TITLUL VII Inspecia fiscal CAP. 1 Sfera inspeciei fiscale Art.

94 Obiectul i funciile inspeciei fiscale (1) Inspecia fiscal are ca obiect verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale corectitudinii i e!actitii "ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili respectrii prevederilor legislaiei fiscale i contabile verificarea sau stabilirea dup ca# a ba#elor de impunere stabilirea diferenelor obligaiilor de plat i a accesoriilor aferente acestora. ($) Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii% a) constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor re#ult&nd din activitatea contribuabilului supus inspeciei sau altor persoane privind legalitatea i conformitatea declaraiilor fiscale corectitudinea i e!actitatea "ndeplinirii obligaiilor fiscale "n vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale' b) anali#a i evaluarea informaiilor fiscale "n vederea confruntrii declaraiilor fiscale cu informaiile proprii sau din alte surse' c) sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea de msuri pentru prevenirea i combaterea abaterilor de la prevederile legislaiei fiscale. (() )entru ducerea la "ndeplinire a atribuiilor prev#ute la alin. ($) organul de inspecie fiscal va proceda la% a) e!aminarea documentelor aflate "n dosarul fiscal al contribuabilului' b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din evidena contabil a contribuabilului' c) discutarea constatrilor i solicitarea de e!plicaii scrise de la repre#entanii legali ai contribuabililor sau "mputerniciii acestora dup ca#' d) solicitarea de informaii de la teri' e) stabilirea corect a ba#ei de impunere a diferenelor datorate "n plus sau "n minus dup ca# fa de creana fiscal declarat i*sau stabilit dup ca# la momentul "nceperii inspeciei fiscale' f) stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat precum i a obligaiilor fiscale accesorii aferente acestora' g) verificarea locurilor unde se reali#ea# activiti generatoare de venituri impo#abile' +) dispunerea msurilor asigurtorii "n condiiile legii' i) efectuarea de investigaii fiscale potrivit alin. ($) lit. a)' ,) aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale' -) aplicarea de sigilii asupra bunurilor "ntocmind "n acest sens proces.verbal. (4) /// Abrogat. (0) 1u intr "n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea de constatri te+nico.tiinifice sau orice alte verificri solicitate de organele de urmrire penal "n vederea lmuririi unor fapte ori "mpre,urri ale cau#elor aflate "n lucru la aceste instituii. 1orme metodologice Art. 90 )ersoanele supuse inspeciei fiscale Inspecia fiscal se e!ercit asupra tuturor persoanelor indiferent de forma lor de organi#are care au obligaii de stabilire reinere i plat a impo#itelor ta!elor contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat prev#ute de lege. 1orme metodologice Art. 92 3ormele i "ntinderea inspeciei fiscale (1) 3ormele de inspecie fiscal sunt% a) inspecia fiscal general care repre#int activitatea de verificare a tuturor obligaiilor fiscale ale unui contribuabil pentru o perioad de timp determinat' b) inspecia fiscal parial care repre#int activitatea de verificare a uneia sau mai multor obligaii fiscale pentru o perioad de timp determinat. ($) Inspecia fiscal se poate e!tinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru impo#itare dac acestea pre#int interes pentru aplicarea legii fiscale. 1orme metodologice 1

Art. 94 )roceduri i metode de control fiscal (1) 5n reali#area atribuiilor inspecia fiscal poate aplica urmtoarele proceduri de control% a) controlul inopinat care const "n activitatea de verificare faptic i documentar "n principal ca urmare a unei sesi#ri cu privire la e!istena unor fapte de "nclcare a legislaiei fiscale fr anunarea "n prealabil a contribuabilului' b) controlul "ncruciat care const "n verificarea documentelor i operaiunilor impo#abile ale contribuabilului "n corelaie cu cele deinute de alte persoane' controlul "ncruciat poate fi i inopinat. ($) 6a finali#area controlului inopinat sau "ncruciat se "nc+eie proces.verbal. (() 5n reali#area atribuiilor inspecia fiscal poate aplica urmtoarele metode de control% a) controlul prin sonda, care const "n activitatea de verificare selectiv a documentelor i operaiunilor semnificative "n care sunt reflectate modul de calcul de evideniere i de plat a obligaiilor fiscale datorate bugetului general consolidat' b) controlul electronic care const "n activitatea de verificare a contabilitii i a surselor acesteia prelucrate "n mediu electronic utili#&nd metode de anali# evaluare i testare asistate de instrumente informatice speciali#ate. 1orme metodologice (4) /// Abrogat. Art. 97 )erioada supus inspeciei fiscale (1) Inspecia fiscal se efectuea# "n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale. ($) 6a contribuabilii mari perioada supus inspeciei fiscale "ncepe de la sf&ritul perioadei controlate anterior "n condiiile alin. (1). (() 6a celelalte categorii de contribuabili inspecia fiscal se efectuea# asupra creanelor nscute "n ultimii ( ani fiscali pentru care e!ist obligaia depunerii declaraiilor fiscale. Inspecia fiscal se poate e!tinde pe perioada de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale dac este identificat cel puin una dintre urmtoarele situaii% a) e!ist indicii privind diminuarea impo#itelor ta!elor contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat' b) nu au fost depuse declaraii fiscale "n interiorul termenului de prescripie' c) nu au fost "ndeplinite obligaiile de plat a impo#itelor ta!elor contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat. 8A). $ 9eali#area inspeciei fiscale Art. 99 8ompetena (1) Inspecia fiscal se e!ercit e!clusiv nemi,locit i ne"ngrdit prin Agenia 1aional de Administrare 3iscal sau dup ca# de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale conform dispo#iiilor pre#entului titlu ori de alte autoriti care sunt competente potrivit legii s administre#e impo#ite ta!e contribuii sau alte sume datorate bugetului general consolidat. ($) 8ompetena de e!ercitare a inspeciei fiscale pentru Agenia 1aional de Administrare 3iscal i unitile sale subordonate se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal. Organele de inspecie fiscal din aparatul central al Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal au competen "n efectuarea inspeciei fiscale pe "ntregul teritoriu al rii. (() 8ompetena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega altui organ fiscal. 5n cadrul Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal condiiile "n care se poate efectua delegarea altui organ fiscal se stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal. 1orme metodologice Art. 1:: ;electarea contribuabililor pentru inspecie fiscal (1) ;electarea contribuabililor ce urmea# a fi supui inspeciei fiscale este efectuat de ctre organul fiscal competent. ($) 8ontribuabilul nu poate face obiecii cu privire la procedura de selectare folosit. $

Art. 1:1 Avi#ul de inspecie fiscal (1) 5naintea desfurrii inspeciei fiscale organul fiscal are obligaia s "ntiine#e contribuabilul "n legtur cu aciunea care urmea# s se desfoare prin transmiterea unui avi# de inspecie fiscal. ($) <up primirea avi#ului de inspecie fiscal contribuabilul poate solicita o singur dat pentru motive ,ustificate am&narea datei de "ncepere a inspeciei fiscale. Am&narea se aprob sau se respinge de ctre organul fiscal prin deci#ie. 5n ca#ul "n care organul fiscal a admis cererea de am&nare a inspeciei fiscale comunic contribuabilului data la care a fost reprogramat inspecia fiscal. (() Avi#ul de inspecie fiscal cuprinde% a) temeiul ,uridic al inspeciei fiscale' b) data de "ncepere a inspeciei fiscale' c) obligaiile fiscale i perioadele ce urmea# a fi supuse inspeciei fiscale' d) posibilitatea de a solicita am&narea datei de "ncepere a inspeciei fiscale. 1orme metodologice Art. 1:$ 8omunicarea avi#ului de inspecie fiscal (1) Avi#ul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului "n scris "nainte de "nceperea inspeciei fiscale astfel% a) cu (: de #ile pentru marii contribuabili' b) cu 10 #ile pentru ceilali contribuabili. ($) 5n situaia "n care data de "ncepere a inspeciei fiscale "nscris "n avi# este ulterioar "mplinirii termenului prev#ut la alin. (1) inspecia fiscal nu poate "ncepe "nainte de data "nscris "n avi#. (() Avi#ul de inspecie fiscal se comunic la "nceperea inspeciei fiscale "n urmtoarele situaii% a) "n ca#ul efecturii unei inspecii fiscale la un contribuabil aflat "n procedura de insolven' b) "n ca#ul "n care ca urmare a unui control inopinat sau "ncruciat se impune "nceperea imediat a inspec iei fiscale' c) pentru e!tinderea inspeciei fiscale la perioade impo#ite ta!e i contribuii altele dec&t cele cuprinse "n avi#ul de inspecie fiscal. (4) =miterea avi#ului de inspecie fiscal nu este necesar% a) "n ca#ul controlului inopinat i al controlului "ncruciat' b) "n ca#ul unor aciuni "ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autoriti potrivit legii' c) "n ca#ul refacerii inspeciei fiscale ca urmare a unei deci#ii de soluionare a contestaiei' d) pentru soluionarea unor cereri ale contribuabilului. (0) 8ontribuabilul poate renuna la beneficiul perioadei de comunicare a avi#ului de inspecie fiscal prev#ut la alin. (1). (2) <ata "nceperii inspeciei fiscale este data menionat "n registrul unic de control. 5n ca#ul contribuabililor care nu dein sau nu pre#int organelor de inspecie fiscal registrul unic de control aceast dat se "nscrie "ntr. un proces.verbal de constatare. (4) <ac inspecia fiscal nu "ncepe la 10 #ile de la data prev#ut "n avi# contribuabilul va fi "n tiin at "n scris asupra noii date de "ncepere a inspeciei fiscale. 1orme metodologice Art. 1:( 6ocul i timpul desfurrii inspeciei fiscale (1) Inspecia fiscal se desfoar de regul "n spaiile de lucru ale contribuabilului. 8ontribuabilul trebuie s pun la dispo#iie un spaiu adecvat precum i logistica necesar desfurrii inspeciei fiscale. ($) <ac nu e!ist un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei fiscale atunci activitatea de inspecie se va putea desfura la sediul organului fiscal sau "n orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul. (() Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal organul fiscal are dreptul s inspecte#e locurile "n care se desfoar activitatea "n pre#ena contribuabilului sau a unei persoane desemnate de acesta. (4) Inspecia fiscal se desfoar de regul "n timpul programului de lucru al contribuabilului. Inspecia fiscal se poate desfura i "n afara programului de lucru al contribuabilului cu acordul scris al acestuia i cu aprobarea conductorului organului fiscal. 1orme metodologice Art. 1:4 <urata efecturii inspeciei fiscale (

