
impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei, dar sunt stabilite n Romnia prin sedii fixe (093)"
Formularul "Declaraie de nregistrare n scopuri de TVA/Declaraie de meniuni pentru persoanele impozabile care au
sediul activitii economice n afara Romniei, dar sunt stabilite n Romnia prin sedii fixe (093) " se completeaz de
persoanele impozabile stabilite n Romnia prin unul sau mai multe sedii fixe, conform art. 125
1
alin. (2) lit. b) din
Codul fiscal, care sunt obligate s solicite nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat n condiiile prevzute
la art. 153 alin. (2) din Codul fiscal.
Formularul se depune la organul fiscal competent i se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule,
cite i corect, toate datele prevzute:
Completarea formularului
Seciunea I
A. DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOABILE
1. Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare fiscal atribuit n ara unde este nregistrat fiscal
persoana impozabil.
2. Denumire/Nume i prenume - se nscrie, dup caz, denumirea sau numele i prenumele contribuabilului.
3. Forma juridic - se nscrie forma juridic a contribuabilului.
4. Data nfiinrii - se nscrie data la care s-a nfiinat contribuabilul n ara de reziden.
5. Date privind sediul social/domiciliul - se completeaz cu datele privind adresa sediului social/domiciliului din ara de
reziden a contribuabilului.
6. Date privind adresa din Romnia a sediului fix/sediului fix desemnat pentru taxa pe valoarea adugat - se
completeaz cu datele privind adresa din Romnia a sediului fix. n situaia n care persoana impozabil este stabilit n
Romnia prin mai multe sedii fixe fr personalitate juridic, se completeaz cu datele privind adresa din Romnia a
sediului fix care a fost desemnat de persoana impozabil s fie responsabil pentru toate obligaiile n scopuri de TVA
ale tuturor sediilor fixe stabilite n Romnia ale respectivei persoane impozabile.
Cod de identificare fiscal/Cod de nregistrare n scopuri de TVA - n cazul declaraiei de nregistrare se completeaz
codul de identificare fiscal al sediului fix, n situaia n care acesta a fost deja nregistrat fiscal. Codul de nregistrare n
scopuri de TVA se completeaz numai n cazul depunerii declaraiei de meniuni.
B. ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL
1. Reprezentare prin mputernicit - se marcheaz cu "X" n cazul n care n relaiile cu organul fiscal contribuabilul este
reprezentat prin mputernicit i se nscriu numrul i data cu care mputernicitul a nregistrat actul de mputernicire, n
form autentic i n condiiile prevzute de lege, la organul fiscal.
2. Date de identificare ale mputernicitului - se completeaz cu datele de identificare ale mputernicitului.
3. Instituia bancar/Codul IBAN al contului - se nscriu denumirea instituiei bancare din Romnia la care
contribuabilul i-a deschis contul, precum i codul IBAN al contului.
4. nregistrare ntr-un alt stat membru U.E. - n cazul n care se marcheaz "X" n csua "DA", se nscriu att
denumirea rii, ct i codul de identificare fiscal atribuit n ara unde este nregistrat fiscal persoana impozabil.
Seciunea II. nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile care are sediul activitii economice n afara
Romniei, dar este stabilit n Romnia printr-un sediu fix, conform art. 125
1
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal
Se completeaz de persoanele impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei, dar sunt stabilite n
Romnia prin unul sau mai multe sedii fixe, conform art. 125
1
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, astfel:
a) n situaia n care urmeaz s primeasc pentru sediul fix din Romnia servicii pentru care sunt obligate la plata
taxei n Romnia, conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, dac serviciile sunt prestate de o persoan impozabil
care este stabilit, n sensul art. 125
1
alin. (2) din Codul fiscal, n alt stat membru, naintea primirii serviciilor;
b) n situaia n care urmeaz s presteze serviciile prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal de la sediul fix din
Romnia pentru un beneficiar persoan impozabil stabilit, n sensul art. 125
1
alin. (2) din Codul fiscal, n alt stat
membru, care are obligaia de a plti TVA n alt stat membru, conform echivalentului din legislaia statului membru
respectiv al art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, nainte de prestarea serviciilor;
c) nainte de realizarea unor activiti economice de la respectivul sediu fix, n condiiile stabilite la art. 125
1
alin. (2)
lit. b) i c) din Codul fiscal, care implic:
1. livrri de bunuri taxabile i/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv livrri intracomunitare scutite de TVA conform
art. 143 alin. (2) din Codul fiscal;
2. prestri de servicii taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere, altele dect cele
prevzute la art. 153 alin. (2) lit. a) i b) din Codul fiscal;
3. operaiuni scutite de tax i opteaz pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal;
4. achiziii intracomunitare de bunuri taxabile.
Seciunea III. Cifra de afaceri
1. Cifra de afaceri estimat - se completeaz la nregistrarea iniial a contribuabilului, nscriindu-se cifra de afaceri pe
care contribuabilul preconizeaz s o realizeze n perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic, din operaiuni
taxabile i/sau scutite cu drept de deducere.
2. Cifra de afaceri obinut n anul precedent - se completeaz numai dac n urma stabilirii cifrei de afaceri realizate n
anul precedent se modific perioada fiscal.
Seciunea IV. Perioada fiscal - se marcheaz cu "X" perioada fiscal valabil la data solicitrii nregistrrii sau ulterior
n cazul n care contribuabilul folosete ca perioad fiscal semestrul sau anul calendaristic, se va nscrie numrul
actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.
Seciunea V. Anularea nregistrrii n scopuri de TVA
1. Ca urmare a ncetrii activitii - se completeaz n cazul n care se solicit scoaterea din eviden a contribuabilului
n cazul n care nu mai realizeaz livrri de bunuri, prestri de servicii, achiziii sau livrri intracomunitare de bunuri n
Romnia pentru care plata taxei se face n Romnia.
2. Ca urmare a ncetrii desfurrii de operaiuni care dau drept de deducere a taxei - se completeaz n situaia n
care se solicit scoaterea din eviden a contribuabilului n cazul n care nu mai desfoar operaiuni care dau drept
de deducere a taxei.
3. Ca urmare a expirrii perioadei de 2 ani, n cazul vnzrilor la distan - se completeaz n cazul n care nu se
depete plafonul pentru vnzrile la distan n al doilea an calendaristic consecutiv.
I. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru contribuabilii nerezideni stabilii n spaiul comunitar,
care se nregistreaz direct (090)
1. Denumire: Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru contribuabilii nerezideni stabilii n
spaiul comunitar, care se nregistreaz direct (090)
2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/n
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- ntr-o singur culoare;
5. U/M: set (2 file)
7. Se utilizeaz: la atribuirea codului de identificare fiscal contribuabililor nerezideni stabilii n spaiul comunitar,
care se nregistreaz direct, precum i la actualizarea unor informaii despre aceste persoane.
8. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
- de contribuabil sau de ctre mputernicit.
9. Circul:
- originalul la organul fiscal competent;
III. Declaraie de nregistrare n scopuri de TVA/Declaraie de meniuni pentru persoanele impozabile care au sediul
activitii economice n afara Romniei, dar sunt stabilite n Romnia prin sedii fixe (093)
1. Denumire: Declaraie de nregistrare n scopuri de TVA/Declaraie de meniuni pentru persoanele impozabile care au
sediul activitii economice n afara Romniei, dar sunt stabilite n Romnia prin sedii fixe (093)
2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/s.f.
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete:
- ntr-o singur culoare;
5. U.M. : set (2 file)
7. Se utilizeaz: la nregistrarea n scopuri de TVA de ctre persoana impozabil care are sediul activitii economice n
afara Romniei, dar este stabilit n Romnia prin unul sau mai multe sedii fixe, precum i la actualizarea unor
informaii despre aceste persoane.
8. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
9. Circul:

Art. 4. - nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA a unei persoane impozabile se consider valabil ncepnd cu:
a) data reactivrii contribuabilului prin decizie a organului fiscal competent, n cazul contribuabililor declarai inactivi
1
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare;
b) data nregistrrii n registrul comerului a meniunii privind reluarea activitii, n cazul contribuabililor intrai n
inactivitate temporar, nscris n registrul comerului;
c) data comunicrii deciziei privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA, pentru alte situaii dect cele
prevzute la lit. a) i b).
ANEXA Nr. 5
Antet
DECIIE
pentru ndreptarea erorilor privind nregistrarea n scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de
TVA
Ctre:
Denumirea/Numele i
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Avnd n vedere dispoziiile art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare (Codul fiscal), ale normelor metodologice de aplicare a acestuia, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.
44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, v comunicm c:
din eroare ai fost nregistrat n scopuri de TVA ncepnd cu data
de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pentru ndreptarea erorii materiale, prin prezenta decizie se desfiineaz Decizia privind nregistrarea n scopuri de
TVA, nr. . . . . . . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., precum i Certificatul de
nregistrare n scopuri de TVA seria . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . . . . . . .
Ca urmare a ndreptrii erorii, v ntiinm c, ncepnd cu data comunicrii prezentei decizii, vei fi scos din
evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA, precum i din Registrul operatorilor intracomunitari
i/sau din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, dac erai nscris n aceste registre.
Pe perioada cuprins ntre data nregistrrii n scopuri de TVA din eroare i data anulrii nregistrrii n scopuri de
TVA sunt aplicabile dispoziiile art. 153 alin. (9
3
) din Codul fiscal;
din eroare nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat, ncepnd cu data de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pentru ndreptarea erorii materiale, prin prezenta decizie se desfiineaz Decizia privind anularea, din oficiu, a
nregistrrii n scopuri de TVA nr. . . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ca urmare a ndreptrii erorii, v ntiinm c vei fi nregistrat n scopuri de TVA, meninndu-se data nregistrrii
n scopuri de TVA anterioar.
Pe perioada cuprins ntre data anulrii i data nregistrrii n scopuri de TVA sunt aplicabile dispoziiile art. 153 alin.
(9
4
) din Codul fiscal.
Conductorul uniti fiscale)
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . .
unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.02.60/e.m.
www.anaf.ro
4. "Decizie pentru ndreptarea erorilor privind nregistrarea n scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a nregistrrii n
scopuri de TVA"
4.1. Denumire: "Decizie pentru ndreptarea erorilor privind nregistrarea n scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a
nregistrrii n scopuri de TVA"
4.2. Cod MFP: 14.13.02.60/e.m.
4.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
4.7. Se utilizeaz: pentru ndreptarea erorilor materiale privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA sau pentru
ndreptarea erorilor materiale privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA.
4.9. Circul:
-nre%istrarea n scopuri de T>" a altor persoane care efectuea$ ac9i$iii intraco!unitare sau pentru servicii
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
Art, -31
-
, ( .-/ "re obli%aia s solicite nre%istrarea n scopuri de T>") confor! pre$entului articol6
a/ persoana i!po$abil care are sediul activitii econo!ice n Ro!nia #i persoana +uridic nei!po$abil
stabilit n Ro!nia) nenre%istrate #i care nu au obli%aia s se nre%istre$e confor! art. 0<5 #i care nu sunt de+a
nre%istrate confor! lit. b= sau c= sau alin. ;*=) care efectuea$ o ac9i$iie intraco!unitar taxabil n Ro!nia)
nainte de efectuarea ac9i$iiei intraco!unitare) dac valoarea ac9i$iiei intraco!unitare respective dep#e#te
plafonul pentru ac9i$iii intraco!unitare n anul calendaristic n care are loc ac9i$iia intraco!unitar7
!/ persoana i!po$abil care are sediul activitii econo!ice n Ro!nia) nenre%istrat #i care nu are obli%aia
s se nre%istre$e confor! art. 0<5 #i care nu este de+a nre%istrat confor! lit. a= sau c= sau a alin. ;*=) dac
prestea$ servicii care au locul n alt stat !e!bru) pentru care beneficiarul serviciului este persoana obli%at la
plata taxei confor! ec9ivalentului din le%islaia altui stat !e!bru al art. 0<3 alin. ;*=) nainte de prestarea
serviciului7
c/ persoana i!po$abil care #i are stabilit sediul activitii econo!ice n Ro!nia) care nu este nre%istrat #i
nu are obli%aia s se nre%istre$e confor! art. 0<5 #i care nu este de+a nre%istrat confor! lit. a= sau b= sau a
alin. ;*=) dac pri!e#te de la un prestator) persoan i!po$abil stabilit n alt stat !e!bru) servicii pentru care
este obli%at la plata taxei n Ro!nia confor! art. 0<3 alin. ;*=) naintea pri!irii serviciilor respective.
.0/ Persoana i!po$abil care are sediul activitii econo!ice n Ro!nia) dac nu este nre%istrat #i nu este
obli%at s se nre%istre$e confor! art. 0<5) #i persoana +uridic nei!po$abil stabilit n Ro!nia pot solicita s
se nre%istre$e) confor! pre$entului articol) n ca$ul n care reali$ea$ ac9i$iii intraco!unitare) confor! art. 0*4
alin. ;4=.
.1/ .r%anele fiscale co!petente vor nre%istra n scopuri de T>") confor! pre$entului articol) orice persoan
care solicit nre%istrarea) confor! alin. ;0= sau ;*=.
.2/ &ac persoana obli%at s se nre%istre$e n scopuri de T>") n condiiile alin. ;0=) nu solicit nre%istrarea)
or%anele fiscale co!petente vor nre%istra persoana respectiv din oficiu.

ANEXA Nr. 2
Antet
NOTIFICARE
privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (8)/art. 153
1
alin. (4) din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
Ctre:
Denumirea/Numele i
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
Avnd n vedere c, potrivit informaiilor i documentelor existente n evidenele organului fiscal, aveai obligaia s
solicitai nregistrarea n scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153/art. 153
1
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, v rugm s v prezentai la sediul nostru pentru a depune
declaraia de nregistrare/meniuni pentru nregistrarea n scopuri de TVA sau pentru a ne prezenta documente din
care s rezulte c nu avei obligaia nregistrrii.
n cazul n care nu depunei declaraia de nregistrare/meniuni sau nu prezentai organului fiscal documentele care
s justifice c nu avei obligaia de nregistrare n scopuri de TVA, organul fiscal va proceda la nregistrarea din
oficiu.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-ntoc!it
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.07.60/.o.
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 3
Antet
1
) lit. a)/art. 153
1
Ctre:
Denumirea/Numele i
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
1
) lit. a)/art. 153
1
aplicare a acestuia
SAU
153
1
din Codul fiscal.
ncepnd cu data de. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
).
1
data de. . . . . . . . . . . . . . . . . .
2
).
2
1
Codul fiscal.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2
3
normativ.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . .
unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.02.60/.o.
www.anaf.ro
1. "Notificare privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA"
1.1. Denumire "Notificare privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA"
1.2. Cod MFP: 14.13.07.60/.o.
1.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1.7. Se utilizeaz: pentru notificarea persoanelor care au obligaia nregistrrii n scopuri de TVA, dar care nu au
solicitat nregistrarea n scopuri de TVA.
1.9. Circul:
2.2. Cod MFP: 14.13.02.60/.o.
2.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
2.7. Se utilizeaz:
2.9. Circul:
.3/ Persoana nre%istrat n scopuri de T>" confor! alin. ;0= lit. a= poate solicita anularea nre%istrrii sale
oricnd) dup expirarea anului calendaristic ur!tor celui n care a fost nre%istrat) dac valoarea ac9i$iiilor sale
intraco!unitare nu a dep#it plafonul de ac9i$iii n anul n care face solicitarea sau n anul calendaristic anterior
#i dac nu #i(a exercitat opiunea confor! alin. ;1=.
.6/ Persoana nre%istrat n scopuri de T>" confor! alin. ;*= poate solicita anularea nre%istrrii oricnd dup
expirarea a * ani calendaristici care ur!ea$ anului n care a optat pentru nre%istrare) dac valoarea ac9i$iiilor
sale intraco!unitare nu a dep#it plafonul de ac9i$iii n anul n care depune aceast solicitare sau n anul
calendaristic anterior) dac nu #i(a exercitat opiunea confor! alin. ;1=.
.7/ &ac dup expirarea anului calendaristic prev$ut la alin. ;<= sau a celor * ani calendaristici prev$ui la alin.
;4=) care ur!ea$ celui n care s(a efectuat nre%istrarea) persoana i!po$abil efectuea$ o ac9i$iie
intraco!unitar n ba$a codului de nre%istrare n scopuri de T>") obinut confor! pre$entului articol) se
consider c persoana a optat confor! art. 0*4 alin. ;4=) cu excepia ca$ului n care a dep#it plafonul de ac9i$iii
intraco!unitare.
.8/ Persoana nre%istrat confor! alin. ;0= lit. b= #i c= poate solicita anularea nre%istrrii sale oricnd dup
expirarea anului calendaristic n care a fost nre%istrat) cu excepia situaiei n care trebuie s r!n
nre%istrat confor! alin. ;<= ( ;1=.
.9/ .r%anele fiscale co!petente vor anula nre%istrarea unei persoane) confor! pre$entului articol) din oficiu
sau) dup ca$) la cerere) n ur!toarele situaii6
a/ persoana respectiv este nre%istrat n scopuri de T>") confor! art. 0<57 sau
!/ persoana respectiv are dreptul la anularea nre%istrrii n scopuri de T>") confor! pre$entului articol) #i
solicit anularea confor! alin. ;<=) ;4= #i ;?=7 sau
c/ persoana respectiv #i ncetea$ activitatea econo!ic.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'< a fost modificat !rin !unctul *(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-

Art. 5. - Anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA a contribuabililor se efectueaz:
a) de la data declarrii ca inactivi, n condiiile legii;
b) de la data nscrierii meniunii privind inactivitatea temporar n registrul comerului;
c) de la data comunicrii deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA de ctre organul fiscal, n situaia n
care asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au nscrise n cazierul fiscal
infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea
i funcionarea cazierului fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. n cazul societilor
reglementate de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se dispune anularea
nregistrrii persoanei n scopuri de TVA numai n situaia n care asociaii majoritari sau, dup caz, asociatul unic au
nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr.
d) din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere a celui de-al aselea decont de tax,
n situaia n care persoana impozabil care are perioada fiscal luna calendaristic nu a depus niciun decont de tax
pentru 6 luni consecutive, i, respectiv, din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere
a celui de-al doilea decont de tax, n situaia n care persoana impozabil care are perioada fiscal trimestrul
calendaristic nu a depus niciun decont de tax pentru dou trimestre calendaristice consecutive;
e) din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere a celui de-al aselea decont de tax,
n situaia persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic, i, respectiv, din prima zi a lunii urmtoare celei
n care a intervenit termenul de depunere a celui de-al doilea decont de tax, n situaia persoanelor impozabile care
au perioada fiscal trimestrul calendaristic, dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive, respectiv
pentru dou trimestre calendaristice nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri
de servicii realizate n cursul acestor perioade de raportare.
ANEXA Nr. 4
Antet
1
Ctre:
Denumirea/Numele i
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
1
1
insolvent;
1
fiscal;
1
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
normativ.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . .
unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.02.60/a..
www.anaf.ro
3.2. Cod MFP: 14.13.02.60/a..
3.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
3.9. Circul:
.-:/ -nre%istrarea n scopuri de T>" confor! pre$entului articol nu confer persoanei i!po$abile calitatea de
persoan nre%istrat nor!al n scopuri de T>") acest cod fiind utili$at nu!ai pentru ac9i$iii intraco!unitare sau
pentru serviciile prev$ute la art. 055 alin. ;*=) pri!ite de la persoane i!po$abile stabilite n alt stat !e!bru sau
prestate ctre persoane i!po$abile stabilite n alt stat !e!bru.
.--/ Prevederile art. 0<5 alin. ;A= lit. a=) b= #i f= se aplic corespun$tor #i pentru persoanele nre%istrate n
scopuri de T>" confor! pre$entului articol.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 411< a fost modificat !rin !unctul 1(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd
cu 01-0&-2012-

ANEXA Nr. 4
Antet
1
Ctre:
Denumirea/Numele i
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
1
1
insolvent;
1
fiscal;
1
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
normativ.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . .
unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.02.60/a..
www.anaf.ro
3.2. Cod MFP: 14.13.02.60/a..
3.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
3.9. Circul:
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin #rocedur din 1&/10/2013 %nce!2nd cu 2)-10-2013-
Art- 1)3
1
01-01-2010-
#us %n a!licare !rin /rdin nr- 2224/200* %nce!2nd cu 01-01-2010-

1
Codu... din 22/01/2004 :
67.
(1) Au obligaia s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal numai persoanele
impozabile care au sediul activitii economice n Romnia.
(2) Persoanele impozabile prevzute la art. 126 alin. (4) din Codul fiscal sunt obligate s solicite nregistrarea n
scopuri de TVA pentru achiziii intracomunitare de bunuri conform art. 153
1
alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, dac
depesc plafonul pentru achiziii intracomunitare de 10.000 euro stabilit conform pct. 2 alin. (5) - (7). n cazul n
care o persoan este obligat s solicite nregistrarea n condiiile art. 153
1
alin. (1) din Codul fiscal, nregistrarea
respectivei persoane conform acestui articol va fi considerat valabil de la data solicitrii nregistrrii.
(3) n situaia n care obligaia nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153
1
alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal
revine unei persoane impozabile care realizeaz achiziii intracomunitare de bunuri care nu sunt impozabile n
Romnia conform art. 126 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, respectiva persoan poate aplica regulile referitoare la
plafonul pentru achiziii intracomunitare i dup nregistrare, pn la depirea respectivului plafon. n acest scop nu
va comunica codul de nregistrare n scopuri de TVA furnizorilor si din alte state membre.
(4) nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153
1
alin. (1) lit. b) i c) din Codul fiscal se solicit numai de
persoanele care nu sunt deja nregistrate conform art. 153 din Codul fiscal sau pentru achiziiile intracomunitare de
bunuri conform art. 153
1
alin. (1) lit. a) din Codul fiscal i numai n cazul serviciilor intracomunitare pentru care se
aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentul acestui articol din legislaia altui stat membru,
altele dect cele scutite de tax. nregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerat valabil
de la data solicitrii nregistrrii. Nu se va solicita nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal
dac serviciile se ncadreaz n oricare din prevederile art. 133 alin. (3) - (7) din Codul fiscal. De asemenea nu se va
solicita nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal n cazul serviciilor pentru care se aplic
prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, dar care nu sunt servicii intracomunitare, respectiv sunt prestate de o
persoan impozabil din Romnia ctre o persoan impozabil stabilit n afara Comunitii sau sunt prestate de o
persoan impozabil stabilit n afara Comunitii n beneficiul unei persoane impozabile stabilite n Romnia.
(5) n cazul n care o persoan solicit nregistrarea n scopuri de TVA n condiiile art. 153
1
respectiv prin opiunea de a aplica regimul general prevzut la art. 126 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nregistrarea
respectivei persoane conform acestui articol va fi considerat valabil de la data solicitrii nregistrrii.
(6) n cazul n care o persoan solicit anularea nregistrrii n condiiile art. 153
1
alin. (5), (6) sau (8) din Codul
fiscal, nregistrarea respectivei persoane se va considera anulat din prima zi a anului calendaristic n care se face
cererea de anulare.
(7) Persoanele nregistrate conform art. 153
1
din Codul fiscal nu pot comunica acest cod pentru livrrile de bunuri
sau prestrile de servicii efectuate ctre alte persoane, acesta fiind comunicat altor persoane numai pentru achiziii
intracomunitare de bunuri, pentru prestri de servicii intracomunitare i pentru achiziii de servicii intracomunitare.
(8) Persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil care nu este nregistrat conform art. 153 din Codul
fiscal i care efectueaz achiziii intracomunitare de bunuri accizabile nu are obligaia s se nregistreze conform art.
153
1
din Codul fiscal pentru plata taxei aferente respectivei achiziii intracomunitare.
(9) Orice persoan care efectueaz achiziii intracomunitare de mijloace noi de transport, care nu este nregistrat
conform art. 153 din Codul fiscal, nu are obligaia s se nregistreze conform art. 153
1
din Codul fiscal pentru plata
taxei aferente respectivei achiziii intracomunitare.
(10) Prevederile prezentelor norme metodologice se completeaz cu prevederile pct. 2.
(11) Instituiile publice care sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, pentru ntreaga
activitate sau numai pentru o parte din structur, nu vor solicita nregistrarea conform art. 153
1
din Codul fiscal.
Pentru toate achiziiile intracomunitare de bunuri, pentru prestrile de servicii intracomunitare i pentru achiziiile de
servicii intracomunitare vor comunica codul de nregistrare n scopuri de TVA acordat conform art. 153, indiferent
dac achiziiile sunt destinate utilizrii pentru activitatea desfurat n calitate de autoritate public, pentru care
instituia public nu are calitatea de persoan impozabil, sau pentru activiti pentru care instituia public are
calitatea de persoan impozabil. Orice instituie public creia i s-a atribuit un cod de nregistrare n scopuri de TVA
conform art. 153
1
din Codul fiscal va fi considerat persoan impozabil conform art. 133 alin. (1) din Codul fiscal,
dar numai n ceea ce privete stabilirea locului prestrii serviciilor conform art. 133 din Codul fiscal.

1
. prin Ordin 2224/2006 :
ANEXA Nr. 3
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG F'C"LI
:r. de nre%istrare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
RI'PB:'
&irector executiv)
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 4
INSTRUC]IUNI
Romnia.
nregistrare fiscal.
reprezentant legal.
n alt stat membru).
ANEXA Nr. 5
INSTRUC]IUNI
ANEXA Nr. 6
2. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
intracomunitare.
ANEXA Nr. 2*)
"dresa6
Jude . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Localitate . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'ector . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 'trada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Telefon . . . . . . . . . . . . . . . . . Fax . . . . . . . . . . . . . . . G(!ail . . . . . . . . . . . . . . .
:r. act . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
AdresaI
Jude . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Localitate . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'ector . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 'trada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Telefon . . . . . . . . . . . . . . . . . Fax . . . . . . . . . . . . . . . G(!ail . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de T>"
"dresa6
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de T>"
"dresa6
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 0805*<3*.03

1
. prin Ordin 901/2006 :
ANEXA Nr. 4
2. Cod: 14.13.20.99/1
de: organul fiscal.
8. Circul:
ANEXA Nr. 3*)
SIGL
ROMNIA
'eria . . . . . . . . . . :r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&o!iciliul fiscal6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata eliberrii6
SIGL
ROMNIA
'eria . . . . . . . . . . :r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&o!iciliul fiscal6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&o!iciliul fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata eliberrii6
ANEXA Nr. 2*)
'/LI
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG F'C"LI
&./.F.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :r. nre%istrare . . . . . . . . . . . . . .
'ediul6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . ) Fl. . . . . ) 'c. . . . . ) "p. . . . . ) Gt. . . . . ) Jud.2'ect. . . . . . . . .
:.TFC"RG
pre$entei.
. . . . . . . . . . . .

1
. prin Ordin 7/2010 :
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului "Declaraie de nregistrare n scopuri de TVA/Declaraie de meniuni pentru alte persoane
care efectueaz achiziii intracomunitare sau pentru servicii (091)"
Declaraia de nregistrare n scopuri de TVA/Declaraia de meniuni pentru alte persoane care efectueaz achiziii
intracomunitare sau pentru servicii (091), denumit n continuare declaraie, se depune de ctre:
- persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia i persoana juridic neimpozabil stabilit n
Romnia, nenregistrate i care nu au obligaia s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal i care nu sunt deja
nregistrate conform art. 153
1
alin. (1) lit. b) sau c) ori alin. (2) din Codul fiscal, care efectueaz o achiziie
intracomunitar taxabil n Romnia, nainte de efectuarea achiziiei intracomunitare, dac valoarea achiziiei
intracomunitare respective depete plafonul pentru achiziii intracomunitare n anul calendaristic n care are loc
achiziia intracomunitar;
- persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia, nenregistrat i care nu are obligaia s se
nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, care nu este deja nregistrat conform art. 153
1
alin. (1) lit. a) sau c) ori
art. 153
1
alin. (2) din Codul fiscal, dac presteaz servicii care au locul n alt stat membru, pentru care beneficiarul
serviciului este persoana obligat la plata taxei conform echivalentului din legislaia altui stat membru al art. 150 alin.
(2) din Codul fiscal, nainte de prestarea serviciului;
- persoana impozabil care i are stabilit sediul activitii economice n Romnia, care nu este nregistrat i nu are
obligaia s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal i care nu este deja nregistrat conform art. 153
1
alin. (1)
lit. a) sau b) ori art. 153
1
alin. (2) din Codul fiscal, dac primete de la un prestator, persoan impozabil stabilit n
alt stat membru, servicii pentru care este obligat la plata taxei n Romnia conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal,
naintea primirii serviciilor respective;
- persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia, dac nu este nregistrat i nu este obligat s
se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, i persoana juridic neimpozabil stabilit n Romnia pot solicita s
se nregistreze, conform art. 153
1
din Codul fiscal, n cazul n care realizeaz achiziii intracomunitare, conform art. 126
A. FELUL DECLARA]IEI
Se marcheaz cu "X" pct. 1 sau 2, dup caz. Declaraia de nregistrare se completeaz la solicitarea nregistrrii n
scopuri de TVA, iar declaraia de meniuni se completeaz ori de cte ori se modific datele declarate anterior.
n cazul declaraiei de nregistrare se marcheaz, dup caz, lit. a) sau b).
Atenie! n cazul declaraiei de meniuni se completeaz toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul
declarrii, indiferent dac acestea au mai fost declarate.
B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
1. Cod de nregistrare n scopuri de TVA - nu se completeaz la nregistrarea iniial.
Atenie! Acest cod este valabil i se utilizeaz numai n scopuri de TVA pentru achiziii intracomunitare sau pentru
serviciile prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, primite de la persoane impozabile stabilite n alt stat membru
sau prestate ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru.
2. Denumire/Nume i prenume - se nscrie, dup caz, denumirea sau numele i prenumele persoanei care efectueaz
achiziii intracomunitare (contribuabilul).
3. Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare fiscal a contribuabilului.
4. Date privind domiciliul fiscal - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
C. ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL
1. Reprezentare prin mputernicit - se marcheaz cu "X" n cazul n care declaraia este completat de ctre
mputernicitul desemnat potrivit Codului de procedur fiscal i se nscriu numrul i data cu care mputernicitul a
nregistrat actul de mputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute de lege, la organul fiscal.
2. Date de identificare ale mputernicitului - se completeaz cu datele privind codul de identificare fiscal, numele i
prenumele sau denumirea mputernicitului, precum i adresa acestuia.
D. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL
I. nregistrare n scopuri de TVA
1. nregistrare prin depirea plafonului de achiziii intracomunitare - se marcheaz cu "X" de ctre persoanele
impozabile care au sediul activitii economice n Romnia i de persoanele juridice neimpozabile stabilite n Romnia,
care nu sunt nregistrate i nu au obligaia s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal i care nu sunt deja
nregistrate conform art. 153
1
alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal ori conform art. 153
1
alin. (2) din Codul fiscal, care
efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, nainte de efectuarea achiziiei intracomunitare, dac
valoarea achiziiei intracomunitare respective depete plafonul pentru achiziii intracomunitare n anul calendaristic n
care are loc achiziia intracomunitar
2. nregistrare pentru prestri de servicii care au locul n alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este
persoana obligat la plata taxei conform echivalentului din legislaia altui stat membru al art. 150 alin. (2) din Codul
fiscal - se marcheaz cu "X" de ctre persoanele impozabile care au sediul activitii economice n Romnia, care nu
sunt nregistrate i nu au obligaia s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal i care nu sunt deja nregistrate
conform art. 153
1
alin. (1) lit. a) sau c) din Codul fiscal ori conform art. 153
1
alin. (2) din Codul fiscal, dac acestea
presteaz servicii care au locul n alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoan obligat la plata
taxei conform echivalentului din legislaia altui stat membru al art. 150 alin. (2), nainte de prestarea serviciilor.
3. nregistrare pentru primirea de servicii de la un prestator, persoan impozabil stabilit n alt stat membru, pentru
care beneficiarul este persoan obligat la plata taxei n Romnia conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal - se
marcheaz cu "X" de ctre persoanele impozabile care au stabilit sediul activitii economice n Romnia, care nu sunt
nregistrate i nu au obligaia s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal i care nu sunt deja nregistrate
conform art. 153
1
alin. (1) lit. a) sau b) din Codul fiscal ori conform art. 153
1
alin. (2) din Codul fiscal, dac primesc de
la un prestator, persoan impozabil stabilit n alt stat membru, servicii pentru care este obligat la plata taxei n
Romnia conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, naintea primirii serviciilor.
4. nregistrare prin opiune pentru achiziii intracomunitare, conform art. 126 alin. (6) din Codul fiscal - se marcheaz
cu "X" de ctre persoanele impozabile care au sediul activitii n Romnia, dac nu sunt nregistrate i nu au obligaia
s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, i de persoanele juridice neimpozabile, dac realizeaz achiziii
intracomunitare de bunuri conform art. 126 alin. (4) din Codul fiscal i opteaz pentru taxarea acestor operaiuni,
II. Anularea nregistrrii n scopuri de TVA
1. Anularea nregistrrii pentru persoanele impozabile care au fost nregistrate ca urmare a depirii plafonului de
achiziii - se marcheaz cu "X" de ctre persoanele nregistrate n scopuri de TVA ca urmare a depirii plafonului de
achiziii, care solicit anularea nregistrrii oricnd, dup expirarea anului calendaristic urmtor celui n care au fost
nregistrate, dac valoarea achiziiilor intracomunitare nu a depit plafonul de achiziii n anul n care fac aceast
solicitare sau n anul calendaristic anterior i dac nu i-au exercitat opiunea conform art. 153
1
alin. (7) din Codul
fiscal.
2. Anularea nregistrrii pentru persoanele impozabile care au fost nregistrate prin opiune, conform art. 126 alin. (6)
din Codul fiscal - se marcheaz cu "X" de ctre persoanele nregistrate n scopuri de TVA prin opiune, care solicit
anularea nregistrrii oricnd, dup expirarea a 2 ani calendaristici care urmeaz anului n care au optat pentru
nregistrare, dac valoarea achiziiilor intracomunitare nu a depit plafonul de achiziii n anul n care depun aceast
solicitare sau n anul calendaristic anterior i dac nu i-au exercitat opiunea conform art. 153
1
alin. (7) din Codul
fiscal.
1a) i 2a). Valoarea achiziiilor intracomunitare n anul calendaristic anterior solicitrii anulrii - se nscrie suma total
a achiziiilor intracomunitare ale persoanei impozabile care solicit anularea nregistrrii, realizat n anul calendaristic
anterior solicitrii anulrii.
1b) i 2b). Valoarea achiziiilor intracomunitare n anul calendaristic n care se solicit anularea - se nscrie suma total
a achiziiilor intracomunitare ale persoanei impozabile care solicit anularea nregistrrii, realizat n anul n care face
aceast solicitare.
Toate sumele vor fi nscrise n lei.
1c) i 2c). Nu a fost exercitat opiunea prevzut la art. 153
1
alin. (7) din Codul fiscal - se marcheaz cu "X" de ctre
persoanele impozabile care solicit anularea nregistrrii, n cazul n care nu i-au exercitat opiunea conform art. 153
1
3. Anularea nregistrrii pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA pentru prestri de servicii
intracomunitare sau achiziii de servicii intracomunitare, pentru care persoana impozabil s-a nregistrat n
1
alin. (1) lit. b) i c) - se marcheaz cu "X" de ctre persoanele impozabile care nu
mai efectueaz astfel de operaiuni.
4. Anularea nregistrrii pentru persoanele impozabile care au fost nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din
Codul fiscal - se marcheaz cu "X" de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA pentru achiziii
intracomunitare sau pentru servicii conform art. 153
1
din Codul fiscal, care au fost nregistrate n scopuri de TVA
II. Declaraie de nregistrare n scopuri de TVA/Declaraie de meniuni pentru alte persoane care efectueaz achiziii
intracomunitare sau pentru servicii (091)
1. Denumire: Declaraie de nregistrare n scopuri de TVA/Declaraie de meniuni pentru alte persoane care efectueaz
achiziii intracomunitare sau pentru servicii (091)
2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/a
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete: - ntr-o singur culoare;
7. Se utilizeaz: la atribuirea codului de nregistrare n scopuri de TVA i eliberarea certificatului de nregistrare n
scopuri de TVA pentru achiziii intracomunitare sau pentru servicii a altor persoane care efectueaz achiziii
intracomunitare sau servicii, precum i la actualizarea unor informaii despre aceste persoane.
8. Se ntocmete: - n dou exemplare;
9. Circul: - originalul la organul fiscal;
10. Se pstreaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.
ANEXA Nr. 2*)
3A0
:r. de
nre%istrare
ca operator de
date
cu caracter
personal 1<A
&GCL"R"HG &G -:RG/'TR"RG -: 'C.PBR &G T>"2&GCL"R"HG &G
,G:HB: PG:TRB "LTG PGR'.":G C"RG GFGCTBG"I "CLH
:TR"C.,B:T"RG '"B PG:TRB 'GR>C
'/LI
"%enia
:aional de
"d!inistrare
Fiscal
"FGLBL &GCL"R"HG
0. &eclaraie de nre%istrare *. &eclaraie de !eniuni
a= #ersoan im!ozabil care nu este %nregistrat i nu are obliga+ia s se %nregistreze conform art- 1)3 din
Codul Fiscal
b= Persoan +uridic nei!po$abil
F&"TG &G &G:TFC"RG " C.:TRFB"FLBLB
0. Cod de nre%istrare n scopuri de T>" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*. &enu!ire2:u!e #i prenu!e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Cod de identificare fiscal - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
8. &ate privind do!iciliul fiscal
'trad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :r. . . . . . . Floc . . . . . .
'car . . . . . . . . . . . Gta+ . . . . . . . . . . . . "p. . . . . . . . . . . . Localitate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'ector . . . . . . . Jude . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cod po#tal . . . . . . . . . . . . .
Fa0 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - elefon - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
G(!ail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C"LTG &"TG &G'PRG C.:TRFB"FL
:r. act !puternicire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:u!e) prenu!e2&enu!ire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"dresa6 'trad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :r. . . . . . . Floc . . . . . .
'car . . . . . . . . . . Gta+ . . . . . . . . . "p. . . . . . . . . . .
Localitate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'ector . . . . . . Jude . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cod
po#tal . . . . . . . . . . . . .
Fax . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Telefon . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . .
G(!ail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . .
&&"TG PR>:& >GCT.RBL F'C"L
. -nre%istrare n scopuri de T>"
0. -nre%istrare prin dep#irea plafonului de ac9i$iii intraco!unitare
*. -nre%istrare pentru prestri de servicii care au locul n alt stat !e!bru) pentru care
beneficiarul serviciului este persoana obli%at la plata taxei confor! ec9ivalentului
din le%islaia altui stat !e!bru al art. 0<3 alin. ;*= din Codul fiscal)

5. -nre%istrare pentru pri!irea de servicii de la un prestator) persoan i!po$abil
stabilit n alt stat !e!bru) pentru care beneficiarul este persoan obli%at la plata
taxei n Ro!nia confor! art. 0<3 alin. ;*= din Codul fiscal

8. -nre%istrare prin opiune pentru ac9i$iii intraco!unitare) confor! art. 0*4 alin. ;4=
din Codul Fiscal

. "nularea nre%istrrii n scopuri de T>"

1
. prin Procedur Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu priv... din
17/10/2013 :
Art. 4. - nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA a unei persoane impozabile se consider valabil ncepnd cu:
a) data reactivrii contribuabilului prin decizie a organului fiscal competent, n cazul contribuabililor declarai inactivi
1
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat,
b) data nregistrrii n registrul comerului a meniunii privind reluarea activitii, n cazul contribuabililor intrai n
inactivitate temporar, nscris n registrul comerului;
c) data comunicrii deciziei privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA, pentru alte situaii dect cele
prevzute la lit. a) i b).
ANEXA Nr. 5
Antet
DECIIE
pentru ndreptarea erorilor privind nregistrarea n scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de
TVA
Ctre:
Denumirea/Numele i
prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Avnd n vedere dispoziiile art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare (Codul fiscal), ale normelor metodologice de aplicare a acestuia, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.
44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, v comunicm c:
din eroare ai fost nregistrat n scopuri de TVA ncepnd cu data
de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pentru ndreptarea erorii materiale, prin prezenta decizie se desfiineaz Decizia privind nregistrarea n scopuri de
TVA, nr. . . . . . . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., precum i Certificatul de
nregistrare n scopuri de TVA seria . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . . . . . . .
Ca urmare a ndreptrii erorii, v ntiinm c, ncepnd cu data comunicrii prezentei decizii, vei fi scos din
evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA, precum i din Registrul operatorilor intracomunitari
i/sau din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, dac erai nscris n aceste registre.
Pe perioada cuprins ntre data nregistrrii n scopuri de TVA din eroare i data anulrii nregistrrii n scopuri de
TVA sunt aplicabile dispoziiile art. 153 alin. (9
3
) din Codul fiscal;
din eroare nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat, ncepnd cu data de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pentru ndreptarea erorii materiale, prin prezenta decizie se desfiineaz Decizia privind anularea, din oficiu, a
nregistrrii n scopuri de TVA nr. . . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ca urmare a ndreptrii erorii, v ntiinm c vei fi nregistrat n scopuri de TVA, meninndu-se data nregistrrii
n scopuri de TVA anterioar.
Pe perioada cuprins ntre data anulrii i data nregistrrii n scopuri de TVA sunt aplicabile dispoziiile art. 153 alin.
(9
4
) din Codul fiscal.
Conductorul uniti fiscale)
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . .
unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.02.60/e.m.
www.anaf.ro
4. "Decizie pentru ndreptarea erorilor privind nregistrarea n scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a nregistrrii n
scopuri de TVA"
4.1. Denumire: "Decizie pentru ndreptarea erorilor privind nregistrarea n scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a
nregistrrii n scopuri de TVA"
4.2. Cod MFP: 14.13.02.60/e.m.
4.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
4.7. Se utilizeaz: pentru ndreptarea erorilor materiale privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA sau pentru
ndreptarea erorilor materiale privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA.
4.9. Circul:
Prevederi %enerale referitoare la nre%istrare
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 13)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
Art, -32, ( .-/ Codul de nre%istrare n scopuri de T>") atribuit confor! art. 0<5 #i 0<5
0
) are prefixul OR.P)
confor! 'tandardului internaional '. 5044 ( alp9a *.
.0/ "nularea nre%istrrii n scopuri de T>" a unei persoane nu o exonerea$ de rspunderea care i revine)
confor! pre$entului titlu) pentru orice aciune anterioar datei anulrii #i de obli%aia de a solicita nre%istrarea n
condiiile pre$entului titlu.
.1/ Prin nor!e se stabilesc ca$urile n care persoanele nestabilite n Ro!nia care sunt obli%ate la plata T>" n
Ro!nia confor! art. 0<3 alin. ;0= pot fi scutite de nre%istrarea n scopuri de T>" n Ro!nia.

22/01/2004 :
68.
(1) n sensul art. 154. alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabil nestabilit n Romnia care este obligat la
plata TVA n Romnia conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal poate fi scutit de obligaia nregistrrii n scopuri de
TVA n urmtoarele situaii:
a) cnd efectueaz n Romnia servicii prestate ocazional, dac aceste operaiuni nu sunt precedate de achiziii
intracomunitare de bunuri efectuate n Romnia;
b) cnd efectueaz n Romnia livrri ocazionale de bunuri, cu excepia:
1. vnzrilor la distan;
2. livrrilor de bunuri precedate de achiziii intracomunitare de bunuri n Romnia;
(2) n sensul alin. (1) lit. a) i b), livrrile de bunuri i prestrile de servicii sunt considerate ocazionale dac sunt
realizate o singur dat n cursul unui an.
(3) Persoanele nestabilite n Romnia sunt obligate s fac plata taxei datorate n Romnia n condiiile prevzute la
.2/ Persoanele nre%istrate6
a/ confor! art. 0<5 vor co!unica codul de nre%istrare n scopuri de T>" tuturor furni$orilor2prestatorilor sau
clienilor7
!/ confor! art. 0<5
0
vor co!unica codul de nre%istrare n scopuri de T>"6
-, furni$orului2prestatorului) atunci cnd au obli%aia plii taxei confor! art. 0<3 alin. ;*= ( ;4= #i art. 0<07
0, beneficiarului) persoan i!po$abil din alt stat !e!bru) ctre care prestea$ servicii pentru care acesta este
obli%at la plata taxei confor! ec9ivalentului din alt stat !e!bru al art. 0<3 alin. ;*=.
HHHHHHHHHHH
Art- 1)4- a fost modificat !rin !unctul 13)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-

ANEXA Nr. 2*)
"dresa6
Jude . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Localitate . . . . . . . . . . . . . . . . . .
@ector - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - @trada - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Telefon . . . . . . . . . . . . . . . . . Fax . . . . . . . . . . . . . . . G(!ail . . . . . . . . . . . . . . .
:r. act . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
AdresaI
Jude . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Localitate . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'ector . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 'trada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Telefon . . . . . . . . . . . . . . . . . Fax . . . . . . . . . . . . . . . G(!ail . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de T>"
"dresa6
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de T>"
"dresa6
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
@emntura i tam!ila
Cod 0805*<3*.03
ANEXA Nr. 3
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG F'C"LI
:r. de nre%istrare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
RI'PB:'
&irector executiv)
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 4
INSTRUC]IUNI
Romnia.
nregistrare fiscal.
reprezentant legal.
n alt stat membru).
ANEXA Nr. 5
INSTRUC]IUNI
ANEXA Nr. 6
2. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
intracomunitare.

ANEXA Nr. 2*)
'/LI
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG F'C"LI
&./.F.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :r. nre%istrare . . . . . . . . . . . . . .
'ediul6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . ) Fl. . . . . ) 'c. . . . . ) "p. . . . . ) Gt. . . . . ) Jud.2'ect. . . . . . . . .
:.TFC"RG
pre$entei.
. . . . . . . . . . . .

ANEXA Nr. 4
2. Cod: 14.13.20.99/1
de: organul fiscal.
8. Circul:
ANEXA Nr. 3*)
SIGL
ROMNIA
'eria . . . . . . . . . . :r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&o!iciliul fiscal6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata eliberrii6
SIGL
ROMNIA
'eria . . . . . . . . . . :r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&o!iciliul fiscal6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&o!iciliul fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata eliberrii6
Facturarea
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 2'- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu 01-01-2013-
Art, -33, @ .-/ -n nelesul pre$entului titlu sunt considerate facturi docu!entele sau !esa+ele pe suport 9rtie
ori n for!at electronic) dac acestea ndeplinesc condiiile stabilite n pre$entul articol.
.0/ .rice docu!ent sau !esa+ care !odific #i care se refer n !od specific #i fr a!bi%uiti la factura
iniial are acela#i re%i! +uridic ca #i o factur.
.1/ -n nelesul pre$entului titlu) prin factur electronic se nele%e o factur care conine infor!aiile solicitate n
pre$entul articol #i care a fost e!is #i pri!it n for!at electronic.

22/01/2004 :
(1) Pentru ca o factur s fie considerat factur electronic, aceasta trebuie s fie emis i primit n format
electronic, tipul formatului electronic al facturii fiind opiunea persoanelor impozabile. Formatul electronic al unei
facturi poate fi, de exemplu, de tip xml, pdf.
(2) n sensul art. 155 alin. (3) din Codul fiscal, facturile create pe suport hrtie care sunt scanate, trimise i primite
n format electronic sunt considerate facturi electronice. Facturile create n format electronic, de exemplu, prin
intermediul unui program informatic de contabilitate sau a unui program de prelucrare a textelor, trimise i primite
pe suport hrtie nu sunt considerate facturi electronice.
.2/ Fr s contravin prevederilor alin. ;53=(;58= se aplic ur!toarele re%uli de facturare6
a/ pentru livrrile de bunuri #i prestrile de servicii pentru care locul livrrii) respectiv prestrii se consider a fi
n Ro!nia) confor! prevederilor art. 05* #i 055) facturarea face obiectul prevederilor pre$entului articol. Pentru
livrrile de bunuri #i prestrile de servicii pentru care locul livrrii) respectiv prestrii nu se consider a fi n
Ro!nia) confor! prevederilor art. 05* #i 055) facturarea face obiectul nor!elor aplicabile n statele !e!bre n
care are loc livrarea de bunuri2prestarea de servicii7
!/ prin excepie de la prevederile lit. a=6
-, pentru livrrile de bunuri #i prestrile de servicii efectuate de o persoan i!po$abil stabilit n Ro!nia n
sensul art. 0*<
0
alin. ;*=) facturarea face obiectul prevederilor pre$entului articol dac furni$orul2prestatorul nu
este stabilit n statul !e!bru n care are loc livrarea bunurilor ori prestarea serviciilor) confor! prevederilor art.
05* #i 055) #i persoana obli%at la plata T>" este persoana creia i se livrea$ bunurile sau i se prestea$
serviciile7
0, pentru livrrile de bunuri #i prestrile de servicii pentru care locul livrrii) respectiv prestrii se consider a fi
n Ro!nia) confor! art. 05* #i 055) efectuate de un furni$or2prestator care nu este stabilit n Ro!nia) dar este
stabilit n Co!unitate) confor! prevederilor art. 0*<
0
alin. ;*=) iar persoana obli%at la plata taxei confor! art. 0<3
este beneficiarul ctre care s(au efectuat respectivele livrri2prestri) facturarea face obiectul nor!elor aplicabile
n statul !e!bru n care este stabilit furni$orul2prestatorul.
-n situaia n care beneficiarul este persoana care e!ite factura n nu!ele #i n contul furni$orului2prestatorului
confor! prevederilor alin. ;01=) se aplic prevederile lit. a=7
c/ prin excepie de la prevederile lit. a=) pentru livrrile de bunuri #i prestrile de servicii efectuate de o persoan
i!po$abil stabilit n Ro!nia n sensul art. 0*<
0
alin. ;*=) facturarea face obiectul prevederilor pre$entului articol
dac livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor nu are loc n Co!unitate n confor!itate cu prevederile art. 05* #i
055.
.3/ Persoana i!po$abil trebuie s e!it o factur ctre fiecare beneficiar) n ur!toarele situaii6
a/ pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii efectuate7
!/ pentru fiecare vn$are la distan pe care a efectuat(o) n condiiile art. 05* alin. ;*= #i ;5=7
c/ pentru livrrile intraco!unitare de bunuri efectuate n condiiile art. 085 alin. ;*= lit. a= (c=7
)/ pentru orice avans ncasat n le%tur cu una dintre operaiunile !enionate la lit. a= #i b=.
.6/ Prin excepie de la alin. ;<= lit. a= #i d=) persoana i!po$abil nu are obli%aia e!iterii de facturi pentru
operaiunile scutite fr drept de deducere a taxei confor! art. 080 alin. ;0= #i ;*=.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
69.
(1) Persoana impozabil care efectueaz o livrare de bunuri sau o prestare de servicii scutit fr drept de deducere
a taxei, conform art. 141 alin. (1) i (2) din Codul fiscal, nu are obligaia ntocmirii unei facturi, dar operaiunile vor
fi consemnate n documente potrivit legislaiei contabile.
(2) Autofactura pentru livrri de bunuri sau prestri de servicii ctre sine trebuie emis numai dac operaiunile n
cauz sunt taxabile i numai n scopul taxei, fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaii:
a) numrul facturii, care va fi un numr secvenial acordat n baza uneia sau mai multor serii, care identific n mod
unic o factur;
b) data emiterii;
c) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA ale persoanei impozabile, la rubrica Furnizor;
d) la rubrica Cumprtor, numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA ale persoanei impozabile sau,
dup caz, ale beneficiarului;
e) denumirea i descrierea bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate;
f) valoarea bunurilor sau serviciilor, exclusiv taxa;
g) cota de tax aplicabil;
h) valoarea taxei colectate.
(3) Informaiile din factura emis prin autofacturare se nscriu n jurnalele pentru vnzri i sunt preluate
corespunztor n decontul de tax prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal, ca tax colectat.
(4) n cazul depirii plafoanelor stabilite la pct. 6 alin. (10) pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (8) lit. f)
din Codul fiscal, persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal au obligaia
s ntocmeasc autofactura conform prevederilor alin. (2) numai n scopuri de TVA. Autofactura va cuprinde la
rubrica Cumprtor informaiile de la alin. (2) lit. c), iar n cazul bunurilor acordate gratuit n cadrul aciunilor de
protocol, sponsorizare, mecenat, n loc de denumirea i descrierea bunurilor livrate se poate meniona, dup caz:
depire plafon protocol, sponsorizare sau mecenat.
(5) Persoana nregistrat sau care ar fi fost obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, conform art.
153 din Codul fiscal, este obligat s emit facturi prin autofacturare, potrivit prevederilor art. 155 alin. (8) din
Codul fiscal, pentru fiecare transfer pe care l-a efectuat n alt stat membru. Factura se emite numai n scopul taxei,
fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaii:
a) numrul facturii va fi un numr secvenial acordat n baza uneia sau mai multor serii, care identific n mod unic o
factur;
b) data emiterii;
c) la rubrica Furnizor, numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia ale persoanei
impozabile, iar n cazul persoanei impozabile nestabilite n Romnia, care i-a desemnat un reprezentant fiscal n
Romnia, se vor nscrie denumirea/numele persoanei care efectueaz transferul, precum i denumirea/numele,
adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, ale reprezentantului fiscal;
d) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA acordat de autoritile fiscale din alt stat membru
persoanei impozabile care realizeaz transferul, la rubrica Cumprtor;
e) adresa exact a locului din care au fost transferate bunurile, precum i adresa exact a locului n care au fost
transferate bunurile;
f) denumirea i cantitatea bunurilor transferate, precum i particularitile prevzute la art. 125
1
alin. (3) din Codul
fiscal, n definirea bunurilor n cazul transferului de mijloace de transport noi;
g) data la care au fost transferate bunurile;
h) valoarea bunurilor transferate.
Codul fiscal, pentru fiecare achiziie intracomunitar de bunuri efectuat n Romnia n condiiile stabilite la art. 130
1
alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, respectiv care urmeaz unui transfer pe care l-a efectuat din alt stat membru. n
situaia n care a fost emis un document pentru transferul realizat n alt stat membru i care cuprinde cel puin
elementele prevzute la alin. (5), acest document se consider autofactur pentru operaiunea asimilat achiziiei
intracomunitare de bunuri efectuate n Romnia n sensul art. 155 alin. (8) din Codul fiscal, pe baza cruia se va
nregistra achiziia intracomunitar de bunuri n Romnia. Factura se emite numai n scopul taxei, fiind obligatorie
menionarea urmtoarelor informaii:
factur;
b) data emiterii;
c) la rubrica Cumprtor, numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia ale persoanei
Romnia, se vor nscrie denumirea/numele persoanei care efectueaz achiziia intracomunitar de bunuri, precum i
denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, ale
reprezentantului fiscal;
persoanei impozabile care realizeaz transferul, la rubrica Furnizor;
e) adresa exact a locului din care au fost transferate bunurile din alt stat membru, precum i adresa exact din
Romnia n care au fost achiziionate bunurile;
f) denumirea i cantitatea bunurilor achiziionate, precum i particularitile prevzute la art. 125
1
alin. (3) din Codul
g) data la care au fost transferate bunurile din alt stat membru;
(7) Informaiile din facturile emise prin autofacturare conform alin. (5) se nscriu n jurnalele pentru vnzri, iar cele
emise conform alin. (6) se nscriu n jurnalul pentru cumprri i sunt preluate corespunztor n decontul de tax
prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal.
.7/ Persoana nre%istrat confor! art. 0<5 trebuie s autofacture$e) n ter!enul prev$ut la alin. ;0<=) fiecare
livrare de bunuri sau prestare de servicii ctre sine.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
69.
unic o factur;
b) data emiterii;
2
factur;
b) data emiterii;
1
alin. (3) din Codul
1
factur;
b) data emiterii;
1
alin. (3) din Codul
prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal.
.8/ Persoana i!po$abil trebuie s e!it o autofactur) n ter!enul prev$ut la alin. ;08=) pentru fiecare
transfer efectuat n alt stat !e!bru) n condiiile prev$ute la art. 0*? alin. ;03=) #i pentru fiecare operaiune
asi!ilat unei ac9i$iii intraco!unitare de bunuri efectuate n Ro!nia n condiiile prev$ute la art. 053
0
alin. ;*=
lit. a=.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
69.
unic o factur;
b) data emiterii;
2
factur;
b) data emiterii;
1
alin. (3) din Codul
1
factur;
b) data emiterii;
1
alin. (3) din Codul
prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal.
.9/ Prin excepie de la prevederile alin. ;<= lit. a=) persoana i!po$abil este scutit de obli%aia e!iterii facturii
pentru ur!toarele operaiuni) cu excepia ca$ului n care beneficiarul solicit factura6
a/ livrrile de bunuri prin !a%a$inele de co!er cu a!nuntul #i prestrile de servicii ctre populaie) pentru
care este obli%atorie e!iterea de bonuri fiscale) confor! .rdonanei de ur%en a /uvernului nr. *?20AAA privind
obli%aia operatorilor econo!ici de a utili$a aparate de !arcat electronice fiscale) republicat) cu !odificrile #i
!/ livrrile de bunuri #i prestrile de servicii) altele dect cele !enionate la lit. a=) furni$ate ctre beneficiari
persoane nei!po$abile) altele dect persoanele +uridice nei!po$abile) pentru care este obli%atorie e!iterea de
docu!ente le%al aprobate) fr no!inali$area cu!prtorului) cu! ar fi6 transportul persoanelor pe ba$a biletelor
de cltorie sau abona!entelor) accesul pe ba$a de bilet la6 spectacole) !u$ee) cine!ato%rafe) eveni!ente
sportive) tr%uri) expo$iii7
c/ livrrile de bunuri #i prestrile de servicii) altele dect cele !enionate la lit. a= #i b=) furni$ate ctre
beneficiari) persoane nei!po$abile) altele dect persoanele +uridice nei!po$abile) care prin natura lor nu per!it
furni$orului2prestatorului identificarea beneficiarului) cu! sunt6 livrrile de bunuri efectuate prin auto!atele
co!erciale) serviciile de parcri auto a cror contravaloare se ncasea$ prin auto!ate) servicii de rencrcare
electronic a cartelelor telefonice prepltite. Prin nor!e se vor stabili docu!entele pe care furni$orii2prestatorii
trebuie s le ntoc!easc n vederea deter!inrii corecte a ba$ei de i!po$itare #i a taxei colectate pentru astfel
de operaiuni.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
70. n sensul art. 155 alin. (9) lit. c) din Codul fiscal, pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii, altele dect
cele prevzute la art. 155 alin. (9) lit. a) i b) din Codul fiscal, furnizate ctre beneficiari, persoane neimpozabile,
altele dect persoanele juridice neimpozabile, care prin natura lor nu permit furnizorului/prestatorului identificarea
beneficiarului, furnizorii/prestatorii pot ntocmi facturi simplificate n condiiile stabilite la art. 155 alin. (11) lit. a) din
Codul fiscal, care trebuie s conin cel puin informaiile prevzute la art. 155 alin. (20) din Codul fiscal. n situaia
n care nu opteaz pentru emiterea de facturi simplificate, acetia au obligaia ntocmirii unui document centralizator
pentru fiecare perioad fiscal care s cuprind cel puin urmtoarele informaii:
a) un numr de ordine;
b) data la care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrarea de bunuri i/sau prestarea de servicii;
c) denumirea bunurilor livrate i/sau a serviciilor prestate;
d) cantitatea bunurilor livrate;
e) baza de impozitare a livrrilor de bunurilor/prestrilor de servicii ori, dup caz, avansurile ncasate, pentru fiecare
cot, scutire sau operaiune netaxabil, preul unitar, exclusiv taxa, precum i rabaturile, remizele, risturnele i alte
reduceri de pre, n cazul n care acestea nu sunt incluse n preul unitar;
f) indicarea cotei de tax aplicate i a sumei taxei colectate, exprimate n lei, n funcie de cotele taxei;
g) valoarea total a bazei de impozitare i a taxei colectate.
.-:/ Persoana i!po$abil care nu are obli%aia de a e!ite facturi confor! pre$entului articol poate opta pentru
e!iterea facturii.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
71.
(1) Emiterea facturii nu este interzis, fiind opiunea persoanei impozabile de a factura operaiunile efectuate. n
situaia n care factura este emis, aceasta trebuie s conin cel puin informaiile prevzute la art. 155 alin. (19)
sau (20) din Codul fiscal, dup caz.
(2) n vederea emiterii de facturi conform prevederilor art. 155 alin. (12) din Codul fiscal, Direcia de legislaie n
domeniul TVA din cadrul Ministerului Finanelor Publice, la solicitarea persoanelor impozabile interesate sau din
oficiu, va consulta Comitetul TVA. Persoanele impozabile interesate care solicit consultarea Comitetului TVA pentru
emiterea de facturi conform prevederilor art. 155 alin. (12) din Codul fiscal trebuie s prezinte Direciei de legislaie
n domeniul TVA motivaia solicitrii emiterii de facturi conform art. 155 alin. (12) din Codul fiscal. Din motivaia
prezentat trebuie s rezulte motivele obiective pentru care nu este posibil emiterea facturilor care conin toate
elementele prevzute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal. Direcia de legislaie n domeniul TVA va analiza dac
exist motive obiective pentru care se solicit emiterea de facturi conform art. 155 alin. (12) din Codul fiscal. Dac
nu sunt ndeplinite condiiile minimale prevzute de lege i/sau se constat c nu exist motive obiective pentru
solicitare, aceste informaii se comunic solicitantului. Solicitrile avizate favorabil de Direcia de legislaie n
domeniul TVA se transmit n vederea consultrii Comitetului TVA, conform prevederilor Directivei 112. Ulterior
consultrii Comitetului TVA, ministrul finanelor publice va emite un ordin prin care va aproba, dup caz, fie emiterea
de facturi conform art. 155 alin. (12) lit. a) din Codul fiscal, fie emiterea de facturi conform art. 155 alin. (12) lit. b)
din Codul fiscal.
.--/ Persoana i!po$abil care are obli%aia de a e!ite facturi confor! pre$entului articol) precu! #i persoana
i!po$abil care optea$ pentru e!iterea facturii potrivit alin. ;03= pot e!ite facturi si!plificate n oricare dintre
ur!toarele situaii6
a/ atunci cnd valoarea facturilor) inclusiv T>") nu este !ai !are de 033 euro. Cursul de sc9i!b utili$at pentru
deter!inarea n euro a valorii facturii este cursul prev$ut la art. 05A
0
7
!/ n ca$ul docu!entelor sau !esa+elor tratate drept factur confor! alin. ;*=.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
71.
din Codul fiscal.
.-0/ -n ur!a consultrii Co!itetului T>" instituit n te!eiul prevederilor art. 5A? din &irectiva 00*) prin ordin al
!inistrului finanelor publice se aprob ca persoana i!po$abil care are obli%aia de a e!ite facturi confor!
pre$entului articol) precu! #i persoana i!po$abil care optea$ pentru e!iterea facturii potrivit alin. ;03= s
nscrie n facturi doar infor!aiile prev$ute la alin. ;*3=) n ur!toarele ca$uri) confor! procedurii stabilite prin
nor!e6
a/ valoarea facturii) inclusiv T>") este !ai !are de 033 euro) dar !ai !ic de 833 euro. Cursul de sc9i!b
utili$at pentru deter!inarea n euro a valorii facturii este cursul prev$ut la art. 05A
0
7 sau
!/ n ca$ul n care practica ad!inistrativ ori co!ercial din sectorul de activitate i!plicat sau condiiile te9nice
de e!itere a facturilor face2fac ca respectarea tuturor obli%aiilor !enionate la alin. ;0A= sau la alin. ;**= s fie
extre! de dificil.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
71.
din Codul fiscal.
.-1/ Prevederile alin. ;00= #i ;0*= nu se aplic n ca$ul operaiunilor prev$ute la alin. ;<= lit. b= #i c= sau atunci
cnd persoana i!po$abil) care este stabilit n Ro!nia) efectuea$ livrarea de bunuri ori prestarea de servicii
pentru care taxa este datorat n alt stat !e!bru) n care aceast persoan nu este stabilit) iar persoana
obli%at la plata T>" este persoana creia i(au fost livrate bunurile sau i(au fost prestate serviciile n acest alt stat
!e!bru.
.-2/ Pentru livrrile intraco!unitare de bunuri efectuate n condiiile art. 085 alin. ;*=) persoana i!po$abil are
obli%aia de a e!ite o factur cel tr$iu pn n cea de(a 0<(a $i a lunii ur!toare celei n care ia na#tere faptul
%enerator al taxei.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
72.
(1) Persoana impozabil nu are obligaia de a emite facturi conform art. 155 din Codul fiscal pentru avansurile
ncasate n legtur cu o livrare intracomunitar de bunuri efectuat n condiiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal.
(2) Regularizarea facturilor emise de ctre furnizori/prestatori pentru avansuri sau n cazul emiterii de facturi
pariale pentru livrri de bunuri ori prestri de servicii se realizeaz prin stornarea facturii de avans la data emiterii
facturii pentru contravaloarea integral a livrrii de bunuri i/sau prestrii de servicii. Stornarea se poate face
separat ori pe aceeai factur pe care se evideniaz contravaloarea integral a livrrii de bunuri i/sau prestrii de
servicii. Pe factura emis se va face o referire la facturile de avans sau la facturile pariale emise anterior, atunci
cnd se emit mai multe facturi pentru aceeai operaiune, n conformitate cu prevederile art. 155 alin. (19) lit. r) din
Codul fiscal. n cazul operaiunilor pentru care baza impozabil este stabilit n valut, la regularizare se vor avea n
vedere prevederile art. 139
1
din Codul fiscal i ale pct. 22. Nu se impune regularizarea de ctre beneficiarul care are
obligaia plii taxei, conform art. 150 alin. (2) - (6), art. 151 sau art. 151
1
din Codul fiscal, n cazul facturilor de
avans sau al facturilor pariale emise de furnizorii de bunuri ori de prestatorii de servicii.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul schimbrii cotei de TVA, pentru a se aplica cota n vigoare la
data faptului generator de tax potrivit art. 140 alin. (4) din Codul fiscal, se impune efectuarea urmtoarelor
regularizri:
a) regularizarea facturilor emise de ctre furnizori/prestatori pentru avansurile pariale sau integrale ncasate,
precum i a facturilor emise nainte de livrare/prestare pentru contravaloarea parial ori integral a bunurilor
livrate/serviciilor prestate;
b) regularizarea de ctre beneficiarul care are obligaia plii taxei, potrivit art. 150 alin. (2), (3), (5) i (6) din Codul
fiscal, a facturilor de avans parial sau integral ori a facturilor emise de furnizorii de bunuri sau de prestatorii de
servicii nainte de livrare/prestare pentru contravaloarea parial ori integral a bunurilor livrate/serviciilor prestate.
(4) n cazul reducerilor de pre acordate de productorii/distribuitorii de bunuri potrivit prevederilor pct. 19 alin. (2),
pe baz de cupoane valorice, facturile de reducere se ntocmesc direct pe numele comercianilor care au acceptat
cupoanele valorice de la consumatorii finali, chiar dac iniial facturile de livrare a bunurilor pentru care se acord
aceste reduceri de pre au fost emise de productori/distribuitori ctre diveri intermediari cumprtori-revnztori.
La rubrica Cumprtor se nscriu datele de identificare ale cumprtorului care a acceptat cupoanele valorice de la
consumatorii finali.
(5) n cazul facturii centralizatoare ntocmite conform art. 155 alin. (16) din Codul fiscal nu este obligatorie
menionarea datei livrrii/prestrii sau a datei ncasrii avansului, aceasta rezultnd din documentele prevzute la
art. 155 alin. (16) lit. b) din Codul fiscal.
.-3/ Pentru alte operaiuni dect cele prev$ute la alin. ;08=) persoana i!po$abil are obli%aia de a e!ite o
factur cel tr$iu pn n cea de(a 0<(a $i a lunii ur!toare celei n care ia na#tere faptul %enerator al taxei) cu
excepia ca$ului n care factura a fost de+a e!is. &e ase!enea) persoana i!po$abil trebuie s e!it o factur
pentru su!a avansurilor ncasate n le%tur cu o livrare de bunuri2prestare de servicii cel tr$iu pn n cea de(a
0<(a $i a lunii ur!toare celei n care a ncasat avansurile) cu excepia ca$ului n care factura a fost de+a e!is.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
72.
1
1
regularizri:
.-6/ Persoana i!po$abil poate ntoc!i o factur centrali$atoare pentru !ai !ulte livrri separate de bunuri)
prestri separate de servicii) ctre acela#i client) n ur!toarele condiii6
a/ s se refere la operaiuni pentru care a luat na#tere faptul %enerator de tax sau pentru care au fost ncasate
avansuri ntr(o perioad ce nu dep#e#te o lun calendaristic7
!/ toate docu!entele e!ise la data livrrii de bunuri) prestrii de servicii sau ncasrii de avansuri s fie
obli%atoriu anexate la factura centrali$atoare.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
72.
1
1
regularizri:
.-7/ Pot fi e!ise facturi de ctre beneficiar n nu!ele #i n contul furni$orului2prestatorului n condiiile stabilite
prin nor!e.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
73.
(1) Potrivit prevederilor art. 155 alin. (17) din Codul fiscal, factura se poate ntocmi de ctre cumprtorul unui bun
sau serviciu n urmtoarele condiii:
a) prile s ncheie un acord prealabil prin care s se prevad aceast procedur de facturare. Acord prealabil
nseamn un acord ncheiat nainte de nceperea emiterii de facturi de ctre client n numele i n contul
furnizorului/prestatorului;
b) s existe o procedur de acceptare a fiecrei facturi. Procedura de acceptare poate fi explicit sau implicit i
poate fi convenit i descris prin acordul prealabil ori poate fi reprezentat de primirea i prelucrarea facturii;
c) factura s fie emis n numele i n contul furnizorului/prestatorului de ctre cumprtor i trimis
d) factura s cuprind elementele prevzute la art. 155 alin. (19) sau (20) din Codul fiscal;
e) factura s fie nregistrat n jurnalul de vnzri de ctre furnizor/prestator, dac este nregistrat n Romnia
(2) Termenii i condiiile acordului prealabil i ale procedurilor de acceptare pentru fiecare factur se stabilesc de
ctre furnizor/prestator i client. La cererea organului de control, prile trebuie s fie n msur s demonstreze
existena acordului prealabil.
(3) n sensul art. 155 alin. (18) din Codul fiscal, emiterea facturii poate fi externalizat, respectiv factura se poate
ntocmi de un ter n urmtoarele condiii:
a) furnizorul/prestatorul s notifice prin scrisoare recomandat organului fiscal competent faptul c emiterea de
facturi va fi realizat de un ter, cu cel puin o lun calendaristic nainte de a iniia aceast procedur, i s anexeze
la scrisoare numele, adresa i, dup caz, codul de nregistrare n scopuri de TVA ale terului;
b) factura s fie emis de ctre ter n numele i n contul furnizorului/prestatorului;
c) factura s cuprind toate informaiile prevzute la art. 155 alin. (19) sau, dup caz, la art. 155 alin. (20) din
Codul fiscal;
d) facturile s fie puse la dispoziia organelor fiscale competente fr nicio ntrziere, ori de cte ori se solicit acest
lucru.
(4) n sensul art. 155 alin. (18) din Codul fiscal, n cazul bunurilor supuse executrii silite care sunt livrate prin
organele de executare silit, factura se va ntocmi de ctre organele de executare silit pe numele i n contul
debitorului executat silit. n factur se face o meniune cu privire la faptul c facturarea este realizat de organul de
executare silit. Originalul facturii se transmite cumprtorului, respectiv adjudecatarului, iar exemplarul al doilea se
transmite debitorului executat silit. Prin organe de executare silit se nelege persoanele abilitate prin lege s
efectueze procedura de executare silit. Organele de executare silit vor emite facturi cu TVA numai n cazul
operaiunilor taxabile, cu excepia celor pentru care sunt aplicabile prevederile art. 160 din Codul fiscal. n situaia n
care debitorul executat silit aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la art. 134
2
alin. (3- (8) din Codul fiscal, organul
de executare silit nscrie pe factur meniunea prevzut la art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal pentru livrrile
de bunuri care sunt supuse sistemului TVA la ncasare. n cazul n care la data livrrii debitorul executat silit nu este
nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a anulrii codului su de nregistrare n
scopuri de TVA n condiiile prevzute la art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, organul de executare silit are
obligaia s emit factura cu TVA dac livrarea bunurilor ar fi fost taxabil n situaia n care respectivul debitor
executat silit ar fi fost nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. n cazul operaiunilor scutite
conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, debitorul executat silit poate s opteze pentru taxare conform art.
141 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea notificrii prevzute la pct. 39.
(5) Dac organul de executare silit ncaseaz contravaloarea bunurilor, inclusiv taxa de la cumprtor sau de la
adjudecatar, are obligaia s vireze la bugetul de stat taxa ncasat de la cumprtor ori adjudecatar n termen de 5
zile lucrtoare de la data la care adjudecarea a devenit executorie. Pe baza documentului de plat a taxei pe
valoarea adugat transmis de organele de executare silit, debitorul executat silit evideniaz suma achitat, cu
semnul minus, n decontul de tax pe valoarea adugat la rndul de regularizri taxa colectat din decontul de tax
prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal. Prin excepie, n cazul n care debitorul executat silit nu este nregistrat la data
livrrii n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a anulrii codului su de nregistrare n scopuri
de TVA n condiiile prevzute la art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, acesta va nregistra documentul de plat
n primul decont depus n calitate de persoan nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.
(6) Dac, potrivit legii, cumprtorul sau adjudecatarul are obligaia s plteasc la unitile Trezoreriei Statului taxa
aferent bunurilor cumprate, organului de executare silit nu i mai revin obligaii referitoare la plata taxei. Organul
de executare silit sau, dup caz, cumprtorul/adjudecatarul transmite o copie de pe documentul prin care s-a
efectuat plata taxei debitorului executat silit. Prevederile acestui alineat nu se aplic pentru situaiile prevzute la
art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea invers.
(7) Organele de executare silit nregistreaz taxa din facturile pentru operaiuni de executare silit emise n alte
conturi contabile dect cele specifice taxei pe valoarea adugat. Dac organul de executare silit este persoan
nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu va evidenia n decontul de tax operaiunile
respective.
(8) n situaia n care valorificarea bunurilor supuse executrii silite a fost realizat prin organele de executare silit,
debitorul executat silit trebuie s nregistreze n evidena proprie operaiunea de livrare de bunuri pe baza facturii de
executare silit transmise de organele de executare silit, inclusiv taxa colectat aferent. Debitorul executat silit
care aplic sistemul TVA la ncasare aplic n mod corespunztor prevederile art. 134
2
alin. (3- (8) din Codul fiscal.
Prevederile acestui alineat nu se aplic pentru situaiile prevzute la art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile
specifice referitoare la taxarea invers. n cazul n care debitorul executat silit nu este nregistrat la data livrrii n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a anulrii codului su de nregistrare n scopuri de TVA n
condiiile prevzute la art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, acesta va nregistra n evidena proprie factura i
taxa colectat aferent n primul decont depus n calitate de persoan nregistrat n scopuri de TVA conform art.
(9) Factura de executare silit emis de organul de executare silit va conine, pe lng informaiile prevzute la art.
155 alin. (19) din Codul fiscal, numele i datele de identificare ale organului de executare silit prin care se
realizeaz livrarea bunurilor.
.-8/ Pot fi e!ise facturi de ctre un ter n nu!ele #i n contul furni$orului2prestatorului n condiiile stabilite prin
nor!e) cu excepia situaiei n care partea ter este stabilit ntr(o ar cu care nu exist niciun instru!ent +uridic
referitor la asistena reciproc.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
73.
(1) Potrivit prevederilor art. 155 alin. (17) din Codul fiscal, factura se poate ntocmi de ctre cumprtorul unui bun
sau serviciu n urmtoarele condiii:
a) prile s ncheie un acord prealabil prin care s se prevad aceast procedur de facturare. Acord prealabil
nseamn un acord ncheiat nainte de nceperea emiterii de facturi de ctre client n numele i n contul
b) s existe o procedur de acceptare a fiecrei facturi. Procedura de acceptare poate fi explicit sau implicit i
poate fi convenit i descris prin acordul prealabil ori poate fi reprezentat de primirea i prelucrarea facturii;
c) factura s fie emis n numele i n contul furnizorului/prestatorului de ctre cumprtor i trimis
d) factura s cuprind elementele prevzute la art. 155 alin. (19) sau (20) din Codul fiscal;
e) factura s fie nregistrat n jurnalul de vnzri de ctre furnizor/prestator, dac este nregistrat n Romnia
(2) Termenii i condiiile acordului prealabil i ale procedurilor de acceptare pentru fiecare factur se stabilesc de
ctre furnizor/prestator i client. La cererea organului de control, prile trebuie s fie n msur s demonstreze
existena acordului prealabil.
(3) n sensul art. 155 alin. (18) din Codul fiscal, emiterea facturii poate fi externalizat, respectiv factura se poate
ntocmi de un ter n urmtoarele condiii:
a) furnizorul/prestatorul s notifice prin scrisoare recomandat organului fiscal competent faptul c emiterea de
facturi va fi realizat de un ter, cu cel puin o lun calendaristic nainte de a iniia aceast procedur, i s anexeze
la scrisoare numele, adresa i, dup caz, codul de nregistrare n scopuri de TVA ale terului;
b) factura s fie emis de ctre ter n numele i n contul furnizorului/prestatorului;
c) factura s cuprind toate informaiile prevzute la art. 155 alin. (19) sau, dup caz, la art. 155 alin. (20) din
Codul fiscal;
d) facturile s fie puse la dispoziia organelor fiscale competente fr nicio ntrziere, ori de cte ori se solicit acest
lucru.
(4) n sensul art. 155 alin. (18) din Codul fiscal, n cazul bunurilor supuse executrii silite care sunt livrate prin
organele de executare silit, factura se va ntocmi de ctre organele de executare silit pe numele i n contul
debitorului executat silit. n factur se face o meniune cu privire la faptul c facturarea este realizat de organul de
executare silit. Originalul facturii se transmite cumprtorului, respectiv adjudecatarului, iar exemplarul al doilea se
transmite debitorului executat silit. Prin organe de executare silit se nelege persoanele abilitate prin lege s
efectueze procedura de executare silit. Organele de executare silit vor emite facturi cu TVA numai n cazul
operaiunilor taxabile, cu excepia celor pentru care sunt aplicabile prevederile art. 160 din Codul fiscal. n situaia n
care debitorul executat silit aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la art. 134
2
alin. (3- (8) din Codul fiscal, organul
de executare silit nscrie pe factur meniunea prevzut la art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal pentru livrrile
de bunuri care sunt supuse sistemului TVA la ncasare. n cazul n care la data livrrii debitorul executat silit nu este
nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a anulrii codului su de nregistrare n
scopuri de TVA n condiiile prevzute la art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, organul de executare silit are
obligaia s emit factura cu TVA dac livrarea bunurilor ar fi fost taxabil n situaia n care respectivul debitor
executat silit ar fi fost nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. n cazul operaiunilor scutite
conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, debitorul executat silit poate s opteze pentru taxare conform art.
141 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea notificrii prevzute la pct. 39.
(5) Dac organul de executare silit ncaseaz contravaloarea bunurilor, inclusiv taxa de la cumprtor sau de la
adjudecatar, are obligaia s vireze la bugetul de stat taxa ncasat de la cumprtor ori adjudecatar n termen de 5
zile lucrtoare de la data la care adjudecarea a devenit executorie. Pe baza documentului de plat a taxei pe
valoarea adugat transmis de organele de executare silit, debitorul executat silit evideniaz suma achitat, cu
semnul minus, n decontul de tax pe valoarea adugat la rndul de regularizri taxa colectat din decontul de tax
prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal. Prin excepie, n cazul n care debitorul executat silit nu este nregistrat la data
livrrii n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a anulrii codului su de nregistrare n scopuri
de TVA n condiiile prevzute la art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, acesta va nregistra documentul de plat
n primul decont depus n calitate de persoan nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.
(6) Dac, potrivit legii, cumprtorul sau adjudecatarul are obligaia s plteasc la unitile Trezoreriei Statului taxa
aferent bunurilor cumprate, organului de executare silit nu i mai revin obligaii referitoare la plata taxei. Organul
de executare silit sau, dup caz, cumprtorul/adjudecatarul transmite o copie de pe documentul prin care s-a
efectuat plata taxei debitorului executat silit. Prevederile acestui alineat nu se aplic pentru situaiile prevzute la
art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea invers.
(7) Organele de executare silit nregistreaz taxa din facturile pentru operaiuni de executare silit emise n alte
conturi contabile dect cele specifice taxei pe valoarea adugat. Dac organul de executare silit este persoan
nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu va evidenia n decontul de tax operaiunile
respective.
(8) n situaia n care valorificarea bunurilor supuse executrii silite a fost realizat prin organele de executare silit,
debitorul executat silit trebuie s nregistreze n evidena proprie operaiunea de livrare de bunuri pe baza facturii de
executare silit transmise de organele de executare silit, inclusiv taxa colectat aferent. Debitorul executat silit
care aplic sistemul TVA la ncasare aplic n mod corespunztor prevederile art. 134
2
alin. (3- (8) din Codul fiscal.
Prevederile acestui alineat nu se aplic pentru situaiile prevzute la art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile
specifice referitoare la taxarea invers. n cazul n care debitorul executat silit nu este nregistrat la data livrrii n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ca urmare a anulrii codului su de nregistrare n scopuri de TVA n
condiiile prevzute la art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, acesta va nregistra n evidena proprie factura i
taxa colectat aferent n primul decont depus n calitate de persoan nregistrat n scopuri de TVA conform art.
(9) Factura de executare silit emis de organul de executare silit va conine, pe lng informaiile prevzute la art.
155 alin. (19) din Codul fiscal, numele i datele de identificare ale organului de executare silit prin care se
realizeaz livrarea bunurilor.
.-9/ Factura cuprinde n !od obli%atoriu ur!toarele infor!aii6
a/ nu!rul de ordine) n ba$a uneia sau a !ai !ultor serii) care identific factura n !od unic7
!/ data e!iterii facturii7

22/01/2004 :
(2) Potrivit prevederilor art. 155 alin. (19) lit. b) i c) din Codul fiscal:
a) dac factura este emis nainte de data livrrii/prestrii sau nainte de data ncasrii unui avans, pe factur se va
meniona numai data emiterii facturii;
b) n cazul n care factura este emis n data n care a avut loc livrarea/prestarea sau ncasarea unui avans, pe
factur se va meniona numai data emiterii facturii, care este aceeai cu data livrrii/prestrii ori ncasrii unui
avans;
c) n cazul n care factura este emis ulterior datei livrrii/prestrii sau a ncasrii unui avans, pe factur se vor
meniona att data emiterii facturii, ct i data livrrii/prestrii ori a ncasrii unui avans.
c/ data la care au fost livrate bunurile2prestate serviciile sau data ncasrii unui avans) n !sura n care
aceast dat este anterioar datei e!iterii facturii7

22/01/2004 :
avans;
)/ denu!irea2nu!ele) adresa #i codul de nre%istrare n scopuri de T>" sau) dup ca$) codul de identificare
fiscal ale persoanei i!po$abile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile7

22/01/2004 :
(3) Prevederile art. 155 alin. (19) lit. d) din Codul fiscal referitoare la adresa furnizorului/prestatorului vor cuprinde
cel puin urmtoarele informaii: localitatea, strada i numrul. n cazul furnizorilor/prestatorilor cu sediul activitii
economice n Romnia, care au sedii secundare fr personalitate juridic pe teritoriul Romniei, pe facturile emise
se va nscrie adresa sediului activitii economice a persoanei juridice i, opional, se poate nscrie i adresa sediului
secundar prin care au fost livrate bunurile i/sau au fost prestate serviciile. n cazul furnizorilor/prestatorilor cu
sediul activitii economice n afara Romniei, care au sedii fixe pe teritoriul Romniei, pe facturile emise se vor
nscrie adresa sediului activitii economice, precum i adresa sediului fix din Romnia pentru livrrile de bunuri
i/sau prestrile de servicii la care sediul fix particip conform prevederilor pct. 1 alin. (3).
e/ denu!irea2nu!ele furni$orului2prestatorului care nu este stabilit n Ro!nia #i care #i(a dese!nat un
repre$entant fiscal) precu! #i denu!irea2nu!ele) adresa #i codul de nre%istrare n scopuri de T>") confor! art.
0<5) ale repre$entantului fiscal7
(/ denu!irea2nu!ele #i adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor) precu! #i codul de nre%istrare n scopuri
de T>" sau codul de identificare fiscal al beneficiarului) dac acesta este o persoan i!po$abil ori o persoan
+uridic nei!po$abil7

22/01/2004 :
(4) Prevederile art. 155 alin. (19) lit. f) din Codul fiscal referitoare la adresa beneficiarului vor cuprinde cel puin
urmtoarele informaii: localitatea, strada i numrul. n cazul beneficiarilor cu sediul activitii economice n
Romnia, care au sedii secundare fr personalitate juridic pe teritoriul Romniei, pe facturile emise de
furnizori/prestatori stabilii n Romnia se va nscrie adresa persoanei juridice i, opional, se poate nscrie i adresa
sediului secundar ctre care au fost livrate bunurile i/sau au fost prestate serviciile. n cazul beneficiarilor cu sediul
activitii economice n afara Romniei, care au sedii fixe pe teritoriul Romniei, pe facturile emise de
furnizori/prestatori stabilii n Romnia se va nscrie adresa sediului fix din Romnia, dac acesta este sediul ctre
care au fost livrate bunurile i/sau au fost prestate serviciile.
4/ denu!irea2nu!ele beneficiarului care nu este stabilit n Ro!nia #i care #i(a dese!nat un repre$entant
fiscal) precu! #i denu!irea2nu!ele) adresa #i codul de nre%istrare prev$ut la art. 0<5 ale repre$entantului
fiscal7
5/ denu!irea #i cantitatea bunurilor livrate) denu!irea serviciilor prestate) precu! #i particularitile prev$ute
la art. 0*<
0
alin. ;5= n definirea bunurilor) n ca$ul livrrii intraco!unitare de !i+loace de transport noi7
#/ ba$a de i!po$itare a bunurilor #i serviciilor ori) dup ca$) avansurile facturate) pentru fiecare cot) scutire sau
operaiune netaxabil) preul unitar) exclusiv taxa) precu! #i rabaturile) re!i$ele) risturnele #i alte reduceri de
pre) n ca$ul n care acestea nu sunt incluse n preul unitar7
</ indicarea cotei de tax aplicate #i a su!ei taxei colectate) expri!ate n lei) n funcie de cotele taxei7
=/ n ca$ul n care factura este e!is de beneficiar n nu!ele #i n contul furni$orului) !eniunea OautofacturP7
"/ n ca$ul n care este aplicabil o scutire de tax) tri!iterea la dispo$iiile aplicabile din pre$entul titlu ori din
&irectiva 00* sau orice alt !eniune din care s re$ulte c livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face
obiectul unei scutiri7
'/ n ca$ul n care clientul este persoana obli%at la plata T>") !eniunea Otaxare inversP7
%/ n ca$ul n care se aplic re%i!ul special pentru a%eniile de turis!) !eniunea Ore%i!ul !ar+ei ( a%enii de
turis!P7
&/ dac se aplic unul dintre re%i!urile speciale pentru bunuri second(9and) opere de art) obiecte de colecie
#i antic9iti) una dintre !eniunile Ore%i!ul !ar+ei ( bunuri second(9andP) Ore%i!ul !ar+ei ( opere de artP sau
Ore%i!ul !ar+ei ( obiecte de colecie #i antic9itiP) dup ca$7
/ n ca$ul n care exi%ibilitatea T>" intervine la data ncasrii contravalorii inte%rale sau pariale a livrrii de
bunuri ori a prestrii de servicii) !eniunea OT>" la ncasareP7
r/ o referire la alte facturi sau docu!ente e!ise anterior) atunci cnd se e!it !ai !ulte facturi ori docu!ente
pentru aceea#i operaiune.

22/01/2004 :
(5) Prevederile art. 155 alin. (19) lit. r) din Codul fiscal cu privire la alte facturi sau documente emise anterior,
atunci cnd se emit facturi de avans ori facturi pariale pentru aceeai operaiune, se aplic atunci cnd se
efectueaz regularizrile prevzute la pct. 72 alin. (2) i (3).

22/01/2004 :
Norme metodologice:
74.
(1) n situaia n care denumirea bunurilor livrate/serviciilor prestate nu poate fi nscris pe o singur pagin,
elementele prevzute la art. 155 alin. (19), cu excepia informaiilor prevzute la art. 155 alin. (19) lit. h) -j) i l)
-p) din Codul fiscal, se nscriu numai pe prima pagin a facturii. n aceast situaie este obligatorie nscrierea pe
prima pagin a facturii a numrului de pagini pe care le conine factura i a numrului total de poziii cuprinse n
factura respectiv. Pe facturile emise i achitate pe baz de bonuri fiscale emise conform Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile ulterioare, nu este necesar menionarea bunurilor livrate sau a
serviciilor prestate, fiind suficient meniunea conform bon fiscal nr./data.
avans;
.0:/ Facturile e!ise n siste! si!plificat n condiiile prev$ute la alin. ;00= #i ;0*= trebuie s conin cel puin
ur!toarele infor!aii6
a/ data e!iterii7
!/ identificarea persoanei i!po$abile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile7
c/ identificarea tipului de bunuri sau servicii furni$ate7
)/ su!a taxei colectate sau infor!aiile necesare pentru calcularea acesteia7
e/ n ca$ul docu!entelor sau !esa+elor tratate drept factur n confor!itate cu prevederile alin. ;*=) o referire
specific #i clar la factura iniial #i la detaliile specifice care se !odific.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
74.
(1) n situaia n care denumirea bunurilor livrate/serviciilor prestate nu poate fi nscris pe o singur pagin,
elementele prevzute la art. 155 alin. (19), cu excepia informaiilor prevzute la art. 155 alin. (19) lit. h) -j) i l)
-p) din Codul fiscal, se nscriu numai pe prima pagin a facturii. n aceast situaie este obligatorie nscrierea pe
prima pagin a facturii a numrului de pagini pe care le conine factura i a numrului total de poziii cuprinse n
factura respectiv. Pe facturile emise i achitate pe baz de bonuri fiscale emise conform Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile ulterioare, nu este necesar menionarea bunurilor livrate sau a
serviciilor prestate, fiind suficient meniunea conform bon fiscal nr./data.
avans;
.0-/ -n situaia prev$ut la alin. ;8= lit. b= pct. 0) furni$orul2prestatorul stabilit n Ro!nia poate s o!it din
factur infor!aiile prev$ute la alin. ;0A= lit. i= #i += #i s indice) n sc9i!b) valoarea i!po$abil a bunurilor
livrate2serviciilor prestate) referindu(se la cantitatea sau volu!ul acestora #i la natura lor. -n ca$ul aplicrii
prevederilor alin. ;8= lit. b= pct. *) factura e!is de furni$orul2prestatorul care nu este stabilit n Ro!nia poate s
nu conin infor!aiile prev$ute la ec9ivalentul din &irectiva 00* al alin. ;0A= lit. i= #i +=.
.00/ 'u!ele indicate pe factur se pot expri!a n orice !oned cu condiia ca valoarea T>" colectat s fie
expri!at n lei. -n situaia n care valoarea taxei colectate este expri!at ntr(o alt !oned) aceasta va fi
convertit n lei utili$nd cursul de sc9i!b prev$ut la art. 05A
0
.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
75. Baza de impozitare poate fi nscris n valut, dar, dac operaiunea nu este scutit de tax, suma taxei trebuie
nscris i n lei. Pentru nregistrarea n jurnalele de vnzri, baza impozabil va fi convertit n lei, utiliznd cursul
de schimb prevzut la art. 139
1
din Codul fiscal.
.01/ Btili$area facturii electronice face obiectul acceptrii de ctre destinatar.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
76.
(3) Acceptarea de client a facturii electronice poate include orice acord scris, formal sau informal, precum i un
accept tacit, cum ar fi faptul c a procedat la procesarea ori plata facturii electronice. Acceptul clientului de a utiliza
factura electronic reprezint confirmarea acestuia c deine mijloacele tehnice necesare primirii facturii electronice,
precum i c are capacitatea de a asigura autenticitatea originii, integritatea coninutului i lizibilitatea facturii.
(4) Asigurarea autenticitii originii facturii n sensul art. 155 alin. (24) din Codul fiscal este obligaia att a
furnizorului/prestatorului, ct i a beneficiarului, persoan impozabil. Fiecare n mod independent trebuie s asigure
autenticitatea originii. Furnizorul/Prestatorul trebuie s poat garanta c factura a fost emis de el sau a fost emis
n numele i n contul su, de exemplu, prin nregistrarea facturii n evidenele sale contabile. Beneficiarul trebuie s
poat garanta c factura este primit de la furnizor/prestator sau de la o alt persoan care a emis factura n
numele i n contul furnizorului/prestatorului, n acest sens putnd opta ntre verificarea corectitudinii informaiilor cu
privire la identitatea furnizorului/prestatorului menionat pe factur i asigurarea identitii acestuia sau a persoanei
care a emis factura n numele i n contul furnizorului/prestatorului. Verificarea corectitudinii informaiilor cu privire
la identitatea furnizorului/prestatorului menionat pe factur presupune asigurarea din partea beneficiarului c
furnizorul/prestatorul menionat pe factur este cel care a livrat bunurile sau a prestat serviciile la care se refer
factura. n scopul ndeplinirii acestei obligaii, beneficiarul poate aplica orice control de gestiune care s permit
stabilirea unei piste fiabile de audit ntre factur i livrare/prestare. Asigurarea identitii presupune garantarea de
ctre beneficiar a identitii furnizorului/prestatorului sau a persoanei care a emis factura n numele i n contul
acestuia, de exemplu, prin intermediul unei semnturi electronice avansate ori prin schimb electronic de date, i
asigurarea c furnizorul/prestatorul menionat pe factur este cel care a livrat bunurile sau a prestat serviciile la care
se refer factura.
(5) Integritatea coninutului unei facturi n sensul art. 155 alin. (24) din Codul fiscal trebuie asigurat att de
furnizor/prestator, ct i de beneficiar, dac acesta este persoan impozabil. Fiecare n mod independent poate s
aleag metoda prin care s i ndeplineasc aceast obligaie sau ambii pot conveni s asigure integritatea
coninutului, de exemplu, prin intermediul unei tehnologii precum EDI sau prin semntur electronic avansat.
Persoana impozabil poate s aleag s aplice, de exemplu, controale de gestiune care s creeze o pist fiabil de
audit ntre factur i livrare/prestare sau tehnologii specifice pentru asigurarea integritii coninutului facturii.
Integritatea coninutului unei facturi nu are legtur cu formatul facturii electronice, factura putnd fi convertit de
ctre beneficiar n alt format dect cel n care a fost emis, n vederea adaptrii la propriul sistem informatic sau la
schimbrile tehnologice ce pot interveni de-a lungul timpului. n situaia n care beneficiarul opteaz pentru
asigurarea integritii coninutului prin folosirea unei semnturi electronice avansate, la convertirea unei facturi
dintr-un format n altul, trebuie s se asigure trasabilitatea modificrii. n sensul prezentelor norme, prin form se
nelege tipul facturii, care poate fi pe suport hrtie sau electronic, iar formatul reprezint modul de prezentare a
facturii electronice.
(6) Lizibilitatea unei facturi nseamn c factura trebuie s fie ntr-un format care permite citirea de ctre om.
Lizibilitatea trebuie asigurat din momentul emiterii/primirii pn la sfritul perioadei de stocare, att de
furnizor/prestator, ct i de beneficiar. Factura trebuie prezentat astfel nct coninutul s fie uor de citit, pe hrtie
sau pe ecran, fr a necesita o atenie ori o interpretare excesiv. Pentru facturile electronice, aceast condiie se
consider ndeplinit dac factura poate fi prezentat la cerere ntr-o perioad rezonabil de timp, inclusiv dup un
proces de conversie, ntr-un format care permite citirea de ctre om pe ecran sau prin tiprire. Persoana impozabil
trebuie s asigure posibilitatea verificrii corespondenei dintre informaiile din fiierul electronic original i
documentul lizibil prezentat. Lizibilitatea unei facturi electronice din momentul emiterii pn la sfritul perioadei de
stocare poate fi asigurat prin orice mijloace, ns utilizarea semnturii electronice avansate sau EDI nu este
suficient n acest scop.
(7) n sensul art. 155 alin. (24) din Codul fiscal, controlul de gestiune nseamn procesul prin care persoana
impozabil garanteaz n mod rezonabil identitatea furnizorului/prestatorului facturii, integritatea coninutului facturii
i lizibilitatea facturii din momentul emiterii/primirii pn la sfritul perioadei de stocare. Controlul de gestiune
trebuie s corespund volumului/tipului de activitate a persoanei impozabile, s ia n considerare numrul i
valoarea tranzaciilor, precum i numrul i tipul de furnizori/clieni i, dup caz, orice ali factori relevani. Un
exemplu de control de gestiune este reprezentat de corelarea documentelor justificative.
(8) Pista fiabil de audit, n sensul art. 155 alin. (24) din Codul fiscal, trebuie s ofere o legtur verificabil ntre
factur i livrarea de bunuri sau prestarea de servicii. Persoana impozabil poate alege metoda prin care
demonstreaz legtura dintre o factur i o livrare/prestare.
(9) Cele dou tehnologii prevzute la art. 155 alin. (25) din Codul fiscal sunt doar exemple de tehnologii pentru
asigurarea autenticitii originii i integritii coninutului facturii electronice i nu constituie cerine obligatorii, cu
excepia situaiei prevzute la art. 155 alin. (26) din Codul fiscal.
.02/ "utenticitatea ori%inii) inte%ritatea coninutului #i li$ibilitatea unei facturi) indiferent c este pe suport 9rtie
sau n for!at electronic) trebuie %arantate de la !o!entul e!iterii pn la sfr#itul perioadei de stocare a facturii.
Fiecare persoan i!po$abil stabile#te !odul de %arantare a autenticitii ori%inii) a inte%ritii coninutului #i a
li$ibilitii facturii. "cest lucru poate fi reali$at prin controale de %estiune care stabilesc o pist fiabil de audit ntre
o factur #i o livrare de bunuri sau prestare de servicii. O"utenticitatea ori%iniiP nsea!n asi%urarea identitii
furni$orului sau a e!itentului facturii. Onte%ritatea coninutuluiP nsea!n c nu a fost !odificat coninutul i!pus
n confor!itate cu pre$entul articol.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
76.
se refer factura.
.03/ -n afar de controalele de %estiune !enionate la alin. ;*8=) alte exe!ple de te9nolo%ii care asi%ur
autenticitatea ori%inii #i inte%ritii coninutului facturii electronice sunt6
a/ o se!ntur electronic avansat n sensul art. * alin. ;*= din &irectiva 0AAA2A52CG a Parla!entului
Guropean #i a Consiliului din 05 dece!brie 0AAA privind un cadru co!unitar pentru se!nturile electronice)
ba$at pe un certificat calificat #i creat de un dispo$itiv securi$at de creare a se!nturii n sensul art. * alin. ;4=
#i ;03= din &irectiva 0AAA2A52CG7
!/ un sc9i!b electronic de date ;electronic data interc9an%e ( G&=) astfel cu! a fost definit la art. * din anexa
la Reco!andrile Co!isiei 0AA82?*32CG din 0A octo!brie 0AA8 privind aspectele +uridice ale sc9i!bului
electronic de date) n ca$ul n care acordul privind sc9i!bul prevede utili$area unor proceduri prin care se
%arantea$ autenticitatea ori%inii #i inte%ritatea datelor.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
76.
se refer factura.
.06/ -n ca$ul facturilor e!ise prin !i+loace electronice de furni$ori2prestatori care sunt stabilii n ri cu care nu
exist niciun instru!ent +uridic privind asistena reciproc avnd o sfer de aplicare si!ilar celei prev$ute de
&irectiva *3032*82BG a Consiliului Bniunii Guropene din 04 !artie *303 privind asistena reciproc n !aterie de
recuperare a creanelor le%ate de i!po$ite) taxe #i alte !suri #i de Re%ula!entul ;BG= A382*303 al Consiliului
din 1 octo!brie *303 privind cooperarea ad!inistrativ #i co!baterea fraudei n do!eniul taxei pe valoarea
adu%at) pentru livrri de bunuri sau prestri de servicii care au locul n Ro!nia) asi%urarea autenticitii ori%inii
#i inte%ritii coninutului facturii trebuie reali$at exclusiv prin una din te9nolo%iile prev$ute la alin. ;*<=.
.07/ -n situaia n care pac9ete care conin !ai !ulte facturi e!ise prin !i+loace electronice sunt trans!ise sau
puse la dispo$iia aceluia#i destinatar) infor!aiile care sunt co!une facturilor individuale pot fi !enionate o
sin%ur dat) cu condiia ca acestea s fie accesibile pentru fiecare factur.
.08/ 'e!narea #i #ta!pilarea facturilor nu constituie ele!ente obli%atorii pe care trebuie s le conin factura.
.09/ 'tocarea prin !i+loace electronice a facturilor repre$int stocarea datelor prin ec9ipa!ente electronice de
procesare) inclusiv co!presia di%ital) #i de stocare #i utili$nd !i+loace prin cablu) unde radio) siste!e optice
sau alte !i+loace electro!a%netice.
.1:/ Persoana i!po$abil trebuie s asi%ure stocarea copiilor facturilor pe care le(a e!is sau care au fost
e!ise de client ori de un ter n nu!ele #i n contul su) precu! #i a tuturor facturilor pri!ite.
.1-/ Persoana i!po$abil poate decide locul de stocare a facturilor) cu condiia ca acestea sau infor!aiile
stocate confor! alin. ;53= s fie puse la dispo$iia autoritilor co!petente fr nicio ntr$iere ori de cte ori se
solicit acest lucru. Cu toate acestea) locul de stocare a facturilor ales de persoana i!po$abil nu poate fi situat
pe teritoriul unei ri cu care nu exist niciun instru!ent +uridic referitor la asistena reciproc avnd o sfer de
aplicare si!ilar celei prev$ute de &irectiva *3032*82BG #i de Re%ula!entul ;BG= A382*303 sau la dreptul
!enionat la alin. ;54= de a accesa prin !i+loace electronice) de a descrca #i de a utili$a facturile respective.
HHHHHHHHHHH
0)-0(-2013-
.10/ Prin excepie de la prevederile alin. ;50=) persoana i!po$abil care are sediul activitii econo!ice n
Ro!nia are obli%aia de a stoca pe teritoriul Ro!niei facturile e!ise #i pri!ite) precu! #i facturile e!ise de
client sau de un ter n nu!ele #i n contul su) altele dect cele electronice pentru care persoana i!po$abil
%arantea$ accesul on(line or%anelor fiscale co!petente #i pentru care persoana i!po$abil poate aplica
prevederile alin. ;50=. "ceea#i obli%aie i revine #i persoanei i!po$abile stabilite n Ro!nia printr(un sediu fix cel
puin pe perioada existenei pe teritoriul Ro!niei a sediului fix.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
77. Persoana impozabil stabilit n Romnia printr-un sediu fix are obligaia de a stoca n Romnia, conform
prevederilor art. 155 alin. (32) din Codul fiscal, numai facturile emise/primite n legtur cu operaiunile la care
sediul fix din Romnia particip.
.11/ -n situaia n care locul de stocare prev$ut la alin. ;50= nu se afl pe teritoriul Ro!niei persoanele
i!po$abile stabilite n Ro!nia n sensul art. 0*<
0
alin. ;*= trebuie s co!unice or%anelor fiscale co!petente
locul de stocare a facturilor sau a infor!aiilor stocate confor! alin. ;53=.
.12/ Facturile pot fi stocate pe suport 9rtie sau n for!at electronic) indiferent de for!a ori%inal n care au fost
tri!ise ori puse la dispo$iie. -n ca$ul stocrii electronice a facturilor) inclusiv a celor care au fost convertite din
for!at 9rtie n for!at electronic) nu este obli%atorie aplicarea prevederilor Le%ii nr. 05<2*331 privind ar9ivarea
docu!entelor n for! electronic) cu !odificrile ulterioare.
HHHHHHHHHHH
0)-0(-2013-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
78.
(1) Persoanele impozabile pot stoca facturile emise/primite pe suport hrtie sau n format electronic, indiferent de
forma original n care au fost trimise ori puse la dispoziie, cu condiia s asigure autenticitatea originii, integritatea
coninutului i lizibilitatea acestora, conform art. 155 alin. (24) din Codul fiscal, de la momentul emiterii/primirii
pn la sfritul perioadei de stocare. Facturile emise/primite pe suport hrtie pot fi convertite n form electronic
n vederea stocrii. Facturile emise/primite n form electronic pot fi convertite pe suport hrtie n vederea stocrii.
Indiferent de forma n care este emis/primit factura, i factura stocat n forma pentru care a optat persoana
impozabil se consider exemplar original, n sensul pct. 46 alin. (1). Persoanele impozabile care opteaz pentru
stocarea electronic a facturilor au obligaia s stocheze prin mijloace electronice i datele ce garanteaz
autenticitatea originii i integritatea coninutului facturilor.
(2) La solicitarea organelor de inspecie fiscal trebuie asigurat traducerea n limba romn a facturilor
primite/emise.
.13/ -n scopuri de control) or%anele fiscale co!petente pot solicita traducerea n li!ba ro!n) n anu!ite
situaii sau pentru anu!ite persoane i!po$abile) a facturilor e!ise pentru livrrile de bunuri #i prestrile de
servicii pentru care locul livrrii) respectiv prestrii se consider a fi n Ro!nia) confor! prevederilor art. 05* #i
055) precu! #i a facturilor pri!ite de persoane i!po$abile stabilite n Ro!nia n sensul art. 0*<
0
alin. ;*=.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
78.
(1) Persoanele impozabile pot stoca facturile emise/primite pe suport hrtie sau n format electronic, indiferent de
forma original n care au fost trimise ori puse la dispoziie, cu condiia s asigure autenticitatea originii, integritatea
coninutului i lizibilitatea acestora, conform art. 155 alin. (24) din Codul fiscal, de la momentul emiterii/primirii
pn la sfritul perioadei de stocare. Facturile emise/primite pe suport hrtie pot fi convertite n form electronic
n vederea stocrii. Facturile emise/primite n form electronic pot fi convertite pe suport hrtie n vederea stocrii.
Indiferent de forma n care este emis/primit factura, i factura stocat n forma pentru care a optat persoana
impozabil se consider exemplar original, n sensul pct. 46 alin. (1). Persoanele impozabile care opteaz pentru
stocarea electronic a facturilor au obligaia s stocheze prin mijloace electronice i datele ce garanteaz
autenticitatea originii i integritatea coninutului facturilor.
(2) La solicitarea organelor de inspecie fiscal trebuie asigurat traducerea n limba romn a facturilor
primite/emise.
.16/ -n scopuri de control) n ca$ul stocrii prin !i+loace electronice a facturilor e!ise sau pri!ite n alt stat)
%arantnd accesul online la date) persoana i!po$abil stabilit n Ro!nia n sensul art. 0*<
0
alin. ;*= are
obli%aia de a per!ite or%anelor fiscale co!petente din Ro!nia accesarea) descrcarea #i utili$area
respectivelor facturi. &e ase!enea) persoana i!po$abil nestabilit n Ro!nia care stoc9ea$ prin !i+loace
electronice facturi e!ise sau pri!ite pentru livrrile de bunuri #i2sau prestrile de servicii i!po$abile n Ro!nia
are obli%aia de a per!ite or%anelor fiscale din Ro!nia accesarea) descrcarea #i utili$area respectivelor facturi)
indiferent de statul n care se afl locul de stocare pentru care a optat.
HHHHHHHHHHH
Art- 1))- 3 a fost modificat !rin !unctul 2'- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu 01-01-2013-
"lte docu!ente
HHHHHHHHHHH
Art, -33
-
, ( .-/ Persoana i!po$abil sau persoana +uridic nei!po$abil) obli%at la plata taxei n condiiile art.
0<3 alin. ;*= ( ;8= #i ;4= #i ale art. 0<0) trebuie s autofacture$e operaiunile respective pn cel !ai tr$iu n a 0<(
a $i a lunii ur!toare celei n care ia na#tere faptul %enerator al taxei) n ca$ul n care persoana respectiv nu se
afl n posesia facturii e!ise de furni$or2prestator.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
.0/ Persoana i!po$abil sau persoana +uridic nei!po$abil) obli%at la plata taxei n condiiile art. 0<3 alin. ;*=
( ;8= #i ;4=) trebuie s autofacture$e su!a avansurilor pltite n le%tur cu operaiunile respective cel tr$iu pn
n cea de(a 0<(a $i a lunii ur!toare celei n care a pltit avansurile) n ca$ul n care persoana respectiv nu se
afl n posesia facturii e!ise de furni$or2prestator) cu excepia situaiei n care faptul %enerator de tax a
intervenit n aceea#i lun) ca$ n care sunt aplicabile prevederile alin. ;0=.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
.1/ La pri!irea facturii privind operaiunile prev$ute la alin. ;0= #i ;*=) persoana i!po$abil sau persoana
+uridic nei!po$abil va nscrie pe factur o referire la autofacturare) iar pe autofactur) o referire la factur.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
.2/ -n ca$ul livrrilor n vederea testrii sau pentru verificarea confor!itii) a stocurilor n re%i! de consi%naie
sau a stocurilor puse la dispo$iie clientului) la data punerii la dispo$iie sau a expedierii bunurilor) persoana
i!po$abil va e!ite ctre destinatarul bunurilor un docu!ent care cuprinde ur!toarele infor!aii6
a/ un nu!r de ordine secvenial #i data e!iterii docu!entului7
!/ denu!irea2nu!ele #i adresa prilor7
c/ data punerii la dispo$iie sau a expedierii bunurilor7
)/ denu!irea #i cantitatea bunurilor.
.3/ -n ca$urile prev$ute la alin. ;8=) persoana i!po$abil trebuie s e!it un docu!ent ctre destinatarul
bunurilor) n !o!entul returnrii pariale sau inte%rale a bunurilor de ctre acesta din ur!. "cest docu!ent
trebuie s cuprind infor!aiile prev$ute la alin. ;8=) cu excepia datei punerii la dispo$iie sau a expedierii
bunurilor) care este nlocuit de data pri!irii bunurilor.
.6/ Pentru operaiunile !enionate la alin. ;8=) factura se e!ite n !o!entul n care destinatarul devine
proprietarul bunurilor #i cuprinde o referire la docu!entele e!ise confor! alin. ;8= #i ;<=.
.7/ &ocu!entele prev$ute la alin. ;8= #i ;<= nu trebuie e!ise n situaia n care persoana i!po$abil efectuea$
livrri de bunuri n re%i! de consi%naie sau livrea$ bunuri pentru stocuri puse la dispo$iie clientului) din
Ro!nia n alt stat !e!bru care nu aplic !suri de si!plificare) situaie n care trebuie s autofacture$e
transferul de bunuri) confor! art. 0<< alin. ;?=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost modificat !rin !unctul 30- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-
.8/ -n ca$ul n care persoana i!po$abil care pune la dispo$iie bunurile sau le expedia$ destinatarului nu este
stabilit n Ro!nia) nu are obli%aia s e!it docu!entele prev$ute la alin. ;8= #i ;<=. -n acest ca$) persoana
i!po$abil care este destinatarul bunurilor n Ro!nia va fi cea care va e!ite un docu!ent care cuprinde
infor!aiile prev$ute la alin. ;8=) cu excepia datei punerii la dispo$iie sau expedierii) care este nlocuit de data
pri!irii bunurilor.
.9/ Persoana i!po$abil care pri!e#te bunurile n Ro!nia) n ca$urile prev$ute la alin. ;?=) va e!ite) de
ase!enea) un docu!ent) n !o!entul returnrii pariale sau inte%rale a bunurilor. "cest docu!ent cuprinde
infor!aiile prev$ute la alin. ;8=) cu excepia datei punerii la dispo$iie sau expedierii) care este nlocuit de data
la care bunurile sunt returnate. -n plus) se va face o referin la acest docu!ent n factura pri!it) la !o!entul la
care persoana i!po$abil devine proprietara bunurilor sau la !o!entul la care se consider c bunurile i(au fost
livrate.
.9
-
/ -n situaia bunurilor livrate n re%i! de consi%naie sau pentru stocuri puse la dispo$iia clientului de ctre o
persoan i!po$abil care nu este stabilit n Ro!nia) persoana i!po$abil care este destinatarul bunurilor n
Ro!nia va e!ite docu!entele prev$ute la alin. ;?= #i ;A= nu!ai dac se aplic !suri de si!plificare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'
1
< a fost introdus !rin !unctul &'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
.-:/ Transferul parial sau inte%ral de active) prev$ut la art. 0*? alin. ;1= #i la art. 0*A alin. ;1=) se va evidenia
ntr(un docu!ent ntoc!it de prile i!plicate n operaiune) fiecare parte pri!ind un exe!plar al acestuia. "cest
docu!ent trebuie s conin ur!toarele infor!aii6
a/ un nu!r de ordine secvenial #i data e!iterii docu!entului7
!/ data transferului7
c/ denu!irea2nu!ele) adresa #i codul de nre%istrare n scopuri de T>") prev$ut la art. 0<5) al a!belor pri)
dup ca$7
)/ o descriere exact a operaiunii7
e/ valoarea transferului.
HHHHHHHHHHH
Art- 1))
1
Gvidena operaiunilor
HHHHHHHHHHH
Art, -36, ( .-/ Persoanele i!po$abile stabilite n Ro!nia trebuie s in evidene corecte #i co!plete ale
tuturor operaiunilor efectuate n desf#urarea activitii lor econo!ice.
.0/ Persoanele obli%ate la plata taxei pentru orice operaiune sau care se identific drept persoane nre%istrate
n scopuri de T>") confor! pre$entului titlu) n scopul desf#urrii oricrei operaiuni) trebuie s in evidene
pentru orice operaiune re%le!entat de pre$entul titlu.
.1/ Persoanele i!po$abile #i persoanele +uridice nei!po$abile trebuie s in evidene corecte #i co!plete ale
tuturor ac9i$iiilor intraco!unitare.
.2/ Gvidenele prev$ute la alin. ;0=(;5= trebuie ntoc!ite #i pstrate astfel nct s cuprind infor!aiile)
docu!entele #i conturile) inclusiv re%istrul nontransferurilor #i re%istrul bunurilor pri!ite din alt stat !e!bru) n
confor!itate cu prevederile din nor!e.
.3/ -n ca$ul asociaiilor n participaiune care nu constituie o persoan i!po$abil) drepturile #i obli%aiile le%ale
privind taxa revin asociatului care contabili$ea$ veniturile #i c9eltuielile) potrivit contractului nc9eiat ntre pri.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin /rdin nr- 13&2/200( %nce!2nd cu 13-0)-200(-
Art- 1)*- a fost modificat !rin !unctul 133- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
79.
(1) n sensul art. 156 alin. (4) din Codul fiscal, fiecare persoan impozabil va ine urmtoarele evidene i
documente:
a) evidene contabile ale activitii sale economice;
b) al doilea exemplar al facturilor sau altor documente emise de aceasta i legate de activitatea sa economic,
conform prevederilor pct. 76;
c) facturile sau alte documente primite i legate de activitatea sa economic;
d) documentele vamale i, dup caz, cele privind accizele legate de importul, exportul, livrarea intracomunitar i
achiziia intracomunitar de bunuri realizate de respectiva persoan;
e) facturile i alte documente emise sau primite de respectiva persoan pentru majorarea sau reducerea
contravalorii livrrilor de bunuri, prestrilor de servicii, achiziiilor intracomunitare sau importurilor;
f) un registru al nontransferurilor de bunuri transportate de persoana impozabil sau de alt persoan n contul
acesteia n afara Romniei, dar n interiorul Comunitii pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (12) lit. f) -h)
din Codul fiscal, precum i pentru alte situaii n care se aplic msuri de simplificare aprobate prin ordin al
ministrului finanelor publice. Registrul nontransferurilor va cuprinde: denumirea i adresa primitorului, un numr de
ordine, data transportului bunurilor, descrierea bunurilor transportate, cantitatea bunurilor transportate, valoarea
bunurilor transportate, data transportului bunurilor care se ntorc dup prelucrare sau expertiz, descrierea bunurilor
returnate, cantitatea bunurilor returnate, descrierea bunurilor care nu sunt returnate, cantitatea acestora i o
meniune referitoare la documentele emise n legtur cu aceste operaiuni, dup caz, precum i data emiterii
acestor documente. Nu trebuie completat acest registru pentru urmtoarele bunuri:
1. mijloacele de transport nmatriculate n Romnia;
2. palei, containere i alte ambalaje care circul fr facturare;
3. bunurile necesare desfurrii activitii de pres, radiodifuziune i televiziune;
4. bunurile necesare exercitrii unei profesii sau meserii dac:
- preul sau valoarea normal pe fiecare bun nu depete nivelul de 1.250 de euro la cursul de schimb din data la
care bunul este transportat ori expediat n alt stat membru i cu condiia ca bunul s nu fie utilizat mai mult de 7 zile
n afara Romniei; sau
- preul sau valoarea normal pe fiecare bun nu depete nivelul de 250 de euro la cursul de schimb din data la
care bunul este transportat ori expediat n alt stat membru i cu condiia ca bunul s nu fie utilizat mai mult de 24
de luni n afara Romniei;
5. computerele portabile i alt material profesional similar care este transportat n afara Romniei n cadrul unei
deplasri de afaceri de ctre personalul unei entiti economice sau de ctre o persoan fizic autorizat;
g) un registru pentru bunurile mobile corporale primite care au fost transportate din alt stat membru al Comunitii
n Romnia sau care au fost importate n Romnia ori achiziionate din Romnia de o persoan impozabil nestabilit
n Romnia i care sunt date unei persoane impozabile n Romnia n scopul expertizrii sau pentru lucrri efectuate
asupra acestor bunuri n Romnia, cu excepia situaiilor n care prin ordin al ministrului finanelor publice nu se
impune o asemenea obligaie. Registrul bunurilor primite nu trebuie inut n cazul bunurilor care sunt plasate n
regimul vamal de perfecionare activ. Acest registru va cuprinde:
1. denumirea i adresa expeditorului;
2. un numr de ordine;
3. data primirii bunurilor;
4. descrierea bunurilor primite;
5. cantitatea bunurilor primite;
6. data transportului bunurilor transmise clientului dup expertizare sau prelucrare;
7. cantitatea i descrierea bunurilor care sunt returnate clientului dup expertizare sau prelucrare;
8. cantitatea i descrierea bunurilor care nu sunt returnate clientului;
9. o meniune referitoare la documentele emise n legtur cu serviciile prestate, precum i data emiterii acestor
documente.
(2) Jurnalele pentru vnzri i pentru cumprri, registrele, evidenele i alte documente similare ale activitii
economice a fiecrei persoane impozabile se vor ntocmi astfel nct s permit stabilirea urmtoarelor elemente:
a) valoarea total, fr tax, a tuturor livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii efectuate de aceast persoan
n fiecare perioad fiscal, evideniat distinct pentru:
1. livrrile intracomunitare de bunuri scutite;
2. livrri/prestri scutite de tax sau pentru care locul livrrii/prestrii este n afara Romniei;
3. livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii taxabile i crora li se aplic cote diferite de tax;
4. prestrile de servicii efectuate conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal ctre beneficiari persoane impozabile
stabilite n Comunitate, denumite prestri de servicii intracomunitare, pentru care locul este n afara Romniei.
b) valoarea total, fr tax, a tuturor achiziiilor pentru fiecare perioad fiscal, evideniat distinct pentru:
1. achiziii intracomunitare de bunuri;
2. achiziii de bunuri/servicii pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei n condiiile art. 150 alin.
(3) - (6) din Codul fiscal;
3. achiziii de bunuri, inclusiv provenite din import, i de servicii, taxabile, crora li se aplic cote diferite de tax;
4. achiziii de servicii pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei n condiiile art. 150 alin. (2) din
Codul fiscal, care sunt prestate de ctre persoane impozabile stabilite n Comunitate, denumite achiziii
c) taxa colectat de respectiva persoan pentru fiecare perioad fiscal;
d) taxa total deductibil i taxa dedus pentru fiecare perioad fiscal;
e) calculul taxei deduse provizoriu pentru fiecare perioad fiscal, al taxei deduse efectiv pentru fiecare an
calendaristic i al ajustrilor efectuate, atunci cnd dreptul de deducere se exercit pe baz de pro rata, evideniind
distinct:
1. taxa dedus conform art. 147 alin. (3) din Codul fiscal;
2. taxa nededus conform art. 147 alin. (4) din Codul fiscal;
3. taxa dedus pe baz de pro rata conform art. 147 alin. (5) din Codul fiscal.
(3) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care aplic sistemul TVA la ncasare au obligaia s
menioneze n jurnalele pentru vnzri facturile emise pentru livrri de bunuri/prestri de servicii pentru care este
obligatorie aplicarea sistemului TVA la ncasare, chiar dac exigibilitatea taxei nu intervine n perioada fiscal n care
a fost emis factura. n plus fa de cele prevzute la alin. (2), n jurnalele pentru vnzri se nscriu i urmtoarele
informaii n cazul acestor operaiuni:
a) numrul i data documentului de ncasare sau, dup caz, data la care a expirat termenul-limit de 90 de zile
prevzut la art. 134
2
b) valoarea integral a contravalorii livrrii de bunuri/prestrii de servicii, inclusiv TVA;
c) baza impozabil i taxa pe valoarea adugat aferent;
d) valoarea ncasat, inclusiv TVA, precum i baza impozabil i TVA exigibil corespunztoare sumei ncasate sau,
dup caz, la expirarea termenului-limit de 90 de zile prevzut la art. 134
2
alin. (5) din Codul fiscal se evideniaz
dac exist diferene de sume nencasate, care devin exigibile, precum i baza impozabil i TVA exigibil
corespunztoare sumei respective;
e) diferena reprezentnd baza impozabil i TVA neexigibil.
(4) n cazul jurnalelor pentru vnzri prevzute la alin. (3), facturile care au TVA neexigibil integral sau parial vor
fi preluate n fiecare jurnal pentru vnzri pn cnd toat taxa aferent devine exigibil ori ca urmare a ncasrii
sau, dup caz, la expirarea termenului-limit de 90 de zile prevzut la art. 134
2
alin. (5) din Codul fiscal, cu
menionarea informaiilor prevzute la alin. (3) lit. a) -e). n cazul informaiei de la alin. (3) lit. d) se va meniona
numai suma ncasat n perioada fiscal pentru care se ntocmete jurnalul pentru vnzri sau, dup caz, baza
impozabil i TVA care devine exigibil ca urmare a expirrii termenului-limit de 90 de zile prevzut la art. 134
2
(5) Persoanele impozabile care fac achiziii de bunuri/servicii de la persoane care aplic sistemul TVA la ncasare
nregistreaz n jurnalul pentru cumprri facturile primite pentru livrri de bunuri/prestri de servicii pentru care
este obligatorie aplicarea sistemului TVA la ncasare, chiar dac exigibilitatea, respectiv deductibilitatea taxei, nu
intervine n perioada fiscal n care a fost emis factura. Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care
aplic sistemul TVA la ncasare nregistreaz n jurnalul pentru cumprri facturile primite pentru livrri de
bunuri/prestri de servicii chiar dac taxa nu este deductibil n perioada fiscal n care a fost emis factura. n plus
fa de cele prevzute la alin. (2), n jurnalele pentru cumprri se menioneaz i urmtoarele informaii:
a) numrul i data documentului de plat;
b) valoarea integral a contravalorii achiziiei de bunuri/prestrii de servicii, inclusiv TVA;
c) baza impozabil i taxa pe valoarea adugat aferent;
d) valoarea pltit, inclusiv TVA i corespunztor baza impozabil i TVA exigibil;
e) diferena reprezentnd baza impozabil i TVA neexigibil.
(6) n cazul jurnalelor pentru cumprri prevzute la alin. (5), facturile care au TVA neexigibil integral sau parial
vor fi preluate n fiecare jurnal pentru cumprri pn cnd toat taxa aferent devine exigibil ca urmare a plii,
cu menionarea informaiilor prevzute la alin. (5) lit. a)-e), cu excepia situaiilor n care s-a mplinit termenul de
prescripie i facturile respective nu se mai achit, fiind scoase din evidenele persoanei impozabile. n cazul
informaiei de la alin. (5) lit. d) se va meniona numai suma pltit n perioada fiscal pentru care se ntocmete
jurnalul pentru cumprri.
(7) Documentele prevzute la alin. (2) - (6) nu sunt formulare tipizate stabilite de Ministerul Finanelor Publice.
Fiecare persoan impozabil poate s i stabileasc modelul documentelor pe baza crora determin taxa colectat
i taxa deductibil conform specificului propriu de activitate, dar acestea trebuie s conin informaiile minimale
stabilite la alin. (2) - (6) i s asigure ntocmirea decontului de tax prevzut la art. 156
2
din Codul fiscal.
79
1
.
(1) n cazul asocierilor n participaiune sau al altor asocieri tratate drept asocieri n participaiune conform art. 127
alin. (10) din Codul fiscal, denumite n continuare asocieri, drepturile i obligaiile legale privind taxa pe valoarea
adugat prevzute de titlul VI al Codului fiscal revin asociatului desemnat n acest scop potrivit contractului ncheiat
ntre pri, care contabilizeaz veniturile i cheltuielile, denumit n continuare asociatul administrator. Prin drepturi i
obligaii legale se nelege, printre altele, dreptul de a exercita deducerea taxei pentru achiziii conform prevederilor
art. 145-147
1
din Codul fiscal, obligaia de a emite facturi ctre beneficiar i de a colecta taxa n cazul operaiunilor
taxabile, dreptul/obligaia de ajustare a taxei conform art 148, 149 sau 161 din Codul fiscal.
(2) Bunurile/serviciile care sunt puse la dispoziia asocierii de ctre membrii si fr plat, ca aport la asociere n
limita cotei de participare stabilite prin contract, nu constituie prestare de servicii/livrare de bunuri cu plat n sensul
art. 129, respectiv 128 din Codul fiscal. Asociaii care au pus la dispoziia asocierii bunurile i serviciile menionate n
teza anterioar, ca aport la asociere, i pstreaz dreptul de deducere i nu vor efectua ajustri pe perioada
funcionrii asocierii, cu condiia ca asociatul administrator s ajusteze taxa aferent n conformitate cu prevederile
alin. (5). n cazul bunurilor de capital se va face o meniune referitoare la perioada n care bunurile au fost puse la
dispoziia asocierii, perioad n care membrii asociai nu fac ajustri.
(3) Bunurile/serviciile care sunt puse la dispoziia asocierii de ctre membrii si, altele dect cele prevzute la alin.
(2), reprezint livrare de bunuri sau prestare de servicii cu plat n sensul art. 128, respectiv 129 din Codul fiscal.
(4) Asociatul administrator efectueaz achiziiile asocierii pe numele su i emite facturi n nume propriu ctre teri
pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii realizate de asociere, urmnd ca veniturile i cheltuielile s fie
atribuite fiecrui asociat corespunztor cotei de participare n asociere.
(5) Asociatul administrator are dreptul/obligaia de ajustare a taxei pentru bunuri/servicii conform art. 148, 149 sau
161 din Codul fiscal, pe perioada de existen a asocierii, astfel:
a) pentru bunurile/serviciile achiziionate de asociatul administrator, dup constituirea asocierii, care sunt destinate
utilizrii n scopul pentru care a fost constituit asocierea;
b) pentru bunurile/serviciile achiziionate de asociatul administrator nainte de constituirea asocierii i care ulterior
sunt alocate pentru realizarea scopului pentru care a fost constituit asocierea;
c) pentru bunurile/serviciile pe care membrii asociai le aduc ca aport la asociere, conform prevederilor alin. (2).
(6) n situaiile prevzute la alin. (5) lit. a) i b), asociatul administrator va aplica regulile privind ajustarea taxei din
perspectiva persoanei care deine aceste bunuri/servicii. n situaia prevzut la alin. (5) lit. c), momentul de
referin pentru determinarea datei de la care ncepe ajustarea taxei, n cazul bunurilor de capital, este data obinerii
bunului de ctre asociatul care le-a pus la dispoziia asocierii. Membrii asocierii trebuie s transmit asociatului
administrator o copie de pe registrul bunurilor de capital, dac acestea sunt obinute dup data aderrii, iar n cazul
altor bunuri dect cele de capital sau n cazul serviciilor, o copie de pe facturile de achiziie. Asociatul administrator
va pstra copia de pe registrul bunurilor de capital pe perioada prevzut la art. 149 alin. (6) din Codul fiscal i va
meniona ajustrile pe care le-a efectuat n perioada de existen a asocierii. n cazul altor bunuri dect cele de
capital sau n cazul serviciilor, asociatul administrator va pstra copii de pe facturile de achiziie transmise de
membrii asociai, pe perioada prevzut la art. 147
1
alin. (2) din Codul fiscal. Atunci cnd asocierea i nceteaz
existena sau unul ori mai muli asociai se retrag din asociere, asociatul administrator are dreptul/obligaia s
ajusteze taxa aferent bunurilor/serviciilor prevzute la alin. (5) lit. c) restituite membrului asocierii cruia i-au
aparinut. n cazul bunurilor de capital, ajustarea se va realiza pentru perioada rmas din perioada de ajustare. Se
consider, din perspectiva asociatului administrator, c bunurile/serviciile restituite membrului asociat cruia i
aparin sunt alocate unei activiti cu drept de deducere, pentru a permite continuarea ajustrii de ctre acesta din
urm n funcie de activitile pe care le va realiza dup ncetarea existenei asocierii.
(7) Alocarea cheltuielilor i veniturilor asocierii de ctre asociatul administrator ctre membrii asociai nu constituie
operaiune impozabil n sensul art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, dac alocarea se face proporional cu cota de
participare a fiecrui membru al asocierii, astfel cum este stabilit n contractul de asociere.
(8) n cazul n care scopul asocierii este acela de a atinge obiective comune, dar membrii asociai acioneaz n
nume propriu fa de teri, fiecare persoan va fi tratat drept o persoan impozabil separat n conformitate cu
prevederile art. 127 alin. (9) din Codul fiscal i tranzaciile respective se impoziteaz distinct n conformitate cu
regulile stabilite la titlul VI din Codul fiscal. n aceast situaie nu se aplic prevederile alin. (1) - (7).

19/11/2012 :
Comentarii:
Jurnalele pentru vnzri i cele pentru cumprri ale persoanei care aplic TVA la ncasare, precum i jurnalele
pentru cumprri ale persoanelor care fac achiziii de la persoane care aplic TVA la ncasare trebuie adaptate
pentru a permite contribuabililor s urmreasc n fiecare perioad fiscal diferenele de tax neexigibile, att n ce
privete taxa colectat, ct i n ce privete taxa deductibil. n acest sens, prin normele metodologice au fost
prevzute informaiile minime necesare pentru aceste operaiuni. Aceste informaii sunt necesare i n scopul
verificrii de ctre organele fiscale a acestor contribuabili.
Perioada fiscal
HHHHHHHHHHH
Art, -36
-
, ( .-/ Perioada fiscal este luna calendaristic.
.0/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0=) perioada fiscal este tri!estrul calendaristic pentru persoana
i!po$abil care n cursul anului calendaristic precedent a reali$at o cifr de afaceri din operaiuni taxabile #i2sau
scutite cu drept de deducere #i2sau nei!po$abile n Ro!nia confor! art. 05* #i 055) dar care dau drept de
deducere confor! art. 08< alin. ;*= lit. b=) care nu a dep#it plafonul de 033.333 euro al crui ec9ivalent n lei se
calculea$ confor! nor!elor) cu excepia situaiei n care persoana i!po$abil a efectuat n cursul anului
calendaristic precedent una sau !ai !ulte ac9i$iii intraco!unitare de bunuri.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-

22/01/2004 :
1
alin. (2) din Codul fiscal, n orice situaie, echivalentul n lei al plafonului de 100.000 euro se
determin pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil pentru data de 31
decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA
conform art. 153 din Codul fiscal n cursul anului. La determinarea cifrei de afaceri prevzute la art. 156
1
alin. (2) din
Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri ncasate sau nencasate i alte facturi emise nainte
de data livrrii/prestrii pentru operaiunile prevzute la art. 156
1
.1/ Persoana i!po$abil care se nre%istrea$ n cursul anului trebuie s declare) cu oca$ia nre%istrrii
confor! art. 0<5) cifra de afaceri pe care preconi$ea$ s o reali$e$e n perioada r!as pn la sfr#itul anului
calendaristic. &ac cifra de afaceri esti!at nu dep#e#te plafonul prev$ut la alin. ;*=) recalculat corespun$tor
nu!rului de luni r!ase pn la sfr#itul anului calendaristic) persoana i!po$abil va depune deconturi
tri!estriale n anul nre%istrrii.
.2/ -ntreprinderile !ici care se nre%istrea$ n scopuri de T>") confor! art. 0<5) n cursul anului) trebuie s
declare cu oca$ia nre%istrrii cifra de afaceri obinut) recalculat n ba$a activitii corespun$toare unui an
calendaristic ntre%. &ac aceast cifr de afaceri recalculat dep#e#te plafonul prev$ut la alin. ;*=) n anul
respectiv perioada fiscal va fi luna calendaristic) confor! alin. ;0=. &ac aceast cifr de afaceri recalculat nu
dep#e#te plafonul prev$ut la alin. ;*=) persoana i!po$abil va utili$a tri!estrul calendaristic ca perioad fiscal)
cu excepia situaiei n care a efectuat n cursul anului calendaristic respectiv una sau !ai !ulte ac9i$iii
intraco!unitare de bunuri nainte de nre%istrarea n scopuri de T>" confor! art. 0<5.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
.3/ &ac cifra de afaceri efectiv obinut n anul nre%istrrii) recalculat n ba$a activitii corespun$toare unui
an calendaristic ntre%) dep#e#te plafonul prev$ut la alin. ;*=) n anul ur!tor perioada fiscal va fi luna
calendaristic) confor! alin. ;0=. &ac aceast cifr de afaceri efectiv nu dep#e#te plafonul prev$ut la alin. ;*=)
persoana i!po$abil va utili$a tri!estrul calendaristic ca perioad fiscal cu excepia situaiei n care persoana
i!po$abil a efectuat n cursul anului calendaristic precedent una sau !ai !ulte ac9i$iii intraco!unitare de
bunuri.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 13'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
.6/ Persoana i!po$abil care) potrivit alin. ;*= #i ;<=) are obli%aia depunerii deconturilor tri!estriale trebuie s
depun la or%anele fiscale co!petente) pn la data de *< ianuarie inclusiv) o declaraie de !eniuni n care s
nscrie cifra de afaceri din anul precedent #i o !eniune referitoare la faptul c nu a efectuat ac9i$iii
intraco!unitare de bunuri n anul precedent. Fac excepie de la prevederile pre$entului alineat persoanele
i!po$abile care solicit scoaterea din evidena persoanelor nre%istrate n scopuri de T>" confor! art. 0<5) n
vederea aplicrii re%i!ului special de scutire prev$ut la art. 0<*.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul 1'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd cu
01-0&-2012-

ANEXA Nr. 4*)
'/LI
"%enia
:aional de
"d!inistrare
Fiscal
&eclaraie
privind cifra de afaceri n ca$ul persoanelor i!po$abile pentru care perioada fiscal
este tri!estrul calendaristic #i care nu au efectuat ac9i$iii intraco!unitare de bunuri n
anul precedent
3A8
:r. de
nre%istrare
ca operator de
date
cu caracter
personal 1<A
. &"TG &G &G:TFC"RG " PGR'.":GL.R ,P."FLG
C.& &G &G:TFC"RG F'C"LI R.
&.,CLBL F'C"L
'TR"&" :R. FL.C 'C.
F"M G(,"L
. P"TG &G &G:TFC"RG " RGPRGG:T":TBLB F'C"L
. Cifra de afaceri din anul precedent) obinut sau) dup ca$) recalculat lei
>. 'ub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice) declar pe propria rspundere c nu a! efectuat ac9i$iii
intraco!unitare de bunuri n anul precedent.
'ub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice)
declar c datele nscrise n acest for!ular sunt corecte #i co!plete
Funcia
Kta!pila
'e!ntura
.r%an fiscal
:u!r nre%istrare &at nre%istrare 2 2
Cod ,FP6 08.05.30.03.002t
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului "Declaraie privind cifra de afaceri n cazul persoanelor impozabile pentru care perioada
fiscal este trimestrul calendaristic i care nu au efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n anul precedent (094)"
Formularul "Declaraie privind cifra de afaceri n cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscal este
trimestrul calendaristic i care nu au efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n anul precedent (094) " se
completeaz de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, care au utilizat trimestrul ca perioad fiscal n anul precedent,
care nu au efectuat achiziii intracomunitare de bunuri i care nu au depit plafonul de 100.000 euro, al crui
echivalent n lei se calculeaz conform normelor.
Formularul "Declaraie privind cifra de afaceri n cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscal este
trimestrul calendaristic i care nu au efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n anul precedent (094)" se depune la
organul fiscal competent, pn la data de 25 ianuarie inclusiv, pentru anul precedent.
Completarea formularului
Seciunea I. Date de identificare a persoanei impozabile
personalitate juridic ori cu numele i prenumele persoanei fizice, dup caz.
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate care i-au desemnat reprezentant fiscal, n caseta
"Denumire/Nume, prenume" se nscriu informaiile de identificare nscrise pe certificatul de nregistrare fiscal a
reprezentrii (denumirea persoanei impozabile stabilite n strintate).
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz cu codul de nregistrate n scopuri de TVA utilizat pentru
completarea i depunerea formularului de decont de tax pe valoarea adugat.
Caseta "Domiciliul fiscal" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul
fiscal, dup caz) al persoanei impozabile.
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate care i-au desemnat reprezentant fiscal, n caseta "Domiciliul
fiscal" se nscrie domiciliul fiscal al reprezentantului.
Seciunea II. Date de identificare a reprezentantului fiscal
Caseta "Denumire/Nume, prenume" se completeaz cu denumirea/numele, prenumele reprezentantului fiscal
desemnat de persoana impozabil stabilit n strintate i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia.
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz cu codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit reprezentantului
fiscal pentru activitatea proprie.
Seciunea III se completeaz cu cifra de afaceri din anul precedent, obinut sau, dup caz, recalculat, de ctre
contribuabil, potrivit prevederilor Codului fiscal.
IV. Declaraie privind cifra de afaceri n cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscal este trimestrul
calendaristic i care nu au efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n anul precedent (094)
1. Denumire: Declaraie privind cifra de afaceri n cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscal este
trimestrul calendaristic i care nu au efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n anul precedent (094)
2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/t
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
7. Se utilizeaz: pentru declararea cifrei de afaceri de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, care
utilizeaz trimestrul ca perioad fiscal i nu au depit plafonul de 100.000 euro, cu excepia situaiei n care
persoana impozabil a efectuat n cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziii intracomunitare de
bunuri.
8. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
- de persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA sau de reprezentantul fiscal/mputernicitul/reprezentantul
legal.
9. Circul:
10. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al contribuabilului
.6
-
/ Prin excepie de la prevederile alin. ;*=(;4=) pentru persoana i!po$abil care utili$ea$ tri!estrul
calendaristic ca perioad fiscal #i care efectuea$ o ac9i$iie intraco!unitar de bunuri taxabil n Ro!nia)
perioada fiscal devine luna calendaristic ncepnd cu6
a/ pri!a lun a unui tri!estru calendaristic) dac exi%ibilitatea taxei aferente ac9i$iiei intraco!unitare de bunuri
intervine n aceast pri! lun a respectivului tri!estru7
!/ a treia lun a tri!estrului calendaristic) dac exi%ibilitatea taxei aferente ac9i$iiei intraco!unitare de bunuri
intervine n a doua lun a respectivului tri!estru. Pri!ele dou luni ale tri!estrului respectiv vor constitui o
perioad fiscal distinct) pentru care persoana i!po$abil va avea obli%aia depunerii unui decont de tax
confor! art. 0<4
*
alin. ;0=7
c/ pri!a lun a tri!estrului calendaristic ur!tor) dac exi%ibilitatea taxei aferente ac9i$iiei intraco!unitare de
bunuri intervine n a treia lun a unui tri!estru calendaristic.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*
1
< a fost modificat !rin !unctul 13'
1
- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200'
%nce!2nd cu 14-0)-2010-
#us %n a!licare !rin #rocedur din 2'/0)/200' %nce!2nd cu 14-0)-2010-

ANEXA Nr. 2*)
'/LI
"%enia
:aional de
"d!inistrare
Fiscal
privind sc9i!barea perioadei fiscale pentru persoanele i!po$abile nre%istrate n scopuri de T>"
care utili$ea$ tri!estrul calendaristic ca perioad fiscal #i care efectuea$ o ac9i$iie
intraco!unitar taxabil n Ro!nia
3A*
&.,CLBL F'C"L
'TR"&" :R. FL.C 'C.
FAN G(,"L
. &"TG &G &G:TFC"RG " RGPRGG:T":TBLB F'C"L
. -n te!eiul dispo$iiilor art. 0<4
0
alin. ;4
0
= din Le%ea nr. <102*335 privind Codul fiscal) cu !odificrile #i co!pletrile
ulterioare) avnd n vedere faptul c n luna anul
a intervenit exi%ibilitatea taxei pe valoarea adu%at aferente ac9i$iiei
intraco!unitare efectuate) declar sc9i!barea perioadei fiscale utili$ate pentru declararea #i plata taxei pe valoarea
adu%at.
-ncepnd cu data de nti a lunii anul
0
=) perioada fiscal
utili$at pentru taxa pe valoarea adu%at este luna calendaristic.
co!plete
Funcia
Kta!pila
'e!ntura
.r%an fiscal
:r. de operator de date cu caracter personal 0
Cod MFP: 14.13.01.11/a.i.
ANEXA Nr. 3
Agenia Naional de Administrare Fiscal
,"/:G ,"/:G
&irecia /eneral a Finanelor Publice a . . . . . . . . . . . . . . . "dresa6 . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"d!inistraia Finanelor Publice a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Telefon6 . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . . . . . Fax6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
G(!ail6 . . . . . . . . . . . . . . . . . .
NOTIFICARE
privind nedepunerea declaraiei de meniuni, n vederea actualizrii
datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile
care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i
care efectueaz achiziii intracomunitare taxabile n Romnia
Ctre: Denumirea/Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . , bl. . . . . ,
ap. . . . . , et. . . . . , judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
n temeiul dispoziiilor art. 156
1
alin. (6
1
)-(6
2
) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul
calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, perioada fiscal
devine luna calendaristic.
n acest scop, v rugm s depunei la sediul nostru, n termen de 5 zile de la primirea prezentei notificri, declaraia
de meniuni, formular 092, prin care solicitai schimbarea perioadei fiscale, potrivit modelului anexat.
n situaia n care nu depunei declaraia de meniuni, organul fiscal va proceda la stabilirea din oficiu a datei de luare
n eviden ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA cu perioad fiscal lunar.
Pentru informaii suplimentare n legtur cu aceast scrisoare, persoana care poate fi contactat este dna/dl . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . la sediul nostru sau la numrul de telefon . . . . . . . . . . . . , ntre orele . . . . . . . . . . . . . . . .
n sperana c vei da curs solicitrii noastre, v mulumim.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila unitii . . . . . . . . . . -ntoc!it
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod MFP: 14.13.07.11/a.i.
ANEXA Nr. 4
,"/:G ,"/:G
6r- - - - - - - - - Fax6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
G(!ail6 . . . . . . . . . . . . . . . . . .
DECIIE
privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor,
pentru persoanele impozabile care utilizeaz trimestrul calendaristic
ca perioad fiscal i care efectueaz achiziii
intracomunitare taxabile n Romnia
Ctre: Denumirea/Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . , bl. . . . . . . . . ,
ap. . . . . . . . . , et. . . . . . . . . , judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
n baza prevederilor art. 156
1
alin. (6
1
)-(6
2
) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca
perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, perioada fiscal devine luna
calendaristic.
Fa de aceste prevederi legale i avnd n vedere Decontul de TVA nregistrat sub nr. . . . . . . . . din data de . . . . . . .
. . . . . . . . . /Raportul de inspecie fiscal nregistrat sub nr. . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . . . . . . . , v
comunicm c, ncepnd cu data de . . . . . . . . . . . . . . . . , perioada fiscal pe care trebuie s o utilizai pentru
declararea i plata taxei pe valoarea adugat, ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA, este luna
calendaristic.
Potrivit prevederilor aceluiai articol, persoana impozabil n cazul creia perioada fiscal a devenit luna, ca urmare a
efecturii unei achiziii intracomunitare de bunuri taxabile n Romnia, nu mai are posibilitatea de a reveni la utilizarea
trimestrului calendaristic ca perioad fiscal, fiind obligat s pstreze ca perioad fiscal luna i n anii urmtori.
mpotriva prezentului nscris se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n conformitate cu dispoziiile art.
normativ.
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila unitii . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod MFP: 14.13.02.11/a.i.
ANEXA Nr. 5
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (092) "Declaraie de meniuni
privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele
impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz
trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz
o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia"
Formularul (092) "Declaraie de meniuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile
nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie
intracomunitar taxabil n Romnia" se completeaz de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform
art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, care utilizeaz trimestrul
ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar.
intracomunitar taxabil n Romnia" se depune la organul fiscal competent, n termen de maximum 5 zile lucrtoare
de la finele lunii n care intervine exigibilitatea achiziiei intracomunitare.
Seciunea I "Date de identificare a persoanei impozabile"
completarea i depunerea formularului "Decont de tax pe valoarea adugat".
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care i-au desemnat reprezentant fiscal, n caseta "Domiciliul
Seciunea II "Date de identificare a reprezentantului fiscal"
fiscal, pentru activitatea proprie.
Seciunea III se completeaz cu luna i anul n care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adugat aferente
achiziiei intracomunitare.
De asemenea, se completeaz data de nti a lunii ncepnd cu care se schimb perioada fiscal, respectiv se utilizeaz
luna calendaristic ca perioad fiscal pentru declararea i plata taxei pe valoarea adugat.
Astfel, perioada fiscal devine luna calendaristic ncepnd cu:
a) prima lun a unui trimestru calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n
aceast prim lun a respectivului trimestru;
b) a treia lun a trimestrului calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n a
doua lun a respectivului trimestru. Primele dou luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioad fiscal
distinct, pentru care persoana impozabil va avea obligaia depunerii unui decont de tax conform art. 156
2
alin. (1)
din Codul fiscal;
c) prima lun a trimestrului calendaristic urmtor, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine
n a treia lun a unui trimestru calendaristic.
ANEXA Nr. 6
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare,
de utilizare i de arhivare a formularelor
1. "Declaraie de meniuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de
TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n
Romnia (092)"
1.1. Denumire: "Declaraie de meniuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile nregistrate
n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie
intracomunitar taxabil n Romnia (092)"
1.2. Cod MFP: 14.13.01.11/a.i.
1.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1.5. U.M. : set (dou file)
1.7. Se utilizeaz: la schimbarea perioadei fiscale utilizate la taxa pe valoarea adugat (TVA), de ctre persoanele
impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o
achiziie intracomunitar taxabil n Romnia.
1.8. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
legal.
1.9. Circul:
2. "Notificare privind nedepunerea declaraiei de meniuni, n vederea actualizrii datelor din Registrul contribuabililor,
pentru persoanele impozabile care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz achiziii
intracomunitare taxabile n Romnia"
2.1. Denumire: "Notificare privind nedepunerea declaraiei de meniuni, n vederea actualizrii datelor din Registrul
contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care
efectueaz achiziii intracomunitare taxabile n Romnia"
2.2. Cod MFP: 14.13.07.11/a.i.
2.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
2.7. Se utilizeaz: pentru notificarea persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul
calendaristic ca perioad fiscal, care au declarat achiziii intracomunitare n "Decontul de tax pe valoarea adugat",
dar care nu au depus declaraia de meniuni n vederea schimbrii perioadei fiscale.
2.8. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
- de organul fiscal competent.
2.9. Circul:
3. "Decizie privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizeaz
trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz achiziii intracomunitare taxabile n Romnia"
3.1. Denumire: "Decizie privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care
utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz achiziii intracomunitare taxabile n Romnia"
3.2. Cod MFP: 14.13.02.11/a.i.
3.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
3.7. Se utilizeaz: pentru schimbarea din oficiu a perioadei fiscale pentru TVA din trimestrul calendaristic n lun
calendaristic, pentru persoanele impozabile care efectueaz achiziii intracomunitare i nu au depus declaraia de
meniuni n vederea schimbrii perioadei fiscale.
3.8. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
3.9. Circul:
.6
0
/ Persoana i!po$abil care potrivit alin. ;4
0
= este obli%at s #i sc9i!be perioada fiscal trebuie s depun o
declaraie de !eniuni la or%anul fiscal co!petent) n ter!en de !axi!u! < $ile lucrtoare de la finele lunii n
care intervine exi%ibilitatea ac9i$iiei intraco!unitare care %enerea$ aceast obli%aie) #i va utili$a ca perioad
fiscal luna calendaristic pentru anul curent #i pentru anul ur!tor. &ac n cursul anului ur!tor nu efectuea$
nicio ac9i$iie intraco!unitar de bunuri) persoana respectiv va reveni confor! alin. ;0= la tri!estrul calendaristic
drept perioad fiscal. -n acest sens va trebui s depun declaraia de !eniuni prev$ut la alin. ;4=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*
2
< a fost modificat !rin !unctul 13'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200'
%nce!2nd cu 01-01-2010-
#us %n a!licare !rin #rocedur din 2'/0)/200' %nce!2nd cu 01-01-2010-

ANEXA Nr. 2*)
'/LI
"%enia
:aional de
"d!inistrare
Fiscal
privind sc9i!barea perioadei fiscale pentru persoanele i!po$abile nre%istrate n scopuri de T>"
care utili$ea$ tri!estrul calendaristic ca perioad fiscal #i care efectuea$ o ac9i$iie
intraco!unitar taxabil n Ro!nia
3A*
&.,CLBL F'C"L
'TR"&" :R. FL.C 'C.
FAN G(,"L
. &"TG &G &G:TFC"RG " RGPRGG:T":TBLB F'C"L
. -n te!eiul dispo$iiilor art. 0<4
0
alin. ;4
0
= din Le%ea nr. <102*335 privind Codul fiscal) cu !odificrile #i co!pletrile
ulterioare) avnd n vedere faptul c n luna anul
a intervenit exi%ibilitatea taxei pe valoarea adu%at aferente ac9i$iiei
intraco!unitare efectuate) declar sc9i!barea perioadei fiscale utili$ate pentru declararea #i plata taxei pe valoarea
adu%at.
-ncepnd cu data de nti a lunii anul
0
=) perioada fiscal
utili$at pentru taxa pe valoarea adu%at este luna calendaristic.
co!plete
Funcia
Kta!pila
'e!ntura
.r%an fiscal
:r. de operator de date cu caracter personal 0
Cod MFP: 14.13.01.11/a.i.
ANEXA Nr. 3
,"/:G ,"/:G
:r. . . . . . . . . Fax6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
G(!ail6 . . . . . . . . . . . . . . . . . .
NOTIFICARE
privind nedepunerea declaraiei de meniuni, n vederea actualizrii
datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile
care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i
care efectueaz achiziii intracomunitare taxabile n Romnia
Ctre: Denumirea/Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . , bl. . . . . ,
ap. . . . . , et. . . . . , judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . .
1
alin. (6
1
)-(6
2
) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul
calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, perioada fiscal
devine luna calendaristic.
n acest scop, v rugm s depunei la sediul nostru, n termen de 5 zile de la primirea prezentei notificri, declaraia
de meniuni, formular 092, prin care solicitai schimbarea perioadei fiscale, potrivit modelului anexat.
n situaia n care nu depunei declaraia de meniuni, organul fiscal va proceda la stabilirea din oficiu a datei de luare
n eviden ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA cu perioad fiscal lunar.
Pentru informaii suplimentare n legtur cu aceast scrisoare, persoana care poate fi contactat este dna/dl . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . la sediul nostru sau la numrul de telefon . . . . . . . . . . . . , ntre orele . . . . . . . . . . . . . . . .
n sperana c vei da curs solicitrii noastre, v mulumim.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila unitii . . . . . . . . . . -ntoc!it
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod MFP: 14.13.07.11/a.i.
ANEXA Nr. 4
,"/:G ,"/:G
6r- - - - - - - - - Fax6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
G(!ail6 . . . . . . . . . . . . . . . . . .
DECIIE
privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor,
pentru persoanele impozabile care utilizeaz trimestrul calendaristic
ca perioad fiscal i care efectueaz achiziii
intracomunitare taxabile n Romnia
Ctre: Denumirea/Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . , bl. . . . . . . . . ,
ap. . . . . . . . . , et. . . . . . . . . , judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
alin. (6
1
)-(6
2
) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca
perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, perioada fiscal devine luna
calendaristic.
Fa de aceste prevederi legale i avnd n vedere Decontul de TVA nregistrat sub nr. . . . . . . . . din data de . . . . . . .
. . . . . . . . . /Raportul de inspecie fiscal nregistrat sub nr. . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . . . . . . . , v
comunicm c, ncepnd cu data de . . . . . . . . . . . . . . . . , perioada fiscal pe care trebuie s o utilizai pentru
declararea i plata taxei pe valoarea adugat, ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA, este luna
calendaristic.
Potrivit prevederilor aceluiai articol, persoana impozabil n cazul creia perioada fiscal a devenit luna, ca urmare a
efecturii unei achiziii intracomunitare de bunuri taxabile n Romnia, nu mai are posibilitatea de a reveni la utilizarea
trimestrului calendaristic ca perioad fiscal, fiind obligat s pstreze ca perioad fiscal luna i n anii urmtori.
mpotriva prezentului nscris se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n conformitate cu dispoziiile art.
normativ.
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila unitii . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod MFP: 14.13.02.11/a.i.
ANEXA Nr. 5
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (092) "Declaraie de meniuni
privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele
impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz
trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz
o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia"
intracomunitar taxabil n Romnia" se completeaz de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform
art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, care utilizeaz trimestrul
ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar.
intracomunitar taxabil n Romnia" se depune la organul fiscal competent, n termen de maximum 5 zile lucrtoare
de la finele lunii n care intervine exigibilitatea achiziiei intracomunitare.
Seciunea I "Date de identificare a persoanei impozabile"
completarea i depunerea formularului "Decont de tax pe valoarea adugat".
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care i-au desemnat reprezentant fiscal, n caseta "Domiciliul
Seciunea II "Date de identificare a reprezentantului fiscal"
fiscal, pentru activitatea proprie.
Seciunea III se completeaz cu luna i anul n care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adugat aferente
achiziiei intracomunitare.
De asemenea, se completeaz data de nti a lunii ncepnd cu care se schimb perioada fiscal, respectiv se utilizeaz
luna calendaristic ca perioad fiscal pentru declararea i plata taxei pe valoarea adugat.
Astfel, perioada fiscal devine luna calendaristic ncepnd cu:
a) prima lun a unui trimestru calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n
aceast prim lun a respectivului trimestru;
b) a treia lun a trimestrului calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n a
doua lun a respectivului trimestru. Primele dou luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioad fiscal
distinct, pentru care persoana impozabil va avea obligaia depunerii unui decont de tax conform art. 156
2
alin. (1)
din Codul fiscal;
c) prima lun a trimestrului calendaristic urmtor, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine
n a treia lun a unui trimestru calendaristic.
ANEXA Nr. 6
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare,
de utilizare i de arhivare a formularelor
1. "Declaraie de meniuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de
TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n
Romnia (092)"
1.1. Denumire: "Declaraie de meniuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile nregistrate
n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie
intracomunitar taxabil n Romnia (092)"
1.2. Cod MFP: 14.13.01.11/a.i.
1.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1.5. U.M. : set (dou file)
1.7. Se utilizeaz: la schimbarea perioadei fiscale utilizate la taxa pe valoarea adugat (TVA), de ctre persoanele
impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o
achiziie intracomunitar taxabil n Romnia.
1.8. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
legal.
1.9. Circul:
2. "Notificare privind nedepunerea declaraiei de meniuni, n vederea actualizrii datelor din Registrul contribuabililor,
pentru persoanele impozabile care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz achiziii
intracomunitare taxabile n Romnia"
2.1. Denumire: "Notificare privind nedepunerea declaraiei de meniuni, n vederea actualizrii datelor din Registrul
contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care
efectueaz achiziii intracomunitare taxabile n Romnia"
2.2. Cod MFP: 14.13.07.11/a.i.
2.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
2.7. Se utilizeaz: pentru notificarea persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul
calendaristic ca perioad fiscal, care au declarat achiziii intracomunitare n "Decontul de tax pe valoarea adugat",
dar care nu au depus declaraia de meniuni n vederea schimbrii perioadei fiscale.
2.8. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
2.9. Circul:
3. "Decizie privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizeaz
trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz achiziii intracomunitare taxabile n Romnia"
3.1. Denumire: "Decizie privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care
utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz achiziii intracomunitare taxabile n Romnia"
3.2. Cod MFP: 14.13.02.11/a.i.
3.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
3.7. Se utilizeaz: pentru schimbarea din oficiu a perioadei fiscale pentru TVA din trimestrul calendaristic n lun
calendaristic, pentru persoanele impozabile care efectueaz achiziii intracomunitare i nu au depus declaraia de
meniuni n vederea schimbrii perioadei fiscale.
3.8. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
3.9. Circul:
.7/ Prin nor!e se stabilesc situaiile #i condiiile n care se poate folosi o alt perioad fiscal dect luna sau
tri!estrul calendaristic) cu condiia ca aceast perioad s nu dep#easc un an calendaristic.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin #rocedur din 1)/02/200& %nce!2nd cu 2*-02-200&-

22/01/2004 :
1
alin. (7) din Codul fiscal, organele fiscale competente pot aproba, la solicitarea justificat a
persoanei impozabile, o alt perioad fiscal, respectiv:
a) semestrul calendaristic, dac persoana impozabil efectueaz operaiuni impozabile numai pe maximum 3 luni
calendaristice dintr-un semestru;
b) anul calendaristic, dac persoana impozabil efectueaz operaiuni impozabile numai pe maximum 6 luni
calendaristice dintr-o perioad de un an calendaristic.
(3) Solicitarea prevzut la alin. (2) se va transmite autoritilor fiscale competente pn la data de 25 februarie a
anului n care se exercit opiunea i va fi valabil pe durata pstrrii condiiilor prevzute la alin. (2).
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (2), pentru Administraia Naional a Rezervelor de Stat i Probleme Speciale
i pentru unitile cu personalitate juridic din subordinea acesteia, perioada fiscal este anul calendaristic.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin #rocedur din 04/01/2010 %nce!2nd cu 1)-01-2010-
Art- 1)*
1

1
ANEXA Nr. II*)
*) Anexa nr. II este reprodus n facsimil.
'/LI
Cerere privind utili$area ca perioad fiscal pentru T>" a se!estrului sau anului
calendaristic
534
:r. de nre%istrare
ca operator de date
cu caracter personal
1<A
":BL6
&"TG &G &G:TFC"RG " PGR'.":G ,P."FLG
&G:B,RG
C.& &G -:RG/'TR"RG -: 'C.PBR &G T>" R.
H"R" &G RG&G:HI
'TR"&" :R. FL.C 'C.
GT. A#- C.& P.KT"L TGLGF.:
F"M G(,"L
&"TG &G &G:TFC"RG " -,PBTGR:CTBLB2RGPRGG:T"TBLB F'C"L
&.,CLBL F'C"L
C.& P.KT"L TGLGF.:
F"M G(,"L
'olicit aprobarea utili$rii ca perioad fiscal pentru taxa pe valoarea adu%at a6
se!estrului calendaristic
anului calendaristic
"nexe$ ur!toarele docu!ente6
:u!ele persoanei care face cererea
Funcia
Kta!pila
'e!ntura
.r%an fiscal
:u!r nre%istrare &ata nre%istrare / 2
Cod ,FP6 08.05.35.3*2p
ANEXA Nr. III
,:'TGRBL F:":HGL.R PBFLCG "probat2&ata . . . . . . .
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG F'C"LI Conductorul unitii fiscale)
&irecia /eneral a Finanelor Publice . . . . . . . . . . . . . . . .
"d!inistraia Finanelor Publice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 'e!ntura
'tr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . . . - - - - - - - - - - - - - -
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . . . . . . . . . . . 2data . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
DECIIE
privind perioada fiscal pentru taxa pe valoarea adugat
Ctre:
Denumirea persoanei impozabile . . . . . . . . . . . . . . . . . . , cu domiciliul fiscal/adresa din Romnia unde pot fi
examinate evidenele i documentele: localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . , str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . ,
bl. . . . . . . , sc. . . . . . . , ap. . . . . . . , sectorul/judeul . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de nregistrare n scopuri de TVA . . . . . . . . . . . . . . . . . .
n baza art. 156
1
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i a cererii
nr................. din data de ......................, v comunicm urmtoarele:
Se aprob perioada fiscal:
- semestrul calendaristic
- anul calendaristic
Nu se aprob cererea
Motivaia respingerii:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Utilizarea perioadei fiscale aprobate prin prezenta decizie este valabil de la data comunicrii, pe durata pstrrii
condiiilor prevzute la pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat"
din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare
a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
La data modificrii condiiilor care au stat la baza aprobrii perioadei fiscale prin prezenta decizie, persoana impozabil
este obligat s ntiineze n scris organul fiscal competent, prin completarea unei declaraii de meniuni, n vederea
actualizrii vectorului fiscal pentru taxa pe valoarea adugat.
mpotriva prezentului nscris cel interesat poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n conformitate cu
prevederile art. 209 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, n termen de 30 de zile de la data comunicrii, potrivit prevederilor art. 207 din
acelai act normativ.
>erificat) -ntoc!it)
Funcia Funcia
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod MFP 14.13.02.02/p
ANEXA Nr. IV
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, utilizare i pstrare a
formularului 306 "Cerere privind utilizarea ca perioad fiscal pentru
TVA a semestrului sau anului calendaristic", cod MFP 14.13.03.02/p
Denumirea formularului: Cerere privind utilizarea ca perioad fiscal pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic
Cod MFP: 14.13.03.02/p
Format: A4/t1
dispoziie gratuit.
Se utilizeaz la: aprobarea perioadei fiscale semestriale/anuale pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de
TVA n Romnia, stabilite sau nestabilite n Romnia.
Se ntocmete de: persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia, stabilite sau nestabilite n
Romnia.
Circul:
Se pstreaz:
&econtul de tax
HHHHHHHHHHH
Art, -36
0
, ( .-/ Persoanele nre%istrate confor! art. 0<5 trebuie s depun la or%anele fiscale co!petente)
pentru fiecare perioad fiscal) un decont de tax) pn la data de *< inclusiv a lunii ur!toare celei n care se
nc9eie perioada fiscal respectiv.
.0/ &econtul de tax ntoc!it de persoanele nre%istrate confor! art. 0<5 va cuprinde su!a taxei deductibile
pentru care ia na#tere dreptul de deducere n perioada fiscal de raportare #i) dup ca$) su!a taxei pentru care
se exercit dreptul de deducere) n condiiile prev$ute la art. 081
0
alin. ;*=) su!a taxei colectate a crei
exi%ibilitate ia na#tere n perioada fiscal de raportare #i) dup ca$) su!a taxei colectate care nu a fost nscris n
decontul perioadei fiscale n care a luat na#tere exi%ibilitatea taxei) precu! #i alte infor!aii prev$ute n !odelul
stabilit de ,inisterul Finanelor Publice.
.1/ &atele nscrise incorect ntr(un decont de tax se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare #i
se vor nscrie la rndurile de re%ulari$ri.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin 7nstruc+iuni din 14/0)/200& %nce!2nd cu 22-0)-200&-
Art- 1)*
2

