Capitolul I. Aspecte conceptuale privind politica bugetar-fiscal 1.1.

Conceptul i sfera de cuprindere a politicii bugetar-fiscale Politica bugetar-fiscal, fiind parte component a politicii economice a rii, reprezint prghie efectiv n reformarea economiei. Aceast politic influeneaz toate sferele vieii: economic, politic, social. Prin intermediul ei, se formeaz resursele financiare ale statului, se realizeaz politica social, se stimuleaz activitatea investitional etc. ecanismul bugetar-fiscal asigur influen dubl asupra proceselor economice: n primul rnd, ma!ornd cheltuielile bugetare n domeniile prioritare "i, n al doilea rnd, crend condiii de acumulare a veniturilor prin intermediul sisiemului fiscal. #olosind instrumentele politicii bugetar-fiscale, statul realizeaz reformele pe care e a$at strategia de dezvoltare social-economic a rii. %n sistem fiscal perfect reprezint una din cele mai complicate sarcini ale politicii economice a statului, nu doar pentru rile n tranziie, dar "i pentru cele dezvoltate. Pe de parte, politica fiscal trebuie s asigure resurse financiare pentru e$istena statului, pe de alt parte, impozitele trebuie s creeze agenilor economiei condiii favorabile pentru activitate. &rice stat se confrunt permanent cu numeroase "i puternice fenomene negative precum inflaia "i recesiunea. Preocuprile pentru gsirea soluiilor prin care s se menin sub control e$cesele ciclului economic sunt de cea mai mare importan pentru orice stat. 'oluii importante pe aceast linie au fost oferite de (e)nes "i adepii si, acestea constnd n folosirea politicilor fiscale "i monetare. *nflaia, recesiunea, dezvoltarea economic pot fi influenate printr-o politic fiscal "i monetar adecvat. Politica fiscal a +uvernului const n puterea de a percepe impozite "i de a cheltui. ,a se manifest, n practic, prin bugetul de stat care cuprinde partea de venituri "i pe cea de cheltuieli.

-eniturile bugetului de stat se obin n cea mai mare parte pe calea impozitelor. .heltuielile bugetului de stat, numite "i cheltuieli publice sau cheltuieli guvernamentale, au ca destinaie satisfacerea unor necesiti sociale precum cele de nvm/nt, educaie, sntate, protecie social, ordine public, protecia mediului, aprare etc. 0n bugetul unei ri se concentreaz ntreaga politic fiscal a acesteia. 1egea bugetului public, n care este concentrat ntreaga politic fiscal a unui stat, este considerat, pe bun dreptate, ca cea mai important lege dintr-o ar, dup .onstituia sa. 'pre e$emplu, n cazul n care statul constat c se impune luarea unor msuri pentru a preveni declinul economiei "i a crea noi locuri de munc, trece la realizarea unor proiecte de lucrri publice, precum construcia de uniti de nvm/nt, de spitale, electrificarea satelor, e$tinderea reelei de termoficare, canalizare, alimentarea cu gaze, ap, lucrri n domeniul transporturilor, protecia mediului etc. Prin efectuarea unor asemenea lucrri se creeaz un numr mare de locuri de munc 23445 34 conduce la reducerea "oma!ului6 "i cre"tere rapid "i vertiginoas a activitii economice 2prin sporirea volumului de activitate a unui numr foarte mare de ageni economiei cu capital privat "i7sau de stat antrenai n realizarea obiectivelor respective6. odificarea impozitelor poate fi utilizat fie pentru a stimula, fie pentru a restrnge activitatea economic. 'pre e$emplu, scderea impozitelor n special a celor directe 2precum impozitul pe salarii6 mre"te veniturile rmase efectiv la dispoziia populatiei, ceea ce conduce la cre"terea cheituielilor cu achiziionarea de bunuri "i servicii, mrind cererea, care va avea ca efect sporirea volumului produciei 2cre"terea economic6. 0n cazul n care se constat c sunt prea muli bani n circulaie 2la persoanele fizice "i !uridice6, care vor genera cre"terea preurilor, deci inflaie, statul intervine prin cre"terea impozitelor. 'porind impozitele scade venitul disponibil 2puterea de cumprare6 "i cererea pentru cumprare de bunuri "i servicii, avnd ca rezultat reducerea cantitii de bunuri "i servicii ce pot fi cumprate de populaie "i, ca urmare, reducerea volumului de activitate la agenii economiei, productori "i