(1) <urata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organele de inspecie fiscal sau dup ca# de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale "n funcie de obiectivele inspeciei i nu poate fi mai mare de ( luni. ($) 5n ca#ul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare durata inspeciei nu poate fi mai mare de 2 luni. (() )erioadele "n care derularea inspeciei fiscale este suspendat nu sunt incluse "n calculul duratei acesteia conform prevederilor alin. (1) i ($). (4) 8onductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecii fiscale ori de c&te ori sunt motive ,ustificate pentru aceasta. (0) 8ondiiile i modalitile de suspendare a unei inspecii fiscale se vor stabili prin ordin al preedintelui Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal respectiv prin ordin comun al ministrului economiei i finanelor i al ministrului internelor reformei administrative "n ca#ul inspeciilor fiscale efectuate de organele fiscale prev#ute la art. (0 care se public "n >onitorul Oficial al 9om&niei )artea I. Art. 1:0 9eguli privind inspecia fiscal (1) Inspecia fiscal va avea "n vedere e!aminarea tuturor strilor de fapt i raporturile ,uridice care sunt relevante pentru impunere. ($) Inspecia fiscal va fi efectuat "n aa fel "nc&t s afecte#e c&t mai puin activitatea curent a contribuabililor i s utili#e#e eficient timpul destinat inspeciei fiscale. (() Inspecia fiscal se efectuea# o singur dat pentru fiecare impo#it ta! contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat i pentru fiecare perioad supus impo#itrii. (4) /// Abrogat. (0) Inspecia fiscal se e!ercit pe ba#a principiilor independenei unicitii autonomiei ierar+i#rii teritorialitii i descentrali#rii. (2) Activitatea de inspecie fiscal se organi#ea# i se desfoar "n ba#a unor programe anuale trimestriale i lunare aprobate "n condiiile stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal respectiv prin acte ale autoritilor administraiei publice locale dup ca#. (4) 6a "nceperea inspeciei fiscale inspectorul este obligat s pre#inte contribuabilului legitimaia de inspecie i ordinul de serviciu semnat de conductorul organului de control. 5nceperea inspeciei fiscale trebuie consemnat "n registrul unic de control. (7) 6a finali#area inspeciei fiscale contribuabilul este obligat s dea o declaraie scris pe propria rspundere din care s re#ulte c au fost puse la dispo#iie toate documentele i informaiile solicitate pentru inspecia fiscal. 5n declaraie se va meniona i faptul c au fost restituite toate documentele solicitate i puse la dispo#iie de contribuabil. (9) 8ontribuabilul are obligaia s "ndeplineasc msurile prev#ute "n actul "ntocmit cu oca#ia inspeciei fiscale "n termenele i condiiile stabilite de organele de inspecie fiscal. 1orme metodologice Art. 1:0?1 9eguli privind reverificarea (1) )rin e!cepie de la prevederile art. 1:0 alin. (() conductorul inspeciei fiscale poate decide reverificarea unei anumite perioade. ($) )rin reverificare se "nelege inspecia fiscal efectuat ca urmare a apariiei unor date suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali la data efecturii verificrilor care influenea# re#ultatele acestora. (() )rin date suplimentare se "nelege informaii documente sau alte "nscrisuri obinute ca urmare a unor controale "ncruciate inopinate ori comunicate organului fiscal de ctre organele de urmrire penal sau de alte autoriti publice ori obinute "n orice mod de organele de inspecie de natur s modifice re#ultatele inspeciei fiscale anterioare. (4) 6a "nceperea aciunii de reverificare organul de inspecie fiscal este obligat s comunice contribuabilului deci#ia de reverificare care poate fi contestat "n condiiile pre#entului cod. <ispo#iiile referitoare la coninutul i comunicarea avi#ului de inspecie sunt aplicabile "n mod corespun#tor i deci#iei de reverificare. Art. 1:2 Obligaia de colaborare a contribuabilului 4

(1) 8ontribuabilul are obligaia s colabore#e la constatarea strilor de fapt fiscale. Acesta este obligat s dea informaii s pre#inte la locul de desfurare a inspeciei fiscale toate documentele precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal. ($) 6a "nceperea inspeciei fiscale contribuabilul va fi informat c poate numi persoane care s dea informaii. <ac informaiile contribuabilului sau cele ale persoanei numite de acesta sunt insuficiente atunci inspectorul fiscal se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de informaii. (() )e toat durata e!ercitrii inspeciei fiscale contribuabilii supui acesteia au dreptul de a beneficia de asisten de specialitate sau ,uridic. Art. 1:4 <reptul contribuabilului de a fi informat (1) 8ontribuabilul va fi informat pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale asupra constatrilor re#ultate din inspecia fiscal. ($) Organul fiscal pre#int contribuabilului proiectul de raport de inspecie fiscal care conine constatrile i consecinele lor fiscale acord&ndu.i acestuia posibilitatea de a.i e!prima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1) cu e!cepia ca#ului "n care ba#ele de impo#itare nu au suferit nicio modificare "n urma inspeciei fiscale sau a ca#ului "n care contribuabilul renun la acest drept i notific acest fapt organelor de inspecie fiscal. (() <ata ora i locul pre#entrii conclu#iilor vor fi comunicate contribuabilului "n timp util. (4) 8ontribuabilul are dreptul s "i pre#inte "n scris punctul de vedere cu privire la constatrile inspec iei fiscale "n termen de ( #ile lucrtoare de la data "nc+eierii inspeciei fiscale. (0) <ata "nc+eierii inspeciei fiscale este data programat pentru discuia final cu contribuabilul sau data notificrii de ctre contribuabil c renun la acest drept. Art. 1:7 ;esi#area organelor de urmrire penal (1) Organele fiscale vor sesi#a organele de urmrire penal "n legtur cu constatrile efectuate cu oca#ia inspeciei fiscale i care ar putea "ntruni elemente constitutive ale unei infraciuni "n condiiile prev#ute de legea penal. ($) 5n situaiile prev#ute la alin. (1) organele de inspecie au obligaia de a "ntocmi proces.verbal semnat de organul de inspecie i de ctre contribuabilul supus inspeciei cu sau fr e!plicaii ori obieciuni din partea contribuabilului. 5n ca#ul "n care cel supus controlului refu# s semne#e procesul.verbal organul de inspecie fiscal va consemna despre aceasta "n procesul.verbal. 5n toate ca#urile procesul.verbal va fi comunicat contribuabilului. Art. 1:9 9aportul privind re#ultatul inspeciei fiscale (1) 9e#ultatul inspeciei fiscale se consemnea# "n scris "ntr.un raport de inspecie fiscal "n care se pre#int constatrile inspeciei fiscale din punct de vedere faptic i legal. ($) 9aportul de inspecie fiscal se "ntocmete la finali#area inspeciei fiscale i cuprinde toate constatrile "n legtur cu perioadele i obligaiile fiscale verificate. 5n ca#ul "n care contribuabilul i.a e!ercitat dreptul prev#ut la art. 1:4 alin. (4) raportul de inspecie fiscal cuprinde i opinia organului de inspecie fiscal motivat "n drept i "n fapt cu privire la acest punct de vedere. (() 9aportul de inspecie fiscal st la ba#a emiterii% a) deci#iei de impunere pentru diferene de obligaii fiscale aferente perioadelor verificate' b) deci#iei de nemodificare a ba#ei de impunere dac nu se constat diferene de obligaii fiscale. (4) <eci#iile prev#ute la alin. (() se comunic "n termen de (: de #ile lucrtoare de la data "nc+eierii inspec iei fiscale. 1orme metodologice 8ap. ( <ispo#iii speciale privind verificarea persoanelor fi#ice supuse impo#itului pe venit Art. 1:9?1 9eguli privind verificarea persoanelor fi#ice (1) Organul fiscal are dreptul de a efectua o verificare fiscal prealabil documentar a ansamblului situaiei fiscale personale a persoanelor fi#ice cu privire la impo#itul pe venit reglementat de @itlul III din 8odul fiscal "n condiiile pre#entului cod care se aplic "n mod corespun#tor. 0

