Sunteți pe pagina 1din 51

ANALIZA PRESIUNII FISCALE N ROMNIA N PERIOADA DE TRANZIIE

Evoluia reformei fiscale n Romnia

n anul 1991 a fost ntocmit i executat bugetul de stat n condiiile primei forme de debugetizare a economiei.

Au fost introduse impozite directe specifice, pe profit, pe venituri din capitaluri i altele.

A reaprut impozitul pe salarii suportat direct de titularii de venituri, n sarcina firmelor rmnnd numai impozitul pe fond de salarii care depete un plafon stabilit de guvern.

n anul 1993, a fost introdus taxa pe valoare adugat, un impozit care este n vigoare n toate statele membre ale Uniunii Europene i care a nlocuit impozitul pe circulaia mrfurilor.

Obiectivele avute n vedere prin introducerea acestui impozit au fost: Armonizarea legislaiei fiscale interne cu cea comunitar Obinerea unor ncasri cel puin la nivelul impozitului pe care l-a nlocuit i anume impozitul pe cifra de afaceri.

Introducerea acestui impozit a fost primul pas fcut pentru organizarea unui sistem fiscal modern, necesar pentru realizarea restructurrii economice.

Regimul taxelor vamale s-a modificat radical n funcie de obligaiile internaionale asumate de ara noastr n domeniul liberalizrii schimburilor economice externe.

Reformarea sistemului fiscal bugetar putea fi n continuare perfecionat, deoarece exist unele aspecte insuficient reglementate,iar unele practici necesitau corecturi, cum este cazul impozitului pe profit.

n contextul analizei reformei fiscale n ara noastr se poate meniona i aciunea supus debugetizrii cheltuielilor publice i anume: bugetizarea rezultatelor financiare ale unor organizaii sau instituii autonome pe alte ci dect impozitarea n cadrul sistemului aplicat.

ncepnd din 1995, corelaia dintre bugetul de stat i profitul Bncii Naonale a fost legalizat prin impozitarea acestuia cu o cot de 80%.

Un aspect negativ al adoptrii acestei msuri l reprezint faptul c n eventualitatea unei nevoi acute din partea unor anumite sectoare bugetare,nu se mai poate face apel la aceast resurs considerat de rezerv.

Una dintre marile probleme ale reformei fiscale n Romnia este cea a descentralizrii bugetare a independeei, susinut prin intermediul resurselor.

Presiunea fiscal la nivel macroeconomic

Sistemul fiscal este mijlocul prin care se acoper de ctre stat cheltuielile publice cu care acesta se confrunt, dar este i obiectivul politicii fiscale la ndemna guvernului pentru realizarea unei politici economice a statului respectiv.

Rata presiunii fiscale sau rata prelevrilor obligatorii este egal cu raportul dintre ansamblul impozitelor i contribuiilor sociale efectiv ncasate de administraia public i PIB.

La nivel macroeconomic, rata presiunii fiscale poate avea o dubl accepiune: Presiunea fiscal n sens strict- egal cu raportul dintre mrimea impozitelor ncasate de ctre stat i PIB. Presiunea fiscal n sens larg- egal cu raportul dintre ansamblul impozitelor i contribuiilor sociale pe de o parte i PIB.

Rata presiunii fiscale este un indicator de comesurare a prii de venituri provenite din producie care tranziteaz printr-un proces de afectare, obligatorie i public, n loc s fie lsat la libera dispoziie a iniiativei private.

Ali indicatori derivai utilizai n practica fiscal pentru msurarea presiunii fiscale: Rata fiscalitii consolidate; Rata fiscalitii nete; Alte tipuri de rate ale fiscalitii.

Nu se cunosc puncte fixe sau praguri pentru indicele fiscalitii. n rile dezvoltate din Europa i celelalte continente, prelevrile agreate de natura impozitelor i taxelor, indiferent de denumire, reprezint ntre 25-50% din PIB.

n Romnia, se apreciaz c nivelul fiscalitii se situeaz la limite rezonabile comparativ cu rile dezvoltate.

Presiunea fiscal la nivel microeconomic Politica fiscal influeneaz repartiia real ntre ceteni, stat i agent economic, moment n care statistica conturilor naionale definete PIB ca fiind ,,suma dintre remunerarea salariailor, excedentul brut de exploatare i impozitele legate de producie i import, vrsate, diminuat cu subveniile de exploatare primite

Prin fiscalitate la nivel de firm se are n vedere impozitul pe profit, dar i tot ce se preleveaz pentru societate i pentru stat din rezultatele activitii agenilor economici: Impozit pe salarii, pe profit, pe dividende; Contribuii pentru asigurri sociale, pentru omaj: Impozite i taxe locale; TVA, taxe vamale, etc.

Este necesar un minim de echilibru ntre ceea ce se preleveaz pentru necesitile generale ale societii i ale economiei, pentru ca procesul s se dezvolte.

Un procent de fiscalitate n plus poate s determine faliment, iar un procent n minus poate s nsemne dezvoltare.

Probleme provocate de creterea presiunii fiscale


1.

Riscurile de diminuare ale eforturilor productive. Aici putem vorbi despre: Efectul de substituiediminuarea timpului de munc furnizat de un individ datorit diminurii remuneraiei sale nete; Efectul de venit creterea cantitii de munc depus n scopul de a compensa pierderea venitului net datorat creterii impozitului.

Abstinena fiscal const n evitarea ndeplinirii anumitor operaiuni cu scopul de a scpa de impozitele la care acestea dau natere.