comerciani. 8esigur c n practic aceast problem este foarte comple$, efectele fiind multe "i diferite, uneori de sens contrar. .rescnd preurile ntr-o msur nsemnat se va cumpra cantitate mult mai mic din asemenea produse "i servicii, ceea ce va conduce la reducerea volumului de activitate din unitile productoare ale acestora. Pentru activitile care se consider c trebuie dezvoltate se poate acorda reducerea sau scutirea de la impozitare, pe anumite perioade de timp, "i chiar anumite stimulente. 0n situaia n care, ntr-o anumit ar, s-a a!uns c mic parte din populaie s dein cea mai mare parte din produsul national, cei mai multi fiind cei sraci, iar statul urmre"te nfptuirea unor msuri mai ample de protecie social, se apeleaz tot la impozite "i la cheltuielile bugetului de stat. Pentru nfptuirea unui asemenea obiectiv se va pune un accent mai mare pe: stabilirea impozitelor n funcie de capacitatea de plat a persoanelor fizice "i !uridice "i mai bun redistribute a veniturilor. Prin politica de impunere fiscal guvernul decide propria sa strategie asupra dezvoltrii economice "i sociale a rii. *mpunerea fiscal reprezint instrumentul prin care se asigur att resursele financiare necesare statului, ct "i sfera bunurilor private n cea a bunurilor publice. , foarte important ca, n perfecionarea sistemului fiscal, s se in cont de e$periena altor ri n impunerea veniturilor. 0nsa aceast e$perien nu trebuie aplicat totalmente n condiiile 9epublicii oldova, fr a ine cont de specificul "i de gradul de dezvoltare a rii, de modul de funcionare a pieei financiare. , necesar s fie preluate momentele pozitive din aceast e$perien n vederea revizuirii cotelor de impunere pentru unele impozite, astfel nct ele s contribuie la crearea condiiilor echitabile pentru toi contribuabilii. 0n scopul stimulrii activitii intreprinderilor, n rile dezvoltate, se folose"te pe larg acordarea inlesnirilor fiscale unor ramuri ale economiei prin scutirea complet sau parial de plata impozitelor. Astfel, se stimuleaz activitatea investiional a intreprinderilor concentrate n cele mai nfptuirea politicii sale prin care s-a stabilit modul n care rcsursele reale sunt transferate din

importante "i de perspectiv sfere de producie din economie. 0n practica mondial, e stabilit "i argumentat c retragerea prin mecanismul de impozitare mai mult de :;< din profit conduce la subminarea activitii antreprenoriale. *mpozitarea n limitele unei treimi din profitul intreprinderii, e variant optim att pentru intreprinderi, ct "i pentru bugetul de stat. 8eci, politica fiscal trebuie s contribuie la stimularea activitii intreprinderilor, la susinerea acelor intreprinderi ce creeaz locuri de munc, implementeaz tehnologii noi, e$port de mrfuri "i servicii, astfel crend condiii favorabile pentru cre"terea "i dezvoltarea economic. 1.2. Politica bugetar-fiscal n domeniul veniturilor publice *nstrumentele de politic fiscal =4 care statul le utilizeaz cu scopul de a influena activitatea economic privat sunt: impozitele, cheltuielile bugetare, care includ "i transferurile "i subveniile de la buget "i reglementrile fiscale. Politica fiscal n domeniul veniturilor const n modalitatea n care guvernul concepe "i acioneaz pentru obinerea veniturilor bugetare precum impozite, ta$e, contribuii etc. *mpozitele reprezint transferuri obligatorii, prin fora legii, de bani de la persoanele fizice "i !uridice la bugetul statului. 8in venitul total al unei persoane, scz/nd impozitul, rezult venitul disponibil. -enitul disponibil reprezint suma de bani rmas efectiv la dispoziia persoanelor fizice "i !uridice care poate fi folosit de fiecare dup bunul plac. 8atorit impozitului pltit persoan rm/ne cu un venit disponibil mai mic. fa de venitul total "i, ca urmare, va cumpra mai puine bunuri sau servicii. 0n acela"i timp, banii preluai de la ceteni, agenii economici "i instituii, pe calea impozitelor, a!ung la bugetul statului, la capitolul >venituri?. 8in aceste venituri se efectueaz cheltuieli de interes public precum asigurarea ordinii publice, aprarea rii, nv/mnt, sntate, construcia de ci de comunicaie, reducerea polurii. Plata impozitelor genereaz reducerea veniturilor populaiei "i respective scade cererea de bunuri "i servicii.