(1?1) 8ompetena de e!ercitare a verificrii situaiei fiscale personale pentru Agenia 1aional de Administrare 3iscal i unitile sale subordonate se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal. Aparatul central al Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal are competen "n efectuarea verificrii persoanelor fi#ice potrivit pre#entului capitol pe "ntregul teritoriu al rii. ($) )rin situaie fiscal personal se "nelege totalitatea drepturilor i a obligaiilor de natur patrimonial a flu!urilor de tre#orerie i a altor elemente de natur s determine starea de fapt fiscal real a contribuabilului pe perioada verificat. (() Aerificarea prev#ut la alin. (1) const "n compararea "ntre pe de o parte veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit i pe de alt parte situaia fiscal personal a contribuabilului. (4) <ac organul fiscal constat o diferen semnificativ "ntre pe de o parte veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit i pe de alt parte situaia fiscal personal acesta continu verificarea prev#ut la alin. (1) prin comunicarea avi#ului de verificare i stabilete ba#a impo#abil a,ustat prin utili#area metodelor indirecte prev#ute la alin. (2). <iferena este semnificativ dac "ntre veniturile estimate calculate "n ba#a situaiei fiscale personale i veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit este o diferen mai mare de 1:B dar nu mai puin de 0:.::: lei. (0) 5n situaia "n care organul fiscal constat diferene semnificative conform alin. (4) acesta solicit contribuabilului pre#entarea "n termen de cel mult 2: de #ile de la comunicarea avi#ului de verificare sub sanciunea decderii de documente ,ustificative sau alte clarificri relevante pentru situaia sa fiscal. @ermenul se poate prelungi cu (: de #ile o singur dat la solicitarea ,ustificat a contribuabilului cu acordul organului fiscal. (0?1) )ersoana supus verificrii are obligaia de a depune o declaraie de patrimoniu i venituri la solicitarea organului fiscal. 5n situaia "n care solicitarea are loc odat cu comunicarea avi#ului de verificare declaraia se depune "n termenul prev#ut la alin. (0)' "n situaia "n care solicitarea are loc pe perioada verificrii declaraia se depune "n termen de 10 #ile de la data comunicrii solicitrii. (0?$) =lementele de patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate de persoana supus verificrii precum i modelul declaraiei se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice. (2) >etodele indirecte pentru stabilirea ba#ei impo#abile a,ustate sunt urmtoarele% a) metoda sursei i c+eltuirii fondului. >etoda const "n compararea c+eltuielilor efectuate cu veniturile declarate "n perioada supus verificrii ' b) metoda flu!urilor de tre#orerie. >etoda const "n anali#a conturilor bancare i a flu!urilor de numerar pentru a stabili micrile de disponibiliti bneti i asocierea acestora cu sursele de venit i utili#area lor' c) metoda patrimoniului. >etoda const "n determinarea venitului impo#abil pe ba#a creterii valorii patrimoniului net al unui contribuabil pe parcursul unui an fiscal. 8reterea sau descreterea valorii patrimoniului net se determin prin compararea valorii patrimoniului net la "nceputul perioadei cu cea de la sf&ritul perioadei. (4) )rocedura de aplicare a metodelor indirecte prev#ute la alin. (2) se aprob prin +otr&re a Cuvernului. (7) Obligaia de pstrare a secretului fiscal prev#ut la art. 11 se aplic funcionarilor publici implicai "n procedura de verificare a situaiei fiscale personale. Art. 1:9?$ 6ocul desfurrii verificrii (1) Aerificarea se desfoar la sediul organului fiscal sau la cererea persoanei supuse verificrii la domiciliul su sau la domiciliul*sediul persoanei care "i acord asisten potrivit art. 1:2 alin. ((). ($) <urata efecturii verificrii este stabilit de organul fiscal i nu poate fi mai mare de 2 luni respectiv de 1$ luni "n ca#ul "n care sunt necesare informaii din strintate. Art. 1:9?( Avi#ul de verificare Avi#ul de verificare prev#ut la art. 1:9?1 alin. (4) va cuprinde% a) temeiul ,uridic al verificrii' b) data de "ncepere a verificrii' c) perioada ce urmea# a fi supus verificrii' d) posibilitatea de a solicita am&narea datei de "ncepere a verificrii. Am&narea se poate solicita o singur dat pentru motive ,ustificate' 2

e) solicitarea de informaii i "nscrisuri relevante pentru verificare. Art. 1:9?4 9aportul de verificare i deci#ia de impunere 9e#ultatul verificrii va fi consemnat "ntr.un raport scris "n care se vor pre#enta constatrile din punct de vedere faptic i legal. 9aportul va sta la ba#a emiterii deci#iei de impunere sau dup ca# a unei deci#ii de "ncetare a procedurii de verificare "n ca#ul "n care nu se a,ustea# ba#a impo#abil TITLUL VII Inspecia fiscal 8A). 1 ;fera inspeciei fiscale Art. 94 Obiectul i funciile inspeciei fiscale (1) Inspecia fiscal are ca obiect verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale corectitudinii i e!actitii "ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili respectrii prevederilor legislaiei fiscale i contabile verificarea sau stabilirea dup ca# a ba#elor de impunere stabilirea diferenelor obligaiilor de plat i a accesoriilor aferente acestora. ($) Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii% a) constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor re#ult&nd din activitatea contribuabilului supus inspeciei sau altor persoane privind legalitatea i conformitatea declaraiilor fiscale corectitudinea i e!actitatea "ndeplinirii obligaiilor fiscale "n vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale' b) anali#a i evaluarea informaiilor fiscale "n vederea confruntrii declaraiilor fiscale cu informaiile proprii sau din alte surse' c) sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea de msuri pentru prevenirea i combaterea abaterilor de la prevederile legislaiei fiscale. (() )entru ducerea la "ndeplinire a atribuiilor prev#ute la alin. ($) organul de inspecie fiscal va proceda la% a) e!aminarea documentelor aflate "n dosarul fiscal al contribuabilului' b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din evidena contabil a contribuabilului' c) discutarea constatrilor i solicitarea de e!plicaii scrise de la repre#entanii legali ai contribuabililor sau "mputerniciii acestora dup ca#' d) solicitarea de informaii de la teri' e) stabilirea corect a ba#ei de impunere a diferenelor datorate "n plus sau "n minus dup ca# fa de creana fiscal declarat i*sau stabilit dup ca# la momentul "nceperii inspeciei fiscale' f) stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat precum i a obligaiilor fiscale accesorii aferente acestora' g) verificarea locurilor unde se reali#ea# activiti generatoare de venituri impo#abile' +) dispunerea msurilor asigurtorii "n condiiile legii' i) efectuarea de investigaii fiscale potrivit alin. ($) lit. a)' ,) aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale' -) aplicarea de sigilii asupra bunurilor "ntocmind "n acest sens proces.verbal. (4) /// Abrogat. (0) 1u intr "n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea de constatri te+nico.tiinifice sau orice alte verificri solicitate de organele de urmrire penal "n vederea lmuririi unor fapte ori "mpre,urri ale cau#elor aflate "n lucru la aceste instituii. 1orme metodologice Art. 90 )ersoanele supuse inspeciei fiscale Inspecia fiscal se e!ercit asupra tuturor persoanelor indiferent de forma lor de organi#are care au obligaii de stabilire reinere i plat a impo#itelor ta!elor contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat prev#ute de lege. 1orme metodologice 4

Art. 92 3ormele i "ntinderea inspeciei fiscale (1) 3ormele de inspecie fiscal sunt% a) inspecia fiscal general care repre#int activitatea de verificare a tuturor obligaiilor fiscale ale unui contribuabil pentru o perioad de timp determinat' b) inspecia fiscal parial care repre#int activitatea de verificare a uneia sau mai multor obligaii fiscale pentru o perioad de timp determinat. ($) Inspecia fiscal se poate e!tinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru impo#itare dac acestea pre#int interes pentru aplicarea legii fiscale. 1orme metodologice Art. 94 )roceduri i metode de control fiscal (1) 5n reali#area atribuiilor inspecia fiscal poate aplica urmtoarele proceduri de control% a) controlul inopinat care const "n activitatea de verificare faptic i documentar "n principal ca urmare a unei sesi#ri cu privire la e!istena unor fapte de "nclcare a legislaiei fiscale fr anunarea "n prealabil a contribuabilului' b) controlul "ncruciat care const "n verificarea documentelor i operaiunilor impo#abile ale contribuabilului "n corelaie cu cele deinute de alte persoane' controlul "ncruciat poate fi i inopinat. ($) 6a finali#area controlului inopinat sau "ncruciat se "nc+eie proces.verbal. (() 5n reali#area atribuiilor inspecia fiscal poate aplica urmtoarele metode de control% a) controlul prin sonda, care const "n activitatea de verificare selectiv a documentelor i operaiunilor semnificative "n care sunt reflectate modul de calcul de evideniere i de plat a obligaiilor fiscale datorate bugetului general consolidat' b) controlul electronic care const "n activitatea de verificare a contabilitii i a surselor acesteia prelucrate "n mediu electronic utili#&nd metode de anali# evaluare i testare asistate de instrumente informatice speciali#ate. 1orme metodologice (4) /// Abrogat. Art. 97 )erioada supus inspeciei fiscale (1) Inspecia fiscal se efectuea# "n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale. ($) 6a contribuabilii mari perioada supus inspeciei fiscale "ncepe de la sf&ritul perioadei controlate anterior "n condiiile alin. (1). (() 6a celelalte categorii de contribuabili inspecia fiscal se efectuea# asupra creanelor nscute "n ultimii ( ani fiscali pentru care e!ist obligaia depunerii declaraiilor fiscale. Inspecia fiscal se poate e!tinde pe perioada de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale dac este identificat cel puin una dintre urmtoarele situaii% a) e!ist indicii privind diminuarea impo#itelor ta!elor contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat' b) nu au fost depuse declaraii fiscale "n interiorul termenului de prescripie' c) nu au fost "ndeplinite obligaiile de plat a impo#itelor ta!elor contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat. 8A). $ 9eali#area inspeciei fiscale Art. 99 8ompetena (1) Inspecia fiscal se e!ercit e!clusiv nemi,locit i ne"ngrdit prin Agenia 1aional de Administrare 3iscal sau dup ca# de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale conform dispo#iiilor pre#entului titlu ori de alte autoriti care sunt competente potrivit legii s administre#e impo#ite ta!e contribuii sau alte sume datorate bugetului general consolidat. ($) 8ompetena de e!ercitare a inspeciei fiscale pentru Agenia 1aional de Administrare 3iscal i unitile sale subordonate se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal. Organele 7

