Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind CODUL !"C#L CU $O%&'L' &'(ODOLOG!C' D' #)L!

C#%' (e*t va+abi+ pentru anu+ 2014, actua+i-at prin .i/+oace in0or.atice1 #cea2ta nu e2te o repub+icare1 Ultima actualizare: Ordonana de Urgen Guvernului nr. 8 din 26 februarie 2014

(!(LUL ! Di2po-i3ii genera+e

CAP. 1 "copu+ 4i 20era de cuprindere a Codu+ui 0i2ca+ !". 1 #co$ul %i &fera de cu$rindere a 'odului fi&cal (1) Prezentul cod stabilete cadrul legal pentru impozitele, taxele i contribuiile sociale obligatorii prevzute la art1 2, care constituie venituri la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj i ondul de garantare pentru plata creanelor salariale, precizeaz contribuabilii care au obligaia s plteasc aceste impozite, taxe i contribuii sociale, precum i modul de calcul i de plat al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modi icare a acestor impozite, taxe i contribuii sociale. !e asemenea, autorizeaz "inisterul Finanelor Publice s elaboreze norme metodologice, instruciuni i ordine #n aplicarea prezentului cod i a conveniilor de evitare a dublei impuneri. (2) Cadrul legal de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legislaia privind procedurile iscale. (3) $n materie iscal, dispoziiile prezentului cod prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, #n caz de con lict #ntre acestea aplic%ndu&se dispoziiile Codului iscal. (4) !ac orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care 'om%nia este parte, se aplic prevederea acelui tratat. (5) (rice msur de natur iscal care constituie ajutor de stat se acord potrivit dispoziiilor (rdonanei de urgen a )uvernului nr. 11*+,--. privind procedurile naionale #n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modi icri i completri prin /egea nr. 10*+,--*. !". 2 (m$ozitele) ta*ele %i contribuiile &ociale reglementate de 'odul fi&cal 516 (m$ozitele %i ta*ele reglementate $rin $rezentul cod &unt urmtoarele: a) impozitul pe pro it1 b) impozitul pe venit1 c) impozitul pe veniturile micro#ntreprinderilor1 d) impozitul pe veniturile obinute din 'om%nia de nerezideni1 e) impozitul pe reprezentane1 f) taxa pe valoarea adugat1 g) accizele1 h) impozitele i taxele locale1 i) impozitul pe construcii.

(2) Contribuiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele2 a) contribuiile de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat1 b) contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate1 c) contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat de angajator bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate1 d) contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului asigurrilor pentru omaj1 e3 contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli pro esionale datorat de angajator bugetului asigurrilor sociale de stat1 f) contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de persoanele izice i juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din /egea nr. ,--+,--. privind constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modi icrile ulterioare.

' +. 2 !nterpretarea 4i .odi0icarea Codu+ui 0i2ca+ !". , +rinci$iile fi&calitii (m$ozitele %i ta*ele reglementate de $rezentul cod &e bazeaz $e urmtoarele $rinci$ii: a6 neutralitatea m&urilor fi&cale -n ra$ort cu diferitele categorii de inve&titori %i ca$italuri) cu forma de $ro$rietate) a&igur.nd condiii egale inve&titorilor) ca$italului rom.n %i &trin/ b6 certitudinea im$unerii) $rin elaborarea de norme 0uridice clare) care & nu conduc la inter$retri arbitrare) iar termenele) modalitatea %i &umele de $lat & fie $reci& &tabilite $entru fiecare $ltitor) re&$ectiv ace%tia & $oat urmri %i -nelege &arcina fi&cal ce le revine) $recum %i & $oat determina influena deciziilor lor de management financiar a&u$ra &arcinii lor fi&cale/ c6 ec1itatea fi&cal la nivelul $er&oanelor fizice) $rin im$unerea diferit a veniturilor) -n funcie de mrimea ace&tora/ d6 eficiena im$unerii $rin a&igurarea &tabilitii $e termen lung a $revederilor 'odului fi&cal) a&tfel -nc.t ace&te $revederi & nu conduc la efecte retroactive defavorabile $entru $er&oane fizice %i 0uridice) -n ra$ort cu im$ozitarea -n vigoare la data ado$trii de ctre ace&tea a unor decizii inve&tiionale ma0ore. !". 4 2odificarea %i com$letarea 'odului fi&cal 516 +rezentul cod &e modific %i &e com$leteaz numai $rin lege) $romovat) de regul) cu 6 luni -nainte de data intrrii -n vigoare a ace&teia. 526 Orice modificare &au com$letare la $rezentul cod intr -n vigoare cu -nce$ere din $rima zi a anului urmtor celui -n care a fo&t ado$tat $rin lege. !". 3 4orme metodologice) in&truciuni %i ordine ,

516 2ini&terul 5inanelor +ublice are atribuia elaborrii normelor nece&are $entru a$licarea unitar a $rezentului cod. 526 6n -nele&ul $rezentului cod) $rin norme &e -nelege norme metodologice) in&truciuni %i ordine. 536 4ormele metodologice &unt a$robate de Guvern) $rin 1otr.re) %i &unt $ublicate -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea (. 546 Ordinele %i in&truciunile $entru a$licarea unitar a $rezentului cod &e emit de mini&trul finanelor $ublice %i &e $ublic -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea (. Ordinele %i in&truciunile referitoare la $roceduri de admini&trare a im$ozitelor %i ta*elor reglementate de $rezentul cod) datorate bugetului general con&olidat) &e emit de $re%edintele geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal %i &e $ublic -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea (. 556 (n&tituiile $ublice din &ubordinea Guvernului) altele dec.t 2ini&terul 5inanelor +ublice) nu $ot elabora %i emite norme care & aib legtur cu $revederile $rezentului cod) cu e*ce$ia celor $revzute -n $rezentul cod. 576 nual) 2ini&terul 5inanelor +ublice colecteaz %i &i&tematizeaz toate normele -n vigoare av.nd legtur cu $revederile $rezentului cod %i $une acea&t colecie oficial la di&$oziia altor $er&oane) &$re $ublicare. !". 6 6nfiinarea %i funcionarea 'omi&iei fi&cale centrale 516 2ini&terul 5inanelor +ublice -nfiineaz o 'omi&ie fi&cal central) care are re&$on&abiliti de elaborare a deciziilor cu $rivire la a$licarea unitar a $rezentului cod. 526 !egulamentul de organizare %i funcionare a 'omi&iei fi&cale centrale &e a$rob $rin ordin al mini&trului finanelor $ublice. 536 'omi&ia fi&cal central e&te coordonat de &ecretarul de &tat din 2ini&terul 5inanelor +ublice care r&$unde de $oliticile %i legi&laia fi&cal. (4) !eciziile Comisiei iscale centrale se aprob prin ordin al ministrului inanelor publice. (5) 555 Abrogat (6) 555 Abrogat (7) 555 Abrogat 586 777 brogat ' +. , De0ini3ii !". 8 9efiniii ale termenilor comuni 516 6n -nele&ul $rezentului cod) cu e*ce$ia titlului :() termenii %i e*$re&iile de mai 0o& au urmtoarele &emnificaii:

1. activitate ; orice activitate de&f%urat de ctre o $er&oan -n &co$ul obinerii de venit/ 2. activitate dependent ; orice activitate de&f%urat de o $er&oan fizic -ntr;o relaie de anga0are/ 2.1. Orice activitate $oate fi recon&iderat ca activitate de$endent dac -nde$line%te cel $uin unul dintre urmtoarele criterii: a< beneficiarul de venit &e afl -ntr;o relaie de &ubordonare fa de $ltitorul de venit) re&$ectiv organele de conducere ale $ltitorului de venit) %i re&$ect condiiile de munc im$u&e de ace&ta) cum ar fi: atribuiile ce -i revin %i modul de -nde$linire a ace&tora) locul de&f%urrii activitii) $rogramul de lucru/ b< -n $re&tarea activitii) beneficiarul de venit folo&e%te e*clu&iv baza material a $ltitorului de venit) re&$ectiv &$aii cu -nze&trare core&$unztoare) ec1i$ament &$ecial de lucru &au de $rotecie) unelte de munc &au altele a&emenea %i contribuie cu $re&taia fizic &au cu ca$acitatea intelectual) nu %i cu ca$italul $ro$riu/ c< $ltitorul de venit &u$ort -n intere&ul de&f%urrii activitii c1eltuielile de de$la&are ale beneficiarului de venit) cum ar fi indemnizaia de delegare;deta%are -n ar %i -n &trintate) $recum %i alte c1eltuieli de acea&t natur/ d< $ltitorul de venit &u$ort indemnizaia de concediu de odi1n %i indemnizaia $entru inca$acitate tem$orar de munc) -n contul beneficiarului de venit. 2.2. 6n cazul recon&iderrii unei activiti ca activitate de$endent) im$ozitul $e venit %i contribuiile &ociale obligatorii) &tabilite $otrivit legii) vor fi recalculate =i virate) fiind datorate &olidar de ctre $ltitorul %i beneficiarul de venit. 6n ace&t caz &e a$lic regulile de determinare a im$ozitului $entru veniturile din &alarii realizate -n afara funciei de baz Norme metodologice

,. activitate dependent +a 0unc3ia de ba- ; orice activitate de&f%urat -n baza unui contract individual de munc &au a unui &tatut &$ecial $revzut de lege) declarat anga0atorului ca funcie de baz de ctre anga0at/ -n cazul -n care activitatea &e de&f%oar $entru mai muli anga0atori) anga0atul e&te obligat & declare fiecruia locul unde e*ercit funcia $e care o con&ider de baz / 4. activitate independent ; orice activitate de&f%urat cu regularitate de ctre o $er&oan fizic) alta dec.t o activitate de$endent/ 3. a2ociere, 0r per2ona+itate /uridic ; orice a&ociere -n $artici$aiune) gru$ de intere& economic) &ocietate civil &au alt entitate care nu e&te o $er&oan im$ozabil di&tinct) -n -nele&ul im$ozitului $e venit %i $e $rofit) conform normelor emi&e -n a$licare/ 3>1. autoritate 0i2ca+ centra+ ; 2ini&terul 5inanelor +ublice) in&tituie cu rolul de a coordona a$licarea unitar a $revederilor legi&laiei fi&cale 1

6. autoritate 0i2ca+ co.petent ; organul fi&cal din cadrul 2ini&terului 5inanelor +ublice %i &erviciile de &$ecialitate ale autoritilor admini&traiei $ublice locale) du$ caz) care au re&$on&abiliti fi&cale/ 8. contract de +ea2ing 0inanciar ; orice contract de lea&ing care -nde$line%te cel $uin una dintre urmtoarele condiii: a6 ri&curile %i beneficiile dre$tului de $ro$rietate a&u$ra bunului care face obiectul lea&ingului &unt tran&ferate utilizatorului la momentul la care contractul de lea&ing $roduce efecte/ b6 contractul de lea&ing $revede e*$re& tran&ferul dre$tului de $ro$rietate a&u$ra bunului ce face obiectul lea&ingului ctre utilizator la momentul e*$irrii contractului/ c6 utilizatorul are o$iunea de a cum$ra bunul la momentul e*$irrii contractului) iar valoarea rezidual e*$rimat -n $rocente e&te mai mic &au egal cu diferena dintre durata normal de funcionare ma*im %i durata contractului de lea&ing) ra$ortat la durata normal de funcionare ma*im) e*$rimat -n $rocente/ d6 $erioada de lea&ing de$%e%te 80? din durata normal de funcionare ma*im a bunului care face obiectul lea&ingului/ -n -nele&ul ace&tei definiii) $erioada de lea&ing include orice $erioad $entru care contractul de lea&ing $oate fi $relungit/ e6 valoarea total a ratelor de lea&ing) mai $uin c1eltuielile acce&orii) e&te mai mare &au egal cu valoarea de intrare a bunului/ 8. contract de +ea2ing opera3iona+ ; orice contract de lea&ing -nc1eiat -ntre locator %i locatar) care tran&fer locatarului ri&curile %i beneficiile dre$tului de $ro$rietate) mai $uin ri&cul de valorificare a bunului la valoarea rezidual) %i care nu -nde$line%te niciuna dintre condiiile $revzute la $ct. 8 lit. b< ; e</ ri&cul de valorificare a bunului la valoarea rezidual e*i&t atunci c.nd o$iunea de cum$rare nu e&te e*ercitat la -nce$utul contractului &au c.nd contractul de lea&ing $revede e*$re& re&tituirea bunului la momentul e*$irrii contractului/ @. co.i2ion ; orice $lat -n bani &au -n natur efectuat ctre un broAer) un agent comi&ionar general &au ctre orice $er&oan a&imilat unui broAer &au unui agent comi&ionar general) $entru &erviciile de intermediere efectuate -n legtur cu o o$eraiune comercial/ 10. contribu3ii 2ocia+e ob+igatorii ; orice contribuii care trebuie $ltite) -n conformitate cu legi&laia -n vigoare) $entru $rotecia %omerilor) a&igurri de &ntate &au a&igurri &ociale/ 11. credit 0i2ca+ ; o diminuare a im$ozitului $e venit &au a im$ozitului $e $rofit cu &uma im$ozitului ac1itat -n &trintate) conform conveniilor de evitare a dublei im$uneri &au a%a cum &e &tabile%te -n $rezentul cod/ 12. dividend ; o di&tribuire -n bani &au -n natur) efectuat de o $er&oan 0uridic unui $artici$ant la $er&oana 0uridic) dre$t con&ecin a deinerii unor titluri de $artici$are la acea $er&oan 0uridic) e*ce$t.nd urmtoarele:

a< o di&tribuire de titluri de $artici$are &u$limentare care nu modific $rocentul de deinere a titlurilor de $artici$are ale oricrui $artici$ant la $er&oana 0uridic/ b< o di&tribuire efectuat -n legtur cu dob.ndireaBr&cum$rarea titlurilor de $artici$are $ro$rii de ctre $er&oana 0uridic) ce nu modific $entru $artici$anii la $er&oana 0uridic re&$ectiv $rocentul de deinere a titlurilor de $artici$are/ c< o di&tribuire -n bani &au -n natur) efectuat -n legtur cu lic1idarea unei $er&oane 0uridice/ d< o di&tribuire -n bani &au -n natur) efectuat cu ocazia reducerii ca$italului &ocial con&tituit efectiv de ctre $artici$ani/ e< o di&tribuire de $rime de emi&iune) $ro$orional cu $artea ce -i revine fiecrui $artici$ant. #e con&ider dividend din $unct de vedere fi&cal %i &e &u$une aceluia%i regim fi&cal ca veniturile din dividende: ; &uma $ltit de o $er&oan 0uridic $entru bunurile &au &erviciile ac1iziionate de la un $artici$ant la $er&oana 0uridic $e&te $reul $ieei $entru a&tfel de bunuri %iB&au &ervicii) dac &uma re&$ectiv nu a fcut obiectul im$unerii la $rimitor cu im$ozitul $e venit &au $e $rofit/ ; &uma $ltit de o $er&oan 0uridic $entru bunurile &au &erviciile furnizate -n favoarea unui $artici$ant la $er&oana 0uridic) dac $lata e&te fcut de ctre $er&oana 0uridic -n folo&ul $er&onal al ace&tuia. 1,. dob9nda ; orice &um ce trebuie $ltit &au $rimit $entru utilizarea banilor) indiferent dac trebuie & fie $ltit &au $rimit -n cadrul unei datorii) -n legtur cu un de$ozit &au -n conformitate cu un contract de lea&ing financiar) v.nzare cu $lata -n rate &au orice v.nzare cu $lata am.nat/ 1,>1. dreptu+ de autor 4i drepturi+e cone*e C con&tituie obiect al ace&tora o$erele originale de creaie intelectual -n domeniul literar) arti&tic &au %tiinific) oricare ar fi modalitatea de creaie) modul &au forma de e*$rimare %i inde$endent de valoarea %i de&tinaia lor) o$erele derivate care au fo&t create $lec.nd de la una &au mai multe o$ere $ree*i&tente) $recum %i dre$turile cone*e dre$tului de autor %i dre$turile &ui;generi&) $otrivit $revederilor Degii nr. 8B1@@6 $rivind dre$tul de autor %i dre$turile cone*e) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ 14. 0ranci-a ; &i&tem de comercializare bazat $e o colaborare continu -ntre $er&oane fizice &au 0uridice) inde$endente din $unct de vedere financiar) $rin care o $er&oan) denumit francizor) acord unei alte $er&oane) denumit beneficiar) dre$tul de a e*$loata &au de a dezvolta o afacere) un $rodu&) o te1nologie &au un &erviciu/ 14>1. i.po-itu+ pe pro0it a.9natC im$ozitul $ltibilBrecu$erabil -n $erioadele viitoare -n legtur cu diferenEele tem$orare im$ozabileBdeductibile dintre valoarea contabil a unui activ &au a unei datorii =i valoarea fi&cal a ace&tora/

13. :no;<=o; ; orice informaie cu $rivire la o e*$erien indu&trial) comercial &au %tiinific care e&te nece&ar $entru fabricarea unui $rodu& &au $entru a$licarea unui $roce& e*i&tent %i a crei dezvluire ctre alte $er&oane nu e&te $ermi& fr autorizaia $er&oanei care a furnizat acea&t informaie/ -n m&ura -n care $rovine din e*$erien) AnoF;1oF;ul re$rezint ceea ce un $roductor nu $oate %ti din &im$la e*aminare a $rodu&ului %i din &im$la cunoa%tere a $rogre&ului te1nicii/ 16. .i/+oc 0i* ; orice imobilizare cor$oral) care e&te deinut $entru a fi utilizat -n $roducia &au livrarea de bunuri &au -n $re&tarea de &ervicii) $entru a fi -nc1iriat terilor &au -n &co$uri admini&trative) dac are o durat normal de utilizare mai mare de un an %i o valoare mai mare dec.t limita &tabilit $rin 1otr.re a Guvernului/ 18. nere-ident ; orice $er&oan 0uridic &trin) orice $er&oan fizic nerezident %i orice alte entiti &trine) inclu&iv organi&me de $la&ament colectiv -n valori mobiliare) fr $er&onalitate 0uridic) care nu &unt -nregi&trate -n !om.nia) $otrivit legii/ 18. organi-a3ie nonpro0it ; orice a&ociaie) fundaie &au federaie -nfiinat -n !om.nia) -n conformitate cu legi&laia -n vigoare) dar numai dac veniturile %i activele a&ociaiei) fundaiei &au federaiei &unt utilizate $entru o activitate de intere& general) comunitar &au non$atrimonial/ 1@. participant ; orice $er&oan care e&te $ro$rietarul unui titlu de $artici$are/ 20. per2oan ; orice $er&oan fizic &au 0uridic/ 21. per2oane a0i+iate ; o $er&oan e&te afiliat cu alt $er&oan dac relaia dintre ele e&te definit de cel $uin unul dintre urmtoarele cazuri: a6 o $er&oan fizic e&te afiliat cu alt $er&oan fizic) dac ace&tea &unt &oB&oie &au rude $.n la gradul al (((;lea inclu&iv. 6ntre $er&oanele afiliate) $reul la care &e tran&fer bunurile cor$orale &au necor$orale ori &e $re&teaz &ervicii re$rezint $re de tran&fer/ b6 o $er&oan fizic e&te afiliat cu o $er&oan 0uridic dac $er&oana fizic deine) -n mod direct &au indirect) inclu&iv deinerile $er&oanelor afiliate) minimum 23? din valoareaBnumrul titlurilor de $artici$are &au al dre$turilor de vot deinute la $er&oana 0uridic ori dac controleaz -n mod efectiv $er&oana 0uridic/ c6 o $er&oan 0uridic e&te afiliat cu alt $er&oan 0uridic dac cel $uin: Gi< $rima $er&oan 0uridic deine) -n mod direct &au indirect) inclu&iv deinerile $er&oanelor afiliate) minimum 23? din valoareaBnumrul titlurilor de $artici$are &au al dre$turilor de vot la cealalt $er&oan 0uridic ori dac controleaz $er&oana 0uridic/ Gii< a doua $er&oan 0uridic deine) -n mod direct &au indirect) inclu&iv deinerile $er&oanelor afiliate) minimum 23? din valoareaBnumrul titlurilor de $artici$are &au al dre$turilor de vot la $rima $er&oan 0uridic/ Giii< o $er&oan 0uridic ter deine) -n mod direct &au indirect) inclu&iv deinerile $er&oanelor afiliate) minimum 23? din valoareaBnumrul titlurilor de $artici$are &au al dre$turilor de vot at.t la $rima $er&oan 0uridic) c.t %i la cea de;a doua. *

22. per2oan 0i-ic nere-ident ; orice $er&oan fizic care nu e&te $er&oan fizic rezident/ 2,. per2oan 0i-ic re-ident ; orice $er&oan fizic ce -nde$line%te cel $uin una dintre urmtoarele condiii: a6 are domiciliul -n !om.nia/ b6 centrul intere&elor vitale ale $er&oanei e&te am$la&at -n !om.nia/ c6 e&te $rezent -n !om.nia $entru o $erioad &au mai multe $erioade ce de$%e&c -n total 18, de zile) $e $arcur&ul oricrui interval de 12 luni con&ecutive) care &e -nc1eie -n anul calendari&tic vizat/ d6 e&te cetean rom.n care lucreaz -n &trintate) ca funcionar &au anga0at al !om.niei -ntr;un &tat &trin. +rin e*ce$ie de la $revederile lit. a< ; d<) nu e&te $er&oan fizic rezident un cetean &trin cu &tatut di$lomatic &au con&ular -n !om.nia) un cetean &trin care e&te funcionar ori anga0at al unui organi&m internaional %i interguvernamental -nregi&trat -n !om.nia) un cetean &trin care e&te funcionar &au anga0at al unui &tat &trin -n !om.nia %i nici membrii familiilor ace&tora/ Norme metodologice

24. per2oan /uridic ro.9n ; orice $er&oan 0uridic care a fo&t -nfiinat -n conformitate cu legi&laia !om.niei 24>1. per2oan /uridic >n0iin3at potrivit +egi2+a3iei europene ; orice $er&oan 0uridic con&tituit -n condiiile %i $rin mecani&mele $revzute de reglementrile euro$ene/ 23. per2oan /uridic 2trin ; orice $er&oan 0uridic care nu e&te $er&oan 0uridic rom.n %i orice $er&oan 0uridic -nfiinat $otrivit legi&laiei euro$ene care nu are &ediul &ocial -n !om.nia/ 26. pre3 de pia3 ; &uma care ar fi $ltit de un client inde$endent unui furnizor inde$endent -n acela%i moment %i -n acela%i loc) $entru acela%i bun &au &erviciu ori $entru unul &imilar) -n condiii de concuren loial/ 28. proprietate i.obi+iar ; orice teren) cldire &au alt con&trucie ridicat ori -ncor$orat -ntr;un teren/ 28. redeven3 ; orice &um ce trebuie $ltit -n bani &au -n natur $entru folo&irea ori dre$tul de folo&in al oricruia dintre urmtoarele: a6 dre$t de autor a&u$ra unei lucrri literare) arti&tice &au %tiinifice) inclu&iv a&u$ra filmelor) benzilor $entru emi&iunile de radio &au de televiziune) $recum %i efectuarea de -nregi&trri audio) video/ 7

b6 orice brevet) invenie) inovaie) licen) marc de comer &au de fabric) franciz) $roiect) de&en) model) $lan) &c1i) formul &ecret &au $rocedeu de fabricaie ori &oftFare. 4u &e con&ider redeven) -n &en&ul $rezentei legi) remuneraia -n bani &au -n natur $ltit $entru ac1iziiile de &oftFare de&tinate e*clu&iv o$errii re&$ectivului &oftFare) fr alte modificri dec.t cele determinate de in&talarea) im$lementarea) &tocarea &au utilizarea ace&tuia. 9e a&emenea) nu va fi con&iderat redeven) -n &en&ul $rezentei legi) remuneraia -n bani &au -n natur $ltit $entru ac1iziia -n -ntregime a dre$turilor de autor a&u$ra unui $rogram $entru calculator/ c6 orice tran&mi&iuni) inclu&iv ctre $ublic) directe &au indirecte) $rin cablu) &atelit) fibre o$tice &au te1nologii &imilare/ d6 orice ec1i$ament indu&trial) comercial &au %tiinific) orice bun mobil) mi0loc de tran&$ort ori container/ e6 orice AnoF;1oF/ 06 numele &au imaginea oricrei $er&oane fizice &au alte dre$turi &imilare referitoare la o $er&oan fizic. 6n $lu&) redevena cu$rinde orice &um ce trebuie $ltit -n bani &au -n natur $entru dre$tul de a -nregi&tra &au tran&mite &ub orice form &$ectacole) emi&iuni) evenimente &$ortive &au alte activiti &imilare/ 2@. re-ident ; orice $er&oan 0uridic rom.n) orice $er&oan 0uridic &trin av.nd locul de e*ercitare a conducerii efective -n !om.nia) orice $er&oan 0uridic cu &ediul &ocial -n !om.nia) -nfiinat $otrivit legi&laiei euro$ene) %i orice $er&oan fizic rezident/ ,0. %o.9nia ; teritoriul de &tat al !om.niei) inclu&iv marea &a teritorial %i &$aiul aerian de dea&u$ra teritoriului %i mrii teritoriale) a&u$ra crora !om.nia -%i e*ercit &uveranitatea) $recum %i zona contigu) $latoul continental %i zona economic e*clu&iv) a&u$ra crora !om.nia -%i e*ercit dre$turile &uverane %i 0uri&dicia -n conformitate cu legi&laia &a %i $otrivit normelor %i $rinci$iilor dre$tului internaional/ ,1. tit+u de participare ; orice aciune &au alt $arte &ocial -ntr;o &ocietate -n nume colectiv) &ocietate -n comandit &im$l) &ocietate $e aciuni) &ocietate -n comandit $e aciuni) &ocietate cu r&$undere limitat &au -ntr;o alt $er&oan 0uridic &au la un fond de&c1i& de inve&tiii/ ,1>1. tit+u de va+oare ; orice valori mobiliare) titluri de $artici$are la un fond de&c1i& de inve&tiii &au alt in&trument financiar) calificat a&tfel de ctre 'omi&ia 4aional a :alorilor 2obiliare) inclu&iv in&trumente financiare derivate) $recum %i $rile &ociale/ ,2. tran20er ; orice v.nzare) ce&iune &au -n&trinare a dre$tului de $ro$rietate) &c1imbul unui dre$t de $ro$rietate cu &ervicii ori cu un alt dre$t de $ro$rietate) $recum %i tran&ferul ma&ei $atrimoniale fiduciare -n cadrul o$eraiunii de fiducie $otrivit 'odului civil. G-n vigoare la data intrrii -n vigoare a D 288B200@ $rivind 'odul civil<.

,,. va+oarea 0i2ca+ re$rezint: a6 $entru active %i $a&ive) altele dec.t cele menionate la lit. b< %i c< ; valoarea de -nregi&trare -n $atrimoniu) $otrivit reglementrilor contabile/ b6 $entru titlurile de $artici$areBvaloare ; valoarea de ac1iziie &au de a$ort) utilizat $entru calculul c.%tigului &au al $ierderii) -n -nele&ul im$ozitului $e venit ori al im$ozitului $e $rofit/ c6 $entru mi0loace fi*e amortizabile %i terenuri ; co&tul de ac1iziie) de $roducie &au valoarea de $ia a mi0loacelor fi*e dob.ndite cu titlu gratuit ori con&tituite ca a$ort) la data intrrii -n $atrimoniul contribuabilului) utilizat $entru calculul amortizrii fi&cale) du$ caz. 6n valoarea fi&cal &e includ %i reevalurile contabile efectuate $otrivit legii. 6n cazul -n care &e efectueaz reevaluri ale mi0loacelor fi*e amortizabile care determin o de&cre%tere a valorii ace&tora &ub co&tul de ac1iziie) de $roducie &au al valorii de $ia a mi0loacelor fi*e dob.ndite cu titlu gratuit ori con&tituite ca a$ort) du$ caz) valoarea fi&cal rma& neamortizat a mi0loacelor fi*e amortizabile &e recalculeaz $.n la nivelul celei &tabilite $e baza co&tului de ac1iziie) de $roducie &au a valorii de $ia a mi0loacelor fi*e dob.ndite cu titlu gratuit ori con&tituite ca a$ort) du$ caz. 6n &ituaia reevalurii terenurilor care determin o de&cre%tere a valorii ace&tora &ub co&tul de ac1iziie &au &ub valoarea de $ia a celor dob.ndite cu titlu gratuit ori con&tituite ca a$ort) du$ caz) valoarea fi&cal e&te co&tul de ac1iziie &au valoarea de $ia a celor dob.ndite cu titlu gratuit ori con&tituite ca a$ort) du$ caz/ d6 $entru $rovizioane %i rezerve ; valoarea deductibil la calculul $rofitului im$ozabil. ,4. 'ontribuabilii care a$lic reglementrile contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar $entru determinarea valorii fi&cale vor avea -n vedere =i urmtoarele reguli: a6 $entru imobilizrile necor$orale) -n valoarea fi&cal &e includ =i reevalurile efectuate $otrivit reglementrilor contabile. 6n cazul -n care &e efectueaz reevaluri ale imobilizrilor necor$orale care determin o de&cre=tere a valorii ace&tora) &ubvaloarea rma& neamortizat &tabilit -n baza valorii de -nregi&trare -n $atrimoniu) valoarea fi&cal rma& neamortizat a imobilizrilor necor$orale &e recalculeaz $.n la nivelul celei &tabilite $e baza valorii de -nregi&trare -n $atrimoniu/ b6 -n cazul -n care &e trece de la modelul reevalurii la modelul bazat $e co&t) -n valoarea fi&cal a activelor =i $a&ivelor &tabilit $otrivit regulilor $revzute la $ct. ,,) cu e*ce$Eia mi0loacelor fi*e amortizabile =i a terenurilor) nu &e include actualizarea cu rata inflaEiei/ c6 -n cazul -n care &e trece de la modelul reevalurii la modelul bazat $e co&t) din valoarea fi&cal a mi0loacelor fi*e amortizabile =i a terenurilor &e &cad reevalurile efectuate $otrivit reglementrilor contabile =i &e include actualizarea cu rata inflaEiei/ d6 $entru $ro$rietEile imobiliare cla&ificate ca inve&tiEii imobiliare) valoarea fi&cal e&te re$rezentat de co&tul de ac1iziEie) de $roducEie &au de valoarea de $iaE a inve&tiEiilor imobiliare dob.ndite cu titlu gratuit ori con&tituite ca a$ort la data intrrii -n $atrimoniul contribuabilului) utilizat $entru calculul amortizrii fi&cale) du$ caz. 6n 1-

valoarea fi&cal &e includ =i evalurile efectuate $otrivit reglementrilor contabile. 6n cazul -n care &e efectueaz evaluri ale inve&tiEiilor imobiliare care determin o de&cre=tere a valorii ace&tora &ub valoarea rma& neamortizat &tabilit -n baza co&tului de ac1iziEieB$roducEie &au valorii de $iaE a inve&tiEiilor imobiliare dob.ndite cu titlu gratuit ori con&tituite ca a$ort) valoarea fi&cal rma& neamortizat a inve&tiEiilor imobiliare &e recalculeaz $.n la nivelul celei &tabilite $e baza co&tului de ac1iziEieB$roducEie &au valorii de $iaE) du$ caz) a inve&tiEiilor imobiliare. e6 $entru mi0loacele fi*e amortizabile cla&ificate ca active biologice) valoarea fi&cal e&te re$rezentat de co&tul de ac1iziie) de $roducie &au de valoarea de $ia -n cazul celor dob.ndite cu titlu gratuit ori con&tituite ca a$ort la data intrrii -n $atrimoniul contribuabilului) du$ caz) utilizat $entru calculul amortizrii fi&cale. 6n valoarea fi&cal &e includ %i evalurile efectuate $otrivit reglementrilor contabile. 6n cazul -n care &e efectueaz evaluri ale activelor biologice care determin o de&cre%tere a valorii ace&tora &ub valoarea rma& neamortizat &tabilit -n baza co&tului de ac1iziieB$roducie &au valorii de $ia -n cazul celor dob.ndite cu titlu gratuit ori con&tituite ca a$ort) valoarea fi&cal rma& neamortizat a activelor biologice &e recalculeaz $.n la nivelul celei &tabilite $e baza co&tului de ac1iziieB$roducie &au a valorii de $ia) du$ caz.H

526 'riteriile care &tabile&c dac o activitate de&f%urat de o $er&oan fizic re$rezint o activitate de$endent &au inde$endent &unt $revzute -n norme. !". 8 9efiniia &ediului $ermanent 516 6n -nele&ul $rezentului cod) &ediul $ermanent e&te un loc $rin care &e de&f%oar integral &au $arial activitatea unui nerezident) fie direct) fie $rintr;un agent de$endent. 526 Un &ediu $ermanent $re&u$une un loc de conducere) &ucur&al) birou) fabric) magazin) atelier) $recum %i o min) un $u de iei &au gaze) o carier &au alte locuri de e*tracie a re&ur&elor naturale) $recum %i locul -n care continu & &e de&f%oare o activitate cu activele %i $a&ivele unei $er&oane 0uridice rom.ne care intr -ntr;un $roce& de reorganizare $revzut la art1 27?1@ 536 Un &ediu $ermanent $re&u$une un %antier de con&trucii) un $roiect de con&trucie) an&amblu &au monta0 &au activiti de &u$ervizare legate de ace&tea) numai dac %antierul) $roiectul &au activitile dureaz mai mult de 6 luni. 546 +rin derogare de la $revederile alin. G1< ; G,<) un &ediu $ermanent nu $re&u$une urmtoarele: a6 folo&irea unei in&talaii numai -n &co$ul de$ozitrii &au al e*$unerii $rodu&elor ori bunurilor ce a$arin nerezidentului/ b6 meninerea unui &toc de $rodu&e &au bunuri ce a$arin unui nerezident numai -n &co$ul de a fi de$ozitate &au e*$u&e/ c6 meninerea unui &toc de $rodu&e &au bunuri ce a$arin unui nerezident numai -n &co$ul de a fi $roce&ate de ctre o alt $er&oan/ 11

d6 v.nzarea de $rodu&e &au bunuri ce a$arin unui nerezident) care au fo&t e*$u&e -n cadrul unor e*$oziii &au t.rguri fr caracter $ermanent ori ocazionale) dac $rodu&ele ori bunurile &unt v.ndute nu mai t.rziu de o lun du$ -nc1eierea t.rgului &au a e*$oziiei/ e6 $&trarea unui loc fi* de activitate numai -n &co$ul ac1iziionrii de $rodu&e &au bunuri ori culegerii de informaii $entru un nerezident/ 06 $&trarea unui loc fi* de activitate numai -n &co$ul de&f%urrii de activiti cu caracter $regtitor &au au*iliar de ctre un nerezident/ g6 $&trarea unui loc fi* de activitate numai $entru o combinaie a activitilor $revzute la lit. a< ; f<) cu condiia ca -ntreaga activitate de&f%urat -n locul fi* & fie de natur $re$aratorie &au au*iliar. 556 +rin derogare de la $revederile alin. G1< %i G2<) un nerezident e&te con&iderat a avea un &ediu $ermanent -n !om.nia) -n ceea ce $rive%te activitile $e care o $er&oan) alta dec.t un agent cu &tatut inde$endent) le -ntre$rinde -n numele nerezidentului) dac $er&oana acioneaz -n !om.nia -n numele nerezidentului %i dac e&te -nde$linit una din urmtoarele condiii: a6 $er&oana e&te autorizat %i e*ercit -n !om.nia autoritatea de a -nc1eia contracte -n numele nerezidentului) cu e*ce$ia cazurilor -n care activitile re&$ective &unt limitate la cele $revzute la alin. G4< lit. a< ; f</ b6 $er&oana menine -n !om.nia un &toc de $rodu&e &au bunuri din care livreaz $rodu&e &au bunuri -n numele nerezidentului. 576 Un nerezident nu &e con&ider c are un &ediu $ermanent -n !om.nia dac doar de&f%oar activitate -n !om.nia $rin intermediul unui broAer) agent) comi&ionar general &au al unui agent intermediar av.nd un &tatut inde$endent) -n cazul -n care acea&t activitate e&te activitatea obi%nuit a agentului) conform de&crierii din documentele con&titutive. 9ac activitile unui a&tfel de agent &unt de&f%urate integral &au a$roa$e integral -n numele nerezidentului) iar -n relaiile comerciale %i financiare dintre nerezident %i agent e*i&t condiii diferite de acelea care ar e*i&ta -ntre $er&oane inde$endente) agentul nu &e con&ider ca fiind agent cu &tatut inde$endent. 576 Un nerezident nu &e con&ider c are un &ediu $ermanent -n !om.nia numai dac ace&ta controleaz &au e&te controlat de un rezident ori de o $er&oan ce de&f%oar o activitate -n !om.nia $rin intermediul unui &ediu $ermanent &au altfel. 57?16 +er&oanele 0uridice rom.ne) $er&oanele fizice rezidente) $recum %i &ediul $ermanentB&ediul $ermanent de&emnat din !om.nia a$arin.nd $er&oanelor 0uridice &trine beneficiare ale unor $re&tri de &ervicii de natura activitilor de lucrri de con&trucii) monta0) &u$raveg1ere) con&ultan) a&i&ten te1nic %i orice alte activiti) e*ecutate de $er&oane 0uridice &trine &au fizice nerezidente $e teritoriul !om.niei) au obligaia & -nregi&treze contractele -nc1eiate cu ace%ti $arteneri la organele fi&cale com$etente) $otrivit $rocedurii in&tituite $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. 'ontractele -nc1eiate $entru activiti de&f%urate -n afara teritoriului !om.niei nu fac obiectul -nregi&trrii $otrivit $rezentelor di&$oziii. +entru -ncadrarea ca &ediu $ermanent a unui %antier de con&trucii &au a unui $roiect de 1,

con&trucie) an&amblu ori monta0 &au a activitilor de &u$raveg1ere legate de ace&tea %i a altor activiti &imilare &e va avea -n vedere data de -nce$ere a activitii din contractele -nc1eiate &au orice alte informaii ce $robeaz -nce$erea activitii. +erioadele con&umate $entru realizarea unor contracte cone*e care &unt legate -n mod direct cu $rimul contract ce a fo&t e*ecutat &e adaug la $erioada care &;a con&umat la realizarea contractului de baz. G-n vigoare de la 1 iulie 201,< 586 6n -nele&ul $rezentului cod) &ediul $ermanent al unei $er&oane fizice &e con&ider a fi baza fi*. Norme metodologice

' +. 4 %egu+i de ap+icare genera+ !". @ 2oneda de $lat %i de calcul a im$ozitelor %i ta*elor 516 (m$ozitele %i ta*ele &e $lte&c -n moneda naional a !om.niei. 526 #umele -n&cri&e $e o declaraie fi&cal &e e*$rim -n moneda naional a !om.niei. 536 #umele e*$rimate -ntr;o moned &trin &e converte&c -n moneda naional a !om.niei) du$ cum urmeaz: a6 -n cazul unei $er&oane care de&f%oar o activitate -ntr;un &tat &trin %i -%i ine contabilitatea ace&tei activiti -n moneda &tatului &trin) $rofitul im$ozabil &au venitul net din activiti inde$endente %i im$ozitul $ltit &tatului &trin &e converte&c -n moneda naional a !om.niei $rin utilizarea unei medii a cur&urilor de &c1imb valutar $entru $erioada creia -i e&te aferent $rofitul im$ozabil &au venitul net/ b6 -n oricare alt caz) &umele &e converte&c -n moneda naional a !om.niei $rin utilizarea cur&ului de &c1imb valutar la data la care &e $rime&c &au &e $lte&c &umele re&$ective ori la alt dat $revzut -n norme. 546 6n -nele&ul $revederilor alin. G,<) cur&ul de &c1imb valutar) folo&it $entru a converti -n moneda naional a !om.niei &umele e*$rimate -n moneda &trin) e&te cur&ul de &c1imb comunicat de Ianca 4aional a !om.niei) e*ce$t.nd cazurile $revzute e*$re& -n norme. !". 10 :enituri -n natur 516 6n -nele&ul $rezentului cod) veniturile im$ozabile cu$rind veniturile -n numerar %iB&au -n natur. 526 6n cazul venitului -n natur) valoarea ace&tuia &e &tabile%te $e baza cantitii %i a $reului de $ia $entru bunurile &au &erviciile re&$ective.

10

!". 11 +revederi &$eciale $entru a$licarea 'odului fi&cal 516 Da &tabilirea &umei unui im$ozit &au a unei ta*e -n -nele&ul $rezentului cod) autoritile fi&cale $ot & nu ia -n con&iderare o tranzacie care nu are un &co$ economic &au $ot re-ncadra forma unei tranzacii $entru a reflecta coninutul economic al tranzaciei. 6n cazul -n care tranzaciile &au o &erie de tranzacii &unt calificate ca fiind artificiale) ele nu vor fi con&iderate ca fc.nd $arte din domeniul de a$licare al conveniilor de evitare a dublei im$uneri. +rin tranzacii artificiale &e -nelege tranzaciile &au &eriile de tranzacii care nu au un coninut economic %i care nu $ot fi utilizate -n mod normal -n cadrul unor $ractici economice obi%nuite) &co$ul e&enial al ace&tora fiind acela de a evita im$ozitarea ori de a obine avanta0e fi&cale care altfel nu ar $utea fi acordate. 51?16 'ontribuabilii) $er&oane im$ozabile &tabilite -n !om.nia) declarai inactivi conform art. 88>1 din Ordonana Guvernului nr. @2B200, $rivind 'odul de $rocedur fi&cal) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) care de&f%oar activiti economice -n $erioada de inactivitate) &unt &u$u%i obligaiilor $rivind $lata im$ozitelor %i ta*elor $revzute de $rezenta lege) dar) -n $erioada re&$ectiv) nu beneficiaz de dre$tul de deducere a c1eltuielilor %i a ta*ei $e valoarea adugat aferente ac1iziiilor efectuate. +entru ac1iziiile de bunuri %iB&au &ervicii efectuate -n $erioada -n care $er&oana nu are un cod valabil de ": ) de&tinate o$eraiunilor care urmeaz a fi efectuate du$ data -nregi&trrii -n &co$uri de ": care dau dre$t de deducere $otrivit titlului :() &e a0u&teaz -n favoarea $er&oanei im$ozabile) $rin -n&crierea -n $rimul decont de ta* $revzut la art. 136>2 de$u& de $er&oana im$ozabil du$ -nregi&trarea -n &co$uri de ": ) &au) du$ caz) -ntr;un decont ulterior) ta*a aferent: a< bunurilor aflate -n &toc %i &erviciilor neutilizate) con&tatate $e baz de inventariere) -n momentul -nregi&trrii/ b< activelor cor$orale fi*e) inclu&iv bunurilor de ca$ital $entru care $erioada de a0u&tare a deducerii nu a e*$irat) $recum %i activelor cor$orale fi*e -n cur& de e*ecuie) con&tatate $e baz de inventariere) aflate -n $ro$rietatea &a -n momentul -nregi&trrii. 6n cazul activelor cor$orale fi*e) altele dec.t bunurile de ca$ital) &e a0u&teaz ta*a aferent valorii rma&e neamortizate la momentul -nregi&trrii. 6n cazul bunurilor de ca$ital &e a$lic $revederile art. 14@/ c< ac1iziiilor de bunuri %i &ervicii care urmeaz a fi obinute) re&$ectiv $entru care e*igibilitatea de ta* a intervenit conform art. 1,4>2 alin. G2< lit. a< %i b< -nainte de data -nregi&trrii %i al cror fa$t generator de ta*) re&$ectiv livrareaB$re&tarea) are loc du$ acea&t dat. G1>2< Ieneficiarii care ac1iziioneaz bunuri %iB&au &ervicii de la contribuabili $er&oane im$ozabile &tabilite -n !om.nia) du$ -n&crierea ace&tora ca inactivi -n !egi&trul contribuabililor inactiviBreactivai conform art. 88>1 din Ordonana Guvernului nr. @2B200,) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) nu beneficiaz de dre$tul de deducere a c1eltuielilor %i a ta*ei $e valoarea adugat aferente ac1iziiilor re&$ective) cu e*ce$ia ac1iziiilor de bunuri efectuate -n cadrul $rocedurii de e*ecutare &ilit %iB&au a ac1iziiilor de bunuriB&ervicii de la $er&oane im$ozabile aflate -n $rocedura falimentului $otrivit Degii nr. 83B2006 $rivind $rocedura in&olvenei) cu modificrile %i com$letrile ulterioare.

14

G1>,< 'ontribuabilii) $er&oane im$ozabile &tabilite -n !om.nia) crora li &;a anulat -nregi&trarea -n &co$uri de ": conform $revederilor art. 13, alin. G@< lit. b< ; e< nu beneficiaz) -n $erioada re&$ectiv) de dre$tul de deducere a ta*ei $e valoarea adugat aferente ac1iziiilor efectuate) dar &unt &u$u%i obligaiei de $lat a ": colectate) -n conformitate cu $revederile titlului :() aferent o$eraiunilor ta*abile de&f%urate -n $erioada re&$ectiv. +entru ac1iziiile de bunuri %iB&au &ervicii efectuate -n $erioada -n care $er&oana nu are un cod valabil de ": ) de&tinate o$eraiunilor care urmeaz a fi efectuate du$ data -nregi&trrii -n &co$uri de ": care dau dre$t de deducere $otrivit titlului :() &e a0u&teaz -n favoarea $er&oanei im$ozabile) $rin -n&crierea -n $rimul decont de ta* $revzut la art. 136>2 de$u& de $er&oana im$ozabil du$ -nregi&trarea -n &co$uri de ": &au) du$ caz) -ntr;un decont ulterior) ta*a aferent: a< bunurilor aflate -n &toc %i &erviciilor neutilizate) con&tatate $e baz de inventariere) -n momentul -nregi&trrii/ b< activelor cor$orale fi*e) inclu&iv bunurilor de ca$ital $entru care $erioada de a0u&tare a deducerii nu a e*$irat) $recum %i activelor cor$orale fi*e -n cur& de e*ecuie) con&tatate $e baz de inventariere) aflate -n $ro$rietatea &a -n momentul -nregi&trrii. 6n cazul activelor cor$orale fi*e) altele dec.t bunurile de ca$ital) &e a0u&teaz ta*a aferent valorii rma&e neamortizate la momentul -nregi&trrii. 6n cazul bunurilor de ca$ital &e a$lic $revederile art. 14@/ c< ac1iziiilor de bunuri %i &ervicii care urmeaz a fi obinute) re&$ectiv $entru care e*igibilitatea de ta* a intervenit conform art. 1,4>2 alin. G2< lit. a< %i b< -nainte de data -nregi&trrii %i al cror fa$t generator de ta*) re&$ectiv livrareaB$re&tarea) are loc du$ acea&t dat. G1>4< Ieneficiarii care ac1iziioneaz bunuri %iB&au &ervicii de la contribuabilii $er&oane im$ozabile &tabilite -n !om.nia) crora li &;a anulat -nregi&trarea -n &co$uri de ": conform $revederilor art. 13, alin. G@< lit. b< ; e< %i au fo&t -n&cri%i -n !egi&trul $er&oanelor im$ozabile a cror -nregi&trare -n &co$uri de ": conform art. 13, a fo&t anulat) nu beneficiaz de dre$tul de deducere a ta*ei $e valoarea adugat aferente ac1iziiilor re&$ective) cu e*ce$ia ac1iziiilor de bunuri efectuate -n cadrul $rocedurii de e*ecutare &ilit %iB&au a ac1iziiilor de bunuri de la $er&oane im$ozabile aflate -n $rocedura falimentului $otrivit Degii nr. 83B2006) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. 526 6n cadrul unei tranzacii -ntre $er&oane rom.ne %i $er&oane nerezidente afiliate) $recum %i -ntre $er&oane rom.ne afiliate) autoritile fi&cale $ot a0u&ta &uma venitului &au a c1eltuielii oricreia dintre $er&oane) du$ cum e&te nece&ar) $entru a reflecta $reul de $ia al bunurilor &au al &erviciilor furnizate -n cadrul tranzaciei. Da &tabilirea $reului de $ia al tranzaciilor -ntre $er&oane afiliate &e folo&e%te cea mai adecvat dintre urmtoarele metode: a6 metoda com$arrii $reurilor) $rin care $reul de $ia &e &tabile%te $e baza $reurilor $ltite altor $er&oane care v.nd bunuri &au &ervicii com$arabile ctre $er&oane inde$endente/ b6 metoda co&t;$lu&) $rin care $reul de $ia &e &tabile%te $e baza co&turilor bunului &au &erviciului a&igurat $rin tranzacie) ma0orat cu mar0a de $rofit core&$unztoare/

16

c6 metoda $reului de rev.nzare) $rin care $reul de $ia &e &tabile%te $e baza $reului de rev.nzare al bunului &au &erviciului v.ndut unei $er&oane inde$endente) diminuat cu c1eltuiala cu v.nzarea) alte c1eltuieli ale contribuabilului %i o mar0 de $rofit/ d6 orice alt metod recuno&cut -n liniile directoare $rivind $reurile de tran&fer emi&e de Organizaia $entru 'oo$erare %i 9ezvoltare Jconomic. Norme metodologice !". 12 :enituri obinute din !om.nia 9rmtoarele venituri sunt considerate ca iind obinute din 'om%nia, indi erent dac sunt primite #n 'om%nia sau #n strintate, sub orm de2 a) venituri atribuibile unui sediu permanent #n 'om%nia1 b) venituri din activitile dependente des urate #n 'om%nia1 c) dividende de la o persoan juridic rom%n1 d) dob%nzi de la un rezident1 e) dob%nzi de la un nerezident care are un sediu permanent #n 'om%nia, dac dob%nda este o c:eltuial a sediului permanent1 f) redevene de la un rezident1 g) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent #n 'om%nia, dac redevena este o c:eltuial a sediului permanent1 h) venituri din proprieti imobiliare situate #n 'om%nia, inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situate #n 'om%nia, venituri din olosirea proprietii imobiliare situate #n 'om%nia i venituri din trans erul dreptului de proprietate asupra proprietilor imobiliare situate #n 'om%nia1 i6 venituri din tran&ferul titlurilor de $artici$are) a%a cum &unt definite la art1 7 a+in1 516 pct1 31) la o $er&oan 0uridic) dac acea&ta e&te $er&oan 0uridic rom.n &au dac cea mai mare $arte a valorii mi0loacelor fi*e ale $er&oanei 0uridice) direct &au $rin una ori mai multe $er&oane 0uridice) re$rezint $ro$rieti imobiliare &ituate -n !om.nia) $recum %i veniturile din tran&ferul titlurilor de valoare) a%a cum &unt definite +a art1 75 a+in1 516 +it1 c6) emi&e de rezideni rom.ni/ /6 venituri din $en&ii $rimite de la bugetul a&igurrilor &ociale &au de la bugetul de &tat/ :6 venituri din &ervicii $re&tate -n !om.nia de orice natur %i -n afara !om.niei de natura &erviciilor de management) de con&ultan -n orice domeniu) de marAeting) de a&i&ten te1nic) de cercetare %i $roiectare -n orice domeniu) de reclam %i $ublicitate indiferent de forma -n care &unt realizate %i celor $re&tate de avocai) ingineri) ar1iteci) notari $ublici) contabili) auditori/ nu re$rezint venituri im$ozabile -n !om.nia veniturile din tran&$ortul internaional %i $re&trile de &ervicii acce&orii ace&tui tran&$ort/ l) 555 Abrogat1 m) venituri reprezent%nd remuneraii primite de nerezidenii ce au calitatea de administrator, ondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice rom%ne1 n) comisioane de la un rezident1 o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent #n 'om%nia, dac comisionul este o c:eltuial a sediului permanent1

1.

p) venituri din activiti sportive i de divertisment des urate #n 'om%nia, indi erent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip e ectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane1 q) 555 Abrogat r) venituri din premii acordate la concursuri organizate #n 'om%nia1 s) venituri obinute la jocurile de noroc practicate #n 'om%nia1 t) orice alte venituri obinute dintr&o activitate des urat #n 'om%nia1 ) venituri realizate din lic:idarea unei persoane juridice rom%ne1 u) venituri realizate din trans erul masei patrimoniale de la iduciar la bene iciarul nerezident #n cadrul operaiunii de iducie. A';. 1,<1 Prevederi speciale privind sc:imbul de in ormaii cu statele membre ale 9niunii =uropene "inistrul inanelor publice va dispune prin ordin msurile necesare pentru implementarea sistemului de cooperare administrativ i sc:imb de in ormaii cu statele membre ale 9niunii =uropene #n domeniul taxei pe valoarea adugat, accizelor i impozitului pe venit.

"("DUD ((

!.po-itu+ pe pro0it
C#)1 1 Di2po-i3ii genera+e #%(1 13 Contribuabi+i #unt obligate la $lata im$ozitului $e $rofit) conform $rezentului titlu) urmtoarele $er&oane) denumite -n continuare contribuabili: a6 $er&oanele 0uridice rom.ne/ Norme metodologice b6 $er&oanele 0uridice &trine care de&f%oar activitate $rin intermediul unui &ediuBmai multor &edii $ermanente -n !om.nia/ G-n vigoare de la 1 iulie 201,< Norme metodologice c6 $er&oanele 0uridice &trine %i $er&oanele fizice nerezidente care de&f%oar activitate -n !om.nia -ntr;o a&ociere cu &au fr $er&onalitate 0uridic/ d6 $er&oanele 0uridice &trine care realizeaz venituri dinB&au -n legtur cu $ro$rieti imobiliare &ituate -n !om.nia &au din v.nzareaBce&ionarea titlurilor de $artici$are deinute la o $er&oan 0uridic rom.n/ e6 $er&oanele fizice rezidente a&ociate cu $er&oane 0uridice rom.ne) $entru veniturile realizate at.t -n !om.nia c.t %i -n &trintate din a&ocieri fr $er&onalitate 0uridic/ -n ace&t caz) im$ozitul datorat de $er&oana fizic &e calculeaz) &e reine %i &e var& de ctre $er&oana 0uridic rom.n. 06 $er&oanele 0uridice cu &ediul &ocial -n !om.nia) -nfiinate $otrivit legi&laiei euro$ene. #%(1 14 "0era de cuprindere a i.po-itu+ui (m$ozitul $e $rofit &e a$lic du$ cum urmeaz:

1*

a6 -n cazul $er&oanelor 0uridice rom.ne %i al $er&oanelor 0uridice cu &ediul &ocial -n !om.nia) -nfiinate $otrivit legi&laiei euro$ene) a&u$ra $rofitului im$ozabil obinut din orice &ur&) at.t din !om.nia) c.t %i din &trintate/ b6 -n cazul $er&oanelor 0uridice &trine care de&f%oar activitate $rin intermediul unui &ediu $ermanentBmai multor &edii $ermanente -n !om.nia) a&u$ra $rofitului im$ozabil atribuibil &ediului $ermanent) re&$ectiv a&u$ra $rofitului im$ozabil determinat la nivelul &ediului $ermanent de&emnat & -nde$linea&c obligaiile fi&cale/ G-n vigoare de la 1 iulie 201,< c6 -n cazul $er&oanelor 0uridice &trine %i $er&oanelor fizice nerezidente care de&f%oar activitate -n !om.nia -ntr;o a&ociere cu &au fr $er&onalitate 0uridic) a&u$ra $rii din $rofitul im$ozabil al a&ocierii care &e atribuie fiecrei $er&oane/ d6 -n cazul $er&oanelor 0uridice &trine care realizeaz venituri dinB&au -n legtur cu $ro$rieti imobiliare &ituate -n !om.nia &au din v.nzareaBce&ionarea titlurilor de $artici$are deinute la o $er&oan 0uridic rom.n) a&u$ra $rofitului im$ozabil aferent ace&tor venituri/ e6 -n cazul $er&oanelor fizice rezidente a&ociate cu $er&oane 0uridice rom.ne care realizeaz venituri at.t -n !om.nia) c.t %i -n &trintate) din a&ocieri fr $er&onalitate 0uridic) a&u$ra $rii din $rofitul im$ozabil al a&ocierii atribuibile $er&oanei fizice rezidente. #%(1 15 "cutiri 516 #unt &cutii de la $lata im$ozitului $e $rofit urmtorii contribuabili: a6 trezoreria &tatului/ b6 in&tituiile $ublice) $entru fondurile $ublice) inclu&iv $entru veniturile $ro$rii %i di&$onibilitile realizate %i utilizate $otrivit Degii nr. 300B2002 $rivind finanele $ublice) cu modificrile ulterioare) %i Degii nr. 28,B2006 $rivind finanele $ublice locale) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) dac legea nu $revede altfel/ b?16 $er&oanele 0uridice rom.ne care $lte&c im$ozitul $e veniturile micro-ntre$rinderilor) -n conformitate cu $revederile cu$rin&e -n titlul (:>1/ c6 777 brogat/ d6 fundaiile rom.ne con&tituite ca urmare a unui legat/ Norme metodologice e6 777 brogat. 06 cultele religioa&e) $entru: venituri obinute din $roducerea %i valorificarea obiectelor %i $rodu&elor nece&are activitii de cult) $otrivit legii) venituri obinute din c1irii) alte venituri obinute din activiti economice) venituri din de&$gubiri -n form bnea&c) obinute ca urmare a m&urilor re$aratorii $revzute de legile $rivind recon&tituirea dre$tului de $ro$rietate) cu condiia ca &umele re&$ective & fie utilizate) -n anul curent %iB&au -n anii urmtori) $entru -ntreinerea %i funcionarea unitilor de cult) $entru lucrri de con&trucie) de re$araie %i de con&olidare a lca%urilor de cult %i a cldirilor eclezia&tice) $entru -nvm.nt) $entru furnizarea) -n nume $ro$riu %iB&au -n $arteneriat) de &ervicii &ociale) acreditate -n condiiile legii) $entru aciuni &$ecifice %i alte activiti non$rofit ale cultelor religioa&e) $otrivit Degii nr. 48@B2006 $rivind libertatea religioa& %i regimul general al cultelor/ g6 in&tituiile de -nvm.nt $articular acreditate) $recum %i cele autorizate) $entru veniturile utilizate) -n anul curent &au -n anii urmtori) $otrivit Degii -nvm.ntului nr. 84B1@@3) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare %i Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 184B20017< $rivind unele m&uri $entru -mbuntirea finanrii -nvm.ntului &u$erior) cu modificrile ulterioare/ Norme metodologice =6 a&ociaiile de $ro$rietari con&tituite ca $er&oane 0uridice %i a&ociaiile de locatari recuno&cute ca a&ociaii de $ro$rietari) $otrivit Degii locuinei nr. 114B1@@6) re$ublicat) cu 17

modificrile %i com$letrile ulterioare) $entru veniturile obinute din activiti economice %i care &unt &au urmeaz a fi utilizate $entru -mbuntirea utilitilor %i a eficienei cldirii) $entru -ntreinerea %i re$ararea $ro$rietii comune/ i6 5ondul de garantare a de$ozitelor -n &i&temul bancar) con&tituit $otrivit legii/ /6 5ondul de com$en&are a inve&titorilor) -nfiinat $otrivit legii/ :6 Ianca 4aional a !om.niei/ +6 5ondul de garantare a $en&iilor $rivate) -nfiinat $otrivit legii. 526 Organizaiile non$rofit) organizaiile &indicale %i organizaiile $atronale &unt &cutite de la $lata im$ozitului $e $rofit $entru urmtoarele ti$uri de venituri: a6 cotizaiile %i ta*ele de -n&criere ale membrilor/ b6 contribuiile bne%ti &au -n natur ale membrilor %i &im$atizanilor/ c6 ta*ele de -nregi&trare &tabilite $otrivit legi&laiei -n vigoare/ d6 veniturile obinute din vize) ta*e %i $enaliti &$ortive &au din $artici$area la com$etiii %i demon&traii &$ortive/ e6 donaiile %i banii &au bunurile $rimite $rin &$on&orizare/ 06 dividendele %i dob.nzile obinute din $la&area di&$onibilitilor rezultate din venituri &cutite/ g6 veniturile $entru care &e datoreaz im$ozit $e &$ectacole/ =6 re&ur&ele obinute din fonduri $ublice &au din finanri nerambur&abile/ i6 veniturile realizate din aciuni ocazionale $recum: evenimente de &tr.ngere de fonduri cu ta* de $artici$are) &erbri) tombole) conferine) utilizate -n &co$ &ocial &au $rofe&ional) $otrivit &tatutului ace&tora/ /6 veniturile e*ce$ionale rezultate din cedarea activelor cor$orale aflate -n $ro$rietatea organizaiilor non$rofit) altele dec.t cele care &unt &au au fo&t folo&ite -ntr;o activitate economic/ :6 veniturile obinute din reclam %i $ublicitate) realizate de organizaiile non$rofit de utilitate $ublic) $otrivit legilor de organizare %i funcionare) din domeniul culturii) cercetrii %tiinifice) -nvm.ntului) &$ortului) &ntii) $recum %i de camerele de comer %i indu&trie) organizaiile &indicale %i organizaiile $atronale. Norme metodologice +6 &umele $rimite ca urmare a nere&$ectrii condiiilor cu care &;a fcut donaiaB&$on&orizarea) $otrivit legii) &ub rezerva ca &umele re&$ective & fie utilizate de ctre organizaiile non$rofit) -n anul curent &au -n anii urmtori) $entru realizarea &co$ului %i obiectivelor ace&tora) $otrivit actului con&titutiv &au &tatutului) du$ caz/ .6 veniturile realizate din de&$gubiri de la &ocietile de a&igurare $entru $agubele $rodu&e la activele cor$orale $ro$rii) altele dec.t cele care &unt utilizate -n activitatea economic/ n6 &umele $rimite din im$ozitul $e venit datorat de $er&oanele fizice) $otrivit $revederilor titlului (((. 536 Organizaiile non$rofit) organizaiile &indicale %i organizaiile $atronale &unt &cutite de la $lata im$ozitului $e $rofit %i $entru veniturile din activiti economice realizate $.n la nivelul ec1ivalentului -n lei a 13.000 euro) -ntr;un an fi&cal) dar nu mai mult de 10? din veniturile totale &cutite de la $lata im$ozitului $e $rofit) $revzut la alin. G2<. Organizaiile $revzute -n $rezentul alineat datoreaz im$ozit $e $rofit $entru $artea din $rofitul im$ozabil ce core&$unde veniturilor) altele dec.t cele $revzute la alin. G2< &au -n $rezentul alineat) im$ozit calculat $rin a$licarea cotei $revzute la art1 17 alin. G1< &au art1 18) du$ caz. Norme metodologice 546 +revederile alin. G2< %i G,< &unt a$licabile %i $er&oanelor 0uridice care &unt con&tituite %i funcioneaz $otrivit Degii nr.1B2000 $entru recon&tituirea dre$tului de $ro$rietate a&u$ra terenurilor agricole %i celor fore&tiere) &olicitate $otrivit $revederilor

18

Degii fondului funciar nr. 18B1@@1 %i ale Degii nr.16@B1@@8) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. #%(1 17 #nu+ 0i2ca+ 516 nul fi&cal e&te anul calendari&tic. 526 '.nd un contribuabil &e -nfiineaz &au -nceteaz & mai e*i&te -n cur&ul unui an fi&cal) $erioada im$ozabil e&te $erioada din anul calendari&tic $entru care contribuabilul a e*i&tat. 536 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G1<) contribuabilii care au o$tat) -n conformitate cu legi&laia contabil -n vigoare) $entru un e*erciiu financiar diferit de anul calendari&tic $ot o$ta ca anul fi&cal & core&$und e*erciiului financiar. +rimul an fi&cal modificat include %i $erioada anterioar din anul calendari&tic cu$rin& -ntre 1 ianuarie %i ziua anterioar $rimei zi a anului fi&cal modificat) ace&ta re$rezent.nd un &ingur an fi&cal. 'ontribuabilii comunic organelor fi&cale teritoriale modificarea anului fi&cal) cu cel $uin ,0 de zile calendari&tice -nainte de -nce$utul anului fi&cal modificat. Norme metodologice #%(1 17 Cote+e de i.po-itare 'ota de im$ozit $e $rofit care &e a$lic a&u$ra $rofitului im$ozabil e&te de 16?) cu e*ce$iile $revzute la art1 381 #%(1 18 !.po-it .ini. 516 'ontribuabilii care de&f%oar activiti de natura barurilor de noa$te) cluburilor de noa$te) di&cotecilor) cazinourilor &au $ariurilor &$ortive) inclu&iv $er&oanele 0uridice care realizeaz ace&te venituri -n baza unui contract de a&ociere) %i -n cazul crora im$ozitul $e $rofit datorat $entru activitile $revzute -n ace&t articol e&te mai mic dec.t 3? din veniturile re&$ective &unt obligai la $lata unui im$ozit de 3? a$licat ace&tor venituri -nregi&trate. 26 A 76 777 brogat Norme metodologice

C#)1 2 Ca+cu+u+ pro0itu+ui i.po-abi+ #%(1 1B %egu+i genera+e 516 +rofitul im$ozabil &e calculeaz ca diferen -ntre veniturile realizate din orice &ur& %i c1eltuielile efectuate -n &co$ul realizrii de venituri) dintr;un an fi&cal) din care &e &cad veniturile neim$ozabile %i la care &e adaug c1eltuielile nedeductibile. Da &tabilirea $rofitului im$ozabil &e iau -n calcul %i alte elemente &imilare veniturilor %i c1eltuielilor $otrivit normelor de a$licare. Norme metodologice 526 2etodele contabile) &tabilite $rin reglementri legale -n vigoare) $rivind ie%irea din ge&tiune a &tocurilor &unt recuno&cute la calculul $rofitului im$ozabil) cu e*ce$ia cazului $revzut la alin. G,<. 2etodele contabile de evaluare a &tocurilor nu &e modific -n cur&ul anului fi&cal. 536 'ontribuabilii care au o$tat $.n la data de ,0 a$rilie 2003 inclu&iv) conform $revederilor legale) $entru im$unerea veniturilor aferente contractelor de v.nzare cu $lata

,-

-n rate) $e m&ur ce ratele devin &cadente) beneficiaz -n continuare de acea&t facilitate $e durata derulrii contractelor re&$ective/ c1eltuielile core&$unztoare &unt deductibile la acelea%i termene &cadente) $ro$orional cu valoarea ratei -nregi&trate -n valoarea total a contractului. Norme metodologice 546 6n cazul contribuabililor care de&f%oar activiti de &ervicii internaionale) -n baza conveniilor la care !om.nia e&te $arte) veniturile %i c1eltuielile efectuate -n &co$ul realizrii ace&tora &unt luate -n calcul la determinarea $rofitului im$ozabil) $otrivit unor norme &$eciale &tabilite -n conformitate cu reglementrile din ace&te convenii. Norme metodologice 556 "ranzaciile -ntre $er&oane afiliate &e realizeaz conform $rinci$iului $reului $ieei libere) $otrivit cruia tranzaciile -ntre $er&oanele afiliate &e efectueaz -n condiiile &tabilite &au im$u&e care nu trebuie & difere de relaiile comerciale &au financiare &tabilite -ntre -ntre$rinderi inde$endente. Da &tabilirea $rofiturilor $er&oanelor afiliate &e au -n vedere $rinci$iile $rivind $reurile de tran&fer. 576 6n &co$ul determinrii $rofitului im$ozabil) contribuabilii &unt obligai & evidenieze -n regi&trul de eviden fi&cal veniturile im$ozabile realizate din orice &ur&) -ntr;un an fi&cal) $otrivit alin. G1<) $recum %i c1eltuielile efectuate -n &co$ul realizrii ace&tora) inclu&iv cele reglementate $rin acte normative -n vigoare) $otrivit art1 21. #%(1 1B?1 Deduceri pentru c=e+tuie+i+e de cercetare<de-vo+tare 516 Da calculul $rofitului im$ozabil) $entru activitile de cercetare;dezvoltare &e acord urmtoarele &timulente fi&cale: a6 deducerea &u$limentar la calculul $rofitului im$ozabil) -n $ro$orie de 30?) a c1eltuielilor eligibile $entru ace&te activiti/ deducerea &u$limentar &e calculeaz trime&trialBanual/ -n cazul -n care &e realizeaz $ierdere fi&cal) acea&ta &e recu$ereaz $otrivit di&$oziiilor art1 27/ b6 a$licarea metodei de amortizare accelerat %i -n cazul a$araturii %i ec1i$amentelor de&tinate activitilor de cercetare;dezvoltare. 526 6n a$licarea $revederilor $rezentului articol &e elaboreaz norme $rivind deducerile $entru c1eltuielile de cercetare;dezvoltare) a$robate $rin ordin comun al mini&trului finanelor $ublice %i al mini&trului educaiei) cercetrii %i inovrii. 536 #timulentele fi&cale &e acord $entru activitile de cercetare;dezvoltare care conduc la obinerea de rezultate ale cercetrii) valorificabile de ctre contribuabili) efectuate at.t $e teritoriul naional) c.t %i -n &tatele membre ale Uniunii Juro$ene &au -n &tatele care a$arin #$aiului Jconomic Juro$ean. 546 ctivitile de cercetare;dezvoltare eligibile $entru acordarea deducerii &u$limentare la determinarea $rofitului im$ozabil trebuie & fie din categoriile activitilor de cercetare a$licativ %iB&au de dezvoltare te1nologic) relevante $entru activitatea indu&trial &au comercial de&f%urat de ctre contribuabili. 556 #timulentele fi&cale &e acord &e$arat $entru activitile de cercetare; dezvoltare din fiecare $roiect de&f%urat. #%(1 1B?2 "cutirea de i.po-it a pro0itu+ui reinve2tit 516 +rofitul inve&tit -n $roducia %iB&au ac1iziia de ec1i$amente te1nologice Gma%ini) utila0e %i in&talaii de lucru<) a&tfel cum &unt $revzute -n &ubgru$a 2.1 din 'atalogul $rivind cla&ificarea %i duratele normale de funcionare a mi0loacelor fi*e) folo&ite -n &co$ul obinerii de venituri im$ozabile) e&te &cutit de im$ozit. 526 +rofitul inve&tit $otrivit alin. G1< re$rezint &oldul contului de $rofit %i $ierdere) re&$ectiv $rofitul contabil cumulat de la -nce$utul anului) utilizat -n ace&t &co$ -n anul