9educerea veniturilor populaiei "i scderea cererii de bunuri "i servicii constituie principalii factori 2prghii6 ale politicii fiscale de a influena economia global n ansamblul su. #iecare din ace"ti factori nu se poate folosi independent "i chiar dac s-ar urmri acest lucru nu se poate ca efectele produse de folosirea unui factor s nu influeneze "i cellalt factor. .onsecinele cre"terii impozitelor sunt numeroase "i dintre cele mai diferite. 9educerea cererii de bunuri "i servicii conduce la mic"orarea nivelului real al produsului intern brut 2P.*.@.6. 'porirea impozitelor "i a celorlalte obligaii de plat bugetare, conduce la cre"terea preurilor produselor "i serviciilor pentru populaie "i a factorilor de producie pentru agenii economici. Aceasta va determina schimbarea comportamentului "i a atitudinii unor persoane fizice de a munci, economisi, investi. 8ispoziia statului de mrire a impozitelor genereaz numeroase "i serioase complicaii prin fenomenul reaciilor anticipate: multe persoane fizice "i !uridice "i modific obiectivele fa de mediul economic, social "i politic. Pentru cei mai muli faptul de a munci mult, cinstit "i bine, pentru a avea un venit disponibil ct mai mare, reprezint problem de via foarte serioas. 8in momentul n care statul >penalizeaz munca cinstit?, prin introducerea unor impozite deosebit de mari, modific comportamentul "i atitudinile multor persoane fa de mediul economic, social "i politic. odificrile de comportament "i atitudine se pot manifesta "i prin refuzul de a mai lucra, considernd c nu merit s munce"ti pentru a da statului cea mai mare parte de venit "i se obine recurgerea la fenomenele de evaziune fiscal, manifestat sub diferite forme, precum: munca la negruA reducerea artificial a veniturilor obinute, declarate "i impozitateA nedeclararea n totalitate a veniturilor, emigrarea n alte ri cu fiscalitate mai mic, refuzul investitorilor strini de a-"i mai plasa capitalurile ntr-o asemenea ar, schimbarea atitudinii politice, a unei mari pri din populaie, fa de partidul de guvernmnt "i de guvernul aflat la conducerea rii "i multe altele.