de inspecie fiscal din aparatul central al Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal au competen "n efectuarea inspeciei fiscale pe "ntregul teritoriu al rii. (() 8ompetena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega altui organ fiscal. 5n cadrul Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal condiiile "n care se poate efectua delegarea altui organ fiscal se stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal. 1orme metodologice Art. 1:: ;electarea contribuabililor pentru inspecie fiscal (1) ;electarea contribuabililor ce urmea# a fi supui inspeciei fiscale este efectuat de ctre organul fiscal competent. ($) 8ontribuabilul nu poate face obiecii cu privire la procedura de selectare folosit. Art. 1:1 Avi#ul de inspecie fiscal (1) 5naintea desfurrii inspeciei fiscale organul fiscal are obligaia s "ntiine#e contribuabilul "n legtur cu aciunea care urmea# s se desfoare prin transmiterea unui avi# de inspecie fiscal. ($) <up primirea avi#ului de inspecie fiscal contribuabilul poate solicita o singur dat pentru motive ,ustificate am&narea datei de "ncepere a inspeciei fiscale. Am&narea se aprob sau se respinge de ctre organul fiscal prin deci#ie. 5n ca#ul "n care organul fiscal a admis cererea de am&nare a inspeciei fiscale comunic contribuabilului data la care a fost reprogramat inspecia fiscal. (() Avi#ul de inspecie fiscal cuprinde% a) temeiul ,uridic al inspeciei fiscale' b) data de "ncepere a inspeciei fiscale' c) obligaiile fiscale i perioadele ce urmea# a fi supuse inspeciei fiscale' d) posibilitatea de a solicita am&narea datei de "ncepere a inspeciei fiscale. 1orme metodologice Art. 1:$ 8omunicarea avi#ului de inspecie fiscal (1) Avi#ul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului "n scris "nainte de "nceperea inspeciei fiscale astfel% a) cu (: de #ile pentru marii contribuabili' b) cu 10 #ile pentru ceilali contribuabili. ($) 5n situaia "n care data de "ncepere a inspeciei fiscale "nscris "n avi# este ulterioar "mplinirii termenului prev#ut la alin. (1) inspecia fiscal nu poate "ncepe "nainte de data "nscris "n avi#. (() Avi#ul de inspecie fiscal se comunic la "nceperea inspeciei fiscale "n urmtoarele situaii% a) "n ca#ul efecturii unei inspecii fiscale la un contribuabil aflat "n procedura de insolven' b) "n ca#ul "n care ca urmare a unui control inopinat sau "ncruciat se impune "nceperea imediat a inspec iei fiscale' c) pentru e!tinderea inspeciei fiscale la perioade impo#ite ta!e i contribuii altele dec&t cele cuprinse "n avi#ul de inspecie fiscal. (4) =miterea avi#ului de inspecie fiscal nu este necesar% a) "n ca#ul controlului inopinat i al controlului "ncruciat' b) "n ca#ul unor aciuni "ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autoriti potrivit legii' c) "n ca#ul refacerii inspeciei fiscale ca urmare a unei deci#ii de soluionare a contestaiei' d) pentru soluionarea unor cereri ale contribuabilului. (0) 8ontribuabilul poate renuna la beneficiul perioadei de comunicare a avi#ului de inspecie fiscal prev#ut la alin. (1). (2) <ata "nceperii inspeciei fiscale este data menionat "n registrul unic de control. 5n ca#ul contribuabililor care nu dein sau nu pre#int organelor de inspecie fiscal registrul unic de control aceast dat se "nscrie "ntr. un proces.verbal de constatare. (4) <ac inspecia fiscal nu "ncepe la 10 #ile de la data prev#ut "n avi# contribuabilul va fi "n tiin at "n scris asupra noii date de "ncepere a inspeciei fiscale. 1orme metodologice Art. 1:( 6ocul i timpul desfurrii inspeciei fiscale 9

(1) Inspecia fiscal se desfoar de regul "n spaiile de lucru ale contribuabilului. 8ontribuabilul trebuie s pun la dispo#iie un spaiu adecvat precum i logistica necesar desfurrii inspeciei fiscale. ($) <ac nu e!ist un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei fiscale atunci activitatea de inspecie se va putea desfura la sediul organului fiscal sau "n orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul. (() Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal organul fiscal are dreptul s inspecte#e locurile "n care se desfoar activitatea "n pre#ena contribuabilului sau a unei persoane desemnate de acesta. (4) Inspecia fiscal se desfoar de regul "n timpul programului de lucru al contribuabilului. Inspecia fiscal se poate desfura i "n afara programului de lucru al contribuabilului cu acordul scris al acestuia i cu aprobarea conductorului organului fiscal. 1orme metodologice Art. 1:4 <urata efecturii inspeciei fiscale (1) <urata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organele de inspecie fiscal sau dup ca# de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale "n funcie de obiectivele inspeciei i nu poate fi mai mare de ( luni. ($) 5n ca#ul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare durata inspeciei nu poate fi mai mare de 2 luni. (() )erioadele "n care derularea inspeciei fiscale este suspendat nu sunt incluse "n calculul duratei acesteia conform prevederilor alin. (1) i ($). (4) 8onductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecii fiscale ori de c&te ori sunt motive ,ustificate pentru aceasta. (0) 8ondiiile i modalitile de suspendare a unei inspecii fiscale se vor stabili prin ordin al preedintelui Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal respectiv prin ordin comun al ministrului economiei i finanelor i al ministrului internelor reformei administrative "n ca#ul inspeciilor fiscale efectuate de organele fiscale prev#ute la art. (0 care se public "n >onitorul Oficial al 9om&niei )artea I. Art. 1:0 9eguli privind inspecia fiscal (1) Inspecia fiscal va avea "n vedere e!aminarea tuturor strilor de fapt i raporturile ,uridice care sunt relevante pentru impunere. ($) Inspecia fiscal va fi efectuat "n aa fel "nc&t s afecte#e c&t mai puin activitatea curent a contribuabililor i s utili#e#e eficient timpul destinat inspeciei fiscale. (() Inspecia fiscal se efectuea# o singur dat pentru fiecare impo#it ta! contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat i pentru fiecare perioad supus impo#itrii. (4) /// Abrogat. (0) Inspecia fiscal se e!ercit pe ba#a principiilor independenei unicitii autonomiei ierar+i#rii teritorialitii i descentrali#rii. (2) Activitatea de inspecie fiscal se organi#ea# i se desfoar "n ba#a unor programe anuale trimestriale i lunare aprobate "n condiiile stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal respectiv prin acte ale autoritilor administraiei publice locale dup ca#. (4) 6a "nceperea inspeciei fiscale inspectorul este obligat s pre#inte contribuabilului legitimaia de inspecie i ordinul de serviciu semnat de conductorul organului de control. 5nceperea inspeciei fiscale trebuie consemnat "n registrul unic de control. (7) 6a finali#area inspeciei fiscale contribuabilul este obligat s dea o declaraie scris pe propria rspundere din care s re#ulte c au fost puse la dispo#iie toate documentele i informaiile solicitate pentru inspecia fiscal. 5n declaraie se va meniona i faptul c au fost restituite toate documentele solicitate i puse la dispo#iie de contribuabil. (9) 8ontribuabilul are obligaia s "ndeplineasc msurile prev#ute "n actul "ntocmit cu oca#ia inspeciei fiscale "n termenele i condiiile stabilite de organele de inspecie fiscal. 1orme metodologice Art. 1:0?1 9eguli privind reverificarea (1) )rin e!cepie de la prevederile art. 1:0 alin. (() conductorul inspeciei fiscale poate decide reverificarea unei anumite perioade. 1:

($) )rin reverificare se "nelege inspecia fiscal efectuat ca urmare a apariiei unor date suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali la data efecturii verificrilor care influenea# re#ultatele acestora. (() )rin date suplimentare se "nelege informaii documente sau alte "nscrisuri obinute ca urmare a unor controale "ncruciate inopinate ori comunicate organului fiscal de ctre organele de urmrire penal sau de alte autoriti publice ori obinute "n orice mod de organele de inspecie de natur s modifice re#ultatele inspeciei fiscale anterioare. (4) 6a "nceperea aciunii de reverificare organul de inspecie fiscal este obligat s comunice contribuabilului deci#ia de reverificare care poate fi contestat "n condiiile pre#entului cod. <ispo#iiile referitoare la coninutul i comunicarea avi#ului de inspecie sunt aplicabile "n mod corespun#tor i deci#iei de reverificare. Art. 1:2 Obligaia de colaborare a contribuabilului (1) 8ontribuabilul are obligaia s colabore#e la constatarea strilor de fapt fiscale. Acesta este obligat s dea informaii s pre#inte la locul de desfurare a inspeciei fiscale toate documentele precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal. ($) 6a "nceperea inspeciei fiscale contribuabilul va fi informat c poate numi persoane care s dea informaii. <ac informaiile contribuabilului sau cele ale persoanei numite de acesta sunt insuficiente atunci inspectorul fiscal se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de informaii. (() )e toat durata e!ercitrii inspeciei fiscale contribuabilii supui acesteia au dreptul de a beneficia de asisten de specialitate sau ,uridic. Art. 1:4 <reptul contribuabilului de a fi informat (1) 8ontribuabilul va fi informat pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale asupra constatrilor re#ultate din inspecia fiscal. ($) Organul fiscal pre#int contribuabilului proiectul de raport de inspecie fiscal care conine constatrile i consecinele lor fiscale acord&ndu.i acestuia posibilitatea de a.i e!prima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1) cu e!cepia ca#ului "n care ba#ele de impo#itare nu au suferit nicio modificare "n urma inspeciei fiscale sau a ca#ului "n care contribuabilul renun la acest drept i notific acest fapt organelor de inspecie fiscal. (() <ata ora i locul pre#entrii conclu#iilor vor fi comunicate contribuabilului "n timp util. (4) 8ontribuabilul are dreptul s "i pre#inte "n scris punctul de vedere cu privire la constatrile inspec iei fiscale "n termen de ( #ile lucrtoare de la data "nc+eierii inspeciei fiscale. (0) <ata "nc+eierii inspeciei fiscale este data programat pentru discuia final cu contribuabilul sau data notificrii de ctre contribuabil c renun la acest drept. Art. 1:7 ;esi#area organelor de urmrire penal (1) Organele fiscale vor sesi#a organele de urmrire penal "n legtur cu constatrile efectuate cu oca#ia inspeciei fiscale i care ar putea "ntruni elemente constitutive ale unei infraciuni "n condiiile prev#ute de legea penal. ($) 5n situaiile prev#ute la alin. (1) organele de inspecie au obligaia de a "ntocmi proces.verbal semnat de organul de inspecie i de ctre contribuabilul supus inspeciei cu sau fr e!plicaii ori obieciuni din partea contribuabilului. 5n ca#ul "n care cel supus controlului refu# s semne#e procesul.verbal organul de inspecie fiscal va consemna despre aceasta "n procesul.verbal. 5n toate ca#urile procesul.verbal va fi comunicat contribuabilului. Art. 1:9 9aportul privind re#ultatul inspeciei fiscale (1) 9e#ultatul inspeciei fiscale se consemnea# "n scris "ntr.un raport de inspecie fiscal "n care se pre#int constatrile inspeciei fiscale din punct de vedere faptic i legal. ($) 9aportul de inspecie fiscal se "ntocmete la finali#area inspeciei fiscale i cuprinde toate constatrile "n legtur cu perioadele i obligaiile fiscale verificate. 5n ca#ul "n care contribuabilul i.a e!ercitat dreptul prev#ut la art. 1:4 alin. (4) raportul de inspecie fiscal cuprinde i opinia organului de inspecie fiscal motivat "n drept i "n fapt cu privire la acest punct de vedere. (() 9aportul de inspecie fiscal st la ba#a emiterii% a) deci#iei de impunere pentru diferene de obligaii fiscale aferente perioadelor verificate' b) deci#iei de nemodificare a ba#ei de impunere dac nu se constat diferene de obligaii fiscale. (4) <eci#iile prev#ute la alin. (() se comunic "n termen de (: de #ile lucrtoare de la data "nc+eierii inspec iei fiscale. 11