,1

efecturii inve&tiiei. #cutirea de im$ozit $e $rofit aferent inve&tiiilor realizate &e acord -n limita im$ozitului $e $rofit datorat $entru $erioada re&$ectiv. 536 +entru $erioada 1 octombrieC,1 decembrie 200@) -n a$licarea facilitii &e ia -n con&iderare $rofitul contabil -nregi&trat -nce$.nd cu data de 1 octombrie 200@ %i inve&tit -n activele menionate la alin. G1< $rodu&e %iB&au ac1iziionate du$ aceea%i dat. 546 +entru contribuabilii care au obligaia de a $lti im$ozit $e $rofit trime&trial) -n &ituaia -n care &e efectueaz inve&tiii -n trime&trele anterioare) din $rofitul contabil cumulat de la -nce$utul anului &e &cade &uma $rofitului inve&tit anterior $entru care &;a a$licat facilitatea. 556 6n cazul contribuabililor $revzui la art1 103 care devin $ltitori de im$ozit $e $rofit -n conformitate cu $revederile art1 107?1) $entru a$licarea facilitii &e ia -n con&iderare $rofitul contabil cumulat de la -nce$utul anului inve&tit -n activele menionate la alin. G1<) $rodu&e %iB&au ac1iziionate -nce$.nd cu trime&trul -n care ace%tia au devenit $ltitori de im$ozit $e $rofit. +entru anul 200@ $rofitul contabil luat -n con&iderare la a$licarea facilitii e&te cel -nregi&trat du$ data de 1 octombrie 200@. 576 #cutirea &e calculeaz trime&trial &au anual) du$ caz) iar &uma $rofitului $entru care &;a beneficiat de &cutirea de im$ozit $e $rofit va fi re$artizat cu $rioritate $entru con&tituirea rezervelor $.n la concurena $rofitului contabil -nregi&trat la &f.r%itul e*erciiului financiar. 6n cazul -n care la &f.r%itul e*erciiului financiar &e realizeaz $ierdere contabil nu &e efectueaz regularizarea $rofitului inve&tit) iar contribuabilul nu e&te obligat & re$artizeze &uma $rofitului inve&tit $entru con&tituirea rezervelor. 576 +entru activele $revzute la alin. G1< care &e realizeaz $e $arcur&ul mai multor ani con&ecutivi) facilitatea &e acord $entru lucrrile realizate efectiv) -n baza unor &ituaii $ariale de lucrri) $entru inve&tiiile $u&e -n funciune $arial -n anul re&$ectiv. 586 +revederile alin. G1< &e a$lic $entru activele con&iderate noi) -n &en&ul c nu au fo&t anterior utilizate. 5B6 'ontribuabilii care beneficiaz de $revederile alin. G1< au obligaia de a $&tra -n $atrimoniu activele re&$ective cel $uin o $erioad egal cu 0umtate din durata lor normal de funcionare) &tabilit $otrivit 'atalogului $rivind cla&ificarea %i duratele normale de funcionare a mi0loacelor fi*e. 6n cazul nere&$ectrii ace&tei condiii) $entru &umele re&$ective &e recalculeaz im$ozitul $e $rofit %i &e &tabile&c ma0orri de -nt.rziere) de la data a$licrii facilitii) $otrivit legii. 4u intr &ub incidena ace&tor $revederi activele tran&ferate -n cadrul o$eraiunilor de reorganizare -n cazul -n care &ocietatea beneficiar $reia rezerva aferent $rofitului &cutit) a&um.ndu;%i a&tfel dre$turile %i obligaiile &ocietii cedente) $recum %i activele -n&trinate -n cadrul $rocedurii de lic1idareBfaliment) $otrivit legii. 5106 777 brogat 5116 'ontribuabilii care a$lic $revederile $rezentului articol nu $ot beneficia de $revederile art. 26>1 din Degea nr. ,46B2004 $rivind &timularea -nfiinrii %i dezvoltrii -ntre$rinderilor mici %i mi0locii) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. 5126 +rin e*ce$ie de la $revederile art1 7 alin. G1< $ct. ,, %i ale art1 24 alin. G3<) valoarea fi&cal) re&$ectiv valoarea de intrare a activelor $revzute la alin. G1< &e determin $rin &cderea din valoarea de $roducie %iB&au de ac1iziie a &umei $entru care &;a a$licat facilitatea $revzut la alin. G1<. 5136 +revederile $rezentului articol &e a$lic $.n la data de ,1 decembrie 2010 inclu&iv. Norme metodologice #%(1 1B?3 %egu+i 0i2ca+e pentru contribuabi+ii care ap+ic reg+e.entri+e contabi+e con0or.e cu "tandarde+e internaCiona+e de raportare 0inanciar ,,

'ontribuabilii care a$lic reglementrile contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar $entru determinarea $rofitului im$ozabil vor avea -n vedere =i urmtoarele reguli: a< $entru &umele -nregi&trate -n rezultatul re$ortat din $rovizioane &$ecifice) ca urmare a im$lementrii reglementrilor contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar ca baz a contabilitEii) &e a$lic urmtorul tratament fi&cal: 1. &umele -nregi&trate -n &oldul creditor al contului K!ezultatul re$ortat din $rovizioane &$ecificeL) re$rezent.nd diferenEele dintre valoarea $rovizioanelor &$ecifice determinate la data de ,1 decembrie 2011 $otrivit !egulamentului Incii 4aEionale a !om.niei nr. ,B200@ $rivind cla&ificarea creditelor =i $la&amentelor) $recum =i con&tituirea) regularizarea =i utilizarea $rovizioanelor &$ecifice de ri&c de credit) cu modificrile =i com$letrile ulterioare) =i a0u&trile $entru de$reciere) evidenEiate la data de 1 ianuarie 2012 $otrivit #tandardelor internaEionale de ra$ortare financiar) aferente elementelor $entru care au fo&t con&tituite re&$ectivele $rovizioane &$ecifice) &unt tratate ca rezerve) ace&tea urm.nd & fie im$ozitate $otrivit art1 22 alin. G3</ 2. &umele -nregi&trate -n &oldul debitor al contului K!ezultatul re$ortat din $rovizioane &$ecificeL) re$rezent.nd diferenEele dintre valoarea $rovizioanelor &$ecifice determinate la data de ,1 decembrie 2011 $otrivit !egulamentului Incii 4aEionale a !om.niei nr. ,B200@) cu modificrile =i com$letrile ulterioare) =i a0u&trile $entru de$reciere) evidenEiate la data de 1 ianuarie 2012 $otrivit #tandardelor internaEionale de ra$ortare financiar) aferente elementelor $entru care au fo&t con&tituite re&$ectivele $rovizioane &$ecifice) re$rezint elemente &imilare c1eltuielilor) -n mod e=alonat) -n tran=e egale) $e o $erioad de , ani/ b< $entru &umele -nregi&trate -n rezultatul re$ortat $rovenit din actualizarea cu rata inflaEiei) ca urmare a im$lementrii reglementrilor contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar ca baz a contabilitEii) &e a$lic urmtorul tratament fi&cal: 1. &umele brute -nregi&trate -n creditul contului rezultatul re$ortat) $rovenite din actualizarea cu rata inflaiei a mi0loacelor fi*e amortizabile %i a terenurilor) &unt tratate ca rezerve %i im$ozitate $otrivit art1 22 alin. G3<) cu condiia evidenierii -n &oldul creditor al ace&tuia) analitic di&tinct/ 1>1. 6n &ituaia -n care &umele brute -nregi&trate -n creditul contului rezultatul re$ortat) $rovenite din actualizarea cu rata inflaiei a mi0loacelor fi*e amortizabile %i a terenurilor) nu &unt meninute -n &oldul creditor al ace&tuia) analitic di&tinct) &umele re&$ective &e im$oziteaz a&tfel: a< &umele care au fo&t anterior dedu&e &e im$oziteaz la momentul utilizrii $otrivit art1 22 alin. G3</ diminuarea &oldului creditor al contului rezultatul re$ortat) analitic di&tinct) -n care &unt -nregi&trate &umele din actualizarea cu rata inflaiei a mi0loacelor fi*e amortizabile %i a terenurilor cu &umele rezultate din actualizarea cu rata inflaiei a amortizrii mi0loacelor fi*e) &e con&ider utilizare a rezervei/ b< &umele care &unt dedu&e ulterior $rin intermediul amortizrii fi&cale &au al c1eltuielilor $rivind activele cedate %iB&au ca&ate &e im$oziteaz concomitent cu deducerea amortizrii fi&cale) re&$ectiv la momentul &cderii din ge&tiune a mi0loacelor fi*e %i terenurilor) du$ caz/ 2. &umele -nregi&trate -n creditul contului rezultatul re$ortat din actualizarea cu rata inflaEiei a activelor) cu e*ce$Eia actualizrii cu rata inflaEiei a mi0loacelor fi*e amortizabile =i a terenurilor) nu re$rezint elemente &imilare veniturilor/ ,. &umele -nregi&trate -n debitul contului rezultatul re$ortat din actualizarea cu rata inflaEiei a $a&ivelor) cu e*ce$Eia actualizrii cu rata inflaEiei a amortizrii mi0loacelor fi*e) nu re$rezint elemente &imilare c1eltuielilor/ Norme metodologice

,0

c< $entru &umele -nregi&trate -n rezultatul re$ortat $rovenit din alte a0u&tri) ca urmare a im$lementrii reglementrilor contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar ca baz a contabilitEii) cu e*ce$Eia &umelor care $rovin din $rovizioane &$ecifice =i a &umelor care $rovin din actualizarea cu rata inflaEiei) &e a$lic urmtorul tratament fi&cal: 1. &umele care $rovin din anularea unor c1eltuieli $entru care &;a acordat deducere re$rezint elemente &imilare veniturilor/ 2. &umele care re$rezint elemente de natura veniturilor -nregi&trate &u$limentar) $otrivit reglementrilor contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar) re$rezint elemente &imilare veniturilor/ ,. &umele care re$rezint elemente de natura c1eltuielilor -nregi&trate &u$limentar) $otrivit reglementrilor contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar) &unt con&iderate elemente &imilare c1eltuielilor numai dac ace&tea &unt deductibile -n conformitate cu $revederile art1 21/ 4. &umele care $rovin din anularea unor c1eltuieli $entru care nu &;a acordat deducere nu re$rezint elemente &imilare veniturilor/ 3. &umele care $rovin din anularea unor venituri care au re$rezentat venituri neim$ozabile nu re$rezint elemente &imilare c1eltuielilor/ d< -n cazul -n care -n rezultatul re$ortat $rovenit din alte a0u&tri) ca urmare a im$lementrii reglementrilor contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar ca baz a contabilitEii) &e -nregi&treaz &ume care $rovin din retratarea unor $rovizioane) altele dec.t cele $revzute la lit. a<) &umele care $rovin din anularea $rovizioanelor care au re$rezentat c1eltuieli nedeductibile nu re$rezint elemente &imilare veniturilor) iar &umele rezultate din introducerea $rovizioanelor conform reglementrilor contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar nu re$rezint elemente &imilare c1eltuielilor. #%(1 20 Denituri nei.po-abi+e Urmtoarele venituri &unt neim$ozabile la calculul $rofitului im$ozabil: a6 dividendele $rimite de la o $er&oan 0uridic rom.n &au de la o $er&oan 0uridic &trin $ltitoare de im$ozit $e $rofit &au a unui im$ozit &imilar im$ozitului $e $rofit) &ituat -ntr;un &tat ter) a&tfel cum ace&ta e&te definit la art. 20>1 alin. G,< lit. c<) cu care !om.nia are -nc1eiat o convenie de evitare a dublei im$uneri) dac $er&oana 0uridic rom.n care $rime%te dividendele deine) la $er&oana 0uridic rom.n &au la $er&oana 0uridic &trin din &tatul ter) la data -nregi&trrii ace&tora $otrivit reglementrilor contabile) $e o $erioad ne-ntreru$t de 1 an) minimum 10? din ca$italul &ocial al $er&oanei 0uridice care di&tribuie dividende/ b6 diferenele favorabile de valoare a titlurilor de $artici$are) -nregi&trate ca urmare a -ncor$orrii rezervelor) beneficiilor &au $rimelor de emi&iune la $er&oanele 0uridice la care &e dein titluri de $artici$are. ce&tea &unt im$ozabile la data ce&ionrii) tran&miterii cu titlu gratuit) retragerii ca$italului &ocial &au lic1idrii $er&oanei 0uridice la care &e dein titlurile de $artici$are) cu e*ce$ia celor aferente titlurilor de $artici$are $entru care &unt -nde$linite condiiile $revzute la lit. e< %i 1</ Norme metodologice c6 veniturile din anularea c1eltuielilor $entru care nu &;a acordat deducere) veniturile din reducerea &au anularea $rovizioanelor $entru care nu &;a acordat deducere) veniturile din recu$erarea c1eltuielilor nedeductibile) veniturile din re&tituirea ori anularea unor dob.nzi %iB&au $enaliti de -nt.rziere $entru care nu &;a acordat deducere) $recum %i veniturile re$rezent.nd anularea rezervei -nregi&trate ca urmare a $artici$rii -n natur la ca$italul altor $er&oane 0uridice/ Norme metodologice ,4

d6 veniturile neim$ozabile) $revzute e*$re& -n acorduri %i memorandumuri a$robate $rin acte normative/ Norme metodologice e6 veniturile din v.nzareaBce&ionarea titlurilor de $artici$are deinute la o $er&oan 0uridic rom.n &au la o $er&oan 0uridic &trin &ituat -ntr;un &tat cu care !om.nia are -nc1eiat o convenie de evitare a dublei im$uneri) dac la data v.nzriiBce&ionrii inclu&iv contribuabilul deine $e o $erioad ne-ntreru$t de un an minimum 10? din ca$italul &ocial al $er&oanei 0uridice la care are titlurile de $artici$are. 4u intr &ub incidena ace&tor $revederi veniturile din v.nzareaBce&ionarea titlurilor de $artici$are deinute la o $er&oan 0uridic rom.n de o $er&oan 0uridic rezident -ntr;un &tat cu care !om.nia nu are -nc1eiat convenie de evitare a dublei im$uneri/ 06 veniturile din im$ozitul $e $rofit am.nat determinat =i -nregi&trat de ctre contribuabilii care a$lic reglementrile contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar/ g6 veniturile re$rezent.nd modificarea valorii 0u&te a inve&tiiilor imobiliareBactivelor biologice) ca urmare a evalurii ulterioare utiliz.nd modelul bazat $e valoarea 0u&t de ctre contribuabilii care a$lic reglementrile contabile conforme cu #tandardele internaionale de ra$ortare financiar. ce&te &ume &unt im$ozabile concomitent cu deducerea amortizrii fi&cale) re&$ectiv la momentul &cderii din ge&tiune a ace&tor inve&tiii imobiliareBactive biologice) du$ caz/ =6 veniturile din lic1idarea unei alte $er&oane 0uridice rom.ne &au unei $er&oane 0uridice &trine &ituate -ntr;un &tat cu care !om.nia are -nc1eiat o convenie de evitare a dublei im$uneri) dac la data -nce$erii o$eraiunii de lic1idare) $otrivit legii) contribuabilul deine $e o $erioad ne-ntreru$t de 1 an minimum 10? din ca$italul &ocial al $er&oanei 0uridice &u$u&e o$eraiunii de lic1idare. #%(1 20?1 %egi.u+ 0i2ca+ a+ dividende+or pri.ite din 2tate+e .e.bre a+e Uniunii 'uropene 516 9u$ data aderrii !om.niei la Uniunea Juro$ean &unt) de a&emenea) neim$ozabile %i: a6 dividendele $rimite de o $er&oan 0uridic rom.n) &ocietate;mam) de la o filial a &a &ituat -ntr;un &tat membru) dac $er&oana 0uridic rom.n -ntrune%te cumulativ urmtoarele condiii: 1. $lte%te im$ozit $e $rofit) $otrivit $revederilor titlului (() fr $o&ibilitatea unei o$iuni &au e*ce$tri/ 2. deine minimum 10? din ca$italul &ocial al $er&oanei 0uridice &ituate -ntr;un alt &tat membru) care di&tribuie dividendele/ ,. la data -nregi&trrii venitului din dividende deine $artici$aia minim $revzut la $ct. 2) $e o $erioad ne-ntreru$t de cel $uin 1 an. G se aplic pentru dividendele nregistrate de persoana juridic romn/sediul permanent din Romnia al persoanei juridice strine distribuite de o filial situat ntr-un stat membru, respectiv pentru dividendele pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romn, dup data intrrii n vigoare a ordonanei de urgen nr. 10 / 01!. < #unt) de a&emenea) neim$ozabile %i dividendele $rimite de $er&oana 0uridic rom.n $rin intermediul &ediului &u $ermanent &ituat -ntr;un &tat membru) -n cazul -n care $er&oana 0uridic rom.n -nde$line%te cumulativ condiiile $revzute la $ct. 1 ; ,/ b6 dividendele $rimite de &ediile $ermanente din !om.nia ale unor $er&oane 0uridice &trine din alte &tate membre) &ocieti;mam) care &unt di&tribuite de filialele ace&tora &ituate -n &tate membre) dac $er&oana 0uridic &trin -ntrune%te) cumulativ) urmtoarele condiii: 1. are una dintre formele de organizare $revzute la alin. G4</ ,6

2. -n conformitate cu legi&laia fi&cal a &tatului membru) e&te con&iderat a fi rezident al &tatului membru re&$ectiv %i) -n temeiul unei convenii $rivind evitarea dublei im$uneri -nc1eiate cu un &tat ter) nu &e con&ider c are &ediul fi&cal -n afara Uniunii Juro$ene/ ,. $lte%te) -n conformitate cu legi&laia fi&cal a unui &tat membru) fr $o&ibilitatea unei o$iuni &au e*ce$tri) im$ozit $e $rofit &au un im$ozit &imilar ace&tuia/ 4. deine minimum 10? din ca$italul &ocial al $er&oanei 0uridice &ituate -ntr;un alt &tat membru) care di&tribuie dividendele/ 3. la data -nregi&trrii venitului din dividende de ctre &ediul $ermanent din !om.nia) $er&oana 0uridic &trin deine $artici$aia minim $revzut la $ct. 4) $e o $erioad ne-ntreru$t de cel $uin 1 an. Gse aplic pentru dividendele nregistrate de persoana juridic romn/sediul permanent din Romnia al persoanei juridice strine distribuite de o filial situat ntr-un stat membru, respectiv pentru dividendele pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romn, dup data intrrii n vigoare a ordonanei de urgen nr. 10 / 01!. < Norme metodologice 526 +revederile alin. G1< lit. a< %i b< nu &e a$lic $rofiturilor re$artizate $er&oanelor 0uridice rom.ne) re&$ectiv &ediilor $ermanente din !om.nia ale unor $er&oane 0uridice &trine dintr;un &tat membru) -n legtur cu lic1idarea unei filiale dintr;un &tat membru. 536 6n a$licarea $revederilor $rezentului articol) termenii %i e*$re&iile de mai 0o& au urmtoarele &emnificaii: a6 &tat membru ; &tat al Uniunii Juro$ene/ b6 filial dintr;un &tat membru ; $er&oana 0uridic &trin al crei ca$ital &ocial include %i $artici$aia minim $revzut la alin. G1< lit. a< $ct. 2 %i lit. b< $ct. 4) deinut de o $er&oan 0uridic rom.n) re&$ectiv de un &ediu $ermanent din !om.nia al unei $er&oane 0uridice &trine dintr;un &tat membru/ c6 &tat ter ; oricare alt &tat care nu e&te &tat membru al Uniunii Juro$ene. 546 +entru a$licarea $revederilor alin. G1< lit. b< $ct. 1) formele de organizare $entru $er&oanele 0uridice &trine &unt: a6 &ocietile -nfiinate -n baza legii belgiene) cuno&cute ca H&ociMtM anonNmeHBHnaamloze vennoot&c1a$H) H&ociMtM en commandite $ar action&HBHcommanditaire vennoot&c1a$ o$ aandelenH) H&ociMtM $rivMe a re&$on&abilite limiteeHBHbe&loten vennoot&c1a$ met be$erAte aan&$raAeli0A1eidH) H&ociMtM coo$erative a re&$on&abilite limiteeHBHcoo$eratieve vennoot&c1a$ met be$erAte aan&$raAeli0A1eidH) H&ociMtM coo$erative a re&$on&abilite illimiteeHBHcoo$eratieve vennoot&c1a$ met onbe$erAte aan&$raAeli0A1eidH) H&ociMtM en nom collectifHBHvennoot&c1a$ onder firmaH) H&ociMtM en commandite &im$leHBHgeFone commanditaire vennoot&c1a$H) -ntre$rinderi $ublice ce au ado$tat una dintre formele 0uridice menionate mai &u&) %i alte &ocieti con&tituite conform legii belgiene) &u$u&e im$ozitului $e $rofit belgian/ a?16 &ocieti -nfiinate -n baza legii bulgare) cuno&cute ca OPQRSTUVWXYZ [T\]WPV^Z_) O`ZaUY[SVYZ [T\]WPV^Z_) O[T\]WPV^Z P ZbTUYScWYU ZVbZ^ZTYZPV_) OU`dSZYWTYZ [T\]WPV^Z_) O`ZaUY[SVYZ [T\]WPV^Z P U`dSS_) OYWeWTPZYSfSdSTUYZ [T\]WPV^Z_) O`ZZeWTUdSS_) O`ZZeWTUVS^YS PQghS_) O[QT]U^YS eTW[eTSiVSi_ %i care de&f%oar activiti comerciale/ a?26 &ocieti aflate &ub incidena legi&laiei croate) denumite HdionicAo dru&tvoH) Hdru&tvo & ogranicenom odgovorno&cuH %i alte &ocieti con&tituite -n conformitate cu legi&laia croat %i care &unt &u$u&e im$ozitului $e $rofit -n 'roaia/H. b6 &ocietile -nfiinate -n baza legii daneze) cuno&cute ca HaAtie&el&AabH %i Han$art&&el&AabH/ alte &ocieti &u$u&e im$ozitrii) conform legii im$ozitului $e $rofit) -n m&ura -n care venitul lor im$ozabil e&te calculat %i im$ozitat -n conformitate cu regulile generale ale legi&laiei fi&cale a$licabile la HaAtie&el&AaberH/ ,.

c6 &ocietile -nfiinate -n baza legii germane) cuno&cute ca H Atienge&ell&c1aftH) Hjommanditge&ell&c1aft auf AtienH) HGe&ell&c1aft mit be&c1ranAter kaftungH) H:er&ic1erung&verein auf Gegen&eitigAeitH) HJrFerb&; und lirt&c1aft&geno&&en&c1aftH) HIetriebe geFerblic1er rt von 0uri&ti&c1en +er&onen de& offentlic1en !ec1t&H) %i alte &ocieti con&tituite conform legii germane) &u$u&e im$ozitului $e $rofit german/ d6 &ocietile -nfiinate -n baza legii grece%ti) cuno&cute ca Hanonume etaireiaH) Hetaireia $eriori&mene& eutune& GJ.+.J.<H) %i alte &ocieti con&tituite conform legii grece%ti) &u$u&e im$ozitului $e $rofit grec/ e6 &ocietile -nfiinate -n baza legii &$aniole) cuno&cute ca H&ociedad anonimaH) H&ociedad comanditaria $or accione&H) H&ociedad de re&$on&abilidad limitadaH) organi&me de dre$t $ublic care funcioneaz -n baza legii $rivate/ alte entiti con&tituite conform legii &$aniole) &u$u&e im$ozitului $e $rofit &$aniol GH(m$ue&to &obre #ociedade&H</ 06 &ocietile -nfiinate -n baza legii franceze) cuno&cute ca H&ociMtM anonNmeH) H&ociMtM en commandite $ar action&H) H&ociMtM a re&$on&abilite limiteeH) H&ociMtM& $ar action& &im$lifiee&H) H&ociMtM& dma&&urance& mutuelle&H) Hcai&&e& dme$argne et de $revoNanceH) H&ociMtM& civile&H) care &unt automat &u$u&e im$ozitului $e $rofit) Hcoo$erative&H) Hunion& de coo$erative&H) -ntre$rinderi $ublice indu&triale %i comerciale) $recum %i alte &ocieti con&tituite conform legii franceze) &u$u&e im$ozitului $e $rofit francez/ g6 &ocietile -nfiinate &au e*i&tente -n baza legii irlandeze) organi&me -nfiinate -n baza Degii a&ociaiilor indu&triale %i de a$rovizionare) &ocieti de con&trucii -nfiinate -n baza Degii a&ociaiilor de con&trucii %i tru&turi bancare de economii) -nfiinate -n baza Degii tru&turilor bancare de economii) 1@8@/ =6 &ocietile -nfiinate -n baza legii italiene) cuno&cute ca H&ocieta $er azioniH) H&ocieta in accomandita $er azioniH) H&ocieta a re&$on&abilita limitataH) H&ocieta coo$erativeH) H&ocieta di mutua a&&icurazioneH) %i entiti $ublice %i $rivate a cror activitate e&te -n -ntregime &au -n $rinci$al comercial/ i6 &ocietile -nfiinate -n baza legii &tatului Du*emburg) cuno&cute ca H&ociMtM anonNmeH) H&ociMtM en commandite $ar action&H) H&ociMtM a re&$on&abilite limiteeH) H&ociMtM coo$erativeH) H&ociMtM coo$erative organi&ee comme une &ociMtM anonNmeH) Ha&&ociation dma&&urance& mutuelle&H) Ha&&ociation dme$argne;$en&ionH) Hentre$ri&e de nature commerciale) indu&trielle ou miniere de lmJtat) de& commune&) de& &Nndicat& de commune&) de& etabli&&ement& $ublic& et de& autre& $er&onne& morale& de droit $ublicH) %i alte &ocieti con&tituite -n baza legii lu*emburg1eze) &u$u&e im$ozitului $e $rofit lu*emburg1ez/ /6 &ocietile -nfiinate -n baza legii olandeze) cuno&cute ca Hnaamloze vennoot&c1a$H) Hbe&loten vennoot&c1a$ met be$erAte aan&$raAeli0A1eidH) HO$en commanditaire vennoot&c1a$H) H'oo$eratieH) Honderlinge Faarborgmaat&c1a$$i0H) H5ond& voor gemene reAeningH) Hvereniging o$ coo$eratieve grond&lagH) Hvereniging FelAe o$ onderlinge grond&lag al& verzeAeraar of Aredietin&telling o$treedtH) %i alte &ocieti con&tituite -n baza legii olandeze %i &u$u&e im$ozitului $e $rofit olandez/ :6 &ocietile -nfiinate -n baza legii au&triece) cuno&cute ca H Atienge&ell&c1aftH) HGe&ell&c1aft mit be&c1ranAter kaftungH) H:er&ic1erung&vereine auf Gegen&eitigAeitH) HJrFerb&; und lirt&c1aft&geno&&en&c1aftenH) HIetriebe geFerblic1er rt von jor$er&c1aften de& offentlic1en !ec1t&H) H#$arAa&&enH) %i alte &ocieti con&tituite -n baza legii au&triece %i &u$u&e im$ozitului $e $rofit au&triac/ +6 &ocietile comerciale &au &ocietile de dre$t civil ce au o form comercial %i -ntre$rinderile $ublice -nfiinate -n conformitate cu legea $ortug1ez/ .6 &ocietile -nfiinate -n baza legii finlandeze) cuno&cute ca Ho&aAeN1tNioBaAtiebolagH) Ho&uu&AuntaBandel&lagH) H&aa&to$anAAiB&$arbanAH and HvaAuutu&N1tioBfor&aAring&bolagH/ ,*

n6 &ocietile -nfiinate -n baza legii &uedeze) cuno&cute ca HaAtiebolagH) Hfor&aAring&aAtiebolagH) HeAonomi&Aa foreningarH) H&$arbanAerH) Hom&e&idiga for&aAring&bolagH/ o6 &ocietile -nfiinate -n baza legii !egatului Unit al 2arii Iritanii %i (rlandei de 4ord/ p6 &ocietile -nfiinate -n baza !eglementrii 'on&iliului nr. 2.138B2001B'J) din 8 octombrie 2001) $rivind #tatutul &ocietii euro$ene G#J< %i a 9irectivei 2001B86B'J a 'on&iliului din 8 octombrie 2001) de com$letare a #tatutului &ocietii euro$ene -n ceea ce $rive%te im$licarea lucrtorilor %i a&ociaiile coo$erati&te -nfiinate -n baza !eglementrii 'on&iliului G'J< nr. 1.4,3B200,) din 22 iulie 200,) $rivind #tatutul #ocietii 'oo$erative Juro$ene G#'J< %i a 9irectivei 'on&iliului 200,B82B'J) din 22 iulie 200,) de com$letare a #tatutului #ocietii 'oo$erative Juro$ene cu $rivire la im$licarea anga0ailor/ E6 &ocietile -nfiinate -n baza legi&laiei ce1e) cuno&cute ca HaAciova &$olecno&tH) H&$olecno&t & rucenim omezenNmH/ r6 &ocietile -nfiinate -n baza legii e&toniene) cuno&cute ca Htai&u1ingH) Hu&aldu&u1ingH) Ho&au1ingH) HaAt&ia&elt&H) Htulundu&u1i&tuH/ 26 &ocietile -nfiinate -n baza legii ci$riote) cuno&cute ca Hetaireie&H) &u$u&e im$ozitului $e $rofit ci$riot/ 46 &ocietile -nfiinate -n baza legii letone) cuno&cute ca HaAci0u &abiedribaH) H&abiedriba ar ierobezotu atbildibuH/ t6 &ocietile -nfiinate -n baza legii lituaniene/ 36 &ocietile -nfiinate -n baza legii ungare) cuno&cute ca HAozAere&eti tar&a&agH) Hbeteti tar&a&agH) HAozo& vallalatH) HAorlatolt felelo&&egu tar&a&agH) Hre&zvenNtar&a&agH) HegNe&ule&H) HAoz1a&znu tar&a&agH) H&zovetAezetH/ u6 &ocietile -nfiinate -n baza legii malteze) cuno&cute ca Hjum$ani0i taH H!e&$on&abilita DimitataH) H#oc0eta0iet en commandite li l;Aa$ital tag11om man&um fmazz0oni0ietH/ v6 &ocietile -nfiinate -n baza legii $oloneze) cuno&cute ca H&$olAa aAcN0naH) H&$olAa z ograniczona od$oFiedzialno&ciaH/ ;6 &ocietile -nfiinate -n baza legii &lovene) cuno&cute ca Hdelni&Aa druzbaH) HAomanditna druzbaH) Hdruzba z ome0eno odgovorno&t0oH/ *6 &ocietile -nfiinate -n baza legi&laiei &lovace) cuno&cute ca HaAciova &$olocno&tH) H&$olocno&tm& rucenim obmedzenNmH) HAomanditna &$olocno&tH. 556 9i&$oziiile $rezentului articol tran&$un $revederile 9irectivei 2011B@6BUJ a 'on&iliului din ,0 noiembrie 2011 $rivind regimul fi&cal comun care &e a$lic &ocietilor; mam %i filialelor ace&tora din diferite &tate membre. #%(1 21 C=e+tuie+i 516 +entru determinarea $rofitului im$ozabil &unt con&iderate c1eltuieli deductibile numai c1eltuielile efectuate -n &co$ul realizrii de venituri im$ozabile) inclu&iv cele reglementate $rin acte normative -n vigoare. Norme metodologice 526 #unt c1eltuieli efectuate -n &co$ul realizrii de venituri %i: a6 c1eltuielile cu ac1iziionarea ambala0elor) $e durata de via &tabilit de ctre contribuabil/ b6 c1eltuielile efectuate) $otrivit legii) $entru $rotecia muncii %i c1eltuielile efectuate $entru $revenirea accidentelor de munc %i a bolilor $rofe&ionale/ Norme metodologice

,7

c6 c1eltuielile re$rezent.nd contribuiile $entru a&igurarea de accidente de munc %i boli $rofe&ionale) $otrivit legii) %i c1eltuielile cu $rimele de a&igurare $entru a&igurarea de ri&curi $rofe&ionale/ Norme metodologice d6 c1eltuielile de reclam %i $ublicitate efectuate -n &co$ul $o$ularizrii firmei) $rodu&elor &au &erviciilor) -n baza unui contract &cri&) $recum %i co&turile a&ociate $roducerii materialelor nece&are $entru difuzarea me&a0elor $ublicitare. #e includ -n categoria c1eltuielilor de reclam %i $ublicitate %i bunurile care &e acord -n cadrul unor cam$anii $ublicitare ca mo&tre) $entru -ncercarea $rodu&elor %i demon&traii la $unctele de v.nzare) $recum %i alte bunuri %i &ervicii acordate cu &co$ul &timulrii v.nzrilor/ e6 c1eltuielile de tran&$ort %i de cazare -n ar %i -n &trintate) efectuate $entru &alariai %i admini&tratori) $recum %i $entru alte $er&oane fizice a&imilate ace&tora) &tabilite $rin norme@ Norme metodologice 06 contribuia la rezerva mutual de garantare a ca&ei centrale a coo$erativelor de credit/ Norme metodologice g6 ta*ele de -n&criere) cotizaiile %i contribuiile obligatorii) reglementate de actele normative -n vigoare) $recum %i contribuiile $entru fondul de&tinat negocierii contractului colectiv de munc/ Norme metodologice =6 c1eltuielile $entru formarea %i $erfecionarea $rofe&ional a $er&onalului anga0at/ i6 c1eltuielile $entru marAeting) &tudiul $ieei) $romovarea $e $ieele e*i&tente &au noi) $artici$area la t.rguri %i e*$oziii) la mi&iuni de afaceri) editarea de materiale informative $ro$rii/ /6 c1eltuielile de cercetare) $recum %i c1eltuielile de dezvoltare care nu -nde$line&c condiiile de a fi recuno&cute ca imobilizri necor$orale din $unct de vedere contabil/ :6 c1eltuielile $entru $erfecionarea managementului) a &i&temelor informatice) introducerea) -ntreinerea %i $erfecionarea &i&temelor de management al calitii) obinerea ate&trii conform cu &tandardele de calitate/ +6 c1eltuielile $entru $rote0area mediului %i con&ervarea re&ur&elor/ .6 ta*ele de -n&criere) cotizaiile %i contribuiile datorate ctre camerele de comer %i indu&trie) organizaiile &indicale %i organizaiile $atronale/ n6 $ierderile -nregi&trate la &coaterea din eviden a creanelor ne-nca&ate) -n urmtoarele cazuri: 1. $rocedura de faliment a debitorilor a fo&t -nc1i& $e baza 1otr.rii 0udectore%ti/ 2. debitorul a decedat %i creana nu $oate fi recu$erat de la mo%tenitori/ ,. debitorul e&te dizolvat) -n cazul &ocietii cu r&$undere limitat cu a&ociat unic) &au lic1idat) fr &ucce&or/ 4. debitorul -nregi&treaz dificulti financiare ma0ore care -i afecteaz -ntreg $atrimoniul. Norme metodologice o6 c1eltuielile efectuate de o$eratorii economici cu evaluareaBreevaluarea activelor fi*e cor$orale care a$arin domeniului $ublic al &tatului &au al unitilor admini&trativ; teritoriale) $rimite -n admini&trareBconce&iune) du$ caz) c1eltuieli efectuate la &olicitarea conductorului in&tituiei titulare a dre$tului de $ro$rietate/ p6 c1eltuielile efectuate de o$eratorii economici cu -n&crierea -n crile funciare &au crile de $ublicitate imobiliar) du$ caz) a dre$tului de $ro$rietate a &tatului &au a unitilor admini&trativ;teritoriale a&u$ra bunurilor $ublice $rimite -n admini&trareBconce&iune) du$ caz) c1eltuieli efectuate la &olicitarea conductorului in&tituiei titulare a dre$tului de $ro$rietate. r6 c1eltuielile -nregi&trate ca urmare a re&tituirii &ubvenEiilor $rimite) $otrivit legii) de la Guvern) agenEii guvernamentale =i alte in&tituEii naEionale =i internaEionale/

,8

26 c1eltuielile cu beneficiile acordate &alariaEilor -n in&trumente de ca$italuri cu decontare -n numerar la momentul acordrii efective a beneficiilor) dac ace&tea &unt im$ozitate conform titlului (((. 536 Urmtoarele c1eltuieli au deductibilitate limitat: a6 c1eltuielile de $rotocol -n limita unei cote de 2? a$licat a&u$ra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor im$ozabile %i totalul c1eltuielilor aferente veniturilor im$ozabile) altele dec.t c1eltuielile de $rotocol %i c1eltuielile cu im$ozitul $e $rofit/ Norme metodologice b6 777 brogat/ c6 c1eltuielile &ociale) -n limita unei cote de $.n la 2?) a$licat a&u$ra valorii c1eltuielilor cu &alariile $er&onalului) $otrivit Degii nr. 3,B200, ; 'odul muncii) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. (ntr &ub incidena ace&tei limite) cu $rioritate) a0utoarele $entru na%tere) a0utoarele $entru -nmorm.ntare) a0utoarele $entru boli grave &au incurabile %i $rotezele) $recum %i c1eltuielile $entru funcionarea core&$unztoare a unor activiti ori uniti aflate -n admini&trarea contribuabililor: grdinie) cre%e) &ervicii de &ntate acordate -n cazul bolilor $rofe&ionale %i al accidentelor de munc $.n la internarea -ntr;o unitate &anitar) muzee) biblioteci) cantine) baze &$ortive) cluburi) cmine de nefamili%ti) $entru %colile $e care le au &ub $atrona0) $recum %i alte c1eltuieli efectuate -n baza contractului colectiv de munc. 6n cadrul ace&tei limite) $ot fi dedu&e %i c1eltuielile re$rezent.nd: tic1ete de cre% acordate de anga0ator -n conformitate cu legi&laia -n vigoare) cadouri -n bani &au -n natur oferite co$iilor minori %i &alariailor) cadouri -n bani &au -n natur acordate &alariatelor) co&tul $re&taiilor $entru tratament %i odi1n) inclu&iv tran&$ortul $entru &alariaii $ro$rii %i $entru membrii de familie ai ace&tora) a0utoare $entru &alariaii care au &uferit $ierderi -n go&$odrie %i contribuia la fondurile de intervenie ale a&ociaiei $rofe&ionale a minerilor) a0utorarea co$iilor din %coli %i centre de $la&ament/ Norme metodologice d6 $eri&abilitile) -n limitele &tabilite de organele de &$ecialitate ale admini&traiei centrale) -m$reun cu in&tituiile de &$ecialitate) cu avizul 2ini&terului 5inanelor +ublice/ Norme metodologice e6 c1eltuielile re$rezent.nd tic1etele de ma& acordate de anga0atori) $otrivit legii/ 06 777 brogat g6 c1eltuielile cu $rovizioane %i rezerve) -n limita $revzut la art1 22@ =6 c1eltuielile cu dob.nda %i diferenele de cur& valutar) -n limita $revzut la art1 23/ i6 amortizarea) -n limita $revzut la art1 24/ /6 c1eltuielile efectuate -n numele unui anga0at) la &c1emele de $en&ii facultative) -n limita unei &ume re$rezent.nd ec1ivalentul -n lei a 400 euro -ntr;un an fi&cal) $entru fiecare $artici$ant/ :6 c1eltuielile cu $rimele de a&igurare voluntar de &ntate) -n limita unei &ume re$rezent.nd ec1ivalentul -n lei a 230 euro -ntr;un an fi&cal) $entru fiecare $artici$ant/ Norme metodologice +6 c1eltuielile $entru funcionarea) -ntreinerea %i re$ararea locuinelor de &erviciu &ituate -n localitatea unde &e afl &ediul &ocial &au unde &ocietatea are &edii &ecundare) deductibile -n limita core&$unztoare &u$rafeelor con&truite $revzute de Degea locuinei nr. 114B1@@6) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) care &e ma0oreaz din $unct de vedere fi&cal cu 10?/ Norme metodologice .6 c1eltuielile de funcionare) -ntreinere %i re$araii aferente unui &ediu aflat -n locuina $ro$rietate $er&onal a unei $er&oane fizice) folo&it %i -n &co$ $er&onal) deductibile -n limita core&$unztoare &u$rafeelor $u&e la di&$oziia &ocietii -n baza contractelor -nc1eiate -ntre $ri) -n ace&t &co$/ Norme metodologice

0-

n6 c1eltuielile de funcionare) -ntreinere %i re$araii) aferente autoturi&melor folo&ite de $er&oanele cu funcii de conducere %i de admini&trare ale $er&oanei 0uridice) deductibile limitat $otrivit art1 21 alin. G4< lit. t<) la cel mult un &ingur autoturi&m aferent fiecrei $er&oane cu a&tfel de atribuii. 546 Urmtoarele c1eltuieli nu &unt deductibile: a6 c1eltuielile $ro$rii ale contribuabilului cu im$ozitul $e $rofit datorat) inclu&iv cele re$rezent.nd diferenEe din anii $recedenEi &au din anul curent) $recum =i im$ozitele $e $rofit &au $e venit $ltite -n &trintate. #unt nedeductibile =i c1eltuielile cu im$ozitele nereEinute la &ur& -n numele $er&oanelor fizice =i 0uridice nerezidente) $entru veniturile realizate din !om.nia) $recum =i c1eltuielile cu im$ozitul $e $rofit am.nat -nregi&trat de ctre contribuabilii care a$lic reglementrile contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar/ Norme metodologice b6 dob.nzileBma0orrile de -nt.rziere) amenzile) confi&crile %i $enalitile) datorate ctre autoritile rom.neB&trine) $otrivit $revederilor legale/ Norme metodologice c6 c1eltuielile $rivind bunurile de natura &tocurilor &au a activelor cor$orale con&tatate li$& din ge&tiune ori degradate) neim$utabile) $entru care nu au fo&t -nc1eiate contracte de a&igurare) $recum %i ta*a $e valoarea adugat aferent) dac acea&ta e&te datorat $otrivit $revederilor tit+u+ui D!. 4u intr &ub incidena ace&tor $revederi &tocurile %i mi0loacele fi*e amortizabile) di&tru&e ca urmare a unor calamiti naturale &au a altor cauze de for ma0or) -n condiiile &tabilite $rin norme/ Norme metodologice d6 c1eltuielile cu ta*a $e valoarea adugat aferent bunurilor acordate &alariailor &ub forma unor avanta0e -n natur) dac valoarea ace&tora nu a fo&t im$ozitat $rin reinere la &ur&/ e6 c1eltuielile fcute -n favoarea acionarilor &au a&ociailor) altele dec.t cele generate de $li $entru bunurile livrate &au &erviciile $re&tate contribuabilului) la $reul de $ia $entru ace&te bunuri &au &ervicii/ Norme metodologice 06 c1eltuielile -nregi&trate -n contabilitate) care nu au la baz un document 0u&tificativ) $otrivit legii) $rin care & &e fac dovada efecturii o$eraiunii &au intrrii -n ge&tiune) du$ caz) $otrivit normelor/ Norme metodologice g6 c1eltuielile -nregi&trate de &ocietile agricole) con&tituite -n baza legii) $entru dre$tul de folo&in al terenului agricol adu& de membrii a&ociai) $e&te cota de di&tribuie din $roducia realizat din folo&ina ace&tuia) $revzut -n contractul de &ocietate &au a&ociere/ =6 777 brogat. i6 c1eltuielile aferente veniturilor neim$ozabile) cu e*ce$ia celor $revzute la art1 20 lit. c< Norme metodologice /6 c1eltuielile cu contribuiile $ltite $e&te limitele &tabilite &au care nu &unt reglementate $rin acte normative/ :6 c1eltuielile cu $rimele de a&igurare $ltite de anga0ator) -n numele anga0atului) care nu &unt inclu&e -n veniturile &alariale ale anga0atului) conform tit+u+ui !!!/ +6 alte c1eltuieli &alariale %iB&au a&imilate ace&tora) care nu &unt im$ozitate la anga0at) cu e*ce$ia $revederilor tit+u+ui !!!/ .6 c1eltuielile cu &erviciile de management) con&ultan) a&i&ten &au alte $re&tri de &ervicii) $entru care contribuabilii nu $ot 0u&tifica nece&itatea $re&trii ace&tora -n &co$ul activitilor de&f%urate %i $entru care nu &unt -nc1eiate contracte/ Norme metodologice n6 c1eltuielile cu $rimele de a&igurare care nu $rive&c activele contribuabilului) $recum %i cele care nu &unt aferente obiectului de activitate) cu e*ce$ia celor care $rive&c bunurile re$rezent.nd garanie bancar $entru creditele utilizate -n de&f%urarea activitii $entru care e&te autorizat contribuabilul &au utilizate -n cadrul unor contracte de -nc1iriere &au de lea&ing) $otrivit clauzelor contractuale/ 01

o6 $ierderile -nregi&trate la &coaterea din eviden a creanelor incerte &au -n litigiu) ne-nca&ate) $entru $artea neaco$erit de $rovizion) $otrivit art1 22) $recum %i $ierderile -nregi&trate la &coaterea din eviden a creanelor incerte &au -n litigiu) ne-nca&ate) -n alte &ituaii dec.t cele $revzute la art1 21 alin. G2< lit. n<. 6n acea&t &ituaie) contribuabilii care &cot din eviden clienii ne-nca&ai &unt obligai & comunice -n &cri& ace&tora &coaterea din eviden a creanelor re&$ective) -n vederea recalculrii $rofitului im$ozabil la $er&oana debitoare) du$ caz/ p6 c1eltuielile de &$on&orizare %iB&au mecenat %i c1eltuielile $rivind bur&ele $rivate) acordate $otrivit legii/ contribuabilii care efectueaz &$on&orizri %iB&au acte de mecenat) $otrivit $revederilor Degii nr. ,2B1@@4 $rivind &$on&orizarea) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) %i ale Degii bibliotecilor nr. ,,4B2002) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) $recum %i cei care acord bur&e $rivate) $otrivit legii) &cad din im$ozitul $e $rofit datorat &umele aferente -n limita minim $recizat mai 0o&: 1. , la mie din cifra de afaceri/ $entru &ituaiile -n care reglementrile contabile a$licabile nu define&c indicatorul Kcifra de afaceriL acea&t limit &e determin $otrivit normelor/ 2. 20? din im$ozitul $e $rofit datorat. #umele care nu &unt &czute din im$ozitul $e $rofit) $otrivit $revederilor $rezentei litere) &e re$orteaz -n urmtorii 8 ani con&ecutivi. !ecu$erarea ace&tor &ume &e va efectua -n ordinea -nregi&trrii ace&tora) -n acelea%i condiii) la fiecare termen de $lat a im$ozitului $e $rofit. Norme metodologice r6 c1eltuielile -nregi&trate -n evidena contabil) care au la baz un document emi& de un contribuabil inactiv al crui certificat de -nregi&trare fi&cal a fo&t &u&$endat -n baza ordinului $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. 26 c1eltuielile cu ta*ele %i cotizaiile ctre organizaiile neguvernamentale &au a&ociaiile $rofe&ionale care au legtur cu activitatea de&f%urat de contribuabili %i care de$%e&c ec1ivalentul -n lei a 4.000 euro anual) altele dec.t cele $revzute la alin. G2< lit. g< %i m<. 46 c1eltuielile re$rezent.nd valoarea de$recierilor mi0loacelor fi*e) -n cazul -n care) ca urmare a efecturii unei reevaluri) &e -nregi&treaz o de&cre%tere a valorii ace&tora. F?16 c1eltuielile din reevaluarea imobilizrilor necor$orale) -n cazul -n care) ca urmare a efecturii unei reevaluri de ctre contribuabilii care a$lic reglementrile contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar) &e -nregi&treaz o de&cre=tere a valorii ace&tora/ F?26 c1eltuielile din reevaluarea mi0loacelor fi*e) -n cazul -n care) ca urmare a efecturii unei reevaluri de ctre contribuabilii care a$lic reglementrile contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar) &e -nregi&treaz o de&cre=tere a valorii ace&tora/ F?36 c1eltuielile re$rezent.nd modificarea valorii 0u&te a inve&tiEiilor imobiliare) -n cazul -n care) ca urmare a evalurii ulterioare utiliz.nd modelul bazat $e valoarea 0u&t de ctre contribuabilii care a$lic reglementrile contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar) &e -nregi&treaz o de&cre=tere a valorii ace&tora/ F?46 c1eltuielile re$rezent.nd de$reciereaBamortizarea mi0loacelor fi*e) -nregi&trate de ctre contribuabilii care a$lic reglementrile contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar) la momentul tran&ferului din categoria activelor imobilizate deEinute -n vederea v.nzrii -n categoria activelor imobilizate deEinute $entru activitatea $ro$rie/ 4?56 c1eltuielile din evaluarea activelor biologice -n cazul -n care) ca urmare a efecturii unei evaluri utiliz.nd modelul bazat $e valoarea 0u&t de ctre contribuabilii

0,

care a$lic reglementrile contabile conforme cu #tandardele internaionale de ra$ortare financiar) &e -nregi&treaz o de&cre%tere a valorii ace&tora/ 4?76 c1eltuielile cu dob.nzile) &tabilite -n conformitate cu reglementrile contabile conforme cu #tandardele internaionale de ra$ortare financiar) -n cazul -n care mi0loacele fi*eBimobilizrile necor$oraleB&tocurile &unt ac1iziionate -n baza unor contracte cu $lat am.nat. t6 30? din c1eltuielile aferente ve1iculelor rutiere motorizate care nu &unt utilizate e*clu&iv -n &co$ul activitii economice) cu o ma& total ma*im autorizat care & nu de$%ea&c ,.300 Ag %i care & nu aib mai mult de @ &caune de $a&ageri) incluz.nd %i &caunul %oferului) aflate -n $ro$rietatea &au -n folo&ina contribuabilului. ce&te c1eltuieli &unt integral deductibile $entru &ituaiile -n care ve1iculele re&$ective &e -n&criu -n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. ve1iculele utilizate e*clu&iv $entru &ervicii de urgen) &ervicii de $az %i $rotecie %i &ervicii de curierat/ 2. ve1iculele utilizate de agenii de v.nzri %i de ac1iziii/ ,. ve1iculele utilizate $entru tran&$ortul de $er&oane cu $lat) inclu&iv $entru &erviciile de ta*imetrie/ 4. ve1iculele utilizate $entru $re&tarea de &ervicii cu $lat) inclu&iv $entru -nc1irierea ctre alte $er&oane &au $entru in&truire de ctre %colile de %oferi/ 3. ve1iculele utilizate ca mrfuri -n &co$ comercial. '1eltuielile care intr &ub incidena ace&tor $revederi nu includ c1eltuielile $rivind amortizarea. 2odalitatea de a$licare a ace&tor $revederi &e &tabile%te $rin norme/ Norme metodologice C6 c1eltuielile cu beneficiile acordate &alariaEilor -n in&trumente de ca$italuri cu decontare -n acEiuni. ce&tea re$rezint elemente &imilare c1eltuielilor la momentul acordrii efective a beneficiilor dac ace&tea &unt im$ozitate conform titlului (((/ u6 c1eltuielile -nregi&trate -n evidena contabil) indiferent de natura lor) dovedite ulterior ca fiind legate de fa$te de coru$ie) $otrivit legii. 556 !egia utonom H dmini&traia +atrimoniului +rotocolului de #tatH deduce la calculul $rofitului im$ozabil urmtoarele c1eltuieli: a6 c1eltuielile re$rezent.nd diferena dintre &umele cuvenite $e baz de contract de $re&tri de &ervicii cu #enatul) 'amera 9e$utailor) dmini&traia +rezidenial) Guvernul !om.niei %i 'urtea 'on&tituional $entru $lata activitii de re$rezentare %i $rotocol %i c1eltuielile -nregi&trate efectiv de regie/ b6 c1eltuielile efectuate) -n condiiile legii) $entru a&igurarea admini&trrii) $&trrii integritii %i $rote0rii imobilului H+alat Jli&abetaH din domeniul $ublic al &tatului/ c6 777 brogat. 576 'om$ania 4aional H(m$rimeria 4aional ; #. .H deduce la calculul $rofitului im$ozabil: a< c1eltuielile aferente $roducerii %i emiterii $ermi&elor de %edere tem$orarB$ermanent $entru cetenii &trini) -n condiiile reglementrilor legale/ b< c1eltuielile aferente $roducerii %i eliberrii crii electronice de identitate) a crii de identitate) a crii de alegtor aferente %i a crii de identitate $rovizorii) -n condiiile $revzute de art. 10 alin. G2< din Ordonana Guvernului nr. 6@B2002 $rivind regimul 0uridic al crii electronice de identitate) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ c< c1eltuielile aferente $roducerii %i eliberrii crii electronice de reziden %i a crii de reziden -n condiiile $revzute de art. 10 alin. G,< din Ordonana Guvernului nr. 6@B2002) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare.

00

#%(1 22 )rovi-ioane 4i re-erve 516 'ontribuabilul are dre$tul la deducerea rezervelor %i $rovizioanelor) numai -n conformitate cu $rezentul articol) a&tfel: a6 rezerva legal e&te deductibil -n limita unei cote de 3? a$licat a&u$ra $rofitului contabil) -nainte de determinarea im$ozitului $e $rofit) din care &e &cad veniturile neim$ozabile %i &e adaug c1eltuielile aferente ace&tor venituri neim$ozabile) $.n ce acea&ta va atinge a cincea $arte din ca$italul &ocial &ub&cri& %i vr&at &au din $atrimoniu) du$ caz) $otrivit legilor de organizare %i funcionare. 6n cazul -n care acea&ta e&te utilizat $entru aco$erirea $ierderilor &au e&te di&tribuit &ub orice form) recon&tituirea ulterioar a rezervei nu mai e&te deductibil la calculul $rofitului im$ozabil. +rin e*ce$ie) rezerva con&tituit de $er&oanele 0uridice care furnizeaz utiliti &ocietilor comerciale care &e re&tructureaz) &e reorganizeaz &au &e $rivatizeaz $oate fi folo&it $entru aco$erirea $ierderilor de valoare a $ac1etului de aciuni obinut -n urma $rocedurii de conver&ie a creanelor) iar &umele de&tinate recon&tituirii ulterioare a ace&teia &unt deductibile la calculul $rofitului im$ozabil/ Norme metodologice b6 $rovizioanele $entru garanii de bun e*ecuie acordate clienilor/ Norme metodologice c6 $rovizioanele con&tituite -n limita unui $rocent de 20? -nce$.nd cu data de 1 ianuarie 2004) 23? -nce$.nd cu data de 1 ianuarie 2003) ,0? -nce$.nd cu data de 1 ianuarie 2006) din valoarea creanelor a&u$ra clienilor) -nregi&trate de ctre contribuabili) altele dec.t cele $revzute la lit. d<) f<) g< %i i<) care -nde$line&c cumulativ urmtoarele condiii: 1. &unt -nregi&trate du$ data de 1 ianuarie 2004/ 2. &unt ne-nca&ate -ntr;o $erioad ce de$%e%te 280 de zile de la data &cadenei/ ,. nu &unt garantate de alt $er&oan/ 4. &unt datorate de o $er&oan care nu e&te $er&oan afiliat contribuabilului/ 3. au fo&t inclu&e -n veniturile im$ozabile ale contribuabilului/ Norme metodologice d6 $rovizioanele &$ecifice) con&tituite de in&tituEiile financiare nebancare -n&cri&e -n !egi&trul general Einut de Ianca 4aEional a !om.niei) de in&tituEiile de $lat $er&oane 0uridice rom.ne care acord credite legate de &erviciile de $lat) de in&tituEiile emitente de moned electronic) $er&oane 0uridice rom.ne) care acord credite legate de &erviciile de $lat) $recum =i $rovizioanele &$ecifice con&tituite de alte $er&oane 0uridice) $otrivit legilor de organizare =i funcEionare/ Norme metodologice d?16 a0u&trile $entru de$reciere aferente activelor $entru care) $otrivit reglementrilor $rudenEiale ale Incii 4aEionale a !om.niei) &e determin a0u&tri $rudenEiale de valoare &au) du$ caz) valori ale $ierderilor a=te$tate) -nregi&trate de ctre in&tituEiile de credit $er&oane 0uridice rom.ne =i &ucur&alele din !om.nia ale in&tituEiilor de credit din &tate care nu &unt &tate membre ale Uniunii Juro$ene &au din &tate care nu a$arEin #$aEiului Jconomic Juro$ean) $otrivit reglementrilor contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar) =i filtrele $rudenEiale $otrivit reglementrilor emi&e de Ianca 4aEional a !om.niei. #umele re$rezent.nd reducerea &au anularea filtrelor $rudenEiale &unt elemente &imilare veniturilor/ Norme metodologice d?26 a0u&trile $entru de$reciere -nregi&trate de ctre &ucur&alele din !om.nia ale in&tituEiilor de credit din &tate membre ale Uniunii Juro$ene =i &tate a$arEin.nd #$aEiului Jconomic Juro$ean) $otrivit reglementrile contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar) aferente creditelor =i $la&amentelor care intr -n &fera de a$licare a reglementrilor $rudenEiale ale Incii 4aEionale a !om.niei referitoare la a0u&trile $rudenEiale de valoare a$licabile in&tituEiilor de credit $er&oane 0uridice rom.ne =i &ucur&alelor din !om.nia ale in&tituEiilor de credit din &tate care nu &unt &tate 04

membre ale Uniunii Juro$ene &au din &tate care nu a$arEin #$aEiului Jconomic Juro$ean/ e6 777 brogat 06 777 brogat g6 777 brogat =6 rezervele te1nice con&tituite de &ocietile de a&igurare %i rea&igurare) $otrivit $revederilor legale de organizare %i funcionare) cu e*ce$ia rezervei de egalizare. +entru contractele de a&igurare cedate -n rea&igurare) rezervele &e diminueaz a&tfel -nc.t nivelul ace&tora & aco$ere $artea de ri&c care rm.ne -n &arcina a&igurtorului) du$ deducerea rea&igurrii/ Norme metodologice i6 $rovizioanele de ri&c $entru o$eraiunile $e $ieele financiare) con&tituite $otrivit reglementrilor 'omi&iei 4aionale a :alorilor 2obiliare/ /6 $rovizioanele con&tituite -n limita unei $rocent de 100? din valoarea creanelor a&u$ra clienilor) -nregi&trate de ctre contribuabili) altele dec.t cele $revzute la lit. d<) f<) g< %i i<) care -nde$line&c cumulativ urmtoarele condiii: 1. &unt -nregi&trate du$ data de 1 ianuarie 2008/ 2. creana e&te deinut la o $er&oan 0uridic a&u$ra creia e&te declarat $rocedura de de&c1idere a falimentului) $e baza 1otr.rii 0udectore%ti $rin care &e ate&t acea&t &ituaie/ ,. nu &unt garantate de alt $er&oan/ 4. &unt datorate de o $er&oan care nu e&te $er&oan afiliat contribuabilului/ 3. au fo&t inclu&e -n veniturile im$ozabile ale contribuabilului. :6 $rovizioanele $entru -nc1iderea %i urmrirea $o&t-nc1idere a de$ozitelor de de%euri) con&tituite de contribuabilii care de&f%oar activiti de de$ozitare a de%eurilor) $otrivit legii) -n limita &umei &tabilite $rin $roiectul $entru -nc1iderea %i urmrirea $o&t-nc1idere a de$ozitului) core&$unztoare cotei;$ri din tarifele de de$ozitare $erce$ute/ +6 $rovizioanele con&tituite de com$aniile aeriene din !om.nia $entru aco$erirea c1eltuielilor de -ntreinere %i re$arare a $arcului de aeronave %i a com$onentelor aferente) $otrivit $rogramelor de -ntreinere a aeronavelor) a$robate core&$unztor de ctre utoritatea eronautic 'ivil !om.n. Norme metodologice .6 $rovizioaneleBa0u&trile $entru de$recierea creanelor $reluate de la in&tituiile de credit -n vederea recu$errii ace&tora) -n limita diferenei dintre valoarea creanei $reluate $rin ce&ionare %i &uma de ac1itat cedentului) $entru creanele care -nde$line&c cumulativ urmtoarele condiii: 1. &unt ce&ionate %i -nregi&trate -n contabilitatea ce&ionarului du$ data de 1 iulie 2012 inclu&iv/ 2. &unt tran&ferate de la o $er&oan &au datorate de o $er&oan care nu e&te afiliat contribuabilului ce&ionar/ ,. au fo&t inclu&e -n veniturile im$ozabile ale contribuabilului ce&ionar. Norme metodologice 526 'ontribuabilii autorizai & de&f%oare activitate -n domeniul e*$loatrii zcmintelor naturale &unt obligai & -nregi&treze -n evidena contabil %i & deduc $rovizioane $entru refacerea terenurilor afectate %i $entru redarea ace&tora -n circuitul economic) &ilvic &au agricol) -n limita unei cote de 1? a$licate a&u$ra diferenei dintre veniturile -nregi&trate -n legtur cu realizarea %i v.nzarea zcmintelor naturale %i c1eltuielile efectuate cu e*tracia) $relucrarea %i livrarea ace&tora) $e toat durata de funcionare a e*$loatrii zcmintelor naturale. Norme metodologice 536 +entru titularii de acorduri $etroliere) care de&f%oar o$eraiuni $etroliere -n $erimetre marine ce includ zone cu ad.ncime de a$ mai mare de 100 m) cota 06

$rovizionului con&tituit $entru dezafectarea &ondelor) demobilizarea in&talaiilor) a de$endinelor %i ane*elor) $recum %i $entru reabilitarea mediului e&te de 10?) a$licat a&u$ra diferenei dintre veniturile %i c1eltuielile -nregi&trate) $e toat $erioada e*$loatrii $etroliere. 546 !egia utonom H dmini&traia !om.n a #erviciilor de "rafic erianH ; !O2 "# con&tituie trime&trial un $rovizion) $otrivit $revederilor legale) $entru diferena dintre veniturile din e*$loatare realizate efectiv din activitatea de rut aerian %i co&turile efective ale activitii de rut aerian) care e&te utilizat $entru aco$erirea c1eltuielilor de e*$loatare care de$%e&c tarifele &tabilite anual de JU!O'O4"!OD. 556 !educerea &au anularea oricrui $rovizion ori a rezervei care a fo&t anterior dedu& &e include -n veniturile im$ozabile) indiferent dac reducerea &au anularea e&te datorat modificrii de&tinaiei $rovizionului &au a rezervei) di&tribuirii $rovizionului &au rezervei ctre $artici$ani &ub orice form) lic1idrii) divizrii) fuziunii contribuabilului &au oricrui alt motiv. +revederile $rezentului alineat nu &e a$lic dac un alt contribuabil $reia un $rovizion &au o rezerv -n legtur cu o divizare &au fuziune) reglementrile ace&tui articol a$lic.ndu;&e -n continuare acelui $rovizion &au rezerv. Norme metodologice 55?16 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G3<) rezervele din reevaluarea mi0loacelor fi*e) inclu&iv a terenurilor) efectuat du$ data de 1 ianuarie 2004) care &unt dedu&e la calculul $rofitului im$ozabil $rin intermediul amortizrii fi&cale &au al c1eltuielilor $rivind activele cedate %iB&au ca&ate) &e im$oziteaz concomitent cu deducerea amortizrii fi&cale) re&$ectiv la momentul &cderii din ge&tiune a ace&tor mi0loace fi*e) du$ caz. Norme metodologice 55?26 +rin e*ce$Eie de la $revederile alin. G3<) rezervele din reevaluarea imobilizrilor necor$orale) efectuat de ctre contribuabilii care a$lic reglementrile contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar) care &unt dedu&e la calculul $rofitului im$ozabil $rin intermediul amortizrii fi&cale &au al c1eltuielilor cu cedarea imobilizrilor necor$orale) &e im$oziteaz concomitent cu deducerea amortizrii fi&cale) re&$ectiv la momentul &cderii din ge&tiune a ace&tor imobilizri necor$orale) du$ caz. 576 #umele -nregi&trate -n conturi de rezerve legale %i rezerve re$rezent.nd faciliti fi&cale nu $ot fi utilizate $entru ma0orarea ca$italului &ocial &au $entru aco$erirea $ierderilor. 6n cazul -n care nu &unt re&$ectate $revederile $rezentului alineat) a&u$ra ace&tor &ume &e recalculeaz im$ozitul $e $rofit %i &e &tabile&c dob.nzi %i $enaliti de -nt.rziere) de la data a$licrii facilitii re&$ective) $otrivit legii. 4u &e &u$un im$ozitrii rezervele de influene de cur& valutar aferente a$recierii di&$onibilitilor -n valut) con&tituite $otrivit legii) -nregi&trate de &ocieti comerciale bancare ; $er&oane 0uridice rom.ne %i &ucur&alele bncilor &trine) care -%i de&f%oar activitatea -n !om.nia. Norme metodologice 576 6n -nele&ul $rezentului articol) $rin con&tituirea unui $rovizion &au a unei rezerve &e -nelege %i ma0orarea unui $rovizion &au a unei rezerve. 586 +rovizioanele con&tituite $entru creanele a&u$ra clienilor) -nregi&trate de ctre contribuabili -nainte de 1 ianuarie 2004) &unt deductibile -n limitele $revzute la alin. G1< lit. c<) -n &ituaia -n care creanele re&$ective -nde$line&c cumulativ urmtoarele condiii: a6 nu &unt garantate de alt $er&oan/ b6 &unt datorate de o $er&oan care nu e&te $er&oan afiliat contribuabilului/ c6 au fo&t inclu&e -n veniturile im$ozabile ale contribuabilului/ d6 creana e&te deinut a&u$ra unei $er&oane 0uridice $entru care a fo&t de&c1i& $rocedura falimentului) $e baza 1otr.rii 0udectore%ti $rin care &e ate&t acea&t &ituaie/

0.

e6 nu au mai fo&t con&tituite $rovizioane deductibile fi&cal $entru creana re&$ectiv. #%(1 23 C=e+tuie+i cu dob9n-i+e 4i di0eren3e de cur2 va+utar 516 '1eltuielile cu dob.nzile &unt integral deductibile -n cazul -n care gradul de -ndatorare a ca$italului e&te mai mic &au egal cu trei. Gradul de -ndatorare a ca$italului &e determin ca ra$ort -ntre ca$italul -m$rumutat cu termen de rambur&are $e&te un an %i ca$italul $ro$riu) ca medie a valorilor e*i&tente la -nce$utul anului %i &f.r%itul $erioadei $entru care &e determin im$ozitul $e $rofit. +rin ca$ital -m$rumutat &e -nelege totalul creditelor %i -m$rumuturilor cu termen de rambur&are $e&te un an) $otrivit clauzelor contractuale. 51?16 6n -nele&ul alin. G1<) $rin creditB-m$rumut &e -nelege orice convenie -nc1eiat -ntre $ri care genereaz -n &arcina uneia dintre $ri obligaia de a $lti dob.nzi %i de a re&titui ca$italul -m$rumutat. 526 6n condiiile -n care gradul de -ndatorare a ca$italului e&te $e&te trei) c1eltuielile cu dob.nzile %i cu $ierderea net din diferenele de cur& valutar) aferente -m$rumuturilor luate -n calcul la determinarea gradului de -ndatorare) &unt nedeductibile. ce&tea &e re$orteaz -n $erioada urmtoare) -n condiiile alin. G1<) $.n la deductibilitatea integral a ace&tora. 9re$tul de re$ortare a c1eltuielilor cu dob.nzile %i cu $ierderea net din diferenele de cur& valutar al contribuabililor care -%i -nceteaz e*i&tena ca efect al unei o$eraiuni de fuziune &au divizare &e tran&fer contribuabililor nou;-nfiinai) re&$ectiv celor care $reiau $atrimoniul &ocietii ab&orbite &au divizate) du$ caz) $ro$orional cu activele %i $a&ivele tran&ferate $er&oanelor 0uridice beneficiare) $otrivit $roiectului de fuziuneBdivizare. 9re$tul de re$ortare a c1eltuielilor cu dob.nzile %i cu $ierderea net din diferenele de cur& valutar al contribuabililor care nu -%i -nceteaz e*i&tena ca efect al unei o$eraiuni de de&$rindere a unei $ri din $atrimoniul ace&tora) tran&ferat ca -ntreg) &e -m$arte -ntre ace%ti contribuabili %i cei care $reiau $arial $atrimoniul &ocietii cedente) du$ caz) $ro$orional cu activele %i $a&ivele tran&ferate $er&oanelor 0uridice beneficiare) $otrivit $roiectului de divizare) re&$ectiv cu cele meninute de $er&oana 0uridic cedent. 536 6n cazul -n care c1eltuielile din diferenele de cur& valutar ale contribuabilului de$%e&c veniturile din diferenele de cur& valutar) diferena va fi tratat ca o c1eltuial cu dob.nda) $otrivit alin. G1<) deductibilitatea ace&tei diferene fiind &u$u& limitei $revzute la alin. G1<. '1eltuielile din diferenele de cur& valutar) care &e limiteaz $otrivit $rezentului alineat) &unt cele aferente -m$rumuturilor luate -n calcul la determinarea gradului de -ndatorare a ca$italului. 546 9ob.nzile %i $ierderile din diferene de cur& valutar) -n legtur cu -m$rumuturile obinute direct &au indirect de la bnci internaionale de dezvoltare %i organizaii &imilare) menionate -n norme) %i cele care &unt garantate de &tat) cele aferente -m$rumuturilor obinute de la in&tituiile de credit rom.ne &au &trine) in&tituiile financiare nebancare) de la $er&oanele 0uridice care acord credite $otrivit legii) $recum %i cele obinute -n baza obligaiunilor admi&e la tranzacionare $e o $ia reglementat nu intr &ub incidena $revederilor $rezentului articol. 556 6n cazul -m$rumuturilor obinute de la alte entiti) cu e*ce$ia celor $revzute la alin. G4<) dob.nzile deductibile &unt limitate la: a6 nivelul ratei dob.nzii de referin a Incii 4aionale a !om.niei) core&$unztoare ultimei luni din trime&tru) $entru -m$rumuturile -n lei/ %i b6 nivelul ratei dob.nzii anuale de @?) $entru -m$rumuturile -n valut. ce&t nivel al ratei dob.nzii &e a$lic la determinarea $rofitului im$ozabil aferent anului fi&cal 2004.