Aceasta se poate concretiza n scderea activitii economice dac ea reduce n mod pronunat incitarea la munc, la economisire i la investire.

2.Rezistenele politice se manifest ndeosebi prin revendicri categoriale n favoarea micorrii anumitor impozite sau contribuii sociale, ca i prin luarea de poziie i votarea.

3.Frauda i evaziunea fiscal. Se pot meniona dou procedee prin care contribuabilii i manifest rezistena n faa prelevrilor obligatorii: Economia subteran Evaziunea internaional

4.Riscul de inflaie prin fiscalitate este legat de faptul c orice cretere a impozitelor sau a contribuiilor sociale se repercuteaz asupra proceselor de determinare a preului.

5.Exigenele concurenei internaionale. Competitivitatea firmelor constituie un factor determinant pentru creterea economic i a nivelului de trai.

Analiza cauzelor tendinei de cretere a prelevrilor obligatorii

Se consider c sectorul public furnizeaz infrastructura social, iar investiiile n el sunt necesare adaptrii economiei pentru ,,demaraj n etapele medii de dezvoltare economic i social.

Musgrave argumenteaz c pe parcursul perioadei de dezvoltare, n timp ce investiiile totale cresc, investiiile sectorului public scad.

Rostow consider c o dat atins stadiul maturizrii economiei ,coninutul cheltuielilor publice va cunoate o deplasare a ponderii de la cheltuielile cu infrastructura, la cele cu sntatea i asigurarea bunstrii.

Adolf Wagner a enunat o ,,lege a extinderii crescnde a activitilor publice i n special ale statului, conform creia creterea locului cheltuielilor publice n ansamblul activitii economice este legat de industrializare.

Este necesar ca statul s intervin i s cheltuiasc mai mult pentru a dezvolta aciunea sa de reglare i reducere a tensiunilor de orice fel pentru a rspunde nevoilor crescnde ale indivizilor i pentru realizarea lucrrilor de infrastructur.

n domeniul finanelor acest lege se poate formula ca ,,o lege a nevoilor publice financiare crescnde ale statului i oraganelor autonome.

Modelul lui Wagner sufer de faptul c nu conine o teorie bine articulat a alegerii opiunii publice (public choice).

A.T.Peaccock i J.A.Wiseman fundamenteaz analiza lor pe o teorie politic a determinrii cheltuielilor publice i anume c ,,statele (guvernele) doresc s cheltuiasc muli bani, cetenii nu doresc s plteasc impozite mari i c statele trebuie s fie atente la dorinele cetenilor

A.Wolfelsperger, Ph.Delmas sau M.Albert susin c n societile dezvoltate i democratice, fa de meninerea inegalitilor sociale, creterea cheltuielilor publice este preul ce trebuie pltit pentru pacea social, meninerea unei anumite coeziuni a structurii sociale sau chiar supravieuirea sistemului politic i economic, n msura n care aceste cheltuieli contribuie la reducerea frustrrilor i la evitarea conflictelor sociale.

Politica fiscal promovat n perioada de tranziie


Politica fiscal cuprinde metodele i mijloacele concrete de procurare a resurselor financiare utilizate de stat pentru reglarea proceselor economice i a relaiilor sociale.

Principalele caracteristici ale politicii fiscale:


Simplitatea i transparena sistemului de impozitare; Corelarea volumului resurselor fiscale cu volumul cheltuielilor indispensabile pentru satisfacerea nevoilor economico-sociale din perioada considerat; Utilizarea unor variate modaliti de prelevare a resurselor fiscale; Respectarea principiilor de impunere a persoanelor fizice i juridice; Impozitele i taxele constituie instrumente sau prghii financiare de influenare a proceselor economice i de stimulare a alocrii eficiente a resurselor.

Etapele tranziiei n Romnia


n prima etap (decembrie 1989decembrie 1990), msurile luate: au vizat anularea unor reglementri anacronice referitoare la desfiinarea impozitului pe circulaia mrfurilor; Au avut impact asupra veniturilor statului.

n a doua etap (anii 1991-1992):


S-au adoptat noi reglementri fiscale; S-au nlocuit reglementrile devenite necorespunztoare noilor realiti ale unei incipiente economii de pia.

n aceast etap s-a adoptat i Constituia Romniei, potrivit creia impozitele, taxele i orice alte venituri ale bugetului de stat se stabilesc numai prin lege, iar impozitele i taxele locale se stabilesc de consiliile locale sau judeene n limitele i n condiiile legii.

n a treia etap care se afirm ca a nceput n anul 1993, s-au fundamentat i s-au aprobat noi acte normative definitorii pentru economia de mbuntire a legislaiei fiscale existente.

Pentru a asigura relansarea economic, reforma sistemului fiscal trebuie s urmreasc, n paralel cu alinierea la practicile fiscale din rile dezvoltate, crearea unui sistem fiscal modern.

Prin legea salarizrii s-a prevzut msura de moderare a creterii salariale prin introducerea unui impozit suplimentar care se suporta de ctre agenii economici ce angajau i plteau salarii peste o anumit limit .

S-a introdus impozitul pe profit ca impozit unic pentru toi agenii economici organizai ca persoane juridice.

S-a stabilit un sistem unitar de impunere, nediscriminatoriu fa de formele de proprietate existente.

Pentru a ncuraja iniiativa privat i pentru a dezvolta economia de pia s-au instituit diverse scutiri i faciliti la plata impozitului pe profit.

S-ar putea să vă placă și