1orme metodologice 8ap. ( <ispo#iii speciale privind verificarea persoanelor fi#ice supuse impo#itului pe venit Art. 1:9?1 9eguli privind verificarea persoanelor fi#ice (1) Organul fiscal are dreptul de a efectua o verificare fiscal prealabil documentar a ansamblului situaiei fiscale personale a persoanelor fi#ice cu privire la impo#itul pe venit reglementat de @itlul III din 8odul fiscal "n condiiile pre#entului cod care se aplic "n mod corespun#tor. (1?1) 8ompetena de e!ercitare a verificrii situaiei fiscale personale pentru Agenia 1aional de Administrare 3iscal i unitile sale subordonate se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal. Aparatul central al Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal are competen "n efectuarea verificrii persoanelor fi#ice potrivit pre#entului capitol pe "ntregul teritoriu al rii. ($) )rin situaie fiscal personal se "nelege totalitatea drepturilor i a obligaiilor de natur patrimonial a flu!urilor de tre#orerie i a altor elemente de natur s determine starea de fapt fiscal real a contribuabilului pe perioada verificat. (() Aerificarea prev#ut la alin. (1) const "n compararea "ntre pe de o parte veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit i pe de alt parte situaia fiscal personal a contribuabilului. (4) <ac organul fiscal constat o diferen semnificativ "ntre pe de o parte veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit i pe de alt parte situaia fiscal personal acesta continu verificarea prev#ut la alin. (1) prin comunicarea avi#ului de verificare i stabilete ba#a impo#abil a,ustat prin utili#area metodelor indirecte prev#ute la alin. (2). <iferena este semnificativ dac "ntre veniturile estimate calculate "n ba#a situaiei fiscale personale i veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit este o diferen mai mare de 1:B dar nu mai puin de 0:.::: lei. (0) 5n situaia "n care organul fiscal constat diferene semnificative conform alin. (4) acesta solicit contribuabilului pre#entarea "n termen de cel mult 2: de #ile de la comunicarea avi#ului de verificare sub sanciunea decderii de documente ,ustificative sau alte clarificri relevante pentru situaia sa fiscal. @ermenul se poate prelungi cu (: de #ile o singur dat la solicitarea ,ustificat a contribuabilului cu acordul organului fiscal. (0?1) )ersoana supus verificrii are obligaia de a depune o declaraie de patrimoniu i venituri la solicitarea organului fiscal. 5n situaia "n care solicitarea are loc odat cu comunicarea avi#ului de verificare declaraia se depune "n termenul prev#ut la alin. (0)' "n situaia "n care solicitarea are loc pe perioada verificrii declaraia se depune "n termen de 10 #ile de la data comunicrii solicitrii. (0?$) =lementele de patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate de persoana supus verificrii precum i modelul declaraiei se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice. (2) >etodele indirecte pentru stabilirea ba#ei impo#abile a,ustate sunt urmtoarele% a) metoda sursei i c+eltuirii fondului. >etoda const "n compararea c+eltuielilor efectuate cu veniturile declarate "n perioada supus verificrii ' b) metoda flu!urilor de tre#orerie. >etoda const "n anali#a conturilor bancare i a flu!urilor de numerar pentru a stabili micrile de disponibiliti bneti i asocierea acestora cu sursele de venit i utili#area lor' c) metoda patrimoniului. >etoda const "n determinarea venitului impo#abil pe ba#a creterii valorii patrimoniului net al unui contribuabil pe parcursul unui an fiscal. 8reterea sau descreterea valorii patrimoniului net se determin prin compararea valorii patrimoniului net la "nceputul perioadei cu cea de la sf&ritul perioadei. (4) )rocedura de aplicare a metodelor indirecte prev#ute la alin. (2) se aprob prin +otr&re a Cuvernului. (7) Obligaia de pstrare a secretului fiscal prev#ut la art. 11 se aplic funcionarilor publici implicai "n procedura de verificare a situaiei fiscale personale. Art. 1:9?$ 6ocul desfurrii verificrii (1) Aerificarea se desfoar la sediul organului fiscal sau la cererea persoanei supuse verificrii la domiciliul su sau la domiciliul*sediul persoanei care "i acord asisten potrivit art. 1:2 alin. ((). 1$

($) <urata efecturii verificrii este stabilit de organul fiscal i nu poate fi mai mare de 2 luni respectiv de 1$ luni "n ca#ul "n care sunt necesare informaii din strintate. Art. 1:9?( Avi#ul de verificare Avi#ul de verificare prev#ut la art. 1:9?1 alin. (4) va cuprinde% a) temeiul ,uridic al verificrii' b) data de "ncepere a verificrii' c) perioada ce urmea# a fi supus verificrii' d) posibilitatea de a solicita am&narea datei de "ncepere a verificrii. Am&narea se poate solicita o singur dat pentru motive ,ustificate' e) solicitarea de informaii i "nscrisuri relevante pentru verificare. Art. 1:9?4 9aportul de verificare i deci#ia de impunere 9e#ultatul verificrii va fi consemnat "ntr.un raport scris "n care se vor pre#enta constatrile din punct de vedere faptic i legal. 9aportul va sta la ba#a emiterii deci#iei de impunere sau dup ca# a unei deci#ii de "ncetare a procedurii de verificare "n ca#ul "n care nu se a,ustea# ba#a impo#abil

Art. 219 Contravenii

(1) 8onstituie contravenii urmtoarele fapte% a) nedepunerea la termenele prev#ute de lege a declaraiilor de "nregistrare fiscal sau de meniuni' cu amend de la 0:: lei la 1.::: lei pentru persoanele fi#ice i cu amend de la 1.::: lei la 0.::: lei pentru persoanele ,uridice "n ca#ul sv&ririi faptelor prev#ute la alin. (1) lit. a) b) g) . m)' b) ne"ndeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prev#ute de lege a bunurilor i veniturilor impo#abile sau dup ca# a impo#itelor ta!elor contribuiilor i a altor sume precum i orice informaii "n legtur cu impo#itele ta!ele contribuiile bunurile i veniturile impo#abile dac legea prevede declararea acestora' b?1) D b?( /// Abrogat. cu amend de la 0:: lei la 1.::: lei pentru persoanele fi#ice i cu amend de la 1.::: lei la 0.::: lei pentru persoanele ,uridice "n ca#ul sv&ririi faptelor prev#ute la alin. (1) lit. a) b) g) . m)' c) nerespectarea obligaiilor prev#ute la art. 02 i art. 04 alin. ($)' Art. 56 Prezentarea de nscrisuri (1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obliga ia s pun la dispozi ie organului fiscal registre, eviden e, docu!ente de afaceri "i orice alte nscrisuri. n acela"i scop, organul fiscal are dreptul s solicite nscrisuri "i altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi econo!ice sau #uridice. ($) %rganul fiscal poate solicita punerea la dispozi ie a nscrisurilor la sediul su ori la do!iciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte. (&) %rganul fiscal are dreptul s re in, n scopul prote#rii !potriva nstrinrii sau distrugerii, docu!ente, acte, nscrisuri, registre "i docu!ente financiar'contabile sau orice ele!ent !aterial care face dovada stabilirii, nregistrrii "i ac(itrii obliga iilor fiscale de ctre contribuabili, pe o perioad de !a)i!u! &* de zile. n cazuri e)cep ionale, cu aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de re inere poate fi prelungit cu !a)i!u! +* de zile. (,) -ovada reinerii docu!entelor prevzute la alin. (&) o constituie actul ntoc!it de organul fiscal, n care sunt specificate toate ele!entele necesare individualizrii probei sau dovezii respective, precu! i !eniunea c aceasta a fost reinut, potrivit dispoziiilor legale, de ctre organul fiscal. Actul se ntoc!ete n dou e)e!plare i se se!neaz de organul fiscal i de contribuabil, un e)e!plar co!unic.ndu'i'se contribuabilului. (5) n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul pune la dispozi ia organului fiscal nscrisuri sau alte docu!ente, n original, acestea se napoiaz contribuabilului, pstr.ndu'se n copie, confor! cu originalul, nu!ai nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal. /onfor!itatea cu originalul a 1(