0*

4ivelul ratei dob.nzii $entru -m$rumuturile -n valut &e actualizeaz $rin 1otr.re a Guvernului. 576 Dimita $revzut la alin. G3< &e a$lic &e$arat $entru fiecare -m$rumut) -nainte de a$licarea $revederilor alin. G1< %i G2<. 576 +revederile alin. G1< ; G,< nu &e a$lic &ocietilor comerciale bancare) $er&oane 0uridice rom.ne) &ucur&alelor bncilor &trine care -%i de&f%oar activitatea -n !om.nia) &ocietilor de lea&ing $entru o$eraiunile de lea&ing) &ocietilor de credit i$otecar) in&tituiilor de credit) $recum %i in&tituiilor financiare nebancare. 586 6n cazul unei $er&oane 0uridice &trine care -%i de&f%oar activitatea $rintr;un &ediu $ermanent -n !om.nia) $revederile $rezentului articol &e a$lic $rin luarea -n con&iderare a ca$italului $ro$riu. Norme metodologice #%(1 24 #.orti-area 0i2ca+ 516 '1eltuielile aferente ac1iziionrii) $roducerii) con&truirii) a&amblrii) in&talrii &au -mbuntirii mi0loacelor fi*e amortizabile &e recu$ereaz din $unct de vedere fi&cal $rin deducerea amortizrii $otrivit $revederilor $rezentului articol. 526 2i0locul fi* amortizabil e&te orice imobilizare cor$oral care -nde$line%te cumulativ urmtoarele condiii: a6 e&te deinut %i utilizat -n $roducia) livrarea de bunuri &au -n $re&tarea de &ervicii) $entru a fi -nc1iriat terilor &au -n &co$uri admini&trative/ b6 are o valoare fi&cal mai mare dec.t limita &tabilit $rin 1otr.re a Guvernului) la data intrrii -n $atrimoniul contribuabilului/ c6 are o durat normal de utilizare mai mare de un an. +entru imobilizrile cor$orale care &unt folo&ite -n loturi) &eturi &au care formeaz un &ingur cor$) lot &au &et) la determinarea amortizrii &e are -n vedere valoarea -ntregului cor$) lot &au &et. +entru com$onentele care intr -n &tructura unui activ cor$oral) a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat) amortizarea &e determin $entru fiecare com$onent -n $arte. 536 #unt) de a&emenea) con&iderate mi0loace fi*e amortizabile: a6 inve&tiiile efectuate la mi0loacele fi*e care fac obiectul unor contracte de -nc1iriere) conce&iune) locaie de ge&tiune) a&ociere -n $artici$aiune %i altele a&emenea/ b6 mi0loacele fi*e $u&e -n funciune $arial) $entru care nu &;au -ntocmit formele de -nregi&trare ca imobilizare cor$oral/ ace&tea &e cu$rind -n gru$ele -n care urmeaz a &e -nregi&tra) la valoarea rezultat $rin -n&umarea c1eltuielilor efective ocazionate de realizarea lor/ c6 inve&tiiile efectuate $entru de&co$ert -n vederea valorificrii de &ub&tane minerale utile) $recum %i $entru lucrrile de de&c1idere %i $regtire a e*traciei -n &ubteran %i la &u$rafa/ d6 inve&tiiile efectuate la mi0loacele fi*e e*i&tente) &ub forma c1eltuielilor ulterioare realizate -n &co$ul -mbuntirii $arametrilor te1nici iniiali %i care conduc la obinerea de beneficii economice viitoare) $rin ma0orarea valorii mi0locului fi*/ e6 inve&tiiile efectuate din &ur&e $ro$rii) concretizate -n bunuri noi) de natura celor a$arin.nd domeniului $ublic) $recum %i -n dezvoltri %i modernizri ale bunurilor aflate -n $ro$rietate $ublic/ 06 amena0rile de terenuri/ g6 activele biologice) -nregi&trate de ctre contribuabilii care a$lic reglementrile contabile conforme cu #tandardele internaionale de ra$ortare financiar. 546 4u re$rezint active amortizabile: a6 terenurile) inclu&iv cele -m$durite/ b6 tablourile %i o$erele de art/ 07

c6 fondul comercial/ d6 lacurile) blile %i iazurile care nu &unt rezultatul unei inve&tiii/ e6 bunurile din domeniul $ublic finanate din &ur&e bugetare/ 06 orice mi0loc fi* care nu -%i $ierde valoarea -n tim$ datorit folo&irii) $otrivit normelor/ g6 ca&ele de odi1n $ro$rii) locuinele de $rotocol) navele) aeronavele) va&ele de croazier) altele dec.t cele utilizate -n &co$ul realizrii veniturilor/ =6 imobilizrile necor$orale cu durat de via util nedeterminat) -ncadrate a&tfel $otrivit reglementrilor contabile. 556 777 brogat 576 !egimul de amortizare $entru un mi0loc fi* amortizabil &e determin conform urmtoarelor reguli: a6 -n cazul con&truciilor) &e a$lic metoda de amortizare liniar/ b6 -n cazul ec1i$amentelor te1nologice) re&$ectiv al ma%inilor) uneltelor %i in&talaiilor) $recum %i $entru com$utere %i ec1i$amente $eriferice ale ace&tora) contribuabilul $oate o$ta $entru metoda de amortizare liniar) degre&iv &au accelerat/ c6 -n cazul oricrui alt mi0loc fi* amortizabil) contribuabilul $oate o$ta $entru metoda de amortizare liniar &au degre&iv. 576 6n cazul metodei de amortizare liniar) amortizarea &e &tabile%te $rin a$licarea cotei de amortizare liniar la valoarea fi&cal de la data intrrii -n $atrimoniul contribuabilului a mi0locului fi* amortizabil. 586 6n cazul metodei de amortizare degre&iv) amortizarea &e calculeaz $rin multi$licarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori: a6 1)3) dac durata normal de utilizare a mi0locului fi* amortizabil e&te -ntre 2 %i 3 ani/ b6 2)0) dac durata normal de utilizare a mi0locului fi* amortizabil e&te -ntre 3 %i 10 ani/ c6 2)3) dac durata normal de utilizare a mi0locului fi* amortizabil e&te mai mare de 10 ani. Norme metodologice 5B6 6n cazul metodei de amortizare accelerat) amortizarea &e calculeaz du$ cum urmeaz: a6 $entru $rimul an de utilizare) amortizarea nu $oate de$%i 30? din valoarea fi&cal de la data intrrii -n $atrimoniul contribuabilului a mi0locului fi*/ b6 $entru urmtorii ani de utilizare) amortizarea &e calculeaz $rin ra$ortarea valorii rma&e de amortizare a mi0locului fi* la durata normal de utilizare rma& a ace&tuia. 5106 '1eltuielile aferente ac1iziionrii de brevete) dre$turi de autor) licene) mrci de comer &au fabric %i alte imobilizri necor$orale recuno&cute din $unct de vedere contabil) cu e*ce$ia c1eltuielilor de con&tituire) a fondului comercial) a imobilizrilor necor$orale cu durat de via util nedeterminat) -ncadrate a&tfel $otrivit reglementrilor contabile) $recum %i c1eltuielile de dezvoltare care din $unct de vedere contabil re$rezint imobilizri necor$orale) &e recu$ereaz $rin intermediul deducerilor de amortizare liniar $e $erioada contractului &au $e durata de utilizare) du$ caz. '1eltuielile aferente ac1iziionrii &au $roducerii $rogramelor informatice &e recu$ereaz $rin intermediul deducerilor de amortizare liniar $e o $erioad de , ani. +entru brevetele de invenie &e $oate utiliza %i metoda de amortizare degre&iv &au accelerat. Norme metodologice 5116 mortizarea fi&cal &e calculeaz du$ cum urmeaz: a6 -nce$.nd cu luna urmtoare celei -n care mi0locul fi* amortizabil &e $une -n funciune/

08

b6 $entru c1eltuielile cu inve&tiiile efectuate din &ur&e $ro$rii la mi0loacele fi*e din domeniul $ublic) $e durata normal de utilizare) $e durata normal de utilizare rma& &au $e $erioada contractului de conce&ionare &au -nc1iriere) du$ caz/ c6 $entru c1eltuielile cu inve&tiiile efectuate la mi0loacele fi*e conce&ionate) -nc1iriate &au luate -n locaie de ge&tiune de cel care a efectuat inve&tiia) $e $erioada contractului &au $e durata normal de utilizare) du$ caz/ d6 $entru c1eltuielile cu inve&tiiile efectuate $entru amena0area terenurilor) liniar) $e o $erioad de 10 ani/ e6 amortizarea cldirilor %i a con&truciilor minelor) &alinelor cu e*tracie -n &oluie $rin &onde) carierelor) e*$loatrilor la zi) $entru &ub&tane minerale &olide %i cele din indu&tria e*tractiv de $etrol) a cror durat de folo&ire e&te limitat de durata rezervelor %i care nu $ot $rimi alte utilizri du$ e$uizarea rezervelor) $recum %i a inve&tiiilor $entru de&co$ert &e calculeaz $e unitate de $rodu&) -n funcie de rezerva e*$loatabil de &ub&tan mineral util. mortizarea $e unitatea de $rodu& &e recalculeaz: 1. din 3 -n 3 ani la mine) cariere) e*tracii $etroliere) $recum %i la c1eltuielile de inve&tiii $entru de&co$ert/ 2. din 10 -n 10 ani la &aline/ e?16 6n cazul contribuabililor care a$lic reglementrile contabile conforme cu #tandardele internaionale de ra$ortare financiar %i care &tabile&c $entru amortizarea mi0loacelor fi*e &$ecifice activitii de e*$lorare %i $roducie a re&ur&elor de $etrol %i gaze %i alte &ub&tane minerale $olitici contabile &$ecifice domeniului de activitate) -n concordan cu cele mai recente norme ale altor organi&me de normalizare care utilizeaz un cadru general conce$tual &imilar $entru a elabora &tandarde de contabilitate) alte documente contabile %i $racticile acce$tate ale domeniului de activitate) valoarea fi&cal rma& neamortizat a mi0loacelor fi*e ca&ate &e deduce $rin utilizarea metodei de amortizare fi&cal utilizate -nainte de ca&area ace&tora) $e $erioada rma&. ce&te $revederi &e a$lic %i $entru valoarea fi&cal rma& neamortizat la momentul retratrii mi0loacelor fi*e &$ecifice activitii de e*$lorare %i $roducie a re&ur&elor de $etrol %i gaze %i alte &ub&tane minerale/ 06 mi0loacele de tran&$ort $ot fi amortizate %i -n funcie de numrul de Ailometri &au numrul de ore de funcionare $revzut -n crile te1nice) $entru cele ac1iziionate du$ data de 1 ianuarie 2004/ g6 $entru locuinele de &erviciu) amortizarea e&te deductibil fi&cal $.n la nivelul core&$unztor &u$rafeei con&truite $revzute de legea locuinei/ =6 numai $entru autoturi&mele folo&ite -n condiiile $revzute la art1 21 alin. G,< lit. n<. Norme metodologice 511?16 +rin derogare de la $revederile art1 7 alin. G1< $ct. ,, %i ,4) $entru mi0loacele de tran&$ort de $er&oane care au cel mult @ &caune de $a&ageri) incluz.nd %i &caunul %oferului) din categoria 21) a&tfel cum &unt definite -n !eglementrile $rivind omologarea de ti$ %i eliberarea crii de identitate a ve1iculelor rutiere) $recum %i omologarea de ti$ a $rodu&elor utilizate la ace&tea ; !4"! 2) a$robate $rin Ordinul mini&trului lucrrilor $ublice) tran&$orturilor %i locuinei nr. 211B200,) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) c1eltuielile cu amortizarea &unt deductibile) $entru fiecare) -n limita a 1.300 leiBlun. +entru ace&te mi0loace de tran&$ort nu &e a$lic $revederile alin. G11< lit. f<. #unt e*ce$tate &ituaiile -n care mi0loacele de tran&$ort re&$ective &e -n&criu -n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. ve1iculele utilizate e*clu&iv $entru &ervicii de urgen) &ervicii de $az %i $rotecie %i &ervicii de curierat/ 2. ve1iculele utilizate de agenii de v.nzri %i de ac1iziii) $recum %i $entru te&t drive %i $entru demon&traii/ 4-

,. ve1iculele utilizate $entru tran&$ortul de $er&oane cu $lat) inclu&iv $entru &erviciile de ta*imetrie/ 4. ve1iculele utilizate $entru $re&tarea de &ervicii cu $lat) inclu&iv $entru -nc1iriere ctre alte $er&oane) tran&miterea dre$tului de folo&in) -n cadrul contractelor de lea&ing o$eraional &au $entru in&truire de ctre %colile de %oferi. 511?26 lin. G11>1< &e a$lic inclu&iv $entru mi0loacele de tran&$ort $er&oane care au cel mult @ &caune de $a&ageri) incluz.nd %i &caunul %oferului) ac1iziionateB$rodu&e anterior datei de 1 februarie 201,) $entru c1eltuielile cu amortizarea &tabilite -n baza valorii fi&cale rma&e neamortizate la acea&t dat. 5126 'ontribuabilii care au inve&tit -n mi0loace fi*e amortizabile &au -n brevete de invenie amortizabile %i care au dedu& c1eltuieli de amortizare re$rezent.nd 20? din valoarea de intrare a ace&tora conform $revederilor legale) la data $unerii -n funciune a mi0locului fi* &au a brevetului de invenie) $.n la data de ,0 a$rilie 2003 inclu&iv) au obligaia & $&treze -n $atrimoniu ace&te mi0loace fi*e amortizabile cel $uin o $erioad egal cu 0umtate din durata lor normal de utilizare. 6n cazul -n care nu &unt re&$ectate $revederile $rezentului alineat) im$ozitul $e $rofit &e recalculeaz %i &e &tabile&c dob.nzi %i $enaliti de -nt.rziere de la data a$licrii facilitii re&$ective) $otrivit legii. Norme metodologice 5136 +entru inve&tiiile realizate -n $arcurile indu&triale $.n la data de ,1 decembrie 2006 &e acord o deducere &u$limentar din $rofitul im$ozabil) -n cot de 20? din valoarea inve&tiiilor -n con&trucii &au a reabilitrilor de con&trucii) infra&tructur intern %i de cone*iune la reeaua $ublic de utiliti) in.nd &eama de $revederile legale -n vigoare $rivind cla&ificarea %i duratele normate de utilizare a mi0loacelor fi*e amortizabile. 'ontribuabilii care beneficiaz de facilitile $revzute la alin. G12< nu $ot beneficia de facilitile $revzute -n $rezentul alineat. 5146 '1eltuielile aferente localizrii) e*$lorrii) dezvoltrii &au oricrei activiti $regtitoare $entru e*$loatarea re&ur&elor naturale &e recu$ereaz -n rate egale $e o $erioad de 3 ani) -nce$.nd cu luna -n care &unt efectuate c1eltuielile. '1eltuielile aferente ac1iziionrii oricrui dre$t de e*$loatare a re&ur&elor naturale &e recu$ereaz $e m&ur ce re&ur&ele naturale &unt e*$loatate) $ro$orional cu valoarea recu$erat ra$ortat la valoarea total e&timat a re&ur&elor. 5156 +entru mi0loacele fi*e amortizabile) deducerile de amortizare &e determin fr a lua -n calcul amortizarea contabil. '.%tigurile &au $ierderile rezultate din v.nzarea ori din &coaterea din funciune a ace&tor mi0loace fi*e &e calculeaz $e baza valorii fi&cale a ace&tora) diminuat cu amortizarea fi&cal. +entru mi0loacele fi*e cu valoarea contabil evideniat -n &old la data de ,1 decembrie 200,) amortizarea &e calculeaz -n baza valorii rma&e neamortizat) $e durata normal de utilizare rma&) folo&indu;&e metodele de amortizare a$licate $.n la acea&t dat. Norme metodologice 515?16 6n cazul -n care &e -nlocuie&c $ri com$onente ale mi0loacelor fi*e amortizabileBimobilizrilor necor$orale cu valoare fi&cal rma& neamortizat) c1eltuielile re$rezent.nd valoarea fi&cal rma& neamortizat aferent $rilor -nlocuite re$rezint c1eltuieli deductibile la calculul $rofitului im$ozabil. :aloarea fi&cal rma& neamortizat a mi0loacelor fi*e amortizabileBimobilizrilor necor$orale &e recalculeaz -n mod core&$unztor) $rin diminuarea ace&teia cu valoarea fi&cal rma& neamortizat aferent $rilor -nlocuite %i ma0orarea cu valoarea fi&cal aferent $rilor noi -nlocuite) $e durata normal de utilizare rma&. 515?26 6n cazul -n care &e -nlocuie&c $ri com$onente ale mi0loacelor fi*e amortizabileBimobilizrilor necor$orale du$ e*$irarea duratei normale de utilizare) $entru determinarea amortizrii fi&cale &e va &tabili o nou durat normal de utilizare de ctre o comi&ie te1nic &au un e*$ert te1nic inde$endent.

41

5176 'ontribuabilii care inve&te&c -n mi0loace fi*e de&tinate $revenirii accidentelor de munc %i bolilor $rofe&ionale) $recum %i -nfiinrii %i funcionrii cabinetelor medicale) $ot deduce integral valoarea ace&tora la calculul $rofitului im$ozabil la data $unerii -n funciune &au $ot recu$era ace&te c1eltuieli $rin deduceri de amortizare) $otrivit $revederilor $rezentului articol. Norme metodologice 5176 6n cazul unei imobilizri cor$orale care la data intrrii -n $atrimoniu are o valoare fi&cal mai mic dec.t limita &tabilit $rin 1otr.re a Guvernului) contribuabilul $oate o$ta $entru deducerea c1eltuielilor aferente imobilizrii &au $entru recu$erarea ace&tor c1eltuieli $rin deduceri de amortizare) $otrivit $revederilor $rezentului articol 1 5186 '1eltuielile aferente ac1iziionrii &au $roducerii de containere &au ambala0e) care circul -ntre contribuabil %i clieni) &e recu$ereaz $rin deduceri de amortizare) $rin metoda liniar) $e durata normal de utilizare &tabilit de contribuabilul care -%i menine dre$tul de $ro$rietate a&u$ra containerelor &au a ambala0elor. 51B6 2ini&terul 5inanelor +ublice elaboreaz normele $rivind cla&ificaia %i duratele normale de funcionare a mi0loacelor fi*e. 5206 777 brogat. 5216 +entru titularii de acorduri $etroliere %i &ubcontractanii ace&tora) care de&f%oar o$eraiuni $etroliere -n $erimetre marine ce includ zone cu ad.ncime de a$ de $e&te 100 metri) &e calculeaz amortizarea imobilizrilor cor$orale %i necor$orale aferente o$eraiunilor $etroliere) a cror durat de folo&ire e&te limitat de durata rezervelor) $e unitatea de $rodu&) cu un grad de utilizare de 100?) -n funcie de rezerva e*$loatabil de &ub&tan mineral util) $e durata acordului $etrolier. '1eltuielile aferente inve&tiiilor -n cur&) imobilizrilor cor$orale %i necor$orale efectuate $entru o$eraiunile $etroliere vor fi reflectate -n contabilitate at.t -n lei) c.t %i -n euro/ ace&te c1eltuieli) -nregi&trate -n contabilitate -n lei) vor fi reevaluate la &f.r%itul fiecrui e*erciiu financiar $e baza valorilor -nregi&trate -n contabilitate -n euro) la cur&ul de &c1imb euroBleu comunicat de Ianca 4aional a !om.niei $entru ultima zi a fiecrui e*erciiu financiar. 5226 +revederile Degii nr. 13B1@@4 $rivind amortizarea ca$italului imobilizat -n active cor$orale %i necor$orale) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) nu &e a$lic la calculul $rofitului im$ozabil) cu e*ce$ia $revederilor art. , alin. 2 lit. a< %i ale art. 8 din aceea%i lege. 5236 6n cazul contribuabililor care a$lic reglementrile contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar) $entru activele imobilizate deEinute $entru activitatea $ro$rie) tran&ferate -n categoria activelor imobilizate deEinute -n vederea v.nzrii =i recla&ificate -n categoria activelor imobilizate deEinute $entru activitatea $ro$rie) valoarea fi&cal rma& neamortizat e&te valoarea fi&cal dinaintea recla&ificrii ca active imobilizate deEinute -n vederea v.nzrii. 9urata de amortizare e&te durata normal de utilizare rma& determinat -n baza duratei normale de utilizare iniEiale) din care &e &cade durata -n care a fo&t cla&ificat -n categoria activelor imobilizate deEinute -n vederea v.nzrii. mortizarea fi&cal &e calculeaz -nce$.nd cu luna urmtoare celei -n care a fo&t recla&ificat -n categoria activelor imobilizate deEinute $entru activitatea $ro$rie) $rin recalcularea cotei de amortizare fi&cal. #%(1 25 Contracte de +ea2ing 516 6n cazul lea&ingului financiar utilizatorul e&te tratat din $unct de vedere fi&cal ca $ro$rietar) -n tim$ ce -n cazul lea&ingului o$eraional) locatorul are acea&t calitate. mortizarea bunului care face obiectul unui contract de lea&ing &e face de ctre utilizator) -n cazul lea&ingului financiar) %i de ctre locator) -n cazul lea&ingului o$eraional) c1eltuielile fiind deductibile) $otrivit art1 241 4,

526 6n cazul lea&ingului financiar utilizatorul deduce dob.nda) iar -n cazul lea&ingului o$eraional locatarul deduce c1iria Grata de lea&ing<. Norme metodologice #%(1 25?1 Contracte de 0iducie G-n vigoare de la data intrrii -n vigoare a D288B200@ $rivind 'odul civil< 516 6n cazul contractelor de fiducie) -nc1eiate conform di&$oziiilor 'odului civil) -n care con&tituitorul are %i calitatea de beneficiar) &e a$lic urmtoarele reguli: a6 tran&ferul ma&ei $atrimoniale fiduciare de la con&tituitor ctre fiduciar nu e&te tran&fer im$ozabil -n -nele&ul $rezentului titlu/ b6 fiduciarul va conduce o eviden contabil &e$arat $entru ma&a $atrimonial fiduciar %i va tran&mite trime&trial ctre con&tituitor) $e baz de decont) veniturile %i c1eltuielile rezultate din admini&trarea $atrimoniului conform contractului/ c6 valoarea fi&cal a activelor cu$rin&e -n ma&a $atrimonial fiduciar) $reluat de fiduciar) e&te egal cu valoarea fi&cal $e care ace&tea au avut;o la con&tituitor/ d6 amortizarea fi&cal $entru orice activ amortizabil $revzut -n ma&a $atrimonial fiduciar &e determin -n continuare -n conformitate cu regulile $revzute la art1 24, care &;ar fi a$licat la $er&oana care a tran&ferat activul) dac tran&ferul nu ar fi avut loc. 526 6n cazul contractelor de fiducie) -nc1eiate conform di&$oziiilor 'odului civil) -n care calitatea de beneficiar o are fiduciarul &au o ter $er&oan) c1eltuielile -nregi&trate din tran&ferul ma&ei $atrimoniale fiduciare de la con&tituitor ctre fiduciar &unt con&iderate c1eltuieli nedeductibile. #%(1 27 )ierderi 0i2ca+e 516 +ierderea anual) &tabilit $rin declaraia de im$ozit $e $rofit) &e recu$ereaz din $rofiturile im$ozabile obinute -n urmtorii 3 ani con&ecutivi. !ecu$erarea $ierderilor &e va efectua -n ordinea -nregi&trrii ace&tora) la fiecare termen de $lat a im$ozitului $e $rofit) $otrivit $revederilor legale -n vigoare din anul -nregi&trrii ace&tora. 526 +ierderea fi&cal -nregi&trat de contribuabilii care -%i -nceteaz e*i&tena ca efect al unei o$eraEiuni de fuziune &au divizare &e recu$ereaz de ctre contribuabilii nou;-nfiinai ori de ctre cei care $reiau $atrimoniul &ocietii ab&orbite &au divizate) du$ caz) $ro$orEional cu activele %i $a&ivele tran&ferate $er&oanelor 0uridice beneficiare) $otrivit $roiectului de fuziuneBdivizare. +ierderea fi&cal -nregi&trat de contribuabilii care nu -%i -nceteaz e*i&tena ca efect al unei o$eraEiuni de de&$rindere a unei $ri din $atrimoniul ace&tora) tran&ferat ca -ntreg) &e recu$ereaz de ace=ti contribuabili %i de cei care $reiau $arEial $atrimoniul &ocietii cedente) du$ caz) $ro$orEional cu activele %i $a&ivele tran&ferate $er&oanelor 0uridice beneficiare) $otrivit $roiectului de divizare) re&$ectiv cu cele menEinute de $er&oana 0uridic cedent. 536 6n cazul $er&oanelor 0uridice &trine) $revederile alin. G1<) re&$ectiv alin. G3< &e a$lic lu.ndu;&e -n con&iderare numai veniturile %i c1eltuielile atribuibile &ediului $ermanent) re&$ectiv veniturile %i c1eltuielile atribuibile fiecrui &ediu $ermanent cumulate la nivelul &ediului $ermanent de&emnat -n !om.nia. +ierderile fi&cale -nregi&trate $.n la data de ,0 iunie 201, de &ediile $ermanente care a$arin aceleia%i $er&oane 0uridice &trine) care a$lic $revederile art. 2@>1) nerecu$erate $.n la acea&t dat) &e tran&mit &ediului $ermanent de&emnat %i &e recu$ereaz -n funcie de $erioada -n care ace&tea au fo&t -nregi&trate) a&tfel: a< $ierderea fi&cal -nregi&trat -n $erioada 1 ianuarie ; ,0 iunie 201, inclu&iv e&te luat -n calcul la &tabilirea $rofitului im$ozabilB$ierderii fi&cale din $erioada 1 iulie ; ,1 decembrie 201, inclu&iv) -naintea recu$errii $ierderilor fi&cale din anii $recedeni anului 201,) $erioada 1 iulie ; ,1 decembrie 201, inclu&iv nefiind con&iderat an fi&cal -n &en&ul celor 8 ani con&ecutivi/ 40

b< $ierderea fi&cal -nregi&trat -n anii anteriori anului 201,) rma& nerecu$erat la data de ,0 iunie 201,) &e recu$ereaz) la fiecare termen de $lat a im$ozitului $e $rofit care urmeaz ace&tei date) $e $erioada de recu$erare rma& din $erioada iniial de 3 ani) re&$ectiv 8 ani) -n ordinea -nregi&trrii ace&teia/ anul 201, e&te con&iderat un &ingur an fi&cal -n &en&ul celor 3 ani) re&$ectiv 8 ani con&ecutivi. G-n vigoare de la 1 iulie 201,< 546 'ontribuabilii care au fo&t $ltitori de im$ozit $e venit %i care anterior au realizat $ierdere fi&cal intr &ub incidena $revederilor alin. G1<) re&$ectiv alin. G3<) de la data la care au revenit la &i&temul de im$ozitare reglementat de $rezentul titlu. cea&t $ierdere &e recu$ereaz $e $erioada cu$rin& -ntre data -nregi&trrii $ierderii fi&cale %i limita celor 3 ani) re&$ectiv 8 ani) du$ caz. 556 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G1<) $ierderea fi&cal anual realizat -nce$.nd cu anul 200@) &tabilit $rin declaraia de im$ozit $e $rofit) &e recu$ereaz din $rofiturile im$ozabile obinute -n urmtorii 8 ani con&ecutivi. !ecu$erarea $ierderilor &e va efectua -n ordinea -nregi&trrii ace&tora) la fiecare termen de $lat a im$ozitului $e $rofit) $otrivit $revederilor legale -n vigoare din anul -nregi&trrii ace&tora. Norme metodologice #%(1 27 %eorgani-ri, +ic=idri 4i a+te tran20eruri de active 4i tit+uri de participare 516 6n cazul contribuiilor cu active la ca$italul unei $er&oane 0uridice -n &c1imbul unor titluri de $artici$are la acea&t $er&oan 0uridic &e a$lic urmtoarele reguli: a6 contribuiile nu &unt tran&feruri im$ozabile -n -nele&ul $revederilor $rezentului titlu/ b6 valoarea fi&cal a activelor $rimite de $er&oana 0uridic e&te egal cu valoarea fi&cal a acelor active la $er&oana care contribuie cu activul/ c6 valoarea fi&cal a titlurilor de $artici$are $rimite de $er&oana care contribuie cu activele e&te egal cu valoarea fi&cal a activelor adu&e dre$t contribuie de ctre $er&oana re&$ectiv. Norme metodologice 526 9i&tribuirea de active de ctre o $er&oan 0uridic rom.n ctre $artici$anii &i) fie &ub form de dividend) fie ca urmare a o$eraiunii de lic1idare) &e trateaz ca tran&fer im$ozabil) e*ce$t.ndu;&e cazurile $revzute la alin. G,<. Norme metodologice 536 +revederile $rezentului articol &e a$lic urmtoarelor o$eraiuni de reorganizare) dac ace&tea nu au ca $rinci$al obiectiv evaziunea fi&cal &au evitarea $lii im$ozitelor: a6 fuziunea -ntre dou &au mai multe $er&oane 0uridice rom.ne) -n cazul -n care $artici$anii la oricare $er&oan 0uridic care fuzioneaz $rime&c titluri de $artici$are la $er&oana 0uridic &ucce&oare/ Norme metodologice b6 divizarea unei $er&oane 0uridice rom.ne -n dou &au mai multe $er&oane 0uridice rom.ne) -n cazul -n care $artici$anii la $er&oana 0uridic iniial beneficiaz de o di&tribuire $ro$orional a titlurilor de $artici$are la $er&oanele 0uridice &ucce&oare/ c6 ac1iziionarea de ctre o $er&oan 0uridic rom.n a tuturor activelor %i $a&ivelor a$arin.nd uneia &au mai multor activiti economice ale altei $er&oane 0uridice rom.ne) numai -n &c1imbul unor titluri de $artici$are/ Norme metodologice d6 ac1iziionarea de ctre o $er&oan 0uridic rom.n a minimum 30? din titlurile de $artici$are la alt $er&oan 0uridic rom.n) -n &c1imbul unor titluri de $artici$are la $er&oana 0uridic ac1izitoare %i) dac e&te cazul) a unei $li -n numerar care nu de$%e%te 10? din valoarea nominal a titlurilor de $artici$are emi&e -n &c1imb. 546 6n cazul o$eraiunilor de reorganizare $revzute la alin. G,< &e a$lic urmtoarele reguli: 44

a6 tran&ferul activelor %i $a&ivelor nu &e trateaz ca un tran&fer im$ozabil -n -nele&ul $rezentului titlu/ b6 &c1imbul unor titluri de $artici$are deinute la o $er&oan 0uridic rom.n cu titluri de $artici$are la o alt $er&oan 0uridic rom.n nu &e trateaz ca tran&fer im$ozabil -n -nele&ul $rezentului titlu %i al tit+u+ui !!!/ c6 di&tribuirea de titluri de $artici$are -n legtur cu divizarea unei $er&oane 0uridice rom.ne nu &e trateaz ca dividend/ d6 valoarea fi&cal a unui activ &au $a&iv) a%a cum e&te $revzut la lit. a<) e&te egal) $entru $er&oana care $rime%te un a&tfel de activ) cu valoarea fi&cal $e care re&$ectivul activ a avut;o la $er&oana care l;a tran&ferat/ e6 amortizarea fi&cal $entru orice activ $revzut la lit. a< &e determin -n continuare -n conformitate cu regulile $revzute la art1 24) care &;ar fi a$licat de $er&oana care a tran&ferat activul) dac tran&ferul nu ar fi avut loc/ 06 tran&ferul unui $rovizion &au al unei rezerve nu &e con&ider o reducere &au anulare a $rovizionului &au rezervei) $otrivit art1 22 alin. G3<) dac un alt contribuabil le $reia %i le menine la valoarea avut -nainte de tran&fer/ g6 valoarea fi&cal a titlurilor de $artici$are $revzute la lit. b<) care &unt $rimite de o $er&oan) trebuie & fie egal cu valoarea fi&cal a titlurilor de $artici$are care &unt tran&ferate de ctre acea&t $er&oan/ =6 valoarea fi&cal a titlurilor de $artici$are $revzute la lit. c<) care au fo&t deinute -nainte de a fi di&tribuite) &e aloc -ntre ace&te titluri de $artici$are %i titlurile de $artici$are di&tribuite) $ro$orional cu $reul de $ia al titlurilor de $artici$are) imediat du$ di&tribuire. 556 9ac o $er&oan 0uridic rom.n deine minimum 13?) re&$ectiv 10?) -nce$.nd cu anul 200@) din titlurile de $artici$are la o alt $er&oan 0uridic rom.n care tran&fer active %i $a&ive ctre $rima $er&oan 0uridic) $rintr;o o$eraiune $revzut la alin. G,<) anularea ace&tor titluri de $artici$are nu &e con&ider tran&fer im$ozabil. 576 777 brogat 576 6n -nele&ul $rezentului articol) valoarea fi&cal a unui activ) a unui $a&iv &au a unui titlu de $artici$are e&te valoarea utilizat $entru calculul amortizrii %i al c.%tigului &au $ierderii) -n -nele&ul im$ozitului $e venit ori al im$ozitului $e $rofit. #%(1 27?1 %egi.u+ 0i2ca+ co.un care 2e ap+ic 0u-iuni+or, divi-ri+or, divi-ri+or par3ia+e, tran20eruri+or de active 4i 2c=i.buri+or de ac3iuni >ntre 2ociet3i+e din di0erite 2tate .e.bre a+e Uniunii 'uropene 516 +revederile $rezentului articol &e a$lic du$ data aderrii !om.niei la Uniunea Juro$ean. 526 +revederile $rezentului articol &e a$lic: a6 o$eraiunilor de fuziune) divizare) divizare $arial) tran&ferurilor de active %i &c1imburilor de aciuni -n care &unt im$licate &ocieti din dou &au mai multe &tate membre/ b6 tran&ferului &ediului &ocial al unei &ocieti euro$ene din !om.nia -n alt &tat membru) -n conformitate cu !egulamentul G'J< nr. 2.138B2001 al 'on&iliului din 8 octombrie 2001 $rivind &tatutul &ocietii euro$ene G#J<) -n conformitate cu !egulamentul G'J< nr. 1.4,3B200, al 'on&iliului din 22 iulie 200, $rivind &tatutul &ocietii coo$erative euro$ene G#'J<. 536 6n &en&ul $rezentului articol) termenii %i e*$re&iile de mai 0o& au urmtoarele &emnificaii: 11 0u-iune ; o$eraiunea $rin care:

46

a6 una &au mai multe &ocieti) -n momentul %i ca efect al dizolvrii fr lic1idare) -%i tran&fer totalitatea activelor %i $a&ivelor ctre o alt &ocietate e*i&tent) -n &c1imbul emiterii ctre $artici$anii lor a titlurilor de $artici$are re$rezent.nd ca$italul celeilalte &ocieti %i) dac e&te cazul) al $lii -n numerar a ma*imum 10? din valoarea nominal ori) -n ab&ena valorii nominale) a valorii nominale contabile ec1ivalente a titlurilor re&$ective/ b6 dou &au mai multe &ocieti) -n momentul %i ca efect al dizolvrii fr lic1idare) -%i tran&fer totalitatea activelor %i $a&ivelor unei alte &ocieti care &e -nfiineaz) -n &c1imbul emiterii ctre $artici$anii lor a unor titluri de $artici$are re$rezent.nd ca$italul noii &ocieti %i) dac e&te cazul) a $lii -n numerar a ma*imum 10? din valoarea nominal ori) -n ab&ena valorii nominale) a valorii nominale contabile ec1ivalente a titlurilor re&$ective/ c6 o &ocietate) -n momentul dizolvrii fr lic1idare) -%i tran&fer totalitatea activelor %i $a&ivelor ctre &ocietatea care deine toate titlurile de $artici$are ce re$rezint ca$italul &u/ 21 divi-are ; o$eraiunea $rin care o &ocietate) -n momentul %i ca efect al dizolvrii fr lic1idare) -%i tran&fer totalitatea activelor %i $a&ivelor ctre dou &au mai multe &ocieti e*i&tente ori nou;-nfiinate) -n &c1imbul emiterii ctre $artici$anii &i) $e baz de $ro$orionalitate) de titluri de $artici$are re$rezent.nd ca$italul &ocietilor beneficiare %i) dac e&te cazul) a &umei -n numerar de ma*imum 10? din valoarea nominal &au) -n ab&ena valorii nominale) a valorii nominale contabile ec1ivalente a titlurilor/ 31 divi-are par3ia+ ; o$eraiunea $rin care o &ocietate tran&fer) fr a fi dizolvat) una &au mai multe ramuri de activitate) ctre una &au mai multe &ocieti e*i&tente ori nou;-nfiinate) l&.nd cel $uin o ramur de activitate -n com$ania cedent) -n &c1imbul emiterii ctre $artici$anii &i) $e baz de $ro$orionalitate) titlurile de $artici$are re$rezent.nd ca$italul &ocietilor beneficiare %i) dac e&te cazul) a &umei -n numerar de ma*imum 10? din valoarea nominal &au) -n ab&ena valorii nominale) a valorii nominale contabile ec1ivalente a titlurilor/ 41 active 4i pa2ive tran20erate ; activele %i $a&ivele &ocietii cedente care) -n urma fuziunii) divizrii &au divizrii $ariale) &unt integrate unui &ediu $ermanent al &ocietii beneficiare) &ituat -n &tatul membru al &ocietii cedente) %i care contribuie la generarea $rofiturilor &au $ierderilor luate -n calcul la &tabilirea bazei de im$ozitare/ 51 tran20er de active ; o$eraiunea $rin care o &ocietate tran&fer) fr a fi dizolvat) totalitatea &au una ori mai multe ramuri ale activitii &ale ctre alt &ocietate) -n &c1imbul tran&ferrii titlurilor de $artici$are re$rezent.nd ca$italul &ocietii beneficiare/ 71 2c=i.b de ac3iuni ; o$eraiunea $rin care o &ocietate dob.nde%te o $artici$aie -n ca$italul altei &ocieti -n a%a fel -nc.t dob.nde%te ma0oritatea dre$turilor de vot &au ma0oritatea titlurilor de $artici$are -n &ocietatea re&$ectiv &au) dein.nd acea&t ma0oritate) ac1iziioneaz -nc o $artici$aie) -n &c1imbul emiterii ctre $artici$anii ace&teia din urm) -n &c1imbul titlurilor lor) a titlurilor re$rezent.nd ca$italul &ocietii iniiale %i) dac e&te cazul) a &umei -n numerar de ma*imum 10? din valoarea nominal &au) -n ab&ena valorii nominale) a valorii nominale contabile ec1ivalente a titlurilor emi&e ca valoare de &c1imb/ 71 2ocietate cedent ; &ocietatea care -%i tran&fer activele %i $a&ivele ori care tran&fer totalitatea &au una ori mai multe dintre ramurile activitii &ale/ 81 2ocietate bene0iciar ; &ocietatea care $rime%te activele %i $a&ivele &au totalitatea ori una &au mai multe dintre ramurile de activitate ale &ocietii cedente/ B1 2ocietate ac=i-i3ionat ; &ocietatea -n care alt &ocietate deine o $artici$aie) -n urma unui &c1imb de titluri de $artici$are/ 101 2ocietate ac=i-itoare ; &ocietatea care ac1iziioneaz o $artici$aie) din aciunile unei &ocieti) -n urma unui &c1imb de titluri de $artici$are/ 4.

111 ra.ur de activitate ; totalitatea activului %i $a&ivului unei diviziuni dintr;o &ocietate care) din $unct de vedere organizatoric) con&tituie o activitate inde$endent) adic o entitate ca$abil & funcioneze $rin $ro$riile mi0loace/ Norme metodologice 121 2ocietate dintr<un 2tat .e.bru ; orice &ocietate care -nde$line%te cumulativ urmtoarele condiii: a6 are una dintre formele de organizare $rezentate -n ane*a care face $arte integrant din $rezentul titlu/ b6 -n conformitate cu legi&laia fi&cal a &tatului membru) e&te con&iderat ca av.ndu;%i &ediul fi&cal -n &tatul membru %i) -n temeiul conveniei -nc1eiate cu un &tat ter $rivind evitarea dublei im$uneri) nu &e con&ider c are &ediul fi&cal -n afara Uniunii Juro$ene/ c6 $lte%te im$ozit $e $rofit &au un im$ozit &imilar im$ozitului $e $rofit) fr $o&ibilitatea unei o$iuni ori e*ce$tri. Norme metodologice 131 (ran20eru+ 2ediu+ui 2ocia+ -n&eamn o o$eraiune $rin care o &ocietate euro$ean &au o &ocietate coo$erativ euro$ean) fr & &e lic1ideze ori fr & creeze o &ocietate nou) -%i tran&fer &ediul &ocial din !om.nia -ntr;un alt &tat membru. 546 O$eraiunile de fuziune &au de divizare nu &unt tran&feruri im$ozabile $entru diferena dintre $reul de $ia al elementelor din activ %i $a&iv tran&ferate %i valoarea lor fi&cal. 556 9i&$oziiile alin. G4< &e a$lic numai dac com$ania beneficiar calculeaz amortizarea %i orice c.%tig &au $ierdere) aferente activelor %i $a&ivelor tran&ferate) -n concordan cu di&$oziiile care ar fi fo&t a$licate com$aniei cedente dac fuziunea) divizarea &au divizarea $arial nu ar fi avut loc. 576 6n cazul -n care $rovizioanele &au rezervele con&tituite au fo&t anterior dedu&e din baza im$ozabil de ctre &ocietatea cedent %i nu $rovin de la &ediile $ermanente din &trintate) ace&te $rovizioane &au rezerve $ot fi $reluate) -n acelea%i condiii de deducere) de ctre &ediul $ermanent al &ocietii beneficiare &ituat -n !om.nia) &ocietatea beneficiar a&um.ndu;%i a&tfel dre$turile %i obligaiile &ocietii cedente. 576 !eferitor la o$eraEiunile menionate la alin. G2< lit. a<) -n &ituaia -n care &ocietatea cedent -nregi&treaz $ierdere fi&cal) determinat $otrivit $rezentului titlu) acea&ta &e recu$ereaz de ctre &ediul $ermanent al &ocietii beneficiare &ituat -n !om.nia. 586 tunci c.nd o &ocietate beneficiar deine o $artici$aie la ca$italul &ocietii cedente) veniturile &ocietii beneficiare $rovenite din anularea $artici$aiei &ale nu &e im$oziteaz -n cazul -n care $artici$aia &ocietii beneficiare la ca$italul &ocietii cedente e&te mai mare de 13?) re&$ectiv 10?) -nce$.nd cu data de 1 ianuarie 200@. 5B6 6n cazul &c1imbului de aciuni &e a$lic urmtoarele: a6 atribuirea) -n cazul fuziunii) divizrii &au al unui &c1imb de aciuni) a titlurilor de $artici$are re$rezent.nd ca$italul &ocietii beneficiare ori ac1izitoare unui $artici$ant al &ocietii cedente &au ac1iziionate) -n &c1imbul unor titluri re$rezent.nd ca$italul ace&tei &ocieti) nu re$rezint tran&feruri im$ozabile $otrivit $rezentului titlu %i titlului (((/ b6 atribuirea) -n cazul divizrii $ariale) a titlurilor de $artici$are ale &ocietii cedente) re$rezent.nd ca$italul &ocietii beneficiare) nu re$rezint tran&feruri im$ozabile $otrivit $rezentului titlu %i titlului (((/ c6 di&$oziiile lit. a< &e a$lic numai dac acionarul nu atribuie titlurilor de $artici$are $rimite o valoare fi&cal mai mare dec.t valoarea $e care ace&tea o aveau -nainte de fuziune) divizare &au &c1imb de aciuni/ d6 di&$oziiile lit. b< &e a$lic numai dac acionarul nu atribuie titlurilor de $artici$are $rimite %i celor deinute -n com$ania cedent o valoare fi&cal mai mare dec.t valoarea titlurilor deinute la &ocietatea cedent -nainte de divizarea $arial/

4*

e6 $rofitul &au venitul $rovenit din ce&ionarea ulterioar a titlurilor de $artici$are &e im$oziteaz $otrivit $revederilor $rezentului titlu &au ale titlului ((() du$ caz/ 06 e*$re&ia valoare fi&cal re$rezint valoarea ce e&te utilizat $entru calcularea veniturilor &au $ierderilor) -n &co$ul determinrii venitului im$ozabil ori a$ortului de ca$ital al unui $artici$ant al &ocietii/ 5106 9i&$oziiile alin. G4< ; G@< &e a$lic %i tran&ferului de active. 510?16 6n cazul -n care activele %i $a&ivele &ocietii cedente din !om.nia tran&ferate -ntr;o o$eraiune de fuziune) divizare) divizare $arial &au tran&fer de active includ %i activele %i $a&ivele unui &ediu $ermanent &ituat -ntr;un alt &tat membru) inclu&iv -n &tatul membru -n care e&te rezident &ocietatea beneficiar) dre$tul de im$ozitare a &ediului $ermanent re&$ectiv revine &tatului membru -n care e&te &ituat &ocietatea beneficiar. 510?26 !eguli a$licabile -n cazul tran&ferului &ediului &ocial al unei &ocieti euro$ene &au al unei &ocieti coo$erative euro$ene: a6 atunci c.nd o &ocietate euro$ean &au o &ocietate coo$erativ euro$ean tran&fer &ediul &ocial din !om.nia -ntr;un alt &tat membru) ace&t tran&fer al &ediului &ocial nu re$rezint tran&fer im$ozabil $entru $lu&valoarea calculat ca diferen -ntre $reul de $ia al elementelor din activ %i $a&iv tran&ferate %i valoarea lor fi&cal) $entru acele active %i $a&ive ale &ocietii euro$ene ori &ocietii coo$erative euro$ene) care rm.n efectiv integrate unui &ediu $ermanent al &ocietii euro$ene &au al &ocietii coo$erative euro$ene -n !om.nia %i care contribuie la generarea $rofitului ori $ierderii luate -n calcul din $unct de vedere fi&cal/ b6 tran&ferul e&te neim$ozabil numai dac &ocietile euro$ene &au &ocietile coo$erative euro$ene calculeaz amortizarea %i orice c.%tiguri &au $ierderi aferente activelor %i $a&ivelor care rm.n efectiv integrate unui &ediu $ermanent ca %i cum tran&ferul &ediului &ocial nu ar fi avut loc/ c6 $rovizioanele &au rezervele care anterior tran&ferului &ediului &ocial au fo&t dedu&e din baza im$ozabil de ctre &ocietile euro$ene ori &ocietile coo$erative euro$ene %i care nu $rovin de la &ediile $ermanente din &trintate $ot fi $reluate) -n acelea%i condiii de deducere) de ctre &ediul $ermanent din !om.nia al &ocietii euro$ene &au al &ocietii coo$erative euro$ene/ d6 referitor la o$eraEiunile menionate la alin. G2< lit. b<) -n &ituaia -n care o &ocietate euro$ean &au o &ocietate coo$erativ euro$ean -nregi&treaz $ierdere fi&cal) determinat $otrivit $rezentului titlu) acea&ta &e recu$ereaz de ctre &ediul $ermanent al &ocietii euro$ene ori al &ocietii coo$erative euro$ene &ituat -n !om.nia/ e6 tran&ferul &ediului &ocial al &ocietilor euro$ene &au al &ocietilor coo$erative euro$ene nu trebuie & dea na%tere im$ozitrii venitului) $rofitului &au $lu&valorii acionarilor. 5116 +revederile $rezentului articol nu &e a$lic atunci c.nd fuziunea) divizarea) divizarea $arial) tran&ferul de active &au &c1imbul de aciuni: a6 are ca obiectiv $rinci$al &au ca unul dintre $rinci$alele obiective frauda %i evaziunea fi&cal. 5a$tul c una dintre o$eraiunile $revzute la alin. G2< nu e&te -nde$linit din motive economice valabile) cum ar fi re&tructurarea &au raionalizarea activitilor &ocietilor $artici$ante la o$eraiune) $oate con&titui o $rezumie c o$eraiunea are ca obiectiv $rinci$al &au ca unul dintre obiectivele $rinci$ale frauda %i evaziunea fi&cal/ b6 are dre$t efect fa$tul c o &ocietate) im$licat &au nu -n o$eraiune) nu mai -nde$line%te condiiile nece&are re$rezentrii anga0ailor -n organele de conducere ale &ocietii) -n conformitate cu acordurile -n vigoare -nainte de o$eraiunea re&$ectiv. cea&t $revedere &e a$lic -n m&ura -n care -n &ocietile la care face referire

47

$rezentul articol nu &e a$lic di&$oziiile comunitare care conin norme ec1ivalente $rivind re$rezentarea anga0ailor -n organele de conducere ale &ocietii. 5126 9i&$oziiile $rezentului articol tran&$un $revederile 9irectivei 200@B1,,B'J a 'on&iliului din 1@ octombrie 200@ $rivind regimul fi&cal comun care &e a$lic fuziunilor) divizrilor) divizrilor $ariale) ce&ionrii de active %i &c1imburilor de aciuni -ntre &ocietile din &tate membre diferite %i tran&ferului &ediului &ocial al unei &ocieti euro$ene &au &ocieti coo$erative euro$ene -ntre &tatele membre. #%(1 28 #2ocieri 0r per2ona+itate /uridic 516 6n cazul unei a&ocieri fr $er&onalitate 0uridic) veniturile %i c1eltuielile -nregi&trate &e atribuie fiecrui a&ociat) core&$unztor cotei de $artici$are -n a&ociere. 526 Orice a&ociere fr $er&onalitate 0uridic dintre $er&oane 0uridice &trine) care -%i de&f%oar activitatea -n !om.nia) trebuie & de&emneze una din $ri care & -nde$linea&c obligaiile ce -i revin fiecrui a&ociat $otrivit $rezentului titlu. +er&oana de&emnat e&te re&$on&abil $entru: a6 -nregi&trarea a&ocierii la autoritatea fi&cal com$etent) -nainte ca acea&ta & -ncea$ & de&f%oare activitate/ b6 conducerea evidenelor contabile ale a&ocierii/ c6 $lata im$ozitului -n numele a&ociailor) $otrivit di&$oziiilor art1 34 alin. G3</ d6 de$unerea unei declaraii fi&cale trime&triale la autoritatea fi&cal com$etent) care & conin informaii cu $rivire la $artea din veniturile %i c1eltuielile a&ocierii care e&te atribuibil fiecrui a&ociat) $recum %i im$ozitul care a fo&t $ltit la buget -n numele fiecrui a&ociat/ e6 furnizarea de informaii -n &cri&) ctre fiecare a&ociat) cu $rivire la $artea din veniturile %i c1eltuielile a&ocierii care -i e&te atribuibil ace&tuia) $recum %i la im$ozitul care a fo&t $ltit la buget -n numele ace&tui a&ociat. 536 6ntr;o a&ociere fr $er&onalitate 0uridic -ntre dou &au mai multe $er&oane 0uridice rom.ne) veniturile %i c1eltuielile -nregi&trate &e atribuie fiecrui a&ociat) core&$unztor cotei de $artici$are din a&ociere. 546 6ntr;o a&ociere fr $er&onalitate 0uridic cu o $er&oan 0uridic &trin %iB&au cu $er&oane fizice nerezidente) $recum %i cu $er&oane fizice rom.ne) $er&oana 0uridic rom.n trebuie & -nde$linea&c obligaiile ce -i revin fiecrui a&ociat) $otrivit $rezentului titlu. #%(1 28?1 %egu+i genera+e ap+icabi+e per2oane+or /uridice cu 2ediu+ >n %o.9nia, >n0iin3ate potrivit +egi2+a3iei europene +revederile referitoare la $er&oana 0uridic rom.n ale art1 13 lit. d< %i e<) art1 14 lit. d< %i e<) art1 20 lit. a<) art1 20?1 alin. G1< ; G,<) art1 23 alin. G8<) art1 27 alin. G2< ; G3<) art1 28 alin. G,< %i G4<) art1 30 alin. G1<) G1>1<) G,< %i G4<) art1 31 alin. G1< %i G,<) $recum %i ale art1 37 &e a$lic) -n acelea%i condiii %i &ituaii) %i $er&oanelor 0uridice cu &ediul -n !om.nia) -nfiinate $otrivit legi&laiei euro$ene. #%(1 28?2 #2ocieri cu per2ona+itate /uridic >n0iin3ate potrivit +egi2+a3iei unui a+t 2tat G1< 6n cazul unei a&ocieri cu $er&onalitate 0uridic -nregi&trate -ntr;un alt &tat) dintre $er&oane 0uridice &trine %iB&au $er&oane fizice nerezidente %iB&au $er&oane fizice rezidente %iB&au $er&oane 0uridice rom.ne) care de&f%oar activitate -n !om.nia) &unt a$licabile $revederile art1 28.

48

G2< 6n cazul -n care o $er&oan 0uridic rom.n e&te $artici$ant -ntr;o a&ociere cu $er&onalitate 0uridic -nregi&trat -ntr;un alt &tat) acea&ta determin $rofitul im$ozabil lu.nd -n calcul veniturile %i c1eltuielile atribuite core&$unztor cotei de $artici$are -n a&ociere. Norme metodologice

C#)1 3

C#)1 3 #2pecte 0i2ca+e interna3iona+e #%(1 2B Denituri+e unui 2ediu per.anent 516 +er&oanele 0uridice &trine care de&f%oar activitate $rin intermediul unui &ediu $ermanent -n !om.nia au obligaia de a $lti im$ozitul $e $rofit $entru $rofitul im$ozabil care e&te atribuibil &ediului $ermanent. 526 +rofitul im$ozabil &e determin -n conformitate cu regulile &tabilite -n cap1 2 al $rezentului titlu) -n urmtoarele condiii: a6 numai veniturile ce &unt atribuibile &ediului $ermanent &e includ -n veniturile im$ozabile/ b6 numai c1eltuielile efectuate -n &co$ul obinerii ace&tor venituri &e includ -n c1eltuielile deductibile. 536 +rofitul im$ozabil al &ediului $ermanent &e determin $rin tratarea ace&tuia ca $er&oan &e$arat %i $rin utilizarea regulilor $reurilor de tran&fer la &tabilirea $reului de $ia al unui tran&fer fcut -ntre $er&oana 0uridic &trin %i &ediul &u $ermanent. tunci c.nd &ediul $ermanent nu deine o factur $entru c1eltuielile alocate lui de ctre &ediul &u $rinci$al) celelalte documente 0u&tificative trebuie & includ dovezi $rivind &u$ortarea efectiv a co&turilor %i alocarea rezonabil a ace&tor co&turi ctre &ediul $ermanent utiliz.nd regulile $reurilor de tran&fer. 546 6n &ituaia -n care $er&oana 0uridic &trin -%i de&f%oar activitatea -n !om.nia $rintr;un &ingur &ediu $ermanent) ace&ta e&te %i &ediul $ermanent de&emnat $entru -nde$linirea obligaiilor care revin $otrivit $rezentului titlu. Norme metodologice #%(1 2B?1 )ro0itu+ i.po-abi+ a+ per2oanei /uridice 2trine care >4i de204oar activitatea prin inter.ediu+ .ai .u+tor 2edii per.anente >n %o.9nia 516 6nce$.nd cu data de 1 iulie 201,) $er&oana 0uridic &trin care de&f%oar activitatea $rin intermediul mai multor &edii $ermanente -n !om.nia are obligaia & &tabilea&c unul dintre ace&te &edii ca &ediu $ermanent de&emnat $entru -nde$linirea obligaiilor care -i revin $otrivit $rezentului titlu. Da nivelul &ediului $ermanent de&emnat &e cumuleaz veniturile) re&$ectiv c1eltuielile &ediilor $ermanente a$arin.nd aceleia%i $er&oane 0uridice &trine. 526 #ediile $ermanente care a$lic di&$oziiile alin. G1< -nc1id $erioada im$ozabil $otrivit legi&laiei -n vigoare $.n la data de ,0 iunie 201, inclu&iv. 'alculul) $lata %i declararea im$ozitului $e $rofit datorat $entru $rofitul im$ozabil obinut de fiecare &ediu $ermanent -n $erioada 1 ianuarie 201, ; ,0 iunie 201, &e efectueaz $.n la 23 iulie 201, inclu&iv) $rin e*ce$ie de la $revederile art1 34 %i ,3.

6-

536 +rofitul im$ozabil al $er&oanei 0uridice &trine care -%i de&f%oar activitatea $rin intermediul mai multor &edii $ermanente &e determin la nivelul &ediului $ermanent de&emnat & -nde$linea&c obligaiile care -i revin $otrivit $rezentului titlu) -n conformitate cu regulile &tabilite -n ca$. (() -n urmtoarele condiii: a6 numai veniturile ce &unt atribuibile fiecrui &ediu $ermanent &e tran&mit &$re a fi cumulate de &ediul $ermanent de&emnat $entru a -nde$lini obligaiile fi&cale/ b6 numai c1eltuielile efectuate -n &co$ul obinerii veniturilor fiecrui &ediu $ermanent &e tran&mit &$re a fi cumulate de &ediul $ermanent de&emnat $entru a -nde$lini obligaiile fi&cale. 546 +rofitul im$ozabil la nivelul &ediului $ermanent de&emnat &e determin $e baza veniturilor %i c1eltuielilor -nregi&trate de fiecare &ediu $ermanent a$arin.nd aceleia%i $er&oane 0uridice &trine) cu re&$ectarea $revederilor alin. G,< %i $rin utilizarea regulilor $reurilor de tran&fer la &tabilirea $reului de $ia al unui tran&fer fcut -ntre $er&oana 0uridic &trin %i &ediul &u $ermanent. tunci c.nd &ediul $ermanent nu deine o factur $entru c1eltuielile alocate lui de ctre &ediul &u $rinci$al) celelalte documente 0u&tificative trebuie & includ dovezi $rivind &u$ortarea efectiv a co&turilor %i alocarea rezonabil a ace&tor co&turi ctre &ediul $ermanent utiliz.nd regulile $reurilor de tran&fer. 556 #ediul $ermanent de&emnat -n !om.nia calculeaz) declar %i $lte%te obligaiile ce revin $otrivit titlului (( $e baza veniturilor %i c1eltuielilor -nregi&trate de toate &ediile $ermanente care a$arin aceleia%i $er&oane 0uridice &trine. 576 6n &ituaia -n care &ediul fi* care -nde$line%te obligaiile fi&cale $otrivit titlului :( con&tituie %i &ediu $ermanent -n &en&ul art. 8) &ediul fi* e&te %i &ediul $ermanent de&emnat $entru -nde$linirea obligaiilor care revin $otrivit $rezentului titlu #%(1 30 Denituri ob3inute de per2oane+e /uridice 2trine din propriet3i i.obi+iare 4i din v9n-area<ce2ionarea tit+uri+or de participare 516 +er&oanele 0uridice &trine care obin venituri din $ro$rieti imobiliare &ituate -n !om.nia &au din v.nzarea;ce&ionarea titlurilor de $artici$are deinute la o $er&oan 0uridic rom.n au obligaia de a $lti im$ozit $e $rofit $entru $rofitul im$ozabil aferent ace&tor venituri. 51?16 6n $erioada 1 ianuarie 200@ ; ,1 decembrie 200@ inclu&iv) nu &e im$oziteaz $rofitul obinut de $er&oanele 0uridice &trine din tranzacionarea $e $iaa autorizat %i &u$raveg1eat de 'omi&ia 4aional a :alorilor 2obiliare a titlurilor de $artici$are deinute la o $er&oan 0uridic rom.n. 526 :eniturile din $ro$rietile imobiliare &ituate -n !om.nia includ urmtoarele: a6 veniturile din -nc1irierea &au cedarea folo&inei $ro$rietii imobiliare &ituate -n !om.nia/ b6 c.%tigul din v.nzarea;ce&ionarea dre$turilor de $ro$rietate &au al oricror dre$turi legate de $ro$rietatea imobiliar &ituat -n !om.nia/ c6 c.%tigul din v.nzarea;ce&ionarea titlurilor de $artici$are deinute la o $er&oan 0uridic) dac minimum 30? din valoarea mi0loacelor fi*e ale $er&oanei 0uridice &unt) fie direct) fie $rin intermediul mai multor $er&oane 0uridice) $ro$rieti imobiliare &ituate -n !om.nia/ d6 veniturile obinute din e*$loatarea re&ur&elor naturale &ituate -n !om.nia) inclu&iv c.%tigul din v.nzarea;ce&ionarea oricrui dre$t aferent ace&tor re&ur&e naturale. Norme metodologice 536 Orice $er&oan 0uridic &trin care obine venituri dintr;o $ro$rietate imobiliar &ituat -n !om.nia &au din v.nzarea;ce&ionarea titlurilor de $artici$are deinute la o $er&oan 0uridic rom.n are obligaia de a declara %i $lti im$ozit $e $rofit) $otrivit art1

61

34 %i 35. Orice $er&oan 0uridic &trin $oate de&emna un -m$uternicit $entru a -nde$lini ace&te obligaii. 546 6n cazul veniturilor $revzute la alin. G1< obinute de $er&oanele 0uridice &trine) obligaia de a calcula) reine) declara %i vira im$ozitul $e $rofit revine cum$rtorului atunci c.nd cum$rtorul e&te o $er&oan 0uridic rom.n &au o $er&oan 0uridic &trin care are un &ediu $ermanent -nregi&trat fi&cal -n !om.nia la momentul tranzaciei) urm.nd ca $er&oana 0uridic &trin & declare %i & $ltea&c im$ozit $e $rofit $otrivit art1 35. Norme metodologice 556 777 brogat 576 +revederile art1 11B &e a$lic oricrei $er&oane care are obligaia & rein im$ozit) -n conformitate cu $rezentul articol. #%(1 31 Credit 0i2ca+ 516 9ac o $er&oan 0uridic rom.n obine venituri dintr;un &tat &trin $rin intermediul unui &ediu $ermanent &au venituri &u$u&e im$ozitului cu reinere la &ur& %i veniturile &unt im$ozitate at.t -n !om.nia c.t %i -n &tatul &trin) atunci im$ozitul $ltit ctre &tatul &trin) fie direct) fie indirect $rin reinerea %i virarea de o alt $er&oan) &e deduce din im$ozitul $e $rofit ce &e determin $otrivit $revederilor $rezentului titlu. 51?16 9ac o $er&oan 0uridic &trin rezident -ntr;un &tat membru al Uniunii Juro$ene &au -ntr;un &tat din #$aiul Jconomic Juro$ean -%i de&f%oar activitatea -n !om.nia $rintr;un &ediu $ermanent %i acel &ediu $ermanent obine venituri dintr;un alt &tat membru al Uniunii Juro$ene &au dintr;un alt &tat din #$aiul Jconomic Juro$ean) iar acele venituri &unt im$ozitate at.t -n !om.nia) c.t %i -n &tatul unde au fo&t obinute veniturile) atunci im$ozitul $ltit -n &tatul de unde au fo&t obinute veniturile) fie direct) fie indirect $rin reinerea %i virarea de o alt $er&oan) &e deduce din im$ozitul $e $rofit ce &e determin $otrivit $revederilor $rezentului titlu. 526 9educerea $entru im$ozitele $ltite ctre un &tat &trin -ntr;un an fi&cal nu $oate de$%i im$ozitul $e $rofit) calculat $rin a$licarea cotei de im$ozit $e $rofit $revzute la art1 17 alin. G1< la $rofitul im$ozabil obinut -n &tatul &trin) determinat -n conformitate cu regulile $revzute -n $rezentul titlu &au la venitul obinut din &tatul &trin. 52?16 9educerea $revzut la alin. G2< &e acord doar din im$ozitul $e $rofit calculat $entru anul -n care im$ozitul a fo&t $ltit &tatului &trin. Norme metodologice 536 (m$ozitul $ltit unui &tat &trin e&te dedu&) dac &e a$lic $revederile conveniei de evitare a dublei im$uneri -nc1eiate -ntre !om.nia %i &tatul &trin %i dac $er&oana 0uridic rom.n $rezint documentaia core&$unztoare) conform $revederilor legale) din care & rezulte fa$tul c im$ozitul a fo&t $ltit &tatului &trin. 53?16 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G,<) im$ozitul $ltit de un &ediu $ermanent din !om.nia $entru veniturile obinute dintr;un &tat membru al Uniunii Juro$ene &au dintr;un &tat din #$aiul Jconomic Juro$ean e&te dedu& -n !om.nia) dac: a< venitul a fo&t obinut de &ediul $ermanent din !om.nia al unei $er&oane 0uridice &trine rezidente -ntr;un &tat membru al Uniunii Juro$ene &au -ntr;un &tat din #$aiul Jconomic Juro$ean/ %i b< venitul a fo&t obinut dintr;un alt &tat membru al Uniunii Juro$ene &au dintr;un alt &tat din #$aiul Jconomic Juro$ean/ %i c< &e $rezint documentaia core&$unztoare) conform $revederilor legale) din care & rezulte fa$tul c im$ozitul a fo&t $ltit -n acel &tat membru al Uniunii Juro$ene &au -n acel &tat din #$aiul Jconomic Juro$ean. G,>2< +revederile alin. G1>1< %i G,>1< nu &e a$lic &ediilor $ermanente din !om.nia ale $er&oanelor 0uridice &trine rezidente -ntr;un &tat din #$aiul Jconomic 6,

Juro$ean) altul dec.t un &tat membru al Uniunii Juro$ene) cu care !om.nia nu are -nc1eiat un in&trument 0uridic -n baza cruia & &e realizeze &c1imbul de informaii. Norme metodologice 546 777 brogat 556 777 brogat #%(1 32 )ierderi 0i2ca+e e*terne Orice $ierdere realizat $rintr;un &ediu $ermanent &ituat -ntr;un &tat care nu e&te &tat membru al Uniunii Juro$ene) al &ociaiei Juro$ene a Diberului #c1imb &au &ituat -ntr;un &tat cu care !om.nia nu are -nc1eiat o convenie de evitare a dublei im$uneri e&te deductibil doar din veniturile obinute de &ediul $ermanent re&$ectiv. 6n ace&t caz) $ierderile realizate $rintr;un &ediu $ermanent &e deduc numai din ace&te venituri) &e$arat) $e fiecare &ur& de venit. +ierderile neaco$erite &e re$orteaz %i &e recu$ereaz -n urmtorii 3 ani fi&cali con&ecutivi . Norme metodologice

C#)1 4 GGG #brogat #%(1 33 GGG #brogat

C#)1 5 )+ata i.po-itu+ui 4i depunerea dec+ara3ii+or 0i2ca+e #%(1 34 Dec+ararea 4i p+ata i.po-itu+ui pe pro0it 516 9eclararea %i $lata im$ozitului $e $rofit) cu e*ce$iile $revzute de $rezentul articol) &e efectueaz trime&trial) $.n la data de 25 inclu&iv a $rimei luni urmtoare -nc1eierii trime&trelor ( ; (((. 9efinitivarea %i $lata im$ozitului $e $rofit aferent anului fi&cal re&$ectiv &e efectueaz $.n la termenul de de$unere a declaraiei $rivind im$ozitul $e $rofit $revzut la art1 35. 526 6nce$.nd cu data de 1 ianuarie 201,) contribuabilii) alii dec.t cei $revzui la alin. G4< %i G3<) $ot o$ta $entru declararea %i $lata im$ozitului $e $rofit anual) cu $li antici$ate) efectuate trime&trial. "ermenul $.n la care &e efectueaz $lata im$ozitului anual e&te termenul de de$unere a declaraiei $rivind im$ozitul $e $rofit) $revzut la art1 35. 536 O$iunea $entru &i&temul anual de declarare %i $lat a im$ozitului $e $rofit &e efectueaz la -nce$utul anului fi&cal $entru care &e &olicit a$licarea $revederilor alin. G2<. O$iunea efectuat e&te obligatorie $entru cel $uin 2 ani fi&cali con&ecutivi. (e%irea din &i&temul anual de declarare %i $lat a im$ozitului &e efectueaz la -nce$utul anului fi&cal $entru care &e &olicit a$licarea $revederilor alin. G1<. 'ontribuabilii comunic organelor fi&cale teritoriale modificarea &i&temului anualBtrime&trial de declarare %i $lat a im$ozitului $e $rofit) $otrivit $revederilor 'odului de $rocedur fi&cal) $.n la data de ,1 ianuarie inclu&iv a anului fi&cal re&$ectiv. 'ontribuabilii care intr &ub incidena $revederilor art1 17 alin. G,< comunic organelor fi&cale teritoriale modificarea &i&temului anualBtrime&trial de declarare %i $lat a im$ozitului $e $rofit) -n termen de ,0 de zile de la -nce$utul anului fi&cal modificat.