2
. prin Ordin 1790/2012 :
Art. 5. - Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care efectueaz n perioada de raportare numai
operaiuni n interiorul rii pot opta pentru completarea formularului de decont simplificat, prin bifarea csuei
corespunztoare din programul de asisten pus la dispoziie pe pagina de internet a Ageniei Naionale de
Art. 6. - Decontul de tax pe valoarea adugat prevzut la art. 1 se utilizeaz ncepnd cu declararea obligaiilor
fiscale aferente primei perioade fiscale din anul 2013.
ANEXA Nr. 1*)
___________
533
&GC.:T
&G T"MI PG >"L."RG" "&IB/"TI
si%la
Perioada de raportare (lun/trimestru/semestru/an) ...........
Anul ..........
&enu!ire
&o!iciliu fiscal
Qude+ Localitate 'ector
'trada Cod po#tal :u!r
Floc 'car Gta+ "p
Telefon Fax G!ail
Cont bancar
Fanca Cont
PR. R"T" &G &G&BCGRG C
T"M" PG >"L."RG" "&IB/"TI C.LGCT"TI ( lei
(
&enu!ire indicatori >aloare T>"
C.,GRH :TR"C.,B:T"R K -: "F"RI BG
0 Livrri intraco!unitare de bunuri) scutite confor! art. 085 alin. ;*= lit.
a= #i d= din Codul fiscal
2 Re%ulari$ri livrri intraco!unitare scutite confor! art. 085 alin. ;*= lit.
a= #i d= din Codul fiscal
5 Livrri de bunuri sau prestri de servicii pentru care locul livrrii2locul
prestrii este n afara Ro!niei ;n BG sau n afara BG=) precu! #i
livrri intraco!unitare de bunuri) scutite confor! art. 085 alin. ;*= lit.
b= #i c= din Codul fiscal) din care6
5.0Prestri de servicii intraco!unitare care nu beneficia$ de scutire n
statul !e!bru n care taxa este datorat
8 Re%ulari$ri privind prestrile de servicii intraco!unitare care nu
beneficia$ de scutire n statul !e!bru n care taxa este datorat
< "c9i$iii intraco!unitare de bunuri pentru care cu!prtorul este
obli%at la plata T>" ;taxare invers=) din care6
<.0"c9i$iii intraco!unitare pentru care cu!prtorul este obli%at la plata
T>" ;taxare invers=) iar furni$orul este nre%istrat n scopuri de T>"
n statul !e!bru din care a avut loc livrarea intraco!unitar
4 Re%ulari$ri privind ac9i$iiile intraco!unitare de bunuri pentru care
cu!prtorul este obli%at la plata T>" ;taxare invers=
1 "c9i$iii de bunuri) altele dect cele de la rd. < #i 4) #i ac9i$iii dc
servicii pentru care beneficiarul din Ro!nia este obli%at la plata T>"
;taxare invers=) din care6
1.0"c9i$iii de servicii intraco!unitare pentru care beneficiarul este
obli%at la plata T>" ;taxare invers=
( Re%ulari$ri privind ac9i$iiile de servicii intraco!unitare pentru care
beneficiarul este obli%at la plata T>" ;taxare invers=
L>RIR &G FB:BR2PRG'T"R &G 'GR>C -: :TGR.RBL HIR K GMP.RTBR
A Livrri de bunuri #i prestri de servicii) taxabile cu cota *8C
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
pentru completarea formularului (300) "Decont de tax pe valoarea adugat"
Formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se completeaz de persoanele impozabile nregistrate n
scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal.
Persoanele impozabile care conduc evidena contabil, potrivit legii, pentru operaiunile realizate pe baz de contract
de asociere n participaiune declar inclusiv datele i informaiile privind taxa pe valoarea adugat rezultate din
astfel de operaiuni.
Formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se depune la organul fiscal competent, la urmtoarele
termene:
a) lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele
impozabile pentru care perioada fiscal este luna calendaristic, potrivit prevederilor art. 156
1
din Codul fiscal;
b) trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmtor celui pentru care se depune decontul,
de persoanele impozabile pentru care perioada fiscal este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 156
1
din
Codul fiscal;
c) semestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul urmtor celui pentru care se depune decontul,
de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal semestrul calendaristic,
1
alin. (7) din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a
titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, denumite n continuare Norme metodologice;
d) anual, pn la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se depune decontul, de persoanele
impozabile prevzute la pct. 80 alin. (4) din Normele metodologice i de persoanele impozabile pentru care organul
fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 156
1
alin. (7) din Codul
fiscal i ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice;
e) pn la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele dou luni ale aceluiai
trimestru calendaristic, de persoanele impozabile care utilizeaz trimestrul ca perioad fiscal i care efectueaz o
achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n
a doua lun a respectivului trimestru. Decontul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va cuprinde i
operaiunile realizate n prima lun a acestuia. n situaia n care exigibilitatea taxei aferente achiziiei
intracomunitare intervine n prima sau n a treia lun a trimestrului calendaristic, sunt aplicabile n mod
corespunztor dispoziiile lit. a).
Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal depun formularul (300)
"Decont de tax pe valoarea adugat" n format PDF, cu fiier XML ataat, la organul fiscal competent, pe suport
CD, nsoit de formatul hrtie, semnat i tampilat, sau prin mijloace electronice de transmitere la distan, potrivit
legii. Formularele se completeaz cu ajutorul programelor de asisten existente pe portalul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, seciunea "Asisten contribuabili" sau seciunea "Declaraii electronice".
ATEN]IE! Nu se nscriu n decont:
- taxa pe valoarea adugat din facturile de executare silit, de ctre persoanele abilitate prin lege s efectueze
vnzarea bunurilor supuse executrii silite;
- taxa pe valoarea adugat pentru care se afl n derulare o nlesnire la plat.
" Perioada de raportare" poate fi luna calendaristic, trimestrul calendaristic, semestrul calendaristic sau anul
calendaristic, n condiiile art. 156
1
din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) i (4) din Normele metodologice.
Se nscrie cu cifre arabe numrul perioadei de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06
pentru semestrul I, 12 pentru an).
Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu, 2012).
Seciunea "Date de identificare a persoanei impozabile"
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz astfel:
- contribuabilii persoane juridice, cu excepia comercianilor, asociaiile sau alte entiti fr personalitate juridic
nscriu codul de nregistrare fiscal;
- comercianii, inclusiv sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n strintate, nscriu codul
unic de nregistrare;
- contribuabilii persoane fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere
- contribuabilii persoane fizice, cu excepia persoanelor fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau care exercit profesii libere, nscriu codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art.
153 din Codul fiscal;
- contribuabilii persoane impozabile care nu sunt stabilite n Romnia, conform art. 125
1
alin. (2) din Codul fiscal, i
sunt nregistrate n scopuri de tax pe valoarea adugat n Romnia, potrivit art. 153 din acelai act normativ,
nscriu codul de nregistrare n scopuri de TVA.
Reprezentantul fiscal desemnat de o persoan impozabil stabilit n strintate nscrie codul de nregistrare n
scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile strine, care este diferit de codul de nregistrare n scopuri de TVA
atribuit pentru activitatea proprie a reprezentantului.
nscrierea cifrelor n caset se face cu aliniere la dreapta. Caseta "Denumire" se completeaz cu denumirea
persoanei juridice, a asociaiei sau a entitii fr personalitate juridic ori cu numele i prenumele persoanei fizice,
dup caz.
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate care i-au desemnat reprezentant fiscal, n caseta "Denumire"
se nscriu informaiile de identificare nscrise pe certificatul de nregistrare fiscal a reprezentrii (denumirea
persoanei impozabile stabilite n strintate, reprezentat fiscal prin reprezentantul fiscal desemnat n condiiile
legii).
Caseta "Domiciliu fiscal" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, nregistrate direct n scopuri de TVA n Romnia, se nscrie
adresa din Romnia la care pot fi examinate evidenele i documentele ce trebuie pstrate, n conformitate cu
prevederile pct. 66 alin. (7) lit. a) din Normele metodologice.
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care i-au desemnat reprezentant fiscal, n caseta "Domiciliu
fiscal" se nscrie domiciliul fiscal al reprezentantului fiscal.
n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei i sunt stabilite n Romnia
printr-unul sau mai multe sedii fixe fr personalitate juridic, conform art. 125
1
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, n
caseta "Domiciliu fiscal" se nscrie domiciliul fiscal al sediului fix desemnat s depun decontul de tax i s fie
responsabil pentru toate obligaiile n scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din Normele metodologice.
n rubrica "Pro rata de deducere" se nscrie pro rata determinat potrivit art. 147 din Codul fiscal.
Seciunea "Taxa pe valoarea adugat colectat"
Rndul 1 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile
intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal, i pentru livrrile
intracomunitare de bunuri cu cod T, efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare de cumprtorul revnztor,
1
alin. (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare**),
inclusiv sumele din facturile pentru ncasri de avansuri pariale pentru livrrile intracomunitare de bunuri scutite. Se
nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea
taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 134
2
Rndul 2 - se nscriu regularizrile ulterioare datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate
la rndul 1 din decont n alt perioad, precum: modificarea preului generat de alte situaii dect cele prevzute la
art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a livrrii intracomunitare n perioada n care intervine exigibilitatea
etc.
Rndul 3 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile de
bunuri/prestrile de servicii care nu sunt impozabile n Romnia pentru c nu au locul livrrii/prestrii stabilit,
conform art. 132 i 133 din Codul fiscal, n Romnia, precum i pentru livrrile intracomunitare de bunuri, scutite
conform art. 143 alin. (2) lit. b) i c) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de
raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru ncasri de avansuri pariale pentru aceste livrri intracomunitare
de bunuri, scutite. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal
pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 134
2
alin. (9) din Codul fiscal, precum
i orice alte regularizri ulterioare, cu excepia celor referitoare la serviciile intracomunitare care se nscriu la rndul
4.
Rndul 3.1 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru serviciile
pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele scutite de TVA n statul membru
n care acestea sunt impozabile, prestate ctre persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n
Comunitatea European, pentru care exigibilitatea intervine n perioada de raportare, precum i ajustrile bazei de
impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare,
conform art. 134
2
la rndul 3.1 din decont n alt perioad, precum: modificarea preului generat de alte situaii dect cele prevzute
la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operaiunilor respective n perioada n care intervine
exigibilitatea etc.
Rndul 5 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare pentru achiziiile
intracomunitare de bunuri taxabile n Romnia, precum i baza de impozitare pentru achiziiile de bunuri efectuate
de ctre beneficiarul unei livrri ulterioare efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare, pentru care acesta este
obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, i taxa pe valoarea adugat aferent, pentru care
exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile primite pentru pli de
avansuri pariale pentru achiziii intracomunitare de bunuri. Se nscriu i ajustrile bazei de impozitare prevzute la
art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 134
2
alin. (9)
din Codul fiscal.
Rndul 6 - se nscriu achiziiile intracomunitare de bunuri a cror exigibilitate a intervenit n alt perioad, dar
respectiva achiziie nu a fost declarat, regularizrile privind achiziiile intracomunitare declarate n perioade
anterioare i datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate iniial, precum:
- modificarea preului bunurilor care au fost declarate ca achiziie intracomunitar pe baz de autofactur, n
condiiile legii, ulterior factura primit de la furnizor avnd un pre mai mare sau mai mic, altele dect situaiile cnd
aceast modificare a preului a rezultat ca urmare a unuia dintre evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal
n perioada de raportare;
- declararea achiziiei intracomunitare pe baz de autofactur, n condiiile legii, ntr-o perioad ulterioar, la
primirea facturii de la furnizor, constatndu-se c exigibilitatea achiziiei intracomunitare intervenea ntr-o perioad
anterioar;
- modificarea bazei impozabile a achiziiei intracomunitare i a taxei aferente ca urmare a modificrii cursului valutar
de referin aplicabil, datorat unor neconcordane ntre data primirii facturii de la furnizor i data declarrii achiziiei
intracomunitare;
- orice alte evenimente de natur s modifice datele declarate iniial, cu excepia ajustrilor bazei de impozitare
prevzute la art. 138 din Codul fiscal, atunci cnd acestea au loc ulterior, ntr-o alt perioad dect cea n care a
intervenit exigibilitatea pentru achiziiile intracomunitare respective.
Rndul 7 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea
adugat pentru achiziiile de bunuri i servicii pentru care beneficiarul din Romnia este persoan obligat la plata
TVA conform art. 150 alin. (2)-(6) i pentru importurile de bunuri crora le sunt aplicabile prevederile art. 157 alin.
(4) i (5) din Codul fiscal, a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare. Se nscriu, de asemenea, ajustrile
bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de
raportare, conform art. 134
2
alin. (9) din Codul fiscal, precum i orice alte regularizri ulterioare, cu excepia celor
referitoare la serviciile intracomunitare care se nscriu la rndul 8.
Rndul 7.1 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe
valoarea adugat pentru achiziiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din Romnia este persoan
obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, precum i ajustrile bazei de impozitare prevzute la
art. 138 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 134
2
alin.
la rndul 7.1 din decont n alt perioad, precum: modificarea preului generat de alte situaii dect cele prevzute
la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operaiunilor respective n perioada n care intervine
exigibilitatea etc.
Rndul 9 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*) pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n
perioada de raportare, privind:
- baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile
cu cota de 24%, inclusiv pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii asimilate;
- baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru operaiunile supuse regimurilor speciale de tax
pe valoarea adugat determinate pe baza situaiilor de calcul ntocmite n acest scop;
- ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n
perioada de raportare, conform art. 134
2
alin. (9)-(11), dup caz, din Codul fiscal, dac au fost generate de
operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 24%.
Rndul 10 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine
n perioada de raportare, privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de
bunuri/prestrile de servicii taxabile cu cota de 9%, inclusiv pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii
asimilate.
Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care
exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 134
2
alin. (9)-(11), dup caz, din Codul fiscal,
pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 9%, potrivit dispoziiilor art. 134
2
alin. (9)-(11),
dup caz, din Codul fiscal.
n perioada de raportare, privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri
taxabile cu cota de 5%.
Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal, pentru care
2
2
alin. (9)-(11),
Rndul 12 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa colectat
pentru achiziiile de bunuri i de servicii, a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, de ctre beneficiarii
care aplic msurile de simplificare prevzute la art. 160 din Codul fiscal.
Rndul 13 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru
livrrile/prestrile efectuate, pentru care furnizorii/prestatorii aplic msurile de simplificare prevzute la art. 160
din Codul fiscal, pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare sau n perioade fiscale
anterioare.
n perioada de raportare sau n perioade fiscale anterioare, privind:
- baza de impozitare pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii scutite cu drept de deducere, prevzute la art.
143 alin. (1), art. 144 i 144
1
din Codul fiscal;
- baza de impozitare pentru operaiuni scutite de tax, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 i lit. b) din Codul
fiscal, n cazul n care cumprtorul sau clientul este stabilit n afara Uniunii Europene sau n cazul n care aceste
operaiuni sunt n legtur direct cu bunuri care vor fi exportate, precum i n cazul operaiunilor efectuate de
intermediari care acioneaz n numele i n contul altei persoane, atunci cnd acetia intervin n derularea unor
Rndul 15 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile de
bunuri scutite fr drept de deducere, prevzute la art. 141 din Codul fiscal.
Rndul 16 - se evideniaz sumele rezultate din corectarea informaiilor de la rndurile 9, 10, 11 i 12 din
deconturile anterioare, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea
taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 134
2
alin. (9)-(11), dup caz, din Codul fiscal, dar care au fost
generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de 19%, sumele rezultate din
regularizrile prevzute de art. 140 alin. (4) din Codul fiscal datorate modificrii cotelor de TVA, precum i orice alte
sume rezultate din regularizrile prevzute de legislaia n vigoare datorate unor evenimente, cu excepia celor
prevzute la art. 138 din Codul fiscal, care determin modificarea datelor declarate iniial, cum ar fi nedeclararea din
eroare a operaiunii n perioada n care intervine exigibilitatea.
Seciunea "Taxa pe valoarea adugat deductibil"
Rndul 18 - se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 5.
Rndul 18.1 - se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 5.1.
Rndul 20.1 - se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 7.1.
Rndul 22 - se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea
adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuri i servicii taxabile cu cota de 24%, altele dect cele
nscrise la rndul 25, precum i baza de impozitare i taxa aferent importurilor care nu se ncadreaz n prevederile
art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine n perioada de raportare.
Se nscriu, de asemenea, i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal, pentru care
2
dac au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 24%.
adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuri i servicii taxabile cu cota de 9%, precum i taxa
aferent importurilor care nu se ncadreaz n prevederile art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, pentru care
exigibilitatea intervine n perioada de raportare.
2
2
alin. (9)-(11),
adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuri taxabile cu cota de 5%.
2
2
alin. (9)-(11),
Rndul 25 - se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa
deductibil pentru achiziiile de bunuri i de servicii, a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, de ctre
beneficiarii care aplic msurile de simplificare prevzute la art. 160 din Codul fiscal.
Se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 12.
Rndul 26 - se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind:
- contravaloarea achiziiilor de bunuri i servicii a cror livrare/prestare a fost scutit de tax, neimpozabil sau
supus unui regim special de tax;
- contravaloarea achiziiilor de bunuri i servicii din alte state membre pentru care nu se datoreaz taxa pe valoarea
adugat n Romnia;
- contravaloarea achiziiilor intracomunitare de bunuri scutite de tax sau neimpozabile n Romnia;
- contravaloarea achiziiilor de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adugat;
- contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adugat.
Nu este obligatorie nscrierea n decont a sumelor care nu sunt incluse n baza impozabil.
Rndul 26.1 - se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind achiziiile de servicii intracomunitare scutite
de taxa pe valoarea adugat.
Rndul 28 - se nscrie taxa pe valoarea adugat efectiv dedus pentru achiziiile prevzute la rndurile 18-25:
- conform art. 145 i 145
1
din Codul fiscal, n cazul persoanelor care efectueaz numai operaiuni cu drept de
deducere. Nu se preia n acest rnd taxa pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art.
145
1
din Codul fiscal;
- conform art. 145
1
i 147 din Codul fiscal, n cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluat din
coloanele jurnalului pentru cumprri*), n funcie de destinaia achiziiilor, astfel:
- taxa aferent achiziiilor destinate realizrii de operaiuni cu drept de deducere, cu excepia achiziiilor pentru care
nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 145
1
din Codul fiscal;
- taxa dedus conform pro rata pentru achiziiile destinate realizrii att de operaiuni cu drept de deducere, ct i
de operaiuni fr drept de deducere, cu excepia achiziiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de
deducere conform art. 145
1
din Codul fiscal;
- taxa aferent achiziiilor destinate realizrii operaiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia n acest rnd.
Totalul rndului 28 poate fi mai mic sau egal cu totalul de la rndurile 18-25, cu excepia celor de la rndurile 18.1 i
20.1.
Rndul 29 - se nscriu sumele reprezentnd taxa pe valoarea adugat efectiv restituit, n baza art. 143 alin. (1) lit.
b) din Codul fiscal, cumprtorilor persoane fizice care nu sunt stabilite n Comunitatea European, de ctre
persoanele impozabile autorizate n acest sens, inclusiv comisionul perceput pentru activitatea de restituire a taxei.
Rndul 30 - se evideniaz sumele rezultate din corectarea informaiilor de la rndurile 22, 23, 24 i 25 din
deconturile anterioare, ajustrile prevzute la art. 138 din Codul fiscal, a cror exigibilitate este ulterioar datei de 1
iulie 2010, dar care au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de
19%, potrivit dispoziiilor art. 134
2
alin. (9)-(11), dup caz, din Codul fiscal, precum i orice alte sume rezultate din
regularizrile prevzute de legislaia n vigoare datorate unor evenimente, cu excepia celor prevzute la art. 138 din
Codul fiscal, care determin modificarea datelor declarate iniial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operaiunii n
perioada n care intervine exigibilitatea.
Rndul 31 - se nscriu diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a ajustrii anuale pe baz de
pro rata definitiv, prevzute la art. 147 din Codul fiscal, diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca
urmare a regularizrii erorilor constatate ulterior n calculul pro rata definitiv, conform pct. 47 alin. (5) din Normele
metodologice, precum i diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a ajustrii taxei deductibile
pentru bunurile de capital prevzute la art. 149 i la 161 din Codul fiscal, cu semnul plus sau minus, dup caz.
Seciunea "Regularizri conform art. 1473 din Codul fiscal"
Rndul 35 - se preia suma prevzut la rndul 41 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se
scad sumele achitate pn la data depunerii decontului. Pentru primul decont de tax pe valoarea adugat, depus
dup publicarea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a prezentelor instruciuni, se preia suma prevzut la
rndul 39 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate.
Rndul 36 - se preia suma reprezentnd diferena de TVA de plat stabilit de organele de inspecie fiscal prin
decizie comunicat persoanei impozabile, dar neachitat pn la data depunerii decontului de TVA.
Rndul 38 - se preia suma prevzut la rndul 42 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care
nu s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunztoare din decontul anterior. Pentru primul decont de
tax pe valoarea adugat, depus dup publicarea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a prezentelor
instruciuni, se preia suma prevzut la rndul 40 din decontul perioadei precedente, pentru care nu s-a solicitat
rambursarea.
Rndul 39 - se preia suma reprezentnd diferena negativ de TVA stabilit de organele de inspecie fiscal prin
decizie comunicat persoanei impozabile pn la data depunerii decontului de TVA.
Seciunea "Facturi emise dup inspecia fiscal, conform art. 159 alin. (3) din Codul fiscal"
Se completeaz cu informaiile preluate din facturile de corecie emise ctre beneficiari n urma inspeciei fiscale,
astfel cum este prevzut la art. 159 alin. (3) din Codul fiscal, facturi care se evideniaz ntr-o rubric separat din
jurnalul pentru vnzri, conform pct. 81
1
alin. (4) din Normele metodologice.
Seciunea "Informaii privind taxa pe valoarea adugat neexigibil sau nedeductibil"
Rndul A - se nscriu informaii privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate att n perioada de
raportare, ct i n perioadele anterioare, a cror tax pe valoarea adugat aferent a rmas neexigibil, existent
n sold la sfritul perioadei de raportare, ca urmare a aplicrii sistemului TVA la ncasare i care urmeaz s devin
exigibil n perioadele ulterioare, n condiiile prevzute de art. 134
2
din Codul fiscal.
Rndul B - se nscriu informaii privind achiziiile de bunuri i servicii efectuate att n perioada de raportare, ct i n
perioadele anterioare, pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente,
conform prevederilor art. 145 alin. (1
1
) i (1
2
) din Codul fiscal, existent n sold la sfritul perioadei de raportare, i
care urmeaz s devin exigibil n perioadele ulterioare, n condiiile prevzute de art. 145 din Codul fiscal.
Nu se admit ntocmirea i depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare.
n ceea ce privete achiziiile intracomunitare de bunuri, pe lng legislaia naional, organele fiscale i
contribuabilii vor ine cont de art. 21 din Regulamentul (CE) nr. 1.777/2005 al Consiliului din 17 octombrie 2005 de
stabilire a msurilor de punere n aplicare a Directivei 77/388/CEE privind sistemul comun privind taxa pe valoarea
adugat.
___________
*) Prin jurnale de vnzri i jurnale de cumprri se nelege orice jurnale, registre, evidene sau alte documente
similare pe care persoanele impozabile au obligaia s le ntocmeasc n conformitate cu prevederile art. 156 din
Codul fiscal i ale pct. 79 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul
fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. Prin ordin al
ministrului finanelor publice se propun modele de jurnale de vnzri i cumprri, utilizarea acestor modele de ctre
persoanele impozabile fiind opional.
**) Pentru a evita orice neconcordan ntre livrrile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA, care se includ n
decontul de TVA i n declaraia recapitulativ pentru astfel de livrri n statul membru de origine, i achiziiile
intracomunitare evideniate n decontul de TVA i n declaraia recapitulativ pentru achiziii intracomunitare, n
statul membru de destinaie, momentul exigibilitii taxei pentru achiziiile intracomunitare intervine:
- n a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea;
- la data emiterii facturii, dac factura este emis nainte de data de 15 a lunii urmtoare celei n care a intervenit
faptul generator, respectiv livrarea.
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tiprire, modul de utilizare i pstrare ale formularului (300)
"Decont de tax pe valoarea adugat"
Denumirea formularului: Decont de tax pe valoarea adugat
Cod MFP: 14.13.01.02
Format: A4/t1
Caracteristicile de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare, cu ajutorul programului
de asisten pus la dispoziie gratuit de unitile fiscale teritoriale.
Se utilizeaz la declararea tuturor operaiunilor din sfera TVA.
Se ntocmete de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA.
Circul:
- un exemplar la organul fiscal competent:
- n format hrtie, semnat i tampilat, potrivit legii;
- n format electronic;
Se pstreaz:
- formatul hrtie, la dosarul fiscal al contribuabilului.
&econtul special de tax #i alte declaraii
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
Art, -36
1
, ( .-/ &econtul special de tax se depune la or%anele fiscale co!petente de ctre persoanele care nu
sunt nre%istrate #i care nu trebuie s se nre%istre$e confor! art. 0<5) astfel6
a/ pentru ac9i$iii intraco!unitare de bunuri taxabile) altele dect cele prev$ute la lit. b= #i c=) de ctre
persoanele i!po$abile nre%istrate confor! art. 0<5
0
7
!/ pentru ac9i$iii intraco!unitare de !i+loace de transport noi) de ctre orice persoan) indiferent dac este
sau nu nre%istrat confor! art. 0<5
0
7
c/ pentru ac9i$iii intraco!unitare de produse acci$abile) de ctre persoanele i!po$abile #i persoanele +uridice
nei!po$abile) indiferent dac sunt sau nu nre%istrate confor! art. 0<5
0
7
)/ pentru operaiunile #i de ctre persoanele obli%ate la plata taxei) confor! art. 0<3 alin. ;*= ( ;8= #i ;4=7
e/ pentru operaiunile #i de ctre persoanele obli%ate la plata taxei confor! art. 0<3 alin. ;<=) cu excepia
situaiei n care are loc un i!port de bunuri sau o ac9i$iie intraco!unitar de bunuri.
.0/ &econtul special de tax trebuie ntoc!it potrivit !odelului stabilit prin ordin al pre#edintelui "%eniei
:aionale de "d!inistrare Fiscal #i se depune pn la data de *< inclusiv a lunii ur!toare celei n care ia
na#tere exi%ibilitatea operaiunilor !enionate la alin. ;0=. &econtul special de tax trebuie depus nu!ai pentru
perioadele n care ia na#tere exi%ibilitatea taxei. Prin excepie) persoanele care nu sunt nre%istrate n scopuri de
T>") confor! art. 0<5) indiferent dac sunt sau nu nre%istrate confor! art. 0<5
0
) sunt obli%ate s depun
decontul special de tax pentru ac9i$iiile intraco!unitare de !i+loace de transport noi) nainte de n!atricularea
acestora n Ro!nia) dar nu !ai tr$iu de data de *< a lunii ur!toare celei n care ia na#tere exi%ibilitatea taxei
aferente respectivei ac9i$iii intraco!unitare. &e ase!enea) persoanele care sunt nre%istrate n scopuri de T>")
confor! art. 0<5
0
) #i care au obli%aia plii taxei pentru ac9i$iiile intraco!unitare de !i+loace de transport care
nu sunt considerate noi) confor! art. 0*<
0
alin. ;5=) au obli%aia s depun decontul special de tax pentru
respectivele ac9i$iii intraco!unitare nainte de n!atricularea !i+loacelor de transport n Ro!nia) dar nu !ai
tr$iu de data de *< a lunii ur!toare celei n care ia na#tere exi%ibilitatea taxei aferente ac9i$iiei
intraco!unitare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul (1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
.1/ -n aplicarea alin. ;*=) or%anele fiscale co!petente n ad!inistrarea persoanelor prev$ute la alin. ;0= lit. b=)
respectiv a persoanelor care nu sunt nre%istrate #i care nu trebuie s se nre%istre$e confor! art. 0<5) indiferent
dac sunt sau nu sunt nre%istrate confor! art. 0<5
0
) vor elibera) n scopul n!atriculrii !i+locului de transport
nou) un certificat care s ateste plata taxei) ale crui !odel #i coninut vor fi stabilite prin ordin al pre#edintelui
"%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal. -n ca$ul ac9i$iiilor intraco!unitare de !i+loace de transport care nu
sunt noi n sensul art. 0*<
0
alin. ;5=) efectuate de persoanele nre%istrate n scopuri de T>") confor! art. 0<5
0
) n
vederea n!atriculrii) or%anele fiscale co!petente vor elibera un certificat care s ateste plata taxei n Ro!nia
sau din care s re$ulte c nu se datorea$ taxa n Ro!nia) n confor!itate cu prevederile le%ale.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin #rocedur din 2&/0'/2011 %nce!2nd cu 03-10-2011-
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul (1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-

22/01/2004 :
(1) n aplicarea prevederilor art. 156
3
alin. (3) din Codul fiscal, n cazul persoanelor care realizeaz achiziii
intracomunitare de mijloace de transport, organele fiscale competente trebuie s analizeze dac din documentaia
care atest dobndirea mijlocului de transport rezult c acesta se ncadreaz sau nu n categoria mijloacelor de
transport noi, n sensul art. 125
1
alin. (3) din Codul fiscal, i dac se datoreaz ori nu taxa aferent respectivei
achiziii intracomunitare n Romnia, astfel:
a) n cazul n care achiziia intracomunitar este realizat de orice persoan care nu este nregistrat i care nu avea
obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dac este sau nu
nregistrat, conform art. 153
1
din Codul fiscal, i n urma analizei rezult c mijlocul de transport este nou, organele
fiscale competente vor elibera, la solicitarea acestei persoane, un certificat din care s rezulte:
1. fie c s-a efectuat plata taxei de ctre persoana care a achiziionat intracomunitar mijlocul de transport respectiv,
dup depunerea decontului special i achitarea taxei, n condiiile prevzute la art. 156
3
alin. (2) i art. 157 alin. (1)
din Codul fiscal, dac din documentele care atest dobndirea mijlocului de transport rezult c achiziia
intracomunitar este taxabil n Romnia n conformitate cu prevederile titlului VI din Codul fiscal;
2. fie c nu se datoreaz taxa:
(i) n situaia n care respectiva persoan realizeaz n Romnia o achiziie intracomunitar, dar aceasta nu este
impozabil n Romnia conform art. 126 din Codul fiscal sau este scutit de tax conform art. 142 din Codul fiscal;
(ii) n situaia transferului unui mijloc de transport nou din alt stat membru n Romnia de ctre o persoan
neimpozabil cu ocazia unei schimbri de reedin, dac la momentul livrrii nu a putut fi aplicat scutirea
prevzut la echivalentul din legislaia altui stat membru al art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, avnd n vedere
c respectivul transfer nu determin o achiziie intracomunitar de bunuri n Romnia;
b) n cazul n care, n urma analizei, rezult c mijlocul de transport nu este nou, iar achiziia intracomunitar a fost
efectuat de o persoan care nu este nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal i
care nu are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal, organele fiscale
competente vor elibera, la solicitarea acestei persoane, un certificat din care s rezulte c nu se datoreaz taxa n
Romnia;
c) n cazul n care achiziia intracomunitar este realizat de o persoan impozabil care nu este nregistrat i care
nu trebuie s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dar care este sau ar trebui s fie
nregistrat conform art. 153
1
din Codul fiscal, i n urma analizei rezult c mijlocul de transport nu este nou,
organele fiscale competente vor elibera, la solicitarea acestei persoane, un certificat din care s rezulte:
1. fie c s-a efectuat plata taxei de ctre persoana care a achiziionat intracomunitar mijlocul de transport respectiv,
dup depunerea decontului special i achitarea taxei, n condiiile prevzute la art. 156
3
alin. (2) i art. 157 alin. (1)
din Codul fiscal, dac din documentele care atest dobndirea mijlocului de transport rezult c achiziia
intracomunitar este taxabil n Romnia n conformitate cu prevederile titlului VI din Codul fiscal;
2. fie c nu se datoreaz taxa n Romnia, dac din documentele care atest dobndirea mijlocului de transport
rezult c achiziia intracomunitar nu este taxabil n Romnia n conformitate cu prevederile titlului VI din Codul
fiscal. De exemplu, mijloacele de transport care nu sunt noi i sunt achiziionate intracomunitar de la persoane
fizice, mici ntreprinderi, de la persoane impozabile care au aplicat regimul special pentru bunuri second-hand
potrivit unor prevederi din alte state membre similare art. 152
2
din Codul fiscal nu sunt achiziii intracomunitare
impozabile n Romnia, potrivit art. 126 alin. (3) lit. a) i alin. (8) lit. c) din Codul fiscal.

ANEXA Nr. 1
a
CERTIFICAT
privind atestarea plii taxei pe valoarea adugat, n cazul achiziiilor intracomunitare de mijloace de transport
Ca urmare a Cererii nr. ........................................... din data de ........................................................................
se certific prin prezenta c:
Denumirea/Numele i
prenumele ......................................................................................................................................................
...........
Domiciliul
fiscal ..............................................................................................................................................................
............................
Localitatea ................................., str. ............................................................... nr. ............., bl.
........ap. ..........................., et. ...............,
judeul/sectorul ...............................................................................................................................................
...............................................
Cod de identificare fiscal/Cod numeric
personal ..........................................................................................................................................
a achitat n Romnia taxa pe valoarea adugat, dup cum urmeaz:
aferent achiziiei intracomunitare de mijloace de transport noi, taxabil n Romnia, efectuat de ctre persoana
care nu este nregistrat i care nu are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, indiferent
dac este sau nu nregistrat conform art. 153
1
din Codul fiscal;
aferent achiziiei intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt noi, n sensul art. 125
1
alin. (3) din Codul
fiscal, taxabil n Romnia, efectuat de ctre persoana care nu este nregistrat i care nu are obligaia s se
nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dar care este nregistrat conform art. 153
1
din Codul
fiscal.
Datele de identificare ale mijlocului de
transport
1
): .............................................................................................................
......................................................................................................................................................................
....................... ..............................................................................................................................................
................................................. ....................................................................................................................
.......................................................................... ...........................................................................................
....................................................................................................
S-a eliberat prezentul certificat n scopul nmatriculrii mijlocului de transport n Romnia, n condiiile prevzute de
art. 156
3
alin. (3) din Codul fiscal, i de pct. 80
1
din Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal,
aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
:u!ele #i prenu!ele ..........................
'e!ntura #i #ta!pila unitii ...............
-ntoc!it
:u!ele #i prenu!ele .......................
Funcia .............................................
'e!ntura .......................................
Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal ...
Cod 14.13.21.02/a.i.p.
___________
1
) Se nscriu datele de identificare ale mijlocului de transport (categoria, marca, tipul/varianta, seria asiului/numr de
identificare, numr de omologare, dup caz).
ANEXA Nr. 2
a
CERTIFICAT
Ca urmare a Cererii nr. ................................................. din data de ..........................................................
depus de:
Denumirea/Numele i
prenumele ...........................................................................................................................
Domiciliul
fiscal ....................................................................................................................................................
Localitatea ........................................................,
str. .................................................................................................................. nr. ............. bl. ........, ap. ....,
et. ..............., judeul/sectorul ...............................................................................................................
Cod de identificare fiscal/Cod numeric personal ..................................................................................,
i din documentaia prezentat organului fiscal rezult c nu datoreaz taxa pe valoarea adugat n Romnia:
pentru achiziia intracomunitar a mijlocului de transport nou, neimpozabil n Romnia conform art. 126 din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, sau
scutit de tax conform art. 142 din Codul fiscal, efectuat de ctre persoana care nu este nregistrat i care nu are
obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dac este sau nu nregistrat
conform art. 153
1
din Codul fiscal;
pentru transferul mijlocului de transport nou din ..................... (alt stat membru) n Romnia de ctre persoana
neimpozabil cu ocazia unei schimbri de reedin, dac la momentul livrrii nu a putut fi aplicat scutirea prevzut
la echivalentul din legislaia celuilalt stat membru al art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, avnd n vedere c
respectivul transfer nu determin o achiziie intracomunitar de bunuri n Romnia;
pentru achiziia intracomunitar a mijlocului de transport care nu este nou n sensul art. 125
1
alin. (3) din Codul
fiscal, efectuat de ctre persoana care nu este nregistrat i care nu are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA
conform art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal;
pentru achiziia intracomunitar a mijlocului de transport care nu este nou n sensul art. 125
1
alin. (3) din Codul
fiscal, achiziie care nu este taxabil n Romnia potrivit titlului VI din Codul fiscal i este efectuat de ctre persoana
care nu este nregistrat i care nu are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153, dar care este
1
din Codul fiscal.
Datele de identificare ale mijlocului de transport
1
):
......................................................................................................................................................................
............................... ......................................................................................................................................
............................................................................. ........................................................................................
.....................................................................................
1
)
S-a eliberat prezentul certificat n scopul nmatriculrii mijlocului de transport n Romnia, n condiiile prevzute de
art. 156
3
alin. (3) din Codul fiscal, i de pct. 80
1
din Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal,
aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
Prezentul certificat se supune dispoziiilor art. 90 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
:u!ele #i prenu!ele ..........................
'e!ntura #i #ta!pila unitii ...............
-ntoc!it
:u!ele #i prenu!ele ........................
Funcia ..............................................
'e!ntura ........................................
Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal ...
Cod 14.13.21.02/a.i.
___________
1
) Se nscriu datele de identificare ale mijlocului de transport (categoria, marca, tipul/varianta, seria asiului/numr de
identificare, numr de omologare, dup caz).
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de pstrare ale formularului "Certificat
privind atestarea plii taxei pe valoarea adugat, n cazul achiziiilor intracomunitare de mijloace de transport"
i ale formularului "Certificat"
1.1. Denumire: "Certificat privind atestarea plii taxei pe valoarea adugat, n cazul achiziiilor intracomunitare de
mijloace de transport"
1.2. Cod: 14.13.21.02/a.i.p.
1.3. Format: A4/t1
1.4. Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare.
1.5. Se utilizeaz la:
- atestarea plii taxei pe valoarea adugat de ctre persoanele care nu sunt nregistrate i care nu au obligaia s se
nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dac sunt sau nu nregistrate conform art.
153
1
din Codul fiscal, care au efectuat achiziii intracomunitare de mijloace de transport noi, taxabile n Romnia, n
scopul nmatriculrii acestora;
- atestarea plii taxei pe valoarea adugat de ctre persoanele care nu sunt nregistrate i care nu au obligaia s se
nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, dar care sunt nregistrate conform art. 153
1
din Codul
fiscal, care au efectuat achiziii intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt noi, n sensul art. 125
1
alin. (3)
din Codul fiscal, taxabile n Romnia, n scopul nmatriculrii acestora.
1.6. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
- de organul fiscal competent pentru administrarea contribuabililor, conform legii.
1.7. Circul: n format hrtie, n dou exemplare originale listate, semnate i tampilate, din care:
- un exemplar la organul fiscal competent pentru administrarea contribuabililor, conform legii.
2.1. Denumire: "Certificat"
2.2. Cod: 14.13.21.02/a.i.
2.3. Format: A4/t1
2.4. Caracteristici de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare.
2.5. Se utilizeaz: la atestarea faptului c din documentele prezentate organului fiscal rezult c nu se datoreaz TVA
n Romnia, ntruct:
- achiziia intracomunitar a mijlocului de transport nou, efectuat de ctre persoana care nu este nregistrat i care
nu are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dac este sau nu
1
din Codul fiscal, nu este impozabil n Romnia conform art. 126 din Codul fiscal sau
este scutit de tax conform art. 142 din Codul fiscal;
- transferul mijlocului de transport nou din alt stat membru n Romnia de ctre persoana neimpozabil cu ocazia unei
schimbri de reedin nu reprezint o achiziie intracomunitar de bunuri n Romnia;
- achiziia intracomunitar a mijlocului de transport care nu este nou n sensul art. 125
1
alin. (3) din Codul fiscal este
efectuat de ctre persoana care nu este nregistrat i care nu are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA
1
din Codul fiscal;
- achiziia intracomunitar a mijlocului de transport care nu este nou n sensul art. 125
1
efectuat de ctre persoana care nu este nregistrat i care nu are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA
conform art. 153, dar care este nregistrat conform art. 153
1
din Codul fiscal, nu este taxabil n Romnia.
2.6. Se ntocmete:
- n dou exemplare;
- de organul fiscal competent pentru administrarea contribuabililor, conform legii.
2.7. Circul: n format hrtie, n dou exemplare originale listate, semnate i tampilate, din care:
- un exemplar la organul fiscal competent pentru administrarea contribuabililor, conform legii.
.2/ Persoanele i!po$abile nre%istrate n scopuri de T>") confor! art. 0<5) a cror cifr de afaceri) astfel cu!
este prev$ut la art. 0<* alin. ;*=) reali$at la finele unui an calendaristic este inferioar su!ei de **3.333 de lei)
trebuie s co!unice printr(o notificare scris or%anelor fiscale de care aparin) pn la data de *< februarie
inclusiv a anului ur!tor) ur!toarele infor!aii6
a/ su!a total a livrrilor de bunuri #i a prestrilor de servicii ctre persoane nre%istrate n scopuri de T>")
confor! art. 0<5) precu! #i su!a taxei aferente7
!/ su!a total a livrrilor de bunuri #i a prestrilor de servicii ctre persoane care nu sunt nre%istrate n scopuri
de T>") confor! art. 0<5) precu! #i su!a taxei aferente.
HHHHHHHHHHH
01-0&-2012-

22/01/2004 :
(3) Notificrile prevzute la art. 156
3
alin. (4) i (5) din Codul fiscal se depun numai pentru anii n care persoanele
impozabile desfoar operaiuni de natura celor pentru care exist obligaia notificrii. Nu se depun notificri n
situaia n care persoanele impozabile nu au desfurat astfel de operaiuni n anul de referin, respectiv n anul
pentru care ar fi trebuit depus notificarea.
3
alin. (4) i (5) din Codul fiscal, n situaia n care statutul persoanei
impozabile din punct de vedere al nregistrrii n scopuri de TVA s-a modificat n anul de referin, respectiv fie a fost
nregistrat n scopuri de TVA, fie i s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA, n cursul anului de referin, este
relevant statutul persoanei impozabile la data de 31 decembrie a anului de referin.
3
alin. (4) i (5) din Codul fiscal, operaiunile care fac obiectul notificrilor
sunt livrrile de bunuri/prestrile de servicii n interiorul rii i, dup caz, achiziiile efectuate din ar.

1. Denumire: (392 A) "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul ...."
1.1. Cod: 14.13.01.02/ia
1.2. Format: A4/t1
1.3. U/M: seturi
1.4. Caracteristici de tiprire: se tiprete pe o singur fa.
1.6. Se utilizeaz la declararea livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii efectuate n anul de raportare.
1.7. Se ntocmete de ctre persoana impozabil sau reprezentantul fiscal al acesteia n dou exemplare.
1.8. Circul:
- copia la persoana impozabil.
1.9. Se pstreaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
ANEXA Nr. 1*)
Formular 392A

INSTRUC]IUNI pentru completarea formularului (392 A)
"Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul ...."
Formularul Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul .... se
completeaz de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, potrivit dispoziiilor art. 153 din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, a cror cifr de afaceri, efectiv realizat
la finele anului calendaristic, este inferioar sumei de 220.000 lei.
Formularul "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul ...." se depune
la organul fiscal competent, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui de raportare.
Formularul "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul ...." se depune,
n format electronic, astfel:
Formatul electronic depus pe suport electronic va fi nsoit de formularul editat de persoana impozabil cu ajutorul
Formatul electronic al formularului "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate
n anul ...." se obine prin folosirea programului de asisten.
Programul de asisten este pus la dispoziia contribuabililor gratuit de unitile fiscale sau poate fi descrcat de pe
site-ul Ministerului Finanelor Publice, portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Seciunea " Date de identificare a persoanei impozabile nregistrate n scopuri de TVA"
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz prin nscrierea codului de nregistrare n scopuri de TVA (codul de
identificare fiscal precedat de prefixul RO).
Caseta "Denumire/Nume, Prenume" se completeaz cu denumirea persoanei juridice, a asociaiei sau a entitii fr
Caseta "Domiciliul fiscal" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau
domiciliul fiscal, dup caz) al persoanei impozabile.
Seciunea " Date de identificare a reprezentantului fiscal"
Se completeaz doar n cazul n care depunerea declaraiei informative se realizeaz prin reprezentantul fiscal
desemnat potrivit legii.
" Denumire/Nume, Prenume" - se nscriu denumirea/numele i prenumele persoanei impozabile care a fost
desemnat ca reprezentant fiscal de ctre persoana impozabil strin.
" Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal pentru
activitatea proprie. "
"Domiciliul fiscal" - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al reprezentantului desemnat de
persoana impozabil.
Seciunea " Cifra de afaceri"
Se nscrie cifra de afaceri realizat la finele anului de raportare, care trebuie s fie inferioar sumei de 220.000 lei.
Seciunea " Livrri de bunuri i prestri de servicii ctre:"
Rndul 1 - coloana "Valoare" se completeaz cu baza de impozitare nscris n "Jurnalul pentru vnzri", pentru
livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate ctre persoanele nregistrate n scopuri de TVA.
Rndul 1 - coloana "TVA" se completeaz cu valoarea TVA nscris n "Jurnalul pentru vnzri", pentru livrrile de
bunuri i prestrile de servicii efectuate ctre persoanele nregistrate n scopuri de TVA.
livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate ctre persoanele nenregistrate n scopuri de TVA.
Rndul 2 - coloana "TVA" se completeaz cu valoarea TVA nscris n "Jurnalul pentru vnzri", pentru livrrile de
bunuri i prestrile de servicii efectuate ctre persoane nenregistrate n scopuri de TVA.
ANEXA Nr. 5
PROCEDURA de gestiune a formularelor (392 A)
"Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul ....", (392 B)
"Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile efectuate n anul ......"i (393)
"Declaraie informativ privind veniturile obinute din vnzarea de bilete pentru transportul rutier internaional de
persoane, cu locul de plecare din Romnia n anul ....."
1. Depunerea declaraiilor informative
Declaraiile informative se depun pn la data de 25 februarie a anului urmtor celui de raportare, la organul fiscal
competent.
2. Verificarea formal a declaraiilor informative
Pentru fiecare declaraie informativ, organul fiscal competent va verifica corectitudinea codului de identificare
fiscal a persoanei impozabile, prin verificarea datelor de identificare din declaraie cu cele existente n Registrul
contribuabililor.
3. Prelucrarea declaraiilor informative
3.1. Prelucrarea declaraiilor informative depuse de persoanele impozabile se realizeaz de ctre organul fiscal
competent, cu ajutorul programului informatic de prelucrare pus la dispoziie de Direcia general de tehnologia
informaiei.
3.2. n vederea prelucrrii declaraiei informative se creeaz o baz de date "Declaraii informative TVA", care
cuprinde 3 seciuni:
a) declaraii informative depuse de persoane impozabile nregistrate n scopuri de TVA, cu cifra de afaceri mai mic
de 220.000 lei;
b) declaraii informative depuse de persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA, cu cifra de afaceri mai
mic de 220.000 lei;
c) declaraii informative privind veniturile obinute din vnzarea biletelor pentru transportul rutier internaional de
persoane, cu locul de plecare din Romnia.
3.3. Informaiile din declaraiile informative se preiau, pn la data de 15 martie, n seciunea corespunztoare din
baza de date "Declaraii informative TVA".
3.4. Dup prelucrare, declaraiile informative depuse de persoanele impozabile se arhiveaz la dosarul fiscal al
4. Centralizarea informaiilor din declaraiile informative
4.1. Pn la data de 15 martie, organul fiscal competent transmite direciei generale a finanelor publice judeene
sau a municipiului Bucureti baza de date "Declaraii informative TVA". Organul fiscal competent este responsabil
pentru completitudinea i corectitudinea datelor transmise.
4.2. n termen de maximum 5 zile, direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti,
precum i Direcia general de administrare a marilor contribuabili transmit datele din baza de date "Declaraii
informative TVA" Direciei generale de tehnologia informaiei din cadrul Ageniei Naionale Administrare Fiscal i
sunt responsabile pentru completitudinea informaiilor transmise.
4.3. Direcia general de tehnologia informaiei efectueaz prelucrrile solicitate i pune la dispoziia Unitii de
coordonare a relaiilor bugetare cu Uniunea European din cadrul Ministerului Finanelor Publice datele primite de la
organele fiscale teritoriale.
.3/ Persoanele i!po$abile nenre%istrate n scopuri de T>") confor! art. 0<5) a cror cifr de afaceri) astfel
cu! este prev$ut la art. 0<* alin. ;*=) dar exclu$nd veniturile obinute din vn$area de bilete de transport
internaional rutier de persoane) reali$at la finele unui an calendaristic) este inferioar su!ei de **3.333 de lei)
trebuie s co!unice printr(o notificare scris or%anelor fiscale co!petente) pn la data de *< februarie inclusiv a
anului ur!tor) ur!toarele infor!aii6
a/ su!a total a livrrilor de bunuri #i a prestrilor de servicii ctre persoane nre%istrate n scopuri de T>")
confor! art. 0<57
!/ su!a total a livrrilor de bunuri #i a prestrilor de servicii ctre persoane care nu sunt nre%istrate n scopuri
de T>") confor! art. 0<57
c/ su!a total #i taxa aferent ac9i$iiilor de la persoane nre%istrate n scopuri de T>") confor! art. 0<57
)/ su!a total a ac9i$iiilor de la persoane care nu sunt nre%istrate n scopuri de T>") confor! art. 0<5.
HHHHHHHHHHH
01-0&-2012-

22/01/2004 :
(3) Notificrile prevzute la art. 156
3
alin. (4) i (5) din Codul fiscal se depun numai pentru anii n care persoanele
impozabile desfoar operaiuni de natura celor pentru care exist obligaia notificrii. Nu se depun notificri n
situaia n care persoanele impozabile nu au desfurat astfel de operaiuni n anul de referin, respectiv n anul
pentru care ar fi trebuit depus notificarea.
3
alin. (4) i (5) din Codul fiscal, n situaia n care statutul persoanei
impozabile din punct de vedere al nregistrrii n scopuri de TVA s-a modificat n anul de referin, respectiv fie a fost
nregistrat n scopuri de TVA, fie i s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA, n cursul anului de referin, este
relevant statutul persoanei impozabile la data de 31 decembrie a anului de referin.
3
alin. (4) i (5) din Codul fiscal, operaiunile care fac obiectul notificrilor
sunt livrrile de bunuri/prestrile de servicii n interiorul rii i, dup caz, achiziiile efectuate din ar.

ANEXA Nr. 2*)
Formular 392B
2. Denumire: (392 B) "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziii efectuate n
anul ...."
2.1. Cod: 14.13.01.02/ib
2.2. Format: A4/t1
2.3. U/M: seturi
2.6. Se utilizeaz la declararea livrrilor de bunuri, prestrilor de servicii i achiziiilor efectuate n anul de raportare.
2.7. Se ntocmete de ctre persoana impozabil sau de mputernicitul acesteia n dou exemplare.
2.8. Circul:
INSTRUC]IUNI pentru completarea formularului (392 B)
"Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile efectuate n anul ...."
Formularul Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile efectuate n anul ....
se completeaz de ctre persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA, potrivit dispoziiilor art. 153 din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, a cror cifr de afaceri realizat la
finele anului calendaristic, excluznd veniturile obinute din vnzarea de bilete de transport internaional rutier de
persoane, este inferioar sumei de 220.000 lei.
Formularul "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile efectuate n anul ...."
se depune la organul fiscal competent, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui de raportare.
Formularul "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile efectuate n anul ...."
se depune, n format electronic, astfel:
Formatul electronic depus pe suport electronic va fi nsoit de formularul editat de persoana impozabil cu ajutorul
Formatul electronic al formularului "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i
achiziiile efectuate n anul ...." se obine prin folosirea programului de asisten.
Seciunea " Date de identificare a persoanei impozabile nenregistrate n scopuri de TVA"
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz prin nscrierea codului de identificare fiscal al persoanei
impozabile.
domiciliul fiscal, dup caz, al persoanei impozabile).
Seciunea " Date de identificare a mputernicitului"
Se completeaz doar n cazul n care depunerea declaraiei informative se realizeaz printr-un mputernicit desemnat
n condiiile art. 18 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
" Denumire/Nume, Prenume" - se nscriu denumirea/numele i prenumele persoanei impozabile care a fost
mputernicit de persoana impozabil nenregistrat n scopuri de TVA.
" Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul de identificare fiscal al persoanei mputernicite.
" Domiciliul fiscal" - se nscriu datele privind adresa domiciliului fiscal al mputernicitului desemnat.
" Nr. act mputernicire" i "Data" - se nscriu datele privind numrul i data actului de mputernicire.
Seciunea " Cifra de afaceri"
Se nscrie cifra de afaceri realizat la finele anului de raportare, care trebuie s fie inferioar sumei de 220.000 lei.
Seciunea " Livrri de bunuri i prestri de servicii ctre:"
livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate ctre persoanele nregistrate n scopuri de TVA.
livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate ctre persoane nenregistrate n scopuri de TVA.
Seciunea " Achiziii de la:"
Rndul 1 - coloana "Valoare" se completeaz cu baza de impozitare nscris n "Jurnalul pentru cumprri", pentru
achiziii efectuate de la persoane nregistrate n scopuri de TVA.
Rndul 1 - coloana "TVA" se completeaz cu valoarea TVA nscris n "Jurnalul pentru cumprri", pentru achiziiile
efectuate de la persoane nregistrate n scopuri de TVA.
Rndul 2 - coloana "Valoare" se completeaz cu baza de impozitare nscris n "Jurnalul pentru cumprri", pentru
achiziii efectuate de la persoane nenregistrate n scopuri de TVA.
Rndul 2 - coloana "TVA" nu se completeaz.
ANEXA Nr. 5
competent.
contribuabililor.
informaiei.
cuprinde 3 seciuni:
de 220.000 lei;
mic de 220.000 lei;
.6/ Persoanele i!po$abile nre%istrate n scopuri de T>" confor! art. 0<5) care prestea$ servicii de transport
internaional) trebuie s co!unice printr(o notificare scris or%anelor fiscale co!petente) pn la data de *<
februarie inclusiv a anului ur!tor) su!a total a veniturilor obinute din vn$area de bilete pentru transportul
rutier internaional de persoane cu locul de plecare din Ro!nia.

ANEXA Nr. 3*)
Formular 393
INSTRUC]IUNI pentru completarea formularului (393)
persoane, cu locul de plecare din Romnia n anul ...."
Formularul "Declaraie informativ privind veniturile obinute din vnzarea de bilete pentru transportul rutier
internaional de persoane, cu locul de plecare din Romnia n anul ...." se completeaz de ctre persoanele
nregistrate n scopuri de TVA, potrivit dispoziiilor art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, care, n cursul anului precedent, au prestat servicii de transport internaional
de persoane.
internaional de persoane, cu locul de plecare din Romnia n anul...." se depune la organul fiscal competent, pn la
data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui de raportare.
internaional de persoane, cu locul de plecare din Romnia n anul ...." se depune n format electronic, astfel:
Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi nsoit de formularul editat de persoana impozabil cu ajutorul
Formatul electronic al formularului "Declaraie informativ privind veniturile obinute din vnzarea de bilete pentru
transportul rutier internaional de persoane, cu locul de plecare din Romnia n anul ...." se obine prin folosirea
programului de asisten.
Seciunea " Date de identificare a persoanei impozabile"
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz cu codul de nregistrare n scopuri de TVA.
Casetele "Serie licen de transport" i "Numr licen de transport" se completeaz cu seria i, respectiv, numrul
licenei de transport acordate de autoritatea competent, respectiv de Autoritatea Rutier Romn - ARR.
Reprezentantul fiscal desemnat de o persoan impozabil stabilit n strintate nscrie la seciunea "Date de
identificare a persoanei impozabile":
- " Denumire/Nume i Prenume" - persoana impozabil stabilit n strintate;
- " Cod de identificare fiscal" - codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile strine, nscris
n certificatul de nregistrare n scopuri de TVA;
- " Domiciliul fiscal" - adresa din strintate a persoanei impozabile.
Seciunea " Date de identificare a reprezentantului fiscal"
Se completeaz doar n cazul n care depunerea declaraiei informative se realizeaz prin reprezentantul fiscal
desemnat potrivit legii.
" Denumirea/Nume, Prenume" - se nscriu denumirea/numele i prenumele persoanei impozabile care a fost
desemnat ca reprezentant fiscal de ctre persoana impozabil strin.
" Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal pentru
" Domiciliul fiscal" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al reprezentantului desemnat de
persoana impozabil.
Seciunea " Venituri din vnzarea biletelor"
Se completeaz cu suma total a veniturilor obinute n anul precedent din vnzarea de bilete pentru transportul
rutier internaional de persoane, cu locul de plecare din Romnia.
ANEXA Nr. 5
competent.
contribuabililor.
informaiei.
cuprinde 3 seciuni:
de 35.000 euro, calculat n echivalent lei, potrivit legii, respectiv inferioar sumei de 119.000 lei;
mic de 35.000 euro, calculat n echivalent lei, potrivit legii, respectiv inferioar sumei de 119.000 lei;
3. Denumire: (393) "Declaraie informativ privind veniturile obinute din vnzarea de bilete pentru transportul
rutier internaional de persoane, cu locul de plecare din Romnia n anul ......"
3.1. Cod: 14.13.01.02/v
3.2. Format: A4/t1
3.3. U/M: seturi
3.6. Se utilizeaz la declararea veniturilor obinute, n anul de raportare, din vnzarea de bilete pentru transportul
rutier internaional de persoane, cu locul de plecare din Romnia.
3.7. Se ntocmete de ctre persoana impozabil sau reprezentantul fiscal al acesteia n dou exemplare.
3.8. Circul:
.7/ !portatorii care dein o autori$aie unic pentru proceduri va!ale si!plificate eliberat de alt stat !e!bru
sau care efectuea$ i!porturi de bunuri n Ro!nia din punct de vedere al T>" pentru care nu au obli%aia de a
depune declaraii va!ale de i!port trebuie s depun la or%anele va!ale o declaraie de i!port pentru T>" #i
acci$e la data la care intervine exi%ibilitatea taxei confor! prevederilor art. 054.
.8/ Persoana i!po$abil care este beneficiar al transferului de active prev$ut la art. 0*? alin. ;1=) care nu este
nre%istrat n scopuri de T>") confor! art. 0<5) #i nu se va nre%istra n scopuri de T>" ca ur!are a transferului)
trebuie s depun) pn la data de *< inclusiv a lunii ur!toare celei n care a avut loc transferul) o declaraie
privind su!ele re$ultate ca ur!are a a+ustrilor taxei pe valoarea adu%at efectuate confor! art. 0*? alin. ;8=)
art. 08?) 08A sau 040.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost introdus !rin !unctul (2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-

Art. 4. - (1) Suma reprezentnd taxa pe valoarea adugat de plat la bugetul de stat rezultat ca urmare a
ajustrilor/coreciei ajustrilor/regularizrilor taxei pe valoarea adugat, declarat prin formularul prevzut la art.
1, va fi achitat la bugetul de stat, potrivit reglementrilor legale n vigoare, n lei, n numerar, prin decontare
bancar sau prin mandat potal, n contul 20.10.01.01.05 "TVA de plat la bugetul de stat, rezultat ca urmare a
ajustrilor", deschis la unitatea Trezoreriei Statului din cadrul organului fiscal competent, codificat cu codul de
identificare fiscal sau cu codul numeric personal al pltitorului, dup caz.
(2) Sumele negative rezultate ca urmare a ajustrilor/coreciei ajustrilor/regularizrilor de tax pe valoarea
adugat efectuate de persoanele impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153
alin. (9) lit. g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se restituie
potrivit procedurii legale aplicabile n materie.
ANEXA Nr. 1
Declaraie privind sumele din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea TVA
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (307) "Declaraie privind sumele rezultate din ajustarea/corecia
ajustrilor/regularizarea taxei pe valoarea adugat"
Declaraia privind sumele rezultate din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea taxei pe valoarea adugat,
denumit n continuare declaraie, se completeaz i se depune de ctre:
- persoana impozabil, beneficiar a transferului de active prevzut la art. 128 alin. (7) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, n calitate de
succesor al cedentului n ceea ce privete ajustarea dreptului de deducere, dac nu este nregistrat n scopuri de
TVA conform art. 153 din Codul fiscal i nici nu se nregistreaz n scopuri de TVA ca urmare a transferului;
- locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, dac transferul dreptului de
proprietate asupra bunurilor are loc dup scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA a
locatarului/utilizatorului n baza prevederilor art. 152 alin. (7) din Codul fiscal;
- persoana impozabil pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e)
din Codul fiscal, care a efectuat ajustri incorecte sau nu a efectuat ajustrile de tax prevzute la art. 128 alin. (4),
art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal;
- persoana impozabil pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. g) din
Codul fiscal, care:
- nu a efectuat ajustrile de tax prevzute de lege n ultimul decont depus nainte de scoaterea din evidena
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA sau a efectuat ajustri incorecte, conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149
sau 161 din Codul fiscal;
- trebuie s efectueze regularizrile/ajustrile prevzute la art. 134 alin. (5) din Codul fiscal i pct. 15
2
din Normele
metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru
aprobarea Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, denumite n continuare Norme metodologice, la art. 138 din Codul fiscal i pct. 16
1
alin. (4) din Normele
metodologice, precum i la pct. 45 alin. (14) din Normele metodologice, pentru operaiuni realizate nainte de
anularea nregistrrii.
Declaraia se depune astfel:
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care are loc transferul de active;
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care are loc transferul dreptului de proprietate asupra
activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing;
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit obligaia sau, dup caz, dreptul de
ajustare/corecie a ajustrilor/regularizare a taxei pe valoarea adugat privind sumele rezultate ca urmare a
acestor ajustri/corecii ale ajustrilor/regularizri efectuate.
Declaraia se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial persoana impozabil i are domiciliul fiscal sau n a
crui eviden aceasta se afl nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, astfel:
- direct sau prin mputernicit, la registratur; sau
n situaia n care din declaraie rezult taxa pe valoarea adugat de plat la bugetul de stat, aceasta se achit,
pn la data depunerii declaraiei, potrivit prevederilor art. 157 din Codul fiscal, n lei, n numerar, prin decontare
Declaraia se completeaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit, nscriind cu majuscule, cite i corect,
toate datele prevzute de formular.
Perioada de raportare se completeaz cu:
- anul i luna n care a avut loc transferul de active, respectiv transferul dreptului de proprietate asupra activelor
corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, n condiiile art. 128 alin. (7) din Codul fiscal i ale pct. 61
alin. (9) din Normele metodologice;
- anul i luna n care a intervenit obligaia sau, dup caz, dreptul de ajustare/corecie a ajustrilor/regularizare a
taxei pe valoarea adugat, n condiiile prevzute de Codul fiscal i de Normele metodologice.
I. FELUL DECLARA]IEI
Declaraia depus iniial se rectific prin depunerea unei noi declaraii, pe acelai format, bifnd csua
corespunztoare de pe formular.
ATEN]IE! Rectificarea nu este posibil pentru perioade fiscale care au fost supuse inspeciei fiscale sau pentru care
este n curs de derulare o inspecie fiscal.
II. DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOABILE
1. Denumire/Nume, prenume - se nscrie, dup caz, denumirea persoanei juridice, asociaiei sau a entitii fr
personalitate juridic ori numele i prenumele persoanei fizice, dup caz, beneficiare a transferului de active, ale
locatarului/utilizatorului activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, respectiv ale persoanei
impozabile a crei nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat n condiiile art. 153 alin. (9) lit. a) - e) sau g) din
Codul fiscal i care nu a efectuat ajustrile/a efectuat ajustri incorecte/efectueaz regularizarea taxei pe valoarea
adugat, potrivit prevederilor Codului fiscal i ale Normelor metodologice.
2. Cod de identificare fiscal - se completeaz astfel:
- contribuabilii persoane juridice, asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, cu excepia comercianilor,
- comercianii, persoane fizice i juridice, precum i alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la
registrul comerului, nscriu codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale;
- contribuabilii persoane fizice, care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere,
cu excepia comercianilor, nscriu codul de nregistrare fiscal;
- persoanele fizice nscriu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
- persoanele fizice care nu dein cod numeric personal nscriu numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal
3. Domiciliul fiscal - se completeaz datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile.
III. DATE PRIVIND SUMELE REULTATE DIN AJUSTAREA/COREC]IA AJUSTRII/REGULARIAREA TVA
Se completeaz datele de identificare a persoanei impozabile cedente de la care au fost preluate total sau parial
activele, a finanatorului activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing sau a beneficiarului,
respectiv denumirea/numele, prenumele i codul de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat (dac este
cazul).
Se declar, de asemenea, suma n lei, reprezentnd taxa pe valoarea adugat de plat rezultat din transferul de
active prevzut la art. 128 alin. (7) din Codul fiscal sau din transferul dreptului de proprietate asupra activelor
corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, n condiiile prevzute de pct. 61 alin. (9) din Normele
metodologice.
Se declar, dup caz, suma n lei, reprezentnd tax pe valoarea adugat de plat rezultat ca urmare a
ajustrilor, de persoanele impozabile pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153
alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161, dup caz, din Codul fiscal,
respectiv pct. 53 alin. (8), pct. 54 alin. (6) i pct. 61 alin. (9) din Normele metodologice.
Se declar, dup caz, suma n lei, reprezentnd tax pe valoarea adugat rezultat ca urmare a
ajustrilor/coreciilor ajustrilor/regularizrilor, pozitiv sau negativ, n funcie de rezultatul acestora, efectuate de
persoanele impozabile pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. g) din
Codul fiscal i care:
- nu au efectuat ajustrile de tax prevzute de lege n ultimul decont depus nainte de scoaterea din evidena
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA sau au efectuat ajustri incorecte, conform art. 128 alin. (4), art. 148,
149 sau 161 din Codul fiscal;
2
din Normele
metodologice, la art. 138 din Codul fiscal i pct. 16
1
alin. (4) din Normele metodologice, precum i la pct. 45 alin.
(14) din Normele metodologice, pentru operaiuni realizate nainte de anularea nregistrrii.
ANEXA Nr. 3
CARACTERISTICILE
de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de arhivare a formularului (307) "Declaraie privind sumele rezultate
din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea taxei pe valoarea adugat"
1. Denumirea formularului: "Declaraie privind sumele rezultate din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea taxei
pe valoarea adugat"
2. Cod: 14.13.01.02/t.a.
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
5. Se utilizeaz la:
- declararea sumei reprezentnd taxa pe valoarea adugat de plat la bugetul de stat de ctre persoana
impozabil, nenregistrat n scopuri de TVA, beneficiar a transferului parial sau total de active, sum rezultat ca
urmare a ajustrilor TVA conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161, dup caz, din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal;
- declararea sumei reprezentnd taxa pe valoarea adugat de plat la bugetul de stat de ctre locatarul/utilizatorul
activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, dac transferul dreptului de proprietate asupra
bunurilor are loc dup scoaterea sa din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, conform pct. 61 alin. (9)
din Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004
pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
- declararea sumei reprezentnd taxa pe valoarea adugat, pozitiv sau negativ, rezultat ca urmare a ajustrilor
efectuate/a coreciei ajustrilor/a regularizrii taxei ca urmare a ajustrilor efectuate, n condiiile art. 156
3
alin. (9)
din Codul fiscal.
6. Se ntocmete n dou exemplare de ctre persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA, beneficiare ale
transferului de active, de ctre locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de
leasing, dac transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dup scoaterea sa din evidena persoanelor
nregistrate n scopuri de TVA, respectiv de ctre persoana impozabil pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a
fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Codul fiscal, care efectueaz ajustarea/corecia
ajustrilor/regularizarea taxei pe valoarea adugat" n condiiile art. 156
3
7. Circul:
.9/ &up anularea nre%istrrii n scopuri de T>") confor! art. 0<5 alin. ;A= lit. %=) persoanele i!po$abile depun
o declaraie pn la data de *< inclusiv a lunii ur!toare celei n care a intervenit obli%aia sau) dup ca$) dreptul
de a+ustare2corecie a a+ustrilor2re%ulari$are a taxei pe valoarea adu%at privind su!ele re$ultate ca ur!are a
acestor a+ustri2corecii a a+ustrilor2re%ulari$ri efectuate n ur!toarele situaii6
a/ nu au efectuat a+ustrile de tax prev$ute de le%e n ulti!ul decont depus nainte de scoaterea din evidena
persoanelor nre%istrate n scopuri de T>" sau au efectuat a+ustri incorecte) confor! art. 0*? alin. ;8=) art. 08?)
08A sau 0407
!/ trebuie s efectue$e re%ulari$rile prev$ute la art. 058 alin. ;<= sau s a+uste$e ba$a de i!po$itare confor!
prevederilor art. 05?) pentru operaiuni reali$ate nainte de anularea nre%istrrii7
c/ trebuie s efectue$e alte a+ustri ale taxei pe valoarea adu%at n confor!itate cu prevederile din nor!e.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'< a fost modificat !rin !unctul *3- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-

Art. 4. - (1) Suma reprezentnd taxa pe valoarea adugat de plat la bugetul de stat rezultat ca urmare a
ajustrilor/coreciei ajustrilor/regularizrilor taxei pe valoarea adugat, declarat prin formularul prevzut la art.
1, va fi achitat la bugetul de stat, potrivit reglementrilor legale n vigoare, n lei, n numerar, prin decontare
(2) Sumele negative rezultate ca urmare a ajustrilor/coreciei ajustrilor/regularizrilor de tax pe valoarea
adugat efectuate de persoanele impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153
alin. (9) lit. g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se restituie
potrivit procedurii legale aplicabile n materie.
ANEXA Nr. 1
Declaraie privind sumele din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea TVA
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (307) "Declaraie privind sumele rezultate din ajustarea/corecia
ajustrilor/regularizarea taxei pe valoarea adugat"
Declaraia privind sumele rezultate din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea taxei pe valoarea adugat,
denumit n continuare declaraie, se completeaz i se depune de ctre:
- persoana impozabil, beneficiar a transferului de active prevzut la art. 128 alin. (7) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, n calitate de
succesor al cedentului n ceea ce privete ajustarea dreptului de deducere, dac nu este nregistrat n scopuri de
TVA conform art. 153 din Codul fiscal i nici nu se nregistreaz n scopuri de TVA ca urmare a transferului;
- locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, dac transferul dreptului de
proprietate asupra bunurilor are loc dup scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA a
locatarului/utilizatorului n baza prevederilor art. 152 alin. (7) din Codul fiscal;
- persoana impozabil pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e)
din Codul fiscal, care a efectuat ajustri incorecte sau nu a efectuat ajustrile de tax prevzute la art. 128 alin. (4),
art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal;
- persoana impozabil pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. g) din
Codul fiscal, care:
- nu a efectuat ajustrile de tax prevzute de lege n ultimul decont depus nainte de scoaterea din evidena
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA sau a efectuat ajustri incorecte, conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149
sau 161 din Codul fiscal;
2
din Normele
metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru
aprobarea Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, denumite n continuare Norme metodologice, la art. 138 din Codul fiscal i pct. 16
1
alin. (4) din Normele
metodologice, precum i la pct. 45 alin. (14) din Normele metodologice, pentru operaiuni realizate nainte de
anularea nregistrrii.
Declaraia se depune astfel:
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care are loc transferul de active;
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care are loc transferul dreptului de proprietate asupra
activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing;
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit obligaia sau, dup caz, dreptul de
ajustare/corecie a ajustrilor/regularizare a taxei pe valoarea adugat privind sumele rezultate ca urmare a
acestor ajustri/corecii ale ajustrilor/regularizri efectuate.
n situaia n care din declaraie rezult taxa pe valoarea adugat de plat la bugetul de stat, aceasta se achit,
pn la data depunerii declaraiei, potrivit prevederilor art. 157 din Codul fiscal, n lei, n numerar, prin decontare
Declaraia se completeaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit, nscriind cu majuscule, cite i corect,
toate datele prevzute de formular.
Perioada de raportare se completeaz cu:
- anul i luna n care a avut loc transferul de active, respectiv transferul dreptului de proprietate asupra activelor
corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, n condiiile art. 128 alin. (7) din Codul fiscal i ale pct. 61
alin. (9) din Normele metodologice;
- anul i luna n care a intervenit obligaia sau, dup caz, dreptul de ajustare/corecie a ajustrilor/regularizare a
taxei pe valoarea adugat, n condiiile prevzute de Codul fiscal i de Normele metodologice.
personalitate juridic ori numele i prenumele persoanei fizice, dup caz, beneficiare a transferului de active, ale
locatarului/utilizatorului activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, respectiv ale persoanei
impozabile a crei nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat n condiiile art. 153 alin. (9) lit. a) - e) sau g) din
Codul fiscal i care nu a efectuat ajustrile/a efectuat ajustri incorecte/efectueaz regularizarea taxei pe valoarea
adugat, potrivit prevederilor Codului fiscal i ale Normelor metodologice.
cu excepia comercianilor, nscriu codul de nregistrare fiscal;
3. Domiciliul fiscal - se completeaz datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile.
III. DATE PRIVIND SUMELE REULTATE DIN AJUSTAREA/COREC]IA AJUSTRII/REGULARIAREA TVA
Se completeaz datele de identificare a persoanei impozabile cedente de la care au fost preluate total sau parial
activele, a finanatorului activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing sau a beneficiarului,
respectiv denumirea/numele, prenumele i codul de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat (dac este
cazul).
Se declar, de asemenea, suma n lei, reprezentnd taxa pe valoarea adugat de plat rezultat din transferul de
active prevzut la art. 128 alin. (7) din Codul fiscal sau din transferul dreptului de proprietate asupra activelor
corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, n condiiile prevzute de pct. 61 alin. (9) din Normele
metodologice.
Se declar, dup caz, suma n lei, reprezentnd tax pe valoarea adugat de plat rezultat ca urmare a
ajustrilor, de persoanele impozabile pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153
alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161, dup caz, din Codul fiscal,
respectiv pct. 53 alin. (8), pct. 54 alin. (6) i pct. 61 alin. (9) din Normele metodologice.
Se declar, dup caz, suma n lei, reprezentnd tax pe valoarea adugat rezultat ca urmare a
ajustrilor/coreciilor ajustrilor/regularizrilor, pozitiv sau negativ, n funcie de rezultatul acestora, efectuate de
persoanele impozabile pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. g) din
Codul fiscal i care:
- nu au efectuat ajustrile de tax prevzute de lege n ultimul decont depus nainte de scoaterea din evidena
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA sau au efectuat ajustri incorecte, conform art. 128 alin. (4), art. 148,
149 sau 161 din Codul fiscal;
2
din Normele
metodologice, la art. 138 din Codul fiscal i pct. 16
1
alin. (4) din Normele metodologice, precum i la pct. 45 alin.
(14) din Normele metodologice, pentru operaiuni realizate nainte de anularea nregistrrii.
ANEXA Nr. 3
CARACTERISTICILE
de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de arhivare a formularului (307) "Declaraie privind sumele rezultate
din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea taxei pe valoarea adugat"
1. Denumirea formularului: "Declaraie privind sumele rezultate din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea taxei
pe valoarea adugat"
2. Cod: 14.13.01.02/t.a.
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
5. Se utilizeaz la:
- declararea sumei reprezentnd taxa pe valoarea adugat de plat la bugetul de stat de ctre persoana
impozabil, nenregistrat n scopuri de TVA, beneficiar a transferului parial sau total de active, sum rezultat ca
urmare a ajustrilor TVA conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161, dup caz, din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal;
- declararea sumei reprezentnd taxa pe valoarea adugat de plat la bugetul de stat de ctre locatarul/utilizatorul
activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, dac transferul dreptului de proprietate asupra
bunurilor are loc dup scoaterea sa din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, conform pct. 61 alin. (9)
din Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004
pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
- declararea sumei reprezentnd taxa pe valoarea adugat, pozitiv sau negativ, rezultat ca urmare a ajustrilor
efectuate/a coreciei ajustrilor/a regularizrii taxei ca urmare a ajustrilor efectuate, n condiiile art. 156
3
alin. (9)
din Codul fiscal.
6. Se ntocmete n dou exemplare de ctre persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA, beneficiare ale
transferului de active, de ctre locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de
leasing, dac transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dup scoaterea sa din evidena persoanelor
nregistrate n scopuri de TVA, respectiv de ctre persoana impozabil pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a
fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Codul fiscal, care efectueaz ajustarea/corecia
ajustrilor/regularizarea taxei pe valoarea adugat" n condiiile art. 156
3
7. Circul:
.-:/ Persoanele i!po$abile al cror cod de nre%istrare n scopuri de T>" a fost anulat potrivit prevederilor art.
0<5 alin. ;A= lit. a= (e= trebuie s depun o declaraie privind taxa colectat care trebuie pltit) pn la data de *<
inclusiv a lunii ur!toare celei n care a intervenit exi%ibilitatea taxei pentru livrri de bunuri2prestri de servicii
efectuate #i2sau pentru ac9i$iii de bunuri #i2sau servicii pentru care sunt persoane obli%ate la plata taxei) a cror
exi%ibilitate de tax intervine n perioada n care persoana i!po$abil nu are un cod valabil de T>") respectiv6
a/ taxa colectat care trebuie pltit n confor!itate cu prevederile art. 00 alin. ;0
0
= #i ;0
5
= pentru livrri de
bunuri2prestri de servicii efectuate #i2sau pentru ac9i$iii de bunuri #i2sau servicii pentru care sunt persoane
obli%ate la plata taxei) efectuate n perioada n care persoana i!po$abil nu are un cod valabil de T>"7
!/ taxa colectat care trebuie pltit pentru livrri de bunuri2prestri de servicii efectuate nainte de anularea
nre%istrrii n scopuri de T>" a persoanelor i!po$abile care au aplicat siste!ul T>" la ncasare) dar a cror
exi%ibilitate de tax potrivit art. 058
*
alin. ;5= ( ;?= intervine n perioada n care persoana i!po$abil nu are un cod
valabil de T>".
HHHHHHHHHHH
Alineatul 410< a fost modificat !rin !unctul *3- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu
01-02-2013-

22/01/2004 :
(2) Persoanele impozabile care se afl n situaiile prevzute la art. 11 alin. (1
1
) i (1
3
) din Codul fiscal, care
efectueaz livrri de bunuri prin organele de executare silit, depun declaraia prevzut la art. 156
3
alin. (10) din
Codul fiscal, dar plata taxei se efectueaz de organul de executare silit sau, dup caz, de cumprtor, conform
prevederilor pct. 73.

ANEXA Nr. 1
Declaraie ANAF 311
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (311) "Declaraie privind taxa pe valoarea adugat colectat, datorat de ctre
persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost anulat conform art.
153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal"
"Declaraie privind taxa pe valoarea adugat colectat, datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de
nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal", denumit n continuare declaraie, se depune dup cum urmeaz:
- potrivit art. 156
3
ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, de ctre persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri
de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, i care efectueaz,
dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, livrri de bunuri/prestri de servicii i/sau achiziii de bunuri i/sau de
servicii pentru care sunt obligate la plata taxei, pentru care exist obligaia plii taxei colectate n conformitate cu
prevederile art. 11 alin. (1
1
) i (1
3
) din Codul fiscal;
- potrivit art. 156
3
alin. (10) lit. a) din Codul fiscal, coroborat cu pct. 80
1
alin. (2) din Normele metodologice de
aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normele
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
denumite n continuare Norme metodologice, de ctre persoanele impozabile care se afl n situaiile prevzute la
art. 11 alin. (1
1
) i (1
3
) din Codul fiscal i al cror cod de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost
anulat, din oficiu, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, n situaia n care acestea
efectueaz, dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, livrri de bunuri prin organele de executare silit;
- potrivit art. 156
3
alin. (10) lit. b) din Codul fiscal, de ctre persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la
ncasare i al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin.
(9) lit. a) -e) din Codul fiscal, pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n
scopuri de TVA, dar a cror exigibilitate intervine, potrivit sistemului TVA la ncasare prevzut de art. 134
2
alin. (3) -
(8) din Codul fiscal, n perioada n care persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA;
- potrivit art. 156
3
alin. (10
1
) din Codul fiscal, de ctre persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri
de TVA a fost anulat, la cerere, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, care au aplicat sistemul
TVA la ncasare i care au efectuat livrri de bunuri/prestri de servicii nainte de anularea nregistrrii n scopuri de
TVA, dar a cror exigibilitate de tax, potrivit sistemului TVA la ncasare prevzut de art. 134
2
alin. (3) - (8) din
Codul fiscal, a intervenit n perioada n care persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA.
Se declar:
- taxa colectat de ctre persoanele a cror nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost anulat, din
oficiu, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, care trebuie pltit n conformitate cu
1
) i (1
3
) din Codul fiscal pentru livrri de bunuri/prestri de servicii i/sau pentru achiziii
de bunuri i/sau servicii pentru care aceste persoane sunt obligate la plata TVA, efectuate n perioada n care
persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA;
- taxa colectat de ctre persoanele impozabile care se afl n situaiile prevzute la art. 11 alin. (1
1
) i (1
3
) din
Codul fiscal i al cror cod de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost anulat, din oficiu, potrivit
prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, care efectueaz, dup anularea nregistrrii n scopuri de
TVA, livrri de bunuri prin organele de executare silit;
- taxa colectat care trebuie pltit pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate nainte de anularea, din
oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, dar a cror
exigibilitate de tax, potrivit sistemului TVA la ncasare prevzut de art. 134
2
alin. (3) - (8) din Codul fiscal, intervine
n perioada n care persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la ncasare nu au un cod valabil de TVA;
- taxa colectat care trebuie pltit pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate nainte de anularea, la
cerere, a nregistrrii n scopuri de TVA, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, dar a cror
2
n perioada n care persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la ncasare nu au un cod valabil de TVA.
Declaraia se depune:
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrrile de
bunuri/prestrile de servicii i/sau pentru achiziiile de bunuri i/sau de servicii pentru care persoanele impozabile
sunt obligate la plata TVA, efectuate de persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost
anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, n situaia n care exigibilitatea
taxei pentru aceste operaiuni intervine n perioada n care persoanele impozabile nu au cod valabil de TVA;
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrrile de bunuri
efectuate prin organele de executare silit de ctre persoanele impozabile care se afl n situaiile prevzute la art.
11 alin. (1
1
) i (1
3
) din Codul fiscal, livrri efectuate dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153
alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal;
- pn la 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrri de bunuri/prestri de
servicii, efectuate nainte de anularea nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e)
sau g) din Codul fiscal, n situaia n care exigibilitatea taxei pentru aceste operaiuni intervine, potrivit sistemului
TVA la ncasare, n perioada n care persoanele impozabile nu au cod valabil de TVA.
Perioada de raportare - se completeaz anul i luna n care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adugat
pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii i/sau achiziiile de bunuri i/sau servicii pentru care persoana
impozabil este obligat la plata taxei.
personalitate juridic ori numele i prenumele persoanei fizice, dup caz, obligat la plata taxei conform art. 156
3
alin. (10) sau alin. (10
1
) din Codul fiscal.
nscriu codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
cu excepia comercianilor, nscriu codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
- persoanele fizice, altele dect cele de mai sus, nscriu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
3. Domiciliul fiscal - se completeaz datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile obligate la plata
taxei conform art. 156
3
alin. (10) sau (10
1
) din Codul fiscal.
III. DATE PRIVIND ANULAREA NREGISTRRII N SCOPURI DE TVA
1. Data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA - se nscrie data de la care a fost anulat nregistrarea n scopuri de
TVA.
2. Se bifeaz csua corespunztoare situaiei n care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, de
organul fiscal, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, sau la cererea contribuabilului,
conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, dup caz.
IV. DATE PRIVIND OBLIGA]IA DE PLAT
A. Operaiuni efectuate dup anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA n condiiile art. 153 alin. (9) lit. a)
-e) din Codul fiscal - se completeaz de ctre persoanele impozabile care au bifat csua corespunztoare anulrii
nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, respectiv
seciunea III pct. 2.1.
1. Livrri de bunuri i/sau prestri de servicii
Coloana "Baza impozabil" - se completeaz baza de impozitare, exclusiv taxa, aferent tuturor livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii efectuate dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu, conform prevederilor
art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal.
Coloana "TVA de plat" - se completeaz suma total a taxei colectate care trebuie pltit n conformitate cu
1
) i (1
3
) din Codul fiscal, pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate dup
anularea nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal.
2. Achiziii de bunuri i/sau de servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, n condiiile legii
Coloana "Baza impozabil" - se completeaz baza de impozitare, exclusiv taxa, aferent tuturor achiziiilor de bunuri
i/sau de servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, n condiiile legii, efectuate dup anularea
nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, i a cror
exigibilitate intervine n perioada n care persoanele impozabile nu au cod valid de TVA.
1
) i (1
3
) din Codul fiscal, pentru achiziii de bunuri i/sau de servicii pentru care sunt
persoane obligate la plata taxei, n condiiile legii, efectuate dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu,
conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, i a cror exigibilitate intervine n perioada n care
persoanele impozabile nu au cod valid de TVA.
B. Livrri de bunuri i/sau prestri de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA n condiiile
art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Codul fiscal, dar a cror exigibilitate intervine, potrivit sistemului TVA la
ncasare, n perioada n care persoana impozabil nu are cod valabil de TVA - se completeaz de ctre persoanele
impozabile care au aplicat sistemul TVA la ncasare i crora le-a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA,
conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Codul fiscal, dup caz, pentru livrri de bunuri i/sau
prestri de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, dar a cror exigibilitate intervine,
potrivit sistemului TVA la ncasare, n perioada n care persoana impozabil nu are cod valabil de TVA.
Coloana "Baza impozabil" - se completeaz baza de impozitare, exclusiv taxa, aferent tuturor livrrilor de bunuri
i/sau prestrilor de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, a cror exigibilitate intervine,
Coloana "TVA de plat" - se completeaz suma total a taxei colectate care trebuie pltit pentru livrrile de bunuri
i/sau prestrile de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, a cror exigibilitate intervine,
ANEXA Nr. 3
CARACTERISTICILE
de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de arhivare a formularului (311) "Declaraie privind taxa pe valoarea
adugat colectat, datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de tax pe
valoarea adugat a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal"
1. Denumirea formularului: "Declaraie privind taxa pe valoarea adugat colectat, datorat de ctre persoanele
impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost anulat conform art. 153 alin.
(9) lit. a) -e) sau g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal"
2. Cod: 14.13.01.02/c.a.
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
5. Se utilizeaz la declararea sumei reprezentnd:
oficiu, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, care trebuie pltit n conformitate cu prevederile art.
11 alin. (1
1
) i (1
3
) din Codul fiscal pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate i/sau pentru achiziii de
bunuri i/sau servicii pentru care aceste persoane sunt obligate la plata TVA, efectuate n perioada n care
1
) i (1
3
) din
2
2
6. Se ntocmete n dou exemplare.
7. Circul:
.-:
-
/ Persoanele i!po$abile care au aplicat siste!ul T>" la ncasare #i al cror cod de nre%istrare n scopuri
de T>" a fost anulat potrivit prevederilor art. 0<5 alin. ;A= lit. %= trebuie s depun o declaraie privind taxa
colectat care trebuie pltit) pn la data de *< inclusiv a lunii ur!toare celei n care a intervenit exi%ibilitatea
taxei pentru livrri de bunuri2prestri de servicii efectuate nainte de anularea nre%istrrii n scopuri de T>") dar a
cror exi%ibilitate de tax potrivit art. 058
*
alin. ;5= ( ;?= intervine n perioada n care persoana i!po$abil nu are
un cod valabil de T>".
HHHHHHHHHHH
Alineatul 410
1
< a fost introdus !rin !unctul *4- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu
01-02-2013-

ANEXA Nr. 1
Declaraie ANAF 311
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (311) "Declaraie privind taxa pe valoarea adugat colectat, datorat de ctre
persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost anulat conform art.
153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal"
"Declaraie privind taxa pe valoarea adugat colectat, datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de
nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal", denumit n continuare declaraie, se depune dup cum urmeaz:
- potrivit art. 156
3
ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, de ctre persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri
de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, i care efectueaz,
dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, livrri de bunuri/prestri de servicii i/sau achiziii de bunuri i/sau de
servicii pentru care sunt obligate la plata taxei, pentru care exist obligaia plii taxei colectate n conformitate cu
1
) i (1
3
) din Codul fiscal;
- potrivit art. 156
3
alin. (10) lit. a) din Codul fiscal, coroborat cu pct. 80
1
aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normele
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
denumite n continuare Norme metodologice, de ctre persoanele impozabile care se afl n situaiile prevzute la
art. 11 alin. (1
1
) i (1
3
) din Codul fiscal i al cror cod de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost
anulat, din oficiu, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, n situaia n care acestea
efectueaz, dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, livrri de bunuri prin organele de executare silit;
- potrivit art. 156
3
alin. (10) lit. b) din Codul fiscal, de ctre persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la
ncasare i al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin.
(9) lit. a) -e) din Codul fiscal, pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n
scopuri de TVA, dar a cror exigibilitate intervine, potrivit sistemului TVA la ncasare prevzut de art. 134
2
alin. (3) -
(8) din Codul fiscal, n perioada n care persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA;
- potrivit art. 156
3
alin. (10
1
) din Codul fiscal, de ctre persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri
de TVA a fost anulat, la cerere, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, care au aplicat sistemul
TVA la ncasare i care au efectuat livrri de bunuri/prestri de servicii nainte de anularea nregistrrii n scopuri de
TVA, dar a cror exigibilitate de tax, potrivit sistemului TVA la ncasare prevzut de art. 134
2
alin. (3) - (8) din
Codul fiscal, a intervenit n perioada n care persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA.
Se declar:
oficiu, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, care trebuie pltit n conformitate cu
1
) i (1
3
) din Codul fiscal pentru livrri de bunuri/prestri de servicii i/sau pentru achiziii
de bunuri i/sau servicii pentru care aceste persoane sunt obligate la plata TVA, efectuate n perioada n care
1
) i (1
3
) din
2
2
Declaraia se depune:
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrrile de
bunuri/prestrile de servicii i/sau pentru achiziiile de bunuri i/sau de servicii pentru care persoanele impozabile
sunt obligate la plata TVA, efectuate de persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost
anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, n situaia n care exigibilitatea
taxei pentru aceste operaiuni intervine n perioada n care persoanele impozabile nu au cod valabil de TVA;
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrrile de bunuri
efectuate prin organele de executare silit de ctre persoanele impozabile care se afl n situaiile prevzute la art.
11 alin. (1
1
) i (1
3
) din Codul fiscal, livrri efectuate dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153
alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal;
- pn la 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrri de bunuri/prestri de
servicii, efectuate nainte de anularea nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e)
sau g) din Codul fiscal, n situaia n care exigibilitatea taxei pentru aceste operaiuni intervine, potrivit sistemului
TVA la ncasare, n perioada n care persoanele impozabile nu au cod valabil de TVA.
Perioada de raportare - se completeaz anul i luna n care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adugat
pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii i/sau achiziiile de bunuri i/sau servicii pentru care persoana
impozabil este obligat la plata taxei.
personalitate juridic ori numele i prenumele persoanei fizice, dup caz, obligat la plata taxei conform art. 156
3
alin. (10) sau alin. (10
1
) din Codul fiscal.
nscriu codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
cu excepia comercianilor, nscriu codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
- persoanele fizice, altele dect cele de mai sus, nscriu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
3. Domiciliul fiscal - se completeaz datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile obligate la plata
taxei conform art. 156
3
alin. (10) sau (10
1
) din Codul fiscal.
III. DATE PRIVIND ANULAREA NREGISTRRII N SCOPURI DE TVA
1. Data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA - se nscrie data de la care a fost anulat nregistrarea n scopuri de
TVA.
2. Se bifeaz csua corespunztoare situaiei n care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, de
organul fiscal, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, sau la cererea contribuabilului,
conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, dup caz.
IV. DATE PRIVIND OBLIGA]IA DE PLAT
A. Operaiuni efectuate dup anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA n condiiile art. 153 alin. (9) lit. a)
-e) din Codul fiscal - se completeaz de ctre persoanele impozabile care au bifat csua corespunztoare anulrii
nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, respectiv
seciunea III pct. 2.1.
1. Livrri de bunuri i/sau prestri de servicii
Coloana "Baza impozabil" - se completeaz baza de impozitare, exclusiv taxa, aferent tuturor livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii efectuate dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu, conform prevederilor
art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal.
1
) i (1
3
) din Codul fiscal, pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate dup
anularea nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal.
2. Achiziii de bunuri i/sau de servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, n condiiile legii
Coloana "Baza impozabil" - se completeaz baza de impozitare, exclusiv taxa, aferent tuturor achiziiilor de bunuri
i/sau de servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, n condiiile legii, efectuate dup anularea
nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, i a cror
exigibilitate intervine n perioada n care persoanele impozabile nu au cod valid de TVA.
1
) i (1
3
) din Codul fiscal, pentru achiziii de bunuri i/sau de servicii pentru care sunt
persoane obligate la plata taxei, n condiiile legii, efectuate dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, din oficiu,
conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Codul fiscal, i a cror exigibilitate intervine n perioada n care
persoanele impozabile nu au cod valid de TVA.
B. Livrri de bunuri i/sau prestri de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA n condiiile
art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Codul fiscal, dar a cror exigibilitate intervine, potrivit sistemului TVA la
ncasare, n perioada n care persoana impozabil nu are cod valabil de TVA - se completeaz de ctre persoanele
impozabile care au aplicat sistemul TVA la ncasare i crora le-a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA,
conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Codul fiscal, dup caz, pentru livrri de bunuri i/sau
prestri de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, dar a cror exigibilitate intervine,
Coloana "Baza impozabil" - se completeaz baza de impozitare, exclusiv taxa, aferent tuturor livrrilor de bunuri
i/sau prestrilor de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, a cror exigibilitate intervine,
Coloana "TVA de plat" - se completeaz suma total a taxei colectate care trebuie pltit pentru livrrile de bunuri
i/sau prestrile de servicii efectuate naintea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, a cror exigibilitate intervine,
ANEXA Nr. 3
CARACTERISTICILE
de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de arhivare a formularului (311) "Declaraie privind taxa pe valoarea
adugat colectat, datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de tax pe
valoarea adugat a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) -e) sau g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal"
1. Denumirea formularului: "Declaraie privind taxa pe valoarea adugat colectat, datorat de ctre persoanele
impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost anulat conform art. 153 alin.
(9) lit. a) -e) sau g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal"
2. Cod: 14.13.01.02/c.a.
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
5. Se utilizeaz la declararea sumei reprezentnd:
oficiu, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) -e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, care trebuie pltit n conformitate cu prevederile art.
11 alin. (1
1
) i (1
3
) din Codul fiscal pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate i/sau pentru achiziii de
bunuri i/sau servicii pentru care aceste persoane sunt obligate la plata TVA, efectuate n perioada n care
1
) i (1
3
) din
2
2
6. Se ntocmete n dou exemplare.
7. Circul:
.--/ Persoana i!po$abil prev$ut la art. 058
*
alin. ;5= lit. a=) care optea$ s aplice siste!ul T>" la ncasare
*
alin. ;5=(;?=) trebuie s depun la or%anele fiscale co!petente) pn la data de *<
ianuarie inclusiv) o notificare din care s re$ulte c cifra de afaceri din anul calendaristic precedent) deter!inat
*
alin. ;5= lit. a=) nu dep#e#te plafonul de *.*<3.333 lei #i c optea$ pentru aplicarea
siste!ului T>" la ncasare. 'e consider c persoana i!po$abil a optat n !od tacit pentru continuarea aplicrii
siste!ului T>" la ncasare) neavnd obli%aia s depun notificarea) dac n anul precedent a aplicat siste!ul
T>" la ncasare #i cifra sa de afaceri nu a dep#it plafonul de *.*<3.333 lei. Persoana i!po$abil prev$ut la
art. 058
*
alin. ;5= lit. b=) care optea$ s aplice siste!ul T>" la ncasare potrivit prevederilor art. 058
*
alin. ;5=(;?=)
trebuie s depun la or%anele fiscale co!petente o notificare din care s re$ulte c optea$ pentru aplicarea
siste!ului T>" la ncasare din !o!entul nre%istrrii sale n scopuri de T>" confor! art. 0<5.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin #rocedur din 2(/03/2013 %nce!2nd cu 01-01-2014-
Alineatul 411< a fost modificat !rin !unctul )- din /rdonan+ de urgen+ nr- 111/2013 %nce!2nd
cu 01-01-2014-

Comentarii:
Conform prevederilor legale menionate, persoanele eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare trebuie s
depun notificri pn la data de 25 ianuarie inclusiv, pentru a fi nregistrate n Registrul persoanelor impozabile
care aplic sistemul TVA la ncasare. Aa cum rezult i din normele metodologice de aplicare a art. 134
2
alin. (3)-
(8) din Codul fiscal, n anul 2013 vor depune notificri pe data de 25 ianuarie numai persoanele care au fost
nregistrate n scopuri de TVA dup data de 1 octombrie 2012 i care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la
ncasare. Numai ncepnd cu anul 2014 se vor mai depune pe data de 25 ianuarie notificri privind intrarea n
Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, pe de o parte datorit sistemului tranzitoriu
prevzut la art. II din Ordonana Guvernului nr. 15/2012, care a inclus n acest registru persoanele impozabile
eligibile n funcie de cifra de afaceri realizat n perioada 1 octombrie 2011-30 septembrie 2012, iar pe de alt parte
datorit faptului c orice persoane care se nregistreaz n scopuri de TVA n cursul anului vor fi nregistrate din oficiu
de organele fiscale n registrul respectiv. Persoanele care au aplicat sistemul TVA la ncasare n anul 2013, dar au
depit plafonul de eligibilitate n cursul anului 2013, iar n anul 2014 se situeaz sub plafonul de eligibilitate,
respectiv 2.250.000 lei, vor fi n anul 2015 n situaia prevzut la art. 134
2
alin. (3) din Codul fiscal, respectiv nu
vor fi depit plafonul de eligibilitate i, prin urmare, vor depune notificri pentru intrarea n sistemul TVA la
ncasare.
Conform acelorai prevederi de la art. 156
3
din Codul fiscal, persoanele impozabile care n cursul anului vor depi
plafonul de 2.250.000 lei trebuie s depun notificare pentru ieirea din sistemul TVA la ncasare.
Exemple:
2
3
n ipoteza n care societatea nu ar depune notificarea pn pe data de 25 ianuarie 2015, iar organele fiscale ar
sesiza n luna iunie 2015 c persoana respectiv trebuia s aplice sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1
februarie 2015 (presupunnd c perioada sa fiscal va fi luna), pentru perioada februarie-iunie 2015, dreptul de
deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de persoana impozabil n perioada respectiv este amnat pn n
momentul n care taxa aferent bunurilor i serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost pltit
furnizorului/prestatorului su, iar pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate de persoana impozabil n
perioada respectiv se aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la art. 134
2
alin. (3)-(8) din Codul fiscal.
3
n ipoteza n care societatea nu ar depune notificarea pn pe data de 25 iulie 2013, iar organele fiscale ar radia din
oficiu persoana respectiv din Registrul persoanelor impozabile care aplic TVA la ncasare de la data de 1 octombrie
2013, pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate n perioada august-septembrie 2013 aplic regulile
generale privind exigibilitatea taxei, prevzute la art. 134
2
alin. (1) i (2) din Codul fiscal, iar pentru achiziiile
efectuate n aceeai perioad i exercit dreptul de deducere a TVA n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1)
din Codul fiscal.

ANEXA Nr. 3
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG
F'C"LI
:u!r de nre%istrare ca operator de date cu caracter
personal .......
Bnitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . 2. . . . . . . . . . .
"dresa
Tel6
Fax6
G(!ail6
DECIIE
de nregistrare, din oficiu, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare
Ctre: Denumirea/Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . .,
bl. . . . . . ., ap. . . . . . . . . . . . . , et. . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . .
Din informaiile i documentele existente n evidenele organului fiscal rezult c avei obligaia nregistrrii n Registrul
persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, potrivit prevederilor art. 156
3
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal).
ntruct nu ai depus Notificarea privind aplicarea sistemului TVA la ncasare (formular 097), v ntiinm c, n
temeiul art. 156
3
alin. (11) din Codul fiscal, organele fiscale nregistreaz, din oficiu, n Registrul persoanelor
impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, persoanele impozabile care trebuie s aplice sistemul TVA la ncasare
i care nu depun notificarea prevzut de lege.
n aceste condiii, v informm c vei fi nregistrat, din oficiu, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul
TVA la ncasare, ncepnd cu prima zi a perioadei fiscale urmtoare comunicrii prezentei decizii.
Precizm c, pentru operaiunile efectuate ntre data la care persoana impozabil avea obligaia aplicrii sistemului TVA
la ncasare, respectiv prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul urmtor celui n care nu a depit plafonul,
potrivit art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, i data nregistrrii din oficiu n Registrul persoanelor impozabile care
aplic sistemul TVA la ncasare, sunt aplicabile prevederile art. 156
3
normativ.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . .
unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.07.64/i.o.
EEE.anaf.ro
1. "Decizie de nregistrare, din oficiu, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare"
1.1. Denumire: "Decizie de nregistrare, din oficiu, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la
ncasare"
1.2. Cod: 14.13.07.64/i.o.
1.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1.7. Se utilizeaz pentru nregistrarea din oficiu n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare
a persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal care aveau obligaia
nregistrrii n registru, dar care nu au depus notificarea (formular 097) din care s rezulte c cifra de afaceri realizat,
determinat conform prevederilor art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nu a depit plafonul de 2.250.000 lei.
1.9. Circul:

ANEXA Nr. 1
Formular 097
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (097) "Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare"
Formularul (097) "Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare" se completeaz de
persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal), care notific organele fiscale cu privire la aplicarea sistemului
TVA la ncasare sau cu privire la ncetarea aplicrii acestui sistem, n condiiile prevzute de art. 134
2
i de art. 156
3
Formularul (097) "Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare" se utilizeaz i n situaia
prevzut de art. II alin. (2) lit. b) i c) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 111/2013 pentru reglementarea
unor msuri fiscale i pentru modificarea unor acte normative, respectiv de ctre persoanele impozabile care la data
de 1 ianuarie 2014 aplic sistemul TVA la ncasare.
Formularul (097) "Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare" nu se depune de
persoanele impozabile care la data de 1 ianuarie 2014 aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la art. 134
2
alin. (3) -
(8) din Codul fiscal i care continu aplicarea sistemului TVA la ncasare, dac sunt eligibile pentru aplicarea acestui
sistem. Potrivit dispoziiilor art. II alin. (2) lit. a) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 111/2013, se consider
c aceste persoane au optat tacit pentru continuarea aplicrii sistemului.
n vederea aplicrii sistemului TVA la ncasare, formularul (097) "Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii
sistemului TVA la ncasare" nu se depune de ctre persoanele impozabile care nu sunt eligibile pentru aplicarea
sistemului TVA la ncasare, astfel cum sunt menionate la art. 134
2
Formularul (097) "Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare" se depune la organul
fiscal competent, la termenele prevzute de lege:
a) pentru intrarea, prin opiune, n sistem, pn la 25 ianuarie, inclusiv - persoanele impozabile care n anul
precedent au realizat o cifr de afaceri care nu depete plafonul de 2.250.000 lei i nu au aplicat sistemul TVA la
ncasare n anul precedent, cu condiia ca la data exercitrii opiunii s nu fi depit plafonul pentru anul n curs;
b) pentru intrarea, prin opiune, n sistem, ncepnd cu data nregistrrii n scopuri de TVA - persoanele impozabile
care se nregistreaz n scopuri de TVA n cursul anului;
c) pentru ieirea din sistem, prin depirea plafonului de 2.250.000 lei, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
perioadei fiscale n care persoana impozabil a depit plafonul - persoanele impozabile care aplic sistemul TVA la
ncasare i care depesc plafonul de 2.250.000 lei;
d) pentru ieirea din sistem, prin opiune, ntre data de 1 i 25 ale oricrei luni - persoanele impozabile care aplic
sistemul TVA la ncasare i care nu depesc n cursul unui an plafonul de 2.250.000 lei, dar care renun la
aplicarea sistemului respectiv. Persoanele impozabile nu pot renuna la aplicarea sistemului TVA la ncasare n primul
an n care au optat pentru aplicarea sistemului, potrivit art. 134
2
alin. (5) din Codul fiscal, cu excepia situaiei
prevzute la lit. c). Prin excepie, potrivit art. II alin. (2) lit. b) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 111/2013,
persoanele impozabile care la data de 1 ianuarie 2014 aplic sistemul TVA la ncasare pot solicita oricnd n cursul
anului 2014 ncetarea aplicrii sistemului, anul 2014 nefiind considerat primul an n care au optat pentru aplicarea
sistemului.
Formularul se completeaz nscriindu-se cu majuscule, cite, corect i complet, toate datele prevzute de acesta.
Formularul se ntocmete n dou exemplare, din care:
Seciunea I "Felul notificrii"
Se marcheaz cu "X" pct. 1 sau 2, dup caz.
Seciunea II "Date de identificare a persoanei impozabile"
personalitate juridic ori cu numele i prenumele persoanei fizice, dup caz, stabilite n Romnia.
Caseta "Cod de nregistrare n scopuri de TVA " se completeaz cu codul de nregistrate n scopuri de TVA atribuit
potrivit art. 153 din Codul fiscal, nscris n certificatul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile care
are obligaia de a notifica organul fiscal.
Caseta "Domiciliul fiscal" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile.
Seciunea III "Reprezentare prin mputernicit/reprezentant fiscal" se completeaz de ctre mputernicitul desemnat
potrivit art. 18 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, nscriindu-se numrul i data cu care mputernicitul a nregistrat actul de mputernicire, n
form autentic i n condiiile prevzute de lege, la organul fiscal sau de ctre reprezentantul fiscal desemnat n
condiiile legii.
Caseta "Nume, prenume/Denumire" - se completeaz cu datele privind numele i prenumele sau denumirea
mputernicitului/reprezentantului fiscal.
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz cu codul de identificare fiscal atribuit
Seciunea IV "Aplicarea sistemului TVA la ncasare, prin opiune" se completeaz, prin bifarea csuei
corespunztoare, de ctre persoana impozabil care opteaz s aplice sistemul TVA la ncasare, potrivit prevederilor
legale, i care se afl n una dintre urmtoarele situaii:
- persoana impozabil nu a aplicat sistemul TVA la ncasare n anul precedent, a crei cifr de afaceri realizat n
anul precedent este inferioar plafonului de 2.250.000 lei, dar opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare,
cu condiia ca la data exercitrii opiunii s nu fi depit plafonul pentru anul n curs;
- persoana impozabil se nregistreaz n scopuri de TVA n cursul anului i opteaz pentru aplicarea sistemului TVA
la ncasare ncepnd cu data nregistrrii n scopuri de TVA.
Seciunea V "ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare" se completeaz, prin bifarea csuei corespunztoare, de
ctre persoana impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare i care se afl n una dintre urmtoarele situaii:
- persoana impozabil a depit plafonul de 2.250.000 lei. Notificarea se depune, n aceast situaie, pn la data de
25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei fiscale n care a depit plafonul, potrivit art. 156
3
Persoana impozabil aplic sistemul pn la sfritul perioadei fiscale urmtoare celei n care plafonul a fost depit;
- dei este persoan impozabil eligibil pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare, iar cifra de afaceri nu a depit
plafonul de 2.250.000 lei, totui persoana renun la aplicarea sistemului TVA la ncasare. Notificarea se depune, n
aceast situaie, oricnd n cursul anului, ntre data de 1 i 25 ale lunii. Persoana impozabil aplic sistemul pn la
data radierii din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare. Persoanele impozabile nu pot
renuna la aplicarea sistemului TVA la ncasare n primul an n care au optat pentru aplicarea sistemului, potrivit art.
134
2
alin. (5) din Codul fiscal, cu excepia situaiei prevzute la lit. c). Prin excepie, potrivit art. II alin. (2) lit. b) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 111/2013, persoanele impozabile care la data de 1 ianuarie 2014 aplic
sistemul TVA la ncasare pot solicita oricnd n cursul anului 2014 ncetarea aplicrii sistemului, anul 2014 nefiind
considerat primul an n care au optat pentru aplicarea sistemului.
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de arhivare ale formularului (097) "Notificare
privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare"
1. Denumire: (097) "Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare"
2. Cod: 14.13.01.10.11/s.i.
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
7. Se utilizeaz pentru intrarea/ieirea n/din sistemul TVA la ncasare. Se utilizeaz i n situaia prevzut la art. II
alin. (2) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 111/2013 pentru reglementarea unor msuri fiscale i pentru
modificarea unor acte normative.
8. Se ntocmete n 2 exemplare de: persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA potrivit art. 153 din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal sau de mputernicitul/ reprezentantul fiscal.
9. Circul:
- copia, la persoana impozabil.
10. Se arhiveaz la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
.--
-
/ Cnd se constat c persoana i!po$abil a fost nre%istrat de or%anele fiscale) n te!eiul alin. ;00= sau
al art. din .rdonana /uvernului nr. 0<2*30* pentru !odificarea #i co!pletarea Le%ii nr. <102*335 privind Codul
fiscal) aprobat cu !odificri prin Le%ea nr. *3?2*30*) ca ur!are a unei erori) n Re%istrul persoanelor i!po$abile
care aplic siste!ul T>" la ncasare) aceasta va fi radiat) din oficiu sau la cererea persoanei i!po$abile) de
or%anele fiscale co!petente din Re%istrul persoanelor i!po$abile care aplic siste!ul T>" la ncasare) ncepnd
cu data nscris n deci$ia de ndreptare a erorii. Pe perioada cuprins ntre data nre%istrrii #i data radierii n2din
Re%istrul persoanelor i!po$abile care aplic siste!ul T>" la ncasare6
a/ persoana i!po$abil care nu trebuia s aplice siste!ul T>" la ncasare aplic re%ulile %enerale privind
exi%ibilitatea taxei) prev$ute la art. 058
*
alin. ;0= #i ;*=) iar dreptul de deducere a T>" aferente ac9i$iiilor
efectuate de persoana i!po$abil n perioada respectiv se exercit n confor!itate cu prevederile art. 08< alin.
;0=. Persoana i!po$abil nu este ns sancionat n ca$ul n care n perioada respectiv aplic siste!ul T>" la
ncasare prev$ut la art. 058
*
alin. ;5=(;?= #i #i exercit dreptul de deducere potrivit prevederilor art. 08< alin. ;0
*
=7
!/ dreptul de deducere a T>" aferente ac9i$iiilor efectuate de beneficiari care nu aplic siste!ul T>" la
ncasare de la persoanele i!po$abile respective nu se exercit pe !sura plii potrivit prevederilor art. 08< alin.
;0
0
=) indiferent de re%i!ul aplicat de furni$or2prestator n perioada respectiv.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 411
1
< a fost modificat !rin !unctul )- din /rdonan+ de urgen+ nr- 111/2013 %nce!2nd
cu 01-01-2014-

ANEXA Nr. 8
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG F'C"LI
:u!r de nre%istrare ca operator de date cu caracter personal . . . .
Bnitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . 2. . . . . . . . . . .
"dresa
Tel6
Fax6
G(!ail6
DECIIE
de ndreptare a erorilor materiale privind nregistrarea/radierea, din oficiu, n/din Registrul persoanelor impozabile care
aplic sistemul TVA la ncasare
Ctre: Denumirea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . ., bl. . . . . . .,
ap. . . . . . . . . . . . . , et. . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Avnd n vedere dispoziiile art. 156
3
alin. (11)/art. 156
3
alin. (12) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal),v comunicm c s-a constatat c din eroare:
ai fost nregistrat n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, ncepnd cu data de . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ca urmare a ndreptrii erorii materiale, v ntiinm c vei fi:
radiat din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, ncepnd cu data comunicrii
prezentei decizii. n ipoteza n care data comunicrii prezentei decizii este anterioar datei cu care ai fost nregistrat
eronat, vei fi radiat din registru cu data nregistrrii n acest registru, n scopul ndreptrii erorii materiale; i/sau
nregistrat n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, ncepnd cu data comunicrii
prezentei decizii. n ipoteza n care data comunicrii prezentei decizii este anterioar datei de la care avei obligaia
aplicrii sistemului TVA la ncasare, vei fi nregistrat n registru cu data de la care avei obligaia aplicrii acestui
sistem.
Precizm c, pentru operaiunile efectuate ntre data nregistrrii i data radierii n/din Registrul persoanelor impozabile
care aplic sistemul TVA la ncasare, sunt aplicabile prevederile art. 156
3
alin. (11
1
) din Codul fiscal.
ai fost radiat din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, ncepnd cu data
de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
prezentei decizii. n ipoteza n care data comunicrii prezentei decizii este anterioar datei cu care ai fost radiat eronat
din registru, vei fi nregistrat n registru cu data radierii, n scopul ndreptrii erorii materiale; i/sau
Deciziei de ndreptare a erorii materiale. n ipoteza n care data comunicrii prezentei decizii este anterioar datei de la
care nu mai avei obligaia aplicrii sistemului TVA la ncasare, potrivit legii, vei fi radiat din registru cu data de la care
nu mai avei obligaia aplicrii acestui sistem.
Precizm c, pentru operaiunile efectuate ntre data radierii i data nregistrrii din/n Registrul persoanelor impozabile
3
alin. (12
1
) din Codul fiscal.
comunicrii, n conformitate cu dispoziiile art. 207 alin. (1) i art. 209 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . .
unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.1.3.02.64/e.m.
EEE.anaf.ro
6. "Decizie de ndreptare a erorilor materiale privind nregistrarea/radierea n/din Registrul persoanelor impozabile care
aplic sistemul TVA la ncasare"
6.1. Denumire: "Decizie de ndreptare a erorilor materiale privind nregistrarea/radierea, din oficiu, n/din Registrul
persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare"
6.2. Cod 14.1.3.02.64/e.m.
6.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
6.7. Se utilizeaz pentru ndreptarea erorilor materiale privind nregistrarea/radierea n/din Registrul persoanelor
impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare.
6.9. Circul:

ANEXA Nr. 1
Formular 097
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
2
i de art. 156
3
2
alin. (3) -
2
2
sistemului.
condiiile legii.
3
134
2
ANEXA Nr. 3
2. Cod: 14.13.01.10.11/s.i.
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
9. Circul:
.-0/ Persoana i!po$abil care aplic siste!ul T>" la ncasare #i care dep#e#te n cursul anului calendaristic
curent plafonul de *.*<3.333 lei are obli%aia s depun la or%anele fiscale co!petente) pn la data de *<
inclusiv a lunii ur!toare perioadei fiscale n care a dep#it plafonul) o notificare din care s re$ulte cifra de
afaceri reali$at) deter!inat potrivit prevederilor art. 058
*
alin. ;5=) n vederea sc9i!brii siste!ului aplicat
*
alin. ;<=. -n situaia n care persoana i!po$abil care dep#e#te plafonul nu depune
notificarea) aceasta va fi radiat din oficiu de or%anele fiscale co!petente) ncepnd cu data nscris n deci$ia de
radiere) din Re%istrul persoanelor i!po$abile care aplic siste!ul T>" la ncasare prev$ut la alin. ;05=. -n
perioada cuprins ntre data la care persoana i!po$abil avea obli%aia de a nu !ai aplica siste!ul T>" la
ncasare #i data radierii din oficiu de ctre or%anele fiscale co!petente din Re%istrul persoanelor i!po$abile care
aplic siste!ul T>" la ncasare6
a/ pentru livrrile de bunuri2prestrile de servicii efectuate de persoana i!po$abil se aplic re%ulile %enerale
privind exi%ibilitatea taxei) prev$ute la art. 058
*
alin. ;0= #i ;*=) iar dreptul de deducere a T>" aferente ac9i$iiilor
efectuate de persoana i!po$abil n perioada respectiv se exercit n confor!itate cu prevederile art. 08< alin.
;0=7
ncasare de la persoanele i!po$abile respective se exercit pe !sura plii n confor!itate cu prevederile art.
08< alin. ;0
0
=. &e la data radierii din oficiu a furni$orului2prestatorului din Re%istrul persoanelor i!po$abile care
aplic siste!ul T>" la ncasare) beneficiarul deduce T>" pentru ac9i$iiile reali$ate de la acesta n confor!itate
cu prevederile art. 08< alin. ;0=.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2014-
#us %n a!licare !rin #rocedur din 2(/03/2013 %nce!2nd cu 01-01-2014-

Comentarii:
2
alin. (3)-
2
ncasare.
3
Exemple:
2
3
2
3
2
din Codul fiscal.

ANEXA Nr. 4
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG
F'C"LI
:u!r de nre%istrare ca operator de date cu caracter personal .
. . . .
Bnitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . 2. . . . . . . . . . .
"dresa
Tel6
Fax6
G(!ail6
NTIIN]ARE*)
___________
*) Se ntocmete n cazul persoanelor impozabile a cror cifr de afaceri calculat depete plafonul de 2.250.000 lei
i care au depus, din eroare, notificarea prevzut de lege (formular 097) n vederea aplicrii sistemului TVA la
ncasare.
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . ., bl. . . . .
. ., ap. . . . . . . . . . . . . , et. . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Din informaiile i documentele existente n evidenele organului fiscal rezult c cifra de afaceri realizat n anul
precedent, calculat potrivit dispoziiilor art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, coroborat cu pct. 16
2
alin. (4) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI
din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, a depit
plafonul de 2.250.000 lei.
Avnd n vedere faptul c ai depus Notificarea privind aplicarea sistemului TVA la ncasare (formular 097) - notificare
care trebuie depus de persoanele impozabile a cror cifr de afaceri realizat n anul precedent nu a depit plafonul
de 2.250.000 lei, v rugm s v prezentai la sediul nostru, n termen de 5 zile, pentru a ne prezenta documente din
care s rezulte faptul c cifra de afaceri realizat n anul precedent nu depete plafonul de 2.250.000 lei.
n cazul n care nu v prezentai n termenul solicitat sau dac din documentele prezentate rezult c cifra de afaceri
realizat a depit plafonul de 2.250.000 lei, organul fiscal va proceda la radierea dumneavoastr din Registrul
persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . .
-ntoc!it
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.07.64/n.
EEE.anaf.ro
ANEXA Nr. 6
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG F'C"LI
Bnitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . 2. . . . . . . . . . .
"dresa
Tel6
Fax6
G(!ail6
DECIIE
de radiere, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... nr. . . . . ..., bl. . . . . ..,
ap. . . . . . . . . . . . . , et. . . . . .., judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3
alin. (12) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare (Codul fiscal), v comunicm c, potrivit informaiilor i documentelor existente la organul fiscal, aveai
obligaia s notificai organul fiscal cu privire la faptul c cifra de afaceri realizat n anul curent, calculat potrivit
dispoziiilor art. 134
2
alin. (3) lit. a) din Codul fiscal coroborat cu pct. 16
2
aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile
ulterioare, a depit plafonul de 2.250.000 lei, n vederea ncetrii aplicrii sistemului TVA la ncasare aplicat.
ntruct nu ai depus Notificarea privind ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare (formular 097), v ntiinm c
suntei radiat, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, ncepnd cu prima
zi a perioadei fiscale urmtoare comunicrii prezentei decizii.
Precizm c, pentru operaiunile efectuate ntre data la care persoana impozabil avea obligaia de a nu mai aplica
sistemul TVA la ncasare i data radierii, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la
ncasare, sunt aplicabile prevederile art. 156
3
normativ.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . .
unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.02.64/r.o.
EEE.anaf.ro
2. "ntiinare"
2.1. Denumire: "ntiinare"
2.2. Cod: 14.13.07.64/n
2.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
2.7. Se utilizeaz pentru ntiinarea persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul
fiscal care, dei au realizat o cifr de afaceri determinat conform prevederilor art. 134
2
peste plafonul de 2.250.000 lei, au depus, din eroare, notificarea prevzut de lege (formular 097), pentru a solicita
nregistrarea n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare.
2.9. Circul:
4. "Decizie de radiere, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare"
4.1. Denumire: "Decizie privind radierea, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la
ncasare"
4.2. Cod 14.13.02.64/r.o.
4.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
4.7. Se utilizeaz pentru radierea, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare
a persoanelor impozabile care aveau obligaia ncetrii aplicrii sistemului TVA la ncasare, dar care nu au depus
notificarea (formular 097) din care s rezulte cifra de afaceri realizat, determinat conform prevederilor art. 134
2
alin.
(3) lit. a) din Codul fiscal, peste plafonul de 2.250.000 lei.
4.9. Circul:

ANEXA Nr. 1
Formular 097
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
2
i de art. 156
3
2
alin. (3) -
2
2
sistemului.
condiiile legii.
3
134
2
ANEXA Nr. 3
2. Cod: 14.13.01.10.11/s.i.
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
9. Circul:
.-0
-
/ Cnd se constat c persoana i!po$abil a fost radiat de or%anele fiscale) ca ur!are a unei erori) din
Re%istrul persoanelor i!po$abile care aplic siste!ul T>" la ncasare) aceasta va fi nre%istrat) din oficiu sau la
cererea persoanei i!po$abile) de or%anele fiscale co!petente) ncepnd cu data nscris n deci$ia de ndreptare
a erorii !ateriale) n Re%istrul persoanelor i!po$abile care aplic siste!ul T>" la ncasare. Pe perioada cuprins
ntre data radierii #i data nre%istrrii din2n Re%istrul persoanelor i!po$abile care aplic siste!ul T>" la ncasare6
a/ persoana i!po$abil continu aplicarea siste!ului T>" la ncasare prev$ut la art. 058
*
alin. ;5= ( ;?= #i #i
exercit dreptul de deducere potrivit prevederilor art. 08< alin. ;0
*
=. Persoana i!po$abil nu este ns sancionat
n ca$ul n care) n perioada respectiv) aplic re%ulile %enerale privind exi%ibilitatea taxei) prev$ute la art. 058
*

alin. ;0= #i ;*=) #i #i exercit dreptul de deducere a T>" aferente ac9i$iiilor n confor!itate cu prevederile art. 08<
alin. ;0=7
ncasare de la persoanele i!po$abile respective nu se exercit pe !sura plii potrivit prevederilor art. 08< alin.
;0
0
=) indiferent de re%i!ul aplicat de furni$or2prestator n perioada respectiv.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 412
1
< a fost introdus !rin !unctul **- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu
01-02-2013-

ANEXA Nr. 8
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG F'C"LI
Bnitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . 2. . . . . . . . . . .
"dresa
Tel6
Fax6
G(!ail6
DECIIE
de ndreptare a erorilor materiale privind nregistrarea/radierea, din oficiu, n/din Registrul persoanelor impozabile care
aplic sistemul TVA la ncasare
Ctre: Denumirea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . ., bl. . . . . . .,
ap. . . . . . . . . . . . . , et. . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3
alin. (11)/art. 156
3
alin. (12) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal),v comunicm c s-a constatat c din eroare:
ai fost nregistrat n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, ncepnd cu data de . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
prezentei decizii. n ipoteza n care data comunicrii prezentei decizii este anterioar datei cu care ai fost nregistrat
eronat, vei fi radiat din registru cu data nregistrrii n acest registru, n scopul ndreptrii erorii materiale; i/sau
prezentei decizii. n ipoteza n care data comunicrii prezentei decizii este anterioar datei de la care avei obligaia
aplicrii sistemului TVA la ncasare, vei fi nregistrat n registru cu data de la care avei obligaia aplicrii acestui
sistem.
Precizm c, pentru operaiunile efectuate ntre data nregistrrii i data radierii n/din Registrul persoanelor impozabile
3
alin. (11
1
) din Codul fiscal.
ai fost radiat din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, ncepnd cu data
de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
prezentei decizii. n ipoteza n care data comunicrii prezentei decizii este anterioar datei cu care ai fost radiat eronat
din registru, vei fi nregistrat n registru cu data radierii, n scopul ndreptrii erorii materiale; i/sau
Deciziei de ndreptare a erorii materiale. n ipoteza n care data comunicrii prezentei decizii este anterioar datei de la
care nu mai avei obligaia aplicrii sistemului TVA la ncasare, potrivit legii, vei fi radiat din registru cu data de la care
nu mai avei obligaia aplicrii acestui sistem.
Precizm c, pentru operaiunile efectuate ntre data radierii i data nregistrrii din/n Registrul persoanelor impozabile
3
alin. (12
1
) din Codul fiscal.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . .
unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.1.3.02.64/e.m.
EEE.anaf.ro
6. "Decizie de ndreptare a erorilor materiale privind nregistrarea/radierea n/din Registrul persoanelor impozabile care
aplic sistemul TVA la ncasare"
6.1. Denumire: "Decizie de ndreptare a erorilor materiale privind nregistrarea/radierea, din oficiu, n/din Registrul
persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare"
6.2. Cod 14.1.3.02.64/e.m.
6.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
6.7. Se utilizeaz pentru ndreptarea erorilor materiale privind nregistrarea/radierea n/din Registrul persoanelor
impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare.
6.9. Circul:

ANEXA Nr. 1
Formular 097
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
2
i de art. 156
3
2
alin. (3) -
2
2
sistemului.
condiiile legii.
3
134
2
ANEXA Nr. 3
2. Cod: 14.13.01.10.11/s.i.
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
9. Circul:
.-1/ "%enia :aional de "d!inistrare Fiscal or%ani$ea$ Re%istrul persoanelor i!po$abile care aplic
siste!ul T>" la ncasare confor! art. 058
*
alin. ;5=(;?=. Re%istrul este public #i se afi#ea$ pe site(ul "%eniei
:aionale de "d!inistrare Fiscal. -nscrierea n Re%istrul persoanelor i!po$abile care aplic siste!ul T>" la
ncasare se face de ctre or%anul fiscal co!petent) pe ba$a notificrilor depuse de persoanele i!po$abile potrivit
alin. ;00=) pn la data de 0 a perioadei fiscale ur!toare celei n care a fost depus notificarea sau) n ca$ul
persoanelor i!po$abile nre%istrate n scopuri de T>" n cursul anului calendaristic) prev$ute la art. 058
*
alin. ;5=
lit. b=) de la data nre%istrrii acestora n scopuri de T>". Radierea din Re%istrul persoanelor i!po$abile care
aplic siste!ul T>" la ncasare se face de ctre or%anul fiscal co!petent) pe ba$a notificrilor depuse de
persoanele i!po$abile potrivit alin. ;0*=) pn la data de 0 a perioadei fiscale ur!toare celei n care a fost
depus notificarea sau din oficiu) n condiiile prev$ute la alin. ;0*=. -n ca$ul nre%istrrii persoanei i!po$abile n
Re%istrul persoanelor i!po$abile care aplic siste!ul T>" la ncasare) n situaia n care data publicrii n re%istru
este ulterioar datei de la care persoana i!po$abil aplic siste!ul T>" la ncasare) beneficiarii #i exercit
dreptul de deducere n confor!itate cu prevederile art. 08< alin. ;0
0
=) ncepnd cu data publicrii n re%istru.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2014-

Comentarii:
2
alin. (3)-
2
ncasare.
3
Exemple:
2
3
2
3
2
din Codul fiscal.

ANEXA Nr. 5
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG F'C"LI
Bnitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . 2. . . . . . . . . . .
"dresa
Tel6
Fax6
G(!ail6
NTIIN]ARE
privind nregistrarea, din oficiu, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... nr. . . . . ..., bl. . . . . ..,
ap. . . . . . . . . . . . . , et. . . . . .., judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2
alin. (3) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare (Codul fiscal), persoanele impozabile care au sediul activitii economice n Romnia conform
art. 125
1
alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 din acelai act
normativ n cursul anului calendaristic curent, aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data nregistrrii n scopuri
de TVA.
De asemenea, potrivit art. 156
3
alin. (13) din Codul fiscal, persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n
cursul anului calendaristic, prevzute la art. 134
2
alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, sunt nregistrate din oficiu de ctre
organele fiscale competente n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, de la data
nregistrrii acestora n scopuri de TVA.
Fa de aceste dispoziii legale, ntruct ai fost nregistrat n scopuri de TVA ncepnd cu data
de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., conform art. 153 din Codul fiscal, v ntiinm c suntei nregistrat, din
oficiu, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, ncepnd cu data nregistrrii n scopuri
de TVA, potrivit art. 156
3
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . .
unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-ntoc!it
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.07.64/i.o.
EEE.anaf.ro
ANEXA Nr. 7
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG F'C"LI
Bnitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . 2. . . . . . . . . . .
"dresa
Tel6
Fax6
G(!ail6
NTIIN]ARE
privind radierea, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... nr. . . . . . . .,
bl. . . . . . ., ap. . . . . . . . . . . . . , et. . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2
alin. (3)-(8) coroborate cu cele ale art. 156
3
alin. (13) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal), i ale Normelor metodologice de aplicare a titlului
VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, v
ntiinm c:
suntei radiat, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare ca urmare a
anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, ncepnd cu data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA*);
___________
*) Se completeaz n cazul persoanelor impozabile scoase, la cerere, din evidena persoanelor impozabile nregistrate
n scopuri de TVA.
suntei radiat, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare ca urmare a
intrrii ntr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 127 alin. (8) din Codul fiscal, ncepnd cu data intrrii n
vigoare a deciziei de aprobare a implementrii grupului fiscal sau a deciziei de aprobare a intrrii n grupul fiscal unic,
dup caz.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . .
unitii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-ntoc!it
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod 14.13.07.64/r.
EEE.anaf.ro
3. "ntiinare privind nregistrarea, din oficiu, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare"
3.1. Denumire: "ntiinare privind nregistrarea, din oficiu, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul
TVA la ncasare"
3.2. Cod: 14.13.07.64/i.o.
3.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
3.7. Se utilizeaz pentru ntiinarea persoanelor impozabile care au fost nregistrate, la cerere, n scopuri de TVA
conform art. 153 din Codul fiscal, cu privire la nregistrarea, din oficiu, n Registrul persoanelor impozabile care aplic
sistemul TVA la ncasare. ntiinarea se utilizeaz i pentru persoanele impozabile nregistrare n scopuri de TVA, din
oficiu, dup intrarea n vigoare a prezentei proceduri, pn la modificarea corespunztoare a modelului de Decizie
privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr. 700/2012 pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la
TVA, precum i a modelului i coninutului unor formulare.
3.9. Circul:
5. "ntiinare privind radierea, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare"
5.1. Denumire: "ntiinare privind radierea, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la
ncasare"
5.2. Cod 14.13.07.64/r.
5.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
5.7. Se utilizeaz pentru ntiinarea, cu privire la radierea din oficiu din Registrul persoanelor impozabile care aplic
sistemul TVA la ncasare a persoanelor impozabile care i nceteaz activitatea economic i pentru care anularea
nregistrrii n scopuri de TVA este valabil din prima zi a lunii urmtoare celei n care au depus declaraia de ncetare a
activitii sau a persoanelor impozabile care au intrat ntr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 127 alin. (8) din
Codul fiscal. ntiinarea se utilizeaz i pentru persoanele impozabile scoase, din oficiu, din evidena persoanelor
impozabile nregistrate n scopuri de TVA dup intrarea n vigoare a prezentei proceduri, pn la modificarea
corespunztoare a modelului de Decizie privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, aprobat prin
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 700/2012 pentru aprobarea Procedurii de
modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum i a modelului i coninutului unor formulare.
5.9. Circul:

ANEXA Nr. 1
Formular 097
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
2
i de art. 156
3
2
alin. (3) -
2
2
sistemului.
condiiile legii.
3
134
2
ANEXA Nr. 3
2. Cod: 14.13.01.10.11/s.i.
3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
9. Circul:
HHHHHHHHHHH
Art- 1)*
3
01-01-2010-

3
ANEXA Nr. 3
CARACTERISTICILE DE TIPRIRE,
modul de difuzare, de utilizare i pstrare ale formularului (301)
"Decont special de tax pe valoarea adugat"
Denumirea formularului: Decont special de tax pe valoarea adugat
Codul MFP: 14.13.01.02/s
Formatul: A4/t1
Caracteristicile de tiprire:
se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare, cu ajutorul programului de asisten pus la
dispoziie gratuit de ctre unitile fiscale teritoriale.
Se utilizeaz la: declararea taxei pe valoarea adugat.
Se ntocmete de: persoanele prevzute la art. 156
3
alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu
Circul:
- n format electronic, la organul fiscal n a crui raz teritorial persoana impozabil i are domiciliul fiscal;
un exemplar la contribuabil;
Se pstreaz:
Art. 5. - Decontul special de tax pe valoarea adugat prevzut la art. 1 se utilizeaz ncepnd cu declararea
obligaiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2010.
ANEXA Nr. 1*)
'/LI &GC.:T 'PGC"L
"%enia :aional de &G T"MI PG >"L."RG" "&IB/"TI
"d!inistrare Fiscal
&eclaraie pentru ac9i$iii intraco!unitare de !i+loace de transport noi pentru luna &eclaraie iniial
anul &eclaraie rectificativ
&enu!ire2:u!e) Prenu!e
&o!iciliul fiscal
Localitate 'trada :u!r Floc
Cod
po#tal
'ector Telefon Fax G(!ail
Cont
Persoane care nu sunt nre%istrate n scopuri de T>"
Persoane care sunt nre%istrate confor! art. 0<5
0
din Codul fiscal
&"TG PR>:& .FL/"H" &G PL"TI
'eciunea 0. "c9i$iii intraco!unitare de bunuri taxabile ( altele dect !i+loacele de transport noi #i produsele acci$abile
&ocu!ent :u!r2&ata >aloare n valut
i!
valut
Curs de
sc9i!b
Fa$a de
i!po$itare
T>" datorat
0 * 5 8 <
otal
'eciunea *. "c9i$iii intraco!unitare de !i+loace de transport noi
&ocu!ent :u!r2&ata >aloare n valut
Tip
valut
Curs de
sc9i!b
Fa$a de
i!po$itare
T>" datorat
0 * 5 8 <
Cod MFP 14.13.01.02/s
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (301)
"Decont special de tax pe valoarea adugat"
I. Contribuabilii care au obligaia s depun decontul special de tax pe valoarea adugat
Seciunea 1 "Achiziii intracomunitare de bunuri taxabile - altele dect mijloacele de transport noi i produsele
accizabile" se completeaz numai de ctre persoanele nregistrate conform art. 153
1
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, dar care nu sunt nregistrate
i nu trebuie s se nregistreze conform art. 153 din acelai cod.
n aceast categorie se cuprind:
- persoanele impozabile care efectueaz numai livrri de bunuri sau prestri de servicii pentru care taxa nu este
deductibil (operaiuni scutite conform art. 141 din Codul fiscal) i persoanele impozabile supuse regimului special de
scutire pentru ntreprinderile mici prevzut la art. 152 din acelai cod, care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA i nici
nu au obligaia de a se nregistra, conform art. 153 din Codul fiscal, dar care sunt nregistrate conform art. 153
1
din
acelai cod;
- persoanele juridice neimpozabile, care sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal.
n aceast seciune persoanele mai sus menionate declar achiziiile intracomunitare de bunuri taxabile, altele dect
achiziiile intracomunitare de mijloace de transport noi sau de produse accizabile, precum i achiziiile efectuate n
cadrul unei operaiuni triunghiulare pentru care sunt obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal,
pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, inclusiv sumele nscrise n facturile primite pentru
pli de avansuri pariale pentru achiziii intracomunitare de bunuri*).
n aceast seciune se declar i achiziiile intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi
conform art. 125
1
alin. (3) din Codul fiscal, efectuate de persoanele nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153
1
din
Codul fiscal, pentru care se datoreaz tax pe valoarea adugat n Romnia.
Seciunea 2 "Achiziii intracomunitare de mijloace de transport noi" se completeaz de ctre orice persoan care nu
este nregistrat i care nu trebuie s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dac este sau nu este
1
din acelai cod, care efectueaz achiziii intracomunitare de mijloace de transport noi,
pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru pli de
avansuri pariale pentru achiziiile intracomunitare de bunuri*).
Seciunea 3 "Achiziii intracomunitare de produse accizabile" se completeaz de ctre persoanele impozabile care nu
sunt nregistrate i care nu trebuie s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal i de ctre persoanele juridice
neimpozabile, indiferent dac sunt sau nu sunt nregistrate conform art. 153
1
din acelai cod, care efectueaz achiziii
intracomunitare de produse accizabile, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, inclusiv
sumele din facturile primite pentru pli de avansuri pariale pentru achiziiile intracomunitare de bunuri*).
Seciunea 4 "Operaiuni prevzute la art. 150 alin. (2), (3), (5) i (6) din Codul fiscal" se completeaz de ctre:
- persoanele impozabile obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, care nu sunt nregistrate i nu
trebuie s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dac sunt sau nu sunt nregistrate conform art.
153
1
din Codul fiscal, i persoanele juridice neimpozabile care sunt nregistrate conform art. 153
1
din Codul fiscal, care
sunt beneficiare ale serviciilor care au locul prestrii n Romnia, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, i care sunt
furnizate de ctre persoane impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Romniei sau nu sunt considerate a fi
stabilite pentru respectivele prestri de servicii pe teritoriul Romniei conform prevederilor art. 125
1
alin. (2) din Codul
fiscal, chiar dac sunt nregistrate n Romnia conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (3) din Codul fiscal, care sunt nregistrate conform art. 153
1
din Codul fiscal i care nu sunt nregistrate i nu trebuie s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, crora li
se livreaz gaze naturale sau energie electric n condiiile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f) din acelai cod,
dac aceste livrri sunt realizate de persoane impozabile care nu sunt stabilite n Romnia sau nu sunt considerate a fi
stabilite pentru respectivele livrri de bunuri pe teritoriul Romniei conform prevederilor art. 125
1
alin. (2) din Codul
fiscal, chiar dac sunt nregistrate n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (5) din Codul fiscal, care nu sunt nregistrate i nu trebuie s
se nregistreze conform art. 153 din acelai cod, indiferent dac sunt sau nu sunt nregistrate conform art. 153
1
din
Codul fiscal, i din cauza crora bunurile ies din regimurile sau situaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) i d) din
Codul fiscal, cu excepia situaiei n care are loc un import de bunuri sau o achiziie intracomunitar de bunuri;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (6) din Codul fiscal, care nu sunt nregistrate i nu trebuie s
se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dac sunt sau nu sunt nregistrate conform art. 153
1
din
Codul fiscal, i care sunt beneficiare ale unor livrri de bunuri/prestri de servicii care au loc n Romnia conform art.
132 sau 133 din Codul fiscal, n cazul n care livrrile de bunuri/prestrile de servicii sunt realizate de persoane
impozabile care nu sunt stabilite n Romnia sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele livrri de
bunuri/prestri de servicii pe teritoriul Romniei conform prevederilor art. 125
1
alin. (2) din Codul fiscal i care nu sunt
nregistrate n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal.
Seciunea 4.1 "Achiziii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 150
alin. (2) din Codul fiscal" se completeaz de ctre persoanele impozabile obligate la plata taxei conform art. 150 alin.
(2) din Codul fiscal, care nu sunt nregistrate i nu trebuie s se nregistreze conform art. 153 din Codul fiscal,
indiferent dac sunt sau nu sunt nregistrate conform art. 153
1
din Codul fiscal, i de ctre persoanele juridice
neimpozabile care sunt nregistrate conform art. 153
1
din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale serviciilor care au locul
prestrii n Romnia conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal i care sunt furnizate de ctre persoane impozabile care
nu sunt stabilite pe teritoriul Romniei conform art. 125
1
alin. (2) din Codul fiscal, dar care sunt stabilite n
Comunitate, chiar dac sunt nregistrate n Romnia conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal.
*) Pentru a evita orice neconcordan ntre livrrile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA n statul membru de
origine, i achiziiile intracomunitare, evideniate n decontul special de TVA i n declaraia recapitulativ pentru
achiziii intracomunitare, n statul membru de destinaie, momentul exigibilitii taxei intervine:
- n a cincisprezecea zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea; sau
- dac a fost emis o factur pentru livrarea respectiv ctre persoana care cumpr bunurile, inclusiv n cazul
facturilor pentru ncasarea de avansuri pariale, nainte de data de 15 a lunii urmtoare lunii n care a intervenit faptul
generator, respectiv livrarea, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii acestei facturi att pentru livrrile
intracomunitare, ct i pentru achiziiile intracomunitare.
II. Depunerea decontului special de tax pe valoarea adugat
Decontul special de tax pe valoarea adugat se depune la organul fiscal n a crui eviden este nregistrat
contribuabilul.
Decontul special se depune numai pentru perioadele n care ia natere exigibilitatea taxei.
Formularul se ntocmete potrivit modelului prevzut n anexa nr. 1 la ordin i se depune dup cum urmeaz:
a) pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care ia natere exigibilitatea operaiunilor prevzute la
seciunile 1, 3, 4 i 4.1 din formularul (301) Decont special de tax pe valoarea adugat, cu excepia achiziiilor
intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi conform art. 125
1
pentru care se datoreaz tax pe valoarea adugat n Romnia;
b) nainte de nmatricularea n Romnia a unui mijloc de transport nou sau a unui mijloc de transport care nu este
considerat nou conform art. 125
1
alin. (3) din Codul fiscal i pentru care se datoreaz taxa, dar nu mai trziu de data
de 25 a lunii urmtoare celei n care ia natere exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare de astfel de
mijloace de transport. Dac n aceeai lun persoana impozabil efectueaz mai multe achiziii intracomunitare de
mijloace de transport noi sau de mijloace de transport care nu sunt considerate noi conform art. 125
1
alin. (3) din
Codul fiscal, taxabile n Romnia, aceasta poate depune mai multe deconturi speciale de tax pentru aceeai lun, fr
a bifa csua Declaraie rectificativ.
Decontul special de tax pe valoarea adugat se depune, n format electronic, astfel:
- prin completare pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal de ctre contribuabilii eligibili conform
reglementrilor de utilizare a serviciului.
Formatul electronic depus pe suport electronic va fi nsoit de formularul editat de contribuabil cu ajutorul programului
de asisten, semnat i tampilat conform legii.
- un exemplar se pstreaz de contribuabil.
Formatul electronic al decontului special de tax pe valoarea adugat se obine prin folosirea programului de asisten
elaborat de Agenia Naional de Administrare Fiscal i se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asisten este pus la dispoziie gratuit contribuabililor de unitile fiscale sau poate fi descrcat de pe
serverul de web al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la adresa www.anaf.ro
Contribuabilii care dein certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distan, pe
site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
III. Completarea decontului special
Decontul special de tax pe valoarea adugat se completeaz dup cum urmeaz:
Perioada de raportare:
n rubrica "Luna" se nscrie cu cifre arabe numrul lunii de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie).
Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2010).
Ori de cte ori prin Decontul special de tax pe valoarea adugat se declar o achiziie intracomunitar de mijloace de
transport noi se bifeaz csua corespunztoare de pe formularul respectiv.
1. Seciunea "Date de identificare a persoanei impozabile"
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz astfel:
- contribuabilii persoane juridice, cu excepia comercianilor, asociaiile sau alte entiti fr personalitate juridic
- comercianii, inclusiv sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n strintate, nscriu codul unic
de nregistrare;
- persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal completeaz codul de
nregistrare n scopuri de TVA;
Prima csu este rezervat atributului "RO" i se completeaz numai de ctre persoanele nregistrate n scopuri de
TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal.
Caseta "Denumire/Nume, Prenume" se completeaz cu denumirea persoanei juridice, asociaiei sau a entitii fr
Caseta "Persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA" se bifeaz de ctre persoanele care nu sunt nregistrate
n scopuri de TVA conform art. 153
1
din Codul fiscal.
Caseta "Persoane care sunt nregistrate conform art. 153
1
din Codul fiscal" se bifeaz de ctre persoanele impozabile i
persoanele juridice neimpozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153
1
din Codul fiscal.
2. Seciunea "Date privind obligaia de plat"
n coloana 1 din cele 4 seciuni "Document/numr/data" se nscriu numrul i data facturii primite de ctre beneficiarul
operaiunilor respective sau, dup caz, numrul i data autofacturii emise de ctre beneficiari, potrivit prevederilor art.
155
1
alin. (1) sau (2) din Codul fiscal.
n coloana 2 din cele 4 seciuni "Valoare n valut" se nscrie valoarea n valut consemnat n documentul nscris n
coloana 1.
n coloana 3 din cele 4 seciuni "Tip valut" se menioneaz tipul valutei (de exemplu: USD, euro etc.) n care este
exprimat valoarea din documentul nscris n coloana 1.
n coloana 4 din cele 4 seciuni "Curs de schimb" se completeaz ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naional
a Romniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile, din data la care intervine
exigibilitatea taxei pentru operaiunile declarate.
n coloana 5 din cele 4 seciuni "Baza de impozitare" se calculeaz coloana 2 x coloana 4.
n coloana 6 din cele 4 seciuni "TVA datorat" se calculeaz coloana 5 x cota de TVA.
n seciunea 4.1 se preiau din seciunea 4 doar achiziiile de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este
obligat la plata taxei pe valoarea adugat conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal.
3. Cmpul "Nr. de eviden a plii" nu se completeaz, n condiiile prevzute de Ordinul ministrului finanelor publice
nr. 2.235/2006 privind suspendarea i modificarea unor ordine ale ministrului finanelor publice n domeniul
administrrii fiscale, cu modificrile ulterioare, i de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 3.421/2009 pentru
prorogarea termenului prevzut de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea i
modificarea unor ordine ale ministrului finanelor publice n domeniul activitii fiscale.
&eclaraia recapitulativ
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
Art, -36
2
, ( .-/ .rice persoan i!po$abil nre%istrat n scopuri de T>" confor! art. 0<5 sau 0<5
0
trebuie s
ntoc!easc #i s depun la or%anele fiscale co!petente) pn la data de *< inclusiv a lunii ur!toare unei luni
calendaristice) o declaraie recapitulativ n care !enionea$6
a/ livrrile intraco!unitare scutite de tax n condiiile prev$ute la art. 085 alin. ;*= lit. a= #i d=) pentru care
exi%ibilitatea taxei a luat na#tere n luna calendaristic respectiv7
!/ livrrile de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triun%9iulare prev$ute la art. 05*
0
alin. ;<= efectuate n
statul !e!bru de sosire a bunurilor #i care se declar drept livrri intraco!unitare cu cod T) pentru care
exi%ibilitatea de tax a luat na#tere n luna calendaristic respectiv7
c/ prestrile de servicii prev$ute la art. 055 alin. ;*= efectuate n beneficiul unor persoane i!po$abile
nestabilite n Ro!nia) dar stabilite n Co!unitate) altele dect cele scutite de T>" n statul !e!bru n care
acestea sunt i!po$abile) pentru care exi%ibilitatea de tax a luat na#tere n luna calendaristic respectiv7

22/01/2004 :
4
alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, n cazul prestrilor de servicii prevzute la art. 133 alin. (2)
din Codul fiscal efectuate n beneficiul unor persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate,
prestatorul va raporta n declaraia recapitulativ numai serviciile care nu beneficiaz de scutire de tax n statul
membru n care acestea sunt impozabile. n acest scop, se va considera c operaiunea este scutit de tax n statul
membru n care este impozabil dac respectiva operaiune ar fi scutit de tax n Romnia. n situaia n care n
Romnia nu este aplicabil o scutire de tax, prestatorul este exonerat de obligaia de a declara n declaraia
recapitulativ respectivul serviciu, dac primete o confirmare oficial din partea autoritii fiscale din statul membru
n care operaiunea este impozabil, din care s rezulte c n statul membru respectiv se aplic o scutire de tax.
)/ ac9i$iiile intraco!unitare de bunuri taxabile) pentru care exi%ibilitatea de tax a luat na#tere n luna
calendaristic respectiv7
e/ ac9i$iiile de servicii prev$ute la art. 055 alin. ;*=) efectuate de persoane i!po$abile din Ro!nia care au
obli%aia plii taxei confor! art. 0<3 alin. ;*=) pentru care exi%ibilitatea de tax a luat na#tere n luna
calendaristic respectiv) de la persoane i!po$abile nestabilite n Ro!nia) dar stabilite n Co!unitate.

22/01/2004 :
4
alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, beneficiarii persoane impozabile din Romnia au obligaia de a
declara n declaraia recapitulativ achiziiile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de
persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate, atunci cnd au obligaia plii taxei pentru
respectivele servicii conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv atunci cnd nu se aplic nicio scutire de
tax pentru serviciul respectiv.
HHHHHHHHHHH
0)-0'-2011-
.0/ &eclaraia recapitulativ se ntoc!e#te confor! !odelului stabilit prin ordin al pre#edintelui "%eniei
:aionale de "d!inistrare Fiscal) pentru fiecare lun calendaristic n care ia na#tere exi%ibilitatea taxei pentru
.1/ &eclaraia recapitulativ cuprinde ur!toarele infor!aii6
a/ codul de identificare n scopuri de T>" al persoanei i!po$abile din Ro!nia) pe ba$a cruia respectiva
persoan a efectuat livrri intraco!unitare de bunuri n condiiile !enionate la art. 085 alin. ;*= lit. a=) a prestat
servicii n condiiile stabilite la art. 055 alin. ;*=) altele dect cele scutite de T>" n statul !e!bru n care acestea
sunt i!po$abile) a efectuat ac9i$iii intraco!unitare taxabile de bunuri din alt stat !e!bru sau a ac9i$iionat
serviciile prev$ute la art. 055 alin. ;*=) altele dect cele scutite de T>"7
!/ codul de identificare n scopuri de T>" al persoanei care ac9i$iionea$ bunurile sau pri!e#te serviciile n alt
stat !e!bru dect Ro!nia) pe ba$a cruia furni$orul sau prestatorul din Ro!nia i(a efectuat o livrare
intraco!unitar scutit de T>" confor! art. 085 alin. ;*= lit. a= sau prestrile de servicii prev$ute la art. 055 alin.
;*=) altele dect cele scutite de T>"7
c/ codul de identificare n scopuri de T>" din alt stat !e!bru atribuit furni$orului2prestatorului care efectuea$ o
livrare intraco!unitar2o prestare de servicii n condiiile stabilite la art. 055 alin. ;*= sau) dup ca$) doar codul
statului !e!bru din care are loc livrarea intraco!unitar sau prestarea de servicii) n ca$ul n care
furni$orul2prestatorul nu #i(a ndeplinit obli%aia de nre%istrare n scopuri de T>" n statul respectiv) pentru
persoanele din Ro!nia care reali$ea$ ac9i$iii intraco!unitare taxabile sau ac9i$iionea$ serviciile prev$ute
la art. 055 alin. ;*=) altele dect cele scutite de T>"7
)/ codul de identificare n scopuri de T>" din Ro!nia al persoanei i!po$abile care efectuea$ un transfer n
alt stat !e!bru #i pe ba$a cruia a efectuat acest transfer) n confor!itate cu art. 085 alin. ;*= lit. d=) precu! #i
codul de identificare n scopuri de T>" al persoanei i!po$abile din statul !e!bru n care s(a nc9eiat expedierea
sau transportul bunurilor7
e/ codul de identificare n scopuri de T>" din statul !e!bru n care a nceput expedierea sau transportul
bunurilor al persoanei i!po$abile care efectuea$ n Ro!nia o ac9i$iie intraco!unitar taxabil confor! art.
053
0
alin. ;*= lit. a= sau) dup ca$) doar codul statului !e!bru respectiv) n ca$ul n care persoana i!po$abil nu
este identificat n scopuri de T>" n acel stat !e!bru) precu! #i codul de identificare n scopuri de T>" din
Ro!nia al acestei persoane7
(/ pentru livrrile intraco!unitare de bunuri scutite de T>" confor! art. 085 alin. ;*= lit. a= #i pentru prestrile de
servicii prev$ute la art. 055 alin. ;*=) altele dect cele scutite de T>" n statul !e!bru n care acestea sunt
i!po$abile) valoarea total a livrrilor2prestrilor pe fiecare client n parte7
4/ pentru livrrile intraco!unitare de bunuri ce constau n transferuri scutite confor! art. 085 alin. ;*= lit. d=)
valoarea total a livrrilor) deter!inat n confor!itate cu prevederile art. 051 alin. ;0= lit. c=) pe fiecare cod de
identificare n scopuri de T>" atribuit persoanei i!po$abile de statul !e!bru n care s(a nc9eiat expedierea sau
transportul bunurilor7
5/ pentru ac9i$iiile intraco!unitare taxabile) valoarea total pe fiecare furni$or n parte7
#/ pentru ac9i$iiile intraco!unitare asi!ilate care ur!ea$ unui transfer din alt stat !e!bru) valoarea total a
acestora stabilit n confor!itate cu prevederile art. 051 alin. ;0= lit. c=) pe fiecare cod de identificare n scopuri de
T>" atribuit persoanei i!po$abile de statul !e!bru n care a nceput expedierea sau transportul bunurilor sau)
dup ca$) pe codul statului !e!bru respectiv) n ca$ul n care persoana i!po$abil nu este identificat n scopuri
de T>" n acel stat !e!bru7
</ pentru ac9i$iiile de servicii prev$ute la art. 055 alin. ;*=) altele dect cele scutite de T>") valoarea total a
acestora pe fiecare prestator n parte7
=/ valoarea a+ustrilor de T>" efectuate n confor!itate cu prevederile art. 05? #i art. 05?
0
. "cestea se declar
pentru luna calendaristic n cursul creia re%ulari$area a fost co!unicat clientului.
.2/ &eclaraiile recapitulative se depun nu!ai pentru perioadele n care ia na#tere exi%ibilitatea taxei pentru
operaiunile !enionate la alin. ;0=.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin #rocedur din 20/0'/2011 %nce!2nd cu 23-0'-2011-
Art- 1)*
4
01-01-2010-

4
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, utilizare
i pstrare ale Declaraiei recapitulative privind
livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare
Denumirea formularului: Declaraie recapitulativ privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare (390 VIES)
Cod MFP: 14.13.01.02/r
Format: A4/t1
- pe o singur fa;
dispoziie gratuit de Agenia Naional de Administrare Fiscal.
Se utilizeaz la: declararea operaiunilor intracomunitare.
Se ntocmete de: persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, care realizeaz operaiuni intracomunitare.
Circul:
- n format electronic, la organul fiscal n a crui raz teritorial persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA i
are domiciliul fiscal;
un exemplar la contribuabil;
Se pstreaz:
Art. 7. - Declaraia recapitulativ se completeaz, n mod obligatoriu, cu ajutorul programului de asisten elaborat de
Art. 8. - Formularul prevzut la art. 1 se completeaz i se depune ncepnd cu operaiunile desfurate n luna
ianuarie 2010.
ANEXA Nr. 1*)
@7;,O
Agen+ia 6a+ional de
Administrare Fiscal
"?C,A1AW7? 1?CA#7G,A7.O
#17.76" ,7.1O17,?/AC57P7W77,?/#1?@O17,?
761AC/EG67A1?
3'0
.7?@
PGR."&" &G R"P.RT"RG
&eclaraie iniial
&eclaraie rectificativ "nul Perioada
. &"TG &G &G:TFC"RG
&enu!ire2:u!e) Prenu!e
&o!iciliul fiscal
Jude Localitate 'trada :u!r Floc 'cara
"p. Cod !otal @ector Telefon Fax G(!ail
. RGB,"T &GCL"R"HG
:B,IR T.T"L P"/: ":GMI L" &GCL"R"HG
:B,IRBL T.T"L "L .PGR"T.RL.R :TR"C.,B:T"R
'B," L>RIRL.R2"CLHL.R2PRG'TIRL.R :TR"C.,B:T"RG
L>RIR :TR"C.,B:T"RG &G FB:BR
L>RIR -: C"&RBL B:G .PGR"HB: TRB:/LBL"RG
"CLH :TR"C.,B:T"RG &G FB:BR
PRG'TIR :TR"C.,B:T"RG &G 'GR>C
"CLH :TR"C.,B:T"RG &G 'GR>C
6ume: #renumeI
Func+iaI
L.C re$ervat or%anului fiscal :r. nre%istrare6 &ata6
:u!r de nre%istrare ca operator de date cu caracter personal 1<A
Cod ,FP6 08.05.30.3*2r
R. "nul Perioada Pa%.
L'T" .PGR"HB:L.R :TR"C.,B:T"RG
H"R
"
C.& .PGR"T.R
:TR"C.,B:T"R
&G:B,RG2:B,G) PRG:B,G .PGR"T.R
:TR"C.,B:T"R
TPBL
.PGR"HB:@=
RAPA
7E#/PAR7,O
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
pentru completarea formularului (390 VIES) "Declaraie recapitulativ
privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare"
1.1. Declaraia recapitulativ se depune lunar, n condiiile prevzute la art. 156
4
din Codul fiscal, pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare unei luni calendaristice, de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA
1
din Codul fiscal.
1.2. Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA depun declaraia recapitulativ numai pentru lunile
calendaristice n care ia natere exigibilitatea taxei pentru:
a) livrrile intracomunitare scutite de tax n condiiile prevzute la art. 143 alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal, pentru
care exigibilitatea taxei a luat natere n luna calendaristic respectiv;
b) livrrile de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare prevzute la art. 132
1
efectuate n statul membru de sosire a bunurilor i care se declar drept livrri intracomunitare cu cod T, pentru care
exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic respectiv;
c) prestrile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal efectuate n beneficiul unor persoane impozabile
nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate, altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea
sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic respectiv;
d) achiziiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic
respectiv;
e) achiziiile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din Romnia
care au obligaia plii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna
calendaristic respectiv, de la persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate.
2.1. Declaraia recapitulativ se depune, n format electronic, prin una dintre urmtoarele metode:
- prin SEN;
- prin completare, pe pagina de web a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
2.2. Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi nsoit de formularul editat de persoana impozabil cu
ajutorul programului de asisten, semnat i tampilat, conform legii.
Formatul electronic al declaraiei recapitulative se obine prin folosirea programului de asisten elaborat de Agenia
Naional de Administrare Fiscal i se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asisten este pus la dispoziia persoanelor impozabile, gratuit, de unitile fiscale sau poate fi descrcat
de pe serverul de web al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la adresa www.anaf.ro
Contribuabilii care dein certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distan, pe
site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Modul de completare a declaraiei recapitulative
SEC]IUNEA 1
Cartuul "Perioada de raportare" se completeaz cu:
- anul la care se refer declaraia; se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2010)
- perioada de raportare aferent operaiunilor realizate este format din dou caractere, respectiv cifrele aferente lunii
respective (de exemplu: pentru luna ianuarie se va nscrie "01").
n declaraia rectificativ se rectific tranzacii declarate n orice perioad de raportare anterioar i se completeaz
toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarrii, indiferent dac acestea au mai fost declarate.
Se completeaz cte o declaraie rectificativ pentru fiecare perioad de raportare pentru care se opereaz rectificri.
Ajustrile se declar pentru luna calendaristic n care intervine exigibilitatea taxei, conform art. 134
4
alin. (3) din
Codul fiscal, respectiv n luna calendaristic n care regularizarea a fost comunicat clientului.
Cartuul "Date de identificare" conine:
1. Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare n scopuri de TVA al persoanei impozabile din Romnia,
atribuit potrivit art. 153 sau art. 153
1
din Codul fiscal.
2. " Denumire/Nume, Prenume" - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele persoanei impozabile.
3. " Domiciliul fiscal" - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul
fiscal, dup caz) al persoanei impozabile nregistrate n scopuri de TVA.
adresa din Romnia la care pot fi examinate evidenele i documentele ce trebuie pstrate n conformitate cu
prevederile pct. 66 alin. (7) lit. a) din Normele metodologice.
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care i-au desemnat reprezentant fiscal, se nscrie domiciliul
fiscal al reprezentantului.
n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei i sunt stabilite n Romnia prin
1
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, se nscrie
domiciliul fiscal al sediului fix desemnat s depun decontul de tax i s fie responsabil pentru toate obligaiile n
scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din normele metodologice.
Cartuul "Rezumat declaraie" conine:
- numrul total al paginilor anex la declaraie;
- numrul total al operatorilor intracomunitari, indiferent de numrul operaiunilor;
- valoarea operaiunilor, defalcat pe tipuri: livrri intracomunitare de bunuri, livrri ulterioare de bunuri efectuate n
cadrul operaiunilor triunghiulare, livrri intracomunitare ce constau n transferuri scutite, achiziii intracomunitare de
bunuri, achiziii intracomunitare asimilate, prestri intracomunitare de servicii, achiziii intracomunitare de servicii.
SEC]IUNEA a 2-a
1. Se completeaz, cu tranzaciile intracomunitare efectuate, n urmtoarea ordine:
a) livrri intracomunitare de bunuri (L);
b) livrri ulterioare de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare (T);
c) achiziii intracomunitare de bunuri, achiziii care urmeaz transferurilor scutite, achiziii efectuate de beneficiarul
livrrii ulterioare n cadrul unei operaiuni triunghiulare (A);
d) prestri intracomunitare de servicii (P);
e) achiziii intracomunitare de servicii (S).
Fiecare pagin aferent seciunii a 2-a va conine n antet informaii privind codul de nregistrare n scopuri de TVA,
perioada aferent i numrul paginii.
a) Livrri intracomunitare de bunuri - se nscrie suma total a livrrilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata
taxei n condiiile art. 143 alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal, pe fiecare cumprtor, pentru care exigibilitatea taxei ia
natere n luna calendaristic respectiv, inclusiv sumele din facturile pentru ncasri de avansuri pentru livrri
intracomunitare de bunuri, scutite.
b) Livrri ulterioare de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare - se nscrie suma total a livrrilor de
bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare, prevzute la art. 132
1
alin. (5) lit. b) din Codul fiscal, efectuate
n statul membru de sosire a bunurilor expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livrrii ulterioare ce are
desemnat un cod T, i pentru care exigibilitatea taxei ia natere n luna calendaristic respectiv, inclusiv sumele din
facturile pentru ncasri de avansuri pentru livrrile de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare.
Se va completa doar de ctre cumprtorul revnztor.
c) Achiziii intracomunitare de bunuri - se nscrie suma total a achiziiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare
furnizor, pentru care persoana impozabil care depune declaraia este obligat la plata taxei conform art. 151 din
Codul fiscal, i pentru care exigibilitatea taxei intervine n luna calendaristic respectiv, inclusiv sumele din facturile
primite pentru pli de avansuri pentru achiziii intracomunitare de bunuri.
d) Prestri intracomunitare de servicii - se nscrie suma total a prestrilor de servicii pentru care se aplic prevederile
art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile, pe
fiecare client n parte, stabilit n Comunitate, pentru care exigibilitatea taxei ia natere n luna calendaristic
respectiv. Nu vor fi declarate prestrile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal dac beneficiarul
serviciului este o persoan impozabil care nu este stabilit pe teritoriul Comunitii.
e) Achiziii intracomunitare de servicii - se nscrie suma total a achiziiilor intracomunitare de servicii pentru care se
aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele scutite de TVA, pe fiecare prestator n parte, care
este stabilit n Comunitate, pentru care exigibilitatea taxei intervine n luna calendaristic respectiv. Nu vor fi
declarate prestrile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal dac prestatorul serviciului este o
persoan impozabil care nu este stabilit pe teritoriul Comunitii.
Coloana "]ara" - codul rii care a emis codul de nregistrare n scopuri de TVA al clientului/furnizorului/prestatorului
sau codul statului membru care ar fi trebuit s emit acest cod de nregistrare n scopuri de TVA, dar din diverse
motive acesta ori nu a fost emis, ori nu a fost comunicat.
Coloana "Cod operator intracomunitar" - trebuie introdus fr spaii, virgule sau puncte i se completeaz astfel:
- n cazul livrrilor intracomunitare de bunuri (L) efectuate din Romnia - codul de identificare n scopuri de TVA al
persoanei care achiziioneaz bunurile n alt stat membru dect Romnia, pe baza cruia furnizorul din Romnia i-a
efectuat o livrare intracomunitar scutit de TVA conform art. 143 alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal;
- n cazul livrrilor ulterioare de bunuri efectuate din Romnia n cadrul unei operaiuni triunghiulare (T) - codul de
identificare n scopuri de TVA al persoanei beneficiare a livrrii ulterioare, din al treilea stat membru, pe baza cruia
cumprtorul revnztor din Romnia i-a efectuat livrarea ulterioar;
- n cazul achiziiilor intracomunitare de bunuri, achiziiilor care urmeaz transferurilor scutite, achiziiilor efectuate de
beneficiarul livrrii ulterioare n cadrul unei operaiuni triunghiulare (A) efectuate n Romnia - codul de identificare n
scopuri de TVA din alt stat membru atribuit furnizorului care efectueaz livrarea intracomunitar;
- n cazul prestrilor intracomunitare de servicii (P) - codul de identificare n scopuri de TVA al persoanei care primete
serviciile n alt stat membru dect Romnia, pe baza cruia prestatorul din Romnia i-a prestat servicii prevzute de
art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile;
- n cazul achiziiilor intracomunitare de servicii (S) - codul de identificare n scopuri de TVA din alt stat membru
atribuit prestatorului sau, dup caz, doar codul statului membru n care este stabilit prestatorul serviciilor, n cazul n
care prestatorul nu este identificat n scopuri de TVA, dar exist indicii suficiente pentru a considera c este o persoan
impozabil.
Coloana "Tipul operaiunii"
L - pentru livrri intracomunitare de bunuri ctre alte state membre;
T - pentru livrri n cadrul unei operaiuni triunghiulare;
A - pentru achiziii intracomunitare de bunuri, achiziii care urmeaz transferurilor scutite, achiziii efectuate de
beneficiarul livrrii ulterioare n cadrul unei operaiuni triunghiulare din alte state membre;
P - pentru prestrile intracomunitare de servicii;
S - pentru achiziii intracomunitare de servicii.
Coloana "Baza impozabil" - valoarea tranzaciei/tranzaciilor efectuate n perioada de raportare cu respectivul
client/furnizor (baza impozabil pentru calculul TVA stabilit potrivit prevederilor art. 137-138
1
i 139
1
din Codul fiscal)
2. n subsolul paginii se nscrie suma total a tranzaciilor nscrise n pagina respectiv, iar pe ultima pagin a
declaraiei se nscrie i totalul general al operaiunilor.
3. Toate sumele se nscriu n lei.
NOT:
1. Pentru achiziii intracomunitare de bunuri taxabile n Romnia, n cazul n care furnizorul nu comunic un cod valabil
de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achiziia se declar n
declaraia recapitulativ, astfel:
Coloana "]ara" - codul rii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitar.
Coloana "Cod operator intracomunitar" - nu se va nscrie nimic.
Coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar" - se va nscrie denumirea/nume, prenume al furnizorului
care a emis factura.
Coloana "Tipul operaiunii" - se va nscrie "A".
Coloana "Baza impozabil" - valoarea tranzaciei/tranzaciilor efectuate n perioada de raportare cu respectivul furnizor
(baza impozabil pentru calculul TVA stabilit potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal).
2. Pentru livrrile intracomunitare de bunuri efectuate ctre clieni nestabilii n Comunitate i care au desemnat un
reprezentant fiscal n Uniunea European sau ctre clieni stabilii n Comunitate, nregistrai prin reprezentant fiscal n
statul membru n care efectueaz achiziia intracomunitar de bunuri, la rubrica "Denumire operator intracomunitar"
va fi nscris denumirea clientului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" va fi
nscris codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei strine prin reprezentant fiscal.
3. Pentru achiziiile intracomunitare de bunuri care provin de la un furnizor nestabilit n Comunitate i care a desemnat
un reprezentant fiscal n statul membru n care ncepe transportul bunurilor sau care provin de la un furnizor stabilit n
Comunitate, nregistrat prin reprezentant fiscal n statul membru din care efectueaz livrarea intracomunitar de
bunuri, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi nscris denumirea furnizorului (nu a reprezentantului
fiscal), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" va fi nscris codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit
persoanei strine prin reprezentant fiscal.
Similar se procedeaz i n situaia n care furnizorul nestabilit n Comunitate nu i-a desemnat un reprezentant fiscal
n statul membru n care ncepe transportul, dar prin aplicarea de ctre unele state membre a msurilor de simplificare
a declarrii importurilor, respectiv o reprezentare global de ctre o societate care poate fi, de exemplu, o societate de
expediie/transport, operatorul extracomunitar se consider reprezentat fiscal de societatea respectiv.
Exemplu: o societate "A" dintr-un stat extracomunitar (X) vinde unei societi din Romnia "B" bunuri. Bunurile sunt
importate ntr-un stat membru al Uniunii Europene () de ctre societatea de expediie "C" i apoi aceeai societate
"C" declar n numele furnizorului "A" din statul extracomunitar (X) (dar sub propriul cod de TVA) livrarea
intracomunitar a bunurilor din statul membru () n Romnia.
n astfel de situaii se va considera drept reprezentant fiscal societatea de expediie "C". n declaraia recapitulativ
privind achiziiile intracomunitare, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi nscris denumirea furnizorului,
respectiv societatea "A" din statul extracomunitar (X), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" codul din statul
membru () al societii de expediie "C" care a declarat livrarea intracomunitar.
Plata taxei la bu%et
HHHHHHHHHHH
Art, -37, ( .-/ .rice persoan trebuie s ac9ite taxa de plat or%anelor fiscale pn la data la care are obli%aia
depunerii unuia dintre deconturile sau declaraiile prev$ute la art. 0<4
*
#i 0<4
5
.
.0/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0=) persoana i!po$abil nre%istrat confor! art. 0<5 va evidenia n
decontul prev$ut la art. 0<4
*
) att ca tax colectat) ct #i ca tax deductibil) n li!itele #i n condiiile stabilite la
art. 08<(081
0
) taxa aferent ac9i$iiilor intraco!unitare) bunurilor #i serviciilor ac9i$iionate n beneficiul su)
pentru care respectiva persoan este obli%at la plata taxei) n condiiile art. 0<3 alin. ;*= ( ;4=.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
.1/ Taxa pentru i!porturi de bunuri) cu excepia i!porturilor scutite de tax) se plte#te la or%anul va!al n
confor!itate cu re%le!entrile n vi%oare privind plata drepturilor de i!port. !portatorii care dein o autori$aie
unic pentru proceduri va!ale si!plificate) eliberat de alt stat !e!bru) sau care efectuea$ i!porturi de bunuri
n Ro!nia din punct de vedere al T>" pentru care nu au obli%aia de a depune declaraii va!ale de i!port
trebuie s plteasc taxa pe valoarea adu%at la or%anul va!al pn la data la care au obli%aia depunerii
declaraiei de i!port pentru T>" #i acci$e.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
.2/ Prin excepie de la prevederile alin. ;5=) pn la data de 50 dece!brie *304 inclusiv) nu se face plata
efectiv la or%anele va!ale de ctre persoanele i!po$abile nre%istrate n scopuri de T>" confor! art. 0<5) care
au obinut certificat de a!nare de la plat) n condiiile stabilite prin ordin al !inistrului finanelor publice. &e la
data de 0 ianuarie *301) prin excepie de la prevederile alin. ;5=) nu se face plata efectiv la or%anele va!ale de
ctre persoanele i!po$abile nre%istrate n scopuri de T>" confor! art. 0<5.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul 32- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-
.3/ Persoanele i!po$abile prev$ute la alin. ;8= evidenia$ taxa aferent bunurilor i!portate n decontul
prev$ut la art. 0<4
*
) att ca tax colectat) ct #i ca tax deductibil) n li!itele #i n condiiile stabilite la art. 08<(
081
0
.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 22/200& %nce!2nd cu
03-04-200&-
.6/ -n ca$ul n care persoana i!po$abil nu este stabilit n Ro!nia #i este scutit) n condiiile art. 0<8 alin.
;5=) de la nre%istrare) confor! art. 0<5) or%anele fiscale co!petente trebuie s e!it o deci$ie n care s
preci$e$e !odalitatea de plat a taxei pentru livrrile de bunuri #i2sau prestrile de servicii reali$ate oca$ional)
pentru care persoana i!po$abil este obli%at la plata taxei.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin /rdin nr- 120/2011 %nce!2nd cu 2(-01-2011-
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul (3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
.7/ Pentru i!portul de bunuri scutit de tax n condiiile prev$ute la art. 08* alin. ;0= lit. l=) or%anele va!ale pot
solicita constituirea de %aranii privind taxa pe valoarea adu%at. /arania privind taxa pe valoarea adu%at
aferent acestor i!porturi se constituie #i se eliberea$ n confor!itate cu condiiile stabilite prin ordin al
!inistrului finanelor publice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost modificat !rin !unctul 142- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin 6orm din 03/04/200& %nce!2nd cu 2)-11-2013-
Art- 1)&- a fost modificat !rin !unctul 13)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
81.
(1) n scopul aplicrii prevederilor art. 157 alin. (4) din Codul fiscal, organele vamale nu vor solicita plata taxei pe
valoarea adugat pentru importuri de bunuri persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art.
153 care au obinut certificat de amnare de la plat, n condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.
(2) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, organele vamale nu vor solicita plata taxei pe valoarea adugat pentru
importuri de bunuri persoanelor care fac dovada c sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul
fiscal. Nu se aplic aceste prevederi n cazul persoanelor care sunt nregistrate n scopuri de TVA pentru achiziii
intracomunitare conform art. 153
1
din Codul fiscal, care fac plata taxei n conformitate cu prevederile art. 157 alin.
(3) n cursul perioadei fiscale, importatorii nregistrai n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal care au
obinut certificat de amnare de la plat, n condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, reflect
taxa pe valoarea adugat aferent acestor importuri n jurnalele pentru cumprri pe baza declaraiei vamale de
import sau, dup caz, a documentului pentru regularizarea situaiei emis de autoritatea vamal. Contabil, taxa
aferent importului se nregistreaz concomitent att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil. n decontul de
tax pe valoarea adugat, taxa se evideniaz att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil, n limitele i n
1
din Codul fiscal.
Responsabilitatea pltitorilor #i a or%anelor fiscale
HHHHHHHHHHH
Art, -38, ( .-/ .rice persoan obli%at la plata taxei poart rspunderea pentru calcularea corect #i plata la
ter!enul le%al a taxei ctre bu%etul de stat #i pentru depunerea la ter!enul le%al a decontului #i declaraiilor
prev$ute la art. 0<4
*
(0<4
8
) la or%anul fiscal co!petent) confor! pre$entului titlu #i le%islaiei va!ale n vi%oare.
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
.0/ Taxa se ad!inistrea$ de ctre or%anele fiscale #i de autoritile va!ale) pe ba$a co!petenelor lor) a#a
cu! sunt prev$ute n pre$entul titlu) n nor!e #i n le%islaia va!al n vi%oare.
HHHHHHHHHHH
Art- 1)(- a fost modificat !rin !unctul 13*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Fa$a de date privind operaiunile intraco!unitare
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- )4/2010 %nce!2nd cu
23-0*-2010-
Art, -38
-
, ( ,inisterul Finanelor Publice creea$ o ba$ de date electronice care s conin infor!aii privind
operaiunile desf#urate de persoanele i!po$abile nre%istrate n scopuri de T>") n vederea reali$rii sc9i!bului
de infor!aii n do!eniul taxei pe valoarea adu%at cu statele !e!bre ale Bniunii Guropene.
HHHHHHHHHHH
Art- 1)(
1
01-01-2010-
Re%istrul operatorilor intraco!unitari
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- )4/2010 %nce!2nd cu
23-0*-2010-
Art, -38
0
, ( .-/ -ncepnd cu data de 0 au%ust *303) se nfiinea$ #i se or%ani$ea$ n cadrul "%eniei :aionale
de "d!inistrare Fiscal Re%istrul operatorilor intraco!unitari care cuprinde toate persoanele i!po$abile #i
persoanele +uridice nei!po$abile care efectuea$ operaiuni intraco!unitare) respectiv6
a/ livrri intraco!unitare de bunuri care au locul n Ro!nia potrivit art. 05* alin. ;0= lit. a= #i care sunt scutite de
tax n condiiile prev$ute la art. 085 alin. ;*= lit. a= #i d=7
!/ livrri ulterioare de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triun%9iulare prev$ute la art. 05*
0
alin. ;<=)
efectuate n statul !e!bru de sosire a bunurilor #i care se declar drept livrri intraco!unitare cu cod T n
Ro!nia7
c/ prestri de servicii intraco!unitare) respectiv servicii pentru care se aplic prevederile art. 055 alin. ;*=)
efectuate de persoane i!po$abile stabilite n Ro!nia n beneficiul unor persoane i!po$abile nestabilite n
Ro!nia) dar stabilite n Co!unitate) altele dect cele scutite de T>" n statul !e!bru n care acestea sunt
i!po$abile7
)/ ac9i$iii intraco!unitare de bunuri taxabile care au locul n Ro!nia potrivit prevederilor art. 05*
0
7
e/ ac9i$iii intraco!unitare de servicii) respectiv cele pentru care se aplic prevederile art. 055 alin. ;*=)
efectuate n beneficiul unor persoane i!po$abile stabilite n Ro!nia) inclusiv persoane +uridice nei!po$abile
nre%istrate n scopuri de T>" potrivit art. 0<5 sau 0<5
0
) de ctre persoane i!po$abile nestabilite n Ro!nia) dar
stabilite n Co!unitate) #i pentru care beneficiarul are obli%aia plii taxei potrivit art. 0<3 alin. ;*=.
.0/ La data solicitrii nre%istrrii n scopuri de T>" potrivit art. 0<5 sau 0<5
0
persoanele i!po$abile #i
persoanele +uridice nei!po$abile vor solicita or%anului fiscal co!petent #i nscrierea n Re%istrul operatorilor
intraco!unitari dac intenionea$ s efectue$e una sau !ai !ulte operaiuni intraco!unitare) de natura celor
.1/ Persoanele nre%istrate n scopuri de T>" potrivit art. 0<5 #i 0<5
0
vor solicita nscrierea n Re%istrul
operatorilor intraco!unitari dac intenionea$ s efectue$e una sau !ai !ulte operaiuni intraco!unitare de
natura celor prev$ute la alin. ;0=) nainte de efectuarea respectivelor operaiuni.
.2/ -n vederea nscrierii n Re%istrul operatorilor intraco!unitari) persoanele i!po$abile #i persoanele +uridice
nei!po$abile trebuie s depun la or%anul fiscal co!petent o cerere de nre%istrare nsoit #i de alte docu!ente
doveditoare) stabilite prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal. -n ca$ul persoanelor
i!po$abile este obli%atorie pre$entarea ca$ierului +udiciar eliberat de autoritatea co!petent din Ro!nia al
asociailor) cu excepia societilor pe aciuni) #i al ad!inistratorilor.

