Taxele si impozitele datorate de agentii economici

Impozitul pe profit,este unul din cele mai importante impozite directe reglementate de Codul fiscal roman, are o sfera de cuprindere din ce in ce mai larga la nivel de contribuabili. Statul roman imbunatateste an de an dispozitiile de aplicare a impozitelor si taxelor la nivel de stat prin Norme Metodologice, Ordonante Guvernamentale,Ordonante Guvernamentale de Urgenta, Hotarari de Guvern si Legi ducand astfel la mai bune prelevari fiscale, si definitive necesare finantarii globale a cheltuielilor publice. Impozitul pe profit ocupa un rol important atat prin prisma contributiei sale la formarea veniturilor bugetare cat si prin influentarea activitatilor generatoare de profit. Profitul este surplusul obtinut de o societate comerciala atunci cand venitul total pe care acesta il obtine din toate activitatile sale depaseste cheltuielile necesare realizarii acestor activitati. Profitul brut (profitul impozabil) efectiv realizat al unei societati comerciale este calculat prin scaderea tuturor cheltuielilor (deductibile) din venitul total obtinut de societate. Profitul net se calculeaza prin scaderea din profitul brut a cotelor de impozit de profit. Perioada impozabila este anul fiscal care de regula este anul calendaristic iar daca un contribuabil se nfiineaz sau nceteaz s mai existe n cursul unui an fiscal, perioada impozabil este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat. Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16%, cu unele exceptii.Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri n baza unui contract de asociere, i la care impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute n acest articol este mai mic dect 5% din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri realizate. Odata cu intrarea in Uniunea Europeana s-a impus un anumit sistem fiscal si desigur au fost si necesare anumite reglementari din punct de vedere fiscal, pentru a putea avea o comunicare cat mai profunda si benefica cu Uniunea Europeana. Platitorii de impozit pe profit -Contribuabili: Sunt obligate la plata impozitului pe profit, urmatoarele persoane - contribuabili: persoanele juridice romane, persoanele juridice straine care desfasoara o activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania, persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente care desfasoara o activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic, persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoan juridic roman, persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romane, pentru veniturile realizate atat n Romania cat i n straintate din asocieri fara personalitate juridica, n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaza, se reine i se varsa de catre persoana juridic romana.

Impozitul pe profit se aplic dupa cum urmeaza: a) n cazul persoanelor juridice romane, asupra profitului impozabil obinut din orice sursa, atat din Romania, cat i din strainatate;

b) n cazul persoanelor juridice straine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romania, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent; c) n cazul persoanelor juridice straine si al persoanelor fizice nerezidente care desfasoar activitatea in Romania intr-o asociere fara personalitate juridica, asupra parii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane; Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urmtorii contribuabili: a) trezoreria statului; b) institutiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii i disponibilitatile realizate i utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile ulterioare, i Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 45/2003 privind finantele publice locale, daca legea nu prevede altfel; c) persoanele juridice romane care platesc impozitul pe veniturile microintreprinderilor; d) fundaiile romane constituite ca urmare a unui legat; e) cultele religioase, pentru veniturile obtinute din activitati economice care sunt utilizate pentru susinerea activitatilor cu scop caritabil; pentru veniturile obtinute din producerea i valorificarea obiectelor i produselor necesare activitatii de cult, potrivit legii, si pentru veniturile obtinute din chirii, cu condiia ca sumele respective s fie utilizate, n anul curent sau n anii urmatori, pentru intreinerea i functionarea unitatilor de cult, pentru lucrarile de constructie, de reparaie i de consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecleziastice, pentru invatamant i pentru aciuni specifice cultelor religioase, inclusiv veniturile din despgubiri sub form baneasca, obinute ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate; Calculul profitului impozabil Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa i cheltuielile efectuate n scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. Metodele contabile, stabilite prin reglementari legale n vigoare, privind iesirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modifica n cursul anului fiscal. Pi = ( Vt Cht ) Vni + Chnd Venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil: a) dividendele primite de la o persoana juridica romana; b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare, precum i diferenele de valoare a investiiilor financiare pe termen lung, reprezentand actiuni detinute la societti afiliate, titluri de participare i investitii deinute ca imobiliztri, nregistrate astfel potrivit reglementtrilor contabile. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionarii, a retragerii, lichidarii investiiilor financiare, precum i la data retragerii capitalului social la persoana juridic la care se dein titlurile de participare;