60

546 'ontribuabilii &ocieti comerciale bancare ; $er&oane 0uridice rom.ne %i &ucur&alele din !om.nia ale bncilor ; $er&oane 0uridice &trine au obligaia de a declara %i $lti im$ozit $e $rofit anual) cu $li antici$ate efectuate trime&trial. "ermenul $.n la care &e efectueaz $lata im$ozitului anual e&te termenul de de$unere a declaraiei $rivind im$ozitul $e $rofit) $revzut la art1 35. 556 Urmtorii contribuabili au obligaia de a declara %i $lti im$ozitul $e $rofit) a&tfel: a6 organizaiile non$rofit au obligaia de a declara %i $lti im$ozitul $e $rofit) anual) $.n la data de 25 0ebruarie inclu&iv a anului urmtor celui $entru care &e calculeaz im$ozitul/ b6 contribuabilii care obin venituri ma0oritare din cultura cerealelor) a $lantelor te1nice %i a cartofului) $omicultur %i viticultur au obligaia de a declara %i de a $lti im$ozitul $e $rofit anual) $.n la data de 25 0ebruarie inclu&iv a anului urmtor celui $entru care &e calculeaz im$ozitul/ c6 contribuabilii $revzui la art1 13 lit. c< ; e< au obligaia de a declara %i $lti im$ozit $e $rofit trime&trial) conform alin. G1<. 576 'ontribuabilii) alii dec.t cei $revzui la alin. G4< %i G3<) care) -n anul $recedent) &e aflau -n una dintre urmtoarele &ituaii: a6 nou;-nfiinai/ b6 -nregi&treaz $ierdere fi&cal la &f.r%itul anului fi&cal $recedent/ c6 &;au aflat -n inactivitate tem$orar &au au declarat $e $ro$ria r&$undere c nu de&f%oar activiti la &ediul &ocialB&ediile &ecundare) &ituaii -n&cri&e) $otrivit $revederilor legale) -n regi&trul comerului &au -n regi&trul inut de in&tanele 0udectore%ti com$etente) du$ caz/ d6 au fo&t $ltitori de im$ozit $e veniturile micro-ntre$rinderilor) -n anul $entru care &e datoreaz im$ozitul $e $rofit a$lic &i&temul de declarare %i $lat $revzut la alin. G1<. 6n &en&ul $rezentului alineat nu &unt con&iderai contribuabili nou;-nfiinai cei care &e -nregi&treaz ca efect al unor o$eraiuni de reorganizare efectuate $otrivit legii. 576 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G8<) contribuabilii $revzui la alin. G4< nou;-nfiinai) -nfiinai -n cur&ul anului $recedent &au care la &f.r%itul anului fi&cal $recedent -nregi&treaz $ierdere fi&cal efectueaz $li antici$ate -n contul im$ozitului $e $rofit la nivelul &umei rezultate din a$licarea cotei de im$ozit a&u$ra $rofitului contabil al $erioadei $entru care &e efectueaz $lata antici$at. 586 'ontribuabilii care a$lic &i&temul de declarare %i $lat a im$ozitului $e $rofit anual) cu $li antici$ate efectuate trime&trial) determin $lile antici$ate trime&triale -n &um de o $trime din im$ozitul $e $rofit datorat $entru anul $recedent) actualizat cu indicele $reurilor de con&um) e&timat cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului $entru care &e efectueaz $lile antici$ate) $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare trime&trului $entru care &e efectueaz $lata. (m$ozitul $e $rofit $entru anul $recedent) $e baza cruia &e determin $lile antici$ate trime&triale) e&te im$ozitul $e $rofit datorat conform declaraiei $rivind im$ozitul $e $rofit) fr a lua -n calcul $lile antici$ate efectuate -n acel an. 58?16 6n cazul contribuabililor care a$lic reglementrile contabile conforme cu #tandardele internaEionale de ra$ortare financiar) $lEile antici$ate trime&triale &e efectueaz -n &um de o $trime din im$ozitul $e $rofit aferent anului $recedent determinat $otrivit alin. G8<) fr a lua -n calcul influenEa ce $rovine din a$licarea $revederilor art1 1B?3) inclu&iv $entru anii fi&cali -n care &e deduc &umele evidenEiate -n &oldul debitor al contului rezultatul re$ortat din $rovizioane &$ecifice. 5B6 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G8<) contribuabilii care a$lic &i&temul de declarare %i $lat a im$ozitului $e $rofit $revzut la alin. G2< %i care) -n $rimul an al $erioadei obligatorii $revzute de alin. G,<) -nregi&treaz $ierdere fi&cal efectueaz $li 64

antici$ate -n contul im$ozitului $e $rofit la nivelul &umei rezultate din a$licarea cotei de im$ozit a&u$ra $rofitului contabil al $erioadei $entru care &e efectueaz $lata antici$at. 5106 6n cazul contribuabililor care a$lic &i&temul de declarare %i $lat a im$ozitului $e $rofit $revzut la alin. G2< %i care) -n anul $recedent) au beneficiat de &cutiri de la $lata im$ozitului $e $rofit) conform legii) iar -n anul $entru care &e calculeaz %i &e efectueaz $lile antici$ate nu mai beneficiaz de facilitile fi&cale re&$ective) im$ozitul $e $rofit $entru anul $recedent) $e baza cruia &e determin $lile antici$ate) e&te im$ozitul $e $rofit determinat conform declaraiei $rivind im$ozitul $e $rofit $entru anul $recedent) lu.ndu;&e -n calcul %i im$ozitul $e $rofit &cutit. 5116 6n cazul urmtoarelor o$eraiuni de reorganizare efectuate $otrivit legii) contribuabilii care a$lic &i&temul de declarare %i $lat a im$ozitului $e $rofit anual) cu $li antici$ate efectuate trime&trial) &tabile&c im$ozitul $e $rofit $entru anul $recedent) ca baz de determinare a $lilor antici$ate) $otrivit urmtoarelor reguli: a6 contribuabilii care ab&orb $rin fuziune una &au mai multe $er&oane 0uridice rom.ne) -nce$.nd cu trime&trul -n care o$eraiunile re&$ective $roduc efecte) $otrivit legii) -n&umeaz im$ozitul $e $rofit datorat de ace%tia $entru anul $recedent cu im$ozitul $e $rofit datorat $entru acela%i an de celelalte &ocieti cedente/ b6 contribuabilii -nfiinai $rin fuziunea a dou &au mai multe $er&oane 0uridice rom.ne -n&umeaz im$ozitul $e $rofit datorat $entru anul $recedent de &ocietile cedente. 6n &ituaia -n care toate &ocietile cedente -nregi&treaz $ierdere fi&cal -n anul $recedent) contribuabilii nou;-nfiinai determin $lile antici$ate $otrivit $revederilor alin. G8< %i G@</ c6 contribuabilii -nfiinai $rin divizarea unei $er&oane 0uridice rom.ne -m$art im$ozitul $e $rofit datorat $entru anul $recedent de &ocietatea cedent $ro$orional cu valoarea activelor %i $a&ivelor tran&ferate) conform $roiectului -ntocmit $otrivit legii. 6n &ituaia -n care &ocietatea cedent -nregi&treaz $ierdere fi&cal -n anul $recedent) contribuabilii nou;-nfiinai determin $lile antici$ate $otrivit $revederilor alin. G8< %i G@</ d6 contribuabilii care $rime&c active %i $a&ive $rin o$eraiuni de divizare a unei $er&oane 0uridice rom.ne) -nce$.nd cu trime&trul -n care o$eraiunile re&$ective $roduc efecte) $otrivit legii) -n&umeaz im$ozitul $e $rofit datorat de ace%tia $entru anul $recedent cu im$ozitul $e $rofit datorat $entru anul $recedent de &ocietatea cedent) recalculat $ro$orional cu valoarea activelor %i $a&ivelor tran&ferate) conform $roiectului -ntocmit $otrivit legii/ e6 contribuabilii care tran&fer) $otrivit legii) o $arte din $atrimoniu uneia &au mai multor &ocieti beneficiare) -nce$.nd cu trime&trul -n care o$eraiunile re&$ective $roduc efecte) $otrivit legii) recalculeaz im$ozitul $e $rofit datorat $entru anul $recedent $ro$orional cu valoarea activelor %i $a&ivelor meninute de ctre $er&oana 0uridic care tran&fer activele. 5126 6n cazul contribuabililor care a$lic &i&temul de declarare %i $lat a im$ozitului $e $rofit anual) cu $li antici$ate efectuate trime&trial) %i care -n cur&ul anului devin &edii $ermanente ale $er&oanelor 0uridice &trine ca urmare a o$eraiunilor $revzute la art1 27?1) -nce$.nd cu trime&trul -n care o$eraiunile re&$ective $roduc efecte) $otrivit legii) a$lic urmtoarele reguli $entru determinarea $lilor antici$ate datorate: a6 -n cazul fuziunii $rin ab&orbie) &ediul $ermanent determin $lile antici$ate -n baza im$ozitului $e $rofit datorat $entru anul $recedent de ctre &ocietatea cedent/ b6 -n cazul divizrii) divizrii $ariale %i tran&ferului de active) &ediile $ermanente determin $lile antici$ate -n baza im$ozitului $e $rofit datorat $entru anul $recedent de &ocietatea cedent) recalculat $entru fiecare &ediu $ermanent) $ro$orional cu valoarea activelor %i $a&ivelor tran&ferate) $otrivit legii. #ocietile cedente care nu -nceteaz & e*i&te -n urma efecturii unei a&tfel de o$eraiuni) -nce$.nd cu trime&trul -n care 66

o$eraiunile re&$ective $roduc efecte) $otrivit legii) a0u&teaz $lile antici$ate datorate $otrivit regulilor $revzute la alin. G11< lit. e<. 5136 'ontribuabilii care a$lic &i&temul de declarare %i $lat a im$ozitului $e $rofit anual) cu $li antici$ate efectuate trime&trial) im$licai -n o$eraiuni tran&frontaliere) altele dec.t cele $revzute la alin. G12<) a$lic urmtoarele reguli -n vederea determinrii im$ozitului $e $rofit $entru anul $recedent) -n baza cruia &e determin $lile antici$ate: a6 -n cazul contribuabililor care ab&orb una &au mai multe $er&oane 0uridice &trine) -nce$.nd cu trime&trul -n care o$eraiunile re&$ective $roduc efecte) $otrivit legii) im$ozitul $e $rofit $entru anul $recedent) -n baza cruia &e determin $lile antici$ate) e&te im$ozitul $e $rofit datorat de &ocietatea ab&orbant -n anul fi&cal $recedent celui -n care &e realizeaz o$eraiunea/ b6 contribuabilii care ab&orb cel $uin o $er&oan 0uridic rom.n %i cel $uin o $er&oan 0uridic &trin) -nce$.nd cu trime&trul -n care o$eraiunea re&$ectiv $roduce efecte) $otrivit legii) -n&umeaz im$ozitul $e $rofit datorat de ace%tia $entru anul $recedent cu im$ozitul $e $rofit datorat $entru acela%i an de celelalte &ocieti rom.ne cedente/ c6 contribuabilii -nfiinai $rin fuziunea uneia &au mai multor $er&oane 0uridice rom.ne cu una &au mai multe $er&oane 0uridice &trine -n&umeaz im$ozitul $e $rofit datorat de &ocietile rom.ne cedente. 6n &ituaia -n care toate &ocietile cedente rom.ne -nregi&treaz $ierdere fi&cal -n anul $recedent) contribuabilul nou;-nfiinat determin $lile antici$ate $otrivit $revederilor alin. G8< %i G@<. Norme metodologice 513?16 'ontribuabilii care intr &ub incidena $revederilor art. 16 alin. G,<) $entru $rimul an fi&cal modificat) a$lic %i urmtoarele reguli de declarare %i $lat a im$ozitului $e $rofit: a6 contribuabilii care declar %i $lte&c im$ozitul $e $rofit trime&trial %i $entru care anul fi&cal modificat -nce$e -n a doua) re&$ectiv -n a treia lun a trime&trului calendari&tic) $rima lun) re&$ectiv $rimele dou luni ale trime&trului calendari&tic re&$ectiv) vor con&titui un trime&tru) $entru care contribuabilul are obligaia declarrii %i $lii im$ozitului $e $rofit) $.n la data de 23 inclu&iv a $rimei luni urmtoare -nc1eierii trime&trului calendari&tic re&$ectiv. ce&te $revederi &e a$lic %i -n cazul -n care anul fi&cal modificat -nce$e -n a doua) re&$ectiv -n a treia lun a trime&trului (: al anului calendari&tic/ b6 contribuabilii care declar %i $lte&c im$ozitul $e $rofit anual) cu $li antici$ate efectuate trime&trial) $entru anul fi&cal modificat continu efectuarea $lilor antici$ate la nivelul celor &tabilite -nainte de modificare/ -n cazul -n care anul fi&cal modificat -nce$e -n a doua) re&$ectiv -n a treia lun a trime&trului calendari&tic) $rima lun) re&$ectiv $rimele dou luni ale trime&trului calendari&tic re&$ectiv) vor con&titui un trime&tru $entru care contribuabilul are obligaia declarrii %i efecturii $lilor antici$ate) -n &um de 1B12 din im$ozitul $e $rofit datorat $entru anul $recedent) $entru fiecare lun a trime&trului) $.n la data de 23 inclu&iv a $rimei luni urmtoare -nc1eierii trime&trului calendari&tic re&$ectiv. ce&te $revederi &e a$lic %i -n cazul -n care anul fi&cal modificat -nce$e -n a doua) re&$ectiv -n a treia lun a trime&trului (: al anului calendari&tic. Norme metodologice 5146 +er&oanele 0uridice care) -n cur&ul anului fi&cal) &e dizolv cu lic1idare) $otrivit legii) au obligaEia & de$un declaraEia anual de im$ozit $e $rofit =i & $ltea&c im$ozitul $.n la data de$unerii &ituaEiilor financiare la organul fi&cal com$etent din &ubordinea genEiei 4aEionale de dmini&trare 5i&cal. 5156 +er&oanele 0uridice care) -n cur&ul anului fi&cal) &e dizolv fr lic1idare au obligaia & de$un declaraia anual de im$ozit $e $rofit %i & $ltea&c im$ozitul $.n la -nc1iderea $erioadei im$ozabile. 6.

5176 Obligaiile fi&cale reglementate de $rezentul titlu &unt venituri ale bugetului de &tat. 5176 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G16<) im$ozitul $e $rofit) dob.nzileBma0orrile de -nt.rziere %i amenzile datorate de regiile autonome din &ubordinea con&iliilor locale %i a con&iliilor 0udeene) $recum %i cele datorate de &ocietile comerciale -n care con&iliile locale %iB&au 0udeene &unt acionari ma0oritari) care realizeaz $roiecte cu a&i&ten financiar din $artea Uniunii Juro$ene &au a altor organi&me internaionale) -n baza unor acorduriBcontracte de -m$rumut ratificate) re&$ectiv a$robate $rin acte normative) &unt venituri ale bugetelor locale re&$ective $.n la &f.r%itul anului fi&cal -n care &e -nc1eie $roiectul care face obiectul acorduluiBcontractului de -m$rumut. Norme metodologice 5186 +entru a$licarea &i&temului de declarare %i $lat a im$ozitului $e $rofit anual) cu $li antici$ate efectuate trime&trial) indicele $reurilor de con&um nece&ar $entru actualizarea $lilor antici$ate &e comunic) $rin ordin al mini&trului finanelor $ublice) $.n la data de 13 a$rilie a anului fi&cal $entru care &e efectueaz $lile antici$ate. Norme metodologice #%(1 35 Depunerea dec+ara3iei de i.po-it pe pro0it 516 'ontribuabilii au obligaia & de$un o declaraie anual de im$ozit $e $rofit $.n la data de 25 .artie inclu&iv a anului urmtor) cu e*ce$ia contribuabililor $revzui la art1 34 alin. G3< lit. a< %i b<) alin. G14< %i G13<) care de$un declaraia anual de im$ozit $e $rofit $.n la termenele $revzute -n cadrul ace&tor alineate. 526 'ontribuabilii $revzui la art1 13 lit. c< %i e< au obligaia de a de$une %i declaraia $rivind di&tribuirea -ntre a&ociai a veniturilor %i c1eltuielilor. Norme metodologice 536 'ontribuabilii care intr &ub incidena $revederilor art1 17 alin. G,< au obligaia & de$un o declaraie anual de im$ozit $e $rofit %i & $ltea&c im$ozitul $e $rofit aferent anului fi&cal re&$ectiv) $.n la data de 23 a celei de;a treia luni inclu&iv) de la -nc1iderea anului fi&cal modificat.

C#)1 7 !.po-itu+ pe dividende #%(1 37 Dec+ararea, re3inerea 4i p+ata i.po-itu+ui pe dividende 516 O $er&oan 0uridic rom.n care di&tribuieB$lte%te dividende ctre o $er&oan 0uridic rom.n are obligaia & rein) & declare %i & $ltea&c im$ozitul $e dividende reinut ctre bugetul de &tat) a&tfel cum &e $revede -n $rezentul articol. 526 (m$ozitul $e dividende &e &tabile%te $rin a$licarea unei cote de im$ozit de 16? a&u$ra dividendului brut di&tribuitB$ltit unei $er&oane 0uridice rom.ne. 536 (m$ozitul $e dividende &e declar %i &e $lte%te la bugetul de &tat $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care &e di&tribuieB$lte%te dividendul. 6n cazul -n care dividendele di&tribuite nu au fo&t $ltite $.n la &f.r%itul anului -n care &;au a$robat &ituaiile financiare anuale) im$ozitul $e dividende aferent &e $lte%te $.n la data de 23 ianuarie a anului urmtor. 546 +revederile $rezentului articol nu &e a$lic -n cazul dividendelor $ltite de o $er&oan 0uridic rom.n unei alte $er&oane 0uridice rom.ne) dac beneficiarul dividendelor deine) la data $lii dividendelor) minimum 10? din titlurile de $artici$are ale 6*

celeilalte $er&oane 0uridice) $e o $erioad ne-ntreru$t de un an -m$linit $.n la data $lii ace&tora inclu&iv. "se aplic pentru dividendele nregistrate de persoana juridic romn/sediul permanent din Romnia al persoanei juridice strine distribuite de o filial situat ntr-un stat membru, respectiv pentru dividendele pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romn, dup data intrrii n vigoare a ordonanei de urgen nr. 10 / 01!.# 54?16 +revederile $rezentului articol nu &e a$lic -n cazul dividendelor di&tribuiteB$ltite de o $er&oan 0uridic rom.n: a6 fondurilor de $en&ii facultative) re&$ectiv fondurilor de $en&ii admini&trate $rivat/ b6 organelor admini&traiei $ublice care e*ercit) $rin lege) dre$turile %i obligaiile ce decurg din calitatea de acionar al &tatului la acele $er&oane 0uridice rom.ne. 556 'ota de im$ozit $e dividende $revzut la alin. G2< &e a$lic %i a&u$ra &umelor di&tribuiteB$ltite fondurilor de&c1i&e de inve&tiii) -ncadrate a&tfel) $otrivit reglementrilor $rivind $iaa de ca$ital. Norme metodologice

C#)1 7 Di2po-i3ii tran-itorii 4i 0ina+e #%(1 37 )ierderi 0i2ca+e din perioade+e de 2cutire Orice $ierdere fi&cal net care a$are -n $erioada -n care contribuabilul a fo&t &cutit de im$ozitul $e $rofit $oate fi recu$erat din $rofiturile im$ozabile viitoare) $otrivit art1 27. +ierderea fi&cal net e&te diferena dintre $ierderile fi&cale totale $e $erioada de &cutire %i $rofitul im$ozabil total -n aceea%i $erioad. #%(1 37?1 )ierderi rea+i-ate printr<un 2ediu per.anent din 2trintate 516 +ierderile realizate $rintr;un &ediu $ermanent din &trintate) -nregi&trate $.n la data de ,1 decembrie 200@ inclu&iv) &e recu$ereaz $otrivit $revederilor -n vigoare $.n la acea&t dat. 526 +entru anul 2010) $ierderile realizate $rintr;un &ediu $ermanent &ituat -ntr;un &tat membru al Uniunii Juro$ene) al &ociaiei Juro$ene a Diberului #c1imb &au -ntr;un &tat cu care !om.nia are -nc1eiat o convenie de evitare a dublei im$uneri &e determin lu.nd -n calcul veniturile %i c1eltuielile -nregi&trate de la -nce$utul anului fi&cal. #%(1 38 Di2po-i3ii tran-itorii 516 6n cazul $er&oanelor 0uridice care au obinut) -nainte de 1 iulie 200,) certificatul $ermanent de inve&titor -n zon defavorizat) &cutirea de im$ozit $e $rofitul aferent inve&tiiilor noi &e a$lic -n continuare $e $erioada e*i&tenei zonei defavorizate. Norme metodologice 526 'ontribuabilii care au efectuat c1eltuieli cu inve&tiii -nainte de 1 iulie 2002) $otrivit Ordonanei Guvernului nr. 28B1@@6 $rivind acordarea de faciliti $er&oanelor care domiciliaz &au lucreaz -n unele localiti din 2unii $u&eni %i -n !ezervaia Iio&ferei H9elta 9unriiH) re$ublicat) cu modificrile ulterioare) %i care continu inve&tiiile conform ordonanei menionate) beneficiaz -n continuare de deducerea din $rofitul im$ozabil a c1eltuielilor di&tinct evideniate) fcute cu inve&tiiile re&$ective) fr a de$%i data de ,1 decembrie 2006. 536 'ontribuabilii care -%i de&f%oar activitatea -n zona liber $e baz de licen %i care $.n la data de 1 iulie 2002 au realizat inve&tiii -n zona liber) -n active cor$orale 67

amortizabile utilizate -n indu&tria $relucrtoare) -n valoare de cel $uin 1.000.000 dolari #.U. .) beneficiaz de &cutire de la $lata im$ozitului $e $rofit) -n continuare) $.n la data de ,1 decembrie 2006. 9i&$oziiile $rezentului alineat nu &e mai a$lic -n &ituaia -n care &urvin modificri -n &tructura acionariatului contribuabilului. 6n -nele&ul $rezentului alineat) modificare de acionariat -n cazul &ocietilor cotate &e con&ider a fi o modificare a acionariatului -n $ro$orie de mai mult de 23? din numrul aciunilor) $e $arcur&ul unui an calendari&tic. 546 'u e*ce$ia $revederilor alin. G,<) contribuabilii care obin venituri din activiti de&f%urate $e baz de licen -ntr;o zon liber au obligaia de a $lti im$ozit $e $rofit -n cot de 3? $entru $rofitul im$ozabil care core&$unde ace&tor venituri) $.n la data de ,1 decembrie 2004. Norme metodologice 556 'ontribuabilii care beneficiaz de facilitile $revzute la alin. G1< ; G4< nu $ot beneficia de amortizarea accelerat &au de deducerea $revzut la art1 24 alin. G12<. 576 Unitile $rote0ate de&tinate $er&oanelor cu 1andica$) definite $rin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 102B1@@@ $rivind $rotecia &$ecial %i -ncadrarea -n munc a $er&oanelor cu 1andica$) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. 31@B2002) cu modificrile ulterioare) &unt &cutite de la $lata im$ozitului $e $rofit dac minimum 83? din &umele obinute $rin &cutire &e reinve&te&c -n vederea ac1iziiei de ec1i$ament te1nologic) ma%ini) utila0e) in&talaii %iB&au $entru amena0area locurilor de munc $rote0ate. #cutirea de la $lata im$ozitului $e $rofit &e a$lic $.n la data de ,1 decembrie 2006. 576 'ontribuabilii direct im$licai -n $roducia de filme cinematografice) -n&cri%i ca atare -n !egi&trul cinematografic) beneficiaz) $.n la data de ,1 decembrie 2006) de: a6 &cutirea de la $lata im$ozitului $e $rofit a cotei;$ri din $rofitul brut reinve&tit -n domeniul cinematografiei/ b6 reducerea im$ozitului $e $rofit -n $ro$orie de 20?) -n cazul -n care &e creeaz noi locuri de munc %i &e a&igur cre%terea numrului &cri$tic de anga0ai) cu cel $uin 10? fa de anul financiar $recedent. 586 #ocietatea 4aional H4uclearelectricaH ; #. . beneficiaz de &cutire de la $lata im$ozitului $e $rofit $.n la data de ,1 decembrie 2010) -n condiiile -n care $rofitul e&te utilizat e*clu&iv $entru finanarea lucrrilor de inve&tiii la obiectivul 'entrala 4uclearoelectric 'ernavod ; Unitatea 2) $otrivit legii. 5B6 #ocietatea 'omercial H utomobile 9aciaH ; #. . beneficiaz de &cutire de la $lata im$ozitului $e $rofit $.n la data de ,1 decembrie 2006. 5106 #ocietatea 'omercial H#ide*H ; #. . beneficiaz de &cutire de la $lata im$ozitului $e $rofit $.n la data de ,1 decembrie 2004. 5116 'om$ania 4aional H ero$ortul (nternaional kenri 'oand ; Oto$eniH ; #. . beneficiaz de &cutire de la $lata im$ozitului $e $rofit $.n la data de ,1 decembrie 2006. 5126 Da calculul $rofitului im$ozabil) urmtoarele venituri &unt neim$ozabile $.n la data de ,1 decembrie 2006: a6 veniturile realizate din activitile de&f%urate $entru obiectivul 'entrala 4uclearoelectric 'ernavod ; Unitatea 2) $.n la $unerea -n funciune a ace&tuia/ b6 veniturile realizate din a$licarea unei invenii brevetate -n !om.nia) inclu&iv din fabricarea $rodu&ului &au a$licarea $roce&ului) $e o $erioad de 3 ani de la $rima a$licare) calculai de la data -nce$erii a$licrii %i cu$rin%i -n $erioada de valabilitate a brevetului) $otrivit legii/ Norme metodologice c6 veniturile realizate din $racticarea a$iculturii. 5136 +entru inve&tiiile directe cu im$act &emnificativ -n economie) realizate $.n la data de ,1 decembrie 2006) $otrivit legii) contribuabilii $ot deduce o cot &u$limentar de 20? din valoarea ace&tora. 9educerea &e calculeaz -n luna -n care &e realizeaz 68

inve&tiia. 6n &ituaia -n care &e realizeaz $ierdere fi&cal) acea&ta &e recu$ereaz $otrivit di&$oziiilor art1 271 +entru inve&tiiile realizate &e $oate calcula amortizare accelerat) cu e*ce$ia inve&tiiilor -n cldiri. 'ontribuabilii care beneficiaz de facilitile $revzute la $rezentul alineat nu $ot a$lica $revederile art1 24 alin. G12<. 5146 5acilitile fi&cale $rivind im$ozitul $e $rofit din actele normative menionate -n $rezentul articol) $recum %i cele care decurg din alte acte normative date -n a$licarea ace&tora rm.n -n vigoare $.n la termenele %i -n condiiile &ti$ulate de ace&tea. #$'H# 1 L!"(# "OC!'(IJ!LO% +a care 2e 0ace re0erire >n art1 27?1 a+in1 536 pct1 12 +it1 a6 a6 &ocietile -nfiinate -n baza !eglementrii 'on&iliului nr. 2.138B2001B'J) din 8 octombrie 2001) $rivind &tatutul &ocietii euro$ene G#J< %i a 9irectivei 2001B86B'J a 'on&iliului) din 8 octombrie 2001) de com$letare a #tatutului &ocietii euro$ene -n ceea ce $rive%te im$licarea lucrtorilor %i a&ociaiile coo$erati&te -nfiinate -n baza !eglementrii 'on&iliului G'J< nr. 1.4,3B200,) din 22 iulie 200,) $rivind #tatutul #ocietii 'oo$erative Juro$ene G#'J< %i a 9irectivei 'on&iliului 200,B82B'J) din 22 iulie 200,) de com$letare a #tatutului #ocietii 'oo$erative Juro$ene cu $rivire la im$licarea anga0ailor/ b6 &ocietile -nfiinate -n baza legii belgiene) cuno&cute ca H&ociMtM anonNmeHBHnaamloze vennoot&c1a$H) H&ociMtM en commandite $ar action&HBHcommanditaire vennoot&c1a$ o$ aandelenH) H&ociMtM $rivMe a re&$on&abilite limiteeHBHbe&loten vennoot&c1a$ met be$erAte aan&$raAeli0A1eidH) H&ociMtM coo$erative o re&$on&abilitM limitMeHBHcoo$eratieve vennoot&c1a$ met be$erAte aan&$raAeli0A1eidH) H&ociMtM coo$erative o re&$on&abilitM illimitMeHBHcoo$eratieve vennoot&c1a$ met onbe$erAte aan&$raAeli0A1eidH) H&ociMtM en nom collectifHBHvennoot&c1a$ onder firmaH) H&ociMtM en commandite &im$leHBHgeFone commanditaire vennoot&c1a$H) -ntre$rinderi $ublice ce au ado$tat una dintre formele 0uridice menionate mai &u&) %i alte &ocieti con&tituite conform legii belgiene) &u$u&e im$ozitului $e $rofit belgian/ c6 &ocietile -nfiinate -n baza legi&laiei ce1e) cuno&cute ca HaAciova &$olecno&tH) H&$olecno&t & rucenim omezenNmH/ c?16 &ocietile -nfiinate -n baza legii croate) cuno&cute ca HdionicAo dru&tvoH) Hdru&tvo & ogranicenom odgovorno&cuH %i alte &ocieti con&tituite -n conformitate cu legi&laia croat %i care &unt &u$u&e im$ozitului $e $rofit -n 'roaia/ d6 &ocietile -nfiinate -n baza legii daneze) cuno&cute ca HaAtie&el&AabH %i Han$art&&el&AabH/ alte &ocieti &u$u&e im$ozitrii conform legii im$ozitului $e $rofit) -n m&ura -n care venitul lor im$ozabil e&te calculat %i im$ozitat -n conformitate cu regulile generale ale legi&laiei fi&cale a$licabile la HaAtie&el&AaberH/ e6 &ocietile -nfiinate -n baza legii germane) cuno&cute ca H Atienge&ell&c1aftH) Hjommanditge&ell&c1aft auf AtienH) HGe&ell&c1aft mit be&c1ranAter kaftungH) H:er&ic1erung&verein auf Gegen&eitigAeitH) HJrFerb&; und lirt&c1aft&geno&&en&c1aftH) HIetriebe geFerblic1er rt von 0uri&ti&c1en +er&onen de& offentlic1en !ec1t&H) %i alte &ocieti con&tituite conform legii germane) &u$u&e im$ozitului $e $rofit german/ 06 &ocietile -nfiinate -n baza legii e&toniene ca Htai&u1ingH) Hu&aldu&u1ingH) Ho&au1ingH) HaAt&ia&elt&H) Htulundu&u1i&tuH/ g6 &ocietile -nfiinate -n baza legii grece%ti) cuno&cute ca Hanonume etaireiaH) Hetaireia $eriori&mene& eutun& GJ.+.J.<H/

.-

=6 &ocietile -nfiinate -n baza legii &$aniole) cuno&cute ca H&ociedad anonimaH) H&ociedad comanditaria $or accione&H) H&ociedad de re&$on&abilidad limitadaH) organi&me de dre$t $ublic care funcioneaz -n baza legii $rivate/ i6 &ocietile -nfiinate -n baza legii franceze) cuno&cute ca H&ociMtM anonNmeH) H &ociMtM en commandite $ar action&H) H &ociMtM o re&$on&abilitM limitMeH) H &ociMtM& $ar action& &im$lifiMe&H) H &ociMtM& dma&&urance& mutuelle&H) Hcai&&e& dme$argne et de $rMvoNanceH) H &ociMtM& civile&H) care &unt automat &u$u&e im$ozitului $e $rofit) Hcoo$erative&H) Hunion& de coo$erative&H) -ntre$rinderi $ublice indu&triale %i comerciale %i alte &ocieti con&tituite conform legii franceze) &u$u&e im$ozitului $e $rofit francez/ /6 &ocietile -nfiinate &au e*i&tente -n baza legii irlandeze) organi&me -nfiinate $e baza legii a&ociaiilor indu&triale %i de a$rovizionare) &ocieti de con&trucii) -nfiinate $e baza legii a&ociaiilor de con&trucii) %i tru&turile bancare de economii) -nfiinate $e baza legii tru&turilor bancare de economii) 1@8@/ :6 &ocietile -nfiinate -n baza legii italiene) cuno&cute ca H&ocieta $er azioniH) H&ocieta in accomandita $er azioniH) H&ocieta a re&$on&ibilita limitataH) H&ocieta coo$erativeH) H&ocieta di mutua a&&ircurazioneH %i entiti $ublice %i $rivate a cror activitate e&te -n -ntregime &au -n $rinci$al comercial/ +6 &ocietile -nfiinate -n baza legii ci$riote ca Hetaireie&H) &u$u&e im$ozitului $e $rofit/ .6 &ocietile -nfiinate -n baza legii letone) cuno&cute ca HaAci0u &abiedribaH) H&abiedriba ar ierobezotu atbildibuH/ n6 &ocietile -nfiinate -n baza legii lituaniene/ o6 &ocietile -nfiinate -n baza legii &tatului Du*emburg) cuno&cute ca H &ociMtM anonNmeH) H &ociMtM en commandite $ar action&H) H &ociMtM a re&$on&abilite limiteeH) H &ociMtM coo$erativeH) H &ociMtM coo$erative organi&ee comme une &ociMtM anonNmeH) Ha&&ociation dma&&urance& mutuelle&H) Ha&&ociation dme$argne;$en&ionH) Hentre$ri&e de nature commerciale) indu&trielle ou miniere de lmJtat) de& commune&) de& &Nndicat& de commune&) de& etabli&&ement& $ublic& et de& autre& $er&onne& morale& de droit $ublicH) %i alte &ocieti con&tituite -n baza legii lu*emburg1eze) &u$u&e im$ozitului $e $rofit lu*emburg1ez/ p6 &ocietile -nfiinate -n baza legii ungare) cuno&cute ca HAozAere&eti tar&a&agH) Hbeteti tar&a&agH) HAozo& vallalatH) HAorlatolt felelo&&egu tar&a&agH) Hre&zvenNtar&a&agH) HegNe&ule&H) HAoz1a&znu tar&a&agH) H&zovetAezetH/ E6 &ocietile -nfiinate -n baza legii malteze) cuno&cute ca Hjum$ani0i tam !e&$on&abilita DimitataH) H#oc0eta0iet en commandite li l;Aa$ital tag11om man&um fmazz0oni0ietH/ r6 &ocietile -nfiinate -n baza legii olandeze) cuno&cute ca Hnaamloze vennoot&c1a$H) Hbe&loten vennoot&c1a$ met be$erAte aan&$raAeli0A1eidH) HO$en commanditaire vennoot&c1a$H) H'oo$eratieH) Honderlinge Faarborgmaat&c1a$$i0H) H5ond& voor gemene reAeningH) H:ereniging o$ coo$eratieve grond&lagH) Hvereniging FelAe o$ onderlinge grond&lag al& verzeAeraar of Aredietin&telling o$treedtH) %i alte &ocieti con&tituite -n baza legii olandeze %i &u$u&e im$ozitului $e $rofit olandez/ 26 &ocietile -nfiinate -n baza legii au&triece) cuno&cute ca H Atienge&ell&c1aftH) HGe&ell&c1aft mit be&c1ranAter kaftungH) HJrFerb&; und lirt&c1aft&geno&&en&c1aftenH/ 46 &ocietile -nfiinate -n baza legii $oloneze) cuno&cute ca H&$olAa aAcN0naH) H&$olAa z ograniczona od$oFiedzialno&ciaH/ t6 &ocietile comerciale &au &ocietile de dre$t civil ce au form comercial) $recum %i alte entiti a cror activitate e&te de natur comercial &au indu&trial) -nregi&trate $otrivit legii $ortug1eze/ 36 &ocietile -nfiinate -n baza legii &lovene) cuno&cute ca Hdelni&Aa druzbaH) HAomanditna druzbam) Hdruzba z ome0eno odgovorno&t0oH/ .1

u6 &ocietile -nfiinate -n baza legi&laiei &lovace) cuno&cute ca HaAciova &$olocno&tH) H&$olocno&tm & rucenim obmedzenNmH) HAomanditna &$olocno&tH/ v6 &ocietile -nfiinate -n baza legii finlandeze) cuno&cute ca Ho&aAeN1tioBaAtiebolagH) Ho&uu&AuntaBandel&lagH) H&aa&to$anAAiB&$arbanAm and mvaAuutu&N1tioBfor&aAring&bolagH/ ;6 &ocietile -nfiinate -n baza legii &uedeze) cuno&cute ca HaAtiebolagH) Hfor&aAring&aAtiebolagH) HeAonomi&Aa foreningarH) H&$arbanAerH) Hom&e&idiga for&aAring&bolagH/ *6 &ocietile -nfiinate -n baza legii !egatului Unit al 2arii Iritanii %i (rlandei de 4ord.

(!(LUL !!! !.po-itu+ pe venit $%tras din &'( 10)/ 00)* +R,. -. .eclararea, stabilirea /i plata impo0itului pe veniturile reali0ate de persoanele fi0ice nainte de 1 ianuarie 010 se face n conformitate cu legislaia n vigoare pn la aceast dat.

C#)1 1 Di2po-i3ii genera+e #%(1 3B Contribuabi+i Urmtoarele $er&oane datoreaz $lata im$ozitului conform $rezentului titlu %i &unt numite -n continuare contribuabili: a6 $er&oanele fizice rezidente/ b6 $er&oanele fizice nerezidente care de&f%oar o activitate inde$endent $rin intermediul unui &ediu $ermanent -n !om.nia/ c6 $er&oanele fizice nerezidente care de&f%oar activiti de$endente -n !om.nia/ d6 $er&oanele fizice nerezidente care obin venituri $revzute la art1 8B. #%(1 40 "0era de cuprindere a i.po-itu+ui 516 (m$ozitul $revzut -n $rezentul titlu) denumit -n continuare im$ozit $e venit) &e a$lic urmtoarelor venituri: a6 -n cazul $er&oanelor fizice rezidente rom.ne) cu domiciliul -n !om.nia) veniturilor obinute din orice &ur&) at.t din !om.nia) c.t %i din afara !om.niei/ b6 -n cazul $er&oanelor fizice rezidente) altele dec.t cele $revzute la lit. a<) veniturilor obinute din orice &ur&) at.t din !om.nia) c.t %i din afara !om.niei) -nce$.nd cu data de 1 ianuarie a anului calendari&tic urmtor anului -n care ace%tia devin rezideni -n !om.nia/ c6 -n cazul $er&oanelor fizice nerezidente) care de&f%oar activitate inde$endent $rin intermediul unui &ediu $ermanent -n !om.nia) venitului net atribuibil &ediului $ermanent/ d6 -n cazul $er&oanelor fizice nerezidente) care de&f%oar activitate de$endent -n !om.nia) venitului &alarial net din acea&t activitate de$endent/

.,

e6 -n cazul $er&oanelor fizice nerezidente) care obin veniturile $revzute la art1 3B lit. d<) venitului determinat conform regulilor $revzute -n $rezentul titlu) ce core&$und categoriei re&$ective de venit. 526 +er&oanele fizice nerezidente care -nde$line&c condiiile de reziden $revzute la art1 7 alin. G1< $ct. 2, lit. b< &au c< vor fi &u$u&e im$ozitului $e venit $entru veniturile obinute din orice &ur&) at.t din !om.nia) c.t %i din afara !om.niei) -nce$.nd cu data de 1 ianuarie a anului calendari&tic urmtor anului -n care ace%tia devin rezideni -n !om.nia. 536 5ac e*ce$ie de la $revederile alin. G2< $er&oanele fizice care dovede&c c &unt rezideni ai unor &tate cu care !om.nia are -nc1eiate convenii de evitare a dublei im$uneri) crora le &unt a$licabile $revederile conveniilor. 546 6n cur&ul anului calendari&tic -n care $er&oanele fizice nerezidente) cu e*ce$ia celor menionate la art1 40 alin. G,<) -nde$line&c condiiile de reziden $revzute la art1 7 alin. G1< $ct. 2, lit. b< &au c< &unt &u$u&e im$ozitului numai $entru veniturile obinute din !om.nia. 556 O $er&oan e&te con&iderat rezident &au nerezident $entru -ntregul an calendari&tic) nefiind $ermi& &c1imbarea rezidenei $e $arcur&ul anului calendari&tic. 576 !ezidenii &tatelor cu care !om.nia are -nc1eiate convenii de evitare a dublei im$uneri trebuie & -%i dovedea&c rezidena fi&cal $rintr;un certificat de reziden emi& de ctre autoritatea fi&cal com$etent din &tatul &trin &au $rintr;un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dec.t cea fi&cal) care are atribuii -n domeniul certificrii rezidenei conform legi&laiei interne a acelui &tat. ce&t certificatBdocument e&te valabil $entru anulBanii $entru care e&te emi&. 576 +er&oana fizic rezident rom.n) cu domiciliul -n !om.nia) care dovede%te &c1imbarea rezidenei -ntr;un &tat cu care !om.nia nu are -nc1eiat convenie de evitare a dublei im$uneri) e&te obligat -n continuare la $lata im$ozitului $e veniturile obinute din orice &ur&) at.t din !om.nia) c.t %i din afara !om.niei) $entru anul calendari&tic -n care are loc &c1imbarea rezidenei) $recum %i -n urmtorii , ani calendari&tici. #%(1 41 Categorii de venituri 2upu2e i.po-itu+ui pe venit 'ategoriile de venituri &u$u&e im$ozitului $e venit) $otrivit $revederilor $rezentului titlu) &unt urmtoarele: a6 venituri din activiti inde$endente) definite conform art1 47/ b6 venituri din &alarii) definite conform art1 55/ c6 venituri din cedarea folo&inei bunurilor) definite conform art1 71@ d6 venituri din inve&tiii) definite conform art1 75/ e6 venituri din $en&ii) definite conform art1 78/ 06 venituri din activiti agricole) &ilvicultur %i $i&cicultur) definite conform art1 71/ g6 venituri din $remii %i din 0ocuri de noroc) definite conform art1 75/ =6 venituri din tran&ferul $ro$rietilor imobiliare) definite conform art1 77?1/ i6 venituri din alte &ur&e) definite conform art1 78 %i art1 7B?1. Norme metodologice #%(1 42 Denituri nei.po-abi+e 6n -nele&ul im$ozitului $e venit) urmtoarele venituri nu &unt im$ozabile: a6 a0utoarele) indemnizaiile %i alte forme de &$ri0in cu de&tinaie &$ecial) acordate din bugetul de &tat) bugetul a&igurrilor &ociale de &tat) bugetele fondurilor &$eciale) bugetele locale %i din alte fonduri $ublice) inclu&iv cele din fonduri e*terne nerambur&abile) $recum %i cele de aceea%i natur $rimite de la alte $er&oane) cu e*ce$ia indemnizaiilor $entru inca$acitate tem$orar de munc. 4u &unt venituri .0

im$ozabile indemnizaiile $entru: ri&c maternal) maternitate) cre%terea co$ilului %i -ngri0irea co$ilului bolnav) $otrivit legii/ Norme metodologice a?16 veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile &ub forma de=eurilor $rin centrele de colectare) -n vederea dezmembrrii) care fac obiectul $rogramelor naEionale finanEate din bugetul de &tat &au din alte fonduri $ublice/ b6 &umele -nca&ate din a&igurri de orice fel re$rezent.nd de&$gubiri) &ume a&igurate) $recum %i orice alte dre$turi) cu e*ce$ia c.%tigurilor $rimite de la &ocietile de a&igurri ca urmare a contractului de a&igurare -nc1eiat -ntre $ri) cu ocazia tragerilor de amortizare. 4u &unt venituri im$ozabile de&$gubirile -n bani &au -n natur $rimite de ctre o $er&oan fizic ca urmare a unui $re0udiciu material &uferit de acea&ta) inclu&iv de&$gubirile re$rezent.nd daunele morale/ Norme metodologice b?16 &umele $rimite ca urmare a e*$ro$rierii $entru cauz de utilitate $ublic) conform legii/ c6 &umele $rimite dre$t de&$gubiri $entru $agube &u$ortate ca urmare a calamitilor naturale) $recum %i $entru cazurile de invaliditate &au dece&) conform legii/ Norme metodologice d6 $en&iile $entru invalizii de rzboi) orfanii) vduveleBvduvii de rzboi) &umele fi*e $entru -ngri0irea $en&ionarilor care au fo&t -ncadrai -n gradul ( de invaliditate) $recum %i $en&iile) altele dec.t $en&iile $ltite din fonduri con&tituite $rin contribuii obligatorii la un &i&tem de a&igurri &ociale) inclu&iv cele din fonduri de $en&ii facultative %i cele finanate de la bugetul de &tat/ e6 777 brogat/ 06 &umele &au bunurile $rimite &ub form de &$on&orizare &au mecenat/ g6 veniturile $rimite ca urmare a tran&ferului dre$tului de $ro$rietate a&u$ra bunurilor imobile %i mobile din $atrimoniul $er&onal) altele dec.t c.%tigurile din tran&ferul titlurilor de valoare) $recum %i altele dec.t cele definite la ca$. :(((>1. #unt con&iderate bunuri mobile la momentul -n&trinrii %i bunurile valorificate $rin centrele de colectare) -n vederea dezmembrrii) care fac obiectul +rogramelor naionale finanate din bugetul de &tat &au din alte fonduri $ublice/ Norme metodologice =6 dre$turile -n bani %i -n natur $rimite de militarii -n termen) militarii cu termen redu&) &tudenii %i elevii unitilor de -nvm.nt din &ectorul de a$rare naional) ordine $ublic %i &iguran naional %i $er&oanele civile) $recum %i cele ale gradailor %i &oldailor concentrai &au mobilizai/ i6 bur&ele $rimite de $er&oanele care urmeaz orice form de %colarizare &au $erfecionare -n cadru in&tituionalizat/ Norme metodologice /6 &umele &au bunurile $rimite cu titlu de mo%tenire ori donaie. +entru $ro$rietile imobiliare) -n cazul mo%tenirilor %i donaiilor &e a$lic reglementrile $revzute la art1 77?1 alin. G2< %i G,</ :6 777 brogat. +6 veniturile $rimite de membrii mi&iunilor di$lomatice %i ai $o&turilor con&ulare $entru activitile de&f%urate -n !om.nia -n calitatea lor oficial) -n condiii de reci$rocitate) -n virtutea regulilor generale ale dre$tului internaional &au a $revederilor unor acorduri &$eciale la care !om.nia e&te $arte/ .6 veniturile nete -n valut $rimite de membrii mi&iunilor di$lomatice) oficiilor con&ulare %i in&titutelor culturale ale !om.niei am$la&ate -n &trintate) -n conformitate cu legi&laia -n vigoare/ n6 veniturile $rimite de oficialii organi&melor %i organizaiilor internaionale din activitile de&f%urate -n !om.nia -n calitatea lor oficial) cu condiia ca $oziia ace&tora) de oficial) & fie confirmat de 2ini&terul facerilor J*terne/ o6 veniturile $rimite de ceteni &trini $entru activitatea de con&ultan de&f%urat -n !om.nia) -n conformitate cu acordurile de finanare nerambur&abil .4

-nc1eiate de !om.nia cu alte &tate) cu organi&me internaionale %i organizaii neguvernamentale/ p6 veniturile $rimite de ceteni &trini $entru activiti de&f%urate -n !om.nia) -n calitate de core&$ondeni de $re&) cu condiia reci$rocitii acordate cetenilor rom.ni $entru venituri din a&tfel de activiti %i cu condiia ca $oziia ace&tor $er&oane & fie confirmat de 2ini&terul facerilor J*terne/ E6 &umele re$rezent.nd diferena de dob.nd &ubvenionat $entru creditele $rimite -n conformitate cu legi&laia -n vigoare/ r6 &ubveniile $rimite $entru ac1iziionarea de bunuri) dac &ubveniile &unt acordate -n conformitate cu legi&laia -n vigoare/ 26 veniturile re$rezent.nd avanta0e -n bani %iB&au -n natur $rimite de $er&oanele cu 1andica$) veteranii de rzboi) invalizii %i vduvele de rzboi) accidentaii de rzboi -n afara &erviciului ordonat) $er&oanele $er&ecutate din motive $olitice de dictatura in&taurat cu -nce$ere de la 6 martie 1@43) cele de$ortate -n &trintate ori con&tituite -n $rizonieri) urma%ii eroilor;martiri) rniilor) lu$ttorilor $entru victoria !evoluiei din decembrie 1@8@) $recum %i $er&oanele $er&ecutate din motive etnice de regimurile in&taurate -n !om.nia cu -nce$ere de la 6 &e$tembrie 1@40 $.n la 6 martie 1@43/ Norme metodologice t6 $remiile obinute de &$ortivii medaliai la cam$ionatele mondiale) euro$ene %i la 0ocurile olim$ice. 4u &unt venituri im$ozabile $remiile) $rimele %i indemnizaiile &$ortive acordate &$ortivilor) antrenorilor) te1nicienilor %i altor &$eciali%ti) $revzui -n legi&laia -n materie) -n vederea realizrii obiectivelor de -nalt $erforman: cla&area $e $odiumul de $remiere la cam$ionatele euro$ene) cam$ionatele mondiale %i 0ocurile olim$ice) $recum %i calificarea %i $artici$area la turneele finale ale cam$ionatelor mondiale %i euro$ene) $rima gru$ valoric) $recum %i la 0ocurile olim$ice) -n cazul 0ocurilor &$ortive. 4u &unt venituri im$ozabile $rimele %i indemnizaiile &$ortive acordate &$ortivilor) antrenorilor) te1nicienilor %i altor &$eciali%ti) $revzui de legi&laia -n materie) -n vederea $regtirii %i $artici$rii la com$etiiile internaionale oficiale ale loturilor re$rezentative ale !om.niei/ Norme metodologice u6 $remiile %i alte dre$turi &ub form de cazare) ma&) tran&$ort %i altele a&emenea) obinute de elevi %i &tudeni -n cadrul com$etiiilor interne %i internaionale) inclu&iv elevi %i &tudeni nerezideni -n cadrul com$etiiilor de&f%urate -n !om.nia/ Norme metodologice v6 $rima de &tat acordat $entru economi&irea %i creditarea -n &i&tem colectiv $entru domeniul locativ) -n conformitate cu $revederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. @@B2006 $rivind in&tituiile de credit %i adecvarea ca$italului) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. 228B2008/ *6 alte venituri care nu &unt im$ozabile) a%a cum &unt $recizate la fiecare categorie de venit. #%(1 42?1 %egu+i genera+e ap+icabi+e venituri+or rea+i-ate din opera3iunea de 0iducie G-n vigoare de la data intrrii -n vigoare a D288B200@ $rivind codul civil< 516 "ran&ferul de la con&tituitor la fiduciar al ma&ei $atrimoniale fiduciare nu genereaz venituri im$ozabile) -n -nele&ul $rezentului titlu) la momentul tran&ferului) $entru $rile im$licate) re&$ectiv con&tituitor %i fiduciar) -n cazul -n care $rile re&$ective &unt contribuabili $otrivit titlului (((. 526 !emuneraia fiduciarului contribuabil $otrivit titlului ((() notar $ublic &au avocat) $rimit $entru admini&trarea ma&ei $atrimoniale con&tituie) -n -nele&ul $rezentului titlu) venit din activitatea adiacent %i &e &u$une im$unerii cumulat cu veniturile din activitatea

.6

de&f%urat de notar &au avocat) $otrivit $revederilor ca$. (( K:enituri din activiti inde$endenteL. 536 "ratamentul fi&cal al veniturilor realizate din admini&trarea ma&ei $atrimoniale de ctre fiduciar) altele dec.t remuneraia fiduciarului) &e &tabile%te -n funcie de natura venitului re&$ectiv %i &e &u$une im$unerii $otrivit regulilor $ro$rii fiecrei categorii de venituri. Da determinarea venitului im$ozabil nu &e deduc $ierderile fi&cale ale con&tituitorului) ace&tea re$rezent.nd $ierderi definitive. 6n cazul -n care con&tituitorul e&te contribuabil $otrivit titlului ((() obligaiile fi&cale ale ace&tuia -n legtur cu ma&a $atrimonial admini&trat vor fi -nde$linite de fiduciar. 546 :enitul realizat -n bani %i -n natur de beneficiarul $er&oan fizic la tran&ferul ma&ei $atrimoniale de la fiduciar &e &u$une im$unerii $otrivit $revederilor ca$. (p K:enituri din alte &ur&eL. 5ac e*ce$ie veniturile realizate de beneficiar din tran&ferul ma&ei $atrimoniale -n &ituaia -n care ace&ta e&te con&tituitorul) caz -n care veniturile re&$ective &unt neim$ozabile. Obligaia evalurii veniturilor realizate) la $reul &tabilit $rin e*$ertiz te1nic) la locul %i la data $rimirii ace&tora) revine fiduciarului. +ierderile fi&cale -nregi&trate din admini&trarea ma&ei $atrimoniale de ctre fiduciar re$rezint $ierderi definitive %i nu &e deduc la determinarea venitului im$ozabil $entru beneficiar ulterior tran&ferului ma&ei $atrimoniale de la fiduciar la beneficiarul $er&oan fizic. #%(1 43 Cote+e de i.po-itare 516 'ota de im$ozit e&te de 16? %i &e a$lic a&u$ra venitului im$ozabil core&$unztor fiecrei &ur&e din fiecare categorie $entru determinarea im$ozitului $e veniturile din: a6 activiti inde$endente/ b6 &alarii/ c6 cedarea folo&inei bunurilor/ d6 inve&tiii/ e6 $en&ii/ 06 activiti agricole) &ilvicultur %i $i&cicultur/ g6 $remii/ =6 alte &ur&e. 526 5ac e*ce$ie de la $revederile alin. G1< cotele de im$ozit $revzute e*$re& $entru categoriile de venituri cu$rin&e -n titlul (((. Norme metodologice #%(1 44 )erioada i.po-abi+ 516 +erioada im$ozabil e&te anul fi&cal care core&$unde anului calendari&tic. 526 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G1<) $erioada im$ozabil e&te inferioar anului calendari&tic) -n &ituaia -n care dece&ul contribuabilului &urvine -n cur&ul anului. Norme metodologice #%(1 45 "tabi+irea deduceri+or per2ona+e 4i a 2u.e+or 0i*e 516 9educerea $er&onal) $recum %i celelalte &ume fi*e) e*$rimate -n lei) &e &tabile&c $rin ordin al mini&trului finanelor $ublice. 526 #umele &unt calculate $rin rotun0ire la zece lei) -n &en&ul c fraciunile &ub 10 lei &e ma0oreaz la 10 lei.

..

C#)1 2 Denituri din activit3i independente

#%(1 47 De0inirea venituri+or din activit3i independente 516 :eniturile din activiti inde$endente cu$rind veniturile comerciale) veniturile din $rofe&ii libere %i veniturile din dre$turi de $ro$rietate intelectual) realizate -n mod individual %iB&au -ntr;o form de a&ociere) inclu&iv din activiti adiacente. 526 #unt con&iderate venituri comerciale veniturile din fa$te de comer ale contribuabililor) din $re&tri de &ervicii) altele dec.t cele $revzute la alin. G,<) $recum %i din $racticarea unei me&erii. 536 'on&tituie venituri din $rofe&ii libere veniturile obinute din e*ercitarea $rofe&iilor medicale) de avocat) notar) auditor financiar) con&ultant fi&cal) e*$ert contabil) contabil autorizat) con&ultant de $la&ament -n valori mobiliare) ar1itect &au a altor $rofe&ii reglementate) de&f%urate -n mod inde$endent) -n condiiile legii. 546 :eniturile din valorificarea &ub orice form a dre$turilor de $ro$rietate intelectual $rovin din brevete de invenie) de&ene %i modele) mo&tre) mrci de fabric %i de comer) $rocedee te1nice) AnoF;1oF) din dre$turi de autor %i dre$turi cone*e dre$tului de autor %i altele a&emenea. Norme metodologice #%(1 47 GGG #brogat1 #%(1 48 %egu+i genera+e de 2tabi+ire a venitu+ui net anua+ din activit3i independente, deter.inat pe ba-a contabi+it3ii >n partid 2i.p+ 516 :enitul net din activiti inde$endente &e determin ca diferen -ntre venitul brut %i c1eltuielile efectuate -n &co$ul realizrii de venituri) deductibile) $e baza datelor din contabilitatea -n $artid &im$l) cu e*ce$ia $revederilor art1 4B %i 50. 526 :enitul brut cu$rinde: a6 &umele -nca&ate %i ec1ivalentul -n lei al veniturilor -n natur din de&f%urarea activitii/ b6 veniturile &ub form de dob.nzi din creane comerciale &au din alte creane utilizate -n legtur cu o activitate inde$endent/ c6 c.%tigurile din tran&ferul activelor din $atrimoniul afacerii) utilizate -ntr;o activitate inde$endent) e*clu&iv contravaloarea bunurilor rma&e du$ -ncetarea definitiv a activitii/ d6 veniturile din anga0amentul de a nu de&f%ura o activitate inde$endent &au de a nu concura cu o alt $er&oan/ e6 veniturile din anularea &au &cutirea unor datorii de $lat a$rute -n legtur cu o activitate inde$endent/ 06 veniturile -nregi&trate de ca&ele de marcat cu memorie fi&cal) in&talate ca a$arate de ta*at $e autove1iculele de tran&$ort $er&oane &au bunuri -n regim de ta*i. 536 4u &unt con&iderate venituri brute: a6 a$orturile -n numerar &au ec1ivalentul -n lei al a$orturilor -n natur fcute la -nce$erea unei activiti &au -n cur&ul de&f%urrii ace&teia/ b6 &umele $rimite &ub form de credite bancare &au de -m$rumuturi de la $er&oane fizice &au 0uridice/ c6 &umele $rimite ca de&$gubiri/ d6 &umele &au bunurile $rimite &ub form de &$on&orizri) mecenat &au donaii. .*

546 'ondiiile generale $e care trebuie & le -nde$linea&c c1eltuielile aferente veniturilor) $entru a $utea fi dedu&e) &unt: a6 & fie efectuate -n cadrul activitilor de&f%urate -n &co$ul realizrii venitului) 0u&tificate $rin documente/ b6 & fie cu$rin&e -n c1eltuielile e*erciiului financiar al anului -n cur&ul cruia au fo&t $ltite/ c6 & re&$ecte regulile $rivind amortizarea) $revzute -n tit+u+ !!) du$ caz/ c?16 & re&$ecte regulile $rivind deducerea c1eltuielilor re$rezent.nd inve&tiii -n mi0loace fi*e $entru cabinetele medicale) -n conformitate cu $revederile art1 24 alin. G16<. d6 c1eltuielile cu $rimele de a&igurare & fie efectuate $entru: 1. active cor$orale &au necor$orale din $atrimoniul afacerii/ 2. activele ce &erve&c ca garanie bancar $entru creditele utilizate -n de&f%urarea activitii $entru care e&te autorizat contribuabilul/ ,. $rime de a&igurare $entru a&igurarea de ri&c $rofe&ional/ 4. $er&oane care obin venituri din &alarii) $otrivit $revederilor capito+u+ui 3 din $rezentul titlu) cu condiia im$ozitrii &umei re$rezent.nd $rima de a&igurare) la beneficiarul ace&teia) la momentul $lii de ctre &u$ortator. e6 & fie efectuate $entru &alariai $e $erioada delegrii %i deta%rii -n alt localitate) -n ar %i -n &trintate) -n intere&ul &erviciului) re$rezent.nd indemnizaiile $ltite ace&tora) $recum %i c1eltuielile de tran&$ort %i cazare. 556 Urmtoarele c1eltuieli &unt deductibile limitat: a6 c1eltuielile de &$on&orizare) mecenat) $recum %i $entru acordarea de bur&e $rivate) efectuate conform legii) -n limita unei cote de 3? din baza de calcul determinat conform alin. G6</ b6 c1eltuielile de $rotocol) -n limita unei cote de 2? din baza de calcul determinat conform alin. G6</ c6 777 brogat/ d6 c1eltuielile &ociale) -n limita &umei obinute $rin a$licarea unei cote de $.n la 2? la fondul de &alarii realizat anual/ e6 $ierderile $rivind bunurile $eri&abile) -n limitele $revzute de actele normative -n materie/ 06 c1eltuielile re$rezent.nd tic1etele de ma& acordate de anga0atori) $otrivit legii/ 0?16 c1eltuielile re$rezent.nd tic1etele de vacan acordate de anga0atori) $otrivit legii/ g6 contribuiile efectuate -n numele anga0ailor la fondurile de $en&ii facultative) -n conformitate cu legi&laia -n materie) $recum %i cele la &c1emele de $en&ii facultative calificate a&tfel -n conformitate cu legi&laia $rivind $en&iile facultative de ctre utoritatea de #u$raveg1ere 5inanciar) efectuate ctre entiti autorizate) &tabilite -n &tate membre ale Uniunii Juro$ene &au a$arin.nd #$aiului Jconomic Juro$ean) -n limita ec1ivalentului -n lei a 400 de euro $entru fiecare $artici$ant) -ntr;un an fi&cal/ =6 $rima de a&igurare voluntar de &ntate) conform legii) -n limita ec1ivalentului -n lei a 230 euro anual $entru o $er&oan/ i6 c1eltuielile efectuate $entru activitatea inde$endent) c.t %i -n &co$ul $er&onal al contribuabilului &au a&ociailor &unt deductibile numai $entru $artea de c1eltuial care e&te aferent activitii inde$endente/ /6 c1eltuielile re$rezent.nd contribuii &ociale obligatorii $entru &alariai %i contribuabili) inclu&iv cele $entru a&igurarea de accidente de munc %i boli $rofe&ionale) $otrivit legii/ :6 dob.nzi aferente -m$rumuturilor de la $er&oane fizice %i 0uridice) altele dec.t in&tituiile care de&f%oar activitatea de creditare cu titlu $rofe&ional) utilizate -n de&f%urarea activitii) $e baza contractului -nc1eiat -ntre $ri) -n limita nivelului dob.nzii .7

de referin a Incii 4aionale a !om.niei) $entru -m$rumuturile -n lei) -n vigoare la data re&tituirii -m$rumutului) %i) re&$ectiv) nivelul ratei dob.nzii $entru -m$rumuturile -n valut) $revzut la art1 23 alin. G3< lit. b</ +6 c1eltuielile efectuate de utilizator) re$rezent.nd c1iria ; rata de lea&ing ; -n cazul contractelor de lea&ing o$eraional) re&$ectiv c1eltuielile cu amortizarea %i dob.nzile $entru contractele de lea&ing financiar) &tabilite -n conformitate cu $revederile $rivind o$eraiunile de lea&ing %i &ocietile de lea&ing/ .6 cotizaii $ltite la a&ociaiile $rofe&ionale -n limita a 2? din baza de calcul determinat conform alin. G6</ n6 c1eltuielile re$rezent.nd contribuiile $rofe&ionale obligatorii datorate) $otrivit legii) organizaiilor $rofe&ionale din care fac $arte contribuabilii) -n limita a 3? din venitul brut realizat. 576 Iaza de calcul &e determin ca diferen -ntre venitul brut %i c1eltuielile deductibile) altele dec.t c1eltuielile de &$on&orizare) mecenat) $entru acordarea de bur&e $rivate) c1eltuielile de $rotocol) cotizaiile $ltite la a&ociaiile $rofe&ionale. 576 4u &unt c1eltuieli deductibile: a6 &umele &au bunurile utilizate de contribuabil $entru uzul $er&onal &au al familiei &ale/ b6 c1eltuielile core&$unztoare veniturilor neim$ozabile ale cror &ur&e &e afl $e teritoriul !om.niei &au -n &trintate/ c6 im$ozitul $e venit datorat $otrivit $rezentului titlu) inclu&iv im$ozitul $e venitul realizat -n &trintate/ d6 c1eltuielile cu $rimele de a&igurare) altele dec.t cele $revzute la alin. G4< lit. d< %i la alin. G3< lit. 1</ e6 donaii de orice fel/ 06 amenzile) confi&crile) dob.nzile) $enalitile de -nt.rziere %i $enalitile datorate autoritilor rom.ne %i &trine) $otrivit $revederilor legale) altele dec.t cele $ltite conform clauzelor din contractele comerciale/ g6 ratele aferente creditelor anga0ate/ =6 777 brogat. i6 c1eltuielile de ac1iziionare &au de fabricare a bunurilor %i a dre$turilor amortizabile din !egi&trul;inventar/ /6 c1eltuielile $rivind bunurile con&tatate li$& din ge&tiune &au degradate %i neim$utabile) dac inventarul nu e&te aco$erit de o $oli de a&igurare/ :6 &umele &au valoarea bunurilor confi&cate ca urmare a -nclcrii di&$oziiilor legale -n vigoare/ +6 im$ozitul $e venit &u$ortat de $ltitorul venitului -n contul beneficiarilor de venit/ +?16 30? din c1eltuielile aferente ve1iculelor rutiere motorizate care nu &unt utilizate e*clu&iv -n &co$ul de&f%urrii activitii %i a cror ma& total ma*im autorizat nu de$%e%te ,.300 Ag %i nu au mai mult de @ &caune de $a&ageri) incluz.nd %i &caunul %oferului) aflate -n $ro$rietate &au -n folo&in. ce&te c1eltuieli &unt integral deductibile $entru &ituaEiile -n care ve1iculele re&$ective &e -n&criu -n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. ve1iculele utilizate e*clu&iv $entru &ervicii de urgen) &ervicii de $az %i $rotecie %i &ervicii de curierat/ 2. ve1iculele utilizate de agenii de v.nzri %i de ac1iziii/ ,. ve1iculele utilizate $entru tran&$ortul de $er&oane cu $lat) inclu&iv $entru &erviciile de ta*imetrie/ 4. ve1iculele utilizate $entru $re&tarea de &ervicii cu $lat) inclu&iv $entru -nc1irierea ctre alte $er&oane &au $entru in&truire de ctre %colile de %oferi/ 3. ve1iculele utilizate ca mrfuri -n &co$ comercial. .8

'1eltuielile care intr &ub incidena ace&tor $revederi nu includ c1eltuielile $rivind amortizarea. 6n cazul ve1iculelor rutiere motorizate) aflate -n $ro$rietate &au -n folo&in) care nu fac obiectul limitrii deducerii c1eltuielilor) &e vor a$lica regulile generale de deducere. 2odalitatea de a$licare a ace&tor $revederi &e &tabile%te $rin norme/ .6 alte &ume $revzute $rin legi&laia -n vigoare. 586 'ontribuabilii care obin venituri din activiti inde$endente &unt obligai & organizeze %i & conduc contabilitate -n $artid &im$l) cu re&$ectarea reglementrilor -n vigoare $rivind evidena contabil) %i & com$leteze !egi&trul;0urnal de -nca&ri %i $li) !egi&trul;inventar %i alte documente contabile $revzute de legi&laia -n materie. 5B6 6n !egi&trul;inventar &e trec toate bunurile %i dre$turile aferente de&f%urrii activitii. Norme metodologice #%(1 4B "tabi+irea venitu+ui net anua+ pe ba-a nor.e+or de venit 516 6n cazul contribuabililor care realizeaz venituri comerciale definite la art1 47 alin.G2< venitul net anual &e determin $e baza normelor de venit de la locul de&f%urrii activitii. 526 2ini&terul 5inanEelor +ublice elaboreaz nomenclatorul activitEilor $entru care venitul net &e $oate determina $e baza normelor anuale de venit) care &e a$rob $rin ordin al mini&trului finanEelor $ublice) -n conformitate cu activitEile din 'la&ificarea activitEilor din economia naEional C ' J4) a$robat $rin kotr.rea Guvernului nr. 636B1@@8) cu modificrile ulterioare. 9irecEiile generale ale finanEelor $ublice 0udeEene) re&$ectiv a munici$iului Iucure=ti au urmtoarele obligaEii: a6 &tabilirea nivelului normelor de venit/ b6 $ublicarea ace&tora) anual) -n cur&ul trime&trului (: al anului anterior celui -n care urmeaz a &e a$lica. 52?16 4orma de venit $entru fiecare activitate inde$endent de&f%urat de contribuabil care genereaz venit comercial nu $oate fi mai mic dec.t &alariul de baz minim brut $e ar garantat -n $lat) -n vigoare la momentul &tabilirii ace&teia) -nmulit cu 12. +revederile $rezentului alineat &e a$lic %i -n cazul -n care activitatea &e de&f%oar -n cadrul unei a&ocieri fr $er&onalitate 0uridic) norma de venit fiind &tabilit $entru fiecare membru a&ociat. 536 Da &tabilirea normelor anuale de venit) $lafonul de venit determinat $rin -nmulirea cu 12 a &alariului de baz minim brut $e ar garantat -n $lat) re$rezint venitul net anual -nainte de a$licarea criteriilor. 'riteriile $entru &tabilirea normelor de venit de ctre direciile generale regionale ale finanelor $ublice &unt cele $revzute -n normele metodologice. 546 6n cazul -n care un contribuabil de&f%oar o activitate inde$endent) care genereaz venituri comerciale) $e $erioade mai mici dec.t anul calendari&tic) norma de venit aferent acelei activiti &e corecteaz a&tfel -nc.t & reflecte $erioada de an calendari&tic -n care a fo&t de&f%urat activitatea re&$ectiv. 556 9ac un contribuabil de&f%oar dou &au mai multe activiti care genereaz venituri comerciale) venitul net din ace&te activiti &e &tabile%te $rin -n&umarea nivelului normelor de venit core&$unztoare fiecrei activiti. 576 6n cazul -n care un contribuabil de&f%oar o activitate de&emnat conform alin. G2< %i o alt activitate inde$endent) venitul net anual &e determin $e baza contabilitii -n $artid &im$l) conform art1 48. 576 777 brogat. *-

586 'ontribuabilii care de&f=oar activitEi $entru care venitul net &e determin $e baz de norme de venit au obligaEia & com$leteze numai $artea din !egi&trul;0urnal de -nca&ri =i $lEi referitoare la -nca&ri) $otrivit reglementrilor contabile elaborate -n ace&t &co$. 5B6 'ontribuabilii $entru care venitul net &e determin $e baz de norme de venit =i care -n anul fi&cal anterior au -nregi&trat un venit brut anual mai mare dec.t ec1ivalentul -n lei al &umei de 100.000 euro) -nce$.nd cu anul fi&cal urmtor) au obligaEia determinrii venitului net anual -n &i&tem real. cea&t categorie de contribuabili are obligaEia & com$leteze core&$unztor =i & de$un declaraEia $rivind venitul e&timatBnorma de venit $.n la data de ,1 ianuarie inclu&iv. 'ur&ul de &c1imb valutar utilizat $entru determinarea ec1ivalentului -n lei al &umei de 100.000 euro e&te cur&ul de &c1imb mediu anual comunicat de Ianca 4aEional a !om.niei) la &f.r=itul anului fi&cal. Norme metodologice #%(1 50 "tabi+irea venitu+ui net anua+ din drepturi+e de proprietate inte+ectua+ 516 :enitul net din dre$turile de $ro$rietate intelectual &e &tabile%te $rin &cderea din venitul brut a urmtoarelor c1eltuieli: a6 o c1eltuial deductibil egal cu 20? din venitul brut/ b6 contribuiile &ociale obligatorii $ltite. 526 6n cazul veniturilor $rovenind din crearea unor lucrri de art monumental) venitul net &e &tabile%te $rin deducerea din venitul brut a urmtoarelor c1eltuieli: a6 o c1eltuial deductibil egal cu 23? din venitul brut/ b6 contribuiile &ociale obligatorii $ltite. 536 6n cazul e*$loatrii de ctre mo%tenitori a dre$turilor de $ro$rietate intelectual) $recum %i -n cazul remuneraiei re$rezent.nd dre$tul de &uit %i al remuneraiei com$en&atorii $entru co$ia $rivat) venitul net &e determin $rin &cderea din venitul brut a &umelor ce revin organi&melor de ge&tiune colectiv &au altor $ltitori de a&emenea venituri) $otrivit legii) fr a$licarea cotei forfetare de c1eltuieli $revzute la alin. G1< %i G2<. . Norme metodologice 546 +entru determinarea venitului net din dre$turi de $ro$rietate intelectual) contribuabilii vor com$leta numai $artea din !egi&trul;0urnal de -nca&ri %i $li referitoare la -nca&ri. cea&t reglementare e&te o$ional $entru cei care con&ider c -%i $ot -nde$lini obligaiile declarative direct $e baza documentelor emi&e de $ltitorul de venit. ce%ti contribuabili au obligaia & ar1iveze %i & $&treze documentele 0u&tificative cel $uin -n limita termenului de $re&cri$ie $revzut de lege. Norme metodologice #%(1 51 Op3iunea de a 2tabi+i venitu+ net anua+, uti+i-9ndu<2e date+e din contabi+itatea >n partid 2i.p+ 516 'ontribuabilii care obin venituri din activiti inde$endente) im$u%i $e baz de norme de venit) $recum %i cei care obin venituri din dre$turi de $ro$rietate intelectual au dre$tul & o$teze $entru determinarea venitului net -n &i&tem real) $otrivit art1 48. 526 O$Eiunea de a determina venitul net $e baza datelor din contabilitatea -n $artid &im$l e&te obligatorie $entru contribuabil $e o $erioad de 2 ani fi&cali con&ecutivi =i &e con&ider re-nnoit $entru o nou $erioad dac contribuabilul nu &olicit revenirea la &i&temul anterior) $rin com$letarea core&$unztoare a declaraEiei $rivind venitul e&timatBnorma de venit =i de$unerea formularului la organul fi&cal com$etent $.n la data de ,1 ianuarie inclu&iv a anului urmtor e*$irrii $erioadei de 2 ani. 536 O$Eiunea $entru determinarea venitului net -n &i&tem real &e e*ercit $rin com$letarea declaraEiei $rivind venitul e&timatBnorma de venit cu informaEii $rivind *1

determinarea venitului net anual -n &i&tem real =i de$unerea formularului la organul fi&cal com$etent $.n la data de ,1 ianuarie inclu&iv) -n cazul contribuabililor care au de&f=urat activitate -n anul $recedent) re&$ectiv -n termen de 13 zile de la -nce$erea activitEii) -n cazul contribuabililor care -nce$ activitatea -n cur&ul anului fi&cal. Norme metodologice #%(1 52 %e3inerea +a 2ur2 a i.po-itu+ui repre-ent9nd p+3i anticipate pentru une+e venituri din activit3i independente 516 +entru urmtoarele venituri) $ltitorii $er&oane 0uridice &au alte entitEi care au obligaEia de a conduce evidenE contabil au obligaEia de a calcula) de a reEine =i de a vira im$ozit $rin reEinere la &ur&) re$rezent.nd $lEi antici$ate) din veniturile $ltite: a6 venituri din dre$turi de $ro$rietate intelectual/ b6 venituri din activiti de&f%urate -n baza contractelorBconveniilor civile -nc1eiate $otrivit 'odului civil) $recum %i a contractelor de agent. 5ac e*ce$Eie veniturile din activiti de&f%urate -n baza contractelorBconveniilor civile -nc1eiate $otrivit 'odului civil obinute de contribuabilii care de&f=oar activiti economice -n mod inde$endent &au e*ercit $rofe&ii libere %i &unt -nregi&traEi fi&cal $otrivit legi&laiei -n materie/ c6 venituri din activitatea de e*$ertiz contabil =i te1nic) 0udiciar =i e*tra0udiciar/ d6 venitul obEinut de o $er&oan fizic dintr;o a&ociere cu o $er&oan 0uridic contribuabil) $otrivit titlului (:>1) care nu genereaz o $er&oan 0uridic. 526 (m$ozitul ce trebuie reEinut &e &tabile=te du$ cum urmeaz: a6 -n cazul veniturilor $revzute la alin. G1< lit. a<Cc<) a$lic.nd o cot de im$unere de 10? la venitul brut din care &e deduc contribuEiile &ociale obligatorii reEinute la &ur& $otrivit titlului (p>2/ b6 -n cazul veniturilor $revzute la alin. G1< lit. d<) a$lic.nd cota de im$unere $revzut $entru im$ozitul $e veniturile micro-ntre$rinderilor la veniturile ce revin $er&oanei fizice din a&ociere. 536 (m$ozitul ce trebuie reEinut &e vireaz la bugetul de &tat $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care a fo&t $ltit venitul) cu e*ce$Eia im$ozitului aferent veniturilor $revzute la alin. G1< lit. d<) $entru care termenul de virare e&te reglementat $otrivit titlului (:>1. Norme metodologice 546 +ltitorii de venituri $revzuEi la alin. G1< nu au obligaia calculrii) reEinerii la &ur& %i virrii im$ozitului re$rezent.nd $lata antici$at din veniturile $lite dac efectueaz $li ctre: a< a&ocierile fr $er&onalitate 0uridic) c.t %i $er&oanele 0uridice care conduc contabilitate -n $artid &im$l %i $entru care $lata im$ozitului $e venit &e face de ctre fiecare a&ociat) $entru venitul &u $ro$riu/ b< $er&oanele fizice) $lile efectuate de $ltitorii de venituri de la alin. G1< re$rezent.nd venituri realizate de $er&oanele fizice din cedarea folo&inEei bunurilor din $atrimoniul afacerii. #%(1 52?1 Op3iunea pentru 2tabi+irea i.po-itu+ui 0ina+ pentru une+e venituri din activit3i independente 516 'ontribuabilii care realizeaz venituri din activitEile menEionate la art1 52 alin. G1< lit. a< ; c< $ot o$ta $entru &tabilirea im$ozitului $e venit ca im$ozit final. O$Eiunea de im$unere a venitului brut &e e*ercit -n &cri& -n momentul -nc1eierii fiecrui ra$ort 0uridicBcontract =i e&te a$licabil veniturilor realizate ca urmare a activitEii de&f=urate $e baza ace&tuia. *,

526 (m$ozitul $e venit &e calculeaz $rin reinere la &ur& la momentul $lii veniturilor de ctre $ltitorii de venituri) $rin a$licarea cotei de 16? a&u$ra venitului brut. 536 (m$ozitul calculat %i reinut re$rezint im$ozit final. 546 (m$ozitul a&tfel reinut &e vireaz la bugetul de &tat $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care a fo&t reinut. #%(1 53 )+3i anticipate a+e i.po-itu+ui pe venituri+e din activit3i independente 516 'ontribuabilii care realizeaz venituri din activitEi inde$endente au obligaEia & efectueze $lEi antici$ate -n contul im$ozitului anual datorat la bugetul de &tat) $otrivit art1 82) cu e*ce$Eia veniturilor $revzute la art1 52) $entru care $lata antici$at &e efectueaz $rin reEinere la &ur& &au $entru care im$ozitul e&te final) $otrivit $revederilor art1 52?1. 526 (m$ozitul reEinut la &ur& de ctre $ltitori $entru veniturile obEinute din valorificarea bunurilor mobile &ub forma de=eurilor din $atrimoniul afacerii) $revzute la art1 78 alin. G1< lit. f< calculat $rin a$licarea cotei de 16? a&u$ra venitului brut) re$rezint $lat antici$at -n contul im$ozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz) individual &au -ntr;o form de a&ociere) venituri din activitEi inde$endente determinate -n &i&tem real $e baza datelor din contabilitatea -n $artid &im$l. +lEile antici$ate vor fi luate -n calcul la definitivarea im$ozitului anual de ctre organul fi&cal com$etent. #%(1 54 !.po-itarea venitu+ui net din activit3i independente :enitul net din activiti inde$endente &e im$oziteaz $otrivit $revederilor capito+u+ 10 din $rezentul titlu.