22/01/2004 :
2
alin. (4) din Codul fiscal, n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice
n Romnia, prin asociai i administratori se nelege numai asociaii i administratorii societilor comerciale
reglementate de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
.3/ -n ca$ul persoanelor prev$ute la alin. ;*=) or%anul fiscal va anali$a #i va dispune aprobarea sau respin%erea
!otivat a cererii de nre%istrare n Re%istrul operatorilor intraco!unitari) odat cu nre%istrarea n scopuri de T>"
sau) dup ca$) odat cu co!unicarea deci$iei de respin%ere a cererii de nre%istrare n scopuri de T>".
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul &0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
.6/ -n ca$ul persoanelor prev$ute la alin. ;5=) or%anul fiscal va verifica ndeplinirea condiiei prev$ute la alin.
;?= lit. b= #i va dispune aprobarea sau respin%erea de ndat a cererii.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost introdus !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- )4/2010 %nce!2nd cu
2(-0&-2010-
.7/ "probarea sau respin%erea cererii de nscriere n Re%istrul operatorilor intraco!unitari se face prin deci$ie
e!is de or%anul fiscal co!petent) care se co!unic solicitantului confor! Codului de procedur fiscal.
-nre%istrarea n Re%istrul operatorilor intraco!unitari produce efecte ncepnd cu data co!unicrii deci$iei n
condiiile prev$ute de Codul de procedur fiscal.
.8/ :u pot fi nscrise n Re%istrul operatorilor intraco!unitari6
a/ persoanele i!po$abile #i persoanele +uridice nei!po$abile care nu sunt nre%istrate n scopuri de T>"
confor! art. 0<5 sau 0<5
0
7
!/ persoanele i!po$abile care au ca asociat sau ad!inistrator o persoan !potriva creia s(a pus n !i#care
aciunea penal #i2sau care are nscrise n ca$ierul +udiciar infraciuni n le%tur cu oricare dintre operaiunile
.8
-
/ Persoanele i!po$abile nscrise n Re%istrul operatorilor intraco!unitari au obli%aia ca) n ter!en de 53 de
$ile de la data !odificrii listei ad!inistratorilor s depun la or%anul fiscal co!petent ca$ierul +udiciar al noilor
ad!inistratori. Persoanele i!po$abile nscrise n Re%istrul operatorilor intraco!unitari) cu excepia societilor pe
aciuni) au obli%aia ca) n ter!en de 53 de $ile de la data !odificrii listei asociailor) s depun la or%anul fiscal
co!petent ca$ierul +udiciar al noilor asociai care dein !ini!u! <C din capitalul social al societii.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(
1
< a fost introdus !rin !unctul *&- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
.9/ .r%anul fiscal co!petent va radia din Re%istrul operatorilor intraco!unitari persoanele i!po$abile care
depun o cerere n acest sens.
.-:/ .r%anul fiscal co!petent va radia din oficiu din Re%istrul operatorilor intraco!unitari6
a/ persoanele i!po$abile #i persoanele +uridice nei!po$abile al cror cod de nre%istrare n scopuri de T>" a
fost anulat din oficiu de or%anele fiscale co!petente potrivit prevederilor art. 0<5 alin. ;A=7
!/ persoanele i!po$abile nre%istrate n scopuri de T>" confor! art. 0<5 care n anul ur!tor nscrierii n
re%istru nu au !ai efectuat operaiuni intraco!unitare de natura celor prev$ute la alin. ;0=7
c/ persoanele nre%istrate confor! art. 0<5 sau 0<5
0
care solicit anularea nre%istrrii n scopuri de T>")
potrivit le%ii7
)/ persoanele i!po$abile care au ca asociat sau ad!inistrator o persoan !potriva creia s(a pus n !i#care
aciunea penal n le%tur cu oricare dintre operaiunile prev$ute la alin. ;0=.
e/ persoanele i!po$abile care nu respect obli%aia prev$ut la alin. ;?
0
=.
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost introdus !rin !unctul *(- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 410< a fost modificat !rin !unctul &0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
.--/ Radierea din Re%istrul operatorilor intraco!unitari se face n ba$a deci$iei e!ise de ctre or%anul fiscal
co!petent) care se co!unic solicitantului confor! Codului de procedur fiscal. Radierea din Re%istrul
operatorilor intraco!unitari produce efecte ncepnd cu data co!unicrii deci$iei n condiiile prev$ute de Codul
de procedur fiscal.
.-0/ Persoanele radiate din Re%istrul operatorilor intraco!unitari confor! alin. ;A= #i ;03= pot solicita
renscrierea n acest re%istru dup nlturarea cau$elor care au deter!inat radierea) dac intenionea$ s
efectue$e una sau !ai !ulte operaiuni intraco!unitare) de natura celor prev$ute la alin. ;0=. Renscrierea n
Re%istrul operatorilor intraco!unitari se efectuea$ de ctre or%anele fiscale n condiiile prev$ute de pre$entul
articol. &e ase!enea pot solicita nre%istrarea n Re%istrul operatorilor intraco!unitari persoanele prev$ute la
alin. ;?= lit. a=) dac la data solicitrii sunt nre%istrate n scopuri de T>" confor! art. 0<5 sau 0<5
0
) precu! #i
persoanele prev$ute la alin. ;?= lit. b=) dup nlturarea cau$elor pentru care persoanele respective nu au fost
eli%ibile pentru nscrierea n re%istru.
.-0
-
/ Persoanele i!po$abile nre%istrate n Re%istrul operatorilor intraco!unitari #i pstrea$ aceast calitate)
n ca$ul !odificrii tipului de nre%istrare n scopuri de T>") confor! art. 0<5 sau 0<5
0
) cu actuali$area
corespun$toare a infor!aiilor din acest re%istru.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 412
1
< a fost introdus !rin !unctul (4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
.-1/ .r%ani$area #i funcionarea Re%istrului operatorilor intraco!unitari) inclusiv procedura de nscriere #i de
radiere din acest re%istru) se aprob prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal.
.-2/ Persoanele care nu fi%urea$ n Re%istrul operatorilor intraco!unitari nu au un cod valabil de T>" pentru
operaiuni intraco!unitare) c9iar dac acestea sunt nre%istrate n scopuri de T>" confor! art. 0<5 sau 0<5
0
.
.-3/ -n sensul pre$entului articol) prin asociai se nele%e asociaii care dein !ini!u! <C din capitalul social al
societii.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41)< a fost introdus !rin !unctul &1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin #rocedur din 24/0*/2010 %nce!2nd cu 1&-0(-2012-
Art- 1)(
2
- a fost introdus !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- )4/2010 %nce!2nd cu
23-0*-2010-

2
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
81
1
.
2
alin. (4) din Codul fiscal, n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice
n Romnia, prin asociai i administratori se nelege numai asociaii i administratorii societilor comerciale
reglementate de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
(2) n cazul societilor pe aciuni, inclusiv al celor n comandit pe aciuni, care au sediul activitii economice n
Romnia, n vederea nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari se va prezenta cazierul judiciar al
administratorilor, nu i al asociailor.
(3) Instituiile publice, astfel cum sunt prevzute de Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare, precum i orice alte persoane impozabile stabilite sau nestabilite n Romnia, care nu sunt
constituite n baza Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, nu au obligaia
prezentrii cazierului judiciar n vederea nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari.
(4) Prevederile alin. (1) - (3) se aplic corespunztor i n situaiile prevzute la art. 158
2
alin. (8) lit. b) i alin. (10)
lit. d) din Codul fiscal.

2
. prin Procedur Procedura din 24.06.2010 de organizare i funcionare a Registru... din
24/06/2010 :
ANEXA Nr. 2*)
'/LI
".F
CGRGRG &G -:RG/'TR"RG -:2R"&GRG &: RG/'TRBL .PGR"T.RL.R
:TR"C.,B:T"R
3A<
:r. operator de
date cu
caracter
personal 1<A
". CGRGRG &G -:RG/'TR"RG F. CGRGRG &G R"&GRG
&"TG &G &G:TFC"RG " C.:TRFB"FLBLB
Persoana i!po$abil Persoan +uridic nei!po$abil
C.& &G -:RG/'TR"RG -: 'C.PBR &G T>" 1/
H"R" &G RG&G:HI
'TR"&" :R. FL.C 'C.
F"M ?3EA7,
&"TG &G &G:TFC"RG " -,PBTGR:CTBLB2RGPRGG:T":TBLB F'C"L
&.,CLBL F'C"L
C.& P.KT"L TGLGF.:
F"M G(,"L
-n te!eiul dispo$iiilor art. 0<?
*
din Le%ea nr. <102*335 privind Codul fiscal) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare)
solicit6
". -nscrierea n Re%istrul .peratorilor ntraco!unitari) pentru operaiunile intraco!unitare pe care intenione$ s le
efectue$.
&eclar pe propria rspundere c) la data depunerii pre$entei) asociai #i ad!inistratori sunt persoanele din "nexa la
cererea de nre%istrare.
F. Radierea din Re%istrul .peratorilor ntraco!unitari
co!plete
6umele !ersoanei care face cererea
Funcia
Kta!pila
'e!ntura
.r%an fiscal
Cod ,FP6 08.05.30.03.002r.o.i.
ANEX*) la Cererea de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari
nr. ........./..............
*) Anexa este reprodus n facsimil.
C.& &G -:RG/'TR"RG -: 'C.PBR &G T>" R.
H"R" &G RG&G:HI
'TR"&" :R. R,/C 'C.
F"M G(,"L
&"TG &G &G:TFC"RG " -,PBTGR:CTBLB2RGPRGG:T":TBLB F'C"L
&.,CLBL F'C"L
C.& P.KT"L TGLGF.:
F"M G(,"L
. "&,:'TR"T.R
:r.
crt.
:u!e)
prenu!e2&enu!ire
&ata #i locul na#terii2:u!rul de nre%istrare n
ara de stabilire
Cod de identificare
fiscal
&o!iciliu2sediu
social
. "'.C"H
:r.
crt.
6ume:
!renume/"enumire
&ata #i locul na#terii2:u!rul de nre%istrare n
ara de stabilire
Cod de identificare
fiscal
&o!iciliu2sediu
social
"nexe$ la pre$enta certificatele de ca$ier +udiciar ale ad!inistratorilor #i asociailor) precu! #i ur!toarele docu!ente6
(
(
(
co!plete
:u!ele persoanei care face cererea
Funcia
Kta!pila
'e!ntura
.r%an fiscal
ANEXA Nr. 3
'/L" ,FP ,:'TGRBL F:":HGL.R PBFLCG
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG F'C"LI
&irecia /eneral a Finanelor Publice a . . . . . . . . . . 2
Bnitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . . . . . .2. . . . . . . . . . . . . . . .
'/L" ".F
"dresa6 . . . . . . . .
Telefon6 . . . . . . . .
Fax6 . . . . . . . . . .
G(!ail6 . . . . . . . .
DECIIE
privind nscrierea/respingerea nscrierii n Registrul
operatorilor intracomunitari
Ctre: Denumirea/Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
nr.. . . . . . . , bl. . . . . . . ., ap. . . . . . . ., et. . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . ..
. . . . . .
Cod de identificare fiscal/Cod de nregistrare n scopuri de TVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2
alin. (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, i ca urmare a Cererii dumneavoastr nr. . . . . . . . . . . . . . ./. . . . . . . . . . . . . ., v
comunicm:
aprobarea cererii de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari.
nregistrarea n Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte ncepnd cu:
data comunicrii prezentei decizii, potrivit art. 45 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
data de 1 august 2010, pentru cererile de nscriere depuse pn la aceast dat;
data nregistrrii n scopuri de TVA, pentru cererile de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari depuse
odat cu solicitarea nregistrrii n scopuri de TVA, pentru care data comunicrii prezentei decizii este anterioar datei
nregistrrii n scopuri de TVA;
respingerea cererii de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari, ntruct:
nu suntei nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal;
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal a fost anulat, la cerere sau din oficiu, de
ctre organul fiscal;
avei ca asociat sau administrator o persoan fa de care s-a dispus punerea n micare a aciunii penale i/sau
care are nscrise n cazierul judiciar infraciuni, n legtur cu oricare dintre operaiunile prevzute la art. 158
2
alin. (1)
din Codul fiscal.
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila unitii . . . . . . . . . . . . . .
Cod M.F.P. 14.13.02.61
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 4
'/L" ,FP ,:'TGRBL F:":HGL.R PBFLCG
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG F'C"LI
Bnitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . . . . . .2. . . . . . . . . . . . . . . .
'/L" ".F
"dresa6 . . . . . . . .
Telefon6 . . . . . . . .
Fax6 . . . . . . . . . .
G(!ail6 . . . . . . . .
DECIIE
privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari
Ctre: Denumirea/Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
nr. . . . . . . . , bl. . . . . . . . , ap. . . . . . . . , et. . . . . . . . , judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal/Cod de nregistrare n scopuri de TVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2
ulterioare, i ca urmare a Cererii dumneavoastr nr. . . . . . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . . . . . . , v comunicm c ai
fost radiat din Registrul operatorilor intracomunitari.
Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte ncepnd cu data comunicrii prezentei decizii,
potrivit art. 45 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
Ca urmare, potrivit prevederilor art. 158
2
completrile ulterioare, codul de nregistrare n scopuri de TVA RO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nu mai este valabil
pentru a desfura operaiuni intracomunitare de natura celor prevzute la art. 158
2
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod M.F.P. 14.13.02.62
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 6
@7;,A EF# ,:'TGRBL F:":HGL.R PBFLCG
"/G:H" :"H.:"LI &G "&,:'TR"RG F'C"LI
Bnitatea fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . . . . . .2. . . . . . . . . . . . . . . .
idlinDN050<0*07'/L" ".F
"dresa6 . . . . . . . .
Telefon6 . . . . . . . .
Fax6 . . . . . . . . . .
G(!ail6 . . . . . . . .
NOTIFICARE
privind modificarea listei asociailor i/sau administratorilor
Ctre: Denumirea/Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . ,
bl. . . . . . . . , ap. . . . . . . . , et. . . . . . . . , judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Din informaiile transmise de Oficiul Naional al Registrului Comerului rezult c au intervenit modificri ale listei
asociailor i/sau administratorilor, declarate organului fiscal cu ocazia solicitrii nscrierii n Registrul operatorilor
intracomunitari.
Potrivit art. 77 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, modificrile ulterioare ale datelor declarate n cererea de nregistrare trebuie
aduse la cunotina organului fiscal competent, n termen de 30 de zile de la data producerii acestora.
Astfel, v rugm s v prezentai la sediul nostru, n termen de 5 zile de la primirea prezentei, pentru a depune o nou
anex la cererea de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari, nsoit de cazierul judiciar al noilor asociai
i/sau administratori i, dup caz, de documentele doveditoare.
Persoana de contact este domnul/doamna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , camera . . . . . . . ,
telefon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ntocmit
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod M.F.P. 14.13.02.64
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 7
Instruciuni de completare a Cererii de nregistrare
n/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari
A. Cererea de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari
Se bifeaz cartuul corespunztor, dac persoana solicit nscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari.
Cererea de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari se completeaz i se depune la organul fiscal
competent de ctre:
- persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile, la data solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA conform
art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal sau ulterior nregistrrii n scopuri de TVA, dac intenioneaz s efectueze una sau
mai multe operaiuni intracomunitare de natura celor prevzute la art. 158
2
alin. (1) din acelai act normativ;
- persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile care au fost radiate, la cerere sau din oficiu, din Registrul
operatorilor intracomunitari, dar ulterior, dup nlturarea cauzelor care au determinat radierea, intenioneaz s
efectueze una sau mai multe operaiuni intracomunitare de natura celor prevzute la art. 158
2
Cartuul "Date de identificare a contribuabilului" se completeaz astfel:
Se bifeaz cartuul corespunztor categoriei de persoane n care se ncadreaz solicitantul, respectiv persoan
impozabil sau persoan juridic neimpozabil, astfel cum sunt definite de art. 125
1
alin. (1) pct. 18 i 19 din Codul
fiscal.
" Denumire/nume, prenume" - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele contribuabilului.
" Cod de nregistrare n scopuri de TVA" - se completeaz dac persoana care solicit nscrierea n Registrul
operatorilor intracomunitari este nregistrat n scopuri de TVA n Romnia. n acest caz, se nscrie codul de
nregistrare n scopuri de TVA atribuit de autoritile fiscale din Romnia, potrivit art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal.
" Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul primit la nregistrare, nscris n certificatul de nregistrare fiscal. Se
completeaz de contribuabilii care solicit nscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari odat cu nregistrarea n
scopuri de TVA, potrivit art. 153 sau 153
1
din Codul fiscal. nscrierea cifrelor n caset se face cu aliniere la dreapta.
" Domiciliul fiscal" - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile nregistrate n
scopuri de TVA.
domiciliul/sediul persoanei din ara de reziden.
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care i-au desemnat reprezentant fiscal, se nscrie
domiciliul/sediul persoanei din ara de reziden.
n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei i sunt stabilite n Romnia prin
1
alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, se nscrie
domiciliul fiscal al sediului fix desemnat s depun decontul de tax i s fie responsabil pentru toate obligaiile n
scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din normele metodologice.
Cartuul "Date de identificare ale mputernicitului/reprezentantului fiscal" se completeaz numai n cazul n care
depunerea cererii de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari se realizeaz printr-un mputernicit sau
printr-un reprezentant fiscal i conine:
" Denumire/nume, prenume" - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele
" Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul primit la nregistrare, nscris n certificatul de nregistrare fiscal, sau
codul numeric personal, n cazul n care mputernicitul/reprezentantul fiscal este persoan fizic. nscrierea cifrelor n
caset se face cu aliniere la dreapta.
" Domiciliul fiscal" - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal,
dup caz) al mputernicitului/reprezentantului fiscal.
Se bifeaz cartuul A referitor la solicitarea de nscriere n Registrul operatorilor intracomunitari.
Cererea se depune la organul fiscal competent nsoit de:
1. anexa privind datele de identificare ale administratorilor i asociailor contribuabilului la data depunerii cererii de
nregistrare;
2. certificatele de cazier judiciar ale administratorilor i asociailor contribuabilului, eliberate n vederea nregistrrii n
Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 11 alin. (3) din Legea nr. 290/2004 privind cazierul judiciar,
republicat, cu completrile ulterioare, valabile la data depunerii cererii de nregistrare. Cererile de nregistrare a
societilor pe aciuni se depun nsoite numai de certificatele de cazier judiciar ale administratorilor;
3. documente eliberate de organele de urmrire penal i/sau documentele eliberate de serviciul/compartimentul
juridic din cadrul direciei generale a finanelor publice coordonatoare a organului fiscal competent sau, dup caz, din
cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n cazul marilor contribuabili, n condiiile prevzute la pct. 4 i 5 din
seciunea 1 a cap. II "Procedura de nscriere n Registrul operatorilor intracomunitari", din anexa nr. 1 la ordin.
B. Cererea de radiere din Registrul operatorilor intracomunitari
Se bifeaz cartuul corespunztor, dac persoana nscris n Registrul operatorilor intracomunitari solicit radierea din
acest registru.
Instruciuni de completare a anexei
la Cererea de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari
Cartuul "Date de identificare a contribuabilului" se completeaz prin preluarea datelor nscrise n cartuul "Date de
identificare a contribuabilului" din Cererea de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari.
Seciunea I " Administratori" i seciunea II "Asociai" se completeaz cu datele de identificare ale
persoanei/persoanelor administratori/asociai ai contribuabilului la data solicitrii nscrierii n Registrul operatorilor
intracomunitari, astfel:
- " Nume, prenume/denumire" - se nscriu, dup caz, numele i prenumele persoanei fizice administrator/asociat sau
denumirea persoanei juridice sau altei entiti administrator/asociat;
- " Data i locul naterii/Numrul nregistrrii n ara de stabilire" - se nscriu data i locul naterii persoanei fizice
administrator/asociat sau numrul sub care s-a nregistrat la autoritile competente persoana juridic n afara
Romniei;
- " Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul primit la nregistrarea fiscal n Romnia, nscris n certificatul de
nregistrare fiscal, sau codul numeric personal, n cazul n care administratorul/asociatul este persoan fizic. Nu se
completeaz pentru persoanele administratori/asociai nenregistrate fiscal n Romnia;
- " Domiciliu/sediu social" - se nscrie domiciliul persoanei fizice administrator/asociate sau sediul social al persoanei
juridice sau al altei entiti administrator/asociat al contribuabilului.
Actualizarea datelor din anexa la Cererea de nregistrare
n Registrul operatorilor intracomunitari
Anexa privind datele de identificare ale administratorilor i asociailor se depune, actualizat, la organul fiscal
competent, ori de cte ori dup data nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari se modific datele declarate la
nscrierea n registru.
Anexa actualizat se depune nsoit de certificatele de cazier judiciar eliberate pentru noii administratori i/sau
asociai, precum i de documentele eliberate de organele de urmrire penal i/sau de compartimentul juridic, n
condiiile prevzute la pct. 4 i 5 din seciunea 1 a cap. II "Procedura de nscriere n Registrul operatorilor
intracomunitari", din anexa nr. 1 la ordin.
ANEXA Nr. 8
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare
i de arhivare a formularelor
1. " Cerere de nregistrare n/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari"
1.1. Denumire: "Cerere de nregistrare n/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari"
1.2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/r.o.i.
1.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1.7. Se utilizeaz: pentru nscrierea sau radierea n/din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor nregistrate
n scopuri de TVA.
1.8. Se ntocmete ntr-un exemplar, de ctre contribuabil.
1.9. Circul: - la organul fiscal.
2. " Decizie privind nscrierea/respingerea nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari"
2.1. Denumire: "Decizie privind nscrierea/respingerea nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari"
2.2. Cod MFP: 14.13.02.61
2.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
2.5. U/M: o fil
2.6. Se utilizeaz: pentru aprobarea nscrierii sau respingerea nscrierii n/din Registrul operatorilor intracomunitari a
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA.
2.7. Se ntocmete: n dou exemplare, de organul fiscal competent.
2.8. Circul:
3. " Decizie privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari"
3.1. Denumire: "Decizie privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari"
3.2. Cod MFP: 14.13.02.62
3.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
3.5. U/M: o fil
3.6. Se utilizeaz: pentru radierea din Registrul operatorilor intracomunitari, la cererea persoanelor nregistrate n
scopuri de TVA.
3.8. Circul:
4. " Decizie privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari"
4.1. Denumire: "Decizie privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari"
4.2. Cod MFP: 14.13.02.63
4.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
4.5. U/M: o fil
4.6. Se utilizeaz: pentru radierea din Registrul operatorilor intracomunitari, din oficiu, de ctre organul fiscal
competent.
4.8. Circul:
5. " Notificare privind modificarea listei asociailor i/sau administratorilor"
5.1. Denumire: "Notificare privind modificarea listei asociailor i/sau administratorilor"
5.2. Cod MFP: 14.13.02.64
5.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
5.5. U/M: o fil
5.6. Se utilizeaz: pentru notificarea persoanelor nregistrate n Registrul operatorilor intracomunitari, n cazul n care
se constat modificri ale listei asociailor i/sau administratorilor declarate cu ocazia solicitrii nscrierii n Registrul
operatorilor intracomunitari.
5.8. Circul:
ANEXA Nr. 5
Antet
DECIIE
privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari
Ctre:
Denumirea/Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . , bl. . . . . . . . ,
ap. . . . . . . . ., et. . . . . . . . , judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Codul de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2
ulterioare, v comunicm c ai fost radiat, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, ntruct:
v-a fost anulat din oficiu codul de nregistrare n scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 153
1
din Legea nr. 571/2003,
n anul urmtor nscrierii n registru nu ai mai efectuat operaiuni intracomunitare de natura celor prevzute la art.
158
2
alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
ai solicitat anularea nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit legii;
avei ca asociat sau administrator o persoan fa de care a fost dispus punerea n micare a aciunii penale n
legtur cu oricare dintre operaiunile prevzute la art. 158
2
completrile ulterioare, i care face parte din categoria asociailor definii la art. 158
2
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, coroborat cu pct. 81
1
din normele metodologice de aplicare a
titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte ncepnd cu:
data comunicrii prezentei decizii, potrivit art. 45 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153
1
din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, dac data comunicrii prezentei decizii este ulterioar datei anulrii nregistrrii n scopuri de
TVA.
Potrivit prevederilor art. 158
2
alin. (14) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, codul de
nregistrare n scopuri TVA RO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nu mai este valabil pentru a desfura operaiuni
intracomunitare de natura celor prevzute la art. 158
2
comunicrii, n conformitate cu dispoziiile art. 207 alin. (1) i art. 209 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila unitii . . . . . . . . . .
Cod M.F.P. 14.13.02.63
www.anaf.ro
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, N777 a fost modificat !rin !unctul 12&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu
01-01-200&-
CAPITOLUL DI;
&ispo$iii co!une
Corectarea docu!entelor
HHHHHHHHHHH
Art, -39, ( .-/ Corectarea infor!aiilor nscrise n facturi sau n alte docu!ente care in loc de factur se
efectuea$ astfel6
a/ n ca$ul n care docu!entul nu a fost trans!is ctre beneficiar) acesta se anulea$ #i se e!ite un nou
docu!ent7
!/ n ca$ul n care docu!entul a fost trans!is beneficiarului) fie se e!ite un nou docu!ent care trebuie s
cuprind) pe de o parte) infor!aiile din docu!entul iniial) nu!rul #i data docu!entului corectat) valorile cu
se!nul !inus) iar pe de alt parte) infor!aiile #i valorile corecte) fie se e!ite un nou docu!ent coninnd
infor!aiile #i valorile corecte #i conco!itent se e!ite un docu!ent cu valorile cu se!nul !inus n care se nscriu
nu!rul #i data docu!entului corectat.

22/01/2004 :
(1) n sensul prevederilor art. 159 alin. (1) din Codul fiscal, documentul care ine loc de factur este documentul
emis pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, n conformitate cu obligaiile impuse de un acord ori tratat
la care Romnia este parte, care conine cel puin informaiile prevzute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal.
.0/ -n situaiile prev$ute la art. 05? furni$orii de bunuri #i2sau prestatorii de servicii trebuie s e!it facturi sau
alte docu!ente) cu valorile nscrise cu se!nul !inus) cnd ba$a de i!po$itare se reduce sau) dup ca$) fr
se!nul !inus) dac ba$a de i!po$itare se !a+orea$) care vor fi trans!ise #i beneficiarului) cu excepia situaiei
prev$ute la art. 05? lit. d=.
.1/ Persoanele i!po$abile care au fost supuse unui control fiscal #i au fost constatate #i stabilite erori n ceea
ce prive#te stabilirea corect a taxei colectate) fiind obli%ate la plata acestor su!e n ba$a actului ad!inistrativ
e!is de autoritatea fiscal co!petent) pot e!ite facturi de corecie confor! alin. ;0= lit. b= ctre beneficiari. Pe
facturile e!ise se va face !eniunea c sunt e!ise dup control #i vor fi nscrise ntr(o rubric separat n
decontul de tax. Feneficiarii au drept de deducere a taxei nscrise n aceste facturi n li!itele #i n condiiile
stabilite la art. 08<(081
*
.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul &2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
HHHHHHHHHHH
Art- 1)'- a fost modificat !rin !unctul 13&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
81
2
.
(1) n sensul prevederilor art. 159 alin. (1) din Codul fiscal, documentul care ine loc de factur este documentul
emis pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, n conformitate cu obligaiile impuse de un acord ori tratat
la care Romnia este parte, care conine cel puin informaiile prevzute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal.
(2) n situaia n care o persoan impozabil a emis facturi aplicnd regimul de taxare i ulterior intr n posesia
documentelor justificative care i dau dreptul la aplicarea unei scutiri de tax pe valoarea adugat prevzute la art.
143, 144 sau 144
1
din Codul fiscal, aceasta poate corecta facturile emise, potrivit art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul
fiscal, aplicnd regimul de scutire corespunztor operaiunilor realizate.
(3) Organele de inspecie fiscal vor permite deducerea taxei pe valoarea adugat n cazul n care documentele
controlate aferente achiziiilor nu conin toate informaiile prevzute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal sau/i
acestea sunt incorecte, dac pe perioada desfurrii inspeciei fiscale la beneficiar documentele respective vor fi
corectate de furnizor/prestator n conformitate cu art. 159 din Codul fiscal. Furnizorul/Prestatorul are dreptul s
aplice prevederile art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal pentru a corecta anumite informaii din factur care sunt
obligatorii potrivit art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, care au fost omise sau nscrise eronat, dar care nu sunt de
natur s modifice baza de impozitare i/sau taxa aferent operaiunilor ori nu modific regimul fiscal al operaiunii
facturate iniial, chiar dac a fost supus unei inspecii fiscale. Aceast factur va fi ataat facturii iniiale, fr s
genereze nregistrri n decontul de tax al perioadei fiscale n care se opereaz corecia, nici la furnizor/prestator,
nici la beneficiar.
(4) Furnizorii/Prestatorii care emit facturi de corecie dup inspecia fiscal, n conformitate cu prevederile art. 159
alin. (3) din Codul fiscal, vor nscrie aceste facturi n jurnalul pentru vnzri ntr-o rubric separat, iar acestea vor fi
preluate de asemenea ntr-o rubric separat din decontul de tax, fr a avea obligaia s colecteze taxa pe
valoarea adugat nscris n respectivele facturi. Pentru a evita situaiile de abuz i pentru a permite identificarea
situaiilor n care se emit facturi dup inspecia fiscal, n cuprinsul acestor facturi furnizorii/prestatorii vor meniona
c sunt emise dup inspecia fiscal. Beneficiarii vor avea dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat nscrise
n aceste facturi n limitele i n condiiile stabilite la art. 145-147
1
din Codul fiscal, taxa fiind nscris n rubricile din
decontul de tax aferente achiziiilor de bunuri i servicii. Emiterea facturilor de corecie nu poate depi perioada
prevzut la art. 147
1
(5) Prevederile alin. (4) i ale art. 159 alin. (3) din Codul fiscal se aplic i pentru situaiile n care facturile de
corecie se refer la perioade fiscale anterioare datei de 1 ianuarie 2010.
(6) Prevederile alin. (4) i (5) se aplic inclusiv n cazul micilor ntreprinderi care nu s-au nregistrat n scopuri de
TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal la depirea plafonului prevzut de art. 152 din Codul fiscal i organele de
inspecie fiscal au stabilit diferene de tax colectat de plat conform pct. 62 alin. (2).
(7) Prevederile art. 159 din Codul fiscal se aplic numai de ctre persoanele nregistrate n scopuri de TVA n
Romnia. n cazul persoanelor care nu sunt nregistrate i nu au obligaia nregistrrii n scopuri de TVA n Romnia,
se aplic prevederile art. 155 alin. (2) din Codul fiscal.
(8) n cazul autofacturilor emise conform art. 155 alin. (7) i (8) i art. 155
1
alin. (2) din Codul fiscal, dac persoana
impozabil emitent constat c a nscris informaii n mod eronat n respectivele autofacturi, fie va emite o nou
autofactur care trebuie s cuprind, pe de o parte, informaiile din autofactura iniial, numrul i data autofacturii
corectate, valorile cu semnul minus, iar, pe de alt parte, informaiile i valorile corecte, fie va emite o nou
autofactur coninnd informaiile i valorile corecte i concomitent va emite o autofactur cu valorile cu semnul
minus n care se nscriu numrul i data autofacturii corectate. n situaia n care autofactura a fost emis n mod
eronat sau prin norme se prevede c n anumite situaii se poate anula livrarea/prestarea ctre sine, persoana
impozabil emite o autofactur cu valorile cu semnul minus n care se nscriu numrul i data autofacturii anulate.
,suri de si!plificare
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
Art, -6:, ( .-/ Prin excepie de la prevederile art. 0<3 alin. ;0=) n ca$ul operaiunilor taxabile persoana obli%at
la plata taxei este beneficiarul pentru operaiunile prev$ute la alin. ;*=. Condiia obli%atorie pentru aplicarea
taxrii inverse este ca att furni$orul) ct #i beneficiarul s fie nre%istrai n scopuri de T>" confor! art. 0<5.
.0/ .peraiunile pentru care se aplic taxarea invers sunt6
a/ livrarea ur!toarelor cate%orii de bunuri6
-, livrarea de de#euri feroase #i neferoase) de rebuturi feroase #i neferoase) inclusiv livrarea de produse
se!ifinite re$ultate din prelucrarea) fabricarea sau topirea acestora7
0, livrarea de re$iduuri #i alte !ateriale reciclabile alctuite din !etale feroase #i neferoase) alia+ele acestora)
$%ur) cenu# #i re$iduuri industriale ce conin !etale sau alia+ele lor7
1, livrarea de de#euri de !ateriale reciclabile #i !ateriale reciclabile u$ate constnd n 9rtie) carton) !aterial
textil) cabluri) cauciuc) plastic) cioburi de sticl #i sticl7
2, livrarea !aterialelor prev$ute la pct. 0(5 dup prelucrarea2transfor!area acestora prin operaiuni de
curare) poli$are) selecie) tiere) fra%!entare) presare sau turnare n lin%ouri) inclusiv a lin%ourilor de !etale
neferoase pentru obinerea crora s(au adu%at alte ele!ente de aliere7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul &3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
!/ livrarea de !as le!noas #i !ateriale le!noase) astfel cu! sunt definite prin Le%ea nr. 842*33? ( Codul
silvic) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin /rdin nr- 1&2/200* %nce!2nd cu 01-01-2010-
c/ livrarea de cereale #i plante te9nice !enionate n continuare) care fi%urea$ n no!enclatura co!binat
stabilit prin Re%ula!entul ;CGG= nr. *.4<?2?1 al Consiliului din *5 iulie 0A?1 privind :o!enclatura tarifar #i
statistic #i Tariful va!al co!un6

Cod :C Produs
0330 03 33 /ru dur
0330 A3 03 "lac ;Triticu! spelta=) destinat ns!nrii
ex 0330 A3
A0
/ru co!un destinat ns!nrii
ex 0330 A3
AA
"lt alac ;Triticu! spelta= #i %ru co!un) nedestinate
ns!nrii
033* 33 33 'ecar
0335 33 .r$
033< Poru!b
0*30 33 Foabe de soia) c9iar sfr!ate
0*3< 'e!ine de rapi sau de rapi slbatic) c9iar sfr!ate
0*34 33 'e!ine de floarea(soarelui) c9iar sfr!ate
0*0* A0 'fecl de $a9r
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 4'/2011 %nce!2nd cu
31-0)-2011-
)/ transferul de certificate de e!isii de %a$e cu efect de ser) astfel cu! sunt definite la art. 5 din &irectiva
*3352?12CG a Parla!entului Guropean #i a Consiliului din 05 octo!brie *335 de stabilire a unui siste! de
co!erciali$are a cotelor de e!isie de %a$e cu efect de ser n cadrul Co!unitii #i de !odificare a &irectivei
A42402CG a Consiliului) transferabile n confor!itate cu art. 0* din directiv) precu! #i transferul altor uniti care
pot fi utili$ate de operatori n confor!itate cu aceea#i directiv.
HHHHHHHHHHH
,itera d< a fost introdus !rin !unctul ()- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-

22/01/2004 :
(2) n sensul art. 160 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, prin alte uniti care pot fi utilizate de operatori n conformitate
cu Directiva 2003/87/CE se nelege unitile prevzute la art. 3 lit. (m) i (n) din Directiva 2003/87/CE, cu
e/ livrarea de ener%ie electric ctre un co!erciant persoan i!po$abil) stabilit n Ro!nia confor! art. 0*<
0

alin. ;*=. Co!erciantul persoan i!po$abil repre$int persoana i!po$abil a crei activitate principal) n ceea
ce prive#te cu!prrile de ener%ie electric) o repre$int revn$area acesteia #i al crei consu! propriu de
ener%ie electric este ne%li+abil. Prin consu! propriu ne%li+abil de ener%ie electric se nele%e un consu! de
!axi!u! 0C din ener%ia electric cu!prat n perioada ianuarie(noie!brie a fiecrui an calendaristic. 'e
consider c are calitatea de co!erciant persoan i!po$abil de ener%ie electric cu!prtorul care deine
licena pentru activitatea de operator al pieei de ener%ie electric eliberat de "utoritatea :aional de
Re%le!entare n &o!eniul Gner%iei) pentru tran$aciile pe piaa pentru $iua ur!toare #i pe piaa intra$ilnic. &e
ase!enea) se consider c are calitatea de co!erciant persoan i!po$abil de ener%ie electric #i cu!prtorul
care ndepline#te cu!ulativ ur!toarele condiii6
-, deine o licen valabil de furni$are a ener%iei electrice eliberat de "utoritatea :aional de Re%le!entare
n &o!eniul Gner%iei) care face dovada c respectivul cu!prtor este un co!erciant de ener%ie electric7
HHHHHHHHHHH
#unctul 1- a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ nr- 2(/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
0, activitatea sa principal) n ceea ce prive#te cu!prrile de ener%ie electric) o repre$int revn$area
acesteia #i consu!ul su propriu din ener%ia electric cu!prat este ne%li+abil. -n acest sens) trebuie s depun
la or%anul fiscal co!petent) pn pe data de 03 dece!brie a fiecrui an) o declaraie pe propria rspundere din
care s re$ulte c ndepline#te aceast condiie) care este valabil pentru toate ac9i$iiile de ener%ie electric
efectuate n anul calendaristic ur!tor. "%enia :aional de "d!inistrare Fiscal are obli%aia s afi#e$e pe site(
ul su cel tr$iu pn pe data de 50 dece!brie a fiecrui an lista persoanelor i!po$abile care au depus
declaraiile respective. Pentru ac9i$iiile de ener%ie electric efectuate n anul n care cu!prtorul obine o
licen valabil de furni$are a ener%iei electrice eliberat de "utoritatea :aional de Re%le!entare n &o!eniul
Gner%iei) care face dovada c respectivul cu!prtor este un co!erciant de ener%ie electric) cu!prtorul
trebuie s trans!it vn$torului o declaraie pe propria rspundere din care s re$ulte c activitatea sa
principal) n ceea ce prive#te cu!prrile de ener%ie electric) o repre$int revn$area acesteia #i consu!ul su
propriu esti!at din ener%ia electric cu!prat este ne%li+abil) care este valabil pn la data de 50 dece!brie a
anului respectiv.
HHHHHHHHHHH
#unctul 2- a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ nr- 2(/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
#unctul 2- a fost derogat !rin alineatul din /rdonan+ nr- 2(/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-

Art. 6. - Formularul prevzut la art. 1 se completeaz i se depune anual, pn la data de 10 decembrie a fiecrui
an.
ANEXA Nr. 1
ANEXA Nr. 2
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului (089) "Declaraie pe propria rspundere pentru ndeplinirea condiiei prevzute la art.
160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal"
Formularul (089) "Declaraie pe propria rspundere pentru ndeplinirea condiiei prevzute la art. 160 alin. (2) lit. e)
pct. 2 din Codul fiscal" se completeaz de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153 din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul
fiscal, stabilite n Romnia, conform art. 125
1
alin. (2) din Codul fiscal, care dein o licen valabil de furnizare a
energiei electrice, eliberat de Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei, i a cror activitate
principal, n ceea ce privete cumprrile de energie electric, o reprezint revnzarea acesteia i consumul propriu
din energia electric cumprat este neglijabil, respectiv este de maximum 1% din energia electric cumprat n
perioada ianuarie-noiembrie a anului calendaristic.
Formularul (089) "Declaraie pe propria rspundere pentru ndeplinirea condiiei prevzute la art. 160 alin. (2) lit. e)
pct. 2 din Codul fiscal" se depune la organul fiscal competent anual, pn la data de 10 decembrie a fiecrui an, i
este valabil pentru toate achiziiile de energie electric efectuate n anul urmtor.
Formularul se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite i corect toate datele prevzute:
Cartuul "Anul de raportare" se completeaz cu anul pentru care este valabil declaraia, respectiv cu anul urmtor
celui n care se depune declaraia.
Seciunea I. "Date de identificare a persoanei impozabile"
personalitate juridic, dup caz, stabilite n Romnia, conform art. 125
1
alin. (2) din Codul fiscal, i care deine
licen valabil de furnizare a energiei electrice, eliberat de Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul
Energiei.
completarea i depunerea formularului de decont de tax pe valoarea adugat.
Seciunea II
Se nscrie anul pentru care este valabil declaraia, respectiv anul urmtor celui n care se depune declaraia.
Prin completarea i depunerea la organele fiscale a formularului (089) persoanele impozabile declar, pe propria
rspundere, c activitatea principal din anul . . . . . . . . . . . . . . , n ceea ce privete cumprrile de energie
electric, o reprezint revnzarea acesteia i consumul propriu din energia electric cumprat este neglijabil,
respectiv este de maximum 1% din energia electric cumprat n perioada ianuarie-noiembrie a anului
calendaristic.
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de arhivare a formularului
1.1. Denumire: "Declaraie pe propria rspundere pentru ndeplinirea condiiei prevzute la art. 160 alin. (2) lit. e)
pct. 2 din Codul fiscal"
1.2. Cod MFP: 14.13.01.02/89
1.3. Format: A4/t1
- pe o singur fa;
1.5. U.M.: set (2 file)
1.7. Se utilizeaz de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, stabilite n
Romnia conform art. 125
1
alin. (2) din Codul fiscal, ctre care se efectueaz livrarea de energie electric i care
dein o licen valabil de furnizare a energiei electrice, a cror activitate principal, n ceea ce privete cumprrile
de energie electric, o reprezint revnzarea acesteia, iar consumul propriu din energia cumprat este neglijabil,
respectiv este de maximum 1% din energia electric cumprat n perioada ianuarie-noiembrie a anului
calendaristic.
1.8. Se ntocmete n dou exemplare de persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA.
1.9. Circul:
1.10. Se arhiveaz:
- originalul la dosarul fiscal al contribuabilului;
ANEXA Nr. 4
PROCEDUR
de gestionare a Declaraiei pe propria rspundere pentru ndeplinirea condiiei prevzute la art. 160 alin. (2) lit. e)
pct. 2 din Codul fiscal
1. Dispoziii generale
1.1. n condiiile prevzute de art. 160 alin. (2) lit. e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, se aplic taxarea invers pentru livrarea de energie
electric ctre un comerciant persoan impozabil, stabilit n Romnia conform art. 125
1
1.2. Pentru ducerea la ndeplinire a dispoziiilor art. 160 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, persoanele impozabile
nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, ctre care se efectueaz livrarea de energie electric
i care dein o licen valabil de furnizare a energiei electrice, trebuie s depun la organul fiscal competent, anual,
declaraia pe propria rspundere (formular 089), din care s rezulte c activitatea lor principal, n ceea ce privete
cumprrile de energie electric, o reprezint revnzarea acesteia, iar consumul propriu din energia cumprat este
neglijabil, respectiv este de maximum 1% din energia electric cumprat n perioada ianuarie-noiembrie a anului
calendaristic.
2. Depunerea declaraiei
2.1. Declaraia se depune anual, pn la data de 10 decembrie, la organul fiscal competent.
2.2. Depunerea declaraiei peste termenul legal de depunere constituie contravenie, potrivit dispoziiilor art. 219
alin. (1) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, i se sancioneaz potrivit prevederilor art. 219 alin. (2) lit. d) din acelai act normativ.
2.3. Declaraia este valabil pentru toate achiziiile de energie electric efectuate n anul calendaristic urmtor celui
n care se depune declaraia.
2.4. Organul fiscal competent este administraia judeean a finanelor publice, serviciul fiscal municipal, serviciul
fiscal orenesc, biroul fiscal comunal, administraia sectorului 1-6 a finanelor publice, administraia fiscal pentru
contribuabili mijlocii ori Direcia general de administrare a marilor contribuabili, n a crei raz teritorial persoana
impozabil i are domiciliul fiscal sau n a crui eviden aceasta se afl nregistrat ca pltitor de impozite i taxe,
dup caz.
3. Prelucrarea declaraiei
3.1. Dup primirea declaraiei de organul fiscal competent, aceasta se transmite compartimentului cu atribuii n
domeniul nregistrrii fiscale, denumit n continuare compartiment de specialitate.
3.2. Prelucrarea declaraiilor depuse de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA se realizeaz de
compartimentul de specialitate prin folosirea programului informatic de prelucrare pus la dispoziie de Direcia
general de tehnologia informaiei din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de cel mult o zi
lucrtoare de la data depunerii declaraiei.
3.3. Dup prelucrare, declaraia se arhiveaz la dosarul fiscal al persoanei impozabile nregistrate n scopuri de TVA.
4. Verificarea formal a declaraiilor
Pentru fiecare declaraie organul fiscal competent verific corectitudinea codului de nregistrare n scopuri de TVA al
persoanei impozabile, prin verificarea datelor de identificare din declaraie cu cele existente n Registrul
contribuabililor.
5. Notificarea persoanelor impozabile ca urmare a verificrii formale
5.1. Dup prelucrarea declaraiilor vor fi identificate persoanele impozabile care au depus declaraii ce prezint erori,
potrivit pct. 4, iar pentru aceste persoane se emit notificri pentru corectarea declaraiei.
5.2. Notificrile prevzute la pct. 5.1 se emit n termen de cel mult dou zile lucrtoare de la data depunerii
declaraiilor.
6. Organizarea Listei persoanelor impozabile care au depus declaraiile pe propria rspundere pentru ndeplinirea
condiiei prevzute la art. 160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal
6.1. n condiiile prevzute de art. 160 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, Agenia Naional de Administrare Fiscal are
obligaia s afieze pe site-ul su, cel trziu pn la data de 31 decembrie a fiecrui an, Lista persoanelor impozabile
care au depus declaraiile pe propria rspundere pentru ndeplinirea condiiei prevzute la art. 160 alin. (2) lit. e)
pct. 2 din Codul fiscal.
6.2. Informaiile din declaraiile (formular 089) completate corect se preiau n lista persoanelor impozabile care au
depus declaraiile (formular 089), cu ajutorul aplicaiei informatice puse la dispoziie de Direcia general de
tehnologia informaiei.
6.3. Lista menionat la pct. 6.2 conine urmtoarele informaii:
a) codul de nregistrare n scopuri de TVA;
b) denumirea/numele i prenumele contribuabilului;
c) adresa domiciliului fiscal;
d) anul pentru care este valabil declaraia depus.
6.4. Organul fiscal competent este responsabil pentru completitudinea i corectitudinea informaiilor transmise.
6.5. Cel mai trziu n data de 31 decembrie a fiecrui an, Direcia general de tehnologia informaiei asigur
publicarea pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a Listei persoanelor impozabile care au depus
declaraiile pe propria rspundere pentru ndeplinirea condiiei prevzute la art. 160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul
fiscal centralizat la nivel naional.
7. Gestionarea informaiilor din Lista persoanelor impozabile care au depus declaraiile pe propria rspundere pentru
ndeplinirea condiiei prevzute la art. 160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal
7.1. Informaiile cuprinse n Lista persoanelor impozabile care au depus declaraiile pe propria rspundere pentru
ndeplinirea condiiei prevzute la art. 160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal sunt publice potrivit legii i se
afieaz pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la adresa www.anaf.ro/Informaii publice/Informaii
privind agenii economici.
7.2. Cutarea informaiilor privind contribuabilii nscrii n aceast list se face prin tastarea de ctre persoana
interesat a codului de nregistrare n scopuri de TVA al contribuabilului despre care se caut informaii.
7.3. Pentru furnizarea informaiilor din list, la solicitarea oricrei persoane interesate, pe pagina de internet
www.anaf.ro/Informaii publice/Informaii privind agenii economici se public un mesaj de informare, de tipul:
"
Persoana impozabil (denumire/nume, prenume), cu domiciliul fiscal . . . . . . . . . . . . , avnd codul de nregistrare
n scopuri de TVA RO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , figureaz, la data de . . . . . . . . . . . . . . . . (data solicitrii), n
Lista persoanelor impozabile care au depus declaraiile pe propria rspundere pentru ndeplinirea condiiei prevzute
la art. 160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal, valabile pentru anul . . . . . . . . . . . . . . ".
7.4. n ipoteza n care persoana impozabil despre care se solicit informaii nu figureaz, la data solicitrii, n list,
se public un mesaj de informare, de tipul:
"
Persoana impozabil (denumire/nume, prenume), cu domiciliul fiscal . . . . . . . . . . . . , avnd codul de nregistrare
n scopuri de TVA RO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , nu figureaz, la data de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (data
solicitrii), n Lista persoanelor impozabile care au depus declaraiile pe propria rspundere pentru ndeplinirea
condiiei prevzute la art. 160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal, valabile pentru anul . . . . . . . . . . .".
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost introdus !rin !unctul 1- din /rdonan+ nr- 2(/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
(/ transferul de certificate ver$i) astfel cu! sunt definite la art. * lit. 9= din Le%ea nr. **32*33? pentru stabilirea
siste!ului de pro!ovare a producerii ener%iei din surse re%enerabile de ener%ie) republicat) cu !odificrile #i
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost introdus !rin !unctul 1)- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-

22/01/2004 :
(3) n cazul livrrilor de bunuri prevzute la art. 160 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv pentru avansurile ncasate,
furnizorii emit facturi fr tax i nscriu n aceste facturi o meniune referitoare la faptul c au aplicat taxarea
invers. Taxa se calculeaz de ctre beneficiar i se nscrie n facturi i n jurnalul pentru cumprri, fiind preluat
att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil n decontul de tax. Din punct de vedere contabil, beneficiarul va
nregistra n cursul perioadei fiscale 4426 = 4427 cu suma taxei aferente.
.1/ Pe facturile e!ise pentru livrrile de bunuri2prestrile de servicii prev$ute la alin. ;*= furni$orii2prestatorii nu
vor nscrie taxa colectat aferent. Feneficiarii vor deter!ina taxa aferent) care se va evidenia n decontul
prev$ut la art. 0<4
*
) att ca tax colectat) ct #i ca tax deductibil. Feneficiarii au drept de deducere a taxei n
li!itele #i n condiiile stabilite la art. 08<(081
0
.
.2/ &e aplicarea prevederilor pre$entului articol sunt responsabili att furni$orii) ct #i beneficiarii. Prin nor!e se
stabilesc responsabilitile prilor i!plicate n situaia n care nu s(a aplicat taxare invers.
.3/ Prevederile pre$entului articol se aplic nu!ai pentru livrrile de bunuri2prestrile de servicii n interiorul rii.

22/01/2004 :
(1) n sensul art. 160 alin. (5) din Codul fiscal, prin livrri de bunuri/prestri de servicii n interiorul rii se nelege
operaiunile realizate numai ntre persoane care sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care au locul
livrrii sau locul prestrii n Romnia conform art. 132, respectiv art. 133 din Codul fiscal, i sunt operaiuni taxabile
conform titlului VI din Codul fiscal.
.6/ Prevederile alin. ;*= lit. c=) e= #i f= se aplic pn la data de 50 dece!brie *30? inclusiv.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul 1*- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu
01-0'-2013-
HHHHHHHHHHH
Art- 1*0- a fost modificat !rin !unctul 14*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
#us %n a!licare !rin /rdin nr- 1))/200& %nce!2nd cu 01-01-2010-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
82.
(1) n sensul art. 160 alin. (5) din Codul fiscal, prin livrri de bunuri/prestri de servicii n interiorul rii se nelege
operaiunile realizate numai ntre persoane care sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care au locul
livrrii sau locul prestrii n Romnia conform art. 132, respectiv art. 133 din Codul fiscal, i sunt operaiuni taxabile
conform titlului VI din Codul fiscal.
(2) n sensul art. 160 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, prin alte uniti care pot fi utilizate de operatori n conformitate
cu Directiva 2003/87/CE se nelege unitile prevzute la art. 3 lit. (m) i (n) din Directiva 2003/87/CE, cu
(3) n cazul livrrilor de bunuri prevzute la art. 160 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv pentru avansurile ncasate,
furnizorii emit facturi fr tax i nscriu n aceste facturi o meniune referitoare la faptul c au aplicat taxarea
invers. Taxa se calculeaz de ctre beneficiar i se nscrie n facturi i n jurnalul pentru cumprri, fiind preluat
att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil n decontul de tax. Din punct de vedere contabil, beneficiarul va
nregistra n cursul perioadei fiscale 4426 = 4427 cu suma taxei aferente.
(4) nregistrarea taxei de ctre cumprtor att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil n decontul de tax este
denumit autolichidarea taxei pe valoarea adugat. Colectarea taxei pe valoarea adugat la nivelul taxei
deductibile este asimilat cu plata taxei ctre furnizor/prestator. Prevederile acestui alineat sunt valabile pentru orice
alte situaii n care se aplic taxarea invers.
(5) Persoanele impozabile cu regim mixt care sunt beneficiari ai unor achiziii supuse taxrii inverse, conform art.
160 din Codul fiscal, vor deduce taxa n decontul de tax n limitele i n condiiile stabilite la art. 145, 145
1
, 146,
147 i 147
1
din Codul fiscal.
(6) Furnizorii/Prestatorii care sunt persoane impozabile cu regim mixt vor lua n calculul pro rata, ca operaiuni
taxabile, valoarea livrrilor/prestrilor pentru care au aplicat taxarea invers.
(7) n cazul neaplicrii taxrii inverse prevzute de lege, organele de inspecie fiscal vor dispune msuri pentru
obligarea furnizorilor/prestatorilor i a beneficiarilor la corectarea operaiunilor i aplicarea taxrii inverse conform
prevederilor prezentelor norme metodologice. n cadrul inspeciei fiscale la beneficiarii operaiunilor, organele de
inspecie fiscal vor avea n vedere c beneficiarul avea obligaia s colecteze TVA la momentul exigibilitii
operaiunii, concomitent cu exercitarea dreptului de deducere. n cazul n care n cadrul inspeciei fiscale la
beneficiarii operaiunilor, organele de inspecie fiscal stabilesc c beneficiarul nu a colectat TVA la momentul
exigibilitii operaiunii, concomitent cu exercitarea dreptului de deducere, oblignd beneficiarul la plata acestei
sume n baza actului administrativ emis de autoritatea fiscal competent, furnizorii pot emite facturi de corecie cu
semnul minus conform art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal n vederea regularizrii taxei i restituirii acesteia
ctre beneficiari. Facturile de corecie cu semnul minus emise de ctre furnizor nu se evideniaz n decontul de tax
al beneficiarului.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (7), dac la data constatrii de ctre organele de inspecie fiscal a
neaplicrii taxrii inverse furnizorii/prestatorii i/sau beneficiarii se afl n situaie de insolven potrivit Legii nr.
85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare, de insolvabilitate n condiiile
prevzute de Codul de procedur fiscal, precum i n situaii n care msurile prevzute la alin. (7) nu pot fi aplicate
concomitent i la furnizor/prestator, i la beneficiar, deoarece cel puin unul dintre acetia se afl n situaii cum ar fi
starea de inactivitate conform art. 78
1
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, suspendare din registrul comerului, radiere din registrul comerului, anulare a codului de
nregistrare n scopuri de TVA potrivit legii, regimul normal de taxare rmne valabil aplicat dac sunt ndeplinite
cumulativ urmtoarele condiii:
a) potrivit constatrilor organelor de inspecie fiscal nu s-au produs consecine fiscal-bugetare negative la
furnizori/prestatori i/sau la beneficiari ca urmare a aplicrii regimului normal de taxare;
b) aplicarea taxrii inverse la furnizori/prestatori i/sau la beneficiari poate genera consecine fiscal-bugetare
negative.
(9) Pentru soluionarea situaiilor tranzitorii care pot aprea ca urmare a eliminrii sau a includerii unor operaiuni
din/n categoria celor pentru care se aplic taxarea invers n cadrul art. 160 din Codul fiscal, se aplic prevederile
art. 134 alin. (6) din Codul fiscal, respectiv se va aplica regimul n vigoare la data exigibilitii de tax. n acest sens
se va proceda conform urmtorului exemplu:
Exemplu: O persoan impozabil aflat n stare de insolven a emis facturi pariale i/sau de avansuri n cursul
anului 2009. Faptul generator de tax are loc dup data de 1 ianuarie 2010. La regularizarea facturilor pariale
i/sau de avansuri emise n anul 2009 se va menine regimul aplicat la data exigibilitii de tax, respectiv taxarea
invers, furnizorul/prestatorul fiind obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal numai pentru
diferena dintre valoarea livrrii/prestrii i sumele facturate n anul 2009.
"bro%at prin punctul 05A. din Le%e nr. 5852*334 ncepnd cu 30.30.*331.
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul (2- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-
Art, -6:
-
, "bro%at prin punctul 05A. din Le%e nr. 5852*334 ncepnd cu 30.30.*331.
e/ "bro%at prin punctul 0?. din .rdonan de ur%en nr. 05?2*338 ncepnd cu 38.34.*33<.
.1/ "bro%at prin punctul 05A. din Le%e nr. 5852*334 ncepnd cu 30.30.*331.
HHHHHHHHHHH
Art- 1*0
1
- a fost introdus !rin !unctul (2- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-
CAPITOLUL D;
HHHHHHHHHHH
Art, -6-, ( .-/ -n aplicarea alin. ;*=(;08=6
a/ un bun i!obil sau o parte a acestuia este considerat2considerat ca fiind construit2construit nainte de data
aderrii) dac acel bun i!obil sau o parte a acestuia a fost utili$at2utili$at pri!a dat nainte de data aderrii7
!/ un bun i!obil sau o parte a acestuia este considerat2considerat ac9i$iionat2ac9i$iionat nainte de data
aderrii) dac for!alitile le%ale pentru transferul titlului de proprietate de la vn$tor la cu!prtor s(au
ndeplinit nainte de data aderrii7
c/ transfor!area sau !oderni$area unui bun i!obil sau unei pri a acestuia se consider efectuat pn la
data aderrii dac) dup transfor!are sau !oderni$are) bunul i!obil sau partea acestuia a fost utili$at2utili$at
pri!a dat nainte de data aderrii7
)/ transfor!area sau !oderni$area unui bun i!obil sau unei pri a acestuia se consider efectuat dup data
aderrii dac) dup transfor!are sau !oderni$are) bunul i!obil sau partea acestuia a fost utili$at2utili$at pri!a
dat dup data aderrii7
e/ prevederile alin. ;8=) ;4=) ;03= #i ;0*= se aplic nu!ai pentru lucrrile de !oderni$are sau transfor!are
ncepute nainte de data aderrii) care au fost finali$ate dup data aderrii) care nu dep#esc *3C din valoarea
bunului i!obil sau a prii acestuia) exclusiv valoarea terenului) dup transfor!are sau !oderni$are.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul &1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd
cu 01-01-200(-
.0/ Persoana i!po$abil care a avut dreptul la deducerea inte%ral sau parial a taxei #i care) la sau dup data
aderrii) nu optea$ pentru taxare sau anulea$ opiunea de taxare a oricreia dintre operaiunile prev$ute la
art. 080 alin. ;*= lit. e=) pentru un bun i!obil sau o parte din acesta) construit) ac9i$iionat) transfor!at sau
!oderni$at nainte de data aderrii) prin dero%are de la prevederile art. 08A) va a+usta taxa) confor! nor!elor.

22/01/2004 :
(1) Pentru aplicarea art. 161 alin. (2) i (4) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligaia s ajusteze taxa
dedus pentru bunurile imobile achiziionate, construite, transformate sau modernizate n ultimii 5 ani, proporional
cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizat pentru realizarea operaiunilor scutite i proporional cu numrul
de luni n care bunul va fi utilizat n regim de taxare. Aplicarea prevederilor art. 161 alin. (4) se limiteaz la
modernizrile i transformrile care au fost ncepute nainte de aderare i finalizate dup data aderrii. Orice
modernizare sau transformare nceput dup data aderrii va fi considerat bun de capital obinut dup aderare
numai n condiiile prevzute la art. 149 din Codul fiscal. Ajustarea este operat ntr-o perioad de 5 ani n cadrul
creia bunurile imobile au fost dobndite, ncepnd cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobndit. Pentru
bunurile imobile care sunt transformate sau modernizate, ajustarea taxei deduse aferente acestor lucrri este
operat, de asemenea, ntr-o perioad de 5 ani de la data finalizrii fiecrei lucrri de transformare sau
modernizare. Pentru ajustare, suma taxei pentru fiecare an reprezint o cincime din taxa dedus aferent achiziiei,
construirii sau modernizrii bunurilor imobile. Pentru determinarea ajustrii lunare se mparte fiecare cincime la 12.
Suma care nu poate fi dedus se calculeaz astfel: din perioada de 5 ani se scade numrul de luni n care bunul
imobil a fost utilizat n regim de taxare, iar rezultatul se nmulete cu ajustarea lunar. Fraciunile de lun se
consider lun ntreag. Taxa nedeductibil obinut prin ajustare se nregistreaz din punct de vedere contabil pe
cheltuieli, precum i n jurnalul pentru cumprri i se preia corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat
pentru perioada fiscal n care persoana impozabil ncepe aplicarea regimului de scutire.
Exemplu de ajustare a dreptului de deducere
O persoan impozabil dobndete la data de 15 aprilie 2005, prin achiziie sau investiii, un bun imobil avnd o
valoare de 30.000.000 lei. Taxa dedus aferent acestui imobil a fost de 5.700.000 lei. n anul 2006 au fost
ncepute lucrri de modernizare, finalizate n data de 20 aprilie 2007, care au mrit valoarea bunului imobil cu
1.000.000 lei (mai puin de 20% din valoarea bunului imobil), pentru care taxa dedus aferent este de 190.000 lei.
De la data de 15 aprilie 2005 pn la 31 decembrie 2007, persoana impozabil nchiriaz imobilul 100% n regim de
taxare.
Pe data de 1 ianuarie 2008, persoana impozabil renun la opiunea de a taxa operaiunea de nchiriere, aplicnd
scutirea prevzut la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal.
Ajustarea dreptului de deducere se efectueaz astfel:
A. Ajustarea pentru taxa dedus aferent dobndirii bunului imobil
- Taxa dedus aferent bunului imobil: 5.700.000 lei
- Taxa dedus pentru perioada 15 aprilie 2005-31 decembrie 2007, respectiv 33 de luni, nu se ajusteaz.
- Ajustarea taxei deduse pentru perioada 1 ianuarie 2008-1 aprilie 2010:
- 5.700.000 lei: 5 ani = 1.140.000 lei
- 1.140.000 lei: 12 luni = 95.000 lei
- 5 * 12 = 60 luni - 33 luni = 27 luni x 95.000 lei = 2.565.000 lei - taxa care se ajusteaz.
B. Ajustarea taxei deduse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007
- Taxa dedus aferent modernizrii: 190.000 lei
- Taxa dedus pentru perioada 20 aprilie 2007-31 decembrie 2007, respectiv 9 luni, nu se ajusteaz.
- 190.000 lei: 5 ani = 38.000 lei
- 38.000 lei: 12 luni = 3.166,7 lei
- 60 luni - 9 luni = 51 luni x 3.166,7 lei = 161.501,7 lei - taxa care se ajusteaz.
Suma de 2.565.000 lei + 161.501,7 lei, rezultat din ajustrile efectuate la lit. A i B, reprezint diferena de tax
care va fi nregistrat pe cheltuieli, n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu semnul minus, i
corespunztor va fi preluat n decontul privind taxa pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiv.
Aceeai procedur de ajustare se aplic i n cazul transformrilor sau modernizrilor ncepute i finalizate nainte de
data aderrii, indiferent de valoarea acestora.
.1/ Persoana i!po$abil care nu a avut dreptul la deducerea inte%ral sau parial a taxei aferente pentru un
bun i!obil sau o parte din acesta) construit) ac9i$iionat) transfor!at sau !oderni$at nainte de data aderrii)
optea$ pentru taxarea oricreia dintre operaiunile prev$ute la art. 080 alin. ;*= lit. e=) la sau dup data aderrii)
prin dero%are de la prevederile art. 08A) va a+usta taxa deductibil aferent) confor! nor!elor.

22/01/2004 :
(3) Pentru aplicarea art. 161 alin. (3) i (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile pot deduce din taxa nededus,
aferent bunurilor imobile achiziionate, construite, transformate sau modernizate n ultimii 5 ani, o sum
proporional cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizat pentru aceste operaiuni i cu numrul de luni n
care bunul va fi utilizat n regim de taxare. Aplicarea prevederilor art. 161 alin. (6) se limiteaz la modernizrile i
transformrile care au fost ncepute nainte de aderare i finalizate dup data aderrii. Orice modernizare sau
transformare nceput dup data aderrii va fi considerat bun de capital obinut dup aderare numai n condiiile
prevzute la art. 149 din Codul fiscal. Ajustarea se realizeaz ntr-o perioad de 5 ani n cadrul creia bunurile
imobile au fost dobndite, ncepnd cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobndit. Pentru bunurile imobile
care sunt modernizate sau transformate, ajustarea taxei nededuse aferente acestor lucrri este operat, de
asemenea, ntr-o perioad de 5 ani de la data finalizrii fiecrei lucrri de modernizare sau transformare. Pentru
ajustare se va ine cont de suma taxei nededuse pentru fiecare an, care reprezint o cincime din taxa aferent
achiziiei, construirii, transformrii sau modernizrii bunurilor imobile. Pentru determinarea ajustrii lunare se
mparte fiecare cincime la 12. Stabilirea sumei care poate fi dedus se calculeaz astfel: din perioada de 5 ani se
scade numrul de luni n care bunul imobil a fost utilizat n regim de scutire, iar rezultatul va fi nmulit cu ajustarea
lunar. Fraciunile de lun se consider lun ntreag. Taxa de dedus rezultat n urma ajustrii se nregistreaz din
punct de vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri i se preia
corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal n care persoana impozabil ncepe
aplicarea regimului de taxare.
Exemplu de ajustare a dreptului de deducere:
Acelai exemplu ca la alin. (1), dar, inversnd datele situaiei, considerm c persoana a nchiriat n regim de scutire
bunul imobil n totalitate i nu a dedus TVA aferent achiziiei i nici modernizrii efectuate i opteaz pentru regimul
de taxare a tuturor operaiunilor de nchiriere de la data de 1 ianuarie 2008. Aceeai procedur de ajustare se aplic
i n cazul transformrilor sau modernizrilor ncepute i finalizate nainte de data aderrii, indiferent de valoarea
acestora.
A. Ajustarea taxei nededuse aferente dobndirii bunului imobil
- Taxa nededus aferent bunului imobil: 5.700.000 lei
- Ajustarea pentru restul perioadei de 5 ani: 27 luni (60 luni - 33 luni):
- 5.700.000 lei: 5 ani = 1.140.000 lei
- 1.140.000 lei: 12 luni = 95.000 lei
B. Ajustarea taxei nededuse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007
- Taxa nededus: 190.000 lei
- Taxa nededus pentru perioada 20 aprilie 2007-31 decembrie 2007, respectiv 9 luni, nu se ajusteaz.
- Ajustarea taxei pentru perioada 1 ianuarie 2008-1 aprilie 2011:
- 190.000 lei : 5 ani = 38.000 lei
- 38.000 lei : 12 luni = 3.166,7 lei
Suma de 2.565.000 lei + 161.501,7 lei, rezultat din ajustrile efectuate la lit. A i B, se nregistreaz din punct de
vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu
semnul plus, i se preia corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiv.
.2/ -n situaia n care un bun i!obil sau o parte a acestuia) construit) ac9i$iionat) transfor!at sau !oderni$at
nainte de data aderrii) este transfor!at sau !oderni$at dup data aderrii) iar valoarea fiecrei transfor!ri sau
!oderni$ri efectuate dup data aderrii nu dep#e#te *3C din valoarea bunului i!obil sau a prii acestuia)
exclusiv valoarea terenului) dup transfor!are sau !oderni$are) persoana i!po$abil) care a avut dreptul la
deducerea inte%ral sau parial a taxei aferente) care nu optea$ pentru taxarea operaiunilor prev$ute la art.
080 alin. ;*= lit. e= sau anulea$ opiunea de taxare) la sau dup data aderrii) prin dero%are de la prevederile art.
08A) va a+usta taxa) confor! nor!elor.

22/01/2004 :
dedus pentru bunurile imobile achiziionate, construite, transformate sau modernizate n ultimii 5 ani, proporional
cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizat pentru realizarea operaiunilor scutite i proporional cu numrul
de luni n care bunul va fi utilizat n regim de taxare. Aplicarea prevederilor art. 161 alin. (4) se limiteaz la
modernizrile i transformrile care au fost ncepute nainte de aderare i finalizate dup data aderrii. Orice
modernizare sau transformare nceput dup data aderrii va fi considerat bun de capital obinut dup aderare
numai n condiiile prevzute la art. 149 din Codul fiscal. Ajustarea este operat ntr-o perioad de 5 ani n cadrul
creia bunurile imobile au fost dobndite, ncepnd cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobndit. Pentru
bunurile imobile care sunt transformate sau modernizate, ajustarea taxei deduse aferente acestor lucrri este
operat, de asemenea, ntr-o perioad de 5 ani de la data finalizrii fiecrei lucrri de transformare sau
modernizare. Pentru ajustare, suma taxei pentru fiecare an reprezint o cincime din taxa dedus aferent achiziiei,
construirii sau modernizrii bunurilor imobile. Pentru determinarea ajustrii lunare se mparte fiecare cincime la 12.
Suma care nu poate fi dedus se calculeaz astfel: din perioada de 5 ani se scade numrul de luni n care bunul
imobil a fost utilizat n regim de taxare, iar rezultatul se nmulete cu ajustarea lunar. Fraciunile de lun se
consider lun ntreag. Taxa nedeductibil obinut prin ajustare se nregistreaz din punct de vedere contabil pe
cheltuieli, precum i n jurnalul pentru cumprri i se preia corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat
pentru perioada fiscal n care persoana impozabil ncepe aplicarea regimului de scutire.
Exemplu de ajustare a dreptului de deducere
O persoan impozabil dobndete la data de 15 aprilie 2005, prin achiziie sau investiii, un bun imobil avnd o
valoare de 30.000.000 lei. Taxa dedus aferent acestui imobil a fost de 5.700.000 lei. n anul 2006 au fost
ncepute lucrri de modernizare, finalizate n data de 20 aprilie 2007, care au mrit valoarea bunului imobil cu
1.000.000 lei (mai puin de 20% din valoarea bunului imobil), pentru care taxa dedus aferent este de 190.000 lei.
De la data de 15 aprilie 2005 pn la 31 decembrie 2007, persoana impozabil nchiriaz imobilul 100% n regim de
taxare.
Pe data de 1 ianuarie 2008, persoana impozabil renun la opiunea de a taxa operaiunea de nchiriere, aplicnd
scutirea prevzut la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal.
Ajustarea dreptului de deducere se efectueaz astfel:
A. Ajustarea pentru taxa dedus aferent dobndirii bunului imobil
- Taxa dedus pentru perioada 15 aprilie 2005-31 decembrie 2007, respectiv 33 de luni, nu se ajusteaz.
- 5.700.000 lei: 5 ani = 1.140.000 lei
- 1.140.000 lei: 12 luni = 95.000 lei
B. Ajustarea taxei deduse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007
- Taxa dedus aferent modernizrii: 190.000 lei
- Taxa dedus pentru perioada 20 aprilie 2007-31 decembrie 2007, respectiv 9 luni, nu se ajusteaz.
- 190.000 lei: 5 ani = 38.000 lei
- 38.000 lei: 12 luni = 3.166,7 lei
Suma de 2.565.000 lei + 161.501,7 lei, rezultat din ajustrile efectuate la lit. A i B, reprezint diferena de tax
care va fi nregistrat pe cheltuieli, n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu semnul minus, i
Aceeai procedur de ajustare se aplic i n cazul transformrilor sau modernizrilor ncepute i finalizate nainte de
data aderrii, indiferent de valoarea acestora.
!oderni$ri efectuate dup data aderrii dep#e#te *3C din valoarea bunului i!obil sau a prii acestuia)
exclusiv valoarea terenului) dup transfor!are sau !oderni$are) persoana i!po$abil) care a avut dreptul la
deducerea inte%ral sau parial a taxei aferente) nu optea$ pentru taxarea operaiunilor prev$ute la art. 080
alin. ;*= lit. e= sau anulea$ opiunea de taxare) la sau dup data aderrii) va a+usta taxa deductibil aferent)
confor! prevederilor art. 08A.

22/01/2004 :
(2) Pentru aplicarea art. 161 alin. (5) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligaia s ajusteze taxa dedus
conform art. 149 din Codul fiscal, pentru modernizrile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii i
finalizate dup data aderrii sau ncepute i finalizate dup data aderrii, care depesc 20% din valoarea bunului
imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare. Ajustarea
efectuat conform art. 149 din Codul fiscal difer de ajustarea prevzut la alin. (1) prin perioada de ajustare, care
este de 20 de ani, fa de 5 ani, i metoda de ajustare, care se face pe ani calendaristici ntregi, i nu lunar. Pentru
taxa dedus aferent bunului imobil, modernizrilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii i
modernizrilor sau transformrilor ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data aderrii, care nu depesc
20% din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau
modernizare, ajustarea se efectueaz potrivit prevederilor alin. (1).
Acelai exemplu ca la alin. (1), n situaia n care persoana impozabil a fcut lucrri de modernizare, ncepute n
2006, n valoare de 20.000.000 lei, n loc de 1.000.000 lei.
ntruct valoarea bunului imobil dup transformare este de 50.000.000 lei i ntruct valoarea modernizrii
depete 20% din valoarea bunului imobil, ajustarea dreptului de deducere aferent modernizrii trebuie s fie
fcut conform art. 149 din Codul fiscal, cu privire la perioada i metoda de ajustare.
Pentru taxa aferent bunului imobil, ajustarea se efectueaz potrivit exemplului de la alin. (1) lit. A.
!oderni$ri efectuate dup data aderrii nu dep#e#te *3C din valoarea bunului i!obil sau a prii acestuia)
exclusiv valoarea terenului) dup transfor!are sau !oderni$are) persoana i!po$abil) care nu a avut dreptul la
deducerea inte%ral sau parial a taxei aferente) optea$ pentru taxarea operaiunilor prev$ute la art. 080 alin.
;*= lit. e=) la sau dup data aderrii) prin dero%are de la prevederile art. 08A) va a+usta taxa deductibil aferent)
confor! nor!elor.

22/01/2004 :
(3) Pentru aplicarea art. 161 alin. (3) i (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile pot deduce din taxa nededus,
aferent bunurilor imobile achiziionate, construite, transformate sau modernizate n ultimii 5 ani, o sum
proporional cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizat pentru aceste operaiuni i cu numrul de luni n
care bunul va fi utilizat n regim de taxare. Aplicarea prevederilor art. 161 alin. (6) se limiteaz la modernizrile i
transformrile care au fost ncepute nainte de aderare i finalizate dup data aderrii. Orice modernizare sau
transformare nceput dup data aderrii va fi considerat bun de capital obinut dup aderare numai n condiiile
prevzute la art. 149 din Codul fiscal. Ajustarea se realizeaz ntr-o perioad de 5 ani n cadrul creia bunurile
imobile au fost dobndite, ncepnd cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobndit. Pentru bunurile imobile
care sunt modernizate sau transformate, ajustarea taxei nededuse aferente acestor lucrri este operat, de
asemenea, ntr-o perioad de 5 ani de la data finalizrii fiecrei lucrri de modernizare sau transformare. Pentru
ajustare se va ine cont de suma taxei nededuse pentru fiecare an, care reprezint o cincime din taxa aferent
achiziiei, construirii, transformrii sau modernizrii bunurilor imobile. Pentru determinarea ajustrii lunare se
mparte fiecare cincime la 12. Stabilirea sumei care poate fi dedus se calculeaz astfel: din perioada de 5 ani se
scade numrul de luni n care bunul imobil a fost utilizat n regim de scutire, iar rezultatul va fi nmulit cu ajustarea
lunar. Fraciunile de lun se consider lun ntreag. Taxa de dedus rezultat n urma ajustrii se nregistreaz din
punct de vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri i se preia
corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal n care persoana impozabil ncepe
aplicarea regimului de taxare.
Exemplu de ajustare a dreptului de deducere:
Acelai exemplu ca la alin. (1), dar, inversnd datele situaiei, considerm c persoana a nchiriat n regim de scutire
bunul imobil n totalitate i nu a dedus TVA aferent achiziiei i nici modernizrii efectuate i opteaz pentru regimul
de taxare a tuturor operaiunilor de nchiriere de la data de 1 ianuarie 2008. Aceeai procedur de ajustare se aplic
i n cazul transformrilor sau modernizrilor ncepute i finalizate nainte de data aderrii, indiferent de valoarea
acestora.
A. Ajustarea taxei nededuse aferente dobndirii bunului imobil
- Ajustarea pentru restul perioadei de 5 ani: 27 luni (60 luni - 33 luni):
- 5.700.000 lei: 5 ani = 1.140.000 lei
- 1.140.000 lei: 12 luni = 95.000 lei
B. Ajustarea taxei nededuse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007
- Taxa nededus pentru perioada 20 aprilie 2007-31 decembrie 2007, respectiv 9 luni, nu se ajusteaz.
- Ajustarea taxei pentru perioada 1 ianuarie 2008-1 aprilie 2011:
- 190.000 lei : 5 ani = 38.000 lei
- 38.000 lei : 12 luni = 3.166,7 lei
Suma de 2.565.000 lei + 161.501,7 lei, rezultat din ajustrile efectuate la lit. A i B, se nregistreaz din punct de
vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu
semnul plus, i se preia corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiv.
!oderni$ri efectuate dup data aderrii dep#e#te *3C din valoarea bunului i!obil sau a prii acestuia)
exclusiv valoarea terenului) dup transfor!are sau !oderni$are) persoana i!po$abil) care nu a avut dreptul la
deducerea inte%ral sau parial a taxei aferente) optea$ pentru taxarea operaiunilor prev$ute la art. 080 alin.
;*= lit. e=) la sau dup data aderrii) va a+usta taxa) confor! prevederilor art. 08A.

22/01/2004 :
(4) Pentru aplicarea art. 161 alin. (7) din Codul fiscal, persoanele impozabile vor ajusta taxa nededus conform art.
149 din Codul fiscal, pentru modernizrile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data
aderrii sau ncepute i finalizate dup data aderrii, care depesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei pri
a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare. Ajustarea efectuat conform art. 149
din Codul fiscal difer de ajustarea prevzut la alin. (3) prin perioada de ajustare, care este de 20 de ani, fa de 5
ani, i prin metoda de ajustare, care se face pe ani calendaristici ntregi, i nu lunar. Pentru taxa nededus aferent
bunului imobil, modernizrilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii i modernizrilor sau
transformrilor ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data aderrii, care nu depesc 20% din valoarea
bunului imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare,
ajustarea se efectueaz potrivit prevederilor alin. (3).
Acelai exemplu ca la alin. (1), dar inversnd datele situaiei, considerm c persoana impozabil a fcut lucrri de
modernizare, ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007, n valoare de 20.000.000 lei, n loc de 1.000.000 lei, a
nchiriat n regim de scutire bunul imobil n totalitate i nu a dedus TVA aferent modernizrii efectuate i opteaz
pentru regimul de taxare a tuturor operaiunilor de nchiriere de la data de 1 ianuarie 2008.
.8/ Persoana i!po$abil care a avut dreptul la deducerea inte%ral sau parial a taxei aferente unei construcii
sau unei pri din aceasta) terenului pe care este situat sau oricrui alt teren care nu este construibil) construite)
ac9i$iionate) transfor!ate sau !oderni$ate nainte de data aderrii) #i care) la sau dup data aderrii) nu
optea$ pentru taxarea operaiunilor prev$ute la art. 080 alin. ;*= lit. f=) va a+usta taxa deductibil aferent) n
condiiile prev$ute la art. 08A) dar perioada de a+ustare este li!itat la < ani.

22/01/2004 :
dedus conform art. 149 din Codul fiscal, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani.
Acelai exemplu ca la alin. (1), n situaia n care persoana impozabil vinde cldirea la data de 1 ianuarie 2008 i nu
a optat pentru taxarea acestei vnzri.
A. Ajustarea taxei deduse aferente dobndirii bunului imobil: 2/5
- Anul 2005 (anul achiziiei i al primei utilizri), precum i anii 2006 i 2007 sunt luai n considerare. Anul 2008, pe
parcursul cruia se pierde dreptul de deducere, nu se ia n considerare.
Suma taxei ce trebuie ajustat:
5.700.000 lei x 2/5 = 2.280.000 lei
B. Ajustarea taxei deduse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007: 4/5
- Taxa dedus: 190.000 lei
- Anul 2007 (anul n care se termin lucrrile de modernizare) este luat n considerare. Anul 2008, pe parcursul
cruia se pierde dreptul de deducere, nu se ia n considerare.
190.000 lei x 4/5 = 152.000 lei
Suma de 2.280.000 lei + 152.000 lei, rezultat din ajustrile efectuate la lit. A i B, reprezint diferena de tax care
va fi nregistrat pe cheltuieli, n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu semnul minus, i
.9/ Persoana i!po$abil care nu a avut dreptul la deducerea inte%ral sau parial a taxei aferente unei
construcii sau unei pri din aceasta) terenului pe care este situat sau oricrui alt teren care nu este construibil)
construite) ac9i$iionate) transfor!ate sau !oderni$ate nainte de data aderrii) #i care optea$ la sau dup data
aderrii) pentru taxarea operaiunilor prev$ute la art. 080 alin. ;*= lit. f=) va a+usta taxa deductibil aferent
confor! art. 08A) dar perioada de a+ustare este li!itat la < ani.

22/01/2004 :
(7) Pentru aplicarea art. 161 alin. (9) i (12) din Codul fiscal, persoanele impozabile ajusteaz taxa nededus
conform art. 149 din Codul fiscal, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. Valoarea suplimentar a taxei de
dedus se limiteaz la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv.
Acelai exemplu ca la alin. (1), dar, inversnd datele situaiei, considerm c persoana nu a dedus TVA aferent
achiziiei i nici modernizrii efectuate i vinde cldirea la data de 1 ianuarie 2008, optnd pentru taxarea acestei
vnzri. Valoarea de vnzare a bunului imobil este de 30.000.000 lei, taxa colectat aferent fiind de 5.700.000 lei.
A. Ajustarea taxei nededuse aferente dobndirii bunului imobil: 2/5
parcursul cruia ia natere dreptul de deducere, nu se ia n considerare.
5.700.000 lei x 2/5 = 2.280.000 lei
B. Ajustarea taxei nededuse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007: 4/5
cruia ia natere dreptul de deducere, nu se ia n considerare.
190.000 lei x 4/5 = 152.000 lei
va fi nregistrat prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu
semnul plus, i se preia corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiv,
taxa de dedus rezultat n urma ajustrii fiind mai mic dect taxa colectat.
.-:/ -n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta) terenul pe care este situat sau orice alt teren care
nu este construibil) construite) ac9i$iionate) transfor!ate sau !oderni$ate nainte de data aderrii) sunt
transfor!ate sau !oderni$ate dup data aderrii) iar valoarea fiecrei transfor!ri sau !oderni$ri efectuate
dup data aderrii nu dep#e#te *3C din valoarea construciei) exclusiv valoarea terenului) dup transfor!are
sau !oderni$are) prin dero%are de la prevederile art. 08A) persoana i!po$abil) care a avut dreptul la deducerea
inte%ral sau parial a taxei aferente) nu optea$ pentru taxarea operaiunilor prev$ute la art. 080 alin. ;*= lit. f=)
la sau dup data aderrii) va a+usta taxa dedus nainte #i dup data aderrii) confor! art. 08A) dar perioada de
a+ustare este li!itat la < ani.

22/01/2004 :
dedus conform art. 149 din Codul fiscal, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani.
a optat pentru taxarea acestei vnzri.
A. Ajustarea taxei deduse aferente dobndirii bunului imobil: 2/5
parcursul cruia se pierde dreptul de deducere, nu se ia n considerare.
5.700.000 lei x 2/5 = 2.280.000 lei
B. Ajustarea taxei deduse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007: 4/5
- Taxa dedus: 190.000 lei
cruia se pierde dreptul de deducere, nu se ia n considerare.
190.000 lei x 4/5 = 152.000 lei
va fi nregistrat pe cheltuieli, n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu semnul minus, i
.--/ -n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta) terenul pe care este situat sau orice alt teren care
dup data aderrii dep#e#te *3C din valoarea construciei) exclusiv valoarea terenului) dup transfor!are sau
!oderni$are) persoana i!po$abil) care a avut dreptul la deducerea inte%ral sau parial a taxei aferente) nu
optea$ pentru taxarea operaiunilor prev$ute la art. 080 alin. ;*= lit. f=) la sau dup data aderrii) va a+usta taxa
dedus nainte #i dup data aderrii) confor! art. 08A.

22/01/2004 :
(6) Pentru aplicarea art. 161 alin. (11) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligaia s ajusteze taxa dedus
conform art. 149 din Codul fiscal, pentru modernizrile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii i
finalizate dup data aderrii sau ncepute i finalizate dup data aderrii, care depesc 20% din valoarea bunului
imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare. Ajustarea
efectuat conform art. 149 din Codul fiscal difer de ajustarea prevzut la alin. (5) prin perioada de ajustare, care
este de 20 de ani, fa de 5 ani. Pentru taxa dedus aferent bunului imobil, modernizrilor sau transformrilor
efectuate nainte de data aderrii i modernizrilor sau transformrilor ncepute nainte de data aderrii i finalizate
dup data aderrii, care nu depesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea
terenului, dup transformare sau modernizare, ajustarea se efectueaz potrivit prevederilor alin. (5).
a optat pentru taxarea acestei vnzri. Persoana impozabil a fcut lucrri de modernizare, ncepute n anul 2006 i
finalizate n anul 2007, n valoare de 20.000.000 lei, n loc de 1.000.000 lei.
.-0/ -n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta) terenul pe care este situat sau orice alt teren care
nu este construibil) construite) transfor!ate sau !oderni$ate nainte de data aderrii) sunt transfor!ate sau
!oderni$ate dup data aderrii) iar valoarea fiecrei transfor!ri sau !oderni$ri efectuate dup data aderrii nu
dep#e#te *3C din valoarea construciei) exclusiv valoarea terenului) dup transfor!are sau !oderni$are)
persoana i!po$abil) care nu a avut dreptul la deducerea inte%ral sau parial a taxei aferente) optea$ pentru
taxarea operaiunilor prev$ute la art. 080 alin. ;*= lit. f=) la sau dup data aderrii) va a+usta taxa nededus
nainte #i dup data aderrii) confor! art. 08A) dar perioada de a+ustare este li!itat la < ani.

22/01/2004 :
(7) Pentru aplicarea art. 161 alin. (9) i (12) din Codul fiscal, persoanele impozabile ajusteaz taxa nededus
conform art. 149 din Codul fiscal, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. Valoarea suplimentar a taxei de
dedus se limiteaz la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv.
achiziiei i nici modernizrii efectuate i vinde cldirea la data de 1 ianuarie 2008, optnd pentru taxarea acestei
vnzri. Valoarea de vnzare a bunului imobil este de 30.000.000 lei, taxa colectat aferent fiind de 5.700.000 lei.
A. Ajustarea taxei nededuse aferente dobndirii bunului imobil: 2/5
parcursul cruia ia natere dreptul de deducere, nu se ia n considerare.
5.700.000 lei x 2/5 = 2.280.000 lei
B. Ajustarea taxei nededuse aferente lucrrii de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007: 4/5
cruia ia natere dreptul de deducere, nu se ia n considerare.
190.000 lei x 4/5 = 152.000 lei
va fi nregistrat prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu
semnul plus, i se preia corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiv,
taxa de dedus rezultat n urma ajustrii fiind mai mic dect taxa colectat.
.-1/ -n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta) terenul pe care este situat sau orice alt teren care
dup data aderrii dep#e#te *3C din valoarea construciei) exclusiv valoarea terenului) dup transfor!are sau
!oderni$are) prin dero%are de la prevederile art. 08A) persoana i!po$abil) care nu a avut dreptul la deducerea
inte%ral sau parial a taxei aferente) optea$ pentru taxarea operaiunilor prev$ute la art. 080 alin. ;*= lit. f= la
sau dup data aderrii) va a+usta taxa nededus nainte #i dup data aderrii) confor! art. 08A.

22/01/2004 :
(8) Pentru aplicarea art. 161 alin. (13) din Codul fiscal, persoanele impozabile ajusteaz taxa nededus conform art.
149 din Codul fiscal, pentru modernizrile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data
aderrii sau ncepute i finalizate dup data aderrii, care depesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei pri
a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare. Ajustarea efectuat conform art. 149
din Codul fiscal difer de ajustarea prevzut la alin. (7) prin perioada de ajustare, care este de 20 de ani, fa de 5
ani. Pentru taxa nededus aferent bunului imobil, modernizrilor sau transformrilor efectuate nainte de data
aderrii i modernizrilor sau transformrilor efectuate dup data aderrii, care nu depesc 20% din valoarea
bunului imobil sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare,
ajustarea se efectueaz potrivit prevederilor alin. (7). Valoarea suplimentar a taxei de dedus se limiteaz la
valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv.
achiziiei i nici modernizrii efectuate i vinde cldirea la data de 1 ianuarie 2008, optnd pentru taxarea acelei
vnzri.
Persoana impozabil a fcut lucrri de modernizare ncepute n anul 2006 i finalizate n anul 2007, n valoare de
20.000.000 lei, n loc de 1.000.000 lei.
.-2/ Prevederile alin. ;?=(;05= nu sunt aplicabile n ca$ul livrrii unei construcii noi sau a unei pri din aceasta)
astfel cu! este definit la art. 080 alin. ;*= lit. f=.
.-3/ -n ca$ul contractelor de vn$are de bunuri cu plata n rate) nc9eiate valabil) anterior datei de 50 dece!brie
*334 inclusiv) care se derulea$ #i dup data aderrii) exi%ibilitatea taxei aferente ratelor scadente dup data
aderrii intervine la fiecare dintre datele specificate n contract pentru plata ratelor. -n ca$ul contractelor de
leasin% nc9eiate valabil) anterior datei de 50 dece!brie *334 inclusiv) #i care se derulea$ #i dup data aderrii)
dobn$ile aferente ratelor scadente dup data aderrii nu se cuprind n ba$a de i!po$itare a taxei.
.-6/ -n ca$ul bunurilor !obile corporale introduse n ar nainte de data aderrii de societile de leasin%)
persoane +uridice ro!ne) n ba$a unor contracte de leasin% nc9eiate cu utili$atori) persoane fi$ice sau +uridice
ro!ne) #i care au fost plasate n re%i!ul va!al de i!port) cu exceptarea de la plata su!elor aferente tuturor
drepturilor de i!port) inclusiv a taxei pe valoarea adu%at) dac sunt ac9i$iionate dup data aderrii de ctre
utili$atori) se vor aplica re%le!entrile n vi%oare la data intrrii n vi%oare a contractului.

22/01/2004 :
84. n sensul art. 161 alin. (16) din Codul fiscal, prin aplicarea reglementrilor n vigoare la data intrrii n vigoare a
contractului de leasing, se nelege c bunurile respective vor fi importate din punct de vedere al taxei pe valoarea
adugat la data finalizrii contractelor i se datoreaz taxa pe valoarea adugat la valoarea rezidual a bunurilor.
Taxa pe valoarea adugat datorat pentru aceste importuri, nu se pltete efectiv la organele vamale de ctre
persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, ci se evideniaz n decontul
de tax, conform prevederilor art. 157 alin. (5) din Codul fiscal.
.-7/ .biectivele de investiii finali$ate printr(un bun de capital) al cror an ur!tor celui de punere n funciune
este anul aderrii Ro!niei la Bniunea Guropean) se supun re%i!ului de a+ustare a taxei deductibile prev$ut la
art. 08A.
.-8/ Certificatele de scutire de tax eliberate pn la data aderrii pentru livrri de bunuri #i prestri de servicii
finanate din a+utoare sau !pru!uturi nera!bursabile acordate de %uverne strine) de or%anis!e internaionale
#i de or%ani$aii nonprofit #i de caritate din strintate #i din ar sau de persoane fi$ice #i pstrea$ valabilitatea
pe perioada derulrii obiectivelor. :u sunt ad!ise supli!entri ale certificatelor de scutire dup data de 0 ianuarie
*331.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41(< a fost introdus !rin !unctul )- din /rdonan+ de urgen+ nr- 110/200* %nce!2nd
cu 01-01-200&-

22/01/2004 :
85. n sensul art. 161 alin. (18) din Codul fiscal, nu este permis suplimentarea certificatelor de scutire dup data de
1 ianuarie 2007. Totui, n situaia n care n cadrul aceleiai sume nscrise n certificatul de scutire se modific
contractorii i/sau subcontractorii, aceste corecii pot fi efectuate de ctre organele fiscale competente la solicitarea
beneficiarilor fondurilor nerambursabile, n certificatul deja eliberat.
.-9/ -n ca$ul contractelor fer!e) nc9eiate pn la data de 50 dece!brie *334 inclusiv) se aplic prevederile
le%ale n vi%oare la data intrrii n vi%oare a contractelor) pentru ur!toarele operaiuni6
a/ activitile de cercetare(de$voltare #i inovare pentru reali$area pro%ra!elor) subpro%ra!elor #i proiectelor)
precu! #i a aciunilor cuprinse n Planul naional de cercetare(de$voltare #i inovare) n pro%ra!ele(nucleu #i n
planurile sectoriale prev$ute de .rdonana /uvernului nr. <12*33* privind cercetarea #tiinific #i de$voltarea
te9nolo%ic) aprobat cu !odificri #i co!pletri prin Le%ea nr. 5*82*335) cu !odificrile ulterioare) precu! #i
activitile de cercetare(de$voltare #i inovare finanate n parteneriat internaional) re%ional #i bilateral7
!/ lucrrile de construcii) a!ena+ri) reparaii #i ntreinere la !onu!entele care co!e!orea$ co!batani)
eroi) victi!e ale r$boiului #i ale Revoluiei din dece!brie 0A?A.
.0:/ "ctelor adiionale la contractele prev$ute la alin. ;0A=) nc9eiate dup data de 0 ianuarie *331 inclusiv) le
sunt aplicabile prevederile le%ale n vi%oare dup data aderrii.
.0-/ Pentru %araniile de bun execuie reinute din contravaloarea lucrrilor de construcii(!onta+) evideniate
ca atare n facturi fiscale pn la data de 50 dece!brie *334 inclusiv) se aplic prevederile le%ale n vi%oare la
data constituirii %araniilor respective) n ceea ce prive#te exi%ibilitatea taxei pe valoarea adu%at.
.00/ Pentru lucrrile i!obiliare care se finali$ea$ ntr(un bun i!obil) pentru care antreprenorii %enerali au optat)
nainte de data de 0 ianuarie *331) ca plata taxei s se efectue$e la data livrrii bunului i!obil) se aplic
prevederile le%ale n vi%oare la data la care #i(au expri!at aceast opiune.
.01/ "socierile n participaiune dintre persoane i!po$abile ro!ne #i persoane i!po$abile stabilite n
strintate sau exclusiv din persoane i!po$abile stabilite n strintate) nre%istrate ca pltitori de tax pe
valoarea adu%at) pn la data de 50 dece!brie *334 inclusiv) confor! le%islaiei n vi%oare la data constituirii)
se consider persoane i!po$abile distincte #i r!n nre%istrate n scopuri de T>") pn la data finali$rii
contractelor pentru care au fost constituite.
.02/ .peraiunile efectuate de la data aderrii n ba$a unor contracte n derulare la aceast dat vor fi supuse
prevederilor pre$entului titlu) cu excepiile prev$ute de pre$entul articol #i de art. 040
0
.
HHHHHHHHHHH
Art- 1*1- a fost modificat !rin !unctul 140- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.peraiuni efectuate nainte #i de la data aderrii
HHHHHHHHHHH
Art, -6-
-
, ( .-/ Prevederile n vi%oare) la !o!entul n care bunurile au fost plasate n unul dintre re%i!urile
suspensive prev$ute la art. 088 alin. ;0= lit. a= pct. 0(1 sau ntr(un re%i! si!ilar n Ful%aria) se vor aplica n
continuare de la data aderrii) pn la ie#irea bunurilor din aceste re%i!uri) atunci cnd respectivele bunuri)
ori%inare din Ful%aria sau din spaiul co!unitar) a#a cu! era acesta naintea datei aderrii6
a/ au intrat n Ro!nia naintea datei aderrii7 #i
!/ au fost plasate ntr(un astfel de re%i! la intrarea n Ro!nia7 #i
c/ nu au fost scoase din respectivul re%i! naintea datei aderrii.
.0/ "pariia oricruia dintre eveni!entele de !ai +os la sau dup data aderrii se va considera ca i!port n
Ro!nia6
a/ ie#irea bunurilor n Ro!nia din re%i!ul de ad!itere te!porar n care au fost plasate naintea datei aderrii
n condiiile !enionate la alin. ;0=) c9iar dac nu au fost respectate prevederile le%ale7
!/ scoaterea bunurilor n Ro!nia din re%i!urile va!ale suspensive n care au fost plasate naintea datei
aderrii) n condiiile prev$ute la alin. ;0=) c9iar dac nu au fost respectate prevederile le%ale7
c/ nc9eierea n Ro!nia a unei proceduri interne de tran$it iniiate n Ro!nia naintea datei aderrii) n scopul
livrrii de bunuri cu plata n Ro!nia naintea datei aderrii) de ctre o persoan i!po$abil care acionea$ ca
atare. Livrarea de bunuri prin po#t va fi considerat n acest scop procedur intern de tran$it7
)/ nc9eierea n Ro!nia a unei proceduri de tran$it extern iniiate naintea datei aderrii7
e/ orice nere%ul sau nclcare a le%ii) svr#it n Ro!nia n ti!pul unei proceduri interne de tran$it iniiate n
condiiile prev$ute la lit. c= sau n ti!pul unei proceduri de tran$it extern prev$ute la lit. d=7
(/ utili$area n Ro!nia) de la data aderrii) de ctre orice persoan) a bunurilor livrate acesteia naintea datei
aderrii) din Ful%aria sau din teritoriul co!unitar) a#a cu! era acesta naintea datei aderrii) dac6
-, livrarea bunurilor a fost scutit sau era probabil c va fi scutit) n condiiile art. 085 alin. ;0= lit. a= #i b=7 #i
0, bunurile nu au fost i!portate naintea datei aderrii) n Ful%aria sau n spaiul co!unitar) astfel cu! era
acesta naintea datei aderrii.
.1/ Cnd are loc un i!port de bunuri n oricare dintre situaiile !enionate la alin. ;*=) nu exist niciun fapt
%enerator de tax dac6
a/ bunurile sunt expediate sau transportate n afara teritoriului co!unitar) astfel cu! este acesta de la data
aderrii7 sau
!/ bunurile i!portate) n sensul alin. ;*= lit. a=) nu repre$int !i+loace de transport #i sunt reexpediate sau
transportate ctre statul !e!bru din care au fost exportate #i ctre persoana care le(a exportat7 sau

22/01/2004 :
1
alin. (3) lit. b) din Codul fiscal nu exist niciun fapt generator de tax pe valoarea
adugat i organele vamale nu vor percepe plata taxei dac importatorul face dovada c importul este direct
destinat reexpedierii sau transportului bunurilor ctre statul membru din care au fost exportate i ctre persoana
care le-a exportat i, dup caz, dovada ncheierii unui contract de transport i/sau asigurare.
c/ bunurile i!portate) n sensul alin. ;*= lit. a=) repre$int !i+loacele de transport care au fost ac9i$iionate sau
i!portate naintea datei aderrii) n condiiile %enerale de i!po$itare din Ro!nia) Republica Ful%aria sau alt stat
!e!bru din teritoriul co!unitar) astfel cu! era acesta naintea datei aderrii) #i2sau care nu au beneficiat de
scutire de la plata taxei ori de ra!bursarea acesteia ca ur!are a exportului. "ceast condiie se consider
ndeplinit atunci cnd data pri!ei utili$ri a respectivelor !i+loace de transport este anterioar datei de 0 ianuarie
0AAA #i su!a taxei datorate la i!port este nese!nificativ) confor! prevederilor din nor!e.
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul &2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-

22/01/2004 :
1
alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, suma taxei datorate la import este nesemnificativ dac este
mai mic de 1.000 de lei.
HHHHHHHHHHH
Art- 1*1
1
- a fost modificat !rin !unctul 141- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
&irective transpuse
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 14&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
Art, -6-
0
, ( Pre$entul titlu transpune &irectiva 00*) &irectiva ?520?02CGG a Consiliului din *? !artie 0A?5 de
stabilire a do!eniului de aplicare a articolului 08 alineatul ;0= litera d= din &irectiva 1125??2CGG privind scutirea de
la taxa pe valoarea adu%at a anu!itor i!porturi finale de bunuri) publicat n Jurnalul .ficial al Co!unitilor
Guropene ;J.CG= nr. L 03< din *5 aprilie 0A?5) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) &irectiva *3312182CG a
Consiliului din *3 dece!brie *331 privind scutirea de tax pe valoarea adu%at #i de acci$e pentru bunurile
i!portate de ctre persoanele care cltoresc din ri tere) publicat n Jurnalul .ficial al Bniunii Guropene
;J.BG= nr. L 584 din *A dece!brie *331) &irectiva *33421A2CG a Consiliului din < octo!brie *334 privind scutirea
de i!po$it la i!port pentru loturile !ici de bunuri cu caracter neco!ercial din rile tere) publicat n Jurnalul
.ficial al Bniunii Guropene nr. L *?4 din 01 octo!brie *334) &irectiva ?42<432CGG ( a treispre$ecea directiv a
Consiliului Co!unitilor Guropene din 01 noie!brie 0A?4 privind ar!oni$area le%islaiilor statelor !e!bre
referitoare la i!po$itele pe cifra de afaceri ( 'iste!e de restituire a taxei pe valoarea adu%at persoanelor
i!po$abile care nu sunt stabilite pe teritoriul Co!unitii) publicat n Jurnalul .ficial al Co!unitilor Guropene
;J.CG= nr. L 5*4 din *0 noie!brie 0A?4) &irectiva *33?2A2CG a Consiliului din 0* februarie *33? de stabilire a
nor!elor detaliate privind ra!bursarea taxei pe valoarea adu%at) prev$ut n &irectiva *334200*2CG) ctre
persoane i!po$abile stabilite n alt stat !e!bru dect statul !e!bru de ra!bursare) publicat n Jurnalul .ficial
al Bniunii Guropene nr. L 88 din *3 februarie *33?.
HHHHHHHHHHH
Art- 1*1
2
- a fost modificat !rin !unctul 14&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
TITLUL ;II
"cci$e #i alte taxe speciale
CAPITOLUL I
"cci$e ar!oni$ate
SECIUNEA -
&ispo$iii %enerale
"bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
Art, -60, "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
)/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
,itera d< a fost modificat !rin !unctul &4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
e/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
(/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
4/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
#/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
,itera i< a fost modificat !rin !unctul &4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
</ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
=/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
,itera C< a fost modificat !rin !unctul &4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 14)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -61
-
, "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
Art- 1*3
1
- a fost introdus !rin !unctul 14)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
Art- 1*4- a fost modificat !rin !unctul 14*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
!/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul &)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
c/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul &)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
.2/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
Art- 1**- a fost modificat !rin !unctul 14&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
Art- 1*&- a fost modificat !rin !unctul 14(- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
Art- 1*(- a fost modificat !rin !unctul 14'- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
SECIUNEA a 0@a
Produse acci$abile
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1)0- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.0
-
/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
1
< a fost introdus !rin !unctul 12
1
- din /rdonan+ de urgen+ nr- 200/200( %nce!2nd
cu 1*-11-200'-
.0
0
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
2
1
cu 1*-11-200'-
.0
1
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42
3
1
cu 1*-11-200'-
HHHHHHHHHHH
Art- 1*'- a fost modificat !rin !unctul 1)0- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -7:, "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
Art, -7-, "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 1- din ,ege nr- 3*&/200' %nce!2nd cu 2(-11-200'-
HHHHHHHHHHH
Art- 1&3- a fost modificat !rin !unctul 1)1- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
.-/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul 1)2- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
a/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul &*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
.6/ "bro%at prin punctul 11. din .rdonan de ur%en nr. 0342*331 ncepnd cu 30.30.*33?.
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
Art- 1&)- a fost modificat !rin !unctul 1)3- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 1)4- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -73
-
HHHHHHHHHHH
Art- 1&)
1
- a fost introdus !rin !unctul 1)4- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Art, -73
0
HHHHHHHHHHH
Art- 1&)
2
HHHHHHHHHHH
Art, -73
1
HHHHHHHHHHH
Art- 1&)
3
HHHHHHHHHHH
Art, -73
2
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul &'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul &(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd
cu 01-01-200(-
HHHHHHHHHHH
Art- 1&)
4
SECIUNEA a 1@a
:ivelul acci$elor
:ivelul acci$elor
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1))- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -76, ( .-/ :ivelul acci$elor ar!oni$ate este cel prev$ut n anexa nr. 0) care face parte inte%rant din
pre$entul titlu.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul (*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-

22/01/2004 :
Norme metodologice;
5
1
.
4
.
(1) n cazul produselor energetice i al electricitii, utilizare n scop comercial reprezint utilizarea de ctre un
operator economic - consumator final, care, n mod independent, realizeaz, n orice loc, furnizarea de bunuri i
servicii, oricare ar fi scopul sau rezultatele unor astfel de activiti economice.
(2) Activitile economice cuprind toate activitile productorilor, comercianilor i persoanelor care furnizeaz
servicii, inclusiv activitile agricole i de minerit i activitile profesiilor libere sau asimilate.
(3) Autoritile guvernamentale i locale i alte instituii publice nu vor fi considerate ca efectund activiti
economice, n cazul activitilor sau tranzaciilor n care se angajeaz n calitate de autoriti publice.
(4) n nelesul prezentelor norme, nu se consider a fi operator economic o parte a unei societi sau a unui
organism juridic care din punct de vedere organizaional constituie o organizaie independent, capabil s
funcioneze prin mijloacele sale proprii.
(5) Utilizarea energiei electrice pentru iluminatul public se consider utilizare n scop comercial.
(6) Cnd are loc o utilizare combinat ntre utilizarea n scop comercial i utilizarea n scop necomercial, accizarea se
va aplica proporional cu fiecare tip de utilizare corespunztor.
(7) Pentru semestrul I al anului 2007, structura accizei la igarete este 16,28 euro/1000 igarete + 29% aplicat la
preul maxim de vnzare cu amnuntul declarat.
.0/ :ivelul acci$elor prev$ut la nr. crt. <(A din anexa nr. 0 cuprinde #i contribuia pentru finanarea unor
c9eltuieli de sntate prev$ute la titlul M din Le%ea nr. A<2*334 privind refor!a n do!eniul sntii. 'u!ele
aferente acestei contribuii se virea$ n contul ,inisterului 'ntii Publice.
.1/ Pentru produsele ener%etice pentru care nivelul acci$elor este stabilit la 0.333 litri) volu!ul va fi !surat la o
te!peratur de 0<C.
.2/ Pentru !otorina destinat utili$rii n a%ricultur se aplic o acci$ redus.
.3/ :ivelul #i condiiile privind aplicarea acci$ei reduse se stabilesc prin 9otrre a /uvernului) la propunerea
,inisterului Finanelor Publice.
HHHHHHHHHHH
Art- 1&*- a fost modificat !rin !unctul 1))- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Calculul acci$ei pentru i%arete
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul (&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
Art, -77, ( .-/ Pentru i%arete) acci$a datorat este e%al cu su!a dintre acci$a specific #i acci$a ad valore!.
.0/ "cci$a ad valore! se calculea$ prin aplicarea procentului le%al asupra preului de vn$are cu a!nuntul al
i%aretelor eliberate pentru consu!) procent prev$ut n anexa nr. 4.
.1/ "cci$a specific expri!at n ec9ivalent euro20.333 de i%arete se deter!in anual) pe ba$a preului !ediu
ponderat de vn$are cu a!nuntul) a procentului le%al aferent acci$ei ad valore! #i a acci$ei totale al crei nivel
este prev$ut n anexa nr. 4. "ceast acci$ specific se aprob prin 9otrre a /uvernului) la propunerea
,inisterului Finanelor Publice. Lotrrea /uvernului se public n ,onitorul .ficial al Ro!niei) Partea ) cu cel
puin 0< $ile nainte de intrarea n vi%oare a nivelului acci$ei totale.
.2/ "cci$a datorat deter!inat potrivit alin. ;0= nu poate fi !ai !ic dect nivelul acci$ei !ini!e expri!ate n
ec9ivalent euro20.333 de i%arete) prev$ut n anexa nr. 4.
.3/ Preul !ediu ponderat de vn$are cu a!nuntul se calculea$ n funcie de valoarea total a tuturor
i%aretelor eliberate pentru consu!) pe ba$a preului de vn$are cu a!nuntul inclu$nd toate taxele) !prit la
cantitatea total de i%arete eliberate pentru consu!. "cest pre !ediu ponderat se stabile#te pn la 0 !artie n
fiecare an) pe ba$a datelor privind cantitile totale de i%arete eliberate pentru consu! n cursul anului
calendaristic precedent #i va fi publicat pe site(ul ,inisterului Finanelor Publice n ter!en de 53 de $ile de la data
stabilirii.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 43- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
.6/ Preul de vn$are cu a!nuntul pentru orice !arc de i%arete se stabile#te #i se declar de ctre persoana
care eliberea$ pentru consu! i%aretele n Ro!nia sau care i!port i%aretele #i este adus la cuno#tina
public) n confor!itate cu cerinele prev$ute de nor!ele !etodolo%ice.
.7/ Gste inter$is vn$area de ctre orice persoan a i%aretelor pentru care nu s(au stabilit #i declarat preuri
de vn$are cu a!nuntul.
.8/ Gste inter$is vn$area de i%arete de ctre orice persoan la un pre ce dep#e#te preul de vn$are cu
a!nuntul declarat.
.9/ Gste inter$is vn$area de i%arete) de ctre orice persoan) ctre persoane fi$ice) la un pre !ai !ic dect
preul de vn$are cu a!nuntul declarat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'< a fost introdus !rin !unctul )3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd
cu 01-01-2014-
HHHHHHHHHHH
Art- 1&&- a fost modificat !rin !unctul (&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-

Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 4
Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului
autorizat ......................................................
Sediul:
Localitatea .............................., str. .......................................... nr. ....., bl. ....., sc. ....., et. ....., ap. ....,
judeul/sectorul ...................., codul potal .............................................,
telefon/fax ...............................................
Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul .............................................
Codul de identificare fiscal ....................................................................................
Codul de accize/Codul de marcare .............................................................................
DECLARA]IE
privind preurile de vnzare cu amnuntul pe sortimente de igarete
ncepnd cu data de ...................................................., preurile de vnzare cu amnuntul practicate pe
sortimente vor fi urmtoarele:
:r.
crt.
&enu!irea
sorti!entului
:u!rul i%aretelor coninute
ntr(un pac9et
Preul de vn$are cu
a!nuntul ;lei2pac9et=
3 0 * 5
&irector %eneral &irector econo!ic
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . :u!ele #i prenu!ele. . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila . . . . . . . . . . . . . . . 'e!ntura #i #ta!pila. . . . . . . . . . . . . . . .

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
6.
(1) Preurile de vnzare cu amnuntul pentru igarete se stabilesc de antrepozitarul autorizat pentru producie, de
antrepozitarul autorizat pentru depozitare pentru igaretele achiziionate, cu excepia celor pentru care preurile se
declar de productorul intern, de destinatarul nregistrat sau de importatorul autorizat de astfel de produse i se
notific autoritii fiscale centrale - direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor.
(2) nregistrarea de ctre autoritatea fiscal central a preurilor de vnzare cu amnuntul se face pe baza
declaraiei scrise a antrepozitarului autorizat, a destinatarului nregistrat sau a importatorului autorizat, modelul-tip
al acesteia fiind prevzut n anexa nr. 4.
(3) Declaraia se va ntocmi n 3 exemplare, care se vor nregistra la autoritatea fiscal central - direcia cu atribuii
n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor. Dup nregistrare, un exemplar rmne la autoritatea fiscal central,
exemplarul al doilea rmne la persoana care a ntocmit declaraia, iar exemplarul al treilea se va transmite
autoritii vamale teritoriale competente cu aprobarea notelor de comand pentru timbre.
(4) Declaraia, care va cuprinde n mod expres data de la care se vor practica preurile de vnzare cu amnuntul, va
fi depus la autoritatea fiscal central cu minimum dou zile nainte de data practicrii acestor preuri.
(5) Cu minimum 24 de ore nainte de data efectiv a intrrii n vigoare, lista cuprinznd preurile de vnzare cu
amnuntul, cu numrul de nregistrare atribuit de autoritatea fiscal central, va fi publicat, prin grija
antrepozitarului autorizat, a destinatarului nregistrat sau a importatorului autorizat, n dou cotidiene de mare tiraj.
Cte un exemplar din cele dou cotidiene va fi depus la autoritatea fiscal central n ziua publicrii.
(6) Ori de cte ori se intenioneaz modificri ale preurilor de vnzare cu amnuntul, antrepozitarul autorizat,
destinatarul nregistrat sau importatorul autorizat are obligaia s redeclare preurile pentru toate sortimentele de
igarete, indiferent dac modificarea intervine la unul sau la mai multe sortimente. Redeclararea se face pe baza
aceluiai model de declaraie prevzut la alin. (2) i cu respectarea termenelor prevzute la alin. (4) i (5).
(7) Dup primirea declaraiilor privind preurile de vnzare cu amnuntul i dup publicarea acestora n dou
cotidiene de mare tiraj, autoritatea fiscal central va publica aceste liste pe site-ul Ministerului Finanelor Publice.
(8) Antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau importatorul autorizat de astfel de produse, care renun la
comercializarea pe piaa intern a unui anumit sortiment de igarete, are obligaia de a comunica acest fapt
autoritii fiscale centrale i de a nscrie n continuare preurile aferente acestor sortimente n declaraia preurilor de
vnzare cu amnuntul, pe perioada de pn la epuizare, dar nu mai puin de 3 luni.
(9) n situaia destinatarului nregistrat care achiziioneaz doar ocazional igarete dintr-un alt stat membru, acesta
va urma procedura prevzut la alin. (1)-(6).
(10) n situaiile n care nu se pot identifica preurile de vnzare cu amnuntul pentru igaretele provenite din
confiscri, calculul accizelor se face pe baza accizei totale prevzute n anexa nr. 6 la titlul VII din Codul fiscal.
(11) Preul de vnzare al igaretelor practicat de orice persoan nu poate depi preul de vnzare cu amnuntul
declarat n vigoare la momentul vnzrii.
SECIUNEA a 2@a
Re%i!ul de antrepo$itare
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1)&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul 2- din ,ege nr- 3*&/200' %nce!2nd cu 2(-11-200'-
HHHHHHHHHHH
Art- 1&(- a fost modificat !rin !unctul 1)&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1)(- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Art- 1&'- a fost modificat !rin !unctul 1)(- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1)'- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Art- 1(0- a fost modificat !rin !unctul 1)'- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1*0- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Art- 1(1- a fost modificat !rin !unctul 1*0- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
=/ "bro%at prin punctul ?3. din .rdonan de ur%en nr. 0342*331 ncepnd cu 30.30.*33?.
"/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
Art- 1()- a fost modificat !rin !unctul 1*3- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
SECIUNEA a 2
-
@a
.peratorul nre%istrat #i operatorul nenre%istrat
Art, -83
-
Art, -83
0
HHHHHHHHHHH
@?CW7G6?A a 4
1
3a a fost introdus !rin !unctul 1*4- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu
01-01-200&-
SECIUNEA a 3@a
&eplasarea #i pri!irea produselor acci$abile aflate n re%i! suspensiv
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1*)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Art- 1(*- a fost modificat !rin !unctul 1*)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1**- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Art- 1(&- a fost modificat !rin !unctul 1**- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1*&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Art- 1((- a fost modificat !rin !unctul 1*&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1*(- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Art- 1('- a fost modificat !rin !unctul 1*(- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 1*'- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -89
-
HHHHHHHHHHH
Alineatul a fost modificat !rin !unctul (1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
HHHHHHHHHHH
Art- 1('
1
- a fost modificat !rin !unctul (1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1&0- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Art- 1'0- a fost modificat !rin !unctul 1&0- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1&1- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Art- 1'1- a fost modificat !rin !unctul 1&1- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 13- din /rdonan+ de urgen+ nr- 200/200( %nce!2nd cu
01-01-200'-
Art, -9-
-
HHHHHHHHHHH
Art- 1'1
1
- a fost introdus !rin !unctul 13- din /rdonan+ de urgen+ nr- 200/200( %nce!2nd cu
01-01-200'-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul 1&2- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost modificat !rin !unctul 1&2- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'< a fost introdus !rin !unctul (2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd
cu 01-01-200(-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 1&3- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, -90
-
HHHHHHHHHHH
Art- 1'2
1
- a fost introdus !rin !unctul 1&3- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
SECIUNEA a 3
-
@a
Lipsuri #i nere%uli pe parcursul circulaiei intraco!unitare n re%i! suspensiv a produselor acci$abile
Art, -90
0
Art, -90
1
HHHHHHHHHHH
@?CW7G6?A a )
1
3a a fost introdus !rin !unctul 1&4- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu
01-01-200&-
SECIUNEA a 3
0
@a
&eplasarea intraco!unitar a produselor cu acci$e pltite
Art, -90
2
Art, -90
3
Art, -90
6
a/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul (3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
Art, -90
7
Art, -90
8
Art, -90
9
Art, -90
-:
HHHHHHHHHHH
@?CW7G6?A a )
2
3a a fost introdus !rin !unctul 1&)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu
01-01-200&-
SECIUNEA a 3
1
@a
-nre%istrarea operatorilor de produse acci$abile
Art, -90
--
HHHHHHHHHHH
@?CW7G6?A a )
3
3a a fost introdus !rin !unctul 1&*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu
01-01-200&-
SECIUNEA a 6@a
.bli%aiile pltitorilor de acci$e
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1&&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Art- 1'3- a fost modificat !rin !unctul 1&&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1&(- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul (4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd
cu 01-01-200(-
HHHHHHHHHHH
Art- 1'4- a fost modificat !rin !unctul 1&(- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1&'- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Art- 1')- a fost modificat !rin !unctul 1&'- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1(0- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Art- 1'*- a fost modificat !rin !unctul 1(0- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
Art- 1'&- a fost modificat !rin !unctul 1(1- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
Art- 1'(- a fost modificat !rin !unctul 1(2- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
SECIUNEA a 7@a
'cutiri la plata acci$elor
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
Art- 1''- a fost modificat !rin !unctul 1(3- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, 0::, "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost modificat !rin !unctul 1(4- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
(/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
5/ "bro%at prin punctul 53. din .rdonan de ur%en nr. *82*33< ncepnd cu 30.38.*33<.
#/ "bro%at prin punctul 53. din .rdonan de ur%en nr. *82*33< ncepnd cu 30.38.*33<.
</ "bro%at prin punctul 53. din .rdonan de ur%en nr. *82*33< ncepnd cu 30.38.*33<.
=/ "bro%at prin punctul 53. din .rdonan de ur%en nr. *82*33< ncepnd cu 30.38.*33<.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul '(- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu
01-01-200)-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 1()- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Art, 0::
-
HHHHHHHHHHH
Art- 200
1
- a fost introdus !rin !unctul 1()- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul ()- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
Art, 0:-, "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
"/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
,itera l< a fost modificat !rin !unctul (*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
'/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
%/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
&/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul 1(*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost introdus !rin !unctul (&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd
cu 01-01-200(-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost introdus !rin !unctul (&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd
cu 01-01-200(-
SECIUNEA a 8@a
,arcarea produselor alcoolice #i tutunului prelucrat
Art, 0:0, "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul 1((- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin linia din 1ectificare din 0*/02/2004 %nce!2nd cu 0*-02-2004-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1('- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Art- 203- a fost modificat !rin !unctul 1('- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
01-01-200)-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul 1'0- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul 1'0- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1'1- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Art- 20)- a fost modificat !rin !unctul 1'1- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1'2- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Art- 20*- a fost modificat !rin !unctul 1'2- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
@?CW7G6?A a (3a a fost modificat !rin !unctul 1(&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu
01-01-200&-
SECTIUNEA a 8
-
@a
"bro%at prin punctul 0A5. din Le%e nr. 5852*334 ncepnd cu 30.30.*331.
HHHHHHHHHHH
@?C7G6?A a (
1
3a a fost introdus !rin !unctul )- din /rdonan+ de urgen+ nr- 33/200*
%nce!2nd cu 02-0)-200*-
CAPITOLUL I
-
Re%i!ul acci$elor ar!oni$ate
SECIUNEA -
&ispo$iii %enerale
'fera de aplicare
Art, 0:6
0
, ( "cci$ele ar!oni$ate) denu!ite n continuare acci$e) sunt taxe speciale percepute direct sau indirect
asupra consu!ului ur!toarelor produse6
a/ alcool #i buturi alcoolice7
!/ tutun prelucrat7
c/ produse ener%etice #i electricitate.

2
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
71.
(1) Accizele armonizate sunt aferente produselor supuse obligatoriu accizelor la nivel comunitar, regimul general al
accizelor reglementat prin Directiva 2008/118/CE aplicabil teritoriului Comunitii, fiind transpus n legislaia
naional la titlul VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit
n continuare Cod fiscal.
(2) Sumele datorate reprezentnd accize se calculeaz n lei, pe baza cursului de schimb stabilit n conformitate cu
prevederile art. 218 din Codul fiscal, dup cum urmeaz:
a) pentru bere:
A = C x K x R x ,
unde:
A = cuantumul accizei
C = numrul de grade Plato
K = acciza unitar, n funcie de capacitatea de producie anual, prevzut la nr. crt. 1 din anexa nr. 1 la titlul VII
din Codul fiscal
R = cursul de schimb leu/euro
= cantitatea n hectolitri
Gradul Plato reprezint greutatea de zahr exprimat n grame, coninut n 100 g de soluie msurat la origine, la
temperatura de 20 grade/4 grade C.
Concentraia zaharometric exprimat n grade Plato, n funcie de care se calculeaz i se vireaz la bugetul de stat
accizele, este cea nscris n specificaia tehnic elaborat pe baza standardului n vigoare pentru fiecare sortiment,
care trebuie s fie aceeai cu cea nscris pe etichetele de comercializare a sortimentelor de bere. Abaterea admis
este de 0,5 grade Plato;
b) pentru vinuri spumoase, buturi fermentate spumoase i produse intermediare:
A = K x R x ,
unde:
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 2.2, 3.2 i 4 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal
c) pentru alcool etilic:
" N
C x n x R x -)
033
unde:
C = concentraia alcoolic exprimat n procente de volum
K = acciza specific, n funcie de capacitatea de producie anual, prevzut la nr. crt. 5 din anexa nr. 1 la titlul VII
din Codul fiscal
d) pentru igarete:
Total acciz = A1 + A2,
n care:
A1 = acciza specific
A2 = acciza ad valorem
A1 = K1 x R x 1
A2 = K2 x PA x 2,
unde:
K1 = acciza specific prevzut n anexa nr. 6 la titlul VII din Codul fiscal
K2 = acciza ad valorem prevzut n anexa nr. 6 la titlul VII din Codul fiscal
PA = preul de vnzare cu amnuntul
1 = cantitatea exprimat n uniti de 1.000 buc. igarete
2 = numrul de pachete de igarete aferente lui 1
e) pentru igri, i igri de foi:
A = x K x R,
unde:
= cantitatea exprimat n uniti de 1.000 buc. igri
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 7 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal
f) pentru tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete i pentru alte tutunuri de fumat:
A = x K x R,
unde:
= cantitatea n kg
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 8 i 9 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal
g) pentru produse energetice:
A = x K x R,
unde:
= cantitatea exprimat n tone, 1.000 litri sau gigajouli
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 10-17 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal
Pentru gazul natural, determinarea coninutului de energie furnizat se face n conformitate cu Regulamentul de
msurare a cantitilor de gaze naturale tranzacionate angro, aprobat prin decizia preedintelui Autoritii Naionale
de Reglementare n Domeniul Energiei.
h) pentru electricitate:
A = x K x R,
unde:
= cantitatea de energie electric activ exprimat n Mh
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 18 din anexa nr. 1 la titlul VII Codul fiscal
(3) Pentru buturile alcoolice - altele dect bere; vinuri; buturi fermentate, altele dect bere i vinuri i produse
intermediare -, precum i pentru produsele din grupa tutunului prelucrat, se calculeaz contribuia pentru finanarea
unor cheltuieli de sntate prevzut la art. 363 din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu
(4) Pentru buturile alcoolice, igaretele, igrile i igrile de foi, se calculeaz cota de 1% datorat Ageniei
Naionale pentru Sport, prevzut n Legea educaiei fizice i sportului nr. 69/2000, cu modificrile i completrile
ulterioare, cot care se aplic asupra valorii accizelor determinate potrivit prevederilor alin. (2), diminuat cu
valoarea contribuiei pentru finanarea unor cheltuieli de sntate prevzute la alin. (3).
(5) Valoarea accizelor datorate bugetului de stat reprezint diferena dintre valoarea accizelor determinat potrivit
prevederilor alin. (2) din care se deduc: contribuia prevzut la alin. (3), cota de 1% prevzut la alin. (4) i, dup
caz, contravaloarea marcajelor utilizate pentru marcarea produselor supuse acestui regim, conform procedurii
prevzute la pct. 117.3.
(6) n nelesul prezentelor norme metodologice, accize percepute reprezint accizele stabilite i nregistrate n
evidenele contabile ale pltitorului de accize ce urmeaz a fi virate la bugetul de stat n termenele prevzute n titlul
VII din Codul fiscal.
&efiniii
Art, 0:6
1
, ( -n nelesul pre$entului capitol) se vor folosi ur!toarele definiii6
-, produsele acci$abile sunt produsele prev$ute la art. *34
*
) supuse re%le!entrilor privind acci$ele potrivit
pre$entului capitol7
0, producia de produse acci$abile repre$int orice operaiune prin care aceste produse sunt fabricate)
procesate sau transfor!ate sub orice for!7

22/01/2004 :
(1) Prin noiunea activitate de producie se nelege orice operaiune prin care produsele accizabile sunt fabricate,
procesate sau modificate sub orice form, inclusiv operaiunile de mbuteliere i ambalare a produselor accizabile n
vederea eliberrii pentru consum a acestora.
(2) n activitatea de producie este inclus i operaiunea de extracie a produselor energetice, aa cum sunt definite
la art. 206
16
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), operaiunile de aditivare a produselor energetice i de amestec a
acestora cu produse realizate din biomas n regim suspensiv de accize pot fi realizate n antrepozitele fiscale de
depozitare.
1, antrepo$itarul autori$at este persoana fi$ic sau +uridic autori$at de autoritatea co!petent) n cadrul
activitii sale) s produc) s transfor!e) s dein) s pri!easc sau s expedie$e produse acci$abile n re%i!
suspensiv de acci$e ntr(un antrepo$it fiscal7

22/01/2004 :
(4) n nelesul prezentelor norme metodologice, autoritatea competent poate fi:
a) Comisia pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate, instituit prin ordin al ministrului
finanelor publice, denumit n continuare Comisie;
b) direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei i direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei privind
regimul accizelor din cadrul Ministerului Finanelor Publice, denumite n continuare autoritate fiscal central;
c) direciile de specialitate din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor, denumite n continuare autoritate vamal
central;
d) direciile generale ale finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti i Direcia general de administrare
a marilor contribuabili, denumite n continuare autoritate fiscal teritorial;
e) direciile regionale pentru accize i operaiuni vamale, direciile judeene pentru accize i operaiuni vamale sau a
municipiului Bucureti, iar n cazul operatorilor economici mari contribuabili, Direcia de autorizri i tarif vamal din
cadrul Autoritii Naionale a Vmilor i direciile regionale pentru accize i operaiuni vamale, denumite n
continuare autoritate vamal teritorial;
f) comisiile constituite la nivelul structurilor teritoriale ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, denumite n
continuare comisii teritoriale.
2, antrepo$itul fiscal este locul n care produsele acci$abile sunt produse) transfor!ate) deinute) pri!ite sau
expediate n re%i! suspensiv de acci$e de ctre un antrepo$itar autori$at n cadrul activitii sale) n condiiile
prev$ute de pre$entul capitol #i de nor!ele !etodolo%ice7
3, Tratat nsea!n Tratatul de instituire a Co!unitii Guropene7
6, stat !e!bru #i teritoriul unui stat !e!bru nsea!n teritoriul fiecrui stat !e!bru al Co!unitii cruia i se
aplic Tratatul) n confor!itate cu art. *AA din Tratat) cu excepia teritoriilor tere7
7, Co!unitate #i teritoriul Co!unitii nsea!n teritoriile statelor !e!bre) astfel cu! sunt definite la pct. 47
8, teritorii tere nsea!n teritoriile prev$ute la art. *34
8
alin. ;0= #i ;*=7
HHHHHHHHHHH
#unctul (- a fost introdus !rin !unctul 14(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
14-0)-2010-
9, ar ter nsea!n orice stat sau teritoriu cruia nu i se aplic Tratatul7
-:, procedur va!al suspensiv sau re%i! va!al suspensiv nsea!n oricare dintre procedurile speciale
prev$ute de Re%ula!entul ;CGG= nr. *.A0520AA* al Consiliului din 0* octo!brie 0AA* de instituire a Codului
>a!al Co!unitar) al cror obiect l constituie !rfurile neco!unitare n !o!entul intrrii pe teritoriul va!al al
Co!unitii) depo$itarea te!porar) $onele libere sau antrepo$itele libere) precu! #i oricare dintre procedurile
prev$ute la art. ?8 alin. ;0= lit. a= din acest re%ula!ent7
--, re%i! suspensiv de acci$e nsea!n un re%i! fiscal aplicat producerii) transfor!rii) deinerii sau deplasrii
de produse acci$abile care nu fac obiectul unei proceduri ori al unui re%i! va!al suspensiv) acci$ele fiind
suspendate7
-0, i!port de produse acci$abile nsea!n intrarea pe teritoriul Co!unitii de produse acci$abile) cu excepia
ca$ului n care produsele) la intrarea lor pe teritoriul Co!unitii) sunt plasate sub un re%i! sau sub o procedur
va!al suspensiv) precu! #i ie#irea lor dintr(un re%i! ori o procedur va!al suspensiv7
-1, destinatar nre%istrat nsea!n persoana fi$ic sau +uridic autori$at de autoritatea co!petent) n cadrul
activitii sale #i n condiiile prev$ute n nor!ele !etodolo%ice) s pri!easc produse acci$abile care se
deplasea$ n re%i! suspensiv de acci$e dintr(un alt stat !e!bru7
-2, expeditor nre%istrat nsea!n persoana fi$ic sau +uridic care i!port produse acci$abile #i este
autori$at de autoritatea co!petent) n cadrul activitii sale #i n condiiile prev$ute n nor!ele !etodolo%ice)
exclusiv s expedie$e produsele acci$abile care se deplasea$ n re%i! suspensiv de acci$e n ur!a punerii n
liber circulaie a acestora n confor!itate cu art. 1A din Re%ula!entul ;CGG= nr. *.A052A*7
-3, codul :C repre$int po$iia tarifar) subpo$iia tarifar sau codul tarifar) a#a cu! este prev$ut2prev$ut n
Re%ula!entul CG nr. *.4<?2?1 al Consiliului din *5 iulie 0A?1 privind :o!enclatura tarifar #i statistic #i Tariful
>a!al Co!un) n vi%oare de la 0A octo!brie 0AA*) iar n ca$ul produselor ener%etice) n vi%oare de la 0 ianuarie
*33*. .ri de cte ori intervin !odificri n no!enclatura co!binat a Tarifului va!al co!un) corespondena dintre
codurile :C prev$ute n pre$entul capitol #i noile coduri :C se va reali$a potrivit prevederilor din nor!ele
!etodolo%ice7

22/01/2004 :
(5) Pentru produsele supuse accizelor armonizate, poziia tarifar, subpoziia tarifar sau codul tarifar care stau la
baza definirii acestor produse sunt cele prevzute n Regulamentul CEE nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987
privind Nomenclatura tarifar i statistic i Tariful Vamal Comun, n vigoare de la 19 octombrie 1992.
(6) Pentru produsele energetice, poziia tarifar, subpoziia tarifar sau codul tarifar care stau la baza definirii
acestor produse sunt cele prevzute n Regulamentul CEE nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987, amendat prin
Regulamentul CE nr. 2.031/2001 n vigoare de la 1 ianuarie 2002.
(7) Actualizarea codurilor nomenclaturii combinate pentru produsele energetice se va face printr-o decizie de
actualizare n conformitate cu prevederile art. 2 paragraful 5 i art. 27 din Directiva 2003/96/CE, decizie adoptat de
Comitetul privind accizele, stabilit prin art. 43 alin. (1) al Directivei 2008/118/CE.
-6, suprave%9ere fiscal repre$int orice aciune sau procedur de intervenie a autoritii co!petente pentru
prevenirea) co!baterea #i sancionarea fraudei fiscale.
"lte teritorii de aplicare
Art, 0:6
2
, ( .-/ 'unt considerate teritorii tere ur!toarele teritorii care fac parte din teritoriul va!al al
Co!unitii6
a/ insulele Canare7
!/ departa!entele france$e de peste !ri7
c/ insulele "land7
)/ insulele "n%lo(:or!ande ;C9annel slands=.
.0/ 'unt considerate teritorii tere #i teritoriile care intr sub incidena art. *AA alin. ;8= din Tratat) precu! #i
ur!toarele teritorii care nu fac parte din teritoriul va!al al Co!unitii6
a/ insula Lel%oland7
!/ teritoriul Fusin%en7
c/ Ceuta7
)/ ,elilla7
e/ Livi%no7
(/ Ca!pione dQtalia7
4/ apele italiene ale lacului Lu%ano.
.1/ .peraiunile cu produse acci$abile efectuate provenind din sau avnd ca destinaie6
a/ Principatul ,onaco sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre Frana7
!/ 'an ,arino sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre talia7
c/ $onele "Drotiri #i &9eDelia aflate sub suveranitatea Re%atului Bnit sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre
Cipru7
)/ insula ,an sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre Re%atul Bnit7
e/ Jun%9ol$ #i ,ittelber% ;nleines oalsertal= sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre /er!ania.
.2/ For!alitile stabilite prin dispo$iiile va!ale co!unitare cu privire la intrarea produselor pe teritoriul va!al al
Co!unitii se aplic !utatis !utandis intrrii pe teritoriul Co!unitii a produselor acci$abile care provin din unul
dintre teritoriile !enionate la alin. ;0=.
.3/ For!alitile stabilite prin dispo$iiile va!ale co!unitare cu privire la ie#irea produselor din teritoriul va!al al
Co!unitii se aplic !utatis !utandis ie#irii produselor acci$abile de pe teritoriul Co!unitii care au ca
destinaie unul dintre teritoriile !enionate la alin. ;0=.
.6/ 'eciunile a 1(a #i a A(a din pre$entul capitol nu se aplic produselor acci$abile care fac obiectul unei
proceduri sau al unui re%i! va!al suspensiv.
Faptul %enerator
Art, 0:6
3
, ( Produsele acci$abile sunt supuse acci$elor la !o!entul6
a/ producerii acestora) inclusiv) acolo unde este ca$ul) la !o!entul extraciei acestora) pe teritoriul Co!unitii7
!/ i!portului acestora pe teritoriul Co!unitii.
Gxi%ibilitatea
Art, 0:6
6
, ( .-/ "cci$ele devin exi%ibile n !o!entul eliberrii pentru consu! #i n statul !e!bru n care se face
eliberarea pentru consu!.
.0/ Condiiile de exi%ibilitate #i nivelul acci$elor care ur!ea$ s fie aplicate sunt cele n vi%oare la data la care
acci$ele devin exi%ibile n statul !e!bru n care are loc eliberarea pentru consu!.
Gliberarea pentru consu!
Art, 0:6
7
, ( .-/ -n nelesul pre$entului capitol) eliberarea pentru consu! repre$int6
a/ ie#irea produselor acci$abile) inclusiv nere%ula!entar) dintr(un re%i! suspensiv de acci$e7
!/ deinerea de produse acci$abile n afara unui re%i! suspensiv de acci$e pentru care acci$ele nu au fost
percepute n confor!itate cu dispo$iiile pre$entului capitol7
c/ producerea de produse acci$abile) inclusiv nere%ula!entar) n afara unui re%i! suspensiv de acci$e7
)/ i!portul de produse acci$abile) c9iar #i nere%ula!entar) cu excepia ca$ului n care produsele acci$abile
sunt plasate) i!ediat dup i!port) n re%i! suspensiv de acci$e7
e/ utili$area de produse acci$abile n interiorul antrepo$itului fiscal altfel dect ca !aterie pri!.
.0/ Gliberare pentru consu! se consider #i deinerea n scopuri co!erciale de ctre un co!erciant de produse
acci$abile) care au fost eliberate n consu! n alt stat !e!bru sau au fost i!portate n alt stat !e!bru #i pentru
care acci$ele nu au fost percepute n Ro!nia.
.1/ ,o!entul eliberrii pentru consu! este6
a/ n situaiile prev$ute la art. *34
53
alin. ;*= lit. a= pct. *) !o!entul pri!irii produselor acci$abile de ctre
destinatarul nre%istrat7
!/ n situaiile prev$ute la art. *34
53
alin. ;*= lit. a= pct. 8) !o!entul pri!irii produselor acci$abile de ctre
beneficiarul scutirii de la art. *34
<4
7
c/ n situaiile prev$ute la art. *34
53
alin. ;5=) !o!entul pri!irii produselor acci$abile la locul de livrare direct.
.2/ :u se consider eliberare pentru consu! !i#carea produselor acci$abile din antrepo$itul fiscal) n condiiile
prev$ute n seciunea a A(a din pre$entul capitol #i confor! prevederilor din nor!ele !etodolo%ice) ctre6
a/ un alt antrepo$it fiscal n Ro!nia sau n alt stat !e!bru7
!/ un destinatar nre%istrat din alt stat !e!bru7
c/ un teritoriu din afara teritoriului co!unitar.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
73.
(1) Nu se consider eliberare pentru consum deplasarea produselor energetice din antrepozitul fiscal n vederea
alimentrii navelor sau aeronavelor care au ca destinaie un teritoriu din afara teritoriului comunitar, fiind asimilat
unei operaiuni de export. De asemenea, operaiunea de alimentare cu produse energetice a navelor sau
aeronavelor care au ca destinaie un teritoriu din afara teritoriului comunitar este asimilat unei operaiuni de
export.
(8) n cazul unui produs energetic pentru care acciza nu a fost anterior exigibil i care, prin schimbarea destinaiei
iniiale, este oferit spre vnzare sau utilizat drept combustibil ori carburant, acciza devine exigibil la data la care
produsul energetic este oferit spre vnzare, obligaia plii accizei revenind vnztorului, sau la data la care este
utilizat drept combustibil sau carburant, obligaia plii accizei revenind utilizatorului.
(9) n cazul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului intracomunitar al produselor accizabile n
regim suspensiv de accize, la sosirea produselor n Romnia, pe baza documentelor justificative prezentate de
primitor, autoritatea vamal teritorial va stabili natura pierderilor i regimul de admitere al acestora.
(10) Pentru pierderile neadmise ca neimpozabile se datoreaz accizele aferente acestora n Romnia, calculate pe
baza cotelor de accize n vigoare la momentul constatrii de primitorul produselor accizabile, obligaia de plat a
accizelor la bugetul statului revenind n sarcina expeditorului. n cazul produselor energetice pentru care nu este
prevzut un nivel de accize, se datoreaz o acciz la nivelul aplicabil combustibilului pentru nclzire sau
combustibilului pentru motor echivalent.
(10
1
) Prevederile alin. (9) i (10) se aplic n mod corespunztor i n cazul pierderilor de produse intervenite pe
parcursul transportului naional al produselor accizabile n regim suspensiv de accize.
(11) n toate situaiile n care distrugerea sau pierderea produselor accizabile nu se admite ca neimpozabil, acciza
devine exigibil la data la care autoritatea vamal teritorial a stabilit regimul pierderilor i se pltete n termen de
5 zile de la aceast dat.
.3/ :u se consider eliberare pentru consu! distru%erea total sau pierderea ire!ediabil de produse
acci$abile) dac acestea intervin n ti!pul n care se afl ntr(un re%i! suspensiv de acci$e #i dac6
a/ produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Ro!nia datorit vrsrii) spar%erii) incendierii) conta!inrii)
inundaiilor sau altor ca$uri de for !a+or7
!/ produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Ro!nia datorit evaporrii sau altor cau$e care repre$int
re$ultatul natural al producerii) deinerii sau deplasrii produsului7
c/ distru%erea este autori$at de ctre autoritatea co!petent.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul *(
2
01-0*-2013-
#us %n a!licare !rin /rdin nr- 41(/2012 %nce!2nd cu 01-0*-2013-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
73.
export.
(10
1
.6/ -n sensul pre$entului capitol) produsele sunt considerate distruse total sau pierdute ire!ediabil atunci cnd
devin inutili$abile ca produse acci$abile.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul *(
2
01-0*-2013-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
73.
export.
(10
1
.6
-
/ Pentru produsele acci$abile aflate n una dintre situaiile prev$ute la alin. ;<= nu se datorea$ acci$e)
atunci cnd sunt ndeplinite ur!toarele condiii6
a/ se pre$int i!ediat autoritii co!petente dove$i suficiente despre eveni!entul produs) precu! #i infor!aii
precise cu privire la cantitatea de produs care nu este disponibil pentru a fi folosit n Ro!nia) n ca$ul
prev$ut la alin. ;<= lit. a=7
!/ pot fi dovedite prin procese(verbale privind nre%istrarea distru%erii totale sau a pierderii ire!ediabile7
c/ se ncadrea$) n ca$ul !enionat la alin. ;<= lit. b=) n li!itele prev$ute n nor!ele te9nice ale utila+elor #i
instalaiilor sau n coeficienii !axi!i de pierderi specifice activitilor de depo$itare) !anipulare) distribuie #i
transport prev$ui n studiile reali$ate la solicitarea antrepo$itarului interesat de ctre institute2societi
co!erciale care au nscris n obiectul de activitate una dintre activitile cu codurile C"G: 100*) 10*3 sau 18A3 #i
au i!ple!entate standardele de calitate '. A330) '. 08330 #i .L'"' 0?3307 #i d= sunt evideniate #i
nre%istrate n contabilitate.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*
1
< a fost introdus !rin !unctul *(
3
01-0*-2013-
.6
0
/ -n situaia prev$ut la alin. ;4
0
= lit. c= responsabilitatea fa de corectitudinea coeficienilor !axi!i de
pierderi revine persoanei care a ntoc!it studiile respective.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*
2
3
01-0*-2013-
.6
1
/ "ntrepo$itarii autori$ai au obli%aia ca o copie de pe studiile prev$ute la alin. ;4
0
= lit. c= s fie depus la
autoritatea co!petent.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*
3
3
01-0*-2013-
.6
2
/ Condiiile privind autori$area distru%erii ntr(un antrepo$it fiscal a produselor acci$abile care nu au fost
eliberate pentru consu!) atunci cnd se datorea$ unor cau$e fortuite sau de for !a+or ori atunci cnd
produsele nu !ai ndeplinesc condiiile de co!erciali$are) se stabilesc prin ordin al !inistrului finanelor publice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*
4
3
01-0*-2013-
.6
3
/ -n ca$ul pierderilor nre%istrate ntr(un antrepo$it fiscal autori$at pentru producia #i2sau depo$itarea de
produse acci$abile cu nivele diferite de acci$e) acci$a aferent pierderilor) atunci cnd acestea nu se ncadrea$
n una dintre situaiile prev$ute la alin. ;<= #i cnd pierderile respective nu pot fi individuali$ate pe cate%orii de
produse acci$abile) se calculea$ cu cota cea !ai !are practicat n antrepo$itul fiscal respectiv.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*
)
3
01-0*-2013-
.7/ -n ca$ul unui produs acci$abil care are dreptul de a fi scutit de acci$e) utili$area n orice scop care nu este n
confor!itate cu scutirea este considerat eliberare pentru consu!.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
73.
export.
(10
1
.8/ -n ca$ul unui produs ener%etic) pentru care acci$ele nu au fost anterior exi%ibile) eliberare pentru consu! se
consider atunci cnd produsul ener%etic este oferit spre vn$are ori este utili$at drept co!bustibil pentru !otor
sau co!bustibil pentru ncl$ire.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
73.
export.
(10
1
.9/ -n ca$ul unui produs acci$abil) pentru care acci$a nu a fost anterior exi%ibil) se consider eliberare pentru
consu! atunci cnd produsul acci$abil este depo$itat ntr(un antrepo$it fiscal pentru care s(a revocat ori s(a
anulat autori$aia. "cci$a devine exi%ibil la data la care deci$ia de revocare a autori$aiei de antrepo$it fiscal
produce efectele ori la data co!unicrii deci$iei de anulare a autori$aiei de antrepo$it fiscal) pentru produsele
acci$abile ce pot fi eliberate pentru consu!.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
73.
export.
(10
1
.-:/ -n ca$ul unui produs acci$abil) pentru care acci$a nu a fost anterior exi%ibil) se consider eliberare pentru
consu! atunci cnd produsul acci$abil este depo$itat ntr(un antrepo$it fiscal pentru care autori$aia a expirat #i
nu a fost e!is o nou autori$aie.
HHHHHHHHHHH
0)-0'-2011-
!portul
Art, 0:6
8
, ( .-/ -n nelesul pre$entului titlu) i!port repre$int orice intrare de produse acci$abile din afara
teritoriului co!unitar) cu excepia6
a/ plasrii produselor acci$abile i!portate sub re%i! va!al suspensiv n Ro!nia7
!/ distru%erii sub suprave%9erea autoritii va!ale a produselor acci$abile7
c/ plasrii produselor acci$abile n $one libere) antrepo$ite libere sau porturi libere) n condiiile prev$ute de
le%islaia va!al n vi%oare.
.0/ 'e consider de ase!enea i!port6
a/ scoaterea unui produs acci$abil dintr(un re%i! va!al suspensiv) n ca$ul n care produsul r!ne n
Ro!nia7
!/ utili$area n scop personal n Ro!nia a unor produse acci$abile plasate n re%i! va!al suspensiv7
c/ apariia oricrui alt eveni!ent care %enerea$ obli%aia plii acci$elor la intrarea produselor acci$abile din
afara teritoriului co!unitar.

8
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
74.
(1) Acciza se consider a fi suspendat atunci cnd produsele supuse accizelor sunt livrate ntre Romnia i alte
state membre via ri AELS - Asociaia European a Liberului Schimb -, sau ntre Romnia i o ar AELS sub o
procedur intracomunitar de tranzit sau via una sau mai multe ri tere nemembre AELS, n baza unui carnet TIR
sau ATA.
(2) Acciza se consider suspendat atunci cnd produsele supuse accizelor provin din sau sunt destinate unor ri
tere ori unor teritorii tere din cele menionate la art. 206
4
din Codul fiscal.
Pltitori de acci$e
Art, 0:6
9
, ( .-/ Persoana pltitoare de acci$e care au devenit exi%ibile este6
a/ n ceea ce prive#te ie#irea unor produse acci$abile dintr(un re%i! suspensiv de acci$e) astfel cu! se
!enionea$ la art. *34
1
alin. ;0= lit. a=6
-, antrepo$itarul autori$at) destinatarul nre%istrat sau orice alt persoan care eliberea$ produsele acci$abile
din re%i!ul suspensiv de acci$e ori n nu!ele creia se efectuea$ aceast eliberare #i) n ca$ul ie#irii
nere%ula!entare din antrepo$itul fiscal) orice alt persoan care a participat la aceast ie#ire7
0, n ca$ul unei nere%uli n cursul unei deplasri a produselor acci$abile n re%i! suspensiv de acci$e) astfel
cu! este definit la art. *34
80
alin. ;0=) ;*= #i ;8=6 antrepo$itarul autori$at) expeditorul nre%istrat sau orice alt
persoan care a %arantat plata acci$elor n confor!itate cu art. *34
<8
alin. ;0= #i ;*=) precu! #i orice persoan
care a participat la ie#irea nere%ula!entar #i care avea cuno#tin sau care ar fi trebuit s aib cuno#tin n
!od nor!al de caracterul nere%ula!entar al acestei ie#iri7
!/ n ceea ce prive#te deinerea unor produse acci$abile) astfel cu! se !enionea$ la art. *34
1
alin. ;0= lit. b=6
persoana care deine produsele acci$abile sau orice alt persoan i!plicat n deinerea acestora7
c/ n ceea ce prive#te producerea unor produse acci$abile) astfel cu! se !enionea$ la art. *34
1
alin. ;0= lit. c=6
persoana care produce produsele acci$abile sau) n ca$ul unei produceri nere%ula!entare) orice alt persoan
i!plicat n producerea acestora7
)/ n ceea ce prive#te i!portul unor produse acci$abile) astfel cu! se !enionea$ la art. *34
1
alin. ;0= lit. d=6
persoana care declar produsele acci$abile sau n nu!ele creia produsele sunt declarate n !o!entul
i!portului ori) n ca$ul unui i!port nere%ula!entar) orice alt persoan i!plicat n i!portul acestora.
.0/ "tunci cnd !ai !ulte persoane sunt obli%ate s plteasc aceea#i datorie privind acci$ele) acestea sunt
obli%ate s plteasc n solidar acea datorie.

9
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
75. Atunci cnd mai multe persoane sunt obligate s plteasc n solidar aceeai datorie privind accizele, fiecare
dintre aceste persoane poate fi urmrit pentru ntreaga datorie.
SECIUNEA a 0@a
"lcool #i buturi alcoolice
Fere
Art, 0:6
-:
, ( .-/ -n nelesul pre$entului capitol) bere repre$int orice produs ncadrat la codul :C **35 33 sau
orice produs care conine un a!estec de bere #i de buturi nealcoolice) ncadrat la codul :C **34 33) avnd) #i
ntr(un ca$) #i n altul) o concentraie alcoolic !ai !are de 3)<C n volu!.
.0/ Pentru berea produs de !icii productori independeni) cu o producie ce nu dep#e#te *33.333 9l2an) se
aplic acci$e specifice reduse. "cela#i re%i! se aplic #i pentru berea provenit de la !icii productori
independeni din alte state !e!bre) potrivit prevederilor din nor!ele !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul *(
4
01-0*-2013-
.1/ Prin !ici productori de bere independeni se nele%e toi operatorii econo!ici !ici productori care
ndeplinesc cu!ulativ ur!toarele condiii6 sunt operatori econo!ici productori de bere care) din punct de
vedere +uridic #i econo!ic) sunt independeni fa de orice alt operator econo!ic productor de bere7 utili$ea$
instalaii fi$ice distincte de cele ale altor fabrici de bere7 folosesc spaii de producie diferite de cele ale oricrui alt
operator econo!ic productor de bere #i nu funcionea$ sub licena de produs a altui operator econo!ic
productor de bere.
.1
-
/ "ntrepo$itarul autori$at care produce #i alte buturi alcoolice dect bere nu poate beneficia de acci$a
specific redus prev$ut la alin. ;*=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43
1
01-01-2013-
.2/ Fiecare antrepo$itar autori$at !ic productor de bere are obli%aia de a depune la autoritatea co!petent)
pn la data de 0< ianuarie a fiecrui an) o declaraie pe propria rspundere privind producia pe anul n curs)
potrivit prevederilor din nor!ele !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul *(
4
01-0*-2013-

22/01/2004 :
(2) Declaraia prevzut la art. 206
10
alin. (4) din Codul fiscal trebuie s cuprind informaii privind nivelul produciei
din anul precedent, precum i nivelul de producie estimat a fi realizat n anul n curs. Antrepozitarul autorizat
beneficiaz de nivelul redus de acciz n condiiile n care nivelul estimat nu depete 200.000 hl/an i dac sunt
ndeplinite condiiile de la art. 206
10
alin. (3) i (3
1
) din Codul fiscal.
.3/ Gste exceptat de la plata acci$elor berea fabricat de persoana fi$ic #i consu!at de ctre aceasta #i
!e!brii fa!iliei sale) cu condiia s nu fie vndut.

10
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
76.
(1) Pentru a beneficia de acciza redus n Romnia, operatorul economic care elibereaz pentru consum berea
provenit de la un mic productor de bere independent nregistrat n alt stat membru trebuie s prezinte un
document certificat de autoritatea competent din acel stat membru din care s rezulte statutul de mic productor
de bere al partenerului extern. Documentul trebuie s cuprind cel puin denumirea i codul de acciz al
antrepozitarului autorizat ca mic productor de bere.
(2) Declaraia prevzut la art. 206
10
alin. (4) din Codul fiscal trebuie s cuprind informaii privind nivelul produciei
din anul precedent, precum i nivelul de producie estimat a fi realizat n anul n curs. Antrepozitarul autorizat
beneficiaz de nivelul redus de acciz n condiiile n care nivelul estimat nu depete 200.000 hl/an i dac sunt
ndeplinite condiiile de la art. 206
10
alin. (3) i (3
1
) din Codul fiscal.
(3) Antrepozitarul autorizat ca mic productor de bere care realizeaz n cursul unui an calendaristic o producie mai
mare de 200.000 hl notific acest eveniment autoritii fiscale competente, n termen de 5 zile de la data depirii
acestui nivel. n acest caz, antrepozitarul are obligaia de a calcula i de a vrsa la bugetul de stat accizele n
cuantumul corespunztor noului nivel de producie, inclusiv diferena dintre acciza standard i nivelul redus pentru
produsele deja eliberate pentru consum n anul respectiv.
(4) Antrepozitarul autorizat ca productor de bere care realizeaz o producie sub 200.000 hl/an beneficiaz de
nivelul redus de acciz numai dac ndeplinete condiiile prevzute la art. 206
10
alin. (3) i (3
1
) din Codul fiscal.
(5) Antrepozitarul autorizat prevzut la alin. (4) solicit restituirea diferenei dintre acciza standard i nivelul redus
ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului imediat urmtor celui n care s-a nregistrat o producie mai mic de
200.000 hl de bere.
(6) Cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal competent i este nsoit de documente justificative din
care s rezulte dreptul solicitantului de a beneficia de restituirea de accize.
(7) Autoritatea fiscal competent verific realitatea i exactitatea informaiilor i a documentelor depuse de ctre
solicitant.
(8) n cazul admiterii cererii de restituire, autoritatea fiscal competent procedeaz la restituirea accizelor n
condiiile art. 117 din Codul de procedur fiscal.
>inuri
Art, 0:6
--
, ( .-/ -n nelesul pre$entului capitol) vinurile sunt6
a/ vinuri lini#tite) care cuprind toate produsele ncadrate la codurile :C **38 #i **3<) cu excepia vinului
spu!os) a#a cu! este definit la lit. b=) #i care6
-, au o concentraie alcoolic !ai !are de 0)*C n volu!) dar care nu dep#e#te 0<C n volu!) #i la care
alcoolul coninut n produsul finit re$ult n ntre%i!e din fer!entare7 sau
0, au o concentraie alcoolic !ai !are de 0<C n volu!) dar care nu dep#e#te 0?C n volu!) au fost obinute
fr nicio !bo%ire #i la care alcoolul coninut n produsul finit re$ult n ntre%i!e din fer!entare7
!/ vinuri spu!oase) care cuprind toate produsele ncadrate la codurile :C **38 03) **38 *0 03) **38 *A 03 #i
**3< #i care6
-, sunt pre$entate n sticle nc9ise) cu un dop tip OciupercP) fixat cu a+utorul le%turilor) sau care sunt sub
presiune datorat dioxidului de carbon n soluie e%al sau !ai !are de 5 bari7 #i
0, au o concentraie alcoolic care dep#e#te 0)*C n volu!) dar care nu dep#e#te 0<C n volu!) #i la care
alcoolul coninut n produsul finit re$ult n ntre%i!e din fer!entare.
.0/ Gste exceptat de la plata acci$elor vinul fabricat de persoana fi$ic #i consu!at de ctre aceasta #i !e!brii
fa!iliei sale) cu condiia s nu fie vndut.
Futuri fer!entate) altele dect bere #i vinuri
Art, 0:6
-0
, ( .-/ -n nelesul pre$entului capitol) buturile fer!entate) altele dect bere #i vinuri) repre$int6
a/ buturi fer!entate lini#tite) care se ncadrea$ la codurile :C **38 #i **3< #i care nu sunt prev$ute la art.
*34
00
) precu! #i toate produsele ncadrate la codurile :C **34 33) cu excepia altor buturi fer!entate
spu!oase) a#a cu! sunt definite la lit. b=) #i a produsului prev$ut la art. *34
03
) avnd6
-, o concentraie alcoolic ce dep#e#te 0)*C n volu!) dar nu dep#e#te 03C n volu!7 sau
0, o concentraie alcoolic ce dep#e#te 03C n volu!) dar nu dep#e#te 0<C n volu!) #i la care alcoolul
coninut n produsul finit re$ult n ntre%i!e din fer!entare7
!/ buturi fer!entate spu!oase care se ncadrea$ la codurile :C **34 33 50) **34 33 5A) **38 03) **38 *0
03) **38 *A 03 #i **3<) care nu intr sub incidena art. *34
00
#i care sunt pre$entate n sticle nc9ise) cu un dop
tip OciupercP) fixat cu a+utorul le%turilor) sau care sunt sub presiune datorat dioxidului de carbon n soluie
e%al sau !ai !are de 5 bari #i care6
-, au o concentraie alcoolic care dep#e#te 0)*C n volu!) dar nu dep#e#te 05C n volu!7 sau
0, au o concentraie alcoolic care dep#e#te 05C n volu!) dar nu dep#e#te 0<C n volu!) #i la care alcoolul
coninut n produsul finit re$ult n ntre%i!e din fer!entare.
.0/ 'unt exceptate de la plata acci$elor buturile fer!entate) altele dect bere #i vinuri) fabricate de persoana
fi$ic #i consu!ate de ctre aceasta #i !e!brii fa!iliei sale) cu condiia s nu fie vndute.
Produse inter!ediare
Art, 0:6
-1
, ( .-/ -n nelesul pre$entului capitol) produsele inter!ediare repre$int toate produsele care au o
concentraie alcoolic ce dep#e#te 0) *C n volu!) dar nu dep#e#te **C n volu!) #i care se ncadrea$ la
codurile :C **38) **3< #i **34 33) dar care nu intr sub incidena art. *34
03
(*34
0*
.
.0/ 'e consider produs inter!ediar #i orice butur fer!entat lini#tit prev$ut la art. *34
0*
alin. ;0= lit. a=)
care are o concentraie alcoolic ce dep#e#te <)<C n volu! #i care nu re$ult n ntre%i!e din fer!entare) iar
ponderea de alcool absolut ;033C= este n proporie de peste <3C provenit din ba$a fer!entat lini#tit) inclusiv
vin #i bere.
.1/ 'e consider produs inter!ediar #i orice butur fer!entat spu!oas prev$ut la art. *34
0*
alin. ;0= lit. b=)
care are o concentraie alcoolic ce dep#e#te ?)<C n volu! #i care nu re$ult n ntre%i!e din fer!entare) iar
ponderea de alcool absolut ;033C= este n proporie de peste <3C provenit din ba$a fer!entat lini#tit) inclusiv
vin.
"lcool etilic
Art, 0:6
-2
, ( .-/ -n nelesul pre$entului capitol) alcool etilic repre$int6
a/ toate produsele care au o concentraie alcoolic ce dep#e#te 0)*C n volu! #i care sunt ncadrate la
codurile :C **31 #i **3?) c9iar atunci cnd aceste produse fac parte dintr(un produs ncadrat la alt capitol al
no!enclaturii co!binate7
!/ produsele care au o concentraie alcoolic ce dep#e#te **C n volu! #i care sunt cuprinse n codurile :C
**38) **3< #i **34 337
c/ uic #i rac9iuri de fructe7
)/ buturi spirtoase potabile care conin produse) n soluie sau nu.
.0/ Huica #i rac9iurile de fructe destinate consu!ului propriu al %ospodriilor individuale) n li!ita unei cantiti
ec9ivalente de cel !ult <3 de litri de produs pentru fiecare %ospodrie individual2an) cu concentraia alcoolic de
033C n volu!) se acci$ea$ prin aplicarea unei cote de <3C din cota standard a acci$ei aplicate alcoolului etilic)
cu condiia s nu fie vndute) potrivit prevederilor din nor!ele !etodolo%ice.

22/01/2004 :
ANEXA Nr. 31
:r. nre%istrare . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . .
DECLARA]IE
pentru nregistrarea gospodriei individuale care realizeaz
buturi alcoolice destinate consumului propriu
0. :u!ele #i prenu!ele persoanei fi$ice
*. "dresa
Judeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'ectorul . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
'tr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :r. . . . .
. . Fl. . . .
@c- - - - - - ?t- - - - - - - A!- - - - - - - Cod
!otal - - - - - - - - - - -
5. Telefon
8. Codul nu!eric personal
<. &escrierea activitii ce ur!ea$ a se
desf#ura
Producie

Fere>inuri Futuri fer!entate)
altele dect bere #i
vinuri
HuicRac9iuri
4. ,enionai cantitatea ;n litri= obinut n
anul anterior6
4.0. ( bere
4.*. ( vinuri
*-3- 3 buturi fermentate: altele dec2t
bere i vinuri
1. ,enionai instalaiile de producie
deinute pentru producie de uic #i
rac9iuri din fructe@=6
1.0. ( uic
1.*. ( rac9iuri din fructe
1.5. ( alte rac9iuri
?. ,enionai cantitatea obinut n anul
anterior n litri #i concentraia alcoolic6
?.0. ( uic
?.*. ( rac9iuri din fructe
?.5. ( alte rac9iuri
@= 'e vor anexa #i copiile docu!entelor cu privire la deinerea instalaiilor pentru
producie de uic #i rac9iuri din fructe.
Cunoscnd dispo$iiile art. *A* privind falsul n declaraii din Codul penal) declar c
datele nscrise n acest for!ular sunt corecte #i co!plete.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

22/01/2004 :
Norme metodologice:
77.
(1) Gospodria individual care deine n proprietate livezi de pomi fructiferi i suprafee viticole poate s produc
pentru consum propriu din propria recolt uic i rachiuri din fructe, rachiuri din vin sau rachiuri din subproduse de
vinificaie, denumite n continuare uic i rachiuri, numai dac deine n proprietate instalaii corespunztoare
condiiilor tehnice minimale stabilite de Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale i avizate de Ministerul Sntii.
Instalaiile trebuie s fie de tip alambic.
(2) Gospodria individual este gospodria care aparine unei persoane fizice productoare, a crei producie de
uic i rachiuri este consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale.
(3) Toate gospodriile individuale care dein n proprietate instalaii de producie de uic i rachiuri au obligaia de a
se nregistra la autoritatea vamal teritorial n raza creia i au domiciliul.
(4) Instalaiile de producie deinute de ctre gospodriile individuale nregistrate potrivit alin. (3) vor purta
obligatoriu sigiliile aplicate de ctre autoritatea vamal teritorial, pe toat perioada de nefuncionare.
(5) Gospodriile individuale care produc pentru consumul propriu uic i rachiuri au obligaia de a depune n acest
sens, pn la data de 15 ianuarie a anului urmtor celui n care se produc, o declaraie la autoritatea vamal
teritorial n raza creia i au domiciliul. Declaraia se ntocmete potrivit modelului prevzut n anexa nr. 31.
(6) Autoritatea vamal teritorial va ine o eviden a gospodriilor individuale menionate la alin. (3) i (5), n care
vor fi nscrise datele de identificare ale acestora, precum i informaii privind instalaiile de producie deinute,
operaiunile de desigilare/resigilare i cantitile de produse declarate.
(7) Atunci cnd gospodria individual intenioneaz s produc uic i rachiuri din recolta proprie, aceasta va
solicita n scris autoritii vamale teritoriale n raza creia i are domiciliul desigilarea instalaiei, menionnd
totodat cantitatea i tipul de materie prim ce urmeaz a se prelucra, perioada n care instalaia va funciona,
precum i cantitatea de produs estimat a se obine. n acest caz productorul trebuie s dein i mijloacele legale
necesare pentru msurarea cantitii i a concentraiei alcoolice a produselor obinute.
(8) n prima zi lucrtoare dup expirarea perioadei de funcionare a instalaiei de producie de uic i rachiuri,
autoritatea vamal teritorial care a desigilat instalaia va proceda la resigilarea acesteia - dac productorul nu a
solicitat modificarea perioadei de funcionare a instalaiei declarat iniial -, precum i la calculul accizei datorate. n
acest caz acciza devine exigibil la momentul resigilrii instalaiilor de producie, iar termenul de plat este pn la
25 a lunii imediat urmtoare celei n care acciza a devenit exigibil.
(9) Pentru uica i rachiurile de fructe destinate consumului propriu al unei gospodrii individuale, n limita unei
cantiti echivalente de cel mult 50 de litri de produs/an cu concentraia alcoolic de 100% n volum, nivelul accizei
datorate reprezint 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, respectiv 500 euro/hl alcool pur.
(10) Producia de uic i rachiuri pentru consumul propriu al unei gospodrii individuale din recolta proprie,
gospodrie care nu deine n proprietate instalaii de producie, poate fi realizat n sistem de prestri de servicii
numai n antrepozite fiscale autorizate pentru producia de uic i rachiuri.
(11) n cazul prevzut la alin. (10), antrepozitele fiscale sunt obligate s in o eviden distinct care s cuprind
urmtoarele informaii: numele gospodriei individuale, cantitatea de materii prime dat pentru prelucrare,
cantitatea de produs finit rezultat, cantitatea de produs finit preluat, din care pentru consum propriu, data
prelurii, numele i semntura persoanei care a preluat.
(12) Pentru uica i rachiurile destinate consumului propriu al gospodriei individuale realizate n sistem de prestri
de servicii ntr-un antrepozit fiscal de producie, acciza datorat bugetului de stat devine exigibil la momentul
prelurii produselor din antrepozitul fiscal de producie. Beneficiarul prestaiei pltete acciza aferent cantitilor de
uic i rachiuri preluate. Pentru cantitatea de 50 de litri de produs destinat consumului propriu al unei gospodrii
individuale, nivelul accizei datorate reprezint 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, respectiv 500
euro/hl alcool pur. Pentru cantitatea de produs preluat de gospodria individual care depete aceast limit,
inclusiv pentru consumul propriu al acesteia, nivelul accizei datorate este nivelul standard al accizei pentru alcoolul
etilic, respectiv 1.000 euro/hl alcool pur.
(13) Cantitile de uic i rachiuri din fructe preluate de gospodriile individuale vor fi nsoite de avizul de nsoire a
mrfii emis de antrepozitul fiscal care a efectuat prestarea de servicii, n care va fi nscris meniunea "cu accize
pltite".
(14) Gospodria individual care intenioneaz s vnd din cantitile de uic i rachiuri preluate de la antrepozitul
fiscal de producie unde au fost realizate n sistem de prestri de servicii, trebuie s respecte prevederile legale n
vigoare privind comercializarea acestor produse.
(15) Gospodria individual care produce ea nsi uic i rachiuri n vederea vnzrii are obligaia de a se autoriza
n calitate de antrepozitar, fiind tratat ca o mic distilerie, atunci cnd producia anual este mai mic de 10 hl
alcool pur.
(16) Prin mic distilerie, n nelesul prezentelor norme metodologice, se nelege mic distilerie care aparine unei
persoane fizice sau juridice care realizeaz o producie de alcool etilic i/sau distilate, inclusiv uic i rachiuri, de
pn la 10 hl alcool pur pe an - exclusiv cantitile realizate n sistem de prestri de servicii pentru gospodriile
individuale - i este autorizat ca antrepozit fiscal de producie n condiiile prevzute la pct. 85.
.1/ Pentru alcoolul etilic produs n !icile distilerii) a cror producie nu dep#e#te 03 9ectolitri alcool pur2an) se
aplic acci$e specifice reduse.