c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum i veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile; Cheltuieli deductibile Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare: cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de viata stabilita de ctre contribuabil;cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protectia muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munca i a bolilor profesionale; cheltuielile reprezentand contributiile pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii, i cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale; cheltuielile de reclama i publicitate efectuate n scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare Cheltuieli cu deductibilitate limitat: . cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit; . suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari n Romania si in strainatate, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice; . cheltuielile sociale, n limita unei cote de pn la 2%, aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificarile i completarile ulterioare. Intra sub incidena acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru nmormantare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele, precum i cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitti sau unitti aflate n administrarea contribuabililor; Cheltuieli nedeductibile: a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum i impozitele pe profit sau pe venit platite n strainatate. Sunt nedeductibile i cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa n numele persoanelor fizice i juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romania; b) dobanzile/majorrile de ntarziere, amenzile, confiscarile i penalitaile de ntarziere datorate catre autoritile romane, potrivit prevederilor legale. Amenzile, dobanzile, penalitatile sau majorarile datorate catre autoritati straine ori n cadrul contractelor economice ncheiate cu persoane nerezidente i/sau autoriti strine sunt cheltuieli nedeductibile, cu excepia majorrilor al cror regim este reglementat prin conveniile de evitare a dublei impuneri. c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, precum i taxa pe

valoarea adugat aferent, dac aceasta este datorat potrivit prevederilor legale. Nu intr sub incidena acestor prevederi stocurile i mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitti naturale sau a altor cauze de for majora, n conditiile stabilite prin norme; d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adugata aferenta bunurilor acordate salariatilor sub forma unor avantaje n natura, daca valoarea acestora nu a fost impozitat prin reinere la sursa; e) cheltuielile fcute n favoarea acionarilor sau asociailor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la preul de piata pentru aceste bunuri sau servicii; Plata impozitului Contribuabilii, societati comerciale bancare, persoane juridice romane, i sucursalele din Romania ale bancilor, persoane juridice straine, au obligatia de a plati impozit pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de inflatie (decembrie fata de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elaborarii bugetului iniial al anului pentru care se efectueaza platile anticipate. Termenul pn la care se efectueaz plata impozitului anual este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit, pana la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmator. Au obligatia de a declara i plati impozitul pe profit trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. n cazul asocierilor fara personalitate juridica, impozitul datorat de ctre contribuabilii i reinut de ctre persoana juridic responsabila se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit asupra partii din profiturile asocierii, care este atribuibila fiecrui asociat. Persoana responsabila are obligatia de a declara i plati impozitul pe profit trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se distribuie rezultatul asocierii. Contribuabilii platitori de impozit pe profit au obligatia de a declara i plati impozit pe profit trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului. Impozitul pe venit este un impozit anual, perceput de catre stat asupra venitului persoanelor fizice si a celor juridice (unitati economice, industriale, agricole, comerciale, bancare, institutii de cercetare stiintifica, unitati din domeniul culturii si artei etc.).Pentru persoanele fizice se diferentiaza in dependenta de marimea venitului si de starea sociala a contribuabililor. Progresivitatea impunerii veniturilor unora dintre persoanele fizice si acordarea de facilitati altora este cunoscuta sub denumirea de echitate verticala. Se mai foloseste si notiunea de echitate fiscala orizontala, care presupune perceperea de impozite egale la venituri egale, indiferent de sursa veniturilor. Taxa pe valoare adaugata Taxa pe valoarea adaugata a fost introdusa in Romania prin Ordonanta de Guvern nr. 3/1992, aprobata prin Legea nr.130 din decembrie 1992, si fiind un impozit platit atat de persoanele fizice cat si juridice a capatat o importanta foarte mare. De aceea cunoasterea caracteristicilor acestui impozit este necesara, platitorul trebuie sa cunoasca atat cota acestui impozit dar si operatiunile pentru care se plateste TVA si pe cele exonerate de la plata.

In sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata intra operatiunile care indeplinesc in mod cumulativ urmatoarele conditii:

sa constituie o livrare de bunuri, o prestare de servicii efectuata cu plata sau o operatiune asimilata acestora; sa fie efectuate de persoane impozabile,

Institutiile publice nu sunt considerate persoane impozabile pentru activitatile lor administrative, sociale, educative, culturale, sportive, de ordine publica, de aparare si siguranta statului, pe care le desfasoara in calitate de autoritati publice, chiar daca pentru desfasurarea acestor activitati percep taxe, redevente, cotizatii sau onorarii. Activitatile economice sunt activitatile producatorilor, comerciantilor, prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si cele ale profesiunilor libere sau asimilate. De asemenea, constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri. Bunurile la care se aplica taxa pe valoare adaugata sunt :

bunurile mobile corporale, cum sunt: materiile prime, materialele, obiectele de inventar, mijloacele fixe care pot fi detasate; bunurile imobile, cum sunt: locuintele, constructiile industriale, comerciale, agricole sau cele destinate pentru alte activitati, terenurile agricole, terenurile pentru constructii si cele adiacente constructiilor, inclusiv cele aferente localitatilor urbane sau rurale pe care sunt amplasate constructii sau alte amenajari; bunurile de natura mobila care nu pot fi detasate fara a fi deteriorate sau fara a antrena deteriorarea imobilelor insesi sau care devin bunuri imobiliare prin destinatie; energia electrica si termica, gazele, agentul frigorific.

Baza de calcul sau baza de impozitare reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate, exclusiv taxa pe valoarea adaugata.Baza de impozitare reprezinta elementul principal care ajuta la calculul taxei pe valoarea adaugata si este determinata de : a) preturile negociate intre vanzator si cumparator b)tarifele negociate pentru prestari de servicii c)comisionul pentru operatiunile de intermediere d)preturile de piata sau in lipsa acestora costurile bunurilor e)valoarea in vama la care se adauga taxa vamala, alte taxe si accizele datorate pentru bunurile si serviciile din import. Nu se cuprind in baza de impozitare: rabaturile, remizele si alte reduceri de pret acordate de furnizor direct clientilor in vederea stimularii vanzarilor; penalizarile si sumele reprezentand daune stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva; dobanzile percepute pentru plati cu intarziere; ambalajele care circula intre furnizorii de marfa si clienti fara facturare.