copiilor se efectueaz de ctre contribuabil prin nscrierea !eniunii 0confor! cu originalul1 i prin se!ntura acestuia. 2or!e !etodologice Art. 53 /ercetarea la fa a locului (1) n condi iile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la fa a locului, ntoc!ind n acest sens proces' verbal. ($) /ontribuabilii au obliga ia s per!it func ionarilor !puternici i de organul fiscal pentru a efectua o cercetare la fa a locului, precu! "i e)per ilor folosi i pentru aceast ac iune intrarea acestora pe terenuri, n ncperi "i n orice alte incinte, n !sura n care acest lucru este necesar pentru a face constatri n interes fiscal. (&) -e intorii terenurilor ori incintelor respective vor fi n"tiin a i n ti!p util despre cercetare, cu e)cep ia cazurilor prevzute la art. +3 alin. (1) lit. b). Persoanele fizice vor fi infor!ate asupra dreptului de a refuza intrarea n do!iciliu sau re"edin . (,) n caz de refuz, intrarea n do!iciliul sau n re"edin a persoanei fizice se face cu autorizarea instan ei #udectore"ti co!petente, dispozi iile privind ordonan a pre"edin ial din /odul de procedur civil fiind aplicabile. (5) 4a cererea organului fiscal, organele de poli ie, #andar!erie ori al i agen i ai for ei publice sunt obliga i s i acorde spri#inul pentru aplicarea prevederilor prezentului articol. a) cu amend de la 2.::: lei la 7.::: lei pentru persoanele fi#ice i cu amend de la $0.::: lei la $4.::: lei pentru persoanele ,uridice "n ca#ul sv&ririi faptelor prev#ute la alin. (1) lit. c)' d) nerespectarea obligaiei prev#ute la art. 1:0 alin. (7)' Art. 1*5 5eguli privind inspec ia fiscal (1) 6nspec ia fiscal va avea n vedere e)a!inarea tuturor strilor de fapt "i raporturile #uridice care sunt relevante pentru i!punere. ($) 6nspec ia fiscal va fi efectuat n a"a fel nc.t s afecteze c.t !ai pu in activitatea curent a contribuabililor "i s utilizeze eficient ti!pul destinat inspec iei fiscale. (&) 6nspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare i!pozit, ta), contribu ie i alte su!e datorate bugetului general consolidat i pentru fiecare perioad supus i!pozitrii. (,) 777 Abrogat. (5) 6nspec ia fiscal se e)ercit pe baza principiilor independen ei, unicit ii, autono!iei, ierar(izrii, teritorialit ii "i descentralizrii. (6) Activitatea de inspec ie fiscal se organizeaz "i se desf"oar n baza unor progra!e anuale, tri!estriale "i lunare aprobate n condi iile stabilite prin ordin al pre"edintelui Agen iei 2a ionale de Ad!inistrare 8iscal, respectiv prin acte ale autorit ilor ad!inistra iei publice locale, dup caz. (3) 4a nceperea inspec iei fiscale, inspectorul este obligat s prezinte contribuabilului legiti!a ia de inspec ie "i ordinul de serviciu se!nat de conductorul organului de control. nceperea inspec iei fiscale trebuie conse!nat n registrul unic de control. (9) 4a finalizarea inspec iei fiscale, contribuabilul este obligat s dea o declara ie scris, pe propria rspundere, din care s rezulte c au fost puse la dispozi ie toate docu!entele "i infor!a iile solicitate pentru inspec ia fiscal. n declara ie se va !en iona "i faptul c au fost restituite toate docu!entele solicitate "i puse la dispozi ie de contribuabil. (+) /ontribuabilul are obliga ia s ndeplineasc !surile prevzute n actul ntoc!it cu ocazia inspec iei fiscale, n ter!enele "i condi iile stabilite de organele de inspec ie fiscal. 2or!e !etodologice Art. 1*5:1 5eguli privind reverificarea (1) Prin e)cepie de la prevederile art. 1*5 alin. (&), conductorul inspec iei fiscale poate decide reverificarea unei anu!ite perioade. 14

($) Prin reverificare se nelege inspecia fiscal efectuat ca ur!are a apariiei unor date supli!entare necunoscute inspectorilor fiscali la data efecturii verificrilor, care influeneaz rezultatele acestora. (&) Prin date supli!entare se nelege infor!aii, docu!ente sau alte nscrisuri ob inute ca ur!are a unor controale ncruciate, inopinate ori co!unicate organului fiscal de ctre organele de ur!rire penal sau de alte autoriti publice ori obinute n orice !od de organele de inspec ie, de natur s !odifice rezultatele inspeciei fiscale anterioare. (,) 4a nceperea aciunii de reverificare, organul de inspecie fiscal este obligat s co!unice contribuabilului decizia de reverificare, care poate fi contestat n condiiile prezentului cod. -ispozi iile referitoare la coninutul i co!unicarea avizului de inspecie sunt aplicabile n !od corespunztor i deciziei de reverificare. cu amend de la 1.::: lei la 1.0:: lei pentru persoanele fi#ice i cu amend de la 0.::: lei la 4.::: lei pentru persoanele ,uridice "n ca#ul sv&ririi faptei prev#ute la alin. (1) lit. d)' e) neducerea la "ndeplinire a msurilor stabilite potrivit art. 49 alin. ($) art. 7: alin. (4) i art. 1:0 alin. (9)' (intr "n vigoare la (: #ile dup data publicrii) Art. 3+ %bliga ia de a conduce eviden a fiscal (1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale "i a obliga iilor fiscale de plat datorate, contribuabilii sunt obliga i s conduc eviden e fiscale, potrivit actelor nor!ative n vigoare. ($) n vederea stabilirii pre urilor de transfer, contribuabilii care desf"oar tranzac ii cu persoane afiliate au obliga ia ca, la solicitarea organului fiscal co!petent, s ntoc!easc "i s prezinte, n ter!enele stabilite de acesta, dosarul pre urilor de transfer. /on inutul dosarului pre urilor de transfer, precu! "i condi iile n care se solicit acesta, se aprob prin ordin al pre"edintelui Agen iei 2a ionale de Ad!inistrare 8iscal. (&) ;unt evidene fiscale registrele, situaiile, precu! i orice alte nscrisuri care, potrivit legisla iei fiscale, trebuie ntoc!ite n !od obligatoriu n scopul stabilirii strii de fapt fiscale i a crean elor i obliga iilor fiscale, cu! ar fi< #urnalul pentru v.nzri, #urnalul pentru cu!prri, registrul de eviden fiscal i altele ase!enea. 2or!e !etodologice Art. 9* 5eguli pentru conducerea eviden ei contabile "i fiscale (1) =viden ele contabile "i fiscale vor fi pstrate, dup caz, la do!iciliul fiscal al contribuabilului, la sediile secundare ale acestuia, inclusiv pe suport electronic, sau pot fi ncredin ate spre pstrare unei societ i autorizate, potrivit legii, s presteze servicii de ar(ivare. ($) Prin e)cep ie de la prevederile alin. (1), eviden ele contabile "i fiscale ale e)erci iului financiar n curs se pstreaz, dup caz, la do!iciliul fiscal al contribuabililor, la sediile secundare ale acestora sau, n perioada 1 ' $5 a lunii ur!toare, la sediul persoanei fizice ori #uridice autorizate pentru prelucrarea lor n vederea ntoc!irii declara iilor fiscale. (&) -ispozi iile legale privind pstrarea, ar(ivarea "i li!ba folosit pentru eviden ele contabile sunt aplicabile "i pentru eviden ele fiscale. (,) n cazul n care eviden ele contabile "i fiscale sunt inute cu a#utorul siste!elor electronice de gestiune, pe l.ng datele ar(ivate n for!at electronic contribuabilul este obligat s pstreze "i s prezinte aplica iile infor!atice cu a#utorul crora le'a generat. (5) /ontribuabilii sunt obliga i s eviden ieze veniturile realizate "i c(eltuielile efectuate din activit ile desf"urate, prin ntoc!irea registrelor sau a oricror alte docu!ente prevzute de lege. (6) /ontribuabilii sunt obliga i s utilizeze pentru activitatea desf"urat docu!ente pri!are "i de eviden contabil stabilite prin lege, ac(izi ionate nu!ai de la unit ile stabilite prin nor!ele legale n vigoare, "i s co!pleteze integral rubricile for!ularelor, corespunztor opera iunilor nregistrate. (3) %rganul fiscal poate lua n considerare orice eviden e relevante pentru i!punere inute de contribuabil. cu amend de la $.::: lei la (.0:: lei pentru persoanele fi#ice i cu amend de la 1$.::: lei la 14.::: lei pentru persoanele ,uridice "n ca#ul sv&ririi faptei prev#ute la alin. (1) lit. e) i f)'

10

f) nerespectarea obligaiilor prev#ute la art. 0(' Art. 5& 8urnizarea periodic de infor!a ii (1) /ontribuabilii sunt obliga i s furnizeze periodic organelor fiscale infor!a ii referitoare la activitatea desf"urat. ($) 8urnizarea infor!a iilor prevzute la alin. (1) se face prin co!pletarea unei declara ii pe proprie rspundere. (&) 2atura infor!a iilor, periodicitatea, precu! "i !odelul declara iilor se aprob prin ordin al pre"edintelui Agen iei 2a ionale de Ad!inistrare 8iscal. cu amend de la $.::: lei la (.0:: lei pentru persoanele fi#ice i cu amend de la 1$.::: lei la 14.::: lei pentru persoanele ,uridice "n ca#ul sv&ririi faptei prev#ute la alin. (1) lit. e) i f)' g) nerespectarea obligaiei "nscrierii codului de identificare fiscal pe documente potrivit art. 4(' cu amend de la 0:: lei la 1.::: lei pentru persoanele fi#ice i cu amend de la 1.::: lei la 0.::: lei pentru persoanele ,uridice "n ca#ul sv&ririi faptelor prev#ute la alin. (1) lit. a) b) g) . m)' Art. 3& %bliga ia nscrierii codului de identificare fiscal pe docu!ente Pltitorii de i!pozite, ta)e, contribu ii "i alte su!e datorate bugetului general consolidat au obliga ia de a !en iona pe facturi, scrisori, oferte, co!enzi sau pe orice alte docu!ente e!ise codul de identificare fiscal propriu. cu amend de la 0:: lei la 1.::: lei pentru persoanele fi#ice i cu amend de la 1.::: lei la 0.::: lei pentru persoanele ,uridice "n ca#ul sv&ririi faptelor prev#ute la alin. (1) lit. a) b) g) . m)' +) nerespectarea de ctre pltitorii de salarii i venituri asimilate salariilor a obligaiilor privind completarea i pstrarea fielor fiscale' i) ne"ndeplinirea obligaiilor privind transmiterea la organul fiscal competent sau dup ca# la tere persoane a formularelor i documentelor prev#ute de legea fiscal altele dec&t declaraiile fiscale i declaraiile de "nregistrare fiscal sau de meniuni' ,) nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor privind furni#area informaiilor i a obligaiilor de decontare prev#ute de pre#entul cod' -) nerespectarea obligaiilor ce.i revin terului poprit potrivit pre#entului cod' -) nerespectarea obligaiei de comunicare prev#ute la art. 104 alin. (9)' Art. 15, =)ecutarea silit a bunurilor i!obile (1) ;unt supuse e)ecutrii silite bunurile i!obile proprietate a debitorului. n situa ia n care debitorul de ine bunuri n proprietate co!un cu alte persoane, e)ecutarea silit se va ntinde nu!ai asupra bunurilor atribuite debitorului n ur!a parta#ului #udiciar, respectiv asupra sultei. ($) =)ecutarea silit i!obiliar se ntinde de plin drept "i asupra bunurilor accesorii bunului i!obil, prevzute de /odul civil. >unurile accesorii nu pot fi ur!rite dec.t odat cu i!obilul. (&) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus e)ecutrii silite spa iul !ini! locuit de debitor "i fa!ilia sa, stabilit n confor!itate cu nor!ele legale n vigoare. (,) -ispozi iile alin. (&) nu sunt aplicabile n cazurile n care e)ecutarea silit se face pentru stingerea crean elor fiscale rezultate din sv.r"irea de infrac iuni. (5) =)ecutorul fiscal care aplic sec(estrul nc(eie un proces'verbal de sec(estru, dispozi iile art. 151 alin. (+), (1*) i (11), art. 15$ alin. (1) i ($) i art. 15&:1 fiind aplicabile. (6) ;ec(estrul aplicat asupra bunurilor i!obile n te!eiul alin. (5) constituie ipotec legal. (3) -reptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu al i creditori acelea"i drepturi ca "i dreptul de ipotec, n sensul prevederilor dreptului co!un. (9) Pentru bunurile i!obile sec(estrate organul de e)ecutare care a instituit sec(estrul va solicita de ndat biroului de carte funciar efectuarea inscrip iei ipotecare, ane).nd un e)e!plar al procesului'verbal de sec(estru. (+) >iroul de carte funciar va co!unica organelor de e)ecutare, la cererea acestora, n ter!en de 1* zile, celelalte drepturi reale "i sarcini care greveaz i!obilul ur!rit, precu! "i titularii acestora, care vor fi 12