22/01/2004 :
ANEXA Nr. 31
:r. nre%istrare . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . .
DECLARA]IE
*. "dresa
Judeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'ectorul . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
'tr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :r. . . . .
. . Fl. . . .
@c- - - - - - ?t- - - - - - - A!- - - - - - - Cod
!otal - - - - - - - - - - -
5. Telefon
desf#ura
Producie

altele dect bere #i
vinuri
HuicRac9iuri
anul anterior6
4.0. ( bere
4.*. ( vinuri
bere i vinuri
1.0. ( uic
?.0. ( uic
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

22/01/2004 :
Norme metodologice:
77.
pltite".
alcool pur.
.2/ Feneficia$ de nivelul redus al acci$elor !icile distilerii care sunt independente din punct de vedere +uridic #i
econo!ic de orice alt distilerie) nu funcionea$ sub licena de produs a unei alte distilerii #i care ndeplinesc
condiiile prev$ute de nor!ele !etodolo%ice.

22/01/2004 :
ANEXA Nr. 31
:r. nre%istrare . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . .
DECLARA]IE
*. "dresa
Judeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'ectorul . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
'tr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :r. . . . .
. . Fl. . . .
@c- - - - - - ?t- - - - - - - A!- - - - - - - Cod
!otal - - - - - - - - - - -
5. Telefon
desf#ura
Producie

altele dect bere #i
vinuri
HuicRac9iuri
anul anterior6
4.0. ( bere
4.*. ( vinuri
bere i vinuri
1.0. ( uic
?.0. ( uic
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

22/01/2004 :
Norme metodologice:
77.
pltite".
alcool pur.
SECIUNEA a 1@a
Tutun prelucrat
Tutun prelucrat
Art, 0:6
-3
, ( .-/ -n nelesul pre$entului capitol) tutun prelucrat repre$int6
a/ i%arete7
!/ i%ri #i i%ri de foi7
c/ tutun de fu!at6
-, tutun de fu!at fin tiat) destinat rulrii n i%arete7
0, alte tutunuri de fu!at.
.0/ 'e consider i%arete6
a/ rulourile de tutun destinate fu!atului ca atare #i care nu sunt i%ri sau i%ri de foi) n sensul alin. ;5=7
!/ rulourile de tutun care se pot introduce ntr(un tub de 9rtie de i%arete) prin si!pla !nuire neindustrial7
c/ rulourile de tutun care se pot nf#ura n 9rtie de i%arete) prin si!pla !nuire neindustrial7
)/ orice produs care conine total sau parial alte substane dect tutunul) dar care respect criteriile prev$ute
la lit. a=) b= sau c=.
HHHHHHHHHHH
,itera d< a fost modificat !rin !unctul 4)- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-
.1/ 'e consider i%ri sau i%ri de foi) dac) avnd n vedere proprietile acestora #i a#teptrile obi#nuite ale
clienilor) pot #i au rolul exclusiv de a fi fu!ate ca atare) dup cu! ur!ea$6
a/ rulourile de tutun cu un nveli# exterior din tutun natural7
!/ rulourile de tutun cu u!plutur !ixt !runit #i cu nveli# exterior de culoarea obi#nuit a unei i%ri de foi)
din tutun reconstituit) care acoper n ntre%i!e produsul) inclusiv) dup ca$) filtrul) cu excepia vrfului n ca$ul
i%rilor de foi cu vrf) dac !asa unitar) fr a include filtrul sau !u#tiucul) nu este !ai !ic de *)5 % #i nici !ai
!are de 03 % #i circu!ferina a cel puin o trei!e din lun%i!e nu este !ai !ic de 58 !!7
c/ produsele alctuite parial din substane altele dect tutun #i care ndeplinesc criteriile prev$ute la lit. a= #i
b=7
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul ((- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
.2/ 'e consider tutun de fu!at6
a/ tutunul tiat sau fr!iat ntr(un alt !od) rsucit ori presat n buci #i care poate fi fu!at fr prelucrare
industrial ulterioar7
!/ de#euri de tutun puse n vn$are cu a!nuntul care nu intr sub incidena alin. ;*= #i ;5= #i care pot fi fu!ate.
-n sensul pre$entului articol) de#eurile de tutun sunt considerate ca fiind resturi de foi de tutun #i produse
secundare obinute la prelucrarea tutunului sau fabricarea produselor din tutun7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul ('- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
c/ orice produs care const total sau parial din alte substane dect tutunul) dar care ndepline#te) pe de alt
parte) criteriile prev$ute la lit. a= sau b=.
.3/ 'e consider tutun de fu!at fin tiat) destinat rulrii n i%arete6
a/ tutunul de fu!at a#a cu! este definit la alin. ;8=) pentru care !ai !ult de *<C din %reutate o repre$int
particulele de tutun ce au o li!e de tiere sub 0)< !!7
!/ tutunul de fu!at pentru care !ai !ult de *<C din %reutate o repre$int particulele de tutun care au o li!e
de tiere !ai !are de 0)< !! sau !ai !ult) dac tutunul de fu!at este vndut ori destinat vn$rii pentru rularea
n i%arete.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul ((- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
.3
-
/ Fr a aduce atin%ere prevederilor alin. ;*= lit. d= #i alin. ;8= lit. c=) produsele care nu conin tutun #i care
sunt utili$ate exclusiv n scopuri !edicale nu sunt tratate ca tutun prelucrat) potrivit prevederilor din nor!ele
!etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)
1
< a fost introdus !rin !unctul 4*- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
.6/ Bn rulou de tutun prev$ut la alin. ;*= este considerat) pentru aplicarea acci$ei) ca dou i%arete) atunci cnd
are o lun%i!e) exclu$nd filtrul sau !u#tiucul) !ai !are de ? c!) fr s dep#easc 00 c!) ca 5 i%arete)
exclu$nd filtrul sau !u#tiucul) cnd are o lun%i!e !ai !are de 00 c!) fr s dep#easc 08 c!) #i a#a !ai
departe.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul ((- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
.7/ Toi operatorii econo!ici pltitori de acci$e pentru tutunul prelucrat) potrivit pre$entului capitol) au obli%aia
de a pre$enta autoritii co!petente liste cuprin$nd date cu privire la produsele acci$abile eliberate pentru
consu!) n confor!itate cu prevederile din nor!ele !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost introdus !rin !unctul '0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-

15
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 31
1

SITUA]IA
eliberrilor pentru consum de igarete/igri i igri de foi n luna ............. anul ..............
autorizat ......................................................
Sediul:
Localitatea ..............................., str. ................................................... nr. ....., bl. ....., sc. ....., et. .....,
ap. ...., judeul/sectorul ............................, codul potal ........................................,
telefon/fax ...............................................
Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul .............................................
Codul de identificare fiscal ....................................................................................
Codul de accize/Codul de marcare .............................................................................
:r.
crt.
&enu!irea
sorti!entului
Preul de vn$are
cu a!nuntul
declarat@=
Cantitatea
eliberat pentru
consu! ;!ii
buci=
"cci$a
;lei=
"cci$a
;euro=
Cursul de
sc9i!b
lei2euro@@=
3 0 * 5 8 < 4
T.T"L
*) Pentru igri i igri de foi nu se va nscrie preul de vnzare cu amnuntul declarat.
**) Se va nscrie cursul de schimb lei/euro utilizat pentru calculul accizelor datorate.
Certificat de conducerea antrepozitarului autorizat/
destinatarului nregistrat/importatorului autorizat
Numele i prenumele ......................................
Semntura i tampila ..................................
Data ..............................
ANEXA Nr. 31
2

SITUA]IA
eliberrilor pentru consum de tutun fin tiat, destinat rulrii n igarete/alte tutunuri de fumat n luna .......
anul ............
autorizat ......................................................
Sediul:
Localitatea ................................., str. ............................................................ nr. ....., bl. ....., sc. .....,
et. ....., ap. ...., judeul/sectorul ........................, codul potal .........................................,
telefon/fax ...............................................
Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul .......................................
Codul de identificare fiscal ............................................................................
Codul de accize/Codul de marcare ......................................................................
:r.
crt.
&enu!irea
sorti!entului
Cantitatea eliberat
pentru consu! ;D%=
"cci$a
;lei=
"cci$a
;euro=
Cursul de sc9i!b
lei2euro@=
3 0 * 5 8 <
T.T"L
*) Se va nscrie cursul de schimb lei/euro utilizat pentru calculul accizelor datorate.
Certificat de conducerea antrepozitarului autorizat/
destinatarului nregistrat/importatorului autorizat
Numele i prenumele. .....................................
Semntura i tampila ..................................
Data .................................

15
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
77
1
.
(1) Antrepozitarii autorizai, destinatarii nregistrai ori importatorii autorizai pentru produse din grupa tutunului
prelucrat sunt obligai s prezinte lunar, odat cu situaia utilizrii marcajelor, situaia produselor eliberate pentru
consum de astfel de produse n luna de raportare, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 31
1
sau n anexa nr. 31
2
,
dup caz.
(2) Situaia prevzut la alin. (1) se ntocmete n 3 exemplare, cu urmtoarele destinaii: primul exemplar rmne
la operatorul economic, exemplarul al doilea se transmite autoritii vamale teritoriale competente cu aprobarea
notelor de comand pentru timbre, iar exemplarul al treilea se transmite autoritii fiscale centrale - direcia cu
atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor.
(3) Nu sunt tratate ca tutun prelucrat produsele care nu conin tutun i care sunt ncadrate n categoria produse din
plante medicinale sau aromatice pentru uz intern, n categoria medicamente sau n categoria dispozitive
medicale, potrivit Legii nr. 491/2003 privind plantele medicinale i aromatice, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, Legii nr. 95/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, Ordinului ministrului sntii nr.
253/2010 privind nregistrarea dispozitivelor medicale. in da co
SECIUNEA a 2@a
Produse ener%etice
Produse ener%etice
Art, 0:6
-6
, ( .-/ -n nelesul pre$entului capitol) produsele ener%etice sunt6
a/ produsele cu codurile :C de la 0<31 la 0<0?) dac acestea sunt destinate utili$rii drept co!bustibil pentru
ncl$ire sau co!bustibil pentru !otor7
!/ produsele cu codurile :C *130) *13* #i de la *138 la *10<7
c/ produsele cu codurile :C *A30 #i *A3*7
)/ produsele cu codul :C *A3< 00 33) care nu sunt de ori%ine sintetic) dac acestea sunt destinate utili$rii
drept co!bustibil pentru ncl$ire sau co!bustibil pentru !otor7
e/ produsele cu codul :C 58357
(/ produsele cu codul :C 5?007
4/ produsele cu codul :C 5?017
5/ produsele cu codul :C 5?*8 A3 AA) dac acestea sunt destinate utili$rii drept co!bustibil pentru ncl$ire
sau co!bustibil pentru !otor.
.0/ ntr sub incidena prevederilor seciunilor a 1(a #i a A(a doar ur!toarele produse ener%etice6
a/ produsele cu codurile :C de la 0<31 la 0<0?) dac acestea sunt destinate utili$rii drept co!bustibil pentru
ncl$ire sau co!bustibil pentru !otor7
!/ produsele cu codurile :C *131 03) *131 *3) *131 53 #i *131 <37
c/ produsele cu codurile :C de la *103 00 la *103 0A 4A. Pentru produsele cu codurile :C *103 00 *0) *103 00
*< #i *103 0A *A) prevederile seciunii a A(a se vor aplica nu!ai circulaiei co!erciale n vrac7
)/ produsele cu codurile :C *100) cu excepia *100 00) *100 *0 #i *100 *A7
e/ produsele cu codul :C *A30 037
(/ produsele cu codurile :C *A3* *3) *A3* 53) *A3* 80) *A3* 8*) *A3* 85 #i *A3* 887
4/ produsele cu codul :C *A3< 00 33) care nu sunt de ori%ine sintetic) dac acestea sunt destinate utili$rii
drept co!bustibil pentru ncl$ire sau co!bustibil pentru !otor7
5/ produsele cu codul :C 5?*8 A3 AA) dac acestea sunt destinate utili$rii drept co!bustibil pentru ncl$ire
sau pentru !otor.
#/ produsele cu codurile :C 5?00 00 03) 5?00 00 A3) 5?00 0A 33 #i 5?00 A3 33.
HHHHHHHHHHH
,itera i< a fost introdus !rin !unctul 34- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu 01-01-2013-
.1/ Produsele ener%etice pentru care se datorea$ acci$e sunt6
a/ ben$ina cu plu!b cu codurile :C *103 00 50) *103 00 <0 #i *103 00 <A7
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin #rocedur din 1)/0'/2010 %nce!2nd cu 23-0'-2010-

ANEXA Nr. 2
- Model -
CERERE
de nregistrare/meniuni a activitii de comercializare i/sau
depozitare angro de produse energetice
A. Cerere de:
nre%istrare !eniuni
B. Datele de identificare ale operatorului economic
&enu!irea operatorului econo!ic Codul de nre%istrare fiscal
"dresa6
Judeul 'ectorul Localitatea
'trada :r. Floc 'cara "p.
Codul po#tal Telefon Fax G(!ail
C. Sucursala/Punctul de lucru/Sediul secundar pentru care se solicit nregistrarea activitii*
- de depozitare n sistem angro a produselor energetice
- de comercializare n sistem angro a produselor energetice
(denumirea, codul de identificare fiscal, dup caz, i adresa complet)
1. ..................................................................................................................
2. ..................................................................................................................
:r. re$ervoare Capacitate re$ervoare
D. Produsele energetice care fac obiectul comercializrii i/sau depozitrii n sistem angro:
1. Denumire produs, cod NC ........
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
E. Meniuni privind ndeplinirea condiiilor de comercializare i/sau depozitare n sistem angro a produselor energetice
** Declar pe propria rspundere c ndeplinesc condiiile prevzute la pct. 6.2 lit. d) i e) din anexa nr. 1 la Ordinul
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 2.491/2010.
n susinerea cererii anexez urmtoarele documente:
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Persoana de contact pentru locaia autorizat .................................
Altele:
(data de ncetare a activitii de comercializare i/sau depozitare n sistem angro a produselor energetice)
..........................................................................................................
Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele din aceast cerere sunt conforme i complete i
solicit emiterea unui atestat de nregistrare pentru comercializare i/sau depozitare angro de produse energetice.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . 'e!ntura #i #ta!pila
Funcia2Calitatea . . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Loc re$ervat autoritii co!petente
:r. de nre%istrare . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
* n cazul n care se solicit atestat de comercializare i depozitare n sistem angro a produselor energetice, se vor bifa
ambele csue.
** Declaraie solicitat pentru eliberarea atestatului de comercializare i depozitare n sistem angro a produselor
energetice.
ANEXA Nr. 3
- Model -
CERERE
de nregistrare/meniuni a activitii de comercializare n sistem
en detail de produse energetice
A. Cerere de:
nre%istrare !eniuni
"dresa6
@trada :r. Floc 'cara "p.
C. Sucursala/Punctul de lucru/Sediul secundar pentru care se solicit nregistrarea activitii de comercializare n
sistem en detail a produselor energetice.
1. ............................................................................................
2. ............................................................................................
:r. re$ervoare Ca!acitate rezervoare :r. po!pe de distribuie carburani 'erie po!pe de distribuie
D. Produsele energetice care fac obiectul comercializrii n sistem en detail:
1. Denumire produs, cod NC ..............................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
E. Meniuni privind ndeplinirea condiiilor de comercializare n sistem en detail a produselor energetice
Declar pe propria rspundere c ndeplinesc condiiile prevzute la pct. 6.3 din anexa nr. 1 la Ordinul preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 2.491/2010.
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Persoana de contact pentru locaia autorizat ................................
Altele:
(data de ncetare a activitii de comercializare n sistem en detail a produselor energetice)
....................................................................................
solicit emiterea unui atestat de nregistrare pentru comercializare en detail de produse energetice.
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. de nre%istrare . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 4
- Model -
AUTORITATEA NA]IONAL A VMILOR
Direcia judeean/a municipiului Bucureti pentru accize i operaiuni vamale
ATESTAT DE NREGISTRARE Nr. .........../...............
pentru comercializare i/sau depozitare angro de produse energetice
Ca urmare a Cererii de nregistrare/meniuni a activitii de comercializare i/sau depozitare n sistem angro de
produse energetice nr. ............... din data de .................. i n temeiul Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr. 2.491/2010, se atest c operatorul economic ............................................, cu domiciliul
fiscal n localitatea ....................., judeul .............., str. ....................... nr. ......, bl. ......, sc. ......., ap. ........,
sectorul ........., codul de identificare fiscal ......................, a fost nregistrat pentru comercializare i/sau depozitare
angro a produselor energetice:
1. Denumire produs, cod NC .............................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Depozit angro:
&enu!irea Codul de identificare fiscal "dresa ;+udeul) localitatea) sectorul) str.) nr.=
Bnitatea de co!erciali$are6
6r- rezervoare Capacitate re$ervoare
Prezentul atestat de comercializare/depozitare angro este valabil ncepnd cu data de ....................... .
Data la care i nceteaz valabilitatea Atestatul nr. .................. eliberat anterior ................. .
Director,
....................................
(numele i prenumele, semntura i tampila)
ANEXA Nr. 5
- Model -
pentru comercializare en detail de produse energetice
Ca urmare a Cererii de nregistrare/meniuni a activitii de comercializare n sistem en detail de produse energetice
nr. ............... din data de .................. i n temeiul Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
nr. 2.491/2010, se atest c operatorul economic .................., cu domiciliul fiscal n localitatea ............................,
judeul ......................, str. ................ nr. ....., bl. ......, sc. ......., ap. ........, sectorul ................, codul de
identificare fiscal ......................, a fost nregistrat pentru comercializarea en detail a produselor energetice:
1. Denumire produs, cod NC .........................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Unitatea de comercializare:
:r. re$ervoare Capacitate re$ervoare :r. po!pe de distribuie carburani 'erie po!pe de distribuie
Prezentul atestat este valabil ncepnd cu data de ....................... .
Data la care i nceteaz valabilitatea Atestatul nr. ..................... eliberat anterior ................... .
Director,
....................................
!/ ben$ina fr plu!b cu codurile :C *103 00 50) *103 00 80) *103 00 8< #i *103 00 8A7
HHHHHHHHHHH

ANEXA Nr. 4
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Depozit angro:
:r. re$ervoare Ca!acitate rezervoare
Director,
....................................
ANEXA Nr. 5
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Director,
....................................
ANEXA Nr. 2
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nre%istrare !eniuni
"dresa6
1. ..................................................................................................................
2. ..................................................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
..........................................................................................................
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. de nre%istrare . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ambele csue.
energetice.
ANEXA Nr. 3
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nre%istrare !eniuni
"dresa6
1. ............................................................................................
2. ............................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
....................................................................................
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. de nre%istrare . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
c/ !otorina cu codurile :C de la *103 0A 80 pn la *103 0A 8A7
HHHHHHHHHHH

ANEXA Nr. 2
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nre%istrare !eniuni
"dresa6
1. ..................................................................................................................
2. ..................................................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
..........................................................................................................
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. de nre%istrare . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ambele csue.
energetice.
ANEXA Nr. 3
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nre%istrare !eniuni
"dresa6
1. ............................................................................................
2. ............................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
....................................................................................
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. de nre%istrare . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 4
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Depozit angro:
Director,
....................................
ANEXA Nr. 5
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Director,
....................................
)/ Derosenul cu codurile :C *103 0A *0 #i *103 0A *<7
HHHHHHHHHHH

ANEXA Nr. 5
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Director,
....................................
ANEXA Nr. 2
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nre%istrare !eniuni
"dresa6
1. ..................................................................................................................
2. ..................................................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
..........................................................................................................
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. de nre%istrare . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ambele csue.
energetice.
ANEXA Nr. 3
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nre%istrare !eniuni
"dresa6
'trada 6r- Floc 'cara "p.
1. ............................................................................................
2. ............................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
....................................................................................
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. de nre%istrare . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 4
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Depozit angro:
Director,
....................................
e/ %a$ul petrolier lic9efiat cu codurile :C de la *100 0* 00 pn la *100 0A 337
HHHHHHHHHHH

ANEXA Nr. 2
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nre%istrare !eniuni
"dresa6
1. ..................................................................................................................
2. ..................................................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
..........................................................................................................
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. de nre%istrare . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ambele csue.
energetice.
ANEXA Nr. 3
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nre%istrare !eniuni
"dresa6
1. ............................................................................................
2. ............................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
....................................................................................
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. de nre%istrare . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 4
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Depozit angro:
Director,
....................................
ANEXA Nr. 5
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Director,
....................................
(/ %a$ul natural cu codurile :C *100 00 33 #i *100 *0 337
4/ pcura cu codurile :C de la *103 0A 40 pn la *103 0A 4A7

Art. III. - (1) Produsele energetice prevzute la art. 206
16
alin. (3) lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, nemarcate i necolorate,
eliberate pentru consum nainte de intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen vor fi utilizate pn la
epuizarea stocurilor. Operatorii economici care dein astfel de stocuri vor depune la autoritatea vamal teritorial n
raza creia i desfoar activitatea, n termen de 5 zile lucrtoare de la data intrrii n vigoare a prezentei
ordonane de urgen, liste de inventar cu stocurile existente la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de
urgen. Autoritatea vamal teritorial are obligaia de a verifica realitatea datelor nscrise n listele de inventar,
precum i modul de utilizare a stocurilor pn la epuizare.
(2) Obligaia marcrii i colorrii nu se aplic pentru produsele prevzute la art. 206
16
alin. (3) lit. g) din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor,
provenite din teritoriul Uniunii Europene sau din ri tere, care nu au intrat pe teritoriul Romniei i a cror
deplasare a fost iniiat nainte de intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen, cu condiia ca, la intrarea pe
teritoriul Romniei, destinatarii s anune organul vamal teritorial care va lua msurile necesare n vederea
supravegherii fiscale a deplasrii pn la destinaie. Valorificarea i utilizarea stocurilor astfel create se vor face sub
supraveghere fiscal.
(3) Obligaia marcrii i colorrii nu se aplic produselor energetice prevzute la art. 206
16
alin. (3) lit. g) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului
accizelor, din producia intern sau aflate n tranzit pe teritoriul Romniei i care au ca destinaie un operator
economic din Romnia, dintr-un stat membru ori ar ter i a cror micare a fost iniiat nainte de intrarea n
vigoare a prezentei ordonane de urgen. Destinatarii din Romnia vor anuna n termen de 24 ore de la data
intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, dar nu mai trziu de data recepiei, organul vamal teritorial care
va lua msurile necesare n vederea supravegherii fiscale a deplasrii pn la destinaie. Valorificarea i utilizarea
stocurilor create dup recepia produselor se vor face sub supraveghere fiscal.
(4) Durata deplasrilor, cu excepia celor n regim suspensiv de accize, iniiate nainte de intrarea n vigoare a
prezentei ordonane de urgen nu poate fi mai mare de 92 de zile. Pentru deplasrile ale cror termen de 92 de zile
se mplinete n maximum 5 zile de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, durata deplasrii se
prelungete cu 5 zile.
(5) Pentru nerespectarea obligaiilor prevzute la alin. (1)-(4), se datoreaz accize la nivelul prevzut pentru
motorin.
5/ crbunele #i cocsul cu codurile :C *130) *13* #i *138.
.2/ Produsele ener%etice) altele dect cele prev$ute la alin. ;5=) sunt supuse unei acci$e dac sunt destinate a
fi utili$ate) puse n vn$are ori utili$ate drept co!bustibil pentru ncl$ire sau co!bustibil pentru !otor. :ivelul
acci$ei va fi fixat n funcie de destinaie) la nivelul aplicabil co!bustibilului pentru ncl$ire sau co!bustibilului
pentru !otor ec9ivalent.
.2
-
/ Produsele ener%etice prev$ute la alin. ;5= lit. %= sau asi!ilate acestora) dac sunt destinate a fi utili$ate)
puse n vn$are ori utili$ate drept co!bustibil pentru !otor) cu excepia celor utili$ate drept co!bustibil pentru
navi%aie) sunt supuse unei acci$e la nivelul !otorinei.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44
1
< a fost introdus !rin !unctul 4&- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
0)-0'-2011-
.3/ Pe ln% produsele ener%etice prev$ute la alin. ;0=) orice produs destinat a fi utili$at) pus n vn$are ori
utili$at drept co!bustibil pentru !otor sau ca aditiv ori pentru a cre#te volu!ul final al co!bustibilului pentru
!otor este acci$at la nivelul co!bustibilului pentru !otor ec9ivalent.
.6/ Pe ln% produsele ener%etice prev$ute la alin. ;0=) orice alt 9idrocarbur) cu excepia turbei) destinat a fi
utili$at) pus n vn$are sau utili$at pentru ncl$ire este acci$at cu acci$a aplicabil produsului ener%etic
ec9ivalent.
.7/ Consu!ul de produse ener%etice n incinta unui loc de producie de produse ener%etice nu este considerat a
fi un fapt %enerator de acci$e n ca$ul n care consu!ul const n produse ener%etice produse n incinta acelui loc
de producie. Cnd acest consu! se efectuea$ n alte scopuri dect cel de producie #i) n special) pentru
propulsia ve9iculelor) se consider fapt %enerator de acci$e.

16
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
78.
(1) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin circulaie comercial n vrac se nelege transportul produsului
n stare vrsat fie prin cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integrant din mijlocul de
transport - camion-cistern, vagon-cistern, nave petroliere etc. -, fie prin tancuri ISO. De asemenea, circulaia
comercial n vrac include i transportul produselor n stare vrsat efectuat prin alte containere mai mari de 210
litri n volum.
(2) Orice produs, altul dect cele de la alin. (3) al art. 206
16
din Codul fiscal, este supus unei accize, atunci cnd:
a) produsul este realizat n scopul de a fi utilizat drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor;
b) produsul este pus n vnzare drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor;
c) produsul este utilizat drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor.
(3) Orice operator economic aflat n una dintre situaiile prevzute la alin. (2) este obligat ca nainte de producie, de
vnzare sau de utilizarea produselor s adreseze o solicitare Comisiei, pentru ncadrarea produselor respective din
punctul de vedere al accizelor. Solicitarea este nsoit obligatoriu de buletinul de analiz al produsului respectiv,
emis de un laborator agreat, de ncadrarea tarifar a produsului efectuat de autoritatea vamal central, precum i
de avizul unui institut ori al unei societi comerciale prevzute la art. 206
22
alin. (3
2
) din Codul fiscal, referitor la
asimilarea produsului respectiv cu un produs echivalent pentru care sunt stabilite accize.
(3
1
) Pe lng documentele prevzute la alin. (3), operatorul economic, altul dect antrepozitarul autorizat, va
depune la autoritatea fiscal central - direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei i urmtoarele
documente:
a) copia certificatului de nregistrare la oficiul registrului comerului;
b) certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comerului, din care s rezulte obiectul de activitate al
operatorului economic;
c) confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea operatorului economic de pltitor de accize;
d) autorizaia de mediu sau avizul de mediu, dup caz.
(3
2
) Prevederile alin. (3) i (3
1
) se aplic i n cazul operatorilor economici pentru produsele prevzute la art. 206
16
(4) Pentru produsele aflate n una dintre situaiile prevzute la alin. (4), (5) i (6) ale art. 206
16
din Codul fiscal,
pentru care operatorul economic nu ndeplinete obligaiile prevzute la alin. (3), n cazul combustibilului pentru
motor i al aditivilor se datoreaz o acciz egal cu acciza prevzut pentru benzina fr plumb, iar n cazul
combustibilului pentru nclzire acciza datorat este cea prevzut pentru motorin.
(6) Uleiurile lubrifiante destinate amestecului cu carburani pentru motoare n doi timpi nu se accizeaz.
/a$ natural
Art, 0:6
-7
, ( .-/ /a$ul natural va fi supus acci$elor) iar acci$ele vor deveni exi%ibile la !o!entul furni$rii de
ctre distribuitorii sau redistribuitorii autori$ai potrivit le%ii direct ctre consu!atorii finali.
.0/ .peratorii econo!ici autori$ai n do!eniul %a$ului natural au obli%aia de a se nre%istra la autoritatea
co!petent) n condiiile prev$ute n nor!ele !etodolo%ice.
.1/ "tunci cnd %a$ul natural este furni$at n Ro!nia de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat
!e!bru) care nu este nre%istrat n Ro!nia) acci$a devine exi%ibil la furni$area ctre consu!atorul final #i va fi
pltit de o societate dese!nat de acel distribuitor sau redistribuitor) care trebuie s fie nre%istrat la autoritatea
co!petent din Ro!nia.

17
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 32
:r. nre%istrare . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . .
CERERE
privind nregistrarea operatorului economic autorizat pentru
producie/achiziii intracomunitare/import/furnizare de:
crbune/lignit/cocs/gaz natural/energie electric
0. :u!ele operatorului econo!ic
*. "dresa Judeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 'ectorul . . . . . . . . .
. . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . .
'tr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :r. . . . . . .
Fl. . . . .
'c. . . . . . Gt. . . . . . . "p. . . . . . . Cod
po#tal . . . . . . . . . . .
5. Telefon
8. Fax
<. "dresa de e(!ail
4. Codul de identificare fiscal
1. :u!ele #i nu!rul de telefon ale
repre$entantului le%al sau ale altei
persoane de contact
?. &escrierea activitii econo!ice
desf#urate n Ro!nia
Furni$are
%a$ natural
Gxtracie
crbune #i
li%nit

Producie
cocs
Furni$are
ener%ie
electric
"c9i$iie intraco!unitar
crbune2cocs2li%nit
!port crbune2
cocs2li%nit
A. "nexai copia le%ali$at a autori$aiei eliberate de autoritatea de re%le!entare n
do!eniu.
03. "nexai confir!area autoritii fiscale cu privire la calitatea de pltitor de acci$e.
Cunoscnd dispo$iiile art. *A* privind falsul n declaraii din Codul penal) declar c datele
nscrise n acest for!ular sunt corecte #i co!plete.
:u!ele #i prenu!ele solicitantului sau ale repre$entantului furni$orului extern . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . &ata . .

17
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
79.
(1) nregistrarea operatorilor economici autorizai n domeniul gazelor naturale se face la autoritatea fiscal central,
direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei. Aceast obligaie revine operatorilor economici liceniai
de autoritatea competent n domeniu s distribuie sau s furnizeze gaz natural direct consumatorilor finali.
nregistrarea se face pe baza cererii prezentate n anexa nr. 32.
(2) n cazul gazului natural provenit de la un distribuitor sau redistribuitor dintr-un stat membru i destinat a fi
eliberat n consum n Romnia, acciza va deveni exigibil la furnizarea ctre consumatorul final i va fi pltit de o
societate desemnat n Romnia de acel distribuitor sau redistribuitor, societate care are, de asemenea, obligaia de
a se nregistra la autoritatea fiscal central, direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, n calitatea
sa de reprezentant al furnizorului extern.
(3) Societatea la care se face referire la alin. (2) are obligaia de a fi nregistrat ca pltitor de accize.
Crbune) cocs #i li%nit
Art, 0:6
-8
, ( Crbunele) cocsul #i li%nitul vor fi supuse acci$elor care vor deveni exi%ibile la !o!entul livrrii de
ctre operatorii econo!ici productori sau de ctre operatorii econo!ici care efectuea$ ac9i$iii intraco!unitare
ori care i!port astfel de produse. "ce#ti operatori econo!ici au obli%aia s se nre%istre$e la autoritatea

18
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 32
:r. nre%istrare . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . .
CERERE
. . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . .
'tr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :r. . . . . . .
Fl. . . . .
'c. . . . . . Gt. . . . . . . "p. . . . . . . Cod
po#tal . . . . . . . . . . .
5. Telefon
8. Fax
<. "dresa de e(!ail
persoane de contact
desf#urate n Ro!nia
Furni$are
%a$ natural
Gxtracie
crbune #i
li%nit

Producie
cocs
Furni$are
ener%ie
electric
crbune2cocs2li%nit
!port crbune2
cocs2li%nit
do!eniu.
. . . . . . . . . . . . . . . .

18
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
80.
(1) Operatorii economici autorizai pentru extracia crbunelui i lignitului, operatorii economici productori de cocs,
precum i operatorii economici care efectueaz achiziii intracomunitare sau import astfel de produse se vor
nregistra n calitate de operatori economici cu produse accizabile la autoritatea fiscal central, direcia de
specialitate care asigur secretariatul Comisiei. nregistrarea se face pe baza cererii prevzute n anexa nr. 32.
(2) Obligaia nregistrrii n calitate de operatori economici cu produse accizabile revine n cazul produselor care se
regsesc la alin. (3) de la art. 206
16
din Codul fiscal.
SECIUNEA a 3@a
Gner%ie electric
Gner%ie electric
Art, 0:6
-9
, ( .-/ -n nelesul pre$entului capitol) ener%ia electric este produsul cu codul :C *104.
.0/ Gner%ia electric va fi supus acci$elor) iar acci$a va deveni exi%ibil la !o!entul furni$rii ener%iei
electrice ctre consu!atorii finali.
.1/ Prin dero%are de la prevederile art. *34
<
) nu se consider ca fiind fapt %enerator de acci$e consu!ul de
ener%ie electric utili$at pentru !eninerea capacitii de a produce) de a transporta #i de a distribui ener%ie
electric) n li!itele stabilite de "utoritatea :aional de Re%le!entare n &o!eniul Gner%iei.
.2/ .peratorii econo!ici autori$ai n do!eniul ener%iei electrice au obli%aia de a se nre%istra la autoritatea
.3/ "tunci cnd ener%ia electric este furni$at n Ro!nia de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat
!e!bru) care nu este nre%istrat n Ro!nia) acci$a devine exi%ibil la furni$area ctre consu!atorul final #i va fi
pltit de o societate dese!nat de acel distribuitor sau redistribuitor) care trebuie s fie nre%istrat la autoritatea

19
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 32
:r. nre%istrare . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . .
CERERE
. . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . .
'tr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :r. . . . . . .
Fl. . . . .
'c. . . . . . Gt. . . . . . . "p. . . . . . . Cod
po#tal . . . . . . . . . . .
5. Telefon
8. Fax
<. "dresa de e(!ail
persoane de contact
desf#urate n Ro!nia
Furni$are
%a$ natural
Gxtracie
crbune #i
li%nit

Producie
cocs
Furni$are
ener%ie
electric
crbune2cocs2li%nit
!port crbune2
cocs2li%nit
do!eniu.
. . . . . . . . . . . . . . . .

19
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
81.
(1) Nu se consider ca fiind fapt generator de accize consumul de energie electric utilizat pentru meninerea
capacitii de a produce, de a transporta i de a distribui energie electric, n cazul operatorilor economici autorizai
de Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei.
(2) Operatorii economici autorizai n domeniul energiei electrice de ctre Autoritatea Naional de Reglementare n
Domeniul Energiei se vor nregistra n calitate de operatori economici cu produse accizabile la autoritatea fiscal
central, direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei. Aceast obligaie revine operatorilor economici
autorizai care furnizeaz energie electric direct consumatorilor finali. nregistrarea se face pe baza cererii
prevzute n anexa nr. 32.
(3) n cazul energiei electrice provenite de la un distribuitor sau redistribuitor dintr-un stat membru i destinate a fi
eliberat n consum n Romnia, acciza va deveni exigibil la furnizarea ctre consumatorul final i va fi pltit de o
societate desemnat n Romnia de acel distribuitor sau redistribuitor, societate care are, de asemenea, obligaia de
a se nregistra la autoritatea fiscal central, direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, n calitatea
sa de reprezentant al furnizorului extern.
(4) Societatea la care se face referire la alin. (3) are obligaia de a se nregistra ca pltitor de accize.
SECIUNEA a 6@a
Gxcepii de la re%i!ul de acci$are pentru produse ener%etice #i ener%ie electric
Gxcepii
Art, 0:6
0:
, ( .-/ :u se datorea$ acci$e pentru6
-, cldura re$ultat #i produsele cu codurile :C 8830 #i 883*7
0, ur!toarele utili$ri de produse ener%etice #i ener%ie electric6
a/ produsele ener%etice utili$ate n alte scopuri dect n calitate de co!bustibil pentru !otor sau co!bustibil
pentru ncl$ire7
!/ utili$area dual a produselor ener%etice. Bn produs ener%etic este utili$at dual atunci cnd este folosit att n
calitate de co!bustibil pentru ncl$ire) ct #i n alte scopuri dect pentru !otor sau pentru ncl$ire. Btili$area
produselor ener%etice pentru reducerea c9i!ic #i n procesele electrolitic #i !etalur%ic se consider a fi utili$are
dual7

22/01/2004 :
20
alin. (1) pct. 2 lit. b) din Codul fiscal, cu titlu de exemplu, se consider utilizare dual a
produselor energetice:
a) crbunele, cocsul i gazul natural utilizate ca reductant chimic n procesul de producie a fierului, zincului i a altor
metale neferoase;
b) cocsul utilizat n furnalele cu arc electric pentru a regla activitatea oxigenului n procesul de topire a oelului;
c) crbunele i cocsul utilizate n procesul de recarburare a fierului i oelului;
d) gazul utilizat pentru a menine sau a crete coninutul de carbon al metalelor n timpul tratamentelor termice;
e) gazul natural utilizat drept reductant n sistemele pentru controlul emisiilor;
f) cocsul utilizat ca o surs de dioxid de carbon n procesul de producie a carbonatului de sodiu;
g) acetilena utilizat prin ardere pentru tierea/lipirea metalelor.
c/ ener%ia electric utili$at n principal n scopul reducerii c9i!ice #i n procesele electrolitice #i !etalur%ice7

22/01/2004 :
(34) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin procese metalurgice se nelege acele procese industriale de
transformare a materiilor prime naturale i/sau artificiale, dup caz, n produse finite sau semifabricate care se
ncadreaz n nomenclatura CAEN la seciunea C - Industria prelucrtoare, diviziunea 24 - Prelucrarea metalelor de
baz, n conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.893/2006 al Parlamentului European i al Consiliului din 20
decembrie 2006 de stabilire a Nomenclatorului statistic al activitilor economice NACE a doua revizuire i de
modificare a Regulamentului (CEE) nr. 3.037/90 al Consiliului, precum i a anumitor regulamente CE privind domenii
statistice specifice, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L nr. 393 din 30 decembrie 2006.
)/ ener%ia electric) atunci cnd repre$int !ai !ult de <3C din costul unui produs) potrivit prevederilor din
nor!ele !etodolo%ice7

22/01/2004 :
(31) Pentru situaia prevzut la art. 206
20
alin. (1) pct. 2 lit. d) din Codul fiscal, n nelesul prezentelor norme
metodologice, prin costul unui produs se nelege suma tuturor achiziiilor de bunuri i servicii la care se adaug
cheltuielile de personal i consumul de capital fix la nivelul unei activiti, aa cum este definit la pct. 5
1
.
4
al cap. I.
Acest cost este calculat ca un cost mediu pe unitate.
e/ procesele !ineralo%ice) potrivit prevederilor din nor!ele !etodolo%ice.

22/01/2004 :
(35) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin procese mineralogice se nelege procesele clasificate n
nomenclatura CAEN la seciunea C - Industria prelucrtoare, diviziunea 23 - Fabricarea altor produse minerale
nemetalice, n conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.893/2006 al Parlamentului European i al Consiliului.
.0/ :u se consider producie de produse ener%etice6
a/ operaiunile pe durata crora sunt obinute accidental !ici cantiti de produse ener%etice7
!/ operaiunile prin care utili$atorul unui produs ener%etic face posibil refolosirea sa n cadrul ntreprinderii
sale) cu condiia ca acci$a de+a pltit pentru un ase!enea produs s nu fie !ai !ic dect acci$a care poate fi
cuvenit) dac produsul ener%etic refolosit ar fi pasibil de i!punere7
c/ o operaie constnd din a!estecul ( n afara unui loc de producie sau a unui antrepo$it fiscal ( al produselor
ener%etice cu alte produse ener%etice sau alte !ateriale) cu condiia ca6
-, acci$ele asupra co!ponentelor s fi fost pltite anterior7 #i
0, su!a pltit s nu fie !ai !ic dect su!a acci$ei care ar putea s fie aplicat asupra a!estecului.
.1/ Condiia prev$ut la alin. ;*= lit. c= pct. 0 nu se va aplica dac acel a!estec este scutit pentru o utili$are
specific.
.2/ ,odalitatea #i condiiile de aplicare a alin. ;0= vor fi re%le!entate prin nor!ele !etodolo%ice.

20
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 40.1
&.CB,G:T
"&,:'TR"T>
&G -:'.HRG
*.
Gxpeditor
*.a. Codul de acci$ al
expeditorului
Tip tri!itere 0.a. Cod
tip
destinaie
0.d. Cod de Referin
"d!inistrativ Bnic ( "RC
0.e. &ata #i
ora validrii
0.f. :u!r
secvenial
A.a. :u!r de
referin local
A.d. Cod tip
ori%ine
<.
&estinatar
<.a. Codul de acci$ al
destinatarului2 :r. T>"
1. Locul livrrii 1.a. Codul de acci$2:r. T>"
5. Locul de expediere 5.a. Codul de acci$
al antrepo$itului
08. .r%ani$atorul transportului 14-a- 6r- .A
0*. .perator %arant 0*.a. Codul de
acci$ al
operatorului
0<. Pri!ul transportator 0<.a. :r. T>"
0*.b. :r. T>"
00. /arania
4.a. Cod
'tat
,e!bru
4.b. :r. de
serie al
certificatului
de scutire
8. Firou
de
expediie
?. Firou
va!al de
export
03. "utoritatea
co!petent a locului
de expediere
A.b. :u!r factur2avi$
A.0.a. :u!r &> A.c. &ata facturii
A.e. &ata
expedierii
A.f. .ra
expedierii
0.b. &urata
transportului
"?A,77
1A6@#/1
05. Transport 04.f. nfor!aii co!ple!entare
04.a. Cod unitate
de transport
04.b. dentitate
uniti transport
04.c. dentitate si%iliu
co!ercial
04.d. nfor!aii si%iliu
&GT"L
GMPG&GRG
01.a. :r.
unic de
referin al
articolului
01.b. Cod produs
acci$abil
01.c. Cod
:C
01.d.
Cantitate
01.e.
/reutate
brut
01.f.
/reutate
net
01.%.
Concentraia
alcoolic
01.9. /rade
Plato
01.i.
,arca+ul
fiscal
01.D. ndicatorul
!arca+ului fiscal
utili$at
01.l.
&enu!ire
ori%ine
01.n.
&i!ensiune
productor
01.o.
&ensitate
1&-!- "escriere
comercial
01.r. ,arca
co!ercial a
produselor
01.0.a. Tip
a!bala+
01.0.b. :r. de a!bala+e 01.0.c. dentitate
si%iliu co!ercial
01.0.d. nfor!aii si%ilii
01.*.a.
Cate%oria
de vin
01.*.b. Codul $onei
vitivinicole
01.*.c. Hara ter de
ori%ine
01.*.d. "lte
infor!aii
01.*.0.a. Codul
operaiunii cu
vinuri
0?. 'curt descriere a docu!entului 0?.c. Referin docu!ent
ANEXA Nr. 34
Autoritatea vamal teritorial
..............................................
AUTORIA]IE DE UTILIATOR FINAL
Nr. ................. din data ....................
Cod utilizator final ..........................
........................................................, cu sediul n .............................., str. ............... nr. ......, bl. ...., sc. .....,
et. ....., ap. ....., cod potal ............., judeul ................, telefon/fax ...................., nregistrat la registrul
comerului cu nr. ...................., avnd codul de identificare fiscal .............................., se autorizeaz ca
utilizator final de produse accizabile pentru punctul de lucru avnd cod de utilizator ..................................., situat
n ............................, str. .................................... nr. ....., bl. ....., sc. ....., et. ....., ap. ......, cod
potal ............., judeul ...................., telefon/fax .......................... .
Aceast autorizaie permite achiziionarea n regim de scutire direct/indirect/exceptare de la plata accizelor, n
scopul prevzut de Codul fiscal la art. .... alin. .... pct. .... lit. ...., a urmtoarelor produse:
- denumire produs, cod NC i cantitate .......................................;
- denumire produs, cod NC i cantitate ...................................... .
Nivelul garaniei ....................
Autorizaia este valabil ncepnd cu data de ................................. .
Conductorul autoritii vamale teritoriale,
.............................................................
(numele, prenumele, semntura i tampila)

20
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 33
CERERE
privind acordarea autorizaiei de utilizator final
0. &enu!irea operatorului econo!ic
*. "dres2 :u!r de identificare T>" Judeul . . . . . . . . . . . . 'ectorul . . . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . .
'trada . . . . . . . . . . . .
Floc . . . . . . . 'cara . . . . . . . Gta+ . . . . . . .
"p . . . . . . .
Cod po#tal . . . . . . .
:u!r de identificare T>" . . . . . . . . . . . .
5. Telefon
8. Fax
<. "dresa de e(!ail
4. Codul unic de identificare
&- 6umele: numrul de telefon: codul numeric
!ersonal al re!rezentantului legal
?. Codul C"G: #i denu!irea activitii
econo!ice n care se utili$ea$ produsele
acci$abile
A. :u!ele) adresa #i codul fiscal al persoanelor
afiliate cu operatorul econo!ic
03. Locul pri!irii produselor acci$abile
Judeul2'ectorul . . . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . .
'trada . . . . . . . . . . . .
Cod po#tal . . . . . . . . . . . .
00. Capacitatea de depo$itare
0*. Tipul de produse acci$abile solicitate n re%i! de scutire direct2scutire indirect2exceptare
de la plata acci$elor #i cantitatea esti!at
&enu!irea
produsului
Cod
:C
0
Cantitatea
esti!at
*
pentru un
an25 ani
B,
Fa$a le%al
pentru care
se solicita
autori$area
;art. . alin. .
pct. . lit. . din
Codul fiscal=
"estina+ia !rodusului
Producie
Consu!
propriu
Co!erciali$are
ctre utili$ator
final
:avi%aie
05. Produse ce ur!ea$ a fi obinute
:r
crt.
Tip produs Cod :C
&estinaia produsului obinut
Co!erciali$are Consu! propriu
08. 'untei titularul unei
alte autori$aii eliberate
de autoritatea va!al
co!petent
Tip autori$aie
5
:u!r2dat >alid2nevalid
&a

:u

0<. &ocu!ente de anexat6
( certificatul constatator) eliberat de .ficiul Re%istrului Co!erului) din care s re$ulte6 capitalul
social) asociaii) obiectul de activitate) ad!inistratorii) punctele de lucru n care ur!ea$ a se
reali$a recepia) producia #i co!erciali$area produselor) precu! #i copie dup certificatul de
n!atriculare sau certificatul de nre%istrare) dup ca$7
( certificatul de atestare fiscal7
( ca$ierul fiscal al solicitantului6
( ca$ierul +udiciar al ad!inistratorului7
( copii ale docu!entelor care atest for!a de deinere a utila+elor) terenurilor) #i cldirilor
;proprietate) nc9iriere sau contract de leasin%=7
( copii ale licenelor) autori$aiilor sau avi$elor cu privire la desf#urarea activitii) dup ca$7
( funda!entarea cantitii pentru fiecare produs n parte) identificat prin codul :C) ce ur!ea$ a
fi ac9i$iionat n re%i! de scutire direct2exceptare de la plata acci$elor.
Cunoscnd dispo$iiile art. *A* privind falsul n declaraii) din Codul penal) declar c datele
nscrise n acest for!ular) precu! #i docu!entele anexate sunt corecte #i co!plete.
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:u!ele #i prenu!ele ad!inistratorului . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila . . . . . . . . . . . .
1
Codul NC va fi completat n mod obligatoriu la nivel de 8 cifre.
2
Prin cantitatea estimat pentru un an se nelege cantitatea necesar pentru 12 luni consecutive, iar prin cantitatea
estimat pentru 3 ani se nelege cantitatea necesar pentru 36 de luni consecutive.
3
Rubrica "Tip autorizaie" se va completa cu toate tipurile de autorizaii emise anterior sau n derulare.

20
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 35
Denumirea utilizatorului final/cod utilizator . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod utilizator punct de lucru. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...
Localitatea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ../judeul/sector. . . . . . . . . . . . . . . . ..
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Nr. . . . . . . . . . . . . . . . .
Bloc. . . . .Scara. . . . ..Etaj. . . . Ap. . . . Cod potal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
SITUA]IE CENTRALIATOARE
privind achiziiile/utilizrile de produse accizabile i livrrile de produse finite rezultate n luna. . . . . . . . . . . . . . . . . .
anul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
Temei legal aferent facilitii fiscale solicitate:
0. cf. art. . . alin. . . . . . lit. . . . . . Cod fiscal ( autori$aie
nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*. cf. art. . . alin. . . . . . lit. . . . . . Cod fiscal ( autori$aie
nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
0. "CLH2L>RIR PR.&B'G "CC"FLG
&ocu!ent
"c9i$iie2
Livrare
Furni$or2
beneficiar
Cod acci$e
expeditor2
Cod
identificare
fiscal
destinatar
Cod produs
acci$abil
Cod
:C
'tarea
produsului
"ensitate
la 1)XC
Yg/l
Concentraie
Recipieni Cantitate
:r.
2serie 2
"RC
Tip &ata
Capacitate
no!inal
:r. D%
* 5 8 < 4 1 ? A 03 00 12 05 08
(1) Factura/eDA/DI/AIM(aviz de nsoire a mrfii)/ NP(not de predare). (3) Pentru achiziii se va nscrie ,,A", pentru
livrri se va nscrie ,,L". (6) n cazul utilizatorului final care comercializeaz produsele accizabile ctre alt utilizator
final, se va nscrie codul de acciz al utilizatorului final. (9) Se va meniona V-produse n vrac sau I-mbuteliat. (10) Se
completeaz numai n cazul produselor energetice. (11) Se va completa numai n cazul alcoolului i buturilor alcoolice.
*. RGC"PTBL"RG" "CLHL.R2L>RIRL.R &G PR.&B'G "CC"FLG
Cod
produs
acci$abil
Codul :C
al
produsului
'tarea
produsului
'toc la
nceputul
lunii
Cantitate
intrat
'urplus pe
parcursul
lunii
Cantitate ie#it
Pierderi
'toc la
sfr#itul
lunii
&iferene
;+= sau ;(= Consu!
propriu
Producie Co!erciali$are
D% Litri D% Litri D% Litri D% Litri D% Litri D% Litri D% ,itri D% Litri D%
04 01 0? 0A *3 *0 ** *5 *8 *< *4 *1 *? *A 53 50 5* 55 34 5<
(18) Se va meniona V-produse n vrac sau I- Imbuteliat; (25),(26) - cantitatea consumat n scopul pentru care a
obinut autorizaia; (27),(28) - cantitatea comercializat n cazul utilizatorului final autorizat s comercializeze
produsele ctre un utilizator final; (29), (30) - cantitatea utilizat n alte scopuri pentru care datoreaz accize;
5. RGC"PTBL"RG" PR.&B'G F:TG
RG"L"TG2L>R"TG@
Codul :C
al
produsului
'toc la
nceputul
lunii
Cantitate
reali$at
n luna
de
raportare
Cantitate
expediat
'toc la
sfr#itul
lunii
&iferene
;+= sau
;(=
cant u! cant u! cant u! cant u! cant u!
51 5? 8A 83 80 8* 85 88 8< 84 81
* Nu se completeaz de ctre operatorii economici beneficiari ai autorizaiilor de utilizator final cf. art. 206
58
din Codul
fiscal; (46), (47) - Diferena - cantitile de produse finite stabilite dup formula: stoc la nceputul lunii + cantitate
realizat n luna de raportare - cantitate expediat - stoc la sfritul lunii.
8. L>RIR PR.&B'G F:TG@
Codul :C
al
produsului
Cantitate
expediat
&estinatar
cant u!
8? 8A <3 <0
58
din Codul
fiscal; (51) - Se va nscrie codul rii n cazul destinaiei UE, EX n cazul exporturilor i codul de identificare fiscal al
destinatarului n cazul livrrilor naionale.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila operatorului . . . . . . . . . . &ata

20
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
82.
(1) Pentru produsele energetice de natura celor prevzute la art. 206
16
alin. (2) din Codul fiscal nu se datoreaz
accize atunci cnd sunt livrate operatorilor economici care dein autorizaii de utilizator final pentru utilizarea
produselor respective n unul dintre scopurile prevzute la art. 206
20
alin. (1) pct. 2 lit. a), b) i e) din Codul fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) cu privire la deinerea autorizaiei de utilizator final nu se aplic produselor prevzute la art.
206
16
alin. (2) lit. i) din Codul fiscal care nu sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept
combustibil pentru motor sau combustibil pentru nclzire i nici produselor energetice care sunt prezentate n
ambalaje destinate comercializrii cu amnuntul.
(2
1
) Operatorii economici care achiziioneaz produse prevzute la art. 206
16
alin. (2) lit. i) din Codul fiscal ce nu
sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru
nclzire, notific acest fapt autoritii vamale teritoriale. Operatorii economici au obligaia de a transmite
furnizorului o copie a notificrii nregistrate la autoritatea vamal teritorial. Transmiterea notificrii nu este
necesar atunci cnd produsele respective provin din achiziii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de
import.
(3) Pentru produsele energetice prevzute la alin. (1) livrate operatorilor economici care nu dein autorizaii de
utilizator finali se datoreaz accize calculate dup cum urmeaz:
a) pentru produsele energetice prevzute la art. 206
16
alin. (3) din Codul fiscal, pe baza cotelor de accize prevzute
de Codul fiscal;
b) pentru produsele energetice prevzute la art. 206
16
alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele prevzute la art.
206
16
alin. (3) din Codul fiscal, pe baza cotei de acciz aferente motorinei.
(4) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final beneficiaz de regimul de exceptare de la plata
accizelor atunci cnd produsele sunt achiziionate de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar nregistrat, provin din
achiziii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de import.
(5) n cazul destinatarului nregistrat prevzut la alin. (4), acesta trebuie ca nainte de efectuarea achiziiei
intracomunitare s dein autorizaie de utilizator final exclusiv pentru livrrile ctre operatorii economici care dein
autorizaie de utilizator final potrivit alin. (1). Produsele energetice transportate n stare vrsat prin cisterne,
rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integrant din mijlocul de transport auto, pot fi livrate unui
singur utilizator final, situaie n care se aplic prevederile pct. 90 cu privire la locul de livrare direct. Aceste
prevederi pot fi aplicate i n cazul transportului de produse energetice n stare vrsat efectuat prin alte containere,
cu condiia ca deplasarea produselor s se realizeze ctre un singur utilizator final.
(6) Atunci cnd produsele energetice utilizate de operatorul economic care deine autorizaie de utilizator final provin
din achiziii intracomunitare proprii, acesta trebuie s dein i calitatea de destinatar nregistrat.
(7) Autorizaiile de utilizator final se elibereaz de autoritatea vamal teritorial, la cererea scris a operatorilor
economici.
(8) Cererea pentru obinerea autorizaiei de utilizator final se ntocmete conform modelului prevzut n anexa nr.
33. Cererea, nsoit de documentele prevzute expres n aceasta, se depune la autoritatea vamal teritorial.
(9) n termen de 30 de zile de la nregistrarea cererii, autoritatea vamal teritorial elibereaz autorizaia de
utilizator final, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
a) au fost prezentate documentele prevzute n cerere;
b) administratorul solicitantului nu are nscrise date n cazierul judiciar;
c) solicitantul deine utilajele, terenurile i cldirile sub orice form legal;
d) solicitantul a utilizat produsele energetice achiziionate anterior n scopul pentru care a obinut autorizaie de
utilizator final.
e) solicitantul nu nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de
(9
1
) Procedura de eliberare a autorizaiilor de utilizator final nu intr sub incidena prevederilor legale privind
procedura aprobrii tacite.
(10) Autoritatea vamal teritorial atribuie i nscrie pe autorizaia de utilizator final un cod de utilizator, modelul
autorizaiei fiind prevzut n anexa nr. 34.
(11) Dup emiterea autorizaiei de utilizator final, o copie a acestei autorizaii va fi transmis, la cerere, operatorului
economic furnizor al produselor energetice n regim de exceptare de accize.
(12) Deplasarea produselor energetice de la antrepozitul fiscal la utilizatorul final va fi nsoit de un exemplar pe
suport hrtie al documentului administrativ electronic prevzut la pct. 91.
(13) Atunci cnd produsele energetice sunt achiziionate de utilizatorul final prin operaiuni proprii de import,
deplasarea acestor produse de la biroul vamal de intrare n teritoriul comunitar va fi nsoit de documentul
administrativ unic.
(14) Deplasarea produselor energetice de la un destinatar nregistrat ctre utilizatorul final, atunci cnd nu se aplic
prevederile aferente locului de livrare direct, va fi nsoit de un document comercial care va conine aceleai
informaii ca exemplarul pe suport hrtie al documentului administrativ electronic, al crui model este prezentat n
anexa nr. 40.1, mai puin codul de referin administrativ unic. Documentul comercial va fi certificat att de
autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea destinatarul nregistrat, ct i de autoritatea
vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea utilizatorul final.
(15) La primirea produselor energetice, utilizatorul final autorizat trebuie s ntiineze autoritatea vamal teritorial
i s pstreze produsele n locul de recepie maximum 48 de ore pentru o posibil verificare din partea acestei
autoriti.
(16) Eliberarea autorizaiei de utilizator final este condiionat de prezentarea de ctre operatorul economic
solicitant a dovezii privind constituirea unei garanii n favoarea autoritii fiscale teritoriale, al crei cuantum se va
stabili dup cum urmeaz:
a) pentru produsele energetice prevzute la art. 206
16
alin. (3) i, respectiv, n anexa nr. 1 la titlul VII din Codul
fiscal, garania va reprezenta o sum echivalent cu 50% din valoarea accizelor aferente cantitii de produse
aprobate;
b) pentru produsele energetice prevzute la art. 206
16
alin. (2), altele dect cele menionate la alin. (3) al aceluiai
articol, din Codul fiscal, garania va reprezenta o sum echivalent cu 50% din valoarea calculat pe baza accizei
aferente motorinei, aplicat asupra cantitii de produse aprobate.
(17) Garania stabilit n conformitate cu prevederile alin. (16) se reduce dup cum urmeaz:
a) cu 50%, n cazul n care operatorul economic i-a desfurat activitatea cu produse energetice n ultimii 2 ani
consecutivi, n calitate de utilizator final, fr nclcarea legislaiei fiscale aplicabile acestora, i a respectat, n ultimii
2 ani, destinaia utilizrii produselor energetice n scopurile nscrise n autorizaiile de utilizator final anterioare;
b) cu 75%, n cazul n care operatorul economic i-a desfurat activitatea cu produse energetice n ultimii 3 ani
3 ani, destinaia utilizrii produselor energetice n scopurile nscrise n autorizaiile de utilizator final anterioare;
c) cu 100%, n cazul n care operatorul economic i-a desfurat activitatea cu produse energetice n ultimii 4 ani
4 ani, destinaia utilizrii produselor energetice n scopurile nscrise n autorizaiile de utilizator final anterioare.
(18) Garania poate fi sub form de depozit n numerar i/sau de garanii personale, cu respectarea prevederilor pct.
108.
(19) Garania poate fi deblocat, total sau parial, la solicitarea operatorului economic, cu viza autoritii fiscale
teritoriale, pe msur ce operatorul economic face dovada utilizrii produselor n scopul pentru care acestea au fost
achiziionate.
(20) Garania poate fi executat atunci cnd se constat c produsele achiziionate n regim de exceptare de la plata
accizelor au fost folosite n alt scop dect cel pentru care se acord exceptarea i acciza aferent acestor produse nu
a fost pltit.
(20
1
) n situaia prevzut la alin. (6), operatorul economic are obligaia de a constitui i garania aferent calitii
de destinatar nregistrat.
(20
2
) Pentru produsele energetice prevzute la art. 206
16
alin. (2), altele dect cele de la alin. (3) al aceluiai articol,
din Codul fiscal, garania prevzut la alin. (20
1
) se determin pe baza nivelului accizelor aferent motorinei.
(21) Autorizaia de utilizator final are o valabilitate de un an de la data emiterii. Cantitatea de produse energetice
nscris ntr-o autorizaie de utilizator final poate fi suplimentat n situaii bine justificate, n cadrul aceleiai
perioade de valabilitate a autorizaiei.
(21
1
) Orice operator economic care deine autorizaie de utilizator final are obligaia de a ntiina autoritatea vamal
teritorial despre orice modificare pe care intenioneaz s o aduc asupra datelor iniiale n baza crora a fost
emis autorizaia de utilizator final, cu minimum 5 zile nainte de producerea modificrii.
(21
2
) n cazul modificrilor care se nregistreaz la oficiul registrului comerului, operatorul economic are obligaia de
a prezenta, n fotocopie, documentul care atest realizarea efectiv a modificrii, n termen de 30 de zile de la data
emiterii acestui document.
(22) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite on-line autoritii
vamale teritoriale emitente a autorizaiei, lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se
face raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaii cu privire
la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse energetice achiziionat, cantitatea
utilizat/comercializat, stocul de produse energetice la sfritul lunii de raportare, cantitatea de produse finite
realizate, cantitatea de produse finite expediate i destinatarul produselor, potrivit modelului prevzut n anexa nr.
35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor
Codului fiscal.
(23) Autoritatea vamal teritorial revoc autorizaia de utilizator final n urmtoarele situaii:
a) operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contravenii la regimul produselor accizabile, potrivit
Codului fiscal;
b) operatorul economic nu a justificat destinaia cantitii de produse energetice achiziionate, n cazul destinatarului
nregistrat care efectueaz livrri de produse energetice ctre utilizatori finali;
c) operatorul economic a utilizat produsul energetic achiziionat altfel dect n scopul pentru care a obinut
autorizaie de utilizator final.
d) a fost adus orice modificare asupra datelor iniiale n baza crora a fost emis autorizaia de utilizator final, cu
nerespectarea prevederilor alin. (21
1
) i (21
2
).
e) utilizatorul final nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate
de Agenia Naional de Administrare Fiscal, mai vechi de 30 de zile fa de termenul legal de plat.
(24) Decizia de revocare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte de la data
comunicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta.
(25) Autoritatea vamal teritorial anuleaz autorizaia de utilizator final atunci cnd i-au fost oferite la autorizare
informaii inexacte sau incomplete n legtur cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autorizaia de
utilizator final.
(26) Decizia de anulare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte ncepnd de la
data emiterii autorizaiei.
(27) Operatorul economic poate contesta decizia de revocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator final, potrivit
legislaiei n vigoare.
(27
1
) Contestarea deciziei de revocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator final nu suspend efectele juridice
ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.
(28) O nou autorizaie de utilizator final va putea fi obinut dup 12 luni de la data revocrii sau anulrii
autorizaiei.
(29) Stocurile de produse energetice nregistrate la data revocrii sau anulrii autorizaiei de utilizator final pot fi
valorificate sub supravegherea autoritii vamale teritoriale.
(30) Autoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici prevzui la alin. (1) prin nscrierea
acestora n registre speciale. De asemenea, vor asigura publicarea pe pagina web a autoritii vamale a listei
cuprinznd aceti operatori economici, list care va fi actualizat lunar pn la data de 15 a fiecrei luni.
(31) Pentru situaia prevzut la art. 206
20
alin. (1) pct. 2 lit. d) din Codul fiscal, n nelesul prezentelor norme
metodologice, prin costul unui produs se nelege suma tuturor achiziiilor de bunuri i servicii la care se adaug
cheltuielile de personal i consumul de capital fix la nivelul unei activiti, aa cum este definit la pct. 5
1
.
4
al cap. I.
Acest cost este calculat ca un cost mediu pe unitate.
(32) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin costul energiei electrice se nelege valoarea real de
cumprare a energiei electrice sau costul de producie al energiei electrice, dac este produs n ntreprindere.
20
alin. (1) pct. 2 lit. b) din Codul fiscal, cu titlu de exemplu, se consider utilizare dual a
produselor energetice:
a) crbunele, cocsul i gazul natural utilizate ca reductant chimic n procesul de producie a fierului, zincului i a altor
metale neferoase;
b) cocsul utilizat n furnalele cu arc electric pentru a regla activitatea oxigenului n procesul de topire a oelului;
c) crbunele i cocsul utilizate n procesul de recarburare a fierului i oelului;
d) gazul utilizat pentru a menine sau a crete coninutul de carbon al metalelor n timpul tratamentelor termice;
e) gazul natural utilizat drept reductant n sistemele pentru controlul emisiilor;
f) cocsul utilizat ca o surs de dioxid de carbon n procesul de producie a carbonatului de sodiu;
g) acetilena utilizat prin ardere pentru tierea/lipirea metalelor.
(34) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin procese metalurgice se nelege acele procese industriale de
transformare a materiilor prime naturale i/sau artificiale, dup caz, n produse finite sau semifabricate care se
ncadreaz n nomenclatura CAEN la seciunea C - Industria prelucrtoare, diviziunea 24 - Prelucrarea metalelor de
baz, n conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.893/2006 al Parlamentului European i al Consiliului din 20
decembrie 2006 de stabilire a Nomenclatorului statistic al activitilor economice NACE a doua revizuire i de
modificare a Regulamentului (CEE) nr. 3.037/90 al Consiliului, precum i a anumitor regulamente CE privind domenii
statistice specifice, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L nr. 393 din 30 decembrie 2006.
(35) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin procese mineralogice se nelege procesele clasificate n
nomenclatura CAEN la seciunea C - Industria prelucrtoare, diviziunea 23 - Fabricarea altor produse minerale
nemetalice, n conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.893/2006 al Parlamentului European i al Consiliului.
(36) Pentru produsele energetice reprezentnd crbune, cocs, gaz natural sau pentru energia electric, prevzute la
art. 206
16
alin. (3) i, respectiv, la art. 206
19
alin. (1) din Codul fiscal, utilizate n scopurile exceptate de la plata
accizelor, operatorii economici utilizatori notific acest fapt autoritii vamale teritoriale. Dup notificare, operatorul
economic utilizator va transmite furnizorului de astfel de produse o copie a notificrii cu numrul de nregistrare la
autoritatea vamal teritorial. Transmiterea notificrii nu este necesar atunci cnd produsele respective provin din
achiziii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de import.
(37) Notificarea prevzut la alin. (36) va cuprinde informaii detaliate privind activitatea desfurat de operatorul
economic utilizator i costul produsului final, dup caz.
(38) Nerespectarea prevederilor alin. (36) i (37) atrage plata accizelor calculate pe baza cotei accizei prevzute
pentru crbune, cocs, gaz natural sau energie electric utilizate n scop comercial.
(39) Procedura prin care se execut garania i cea de revocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator final se
stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la propunerea Autoritii Naionale a
Vmilor.
SECIUNEA a 7@a
Re%i!ul de antrepo$itare
Re%uli %enerale
Art, 0:6
0-
, ( .-/ Producia #i transfor!area produselor acci$abile trebuie reali$ate ntr(un antrepo$it fiscal.
.0/ &einerea produselor acci$abile) atunci cnd acci$ele nu au fost pltite) poate avea loc nu!ai ntr(un
antrepo$it fiscal.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- (&/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-
.1/ Prevederile alin. ;0= nu se aplic pentru6
a/ berea) vinurile #i buturile fer!entate) altele dect bere #i vinuri) produse n %ospodriile individuale pentru
consu!ul propriu7
!/ vinurile lini#tite reali$ate de !icii productori care obin n !edie !ai puin de 0.333 9l de vin pe an7
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost introdus !rin !unctul 14(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
14-0)-2010-
c/ ener%ia electric) %a$ul natural) crbunele #i cocsul.
.1
-
/ ,icii productori de vinuri lini#tite prev$ui la alin. ;5= lit. b= au obli%aia de a se nre%istra la autoritatea
co!petent) potrivit prevederilor din nor!ele !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43
1
< a fost introdus !rin !unctul 3)- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-

22/01/2004 :
(17
1
) Operatorii economici care, n conformitate cu prevederile art. 206
21
alin. (3
1
) din Codul fiscal, au obligaia de se
nregistra n calitate de mici productori de vinuri linitite depun o declaraie de nregistrare la autoritatea vamal
teritorial n raza creia i desfoar activitatea, naintea desfurrii activitii de producie, potrivit modelului
(17
2
) Autoritatea vamal teritorial conduce o eviden a micilor productori de vinuri linitite, n care vor fi nscrise
datele de identificare ale acestora, precum i informaii privind capacitatea de producie i cantitile de produse
realizate.
ANEXA Nr. 60
:r. nre%istrare . . . . . . . . . . .
.
&ata . . . . . . . . . .
.
DECLARA]IE
pentru nregistrarea micilor productori de vinuri linitite
0. &enu!irea
operatorului
econo!ic2:u!ele
#i prenu!ele
*. "dresa Judeul . . . . . .
. . . . . . . . . . . .
.) sectorul . . . .
. . . . .)
localitatea. . . .
. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . .
)
str. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . .
. . . nr. . . . . . . )
bl. . . . . . . . . .)
scara . . . . ) et.
. . . . )
ap. . . . . ) cod
po#tal . . . . . . .
. . . . . .
5. Telefon
8. Cod unic de
identificare2Cod
nu!eric personal
<. &escrierea
activitii ce
ur!ea$ a se
desf#ura
4. ,eniuni privind
instalaiile #i
spaiile de
producie deinute
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . .
&ata
. . . . . . . . . . . .
. . .
.2/ -n ca$ul n care !icii productori prev$ui la alin. ;5= lit. b= reali$ea$ ei n#i#i tran$acii intraco!unitare)
ace#tia infor!ea$ autoritile co!petente #i respect cerinele stabilite prin Re%ula!entul ;CG= nr. ??82*330 al
Co!isiei din *8 aprilie *330 de stabilire a nor!elor de aplicare privind docu!entele de nsoire a transporturilor
de produse vitivinicole #i evidenele obli%atorii n sectorul vitivinicol) confor! preci$rilor din nor!ele
!etodolo%ice.
.3/ "tunci cnd !icii productori de vin dintr(un alt stat !e!bru sunt scutii de la obli%aiile privind deplasarea #i
!onitori$area produselor acci$abile) destinatarul din Ro!nia infor!ea$ autoritatea co!petent teritorial cu
privire la livrrile de vin pri!ite) prin inter!ediul docu!entului solicitat n te!eiul Re%ula!entului ;CG= nr.
??82*330 sau printr(o tri!itere la acesta) confor! preci$rilor din nor!ele !etodolo%ice.
.6/ "ntrepo$itul fiscal nu poate fi folosit pentru vn$area cu a!nuntul a produselor acci$abile.

22/01/2004 :
21
alin. (6) din Codul fiscal, nu se consider vnzare cu amnuntul:
a) livrrile de produse energetice ctre aeronave i nave;
b) acele livrri care indiferent de tipul destinatarului - consumator final sau nu - se efectueaz prin cisterne,
rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integrant din mijlocul de transport care efectueaz livrarea;
c) livrrile de produse energetice n scopurile prevzute la art. 206
20
d) vnzarea buteliilor de vin din cramele sau expoziiile din interiorul antrepozitului fiscal autorizat exclusiv pentru
producia de vinuri linitite i/sau spumoase;
f) vnzarea de bere n interiorul antrepozitului fiscal, autorizat exclusiv pentru producia de bere.
.7/ &einerea de produse acci$abile n afara antrepo$itului fiscal) pentru care nu se poate face dovada
perceperii acci$elor) atra%e plata acestora.
.8/ Fac excepie de la prevederile alin. ;4= antrepo$itele fiscale care livrea$ produse ener%etice ctre aeronave
sau nave) n condiiile prev$ute n nor!ele !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- (&/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-
.9/ Gste inter$is producerea de produse acci$abile n afara antrepo$itului fiscal.
.-:/ Gste inter$is deinerea unui produs acci$abil n afara antrepo$itului fiscal) dac acci$a pentru acel produs
nu a fost perceput.

21
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 36
:r. nre%istrare . . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . . . . . . .
DECLARA]IE
privind producia de vinuri linitite realizat i comercializat
n calitate de mic productor
semestrul ...... anul ......................
0. :u!ele persoanei +uridice2persoanei fi$ice
autori$ate
*. "dresa Judeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'ectorul . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . .
'tr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . :r. . .
Fl. . . . . . . 'c. . . . . . . . Gt. . . . . . . . .
"p. . . . . . .
Cod !otal - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- - - - - -
5. Telefon
8. Codul de identificare fiscal2Codul nu!eric
personal
<. Cantitatea reali$at n perioada de raportare ;n
litri=
4. Cantitatea reali$at cu!ulat de la nceputul
anului ;n litri=
1. Cantitatea livrat n se!estrul de raportare) total)
din care ctre6
1.0. !a%a$ine speciali$ate n vn$area vinurilor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.*. uniti de ali!entaie public . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.5. antrepo$ite fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
?. Cantitate livrat cu!ulat de la nceputul anului de
raportare
nscrise n acest for!ular sunt corecte #i co!plete6
:u!ele #i prenu!ele6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!
ANEXA Nr. 37
:r. nre%istrare . . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . . . . .
DECLARA]IE
privind achiziiile/livrrile intracomunitare de vinuri linitite
efectuate n calitate de mic productor
semestrul ...... anul ..................
0. :u!ele persoanei +uridice2persoanei fi$ice
autori$ate
*. "dresa Judeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'ectorul . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . .
'tr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . .
Fl. . . . . . . . . 'c. . . . . . . Gt. . . . . . .
"p. . . . . .
Cod
po#tal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
5. Telefon
8. Codul de identificare fiscal2 Codul nu!eric
personal
<. Cantitatea ac9i$iionat n perioada de raportare
;n litri=) total6
- - - - - - - - - - - - - - - -
din care6 . . . . . . . . . . . . . . . .
din . . . ;statul !e!bru= . . . . . . . . . . . . . . . .
. .
4. Cantitatea ac9i$iionat cu!ulat de la nceputul
anului ;n litri=
1. Cantitatea livrat n se!estrul de raportare) total)
din care ctre6
. . . . . . . . . . . . . . .
. . . ;statul !e!bru= . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . .
?. Cantitate livrat cu!ulat de la nceputul anului de
raportare
datele nscrise n acest for!ular sunt corecte #i co!plete6
:u!ele #i prenu!ele6 . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!

21
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 31
:r. nre%istrare . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . .
DECLARA]IE
*. "dresa
Judeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'ectorul . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
'tr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :r. . . . .
. . Fl. . . .
@c- - - - - - ?t- - - - - - - A!- - - - - - - Cod
!otal - - - - - - - - - - -
5. Telefon
desf#ura
Producie

altele dect bere #i
vinuri
HuicRac9iuri
anul anterior6
4.0. ( bere
4.*. ( vinuri
bere i vinuri
1.0. ( uic
?.0. ( uic
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

21
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 40.1
&.CB,G:T
"&,:'TR"T>
&G -:'.HRG
*.
Gxpeditor
expeditorului
tip
destinaie
0.d. Cod de Referin
0.e. &ata #i
ora validrii
0.f. :u!r
secvenial
A.a. :u!r de
referin local
A.d. Cod tip
ori%ine
<.
&estinatar
al antrepo$itului
acci$ al
operatorului
0*.b. :r. T>"
00. /arania
4.a. Cod
'tat
,e!bru
4.b. :r. de
serie al
certificatului
de scutire
8. Firou
de
expediie
?. Firou
va!al de
export
03. "utoritatea
co!petent a locului
de expediere
A.e. &ata
expedierii
A.f. .ra
expedierii
0.b. &urata
transportului
"?A,77
1A6@#/1
04.a. Cod unitate
de transport
04.b. dentitate
uniti transport
co!ercial
&GT"L
GMPG&GRG
01.a. :r.
unic de
referin al
articolului
01.b. Cod produs
acci$abil
01.c. Cod
:C
01.d.
Cantitate
01.e.
/reutate
brut
01.f.
/reutate
net
01.%.
Concentraia
alcoolic
01.9. /rade
Plato
01.i.
,arca+ul
fiscal
01.D. ndicatorul
!arca+ului fiscal
utili$at
01.l.
&enu!ire
ori%ine
01.n.
&i!ensiune
productor
01.o.
&ensitate
1&-!- "escriere
comercial
01.r. ,arca
co!ercial a
produselor
01.0.a. Tip
a!bala+
si%iliu co!ercial
01.*.a.
Cate%oria
de vin
01.*.b. Codul $onei
vitivinicole
01.*.c. Hara ter de
ori%ine
01.*.d. "lte
infor!aii
01.*.0.a. Codul
operaiunii cu
vinuri

21
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
83.
(1) ntr-un antrepozit fiscal de producie pot fi produse sau transformate n regim suspensiv de accize numai
produsele accizabile aparinnd uneia dintre urmtoarele grupe de produse:
a) alcool i buturi alcoolice;
b) tutun prelucrat;
c) produse energetice.
(2) n antrepozitul fiscal de producie este permis depozitarea n regim suspensiv de accize a produselor accizabile
achiziionate n vederea utilizrii ca materie prim n procesul de producie de produse accizabile i a produselor
accizabile rezultate din activitatea de producie pentru care a fost autorizat antrepozitul fiscal.
(3) ntr-un antrepozit fiscal de depozitare pot fi depozitate n regim suspensiv de accize numai produsele accizabile
aparinnd uneia din urmtoarele grupe de produse:
a) alcool i buturi alcoolice;
b) tutun prelucrat;
c) produse energetice.
(3
1
) n cazul produselor energetice, n antrepozitul fiscal de depozitare este permis deinerea n regim suspensiv de
accize i a produselor realizate din biomas, utilizate exclusiv pentru amestec.
(4) Intr sub incidena regimului de antrepozitare producia de arome alimentare, extracte i concentrate alcoolice
care au o concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum. Sistemul informatizat se aplic numai n cazul
micrilor de astfel de produse pe teritoriul naional. n cazul deplasrilor intracomunitare de astfel de produse se
aplic prevederile legislaiei statului membru de destinaie.
(5) Nu intr sub incidena regimului de antrepozitare berea, vinurile i buturile fermentate, altele dect bere i
vinuri, produse n gospodriile individuale pentru consumul propriu.
(6) Prin gospodrie individual se nelege gospodria care aparine unei persoane fizice productoare, a crei
producie este consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale.
(7) Gospodriile individuale care produc pentru consumul propriu bere, vinuri i buturi fermentate, altele dect bere
i vinuri, au obligaia de a depune n acest sens, pn la data de 15 ianuarie inclusiv a anului urmtor celui n care
se produc, o declaraie la autoritatea vamal teritorial n raza creia i au domiciliul. Declaraia se ntocmete
potrivit modelului prevzut n anexa nr. 31.
(8) Autoritatea vamal teritorial va ine o eviden a gospodriilor individuale menionate la alin. (7), n care vor fi
nscrise datele de identificare ale acestora, precum i informaii privind cantitile de produse declarate.
(9) n situaia n care gospodria individual intenioneaz s vnd bere, vinuri sau buturi fermentate, altele dect
bere i vinuri, aceasta are obligaia de a se autoriza potrivit prevederilor legale.
(10) Producia de vinuri pentru consumul propriu al unei gospodrii individuale din recolta proprie poate fi realizat
n sistem de prestri de servicii numai n antrepozite fiscale autorizate pentru producia de vinuri.
(11) Antrepozitele fiscale autorizate pentru producia de vinuri vor primi pentru prelucrare, n sistem de prestri de
servicii, strugurii aparinnd unei gospodrii individuale numai dac aceasta prezint carnetul de viticultor, eliberat
conform normelor Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale i valabil pentru anul de producie viticol.
(12) Persoanele juridice care dein n proprietate suprafee viticole pot realiza vin n sistem de prestri de servicii
numai n antrepozite fiscale autorizate pentru producie de vinuri.
(13) n cazurile prevzute la alin. (10) i (12), antrepozitele fiscale sunt obligate s in o eviden distinct care s
cuprind informaii cu privire la: numele gospodriei individuale/persoanei juridice, cantitatea de struguri dat
pentru prelucrare, cantitatea de vin rezultat, cantitatea de vin preluat, data prelurii, numele i semntura
persoanei care a preluat vinul. Se vor pstra copii ale carnetelor de viticultor prezentate de gospodriile individuale.
(14) Cantitile de vin preluate de gospodriile individuale sau persoanele juridice vor fi nsoite de avizul de nsoire
a mrfii emis de antrepozitul fiscal care a efectuat prestarea de servicii.
(15) Pentru cantitile de vin preluate de gospodriile individuale, antrepozitele fiscale care au efectuat prestarea de
servicii au obligaia ca lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, s comunice
informaiile prevzute la alin. (13) autoritii vamale teritoriale n raza creia i au domiciliul membrii gospodriilor
individuale.
(16) Nu intr sub incidena regimului de antrepozitare micii productori de vinuri linitite care produc n medie mai
puin de 1.000 hl de vin pe an.
(17) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin mici productori de vinuri linitite se nelege operatorii
economici productori de vin linitit, care din punct de vedere juridic i economic sunt independeni fa de orice alt
operator economic productor de vin, utilizeaz mijloace proprii pentru producerea vinului, folosesc spaii de
producie diferite de cele ale oricrui alt operator economic productor de vin i nu funcioneaz sub licena de
produs a altui operator economic productor de vin.
(17
1
) Operatorii economici care, n conformitate cu prevederile art. 206
21
alin. (3
1
) din Codul fiscal, au obligaia de se
nregistra n calitate de mici productori de vinuri linitite depun o declaraie de nregistrare la autoritatea vamal
teritorial n raza creia i desfoar activitatea, naintea desfurrii activitii de producie, potrivit modelului
(17
2
) Autoritatea vamal teritorial conduce o eviden a micilor productori de vinuri linitite, n care vor fi nscrise
datele de identificare ale acestora, precum i informaii privind capacitatea de producie i cantitile de produse
realizate.
(18) Micii productori de vinuri linitite au obligaia ca n fiecare an s depun semestrial, pn la data de 15 inclusiv
a lunii imediat urmtoare semestrului, la autoritatea vamal teritorial, o declaraie privind cantitatea de vinuri
linitite produs, precum i cantitile de vinuri comercializate n perioada de raportare, potrivit situaiei al crei
model este prevzut n anexa nr. 36.
(19) n cazul n care n timpul anului micul productor de vinuri linitite nregistreaz o producie mai mare de 1.000
hl de vin i dorete s continue aceast activitate, este obligat ca n termen de 15 zile de la data nregistrrii acestui
fapt s depun cerere de autorizare ca antrepozitar autorizat, potrivit prevederilor de la pct. 84. Pn la obinerea
autorizaiei, productorul poate desfura numai activitate de producie, dar nu i de comercializare. Dup obinerea
autorizaiei de antrepozit fiscal, indiferent de producia realizat n perioada urmtoare, productorul nu mai poate
reveni la statutul de mic productor de vinuri linitite.
(20) n situaia n care cererea de autorizare este respins, activitatea de producie nceteaz, iar valorificarea
stocurilor se poate efectua numai cu aprobarea i sub supravegherea autoritii vamale teritoriale.
(21) n situaia n care productorul de vinuri linitite nu respect prevederile alin. (18) i (19), se consider c
producia de vinuri se realizeaz n afara unui antrepozit fiscal, fapt ce atrage oprirea activitii i aplicarea msurilor
prevzute de lege.
(22) Micii productori de vinuri linitite pot comercializa aceste produse n vrac numai ctre magazine specializate n
vnzarea vinurilor, ctre uniti de alimentaie public sau ctre antrepozite fiscale.
(22
1
) n situaia n care micii productori de vinuri linitite comercializeaz vinul realizat ctre antrepozite fiscale,
deplasarea acestor produse va fi nsoit de un document comercial care va conine aceleai informaii ca cele din
documentul administrativ electronic pe suport hrtie prevzut n anexa nr. 40.1, mai puin codul de referin
administrativ unic. Documentul comercial va fi certificat att de autoritatea vamal teritorial n raza creia i
desfoar activitatea micul productor de vinuri linitite, ct i de autoritatea vamal teritorial n raza creia i
desfoar activitatea antrepozitul fiscal primitor.
(23) n cazul n care micii productori prevzui la alin. (17) realizeaz ei nii tranzacii intracomunitare, n sensul
vnzrii vinului realizat ctre beneficiari din alte state membre, acetia au obligaia de a informa autoritatea vamal
teritorial nainte de efectuarea tranzaciei i de a se conforma reglementrilor legale cu privire la aprobarea
documentelor de nsoire a transporturilor de produse vitivinicole i evidenelor obligatorii n sectorul vitivinicol,
emise de ministerul de resort potrivit Regulamentului (CE) nr. 884/2001.
(24) Atunci cnd un operator economic din Romnia, altul dect un mic productor de vinuri, efectueaz achiziii de
vin de la un mic productor de vinuri dintr-un alt stat membru care este scutit de la obligaiile privind deplasarea i
monitorizarea produselor accizabile, acest operator economic din Romnia are obligaia de a informa autoritatea
vamal teritorial cu privire la livrrile de vin prin intermediul documentului care a nsoit transportul, admis de
statul membru de expediie.
(25) Micul productor de vinuri aflat n cazul prevzut la alin. (23), precum i destinatarul din Romnia prevzut la
alin. (24) au obligaia ca semestrial, pn la data de 15 inclusiv a lunii imediat urmtoare semestrului, s prezinte
autoritii vamale teritoriale o situaie centralizatoare, conform modelului prezentat n anexa nr. 37.
(26) Nerespectarea prevederilor alin. (23) - (25) atrage aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor din Codul fiscal.
21
alin. (6) din Codul fiscal, nu se consider vnzare cu amnuntul:
a) livrrile de produse energetice ctre aeronave i nave;
b) acele livrri care indiferent de tipul destinatarului - consumator final sau nu - se efectueaz prin cisterne,
rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integrant din mijlocul de transport care efectueaz livrarea;
c) livrrile de produse energetice n scopurile prevzute la art. 206
20
d) vnzarea buteliilor de vin din cramele sau expoziiile din interiorul antrepozitului fiscal autorizat exclusiv pentru
producia de vinuri linitite i/sau spumoase;
f) vnzarea de bere n interiorul antrepozitului fiscal, autorizat exclusiv pentru producia de bere.
(28) Antrepozitele fiscale autorizate pentru producia de produse energetice, inclusiv pentru producia de bio-ETBE
(bio etil ter butil eter), bio-TAEE (bio ter amil etil eter) i/sau alte produse de aceeai natur realizate pe baz de
bioetanol, pot primi n regim suspensiv de accize bioetanol pentru prelucrare n vederea obinerii de bio-ETBE, bio-
TAEE i/sau alte produse de aceeai natur realizate pe baz de bioetanol ori n vederea amestecului cu benzin.
(29) Bioetanolul reprezint alcoolul etilic realizat n antrepozitele fiscale de producie a alcoolului etilic, produs
destinat utilizrii n producia de produse energetice i n alte industrii, exclusiv industria alimentar.
(30) Pentru aplicarea prevederilor alin. (28) i (29), la solicitarea antrepozitarului autorizat, autorizaia de antrepozit
fiscal se va completa n mod corespunztor, dup cum urmeaz:
a) pentru producia de alcool etilic, cu producie de bioetanol;
b) pentru producia de produse energetice, cu:
b1) producie de bio-ETBE, bio-TAEE i/sau alte produse de aceeai natur realizate pe baz de bioetanol; i/sau
b2) depozitare de bioetanol denaturat sau nedenaturat n vederea prelucrrii sau a amestecului cu benzin.
(31) n afara antrepozitului fiscal pot fi deinute numai produsele accizabile pentru care acciza a fost nregistrat ca
obligaie de plat, iar prin circuitul economic se poate stabili de ctre autoritile competente cu atribuii de control
c produsele provin de la un antrepozitar autorizat, de la un destinatar nregistrat sau de la un importator.
(32) Atunci cnd pentru produsele accizabile deinute n afara antrepozitului fiscal nu se poate stabili c acciza a fost
nregistrat ca obligaie de plat, intervine exigibilitatea accizei, obligaia de plat revenind persoanei care nu poate
justifica proveniena legal a produselor.
Cererea de autori$are ca antrepo$it fiscal
Art, 0:6
00
, ( .-/ Bn antrepo$it fiscal poate funciona nu!ai pe ba$a autori$aiei valabile) e!is de autoritatea
co!petent prin Co!isia instituit la nivelul ,inisterului Finanelor Publice pentru autori$area operatorilor de
produse supuse acci$elor ar!oni$ate) denu!it n continuare Co!isie.
HHHHHHHHHHH
01-01-2012-
.-
-
/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0=) autori$area de ctre ,inisterul Finanelor Publice a antrepo$itelor
fiscale pentru producia exclusiv de vinuri reali$at de ctre contribuabili) alii dect contribuabilii !ari #i !i+locii
stabilii confor! re%le!entrilor n vi%oare) precu! #i !icile distilerii) prev$ute la art. *34
08
alin. ;8=) se poate
face #i prin co!isii constituite la nivelul structurilor teritoriale ale "%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
1
< a fost introdus !rin !unctul 4'- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
.-
0
/ Co!petenele) co!ponena) precu! #i re%ula!entul de or%ani$are #i funcionare ale co!isiilor teritoriale
vor fi stabilite prin ordin al !inistrului finanelor publice) cu avi$ul "%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin 1egulament din 1&/02/2012 %nce!2nd cu 22-02-2012-
Alineatul 41
2
< a fost introdus !rin !unctul 4'- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
.0/ -n vederea obinerii autori$aiei) pentru ca un loc s funcione$e ca antrepo$it fiscal) persoana care
intenionea$ s fie antrepo$itar autori$at pentru acel loc trebuie s depun o cerere la autoritatea co!petent) n
!odul #i n for!a prev$ute n nor!ele !etodolo%ice.
.1/ Cererea trebuie s conin infor!aii #i s fie nsoit de docu!ente cu privire la6
a/ a!plasarea #i natura locului7
!/ tipurile #i cantitatea de produse acci$abile esti!ate a fi produse #i2sau depo$itate n decursul unui an7
c/ lista produselor acci$abile care ur!ea$ a fi ac9i$iionate n re%i! suspensiv de acci$e n vederea utili$rii ca
!aterie pri! n cadrul activitii de producie de produse acci$abile7
)/ identitatea #i alte infor!aii cu privire la persoana care ur!ea$ s(#i desf#oare activitatea ca antrepo$itar
autori$at7
e/ or%ani$area ad!inistrativ) fluxurile operaionale) randa!entul utila+elor #i instalaiilor #i alte date relevante
pentru colectarea #i deter!inarea acci$elor) prev$ute ntr(un !anual de procedur7
(/ capacitatea persoanei care ur!ea$ a fi antrepo$itar autori$at de a satisface cerinele prev$ute la art. *34
*4
.
4/ capacitatea !axi! de producie a instalaiilor #i utila+elor n *8 de ore) n ca$ul locului propus pentru
producia produselor acci$abile) #i2sau capacitatea de depo$itare) n ca$ul locului propus pentru depo$itarea
exclusiv a produselor acci$abile) declarate pe propria rspundere de persoana fi$ic ori de ad!inistratorul
persoanei +uridice care intenionea$ s fie antrepo$itar autori$at.
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost modificat !rin !unctul 2- din /rdonan+ de urgen+ nr- (&/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-

22/01/2004 :
(21
1
) Declaraia pe propria rspundere privind capacitatea de depozitare va cuprinde informaii referitoare la
capacitatea maxim de depozitare deinut n antrepozitul fiscal, precum i informaii cu privire la nivelul intrrilor
de produse accizabile estimate la nivelul unui an.
(21
2
) Capacitatea de depozitare se declar n unitatea de msur prevzut n anexa nr. 1 de la titlul VII din Codul
fiscal, n funcie de tipul de produse accizabile.
5/ deinerea autori$aiei de !ediu2autori$aiei inte%rate de !ediu) eliberat potrivit le%islaiei n do!eniu) sau
dovada c au fost ntreprinse de!ersurile n vederea obinerii acestora7 in da co
HHHHHHHHHHH
,itera =< a fost introdus !rin !unctul )0- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 31-01-2012-
#/ dovada constituirii capitalului social !ini! subscris #i vrsat n cuantu!ul prev$ut n nor!ele !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
,itera i< a fost introdus !rin !unctul )0- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 31-01-2012-
.1
-
/ -n ca$ul produciei de produse ener%etice) cererea va fi nsoit de un referat care s cuprind
se!ifabricatele #i produsele finite nscrise n no!enclatorul de fabricaie) precu! #i do!eniul de utili$are al
acestora. Referatul va cuprinde #i o rubric aferent asi!ilrii produselor din punctul de vedere al acci$elor.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43
1
)
01-0*-2013-
.1
0
/ Referatele prev$ute la alin. ;5
0
= se ntoc!esc de institute2societi co!erciale care au nscris n obiectul de
activitate una dintre activitile cu codurile C"G: 100*) 10*3 sau 18A3 #i au i!ple!entate standardele de calitate
'. A330) '. 08330 #i .L'"' 0?330.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43
2
)
01-0*-2013-
.2/ Prevederile alin. ;5= se vor adapta potrivit specificului activitii ce ur!ea$ a se desf#ura n antrepo$itul
fiscal) confor! preci$rilor din nor!ele !etodolo%ice.
.3/ Persoana care intenionea$ s fie antrepo$itar autori$at va pre$enta) de ase!enea) o copie a contractului
de ad!inistrare sau a actelor de proprietate a sediului unde locul este a!plasat.
.6/ Persoana care #i !anifest n !od expres intenia de a fi antrepo$itar autori$at pentru !ai !ulte
antrepo$ite fiscale poate depune la autoritatea co!petent o sin%ur cerere. Cererea va fi nsoit de
docu!entele prev$ute de pre$entul capitol) aferente fiecrei locaii.
.7/ -n exercitarea atribuiilor sale) Co!isia poate solicita orice infor!aii #i docu!ente de la structurile din cadrul
,inisterului Finanelor Publice) de la "%enia :aional de "d!inistrare Fiscal #i de la alte instituii ale statului)
pe care le consider necesare n soluionarea cererilor nre%istrate.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost introdus !rin !unctul (- din /rdonan+ de urgen+ nr- )4/2010 %nce!2nd cu
23-0*-2010-
.8/ -n ca$ul n care solicitarea Co!isiei este adresat structurilor din cadrul ,inisterului Finanelor Publice sau
"%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal) aceasta este obli%atorie) constituindu(se ca sarcin de serviciu pentru
personalul acestor instituii. :erespectarea acestei obli%aii atra%e !surile sancionatorii prev$ute de le%islaia
n vi%oare.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost introdus !rin !unctul (- din /rdonan+ de urgen+ nr- )4/2010 %nce!2nd cu
23-0*-2010-
.9/ Co!isia poate solicita) dup ca$) participarea la #edine a or%anelor de control care au nc9eiat actele de
control) ct #i a repre$entantului le%al al societii co!erciale n cau$.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'< a fost introdus !rin !unctul (- din /rdonan+ de urgen+ nr- )4/2010 %nce!2nd cu
23-0*-2010-
.-:/ "ctivitatea curent a Co!isiei se reali$ea$ prin inter!ediul secretariatului care funcionea$ n cadrul
direciei de specialitate din ,inisterul Finanelor Publice) direcie dese!nat prin 9otrrea de or%ani$are #i
funcionare a !inisterului.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 410< a fost introdus !rin !unctul (- din /rdonan+ de urgen+ nr- )4/2010 %nce!2nd cu
23-0*-2010-
.--/ -n exercitarea atribuiilor sale) direcia de specialitate poate solicita de la diferite structuri centrale #i
teritoriale din cadrul ,inisterului Finanelor Publice #i) respectiv) de la "%enia :aional de "d!inistrare Fiscal
orice alte infor!aii #i docu!ente pe care le consider necesare n soluionarea cererilor nre%istrate.
HHHHHHHHHHH
23-0*-2010-
.-0/ &ac n ur!a anali$rii docu!entaiei anexate la cererea nre%istrat direcia de specialitate constat c
aceasta este inco!plet) dosarul n cau$ poate fi restituit autoritii e!itente.
HHHHHHHHHHH
23-0*-2010-

22
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 38
:r. nre%istrare . . . . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . . . . . . .
CERERE
pentru acordarea autorizaiei de antrepozit fiscal
(ataai numrul suplimentar de pagini
necesar pentru a asigura informaiile complete)
. :F.R,"H PR>:& ":TRGP.T"RBL "BT.R"T PR.PB'
0. :u!ele
*. "dresa Judeul . . . . . . . . . . . . . . . . .
'ectorul . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . .
'trada . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . Floc . . . .
'cara . . . Gta+ . . . "p. . . .
Cod po#tal . . . . . . . . .
3- elefon
8. Fax
<. "dresa e(!ail
1. :u!ele #i nu!rul de telefon al repre$entantului le%al
sau al altei persoane de contact
?. "ctivitile econo!ice desf#urate n Ro!nia
A. :u!ele) adresa #i codul de identificare fiscal al
persoanei afiliate cu antrepo$itarul
03. &ac antrepo$itarul autori$at este persoan +uridic6
nu!ele) adresa #i codul nu!eric personal al fiecrui
ad!inistrator7 se vor anexa #i ca$ierele +udiciare ale
ad!inistratorilor
00. "rtai dac antrepo$itarul ;sau n ca$ul n care
antrepo$itarul este persoan +uridic) oricare dintre
ad!inistratori si= a fost conda!nat definitiv n ulti!ii < ani
pentru infraciunile prev$ute n le%islaia fiscal
L M "a :u
0*. "nexai certificatul de atestare fiscal sau) dup ca$) extrasul de rol privind obli%aiile
fiscale la bu%etul de stat) precu! #i ca$ierul fiscal al antrepo$itarului
05. "nexai copia situaiilor financiare anuale ;bilan= din ulti!ii doi ani
08. "nexai confir!area or%anului fiscal cu privire la calitatea pltitorilor de acci$e
0<. "nexai un certificat constatator) eliberat de .ficiul Re%istrului Co!erului) din care s
re$ulte6 capitalul social) asociaii) obiectul de activitate) ad!inistratorii) precu! #i copia
certificatului de nre%istrare eliberat potrivit re%le!entrilor le%ale n vi%oare
. :F.R,"H PR>:& ":TRGP.TBL F'C"L ;pentru fiecare antrepo$it fiscal se
depune separat cte o parte a (a precu! #i alte infor!aii necesare=
0. "dresa antrepo$itului fiscal Judeul . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 'ectorul . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . .
'trada . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . Floc . . . .
'cara . . . Gta+ . . . "p. . . .
Cod po#tal . . . . . . . . .
*. &escrierea activitilor ce ur!ea$ a se desf#ura n
antrepo$itul fiscal ;inclusiv natura activitilor #i tipurile de
produse acci$abile=
5. "rtai dac anterior a fost respins) revocat sau anulat
vreo autori$aie de antrepo$it fiscal pentru locul respectiv
8. Gnu!erai tipurile #i cantitile de produse acci$abile

22
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 38
1

:r. nre%istrare &ata
DECLARA]IE
privind media ponderat pentru produsul ......................
. :F.R,"H PR>:& TPBL &G PR.&B'G "CC"FLG BTL"TG C" ,"TGRG PR,I
:r. crt. &enu!ire produs Cod :C B.,.@
:ivel acci$e
;euro2u.!.=
Cantitate
utili$at@@
"cci$e aferente
!ateriei pri!e
3 0 * 5 8 < *
T.T"L "cci$e !aterii pri!e utili$ate
;su! coloana 4=
T.T"L ,aterii pri!e acci$abile utili$ate
;su! coloana <=
. :F.R,"H PR>:& TPBL &G PR.&B'G :G"CC"FLG BTL"TG C" ,"TGRG PR,I
:r. crt. "enumire !rodus B.,.@ Cantitate utili$at@@
3 0 * 5
T.T"L ,aterii pri!e neacci$abile
utili$ate ;su! coloana 5=
. :F.R,"H PR>:& PR.&B'BL "CC"FL F:T RG"L"T
&enu!ire produs Cod :C B.,.
6ivel accize
4euro/u-m-<
3 0 * 5
>. ,G&" P.:&GR"T"
T.T"L "cci$e !aterii pri!e utili$ate

T.T"L ,aterii pri!e acci$abile utili$ate + T.T"L ,aterii pri!e neacci$abile utili$ate
,edia ponderat ;euro2u.!.=
* Unitatea de msur este cea prevzut n anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal.
** Se completeaz cu cantitatea materiei prime utilizat pentru obinerea unei uniti de msur aferente cantitii
de produs finit pentru care este prevzut nivelul accizelor n anexa nr. 1 la Titlul VII din Codul fiscal.
Ex: pentru obinerea unui produs din categoria produselor intermediare, se va completa cu cantitatea materiei prime
utilizate pentru obinerea unei cantiti de 1 hl de produs finit.
Cunoscnd dispoziiile art. 292 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar c datele nscrise n acest formular
sunt corecte i complete.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila solicitantului
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata

22
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
84.
(1) Un antrepozit fiscal poate funciona doar n baza unei autorizaii valabile emise de Comisie sau de comisia
teritorial.
(2) Pentru a obine o autorizaie de antrepozit fiscal, antrepozitarul autorizat propus trebuie s depun o cerere la
autoritatea vamal teritorial.
(3) Cererea privind acordarea autorizaiei de antrepozit fiscal trebuie s fie ntocmit potrivit modelului prevzut n
anexa nr. 38 i s fie nsoit de documentele specificate n aceast anex. n cazul activitii de producie, cererea
va fi nsoit i de manualul de procedur.
(4) Persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari pentru producie sau pentru depozitare de
produse accizabile trebuie s dein n proprietate sau s aib drept de folosin a cldirilor i a terenurilor.
Documentele care atest deinerea n proprietate sau n folosin a cldirilor i a terenurilor sunt:
a) pentru cldiri, extrasul de carte funciar nsoit de copia titlului de proprietate sau, dup caz, a procesului-verbal
de recepie, atunci cnd acestea au fost construite n regie proprie sau copia actului care atest dreptul de folosin
sub orice form legal;
b) pentru terenuri, extrasul de carte funciar nsoit de copia titlului de proprietate sau copia actului care atest
dreptul de folosin sub orice form legal.
(4
1
) Persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari autorizai pentru producie de produse accizabile
trebuie s prezinte dovada constituirii capitalului social subscris i vrsat minim stabilit pe categorii de produse
accizabile, dup cum urmeaz:
a) pentru producia de bere - 1.500.000 lei;
b) pentru producia de bere realizat de micii productori - 500.000 lei;
c) pentru producia de bere de maximum 5.000 hl pe an realizat de micii productori - 10.000 lei;
d) pentru producia de vinuri de maximum 5.000 hl pe an - 200 lei;
e) pentru producia de vinuri ntre 5.001 i 10.000 hl pe an - 25.000 lei;
e
1
) pentru producia de vinuri peste 10.000 hl pe an - 50.000 lei;
f) pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, de maximum 5.000 hl pe an - 75.000 lei;
g) pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, peste 5.000 hl pe an - 150.000 lei;
h) pentru producia de produse intermediare de maximum 5.000 hl pe an - 100.000 lei;
i) pentru producia de produse intermediare peste 5.000 hl pe an - 200.000 lei;
i
1
) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase de maximum 100 hl alcool pur pe an - 10.000 lei;
j) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase ntre 101 i 1.000 hl alcool pur pe an - 100.000 lei;
k) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase ntre 1.001 i 5.000 hl alcool pur pe an - 500.000 lei;
l) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase peste 5.000 hl alcool pur pe an - 1.000.000 lei;
m) pentru producia de alcool etilic realizat de micile distilerii - 200 lei;
n) pentru producia de tutun prelucrat - 2.000.000 lei;
o) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, de maximum 10.000 tone pe an - 500.000
lei;
o
1
) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, ntre 10.001 tone i 40.000 tone pe an
2.000.000 lei;
o
2
) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, peste 40.000 tone pe an - 4.000.000 lei;
p) pentru producia de GPL - 500.000 lei;
q) pentru producia exclusiv de biocombustibili i biocarburani - 50.000 lei.
(4
2
) n cazul antrepozitarilor autorizai care produc mai multe categorii de produse accizabile, obligaia acestora este
de a constitui capitalul social minim corespunztor acelei categorii de produse accizabile pentru care este prevzut
cuantumul cel mai mare.
(4
3
) Persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari de producie de produse accizabile trebuie s
depun o declaraie pe propria rspundere care s cuprind calculul prevzut la pct. 85 alin. (15
1
) pentru fiecare tip
de produs accizabil ce urmeaz a fi realizat, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 38
1
.
(4
4
) Persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari autorizai pentru depozitarea de produse
accizabile trebuie s prezinte dovada constituirii capitalului social subscris i vrsat minim, stabilit pe categorii de
produse accizabile, dup cum urmeaz:
a) pentru depozitarea de bere - 10.000 lei;
b) pentru depozitarea de vinuri - 2.000 lei;
c) pentru depozitarea de buturi fermentate, altele dect bere i vinuri - 50.000 lei;
d) pentru depozitarea de produse intermediare - 100.000 lei;
e) pentru depozitarea de alcool etilic i/sau buturi spirtoase - 100.000 lei;
f) pentru depozitarea de arome alimentare - 5.000 lei;
g) pentru depozitarea de tutun prelucrat - 500.000 lei;
h) pentru depozitarea de produse energetice, exceptnd depozitarea de produse energetice destinate exclusiv
aprovizionrii aeronavelor, navelor i ambarcaiunilor, precum i depozitarea de GPL - 500.000 lei;
i) pentru depozitarea de produse energetice destinate exclusiv aprovizionrii aeronavelor, navelor i ambarcaiunilor
20.000 lei;
j) pentru depozitarea de GPL - 50.000 lei;
k) pentru depozitarea exclusiv de biocombustibili i biocarburani - 20.000 lei.
(4
5
) n cazul antrepozitarilor autorizai care depoziteaz mai multe categorii de produse accizabile, obligaia acestora
este de a constitui capitalul social minim subscris i vrsat corespunztor acelei categorii de produse accizabile
pentru care este prevzut cuantumul cel mai mare.
(4
6
) n cazul antrepozitarilor autorizai care dein att antrepozite fiscale pentru producie, ct i antrepozite fiscale
pentru depozitare, obligaia acestora este de a constitui capitalul social minim subscris i vrsat corespunztor acelei
activiti pentru care este prevzut cuantumul cel mai mare.
(5) Persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari de producie de produse accizabile trebuie s
dein n proprietate sau s dein contracte de leasing financiar pentru instalaiile i echipamentele care contribuie
direct la producia de produse accizabile pentru care urmeaz s fie autorizat.
(6) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (4) - (5) unitile de cercetare-dezvoltare organizate potrivit
reglementrilor Legii nr. 290/2002 privind organizarea i funcionarea unitilor de cercetare-dezvoltare din
domeniile agriculturii, silviculturii, industriei alimentare i a Academiei de tiine Agricole i Silvice Gheorghe
Ionescu-ieti, cu modificrile i completrile ulterioare.
(7) n cazul produciei de alcool i buturi alcoolice, antrepozitarul autorizat propus trebuie s depun pe lng
documentaia ntocmit i lista cu semifabricatele i produsele finite nscrise n nomenclatorul de fabricaie ce
urmeaz a se realiza n antrepozitul fiscal.
(7
1
) Autoritatea vamal teritorial verific realitatea i exactitatea informaiilor i a documentelor depuse de
antrepozitarul propus. La aceast verificare se au n vedere ndeplinirea condiiilor de autorizare, precum i
capacitatea de a respecta obligaiile antrepozitarului autorizat.
(8) Antrepozitarii propui prevzui la alin. (7) pot desfura activitate n regim de probe tehnologice, sub controlul
autoritii vamale teritoriale, pe o perioad de maximum 60 de zile de la data obinerii aprobrii scrise.
(9) n perioada de probe tehnologice, antrepozitarul propus are obligaia s obin ncadrarea tarifar a produselor
finite, precum i ncadrarea n nomenclatorul codurilor de produse accizabile, efectuate de autoritatea vamal
central, pentru care va prezenta acestei autoriti:
a) documentaia tehnic care reglementeaz caracteristicile fiecrui produs finit (specificaie tehnic, standard de
firm sau similar), precum i alte documente din care s rezulte toate informaiile necesare stabilirii clasificrii
tarifare i atribuirii codului de produs accizabil, referitoare la caracteristicile produsului finit, natura i cantitatea
materiilor prime utilizate, procesul tehnologic de fabricaie a produsului finit;
b) o not ntocmit de autoritatea vamal teritorial ca urmare a supravegherii fabricrii unui lot din fiecare produs
finit din care s rezulte cantitile de materii prime utilizate, cantitile de produse finite obinute i consumurile de
utiliti. Prezentarea acestei note nu este necesar n cazul operatorilor economici care nu solicit funcionarea n
regim de probe tehnologice.
(10) Dup obinerea ncadrrii tarifare a produselor finite i a ncadrrii n nomenclatorul codurilor de produse
accizabile, acestea vor fi transmise de antrepozitarul autorizat propus la autoritatea vamal teritorial la care s-a
depus documentaia n vederea autorizrii.
(11) n perioada de probe tehnologice, produsele accizabile finite obinute nu pot prsi locul propus a fi autorizat ca
antrepozit fiscal.
(12) n cazul produciei de produse energetice, antrepozitarul propus depune documentaia ntocmit conform alin.
(9), lista cu semifabricatele i produsele finite nscrise n nomenclatorul de fabricaie, precum i domeniul de utilizare
al acestora. Referatul prevzut la art. 206
22
alin. (3
1
) din Codul fiscal se depune dup obinerea ncadrrii tarifare a
produselor finite. Procedura prevzut la alin. (8) - (11) se aplic i antrepozitarilor propui pentru producia de
produse energetice.
(13) n cazul antrepozitarilor autorizai propui prevzui la alin. (7) i (12), documentaia va cuprinde i lista
produselor accizabile ce vor fi achiziionate n vederea utilizrii ca materie prim n procesul de producie, precum i
ncadrarea tarifar a acestora.
(14) Dup ncheierea probelor tehnologice, antrepozitarul propus are obligaia ca n prezena reprezentantului
autoritii vamale teritoriale s preleve probe din fiecare produs accizabil realizat, fiecare prob fiind constituit din
dou eantioane identice. Fiecare eantion va fi sigilat de autoritatea vamal teritorial care pred spre analiz un
eantion ctre un laborator autorizat, urmnd ca cellalt eantion s fie pstrat ca probmartor de antrepozitarul
autorizat propus.
(14
1
) Pe baza rezultatelor analizelor efectuate conform procedurii prevzute la alin. (14), autoritatea vamal
teritorial verific dac produsele analizate corespund ncadrrii tarifare, precum i ncadrrii n nomenclatorul
codurilor de produse accizabile stabilite de autoritatea vamal central pe baza documentelor menionate la alin.
(9).
(14
2
) n situaia n care se constat diferene privind ncadrarea tarifar stabilit pe baz de documente fa de
ncadrarea tarifar stabilit n urma rezultatelor analizelor, antrepozitarul propus are obligaia remedierii
neconcordanelor.
(15) Antrepozitarul autorizat propus este obligat ca pe durata aciunii de verificare s asigure condiiile necesare
bunei desfurri a acesteia.
(16) n aciunea de verificare, autoritatea vamal teritorial poate solicita sprijinul organelor cu atribuii de control
i, dup caz, al Ministerului Administraiei i Internelor, pentru furnizarea unor elemente de preinvestigare n ceea ce
privete ndeplinirea condiiilor de autorizare prevzute la art. 206
23
din Codul fiscal.
(17) n termen de 30 de zile de la depunerea documentaiei complete, autoritatea vamal teritorial va nainta
aceast documentaie autoritii fiscale centrale - direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei sau
autoritii teritoriale care asigur secretariatul comisiei teritoriale, dup caz, nsoit de un referat ntocmit de
autoritatea vamal teritorial care s cuprind punctul de vedere asupra oportunitii emiterii autorizaiei de
antrepozitar autorizat i, dup caz, aspectele sesizate privind neconcordana cu datele i informaiile prezentate de
antrepozitarul propus. Referatul va purta semntura i tampila autoritii vamale teritoriale.
(18) Autoritatea fiscal central, prin direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, sau, dup caz,
autoritatea teritorial care asigur secretariatul comisiei teritoriale poate s solicite antrepozitarului autorizat propus
orice informaie i documente pe care le consider necesare cu privire la:
a) amplasarea i natura antrepozitului fiscal propus;
b) tipurile, caracteristicile fizico-chimice i cantitile de produse accizabile ce urmeaz a fi produse i/sau depozitate
n antrepozitul fiscal propus;
c) identitatea antrepozitarului autorizat propus;
d) capacitatea antrepozitarului autorizat propus de a asigura garania.
(19) n cazul oricrui nou produs ce urmeaz a intra n nomenclatorul de fabricaie, antrepozitarul autorizat are
obligaia de a prezenta autoritii vamale centrale documentaia complet potrivit prevederilor alin. (9), n vederea
obinerii ncadrrii tarifare a produsului, precum i a ncadrrii n nomenclatorul codurilor de produse accizabile,
efectuate de aceast autoritate.
(19
1
) n sensul prezentelor norme metodologice, prin noiunea produs nou se nelege produsul finit accizabil care,
datorit caracteristicilor i proprietilor fizico-chimice i organoleptice, este diferit de produsele accizabile existente
n nomenclatorul de fabricaie i ncadrate n nomenclatorul codurilor de produse accizabile ale antrepozitului fiscal.
(19
2
) n situaia prevzut la alin. (19), antrepozitarul autorizat poate desfura activitatea de producie n condiiile
n care a fost depus documentaia complet n vederea obinerii ncadrrii tarifare a produselor finite, precum i a
ncadrrii n nomenclatorul codurilor de produse accizabile.
(19
3
) Imediat dup introducerea n fabricaie a noului produs, antrepozitarul autorizat are obligaia ndeplinirii
procedurii cu privire la prelevarea de probe prevzut la alin. (14)-(14
2
).
(19
4
) Procedura cu privire la prelevarea de probe prevzut la alin. (14)-(14
2
) se aplic i pentru antrepozitarii
autorizai, atunci cnd autoritatea vamal teritorial consider c este necesar aceast procedur.
(19
5
) n situaiile prevzute la alin. (19
3
) i (19
4
), atunci cnd se constat diferene privind ncadrarea tarifar
stabilit pe baz de documente fa de ncadrarea tarifar rezultat n urma rezultatelor analizelor, antrepozitarul
autorizat are obligaia de a plti acciza aferent ncadrrii efectuate de autoritatea vamal central, inclusiv
diferena pentru produsele deja eliberate pentru consum.
(20) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (8) antrepozitele fiscale - mici distilerii - care realizeaz uic i rachiuri
de fructe, inclusiv n sistem de prestri de servicii pentru gospodriile individuale.
(21) Declaraia pe propria rspundere privind capacitatea maxim de producie n 24 de ore va cuprinde informaii
referitoare la capacitatea de producie a tuturor instalaiilor i utilajelor deinute n antrepozitul fiscal, precum i
informaii cu privire la capacitatea tehnologic de producie, respectiv cea care urmeaz a fi utilizat, volumul de
producie la nivelul unui an i programul de funcionare stabilit de persoana care intenioneaz s fie antrepozitar
autorizat.
(21
1
) Declaraia pe propria rspundere privind capacitatea de depozitare va cuprinde informaii referitoare la
capacitatea maxim de depozitare deinut n antrepozitul fiscal, precum i informaii cu privire la nivelul intrrilor
de produse accizabile estimate la nivelul unui an.
(21
2
) Capacitatea de depozitare se declar n unitatea de msur prevzut n anexa nr. 1 de la titlul VII din Codul
fiscal, n funcie de tipul de produse accizabile.
(22) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin organizare administrativ se nelege schema organizatoric a
persoanei care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat.
Condiii de autori$are
Art, 0:6
01
, ( .-/ "utoritatea co!petent eliberea$ autori$aia de antrepo$it fiscal pentru un loc nu!ai dac sunt
ndeplinite ur!toarele condiii6
a/ locul ur!ea$ a fi folosit pentru producerea) transfor!area) deinerea) pri!irea #i2sau expedierea produselor
acci$abile n re%i! suspensiv de acci$e. -n ca$ul unui loc ce va fi autori$at nu!ai ca antrepo$it fiscal de
depo$itare) volu!ul !ediu tri!estrial al ie#irilor de produse acci$abile esti!ate la nivelul unui an trebuie s fie
!ai !are dect li!itele prev$ute n nor!ele !etodolo%ice) difereniate n funcie de %rupa de produse
depo$itate #i de acci$ele aferente produselor depo$itate7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul 3- din /rdonan+ de urgen+ nr- (&/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-

22/01/2004 :
(1
5
) Un loc poate fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de depozitare atunci cnd volumul mediu trimestrial al
ieirilor de produse accizabile estimate la nivelul unui an calendaristic depete limitele prevzute mai jos:
a) bere - 1.500 hl de produs;
b) vinuri i buturi fermentate - 1.500 hl de produs;
c) produse intermediare - 1.250 hl de produs;
d) buturi spirtoase - 250 hl de alcool pur;
e) alcool etilic - 1.000 hl de alcool pur;
f) buturi alcoolice n general - 300 hl de alcool pur;
g) tutun prelucrat - o cantitate a crei valoare la preul de vnzare cu amnuntul n cazul igaretelor, respectiv la
preul de livrare n celelalte cazuri s nu fie mai mic de 2.500.000 euro;
h) produse energetice - 3.500 tone;
i) antrepozitele fiscale de depozitare autorizate n exclusivitate pentru aprovizionarea aeronavelor i, respectiv, a
navelor i ambarcaiunilor, cu produse energetice destinate utilizrii drept combustibil - 100 tone;
j) rezerva de stat i de mobilizare - 10 tone;
k) arome alimentare, extracte i concentrate alcoolice - 15 hl de alcool pur;
l) antrepozitele fiscale autorizate n exclusivitate pentru a efectua operaiuni de distribuie a buturilor alcoolice i de
tutunuri prelucrate destinate consumului sau vnzrii la bordul navelor i aeronavelor - o cantitate a crei valoare la
preul de livrare s nu fie mai mic de 100.000 euro.
(1
6
) Pn la data de 31 iulie, respectiv 31 ianuarie a fiecrui an, autoritile vamale teritoriale vor verifica i vor
transmite direciei care asigur secretariatul Comisiei o situaie privind ndeplinirea condiiei prevzute la alin. (1
5
)
de ctre antrepozitarii autorizai pentru depozitarea produselor accizabile, precum i propuneri dup caz.
!/ locul este a!plasat) construit #i ec9ipat astfel nct s nu per!it scoaterea produselor acci$abile din acest
loc fr plata acci$elor) confor! prevederilor din nor!ele !etodolo%ice7
c/ locul nu va fi folosit pentru vn$area cu a!nuntul a produselor acci$abile) cu excepiile prev$ute la art.
*34
*0
alin. ;?=7
)/ n ca$ul unei persoane fi$ice care ur!ea$ s #i desf#oare activitatea ca antrepo$itar autori$at) aceasta s
nu fie incapabil sau s nu fi fost conda!nat n !od definitiv pentru infraciuni contra patri!oniului prin
nesocotirea ncrederii) infraciuni de corupie) delapidare) infraciuni de fals n nscrisuri) eva$iune fiscal ori
infraciuni dintre cele re%le!entate prin pre$entul cod) Le%ea nr. ?42*334 privind Codul va!al al Ro!niei) cu
!odificrile #i co!pletrile ulterioare) Le%ea nr. *802*33< pentru prevenirea #i co!baterea eva$iunii fiscale) cu
!odificrile ulterioare) Le%ea contabilitii nr. ?*20AA0) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare)
Le%ea nr. 5020AA3) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) Le%ea nr. 0852*333 privind prevenirea #i
co!baterea traficului #i consu!ului ilicit de dro%uri) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) Le%ea nr. 4<42*33*
pentru prevenirea #i sancionarea splrii banilor) precu! #i pentru instituirea unor !suri de prevenire #i
co!batere a finanrii actelor de teroris!) republicat) #i Le%ea nr. 1?2*333 pentru prevenirea) descoperirea #i
sancionarea faptelor de corupie) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare7
HHHHHHHHHHH
,itera d< a fost modificat !rin !unctul 1- din ,ege nr- 1(&/2012 %nce!2nd cu 01-02-2014-
e/ n ca$ul unei persoane +uridice care ur!ea$ s #i desf#oare activitatea ca antrepo$itar autori$at)
ad!inistratorii acestor persoane +uridice s nu fie incapabili sau s nu fi fost conda!nai n !od definitiv pentru
infraciuni contra patri!oniului prin nesocotirea ncrederii) infraciuni de corupie) delapidare) infraciuni de fals n
nscrisuri) eva$iune fiscal ori infraciuni dintre cele re%le!entate de pre$entul cod) Le%ea nr. ?42*334) cu
!odificrile #i co!pletrile ulterioare) Le%ea nr. *802*33<) cu !odificrile ulterioare) Le%ea nr. ?*20AA0)
republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) Le%ea nr. 5020AA3) republicat) cu !odificrile #i
co!pletrile ulterioare) Le%ea nr. 0852*333) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) Le%ea nr. 4<42*33*)
republicat) #i Le%ea nr. 1?2*333) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare7
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost modificat !rin !unctul 1- din ,ege nr- 1(&/2012 %nce!2nd cu 01-02-2014-
(/ persoana care ur!ea$ s #i desf#oare activitatea ca antrepo$itar autori$at trebuie s dovedeasc c
poate ndeplini cerinele prev$ute la art. *34
*4
.
4/ persoana care ur!ea$ s #i desf#oare activitatea ca antrepo$itar autori$at s nu nre%istre$e obli%aii
fiscale restante la bu%etul %eneral consolidat) de natura celor ad!inistrate de "%enia :aional de "d!inistrare
Fiscal7
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost modificat !rin !unctul )1- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 0)-0'-2011-
5/ nivelul acci$elor pentru produsul finit nu poate fi !ai !ic dect !edia ponderat a nivelurilor acci$elor
!ateriilor pri!e potrivit prevederilor din nor!ele !etodolo%ice7
HHHHHHHHHHH
,itera =< a fost introdus !rin !unctul )2- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 31-01-2012-
#/ persoana +uridic nu se afl n procedura fali!entului sau de lic9idare.
HHHHHHHHHHH
,itera i< a fost introdus !rin !unctul )2- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 31-01-2012-
.-
-
/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0= lit. a=) antrepo$itarul autori$at pentru producia #i !butelierea
produsului bere poate utili$a instalaiile de !buteliere a acestui produs #i pentru !butelierea buturilor
rcoritoare #i a apei plate) potrivit prevederilor din nor!ele !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
1
< a fost introdus !rin !unctul 3*- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu
01-0'-2012-

22/01/2004 :
(1
2
) Antrepozitarul autorizat pentru producia i mbutelierea produsului bere care intenioneaz s utilizeze
instalaiile de mbuteliere i pentru mbutelierea buturilor rcoritoare i a apei plate potrivit art. 206
23
alin. (1
1
) din
Codul fiscal notific aceast intenie autoritii vamale teritoriale.
(1
3
) n situaia n care funcionarea instalaiei pentru mbutelierea buturilor rcoritoare i a apei plate influeneaz
declaraia prevzut la pct. 84 alin. (21), aceasta va fi modificat n mod corespunztor de ctre antrepozitarul
autorizat.
(1
4
) Autoritatea vamal teritorial transmite o copie a notificrii, precum i a oricror altor documente anexate de
ctre antrepozitarul autorizat direciei de specialitate care asigur secretariatul Comisiei.
.0/ Prevederile alin. ;0= vor fi adaptate corespun$tor pe %rupe de produse acci$abile #i cate%orii de
antrepo$itari) confor! preci$rilor din nor!ele !etodolo%ice.
.1/ Locurile aferente re$ervei de stat #i re$ervei de !obili$are se asi!ilea$ antrepo$itelor fiscale de depo$itare)

23
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 38
:r. nre%istrare . . . . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . . . . . . .
CERERE
0. :u!ele
*. "dresa Judeul . . . . . . . . . . . . . . . . .
'ectorul . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . .
'trada . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . Floc . . . .
'cara . . . Gta+ . . . "p. . . .
Cod po#tal . . . . . . . . .
3- elefon
8. Fax
<. "dresa e(!ail
ad!inistratorilor
L M "a :u
. 'ectorul . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . .
'trada . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . Floc . . . .
'cara . . . Gta+ . . . "p. . . .
Cod po#tal . . . . . . . . .
produse acci$abile=

23
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
85.
(1) Locul care urmeaz s fie autorizat ca antrepozit fiscal trebuie s fie strict delimitat - acces propriu, mprejmuire
-, iar activitatea ce se desfoar n acest loc trebuie s fie independent de alte activiti desfurate de persoana
care solicit autorizarea i care nu au legtur cu producia sau depozitarea de produse accizabile.
(1
1
) Fac excepie de la prevederile alin. (1) tancurile plutitoare i barjele aflate n perimetrul zonelor portuare,
destinate depozitrii produselor energetice n vederea aprovizionrii navelor.
(1
2
) Antrepozitarul autorizat pentru producia i mbutelierea produsului bere care intenioneaz s utilizeze
instalaiile de mbuteliere i pentru mbutelierea buturilor rcoritoare i a apei plate potrivit art. 206
23
alin. (1
1
) din
Codul fiscal notific aceast intenie autoritii vamale teritoriale.
(1
3
) n situaia n care funcionarea instalaiei pentru mbutelierea buturilor rcoritoare i a apei plate influeneaz
declaraia prevzut la pct. 84 alin. (21), aceasta va fi modificat n mod corespunztor de ctre antrepozitarul
autorizat.
(1
4
) Autoritatea vamal teritorial transmite o copie a notificrii, precum i a oricror altor documente anexate de
ctre antrepozitarul autorizat direciei de specialitate care asigur secretariatul Comisiei.
(1
5
) Un loc poate fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de depozitare atunci cnd volumul mediu trimestrial al
ieirilor de produse accizabile estimate la nivelul unui an calendaristic depete limitele prevzute mai jos:
a) bere - 1.500 hl de produs;
b) vinuri i buturi fermentate - 1.500 hl de produs;
c) produse intermediare - 1.250 hl de produs;
d) buturi spirtoase - 250 hl de alcool pur;
e) alcool etilic - 1.000 hl de alcool pur;
f) buturi alcoolice n general - 300 hl de alcool pur;
g) tutun prelucrat - o cantitate a crei valoare la preul de vnzare cu amnuntul n cazul igaretelor, respectiv la
preul de livrare n celelalte cazuri s nu fie mai mic de 2.500.000 euro;
h) produse energetice - 3.500 tone;
i) antrepozitele fiscale de depozitare autorizate n exclusivitate pentru aprovizionarea aeronavelor i, respectiv, a
navelor i ambarcaiunilor, cu produse energetice destinate utilizrii drept combustibil - 100 tone;
j) rezerva de stat i de mobilizare - 10 tone;
k) arome alimentare, extracte i concentrate alcoolice - 15 hl de alcool pur;
l) antrepozitele fiscale autorizate n exclusivitate pentru a efectua operaiuni de distribuie a buturilor alcoolice i de
tutunuri prelucrate destinate consumului sau vnzrii la bordul navelor i aeronavelor - o cantitate a crei valoare la
preul de livrare s nu fie mai mic de 100.000 euro.
(1
6
) Pn la data de 31 iulie, respectiv 31 ianuarie a fiecrui an, autoritile vamale teritoriale vor verifica i vor
transmite direciei care asigur secretariatul Comisiei o situaie privind ndeplinirea condiiei prevzute la alin. (1
5
)
de ctre antrepozitarii autorizai pentru depozitarea produselor accizabile, precum i propuneri dup caz.
(2) Locurile destinate produciei de vinuri sau de buturi fermentate, altele dect berea i vinurile, trebuie s fie
dotate cu vase litrate.
(3) Locurile destinate produciei de alcool etilic i de distilate ca materie prim i locurile destinate produciei de
buturi alcoolice obinute exclusiv din prelucrarea alcoolului i a distilatelor trebuie s fie dotate cu mijloace de
msurare legal pentru determinarea concentraiei alcoolice, avizate de Biroul Romn de Metrologie Legal.
(4) n cazul antrepozitelor fiscale de producie de alcool i de distilate, coloanele de distilare i rafinare trebuie s fie
dotate cu contoare pentru determinarea cantitii de produse obinute i a concentraiei alcoolice avizate i sigilate
conform reglementrilor specifice stabilite de Biroul Romn de Metrologie Legal.
(5) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool etilic, contoarele vor fi amplasate la ieirea din
coloanele de distilare pentru alcoolul brut, la ieirea din coloanele de rafinare pentru alcoolul etilic rafinat i la ieirea
din coloanele aferente alcoolului tehnic, astfel nct s fie contorizate toate cantitile de alcool rezultate.
(6) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de distilate, contoarele vor fi amplasate la ieirea din
coloanele de distilare sau, dup caz, la ieirea din instalaiile de distilare.
(7) Folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor
necalibrate, precum i amplasarea naintea contoarelor a unor canele sau robinete, prin care se pot extrage cantiti
de alcool sau distilate necontorizate, sunt interzise.
(8) Antrepozitarii autorizai propui pentru producia de alcool i de distilate sunt obligai s dein certificate
eliberate de Biroul Romn de Metrologie Legal sau de un laborator de metrologie agreat de acesta, pentru toate
rezervoarele i recipientele calibrate n care se depoziteaz alcoolul, distilatele i materiile prime din care provin
acestea, indiferent de natura lor.
(9) Prin excepie de la prevederile alin. (3)-(8), n cazul antrepozitelor fiscale - mici distilerii - care utilizeaz pentru
realizarea produciei instalaii tip alambic, antrepozitarii autorizai propui trebuie s depun la autoritatea vamal
teritorial o declaraie pe propria rspundere privind capacitatea vaselor de depozitare deinute, precum i a
capacitii de ncrcare a instalaiei tip alambic.
(10) n cazul antrepozitelor fiscale prevzute la alin. (9), pe perioada de nefuncionare se va aplica procedura de
sigilare i desigilare prevzut la pct. 77.
(11) Locurile destinate produciei de alcool etilic i distilate, ca materie prim, trebuie s fie dotate cu un sistem de
supraveghere prin camere video a punctelor unde sunt amplasate contoarele i rezervoarele de alcool i distilate,
precum i a cilor de acces n antrepozitul fiscal. Stocarea imaginilor culese prin intermediul camerelor video se face
pe casete video sau n memoria sistemului, durata de stocare a imaginilor nregistrate fiind de minimum 30 de zile.
Sistemul de supraveghere trebuie s funcioneze permanent, inclusiv n perioadele de nefuncionare a antrepozitului,
chiar i n condiiile ntreruperii alimentrii cu energie electric de la reeaua de distribuie.
(12) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (11) micile distilerii.
(12
1
) ntr-un antrepozit fiscal de depozitare se pot depozita produse din grupa buturilor alcoolice, n stare
mbuteliat, n partide separate, respectiv bere, vinuri, buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, produse
intermediare, buturi spirtoase.
(12
2
) Un loc poate fi autorizat ca antrepozit fiscal de depozitare de alcool etilic i de distilate n stare vrsat numai
dac deine n proprietate rezervoare calibrate avizate de Biroul Romn de Metrologie Legal.
(13) Un loc poate fi autorizat ca antrepozit fiscal de producie sau de depozitare de produse energetice numai dac
este echipat cu rezervoare standardizate distincte pentru fiecare produs n parte, calibrate de Biroul Romn de
Metrologie Legal.
(13
1
) Obligativitatea calibrrii rezervoarelor aferente tancurilor plutitoare i a barjelor pentru depozitarea produselor
energetice intervine potrivit reglementrilor specifice ale Biroului Romn de Metrologie Legal.
(14) Locurile destinate produciei sau depozitrii de produse energetice trebuie s fie dotate cu mijloace de
msurare a debitului volumic sau masic.
(15) Locurile destinate producerii de produse energetice pentru care accizele se calculeaz numai pe baza accizei
exprimate n echivalent euro/ton sau euro/1.000 kg, locurile destinate producerii combustibililor al cror cod tarifar
se ncadreaz la art. 206
16
alin. (3) lit. g) din Codul fiscal, precum i locurile destinate mbutelierii gazului petrolier
lichefiat vor fi dotate cu mijloace de msurare a masei.
(15
1
) Media ponderat a nivelurilor accizelor materiilor prime se calculeaz n funcie de valoarea total a accizelor
aferente materiilor prime achiziionate i utilizate n vederea obinerii produsului finit, n funcie de consumurile
specifice, mprit la cantitatea total de materii prime folosite. Media ponderat a nivelurilor accizelor materiilor
prime achiziionate i utilizate se stabilete de operatorul economic pe baza datelor privind cantitile de materii
prime utilizate pentru obinerea unei cantiti de produs finit echivalente unitii de msur n care este exprimat
nivelul accizelor.
(15
2
) Media ponderat prevzut la alin. (15
1
) nu se calculeaz atunci cnd pentru realizarea produsului finit se
utilizeaz numai materii prime care nu sunt supuse reglementrilor privind regimul accizelor armonizate.
(16) Rezerva de stat i rezerva de mobilizare vor fi autorizate ca un singur antrepozit fiscal de depozitare, indiferent
de numrul locurilor de depozitare pe care le deine.
(17) Pentru obinerea autorizaiei, instituiile care gestioneaz rezerva de stat i rezerva de mobilizare vor depune o
cerere la autoritatea fiscal central, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 38.
"utori$area ca antrepo$it fiscal
Art, 0:6
02
, ( .-/ "utoritatea co!petent va notifica n scris autori$area ca antrepo$it fiscal) n ter!en de 43 de
$ile de la data depunerii docu!entaiei co!plete de autori$are.
.0/ "utori$aia va conine ur!toarele6
a/ codul de acci$e atribuit antrepo$itului fiscal7
!/ ele!entele de identificare ale antrepo$itarului autori$at) inclusiv codul de acci$e atribuit acestuia7
c/ adresa antrepo$itului fiscal7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul )3- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 0)-0'-2011-
)/ tipul produselor acci$abile pri!ite2expediate din antrepo$itul fiscal #i natura activitii7
e/ "bro%at prin punctul <8. din .rdonan nr. 532*300 ncepnd cu 3<.3A.*300.
(/ nivelul %araniei7
4/ perioada de valabilitate a autori$aiei. Perioada de valabilitate este de 5 ani.
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost modificat !rin !unctul 4- din /rdonan+ de urgen+ nr- (&/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-
5/ orice alte infor!aii relevante pentru autori$are.
.1/ "utori$aiile pot fi !odificate de ctre autoritatea co!petent.
.2/ -nainte de a fi !odificat autori$aia) autoritatea co!petent trebuie s(l infor!e$e pe antrepo$itarul
autori$at asupra !odificrii propuse #i asupra !otivelor acesteia.
.3/ "ntrepo$itarul autori$at poate solicita autoritii co!petente !odificarea autori$aiei) n condiiile prev$ute
n nor!ele !etodolo%ice.
.6/ Procedura de autori$are a antrepo$itelor fiscale nu intr sub incidena prevederilor le%ale privind procedura
aprobrii tacite.
.7/ "ntrepo$itarul autori$at care dore#te continuarea activitii ntr(un antrepo$it fiscal dup expirarea perioadei
de valabilitate nscrise n autori$aia pentru acel antrepo$it fiscal va solicita n scris autoritii co!petente
reautori$area ca antrepo$it fiscal cu cel puin 43 de $ile nainte de expirarea perioadei de valabilitate) confor!
preci$rilor din nor!ele !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost introdus !rin !unctul 12- din /rdonan+ de urgen+ nr- )4/2010 %nce!2nd cu
23-0*-2010-
.8/ -n situaia prev$ut la alin. ;1=) perioada de valabilitate a autori$aiei de antrepo$it fiscal se prelun%e#te
pn la data soluionrii cererii de reautori$are.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost introdus !rin !unctul ))- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
0)-0'-2011-

24
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 38
:r. nre%istrare . . . . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . . . . . . .
CERERE
0. :u!ele
*. "dresa Judeul . . . . . . . . . . . . . . . . .
'ectorul . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . .
'trada . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . Floc . . . .
'cara . . . Gta+ . . . "p. . . .
Cod po#tal . . . . . . . . .
3- elefon
8. Fax
<. "dresa e(!ail
ad!inistratorilor
L M "a :u
. 'ectorul . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . .
'trada . . . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . Floc . . . .
'cara . . . Gta+ . . . "p. . . .
Cod po#tal . . . . . . . . .
produse acci$abile=

24
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
86.
(1) Dup analizarea referatelor ntocmite de autoritile vamale teritoriale i a documentaiilor depuse de solicitant,
Comisia sau comisia teritorial, dup caz, aprob sau respinge cererea de autorizare a antrepozitarului autorizat
propus.
(2) La lucrrile Comisiei va fi invitat, dup caz, cte un reprezentant din partea Ministerului Administraiei i
Internelor, a Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri i a Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii
Rurale, precum i cte un reprezentant al patronatelor productorilor de produse accizabile sau al depozitarilor de
astfel de produse, legal nfiinate.
(3) Autorizaia pentru un antrepozit fiscal are ca dat de ncepere a valabilitii data de 1 a lunii urmtoare celei n
care a fost aprobat cererea de autorizare de ctre Comisie sau de ctre comisia teritorial, dup caz.
(4) n cazul antrepozitelor fiscale de producie, n baza documentaiei depuse de antrepozitarul autorizat, n
autorizaia aferent antrepozitului fiscal vor fi nscrise att materiile prime accizabile care pot fi achiziionate n
regim suspensiv de accize, ct i produsele finite ce se realizeaz n antrepozitul fiscal.
(5) n cazul antrepozitelor fiscale de depozitare produse energetice care efectueaz operaiuni de aditivare a
produselor energetice, de amestec ntre biocarburani i carburani tradiionali sau ntre biocombustibili i
combustibili tradiionali, n baza documentaiei depuse de antrepozitarul autorizat, n autorizaia aferent
antrepozitului fiscal vor fi menionate materiile prime accizabile plasate n regim suspensiv de accize, produsele finite
rezultate, precum i operaiunile care se efectueaz n antrepozitele fiscale.
(6) n cazul pierderii autorizaiei de antrepozit fiscal, titularul autorizaiei va anuna pierderea n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea a III-a.
(7) n baza documentului care atest c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre publicare n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea a III-a, autoritatea emitent a autorizaiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia.
(8) Antrepozitarii autorizai pot solicita autoritii fiscale centrale sau autoritii teritoriale, dup caz, modificarea
autorizaiei atunci cnd constat erori n redactarea autorizaiei de antrepozit fiscal ori n alte situaii n care se
justific acest fapt.
(9) Antrepozitarii autorizai pentru producia produselor accizabile, care dup expirarea perioadei de valabilitate a
autorizaiei de antrepozit fiscal doresc reautorizarea locului ca antrepozit fiscal, vor depune la autoritatea vamal
teritorial, cu cel puin 60 de zile nainte de expirarea termenului de valabilitate a autorizaiei, o cerere de
reautorizare, dup modelul prevzut n anexa nr. 38, la care se vor anexa documentele prevzute la pct. I nr. 10 i
12 i pct. III din aceast anex, declaraia privind capacitatea maxim de producie n 24 de ore prevzut la pct. 84
alin. (21), o situaie privind ieirile totale de produse accizabile, cantitile totale de produse accizabile deplasate n
regim suspensiv de accize la nivel naional, intracomunitar i la export n anul anterior reautorizrii, precum i orice
alte documente n cazul n care intervin modificri asupra datelor prezentate anterior la autorizare.
(11) Antrepozitarii autorizai pentru depozitarea produselor accizabile, care doresc reautorizarea locului ca antrepozit
fiscal, vor depune la autoritatea vamal teritorial, cu cel puin 60 de zile nainte de expirarea termenului de
valabilitate a autorizaiei, o cerere de reautorizare, dup modelul prevzut n anexa nr. 38, la care se vor anexa
documentele prevzute la pct. I nr. 10 i 12 i pct. III din aceast anex, o situaie privind ieirile totale de produse
accizabile, cantitile totale de produse accizabile deplasate n regim suspensiv de accize la nivel naional,
intracomunitar i la export n anul anterior reautorizrii, precum i orice alte documente n cazul n care intervin
modificri asupra datelor prezentate anterior la autorizare.
(11
1
) Cererile de reautorizare nedepuse n termenul prevzut la alin. (9) i (11) vor fi soluionate potrivit procedurii
de autorizare.
(12) n termen de 30 de zile de la depunerea cererilor potrivit prevederilor alin. (9) i (11) autoritatea vamal
teritorial va nainta documentaiile complete ctre direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei sau
Comisiei teritoriale, dup caz, nsoite de un referat ntocmit de autoritatea vamal teritorial care s cuprind
punctul de vedere asupra legalitii i oportunitii reautorizrii antrepozitului fiscal i, dup caz, aspectele sesizate
privind neconcordana cu datele i informaiile prezentate de antrepozitarul autorizat. Aceste referate vor purta
semntura i tampila autoritii vamale teritoriale.
(13) Direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei sau al comisiei teritoriale, dup caz, poate s solicite
antrepozitarului autorizat orice informaie i documente pe care le consider necesare cu privire la:
a) amplasarea i natura antrepozitului fiscal;
b) tipurile, caracteristicile fizico-chimice i cantitile de produse accizabile ce urmeaz a fi produse i/sau depozitate
n antrepozitul fiscal;
c) capacitatea antrepozitarului autorizat de a asigura garania.
(14) Modificarea autorizaiilor de antrepozitar autorizat ca urmare a schimbrii sediului social, a denumirii sau a
formei de organizare nu intr sub incidena alin. (3) i este valabil de la data aprobrii de ctre Comisie ori de ctre
comisia teritorial, dup caz.
(15) Modificarea prevzut la alin. (14), precum i orice alt modificare intervenit asupra autorizaiilor de
antrepozitar autorizat n perioada de valabilitate a autorizaiei nu atrag prelungirea acelei perioade de valabilitate.
(16) Schimbarea calitii unui contribuabil, prevzut la art. 206
24
alin. (2) lit. g) din Codul fiscal, n perioada de
valabilitate a autorizaiei de antrepozit fiscal nu atrage modificarea perioadei de valabilitate.
Respin%erea cererii de autori$are
Art, 0:6
03
, ( .-/ Respin%erea cererii de autori$are va fi co!unicat n scris) odat cu !otivele lurii acestei
deci$ii.
.0/ -n ca$ul n care autoritatea co!petent a respins cererea de autori$are a unui loc ca antrepo$it fiscal)
persoana care a depus cererea poate contesta aceast deci$ie) confor! prevederilor le%islaiei privind
contenciosul ad!inistrativ.
.bli%aiile antrepo$itarului autori$at
Art, 0:6
06
, ( .-/ .rice antrepo$itar autori$at are obli%aia de a ndeplini ur!toarele cerine6
a/ s constituie n favoarea autoritii co!petente o %aranie pentru producia) transfor!area #i deinerea de
produse acci$abile n re%i! suspensiv de acci$e) precu! #i o %aranie pentru circulaia acestor produse n re%i!
suspensiv de acci$e) n confor!itate cu prevederile art. *34
<8
#i n condiiile stabilite prin nor!ele !etodolo%ice7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul 13- din /rdonan+ de urgen+ nr- )4/2010 %nce!2nd cu
23-0*-2010-
!/ s instale$e #i s !enin ncuietori) si%ilii) instru!ente de !sur sau alte instru!ente si!ilare adecvate)
necesare securitii produselor acci$abile a!plasate n antrepo$itul fiscal7
c/ s asi%ure !eninerea si%iliilor aplicate sub suprave%9erea autoritii co!petente sub for!a #i procedura
prev$ute n nor!ele !etodolo%ice7
)/ s in evidene exacte #i actuali$ate cu privire la !ateriile pri!e) lucrrile n derulare #i produsele acci$abile
finite) produse sau pri!ite n antrepo$itele fiscale #i expediate din antrepo$itele fiscale) #i s pre$inte evidenele
corespun$toare) la cererea autoritilor co!petente7
e/ s in un siste! corespun$tor de eviden a stocurilor din antrepo$itul fiscal) inclusiv un siste! de
ad!inistrare) contabil #i de securitate7
(/ s asi%ure accesul autoritii co!petente n orice $on a antrepo$itului fiscal) n orice !o!ent n care
antrepo$itul fiscal este n exploatare #i n orice !o!ent n care antrepo$itul fiscal este desc9is pentru pri!irea
sau expedierea produselor7
4/ s pre$inte produsele acci$abile pentru a fi inspectate de autoritatea co!petent) la cererea acestora7
5/ s asi%ure n !od %ratuit un birou n incinta antrepo$itului fiscal) la cererea autoritii co!petente7
#/ s cercete$e #i s raporte$e ctre autoritatea co!petent orice pierdere) lips sau nere%ularitate cu privire la
produsele acci$abile7
</ s n#tiine$e autoritile co!petente despre orice !odificare ce intenionea$ s o aduc asupra datelor
iniiale n ba$a crora a fost e!is autori$aia de antrepo$itar) cu !ini!u! < $ile nainte de producerea
!odificrii7
=/ s se confor!e$e cu alte cerine i!puse prin nor!ele !etodolo%ice.
.0/ Prevederile alin. ;0= vor fi adaptate corespun$tor pe %rupe de produse acci$abile #i pe cate%orii de
antrepo$itari) confor! preci$rilor din nor!ele !etodolo%ice.
.1/ Cesionarea ori nstrinarea sub orice for! a aciunilor sau a prilor sociale ale antrepo$itarilor autori$ai ori
ale unui antrepo$itar a crui autori$aie a fost anulat) revocat sau suspendat confor! pre$entului capitol va fi
adus la cuno#tina autoritii co!petente cu cel puin 43 de $ile nainte de reali$area acestei operaiuni) n
vederea efecturii inspeciei fiscale) cu excepia celor care fac obiectul tran$aciilor pe piaa de capital.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul )*- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
0)-0'-2011-
.2/ -nstrinarea activelor de natura i!obili$rilor corporale care contribuie direct la producia #i2sau depo$itarea
de produse acci$abile ale antrepo$itarului autori$at ori ale unui antrepo$itar a crui autori$aie a fost anulat sau
revocat confor! pre$entului capitol se va putea face nu!ai dup ce s(au ac9itat la bu%etul de stat toate
obli%aiile fiscale ori dup ce persoana care ur!ea$ s preia activele respective #i(a asu!at obli%aia de plat
restant a debitorului printr(un an%a+a!ent de plat sau printr(un alt act nc9eiat n for! autentic) cu asi%urarea
unei %aranii sub for!a unei scrisori de %aranie bancar la nivelul obli%aiilor fiscale restante) la data efecturii
tran$aciei) ale antrepo$itarului.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost introdus !rin !unctul 14- din /rdonan+ de urgen+ nr- )4/2010 %nce!2nd cu
23-0*-2010-
.3/ "ctele nc9eiate cu nclcarea prevederilor alin. ;5= #i ;8= sunt anulabile la cererea or%anului fiscal.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul 14- din /rdonan+ de urgen+ nr- )4/2010 %nce!2nd cu
23-0*-2010-

26
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
87.
(1) Pentru orice antrepozitar autorizat, Comisia sau comisiile teritoriale, dup caz, stabilesc o garanie care s
acopere riscul neplii accizelor pentru produsele accizabile produse i/sau depozitate n fiecare antrepozit fiscal.
(2) Pentru orice antrepozitar autorizat, Comisia sau comisiile teritoriale, dup caz, stabilesc obligatoriu o garanie
care s acopere riscul neplii accizelor pentru produsele accizabile deplasate n regim suspensiv de accize, n cazul
circulaiei intracomunitare.
(3) Nu sunt supuse obligaiei de a constitui garanie produsele energetice supuse accizelor care sunt deplasate din
Romnia pe teritoriul Comunitii exclusiv pe cale maritim sau prin conducte fixe, n cazul n care celelalte state
membre implicate sunt de acord.
(4) Nivelul garaniei ce urmeaz a se constitui se determin potrivit prevederilor pct. 108.
(5) n vederea nregistrrii produciei de bere obinute, fiecare antrepozitar autorizat pentru producie este obligat:
a) s nregistreze producia de bere rezultat la sfritul procesului tehnologic, prin aparatura adecvat de msurare
a butoaielor, sticlelor, navetelor, paleilor sau a berii filtrate la vasele de depozitare, i s nscrie aceste date n
rapoartele de producie i gestionare, cu specificarea capacitii ambalajelor i a cantitii de bere exprimate n litri;
b) s determine concentraia zaharometric a berii, conform standardelor n vigoare privind determinarea
concentraiei exprimate n grade Plato a berii, elaborate de Asociaia de Standardizare din Romnia, i s elibereze
buletine de analize fizico-chimice. La verificarea realitii concentraiei zaharometrice a sortimentelor de bere se va
avea n vedere concentraia nscris n specificaia tehnic intern, elaborat pe baza standardului n vigoare pentru
fiecare sortiment.
(6) Antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool i distilate, dup obinerea autorizaiei, i pot desfura
activitatea numai dup aplicarea sigiliilor pe instalaiile i utilajele de producie alcool etilic de ctre reprezentantul
autoritii vamale teritoriale.
(7) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool, sigiliile se vor aplica pe ntregul flux tehnologic de
la ieirea alcoolului brut, rafinat i tehnic din coloanele de distilare, respectiv de rafinare, i pn la contoare,
inclusiv la acestea.
(8) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de distilate, sigiliile se vor aplica la ieirea distilatelor din
coloanele de distilare sau din instalaiile de distilare.
(9) n situaiile prevzute la alin. (7) i (8), sigiliile vor fi aplicate i pe toate elementele de asamblare-racordare ale
aparatelor de msur i control, pe orice orificii i robinei existeni pe ntregul flux tehnologic continuu sau
discontinuu.
(10) n cazul produciei de alcool, aparatele i piesele de pe tot circuitul coloanelor de distilare i rafinare, precum i
de pe tot circuitul instalaiilor de distilare trebuie mbinate n aa fel nct s poat fi sigilate.
(11) Sigiliile aparin autoritii vamale teritoriale, vor fi nseriate i vor purta, n mod obligatoriu, nsemnele acesteia.
Operaiunile de sigilare i desigilare, atunci cnd se impun, se vor efectua de ctre reprezentantul desemnat de
autoritatea vamal teritorial, astfel nct s nu se deterioreze aparatele i piesele componente.
(12) Stabilirea tipului de sigilii, prevzut la alin. (11), i a caracteristicilor acestora, uniformizarea i/sau
personalizarea, precum i coordonarea tuturor operaiunilor ce se impun revin Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, prin Autoritatea Naional a Vmilor.
(13) Amprentele sigiliilor aplicate de autoritatea vamal teritorial trebuie s fie meninute intacte.
(14) Sigiliile prevzute la alin. (11) sunt complementare sigiliilor metrologice aplicate contoarelor.
(15) Se interzice antrepozitarilor autorizai deteriorarea sau nlturarea sigiliilor aplicate de ctre reprezentantul
autoritii vamale teritoriale. n cazul n care sigiliul este deteriorat accidental sau n caz de avarie, antrepozitarul
autorizat este obligat s solicite prezena unui reprezentant al autoritii vamale teritoriale pentru constatarea
cauzelor deteriorrii accidentale a sigiliului sau ale avariei.
(16) Atunci cnd intervin sigilarea i desigilarea aparatelor i pieselor de pe tot fluxul tehnologic se va proceda dup
cum urmeaz:
a) desigilarea se face numai n baza unei solicitri scrise, justificate, din partea antrepozitului fiscal de producie de
alcool i de distilate sau n situaii de avarie;
b) cererea de desigilare se transmite autoritii vamale teritoriale cu cel puin 3 zile nainte de termenul stabilit
pentru efectuarea operaiunii propriu-zise, solicitnd i desemnarea unui reprezentant al acestei autoriti, care va
proceda la desigilare;
c) la desigilare, reprezentantul autoritii vamale teritoriale ntocmete un proces-verbal de desigilare, ntocmit n
dou exemplare, n care va consemna data i ora desigilrii, cantitatea de alcool i de distilate - n litri i n grade
Dall - nregistrat de contoare la momentul desigilrii, precum i stocul de alcool i de distilate, pe sortimente, aflat
n rezervoare i n recipiente.
(17) Dac antrepozitarul autorizat pentru producie de alcool i distilate constat un incident sau o disfuncie n
funcionarea unui contor, acesta va proceda dup cum urmeaz:
a) trebuie s fac imediat o declaraie ctre autoritatea vamal teritorial, care va fi consemnat ntr-un registru
special al antrepozitului fiscal destinat acestui scop i va solicita prezena unui reprezentant al acestei autoriti;
b) pentru remedierea defeciunii va solicita prezena unui reprezentant autorizat de ctre Biroul Romn de
Metrologie Legal pentru activiti de reparaii ale mijloacelor de msurare din categoria respectiv, n vederea
desigilrii mijloacelor de msurare, a repunerii lor n stare de funcionare i a resigilrii;
c) contoarele defecte pot fi reparate sau nlocuite, sub supravegherea reprezentantului autoritii vamale teritoriale,
cu alte contoare de rezerv, cu specificarea, ntr-un proces-verbal de nlocuire ntocmit de acest reprezentant, a
indicilor de la care se reia activitatea;
d) dac timpul de remediere a contoarelor depete 24 de ore, se ntrerupe activitatea de producie a alcoolului i a
distilatelor, instalaiile respective fiind sigilate de reprezentantul autoritii vamale teritoriale.
(18) Atunci cnd n situaiile prevzute la alin. (15) i (17) este necesar ntreruperea activitii, aceasta va fi
consemnat ntr-un proces-verbal ncheiat n dou exemplare de ctre reprezentantul autoritii vamale teritoriale,
n prezena reprezentantului legal al antrepozitului fiscal. n procesul-verbal ncheiat se vor meniona cauzele
accidentului sau ale avariei care au generat ntreruperea activitii, data i ora ntreruperii acesteia, stocul de alcool
i de distilate existent la acea dat i indicii nregistrai de contoare n momentul ntreruperii activitii.
(19) Originalul procesului-verbal de desigilare prevzut la alin. (16) sau de ntrerupere a activitii prevzut la alin.
(18), dup caz, se depune la autoritatea vamal teritorial, n termen de 24 de ore de la ncheierea acestuia. Al
doilea exemplar al procesului-verbal rmne la antrepozitul fiscal.
(20) Reluarea activitii n antrepozitul fiscal se va face n baza unei declaraii de remediere a defeciunii, ntocmit
de antrepozitarul autorizat i vizat de reprezentantul autoritii vamale teritoriale, nsoit, dup caz, de un aviz
eliberat de specialistul autorizat de ctre Biroul Romn de Metrologie Legal pentru activiti de reparaii ale
mijloacelor de msurare care a efectuat remedierea. Reprezentantul autoritii vamale teritoriale va proceda la
sigilarea ntregului flux tehnologic.
(21) Toi antrepozitarii autorizai trebuie s dein un sistem computerizat de eviden a produselor aflate n
antrepozite, a celor intrate sau ieite, a celor pierdute prin deteriorare, spargere, furt, precum i a accizelor aferente
acestor categorii de produse.
(22) n cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru producia de alcool etilic i distilate, sistemul computerizat
trebuie s asigure i evidena materiilor prime introduse n fabricaie, precum i a semifabricatelor aflate pe linia de
fabricaie. Cantitile de alcool i de distilate obinute vor fi evideniate att n litri, ct i n grade Dall.
(23) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (22) antrepozitele fiscale - mici distilerii -, care utilizeaz pentru
realizarea produciei instalaii tip alambic.
(24) Intr sub incidena termenului de minimum 5 zile orice modificare pe care antrepozitarul autorizat
intenioneaz s o aduc asupra datelor iniiale n baza crora a fost emis autorizaia de antrepozitar, prin
notificarea inteniei respective autoritii vamale teritoriale. Atunci cnd intenia de modificare atrage modificarea
autorizaiei, aceast intenie va fi notificat i autoritii fiscale centrale - direcia de specialitate care asigur
secretariatul Comisiei sau, dup caz, autoritii teritoriale care asigur secretariatul comisiei teritoriale. n cazul
modificrilor care se nregistreaz la oficiul registrului comerului, antrepozitarul autorizat are obligaia de a prezenta
att autoritii fiscale centrale sau teritoriale, dup caz, ct i autoritii vamale teritoriale documentul, n fotocopie,
care atest realizarea efectiv a modificrii, n termen de 30 de zile de la data emiterii acestui document.
Re%i!ul de transfer al autori$aiei
Art, 0:6
07
, ( .-/ "utori$aiile sunt e!ise nu!ai pentru antrepo$itarii autori$ai nu!ii #i nu sunt transferabile.
.0/ "tunci cnd are loc vn$area locului) autori$aia nu va fi transferat n !od auto!at noului proprietar. :oul
posibil antrepo$itar autori$at trebuie s depun o cerere de autori$are.
"nularea) revocarea #i suspendarea autori$aiei
Art, 0:6
08
, ( .-/ "utoritatea co!petent poate anula autori$aia pentru un antrepo$it fiscal atunci cnd i(au fost
oferite infor!aii inexacte sau inco!plete n le%tur cu autori$area antrepo$itului fiscal.
.0/ "utoritatea co!petent poate revoca autori$aia pentru un antrepo$it fiscal n ur!toarele situaii6
a/ n ca$ul unui antrepo$itar autori$at) persoan fi$ic) dac6
-, persoana a decedat7
0, persoana a fost conda!nat printr(o 9otrre +udectoreasc definitiv) n Ro!nia sau ntr(un stat strin)
pentru infraciuni contra patri!oniului prin nesocotirea ncrederii) infraciuni de corupie) delapidare) infraciuni de
fals n nscrisuri) eva$iune fiscal ori infraciuni dintre cele re%le!entate de pre$entul cod) Le%ea nr. ?42*334) cu
!odificrile #i co!pletrile ulterioare) Le%ea nr. *802*33<) cu !odificrile ulterioare) Le%ea nr. ?*20AA0)
republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) Le%ea nr. 5020AA3) republicat) cu !odificrile #i
co!pletrile ulterioare) Le%ea nr. 0852*333) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) Le%ea nr. 4<42*33*)
republicat) #i Le%ea nr. 1?2*333) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare7
HHHHHHHHHHH
#unctul 2- a fost modificat !rin !unctul 2- din ,ege nr- 1(&/2012 %nce!2nd cu 01-02-2014-
1, activitatea desf#urat este n situaie de fali!ent sau de lic9idare7
!/ n ca$ul unui antrepo$itar autori$at) care este persoan +uridic) dac6
-, n le%tur cu persoana +uridic a fost desc9is o procedur de fali!ent ori de lic9idare7 sau
0, oricare dintre ad!inistratorii persoanei +uridice a fost conda!nat printr(o 9otrre +udectoreasc definitiv)
n Ro!nia sau ntr(un stat strin) pentru infraciuni contra patri!oniului prin nesocotirea ncrederii) infraciuni de
corupie) delapidare) infraciuni de fals n nscrisuri) eva$iune fiscal ori infraciuni dintre cele re%le!entate de
pre$entul cod) Le%ea nr. ?42*334) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) Le%ea nr. *802*33<) cu !odificrile
ulterioare) Le%ea nr. ?*20AA0) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) Le%ea nr. 5020AA3)
republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) Le%ea nr. 0852*333) cu !odificrile #i co!pletrile
ulterioare) Le%ea nr. 4<42*33*) republicat) #i Le%ea nr. 1?2*333) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare7
HHHHHHHHHHH
#unctul 2- a fost modificat !rin !unctul 3- din ,ege nr- 1(&/2012 %nce!2nd cu 01-02-2014-
c/ antrepo$itarul autori$at nu respect oricare dintre cerinele prev$ute la art. *34
*4
sau la art. *34
<5
(*34
<<
7
)/ cnd antrepo$itarul nc9eie un act de vn$are a locului7
e/ pentru situaia prev$ut la alin. ;A=7
(/ antrepo$itarul autori$at nre%istrea$ obli%aii fiscale restante la bu%etul %eneral consolidat) de natura celor
ad!inistrate de "%enia :aional de "d!inistrare Fiscal) !ai vec9i de 43 de $ile fa de ter!enul le%al de
plat.
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost modificat !rin !unctul )&- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 0)-0'-2011-
4/ pe durata unei perioade continue de !ini!u! 4 luni) volu!ul !ediu tri!estrial al ie#irilor de produse
acci$abile din antrepo$itul fiscal de depo$itare este !ai !ic dect li!ita prev$ut n nor!ele !etodolo%ice)
potrivit prevederilor art. *34
*5
alin. ;0= lit. a=.
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost introdus !rin !unctul )- din /rdonan+ de urgen+ nr- (&/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-
.1/ "utoritatea co!petent poate revoca autori$aia pentru un antrepo$it fiscal #i n ca$ul n care s(a pronunat
o 9otrre definitiv pentru o infraciune dintre cele re%le!entate de pre$entul cod) de .rdonana /uvernului nr.
A*2*335) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) de Le%ea nr. ?42*334) cu co!pletrile ulterioare)
de Le%ea nr. *802*33<) de Le%ea nr. ?*20AA0) republicat) de Le%ea nr. 5020AA3) republicat) cu !odificrile #i
.2/ La propunerea or%anelor de control) autoritatea co!petent poate suspenda autori$aia pentru un antrepo$it
fiscal) astfel6
a/ pe o perioad de 0(4 luni) n ca$ul n care s(a constatat svr#irea uneia dintre faptele contravenionale ce
atra% suspendarea autori$aiei7
a
-
/ pe o perioad de 0(0* luni) n ca$ul n care s(a constatat svr#irea uneia dintre faptele prev$ute la art.
*A4
0
alin. ;0= lit. c=) f) 9=) i=) D=) n= (p=7
HHHHHHHHHHH
,itera a
1
01-0(-2012-
!/ pn la soluionarea definitiv a cau$ei penale) n ca$ul n care a fost pus n !i#care aciunea penal
pentru o infraciune dintre cele re%le!entate de pre$entul cod) de .rdonana /uvernului nr. A*2*335) republicat)
cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) de Le%ea nr. ?42*334) cu co!pletrile ulterioare) de Le%ea nr. *802*33<)
de Le%ea nr. ?*20AA0) republicat) de Le%ea nr. 5020AA3) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare.
.3/ &eci$ia prin care autoritatea co!petent a 9otrt suspendarea) revocarea sau anularea autori$aiei de
antrepo$it fiscal va fi co!unicat #i antrepo$itarului deintor al autori$aiei.
.6/ "ntrepo$itarul autori$at poate contesta deci$ia de suspendare) revocare sau anulare a autori$aiei pentru un
antrepo$it fiscal) potrivit le%islaiei n vi%oare.
.7/ &eci$ia de suspendare sau de revocare a autori$aiei de antrepo$it fiscal produce efecte de la data
co!unicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta) dup ca$. &eci$ia de anulare a autori$aiei de antrepo$it
fiscal produce efecte ncepnd de la data e!iterii autori$aiei.
.8/ Contestarea deci$iei de suspendare) revocare sau anulare a autori$aiei de antrepo$it fiscal nu suspend
efectele +uridice ale acestei deci$ii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur ad!inistrativ.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost modificat !rin !unctul )(- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
0)-0'-2011-
.9/ -n ca$ul n care antrepo$itarul autori$at dore#te s renune la autori$aia pentru un antrepo$it fiscal) acesta
are obli%aia s notifice acest fapt autoritii co!petente cu cel puin 43 de $ile nainte de data de la care
renunarea la autori$aie #i produce efecte.
.-:/ -n ca$ul anulrii autori$aiei) o nou autori$aie poate fi e!is de autoritatea co!petent nu!ai dup o
perioad de cel puin < ani de la data anulrii.
.--/ -n ca$ul revocrii autori$aiei) o nou autori$aie poate fi e!is de autoritatea co!petent nu!ai dup o
perioad de cel puin 4 luni de la data revocrii.
.--
-
/ -n situaia n care) n perioada de valabilitate a autori$aiei de antrepo$it fiscal) intervin !odificri ale
condiiilor de autori$are sau de funcionare ale antrepo$itului fiscal) iar neconfor!area la acestea atra%e
revocarea autori$aiei) o nou autori$aie poate fi e!is de autoritatea co!petent la data la care persoana a
crei autori$aie a fost revocat din cau$a neconfor!rii la aceste condiii ndepline#te toate condiiile de
autori$are.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 411
1
< a fost introdus !rin alineatul din /rdonan+ de urgen+ nr- 4&/2012 %nce!2nd cu
0*-0'-2012-
.-0/ "ntrepo$itarii autori$ai) crora le(a fost suspendat) revocat sau anulat autori$aia #i care dein stocuri
de produse acci$abile la data suspendrii) revocrii ori anulrii) pot valorifica produsele nre%istrate n stoc (
!aterii pri!e) se!ifabricate) produse finite () n condiiile prev$ute de nor!ele !etodolo%ice.