In Romania cota standard a taxei pe valoarea adaugata este de 24% si se aplica operatiunilor impozabile, cu exceptia celor scutite de taxa pe valoarea adaugata. Cota de taxa pe valoarea adaugata aplicabila este cea in vigoare la data la care ia nastere faptul generator al taxei pe valoarea adaugata.Taxa pe valoarea adaugata se calculeaza prin aplicarea cotei standard asupra bazei de impozitare determinate in conditiile stabilite de lege. Functiile conturilor de TVA intalnite in diverse operatii atat cu furnizorii cat si cu clientii sunt urmatoarele: Contul 4423 Taxa pe valoarea adaugata de plata- Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de plata la bugetul statului. Contul 4424 Taxa pe valoarea adaugata de recuperat - Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului. Contul 4426 Taxa pe valoarea adaugata deductubila - Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata inscrisa in facturile emise de furnizori pentru bunurile, serviciile, si lucrarile achizitionate, deductibila din punct de vedere fiscal. Contul 4427 Taxa pe valoarea adaugata colectata - Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor datorate de unitate bugetului de stat, reprezentand taxa pe valoarea adaugata aferenta vanzarilor de marfuri si bunuri, prestarilor de servicii si executarilor de lucrari. Contul 4428 Taxa pe valoarea adaugata neexigibila - Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata neexigibila rezultata din vanzarile si cumpararile de bunuri, servicii, lucrari efectuate cu plata in rate, precum si cea inclusa in pretul de vanzare cu amanuntul la unitatile comerciale ce tin evidenta la acest pret. Taxele speciale de consumatie sau accizele sunt asezate asupra unor produse care se consuma in cantitati mari si care nu pot fi inlocuite de cumparatori cu altele, pentru ca in acest fel impozitul sa aiba in mod constant un randament fiscal cat mai ridicat. In Romania se practica accize pe produse cum sunt: bauturile alcoolice, vinurile si produsele pe baza de vin, berea, produse din tutun, produsele petroliere, cafeaua,etc. Taxele de consumatie pe produs se calculeaza fie in suma fixa pe unitatea de masura, fie in baza unor cote procentuale aplicate asupra pretului de vanzare. In mod normal, produsele provenite din import trebuie impuse cu aceleasi taxe ca si produsele indigene, iar cele destinate exportului, de regula nu sunt impozitate. Nivelul cotelor utilizate pentru calcularea accizelor difera de la o tara la alta si de la un produs la altul. De exemplu, pentru produsele din tutun nivelul acestor cote depaseste frecvent 50 sau chiar 60 de procente. In tara noastra, in perioada de dupa Revolutia din decembrie 1989, regimul accizelor a fost instituit prin Legea nr.42/1993. In conformitate cu aceasta lege, accizele se calculau, in principal, in baza sistemului ad-valorem prin aplicarea unor cote procentuale asupra bazei de impozitare. La tigarete,

acciza era stabilita in suma fixa pe unitatea de masura. Sistemul ad-valorem practicat la noi a generat o serie de aspecte negative, cum sunt: fenomene de evaziune fiscala in cazul bauturilor alcoolice prin subevaluarea bazei de impozitare si comercializarea ilicita a produselor de acest gen provenite din import; concurenta neloiala in randul producatorilor de alcool si bauturi alcoolice. Pentru inlaturarea acestor carente, prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 82/1997 s-a trecut de la sistemul advalorem la calcularea accizelor in baza unei sume fixe stabilite pe unitate de masura si exprimata in ECU. Acest din urma sistem viza produse si grupe de produse ca: alcool, bauturi alcoolice, tigarete, cafea si produse petroliere si a intrat in vigoare la 1 ian. 1998. Sfera de aplicare Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaza bugetului de stat pentru urmatoarele produse provenite din productia interna sau din import: bere; vinuri; bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri; produse intermediare; alcool etilic; tutun prelucrat; produse energetice; energie electrica. Produsele prevazute sunt supuse accizelor in momentul producerii lor pe teritoriul comunitar sau la momentul importului lor in acest teritoriu. Acciza este exigibila in momentul eliberarii pentru consum sau cand se constata pierderi sau lipsuri de produse accizabile. In intelesul prezentului titlu, eliberarea pentru consum reprezinta: orice iesire, inclusiv ocazionala, a produselor accizabile din regimul suspensiv; utilizarea de produse accizabile in interiorul antrepozitului fiscal altfel decat ca materie prima; orice detinere in afara regimului suspensiv a produselor accizabile care nu au fost introduse in sistemul de accizare, in conformitate cu prezentul titlu; Nu se considera eliberare pentru consum miscarea produselor accizabile din antrepozitul fiscal conform prevederilor din norme, catre: un alt antrepozit fiscal in Romania sau in alt stat membru; un comerciant inregistrat in alt stat membru; un comerciant neinregistrat in alt stat membru; tara din afara teritoriului comunitar. Nu se considera eliberare pentru consum distrugerea de produse accizabile intr-un antrepozit fiscal, datorata unor cazuri fortuite sau de forta majora ori neindeplinirii conditiilor legale de comercializare, in conditiile stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.