n"tiin a i de ctre organul de e)ecutare "i c(e!a i la ter!enele fi)ate pentru v.nzarea bunului i!obil "i distribuirea pre ului. (1*) /reditorii debitorului, al ii dec.t titularii drepturilor !en ionate la alin. (+), sunt obliga i ca, n ter!en de &* de zile de la nscrierea procesului'verbal de sec(estru al bunului i!obil n eviden ele de publicitate i!obiliar, s co!unice n scris organului de e)ecutare titlurile pe care le au pentru bunul i!obil respectiv. m) refu#ul debitorului supus e!ecutrii silite de a preda bunurile organului de e!ecutare spre a fi sec+estrate sau de a le pune la dispo#iie acestuia pentru a fi identificate i evaluate' cu amend de la 0:: lei la 1.::: lei pentru persoanele fi#ice i cu amend de la 1.::: lei la 0.::: lei pentru persoanele ,uridice "n ca#ul sv&ririi faptelor prev#ute la alin. (1) lit. a) b) g) . m)' n) refu#ul de a pre#enta organului financiar.fiscal bunurile materiale supuse impo#itelor ta!elor contribuiilor datorate bugetului general consolidat "n vederea stabilirii realitii declaraiei fiscale' cu amend de la 1.::: lei la 1.0:: lei pentru persoanele fi#ice i cu amend de la 4.::: lei la 2.::: lei pentru persoanele ,uridice "n ca#ul sv&ririi faptelor prev#ute la alin. (1) lit. n) . r) dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de p&n la 0:.::: lei inclusiv' o) nereinerea potrivit legii de ctre pltitorii obligaiilor fiscale a sumelor repre#ent&nd impo#ite i contribuii cu reinere la surs' p) reinerea i nevrsarea "n totalitate de ctre pltitorii obligaiilor fiscale a sumelor repre#ent&nd impo#ite i contribuii cu reinere la surs dac nu sunt sv&rite "n astfel de condiii "nc&t potrivit legii s fie considerate infraciuni' r) refu#ul de a "ndeplini obligaia prev#ut la art. 0$ alin. (1). Art. 5$ %bliga ia de a furniza infor!a ii (1) /ontribuabilul sau alt persoan !puternicit de acesta are obliga ia de a furniza organului fiscal infor!a iile necesare pentru deter!inarea strii de fapt fiscale. n acela"i scop, organul fiscal are dreptul s solicite infor!a ii "i altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi econo!ice sau #uridice. 6nfor!a iile furnizate de alte persoane se iau n considerare nu!ai n !sura n care sunt confir!ate "i de alte !i#loace de prob. ($) /ererea de furnizare a infor!a iilor se for!uleaz n scris "i va specifica natura infor!a iilor solicitate pentru deter!inarea strii de fapt fiscale "i docu!entele care sus in infor!a iile furnizate. (&) -eclara ia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze infor!a ii va fi, dup caz, prezentat sau conse!nat n scris. (,) n situa ia n care persoana obligat s furnizeze infor!a ia n scris este, din !otive independente de voin a sa, n i!posibilitate de a scrie, organul fiscal ntoc!e"te un proces'verbal. cu amend de la 1.::: lei la 1.0:: lei pentru persoanele fi#ice i cu amend de la 4.::: lei la 2.::: lei pentru persoanele ,uridice "n ca#ul sv&ririi faptelor prev#ute la alin. (1) lit. n) . r) dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de p&n la 0:.::: lei inclusiv' s) nerespectarea obligaiei prev#ute la art. 1:9?1 alin. (0?1). Art. 1:9?1 9eguli privind verificarea persoanelor fi#ice (0?1) )ersoana supus verificrii are obligaia de a depune o declaraie de patrimoniu i venituri la solicitarea organului fiscal. 5n situaia "n care solicitarea are loc odat cu comunicarea avi#ului de verificare declaraia se depune "n termenul prev#ut la alin. (0)' "n situaia "n care solicitarea are loc pe perioada verificrii declaraia se depune "n termen de 10 #ile de la data comunicrii solicitrii. cu amend de la 1:.::: lei la 0:.::: lei "n ca#ul sv&ririi faptei prev#ute la alin. (1) lit. s). ($) 8ontraveniile prev#ute la alin. (1) se sancionea# astfel (intr "n vigoare la (: #ile dup data publicrii)% a) cu amend de la 2.::: lei la 7.::: lei pentru persoanele fi#ice i cu amend de la $0.::: lei la $4.::: lei pentru persoanele ,uridice "n ca#ul sv&ririi faptelor prev#ute la alin. (1) lit. c)' 14

b) cu amend de la 1.::: lei la 1.0:: lei pentru persoanele fi#ice i cu amend de la 0.::: lei la 4.::: lei pentru persoanele ,uridice "n ca#ul sv&ririi faptei prev#ute la alin. (1) lit. d)' c) cu amend de la $.::: lei la (.0:: lei pentru persoanele fi#ice i cu amend de la 1$.::: lei la 14.::: lei pentru persoanele ,uridice "n ca#ul sv&ririi faptei prev#ute la alin. (1) lit. e) i f)' d) cu amend de la 0:: lei la 1.::: lei pentru persoanele fi#ice i cu amend de la 1.::: lei la 0.::: lei pentru persoanele ,uridice "n ca#ul sv&ririi faptelor prev#ute la alin. (1) lit. a) b) g) . m)' d?1 D d?$ /// Abrogate. e) cu amend de la 1.::: lei la 1.0:: lei pentru persoanele fi#ice i cu amend de la 4.::: lei la 2.::: lei pentru persoanele ,uridice "n ca#ul sv&ririi faptelor prev#ute la alin. (1) lit. n) . r) dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de p&n la 0:.::: lei inclusiv' f) cu amend de la 4.::: lei la 2.::: lei pentru persoanele fi#ice i cu amend de la 1$.::: lei la 14.::: lei pentru persoanele ,uridice "n ca#ul sv&ririi faptelor prev#ute la alin. (1) lit. n) . r) dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt cuprinse "ntre 0:.::: lei i 1::.::: lei inclusiv' g) cu amend de la 2.::: lei la 7.::: lei pentru persoanele fi#ice i cu amend de la $0.::: lei la $4.::: lei pentru persoanele ,uridice "n ca#ul sv&ririi faptelor prev#ute la alin. (1) lit. n) . r) dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt mai mari de 1::.::: lei' +) /// Abrogat. i) cu amend de la 1:.::: lei la 0:.::: lei "n ca#ul sv&ririi faptei prev#ute la alin. (1) lit. s). (() 5n ca#ul persoanelor fi#ice nedepunerea la termenele prev#ute de lege a declaraiilor de venit constituie contravenie i se sancionea# cu amend de la 0: lei la 0:: lei. (4) 5n ca#ul asocierilor i al altor entiti fr personalitate ,uridic contraveniile prev#ute la alin. (1) se sancionea# cu amenda prev#ut pentru persoanele fi#ice. (0) 1edepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru obligaiile datorate bugetelor locale se sancionea# potrivit 6egii nr. 041*$::( privind 8odul fiscal cu modificrile i completrile ulterioare. (2) ;umele "ncasate "n condiiile pre#entului titlu se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale dup ca#. Art. $19?1 8ontravenii "n ca#ul declaraiilor recapitulative (1) 8onstituie contravenii urmtoarele fapte% a) nedepunerea la termenele prev#ute de lege a declaraiilor recapitulative reglementate la titlul AI din 8odul fiscal' b) depunerea de declaraii recapitulative incorecte ori incomplete. ($) 8ontraveniile prev#ute la alin. (1) se sancionea# astfel% a) cu amend de la 1.::: lei la 0.::: lei "n ca#ul sv&ririi faptei prev#ute la alin. (1) lit. a)' b) cu amend de la 0:: lei la 1.0:: lei "n ca#ul sv&ririi faptei prev#ute la alin. (1) lit. b). (() 1u se sancionea# contravenional% a) persoanele care corectea# declaraia recapitulativ p&n la termenul legal de depunere a urmtoarei declaraii recapitulative dac fapta prev#ut la alin. (1) lit. b) nu a fost constatat de organul fiscal anterior corectrii' b) persoanele care ulterior termenului legal de depunere corectea# declaraiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impo#abile. (4) 5n ca#ul aplicrii sanciunii amen#ii prev#ute la alin. ($) contravenientul are posibilitatea ac+itrii "n termen de 47 de ore a ,umtate din minimul amen#ii agentul constatator fc&nd meniune despre aceast posibilitate "n procesul.verbal de constatare i sancionare contravenional Art. $19?$ 8ontravenii i sanciuni la regimul E9egistrului operatorilor intracomunitariF (1) 8onstituie contravenie efectuarea de operaiuni intracomunitare de ctre persoanele care au obligaia "nscrierii "n 9egistrul operatorilor intracomunitari fr a fi "nscrise conform legii "n acest registru. ($) 8ontravenia pentru fapta prev#ut la alin. (1) se sancionea# cu amend de la 1.::: lei la 0.::: lei. Art. $$: /// Abrogat (Abrogat din 1 ianuarie $:1$) Art. $$1 8onstatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor 17