28
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
88.
(1) Msura suspendrii - cu excepia cazului prevzut la alin. (4) -, a revocrii sau a anulrii autorizaiilor se va
dispune de ctre Comisie sau de ctre comisiile teritoriale, dup caz, n baza actelor de control emise de organele de
specialitate prin care s-au consemnat nclcri ale prevederilor legale care atrag aplicarea acestor msuri.
(2) Actele de control prevzute la alin. (1), temeinic justificate, n care faptele constatate genereaz consecine
fiscale, vor fi aduse la cunotina autoritii fiscale centrale - direcia de specialitate care asigur secretariatul
Comisiei sau, dup caz, a autoritii teritoriale care asigur secretariatul comisiei teritoriale, n termen de dou zile
lucrtoare de la finalizare, care le va nainta Comisiei sau, dup caz, comisiei teritoriale n vederea analizrii i
dispunerii msurilor ce se impun.
(3) Decizia Comisiei sau, dup caz, a comisiei teritoriale va fi adus la cunotina antrepozitarului autorizat
sancionat. Totodat, aceast decizie va fi adus i la cunotina autoritii vamale teritoriale, care, n maximum 48
de ore de la data la care decizia produce efecte, va proceda la verificarea stocurilor de produse deinute de
operatorul economic la acea dat.
(4) n situaia neplii accizelor la termenele prevzute de lege, msura suspendrii autorizaiilor se va dispune de
ctre autoritile vamale teritoriale n baza datelor furnizate de autoritile fiscale teritoriale.
(5) Atunci cnd deficienele care atrag msura revocrii sau a suspendrii nu genereaz consecine fiscale i sunt
remediate n termen de 10 zile lucrtoare de la data comunicrii actului de control, dup constatarea remedierii
deficienelor de ctre organul de control, acesta nu va da curs propunerii de revocare sau de suspendare ctre
Comisie sau, dup caz, ctre comisia teritorial.
(6) n cazul n care a intervenit suspendarea autorizaiei pentru un antrepozit fiscal - cu excepia cazului prevzut la
alin. (4) -, ncetarea suspendrii autorizaiei va fi dispus de Comisie sau, dup caz, de ctre comisia teritorial, n
baza referatului emis n acest sens de aceeai autoritate care a efectuat controlul cu privire la nlturarea
deficienelor nscrise n decizia Comisiei sau, dup caz, a comisiei teritoriale.
(7) n toate situaiile n care a intervenit suspendarea, revocarea sau anularea autorizaiei, aceasta atrage
ntreruperea ori ncetarea activitii i, dup caz, aplicarea sigiliilor pe instalaiile de producie, operaiune care va fi
efectuat de autoritatea vamal teritorial. n cazul n care pe fluxul tehnologic exist produse aflate n procesul de
fabricaie, acesta se va finaliza sub supraveghere fiscal, iar sigilarea instalaiei se va realiza dup ncheierea acestui
proces.
(8) Antrepozitarii autorizai a cror autorizaie a fost revocat sau anulat pot s valorifice produsele accizabile
nregistrate n stoc - materii prime, semifabricate, produse finite - numai dup notificarea autoritii vamale
teritoriale cu privire la virarea accizelor datorate bugetului de stat.
(9) n cazul suspendrii sau n cazul revocrii autorizaiei de antrepozit fiscal - pn la data cnd aceasta produce
efecte -, deplasarea produselor accizabile nregistrate n stoc se efectueaz sub supravegherea autoritii vamale
teritoriale, astfel:
a) fie ctre alte antrepozite fiscale, n regim suspensiv de accize;
b) fie n afara regimului suspensiv de accize, cu accize pltite.
(10) n cazul anulrii sau revocrii autorizaiei, o nou autorizaie poate fi emis de Comisie sau, dup caz, de ctre
comisia teritorial numai dup o perioad de 5 ani, respectiv 6 luni de la data la care decizia de anulare sau revocare
a autorizaiei devine definitiv n sistemul cilor administrative de atac sau de la data hotrrii judectoreti
definitive i irevocabile.
(11) Cererea de renunare la un antrepozit fiscal, n care se vor meniona i motivele acesteia, se depune la
autoritatea vamal teritorial. Aceast autoritate are obligaia de a verifica dac la data depunerii cererii
antrepozitarul autorizat deine stocuri de produse accizabile i dac au fost respectate prevederile legale n domeniul
accizelor. Dup verificare, cererea de renunare, nsoit de actul de verificare, va fi transmis Comisiei sau, dup
caz, comisiei teritoriale, care va proceda la revocarea autorizaiei.
(12) Termenul de 6 luni prevzut la alin. (10) nu se aplic n cazul unui operator economic aflat n situaia prevzut
la alin. (11) care dorete o nou autorizare, cu condiia s fi respectat prevederile legale n domeniul accizelor,
precum i n cazul antrepozitarilor autorizai prevzui la art. 206
28
alin. (11
1
) din Codul fiscal.
(13) Cererea de renunare la autorizaia emis pentru un antrepozit fiscal, dup ce Comisia sau, dup caz, comisia
teritorial a decis revocarea sau anularea autorizaiei din alte motive, nu produce efecte juridice pe perioada n care
decizia de revocare ori de anulare, dup caz, se afl n procedura prevzut de Legea contenciosului administrativ
(14) Atunci cnd renunarea la autorizaia de antrepozit fiscal intervine ca urmare a unei operaiuni de fuziune a
antrepozitarului autorizat cu un alt operator economic sau de divizare total ori parial a activitii, antrepozitarul
autorizat va notifica acest fapt autoritii vamale teritoriale cu cel puin 60 de zile nainte de data efecturii
operaiunii i va solicita revocarea autorizaiei de antrepozitar deinut de acesta.
(15) n cazul prevzut la alin. (14), n situaia n care se intenioneaz continuarea aceleiai activiti cu produse
accizabile n regim suspensiv de accize i n aceleai condiii, antrepozitarul autorizat mpreun cu antrepozitarul
autorizat propus pot solicita ca revocarea autorizaiei de antrepozitar s produc efecte concomitent cu data la care
produce efecte noua autorizaie.
SECIUNEA a 8@a
&estinatarul nre%istrat
&estinatarul nre%istrat
Art, 0:6
09
, ( .-/ &estinatarul nre%istrat poate s(#i desf#oare activitatea n aceast calitate nu!ai n ba$a
autori$aiei valabile e!is de autoritatea co!petent) potrivit prevederilor din nor!ele !etodolo%ice) n care va fi
nscris #i codul de acci$e atribuit de aceast autoritate.
.0/ &estinatarul nre%istrat nu are dreptul de a deine sau de a expedia produse acci$abile n re%i! suspensiv
de acci$e.
.1/ Bn destinatar nre%istrat trebuie s ndeplineasc ur!toarele cerine6
a/ s %arante$e plata acci$elor n condiiile prev$ute n nor!ele !etodolo%ice) naintea expedierii de ctre
antrepo$itarul autori$at a produselor acci$abile7
!/ la nc9eierea deplasrii) s nscrie n evidena contabil produsele acci$abile pri!ite n re%i! suspensiv de
acci$e7
c/ s accepte orice control al autoritii co!petente) pentru a se asi%ura c produsele au fost pri!ite.
.2/ &estinatarul nre%istrat care pri!e#te doar oca$ional produse acci$abile trebuie s ndeplineasc cerinele
de la alin. ;5=) iar autori$area prev$ut la art. *34
5
pct. 05 se face pentru o cantitate(li!it de produse acci$abile)
pentru un sin%ur expeditor #i pentru o perioad de ti!p li!itat) potrivit prevederilor din nor!ele !etodolo%ice.

29
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 39
CGRGRG &G "BT.R"RG :r. ...............................
&G'T:"T"R -:RG/'TR"T Caset re$ervat autoritii va!ale teritoriale
0. :u!e #i prenu!e sau
denu!irea societii #i adresa
exact
Cod unic de nre%istrare
:u!r de identificare T>"
:u!r de telefon
:u!r de fax
"dresa de e(!ail
*. -n ca$ul persoanelor +uridice) se va nscrie nu!ele) adresa #i codul nu!eric personal al
fiecrui ad!inistrator6
5. "dresa locaiei2locaiilor de recepie a produselor6
8. :atura produselor #i cantitatea !edie lunar de produse esti!at a fi recepionat ntr(
un an) dup ca$6
Futuri alcoolice produse ener%etice
bere .......... litri co!bustibili .......... litri
vin lini#tit .......... litri carburani .......... litri
vin spu!os .......... litri tutun prelucrat
produse
inter!ediare .......... litri
i%arete .......... buci
Futuri fer!entate
lini#tite .......... litri
i%ri #i i%ri de foi ..........
buci
buturi fer!entate
spu!oase .......... litri
tutun de fu!at .......... D%
buturi alcoolice
spinoase .......... litri
.......................................................
<. &ac suntei de+a titularul unei autori$aii eliberat de autoritatea co!petent) v ru%!
s indicai) data #i obiectul autori$aiei6
:u!r ................ din ................................. .................................
:u!r ................ din ................................. .................................
4. -n ca$ul n care anterior a fost respins) revocat sau anulat vreo autori$aie de
destinatar nre%istrat) preci$ai acest fapt6
1. &ocu!ente de anexat6
Certificatul de atestare fiscal sau) dup ca$) extrasul de rol privind
obli%aiile fiscale la bu%etul de stat) precu! #i ca$ierul fiscal al
solicitantului
ca$ierele +udiciare ale ad!inistratorilor

29
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
89.
(1) Destinatarul nregistrat poate funciona numai n baza autorizaiei emise de Comisie.
(2) n vederea obinerii autorizaiei, persoana care intenioneaz s fie destinatar nregistrat trebuie s depun o
cerere la autoritatea vamal teritorial.
(3) Cererea trebuie s conin informaiile i s fie nsoit de documentele prevzute n anexa nr. 39.
(4) Pentru a fi autorizat, fiecare destinatar nregistrat propus trebuie s aib declarat cel puin o locaie n care
urmeaz s realizeze recepia de produse accizabile deplasate n regim suspensiv de accize din alte state membre,
pentru care trebuie s fac dovada nregistrrii punctului de lucru la oficiul registrului comerului.
(5) n situaia n care recepia produselor accizabile se realizeaz n mai multe locaii, cererea va fi nsoit de o
declaraie privind locaiile n care urmeaz a se realiza recepia acestor produse, precum i de dovada nregistrrii
acestora la oficiul registrului comerului.
(6) Cererea care nu ndeplinete condiiile prevzute la alin. (4) i (5) se consider a fi nul.
(6
1
) Autoritatea vamal teritorial verific realitatea i exactitatea informaiilor i a documentelor depuse de
destinatarul nregistrat propus.
(7) Autoritatea vamal teritorial poate s solicite destinatarului nregistrat propus orice informaie i documente pe
care le consider necesare, dup caz, cu privire la:
a) identitatea destinatarului nregistrat propus;
b) amplasarea i capacitatea maxim de depozitare a locurilor unde se recepioneaz produsele accizabile;
c) tipurile de produse accizabile ce urmeaz a fi recepionate n fiecare locaie;
d) capacitatea destinatarului nregistrat propus de a asigura garania conform prevederilor pct. 108.
(8) n aciunea de verificare, autoritatea vamal teritorial poate solicita sprijinul organelor cu atribuii de control
pentru furnizarea unor elemente de preinvestigare n ceea ce privete ndeplinirea condiiilor de autorizare a fiecrui
solicitant.
(9) Atunci cnd n termen de 30 de zile de la depunerea documentaiei, autoritatea vamal teritorial, dup
verificarea realitii datelor i informaiilor prezentate de destinatarul nregistrat propus, constat c acesta nu
ndeplinete condiiile pentru a fi autorizat, va comunica n scris, destinatarului nregistrat propus decizia de
respingere a cererii, cu motivaia corespunztoare.
(10) Autoritatea competent elibereaz autorizaia de destinatar nregistrat numai dac sunt ndeplinite urmtoarele
condiii:
a) n cazul unei persoane fizice care urmeaz s i desfoare activitatea ca destinatar nregistrat, aceasta s nu fi
fost condamnat n mod definitiv pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare,
mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a avut
domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de Codul
fiscal, de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr.
241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, cu modificrile ulterioare, de Legea contabilitii nr.
82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i
b) n cazul unei persoane juridice care urmeaz s i desfoare activitatea ca destinatar nregistrat, administratorii
acestor persoane juridice s nu fi fost condamnai n mod definitiv pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz
de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele
strine n care aceasta a avut domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune
dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea
nr. 241/2005, cu modificrile ulterioare, de Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) persoana care urmeaz s i desfoare activitatea ca destinatar nregistrat nu nregistreaz obligaii fiscale
restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal.
(11) Destinatarul nregistrat propus este obligat ca pe durata aciunii de verificare s asigure condiiile necesare
bunei desfurri a acesteia.
(12) Autoritatea vamal teritorial are obligaia ca, n termen de 30 de zile de la depunerea cererii i a
documentaiei complete, s transmit Comisiei dosarul nsoit de un referat privind oportunitatea emiterii autorizaiei
de destinatar nregistrat.
(13) Comisia va comunica n scris solicitantului decizia de autorizare ca destinatar nregistrat sau, dup caz, decizia
de respingere a cererii. De asemenea, Comisia va ntiina autoritatea vamal teritorial despre modul de
soluionare a cererii.
(14) n cazul autorizrii ca destinatar nregistrat, Comisia va emite autorizaia care va conine urmtoarele
elemente: codul de accize, elementele de identificare ale destinatarului nregistrat, tipul produselor accizabile care
urmeaz a fi recepionate, nivelul i forma garaniei, precum i data de la care devine valabil.
(15) Autorizaia de destinatar nregistrat este valabil ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare celei n care
destinatarul nregistrat face dovada constituirii garaniei n cuantumul i n forma aprobate de Comisie potrivit pct.
108.
(16) n situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale menionate n autorizaie, destinatarul nregistrat are
obligaia de a depune o cerere la autoritatea fiscal central - direcia de specialitate care asigur secretariatul
Comisiei, pentru modificarea autorizaiei, dup cum urmeaz:
a) pentru fiecare nou locaie n care urmeaz a se realiza recepia de produse accizabile, cu cel puin 15 zile nainte
de recepia produselor, nsoit de dovada deinerii sub orice form legal a spaiului i de certificatul constatator
care s dovedeasc nscrierea la oficiul registrului comerului ca punct de lucru;
b) dac se modific datele de identificare ale destinatarului nregistrat, n termen de 30 de zile de la data nregistrrii
modificrii, nsoit de actul adiional/hotrrea asociailor, certificatul de nscriere de meniuni la oficiul registrului
comerului i, dup caz, cazierele judiciare ale administratorilor i certificatul de nregistrare la oficiul registrului
comerului.
(17) n situaia n care modificrile care intervin se refer la tipul produselor accizabile, destinatarul nregistrat are
obligaia de a solicita Comisiei modificarea autorizaiei cu cel puin 60 de zile nainte de recepia produselor.
(18) Destinatarul nregistrat nu poate realiza recepia de produse accizabile ntr-o nou locaie dac aceast locaie
nu a fost declarat la autoritatea vamal teritorial.
(19) Autoritatea vamal teritorial, dup verificarea informaiilor din declaraie, va transmite n termen de 5 zile
lucrtoare o copie a acesteia la secretariatul Comisiei n vederea actualizrii datelor din autorizaie.
(20) Produsele accizabile primite n regim suspensiv de accize de ctre destinatarul nregistrat sunt nsoite de
documentul administrativ electronic pe suport hrtie, conform procedurii prevzute la pct. 91.
(21) Autorizaia de destinatar nregistrat poate fi revocat n urmtoarele situaii:
a) atunci cnd titularul acesteia nu respect una dintre cerinele prevzute la art. 206
29
din Codul fiscal;
b) atunci cnd titularul acesteia nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor
administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, mai vechi de 30 de zile fa de termenul legal de plat;
c) n cazul unui destinatar nregistrat, persoan fizic, atunci cnd aceasta a fost condamnat printr-o hotrre
judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de
fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate
de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, cu
modificrile ulterioare, de Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr.
d) n cazul unui destinatar nregistrat, persoan juridic, atunci cnd oricare dintre administratorii persoanei juridice
a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea
de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o
infraciune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, cu modificrile i completrile ulterioare,
de Legea nr. 241/2005, cu modificrile ulterioare, de Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(22) Decizia de revocare se comunic destinatarului nregistrat i produce efecte de la data la care a fost adus la
cunotina acestuia.
(23) n cazuri excepionale cnd interesele legitime ale destinatarului nregistrat impun aceasta, Comisia poate
decala termenul de intrare n vigoare a deciziei de revocare, la o dat ulterioar.
(24) Destinatarul nregistrat nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei, potrivit legislaiei n
vigoare.
(25) Contestarea deciziei de suspendare sau de revocare a autorizaiei de destinatar nregistrat nu suspend efectele
juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.
(26) n cazul n care destinatarul nregistrat dorete s renune la autorizaie, acesta are obligaia s notifice acest
fapt Comisiei cu cel puin 60 de zile nainte de data de la care renunarea la autorizaie produce efecte.
(27) n cazul destinatarului nregistrat care primete doar ocazional produse accizabile n regim suspensiv de accize,
autorizaia are valabilitate de 12 luni consecutive de la data emiterii acesteia de ctre autoritatea vamal teritorial.
(28) n cazul prevzut la alin. (27), autorizaia se emite pentru fiecare expeditor din alt stat membru autorizat s
expedieze produse accizabile n regim suspensiv de accize i pentru cantitatea-limit nscris n autorizaie.
(29) Cantitatea nscris n autorizaie se determin pe baza acordului n form scris ncheiat ntre destinatarul
nregistrat propus i expeditorul produselor accizabile n regim suspensiv de accize, o copie a acordului fiind anexat
cererii de autorizare.
(30) Destinatarii nregistrai trebuie s dein un sistem computerizat de eviden a produselor accizabile
achiziionate n regim suspensiv de accize, a produselor livrate i a stocurilor de astfel de produse.
(31) Autorizarea ca destinatar nregistrat a operatorului economic care deine autorizaie de utilizator final se
realizeaz n baza cererii depuse n acest scop la autoritatea fiscal central - direcia de specialitate care asigur
secretariatul Comisiei, nsoit de urmtoarele documente:
a) copia autorizaiei de utilizator final deinute de solicitant, valabil la data depunerii cererii;
b) copia contractelor ncheiate cu antrepozitarii autorizai din statele membre de expediere i codurile de acciz ale
acestora;
c) declaraia pe propria rspundere privind locurile unde urmeaz a fi primite produsele i scopul pentru care sunt
achiziionate;
d) denumirea produsului, ncadrarea tarifar (codul NC) i ncadrarea n nomenclatorul codurilor de produse
accizabile;
e) certificatul de nregistrare la oficiul registrului comerului.
(32) Autorizaia de destinatar nregistrat prevzut la alin. (31) este valabil att timp ct este valabil autorizaia
de utilizator final.
(33) Modificarea autorizaiilor de destinatar nregistrat ca urmare a schimbrii sediului social, denumirii, formei de
organizare, completrii sau eliminrii unei locaii unde se primesc produsele este valabil de la data emiterii
autorizaiei modificate.
(34) Procedura de autorizare a destinatarului nregistrat nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura
aprobrii tacite.
(35) n cazul pierderii autorizaiei de destinatar nregistrat, titularul autorizaiei va anuna pierderea n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea a III-a.
(36) n baza documentului care atest c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre publicare n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea a III-a, autoritatea emitent a autorizaiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia.
SECIUNEA a 9@a
&eplasarea #i pri!irea produselor acci$abile aflate n re%i! suspensiv de acci$e
&eplasarea produselor acci$abile aflate n re%i! suspensiv de acci$e
Art, 0:6
1:
, ( .-/ "ntrepo$itarii autori$ai de ctre autoritile co!petente ale unui stat !e!bru sunt recunoscui
ca fiind autori$ai att pentru circulaia naional) ct #i pentru circulaia intraco!unitar a produselor acci$abile.
.0/ Produsele acci$abile pot fi deplasate n re%i! suspensiv de acci$e pe teritoriul Co!unitii) inclusiv dac
produsele sunt deplasate via o ar ter sau un teritoriu ter6
a/ de la un antrepo$it fiscal la6
-, un alt antrepo$it fiscal7
0, un destinatar nre%istrat7
1, un loc de unde produsele acci$abile prsesc teritoriul Co!unitii) n sensul art. *34
58
alin. ;0=7
2, un destinatar n sensul art. *34
<4
alin. ;0=) n ca$ul n care produsele sunt expediate din alt stat !e!bru7
!/ de la locul de i!port ctre oricare dintre destinaiile prev$ute la lit. a=) n ca$ul n care produsele n cau$
sunt expediate de un expeditor nre%istrat. -n sensul pre$entului articol) locul de i!port nsea!n locul unde se
afl produsele n !o!entul n care sunt puse n liber circulaie) n confor!itate cu art. 1A din Re%ula!entul
;CGG= nr. *.A052A*. Gxpeditorul nre%istrat n Ro!nia poate s #i desf#oare activitatea n aceast calitate
nu!ai n ba$a autori$aiei valabile e!ise de autoritatea co!petent.
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul 1*- din /rdonan+ de urgen+ nr- )4/2010 %nce!2nd cu
23-0*-2010-
.1/ Prin excepie de la prevederile alin. ;*= lit. a= pct. 0 #i * #i lit. b= #i cu excepia situaiei prev$ute la art. *34
*A

alin. ;8=) produsele acci$abile pot fi deplasate n re%i! suspensiv de acci$e ctre un loc de livrare direct situat pe
teritoriul Ro!niei) n ca$ul n care locul respectiv a fost indicat de antrepo$itarul autori$at din Ro!nia sau de
destinatarul nre%istrat) n condiiile stabilite prin nor!ele !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost introdus !rin !unctul 14(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 14-0)-2010-
.2/ "ntrepo$itarul autori$at sau destinatarul nre%istrat prev$ui la alin. ;5= au obli%aia de a respecta cerinele
prev$ute la art. *34
55
alin. ;0=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul )'- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
0)-0'-2011-
.3/ Prevederile alin. ;*= #i ;5= se aplic #i deplasrilor de produse acci$abile cu nivel de acci$e $ero care nu au
fost eliberate pentru consu!.
.6/ &eplasarea produselor acci$abile n re%i! suspensiv de acci$e ncepe) n ca$urile prev$ute la alin. ;*= lit.
a=) n !o!entul n care produsele acci$abile prsesc antrepo$itul fiscal de expediie #i) n ca$urile prev$ute la
alin. ;*= lit. b=) n !o!entul n care aceste produse sunt puse n liber circulaie) n confor!itate cu art. 1A din
Re%ula!entul ;CGG= nr. *.A052A*.
.7/ &eplasarea n re%i! suspensiv de acci$e a produselor acci$abile se nc9eie6
-, n ca$urile prev$ute la alin. ;*= lit. a= pct. 0) * #i 8 #i lit. b=) n !o!entul n care destinatarul a recepionat
produsele acci$abile7
0, n ca$urile prev$ute la alin. ;*= lit. a= pct. 5) n !o!entul n care produsele acci$abile au prsit teritoriul
Co!unitii.

30
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 55
Nr. ...................... din .................
CERERE
privind acordarea autorizaiei de importator/expeditor nregistrat
Societatea ..........................................., cu sediul social n ..........................., str. .......................................
nr. ........., nregistrat n registrul comerului la nr. ............. din data de ........................, codul de identificare
fiscal ................................, telefon ..................................., fax ..............................................., e-
mail .................................., reprezentat prin ..............................................., domiciliat
n ................................, str. .................................. nr. ......., bl. ......., sc. ......, et. ....., ap. ...., sectorul .......,
judeul ................................, posesorul buletinului/crii de identitate seria ........... nr. .........., eliberat/
de ........................................., avnd funcia de ............................................., pe baza documentelor anexate
la dosar, solicit eliberarea autorizaiei de importator/expeditor nregistrat pentru urmtoarele produse:
1. ...................................................
2. ...................................................
3. ...................................................
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

30
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 40.1
&.CB,G:T
"&,:'TR"T>
&G -:'.HRG
*.
Gxpeditor
expeditorului
tip
destinaie
0.d. Cod de Referin
0.e. &ata #i
ora validrii
0.f. :u!r
secvenial
A.a. :u!r de
referin local
A.d. Cod tip
ori%ine
<.
&estinatar
al antrepo$itului
acci$ al
operatorului
0*.b. :r. T>"
00. /arania
4.a. Cod
'tat
,e!bru
4.b. :r. de
serie al
certificatului
de scutire
8. Firou
de
expediie
?. Firou
va!al de
export
03. "utoritatea
co!petent a locului
de expediere
A.e. &ata
expedierii
A.f. .ra
expedierii
0.b. &urata
transportului
"?A,77
1A6@#/1
04.a. Cod unitate
de transport
04.b. dentitate
uniti transport
co!ercial
&GT"L
GMPG&GRG
01.a. :r.
unic de
referin al
articolului
01.b. Cod produs
acci$abil
01.c. Cod
:C
01.d.
Cantitate
01.e.
/reutate
brut
01.f.
/reutate
net
01.%.
Concentraia
alcoolic
01.9. /rade
Plato
01.i.
,arca+ul
fiscal
01.D. ndicatorul
!arca+ului fiscal
utili$at
01.l.
&enu!ire
ori%ine
01.n.
&i!ensiune
productor
01.o.
&ensitate
1&-!- "escriere
comercial
01.r. ,arca
co!ercial a
produselor
01.0.a. Tip
a!bala+
si%iliu co!ercial
01.*.a.
Cate%oria
de vin
01.*.b. Codul $onei
vitivinicole
01.*.c. Hara ter de
ori%ine
01.*.d. "lte
infor!aii
01.*.0.a. Codul
operaiunii cu
vinuri

30
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
90.
90.1.
(1) Expeditorul nregistrat poate funciona numai n baza autorizaiei emise de Comisie.
(2) Persoana care intenioneaz s obin autorizaie de expeditor nregistrat depune la autoritatea vamal
teritorial o cerere conform modelului prezentat n anexa nr. 55, nsoit de urmtoarele documente:
a) certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comerului, din care s rezulte capitalul social, asociaii,
obiectul de activitate, administratorii, precum i o copie de pe certificatul de nmatriculare sau certificatul de
nregistrare la oficiul registrului comerului, dup caz;
b) cazierele judiciare ale administratorilor, eliberate de instituiile abilitate din Romnia;
c) declaraie pe propria rspundere care s cuprind o prezentare a operaiunilor cu produse accizabile ce urmeaz a
se desfura;
d) contractele ncheiate direct cu beneficiarul produselor accizabile deplasate n regim suspensiv de accize care poate
fi un antrepozitar autorizat n Romnia sau n alt stat membru ori un destinatar nregistrat din alt stat membru;
e) contractele ncheiate direct cu beneficiarul dintr-o ar ter sau dintr-un teritoriu ter, precum i declaraia pe
propria rspundere cu privire la locul de unde produsele accizabile prsesc teritoriul Comunitii;
f) declaraie privind forma de constituire a garaniei;
g) certificatul de atestare fiscal;
h) cazierul fiscal;
i) declaraie pe propria rspundere cu privire la locurile/birourile vamale de intrare pe teritoriul Comunitii;
j) lista produselor accizabile i cantitile estimate a fi importate la nivelul unui an, precum i cantitatea maxim
estimat aferent unei deplasri, codul NC al produselor i codul din Nomenclatorul codurilor de produse accizabile.
(3) n termen de 15 zile de la data depunerii cererii conform prevederilor alin. (2), autoritatea vamal teritorial va
nainta documentaia autoritii fiscale centrale - direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, nsoit
de un referat al acelei autoriti vamale teritoriale asupra oportunitii emiterii acestei autorizaii.
(4) Comisia elibereaz autorizaia de expeditor nregistrat numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
a) au fost prezentate documentele prevzute la alin. (2);
b) n cazul unei persoane fizice care urmeaz s i desfoare activitatea ca expeditor nregistrat, aceasta s nu fi
fiscal, de Legea nr. 86/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, cu modificrile
ulterioare, de Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 31/1990,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) n cazul unei persoane juridice care urmeaz s i desfoare activitatea ca expeditor nregistrat, administratorii
d) solicitantul nu nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat de natura celor administrate de
(5) Pentru antrepozitarii autorizai care intenioneaz s achiziioneze produse accizabile din operaiuni proprii de
import, autorizarea ca expeditor nregistrat i atribuirea codului de accize se fac n baza unei cereri depuse la
autoritatea fiscal central, conform modelului prevzut n anexa nr. 55, nsoit de declaraia pe propria rspundere
cu privire la locurile/birourile vamale de intrare pe teritoriul Comunitii i de lista produselor accizabile n care s fie
menionate cantitile estimate a fi importate la nivelul unui an, cantitatea maxim estimat aferent unei deplasri,
codul NC al produselor i codul din Nomenclatorul codurilor de produse accizabile.
(6) Autorizaia de expeditor nregistrat se elibereaz de Comisie n termen de 60 de zile de la data depunerii
documentaiei complete n cazul prevzut la alin. (2) i n termen de 30 de zile de la data depunerii documentaiei n
cazul prevzut la alin. (5).
(7) Autorizaia de expeditor nregistrat este valabil ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare celei n care expeditorul
nregistrat face dovada constituirii garaniei n cuantumul i n forma aprobate de Comisie potrivit pct. 108.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (7), antrepozitarii autorizai trebuie s fac dovada constituirii garaniei i
pentru calitatea de expeditor nregistrat, n cuantumul i n forma aprobate de Comisie potrivit pct. 108, iar
valabilitatea autorizaiei de expeditor ncepe de la emiterii acesteia.
(8
1
) Operatorii economici care dein autorizaii de expeditor nregistrat au obligaia de a transmite autoritii vamale
teritoriale, lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind
livrrile de produse accizabile, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 55
1
.
(9) n situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale n baza crora a fost emis autorizaia, expeditorul
nregistrat sau antrepozitarul autorizat n calitate de expeditor nregistrat are obligaia de a le notifica la autoritatea
fiscal central - direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, n vederea modificrii autorizaiei, dac
este cazul, dup cum urmeaz:
a) pentru un nou loc de import, cu cel puin 15 zile nainte de punerea n liber circulaie a produselor;
b) dac se modific datele de identificare ale expeditorului nregistrat, n termen de 30 de zile de la data nregistrrii
comerului;
c) pentru un nou beneficiar, cu cel puin 15 zile nainte de punerea n liber circulaie a produselor.
(10) n situaia n care modificrile care intervin se refer la tipul produselor accizabile, expeditorul nregistrat sau
antrepozitarul autorizat ce deine i calitatea de expeditor nregistrat are obligaia de a solicita Comisiei modificarea
autorizaiei cu cel puin 30 de zile nainte de punerea n liber circulaie a produselor.
(11) Modificarea autorizaiilor de expeditor nregistrat ca urmare a schimbrii sediului social, denumirii, formei de
organizare sau a locurilor de import nu intr sub incidena alin. (7) i este valabil de la data emiterii autorizaiei
modificate.
(12) Autorizaia de expeditor nregistrat poate fi revocat n urmtoarele situaii:
a) atunci cnd titularul acesteia nu respect una dintre cerinele prevzute la alin. (9);
c) n cazul unui expeditor nregistrat, persoan fizic, atunci cnd aceasta a fost condamnat printr-o hotrre
d) n cazul unui expeditor nregistrat, persoan juridic, atunci cnd oricare dintre administratorii persoanei juridice
a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea
de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o
ulterioare, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
(13) Decizia de revocare se comunic expeditorului nregistrat i produce efecte de la data la care a fost adus la
cunotina acestuia.
(14) Expeditorul nregistrat nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei, potrivit legislaiei n
vigoare.
(15) Contestarea deciziei de suspendare sau de revocare a autorizaiei de expeditor nregistrat nu suspend efectele
juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.
(16) n cazul n care expeditorul nregistrat dorete s renune la autorizaie, acesta are obligaia s notifice acest
(17) Procedura de autorizare a expeditorului nregistrat nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura
aprobrii tacite.
(18) n cazul pierderii autorizaiei de expeditor nregistrat, titularul autorizaiei va anuna pierderea n Monitorul
90.2.
(1) n nelesul prezentelor norme metodologice, locul de livrare direct reprezint locul unde pot fi primite produse
accizabile, cu excepia tutunului prelucrat, n regim suspensiv de accize de la un antrepozit fiscal sau de la un
expeditor nregistrat din alt stat membru i cu condiia ca acest loc s fie indicat de destinatar, respectiv
antrepozitarul autorizat din Romnia sau de destinatarul nregistrat prevzut la pct. 89.
(2) Se consider livrare direct de produse accizabile n regim suspensiv de accize dac sunt ndeplinite urmtoarele
cerine:
a) locul de livrare direct s fie notificat la autoritatea vamal teritorial de ctre antrepozitarul autorizat sau
destinatarul nregistrat nainte de expedierea produselor accizabile din statul membru de expediere;
b) antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistrat accept cantitatea de produse accizabile nscris n
documentul administrativ electronic ca fiind cantitatea sosit la destinaie. Aceast cantitate va fi imediat
nregistrat de ctre acetia n evidenele lor privind stocurile de astfel de produse ca intrare i, n acelai timp, ca
eliberare pentru consum;
c) n cazul produselor energetice, autoritatea vamal teritorial, de regul, va fi informat cu 12 ore nainte de
sosirea produselor la locul de destinaie de ctre antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistrat;
d) produsele accizabile trebuie pstrate la locul de livrare direct cel puin 24 de ore pentru o posibil inspecie din
partea autoritii vamale teritoriale.
(3) Un antrepozitar autorizat sau un expeditor nregistrat n Romnia poate expedia produse accizabile n regim
suspensiv de accize ctre un loc de livrare direct dintr-un alt stat membru dac aceast operaiune este permis n
acel stat membru.
(4) Pe durata deplasrii n regim suspensiv de accize, ambalajul n care este deplasat produsul accizabil trebuie s
aib la exterior marcaje care identific tipul i cantitatea de produs aflat n interior.
90.3.
(1) n cazul produselor din biomas realizate n antrepozite fiscale de producie produse energetice i destinate
amestecului cu produse energetice, al cror cod de produs nu se regsete n Nomenclatorul codurilor de produse
accizabile, deplasarea produselor n cauz ctre alte antrepozite fiscale ale antrepozitarului autorizat pentru
producie de produse energetice ori ale unui alt antrepozitar autorizat din Romnia se realizeaz n regim suspensiv
de accize i va fi nsoit de un document comercial care va conine aceleai informaii precum cele din documentul
administrativ electronic pe suport hrtie prevzut n anexa nr. 40.1, mai puin codul de referin administrativ unic.
Documentul comercial va fi certificat att de autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea
antrepozitul fiscal expeditor, ct i de autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea
antrepozitul fiscal primitor.
(2) n cazul produselor din biomas destinate amestecului cu produse energetice ntr-un antrepozit fiscal al
antrepozitarului autorizat pentru producie de produse energetice, al cror cod de produs nu se regsete n
Nomenclatorul codurilor de produse accizabile, achiziionate de antrepozitul fiscal prin operaiuni proprii de import,
deplasarea produselor de la locul de import pn la antrepozitul fiscal se realizeaz n regim suspensiv de accize i
va fi nsoit de documentul administrativ unic.
(3) n cazul produselor din biomas destinate amestecului cu produse energetice ntr-un antrepozit fiscal al
antrepozitarului autorizat pentru producie de produse energetice, al cror cod de produs nu se regsete n
Nomenclatorul codurilor de produse accizabile, provenite din achiziii intracomunitare, regimul aplicabil pentru
deplasarea produselor n cauz este n relaie direct cu legislaia statului membru de expediere.
(4) Prevederile alin. (1)-(3) se aplic i n cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru depozitarea produselor
energetice.

30
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 55
1

Denumirea expeditorului nregistrat
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sediul:
Judeul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..Sectorul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Localitatea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . .Nr. . . . . . . . Blocul . . . . . . . . . . . . .Scara . . . . . . . . ..Etaj . . . . . . . . .Ap. . . . ..
Codul potal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.Telefon/fax. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Codul de accize/Codul de identificare fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
privind livrrile de produse accizabile n luna. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .anul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
Cod
produs
acci$abil
Cod
6C B,
Feneficiarul livrrii
Cantitatea
total livrat
"ntrepo$ite 2&estinatari nre%istrai "li beneficiari ;export2or%ani$aii scutite=
&enu!irea
operatorului
Codul
de
acci$e
"RC
&ata
expedierii
Cantitatea
livrat
&enu!irea
operatorului
:r. &>G2
:r.
certificat
scutire
"RC
&ata
expedierii
Cantitatea
livrat
0 * 5 8 < * 1 ? A 03 00 0* 05
Unitile de msur pentru produsele livrate sunt cele prevzute n anexa nr. 1 de la titlul VII din Codul fiscal
Certificat de conducerea expeditorului nregistrat
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . &ata
&ocu!entul ad!inistrativ electronic
Art, 0:6
1-
, ( .-/ &eplasarea intraco!unitar de produse acci$abile este considerat ca avnd loc n re%i!
suspensiv de acci$e doar dac este acoperit de un docu!ent ad!inistrativ electronic procesat) n confor!itate
cu alin. ;*= #i ;5=.
.0/ -n sensul alin. ;0=) expeditorul din Ro!nia naintea$ un proiect de docu!ent ad!inistrativ electronic la
autoritile co!petente) prin inter!ediul siste!ului infor!ati$at prev$ut la art. 0 din &eci$ia nr. 0.0<*2*3352CG a
Parla!entului Guropean #i a Consiliului din 04 iunie *335 privind infor!ati$area circulaiei #i a controlului
produselor supuse acci$elor) denu!it n continuare siste!ul infor!ati$at.
.1/ "utoritile co!petente prev$ute la alin. ;*= efectuea$ o verificare electronic a datelor din proiectul de
docu!ent ad!inistrativ electronic) iar n ca$ul n care6
a/ datele nu sunt corecte) expeditorul este infor!at fr ntr$iere7
!/ datele sunt corecte) autoritatea co!petent atribuie docu!entului un cod de referin ad!inistrativ unic #i l
co!unic expeditorului.
.2/ -n ca$urile prev$ute la art. *34
53
alin. ;*= lit. a= pct. 0) * #i 8) la art. *34
53
alin. ;*= lit. b= #i la art. *34
53
alin.
;5=) autoritatea co!petent trans!ite fr ntr$iere docu!entul ad!inistrativ electronic autoritii co!petente din
statul !e!bru de destinaie) care la rndul ei l trans!ite destinatarului) n ca$ul n care acesta este un
antrepo$itar autori$at sau un destinatar nre%istrat. &ac produsele acci$abile sunt destinate unui antrepo$itar
autori$at din Ro!nia) autoritatea co!petent naintea$ docu!entul ad!inistrativ electronic direct acestui
destinatar.
.3/ -n ca$ul prev$ut la art. *34
53
alin. ;*= lit. a= pct. 5 autoritatea co!petent din Ro!nia naintea$
docu!entul ad!inistrativ electronic autoritii co!petente din statul !e!bru n care declaraia de export este
depus n confor!itate cu art. 040 alin. ;<= din Re%ula!entul ;CGG= nr. *.A052A*) denu!it n continuare statul
!e!bru de export) dac statul !e!bru de export este altul dect Ro!nia.
.6/ "tunci cnd expeditorul este din Ro!nia) acesta furni$ea$ persoanei care nsoe#te produsele acci$abile
un exe!plar tiprit al docu!entului ad!inistrativ electronic.
.7/ "tunci cnd produsele acci$abile sunt deplasate n re%i! suspensiv de acci$e de la un expeditor din alt stat
!e!bru la un destinatar din Ro!nia) deplasarea produselor este nsoit de un exe!plar tiprit al docu!entului
ad!inistrativ electronic sau de orice alt docu!ent co!ercial care !enionea$ codul de referin ad!inistrativ
unic) identificabil n !od clar.
.8/ &ocu!entele prev$ute la alin. ;4= #i ;1= trebuie s poat fi pre$entate autoritilor co!petente oricnd sunt
solicitate) pe ntrea%a durat a deplasrii n re%i! suspensiv de acci$e.
.9/ Gxpeditorul poate anula docu!entul ad!inistrativ electronic) att ti!p ct deplasarea nu a nceput potrivit
prevederilor art. *34
53
alin. ;4=.
.-:/ -n cursul deplasrii n re%i! suspensiv de acci$e) expeditorul poate !odifica destinaia) prin inter!ediul
siste!ului infor!ati$at) #i poate indica o nou destinaie) care trebuie s fie una dintre destinaiile prev$ute la
art. *34
53
alin. ;*= lit. a= pct. 0) * ori 5 sau la art. *34
53
alin. ;5=) dup ca$) n condiiile prev$ute prin ordin al
pre#edintelui "%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 410< a fost modificat !rin !unctul *0- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
0)-0'-2011-
.--/ -n ca$ul deplasrii intraco!unitare a produselor ener%etice n re%i! suspensiv de acci$e) pe cale !ariti!
sau pe ci navi%abile interioare) ctre un destinatar care nu este cunoscut cu si%uran n !o!entul n care
expeditorul naintea$ proiectul de docu!ent ad!inistrativ electronic prev$ut la alin. ;*=) autoritatea co!petent
poate autori$a ca expeditorul s nu includ n docu!entul n cau$ datele privind destinatarul) n condiiile
prev$ute n nor!ele !etodolo%ice.
.-0/ !ediat ce datele privind destinatarul sunt cunoscute #i cel tr$iu la !o!entul nc9eierii deplasrii)
expeditorul trans!ite datele sale autoritilor co!petente) utili$nd procedura prev$ut la alin. ;03=.

31
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 40.1
&.CB,G:T
"&,:'TR"T>
&G -:'.HRG
*.
Gxpeditor
expeditorului
tip
destinaie
0.d. Cod de Referin
0.e. &ata #i
ora validrii
0.f. :u!r
secvenial
A.a. :u!r de
referin local
A.d. Cod tip
ori%ine
<.
&estinatar
al antrepo$itului
acci$ al
operatorului
0*.b. :r. T>"
00. /arania
4.a. Cod
'tat
,e!bru
4.b. :r. de
serie al
certificatului
de scutire
8. Firou
de
expediie
?. Firou
va!al de
export
03. "utoritatea
co!petent a locului
de expediere
A.e. &ata
expedierii
A.f. .ra
expedierii
0.b. &urata
transportului
"?A,77
1A6@#/1
04.a. Cod unitate
de transport
04.b. dentitate
uniti transport
co!ercial
&GT"L
GMPG&GRG
01.a. :r.
unic de
referin al
articolului
01.b. Cod produs
acci$abil
01.c. Cod
:C
01.d.
Cantitate
01.e.
/reutate
brut
01.f.
/reutate
net
01.%.
Concentraia
alcoolic
01.9. /rade
Plato
01.i.
,arca+ul
fiscal
01.D. ndicatorul
!arca+ului fiscal
utili$at
01.l.
&enu!ire
ori%ine
01.n.
&i!ensiune
productor
01.o.
&ensitate
1&-!- "escriere
comercial
01.r. ,arca
co!ercial a
produselor
01.0.a. Tip
a!bala+
si%iliu co!ercial
01.*.a.
Cate%oria
de vin
01.*.b. Codul $onei
vitivinicole
01.*.c. Hara ter de
ori%ine
01.*.d. "lte
infor!aii
01.*.0.a. Codul
operaiunii cu
vinuri
ANEXA Nr. 40.2
&.CB,G:T
"&,:'TR"T>
&G -:'.HRG -:
PR.CG&BRI
"LTGR:"T>I
*.
Gxpeditor
expeditorului
tip
destinaie
1-d- Cod de 1eferin+
Administrativ Gnic 3 A1C
0.e. &ata #i
ora validrii
0.f. :u!r
secvenial
A.a. :u!r de
referin local
A.d. Cod tip
ori%ine
<.
&estinatar
al antrepo$itului
08. .r%ani$atorul transportului 08.a. :r. T>"
acci$ al
operatorului
0*.b. :r. T>"
00. /arania
4.a. Cod
'tat
,e!bru
4.b. :r. de
serie al
certificatului
de scutire
8. Firou
de
expediie
?. Firou
va!al de
export
03. "utoritatea
co!petent a locului
de expediere
A.e. &ata
expedierii
A.f. .ra
expedierii
0.b. &urata
transportului
&GT"L
TR":'P.RT
04.a. Cod unitate
de transport
04.b. dentitate
uniti transport
co!ercial
&GT"L
GMPG&GRG
1&-a- 6r-
unic de
referin+
al
articolului
01.b. Cod produs
acci$abil
01.c. Cod
:C
01.d.
Cantitate
01.e.
/reutate
brut
01.f.
/reutate
net
01.%.
Concentraia
alcoolic
01.9. /rade
Plato
01.i.
,arca+ul
fiscal
01.D. ndicatorul
!arca+ului fiscal
utili$at
01.l.
&enu!ire
ori%ine
01.n.
&i!ensiune
productor
01.o.
&ensitate
01.p. &escriere
co!ercial
01.r. ,arca
co!ercial a
produselor
01.0.a.
Tip
a!bala+
si%iliu co!ercial
01.*.a.
Cate%oria
de vin
01.*.b. Codul $onei
vitivinicole
1&-2-c- Wara ter+ de
origine
01.*.d. "lte
infor!aii
01.*.0.a. Codul
operaiunii cu
vinuri

31
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
91.
(1) Deplasarea produselor accizabile din Romnia ctre un destinatar din alt stat membru sau ctre un loc de unde
produsele prsesc teritoriul Comunitii, poate fi realizat n regim suspensiv de accize de un antrepozit fiscal doar
dac este acoperit de documentul administrativ electronic.
(2) Deplasarea produselor accizabile din Romnia ctre un destinatar din alt stat membru poate fi realizat n regim
suspensiv de accize de un expeditor nregistrat n Romnia doar dac este acoperit de documentul administrativ
electronic.
(3) n sensul alin. (1) i (2), antrepozitul fiscal expeditor sau expeditorul nregistrat, n baza accesului autorizat de
autoritatea vamal teritorial la sistemul informatizat, nainteaz prin intermediul acestui sistem informatizat
proiectul documentului administrativ electronic aferent deplasrii ce urmeaz a avea loc.
(4) Proiectul documentului administrativ electronic trebuie naintat cu cel mult 7 zile nainte de data nscris pe acest
document ca dat de expediere a produselor accizabile n cauz.
(5) Datele din proiectul documentului administrativ electronic sunt supuse unei verificri electronice, iar dac
acestea sunt validate, sistemul informatizat atribuie codul de referin administrativ unic, care pentru expeditor
reprezint confirmarea asupra nceperii operaiunii constnd n deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv
de accize.
(6) Dup atribuirea codului de referin administrativ unic, prin sistemul informatizat documentul administrativ
electronic se transmite fr ntrziere n sistemul informatizat din statul membru de destinaie.
(7) Atunci cnd are loc o deplasare de produse accizabile n regim suspensiv de accize din Romnia ctre un loc din
alt stat membru de unde produsele prsesc teritoriul Comunitii, dup atribuirea codului de referin administrativ
unic, prin sistemul informatizat documentul administrativ electronic se transmite fr ntrziere n sistemul
informatizat din statul membru de export.
(8) Deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize, atunci cnd expeditorul este din Romnia, trebuie
s fie nsoit de un exemplar tiprit al documentului administrativ electronic, al crui model este prevzut n anexa
nr. 40.1.
(9) n cazul deplasrii intracomunitare a produselor energetice n regim suspensiv de accize, pe cale maritim sau pe
ci navigabile interioare, antrepozitarul autorizat expeditor din Romnia poate s nu includ n documentul
administrativ electronic datele aferente destinatarului dac acestea nu sunt cunoscute cu certitudine la momentul
naintrii proiectului documentului respectiv, dar numai cu condiia ca acest fapt s fi fost notificat la autoritatea
vamal teritorial i acceptat de aceast autoritate.
(10) n situaia prevzut la alin. (9) antrepozitul fiscal expeditor are obligaia ca imediat ce cunoate datele
aferente destinatarului, dar nu mai trziu de momentul ncheierii deplasrii, s introduc datele respective n
sistemul informatizat.
(11) n cazul deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize dintr-un alt stat membru ctre un
destinatar din Romnia autorizat s primeasc produsele n regim suspensiv de accize, poate fi acceptat ca
document de nsoire fie un exemplar al documentului administrativ electronic tiprit, fie orice alt document
comercial n care se menioneaz codul de referin administrativ unic, identificabil n mod clar, acceptat de
autoritatea competent a acelui stat membru de expediie.
&ivi$area deplasrii produselor ener%etice n re%i! suspensiv de acci$e
Art, 0:6
10
, ( "utoritatea co!petent poate per!ite expeditorului) n condiiile stabilite prin ordin al pre#edintelui
"%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal) ca expeditorul s divi$e$e o deplasare intraco!unitar de produse
ener%etice n re%i! suspensiv de acci$e n dou sau !ai !ulte deplasri) cu condiia ca6
-, s nu se !odifice cantitatea total de produse acci$abile7
0, divi$area s se desf#oare pe teritoriul unui stat !e!bru care per!ite o astfel de procedur7
1, autoritatea co!petent din statul !e!bru unde se efectuea$ divi$area s fie infor!at cu privire la locul
unde se efectuea$ divi$area.

32
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
92.
(1) Autoritatea vamal teritorial poate permite expeditorului din Romnia, respectiv antrepozit fiscal sau expeditor
nregistrat, s divizeze o deplasare de produse energetice n regim suspensiv de accize ntr-un alt stat membru,
atunci cnd acel stat membru permite o astfel de procedur.
(2) Pentru realizarea operaiunii menionate la alin. (1) expeditorul trebuie s respecte condiiile stabilite prin ordin
al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(3) Deplasarea de produse energetice n regim suspensiv de accize dintr-un stat membru este permis a fi divizat
pe teritoriul Romniei, numai dac acel stat membru permite o astfel de procedur, iar destinatarii din Romnia,
respectiv antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistrat respect condiiile stabilite prin ordinul preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prevzut la alin. (2).
Pri!irea produselor acci$abile n re%i! suspensiv de acci$e
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul *1- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 0)-0'-2011-
Art, 0:6
11
, ( .-/ La pri!irea de produse acci$abile n Ro!nia) n oricare dintre destinaiile prev$ute la art.
*34
53
alin. ;*= lit. a= pct. 0) * sau 8 ori la art. *34
53
alin. ;5=) destinatarul trebuie s respecte ur!toarele cerine6
a/ s confir!e c produsele acci$abile au a+uns la destinaie7
!/ s pstre$e produsele pri!ite n vederea verificrii #i certificrii datelor din docu!entul ad!inistrativ
electronic de ctre autoritatea co!petent7
c/ s nainte$e fr ntr$iere #i nu !ai tr$iu de < $ile lucrtoare de la nc9eierea deplasrii) cu excepia
ca$urilor +ustificate corespun$tor autoritilor co!petente potrivit preci$rilor din nor!ele !etodolo%ice) un raport
privind pri!irea acestora) denu!it n continuare raport de pri!ire) utili$nd siste!ul infor!ati$at.
HHHHHHHHHHH
0)-0'-2011-
.0/ ,odalitile de confir!are a faptului c produsele acci$abile au a+uns la destinaie #i de tri!itere a raportului
de pri!ire a produselor acci$abile de ctre destinatarii !enionai la art. *34
<4
alin. ;0=) precu! #i ter!enul de
pstrare a produselor acci$abile pri!ite sunt prev$ute prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de
HHHHHHHHHHH
0)-0'-2011-
.1/ "utoritatea co!petent a destinatarului din Ro!nia efectuea$ o verificare electronic a datelor din
raportul de pri!ire) dup care6
-, n ca$ul n care datele nu sunt corecte) destinatarul este infor!at fr ntr$iere despre acest fapt7
0, n ca$ul n care datele sunt corecte) autoritatea co!petent a destinatarului confir! nre%istrarea raportului
de pri!ire #i l trans!ite autoritii co!petente din statul !e!bru de expediie.
.2/ "tunci cnd expeditorul este din Ro!nia) raportul de pri!ire se naintea$ acestuia de ctre autoritatea
.3/ -n ca$ul n care locul de expediie #i cel de destinaie se afl n Ro!nia) pri!irea produselor acci$abile n
re%i! suspensiv de acci$e se confir! expeditorului potrivit procedurii stabilite prin ordin al pre#edintelui "%eniei

33
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
93. Destinatarului i se admite s ntrzie naintarea prin sistemul informatizat a raportului de primire peste
termenul-limit prevzut de lege numai n cazuri temeinic justificate prevzute n ordinul preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal cu privire la modalitile de trimitere a raportului de primire.
Raportul de export
Art, 0:6
12
, ( .-/ -n situaiile prev$ute la art. *34
53
alin. ;*= lit. a= pct. 5 #i) dup ca$) la art. *34
53
alin. ;*= lit. b=)
autoritile co!petente din statul !e!bru de export ntoc!esc un raport de export) pe ba$a vi$ei biroului va!al
de ie#ire) prev$ut la art. 1A5 alin. ;*= din Re%ula!entul ;CGG= nr. *.8<82A5 al Co!isiei) sau de biroul unde se
reali$ea$ for!alitile prev$ute la art. *34
8
alin. ;<=) prin care se atest faptul c produsele acci$abile au prsit
teritoriul Co!unitii.
.0/ "utoritile co!petente din statul !e!bru de export verific pe cale electronic datele ce re$ult din vi$a
prev$ut la alin. ;0=. .dat ce aceste date au fost verificate #i atunci cnd statul !e!bru de expediie este diferit
de statul !e!bru de export) autoritile co!petente din statul !e!bru de export trans!it raportul de export
autoritilor co!petente din statul !e!bru de expediie.
.1/ "utoritile co!petente din statul !e!bru de expediie naintea$ raportul de export expeditorului.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin 7nstruc+iuni din 2(/12/2011 %nce!2nd cu 30-12-2011-

34
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
93
1
.
(1) Produsele accizabile pot fi deplasate n regim suspensiv de accize pe teritoriul Comunitii, inclusiv dac
produsele sunt deplasate via o ar ter sau un teritoriu ter, de la un antrepozit fiscal la un loc de unde produsele
accizabile prsesc teritoriul Comunitii.
(2) Deplasarea produselor accizabile poate fi realizat n regim suspensiv de accize doar dac este acoperit de
documentul administrativ electronic.
(3) Dovada prin care se ncheie deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize este raportul de
export ntocmit de autoritatea vamal teritorial din Romnia sau, dup caz, de autoritatea competent din statul
membru de export, raport ntocmit pe baza vizei biroului vamal de ieire ori a biroului unde se realizeaz
formalitile de ieire a produselor, prin care se atest faptul c produsele accizabile au prsit teritoriul Comunitii.
Proceduri n ca$ul n care siste!ul infor!ati$at este indisponibil la expediie
Art, 0:6
13
, ( .-/ Prin excepie de la prevederile art. *34
50
alin. ;0=) n ca$ul n care siste!ul infor!ati$at este
indisponibil n Ro!nia) expeditorul din Ro!nia poate ncepe o deplasare de produse acci$abile n re%i!
suspensiv de acci$e) n ur!toarele condiii6
a/ produsele s fie nsoite de un docu!ent pe suport 9rtie care conine acelea#i date ca proiectul de
docu!ent ad!inistrativ electronic prev$ut la art. *34
50
alin. ;*=7
!/ s infor!e$e autoritile co!petente nainte de nceperea deplasrii) prin procedura stabilit prin ordin al
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul &4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
.0/ -n ca$ul n care siste!ul infor!ati$at redevine disponibil) expeditorul pre$int un proiect de docu!ent
ad!inistrativ electronic) n confor!itate cu art. *34
50
alin. ;*=.
.1/ &e ndat ce datele cuprinse n docu!entul ad!inistrativ electronic sunt validate) n confor!itate cu art.
*34
50
alin. ;5=) acest docu!ent nlocuie#te docu!entul pe suport 9rtie prev$ut la alin. ;0= lit. a=. Prevederile art.
*34
50
alin. ;8= #i ;<=) precu! #i cele ale art. *34
55
#i *34
58
se aplic !utatis !utandis.
.2/ Pn la !o!entul validrii datelor din docu!entul ad!inistrativ electronic) deplasarea este considerat ca
avnd loc n re%i! suspensiv de acci$e) pe ba$a docu!entului pe suport 9rtie prev$ut la alin. ;0= lit. a=.
.3/ . copie a docu!entului pe suport 9rtie prev$ut la alin. ;0= lit. a= se pstrea$ de expeditor n evidenele
sale.
.6/ -n ca$ul n care siste!ul infor!ati$at este indisponibil la expediie) expeditorul co!unic infor!aiile
prev$ute la art. *34
50
alin. ;03= sau la art. *34
5*
prin inter!ediul unor !i+loace alternative de co!unicare. -n acest
scop) expeditorul n cau$ infor!ea$ autoritile co!petente naintea !odificrii destinaiei sau a divi$rii
deplasrii. Prevederile alin. ;*=(;<= se aplic !utatis !utandis.

35
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 40.1
&.CB,G:T
"&,:'TR"T>
&G -:'.HRG
*.
Gxpeditor
expeditorului
tip
destinaie
0.d. Cod de Referin
0.e. &ata #i
ora validrii
0.f. :u!r
secvenial
A.a. :u!r de
referin local
A.d. Cod tip
ori%ine
<.
&estinatar
al antrepo$itului
acci$ al
operatorului
0*.b. :r. T>"
00. /arania
4.a. Cod
'tat
,e!bru
4.b. :r. de
serie al
certificatului
de scutire
8. Firou
de
expediie
?. Firou
va!al de
export
03. "utoritatea
co!petent a locului
de expediere
A.e. &ata
expedierii
A.f. .ra
expedierii
0.b. &urata
transportului
"?A,77
1A6@#/1
04.a. Cod unitate
de transport
04.b. dentitate
uniti transport
co!ercial
&GT"L
GMPG&GRG
01.a. :r.
unic de
referin al
articolului
01.b. Cod produs
acci$abil
01.c. Cod
:C
01.d.
Cantitate
01.e.
/reutate
brut
01.f.
/reutate
net
01.%.
Concentraia
alcoolic
01.9. /rade
Plato
01.i.
,arca+ul
fiscal
01.D. ndicatorul
!arca+ului fiscal
utili$at
01.l.
&enu!ire
ori%ine
01.n.
&i!ensiune
productor
01.o.
&ensitate
1&-!- "escriere
comercial
01.r. ,arca
co!ercial a
produselor
01.0.a. Tip
a!bala+
si%iliu co!ercial
01.*.a.
Cate%oria
de vin
01.*.b. Codul $onei
vitivinicole
01.*.c. Hara ter de
ori%ine
01.*.d. "lte
infor!aii
01.*.0.a. Codul
operaiunii cu
vinuri
ANEXA Nr. 40.2
&.CB,G:T
"&,:'TR"T>
&G -:'.HRG -:
PR.CG&BRI
"LTGR:"T>I
*.
Gxpeditor
expeditorului
tip
destinaie
1-d- Cod de 1eferin+
Administrativ Gnic 3 A1C
0.e. &ata #i
ora validrii
0.f. :u!r
secvenial
A.a. :u!r de
referin local
A.d. Cod tip
ori%ine
<.
&estinatar
al antrepo$itului
08. .r%ani$atorul transportului 08.a. :r. T>"
acci$ al
operatorului
0*.b. :r. T>"
00. /arania
4.a. Cod
'tat
,e!bru
4.b. :r. de
serie al
certificatului
de scutire
8. Firou
de
expediie
?. Firou
va!al de
export
03. "utoritatea
co!petent a locului
de expediere
A.e. &ata
expedierii
A.f. .ra
expedierii
0.b. &urata
transportului
&GT"L
TR":'P.RT
04.a. Cod unitate
de transport
04.b. dentitate
uniti transport
co!ercial
&GT"L
GMPG&GRG
1&-a- 6r-
unic de
referin+
al
articolului
01.b. Cod produs
acci$abil
01.c. Cod
:C
01.d.
Cantitate
01.e.
/reutate
brut
01.f.
/reutate
net
01.%.
Concentraia
alcoolic
01.9. /rade
Plato
01.i.
,arca+ul
fiscal
01.D. ndicatorul
!arca+ului fiscal
utili$at
01.l.
&enu!ire
ori%ine
01.n.
&i!ensiune
productor
01.o.
&ensitate
01.p. &escriere
co!ercial
01.r. ,arca
co!ercial a
produselor
01.0.a.
Tip
a!bala+
si%iliu co!ercial
01.*.a.
Cate%oria
de vin
01.*.b. Codul $onei
vitivinicole
1&-2-c- Wara ter+ de
origine
01.*.d. "lte
infor!aii
01.*.0.a. Codul
operaiunii cu
vinuri

35
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
94.
(1) n situaia n care sistemul informatizat este indisponibil n Romnia, expeditorul poate ncepe deplasarea
produselor accizabile n regim suspensiv de accize numai dup ntiinarea autoritii vamale centrale (responsabil
pentru sistemul informatizat i corespondena cu autoritile competente din statele membre) prin transmiterea
copiei documentului care va nsoi deplasarea produselor, pe care a fost nscris numrul de referin eliberat de
autoritatea vamal teritorial, n vederea atribuirii codului de referin administrativ unic care reprezint acordul
pentru nceperea efectiv a deplasrii produselor.
(2) Modelul documentului pe suport hrtie este prevzut n anexa nr. 40.2.
Proceduri n ca$ul n care siste!ul infor!ati$at este indisponibil la destinaie
Art, 0:6
16
, ( .-/ -n ca$ul n care) n situaiile prev$ute la art. *34
53
alin. ;*= lit. a= pct. 0) * #i 8) la art. *34
53
alin.
;*= lit. b= #i la art. *34
53
alin. ;5=) raportul de pri!ire prev$ut la art. *34
55
alin. ;0= lit. c= nu poate fi pre$entat la
nc9eierea deplasrii produselor acci$abile n ter!enul prev$ut la respectivul articol) deoarece fie siste!ul
infor!ati$at nu este disponibil n Ro!nia) fie n situaia prev$ut la art. *34
5<
alin. ;0= nu au fost nc ndeplinite
procedurile prev$ute la art. *34
5<
alin. ;*= #i ;5=) destinatarul pre$int autoritii co!petente din Ro!nia) cu
excepia ca$urilor pe deplin +ustificate) un docu!ent pe suport 9rtie care conine acelea#i date ca raportul de
pri!ire #i care atest nc9eierea deplasrii) potrivit prevederilor din nor!ele !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
0)-0'-2011-
.0/ Cu excepia ca$ului n care destinatarul poate pre$enta) n scurt ti!p) prin inter!ediul siste!ului
infor!ati$at) raportul de pri!ire prev$ut la art. *34
55
alin. ;0= lit. c= sau n ca$uri pe deplin +ustificate) autoritatea
co!petent din Ro!nia tri!ite o copie a docu!entului pe suport 9rtie prev$ut la alin. ;0= autoritii
co!petente din statul !e!bru de expediie) care o trans!ite expeditorului sau o ine la dispo$iia acestuia.
HHHHHHHHHHH
0)-0'-2011-
.1/ &e ndat ce siste!ul infor!ati$at redevine disponibil sau de ndat ce procedurile prev$ute la art. *34
5<

alin. ;*= #i ;5= sunt ndeplinite) destinatarul pre$int un raport de pri!ire) n confor!itate cu art. *34
55
alin. ;0= lit.
c=. Prevederile art. *34
55
alin. ;5= #i ;8= se aplic !utatis !utandis.
HHHHHHHHHHH
0)-0'-2011-
.2/ -n ca$ul n care) n situaiile prev$ute la art. *34
53
alin. ;*= lit. a= pct. 5) raportul de export prev$ut la art.
*34
58
alin. ;0= nu poate fi ntoc!it la nc9eierea deplasrii produselor acci$abile deoarece fie siste!ul infor!ati$at
nu este disponibil n statul !e!bru de export) fie n situaia prev$ut la art. *34
5<
alin. ;0= nu au fost nc
ndeplinite procedurile prev$ute la art. *34
5<
alin. ;*= #i ;5=) autoritile co!petente din statul !e!bru de export
tri!it autoritilor co!petente din Ro!nia un docu!ent pe suport 9rtie care conine acelea#i date ca #i raportul
de export #i care atest nc9eierea deplasrii) cu excepia ca$ului n care raportul de export prev$ut la art. *34
58

alin. ;0= poate fi ntoc!it n scurt ti!p) prin inter!ediul siste!ului infor!ati$at sau n ca$uri pe deplin +ustificate)
.3/ -n ca$ul prev$ut la alin. ;8=) autoritile co!petente din Ro!nia trans!it sau pun la dispo$iia expeditorului
o copie a docu!entului pe suport 9rtie.
.6/ &e ndat ce siste!ul infor!ati$at redevine disponibil n statul !e!bru de export sau de ndat ce
procedurile prev$ute la art. *34
5<
alin. ;*= #i ;5= sunt ndeplinite) autoritile co!petente din statul !e!bru de
export tri!it un raport de export) n confor!itate cu art. *34
58
alin. ;0=. Prevederile art. *34
58
alin. ;*= #i ;5= se
aplic !utatis !utandis.

36
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
95. Modelul documentului pe suport hrtie al raportului de primire i al raportului de export este prevzut n anexa
nr. 41 i, respectiv n anexa nr. 42.
ANEXA Nr. 41
RAPORT DE PRIMIRE
0. "tribute
a. &ata #i ora validrii raportului de pri!ire6
*. e(&" privind deplasarea produselor
acci$abile
a. Cod de Referin "d!inistrativ Bnic (
"RC6
b. :u!r secvenial6
5. &estinatar
a. Codul de acci$ al destinatarului2:r. T>"6 c- @tradaI
b. :u!ele operatorului6 d. :u!rul6 e. Codul po#tal6
f. .ra#ul6
8. Locul livrrii
a. Codul de acci$2:r. T>"6 c. 'trada6
f. .ra#ul6
<. Firoul de destinaie
a. :u!rul de referin al biroului6
4. Raport de pri!ire
a. &ata pri!irii produselor6 b. Conclu$ia %eneral a pri!irii6
c. nfor!aii co!ple!entare6
1. Corpul raportului de pri!ire
a. :u!r unic de referin al articolului6
b. ndicator de !inusuri sau
plusuri6
c. ,inusuri sau plusuri
constatate6
d. Cod produs acci$abil
e. Cantitatea refu$at6
1.0 ,otivul insatisfaciei a. ,otivul
insatisfaciei
ANEXA Nr. 42
RAPORT DE EXPORT
Cod tip ori%ine
0. "tribute
a. &ata #i ora validrii raportului de
export6
acci$abile
"RC6
b. :u!r secvenial6
5. &estinatar
a. Codul de acci$ al destinatarului2:r.
T>"6
c. 'trada6
f. .ra#ul6
8. Locul livrrii
f. .ra#ul6
4. Raport de export
&- Cor!ul ra!ortului de e0!ort
a. :u!r unic de referin al
articolului6
b. ndicator de !inusuri sau
plusuri6
constatate6
1.0 ,otivul insatisfaciei
a. ,otivul insatisfaciei
b. nfor!aii co!ple!entare
-nc9eierea deplasrii produselor acci$abile n re%i! suspensiv de acci$e
Art, 0:6
17
, ( .-/ Fr a aduce atin%ere prevederilor art. *34
54
) raportul de pri!ire prev$ut la art. *34
55
alin. ;0=
lit. c= sau raportul de export prev$ut la art. *34
58
alin. ;0= constituie dovada faptului c deplasarea produselor
acci$abile s(a nc9eiat) n confor!itate cu art. *34
53
alin. ;1=.
HHHHHHHHHHH
0)-0'-2011-
.0/ Prin dero%are de la alin. ;0=) n absena unui raport de pri!ire sau a unui raport de export din alte !otive
dect cele prev$ute la art. *34
54
) se poate de ase!enea furni$a) n ca$urile prev$ute la art. *34
53
alin. ;*= lit. a=
pct. 0) * #i 8) la art. *34
53
alin. ;*= lit. b= #i la art. *34
53
alin. ;5=) dovada nc9eierii deplasrii produselor acci$abile
n re%i! suspensiv de acci$e) printr(o adnotare fcut de autoritile co!petente din statul !e!bru de destinaie)
pe ba$a unor dove$i corespun$toare) care s indice c produsele acci$abile expediate au a+uns la destinaia
declarat sau) n ca$ul prev$ut la art. *34
53
alin. ;*= lit. a= pct. 5) printr(o adnotare fcut de autoritile
co!petente din statul !e!bru pe teritoriul cruia este situat biroul va!al de ie#ire) care s ateste faptul c
produsele acci$abile au prsit teritoriul Co!unitii.
.1/ -n sensul alin. ;*=) un docu!ent naintat de destinatar #i care conine acelea#i date ca raportul de pri!ire
sau de export constituie o dovad corespun$toare.
.2/ -n !o!entul n care autoritile co!petente din statul !e!bru de expediie au ad!is dove$ile
corespun$toare) acestea nc9id deplasarea n siste!ul infor!ati$at.

37
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 41
RAPORT DE PRIMIRE
0. "tribute
a. &ata #i ora validrii raportului de pri!ire6
acci$abile
"RC6
b. :u!r secvenial6
5. &estinatar
a. Codul de acci$ al destinatarului2:r.
T>"6
c. 'trada6
f. .ra#ul6
8. Locul livrrii
f. .ra#ul6
4. Raport de pri!ire
1. Corpul raportului de pri!ire
a. :u!r unic de referin al articolului6
b- 7ndicator de minusuri sau
!lusuriI
constatate6
1.0 ,otivul insatisfaciei a. ,otivul
insatisfaciei
Norme metodologice:
96.
(1) Deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize se consider ncheiat pentru expeditor n baza
raportului de primire naintat de destinatar sau, dup caz, n baza raportului de export naintat de autoritatea
competent a locului de export, prin intermediul sistemului informatizat.
(2) Atunci cnd destinatarul din Romnia constat c nu este n msur s ntocmeasc raportul de primire n
termenul prevzut de lege, imediat la primirea produselor solicit prezena unui reprezentant al autoritii vamale
teritoriale n vederea verificrii i confirmrii datelor prezentate de destinatar pe baza documentului care a nsoit
deplasarea produselor n regim suspensiv de accize i a dovezilor justificative.
(3) n urma meniunilor reprezentantului autoritii vamale teritoriale, destinatarul va nainta documentul autoritii
vamale centrale n vederea comunicrii de ctre aceasta autoritii competente a statului membru de expediie a
regimului aferent deplasrii produselor.
(4) Modelul documentului este prevzut n anexa nr. 41.
(5) n cazul deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize din Romnia ctre un destinatar din alt stat
membru sau la export printr-un birou vamal de ieire din alt stat membru, n absena raportului de primire sau a
unui raport de export, dup caz, deplasarea poate fi considerat ncheiat potrivit adnotrilor autoritii competente
din statul membru de destinaie sau de export.
'tructura #i coninutul !esa+elor
Art, 0:6
18
, ( .-/ 'tructura #i coninutul !esa+elor care trebuie sc9i!bate potrivit art. *34
50
(*34
58
de ctre
persoanele #i autoritile co!petente i!plicate n ca$ul unei deplasri intraco!unitare de produse acci$abile n
re%i! suspensiv de acci$e) nor!ele #i procedurile privind sc9i!bul acestor !esa+e) precu! #i structura
docu!entelor pe suport 9rtie prev$ute la art. *34
5<
#i *34
54
sunt stabilite de ctre Co!isia Guropean.
.0/ 'ituaiile n care siste!ul infor!ati$at este considerat indisponibil n Ro!nia) precu! #i nor!ele #i
procedurile care trebuie ur!ate n aceste situaii sunt stabilite prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de

38
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
97.
(1) Structura i coninutul mesajelor corespunztoare documentului administrativ electronic, raportului de primire i
raportului de export aferente deplasrilor de produse accizabile n regim suspensiv de accize, atunci cnd
informaiile se transmit prin sistemul informatizat, sunt stabilite la nivel naional prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal n conformitate cu prevederile Regulamentului CE nr. 684/2009.
(2) Situaiile n care sistemul informatizat este indisponibil n Romnia la momentul expediiei sau la momentul de
recepie a produselor accizabile deplasate n regim suspensiv de accize, precum i procedurile care trebuie urmate
sunt stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prevzut la alin. (1).
Proceduri si!plificate
Art, 0:6
19
, ( .-/ ,onitori$area deplasrilor produselor acci$abile n re%i! suspensiv de acci$e) care se
desf#oar inte%ral pe teritoriul Ro!niei) se reali$ea$ potrivit procedurilor aprobate prin ordin al pre#edintelui
"%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal) stabilite pe ba$a prevederilor art. *34
50
(*34
51
.
.0/ Prin acord #i n condiiile stabilite de Ro!nia cu alte state !e!bre interesate pot fi stabilite proceduri
si!plificate pentru deplasrile frecvente #i re%ulate de produse acci$abile n re%i! suspensiv de acci$e care au
loc ntre teritoriile acestora.
.1/ Prevederile alin. ;*= includ deplasrile prin conducte fixe.
&eplasarea unui produs acci$abil n re%i! suspensiv dup ce a fost pus n liber circulaie n procedur va!al
si!plificat
Art, 0:6
2:
, ( .-/ &eplasarea produselor acci$abile puse n liber circulaie de ctre un i!portator care deine
autori$aie unic pentru proceduri va!ale si!plificate) eliberat de autoritatea co!petent din alt stat !e!bru) iar
produsele sunt eliberate pentru consu! n Ro!nia) se poate efectua n re%i! suspensiv de acci$e) dac sunt
ndeplinite ur!toarele condiii6
a/ i!portatorul este autori$at de autoritatea co!petent din statul su pentru efectuarea de operaiuni cu
produse acci$abile n re%i! suspensiv de acci$e7
!/ i!portatorul deine cod de acci$e n statul !e!bru de autori$are7
c/ deplasarea are loc ntre6
-, un birou va!al de intrare din Ro!nia #i un antrepo$it fiscal sau un destinatar nre%istrat din Ro!nia7
0, un birou va!al de intrare n teritoriul co!unitar situat n alt stat !e!bru participant la aplicarea procedurii
va!ale si!plificate #i un antrepo$it fiscal sau un destinatar nre%istrat din Ro!nia) !i#carea produselor
acci$abile fiind acoperit de o procedur de tran$it care ncepe la frontier7
1, un birou va!al de intrare n teritoriul co!unitar situat ntr(un stat !e!bru neparticipant la aplicarea procedurii
va!ale si!plificate #i un antrepo$it fiscal sau un destinatar nre%istrat din Ro!nia) !i#carea produselor
acci$abile fiind acoperit de o procedur de tran$it care ncepe la frontier7
)/ produsele acci$abile sunt nsoite de un exe!plar tiprit al docu!entului ad!inistrativ electronic prev$ut la
art. *34
50
alin. ;0=.
.0/ Prevederile alin. ;0= se aplic #i n ca$ul i!portatorului nre%istrat n Ro!nia care deine autori$aie unic
pentru proceduri va!ale si!plificate) eliberat de autoritatea va!al din Ro!nia) iar produsele sunt eliberate
pentru consu! n alt stat !e!bru participant la aplicarea procedurii va!ale si!plificate.
:ere%uli #i abateri
Art, 0:6
2-
, ( .-/ "tunci cnd s(a produs o nere%ul n cursul unei deplasri de produse acci$abile n re%i!
suspensiv de acci$e care a dus la eliberarea pentru consu! a acestora n confor!itate cu art. *34
1
alin. ;0= lit. a=)
se consider c eliberarea pentru consu! are loc n statul !e!bru n care s(a produs nere%ula.
.0/ -n ca$ul n care) pe parcursul unei deplasri a produselor acci$abile n re%i! suspensiv de acci$e) a fost
depistat o nere%ul care a dus la eliberarea pentru consu! a acestora n confor!itate cu art. *34
1
alin. ;0= lit. a=
#i nu este posibil s se deter!ine unde s(a produs nere%ula) se consider c aceasta s(a produs n statul
!e!bru #i la !o!entul n care aceasta a fost depistat.
.1/ -n situaiile prev$ute la alin. ;0= #i ;*=) autoritile co!petente din statul !e!bru n care produsele au fost
eliberate pentru consu! sau n care se consider c au fost eliberate pentru consu!) trebuie s infor!e$e
autoritile co!petente din statul !e!bru de expediie.
.2/ Cnd produsele acci$abile care se deplasea$ n re%i! suspensiv de acci$e nu au a+uns la destinaie #i pe
parcursul deplasrii nu a fost constatat nicio nere%ul care s fie considerat eliberare pentru consu! potrivit
art. *34
1
alin. ;0= lit. a=) se consider c nere%ula s(a produs n statul !e!bru de expediie #i n !o!entul
expedierii produselor acci$abile. Face excepie de la prevederile alin. ;8= ca$ul n care n ter!en de 8 luni de la
nceperea deplasrii n confor!itate cu art. *34
53
alin. ;4=) expeditorul furni$ea$ dovada nc9eierii deplasrii sau
a locului n care a fost co!is nere%ula) ntr(un !od considerat satisfctor de autoritile co!petente din statul
!e!bru de expediie n confor!itate cu art. *34
53
alin. ;1=. &ac persoana care a constituit %arania potrivit
prevederilor art. *34
<8
nu a avut sau nu a putut s aib cuno#tin de faptul c produsele nu au a+uns la
destinaie) acesteia i se acord un ter!en de o lun de la co!unicarea acestei infor!aii de ctre autoritile
co!petente din statul !e!bru de expediie pentru a(i per!ite s aduc dovada nc9eierii deplasrii) n
confor!itate cu art. *34
53
alin. ;1=) sau a locului co!iterii nere%ulii.
.3/ -n ca$urile prev$ute la alin. ;*= #i ;8=) dac statul !e!bru n care s(a co!is efectiv nere%ula este identificat
n ter!en de 5 ani de la data nceperii deplasrii) n confor!itate cu art. *34
53
alin. ;4=) se aplic dispo$iiile alin.
;0=. -n aceste situaii) autoritile co!petente din statul !e!bru n care s(a co!is nere%ula infor!ea$ n acest
sens autoritile co!petente din statul !e!bru n care au fost percepute acci$ele) care restituie sau re!it
acci$ele n !o!entul furni$rii probei perceperii acci$elor n cellalt stat !e!bru.
.6/ -n sensul pre$entului articol) nere%ul nsea!n o situaie aprut n cursul unei deplasri a produselor
acci$abile n re%i! suspensiv de acci$e) diferit de aceea prev$ut la art. *34
1
alin. ;<= #i ;4=) din cau$a creia o
deplasare sau un se%!ent dintr(o deplasare a unor produse acci$abile nu s(a nc9eiat confor! art. *34
53
alin. ;1=.
SECIUNEA a -:@a
Restituiri de acci$e
Restituiri de acci$e
Art, 0:6
20
, ( .-/ Cu excepia ca$urilor prev$ute la art. *34
88
alin. ;1=) la art. *34
81
alin. ;<= #i la art. *34
8A
alin. ;5=
#i ;8=) precu! #i a ca$urilor prev$ute la art. *34
<?
(*34
43
) acci$ele privind produsele acci$abile care au fost
eliberate pentru consu! pot fi) la solicitarea persoanei n cau$) restituite sau re!ise de ctre autoritile
co!petente din statele !e!bre unde respectivele produse au fost eliberate pentru consu!) n situaiile prev$ute
de statele !e!bre #i n confor!itate cu condiiile stabilite de statul !e!bru n cau$) n scopul de a preveni orice
for! posibil de eva$iune sau de abu$. . astfel de restituire sau de re!itere nu poate %enera alte scutiri dect
cele prev$ute la art. *34
<4
#i art. *34
<?
(*34
43
.
.0/ Pentru produsele ener%etice conta!inate sau co!binate n !od accidental) returnate antrepo$itului fiscal
pentru reciclare) acci$ele pltite vor putea fi restituite n condiiile prev$ute n nor!ele !etodolo%ice.
.1/ Pentru buturile alcoolice #i produsele din tutun retrase de pe pia) dac starea sau vec9i!ea acestora le
face i!proprii consu!ului ori nu !ai ndeplinesc condiiile de co!erciali$are) acci$ele pltite pot fi restituite n
condiiile prev$ute n nor!ele !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
0)-0'-2011-
.1
-
/ Pentru produsele acci$abile care au fost eliberate pentru consu! n Ro!nia #i care ulterior sunt exportate)
persoana care a efectuat exportul are drept de restituire a acci$elor) n condiiile prev$ute n nor!ele
!etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43
1
< a fost introdus !rin !unctul *)- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
.2/ "cci$a restituit nu poate dep#i su!a efectiv pltit.

42
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
98.
98.1.
(1) Pentru produsele energetice accizabile realizate de antrepozitarii autorizai pentru producie produse energetice
i livrate la export din locuri de depozitare, altele dect cele autorizate ca antrepozite fiscale, accizele pltite ca
urmare a eliberrii pentru consum a acestor produse pot fi restituite la cererea antrepozitarului autorizat.
(2) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, antrepozitarul autorizat va depune o cerere n acest sens la
autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele
documente:
a) copia facturii ctre cumprtorul dintr-o ar ter;
b) copia declaraiei vamale de export i, dup caz, copia documentului care atest c produsele au prsit teritoriul
comunitar;
c) copia documentului care atest plata accizelor.
(3) Pot beneficia de restituirea accizelor pentru produsele energetice livrate la export i operatorii economici care au
achiziionat produsele direct de la un antrepozit fiscal sau prin operaiuni proprii de import care ulterior sunt
exportate.
(4) Pentru a beneficia de restituirea accizelor n situaia prevzut la alin. (3), operatorul economic va depune o
cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe sau la
autoritatea vamal teritorial, dup caz, nsoit de urmtoarele documente:
a) copia facturii de achiziie a produselor energetice, n care acciza s fie evideniat distinct, sau copia facturii de
achiziie a produselor energetice i a declaraiei vamale de import;
b) copia documentului care atest plata accizelor;
c) copia facturii ctre cumprtorul dintr-o ar ter;
d) copia declaraiei vamale de export i, dup caz, copia documentului care atest c produsele au prsit teritoriul
comunitar.
(5) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de antrepozitarul autorizat sau de
operatorul economic autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a
accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n
cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.
(6) Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia prevzut la alin. (5) autoritii fiscale teritoriale.
(7) n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la
restituirea accizelor n condiiile art. 117 din Codul de procedur fiscal.
98.2.
(1) Pentru produsele returnate n antrepozitele fiscale din Romnia n vederea reciclrii, recondiionrii sau
distrugerii, dup caz, accizele pltite ca urmare a eliberrii pentru consum a acestor produse pot fi restituite la
cererea antrepozitarului autorizat care a eliberat pentru consum produsele respective.
(2) Antrepozitarul autorizat va ntiina n scris autoritatea vamal teritorial n cazul returului produselor cu cel
puin dou zile nainte de efectuarea returului produselor, printr-o notificare n care se vor meniona cauzele,
cantitile de produse accizabile care fac obiectul returului n antrepozitul fiscal, data eliberrii pentru consum,
valoarea accizelor aferente, data i locul/locurile de unde urmeaz s fie retrase produsele respective, precum i
procedura care urmeaz a fi aplicat produselor care fac obiectul restituirii accizelor (reciclare, recondiionare,
distrugere).
(3) Autoritatea vamal teritorial va desemna un reprezentant care s asiste la recepia produselor returnate n
vederea certificrii documentului de recepie.
(4) Autoritatea vamal teritorial va analiza datele din documentul de recepie certificat de reprezentantul acestei
autoriti, prezentat n copie, odat cu informaiile prezentate de antrepozitar, i va comunica acestuia, n termen de
5 zile lucrtoare de la data documentului de recepie, punctul de vedere asupra unei eventuale cereri de restituire a
accizelor pltite pentru produsele returnate n antrepozitul fiscal, inclusiv a sumei de restituit potrivit celor analizate.
(5) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, antrepozitarul autorizat va depune o cerere n acest sens la
autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele
documente:
a) copia documentului de recepie certificat de reprezentantul autoritii vamale teritoriale;
b) adresa prin care se comunic punctul de vedere al autoritii vamale teritoriale, n original i n copie;
c) documentul care atest c accizele au fost pltite de antrepozitul fiscal care solicit restituirea accizelor.
(7) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum n Romnia de un destinatar nregistrat, accizele pot fi
restituite la cererea acestuia, cerere care se va depune la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca
pltitor de impozite i taxe, cu 7 zile lucrtoare nainte ca produsele accizabile s fie returnate antrepozitului fiscal
din statul membru de expediie. Concomitent, acest fapt va fi notificat i autoritii vamale teritoriale pentru o
posibil verificare din partea acestei autoriti.
(8) n situaia prevzut la alin. (7), cererea de restituire va fi nsoit de urmtoarele documente:
a) o not justificativ privind cauzele, cantitile de produse accizabile i locul/locurile unde se afl produsele ce
urmeaz s fie returnate;
b) documentele care justific faptul c produsele respective au fost achiziionate de la antrepozitul fiscal din statul
membru de expediie;
c) documentul care atest c accizele au fost pltite n Romnia.
(9) n cazul produselor accizabile provenite din achiziii intracomunitare, retrase de pe pia, acestea pot fi returnate
antrepozitului fiscal din statul membru de expediie, n condiiile stabilite de acel stat membru, de antrepozitul fiscal
sau destinatarul nregistrat din Romnia care a efectuat achiziia. Imediat ce produsele au fost returnate
antrepozitului fiscal din statul membru de expediie, n completarea documentelor prevzute la alin. (8), antrepozitul
fiscal sau destinatarul nregistrat din Romnia va transmite autoritii fiscale teritoriale o copie a documentului sau a
documentelor care atest returul i recepia produselor.
(10) Pentru produsele accizabile provenite din operaiuni de import, ce urmeaz a fi returnate furnizorului extern,
operatorul economic importator poate beneficia de restituirea accizelor, cu ndeplinirea urmtoarelor cerine:
a) s depun cererea de restituire la autoritatea vamal teritorial, cu 7 zile lucrtoare nainte ca produsele
accizabile s fie returnate, pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti;
b) cererea de restituire s fie nsoit de:
1. o not justificativ privind cauzele, cantitile de produse accizabile i locul/locurile unde se afl produsele ce
urmeaz s fie returnate;
2. documentul care atest c accizele au fost pltite de importator.
(11) Imediat ce produsele au fost returnate furnizorului extern, importatorul din Romnia va transmite autoritii
vamale teritoriale o copie a documentului sau a documentelor care atest returul i recepia produselor.
(12) n cazul produselor supuse marcrii prin banderole sau timbre, operatorul economic care solicit restituirea
accizelor este obligat s ntocmeasc un registru care s conin urmtoarele informaii:
a) cantitatea produselor accizabile eliberate pentru consum sau importate care fac obiectul restituirii accizelor;
b) data la care produsele au fost eliberate pentru consum sau importate;
c) seria i numrul de identificare ale banderolelor sau timbrelor;
d) valoarea accizelor pltite pentru produsele eliberate pentru consum sau importate;
e) regimul care urmeaz a fi aplicat produselor care fac obiectul restituirii accizelor.
(14) Produsele supuse accizelor, eliberate pentru consum sau importate n Romnia, care fac obiectul returului ctre
furnizorul extern, atunci cnd urmeaz a fi distruse, pot fi supuse operaiunii de distrugere n Romnia.
(15) Responsabilitatea distrugerii o are antrepozitul fiscal, destinatarul nregistrat sau operatorul economic
importator care a eliberat produsele accizabile pentru consum n Romnia.
(16) Distrugerea produselor accizabile poate fi efectuat la cererea operatorului economic, n baza aprobrii date de
(17) Cererea va fi nsoit de urmtoarele documente:
a) o not justificativ privind cauzele, cantitile de produse accizabile i locul/locurile unde se afl produsele ce
urmeaz a fi distruse;
b) documentele justificative care confirm cauzele ce determin distrugerea produselor;
c) documentul care atest c accizele au fost pltite de operatorul economic care solicit restituirea accizelor i
procedura care urmeaz a fi aplicat produselor ce fac obiectul restituirii accizelor (reciclare, recondiionare,
distrugere).
(18) Pentru produsele accizabile marcate cu timbre sau banderole, returnate n antrepozitul fiscal din Romnia, n
vederea reciclrii sau recondiionrii, dezlipirea marcajelor se va efectua sub supravegherea autoritii vamale
teritoriale i va fi consemnat ntr-un proces-verbal. O copie a procesului-verbal va nsoi marcajele care vor fi
expediate pentru distrugere Companiei Naionale Imprimeria Naional - S.A., operaiunea de distrugere
efectundu-se pe cheltuiala antrepozitului fiscal.
(19) n cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole, nainte de returnarea produselor n antrepozitul
fiscal din alt stat membru ori productorului dintr-o ar ter, se va efectua dezlipirea marcajelor sub
supravegherea autoritii vamale teritoriale i va fi consemnat ntr-un proces-verbal. O copie a procesului-verbal va
nsoi marcajele care vor fi expediate pentru distrugere Companiei Naionale Imprimeria Naional - S.A.,
operaiunea de distrugere efectundu-se pe cheltuiala operatorului economic care returneaz marcajele.
(20) Nu intr sub incidena restituirii accizelor, produsele care au fost eliberate pentru consum cu mai mult de 2 ani
nainte de data depunerii cererii de restituire.
(21) n toate situaiile de restituire, autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de
beneficiarul restituirii autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a
accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n
cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.
98.3.
(1) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum n Romnia de ctre destinatari nregistrai i livrate la
export, accizele pltite pot fi restituite la cererea acestora.
(2) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, destinatarul nregistrat va depune trimestrial pn pe data de 25
inclusiv a lunii imediat urmtoare expirrii trimestrului o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde
este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele documente:
a) copia documentelor care atest faptul c produsele respective au fost achiziionate de la un antrepozit fiscal dintr-
un stat membru;
b) copia facturii de livrare ctre cumprtorul dintr-o ar ter;
c) copia declaraiei vamale de export i, dup caz, copia documentului care atest c produsele au prsit teritoriul
comunitar;
d) copia documentului care atest plata accizelor la bugetul de stat.
(3) n cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole, destinatarul nregistrat va depune o notificare la
autoritatea vamal teritorial cu 7 zile lucrtoare nainte ca produsele accizabile s fie livrate la export.
(4) Notificarea prevzut la alin. (3) va cuprinde urmtoarele informaii:
a) cantitatea produselor accizabile eliberate pentru consum, care fac obiectul restituirii accizelor;
b) data la care produsele au fost eliberate pentru consum;
c) seria i numrul de identificare ale banderolelor sau timbrelor;
d) valoarea accizelor pltite pentru produsele eliberate pentru consum.
(5) n cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole, nainte de livrarea produselor accizabile la
export, se va efectua dezlipirea marcajelor sub supravegherea autoritii vamale teritoriale i va fi consemnat ntr-
un proces-verbal. O copie a procesului-verbal va nsoi marcajele care vor fi expediate pentru distrugere Companiei
Naionale Imprimeria Naional - S.A., operaiunea de distrugere efectundu-se pe cheltuiala operatorului
economic care returneaz marcajele.
(6) O copie a procesului-verbal prevzut la alin. (5) va fi anexat cererii prevzute la alin. (2).
(7) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de ctre destinatarul nregistrat
autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea
unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii,
autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.
(9) n cazul n care decizia este de admitere, n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la
SECIUNEA a --@a
&eplasarea intraco!unitar #i i!po$itarea produselor acci$abile dup eliberarea pentru consu!
Persoane fi$ice
Art, 0:6
21
, ( .-/ "cci$ele pentru produsele acci$abile ac9i$iionate de o persoan fi$ic pentru u$ propriu #i
transportate personal de aceasta n Ro!nia sunt exi%ibile nu!ai n statul !e!bru n care se ac9i$iionea$
produsele acci$abile.
.0/ Pentru a stabili dac produsele acci$abile prev$ute la alin. ;0= sunt destinate u$ului propriu al unei
persoane fi$ice) se vor avea n vedere cel puin ur!toarele cerine6
a/ statutul co!ercial al celui care deine produsele acci$abile #i !otivele pentru care le deine7
!/ locul n care se afl produsele acci$abile sau) dac este ca$ul) !odul de transport utili$at7
c/ orice docu!ent referitor la produsele acci$abile7
)/ natura produselor acci$abile7
e/ cantitatea de produse acci$abile.
.1/ Produsele ac9i$iionate de persoanele fi$ice se consider a fi destinate scopurilor co!erciale) n condiiile #i
n cantitile prev$ute n nor!ele !etodolo%ice.
.2/ Produsele ac9i$iionate #i transportate n cantiti superioare li!itelor prev$ute n nor!ele !etodolo%ice #i
destinate consu!ului n Ro!nia se consider a fi ac9i$iionate n scopuri co!erciale #i) n acest ca$) se
datorea$ acci$a n Ro!nia.
.3/ "cci$a devine exi%ibil n Ro!nia #i pentru cantitile de uleiuri !inerale eliberate de+a pentru consu! ntr(
un alt stat !e!bru) dac aceste produse sunt transportate cu a+utorul unor !i+loace de transport atipice de ctre
o persoan fi$ic sau n nu!ele acesteia. -n sensul acestui alineat) !i+loace de transport atipice nsea!n
transportul de co!bustibil n alte recipiente dect re$ervoarele ve9iculelor sau n canistre adecvate pentru
co!bustibili #i transportul de produse lic9ide pentru ncl$ire n alte recipiente dect n ca!ioane(cistern folosite
n nu!ele unor operatori econo!ici profesioni#ti.

43
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
99.
(1) Pentru stabilirea destinaiei comerciale a produselor accizabile achiziionate dintr-un alt stat membru de
persoane fizice din Romnia, se vor avea n vedere urmtoarele cerine:
a) statutul comercial al deintorului i motivele deinerii produselor;
b) locul n care se afl produsele sau, dac este cazul, mijlocul de transport utilizat;
c) orice alt document cu privire la produsele respective;
d) natura produselor;
e) cantitatea de produse.
(2) Se consider achiziii pentru uz propriu produsele cumprate i transportate de persoane fizice pn n
urmtoarele limite cantitative:
A. tutunuri prelucrate:
1. igarete - 800 buci;
2. igri (cu o greutate maxim de 3 grame/bucat) - 400 buci;
3. igri de foi - 200 buci;
4. tutun de fumat - 1 kg;
B. buturi alcoolice:
1. buturi spirtoase - 10 litri;
2. produse intermediare - 20 litri;
3. vinuri i buturi fermentate - 90 litri;
4. bere - 110 litri.
(3) Produsele achiziionate i transportate n cantiti superioare limitelor stabilite la alin. (2) se consider a fi
achiziionate n scopuri comerciale, iar pentru acestea se vor respecta prevederile art. 206
44
din Codul fiscal.
(4) Autoritatea vamal competent poate stabili pe baza criteriilor prevzute la alin. (1) dac produsele deinute n
cantiti inferioare sau egale limitelor prevzute la alin. (2) sunt destinate scopurilor comerciale.
Produse cu acci$e pltite) deinute n scopuri co!erciale n Ro!nia
Art, 0:6
22
, ( .-/ Fr a aduce atin%ere dispo$iiilor art. *34
81
alin. ;0=) n ca$ul n care produsele acci$abile care
au fost de+a eliberate pentru consu! ntr(un stat !e!bru sunt deinute n scopuri co!erciale n Ro!nia pentru a
fi livrate sau utili$ate pe teritoriul acesteia) produsele n cau$ sunt supuse acci$elor) iar acci$ele devin exi%ibile n
Ro!nia.
.0/ -n sensul pre$entului articol) deinere n scopuri co!erciale nsea!n deinerea de produse acci$abile de
ctre o alt persoan dect o persoan fi$ic sau de ctre o persoan fi$ic n alte scopuri dect pentru u$
propriu #i transportarea de ctre aceasta) n confor!itate cu art. *34
85
.
.1/ Condiiile de exi%ibilitate #i nivelul acci$elor care ur!ea$ s fie aplicate sunt cele n vi%oare la data la care
acci$ele devin exi%ibile n Ro!nia.
.2/ Persoana pltitoare de acci$e devenite exi%ibile este) n ca$urile prev$ute la alin. ;0=) persoana care
efectuea$ livrarea sau deine produsele destinate livrrii sau creia i sunt livrate produsele n Ro!nia.
.3/ Fr a aduce atin%ere dispo$iiilor art. *34
8A
) n ca$ul n care produsele acci$abile care au fost de+a
eliberate pentru consu! ntr(un stat !e!bru se deplasea$ n cadrul Co!unitii n scopuri co!erciale)
produsele n cau$ nu sunt considerate ca fiind deinute n aceste scopuri pn n !o!entul n care a+un% n
Ro!nia) cu condiia ca deplasarea s se reali$e$e pe ba$a for!alitilor prev$ute la art. *34
8<
alin. ;0= #i ;*=.
.6/ Produsele acci$abile deinute la bordul unei nave sau al unei aeronave care efectuea$ traversri sau
$boruri ntre un alt stat !e!bru #i Ro!nia) dar care nu sunt disponibile pentru vn$are n !o!entul n care
nava sau aeronava se afl pe teritoriul unuia dintre cele dou state !e!bre) nu sunt considerate ca fiind deinute
n statul !e!bru respectiv n scopuri co!erciale.
.7/ -n ca$ul produselor acci$abile care au fost de+a eliberate pentru consu! n Ro!nia #i care sunt livrate ntr(
un alt stat !e!bru) co!erciantul care a efectuat livrarea poate beneficia) la cerere) de restituirea sau de
re!iterea acci$elor dac autoritatea co!petent constat c acci$ele au devenit exi%ibile #i au fost percepute n
acel stat !e!bru) potrivit prevederilor din nor!ele !etodolo%ice.

44
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 43
&enu!irea operatorului econo!ic
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'ediul6
Judeul . . . . . . . . . . . 'ectorul . . . . Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'tr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :r. . . . . Fl. . . . . 'c. . . . . . Gt. . . . . "p. . . . .
Cod po#tal . . . . . . . . . . . . . . Telefon2Fax . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CERERE
de restituire a accizelor n luna ................. anul
:u!rul
docu!entului
de nsoire
ndicativul
statului
!e!bru de
destinaie
&enu!irea
destinatarului
#i codul de
identificare
fiscal
&escrierea produselor expediate
&ata
recepiei
produselor
Cantitatea
recepionat
&atele privind
plata acci$elor n
statul !e!bru de
destinaie 'u!a
de
restituit
Codul :C
al
produsului
Cantitatea@=
:ivelul
acci$ei@@=
&ata
plii
:u!rul #i
docu!entul
care atest
plata
0 * 5 8 ) 4 1 ? A 03 00
T.T"L
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . . . . . . . .
;se!ntura #i #ta!pila=
*) Pentru produsele energetice volumul va fi msurat la temperatura de 15C; pentru alcool i buturi alcoolice
volumul se stabilete la 20C; n cazul igaretelor se va meniona pe un rnd numrul de pachete de igarete i pe
urmtorul valoarea acestora n lei, cu un singur numr de ordine i fr a repeta datele comune.
**) Se va consemna nivelul efectiv suportat. n cazul n care acesta este imposibil de stabilit, se va aplica nivelul
accizelor n vigoare n ultimele 3 luni anterioare datei la care s-a realizat plata n statul membru de destinaie.

44
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
100.
(1) Comerciantul expeditor care dorete s solicite restituirea accizelor pentru produsele ce urmeaz a fi expediate
pentru consum ntr-un alt stat membru trebuie s depun la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca
pltitor de impozite i taxe, cu cel puin 48 de ore nainte de expedierea produselor, o cerere de restituire, al crei
model este prevzut n anexa nr. 43, i s fac dovada c pentru acele produse accizele au fost pltite.
(2) Dup recepia produselor de ctre destinatar, comerciantul expeditor va depune la autoritatea fiscal teritorial
unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, n vederea restituirii accizelor, documentul prevzut la art. 206
46
alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, pe care este menionat tratamentul fiscal al produselor accizabile n statul membru
de destinaie. De asemenea, comerciantul expeditor va prezenta datele de identificare ale autoritii competente din
statul membru de destinaie, n vederea unei posibile confirmri c accizele au devenit exigibile i au fost percepute
n acel stat membru.
(3) Acciza de restituit va fi aferent cantitilor expediate i efectiv recepionate.
(4) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de comerciantul expeditor autoritii
vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii
de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea
vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.
(4
1
) Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia prevzut la alin. (4) autoritii fiscale teritoriale.
(4
2
) n cazul n care decizia este de admitere, n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la
(5) Pentru produsele supuse accizelor, care sunt marcate i eliberate pentru consum n Romnia i care sunt
destinate consumului n alt stat membru, accizele se pot restitui de ctre autoritatea fiscal teritorial numai n
limita unei valori corespunztoare valorii accizelor aferente cantitii de produse marcate i expediate. Dezlipirea
marcajelor se face sub supravegherea autoritii vamale teritoriale, la solicitarea comerciantului expeditor.
&eplasarea intraco!unitar a produselor cu acci$e pltite
Art, 0:6
23
, ( .-/ -n situaia prev$ut la art. *34
88
alin. ;0=) produsele acci$abile circul ntre Ro!nia #i alt stat
!e!bru sau ntre alt stat !e!bru #i Ro!nia) !preun cu un docu!ent de nsoire care conine datele
principale din docu!entul prev$ut la art. *34
50
alin. ;0=. 'tructura #i coninutul docu!entului de nsoire sunt
stabilite de Co!isia Guropean.
.0/ Persoanele prev$ute la art. *34
88
alin. ;8= trebuie s ndeplineasc ur!toarele cerine6
a/ naintea expedierii produselor) s depun o declaraie la autoritatea co!petent teritorial #i s %arante$e
plata acci$elor7
!/ s plteasc acci$ele n pri!a $i lucrtoare i!ediat ur!toare celei n care s(au recepionat produsele7
c/ s accepte orice control care s per!it autoritii co!petente teritoriale s se asi%ure c produsele
acci$abile au fost efectiv pri!ite #i c acci$ele exi%ibile pentru acestea au fost pltite.

45
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
101.
(1) n situaia n care un operator economic din Romnia urmeaz s primeasc produse accizabile eliberate pentru
consum n alt stat membru, exigibilitatea accizelor ia natere n momentul recepiei produselor.
(2) Operatorul economic din Romnia prevzut la alin. (1) trebuie s ndeplineasc urmtoarele cerine:
a) nainte de expedierea produselor accizabile de ctre furnizorul din alt stat membru, s depun o declaraie cu
privire la acest fapt la autoritatea vamal teritorial i s garanteze plata accizelor aferente produselor accizabile pe
care urmeaz s le primeasc;
b) s plteasc accizele n prima zi lucrtoare imediat urmtoare celei n care s-au recepionat produsele;
c) s anune autoritatea vamal teritorial n raza creia au fost primite produsele accizabile i s pstreze produsele
n locul de recepie cel puin 48 de ore pentru a permite acestei autoriti s se asigure c produsele au fost efectiv
primite i c accizele exigibile pentru acestea au fost pltite.
(3) Pentru aromele alimentare, extractele i concentratele alcoolice, accizele pltite de ctre operatorul economic din
Romnia ca urmare a achiziiei de la un furnizor dintr-un alt stat membru pot fi restituite la cererea operatorului
economic care s-a conformat cerinelor prevzute la alin. (2) al art. 206
45
din Codul fiscal.
(4) Cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal teritorial unde operatorul economic este nregistrat ca
pltitor de impozite i taxe. Cererea va fi nsoit de:
a) documentul care s ateste c acciza a fost pltit; i
b) copiile documentelor care fac dovada c produsele au fost transferate, respectiv livrate la preuri fr accize ctre
un antrepozit fiscal de producie buturi alcoolice; sau
c) copiile documentelor care fac dovada c livrarea s-a efectuat ctre un operator economic productor de buturi
nealcoolice ori produse alimentare, n care s fie nscris meniunea scutit de accize, respectiv c produsele au
fost utilizate pentru realizarea buturilor nealcoolice ori produselor alimentare.
(5) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de operatorul economic autoritii
(7) n cazul n care decizia este de admitere, n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la
&ocu!entul de nsoire
Art, 0:6
26
, ( .-/ &ocu!entul de nsoire se ntoc!e#te de ctre furni$or n 5 exe!plare #i se utili$ea$ dup
cu! ur!ea$6
a/ pri!ul exe!plar r!ne la furni$or7
!/ exe!plarele * #i 5 nsoesc produsele acci$abile pe ti!pul transportului pn la pri!itor7
c/ exe!plarul * r!ne la pri!itorul produselor7
)/ exe!plarul 5 trebuie s fie restituit furni$orului) cu certificarea recepiei #i cu !enionarea trata!entului fiscal
ulterior al produselor acci$abile n statul !e!bru de destinaie) dac furni$orul solicit n !od expres acest lucru
n scop de restituire de acci$e.
.0/ ,odelul docu!entului de nsoire va fi prev$ut n nor!ele !etodolo%ice.

46
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
102.
(1) Documentul de nsoire se utilizeaz n cazul deplasrii produselor accizabile care au fost eliberate pentru
consum n Romnia ctre un destinatar dintr-un stat membru n scop comercial.
(2) Documentul de nsoire este utilizat i n cazul circulaiei intracomunitare a alcoolului complet denaturat.
(3) Modelul documentului de nsoire este n conformitate cu legislaia comunitar i este prevzut n anexa nr. 44.
(4) n cazurile menionate la alin. (1) i (2) pentru produsele accizabile deja eliberate pentru consum ntr-un stat
membru i care sunt destinate a fi utilizate n scop comercial n Romnia, deplasarea produselor va fi nsoit de
documentul de nsoire sau de un document comercial care s conin aceleai informaii, stabilit de statul membru
de expediie.
ANEXA Nr. 44
DOCUMENT DE NSO]IRE
pentru circulaia intracomunitar a produselor accizabile
deja eliberate pentru consum
( fa (
0
0. Gxpeditor :r. de T>" *. :u!r de referin al
operaiunii
Gxe!plar
pentru
expeditor
;:u!e #i adresa=
8. Pri!itor :r. de T>" 5. "utoritatea co!petent a
statului de destinaie
;:u!e #i adresa= 46ume i adresa<
<. Transportator2!i+loace de transport 4. :u!rul de referin #i data
declaraiei
0
1. Locul livrrii
?. ,rci #i nu!r de identificare) nr. #i
tipul a!bala+elor) descrierea bunurilor
A.Codul produsului ;Codul :C=
03. Cantitate 00. /reutatea
brut ;D%=
0*. /reutatea
net ;D%=
05. Preul de facturare2valoarea
co!ercial
08. Certificate ;pentru unele vinuri #i buturi spirtoase) ( !ici fabrici de
bere) !ici distilerii
". ,eniuni privind verificarea. 'e
co!pletea$ de autoritatea
co!petent.
0<. Csuele 0(05 corect
co!pletate Restituirea
exe!plarului 5
solicitat &a :u ;@=
'ocietatea se!natar #i nu!rul
de telefon
:u!ele se!natarului
Locul #i data
Continuarea pe verso ;exe!plarele * #i
5=
'e!ntura
;@= Fifai csua corespun$toare.
INSTRUC]IUNI DE COMPLETARE
(versoul exemplarului 1)
circulaia intracomunitar a produselor supuse accizelor
care au fost eliberate n consum n statul membru de livrare
1. Observaii generale
1.1. Documentul de nsoire simplificat este utilizat n scopul aplicrii accizelor, potrivit prevederilor art. 7 din
Directiva 92/12/CEE din 25 februarie 1992
1.2. Documentul trebuie completat n mod lizibil n aa fel nct nscrisurile s nu poat fi terse. Informaiile pot fi
pretiprite. Nu sunt admise tersturi sau tieturi.
1.3. Caracteristicile generale ale documentului i dimensiunile csuelor sunt cele prevzute n Jurnalul Oficial al
Comunitii Europene nr. C 164 din 1 iulie 1989 pagina 3. Hrtia trebuie s fie de culoare alb pentru toate
exemplarele i s aib formatul 210 mm pe 297 mm. Este admis o toleran maxim de 5 mm n minus sau 8 mm
n plus n ceea ce privete lungimea.
1.4. Orice spaiu neutilizat trebuie s fie barat, astfel nct s nu se mai poat face adugiri.
1.5. Documentul de nsoire simplificat const n 3 exemplare:
- exemplarul 1 trebuie pstrat de expeditor;
- exemplarul 2 nsoete produsele i este pstrat de primitor;
- exemplarul 3 nsoete produsele i trebuie s se returneze expeditorului, cu certificarea primirii confirmat de
ctre persoana menionat la csua 4 dac expeditorul solicit aceasta n scopul restituirii accizelor.
2. Rubrici
Csua 1. Expeditor: numele i adresa complete, numrul de TVA (dac exist) al persoanei care livreaz produsele
ntr-un alt stat membru. Dac exist un numr de accize trebuie de asemenea indicat.
Csua 2. Numrul de referin al operaiunii: numrul de referin comunicat de persoana care livreaz produsele i
care va identifica micarea cu nregistrrile comerciale. n mod normal, acesta va fi numrul i data facturii.
Csua 3. Autoritatea competent a statului de destinaie: numele i adresa autoritii din statul membru de
destinaie, cruia i-a fost declarat anticipat expediia.
Csua 4. Primitor: numele i adresa complete, numrul de TVA (dac exist) al persoanei care primete produsele.
Dac exist un numr de accize trebuie de asemenea indicat.
Csua 5. Transportator/mijloc de transport: se completeaz cu "expeditor", "primitor" sau numele i adresa
persoanei responsabile cu prima expediere, dac este diferit de persoanele indicate n csua 1 sau csua 4, se va
indica de asemenea mijlocul de transport.
Csua 6. Numr de referin i data declaraiei: Declaraia i/sau autorizaia care trebuie dat de autoritatea
competent din statul membru de destinaie nainte de nceperea expediiei.
Csua 7. Locul livrrii: adresa livrrii dac este diferit de cea din csua 4.
Csua 8. Descrierea complet a produselor, marcaje i numere i tipul ambalajelor: marcaje i numerele exterioare
ale pachetelor, de exemplu: containere; numrul pachetelor din interior, de exemplu: cartoane; i descrierea
comercial a produselor.
Descrierea poate continua pe o pagin separat ataat fiecrui exemplar. O list a ambalajelor poate fi utilizat n
acest scop.
Pentru alcoolul i buturile alcoolice, altele dect berea, trebuie s se precizeze concentraia alcoolic (procent n
volum la 20 grade C).
Pentru bere, concentraia alcoolic va fi menionat fie n grade Plato, fie procente n volum la 20 grade C, fie
amndou, potrivit solicitrii statului membru de destinaie i a statului membru de expediere.
Pentru uleiuri minerale se va meniona densitatea la 15 grade C.
Csua 9. Codul produsului: codul NC.
Csua 10. Cantitate: numrul, greutatea sau volumul, dup caz, n funcie de accizele din statul membru de
destinaie, de exemplu:
- igarete, numrul de buci, exprimat n mii;
- igri i igri de foi, greutatea net;
- alcool i buturi alcoolice, litri la temperatura de 20 grade C cu dou zecimale;
- produse energetice cu excepia pcurii, litri la temperatura de 15 grade C.
Csua 11. Greutate brut: greutatea brut a transportului.
Csua 12. Greutate net: se va indica greutatea fr ambalaje a produselor.
Csua 13. Preul facturii/valoarea comercial: suma total a facturii care include i acciza. n cazul n care circulaia
nu are nicio legtur cu vnzarea, trebuie introdus i valoarea comercial. n acest caz se adaug meniunea "nu n
scop de vnzare".
Csua 14. Certificate: acest spaiu este rezervat pentru anumite certificate care sunt cerute numai pe exemplarul 2.
1. n cazul anumitor vinuri, atunci cnd se consider necesar, certificatul referitor la originea i calitatea produselor,
conform legislaiei comunitare.
2. n cazul anumitor buturi spirtoase, certificatul referitor la locul de producie, conform legislaiei comunitare.
3. n cazul berii produse de micii productori independeni conform definiiei din directiva specific a Comisiei privind
structura accizelor la alcool i buturi alcoolice, pentru care se intenioneaz solicitarea unei cote reduse a accizei n
statul membru de destinaie, certificarea expeditorului astfel: "Prin prezenta se certific faptul c berea a fost
produs de o mic berrie independent cu o producie a anului anterior de ........ hectolitri de bere.
4. n cazul alcoolului etilic produs de o mic distilerie, conform definiiei din directiva specific a Comisiei privind
structura accizelor la alcool i buturi alcoolice, pentru care se intenioneaz solicitarea unei cote reduse a accizei n
statul membru de destinaie, certificarea expeditorului astfel: "Prin prezenta se certific faptul c produsul descris a
fost fabricat de o mic distilerie cu o producie a anului anterior de ........ hectolitri de alcool pur.
Csua 15. Societatea semnatarului etc.: documentul trebuie completat de ctre sau n numele persoanei
responsabile pentru circulaia produselor. Dac expeditorul solicit s i se returneze exemplarul 3 cu un certificat de
recepie, acesta va fi menionat.
Csua A. Meniuni privind verificarea: autoritile competente trebuie s nregistreze pe exemplarele 2 i 3
controalele efectuate. Toate observaiile trebuie s fie semnate, datate i tampilate de ctre funcionarul
responsabil.
Csua B. Certificat de primire: trebuie s fie transmis de ctre primitor i trebuie returnat expeditorului dac acesta
din urm l solicit expres n scopul restituirii accizelor.
DOCUMENT DE NSO]IRE
( fa (
*
0. Gxpeditor
;:u!e #i adresa=
:r. de T>"
*. :u!r de referin al
operaiunii
Gxe!plar
pentru
expeditor
8. Pri!itor
;:u!e #i adresa= :r. de T>"
5. "utoritatea co!petent a
statului de destinaie ;:u!e #i
adresa=
<. Transportator2!i+loace de
transport
4. :u!rul de referin #i data
declaraiei
2
1. Locul livrrii
?. ,rci #i nu!r de identificare) nr.
#i tipul a!bala+elor) descrierea
bunurilor
A.Codul produsului ;Codul :C=
03. Cantitate 00. /reutatea
brut ;D%=
0*. /reutatea
net ;D%=
co!ercial
co!pletea$ de autoritatea
co!petent.
Continuarea pe verso ;exe!plarele *
#i 5=
exe!plarului 5
solicitat &a :u ;@=
@ocietatea semnatar i
numrul de telefon
:u!ele se!natarului
Locul #i data
'e!ntura
( verso (
F. CGRTFC"RG" RGCGPHG
Produse recepionate de pri!itor
&ata . . . . . . . . . . . . Locul . . . . . . . . . . . . . :u!rul de referin . . . . . . . . . .
"cci$ele au fost pltite ;@=2declarat pentru plat autoritii co!petente.
&ata . . . . . . . . . . . . . . :u!rul de referin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"lte observaii ale pri!itorului6
Locul2&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . :u!ele
se!natarului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
;@= Tiai !eniunea inutil.
". ,eniuni privind verificarea ;continuare=
DOCUMENT DE NSO]IRE
( fa (
3
0. Gxpeditor :r. de T>" *. :u!r de referin al
operaiunii
;:u!e #i adresa=
Gxe!plar
pentru
expeditor
8. Pri!itor
;:u!e #i adresa=
:r. de T>" 5. "utoritatea co!petent a
statului de destinaie
;:u!e #i adresa=
<. Transportator2!i+loace de transport 4. :u!rul de referin #i data
declaraiei
5
1. Locul livrrii
?. ,rci #i nu!r de identificare) nr. #i
tipul a!bala+elor) descrierea bunurilor
A. Codul produsului ;Codul :C=
03. Cantitate 11- ;reutatea
brut 4Cg<
0*. /reutatea
net ;D%=
co!ercial
co!pletea$ de autoritatea co!petent.
exe!plarului 5
solicitat &a :u ;@=
'ocietatea se!natar #i nu!rul
de telefon
:u!ele se!natarului
Locul #i data
Continuarea pe verso ;exe!plarele * #i
5=
'e!ntura
( verso (
F. CGRTFC"RG" RGCGPHG
Produse recepionate de pri!itor
&ata ................. Locul ................... :u!rul de referin ..............
"cci$ele au fost pltite ;@=2declarate pentru plat autoritii co!petente.
&ata ..................... :u!rul de referin .......................................
"lte observaii ale pri!itorului6
Locul2&ata .......................... :u!ele se!natarului .........................................
'e!ntura ......................................
;@= Tiai !eniunea inutil.
>n$area la distan
Art, 0:6
27
, ( .-/ Produsele acci$abile de+a eliberate pentru consu! ntr(un stat !e!bru) care sunt ac9i$iionate
de o persoan) alta dect un antrepo$itar autori$at sau un destinatar nre%istrat) stabilit n Ro!nia) care nu
exercit o activitate econo!ic independent) #i care sunt expediate ori transportate ctre Ro!nia) direct sau
indirect) de ctre vn$tor ori n nu!ele acestuia) sunt supuse acci$elor n Ro!nia.
.0/ -n ca$ul prev$ut la alin. ;0=) acci$ele devin exi%ibile n Ro!nia n !o!entul livrrii produselor acci$abile.
Condiiile de exi%ibilitate #i nivelul acci$elor care ur!ea$ s fie aplicate sunt cele n vi%oare la data la care
acci$ele devin exi%ibile. "cci$ele se pltesc n confor!itate cu procedura stabilit n nor!ele !etodolo%ice.
.1/ Persoana pltitoare de acci$e n Ro!nia este fie vn$torul) fie un repre$entant fiscal stabilit n Ro!nia #i
autori$at de autoritile co!petente din Ro!nia. "tunci cnd vn$torul nu respect dispo$iiile alin. ;8= lit. a=)
persoana pltitoare de acci$e este destinatarul produselor acci$abile.
.2/ >n$torul sau repre$entantul fiscal trebuie s ndeplineasc ur!toarele cerine6
a/ nainte de expedierea produselor acci$abile) trebuie s se nre%istre$e #i s %arante$e plata acci$elor n
condiiile stabilite #i la autoritatea co!petent) prev$ute n nor!ele !etodolo%ice7
!/ s plteasc acci$ele la autoritatea co!petent prev$ut la lit. a=) dup sosirea produselor acci$abile7
c/ s in evidene contabile ale livrrilor de produse acci$abile.
.3/ Produsele acci$abile de+a eliberate pentru consu! n Ro!nia) care sunt ac9i$iionate de o persoan) alta
dect un antrepo$itar autori$at sau un destinatar nre%istrat) stabilit n alt stat !e!bru) care nu exercit o
activitate econo!ic independent) #i care sunt expediate ori transportate ctre acel stat !e!bru) direct sau
indirect) de ctre vn$tor ori n nu!ele acestuia) sunt supuse acci$elor n acel stat !e!bru. "cci$ele percepute
n Ro!nia se restituie sau se re!it) la solicitarea vn$torului) dac vn$torul ori repre$entantul su fiscal a
ur!at procedurile stabilite la alin. ;8=) potrivit cerinelor stabilite de autoritatea co!petent din statul !e!bru de
destinaie.

47
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 45
CERERE
privind acordarea autorizaiei de reprezentant fiscal
:r. nre%istrare . . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . .
0. :u!ele
*. "dresa Judeul . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . .
'ectorul . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . .
. . . . . . . . . . . . . .
'tr. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . .
:r. . . . . . .
Fl. . . . . . . 'c. . . .
. . . . .
Gt. . . . . . . . . . .
"p. . . . . . . . . . . .
.
Cod
po#tal . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
5. Telefon
8. Fax
<. "dresa de e(!ail
1. :u!ele #i nu!rul de telefon ale repre$entantului le%al sau ale altei
persoane de contact
?. &escrierea activitilor econo!ice desf#urate n Ro!nia
A. :u!ele) adresa #i codul fiscal ale persoanelor afiliate cu solicitantul
03. &ac solicitantul este persoan +uridic) nu!ele) adresa #i codul
nu!eric personal ale fiecrui ad!inistrator7 se vor anexa #i ca$ierele
+udiciare ale ad!inistratorilor
00. "rtai dac solicitantul ;sau) n ca$ul n care solicitantul este
persoan +uridic) oricare dintre ad!inistratorii si= a fost conda!nat
definitiv n ulti!ii < ani pentru infraciunile prev$ute n le%islaia fiscal.

&a :u
0*. "nexai actul constitutiv al societii care i per!ite desf#urarea activitii de
repre$entant fiscal
05. "nexai copia actului de repre$entare nc9eiat cu vn$torul.
08. "nexai confir!area or%anului fiscal cu privire la calitatea de pltitor de acci$e.
0<. :ivelul %araniei
"nexai scrisoarea de bonitate bancar.
:u!ele #i prenu!ele
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura solicitantului &ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 46
Denumirea operatorului economic
......................................................
Sediul:
Judeul . . . . . . . . . . . . . . 'ectorul . . . . Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'tr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :r. . . . Fl. . . . . . . 'c. . . . . . Gt. . . . .
"p. . .
Cod po#tal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Telefon2Fax . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CERERE
de restituire a accizelor n cazul vnzrii la distan
n trimestrul ....... anul ..........
:r.
crt.
@tatul membru
de destina+ie
:u!rul de ordine
corespun$tor livrrii
&escrierea produselor expediate
Codul :C al
produsului
B.,. Cantitatea
'u!a solicitat
a fi restituit@=
3 0 * 5 8 < 4
@= 'e va conse!na nivelul efectiv suportat. -n ca$ul n care acesta este i!posibil de
stabilit) se va aplica nivelul acci$elor n vi%oare n ulti!ele 5 luni anterioare datei la care
s(a reali$at plata n statul !e!bru de destinaie.
:u!ele #i prenu!ele
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura solicitantului &ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . .

47
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
103.
(1) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum ntr-un stat membru i destinate ulterior vnzrii unei
persoane din Romnia care nu desfoar o activitate economic independent, vnztorul din acel stat membru sau
reprezentantul su fiscal stabilit n Romnia trebuie s se nregistreze i s garanteze plata accizelor la autoritatea
vamal teritorial n raza creia i are domiciliul persoana care primete produsele accizabile.
(2) Reprezentantul fiscal trebuie s fie stabilit n Romnia i s fie autorizat de ctre autoritatea vamal teritorial.
(3) n scopul obinerii autorizaiei, reprezentantul fiscal va depune la autoritatea vamal teritorial o cerere nsoit
de urmtoarele documente:
a) actul constitutiv al reprezentantului fiscal, care i permite desfurarea acestei activiti;
b) contractul de reprezentare ncheiat cu vnztorul.
(4) Modelul cererii privind acordarea autorizaiei de reprezentant fiscal este prevzut n anexa nr. 45.
(5) Autorizarea ca reprezentant fiscal nu poate fi acordat dect persoanelor care ofer garaniile necesare pentru
aplicarea corect a dispoziiilor legale i pentru care msurile de urmrire i control necesare pot fi asigurate fr a fi
necesare cheltuieli administrative suplimentare.
(6) Cererea de autorizare nu poate fi aprobat n cazul persoanelor care au svrit o infraciune sau nclcri
repetate n legtur cu reglementrile vamale sau fiscale.
(7) Decizia de neacordare a autorizaiei va fi comunicat n scris, odat cu motivele ce au condus la acest fapt.
(8) Autorizaia este revocat sau modificat atunci cnd una sau mai multe condiii prevzute pentru emiterea
acesteia nu au fost sau nu mai sunt ndeplinite.
(9) Autorizaia poate fi revocat atunci cnd titularul acesteia nu se conformeaz unei obligaii care i revine, dup
caz, din deinerea acestei autorizaii.
(10) Autorizaia se revoc n cazul n care dup emiterea acesteia se svrete una din faptele menionate la alin.
(6).
(11) Revocarea sau modificarea autorizaiei se aduce la cunotina titularului acesteia.
(12) Revocarea sau modificarea autorizaiei produce efecte de la data la care ea a fost adus la cunotin. Totui, n
cazuri excepionale i n msura n care interesele legitime ale titularului autorizaiei impun aceasta, autoritatea
vamal teritorial poate stabili o dat ulterioar pentru producerea efectelor.
(13) Pentru situaia prevzut la alin. (1) plata accizelor se efectueaz prin unitatea de Trezorerie a Statului care
deservete autoritatea fiscal teritorial n raza creia se afl domiciliul persoanei care primete produsele accizabile.
(14) Termenul de plat a accizelor l constituie ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care a avut loc recepia
mrfurilor de ctre destinatar.
(15) n situaia n care vnztorul nu respect prevederile alin. (1) obligaia de plat a accizelor n Romnia revine
persoanei care primete produsele accizabile.
(16) Pentru produsele accizabile deja eliberate pentru consum n Romnia destinate vnzrii unei persoane din alt
stat membru care nu este antrepozitar autorizat sau destinatar nregistrat i nu desfoar o activitate economic
independent, vnztorul din Romnia sau reprezentantul su fiscal stabilit n acel alt stat membru trebuie s se
nregistreze i s garanteze plata accizelor la autoritatea competent din acel stat membru.
(17) Persoanele menionate la alin. (16) trebuie s in o eviden strict a tuturor livrrilor de produse n cazul
vnzrii la distan, n care trebuie s nregistreze pentru fiecare livrare:
a) numrul de ordine corespunztor livrrii;
b) data livrrii;
c) numrul facturii sau al altui document comercial care nlocuiete factura;
d) ara de destinaie;
e) datele de identificare ale destinatarului: denumirea, adresa;
f) grupa de produse expediate, inclusiv codurile NC corespunztoare;
g) cantitatea de produse expediat, exprimat n uniti de msur corespunztoare regulilor de calcul al accizei;
h) nivelul garaniei constituit n statul de destinaie;
i) dovada primirii produselor de ctre destinatar;
j) dovada plii accizelor n statul membru de destinaie;
k) cuantumul accizelor solicitate a fi restituite;
l) data solicitrii restituirii accizelor.
(18) Vnztorul va depune la autoritatea fiscal teritorial n raza creia i are sediul o cerere de restituire, potrivit
modelului prevzut n anexa nr. 46, menionnd livrrile efectuate n cadrul vnzrii la distan, pentru care s-au
pltit accizele pe teritoriul statelor membre de destinaie, pe parcursul unui trimestru.
(19) Cererea se va depune pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare ncheierii trimestrului n care au fost pltite
accizele n statele membre de destinaie i va cuprinde informaii referitoare la cantitile de produse accizabile i
numerele de ordine corespunztoare livrrilor pentru care se solicit restituirea, precum i suma total de restituit.
(20) Operaiunea care genereaz dreptul de restituire o constituie momentul plii accizelor n statul membru de
destinaie.
(21) Vnztorul are obligaia s pstreze la dispoziia autoritii fiscale teritoriale, pe o perioad de 5 ani, facturile i
toate documentele care atest att plata accizelor pe teritoriul naional pentru produsele expediate, ct i plata
accizelor n statele membre de destinaie.
(22) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de vnztor autoritii vamale
teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de
admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea
(22
1
) Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia prevzut la alin. (22) autoritii fiscale teritoriale.
(22
2
) n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la
(23) Valoarea accizelor restituite nu poate depi valoarea accizelor pltite prin preul de achiziie al produselor
accizabile.
&istru%eri #i pierderi
Art, 0:6
28
, ( .-/ -n situaiile prev$ute la art. *34
88
alin. ;0= #i la art. *34
81
alin. ;0=) n ca$ul distru%erii totale sau
al pierderii ire!ediabile a produselor acci$abile) n cursul transportului acestora n alt stat !e!bru dect cel n
care au fost eliberate pentru consu!) dintr(un !otiv le%at de natura produselor) ca ur!are a unui ca$ fortuit ori de
for !a+or sau ca o consecin a autori$rii de ctre autoritile co!petente din statul !e!bru n cau$)
acci$ele nu sunt exi%ibile n acel stat !e!bru.
.0/ &istru%erea total sau pierderea ire!ediabil a produselor acci$abile n cau$ va fi dovedit ntr(un !od
considerat satisfctor de autoritile co!petente din statul !e!bru n care a avut loc distru%erea total ori
pierderea ire!ediabil sau din statul !e!bru n care aceasta a fost constatat) n ca$ul n care nu este posibil s
se deter!ine unde a avut loc. /arania depus n te!eiul art. *34
8<
alin. ;*= lit. a= sau al art. *34
81
alin. ;8= lit. a=
se va elibera.
.1/ Re%ulile #i condiiile pe ba$a crora se deter!in pierderile !enionate la alin. ;0= sunt prev$ute n nor!ele
!etodolo%ice.

48
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
104.
(1) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum ntr-un stat membru, n cazul distrugerii totale sau al
pierderii iremediabile a acestora n cursul transportului pe teritoriul Romniei, ca urmare a unui caz fortuit ori de
for major, nu intervine exigibilitatea accizelor n Romnia, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
a) s se prezinte imediat autoritii vamale teritoriale dovezi suficiente despre evenimentul produs, precum i
informaii precise cu privire la cantitatea de produs care nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia, de ctre
expeditor, transportator sau primitor;
b) s fie dovedite prin procese-verbale privind nregistrarea distrugerii totale sau a pierderii iremediabile.
(2) Prin distrugere total sau pierdere iremediabil a produselor accizabile se nelege cazul n care:
a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit vrsrii, spargerii, incendierii, contaminrii,
inundaiilor sau altor cazuri de for major;
b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit evaporrii sau altor cauze care reprezint
rezultatul natural al deplasrii produsului;
c) este ca urmare a autorizrii de ctre autoritatea vamal teritorial.
(3) Pentru distrugerile i pierderile de produse accizabile neadmise ca neimpozabile se datoreaz accizele aferente
acestora n Romnia, calculate pe baza cotelor de accize n vigoare la momentul constatrii lor, i se pltete n
termen de 5 zile de la aceast dat.
(4) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum ntr-un stat membru, destinate livrrii n Romnia, n cazul
distrugerii totale sau pierderii iremediabile a acestora intervenite i constatate n cursul transportului pe teritoriul
altui stat membru dect cel n care au fost eliberate pentru consum, ca urmare a unui caz fortuit ori de for major,
nu intervine exigibilitatea accizelor, dac autoritatea competent din statul membru n care acestea au avut loc ori s-
au stabilit a acceptat ca fiind satisfctoare dovezile prezentate de expeditor sau transportator.
(5) n cazurile prevzute la alin. (1) i (4) garania depus n conformitate cu prevederile pct. 101 i 103 va fi
eliberat.
:ere%uli aprute pe parcursul deplasrii produselor acci$abile
Art, 0:6
29
, ( .-/ "tunci cnd s(a co!is o nere%ul n cursul unei deplasri a produselor acci$abile) n
confor!itate cu art. *34
88
alin. ;0= sau cu art. *34
81
alin. ;0=) n alt stat !e!bru dect cel n care produsele au fost
eliberate pentru consu!) acestea sunt supuse acci$elor) iar acci$ele sunt exi%ibile n statul !e!bru n care s(a
co!is nere%ula.
.0/ "tunci cnd s(a constatat o nere%ul n cursul unei deplasri a produselor acci$abile) n confor!itate cu art.
*34
88
alin. ;0= sau cu art. *34
81
alin. ;0=) n alt stat !e!bru dect cel n care produsele au fost eliberate pentru
consu! #i nu este posibil s se deter!ine locul n care s(a co!is nere%ula) se consider c aceasta s(a co!is n
statul !e!bru n care a fost constatat) iar acci$ele sunt exi%ibile n acest stat !e!bru. Cu toate acestea) dac
statul !e!bru n care s(a co!is efectiv nere%ula este identificat n ter!en de 5 ani de la data ac9i$iionrii
produselor acci$abile) se aplic dispo$iiile alin. ;0=.
.1/ "cci$ele sunt datorate de persoana care a %arantat plata acestora n confor!itate cu art. *34
8<
alin. ;*= lit. a=
sau cu art. *34
81
alin. ;8= lit. a= #i de orice persoan care a participat la nere%ul.
.2/ "utoritile co!petente din statul !e!bru n care produsele acci$abile au fost eliberate pentru consu!
restituie sau re!it) la cerere) acci$ele dup perceperea acestora n statul !e!bru n care a fost co!is ori
constatat nere%ula. "utoritile co!petente din statul !e!bru de destinaie eliberea$ %arania depus n
te!eiul art. *34
8<
alin. ;*= lit. a= sau al art. *34
81
alin. ;8= lit. a=.
.3/ -n sensul pre$entului articol) nere%ul nsea!n o situaie aprut n cursul unei deplasri a produselor
acci$abile n te!eiul art. *34
88
alin. ;0= sau al art. *34
8?
alin. ;0=) care nu face obiectul art. *34
81
) din cau$a creia
o deplasare ori un se%!ent dintr(o deplasare a unor produse acci$abile nu s(a nc9eiat n !od corespun$tor.
&eclaraii privind ac9i$iii #i livrri intraco!unitare
Art, 0:6
3:
, ( &estinatarii nre%istrai #i repre$entanii fiscali au obli%aia de a trans!ite autoritii co!petente o
situaie lunar privind ac9i$iiile #i livrrile de produse acci$abile) pn la data de 0< inclusiv a lunii ur!toare
celei la care se refer situaia) n condiiile stabilite prin nor!ele !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin 7nstruc+iuni din 0(/0(/2012 %nce!2nd cu 20-0(-2012-
#us %n a!licare !rin 7nstruc+iuni din 12/01/2011 %nce!2nd cu 20-0(-2012-

50
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
105.
(1) Destinatarii nregistrai i reprezentanii fiscali vor nregistra n evidenele proprii toate operaiunile efectuate
privind achiziiile i livrrile de produse accizabile.
(2) Lunar, destinatarii nregistrai i reprezentanii fiscali vor depune on-line la autoritatea vamal teritorial n raza
creia i au sediul social situaia centralizatoare a achiziiilor i livrrilor de produse accizabile, pn la data de 15
inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer situaia.
(3) Modelul situaiei centralizatoare prevzute la alin. (2) este prevzut n anexa nr. 47.
(4) Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor
Codului fiscal.
ANEXA Nr. 47
Denumirea destinatarului nregistrat/reprezentantului fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod accize/Cod identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . judeul/sector . . . . . . . . . . . . . . . . ..
Strada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... Nr. . . . . ..
Bloc . . . . .. Scara . . . . . Etaj . . . . .. Ap. . . . . .. Cod potal . . . . . . . . . . . . ..
privind achiziiile i livrrile de produse accizabile n luna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. anul . . . . . . . . . . . .
&ata
ac9i$iie2
Livrare
#rovenien+a/
"estina+ia
43<
Cod acci$e
expeditor2cod
identificare
fiscal destinatar
Cod
produs
acci$abil
Codul :C
al
produsului
'tarea
produsului
;vrac2
!buteliat=
;>2-=
&ensitate
la 0< C
D%2l ;8=
Concentraie
%rad alcoolic2
%rad Plato ;<=
Recipieni ;<= Cantitate
Tip
;*=
&ata
Capacitate
no!inal
nr. D% Litri
(1) eDA, DI, factura, AIM (2) Pentru achiziii se va nscrie "A"; pentru livrri se va nscrie "L". (3) Se va nscrie
indicativul rii n cazul provenienei/destinaiei U.E. (RO n cazul livrrilor naionale); se va indica "EX" n cazul
livrrilor n afara U.E. (4) Se va completa numai n cazul produselor energetice. (5) Se va completa numai n cazul
alcoolului i buturilor alcoolice.
RGC"PTBL"RG" PGR."&G
Cod
produs
acci$abil
Codul :C al
produsului
B.,.
>rac2-!buteliat
;>2-=
'toc la
nceputul
lunii
Cantitatea
intrat
'urplus
pe
parcursul
lunii
Cantitate
ie#it
#ierderi
'toc
efectiv
&iferena
;+= sau ;(=
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila operatorului . . . . . . . . . . . &ata
SECIUNEA a -0@a
.bli%aiile pltitorilor de acci$e
Plata acci$elor la bu%etul de stat
Art, 0:6
3-
, ( .-/ "cci$ele sunt venituri la bu%etul de stat. Ter!enul de plat a acci$elor este pn la data de *<
inclusiv a lunii ur!toare celei n care acci$ele devin exi%ibile) cu excepia ca$urilor pentru care pre$entul capitol
prevede n !od expres alt ter!en de plat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost derogat !rin alineatul 42< din /rdonan+ de urgen+ nr- &2/2012 %nce!2nd cu
2(-11-2012-
Alineatul 41< a fost derogat !rin alineatul 42< din /rdonan+ de urgen+ nr- 4'/2010 %nce!2nd cu
0*-0*-2011-
.0/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0=) n ca$ul furni$orilor autori$ai de ener%ie electric sau de %a$
natural) ter!enul de plat a acci$elor este data de *< a lunii ur!toare celei n care a avut loc facturarea ctre
consu!atorul final.
.1/ -n ca$ul i!portului unui produs acci$abil) care nu este plasat ntr(un re%i! suspensiv) prin dero%are de la
alin. ;0= !o!entul plii acci$elor este !o!entul nre%istrrii declaraiei va!ale de i!port.
.2/ Livrarea produselor ener%etice prev$ute la art. *34
04
alin. ;5= lit. a= ( e= din antrepo$ite fiscale ori din locaia
n care acestea au fost recepionate de ctre destinatarul nre%istrat se efectuea$ nu!ai n !o!entul n care
furni$orul deine docu!entul de plat care s ateste virarea la bu%etul de stat a valorii acci$elor aferente cantitii
ce ur!ea$ a fi facturat. Cu oca$ia depunerii declaraiei lunare de acci$e se vor re%ulari$a eventualele diferene
dintre valoarea acci$elor virate la bu%etul de stat de ctre beneficiarii produselor) n nu!ele antrepo$itului fiscal
ori al destinatarului nre%istrat) #i valoarea acci$elor aferente cantitilor de produse ener%etice efectiv livrate de
ace#tia) n decursul lunii precedente.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul *- din /rdonan+ de urgen+ nr- (&/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-
.3/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0=) orice persoan aflat n una dintre situaiile prev$ute la art. *34
1

alin. ;1=) ;?= #i ;A= are obli%aia de a plti acci$ele n ter!en de < $ile de la data la care au devenit exi%ibile.
.6/ "bro%at prin punctul 1. din .rdonan de ur%en nr. ?12*30* ncepnd cu 30.30.*305.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost introdus !rin !unctul &)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-04-2012-

51
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
106.
(1) Pentru produsele accizabile pentru care se datoreaz contribuia pentru sntate n conformitate cu prevederile
Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare, sumele
reprezentnd contribuia se vireaz Ministerului Sntii, n contul bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor
speciale, de ctre pltitorii de accize: antrepozitarii persoane juridice - autorizai pentru producie ori antrepozitarii
autorizai pentru depozitare crora le-au fost expediate produsele, precum i importatorii autorizai i destinatarii
nregistrai.
(2) Livrarea produselor energetice prevzute la art. 206
16
alin. (3) lit. a) -e) din Codul fiscal din antrepozitele fiscale
sau din locurile n care au fost recepionate de ctre destinatarii nregistrai se efectueaz numai n momentul n care
furnizorul deine documentul de plat care s ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce
urmeaz a fi facturat cumprtorului.
(3) Ordinele de plat pentru Trezoreria Statului care atest virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente
cantitii ce urmeaz a fi facturat, deinute de ctre furnizori, trebuie s fie confirmate prin tampila i semntura
autorizat a unitii bancare care a debitat contul pltitorului cu suma respectiv i copie de pe extrasul de cont.
(4) Accizele aferente produselor energetice livrate din antrepozitele fiscale sau din locurile n care au fost
recepionate de ctre destinatarii nregistrai se achit de ctre furnizori sau de ctre cumprtori n contul
corespunztor de venituri al bugetului de stat, deschis la unitile Trezoreriei Statului n raza crora i au sediul
furnizorii, n conformitate cu prevederile Ordinului ministrului finanelor publice nr. 246/2005 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind utilizarea i completarea ordinului de plat pentru Trezoreria Statului (OPT), cu
(5) Livrarea de produse energetice se face numai pe baz de comand depus de cumprtor.
(6) Pe baza comenzii depuse de cumprtor, furnizorii emit cumprtorilor o factur pro forma (cod 14-4-10/aA), n
care vor fi menionate: denumirea produsului, cantitatea, valoarea accizei datorate, precum i informaii cu privire la
denumirea i codul de identificare fiscal al antrepozitarului autorizat sau al destinatarului nregistrat, n numele
cruia se efectueaz plata accizelor, precum i cele privind unitatea Trezoreriei Statului n raza creia acesta i are
sediul.
(7) n cazul n care cantitile livrate se determin prin cntrire, se solicit comenzi exprimate n tone. Pentru
transformarea n litri la temperatura de +15 grade C se vor utiliza densitile aferente temperaturii de +15 grade C.
(8) n cazul n care livrrile se fac n vase calibrate i/sau cantitile se determin prin metoda volum-densitate, se
solicit comenzi exprimate n litri, care s corespund cu capacitatea din documentul de calibrare.
(9) Cantitatea din comand, exprimat n litri la temperatura efectiv, se va corecta cu densitatea la temperatura de
+15 grade C, rezultnd cantitatea exprimat n litri la temperatura de +15 grade C.
(10) Valoarea accizei datorate de cumprtor conform facturii pro forma va fi cantitatea exprimat n litri la
temperatura de +15 grade C, determinat potrivit prevederilor alin. (9), nmulit cu acciza pe litru.
(11) La livrarea efectiv se recalculeaz acciza conform procedeului de mai sus, iar valoarea obinut va fi
evideniat distinct.
(12) Pentru celelalte tipuri de produse energetice calculul valorii accizei datorate se face pe baza densitilor nscrise
n registrul de densiti n momentul ntocmirii facturii pro forma, recalculate la temperatura de +15 grade C, dup
cum urmeaz:
- acciza (euro/ton): 1.000 = acciza (euro/kg) x densitatea la +15 grade C (kg/litru) = acciza (euro/litru);
- cantitatea n kg: densitatea la +15 grade C = cantitatea n litri la +15 grade C;
- valoarea accizei = cantitatea n litri la +15 grade C x acciza (euro/litru).
(13) Eventualele diferene ntre valoarea accizelor virate la bugetul de stat conform facturii pro forma i valoarea
accizelor aferente cantitilor de produse energetice efectiv livrate de furnizori, conform facturii fiscale, determinate
de variaia de densitate, se vor regulariza cu ocazia depunerii declaraiei lunare privind obligaiile de plat la bugetul
de stat.
(14) Unitile trezoreriei statului vor elibera zilnic, la solicitarea antrepozitarilor autorizai sau destinatarilor
nregistrai, copii ale extraselor contului de venituri al bugetului de stat n care au fost evideniate accizele virate n
numele acestora.
&epunerea declaraiilor de acci$e
Art, 0:6
30
, ( .-/ .rice pltitor de acci$e prev$ut la pre$entul capitol are obli%aia de a depune lunar la
autoritatea co!petent o declaraie de acci$e) indiferent dac se datorea$ sau nu plata acci$ei pentru luna
respectiv.
.0/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0=) destinatarul nre%istrat care pri!e#te doar oca$ional produse
acci$abile are obli%aia de a depune declaraia de acci$e pentru fiecare operaiune n parte.
.1/ &eclaraiile de acci$e se depun la autoritatea co!petent) de ctre pltitorii de acci$e) pn la data de *<
inclusiv a lunii ur!toare celei la care se refer declaraia.
.2/ Prin excepie de la prevederile alin. ;5=) orice persoan aflat n una dintre situaiile prev$ute la art. *34
1

alin. ;1=) ;?= #i ;A= are obli%aia de a depune i!ediat o declaraie de acci$e la autoritatea co!petent.
.3/ Prin excepie de la prevederile alin. ;5=) n situaiile prev$ute la art. *34
1
alin. ;0= lit. b= #i c= trebuie s se
depun i!ediat o declaraie de acci$e la autoritatea fiscal co!petent #i) prin dero%are de la art. *34
<0
) acci$a
se plte#te n $iua lucrtoare i!ediat ur!toare celei n care a fost depus declaraia.
&ocu!ente fiscale
Art, 0:6
31
, ( Pentru produsele acci$abile care sunt transportate sau sunt deinute n afara antrepo$itului fiscal)
ori%inea trebuie s fie dovedit folosindu(se un docu!ent care va fi stabilit prin nor!ele !etodolo%ice.

53
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
107.
(1) Orice pltitor de acciz care livreaz produse accizabile unei alte persoane are obligaia de a-i emite acestei
persoane o factur. Aceast factur trebuie s respecte prevederile art. 155 din Codul fiscal. n cazul antrepozitarilor
autorizai, destinatarilor nregistrai sau al expeditorilor nregistrai, acetia au obligaia de a nscrie n facturi codul
de accize, la rubrica aferent datelor de identificare.
(2) Pentru livrrile de produse accizabile efectuate din antrepozitele fiscale, cu excepia livrrilor n regim suspensiv
de accize, factura trebuie s cuprind distinct valoarea accizei pentru fiecare produs sau, dac nu se datoreaz
accize n urma unei exceptri/scutiri, meniunea exceptat/scutit de accize.
(3) Pentru livrrile de igarete, factura va cuprinde i o rubric aferent preului de vnzare cu amnuntul declarat.
(4) n cazul produselor accizabile, cu excepia situaiei n care produsele circul n regim suspensiv de accize, la
transportul acestora de la antrepozitul fiscal ctre alte locuri proprii de depozitare ale antrepozitarului autorizat, se
va utiliza avizul de nsoire, n care se va nscrie i valoarea accizei aferente cantitilor de produse accizabile
transferate.
(5) Transportul produselor accizabile de la locul de recepie deinut de destinatarul nregistrat ctre alte locuri proprii
ale acestuia va fi nsoit de avizul de nsoire a mrfii n care se va nscrie accize percepute.
(6) Avizul de nsoire n care acciza se evideniaz distinct se utilizeaz i n cazul produselor accizabile pentru care
acciza devine exigibil la momentul ieirii din antrepozitul fiscal, atunci cnd nu se emite factura la momentul
expedierii ctre clieni.
(7) Avizul de nsoire n care se va nscrie accize percepute se utilizeaz i n cazul livrrii de produse accizabile
pentru care acciza devine exigibil la momentul primirii acestora de ctre destinatarul nregistrat, atunci cnd nu se
emite factura la momentul expedierii ctre clieni.
(8) n situaiile prevzute la alin. (4) i (6) nu este obligatorie nscrierea accizelor n facturile ntocmite la livrarea
ulterioar a produselor ctre clieni, dar se vor meniona cuvintele accize percepute.
(9) Micarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize este nsoit ntotdeauna de documentul
administrativ electronic tiprit.
(10) Pe parcursul circulaiei intracomunitare a produselor achiziionate n Romnia, pentru care acciza a fost pltit
n statul membru de expediere, documentele care vor nsoi transportul sunt factura i documentul de nsoire
reglementat la pct. 102 sau un alt document comercial care s conin aceleai informaii din documentul de
nsoire.
/aranii
Art, 0:6
32
, ( .-/ "ntrepo$itarul autori$at) destinatarul nre%istrat #i expeditorul nre%istrat au obli%aia depunerii la
autoritatea co!petent a unei %aranii) confor! prevederilor din nor!ele !etodolo%ice) care s asi%ure plata
acci$elor care pot deveni exi%ibile. -n situaia n care antrepo$itarul autori$at) destinatarul nre%istrat #i expeditorul
nre%istrat nre%istrea$ obli%aii fiscale restante cu !ai !ult de 53 de $ile) ad!inistrate de "%enia :aional de
"d!inistrare Fiscal) %arania se extinde #i asupra acestora de drept #i fr nicio alt for!alitate.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul 1&- din /rdonan+ de urgen+ nr- )4/2010 %nce!2nd cu
23-0*-2010-
.0/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0=) %arania poate fi depus de transportator) de proprietarul produselor
acci$abile) de destinatar sau) n co!un) de dou ori !ai !ulte dintre aceste persoane sau dintre persoanele
prev$ute la alin. ;0=) n ca$urile #i n condiiile stabilite prin nor!ele !etodolo%ice.
.1/ /arania este valabil pe ntre% teritoriul Co!unitii.
.2/ /arania repre$int 4C din valoarea acci$elor aferente produselor ce ar re$ulta la nivelul unui an) potrivit
capacitilor te9nolo%ice de producie pentru antrepo$itul de producie nou(nfiinat) respectiv 4C din valoarea
acci$elor aferente tuturor intrrilor de produse acci$abile esti!ate la nivelul unui an potrivit capacitilor de
depo$itare) pentru antrepo$itul fiscal de depo$itare nou(nfiinat. Pentru antrepo$itarii autori$ai) valoarea %araniei
se va calcula prin aplicarea procentului de 4C la valoarea acci$elor aferente ie#irilor de produse acci$abile din
ulti!ul an) iar n ca$ul antrepo$itului fiscal de producie) valoarea %araniei nu poate fi !ai !ic de 4C din
valoarea acci$elor aferente produselor ce ar re$ulta potrivit capacitilor te9nolo%ice de producie. Tipul) !odul de
calcul) valoarea #i durata %araniei vor fi prev$ute n nor!ele !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul (- din /rdonan+ de urgen+ nr- (&/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-

22/01/2004 :
(8
3
) Cuantumul garaniei constituite de antrepozitarii autorizai pentru depozitarea produselor accizabile nu poate fi
mai mic dect 6% din valoarea accizelor aferente limitelor trimestriale prevzute la pct. 85 alin. (1
5
), raportate la
nivelul unui an.
(8
4
) Antrepozitarii autorizai care depoziteaz mai multe categorii de produse accizabile au obligaia de a constitui
garania corespunztoare acelei categorii de produse accizabile pentru care este prevzut cuantumul cel mai mare.
(8
5
) Antrepozitarii autorizai care dein att antrepozite fiscale de producie, ct i antrepozite fiscale de depozitare
au obligaia de a constitui att garania minim prevzut pentru antrepozitele fiscale de producie, ct i garania
minim prevzut pentru antrepozite fiscale de depozitare.
.2
-
/ >aloarea %araniei nu poate fi !ai !ic dect cuantu!ul stabilit n nor!ele !etodolo%ice) n funcie de
natura produselor acci$abile ce ur!ea$ a fi reali$ate sau depo$itate.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44
1
< a fost modificat !rin !unctul (- din /rdonan+ de urgen+ nr- (&/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-

22/01/2004 :
(8
3
5
), raportate la
nivelul unui an.
(8
4
(8
5
.2
0
/ >aloarea %araniei nu poate fi !ai !are dect cuantu!ul stabilit n nor!ele !etodolo%ice) n funcie de
%rupa produselor acci$abile ce ur!ea$ a fi reali$ate sau depo$itate.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44
2
*
01-0*-2013-

22/01/2004 :
(8
6
) Cuantumul garaniei maxime constituite de antrepozitarii autorizai se stabilete la nivelurile prevzute mai jos:
a) pentru alcool etilic i buturi alcoolice - 2.000.000 euro;
b) pentru tutun prelucrat - 10.000.000 euro;
c) pentru produse energetice - 15.000.000 euro.

Art. 1. - (1) Antrepozitarii autorizai a cror garanie depete nivelul garaniei prevzut la pct. 108 alin. (8
6
) din
Normele metodologice de aplicare a titlului VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea
Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, denumite n continuare Norme metodologice, i
care doresc diminuarea garaniei constituite, transmit organelor fiscale competente, pn la data de 5 decembrie
2013, o notificare privind noul cuantum al garaniei stabilit potrivit pct. 108 alin. (8
6
) din Normele metodologice,
anexnd la aceasta documentul de constituire a garaniei la nivelul prevzut de legislaia n vigoare, mpreun cu
documentul prin care se solicit deblocarea total a garaniei constituite anterior sau documentul prin care se solicit
deblocarea parial a garaniei constituite anterior, dup caz. Pentru antrepozitarii autorizai n favoarea crora au
fost emise decizii de reducere a nivelului garaniei, n vigoare la data prezentului ordin, nivelul garaniei se stabilete
innd cont de prevederile pct. 108 alin. (8
6
) din Normele metodologice i de procentul de reducere aprobat prin
decizie, dar nu mai puin de nivelul minim prevzut la pct. 108 alin. (8
1
) din Normele metodologice.
(2) Organele fiscale competente emit decizii de actualizare a garaniilor cu noul cuantum, n termen de 15 zile de la
data nregistrrii documentaiei prevzute la alin. (1), dup verificarea documentaiei, precum i a incidenei
prevederilor legale privind nivelul garaniei, cu respectarea legislaiei n vigoare.
(3) n situaia n care antrepozitarii autorizai care au constituit un nivel al garaniei mai mare dect cuantumul
prevzut la pct. 108 alin. (8
6
) din Normele metodologice nu solicit diminuarea acesteia n termenul prevzut la alin.
(1), actualizarea se va face potrivit precizrilor de la pct. 108 alin. (14) din Normele metodologice.
.2
1
/ >aloarea %araniei n ca$ul antrepo$itarului autori$at sau destinatarului nre%istrat poate fi redus la cerere)
potrivit criteriilor obiective prev$ute n nor!ele !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44
3
< a fost introdus !rin !unctul )4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd
cu 01-01-2014-
.2
2
/ >aloarea %araniei reduse pentru antrepo$itarii autori$ai nu poate fi !ai !ic dect nivelul !ini! stabilit
potrivit alin. ;8
0
=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44
4
< a fost introdus !rin !unctul )4- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd
cu 01-01-2014-
.3/ >aloarea %araniei va fi anali$at periodic) pentru a reflecta orice sc9i!bri n volu!ul afacerii sau n nivelul
de acci$e datorat.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 1&- din /rdonan+ de urgen+ nr- )4/2010 %nce!2nd cu
23-0*-2010-
.6/ -n ca$ul expeditorului nre%istrat) %arania repre$int 4C din valoarea acci$elor aferente produselor
acci$abile expediate n re%i! suspensiv de acci$e) esti!ate la nivelul unui an.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul 1&- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu
01-0'-2013-

54
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
108.
(1) Garania se constituie n favoarea autoritii fiscale teritoriale.
(2) Garania poate fi sub form de:
a) depozit n numerar;
b) garanie personal.
(3) n cazul unui depozit n numerar constituit la nivelul garaniei se aplic urmtoarele reguli:
a) se consemneaz mijloacele bneti la unitatea Trezoreriei Statului la care este arondat autoritatea fiscal
teritorial;
b) orice dobnd pltit de trezorerie n legtur cu depozitul aparine deponentului.
(4) n cazul garaniei personale se aplic urmtoarele reguli:
a) garantul trebuie s fie o societate bancar din teritoriul comunitar;
b) trebuie s existe o scrisoare de garanie bancar n favoarea autoritii fiscale teritoriale la care operatorul
economic este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe.
(5) n cazul antrepozitarului autorizat pentru producie nou-nfiinat, nivelul garaniei ce trebuie constituite
corespunde unei cote de 6% din valoarea accizelor aferente produselor ce ar rezulta la nivelul unui an potrivit
capacitilor tehnologice de producie declarate la autorizare.
(6) n cazul antrepozitarului autorizat pentru depozitare nou-nfiinat, nivelul garaniei ce trebuie constituite
corespunde unei cote de 6% din valoarea accizelor aferente produselor accizabile estimate a fi intrate la nivelul unui
an.
(7) Antrepozitarul autorizat pentru producie nou-nfiinat, care deine i antrepozite fiscale de depozitare, trebuie s
constituie garanie att pentru antrepozitele de producie, ct i pentru antrepozitele fiscale de depozitare, potrivit
prevederilor alin. (5) i (6).
(8) Orice antrepozitar autorizat are obligaia constituirii unei garanii corespunztoare unei cote de 6% din valoarea
accizelor aferente cantitilor de produse accizabile deplasate n regim suspensiv de accize ctre un alt stat membru
n anul anterior constituirii garaniei.
(8
1
) Cuantumul garaniei constituite de antrepozitarii autorizai pentru producie nu poate fi mai mic dect limitele
prevzute mai jos:
a) pentru producia de bere - 100.000 euro;
b) pentru producia de bere realizat de micii productori - 50.000 euro;
c) pentru producia de bere de maximum 5.000 hl pe an realizat de micii productori - 2.000 euro;
d) pentru producia de vinuri de maximum 5.000 hl pe an - 2.500 euro;
e) pentru producia de vinuri ntre 5.001 hl i 10.000 hl pe an - 5.000 euro;
e
1
) pentru producia de vinuri peste 10.000 hl pe an - 10.000 euro;
f) pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, de maximum 5.000 hl pe an - 20.000 euro;
g) pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, peste 5.000 hl pe an - 50.000 euro;
h) pentru producia de produse intermediare de maximum 5.000 hl pe an - 25.000 euro;
i) pentru producia de produse intermediare peste 5.000 hl pe an -75.000 euro;
i
1
) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase de maximum 100 hl alcool pur pe an - 5.000 euro;
j) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase ntre 101 i 1.000 hl alcool pur pe an - 25.000 euro;
k) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase ntre 1.001 i 5.000 hl alcool pur pe an - 100.000 euro;
l) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase peste 5.000 hl alcool pur pe an - 250.000 euro;
m) pentru producia de alcool etilic realizat de micile distilerii - 250 euro;
n) pentru producia de tutun prelucrat - 1.000.000 euro;
o) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, de maximum 10.000 tone pe an - 250.000
euro;
o
1
) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, ntre 10.001 tone i 40.000 tone -
1.000.000 euro;
o
2
) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, peste 40.000 tone - 2.000.000 euro;
p) pentru producia de GPL - 10.000 euro;
q) pentru producia exclusiv de biocombustibili i biocarburani - 5.000 euro;
(8
2
) n cazul antrepozitarilor autorizai care produc mai multe categorii de produse accizabile, obligaia acestora este
de a constitui garania corespunztoare acelei categorii de produse accizabile pentru care este prevzut cuantumul
cel mai mare.
(8
3
5
), raportate la
nivelul unui an.
(8
4
(8
5
(8
6
) Cuantumul garaniei maxime constituite de antrepozitarii autorizai se stabilete la nivelurile prevzute mai jos:
a) pentru alcool etilic i buturi alcoolice - 2.000.000 euro;
b) pentru tutun prelucrat - 10.000.000 euro;
c) pentru produse energetice - 15.000.000 euro.
(10) Antrepozitarul autorizat care deine i calitatea de expeditor nregistrat trebuie s constituie garania att n
calitate de antrepozitar autorizat, ct i n calitate de expeditor nregistrat.
(11) n cazul destinatarului nregistrat, nivelul garaniei ce trebuie constituite obligatoriu corespunde unei cote de
6% din suma accizelor aferente achiziiilor de produse accizabile, estimate la nivelul unui an.
(11
1
) n cazul destinatarului nregistrat care primete doar ocazional produse accizabile, nivelul garaniei ce trebuie
constituit reprezint 100% din valoarea accizelor aferente oricrei deplasri de produse accizabile n regim
suspensiv de accize.
(12) n cazul antrepozitarului autorizat pentru producie de biodiesel, destinat utilizrii n producia de produse
energetice, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea garaniei se determin prin aplicarea
cotei de acciz aferente motorinei.
(13) n cazul antrepozitarului autorizat exclusiv pentru producie de bioetanol, destinat utilizrii n producia de
produse energetice, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea garaniei se determin prin
aplicarea cotei de acciz aferente benzinei fr plumb, cu condiia denaturrii acestui produs potrivit procedurii
prevzute la pct. 111.
(14) Nivelul garaniei se analizeaz anual de ctre autoritatea vamal teritorial, n vederea actualizrii n funcie de
schimbrile intervenite n volumul afacerii, n activitatea antrepozitarului autorizat/destinatarului
nregistrat/expeditorului nregistrat sau n nivelul accizei datorate.
(15) Pentru antrepozitarul autorizat pentru producie, nivelul garaniei se actualizeaz n funcie de ieirile de
produse accizabile din anul precedent, care nu poate fi mai mic de 6% din valoarea accizelor aferente produselor ce
ar rezulta potrivit capacitilor tehnologice de producie declarate potrivit prevederilor pct. 84 alin. (21).
(16) Pentru antrepozitarii autorizai pentru depozitare, nivelul garaniei se actualizeaz n funcie de cantitile de
produse accizabile ieite n anul precedent.
(17) Pentru antrepozitarul autorizat pentru producie, care deine i antrepozite fiscale de depozitare, nivelul
garaniei pentru antrepozitele fiscale de depozitare se actualizeaz n funcie de ieirile de produse accizabile din
anul precedent, altele dect cele provenite din antrepozitul de producie propriu.
(18) Pentru destinatarul nregistrat, nivelul garaniei se actualizeaz n funcie de cantitile de produse accizabile
achiziionate n anul precedent.
(18
1
) Pentru expeditorul nregistrat, nivelul garaniei se actualizeaz n funcie de cantitile de produse accizabile
expediate n anul precedent.
(19) n vederea actualizrii nivelului garaniei, antrepozitarul autorizat/destinatarul nregistrat/expeditorul nregistrat
trebuie s depun anual, pn la data de 15 ianuarie inclusiv a anului urmtor, la autoritatea vamal teritorial, o
declaraie privind informaiile necesare analizei potrivit prevederilor alin. (14) - (18).
(20) Cuantumul garaniei stabilite prin actualizare se va comunica antrepozitarului autorizat/destinatarului
nregistrat/expeditorului nregistrat prin decizie emis de autoritatea vamal teritorial, care va face parte integrant
din autorizaia de antrepozit fiscal/destinatar nregistrat/expeditor nregistrat. O copie a deciziei se transmite i
Comisiei sau comisiei teritoriale, dup caz. Termenul de constituire a garaniei astfel stabilite va fi de cel mult 30 de
zile de la data comunicrii.
(21) Orice reprezentant fiscal are obligaia de a constitui garania echivalent cu valoarea accizelor aferente fiecrei
operaiuni cu produse accizabile. Garania va fi constituit nainte de livrarea produselor de ctre vnztorul din alt
stat membru n Romnia.
(22) Garaniile constituite sunt valabile att timp ct nu sunt executate de autoritatea fiscal teritorial la care sunt
nregistrai ca pltitori de impozite i taxe antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat i expeditorul nregistrat.
(23) Garania poate fi executat atunci cnd se constat c antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau
expeditorul nregistrat nu i-a respectat obligaiile legale privind plata accizei ori nregistreaz orice alte obligaii
fiscale restante, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu mai mult de 30 de zile
fa de termenul legal de plat. Executarea garaniei atrage suspendarea autorizaiei pn la momentul rentregirii
acesteia. Procedura prin care se execut garania i cea de suspendare a autorizaiei se stabilesc prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(24) Garaniile constituite de antrepozitarii autorizai se depun la autoritatea fiscal teritorial n termen de 30 de
zile de la data cnd devine valabil autorizaia, iar eventualele diferene rezultate din actualizarea sau executarea
garaniei, n cazul antrepozitarilor autorizai, destinatarilor nregistrai i al expeditorilor nregistrai, se depun la
autoritatea fiscal teritorial n termen de 30 de zile de la data cnd devine valabil autorizaia ori de la data
actualizrii garaniei, dup caz. Autoritatea fiscal teritorial, n termen de 5 zile lucrtoare, va transmite o copie a
documentului care atest constituirea garaniei la autoritatea vamal teritorial, care va ntiina Comisia sau
comisia teritorial, dup caz.
(25) n toate situaiile, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea/actualizarea garaniei se
determin prin aplicarea cotelor de acciz n vigoare la momentul constituirii garaniei, prevzute n anexa nr. 1 la
titlul VII - Accize i alte taxe speciale din Codul fiscal.
(25
1
) Prin excepie de la prevederile alin. (25), pentru berea i buturile fermentate, altele dect bere i vinuri,
prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru
stabilirea/actualizarea garaniei se determin prin nsumarea cotelor de acciz prevzute n anexele nr. 1 i nr. 2 la
titlul VII - Accize i alte taxe speciale din Codul fiscal, n vigoare la momentul constituirii garaniei.
(26) Pentru actualizarea garaniei prevzute la alin. (14) se utilizeaz cursul de schimb leu/euro valabil pentru
calculul accizelor la momentul efecturii actualizrii.
(27) Orice antrepozitar autorizat poate s asigure, la cerere, o singur garanie care s acopere riscul de neplat a
accizelor pentru toate antrepozitele fiscale ale acelui antrepozitar autorizat. Valoarea garaniei totale va fi egal cu
suma garaniilor aferente fiecrui antrepozit fiscal deinut de ctre antrepozitarul autorizat.
(28) n cazul antrepozitarului autorizat pentru producie de alcool etilic i buturi alcoolice n sistem integrat,
garania va fi stabilit n funcie de capacitatea tehnologic de producie cea mai mare, respectiv a alcoolului etilic ca
materie prim sau a buturilor alcoolice.
(29) n cazul antrepozitarului autorizat ori al destinatarului nregistrat, Comisia sau, dup caz, Comisia teritorial
aprob reducerea garaniei, la cerere, dup cum urmeaz:
a) cu 50%, n situaia n care n ultimii 2 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat nu a nregistrat
obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de
Administrare Fiscal, pentru care s-a dispus executarea garaniei i a fost nceput procedura de executare silit;
b) cu 75%, n situaia n care n ultimii 3 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat nu a nregistrat
obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de
Administrare Fiscal, pentru care s-a dispus executarea garaniei i a fost nceput procedura de executare silit.
(31) Nivelul de reducere a garaniei stabilit potrivit prevederilor alin. (29) rmne n vigoare pn la o decizie
ulterioar a Comisiei sau a comisiei teritoriale, dup caz, chiar dac n acest interval de timp a intervenit
actualizarea garaniei.
(32) n cazul unui antrepozitar autorizat beneficiar al garaniei reduse, care solicit autorizarea unui nou loc ca
antrepozit fiscal, Comisia sau comisia teritorial, dup caz, poate decide ca la stabilirea garaniei pentru acest nou
antrepozit s aplice acelai nivel de reducere a garaniei.
(33) n cazul unui antrepozitar autorizat beneficiar al garaniei reduse, care solicit reautorizarea, Comisia sau
comisia teritorial, dup caz, poate decide aplicarea n continuare a nivelului de reducere a garaniei.
(34) Garania poate fi deblocat, total sau parial, la solicitarea operatorului economic cu viza autoritii fiscale
teritoriale, numai dup verificarea asupra conformrii cu prevederile legale ale titlului VII din Codul fiscal.
Responsabilitile pltitorilor de acci$e
Art, 0:6
33
, ( .-/ .rice pltitor de acci$e poart rspunderea pentru calcularea corect #i plata la ter!enul le%al
a acci$elor ctre bu%etul de stat #i pentru depunerea la ter!enul le%al a declaraiilor de acci$e la autoritatea
co!petent) confor! prevederilor pre$entului capitol #i celor ale le%islaiei va!ale n vi%oare.
.0/ "ntrepo$itarii autori$ai pentru producie sunt obli%ai s depun la autoritatea co!petent o situaie care s
conin infor!aii cu privire la produsele acci$abile6 stocul de !aterii pri!e #i produse finite la nceputul perioadei
de raportare) ac9i$iiile de !aterii pri!e) cantitatea fabricat n cursul perioadei de raportare) stocul de produse
finite #i !aterii pri!e la sfr#itul perioadei de raportare #i cantitatea de produse livrate) la ter!enul #i confor!
!odelului pre$entat n nor!ele !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
.1/ "ntrepo$itarii autori$ai pentru depo$itare sunt obli%ai s depun la autoritatea co!petent o situaie) care
s conin infor!aii cu privire la stocul de produse finite la nceputul perioadei de raportare) ac9i$iiile #i livrrile
de produse finite n cursul perioadei de raportare) stocul de produse finite la sfr#itul perioadei de raportare) la
ter!enul #i confor! !odelului pre$entat n nor!ele !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH

55
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
109.
(1) Lunar, pn la data de 15 inclusiv a fiecrei luni, pentru luna precedent, antrepozitarii autorizai pentru
producie i pentru depozitare sunt obligai s transmit on-line la autoritatea vamal teritorial o situaie, care s
conin informaii cu privire la produsele accizabile, al cror model este prevzut n anexele nr. 48 i 49.