Acciza se imparte in : Specifica - euro/unitatea de masura Ad-valorem -procent din baza de calcul Produse accizabile Berea Este supusa accizarii berea care are o concentratie alcoolica mai mare de 0,5% in volum. Pentru berea produsa de micii producatori independenti, care detin instalatii de fabricatie cu o capacitate accize nominala care nu depaseste 200.000 hl/an, se aplica specifice reduse. Acelasi regim se aplica si pentru berea provenita de la micii producatori independenti din statele membre, care au o capacitate nominala de productie ce nu depaseste 200.000 hl/an. Beneficiaza de nivelul redus al accizelor toti operatorii economici mici producatori care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: sunt operatori economici producatori de bere care, din punct de vedere juridic si economic, sunt independenti fata de orice alt operator economic producator de bere; utilizeaza instalatii fizice distincte de cele ale altor fabrici de bere; folosesc spatii de productie diferite de cele ale oricarui alt operator economic producator de bere. Formula de calcul a accizei este: A= K*R*Q 100

Vinurile - sunt supuse accizelor, sunt vinuri linistite si vinuri spumoase . Vinurile linistite indeplinesc urmatoarele caracteristici : - au o concentratie alcoolica mai mare de 1,2 % in volum; dar nu depasesc 15% in volum , iar alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare; - au o concentratie alcoolica mai mare de 15% in volum dar nu depasesc 18% in volum si au fost obtinute fara nici o imbogatire , iar alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare; Vinurile spumoase sunt cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele: - sunt prezentate in sticle inchise cu un dop tip ciuperca fixat cu ajutorul legaturilor sau care sub presiune datorita CO2 in solutie egala sau mai mare de 3 bari. - au o concentratie alcoolica care depaseste 1,2 % in volum , dar nu depaseste 15% in volum si la care alcoolul continut rezultat in intregime din fermentare. Este exceptat de la plata accizelor vinul fabricat de persoana fizica si consumat de aceasta si membrii familiei sale cu conditia sa nu fie vandute. Baza de impozitare o reprezinta cantitatea de vin exprimata in hl. Cota de impunere este stabilita in suma fixa reprezentand acciza specifica exprimata in echivalent EURO pe hl de produs.

 Formula de calcul a accizei este:

A=K*R 100 * Q

Alcoolul etilic cuprinde: toate produsele care au concentratie alcoolica ce depaseste 1,2%in volum; produsele care au o concentratie alcoolica ce depaseste 22% in volum; tuica si rachiu de fructe; orice alt produs in solutie sau care contine bauturi spirtoase potabile;

Baza de impozitare pentru calculul accizei o reprezinta cantitatea de alcool pur continuta intr-un hl. Cota de impunere este stabilita in suma fixa reprezentand acciza specifica exprimata in echivalent EURO pe hl alcool pur.

Formula de calcul a accizei este:

A= C* K*R 100 100 *Q

Produse din tutun Pentru tigarete, acciza datorata este egala cu suma dintre acciza specifica si acciza ad valorem, dar nu mai putin de 91% din acciza aferenta tigaretelor din categoria de prt cea mai vanduta, care reprezinta acciza minima. Cand suma dintre acciza specifica si acciza ad valorem este mai mica decat acciza minima, se plateste acciza minima. Semestrial, prin ordin al ministrului, Ministerul Finantelor Publice va stabili nivelul accizei minime in functie de evolutia accizei aferente tigaretelor din categoria de pret cea mai vanduta. Acciza specifica se calculeaza in echivalent euro pe 1.000 de tigarete. Acciza ad valorem se calculeaza prin aplicarea procentului legal stabilit, asupra pretului maxim de vanzare cu amanuntul.