(1) 8onstatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre organele fiscale competente. ($) ;anciunile contravenionale prev#ute la art. $19 . art. $$: se aplic dup ca# persoanelor fi#ice sau persoanelor ,uridice. 5n ca#ul asocierilor i al altor entiti fr personalitate ,uridic sanciunile se aplic repre#entanilor acestora. (() 8onstatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit art. $$: se fac de personalul de specialitate din cadrul >inisterului =conomiei i 3inanelor i al unitilor sale teritoriale cu e!cepia sanciunii privind suspendarea autori#aiei de antrepo#it fiscal care se dispune de autoritatea fiscal competent la propunerea organului de control. (4) 8ontraveniile prev#ute la art. $19 alin. (1) lit. b) se aplic pentru faptele constatate dup data intrrii "n vigoare a pre#entului cod. (0) 5n ca#ul aplicrii sanciunii amen#ii potrivit art. $19 i art. $$: contribuabilul are posibilitatea ac+itrii "n termen de 47 de ore a ,umtate din minimul amen#ii prev#ute "n pre#entul cod agentul constatator fc&nd meniune despre aceast posibilitate "n procesul.verbal de constatare i sancionare contravenional. 9eproducem mai ,os prevederile art. 1 i art. ( din Ordonana de urgen a Cuvernului nr. 9(*$::9 GA9@. 1 (1) )rin derogare de la dispo#iiile art. $$1 alin. (() te#a I din Ordonana Cuvernului nr. 9$*$::( privind 8odul de procedur fiscal republicat cu modificrile i completrile ulterioare pentru constatarea i sancionarea contraveniei prev#ute de art. $$: alin. (1) lit. -) din aceeai ordonan controlul asupra mi,loacelor de transport se efectuea# de ctre ec+ipe mi!te alctuite din personalul de specialitate din cadrul Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal i unitile sale subordonate i personalul anume desemnat din cadrul )oliiei 9om&ne. ($) 6a solicitarea personalului anume desemnat din cadrul )oliiei 9om&ne care face parte din ec+ipa mi!t prev#ut la alin. (1) personalul de specialitate din cadrul Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal i unitile sale subordonate are obligaia de a efectua controlul de specialitate prev#ut la alin. (1). (() )ersonalul anume desemnat din cadrul )oliiei 9om&ne care face parte din ec+ipa mi!t prev#ut la alin. (1) va opri "n trafic mi,loacele de transport marf "n vederea efecturii controlului de specialitate din oficiu sau la solicitarea personalului de specialitate din cadrul Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal i unitile sale subordonate. (4) 8onstatarea contraveniei prev#ute de art. $$: alin. (1) lit. -) din Ordonana Cuvernului nr. 9$*$::( republicat cu modificrile i completrile ulterioare i aplicarea sanciunilor stabilite prin dispo#iiile art. $$: alin. ($) din acelai act normativ se fac de ctre personalul de specialitate din cadrul Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal i unitile sale subordonate.G GA9@. ( (1) Aeniturile re#ultate din valorificarea bunurilor confiscate i ca urmare a aplicrii sanciunilor potrivit art. 1 i art. $ constituie venituri la bugetul de stat. <in aceste venituri se reine o cot de 10B care se constituie "ntr. un fond de premiere la dispo#iia ministrului administraiei i internelor i a ministrului finanelor publice "n cote egale. ($) >inisterul Administraiei i Internelor i >inisterul 3inanelor )ublice vor emite ordine "n aplicarea dispo#iiilor art. 1 i art. ( alin. (1).G Art. $$$ Actuali#area sumei amen#ilor 6imitele amen#ilor contravenionale prev#ute "n pre#entul cod pot fi actuali#ate anual "n funcie de evoluia ratei inflaiei prin +otr&re a Cuvernului la propunerea >inisterului =conomiei i 3inanelor. Art. $$( <ispo#iii aplicabile <ispo#iiile pre#entului titlu se completea# cu dispo#iiile legale referitoare la regimul ,uridic al contraveniilor. Art. $$1 8onstatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor (1) 8onstatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre organele fiscale competente. ($) ;anciunile contravenionale prev#ute la art. $19 . art. $$: se aplic dup ca# persoanelor fi#ice sau persoanelor ,uridice. 5n ca#ul asocierilor i al altor entiti fr personalitate ,uridic sanciunile se aplic repre#entanilor acestora. 19

(() 8onstatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit art. $$: se fac de personalul de specialitate din cadrul >inisterului =conomiei i 3inanelor i al unitilor sale teritoriale cu e!cepia sanciunii privind suspendarea autori#aiei de antrepo#it fiscal care se dispune de autoritatea fiscal competent la propunerea organului de control. (4) 8ontraveniile prev#ute la art. $19 alin. (1) lit. b) se aplic pentru faptele constatate dup data intrrii "n vigoare a pre#entului cod. (0) 5n ca#ul aplicrii sanciunii amen#ii potrivit art. $19 i art. $$: contribuabilul are posibilitatea ac+itrii "n termen de 47 de ore a ,umtate din minimul amen#ii prev#ute "n pre#entul cod agentul constatator fc&nd meniune despre aceast posibilitate "n procesul.verbal de constatare i sancionare contravenional. eproducem mai ,os prevederile art. 1 i art. ( din Ordonana de urgen a Cuvernului nr. 9(*$::9 GA9@. 1 (1) )rin derogare de la dispo#iiile art. $$1 alin. (() te#a I din Ordonana Cuvernului nr. 9$*$::( privind 8odul de procedur fiscal republicat cu modificrile i completrile ulterioare pentru constatarea i sancionarea contraveniei prev#ute de art. $$: alin. (1) lit. -) din aceeai ordonan controlul asupra mi,loacelor de transport se efectuea# de ctre ec+ipe mi!te alctuite din personalul de specialitate din cadrul Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal i unitile sale subordonate i personalul anume desemnat din cadrul )oliiei 9om&ne. ($) 6a solicitarea personalului anume desemnat din cadrul )oliiei 9om&ne care face parte din ec+ipa mi!t prev#ut la alin. (1) personalul de specialitate din cadrul Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal i unitile sale subordonate are obligaia de a efectua controlul de specialitate prev#ut la alin. (1). (() )ersonalul anume desemnat din cadrul )oliiei 9om&ne care face parte din ec+ipa mi!t prev#ut la alin. (1) va opri "n trafic mi,loacele de transport marf "n vederea efecturii controlului de specialitate din oficiu sau la solicitarea personalului de specialitate din cadrul Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal i unitile sale subordonate. (4) 8onstatarea contraveniei prev#ute de art. $$: alin. (1) lit. -) din Ordonana Cuvernului nr. 9$*$::( republicat cu modificrile i completrile ulterioare i aplicarea sanciunilor stabilite prin dispo#iiile art. $$: alin. ($) din acelai act normativ se fac de ctre personalul de specialitate din cadrul Ageniei 1aionale de Administrare 3iscal i unitile sale subordonate.G GA9@. ( (1) Aeniturile re#ultate din valorificarea bunurilor confiscate i ca urmare a aplicrii sanciunilor potrivit art. 1 i art. $ constituie venituri la bugetul de stat. <in aceste venituri se reine o cot de 10B care se constituie "ntr. un fond de premiere la dispo#iia ministrului administraiei i internelor i a ministrului finanelor publice "n cote egale. ($) >inisterul Administraiei i Internelor i >inisterul 3inanelor )ublice vor emite ordine "n aplicarea dispo#iiilor art. 1 i art. ( alin. (1).G

$:

Obiect l! ter"en l #i "o"ent l $e la care %ncepe s c r& ter"en l $e prescripie a $rept l i $e stabilire a obli&aiilor fiscale (1) <reptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie %n ter"en $e ' ani cu e!cepia ca#ului "n care legea dispune altfel. ($) @ermenul de prescripie a dreptului prev#ut la alin. (1) "ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui "n care s.a nscut creana fiscal potrivit art. $( dac legea nu dispune altfel. (() <reptul de a stabili obli&aii fiscale se prescrie %n ter"en $e 1( ani %n ca#ul "n care acestea re#ult din sv&rirea unei fapte prev#ute de legea penal. (4) @ermenul prev#ut la alin. (() curge de la data sv&ririi faptei ce constituie infraciune sancionat ca atare printr.o +otr&re ,udectoreasc definitiv. Art.)( Ter"en l $e sol ionare a cererilor contrib abililor (1) 8ererile depuse de ctre contribuabil potrivit pre#entului cod se soluionea# de ctre organul fiscal "n termen de 40 de #ile de la "nregistrare. ($) 5n situaiile "n care pentru soluionarea cererii sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea deci#iei acest termen se prelungete cu perioada cuprins "ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate. Obligaiile fiscale se consider a fi "ndeplinite "n termen fr perceperea de dob&n#i penaliti de "nt&r#iere sau ma,orri de "nt&r#iere dup ca# ori aplicarea de sanciuni prev#ute de lege dac acestea se e!ecut "n termen de 2: de #ile de la "ncetarea evenimentelor prev#ute la alin. <ac organul fiscal constat o diferen semnificativ "ntre pe de o parte veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit i pe de alt parte situaia fiscal personal acesta continu verificarea prev#ut la alin. (1) prin comunicarea avi#ului de verificare i stabilete ba#a impo#abil a,ustat prin utili#area metodelor indirecte prev#ute la alin. (2). *iferena este se"nificativ $ac %ntre venit rile esti"ate calc late %n ba+a sit aiei fiscale personale #i venit rile $eclarate $e contrib abili sa $e pltitorii $e venit este o $iferen "ai "are $e 1(,! $ar n "ai p in $e '(.((( lei. Art. 111 Ter"enele $e plat (1) 8reanele fiscale sunt scadente la e!pirarea termenelor prev#ute de 8odul fiscal sau de alte legi care le reglementea#. ($) )entru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale accesorii stabilite potrivit legii termenul de plat se stabilete "n funcie de data comunicrii acestora astfel% a) dac data comunicrii este cuprins "n intervalul 1 - 1' $in l n termenul de plat este p&n la data de ' a l nii r"toare. b) dac data comunicrii este cuprins "n intervalul 1/ - 01 $in l n termenul de plat este p&n la data de 2( a l nii r"toare Contrib iile sociale administrate de >inisterul =conomiei i 3inanelor dup calcularea i reinerea acestora conform reglementrilor legale "n materie se virea# p&n la data de 2' a l nii r"toare celei pentru care se efectuea# plata drepturilor salariale.

$1