C#)1 3 Denituri din 2a+arii #%(1 55 De0inirea venituri+or din 2a+arii 516 #unt con&iderate venituri din &alarii toate veniturile -n bani %iB&au -n natur obinute de o $er&oan fizic ce de&f%oar o activitate -n baza unui contract individual de munc &au a unui &tatut &$ecial $revzut de lege) indiferent de $erioada la care &e refer) de denumirea veniturilor ori de forma &ub care ele &e acord) inclu&iv indemnizaiile $entru inca$acitate tem$orar de munc. 526 !egulile de im$unere $ro$rii veniturilor din &alarii &e a$lic %i urmtoarelor ti$uri de venituri) con&iderate a&imilate &alariilor: a6 indemnizaiile din activiti de&f%urate ca urmare a unei funcii de demnitate $ublic) &tabilite $otrivit legii/ b6 indemnizaii din activiti de&f%urate ca urmare a unei funcii ale&e -n cadrul $er&oanelor 0uridice fr &co$ $atrimonial/ c6 dre$turile de &old lunar) indemnizaiile) $rimele) $remiile) &$orurile %i alte dre$turi ale $er&onalului militar) acordate $otrivit legii/ d6 indemnizaia lunar brut) $recum %i &uma din $rofitul net) cuvenite admini&tratorilor la com$aniiB&ocieti naionale) &ocieti comerciale la care &tatul &au o autoritate a admini&traiei $ublice locale e&te acionar ma0oritar) $recum %i la regiile autonome/

*0

d?16 remuneraia obinut de directori -n baza unui contract de mandat conform $revederilor legii &ocietilor comerciale/ d?26 remuneraia $rimit de $re%edintele a&ociaiei de $ro$rietari &au de alte $er&oane) -n baza contractului de mandat) $otrivit legii $rivind -nfiinarea) organizarea %i funcionarea a&ociaiilor de $ro$rietari/ e6 &umele $rimite de membrii fondatori ai &ocietilor comerciale con&tituite $rin &ub&cri$ie $ublic/ 06 &umele $rimite de re$rezentanii -n adunarea general a acionarilor) -n con&iliul de admini&traie) membrii directoratului %i ai con&iliului de &u$raveg1ere) $recum %i -n comi&ia de cenzori/ g6 &umele $rimite de re$rezentanii -n organi&me tri$artite) $otrivit legii/ =6 indemnizaia lunar a a&ociatului unic) la nivelul valorii -n&cri&e -n declaraia de a&igurri &ociale/ i6 indemnizaia %i orice alte &ume de aceea%i natur) $rimite de &alariai $e $erioada delegrii %i deta%rii -n alt localitate) -n ar %i -n &trintate) -n intere&ul &erviciului) $entru $artea care de$%e%te limita a de 2)3 ori nivelul legal &tabilit $rin 1otr.re a Guvernului $entru $er&onalul din in&tituiile $ublice. ce&te $revederi &e a$lic %i -n cazul &alariailor re$rezentanelor din !om.nia ale $er&oanelor 0uridice &trine/ i?16 indemnizaiile %i orice alte &ume de aceea%i natur) $rimite de &alariaii care au &tabilite ra$orturi de munc cu anga0atori nerezideni) $e $erioada delegrii %i deta%rii) -n !om.nia) -n intere&ul &erviciului) $entru $artea care de$%e%te nivelul legal &tabilit $rin 1otr.re a Guvernului $entru ara de reziden a anga0atorului nerezident) de care ar beneficia $er&onalul din in&tituiile $ublice din !om.nia dac &;ar de$la&a -n ara re&$ectiv/ /6 indemnizaia admini&tratorilor) $recum %i &uma din $rofitul net cuvenite admini&tratorilor &ocietilor comerciale $otrivit actului con&titutiv &au &tabilite de adunarea general a acionarilor/ /?16 &ume re$rezent.nd &alarii) diferene de &alarii) dob.nzi acordate -n legtur cu ace&tea) $recum %i actualizarea lor cu indicele de inflaie) &tabilite -n baza unor 1otr.ri 0udectore%ti rma&e definitive %i irevocabile/ /?26 indemnizaiile lunare $ltite conform legii de anga0atori $e $erioada de neconcuren) &tabilite conform contractului individual de munc/ :6 orice alte &ume &au avanta0e de natur &alarial ori a&imilate &alariilor -n vederea im$unerii. Norme metodologice 536 vanta0ele) cu e*ce$ia celor $revzute la alin. G4<) $rimite -n legtur cu o activitate menionat la alin. G1< %i G2< includ) -n& nu &unt limitate la: a6 utilizarea oricrui bun) inclu&iv a unui ve1icul de orice ti$) din $atrimoniul afacerii) -n &co$ $er&onal) cu e*ce$ia de$la&rii $e di&tan du&;-ntor& de la domiciliu la locul de munc/ b6 cazare) 1ran) -mbrcminte) $er&onal $entru munci ca&nice) $recum %i alte bunuri &au &ervicii oferite gratuit &au la un $re mai mic dec.t $reul $ieei/ c6 -m$rumuturi nerambur&abile/ d6 anularea unei creane a anga0atorului a&u$ra anga0atului/ e6 abonamentele %i co&tul convorbirilor telefonice) inclu&iv cartelele telefonice) -n &co$ $er&onal/ 06 $ermi&e de cltorie $e orice mi0loace de tran&$ort) folo&ite -n &co$ul $er&onal/ g6 $rimele de a&igurare $ltite de ctre &u$ortator $entru &alariaii $ro$rii &au alt beneficiar de venituri din &alarii) la momentul $lii $rimei re&$ective) altele dec.t cele obligatorii/ =6 tic1ete;cadou acordate $otrivit legii. *4

Norme metodologice 546 Urmtoarele &ume nu &unt inclu&e -n veniturile &alariale %i nu &unt im$ozabile) -n -nele&ul im$ozitului $e venit: a6 a0utoarele de -nmorm.ntare) a0utoarele $entru $ierderi $rodu&e -n go&$odriile $ro$rii ca urmare a calamitilor naturale) a0utoarele $entru bolile grave %i incurabile) a0utoarele $entru na%tere) veniturile re$rezent.nd cadouri $entru co$iii minori ai &alariailor) cadourile oferite &alariatelor) contravaloarea tran&$ortului la %i de la locul de munc al &alariatului) co&tul $re&taiilor $entru tratament %i odi1n) inclu&iv tran&$ortul $entru &alariaii $ro$rii %i membrii de familie ai ace&tora) acordate de anga0ator $entru &alariaii $ro$rii &au alte $er&oane) a&tfel cum e&te $revzut -n contractul de munc. 'adourile oferite de anga0atori -n beneficiul co$iilor minori ai anga0ailor) cu ocazia +a%telui) zilei de 1 iunie) 'rciunului %i a &rbtorilor &imilare ale altor culte religioa&e) $recum %i cadourile oferite anga0atelor cu ocazia zilei de 8 martie &unt neim$ozabile) -n m&ura -n care valoarea cadoului oferit fiecrei $er&oane) cu orice ocazie din cele de mai &u&) nu de$%e%te 130 lei. 4u &unt inclu&e -n veniturile &alariale %i nu &unt im$ozabile nici veniturile de natura celor $revzute mai &u&) realizate de $er&oane fizice) dac ace&te venituri &unt $rimite -n baza unor legi &$eciale %i finanate din buget/ Norme metodologice a?16 777 brogat/ a?26 777 brogat/ b6 dre$turile de 1ran acordate de anga0atori anga0ailor) -n conformitate cu legi&laia -n vigoare/ Norme metodologice c6 contravaloarea folo&inei locuinei de &erviciu &au a locuinei din incinta unitii) $otrivit re$artiiei de &erviciu) numirii conform legii &au &$ecificitii activitii $rin cadrul normativ &$ecific domeniului de activitate) com$en&area c1iriei $entru $er&onalul din &ectorul de a$rare naional) ordine $ublic %i &iguran naional) $recum %i com$en&area diferenei de c1irie) &u$ortat de $er&oana fizic) conform legilor &$eciale/ Norme metodologice d6 cazarea %i contravaloarea c1iriei $entru locuinele $u&e la di&$oziia oficialitilor $ublice) a anga0ailor con&ulari %i di$lomatici care lucreaz -n afara rii) -n conformitate cu legi&laia -n vigoare/ e6 contravaloarea ec1i$amentelor te1nice) a ec1i$amentului individual de $rotecie %i de lucru) a alimentaiei de $rotecie) a medicamentelor %i materialelor igienico;&anitare) a altor dre$turi de $rotecie a muncii) $recum %i a uniformelor obligatorii %i a dre$turilor de ec1i$ament) ce &e acord $otrivit legi&laiei -n vigoare/ Norme metodologice 06 contravaloarea c1eltuielilor de de$la&are $entru tran&$ortul -ntre localitatea -n care anga0aii -%i au domiciliul %i localitatea unde &e afl locul de munc al ace&tora) la nivelul unui abonament lunar) $entru &ituaiile -n care nu &e a&igur locuin &au nu &e &u$ort contravaloarea c1iriei) conform legii/ g6 indemnizaiile %i orice alte &ume de aceea%i natur) $rimite de &alariai) $e $erioada delegrii %i deta%rii -n alt localitate) -n ar %i -n &trintate) -n intere&ul &erviciului) -n limita a de 2)3 ori nivelul legal &tabilit $rin 1otr.re a Guvernului $entru $er&onalul din in&tituiile $ublice) $recum %i cele $rimite $entru aco$erirea c1eltuielilor de tran&$ort %i cazare/ Norme metodologice g?16 indemnizaiile %i orice alte &ume de aceea%i natur $rimite de $er&oanele fizice care de&f%oar o activitate -n baza unui &tatut &$ecial $revzut de lege $e $erioada de$la&rii) re&$ectiv delegrii %i deta%rii) -n alt localitate) -n ar %i -n &trintate) -n limitele $revzute de actele normative &$eciale a$licabile ace&tora) $recum %i cele $rimite $entru aco$erirea c1eltuielilor de tran&$ort %i cazare/ g?26 indemnizaiile %i orice alte &ume de aceea%i natur) $rimite de &alariaii care au &tabilite ra$orturi de munc cu anga0atori nerezideni) $e $erioada delegrii %i *6

deta%rii) -n !om.nia) -n intere&ul &erviciului) -n limita nivelului legal &tabilit $rin 1otr.re a Guvernului $entru ara de reziden a anga0atorului nerezident) de care ar beneficia $er&onalul din in&tituiile $ublice din !om.nia dac &;ar de$la&a -n ara re&$ectiv) $recum %i cele $rimite $entru aco$erirea c1eltuielilor de tran&$ort %i cazare/ =6 &umele $rimite) $otrivit di&$oziiilor legale) $entru aco$erirea c1eltuielilor de mutare -n intere&ul &erviciului/ Norme metodologice i6 indemnizaiile de in&talare ce &e acord o &ingur dat) la -ncadrarea -ntr;o unitate &ituat -ntr;o alt localitate dec.t cea de domiciliu) -n $rimul an de activitate du$ ab&olvirea &tudiilor) -n limita unui &alariu de baz la anga0are) $recum %i indemnizaiile de in&talare %i mutare acordate) $otrivit legilor &$eciale) $er&onalului din in&tituiile $ublice %i celor care -%i &tabile&c domiciliul -n localiti din zone defavorizate) &tabilite $otrivit legii) -n care -%i au locul de munc/ Norme metodologice /6 777 brogat/ :6 777 brogat/ :?16 veniturile din &alarii realizate de ctre $er&oanele fizice cu 1andica$ grav &au accentuat/ +6 veniturile din &alarii) ca urmare a activitii de creare de $rograme $entru calculator/ -ncadrarea -n activitatea de creaie de $rograme $entru calculator &e face $rin ordin comun al mini&trului muncii) &olidaritii &ociale %i familiei) al mini&trului comunicaiilor %i te1nologiei informaiei %i al mini&trului finanelor $ublice/ .6 &umele &au avanta0ele $rimite de $er&oane fizice din activiti de$endente de&f%urate -ntr;un &tat &trin) indiferent de tratamentul fi&cal din &tatul re&$ectiv. 5ac e*ce$ie veniturile &alariale $ltite de ctre &au -n numele unui anga0ator care e&te rezident -n !om.nia ori are &ediul $ermanent -n !om.nia) care &unt im$ozabile -n !om.nia numai -n &ituaia -n care !om.nia are dre$t de im$unere/ Norme metodologice n6 c1eltuielile efectuate de anga0ator $entru $regtirea $rofe&ional %i $erfecionarea anga0atului legat de activitatea de&f%urat de ace&ta $entru anga0ator/ o6 co&tul abonamentelor telefonice %i al convorbirilor telefonice) inclu&iv cartelele telefonice) efectuate -n vederea -nde$linirii &arcinilor de &erviciu/ p6 avanta0ele &ub forma dre$tului la &tocA o$tion& $lan) la momentul acordrii %i la momentul e*ercitrii ace&tora/ r6 diferena favorabil dintre dob.nda $referenial &tabilit $rin negociere %i dob.nda $racticat $e $ia) $entru credite %i de$ozite. 556 vanta0ele $rimite -n bani %i -n natur %i im$utate &alariatului -n cauz nu &e im$oziteaz. 576 +entru indemnizaii %i orice alte &ume de aceea%i natur im$ozabile $rimite $e $erioada delegrii %i deta%rii) -n alt localitate) -n !om.nia %i -n &trintate) im$ozitul &e calculeaz %i &e reine la fiecare $lat) iar virarea im$ozitului la bugetul de &tat &e efectueaz lunar &au trime&trial $otrivit $revederilor art1 58 %i 70) du$ caz. #%(1 57 Deducere per2ona+ 516 +er&oanele fizice $revzute la art1 40 alin. G1< lit. a< %i alin. G2< au dre$tul la deducerea din venitul net lunar din &alarii a unei &ume &ub form de deducere $er&onal) acordat $entru fiecare lun a $erioadei im$ozabile numai $entru veniturile din &alarii la locul unde &e afl funcia de baz. 526 9educerea $er&onal &e acord $entru $er&oanele fizice care au un venit lunar brut de $.n la 1.000 lei inclu&iv) a&tfel: ; $entru contribuabilii care nu au $er&oane -n -ntreinere ; 230 lei/ ; $entru contribuabilii care au o $er&oan -n -ntreinere ; ,30 lei/ *.

; $entru contribuabilii care au dou $er&oane -n -ntreinere ; 430 lei/ ; $entru contribuabilii care au trei $er&oane -n -ntreinere ; 330 lei/ ; $entru contribuabilii care au $atru &au mai multe $er&oane -n -ntreinere ; 630 lei. +entru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din &alarii cu$rin&e -ntre 1.000)01 lei %i ,.000 lei) inclu&iv) deducerile $er&onale &unt degre&ive fa de cele de mai &u& %i &e &tabile&c $rin ordin al mini&trului finanelor $ublice. +entru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din &alarii de $e&te ,.000 lei nu &e acord deducerea $er&onal. 536 +er&oana -n -ntreinere $oate fi &oiaB&oul) co$iii &au ali membri de familie) rudele contribuabilului &au ale &ouluiB&oiei ace&tuia $.n la gradul al doilea inclu&iv) ale crei venituri) im$ozabile %i neim$ozabile) nu de$%e&c 230 lei lunar. 546 6n cazul -n care o $er&oan e&te -ntreinut de mai muli contribuabili) &uma re$rezent.nd deducerea $er&onal &e atribuie unui &ingur contribuabil) conform -nelegerii -ntre $ri. 556 'o$iii minori) -n v.r&t de $.n la 18 ani -m$linii) ai contribuabilului &unt con&iderai -ntreinui. 576 #uma re$rezent.nd deducerea $er&onal &e acord $entru $er&oanele aflate -n -ntreinerea contribuabilului) $entru acea $erioad im$ozabil din anul fi&cal -n care ace&tea au fo&t -ntreinute. +erioada &e rotun0e%te la luni -ntregi -n favoarea contribuabilului. 576 4u &unt con&iderate $er&oane aflate -n -ntreinere: a6 $er&oanele fizice care dein terenuri agricole %i &ilvice -n &u$rafa de $e&te 10.000 m$ -n zonele colinare %i de %e& %i de $e&te 20.000 m$ -n zonele montane/ b6 777 brogat. 586 9educerea $er&onal determinat $otrivit $rezentului articol nu &e acord $er&onalului trimi& -n mi&iune $ermanent -n &trintate) $otrivit legii. Norme metodologice #%(1 57 Deter.inarea i.po-itu+ui pe venitu+ din 2a+arii 516 Ieneficiarii de venituri din &alarii datoreaz un im$ozit lunar) final) care &e calculeaz %i &e reine la &ur& de ctre $ltitorii de venituri. 526 (m$ozitul lunar $revzut la alin. G1< &e determin a&tfel: a6 la locul unde &e afl funcia de baz) $rin a$licarea cotei de 16? a&u$ra bazei de calcul determinate ca diferen -ntre venitul net din &alarii calculat $rin deducerea din venitul brut a contribuiilor &ociale obligatorii aferente unei luni) datorate $otrivit legii) cu re&$ectarea $revederilor Uniunii Juro$ene &au ale conveniilorBacordurilor $rivind coordonarea &i&temelor de &ecuritate &ocial -n care !om.nia e&te $arte) %i urmtoarele: ; deducerea $er&onal acordat $entru luna re&$ectiv/ ; cotizaia &indical $ltit -n luna re&$ectiv/ ; contribuiile la fondurile de $en&ii facultative) -n conformitate cu legi&laia -n materie) la &c1emele de $en&ii facultative calificate a&tfel -n conformitate cu legi&laia $rivind $en&iile facultative de ctre utoritatea de #u$raveg1ere 5inanciar) efectuate ctre entiti autorizate) &tabilite -n &tate membre ale Uniunii Juro$ene &au a$arin.nd #$aiului Jconomic Juro$ean) a&tfel -nc.t la nivelul anului & nu &e de$%ea&c ec1ivalentul -n lei a 400 de euro/ b6 $entru veniturile obinute -n celelalte cazuri) $rin a$licarea cotei de 16? a&u$ra bazei de calcul determinate ca diferen -ntre venitul brut %i contribuiile &ociale obligatorii aferente unei luni) datorate $otrivit legii) cu re&$ectarea $revederilor Uniunii Juro$ene &au ale conveniilorBacordurilor $rivind coordonarea &i&temelor de &ecuritate &ocial -n care !om.nia e&te $arte) $e fiecare loc de realizare a ace&tora. **

52?16 6n cazul veniturilor din &alarii %iB&au al diferenelor de venituri din &alarii &tabilite $entru $erioade anterioare) conform legii) im$ozitul &e calculeaz %i &e reine la data efecturii $lii) -n conformitate cu reglementrile legale -n vigoare $rivind veniturile realizate -n afara funciei de baz la data $lii) %i &e vireaz $.n la data de 23 a lunii urmtoare celei -n care &;au $ltit. 52?26 6n cazul veniturilor re$rezent.nd &alarii) diferene de &alarii) dob.nzi acordate -n legtur cu ace&tea) $recum %i actualizarea lor cu indicele de inflaie) &tabilite -n baza unor 1otr.ri 0udectore%ti rma&e definitive %i irevocabile) im$ozitul &e calculeaz %i &e reine la data efecturii $lii) -n conformitate cu reglementrile legale -n vigoare la data $lii $entru veniturile realizate -n afara funciei de baz) %i &e vireaz $.n la data de 23 a lunii urmtoare celei -n care au fo&t $ltite. 536 +ltitorul e&te obligat & determine valoarea total a im$ozitului anual $e veniturile din &alarii) $entru fiecare contribuabil. 546 'ontribuabilii $ot di&$une a&u$ra de&tinaiei unei &ume re$rezent.nd $.n la 2? din im$ozitul &tabilit la alin. G,<) $entru &u&inerea entitilor non$rofit care &e -nfiineaz %i funcioneaz -n condiiile legii) unitilor de cult) $recum %i $entru acordarea de bur&e $rivate) conform legii. 556 Obligaia calculrii) reinerii %i virrii ace&tei &ume $revzute la alin. G4< revine organului fi&cal com$etent. 576 +rocedura de a$licare a $revederilor alin. G4< %i G3< &e &tabile%te $rin ordin al mini&trului finanelor $ublice. Norme metodologice #%(1 58 (er.enu+ de p+at a i.po-itu+ui 516 +ltitorii de &alarii %i de venituri a&imilate &alariilor au obligaia de a calcula %i de a reine im$ozitul aferent veniturilor fiecrei luni la data efecturii $lii ace&tor venituri) $recum %i de a;l vira la bugetul de &tat $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei $entru care &e $lte&c ace&te venituri. 526 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G1<) im$ozitul aferent veniturilor fiecrei luni) calculat %i reinut la data efecturii $lii ace&tor venituri) &e vireaz) $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare trime&trului $entru care &e datoreaz) de ctre urmtorii $ltitori de venituri din &alarii %i venituri a&imilate &alariilor: a6 a&ociaii) fundaii &au alte entiti fr &co$ $atrimonial) $er&oane 0uridice) cu e*ce$ia in&tituiilor $ublice) care -n anul anterior au avut un numr mediu de $.n la , &alariai e*clu&iv/ b6 $er&oanele 0uridice $ltitoare de im$ozit $e $rofit care) -n anul anterior) au -nregi&trat venituri totale de $.n la 100.000 euro %i au avut un numr mediu de $.n la , &alariai e*clu&iv/ c6 $er&oanele 0uridice $ltitoare de im$ozit $e veniturile micro-ntre$rinderilor care) -n anul anterior) au avut un numr mediu de $.n la , &alariai e*clu&iv/ d6 $er&oanele fizice autorizate %i -ntre$rinderile individuale) $recum %i $er&oanele fizice care e*ercit $rofe&ii libere %i a&ocierile fr $er&onalitate 0uridic con&tituite -ntre $er&oane fizice) care au) $otrivit legii) $er&onal anga0at $e baz de contract individual de munc. 536 4umrul mediu de &alariai %i veniturile totale &e &tabile&c $otrivit $revederilor art1 2B7?1B alin. G1>,< %i G1>4<. Norme metodologice #%(1 58?1 GGG #brogat1

*7

#%(1 5B Ob+iga3ii dec+arative a+e p+titori+or de venituri din 2a+arii 516 +ltitorii de venituri cu regim de reinere la &ur& a im$ozitului au obligaia & com$leteze %i & de$un declaraia $rivind calcularea %i reinerea im$ozitului $entru fiecare beneficiar de venit -n termenul $revzut la art1 B3 alin. G2<. 526 +ltitorul de venituri e&te obligat & elibereze contribuabilului) la cererea ace&tuia) un document care & cu$rind cel $uin informaii $rivind: datele de identificare ale contribuabilului) venitul realizat -n cur&ul anului) deducerile $er&onale acordate) im$ozitul calculat %i reinut. 9ocumentul eliberat contribuabilului) la cererea ace&tuia) nu re$rezint un formular ti$izat. Norme metodologice #%(1 70 )+ata i.po-itu+ui pentru anu.ite venituri 2a+aria+e 516 'ontribuabililor care -%i de&f%oar activitatea -n !om.nia %i care obin venituri &ub form de &alarii din &trintate) $recum %i $er&oanelor fizice rom.ne care obin venituri din &alarii) ca urmare a activitii de&f%urate la mi&iunile di$lomatice %i $o&turile con&ulare acreditate -n !om.nia) le &unt a$licabile $revederile $rezentului articol. 526 Orice contribuabil $revzut la alin. G1< are obligaia de a declara %i de a $lti im$ozit lunar la bugetul de &tat) $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei $entru care &;a realizat venitul) direct &au $rintr;un re$rezentant fi&cal. (m$ozitul aferent unei luni &e &tabile%te $otrivit art1 571 536 2i&iunile di$lomatice %i $o&turile con&ulare acreditate -n !om.nia) $recum %i re$rezentanele organi&melor internaionale ori re$rezentanele &ocietilor comerciale %i ale organizaiilor economice &trine) autorizate $otrivit legii & -%i de&f%oare activitatea -n !om.nia) $ot o$ta ca $entru anga0aii ace&tora) care realizeaz venituri din &alarii im$ozabile -n !om.nia) & -nde$linea&c obligaiile $rivind calculul) reinerea %i virarea im$ozitului $e veniturile din &alarii. +revederile alin. G2< nu &e a$lic contribuabililor) -n cazul -n care o$iunea de mai &u& e&te formulat %i comunicat organului fi&cal com$etent. 546 +er&oana fizic) 0uridic &au orice alt entitate la care contribuabilul -%i de&f%oar activitatea) $otrivit alin. G1<) e&te obligat & ofere informaii organului fi&cal com$etent referitoare la data -nce$erii de&f%urrii activitii de ctre contribuabil %i) re&$ectiv) a -ncetrii ace&teia) -n termen de 13 zile de la data $roducerii evenimentului) cu e*ce$ia &ituaiei -n care -nde$line%te obligaia $rivind calculul) reinerea %i virarea im$ozitului $e veniturile din &alarii) $otrivit alin. G,<. Norme metodologice

C#)1 4 Denituri din cedarea 0o+o2in3ei bunuri+or #%(1 71 De0inirea venituri+or i.po-abi+e din cedarea 0o+o2in3ei bunuri+or 516 :eniturile din cedarea folo&inei bunurilor &unt veniturile) -n bani %iB&au -n natur) $rovenind din cedarea folo&inei bunurilor mobile %i imobile) obinute de ctre $ro$rietar) uzufructuar &au alt deintor legal) altele dec.t veniturile din activiti inde$endente. 526 +er&oanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folo&inei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 3 contracte de -nc1iriere la &f.r%itul anului fi&cal) -nce$.nd cu anul fi&cal urmtor calific ace&te venituri -n categoria venituri din activiti *8

inde$endente %i le &u$un regulilor de &tabilire a venitului net $entru acea&t categorie. 6n a$licarea ace&tei reglementri &e va emite ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. 536 #unt con&iderate venituri din cedarea folo&inEei bunurilor =i veniturile obEinute de ctre $ro$rietar din -nc1irierea camerelor &ituate -n locuinEe $ro$rietate $er&onal) av.nd o ca$acitate de cazare -n &co$ turi&tic cu$rin& -ntre una =i 3 camere inclu&iv. 546 6n categoria venituri din cedarea folo&inEei bunurilor &e cu$rind =i cele realizate de contribuabilii $revzuEi la alin. G,< care) -n cur&ul anului fi&cal) obEin venituri din -nc1irierea -n &co$ turi&tic a unui numr mai mare de 3 camere de -nc1iriat) &ituate -n locuinEe $ro$rietate $er&onal. 9e la data $roducerii evenimentului) re&$ectiv de la data de$=irii numrului de 3 camere de -nc1iriat) =i $.n la &f.r=itul anului fi&cal) determinarea venitului net &e realizeaz -n &i&tem real $otrivit regulilor de &tabilire $revzute -n categoria venituri din activitEi inde$endente. 556 :eniturile obEinute din -nc1irierea -n &co$ turi&tic a camerelor &ituate -n locuinEe $ro$rietate $er&onal) av.nd o ca$acitate de cazare mai mare de 3 camere de -nc1iriat) &unt calificate ca venituri din activitEi inde$endente $entru care venitul net anual &e determin $e baz de norm de venit &au -n &i&tem real =i &e &u$un im$unerii $otrivit $revederilor ca$. (( din $rezentul titlu. Norme metodologice #%(1 72 "tabi+irea venitu+ui net anua+ din cedarea 0o+o2in3ei bunuri+or 516 :enitul brut din cedarea folo&inEei bunurilor din $atrimoniul $er&onal) altele dec.t veniturile din arendarea bunurilor agricole) re$rezint totalitatea &umelor -n bani =iB&au ec1ivalentul -n lei al veniturilor -n natur &tabilite $otrivit contractului -nc1eiat -ntre $rEi) $entru fiecare an fi&cal) indiferent de momentul -nca&rii ace&tora. :enitul brut &e ma0oreaz cu valoarea c1eltuielilor ce cad) conform di&$oziEiilor legale) -n &arcina $ro$rietarului) uzufructuarului &au a altui deEintor legal) dac &unt efectuate de cealalt $arte contractant. 51?16 6n cazul veniturilor obEinute din -nc1irierea bunurilor mobile =i imobile din $atrimoniul $er&onal) venitul brut &e &tabile=te $e baza c1iriei $revzute -n contractul -nc1eiat -ntre $rEi $entru fiecare an fi&cal) indiferent de momentul -nca&rii c1iriei. 526 :enitul net din cedarea folo&inei bunurilor &e &tabile%te $rin deducerea din venitul brut a c1eltuielilor determinate $rin a$licarea cotei de 23? a&u$ra venitului brut. 52?16 6n cazul veniturilor obEinute din arendarea bunurilor agricole din $atrimoniul $er&onal) venitul brut &e &tabile=te $e baza ra$ortului 0uridicBcontractului -nc1eiat -ntre $rEi =i re$rezint totalitatea &umelor -n bani -nca&ate =iB&au ec1ivalentul -n lei al veniturilor -n natur $rimite. 52?26 6n cazul -n care arenda &e e*$rim -n natur) evaluarea -n lei &e va face $e baza $reEurilor medii ale $rodu&elor agricole) &tabilite $rin 1otr.ri ale con&iliilor 0udeEene =i) re&$ectiv) ale 'on&iliului General al 2unici$iului Iucure=ti) ca urmare a $ro$unerilor direcEiilor teritoriale de &$ecialitate ale 2ini&terului griculturii) +durilor =i 9ezvoltrii !urale) 1otr.ri ce trebuie emi&e -nainte de -nce$erea anului fi&cal. ce&te 1otr.ri &e tran&mit -n cadrul aceluia=i termen direcEiilor generale ale finanEelor $ublice 0udeEene =i a munici$iului Iucure=ti) $entru a fi comunicate unitEilor fi&cale din &ubordine. 52?2116 6n cazul -n care $reurile medii ale $rodu&elor agricole) &tabilite $otrivit $revederilor alin. G2>2<) au fo&t modificate -n cur&ul anului fi&cal de realizare a venitului) $otrivit $rocedurii de la alin. G2>2< noile $reuri $entru evaluarea -n lei a veniturilor din arend e*$rimate -n natur) $entru determinarea bazei im$ozabile) &e a$lic -nce$.nd cu data de 1 a lunii urmtoare comunicrii ace&tora ctre direciile generale regionale ale finanelor $ublice. 7-

52?36 :enitul net din arend &e &tabile=te la fiecare $lat $rin deducerea din venitul brut a c1eltuielilor determinate $rin a$licarea cotei de 23? a&u$ra venitului brut. 52?46 (m$ozitul $e veniturile din arend &e calculeaz $rin reEinere la &ur& de ctre $ltitorii de venit la momentul $lEii venitului) $rin a$licarea cotei de 16? a&u$ra venitului net) im$ozitul fiind final. 52?56 (m$ozitul a&tfel calculat =i reEinut $entru veniturile din arend &e vireaz la bugetul de &tat $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care a fo&t reEinut. 52?76 777 brogat. 536 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G1< %i G2<) contribuabilii $ot o$ta $entru determinarea venitului net din cedarea folo&inei bunurilor -n &i&tem real) $e baza datelor din contabilitatea -n $artid &im$l. 546 9i&$oziiile $rivind o$iunea $revzut la art1 51 alin. G2< %i G,< &e a$lic %i -n cazul contribuabililor menionai la alin. G,<. Norme metodologice #%(1 72?1 %egu+i privind 2tabi+irea i.po-itu+ui pe venitu+ deter.inat pe ba-a nor.ei anua+e de venit 516 'ontribuabilii care realizeaz venituri din -nc1irierea -n &co$ turi&tic a camerelor &ituate -n locuinEe $ro$rietate $er&onal) av.nd o ca$acitate de cazare cu$rin& -ntre una =i 3 camere inclu&iv) datoreaz un im$ozit $e venitul &tabilit ca norm anual de venit. 526 4orma anual de venit core&$unztoare unei camere de -nc1iriat &e determin de direcEiile generale ale finanEelor $ublice 0udeEene =i a munici$iului Iucure=ti) du$ caz) $e baza criteriilor &tabilite $rin ordin comun al mini&trului dezvoltrii regionale =i turi&mului =i al mini&trului finanEelor $ublice =i a $ro$unerilor 2ini&terului 9ezvoltrii !egionale =i "uri&mului $rivind nivelul normelor anuale de venit. +ro$unerile $rivind nivelul normelor anuale de venit &e tran&mit anual de ctre 2ini&terul 9ezvoltrii !egionale =i "uri&mului) -n cur&ul trime&trului (:) dar nu mai t.rziu de data de ,0 noiembrie a anului anterior celui -n care urmeaz a &e a$lica normele anuale de venit) 2ini&terului 5inanEelor +ublice. 536 9irecEiile generale ale finanEelor $ublice 0udeEene =i a munici$iului Iucure=ti) du$ caz) au obligaEia $ublicrii anuale a normelor anuale de venit) -n cur&ul trime&trului (: al anului anterior celui -n care urmeaz a &e a$lica. 546 'ontribuabilii $revzuEi la alin. G1< au obligaEia & de$un la organul fi&cal com$etent) $entru fiecare an fi&cal) $.n la data de ,1 ianuarie inclu&iv) declaraEia $rivind venitul e&timatBnorma de venit $entru anul -n cur&. 6n cazul -n care contribuabilii -nce$ & realizeze -n cur&ul anului) du$ data de ,1 ianuarie inclu&iv) venituri definite $otrivit art1 71 alin. G,<) -n termen de 13 zile de la data $roducerii evenimentului ace=tia au obligaEia com$letrii =i de$unerii declaraEiei $rivind venitul e&timatBnorma de venit $entru anul fi&cal -n cur&. 556 Organul fi&cal com$etent &tabile=te im$ozitul anual datorat $e baza declaraEiei $rivind venitul e&timatBnorma de venit =i emite decizia de im$unere la termenul =i $otrivit $rocedurii &tabilite $rin ordin al $re=edintelui genEiei 4aEionale de dmini&trare 5i&cal. 576 (m$ozitul anual datorat &e calculeaz $rin a$licarea cotei de 16? a&u$ra normei anuale de venit) im$ozitul fiind final. 576 (m$ozitul anual datorat &e vireaz integral la bugetul de &tat. 586 +lata im$ozitului &e efectueaz -n cur&ul anului ctre bugetul de &tat) -n contul im$ozitului anual datorat) -n dou rate egale) a&tfel: 30? din im$ozit $.n la data de 23 iulie inclu&iv =i 30? din im$ozit $.n la data 23 noiembrie inclu&iv. +entru declaraEiile $rivind venitul e&timatBnorma de venit de$u&e -n luna noiembrie &au decembrie) im$ozitul anual datorat &e &tabile=te $rin decizie de im$unere anual) $e baza declaraEiei $rivind

71

venitul e&timatBnorma de venit =i &e $lte=te -n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de im$unere. #%(1 72?2 %egu+i privind 2tabi+irea i.po-itu+ui >n ca-u+ opCiunii pentru deter.inarea venitu+ui net >n 2i2te. rea+ 516 'ontribuabilii care realizeaz venituri definite la art1 71 alin. G,< au dre$tul & o$teze $entru determinarea venitului net anual -n &i&tem real $e baza datelor din contabilitatea -n $artid &im$l) $otrivit $revederilor art1 48. 526 O$Eiunea &e e*ercit $entru fiecare an fi&cal) $rin com$letarea declaraEiei $rivind venitul e&timatBnorma de venit $entru anul -n cur& =i de$unerea formularului la organul fi&cal com$etent $.n la data de ,1 ianuarie inclu&iv. 6n cazul -n care contribuabilii -nce$ & realizeze -n cur&ul anului) du$ data de,1 ianuarie inclu&iv) venituri definite $otrivit art1 71 alin. G,<) o$Eiunea &e e*ercit $entru anul fi&cal -n cur&) -n termen de 13zile de la data $roducerii evenimentului) $rin com$letarea =i de$unerea declaraEiei $rivind venitul e&timatBnorma de venit. 536 6n cur&ul anului fi&cal contribuabilii &unt obligaEi & efectueze $lEi antici$ate cu titlu de im$ozit ctre bugetul de &tat) -n contul im$ozitului anual datorat) -n dou rate egale) a&tfel: 30? din im$ozit $.n la data de 23 iulie inclu&iv =i 30? din im$ozit $.n la data 23 noiembrie inclu&iv. 6n cazul -n care decizia de im$unere $entru anul fi&cal -n cur& nu a fo&t emi& $.n la data de 1 noiembrie) $recum =i -n cazul contribuabililor care realizeaz venituri definite la art1 71 alin. G,< du$ data de 1 noiembrie a anului fi&cal -n cur&) nu &e mai &tabile&c $lEi antici$ate) venitul net anual urm.nd & fie &u$u& im$unerii $otrivit deciziei de im$unere emi&e $e baza declaraEiei $rivind venitul realizat. 546 Organul fi&cal com$etent &tabile=te $lEile antici$ate $rin a$licarea cotei de 16? a&u$ra venitului net anual e&timat din declaraEia $rivind venitul e&timatBnorma de venit =i emite decizia de im$unere) care &e comunic contribuabililor) $otrivit $rocedurii &tabilite $rin ordin al $re=edintelui genEiei 4aEionale de dmini&trare 5i&cal. +entru declaraEiile $rivind venitul e&timatBnorma de venit de$u&e -n luna noiembrie &au decembrie nu &e mai &tabile&c $lEi antici$ate) venitul net aferent $erioadei $.n la &f.r=itul anului urm.nd & fie &u$u& im$ozitrii $otrivit deciziei de im$unere emi&e $e baza declaraEiei $rivind venitul realizat. 556 'ontribuabilii $revzuEi la alin. G1< au obligaEia de a de$une declaraEia $rivind venitul realizat la organul fi&cal com$etent $entru fiecare an fi&cal) $.n la data de 23 mai inclu&iv a anului urmtor celui de realizare a venitului. 576 (m$ozitul anual datorat &e calculeaz de organul fi&cal com$etent) $e baza declaraEiei $rivind venitul realizat) $rin a$licarea cotei de 16? a&u$ra venitului net anual determinat -n &i&tem real $e baza datelor din contabilitatea -n $artid &im$l) im$ozitul fiind final. 576 Organul fi&cal &tabile=te im$ozitul anual datorat =i emite decizia de im$unere) la termenul =i -n forma &tabilite $rin ordin al $re=edintelui genEiei 4aEionale de dmini&trare 5i&cal. 586 9iferenEele de im$ozit rma&e de ac1itat conform deciziei de im$unere anuale &e $lte&c -n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de im$unere) $erioad $entru care nu &e calculeaz =i nu &e datoreaz obligaEii fi&cale acce&orii conform 'odului de $rocedur fi&cal. 5B6 (m$ozitul anual datorat &e vireaz integral la bugetul de &tat. #%(1 72?3 %egu+i de 2tabi+ire a i.po-itu+ui 0ina+ pentru venituri+e rea+i-ate din >nc=irierea >n 2cop turi2tic >n ca-u+ depFirii nu.ru+ui de 5 ca.ere >n cur2u+ anu+ui 0i2ca+1 7,

516 6n cazul -n care) -n cur&ul anului fi&cal) contribuabilii $revzuEi la art1 71 alin. G4< realizeaz venituri din -nc1irierea unui numr mai mare de 3 camere) ace=tia &unt obligaEi & notifice evenimentul) re&$ectiv de$=irea numrului de 3 camere de -nc1iriat) organului fi&cal com$etent) -n termen de 13 zile de la data $roducerii ace&tuia. +entru $erioada din anul fi&cal -n care venitul a fo&t determinat $e baza normei de venit) conform $revederilor art1 72?1) organul fi&cal va recalcula norma de venit =i $lEile &tabilite -n contul im$ozitului anual datorat. 526 +rocedura de a$licare a $revederilor alin. G1< &e &tabile=te $rin ordin al $re=edintelui genEiei 4aEionale de dmini&trare 5i&cal. 536 +entru $erioada rma& din anul fi&cal) venitul net &e &tabile=te -n &i&tem real) $otrivit $revederilor art1 481 'ontribuabilii re&$ectivi &unt obligaEi & com$leteze =i & de$un declaraEia $rivind venitul e&timatB norma de venit) -n termen de 13 zile de la data $roducerii evenimentului) la organul fi&cal com$etent) -n vederea &tabilirii $lEilor antici$ate $entru veniturile aferente $erioadei rma&e $.n la &f.r=itul anului fi&cal. !egulile de im$unere a$licabile $entru venitul realizat -n $erioada rma& &unt cele $revzute la art1 72?2 alin. G,<CG@<. #%(1 73 )+3i anticipate de i.po-it pe venituri+e din cedarea 0o+o2in3ei bunuri+or 516 'ontribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folo&inei bunurilor $e $arcur&ul unui an) cu e*ce$ia veniturilor din arendare) datoreaz $li antici$ate -n contul im$ozitului $e venit ctre bugetul de &tat) $otrivit $revederilor art1 821 526 5ac e*ce$ie contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folo&inei bunurilor $entru care c1iria $revzut -n contractul -nc1eiat -ntre $ri e&te &tabilit -n lei) nu au o$tat $entru determinarea venitului net -n &i&tem real %i la &f.r%itul anului anterior nu -nde$line&c condiiile $entru calificarea veniturilor -n categoria veniturilor din activiti inde$endente $entru care $lile antici$ate de im$ozit &unt egale cu im$ozitul anual datorat) %i im$ozitul e&te final. 536 +rin e*ce$Eie de la $revederile alin. G1<) $entru contribuabilii care realizeaz venituri din -nc1irierea camerelor) &ituate -n locuinEe $ro$rietate $er&onal) av.nd o ca$acitate de cazare -n &co$ turi&tic cu$rin& -ntre una =i 3 camere inclu&iv) &tabilite $e baz de norm anual de venit &au care o$teaz $entru determinarea venitului -n &i&tem real) $recum =i $entru cei care -nc1iriaz -n &co$ turi&tic) -n cur&ul anului) un numr mai mare de 3 camere de -nc1iriat -n locuinEe $ro$rietate $er&onal &unt a$licabile $revederile art1 72?1 alin. G8<) art1 72?2 alin. G,<CG4< =i art1 72?3 alin. G,<. 546 (m$ozitul reEinut la &ur& de ctre $ltitori $entru veniturile obEinute din valorificarea bunurilor mobile &ub forma de=eurilor din $atrimoniul afacerii) $revzute la art1 78 alin. G1< lit. f<) calculat $rin a$licarea cotei de 16? a&u$ra venitului brut) re$rezint $lat antici$at -n contul im$ozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folo&inEei bunurilor determinate -n &i&tem real $e baza datelor din contabilitatea -n $artid &im$l. +lEile antici$ate vor fi luate -n calcul la definitivarea im$ozitului anual de ctre organul fi&cal com$etent. #%(1 74 !.po-itarea venitu+ui net din cedarea 0o+o2in3ei bunuri+or 516 :enitul net din cedarea folo&inEei bunurilor &e im$une $otrivit $revederilor ca$. p din $rezentul titlu. 526 +entru veniturile din cedarea folo&inEei bunurilor $revzute la art1 71 alin. G,< =i G4< nu &unt a$licabile reglementrile ca$. p K:enitul net anual im$ozabilL din $rezentul titlu.

70

#%(1 74?1 %eca+cu+area venitu+ui rea+i-at din cedarea 0o+o2in3ei bunuri+or 516 Organul fi&cal com$etent are obligaia determinrii) $e categoria venituri din cedarea folo&inei bunurilor) a venitului anual realizat) &um de venituri nete anuale) -n vederea a$licrii $revederilor referitoare la verificarea -ncadrrii -n $lafonul core&$unztor anului fi&cal re&$ectiv $entru contribuia de a&igurri &ociale de &ntate $revzut la titlul (p>2 ; K'ontribuii &ociale obligatoriiL. 526 'ontribuiile de a&igurri &ociale de &ntate $revzute la titlul (p>2 ; K'ontribuii &ociale obligatoriiL datorate -n cur&ul anului &e deduc din veniturile realizate din categoria venituri din cedarea folo&inei bunurilor numai de organul fi&cal com$etent la &tabilirea obligaiilor fi&cale anuale. 536 Organul fi&cal com$etent are obligaia recalculrii bazei im$ozabile -n vederea acordrii deductibilitii contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate $revzut la titlul (p>2 ; K'ontribuii &ociale obligatoriiL %i determinarea im$ozitului $e venit anual datorat. 53?16 9in veniturile realizate anual din categoria venituri din cedarea folo&inei bunurilor) indiferent dac determinarea venitului net &e efectueaz -n &i&tem real) $e baza normelor de venit &au $rin utilizarea cotelor forfetare de c1eltuieli) &e deduc contribuiile de a&igurri &ociale de &ntate $revzute la titlul (p>2 datorate $entru anul fi&cal. 546 +rocedura de a$licare a $revederilor de la alin. G1< ; G,< &e &tabile%te $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal.

C#)1 5 Denituri din inve2ti3ii #%(1 75 De0inirea venituri+or din inve2ti3ii 516 :eniturile din inve&tiii cu$rind: a6 dividende/ b6 venituri im$ozabile din dob.nzi/ c6 c.%tiguri din tran&ferul titlurilor de valoare definite $otrivit $revederilor art1 7/ d6 venituri din o$eraiuni de v.nzare;cum$rare de valut la termen) $e baz de contract) $recum %i orice alte o$eraiuni &imilare/ e6 venituri din lic1idarea unei $er&oane 0uridice. Norme metodologice 526 #unt neim$ozabile urmtoarele venituri din dob.nzi: a6 777 brogat b6 777 brogat c6 777 brogat c?16 venituri re$artizate membrilor ca&elor de a0utor reci$roc -n funcie de fondul &ocial deinut. 536 4u &unt venituri im$ozabile veniturile realizate la $rima tranzacionare a aciunilor emi&e de 5ondul H+ro$rietateaH de ctre $er&oanele fizice crora le;au fo&t emi&e ace&te aciuni) -n condiiile titlurilor ( %i :(( din Degea nr. 248B2003 $rivind reforma -n domeniile $ro$rietii %i 0u&tiiei) $recum %i unele m&uri adiacente) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. 546 4u &unt venituri im$ozabile veniturile realizate din deinerea %i tranzacionarea titlurilor de &tat %iB&au a obligaiunilor emi&e de ctre unitile admini&trativ;teritoriale. 4O"q: 'onform art. 3 lit. b< din Degea nr. 248B2003: H !". 3 G1< "itlurile de de&$gubire au urmtorul regim 0uridic %i caracteri&tici: 74

r...s b< $rin derogare de la $revederile Degii nr. 381B200, $rivind 'odul fi&cal) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) veniturile aferente titlurilor de $lat obinute de $er&oanele -ndre$tite $otrivit legii) titularii iniiali aflai -n evidena 'omi&iei 'entrale $entru #tabilirea 9e&$gubirilor) &au mo%tenitorii legali ai ace&tora) nu &unt venituri im$ozabile/H #%(1 77 "tabi+irea venitu+ui din inve2ti3ii 516 '.%tigulB$ierderea din tran&ferul titlurilor de valoare) altele dec.t titlurile de $artici$are la fondurile de&c1i&e de inve&tiii %i $rile &ociale) re$rezint diferena $ozitivBnegativ dintre $reul de v.nzare %i $reul de cum$rare $e ti$uri de titluri de valori) diminuat) du$ caz) cu co&turile aferente tranzaciei. 6n cazul tranzaciilor cu aciuni $rimite de $er&oanele fizice cu titlu gratuit) -n cadrul +rogramului de $rivatizare -n ma&) $reul de cum$rare la $rima tranzacionare va fi a&imilat cu valoarea nominal a ace&tora. 6n cazul tranzaciilor cu aciuni cum$rate la $re $referenial) -n cadrul &i&temului &tocA o$tion& $lan) c.%tigul &e determin ca diferen -ntre $reul de v.nzare %i $reul de cum$rare $referenial) diminuat cu co&turile aferente tranzaciei. 526 6n cazul tran&ferului dre$tului de $ro$rietate a&u$ra titlurilor de $artici$are la fondurile de&c1i&e de inve&tiii) c.%tigul &e determin ca diferen $ozitiv -ntre $reul de r&cum$rare %i $reul de cum$rareB&ub&criere. +reul de r&cum$rare e&te $reul care i &e cuvine inve&titorului la retragerea din fond. +reul de cum$rareB&ub&criere e&te $reul $ltit de inve&titorul $er&oan fizic $entru ac1iziionarea titlului de $artici$are. Norme metodologice 536 6n cazul tran&ferului dre$tului de $ro$rietate a&u$ra $rilor &ociale) c.%tigul din -n&trinarea $rilor &ociale &e determin ca diferen $ozitiv -ntre $reul de v.nzare %i valoarea nominalB$reul de cum$rare. 6nce$.nd cu a doua tranzacie) valoarea nominal va fi -nlocuit cu $reul de cum$rare) care include %i c1eltuielile $rivind comi&ioanele) ta*ele aferente tranzaciei %i alte c1eltuieli &imilare 0u&tificate cu documente. 546 9eterminarea c.%tigului $otrivit alin. G1< ; G,< &e efectueaz la data -nc1eierii tranzaciei) $e baza contractului -nc1eiat -ntre $ri. 54?16 777 brogat 54?26 9eterminarea c.%tiguluiB$ierderii $otrivit alin. G1<CG,< revine fiecrui intermediar) &ocietate de admini&trare a inve&tiiilor) -n cazul r&cum$rrii de titluri de $artici$are la fondurile de&c1i&e de inve&tiii) &au $ltitor de venit) du$ caz) la fiecare tranzacie. 556 777 brogat 5?16 '.%tigul net anualB+ierderea net anual din tran&ferul titlurilor de valoare) altele dec.t $rile &ociale %i valorile mobiliare -n cazul &ocietilor -nc1i&e) &e determin ca diferen -ntre c.%tigurile %i $ierderile -nregi&trate -n cur&ul anului re&$ectiv. '.%tigul net anualB +ierderea net anual &e determin de ctre contribuabil) $e baza declaraiei $rivind venitul realizat) de$u& conform $revederilor art1 83. '.%tigul net anual im$ozabil &e determin de organul fi&cal com$etent. 576 +entru tranzaciile cu titlurile de valoare) altele dec.t $rile &ociale %i valorile mobiliare -n cazul &ocietilor -nc1i&e) efectuate -n cur&ul anului fi&cal) fiecare intermediar) &ocietate de admini&trare a inve&tiiilor -n cazul r&cum$rrii de titluri de $artici$are la fondurile de&c1i&e de inve&tiii &au alt $ltitor de venit) du$ caz) are urmtoarele obligaii: a< calcularea c.%tiguluiB$ierderii la fiecare tranzacie) efectuat $entru contribuabil/ b< calcularea totalului c.%tigurilorB$ierderilor $entru tranzaciile efectuate -n cur&ul anului $entru fiecare contribuabil/ 76

c< tran&miterea -n form &cri& ctre fiecare contribuabil a informaiilor $rivind totalul c.%tigurilorB$ierderilor) $entru tranzaciile efectuate -n cur&ul anului) $.n -n ultima zi a lunii februarie a anului curent) $entru anul e*$irat. d< de$unerea la organul fi&cal com$etent a declaraiei informative $rivind totalul c.%tigurilorB$ierderilor) $entru fiecare contribuabil) $.n -n ultima zi a lunii februarie a anului curent) $entru anul e*$irat. 57?16 +rocedura de a$licare a $revederii alin. G6< &e &tabile%te $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal) -n conformitate cu $revederile Ordonanei Guvernului nr. @2B200, $rivind 'odul de $rocedur fi&cal) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. Norme metodologice 576 :eniturile obinute &ub forma c.%tigurilor din o$eraiuni de v.nzare;cum$rare de valut la termen) $e baz de contract) $recum %i orice alte o$eraiuni de ace&t gen re$rezint diferenele de cur& favorabile rezultate din ace&te o$eraiuni) -n momentul -nc1eierii o$eraiunii %i evidenierii -n contul clientului. '.%tigul net anual &e determin ca diferen -ntre c.%tigurile %i $ierderile -nregi&trate -n cur&ul anului re&$ectiv din a&tfel de o$eraiuni. '.%tigul net anual &e determin de ctre contribuabil $e baza declaraiei $rivind venitul realizat) de$u& $otrivit $revederilor art1 83. +entru tranzaciile din anul fi&cal) fiecare intermediar &au $ltitor de venit) du$ caz) are urmtoarele obligaii: a6 calcularea c.%tigului anualB$ierderii anuale $entru tranzaciile efectuate -n cur&ul anului $entru fiecare contribuabil/ b6 tran&miterea informaiilor $rivind c.%tigul anualB$ierderea anual) $recum %i im$ozitul calculat %i reinut ca $lat antici$at) -n form &cri& ctre ace&ta) $.n -n ultima zi a lunii februarie a anului urmtor celui $entru care &e face calculul. 586 :enitul im$ozabil realizat din lic1idarea unei $er&oane 0uridice re$rezint e*cedentul di&tribuiilor -n bani &au -n natur $e&te a$ortul la ca$italul &ocial al $er&oanei fizice beneficiare. Norme metodologice #%(1 77 %e3inerea i.po-itu+ui din venituri+e din inve2ti3ii 516 :eniturile &ub form de dividende) inclu&iv &umele $rimite ca urmare a deinerii de titluri de $artici$are la fondurile -nc1i&e de inve&tiii) &e im$un cu o cot de 16? din &uma ace&tora. Obligaia calculrii %i reinerii im$ozitului $e veniturile &ub form de dividende revine $er&oanelor 0uridice) odat cu $lata dividendelor ctre acionari &au a&ociai. "ermenul de virare a im$ozitului e&te $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care &e face $lata. 6n cazul dividendelor di&tribuite) dar care nu au fo&t $ltite acionarilor &au a&ociailor $.n la &f.r%itul anului -n care &;au a$robat &ituaiile financiare anuale) im$ozitul $e dividende &e $lte%te $.n la data de 23 ianuarie inclu&iv a anului urmtor. 51?1116 !egimul fi&cal a$licabil veniturilor din dividende $revzut la alin. G1< &e a$lic %i $entru veniturile con&iderate dividende) re$rezent.nd &ume $ltite de o $er&oan 0uridic $entru bunurile &au &erviciile furnizate -n favoarea unui $artici$ant la $er&oana 0uridic) dac $lata e&te fcut de ctre $er&oana 0uridic -n folo&ul $er&onal al ace&tuia. 51?16 :eniturile &ub form de dob.nzi $entru de$ozitele la vedereBconturi curente) $recum %i cele la de$ozitele clienilor) con&tituite -n baza legi&laiei $rivind economi&irea %i creditarea -n &i&tem colectiv $entru domeniul locativ) realizate -nce$.nd cu 1 iulie 2010) &e im$un cu o cot de 16? din &uma ace&tora) im$ozitul fiind final) indiferent de data con&tituirii ra$ortului 0uridic. (m$ozitul &e calculeaz %i &e reine de ctre $ltitorii de a&tfel de venituri la momentul -nregi&trrii -n contul curent &au -n contul de de$ozit al titularului.

7.

:irarea im$ozitului &e face lunar) $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare -nregi&trrii -n cont. Norme metodologice 526 :eniturile &ub form de dob.nzi realizate -nce$.nd cu 1 iulie 2010 $entru de$ozitele la termen con&tituite) in&trumentele de economi&ire dob.ndite) contractele civile -nc1eiate &e im$un cu o cot de 16? din &uma ace&tora) im$ozitul fiind final) indiferent de data con&tituirii ra$ortului 0uridic. +entru veniturile &ub form de dob.nzi) im$ozitul &e calculeaz %i &e reine de ctre $ltitorii de a&tfel de venituri la momentul -nregi&trrii -n contul curent &au -n contul de de$ozit al titularului) re&$ectiv la momentul r&cum$rrii) -n cazul unor in&trumente de economi&ire. 6n &ituaia &umelor $rimite &ub form de dob.nd $entru -m$rumuturile acordate $e baza contractelor civile) calculul im$ozitului datorat de ctre $ltitorii de venit &e efectueaz la momentul $lii dob.nzii. :irarea im$ozitului $entru veniturile din dob.nzi &e face lunar) $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare -nregi&trriiBr&cum$rrii) -n cazul unor in&trumente de economi&ire) re&$ectiv la momentul $lii dob.nzii) $entru venituri de acea&t natur) $e baza contractelor civile. Norme metodologice 52?16 777 brogat. 536 'alculul) reinerea %i virarea im$ozitului $e veniturile din inve&tiii) altele dec.t cele $revzute la alin. G1< %i G2< &e efectueaz a&tfel: a6 im$ozitul anual datorat de contribuabil $entru c.%tigul net anual im$ozabil &e &tabile%te de organul fi&cal com$etent) $otrivit $revederilor art1 84) $e baza declaraiei $rivind venitul realizat. +entru c.%tigurileB$ierderile din tran&ferul titlurilor de valoare altele dec.t $rile &ociale %i valorile mobiliare -n cazul &ocietilor -nc1i&e) realizate -nce$.nd cu data de 1 ianuarie 201, inclu&iv) nu &e efectueaz $li antici$ate -n cur&ul anului fi&cal) -n contul im$ozitului anual datorat a16 777 brogat. Norme metodologice b6 -n cazul c.%tigurilor determinate din tran&ferul valorilor mobiliare) -n cazul &ocietilor -nc1i&e) %i din tran&ferul $rilor &ociale) obligaia calculrii) reinerii %i virrii im$ozitului revine dob.nditorului. 'alculul %i reinerea im$ozitului de ctre dob.nditor &e efectueaz la momentul -nc1eierii tranzaciei) $e baza contractului -nc1eiat -ntre $ri. (m$ozitul &e calculeaz $rin a$licarea cotei de 16? a&u$ra c.%tigului) la fiecare tranzacie) im$ozitul fiind final. "ran&miterea dre$tului de $ro$rietate a&u$ra valorilor mobiliare &au a $rilor &ociale trebuie -n&cri& -n regi&trul comerului %iB&au -n regi&trul a&ociailorBacionarilor) du$ caz) o$eraiune care nu &e $oate efectua fr 0u&tificarea virrii im$ozitului la bugetul de &tat. "ermenul de virare a im$ozitului e&te $.n la data la care &e de$un documentele $entru tran&crierea dre$tului de $ro$rietate a&u$ra $rilor &ociale &au a valorilor mobiliare la regi&trul comerului ori -n regi&trul acionarilor) du$ caz) indiferent dac $lata titlurilor re&$ective &e face &au nu e%alonat/ Norme metodologice c6 c.%tigul din o$eraiuni de v.nzare;cum$rare de valut la termen) $e baz de contract) $recum %i din orice alte o$eraiuni de ace&t gen) altele dec.t cele cu in&trumente financiare tranzacionate $e $iee autorizate %i &u$raveg1eate de 'omi&ia 4aional a :alorilor 2obiliare) &e im$une cu o cot de 16? la fiecare tranzacie) im$ozitul reinut con&tituind $lat antici$at -n contul im$ozitului anual datorat. Obligaia calculrii) reinerii %i virrii im$ozitului revine intermediarilor &au altor $ltitori de venit) du$ caz. (m$ozitul calculat %i reinut) re$rezent.nd $lat antici$at) &e vireaz $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care a fo&t reinut.

7*

d6 venitul im$ozabil obinut din lic1idarea unei $er&oane 0uridice de ctre acionariBa&ociai $er&oane fizice &e im$une cu o cot de 16?) im$ozitul fiind final. Obligaia calculrii) reinerii %i virrii im$ozitului revine $er&oanei 0uridice. (m$ozitul calculat %i reinut la &ur& &e vireaz $.n la data de$unerii &ituaiei financiare finale la oficiul regi&trului comerului) -ntocmit de lic1idatori. Norme metodologice 546 +ierderile rezultate din tranzaciile cu $ri &ociale %i valori mobiliare) -n cazul &ocietilor -nc1i&e) nu &unt recuno&cute din $unct de vedere fi&cal) nu &e com$en&eaz %i nu &e re$orteaz. 556 777 brogat. 576 +ierderile rezultate din o$eraiuni de v.nzareBcum$rare de valut la termen) $e baz de contract) %i orice alte o$eraiuni de ace&t gen) altele dec.t cele cu in&trumente financiare tranzacionate $e $iee autorizate %i &u$raveg1eate de 'omi&ia 4aional a :alorilor 2obiliare) -nregi&trate -n cur&ul anului fi&cal) &e com$en&eaz la &f.r%itul anului fi&cal cu c.%tigurile de aceea%i natur realizate -n cur&ul anului re&$ectiv. 9ac -n urma ace&tei com$en&ri rezult o $ierdere anual) acea&ta nu &e re$orteaz. 576 777 brogat. 586 6n a$licarea $revederilor $rezentului articol &e utilizeaz norme $rivind determinarea) reinerea %i virarea im$ozitului $e c.%tigul de ca$ital din tran&ferul titlurilor de valoare obinut de $er&oanele fizice) a$robate $rin ordin comun al mini&trului finanelor $ublice %i al $re%edintelui 'omi&iei 4aionale a :alorilor 2obiliare. 5B6 777 brogat. 5106 777 brogat. #%(1 77?1 GGG #brogat #%(1 77?2 !.po-itarea c94tigu+ui net anua+ i.po-abi+/c94tigu+ui net anua+ '.%tigul net anual im$ozabil din tran&ferul titlurilor de valoare) altele dec.t $rile &ociale %i valorile mobiliare -n cazul &ocietilor -nc1i&e) %i c.%tigul net anual din o$eraiuni de v.nzare;cum$rare de valut la termen) $e baz de contract) %i orice alte o$eraiuni de ace&t gen &e im$oziteaz $otrivit $revederilor ca$itolul p din $rezentul titlu.

C#)1 7 Denituri din pen2ii #%(1 78 De0inirea venituri+or din pen2ii :eniturile din $en&ii re$rezint &ume $rimite ca $en&ii de la fondurile -nfiinate din contribuiile &ociale obligatorii fcute ctre un &i&tem de a&igurri &ociale) inclu&iv cele din fonduri de $en&ii facultative %i cele finanate de la bugetul de &tat. #%(1 78?1 Denituri nei.po-abi+e 4u &unt venituri im$ozabile veniturile din $en&ii realizate de ctre $er&oanele fizice cu 1andica$ grav &au accentuat. #%(1 7B "tabi+irea venitu+ui i.po-abi+ +unar din pen2ii

77

:enitul im$ozabil lunar din $en&ii &e &tabile%te $rin deducerea din venitul din $en&ie a unei &ume neim$ozabile lunare de 1.000 lei %i a contribuiilor obligatorii calculate) reinute %i &u$ortate de $er&oana fizic. #%(1 70 %e3inerea i.po-itu+ui din venitu+ din pen2ii 516 Orice $ltitor de venituri din $en&ii are obligaia de a calcula lunar im$ozitul aferent ace&tui venit) de a;l reine %i de a;l vira la bugetul de &tat) $otrivit $revederilor $rezentului articol. 526 (m$ozitul &e calculeaz $rin a$licarea cotei de im$unere de 16? a&u$ra venitului im$ozabil lunar din $en&ii. 536 (m$ozitul calculat &e reine la data efecturii $lii $en&iei %i &e vireaz la bugetul de &tat $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei $entru care &e face $lata $en&iei. 546 (m$ozitul reinut e&te im$ozit final al contribuabilului $entru veniturile din $en&ii. 556 6n cazul unei $en&ii care nu e&te $ltit lunar) im$ozitul ce trebuie reinut &e &tabile%te $rin -m$rirea $en&iei $ltite la fiecare din lunile crora le e&te aferent $en&ia. 576 9re$turile de $en&ie re&tante &e defalc1eaz $e lunile la care &e refer) -n vederea calculrii im$ozitului datorat) reinerii %i virrii ace&tuia. 576 :eniturile din $en&iile de urma% vor fi individualizate -n funcie de numrul ace&tora) iar im$ozitarea &e va face -n ra$ort cu dre$turile cuvenite fiecrui urma%. 586 6n cazul veniturilor din $en&ii %iB&au al diferenelor de venituri din $en&ii &tabilite $entru $erioade anterioare) conform legii) im$ozitul &e calculeaz a&u$ra venitului im$ozabil lunar %i &e reine la data efecturii $lii) -n conformitate cu reglementrile legale -n vigoare la data $lii %i &e vireaz $.n la data de 23 a lunii urmtoare celei -n care &;au $ltit. Norme metodologice 5B6 (m$ozitul $e veniturile din $en&ii &e reine %i &e vireaz integral la bugetul de &tat.

#%(1 70?1 GGG #brogat

Cap1 7 Denituri din activit3i agrico+e, 2i+vicu+tur 4i pi2cicu+tur

#%(1 71 De0inirea venituri+or 516 :eniturile din activiti agricole cu$rind veniturile obinute individual &au -ntr;o form de a&ociere) fr $er&onalitate 0uridic) din: a6 cultivarea $rodu&elor agricole vegetale/ b6 e*$loatarea $lantaiilor viticole) $omicole) arbu%tilor fructiferi %i altele a&emenea/ c6 cre%terea %i e*$loatarea animalelor) inclu&iv din valorificarea $rodu&elor de origine animal) -n &tare natural. 526 :eniturile din &ilvicultur %i $i&cicultur re$rezint veniturile obinute din recoltarea %i valorificarea $rodu&elor &$ecifice fondului fore&tier naional) re&$ectiv a $rodu&elor lemnoa&e %i nelemnoa&e) $recum %i cele obinute din e*$loatarea amena0rilor $i&cicole. 78

536 :eniturile din &ilvicultur %i $i&cicultur &e &u$un im$unerii $otrivit $revederilor ca$. (( H:enituri din activiti inde$endenteH) venitul net anual fiind determinat -n &i&tem real) $e baza datelor din contabilitatea -n $artid &im$l. +entru ace&te venituri &unt a$licabile regulile de im$unere $ro$rii veniturilor din activiti inde$endente $entru care venitul net anual &e determin -n &i&tem real. +entru veniturile din &ilvicultur calificate dre$t venituri din alte &ur&e &e a$lic $revederile ca$. (p. 546 :eniturile obinute din valorificarea $rodu&elor $revzute la alin. G1< -n alt modalitate dec.t -n &tare natural re$rezint venituri din activiti inde$endente %i &e &u$un regulilor de im$unere $ro$rii categoriei re&$ective. 556 :eniturile definite la alin. G1< $entru care nu au fo&t &tabilite norme de venit &unt venituri im$ozabile %i &e &u$un im$unerii $otrivit $revederilor ca$. (( H:enituri din activiti inde$endenteH) venitul net anual fiind determinat -n &i&tem real) $e baza datelor din contabilitatea -n $artid &im$l. +entru ace&te venituri &unt a$licabile regulile de im$unere $ro$rii veniturilor din activiti inde$endente $entru care venitul net anual &e determin -n &i&tem real. Norme metodologice #%(1 72 Denituri nei.po-abi+e 516 4u &unt venituri im$ozabile veniturile realizate de $er&oanele fiziceBmembrii a&ocierilor fr $er&onalitate 0uridic din valorificarea -n &tare natural a urmtoarelor: a6 $rodu&e cule&e din flora &lbatic) e*clu&iv ma&a lemnoa&. 6n cazul ma&ei lemnoa&e &unt venituri neim$ozabile numai veniturile realizate din e*$loatarea %i valorificarea ace&teia -n volum de ma*imum 20 mcBan din $durile $e care contribuabilii le au -n $ro$rietate/ b6 $rodu&e ca$turate din fauna &lbatic) cu e*ce$ia celor realizate din activitatea de $e&cuit comercial &u$u&e im$unerii $otrivit $revederilor ca$. (( K:enituri din activiti inde$endenteL. 526 :eniturile definite la art1 71 alin. G1< &unt venituri neim$ozabile -n limitele &tabilite $otrivit tabelului urmtor: )rodu2e vegeta+e 'ereale +lante oleaginoa&e 'artof #fecla de za1r "utun kamei $e rod Degume -n c.m$ Degume -n &$aii $rote0ate Deguminoa&e $entru boabe +omi $e rod :ie $e rod rbu%ti fructiferi 5lori %i $lante ornamentale #ni.a+e :aci Iivolie "upra0a3 $.n la 2 1a $.n la 2 1a $.n la 2 1a $.n la 2 1a $.n la 1 1a $.n la 2 1a $.n la 0)3 1a $.n la 0)2 1a $.n la 1)3 1a $.n la 1)3 1a $.n la 1 1a $.n la 1 1a $.n la 0), 1a $r1 de capete/ $r1 de 0a.i+ii de a+bine $.n la 2 $.n la 2 8-

Oi 'a$re +orci $entru -ngr%at lbine +&ri de curte Norme metodologice

$.n la 30 $.n la 23 $.n la 6 $.n la 83 de familii $.n la 100

536 4u &unt venituri im$ozabile veniturile obinute din e*$loatarea $%unilor %i f.neelor naturale. 546 6n cazul $er&oanelor fiziceBmembrilor a&ocierilor fr $er&onalitate 0uridic) cultivarea terenurilor cu $lante fura0ere graminee %i leguminoa&e $entru $roducia de ma& verde de&tinate fura0rii animalelor deinute de contribuabilii re&$ectivi $entru care venitul &e determin $e baza normelor de venit %i a celor $revzute la art1 72 alin. G2< nu genereaz venit im$ozabil. #%(1 73 "tabi+irea venitu+ui anua+ din activit3i agrico+e pe ba- de nor.e de venit 516 :enitul dintr;o activitate agricol &e &tabile%te $e baz de norme de venit. 526 4ormele de venit &e &tabile&c $e unitatea de &u$rafa G1a<Bca$ de animalBfamilie de albine $entru categoriile de $rodu&e vegetale %i animalele $revzute la art1 72 alin. G2<. 536 777 brogat. Norme metodologice 546 6nce$.nd cu anul fi&cal 2014) normele de venit &e $ro$un de ctre entitile $ublice mandatate de 2ini&terul griculturii %i 9ezvoltrii !urale) $e baza metodologiei &tabilite $rin 1otr.re a Guvernului) &e a$rob %i &e $ublic de ctre direciile generale ale finanelor $ublice teritoriale ale 2ini&terului 5inanelor +ublice) $.n cel t.rziu la data de 13 februarie a anului $entru care &e a$lic ace&te norme de venit. 556 6n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din de&f%urarea a dou &au mai multe activiti agricole $entru care venitul &e determin $e baz de norm de venit) organul fi&cal com$etent &tabile%te venitul anual $rin -n&umarea veniturilor core&$unztoare fiecrei activiti. #%(1 74 Ca+cu+u+ 4i p+ata i.po-itu+ui a0erent venituri+or din activit3i agrico+e 516 (m$ozitul $e venitul din activiti agricole &e calculeaz de organul fi&cal com$etent $rin a$licarea unei cote de 16? a&u$ra venitului anual din activiti agricole &tabilit $e baza normei anuale de venit) im$ozitul fiind final. 526 'ontribuabilul care de&f%oar o activitate agricol $revzut la art1 71 alin. G1< $entru care venitul &e determin $e baz de norm de venit are obligaia de a de$une anual o declaraie la organul fi&cal com$etent) $.n la data de 23 mai inclu&iv a anului fi&cal) $entru anul -n cur&. 6n cazul -n care activitatea &e de&f%oar -n cadrul unei a&ocieri fr $er&onalitate 0uridic) obligaia de$unerii declaraiei la organul fi&cal com$etent revine a&ociatului care r&$unde $entru -nde$linirea obligaiilor a&ociaiei fa de autoritile $ublice -n cadrul aceluia%i termen. ne*a declaraiei de$u& de a&ociatul de&emnat va cu$rinde %i cota de di&tribuire ce revine fiecrui membru a&ociat din venitul im$ozabil calculat la nivelul a&ocierii.