55
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 48.1
Denumirea antrepozitului fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod
accize. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . .
Localitatea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . judeul/sectorul. . . . . . . . . . . .
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod potal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SITUA]IA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de alcool i buturi spirtoase n
luna. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . anul. . . . . . . . . . . . . . . . ..
I. Materii prime (exprimate n tone/hectolitri alcool pur, dup caz)
Cod produs
acci$abil
Cod
:C
B,
'toc
iniial
;"=
ntrri ;F=
Btili$at
;C=
'toc
final
;&=
&iferena
;G=
.peraii interne
B.G. !port
&in
producie
proprie
"lte
ac9i$iii
(A) Stocul iniial: cantitatea de materii prime existente la nceputul perioadei trebuie s coincid cu stocul final al
perioadei anterioare. (B) Intrri: Cantitile de materii prime intrate trebuie s corespund cu cele nscrise n
documente de circulaie corespunztoare fiecrei proveniene, aferente perioadei de raportare. (C) cantitile de
materii prime utilizate pentru fabricarea alcoolului, n perioada de raportare. (D) Cantitile de materii prime existente
n finalul perioadei de raportare. (E) Diferene: Cantitatea rezultat pentru fiecare materie prim, dup formula
urmtoare: Stoc iniial + intrri - utilizat - stoc final E = A + B - C - D
II. Produse n curs de fabricaie
Cod
:C
B.,.
'toc
iniial
ntrri e#iri
'toc
final
&iferena
Ctre alte
depo$ite
Pentru
prelucrare
final
III. Livrri (exprimate n hectolitri alcool pur)
Cod
produs
acci$abil
Cod
:C
B,
'toc
iniial
;"=
Cantiti
produse
;F=
ntrri ;C= e#iri ;&=
Btili$ate n
activitatea
proprie ;G=
'toc
final
;F=
&iferena
;/=
Ac=izi+ii
interne
41/<
"lte
ac9i$iii
;BG=
!port
Cu
acci$e
Fr acci$e
Re%i! suspensiv
'cutire
Teritoriul
naional
B.G. Gxport
Cantitile de alcool se exprim n hectolitri, cu dou zecimale. Datele aferente (A), (B), (C), (D) i (E) sunt
corespunztoare operaiunilor desfurate n perioada de raportare; Diferena (G) = A + B + C - D - E - F
Diferena = stoc iniial + (cantiti produse) + intrri - ieiri - stoc final
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conductorul antrepo$itului fiscal
. . . . . . . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 48.2
Denumirea antrepozitului fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod accize . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . judeul/sectorul. . . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
Nr. . . . . . . . . . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SITUA]IA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de vinuri/buturi fermentate/produse intermediare n
luna. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . anul. . . . . . . . . . . . . . . . ..
I. Materii prime
'toc iniial ;"= ntrri ;F=
Btili$at ;C= 'toc final ;&=
Cantitate Concentraie
.peraii interne B.G. !port
Cantitate Concentraie Cantitate Concentraie Cantitate Concentraie Cantitate Concentraie Cantitate Concentraie
A - cantitile de materii prime existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul
final din documentul lunii anterioare. B - Cantitile de materii prime i de produse n curs de fabricaie intrate n
antrepozit - se va avea n vedere data din documentele de circulaie corespunztoare fiecrei proveniene/raport de
primire. C - cantiti de materie prim utilizate pe parcursul lunii la procesul de producie al produselor intermediare. D
- Stoc final - cantitile de materii prime existente n antrepozit la sfritul lunii. E - Diferena - cantitile de produse
rezultate, stabilite dup formula: stoc iniial + intrri - utilizri - stoc final (E = A + B - C - D)
II. Produse n curs de fabricaie
Cod
produs
acci$abil
Cod
:C
B.,.
'toc
iniial
ntrri e#iri
'toc
final
&iferena
Ctre alte
depo$ite
Pentru
prelucrare
final
III. Livrri (exprimate n hectolitri)
Cod
produs
acci$abil
Cod
:C
B.,.
'toc
iniial
;"=
Cantiti
produse
;F=
ntrri ;C= e#iri ;&=
Btili$ate n
activitatea
proprie ;G=
'toc
final
;F=
&iferena
;/=
"c9i$iii
interne
;R.=
"lte
ac9i$iii
;BG=
!port
Cu
accize
Fr acci$e
Re%i! suspensiv
'cutire
Teritoriul
naional
B.G. Gxport
A - cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din
documentul lunii anterioare. B - Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei. C - Cantitile de
produse intrate n regim suspensiv n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire. D - Ieiri cu accize
- cantitile de produse eliberate pentru consum; ieiri fr accize - cantitile fiecror produse intermediare ieite n
regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor. E - cantiti de produse obinute n antrepozit i care
ulterior sunt utilizate ca materie prim n urma unui proces de producie. F - stocul final - cantitile pe fiecare tip de
produs existente n antrepozit la sfritul lunii. G - Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula
urmtoare: G = A + B + C - D - E - F
&ata . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 48.3
Denumirea antrepozitului fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod accize . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .judeul/sectorul. . . . . . . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SITUA]IA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de bere n luna. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
anul. . . . . . . . . . . . . . . . ..
I. Materii prime
&enu!ire nilo%ra!e C extract sec &enu!ire nilo%ra!e C extract sec
,al "lte !aterii de
extracie
/rz ,al colorat
.re$ #i %ri# Fere
Poru!b "ltele...
a9r #i
%luco$
II. Bere fabricat n hectolitri
Cod
:C
B.,.
'toc
iniial
;"=
Cantiti
produse
;F=
ntrri ;C= e#iri
Consu!
;F=
'toc
final
;/=
"c9i$iii
interne
;R.=
"lte
ac9i$iii
;BG=
!port
Cu acci$e ;&= Fr acci$e ;G=
/rad
Plato
!ediu
Consu!
Re%i! suspensiv
/!era+iuni
scutite Teritoriul
naional
B.G. Gxport
A - cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din
documentul lunii anterioare. B - Cantitile de bere produse n antrepozit pe parcursul lunii. C - Cantitile de bere
intrate n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire;
D - Ieiri cu accize:Gradul Plato mediu - dac berea eliberat n consum prezint diverse grade Plato, se va nscrie
gradul mediu ponderat. Ex: 1000 hl bere de 12 grade Plato; 2000 hl bere de 13 grade Plato; 3000 hl de bere de 14
grade Plato
Gradul Plato mediu ponderat = (1000 x 12) + (2000 x 13) + (3000 x 14)/1000 + 2000 + 3000 = 13,33
F- consum propriu de materii prime, n scopul realizrii produsului finit;
G - stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; H - Diferena - cantitile
de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare H = A + B + C - D - E - F - G
&ata . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 48.4
Denumirea antrepozitului fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod accize . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . judeul/sectorul. . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SITUA]IA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie tutunuri prelucrate n luna . . . . . . . . . . . .
anul . . . .
@toc
ini+ial
4A<
Cantiti
produse
;F=
ntrri ;C= e#iri
"c9i$iii
interne
;R.=
"lte
ac9i$iii
;BG=
!port
Cu acci$e ;&= Fr acci$e ;G=
>aloare Cantitate
Re%i! suspensiv
'cutire Teritoriul naional B.G. Gxport
>aloare Cantitate .aloare Cantitate >aloare Cantitate
n cazul igaretelor, al igrilor de foi, cantitile vor fi exprimate n mii buci, iar n cazul tutunurilor de fumat se vor
exprima n kg.
A - Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din
documentul lunii anterioare. B - Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei, care se consider
finite. C - Cantitile de produse intrate n regim suspensiv de accize n antrepozit. Se va avea n vedere data din
raportul de primire. D - Ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate n consum. E - Ieiri fr accize - cantitile
fiecrui produs ieit n regim suspensiv de accize sau n regim de scutire de la plata accizelor. F - Stoc final - cantitile
pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii. G - Diferena - cantitile de produse rezultate,
stabilite dup formula urmtoare: G = A + B + C - D - E - F.
&ata . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 48.5
Denumirea antrepozitului fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...
Cod
accize. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . .
Localitatea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . judeul/sectorul. . . . . . . . . . . . ...
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
..Nr. . . . . . . . . . . . . . . . . ...
Cod potal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
SITUA]IA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de produse energetice n luna. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . anul. . . . . . . . . . . . . . . . ..
Cod
produs
acci$abil
Cod
:C
B.,.
'toc
iniial
;"=
Cantiti
produse
;F=
ntrri ;C= e#iri
"utoconsu!
;F=
'toc
final
;/=
&iferena
"c9i$iii
interne
;R.=
"lte
ac9i$iii
;BG=
!port
Cu
acci$e
;&=
Fr acci$e ;G=
Cu
acci$e
Fr
acci$e
Re%i! suspensiv
@cutiri
Teritoriul
naional
B.G. Gxport
Cantitile de produse se vor nscrie n tone sau 1000 litri potrivit Anexei nr. de la titlul VII din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n care sunt stabilite nivelurile accizelor. A - cantitile de
produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii
anterioare. B - Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei care se consider finite. C -
Cantitile de produse intrate n regim suspensiv de accize n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de
primire. D - Ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate n consum. E - cantitile fiecrui produs ieit n regim
suspensiv de accize sau n regim de scutire de la plata accizelor pentru consum. E - ieiri fr accize - cantitile
fiecrui produs ieit n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor. F - Autoconsum - cantitile de
produse consumate sau utilizate n cadrul antrepozitului fiscal. G - Stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs
existente n antrepozit la sfritul lunii. H - Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula
urmtoare: H = A + B + C - D - E - F - G
&ata . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 49
Denumirea antrepozitului fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod accize. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Localitatea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . judeul/sectorul. . . . . . . .
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . . . . . .
Cod potal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SITUA]IA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de depozitare n luna . . . . . . . . . . . . ..anul . . . . .
Cod
:C
B,
'toc
iniial
;"=
ntrri ;F=
ntrri din alte
surse ;C=
e#iri
'toc
final
;F= "c9i$iii
interne
;R.=
"lte
ac9i$iii
;BG=
!port
Produs re$ultat
n ur!a
a!estecului
Cu acci$e
;&=
Fr acci$e ;G=
Cantitate
Re%i! suspensiv
'cutire2
exceptare
Cantiti
utili$ate
pentru
a!estec
Teritoriul
naional
B.G. Gxport
Cantitate Cantitate Cantitate
Unitile de msur pentru produsele depozitate sunt cele prevzute n anexa nr. 1 de la titlul VII din Codul fiscal
A - Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din
documentul lunii anterioare. B - Cantitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepozit. Se va avea n vedere
data din raportul de primire. C - Intrri din alte surse, n cazul antrepozitelor fiscale de depozitare produse energetice,
autorizate pentru amestecul de produse energetice cu aditivi, biocarburani, marcatori, solveni, etc. Se va meniona
cantitatea de produs rezultat din amestec. D - Ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate n consum. E - Ieiri
fr accize - cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv de accize, n regim de scutire/exceptare de la plata
accizelor i/sau cantiti utilizate pentru amestec (n cazul antrepozitelor fiscale de depozitare produse energetice,
autorizate pentru amestecuri de produse energetice cu aditivi, biocarburani, marcatori, solveni, etc.). F - Stoc final -
cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii. G - Diferena cantitile de produse
rezultate, stabilite dup formula urmtoare: G = A + B + C - D - E - F
&ata . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura
SECIUNEA a -1@a
'cutiri la plata acci$elor
'cutiri %enerale
Art, 0:6
36
, ( .-/ Produsele acci$abile sunt scutite de plata acci$elor dac sunt destinate utili$rii6
a/ n contextul relaiilor diplo!atice sau consulare7
!/ de ctre or%ani$aiile internaionale recunoscute ca atare de autoritile publice din Ro!nia #i de ctre
!e!brii acestor or%ani$aii) n li!itele #i n condiiile stabilite prin conveniile internaionale privind instituirea
acestor or%ani$aii sau prin acordurile de sediu7
c/ de ctre forele ar!ate ale oricrui stat parte la Tratatul "tlanticului de :ord) altul dect Ro!nia) pentru u$ul
forelor ar!ate n cau$) pentru personalul civil nsoitor sau pentru aprovi$ionarea popotelor ori a cantinelor
acestora7
)/ de ctre forele ar!ate ale Re%atului Bnit staionate n Cipru n te!eiul Tratatului de instituire a Republicii
Cipru din 04 au%ust 0A43) pentru u$ul forelor ar!ate n cau$) pentru personalul civil nsoitor sau pentru
aprovi$ionarea popotelor ori a cantinelor acestora7
e/ pentru consu! n cadrul unui acord nc9eiat cu ri tere sau cu or%ani$aii internaionale) cu condiia ca
acordul n cau$ s fie per!is ori autori$at n ceea ce prive#te scutirea de la plata taxei pe valoarea adu%at.
.0/ ,odalitatea #i condiiile de acordare a scutirilor prev$ute la alin. ;0= vor fi re%le!entate prin nor!ele
!etodolo%ice.
.1/ Fr a aduce atin%ere prevederilor art. *34
50
alin. ;0=) produsele acci$abile care se deplasea$ n re%i!
suspensiv de acci$e ctre un destinatar n sensul alin. ;0= sunt nsoite de certificat de scutire.
.2/ ,odelul #i coninutul certificatului de scutire sunt cele stabilite de Co!isia Guropean.
.3/ Procedura prev$ut la art. *34
50
(*34
54
nu se aplic deplasrilor intraco!unitare de produse acci$abile n
re%i! suspensiv de acci$e destinate forelor ar!ate prev$ute la alin. ;0= lit. c=) dac acestea sunt re%le!entate
de un re%i! care se nte!eia$ direct pe Tratatul "tlanticului de :ord.
.6/ Prin excepie de la prevederile alin. ;<=) procedura prev$ut la art. *34
50
(*34
54
se va aplica deplasrilor de
produse acci$abile n re%i! suspensiv de acci$e destinate forelor ar!ate prev$ute la alin. ;0= lit. c= care au loc
exclusiv pe teritoriul naional sau n ba$a unui acord nc9eiat cu un alt stat !e!bru) atunci cnd deplasarea are
loc ntre teritoriul naional #i teritoriul acelui stat !e!bru.

56
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 50
CERTIFICAT DE SCUTIRE DE ACCIE
'eria nr. ;opional=
0. :'TTBH"2PGR'.":" FG:GFC"RI
&enu!irea2:u!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'trada #i nu!rul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Codul po#tal) locul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'tatul !e!bru ;%a$d= . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*. "BT.RT"TG" C.,PGTG:TI PG:TRB >"RG
;&enu!ire) adres #i nu!r de telefon=
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. &GCL"R"H" FG:GFC"RBLB
nstituia2Persoana beneficiar;
0
= declar6
a= c produsele prev$ute la csua < sunt destinate;
*
=
Pentru u$ul oficial al6 Pentru u$ul personal al6
unei !isiuni diplo!atice
strine
L M unui !e!bru al unei !isiuni diplo!atice strine
unei repre$entane
consulare strine
unui !e!bru al unei repre$entane consulare
strine
unei or%ani$aii
internaionale
unui !e!bru din conducerea unei or%ani$aii
internaionale
forei ar!ate a unui stat
parte la Tratatul "tlanticului
de :ord ;:"T.=
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
;&enu!irea instituiei= ;ve$i csua 8=
b= c produsele descrise la csua < corespund condiiilor #i li!itelor aplicabile scutirii n statul
!e!bru !enionat la csua 07 #i
c= c infor!aiile de !ai sus sunt reale.
nstituia sau persoana beneficiar se obli% prin pre$enta s ac9ite statului !e!bru de livrare a
produselor acci$ele care s(ar datora n ca$ul n care aceste produse nu corespund condiiilor
scutirii sau n ca$ul n care produsele nu au fost utili$ate n scopul prev$ut.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Locul) data :u!ele #i statutul se!natarului
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Kta!pila
8. KT",PL" :'TTBHG ;n ca$ul n scutirii pentru u$ personal=
. . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Locul) data KT",PL" :u!ele #i statutul se!natarului
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura
(
1
) Tiai dac este cazul.
(
2
) Bifai rubrica potrivit.
(
3
) Tiai spaiul care nu este utilizat. Aceast obligaie se aplic i n cazul n care este anexat formularul de
comand.
(
4
) Bifai produsele care nu sunt scutite de la plata accizelor, de la csua 5.
INSTRUC]IUNI DE COMPLETARE LA ANEXA Nr. 50
1. Pentru antrepozitarul autorizat, acest certificat este utilizat ca document justificativ pentru scutirea de la plata
accizelor a produselor destinate instituiilor/persoanelor beneficiare, n sensul art. 12 alin. (1) din Directiva
2008/118/CE. n acest sens, se va emite un certificat distinct pentru fiecare antrepozitar. Antrepozitarul trebuie s
pstreze acest certificat n evidenele proprii potrivit prevederilor legale aplicabile n statul su membru.
2.
a) Specificaiile generale cu privire la hrtia ce trebuie utilizat sunt stabilite n Jurnalul Oficial al Comunitii
Europene nr. C 164 din 1 iulie 1989.
Hrtia trebuie s fie alb pentru toate exemplarele i trebuie s aib 210 mm x 297 mm cu o toleran maxim de 5
mm n minus sau 8 mm n plus n ceea ce privete lungimea.
Certificatul de scutire se emite n dou exemplare:
- un exemplar care se pstreaz de expeditor;
- un exemplar care nsoete documentul administrativ electronic tiprit.
b) Orice spaiu neutilizat n csua 5.B se va bara, astfel nct s nu fie posibile adugri.
c) Documentul trebuie completat lizibil i ntr-o manier care s nu permit tergerea datelor. Nu sunt permise
tersturi sau corecturi. Documentul trebuie completat ntr-o limb recunoscut de statul membru gazd.
d) Dac descrierea produselor (csua 5.B a certificatului) se refer la un formular de comand ntocmit n alt limb
dect cea recunoscut de statul membru gazd, instituia/persoana beneficiar va trebui s ataeze o traducere.
e) Pe de alt parte, dac certificatul este ntocmit n alt limb dect cea recunoscut de statul membru al
antrepozitarului, instituia/persoana beneficiar va anexa o traducere a informaiilor cu privire la produsele din
csua 5.B.
f) Limb recunoscut nseamn una dintre limbile oficiale utilizate n statul membru sau orice alt limb oficial din
Comunitate, pe care statele membre o declar ca fiind utilizabil n acest sens.
3. Prin declaraia din csua 3 a certificatului, instituia/persoana beneficiar furnizeaz informaiile necesare pentru
evaluarea solicitrii de scutire n statul membru gazd.
4. Prin declaraia de la csua 4 a certificatului, instituia confirm detaliile n csuele 1 i 3 a) ale documentului i
certific faptul c persoana beneficiar face parte din personalul instituiei.
5.
a) Trimiterea la formularul de comand (csua 5.B) trebuie s conin cel puin data i numrul comenzii.
Formularul de comand trebuie s conin toate elementele nscrise n csua 5 a certificatului. Dac acest certificat
trebuie vizat de autoritatea competent a statului membru gazd, formularul de comand va trebui s fie i el vizat.
b) Indicaia privind codul de accize al antrepozitarului autorizat.
c) Moneda se indic folosindu-se un cod din 3 litere, potrivit standardului internaional ISOIDIS 4127, stabilit de
Organizaia Internaional de Standardizare.
6. Declaraia instituiei/persoanei beneficiare menionat anterior se autentific la csua 6 prin tampila autoritii
competente din statul membru gazd. Autoritatea respectiv poate condiiona aprobarea de acordul unei alte
autoriti din statul membru n care se gsete. Obinerea acestui acord depinde de autoritatea competent.
7. Pentru a simplifica procedura, autoritatea competent poate dispensa instituia beneficiar de obligaia de a
solicita tampila n cazul scutirii pentru utilizare oficial. Instituia beneficiar menioneaz aceast dispens la
csua 7 din certificat.
ANEXA Nr. 51
CERERE
de restituire a accizei n baza prevederilor art. 206
56
din Codul fiscal
1. Denumirea solicitantului
...............................................................................................................................................
2. Adresa din Romnia: localitatea .........................................................., str. ..............................................
nr. ............, sectorul .................., codul potal ................, codul de identificare
fiscal ........................................, judeul ................................ .
n conformitate cu prevederile art. 206
56
completrile ulterioare, prin prezenta cerere solicitm restituirea accizelor aferente cantitii de ..................... litri
de ....................., achiziionai conform centralizatorului anexat.
Solicitm restituirea prin virament n contul ..............................., deschis
la .......................................................... .
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura solicitantului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

56
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
110.
110.1.
(1) Scutirile de la plata accizelor prevzute la art. 206
56
din Codul fiscal se acord direct atunci cnd beneficiarul
achiziioneaz produsele accizabile de la un antrepozit fiscal sau de la un expeditor nregistrat, denumit n continuare
furnizor, cu excepia situaiilor prevzute la pct. 110.2, 110.3 i 110.4.
(2) Beneficiaz de scutire i contractanii forelor armate aparinnd oricrui stat parte la Tratatul Atlanticului de
Nord, aa cum sunt definii n acordurile speciale (NATO/SOFA), precum i Ministerul Aprrii Naionale cnd
achiziioneaz produse accizabile pentru/sau n numele forelor NATO.
(3) Pentru aplicarea scutirilor prevzute la art. 206
56
alin. (1) lit. a), b) i e) din Codul fiscal, beneficiarul scutirii -
persoan juridic se va adresa Ministerului Afacerilor Externe, n vederea stabilirii cantitilor de produse accizabile
care pot fi achiziionate n regim de scutire, pe grupe de produse, aa cum sunt prevzute la art. 206
2
din Codul
fiscal.
(4) n cazul scutirilor prevzute la art. 206
56
alin. (1) lit. c), d) i, dup caz, e) din Codul fiscal, beneficiarul scutirii -
persoan juridic se va adresa Ministerului Aprrii Naionale, n vederea determinrii cantitilor de produse, aa
cum sunt prevzute la art. 206
2
din Codul fiscal.
(5) Cantitile solicitate potrivit prevederilor de la alin. (3) i (4) vor reprezenta necesarul estimat la nivelul unui an
sau, dup caz, necesarul aferent perioadei de staionare pe teritoriul Romniei atunci cnd aceast perioad este
mai mic de un an.
(6) Dup stabilirea cantitilor de produse accizabile, Ministerul Afacerilor Externe sau Ministerul Aprrii Naionale,
dup caz, va transmite autoritii vamale teritoriale care deservete beneficiarul - persoan juridic o situaie
centralizatoare cuprinznd cantitile stabilite pentru fiecare beneficiar.
(7) Pentru fiecare operaiune de achiziie intracomunitar de produse accizabile n regim de scutire, beneficiarul va
utiliza certificatul de scutire reglementat de Comisia European, al crui model este prevzut n anexa nr. 50. Acelai
model de certificat de scutire se utilizeaz i n cazul achiziiilor de produse accizabile n regim de scutire de pe
teritoriul Romniei.
(8) n cazul situaiilor n care operaiunile sunt scutite de TVA i se utilizeaz certificatul de scutire de TVA, acesta
asigur i aplicarea scutirii de la plata accizelor.
(9) n situaiile prevzute la alin. (7) i (8), certificatul de scutire reprezint actul doveditor privind scutirea de la
plata accizelor pentru antrepozitarul autorizat sau expeditorul nregistrat.
(10) Certificatul de scutire se ntocmete de ctre destinatar i se certific de autoritatea competent a statului
membru gazd al acestuia nainte de expedierea produselor accizabile. n cazul Romniei, autoritatea competent
pentru tampilarea certificatelor de scutire este autoritatea vamal teritorial care deservete beneficiarul.
(11) n situaia n care beneficiarul scutirii se afl pe teritoriul Romniei, certificatul de scutire se ntocmete n dou
exemplare:
a) un exemplar se pstreaz de ctre expeditor, ca parte a documentaiei sale;
b) exemplarul al doilea nsoete transportul de la furnizor la beneficiar i se pstreaz de ctre beneficiarul scutirii.
(12) Antrepozitarul autorizat expeditor sau expeditorul nregistrat are obligaia de a nregistra n evidenele sale
certificatele de scutire, aferente fiecrei operaiuni n parte.
(13) Transportul produselor accizabile de la furnizor la beneficiar este nsoit pe lng certificatul de scutire i de
documentul administrativ electronic tiprit prevzut la pct. 91.
(14) La sosirea produsului la beneficiar, acesta trebuie s ntocmeasc raportul de primire potrivit prevederilor art.
206
33
.
110.2.
(1) n cazul carburanilor auto achiziionai prin staiile de distribuie, scutirea de la plata accizelor se va acorda prin
restituire.
(2) Beneficiarii scutirilor de la plata accizelor prevzui la art. 206
56
alin. (1) din Codul fiscal se vor adresa
Ministerului Afacerilor Externe sau, dup caz, Ministerului Aprrii Naionale, pentru determinarea cantitilor anuale
de carburani, defalcate pe luni, ce urmeaz a fi achiziionate n regim de scutire de accize, pentru fiecare autoturism
i persoan n parte.
(3) Ministerul Afacerilor Externe i Ministerul Aprrii Naionale vor transmite autoritii vamale teritoriale ce
deservete beneficiarul lista cuprinznd cantitile de carburani determinate potrivit alin. (2).
(4) Cu ocazia fiecrei aprovizionri cu carburani auto de la staiile de distribuie, beneficiarul scutirii va solicita
bonul fiscal emis prin aparatul de marcat electronic fiscal. Bonul fiscal va fi tampilat de vnztor, care va nscrie pe
verso numrul de nmatriculare al autoturismului i denumirea/numele cumprtorului.
(5) n vederea restituirii sumelor reprezentnd accize, beneficiarii scutirilor - instituii, organizaii - vor depune
inclusiv pentru personalul angajat, pn la finele lunii urmtoare celei pentru care se solicit restituirea, la
autoritatea fiscal teritorial ce deservete beneficiarul urmtoarele documente:
a) cererea de restituire, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 51;
b) un centralizator n care vor fi enumerate bonurile fiscale i cantitile de carburani achiziionate n luna pentru
care se face solicitarea, la care se vor ataa bonurile fiscale certificate n mod corespunztor de vnztor, n copie i
n original.
(6) Compartimentul de specialitate din cadrul autoritii fiscale teritoriale care deservete beneficiarul va verifica
informaiile nscrise n cererea de restituire, confruntndu-le cu datele din bonurile fiscale, dup care va determina
suma accizelor de restituit pentru fiecare solicitant n parte.
(7) Restituirea accizelor se efectueaz n termen de 45 de zile de la data depunerii documentaiei complete.
(8) Dup soluionarea cererii, documentele originale vor fi restituite beneficiarului.
110.3.
(1) n cazul importului de produse accizabile dintr-o ar ter, regimul de scutire de accize se acord direct n baza
certificatului de scutire prevzut n anexa nr. 50.
(2) Certificatul de scutire se ntocmete de beneficiar n dou exemplare vizate de autoritatea vamal teritorial care
deservete beneficiarul, pentru fiecare operaiune n parte.
(3) Un exemplar al certificatului de scutire mpreun cu documentul vamal nsoesc transportul produselor accizabile
de la biroul vamal de intrare n Romnia pn la beneficiar i se pstreaz de ctre acesta.
(4) Al doilea exemplar se pstreaz de biroul vamal.
(5) n cazul n care importul se realizeaz printr-un alt birou vamal de intrare n teritoriul comunitar dect cel
prevzut la alin. (3), transportul produselor accizabile va fi nsoit de documentul vamal i de exemplarul
certificatului de scutire al beneficiarului.
(6) Scutirea de la plata accizelor se acord direct beneficiarilor scutirilor n baza certificatului de scutire prevzut n
anexa nr. 50 i n cazul produselor accizabile achiziionate de la un importator pentru care accizele au fost pltite de
acesta n vam.
(7) Un exemplar al certificatului de scutire nsoete transportul produselor accizabile de la importator ctre
beneficiar i se pstreaz de ctre acesta, iar al doilea exemplar se pstreaz de ctre importator.
(8) Importatorul livreaz beneficiarului scutirii produsele accizabile la preuri fr accize i va solicita restituirea
accizelor aferente cantitilor astfel livrate.
(9) n vederea restituirii sumelor reprezentnd accizele, importatorul va depune pn la data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare celei pentru care se solicit restituirea, la autoritatea fiscal teritorial la care este nregistrat ca pltitor
de impozite i taxe, urmtoarele documente:
a) cererea de restituire de accize;
b) copia facturilor de livrare ctre beneficiarul scutirii, n care este nscris meniunea scutit de accize;
c) dovada plii accizelor n vam;
d) copia certificatului de scutire, aferent fiecrei operaiuni.
(10) Modelul cererii de restituire a accizei este cel din anexa nr. 51.
(11) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de ctre importator autoritii
110.4.
(1) n cazul energiei electrice i al gazului natural, regimul de scutire se acord n baza certificatului de scutire al
crui model este prevzut n anexa nr. 50, ntocmit de beneficiar i vizat de autoritatea vamal teritorial care
deservete beneficiarul.
(2) Certificatul de scutire va avea valabilitate un an calendaristic.
(3) Certificatul de scutire se ntocmete n dou exemplare. Un exemplar rmne la beneficiar, iar al doilea se va
prezenta operatorului economic de gaz natural i de energie electric ce realizeaz furnizarea direct ctre beneficiar
i va rmne la acesta.
(4) n baza certificatului de scutire, furnizorul de gaz natural i furnizorul de energie electric vor emite
beneficiarului facturi la preuri fr accize.
'cutiri speciale
Art, 0:6
37
, ( .-/ 'unt scutite de la plata acci$elor produsele acci$abile furni$ate de !a%a$inele dutR(free)
transportate n ba%a+ul personal al cltorilor care se deplasea$ pe cale aerian sau !ariti! ctre un teritoriu
ter ori ctre o ar ter.
.0/ 'unt scutite de la plata acci$elor produsele furni$ate la bordul unei aeronave sau al unei nave pe parcursul
cltoriei pe cale aerian ori !ariti! ctre un teritoriu ter sau ctre o ar ter.
.1/ Re%i!ul de scutire de la plata acci$elor prev$ut la alin. ;0= se aplic #i produselor acci$abile furni$ate de
!a%a$inele dutR(free autori$ate n Ro!nia situate n afara incintei aeroporturilor sau porturilor) transportate n
ba%a+ul personal al cltorilor ctre un teritoriu ter ori ctre o ar ter.
.2/ -n sensul pre$entului articol) cltor ctre un teritoriu ter sau ctre o ar ter nsea!n orice cltor care
deine un docu!ent de transport pentru cltorie ori un alt docu!ent care face dovada destinaiei finale situate pe
un teritoriu ter sau o ar ter.
.3/ ,odalitatea #i condiiile de acordare a scutirilor prev$ute la alin. ;0=(;5= vor fi stabilite prin ordin al
!inistrului finanelor publice) la propunerea pre#edintelui "%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul 1'- din /rdonan+ de urgen+ nr- )4/2010 %nce!2nd cu
23-0*-2010-
'cutiri pentru alcool etilic #i alte produse alcoolice
Art, 0:6
38
, ( .-/ 'unt scutite de la plata acci$elor alcoolul etilic #i alte produse alcoolice prev$ute la art. *34
*
lit.
a=) atunci cnd sunt6
a/ co!plet denaturate) confor! prescripiilor le%ale7
!/ denaturate #i utili$ate pentru producerea de produse care nu sunt destinate consu!ului u!an7
c/ utili$ate pentru producerea oetului cu codul :C **3A7
)/ utili$ate pentru producerea de !edica!ente7

22/01/2004 :
(16) n cazul prevzut la art. 206
58
alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, este scutit de la plata accizelor numai alcoolul
etilic utilizat pentru producia de medicamente, aa cum sunt definite n directivele 2001/82/CE i 2001/83/CE.
e/ utili$ate pentru producerea de aro!e ali!entare destinate preparrii de ali!ente sau buturi nealcoolice ce
au o concentraie ce nu dep#e#te 0)*C n volu!7
(/ utili$ate n scop !edical n spitale #i far!acii7
4/ utili$ate direct sau ca ele!ent al produselor se!ifabricate pentru producerea de ali!ente cu ori fr cre!)
cu condiia ca n fiecare ca$ concentraia de alcool s nu dep#easc ?)< litri de alcool pur la 033 D% de produs ce
intr n co!po$iia ciocolatei #i < litri de alcool pur la 033 D% de produs ce intr n co!po$iia altor produse7
HHHHHHHHHHH
J< #otrivit art- 777: alin- 41< i 42< din 5otr2rea ;uvernului nr- 20/2013: %nce!2nd cu data de 1
martie 2013 nu se mai acord scutire direct de la !lata accizelor la ac=izi+ionarea alcoolului etilic
i !roduselor alcoolice !revzute la art- 20*
2
lit- a< din Codul fiscal ce urmeaz a fi utilizate conform
art- 20*
)(
alin- 41< lit- g< din Codul fiscal$ cantit+ile de alcool etilic i !roduse alcoolice ac=izi+ionate
!2n la data de 1 martie 2013 !ot fi utilizate %n conformitate cu !revederile art- 20*
)(
lit- g< !2n la
e!uizarea cestora-
5/ utili$ate n procese de fabricaie) cu condiia ca produsul finit s nu conin alcool7
HHHHHHHHHHH
J< #otrivit art- 777: alin- 41< i 42< din 5otr2rea ;uvernului nr- 20/2013: %nce!2nd cu data de 1
martie 2013 nu se mai acord scutire direct de la !lata accizelor la ac=izi+ionarea alcoolului etilic
i !roduselor alcoolice !revzute la art- 20*
2
lit- a< din Codul fiscal ce urmeaz a fi utilizate conform
art- 20*
)(
alin- 41< lit- =< din Codul fiscal$ cantit+ile de alcool etilic i !roduse alcoolice ac=izi+ionate
!2n la data de 1 martie 2013 !ot fi utilizate %n conformitate cu !revederile art- 20*
)(
lit- =< !2n la
e!uizarea cestora-
HHHHHHHHHHH
,itera =< a fost modificat !rin !unctul *&- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 0)-0'-2011-

22/01/2004 :
58
alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, prin procese de fabricaie se nelege totalitatea procedeelor
folosite pentru transformarea materiilor prime i a semifabricatelor n produse finite, cu condiia ca produsele finite
s nu conin alcool.
#/ utili$ate ca e#antioane pentru anali$ sau ca teste necesare pentru producie ori n scopuri #tiinifice.
.0/ ,odalitatea #i condiiile de acordare a scutirilor prev$ute la alin. ;0=) precu! #i produsele utili$ate pentru
denaturarea alcoolului vor fi re%le!entate prin nor!ele !etodolo%ice.

58
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 34
..............................................
Nr. ................. din data ....................
.............................................................

58
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 33
CERERE
Localitatea . . . . . . . . . . . .
'trada . . . . . . . . . . . .
Floc . . . . . . . 'cara . . . . . . . Gta+ . . . . . . .
"p . . . . . . .
Cod po#tal . . . . . . .
5. Telefon
8. Fax
<. "dresa de e(!ail
acci$abile
Judeul2'ectorul . . . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . .
'trada . . . . . . . . . . . .
Cod po#tal . . . . . . . . . . . .
&enu!irea
produsului
Cod
:C
0
Cantitatea
esti!at
*
pentru un
an25 ani
B,
Fa$a le%al
pentru care
se solicita
autori$area
;art. . alin. .
pct. . lit. . din
Codul fiscal=
Producie
Consu!
propriu
Co!erciali$are
ctre utili$ator
final
:avi%aie
:r
crt.
Tip produs Cod :C
co!petent
Tip autori$aie
5
&a

:u

&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila . . . . . . . . . . . .
1
2
3

58
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 35
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Nr. . . . . . . . . . . . . . . . .
anul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
&ocu!ent
"c9i$iie2
Livrare
Furni$or2
beneficiar
Cod acci$e
expeditor2
Cod
identificare
fiscal
destinatar
Cod produs
acci$abil
Cod
:C
'tarea
produsului
"ensitate
la 1)XC
Yg/l
Concentraie
Recipieni Cantitate
:r.
2serie 2
"RC
Tip &ata
Capacitate
no!inal
:r. D%
* 5 8 < 4 1 ? A 03 00 12 05 08
Cod
produs
acci$abil
Codul :C
al
produsului
'tarea
produsului
'toc la
nceputul
lunii
Cantitate
intrat
'urplus pe
parcursul
lunii
Cantitate ie#it
Pierderi
'toc la
sfr#itul
lunii
&iferene
;+= sau ;(= Consu!
propriu
04 01 0? 0A *3 *0 ** *5 *8 *< *4 *1 *? *A 53 50 5* 55 34 5<
RG"L"TG2L>R"TG@
Codul :C
al
produsului
'toc la
nceputul
lunii
Cantitate
reali$at
n luna
de
raportare
Cantitate
expediat
'toc la
sfr#itul
lunii
&iferene
;+= sau
;(=
51 5? 8A 83 80 8* 85 88 8< 84 81
58
din Codul
Codul :C
al
produsului
Cantitate
expediat
&estinatar
cant u!
8? 8A <3 <0
58
din Codul
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

58
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
111.
(1) Alcoolul etilic se consider a fi complet denaturat atunci cnd denaturarea se face cu denaturanii notificai de
ctre fiecare stat membru al Comisiei Europene i acceptai de ctre aceasta i celelalte state membre.
(2) Formulele admise a fi utilizate pentru denaturarea complet a alcoolului, n concentraie la hectolitru de alcool
pur, sunt urmtoarele:
a) benzoat de denatoniu (nr. CAS 3734-33-6) 1 gram (chimic pur), metiletilceton (butanon) (nr. CAS 78-93-3) 2
litri (chimic pur) i albastru de metilen (nr. CAS 61-73-4; C.I. 52015) 0,2 grame (chimic pur); sau
b) izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 3 litri (chimic pur), metiletilceton (butanon) (nr. CAS 78-93-3) 3 litri (chimic
pur) i benzoat de denatoniu (nr. CAS 3734-33-6) 1 gram (chimic pur).
(3) n cazul alcoolului etilic destinat a fi utilizat pe teritoriul Romniei pentru fabricarea de produse ce nu sunt
destinate consumului uman, substanele admise pentru denaturarea acestuia, n concentraie la hectolitru de alcool
pur, sunt cel puin dou din urmtoarele:
a) pentru industria cosmetic:
1. dietilftalat (nr. CAS 84-66-2) 0,1 litri (chimic pur);
2. ulei de ment 0,15 litri;
3. ulei de lavand 0,15 litri;
4. benzoat de benzil (nr. CAS 120-51-4) 5 litri (chimic pur);
5. izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 2 litri (chimic pur);
6. 1,2 propandiol (nr. CAS 57-55-6) 2 litri (chimic pur);
7. terbutanol (nr. CAS 75-65-0) 80 grame (chimic pur);
8. benzoat de denatoniu (nr. CAS 3734-33-6) 1 gram (chimic pur);
b) pentru alte industrii:
1. alcooli superiori 3 kg;
2. violet de metil (nr. CAS 8004-87-3; C.I. 42535 ) 0,1 grame (chimic pur);
3. monoetilenglicol (nr. CAS 107-21-1) 0,35 kilograme (chimic pur);
4. salicilat de etil/metil (nr. CAS 118-61-6/nr. CAS 119-36-8) 0,06 kilograme (chimic pur);
5. albastru de metilen (nr. CAS 61-73-4; C.I. 52015) 0,35 grame (chimic pur);
6. terbutanol (nr. CAS 75-65-0) 80 grame (chimic pur);
7. etil terbutil eter (nr. CAS 637-92-3) 2 litri (chimic pur);
8. izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 2 litri (chimic pur).
(3
1
) Cantitile/Volumele de substane prevzute la alin. (2) i (3) sunt exprimate n substan cu puritate 100% i
trebuie s se regseasc n produsul finit dup omogenizare, la finalul operaiunii de denaturare.
(3
2
) Cantitile/Volumele de substane prevzute la alin. (2) i (3) pot fi depite cu maximum 10%.
(4) Pentru denaturarea alcoolului etilic destinat industriei cosmetice nu se vor putea utiliza formula de denaturare
care s cuprind doar uleiul de lavand i uleiul de ment i formula de denaturare care s cuprind doar uleiul de
ment i 1,2 propandiol, iar pentru alcoolul etilic destinat altor industrii nu se va putea utiliza formula de denaturare
care s cuprind doar albastrul de metilen i violetul de metil.
(5) Operatorii economici utilizatori de alcool complet denaturat sau parial denaturat, care, din motive sanitare,
tehnice sau comerciale, nu pot folosi alcoolul denaturat cu substanele prevzute la alin. (2) i (3), pot solicita avizul
laboratorului vamal pentru utilizarea de ctre antrepozitele fiscale din Romnia a substanelor pe care ei le propun.
Solicitarea va trebui s cuprind motivele pentru care este necesar aprobarea acelui denaturant specific i
descrierea componentelor de baz ale denaturantului propus, precum i declaraia pe propria rspundere a faptului
c celelalte componente ale produsului n care se va utiliza alcoolul denaturat nu intr n reacie cu substanele
propuse ca denaturani, astfel nct s anuleze denaturarea. Acest aviz este eliberat numai pe baza analizelor de
laborator efectuate mostrelor de alcool etilic denaturat cu substanele respective prezentate de productorii n
cauz. Avizul va sta la baza documentaiei necesare eliberrii autorizaiei de utilizator final.
(6) Operatorii economici utilizatori de alcool parial denaturat, care au primit avizul laboratorului vamal pentru
utilizarea unor substane de denaturare a alcoolului etilic, altele dect cele prevzute la alin. (3), pot efectua achiziii
de alcool etilic astfel denaturat i de la antrepozite fiscale din alte state membre.
(7) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin consum uman se nelege consum uman alimentar.
(8) Denaturarea alcoolului etilic se realizeaz numai n antrepozite fiscale de producie alcool etilic - materie prim -,
autorizate pentru aceast operaiune, sub supravegherea autoritii vamale teritoriale.
(9) Este permis denaturarea numai a alcoolului etilic realizat n respectivul antrepozit fiscal de producie alcool etilic
- materie prim.
(10) n vederea obinerii soluiilor de splat sau de curare este permis denaturarea numai a alcoolului tehnic
rezultat exclusiv ca produs secundar din procesul de obinere a alcoolului etilic rafinat i care datorit compoziiei
sale nu poate fi utilizat n industria alimentar.
(11) Este interzis realizarea n interiorul antrepozitelor fiscale a produselor care nu sunt destinate consumului
uman, cu excepia alcoolului sanitar.
(12) Operaiunea de denaturare a alcoolului se poate realiza astfel:
a) fie prin adugarea succesiv a substanelor denaturante admise n cantitatea de alcool ce urmeaz a fi
denaturat;
b) fie prin adugarea n cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturat a unui amestec realizat n prealabil din
substanele denaturante admise.
(12
1
) Antrepozitarul autorizat din Romnia are responsabilitatea pentru respectarea procedurii de denaturare i
pentru omogenizarea substanelor prevzute la alin. (2) i (3) n masa de produs finit, pentru produsele realizate n
antrepozitul fiscal pe care l deine. n cazul achiziiilor intracomunitare i al importurilor, responsabilitatea
omogenizrii substanelor prevzute la alin. (2) i (3) n masa de produs finit revine persoanei juridice care
desfoar astfel de operaiuni i care poate fi antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau operatorul
economic, dup caz.
(13) Denaturarea alcoolului se realizeaz potrivit urmtoarei proceduri:
a) cu cel puin 5 zile lucrtoare nainte de a efectua operaiunea de denaturare, antrepozitul fiscal solicit, n scris,
pentru aceasta acordul autoritii vamale teritoriale;
b) n cererea de solicitare a acordului, antrepozitarul autorizat trebuie s menioneze cantitatea de alcool ce
urmeaz a fi denaturat, denaturanii ce urmeaz a fi utilizai, procedura de denaturare, data i ora operaiunii de
denaturare, destinaia alcoolului denaturat justificat prin comenzile primite din partea utilizatorilor;
c) n funcie de rezultatele verificrii datelor cuprinse n documentaia depus, autoritatea vamal teritorial decide
asupra acceptrii operaiunii de denaturare i desemneaz reprezentantul su ori deleag competena ctre
autoritatea vamal teritorial n a crei raz se afl punctul de lucru, n vederea supravegherii acestei operaiuni. n
situaia n care datele cuprinse n documentaia prezentat nu corespund realitii, autoritatea vamal teritorial
respinge solicitarea de efectuare a operaiunii;
d) operaiunea de denaturare se consemneaz ntr-un registru special, care se pstreaz n antrepozitul fiscal, n
care se vor nscrie: data efecturii operaiunii, cantitatea denaturat, substanele i cantitile utilizate pentru
denaturare, precum i numele i semntura reprezentantului autoritii vamale.
(14) Antrepozitarul autorizat pentru producie de alcool etilic - materie prim - poate livra alcool etilic denaturat
ctre operatori economici, alii dect utilizatorii finali, numai dac alcoolul este mbuteliat n butelii destinate
comercializrii cu amnuntul.
(15) Deplasarea intracomunitar a alcoolului complet denaturat va fi nsoit de documentul de nsoire prevzut la
pct. 102.
(16) n cazul prevzut la art. 206
58
alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, este scutit de la plata accizelor numai alcoolul
etilic utilizat pentru producia de medicamente, aa cum sunt definite n directivele 2001/82/CE i 2001/83/CE.
58
alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, prin procese de fabricaie se nelege totalitatea procedeelor
folosite pentru transformarea materiilor prime i a semifabricatelor n produse finite, cu condiia ca produsele finite
s nu conin alcool.
(18) n situaiile de scutire direct, scutirea de la plata accizelor se acord numai utilizatorului, cu condiia ca
aprovizionarea s fie efectuat direct de la un antrepozit fiscal sau din operaiuni proprii de import. n situaiile de
scutire indirect, scutirea de la plata accizelor se acord numai utilizatorului, cu condiia ca aprovizionarea s fie
efectuat direct de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar nregistrat sau din operaiuni proprii de import.
Destinatarul nregistrat care livreaz produse ce urmeaz a fi utilizate ntr-un scop scutit de la plata accizelor va
evidenia n factur contravaloarea accizelor pltite la bugetul de stat.
(19) Atunci cnd utilizatorul face achiziii intracomunitare de alcool etilic n vederea utilizrii n scopurile prevzute la
art. 206
58
alin. (1) lit. b) -i) din Codul fiscal, trebuie s dein i calitatea de destinatar nregistrat.
(20) n cazul alcoolului etilic importat dintr-o ar ter n vederea utilizrii n scopurile prevzute la art. 206
58
alin.
(1) lit. b) -i) din Codul fiscal, importatorul trebuie s fie i utilizatorul materiei prime.
(21) Scutirea se acord direct:
a) n situaiile prevzute la art. 206
58
alin. (1) lit. d) i f) din Codul fiscal;
b) n situaiile prevzute la art. 206
58
alin. (1) lit. a), c) i e) din Codul fiscal, precum i n situaia realizrii de alcool
sanitar, pentru antrepozitarii autorizai care funcioneaz n sistem integrat. Prin sistem integrat se nelege
utilizarea alcoolului etilic i a altor produse alcoolice de ctre antrepozitar pentru realizarea de produse finite
destinate a fi consumate ca atare, fr a mai fi supuse vreunei modificri.
(22) n toate situaiile de scutire direct, scutirea se acord pe baza autorizaiei de utilizator final.
(23) Autorizaia de utilizator final se elibereaz la cererea scris a beneficiarului.
(25) Autoritatea vamal teritorial aprob eliberarea autorizaiei de utilizator final dac sunt ndeplinite urmtoarele
condiii:
c) solicitantul deine utilajele, terenurile i cldirile sub orice form legal;
d) solicitantul a utilizat alcoolul etilic i produsele alcoolice achiziionate anterior n scopul pentru care a obinut
(26) Autoritatea vamal teritorial atribuie i nscrie pe autorizaia de utilizator final un cod de utilizator.
(27) Modelul autorizaiei de utilizator final este prevzut n anexa nr. 34.
(28) Autorizaiile de utilizator final se emit n dou exemplare, cu urmtoarele destinaii:
a) primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final. Cte o copie a acestui exemplar va fi transmis i
pstrat de ctre antrepozitul fiscal furnizor al produselor accizabile n regim de scutire;
b) al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent.
(29) Autorizaia de utilizator final are o valabilitate de un an de la data emiterii. Cantitatea de produse accizabile
(30) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite on-line autoritii
vamale teritoriale emitente a autorizaiei, lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se
face raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea alcoolului etilic i a produselor alcoolice, care va cuprinde
informaii, dup caz, cu privire la: furnizorul de alcool etilic i/sau de produse alcoolice, cantitatea de produse
achiziionat, cantitatea utilizat, stocul de alcool etilic i/sau de produse alcoolice la sfritul lunii de raportare i
cantitatea de produse finite realizate, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei n
termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului fiscal.
Codului fiscal;
b) operatorul economic nu a justificat legal destinaia cantitii de alcool etilic i/sau de produse alcoolice
achiziionate;
c) operatorul economic a utilizat alcoolul etilic i/sau produsele alcoolice achiziionate altfel dect n scopul pentru
care a obinut autorizaie de utilizator final.
utilizator final.
(36) Contestarea deciziei de revocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator final nu suspend efectele juridice
ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.
autorizaiei.
(38) Stocurile de alcool etilic i/sau de produse alcoolice nregistrate la data revocrii sau anulrii autorizaiei de
utilizator final pot fi valorificate sub supravegherea autoritii vamale teritoriale.
(39) Autoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici care au obinut autorizaii de
utilizatori finali prin nscrierea acestora n registre speciale. De asemenea, autoritatea vamal central va asigura
publicarea listei cuprinznd aceti operatori economici pe pagina sa de web, list care va fi actualizat lunar pn la
data de 15 a fiecrei luni.
(40) n toate situaiile de scutire direct, livrarea produselor se face la preuri fr accize, iar deplasarea acestora
este obligatoriu nsoit de exemplarul tiprit al documentului administrativ electronic, prevzut la pct. 91.
(41) La sosirea produsului la operatorul economic utilizator, acesta trebuie s nainteze n sistemul informatizat
raportul de primire, potrivit procedurii prevzute la pct. 93, i are obligaia deinerii produselor maximum 48 de ore
pentru un posibil control din partea autoritii vamale teritoriale.
(42) n situaia n care nu se respect prevederile alin. (40) i (41), operaiunea respectiv se consider eliberare
pentru consum i dup expirarea termenului de 5 zile acciza devine exigibil.
(43) n situaiile prevzute la art. 206
58
alin. (1) lit. b), c), e), g), h) i i) din Codul fiscal, scutirea se acord indirect.
Livrarea produselor se face la preuri cu accize, urmnd ca operatorii economici utilizatori s solicite restituirea
accizelor.
(44) Pentru restituirea accizelor, utilizatorii vor depune lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei
pentru care se solicit restituirea, la autoritatea fiscal teritorial, cererea de restituire de accize, nsoit de:
a) copia facturii de achiziie a alcoolului etilic i/sau a produsului alcoolic ori copia avizului de nsoire pentru alcoolul
etilic parial denaturat n cazul antrepozitarilor autorizai care funcioneaz n sistem integrat. n cazul operatorului
economic prevzut la alin. (19), utilizatorul autorizat ca destinatar nregistrat va prezenta dovada achiziiei n regim
suspensiv, reprezentat de documentul administrativ electronic i raportul de recepie aferent, iar n cazul
utilizatorului prevzut la alin. (20), declaraia vamal de import;
b) dovada plii accizelor ctre furnizor, constnd n documentul de plat confirmat de banca la care utilizatorul are
contul deschis, sau dovada plii accizelor la bugetul de stat, n cazul antrepozitarilor autorizai care funcioneaz n
sistem integrat, a destinatarilor nregistrai i a operatorilor economici care au realizat operaiuni proprii de import;
c) dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acord scutirea, constnd ntr-o situaie centralizatoare a
cantitilor efectiv utilizate i a documentelor aferente.
(45) Modelul cererii de restituire de accize va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea
(46) Depozitele farmaceutice achiziioneaz alcoolul etilic la preuri cu accize i l livreaz ctre spitale i farmacii la
preuri fr accize n baza autorizaiilor de utilizator final deinute de acestea din urm. n aceste condiii, preul de
vnzare al alcoolului etilic va fi stabilit de ctre depozitul farmaceutic pe baza preului de achiziie al acestui produs
care nu are inclus acciza, astfel nct spitalele i farmaciile s beneficieze de facilitatea prevzut la art. 206
58
alin.
(1) lit. f) din Codul fiscal.
(47) n situaia prevzut la alin. (46) depozitele farmaceutice vor pstra o copie a autorizaiei de utilizator final al
beneficiarului scutirii.
(48) Pentru cantitile de alcool etilic livrate la preuri fr accize spitalelor i farmaciilor, depozitele farmaceutice
pot solicita compensarea/restituirea accizelor. n acest sens, depozitele farmaceutice vor depune la autoritatea
fiscal teritorial cererea de restituire de accize, nsoit de:
a) copia facturii de achiziie a alcoolului etilic, n care acciza s fie evideniat distinct;
contul deschis;
c) dovada cantitii de alcool etilic livrat spitalelor i farmaciilor la preuri fr accize, constnd ntr-o situaie
centralizatoare a documentelor aferente cantitilor efectiv livrate.
(49) n situaiile prevzute la alin. (44) i (48), autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia
depuse de ctre utilizatori sau depozitele farmaceutice autoritii vamale teritoriale, care, n urma analizei, va decide
asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de
respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de
restituit.
(52) Denaturarea alcoolului etilic pentru obinerea alcoolului sanitar poate fi realizat numai n antrepozitul fiscal de
producie n care se obine alcoolul etilic - materie prim.
"bro%at prin punctul A0. din .rdonan de ur%en nr. 0012*303 ncepnd cu 30.30.*300.
Art, 0:6
39
, "bro%at prin punctul A0. din .rdonan de ur%en nr. 0012*303 ncepnd cu 30.30.*300.
'cutiri pentru produse ener%etice #i ener%ie electric
Art, 0:6
6:
, ( .-/ 'unt scutite de la plata acci$elor6
a/ produsele ener%etice livrate n vederea utili$rii drept co!bustibil pentru aviaie) alta dect aviaia turistic n
scop privat. Prin aviaie turistic n scop privat se nele%e utili$area unei aeronave de ctre proprietarul su ori de
ctre persoana fi$ic sau +uridic ce o deine cu titlu de nc9iriere sau cu un alt titlu) n alte scopuri dect cele
co!erciale #i) n special) altele dect transportul de persoane ori de !rfuri sau prestri de servicii cu titlu oneros
ori pentru nevoile autoritilor publice7

22/01/2004 :
113.1.1.
(1) n situaia prevzut la art. 206
60
alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, scutirea se acord direct, cu condiia ca
aprovizionarea cu produse energetice s se efectueze numai de la un antrepozit fiscal.
(2) Livrarea produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru aeronave se poate efectua la preuri
fr accize ctre:
a) operatorii economici care dein certificate de autorizare pentru aprovizionarea aeronavelor cu produse energetice,
eliberate de autoritatea competent n domeniul aeronautic;
b) persoana care deine certificat de autorizare ca operator aerian.
(3) Certificatele prevzute la alin. (2) se elibereaz de Autoritatea Aeronautic Civil Romn.
(3
1
) Scutirea se acord direct i n cazul n care produsele energetice utilizate de operatorii economici care dein
certificate de autorizare emise de Autoritatea Aeronautic Civil provin din achiziii intracomunitare proprii.
(3
2
) Atunci cnd produsele energetice utilizate de operatorii economici prevzui la alin. (3
1
) provin din achiziii
intracomunitare proprii, acetia trebuie s dein i calitatea de destinatar nregistrat.
(4) Intr sub incidena prevederilor alin. (2) i livrrile de produse energetice destinate a fi utilizate drept
combustibil de ctre aeronavele nregistrate n alte state, care efectueaz zboruri, altele dect cele turistice n scop
privat, fr a fi necesar prezentarea certificatelor eliberate de autoritile aeronautice civile din statele respective.
(5) Operatorii economici prevzui la alin. (2) lit. a) care dispun de spaii de depozitare i efectueaz operaiuni de
alimentare cu combustibil a aeronavelor trebuie s se autorizeze ca antrepozite fiscale de depozitare.
(6) Pentru operatorii economici care dein certificate de autorizare ca ageni de handling combustibili, autorizaia de
antrepozit fiscal se emite pentru locurile i produsele specificate n anexa la certificatul de autorizare emis de
Autoritatea Aeronautic Civil Romn.
(7) Scutirea de plata accizelor se aplic direct i n cazul operatorilor economici prevzui la alin. (2) lit. a) care nu
dispun de spaii de depozitare i efectueaz operaiuni de alimentare cu combustibil a aeronavelor, cu condiia ca
deplasarea produselor energetice s se realizeze direct de la antrepozitul fiscal ctre beneficiarul scutirii.
(8) Deplasarea produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru aeronave, n cazul aeronavelor
aflate pe alte aeroporturi dect cele situate n apropierea antrepozitului fiscal care asigur alimentarea aeronavelor,
trebuie s fie nsoit de exemplarul tiprit al documentului administrativ electronic. La rubrica Destinatar se vor
nscrie tot datele expeditorului, iar n rubrica Locul livrrii se va nscrie adresa aeroportului n cauz. Dup sosirea
produselor la destinaie, expeditorul va ntocmi raportul de primire n maximum 5 zile lucrtoare de la ncheierea
deplasrii produselor, utiliznd sistemul informatizat.
(9) ilnic, antrepozitele fiscale de producie sau de depozitare, altele dect cele prevzute la alin. (5), vor nscrie
toate cantitile de combustibil livrate cu destinaia utilizrii exclusive pentru aeronave n jurnale speciale ntocmite
potrivit modelului prevzut n anexa nr. 52.1.
(10) Jurnalele menionate la alin. (9) se vor ntocmi pentru fiecare lun calendaristic n baza documentelor de
eviden operativ i vor fi transmise on-line, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare,
autoritii vamale teritoriale, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
(11) Operatorii economici prevzui la alin. (5) vor nregistra zilnic toate cantitile intrate i ieite n jurnalele
privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie, ntocmite potrivit modelului
prevzut n anexa nr. 53.1.
Fiscal.
(13) Intr sub incidena prevederilor alin. (1) i instituiile de stat care implic aprarea, ordinea public, sntatea
public, sigurana i securitatea naional, care, datorit specificului activitii lor, nu dein certificate eliberate de
Autoritatea Aeronautic Civil Romn.
(14) n cazul deplasrii produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru aviaie, realizat de
antrepozitul fiscal care alimenteaz efectiv aeronavele, aceasta va fi nsoit de avizul de nsoire. Dovada care st la
baza acordrii scutirii o reprezint certificatul de livrare semnat de comandantul aeronavei sau de reprezentantul
companiei aeriene a crei aeronav a fost alimentat. Certificatul de livrare se ntocmete de antrepozitul fiscal care
a efectuat alimentarea aeronavei, iar n cazul n care factura privind alimentarea aeronavei se ntocmete n numele
altui antrepozit fiscal, un exemplar al certificatului de livrare va fi transmis i acelui antrepozit fiscal. Antrepozitul
fiscal n numele cruia se emit facturile ctre aeronave va ntocmi jurnalul prevzut n anexa nr. 52.1. Antrepozitul
fiscal care face alimentarea aeronavei va ntocmi jurnalul prevzut n anexa nr. 53.1.
(15) n cazul n care combustibilul pentru aviaie este facturat de un antrepozit fiscal de produse energetice ctre un
intermediar care administreaz contracte cu companii aeriene i care emite, la rndul lui, facturi ctre acestea, dup
alimentarea aeronavelor n aceleai condiii cu cele prevzute la alin. (14), fr a avea loc un transfer fizic al
produsului de la antrepozitul fiscal ctre intermediar, deplasarea combustibilului pentru aviaie de la antrepozitul
fiscal de depozitare ctre aeronave va fi nsoit de avizul de nsoire. Dovada care st la baza acordrii scutirii
pentru cantitatea cu care a fost alimentat aeronava o reprezint certificatul de livrare semnat de comandantul
aeronavei sau de reprezentantul companiei aeriene a crei aeronav a fost alimentat. Certificatul de livrare se
ntocmete de ctre antrepozitul fiscal care a efectuat alimentarea aeronavei. Primul antrepozit fiscal va ntocmi
jurnalul prevzut n anexa nr. 52.1. Antrepozitul fiscal care face alimentarea aeronavei va ntocmi jurnalul prevzut
n anexa nr. 53.1.
(16) Jurnalele prevzute la alin. (14) i (15) se vor ntocmi pentru fiecare lun calendaristic n baza documentelor
de eviden operativ i vor fi transmise on-line, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare,
autoritii vamale teritoriale.
!/ produsele ener%etice livrate n vederea utili$rii drept co!bustibil pentru navi%aia n apele co!unitare #i
pentru navi%aia pe cile navi%abile interioare) inclusiv pentru pescuit) altele dect pentru navi%aia
a!barcaiunilor de a%re!ent private. &e ase!enea) este scutit de la plata acci$elor #i electricitatea produs la
bordul navelor. Prin a!barcaiune de a%re!ent privat se nele%e orice a!barcaiune utili$at de ctre
proprietarul su ori de ctre persoana fi$ic sau +uridic ce o deine cu titlu de nc9iriere ori cu un alt titlu) n alte
scopuri dect cele co!erciale #i) n special) altele dect transportul de persoane sau de !rfuri ori prestri de
servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autoritilor publice7

22/01/2004 :
113.1.2.
60
alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, scutirea se acord direct cu condiia ca
aprovizionarea produselor energetice s se efectueze numai de la un antrepozit fiscal.
(2) Livrarea produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru navigaia n apele comunitare i
pentru navigaia pe cile navigabile interioare, inclusiv pentru pescuit, se poate efectua la preuri fr accize ctre:
a) operatorii economici care dein certificate de autorizare ca distribuitori de combustibil pentru navigaie, eliberate
de autoritatea competent n domeniul naval;
b) persoana care deine certificat de autorizare pentru navigaie. Prin certificat de autorizare pentru navigaie se
nelege orice document care atest c nava este luat n evidena autoritilor competente din Romnia ori din
statul n care aceasta este nregistrat;
c) instituiile de stat care implic aprarea, ordinea public, sntatea public, sigurana i securitatea naional.
(3) Scutirea se acord direct i n cazul n care produsele energetice utilizate de operatorii economici care dein
certificate de autorizare pentru navigaie provin din achiziii intracomunitare proprii.
(4) n situaia prevzut la alin. (3), operatorii economici trebuie s dein i calitatea de destinatar nregistrat.
(5) Operatorii economici prevzui la alin. (2) lit. a), care dispun de spaii de depozitare corespunztoare i
efectueaz operaiuni de alimentare cu combustibil a navelor i ambarcaiunilor, trebuie s se autorizeze ca
antrepozite fiscale de depozitare.
(6) Deplasarea produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru navigaie, n cazul navelor aflate n
alte porturi dect cele situate n apropierea antrepozitului fiscal care asigur alimentarea navelor, trebuie s fie
nsoit de exemplarul tiprit al documentului administrativ electronic. La rubrica Destinatar se vor nscrie tot
datele expeditorului, iar n rubrica Locul livrrii se va nscrie adresa portului n cauz. Dup sosirea produselor la
destinaie, expeditorul va ntocmi raportul de primire n maximum 5 zile lucrtoare de la ncheierea deplasrii
produselor, utiliznd sistemul informatizat.
(7) ilnic, antrepozitele fiscale de producie sau de depozitare, altele dect cele prevzute la alin. (5), vor nscrie
toate cantitile de combustibil livrate cu destinaia utilizrii exclusive pentru nave n jurnale speciale, ntocmite
potrivit modelului prevzut n anexa nr. 52.2.
Fiscal.
(9) Operatorii economici prevzui la alin. (5) vor nregistra zilnic toate cantitile intrate i ieite n jurnalele privind
intrrile i ieirile de combustibil destinate utilizrii exclusive pentru nave, ntocmite potrivit modelului prevzut n
anexa nr. 53.2.
eviden operativ i vor fi transmise on-line pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare
Fiscal.
(11) n cazul deplasrii produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru navigaie, realizat de
antrepozitul fiscal care alimenteaz efectiv navele, aceasta va fi nsoit de avizul de nsoire sau de factur.
(12) Livrarea din antrepozitele fiscale ctre nave a combustibilului pentru navigaie se face numai dup depunerea la
antrepozitul fiscal a urmtoarelor documente:
a) copia atestatului de bord/carnetului de ambarcaiune;
b) copia certificatului de autorizare pentru navigaie a navei care urmeaz a fi aprovizionat, dup caz;
c) declaraia pe propria rspundere a administratorului sau a reprezentantului legal cu privire la utilizarea
combustibilului pentru navigaie achiziionat n regim de scutire de la plata accizelor, n cazul operatorilor economici
din Romnia.
(13) Dup efectuarea aprovizionrii navei cu combustibil pentru navigaie, o copie a documentului de livrare semnat
de comandantul navei sau de reprezentantul companiei de care aparine nava se va depune la antrepozitul fiscal de
la care nava a fost aprovizionat.
(14) Livrarea combustibilului pentru navigaie din antrepozitele fiscale ctre operatorii economici prevzui la alin.
(2), inclusiv ctre antrepozite fiscale autorizate exclusiv pentru aprovizionarea navelor cu combustibil pentru
navigaie, se face numai dup marcarea i colorarea acestuia potrivit prevederilor pct. 113.10.
(15) Potrivit prevederilor art. 23 lit. b) din Ordonana Guvernului nr. 42/1997 privind transportul maritim i pe cile
navigabile interioare, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, instalaiile plutitoare de tipul macaralelor,
cu sau fr propulsie, sunt considerate nave.
c/ produsele ener%etice #i ener%ia electric utili$ate pentru producia de ener%ie electric) precu! #i ener%ia
electric utili$at pentru !eninerea capacitii de a produce ener%ie electric7

22/01/2004 :
113.2.
60
alin. (1) lit. c), d) i h) din Codul fiscal, scutirea se acord direct, cu condiia
ca energia electric s provin de la operatori economici autorizai de Autoritatea Naional de Reglementare n
Domeniul Energiei (ANRE), iar produsele energetice s fie aprovizionate direct de la un antrepozit fiscal, de la un
destinatar nregistrat, de la un importator, din operaiuni proprii de import, de la companii de extracie a crbunelui
sau ali operatori economici care comercializeaz acest produs ori de la un distribuitor autorizat, n cazul gazului
natural.
(2) Pentru aplicarea scutirii, titularii centralelor de producie de energie electric, ai centralelor combinate de energie
electric i termic, precum i operatorii economici utilizatori ai produselor energetice prevzute la art. 206
60
alin.
(1) lit. h) din Codul fiscal vor solicita autoritii vamale teritoriale n raza creia i au sediul autorizaii de utilizator
final pentru produse energetice.
(3) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (2) energia electric i gazul natural.
(4) Prevederile alin. (2) se aplic i n cazul produciei de energie electric sau produciei combinate de energie
electric i termic realizate din crbune i lignit n sistem de prestri de servicii. n aceast situaie, obligaia
deinerii autorizaiei de utilizator final revine i beneficiarului prestrii de servicii.
condiii:
c) solicitantul deine utilajele, terenurile i cldirile sub orice form legal. Face excepie de la aceast condiie
operatorul economic beneficiar al prestrii de servicii;
d) solicitantul a utilizat produsele energetice n scopul pentru care a obinut anterior autorizaie de utilizator final.
(9) Modelul autorizaiei de utilizator final este prezentat n anexa nr. 34.
pstrat de ctre operatorul economic furnizor al produselor energetice n regim de scutire;
(11) Autorizaia de utilizator final are o valabilitate de 3 ani de la data emiterii. Cantitatea de produse accizabile
(12) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite autoritii vamale
teritoriale emitente a autorizaiei, lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face
raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaii, dup caz, cu
privire la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse achiziionat, cantitatea utilizat, stocul de
produse energetice la sfritul lunii de raportare i cantitatea de produse finite realizate, potrivit modelului din anexa
nr. 35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit
prevederilor Codului fiscal.
(13) Cantitile de produse scutite de plata accizelor nscrise ntr-o autorizaie vor fi estimate pe baza normelor de
consum i a produciei preconizate a se realiza pe o perioad de 3 ani.
utilizator final prin nscrierea acestora n registre speciale. De asemenea, vor asigura publicarea pe pagina web a
autoritii vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici, list care va fi actualizat lunar pn la data de 15 a
fiecrei luni.
(15) n situaia n care achiziionarea produselor energetice se efectueaz de la un antrepozit fiscal n regim de
scutire direct, livrarea produselor se face la preuri fr accize, iar deplasarea acestora este obligatoriu nsoit de
exemplarul tiprit al documentului administrativ electronic prevzut la pct. 91.
(16) La sosirea produsului, cu excepia energiei electrice i a gazului natural, la operatorul economic utilizator,
acesta trebuie s nainteze n sistemul informatizat raportul de primire, potrivit prevederilor art. 206
33
din Codul
fiscal, i are obligaia deinerii produselor maximum 48 de ore pentru un posibil control din partea autoritii vamale
teritoriale.
(18) Destinatarii nregistrai, importatorii sau operatorii economici prevzui la alin. (1), care achiziioneaz produse
energetice n vederea livrrii n regim de scutire direct ctre centralele de producie de energie electric sau
producie combinat de energie electric i termic, precum i ctre operatorii economici prevzui la alin. (4), vor
livra produsele ctre aceti beneficiari la preuri fr accize i vor solicita autoritii fiscale teritoriale restituirea
accizelor aferente cantitilor livrate cu aceast destinaie care au fost pltite, dup caz, la momentul recepiei,
importului sau al achiziiei. Nu intr sub incidena acestor prevederi beneficiarii scutirilor care utilizeaz produse
energetice provenite din operaiuni proprii de import, pentru care scutirea se acord direct, iar deplasarea acestora
de la un birou vamal de intrare pe teritoriul comunitar este nsoit de un document administrativ unic.
(19) n vederea restituirii accizelor n situaia prevzut la alin. (18), destinatarul nregistrat, importatorul sau
operatorul economic va depune la autoritatea fiscal/vamal teritorial la care a efectuat plata o cerere de restituire
de accize, al crei model va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Cererea va fi nsoit de copia autorizaiei de utilizator final a centralei
beneficiare a scutirii i de documentul care atest plata accizelor de ctre destinatarul nregistrat, importator sau
operatorul economic.
(19
1
) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de ctre destinatarul nregistrat,
importator sau operatorul economic autoritii vamale teritoriale, care, n urma analizei, va decide asupra dreptului
de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii
de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.
(19
2
) Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia prevzut la alin. (19
1
) autoritii fiscale teritoriale.
(19
3
(20) Atunci cnd, n situaiile prevzute la art. 206
60
alin. (1) lit. c) i d) din Codul fiscal, centralele de producie de
energie electric sau centralele de producie combinat de energie electric i termic preiau produse energetice cu
titlu de mprumut de la rezerva de stat n baza unor acte normative speciale, preluarea se face n baza autorizaiei
de utilizator final. Att achiziionarea de produse energetice de la un antrepozit fiscal autorizat, n vederea stingerii
obligaiei, ct i restituirea efectiv a cantitilor astfel preluate se efectueaz n regim de scutire de la plata
accizelor, n baza autorizaiei de utilizator final.
)/ produsele ener%etice #i ener%ia electric utili$ate pentru producia co!binat de ener%ie electric #i ener%ie
ter!ic7

22/01/2004 :
113.2.
60
natural.
60
alin.
condiii:
fiecrei luni.
33
din Codul
teritoriale.
(19
1
(19
2
1
(19
3
60
e/ produsele ener%etice ( %a$ul natural) crbunele #i co!bustibilii soli$i ( folosite de %ospodrii #i2sau de
or%ani$aii de caritate7

22/01/2004 :
113.3.
60
alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, scutirea se acord direct, cu condiia ca
produsele s fie achiziionate direct de la operatorii economici nregistrai la autoritatea fiscal central n calitate de
furnizori de produse energetice ori - n cazul gazului natural provenit dintr-un stat membru - direct de la un
distribuitor/furnizor autorizat/liceniat de autoritatea competent din acel stat membru.
(2) Produsele energetice - respectiv gazul natural, crbunele i combustibilii solizi - sunt scutite de la plata accizelor
atunci cnd sunt furnizate consumatorilor casnici, precum i organizaiilor de caritate.
(2
1
) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin consumatori casnici se nelege clienii casnici aa cum sunt
acetia definii prin ordin al preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n Domeniul Energiei.
(3) n nelesul prezentelor norme metodologice, organizaiile de caritate sunt organizaiile care au nscrise n
obiectul de activitate i care desfoar efectiv activiti caritabile cu titlu gratuit n domeniul sntii, al proteciei
mamei i copilului, al proteciei btrnilor, persoanelor cu handicap, persoanelor care triesc n srcie sau n cazuri
de calamiti naturale.
(4) n cazul organizaiilor de caritate, scutirea se acord n baza autorizaiei de utilizator final emise de autoritatea
vamal teritorial, mai puin n cazul gazului natural, pentru care nu este obligatorie deinerea acestei autorizaii.
(5) Autorizaiile de utilizator final se elibereaz la cererea scris a organizaiei de caritate, nsoit de:
a) actul de constituire - n copie i n original - din care s rezulte c organizaia desfoar una dintre activitile
prevzute la alin. (3);
b) fundamentarea cantitilor ce urmeaz a fi achiziionate n regim de scutire de la plata accizelor, la nivelul unui an
calendaristic;
c) orice informaie i documente pe care autoritatea vamal teritorial le consider necesare pentru eliberarea
autorizaiilor.
(6) Autorizaiile de utilizator final se emit de autoritatea vamal teritorial i au o valabilitate de un an de la data
emiterii. Modelul autorizaiei este prevzut n anexa nr. 34.
pstrat de ctre operatorul economic furnizor al produselor accizabile n regim de scutire;
(8) Autoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici care au obinut autorizaii de utilizator
final prin nscrierea acestora n registre speciale. De asemenea, vor asigura publicarea pe pagina web a autoritii
vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici, list care va fi actualizat lunar pn la data de 15 a fiecrei
luni.
(9) Anual, pn la data de 31 ianuarie a fiecrui an, pentru anul precedent, fiecare organizaie de caritate care
deine autorizaie de utilizator final este obligat s prezinte autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei o
situaie centralizatoare privind cantitile de produse energetice achiziionate n decursul unui an calendaristic,
cantitile utilizate n scopul desfurrii activitilor caritabile i stocul de produse energetice rmas neutilizat,
potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de
sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului fiscal.
(/ co!bustibilii pentru !otor utili$ai n do!eniul produciei) de$voltrii) testrii #i !entenanei aeronavelor #i
vapoarelor7

22/01/2004 :
113.4.
60
alin. (1) lit. f) i g) din Codul fiscal, scutirea se acord indirect, cu condiia ca
aprovizionarea s se efectueze de la un antrepozit fiscal.
(2) nainte de fiecare achiziie de combustibil pentru motor n regim de scutire, utilizatorul va notifica aceast
operaiune la autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea, pentru un posibil control.
Notificarea va cuprinde informaii cu privire la furnizor, produse i cantitile ce urmeaz a fi achiziionate.
(3) Operatorii economici pot solicita restituirea accizelor trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii imediat
urmtoare trimestrului.
(4) Pentru restituirea accizelor, utilizatorii vor depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire de accize,
nsoit de:
a) copia facturii de achiziie a combustibilului pentru motor, n care acciza s fie evideniat distinct;
contul deschis;
c) dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acord scutirea, constnd n copia documentului care atest
realizarea operaiunilor de dragare - certificat de autoritatea competent n acest sens;
d) memoriul n care va fi descris operaiunea pentru care a fost necesar consumul de combustibil pentru motor i n
care se vor meniona: perioada de desfurare a operaiunii, numrul orelor de funcionare a motoarelor i a
instalaiilor de dragare i consumul normat de combustibil pentru motor.
(4
1
) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de operatorul economic autoritii
(4
2
1
(4
3
(6) n nelesul prezentelor norme metodologice, combustibilii pentru motor utilizai n domeniul produciei,
dezvoltrii, testrii i mentenanei aeronavelor i vapoarelor nseamn inclusiv combustibilii pentru motor utilizai n
domeniul testrii i mentenanei motoarelor ce echipeaz aeronavele i vapoarele.
4/ co!bustibilii pentru !otor utili$ai pentru operaiunile de dra%are n cursurile de ap navi%abile #i n porturi7

22/01/2004 :
113.4.
60
alin. (1) lit. f) i g) din Codul fiscal, scutirea se acord indirect, cu condiia ca
aprovizionarea s se efectueze de la un antrepozit fiscal.
(2) nainte de fiecare achiziie de combustibil pentru motor n regim de scutire, utilizatorul va notifica aceast
operaiune la autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea, pentru un posibil control.
Notificarea va cuprinde informaii cu privire la furnizor, produse i cantitile ce urmeaz a fi achiziionate.
(3) Operatorii economici pot solicita restituirea accizelor trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii imediat
urmtoare trimestrului.
(4) Pentru restituirea accizelor, utilizatorii vor depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire de accize,
nsoit de:
a) copia facturii de achiziie a combustibilului pentru motor, n care acciza s fie evideniat distinct;
contul deschis;
c) dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acord scutirea, constnd n copia documentului care atest
realizarea operaiunilor de dragare - certificat de autoritatea competent n acest sens;
d) memoriul n care va fi descris operaiunea pentru care a fost necesar consumul de combustibil pentru motor i n
care se vor meniona: perioada de desfurare a operaiunii, numrul orelor de funcionare a motoarelor i a
instalaiilor de dragare i consumul normat de combustibil pentru motor.
(4
1
) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de operatorul economic autoritii
(4
2
1
(4
3
(6) n nelesul prezentelor norme metodologice, combustibilii pentru motor utilizai n domeniul produciei,
dezvoltrii, testrii i mentenanei aeronavelor i vapoarelor nseamn inclusiv combustibilii pentru motor utilizai n
domeniul testrii i mentenanei motoarelor ce echipeaz aeronavele i vapoarele.
5/ produsele ener%etice in+ectate n furnale sau n alte a%re%ate industriale n scop de reducere c9i!ic) ca
aditiv la cocsul utili$at drept co!bustibil principal7

22/01/2004 :
113.2.
60
natural.
60
alin.
condiii:
fiecrei luni.
33
din Codul
teritoriale.
(19
1
(19
2
1
(19
3
60
#/ produsele ener%etice care intr n Ro!nia dintr(o ar ter) coninute n re$ervorul standard al unui
autove9icul cu !otor) destinate utili$rii drept co!bustibil pentru acel autove9icul) precu! #i n containere
speciale #i destinate utili$rii pentru operarea) n ti!pul transportului) a siste!elor ce ec9ipea$ acele containere7

22/01/2004 :
113.5. n cazul scutirii prevzute la art. 206
60
alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, n nelesul prezentelor norme
metodologice:
a) rezervor standard nseamn:
- rezervoarele fixate definitiv de productor pe toate autovehiculele de acelai tip ca i vehiculul n cauz i a cror
montare definitiv permite carburantului s fie utilizat direct, att pentru propulsie, ct i pentru funcionarea n
timpul transportului, dac este cazul, a sistemelor frigorifice i a altor sisteme. De asemenea, sunt considerate
rezervoare standard rezervoarele de gaz montate pe autovehicule, destinate utilizrii directe a gazului drept
carburant, precum i rezervoarele adaptate altor sisteme cu care poate fi echipat vehiculul;
- rezervoarele fixate definitiv de productor pe toate containerele de acelai tip ca i containerul n cauz i a cror
montare definitiv permite carburantului s fie utilizat direct pentru funcionarea, n timpul transportului, a
sistemelor frigorifice i a altor sisteme cu care pot fi echipate containerele speciale;
b) containere speciale nseamn orice container echipat cu dispozitive special destinate sistemelor frigorifice, de
oxigenare, de izolare termic sau altor sisteme.
</ orice produs ener%etic care este scos de la re$erva de stat sau re$erva de !obili$are) fiind acordat %ratuit n
scop de a+utor u!anitar7

22/01/2004 :
113.6. n situaia prevzut la art. 206
60
alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, scutirea se acord direct, n baza actelor
normative emise pentru gratuiti n scop de ajutor umanitar.
=/ orice produs ener%etic utili$at drept co!bustibil pentru ncl$ire de ctre spitale) sanatorii) a$iluri de btrni)
orfelinate #i de alte instituii de asisten social) instituii de nv!nt #i lca#uri de cult7

22/01/2004 :
113.7.
60
alin. (1) lit. k) din Codul fiscal, scutirea se acord direct atunci cnd
aprovizionarea se efectueaz de la un antrepozit fiscal. Scutirea se acord direct i n cazul furnizrii gazului natural.
(2) Scutirea se acord n baza autorizaiei de utilizator final emise de autoritatea vamal teritorial, mai puin n
cazul gazului natural, pentru care nu este obligatorie deinerea acestei autorizaii.
(3) Autorizaia de utilizator final se elibereaz la cererea scris a beneficiarului, nsoit de fundamentarea
cantitilor de produse energetice ce urmeaz a fi achiziionate n regim de scutire de la plata accizelor. Cererea se
depune la autoritatea vamal teritorial.
(8) Deintorii de autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite on-line autoritii vamale teritoriale
emitente a autorizaiei, trimestrial, pn la data de 15 inclusiv a lunii imediat urmtoare trimestrului pentru care se
face raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaii, dup caz,
cu privire la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse achiziionat, cantitatea utilizat i stocul de
produse energetice la sfritul perioadei de raportare, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea
situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului fiscal.
(9) Cantitile de produse scutite de plata accizelor nscrise ntr-o autorizaie vor fi estimate pe baza datelor
determinate n funcie de perioada de utilizare a combustibilului pentru nclzire i de parametrii tehnici ai
instalaiilor pe o durat de 3 ani.
utilizator final prin nscrierea acestora n registre speciale. De asemenea, vor asigura publicarea pe pagina de web a
fiecrei luni.
(12) La sosirea produsului energetic la utilizator, acesta trebuie s nainteze n sistemul informatizat raportul de
primire, potrivit prevederilor art. 206
33
din Codul fiscal, i are obligaia deinerii produselor maximum 48 de ore
pentru un posibil control din partea autoritii vamale teritoriale.
(14) n nelesul prezentelor norme metodologice prin lcauri de cult se nelege lcaurile aa cum sunt definite
potrivit legislaiei n domeniul cultelor.
(15) n cazul produselor energetice achiziionate de la importatori sau de la ali operatori economici, scutirea de la
plata accizelor se acord indirect, prin restituire.
(16) Pentru restituirea accizelor, beneficiarul scutirii va depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire
de accize, nsoit de:
a) copia facturii de achiziie a produselor energetice;
b) dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acord scutirea.
(16
1
) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de ctre beneficiar autoritii
(16
2
1
(16
3
"/ produsele ener%etice) dac astfel de produse sunt obinute din unul sau !ai !ulte dintre produsele
ur!toare6
( produse cuprinse n codurile :C de la 0<31 la 0<0? inclusiv7
( produse cuprinse n codurile :C 5?*8 A3 << #i de la 5?*8 A3 ?3 la 5?*8 A3 AA inclusiv) pentru co!ponentele
lor produse din bio!ase7
( produse cuprinse n codurile :C **31 *3 33 #i *A3< 00 33) care nu sunt de ori%ine sintetic7
( produse obinute din bio!ase) inclusiv produse cuprinse n codurile :C 8830 #i 883*7

22/01/2004 :
113.8.
60
alin. (1) lit. l) din Codul fiscal, atunci cnd produsele energetice utilizate drept
combustibil pentru nclzire sunt produse n totalitate din biomase, denumite n continuare biocombustibili, scutirea
este total.
60
alin. (1) lit. l) din Codul fiscal, atunci cnd produsele energetice utilizate drept
combustibil pentru motor sunt produse n totalitate din biomase, denumite n continuare biocarburani, scutirea este
total.
(3) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin biomas se nelege fraciunea biodegradabil a produselor,
deeurilor i reziduurilor provenite din agricultur - inclusiv substane vegetale i animale -, silvicultur i industriile
conexe, precum i fraciunea biodegradabil a deeurilor industriale i urbane.
(6) Amestecul n vrac dintre biocarburani i carburanii tradiionali, n conformitate cu legislaia specific, se poate
realiza n regim suspensiv de accize numai n antrepozitele fiscale pentru producia sau depozitarea produselor
energetice.
(7) Amestecul n vrac dintre biocombustibili i combustibilii tradiionali se poate realiza n regim suspensiv de accize
numai n antrepozitele fiscale pentru producia sau depozitarea produselor energetice.
(9) Atunci cnd staiile de distribuie comercializeaz produse energetice utilizate drept carburant, realizate n
totalitate din biomas, acestea trebuie s se asigure c sunt respectate condiiile prevzute la art. 206
20
alin. (2) lit.
c) din Codul fiscal. Staiile de distribuie vor afia n acest sens avertismente n atenia clienilor.
'/ ener%ia electric produs din surse re%enerabile de ener%ie7

22/01/2004 :
113.9.
60
alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, scutirea de la plata accizelor se acord cu
condiia ca operatorii economici productori de energie electric s notifice acest fapt la autoritatea vamal
teritorial, iar energia electric astfel realizat s fie furnizat direct unui consumator final. Notificarea va cuprinde
informaii detaliate privind activitatea desfurat de operatorul economic i va fi nsoit de copia documentelor
care atest autorizarea de ctre Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei. Dup nregistrarea
notificrii, o copie a acestei notificri cu numrul de nregistrare va fi pstrat de operatorul economic.
(2) n nelesul prezentelor norme metodologice, surse regenerabile de energie sunt: eolian, solar, geotermal, a
valurilor, a mareelor, energia hidro-, biomas, gaz de fermentare a deeurilor, gaz de fermentare a nmolurilor din
instalaiile de epurare a apelor uzate i biogaz.
%/ ener%ia electric obinut de acu!ulatori electrici) %rupurile electro%ene !obile) instalaiile electrice
a!plasate pe ve9icule de orice fel) sursele staionare de ener%ie electric n curent continuu) instalaiile
ener%etice a!plasate n !area teritorial care nu sunt racordate la reeaua electric #i sursele electrice cu o
putere activ instalat sub *<3 Do7
&/ produsele cuprinse n codul :C *13<) utili$ate pentru ncl$ire.

22/01/2004 :
113.11.
(1) n situaiile de acordare a scutirii directe, care necesit autorizaie de utilizator final, aceasta se elibereaz la
cererea scris a beneficiarului.
Codului fiscal;
b) operatorul economic nu a justificat legal destinaia cantitii de produse energetice achiziionate;
c) operatorul economic a utilizat produsul energetic achiziionat altfel dect n scopul pentru care a obinut
utilizator final.
(6
1
) Contestarea deciziei de revocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator final nu suspend efectele juridice ale
acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.
autorizaiei.
(8) Stocurile de produse energetice nregistrate la data revocrii sau anulrii autorizaiei de utilizator final pot fi
valorificate sub supravegherea autoritii vamale teritoriale.

22/01/2004 :
113.10.
(1) Scutirile directe de la plata accizelor pentru motorina i kerosenul utilizate drept combustibil pentru motor n
situaiile prevzute la art. 206
60
alin. (1) din Codul fiscal se acord cu condiia ca aceste produse s fie marcate
potrivit prevederilor Directivei nr. 95/60/CE a Consiliului din 27 noiembrie 1995 privind marcarea fiscal a motorinei
i kerosenului, precum i celor din legislaia naional specific n domeniu.
(2) Marcarea motorinei i a kerosenului se realizeaz n antrepozite fiscale, cu excepia antrepozitelor fiscale
autorizate exclusiv pentru aprovizionarea navelor cu combustibil pentru navigaie. Marcarea se realizeaz sub
supraveghere fiscal, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
(3) Nu intr sub incidena marcrii produsele energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru aviaie.
!etodolo%ice.
.1/ "bro%at prin punctul 4?. din .rdonan nr. 532*300 ncepnd cu 3<.3A.*300.

60
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 34
..............................................
Nr. ................. din data ....................
.............................................................

60
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 33
CERERE
Localitatea . . . . . . . . . . . .
'trada . . . . . . . . . . . .
Floc . . . . . . . 'cara . . . . . . . Gta+ . . . . . . .
"p . . . . . . .
Cod po#tal . . . . . . .
5. Telefon
8. Fax
<. "dresa de e(!ail
acci$abile
Judeul2'ectorul . . . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . . . .
'trada . . . . . . . . . . . .
Cod po#tal . . . . . . . . . . . .
&enu!irea
produsului
Cod
:C
0
Cantitatea
esti!at
*
pentru un
an25 ani
B,
Fa$a le%al
pentru care
se solicita
autori$area
;art. . alin. .
pct. . lit. . din
Codul fiscal=
Producie
Consu!
propriu
Co!erciali$are
ctre utili$ator
final
:avi%aie
:r
crt.
Tip produs Cod :C
co!petent
Tip autori$aie
5
&a

:u

&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila . . . . . . . . . . . .
1
2
3

60
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 35
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Nr. . . . . . . . . . . . . . . . .
anul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
&ocu!ent
"c9i$iie2
Livrare
Furni$or2
beneficiar
Cod acci$e
expeditor2
Cod
identificare
fiscal
destinatar
Cod produs
acci$abil
Cod
:C
'tarea
produsului
"ensitate
la 1)XC
Yg/l
Concentraie
Recipieni Cantitate
:r.
2serie 2
"RC
Tip &ata
Capacitate
no!inal
:r. D%
* 5 8 < 4 1 ? A 03 00 12 05 08
Cod
produs
acci$abil
Codul :C
al
produsului
'tarea
produsului
'toc la
nceputul
lunii
Cantitate
intrat
'urplus pe
parcursul
lunii
Cantitate ie#it
Pierderi
'toc la
sfr#itul
lunii
&iferene
;+= sau ;(= Consu!
propriu
04 01 0? 0A *3 *0 ** *5 *8 *< *4 *1 *? *A 53 50 5* 55 34 5<
RG"L"TG2L>R"TG@
Codul :C
al
produsului
'toc la
nceputul
lunii
Cantitate
reali$at
n luna
de
raportare
Cantitate
expediat
'toc la
sfr#itul
lunii
&iferene
;+= sau
;(=
51 5? 8A 83 80 8* 85 88 8< 84 81
58
din Codul
Codul :C
al
produsului
Cantitate
expediat
&estinatar
cant u!
8? 8A <3 <0
58
din Codul
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 52.1
Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie / depozitare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
Sediul:
Judeul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..Sectorul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Localitatea. . . . . . . . . . . . . . . . .
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . .Nr. . . . . . . . Blocul . . . . . . . . . . . . .Scara . . . . . . . . ..Etaj . . . . . . . . .Ap. . . .
Codul potal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Telefon/fax. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
JURNAL
privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie n luna. . . . . . . . . . . .
..anul. . . . . . . . . . . . . . . .
:r.
crt.
Cod
!rodus
accizabil
Cod
:C
B.,.
Cantitatea
total
livrat
;4+03=
"ntrepo$ite de depo$itare "li beneficiari
&enu!irea
operatorului
Codul
de
acci$e
:u!rul
#i data
facturii
Cantitatea
livrat
&enu!irea
operatorului
Codul de
identificare
fiscal
:u!rul
#i data
facturii
Cantitatea
livrat
3 0 * 5 8 < * 1 ? A 03 00 0*
/A, T.T"L
Certificat de conducerea antrepozitului
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila . . . . . . . . . . . . . . . . &ata
ANEXA Nr. 52.2
Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie / depozitare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
Sediul:
Judeul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..Sectorul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Localitatea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . .Nr. . . . . . . . Blocul . . . . . . . . . . . . .Scara . . . . . . . . ..Etaj . . . . . . . . .Ap. . . . . .
Codul potal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.Telefon/fax. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
JURNAL
privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru navigaie n luna. . . . . . . . . . . . ..anul. . . . . . . . . . . .
. .
:r.
crt.
Cod
produs
acci$abil
Cod
:C
B.,.
Cantitatea
total
livrat
;1+00=
"ntrepo$ite de depo$itare "li beneficiari
&enu!irea
operatorului
Codul
de
acci$e
:u!rul
#i data
facturii
Cantitatea
livrat
&enu!irea
operatorului
Codul de
identificare
fiscal
:u!rul
#i data
facturii
Cantitatea
livrat
3 0 * 5 8 < 4 1 ? A 03 00 0*
T.T"L T.T"L
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . &ata
ANEXA Nr. 53.1
Denumirea operatorului economic/antrepozitarului autorizat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
Sediul:
Judeul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..Sectorul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Localitatea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . .Nr. . . . . . . . Blocul . . . . . . . . . . . . .Scara . . . . . . . . ..Etaj . . . . . . . . .Ap. . . . ..
Codul potal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.Telefon/fax. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
JURNAL
privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie n luna. . . . . . . . . . . .
..anul. . . . . . . .
:r.
crt.
:u!rul
#i data
facturii
Cod
produs
acci$abil
Cod
:C
B.,.
"ntrepo$itul fiscal de la care s(a fcut
ac9i$iia
&enu!irea
Codul de
identificare
fiscal
Codul
de
acci$e
Cantitatea
ac9i$iionat
"enumirea
o!eratorului
economic
:r. de
n!atriculare al
aeronavei
Cantitatea
3 0 * 5 8 < 4 1 ? A 03 00
T.T"L T.T"L
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila . . . . . . . . . . . . . . . . &ata
ANEXA Nr. 53.2
Denumirea operatorului economic . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sediul:
Judeul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..Sectorul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Localitatea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...
Strada. . . . . . . . . . . . . . . . .Nr. . . . . . . . Blocul . . . . . . . . . . . . .Scara . . . . . . . . ..Etaj . . . . . . . . . Ap. . . . ..
Codul potal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.Telefon/fax. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
JURNAL
privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru navigaie n luna. . . . . . . . . . . . . . anul. . . .
. . . . . . . . . . . . .
Proveniena
produselor
ener%etice
0
=
:u!rul
#i data
facturii
Cod
produs
acci$abil
Cod
:C B.,.
Furni$or Feneficiarul livrrii
&enu!irea
Codul de
identificare
fiscal
Codul
de
acci$e
Cantitatea
ac=izi+ionat
&enu!irea
operatorului
econo!ic
:r. de
n!atriculare al
navei
Cantitatea
0 * 5 8 < 4 1 ? A 03 00
T.T"L T.T"L
1
) Se va specifica AF dac aprovizionarea se face de la un antrepozitar autorizat, D dac produsele provin din achiziii
intracomunitare proprii n calitate de destinatar nregistrat sau IM dac produsele provin din operaiuni proprii de
import.
Certificat de conducerea operatorului economic distribuitor
:u!ele #i
prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
'e!ntura #i #ta!pila . . . . . . . . . . . . . . &ata
SECIUNEA a -2@a
,arcarea produselor alcoolice #i a tutunului prelucrat
Re%uli %enerale
Art, 0:6
6-
, ( .-/ Prevederile pre$entei seciuni se aplic ur!toarelor produse acci$abile6
a/ buturi fer!entate) altele dect bere #i vinuri) produse inter!ediare #i alcool etilic) cu excepiile prev$ute
prin nor!ele !etodolo%ice7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul *'- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 31-01-2012-
!/ tutun prelucrat.
.0/ :u este supus obli%aiei de !arcare orice produs acci$abil scutit de la plata acci$elor.
.1/ Produsele acci$abile prev$ute la alin. ;0= pot fi eliberate pentru consu! sau pot fi i!portate pe teritoriul
Ro!niei nu!ai dac acestea sunt !arcate confor! prevederilor pre$entei seciuni.

61
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
114. Nu intr sub incidena sistemului de marcare:
a) alcoolul etilic denaturat cu substane specifice destinaiei, alta dect consumul uman, astfel nct s nu poat fi
utilizat la obinerea de buturi alcoolice;
b) alcoolul etilic tehnic rezultat exclusiv ca produs secundar din procesul de obinere a alcoolului etilic rafinat i care
datorit compoziiei sale nu poate fi utilizat n industria alimentar;
c) buturile slab alcoolizate, cu o concentraie alcoolic de pn la 10% n volum inclusiv;
d) produsele din producia intern destinate exportului;
e) produsele de natura celor supuse marcrii, provenite din import, aflate n regim de tranzit sau de import
temporar;
f) aromele alimentare, extractele i concentratele alcoolice.
g) buturi fermentate spumoase, altele dect bere i vinuri.
Responsabilitatea !arcrii
Art, 0:6
60
, ( Responsabilitatea !arcrii produselor acci$abile revine antrepo$itarilor autori$ai) destinatarilor
nre%istrai) expeditorilor nre%istrai sau i!portatorilor autori$ai) potrivit preci$rilor din nor!ele !etodolo%ice.

62
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
115.
(1) Autorizaia de antrepozit fiscal sau de destinatar nregistrat atest i dreptul de marcare a produselor supuse
acestui regim.
(2) Dreptul de marcare a produselor supuse acestui regim revine importatorului de astfel de produse din ri tere,
n baza autorizaiei emise de Comisie n vederea realizrii acestor achiziii.
(3) Autorizaia de importator se acord de Comisie n conformitate cu prevederile pct. 117.1.
(4) n vederea realizrii achiziiilor de produse din tutun prelucrat din alte state membre, timbrele procurate de
destinatarii nregistrai se expediaz pe adresa antrepozitului fiscal de producie care urmeaz s le aplice pe
produse.
(5) n vederea realizrii achiziiilor de buturi alcoolice supuse marcrii din alte state membre, banderolele procurate
de destinatarii nregistrai se expediaz pe adresa antrepozitului fiscal de producie sau a unui antrepozit fiscal
desemnat de ctre acesta, care urmeaz s le aplice pe produse.
(6) n vederea realizrii achiziiilor de buturi alcoolice supuse marcrii din alte state membre pentru care
antrepozitul fiscal expeditor nu aplic banderole, banderolele procurate de destinatarii nregistrai se aplic de ctre
acetia n locurile autorizate pentru primirea produselor n regim suspensiv de accize. n aceast situaie,
banderolele se aplic nainte de comercializarea buturilor alcoolice pe teritoriul Romniei, dar nu mai trziu de data
de 25 a lunii urmtoare celei n care accizele au devenit exigibile.
(7) n vederea realizrii importurilor de produse supuse marcrii, timbrele sau banderolele, dup caz, procurate de
importatori se expediaz pe adresa productorului extern care urmeaz s le aplice pe produse.
(8) n vederea realizrii importurilor de produse supuse marcrii pentru care furnizorul extern nu aplic banderole
sau timbre, banderolele sau timbrele procurate de importatori se aplic de ctre acetia n antrepozite vamale,
antrepozite libere sau zone libere.
(9) n situaiile prevzute la alin. (4), (5) i (7), expedierea marcajelor se face n maximum 15 zile de la executarea
comenzii de ctre unitatea autorizat cu tiprirea.
(10) Dup expirarea termenului de 15 zile, destinatarii nregistrai sau importatorii autorizai sunt obligai s
returneze unitii specializate autorizate cu tiprirea, n vederea distrugerii, marcajele neexpediate n termen.
(11) n cazul importurilor de produse accizabile supuse marcrii, expedierea marcajelor ctre productorii externi se
face numai ca bagaj nensoit, cu depunerea n vam a documentului vamal de export temporar. Documentul vamal
de export temporar trebuie s fie nsoit de:
a) documentul de transport internaional, din care s rezulte c destinatarul este productorul mrfurilor ce urmeaz
a fi importate;
b) o copie a contractului ncheiat ntre importator i productorul extern sau reprezentantul acestuia;
c) o copie a autorizaiei de importator.
(12) Cu ocazia importului, odat cu documentul vamal de import, se depune un document vamal de reimport,
pentru marcajele aplicate, n vederea ncheierii regimului acordat la scoaterea temporar din ar a acestora.
Proceduri de !arcare
Art, 0:6
61
, ( .-/ ,arcarea produselor se efectuea$ prin ti!bre sau banderole.
.0/ &i!ensiunea #i ele!entele ce vor fi inscripionate pe !arca+e vor fi stabilite prin nor!ele !etodolo%ice.
.1/ "ntrepo$itarul autori$at) destinatarul nre%istrat) expeditorul nre%istrat sau i!portatorul autori$at are
obli%aia s asi%ure ca !arca+ele s fie aplicate la loc vi$ibil) pe a!bala+ul individual al produsului acci$abil)
respectiv pe pac9et) cutie ori sticl) astfel nct desc9iderea a!bala+ului s deteriore$e !arca+ul.
.2/ Produsele acci$abile !arcate cu ti!bre sau banderole deteriorate ori altfel dect s(a prev$ut la alin. ;*= #i
;5= vor fi considerate ca ne!arcate.

63
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 54
MACHETELE
timbrelor i banderolelor
a) Timbre pentru marcarea igaretelor i produselor din tutun
( 8< !! (
( ** !! (
b) Banderole pentru marcarea produselor intermediare i alcoolului etilic
- ambalaje individuale cu capacitatea peste sau egal cu 500 ml:
( 043 !! (
( 0? !! (
( ?3 !! (
( 0? !! (
- ambalaje individuale cu capacitatea sub 500 ml:
( 0*3 !! (
( 0? !! (
3 *0 mm 3
( 0? !! (
- ambalaje individuale cu capacitatea sub 50 ml:
( 43 !! (
( 0? !! (
( 83 !! (
( 0? !! (

63
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
116.
(1) Dimensiunile marcajelor sunt prezentate n anexa nr. 54.
(2) Marcajele sunt hrtii de valoare cu regim special i se tipresc de ctre Compania Naional Imprimeria
Naional - S.A.
(3) Timbrele pentru marcarea produselor din tutun prelucrat sunt inscripionate cu urmtoarele elemente:
a) denumirea operatorului economic cu drept de marcare i codul de marcare atribuit acestuia;
b) denumirea generic a produsului, respectiv: igarete, igri, igri de foi, tutun de fumat;
c) seria i numrul care identific n mod unic timbrul.
(4) Banderolele pentru marcarea buturilor fermentate linitite, altele dect bere i vinuri, a produselor intermediare
i a alcoolului etilic vor avea inscripionate urmtoarele elemente:
a) denumirea operatorului economic cu drept de marcare i codul de marcare atribuit acestuia;
b) denumirea generic a produsului, respectiv: alcool, buturi slab alcoolizate - dup caz, buturi spirtoase, uic,
rachiuri din fructe, produse intermediare, buturi fermentate linitite;
c) seria i numrul care identific n mod unic banderola;
d) cantitatea nominal exprimat n litri de produs coninut;
e) concentraia alcoolic.
(5) Inscripionarea pe marcaje a elementelor prevzute la alin. (3) i (4) se poate face codificat, modalitatea de
citire a codului fiind pus la dispoziia organelor n drept de ctre Compania Naional Imprimeria Naional - S.A.,
la solicitarea acestora.
(6) Banderolele se aplic pe sistemul de nchidere a buteliilor, cutiilor de tetra pak/tetra brik, astfel nct prin
deschiderea acestora s se asigure distrugerea banderolelor. Sunt supuse marcrii prin banderole inclusiv
ambalajele individuale ce depesc capacitatea de 1 litru, dar nu mai mult de 3 litri.
(7) n accepia prezentelor norme metodologice, comercializarea alcoolului etilic i a buturilor alcoolice de natura
celor supuse marcrii, n butelii sau n cutii ce depesc capacitatea de 3 litri, se consider comercializare n vrac.
(8) n cazul tutunului prelucrat, altele dect igaretele, ambalajele individuale pe care sunt aplicate timbrele sunt
pachete din carton sau celofanate ori cutii din diferite materiale - carton, lemn, plastic, metal -, n care sunt
prezentate pentru vnzare aceste produse, respectiv igri, igri de foi, tutun fin tiat destinat rulrii n igarete.
(9) n situaia n care dimensiunile marcajelor nu permit includerea n ntregime a denumirilor operatorilor economici
cu drept de marcare, se vor inscripiona prescurtrile sau iniialele stabilite de fiecare operator economic, de comun
acord cu Compania Naional Imprimeria Naional - S.A.
(10) Fiecrui operator economic cu drept de marcare i se atribuie un cod de marcare de 13 caractere. n cazul
antrepozitarilor autorizai i al destinatarilor nregistrai, codul de marcare este codul de acciz. n cazul
importatorilor autorizai, codul de marcare este format din dou caractere alfanumerice aferente codului de ar,
conform standardului ISO 3166, din care se face importul, urmate de codul de identificare fiscal format din 11
caractere alfanumerice. Atunci cnd codul de identificare fiscal nu conine 11 caractere alfanumerice, acesta va fi
precedat de cifra 0, astfel nct numrul total de caractere s fie de 11. Codul de marcare se va regsi
inscripionat pe marcajele tiprite ce vor fi aplicate pe produsele destinate comercializrii pe teritoriul Romniei.
(11) n cazul importatorilor autorizai care nu au contracte ncheiate direct cu productorul extern, ci cu un
reprezentant al acestuia, marcajele vor fi expediate productorului extern, iar codul atribuit va conine indicativul
rii din care se face efectiv importul.
Gliberarea !arca+elor
Art, 0:6
62
, ( .-/ "utoritatea co!petent aprob eliberarea !arca+elor) potrivit procedurii prev$ute n nor!ele
!etodolo%ice.
.0/ Gliberarea !arca+elor se face ctre6
a/ antrepo$itarii autori$ai pentru produsele acci$abile prev$ute la art. *34
40
7
!/ destinatarii nre%istrai care ac9i$iionea$ produsele acci$abile prev$ute la art. *34
40
7
c/ i!portatorul autori$at care i!port produsele acci$abile prev$ute la art. *34
40
. "utori$aia de i!portator se
acord de ctre autoritatea co!petent) n condiiile prev$ute n nor!ele !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul &0- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 0)-0'-2011-
.1/ 'olicitarea !arca+elor se face prin depunerea unei cereri la autoritatea co!petent) n condiiile prev$ute n
nor!ele !etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost introdus !rin !unctul 14(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 14-0)-2010-
.2/ Gliberarea !arca+elor se face de ctre unitatea speciali$at pentru tiprirea acestora) dese!nat de
autoritatea co!petent) potrivit prevederilor din nor!ele !etodolo%ice.
.3/ Contravaloarea !arca+elor se asi%ur de la bu%etul de stat) din valoarea acci$elor aferente produselor
acci$abile supuse !arcrii) confor! prevederilor din nor!ele !etodolo%ice.

64
Codu... din 22/01/2004 :
ANEXA Nr. 55
Nr. ...................... din .................
CERERE
privind acordarea autorizaiei de importator/expeditor nregistrat
Societatea ..........................................., cu sediul social n ..........................., str. .......................................
nr. ........., nregistrat n registrul comerului la nr. ............. din data de ........................, codul de identificare
fiscal ................................, telefon ..................................., fax ..............................................., e-
mail .................................., reprezentat prin ..............................................., domiciliat
n ................................, str. .................................. nr. ......., bl. ......., sc. ......, et. ....., ap. ...., sectorul .......,
judeul ................................, posesorul buletinului/crii de identitate seria ........... nr. .........., eliberat/
de ........................................., avnd funcia de ............................................., pe baza documentelor anexate
la dosar, solicit eliberarea autorizaiei de importator/expeditor nregistrat pentru urmtoarele produse:
1. ...................................................
2. ...................................................
3. ...................................................
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 56
NOTA DE COMAND nr. .............................
pentru timbre/banderole din .....................................
(ziua) (luna) (anul)
Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat
......................................................................................................................
Codul de identificare fiscal .........................................................................
Codul de accize ...........................................................................................
Codul de marcare ........................................................................................
Sediul: .........................................................................................................
Judeul ........................... Sectorul....... Localitatea .....................................
Str. ............................................................ Nr. ............................................
Bl. ............................... Sc. .......................... Et. ................. Ap. .................
Cod potal ....................................................................................................
Telefon/fax ....................................................................................................
&i!ensiunile
!arca+ului
Tipul de
produs
Cantitatea de
!arca+e
( buc. (
Preul unitar
;fr T.>.".=
( lei (
>aloarea
( lei (
.aloarea
-.-A-
3 lei 3
>aloarea
total
( lei (
T.T"L6 @ @
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila solicitantului . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata aprobrii co!en$ii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:u!rul !arca+elor aprobate . . . . . . . . . . . . . . . . . .
,odalitatea de plat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conductorul autoritii va!ale teritoriale
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila . . . . . . . .
ANEXA Nr. 57
EVIDEN]A
achiziionrii, utilizrii i returnrii marcajelor
n luna ......... anul ..................
.....................................................................................................................
Sediul:
Judeul ............... Sectorul .............. Localitatea .........................................
Str. ...................................... Nr. ....... Bl. ....... Sc. ....... Et. ........ Ap. ..........
Codul potal ....................... Telefon/fax ......................................................
Cod de identificare fiscal ............................................................................
Codul de accize ................... Codul de marcare ..........................................
:r.
crt.
:u!rul de
ti!bre
:u!rul de
banderole
Pentru producia intern
0'toc la nceputul lunii
*Cu!prri n cursul lunii
5T.T"L ;rd. 0 + rd. *=
8,arca+e utili$ate pentru produsele din producia intern
<,arca+e deteriorate
4T.T"L !arca+e utili$ate ;rd. 8 + rd. <=
1'toc la sfr#itul lunii ;rd. 5 ( rd. 4=
Pentru ac9i$iii intraco!unitare sau ac9i$iii din i!port
1'toc la nceputul lunii ;la productor=
*'toc la nceputul lunii ;la antrepo$itarul autori$at pentru
depo$itare2destinatarul nre%istrat2i!portator=
5Cu!prri n cursul lunii
8Gxpediate productorului
<T.T"L !arca+e la productor ;rd. 0 + rd. 8=
4,arca+e reintroduse n ar
1,arca+e deteriorate n procesul de producie
?T.T"L !arca+e utili$ate de productor ;rd. 4 + rd. 1=
A'toc la sfr#itul lunii la productor ;rd. < ( rd. ?=
03'toc la sfr#itul lunii la antrepo$itarul autori$at pentru
depo$itare2destinatarul nre%istrat2i!portator ;rd. * + rd.
5 ( rd. 8=
Certificat de conducerea operatorului econo!ic
>erificat de . . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila . . . . . . .
ANEXA Nr. 58
EVIDEN]A
marcajelor deteriorate i a celor distruse
n luna .................... anul .................
Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat:
......................................................................................
Sediul:
Judeul ......................... Sectorul ......... Localitatea ......................
Str. ................................................................. Nr. ........................
Bl. ......... Sc. ........ Et. ........ Ap. ...... Codul potal .......................
Telefon/fax ...................................................................................
Codul de identificare fiscal .........................................................
Codul de accize .............................................................................
Codul de marcare ..........................................................................
:r. crt. Cau$ele deteriorrii :u!rul de ti!bre :u!rul de banderole
T.T"L6 M
Certificat de conducerea operatorului econo!ic
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura #i #ta!pila . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"utoritatea va!al teritorial
>erificat de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 59
..............................................................................................................
MARCAJE DETERIORATE
Loc pentru lipire
:u!ele #i prenu!ele persoanei care le(a utili$at 'e!ntura #efului de secie
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura
. . . . . . . . . .

64
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
117.
117.1.
(1) Persoana care intenioneaz s obin autorizaie de importator depune la autoritatea vamal teritorial o cerere
conform modelului prezentat n anexa nr. 55, nsoit de urmtoarele documente:
a) certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comerului, din care s rezulte capitalul social, asociaii,
obiectul de activitate, administratorii, punctele de lucru n care urmeaz s i desfoare activitatea, precum i o
copie de pe certificatul de nmatriculare sau certificatul de nregistrare, dup caz;
b) cazierele judiciare ale administratorilor, eliberate de instituiile abilitate din Romnia;
c) contractele ncheiate direct ntre importator i productorul extern sau reprezentantul acestuia. n cazul n care
contractul este ncheiat cu un reprezentant al productorului extern, se va prezenta o declaraie a productorului
extern care s ateste relaia contractual dintre acesta i furnizorul extern al deintorului de autorizaie de
importator;
d) declaraie privind forma de constituire a garaniei;
e) certificatul de atestare fiscal;
f) cazierul fiscal.
(2) n termen de 15 zile de la data depunerii cererii conform prevederilor alin. (1), autoritatea vamal teritorial va
nainta documentaia autoritii fiscale centrale - direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, nsoit
de un referat al acelei autoriti vamale teritoriale asupra oportunitii emiterii acestei autorizaii.
(3) Autoritatea competent elibereaz autorizaia de importator autorizat numai dac sunt ndeplinite urmtoarele
condiii:
a) au fost prezentate documentele prevzute la alin. (1);
b) n cazul unei persoane fizice care urmeaz s i desfoare activitatea ca importator autorizat, aceasta s nu fi
fiscal, de Legea nr. 86/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, cu modificrile
ulterioare, de Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 31/1990,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) n cazul unei persoane juridice care urmeaz s i desfoare activitatea ca importator autorizat, administratorii
d) solicitantul nu nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de
(4) Autorizaia de importator se elibereaz de Comisie n termen de 60 de zile de la data depunerii documentaiei
complete.
(5) Orice importator autorizat are obligaia de a constitui o garanie corespunztoare unei cote de 6% din accizele
estimate aferente produselor ce urmeaz a fi importate pe parcursul unui an.
(6) Autorizaia este valabil ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare celei n care importatorul autorizat face dovada
constituirii garaniei n cuantumul i n forma aprobate de Comisie potrivit pct. 108.
(6
1
) Nivelul garaniei se analizeaz anual de ctre autoritatea vamal teritorial, n vederea actualizrii n funcie de
cantitile de produse accizabile achiziionate n anul precedent.
(6
2
) Cuantumul garaniei stabilite prin actualizare se va comunica importatorului autorizat prin decizie emis de
autoritatea vamal teritorial, care va face parte integrant din autorizaia de importator autorizat. O copie a deciziei
se transmite i Comisiei. Termenul de constituire a garaniei astfel stabilite va fi de cel mult 30 de zile de la data
comunicrii.
(6
3
) Garania poate fi executat atunci cnd se constat c importatorul autorizat nregistreaz orice alte obligaii
fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare
Fiscal, cu mai mult de 30 de zile fa de termenul legal de plat. Executarea garaniei atrage suspendarea
autorizaiei pn la momentul rentregirii acesteia. Procedura prin care se execut garania i cea de suspendare a
autorizaiei se stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(7) n situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale n baza crora a fost emis autorizaia, importatorul
autorizat are obligaia de a le notifica la secretariatul Comisiei, n vederea modificrii autorizaiei, dac este cazul,
dup cum urmeaz:
a) dac se modific datele de identificare ale importatorului autorizat, n termen de 30 de zile de la data nregistrrii
comerului;
b) n situaia n care modificrile care intervin se refer la tipul produselor accizabile, cu cel puin 60 de zile nainte
de realizarea importului.
(8) Autorizaia de importator autorizat poate fi revocat n urmtoarele situaii:
a) atunci cnd titularul acesteia nu respect una din cerinele prevzute la alin. (7);
c) n cazul unui importator autorizat, persoan fizic, atunci cnd aceasta a fost condamnat printr-o hotrre
d) n cazul unui importator autorizat, persoan juridic, atunci cnd oricare dintre administratorii persoanei juridice a
fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de
abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o
ulterioare, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(9) Decizia de revocare se comunic importatorului autorizat i produce efecte de la data la care a fost adus la
cunotina acestuia.
(10) n cazuri excepionale cnd interesele legitime ale importatorului autorizat impun aceasta, Comisia poate decala
termenul de intrare n vigoare a deciziei de revocare la o dat ulterioar.
(11) Importatorul autorizat nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei, potrivit legislaiei n
vigoare.
(12) Contestarea deciziei de revocare a autorizaiei de importator autorizat nu suspend efectele juridice ale acestei
decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.
(13) n cazul n care importatorul autorizat dorete s renune la autorizaie, acesta are obligaia s notifice acest
(14) Modificarea autorizaiilor de importator autorizat ca urmare a schimbrii sediului social, denumirii sau a formei
de organizare nu intr sub incidena alin. (6) i este valabil de la data emiterii autorizaiei modificate.
(15) Procedura de autorizare a importatorului autorizat nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura
aprobrii tacite.
(16) n cazul pierderii autorizaiei de importator autorizat, titularul autorizaiei va anuna pierderea n Monitorul
117.2.
(1) Pentru fiecare solicitare de marcaje, antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat i importatorul autorizat
depun nota de comand la autoritile vamale teritoriale.
(2) Modelul notei de comand este prevzut n anexa nr. 56.
(3) n cazul antrepozitarului autorizat, al destinatarului nregistrat i al importatorului autorizat, fiecare not de
comand se aprob - total sau parial - de ctre autoritatea vamal teritorial, n funcie de:
a) datele din situaia lunar privind evidena achiziionrii, utilizrii i returnrii marcajelor, prezentat de solicitant
la autoritatea vamal competent, cu aprobarea notelor de comand de marcaje, potrivit alin. (9);
b) livrrile de produse accizabile marcate, efectuate n ultimele 6 luni fa de data solicitrii unei noi note de
comand.
(4) n situaia n care n decursul unei luni se solicit o cantitate de marcaje mai mare dect media lunar a livrrilor
din ultimele 6 luni, se va depune un memoriu justificativ n care vor fi explicate motivele care au generat necesitile
suplimentare.
(5) Notele de comand se ntocmesc de ctre solicitant n 3 exemplare.
(6) Notele de comand se aprob n termen de 7 zile lucrtoare de la data nregistrrii la autoritatea vamal
teritorial. Dup aprobare, cele 3 exemplare ale notelor de comand au urmtoarele destinaii: primul exemplar se
pstreaz de ctre solicitant, al doilea exemplar se transmite Companiei Naionale Imprimeria Naional - S.A. i
al treilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial care aprob notele de comand.
(7) Operatorii economici cu drept de marcare au obligaia utilizrii marcajelor aprobate prin notele de comand n
termen de 6 luni consecutive de la eliberarea acestora de ctre Compania Naional Imprimeria Naional - S.A.
Dup expirarea acestui termen, marcajele neutilizate vor fi restituite Companiei Naionale Imprimeria Naional -
S.A., n vederea distrugerii, operaiune care se va desfura sub supraveghere fiscal, pe cheltuiala operatorului
economic cu drept de marcare.
(8) n sensul prevederilor alin. (7), prin utilizarea marcajelor se nelege aplicarea efectiv a acestora pe ambalajul
produsului accizabil. n cazul produselor accizabile marcate provenite din achiziii intracomunitare sau din import,
dovada marcajelor utilizate este reprezentat de o scrisoare de confirmare din partea productorului transmis
operatorului economic cu drept de marcare, care va fi anexat semestrial la situaia privind evidena marcajelor
achiziionate, utilizate i returnate, fr ca termenul de restituire a marcajelor neutilizate s depeasc 12 luni
consecutive.
(9) Antrepozitarii autorizai, destinatarii nregistrai i importatorii autorizai de produse supuse marcrii sunt obligai
s prezinte lunar, pn la data de 15 inclusiv a fiecrei luni, autoritii vamale teritoriale situaia privind marcajele
utilizate n luna anterioar celei n care se face raportarea, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 57. n cazul
banderolelor, aceast situaie se va ntocmi pe fiecare tip de banderol, potrivit dimensiunilor i caracteristicilor
inscripionate pe acestea.
(10) Procentul maxim admis de marcaje distruse n procesul de marcare i care nu pot fi recuperate pentru a fi
evideniate este de 0,5% din numrul marcajelor utilizate.
(11) Pentru cantitatea de marcaje distruse n procesul de marcare peste limita maxim admis prevzut la alin.
(10) se datoreaz accizele aferente cantitilor de produse care ar fi putut fi marcate.
(12) n situaia prevzut la alin. (11), acciza devine exigibil n ultima zi a lunii n care s-a nregistrat distrugerea,
iar termenul de plat al acesteia este pn la data de 25 inclusiv a lunii imediat urmtoare.
(13) Antrepozitarii autorizai, destinatarii nregistrai i importatorii autorizai de produse supuse marcrii vor ine o
eviden distinct a marcajelor distruse, precum i a celor deteriorate, conform modelului prevzut n anexa nr. 58.
(14) Toate marcajele deteriorate vor fi lipite la sfritul fiecrei zile pe un formular special, destinat pentru aceasta,
potrivit modelului prevzut n anexa nr. 59.
(15) Semestrial, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare semestrului, marcajele deteriorate, prevzute n
anexa nr. 59, vor fi distruse de ctre antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau importatorul autorizat, pe
cheltuiala acestora, n condiiile prevzute de legislaia n domeniu, obligatoriu sub supraveghere fiscal.
(16) n cazul marcajelor pierdute sau sustrase, antrepozitarii autorizai, destinatarii nregistrai i importatorii
autorizai au obligaia ca, n termen de 15 zile de la nregistrarea declaraiei, procesului-verbal de constatare sau a
sesizrii scrise a persoanei care a constatat dispariia marcajelor, s anune autoritatea vamal teritorial n vederea
stabilirii obligaiei de plat privind accizele.
(17) n situaia depirii termenului prevzut la alin. (16), acciza devine exigibil n ziua imediat urmtoare depirii
termenului i se va plti n 3 zile lucrtoare de la data depirii termenului respectiv.
(18) n cadrul antrepozitului de producie este permis operaiunea de distrugere a marcajelor achiziionate de
clieni prin autoritile competente din rile lor de reziden, atunci cnd se impune aceast operaiune i dac este
admis de acele autoriti. Cu cel mult 7 zile nainte de desfurarea operaiunii de distrugere a marcajelor,
antrepozitul fiscal va ntiina autoritatea vamal teritorial n vederea desemnrii de ctre aceast autoritate a unui
reprezentant care s asigure supravegherea fiscal i semnarea procesului-verbal ntocmit dup ncheierea
operaiunii respective.
(19) Marcajele expediate unui antrepozit fiscal de producie din alt stat membru pot fi supuse operaiunii de
distrugere n cadrul acestor antrepozite, atunci cnd se impune aceast operaiune i n condiiile stabilite de
autoritile competente din statul membru respectiv.
(20) n situaia prevzut la alin. (19), dovada marcajelor distruse este reprezentat de o scrisoare de confirmare
din partea productorului transmis operatorului economic cu drept de marcare din Romnia i care poart viza
autoritii competente din statul membru n care a avut loc operaiunea de distrugere.
117.3.
(1) Dup aprobarea notelor de comand de marcaje de ctre autoritatea vamal teritorial, exemplarul 2 al notei de
comand se va transmite de ctre operatorul economic cu drept de marcare ctre Compania Naional Imprimeria
Naional - S.A. i va fi nsoit de dovada achitrii contravalorii marcajelor comandate n contul acestei companii.
(2) Eliberarea marcajelor se face de ctre Compania Naional Imprimeria Naional - S.A.
(3) Marcajele se realizeaz de ctre Compania Naional Imprimeria Naional - S.A. prin emisiuni identificate
printr-un cod i o serie de emisiune aprobate de ctre direcia specializat cu atribuii de control din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
(4) Termenul de executare a comenzilor de ctre Compania Naional Imprimeria Naional - S.A. este de 15 zile
lucrtoare de la data primirii i nregistrrii notelor de comand aprobate de autoritatea vamal teritorial.
(5) Pn la eliberarea marcajelor ctre beneficiari, acestea se depoziteaz la Compania Naional Imprimeria
Naional - S.A. n condiii de deplin securitate.
(6) Contravaloarea marcajelor se asigur de la bugetul de stat, din valoarea accizelor aferente produselor accizabile
supuse marcrii, astfel:
a) antrepozitarii autorizai, lunar, din suma ce urmeaz a se vira bugetului de stat cu titlu de accize, determinat
potrivit prevederilor pct. 71 alin. (5), vor deduce numai contravaloarea marcajelor aferente cantitilor de produse
efectiv eliberate pentru consum. Contravaloarea marcajelor ce urmeaz a se deduce din accize se determin pe baza
preurilor fr TVA;
b) destinatarul nregistrat, din suma ce urmeaz a se vira bugetului de stat cu titlu de accize, determinat potrivit
prevederilor pct. 71 alin. (5), va deduce numai contravaloarea marcajelor aferente cantitilor de produse efectiv
marcate. Contravaloarea marcajelor ce urmeaz a se deduce din accize se determin pe baza preurilor fr TVA;
c) importatorul autorizat, cu ocazia fiecrei operaiuni de import de produse marcate, din suma ce urmeaz a se vira
bugetului de stat cu titlu de accize, determinat potrivit prevederilor pct. 71 alin. (5), va deduce numai
contravaloarea marcajelor aferente cantitilor de produse efectiv importate. Contravaloarea marcajelor ce urmeaz
a se deduce din accize se determin pe baza preurilor fr TVA.
SECIUNEA a -3@a
"lte obli%aii pentru operatorii econo!ici cu produse acci$abile
Confiscarea tutunului prelucrat
Art, 0:6
63
, ( .-/ Prin dero%are de la prevederile le%ale n !aterie care re%le!entea$ !odul #i condiiile de
valorificare a bunurilor le%al confiscate sau intrate) potrivit le%ii) n proprietatea privat a statului) tutunurile
prelucrate confiscate ori intrate) potrivit le%ii) n proprietatea privat a statului se predau de ctre or%anul care a
dispus confiscarea) pentru distru%ere) antrepo$itarilor autori$ai pentru tutun prelucrat) destinatarilor nre%istrai)
expeditorilor nre%istrai sau i!portatorilor autori$ai de astfel de produse) dup cu! ur!ea$6
a/ sorti!entele care se re%sesc n no!enclatorul de produse al antrepo$itarilor autori$ai) al destinatarilor
nre%istrai) al expeditorilor nre%istrai sau al i!portatorilor autori$ai se predau n totalitate acestora7
!/ sorti!entele care nu se re%sesc n no!enclatoarele prev$ute la lit. a= se predau n custodie de ctre
or%anele care au procedat la confiscare antrepo$itarilor autori$ai pentru producia #i depo$itarea de tutun
prelucrat) inclusiv persoanelor afiliate acestora) a cror cot de pia repre$int peste <C.
HHHHHHHHHHH
,itera b< a fost modificat !rin !unctul '2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
01-01-2011-
.0/ Reparti$area fiecrui lot de tutun prelucrat confiscat) preluarea tutunului prelucrat de ctre antrepo$itarii
autori$ai) destinatarii nre%istrai) expeditorii nre%istrai #i i!portatorii autori$ai) precu! #i procedura de
distru%ere se efectuea$ confor! prevederilor din nor!ele !etodolo%ice.
.1/ Fiecare antrepo$itar autori$at) destinatar nre%istrat) expeditor nre%istrat #i i!portator autori$at are obli%aia
s asi%ure pe c9eltuiala proprie preluarea n custodie) transportul #i depo$itarea cantitilor de produse din lotul
confiscat care i(a fost reparti$at.

65
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
118.
(1) Repartizarea fiecrui lot de produse de tutun prelucrat confiscat - altele dect cele din nomenclatoarele
operatorilor economici cu drept de marcare -, ctre antrepozitarii autorizai se face proporional cu cota de pia
deinut.
(2) Trimestrial, situaia privind cotele de pia se comunic de direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n
domeniul accizelor din cadrul autoritii fiscale centrale ctre direcia de specialitate care asigur secretariatul
Comisiei, autoritatea vamal central, direciile cu atribuii de control din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal i a Ministerului Administraiei i Internelor.
(3) Dup repartizarea cantitilor de produse de tutun prelucrat prevzut la alin. (1), organele care au procedat la
confiscare vor ntiina antrepozitarii autorizai despre cantitile ce urmeaz a fi preluate de ctre acetia. Aceast
ntiinare va cuprinde informaii cu privire la: denumirea produsului de tutun prelucrat, cantitatea, data i locul
confiscrii, precum i locul de unde se vor prelua produsele.
(4) n toate situaiile prevzute la art. 206
65
alin. (1) din Codul fiscal, predarea cantitilor de produse din tutun
prelucrat confiscate se face pe baza unui proces-verbal de predare-primire, ce va fi semnat att de reprezentanii
organului care a procedat la confiscarea produselor, ct i de reprezentanii operatorilor economici cu drept de
marcare, care le preiau.
(4
1
) Produsele din tutun prelucrat se predau ambalate n colete/saci sigilai cu sigiliile organului de control care a
efectuat confiscarea, fiecare colet/sac fiind nsoit de o list de inventar care s cuprind tipul produsului,
sortimentul i cantitatea exprimat n unitatea de msur prevzut n anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal.
(4
2
) Listele de inventar se nregistreaz n evidenele organului de control care a efectuat confiscarea i se
menioneaz n cuprinsul procesului-verbal de predare-primire.
(5) Distrugerea produselor din tutun prelucrat se efectueaz prin metode specifice, care s asigure denaturarea
acestora, dincolo de orice posibilitate de reconstituire, sortare, pliere sau orice alt modalitate de recuperare a
materiilor prime ce intr n componena acestor produse. Distrugerea va avea loc, n baza aprobrii date de
autoritatea vamal central, la cererea operatorului economic cu drept de marcare, n termen de maximum 30 de
zile de la data primirii aprobrii i n prezena unei comisii de distrugere constituite special n acest scop. Din aceast
comisie vor face parte un reprezentant al organelor de poliie i un reprezentant desemnat de autoritatea vamal
central.
(5
1
) n situaia n care, cu ocazia efecturii distrugerii, se constat existena unor sigilii deteriorate/rupte, precum i
la solicitarea oricrui membru al comisiei de distrugere, comisia poate proceda la efectuarea unui control prin sondaj
ori la efectuarea controlului total al coninutului coletelor/sacilor.
(6) Nepreluarea cantitilor de produse din tutun prelucrat de ctre operatorii economici cu drept de marcare potrivit
prevederilor alin. (3), n termen de 30 de zile de la data ntiinrii, atrage suspendarea autorizaiei care asigur
dreptul de marcare pn la ncadrarea n prevederile legale.
Controlul
Art, 0:6
66
, ( .-/ Toi operatorii econo!ici cu produse acci$abile sunt obli%ai s accepte orice control ce per!ite
autoritii co!petente prev$ute n nor!ele !etodolo%ice s se asi%ure de corectitudinea operaiunilor cu
produse acci$abile.
.0/ "utoritile co!petente vor lua !suri de suprave%9ere fiscal #i control pentru asi%urarea desf#urrii
activitii autori$ate n condiiile le%ii. ,odalitile #i procedurile pentru reali$area suprave%9erii fiscale a
produciei) depo$itrii) circulaiei #i i!portului produselor supuse acci$elor ar!oni$ate vor fi stabilite prin ordin al

ANEX
Modalitile i procedurile pentru realizarea supravegherii fiscale a produciei, depozitrii, circulaiei i importului
produselor accizabile
1. n nelesul prezentelor modaliti i proceduri, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
a) supraveghere fiscal - orice aciune sau procedur de intervenie a autoritii competente pentru prevenirea,
combaterea i sancionarea fraudei fiscale, n cazul produciei, depozitrii, circulaiei i importului produselor
accizabile;
b) operatori cu produse accizabile - orice persoan fizic sau juridic care produce, deine, import, transport
i/sau comercializeaz produse accizabile;
c) autoritatea fiscal competent - structurile din cadrul Ministerului Finanelor Publice, direciile generale ale
finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti i Direcia general de administrare a marilor contribuabili,
n nelesul pct. 72 alin. (4) lit. a), b) i d) din norme;
d) autoritatea vamal competent - structurile centrale i teritoriale ale Autoritii Naionale a Vmilor cu atribuii n
domeniul supravegherii fiscale a produciei, depozitrii, circulaiei i importului produselor accizabile, n nelesul pct.
72 alin. (4) lit. c) i e) din norme, precum i direciile regionale pentru accize i operaiuni vamale;
e) organ de control - organ aparinnd autoritii vamale competente cu atribuii n domeniul supravegherii i
controlului vamal i fiscal;
f) Codul fiscal - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
g) norme - Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu
h) Codul de procedur fiscal - Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
i) DRAOV - direcia regional pentru accize i operaiuni vamale;
j) DJAOV - direcia judeean pentru accize i operaiuni vamale sau a municipiului Bucureti;
k) BV - biroul vamal;
l) e-DA - document administrativ electronic.
2. Dispoziii generale
1. Activitatea de supraveghere fiscal a produciei, depozitrii, circulaiei i importului produselor accizabile se
exercit de Autoritatea Naional a Vmilor, prin structurile sale centrale i/sau teritoriale, dup caz.
2. Personalul structurii centrale a Autoritii Naionale a Vmilor cu atribuii de supraveghere fiscal n domeniul
produselor accizabile are competen general de supraveghere fiscal a produciei, depozitrii, circulaiei i
importului produselor accizabile pe ntreg teritoriul naional.
3. Competena structurilor teritoriale ale Autoritii Naionale a Vmilor privind supravegherea fiscal n domeniul
produselor accizabile este stabilit potrivit razei teritoriale unde se afl domiciliul fiscal al operatorului cu produse
accizabile. Pentru sediile secundare sau punctele de lucru ale operatorului cu produse accizabile se deleag
competenele de supraveghere fiscal n domeniul produselor accizabile ctre autoritatea vamal teritorial n a crei
raz de competen se afl sediul secundar sau punctul de lucru respectiv.
4. n cazul misiunilor sau al activitilor de supraveghere fiscal n domeniul accizelor care nu suport amnare,
personalul cu atribuii de supraveghere n domeniul produselor accizabile din cadrul autoritii vamale competente
poate aciona i n afara razei teritoriale de competen, cu delegarea competenelor de ctre Direcia supraveghere
accize i operaiuni vamale din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor.
5. Autoritatea vamal competent poate ndeplini, n condiiile legii, i alte atribuii dispuse de preedintele Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal sau de vicepreedintele Autoritii Naionale a Vmilor, n scopul realizrii
obiectivelor supravegherii fiscale.
3. Atribuiile organelor de control cuprind, n principal:
a) aciuni de verificare desfurate la sediul operatorilor economici;
b) aciuni de verificare a produselor la locurile pentru producie, import sau de primire a produselor n cazul
achiziiilor intracomunitare, deinere, comercializare i transport supuse reglementrilor privind accizele;
c) aciuni operative de verificare i control al cldirilor, depozitelor, terenurilor, sediilor, mijloacelor de transport i
altor obiective, pe timp de zi i de noapte;
d) aciuni de control inopinat;
e) aciuni de verificare, prin intermediul sistemelor informatice, a datelor i informaiilor din situaiile i rapoartele
periodice primite n conformitate cu reglementrile fiscale n vigoare, din baza proprie de date, inclusiv a
informaiilor obinute prin aciuni de cooperare administrativ.
4. Pentru realizarea atribuiilor prevzute la pct. 3, organele de control vor proceda, dup caz, la:
a) controlul produselor supuse reglementrilor fiscale n domeniul accizelor n orice loc pe teritoriul naional;
b) verificarea realitii datelor i informaiilor prezentate de ctre operatorii cu produse accizabile cu ocazia
autorizrii;
c) verificarea, n condiiile legii, a cldirilor, depozitelor, terenurilor, mijloacelor de transport susceptibile a transporta
produse accizabile, precum i a oricror altor obiective;
d) prelevarea, n condiiile legii, de probe n vederea identificrii i expertizrii produselor accizabile, care vor fi
analizate n laboratoarele vamale n baza Ordinului vicepreedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
9.250/2006 pentru aprobarea Normelor privind funcionarea Laboratorului vamal central i modalitatea de efectuare
a analizelor, cu modificrile ulterioare, sau n laboratoare agreate. n cazuri motivate, pentru prevenirea unor
fraude, se pot dispune indisponibilizarea mrfurilor i interzicerea comercializrii acestora pn la stabilirea strii de
fapt fiscale n caz. Se consider agreate laboratoarele din cadrul instituiilor din subordinea Guvernului Romniei i
laboratoarele acreditate conform standardului SR EN ISO/CEI 17025:2005 n domeniul analizelor necesare analizrii
probelor;
e) verificarea fluxului de producie a produselor accizabile n antrepozitele fiscale;
f) verificarea modului de depozitare a produselor accizabile;
g) verificarea utilizrii produselor accizabile care beneficiaz de scutiri sau exceptri de la plata accizelor;
h) verificarea circulaiei produselor accizabile la nivel naional i/sau intracomunitar;
i) verificarea depunerii situaiilor lunare i a declaraiilor prevzute de reglementrile fiscale de ctre operatorii cu
produse accizabile;
j) supravegherea eliberrii marcajelor, n cazul importatorilor autorizai;
k) verificarea operaiunilor de denaturare a alcoolului etilic;
l) verificarea operaiunilor de marcare i colorare a produselor energetice, potrivit normelor n vigoare;
m) verificarea operaiunilor de distrugere a produselor accizabile;
n) verificarea oricror altor operaiuni cu produse accizabile care pot fi supuse accizelor sau care pot face obiectul
exigibilitii i plii accizelor, potrivit reglementrilor fiscale, inclusiv a celor care au fcut obiectul unor exceptri
sau scutiri de la plata accizelor;
o) aciuni de verificare privind perceperea i plata accizelor pe circuitul de comercializare a produselor accizabile
pn la utilizarea final a acestora inclusiv;
p) aciuni de verificare privind stabilirea strii de fapt fiscale;
q) solicitarea sau efectuarea controlului ulterior la sediul operatorilor economici, n cazul operaiunilor de comer
exterior;
r) solicitarea sau efectuarea inspeciei fiscale n domeniul produselor accizabile la operatorul cu produse accizabile, n
condiiile reglementate de Codul de procedur fiscal;
s) instituirea de msuri asigurtorii, conform procedurilor legale n vigoare;
t) efectuarea de investigaii, supravegheri i verificri, n cazurile n care sunt semnalate situaii de nclcare a
reglementrilor fiscale n domeniul accizelor;
u) ntocmirea actelor de control potrivit procedurilor reglementate pentru activitatea de inspecie fiscal sau de
control ulterior, dup caz, atunci cnd se constat i se sancioneaz nclcarea prevederilor legale;
v) instituirea, pe o perioad determinat, a supravegherii permanente a produciei sau depozitrii produselor
accizabile, n cazuri n care se constat abateri de la reglementrile n vigoare;
w) solicitarea de constituire a unor garanii, n condiiile legii;
x) monitorizarea informatic prin aplicaiile dedicate de autorizare, producie, deinere, comercializare i circulaie a
produselor accizabile;
y) emiterea de alerte, profile de risc;
z) aplicarea de sigilii, n cazul n care exist suspiciuni de fraud, pn la finalizarea verificrilor;
aa) monitorizarea transporturilor rutiere de produse accizabile prin utilizarea Sistemului de monitorizare i securitate
a transporturilor rutiere de mrfuri, conform Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
1.339/2008 pentru aprobarea Normelor tehnice privind utilizarea Sistemului de monitorizare i securitate a
transporturilor rutiere de mrfuri, cu modificrile ulterioare;
bb) nsoirea mijloacelor de transport rutiere cu produse accizabile pe teritoriul naional;
cc) identificarea persoanelor care se afl n raza de activitate a antrepozitului fiscal, a BV, a persoanelor care dein
sau transport produse accizabile, precum i a persoanelor care se afl n locurile verificate;
dd) participarea, n condiiile legii, la realizarea livrrilor supravegheate;
ee) culegerea, prelucrarea i utilizarea informaiilor specifice n condiiile legii, necesare pentru prevenirea i
combaterea nclcrii reglementrilor fiscale n domeniul accizelor, inclusiv prin gestionarea, potrivit legii, a unor
baze de date privind operaiunile cu produse accizabile;
ff) sancionarea, potrivit legii, a faptelor constatate i dispunerea de msuri pentru prevenirea i combaterea
abaterilor de la reglementrile fiscale n domeniul produselor accizabile.
5. Supravegherea produciei de produse accizabile urmrete n principal:
1. verificarea garaniei constituite n conformitate cu prevederile titlului VII din Codul fiscal;
2. verificarea evidenelor cu privire la materiile prime, a lucrrilor n derulare i a produselor accizabile finite, a
oricror evidene referitoare la produsele accizabile prelucrate, primite sau expediate n/din antrepozitele fiscale;
3. verificarea evidenei stocurilor, a sistemului de administrare i de securitate, a respectrii regulilor privind
meninerea sigiliilor aplicate;
4. verificarea declaraiilor lunare, a documentelor de intrare/ieire;
5. aplicarea unor msuri de supraveghere permanent, atunci cnd sunt semnalate cazuri de fraud;
6. supravegherea returului i recepiei produselor energetice contaminate;
7. supravegherea eliberrii marcajelor;
8. supravegherea dezlipirii marcajelor pentru produsele eliberate n consum i returnate n antrepozitul fiscal;
9. supravegherea distrugerii produselor accizabile care nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare;
10. supravegherea operaiunilor de denaturare a alcoolului, conform pct. 111 din Normele aferente titlului VII din
Codul fiscal;
11. supravegherea fiscal a marcrii/colorrii produselor energetice, conform dispoziiilor legale n vigoare;
12. verificarea condiiilor necesare autorizrii, indiferent de tipul autorizaiei;
13. verificarea respectrii condiiilor de funcionare ulterior autorizrii;
14. aplicarea msurilor n cazul suspendrii/revocrii/ anulrii/expirrii autorizaiei, ce pot fi ntreprinse direct sau
propuse a se lua de ctre autoritatea vamal ori fiscal competent, dup caz;
15. verificarea oricror altor activiti de producie de produse accizabile care pot fi supuse accizelor sau n legtur
cu activitatea de producie i care pot face obiectul exigibilitii i plii accizelor n condiiile prevzute de
reglementrile fiscale.
6. Sistemul de supraveghere a antrepozitelor de producie de alcool etilic nedenaturat i de distilate
1. Antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic i/sau de distilate au obligaia ca mpreun cu cererea de
autorizare s depun i declaraia pe propria rspundere privind capacitatea maxim de producie n 24 de ore, care
s cuprind informaii referitoare la capacitatea de producie a tuturor instalaiilor i utilajelor deinute n
antrepozitul fiscal, precum i informaii cu privire la capacitatea tehnologic de producie, respectiv cea care
urmeaz a fi utilizat, volumul de producie la nivelul unui an i programul de funcionare stabilit de persoana care
intenioneaz s fie antrepozitar autorizat. Programul de lucru va putea fi modificat numai la solicitarea
antrepozitarului autorizat.
2. n perioada de nefuncionare, stabilit prin programul de lucru, instalaia de fabricare a alcoolului i distilatelor va
fi sigilat de reprezentantul autoritii vamale competente desemnat n acest sens.
3. Recepia cantitativ a materiilor prime intrate n antrepozitul fiscal pentru producia de alcool etilic nedenaturat i
distilate, precum i introducerea lor n procesul de fabricaie se fac cu utilizarea de mijloace de msurare legale. n
cazul n care, pentru producerea alcoolului etilic i/sau a distilatelor, se achiziioneaz materii prime de la persoane
fizice, borderourile de achiziie i documentele de recepie se ntocmesc n dou exemplare i vor purta, n mod
obligatoriu, viza reprezentantului autoritii vamale competente. Un exemplar al acestor documente rmne la
antrepozitul fiscal care a achiziionat materia prim, iar exemplarul 2, la persoana fizic furnizoare.
4. Organul de control are dreptul s verifice:
a) existena certificatelor de calibrare pentru rezervoarele i recipientele de depozitare a alcoolului, a distilatelor i a
materiilor prime din care provin acestea;
b) nregistrarea corect a intrrilor de materii prime;
c) nscrierea corect a alcoolului i a distilatelor obinute, n rapoartele zilnice de producie i n documentele de
transferpredare ctre antrepozite de producie, n concordan cu nregistrrile mijloacelor de msurare;
d) concordana dintre normele de consum de materii prime, consumul energetic lunar i producia de alcool i
distilate obinut;
e) realitatea stocurilor zilnice de alcool brut, rafinat, alcool denaturat, tehnic i distilate, nscrise n evidenele
operative ale antrepozitelor de producie de astfel de produse;
f) centralizatorul lunar al documentelor de transfer ctre antrepozitele de prelucrare a alcoolului i a distilatelor;
g) concordana dintre cantitile de alcool i de distilate eliberate din antrepozitul fiscal de producie cu cele nscrise
n documentele fiscale;
h) modul de calcul, de evideniere i de virare a accizelor datorate pentru alcool i distilate, precum i pentru
buturile spirtoase realizate de ctre antrepozitarul autorizat de producie, pe perioada activitii acestuia, precum i
dup ncetarea activitii n condiiile legii;
i) depunerea la termen, la autoritatea fiscal teritorial, a declaraiilor privind obligaiile de plat cu titlu de accize i
a decontului de accize, n conformitate cu prevederile legale;
j) orice alte documente i operaiuni care s conduc la determinarea exact a obligaiilor ctre bugetul de stat;
k) nregistrarea corect a operaiunilor de import i export, n situaia n care antrepozitarul autorizat desfoar
5. Organul de control are obligaia de a nregistra ntr-un registru special toate cererile antrepozitarilor autorizai de
producie sau ale altor organe de control privind sigilarea sau desigilarea instalaiilor.
6. Se interzice antrepozitarilor autorizai deteriorarea sigiliilor aplicate de ctre reprezentantul autoritii vamale
competente. n cazul n care sigiliul este deteriorat accidental sau n caz de avarie, antrepozitarul autorizat este
obligat s solicite de ndat prezena reprezentantului autoritii vamale competente pentru constatarea cauzelor
deteriorrii accidentale a sigiliului sau ale avariei.
7. Alcoolul etilic i distilatele livrate de ctre antrepozitarii autorizai pentru producie ctre utilizatorii legali trebuie
s se ncadreze n prevederile standardelor legale n vigoare. Fiecare livrare va fi nsoit de buletine de analiz
completate conform standardelor legale n vigoare, eliberate de laboratorul propriu al productorului, dac acesta a
fost agreat, sau emise de alte laboratoare agreate.
8. Cisternele i recipientele prin care se vor transporta cantitile de alcool i de distilate vor purta sigiliul autoritii
vamale competente i vor fi nsoite de documentele administrative i fiscale prevzute la titlul VII din Codul fiscal.
9. La sosirea efectiv a alcoolului i a distilatelor la destinaie, operatorul economic destinatar este obligat s solicite
autoritii vamale competente desemnarea unui reprezentant care n maximum 48 de ore va efectua verificarea
produselor i a documentelor care nsoesc transportul, dup care va proceda la desigilarea cisternelor sau a
recipientelor.
7. Sistemul de supraveghere pentru uic i rachiuri de fructe
1. Cazanele individuale ale productorilor de uic i rachiuri de fructe a cror producie este destinat vnzrii vor fi
dotate cu vase litrate de organele abilitate de Biroul Romn de Metrologie Legal, precum i cu mijloace de
msurare legal a concentraiei alcoolice a produselor obinute.
2. Desigilarea va fi solicitat n condiiile n care deintorul de instalaii sau cazane are n stoc materie prim pentru
utilizarea capacitilor de producie pentru minimum 3 zile, procesul de producie desfurndu-se obligatoriu n mod
continuu, pn la terminarea materiei prime.
3. n momentul desigilrii instalaiilor sau a cazanelor, organul de control poate verifica, prin probe de producie,
timpii de fabricaie i randamentul n alcool pentru fiecare tip de materie prim n parte, stabilind numrul de fierberi
n 24 de ore i ntocmind un proces-verbal de constatare. Timpii de funcionare ai instalaiilor sau ai cazanelor i
randamentele stabilite vor fi utilizate pentru evidenierea produciei n registrul de fabricaie.
4. Momentul sigilrii va fi menionat n registrul de fabricaie, ntocmindu-se un proces-verbal n care se va preciza
cantitatea de producie realizat de la data desigilrii.
8. Sistemul de supraveghere al importurilor de alcool, distilate i buturi spirtoase
1. Alcoolul, distilatele i buturile spirtoase pot fi importate n vrac numai pe baz de contracte ncheiate direct cu
productorii externi sau cu reprezentanii acestora i numai n scopul prelucrrii i mbutelierii directe de ctre
antrepozitarul autorizat pentru producie.
2. La momentul vmuirii, importatorul trebuie s prezinte buletinul de analiz referitor la partida de marf supus
vmuirii, emis de un laborator agreat.
3. La intrarea n ar a alcoolului n vrac, indiferent de natura acestuia, a distilatelor n vrac, precum i a buturilor
spirtoase n vrac, dup efectuarea formalitilor de vmuire, organele de control vor aplica pe fiecare cistern i
recipient un sigiliu cu nsemnele autoritii vamale competente, desigilarea fiind interzis pn la destinaia final a
acestora.
4. Desigilarea cisternelor i a recipientelor de alcool, de distilate i de buturi spirtoase n vrac puse n liber
circulaie, ajunse la destinaia final, se va face n prezena organului de control.
9. Supravegherea depozitrii produselor accizabile n antrepozitele fiscale urmrete n principal:
1. verificarea garaniei constituite n conformitate cu prevederile titlului VII din Codul fiscal;
2. verificarea evidenelor cu privire la produsele accizabile depozitate i a oricror documente referitoare la
produsele accizabile primite sau expediate n/din antrepozitele fiscale;
3. verificarea evidenei stocurilor, a sistemului de administrare i de securitate, a respectrii regulilor privind
meninerea sigiliilor aplicate;
4. verificarea declaraiilor lunare;
5. aplicarea unor msuri de supraveghere permanent, atunci cnd sunt semnalate cazuri de fraud;
6. verificarea condiiilor necesare autorizrii;
7. verificarea respectrii condiiilor care au stat la baza acordrii autorizaiei;
8. aplicarea msurilor n cazul suspendrii/revocrii/anulrii/expirrii autorizaiei, ce pot fi ntreprinse direct sau
propuse a se lua de ctre autoritatea fiscal/vamal competent, dup caz;
9. supravegherea fiscal a marcrii i colorrii produselor energetice, conform dispoziiilor Hotrrii Guvernului nr.
314/2007 privind marcarea i colorarea unor produse energetice, precum i prorogarea termenului privind marcarea
produselor energetice prevzut n Hotrrea Guvernului nr. 1.861/2006;
10. supravegherea dezlipirii marcajelor pentru produsele eliberate n consum i returnate n antrepozitul fiscal;
11. supravegherea eliberrii marcajelor;
12. supravegherea distrugerii produselor accizabile care nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare.
10. Supravegherea operaiunilor pentru care se solicit exceptri/scutiri de la plata accizelor n baza prevederilor art.
206
20
i 206
56
-206
60
din Codul fiscal, precum i a normelor const n:
1. verificarea condiiilor necesare autorizrii, precum i a condiiilor de utilizare a produselor n conformitate cu
exceptarea/scutirea, indiferent de tipul operatorului;
2. verificarea declaraiilor lunare depuse de operatorul cu produse accizabile;
3. aplicarea msurilor n urma suspendrii/revocrii/anulrii/expirrii autorizaiei, ce pot fi ntreprinse direct sau
propuse a se lua de ctre autoritatea fiscal/vamal competent, dup caz.
11. Supravegherea circulaiei produselor accizabile la nivel naional i/sau intracomunitar const n:
1. aplicarea sigiliilor vamale ori de cte ori analiza de risc o impune;
2. verificarea solicitrilor de anulare a e-DA;
3. supravegherea returului i recepiei n antrepozitele fiscale de producie a produselor energetice contaminate sau
combinate n mod accidental;
4. supravegherea returului n antrepozitele fiscale de producie a buturilor alcoolice i a produselor de tutun retrase
de pe pia ca fiind improprii consumului;
5. supravegherea deplasrilor ntrerupte aflate n regim suspensiv de la plata accizelor;
6. verificarea mijloacelor de transport aflate n trafic;
7. ridicarea de nscrisuri, conform procedurilor legale, pe durata controlului la persoanele fizice i juridice, a
documentelor de orice natur i pe orice fel de suport, care pot facilita ndeplinirea misiunii de supraveghere fiscal;
8. participarea, n condiiile legii, la realizarea livrrilor supravegheate;
9. verificarea i dispunerea de msuri pentru stabilirea i plata accizelor datorate bugetului de stat, n cazul n care
se constat diferene cantitative la primirea produselor accizabile n regim suspensiv de accize sau n cazul
nedeclarrii sau neplii accizelor n termenul legal;
10. nsoirea transporturilor cu produse accizabile, pe teritoriul naional, atunci cnd exist suspiciuni de fraud.
12. Monitorizarea informatic
1. Monitorizarea se realizeaz de ctre personalul desemnat din cadrul DRAOV/DJAOV/BV utiliznd bazele de date
proprii i aplicaiile informatice implementate de autoritatea competent ca sisteme destinate controlului produciei,
depozitrii, micrii i importului produselor accizabile.
2. Personalul desemnat pentru monitorizarea informatic a micrilor cu produse accizabile verific cu prioritate:
a) modul de calcul, de evideniere, de declarare i de virare a accizelor datorate de ctre pltitorul de accize;
b) concordana dintre nivelul garaniei instituite i volumul operaiunilor derulate, respectiv capacitatea de producie;
c) nregistrarea operaiunilor privind deplasarea n regim suspensiv a produselor accizabile, a importurilor i
exporturilor acestor tipuri de produse;
d) respectarea prevederilor legale privind emiterea documentelor de nsoire n format electronic ori n procedur
alternativ, dup caz, respectiv anunarea sosirii i ntocmirea raportului de primire/raportului de export, atunci cnd
produsele accizabile ajung la destinaie.
13. Controale operative efectuate de ctre organele de control
1. Pentru realizarea aciunilor de supraveghere i de control operativ sau inopinat, n cadrul organelor de control, se
organizeaz echipe mobile, care se doteaz cu mijloace de transport i cu mijloace tehnice necesare efecturii
controlului. Acestea sunt identificabile prin dotri i nsemne specifice.
2. Aciunile echipelor mobile se desfoar pe cile rutiere de transport, la limita exterioar a zonelor libere i
porturilor, n zona special de supraveghere vamal i n locurile, incintele sau punctele n care se efectueaz
operaiuni cu mrfuri aflate sub supraveghere vamal i fiscal pentru accize sau supuse controlului vamal i fiscal
pentru accize.
3. n cadrul misiunilor specifice, echipele mobile pot efectua urmtoarele tipuri de aciuni de supraveghere i control:
a) controlul mijloacelor de transport aflate n trafic rutier prin oprirea acestora n locuri amenajate ca posturi fixe sau
mobile i prin aciuni dinamice de selecie i oprire;
b) controale operative privind verificarea condiiilor prevzute de lege n legtur cu autorizarea, producia, primirea,
deinerea, depozitarea, marcarea, expedierea, comercializarea, transportul, utilizarea final a produselor supuse
accizelor;
c) supravegherea i verificarea locurilor despre care exist date i informaii c sunt depozitate produse supuse
vmuirii sau accizelor, n cazurile n care sunt semnalate situaii de nclcare a reglementrilor privind produsele
accizabile;
d) efectuarea de investigaii, cercetri i verificri n scopul prevenirii i sancionrii fraudelor specifice;
e) participarea la aciunile de supraveghere derulate prin sistemul electronic de monitorizare i securitate a
transporturilor rutiere de mrfuri, n conformitate cu normele emise de autoritatea vamal competent;
f) nsoirea mijloacelor de transport n condiiile prevzute la pct. 14.
14. nsoirea mijloacelor de transport
1. Pe teritoriul naional, mijloacele de transport care transport produse accizabile pot fi nsoite de echipele mobile.
2. nsoirea mijloacelor de transport care transport produse accizabile poate fi realizat numai din iniiativa
autoritii vamale competente, n urmtoarele situaii:
a) n cazul n care, pe baza analizei de risc, se apreciaz c pentru anumite transporturi cu produse accizabile exist
indicii temeinice de fraud, de ncercare de sustragere sau de sustragere de la vmuire ori de la plata accizei;
b) n cazul n care exist indicii de fraud ca urmare a mesajelor de alert sau pentru verificarea unor operaiuni ori
a oricror altor date transmise de ctre autoritile competente din alte state membre.
3. n timpul nsoirii mijloacelor de transport, organul de control i declin orice responsabilitate n cazul
accidentelor rutiere n care este implicat mijlocul de transport escortat din care rezult deteriorarea acestuia,
pierderea sau deteriorarea mrfurilor.
4. Direcia supraveghere accize i operaiuni vamale din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor poate delega
competena de nsoire a mijloacelor de transport n afara razei de competen teritoriale a structurii care a dispus
nsoirea.
15. Instituirea supravegherii permanente
1. Autoritatea vamal competent poate dispune instituirea supravegherii permanente pe o perioad determinat.
2. Msura instituirii supravegherii permanente vizeaz orice activiti cu produse accizabile care n urma analizei de
risc se apreciaz c produc sau pot produce fraudarea bugetului general consolidat, cum ar fi:
a) operaiuni vamale cu produse accizabile;
b) operaiuni intracomunitare cu produse accizabile;
c) producia i comercializarea de produse accizabile.
3. Msura de instituire a supravegherii permanente n situaiile prevzute la subpunctul 2 se realizeaz prin profile
de risc i alerte prin care se stabilesc obiectivele de urmrit i activitile ce se vor desfura de ctre personalul cu
atribuii de supraveghere i control. ncetarea instituirii msurii de supraveghere permanent se aprob pe baz de
raport de evaluare privind rezultatele n cadrul activitii desfurate, msurile ntreprinse, concluzii i propuneri.
4. Msura de instituire a supravegherii permanente poate fi dispus i ca urmare a unei aciuni de control n urma
creia se constat abateri de la reglementrile vamale i fiscale n vigoare. Organul de control care a dispus msura
supravegherii permanente va stabili obiectivele de urmrit i activitile ce vor fi desfurate de ctre personalul
desemnat care efectueaz misiunea de supraveghere n perioada stabilit.
5. La finalizarea perioadei de supraveghere permanent, organul de control care a asigurat supravegherea n situaia
prevzut la subpunctul 4 ntocmete un proces-verbal ce cuprinde situaia de fapt constatat pe perioada realizrii
supravegherii i concluzii, care va fi semnat de ctre organul de control i de ctre contribuabilul supus controlului.
6. mpotriva procesului-verbal menionat la subpunctul 5, care nu se refer la diferene de impozite i taxe, se poate
formula plngere prealabil n condiiile art. 7 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, la organul emitent. Plngerea prealabil formulat mpotriva procesului-verbal de control se
soluioneaz de conductorul autoritii vamale care a efectuat controlul.
16. Supravegherea operaiunilor de predare n vederea distrugerii a tutunurilor prelucrate confiscate ori intrate,
potrivit legii, n proprietatea privat a statului
Organele de control procedeaz la:
a) verificarea concordanei dintre datele cuprinse n documentele de confiscare, documentele de transport,
documentele de predare-primire, evidenele de la operatorul economic referitoare la produsele recepionate i
primite pentru a fi distruse, a documentaiei privind aprobarea i realizarea operaiunii de distrugere;
b) verificarea realitii i legalitii operaiunilor desfurate n acest scop.
-ntr$ieri la plata acci$elor
Art, 0:6
67
, ( -ntr$ierea la plata acci$elor cu !ai !ult de < $ile de la ter!enul le%al atra%e suspendarea
autori$aiei deinute de operatorul econo!ic pltitor de acci$e pn la plata su!elor restante.

67
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
119.
(1) Autoritatea fiscal teritorial are obligaia de a comunica autoritii vamale teritoriale n fiecare lun pn la data
de 5 inclusiv situaia cu privire la operatorii economici pltitori de accize care nregistreaz ntrzierea la plata
accizelor cu mai mult de 5 zile de la termenul legal.
(2) Msura suspendrii autorizaiei deinute de operatorul economic pltitor de accize se va dispune de ctre

67
. prin Ordin 208/2012 :
PROCEDURA DE SUSPENDARE
a autorizaiei deinute de antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau expeditorul nregistrat, atunci cnd se
constat c nu s-au respectat obligaiile legale privind plata accizei ori nregistreaz orice alte obligaii fiscale
restante cu mai mult de 30 de zile fa de termenul legal de plat
1. n aplicarea unitar a prevederilor art. 206
67
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, i a pct. 119 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, organele
fiscale competente n administrarea operatorilor economici transmit operativ direciilor judeene pentru accize i
operaiuni vamale sau a municipiului Bucureti ori Direciei de autorizri i tarif vamal din cadrul Autoritii Naionale
a Vmilor, dup caz, situaia neplii accizelor la termenele prevzute de lege.
2. Direciile judeene pentru accize i operaiuni vamale sau a municipiului Bucureti ori Direcia de autorizri i tarif
vamal din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor, dup caz, vor ntocmi decizia de suspendare a autorizaiei de
antrepozit fiscal, destinatar nregistrat sau expeditor nregistrat, care va fi comunicat operatorului economic i
organului fiscal competent n administrarea operatorului economic.
3. Direciile judeene pentru accize i operaiuni vamale sau a municipiului Bucureti i Direcia de autorizri i tarif
vamal din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor vor transmite operativ direciei de specialitate care asigur
secretariatul Comisiei pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate din cadrul Ministerului
Finanelor Publice deciziile de suspendare emise, pentru actualizarea bazelor de date, cu nregistrarea
corespunztoare a meniunii "nevalid".
4. n aplicarea unitar a prevederilor 206
54
completrile ulterioare, i a pct. 108 alin. (23) din Normele metodologice de aplicare Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, organele
fiscale competente n administrarea operatorilor economici transmit operativ direciilor judeene pentru accize i
operaiuni vamale sau a municipiului Bucureti ori Direciei de autorizri i tarif vamal din cadrul Autoritii Naionale
a Vmilor, dup caz, situaia obligaiilor fiscale restante cu mai mult de 30 de zile nregistrate de antrepozitarii
autorizai, destinatarii nregistrai sau expeditorii nregistrai, pentru care au fost luate msurile de extindere a
sumelor constituite drept garanie pentru autorizaiile deinute de operatorii economici menionai mai sus.
5. Direciile judeene pentru accize i operaiuni vamale sau a municipiului Bucureti ori Direcia de autorizri i tarif
vamal din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor, dup caz, vor ntocmi decizia de suspendare a autorizaiei de
antrepozitar autorizat, destinatar nregistrat sau expeditor nregistrat, care va fi comunicat operatorului economic i
organului fiscal competent n administrarea operatorului economic.
6. Direciile judeene pentru accize i operaiuni vamale sau a municipiului Bucureti i Direcia de autorizri i tarif
vamal din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor vor transmite operativ direciei de specialitate care asigur
secretariatul Comisiei pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate din cadrul Ministerului
Finanelor Publice deciziile de suspendare emise, pentru actualizarea bazelor de date, cu nregistrarea
corespunztoare a meniunii "nevalid".
Procedura de i!port pentru produse ener%etice
Art, 0:6
68
, ( Gfectuarea for!alitilor va!ale de i!port aferente ben$inelor #i !otorinelor se face prin birourile
va!ale la frontier stabilite prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal.
HHHHHHHHHHH
#us %n a!licare !rin /rdin nr- 21)*/2011 %nce!2nd cu 0&-0*-2011-
Condiii de distribuie #i co!erciali$are
Art, 0:6
69
, ( .-/ Co!erciali$area pe piaa naional a alcoolului sanitar n vrac este inter$is.
.-
-
/ Co!erciali$area n vrac #i utili$area ca !aterie pri! a alcoolului etilic cu concentraia alcoolic sub
A4)33C n volu!) pentru fabricarea buturilor alcoolice) este inter$is.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41
1
< a fost introdus !rin !unctul &1- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
0)-0'-2011-

22/01/2004 :
120.4. n sensul art. 206
69
alin. (1
1
) din Codul fiscal, noiunea de alcool etilic nu cuprinde distilatele.
.0/ .peratorii econo!ici care doresc s distribuie #i s co!erciali$e$e an%ro buturi alcoolice #i tutun prelucrat
sunt obli%ai s se nre%istre$e la autoritatea co!petent prev$ut n nor!ele !etodolo%ice #i s ndeplineasc
ur!toarele condiii6
a/ s dein spaii de depo$itare corespun$toare) n proprietate) cu c9irie) contract de co!odat sau cu orice
titlu le%al7
!/ s aib nscrise n obiectul de activitate potrivit Clasificrii activitilor din econo!ia naional ( C"G:)
aprobat prin Lotrrea /uvernului nr. 4<420AA1) cu !odificrile ulterioare) activitatea de co!erciali$are #i
distribuie an%ro a buturilor alcoolice sau activitatea de co!erciali$are #i distribuie an%ro a produselor din tutun7
c/ s se dote$e cu !i+loacele necesare depistrii !arca+elor false sau contrafcute) n ca$ul co!erciali$rii de
produse supuse !arcrii potrivit pre$entului capitol.
.1/ Futurile alcoolice livrate de operatorii econo!ici productori ctre operatorii econo!ici distribuitori sau
co!erciani an%ro vor fi nsoite #i de o copie a certificatului de !arc al productorului) din care s re$ulte c
!arca i aparine.
.2/ .peratorii econo!ici care intenionea$ s co!erciali$e$e n siste! an%ro produse ener%etice ( ben$ine)
!otorine) petrol la!pant #i %a$ petrolier lic9efiat ( sunt obli%ai s se nre%istre$e la autoritatea co!petent
confor! procedurii #i cu ndeplinirea condiiilor stabilite prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de
HHHHHHHHHHH

ANEXA Nr. 2
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nre%istrare !eniuni
"dresa6
1. ..................................................................................................................
2. ..................................................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
..........................................................................................................
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. de nre%istrare . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ambele csue.
energetice.
ANEXA Nr. 4
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Depozit angro:
Director,
....................................
.3/ :u intr sub incidena alin. ;*= #i ;8= antrepo$itarii autori$ai pentru locurile autori$ate ca antrepo$ite fiscale #i
operatorii nre%istrai2destinatarii nre%istrai.
.6/ .peratorii econo!ici care intenionea$ s co!erciali$e$e n siste! en detail produse ener%etice ( ben$ine)
!otorine) petrol la!pant #i %a$ petrolier lic9efiat ( sunt obli%ai s se nre%istre$e la autoritatea co!petent)
confor! procedurii #i cu ndeplinirea condiiilor ce vor fi stabilite prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul &2- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
0)-0'-2011-
#us %n a!licare !rin #rocedur din 1)/0'/2010 %nce!2nd cu 0)-0'-2011-

ANEXA Nr. 3
- Model -
CERERE
A. Cerere de:
nre%istrare !eniuni
"dresa6
1. ............................................................................................
2. ............................................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
F. Alte meniuni:
Altele:
....................................................................................
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. de nre%istrare . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 5
- Model -
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
Director,
....................................
.7/ "bro%at prin punctul 15. din .rdonan nr. 532*300 ncepnd cu 30.30.*30*.
.8/ .peratorii econo!ici distribuitori #i co!ercianii an%ro sau en detail de buturi alcoolice) tutun prelucrat #i
produse ener%etice rspund pentru proveniena nele%al a produselor deinute.
.9/ Toate re$iduurile de produse ener%etice re$ultate din exploatare) n alte locaii dect antrepo$itele fiscale)
pot fi cedate sau vndute pentru prelucrare n vederea obinerii de produse acci$abile nu!ai ctre un antrepo$it
fiscal de producie ori pot fi supuse operaiilor de ecolo%i$are) n condiiile prev$ute de nor!ele !etodolo%ice.
.-:/ -n ca$ul co!erciali$rii #i transportului de tutun brut #i tutun parial prelucrat) trebuie ndeplinite ur!toarele
cerine6
a/ operatorii econo!ici care doresc s co!erciali$e$e tutun brut sau tutun parial prelucrat provenit din
operaiuni proprii de i!port) din ac9i$iii intraco!unitare proprii sau din producia intern proprie pot desf#ura
aceast activitate nu!ai n ba$a unei autori$aii eliberate n acest scop de ctre autoritatea co!petent7
!/ tutunul brut sau tutunul parial prelucrat poate fi co!erciali$at ctre un operator econo!ic din Ro!nia
nu!ai dac este antrepo$itar autori$at pentru producia de tutun prelucrat) deplasarea tutunului efectundu(se
direct ctre antrepo$itul fiscal al acestuia7
c/ orice deplasare de tutun brut sau de tutun parial prelucrat pe teritoriul Ro!niei) reali$at de operatorii
econo!ici prev$ui la lit. a=) trebuie s fie nsoit de un docu!ent co!ercial n care va fi nscris nu!rul
autori$aiei operatorului econo!ic.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 410< a fost modificat !rin !unctul 20- din /rdonan+ de urgen+ nr- )4/2010 %nce!2nd
cu 23-0*-2010-
.--/ "tunci cnd nu se respect una dintre prevederile alin. ;03=) intervine exi%ibilitatea acci$elor) su!a de plat
fiind deter!inat pe ba$a acci$ei datorate pentru alte tutunuri de fu!at.
.-0/ Procedura de eliberare a autori$aiei prev$ute la alin. ;03= lit. a= se stabile#te prin ordin al pre#edintelui
"%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal.
.-1/ Gste inter$is practicarea) cu excepia situaiilor prev$ute de le%e) de ctre productori) i!portatori)
operatori econo!ici care reali$ea$ ac9i$iii intraco!unitare sau de ctre persoane care co!erciali$ea$) sub
orice for!) de preuri de vn$are !ai !ici dect costurile oca$ionate de producerea) i!portul sau desfacerea
produselor acci$abile vndute) la care se adau% acci$a #i taxa pe valoarea adu%at.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 413< a fost introdus !rin !unctul &4- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
0)-0'-2011-
.-1
-
/ Prevederile alin. ;05= nu se aplic n ur!toarele situaii6
a/ co!erciali$area produselor acci$abile n re%i! suspensiv de la plata acci$elor7
!/ co!erciali$area produselor acci$abile pentru care exist o cotaie internaional sau bursier.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 413
1
&
01-0*-2013-
.-1
0
/ Prin dero%are de la prevederile .rdonanei /uvernului nr. AA2*333 privind co!erciali$area produselor #i
serviciilor de pia) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) vn$rile cu pri!e nu se aplic pentru
produsele acci$abile supuse re%i!ului de !arcare prin ti!bre sau banderole prev$ute la art. *34
40
.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 413
2
< a fost introdus !rin !unctul ))- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd
cu 01-01-2014-
.-1
1
/ -n ca$ul vn$rilor cu pre redus prev$ute de .rdonana /uvernului nr. AA2*333) republicat) cu
!odificrile #i co!pletrile ulterioare) de produse acci$abile supuse re%i!ului de !arcare prin ti!bre sau
banderole prev$ute la art. *34
40
se aplic prevederile alin. ;05=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 413
3
< a fost introdus !rin !unctul ))- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd
cu 01-01-2014-
.-2/ Produsele ener%etice prev$ute la art. *34
04
alin. ;5= lit. %= sau asi!ilate acestora din punct de vedere al
nivelului acci$elor pot fi eliberate pentru consu!) deinute n afara unui antrepo$it fiscal) transportate inclusiv n
re%i! suspensiv de acci$e) utili$ate) oferite spre vn$are ori vndute) pe teritoriul Ro!niei) nu!ai dac sunt
!arcate #i colorate potrivit prevederilor alin. ;04=(;0A=.
HHHHHHHHHHH
cu 01-0(-2012-
.-3/ 'unt exceptate de la prevederile alin. ;08= produsele ener%etice prev$ute la art. *34
04
alin. ;5= lit. %= sau
asi!ilate acestora din punct de vedere al nivelului acci$elor6
a/ destinate exportului) livrrilor intraco!unitare #i cele care tran$itea$ teritoriul Ro!niei) cu respectarea
!odalitilor #i procedurilor de suprave%9ere fiscal stabilite prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de
"d!inistrare Fiscal7
!/ livrate ctre sau de la "d!inistraia :aional a Re$ervelor de 'tat #i Proble!e 'peciale.
c/ uleiurile u$ate) colectate de la !otoare de co!bustie) trans!isii de la !otoare) turbine) co!presoare etc.) de
ctre operatorii econo!ici autori$ai n acest sens #i care sunt utili$ate pentru ncl$ire.
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost introdus !rin !unctul 1(- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41)< a fost introdus !rin !unctul 22- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd
cu 01-0(-2012-
.-6/ Pentru !arcarea produselor ener%etice prev$ute la art. *34
04
alin. ;5= lit. %= sau asi!ilate acestora din
punct de vedere al nivelului acci$elor se utili$ea$ !arcatorul solvent RelloE 0*8 ( identificat n confor!itate cu
indexul de culori) denu!it #tiinific :(etil(:(*(;0(i$obutoxi etoxi= etil(8(;fenila$o= anilin.
HHHHHHHHHHH
cu 01-0(-2012-
.-7/ :ivelul de !arcare este de 1 !% +2( 03C de !arcator pe litru de produs ener%etic.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41&< a fost introdus !rin !unctul 22- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd
cu 01-0(-2012-

22/01/2004 :
120.5. Dozele de substane prevzute la alin. (17) i (19) ale art. 206
69
din Codul fiscal sunt exprimate n substan
cu puritate 100%.
.-8/ Pentru colorarea produselor ener%etice prev$ute la art. *34
04
alin. ;5= lit. %= sau asi!ilate acestora din
punct de vedere al nivelului acci$elor se utili$ea$ colorantul solvent blue 5< ec9ivalent.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41(< a fost introdus !rin !unctul 22- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd
cu 01-0(-2012-
.-9/ :ivelul de colorare este de *< !% +2( 03C de colorant pe litru de produs ener%etic.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41'< a fost introdus !rin !unctul 22- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd
cu 01-0(-2012-

22/01/2004 :
69
cu puritate 100%.
.0:/ .peraiunea de !arcare #i colorare a produselor ener%etice prev$ute la art. *34
04
asi!ilate acestora din punct de vedere al nivelului acci$elor) reali$at n antrepo$ite fiscale se face sub
suprave%9ere fiscal.
HHHHHHHHHHH
cu 01-0(-2012-
.0-/ .peratorii econo!ici din Ro!nia care ac9i$iionea$ !arcatori #i colorani n scopul prev$ut la alin. ;08=
au obli%aia inerii unor evidene stricte privind cantitile de astfel de produse utili$ate.
HHHHHHHHHHH
cu 01-0(-2012-
.00/ "ntrepo$itarul autori$at din Ro!nia are obli%aia !arcrii #i colorrii produselor ener%etice prev$ute la
art. *34
04
alin. ;5= lit. %= sau asi!ilate acestora din punct de vedere al nivelului acci$elor reali$ate n antrepo$itul
fiscal pe care l deine. -n ca$ul ac9i$iiilor intraco!unitare #i al i!porturilor) responsabilitatea !arcrii #i colorrii
la nivelurile prev$ute la alin. ;01= #i ;0A=) precu! #i a o!o%eni$rii substanelor prev$ute la alin. ;04= #i ;0?= n
!asa de produs finit revine persoanei +uridice care desf#oar astfel de operaiuni #i care poate fi antrepo$itarul
autori$at) destinatarul nre%istrat sau operatorul econo!ic) dup ca$.
HHHHHHHHHHH
cu 01-0(-2012-
.01/ Gste inter$is) cu excepiile prev$ute de le%e) eliberarea pentru consu!) deinerea n afara unui antrepo$it
fiscal) transportul inclusiv n re%i! suspensiv de acci$e) utili$area) oferirea spre vn$are sau vn$area) pe
teritoriul Ro!niei) a produselor ener%etice prev$ute la art. *34
04
alin. ;5= lit. %= sau asi!ilate acestora din punct
de vedere al nivelului acci$elor) ne!arcate #i necolorate sau !arcate #i colorate necorespun$tor potrivit
pre$entului titlu.
HHHHHHHHHHH
cu 01-0(-2012-
.02/ Gste inter$is !arcarea #i2sau colorarea produselor ener%etice prev$ute la art. *34
04
asi!ilate acestora din punct de vedere al nivelului acci$elor cu alte substane dect cele preci$ate la alin. ;04= #i
;0?=.
HHHHHHHHHHH
cu 01-0(-2012-
.03/ Gste inter$is utili$area de substane #i procedee care au ca efect neutrali$area total sau parial a
colorantului #i2sau !arcatorului prev$ui2prev$ut la alin. ;04= #i ;0?=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42)< a fost introdus !rin !unctul 22- din /rdonan+ de urgen+ nr- 24/2012 %nce!2nd
cu 01-0(-2012-
.06/ Pentru produsele ener%etice prev$ute la art. *34
04
alin. ;5= lit. %= sau asi!ilate acestora din punct de
vedere al nivelului acci$elor) eliberate pentru consu!) deinute n afara unui antrepo$it fiscal) transportate inclusiv
n re%i! suspensiv de acci$e) utili$ate) oferite spre vn$are sau vndute) pe teritoriul Ro!niei) ne!arcate #i
necolorate) sau !arcate #i colorate necorespun$tor) precu! #i n ca$ul nendeplinirii de ctre operatorii
econo!ici a obli%aiilor ce privesc !odalitile #i procedurile de suprave%9ere fiscal stabilite prin .rdinul
pre#edintelui "%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal nr. *312*30* privind aprobarea !odalitilor #i
procedurilor pentru reali$area suprave%9erii fiscale a produciei) depo$itrii) circulaiei #i i!portului produselor
acci$abile) se datorea$ acci$e la nivelul prev$ut pentru !otorin.
HHHHHHHHHHH
cu 01-0(-2012-

69
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
120.
120.1.
(1) Operatorii economici care distribuie i comercializeaz n sistem angro buturi alcoolice i tutun prelucrat sunt
obligai s se nregistreze la autoritatea vamal teritorial potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(2) Intr sub incidena prevederilor art. 206
69
alin. (3) din Codul fiscal toate buturile alcoolice, respectiv: bere,
vinuri, buturi fermentate - altele dect bere i vinuri -, produse intermediare, buturi alcoolice din grupa alcoolului
etilic. Pentru buturile alcoolice realizate de ctre operatorii economici productori care dein certificat de marc sau
adeverin eliberat de Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci, livrrile vor fi nsoite de o copie a acestor
documente.
(3) Pentru realizarea buturilor alcoolice sub licen, antrepozitarul autorizat are obligaia de a notifica acest lucru
autoritii vamale teritoriale i autoritii fiscale centrale - direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei.
Activitatea desfurat fr aceast notificare se consider a fi activitate n afara antrepozitului fiscal. Livrrile vor fi
nsoite de un document legal din care s rezulte dreptul productorului de a utiliza marca n cursul duratei de
protecie a mrcii. Documentul legal poate fi contract de licen, cesiune, consimmnt scris din partea titularului
mrcii sau declaraia productorului nregistrat n Romnia din care s rezulte c acesta fabric sortimentele
respective, concret nominalizate n declaraie, n baza contractelor de licen.
(4) Pentru vinurile realizate de operatorii economici productori, livrrile vor fi nsoite de o copie a buletinului de
analiz fizico-chimic i caracteristici organoleptice, eliberat de laboratoare autorizate.
(5) Persoanele care elibereaz pentru consum bere i buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, care nu se
ncadreaz la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal, trebuie s dein declaraii/certificate de calitate emise de
productor din care s rezulte c ponderea gradelor Plato provenite din mal, cereale malificabile i/sau
nemalificabile n numrul total de grade Plato al produsului finit este mai mare de 30%, respectiv c ponderea de
alcool absolut (100%) provenit din fermentarea exclusiv a fructelor, sucurilor de fructe i sucurilor concentrate de
fructe este mai mare de 50%.
120.2.
(1) Toate reziduurile de produse energetice rezultate din exploatare - scurgeri, splri, curri, decantri,
degradate calitativ - n alte locaii dect antrepozitele fiscale de producie pot fi vndute sau cedate pentru
prelucrare n vederea obinerii de produse accizabile de natura celor prevzute la art. 206
16
ctre un antrepozit fiscal de producie. Vnzarea sau cedarea poate avea loc numai pe baz de factur sau aviz de
nsoire, vizate de reprezentantul autoritii vamale teritoriale n a crei raz i desfoar activitatea antrepozitul
fiscal, precum i de reprezentantul autoritii vamale teritoriale din a crei raz sunt colectate reziduurile. Colectarea
reziduurilor de produse energetice poate fi efectuat de antrepozitul fiscal de producie produse energetice sau de
ctre operatorii economici autorizai pentru operaiuni de ecologizare.
(2) Colectarea uleiurilor uzate provenite de la motoare de combustie, transmisii la motoare, turbine, compresoare
etc. se face de ctre operatorii economici autorizai n acest sens. Atunci cnd uleiurile uzate colectate sunt utilizate
pentru nclzire, acestea intr sub incidena accizelor n conformitate cu prevederile alin. (6) al art. 206
16
din Codul
fiscal.
(3) n cazul reziduurilor de produse energetice care nu sunt supuse operaiunilor de prelucrare sau de ecologizare,
acestea pot fi predate n vederea distrugerii n condiiile prevzute de legislaia n domeniu. n acest sens,
autoritatea vamal teritorial va fi notificat cu cel puin 5 zile lucrtoare nainte de predarea reziduurilor.
120.3.
(1) n cazul tutunului brut i al tutunului parial prelucrat, autorizaiile pentru comercializarea acestor produse se
elibereaz operatorilor economici de autoritatea vamal teritorial.
(2) Intr sub incidena autorizrii inclusiv comercializarea tutunului brut i a tutunului parial prelucrat realizat de
operatorii economici din Romnia ctre alte state membre sau la export.
(3) Nu intr sub incidena deinerii autorizaiilor de comercializare prevzute la alin. (1) antrepozitele fiscale
autorizate pentru producia de tutun prelucrat.
(4) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin tutun brut sau tutun parial prelucrat se nelege produsul
rezultat n urma operaiunilor de prim transformare a tutunului frunz n uniti autorizate ca prim-procesatoare.
120.4. n sensul art. 206
69
alin. (1
1
) din Codul fiscal, noiunea de alcool etilic nu cuprinde distilatele.
69
cu puritate 100%.