.re"terea impozitelor genereaz serioase nemulumiri pentru un mare numr de contribuabili persoane fizice "i !uridice, ale cror reacii pot merge p/n la adevrate revolte fiscale, cderea de la putere a +uvernului "i partidului care a c"tigat uitimele alegeri etc. 0ncercarea de cuantificare a acestor efecte, unele de sens contrar, va conduce la concluzia c e$ist mare dificultate n a alege ntre eficien "i echitate n elaborarea polilicii fiscal-bugetare. 1.3. Politica bugetar-fiscal n domeniul c eltuielilor publice 0n rile dezvoltate statul se implic n toate sferele vieii economice "i sociale. 8e modul n care un stat reu"e"te s administreze economia depinde ns"i prosperitatea rii respective, locul ei ntre celelalte naiuni ale lumii. *nstrumentele de politic fiscal pe care statul le utilizeaz cu scopul de a influena activitatea economic privat sunt: - impoziteleA - cheltuielile bugetare, care includ "i transferurile "i subventiile de la bugetA - reglementrile fiscale care includ "i msurile de control. Politica fiscal n domeniul cheltuielilor bugetare const n achiziii guvernamentale de bunuri "i servicii, transferuri "i subvenii. Bransferurile "i subventiile de la buget se acord pentru asigurrile sociale, pentru a!utorarea persoanelor srace, avnd ca scop asigurarea veniturilor minime necesare mi!loacelor de e$isten pentru parte din populaie. Brebuie de avut n vedere c, din punct de vedere al efectelor ce au loc pe plan economic, ntre cheltuielile efectuate din bugetul de stat "i cheltuielile ale agenilor economici "i7sau ale persoanelor fizice nu e$ist nici deosebire. .heltuielile publice vizeaz bunuri "i servicii, care nu se pot vinde "i nu se pot cumpra =4 pia. ,$emplu sunt aprarea rii, ordinea public, aerul "i 5=5 curate 2prin efectuarea unor cheltuieli, suportate de stat, pentru prevenirea polurii6. 8e modul n care sunt cheltuii banii publici depinde n foarte mare msur

situaia economic "i social dintr-o ar. Cici cheltuial bugetar nu poate fi aprobat fr stabilirea sursei de finanare. Politica fiscal n domeniul cheltuielilor publice reprezint modalitatea n care sunt cheltuii banii publici, din bugetul de stat. .heltuielile guvemamentale se efectueaz prin achiziiile guvernamentale "i transferurile de la buget, care includ "i subveniile. Achiziiile guvernamentale cuprind cheltuielile realizate pentru cumprarea de bunuri "i servicii publice precum: construcia de "coli, spitale, "osele, plata profesorilor, medicilor, polii"tilor etc. Bransferurile de la buget sunt sume de bani acordate de stat persoanelor fizice srace pentru care acestea nu sunt obligate s presteze, n schimb, nici un serviciu. ,$emple de transfemri de la buget sunt sumele acordate sub forma a!utorului de "oma!, cele pentru nclzirea locuinelor =4 timp de iarn, pensii pentru veteranii de rzboi, pentru incapacitate de munc, pentru vechime n munc etc. 0ntruct transferurile "i subveniile de la buget nu sunt facute pentru realizarea "i7sau cumprarea unor bunuri sau servicii, ele nu sunt incluse n P.*.D. Plata dobnzii pentru datoria bugetar nu reprezint cheltuial pentru achiziionarea de bunuri "i servicii publice curente, fapt pentru care este deasemenea e$clus din P.*.D. 8ezvoltarea economic "i social a unei ri depinde forte mult "i de modul n care sunt efectuate cheltuielile guvemamentale, de politica fiscal a guvernului n acest domeniu, concretizat n reducerea "oma!ului, a inflaliei, sporirea volumului produciei etc. .u ct mai mult cheltuielile bugetare se concretizeaz n bunuri "i servicii, cu att mai mult efectele pozitive, pe plan economic "i social vor fi mai mari "i se vor concretiza n sporirea volumului produciei, a numrului persoanelor salariate, reducerea "oma!ului, scderea inflaiei. .heltuielile "i veniturile guvernamentale produc cel puin dou efecte ma!ore: - influeneaz repartizarea produsului intern brut "i, respectiv, a produsului national brut ntre consumul privat, consumul public "i investiiiA