81

52?16 'ontribuabiliiB &ocierile fr $er&onalitate 0uridic care de&f%oar activiti agricole $entru care venitul &e &tabile%te $e baz de norme de venit %i dein &u$rafee de&tinate $roduciei agricole vegetaleBanimale -n localiti diferite vor o$ta $entru &tabilirea localitii &au localitilor unde vor beneficia de -ncadrarea -n limitele veniturilor neim$ozabile $revzute $entru fiecare gru$ de $rodu&e vegetaleBanimale de la art. 82 alin. G2<. O$iunea &e e*ercit $rin com$letarea core&$unztoare a K9eclaraiei $rivind veniturile din activiti agricole im$u&e $e norme de venitL. 536 9eclaraia $revzut la alin. G2< nu &e de$une $entru veniturile $revzute la art1 72. 546 Organul fi&cal com$etent &tabile%te im$ozitul anual datorat %i emite decizia de im$unere) la termenul %i -n forma &tabilite $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. 556 +lata im$ozitului anual &tabilit conform deciziei de im$unere anuale &e efectueaz ctre bugetul de &tat -n dou rate egale) a&tfel: a6 30? din im$ozit $.n la data de 23 octombrie inclu&iv/ b6 30? din im$ozit $.n la data de 13 decembrie inclu&iv. 576 (m$ozitul &e vireaz la bugetul de &tat %i din ace&ta nu &e di&tribuie cote defalcate ctre bugetele locale. Norme metodologice

C#)1 8 Denituri din pre.ii 4i din /ocuri de noroc #%(1 75 De0inirea venituri+or din pre.ii 4i din /ocuri de noroc 516 :eniturile din $remii cu$rind veniturile din concur&uri) altele dec.t cele $revzute la art1 42) $recum %i cele din $romovarea $rodu&elorB&erviciilor ca urmare a $racticilor comerciale. 51?16 4u &unt venituri im$ozabile materialele $ublicitare) $liantele) mo&trele) $unctele bonu& acordate cu &co$ul &timulrii v.nzrilor. 526 :eniturile din 0ocuri de noroc cu$rind c.%tigurile realizate ca urmare a $artici$rii la 0ocuri de noroc) inclu&iv cele de ti$ 0acA;$ot) definite conform normelor metodologice. Norme metodologice #%(1 77 "tabi+irea venitu+ui net din pre.ii 4i din /ocuri de noroc :enitul net e&te diferena dintre venitul din $remii &au din 0ocuri de noroc %i &uma re$rezent.nd venit neim$ozabil. #%(1 77 %e3inerea i.po-itu+ui a0erent venituri+or din pre.ii 4i din /ocuri de noroc 516 :eniturile &ub form de $remii &e im$un) $rin reinerea la &ur&) cu o cot de 16? a$licat a&u$ra venitului net realizat din fiecare $remiu. 526 :eniturile din 0ocuri de noroc &e im$un) $rin reinerea la &ur&) cu o cot de 23? a$licat a&u$ra venitului net. :enitul net &e calculeaz la nivelul c.%tigurilor realizate -ntr;o zi de la acela%i organizator &au $ltitor. 536 Obligaia calculrii) reinerii %i virrii im$ozitului revine $ltitorilor de venituri. 8,

546 4u &unt im$ozabile veniturile obinute din $remii %i din 0ocuri de noroc) -n bani %iB&au -n natur) &ub valoarea &umei neim$ozabile &tabilit -n &um de 600 lei) realizate de contribuabil: a6 $entru fiecare $remiu/ b6 $entru c.%tigurile din 0ocuri de noroc) de la acela%i organizator &au $ltitor -ntr;o &ingur zi. 556 (m$ozitul calculat %i reinut -n momentul $lii e&te im$ozit final. 576 (m$ozitul $e venit a&tfel calculat %i reinut &e vireaz la bugetul de &tat $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care a fo&t reinut. Norme metodologice

C#)1 8?1 Denituri din tran20eru+ propriet3i+or i.obi+iare din patri.oniu+ per2ona+ #%(1 77?1 De0inirea venitu+ui din tran20eru+ propriet3i+or i.obi+iare din patri.oniu+ per2ona+ 516 Da tran&ferul dre$tului de $ro$rietate %i al dezmembrmintelor ace&tuia) $rin acte 0uridice -ntre vii a&u$ra con&truciilor de orice fel %i a terenurilor aferente ace&tora) $recum %i a&u$ra terenurilor de orice fel fr con&trucii) contribuabilii datoreaz un im$ozit care &e calculeaz a&tfel: a6 $entru con&truciile de orice fel cu terenurile aferente ace&tora) $recum %i $entru terenurile de orice fel fr con&trucii) dob.ndite -ntr;un termen de $.n la , ani inclu&iv: ; ,? $.n la valoarea de 200.000 lei inclu&iv/ ; $e&te 200.000 lei) 6.000 lei t 2? calculate la valoarea ce de$%e%te 200.000 lei inclu&iv/ b6 $entru imobilele de&cri&e la lit. a<) dob.ndite la o dat mai mare de , ani: ; 2? $.n la valoarea de 200.000 lei inclu&iv/ ; $e&te 200.000 lei) 4.000 lei t 1? calculat la valoarea ce de$%e%te 200.000 lei inclu&iv. Norme metodologice 526 (m$ozitul $revzut la alin. G1< nu &e datoreaz -n urmtoarele cazuri: a6 la dob.ndirea dre$tului de $ro$rietate a&u$ra terenurilor %i con&truciilor de orice fel) $rin recon&tituirea dre$tului de $ro$rietate -n temeiul legilor &$eciale/ b6 la dob.ndirea dre$tului de $ro$rietate cu titlul de donaie -ntre rude %i afini $.n la gradul al (((;lea inclu&iv) $recum %i -ntre &oi. Norme metodologice 536 +entru tran&mi&iunea dre$tului de $ro$rietate %i a dezmembrmintelor ace&tuia cu titlul de mo%tenire nu &e datoreaz im$ozitul $revzut la alin. G1<) dac &ucce&iunea e&te dezbtut %i finalizat -n termen de 2 ani de la data dece&ului autorului &ucce&iunii. 6n cazul nefinalizrii $rocedurii &ucce&orale -n termenul $revzut mai &u&) mo%tenitorii datoreaz un im$ozit de 1? calculat la valoarea ma&ei &ucce&orale. Norme metodologice 546 (m$ozitul $revzut la alin. G1< %i G,< &e calculeaz la valoarea declarat de $ri -n actul $rin care &e tran&fer dre$tul de $ro$rietate &au dezmembrmintele &ale. 6n cazul -n care valoarea declarat e&te inferioar valorii orientative &tabilite $rin e*$ertiza -ntocmit de camera notarilor $ublici) im$ozitul &e va calcula la nivelul valorii &tabilite $rin e*$ertiz) cu e*ce$ia tranzaciilor -nc1eiate -ntre rude ori afini $.n la gradul al ((;lea inclu&iv) $recum %i -ntre &oi) caz -n care im$ozitul &e calculeaz la valoarea declarat de $ri -n actul $rin care &e tran&fer dre$tul de $ro$rietate. Norme metodologice

80

556 'amerele notarilor $ublici vor actualiza cel $uin o dat $e an e*$ertizele $rivind valoarea de circulaie a bunurilor imobile) care vor fi comunicate la direciile teritoriale ale 2ini&terului 5inanelor +ublice. Norme metodologice 576 (m$ozitul $revzut la alin. G1< %i G,< &e va calcula %i &e va -nca&a de notarul $ublic -nainte de autentificarea actului &au) du$ caz) -ntocmirea -nc1eierii de finalizare a &ucce&iunii. (m$ozitul calculat %i -nca&at &e vireaz $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care a fo&t reinut. 6n cazul -n care tran&ferul dre$tului de $ro$rietate &au al dezmembrmintelor ace&tuia) $entru &ituaiile $revzute la alin. G1< %i G,<) &e realizeaz $rin 1otr.re 0udectorea&c &au $rin alt $rocedur) im$ozitul $revzut la alin. G1< %i G,< &e calculeaz %i &e -nca&eaz de ctre organul fi&cal com$etent. (n&tanele 0udectore%ti care $ronun 1otr.ri 0udectore%ti definitive %i irevocabile comunic organului fi&cal com$etent 1otr.rea %i documentaia aferent -n termen de ,0 de zile de la data rm.nerii definitive %i irevocabile a 1otr.rii. +entru alte $roceduri dec.t cea notarial &au 0udectorea&c contribuabilul are obligaia de a declara venitul obinut -n ma*imum 10 zile de la data tran&ferului) la organul fi&cal com$etent) -n vederea calculrii im$ozitului. +entru -n&crierea dre$turilor dob.ndite -n baza actelor autentificate de notarii $ublici ori a certificatelor de mo%tenitor &au) du$ caz) a 1otr.rilor 0udectore%ti %i a altor documente -n celelalte cazuri) regi&tratorii de la birourile de carte funciar vor verifica -nde$linirea obligaiei de $lat a im$ozitului $revzut la alin. G1< %i G,< %i) -n cazul -n care nu &e va face dovada ac1itrii ace&tui im$ozit) vor re&$inge cererea de -n&criere $.n la $lata im$ozitului. Norme metodologice 576 (m$ozitul &tabilit -n condiiile alin. G1< %i G,< &e di&tribuie a&tfel: a6 o cot de 30? &e face venit la bugetul con&olidat/ b6 o cot de 30? &e face venit la bugetul unitilor admini&trativ;teritoriale $e teritoriul crora &e afl bunurile imobile ce au fcut obiectul -n&trinrii. 586 +rocedura de calculare) -nca&are %i virare a im$ozitului $erce$ut -n condiiile alin. G1< %i G,<) $recum %i obligaiile declarative &e vor &tabili $rin norme metodologice emi&e $rin ordin comun al mini&trului finanelor $ublice %i mini&trului 0u&tiiei) cu con&ultarea Uniunii 4aionale a 4otarilor +ublici din !om.nia. #%(1 77?2 %ecti0icarea i.po-itu+ui 6n cazul -n care) du$ autentificarea actului &au -ntocmirea -nc1eierii de finalizare -n $rocedura &ucce&oral de ctre notarul $ublic) &e con&tat erori &au omi&iuni -n calcularea %i -nca&area im$ozitului $revzut la art1 77?1 alin. G1< %i G,<) notarul $ublic va comunica organului fi&cal com$etent acea&t &ituaie) cu motivarea cauzelor care au determinat eroarea &au omi&iunea. Organele fi&cale com$etente vor emite decizii de im$unere $entru contribuabilii de&emnai la art1 77?1 alin. G1< %i G,<) -n vederea -nca&rii im$ozitului. !&$underea notarului $ublic $entru ne-nca&area &au calcularea eronat a im$ozitului $revzut la art1 77?1 alin. G1< %i G,< e&te anga0at numai -n cazul -n care &e dovede%te c ne-nca&area integral &au $arial e&te im$utabil notarului $ublic care) cu intenie) nu %i;a -nde$linit acea&t obligaie. #%(1 77?3 Ob+iga3ii+e dec+arative a+e notari+or pub+ici cu privire +a tran20eru+ propriet3i+or i.obi+iare 4otarii $ublici au obligaia & de$un &eme&trial la organul fi&cal teritorial o declaraie informativ $rivind tran&ferurile de $ro$rieti imobiliare) cu$rinz.nd urmtoarele elemente $entru fiecare tranzacie: a6 $rile contractante/ b6 valoarea -n&cri& -n documentul de tran&fer/ 84

c6 im$ozitul $e venitul din tran&ferul $ro$rietilor imobiliare din $atrimoniul $er&onal/ d6 ta*ele notariale aferente tran&ferului.

C#)1 B Denituri din a+te 2ur2e #%(1 78 De0inirea venituri+or din a+te 2ur2e 516 6n acea&t categorie &e includ) -n& nu &unt limitate) urmtoarele venituri: a6 $rime de a&igurri &u$ortate de o $er&oan fizic inde$endent &au de orice alt entitate) -n cadrul unei activiti $entru o $er&oan fizic -n legtur cu care &u$ortatorul nu are o relaie generatoare de venituri din &alarii) $otrivit cap1 3 din $rezentul titlu/ b6 c.%tiguri $rimite de la &ocietile de a&igurri) ca urmare a contractului de a&igurare -nc1eiat -ntre $ri cu ocazia tragerilor de amortizare/ c6 venituri) &ub forma diferenelor de $re $entru anumite bunuri) &ervicii %i alte dre$turi) $rimite de $er&oanele fizice $en&ionari) fo%ti &alariai) $otrivit clauzelor contractului de munc &au -n baza unor legi &$eciale/ d6 venituri $rimite de $er&oanele fizice re$rezent.nd onorarii din activitatea de arbitra0 comercial/ e6 777 brogat. 06 venituri obEinute din valorificarea $rin centrele de colectarea de=eurilor de metal) 1.rtie) &ticl =i altele a&emenea. 4u &unt im$ozabile veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile $rin centrele de colectare) -n vederea dezmembrrii) care fac obiectul +rogramelor naEionale finanEate din bugetul de &tat &au din alte fonduri $ublice) -n conformitate cu $revederile art1 42 lit. a>1< =i lit. g<. g6 venituri obinute de $er&oana fizic -n baza contractului de admini&trare -nc1eiat $otrivit $revederilor Degii nr. 46B2008 ; 'odul &ilvic) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. 5ac e*ce$ie veniturile realizate din e*$loatarea %i valorificarea ma&ei lemnoa&e) definite $otrivit legi&laiei -n materie) din $durile $e care contribuabilii le au -n $ro$rietate) -n volum de ma*imum 20 mcBan) care &unt neim$ozabile/ =6 veniturile di&tribuite $er&oanelor fizice membrii formelor a&ociative de $ro$rietate ; $er&oane 0uridice) $revzute la art. 26 din Degea nr. 1B2000) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) altele dec.t veniturile neim$ozabile realizate din: 1. e*$loatarea %i valorificarea ma&ei lemnoa&e) definite $otrivit legi&laiei -n materie) din $durile $e care le au -n $ro$rietate) -n volum de ma*imum 20 mcBan) $entru fiecare membru a&ociat/ 2. e*$loatarea ma&ei lemnoa&e) definite $otrivit legi&laiei -n materie) din $durile $e care le au -n $ro$rietate) -n volum de ma*imum 20 mcBan) acordat fiecrui membru a&ociat. 526 :enituri din alte &ur&e &unt orice venituri identificate ca fiind im$ozabile) care nu &e -ncadreaz -n categoriile $revzute la art1 41 lit. a< ; 1<) altele dec.t veniturile neim$ozabile -n conformitate cu $rezentul titlu) $recum %i cele enumerate $rin normele metodologice elaborate -n a$licarea $rezentului articol. Norme metodologice #%(1 7B Ca+cu+u+ i.po-itu+ui 4i ter.enu+ de p+at 86

516 (m$ozitul $e venit &e calculeaz $rin reinere la &ur& la momentul $lii veniturilor de ctre $ltitorii de venituri) $rin a$licarea unei cote de 16? a&u$ra venitului brut. 526 (m$ozitul calculat %i reinut re$rezint im$ozit final. 536 (m$ozitul a&tfel reinut &e vireaz la bugetul de &tat $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care a fo&t reinut. #%(1 7B?1 De0inirea 4i i.po-itarea venituri+or a cror 2ur2 nu a 0o2t identi0icat Orice venituri con&tatate de organele fi&cale) -n condiiile 'odului de $rocedur fi&cal) a cror &ur& nu a fo&t identificat &e im$un cu o cot de 16? a$licat a&u$ra bazei im$ozabile a0u&tate $e baza $rocedurilor %i metodelor indirecte de recon&tituite a veniturilor &au c1eltuielilor. +rin decizia de im$unere organele fi&cale vor &tabili cuantumul im$ozitului %i al acce&oriilor.

C#)1 10 Denitu+ net anua+ i.po-abi+ #%(1 80 "tabi+irea venitu+ui net anua+ i.po-abi+ 516 :enitul net anual im$ozabil &e &tabile%te $e fiecare &ur& din categoriile de venituri menionate la art1 41 lit. a<) c< %i f< $rin deducerea din venitul net anual a $ierderilor fi&cale re$ortate. 526 :eniturile din categoriile $revzute la art1 41 lit. a<) c< %i f<) ce &e realizeaz -ntr; o fraciune de an &au -n $erioade diferite ce re$rezint fraciuni ale aceluia%i an) &e con&ider venit anual. Norme metodologice 536 +ierderea fi&cal anual -nregi&trat $e fiecare &ur& din activiti inde$endente) cedarea folo&inei bunurilor %i din activiti agricole) &ilvicultur %i $i&cicultur &e re$orteaz %i &e com$en&eaz cu venituri obinute din aceea%i &ur& de venit din urmtorii 3 ani fi&cali. Norme metodologice 53?16 +ierderile din categoriile de venituri menionate la art1 41 lit. a<) c< %i f< $rovenind din &trintate &e re$orteaz %i &e com$en&eaz cu veniturile de aceea%i natur %i &ur&) realizate -n &trintate) $e fiecare ar) -nregi&trate -n urmtorii 3 ani fi&cali. 546 !egulile de re$ortare a $ierderilor &unt urmtoarele: a6 re$ortul &e efectueaz cronologic) -n funcie de vec1imea $ierderii) -n urmtorii 3 ani con&ecutivi/ b6 dre$tul la re$ort e&te $er&onal %i netran&mi&ibil/ c6 $ierderea re$ortat) necom$en&at du$ e*$irarea $erioadei $revzute la lit. a<) re$rezint $ierdere definitiv a contribuabilului. Norme metodologice 556 +revederile alin. G1< ; G4< nu &e a$lic -n cazul veniturilor din activiti agricole definite la art1 71 alin. G1< $entru care &unt &tabilite norme de venit. #%(1 80?1 "tabi+irea c94tigu+ui net anua+ i.po-abi+ 516 '.%tigul net anual im$ozabil din tran&ferul titlurilor de valoare) altele dec.t $rile &ociale %i valorile mobiliare -n cazul &ocietilor -nc1i&e) &e determin ca diferen -ntre c.%tigul net anual %i $ierderile re$ortate din anii fi&cali anteriori. 8.

526 +ierderea net anual din tran&ferul titlurilor de valoare) altele dec.t $rile &ociale %i valorile mobiliare -n cazul &ocietilor -nc1i&e) &tabilit $rin declaraia $rivind venitul realizat) &e recu$ereaz din c.%tigurile nete anuale obinute -n urmtorii 8 ani fi&cali con&ecutivi. 536 !egulile de re$ortare a $ierderilor &unt urmtoarele: a6 re$ortul &e efectueaz cronologic) -n funcie de vec1imea $ierderii) -n urmtorii 8 ani con&ecutivi/ b6 dre$tul la re$ort e&te $er&onal %i netran&mi&ibil/ c6 $ierderea re$ortat) necom$en&at du$ e*$irarea $erioadei $revzute la lit. a<) re$rezint $ierdere definitiv a contribuabilului. 546 +ierderile nete anuale din tran&ferul titlurilor de valoare) altele dec.t $rile &ociale %i valorile mobiliare -n cazul &ocietilor -nc1i&e $rovenind din &trintate &e re$orteaz %i &e com$en&eaz cu veniturile de aceea%i natur %i &ur&) realizate -n &trintate) $e fiecare ar) -nregi&trate -n urmtorii 8 ani fi&cali. #%(1 81 Dec+araCii privind venitu+ e2ti.at/nor.a de venit 516 'ontribuabilii) $recum %i a&ociaiile fr $er&onalitate 0uridic) care -nce$ o activitate -n cur&ul anului fi&cal &unt obligai & de$un la organul fi&cal com$etent o declaraie referitoare la veniturile %i c1eltuielile e&timate a &e realiza $entru anul fi&cal) -n termen de 13 zile de la data $roducerii evenimentului. 5ac e*ce$ie de la $revederile $rezentului alineat contribuabilii care realizeaz venituri $entru care im$ozitul &e $erce$e $rin reinere la &ur&. 526 'ontribuabilii care obEin venituri din cedarea folo&inEei bunurilor din $atrimoniul $er&onal) altele dec.t veniturile din arendare $entru care im$unerea e&te final) au obligaEia & de$un o declaraEie $rivind venitul e&timatBnorma de venit) -n termen de 13 zile de la -nc1eierea contractului -ntre $rEi. 9eclaraEia $rivind venitul e&timatBnorma de venit &e de$une odat cu -nregi&trarea la organul fi&cal a contractului -nc1eiat -ntre $rEi. 'ontribuabilii care obEin venituri din arendarea bunurilor agricole din $atrimoniul $er&onal au obligaEia -nregi&trrii contractului -nc1eiat -ntre $rEi) $recum =i a modificrilor &urvenite ulterior) -n termen de 13 zile de la -nc1eiereaB$roducerea modificrii ace&tuia) la organul fi&cal com$etent. 536 'ontribuabilii care -n anul anterior au realizat $ierderi =i cei care au realizat venituri $e $erioade mai mici dec.t anul fi&cal) $recum =i cei care) din motive obiective) e&timeaz c vor realiza venituri care difer cu cel $uEin 20? faE de anul fi&cal anterior de$un) odat cu declaraEia $rivind venitul realizat) =i declaraEia $rivind venitul e&timatBnorma de venit. 546 'ontribuabilii care determin venitul net $e baz de norme de venit) $recum =i cei $entru care c1eltuielile &e determin -n &i&tem forfetar =i care au o$tat $entru determinarea venitului net -n &i&tem real de$un declaraEia $rivind venitul e&timatB norma de venit com$letat core&$unztor. Norme metodologice #%(1 82 "tabi+irea p+3i+or anticipate de i.po-it 516 'ontribuabilii care realizeaz venituri din activiti inde$endente) cedarea folo&inei bunurilor) activiti agricole im$u&e -n &i&tem real) $revzute la art1 71 alin. G3<) $recum %i din &ilvicultur %i $i&cicultur) cu e*ce$ia veniturilor din arendare) &unt obligai & efectueze -n cur&ul anului $li antici$ate cu titlu de im$ozit) e*ce$t.ndu;&e cazul veniturilor $entru care $lile antici$ate &e &tabile&c $rin reinere la &ur&. 526 +lEile antici$ate &e &tabile&c de organul fi&cal com$etent $e fiecare &ur& de venit) lu.ndu;&e ca baz de calcul venitul anual e&timat &au venitul net realizat -n anul 8*

$recedent) du$ caz) $rin emiterea unei decizii care &e comunic contribuabililor) $otrivit legii. 6n cazul im$unerilor efectuate du$ e*$irarea termenelor de $lat $revzute la alin. G,<) contribuabilii au obligaEia efecturii $lEilor antici$ate la nivelul &umei datorate $entru ultimul termen de $lat al anului $recedent. 9iferenEa dintre im$ozitul anual calculat a&u$ra venitului net realizat -n anul $recedent =i &uma re$rezent.nd $lEi antici$ate datorate de contribuabil la nivelul trime&trului (: din anul anterior &e re$artizeaz $e termenele de $lat urmtoare din cadrul anului fi&cal. +entru declaraEiile $rivind venitul e&timatBnorma de venit de$u&e -n luna decembrie nu &e mai &tabile&c $lEi antici$ate) venitul net aferent $erioadei $.n la &f.r=itul anului urm.nd & fie &u$u& im$ozitrii $otrivit deciziei de im$unere emi&e $e baza declaraEiei $rivind venitul realizat. +lEile antici$ate $entru veniturile din cedarea folo&inEei bunurilor) cu e*ce$Eia veniturilor din arend) &e &tabile&c de organul fi&cal a&tfel: a< $e baza contractului -nc1eiat -ntre $rEi/ &au b< $e baza veniturilor determinate $otrivit datelor din contabilitatea -n $artid &im$l) $otrivit o$Eiunii. 6n cazul -n care) $otrivit clauzelor contractuale) venitul din cedarea folo&inEei bunurilor re$rezint ec1ivalentul -n lei al unei &ume -n valut) determinarea venitului anual e&timat &e efectueaz $e baza cur&ului de &c1imb al $ieEei valutare) comunicat de Ianca 4aEional a !om.niei) din ziua $recedent celei -n care &e efectueaz im$unerea. 536 +lile antici$ate &e efectueaz -n 4 rate egale) $.n la data de 23 inclu&iv a ultimei luni din fiecare trime&tru) iar $lata im$ozitului anual &e efectueaz $otrivit deciziei de im$unere. 546 "ermenele %i $rocedura de emitere a deciziilor de $li antici$ate vor fi &tabilite $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. 556 +entru &tabilirea $lEilor antici$ate) organul fi&cal va lua ca baz de calcul venitul anual e&timat) -n toate &ituaEiile -n care a fo&t de$u& o declaraEie $rivind venitul e&timatB norma de venit $entru anul curent) &au venitul net din declaraEia $rivind venitul realizat $entru anul fi&cal $recedent) du$ caz. Da &tabilirea $lEilor antici$ate &e utilizeaz cota de im$ozit de 16? $revzut la art1 43 alin. G1<. 55?16 (m$ozitul reEinut la &ur& de ctre $ltitori $entru veniturile $revzute la art1 78 alin. G1< lit. f< &e &tabile=te $rin a$licarea cotei de 16? a&u$ra venitului brut =i re$rezint $lat antici$at -n contul im$ozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz) individual &au -ntr;o form de a&ociere) venituri din activitEi inde$endente) venituri din cedarea folo&inEei bunurilor) venituri din activitEi agricole) determinate -n &i&tem real. 576 +lile antici$ate &tabilite $e baza contractelor -nc1eiate -ntre $ri -n care c1iria e&te e*$rimat -n lei) $otrivit $revederilor art1 73 alin. G2<) $recum %i $entru veniturile din activiti inde$endente) im$u&e $e baza normelor de venit) re$rezint im$ozit final. Norme metodologice 576 6n &ituaia rezilierii) -n cur&ul anului fi&cal) a contractelor -nc1eiate -ntre $ri -n care c1iria e&te e*$rimat -n lei) $lile antici$ate &tabilite $otrivit $revederilor art1 73 alin. G2< vor fi recalculate de organul fi&cal com$etent la cererea contribuabilului) $e baz de documente 0u&tificative. Norme metodologice 586 'ontribuabilii care realizeaz venituri din activiti inde$endente %iB&au din activiti agricole im$u&e -n &i&tem real) &ilvicultur %i $i&cicultur %i care -n cur&ul anului fi&cal -%i -nceteaz activitatea) $recum %i cei care intr -n &u&$endare tem$orar a activitii) $otrivit legi&laiei -n materie) au obligaia de a de$une la organul fi&cal com$etent o declaraie) -n&oit de documente 0u&tificative) -n termen de 13 zile de la data $roducerii evenimentului) -n vederea recalculrii $lilor antici$ate.

87

5B6 +rocedura de a$licare a $revederilor alin. G8< &e &tabile%te $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal) -n conformitate cu $revederile Ordonanei Guvernului nr. @2B200,) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. #%(1 83 Dec+ara3ia privind venitu+ rea+i-at 516 'ontribuabilii care realizeaz) individual &au -ntr;o form de a&ociere) venituri din activiti inde$endente) venituri din cedarea folo&inei bunurilor) venituri din activiti agricole) &ilvicultur %i $i&cicultur) determinate -n &i&tem real) au obligaia de a de$une o declaraie $rivind venitul realizat la organul fi&cal com$etent) $entru fiecare an fi&cal) $.n la data de 23 mai inclu&iv a anului urmtor celui de realizare a venitului. 9eclaraia $rivind venitul realizat &e com$leteaz $entru fiecare &ur& %i categorie de venit. +entru veniturile realizate -ntr;o form de a&ociere) venitul declarat va fi venitul netB$ierderea di&tribuit din a&ociere. 51?16 9eclaraia $rivind venitul realizat &e com$leteaz %i $entru contribuabilii $revzui la art1 73 alin. G2<) caz -n care $lile antici$ate de im$ozit vor fi luate -n calcul la &tabilirea im$ozitului anual datorat) $entru &ituaiile -n care intervin modificri ale clauzelor contractuale) cu e*ce$ia art1 82 alin. G8<. 526 9eclaraia $rivind venitul realizat &e com$leteaz %i &e de$une la organul fi&cal com$etent $entru fiecare an fi&cal $.n la data de 25 .ai inclu&iv a anului urmtor celui de realizare a c.%tigului net anualB$ierderii nete anuale) generatBgenerat de: a6 tran&feruri de titluri de valoare) altele dec.t $rile &ociale %i valorile mobiliare) -n cazul &ocietilor -nc1i&e/ b6 o$eraiuni de v.nzare;cum$rare de valut la termen) $e baz de contract) %i orice alte o$eraiuni de ace&t gen. 52?16 777 brogat. 536 4u &e de$un declaraii $rivind venitul realizat $entru urmtoarele categorii de venituri: a6 venituri nete determinate $e baz de norme de venit) cu e*ce$Eia contribuabililor care au de$u& declaraEii $rivind venitul e&timatB norma de venit -n luna decembrie =i $entru care nu &;au &tabilit $lEi antici$ate) conform legii/ b6 venituri din activitEi menEionate la art1 52 alin. G1< lit. a<Cc<) a cror im$unere e&te final $otrivit $revederilor art1 52?1/ b?16 venituri din cedarea folo&inEei bunurilor &ub form de arend) a cror im$unere e&te final $otrivit $revederilor art1 72 alin. G2>1</ c6 venituri din cedarea folo&inEei bunurilor $revzute la art1 73 alin. G2<) a cror im$unere e&te final) cu e*ce$Eia contribuabililor care au de$u& declaraEii $rivind venitul e&timatBnorma de venit -n luna decembrie =i $entru care nu &;au &tabilit $lEi antici$ate) conform legii/ d6 venituri &ub form de &alarii %i venituri a&imilate &alariilor) $entru care informaiile &unt cu$rin&e -n declaraia $rivind calcularea %i reinerea im$ozitului $entru fiecare beneficiar de venit &au declaraii lunare) de$u&e de contribuabilii $revzui la art1 70/ e6 venituri din inve&tiii) cu e*ce$ia celor $revzute la alin. G2<) $recum %i venituri din $remii %i din 0ocuri de noroc) a cror im$unere e&te final/ 06 venituri din $en&ii/ g6 veniturile din activiti agricole a cror im$unere e&te final) $otrivit $revederilor art1 74 alin. G1</ =6 venituri din tran&ferul $ro$rietilor imobiliare/ i6 venituri din alte &ur&e. Norme metodologice 88

#%(1 84 "tabi+irea 4i p+ata i.po-itu+ui anua+ datorat 516 (m$ozitul anual datorat &e &tabile%te de organul fi&cal com$etent $e baza declaraiei $rivind venitul realizat) $rin a$licarea cotei de 16? a&u$ra fiecruia din urmtoarele: a6 venitul net anual im$ozabil/ b6 c.%tigul net anual im$ozabil din tran&ferul titlurilor de valoare) altele dec.t $rile &ociale %i valorile mobiliare) -n cazul &ocietilor -nc1i&e/ c6 c.%tigul net anual din o$eraiuni de v.nzare;cum$rare de valut la termen) $e baz de contract) %i orice alte o$eraiuni de ace&t gen. 51?16 GGG brogat. 526 'ontribuabilii $ot di&$une a&u$ra de&tinaiei unei &ume) re$rezent.nd $.n la 2? din im$ozitul datorat $e venitul net anual im$ozabil) c.%tigul net anual im$ozabil din tran&ferul titlurilor de valoare) altele dec.t $rile &ociale %i valorile mobiliare) -n cazul &ocietilor -nc1i&e) c.%tigul net anual din o$eraiuni de v.nzare;cum$rare de valut la termen) $e baz de contract) %i orice alte o$eraiuni de ace&t gen) $entru &u&inerea entitilor non$rofit care &e -nfiineaz %i funcioneaz -n condiiile legii) unitilor de cult) $recum %i $entru acordarea de bur&e $rivate) conform legii. 536 Organul fi&cal com$etent are obligaia calculrii) reinerii %i virrii &umei re$rezent.nd $.n la 2? din im$ozitul datorat $e: a6 venitul net anual im$ozabil/ b6 c.%tigul net anual im$ozabil din tran&ferul titlurilor de valoare) altele dec.t $rile &ociale %i valorile mobiliare) -n cazul &ocietilor -nc1i&e/ c6 c.%tigul net anual din o$eraiuni de v.nzare;cum$rare de valut la termen) $e baz de contract) %i orice alte o$eraiuni de ace&t gen. 546 +rocedura de a$licare a $revederilor alin. G1<) G2< %i G,< &e &tabile%te $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal) -n conformitate cu $revederile Ordonanei Guvernului nr. @2B200, $rivind 'odul de $rocedur fi&cal) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. 556 777 brogat. 576 777 brogat. 576 Organul fi&cal &tabile%te im$ozitul anual datorat $e baza declaraiei $rivind venitul realizat %i emite decizia de im$unere) la termenul %i -n forma &tabilite $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. 57?16 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G8<) organul fi&cal &tabile%te im$ozitul anual datorat $entru veniturile din cedarea folo&inei bunurilor av.nd -n vedere $revederile art1 74?1 %i emite decizia de im$unere) la termenul %i -n forma &tabilite $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. 586 9iferenele de im$ozit rma&e de ac1itat conform deciziei de im$unere anuale &e $lte&c -n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de im$unere) $erioad $entru care nu &e calculeaz %i nu &e datoreaz &umele &tabilite $otrivit reglementrilor -n materie $rivind colectarea creanelor bugetare. Norme metodologice #%(1 84?1 (er.enu+ 2cadent a+ ob+iga3iei de p+at 2tabi+it >n ur.a veri0icri+or 6n cazul -n care -n $erioada de $re&cri$ie a obligaiilor fi&cale organele de in&$ecie fi&cal con&tat nede$unerea declaraiei de venit) termenul &cadent al obligaiei de $lat &tabilite -n urma verificrilor e&te termenul;limit $revzut $entru emiterea deciziilor anuale de im$unere &tabilit $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. "se aplic ncepnd cu obligaiile declarative aferente anului 011.# 1--

C#)1 11 )roprietatea co.un 4i a2ocia3ii+e 0r per2ona+itate /uridic #%(1 85 Denituri din bunuri 2au drepturi care 2unt de3inute >n co.un :enitul net obinut din e*$loatarea bunurilor %i dre$turilor de orice fel) deinute -n comun) e&te con&iderat ca fiind obinut de $ro$rietari) uzufructuari &au de ali deintori legali) -n&cri%i -ntr;un document oficial) %i &e atribuie $ro$orional cu cotele;$ri $e care ace%tia le dein -n acea $ro$rietate &au -n mod egal) -n &ituaia -n care ace&tea nu &e cuno&c. Norme metodologice #%(1 87 %egu+i privind a2ocieri+e 0r per2ona+itate /uridic 516 +revederile $rezentului articol nu &e a$lic: ; $entru a&ocierile fr $er&onalitate 0uridic $revzute la art1 28/ ; fondurilor de inve&tiii con&tituite ca a&ociaii fr $er&onalitate 0uridic/ ; a&ocierilor cu o $er&oan 0uridic $ltitoare de im$ozit $e $rofit) caz -n care &unt a$licabile numai reglementrile fi&cale din tit+u+ !!/ ; fondurilor de $en&ii admini&trat $rivat %i fondurilor de $en&ii facultative con&tituite conform $revederilor legi&laiei &$ecifice -n materie/ ; a&ocierilor fr $er&onalitate 0uridic -n cazul -n care membrii a&ociai realizeaz venituri &tabilite $otrivit art1 4B. 526 6n cadrul fiecrei a&ocieri fr $er&onalitate 0uridic) con&tituit $otrivit legii) a&ociaii au obligaia & -nc1eie contracte de a&ociere -n form &cri&) la -nce$erea activitii) care & cu$rind inclu&iv date referitoare la: a6 $rile contractante/ b6 obiectul de activitate %i &ediul a&ociaiei/ c6 contribuia a&ociailor -n bunuri %i dre$turi/ d6 cota $rocentual de $artici$are a fiecrui a&ociat la veniturile &au $ierderile din cadrul a&ocierii core&$unztoare contribuiei fiecruia/ e6 de&emnarea a&ociatului care & r&$und $entru -nde$linirea obligaiilor a&ociaiei fa de autoritile $ublice/ 06 condiiile de -ncetare a a&ocierii. 'ontribuiile a&ociailor conform contractului de a&ociere nu &unt con&iderate venituri $entru a&ociaie. 'ontractul de a&ociere &e -nregi&treaz la organul fi&cal com$etent) -n termen de 13 zile de la data -nc1eierii ace&tuia. Organul fi&cal are dre$tul & refuze -nregi&trarea contractelor) -n cazul -n care ace&tea nu cu$rind datele &olicitate conform $rezentului alineat. Norme metodologice 536 6n cazul -n care -ntre membrii a&ociai e*i&t legturi de rudenie $.n la gradul al $atrulea inclu&iv) $rile &unt obligate & fac dovada c $artici$ la realizarea venitului cu bunuri &au dre$turi a&u$ra crora au dre$t de $ro$rietate. +ot fi membri a&ociai %i $er&oanele fizice care au dob.ndit ca$acitate de e*erciiu re&tr.n&. Norme metodologice 546 &ocierile) cu e*ce$ia celor care realizeaz venituri din activiti agricole im$u&e $e baza normelor de venit) au obligaia & de$un la organul fi&cal com$etent) $.n la data de 13 martie a anului urmtor) declaraii anuale de venit) conform modelului &tabilit de genia 4aional de dmini&trare 5i&cal) care vor cu$rinde %i di&tribuia venitului netB$ierderii $e a&ociai. 556 :enitulB$ierderea anualBanual) realizate -n cadrul a&ocierii) &e di&tribuie a&ociailor) $ro$orional cu cota $rocentual de $artici$are core&$unztoare contribuiei) conform contractului de a&ociere. Norme metodologice

1-1

576 "ratamentul fi&cal al venitului realizat din a&ociere) -n alte cazuri dec.t a&ocierea cu o $er&oan 0uridic) va fi &tabilit -n aceea%i manier ca %i $entru categoria de venituri -n care e&te -ncadrat. 576 777 brogat. 586 777 brogat. 5B6 :enitul cuvenit unei $er&oane fizice) dintr;o a&ociere cu o $er&oan 0uridic rom.n) micro-ntre$rindere care nu genereaz o $er&oan 0uridic) determinat cu re&$ectarea regulilor &tabilite -n titlul (:>1) e&te a&imilat) -n vederea im$unerii la nivelul $er&oanei fizice) venitului din activiti inde$endente) din care &e deduc contribuiile obligatorii -n vederea obinerii venitului net anual. 5106 (m$ozitul reinut de $er&oana 0uridic -n contul $er&oanei fizice) $entru veniturile realizate dintr;o a&ociere cu o $er&oan 0uridic rom.n care nu genereaz o $er&oan 0uridic) re$rezint $lata antici$at -n contul im$ozitului anual $e venit. Obligaia calculrii) reinerii %i virrii im$ozitului) determinat conform metodologiei &tabilite -n legi&laia $rivind im$ozitul $e veniturile micro-ntre$rinderilor) revine $er&oanei 0uridice rom.ne.

C#)1 12 #2pecte 0i2ca+e interna3iona+e #%(1 87 Denituri a+e per2oane+or 0i-ice nere-idente din activit3i independente 516 +er&oanele fizice nerezidente) care de&f%oar o activitate inde$endent) $rin intermediul unui &ediu $ermanent -n !om.nia) &unt im$ozitate) $otrivit $rezentului titlu) la venitul net anual im$ozabil din activitatea inde$endent) ce e&te atribuibil &ediului $ermanent. 526 :enitul net dintr;o activitate inde$endent ce e&te atribuibil unui &ediu $ermanent &e determin conform art1 48) -n urmtoarele condiii: a6 -n veniturile im$ozabile &e includ numai veniturile ce &unt atribuibile &ediului $ermanent/ b6 -n c1eltuielile deductibile &e includ numai c1eltuielile aferente realizrii ace&tor venituri. Norme metodologice #%(1 88 Denituri a+e per2oane+or 0i-ice nere-idente din activit3i dependente +er&oanele fizice nerezidente care de&f%oar activiti de$endente -n !om.nia &unt im$ozitate $otrivit $revederilor ca$. ((( din $rezentul titlu. Norme metodologice #%(1 88?1 %egu+i de 2tabi+ire a ba-ei de ca+cu+ a venituri+or i.po-abi+e pentru per2oane+e 0i-ice re-idente >ntr<un 2tat .e.bru a+ Uniunii 'uropene 2au >ntr< un 2tat din "pa3iu+ 'cono.ic 'uropean 516 +er&oana fizic rezident -ntr;un &tat membru al Uniunii Juro$ene &au -ntr;un &tat din #$aiul Jconomic Juro$ean beneficiaz de acelea%i deduceri ca %i $er&oana fizic rezident la &tabilirea bazei de calcul $entru veniturile im$ozabile obinute din !om.nia. Iaza de calcul &e determin du$ regulile $ro$rii fiecrei categorii de venit) -n funcie de natura ace&tuia) $otrivit $rezentului titlu.

1-,

526 9educerile $revzute la alin. G1< &e acord -n limita &tabilit $rin legi&laia rom.n -n vigoare $entru $er&oana fizic rezident) dac $er&oana fizic rezident -ntr; un &tat membru al Uniunii Juro$ene &au -ntr;un &tat din #$aiul Jconomic Juro$ean $rezint documente 0u&tificative %i dac ace&tea nu &unt dedu&e -n &tatul de reziden al $er&oanei fizice. 536 +revederile alin. G1< %i G2< nu &e a$lic $er&oanelor fizice rezidente -ntr;un &tat din #$aiul Jconomic Juro$ean) altul dec.t un &tat membru al Uniunii Juro$ene) cu care !om.nia nu are -nc1eiat un in&trument 0uridic -n baza cruia & &e realizeze &c1imbul de informaii. #%(1 8B #+te venituri a+e per2oane+or 0i-ice nere-idente 516 +er&oanele fizice nerezidente) care obin alte venituri dec.t cele $revzute la art1 87) 88 %i la tit+u+ D) datoreaz im$ozit $otrivit reglementrilor $rezentului titlu. 526 :eniturile &u$u&e im$unerii) din categoriile $revzute la alin. G1<) &e determin $e fiecare &ur&) $otrivit regulilor &$ecifice fiecrei categorii de venit) im$ozitul fiind final. 536 'u e*ce$ia $lii im$ozitului $e venit $rin reinere la &ur&) contribuabilii $er&oane fizice nerezidente) care realizeaz venituri din !om.nia) $otrivit $rezentului titlu) au obligaia & declare %i & $ltea&c im$ozitul core&$unztor fiecrei &ur&e de venit) direct &au $rintr;un -m$uternicit) conform Ordonanei Guvernului nr. @2B200, $rivind 'odul de $rocedur fi&cal) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. Norme metodologice #%(1 B0 Denituri ob3inute din 2trintate 516 +er&oanele fizice $revzute la art1 40 alin. G1< lit. a< %i cele care -nde$line&c condiia $revzut la art1 40 alin. G2< datoreaz im$ozit $entru veniturile obinute din &trintate. 526 :eniturile realizate din &trintate &e &u$un im$ozitrii $rin a$licarea cotelor de im$ozit a&u$ra bazei de calcul determinate du$ regulile $ro$rii fiecrei categorii de venit) -n funcie de natura ace&tuia. 52?16 +entru veniturile obinute din &trintate de natura celor obinute din !om.nia %i neim$ozabile -n conformitate cu $revederile $rezentului titlu &e a$lic acela%i tratament fi&cal ca %i $entru cele obinute din !om.nia. 536 'ontribuabilii care obin venituri din &trintate conform alin. G1< au obligaia & le declare) $otrivit declaraiei &$ecifice) $.n la data de 25 .ai a anului urmtor celui de realizare a venitului. 546 777 brogat. 556 777 brogat. 576 Organul fi&cal &tabile%te im$ozitul anual datorat %i emite o decizie de im$unere) -n intervalul %i -n forma &tabilite $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. 576 9iferenele de im$ozit rma&e de ac1itat) conform deciziei de im$unere anual) &e $lte&c -n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de im$unere) $erioad $entru care nu &e calculeaz %i nu &e datoreaz &umele &tabilite $otrivit reglementrilor -n materie) $rivind colectarea creanelor bugetare. Norme metodologice #%(1 B1 Creditu+ 0i2ca+ e*tern 516 'ontribuabilii $er&oane fizice rezidente care) $entru acela%i venit %i -n decur&ul aceleia%i $erioade im$ozabile) &unt &u$u%i im$ozitului $e venit at.t $e teritoriul !om.niei) 1-0

c.t %i -n &trintate) au dre$tul la deducerea din im$ozitul $e venit datorat -n !om.nia a im$ozitului $ltit -n &trintate) denumit -n continuare credit fi&cal e*tern) -n limitele $revzute -n $rezentul articol. 526 'reditul fi&cal e*tern &e acord dac &unt -nde$linite) cumulativ) urmtoarele condiii: a6 &e a$lic $revederile conveniei de evitare a dublei im$uneri -nc1eiate -ntre !om.nia %i &tatul &trin -n care &;a $ltit im$ozitul/ b6 im$ozitul $ltit -n &trintate) $entru venitul obinut -n &trintate) a fo&t efectiv $ltit -n mod direct de $er&oana fizic &au de re$rezentantul &u legal ori $rin reinere la &ur& de ctre $ltitorul venitului. +lata im$ozitului -n &trintate &e dovede%te $rintr;un document 0u&tificativ) eliberat de autoritatea com$etent a &tatului &trin re&$ectiv/ c6 venitul $entru care &e acord credit fi&cal face $arte din una dintre categoriile de venituri $revzute la art1 41. 536 'reditul fi&cal e*tern &e acord la nivelul im$ozitului $ltit -n &trintate) aferent venitului din &ur&a din &trintate) dar nu $oate fi mai mare dec.t $artea de im$ozit $e venit datorat -n !om.nia) aferent venitului im$ozabil din &trintate. 6n &ituaia -n care contribuabilul -n cauz obine venituri din &trintate din mai multe &tate) creditul fi&cal e*tern admi& a fi dedu& din im$ozitul datorat -n !om.nia &e va calcula) $otrivit $rocedurii de mai &u&) $entru fiecare ar %i $e fiecare natur de venit. 53?16 9u$ data aderrii !om.niei la Uniunea Juro$ean) $entru veniturile din economii) definite la art1 124?5) obinute de $er&oanele fizice rezidente din acele &tate membre care au $erioada de tranziie &$ecificat la art1 124?B) &e a$lic metoda de eliminare a dublei im$uneri) $revzut la art1 124?14 alin. G2<. 546 777 brogat 556 6n vederea calculului creditului fi&cal e*tern) &umele -n valut &e tran&form la cur&ul de &c1imb mediu anual al $ieei valutare) comunicat de Ianca 4aional a !om.niei) din anul de realizare a venitului. :eniturile din &trintate realizate de $er&oanele fizice rezidente) $recum %i im$ozitul aferent) e*$rimate -n uniti monetare $ro$rii &tatului re&$ectiv) dar care nu &unt cotate de Ianca 4aional a !om.niei) &e vor tran&forma a&tfel: a6 din moneda &tatului de &ur& -ntr;o valut de circulaie internaional) cum ar fi dolari #.U. . &au euro) folo&indu;&e cur&ul de &c1imb din ara de &ur&/ b6 din valuta de circulaie internaional -n lei) folo&indu;&e cur&ul de &c1imb mediu anual al ace&teia) comunicat de Ianca 4aional a !om.niei) din anul de realizare a venitului re&$ectiv. Norme metodologice #%(1 B2 GGG #brogat

C#)1 13 Ob+iga3ii dec+arative a+e p+titori+or de venituri cu re3inere +a 2ur2 #%(1 B3 Ob+iga3ii dec+arative a+e p+titori+or de venituri cu re3inere +a 2ur2 516 +ltitorii de venituri) cu regim de reinere la &ur& a im$ozitelor) &unt obligai & calculeze) & rein) & vireze %i & declare im$ozitul reinut la &ur&) $.n la termenul de virare a ace&tuia inclu&iv) cu e*ce$iile $revzute -n $rezentul titlu. 526 +ltitorii de venituri) cu regim de reinere la &ur& a im$ozitelor) au obligaia & de$un o declaraie $rivind calcularea %i reinerea im$ozitului $entru fiecare beneficiar de 1-4

venit la organul fi&cal com$etent) $.n -n ultima zi a lunii februarie inclu&iv a anului curent $entru anul e*$irat. 536 777 brogat.

C#)1 14 Di2po-i3ii tran-itorii 4i 0ina+e #%(1 B4 Di2po-i3ii tran-itorii 516 #cutirile de la $lata im$ozitului $e venit $revzute -n actele normative $rivind unele m&uri de $rotecie ca urmare a concedierilor colective) $entru $er&onalul di&$onibilizat) rm.n valabile $.n la data e*$irrii lor. 526 +ierderile -nregi&trate -n $erioada de &cutire de contribuabili nu &e com$en&eaz cu veniturile obinute din celelalte categorii de venituri -n anii re&$ectivi %i nu &e re$orteaz) re$rezent.nd $ierderi definitive ale contribuabililor. 536 +revederile $rivind -nde$linirea condiiei $revzute la art1 40 alin. G2< &e a$lic -nce$.nd cu data de 1 ianuarie 2004. 546 +revederile art1 4B alin. G2>1<) art1 50 alin. G1< lit. a< %i alin. G2< lit. a< &e vor a$lica -n mod core&$unztor -nce$.nd cu 1 iulie 2010. 556 +revederile art1 55 alin. G,< lit. 1< &e a$lic -nce$.nd cu dre$turile aferente lunii iulie 2010. :eniturile re$rezent.nd: C tic1etele de cre%) acordate $otrivit legii/ C tic1etele de vacan) acordate $otrivit legii/ C &umele re$rezent.nd $lile com$en&atorii calculate $e baza &alariilor medii nete $e unitate) $rimite de $er&oanele ale cror contracte individuale de munc au fo&t de&fcute ca urmare a concedierilor colective) conform legii) $recum %i &umele re$rezent.nd $lile com$en&atorii calculate $e baza &alariului mediu net $e economie) $rimite de $er&onalul civil din &ectorul de a$rare naional) ordine $ublic %i &iguran naional la -ncetarea ra$orturilor de munc &au de &erviciu) ca urmare a nevoilor de reducere %i de re&tructurare) acordate $otrivit legii/ C &umele re$rezent.nd $lile com$en&atorii calculate $e baza &oldelor lunare nete) acordate $er&onalului militar trecut -n rezerv &au al crui contract -nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere %i de re&tructurare) $recum %i a0utoarele &tabilite -n ra$ort cu &olda lunar net) acordate ace&tuia la trecerea -n rezerv &au direct -n retragere cu dre$t de $en&ie &au celor care nu -nde$line&c condiiile de $en&ie) $recum %i a0utoare &au $li com$en&atorii $rimite de $olii%ti aflai -n &ituaii &imilare) al cror cuantum &e determin -n ra$ort cu &alariul de baz lunar net) acordate $otrivit legi&laiei -n materie) devin im$ozabile -nce$.nd cu dre$turile aferente lunii iulie 2010. 576 +rocedura de a$licare a $revederii alin. G4< &e &tabile%te $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal) -n conformitate cu $revederile Ordonanei Guvernului nr. @2B200,) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. 576 :enitul net anual im$ozabil) c.%tigul net anual im$ozabil din tran&ferul titlurilor de valoare) altele dec.t $rile &ociale %i valorile mobiliare) -n cazul &ocietilor -nc1i&e) $recum %i c.%tigul net anual din o$eraiuni de v.nzare;cum$rare de valut la termen) $e baz de contract) %i orice alte o$eraiuni de ace&t gen) realizate de $er&oanele fizice -n anul 2010) &e declar -n declaraia $rivind venitul realizat) iar &tabilirea %i $lata im$ozitului &e efectueaz $e baza deciziei de im$unere. 586 'ontribuabilii care de&f%oar activitate de tran&$ort de $er&oane %i de bunuri -n regim de ta*i %i obin venituri din activiti inde$endente $entru care venitul net a fo&t 1-6

determinat -n &i&tem real -n anul 2011) -n conformitate cu $revederile art1 7B din Degea nr. ,8B200, $rivind tran&$ortul -n regim de ta*i %i -n regim de -nc1iriere) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) au dre$tul & o$teze -nce$.nd cu anul 2012 $entru determinarea venitului net anual $e baz de norme de venit. 5B6 O$Eiunea &e e*ercit $rin com$letarea declaraEiei $rivind venitul e&timatBnorma de venit cu informaEii $rivind &tabilirea venitului net anual $e baza normelor de venit =i de$unerea la organul fi&cal com$etent $.n la data de ,1 ianuarie inclu&iv) -n cazul contribuabililor care au de&f=urat activitate -n anul 2011. 5106 5i%ele fi&cale care cu$rind informaii referitoare la calculul im$ozitului $e veniturile din &alarii aferente anului 2011 vor fi de$u&e $.n -n ultima zi a lunii februarie a anului 2012. 511< 9i&$oziiile art1 5B %i art1 B3 alin. G2< &e a$lic -nce$.nd cu dre$turile aferente lunii ianuarie 2012 $entru veniturile din &alarii %i a&imilate &alariilor. 5126 +revederile art1 48 alin. G4< lit. c>1< &e a$lic numai $entru mi0loacele fi*e ac1iziionate -nce$.nd cu 1 ianuarie 2012. 5136 +entru veniturile realizate -n baza contractelor aflate -n derulare la data de 1 octombrie 2011) $entru care la data re&$ectiv erau a$licabile $revederile art1 52) obligaEiile $rivind calculul) reEinerea =i virarea im$ozitului re$rezent.nd $lEi antici$ate &unt cele -n vigoare la data $lEii veniturilor. 5146 6n cazul veniturilor din arendare realizate -n anul 201, $entru care determinarea venitului net anual a fo&t efectuat -n &i&tem real) obligaiile fi&cale &unt cele $revzute -n legi&laia -n vigoare la data realizrii ace&tora. 5156 +ro$unerile 2ini&terului 9ezvoltrii !egionale =i "uri&mului $entru anul 2012 $rivind nivelul normelor anuale de venit core&$unztoare unei camere de -nc1iriat -n cazul veniturilor din -nc1irierea -n &co$ turi&tic a camerelor &ituate -n locuinEe $ro$rietate $er&onal) av.nd o ca$acitate de cazare cu$rin& -ntre una =i 3 camere inclu&iv) &e tran&mit 2ini&terului 5inanEelor +ublice $.n la data de 10 ianuarie 2012. 9irecEiile generale ale finanEelor $ublice 0udeEene =i a munici$iului Iucure=ti) du$ caz) au obligaEia determinrii =i $ublicrii anuale a normelor anuale de venit $.n la data de 13 ianuarie 2012) $e baza criteriilor &tabilite $rin ordin comun al mini&trului dezvoltrii regionale =i turi&mului =i al mini&trului finanEelor $ublice =i a $ro$unerilor 2ini&terului 9ezvoltrii !egionale =i "uri&mului. 5176 +entru c.%tigurileB$ierderile din tran&ferul titlurilor de valoare) altele dec.t $rile &ociale %i valorile mobiliare -n cazul &ocietilor -nc1i&e) realizate $.n la data de 1 ianuarie 201,) obligaiile fi&cale &unt cele -n vigoare la data realizrii ace&tora. Norme metodologice 5176 +entru veniturile din activiti agricole realizate $.n la 1 februarie 201,) obligaiile fi&cale &unt cele -n vigoare la data realizrii ace&tora. 5186 +entru veniturile din activiti agricole determinate $e baz de norme de venit obinute -n $erioada 1 ianuarie 201, %i $.n la 1 februarie 201,) normele de venit &e &tabile&c de ctre direciile teritoriale de &$ecialitate ale 2ini&terului griculturii %i 9ezvoltrii !urale %i &e a$rob de ctre direciile generale ale finanelor $ublice teritoriale ale 2ini&terului 5inanelor +ublice. 4ormele de venit &e &tabile&c) &e avizeaz %i &e $ublic $.n cel t.rziu la data de ,1 mai a anului $entru care &e a$lic ace&te norme de venit. 4orma anual de venit &e corecteaz a&tfel -nc.t & core&$und $erioadei im$ozabile cu$rin&e -ntre 1 ianuarie 201, %i 1 februarie 201,. Obligaiile fi&cale &unt cele -n vigoare la data realizrii ace&tora. 51B6 +entru veniturile obinute din activiti agricole $entru care venitul net anual &e determin -n &i&tem real -ntre 1 ianuarie 201, %i 1 februarie 201, nu &e mai &tabile&c $li antici$ate) iar venitul net anual &e declar $.n la data de 23 mai 2014.

1-.

#%(1 B5 De0initivarea i.punerii pe anu+ 0i2ca+ 516 +entru definitivarea im$ozitului aferent venitului realizat -n anul fi&cal 2006 &e va elabora formulari&tica nece&ar) ce va fi a$robat $rin ordin al mini&trului finanelor $ublice. 526 +entru definitivarea im$ozitului aferent venitului realizat -ntr;un an fi&cal &e va elabora formulari&tica nece&ar) ce va fi a$robat $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. #%(1 B7 < 112 GGG #brogate

(!(LUL !D?1 !.po-itu+ pe venituri+e .icro>ntreprinderi+or #%(1 112?1 De0ini3ia .icro>ntreprinderii 6n &en&ul $rezentului titlu) o micro-ntre$rindere e&te o $er&oan 0uridic rom.n care -nde$line%te cumulativ urmtoarele condiii) la data de ,1 decembrie a anului fi&cal $recedent: a6 realizeaz venituri) altele dec.t cele $revzute la art1 112?2 alin. G6</ a?16 realizeaz venituri) altele dec.t cele din con&ultan %i management) -n $ro$orie de $e&te 80? din veniturile totale/ b6 777 brogat/ c6 a realizat venituri care nu au de$%it ec1ivalentul -n lei a 63.000 euro/ d6 ca$italul &ocial al ace&teia e&te deinut de $er&oane) altele dec.t &tatul %i autoritile locale. e6 nu &e afl -n dizolvare cu lic1idare) -nregi&trat -n regi&trul comerului &au la in&tanele 0udectore%ti) $otrivit legii. Norme metodologice #%(1 112?2 %egu+i de ap+icare a 2i2te.u+ui de i.punere pe venituri+e .icro>ntreprinderii 516 (m$ozitul reglementat de $rezentul titlu e&te obligatoriu. 526 2icro-ntre$rinderile $ltitoare de im$ozit $e $rofit &unt obligate la $lata im$ozitului reglementat de $rezentul titlu -nce$.nd cu anul fi&cal urmtor) dac -nde$line&c condiiile $revzute la art1 112?1. 536 +entru anul 201,) $er&oanele 0uridice rom.ne $ltitoare de im$ozit $e $rofit care la data de ,1 decembrie 2012 -nde$line&c condiiile $revzute la art1 112?1 &unt obligate la $lata im$ozitului reglementat de $rezentul titlu -nce$.nd cu 1 februarie 201,) urm.nd a comunica organelor fi&cale teritoriale modificarea &i&temului de im$unere) $otrivit $revederilor 'odului de $rocedur fi&cal) $.n la data de 23 martie 201, inclu&iv. +.n la ace&t termen &e va de$une %i declaraia $rivind im$ozitul $e $rofit datorat $entru $rofitul im$ozabil obinut -n $erioada 1 ianuarie 201, ; ,1 ianuarie 201,) $rin e*ce$ie de la $revederile art1 34 %i 351 546 O $er&oan 0uridic rom.n care e&te nou;-nfiinat e&te obligat & $ltea&c im$ozit $e veniturile micro-ntre$rinderilor -nce$.nd cu $rimul an fi&cal) dac condiia $revzut la art1 112?1 lit. d< e&te -nde$linit la data -nregi&trrii la regi&trul comerului.

1-*

54?16 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G4<) $er&oana 0uridic rom.n nou; -nfiinat care) -nce$.nd cu data -nregi&trrii -n regi&trul comerului) intenioneaz & de&f%oare activitile $revzute la alin. G6< nu intr &ub incidena $rezentului titlu. 54?26 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G4<) $er&oana 0uridic rom.n nou; -nfiinat care) la data -nregi&trrii -n regi&trul comerului) are &ub&cri& un ca$ital &ocial re$rezent.nd cel $uin ec1ivalentul -n lei al &umei de 23.000 euro $oate o$ta & a$lice $revederile titlului ((. O$iunea e&te definitiv) cu condiia meninerii valorii ca$italului &ocial de la data -nregi&trrii) $entru -ntreaga $erioad de e*i&ten a $er&oanei 0uridice re&$ective. 6n cazul -n care acea&t condiie nu e&te re&$ectat) $er&oana 0uridic a$lic $revederile $rezentului titlu) -nce$.nd cu anul fi&cal urmtor celui -n care ca$italul &ocial e&te redu& &ub valoarea re$rezent.nd ec1ivalentul -n lei al &umei de 23.000 euro de la data -nregi&trrii) dac &unt -nde$linite condiiile $revzute de art1 112?1. 'ur&ul de &c1imb utilizat $entru determinarea ec1ivalentului -n lei $entru &uma de 23.000 euro e&te cur&ul de &c1imb leuBeuro comunicat de Ianca 4aional a !om.niei la data -nregi&trrii $er&oanei 0uridice. 556 2icro-ntre$rinderile nu mai a$lic ace&t &i&tem de im$unere -nce$.nd cu anul fi&cal urmtor anului -n care nu mai -nde$line&c una dintre condiiile $revzute la art1 112?1. 576 4u intr &ub incidena $revederilor $rezentului titlu $er&oanele 0uridice rom.ne care: a6 de&f%oar activiti -n domeniul bancar/ b6 de&f%oar activiti -n domeniile a&igurrilor %i rea&igurrilor) al $ieei de ca$ital) cu e*ce$ia $er&oanelor 0uridice care de&f%oar activiti de intermediere -n ace&te domenii/ c6 de&f%oar activiti -n domeniul 0ocurilor de noroc. 576 +er&oanele 0uridice rom.ne care au o$tat $entru ace&t &i&tem de im$unere $otrivit reglementrilor legale -n vigoare $.n la data de 1 februarie 201, $&treaz ace&t regim de im$ozitare $entru anul 201,. Norme metodologice #%(1 112?3 #ria de cuprindere a i.po-itu+ui (m$ozitul &tabilit $rin $rezentul titlu) denumit im$ozit $e veniturile micro-ntre$rinderilor) &e a$lic a&u$ra veniturilor din orice &ur&) cu e*ce$ia celor $revzute la art1 112?7. #%(1 112?4 #nu+ 0i2ca+ 516 nul fi&cal al unei micro-ntre$rinderi e&te anul calendari&tic. 526 6n cazul unei micro-ntre$rinderi care &e -nfiineaz &au -%i -nceteaz e*i&tena) anul fi&cal e&te $erioada din anul calendari&tic -n care $er&oana 0uridic a e*i&tat. Norme metodologice #%(1 112?5 Cota de i.po-itare 'ota de im$ozitare $e veniturile micro-ntre$rinderilor e&te ,?. #%(1 112?7 !.punerea .icro>ntreprinderi+or care rea+i-ea- venituri .ai .ari de 751000 euro 2au venituri din con2u+tan3 4i .anage.ent 9ac -n cur&ul unui an fi&cal o micro-ntre$rindere realizeaz venituri mai mari de 63.000 euro &au $onderea veniturilor realizate din con&ultan %i management -n 1-7

veniturile totale e&te de $e&te 20? inclu&iv) acea&ta va $lti im$ozit $e $rofit. 'alculul %i $lata im$ozitului $e $rofit &e efectueaz -nce$.nd cu trime&trul -n care &;a de$%it oricare dintre limitele $revzute -n $rezentul articol) lu.nd -n con&iderare veniturile %i c1eltuielile realizate de la -nce$utul anului fi&cal. (m$ozitul $e $rofit datorat re$rezint diferena dintre im$ozitul $e $rofit calculat de la -nce$utul anului fi&cal $.n la &f.r%itul $erioadei de ra$ortare %i im$ozitul $e veniturile micro-ntre$rinderilor datorat -n cur&ul anului re&$ectiv. Norme metodologice #%(1 112?7 Ka-a i.po-abi+ 516 Iaza im$ozabil a im$ozitului $e veniturile micro-ntre$rinderilor o con&tituie veniturile din orice &ur&) din care &e &cad: a6 veniturile aferente co&turilor &tocurilor de $rodu&e/ b6 veniturile aferente co&turilor &erviciilor -n cur& de e*ecuie/ c6 veniturile din $roducia de imobilizri cor$orale %i necor$orale/ d6 veniturile din &ubvenii/ e6 veniturile din $rovizioane %i a0u&tri $entru de$reciere &au $ierdere de valoare/ 06 veniturile rezultate din re&tituirea &au anularea unor dob.nzi %iB&au $enaliti de -nt.rziere) care au fo&t c1eltuieli nedeductibile la calculul $rofitului im$ozabil / g6 veniturile realizate din de&$gubiri) de la &ocietile de a&igurareBrea&igurare) $entru $agubele $rodu&e bunurilor de natura &tocurilor &au a activelor cor$orale $ro$rii/ =6 veniturile din diferene de cur& valutar/ i6 veniturile financiare -nregi&trate ca urmare a decontrii creanelor %i datoriilor -n lei -n funcie de un cur& valutar diferit de cel la care au fo&t -nregi&trate iniial/ /6 valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturrii. 51?16 +entru determinarea im$ozitului $e veniturile micro-ntre$rinderilor) la baza im$ozabil determinat $otrivit alin. G1< &e adaug urmtoarele: a6 valoarea reducerilor comerciale $rimite ulterior facturrii/ b6 -n trime&trul (:) diferena favorabil dintre veniturile din diferene de cur& valutarBveniturile financiare -nregi&trate ca urmare a decontrii creanelor %i datoriilor -n lei -n funcie de un cur& valutar diferit de cel la care au fo&t -nregi&trate iniial %i c1eltuielile din diferene de cur& valutarBc1eltuielile financiare aferente) -nregi&trate cumulat de la -nce$utul anului. 526 6n cazul -n care o micro-ntre$rindere ac1iziioneaz ca&e de marcat) valoarea de ac1iziie a ace&tora &e deduce din baza im$ozabil) -n conformitate cu documentul 0u&tificativ) -n trime&trul -n care au fo&t $u&e -n funciune) $otrivit legii. Norme metodologice #%(1 112?8 (er.ene+e de dec+arare a .en3iuni+or 516 +er&oanele 0uridice rom.ne $ltitoare de im$ozit $e $rofit comunic organelor fi&cale teritoriale a$licarea &i&temului de im$unere $e veniturile micro-ntre$rinderilor) $otrivit $revederilor 'odului de $rocedur fi&cal) $.n la data de ,1 ianuarie inclu&iv a anului $entru care &e $lte%te im$ozitul $e veniturile micro-ntre$rinderilor. 526 +er&oanele 0uridice care &e -nfiineaz -n cur&ul unui an fi&cal -n&criu meniunea -n cererea de -nregi&trare la regi&trul comerului. 536 6n cazul -n care) -n cur&ul anului fi&cal) una dintre condiiile im$u&e nu mai e&te -nde$linit) micro-ntre$rinderea comunic organelor fi&cale teritoriale ie%irea din &i&temul de im$unere $e veniturile micro-ntre$rinderilor) $otrivit $revederilor 'odului de $rocedur fi&cal) $.n la data de ,1 ianuarie inclu&iv a anului fi&cal re&$ectiv. 546 2icro-ntre$rinderile care intr &ub incidena $revederilor art1 112?7 comunic organelor fi&cale teritoriale ie%irea din &i&temul de im$unere $e veniturile 1-8

micro-ntre$rinderilor) -n cur&ul anului re&$ectiv) $otrivit $revederilor 'odului de $rocedur fi&cal. #%(1 112?B )+ata i.po-itu+ui 4i depunerea dec+ara3ii+or 0i2ca+e 516 'alculul %i $lata im$ozitului $e veniturile micro-ntre$rinderilor &e efectueaz trime&trial) $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare trime&trului $entru care &e calculeaz im$ozitul. 526 2icro-ntre$rinderile au obligaia de a de$une) $.n la termenul de $lat a im$ozitului) declaraia de im$ozit $e veniturile micro-ntre$rinderilor. 536 Obligaia fi&cal reglementat de $rezentul titlu re$rezint venit al bugetului de &tat. #%(1 112?10 !.po-itarea per2oane+or 0i-ice a2ociate cu o .icro>ntreprindere 6n cazul unei a&ocieri fr $er&onalitate 0uridic -ntre o micro-ntre$rindere %i o $er&oan fizic) rezident &au nerezident) micro-ntre$rinderea are obligaia de a calcula) reine) declara %i $lti la bugetul de &tat im$ozitul &tabilit $rin a$licarea cotei de ,? la veniturile ce revin ace&teia din a&ociere) $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare trime&trului $entru care &e calculeaz im$ozitul. #%(1 112?11 )revederi 0i2ca+e re0eritoare +a a.orti-are 2icro-ntre$rinderile &unt obligate & in evidena amortizrii fi&cale) conform art1 24 al "itlului ((.