69
. prin Ordin 3138/2011 :
ANEXA Nr. 1
CERERE
de autorizare ca operator economic comerciant de tutun brut i/sau tutun parial prelucrat
- model -
0. &enu!irea
operatorului
econo!ic
*.
"dresa2:u!rul
de identificare
T>" ............
Judeul .................
'ectorul ...................................................
Localitatea ............................................................
..................
'tr. ........................ nr. ........) bl. ....... sc. .....
et. ..... ap. ........)
codul po#tal ...............................)
5. Telefon
8. Fax
<. "dresa de e(
!ail
4. Codul de
identificare
fiscal
1. :u!ele)
nu!rul de
telefon) codul
nu!eric
personal al
repre$entantului
le%al sau al altei
persoane de
contact
?. &escrierea
activitilor
econo!ice
desf#urate
A. :u!ele)
adresa #i codul
fiscal al
persoanelor
afiliate cu
operatorul
econo!ic
03. Tipul de
tutun@= #i
cantitatea !edie
anual esti!at
a fi
co!erciali$at)
dup ca$6
Codul :C ................... Cantitate.......................
00. 'untei
titularul unei
autori$aii
eliberate de
autoritatea
fiscal
co!petent
&a ..................
:u .....................
....
.................. .......
..................
:u!rul autori$aiei ...........................
din data de ........................................
0*. &ocu!ente
de anexat6
( certificatul de
atestare fiscal
sau) dup ca$)
extrasul de rol
privind obli%aiile
fiscale la
bu%etul de stat)
precu! #i
ca$ierul
fiscal al
solicitantului7
( ca$ierele
+udiciare ale
ad!inistratorilor7
( bilanul pe
ulti!ii * ani7
( certificatul
constatator)
eliberat de
oficiul re%istrului
co!erului) din
care s re$ulte6
capitalul social)
asociaii)
obiectul de
activitate)
ad!inistratorii)
punctele de
lucru n care
ur!ea$ a se
reali$a recepia
#i
co!erciali$area
produselor)
precu! #i copie
de pe certificatul
de n!atriculare
sau
certificatul de
nre%istrare)
dup ca$7
( declaraia
solicitantului
privind sediul
social #i orice
alte
locuri n care
ur!ea$ s #i
desf#oare
activitatea de
co!erciali$are)
precu! #i
adresele
acestora7
( copii ale
licenelor)
autori$aiilor sau
avi$elor cu
privire la
desf#urarea
activitii) dup
ca$.
Prev$ut pentru
validarea
se!nturii
responsabilului
operatorului
econo!ic
&ata) nu!ele #i calitatea
acestuia ...............................................
;proprietar) asociat=
*) Tipul de tutun: tutun brut sau tutun parial prelucrat.
Cunoscnd dispoziiile art. 292 privind falsul n declaraii din Codul penal, declar c datele nscrise n acest formular,
precum i n documentele anexate sunt corecte i complete.
ANEXA Nr. 2
Direcia de autorizri/Direcia judeean/a municipiului Bucureti pentru accize i operaiuni vamale
AUTORIA]IE
de operator economic comerciant de tutun brut i/sau tutun parial prelucrat
Nr. .............................../()(LL)(AA)
- model -
............................................................................, cu sediul n ..............................., str. ............................ nr.
......, bl. ........, sc. ....., et. ......, ap. ........, tel./fax ....................., nregistrat la registrul comerului cu
nr. ...................., avnd codul de identificare fiscal ................., se autorizeaz ca operator economic comerciant de
tutun brut sau tutun parial prelucrat.
Aceast autorizaie permite comercializarea tutunului brut i/sau a tutunului parial prelucrat ctre destinaiile
precizate la art. 206
69
alin. (10) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
coroborat cu prevederile pct. 120.3 din Normele metodologice de aplicare a titlului VII "Accize i alte taxe speciale" din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, prin urmtoarele puncte de lucru:
......................................................................................................................................................................
.......................
......................................................................................................................................................................
.........................
Autorizaia este valabil ncepnd cu data de ........................
&irector)
...................................
;nu!ele #i prenu!ele=
;se!ntura #i #ta!pila=
ANEXA Nr. 3
INSTRUC]IUNI
privind procedura de soluionare a cererii de autorizare a operatorilor economici care doresc s comercializeze tutun
brut i/sau tutun parial prelucrat
1. Autorizarea activitii de comercializare a tutunului brut i/sau a tutunului parial prelucrat se efectueaz la cererea
contribuabililor interesai, prin depunerea formularului "Cerere de autorizare ca operator economic comerciant de tutun
brut i/sau tutun parial prelucrat", denumit n continuare cerere, conform modelului prevzut n anexa nr. 1 la ordin.
2. Cererea, nsoit de documentele menionate la pct. 12 din anexa nr. 1 la ordin se depune la direcia judeean sau
a municipiului Bucureti pentru accize i operaiuni vamale n raza creia i are sediul social contribuabilul solicitant,
ori, dup caz, la Direcia de autorizri din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor, se analizeaz i se soluioneaz de
ctre compartimentul specializat de autorizare n termen de 30 de zile de la primirea documentaiei complete.
3. La primirea cererii, compartimentul prevzut la pct. 2 verific toate informaiile furnizate n cerere, precum i pe
cele rezultate din documentaia depus.
4. n msura n care consider necesar, organul vamal, n soluionarea cererii, poate solicita contribuabilului furnizarea
de informaii i nscrisuri suplimentare sau poate efectua constatri la faa locului, potrivit prevederilor art. 57 din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
5. Concluziile analizelor i/sau verificrilor ntreprinse se vor consemna ntr-un referat care st la baza emiterii
autorizaiei sau a deciziei de respingere a cererii.
6. n cazul aprobrii cererii, organul vamal va emite autorizaia, conform modelului prevzut n anexa nr. 2 la ordin, n
dou exemplare, dintre care un exemplar pentru contribuabil, iar al doilea exemplar este pstrat n evidena
emitentului. Pentru referatele aprobate n perioada 1-15 a lunii, autorizaiile vor fi valabile ncepnd cu data de 16 a
lunii, iar pentru referatele aprobate n perioada 16 - sfritul lunii, autorizaiile vor fi valabile ncepnd cu data de 1 a
lunii urmtoare.
7. Compartimentele specializate de autorizare au obligaia organizrii evidenei autorizaiilor emise, prin nregistrarea
acestora ntr-un registru special de eviden a operatorilor economici care desfoar activiti de comercializare a
tutunului brut i/sau a tutunului parial prelucrat. De asemenea, vor asigura publicarea pe site-ul Autoritii Naionale a
Vmilor a listei cuprinznd aceti operatori economici, list care va fi actualizat lunar pn la data de 15 a lunii
urmtoare celei n care au fost emise autorizaiile.
8. n situaia n care cererea nu este aprobat, organul vamal va ntiina contribuabilul despre aceasta printr-o
decizie, n care se vor meniona motivele de fapt i de drept pentru care nu s-a efectuat nregistrarea activitii de
comercializare de tutun brut i/sau tutun parial prelucrat i nu s-a eliberat autorizaia. Decizia este act administrativ-
fiscal i va conine elementele prevzute de art. 43 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu
9. mpotriva deciziei menionate la pct. 8, operatorul economic care consider c a fost lezat n drepturile sale poate
formula contestaie potrivit legii.
10. Autorizaia prevzut la pct. 6 sau decizia menionat la pct. 8 se comunic contribuabilului conform prevederilor
art. 44 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
11. Contribuabilul are dreptul s efectueze activitatea care face obiectul autorizaiei de la data la care aceasta devine
valabil, astfel cum este prevzut n autorizaie.
12. La modificarea ulterioar a unor date nscrise iniial n formularul "Cerere de autorizare ca operator economic
comerciant de tutun brut i/sau tutun parial prelucrat", contribuabilul va depune o nou cerere pentru emiterea
autorizaiei, nsoit de documentele justificative pentru modificare, caz n care va depune odat cu cererea i
autorizaia, n original, n vederea anulrii.
ANEXA Nr. 1
- model -
CERERE
de nregistrare i atestare a activitii de distribuie i comercializare angro de buturi alcoolice i/sau produse din
tutun
A. Datele de identificare a beneficiarului
"dresa
'trada :r. Fl. 'c. "p.
Cod po#tal Telefon Fax G(!ail
B. Date privind produsul/produsele supus/supuse accizelor pentru care se solicit nregistrarea*)
1. ....................................................................................................................................
2. ....................................................................................................................................
3. ....................................................................................................................................
4. ....................................................................................................................................
5. ....................................................................................................................................
C. Date privind locul/locurile utilizat/utilizate pentru desfurarea activitii de distribuie i comercializare angro a
produsului/produselor supus/supuse accizelor (denumirea, codul de identificare fiscal, dup caz, i adresa complet)
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
D. Meniuni privind ndeplinirea condiiilor prevzute la art. 206
69
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare
Declar pe propria rspundere c ndeplinesc condiiile prevzute la art. 206
69
din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i anexez urmtoarele documente doveditoare:
1. .......................................................................
2. .......................................................................
3. .......................................................................
4. .......................................................................
5. .......................................................................
E. Alte meniuni
solicit emiterea Atestatului pentru distribuie i comercializare angro de produse supuse accizelor.
:u!ele #i prenu!ele
......................................
Funcia2Calitatea
.................................
Loc re$ervat autoritii va!ale co!petente
:r. de nre%istrare ...................
&ata ......................................
___________
*) Produsele se vor detalia astfel:
- pentru buturi alcoolice: bere, vinuri, buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, produse intermediare, buturi
din grupa alcoolului etilic, astfel cum sunt definite n Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i
alcool etilic mbuteliat;
- pentru produse din tutun: igarete, igri i igri de foi, tutun de fumat.
ANEXA Nr. 2
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
Direcia de autorizri/Direcia Judeean/a Municipiului Bucureti pentru Accize i Operaiuni Vamale
ATESTAT
pentru distribuie i comercializare angro de produse supuse accizelor
Nr. .........../........
- model -
Ca urmare a Cererii de nregistrare i atestare a activitii de distribuie i comercializare angro de buturi alcoolice
i/sau produse din tutun nr. ............... din data de .................. i n baza prevederilor art. 206
69
din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i ale art. 234 din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se
atest
......................................................................................................................................................................
......., cu domiciliul fiscal n judeul .................., localitatea ..................................., str. ......................... nr. .....,
bl. ......, sc. ......., ap. ........, sectorul ................, cod potal.......... .
Cod de identificare fiscal: .............., cu cod TVA .............. i cod acciz .............., n vederea distribuiei i
comercializrii angro a urmtoarelor produse:
:r. crt. "enumirea !roduselor su!use accizelor !entru care se face %nregistrarea
prin urmtoarele locuri:
&enu!irea Codul de identificare fiscal Cod acci$e locaie "dresa
Prezentul atestat este valabil ncepnd cu data de ................. .
Data emiterii .....................
&irector)
...................................................
;nu!ele) prenu!ele) se!ntura #i #ta!pila=
ANEXA Nr. 3
INSTRUC]IUNI
privind procedura de soluionare a Cererii de nregistrare i atestare a activitii de distribuie i comercializare angro
de buturi alcoolice i/sau produse din tutun
1. n nelesul prezentelor instruciuni, prin activitate de distribuie i comercializare angro de buturi alcoolice i/sau
produse din tutun se nelege activitatea desfurat de operatorul economic care deine marfa n nume propriu i
emite facturi n nume propriu.
2. nregistrarea activitii de distribuie i comercializare angro de buturi alcoolice i/sau produse din tutun se
efectueaz la cererea contribuabililor interesai, prin depunerea formularului "Cerere de nregistrare i atestare a
activitii de distribuie i comercializare angro de buturi alcoolice i/sau produse din tutun", denumit n continuare
cerere, conform modelului prezentat n anexa nr. 1 la ordin.
3. Cererea se depune la direcia judeean sau a municipiului Bucureti pentru accize i operaiuni vamale n raza
creia i are sediul social contribuabilul solicitant, ori, dup caz, la Direcia de autorizri din cadrul Autoritii Naionale
a Vmilor, unde se analizeaz i se soluioneaz de ctre structura specializat de autorizare.
4. La primirea cererii, structura prevzut la pct. 3 verific toate informaiile furnizate n cerere, precum i pe cele
rezultate din documentaia depus.
5. Condiiile prevzute la art. 206
69
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, sunt cumulative, iar nendeplinirea uneia dintre acestea atrage neaprobarea cererii de eliberare a atestatului
pentru distribuie i comercializare angro de produse supuse accizelor, denumit n continuare atestat.
6. n msura n care consider necesar pentru soluionarea cererii, autoritatea vamal poate solicita contribuabilului
furnizarea de informaii i nscrisuri suplimentare sau poate efectua constatri la faa locului, potrivit prevederilor art.
57 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
7. Concluziile analizelor i/sau verificrilor ntreprinse de ctre organele de control se vor consemna ntr-un referat
care st la baza emiterii atestatului sau a deciziei de respingere a cererii.
8. n cazul aprobrii cererii, autoritatea vamal va emite informatic atestatul, conform modelului prevzut n anexa nr.
2 la ordin, n dou exemplare, un exemplar pentru contribuabil, iar al doilea exemplar este pstrat n evidena
emitentului. Pentru referatele aprobate n perioada 1-15 al lunii, atestatele vor fi valabile ncepnd cu data de 16 a
lunii, iar pentru referatele aprobate n perioada 16 - sfritul lunii, atestatele vor fi valabile ncepnd cu data de 1 a
lunii urmtoare.
9. Structurile prevzute la pct. 3 au obligaia organizrii evidenei atestatelor emise, prin nregistrarea acestora ntr-un
registru special de eviden a operatorilor economici care desfoar activiti de distribuie i comercializare angro de
buturi alcoolice i/sau produse din tutun.
10. n situaia n care cererea nu este aprobat, autoritatea vamal va ntiina contribuabilul despre aceasta printr-o
decizie, n care se vor meniona motivele de fapt i de drept pentru care nu s-a efectuat nregistrarea activitii de
distribuie i comercializare angro de buturi alcoolice i/sau produse din tutun i nu s-a eliberat atestatul. Decizia
constituie act administrativ fiscal i va conine elementele prevzute la art. 43 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr.
11. mpotriva deciziei menionate la pct. 10, operatorul economic care consider c a fost lezat n drepturile sale poate
formula contestaie potrivit legii.
12. Atestatul prevzut la pct. 8 sau decizia menionat la pct. 10 se comunic contribuabilului conform prevederilor art.
44 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
13. Contribuabilul are dreptul s efectueze activitatea care face obiectul atestatului de la data la care atestatul este
valabil, astfel cum este prevzut n atestat.
14. n cazul n care organele competente constat nerespectarea uneia dintre condiiile avute n vedere la emiterea
atestatului, acestea vor dispune aplicarea n mod corespunztor a dispoziiilor art. 220 din Ordonana Guvernului nr.
15. La modificarea ulterioar a unor date nscrise iniial n formularul "Cerere de nregistrare i atestare a activitii de
distribuie i comercializare angro de buturi alcoolice i/sau produse din tutun", contribuabilul va depune o nou
cerere pentru emiterea atestatului, nsoit de documentele justificative pentru modificare, caz n care va depune odat
cu cererea i atestatul n original, n vederea anulrii acestuia.
Circulaia produselor acci$abile intrate) potrivit le%ii) n proprietatea privat a statului sau care fac obiectul unei
proceduri de executare silit
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul &)- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-
Art, 0:6
7:
, ( Circulaia produselor acci$abile intrate) potrivit le%ii) n proprietatea privat a statului sau care fac
obiectul unei proceduri de executare silit nu intr sub incidena prevederilor seciunii a A(a din pre$entul capitol.
HHHHHHHHHHH
Art- 20*
&0
- a fost introdus !rin !unctul &)- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-

70
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
121.
(1) Alcoolul etilic, buturile alcoolice, precum i produsele energetice intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a
statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silit nu intr sub incidena prevederilor privind deplasarea
produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize.
(2) Alcoolul etilic i buturile alcoolice intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului sau care fac obiectul
unei proceduri de executare silit i care nu ndeplinesc condiiile legale de comercializare pot fi valorificate de
autoritile competente ctre antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic - materie prim numai n
vederea procesrii.
(3) n situaia prevzut la alin. (2), livrarea acestor produse se face pe baz de factur fiscal care trebuie s
respecte prevederile art. 155 din Codul fiscal.
(4) Prevederile alin. (2) i (3) se aplic n mod corespunztor i pentru produsele energetice intrate, potrivit legii, n
proprietatea privat a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silit i care nu ndeplinesc condiiile
legale de comercializare.
(5) Produsele accizabile care ndeplinesc condiiile legale de comercializare, cu excepia tutunurilor prelucrate, se
valorific ctre operatorii economici comerciani pe baz de factur fiscal specific la preuri care cuprind i
accizele.
(6) Persoanele care dobndesc bunuri accizabile prin valorificare, potrivit alin. (2), (4) i (5), trebuie s
ndeplineasc condiiile prevzute de lege, dup caz.
'cutiri pentru tutun prelucrat
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul &)- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-
Art, 0:6
7-
, ( .-/ Gste scutit de la plata acci$elor tutunul prelucrat) atunci cnd este destinat n exclusivitate
testelor #tiinifice #i celor privind calitatea produselor.
!etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
Art- 20*
&1
- a fost introdus !rin !unctul &)- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 01-01-2012-

71
Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
122.
(1) Tutunul prelucrat reprezentnd igarete este scutit de plata accizelor atunci cnd este destinat unor teste
tiinifice sau unor teste privind calitatea produselor, cu condiia ca testarea s nu se realizeze prin comercializarea
acestor produse, ci prin mijloace specifice cercetrii tiinifice sau cercetrii privind calitatea produselor.
(2) Scutirea pentru loturile destinate scopului prevzut la alin. (1) se acord numai antrepozitarilor autorizai pentru
producia de igarete, doar atunci cnd testarea este realizat direct de ctre acetia sau prin intermediul unei
societi specializate n efectuarea testelor tiinifice sau privind calitatea produselor, n limita cantitii de 200.000
de buci de igarete pe semestru.
(3) n accepia prezentelor norme metodologice, noiunea de teste tiinifice sau teste privind calitatea produselor
nu cuprinde testele de pia destinate promovrii produselor.
(4) Documentul de nsoire a lotului de igarete n timpul transferului de la productor la societatea specializat n
efectuarea testelor tiinifice sau celor privind calitatea produselor va fi avizul de nsoire a mrfii.
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, 7
1
a fost introdus !rin !unctul 14(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-04-2010-
CAPITOLUL II
"lte produse acci$abile
'fera de aplicare
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 14'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
Art, 0:7, ( Br!toarele produse sunt supuse acci$elor6
a/ cafea verde) cu codurile :C 3A30 00 33 #i 3A30 0* 337
!/ cafea pr+it) inclusiv cafea cu nlocuitori) cu codurile :C 3A30 *0 33) 3A30 ** 33 #i 3A30 A3 A37
c/ cafea solubil) inclusiv a!estecuri cu cafea solubil) cu codurile :C *030 00 #i *030 0*.
)/ berea2ba$a de bere din a!estecul cu buturi nealcoolice prev$ut la art. *34
03
) la care ponderea %radelor
Plato provenite din !al) cereale !alificabile #i2sau ne!alificabile este !ai !ic de 53C din nu!rul total de
%rade Plato7
HHHHHHHHHHH
,itera d< a fost introdus !rin !unctul *'- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
e/ buturile fer!entate) altele dect bere #i vinuri) prev$ute la art. *34
0*
) la care ponderea de alcool absolut
;033C= provenit din fer!entarea exclusiv a fructelor) sucurilor de fructe #i sucurilor concentrate de fructe este
!ai !ic de <3C.
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost introdus !rin !unctul *'- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
(/ bi+uterii din aur #i2sau din platin cu codul :C 1005 0A 33) cu excepia veri%9etelor7
HHHHHHHHHHH
,itera f< a fost introdus !rin !unctul 1'- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
4/ confecii din blnuri naturale) cu codurile :C6 8535 03 03 #i 8535 03 A37
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost introdus !rin !unctul 1'- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
5/ ia9turi #i alte nave #i a!barcaiuni cu sau fr !otor pentru a%re!ent) cu codurile :C6 ?A35 A0) ?A35 A* #i
?A35 AA) cu excepia celor destinate utili$rii n sportul de perfor!an7
HHHHHHHHHHH
,itera =< a fost introdus !rin !unctul 1'- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
#/ autoturis!e #i autoturis!e de teren) inclusiv cele i!portate sau ac9i$iionate intraco!unitar) noi sau rulate) cu
codurile :C6 ?135 *5) ?135 *8 #i ?135 55) a cror capacitate cilindric este !ai !are sau e%al cu 5.333 c!
5
7
HHHHHHHHHHH
,itera i< a fost introdus !rin !unctul 1'- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
</ ar!e de vntoare #i ar!e de u$ personal) altele dect cele de u$ !ilitar sau de u$ sportiv) cu codurile :C6
A53* 33 33) A535) A538 33 337
HHHHHHHHHHH
,itera >< a fost introdus !rin !unctul 1'- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
=/ cartu#e cu %lon #i alte tipuri de !uniie pentru ar!ele prev$ute la lit. +=) cu codurile :C6 A534 *0) A534 *A)
A534 53.
HHHHHHHHHHH
,itera C< a fost introdus !rin !unctul 1'- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
"/ !otoare cu capacitate de peste 033 CP) destinate ia9turilor #i altor nave #i a!barcaiuni pentru a%re!ent) cu
codurile :C6 ?831 *0) ?831 *A 33 #i ?83? 03.
HHHHHHHHHHH
,itera l< a fost introdus !rin !unctul 2- din /rdonan+ nr- 2(/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
HHHHHHHHHHH
Art- 20&- a fost modificat !rin !unctul 14'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
:ivelul #i calculul acci$ei
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
Art, 0:8, ( .-/ :ivelul acci$elor pentru produsele prev$ute la art. *31 este prev$ut n anexa nr. *) care face
parte inte%rant din pre$entul titlu.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
30
1
.
(1) n scopul determinrii categoriei valorice n care se ncadreaz produsele accizabile prevzute la nr. crt. 7, 9 i
10 din anexa nr. 2 la titlul VII din Codul fiscal, provenite din producia intern sau din achiziii intracomunitare i al
cror pre de vnzare este exprimat n alt moned dect euro, conversia n euro se realizeaz pe baza cursului de
schimb valutar stabilit n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat n Jurnalul Oficial al
Uniunii Europene.
(2) n scopul determinrii categoriei valorice n care se ncadreaz produsele accizabile prevzute la nr. crt. 7, 9 i
10 din anexa nr. 2 la titlul VII din Codul fiscal, provenite din operaiuni de import i al cror pre de vnzare este
exprimat n alt moned dect euro, cursul de schimb valutar se stabilete conform prevederilor comunitare care
reglementeaz calculul valorii n vam.
(3) Valorile unitare exprimate n euro, nscrise n coloana 1 din anexa nr. 2 la titlul VII "Accize i alte taxe speciale"
din Codul fiscal aferente nr. crt. 7 i 9, se stabilesc la nivel de euro, fr subdiviziuni, prin reducere atunci cnd
fraciunile n euroceni sunt mai mici de 50 de euroceni i prin majorare atunci cnd fraciunile n euroceni sunt mai
mari sau egale cu 50 de euroceni.
(4) Valorile unitare exprimate n euro, nscrise n coloana 1 din anexa nr. 2 la titlul VII "Accize i alte taxe speciale"
din Codul fiscal aferente nr. crt. 10, se stabilesc la nivel de dou zecimale, prin reducere atunci cnd a treia zecimal
este mai mic dect 5 i prin majorare atunci cnd a treia zecimal este mai mare sau egal cu 5.
.0/ Pentru produsele prev$ute la art. *31 lit. a= (c= #i f= (l=) acci$ele se datorea$ o sin%ur dat #i se
calculea$ prin aplicarea su!elor fixe pe unitatea de !sur asupra cantitilor produse pe teritoriul Ro!niei)
i!portate sau ac9i$iionate intraco!unitar. Pentru a!estecurile cu cafea solubil i!portate sau ac9i$iionate
intraco!unitar) acci$ele se datorea$ #i se calculea$ nu!ai pentru cantitatea de cafea solubil coninut n
a!estecuri.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 3- din /rdonan+ nr- 2(/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
.1/ :ivelul acci$elor pentru produsele prev$ute la art. *31 lit. d= #i e= se aplic supli!entar celor prev$ute n
anexa nr. 0 de la titlul > O"cci$e #i alte taxe specialeP.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost introdus !rin !unctul &0- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
HHHHHHHHHHH
Art- 20(- a fost modificat !rin !unctul 14'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
Pltitori de acci$e
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul &1- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
Art, 0:9, @ .-/ Pltitorii de acci$e sunt6
a/ operatorii econo!ici care produc) ac9i$iionea$ din teritoriul co!unitar ori i!port produsele prev$ute la
art. *31 lit. a= (c= #i f= (l=7
!/ persoanele fi$ice care ac9i$iionea$ din teritoriul co!unitar ori i!port produsele prev$ute la art. *31 lit. 9=)
i= #i l=.
HHHHHHHHHHH
.0/ Pltitorii de acci$e pentru produsele prev$ute la art. *31 lit. d= #i e= sunt antrepo$itarii autori$ai) destinatarii
nre%istrai) operatorii econo!ici care ac9i$iionea$ astfel de produse din teritoriul co!unitar ori care i!port
astfel de produse.
.1/ .peratorii econo!ici care ac9i$iionea$ din teritoriul co!unitar produsele prev$ute la art. *31 au obli%aia
ca) nainte de pri!irea produselor) s se nre%istre$e la autoritatea co!petent) n condiiile prev$ute n nor!ele
!etodolo%ice) #i s respecte ur!toarele cerine6
a/ s %arante$e plata acci$elor n cuantu!ul #i n condiiile stabilite n nor!ele !etodolo%ice7
!/ s in evidena livrrilor de astfel de produse7
c/ s pre$inte produsele la cererea or%anelor de control7
)/ s accepte orice !onitori$are sau verificare a stocurilor din partea or%anelor de control.
:u se supun acestor cerine antrepo$itarii autori$ai #i destinatarii nre%istrai care ac9i$iionea$ din teritoriul
co!unitar produsele prev$ute la art. *31 lit. d= (e= #i nici operatorii econo!ici care ac9i$iionea$ produsele
prev$ute la art. *31 lit. a= (c= #i f= (l= pentru u$ul propriu.
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 4- din /rdonan+ nr- 2(/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
HHHHHHHHHHH

22/01/2004 :
Norme metodologice:
30
2
.
(1) Operatorii economici pot achiziiona din alte state membre ale Uniunii Europene produse supuse accizelor de
natura celor prevzute la art. 207 din Codul fiscal cu condiia deinerii unei autorizaii pentru achiziii
intracomunitare de astfel de produse emise de autoritatea fiscal competent. Nu se supun acestor cerine operatorii
economici care achiziioneaz astfel de produse pentru uzul propriu ori produse de natura celor prevzute la art. 207
lit. d) i e) din Codul fiscal.
(2) Pentru obinerea autorizaiei prevzute la alin. (1) operatorul economic trebuie s depun o cerere care s
conin informaiile i s fie nsoit de documentele prevzute n anexa nr. 29.
(3) Autoritatea vamal teritorial poate s solicite operatorului economic solicitant al autorizaiei orice informaie i
documente pe care le consider necesare, dup caz, cu privire la:
a) identitatea operatorului economic;
b) amplasarea locurilor unde se recepioneaz produsele accizabile;
c) tipurile de produse accizabile ce urmeaz a fi recepionate n fiecare locaie;
d) capacitatea operatorului economic de a asigura garania financiar.
(4) Nu va fi autorizat pentru achiziii intracomunitare persoana care a fost condamnat printr-o hotrre
judectoreasc definitiv n Romnia sau ntr-un alt stat pentru o infraciune dintre cele reglementate de legislaia
fiscal.
(5) Autorizaia de operator economic pentru achiziii intracomunitare are valabilitate 3 ani, cu ncepere de la data de
1 a lunii urmtoare celei n care operatorul economic face dovada constituirii garaniei n cuantumul i n forma
aprobate de autoritatea vamal teritorial. Orice astfel de operator are obligaia de a depune o garanie
corespunztoare unei cote de 3% din suma total a accizelor aferente produselor achiziionate n anul anterior. n
cazul unui nou operator, garania va reprezenta 3% din accizele estimate, aferente produselor ce urmeaz a se
achiziiona pe parcursul unui an. Garania poate fi sub form de depozit n numerar i/sau de garanii personale,
modul de constituire fiind cel prevzut la pct. 108.
(6) n situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale menionate n autorizaie, operatorul economic are
obligaia de a solicita autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei modificarea acesteia, dup cum urmeaz:
a) pentru fiecare nou locaie n care urmeaz a se realiza recepia de produse supuse accizelor, cu cel puin 15 zile
nainte de recepia produselor;
b) dac se modific datele de identificare ale operatorului economic, n termen de 30 de zile de la data nregistrrii
modificrii;
c) dac modificrile intervenite se refer la tipul produselor supuse accizelor, cu cel puin 60 de zile nainte de
recepia produselor.
(7) Operatorul economic nu poate realiza recepia de produse supuse accizelor ntr-o locaie dac nu face dovada
nregistrrii acesteia la autoritatea vamal teritorial.
(8) Produsele supuse accizelor primite de ctre operatorul economic sunt nsoite de documentul comercial care
atest achiziia intracomunitar.
(9) Autorizaia poate fi revocat de autoritatea emitent a acesteia n situaia n care operatorul economic
svrete o infraciune la reglementrile fiscale.
(10) Decizia de revocare se comunic operatorului economic i produce efecte de la data la care a fost adus la
cunotina operatorului economic.
(11) n cazuri excepionale cnd interesele legitime ale operatorului economic impun aceasta, autoritatea vamal
emitent a autorizaiei poate decala termenul de intrare n vigoare a deciziei de revocare, la o dat ulterioar.
(12) Operatorul economic nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei, potrivit legislaiei n vigoare.
(13) Contestarea deciziei de revocare a autorizaiei de operator economic pentru achiziii intracomunitare nu
suspend efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.
(14) n cazul n care operatorul economic dorete s renune la autorizaie, acesta are obligaia s notifice acest fapt
autoritii vamale emitente cu cel puin 60 de zile nainte de data de la care renunarea la autorizaie produce
efecte.
(15) Operatorii economici, alii dect antrepozitarii autorizai i destinatarii nregistrai, care achiziioneaz din
teritoriul comunitar produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal, au obligaia de a respecta procedura
prevzut la pct. 101.
ANEXA Nr. 29
:r. nre%istrare . . . . . . . . . . . . . . . &ata . . . . . . . . . .
CGRGRG
privind acordarea autori$aiei de operator econo!ic
cu produse supuse acci$elor near!oni$ate
;ata#ai nu!rul supli!entar de pa%ini necesar pentru a asi%ura infor!aiile co!plete=
0. :u!ele
*. "dresa Judeul . . . . . . . . . .
. . . .
'ectorul . . . . . . .
,ocalitatea - - - - - -
- - - - - - - - - - - - - -
- - - - -
'trada . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . :r. . . . . .
Floc . . . .
'cara . . . . Gta+ . . . .
"p. . . . . . .
Cod
po#tal . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . .
5. Telefon
8. Fax
<. "dresa e(!ail
1. :u!ele #i nu!rul de telefon al repre$entantului le%al sau al altei
persoane de contact
?. &escrierea activitilor econo!ice desf#urate n Ro!nia
A. :u!ele) adresa #i codul fiscal al persoanelor afiliate cu operatorul
econo!ic
03. &ac operatorul econo!ic este persoan +uridic) nu!ele)
adresa #i codul nu!eric personal al fiecrui ad!inistrator7 se vor
anexa #i ca$ierele +udiciare ale ad!inistratorilor
00. "rtai dac operatorul econo!ic ;sau n ca$ul n care operatorul
econo!ic este persoan +uridic) oricare dintre ad!inistratorii si= a
fost conda!nat definitiv n ulti!ii < ani pentru infraciunile prev$ute n
le%islaia fiscal

&a :u
fiscale la bu%etul de stat) precu! #i ca$ierul fiscal al operatorului econo!ic
08. "nexai confir!area or%anului fiscal cu privire la calitatea de pltitor de acci$e
1)- Ane0a+i un certificat constatator: eliberat de /ficiul 1egistrului Comer+ului: din care
s rezulteI ca!italul social: asocia+ii: obiectul de activitate: administratorii: !recum i
co!ia certificatului de %nregistrare eliberat !otrivit reglementrilor legale %n vigoare
. :F.R,"H PR>:& L.CBL B:&G BR,G"I 'I FG RGCGPH.:"TG
PR.&B'GLG
;pentru fiecare locaie se depune separat cte o parte a (a=
0. "dresa locului unde se recepionea$ produsele Judeul . . . . . . . . . .
. .
'ectorul . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . .
HHHHHHHHHHH
Art- 20'- 3 a fost modificat !rin !unctul &1- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
'cutiri
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
Art, 0-:, ( .-/ 'unt scutite de la plata acci$elor produsele livrate la re$erva de stat #i la re$erva de !obili$are)
pe perioada n care au acest re%i!.
.0/ .peratorii econo!ici care export sau care livrea$ ntr(un alt stat !e!bru sorti!ente de cafea obinute din
operaiuni proprii de prelucrare a cafelei ac9i$iionate direct de ctre ace#tia din alte state !e!bre ori din i!port
pot solicita autoritilor fiscale co!petente) pe ba$ de docu!ente +ustificative) restituirea acci$elor virate la
bu%etul de stat) aferente cantitilor de cafea utili$ate ca !aterie pri! pentru cafeaua exportat sau livrat n alt
stat !e!bru.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
31.
(1) Operatorii economici care export sau care livreaz ntr-un alt stat membru sortimente de cafea obinute din
operaiuni proprii de prelucrare a cafelei achiziionate direct de ctre acetia din alte state membre sau din import
pot solicita la cerere restituirea accizelor. Intr sub incidena acestor prevederi i sortimentele de cafea rezultate
exclusiv din operaiuni de ambalare.
(2) De asemenea, beneficiaz la cerere de regimul de restituire i operatorii economici, pentru cantitile de cafea
achiziionate direct de ctre acetia dintr-un stat membru sau din import, care ulterior sunt exportate ori sunt livrate
n alt stat membru, fr a suporta vreo modificare.
(3) Cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal la care solicitantul este nregistrat ca pltitor de impozite i
taxe, n intervalul de pn la 3 luni de la data efecturii livrrii ctre un alt stat membru sau a operaiunii de export
ctre o ar ter.
(4) Cererea prevzut la alin. (3) va conine obligatoriu informaii privind cantitatea produselor expediate, statul
membru de destinaie sau ara ter, valoarea total a facturii i fundamentarea sumelor reprezentnd accizele de
restituit.
(5) Odat cu cererea de restituire, solicitantul trebuie s depun urmtoarele documente justificative:
a) n cazul exportului:
1. copia documentului vamal de import al produselor sau a documentului care atest achiziia acestora dintr-un stat
membru;
2. copia documentului care atest plata accizelor la importul produselor sau la achiziia acestora dintr-un stat
membru, confirmat de banca la care pltitorul are contul deschis;
3. copia declaraiei vamale care reprezint dovada faptului c produsele au fost exportate;
b) n cazul livrrii ctre un stat membru:
membru;
3. copia facturii ctre cumprtorul din statul membru de destinaie.
(6) n situaia n care intervine reducerea nivelului accizei, pentru cererile de restituire care sunt prezentate n
intervalul de 3 luni de la reducere, restituirea este acordat la nivelul accizei n vigoare la momentul depunerii
cererii, dac nu se face dovada c pentru produsele expediate s-au pltit accizele la nivelul aplicabil anterior
reducerii.
(7) Operatorii economici pot beneficia la cerere de restituirea accizelor i n cazul cantitilor de produse prevzute la
alin. (1) i (2) achiziionate direct din alte state membre sau din import i returnate furnizorilor fr a suporta vreo
modificare.
(8) Pentru cazul prevzut la alin. (7) cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal la care solicitantul este
nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, n intervalul de pn la 30 de zile de la data achiziionrii produselor.
(9) Cererea prevzut la alin. (8) va conine obligatoriu informaii privind cantitatea de produse accizate
achiziionate, statul membru de achiziie sau ara ter, valoarea total a facturii de achiziie, motivaia returului de
produse accizate i fundamentarea sumelor reprezentnd accizele de restituit.
(10) Odat cu cererea de restituire prevzut la alin. (8), solicitantul trebuie s depun urmtoarele documente
justificative:
a) n cazul returnrii la export:
membru;
3. copia declaraiei vamale care reprezint dovada c produsele au fost returnate la export;
b) n cazul returnrii produselor accizate ctre furnizorul dintr-un stat membru:
membru;
3. copia documentului comercial care atest c produsele au fost returnate furnizorului dintr-un alt stat membru.
(10
1
) Accizele pltite pentru sortimentele de cafea retrase de pe pia n vederea distrugerii, dac starea sau
vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, pot fi restituite la
cererea operatorului economic care a pltit accizele aferente produselor respective.
(10
2
) n cazul retragerii de pe pia a produselor, operatorul economic aflat n situaia de la alin. (10
1
) va ntiina n
scris autoritatea vamal teritorial cu cel puin dou zile nainte de efectuarea acesteia, printr-o notificare n care se
vor meniona cauzele, cantitile de produse accizabile care fac obiectul retragerii, data la care produsele au fost
achiziionate dintr-un alt stat membru sau importate, valoarea accizelor pltite, data i locul/locurile de unde
urmeaz s fie retrase produsele respective, locul n care produsele urmeaz a fi distruse.
(10
3
) Distrugerea sortimentelor de cafea se realizeaz sub supravegherea autoritii vamale teritoriale, cu
respectarea condiiilor de mediu.
(10
4
) Distrugerea sortimentelor de cafea se consemneaz ntr-un proces-verbal ntocmit de reprezentantul
operatorului economic i certificat de reprezentantul autoritii vamale teritoriale.
(10
5
) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, operatorul economic va depune o cerere n acest sens la autoritatea
fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele documente:
a) copia facturii de achiziie;
b) documentul care atest c accizele au fost pltite de operatorul economic care solicit restituirea accizelor;
c) procesul-verbal de distrugere.
(11) n toate situaiile, autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de ctre solicitant
(14) Pentru produsele prevzute la alin. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care sunt retrase de pe pia, dac starea
sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, se aplic
procedura prevzut la pct. 98 subpct. 98.2.
(15) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care ulterior sunt exportate, se aplic
(16) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care ulterior sunt livrate ntr-un alt stat
membru, se aplic procedura prevzut la pct. 100.
.1/ Feneficia$ de re%i!ul de restituire a acci$elor virate bu%etului de stat #i operatorii econo!ici) pentru
produsele prev$ute la art. *31 lit. a= (c= #i f= (l=) ac9i$iionate direct de ctre ace#tia dintr(un stat !e!bru sau din
i!port) care ulterior sunt livrate ctre un alt stat !e!bru) sunt exportate ori sunt returnate furni$orilor.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul )- din /rdonan+ nr- 2(/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-

22/01/2004 :
Norme metodologice:
31.
(1) Operatorii economici care export sau care livreaz ntr-un alt stat membru sortimente de cafea obinute din
operaiuni proprii de prelucrare a cafelei achiziionate direct de ctre acetia din alte state membre sau din import
pot solicita la cerere restituirea accizelor. Intr sub incidena acestor prevederi i sortimentele de cafea rezultate
exclusiv din operaiuni de ambalare.
(2) De asemenea, beneficiaz la cerere de regimul de restituire i operatorii economici, pentru cantitile de cafea
achiziionate direct de ctre acetia dintr-un stat membru sau din import, care ulterior sunt exportate ori sunt livrate
n alt stat membru, fr a suporta vreo modificare.
(3) Cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal la care solicitantul este nregistrat ca pltitor de impozite i
taxe, n intervalul de pn la 3 luni de la data efecturii livrrii ctre un alt stat membru sau a operaiunii de export
ctre o ar ter.
(4) Cererea prevzut la alin. (3) va conine obligatoriu informaii privind cantitatea produselor expediate, statul
membru de destinaie sau ara ter, valoarea total a facturii i fundamentarea sumelor reprezentnd accizele de
restituit.
(5) Odat cu cererea de restituire, solicitantul trebuie s depun urmtoarele documente justificative:
a) n cazul exportului:
membru;
3. copia declaraiei vamale care reprezint dovada faptului c produsele au fost exportate;
b) n cazul livrrii ctre un stat membru:
membru;
3. copia facturii ctre cumprtorul din statul membru de destinaie.
(6) n situaia n care intervine reducerea nivelului accizei, pentru cererile de restituire care sunt prezentate n
intervalul de 3 luni de la reducere, restituirea este acordat la nivelul accizei n vigoare la momentul depunerii
cererii, dac nu se face dovada c pentru produsele expediate s-au pltit accizele la nivelul aplicabil anterior
reducerii.
(7) Operatorii economici pot beneficia la cerere de restituirea accizelor i n cazul cantitilor de produse prevzute la
alin. (1) i (2) achiziionate direct din alte state membre sau din import i returnate furnizorilor fr a suporta vreo
modificare.
(8) Pentru cazul prevzut la alin. (7) cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal la care solicitantul este
nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, n intervalul de pn la 30 de zile de la data achiziionrii produselor.
(9) Cererea prevzut la alin. (8) va conine obligatoriu informaii privind cantitatea de produse accizate
achiziionate, statul membru de achiziie sau ara ter, valoarea total a facturii de achiziie, motivaia returului de
produse accizate i fundamentarea sumelor reprezentnd accizele de restituit.
(10) Odat cu cererea de restituire prevzut la alin. (8), solicitantul trebuie s depun urmtoarele documente
justificative:
a) n cazul returnrii la export:
membru;
3. copia declaraiei vamale care reprezint dovada c produsele au fost returnate la export;
b) n cazul returnrii produselor accizate ctre furnizorul dintr-un stat membru:
membru;
3. copia documentului comercial care atest c produsele au fost returnate furnizorului dintr-un alt stat membru.
(10
1
) Accizele pltite pentru sortimentele de cafea retrase de pe pia n vederea distrugerii, dac starea sau
vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, pot fi restituite la
cererea operatorului economic care a pltit accizele aferente produselor respective.
(10
2
) n cazul retragerii de pe pia a produselor, operatorul economic aflat n situaia de la alin. (10
1
) va ntiina n
scris autoritatea vamal teritorial cu cel puin dou zile nainte de efectuarea acesteia, printr-o notificare n care se
vor meniona cauzele, cantitile de produse accizabile care fac obiectul retragerii, data la care produsele au fost
achiziionate dintr-un alt stat membru sau importate, valoarea accizelor pltite, data i locul/locurile de unde
urmeaz s fie retrase produsele respective, locul n care produsele urmeaz a fi distruse.
(10
3
) Distrugerea sortimentelor de cafea se realizeaz sub supravegherea autoritii vamale teritoriale, cu
respectarea condiiilor de mediu.
(10
4
) Distrugerea sortimentelor de cafea se consemneaz ntr-un proces-verbal ntocmit de reprezentantul
operatorului economic i certificat de reprezentantul autoritii vamale teritoriale.
(10
5
) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, operatorul economic va depune o cerere n acest sens la autoritatea
fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele documente:
a) copia facturii de achiziie;
b) documentul care atest c accizele au fost pltite de operatorul economic care solicit restituirea accizelor;
c) procesul-verbal de distrugere.
(11) n toate situaiile, autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de ctre solicitant
(14) Pentru produsele prevzute la alin. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care sunt retrase de pe pia, dac starea
sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, se aplic
(15) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care ulterior sunt exportate, se aplic
(16) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care ulterior sunt livrate ntr-un alt stat
membru, se aplic procedura prevzut la pct. 100.
.2/ Pentru produsele prev$ute la art. *31 lit. a= (e= retrase de pe pia) dac starea sau vec9i!ea acestora le
face i!proprii consu!ului ori nu !ai ndeplinesc condiiile de co!erciali$are) acci$ele pltite se restituie la
cererea operatorului econo!ic.
HHHHHHHHHHH
01-0'-2013-
.3/ Pentru produsele prev$ute la art. *31 lit. d= #i e=) care ulterior sunt exportate ori livrate ntr(un alt stat
!e!bru) acci$ele pltite se restituie la cererea operatorului econo!ic.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul &3- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
.6/ ,odalitatea #i condiiile de acordare a scutirilor prev$ute la alin. ;0=(;<= vor fi re%le!entate prin nor!ele
!etodolo%ice.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost introdus !rin !unctul &3- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
HHHHHHHHHHH
Art- 210- a fost modificat !rin !unctul 14'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
Gxi%ibilitatea
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul *- din /rdonan+ nr- 2(/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
Art, 0--, @ ,o!entul exi%ibilitii acci$ei intervine6
a/ la !o!entul recepionrii pentru produsele prev$ute la art. *31 lit. a= (c= #i f= (l= provenite din ac9i$iii
intraco!unitare efectuate de operatori econo!ici7
!/ la data efecturii for!alitilor de punere n liber circulaie pentru produsele prev$ute la art. *31 lit. a= (c= #i
f= (l= provenite din operaiuni de i!port efectuate de operatori econo!ici7
c/ la !o!entul eliberrii pentru consu!) n confor!itate cu prevederile art. *34
1
) pentru produsele prev$ute la
art. *31 lit. d= #i e=7
)/ la !o!entul vn$rii pe piaa intern) pentru produsele prev$ute la art. *31 lit. f= (l= provenite din producia
intern7
e/ la data efecturii for!alitilor de punere n liber circulaie pentru produsele prev$ute la art. *31 lit. 9=) i= #i
l= provenite din operaiuni de i!port efectuate de persoane fi$ice) respectiv nainte de efectuarea pri!ei
n!atriculri n Ro!nia) n ca$ul produselor prev$ute la art. *31 lit. 9= #i i= provenite din ac9i$iii intraco!unitare
efectuate de persoane fi$ice. -n scopul n!atriculrii ve9iculelor prev$ute la art. *31 lit. 9= #i i= se pre$int
or%anelor co!petente6
-, declaraia va!al care atest efectuarea for!alitilor de punere n liber circulaie) n ca$ul ve9iculelor din
i!port7
HHHHHHHHHHH
#unctul 1- a fost introdus !rin !unctul *- din /rdonan+ nr- 2(/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
0, certificatul care atest plata acci$elor) n ca$ul ve9iculelor ac9i$iionate intraco!unitar. ,odelul #i coninutul
certificatului se stabilesc prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale de "d!inistrare Fiscal7
HHHHHHHHHHH
#unctul 2- a fost introdus !rin !unctul *- din /rdonan+ nr- 2(/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-

(2) Certificatul prevzut la alin. (1) pct. 1, denumit n continuare certificat, se utilizeaz de ctre contribuabilii
persoane fizice n scopul efecturii primei nmatriculri n Romnia a vehiculelor achiziionate intracomunitar,
prevzute la art. 207 lit. h) i i) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, i se prezint la Serviciul public comunitar regim permise de
conducere i nmatriculare a vehiculelor.
(3) n vederea eliberrii certificatului, contribuabilul nsui sau prin mputernicit depune la organul fiscal la care
acesta i are domiciliul fiscal, denumit n continuare organ fiscal competent, cererea prevzut la alin. (1) pct. 2. La
cerere contribuabilul va ataa n mod obligatoriu i o copie a documentelor din care rezult c suma a fost pltit la
bugetul de stat.
(4) Certificatul se emite n dou exemplare, din care un exemplar se comunic contribuabilului, iar al doilea
exemplar se arhiveaz de ctre organul fiscal competent la dosarul fiscal al contribuabilului.
Art. 2. - (1) Organul fiscal competent verific n baza de date dac n evidena fiscal a contribuabilului figureaz ca
achitat acciza datorat pentru produsele provenite din achiziii intracomunitare prevzute la art. 207 lit. h) i i) din
Codul fiscal.
(2) n situaia n care se constat c n evidena fiscal obligaia prevzut la alin. (1) figureaz ca fiind stins,
organul fiscal competent elibereaz certificatul n termen de maximum 3 zile lucrtoare de la data depunerii cererii,
iar n caz contrar ntiineaz despre acest fapt contribuabilul.
(3) Unitatea Trezoreriei Statului la care este arondat organul fiscal competent transmite acestuia zilnic ncasrile
reprezentnd accize aferente vehiculelor achiziionate intracomunitar, prevzute la art. 207 lit. h) i i) din Codul
fiscal.
ANEXA Nr. 1
Direcia general regional a finanelor publice . . . . . . . . . . . . . . . . .
Administraia judeean a finanelor publice . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Serviciul fiscal municipal/orenesc/comunal . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nr. de nregistrare . . . . . . . . . . . . . .
Data emiterii . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CERTIFICAT
de atestare a plii accizelor, n cazul vehiculelor achiziionate intracomunitar
Ca urmare a cererii nr. . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . . . . . se atest faptul c, la data prezentei, dl/dna . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , cu domiciliul fiscal n . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .,
str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . , bl. . . . . , sc. . . . . , et. . . . . , ap. . . . . ,
judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., CNP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., a
achitat suma de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei, reprezentnd accize aferente vehiculelor achiziionate
intracomunitar, prevzute la art. 207 lit. h) i i) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, cu documentul de plat nr. . . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . . . . . .
S-a eliberat prezentul certificat spre a-i servi la nmatricularea vehiculelor i este valabil 30 de zile de la data
emiterii.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . .
. .
'e!ntura
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
L.'.
-ntoc!it
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . .
. .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de pstrare a formularului "Certificat de atestare a plii
accizelor, n cazul vehiculelor achiziionate intracomunitar"
1. Denumire: "Certificat de atestare a plii accizelor, n cazul vehiculelor achiziionate intracomunitar"
2. Format: A4/t1
3. Caracteristici de tiprire: se utilizeaz formularul pus la dispoziie de ctre organul fiscal competent din cadrul
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
4. Se utilizeaz pentru atestarea plii accizelor aferente vehiculelor achiziionate intracomunitar, prevzute la art.
207 lit. h) i i) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n scopul
efecturii primei nmatriculri n Romnia a acestora.
5. Se ntocmete n dou exemplare de compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori, n format hrtie pentru
comunicare i arhivare.
6. Circul n format hrtie, semnat i tampilat, potrivit legii:
- un exemplar la contribuabil, n format hrtie;
- un exemplar la dosarul fiscal, n format hrtie.
7. Se arhiveaz n format hrtie la dosarul fiscal al contribuabilului.
ANEXA Nr. 2
CERERE
de eliberare a certificatului de atestare a plii accizelor, n cazul vehiculelor achiziionate intracomunitar
". &"TG &G &G:TFC"RG " C.:TRFB"FLBLB
0. :u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*. Codul nu!eric personal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. &ate privind do!iciliul fiscal6
+udeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . ) sectorul . . . . . . . . . . . . .) localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ) str. . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... nr. . . . . . . . . . . ) bl. . . . . . . . . . . . . ) sc. . . . . . . ) et. . . . . . . ) ap. . . . . . . )
codul po#tal . . . . . . . . . . . . . . . . .) fax. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ) telefon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. .) e(!ail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
F. &"TG &G &G:TFC"RG " -,PBTGR:CTBLB
:r. act !puternicire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .) data . . . . . . . . . . .
*. &ate de identificare a !puternicitului
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"dresa6 +udeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . ) sectorul . . . . . . . . .) localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . )
str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . ) bl. . . . . . . . . . . ) sc. . . . . . . ) et. . . . . . . ) ap. . . . . . . )
codul po#tal . . . . . . . . . . . . . . .) fax . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ) telefon . . . . . . . .
Cod nu!eric personal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SOLICIT:
Confirmarea plii sumei de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei, reprezentnd accize aferente
vehiculelor prevzute la art. 207 lit. h) i i) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, achiziionate intracomunitar, achitat cu documentul de
plat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*) nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . din data
de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*) Se menioneaz felul documentului de plat (OPT, chitan etc.)
Menionez c certificatul mi este necesar n scopul efecturii primei nmatriculri n Romnia a
vehiculului/vehiculelor pentru care se atest plata accizelor.
:u!ele #i prenu!ele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C.:.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
'e!ntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
&ata . . . . . . 2. . . . . . . . . . 2. . . . . . . . . . . . .
'e co!pletea$ de ctre or%anul fiscal.
&enu!irea or%anului fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:r. de nre%istrare . . . . . . . . . . . . . . . . .) data nre%istrrii . . . . .2. . . . . . . . 2. . . .
:u!ele #i prenu!ele persoanei care a verificat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
:u!r de le%iti!aie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de pstrare a formularului "Cerere de eliberare a
certificatului de atestare a plii accizelor, n cazul vehiculelor achiziionate intracomunitar"
1. Denumire: "Cerere de eliberare a certificatului de atestare a plii accizelor, n cazul vehiculelor achiziionate
intracomunitar"
2. Format: A4/t1
3. Se tiprete ntr-un exemplar. Se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. Se utilizeaz la eliberarea certificatului.
6. Se ntocmete ntr-un exemplar de contribuabil sau de ctre mputernicit.
7. Circul la organul fiscal.
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost introdus !rin !unctul *- din /rdonan+ nr- 2(/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
(/ la data docu!entului co!ercial care atest ac9i$iia intraco!unitar a produselor prev$ute la art. *31 lit. l= n
ca$ul n care ac9i$iia intraco!unitar este efectuat de o persoan fi$ic.
HHHHHHHHHHH
Art- 211- 3 a fost modificat !rin !unctul *- din /rdonan+ nr- 2(/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
Gxi%ibilitatea acci$ei n ca$ul procedurii va!ale si!plificate
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
Art, 0-0, ( -n ca$ul produselor provenite din operaiuni de i!port efectuate de un i!portator care deine
autori$aie unic pentru proceduri va!ale si!plificate eliberat de alt stat !e!bru) acesta are obli%aia de a
depune la autoritatea va!al declaraia de i!port pentru T>" #i acci$e. Gxi%ibilitatea acci$ei intervine la data
nre%istrrii declaraiei de i!port pentru T>" #i acci$e.
HHHHHHHHHHH
01-01-2010-
Plata acci$elor la bu%etul de stat
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul &- din /rdonan+ nr- 2(/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
Art, 0-1, @ .-/ Pentru situaiile prev$ute la art. *00 lit. a=) c=) d= #i f=) ter!enul de plat a acci$elor este pn la
data de *< inclusiv a lunii ur!toare celei n care intervine exi%ibilitatea acci$elor.
.0/ Pentru situaiile prev$ute la art. *00 lit. b= #i e=) plata acci$elor se face la data exi%ibilitii acci$elor.
.1/ Pentru produsele prev$ute la art. *31 lit. d= #i e=) provenite din operaiuni de i!port) plata acci$elor se face
la !o!entul efecturii for!alitilor va!ale de punere n liber circulaie.
HHHHHHHHHHH
Art- 213- 3 a fost modificat !rin !unctul &- din /rdonan+ nr- 2(/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
&eclaraiile de acci$e
HHHHHHHHHHH
cu 01-01-2010-
Art, 0-2, ( .-/ .rice operator econo!ic pltitor de acci$e are obli%aia de a depune la autoritatea co!petent o
declaraie de acci$e pentru fiecare lun) indiferent dac se datorea$ sau nu plata acci$ei pentru luna respectiv.
.0/ &eclaraiile de acci$e se depun la autoritatea co!petent de ctre operatorii econo!ici pltitori pn la data
de *< inclusiv a lunii ur!toare celei la care se refer declaraia.
.1/ .peratorii econo!ici care ac9i$iionea$ produsele prev$ute la art. *31 lit. a= (c= #i f= (l= pentru u$ul propriu)
precu! #i persoanele fi$ice care efectuea$ ac9i$iii intraco!unitare de produse prev$ute la art. *31 lit. 9=) i= #i l=
depun o declaraie de acci$e la autoritatea co!petent pn la data prev$ut pentru plata acestor acci$e) nu!ai
atunci cnd datorea$ acci$e. ,odelul declaraiei se re%le!entea$ prin ordin al pre#edintelui "%eniei :aionale
de "d!inistrare Fiscal.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost introdus !rin !unctul (- din /rdonan+ nr- 2(/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
HHHHHHHHHHH
01-01-2010-
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, 77 a fost modificat !rin !unctul 14'- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200'
%nce!2nd cu 01-01-2010-
CAPITOLUL II
-
Taxe speciale pentru autoturis!e #i autove9icule
"bro%at prin alineatul ;*= din .rdonan de ur%en nr. <32*33? ncepnd cu 30.31.*33?.
Art, 0-2
-
.-/ "bro%at prin alineatul ;*= din .rdonan de ur%en nr. <32*33? ncepnd cu 30.31.*33?.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost introdus !rin !unctul *- din /rdonan+ de urgen+ nr- 110/200* %nce!2nd cu
01-01-200&-
.0/ "bro%at prin alineatul ;*= din .rdonan de ur%en nr. <32*33? ncepnd cu 30.31.*33?.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul *- din /rdonan+ de urgen+ nr- 110/200* %nce!2nd cu
31-12-200&-

Abrogat prin alineatul (2) din Ordonan de urgen nr. 50/2008 ncepnd cu 01.07.2008.
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul *- din /rdonan+ de urgen+ nr- 110/200* %nce!2nd cu
01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Formula a fost introdus !rin !unctul *- din /rdonan+ de urgen+ nr- 110/200* %nce!2nd cu
01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost introdus !rin !unctul *- din /rdonan+ de urgen+ nr- 110/200* %nce!2nd cu
01-01-200&-
Art, 0-2
0
, "bro%at prin alineatul ;*= din .rdonan de ur%en nr. <32*33? ncepnd cu 30.31.*33?.
Art, 0-2
1
, "bro%at prin alineatul ;*= din .rdonan de ur%en nr. <32*33? ncepnd cu 30.31.*33?.
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, 77
1
a fost introdus !rin !unctul 202- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
CAPITOLUL III
!po$itul la ieiul din producia intern
&ispo$iii %enerale
HHHHHHHHHHH
Art, 0-3, ( .-/ Pentru ieiul din producia intern) operatorii econo!ici autori$ai) potrivit le%ii) datorea$
bu%etului de stat i!po$it n !o!entul livrrii.
.0/ !po$itul datorat pentru iei este de 8 euro2ton.
.1/ !po$itul datorat se calculea$ prin aplicarea su!ei fixe prev$ute la alin. ;*= asupra cantitilor livrate.
.2/ ,o!entul exi%ibilitii i!po$itului la ieiul din producia intern intervine la data efecturii livrrii.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
32. Impozitul la ieiul din producia intern se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare celei n care impozitul devine exigibil.
HHHHHHHHHHH
Art- 21)- a fost modificat !rin !unctul 204- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
'cutiri
Art, 0-6, ( 'unt scutite de plata acestor i!po$ite cantitile de iei #i %a$e naturale din producia intern)
exportate direct de a%enii econo!ici productori.
&eclaraiile de i!po$it
HHHHHHHHHHH
Art, 0-7, ( .-/ .rice operator econo!ic) pltitor de i!po$it la ieiul din producia intern) are obli%aia de a
depune la autoritatea fiscal co!petent o declaraie de i!po$it pentru fiecare lun) indiferent dac se datorea$
sau nu plata i!po$itului pentru luna respectiv.
.0/ &eclaraia de i!po$it se depune la autoritatea fiscal co!petent de ctre operatorii econo!ici pltitori)
pn la data de *< inclusiv a lunii ur!toare celei la care se refer declaraia.
HHHHHHHHHHH
Art- 21&- a fost modificat !rin !unctul 20)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, 777 a fost modificat !rin !unctul 203- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
CAPITOLUL I;
&ispo$iii co!une
Conversia n lei a su!elor expri!ate n euro
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul )*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
Art, 0-8, @ .-/ >aloarea n lei a acci$elor #i a i!po$itului la ieiul din producia intern) datorate bu%etului de
stat) stabilite potrivit pre$entului titlu n ec9ivalent euro pe unitatea de !sur) se deter!in prin transfor!area
su!elor expri!ate n ec9ivalent euro) pe ba$a cursului de sc9i!b valutar stabilit n pri!a $i lucrtoare a lunii
octo!brie din anul precedent) publicat n Jurnalul .ficial al Bniunii Guropene.
HHHHHHHHHHH
01-01-2014-
.0/ Prin excepie de la prevederile alin. ;0=) n situaia n care cursul de sc9i!b valutar stabilit n pri!a $i
lucrtoare a lunii octo!brie din anul precedent) publicat n Jurnalul .ficial al Bniunii Guropene) este !ai !ic dect
cursul de sc9i!b valutar stabilit n pri!a $i lucrtoare a lunii octo!brie din anul anterior anului precedent)
valoarea n lei a acci$elor #i a i!po$itului la ieiul din producia intern) datorate bu%etului de stat) stabilite potrivit
pre$entului titlu n ec9ivalent euro pe unitatea de !sur) se deter!in prin transfor!area su!elor expri!ate n
ec9ivalent euro) pe ba$a cursului de sc9i!b valutar stabilit n pri!a $i lucrtoare a lunii octo!brie din anul
anterior anului precedent) publicat n Jurnalul .ficial al Bniunii Guropene) valoare care se actuali$ea$ cu !edia
anual a indicelui preurilor de consu! calculat n luna septe!brie din anul precedent) co!unicat oficial de
nstitutul :aional de 'tatistic) pn la data de 0< octo!brie.
.1/ Pentru anul *308) !edia anual a indicelui preurilor de consu! calculat n luna septe!brie a anului *305
prev$ut la alin. ;*= este de 038)11C.
HHHHHHHHHHH
Art- 21(- 3 a fost modificat !rin !unctul )*- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
32
1
. Pentru asigurarea aplicrii corecte a cursului de schimb valutar pentru calculul accizelor i al impozitului la ieiul
din producia intern, acesta va fi comunicat pe site-ul Ministerului Finanelor Publice n termen de 15 zile de la data
publicrii n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, curs care se va utiliza pe toat durata anului urmtor.
.bli%aiile pltitorilor
HHHHHHHHHHH
Art, 0-9, ( .-/ .peratorii econo!ici pltitori de acci$e #i de i!po$it la ieiul din producia intern sunt obli%ai s
se nre%istre$e la autoritatea fiscal co!petent) confor! dispo$iiilor le%ale n !aterie.
.0/ .peratorii econo!ici au obli%aia s calcule$e acci$ele #i i!po$itul la ieiul din producia intern) dup ca$)
s le evidenie$e distinct n factur #i s le verse la bu%etul de stat la ter!enele stabilite) fiind rspun$tori pentru
exactitatea calculului #i vrsarea inte%ral a su!elor datorate.
.1/ Pltitorii au obli%aia s in evidena acci$elor #i a i!po$itului la ieiul din producia intern) dup ca$)
confor! prevederilor din nor!e) #i s depun anual deconturile privind acci$ele #i i!po$itul la ieiul din producia
intern) confor! dispo$iiilor le%ale privind obli%aiile de plat) la bu%etul de stat) pn la data de 53 aprilie a
anului ur!tor celui de raportare.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
33.
(1) Evidenierea n contabilitate a accizelor i a impozitului la ieiului din producia intern se efectueaz conform
reglementrilor contabile aplicabile de ctre operatorii economici.
(1
1
) Nu intr sub incidena obligaiei prevzute la art. 219 alin. (2) din Codul fiscal operatorii economici care import
sau care achiziioneaz din alte state membre produse supuse accizelor, pentru care exigibilitatea accizelor a
intervenit la momentul ntocmirii formalitilor vamale de import i, respectiv, la momentul recepiei produselor, iar
accizele au fost pltite conform termenelor legale.
(2) Sumele datorate drept accize i impozit la ieiul din producia intern, se vireaz de ctre pltitori n conturile
corespunztoare de venituri ale bugetului de stat deschise la unitile trezoreriei statutului din cadrul unitilor
fiscale n a cror eviden acetia sunt nregistrai ca pltitori de impozite i taxe, cu excepia accizelor datorate
pentru importuri de produse accizabile care se achit n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat
deschise la unitile trezoreriei statului n raza crora funcioneaz birourile vamale prin care se deruleaz
operaiunile de import. Codurile IBAN aferente conturilor de venituri ale bugetului de stat n care se achit aceste
obligaii sunt publicate pe pagina de web a Ministerului Finanelor Publice, la adresa:
www.mfinante.ro/Portal/ANAF/Asistenta contribuabililor.
34. Pentru produsele scoase din rezerva de stat sau din rezerva de mobilizare, plata accizelor se face de ctre
unitile deintoare ale acestor stocuri la livrarea produselor ctre beneficiari.
35.
(1) Produsele accizabile deinute de agenii economici care nregistreaz obligaii fiscale restante pot fi valorificate n
cadrul procedurii de executare silit de organele competente, potrivit legii, astfel:
a) produsele accizabile destinate utilizrii ca materii prime se valorific n regim suspensiv numai ctre un antrepozit
fiscal de producie. n cazul valorificrii produselor accizabile, n cadrul procedurii de executare silit, prin vnzare
direct sau licitaie, livrarea se face pe baz de factur fiscal specific i de document administrativ de nsoire.
Documentul administrativ de nsoire se obine de la antrepozitul fiscal beneficiar;
b) produsele accizabile marcate se valorific la preuri cu accize ctre agenii economici comerciani. n cazul
valorificrii produselor accizabile marcate, n cadrul procedurii de executare silit, prin vnzare direct sau licitaie,
livrarea se face pe baz de factur fiscal specific, n care acciza va fi evideniat distinct.
(2) Persoanele care dobndesc bunuri accizabile prin valorificare potrivit alin. (1) trebuie s ndeplineasc condiiile
prevzute de lege, dup caz.
HHHHHHHHHHH
Art- 21'- a fost modificat !rin !unctul 20&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

ANEXA Nr. 4*)
___________
&GC.:T PR>:& "CCGLG
0*3
":BL
Cod de identificare fiscal Cod C"G:
&enu!ire
F. &ate privind acci$ele
. PG:TRB PR.&B'GLG 'BPB'G "CCGL.R "R,.:"TG
&enu!irea produsului sau a %rupei de produse
Cantitate eliberat pentru
consu!
0
=
B,
"cci$a datorat
;lei=
0 * 5 8
". Fere) din care6
9l20 %rad
Plato
0. Fere produs de productorii independeni cu o capacitate de
producie anual ce nu dep#e#te *33 !ii 9l
9l20 %rad
Plato
F. >inuri6 9l. de produs
1- .inuri linitite 9l. de produs
*. >inuri spu!oase 9l. de produs
C. Futuri fer!entate) altele dect bere #i vinuri6 9l. de produs
0. Lini#tite 9l. de produs
*. 'pu!oase 9l. de produs
&. Produse inter!ediare 9l. de produs
G. "lcool etilic) din care6
9l. de alcool
pur
0. Produs de !icile distilerii cu o capacitate care nu dep#e#te 03 9l de
alcool pur2an
9l. de alcool
pur
T.T"L alcool etilic #i buturi alcoolice ;rd. " + rd. F + rd. C + rd. & + rd.
F. Tutun prelucrat6
0. Hi%arete
*
= 0.333 i%arete
*. Hi%ri #i i%ri de foi 0.333 buci
5. Tutun de fu!at fin tiat) destinat rulrii n i%arete
8. "lte tutunuri de fu!at D%
/. Produse ener%etice
ton sau
Cod 14.13.01.03
ANEXA Nr. 5*)
___________
&GC.:T
PR>:& ,P.TBL L" HHGBL &: PR.&BCH" :TGR:I
":BL
&enu!ire
Jude Localitate 'trad :u!r Floc @car
Cod po#tal 'ector Telefon Fax
G(!ail
F. &ate privind i!po$itul la ieiul din producia intern
&enu!irea produsului sau a %rupei de produse Cantitate B.,. !po$it datorat ;lei=
Wi+ei din !roduc+ia intern ton
'ub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice) declar c datele sunt corecte #i co!plete.
:u!e) Prenu!e6
Funcia2Calitatea6
Loc re$ervat or%anului fiscal :r. nre%istrare6 &ata6
Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal759
Cod 14.13.01.05
ANEXA Nr. 9
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 120 "Decont privind accizele", cod 14.13.01.03
Decontul privind accizele se completeaz i se depune anual de ctre operatorii economici, pltitori de accize, potrivit
titlului VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pn la data de 30
aprilie a anului urmtor celui de raportare.
Formularul se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanelor fiscale datorate de ctre
contribuabil.
Decontul privind accizele se completeaz cu ajutorul programului de asisten.
Seciunea A "Date de identificare a pltitorului"
n situaia n care formularul se completeaz de ctre mputernicitul/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se
adugat.
Seciunea B "Date privind accizele"
Se nscriu sumele cumulate pentru anul de raportare, fiind cuprinse i accizele aferente produselor provenite din
import.
Seciunea C "Date privind deducerile din accizele datorate"
Se nscriu sumele cumulate, reprezentnd deducerile din accizele datorate pentru anul de raportare, n conformitate cu
prevederile legale, care se aplic pentru produsele din producia intern, pentru produsele provenite din achiziiile
intracomunitare, precum i pentru produsele provenite din import, astfel:
- contribuiile prevzute la art. 363 alin. (1) lit. a) i b) din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu
modificrile i completrile ulterioare, datorate Ministerului Sntii, cuprinse n accizele datorate n anul de
raportare;
- suma rezultat din aplicarea cotei procentuale asupra accizelor datorate bugetului de stat pentru igarete, igri i
buturi alcoolice, potrivit art. 70 alin. (1) lit. c) din Legea educaiei fizice i sportului nr. 69/2000, cu modificrile i
- contravaloarea marcajelor aferente produselor accizabile supuse marcrii, exclusiv TVA, pentru care se calculeaz
n cazul n care pltitorul corecteaz decontul depus iniial, decontul rectificativ se ntocmete pe acelai model de
ANEXA Nr. 10
INSTRUC]IUNI
de completare a formularului 130 "Decont privind impozitul la ieiul din producia intern", cod 14.13.01.05
Decontul privind impozitul la ieiul din producia intern se completeaz i se depune anual de ctre pltitorii de
impozit la ieiul din producia intern pn la data de 30 aprilie a anului urmtor celui de raportare.
Formularul se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanelor fiscale datorate de ctre
contribuabil.
Decontul privind impozitul la ieiul din producia intern se completeaz cu ajutorul programului de asisten.
Seciunea A "Date de identificare a pltitorului"
n situaia n care formularul se completeaz de ctre mputernicitul/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se
adugat.
Seciunea B "Date privind impozitul la ieiul din producia intern"
Se nscriu sumele cumulate pentru anul de raportare. Impozitul la ieiul din producia intern se datoreaz pentru
cantitile livrate.
n cazul n care pltitorul corecteaz decontul depus iniial, decontul rectificativ se ntocmete pe acelai model de
ANEXA Nr. 12
CARACTERISTICI
1. Denumire:
1.4. Circul:
- un exemplar la organul fiscal competent n format PDF, cu fiier XML ataat, pe suport CD, nsoit de formatul hrtie,
semnat i tampilat conform legii;
2.3. Se completeaz i se depune de asociatul desemnat prin contract pentru ndeplinirea obligaiilor ce i revin fiecrui
asociat, persoan juridic strin sau persoan fizic.
2.4. Circul:
- un exemplar la organul fiscal competent n format PDF, cu fiier XML ataat, pe suport CD, nsoit de formatul hrtie,
semnat i tampilat conform legii;
&econtrile ntre operatorii econo!ici
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1)1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd
cu 01-01-2010-
Art, 00:, ( .-/ &econtrile ntre operatorii econo!ici pltitori de acci$e #i operatorii econo!ici cu!prtori de
produse acci$abile se vor face inte%ral prin uniti bancare.
.0/ :u intr sub incidena prevederilor alin. ;0=6
a/ livrrile de produse acci$abile ctre operatorii econo!ici care co!erciali$ea$ astfel de produse n siste! en
detail7
!/ livrrile de produse acci$abile) efectuate n cadrul siste!ului de co!pensare a obli%aiilor fa de bu%etul de
stat) aprobate prin acte nor!ative speciale. 'u!ele repre$entnd acci$ele nu pot face obiectul co!pensrilor
dac actele nor!ative speciale nu prevd altfel sau dac nu se face dovada plii acci$elor la bu%etul statului7
c/ livrrile de produse acci$abile) n ca$ul co!pensrilor efectuate ntre operatorii econo!ici prin inter!ediul
nstitutului de ,ana%e!ent #i nfor!atic) n confor!itate cu prevederile le%ale n vi%oare. 'u!ele repre$entnd
acci$ele nu pot face obiectul co!pensrilor dac nu se face dovada plii acci$elor la bu%etul de stat.

22/01/2004 :
Norme metodologice:
36. n cadrul sistemului de compensare intr i compensrile admise de actele normative, efectuate ntre agenii
economici.
HHHHHHHHHHH
Art- 220- a fost modificat !rin !unctul 1)1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200' %nce!2nd cu
01-01-2010-
Re%i!ul produselor acci$abile deinute de operatorii econo!ici care nre%istrea$ obli%aii fiscale restante
HHHHHHHHHHH
Art, 00:
-
, ( .-/ Produsele acci$abile deinute de operatorii econo!ici care nre%istrea$ obli%aii fiscale restante
pot fi valorificate n cadrul procedurii de executare silit de or%anele co!petente) potrivit le%ii.
.0/ Persoanele care dobndesc bunuri acci$abile prin valorificare) potrivit alin. ;0=) trebuie s ndeplineasc
condiiile prev$ute de le%e) dup ca$.
HHHHHHHHHHH
Art- 220
1
- a fost modificat !rin !unctul 20'- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
CAPITOLUL ;
&ispo$iii tran$itorii #i dero%ri
"cci$a !ini! pentru i%arete
HHHHHHHHHHH
Art, 00:
0
, ( "cci$a !ini! pentru i%arete) n vi%oare la data de 50 dece!brie *334) stabilit potrivit prevederilor
art. 011) se va aplica pn la data de 0< ianuarie *331.
HHHHHHHHHHH
Art- 220
2
HHHHHHHHHHH
Art, 00-, "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
&ero%are pentru autoturis!e
HHHHHHHHHHH
Art, 00-
-
, ( Prin dero%are de la prevederile art. *08
*
) pentru autoturis!ele #i alte bunuri supuse acci$elor)
introduse n Ro!nia pe ba$a unor contracte de leasin%) iniiate nainte de data intrrii n vi%oare a prevederilor
pre$entului titlu) #i a cror nc9eiere se va reali$a dup aceast dat) se vor datora bu%etului de stat su!ele
calculate n funcie de nivelul acci$elor n vi%oare la !o!entul iniierii contractului de leasin%.
HHHHHHHHHHH
Art- 221
1
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul '3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
Art, 00-
0
HHHHHHHHHHH
Art- 221
2
- a fost introdus !rin !unctul '3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10*/200& %nce!2nd cu
01-01-200(-
ANEDA Nr, -

:r.
crt.
&enu!irea produsului sau a %rupei de produse B.,.
"cci$a ;ec9ivalent
euro2B.,.=
3 0 * 5
"lcool #i buturi alcoolice
0 Fere din care6 9l20 %rad
Plato
0
=
3)?**?
0.0. Fere produs de productorii independeni
cu o producie anual ce nu dep#e#te *33 !ii
9l
3)815
* >inuri 9l de
produs
*.0. >inuri lini#tite 3)33
*.*. >inuri spu!oase 58)3<
5 Futuri fer!entate) altele dect bere #i vinuri 9l de
produs
5.0. lini#tite 03)33
5.0.0. cidru de !ere #i de pere cu codurile :C
**34 33 <0 #i :C **34 33 ?0
3)33
5.0.*. 9idro!el cu codurile :C **34 33 <A #i :C
**34 33 ?A obinut prin fer!entarea unei soluii
de !iere n ap
3)33
5.*. spu!oase 8<)33
8 Produse inter!ediare 9l de
produs
04<)33
< "lcool etilic 9l de alcool
pur
*
=
0333)33
<.0. "lcool etilic produs de !icile distilerii 81<)33
Tutun prelucrat
4 Hi%arete 0.333
i%arete
8?)<3 + **C@=
1 Hi%ri #i i%ri de foi 0.333
buci
48)33
? Tutun de fu!at fin tiat) destinat rulrii n i%arete D% ?0)33
A "lte tutunuri de fu!at D% ?0)33
Produse ener%etice
03 Fen$in cu plu!b ton <81)33
0.333 litri 8*0)0A
00 Fen$in fr plu!b ton 841)33
0.333 litri 5<A)<A
0* ,otorin ton 5A0)33
0.333 litri 553)5A<
05 Pcur 0.333 D%
05.0. utili$at n scop co!ercial 0<)33
05.*. utili$at n scop neco!ercial 0<)33
08 /a$ petrolier lic9efiat 0.333 D%
08.0. utili$at drept co!bustibil pentru !otor 0*?)*4
08.*. utili$at drept co!bustibil pentru ncl$ire 005)<3
08.5. utili$at n consu! casnic
5
= 3)33
0< /a$ natural /J
0<.0. utili$at drept co!bustibil pentru !otor *)43
0<.*. utili$at drept co!bustibil pentru ncl$ire
0<.*.0. n scop co!ercial 3)01
0<.*.*. n scop neco!ercial 3)5*
04 Petrol la!pant ;Derosen=
8
=
04.0. utili$at drept co!bustibil pentru !otor ton 84A)?A
0.333 litri 51<)A0
04.*. utili$at drept co!bustibil pentru ncl$ire ton 84A)?A
0.333 litri 51<)A0
01 Crbune #i cocs /J
01.0. utili$at n scop co!ercial 3)0<
01.*. utili$at n scop neco!ercial 3)53
0? Gner%ie electric ,o9
0?.0. utili$at n scop co!ercial 3)<3
0?.*. utili$at n scop neco!ercial 0)33
J< Aceast structur a accizei se a!lic !2n la data de 30 iunie 2011 inclusiv- Kn !erioada 1 iulie
2011331 decembrie 201& inclusiv: structura accizei totale va fi !revzut %n =otr2rea ;uvernului
!entru a!robarea accizei s!ecifice ce se a!lic %nce!2nd cu data de 1 iulie a fiecrui an-

1
< ;radul #lato re!rezint greutatea de za=r e0!rimat %n grame: con+inut %n 100 g de solu+ie
msurat la origine la tem!eratura de 20X/4X C-

2
< 5l de alcool !ur re!rezint 100 litri alcool etilic rafinat: cu concentra+ia de 100D alcool %n
volum: la tem!eratura de 20X C: con+inut %ntr3o cantitate dat de !rodus alcoolic-

3
< #rin gaze !etroliere lic=efiate utilizate %n consum casnic se %n+elege gazele !etroliere lic=efiate:
distribuite %n butelii ti! aragaz- Ruteliile ti! aragaz sunt acele butelii cu o ca!acitate de !2n la
ma0imum 12:) Cg-

4
< #etrolul lam!ant utilizat dre!t combustibil de !ersoanele fizice nu se accizeaz-
HHHHHHHHHHH
J< #otrivit art- 7: !ct- && din /rdonan+a ;uvernului nr- (/2013: modificat !rin ,egea nr-
1*(/2013: nivelurile de acciz !revzute %n ane0a nr- 1: la nr- crt- 1 3 Rere i la sub!unctul 1-1 3
Rere !rodus de !roductorii inde!enden+i: din titlul .77 ZAccize i alte ta0e s!eciale[: la Codul
Fiscal se a!lic !2n la data de 31 decembrie 201) inclusiv-
HHHHHHHHHHH
abelul a fost modificat !rin !unctul '3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd cu
22-11-2013-
HHHHHHHHHHH
A6?NA 6r- 1 a fost modificat !rin !unctul '3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 11&/2010 %nce!2nd
cu 01-01-2011-
ANEDA Nr, 0

:r.
crt.
&enu!irea produsului sau a %rupei de
produse
B.,.
"cci$a
ec9ivalent
euro2B.,.
3 0 * 5
0 Cafea verde ton 0<5
* Cafea pr+it) inclusiv cafea cu nlocuitori ton **<
5 Cafea solubil ton A33
8 Fere 9l de produs 03
< Futuri fer!entate) altele dect bere #i vinuri 9l de produs *<
4 Fi+uterii din aur #i2sau din platin) cu excepia
veri%9etelor6
4.0 pn la 08 n inclusiv %ra! 0
4.* peste 08 n %ra! *
1 Confecii din blnuri naturale6
1.0 ( cu valoare unitar ntre <33 euro ( 0.<33
euro
buc. <3
1.* ( cu valoare unitar ntre 0.<30 euro ( 5.333
euro
buc. *33
1.5 ( cu valoare unitar ntre 5.330 euro ( 8.<33 buc. 8<3
euro
1.8 ( cu valoare unitar ntre 8.<30 euro ( 4.333
euro
buc. 1<3
1.< ( cu valoare unitar peste 4.330 euro buc. 0.*33
? "utoturis!e #i autoturis!e de teren inclusiv
din i!port rulate a cror capacitate cilindric
este !ai !are sau e%al cu 5.333 c!
5
c!
5
0
A "r!e de vntoare #i ar!e de u$ personal)
altele dect cele de u$ !ilitar sau de u$
sportiv6
A.0 cu valoare unitar pn la <33 euro) inclusiv buc. <3
A.* cu valoare unitar ntre <30 euro ( *.333 euro buc. 0<3
A.5 cu valoare unitar ntre *.330 euro ( 5.333
euro
buc. 833
A.8 cu valoare unitar ntre 5.330 euro ( 8.333
euro
buc. 133
A.< cu valoare unitar ntre 8.330 euro ( <.333
euro
buc. A33
A.4 cu valoare unitar ntre <.330 euro ( 4.333
euro
buc. 0.033
A.1 cu valoare unitar peste 4.330 euro buc. 0.<33
03 Cartu#e cu %lon6
03.0 cu valoare unitar de pn la 3)44 euro buc. 3)0
03.* cu valoare unitar cuprins ntre 3)41 euro #i
*)*0 euro
buc. 3)*
03.5 cu valoare unitar peste *)** euro buc. 3)8
00 "lte tipuri de !uniie utili$ate pentru ar!ele
prev$ute la nr. crt. A
buc. 3)0
0* a9turi #i alte nave #i a!barcaiuni cu sau fr
!otor pentru a%re!ent
0*.0 nave cu vele care au lun%i!e e%al sau !ai
!are de ? !
!etru liniar din
lun%i!ea navei
<33
0*.* nave cu !otor peste 033 CP@ CP 03
05 ,otoare cu capacitate de peste 033 CP
destinate ia9turilor #i altor nave #i
a!barcaiuni pentru a%re!ent
CP 03
J Aceast acciz nu se !erce!e !entru navele cu vele care sunt ec=i!ate cu motor-
HHHHHHHHHHH
abelul a fost introdus !rin !unctul '- din /rdonan+ nr- 2(/2013 %nce!2nd cu 01-0'-2013-
HHHHHHHHHHH
A6?NA 6r- 2 a fost modificat !rin !unctul 2)- din /rdonan+ nr- 1*/2013 %nce!2nd cu
01-0'-2013-
ANEDA Nr, 1 A!r&4at r#% u%ctu" -30, )#% Or)&%a%$ )e ur4e%$ %r, -:9G0::9 H%ceI%) cu :-,:-,0:-:,
HHHHHHHHHHH
A6?NA 6r- 3 a fost introdus !rin !unctul 214- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
ANEDA Nr, 2

:or!a de poluare sau tipul
autoturis!ului2autove9iculului
Capacitatea
cilindric
;c!c=
euro20 c!c
0 * 5
Libride 3
Guro 8 0433 3)0<
0430(*333 3)5<
*330(*<33 3)<
*<30(5333 3)1
5333 0
Guro 5 0433 3)<
0430(*333 3)4
*330(*<33 3)A
*<30(5333 0)0
5333 0)5
Guro * 0433 0)5
0430(*333 0)8
*330(*<33 0)<
*<30(5333 0)4
5333 0)1
Guro 0 0433 0)?
0430(*333 0)?
*330(*<33 0)?
*<30(5333 0)?
5333 0)?
:on(euro 0433 *
0430(*333 *
*330 *
HHHHHHHHHHH
A6?NA 6r- 4 a fost introdus !rin !unctul 214- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
ANEDA Nr, 2,-
:>GLBL
taxei speciale pentru autove9iculele din cate%oriile@= :*) :5) ,* #i ,5

:or!a de poluare a autove9iculului euro20 c!c
Guro 8 3
Guro 5 3
Guro * 3)*
Guro 0 3)A
:on(euro 0)*
J< Categoriile sunt definite %n 1eglementrile !rivind omologarea de ti! i eliberarea cr+ii de
identitate a ve=iculelor rutiere: !recum i omologarea de ti! a !roduselor utilizate la acestea 3
1612-
HHHHHHHHHHH
A6?NA 6r- 4-1 a fost introdus !rin !unctul &- din /rdonan+ de urgen+ nr- 110/200* %nce!2nd
cu 01-01-200&-
ANEDA Nr, 3

>rsta autoturis!ului2autove9iculului Coeficient de corelare Reducere ;C=
0 * 5
pn la 0 an inclusiv 3)A 0<
0 an ( * ani inclusiv 0)? *<
* ani ( 8 ani inclusiv *)5 5*
8 ani ( 4 ani inclusiv *)< 85
peste 4 ani *)1 81
HHHHHHHHHHH
abelul a fost introdus !rin !unctul (- din /rdonan+ de urgen+ nr- 110/200* %nce!2nd cu
01-01-200&-
HHHHHHHHHHH
A6?NA 6r- ) a fost introdus !rin !unctul 214- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
ANEDA Nr, 6

&ata de
i!ple!entare
*305 *308 *30< *304 *301 *30?
0 aprilie 0 aprilie 0 aprilie 0 aprilie 0 aprilie 0 ianuarie
0 * 5 8 < 4 1
"cci$a !ini!
;euro20.333 i%arete=
1A)33 ?0)<3 ?8)33 ?4)<3 ?A)33 A3)33
"cci$a ad valore!
C
0A 0? 01 04 0< 08
"cci$a total
?0)1? ?8)51 ?4)A4 ?A)<< A*)08 A5)0?
"cci$a specific
<4)10 M
0
= M
0
= M
0
= M
0
= M
0
=

1
< @e determin: %n func+ie de !re+ul mediu !onderat de v2nzare cu amnuntul aferent anului
!recedent: acciza ad valorem i acciza total-
HHHHHHHHHHH
A6?NA 6r- * a fost modificat !rin !unctul &'- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu
01-04-2013-
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, . a fost modificat !rin !unctul 210- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
CAPITOLUL ;I
Contravenii #i sanciuni
Contravenii #i sanciuni
Art, 00-
1
, ( .-/ Constituie contravenii #i se sancionea$ cu a!end de la *.333 lei la <.333 lei ur!toarele
fapte6
a/ nedepunerea la ter!enele prev$ute de le%e sau depunerea cu date inco!plete ori nereale a situaiilor de
raportare re%le!entate n pre$entul titlu7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul '- din /rdonan+ de urgen+ nr- (&/2012 %nce!2nd cu
01-01-2013-
!/ neanunarea autoritii co!petente n ter!enul le%al) potrivit pre$entului titlu) despre !odificrile aduse
datelor iniiale avute n vedere la eliberarea autori$aiei7
c/ sc9i!barea destinaiei produselor acci$abile deplasate n re%i! suspensiv de acci$e cu nerespectarea
condiiilor prev$ute de le%e7
)/ refu$ul operatorilor econo!ici de a prelua #i de a distru%e cantitile confiscate de tutun prelucrat) n
condiiile prev$ute n pre$entul titlu7
e/ nerestituirea n vederea distru%erii a !arca+elor neutili$ate n ter!enul prev$ut n pre$entul titlu unitii
speciali$ate pentru tiprirea acestora7
(/ nerespectarea obli%aiilor prev$ute la art. *34
*4
alin. ;0= lit. f= #i i=.
.0/ Br!toarele fapte constituie contravenii6
a/ deinerea de produse acci$abile n afara unui re%i! suspensiv de acci$e pentru care acci$ele nu au fost
percepute n confor!itate cu pre$entul titlu7
!/ deinerea n afara antrepo$itului fiscal sau co!erciali$area pe teritoriul Ro!niei a produselor acci$abile
supuse !arcrii) potrivit pre$entului titlu) fr a fi !arcate sau !arcate necorespun$tor ori cu !arca+e false sub
li!itele prev$ute la art. *A4
0
alin. ;0= lit. l= din titlul M
0
7
c/ practicarea) cu excepia situaiilor prev$ute de le%e) de ctre productori) i!portatori) operatori econo!ici
care reali$ea$ ac9i$iii intraco!unitare sau de ctre persoane care co!erciali$ea$) sub orice for!) de preuri
de vn$are !ai !ici dect costurile oca$ionate de producerea) i!portul sau desfacerea produselor acci$abile
vndute) la care se adau% acci$a #i taxa pe valoarea adu%at) dac fapta nu a fost svr#it astfel nct s
constituie infraciune7
c
-
/ nerespectarea prevederilor de la art. *34
4A
alin. ;05
*
= #i ;05
5
=) dac fapta nu a fost svr#it astfel nct s
constituie infraciune7
HHHHHHHHHHH
,itera c
1
< a fost introdus !rin !unctul )&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
)/ nenscrierea distinct n facturi #i n avi$e de nsoire a valorii acci$elor sau a i!po$itului la ieiul din
producia intern) n ca$urile prev$ute n pre$entul titlu7
e/ neutili$area docu!entelor fiscale prev$ute n pre$entul titlu7
(/ neefectuarea) prin uniti bancare) a decontrilor ntre operatorii econo!ici pltitori de acci$e #i operatorii
econo!ici cu!prtori de produse acci$abile) ca persoane +uridice ce desf#oar operaiuni cu produse
acci$abile) cu excepiile prev$ute n pre$entul titlu7
4/ a!plasarea !i+loacelor de !surare a produciei #i a concentraiei alcoolice pentru alcool etilic #i distilate n
alte locuri dect cele prev$ute expres n pre$entul titlu7
5/ nesesi$area autoritii co!petente n ca$ul deteriorrii si%iliilor aplicate de ctre aceasta7
#/ transportul de produse acci$abile n re%i! suspensiv de acci$e care nu este acoperit de docu!entul
ad!inistrativ electronic sau) dup ca$) de un alt docu!ent utili$at pentru acest re%i! prev$ut n pre$entul titlu ori
cu nerespectarea procedurii n ca$ul n care siste!ul infor!ati$at este indisponibil la expediie7
</ pri!irea produselor acci$abile n re%i! suspensiv de acci$e cu nerespectarea cerinelor prev$ute n
pre$entul titlu7
=/ co!erciali$area n vrac #i utili$area ca !aterie pri! pentru fabricarea buturilor alcoolice a alcoolului etilic
cu concentraia alcoolic sub A4)33C n volu!7
"/ fabricarea de alcool sanitar de ctre alte persoane dect antrepo$itarii autori$ai pentru producia de alcool
etilic7
'/ denaturarea alcoolului etilic #i a altor produse alcoolice cu nerespectarea condiiilor #i procedurilor prev$ute
n pre$entul titlu7
%/ co!erciali$area n vrac) pe piaa naional) a alcoolului sanitar7
%
-
/ utili$area alcoolului scutit de la plata acci$elor ntr(un alt scop dect cel pentru care a fost acordat scutirea7
HHHHHHHHHHH
,itera n
1
< a fost introdus !rin !unctul &*- din /rdonan+ nr- (/2013 %nce!2nd cu 01-02-2013-
&/ circulaia #i co!erciali$area n vrac a alcoolului etilic rafinat #i a distilatelor n alte scopuri dect cele expres
prev$ute n pre$entul titlu7
/ nerespectarea procedurii privind si%ilarea #i desi%ilarea instalaiilor de fabricaie a alcoolului #i distilatelor)
prev$ut n pre$entul titlu7
>/ vn$area i%aretelor de ctre orice persoan la un pre ce dep#e#te preul de vn$are cu a!nuntul
declarat7
>
-
/ vn$area de i%arete) de ctre orice persoan) ctre persoane fi$ice) la un pre !ai !ic dect preul de
vn$are cu a!nuntul declarat7
HHHHHHHHHHH
,itera B
1
< a fost introdus !rin !unctul )&- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
r/ vn$area de ctre orice persoan a i%aretelor pentru care nu s(au stabilit #i declarat preuri de vn$are cu
a!nuntul7
?/ desf#urarea activitilor de distribuie #i co!erciali$are an%ro a buturilor alcoolice #i tutunului prelucrat cu
nerespectarea obli%aiilor #i condiiilor prev$ute n pre$entul titlu7
+/ desf#urarea activitilor de co!erciali$are n siste! an%ro #i2sau en detail a produselor ener%etice (
ben$ine) !otorine) petrol la!pant #i %a$ petrolier lic9efiat ( cu nerespectarea obli%aiilor prev$ute n acest sens
n pre$entul titlu7
t/ co!erciali$area) prin po!pele staiilor de distribuie) a altor produse ener%etice dect cele din cate%oria
%a$elor petroliere lic9efiate) ben$inelor #i !otorinelor) petrolului la!pant) precu! #i a bioco!bustibililor) care
corespund standardelor naionale de calitate7
$/ valorificarea produselor acci$abile ntr(un antrepo$it fiscal pentru care autori$aia a fost revocat sau anulat)
fr notificarea autoritii co!petente cu privire la virarea acci$elor la bu%etul de stat7
u/ vn$area cu a!nuntul din antrepo$itul fiscal a produselor acci$abile) cu excepiile prev$ute de le%e7
A/ ac9i$iionarea produselor acci$abile de la persoane care desf#oar activiti de distribuie #i co!erciali$are
an%ro a buturilor alcoolice #i tutunului prelucrat) respectiv co!erciali$are n siste! an%ro a produselor
ener%etice ( ben$ine) !otorine) petrol la!pant #i %a$ petrolier lic9efiat ( #i care nu respect condiiile sau
obli%aiile prev$ute la art. *34
4A
alin. ;*= #i ;8= din pre$entul titlu) dup ca$7
B/ deinerea n scopuri co!erciale) cu nendeplinirea cerinelor prev$ute n pre$entul titlu) a produselor
acci$abile care au fost de+a eliberate pentru consu! ntr(un alt stat !e!bru.
C/ producerea de vinuri lini#tite) sub li!ita de 0.333 9l de vinuri lini#tite pe an) fr nre%istrarea la autoritatea
va!al teritorial.
HHHHHHHHHHH
,itera 0< a fost introdus !rin !unctul 3&- din /rdonan+ nr- 1)/2012 %nce!2nd cu 01-01-2013-
E/ ntoc!irea studiilor prev$ute la art. *34
1
alin. ;4
0
= lit. c= sau a referatelor prev$ute la art. *34
**
alin. ;5
0
= cu
date inexacte ori incorecte #i care au influene fiscale) dac fapta nu a fost svr#it astfel nct s constituie
infraciune.
HHHHHHHHHHH
,itera U< a fost introdus !rin !unctul &*
1
.1/ Contraveniile prev$ute la alin. ;*= se sancionea$ cu a!end de la *3.333 lei la 033.333 lei) precu! #i cu6
a/ confiscarea produselor) iar n situaia cnd acestea au fost vndute) confiscarea su!elor re$ultate din
aceast vn$are) n ca$urile prev$ute la lit. a=) b=) c=) c
0
=) e=) i=) +=) D=) l=) !=) n=) o=) r=) s=) #=) t=) =) u= #i E=7
HHHHHHHHHHH
,itera a< a fost modificat !rin !unctul )(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd cu
01-01-2014-
!/ confiscarea cisternelor) recipientelor #i !i+loacelor de transport utili$ate n transportul produselor acci$abile)
n ca$ul prev$ut la lit. i=7
c/ suspendarea activitii de co!erciali$are a produselor acci$abile pe o perioad de 0(5 luni) n ca$ul
co!ercianilor n siste! an%ro #i2sau en detail) pentru situaiile prev$ute la lit. b=) s=) #= #i t=7
)/ oprirea activitii de producie a produselor acci$abile prin si%ilarea instalaiei) n ca$ul productorilor) pentru
situaiile prev$ute la lit. 9=) n=) o= #i p=.
.2/ "utoritatea co!petent poate suspenda) la propunerea or%anului de control) autori$aia de antrepo$it fiscal)
destinatar nre%istrat) expeditor nre%istrat sau i!portator autori$at) dup ca$) pentru situaiile prev$ute la alin.
;0= lit. d= #i alin. ;*= lit. %=) 9=) !=) n=) o= #i p=.
.3/ "utoritatea co!petent poate revoca) la propunerea or%anului de control) autori$aia de antrepo$it fiscal)
destinatar nre%istrat) expeditor nre%istrat sau i!portator autori$at) dup ca$) pentru situaiile prev$ute la alin.
;0= lit. b= #i f=) precu! #i la alin. ;*= lit. u=.
Constatarea contraveniilor #i aplicarea sanciunilor
Art, 00-
2
, ( .-/ Constatarea #i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit art. **0
5
se fac de
or%anele co!petente din cadrul ,inisterului Finanelor Publice) prin "%enia :aional de "d!inistrare Fiscal #i
unitile sale subordonate) cu excepia sanciunilor privind suspendarea sau revocarea autori$aiei de antrepo$it
fiscal) destinatar nre%istrat) expeditor nre%istrat ori i!portator autori$at) care se dispune de autoritatea
co!petent) la propunerea or%anului de control.
.0/ 'anciunile contravenionale prev$ute la **0
5
se aplic) dup ca$) persoanelor fi$ice sau persoanelor
+uridice. -n ca$ul asocierilor #i al altor entiti fr personalitate +uridic) sanciunile se aplic repre$entanilor
acestora.
.1/ Contravenientul poate ac9ita) pe loc sau n ter!en de cel !ult 8? de ore de la data nc9eierii procesului(
verbal ori) dup ca$) de la data co!unicrii acestuia) +u!tate din !ini!ul a!en$ii prev$ute la art. **0
5
) a%entul
constatator fcnd !eniune despre aceast posibilitate n procesul(verbal.
&ispo$iii aplicabile
Art, 00-
3
, ( Contraveniilor prev$ute la art. **0
5
le sunt aplicabile dispo$iiile .rdonanei /uvernului nr. *2*330
privind re%i!ul +uridic al contraveniilor) aprobat cu !odificri #i co!pletri prin Le%ea nr. 0?32*33*) cu
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, .7 a fost introdus !rin !unctul &*- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
HHHHHHHHHHH
7,G, .77 a fost modificat !rin !unctul 142- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
TITLUL ;III
,suri speciale privind suprave%9erea produciei) i!portului #i circulaiei unor produse acci$abile
CAPITOLUL I
'iste!ul de suprave%9ere a produciei de alcool etilic
Art, 000, "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
CAPITOLUL II
'iste!ul de suprave%9ere a circulaiei alcoolului etilic #i a distilatelor n vrac din producia intern sau din i!port
Art, 01:, "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
CAPITOLUL III
'iste!ul de suprave%9ere pentru uic #i rac9iuri de fructe
CAPITOLUL I;
'iste!ul de suprave%9ere a i!porturilor de alcool) de distilate #i de buturi spirtoase) n vrac
CAPITOLUL ;
&ispo$iii co!une de suprave%9ere aplicate produciei #i i!portului de alcool) distilate #i buturi spirtoase
.1/ "bro%at prin punctul 03<
*
. din .rdonan nr. ?52*338 ncepnd cu 30.30.*33<.
"bro%at prin punctul 03<
*
Art, 018, "bro%at prin punctul 03<
*
*
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost introdus !rin !unctul 2- din /rdonan+ nr- '4/2004 %nce!2nd cu 22-11-2004-
*
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost introdus !rin !unctul 2- din /rdonan+ nr- '4/2004 %nce!2nd cu 22-11-2004-
CAPITOLUL ;I
,suri speciale privind producia) i!portul #i circulaia uleiurilor !inerale
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost introdus !rin !unctul 10*- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu
01-01-200)-
Art, 02:, "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin linia din 1ectificare din 0*/02/2004 %nce!2nd cu 0*-02-2004-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 10&- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu
01-01-200)-
HHHHHHHHHHH
Art- 242- a fost modificat !rin !unctul 10&- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-
CAPITOLUL ;II
"lte !suri speciale
"bro%at prin punctul 03?. din .rdonan nr. ?52*338 ncepnd cu 30.30.*33<.
Art, 021, "bro%at prin punctul 03?. din .rdonan nr. ?52*338 ncepnd cu 30.30.*33<.
-ntr$ieri la plata acci$elor
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 3)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 13(/2004 %nce!2nd cu
04-0*-200)-
Art, 022, @ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
Art- 244- 3 a fost modificat !rin !unctul 10(
1
01-01-200)-
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost introdus !rin !unctul 10'- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-
Art, 022
-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost introdus !rin !unctul 1)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12&/200( %nce!2nd
cu 01-11-200(-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul 1)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12&/200( %nce!2nd
cu 01-11-200(-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost introdus !rin !unctul 1)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12&/200( %nce!2nd
cu 01-11-200(-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost introdus !rin !unctul 1)- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12&/200( %nce!2nd
cu 01-11-200(-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost introdus !rin !unctul 12- din /rdonan+ de urgen+ nr- 34/200' %nce!2nd cu
01-0)-200'-
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'< a fost introdus !rin !unctul 12- din /rdonan+ de urgen+ nr- 34/200' %nce!2nd cu
01-0)-200'-
.-:/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 410< a fost introdus !rin !unctul 12- din /rdonan+ de urgen+ nr- 34/200' %nce!2nd
cu 01-0)-200'-
.--/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
cu 01-0)-200'-
.-0/ "bro%at prin alineatul ;5= din .rdonan de ur%en nr. 03A2*33A ncepnd cu 30.38.*303.
HHHHHHHHHHH
cu 01-0)-200'-
HHHHHHHHHHH
Art- 244
1
- a fost introdus !rin !unctul 10'- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-
CAPITOLUL ;III
'anciuni
0
Art, 023, "bro%at prin punctul 03A
0
"bro%at prin litera += din Codul de Procedur Fiscal din *820*2*335 ncepnd cu *?.3<.*338.
Art, 026, "bro%at prin litera += din Codul de Procedur Fiscal din *820*2*335 ncepnd cu *?.3<.*338.
TITLUL ID
!po$ite #i taxe locale
CAPITOLUL I
&ispo$iii %enerale
&efiniii
Art, 027, ( -n nelesul pre$entului titlu) expresiile de !ai +os au ur!toarele se!nificaii6
a/ ran%ul unei localiti ( ran%ul atribuit unei localiti confor! le%ii7
!/ $one din cadrul localitii ( $one stabilite de consiliul local) n funcie de po$iia terenului fa de centrul
localitii) de reelele edilitare) precu! #i de alte ele!ente specifice fiecrei uniti ad!inistrativ(teritoriale)
confor! docu!entaiilor de a!ena+are a teritoriului #i de urbanis!) re%istrelor a%ricole) evidenelor specifice
cadastrului i!obiliar(edilitar sau altor evidene a%ricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului.
c/ no!enclatur stradal ( lista care conine denu!irile tuturor str$ilor dintr(o unitate ad!inistrativ(teritorial)
nu!erele de identificare a i!obilelor pe fiecare strad n parte) precu! #i titularul dreptului de proprietate al
fiecrui i!obil7 no!enclatura stradal se or%ani$ea$ pe fiecare localitate rural #i urban #i repre$int evidena
pri!ar unitar care serve#te la atribuirea adresei do!iciliului2re#edinei persoanei fi$ice) a sediului persoanei
+uridice) precu! #i a fiecrui i!obil) teren #i2sau cldire.
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost introdus !rin !unctul 21*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
1. Pentru identificarea localitilor i ncadrarea acestora pe ranguri de localiti se au n vedere, cumulativ,
prevederile:
a) Legii nr. 2/1968 privind organizarea administrativ a teritoriului Romniei, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 2/1968;
b) Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului naional - Seciunea a IV-a - Reeaua de
localiti, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 408 din 24 iulie 2001, cu modificrile ulterioare,
denumit n continuare Legea nr. 351/2001.
2. Ierarhizarea funcional a localitilor urbane i rurale, potrivit prevederilor Legii nr. 351/2001, este urmtoarea:
a) rangul 0 - Capitala Romniei, municipiu de importan european;
b) rangul I - municipii de importan naional, cu influen potenial la nivel european;
c) rangul II - municipii de importan interjudeean, judeean sau cu rol de echilibru n reeaua de localiti;
d) rangul III - orae;
e) rangul IV - sate reedin de comune;
f) rangul V - sate componente ale comunelor i sate aparinnd municipiilor i oraelor.
3. n aplicarea prezentului titlu, localitilor componente ale oraelor i municipiilor li se atribuie aceleai ranguri cu
cele ale oraelor i ale municipiilor n al cror teritoriu administrativ se afl, potrivit prevederilor Legii nr. 2/1968.
4.
(1) Delimitarea zonelor i stabilirea numrului acestora, att n intravilanul, ct i n extravilanul localitilor, se
stabilesc prin hotrrile adoptate de ctre consiliile locale potrivit art. 247 lit. b) din Codul fiscal, n funcie de poziia
terenului fa de centrul localitii, de reelele edilitare, precum i de alte elemente specifice fiecrei uniti
administrativ-teritoriale, pe baza documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, a registrelor agricole, a
evidenelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau a oricror alte evidene agricole sau cadastrale.
(2) Numrul zonelor din intravilanul localitilor poate fi egal sau diferit de numrul zonelor din extravilanul
localitilor.
5. Identificarea zonelor att n intravilanul, ct i n extravilanul localitilor se face prin literele: A, B, C i D.
6.
(1) n cazul n care la nivelul unitii administrativ-teritoriale se impun modificri ale delimitrii zonelor, consiliile
locale pot adopta hotrri n acest sens numai n cursul lunii mai pentru anul fiscal urmtor. Neadoptarea de
modificri ale delimitrii zonelor n cursul lunii mai corespunde opiunii consiliilor locale respective de meninere a
delimitrii existente a zonelor pentru anul fiscal urmtor.
(2) Dac n cursul anului fiscal se modific rangul localitilor ori limitele intravilanului/extravilanului, dup caz,
impozitul pe cldiri, n cazul persoanelor fizice, precum i impozitul pe teren, att n cazul persoanelor fizice, ct i al
celor juridice, se modific potrivit noii ierarhizri a localitii sau noii delimitri a intravilanului/extravilanului, dup
caz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor.
(3) n situaia prevzut la alin. (2), impozitul pe cldiri i impozitul pe teren datorate se determin, din oficiu, de
ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, fr a se mai depune o nou
declaraie fiscal, dup ce n prealabil le-a fost adus la cunotin contribuabililor modificarea rangului localitii sau
a limitelor intravilanului/extravilanului, dup caz.
7. n cazul municipiului Bucureti, atribuiile prevzute la pct. 4-6 alin. (1) se ndeplinesc de ctre Consiliul General
al Municipiului Bucureti.
8. Pentru asigurarea unei stabiliti n ceea ce privete delimitarea zonelor, se recomand ca aceasta s aib
caracter multianual.
9.
(1) n cazul n care numrul de zone din intravilan este acelai cu numrul de zone din extravilan, se utilizeaz
urmtoarea coresponden:
a) zona A din intravilan are corespondent zona A din extravilan;
b) zona B din intravilan are corespondent zona B din extravilan;
c) zona C din intravilan are corespondent zona C din extravilan;
d) zona D din intravilan are corespondent zona D din extravilan.
(2) La unitile administrativ-teritoriale n cazul crora elementele specifice permit delimitarea a mai puin de 4
zone, consiliile locale pot face aceasta, numai dup cum urmeaz:
a) n cazul n care delimiteaz 3 zone, acestea sunt: zona A, zona B i zona C;
b) n cazul n care delimiteaz 2 zone, acestea sunt: zona A i zona B;
c) n cazul n care delimiteaz o singur zon, aceasta este zona A.
(3) n cazurile n care numrul de zone din intravilan este diferit de numrul de zone din extravilan, corespondena
dintre zone se face dup cum urmeaz:
a) n intravilan se delimiteaz doar zona A, iar n extravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D; pentru acest caz,
oricare zon din extravilan are corespondent numai zona A din intravilan;
b) n intravilan se delimiteaz zonele: A i B, iar n extravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D; pentru acest caz,
zona A din extravilan are corespondent zona A din intravilan, iar oricare dintre zonele: B, C i D din extravilan au
corespondent numai zona B din intravilan;
c) n intravilan se delimiteaz zonele: A, B i C, iar n extravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D; pentru acest
caz, zona A din extravilan are corespondent zona A din intravilan, zona B din extravilan are corespondent zona B din
intravilan, iar oricare dintre zonele C i D din extravilan au corespondent numai zona C din intravilan;
d) n intravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D, iar n extravilan se delimiteaz zonele: A, B i C; pentru acest
caz, zona A din intravilan are corespondent zona A din extravilan, zona B din intravilan are corespondent zona B din
extravilan, iar oricare dintre zonele C i D din intravilan au corespondent numai zona C din extravilan;
e) n intravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D, iar n extravilan se delimiteaz zonele A i B; pentru acest caz,
zona A din intravilan are corespondent zona A din extravilan, iar oricare dintre zonele B, C i D din intravilan au
corespondent numai zona B din extravilan;
f) n intravilan se delimiteaz zonele A, B, C i D, iar n extravilan se delimiteaz doar zona A; pentru acest caz,
oricare dintre zonele din intravilan au corespondent numai zona A din extravilan.
(4) Pentru aplicarea prevederilor art. 258 alin. (4) din Codul fiscal, zonele identificate prin cifre romane au
urmtoarele echivalene: zona I echivalent zona A, zona II echivalent zona B, zona III echivalent zona C i zona IV
echivalent zona D. Aceste echivalene se utilizeaz i pentru zonele din extravilanul localitilor stabilite n anul 2003
pentru anul 2004.
(5) Prevederile alin. (3) sunt sistematizate n form tabelar*), dup cum urmeaz:
T"FGL
*) Forma tabelar este reprodus n facsimil.
10. Dicionarul cuprinznd semnificaia unor termeni i noiuni utilizate n activitatea de stabilire, control i colectare
a impozitelor i taxelor va fi aprobat prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului administraiei i
internelor.
!po$ite #i taxe locale
Art, 028, ( !po$itele #i taxele locale sunt dup cu! ur!ea$6
a/ i!po$itul pe cldiri7
!/ i!po$itul pe teren7
c/ i!po$itul pe !i+loacele de transport7
HHHHHHHHHHH
,itera c< a fost modificat !rin !unctul 21)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
)/ taxa pentru eliberarea certificatelor) avi$elor #i autori$aiilor7
e/ taxa pentru folosirea !i+loacelor de recla! #i publicitate7
(/ i!po$itul pe spectacole7
4/ taxa 9otelier7
5/ taxe speciale7
#/ alte taxe locale.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
11.
(1) Constituie integral venituri proprii ale bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor
municipiului Bucureti sau judeelor, dup caz, urmtoarele resurse financiare:
A. impozitele i taxele locale, instituite prin prezentul titlu, respectiv:
a) impozitul i taxa pe cldiri
b) impozitul i taxa pe teren
c) impozitul pe mijloacele de transport
d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor;
e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate;
f) impozitul pe spectacole;
g) taxa hotelier;
h) taxele speciale;
i) alte taxe locale;
B. amenzile i penalitile aferente impozitelor i taxelor locale prevzute la lit. A;
C. dobnzile pentru plata cu ntrziere a impozitelor i taxelor locale prevzute la lit. A;
D. impozitele i taxele instituite prin:
a) Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 173
din 29 iulie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 146/1997;
b) Impozitul stabilit n condiiile art. 77
1
alin. (1) i (3) se distribuie n cot de 50% la bugetul unitilor
administrativ-teritoriale pe teritoriul crora se afl bunurile imobile ce au fcut obiectul nstrinrii;
c) Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
321 din 6 iulie 1999, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 117/1999.
(2) Comuna, oraul, municipiul, sectorul municipiului Bucureti i judeul sunt titulare ale codului de nregistrare
fiscal, precum i ale conturilor deschise la unitile teritoriale de trezorerie i contabilitate public, prin
reprezentantul legal al acestora, n calitate de ordonator principal de credite.
(3) Tabloul cuprinznd valorile impozabile, impozitele i taxele locale, alte taxe asimilate acestora, precum i
amenzile care se indexeaz/ajusteaz/actualizeaz anual prin hotrre a Guvernului reprezint anex la prezentele
norme metodologice, avnd n structura sa:
a) valorile impozabile prevzute la art. 251 alin. (3) din Codul fiscal;
b) impozitele i taxele locale, inclusiv taxele prevzute la art. 295 alin. (11) lit. b) -d) din Codul fiscal, care constau
ntr-o anumit sum n lei;
c) amenzile prevzute la art. 294 alin. (3) i (4) din Codul fiscal.
12.
(1) Persoanele fizice i persoanele juridice prevzute de titlul IX din Codul fiscal, precum i de prezentele norme
metodologice, n calitatea lor de contribuabil, au obligaia s contribuie prin impozitele i taxele locale stabilite de
consiliile locale, de Consiliul General al Municipiului Bucureti sau de consiliile judeene, dup caz, ntre limitele i n
condiiile legii, la cheltuielile publice locale.
(2) Contribuabilii, persoane fizice, care desfoar activiti economice pe baza liberei iniiative, precum i cei care
exercit n mod autonom sau prin asociere orice profesie liber sunt:
a) persoanele fizice care exercit activiti independente n mod autonom sau asociate pe baza unui contract de
asociere ncheiat n vederea realizrii de activiti, cum sunt: asociaiile familiale, asociaiile agricole sau altele
asemenea i care nu ntrunesc elementele constitutive ale contribuabilului - persoan juridic;
b) persoanele fizice care exercit orice profesii, cum sunt cele: medicale, de avocatur, notariale, de expertiz
contabil, de expertiz tehnic, de consultan fiscal, de contabil autorizat, de consultant de plasament n valori
imobiliare, de arhitectur, de executare judectoreasc, cele autorizate s execute lucrri de specialitate din
domeniile cadastrului, geodeziei i cartografiei sau alte profesii asemntoare desfurate n mod autonom, n
condiiile legii, i care nu ntrunesc elementele constitutive ale contribuabilului - persoan juridic.
(3) n categoria comercianilor, contribuabili - persoane juridice, se cuprind: regiile autonome, societile i
companiile naionale, societile bancare i orice alte societi comerciale care se organizeaz i i desfoar
activitatea n oricare dintre domeniile specifice produciei, prestrilor de servicii, desfacerii produselor sau altor
activiti economice, cooperativele meteugreti, cooperativele de consum, cooperativele de credit sau orice alte
entiti - persoane juridice care fac fapte de comer, astfel cum sunt definite de Codul comercial.
(4) n categoria unitilor economice ale persoanelor juridice de drept public, ale organizaiilor politice, sindicale,
profesionale, patronale i cooperatiste, instituiilor publice, asociaiilor, fundaiilor, federaiilor, cultelor religioase i
altora asemenea se cuprind numai acele uniti aparinnd acestor persoane juridice care desfoar activiti n
oricare dintre domeniile prevzute la alin. (3).
(5) Comunicarea datelor din evidena populaiei ce privesc starea civil, domiciliul sau reedina persoanelor fizice,
precum i actualizarea acestor date n sistem informatic se asigur de ctre structurile teritoriale de specialitate ale
Direciei Generale de Eviden Informatizat a Persoanei, la cererea autoritilor administraiei publice locale, fr
plat.
13. Resursele financiare prevzute la pct. 11 alin. (1) sunt ntrebuinate n ntregime de ctre autoritile
administraiei publice locale pentru executarea atribuiilor i responsabilitilor acestora, n condiiile legii.
14.
(1) La stabilirea impozitelor i taxelor locale se va avea n vedere respectarea urmtoarelor principii:
a) principiul transparenei - autoritile administraiei publice locale au obligaia s i desfoare activitatea ntr-o
manier deschis fa de public;
b) principiul aplicrii unitare - autoritile administraiei publice locale asigur organizarea executrii i executarea n
concret, n mod unitar, a prevederilor titlului IX din Codul fiscal i ale prezentelor norme metodologice, fiindu-le
interzis instituirea altor impozite sau taxe locale n afara celor prevzute de titlul IX din Codul fiscal; taxele
speciale, instituite pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice i juridice, se
ncaseaz numai de la acestea, potrivit regulamentului aprobat de consiliile locale, de Consiliul General al
Municipiului Bucureti sau de consiliile judeene, dup caz, n condiiile Ordonanei de urgen a Guvernului nr.
45/2003 privind finanele publice locale;
c) principiul autonomiei locale - consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti i consiliile judeene
stabilesc impozitele i taxele locale ntre limitele i n condiiile titlului IX din Codul fiscal i ale prezentelor norme
metodologice; acest principiu corespunde Cartei europene a autonomiei locale, adoptat la Strasbourg la 15
octombrie 1985, ratificat prin Legea nr. 199/1997, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 331 din
26 noiembrie 1997.
(2) Potrivit prevederilor art. 1 alin. (3) din Codul fiscal, dispoziiile referitoare la impozitele i taxele locale
prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, n caz de conflict ntre acestea aplicndu-se dispoziiile
titlului IX din Codul fiscal.
15.
(1) Impozitele i taxele locale anuale se calculeaz prin rotunjire, n sensul c fraciunile sub 0,50 lei inclusiv se
neglijeaz, iar ceea ce depete 0,50 lei se ntregete la 1 leu, prin adaos. Rotunjirea se aplic la fiecare tip de
crean n parte, respectiv crean principal sau crean accesorie.
(2) Pentru orice calcule intermediare privind impozitele i taxele locale, altele dect cele prevzute la alin. (1),
rotunjirea se face la leu, n sensul c orice fraciune din acesta se ntregete la un leu, prin adaos.
(3) Prin sintagma calcule intermediare privind impozitele i taxele locale prevzut la alin. (2) se nelege:
a) calculul pentru perioade mai mici de un an;
b) calculul bonificaiei prevzute la art. 255 alin. (2), art. 260 alin. (2) i art. 265 alin. (2) din Codul fiscal;
c) determinarea nivelurilor/valorilor ca efect al aplicrii unor coeficieni de corecie sau cote de impozitare;
d) determinarea ratelor pe termene de plat;
e) determinarea nivelurilor impozitelor i taxelor locale care constau ntr-o anumit sum n lei, ca efect al majorrii
anuale prevzute la art. 287 din Codul fiscal;
f) orice alte calcule neprevzute la lit. a)-e) i care nu privesc cuantumurile impozitelor i taxelor locale determinate
pentru un an fiscal.
(4) Ori de cte ori, din acte, din msurtori sau din calcule, dup caz, suprafaa pentru determinarea impozitelor i
taxelor locale are o mrime exprimat n fraciuni de m
2
, aceasta nu se rotunjete.
(5) Pentru calculul termenelor se au n vedere prevederile art. 101 din Codul de procedur civil, respectiv:
a) termenele se neleg pe zile libere, neintrnd n calcul nici ziua cnd a nceput, nici ziua cnd s-a sfrit termenul;
b) termenele stabilite pe ore ncep s curg de la miezul nopii zilei urmtoare;
c) termenul care ncepe la data de 29, 30 sau 31 a lunii i se sfrete ntr-o lun care nu are o asemenea zi se va
considera mplinit n cea din urm zi a lunii;
d) termenele stabilite pe ani se sfresc n ziua anului corespunztor zilei de plecare;
e) termenul care se sfrete ntr-o zi de srbtoare legal sau cnd serviciul este suspendat se va prelungi pn la
sfritul primei zile de lucru urmtoare; nu se consider zile de lucru cele care corespund repausului sptmnal.
(6) Potrivit prevederilor alin. (5), n cazul n care termenul de plat a oricror impozite i taxe locale expir ntr-o zi
de srbtoare legal, de repaus sptmnal sau cnd serviciul este suspendat, n condiiile legii, plata se consider
n termen dac este efectuat pn la sfritul primei zile de lucru urmtoare. Data n funcie de care se acord
bonificaia pentru plata cu anticipaie reprezint termen de plat.
CAPITOLUL II
!po$itul #i taxa pe cldiri
Re%uli %enerale
Art, 029, ( .-/ .rice persoan care are n proprietate o cldire situat n Ro!nia datorea$ anual i!po$it
pentru acea cldire) exceptnd ca$ul n care n pre$entul titlu se prevede diferit.
.0/ !po$itul prev$ut la alin. ;0=) denu!it n continuare i!po$it pe cldiri) precu! #i taxa pe cldiri prev$ut la
alin. ;5= se datorea$ ctre bu%etul local al co!unei) al ora#ului sau al !unicipiului n care este a!plasat
cldirea. -n ca$ul !unicipiului Fucure#ti) i!po$itul #i taxa pe cldiri se datorea$ ctre bu%etul local al sectorului
n care este a!plasat cldirea.
HHHHHHHHHHH
.1/ Pentru cldirile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor ad!inistrativ(teritoriale concesionate)
nc9iriate) date n ad!inistrare ori n folosin) dup ca$) persoanelor +uridice) altele dect cele de drept public) se
stabile#te taxa pe cldiri) care repre$int sarcina fiscal a concesionarilor) locatarilor) titularilor dreptului de
ad!inistrare sau de folosin) dup ca$) n condiii si!ilare i!po$itului pe cldiri.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul 1)1
1
- din /rdonan+ de urgen+ nr- 10'/200'
%nce!2nd cu 14-0)-2010-
.2/ -n ca$ul n care o cldire se afl n proprietatea co!un a dou sau !ai !ulte persoane) fiecare dintre
proprietarii co!uni ai cldirii datorea$ i!po$itul pentru spaiile situate n partea din cldire aflat n proprietatea
sa. -n ca$ul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n co!un) fiecare proprietar n co!un
datorea$ o parte e%al din i!po$itul pentru cldirea respectiv.

22/01/2004 :
20. Pentru aplicarea prevederilor art. 249 alin. (4) din Codul fiscal se identific urmtoarele situaii:
a) cldire aflat n proprietate comun, dar fiecare dintre contribuabili au determinate cotele-pri din cldire, caz n
care impozitul pe cldiri se datoreaz de fiecare contribuabil proporional cu partea din cldire corespunztoare
cotelor-pri respective;
b) cldire aflat n proprietate comun, dar fr s aib stabilite cotele-pri din cldire pe fiecare contribuabil, caz n
care impozitul pe cldiri se mparte la numrul de coproprietari, fiecare dintre acetia datornd n mod egal partea
din impozit rezultat n urma mpririi.
.3/ -n nelesul pre$entului titlu) cldire este orice construcie situat deasupra solului #i2sau sub nivelul acestuia)
indiferent de denu!irea ori de folosina sa) #i care are una sau !ai !ulte ncperi ce pot servi la adpostirea de
oa!eni) ani!ale) obiecte) produse) !ateriale) instalaii) ec9ipa!ente #i altele ase!enea) iar ele!entele
structurale de ba$ ale acesteia sunt pereii #i acoperi#ul) indiferent de !aterialele din care sunt construite.
-ncperea repre$int spaiul din interiorul unei cldiri.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 21(- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
16. Impozitul pe cldiri se datoreaz bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat cldirea.
17.
(1) Contribuabili, n cazul impozitului pe cldiri, sunt proprietarii acestora, indiferent de cldire i de locul unde sunt
situate n Romnia. Contribuabilii datoreaz impozitul pe cldiri i n situaia n care cldirea este administrat sau
folosit de alte persoane dect titularul dreptului de proprietate i pentru care locatarul sau concesionarul datoreaz
chirie ori redeven n baza unui contract de nchiriere, locaiune sau concesiune, dup caz.
(2) n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate,
nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, se datoreaz taxa pe cldiri, care reprezint sarcina fiscal
doar pentru persoanele juridice, concesionari, locatari, titulari ai dreptului de administrare sau de folosin, dup
caz, n condiii similare impozitului pe cldiri. Dac o persoan juridic - concesionar, locatar, titular al dreptului de
administrare sau de folosin - ncheie ulterior contracte de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin pentru
aceeai cldire cu alte persoane, taxa pe cldiri va fi datorat de utilizatorul final.
(3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) vor anexa la declaraia fiscal, n fotocopie semnat pentru conformitate cu
originalul, actul privind concesionarea, nchirierea, darea n administrare sau n folosin a cldirii respective. n
situaia n care n acest act nu sunt nscrise valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanei
juridice care a hotrt concesionarea, nchirierea, darea n administrare sau n folosin a cldirii, precum i data
nregistrrii n contabilitate a cldirii respective, iar n cazul efecturii unor reevaluri, data ultimei reevaluri, la act
se anexeaz, n mod obligatoriu, un certificat emis de ctre proprietari, prin care se confirm realitatea meniunilor
respective.
18.
(1) Identificarea proprietilor att n cazul cldirilor, ct i n cel al terenurilor cu sau fr construcii, situate n
intravilanul localitilor rurale i urbane, precum i identificarea domiciliului fiscal al contribuabililor se fac potrivit
ulterioare.
(2) Fiecare proprietate situat n intravilanul localitilor se identific prin adresa acesteia, individualizat prin
denumirea proprie a strzii i a numrului de ordine atribuit dup cum urmeaz:
a) pe partea stng a strzii se ncepe cu numrul 1 i se continu cu numerele impare, n ordine cresctoare, pn
la captul strzii;
b) pe partea dreapt a strzii se ncepe cu numrul 2 i se continu cu numerele pare, n ordine cresctoare, pn la
captul strzii.
(3) n cazul blocurilor de locuine, precum i n cel al cldirilor alipite situate n cadrul aceleiai curi - lot de teren,
care au un sistem constructiv i arhitectonic unitar i n care sunt situate mai multe apartamente, datele despre
domiciliu/reedin/sediu cuprind strada, numrul, blocul, scara, etajul, apartamentul.
(4) Sunt considerate cldiri distincte, avnd elemente proprii de identificare a adresei potrivit alin. (1)-(3), dup cum
urmeaz:
a) cldirile distanate spaial de celelalte cldiri amplasate n aceeai curte - lot de teren, precum i cldirile legate
ntre ele prin pasarele sau balcoane de serviciu;
b) cldirile alipite, situate pe loturi alturate, care au sisteme constructive i arhitectonice diferite - faade i
materiale de construcie pentru pereii exteriori, intrri separate din strad, curte sau grdin - i nu au legturi
interioare.
(5) Adresa domiciliului fiscal al oricrui contribuabil, potrivit prevederilor prezentului punct, se nscrie n registrul
agricol, n evidenele compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, precum i n
orice alte evidene specifice cadastrului imobiliar-edilitar.
(6) La elaborarea i aprobarea nomenclaturii stradale se au n vedere prevederile Ordonanei Guvernului nr. 63/2002
privind atribuirea sau schimbarea de denumiri, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 646 din 30
august 2002, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 48/2003.
(7) Fiecare proprietate situat n extravilanul localitilor, att n cazul cldirilor, ct i n cel al terenurilor cu sau
fr construcii, se identific prin numrul de parcel, acolo unde aceasta este posibil, sau prin denumirea punctului,
potrivit toponimiei/denumirii specifice zonei respective, astfel cum este nregistrat n registrul agricol.
20. Pentru aplicarea prevederilor art. 249 alin. (4) din Codul fiscal se identific urmtoarele situaii:
a) cldire aflat n proprietate comun, dar fiecare dintre contribuabili au determinate cotele-pri din cldire, caz n
care impozitul pe cldiri se datoreaz de fiecare contribuabil proporional cu partea din cldire corespunztoare
cotelor-pri respective;
b) cldire aflat n proprietate comun, dar fr s aib stabilite cotele-pri din cldire pe fiecare contribuabil, caz n
care impozitul pe cldiri se mparte la numrul de coproprietari, fiecare dintre acetia datornd n mod egal partea
din impozit rezultat n urma mpririi.
'cutiri
HHHHHHHHHHH
Art, 03:, ( .-/ Cldirile pentru care nu se datorea$ i!po$it) prin efectul le%ii) sunt) dup cu! ur!ea$6
-, cldirile proprietate a statului) a unitilor ad!inistrativ(teritoriale sau a oricror instituii publice) cu excepia
ncperilor care sunt folosite pentru activiti econo!ice) altele dect cele desf#urate n relaie cu persoane
+uridice de drept public7
HHHHHHHHHHH
#unctul 1- a fost modificat !rin !unctul 1)1
2
cu 14-0)-2010-

22/01/2004 :
21. Noiunea instituii publice, menionat la art. 250 alin. (1) pct. 1 din Codul fiscal, reprezint o denumire generic
ce include: Parlamentul, Administraia Prezidenial, Guvernul, ministerele, celelalte organe de specialitate ale
administraiei publice, alte autoriti publice, instituii publice autonome, unitile administrativ-teritoriale, precum i
instituiile i serviciile publice din subordinea acestora, cu personalitate juridic, indiferent de modul de finanare.
0, cldirile care) potrivit le%ii) sunt clasate ca !onu!ente istorice) de ar9itectur sau ar9eolo%ice) !u$ee ori
case !e!oriale) indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de ad!inistrare) cu excepia ncperilor care
sunt folosite pentru activiti econo!ice7
1, cldirile care) prin destinaie) constituie lca#uri de cult) aparinnd cultelor reli%ioase recunoscute oficial n
Ro!nia #i co!ponentelor locale ale acestora) cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti
econo!ice7

22/01/2004 :
23.
(1) Prin sintagma cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, menionat la art. 250 alin. (1) pct. 3, se
nelege bisericile - locaurile de nchinciune, casele de rugciuni - i anexele acestora. Termenul lca este
variant a termenului loca.
(2) Anexele bisericilor se refer la orice incint care are elementele constitutive ale unei cldiri, proprietatea oricrui
cult recunoscut oficial n Romnia, cum ar fi: clopotnia, cancelaria parohial, agheasmatarul, capela mortuar, casa
parohial cu dependinele sale, destinat ca locuin a preotului/preoilor slujitori/personalului deservent, incinta
pentru aprins lumnri, pangarul, troia, magazia pentru depozitat diverse obiecte de cult, aezmntul cu caracter
social-caritabil, arhondaricul, chilia, trapeza, incinta pentru desfurarea activitilor cu caracter administrativ-
bisericesc, reedina chiriarhului, precum i altele asemenea; prin aezmnt cu caracter social-caritabil se nelege
cminul de copii, azilul de btrni, cantina social sau orice alt incint destinat unei activiti asemntoare.
(3) Beneficiaz de scutirile prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal cultele religioase care ndeplinesc
condiiile din Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioas i regimul general al cultelor.
(4) Cultele religioase recunoscute oficial n Romnia sunt:
a) Biserica Ortodox Romn;
b) Biserica Romano-Catolic;
c) Biserica Romn Unit cu Roma (Greco-Catolic);
d) Biserica Reformat (Calvin);
e) Biserica Evanghelic Lutheran de Confesiune Augustan (C.A.);
f) Biserica Evanghelic Lutheran Sinodo-Presbiterial (S.P.);
g) Biserica Unitarian;
h) Biserica Armean;
i) Cultul Cretin de Rit Vechi;
j) Biserica Cretin Baptist;
k) Cultul Penticostal - Biserica lui Dumnezeu Apostolic;
l) Biserica Cretin Adventist de iua a aptea;
m) Cultul Cretin dup Evanghelie;
n) Biserica Evanghelic Romn;
o) Cultul Musulman;
p) Cultul Mozaic;
r) Organizaia Religioas "Martorii lui Iehova";
s) alte culte religioase recunoscute oficial n Romnia.
2, cldirile care constituie patri!oniul unitilor #i instituiilor de nv!nt de stat) confesional sau particular)
autori$ate s funcione$e provi$oriu ori acreditate) cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti
econo!ice7
3, cldirile unitilor sanitare publice) cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti econo!ice7
6, cldirile care sunt afectate centralelor 9idroelectrice) ter!oelectrice #i nuclearo(electrice) staiilor #i posturilor
de transfor!are) precu! #i staiilor de conexiuni7
7, cldirile aflate n do!eniul public al statului #i n ad!inistrarea Re%iei "utono!e O"d!inistraia Patri!oniului
Protocolului de 'tatP) cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti econo!ice7

22/01/2004 :
(4) Cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome Administraia Patrimoniului
Protocolului de Stat, atribuite conform legii, prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 7 din Codul fiscal, sunt cele ce intr
sub incidena prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 60/2005 privind organizarea i funcionarea Regiei Autonome
Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat, cu modificrile i completrile ulterioare.
7
-
, cldirile aflate n do!eniul privat al statului concesionate) nc9iriate) date n ad!inistrare ori n folosin)
dup ca$) instituiilor publice cu finanare de la bu%etul de stat) utili$ate pentru activitatea proprie a acestora7
HHHHHHHHHHH
#unctul &
1
- a fost introdus !rin !unctul &(- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
8, cldirile funerare din ci!itire #i cre!atorii7
9, cldirile din parcurile industriale) #tiinifice #i te9nolo%ice) potrivit le%ii7
-:, cldirile restituite potrivit art. 04 din Le%ea nr. 032*330 privind re%i!ul +uridic al unor i!obile preluate n !od
abu$iv n perioada 4 !artie 0A8< ( ** dece!brie 0A?A) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare7
--, cldirile care constituie patri!oniul "cade!iei Ro!ne) cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru
activiti econo!ice7
-0, cldirile retrocedate potrivit art. 0 alin. ;4= din .rdonana de ur%en a /uvernului nr. A82*333 privind
retrocedarea unor bunuri i!obile care au aparinut cultelor reli%ioase din Ro!nia) republicat) cu !odificrile #i
-1, cldirile restituite potrivit art. 0 alin. ;<= din .rdonana de ur%en a /uvernului nr. ?520AAA privind restituirea
unor bunuri i!obile care au aparinut co!unitilor cetenilor aparinnd !inoritilor naionale din Ro!nia)
republicat7
-2, cldirile care sunt afectate activitilor 9idrote9nice) 9idro!etrice) 9idro!eteorolo%ice) oceano%rafice) de
!buntiri funciare #i de intervenii la aprarea !potriva inundaiilor) precu! #i cldirile din porturi #i cele
afectate canalelor navi%abile #i staiilor de po!pare aferente canalelor) cu excepia ncperilor care sunt folosite
pentru activiti econo!ice7
-3, cldirile care) prin natura lor) fac corp co!un cu poduri) viaducte) apeducte) di%uri) bara+e #i tuneluri #i care
sunt utili$ate pentru exploatarea acestor construcii) cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti
econo!ice7
-6, construciile speciale situate n subteran) indiferent de folosina acestora #i turnurile de extracie7
-7, cldirile care sunt utili$ate ca sere) solare) rsadnie) ciupercrii) silo$uri pentru fura+e) silo$uri #i2sau ptule
pentru depo$itarea #i conservarea cerealelor) cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti
econo!ice7
-8, cldirile trecute n proprietatea statului sau a unitilor ad!inistrativ(teritoriale n lips de !o#tenitori le%ali
sau testa!entari7
-9, cldirile utili$ate pentru activiti social(u!anitare de ctre asociaii) fundaii #i culte) potrivit 9otrrii
consiliului local.
HHHHHHHHHHH
#unctul 1'- a fost modificat !rin !unctul 1)1
3
cu 14-0)-2010-
0:, cldirile care aparin or%ani$aiilor cetenilor aparinnd !inoritilor naionale din Ro!nia) cu statut de
utilitate public) cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti econo!ice.
HHHHHHHHHHH
#unctul 20- a fost introdus !rin !unctul &*
1
- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu 1(-11-2012-
.0/ :u intr sub incidena i!po$itului pe cldiri construciile care nu au ele!entele constitutive ale unei cldiri.
.1/ 'cutirea de i!po$it prev$ut la alin. ;0= pct. 03(05 se aplic pentru perioada pentru care proprietarul
!enine afectaiunea de interes public.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul &&- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
HHHHHHHHHHH
Art- 2)0- a fost modificat !rin !unctul 21'- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
21. Noiunea instituii publice, menionat la art. 250 alin. (1) pct. 1 din Codul fiscal, reprezint o denumire generic
ce include: Parlamentul, Administraia Prezidenial, Guvernul, ministerele, celelalte organe de specialitate ale
administraiei publice, alte autoriti publice, instituii publice autonome, unitile administrativ-teritoriale, precum i
instituiile i serviciile publice din subordinea acestora, cu personalitate juridic, indiferent de modul de finanare.
22.
(1) Prin sintagma ncperi care sunt folosite pentru activiti economice, menionat la art. 250 alin. (1) pct. 1-5,
7, 11, 14, 15 i 17 din Codul fiscal, se nelege spaiile utilizate pentru realizarea oricror activiti de producie,
comer sau prestri de servicii, astfel cum sunt definite n Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicat, altele
dect destinaiile specifice categoriilor de cldiri care nu sunt supuse impozitului pe cldiri. La stabilirea impozitului
pe cldiri i a taxei pe cldiri se ia n considerare i orice fel de contract ncheiat n urma cruia se obine un venit.
(2) Pentru calculul impozitului pe cldiri n cazul incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, se vor
efectua urmtoarele operaiuni:
a) se determin suprafaa construit desfurat a cldirii;
b) se determin suprafaa construit desfurat a incintelor care sunt folosite pentru activiti economice;
c) se determin cota procentual din cldire ce corespunde incintelor care sunt folosite pentru activiti economice,
prin mprirea suprafeei prevzute la lit. b) la suprafaa prevzut la lit. a);
d) se determin valoarea de inventar a incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea
valorii de inventar a cldirii cu cota procentual determinat la lit. c);
e) se determin impozitul pe cldiri corespunztor incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, prin
nmulirea valorii determinate la lit. d) cu cota de impozit prevzut la art. 253 alin. (2) sau alin. (6) din Codul fiscal,
dup caz;
f) n cazul n care consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe cldiri
potrivit art. 287 din Codul fiscal, impozitul pe cldiri datorat este cel care corespunde rezultatului nmulirii prevzute
la lit. e) cu cota de majorare respectiv.
23.
(1) Prin sintagma cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, menionat la art. 250 alin. (1) pct. 3, se
nelege bisericile - locaurile de nchinciune, casele de rugciuni - i anexele acestora. Termenul lca este
variant a termenului loca.
(2) Anexele bisericilor se refer la orice incint care are elementele constitutive ale unei cldiri, proprietatea oricrui
cult recunoscut oficial n Romnia, cum ar fi: clopotnia, cancelaria parohial, agheasmatarul, capela mortuar, casa
parohial cu dependinele sale, destinat ca locuin a preotului/preoilor slujitori/personalului deservent, incinta
pentru aprins lumnri, pangarul, troia, magazia pentru depozitat diverse obiecte de cult, aezmntul cu caracter
social-caritabil, arhondaricul, chilia, trapeza, incinta pentru desfurarea activitilor cu caracter administrativ-
bisericesc, reedina chiriarhului, precum i altele asemenea; prin aezmnt cu caracter social-caritabil se nelege
cminul de copii, azilul de btrni, cantina social sau orice alt incint destinat unei activiti asemntoare.
(3) Beneficiaz de scutirile prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal cultele religioase care ndeplinesc
condiiile din Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioas i regimul general al cultelor.
(4) Cultele religioase recunoscute oficial n Romnia sunt:
a) Biserica Ortodox Romn;
b) Biserica Romano-Catolic;
c) Biserica Romn Unit cu Roma (Greco-Catolic);
d) Biserica Reformat (Calvin);
e) Biserica Evanghelic Lutheran de Confesiune Augustan (C.A.);
f) Biserica Evanghelic Lutheran Sinodo-Presbiterial (S.P.);
g) Biserica Unitarian;
h) Biserica Armean;
i) Cultul Cretin de Rit Vechi;
j) Biserica Cretin Baptist;
k) Cultul Penticostal - Biserica lui Dumnezeu Apostolic;
l) Biserica Cretin Adventist de iua a aptea;
m) Cultul Cretin dup Evanghelie;
n) Biserica Evanghelic Romn;
o) Cultul Musulman;
p) Cultul Mozaic;
r) Organizaia Religioas "Martorii lui Iehova";
s) alte culte religioase recunoscute oficial n Romnia.
24.
(1) Nu intr sub incidena impozitului pe cldiri, construciile care nu ntrunesc elementele constitutive ale unei
cldiri, prevzute de art. 249 alin. (5).
(2) Construciile care pn la data de 1 ianuarie 2007 au fost avizate prin hotrrile adoptate de ctre consiliile
locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti ca fiind de natur similar construciilor speciale, pentru care nu s-a
datorat impozitul pe cldiri pe durata existenei construciei i care nu au elementele constitutive ale unei cldiri,
sunt scutite pn la data cnd intervin modificri care determin datorarea de impozit. n aceast ultim situaie,
contribuabilii n cauz au obligaia ca n termen de 30 de zile calendaristice de la data apariiei modificrii s depun
declaraia fiscal.
(3) n cazul construciilor care pn la data de 1 ianuarie 2007 aveau elementele constitutive ale cldirii i pentru
care, prin hotrre a consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucureti adoptat pn la aceast dat s-a
respins cererea, contribuabilul respectiv datoreaz impozitul pe cldiri n condiiile Titlului IX din Codul fiscal.
(4) Cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome Administraia Patrimoniului
Protocolului de Stat, atribuite conform legii, prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 7 din Codul fiscal, sunt cele ce intr
sub incidena prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 60/2005 privind organizarea i funcionarea Regiei Autonome
Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat, cu modificrile i completrile ulterioare.
27. Att persoanele fizice ct i persoanele juridice, inclusiv instituiile publice, pentru cldirile pe care le dobndesc,
construiesc sau nstrineaz au obligaia s depun declaraiile fiscale, conform art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, la
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale ale comunelor, oraelor, municipiilor
sau sectoarelor municipiului Bucureti, n a cror raz se afl cldirile, chiar dac, potrivit prevederilor Codului fiscal,
pentru acestea nu datoreaz impozit pe cldiri sau sunt scutite de la plata acestui impozit.
Calculul i!po$itului pentru persoane fi$ice
Art, 03-, ( .-/ -n ca$ul persoanelor fi$ice) i!po$itul pe cldiri se calculea$ prin aplicarea cotei de i!po$itare de
3)0C la valoarea i!po$abil a cldirii.
HHHHHHHHHHH
.0/ -n ca$ul unei cldiri care are pereii exteriori din !ateriale diferite) pentru stabilirea valorii i!po$abile a
cldirii se identific n tabelul prev$ut la alin. ;5= valoarea i!po$abil cea !ai !are corespun$toare tipului
cldirii respective.
HHHHHHHHHHH
.1/ >aloarea i!po$abil a cldirii) expri!at n lei) se deter!in prin n!ulirea suprafeei construite
desf#urate a acesteia) expri!ate n !etri ptrai) cu valoarea i!po$abil corespun$toare) expri!at n lei2!
*
)
din tabelul@= ur!tor6
HHHHHHHHHHH
J< abelul este re!rodus %n facsimil-

TPBL CLI&R
>"L."RG" ,P."FLI
( lei2!
*
(
Cldire cu instalaie
electric) de ap) de
canali$are #i de ncl$ire
;condiii cu!ulative=
Fr instalaii de
ap) canali$are)
electrice sau
ncl$ire
3 0 *
". Cldire cu cadre din beton ar!at sau cu perei
exteriori din cr!id ars sau din orice alte !ateriale
re$ultate n ur!a unui trata!ent ter!ic #i2sau c9i!ic
A5< <<<
F. Cldire cu pereii exteriori din le!n) din piatr
natural) din cr!id nears) din vltuci sau din orice
alte !ateriale nesupuse unui trata!ent ter!ic #i2sau
c9i!ic
*<8 0<A
C. Cldire(anex cu cadre din beton ar!at sau cu perei
exteriori din cr!id ars sau din orice alte !ateriale
re$ultate n ur!a unui trata!ent ter!ic #i2sau c9i!ic
0<A 085
&. Cldire(anex cu pereii exteriori din le!n) din piatr
natural) din cr!id nears) din vltuci sau din orice
alte !ateriale nesupuse unui trata!ent ter!ic #i2sau
c9i!ic
A< 45
G. -n ca$ul contribuabilului care deine la aceea#i adres
ncperi a!plasate la subsol) la de!isol #i2sau la
!ansard) utili$ate ca locuin) n oricare dintre tipurile
de cldiri prev$ute la lit. "(&
1<C din su!a care s(ar
aplica cldirii
1<C din su!a care
s(ar aplica cldirii
F. -n ca$ul contribuabilului care deine la aceea#i adres
ncperi a!plasate la subsol) la de!isol #i2sau la
!ansard) utili$ate n alte scopuri dect cel de locuin)
n oricare dintre tipurile de cldiri prev$ute la lit. "(&
<3C din su!a care s(ar
aplica cldirii
<3C din su!a care
s(ar aplica cldirii
HHHHHHHHHHH
abelul a fost modificat !rin tabelul din 5otr2re nr- 130'/2012 %nce!2nd cu 01-01-2013-
HHHHHHHHHHH
.2/ 'uprafaa construit desf#urat a unei cldiri se deter!in prin nsu!area suprafeelor seciunilor tuturor
nivelurilor cldirii) inclusiv ale balcoanelor) lo%iilor sau ale celor situate la subsol) exceptnd suprafeele podurilor
care nu sunt utili$ate ca locuin #i suprafeele scrilor #i teraselor neacoperite.
.3/ >aloarea i!po$abil a cldirii se a+ustea$ n funcie de ran%ul localitii #i $ona n care este a!plasat
cldirea) prin n!ulirea valorii deter!inate confor! alin. ;5= cu coeficientul de corecie corespun$tor) prev$ut n
tabelul@= ur!tor6
HHHHHHHHHHH
J< abelul este re!rodus %n facsimil-

ona n cadrul
localitii
Ran%ul localitii
3 > >
" *)43 *)<3 *)83 *)53 0)03 0)3<
F *)<3 *)83 *)53 *)*3 0)3< 0)33
C *)83 *)53 *)*3 *)03 0)33 3)A<
& *)53 *)*3 *)03 *)33 3)A< 3)A3
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 220- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.6/ -n ca$ul unui aparta!ent a!plasat ntr(un bloc cu !ai !ult de 5 niveluri #i ? aparta!ente) coeficientul de
corecie prev$ut la alin. ;<= se reduce cu 3)03.
.7/ >aloarea i!po$abil a cldirii) deter!inat n ur!a aplicrii prevederilor alin. ;0=(;4=) se reduce n funcie de
anul ter!inrii acesteia) dup cu! ur!ea$6
a/ cu *3C) pentru cldirea care are o vec9i!e de peste <3 de ani la data de 0 ianuarie a anului fiscal de
referin7
!/ cu 03C) pentru cldirea care are o vec9i!e cuprins ntre 53 de ani #i <3 de ani inclusiv) la data de 0
ianuarie a anului fiscal de referin.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost modificat !rin !unctul 220- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

22/01/2004 :
(33
1
) Pentru aplicarea prevederilor art. 251 alin. (7), n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire,
consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel
c acesta se consider ca fiind cel n care au fost terminate aceste ultime lucrri.
.8/ -n ca$ul cldirii utili$ate ca locuin) a crei suprafa construit dep#e#te 0<3 de !etri ptrai) valoarea
i!po$abil a acesteia) deter!inat n ur!a aplicrii prevederilor alin. ;0=(;1=) se !a+orea$ cu cte <C pentru
fiecare <3 !etri ptrai sau fraciune din ace#tia.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost modificat !rin !unctul 220- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.8
-
/ -n ca$ul cldirii la care au fost executate lucrri de renovare !a+or) din punct de vedere fiscal) anul
ter!inrii se actuali$ea$) astfel c acesta se consider ca fiind cel n care a fost efectuat recepia la ter!inarea
lucrrilor. Renovarea !a+or repre$int aciunea co!plex care cuprinde obli%atoriu lucrri de intervenie la
structura de re$isten a cldirii) pentru asi%urarea cerinei funda!entale de re$isten !ecanic #i stabilitate) prin
aciuni de reconstruire) consolidare) !oderni$are) !odificare sau extindere) precu! #i) dup ca$) alte lucrri de
intervenie pentru !eninerea) pe ntrea%a durat de exploatare a cldirii) a celorlalte cerine funda!entale
aplicabile construciilor) confor! le%ii) vi$nd) n principal) cre#terea perfor!anei ener%etice #i a calitii
ar9itecturala!bientale #i funcionale a cldirii. "nul ter!inrii se actuali$ea$ n condiiile n care) la ter!inarea
lucrrilor de renovare !a+or) valoarea cldirii cre#te cu cel puin *<C fa de valoarea acesteia la data nceperii
executrii lucrrilor.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(
1
< a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- *3/2012 %nce!2nd cu
22-0&-2013-
.9/ &ac di!ensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv !surate pe conturul exterior) atunci suprafaa
construit desf#urat a cldirii se deter!in prin n!ulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de
transfor!are de 0)*3.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
28. Impozitul pe cldiri n cazul contribuabililor persoane fizice, se determin pe baz de cot de impozitare,
indiferent de locul n care se afl situat cldirea, respectiv, n mediul urban sau mediul rural, prin aplicarea cotei de
impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii.
29.
(1) Pentru determinarea valorii impozabile a cldirilor, stabilit pe baza criteriilor i normelor de evaluare prevzute
de art. 251 alin. (3) din Codul fiscal, se au n vedere instalaiile cu care este dotat cldirea, respectiv:
a) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prezentate n coloana 1 acele cldiri care sunt dotate,
cumulativ, cu instalaii de ap, de canalizare, electrice i de nclzire, dup cum urmeaz:
1. cldirea se consider dotat cu instalaie de ap dac alimentarea cu ap se face prin conducte, dintr-un sistem
de aduciune din reele publice sau direct dintr-o surs natural - pu, fntn sau izvor - n sistem propriu;
2. cldirea se consider c are instalaie de canalizare dac este dotat cu conducte prin care apele menajere sunt
evacuate n reeaua public;
3. cldirea se consider c are instalaie electric dac este dotat cu cablaje interioare racordate la reeaua public
sau la o sursa de energie electric - grup electrogen, microcentral, instalaii eoliene sau microhidrocentral;
4. cldirea se consider c are instalaie de nclzire dac aceasta se face prin intermediul agentului termic - abur
sau ap cald de la centrale electrice, centrale termice de cartier, termoficare local sau centrale termice proprii - i
l transmit n sistemul de distribuie n interiorul cldirii, constituit din conducte i radiatoare - calorifere, indiferent
de combustibilul folosit - gaze, combustibil lichid, combustibil solid, precum i prin intermediul sobelor nclzite cu
gaze/convectoarelor;
b) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana a doua, acele cldiri care nu se regsesc
n contextul menionat la lit. a), respectiv cele care nu au nici una dintre aceste instalaii sau au una, dou ori trei
astfel de instalaii.
(2) Meniunea cu privire la existena/inexistena instalaiilor se face prin declaraia fiscal, model stabilit potrivit pct.
256.
(3) n situaia n care, pe parcursul anului fiscal, cldirea ncadrat pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n
coloana "Cldire fr instalaii de ap, canalizare, electricitate sau nclzire (lei/m
2
) " din tabelul prevzut la art. 251
alin. (3) din Codul fiscal, face obiectul aplicrii valorilor impozabile prevzute n coloana 1, ca efect al dotrii cu toate
cele patru instalaii, modificarea impozitului pe cldiri se face ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n
care a aprut aceast situaie, necesitnd depunerea unei noi declaraii fiscale. n mod similar se procedeaz i n
situaia n care la cldirea dotat cu toate cele patru instalaii, pe parcursul anului fiscal, se elimin din sistemul
constructiv oricare dintre aceste instalaii, prevzute la alin. (1) lit. a), pe baz de autorizaie de desfiinare eliberat
n condiiile legii.
30. Pentru determinarea valorilor impozabile, pe ranguri de localiti i zone n cadrul acestora, att pentru
intravilan, ct i pentru extravilan, ncadrarea cldirilor urmeaz ncadrarea terenurilor efectuat de ctre consiliile
locale, avndu-se n vedere precizrile de la pct. 1-9.
31.
(1) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri, ce st la baza calculului impozitului pe cldiri datorat de
persoanele fizice, rezult din actul de proprietate sau din planul cadastral, iar n lipsa acestora, din schia/fia cldirii
sau din alte documente asemntoare.
(2) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin nsumarea suprafeelor seciunilor tuturor
nivelurilor sale, inclusiv suprafeele balcoanelor, ale loggiilor i ale celor situate la subsol. n calcul nu se cuprind
suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca locuin, precum i cele ale scrilor i teraselor neacoperite.
(3) Pentru calculul impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice, n cazul n care dimensiunile exterioare ale
cldirii nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, suprafaa construit desfurat se determin prin nmulirea
suprafeei utile a cldirii cu coeficientul de transformare de 1, 20 prevzut la art. 251 alin. (9) din Codul fiscal.
Coeficientul de transformare servete la stabilirea relaiei dintre suprafaa util, potrivit dimensiunilor interioare
dintre perei, i suprafaa construit desfurat determinat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al cldirii.
(4) La stabilirea coeficientului de transformare menionat la alin. (3) s-a avut n vedere poteniala diferen dintre
suprafaa construit desfurat i suprafaa util a cldirii; prin poteniala diferen se cuantific suprafaa seciunii
pereilor, a balcoanelor, a loggiilor, precum i a cotei-pri din eventualele incinte de deservire comun, acolo unde
este cazul.
(5) Dac n documente este nscris suprafaa construit desfurat a cldirii, determinat pe baza msurtorilor
pe conturul exterior al acesteia, pentru determinarea impozitului pe cldiri nu se ia n calcul suprafaa util i,
implicit, nu se aplic coeficientul de transformare.
(6) n sensul prezentelor norme metodologice, termenii i noiunile de mai sus au urmtoarele nelesuri:
a) acoperi - partea de deasupra care acoper i protejeaz o cldire de intemperii, indiferent de materialul din care
este realizat; planeul este asimilat acoperiului n cazul n care deasupra acestuia nu mai sunt alte ncperi/incinte;
b) balcon - platform cu balustrad pe peretele exterior al unei cldiri, comunicnd cu interiorul prin una sau mai
multe ui;
c) cldire finalizat - construcie care ndeplinete, cumulativ, urmtoarele condiii:
1. servete la adpostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instalaii i de altele
asemenea;
2. are elementele structurale de baz ale unei cldiri, respectiv: perei i acoperi;
3. are expirat termenul de valabilitate prevzut n autorizaia de construire i nu s-a solicitat prelungirea valabilitii
acesteia ori cldirea a fost realizat fr autorizaie de construire; pentru stabilirea impozitului pe cldiri, se ia n
calcul numai suprafaa construit desfurat care are elementele de la pct. 2.
d) incint de deservire comun - spaiu nchis n interiorul unei cldiri, proprietatea comun a celor care dein
apartamente n aceasta, afectat scrilor, lifturilor, usctoriilor sau oricror alte utiliti asemntoare;
e) loggie - galerie exterioar ncorporat unei cldiri, acoperit i deschis ctre exterior printr-un ir de arcade
sprijinite pe coloane sau pe stlpi;
f) nivel - fiecare dintre prile unei cldiri cuprinznd ncperile/incintele situate pe acelai plan orizontal, indiferent
c acestea sunt la subsol, la nivelul solului sau la orice nlime deasupra solului;
g) perete - element de construcie aezat vertical sau puin nclinat, fcut din beton armat, din crmid ars sau
nears, din piatr, din lemn, din vltuci, din sticl, din mase plastice sau din orice alte materiale, care limiteaz,
separ sau izoleaz ncperile/incintele unei cldiri ntre ele sau de exterior i care susine planeele, etajele i
acoperiul;
h) suprafaa seciunii unui nivel - suprafaa unui nivel, rezultat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al
pereilor, inclusiv suprafaa balcoanelor i a loggiilor; n cazul cldirilor care nu pot fi efectiv msurate pe conturul
exterior al pereilor, suprafaa seciunii unui nivel reprezint suma suprafeelor utile ale tuturor ncperilor/incintelor,
inclusiv a suprafeelor balcoanelor i a loggiilor i a suprafeelor seciunilor pereilor, toate aceste suprafee fiind
situate la acelai nivel, la suprafeele utile ale ncperilor/incintelor adunnd i suprafeele incintelor de deservire
comun.
32. n categoria cldirilor supuse impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice se cuprind:
a) construciile utilizate ca locuin, respectiv unitile construite formate din una sau mai multe camere de locuit,
indiferent unde sunt situate, la acelai nivel sau la niveluri diferite, inclusiv la subsol sau la mezanin, prevzute,
dup caz, cu dependine i/sau alte spaii de deservire;
b) construciile menionate la lit. a), dezafectate i utilizate pentru desfurarea de profesii libere;
c) construciile-anexe situate n afara corpului principal de cldire, cum sunt: buctriile, cmrile, pivniele,
grajdurile, magaziile, garajele i altele asemenea;
d) construciile gospodreti, cum sunt: ptulele, hambarele pentru cereale, urele, fnriile, remizele, oproanele i
altele asemenea;
e) orice alte construcii proprietatea contribuabililor, neprevzute la lit. a) - d), care au elementele constitutive ale
cldirii.
33. Pentru calculul impozitului pe cldiri, n cazul persoanelor fizice, sunt necesare urmtoarele date:
a) rangul localitii unde se afl situat cldirea;
b) teritoriul unde se afl:
1. n intravilan; sau
2. n extravilan;
c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii de la lit. b);
d) suprafaa construit desfurat a cldirii, respectiv:
1. cea determinat pe baza dimensiunilor msurate pe conturul exterior al acesteia; sau
2. n cazul n care cldirea nu poate fi efectiv msurat pe conturul exterior, suprafaa util a cldirii se nmulete
cu coeficientul de transformare de 1,20;
e) tipul cldirii i instalaiile cu care este dotat aceasta;
f) n cazul apartamentului, dac acesta se afl amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente;
g) data finalizrii cldirii, respectiv, pentru:
1) cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin;
2) cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de
referin.
h) n cazul celor care au n proprietate dou sau mai multe cldiri utilizate ca locuin, ordinea n care a fost
dobndit cldirea, precum i care dintre aceste cldiri sunt nchiriate, n vederea majorrii impozitului datorat de
contribuabilii care intr sub incidena art. 252 din Codul fiscal;
(h
1
) majorarea stabilit n condiiile art. 251 alin. (8) din Codul fiscal;
i) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe cldiri.
(33
1
) Pentru aplicarea prevederilor art. 251 alin. (7), n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire,
consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel
c acesta se consider ca fiind cel n care au fost terminate aceste ultime lucrri.
34.
(1) Exemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului 2004, n cazul unui abator, proprietatea unei
persoane fizice:
A. Date despre cldire, potrivit structurii prevzute la pct. 33:
a) rangul satului Amna care aparine oraului Slite, unde este situat abatorul: V;
b) teritoriul unde se afl: n extravilan;
c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii de la lit. b): C;
d) suprafaa construit desfurat: 368,23 m
2
;
e) tipul cldirii: cu perei din crmid ars i dotat cu toate cele patru instalaii menionate la pct. 29 alin. (1) lit.
a);
f) nu este cazul;
g) data finalizrii: 1 ianuarie 1951;
h) nu este cazul;
i) Consiliul Local al Comunei Slite a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, stabilirea n intravilanul satului
Amna, a unei singure zone, respectiv zona A, iar n extravilan a 4 zone, respectiv zona I, zona a II-a, zona a III-a i
zona a IV-a, precum i majorarea impozitului pe cldiri cu 20%.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, astfel cum rezult din economia textului art. 251 din
Codul fiscal:
1. Se determin suprafaa construit desfurat a cldirii: este cea determinat pe baza msurtorilor pe conturul
exterior al cldirii, respectiv de: 368,23 m
2
.
2. Se determin valoarea impozabil a acestei cldiri:
2.1. suprafaa construit desfurat prevzut la pct. 1 se nmulete cu valoarea impozabil a cldirii cu perei din
crmid ars, dotat cu toate cele patru instalaii, respectiv cea din tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3) "Nivelurile
stabilite n anul 2006 pentru anul 2007 - art. 296 alin. (1)", corespunztor rndului 1 i coloanei 2, astfel: 368,23 m
2
x 669 lei/m
2
= 246.345,87 lei;
2.2. se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor
zonei A i rangului V, respectiv 1, 05; deoarece numrul zonelor din intravilan este diferit de numrul zonelor din
extravilan, avnd n vedere prevederile pct. 9 alin. (3) lit. a) i alin. (4) i ale pct. 30, pentru identificarea
coeficientului de corecie n tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, zona a III-a din extravilan, potrivit
delimitrii efectuate n anul 2006 pentru anul 2007, are echivalent zona C creia i corespunde zona A;
2.3. potrivit prevederilor art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinat la subpct. 2.1 se
ajusteaz cu coeficientul de corecie determinat la subpct. 2.2, respectiv: 246.345, 87 lei x 1, 05 = 258.663, 16 lei;
2.4. abatorul fiind finalizat la data 1 ianuarie 1951, potrivit prevederilor art. 251 alin. (8) din Codul fiscal, valoarea
impozabil determinat la subpct. 2.3 se reduce cu cu 10%, sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se
nmulete cu 0, 90, respectiv: 258.663, 16 lei x 0, 90 = 232.796, 84 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i
alin. (3) lit. c), fraciunea de 0, 84 lei se ntregete la un leu prin adaos, iar valoarea impozabil astfel calculat se
rotunjete la 232.797 lei.
3. Se determin impozitul pe cldiri anual:
3.1. potrivit art. 251 alin. (1) din Codul fiscal, asupra valorii impozabile a cldirii determinate la subpct. 2.4 se aplic
cota de impozitare prevzut la art. 251 alin. (2) din Codul fiscal de 0, 1%, pentru uurarea calculului, valoarea
impozabil se nmulete cu 0, 001, respectiv: 232.797 lei x 0, 001 = 232, 797 lei;
3.2. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece n anul 2006 pentru anul 2007, Consiliul
Local al Comunei Slite a hotrt majorarea impozitului pe cldiri cu 20%, impozitul determinat la subpct. 3.1 se
majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1, 20 respectiv:
232, 797 lei x 1, 20 = 279, 35 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 0, 35 fiind sub 50 de bani
inclusiv, se neglijeaz, iar impozitul pe cldiri astfel determinat se rotunjete la 279 lei.
C.
(1) Pentru aplicarea prevederilor art. 251 alin. (8) din Codul fiscal, n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei
suprafa construit depete 150 de metri ptrai, se are n vedere c valoarea impozabil a acesteia, determinat
n urma aplicrii prevederilor alin. (1) - (7), se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune
din acetia care depesc cei 150 m
2
.
(2) Exemplu de calcul al impozitului pe cldiri pentru anul 2007, n cazul unei locuine cu perei exteriori din
crmid ars, ce are toate instalaiile, construit n anul 2000, situat ntr-o localitate de rangul III, zona B, pentru
care consiliul local nu a hotrt majorarea impozitelor i taxelor locale conform art. 287 din Codul fiscal:
'uprafaa construit desf#urat !p
!po$it datorat n anul
fiscal *331 lei2an
0<3 !p inclusiv calcul pentru 0<3 !p 0<3 !
*
x 44A R.:2!
*
x
*)*3 ;coeficientul de
corecie= x 3)0C N **0
R.:
cuprins ntre 0<0 !p ( *33 !p) inclusiv calcul pentru 01< !p 01< !
*
x 44A R.:2!
*
x
*)*3 x 03<C x 3)0C N *13
R.:
cuprins ntre *30 !p ( *<3 !p) inclusiv calcul pentru **< !p **< !
*
x 44A R.:2!
*
x
*)*3 x 003C x 3)0C N 548
R.:
Cuprins ntre *<0 !p ( 533 !p inclusiv calcul pentru *1< !p *1< !
*
x 44A R.:2!
*
x
*)*3 x 00<C x 3)0C N 84<
R.:
-n continuare) n funcie de !ri!ea suprafeei locuinei) se
are n vedere c pentru fiecare <3 de !etri ptrai sau
fraciune din ace#tia care dep#esc 0<3 !p) valoarea
i!po$abil a cldirii se !a+orea$ cu cte <C. x
D.
(1) Valoarea impozabil pentru oricare dintre tipurile de cldiri, astfel cum sunt definite n tabelul prevzut la alin.
(3) al art. 251 din Codul fiscal, reprezint suma dintre:
a) valoarea determinat prin nmulirea suprafeei construite desfurate pentru ncperile amplasate la celelalte
niveluri dect cele prevzute la lit. b) i c) cu valoarea impozabil corespunztoare unuia dintre tipurile A-D, dup
caz, exprimat n lei/m
2
, din tabelul prevzut la alin. (3) al art. 251 din Codul fiscal; prin sintagma celelalte niveluri
dect cele prevzute la lit. b) i c) se nelege parterul, mezaninul i/sau etajul/etajele, dup caz;
b) valoarea determinat prin nmulirea suprafeei construite desfurate pentru ncperile amplasate la subsol, la
demisol i/sau la mansard, utilizate ca locuin, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare
unuia dintre tipurile A-D, dup caz, exprimat n lei/m
2
, din tabelul prevzut la alin. (3) al art. 251 din Codul fiscal,
asupra creia se aplic 75%;
c) valoarea determinat prin nmulirea suprafeei construite desfurate pentru ncperile amplasate la subsol, la
demisol i/sau la mansard, utilizate n alte scopuri dect cel de locuin, exprimate n metri ptrai, cu valoarea
impozabil corespunztoare unuia dintre tipurile A-D, dup caz, exprimat n lei/m
2
, din tabelul prevzut la alin. (3)
al art. 251 din Codul fiscal, asupra creia se aplic 50%.
(2) n cazul cldirii care are ncperi amplasate la subsol, la demisol sau la mansard, utilizate att ca locuin, ct
i n alte scopuri dect cel de locuin, pentru nivelul respectiv, valoarea se calculeaz prin nsumarea:
a) valorii determinate potrivit prevederilor alin. (1) lit. b), respectiv pentru ncperile amplasate la subsol, la demisol
i/sau la mansard, utilizate ca locuin;
b) valorii determinate potrivit prevederilor alin. (1) lit. c), respectiv pentru ncperile amplasate la subsol, la demisol
i/sau la mansard, utilizate n alte scopuri dect cel de locuin.
(3) Pentru determinarea valorii impozabile, potrivit prevederilor alin. (1), se utilizeaz urmtoarea formul:
VIC = Va + Vb + Vc = (Sa x Vt) + Sb x (Vt x 75%) + Sc x (Vt x 50%),
unde:
Va reprezint valoarea determinat potrivit prevederilor alin. (1) lit. a);
Vb reprezint valoarea determinat potrivit prevederilor alin. (1) lit. b);
Vc reprezint valoarea determinat potrivit prevederilor alin. (1) lit. c);
Sa reprezint suprafaa construit desfurat pentru ncperile prevzute la alin. (1) lit. a), respectiv suprafaa
construit desfurat a ncperilor amplasate la celelalte niveluri dect cele la subsol, la demisol i/sau la
mansard;
Sb reprezint suprafaa construit desfurat pentru ncperile prevzute la alin. (1) lit. b), respectiv suprafaa
construit desfurat a ncperilor amplasate la subsol, la demisol i/sau la mansard, utilizate ca locuin;
Sc reprezint suprafaa construit desfurat pentru ncperile prevzute la alin. (1) lit. c), respectiv suprafaa
construit desfurat a ncperilor amplasate la subsol, la demisol i/sau la mansard, utilizate n alte scopuri dect
cel de locuin;
Vt reprezint valoarea corespunztoare din tabelul prevzut la alin. (3) al art. 251 din Codul fiscal, exprimat n
lei/m
2
.
(2) n luna mai 2006, cnd s-au adoptat hotrrile prin care s-au stabilit impozitele i taxele locale pentru anul
2004, autoritatea deliberativ se intitula Consiliul Local al Comunei Slite. Prin Legea nr. 336/2003, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 498 dm 10 iulie 2006, comuna Slite, judeul Sibiu, a fost declarat ora,
astfel c, potrivit prevederilor pct. 6 alin. (2), ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, impozitul pe cldiri n cazul
persoanelor fizice, se determin potrivit noii ierarhizri.