- influeneaz producia "i preul produselor realizate n diferite domenii de activitate. Prin politica bugetar se influeneaz activitatea la nivelul ntregii economii naionale: volumul "i structura produciei, "oma!ul, preurile, inflaia etc. 'pre e$emplu, anumite efecte se obin n cazul n care se cheltuiesc importante fonduri bugetare, care se concretizeaz n bunuri "i servicii pentru populaie, "i cu totul altele sunt efectele dac acelea"i fonduri se aloc spre consumul curent, pentru anumite categorii de persoane. -olumul, structura "i eficiena cheltuielilor bugetare sunt decisive pentru ntreaga via economic "i social a unei ri. .hiar "i n rile cele mai dezvoltate economic unele industrii nu se pot dezvolta de ctre sectorul privat, cel puin n stadiile incipiente sau de criz. ,$emplul cel mai semnifcativ este cel cu domeniile n care "tiina "i tehnologia !oac un rol determinant pentru accelerarea dezvoltrii ntregii viei economice "i sociale. .onstruirea de centrale atomo-electrice este un atribut e$clusiv al statului ca "i e$plorarea spaiului cosmic. 8e asemenea, investiii de mare anvergur, care fie nu pot fi efectuate de sectorul privat, fie nu aduc profit 2precum diguri "i alte lucrri de protecie a localitilor6, fie profitul s-ar obine dup mai muli ani 2hidrocentrale, termocentrale, autostrzi de mari dimensiuni, industria aeronautic, carbonifer, petrolier etc.6 sunt effectuate sau subvenionate de stat. 8ezvoltarea msurilor de protecie social are efecte numeroase "i nsemnate, asigurnd condiii pentru infaptuirea >statului bunstrii sociale?. 0n acela"i timp, permanent "i n orice ar, se pune problema dac fondurile bugetare sunt cheltuite n mod eficient. #recvente sunt e$emplele n care nsemnate fonduri bugetare fie au fost cheltuite ineficient, fie fraudulos. >-iaa u"oar? "i birocraia din unele instituii fundamental ale statului, ca "i fenomenele de fraud, risip "i abuzuri, bine surprinse "i evideniate de mass-media, au generat n rndul ma!oritii cetenilor sentimente de nencredere "i chiar de dispre fa de puterea legislativ, e$ecutiv "i !udectoreasc. Problema impozitelor este problem pe ct de comple$, pe att de greu de

rezolvat practic. subveniilor.

0n abordarea cheltuielilor bugetare atenie deosebit trebuie acordat Principiile de echitate fiscal impun ca stabilirea impozitelor s se fac n funcie de capacitatea contributiv a fiecruia, adic n funcie de veniturile "i averea obinut. &bligaiile fiscale trebuie s nceap de la un anumit nivel al veniturilor unei persoane fizice "i !uridice, s in cont de situaia economic "i social a acestora. %n stat este cu att mai bogat, mai puternic, cu ct are mai muli ceteni bogai. *nteresul statului este ca numrul "i bogia acestora s creasc tot mai mult ntruct "i veniturile sale vor fi mai mari. 9ealizarea acestor deziderate se poate nfptui, ntr-o mare msur "i pe calea subveniilor fiscale "i a celor sociale. #olosirea subveniilor este problem foarte delicat, care presupune mult "tiin n adoptarea deciziilor n acest sens. 'ubvenia fiscal de venit reprezint partea din venitul total impozabil obinut de persoan, dar care este scutit de la impozitare. 'ubvenia fiscal de impozit reprezint impozitul scutit de la plat, ceea ce reprezint n fapt un supliment de salariu. Acordarea subveniei fiscale de venit "i de impozit este impus de nfptuirea principiilor de echitate fiscal "i social. ai precis, prin acordarea subveniei fiscale de venit "i de impozit se urmre"te a se asigura minimul de venit strict necesar mi!loacelor de subzisten unui salariat "i membrilor si de familie, rude pn la gradul **, fr venituri, aflai n ntreinerea sa. 'ubvenia social de venit reprezint suma de bani oferit de stat unei persoane sau gospodrii, sub form de a!utor bnesc nerambursabil, n scopul asigurrii supravieuirii, n rile srace, respectiv pentru acordarea mi!loacelor necesare unui trai decent, n rile bogate, n special n cele care nfptuiesc

statui bunstrii sociale. Acordarea acestor subvenii se constituie efectiv "i ca msur de protecie social a persoanelor aflate la limita supravieuirii.