(!(LUL D !.po-itu+ pe venituri+e ob3inute din %o.9nia de nere-iden3i 4i i.po-itu+ pe repre-entan3e+e 0ir.e+or 2trine >n0iin3ate >n %o.9nia

C#)1 1 !.po-itu+ pe venituri+e ob3inute din %o.9nia de nere-iden3i

#%(1 113 Contribuabi+i 4erezidenii care obin venituri im$ozabile din !om.nia au obligaia de a $lti im$ozit conform $rezentului ca$itol %i &unt denumii -n continuare contribuabili. #%(1 114 "0era de cuprindere a i.po-itu+ui (m$ozitul &tabilit $rin $rezentul ca$itol) denumit -n continuare im$ozit $e veniturile obinute din !om.nia de nerezideni) &e a$lic a&u$ra veniturilor brute im$ozabile obinute din !om.nia. #%(1 115 Denituri i.po-abi+e ob3inute din %o.9nia 11-

516 :eniturile im$ozabile obinute din !om.nia) indiferent dac veniturile &unt $rimite -n !om.nia &au -n &trintate) &unt: a6 dividende de la un rezident/ b6 dob.nzi de la un rezident/ c6 dob.nzi de la un nerezident care are un &ediu $ermanent -n !om.nia) dac dob.nda e&te o c1eltuial a &ediului $ermanent Ba &ediului $ermanent de&emnat/ G-n vigoare de la 1 iulie 201,< Norme metodologice d6 redevene de la un rezident/ Norme metodologice e6 redevene de la un nerezident care are un &ediu $ermanent -n !om.nia) dac redevena e&te o c1eltuial a &ediului $ermanent Ba &ediului $ermanent de&emnat/ G-n vigoare de la 1 iulie 201,< 06 comi&ioane de la un rezident/ g6 comi&ioane de la un nerezident care are un &ediu $ermanent -n !om.nia) dac comi&ionul e&te o c1eltuial a &ediului $ermanentBa &ediului $ermanent de&emnat/ G-n vigoare de la 1 iulie 201,< =6 venituri din activiti &$ortive %i de diverti&ment de&f%urate -n !om.nia) indiferent dac veniturile &unt $rimite de ctre $er&oanele care $artici$ efectiv la a&emenea activiti &au de ctre alte $er&oane/ i6 777 brogat/ /6 venituri re$rezent.nd remuneraii $rimite de nerezideni ce au calitatea de admini&trator) fondator &au membru al con&iliului de admini&traie al unei $er&oane 0uridice rom.ne/ :6 venituri din &ervicii $re&tate -n !om.nia de orice natur %i -n afara !om.niei de natura &erviciilor de management) de con&ultan -n orice domeniu) de marAeting) de a&i&ten te1nic) de cercetare %i $roiectare -n orice domeniu) de reclam %i $ublicitate indiferent de forma -n care &unt realizate %i celor $re&tate de avocai) ingineri) ar1iteci) notari $ublici) contabili) auditori/ nu re$rezint venituri im$ozabile -n !om.nia veniturile din tran&$ortul internaional %i $re&trile de &ervicii acce&orii ace&tui tran&$ort/ Norme metodologice +6 venituri din $rofe&ii inde$endente de&f%urate -n !om.nia ; doctor) avocat) inginer) denti&t) ar1itect) auditor %i alte $rofe&ii &imilare ;) -n cazul c.nd &unt obinute -n alte condiii dec.t $rin intermediul unui &ediu $ermanent &au -ntr;o $erioad &au -n mai multe $erioade care nu de$%e&c -n total 18, de zile $e $arcur&ul oricrui interval de 12 luni con&ecutive care &e -nc1eie -n anul calendari&tic vizat/ .6 veniturile din $en&ii $rimite de la bugetul a&igurrilor &ociale &au de la bugetul de &tat) -n m&ura -n care $en&ia lunar de$%e%te $lafonul $revzut la art1 7B/ n6 777 brogat o6 venituri din $remii acordate la concur&uri organizate -n !om.nia/ Norme metodologice p6 venituri obinute la 0ocurile de noroc $racticate -n !om.nia) de la fiecare 0oc de noroc) obinute de la acela%i organizator -ntr;o &ingur zi de 0oc/ Norme metodologice E6 venituri realizate de nerezideni din lic1idarea unei $er&oane 0uridice rom.ne. :enitul brut realizat din lic1idarea unei $er&oane 0uridice rom.ne re$rezint &uma e*cedentului di&tribuiilor -n bani &au -n natur care de$%e%te a$ortul la ca$italul &ocial al $er&oanei fiziceB0uridice beneficiare/ r6 venituri realizate din tran&ferul ma&ei $atrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nerezident -n cadrul o$eraiunii de fiducie. G-n vigoare de la data intrrii -n vigoare a D288B200@ $rivind 'odul civil< 526 Urmtoarele venituri im$ozabile obinute din !om.nia nu &unt im$ozitate $otrivit $rezentului ca$itol %i &e im$oziteaz conform titlului (( ) ((( &au (:>1) du$ caz:

111

a6 veniturile unui nerezident) care &unt atribuibile unui &ediu $ermanentB&ediu $ermanent de&emnat -n !om.nia/ G-n vigoare de la 1 iulie 201,< b6 veniturile unei $er&oane 0uridice &trine obinute din $ro$rieti imobiliare &ituate -n !om.nia &au din tran&ferul titlurilor de $artici$are) a%a cum &unt definite la art1 7 alin. G1< $ct. ,1) deinute -ntr;o $er&oan 0uridic rom.n/ c6 venituri ale unei $er&oane fizice nerezidente) obinute dintr;o activitate de$endent de&f%urat -n !om.nia/ d6 veniturile unei $er&oane fizice nerezidente obinute din -nc1irierea &au din alt form de cedare a dre$tului de folo&in a unei $ro$rieti imobiliare &ituate -n !om.nia) din tran&ferul $ro$rietilor imobiliare &ituate -n !om.nia) din tran&ferul titlurilor de $artici$are) a%a cum &unt definite la art1 7 alin. G1< $ct. ,1) deinute la o $er&oana 0uridic rom.n) %i din tran&ferul titlurilor de valoare) a%a cum &unt definite la art1 75 alin. G1< lit. c</ Norme metodologice e6 veniturile obinute de nerezideni dintr;o a&ociere con&tituit -n !om.nia) inclu&iv dintr;o a&ociere a unei $er&oane fizice nerezidente cu o micro-ntre$rindere. 52?16 "ratamentul fi&cal al veniturilor realizate din admini&trarea ma&ei $atrimoniale de ctre fiduciar) altele dec.t remuneraia ace&tuia) e&te &tabilit -n funcie de natura venitului re&$ectiv %i &u$u& im$unerii conform $rezentului titlu) re&$ectiv titlului (( %i ((() du$ caz. Obligaiile fi&cale ale con&tituitorului nerezident vor fi -nde$linite de fiduciar. G-n vigoare de la data intrrii -n vigoare a D288B200@ $rivind 'odul civil< Norme metodologice 536 :eniturile obinute de organi&mele nerezidente de $la&ament colectiv fr $er&onalitate 0uridic din tran&ferul titlurilor de valoare) a%a cum &unt definite la art1 75 alin. G1< lit. c<) re&$ectiv al titlurilor de $artici$are) a%a cum &unt definite la art1 7 alin. G1< $ct. ,1) deinute direct &au indirect -ntr;o $er&oan 0uridic rom.n) nu re$rezint venituri im$ozabile -n !om.nia. 546 777 brogat. 556 :eniturile obinute de nerezideni $e $iee de ca$ital &trine din tran&ferul titlurilor de $artici$are) a%a cum &unt definite la art1 7 alin. G1< $ct. ,1) deinute la o $er&oan 0uridic rom.n) $recum %i din tran&ferul titlurilor de valoare) a%a cum &unt definite la art1 75 alin. G1< lit. c<) emi&e de rezideni rom.ni) nu re$rezint venituri im$ozabile -n !om.nia. 576 :enitul obinut de la un fiduciar rezident de ctre un beneficiar nerezident atunci c.nd ace&ta e&te con&tituitor nerezident) din tran&ferul ma&ei $atrimoniale fiduciare -n cadrul o$eraiunii de fiducie) re$rezint venit neim$ozabil. G-n vigoare de la data intrrii -n vigoare a D288B200@ $rivind 'odul civil< #%(1 117 %e3inerea i.po-itu+ui din venituri+e i.po-abi+e ob3inute din %o.9nia de nere-iden3i 516 (m$ozitul datorat de nerezideni $entru veniturile im$ozabile obinute din !om.nia &e calculeaz) &e reine %i &e $lte%te la bugetul de &tat de ctre $ltitorii de venituri. Norme metodologice 526 (m$ozitul datorat &e calculeaz $rin a$licarea urmtoarelor cote a&u$ra veniturilor brute: a6 777 brogat. b6 777 brogat. c6 23? $entru veniturile obinute din 0ocuri de noroc) $revzute la art1 115 alin. G1< lit. $</

11,

c?16 30? $entru veniturile $revzute la art1 115 alin. G1< lit. a< ; g<) A< %i l<) dac veniturile &unt $ltite -ntr;un &tat cu care !om.nia nu are -nc1eiat un in&trument 0uridic -n baza cruia & &e realizeze &c1imbul de informaii. ce&te $revederi &e a$lic numai -n &ituaia -n care veniturile de natura celor $revzute la art1 115 alin. G1< lit. a< ; g<) A< %i l< &unt $ltite ca urmare a unor tranzacii calificate ca fiind artificiale conform art1 11 alin. G1<. d6 16? -n cazul oricror altor venituri im$ozabile obinute din !om.nia) a%a cum &unt enumerate la art1 115. 536 +rin derogare de la alin. G2<) im$ozitul ce trebuie reinut &e calculeaz du$ cum urmeaz: a6 $entru veniturile ce re$rezint remuneraii $rimite de nerezideni care au calitatea de admini&trator) fondator &au membru al con&iliului de admini&traie al unei $er&oane 0uridice rom.ne) $otrivit art1 57/ Norme metodologice b6 $entru veniturile din $en&ii $rimite de la bugetul a&igurrilor &ociale &au de la bugetul de &tat) $otrivit art1 70. 546 (m$ozitul &e calculeaz) re&$ectiv &e reine -n momentul $lii venitului %i &e $lte%te la bugetul de &tat $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care &;a $ltit venitul. (m$ozitul &e calculeaz) &e reine %i &e $lte%te) -n lei) la bugetul de &tat) la cur&ul de &c1imb al $ieei valutare comunicat de Ianca 4aional a !om.niei) valabil -n ziua reinerii im$ozitului $entru nerezideni. 6n cazul dividendelor di&tribuite) dar care nu au fo&t $ltite acionarilor &au a&ociailor $.n la &f.r%itul anului -n care &;au a$robat &ituaiile financiare anuale) im$ozitul $e dividende &e declar %i &e $lte%te $.n la data de 23 ianuarie a anului urmtor. 556 +entru veniturile &ub form de dob.nzi la de$ozitele la vedereBconturi curente) la de$ozitele la termen) certificate de de$ozit %i alte in&trumente de economi&ire la bnci %i la alte in&tituii de credit autorizate %i &ituate -n !om.nia) im$ozitul &e calculeaz %i &e reine de ctre $ltitorii de a&tfel de venituri la momentul -nregi&trrii -n contul curent &au -n contul de de$ozit al titularului) re&$ectiv la momentul r&cum$rrii) -n cazul certificatelor de de$ozit %i al in&trumentelor de economi&ire. :irarea im$ozitului $entru veniturile din dob.nzi &e face lunar) $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare -nregi&trriiBr&cum$rrii. Norme metodologice 576 !e-nnoirea de$ozitelorBin&trumentelor de economi&ire va fi a&imilat cu con&tituirea unui nou de$ozitBac1iziionarea unui nou in&trument de economi&ire. 576 (m$ozitul a&u$ra dob.nzilor ca$italizate &e calculeaz de $ltitorul ace&tor venituri -n momentul -nregi&trrii -n contul curent &au -n contul de de$ozit al titularului) re&$ectiv -n momentul r&cum$rrii -n cazul unor in&trumente de economi&ire &au -n momentul -n care dob.nda &e tran&form -n -m$rumut ori -n ca$ital) du$ caz. 586 2odul de determinare %iB&au de declarare a veniturilor obinute din tran&ferul titlurilor de $artici$are la o $er&oan 0uridic rom.n va fi &tabilit $rin norme. 5B6 +entru orice venit im$ozitul ce trebuie reinut) -n conformitate cu $rezentul ca$itol) e&te im$ozit final. #%(1 117 "cutiri de +a i.po-itu+ prev-ut >n pre-entu+ capito+ #unt &cutite de im$ozitul $e veniturile obinute din !om.nia de nerezideni urmtoarele venituri: a6 777 brogat/ b6 dob.nda aferent in&trumentelor de datorie $ublic -n lei =i -n valut) veniturile obEinute din tranzacEiile cu in&trumente financiare derivate utilizate $entru realizarea o$eraEiunilor de admini&trare a ri&curilor a&ociate obligaEiilor de natura datoriei $ublice guvernamentale =i veniturile obEinute din tranzacEionarea titlurilor de &tat =i a obligaEiunilor 110

emi&e de ctre unitEile admini&trativ;teritoriale) -n lei =i -n valut) $e $iaEa intern =iB&au $e $ieEele financiare internaEionale) $recum =i dob.nda aferent in&trumentelor emi&e de ctre Ianca 4aEional a !om.niei -n &co$ul atingerii obiectivelor de $olitic monetar =i veniturile obEinute din tranzacEionarea valorilor mobiliare emi&e de ctre Ianca 4aEional a !om.niei/ c6 777 brogat d6 $remiile unei $er&oane fizice nerezidente obinute din !om.nia) ca urmare a $artici$rii la fe&tivalurile naionale %i internaionale arti&tice) culturale %i &$ortive finanate din fonduri $ublice/ e6 $remiile acordate elevilor %i &tudenilor nerezideni la concur&urile finanate din fonduri $ublice/ Norme metodologice 06 777 brogat/ g6 veniturile $er&oanelor 0uridice &trine care de&f%oar -n !om.nia activiti de con&ultan -n cadrul unor acorduri de finanare gratuit) -nc1eiate de Guvernul !om.nieiBautoriti $ublice cu alte guverneBautoriti $ublice &au organizaii internaionale guvernamentale &au neguvernamentale/ =6 dividendele $ltite de o $er&oan 0uridic rom.n &au $er&oan 0uridic cu &ediul &ocial -n !om.nia) -nfiinat $otrivit legi&laiei euro$ene) unei $er&oane 0uridice rezidente -ntr;un alt &tat membru al Uniunii Juro$ene ori unui &ediu $ermanent al unei -ntre$rinderi dintr;un &tat membru al Uniunii Juro$ene) &ituat -ntr;un alt &tat membru al Uniunii Juro$ene) &unt &cutite de im$ozit) dac $er&oana 0uridic &trin beneficiar a dividendelor -ntrune%te cumulativ urmtoarele condiii: 1. $er&oana 0uridic rezident -ntr;un &tat membru al Uniunii Juro$ene are una dintre formele de organizare $revzute la art1 20?1 alin. G4</ 2. -n conformitate cu legi&laia fi&cal a &tatului membru al Uniunii Juro$ene) e&te con&iderat a fi rezident a &tatului re&$ectiv %i) -n temeiul unei convenii $rivind evitarea dublei im$uneri -nc1eiate cu un &tat ter) nu &e con&ider c e&te rezident -n &co$ul im$unerii -n afara Uniunii Juro$ene/ ,. $lte%te) -n conformitate cu legi&laia fi&cal a unui &tat membru al Uniunii Juro$ene) im$ozit $e $rofit &au un im$ozit &imilar ace&tuia) fr $o&ibilitatea unei o$iuni &au e*ce$tri/ 4. deine minimum 10? din ca$italul &ocial al -ntre$rinderii $er&oan 0uridic rom.n $e o $erioad ne-ntreru$t de cel $uin 1 an) care &e -nc1eie la data $lii dividendului. 9ac beneficiarul dividendelor e&te un &ediu $ermanent al unei $er&oane 0uridice rezidente -ntr;un &tat membru al Uniunii Juro$ene &ituat -ntr;un alt &tat membru al Uniunii Juro$ene) $entru acordarea ace&tei &cutiri $er&oana 0uridic &trin $entru care &ediul $ermanent -%i de&f%oar activitatea trebuie & -ntrunea&c cumulativ condiiile $revzute la $ct. 1 ; 4. +entru acordarea ace&tei &cutiri) $er&oana 0uridic rom.n care $lte%te dividendul trebuie & -nde$linea&c cumulativ urmtoarele condiii: 1. e&te o &ocietate -nfiinat -n baza legii rom.ne %i are una dintre urmtoarele forme de organizare: K&ocietate $e aciuniL) K&ocietate -n comandit $e aciuniL) K&ocietate cu r&$undere limitatL/ 2. $lte%te im$ozit $e $rofit) $otrivit $revederilor titlului (() fr $o&ibilitatea unei o$iuni &au e*ce$tri. +entru acordarea ace&tei &cutiri) $er&oana 0uridic cu &ediul &ocial -n !om.nia) -nfiinat $otrivit legi&laiei euro$ene) care $lte%te dividendul) trebuie & $ltea&c im$ozit $e $rofit) $otrivit $revederilor titlului (() fr $o&ibilitatea unei o$iuni &au e*ce$tri. Norme metodologice i6 777 brogat. 114

/6 veniturile din dob.nzi %i redevene) care intr &ub incidena ca$. (: din $rezentul titlu/ Norme metodologice :6 777 brogat. +6 dob.nzile %iB&au dividendele $ltite ctre fonduri de $en&ii) a&tfel cum &unt ele definite -n legi&laia &tatului membru al Uniunii Juro$ene &au -n unul dintre &tatele &ociaiei Juro$ene a Diberului #c1imb. .6 veniturile obinute de $er&oane fizice nerezidente ca urmare a $artici$rii -n alt &tat la un 0oc de noroc) ale crui fonduri de c.%tiguri $rovin %i din !om.nia. #%(1 118 Coroborarea prevederi+or Codu+ui 0i2ca+ cu ce+e a+e conven3ii+or de evitare a dub+ei i.puneri 4i a +egi2+a3iei Uniunii 'uropene 516 6n -nele&ul art1 117) dac un contribuabil e&te rezident al unei ri cu care !om.nia a -nc1eiat o convenie $entru evitarea dublei im$uneri) cota de im$ozit care &e a$lic venitului im$ozabil obinut de ctre acel contribuabil din !om.nia nu $oate de$%i cota de im$ozit $revzut -n convenie care &e a$lic a&u$ra acelui venit. 6n &ituaia -n care &unt cote diferite de im$ozitare -n legi&laia intern &au -n conveniile de evitare a dublei im$uneri) &e a$lic cotele de im$ozitare mai favorabile. 9ac un contribuabil e&te rezident al unei ri din Uniunea Juro$ean) cota de im$ozit care &e a$lic venitului im$ozabil obinut de acel contribuabil din !om.nia e&te cota mai favorabil $revzut -n legi&laia intern) legi&laia Uniunii Juro$ene &au -n conveniile de evitare a dublei im$uneri. Degi&laia Uniunii Juro$ene &e a$lic -n relaia !om.niei cu &tatele membre ale Uniunii Juro$ene) re&$ectiv cu &tatele cu care Uniunea Juro$ean are -nc1eiate acorduri de &tabilire a unor m&uri ec1ivalente. Norme metodologice 526 +entru a$licarea $revederilor conveniei de evitare a dublei im$uneri %i a legi&laiei Uniunii Juro$ene) nerezidentul are obligaia de a $rezenta $ltitorului de venit) -n momentul realizrii venitului) certificatul de reziden fi&cal eliberat de ctre autoritatea com$etent din &tatul &u de reziden) $recum %i) du$ caz) o declaraie $e $ro$ria r&$undere -n care &e indic -nde$linirea condiiei de beneficiar -n &ituaia a$licrii legi&laiei Uniunii Juro$ene. 9ac certificatul de reziden fi&cal) re&$ectiv declaraia ce va indica calitatea de beneficiar nu &e $rezint -n ace&t termen) &e a$lic $revederile titlului :. 6n momentul $rezentrii certificatului de reziden fi&cal %i) du$ caz) a declaraiei $rin care &e indic calitatea de beneficiar &e a$lic $revederile conveniei de evitare a dublei im$uneri &au ale legi&laiei Uniunii Juro$ene %i &e face regularizarea im$ozitului -n cadrul termenului legal de $re&cri$ie. 6n ace&t &en&) certificatul de reziden fi&cal trebuie & menioneze c beneficiarul venitului a avut) -n termenul de $re&cri$ie) rezidena fi&cal -n &tatul contractant cu care e&te -nc1eiat convenia de evitare a dublei im$uneri) -ntr;un &tat al Uniunii Juro$ene &au -ntr;un &tat cu care Uniunea Juro$ean are -nc1eiat un acord de &tabilire a unor m&uri ec1ivalente $entru toat $erioada -n care &; au realizat veniturile din !om.nia. 'alitatea de beneficiar -n &co$ul a$licrii legi&laiei Uniunii Juro$ene va fi dovedit $rin certificatul de reziden fi&cal %i) du$ caz) declaraia $e $ro$ria r&$undere a ace&tuia de -nde$linire cumulativ a condiiilor referitoare la: $erioada minim de deinere) condiia de $artici$are minim -n ca$italul $er&oanei 0uridice rom.ne) -ncadrarea -n una dintre formele de organizare $revzute -n titlul (( &au titlul :) du$ caz) calitatea de contribuabil $ltitor de im$ozit $e $rofit &au un im$ozit &imilar ace&tuia) fr $o&ibilitatea unei o$iuni &au e*ce$tri. 'ertificatul de reziden fi&cal $rezentat -n cur&ul anului $entru care &e fac $lile e&te valabil %i -n $rimele 60 de zile calendari&tice din anul urmtor) cu e*ce$ia &ituaiei -n care &e &c1imb condiiile de reziden. Norme metodologice 536 6n cazul -n care &;au fcut reineri de im$ozit ce de$%e&c cotele din conveniile de evitare a dublei im$uneri) re&$ectiv din legi&laia Uniunii Juro$ene) &uma im$ozitului 116

reinut -n $lu& &e re&tituie $otrivit $revederilor Ordonanei Guvernului nr. @2B200, $rivind 'odul de $rocedur fi&cal) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. Norme metodologice 546 2ac1eta certificatului de reziden fi&cal $entru $er&oane rezidente -n !om.nia) $recum %i termenul de de$unere de ctre nerezideni a documentelor de reziden fi&cal) emi&e de autoritatea din &tatul de reziden al ace&tora) &e &tabile&c $rin norme. Norme metodologice 556 2ac1etele K'1e&tionar $entru &tabilirea rezidenEei fi&cale a $er&oanei fizice la &o&irea -n !om.niaL =i K'1e&tionar $entru &tabilirea rezidenEei fi&cale a $er&oanei fizice la $lecarea din !om.niaL &e &tabile&c $rin norme. #%(1 11B Dec+ara3ii anua+e privind re3inerea +a 2ur2 516 +ltitorii de venituri cu regim de reinere la &ur& a im$ozitelor) cu e*ce$ia $ltitorilor de venituri din &alarii) conform $rezentului titlu) au obligaia & de$un o declaraie $rivind calcularea %i reinerea im$ozitului $entru fiecare beneficiar de venit la organul fi&cal com$etent) $.n -n ultima zi a lunii februarie inclu&iv a anului curent $entru anul e*$irat. 51?16 9u$ data aderrii !om.niei la Uniunea Juro$ean) $ltitorii de venituri &ub forma dob.nzilor au obligaia & de$un o declaraie informativ referitoare la $lile de a&tfel de venituri fcute ctre $er&oane fizice rezidente -n &tatele membre ale Uniunii Juro$ene. 9eclaraia &e de$une $.n la data de 28) re&$ectiv 2@ februarie inclu&iv a anului curent) $entru informaii referitoare la $lile de dob.nzi fcute -n cur&ul anului $recedent. 2odelul %i coninutul declaraiei informative) $recum %i $rocedura de declarare a veniturilor din dob.nzile realizate din !om.nia de ctre $er&oane fizice rezidente -n &tatele membre ale Uniunii Juro$ene &e a$rob $rin ordin al mini&trului finanelor $ublice) de ctre genia 4aional de dmini&trare 5i&cal) $otrivit Ordonanei Guvernului nr. @2B200, $rivind 'odul de $rocedur fi&cal) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. Norme metodologice 526 777 brogat #%(1 120 Certi0icate+e de ate2tare a i.po-itu+ui p+tit de nere-iden3i 516 Orice nerezident $oate de$une) $er&onal &au $rintr;un -m$uternicit) o cerere la autoritatea fi&cal com$etent) $rin care va &olicita eliberarea certificatului de ate&tare a im$ozitului $ltit ctre bugetul de &tat de el -n&u%i &au de o alt $er&oan) -n numele &u. Norme metodologice 526 utoritatea fi&cal com$etent are obligaia de a elibera certificatul de ate&tare a im$ozitului $ltit de nerezideni. 536 5orma cererii %i a certificatului de ate&tare a im$ozitului $ltit de nerezident) $recum %i condiiile de de$unere) re&$ectiv de eliberare &e &tabile&c $rin norme. Norme metodologice #%(1 121 Di2po-i3ii tran-itorii :eniturile obinute de $artenerii contractuali e*terni) $er&oane fizice %i 0uridice nerezidente %i de contractorii inde$endeni ai ace&tora) din activiti de&f%urate de ace%tia $entru realizarea obiectivului de inve&tiii H'entrala 4uclearoelectric 'ernavod ; Unitatea 2H) &unt &cutite de im$ozitul $revzut -n $rezentul ca$itol $.n la $unerea -n funciune a obiectivului de mai &u&.

11.

C#)1 2 !.po-itu+ pe repre-entan3e #%(1 122 Contribuabi+i Orice $er&oan 0uridic &trin) care are o re$rezentan autorizat & funcioneze -n !om.nia) $otrivit legii) are obligaia de a $lti un im$ozit anual) conform $rezentului ca$itol. Norme metodologice #%(1 123 "tabi+irea i.po-itu+ui 516 (m$ozitul $e re$rezentan $entru un an fi&cal e&te egal cu ec1ivalentul -n lei al &umei de 4.000 euro) &tabilit $entru un an fi&cal) la cur&ul de &c1imb al $ieei valutare) comunicat de Ianca 4aional a !om.niei) valabil -n ziua -n care &e efectueaz $lata im$ozitului ctre bugetul de &tat. 526 6n cazul unei $er&oane 0uridice &trine) care -n cur&ul unui an fi&cal -nfiineaz &au de&fiineaz o re$rezentan -n !om.nia) im$ozitul datorat $entru ace&t an &e calculeaz $ro$orional cu numrul de luni de e*i&ten a re$rezentanei -n anul fi&cal re&$ectiv. Norme metodologice #%(1 124 )+ata i.po-itu+ui 4i depunerea dec+ara3iei 0i2ca+e 516 Orice $er&oan 0uridic &trin are obligaia de a $lti im$ozitul $e re$rezentan la bugetul de &tat) -n dou tran%e egale) $.n la datele de 23 iunie %i 23 decembrie inclu&iv. Norme metodologice 526 Orice $er&oan 0uridic &trin care datoreaz im$ozitul $e re$rezentan are obligaia de a de$une o declaraie anual la autoritatea fi&cal com$etent) $.n la data de 28) re&$ectiv 2@ februarie a anului de im$unere. Norme metodologice 536 Orice $er&oan 0uridic &trin) care -nfiineaz &au de&fiineaz o re$rezentan -n cur&ul anului fi&cal) are obligaia de a de$une o declaraie fi&cal la autoritatea fi&cal com$etent) -n termen de ,0 de zile de la data la care re$rezentana a fo&t -nfiinat &au de&fiinat. Norme metodologice 546 !e$rezentanele &unt obligate & conduc evidena contabil $revzut de legi&laia -n vigoare din !om.nia. Norme metodologice

C#)1 3 &odu+ de i.po-itare a venituri+or din econo.ii ob3inute din %o.9nia de per2oane 0i-ice re-idente >n 2tate .e.bre 4i ap+icarea 2c=i.bu+ui de in0or.a3ii >n +egtur cu acea2t categorie de venituri #%(1 124?1 De0ini3ia bene0iciaru+ui e0ectiv 516 6n &en&ul $rezentului ca$itol) $rin beneficiar efectiv &e -nelege orice $er&oan fizic ce $rime%te o $lat de dob.nd &au orice $er&oan fizic $entru care o $lat de dob.nd e&te garantat) cu e*ce$ia cazului c.nd acea&t $er&oan dovede%te c $lata nu a fo&t $rimit &au garantat $entru beneficiul &u $ro$riu) re&$ectiv atunci c.nd: a6 acioneaz ca un agent $ltitor) -n -nele&ul art1 124?3 alin. G1</ &au b6 acioneaz -n numele unei $er&oane 0uridice) al unei entiti care e&te im$ozitat $e $rofit) conform regimului general $entru im$ozitarea $rofiturilor) al unui organi&m de

11*

$la&ament colectiv -n valori mobiliare) autorizat conform 9irectivei 'on&iliului nr. 83B611B'JJ) din 20 decembrie 1@83) $rivind coordonarea di&$oziiilor legale) de reglementare %i admini&trare $rivind organi&mele de $la&ament colectiv -n valori mobiliare GO+':2<) &au -n numele unei entiti la care &e face referire la art1 124?3 alin. G2<) iar -n ace&t din urm caz) dezvluie numele %i adre&a acelei entiti o$eratorului economic care efectueaz $lata dob.nzii %i o$eratorul tran&mite ace&te informaii autoritii com$etente a &tatului membru -n care e&te &tabilit entitatea/ &au c6 acioneaz -n numele altei $er&oane fizice care e&te beneficiarul efectiv %i dezvluie agentului $ltitor identitatea acelui beneficiar efectiv) -n conformitate cu art1 124?2 alin. G2<. 526 tunci c.nd un agent $ltitor are informaii care arat c $er&oana fizic ce $rime%te o $lat de dob.nd &au $entru care o $lat de dob.nd e&te garantat) $oate & nu fie beneficiarul efectiv) iar atunci c.nd nici $revederile alin. G1< lit. a<) nici cele ale alin. G1< lit. b< nu &e a$lic acelei $er&oane fizice) &e vor lua m&uri rezonabile $entru &tabilirea identitii beneficiarului efectiv) conform $revederilor art1 124?2 alin. G2<. 9ac agentul $ltitor nu $oate identifica beneficiarul efectiv) va con&idera $er&oana fizic -n di&cuie dre$t beneficiar efectiv. #%(1 124?2 !dentitatea 4i deter.inarea +ocu+ui de re-iden3 a bene0iciari+or e0ectivi 516 !om.nia va ado$ta %i va a&igura a$licarea $e teritoriul &u a $rocedurilor nece&are) care & $ermit agentului $ltitor & identifice beneficiarii efectivi %i locul lor de reziden) -n &co$ul a$licrii $revederilor art1 124?7 ; 124>11. ce&te $roceduri trebuie & fie -n conformitate cu cerinele minime $revzute la alin. G2< %i G,<. 526 gentul $ltitor va &tabili identitatea beneficiarului efectiv -n funcie de cerinele minime care &unt conforme cu relaiile dintre agentul $ltitor %i $rimitorul dob.nzii) la data -nce$erii relaiei) a&tfel: a6 $entru relaiile contractuale -nc1eiate -nainte de data de 1 ianuarie 2004) agentul $ltitor va &tabili identitatea beneficiarului efectiv) re&$ectiv numele %i adre&a &a) $rin utilizarea informaiilor de care di&$une) -n &$ecial conform reglementrilor -n vigoare din &tatul &u de &tabilire %i di&$oziiilor 9irectivei @1B,08B'JJ) din 10 iunie 1@@1) $rivind $revenirea utilizrii &i&temului financiar -n &co$ul &$lrii banilor/ b6 -n cazul relaiilor contractuale -nc1eiate &au al tranzaciilor efectuate -n ab&ena relaiilor contractuale) -nce$.nd cu data de 1 ianuarie 2004) agentul $ltitor va &tabili identitatea beneficiarului efectiv) con&t.nd -n nume) adre& %i) dac e*i&t) numrul fi&cal de identificare) atribuit de ctre &tatul membru de reziden $entru &co$urile fi&cale. ce&te detalii vor fi &tabilite $e baza $a%a$ortului &au a cardului de identitate oficial) $rezentat de beneficiarul efectiv. 9ac adre&a nu a$are nici -n $a%a$ort) nici -n cardul de identitate oficial) atunci va fi &tabilit $e baza oricrui alt document doveditor de identitate $rezentat de beneficiarul efectiv. 9ac numrul fi&cal de identificare nu e&te menionat -n $a%a$ort) -n cardul de identitate oficial &au -n oricare alt document doveditor de identitate) incluz.nd) $o&ibil) certificatul de reziden fi&cal eliberat $entru &co$uri fi&cale) $rezentate de beneficiarul efectiv) identitatea &a &e va com$leta $rin menionarea datei %i a locului na%terii) &tabilite $e baza $a%a$ortului &au a cardului de identitate oficial. 536 gentul $ltitor &tabile%te rezidena beneficiarului efectiv) $e baza cerinelor minime care &unt conforme cu relaiile dintre agentul $ltitor %i $rimitorul dob.nzii la data -nce$erii relaiei. #ub rezerva $revederilor de mai 0o&) &e con&ider c rezidena &e afl -n ara -n care beneficiarul efectiv -%i are adre&a $ermanent: a6 -n cazul relaiilor contractuale -nc1eiate -nainte de data de 1 ianuarie 2004) agentul $ltitor va &tabili rezidena beneficiarului efectiv $e baza informaiilor de care 117

di&$une) -n &$ecial ca urmare a reglementrilor -n vigoare -n &tatul &u de &tabilire %i a $revederilor 9irectivei nr. @1B,08B'JJ/ b6 -n cazul relaiilor contractuale -nc1eiate &au al tranzaciilor efectuate -n ab&ena relaiilor contractuale) -nce$.nd cu data de 1 ianuarie 2004) agentul $ltitor va &tabili rezidena beneficiarului efectiv $e baza adre&ei menionate -n $a%a$ort) -n cardul de identitate oficial &au) dac e&te nece&ar) $e baza oricrui alt document doveditor de identitate) $rezentat de beneficiarul efectiv) %i -n concordan cu urmtoarea $rocedur: $entru $er&oanele fizice care $rezint $a%a$ortul &au cardul de identitate oficial emi& de ctre un &tat membru %i care declar ele -n&ele c &unt rezidente -ntr;o ar ter) rezidena lor va fi &tabilit $rin intermediul unui certificat de reziden fi&cal) emi& de o autoritate com$etent a rii tere -n care $er&oana fizic a declarat c e&te rezident. 6n li$&a $rezentrii ace&tui certificat) &e con&ider c rezidena e&te &ituat -n &tatul membru care a emi& $a%a$ortul &au un alt document de identitate oficial. #%(1 124?3 De0ini3ia agentu+ui p+titor 516 6n &en&ul $rezentului ca$itol) &e -nelege $rin agent $ltitor orice o$erator economic care $lte%te dob.nda &au garanteaz $lata dob.nzii $entru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv) indiferent dac o$eratorul e&te debitorul creanei care $roduce dob.nd &au o$eratorul -n&rcinat de ctre debitor &au de ctre beneficiarul efectiv cu $lata dob.nzii &au cu garantarea $lii de dob.nd. 526 Orice entitate &tabilit -ntr;un &tat membru ctre care &e $lte%te dob.nd &au $entru care $lata e&te garantat -n beneficiul beneficiarului efectiv va fi) de a&emenea) con&iderat agent $ltitor) la momentul $lii &au garantrii unei a&tfel de $li. +rezenta $revedere nu &e va a$lica dac o$eratorul economic are motive & cread) $e baza dovezilor oficiale $rezentate de acea entitate) c: a6 e&te o $er&oan 0uridic) cu e*ce$ia celor $revzute la alin. G3</ &au b6 $rofitul &u e&te im$ozitat $rin a$licarea regimului general referitor la im$ozitarea $rofiturilor/ &au c6 e&te un organi&m de $la&ament colectiv -n valori mobiliare) autorizat conform 9irectivei nr. 83B611B'JJ. Un o$erator economic care $lte%te dob.nd &au garanteaz $lata dob.nzii $entru o a&tfel de entitate &tabilit -n alt &tat membru %i care e&te con&iderat agent $ltitor) -n temeiul $rezentului alineat) va comunica numele %i adre&a entitii %i &uma total a dob.nzii $ltite &au garantate entitii autoritii com$etente a &tatului membru unde e&te &tabilit) care va tran&mite mai de$arte ace&te informaii autoritii com$etente din &tatul membru unde e&te &tabilit entitatea. 536 Jntitatea $revzut la alin. G2< $oate totu%i & aleag & fie tratat) -n &co$ul a$licrii $rezentului ca$itol) ca un organi&m de $la&ament colectiv -n valori mobiliare) a%a cum ace&ta e&te $revzut la alin. G2< lit. c<. J*ercitarea ace&tei $o&ibiliti face obiectul unui certificat emi& de &tatul membru -n care entitatea e&te &tabilit) certificat care e&te $rezentat o$eratorului economic de ctre entitate. !om.nia va elabora norme -n ceea ce $rive%te acea&t o$iune ce $oate fi e*ercitat de entitile &tabilite $e teritoriul &u. 546 tunci c.nd o$eratorul economic %i entitatea vizate la alin. G2< &unt &tabilii -n !om.nia) !om.nia va lua m&urile nece&are $entru a da a&igurri c acea entitate -nde$line%te $revederile $rezentului ca$itol atunci c.nd acioneaz ca agent $ltitor. 556 +er&oanele 0uridice e*ce$tate de la $revederile alin. G2< lit. a< &unt: a6 -n 5inlanda: avoinN1tio GN< %i AommandiittiN1tio GAN<Bo$$et bolag %i Aommanditbolag/ b6 -n #uedia: 1andel&bolag GkI< %i Aommanditbolag GjI<. #%(1 124?4 De0ini3ia autorit3ii co.petente 118

6n &en&ul $rezentului ca$itol) &e -nelege $rin autoritate com$etent: a6 $entru !om.nia ; genia 4aional de dmini&trare 5i&cal/ b6 $entru rile tere ; autoritatea com$etent definit $entru &co$ul conveniilor bilaterale &au multilaterale de evitare a dublei im$uneri &au) -n li$&a ace&tora) oricare alt autoritate com$etent $entru emiterea certificatelor de reziden fi&cal. #%(1 124?5 De0ini3ia p+3ii dob9n-i+or 516 6n &en&ul $rezentului ca$itol) $rin $lata dob.nzii &e -nelege: a6 dob.nda $ltit &au -nregi&trat -n cont) referitoare la creanele de orice natur) fie c e&te garantat &au nu de o i$otec ori de o clauz de $artici$are la beneficiile debitorului) %i) -n &$ecial) veniturile din obligaiuni guvernamentale %i veniturile din obligaiuni de &tat) inclu&iv $rimele %i $remiile legate de a&tfel de titluri de valoare) obligaiuni &au titluri de crean/ $enalitile $entru $lata cu -nt.rziere nu &unt con&iderate $li de dob.nzi/ b6 dob.nzile ca$italizate &au ca$italizarea $rin ce&iunea) rambur&area &au r&cum$rarea creanelor) $revzute la lit. a</ c6 venitul $rovenit din $lile dob.nzilor fie direct) fie $rin intermediul unei entiti $revzute la art1 124?3 alin. G2<) di&tribuit $rin: ; organi&me de $la&ament colectiv -n valori mobiliare) autorizate -n conformitate cu 9irectiva nr. 83B611B'JJ/ ; entiti care beneficiaz de o$iunea $revzut la art1 124?3 alin. G,</ ; organi&me de $la&ament colectiv &tabilite -n afara &ferei teritoriale $revzute la art1 124?7/ d6 venitul realizat din ce&iunea) rambur&area &au r&cum$rarea aciunilor ori unitilor -n urmtoarele organi&me %i entiti) dac ace&te organi&me %i entiti inve&te&c direct &au indirect) $rin intermediul altor organi&me de $la&ament colectiv &au entiti la care &e face referire mai 0o&) mai mult de 40? din activele lor -n creane de natura celor $revzute la lit. a<) cu condiia ca ace&t venit & core&$und c.%tigurilor care) direct &au indirect) $rovin din $lile dob.nzilor care &unt definite la lit. a< %i b<. Jntitile la care &e face referire &unt: ; organi&me de $la&ament colectiv -n valori mobiliare) autorizate -n conformitate cu 9irectiva nr. 83B611B'JJ/ ; entiti care beneficiaz de o$iunea $revzut la art1 124?3 alin. G,</ ; organi&me de $la&ament colectiv &tabilite -n afara &ferei teritoriale $revzute la art1 124?7. 526 6n ceea ce $rive%te alin. G1< lit. c< %i d<) atunci c.nd un agent $ltitor nu di&$une de nicio informaie cu $rivire la $ro$oria veniturilor care $rovin din $li de dob.nzi) &uma total a venitului va fi con&iderat $lat de dob.nd. 536 6n ceea ce $rive%te alin. G1< lit. d<) atunci c.nd un agent $ltitor nu di&$une de nicio informaie $rivind $rocentul activelor inve&tite -n creane) -n aciuni &au -n uniti) ace&t $rocent e&te con&iderat a fi &u$erior celui de 40? . tunci c.nd nu &e $oate determina &uma venitului realizat de beneficiarul efectiv) venitul e&te con&iderat ca fiind rezultatul ce&iunii) rambur&rii &au r&cum$rrii aciunii ori unitilor. 546 tunci c.nd dob.nda) a%a cum e&te $revzut la alin. G1<) e&te $ltit &au creditat -ntr;un cont deinut de o entitate $revzut la art1 124?3 alin. G2<) acea&t entitate nefiind beneficiara o$iunii $revzute la art1 124?3 alin. G,<) dob.nda re&$ectiv va fi con&iderat ca $lat de dob.nd de ctre acea&t entitate. 556 6n ceea ce $rive%te alin. G1< lit. b< %i d<) !om.nia cere agenilor $ltitori &ituai $e teritoriul ei & anualizeze dob.nda $e&te o anumit $erioad de tim$) care nu $oate

1,-

de$%i un an) %i & trateze ace&te dob.nzi anualizate ca $li de dob.nd) c1iar dac nicio ce&iune) r&cum$rare &au rambur&are nu intervine -n decur&ul ace&tei $erioade. 576 +rin derogare de la $revederile alin. G1< lit. c< %i d<) !om.nia va e*clude din definiia $lii dob.nzii orice venit menionat -n $revederile legate de organi&me &au entiti &tabilite $e teritoriul lor) unde inve&tiia ace&tor entiti -n creanele $revzute la alin. G1< lit. a< nu de$%e%te 13? din activele lor. 6n acela%i fel) $rin derogare de la alin. G4<) !om.nia va e*clude din definiia $lii dob.nzii $revzute la alin. G1< $lata dob.nzii &au creditarea -ntr;un cont al unei entiti $revzute la art1 124?3 alin. G2<) care nu beneficiaz de o$iunea $revzut la art1 124?3 alin. G,< %i e&te &tabilit $e teritoriul !om.niei) -n cazul -n care inve&tiia ace&tei entiti -n creanele $revzute la alin. G1< lit. a< nu de$%e%te 13? din activele &ale. J*ercitarea ace&tei o$iuni de ctre !om.nia im$lic legtura cu alte &tate membre. 576 6nce$.nd cu data de 1 ianuarie 2011) $rocentul $revzut la alin. G1< lit. d< %i la alin. G,< va fi de 23? . 586 +rocentele $revzute la alin. G1< lit. d< %i la alin. G6< &unt determinate -n funcie de $olitica de inve&tiii) a%a cum e&te definit -n regulile de finanare &au -n documentele con&titutive ale organi&melor ori entitilor) iar -n li$&a ace&tora) -n funcie de com$onenta real a activelor ace&tor organi&me &au entiti. #%(1 124?7 "0era teritoria+ +revederile ace&tui ca$itol &e a$lic dob.nzilor $ltite de ctre un agent $ltitor &tabilit -n teritoriul -n care "ratatul de in&tituire a 'omunitii Juro$ene &e a$lic $e baza art. 2@@. #%(1 124?7 !n0or.a3ii+e co.unicate de un agent p+titor 516 tunci c.nd beneficiarul efectiv e&te rezident -ntr;un &tat membru) altul dec.t !om.nia) unde e&te agentul $ltitor) informaiile minime $e care agentul $ltitor trebuie & le comunice autoritii com$etente din !om.nia &unt urmtoarele: a6 identitatea %i rezidena beneficiarului efectiv) &tabilite conform art1 124?2/ b6 numele %i adre&a agentului $ltitor/ c6 numrul de cont al beneficiarului efectiv &au) -n li$&a ace&tuia) identificarea creanei generatoare de dob.nd/ d6 informaii referitoare la $lata dob.nzii) -n conformitate cu alin. G2<. 526 'oninutul minim de informaii referitoare la $lata dob.nzii) $e care agentul $ltitor trebuie & le comunice) va face di&tincia dintre urmtoarele categorii de dob.nd %i va indica: a6 -n cazul unei $li de dob.nd) -n -nele&ul art1 124?5 alin. G1< lit. a<: &uma dob.nzii $ltite &au creditate/ b6 -n cazul unei $li de dob.nd) -n -nele&ul art1 124?5 alin. G1< lit. b< %i d<: fie &uma dob.nzii &au a venitului $revzut la re&$ectivul alineat) fie &uma total a venitului din ce&iune) r&cum$rare &au rambur&are/ c6 -n cazul unei $li de dob.nd) -n -nele&ul art1 124?5 alin. G1< lit. c<: fie &uma venitului $revzut la re&$ectivul alineat) fie &uma total a di&tribuiei/ d6 -n cazul unei $li de dob.nd) -n -nele&ul art1 124?5 alin. G4<: &uma dob.nzii care revine fiecrui membru din entitatea $revzut la art1 124?3 alin. G2<) care -nde$line%te condiiile $revzute la art1 124?1 alin. G1</ e6 -n cazul unei $li de dob.nd) -n -nele&ul art1 124?5 alin. G3<: &uma dob.nzii anualizate. 536 !om.nia va limita informaiile care $rive&c $lile de dob.nzi ce urmeaz a fi ra$ortate de ctre agentul $ltitor la informaia referitoare la &uma total a dob.nzii &au a 1,1

venitului %i la &uma total a veniturilor obinute din ce&iune) r&cum$rare &au rambur&are. #%(1 124?8 "c=i.bu+ auto.at de in0or.a3ii 516 utoritatea com$etent din !om.nia va comunica autoritii com$etente din &tatul membru de reziden al beneficiarului efectiv informaiile $revzute la art1 124?7. 526 'omunicarea de informaii are un caracter automat %i trebuie & aib loc cel $uin o dat $e an) -n decur&ul a 6 luni urmtoare &f.r%itului anului fi&cal) $entru toate $lile de dob.nd efectuate -n cur&ul ace&tui an. 536 9i&$oziiile $rezentului ca$itol &e com$leteaz cu cele ale cap1 5 din $rezentul titlu) cu e*ce$ia $revederilor art1 124?35. #%(1 124?B )erioada de tran-i3ie pentru trei 2tate .e.bre 516 6n cur&ul unei $erioade de tranziie) -nce$.nd cu data la care &e face referire la alin. G2< %i G,<) Ielgia) Du*emburg %i u&tria nu &unt obligate & a$lice $revederile $rivind &c1imbul automat de informaii -n ceea ce $rive%te veniturile din economii. "otu%i) ace&te ri au dre$tul & $rimea&c informaii de la celelalte &tate membre. 6n cur&ul $erioadei de tranziie) &co$ul $rezentului ca$itol e&te de a garanta un minimum de im$ozitare efectiv a veniturilor din economii &ub forma $lilor de dob.nd efectuate -ntr;un &tat membru -n favoarea beneficiarilor efectivi) care &unt $er&oane fizice rezidente fi&cal -n alt &tat membru. 526 +erioada de tranziie &e va termina la &f.r%itul $rimului an fi&cal -nc1eiat care urmeaz du$ definitivarea ultimului dintre urmtoarele evenimente: a6 data de intrare -n vigoare a acordului dintre 'omunitatea Juro$ean) du$ decizia -n unanimitate a 'on&iliului) %i 'onfederaia Jlveian) +rinci$atul Diec1ten&tein) !e$ublica #an 2arino) +rinci$atul 2onaco %i +rinci$atul ndorra) care $revede &c1imbul de informaii la cerere) a%a cum e&te definit -n 2odelul cordului OJ'9 $rivind &c1imbul de informaii -n materie fi&cal) $ublicat la data de 18 a$rilie 2002) denumit -n continuare 2odelul cordului OJ'9) -n ceea ce $rive%te $lile de dob.nd) a%a cum &unt definite -n $rezentul ca$itol) efectuate de agenii $ltitori &tabilii $e teritoriul ace&tor ri ctre beneficiarii efectivi rezideni $e teritoriul $entru care &e a$lic $rezentul ca$itol) -n $lu& fa de a$licarea &imultan de ctre ace&te ri a unei reineri la &ur& cu o cot definit $entru $erioadele core&$unztoare $revzute la art1 124?10/ b6 data la care 'on&iliul &e -nvoie%te) -n unanimitate) ca #tatele Unite ale mericii & &c1imbe informaii) la cerere) -n conformitate cu 2odelul cordului OJ'9) -n ceea ce $rive%te $lile de dob.nzi efectuate de agenii $ltitori &tabilii $e teritoriul lor ctre beneficiarii efectivi rezideni $e teritoriul -n care &e a$lic $revederile referitoare la efectuarea &c1imbului automat de informaii $rivind veniturile din economii. 536 Da &f.r%itul $erioadei de tranziie) Ielgia) Du*emburg %i u&tria &unt obligate & a$lice $revederile $rivind efectuarea &c1imbului automat de informaii $rivind veniturile din economii) $revzute la art1 124?7 %i 124?8) %i & -nceteze a$licarea $erce$erii unei reineri la &ur& %i a venitului di&tribuit) reglementate la art1 124?10 %i 124?11. 9ac) -n decur&ul $erioadei de tranziie) Ielgia) Du*emburg %i u&tria aleg a$licarea $revederilor $rivind efectuarea &c1imbului automat de informaii $rivind veniturile din economii) $revzut la art1 124?7 %i 124?8) atunci nu &e vor mai a$lica nici reinerea la &ur&) nici $arta0area venitului) $revzute la art1 124?10 %i 124?11. #%(1 124?10 %e3inerea +a 2ur2

1,,

516 6n decur&ul $erioadei de tranziie $revzute la art1 124?B) atunci c.nd beneficiarul efectiv al dob.nzii e&te rezident -ntr;un &tat membru) altul dec.t cel -n care agentul $ltitor e&te &tabilit) Ielgia) Du*emburg %i u&tria vor $erce$e o reinere la &ur& de 13? -n $rimii , ani ai $erioadei de tranziie G1 iulie 2003 ; ,0 iunie 2008<) de 20? -n tim$ul urmtorilor , ani G1 iulie 2008 ; ,0 iunie 2011< %i de ,3? $entru urmtorii ani G-nce$.nd cu 1 iulie 2011<. 526 gentul $ltitor va $erce$e o reinere la &ur& du$ cum urmeaz: a6 -n cazul unei $li de dob.nd) -n -nele&ul art1 124?5 alin. G1< lit. a<: la &uma dob.nzii $ltite &au creditate/ b6 -n cazul unei $li de dob.nd) -n -nele&ul art1 124?5 alin. G1< lit. b< &au d<: la &uma dob.nzii &au venitului $revzuteB$revzut la ace&te litere &au $rin $erce$erea unui efect ec1ivalent care & fie &u$ortat de $rimitor $e &uma total a venitului din ce&iune) r&cum$rare %i rambur&are/ c6 -n cazul $lii de dob.nd) -n -nele&ul art1 124?5 alin. G1< lit. c<: $e &uma venitului $revzut la re&$ectivul alineat/ d6 -n cazul $lii de dob.nd) -n -nele&ul art1 124?5 alin. G4<: $e &uma dob.nzii care revine fiecrui membru al entitii la care &;a fcut referire la art1 124?3 alin. G2<) care -nde$line%te condiiile art1 124?1 alin. G1</ e6 atunci c.nd un &tat membru e*ercit o$iunea $revzut la art1 124?5 alin. G3<: $e &uma dob.nzii anualizate. 536 6n &co$ul a$licrii $revederilor alin. G2< lit. a< %i b<) reinerea la &ur& e&te $erce$ut la $ro;rata $entru $erioada de deinere a creanei de ctre beneficiarul efectiv. 9ac agentul $ltitor nu e&te -n m&ur & determine $erioada de deinere $e baza informaiilor de care di&$une) &e con&ider c beneficiarul efectiv a deinut creana $e toat $erioada de e*i&ten) dac beneficiarul nu furnizeaz o dovad a datei de ac1iziie. 546 +erce$erea unei reineri la &ur& de &tatul membru al agentului $ltitor nu -m$iedic &tatul membru de reziden fi&cal a beneficiarului efectiv & im$oziteze venitul) conform legii &ale naionale) $rin re&$ectarea $revederilor "ratatului de in&tituire a 'omunitii Juro$ene. 556 6n decur&ul $erioadei de tranziie) &tatele membre care $erce$ reinerea la &ur& $ot $revedea ca un agent o$erator care $lte%te dob.nd &au garanteaz dob.nda $entru o entitate $revzut la art1 124?3 alin. G2< lit. c< &tabilit -n alt &tat membru & fie con&iderat ca fiind agent $ltitor -n locul entitii %i va $erce$e reinerea la &ur& $entru acea&t dob.nd) dac entitatea nu a acce$tat formal numele %i adre&a &a %i &uma total a dob.nzii care -i e&te $ltit &au garantat) care & fie comunicat conform ultimului $aragraf al art1 124?3 alin. G2< lit. c<. #%(1 124?11 Di2tribuirea venitu+ui 516 #tatele membre care a$lic o reinere la &ur&) conform art1 124?10 alin. G1<) vor reine 23? din venitul lor %i vor tran&fera 83? din venit &tatului membru de reziden al beneficiarului efectiv al dob.nzii. 526 #tatele membre care a$lic o reinere la &ur&) conform art1 124?10 alin. G3<) vor reine 23? din venitul lor %i vor tran&fera 83? altor &tate membre) $ro$orional cu tran&ferurile efectuate ca urmare a a$licrii $revederilor alin. G1<. 536 ce&te tran&feruri vor avea loc nu mai t.rziu de 6 luni de la &f.r%itul anului fi&cal al &tatului membru al agentului $ltitor) -n cazul alin. G1<) &au al &tatului membru al o$eratorului economic) -n cazul alin. G2<. #%(1 124?12 '*cep3ii de +a 2i2te.u+ de re3inere +a 2ur2

1,0

516 #tatele membre care $erce$ o reinere la &ur&) conform art1 124?10) $revd una &au dou dintre urmtoarele $roceduri) $ermi.nd beneficiarului efectiv & cear ca o a&emenea reinere & nu fie a$licat: a6 o $rocedur care $ermite beneficiarului efectiv & autorizeze -n mod e*$re& agentul $ltitor & comunice informaiile) -n conformitate cu art1 124?7 %i 124?8. cea&t autorizaie aco$er toate dob.nzile $ltite beneficiarului efectiv de ctre re&$ectivul agent $ltitor. 6n ace&t caz &e a$lic $revederile art1 124?8/ b6 o $rocedur care garanteaz c reinerea la &ur& nu va fi $erce$ut atunci c.nd beneficiarul efectiv $rezint agentului &u $ltitor un certificat emi& -n numele &au de autoritatea com$etent a &tatului &u de reziden fi&cal) -n concordan cu $revederile alin. G2<. 526 Da cererea beneficiarului efectiv) autoritatea com$etent a &tatului membru de reziden fi&cal va emite un certificat care indic: a6 numele) adre&a %i numrul de identificare fi&cal &au alt numr ori) -n li$&a ace&tuia) data %i locul na%terii beneficiarului efectiv/ b6 numele %i adre&a agentului $ltitor/ c6 numrul de cont al beneficiarului efectiv &au) -n li$&a ace&tuia) identificarea garaniei. 536 ce&t certificat e&te valabil $entru o $erioad care nu de$%e%te , ani. 'ertificatul va fi emi& fiecrui beneficiar efectiv care -l &olicit) -n termen de dou luni de la &olicitare. #%(1 124?13 &2uri +uate de %o.9nia pentru e0ectuarea 2c=i.bu+ui de in0or.a3ii cu 2tate+e care au perioad de tran-i3ie +a i.punerea econo.ii+or +rocedura admini&trrii ace&tui ca$itol -n relaia cu cele , &tate care au $erioad de tranziie -n a$licarea $revederilor ace&tui ca$itol &e va &tabili $rin 1otr.re a Guvernului) elaborat -n comun de 2ini&terul 5inanelor +ublice %i genia 4aional de dmini&trare 5i&cal) cu avizul 2ini&terului (ntegrrii Juro$ene %i al 2ini&terului facerilor J*terne. #%(1 124?14 '+i.inarea dub+ei i.puneri 516 !om.nia a&igur $entru beneficiarii efectivi rezideni eliminarea oricrei duble im$uneri care ar $utea rezulta din $erce$erea reinerii la &ur& -n rile care au $erioad de tranziie) $revzute la art1 124?B) -n concordan cu $revederile alin. G2<. 526 !om.nia re&tituie beneficiarului efectiv rezident -n !om.nia im$ozitul reinut conform art1 124?10. #%(1 124?15 (it+uri de crean3e negociabi+e 516 +e $arcur&ul $erioadei de tranziie) $revzut la art1 124?B) dar nu mai t.rziu de data de ,1 decembrie 2010) obligaiunile naionale %i internaionale %i alte titluri de creane negociabile) a cror $rim emi&iune e&te anterioar datei de 1 martie 2001 &au $entru care $ro&$ectele emi&iunii de origine au fo&t a$robate -nainte de acea&t dat de autoritile com$etente) -n -nele&ul 9irectivei nr. 80B,@0B'JJ $rivind cerinele de redactare) verificare %i di&tribuire a informaiilor nece&are li&trii ce trebuie $ublicate $entru admiterea valorilor mobiliare la cota oficial a bur&ei) &au de ctre autoritile com$etente ale rilor tere) nu &unt con&iderate creane) -n -nele&ul art1 124?5 alin. G1< lit. a<) cu condiia ca niciun fel de emi&iuni noi ale ace&tor titluri de creane negociabile & nu fi fo&t realizate -nce$.nd cu data de 1 martie 2002. "otu%i) dac $erioada de tranziie

1,4

&e $relunge%te du$ data de ,1 decembrie 2010) $revederile $rezentului alineat vor continua & &e a$lice doar -n ceea ce $rive%te ace&te titluri de creane negociabile: a6 care conin clauzele de &um brut %i de re&tituire antici$at/ %i b6 atunci c.nd agentul $ltitor) a%a cum e&te definit la art1 124?3 alin. G1< %i G2<) e&te &tabilit -n unul dintre cele trei &tate membre care a$lic reinerea la &ur& %i atunci c.nd agentul $ltitor $lte%te dob.nda &au garanteaz dob.nda $entru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv rezident -n !om.nia. 9ac o nou emi&iune $entru titlurile de creane negociabile menionate mai &u&) emi&e de un guvern &au de o entitate a&imilat) care acioneaz ca autoritate $ublic &au al crei rol e&te recuno&cut de un tratat internaional) -n -nele&ul art1 124?17) e&te realizat -nce$.nd cu data de 1 martie 2002) an&amblul ace&tor titluri emi&e) con&t.nd -n emi&iunea de origine %i -n oricare alta ulterioar) e&te con&iderat ca fiind o crean) -n -nele&ul art1 124?5 alin. G1< lit. a<. 526 +revederile alin. G1< nu -m$iedic -n niciun fel !om.nia de a im$ozita veniturile obinute din titlurile de creane negociabile la care &e face referire -n alin. G1<) -n conformitate cu legi&laia fi&cal naional. #%(1 124?17 #ne*a re0eritoare +a +i2ta entit3i+or a2i.i+ate +a care 2e 0ace re0erire +a art1 124?15 +entru &co$urile art1 124?15) urmtoarele entiti &unt con&iderate ca fiind entiti care acioneaz ca autoritate $ublic &au al cror rol e&te recuno&cut de un tratat internaional: 11 entit3i din Uniunea 'uropeanL Ke+gia ; :laam& GeFe&t G!egiunea 5lamand</ ; !egion Fallonne G!egiunea :alon</ ; !egion bru*elloi&eBIru&&el& GeFe&t G!egiunea Iru*elle&</ ; 'ommunautM franuai&e G'omunitatea 5rancez</ ; :laam&e Gemeen&c1a$ G'omunitatea 5lamand</ ; 9eut&c1&$rac1ige Gemein&c1aft G'omunitatea vorbitoare de limb german</ Ku+garia ; munici$aliti/ "pania ; punta de Galicia GJ*ecutivul !egional al Galiciei</ ; vunta de ndalucia GJ*ecutivul !egional al ndaluziei</ ; vunta de J*tremadura GJ*ecutivul !egional J*tremadura</ ; vunta de 'a&tilla ; Da 2anc1a GJ*ecutivul !egional 'a&tilla ; Da 2anc1a</ ; vunta de 'a&tilla ; Deon GJ*ecutivul !egional 'a&tilla ; Deon</ ; Gobierno 5oral de 4avarra GGuvernul !egional al 4avarrei</ ; Govern de le& (lle& Ialear& GGuvernul (n&ulelor Ialeare</ ; Generalitat de 'atalunNa GGuvernul utonom al 'ataloniei</ ; Generalitat de :alencia GGuvernul utonom al :alenciei</ ; 9i$utacion General de ragon G'on&iliul !egional al ragonului</ ; Gobierno de la& (&la& 'anaria& GGuvernul (n&ulelor 'anare</ ; Gobierno de 2urcia GGuvernul 2urciei</ ; Gobierno de 2adrid GGuvernul 2adridului</ ; Gobierno de la 'omunidad utonoma del +ai& :a&coBJuzAadi GGuvernul 'omunitii utonome a wrilor Ia&cilor</ ; 9i$utacion 5oral de Gui$uzcoa G'on&iliul !egional Gui$uzcoa</ ; 9i$utacion 5oral de :izcaNaBIizAaia G'on&iliul !egional :izcaNa</ ; 9i$utacion 5oral de lava G'on&iliul !egional lava</ 1,6

; Nuntamiento de 2adrid G'on&iliul Or%ene&c al 2adridului</ ; Nuntamiento de Iarcelona G'on&iliul Or%ene&c al Iarcelonei</ ; 'abildo (n&ular de Gran 'anaria G'on&iliul (n&ulei Gran 'anaria</ ; 'abildo (n&ular de "enerife G'on&iliul (n&ulei "enerife</ ; (n&tituto de 'redito Oficial G(n&tituia 'reditului +ublic</ ; (n&tituto 'atalan de 5inanza& G(n&tituia 5inanciar a 'ataloniei</ ; (n&tituto :alenciano de 5inanza& G(n&tituia 5inanciar a :alenciei</ Grecia ; Organi&mo& "ege$iAoinonion Jllado& GOrganizaia 4aional de "elecomunicaii</ ; Organi&mo& #iderodromon Jllado& GOrganizaia 4aional a 'ilor 5erate</ ; 9emo&ia J$iAeire&e JleAtri&mou G'om$ania +ublic de Jlectricitate</ ran3a ; Da 'ai&&e dmamorti&&ement de la dette &ociale G' 9J#< G5ondul de !&cum$rare a 9atoriei +ublice</ ; Dm gence franuai&e de dMvelo$$ement G 59< G genia 5rancez de 9ezvoltare</ ; !M&eau 5errM de 5rance G!55< G!eeaua 5rancez de 'i 5erate</ ; 'ai&&e 4ationale de& utoroute& G' 4< G5ondul 4aional al uto&trzilor</ ; &&i&tance $ublinue kx$itau* de +ari& G +k+< G &i&tena +ublic a #$italelor din +ari&</ ; '1arbonnage& de 5rance G'95< G'on&iliul 5rancez al 'rbunelui</ ; Jntre$ri&e miniyre et c1iminue GJ2'< G'om$ania 2inier %i '1imic</ !ta+ia ; regiuni/ ; $rovincii/ ; munici$aliti/ ; 'a&&a 9e$o&iti e +re&titi G5ondul de 9e$ozite %i 6m$rumuturi</ Letonia ; +a&valdiba& Gguvernele locale</ )o+onia ; gminN Gcomune</ ; $oFiatN Gdi&tricte</ ; Fo0eFodztFa G$rovincii</ ; zFiazAi gm-n Ga&ociaii de comune</ ; $oFiatoF Ga&ociaii de di&tricte</ ; Fo0eFodztF Ga&ociaii de $rovincii</ ; mia&to &toleczne lar&zaFa Gca$itala :ar%ovia</ ; genc0a !e&truAturNzac0i i 2odernizac0i !olnictFa G genia $entru !e&tructurare %i 2odernizare a griculturii</ ; genc0a 4ieruc1omo&ci !olnNc1 G genia +ro$rietilor gricole</ )ortuga+ia ; !egiao utonoma da 2adeira G!egiunea utonom a 2adeirei</ ; !egiao utonoma do& core& G!egiunea utonom a zorelor</ ; munici$aliti/ %o.9nia ; autoritile admini&traiei $ublice locale/ "+ovacia ; me&ta a obce Gmunici$aliti</ ; zeleznice #loven&Ae0 !e$ubliAN G'om$ania #lovac de 'i 5erate</ ; #tatnN fond ce&tne1o 1o&$odar&tva G5ondul de #tat $entru Ge&tionarea 9rumurilor</ ; #loven&Ae eleAtrarne G'om$aniile #lovace de Jnergie</ 1,.

; :odo1o&$odar&Aa vN&tavba G'om$ania de Jconomie a $ei<. 21 entit3i interna3iona+e@ ; Ianca Juro$ean $entru !econ&trucie %i 9ezvoltare/ ; Ianca Juro$ean de (nve&tiii/ ; Ianca &iatic de 9ezvoltare/ ; Ianca frican de 9ezvoltare/ ; Ianca 2ondial ; Ianca (nternaional de !econ&trucie %i 9ezvoltare ; 5ondul 2onetar (nternaional/ ; 'or$oraia 5inanciar (nternaional/ ; Ianca (nter merican de 9ezvoltare/ ; 5ondul #ocial de 9ezvoltare al 'on&iliului Juro$ei/ ; Juratom/ ; 'omunitatea Juro$ean/ ; 'or$oraia ndin de 9ezvoltare G' 5</ ; Jurofima/ ; 'omunitatea Jconomic a 'rbunelui %i Oelului/ ; Ianca 4ordic de (nve&tiii/ ; Ianca 'araibian de 9ezvoltare. +revederile art1 124?15 nu aduc atingere nici uneia dintre obligaiile internaionale $e care !om.nia %i le;a a&umat -n relaiile cu entitile internaionale menionate mai &u&. 31 entit3i din 2tate ter3eL ; acele entiti care -nde$line&c urmtoarele criterii: a6 entitatea care e&te con&iderat -n mod cert ca fiind o entitate $ublic) conform criteriilor naionale/ b6 o a&tfel de entitate $ublic e&te un $roductor din afara 'omunitii) care admini&treaz %i finaneaz un gru$ de activiti) furniz.nd -n $rinci$al bunuri %i &ervicii din afara 'omunitii) de&tinate beneficiului 'omunitii %i care &unt efectiv controlate de guvernul central/ c6 re&$ectiva entitate $ublic e&te un emitent de datorii de mari dimen&iuni %i cu regularitate/ d6 &tatul vizat $oate & garanteze c o a&emenea entitate $ublic nu va e*ercita o r&cum$rare -nainte de termen) -n cazul clauzelor de re-ntregire a &umei brute. #%(1 124?17 Data ap+icrii +revederile $rezentului ca$itol) re$rezent.nd tran&$unerea 9irectivei nr. 200,B48B'J a 'on&iliului) din , iunie 200,) $rivind im$unerea veniturilor din economii &ub forma $lilor de dob.nzi) cu amendamentele ulterioare) &e a$lic -nce$.nd cu data aderrii !om.niei la Uniunea Juro$ean.

C#)1 4 %edeven3e 4i dob9n-i +a >ntreprinderi a2ociate #%(1 124?18 "0era de ap+icare 4i procedura 516 +lile de dob.nzi %i redevene ce $rovin din !om.nia &unt e*ce$tate de la orice im$ozite a$licate a&u$ra acelor $li -n !om.nia) fie $rin reinere la &ur&) fie $rin declarare) cu condiia ca beneficiarul efectiv al dob.nzilor &au redevenelor & fie o

1,*

-ntre$rindere din alt &tat membru &au un &ediu $ermanent al unei -ntre$rinderi dintr;un &tat membru &ituat -n alt &tat membru. 526 O $lat fcut de o -ntre$rindere rezident -n !om.nia &au de ctre un &ediu $ermanent &ituat -n !om.nia trebuie & fie con&iderat ca $rovenind din !om.nia) denumit -n continuare &tat &ur&. 536 Un &ediu $ermanent e&te tratat ca $ltitor al dob.nzilor &au redevenelor doar -n m&ura -n care acele $li re$rezint c1eltuieli deductibile fi&cal $entru &ediul $ermanent din !om.nia. 546 O -ntre$rindere a unui &tat membru va fi tratat ca beneficiar efectiv al dob.nzilor %i redevenelor doar dac $rime%te acele $li $entru beneficiul &u $ro$riu) %i nu ca un intermediar $entru o alt $er&oan) cum ar fi un agent) un mandatar &au &emnatar autorizat. 556 Un &ediu $ermanent trebuie & fie tratat ca beneficiar efectiv al dob.nzilor &au redevenelor: a6 dac creana &au dre$tul de utilizare a informaiei) -n $rivina creia $lile de dob.nzi &au redevene iau na%tere) e&te efectiv legat de acel &ediu $ermanent/ %i b6 dac $lile de dob.nzi &au redevene re$rezint venituri cu $rivire la care acel &ediu $ermanent e&te &u$u&) -n &tatul membru -n care e&te &ituat) unuia dintre im$ozitele menionate la art1 124?20 lit. a< $ct. Giii< &au) -n cazul Ielgiei) Him$ozitului nerezidenilorBbela&ting der niet;verbli0f1ouder&H ori) -n cazul #$aniei) Him$ozitului a&u$ra venitului nerezidenilorH &au unui im$ozit care e&te identic &au -n mod &ub&tanial &imilar %i care e&te a$licat du$ data de intrare -n vigoare a $rezentului ca$itol) &u$limentar &au -n locul acelor im$ozite e*i&tente. 576 9ac un &ediu $ermanent al unei -ntre$rinderi a unui &tat membru e&te con&iderat ca $ltitor &au ca beneficiar efectiv al dob.nzilor ori redevenelor) nicio alt $arte a -ntre$rinderii nu va fi tratat ca $ltitor &au ca beneficiar efectiv al acelor dob.nzi ori redevene) -n &en&ul $rezentului articol. 576 +rezentul articol trebuie & &e a$lice numai -n cazul -n care -ntre$rinderea care e&te $ltitor &au -ntre$rinderea al crei &ediu $ermanent e&te con&iderat $ltitor al dob.nzilor ori redevenelor e&te o -ntre$rindere a&ociat a -ntre$rinderii care e&te beneficiarul efectiv &au al crei &ediu $ermanent e&te tratat ca beneficiarul efectiv al acelor dob.nzi ori al acelor redevene. 586 +revederile $rezentului articol nu &e a$lic dac dob.nzile &au redevenele &unt $ltite de ctre ori ctre un &ediu $ermanent &ituat -ntr;un &tat ter al unei -ntre$rinderi dintr;un &tat membru %i activitatea -ntre$rinderii e&te) -n -ntregime &au $arial) de&f%urat $rin acel &ediu $ermanent. 5B6 +revederile $rezentului articol nu -m$iedic !om.nia & ia -n con&iderare) la determinarea im$ozitului $e $rofit) atunci c.nd a$lic legi&laia &a fi&cal) dob.nzile &au redevenele $rimite de ctre -ntre$rinderile rezidente) de &ediile $ermanente ale -ntre$rinderilor rezidente -n !om.nia &au de ctre &ediile $ermanente &ituate -n !om.nia. 5106 +revederile $rezentului ca$itol nu &e vor a$lica unei -ntre$rinderi a altui &tat membru &au unui &ediu $ermanent al unei -ntre$rinderi a altui &tat membru) atunci c.nd condiiile &tabilite la art1 124?20 lit. b< nu au fo&t meninute $entru o $erioad ne-ntreru$t de cel $uin 2 ani. 5116 6nde$linirea cerinelor &tabilite de $rezentul articol %i de art1 124?20 va fi dovedit la data $lii dob.nzilor &au redevenelor $rintr;o ate&tare. 9ac -nde$linirea cerinelor &tabilite -n $rezentul articol nu a fo&t ate&tat la data $lii) &e va a$lica reinerea im$ozitului la &ur&. 5126 777 brogat.