Punere n aplicare Art. 251. prin Anex Anexa cuprinznd formularele tipizate pentru activitatea de cole... din
30/04/2009 :
ANEXA Nr. 5
Model 2009 ITL 030
Stema unitii
administrativ-teritoriale
ROMNIA
Comuna/Oraul/Municipiul/sectorul
Denumirea compartimentului de specialitate
Nr. ........../.../20....
Codul de identificare fiscal: .......................
Adres/Cont IBAN/tel./fax/e-mail
PROCES-VERBAL
pentru stabilirea impozitul i/sau taxei pe cldiri
ncheiat astzi ......... luna ................. 20.... ora ........
n temeiul art. 83 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n
2007, cu modificrile i completrile ulterioare subsemnatul ............................................ avnd funcia
de ................................. cu legitimaia nr. ........., am procedat la redactarea prezentului n baza celor declarate
de numitul ..................................................... domiciliat n ROMNIA/.............................,
judeul ................................, codul potal ..................., municipiul/oraul/comuna .....................
satul/sectorul ......................., str. ................................... ..........., nr. ........, bl. .........., sc. ......., et. ......,
ap. ......., identificat prin B.I./C.I./C.I.P./Paaport seria ...... nr. ...................,
C.I.F.*) .........................................., tel./fax ................., e-mail ......................................... .
Numitul declar verbal c a dobndit urmtoarele:
a) cldire situat n municipiul/oraul/comuna .............................. satul/sectorul .......................,
str. .................................., nr. ........, bl. ........, sc. ......, et. ......, ap. ......., deinut n
baza
1
) ....................................... avnd urmtoarele caracteristici: .... etaje, ..... apartamente, construit n
anul ............... cu o suprafa util/desfurat de ........ m
2
, construit din .............................., nscris n CF nr.
.......................... nr. top .......................... Construciile anexe sunt construite n anul ....................., iar
suprafaa construit la sol a cldirilor este de .............. m
2
.
b) cldire situat n municipiul/oraul/comuna .............................. satul/sectorul ..................,
str. ......................................., nr. ........, bl. ........, sc. ......, et. ......, ap. ......., deinut n
baza
1
) ........................................................................ avnd urmtoarele caracteristici: .... etaje, .....
apartamente, construit n anul ........... cu o suprafa util/desfurat de ........ m
2
, construit
din ..............................................................................., nscris n CF nr. ................................. nr.
top ................... Construciile anexe sunt construite n anul ....................., iar suprafaa construit la sol a
cldirilor este de .............. m
2
.
c) cldire situat n municipiul/oraul/comuna .............................. satul/sectorul .........................,
str. ................................, nr. ........, bl. ........, sc. ......, et. ......, ap. ......., deinut n
baza
1
apartamente, construit n anul .............. cu o suprafa util/desfurat de ........ m
2
, construit
din .............................................................., nscris n CF nr. ................................. nr.
top ............................... Construciile anexe sunt construite n anul ..........., iar suprafaa construit la sol a
2
.
Contribuabilul declar c deine/nu deine alte cldiri cu destinaia de locuin n afara celei de la adresa de
domiciliu, drept pentru care solicit/nu solicit completarea declaraiei speciale de impunere.
Contribuabilul beneficiaz de scutire/reducere de la plata impozitului i/sau taxei pe cldire n cot de ........., n
calitate de .......................... conform documentelor anexate ...................................................
.....................................................................................................................
Contribuabilul este n imposibilitatea de a scrie, motivul rezultnd din actele anexate.
Prezentul proces-verbal de declarare a bunurilor imobile s-a ncheiat n 2 exemplare, din care unul pentru organul
fiscal i unul s-a nmnat contribuabilului.
Conductorul or%anului fiscal local) Contribuabilul sau persoana !a+or cu care locuie#te
L.'. ............................... L.'. ...............................................
;prenu!ele) nu!ele #i se!ntura= ;prenu!ele) nu!ele #i se!ntura=
0. ......................................
;se!ntura !artorului=
*. ......................................
5. ......................................
*) Se va completa: codul de identificare fiscal (codul numeric personal, numrul de identificare fiscal, dup caz);
etc.
1
) Se va meniona actul care atest proprietatea/folosina asupra bunului precum i autoritatea emitent.
,a+orarea i!po$itului datorat de persoanele fi$ice ce dein !ai !ulte cldiri
HHHHHHHHHHH
#aragraful a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- )'/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-
Art, 030, ( .-/ Persoanele fi$ice care au n proprietate dou sau !ai !ulte cldiri datorea$ un i!po$it pe
cldiri) !a+orat dup cu! ur!ea$6
a/ cu 4<C pentru pri!a cldire n afara celei de la adresa de do!iciliu7
!/ cu 0<3C pentru a doua cldire n afara celei de la adresa de do!iciliu7
c/ cu 533C pentru a treia cldire #i ur!toarele n afara celei de la adresa de do!iciliu.
.0/ :u intr sub incidena alin. ;0= persoanele fi$ice care dein n proprietate cldiri dobndite prin succesiune
le%al.
.1/ -n ca$ul deinerii a dou sau !ai !ulte cldiri n afara celei de la adresa de do!iciliu) i!po$itul !a+orat se
deter!in n funcie de ordinea n care proprietile au fost dobndite) a#a cu! re$ult din docu!entele ce atest
calitatea de proprietar.
.2/ Persoanele fi$ice prev$ute la alin. ;0= au obli%aia s depun o declaraie special la co!parti!entele de
specialitate ale autoritilor ad!inistraiei publice locale n ra$a crora #i au do!iciliul) ct #i la cele n ra$a crora
sunt situate celelalte cldiri ale acestora. ,odelul declaraiei speciale va fi cel prev$ut prin nor!e !etodolo%ice
aprobate prin 9otrre a /uvernului.
HHHHHHHHHHH
Art- 2)2- a fost modificat !rin !unctul 1- din /rdonan+ de urgen+ nr- )'/2010 %nce!2nd cu
01-0&-2010-

Codu... din 22/01/2004 :
a titlului IX din Codul fiscal
'te!a unitii
ad!inistrativ(teritoriale
1/E\67A
Comuna//raul/Eunici!iul/sectorul
"enumirea com!artimentului de s!ecialitate
,odel TL *303(038
Codul de identificare fiscal6 . . . . . . . . .. :r. . . ..2. .2*3. . .
"dres2Cont F":2tel2fax2e(!ail
DECLARA]IA SPECIAL DE IMPUNERE
pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat, n cazul persoanelor fizice deintoare a mai multor cldiri, n
conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010 pentru modificarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal
Subsemnatul(a) ......................................... identificat prin C.I./B.I./C.I.P./Paaport seria ..... nr. ..........,
C.I.F.*) .........................., domiciliat n ROMNIA/.........................., judeul .................................., codul
potal .........., municipiul/oraul/comuna ..................................., nr. ....... bl. ......, sc. ..... et. ...., ap. ....,
tel./fax ........................., C.I.F. ................................, domiciliat n ............................,
satul/sectorul ........................., str. .........................., e-mail ....................................., declar c dein n
proprietate urmtoarele cldiri, nscrise n ordinea numeric determinat n funcie de anul dobndirii:
:r.
crt.
Judeul2
,unicipiul
Fucure#ti
Localitatea2
'ectorul
"dresa unde este
situat cldirea
'uprafaa
util ;!
*
=
'upr. constr.
desf#urat ;!
*
=
Cot !arte din
!ro!rietate frac+ie/
D
'upr. constr.
la sol ;!
*
=
"nul dobndirii
3 0 * 5 8 <
0. str. . . . . . . . . . . ..)
nr. . .) bl. . .) sc. . .)
eta+ . .) ap. . .
*. str. . . . . . . . . . . ..)
nr. . .) bl. . .) sc. . .)
eta+ . .) ap. . .
5. str. . . . . . . . . . . ..)
nr. . .) bl. . .) sc. . .)
eta+ . .) ap. . .
8. str. . . . . . . . . . . ..)
nr. . .) bl. . .) sc. . .)
eta+ . .) ap. . .
<. str. . . . . . . . . . . ..)
nr. . .) bl. . .) sc. . .)
eta+ . .) ap. . .
4. str. . . . . . . . . . . ..)
nr. . .) bl. . .) sc. . .)
eta+ . .) ap. . .
*) Declar c la adresa de domiciliu sunt proprietar/NU sunt proprietar conform actelor anexate.
*) Prin semnarea prezentei am luat la cunotin c declararea necorespunztoare a adevrului se pedepsete
conform legii penale, cele declarate fiind corecte i complete.
*) n cazul n care n acelai an se dobndesc mai multe cldiri, ordinea numeric este determinat de data
dobndirii.
*) n cazul n care la aceeai dat se dobndesc mai multe cldiri, ordinea numeric este cea pe care o declar
contribuabilul respectiv.
*) Pentru n cldiri se ntocmesc n + 1 exemplare, 1 exemplar rmne contribuabilului, celelalte n exemplare se
depun la compartimentele de specialitate ale administraiei publice locale unde sunt situate toate cldirile, inclusiv
cea de domiciliu.
*) Pentru determinarea suprafeei construite desfurate, n cazul cldirilor care nu pot fi efectiv msurate pe
conturul exterior, asupra suprafeei utile se aplic coeficientul de transformare 1,20.
&ata 'e!ntura

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
35. Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice care au n proprietate mai multe cldiri, n afara celei/celor
situate la adresa de domiciliu, se majoreaz conform prevederilor art. 252 alin. (1) - (3) din Codul fiscal.
38.
(1) O persoan fizic ce are n proprietate dou cldiri datoreaz impozit pe cldiri dup cum urmeaz:
a) pentru cldirea/cldirile de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri se determin potrivit art. 251 din Codul
fiscal;
b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei/celor de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri
majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri,
determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 65% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1, 65.
(2) Exemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului 2011, n cazul unui apartament, care reprezint
prima cldire n afara celei/celor de la adresa de domiciliu, proprietatea unei persoane fizice, corespunztor alin. (1)
lit. b):
A. Date despre apartament:
a) rangul localitii unde este situat apartamentul: 0;
b) teritoriul unde se afl: n intravilan;
c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii prevzute la lit. b): A;
d) suprafaa util a apartamentului: 107,44 m
2
;
e) tipul cldirii: cu perei din crmid ars i dotat cu toate cele 4 instalaii prevzute la pct. 29 alin. (1) lit. a);
f) amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente;
g) data finalizrii: 31 decembrie 1950;
h) prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu;
i) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2010 pentru anul 2011, majorarea impozitului pe
cldiri cu 20%.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, astfel cum rezult din economia textului art. 251, 252 i
287 din Codul fiscal:
1. Aplicarea prevederilor art. 251 se face dup cum urmeaz:
1.1. Se determin suprafaa construit desfurat a apartamentului prin nmulirea suprafeei utile cu coeficientul
de transformare de 1, 20, respectiv: 107, 44 m
2
x 1, 20 = 128, 928 m
2
, deoarece dimensiunile exterioare ale
apartamentului nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, acesta avnd perei comuni cu apartamentele
nvecinate, potrivit prevederilor art. 251 alin. (9) din Codul fiscal, coroborate cu cele ale pct. 31 din prezentele
norme metodologice.
1.2. Se determin valoarea impozabil a acestui apartament:
1.2.1. Suprafaa construit desfurat prevzut la pct. 1 se nmulete cu valoarea corespunztoare cldirii cu
perei din crmid ars, dotat cu toate cele 4 instalaii, respectiv cea din tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3) -
nivelurile stabilite n anul 2010 pentru anul 2011, astfel: 128,928 m
2
x 806 lei/m
2
= 103.915,968 lei.
1.2.2. Se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor
zonei A i rangului 0, respectiv 2, 60; deoarece apartamentul este amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i
8 apartamente, potrivit prevederilor art. 251 alin. (6) din Codul fiscal, acest coeficient de corecie se reduce cu 0,
10, determinnd astfel coeficientul de corecie specific acestui apartament: 2, 60 - 0, 10 = 2, 50.
1.2.3. Potrivit prevederilor art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinat la subpct. 2.1 se
ajusteaz cu coeficientul de corecie determinat la subpct. 1.2.2, respectiv: 103.915, 968 lei x 2, 50 = 259.789, 92
lei.
1.2.4. Apartamentul fiind finalizat nainte de 1 ianuarie 1951, potrivit prevederilor art. 251 alin. (7) din Codul fiscal,
valoarea impozabil determinat la subpct. 1.2.3 se reduce cu 20% sau, pentru uurarea calculului, valoarea
impozabil se nmulete cu 0, 80, respectiv: 259.789, 92 lei x 0, 80 = 207.831, 936 lei.
2. Aplicarea prevederilor art. 287 din Codul fiscal se face dup cum urmeaz:
2.1. Potrivit art. 251 alin. (1) din Codul fiscal, asupra valorii impozabile a apartamentului, determinat la subpct.
1.2.4, se aplic cota de impozitare prevzut la art. 251 alin. (2) din Codul fiscal de 0, 1% sau, pentru uurarea
calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0, 001, respectiv: 207.831, 936 lei x 0, 001 = 207, 832 lei; potrivit
prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. c), fraciunea de 0, 832 lei se rotunjete prin adaos la numrul ntreg, iar
impozitul astfel calculat este de 208 lei.
2.2. Deoarece, n anul 2010 pentru anul 2011, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea
impozitului pe cldiri cu 20%, impozitul determinat la subpct. 2.1 se majoreaz cu acest procent, conform
urmtoarei formule de calcul:
I2011 = I(calc. Subp.2.1) + p% x I(calc. Subp.2.1),
unde:
I2011 - impozitul calculat potrivit art. 251 din Codul fiscal, majorat cu procentul stabilit de ctre Consiliul General al
Municipiului Bucureti potrivit art. 287 din Codul fiscal pentru anul 2011;
I(calc. Subp.2.1) - impozitul calculat conform subpct. 2.1;
p% - procentul de majorare a impozitului pentru anul urmtor, ce poate lua valori ntre 0% i 20%, stabilit de ctre
Consiliul General al Municipiului Bucureti pentru anul urmtor, respectiv pentru anul 2011 de 20%.
Pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,20, respectiv: 208 lei x 1,20 = 249,6 lei; potrivit
prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 0,6 lei depind 50 de bani se rotunjete la 1 leu, impozitul pe cldiri
astfel determinat se rotunjete prin adaos la numrul ntreg, la 250 lei.
3. Aplicarea prevederilor art. 252 din Codul fiscal se face dup cum urmeaz:
Potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, deoarece apartamentul este prima cldire n afara celei
de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri determinat la subpct. 2.2 se majoreaz cu 65% sau, pentru uurarea
calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1, 65, respectiv: 250 lei x 1, 65 = 412, 5 lei; potrivit prevederilor pct.
15 alin. (2) i alin. (3) lit. c), fraciunea de 0, 5 lei se rotunjete prin adaos la numrul ntreg, iar impozitul astfel
calculat, datorat pentru anul 2011, este de 413 lei.
39. O persoan fizic ce deine n proprietate 3 cldiri datoreaz impozit pe cldiri dup cum urmeaz:
fiscal;
b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are
aceleai caracteristici tehnice ca i cea prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. A, impozitul pe cldiri majorat potrivit art.
252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se determin potrivit pct. 38 alin. (2);
c) pentru cea de-a treia cldire, care este a doua n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are
252 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se determin prin aplicarea etapelor reglementate la pct. 38 alin. (2) lit. B
subpct. 1 i 2, dup care se aplic urmtorul algoritm de calcul:
250 + (150% x 250) = 625 lei,
unde:
250 - impozitul rezultat n urma calculului prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. B subpct. 2.1;
150% - procentul cu care se majoreaz impozitul pe cldiri conform prevederilor art. 252 alin. (1) lit. b) din Codul
fiscal.
Pentru uurarea calculului, impozitul majorat se poate determina i dup urmtorul calcul: 250 x 2,5 = 625 lei.
40. O persoan fizic ce deine n proprietate 4 sau mai multe cldiri datoreaz impozit pe cldiri dup cum
urmeaz:
fiscal;
b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are
252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se calculeaz potrivit pct. 38 alin. (2);
c) pentru cea de-a treia cldire, care este a doua n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are
252 alin. (1) lit b) din Codul fiscal se calculeaz potrivit pct. 39 lit. c);
d) ncepnd cu cea de-a patra cldire, care este a treia n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are
252 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal se calculeaz dup urmtorul calcul:
250 + (300% x 250) = 1.000 lei,
unde:
250 - impozitul rezultat n urma calculului prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. B subpct. 2.2;
300% - procentul cu care se majoreaz impozitul pe cldiri, conform prevederilor art. 252 alin. (1) lit. c) din Codul
fiscal.
Pentru uurarea calculului, impozitul majorat se poate determina i dup urmtorul algoritm de calcul: 250 x 4,0 =
1.000 lei.
42.
(1) n cazul cldirilor aflate n proprietate comun, coproprietarii avnd determinate cotele-pri din cldire,
impozitul calculat potrivit prevederilor art. 251 din Codul fiscal se mparte proporional cotelor-pri respective, iar
asupra prii din impozit rezultate se aplic majorarea prevzut la art. 252 alin. (1) din Codul fiscal n funcie de
ordinea n care aceste cote-pri au fost dobndite, potrivit alin. (3) al aceluiai articol, rezultnd astfel impozitul pe
cldiri datorat de fiecare contribuabil.
(2) n cazul cldirilor aflate n proprietate comun, coproprietarii neavnd stabilite cotele-pri din cldire, impozitul
calculat potrivit prevederilor art. 251 din Codul fiscal se mparte la numrul de coproprietari, iar asupra prii din
impozit rezultate n urma mpririi se aplic, dup caz, majorarea prevzut la art. 252 alin. (1) din Codul fiscal n
funcie de ordinea n care aceste cote-pri au fost dobndite, potrivit alin. (3) al aceluiai articol, rezultnd astfel
impozitul pe cldiri datorat de fiecare contribuabil.
44. Prevederile pct. 35-43 se aplic n mod corespunztor persoanelor care beneficiaz de faciliti fiscale la plata
impozitului pe cldiri.
45. Majorarea impozitului pe cldiri, potrivit art. 287 din Codul fiscal, se calculeaz i n cazul persoanelor fizice
strine care dein pe teritoriul Romniei mai multe cldiri, ordinea acestora fiind determinat de succesiunea n timp
a dobndirii lor, cu obligativitatea depunerii declaraiei speciale.
46.
(1) Pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal, ordinea n
care proprietile au fost dobndite se determin n funcie de anul dobndirii cldirii, indiferent sub ce form,
rezultat din documentele care atest calitatea de proprietar.
(2) n cazul nstrinrii uneia dintre cldirile care intr sub incidena prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal,
pentru calculul impozitului majorat, ordinea n care proprietile au fost dobndite se stabilete potrivit noii situaii
juridice.
(3) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice care dein n proprietate mai multe cldiri, dobndite prin
succesiune legal, nu se majoreaz. Cldirile dobndite prin succesiune legal se iau n calcul la determinarea ordinii
de dobndire, necesar stabilirii majorrii impozitului pe cldiri, potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul
fiscal.
(4) n cazul n care n acelai bloc o persoan fizic deine n proprietate mai multe apartamente, pentru calculul
impozitului pe cldiri majorat potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal, fiecare apartament este asimilat
unei cldiri.
47. n cazul n care n acelai an se dobndesc mai multe cldiri, ordinea este determinat de data dobndirii.
48. n cazul n care la aceeai dat se dobndesc mai multe cldiri, ordinea este cea pe care o declar contribuabilul
respectiv.
49. n cazul persoanei fizice care deine n proprietate mai multe cldiri, iar domiciliul su nu corespunde cu adresa
niciuneia dintre aceste cldiri, prima cldire dobndit n ordinea stabilit potrivit prevederilor pct. 40 este asimilat
cldirii de la adresa de domiciliu.
50.
(1) Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat, n cazul persoanelor fizice care au n
proprietate mai multe cldiri, n afara celor aflate la adresa de domiciliu, corespunde modelului aprobat.
(2) Declaraia special se depune la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale din
unitile administrativ-teritoriale unde sunt situate cldirile.
(3) n cazul contribuabililor care dobndesc cldiri care intr sub incidena prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul
fiscal, declaraia fiscal se depune n termen de 30 de zile de la data dobndirii.
(4) Pentru veridicitatea datelor nscrise n declaraiile prevzute la alin. (2) ntreaga rspundere juridic o poart
contribuabilul att n cazul n care este semnatar al declaraiei respective, ct i n cazul n care semnatar al
declaraiei este o persoan mandatat n acest sens de contribuabil.
50
1
.
(1) Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat potrivit art. 252 din Codul fiscal i datorat de
persoanele fizice, pentru perioade anterioare datei de 30 iunie 2010, este cea prevzut n anexa nr. 1 Model 2009
ITL 026 la Ordinul viceprim-ministrului, ministrul administraiei i internelor, i al ministrului finanelor publice nr.
75/767/2009 privind aprobarea unor formulare tipizate pentru activitatea de colectare a impozitelor i taxelor locale,
desfurat de ctre organele fiscale locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 364 i 364 bis din
29 mai 2009.
(2) Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat potrivit art. 252 din Codul fiscal i datorat de
persoanele fizice, ulterior datei de 1 iulie 2010, este Model ITL 2010-104, prevzut n anexa nr. 2 la prezentul
titlu.
51. Cldirile distincte situate la aceeai adres, proprietatea aceleiai persoane fizice, nu intr sub incidena
prevederilor art. 252 din Codul fiscal.
51
1
.
(1) Pentru aplicarea prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal, compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale au obligaia:
a) s identifice contribuabilii care au n proprietate cldiri n unitatea/subdiviziunea administrativ-teritorial aflat n
raza de competen a acestora i care au adresa de domiciliu n alte uniti/subdiviziuni administrativ-teritoriale;
b) s ntocmeasc i s comunice situaiile cu cazurile constatate conform lit. a) celorlalte compartimente de
specialitate ale autoritilor administraiei publice locale.
(2) Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale competente prevzute la alin. (1)
au obligaia de a transmite lunar, pn la data de 10 a lunii n curs pentru luna anterioar, situaiile prevzute la
alin. (1) lit. b) compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale competente.
Calculul i!po$itului datorat de persoanele +uridice
Art, 031, ( .-/ -n ca$ul persoanelor +uridice) i!po$itul pe cldiri se calculea$ prin aplicarea unei cote de
i!po$itare asupra valorii de inventar a cldirii.
.0/ Cota de i!po$it se stabile#te prin 9otrre a consiliului local #i poate fi cuprins ntre 3)*<C #i 0)<3C
inclusiv. La nivelul !unicipiului Fucure#ti) aceast atribuie revine Consiliului /eneral al ,unicipiului Fucure#ti.
HHHHHHHHHHH

22/01/2004 :
53. Consiliile locale adopt hotrri, n cursul fiecrui an, privind stabilirea cotei pe baza creia se calculeaz
impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice, n condiiile legii. n cazul municipiului Bucureti, aceast atribuie
se ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.
55.
(1) Contribuabilii care dein cldiri cu destinaie turistic sunt obligai s depun o declaraie pe propria rspundere,
pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal, privind funcionarea sau nefuncionarea unitii de cazare n cursul
anului, n vederea ncadrrii n prevederile alin. (2), respectiv alin. (9) ale art. 253 din Codul fiscal.
(2) Pentru ncadrarea la alin. (2) al art. 253 din Codul fiscal, la solicitarea compartimentului de specialitate al
autoritii administraiei publice locale, contribuabilii au obligaia de a pune la dispoziia acestuia documente
justificative, aferente activitii pentru care sunt autorizai, referitoare la funcionarea unitii de cazare, cum ar fi:
facturi de utiliti, facturi fiscale, bon fiscal, state de plat a salariailor etc.
.1/ >aloarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patri!oniu) nre%istrat n contabilitatea
proprietarului cldirii) confor! prevederilor le%ale n vi%oare.

22/01/2004 :
52.
(1) Prin sintagma valoarea de inventar a cldirii, n scopul determinrii impozitului pe cldiri, se nelege valoarea de
intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, i care, dup caz, poate fi:
a) costul de achiziie, pentru cldirile dobndite cu titlu oneros;
b) costul de producie, pentru cldirile construite de persoana juridic;
c) valoarea actual, estimat la nscrierea lor n activ, inndu-se seama de valoarea cldirilor cu caracteristici
tehnice i economice similare sau apropiate, pentru cldirile obinute cu titlu gratuit;
d) valoarea de aport pentru cldirile intrate n patrimoniu n cazul asocierii/fuziunii, determinat prin expertiz,
potrivit legii;
e) valoarea rezultat n urma reevalurii, pentru cldirile reevaluate n baza unei dispoziii legale.
f) n cazul persoanelor juridice care aplic Reglementrile contabile armonizate cu Directiva a IV-a a CEE, impozitul
pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. Potrivit art. 253 alin.
(3) din Codul fiscal, valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n
contabilitatea proprietarului, valoare care nu se diminueaz cu amortizarea calculat potrivit legii, cu excepia
cldirilor a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, pentru care legea prevede c valoarea
impozabil se reduce cu 15%;
g) n cazul instituiilor de credit care aplic Standardele internaionale de raportare financiar i aleg ca metod de
evaluare ulterioar modelul bazat pe cost, valoarea impozabil a cldirilor ce aparin acestor instituii este valoarea
rezultat din raportul de evaluare emis de un evaluator autorizat, depus la compartimentul de specialitate al
autoritii administraiei publice locale.
(2) La determinarea valorii de inventar a cldirii se are n vedere nsumarea valorilor tuturor elementelor i
instalaiilor funcionale ale acesteia, cum sunt: terasele, scrile, ascensoarele, instalaiile de iluminat, instalaiile
sanitare, instalaiile de nclzire, instalaiile de telecomunicaii prin fir i altele asemenea; aparatele individuale de
climatizare nu fac parte din categoria elementelor i instalaiilor funcionale ale cldirii.
.1
-
/ -n ca$ul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire) consolidare) !oderni$are) !odificare sau
extindere) de ctre locatar) din punct de vedere fiscal) acesta are obli%aia s co!unice locatorului valoarea
lucrrilor executate pentru depunerea unei noi declaraii fiscale) n ter!en de 53 de $ile de la data ter!inrii
lucrrilor respective.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43
1

22/01/2004 :
54.
(1) Prin lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, astfel cum sunt menionate la
art. 253 alin. (3
1
) din Codul fiscal, se nelege acele lucrri care au ca rezultat creterea valorii cldirii respective cu
cel puin 25%.
(1
1
) n cazul n care valoarea lucrrilor de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere nu
depete 25% din valoarea cldirii, locatarul nu are obligaia s o comunice locatorului.
(1
2
) n cazul n care n cursul unui an fiscal se efectueaz mai multe lucrri de reconstruire, consolidare,
modernizare, modificare sau extindere, a cror valoare individual este sub 25%, dar cumulat depete 25%,
locatarul are obligaia de a comunica locatorului valoarea total, n termen de 30 de zile de la data la care se atinge
acest nivel.
(2) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice care nu au efectuat reevaluarea n ultimii 3 ani, respectiv 5 ani
anteriori anului fiscal de referin se calculeaz pe baza cotei stabilite, prin hotrre a consiliului local, ntre 10% i
20%, respectiv 30% i 40%, care se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor
juridice, conform reglementrilor contabile n vigoare.
Exemplu:
La data de 31 decembrie 2010, un contribuabil nregistreaz n contabilitate reevaluarea cldirilor, iar dup aceast
dat nu se mai efectueaz nicio reevaluare.
n anii urmtori, cota impozitului pe cldiri va fi:
a) ntre 0,25 i 1,50%, n anii 2011, 2012 i 2013;
b) ntre 10 i 20%, n anii 2014 i 2015;
c) ntre 30 i 40%, n anul 2016 i urmtorii.
.2/ -n ca$ul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat inte%ral pe calea a!orti$rii) valoarea i!po$abil se
reduce cu 0<C.
.3/ -n ca$ul unei cldiri care a fost reevaluat) confor! re%le!entrilor contabile) valoarea i!po$abil a cldiri
este valoarea contabil re$ultat n ur!a reevalurii) nre%istrat ca atare n contabilitatea proprietarului (
persoan +uridic.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 22)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.3
-
/ -n ca$ul cldirilor care aparin persoanelor +uridice care aplic 'tandardele internaionale de raportare
financiar #i ale% ca !etod de evaluare ulterioar !odelul ba$at pe cost) valoarea i!po$abil a acestora este
valoarea re$ultat din raportul de evaluare e!is de un evaluator autori$at) depus la co!parti!entul de
specialitate al ad!inistraiei publice locale.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)
1
< a fost modificat !rin !unctul *3- din /rdonan+ de urgen+ nr- 102/2013 %nce!2nd
cu 01-01-2014-
.6/ -n ca$ul unei cldiri care nu a fost reevaluat) cota i!po$itului pe cldiri se stabile#te de consiliul
local2Consiliul /eneral al ,unicipiului Fucure#ti ntre6
a/ 03C #i *3C pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ulti!ii 5 ani anteriori anului fiscal de referin7
!/ 53C #i 83C pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ulti!ii < ani anteriori anului fiscal de referin.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul &(- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
.6
-
/ Cota i!po$itului pe cldiri prev$ut la alin. ;4= se aplic la valoarea de inventar a cldirii nre%istrat n
contabilitatea persoanelor +uridice) pn la sfr#itul lunii n care s(a efectuat pri!a reevaluare. Fac excepie
cldirile care au fost a!orti$ate potrivit le%ii) n ca$ul crora cota i!po$itului pe cldiri este cea prev$ut la alin.
;*=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*
1
< a fost introdus !rin !unctul &'- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
.7/ -n ca$ul unei cldiri care face obiectul unui contract de leasin% financiar) pe ntrea%a durat a acestuia se
aplic ur!toarele re%uli6
a/ i!po$itul pe cldiri se datorea$ de locatar7
!/ valoarea care se ia n considerare la calculul i!po$itului pe cldiri este valoarea din contract a cldirii) a#a
cu! este ea nre%istrat n contabilitatea locatorului sau a locatarului) confor! prevederilor le%ale n vi%oare7
c/ n ca$ul n care contractul de leasin% ncetea$ altfel dect prin a+un%erea la scaden) i!po$itul pe cldiri
este datorat de locator.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost modificat !rin !unctul 22)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

22/01/2004 :
56. Pentru cldirile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe cldiri
se datoreaz de locatar.

22/01/2004 :
57.
(1) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice pe perioada de leasing financiar se determin pe baza valorii
negociate ntre pri, exclusiv taxa pe valoarea adugat, i nscrise n contract, aa cum este ea nregistrat n
contabilitatea locatorului sau a locatarului. n cazul contractelor n care valoarea negociat este n valut, plata
impozitului pe cldiri se face n lei la cursul Bncii Naionale a Romniei din data efecturii plii.
(2) Pentru persoanele juridice, n cazul n care ulterior recunoaterii iniiale ca activ a cldirii, valoarea este
determinat pe baza reevalurii, valoarea rezultat din reevaluare va sta la baza calculrii impozitului pe cldiri.
(3) n cazul contractelor de leasing financiar, locatarul, persoana fizic sau persoana juridic, dup caz, are obligaia
depunerii declaraiei fiscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei raz
de competen se afl cldirea, n termen de 30 de zile de la data ncheierii contractului de leasing, nsoit de o
copie a acestuia.
(4) n cazul contractelor de leasing financiar care se reziliaz, impozitul pe cldire este datorat de locator ncepnd
cu data ncheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atest intrarea bunului
n posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasing. Impozitul se stabilete pe baza valorii la care
cldirea este nregistrat n contabilitatea locatorului.
.8/ !po$itul pe cldiri se aplic pentru orice cldire deinut de o persoan +uridic aflat n funciune) n
re$erv sau n conservare) c9iar dac valoarea sa a fost recuperat inte%ral pe calea a!orti$rii.

22/01/2004 :
59. Impozitul pe cldiri este datorat de persoana juridic att pentru cldirile aflate n funciune, n rezerv sau n
conservare, ct i pentru cele aflate n funciune i a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii.
60. Pentru aplicarea prevederilor art. 253 alin. (8) din Codul fiscal se au n vedere reglementrile legale privind
reevaluarea imobilizrilor corporale.
.9/ Cota de i!po$it pentru cldirile cu destinaie turistic ce nu funcionea$ n cursul unui an calendaristic este
de !ini!u! <C din valoarea de inventar a cldirii) stabilit prin 9otrre a consiliului local.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'< a fost introdus !rin !unctul (0- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-

22/01/2004 :
60
1
. n categoria cldirilor cu destinaie turistic menionate la art. 253 alin. (9) din Codul fiscal intr: hoteluri,
hoteluriapartament, moteluri, hosteluri, vile turistice, cabane turistice, sate de vacan, campinguri, csue de tip
camping, apartamente i camere de nchiriat, pensiuni turistice, pensiuni agroturistice, case tradiionale, precum i
alte uniti cu funciuni de cazare turistice.
.-:/ 'unt exceptate de la prevederile alin. ;A= structurile care au autori$aie de construire n perioada de
valabilitate) dac au nceput lucrrile n ter!en de cel !ult 5 luni de la data e!iterii autori$aiei de construire.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 410< a fost introdus !rin !unctul (0- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-

30/04/2009 :
ANEXA Nr. 5
Model 2009 ITL 030
Stema unitii
ROMNIA
Nr. ........../.../20....
PROCES-VERBAL
pentru stabilirea impozitul i/sau taxei pe cldiri
ncheiat astzi ......... luna ................. 20.... ora ........
de ................................. cu legitimaia nr. ........., am procedat la redactarea prezentului n baza celor declarate
de numitul ..................................................... domiciliat n ROMNIA/.............................,
judeul ................................, codul potal ..................., municipiul/oraul/comuna .....................
satul/sectorul ......................., str. ................................... ..........., nr. ........, bl. .........., sc. ......., et. ......,
ap. ......., identificat prin B.I./C.I./C.I.P./Paaport seria ...... nr. ...................,
C.I.F.*) .........................................., tel./fax ................., e-mail ......................................... .
Numitul declar verbal c a dobndit urmtoarele:
a) cldire situat n municipiul/oraul/comuna .............................. satul/sectorul .......................,
str. .................................., nr. ........, bl. ........, sc. ......, et. ......, ap. ......., deinut n
baza
1
) ....................................... avnd urmtoarele caracteristici: .... etaje, ..... apartamente, construit n
anul ............... cu o suprafa util/desfurat de ........ m
2
, construit din .............................., nscris n CF nr.
.......................... nr. top .......................... Construciile anexe sunt construite n anul ....................., iar
suprafaa construit la sol a cldirilor este de .............. m
2
.
b) cldire situat n municipiul/oraul/comuna .............................. satul/sectorul ..................,
str. ......................................., nr. ........, bl. ........, sc. ......, et. ......, ap. ......., deinut n
baza
1
apartamente, construit n anul ........... cu o suprafa util/desfurat de ........ m
2
, construit
din ..............................................................................., nscris n CF nr. ................................. nr.
top ................... Construciile anexe sunt construite n anul ....................., iar suprafaa construit la sol a
2
.
c) cldire situat n municipiul/oraul/comuna .............................. satul/sectorul .........................,
str. ................................, nr. ........, bl. ........, sc. ......, et. ......, ap. ......., deinut n
baza
1
apartamente, construit n anul .............. cu o suprafa util/desfurat de ........ m
2
, construit
din .............................................................., nscris n CF nr. ................................. nr.
top ............................... Construciile anexe sunt construite n anul ..........., iar suprafaa construit la sol a
2
.
Contribuabilul declar c deine/nu deine alte cldiri cu destinaia de locuin n afara celei de la adresa de
domiciliu, drept pentru care solicit/nu solicit completarea declaraiei speciale de impunere.
Contribuabilul beneficiaz de scutire/reducere de la plata impozitului i/sau taxei pe cldire n cot de ........., n
calitate de .......................... conform documentelor anexate ...................................................
.....................................................................................................................
L.'. ............................... L.'. ...............................................
0. ......................................
*. ......................................
5. ......................................
etc.
1
&obndirea) nstrinarea #i !odificarea cldirilor
Art, 032, ( .-/ -n ca$ul unei cldiri care a fost dobndit sau construit de o persoan n cursul anului) i!po$itul
pe cldire se datorea$ de ctre persoana respectiv cu ncepere de la data de nti a lunii ur!toare celei n
care cldirea a fost dobndit sau construit.
.0/ -n ca$ul unei cldiri care a fost nstrinat) de!olat sau distrus) dup ca$) n cursul anului) i!po$itul pe
cldire ncetea$ a se !ai datora de persoana respectiv cu ncepere de la data de nti a lunii ur!toare celei n
care cldirea a fost nstrinat) de!olat sau distrus.
.1/ -n ca$urile prev$ute la alin. ;0= sau ;*=) i!po$itul pe cldiri se recalculea$ pentru a reflecta perioada din an
n care i!po$itul se aplic acelei persoane.
.2/ -n ca$ul extinderii) !buntirii) distru%erii pariale sau al altor !odificri aduse unei cldiri existente)
i!po$itul pe cldire se recalculea$ ncepnd cu data de nti a lunii ur!toare celei n care a fost finali$at
!odificarea.
.3/ .rice persoan care dobnde#te) construie#te sau nstrinea$ o cldire are obli%aia de a depune o
declaraie fiscal la co!parti!entul de specialitate al autoritii ad!inistraiei publice locale n a crei ra$ de
co!peten se afl cldirea) n ter!en de 53 de $ile de la data dobndirii) nstrinrii sau construirii.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul 22*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.6/ .rice persoan care extinde) !bunte#te) de!olea$) distru%e sau !odific n alt !od o cldire existent
are obli%aia s depun o declaraie n acest sens la co!parti!entul de specialitate al autoritii ad!inistraiei
publice locale n ter!en de 53 de $ile de la data la care s(au produs aceste !odificri.
.6
-
/ &eclararea cldirilor pentru stabilirea i!po$itului aferent nu este condiionat de nre%istrarea acestor
i!obile la oficiile de cadastru #i publicitate i!obiliar.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*
1
< a fost introdus !rin !unctul (1- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
.7/ "bro%at prin punctul ?*. din .rdonan nr. 532*300 ncepnd cu 01.3A.*300.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4&< a fost introdus !rin !unctul 22&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.8/ "tt n ca$ul persoanelor fi$ice) ct #i n ca$ul persoanelor +uridice) pentru cldirile construite potrivit Le%ii nr.
<320AA0) republicat) cu !odificrile #i co!pletrile ulterioare) data dobndirii cldirii se consider dup cu!
ur!ea$6
a/ pentru cldirile executate inte%ral nainte de expirarea ter!enului prev$ut n autori$aia de construire) data
ntoc!irii procesului(verbal de recepie) dar nu !ai tr$iu de 0< $ile de la data ter!inrii efective a lucrrilor7
!/ pentru cldirile executate inte%ral la ter!enul prev$ut n autori$aia de construire) data din aceasta) cu
obli%ativitatea ntoc!irii procesului(verbal de recepie n ter!enul prev$ut de le%e7
c/ pentru cldirile ale cror lucrri de construcii nu au fost finali$ate la ter!enul prev$ut n autori$aia de
construire #i pentru care nu s(a solicitat prelun%irea valabilitii autori$aiei) n condiiile le%ii) la data expirrii
acestui ter!en #i nu!ai pentru suprafaa construit desf#urat care are ele!entele structurale de ba$ ale unei
cldiri) n spe perei #i acoperi#. Procesul(verbal de recepie se ntoc!e#te la data expirrii ter!enului prev$ut
n autori$aia de construire) conse!nndu(se stadiul lucrrilor) precu! #i suprafaa construit desf#urat n
raport cu care se stabile#te i!po$itul pe cldiri.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost introdus !rin !unctul (3- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-
.9/ &eclararea cldirilor n vederea i!punerii #i nscrierea acestora n evidenele autoritilor ad!inistraiei
publice locale repre$int o obli%aie le%al a contribuabililor care dein n proprietate aceste i!obile) c9iar dac
ele au fost executate fr autori$aie de construire.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4'< a fost introdus !rin !unctul (3- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2012-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
61.
(1) Prin expresia cldire dobndit se nelege orice cldire intrat n proprietatea persoanelor fizice sau a
persoanelor juridice.
(2) n cazul cldirilor dobndite/nstrinate prin acte ntre vii, translative ale dreptului de proprietate, data
dobndirii/nstrinrii este cea menionat n actul respectiv.
(2
1
) n cazul persoanelor juridice, n mod obligatoriu, n orice acte prin care se dobndete/nstrineaz dreptul de
proprietate asupra unei cldiri se menioneaz valoarea de achiziie a acesteia, precum i suprafaa construit la sol
a cldirii.
(3) n cazul cldirilor dobndite prin hotrri judectoreti, data dobndirii este data rmnerii definitive i
irevocabile a hotrrii judectoreti.
(4) Impozitul pe cldiri, precum i obligaiile de plat accesorii acestuia, datorate pn la data de nti a lunii
urmtoare celei n care se realizeaz nstrinarea ntre vii a cldirii, reprezint sarcina fiscal a prii care
nstrineaz. n situaia n care prin certificatul fiscal eliberat de ctre compartimentul de specialitate se atest
existena unei asemenea sarcini fiscale, notarul public va refuza autentificarea actului notarial pn la prezentarea
documentului n original privind stingerea obligaiilor respective.
62. Structurile de specialitate cu atribuii n domeniul urbanismului, amenajrii teritoriului i autorizrii executrii
lucrrilor de construcii din aparatul propriu al autoritilor administraiei publice locale ntocmesc procesele-verbale
menionate la art. 254 alin. (8) din Codul fiscal, care servesc la nregistrarea n evidenele fiscale, n registrele
agricole sau n orice alte evidene cadastrale, dup caz, precum i la determinarea impozitului pe cldiri.
Transmiterea proceselor-verbale ctre celelalte compartimente funcionale se face n termen de 3 zile de la
ntocmire.
63.
(1) Data dobndirii/construirii cldirii, potrivit meniunii prevzute la art. 254 alin. (8) din Codul fiscal, determin
concomitent, n condiiile Codului fiscal i ale prezentelor norme metodologice, urmtoarele:
a) datorarea impozitului pe cldiri;
b) diminuarea suprafeei de teren pentru care se datoreaz impozitul pe teren cu suprafaa construit la sol a cldirii
respective.
(2) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice se stabilete pe baza datelor extrase din actele care atest
dreptul de proprietate.
64. Pentru cldirile dobndite/construite, nstrinate, demolate, distruse sau crora li s-au adus modificri de natura
extinderii, mbuntirii ori distrugerii pariale a celei existente, dup caz, n cursul anului, impozitul pe cldiri se
recalculeaz de la data de nti a lunii urmtoare celei n care aceasta a fost dobndit/construit, nstrinat,
demolat, distrus sau finalizat modificarea.
65.
(1) Impozitul pe cldiri se datoreaz pn la data de la care se face scderea.
(2) Scderea de la impunere n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prevzute la art. 254 alin. (2) din Codul
fiscal, se face dup cum urmeaz:
a) ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs situaia respectiv;
b) proporional cu partea de cldire supus unei astfel de situaii;
c) proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a) i sfritul anului fiscal respectiv.
66.
(1) Contribuabilii sunt obligai s depun declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului pe cldiri la
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz se afl cldirile, n
termen de 30 de zile de la data dobndirii acestora, conform prevederilor art. 254 alin. (5) i ale art. 290 din Codul
fiscal.
(2) Obligaia de a depune declaraie fiscal revine deopotriv i contribuabililor care nstrineaz cldiri.
67. Declaraiile fiscale se depun n termen de 30 de zile de la data dobndirii sau de la data apariiei oricreia dintre
urmtoarele situaii:
a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului;
b) se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea impozitului pe cldiri datorat;
c) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s conduc la modificarea impozitului pe
cldiri.
d) intervin schimbri privind numele i prenumele, n cazul contribuabilului - persoan fizic sau schimbri privind
denumirea, n cazul contribuabilului - persoan juridic.
68. Contribuabilii persoane fizice care dein mai multe cldiri utilizate ca locuin sunt obligai s depun i declaraia
special, model stabilit conform pct. 256, n condiiile prevzute la art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, att la
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz i au domiciliul, ct i la
cele n a cror raz sunt situate cldirile respective.
70.
(1) Contribuabilii persoane fizice i persoane juridice sunt obligai s depun declaraiile fiscale n condiiile
prevzute la pct. 66-68, chiar dac acetia beneficiaz de reducere sau de scutire la plata impozitului pe cldiri, ori
pentru cldirile respective nu se datoreaz impozit pe cldiri.
Plata i!po$itului
HHHHHHHHHHH
Art, 033, ( .-/ !po$itul2taxa pe cldiri se plte#te anual) n dou rate e%ale) pn la datele de 50 !artie #i 53
septe!brie inclusiv.

22/01/2004 :
71.
(1) Impozitul/taxa pe cldiri se pltete anual, n dou rate egale, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv, i
b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv.
(2) Calculul impozitului pe cldiri datorat pentru perioade mai mici de un an fiscal se face dup cum urmeaz:
a) impozitul anual determinat se mparte la 12, respectiv la numrul de luni dintr-un an fiscal;
b) suma rezultat n urma mpririi prevzute la lit. a) se nmulete cu numrul de luni pentru care se datoreaz
impozitul pe cldiri.
(3) Pentru cldirile dobndite n cursul anului, impozitul pe cldiri, datorat de la data de nti a lunii urmtoare celei
n care aceasta a fost dobndit i pn la sfritul anului respectiv, se repartizeaz la termenele de plat rmase,
iar ratele scadente se determin pentru impozitul anual, proporional cu numrul de luni pentru care se datoreaz
impozitul pe cldiri.
(4) Exemple de calcul privind determinarea ratelor, la termene de plat, n cazul impozitului pe cldiri:
Exemplul I. Considernd c un contribuabil datoreaz impozitul pe cldiri anual de 188 lei, potrivit prevederilor art.
255 alin. (1) din Codul fiscal, coroborate cu cele ale pct. 71 alin. (1) din prezentele norme metodologice, acesta se
pltete n dou rate egale, astfel:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv, i
b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv.
iar impozitul pe cldiri aferent unei luni se determin, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), prin mprirea
impozitului anual la numrul de luni dintr-un an fiscal, respectiv: 188 lei : 12 luni = 15,66 lei, impozitul astfel
calculat, potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. a), se rotunjete la 16 lei, n sensul c fraciunea de
0,66 lei se ntregete la un leu, prin adaos.
Exemplul II. Dreptul de proprietate se dobndete n luna ianuarie.
A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 februarie, respectiv 16 lei lei/lun x 11 luni = 176 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plat pn
la sfritul anului fiscal, respectiv:
a=rata ) pn la data de 50 !artie inclusiv
?3 lei
b=rata a (a) pn la data 53 septe!brie inclusiv
A4 lei
Exemplul III. Dreptul de proprietate se dobndete n luna februarie.
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 martie, respectiv: 16 lei lei/lun x 10 luni = 160 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plat pn
la sfritul anului fiscal, respectiv:
48 lei
A4 lei
Exemplul IV. Dreptul de proprietate se dobndete n luna martie.
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 aprilie, respectiv: 16 lei lei/lun x 9 luni = 144 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de plat rmas
pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
x lei
088 lei
Exemplul V. Dreptul de proprietate se dobndete n luna aprilie.
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 mai, respectiv: 16 lei lei/lun x 8 luni = 128 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de plat
rmase pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
x lei
0*? lei
Exemplul VI. Dreptul de proprietate se dobndete n luna mai.
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 iunie, respectiv: 16 lei lei/lun x 7 luni = 112 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plat
x lei
00* lei
Exemplul VII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna iunie.
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 iulie, respectiv: 16 lei lei/lun x 6 luni = 96 lei.
x
A4 lei
Exemplul VIII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna iulie.
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 august, respectiv: 16 lei lei/lun x 5 luni = 80 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de plat
x
?3 lei
Exemplul IX. Dreptul de proprietate se dobndete n luna august.
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 septembrie, respectiv: 16 lei lei/lun x 4 luni = 64 lei.
x
48 lei
Exemplul X. Dreptul de proprietate se dobndete n luna septembrie:
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 octombrie, respectiv: 16 lei/lun x 3 luni = 48 lei.
B. Avnd n vedere prevederile art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, plata se consider n termen dac impozitul
datorat, menionat la lit. A, se pltete pn la expirarea perioadei de 30 de zile de la dobndire, nuntrul creia
contribuabilul are obligaia s depun declaraia fiscal pentru cldirile dobndite, dar nu mai trziu de ultima zi a
lunii octombrie a anului fiscal respectiv.
Exemplul XI. Dreptul de proprietate se dobndete n luna octombrie:
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 noiembrie, respectiv: 16 lei/lun x 2 luni = 32 lei.
B. Avnd n vedere prevederile art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, plata se consider n termen dac impozitul
datorat, menionat la lit. A, se pltete pn la expirarea perioadei de 30 de zile de la dobndire, nuntrul creia
contribuabilul are obligaia s depun declaraia fiscal pentru cldirile dobndite, dar nu mai trziu de ultima zi a
lunii noiembrie a anului fiscal respectiv.
Exemplul XII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna noiembrie.
pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 decembrie, respectiv: 16 lei lei/lun x 1 lun = 16 lei.
B. Avnd n vedere prevederile art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, cum ultimul termen de plat prevzut este depit,
plata se consider n termen dac impozitul datorat, menionat la lit. A, se pltete pn la expirarea perioadei de
30 de zile de la dobndire, nuntrul creia contribuabilul are obligaia s depun declaraia fiscal pentru cldirile
dobndite, dar nu mai trziu de ultima zi lucrtoare a lunii decembrie a anului fiscal respectiv.
Exemplul XIII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna decembrie.
Avnd n vedere c impozitul pe cldiri se datoreaz cu data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost
dobndit, adic ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor, pentru anul curent nu se datoreaz impozit
pe cldiri.
.0/ Pentru plata cu anticipaie a i!po$itului pe cldiri) datorat pentru ntre%ul an de ctre contribuabili) pn la
data de 50 !artie a anului respectiv) se acord o bonificaie de pn la 03C) stabilit prin 9otrre a consiliului
local. La nivelul !unicipiului Fucure#ti) aceast atribuie revine Consiliului /eneral al ,unicipiului Fucure#ti.

22/01/2004 :
72.
(1) Prin plata cu anticipaie se nelege stingerea obligaiei de plat a impozitului pe cldiri datorat aceluiai buget
local n anul fiscal respectiv, pn la data de 31 martie inclusiv. Prevederile pct. 15 alin. (5) se aplic n mod
corespunztor.
(2) n situaia n care contribuabilul a pltit cu anticipaie pn la data de 31 martie inclusiv, impozitul pe cldiri
pentru care a beneficiat de bonificaie, iar n cursul aceluiai an fiscal nstrineaz cldirea, scderea se face
proporional cu perioada cuprins ntre data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a realizat nstrinarea i
sfritul anului fiscal, lundu-se n calcul suma efectiv ncasat la bugetul local.
(3) Consiliile locale adopt hotrri privind stabilirea bonificaiei de pn la 10% n termenul prevzut la art. 288
alin. (1) din Codul fiscal. La nivelul municipiului Bucureti aceast atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General
al Municipiului Bucureti.
(4) Exemplu privind calculul restituirii de sume n cazul unui contribuabil care a pltit cu anticipaie impozitul pe
cldiri:
a) un contribuabil persoan fizic a avut stabilit pentru un an fiscal impozit pe cldiri n sum de 214 lei;
b) n unitatea administrativ-teritorial n care se afl situat cldirea, consiliul local a stabilit prin hotrre acordarea
unei bonificaii de 7% pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri;
c) la data de 24 ianuarie contribuabilul a pltit integral impozitul pe cldiri datorat, respectiv: 199 lei, acordndu-i-se
o bonificaie de 15 lei;
d) la data de 1 mai nstrineaz cldirea;
e) potrivit datelor prevzute la lit. a)-d), avnd n vedere prevederile alin. (2), acestui contribuabil trebuie s i se
restituie urmtoarea sum: 199 lei: 12 luni = 16 lei/lun x 7 luni = 112 lei, unde "7" reprezint numrul de luni
ncepnd ou data de 1 iunie i pn la 31 decembrie;
f) restituirea ctre contribuabil se face n termen de 30 de zile de la data depunerii cererii de restituire la
compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale.
.1/ !po$itul anual pe cldiri) datorat aceluia#i bu%et local de ctre contribuabili) persoane fi$ice sau +uridice) de
pn la <3 lei inclusiv) se plte#te inte%ral pn la pri!ul ter!en de plat. -n ca$ul n care contribuabilul deine n
proprietate !ai !ulte cldiri a!plasate pe ra$a aceleia#i uniti ad!inistrativ(teritoriale) su!a de <3 lei se refer
la i!po$itul pe cldiri cu!ulat.
HHHHHHHHHHH
Art- 2))- a fost modificat !rin !unctul 22(- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
72
1
. Pentru anul 2010, n vederea stabilirii diferenei de impozit pe cldiri conform prevederilor art. 252 din Codul
fiscal, se aplic urmtoarele prevederi:
a) se calculeaz impozitul pe cldiri pentru ntregul an 2010, majorat conform prevederilor Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 59/2010 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, n conformitate cu pct. 38-51 din
prezentul titlu, cu excepia contribuabililor care au transmis deja dreptul de proprietate asupra imobilului pn la
data de 30 iunie 2010;
b) se calculeaz diferenele de impozit, proporional cu perioada 1 iulie 2010-31 decembrie 2010, conform
urmtoarelor situaii:
1. n cazul n care contribuabilul a achitat integral impozitul datorat, calculat conform prevederilor anterioare intrrii
n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, pn la data de 31 martie 2010, pentru care a
beneficiat de bonificaia legal acordat, se procedeaz dup cum urmeaz:
1.1. Se calculeaz diferena de impozit potrivit urmtoarei formule de calcul:
;d= N
;c= ( ;ac9itat= + F
x 4)
0*
unde:
I(d) - diferena de impozit datorat pentru perioada 1 iulie 2010-31 decembrie 2010;
I(c) - impozitul calculat conform prevederilor lit. a);
I(achitat) - impozitul datorat pe anul 2010 conform prevederilor legale, anterior datei de 1 iulie 2010, diminuat cu
bonificaia acordat ca urmare a achitrii integrale pn la 31 martie 2010;
B - bonificaia acordat ca urmare a achitrii integrale a impozitului pe cldiri calculat conform prevederilor legale,
anterior datei de 1 iulie 2010;
12 - numrul de luni ale unui an calendaristic;
6 - numrul de luni rmase pn la sfritul anului, pentru care se stabilete diferena de impozit.
1.2. n cazul n care diferena de impozit calculat conform prevederilor pct. 1.1 este achitat integral pn la data
de 30 septembrie 2010, contribuabilul beneficiaz de diminuarea diferenei de impozit datorat cu bonificaia stabilit
de autoritile deliberative.
1.3. n cazul n care contribuabilul nu achit diferena de impozit calculat conform prevederilor pct. 1.1 pn la data
de 31 decembrie 2010, ncepnd cu ziua urmtoare, contribuabilul datoreaz accesorii pn la data plii.
2. n cazul n care contribuabilul a achitat impozitul datorat pentru semestrul I, calculat conform prevederilor
anterioare intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, pn la data de 31 martie 2010, se
procedeaz dup cum urmeaz:
;d= N
;c= ( ;ac9itat '0= + ;datorat '*=
x 4)
0*
unde:
I(achitat S1) - impozitul datorat i achitat pentru semestrul I al anului 2010, calculat conform prevederilor legale
anterioare datei de 1 iulie 2010;
I(datorat S2) - impozitul datorat i neachitat pentru semestrul II al anului 2010, calculat conform prevederilor legale
anterioare datei de 1 iulie 2010;
2.2. n cazul n care contribuabilul achit integral pn la data de 30 septembrie 2010 att impozitul datorat pentru
semestrul II, calculat conform prevederilor legale anterioare intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului
nr. 59/2010, ct i diferena de impozit calculat conform prevederilor pct. 2.1, atunci pentru diferena de impozit
contribuabilul beneficiaz de diminuarea diferenei de impozit datorat cu bonificaia stabilit de autoritile
deliberative.
2.3. n cazul n care contribuabilul nu achit integral sumele datorate cu titlu de impozit pe cldiri pn la data de 30
septembrie 2010, atunci pentru diferena de impozit calculat conform pct. 2.1 contribuabilul nu beneficiaz de
bonificaia stabilit de autoritile deliberative.
3. n cazul n care contribuabilul nu a achitat impozitul datorat, calculat conform prevederilor anterioare intrrii n
vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, dar l achit integral pn la data de 30 septembrie
2010, pn la aceeai dat achitnd i diferena de impozit calculat i datorat conform prevederilor Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 59/2010, atunci se procedeaz dup cum urmeaz:
;d= N
74c< 3 72010
x 4)
0*
unde:
I(d) - diferena de impozit datorat pentru perioada 1 iulie 2010 - 31 decembrie 2010;
I2010 - impozitul calculat i datorat pentru anul 2010, calculat conform prevederilor legale anterioare datei de 1 iulie
2010;
6 - numrul de luni rmase pn la sfritul anului, pentru care se stabilete diferena de impozit
3.2. n cazul n care contribuabilul achit integral pn la data de 30 septembrie 2010 att impozitul datorat pentru
anul 2010, calculat conform prevederilor legale anterioare intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului
nr. 59/2010, ct i diferena de impozit calculat conform prevederilor pct. 3.1, atunci pentru diferena de impozit
contribuabilul beneficiaz de diminuarea diferenei de impozit datorat cu bonificaia stabilit de autoritile
deliberative.
3.3. n cazul n care contribuabilul nu achit integral sumele datorate cu titlu de impozit pe cldiri pn la data de 30
septembrie 2010, atunci pentru diferena de impozit calculat conform pct. 3.1 contribuabilul nu beneficiaz de
bonificaia stabilit de autoritile deliberative.
4. n cazul n care contribuabilul nu a achitat impozitul datorat, calculat conform prevederilor anterioare intrrii n
vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, pn la data de 30 septembrie 2010 i nici diferena de
impozit calculat i datorat conform prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, atunci se
procedeaz dup cum urmeaz:
;d= N
;c= ( *303
x 4)
0*
unde:
I2010 - impozitul calculat i datorat pentru anul 2010, calculat conform prevederilor legale anterioare datei de 1 iulie
2010;
4.2. Suma dintre impozitul calculat i datorat pentru anul 2010, conform prevederilor legale anterioare intrrii n
vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, i diferena de impozit calculat conform pct. 4.1
reprezint sarcina fiscal a contribuabilului pentru anul fiscal 2010, pentru care se datoreaz accesorii, conform
prevederilor legale n vigoare, de la data celor 3 scadene de plat, respectiv 31 martie, 30 septembrie i 31
decembrie 2010, proporional cu impozitul datorat la scaden.
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, 77 a fost modificat !rin !unctul 21&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
CAPITOLUL III
!po$itul #i taxa pe teren
Re%uli %enerale
Art, 036, ( .-/ .rice persoan care are n proprietate teren situat n Ro!nia datorea$ pentru acesta un
i!po$it anual) exceptnd ca$urile n care n pre$entul titlu se prevede altfel.
.0/ !po$itul prev$ut la alin. ;0=) denu!it n continuare i!po$it pe teren) precu! #i taxa pe teren prev$ut la
alin. ;5= se datorea$ ctre bu%etul local al co!unei) al ora#ului sau al !unicipiului n care este a!plasat terenul.
-n ca$ul !unicipiului Fucure#ti) i!po$itul #i taxa pe teren se datorea$ ctre bu%etul local al sectorului n care
este a!plasat terenul.
HHHHHHHHHHH
.1/ Pentru terenurile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor ad!inistrativ(teritoriale)
concesionate) nc9iriate) date n ad!inistrare ori n folosin) se stabile#te taxa pe teren care repre$int sarcina
fiscal a concesionarilor) locatarilor) titularilor dreptului de ad!inistrare sau de folosin) dup ca$) n condiii
si!ilare i!po$itului pe teren.
HHHHHHHHHHH
.2/ -n ca$ul terenului care este deinut n co!un de dou sau !ai !ulte persoane) fiecare proprietar datorea$
i!po$it pentru partea din teren aflat n proprietatea sa. -n ca$ul n care nu se pot stabili prile individuale ale
proprietarilor n co!un) fiecare proprietar n co!un datorea$ o parte e%al din i!po$itul pentru terenul respectiv.
.3/ -n ca$ul unui teren care face obiectul unui contract de leasin% financiar) pe ntrea%a durat a acestuia)
i!po$itul pe teren se datorea$ de locatar.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul 231- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.6/ -n ca$ul n care contractul de leasin% ncetea$) altfel dect prin a+un%erea la scaden) i!po$itul pe teren
este datorat de locator.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost introdus !rin !unctul 231- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
73.
(1) Impozitul pe teren se datoreaz bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat terenul.
(2) Contribuabili, n cazul impozitului pe teren, sunt proprietarii terenurilor, oriunde ar fi situate acestea n Romnia
i indiferent de categoria de folosin a lor, att pentru cele din intravilan, ct i pentru cele din extravilan.
(2
1
) Pentru terenurile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe
teren se datoreaz de locatar. Pentru contractele ncheiate pn la data de 31 decembrie 2006, locatarul, dup cum
contribuabilul este persoan fizic sau persoan juridic are obligaia de a depune declaraia fiscal la
compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei raz de competen se afl
terenul, pn la data de 31 ianuarie 2007 nsoit de o copie a contractului de leasing.
(2
2
) n cazul contractelor de leasing financiar care se reziliaz, impozitul pe teren este datorat de locator ncepnd cu
data ncheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atest intrarea bunului n
posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasing.
(2
3
) n cazul terenurilor proprietate public i privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate,
nchiriate, date n administrare sau n folosin persoanelor fizice ori persoanelor juridice, se datoreaz taxa pe teren
n sarcina concesionarilor, locatarilor ori titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dup caz. Dac o
persoan juridic - concesionar, locatar, titular al dreptului de administrare ori de folosin - ncheie ulterior
contracte de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin pentru acelai teren cu alte persoane, taxa pe teren
va fi datorat de utilizatorul final.
(3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) vor anexa la declaraia fiscal, n fotocopie semnat pentru conformitate cu
originalul, actul privind concesionarea, nchirierea, darea n administrare sau n folosin a cldirii respective. n
situaia n care n act nu sunt nscrise suprafaa terenului, categoria de folosin i suprafaa construit la sol a
cldirilor, acolo unde sunt amplasate cldiri, la act se anexeaz, n mod obligatoriu, un certificat emis de ctre
persoana juridic care a transmis aceste date, prin care se confirm realitatea meniunilor respective.
74. Se consider proprietari de terenuri i acei contribuabili crora, n condiiile Legii fondului funciar nr. 18/1991,
republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1 din 5 ianuarie 1998, cu modificrile i completrile
ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 18/1991, i ale Legii nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de
proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr.
18/1991 i ale Legii nr. 169/1997, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 8 din 12 ianuarie 2000, cu
modificrile i completrile ulterioare, li s-a constituit ori reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor
agricole sau forestiere, dup caz, de la data punerii n posesie constatat prin procese-verbale, fie sau orice alte
documente de punere n posesie ntocmite de comisiile locale, potrivit dispoziiilor legale n vigoare, chiar dac nu
este emis titlul de proprietate.
75. n cazul n care terenul, proprietate privat a persoanelor fizice sau juridice este nchiriat, concesionat sau
arendat n baza unui contract de nchiriere, de concesiune ori de arendare, dup caz, impozitul pe teren se datoreaz
de ctre proprietar, cu excepia cazurilor prevzute la pct. 73 alin. (2
1
).
76.
(1) Pentru identificarea terenurilor, precum i a proprietarilor acestora, se au n vedere prevederile pct. 18 alin. (1),
(2), (5) i (7).
(2) Pentru aplicarea prevederilor art. 256 alin. (4) din Codul fiscal se aplic n mod corespunztor prevederile pct.
20.
'cutiri
Art, 037, ( !po$itul pe teren nu se datorea$ pentru6
a/ terenul aferent unei cldiri) pentru suprafaa de teren care este acoperit de o cldire7

22/01/2004 :
(1) Prin sintagma suprafaa de teren care este acoperit de o cldire, prevzut la art. 257 lit. a) din Codul fiscal, se
nelege suprafaa construit la sol a cldirilor.
(1
1
) n cazul terenurilor pe care sunt amplasate cldiri, pentru stabilirea impozitului pe teren, din suprafaa
nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu construcii se scade suprafaa construit la sol
a cldirilor respective.
(1
2
) n cazul terenurilor pe care sunt amplasate orice alte construcii care nu sunt de natura cldirilor, pentru
stabilirea impozitului pe teren, din suprafaa nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu
construcii nu se scade suprafaa ocupat de construciile respective.
!/ orice teren al unui cult reli%ios recunoscut de le%e #i al unei uniti locale a acestuia) cu personalitate +uridic7

22/01/2004 :
(2) Termenul unitile, prevzut la art. 257 lit. b) din Codul fiscal, corespunde termenului componente din cuprinsul
pct. 23 alin. (3).
c/ orice teren al unui ci!itir) cre!atoriu7
)/ orice teren al unei instituii de nv!nt preuniversitar #i universitar) autori$at provi$oriu sau acreditat7
e/ orice teren al unei uniti sanitare de interes naional care nu a trecut n patri!oniul autoritilor locale7
(/ orice teren deinut) ad!inistrat sau folosit de ctre o instituie public) cu excepia suprafeelor folosite pentru
activiti econo!ice7

22/01/2004 :
(2
1
) n cazul terenurilor prevzute la art. 257 lit. f) i g) din Codul fiscal, pentru calculul impozitului pe teren, n
situaia n care pe acesta se afl amplasat o cldire cu ncperi care sunt folosite pentru activiti economice din
cele prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 1, 3, 4 i 6 din Codul fiscal, se vor efectua urmtoarele operaiuni:
a) din suprafaa terenului se scade suprafaa construit la sol a cldirii respective;
b) suprafaa prevzut la lit. a), determinat n urma scderii, se nmulete cu cota procentual prevzut la pct.
22 alin. (2) lit. c), rezultnd astfel suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde ncperilor care
sunt folosite pentru activiti economice;
c) se determin impozitul pe teren pentru suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde
ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea suprafeei determinate la lit. b) cu nivelul
impozitului corespunztor, potrivit prevederilor art. 258 din Codul fiscal.
4/ orice teren proprietate a statului) a unitilor ad!inistrativ(teritoriale sau a altor instituii publice) aferent unei
cldiri al crui titular este oricare din aceste cate%orii de proprietari) exceptnd suprafeele acestuia folosite pentru
activiti econo!ice7
HHHHHHHHHHH
,itera g< a fost modificat !rin !unctul 112- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-

22/01/2004 :
(2
1
) n cazul terenurilor prevzute la art. 257 lit. f) i g) din Codul fiscal, pentru calculul impozitului pe teren, n
situaia n care pe acesta se afl amplasat o cldire cu ncperi care sunt folosite pentru activiti economice din
cele prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 1, 3, 4 i 6 din Codul fiscal, se vor efectua urmtoarele operaiuni:
a) din suprafaa terenului se scade suprafaa construit la sol a cldirii respective;
b) suprafaa prevzut la lit. a), determinat n urma scderii, se nmulete cu cota procentual prevzut la pct.
22 alin. (2) lit. c), rezultnd astfel suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde ncperilor care
sunt folosite pentru activiti economice;
c) se determin impozitul pe teren pentru suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde
ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea suprafeei determinate la lit. b) cu nivelul
impozitului corespunztor, potrivit prevederilor art. 258 din Codul fiscal.
5/ orice teren de%radat sau poluat) inclus n peri!etrul de a!eliorare) pentru perioada ct durea$ a!eliorarea
acestuia7

22/01/2004 :
(3) Pentru ncadrarea terenurilor degradate sau poluate incluse n perimetrul de ameliorare, prevzute la art. 257 lit.
h) din Codul fiscal, se au n vedere urmtoarele reglementri:
a) Legea nr. 46/2008, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) Regulamentul privind stabilirea grupelor de terenuri care intr n perimetrele de ameliorare, funcionarea i
atribuiile comisiilor de specialiti, constituite pentru delimitarea perimetrelor de ameliorare, aprobat prin Hotrrea
Guvernului nr. 1.257/2011.
#/ terenurile care prin natura lor #i nu prin destinaia dat sunt i!proprii pentru a%ricultur sau silvicultur) orice
terenuri ocupate de ia$uri) bli) lacuri de acu!ulare sau ci navi%abile) cele folosite pentru activitile de aprare
!potriva inundaiilor) %ospodrirea apelor) 9idro!eteorolo%ie) cele care contribuie la exploatarea resurselor de
ap) cele folosite ca $one de protecie definite n le%e) precu! #i terenurile utili$ate pentru exploatrile din subsol)
ncadrate astfel printr(o 9otrre a consiliului local) n !sura n care nu afectea$ folosirea suprafeei solului7

22/01/2004 :
(4) Terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol pot face parte din categoria celor pentru care nu se datoreaz
impozit pe teren, potrivit prevederilor art. 257 lit. i) din Codul fiscal, numai dac acestea sunt ncadrate ca atare,
prin hotrre a consiliilor locale/Consiliului General al Municipiului Bucureti.
</ terenurile le%ate de siste!ele 9idrote9nice) terenurile de navi%aie) terenurile aferente infrastructurii portuare)
canalelor navi%abile) inclusiv eclu$ele #i staiile de po!pare aferente acestora) precu! #i terenurile aferente
lucrrilor de !buntiri funciare) pe ba$a avi$ului privind cate%oria de folosin a terenului) e!is de oficiul
+udeean de cadastru #i publicitate i!obiliar7
HHHHHHHHHHH
,itera >< a fost modificat !rin !unctul 113- din /rdonan+ nr- (3/2004 %nce!2nd cu 01-01-200)-

22/01/2004 :
(6) Pentru terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigaie, terenurile aferente infrastructurii
portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele i staiile de pompare aferente acestora, precum i terenurile
aferente lucrrilor de mbuntiri funciare, nu se datoreaz impozit pe teren, ncepnd cu data de nti a lunii
urmtoare celei n care contribuabilul depune cerere n acest sens, la care anexeaz avizul conform privind categoria
de folosin a terenului, emis de oficiul judeean de cadastru i publicitate imobiliar. Prin sintagma infrastructur
portuar se nelege ansamblul construciilor destinate adpostirii, acostrii i operrii navelor i proteciei porturilor,
precum i totalitatea cilor de comunicaie pentru activitile industriale i comerciale.
=/ terenurile ocupate de autostr$i) dru!uri europene) dru!uri naionale) dru!uri principale ad!inistrate de
Co!pania :aional de "utostr$i #i &ru!uri :aionale din Ro!nia ( '.".) $onele de si%uran a acestora)
precu! #i terenurile din +urul pistelor repre$entnd $one de si%uran7
"/ terenurile parcurilor industriale) #tiinifice #i te9nolo%ice) potrivit le%ii7

22/01/2004 :
(5) Pentru ncadrarea terenurilor parcurilor industriale, prevzute la art. 257 lit. l) din Codul fiscal, se vor avea n
vedere prevederile Ordonanei Guvernului nr. 65/2001 privind constituirea i funcionarea parcurilor industriale,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 536 din 1 septembrie 2001, aprobat cu modificri prin Legea
nr. 490/2002, precum i hotrrile Guvernului Romniei de constituire a parcurilor industriale.
'/ terenurile trecute n proprietatea statului sau a unitilor ad!inistrativ(teritoriale n lips de !o#tenitori le%ali
sau testa!entari7
%/ terenurile aferente cldirilor prev$ute la art. *<3 alin. ;0= pct. 4 #i 1) cu excepia celor folosite pentru activiti
econo!ice.

22/01/2004 :
(7) Pentru ncadrarea terenurilor prevzute la art. 257 lit. n) din Codul fiscal se aplic n mod corespunztor
prevederile pct. 22.
&/ terenul aferent cldirilor restituite potrivit art. 04 din Le%ea nr. 032*330 pe durata pentru care proprietarul este
obli%at s !enin afectaiunea de interes public7
HHHHHHHHHHH
,itera o< a fost introdus !rin !unctul 4- din ,ege nr- 24&/200) %nce!2nd cu 2)-0&-200)-
/ terenul aferent cldirilor retrocedate potrivit art. 0 alin. ;4= din .rdonana de ur%en a /uvernului nr. A82*333
pe durata pentru care proprietarul este obli%at s !enin afectaiunea de interes public7
HHHHHHHHHHH
,itera !< a fost introdus !rin !unctul 4- din ,ege nr- 24&/200) %nce!2nd cu 2)-0&-200)-
r/ terenul aferent cldirilor restituite potrivit art. 4 alin. ;<= din .rdonana de ur%en a /uvernului nr. ?520AAA pe
durata pentru care proprietarul este obli%at s !enin afectaiunea de interes public.
HHHHHHHHHHH
,itera r< a fost introdus !rin !unctul 4- din ,ege nr- 24&/200) %nce!2nd cu 2)-0&-200)-
Calculul i!po$itului
Art, 038, ( .-/ !po$itul pe teren se stabile#te lund n calcul nu!rul de !etri ptrai de teren) ran%ul localitii
n care este a!plasat terenul #i $ona #i2sau cate%oria de folosin a terenului) confor! ncadrrii fcute de
consiliul local.
.0/ -n ca$ul unui teren a!plasat n intravilan) nre%istrat n re%istrul a%ricol la cate%oria de folosin terenuri cu
construcii) i!po$itul pe teren se stabile#te prin n!ulirea suprafeei terenului) expri!at n 9ectare) cu su!a
corespun$toare prev$ut n ur!torul tabel6

ona din cadrul localitii Ran%ul localitii ;lei2!
*
=
. > >
" 035<5 ?<A1 1<<5 4<8< ??A 100
F ?<A1 48AA <*4A 8881 100 <58
C 48AA 8881 555< *005 <58 5<<
& 8881 *005 0145 0*53 58? 01?
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
.1/ -n ca$ul unui teren a!plasat n intravilan) nre%istrat n re%istrul a%ricol la alt cate%orie de folosin dect
cea de terenuri cu construcii) i!po$itul pe teren se stabile#te prin n!ulirea suprafeei terenului) expri!at n
9ectare) cu su!a corespun$toare prev$ut la alin. ;8=) iar acest re$ultat se n!ule#te cu coeficientul de
corecie corespun$tor prev$ut la alin. ;<=.
HHHHHHHHHHH
.2/ Pentru stabilirea i!po$itului pe teren) potrivit alin. ;5=) se folosesc su!ele din tabelul ur!tor6

:r.
crt.
Cate%oria de folosin
( lei29a (
" F C &
0. Teren arabil *? *0 0A 0<
*. P#une *0 0A 0< 05
5. Fnea *0 0A 0< 05
8. >ie 84 5< *? 0A
<. Livad <5 84 5< *?
4. Pdure sau alt teren cu ve%etaie forestier *? *0 0A 0<
1. Teren cu ap 0< 05 ? M
?. &ru!uri #i ci ferate M M M M
A. Teren neproductiv M M M M
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
.3/ 'u!a stabilit confor! alin. ;8= se n!ule#te cu coeficientul de corecie corespun$tor prev$ut n
ur!torul tabel6

Ran%ul localitii Coeficientul de corecie
. ?)33
<)33
8)33
5)33
> 0)03
> 0)33
.3
-
/ Ca excepie de la prevederile alin. ;*=) n ca$ul contribuabililor persoane +uridice) pentru terenul a!plasat n
intravilan) nre%istrat n re%istrul a%ricol la alt cate%orie de folosin dect cea de terenuri cu construcii) i!po$itul
pe teren se calculea$ confor! prevederilor alin. ;5=(;<= nu!ai dac ndeplinesc) cu!ulativ) ur!toarele condiii6
a/ au prev$ut n statut) ca obiect de activitate) a%ricultur7
!/ au nre%istrate n evidena contabil venituri #i c9eltuieli din desf#urarea obiectului de activitate prev$ut la
lit. a=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)
1
.3
0
/ -n ca$ contrar) i!po$itul pe terenul situat n intravilanul unitii ad!inistrativ(teritoriale) datorat de
contribuabilii persoane +uridice) se calculea$ confor! alin. ;*=.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)
2
.6/ -n ca$ul unui teren a!plasat n extravilan) i!po$itul pe teren se stabile#te prin n!ulirea suprafeei
terenului) expri!at n 9a) cu su!a corespun$toare prev$ut n ur!torul tabel) n!ulit cu coeficientul de
corecie corespun$tor prev$ut la art. *<0 alin. ;<=6

:r.
crt.
Cate%oria de folosin
ona lei
;R.:=29a
3 0 " F C &
0. Teren cu construcii 50 *? *4 **
*. "rabil <3 8? 8< 8*
5. P#une *? *4 ** *3
8. Fnea *? *4 ** *3
<. >ie pe rod) alta dect cea prev$ut la nr. crt. <.0 << <5 <3 8?
<.0. >ie pn la intrarea pe rod x x x x
4. Livad pe rod) alta dect cea prev$ut la nr. crt. 4.0 <4 <5 <3 8?
4.0. Livad pn la intrarea pe rod x x x x
1.
#dure sau alt teren cu vegeta+ie forestier: cu e0ce!+ia celui
!revzut la nr- crt- &-1
04 08 0* ?
1.0.
Pdure n vrst de pn la *3 de ani #i pdure cu rol de
protecie
x x x x
?. Teren cu ap) altul dect cel cu a!ena+ri piscicole 4 < * 0
?.0. Teren cu a!ena+ri piscicole 58 50 *? *4
A. &ru!uri #i ci ferate x x x x
03. Teren neproductiv x x x x
HHHHHHHHHHH
.7/ -nre%istrarea n re%istrul a%ricol a datelor privind cldirile #i terenurile) a titularului dreptului de proprietate
asupra acestora) precu! #i sc9i!barea cate%oriei de folosin se pot face nu!ai pe ba$ de docu!ente) anexate
la declaraia fcut sub se!ntura proprie a capului de %ospodrie sau) n lipsa acestuia) a unui !e!bru !a+or al
%ospodriei) potrivit nor!elor prev$ute la art. *A5) sub sanciunea nulitii.
HHHHHHHHHHH
.8/ "tt n ca$ul cldirilor) ct #i al terenurilor) dac se constat diferene ntre suprafeele nscrise n actele de
proprietate #i situaia real re$ultat din !surtorile executate n condiiile Le%ii cadastrului #i a publicitii
i!obiliare nr. 120AA4) republicat) pentru deter!inarea sarcinii fiscale se au n vedere suprafeele care corespund
situaiei reale) dovedite prin lucrri te9nice de cadastru. &atele re$ultate din lucrrile te9nice de cadastru se
nscriu n evidenele fiscale) n re%istrul a%ricol) precu! #i n cartea funciar) iar !odificarea sarcinilor fiscale
operea$ ncepnd cu data de nti a lunii ur!toare celei n care se nre%istrea$ la co!parti!entul de
specialitate lucrarea respectiv) ca anex la declaraia fiscal.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4(< a fost modificat !rin !unctul 234- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
78.
(1) Impozitul pe teren se stabilete anual n sum fix, n lei pe metru ptrat de teren, n mod difereniat, n
intravilanul i extravilanul localitilor, dup cum urmeaz:
a) n intravilan:
1. pe ranguri de localiti, identificate prin cifrele romane: 0, I, II, III, IV i V;
2. pe zone, identificate prin literele: A, B, C i D;
3. pe categorii de folosin, astfel cum sunt evideniate n tabloul prevzut la pct. 80;
4. prin aplicarea nivelurilor i a coeficienilor de corecie prevzui la art. 258 alin. (2), (4) i (5) din Codul fiscal;
b) n extravilan, n funcie de categoria de folosin, de zone, identificate prin literele: A, B, C i D, prin aplicarea
nivelurilor prevzute la art. 258 alin. (6) din Codul fiscal, nmulite cu coeficienii de corecie corespunztori
prevzui la art. 251 alin. (5) :
(2) Pentru stabilirea impozitului pe teren, prevederile pct. 1-9, pct. 11 alin. (3), pct. 15 i 18 se aplic n mod
corespunztor.
79. Pentru terenurile din intravilanul localitilor, nregistrate n registrul agricol la alt categorie de folosin dect
cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se determin prin nmulirea nivelurilor prevzute la art. 258 alin.
(4) din Codul fiscal cu coeficienii de corecie de la alin. (5) al aceluiai articol, difereniai pe ranguri de localiti.
80. La ncadrarea terenurilor pe categorii de folosin, n funcie de subcategoria de folosin, se are n vedere
tabloul urmtor:
Cate%oria de folosin 'ubcate%oria de folosin
'i!bol
;cod=
0. Terenuri cu construcii ( construcii
C
( curi #i construcii
CC
( di%uri
C&
( cariere
C"
( parcuri
CP
( ci!itire
C
( terenuri de sport
C'
( piee #i tr%uri
CT
( pa+i#ti #i #tranduri
CPJ
( talu$uri pietruite
CT
( f#ie de frontier
CFF
( exploatri !iniere #i petroliere
C,P
( alte terenuri cu construcii
C"T
*."rabil ( arabil propriu($is
"
( pa+i#ti cultivate
"P
( %rdini de le%u!e
"/
( ore$rii
".
( sere
"'
( solarii #i rsadnie
"'.
( cp#unrii
"C
( alte culturi perene
"&
5.P#uni ( p#uni curate
P
( p#uni !pdurite
##
( p#uni cu po!i fructiferi
PL
( p#uni cu tufri#uri #i !rcini#
PT
8.Fnee ( fnee curate
F
( fnee cu po!i fructiferi
FL
( fnee !pdurite
FPF
( fnee cu tufri#uri #i !rcini#
T
<..ii ( vii nobile
>:
( vii 9ibride
>L
( plantaii 9a!ei
>L"
( pepiniere viticole
P
4.Live$i ( live$i clasice
L
( live$i intensive #i superintensive
L
( live$i plantaii arbu#ti
LF
( plantaii dud
L&
( pepiniere po!icole
LP
1. Pduri #i alte terenuri de
ve%etaie forestier
( pduri
P&
( perdele de protecie
P&P
81.
(1) Pentru calculul impozitului aferent terenurilor situate n intravilanul localitilor, att n cazul persoanelor fizice,
ct i n cel al persoanelor juridice, sunt necesare urmtoarele date:
a) rangul localitii unde se afl situat terenul;
b) zona n cadrul localitii prevzute la lit. a);
c) categoria de folosin;
d) suprafaa terenului;
e) n cazul terenului ncadrat la categoria de folosin "terenuri cu construcii", suprafaa construit la sol a cldirilor;
f) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe teren.
(2) Pentru calculul impozitului pentru terenurile situate n extravilanul localitilor, att n cazul persoanelor fizice,
ct i n cel al persoanelor juridice, sunt necesare urmtoarele date:
a) suprafaa terenului;
b) n cazul terenului ncadrat la categoria de folosin "terenuri cu construcii", suprafaa construit la sol a cldirilor;
c) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe teren.
82.
(1) Exemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului 2007, n cazul unui teren amplasat n intravilan,
avnd categoria de folosin "terenuri cu construcii":
A. Datele despre teren, potrivit structurii prevzute la pct. 81 alin. (1):
a) rangul localitii unde este situat terenul: 0;
b) zona n cadrul localitii: A;
c) categoria de folosin: terenuri cu construcii;
d) suprafaa terenului: 598 m
2
;
e) suprafaa construit la sol a cldirilor: 56 m
2
;
f) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, majorarea impozitului pe
teren cu 19%.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe teren, astfel cum rezult din economia textului art. 258 alin.
(2) din Codul fiscal:
1. Se determin suprafaa pentru care se datoreaz impozit pe teren: din suprafaa terenului deinut n proprietate
se scade suprafaa construit la sol, respectiv: 598 m
2
- 56 m
2
= 542 m
2
;
2. Se determin impozitul pe teren:
2.1. n tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3), la cap. III - impozitul pe terenurile amplasate n intravilan - terenuri cu
construcii, n coloana "Nivelurile stabilite n anul 2006 pentru anul 2007 - art. 296 alin. (1)" se identific suma
corespunztoare unui teren amplasat n zona A din localitatea care are rangul O, respectiv: 7404 lei/ha, respectiv
0,7404 lei/m
2
;
2.2. suprafaa de teren pentru care se datoreaz impozit pe teren, prevzut la pct. 1, se nmulete cu suma
prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 542 m
2
x 0,7404 lei/ha = 401,296 lei;
2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul fiscal 2006 pentru anul fiscal
2007, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe teren cu 19%, impozitul
determinat la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe teren se
nmulete cu 1, 19, respectiv: lei 401, 296 x 1, 19 = 477, 54 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea
depind 50 de bani se majoreaz la 1 leu, impozitul pe teren astfel determinat se rotunjete la 478 lei.
(2) Exemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului 2007, n cazul unui teren amplasat n intravilan,
avnd categoria de folosin "fnea":
a) rangul localitii unde este situat terenul: 0;
b) zona n cadrul localitii: C;
c) categoria de folosin: fnea;
d) suprafaa terenului: 1.214 m
2
;
e) suprafaa construit la sol a cldirilor: 0 m
2
;
f) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, majorarea impozitului pe
teren cu 19%.
(3) - (5) din Codul fiscal:
1. Se determin suprafaa pentru care se datoreaz impozit pe teren: este efectiv suprafaa terenului, respectiv:
1.214 m
2
;
2.1. n tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3), la cap. III - impozitul pe terenurile amplasate n intravilan - orice alt
categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, n coloana "Nivelurile stabilite n anul 2006 pentru anul
2007 - art. 296 alin. (1)" se identific suma corespunztoare unui teren avnd categoria de folosin "fnea",
amplasat n zona C, respectiv: 11 lei/ha, respectiv 0,0011 lei/m
2
;
2.2. suprafaa de teren pentru care se datoreaz impozit pe teren, prevzut la pct. 1, se nmulete cu suma
prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 1.214 m
2
x 0,0011 lei/m
2
= 13,354 lei;
2.3. suma stabilit la subpct. 2.2 se nmulete cu coeficientul de corecie 8, 00 din tabelul prevzut la art. 258 alin.
(5) din Codul fiscal, corespunztor rangului 0 al localitii unde este amplasat terenul, respectiv; 13, 354 lei x 8, 00
= 106, 832 lei;
2007, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe teren cu 19%, suma
determinat la subpct. 2.3 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceast sum se
nmulete cu 1, 19, respectiv: 106, 832 lei x 1, 19 = 127, 13 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de
0, fiind sub 50 de bani se neglijeaz, impozitul pe teren astfel determinat se rotunjete la 127 lei.
(3) Exemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului 2007, n cazul unui teren amplasat n extravilan:
a) suprafaa terenului arabil, zona A, n Bucureti, 0,0607 ha;
b) suprafaa construit la sol a cldirilor: 245 m
2
;
c) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, majorarea impozitului pe
teren cu 19%.
1. Se determin suprafaa pentru care se datoreaz impozit pe teren: din suprafaa terenului deinut n proprietate
se scade suprafaa construit la sol, respectiv: 607 m
2
- 245 m
2
= 362 m
2
.
2.1. suprafaa prevzut la pct. 1, potrivit art. 258 alin. (6) din Codul fiscal, se nmulete cu 36 lei/ha sau, pentru
uurarea calculului, 362 m
2
se mparte la 10.000, respectiv: 0, 0362 ha x 36 lei/ha = 1, 303 lei;
2.2. suma stabilit la subpct. 2.1 se nmulete cu coeficientul de corecie 2, 60 corespunztor prevzut la art. 251
alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor rangului 0 al localitii unde este amplasat terenul, respectiv: 1, 303 lei x 2,
60 = 3, 38 lei;
2007, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe teren cu 19%, suma
nmulete cu 1, 19, respectiv: 3, 38 lei x 1, 19 = 4, 03 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 0, 03
lei fiind sub 50 de bani se neglijeaz, impozitul pe teren astfel determinat se rotunjete la 4 lei.

30/04/2009 :
ANEXA Nr. 6
Model 2009 ITL 031
Stema unitii
ROMNIA
Nr. ........../.../20....
PROCES-VERBAL
pentru stabilirea impozitul i/sau taxei pe teren
ncheiat astzi ......... luna ................. 20.... ora.......
2007, cu modificrile i completrile ulterioare subsemnatul ......................................................... avnd funcia
de .............................. cu legitimaia nr. ............, am procedat la redactarea prezentului n baza celor declarate
de numitul ...................................... domiciliat n ROMNIA/.................., judeul .....................................,
codul potal ..................., municipiul/oraul/comuna ......................................................,
satul/sectorul ......................., str. .................................., nr. ........, bl. .........., sc. ......., et. ......, ap. .......,
identificat prin B.I./C.I./C.I.P./Paaport seria ...... nr. ..............................., C.I.F.*) .......................................,
tel./fax ...................., e-mail ..........................................
Numitul declar verbal c a dobndit/nchiriat/concesionat/preluat n administrare/preluat n folosin urmtoarele:
a) teren situat n municipiul/oraul/comuna ................................. satul/sectorul .............................,
str. ............................, nr. ............, nregistrat n REGISTRUL AGRICOL 20 .../20 ..., TIPUL ......., VOL. ........,
POI]IA NR. ...................., parcela ..........., deinut n baza
1
) .........................................................................
nscris n CF nr. ..................... nr. top ................................ avnd categoria de
folosin .................................................., rang localitate ............., zon .........., n suprafa total de ........,
din care construit .............;
b) teren situat n municipiul/oraul/comuna ................................. satul/sectorul ...........................,
str. .............................., nr. ............, nregistrat n REGISTRUL AGRICOL 20 .../20 ..., TIPUL ......., VOL ............,
POI]IA NR. ................., parcela............, deinut n baza
1
) .........................................................................
nscris n CF nr. ............................. nr. top ........................ avnd categoria de
folosin .................................................., rang localitate .............., zon ..........., n suprafa total de ......,
c) teren situat n municipiul/oraul/comuna ................................. satul/sectorul ............................,
str. ............................., nr. ............, nregistrat n REGISTRUL AGRICOL 20 .../20 ..., TIPUL ......., VOL .........,
POI]IA NR. ...................., parcela ..........., deinut n baza
1
) .........................................................................
nscris n CF nr. ..................... nr. top ................................ avnd categoria de
folosin .................................................., rang localitate ..........., zon ..........., n suprafa total de .........,
Contribuabilul beneficiaz de scutire/reducere de la plata impozitului i/sau taxei pe teren n cot de ........., n
calitate de ............................ conform documentelor anexate ...................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
Conductorul organului fiscal local, Contribuabilul sau persoana major cu care locuiete
L.'. ............................... L.'. ...............................................
0. ......................................
*. ......................................
5. ......................................
etc.
1
&obndiri #i transferuri de teren) precu! #i alte !odificri aduse terenului
Art, 039, ( .-/ Pentru un teren dobndit de o persoan n cursul unui an) i!po$itul pe teren se datorea$ de la
data de nti a lunii ur!toare celei n care terenul a fost dobndit.
.0/ Pentru orice operaiune +uridic efectuat de o persoan n cursul unui an) care are ca efect transferul
dreptului de proprietate asupra unui teren) persoana ncetea$ a !ai datora i!po$itul pe teren ncepnd cu pri!a
$i a lunii ur!toare celei n care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului.
.1/ -n ca$urile prev$ute la alin. ;0= sau ;*=) i!po$itul pe teren se recalculea$ pentru a reflecta perioada din an
n care i!po$itul se aplic acelei persoane.
.2/ &ac ncadrarea terenului n funcie de po$iie #i cate%orie de folosin se !odific n cursul unui an sau n
cursul anului intervine un eveni!ent care !odific i!po$itul datorat pe teren) i!po$itul datorat se !odific
ncepnd cu data de nti a lunii ur!toare celei n care a intervenit !odificarea.
.3/ &ac n cursul anului se !odific ran%ul unei localiti) i!po$itul pe teren se !odific pentru ntre%ul teren
situat n intravilan corespun$tor noii ncadrri a localitii) ncepnd cu data de 0 ianuarie a anului ur!tor celui
n care a intervenit aceast !odificare.
.6/ .rice persoan care dobnde#te teren are obli%aia de a depune o declaraie privind ac9i$iia terenului la
co!parti!entul de specialitate al autoritii ad!inistraiei publice locale n ter!en de 53 de $ile) inclusiv) care
ur!ea$ dup data ac9i$iiei.
.6
-
/ "bro%at prin punctul ?8. din .rdonan nr. 532*300 ncepnd cu 01.3A.*300.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*
1
< a fost introdus !rin !unctul 23)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.7/ .rice persoan care !odific folosina terenului are obli%aia de a depune o declaraie privind !odificarea
folosinei acestuia la co!parti!entul de specialitate al autoritii ad!inistraiei publice locale n ter!en de 53 de
$ile) inclusiv) care ur!ea$ dup data !odificrii folosinei.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
83.
(1) n aplicarea prevederilor art. 259 din Codul fiscal, se vor avea n vedere reglementrile din Legea nr. 287/2009
privind Codul civil, republicat.
(2) Impozitul pe teren, precum i obligaiile de plat accesorii acestuia, datorate pn la data de nti a lunii
urmtoare celei n care se realizeaz nstrinarea ntre vii a terenurilor, reprezint sarcin fiscal a prii care
nstrineaz.
84.
(1) Ori de cte ori intervin modificri n registrul agricol, referitoare la terenurile, la cldirile, la mijloacele de
transport sau la orice alte bunuri deinute n proprietate sau n folosin, dup caz, de natur s conduc la
modificarea oricror impozite i taxe locale prevzute de titlul IX din Codul fiscal, funcionarii publici cu atribuii
privind completarea, inerea la zi i centralizarea datelor n registrele agricole au obligaia de a comunica aceste
modificri funcionarilor publici din compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, n
termen de 3 zile lucrtoare de la data modificrii.
(2) Referitor la registrele agricole se vor avea n vedere, cu precdere, urmtoarele reglementri:
a) Legea nr. 68/1991 privind registrul agricol, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 240 din 28
noiembrie 1991;
b) Ordonana Guvernului nr. 28/2008 privind registrul agricol, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) Hotrrea Guvernului nr. 1.632/2009 privind registrul agricol pentru perioada 2010-2014;
d) Normele tehnice de completare a registrului agricol pentru perioada 2010-2014, aprobate prin Ordinul ministrului
agriculturii i dezvoltrii rurale, al ministrului administraiei i internelor, al ministrului finanelor publice i al
preedintelui Institutului Naional de Statistic nr. 95/153/1.998/3.241/2010.
85.
(1) n cazul n care terenul este administrat sau folosit de alte persoane dect titularul dreptului de proprietate i
pentru care locatarul, concesionarul ori arendaul datoreaz chirie, redeven sau arend n baza unui contract de
nchiriere, locaiune, concesiune sau arendare, dup caz, impozitul/taxa pe teren se datoreaz de ctre proprietar, n
msura n care:
a) proprietarul nu este scutit de aceast obligaie; sau
b) pentru terenul respectiv nu se datoreaz impozit/taxa, potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal.
86. n situaiile n care terenul se afl n proprietate comun, impozitul pe teren se datoreaz dup cum urmeaz:
a) n cazul n care fiecare dintre contribuabili are determinate cotele-pri, impozitul se datoreaz de fiecare dintre
contribuabili, proporional cu partea de teren corespunztoare cotelor-pri respective;
b) n cazul n care contribuabilii nu au stabilite cotele-pri din teren pe fiecare contribuabil, impozitul se mparte la
numrul de coproprietari, fiecare dintre acetia datornd, n mod egal, partea din impozit rezultat n urma
mpririi.
87.
(1) Impozitul pe teren se datoreaz pn la data de la care se face scderea.
(2) Scderea de la impunere, n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prevzute de lege, se face dup cum
urmeaz:
b) proporional cu partea de teren supus unei astfel de situaii;
c) proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a) i sfritul anului fiscal respectiv.
88. n situaia n care pe parcursul anului fiscal apar schimbri ale categoriei de folosin, n condiiile legii, impozitul
pe teren se modific de la data de nti a lunii urmtoare celei n care se prezint un act/acte prin care se atest
schimbarea respectiv.
89.
(1) Contribuabilii care achiziioneaz terenuri sunt obligai s depun declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului
pe teren la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n raza crora se afl
terenurile, n termen de 30 de zile de la data dobndirii acestora, conform prevederilor art. 259 alin. (6) din Codul
fiscal.
(2) Obligaia de a depune declaraie fiscal revine deopotriv i contribuabililor care nstrineaz teren.
(3) Declaraiile fiscale se depun n termen de 30 de zile de la data dobndirii sau de la data apariiei oricreia dintre
urmtoarele situaii:
a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului;
b) se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea impozitului pe teren datorat;
c) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s conduc la modificarea impozitului pe
teren.
Plata i!po$itului
HHHHHHHHHHH
Art, 06:, ( .-/ !po$itul2taxa pe teren se plte#te anual) n dou rate e%ale) pn la datele de 50 !artie #i 53
septe!brie inclusiv.
.0/ Pentru plata cu anticipaie a i!po$itului pe teren) datorat pentru ntre%ul an de ctre contribuabili) pn la
data de 50 !artie inclusiv) a anului respectiv) se acord o bonificaie de pn la 03C) stabilit prin 9otrre a
consiliului local. La nivelul !unicipiului Fucure#ti) aceast atribuie revine Consiliului /eneral al ,unicipiului
Fucure#ti.
.1/ !po$itul anual pe teren) datorat aceluia#i bu%et local de ctre contribuabili) persoane fi$ice #i +uridice) de
pn la <3 lei inclusiv) se plte#te inte%ral pn la pri!ul ter!en de plat. -n ca$ul n care contribuabilul deine n
proprietate !ai !ulte terenuri a!plasate pe ra$a aceleia#i uniti ad!inistrativ(teritoriale) su!a de <3 lei se refer
la i!po$itul pe teren cu!ulat.
HHHHHHHHHHH
Art- 2*0- a fost modificat !rin !unctul 23*- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
90. Procedura de calcul pentru determinarea impozitului/taxei pe teren, datorat proporional cu perioada rmas
pn la sfritul anului fiscal, este similar cu cea pentru impozitul/taxa pe cldiri, aplicndu-se n mod
corespunztor prevederile pct. 71.
91. Procedura de calcul n cazul bonificaiei pentru plata cu anticipaie a impozitului/taxei pe teren este similar cu
cea pentru impozitul/taxei pe cldiri, aplicndu-se n mod corespunztor prevederile pct. 72.
92. Declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului/taxei pe teren, n cazul persoanelor fizice, i, respectiv,
declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului pe teren, n cazul persoanelor juridice, sunt modelele stabilite potrivit
pct. 256.
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, 777 a fost modificat !rin !unctul 22'- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
CAPITOLUL I;
!po$itul pe !i+loacele de transport
Re%uli %enerale
Art, 06-, ( .-/ .rice persoan care are n proprietate un !i+loc de transport care trebuie n!atriculat2nre%istrat
n Ro!nia datorea$ un i!po$it anual pentru !i+locul de transport) cu excepia ca$urilor n care n pre$entul
capitol se prevede altfel.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 41< a fost modificat !rin !unctul (0- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-

22/01/2004 :
94.
(1) Contribuabilii care dein n proprietate mijloace de transport care trebuie nmatriculate/nregistrate n Romnia
datoreaz impozitul pe mijloacele de transport n condiiile titlului IX din Codul fiscal.
(2) Prin sintagma mijloc de transport care trebuie nmatriculat/nregistrat, prevzut la art. 261 alin. (1) din Codul
fiscal, se nelege orice mijloc de transport, proprietate a unei persoane fizice sau a unei persoane juridice, care,
potrivit legii, face obiectul nmatriculrii/nregistrrii.
(3) Contribuabilii ale cror mijloacele de transport fac obiectul nregistrrii, din punct de vedere fiscal, se supun
acelorai obligaii ca i cei ale cror mijloace de transport fac obiectul nmatriculrii i, implicit acelorai sanciuni.
(4) Contribuabilii ale cror mijloacele de transport sunt nregistrate la data de 1 ianuarie 2012 depun declaraii
fiscale pn la data de 31 ianuarie 2012 inclusiv, iar impozitul aferent se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie
2012.
95. n cazul n care proprietarii, persoane fizice sau juridice strine, solicit nmatricularea/nregistrarea temporar a
mijloacelor de transport n Romnia, acetia au obligaia s achite integral impozitul datorat, pentru ntreaga
perioad pentru care solicit nmatricularea/nregistrarea, la data lurii n eviden de ctre compartimentele de
specialitate ale autoritii administraiei publice locale.
.0/ Taxa prev$ut la alin. ;0=) denu!it n continuare i!po$itul pe !i+loacele de transport) se plte#te la
bu%etul local al unitii ad!inistrativ(teritoriale unde persoana #i are do!iciliul) sediul sau punctul de lucru) dup
ca$.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul 21)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

22/01/2004 :
93. Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde are
domiciliul fiscal proprietarul.
.1/ -n ca$ul unui !i+loc de transport care face obiectul unui contract de leasin% financiar) pe ntrea%a durat a
acestuia) i!po$itul pe !i+locul de transport se datorea$ de locatar.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 43< a fost modificat !rin !unctul 23&- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

22/01/2004 :
95
1
. n cazul mijloacelor de transport care fac obiectul unui contract de leasing financiar ncheiat pn la data de 31
decembrie 2006, locatarul, dup cum contribuabilul este persoan fizic sau persoan juridic, are obligaia
depunerii unei declaraii fiscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pe a crei
raz teritorial i are domiciliul/sediul/punctul de lucru, pn la data de 31 ianuarie 2007, nsoit de o copie a
contractului de leasing. Pentru contractele de leasing ncheiate dup data de nti ianuarie 2007, locatarul are
obligaia depunerii unei declaraii fiscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale
competente, nsoit de o copie a contractului de leasing, n termen de 30 de zile de la data ncheierii contractului de
leasing.
(2) Documentele ce trebuie s nsoeasc declaraia fiscal a contribuabililor ce utilizeaz mijloace de transport n
calitate de locatar sunt:
A. pentru mijloacele de transport care fac obiectul unui contract de leasing financiar, ncheiate pn la data de 31
decembrie 2006:
a) copie a contractului de leasing;
b) copie a certificatului de nmatriculare a vehiculului;
c) documentul de atribuire a codului de identificare fiscal, potrivit art. 69 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare (copie a actului de
identitate/certificat de nregistrare/certificat de nregistrare fiscal, dup caz);
B. pentru mijloacele de transport care fac obiectul unui contract de leasing financiar, ncheiate dup data de 1
ianuarie 2007:
a) copie a contractului de leasing;
b) copie a procesului-verbal de predare-primire a mijlocului de transport;
c) documentul de atribuire a codului de identificare fiscal, potrivit art. 69 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare (copie a actului de
identitate/certificat de nregistrare/certificat de nregistrare fiscal, dup caz).

22/01/2004 :
95
2
.
(1) n cazul contractelor de leasing financiar, locatarul, persoana fizic sau persoana juridic, dup caz, are obligaia
depunerii declaraiei fiscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei raz
este nregistrat mijlocul de transport, n termen de 30 de zile de la data ncheierii contractului de leasing, nsoit de
o copie a acestuia.
(2) n cazul contractelor de leasing financiar care se reziliaz, impozitul pe mijloacele de transport este datorat de
locator ncepnd cu data ncheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atest
intrarea bunului n posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasing.
(3) n cazul contractelor de leasing financiar care se finalizeaz cu transferul dreptului de proprietate asupra
mijlocului de transport, locatarul datoreaz impozit pe mijlocul de transport i are obligaia declarrii acestuia la
organul fiscal local competent, n termen de 30 de zile.
.2/ -n ca$ul n care contractul de leasin% ncetea$ altfel dect prin a+un%erea la scaden) i!po$itul pe !i+locul
de transport este datorat de locator.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost introdus !rin !unctul 23(- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

22/01/2004 :
(2) n cazul contractelor de leasing financiar care se reziliaz, impozitul pe mijloacele de transport este datorat de
locator ncepnd cu data ncheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atest
intrarea bunului n posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasing.
.3/ Pn la pri!a n!atriculare2nre%istrare n Ro!nia) n nelesul pre$entului titlu) !i+locul de transport este
considerat !arf. &up pri!a n!atriculare2nre%istrare) !i+locul de transport) n nelesul pre$entului titlu) nu !ai
poate fi considerat !arf #i pentru acesta se datorea$ i!po$it pe !i+loacele de transport.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul (1- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-
'cutiri
Art, 060, ( !po$itul pe !i+loacele de transport nu se aplic pentru6
a/ autoturis!ele) !otocicletele cu ata# #i !ototriciclurile care aparin persoanelor cu 9andicap loco!otor #i care
sunt adaptate 9andicapului acestora7

22/01/2004 :
96. Contribuabilii care se afl n situaia prevzut la art. 262 lit. a) din Codul fiscal au obligaia s prezinte
compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz administrativ-teritorial
i au domiciliul fotocopia documentului oficial care atest situaia respectiv, precum i documentele care atest c
mijlocul de transport este adaptat handicapului acestora.
97. Obligaia de a depune declaraia fiscal, n condiiile art. 264 alin. (4) din Codul fiscal, revine i persoanelor fizice
care intr sub incidena art. 262 lit. a) din Codul fiscal, prin care se acord scutirea de la plataimpozitului pe
mijloacele de transport cu traciune mecanic.
98. Scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se face ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare
celei n care contribuabilii interesai prezint compartimentelor de specialitate ale administraiei publice locale
documentele prin care atest situaiile, prevzute de lege, pentru care sunt scutii.
!/ navele fluviale de pasa%eri) brcile #i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fi$ice cu do!iciliul n
&elta &unrii) nsula ,are a Frilei #i nsula Falta alo!iei7

22/01/2004 :
99. Intr sub incidena prevederilor art. 262 lit. b) att persoanele fizice, ct i persoanele juridice proprietare ale
navelor fluviale de pasageri, brcilor i luntrelor folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n unitile
administrativ-teritoriale din Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei.
100.
(1) Unitile administrativ-teritoriale prevzute la pct. 99 se stabilesc prin ordine ale prefecilor judeelor respective,
n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentelor norme metodologice.
(2) Ordinele prefecilor se aduc la cunotin public, vor fi comunicate autoritilor administraiei publice locale
interesate, n condiiile Legii administraiei publice locale nr. 215/2001, cu modificrile i completrile ulterioare, i
vor fi publicate n monitorul oficial al judeului respectiv, potrivit prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 75/2003
privind organizarea i funcionarea serviciilor publice de editare a monitoarelor oficiale ale unitilor administrativ-
teritoriale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 619 din 30 august 2003, aprobat cu modificri
prin Legea nr. 534/2003, denumit n continuare Ordonana Guvernului nr. 75/2003.
102. Prin sintagma folosite pentru transportul persoanelor fizice, prevzut la art. 262 lit. b) din Codul fiscal, se
nelege folosirea att pentru activiti ce privesc necesitile familiale, ct i pentru activiti recreativ-distractive.
103. Prevederile pct. 97 se aplic deopotriv persoanelor fizice i persoanelor juridice proprietare ale navelor fluviale
de pasageri, brcilor i luntrelor care nu sunt supuse taxei asupra mijloacelor de transport.
101. Navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite n alte scopuri dect pentru transportul persoanelor fizice
sunt supuse impozitului pe mijloacele de transport n condiiile titlului IX din Codul fiscal. Pentru stabilirea taxei
asupra mijloacelor de transport, navele fluviale de pasageri sunt asimilate vapoarelor prevzute n tabelul de la art.
263 alin. (7) pct. 8 din Codul fiscal.
c/ !i+loacele de transport ale instituiilor publice7
)/ !i+loacele de transport ale persoanelor +uridice) care sunt utili$ate pentru servicii de transport public de
pasa%eri n re%i! urban sau suburban) inclusiv transportul de pasa%eri n afara unei localiti) dac tariful de
transport este stabilit n condiii de transport public.

22/01/2004 :
105. Contribuabilii persoane juridice care au ca profil de activitate servicii de transport public de pasageri, n regim
urban sau suburban, sunt scutii de la plata impozitului pe mijloacele de transport numai pentru autobuze, autocare
i microbuze, prevzute n tabelul prevzut la art. 263 alin. (2) pct. 6 din Codul fiscal, utilizate exclusiv n scopul
transportului public local de cltori n condiiile Legii serviciilor de transport public local nr. 92/2007, cu modificrile
i completrile ulterioare.
106. Contribuabilii care au ca obiect al activitii producia i/sau comerul cu mijloace de transport nu datoreaz
impozitul prevzut la cap. IV al titlului IX din Codul fiscal pentru acele mijloace de transport care nu au fost
nmatriculate niciodat n Romnia, nregistrate n contabilitate ca mrfuri.

22/01/2004 :
104. Intr sub incidena prevederilor art. 262 lit. d) din Codul fiscal operatorii de transport public local de cltori a
cror activitate este reglementat prin Ordonana Guvernului nr. 86/2001 privind serviciile regulate de transport
public local de cltori, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 544 din 1 septembrie 2001, aprobat
cu modificri i completri prin Legea nr. 284/2002, denumit n continuare Ordonana Guvernului nr. 86/2001.
e/ ve9iculele istorice definite confor! prevederilor le%ale n vi%oare.
HHHHHHHHHHH
,itera e< a fost introdus !rin !unctul 23'- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

22/01/2004 :
106
1
. Pentru vehiculele istorice, definite conform prevederilor legale n vigoare, Registrul Auto Romn elibereaz
C.I.V. dac vehiculul este atestat ca vehicul istoric i dac corespunde n ceea ce privete verificarea strii tehnice,
menionnd n C.I.V.-urile eliberate vehiculelor istorice textul vehicul istoric.
HHHHHHHHHHH
Alineatul a fost modificat !rin !unctul 21)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
Calculul taxei
Art, 061, ( .-/ !po$itul pe !i+loacele de transport se calculea$ n funcie de tipul !i+locului de transport)
confor! celor prev$ute n pre$entul capitol.
HHHHHHHHHHH
.0/ -n ca$ul oricruia dintre ur!toarele autove9icule) i!po$itul pe !i+locul de transport se calculea$ n funcie
de capacitatea cilindric a acestuia) prin n!ulirea fiecrei %rupe de *33 c!
5
sau fraciune din aceasta cu su!a
corespun$toare din tabelul ur!tor6

:r.
crt.
,i+loace de transport cu traciune !ecanic
. >e9icule n!atriculate ;lei2*33 c!
5
sau fraciune din aceasta=
0. ,otorete) scutere) !otociclete #i autoturis!e cu capacitatea
cilindric de pn la 0.433 c!
5
inclusiv
?
*. "utoturis!e cu capacitatea cilindric ntre 0.430 c!
5
#i *.333 c!
5

inclusiv
0?
5. "utoturis!e cu capacitatea cilindric ntre *.330 c!
5
#i *.433 c!
5

inclusiv
1*
8. "utoturis!e cu capacitatea cilindric ntre *.430 c!
5
#i 5.333 c!
5

inclusiv
088
<. "utoturis!e cu capacitatea cilindric de peste 5.330 c!
5
*A3
4. "utobu$e) autocare) !icrobu$e *8
1. "lte ve9icule cu traciune !ecanic cu !asa total !axi!
autori$at de pn la 0* tone inclusiv
53
?. Tractoare n!atriculate 0?
. >e9icule nre%istrate
0. >e9icule cu capacitate cilindric lei2*33 c!
5
0.0 >e9icule nre%istrate cu capacitate cilindric 8.?33 c!
5
*(8
0.*. >e9icule nre%istrate cu capacitate cilindric 8.?33 c!
5
8(4
*. >e9icule fr capacitate cilindric evideniat <3(0<3 lei2an
HHHHHHHHHHH
Alineatul 42< a fost modificat !rin !unctul (4
1
- din /rdonan+ nr- 30/2011 %nce!2nd cu
01-01-2013-
.1/ -n ca$ul unui ata#)i!po$itul pe !i+locul de transport este de <3C din taxa pentru !otocicletele) !otoretele #i
scuterele respective.
HHHHHHHHHHH
.2/ -n ca$ul unui autove9icul de transport de !arf cu !asa total autori$at e%al sau !ai !are de 0* tone)
i!po$itul pe !i+loacele de transport este e%al cu su!a corespun$toare prev$ut n tabelul ur!tor6

:u!rul de axe #i
%reutatea brut ncrcat
!axi! ad!is
!po$itul ;n lei2an=
"x;e= !otor;oare= cu siste! de
suspensie pneu!atic sau
ec9ivalentele recunoscute
"lte siste!e de
suspensie pentru
axele !otoare
dou axe
0 ,asa de cel puin 0*
tone) dar !ai !ic de
05 tone
3 055
* ,asa de cel puin 05
08 tone
055 541
5 ,asa de cel puin 08
0< tone
541 <01
8 ,asa de cel puin 0<
0? tone
<01 0.04A
< ,asa de cel puin 0?
tone
<01 0.04A
5 axe
0 ,asa de cel puin 0<
01 tone
055 *50
0A tone
*50 818
5 ,asa de cel puin 0A
*0 tone
818 40<
8 ,asa de cel puin *0
*5 tone
40< A81
< ,asa de cel puin *5
*< tone
A81 0.81*
4 ,asa de cel puin *<
*4 tone
A81 0.81*
tone
A81 0.81*
8 axe
*< tone
40< 4*5
* ,asa de cel puin *<
*1 tone
4*5 A15
*A tone
A15 0.<8<
8 ,asa de cel puin *A
50 tone
0.<8< *.*A0
< ,asa de cel puin 50
5* tone
0.<8< *.*A0
tone
0.<8< *.*A0
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
Alineatul 44< a fost modificat !rin !unctul (2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-

Punere n aplicare prin Anex Anexa cuprinznd formularele tipizate pentru activitatea de cole... din 30/04/2009 :
ANEXA Nr. 8
Model 2009 ITL 033
Stema unitii
ROMNIA
Nr. ........../.../20....
PROCES-VERBAL
pentru stabilirea impozitul pe mijloace de transport marf
cu masa total autorizat de peste 12 tone
de .............................. cu legitimaia nr. ........., am procedat la redactarea prezentului n baza celor declarate de
numitul .............................. domiciliat n ROMNIA/.........................., judeul ....................................., codul
potal ..................., municipiul/oraul/comuna .......................................................
satul/sectorul ..................., str. ......................................, nr. ........, bl. .........., sc. ......., et. ......, ap. .......,
identificat prin B.I./C.I./C.I.P./Paaport seria ...... nr. ..............................., C.I.F.*)...............................,
tel./fax ............................., e-mail ......................................... .
Numitul declar verbal c a dobndit prin vnzare-cumprare/contract de leasing urmtoarele mijloace de transport
marf cu masa total autorizat de peste 12 tone:
1) Marca i tipul .........................................................., serie asiu ................................, serie
motor ....................., numr axe ........, masa maxim autorizat ...................., tipul suspensiei ................,
deinut n baza
1
) .......................................... .
2) Marca i tipul .........................................................., serie asiu ..............................., serie
motor ......................, numr axe ........, masa maxim autorizat ..............., tipul suspensiei ................., deinut
n baza
1
) ......................................... .
n baza
1
) ......................................... .
n baza
1
) ......................................... .
Contribuabilul beneficiaz de scutire/reducere de la plata impozitului pe mijloace de transport marf cu masa total
autorizat de peste 12 tone n cot de ........., n calitate de ................................................... conform
documentelor anexate ...................................................
.....................................................................................................................
Prezentul proces-verbal de declarare a bunurilor mobile s-a ncheiat n 2 exemplare, din care unul pentru organul
L.'. ............................... L.'. ...............................................
0. ......................................
*. ......................................
5. ......................................
etc.
1
.3/ -n ca$ul unei co!binaii de autove9icule) un autove9icul articulat sau tren rutier) de transport de !arf cu
!asa total !axi! autori$at e%al sau !ai !are de 0* tone) i!po$itul pe !i+loacele de transport este e%al cu
su!a corespun$toare prev$ut n tabelul ur!tor6

:u!rul de axe #i
%reutatea brut ncrcat
!axi! ad!is
!po$itul ;n lei2an=
"x;e= !otor;oare= cu siste! de
suspensie pneu!atic sau
ec9ivalentele recunoscute
"lte siste!e de
suspensie pentru
axele !otoare
*+0 axe
08 tone
3 3
04 tone
3 3
0? tone
3 43
8 ,asa de cel puin 0?
*3 tone
43 051
< ,asa de cel puin *3
** tone
051 5*3
4 ,asa de cel puin **
*5 tone
5*3 808
*< tone
808 181
? ,asa de cel puin *<
*? tone
181 0.503
A ,asa de cel puin *?
tone
181 0.503
*+* axe
*< tone
0*? *AA
* ,asa de cel puin *<
*4 tone
*AA 8A0
*? tone
8A0
1*0
8 ,asa de cel puin *?
*A tone
1*0 ?10
< ,asa de cel puin *A
50 tone
?10 0.8*A
55 tone
0.8*A 0.A?8
54 tone
0.A?8 5.30*
? ,asa de cel puin 54
5? tone
0.A?8 5.30*
A ,asa de cel puin 5?
tone
0.A?8 5.30*
*+5 axe
5? tone
0.<1A *.0A1
* ,asa de cel puin 5?
*.0A1 *.A?4
83 tone
tone
*.0A1 *.A?4
> 5+* axe
5? tone
0.5A< 0.A51
83 tone
0.A51 *.41A
88 tone
*.41A 5.A45
tone
*.41A 5.A45
> 5+5 axe
5? tone
1A8 A43
83 tone
A43 0.858
88 tone
0.858 *.*?5
tone
0.858 *.*?5
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost modificat !rin !unctul (2- din /rdonan+ de urgen+ nr- 12)/2011 %nce!2nd
cu 01-01-2012-

ANEXA Nr. 8
Model 2009 ITL 033
Stema unitii
ROMNIA
Nr. ........../.../20....
PROCES-VERBAL
pentru stabilirea impozitul pe mijloace de transport marf
cu masa total autorizat de peste 12 tone
de .............................. cu legitimaia nr. ........., am procedat la redactarea prezentului n baza celor declarate de
numitul .............................. domiciliat n ROMNIA/.........................., judeul ....................................., codul
potal ..................., municipiul/oraul/comuna .......................................................
satul/sectorul ..................., str. ......................................, nr. ........, bl. .........., sc. ......., et. ......, ap. .......,
identificat prin B.I./C.I./C.I.P./Paaport seria ...... nr. ..............................., C.I.F.*)...............................,
tel./fax ............................., e-mail ......................................... .
marf cu masa total autorizat de peste 12 tone:
1) Marca i tipul .........................................................., serie asiu ................................, serie
motor ....................., numr axe ........, masa maxim autorizat ...................., tipul suspensiei ................,
deinut n baza
1
) .......................................... .
n baza
1
) ......................................... .
n baza
1
) ......................................... .
n baza
1
) ......................................... .
Contribuabilul beneficiaz de scutire/reducere de la plata impozitului pe mijloace de transport marf cu masa total
autorizat de peste 12 tone n cot de ........., n calitate de ................................................... conform
documentelor anexate ...................................................
.....................................................................................................................
L.'. ............................... L.'. ...............................................
0. ......................................
*. ......................................
5. ......................................
etc.
1
.6/ -n ca$ul unei re!orci) al unei se!ire!orci sau rulote care nu face parte dintr(o co!binaie de autove9icule
prev$ut la alin. ;<=) i!po$itul pe !i+locul de transport este e%al cu su!a corespun$toare din tabelul ur!tor6

,asa total !axi! autori$at
!po$it
( lei (
a= Pn la 0 ton inclusiv A
b= Peste 0 ton) dar nu !ai !ult de 5 tone 58
c= Peste 5 tone) dar nu !ai !ult de < tone <*
d= Peste < tone 48
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4*< a fost modificat !rin !unctul 21)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
.7/ -n ca$ul !i+loacelor de transport pe ap) i!po$itul pe !i+locul de transport este e%al cu su!a
corespun$toare din tabelul ur!tor6

,i+locul de transport pe ap
!po$it
( lei2an (
0. Luntre) brci fr !otor) folosite pentru pescuit #i u$ personal *0
*. Frci fr !otor) folosite n alte scopuri <4
5. Frci cu !otor *03
8. :ave de sport #i a%re!ent@= ntre 3 #i 000A
<. 'cutere de ap *03
4. Re!orc9ere #i !pin%toare6 M
a= pn la <33 CP inclusiv <<A
b= peste <33 CP #i pn la *.333 CP inclusiv A3A
c= peste *.333 CP #i pn la 8.333 CP inclusiv 05A?
d= peste 8.333 CP **51
1. >apoare ( pentru fiecare 0.333 tdE sau fraciune din acesta 0?*
?. Cea!uri) #lepuri #i bar+e fluviale6 M
a= cu capacitatea de ncrcare pn la 0.<33 tone inclusiv 0?*
b= cu capacitatea de ncrcare de peste 0.<33 tone #i pn la 5.333 tone
inclusiv
*?3
c= cu capacitatea de ncrcare de peste 5.333 tone 8A3
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH

ANEXA Nr. 9
Model 2009 ITL 034
Stema unitii
ROMNIA
Nr. ........../.../20....
PROCES-VERBAL
pentru stabilirea impozitul pe mijloace de transport pe ap
de numitul ....... ............................... domiciliat n ROMNIA/.........................,
judeul ....................................., codul potal ..................., municipiul/oraul/comuna .........................
satul/sectorul ............., str. ........................................................................., nr. ........, bl. .........., sc. .......,
et. ......, ap. ......., identificat prin B.I./C.I./C.I.P./Paaport seria ...... nr. ...............................,
C.I.F.*) ................................., tel./fax .........................., e-mail ..........................................
pe ap:
1) Marca i tipul .........................................................., capacitate (tdw, CP, ncrcare) ...................., numr
fracii ..........., deinut n baza
1
) .............................................................
1
) .............................................................
1
) .............................................................
1
) .............................................................
1
) .............................................................
Contribuabilul beneficiaz de scutire/reducere de la plata impozitului pe mijloace de transport pe ap n cot
de ........., n calitate de ............. ........................... conform documentelor anexate .......................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
L.'. ............................... L.'. ...............................................
1- --------------------------------------
*. ......................................
5. ......................................
etc.
1
.8/ -n nelesul pre$entului articol) capacitatea cilindric sau !asa total !axi! autori$at a unui !i+loc de
transport se stabile#te prin cartea de identitate a !i+locului de transport) prin factura de ac9i$iie sau un alt
docu!ent si!ilar.

22/01/2004 :
(1) Prin sintagma "document similar", prevzut la art. 263 alin. (8) din Codul fiscal, se nelege adeverina eliberat
de o persoan fizic sau de o persoan juridic specializat, care este autorizat s efectueze servicii auto, potrivit
legii, prin care se atest capacitatea cilindric sau masa total maxim autorizat.
HHHHHHHHHHH
Art- 2*3- a fost derogat !rin alineatul 41< din ,ege nr- 3(3/2013 %nce!2nd cu 12-01-2014-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
107. Impozitul pe mijloacele de transport cu traciune mecanic este anual i se stabilete n sum fix pentru
fiecare tip de mijloc de transport prevzut la art. 263 din Codul fiscal, pentru fiecare 200 cm
3
sau fraciune din
aceasta.
(2) Fiecare vehicul care are date de identificare proprii, din punct de vedere fiscal, constituie un obiect impozabil.
108. Impozitul pe mijloacele de transport, datorat potrivit pct. 5 din tabelul prevzut la art. 263 alin. (2) din Codul
fiscal, se stabilete numai pentru tractoarele nmatriculate.
109.
(1) Prin sintagma "document similar", prevzut la art. 263 alin. (8) din Codul fiscal, se nelege adeverina eliberat
de o persoan fizic sau de o persoan juridic specializat, care este autorizat s efectueze servicii auto, potrivit
legii, prin care se atest capacitatea cilindric sau masa total maxim autorizat.
(2) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2007, n cazul unui autoturism
avnd capacitatea cilindric de 1500 cm
3
:
A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are capacitatea cilindric de 1500 cm
3
.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport. astfel cum rezult textul art. 263 alin.
1. Se determin numrul de fraciuni a 200 cm
3
: capacitatea cilindric a autoturismului se mparte la 200 cm
3
,
respectiv: 1.500 cm
3
: 200 cm
3
= 7,5; pentru calcul se consider fraciunea de 0,5 din 200 cm
3
la nivel de unitate,
rezult 8 fraciuni.
2. Se determin impozitul pe mijloacele de transport:
2.1. n tabelul prevzut la art. 263, alin. (2) din Codul fiscal, se identific suma corespunztoare unui autoturism cu
capacitatea cilindric de pn la 1600 cm
3
inclusiv, respectiv 7 lei/200 cm
3
;
2.2. numrul de fraciuni prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 8 x 7 lei/200
cm
3
= 56 lei;
2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal i considernd c n anul fiscal 2006 pentru anul
fiscal 2007 autoritatea deliberativ a hotrt majorarea impozitului pe mijloacele de transport cu 15%, suma
nmulete cu 1, 15, respectiv: 56 lei x 1, 15 = 64, 40 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1) din prezentele norme
metodologice, fraciunea de 0, 40 lei fiind sub 500 lei se neglijeaz, impozitului pe mijloacele de transport se
rotunjete la 64 lei.
(3) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2007, n cazul unui autoturism
avnd capacitatea cilindric de 2.500 cm
3
:
A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are o capacitate cilindric de 2.500 cm
3
.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, astfel cum rezult din 263 alin. (2) din
Codul fiscal:
1. Se determin numrul de fraciuni a 200 cm
3
: capacitatea cilindric a autoturismului se mparte la 200 cm
3
,
respectiv: 2.500 cm
3
: 200 cm = 12,50; pentru calcul se consider fraciunea de 0,50 la nivel de unitate, rezult 13
fraciuni;
2. Se determin taxa asupra mijloacelor de transport:
2.1. n tabelul prevzut la art. 263, alin. (2) din Codul fiscal, se identific suma corespunztoare unui autoturism cu
capacitatea cilindric ntre 2001 cm
3
i 2600 cm
3
inclusiv v, respectiv: 30 lei/200 cm
3
;
2.2. numrul de uniti prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 13 x 30 lei/200
cm
3
= 390 lei;
2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal i considernd c, n anul fiscal 2006 pentru anul
fiscal 2007, autoritatea deliberativ a hotrt majorarea impozitului asupra mijloacelor de transport cu 20%, suma
nmulete cu 1, 20, respectiv: 390 lei x 1, 20 = 468 lei.
110. Stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i ncasarea impozitul pe mijloacele de transport se efectueaz de
ctre compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la nivelul comunei, al oraului, al
municipiului sau al sectorului municipiului Bucureti, dup caz, n a cror raz de competen se afl domiciliul,
sediul sau punctul de lucru al contribuabilului.
111.
(1) Pentru categoriile de autovehicule de transport marf prevzute la art. 263 alin. (4) din Codul fiscal, taxa anual
se stabilete n sum fix n lei/an, n mod difereniat, n funcie de numrul de axe, de masa total maxim
autorizat i de sistemul de suspensie cu care sunt dotate.
(2) Prin masa total maxim autorizat se nelege masa total a vehiculului ncrcat, declarat admisibil cu prilejul
autorizrii de ctre autoritatea competent.
(3) Numrul axelor i masa total maxim autorizat, avute n vedere la calcularea taxei, sunt cele nscrise n cartea
de identitate a autovehiculului n rndul 7 i, respectiv, rndul 11.
(4) Dac sistemul de suspensie nu este nscris n caseta liber din cartea de identitate a autovehiculului ca
informaie suplimentar, deintorii vor prezenta o adeverin eliberat n acest sens de ctre Regia Autonom
"Registrul Auto Romn".
(5) n cazul autovehiculelor de pn la 12 tone inclusiv, destinate prin construcie att transportului de persoane,
ct i de bunuri, pentru stabilirea impozitului pe mijloacele de transport, acestea sunt asimilate vehiculelor
prevzute la pct. 7 din tabelul de la art. 263 alin. (2) din Codul fiscal, iar n cazul celor de peste 12 tone, acestea
sunt asimilate autovehiculelor prevzute la art. 263 alin. (4) din Codul fiscal. Intr sub incidena acestui alineat
automobilele mixte i automobilele specializate/autospecializatele, astfel cum sunt definite de prevederile legale n
vigoare.
112. n cazul n care contribuabilii nu depun documentele care s ateste sistemul suspensiei, impozitul pe mijloacele
de transport se determin corespunztor autovehiculelor din categoria "vehicule cu alt sistem de suspensie".
113. Pentru remorci, semiremorci i rulote taxa anual este stabilit n sum fix n lei/an, n mod difereniat, n
funcie de masa total maxim autorizat a acestora.
114.
(1) Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz pentru fiecare mijloc de transport cu traciune mecanic,
precum i pentru fiecare remorc, semiremorc i rulot care are carte de identitate a vehiculelor distinct, chiar
dac circul n combinaie.
(2) n cazul combinaiilor de autovehicule, un autovehicul articulat sau tren rutier, de transport marf cu masa total
maxim autorizat egal sau mai mare de 12 tone, omologate ca atare prin cartea de identitate a vehiculului,
impozitul datorat este cel prevzut la art. 263 alin. (5) din Codul fiscal.
115. Impozitul pe mijloacele de transport se stabilete pentru fiecare mijloc de transport cu traciune mecanic,
precum i pentru fiecare remorc, semiremorc i rulot care are cartea de identitate a vehiculelor, chiar dac
acestea circul n combinaie.
115
1
. Sub incidena prevederilor de la art. 263 alin. (7), rndul 4 din tabel, respectiv, nave de sport i agrement, se
include orice ambarcaiune, indiferent de tip i de modul de propulsie, al crei corp are lungimea de 2, 5 m pn la
24 m, msurat conform standardelor armonizate aplicabile i care este destinat utilizrii n scopuri sportive i
recreative definite de art. (2) alin. (1) lit. a) din Hotrrea Guvernului nr. 2.195/2004 privind stabilirea condiiilor de
introducere pe pia i/sau punere n funciune a ambarcaiunilor de agrement.
115
2
.
(1) Dac mijlocul de transport, nregistrat, nu are caracteristicile unui autovehicul, nu intr sub incidena
prevederilor art. 263 alin. (2), (4), (5) sau (6) din Codul fiscal, n vederea stabilirii impozitului pe mijloace de
transport, fiind considerat utilaj.
(2) Dac mijlocul de transport, nregistrat, este prevzut cu roi i axe fr a avea autopropulsie se impoziteaz
conform art. 263 alin. (6) din Codul fiscal, pentru categoria remorci, semiremorci sau rulote.
(3) Dac mijlocul de transport, nregistrat, este prevzut cu roi, axe i autopropulsie, impozitul se stabilete
conform art. 263 alin. (2), (4) sau (5) din Codul fiscal, dup caz.
(4) Dac un mijloc de transport prevzut la alin. (1) i (3) nu are carte de identitate atunci se datoreaz taxa
prevzut la art. 283 alin. (2) i (3) din Codul fiscal.

30/04/2009 :
ANEXA Nr. 7
Model 2009 ITL 032
Stema unitii
ROMNIA
Nr. ........../.../20....
PROCES-VERBAL
pentru stabilirea impozitul pe mijloace de transport
de numitul ....... domiciliat n ROMNIA/................................., judeul .............., codul potal ...................,
municipiul/oraul/comuna ..................... satul/sectorul ....................., str. ...................................., nr. ........,
bl. .........., sc. ......., et. ......, ap. ......., identificat prin B.I./C.I./C.I.P./Paaport seria ......
nr. ..............................., C.I.F.*) ................................., tel./fax .........................., e-
mail ..........................................
Numitul declar verbal c a dobndit prin vnzare-cumprare/contract de leasing urmtoarele mijloace de transport:
1) Marca i tipul .........................................................., serie asiu ......................................................., serie
motor ...................................., capacitate cilindric ........, deinut n
baza
1
) ......................................................................
.....................................................................................................................
2) Marca i tipul .........................................................., serie asiu ......................................................., serie
motor ......................................, capacitate cilindric ........, deinut n
baza
1
) ......................................................................
.....................................................................................................................
3) Marca i tipul .........................................................., serie asiu ..............................................., serie
motor ....... ......................................, capacitate cilindric ........, deinut n
baza
1
) ......................................................................
.....................................................................................................................
baza
1
) ......................................................................
.....................................................................................................................
baza
1
) ......................................................................
.....................................................................................................................
baza
1
) ......................................................................
.....................................................................................................................
motor ...... ......................................, capacitate cilindric ........, deinut n
baza
1
) ......................................................................
.....................................................................................................................
Contribuabilul beneficiaz de scutire/reducere de la plata impozitului pe mijloace de transport n cot de ........., n
calitate de .................................................................... conform documentelor
anexate ...........................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
L.'. ............................... L.'. ...............................................
0. ......................................
*. ......................................
5. ......................................
etc.
1
&obndiri #i transferuri ale !i+loacelor de transport
Art, 062, ( .-/ -n ca$ul unui !i+loc de transport dobndit de o persoan n cursul unui an) i!po$itul pe !i+locul
de transport se datorea$ de persoan de la data de nti a lunii ur!toare celei n care !i+locul de transport a
fost dobndit.
HHHHHHHHHHH
.0/ -n ca$ul unui !i+loc de transport care este nstrinat de o persoan n cursul unui an sau este radiat din
evidena fiscal a co!parti!entului de specialitate al autoritii de ad!inistraie public local) i!po$itul pe
!i+locul de transport ncetea$ s se !ai datore$e de acea persoan ncepnd cu data de nti a lunii ur!toare
celei n care !i+locul de transport a fost nstrinat sau radiat din evidena fiscal.
HHHHHHHHHHH
.1/ -n ca$urile prev$ute la alin. ;0= sau ;*=) i!po$itul pe !i+loacele de transport se recalculea$ pentru a
reflecta perioada din an n care i!po$itul se aplic acelei persoane.
HHHHHHHHHHH
.2/ .rice persoan care dobnde#te2nstrinea$ un !i+loc de transport sau #i sc9i!b
do!iciliul2sediul2punctul de lucru are obli%aia de a depune o declaraie fiscal cu privire la !i+locul de transport)
la co!parti!entul de specialitate al autoritii ad!inistraiei publice locale pe a crei ra$ teritorial #i are
do!iciliul2sediul2punctul de lucru) n ter!en de 53 de $ile inclusiv de la !odificarea survenit.
HHHHHHHHHHH
.3/ "bro%at prin punctul ?<. din .rdonan nr. 532*300 ncepnd cu 01.3A.*300.
HHHHHHHHHHH
Alineatul 4)< a fost introdus !rin !unctul 242- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
116.
(1) Impozitul pe mijloacele de transport, precum i obligaiile de plat accesorii acesteia, datorate pn la data de
nti a lunii urmtoare celei n care se realizeaz nstrinarea ntre vii a mijlocului de transport, reprezint sarcin
fiscal a prii care nstrineaz.
(1
1
) La nstrinarea unui mijloc de transport, proprietarul acestuia, potrivit art. 10 alin. (5) din Ordonana Guvernului
nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea crii de identitate i certificarea autenticitii vehiculelor rutiere, n
vederea nmatriculrii sau nregistrrii acestora n Romnia, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
230/2003, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 412 din 30 august 2000, cu modificrile i
completrile ulterioare, va transmite dobnditorului cartea de identitate a vehiculului, precum i certificatul fiscal
prin care se atest c are achitat impozitul aferent, pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a realizat
transferul dreptului de proprietate, ca anex la contractul de vnzare-cumprare.
(2) n situaia n care prin certificatul fiscal eliberat de ctre compartimentul de specialitate se atest existena unei
asemenea sarcini fiscale, notarul public va refuza autentificarea actului notarial pn la prezentarea documentului, n
original, privind stingerea obligaiilor bugetare respective.
(3) Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz pn la data de la care se face scderea.
(4) Scderea de la impunere, n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prevzute de lege, se face dup cum
urmeaz:
b) proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a) i sfritul anului fiscal respectiv.
117.
(1) Sunt supuse impozitului pe mijloacele de transport numai vehiculele ce intr sub incidena cap. IV al titlului IX
din Codul fiscal, respectiv:
a) mijloacele de transport cu traciune mecanic, prevzute la art. 263 alin. (2) i (3) din Codul fiscal;
b) autovehiculele de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone, prevzute la art. 263 alin.
(4) din Codul fiscal;
c) combinaiile de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de transport marf cu masa total
maxim autorizat de peste 12 tone, prevzute la art. 263 alin. (5) din Codul fiscal;
d) remorcile, semiremorcile i rulotele, prevzute la art. 263 alin. (6) din Codul fiscal;
e) mijloacele de transport pe ap, prevzute la art. 263 alin. (7) din Codul fiscal.
(2) n aplicarea prevederilor art. 263 alin. (3) din Codul fiscal, pentru determinarea impozitului pe mijloacele de
transport n cazul motocicletelor, motoretelor i scuterelor prevzute cu ata, nivelurile din tabelul de la art. 263
alin. (2) pct. 6 din Codul fiscal se majoreaz cu 50%.
118. Pentru aplicarea unitar a prevederilor art. 264 din Codul fiscal, referitoare la dobndire, nstrinare i
radiere/scoatere din evidene, se fac urmtoarele precizri:
a) impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea
au fost dobndite; n situaiile n care contribuabilii - persoane fizice sau persoane juridice - dobndesc n strintate
dreptul de proprietate asupra mijloacelor de transport, oricare dintre cele prevzute la cap. IV al titlului IX din Codul
fiscal, data dobndirii se consider:
1. data emiterii de ctre autoritatea vamal romn a primului document n care se face referire la mijlocul de
transport n cauz, n cazul persoanelor care le dobndesc din alte state dect cele membre ale Uniunii Europene;
2. data nscris n documentele care atest dobndirea din statele membre ale Uniunii Europene, pentru cele
dobndite dup data de 1 ianuarie 2007.
b) impozitul pe mijloacele de transport se d la scdere ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a
avut loc nstrinarea sau radierea;
c) nstrinarea privete pierderea proprietii pe oricare dintre urmtoarele ci:
1. transferul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport prin oricare dintre modalitile prevzute de
lege;
2. furtul mijlocului de transport respectiv, furt nregistrat la autoritile competente n condiiile legii i pentru care
acestea elibereaz o adeverin n acest sens, pn la data restituirii mijlocului de transport furat ctre proprietarul
de drept, n situaia n care vehiculul este recuperat, ori definitiv, n situaia n care bunul furat nu poate fi recuperat;
d) radierea, n nelesul art. 264 alin. (2) din Codul fiscal, precum i al prezentelor norme metodologice, const n
scoaterea din evidenele fiscale ale compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale a
mijloacelor de transport care intr sub incidena pct. 122 alin. (2).
119. n conformitate cu prevederile art. 264 din Codul fiscal, coroborate cu precizrile de la pct. 118 din prezentele
norme metodologice, se stabilesc urmtoarele dou aciuni corelative dreptului de proprietate, n raport cu care se
datoreaz ori se d la scdere impozitul pe mijloacele de transport, respectiv:
a) dobndirea mijlocului de transport, potrivit celor prevzute la pct. 118 lit. a), care genereaz datorarea
impozitului pe mijloacele de transport, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea au fost
dobndite;
b) nstrinarea mijlocului de transport, potrivit celor menionate la pct. 118 lit. c) din prezentele norme
metodologice, care genereaz scderea impozitului pe mijloacele de transport, ncepnd cu data de nti a lunii
urmtoare celei n care acestea au fost nstrinate.
119
1
. Orice persoan fizic sau persoan juridic ce a dobndit/nstrinat dreptul de proprietate asupra unui mijloc
de transport are obligaia s depun declaraia fiscal la compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei
publice locale n a crui raz de competen i are domiciliul fiscal, indiferent de durata deinerii mijlocului de
transport respectiv, chiar i n cazul n care, n aceeai zi, imediat dup dobndire, are loc nstrinarea acestui obiect
impozabil.
120. Prezentele norme metodologice, n cazul mijloacelor de transport cu traciune mecanic, se completeaz cu
prevederile Ordonanei Guvernului nr. 78/2000, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 230/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i ale Ordinului ministrului administraiei i internelor nr. 1.501/2006
privind procedura nmatriculrii, nregistrrii, radierii i eliberarea autorizaiei de circulaie provizorie sau pentru
probe a vehiculelor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 941 din 21 noiembrie 2006.
(2) Pentru definirea categoriilor de folosin ale vehiculelor rutiere se vor avea n vedere prevederile Ordinului
Ministerului Lucrrilor Publice, Transporturilor i Locuinei nr. 211/2003 pentru aprobarea Reglementrilor privind
condiiile tehnice pe care trebuie s le ndeplineasc vehiculele rutiere n vederea admiterii n circulaie pe drumurile
publice din Romnia - RNTR 2, cu modificrile i completrile ulterioare.
121.
(1) Potrivit art. 10 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 78/2000, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 230/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cartea de identitate a vehiculului este documentul care
conine date despre vehicul i proprietarii pe numele crora acesta a fost nmatriculat succesiv, numai dac datele
din aceasta coincid cu datele din oricare dintre documentele prevzute la alin. (3).
(2) Pentru nregistrarea mijloacelor de transport n evidenele compartimentelor de specialitate ale autoritilor
administraiei publice se utilizeaz declaraiile fiscale stabilite potrivit pct. 256, dup cum contribuabilul este
persoan fizic sau persoan juridic.
(3) La declaraia fiscal prevzut la alin. (2) se anexeaz o fotocopie de pe cartea de identitate, precum i fotocopia
certificat "pentru conformitate cu originalul" de pe contractul de vnzare-cumprare, sub semntur privat,
contractul de schimb, factura, actul notarial (de donaie, certificatul de motenitor etc.), hotrrea judectoreasc
rmas definitiv i irevocabil sau orice alt document similar.
122.
(1) Pentru mijloacele de transport scderea taxei se poate face att n cazurile nstrinrii acestora, potrivit
prevederilor pct. 118 lit. c), ct i n cazurile n care mijloacele de transport respective sunt scoase din funciune.
(2) Mijlocul de transport scos din funciune corespunde mijlocului de transport cu grad avansat de uzur fizic,
deteriorat sau care are piese lips, fiind impropriu ndeplinirii funciilor pentru care a fost creat.
Pentru mijlocul de transport pentru care contribuabilul nu mai poate face dovada existenei fizice, scderea de la
plata impozitului pe mijloacele de transport se face prin prezentarea unui document din care s reias c mijlocul de
transport a fost dezmembrat, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 82/2000 privind autorizarea agenilor economici
care desfoar activiti de reparaii, de reglare, de modificri constructive, de reconstrucie a vehiculelor rutiere,
precum i de dezmembrare a vehiculelor uzate, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 222/2003, cu
n lipsa documentului prevzut mai sus, contribuabilul care nu mai poate face dovada existenei fizice a mijlocului de
transport cu care figureaz nregistrat n evidenele compartimentului de specialitate al autoritilor administraiei
publice locale va prezenta o declaraie pe propria rspundere din care s rezulte elementele de identificare a
contribuabilului i a mijlocului de transport respectiv, documentul prin care a dobndit acel mijloc de transport,
mprejurrile care au condus la pierderea acestuia.
(3) Impozitul pe mijloacele de transport nu se d la scdere pentru perioada n care acestea se afl n reparaii
curente, reparaii capitale sau nu sunt utilizate din oricare alt motiv, inclusiv din lipsa unor piese de schimb din
reeaua comercial sau de la unitile de reparaii de profil.
123.
(1) Deinerea unor piese sau a unor caroserii de autovehicule nu nseamn c acel contribuabil are un autovehicul
taxabil.
(2) n caz de transformare a autoturismului prin schimbarea caroseriei, nu se stabilete o nou tax, deoarece
capacitatea cilindric a motorului nu se modific.
124. Contribuabilii care datoreaz taxa asupra mijloacelor de transport sunt datori s ndeplineasc obligaiile
prevzute de art. 264 alin. (4) din Codul fiscal, att n ceea ce privete declararea dobndirii sau nstrinrii, dup
caz, a mijlocului de transport, ct i n ceea ce privete schimbrile intervenite ulterior declarrii, referitoare la
adresa domiciliului/sediului/punctului de lucru, sau alte situaii care determin modificarea cuantumului taxei, sub
sanciunile prevzute de dispoziiile legale n vigoare.
125.
(1) n cazul schimbrii domiciliului, a sediului sau a punctului de lucru, pe teritoriul Romniei, contribuabilii
proprietari de mijloace de transport supuse taxei au obligaia s declare, conform art. 264 alin. (4) din Codul fiscal,
n termen de 30 de zile, la compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale din raza
administrativ-teritorial unde sunt nregistrate aceste mijloace de transport, data schimbrii i noua adres.
(2) n baza declaraiei fiscale prevzute la alin. (1), compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei
publice locale transmite dosarul n vederea impunerii, n termen de 15 zile, compartimentului de specialitate al
autoritilor administraiei publice locale de la noul domiciliu, sediu sau punct de lucru, dup caz, specificnd c, n
baza confirmrii primirii, va da la scdere taxa cu ncepere de la data de nti a lunii n care s-a schimbat domiciliul,
sediul sau punctul de lucru, dup caz, urmnd ca impunerea s se stabileasc cu ncepere de la aceeai dat la noua
adres.
(3) Compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la noul domiciliu, sediu sau punct
de lucru, dup caz, verific pe teren, nainte de confirmarea primirii dosarului, exactitatea datelor privind noua
adres, confirmnd preluarea debitului n termenul prevzut de lege.
126.
(1) n cazul nstrinrii mijloacelor de transport, taxa stabilit n sarcina fostului proprietar se d la scdere pe baza
actului de nstrinare, cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a fcut nstrinarea sau, dup
caz, radierea, potrivit prevederilor pct. 118 lit. c).
(1
1
) n cazul n care contractele de leasing financiar ce au ca obiect mijloace de transport nceteaz, ca urmare a
rezilierii din vina locatarului, acesta va solicita radierea autovehiculelor din rolul fiscal deschis pe numele su i va
transmite locatorului o copie a certificatului fiscal. Locatorul n termen de 30 de zile va depune declaraia fiscal la
autoritatea fiscal prevzut de lege.
(2) Compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale va proceda la scderea taxei i va
comunica, n termen de 15 zile, la compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale n a
cror raz administrativ-teritorial noul proprietar, n calitatea sa de dobnditor, i are domiciliul, sediul sau punctul
de lucru, dup caz, numele sau denumirea acestuia, adresa lui i data de la care s-a acordat scderea din sarcina
vechiului proprietar.
(3) Compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale n a cror raz administrativ-
teritorial dobnditorul i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz, este obligat s confirme primirea
datelor respective n termen de 30 de zile i s ia msuri pentru impunerea acestuia.
(4) n ceea ce privete nscrierea sau radierea din evidenele autoritilor administraiei publice locale a mijloacelor
de transport, dispoziiile prezentelor norme metodologice se complinesc cu cele ale instruciunilor menionate la pct.
120.
127.
(1) n cazul contribuabililor proprietari de mijloace de transport supuse taxei, plecai din localitatea unde au declarat
c au domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz, fr s ncunotineze despre modificrile intervenite, taxele
aferente se debiteaz n evidenele fiscale, urmnd ca ulterior s se fac cercetri pentru a fi urmrii la plat,
potrivit reglementrilor legale.
(2) n cazul n care prin cercetrile ntreprinse se identific noua adres, compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale n evidena crora se afl mijloacele de transport respective vor transmite
debitele la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale din raza administrativ-
teritorial unde contribuabilii i-au stabilit noua adres, n condiiile legii.

30/04/2009 :
ANEXA Nr. 2
Model 2009 ITL 027
Stema unitii
ROMNIA
Nr. ........../.../20....
DECLARA]IA
pentru scoaterea din eviden a mijloacelor de transport
Subsemnatul(a) .............................
1
) Subscrisa ..................., cu sediul n ROMNIA/......................,
judeul .........................., codul potal ..................., municipiul/oraul/comuna ....................,
satul/sectorul ..................., str. ......................................, nr. ......, bl. ......, sc. ......., et. ......, ap. .....,
identificat prin B.I./C.I./C.I.P./Paaport seria ...... nr. ................, C.I.F.*) ....................................................,
tel./fax ........................, e-mail ...................................., reprezentat
prin ...........................................................
2
), n calitate de
proprietar/coproprietar/motenitor
3
)/mandatar/acionar unic/ asociat/administrator/mputernicit cu domiciliul fiscal
n ROMNIA/............, judeul ........................................, codul potal ................,
municipiul/oraul/comuna ..............., satul/sectorul ......................, str. ..............., nr. ........, bl. ..........,
sc. ......., et. ......, ap. ......., identificat prin B.I./C.I./C.I.P./Paaport seria ..... nr. .............,
C.I.F.*) ........................................., tel./fax ............................, e-mail .................., solicit scoaterea din
evidena dvs. a urmtorului mijloc de transport marca ........., cu seria motor ........................, seria
asiu^a) ............., capacitatea cilindric ................. cm
3
, capacitate^b) ......... tone, dobndit la data
de ...................................., ca efect al: nstrinrii/transferului la un alt punct de lucru/furtului/scoaterii din
funciune/schimbrii domiciliului/ncetarea contractului de leasing nainte de scaden/scoaterii definitive din ar,
ncepnd cu data de ..................., dovedind aceasta prin: actul ......./.........../certificatul de
radiere .............../.............., anexat^c) la prezenta.
Noul proprietar: ........................ Judeul ........................... Localitatea ..............., sectorul, str. ..............,
nr. ........., bl. ....., sc. ....., ap. ....... .
Semntura declarantului,
.........................................
^a) serie asiu pentru remorci
^b) capacitate tone pentru remorci
^c) contribuabilii vor nscrie pe actele ataate n fotocopie meniunea "conform cu originalul" i le vor certifica prin
semntur i tampil
---------------------------------- aici se taie -------------------------------
Nr. ........../.../20....
PRIMRIA .....................
Ctre:
PRIMRIA ......................................................- Compartimentul de specialitate -
V facem cunoscut c potrivit actului ............./.........................
contribuabilul ............................................................., cu domiciliul fiscal/sediul n ROMNIA/................,
judeul ................., codul potal .............., municipiul/oraul/comuna .........................,
satul/sectorul ........................, str. ................................., nr. ........, bl. ........, sc. ......, et. ....., ap. .......,
identificat prin B.I./C.I./C.I.P./Paaport seria ...... nr. .........., C.I.F.*) ..............., tel./fax ............., e-
mail ....................................., a dobndit mijlocul de transport marca ................., cu seria motor .................,
seria asiu ....................................., cap. cil. .............. cm
3
, capacitate .................... tone. V rugm s luai
msurile necesare pentru nscrierea n evidena dvs. conform Titlului IX din Codul fiscal, ncepnd cu data
de ....................................
Conductorul or%anului fiscal local) -ntoc!it)
L.'. ....................... ..............................
;prenu!ele) nu!ele #i se!ntura= ;funcia) prenu!ele) nu!ele #i se!ntura=
---------------------------------- aici se taie -------------------------------
PRIMRIA ...............................................
Ctre: ...................................................
Ca urmare a declaraiei dvs. nr. ...................../20..... prin care solicitai scoaterea din eviden a mijlocului de
transport marca ............................................................, cu seria motor .........................., seria
asiu ......................................, cap. cil. ................. cm
3
, capacitate ......... tone, dobndit
la ............................. i a actelor anexate, v aducem la cunotin faptul c aceasta a fost operate la nr.
matricol .............................., nr. rol nominal unic........................., i au rezultat scderi de debit
astfel: ........................................................................
Conductorul or%anului fiscal local) -ntoc!it)
L.'. .......................... ...................................
;prenu!ele) nu!ele #i se!ntura= ;funcia) prenu!ele) nu!ele #i se!ntura=
&ata ............................... "! pri!it un exe!plar ................................
1
) Se completeaz n cazul persoanelor fizice;
etc.
2
) Se completeaz n cazul persoanelor juridice;
3
) Motenitorii trebuie s fac dovada decesului titularului cu copia actului de deces;
Plata taxei
HHHHHHHHHHH
Art, 063, ( .-/ !po$itul pe !i+locul de transport se plte#te anual) n dou rate e%ale) pn la datele de 50
!artie #i 53 septe!brie inclusiv.
.0/ Pentru plata cu anticipaie a i!po$itului pe !i+locul de transport) datorat pentru ntre%ul an de ctre
contribuabili) pn la data de 50 !artie a anului respectiv inclusiv) se acord o bonificaie de pn la 03C
inclusiv) stabilit prin 9otrre a consiliului local. La nivelul !unicipiului Fucure#ti) aceast atribuie revine
Consiliului /eneral al ,unicipiului Fucure#ti.
.1/ &eintorii) persoane fi$ice sau +uridice strine) care solicit n!atricularea te!porar a !i+loacelor de
transport n Ro!nia) n condiiile le%ii) au obli%aia s ac9ite inte%ral) la data solicitrii) i!po$itul datorat pentru
perioada cuprins ntre data de nti a lunii ur!toare celei n care se n!atriculea$ #i pn la sfr#itul anului
fiscal respectiv.
.2/ -n situaia n care n!atricularea prive#te o perioad care dep#e#te data de 50 dece!brie a anului fiscal n
care s(a solicitat n!atricularea) deintorii prev$ui la alin. ;5= au obli%aia s ac9ite inte%ral i!po$itul pe !i+locul
de transport) pn la data de 50 ianuarie a fiecrui an) astfel6
a/ n ca$ul n care n!atricularea prive#te un an fiscal) i!po$itul anual7
!/ n ca$ul n care n!atricularea prive#te o perioad care se sfr#e#te nainte de data de 0 dece!brie a
aceluia#i an) i!po$itul aferent perioadei cuprinse ntre data de 0 ianuarie #i data de nti a lunii ur!toare celei n
care expir n!atricularea.
.3/ !po$itul anual pe !i+locul de transport) datorat aceluia#i bu%et local de ctre contribuabili) persoane fi$ice
#i +uridice) de pn la <3 lei inclusiv) se plte#te inte%ral pn la pri!ul ter!en de plat. -n ca$ul n care
contribuabilul deine n proprietate !ai !ulte !i+loace de transport) pentru care i!po$itul este datorat bu%etului
local al aceleia#i uniti ad!inistrativ(teritoriale) su!a de <3 lei se refer la i!po$itul pe !i+locul de transport
cu!ulat al acestora.
HHHHHHHHHHH
Art- 2*)- a fost modificat !rin !unctul 243- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
128. Prevederile pct. 71 i 72 se aplic n mod corespunztor i n cazul impozitului pe mijloacele de transport.
129.
(1) Deintorii, persoane fizice sau juridice strine, care solicit nmatricularea temporar a mijloacelor de transport
n Romnia n condiiile art. 35 din regulamentul prevzut la pct. 122 alin. (4), au obligaia s achite integral, la data
solicitrii, taxa datorat pentru perioada cuprins ntre data de nti a lunii urmtoare celei n care se nmatriculeaz
i pn la sfritul anului fiscal respectiv.
(2) n situaia n care nmatricularea privete o perioad care depete data de 31 decembrie a anului fiscal n care
s-a solicitat nmatricularea, deintorii prevzui la alin. (1) au obligaia s achite integral impozitul pe mijloacele de
transport pn la data de 31 ianuarie a fiecrui an, astfel:
a) n cazul n care nmatricularea privete un an fiscal, taxa anual;
b) n cazul n care nmatricularea privete o perioad care se sfrete nainte de data de 1 decembrie a aceluiai an,
taxa aferent perioadei cuprinse ntre data de 1 ianuarie i data de nti a lunii urmtoare celei n care expir
nmatricularea.
129
1
.
(1) Pentru anul 2010, n vederea stabilirii diferenei de impozit pe mijloacele de transport, conform prevederilor art.
263 alin. (2) din Codul fiscal, se aplic n mod corespunztor prevederile art. 72
1
, cu excepia lit. a), dup cum
urmeaz:
- se calculeaz impozitul pe mijloacele de transport pentru ntregul an 2010, majorat conform prevederilor
Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, pe baza prevederilor pct. 107-110, cu excepia celor care au
transmis dreptul de proprietate asupra mijloacelor de transport pn la data de 30 iunie 2010.
(2) Hotrrile consiliilor locale privind nivelul impozitului pe mijloacele de transport cu capacitate cilindric de pn
la 2.000 cm
3
, adoptate pentru anul fiscal 2010, rmn aplicabile i dup data de 1 iulie 2010.
HHHHHHHHHHH
CA#7/,G, 7. a fost modificat !rin !unctul 21)- din ,ege nr- 343/200* %nce!2nd cu 01-01-200&-
CAPITOLUL ;
Taxa pentru eliberarea certificatelor) avi$elor #i a autori$aiilor
Re%uli %enerale
Art, 066, ( .rice persoan care trebuie s obin un certificat) avi$ sau alt autori$aie prev$ut n pre$entul
capitol trebuie s plteasc taxa !enionat n acest capitol la co!parti!entul de specialitate al autoritii
ad!inistraiei publice locale nainte de a i se elibera certificatul) avi$ul sau autori$aia necesar.

Codu... din 22/01/2004 :
Norme metodologice:
130. Taxele pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor se achit anticipat eliberrii acestora.
Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanis!) a autori$aiilor de construire #i a altor avi$e ase!ntoare
Art, 067, ( .-/ Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanis!) n !ediul urban) este e%al cu su!a stabilit de
consiliul local) Consiliul /eneral al ,unicipiului Fucure#ti sau consiliul +udeean) dup ca$) n li!itele prev$ute n
tabelul ur!tor6

'uprafaa pentru care se obine certificatul de urbanis! Taxa ;lei=
a= Pn la 0<3 !
*
inclusiv <(4
b= -ntre 0<0 !
*
#i *<3 !
*
inclusiv 4(1
c= -ntre *<0 !
*
#i <33 !
*
inclusiv 1(A
d= -ntre <30 !
*
#i 1<3 !
*
inclusiv A(0*
e= -ntre 1<0 !
*
#i 0.333 !
*
inclusiv 0*(08
f= Peste 0.333 !
*
08+ 3)30 lei2!
*
pentru
fiecare !
*
care
dep#e#te 0.333 !
*
HHHHHHHHHHH
HHHHHHHHHHH
01-01-200)-

22/01/2004 :
131.
(1) Pentru eliberarea certificatelor de urbanism, n condiiile legii, prin hotrri ale consiliilor locale, Consiliului
General al Municipiului Bucureti sau consiliilor judeene, dup caz, se stabilesc nivelurile taxelor, ntre limitele
prevzute n tabelul de la art. 267 alin. (1) din Codul fiscal, taxe care se pltesc anticipat, n funcie de suprafaa
terenului pentru care se solicit certificatul.
(2) Taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al comunei, al oraului sau al
municipiului, dup caz, unde este amplasat terenul, indiferent dac certificatul de urbanism se elibereaz de la
nivelul consiliului judeean. La nivelul municipiului Bucureti, taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se
fac venit la bugetul local al sectoarelor acestuia.
.0/ Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanis! pentru o $on rural este e%al cu <3C din taxa stabilit
confor! alin. ;0=.

22/01/2004 :
132.
(1) n mediul rural, consiliile locale stabilesc taxa ntre limitele prevzute n tabelul de la art. 267 alin. (1) din Codul
fiscal, reduse cu 50%. Mediul urban corespunde localitilor de rangul 0-III, iar mediul rural corespunde localitilor
de rangul IV i V.
(2) n cazul n care prin cerere se indic numai adresa, potrivit nomenclaturii stradale, suprafaa de teren la care se
raporteaz calculul taxei este suprafaa ntregii parcele, iar n cazul n care printr-un plan topografic sau de situaie
solicitantul individualizeaz o anumit suprafa din parcel, taxa se aplic doar la aceasta.
.1/ Taxa pentru eliberarea unei autori$aii de construire pentru o cldire care ur!ea$ a fi folosit ca locuin
sau anex la locuin este e%al cu 3)<C din valoarea autori$at a lucrrilor de construcii.

22/01/2004 :
133.
(1) Pentru cldirile utilizate ca locuin, att n cazul persoanelor fizice, ct i n cel al persoanelor juridice, precum i
pentru anexele la locuin taxele pentru eliberarea autorizaiei de construire se reduc cu 50%.
(2) Calculul acestei taxe se face de ctre structurile de specialitate.
(3) Prin expresia anexe la locuin se nelege: grajdurile, ptulele, magaziile, hambarele pentru cereale, urele,
fnriile, remizele, oproanele, garajele, precum i altele asemenea.
.2/ Taxa pentru eliberarea autori$aiei de fora+e s

Cod Fiscal - 01.02.2014

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Cod Fiscal - 01.02.2014

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

indaco.

Cod nu!eric personal2:u!r de identificare fiscal6

&o!iciliul6 Localitatea Cod po#tal

. &eter!inarea i!po$itului datorat

S-ar putea să vă placă și