Cotele de impunere sunt exprimate in 3 modalitati: - sub forma de suma echivalent EURO la 1000 tigarete la care se adauga o cota procentuala aplicata asupra bazei de impozitare (cotele sunt valabile pentru tigarete indiferent de calitatea si provenienta acestora); - sub forma de suma fixa echivalent EURO / KG pentru tutunul de fumat. - sub forma de suma fixa echivalent EURO/ 1000 buc pentru tigari si tigari de foi; Baza de impozitare pentru stabilirea componentei procentuale a accizei la tigarete atat pentru produsele din productia interna cat si din import o constituie pretul maxim de vanzare cu amanuntul. Pretul maxim de vanzare cu amanuntul e pretul la care produsul e vandut altor persoane decat

comercianti si care include toate taxele si impozitele. Pretul maxim de vanzare cu amanuntul pentru orice marca de tigareta se stabileste de catre persoana care produce tigaretele in Romania sau care importa tigaretele si e adus la cunostinta consumatorilor finali. Lista ce cuprinde preturile maxime de vanzare cu amanuntul se publica de catre antrepozitarul autorizat pentru productie sau de impozit cu minim 24 h inainte de data efectiva.

Formula de calcul a accizei este: Produse energetice

A=QxKxR

Sunt produsele destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor; Produsele energetice pentru care se datoreaza accize sunt: benzina cu plumb benzina fara plumb motorina petrol lampant (kerosen) gazul petrolier lichefiat gazul natural pacura carbune si cocs Produsele energetice, altele decat cele enumerate sunt supuse unei accize daca sunt destinate a fi utilizate, puse in vanzare ori utilizate drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor. Nivelul accizei va fi fixat in functie de destinatie, la nivelul aplicabil combustibilului pentru incalzire sau combustibilului pentru motor echivalent. Pe langa produsele energetice prevazute orice produs destinat a fi utilizat, pus in vanzare ori utilizat drept combustibil pentru motor sau ca aditiv ori pentru a creste volumul final al combustibilului pentru motor este accizat la nivelul combustibilului pentru motor echivalent Cuantumul accizei= acciza specifica * numar tone Scutiri generale Produsele accizabile sunt scutite de la plata accizelor atunci cand sunt destinate pentru: livrarea in contextul relatiilor consulare sau diplomatice; consumul aflat sub incidenta unui acord incheiat cu tari nemembre sau organizatii internationale, cu conditia ca un astfel de acord sa fie permisori autorizat cu privire la scutirea de taxa pe valoarea adaugata. - produsele exportate direct de operatorii economici producatori sau prin operatorii economici care isi desfasoara activitatea pe baza de commision;

organizatiile internationale, recunoscute ca atare de catre autoritatile publice ale Romaniei, si membrii acestor organizatii, in limitele si in conditiile stabilite prin conventiile internationale, care pun bazele acestor organizatii, ori prin acorduri incheiate la nivel statal sau guvernamental; fortele armate apartinand oricarui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord (NATO), cu exceptia Fortelor Armate ale Romaniei, precum si pentru personalul civil care le insoteste sau pentru aprovizionarea popotelor ori cantinelor acestora;

Accizele nu se aplica pentru importul de produse accizabile aflate in bagajul calatorilor si al altor persoane fizice, cu domiciliul in Romania sau in strainatate, in limitele si in conformitate cu cerintele prevazute de norme. Plata accizelor Pentru produsele provenite din productia interna, accizele se platesc la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care acciza devine exigibila. Pentru alte produse accizabile, provenite din teritoriul comunitar sau din import, plata accizelor se face in ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care au fost receptionate produsele sau la momentul inregistrarii declaratiei vamale de import, dupa caz, la data inmatricularii pentru autovehicule sau la data inregistrarii la organelle competente, pentru arme. Orice operator economic platitor de accize are obligatia de a depune la autoritatea fiscala competenta o declaratie de accize pentru fiecare luna, indiferent daca se datoreaza sau nu plata accizei pentru luna respectiva.