1,7

5136 6n &en&ul alin. G11<) ate&tarea care va fi $rezentat -n legtur cu fiecare contract de $lat trebuie & fie valabil $entru un an de la data emiterii ace&tei ate&tri %i va conine urmtoarele informaii: a6 dovada rezidenei) -n &co$ul im$ozitrii) $entru -ntre$rinderea care $rime%te dob.nzi &au redevene din !om.nia %i) c.nd e&te nece&ar) dovada e*i&tenei unui &ediu $ermanent ate&tat de autoritatea fi&cal a &tatului membru -n care -ntre$rinderea care $rime%te dob.nzi &au redevene e&te rezident $entru &co$uri fi&cale &au -n care e&te &ituat &ediul $ermanent/ b6 deinerea dre$tului de beneficiar efectiv al dob.nzilor &au redevenelor de ctre -ntre$rinderea care $rime%te a&tfel de $li) -n conformitate cu $revederile alin. G4<) &au e*i&tena condiiilor -n conformitate cu $revederile alin. G3<) c.nd un &ediu $ermanent e&te beneficiarul $lii/ c6 -nde$linirea cerinelor) -n conformitate cu $revederile art1 124?20 lit. a< $ct. Giii<) -n cazul -ntre$rinderii $rimitoare/ d6 o deinere minim) -n conformitate cu $revederile art1 124?20 lit. b</ e6 $erioada $entru care deinerea la care &e face referire la lit. d< a e*i&tat. #e $oate &olicita -n $lu& 0u&tificarea legal $entru $lile din cadrul contractului) de e*em$lu &e $oate &olicita contractul de -m$rumut &au contractul de licen. 5146 9ac cerinele $entru acordarea &cutirii -nceteaz & fie -nde$linite) -ntre$rinderea $rimitoare &au &ediul $ermanent va informa imediat -ntre$rinderea $ltitoare &au &ediul $ermanent $ltitor. 5156 9ac re&$ectiva -ntre$rindere $ltitoare &au &ediul $ermanent a reinut im$ozitul la &ur& a&u$ra venitului ce urma & fie &cutit de im$ozit) conform $rezentului articol) acea&ta $oate face o cerere $entru re&tituirea ace&tui im$ozit reinut la &ur&. 6n ace&t &en& &e va &olicita informaia &$ecificat la alin. G1,<. 'ererea $entru re&tituirea im$ozitului trebuie & fie tran&mi& -n cadrul termenului legal de $re&cri$ie. 5176 (m$ozitul reinut la &ur& -n $lu& va fi re&tituit -ntr;un interval de un an de la $rimirea cererii de re&tituire a im$ozitului %i a informaiilor doveditoare $e care le $oate &olicita -n mod rezonabil. 9ac im$ozitul reinut la &ur& nu a fo&t re&tituit -n $erioada menionat) -ntre$rinderea $rimitoare &au &ediul $ermanent va fi -ndre$tit) la e*$irarea anului -n cauz) & &olicite dob.nda a&u$ra &umei re$rezent.nd im$ozitul care trebuie re&tituit. 9ob.nda &olicitat &e va calcula core&$unztor $revederilor 'odului de $rocedur fi&cal. #%(1 124?1B De0ini3ia dob9n-ii 4i a redeven3e+or 6n &en&ul $rezentului ca$itol: a6 termenul dob.nd -n&eamn venitul din creane de orice fel) -n&oite &au nu de garanii i$otecare ori de o clauz de $artici$are la $rofiturile debitorului %i) -n &$ecial) venitul din efecte $ublice) titluri de crean &au obligaiuni) inclu&iv $rimele %i $remiile legate de a&emenea efecte) titluri de crean &au obligaiuni/ $enalitile $entru $lata cu -nt.rziere nu vor fi con&iderate dob.nzi/ b6 termenul redevene -n&eamn $lile de orice fel $rimite $entru folo&irea &au conce&ionarea oricrui dre$t de autor a&u$ra unei o$ere literare) arti&tice &au %tiinifice) inclu&iv a&u$ra filmelor de cinematograf %i &oftFare) orice $atent) marc de comer) de&en ori model) $lan) formul &ecret &au $rocedeu de fabricaie) ori $entru informaii referitoare la e*$eriena -n domeniul indu&trial) comercial ori %tiinific/ $lile $entru folo&irea &au dre$tul de folo&ire a ec1i$amentului indu&trial) comercial ori %tiinific vor fi con&iderate redevene.

1,8

#%(1 124?20 De0ini3ia >ntreprinderii, >ntreprinderii a2ociate 4i a 2ediu+ui per.anent 6n &en&ul $rezentului ca$itol: a6 termenul -ntre$rindere a unui &tat membru -n&eamn orice -ntre$rindere: Gi< care -mbrac una dintre formele enumerate -n acea&t $rivin -n li&ta $revzut la art1 124?27/ %i Gii< care) -n conformitate cu legi&laia fi&cal a unui &tat membru) e&te con&iderat ca fiind rezident -n acel &tat membru %i nu e&te con&iderat) -n -nele&ul unei convenii de evitare a dublei im$uneri $e venit %i $e ca$ital -nc1eiat cu un &tat ter) ca fiind rezident -n &co$ul im$ozitrii -n afara 'omunitii/ %i Giii< care e&te &u$u& unuia dintre urmtoarele im$ozite) fr a fi &cutit de im$ozit) &au unui im$ozit care e&te identic ori) -n e&en) &imilar %i care e&te &tabilit du$ data de intrare -n vigoare a $rezentului articol) -n $lu& &au -n locul acelor im$ozite e*i&tente: ; im$ozitul &ocietilorBvennoot&c1a$&bela&ting) -n Ielgia/ ; Aor$orativen danA -n Iulgaria ; &el&Aab&&Aat) -n 9anemarca/ ; jor$er&c1aft&teuer) -n Germania/ ; $1dro& ei&odemato& uomiAou $ro&o$on) -n Grecia/ ; im$ue&to &obre &ociedade&) -n #$ania/ ; im$xt &ur le& &ociMtM&) -n 5rana/ ; cor$oration ta*) -n (rlanda/ ; im$o&ta &ul reddito delle $er&one giuridic1e) -n (talia/ ; im$xt &ur le rMvenu de& collectivitM&) -n Du*emburg/ ; vennoot&c1a$&bela&ting) -n Olanda/ ; jor$er&c1aft&teuer) -n u&tria/ ; im$o&to &obre o rendimento da $e&&oa& colectiva&) -n +ortugalia/ ; v1tei&oien tuloveroBin Aom&t&Aatten) -n 5inlanda/ ; &tatling in Aom&t&Aatt) -n #uedia/ ; 'or$oration ta*) -n !egatul Unit al 2arii Iritanii %i (rlandei de 4ord/ ; dan z $ri0mu $ravnicANc1 o&ob) -n !e$ublica 'e1/ ; tulumaA&) -n J&tonia/ ; $1dro& ei&odemato&) -n 'i$ru/ ; uznemumu ienaAuma nodoAli&) -n Detonia/ ; $elno moAe&ti&) -n Dituania/ ; tar&a&agi ado) -n Ungaria/ ; ta**a fun l;income) -n 2alta/ ; todateA doc1odoFN od o&ob $raFnNc1) -n +olonia/ ; daveA od dobicAa $razni1 o&eb) -n #lovenia/ ; dan z $ri0mov $ravnicANc1 o&ob) -n #lovacia/ ; im$ozitul $e $rofit) -n !om.nia/ ; Aor$orativen danA) -n Iulgaria/ ; $orez na dobit) -n 'roaia/. b6 o -ntre$rindere e&te o -ntre$rindere a&ociat a unei alte -ntre$rinderi dac) cel $uin: Gi< $rima -ntre$rindere are o $artici$are minim direct de 23? -n ca$italul celei de; a doua -ntre$rinderi/ &au Gii< cea de;a doua -ntre$rindere are o $artici$are minim direct de 23? -n ca$italul $rimei -ntre$rinderi/ &au Giii< o -ntre$rindere ter are o $artici$are minim direct de 23? at.t -n ca$italul $rimei com$anii) c.t %i -n al celei de;a doua. 10-

+artici$rile -n ca$italul &ocial trebuie & fie deinute numai la -ntre$rinderile rezidente $e teritoriul 'omunitii Juro$ene/ c6 termenul &ediu $ermanent -n&eamn un loc fi* de afaceri &ituat -ntr;un &tat membru) $rin care &e de&f%oar -n -ntregime &au -n $arte activitatea unei -ntre$rinderi rezidente -ntr;un alt &tat membru. #%(1 124?21 '*ceptarea p+3i+or de dob9n-i 2au de redeven3e 516 4u &e vor acorda beneficiile $rezentului ca$itol -n urmtoarele cazuri: a6 atunci c.nd $lile &unt tratate ca o di&tribuire de beneficii &au ca o re&tituire de ca$ital) conform legi&laiei rom.ne/ b6 $entru $lile rezultate din creane care dau dre$tul de $artici$are la $rofiturile debitorului/ c6 $entru $lile rezultate din creane care dau dre$tul creditorului & -%i &c1imbe dre$tul de a $rimi dob.nda contra unui dre$t de $artici$are -n $rofiturile debitorului/ d6 $entru $lile rezultate din creane care nu conin niciun fel de $revederi referitoare la re&tituirea datoriei $rinci$ale &au dac re&tituirea e&te datorat $entru o $erioad mai mare de 30 de ani du$ data emi&iunii. 526 '.nd datorit relaiilor &$eciale e*i&tente -ntre debitor %i beneficiarul efectiv al dob.nzii &au redevenelor ori -ntre unul dintre ei %i o alt $er&oan) &uma dob.nzilor &au redevenelor de$%e%te &uma care &;ar fi convenit -ntre debitor %i beneficiarul efectiv) -n li$&a unor a&tfel de relaii) $revederile $rezentului articol &e a$lic numai -n acea&t ultim &um menionat) dac e*i&t o a&tfel de &um. #%(1 124?22 raud 4i abu516 +revederile $rezentului ca$itol nu e*clud a$licarea $revederilor legi&laiei naionale &au a celor bazate $e tratate) la care !om.nia e&te $arte) care &unt nece&are $entru $revenirea fraudei &au abuzului. 526 !om.nia $oate) -n cazul tranzaciilor $entru care motivul $rinci$al &au unul dintre motivele $rinci$ale e&te frauda) evaziunea fi&cal &au abuzul) & retrag beneficiile &tabilite $rin $rezentul ca$itol &au $oate & refuze a$licarea lui. #%(1 124?23 %egu+i tran-itorii pentru %epub+ica Ce=, Grecia, "pania, Letonia, Lituania, )o+onia, )ortuga+ia 4i "+ovacia 516 Grecia) Detonia) +olonia %i +ortugalia &unt autorizate & nu a$lice $revederile $rivind &cutirea $lilor de dob.nzi %i redevene -ntre -ntre$rinderi a&ociate $.n la data de 1 iulie 2003) iar $e durata $erioadei de tranziie de 8 ani) -nce$.nd cu data de 1 iulie 2003) cota im$ozitului a$licat -n ace&te ri $lilor de dob.nd &au redevene) care &e fac ctre o -ntre$rindere a&ociat rezident -n alt &tat membru &au ctre un &ediu $ermanent al unei -ntre$rinderi a&ociate a unui &tat membru) &ituat -n alt &tat membru) nu trebuie & de$%ea&c 10? -n tim$ul $rimilor 4 ani %i 3? -n tim$ul urmtorilor 4 ani. Dituania e&te autorizat & nu a$lice $revederile $rivind &cutirea $lilor de dob.nzi %i redevene -ntre -ntre$rinderi a&ociate) $.n la data de 1 iulie 2003. +e durata unei $erioade de tranziie de 6 ani) -nce$.nd de la 1 iulie 2003) cota de im$ozit a$licat -n acea&t ar a&u$ra $lilor de redevene fcute ctre o -ntre$rindere a&ociat rezident -n alt &tat membru &au ctre un &ediu $ermanent al unei -ntre$rinderi a&ociate a unui &tat membru) &ituat -n alt &tat membru) nu trebuie & de$%ea&c 10? . 6n tim$ul $rimilor 4 ani din $erioada de tranziie de 6 ani) cota de im$ozit a$licat a&u$ra $lilor de dob.nzi fcute unei -ntre$rinderi a&ociate din alt &tat membru &au unui &ediu $ermanent &ituat -n

101

alt &tat membru nu va de$%i 10?/ $entru urmtorii 2 ani) cota de im$ozit a$licat a&u$ra unor a&tfel de $li de dob.nzi nu va de$%i 3? . #$ania %i !e$ublica 'e1 &unt autorizate) doar $entru $lile de redevene) & nu a$lice $revederile $rivind &cutirea $lilor de redevene -ntre -ntre$rinderi a&ociate) $.n la data de 1 iulie 2003. 6n tim$ul unei $erioade de tranziie de 6 ani) -nce$.nd cu data de 1 iulie 2003) cota im$ozitului a$licat -n ace&te ri $lilor de redeven fcute ctre o -ntre$rindere a&ociat din alt &tat membru &au ctre un &ediu $ermanent al unei -ntre$rinderi a&ociate a unui &tat membru) &ituat -n alt &tat membru) nu va de$%i 10? . #lovacia e&te autorizat) numai $entru $lile de redevene) & nu a$lice $revederile $rivind &cutirea de im$ozit $entru o $erioad de tranziie de doi ani) -nce$.nd cu data de 1 mai 2004. "otu%i) ace&te reguli tranzitorii &unt &u$u&e a$licrii $ermanente a oricror cote de im$ozit) mai &czute dec.t cele la care &e face referire mai &u&) -n condiiile unor acorduri bilaterale -nc1eiate -ntre !e$ublica 'e1) Grecia) #$ania) Detonia) Dituania) +olonia) +ortugalia &au #lovacia %i alte &tate membre. 526 '.nd o -ntre$rindere rezident -n !om.nia &au un &ediu $ermanent al unei -ntre$rinderi a unui &tat membru) &ituat -n !om.nia: a6 $rime%te dob.nzi &au redevene din $artea unei -ntre$rinderi a&ociate din Grecia) Detonia) Dituania) +olonia &au +ortugalia/ b6 $rime%te redevene din $artea unei -ntre$rinderi a&ociate din !e$ublica 'e1) #$ania &au #lovacia/ c6 $rime%te dob.nzi &au redevene din $artea unui &ediu $ermanent &ituat -n Grecia) Detonia) Dituania) +olonia &au +ortugalia) al unei -ntre$rinderi a&ociate a unui &tat membru/ &au d6 $rime%te redevene de la un &ediu $ermanent &ituat -n !e$ublica 'e1) #$ania &au #lovacia al unei -ntre$rinderi a&ociate a unui &tat membru. !om.nia acord la calculul im$ozitului $e $rofit o &um egal cu im$ozitul $ltit -n !e$ublica 'e1) Grecia) #$ania) Detonia) Dituania) +olonia) +ortugalia &au #lovacia) -n conformitate cu alin. G1<) &tabilit a&u$ra acelui venit. #uma &e acord ca o deducere din im$ozitul $e $rofitul obinut de -ntre$rinderea &au de &ediul $ermanent care a $rimit acel venit. 536 9educerea $revzut la alin. G2< nu $oate & de$%ea&c acea &um mai mic: a6 fa de im$ozitul de $lat din !e$ublica 'e1) Grecia) #$ania) Detonia) Dituania) +olonia) +ortugalia &au #lovacia) $entru un a&tfel de venit) $e baza alin. G1</ &au b6 a $rii de im$ozit $e $rofitul -ntre$rinderii &au al &ediului $ermanent care $rime%te dob.nda &au redevenele) a&tfel cum e&te calculat -nainte ca deducerea & fie acordat) care e&te atribuibil acelor $li) conform legi&laiei naionale a !om.niei. #%(1 124?24 C+au-a de de+i.itare +revederile $rezentului ca$itol nu e*clud a$licarea $revederilor naionale &au celor bazate $e tratatele la care !om.nia e&te $arte %i ale cror $revederi au -n vedere eliminarea &au evitarea dublei im$ozitri a dob.nzilor %i a redevenelor. #%(1 124?25 &2uri +uate de %o.9nia +rocedura admini&trrii ace&tui ca$itol &e va &tabili $rin 1otr.re a Guvernului) elaborat -n comun de 2ini&terul 5inanelor +ublice %i genia 4aional de dmini&trare 5i&cal) cu avizul 2ini&terului (ntegrrii Juro$ene %i al 2ini&terului facerilor J*terne.

10,

#%(1 124?27 Li2ta 2ociet3i+or acoperite de prevederi+e art1 124?20 +it1 a6 pct1 5iii6 #ocietile aco$erite de $revederile art1 124?20 lit. a< $ct. Giii< &unt urmtoarele: a6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia belgian ca: Hnaamloze vennoot&c1a$B&ociMtM anonNme) commanditaire vennoot&c1a$ o$ aandelenB&ociMtM en commandite $ar action&) be&loten vennoot&c1a$ met be$erAte aan&$raAeli0A1eidB&ociMtM $rivMe a re&$on&abilite limiteeH %i acele entiti $ublice legi&lative care de&f%oar activitate conform dre$tului $rivat/ b6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia danez ca: HaAtie&el&AabH %i Han$art&&el&AabH/ c6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia german ca: H Atienge&ell&c1aft) jommanditge&ell&c1aft auf Atien) Ge&ell&c1aft mit be&c1ranAter kaftungH %i Hbergrec1tlic1e GeFerA&c1aftH/ d6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia grecea&c ca: Hanonume etairiaH/ e6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia &$aniol ca: H&ociedad anonima) &ociedad comanditaria $or accione&) &ociedad de re&$on&abilidad limitadaH %i acele entiti $ublice legale care de&f%oar activitate conform dre$tului $rivat/ 06 &ocieti cuno&cute -n legi&laia francez ca: H&ociMtM anonNme) &ociMtM en commandite $ar action&) &ociMtM o re&$on&abilitM limitMeH %i entiti $ublice %i -ntre$rinderi indu&triale %i comerciale/ g6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia irlandez ca &ocieti $e aciuni &au $e garanii) &ocieti $rivate $e aciuni &au $e garanii) entiti -nregi&trate conform legi&laiei &ocietilor indu&triale %i $rudeniale &au &ocieti de con&trucii -nregi&trate conform legii &ocietilor de con&trucii/ =6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia italian ca: H&ocieta $er azioni) &ocieta -n accomandita $er azioni) &ocieta a re&$on&abilita limitataH %i entiti $ublice %i $rivate care de&f%oar activiti indu&triale %i comerciale/ i6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia lu*emburg1ez ca: H&ociMtM anonNme) &ociMtM en commandite $ar action& %i &ociMtM a re&$on&abilite limiteeH/ /6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia olandez ca: Hnoomloze vennoot&c1a$H %i Hbe&loten vennoot&c1a$ met be$erAte aan&$raAeli0A1eidH/ :6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia au&triac ca: H Atienge&ell&c1aftH %i HGe&ell&c1aft mit be&c1ranAter kaftungH/ +6 &ocieti comerciale &au &ocieti -nfiinate conform legii civile) av.nd form comercial) %i coo$erative %i entiti $ublice -nregi&trate conform legii $ortug1eze/ .6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia finlandez ca: Ho&aAeN1tioBaAtiebolag) o&uu&AuntaBandel&lag) &aa&to$anAAiB&$arbanAH %i HvaAuutu&N1tioBfor&aAr-n g&bolagH/ n6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia &uedez ca: HaAtiebolagH %i Hfor&aArin g&aAtiebolagH/ o6 &ocieti -nregi&trate conform legi&laiei 2arii Iritanii/ p6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia ce1 ca: HaAciova &$olecno&tH) H&$olecno&t & rucenim omezenNmH) Hvere0na obc1odni &$olecnno&tH) HAomanditni &$olecno&tH) Hdruz&tvoH/ E6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia e&tonian ca: Htai&u1in gH) Hu&aldu&u1in gH) Ho&au1in gH) HaAt&ia&elt&H) Htulundu&u1i&tuH/ r6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia ci$riot ca &ocieti -nregi&trate -n conformitate cu legea com$aniilor) entiti $ublice cor$orati&te) $recum %i alte entiti care &unt con&iderate &ocieti) conform legii im$ozitului $e venit/ 26 &ocieti cuno&cute -n legi&laia leton ca: HaAci0u &abiedribaH) H&abiedriba ar ierobezotu atbildibuH/ 46 &ocieti -nregi&trate conform legi&laiei lituaniene/

100

t6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia ungar ca: HAozAere&eti tar&a&agH) Hbeteti tar&a&agH) HAozo& vallalatH) HAorlatolt felelo&&egu tar&a&agH) Hre&zvenNtar&a&agH) HegNe&ule&H) HAoz1a&znu tar&a&agH) H&zovetAezetH/ 36 &ocieti cuno&cute -n legi&laia maltez ca: Hjum$ani0i tam !e&$on&abilitamDimitataH) H#oc0eta0iet -n aAAomandita li l;Aa$ital tag11om man&um fmazz0onit0ietH/ u6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia $olonez ca: H&$olAa aAcN0naH) H&$olAa z ofraniczona od$oFiedzialno&ciaH/ v6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia &loven ca: Hdelni&Aa druzbaH) HAomanditna delni&Aa druzbaH) HAomanditna druzbaH) Hdruzba z ome0eno odgovorno&t0oH) Hdruzba z neome0eno odgovomo&t0oH/ ;6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia &lovac ca: HaAciova &$olocno&H) H&$olocno&tm& rucenim obmedzenNmH) HAomanditna &$olocno&H) Hvere0na obc1odna &$olocno&H) Hdruz&tvoH. *6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia rom.n ca: {&ocieti -n nume colectiv_) {&ocieti -n comandit &im$l_) {&ocieti $e aciuni_) {&ocieti -n comandit $e aciuni_) {&ocieti cu r&$undere limitat_/ M6 &ocieti cuno&cute -n legi&laia bulgar ca: { Aionerno dru0e&tvo_) {jomanditno dru0e&tvo & aAii_) {9ru0e&tvo & ogranicena otgovorno&t_.H -6 &ocieti aflate &ub incidena legi&laiei croate) denumite HdionicAo dru&tvoH) Hdru&tvo & ogranicenom odgovorno&cuH %i alte &ocieti con&tituite -n conformitate cu legi&laia croat %i care &unt &u$u&e im$ozitului $e $rofit -n 'roaia.

#%(1 124?27 Data ap+icrii +revederile $rezentului ca$itol) re$rezent.nd tran&$unerea 9irectivei 200,B4@B'J a 'on&iliului) din , iunie 200,) $rivind un &i&tem comun de im$ozitare a$licabil $lilor de dob.nzi %i redevene efectuate -ntre &ocieti a&ociate din &tate membre diferite) cu amendamentele ulterioare) &e a$lic -nce$.nd cu data de 1 ianuarie 2011.

C#)1 5 "c=i.b de in0or.a3ii >n do.eniu+ i.po-ite+or directe

#%(1 124?28 < #%(1 124?41 777 brogate

104

(!(LUL D! (a*a pe va+oarea adugat

C#)1 1 De0ini3ii #%(1 125 De0ini3ia ta*ei pe va+oarea adugat "a*a $e valoarea adugat e&te un im$ozit indirect datorat la bugetul &tatului %i care e&te colectat conform $revederilor $rezentului titlu. #%(1 125?1 "e.ni0ica3ia unor ter.eni 4i e*pre2ii 516 6n &en&ul $rezentului titlu) termenii %i e*$re&iile de mai 0o& au urmtoarele &emnificaii: 1. ac=i-i3ie re$rezint bunurile %i &erviciile obinute &au care urmeaz a fi obinute de o $er&oan im$ozabil) $rin urmtoarele o$eraiuni: livrri de bunuri %iB&au $re&tri de &ervicii) efectuate &au care urmeaz a fi efectuate de alt $er&oan ctre acea&t $er&oan im$ozabil) ac1iziii intracomunitare %i im$orturi de bunuri/ 2. ac=i-i3ie intraco.unitar are -nele&ul art1 130?1/ ,. active corpora+e 0i*e re$rezint orice activ deinut $entru a fi utilizat -n $roducia &au livrarea de bunuri ori -n $re&tarea de &ervicii) $entru a fi -nc1iriat terilor &au $entru &co$uri admini&trative) dac ace&t activ are durata normal de utilizare mai mare de un an %i valoare mai mare dec.t limita $revzut $rin 1otr.re a Guvernului &au $rin $rezentul titlu/ 4. activitate econo.ic are -nele&ul $revzut la art1 127 alin. G2<. tunci c.nd o $er&oan de&f%oar mai multe activiti economice) $rin activitate economic &e -nelege toate activitile economice de&f%urate de acea&ta/ 3. ba-a de i.po-itare re$rezint contravaloarea unei livrri de bunuri &au $re&tri de &ervicii im$ozabile) a unui im$ort im$ozabil &au a unei ac1iziii intracomunitare im$ozabile) &tabilit conform cap1 7/ 6. bunuri re$rezint bunuri cor$orale mobile %i imobile) $rin natura lor &au $rin de&tinaie. Jnergia electric) energia termic) gazele naturale) agentul frigorific %i altele de acea&t natur &e con&ider bunuri cor$orale mobile/ 8. produ2e acci-abi+e &unt $rodu&ele energetice) alcoolul %i buturile alcoolice) $recum %i tutunul $relucrat) a&tfel cum &unt definite la titlul :(( din $rezenta lege) cu e*ce$ia gazului livrat $rin intermediul unui &i&tem de gaze naturale &ituat $e teritoriul 'omunitii &au $rin orice reea conectat la un a&tfel de &i&tem/ 8. codu+ de >nregi2trare >n 2copuri de (D# re$rezint codul $revzut la art1 154 alin. G1<) atribuit de ctre autoritile com$etente din !om.nia $er&oanelor care au obligaia & &e -nregi&treze conform art1 153 &au 153?1) &au un cod de -nregi&trare &imilar) atribuit de autoritile com$etente dintr;un alt &tat membru/ @. data aderrii e&te data la care !om.nia ader la Uniunea Juro$ean/ 10. decont de ta* re$rezint decontul care &e -ntocme%te %i &e de$une conform art1 157?2/ 11. Directiva 112 e&te 9irectiva 2006B112B'J a 'on&iliului Uniunii Juro$ene din 28 noiembrie 2006 $rivind &i&temul comun al ta*ei $e valoarea adugat) $ublicat -n vurnalul Oficial al 'omunitilor Juro$ene GvO'J< nr. D ,48 din 11 decembrie 2006) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. !eferirile din facturile tran&mi&e de 106

furnizoriB$re&tatori din alte &tate membre la articolele din 9irectiva a 6;a) re&$ectiv 9irectiva 88B,88B'J a 'on&iliului din 18 mai 1@88 $rivind armonizarea legi&laiilor &tatelor membre referitoare la im$ozitul $e cifra de afaceri ; &i&temul comun $rivind ta*a $e valoarea adugat: baza unitar de &tabilire) $ublicat -n vurnalul Oficial al 'omunitilor Juro$ene GvO'J< nr. D 143 din , iunie 1@88) vor fi con&iderate referiri la articolele core&$unztoare din 9irectiva 112) conform tabelului de corelri din ane*a p(( la acea&t directiv/ 12. 0actura re$rezint documentul $revzut la art1 155/ 1,. i.portator re$rezint $er&oana $e numele creia &unt declarate bunurile) -n momentul -n care ta*a la im$ort devine e*igibil) conform art1 137) %i care -n cazul im$orturilor ta*abile e&te obligat la $lata ta*ei conform art1 151?1/ 14. >ntreprindere .ic re$rezint o $er&oan im$ozabil care a$lic regimul &$ecial de &cutire $revzut la art1 152 &au) du$ caz) un regim de &cutire ec1ivalent) -n conformitate cu $revederile legale ale &tatului membru -n care $er&oana e&te &tabilit) $otrivit art. 281 ; 2@2 din 9irectiva 112/ 13. +ivrare intraco.unitar are -nele&ul $revzut la art1 128 alin. G@</ 16. +ivrare ctre 2ine are -nele&ul $revzut la art1 128 alin. G4</ 18. perioada 0i2ca+ e&te $erioada $revzut la art1 157?1/ 18. per2oan i.po-abi+ are -nele&ul art1 127 alin. G1< %i re$rezint $er&oana fizic) gru$ul de $er&oane) in&tituia $ublic) $er&oana 0uridic) $recum %i orice entitate ca$abil & de&f%oare o activitate economic/ 1@. per2oan /uridic nei.po-abi+ re$rezint $er&oana) alta dec.t $er&oana fizic) care nu e&te $er&oan im$ozabil) -n &en&ul art1 127 alin. G1</ 20. per2oan nei.po-abi+ re$rezint $er&oana care nu -nde$line%te condiiile art1 127 alin. G1< $entru a fi con&iderat $er&oan im$ozabil/ 21. per2oan re$rezint o $er&oan im$ozabil &au o $er&oan 0uridic neim$ozabil &au o $er&oan neim$ozabil/ 22. p+a0on pentru ac=i-i3ii intraco.unitare re$rezint $lafonul &tabilit conform art1 127 alin. G4< lit. b</ 2,. p+a0on pentru v9n-ri +a di2tan3 re$rezint $lafonul &tabilit conform art1 132 alin. G2< lit. a</ 24. pre2tarea ctre 2ine are -nele&ul $revzut la art1 12B alin. G4</ 23. regi. va.a+ 2u2pen2iv re$rezint) din $unctul de vedere al ta*ei $e valoarea adugat) regimurile %i de&tinaiile vamale $revzute la art1 144 alin. G1< lit. a< $ct. 1 ; 8/ 26. 2ervicii 0urni-ate pe ca+e e+ectronic &unt: furnizarea %i conce$erea de &ite; uri informatice) mentenana la di&tan a $rogramelor %i ec1i$amentelor) furnizarea de $rograme informatice ; &oftFare ; %i actualizarea ace&tora) furnizarea de imagini) de te*te %i de informaii %i $unerea la di&$oziie de baze de date) furnizarea de muzic) de filme %i de 0ocuri) inclu&iv 0ocuri de noroc) tran&miterea %i difuzarea de emi&iuni %i evenimente $olitice) culturale) arti&tice) &$ortive) %tiinifice) de diverti&ment %i furnizarea de &ervicii de -nvm.nt la di&tan. tunci c.nd furnizorul de &ervicii %i clientul &u comunic $rin curier electronic) acea&ta nu -n&eamn -n &ine c &erviciul furnizat e&te un &erviciu electronic/ 26>1. 2ervicii de te+eco.unica3ii &unt &erviciile av.nd ca obiect tran&miterea) emiterea %i rece$ia de &emnale) -n&cri&uri) imagini %i &unete &au informaii de orice natur) $rin cablu) radio) mi0loace o$tice &au alte mi0loace electromagnetice) inclu&iv cedarea dre$tului de utilizare a mi0loacelor $entru a&tfel de tran&mi&ii) emiteri &au rece$ii. #erviciile de telecomunicaii cu$rind) de a&emenea) %i furnizarea acce&ului la reeaua mondial de informaii. "se aplic din 1 ianuarie 012# 28. ta* -n&eamn ta*a $e valoarea adugat) a$licabil conform $rezentului titlu/

10.

28. ta* co+ectat re$rezint ta*a aferent livrrilor de bunuri %iB&au $re&trilor de &ervicii ta*abile) efectuate de $er&oana im$ozabil) $recum %i ta*a aferent o$eraiunilor $entru care beneficiarul e&te obligat la $lata ta*ei) conform art1 150 ; 151?1/ 2@. ta* deductibi+ re$rezint &uma total a ta*ei datorate &au ac1itate de ctre o $er&oan im$ozabil $entru ac1iziiile efectuate/ ,0. ta* de dedu2 re$rezint ta*a aferent ac1iziiilor) care $oate fi dedu& conform art1 145 alin. G2< ; G4</ ,1. ta* dedu2 re$rezint ta*a deductibil) care a fo&t efectiv dedu&/ ,2. v9n-area +a di2tan3 re$rezint o livrare de bunuri care &unt e*$ediate &au tran&$ortate dintr;un &tat membru -n alt &tat membru de ctre furnizor &au de alt $er&oan -n numele ace&tuia ctre un cum$rtor $er&oan im$ozabil &au $er&oan 0uridic neim$ozabil) care beneficiaz de derogarea $revzut +a art1 127 alin. G4<) &au ctre orice alt $er&oan neim$ozabil) -n condiiile $revzute la art1 132 alin. G2< ; G8<. 526 6n -nele&ul $rezentului titlu: a6 o $er&oan im$ozabil care are &ediul activitii economice -n !om.nia e&te con&iderat a fi &tabilit -n !om.nia/ b6 o $er&oan im$ozabil care are &ediul activitii economice -n afara !om.niei &e con&ider c e&te &tabilit -n !om.nia dac are un &ediu fi* -n !om.nia) re&$ectiv dac di&$une -n !om.nia de &uficiente re&ur&e te1nice %i umane $entru a efectua regulat livrri de bunuri %iB&au $re&tri de &ervicii im$ozabile/ c6 o $er&oan im$ozabil care are &ediul activitii economice -n afara !om.niei %i care are un &ediu fi* -n !om.nia conform lit. b< e&te con&iderat $er&oan im$ozabil care nu e&te &tabilit -n !om.nia $entru livrrile de bunuri &au $re&trile de &ervicii realizate la care &ediul fi* de $e teritoriul !om.niei nu $artici$. Norme metodologice 536 2i0loacele de tran&$ort noi la care &e face referire la art1 127 alin. G,< lit. b< %i la art1 143 alin. G2< lit. b< &unt cele $revzute la lit. a< %i care -nde$line&c condiiile de la lit. b<) re&$ectiv: a6 mi0loacele de tran&$ort re$rezint o nav care de$%e%te 8)3 m lungime) o aeronav a crei greutate la decolare de$%e%te 1.330 Ag &au un ve1icul tere&tru cu motor a crui ca$acitate de$%e%te 48 cmc &au a crui $utere de$%e%te 8)2 Al) de&tinate tran&$ortului de $a&ageri &au bunuri) cu e*ce$ia: 1. navelor de&tinate navigaiei maritime) utilizate $entru tran&$ortul internaional de $er&oane %iB&au de bunuri) $entru $e&cuit ori alt activitate economic &au $entru &alvare ori a&i&ten $e mare/ %i 2. aeronavelor utilizate de com$aniile aeriene care realizeaz -n $rinci$al tran&$ort internaional de $er&oane %iB&au de bunuri cu $lat/ b6 condiiile care trebuie -nde$linite &unt: 1. -n cazul unui ve1icul tere&tru) ace&ta & nu fi fo&t livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrrii -n funciune &au & nu fi efectuat de$la&ri care de$%e&c 6.000 Am/ 2. -n cazul unei nave) acea&ta & nu fi fo&t livrat cu mai mult de , luni de la data intrrii -n funciune &au & nu fi efectuat de$la&ri a cror durat total de$%e%te 100 de ore/ ,. -n cazul unei aeronave) acea&ta & nu fi fo&t livrat cu mai mult de , luni de la data intrrii -n funciune &au & nu fi efectuat zboruri a cror durat total de$%e%te 40 de ore. #%(1 125?2 #p+icare teritoria+ 516 6n &en&ul $rezentului titlu:

10*

a6 'omunitate %i teritoriu comunitar -n&eamn teritoriile &tatelor membre) a&tfel cum &unt definite -n $rezentul articol/ b6 &tat membru %i teritoriul &tatului membru -n&eamn teritoriul fiecrui &tat membru al 'omunitii $entru care &e a$lic "ratatul de -nfiinare a 'omunitii Juro$ene) -n conformitate cu art. 2@@ din ace&ta) cu e*ce$ia teritoriilor $revzute la alin. G2< %i G,</ c6 teritorii tere &unt teritoriile $revzute la alin. G2< %i G,</ d6 ar ter -n&eamn orice &tat &au teritoriu $entru care nu &e a$lic $revederile "ratatului de -nfiinare a 'omunitii Juro$ene. 526 Urmtoarele teritorii care nu fac $arte din teritoriul vamal al 'omunitii &e e*clud din teritoriul comunitar din $unct de vedere al ta*ei: a6 !e$ublica 5ederal Germania: 1. (n&ula keligoland/ 2. teritoriul Iu&ingen/ b6 !egatul #$aniei: 1. 'euta/ 2. 2elilla/ c6 !e$ublica (talian: 1. Divigno/ 2. 'am$ione dm(talia/ ,. a$ele italiene ale Dacului Dugano. 536 Urmtoarele teritorii care fac $arte din teritoriul vamal al 'omunitii &e e*clud din teritoriul comunitar din $unct de vedere al ta*ei: a6 (n&ulele 'anare/ b6 teritoriile franceze menionate la art. ,4@ %i art. ,33 alin. G1< din "ratatul $rivind funcionarea Uniunii Juro$ene/ c6 2untele t1o&/ d6 (n&ulele land/ e6 (n&ulele '1annel. 546 #e con&ider ca fiind inclu&e -n teritoriile urmtoarelor &tate membre teritoriile menionate mai 0o&: a6 !e$ublica 5rancez: +rinci$atul 2onaco/ b6 !egatul Unit al 2arii Iritanii %i (rlandei de 4ord: (n&ula 2an/ c6 !e$ublica 'i$ru: zonele Arotiri %i 91eAelia aflate &ub &uveranitatea !egatului Unit al 2arii Iritanii %i (rlandei de 4ord. Norme metodologice

C#)1 2 Opera3iuni i.po-abi+e #%(1 127 Opera3iuni i.po-abi+e 516 9in $unct de vedere al ta*ei &unt o$eraiuni im$ozabile -n !om.nia cele care -nde$line&c cumulativ urmtoarele condiii: a6 o$eraiunile care) -n &en&ul art1 128 ; 130) con&tituie &au &unt a&imilate cu o livrare de bunuri &au o $re&tare de &ervicii) -n &fera ta*ei) efectuate cu $lat/ b6 locul de livrare a bunurilor &au de $re&tare a &erviciilor e&te con&iderat a fi -n !om.nia) -n conformitate cu $revederile art1 132 %i 133/ c6 livrarea bunurilor &au $re&tarea &erviciilor e&te realizat de o $er&oan im$ozabil) a&tfel cum e&te definit la art1 127 alin. G1<) acion.nd ca atare/ 107

d6 livrarea bunurilor &au $re&tarea &erviciilor & rezulte din una dintre activitile economice $revzute la art1 127 alin. G2<. 526 J&te) de a&emenea) o$eraiune im$ozabil %i im$ortul de bunuri efectuat -n !om.nia de orice $er&oan) dac locul im$ortului e&te -n !om.nia) $otrivit art1 132?2. 536 #unt) de a&emenea) o$eraiuni im$ozabile %i urmtoarele o$eraiuni efectuate cu $lat) $entru care locul e&te con&iderat a fi -n !om.nia) $otrivit art1 132?1: a6 o ac1iziie intracomunitar de bunuri) altele dec.t mi0loace de tran&$ort noi &au $rodu&e accizabile) efectuat de o $er&oan im$ozabil ce acioneaz ca atare &au de o $er&oan 0uridic neim$ozabil) care nu beneficiaz de derogarea $revzut la alin. G4<) care urmeaz unei livrri intracomunitare efectuate -n afara !om.niei de ctre o $er&oan im$ozabil ce acioneaz ca atare %i care nu e&te con&iderat -ntre$rindere mic -n &tatul &u membru) %i creia nu i &e a$lic $revederile art1 132 alin. G1< lit. b< cu $rivire la livrrile de bunuri care fac obiectul unei in&talri &au unui monta0 &au ale art1 132 alin. 2< cu $rivire la v.nzrile la di&tan/ b6 o ac1iziie intracomunitar de mi0loace de tran&$ort noi) efectuat de orice $er&oan/ c6 o ac1iziie intracomunitar de $rodu&e accizabile) efectuat de o $er&oan im$ozabil) care acioneaz ca atare) &au de o $er&oan 0uridic neim$ozabil. 546 +rin derogare de la $revederile alin. G,< lit. a<) nu &unt con&iderate o$eraiuni im$ozabile -n !om.nia ac1iziiile intracomunitare de bunuri care -nde$line&c urmtoarele condiii: a6 &unt efectuate de o $er&oan im$ozabil care efectueaz numai livrri de bunuri &au $re&tri de &ervicii $entru care ta*a nu e&te deductibil &au de o $er&oan 0uridic neim$ozabil/ b6 valoarea total a ace&tor ac1iziii intracomunitare nu de$%e%te $e $arcur&ul anului calendari&tic curent &au nu a de$%it $e $arcur&ul anului calendari&tic anterior $lafonul de 10.000 euro) al crui ec1ivalent -n lei e&te &tabilit $rin norme. 556 +lafonul $entru ac1iziii intracomunitare $revzut la alin. G4< lit. b< e&te con&tituit din valoarea total) e*clu&iv ta*a $e valoarea adugat) datorat &au ac1itat -n &tatul membru din care &e e*$ediaz &au &e tran&$ort bunurile) a ac1iziiilor intracomunitare de bunuri) altele dec.t mi0loace de tran&$ort noi &au bunuri &u$u&e accizelor. 576 +er&oanele im$ozabile %i $er&oanele 0uridice neim$ozabile) eligibile $entru derogarea $revzut la alin. G4<) au dre$tul & o$teze $entru regimul general $revzut la alin. G,< lit. a<. O$iunea &e a$lic $entru cel $uin doi ani calendari&tici. 576 !egulile a$licabile -n cazul de$%irii $lafonului $entru ac1iziii intracomunitare) $revzut la alin. G4< lit. b<) &au al e*ercitrii o$iunii &unt &tabilite $rin norme. 586 4u &unt con&iderate o$eraiuni im$ozabile -n !om.nia: a6 ac1iziiile intracomunitare de bunuri a cror livrare -n !om.nia ar fi &cutit conform art1 143 alin. G1< lit. 1< ; m</ b6 ac1iziia intracomunitar de bunuri) efectuat -n cadrul unei o$eraiuni triung1iulare) $entru care locul e&te -n !om.nia -n conformitate cu $revederile art1 132?1 alin. G1<) atunci c.nd &unt -nde$linite urmtoarele condiii: 1. ac1iziia de bunuri e&te efectuat de ctre o $er&oan im$ozabil) denumit cum$rtor rev.nztor) care nu e&te &tabilit -n !om.nia) dar e&te -nregi&trat -n &co$uri de ": -n alt &tat membru/ 2. ac1iziia de bunuri e&te efectuat -n &co$ul unei livrri ulterioare a bunurilor re&$ective) -n !om.nia) de ctre cum$rtorul rev.nztor $revzut la $ct. 1/ ,. bunurile a&tfel ac1iziionate de ctre cum$rtorul rev.nztor $revzut la $ct. 1 &unt e*$ediate &au tran&$ortate direct -n !om.nia) dintr;un alt &tat membru dec.t cel -n care cum$rtorul rev.nztor e&te -nregi&trat -n &co$uri de ": ) ctre $er&oana creia urmeaz & -i efectueze livrarea ulterioar) denumit beneficiarul livrrii ulterioare/ 108

4. beneficiarul livrrii ulterioare e&te o alt $er&oan im$ozabil &au o $er&oan 0uridic neim$ozabil) -nregi&trat -n &co$uri de ": -n !om.nia/ 3. beneficiarul livrrii ulterioare a fo&t de&emnat -n conformitate cu art1 150 alin. G4< ca $er&oan obligat la $lata ta*ei $entru livrarea efectuat de cum$rtorul rev.nztor $revzut la $ct. 1/ c6 ac1iziiile intracomunitare de bunuri &econd;1and) o$ere de art) obiecte de colecie %i de antic1iti) -n &en&ul $revederilor art1 152?2) atunci c.nd v.nztorul e&te o $er&oan im$ozabil rev.nztoare) care acioneaz -n acea&t calitate) iar bunurile au fo&t ta*ate -n &tatul membru de unde &unt furnizate) conform regimului &$ecial $entru intermediarii $er&oane im$ozabile) -n &en&ul art. ,1, %i ,26 din 9irectiva 112) &au v.nztorul e&te organizator de v.nzri $rin licitaie $ublic) care acioneaz -n acea&t calitate) iar bunurile au fo&t ta*ate -n &tatul membru furnizor) conform regimului &$ecial) -n &en&ul art. ,,, din 9irectiva 112/ d6 ac1iziia intracomunitar de bunuri care urmeaz unei livrri de bunuri aflate -n regim vamal &u&$en&iv &au &ub o $rocedur de tranzit intern) dac $e teritoriul !om.niei &e -nc1eie ace&te regimuri &au acea&t $rocedur $entru re&$ectivele bunuri. 5B6 O$eraiunile im$ozabile $ot fi: a6 o$eraiuni ta*abile) $entru care &e a$lic cotele $revzute la art1 140/ b6 o$eraiuni &cutite de ta* cu dre$t de deducere) $entru care nu &e datoreaz ta*a) dar e&te $ermi& deducerea ta*ei datorate &au ac1itate $entru ac1iziii. 6n $rezentul titlu ace&te o$eraiuni &unt $revzute la art1 143 ; 144?1/ c6 o$eraiuni &cutite de ta* fr dre$t de deducere) $entru care nu &e datoreaz ta*a %i nu e&te $ermi& deducerea ta*ei datorate &au ac1itate $entru ac1iziii. 6n $rezentul titlu ace&te o$eraiuni &unt $revzute la art1 141/ d6 im$orturi %i ac1iziii intracomunitare) &cutite de ta*) conform art1 142/ e6 o$eraiuni $revzute la lit. a< ; c<) care &unt &cutite fr dre$t de deducere) fiind efectuate de -ntre$rinderile mici care a$lic regimul &$ecial de &cutire $revzut la art1 152) $entru care nu &e datoreaz ta*a %i nu e&te $ermi& deducerea ta*ei datorate &au ac1itate $entru ac1iziii. Norme metodologice

C#)1 3 )er2oane i.po-abi+e #%(1 127 )er2oane i.po-abi+e 4i activitatea econo.ic 516 J&te con&iderat $er&oan im$ozabil orice $er&oan care de&f%oar) de o manier inde$endent %i indiferent de loc) activiti economice de natura celor $revzute la alin. G2<) oricare ar fi &co$ul &au rezultatul ace&tei activiti. 526 6n &en&ul $rezentului titlu) activitile economice cu$rind activitile $roductorilor) comercianilor &au $re&tatorilor de &ervicii) inclu&iv activitile e*tractive) agricole %i activitile $rofe&iilor libere &au a&imilate ace&tora. 9e a&emenea) con&tituie activitate economic e*$loatarea bunurilor cor$orale &au necor$orale -n &co$ul obinerii de venituri cu caracter de continuitate. Norme metodologice 52?16 #ituaiile -n care $er&oanele fizice care efectueaz livrri de bunuri imobile devin $er&oane im$ozabile &unt e*$licitate $rin norme. 536 4u acioneaz de o manier inde$endent anga0aii &au oricare alte $er&oane legate de anga0ator $rintr;un contract individual de munc &au $rin orice alte in&trumente 0uridice care creeaz un ra$ort anga0atorBanga0at -n ceea ce $rive%te condiiile de munc) remunerarea &au alte obligaii ale anga0atorului. Norme metodologice 14-

546 (n&tituiile $ublice nu &unt $er&oane im$ozabile $entru activitile care &unt de&f%urate -n calitate de autoriti $ublice) c1iar dac $entru de&f%urarea ace&tor activiti &e $erce$ cotizaii) onorarii) redevene) ta*e &au alte $li) cu e*ce$ia acelor activiti care ar $roduce di&tor&iuni concureniale dac in&tituiile $ublice ar fi tratate ca $er&oane neim$ozabile) $recum %i a celor $revzute la alin. G3< %i G6<. Norme metodologice 556 (n&tituiile $ublice &unt $er&oane im$ozabile $entru activitile de&f%urate -n calitate de autoriti $ublice) dar care &unt &cutite de ta*) conform art1 141. 576 (n&tituiile $ublice &unt) de a&emenea) $er&oane im$ozabile $entru urmtoarele activiti: a6 telecomunicaii/ b6 furnizarea de a$) gaze) energie electric) energie termic) agent frigorific %i altele de aceea%i natur/ c6 tran&$ort de bunuri %i de $er&oane/ d6 &ervicii $re&tate -n $orturi %i aero$orturi/ e6 livrarea de bunuri noi) $rodu&e $entru v.nzare/ 06 activitatea t.rgurilor %i e*$oziiilor comerciale/ g6 de$ozitarea/ =6 activitile organi&melor de $ublicitate comercial/ i6 activitile ageniilor de cltorie/ /6 activitile magazinelor $entru $er&onal) cantine) re&taurante %i alte localuri a&emntoare/ :6 o$eraiunile $o&turilor $ublice de radio %i televiziune. 576 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G1<) orice $er&oan care efectueaz ocazional o livrare intracomunitar de mi0loace de tran&$ort noi va fi con&iderat $er&oan im$ozabil $entru orice a&tfel de livrare. Norme metodologice 586 6n condiiile %i -n limitele $revzute -n norme) e&te con&iderat dre$t gru$ fi&cal unic un gru$ de $er&oane im$ozabile &tabilite -n !om.nia care) inde$endente fiind din $unct de vedere 0uridic) &unt -n relaii &tr.n&e una cu alta din $unct de vedere organizatoric) financiar %i economic. Norme metodologice 5B6 Orice a&ociat &au $artener al unei a&ocieri &au organizaii fr $er&onalitate 0uridic e&te con&iderat $er&oan im$ozabil &e$arat $entru acele activiti economice care nu &unt de&f%urate -n numele a&ocierii &au organizaiei re&$ective. 5106 &ocierile -n $artici$aiune nu dau na%tere unei $er&oane im$ozabile &e$arate. &ocierile de ti$ joint venture) consortium &au alte forme de a&ociere -n &co$uri comerciale) care nu au $er&onalitate 0uridic %i &unt con&tituite -n temeiul legii) &unt tratate dre$t a&ocieri -n $artici$aiune. Norme metodologice

C#)1 4 Opera3iuni cuprin2e >n 20era de ap+icare a ta*ei #%(1 128 Livrarea de bunuri 516 J&te con&iderat livrare de bunuri tran&ferul dre$tului de a di&$une de bunuri ca %i un $ro$rietar. Norme metodologice 526 #e con&ider c o $er&oan im$ozabil) care acioneaz -n nume $ro$riu) dar -n contul altei $er&oane) -n calitate de intermediar) -ntr;o livrare de bunuri) a ac1iziionat %i livrat bunurile re&$ective ea -n&%i) -n condiiile &tabilite $rin norme. Norme metodologice

141

536 Urmtoarele o$eraiuni &unt con&iderate) de a&emenea) livrri de bunuri) -n &en&ul alin. G1<: a6 $redarea efectiv a bunurilor ctre o alt $er&oan) ca urmare a unui contract care $revede c $lata &e efectueaz -n rate &au a oricrui alt ti$ de contract care $revede c $ro$rietatea e&te atribuit cel mai t.rziu -n momentul $lii ultimei &ume &cadente) cu e*ce$ia contractelor de lea&ing/ b6 tran&ferul dre$tului de $ro$rietate a&u$ra bunurilor) -n urma e*ecutrii &ilite/ c6 trecerea -n domeniul $ublic a unor bunuri din $atrimoniul $er&oanelor im$ozabile) -n condiiile $revzute de legi&laia referitoare la $ro$rietatea $ublic %i regimul 0uridic al ace&teia) -n &c1imbul unei de&$gubiri. Norme metodologice 546 #unt a&imilate livrrilor de bunuri efectuate cu $lat urmtoarele o$eraiuni: a6 $reluarea de ctre o $er&oan im$ozabil a bunurilor mobile ac1iziionate &au $rodu&e de ctre acea&ta $entru a fi utilizate -n &co$uri care nu au legtur cu activitatea economic de&f%urat) dac ta*a aferent bunurilor re&$ective &au $rilor lor com$onente a fo&t dedu& total &au $arial/ b6 $reluarea de ctre o $er&oan im$ozabil a bunurilor mobile ac1iziionate &au $rodu&e de ctre acea&ta $entru a fi $u&e la di&$oziie altor $er&oane -n mod gratuit) dac ta*a aferent bunurilor re&$ective &au $rilor lor com$onente a fo&t dedu& total &au $arial/ c6 $reluarea de ctre o $er&oan im$ozabil de bunuri mobile cor$orale ac1iziionate &au $rodu&e de ctre acea&ta) altele dec.t bunurile de ca$ital $revzute la art1 14B alin. G1< lit. a<) $entru a fi utilizate -n &co$ul unor o$eraiuni care nu dau dre$t integral de deducere) dac ta*a aferent bunurilor re&$ective a fo&t dedu& total &au $arial la data ac1iziiei/ d6 777 brogat 556 Orice di&tribuire de bunuri din activele unei $er&oane im$ozabile ctre a&ociaii &au acionarii &i) inclu&iv o di&tribuire de bunuri legat de lic1idarea &au de dizolvarea fr lic1idare a $er&oanei im$ozabile) cu e*ce$ia tran&ferului $revzut la alin. G8<) con&tituie livrare de bunuri efectuat cu $lat) dac ta*a aferent bunurilor re&$ective &au $rilor lor com$onente a fo&t dedu& total &au $arial. 576 6n cazul a dou &au mai multe tran&feruri &ucce&ive ale dre$tului de $ro$rietate a&u$ra unui bun) fiecare tran&fer e&te con&iderat o livrare &e$arat a bunului) c1iar dac bunul e&te tran&$ortat direct beneficiarului final. 576 "ran&ferul tuturor activelor &au al unei $ri a ace&tora) efectuat cu ocazia tran&ferului de active &au) du$ caz) %i de $a&ive) indiferent dac e&te realizat ca urmare a v.nzrii &au ca urmare a unor o$eraiuni $recum divizarea) fuziunea ori ca a$ort -n natur la ca$italul unei &ocieti) nu con&tituie livrare de bunuri dac $rimitorul activelor e&te o $er&oan im$ozabil. +rimitorul activelor e&te con&iderat a fi &ucce&orul cedentului -n ceea ce $rive%te a0u&tarea dre$tului de deducere $revzut de lege. Norme metodologice 586 4u con&tituie livrare de bunuri) -n &en&ul alin. G1<: a6 777 brogat b6 777 brogat c6 777 brogat d6 bunurile acordate gratuit din rezerva de &tat ca a0utoare umanitare e*terne &au interne/ e6 acordarea -n mod gratuit de bunuri -n &co$ de reclam &au -n &co$ul &timulrii v.nzrilor &au) mai general) -n &co$uri legate de de&f%urarea activitii economice) -n condiiile &tabilite $rin norme/

14,

06 acordarea de bunuri de mic valoare) -n mod gratuit) -n cadrul aciunilor de &$on&orizare) de mecenat) de $rotocolBre$rezentare) -n condiiile &tabilite $rin norme. Norme metodologice 5B6 Divrarea intracomunitar re$rezint o livrare de bunuri) -n -nele&ul alin. G1<) care &unt e*$ediate &au tran&$ortate dintr;un &tat membru -n alt &tat membru de ctre furnizor &au de $er&oana ctre care &e efectueaz livrarea ori de alt $er&oan -n contul ace&tora. 5106 J&te a&imilat cu livrarea intracomunitar cu $lat tran&ferul de ctre o $er&oan im$ozabil de bunuri a$arin.nd activitii &ale economice din !om.nia -ntr;un alt &tat membru) cu e*ce$ia nontran&ferurilor $revzute la alin. G12<. Norme metodologice 5116 "ran&ferul $revzut la alin. G10< re$rezint e*$edierea &au tran&$ortul oricror bunuri mobile cor$orale din !om.nia ctre alt &tat membru) de $er&oana im$ozabil &au de alt $er&oan -n contul &u) $entru a fi utilizate -n &co$ul de&f%urrii activitii &ale economice. 5126 6n &en&ul $rezentului titlu) nontran&ferul re$rezint e*$edierea &au tran&$ortul unui bun din !om.nia -n alt &tat membru) de $er&oana im$ozabil &au de alt $er&oan -n contul &u) $entru a fi utilizat -n &co$ul uneia din urmtoarele o$eraiuni: a6 livrarea bunului re&$ectiv realizat de $er&oana im$ozabil $e teritoriul &tatului membru de de&tinaie a bunului e*$ediat &au tran&$ortat -n condiiile $revzute la art1 132 alin. G3< %i G6< $rivind v.nzarea la di&tan/ b6 livrarea bunului re&$ectiv) realizat de $er&oana im$ozabil $e teritoriul &tatului membru de de&tinaie a bunului e*$ediat &au tran&$ortat) -n condiiile $revzute la art1 132 alin. G1< lit. b< $rivind livrrile cu in&talare &au a&amblare) efectuate de ctre furnizor &au -n numele ace&tuia/ c6 livrarea bunului re&$ectiv) realizat de $er&oana im$ozabil la bordul navelor) aeronavelor &au trenurilor) $e $arcur&ul tran&$ortului de $er&oane efectuat -n teritoriul 'omunitii) -n condiiile $revzute la art1 132 alin. G1< lit. d</ d6 livrarea bunului re&$ectiv) realizat de $er&oana im$ozabil) -n condiiile $revzute la art1 143 alin. G2< cu $rivire la livrrile intracomunitare &cutite) la art1 143 alin. G1< lit. a< %i b< cu $rivire la &cutirile $entru livrrile la e*$ort %i la art1 143 alin. G1< lit. 1<) i<) 0<) A< %i m< cu $rivire la &cutirile $entru livrrile de&tinate navelor) aeronavelor) mi&iunilor di$lomatice %i oficiilor con&ulare) $recum %i organizaiilor internaionale %i forelor 4 "O/ e6 livrarea de gaz $rintr;un &i&tem de gaze naturale &ituat $e teritoriul 'omunitii &au $rin orice reea conectat la un a&tfel de &i&tem) livrarea de electricitate) livrarea de energie termic &au agent frigorific $rin intermediul reelelor de -nclzire ori de rcire) -n conformitate cu condiiile $revzute la art1 132 alin. G1< lit. e< %i f< $rivind locul livrrii ace&tor bunuri/ 06 $re&tarea de &ervicii -n beneficiul $er&oanei im$ozabile) care im$lic evaluarea bunurilor mobile cor$orale &au lucrri a&u$ra bunurilor mobile cor$orale efectuate -n &tatul membru -n care &e termin e*$edierea ori tran&$ortul bunului) cu condiEia ca bunurile) du$ $relucrare) & fie ree*$ediate $er&oanei im$ozabile din !om.nia de la care fu&e&er e*$ediate &au tran&$ortate iniEial g6 utilizarea tem$orar a bunului re&$ectiv $e teritoriul &tatului membru de de&tinaie a bunului e*$ediat &au tran&$ortat) -n &co$ul $re&trii de &ervicii -n &tatul membru de de&tinaie) de ctre $er&oana im$ozabil &tabilit -n !om.nia/ =6 utilizarea tem$orar a bunului re&$ectiv) $entru o $erioad care nu de$%e%te 24 de luni) $e teritoriul unui alt &tat membru) -n condiiile -n care im$ortul aceluia%i bun dintr;un &tat ter) -n vederea utilizrii tem$orare) ar beneficia de regimul vamal de admitere tem$orar cu &cutire integral de dre$turi de im$ort.

140

5136 6n cazul -n care nu mai e&te -nde$linit una din condiiile $revzute la alin. G12<) e*$edierea &au tran&$ortul bunului re&$ectiv e&te con&iderat ca un tran&fer din !om.nia -n alt &tat membru. 6n ace&t caz) tran&ferul &e con&ider efectuat -n momentul -n care condiia nu mai e&te -nde$linit. 5146 +rin ordin al mini&trului finanelor $ublice) &e $ot introduce m&uri de &im$lificare cu $rivire la a$licarea alin. G10< ; G1,<. Norme metodologice #%(1 12B )re2tarea de 2ervicii 516 #e con&ider $re&tare de &ervicii orice o$eraiune care nu con&tituie livrare de bunuri) a%a cum e&te definit la art1 128. 526 tunci c.nd o $er&oan im$ozabil care acioneaz -n nume $ro$riu) dar -n contul altei $er&oane) ia $arte la o $re&tare de &ervicii) &e con&ider c a $rimit %i a $re&tat ea -n&%i &erviciile re&$ective. 536 +re&trile de &ervicii cu$rind o$eraiuni cum &unt: a6 -nc1irierea de bunuri &au tran&miterea folo&inei bunurilor -n cadrul unui contract de lea&ing/ b6 ce&iunea bunurilor necor$orale) indiferent dac ace&tea fac &au nu obiectul unui dre$t de $ro$rietate) cum &unt: tran&ferul %iB&au ce&iunea dre$turilor de autor) brevetelor) licenelor) mrcilor comerciale %i a altor dre$turi &imilare/ c6 anga0amentul de a nu de&f%ura o activitate economic) de a nu concura cu alt $er&oan &au de a tolera o aciune ori o &ituaie/ d6 $re&trile de &ervicii efectuate $e baza unui ordin emi& deB&au -n numele unei autoriti $ublice &au $otrivit legii/ e6 &ervicii de intermediere efectuate de $er&oane care acioneaz -n numele %i -n contul altei $er&oane) atunci c.nd intervin -ntr;o livrare de bunuri &au o $re&tare de &ervicii. 546 #unt a&imilate $re&trii de &ervicii efectuate cu $lat urmtoarele: a6 utilizarea bunurilor) altele dec.t bunurile de ca$ital) care fac $arte din activele folo&ite -n cadrul activitEii economice a $er&oanei im$ozabile -n folo&ul $ro$riu &au de ctre $er&onalul ace&teia ori $entru a fi $u&e la di&$oziEie -n vederea utilizrii -n mod gratuit altor $er&oane) $entru alte &co$uri dec.t de&f=urarea activitEii &ale economice) dac ta*a $entru bunurile re&$ective a fo&t dedu& total &au $arEial) cu e*ce$Eia bunurilor a cror ac1iziEie face obiectul limitrii la 30? a dre$tului de deducere $otrivit $revederilor art1 145?1/ b6 &erviciile $re&tate -n mod gratuit de ctre o $er&oan im$ozabil $entru uzul $ro$riu ori al $er&onalului ace&teia) ori $entru uzul altor $er&oane) $entru alte &co$uri dec.t de&f%urarea activitii &ale economice. 556 4u con&tituie $re&tare de &ervicii efectuat cu $lat -n &en&ul alin G4<) fr a &e limita la ace&tea) o$eraiuni $recum: a6 utilizarea bunurilor care fac $arte din activele folo&ite -n cadrul activitii economice a $er&oanei im$ozabile &au $re&tarea de &ervicii -n mod gratuit) -n cadrul aciunilor de &$on&orizare) mecenat &au $rotocol) -n condiiile &tabilite $rin norme/ b6 &erviciile care fac $arte din activitatea economic a $er&oanei im$ozabile) $re&tate -n mod gratuit -n &co$ de reclam &au -n &co$ul &timulrii v.nzrilor/ c6 &erviciile $re&tate -n mod gratuit -n cadrul $erioadei de garanie de ctre $er&oana care a efectuat iniial livrarea de bunuri &au $re&tarea de &ervicii. 576 777 brogat. 576 +revederile art1 128 alin. G3< %i G8< &e a$lic -n mod core&$unztor %i $re&trilor de &ervicii. 144

Norme metodologice #%(1 130 "c=i.bu+ de bunuri 2au 2ervicii 6n cazul unei o$eraiuni care im$lic o livrare de bunuri %iB&au o $re&tare de &ervicii -n &c1imbul unei livrri de bunuri %iB&au $re&tri de &ervicii) fiecare $er&oan im$ozabil &e con&ider c a efectuat o livrare de bunuri %iB&au o $re&tare de &ervicii cu $lat. Norme metodologice #%(1 130?1 #c=i-i3ii+e intraco.unitare de bunuri 516 #e con&ider ac1iziie intracomunitar de bunuri obinerea dre$tului de a di&$une) ca %i un $ro$rietar) de bunuri mobile cor$orale e*$ediate &au tran&$ortate la de&tinaia indicat de cum$rtor) de ctre furnizor) de ctre cum$rtor &au de ctre alt $er&oan) -n contul furnizorului &au al cum$rtorului) ctre un &tat membru) altul dec.t cel de $lecare a tran&$ortului &au de e*$ediere a bunurilor. 526 #unt a&imilate unei ac1iziii intracomunitare cu $lat urmtoarele: a6 utilizarea -n !om.nia) de ctre o $er&oan im$ozabil) -n &co$ul de&f%urrii activitii economice $ro$rii) a unor bunuri tran&$ortate &au e*$ediate de acea&ta &au de alt $er&oan) -n numele ace&teia) din &tatul membru $e teritoriul cruia ace&te bunuri au fo&t $rodu&e) e*tra&e) ac1iziionate) dob.ndite ori im$ortate de ctre acea&ta) -n &co$ul de&f%urrii activitii economice $ro$rii) dac tran&$ortul &au e*$edierea ace&tor bunuri) -n cazul -n care ar fi fo&t efectuat din !om.nia -n alt &tat membru) ar fi fo&t tratat ca tran&fer de bunuri -n alt &tat membru) -n conformitate cu $revederile art1 128 alin. G10< %i G11</ b6 $reluarea de ctre forele armatei rom.ne) $entru uzul ace&tora &au $entru $er&onalul civil din cadrul forelor armate) de bunuri $e care le;au dob.ndit -n alt &tat membru) care e&te $arte a "ratatului tlanticului de 4ord) &emnat la la&1ington la 4 a$rilie 1@4@) %i la a cror ac1iziie nu &;au a$licat regulile generale de im$ozitare din acel alt &tat membru) -n &ituaia -n care im$ortul bunurilor re&$ective nu a $utut beneficia de &cutirea $revzut la art1 142 alin. G1< lit. g<. 536 #e con&ider) de a&emenea) c e&te efectuat cu $lat ac1iziia intracomunitar de bunuri a cror livrare) dac ar fi fo&t realizat -n !om.nia) ar fi fo&t tratat dre$t o livrare de bunuri efectuat cu $lat. 546 J&te a&imilat unei ac1iziii intracomunitare %i ac1iziionarea de ctre o $er&oan 0uridic neim$ozabil a unor bunuri im$ortate de acea $er&oan -n 'omunitate %i tran&$ortate &au e*$ediate -ntr;un alt &tat membru dec.t cel -n care &;a efectuat im$ortul. +er&oana 0uridic neim$ozabil va beneficia de rambur&area ta*ei $ltite -n !om.nia $entru im$ortul bunurilor) dac dovede%te c ac1iziia &a intracomunitar a fo&t &u$u& ta*ei -n &tatul membru de de&tinaie a bunurilor e*$ediate &au tran&$ortate. 556 +rin ordin al mini&trului finanelor $ublice &e $ot reglementa m&uri de &im$lificare cu $rivire la a$licarea alin. G2< lit. a<. Norme metodologice #%(1 131 !.portu+ de bunuri (m$ortul de bunuri re$rezint: a6 intrarea $e teritoriul 'omunitii de bunuri care nu &e afl -n liber circulaie -n -nele&ul art. 24 din "ratatul de -nfiinare a 'omunitii Juro$ene/ b6 $e l.ng o$eraiunile $revzute la lit. a<) intrarea -n 'omunitate a bunurilor care &e afl -n liber circulaie) $rovenite dintr;un teritoriu ter) care face $arte din teritoriul vamal al 'omunitii .

146

C#)1 5 Locu+ opera3iuni+or cuprin2e >n 20era de ap+icare a ta*ei #%(1 132 Locu+ +ivrrii de bunuri 516 #e con&ider a fi locul livrrii de bunuri: a6 locul unde &e g&e&c bunurile -n momentul c.nd -nce$e e*$edierea &au tran&$ortul) -n cazul bunurilor care &unt e*$ediate &au tran&$ortate de furnizor) de cum$rtor &au de un ter. 9ac locul livrrii) &tabilit conform $rezentei $revederi) &e &itueaz -n afara teritoriului comunitar) locul livrrii realizate de ctre im$ortator %i locul oricrei livrri ulterioare &e con&ider -n &tatul membru de im$ort al bunurilor) iar bunurile &e con&ider a fi tran&$ortate &au e*$ediate din &tatul membru de im$ort/ b6 locul unde &e efectueaz in&talarea &au monta0ul) de ctre furnizor &au de ctre alt $er&oan -n numele furnizorului) -n cazul bunurilor care fac obiectul unei in&talri &au unui monta0/ c6 locul unde &e g&e&c bunurile atunci c.nd &unt $u&e la di&$oziia cum$rtorului) -n cazul bunurilor care nu &unt e*$ediate &au tran&$ortate/ d6 locul de $lecare a tran&$ortului de $a&ageri) -n cazul -n care livrrile de bunuri &unt efectuate la bordul unui va$or) avion &au tren) $entru $artea din tran&$ortul de $a&ageri efectuat -n interiorul 'omunitii) dac: 1. $artea tran&$ortului de $a&ageri efectuat -n interiorul 'omunitii re$rezint $artea tran&$ortului) efectuat fr nici o o$rire -n afara 'omunitii) -ntre locul de $lecare %i locul de &o&ire ale tran&$ortului de $a&ageri/ 2. locul de $lecare a tran&$ortului de $a&ageri re$rezint $rimul $unct de -mbarcare a $a&agerilor -n interiorul 'omunitii) eventual du$ o o$rire -n afara 'omunitii/ ,. locul de &o&ire a tran&$ortului de $a&ageri re$rezint ultimul $unct de debarcare $revzut -n interiorul 'omunitii $entru $a&agerii care &;au -mbarcat -n interiorul 'omunitii) eventual -nainte de o o$rire -n afara 'omunitii/ e6 -n cazul livrrii de gaz $rin intermediul unui &i&tem de gaze naturale &ituat $e teritoriul 'omunitii &au $rin orice reea conectat la un a&tfel de &i&tem) al livrrii de energie electric ori al livrrii de energie termic &au agent frigorific $rin intermediul reelelor de -nclzire ori de rcire) ctre un comerciant $er&oan im$ozabil) locul livrrii &e con&ider a fi locul -n care acel comerciant $er&oan im$ozabil -%i are &ediul activitii economice &au un &ediu fi* $entru care &e livreaz bunurile ori) -n ab&ena unui a&tfel de &ediu) locul -n care ace&ta are domiciliul &tabil &au re%edina &a obi%nuit. 'omerciantul $er&oan im$ozabil re$rezint $er&oana im$ozabil a crei activitate $rinci$al) -n ceea ce $rive%te cum$rrile de gaz) de energie electric %i de energie termic &au agent frigorific) o re$rezint rev.nzarea de a&tfel de $rodu&e %i al crei con&um $ro$riu de a&tfel de $rodu&e e&te negli0abil/ 06 -n cazul livrrii de gaz $rintr;un &i&tem de gaze naturale &ituat $e teritoriul 'omunitii &au $rin orice reea conectat la un a&tfel de &i&tem) al livrrii de energie electric ori al livrrii de energie termic &au agent frigorific $rin intermediul reelelor de -nclzire ori de rcire) -n &ituaia -n care unei a&tfel de livrri nu i &e a$lic lit. e<) locul livrrii re$rezint locul -n care cum$rtorul utilizeaz %i con&um efectiv bunurile. tunci c.nd cum$rtorul nu con&um efectiv gazul) energia electric) energia termic &au agentul frigorific ori le con&um doar $arial) &e con&ider c bunurile -n cauz necon&umate au fo&t utilizate %i con&umate -n locul -n care cum$rtorul -%i are &ediul activitii economice ori un &ediu fi* $entru care &e livreaz bunurile. 6n ab&ena unui a&tfel de &ediu) &e con&ider c ace&ta a utilizat %i a con&umat bunurile -n locul -n care -%i are domiciliul &au re%edina obi%nuit. 14.

526 +rin derogare de la $revederile alin. G1< lit. a<) -n cazul unei v.nzri la di&tan care &e efectueaz dintr;un &tat membru &$re !om.nia) locul livrrii &e con&ider -n !om.nia dac livrarea e&te efectuat ctre un cum$rtor $er&oan im$ozabil &au $er&oan 0uridic neim$ozabil) care beneficiaz de derogarea de la art1 127 alin. G4<) &au ctre orice alt $er&oan neim$ozabil %i dac &unt -nde$linite urmtoarele condiii: a6 valoarea total a v.nzrilor la di&tan al cror tran&$ort &au e*$ediere -n !om.nia &e realizeaz de ctre un furnizor) -n anul calendari&tic -n care are loc o anumit v.nzare la di&tan) inclu&iv valoarea re&$ectivei v.nzri la di&tan) &au -n anul calendari&tic $recedent) de$%e%te $lafonul $entru v.nzri la di&tan de ,3.000 euro) al crui ec1ivalent -n lei &e &tabile%te $rin norme/ &au b6 furnizorul a o$tat -n &tatul membru din care &e tran&$ort bunurile $entru con&iderarea v.nzrilor &ale la di&tan) care $re&u$un tran&$ortul bunurilor din acel &tat membru -n !om.nia) ca av.nd loc -n !om.nia. 536 Docul livrrii e&te -ntotdeauna -n !om.nia) -n cazul v.nzrilor la di&tan de $rodu&e accizabile) efectuate dintr;un &tat membru ctre $er&oane neim$ozabile din !om.nia) altele dec.t $er&oanele 0uridice neim$ozabile) fr & &e a$lice $lafonul $revzut la alin. G2< lit. a<. 546 9erogarea $revzut la alin. G2< nu &e a$lic v.nzrilor la di&tan efectuate din alt &tat membru -n !om.nia: a6 de mi0loace de tran&$ort noi/ b6 de bunuri in&talate &au a&amblate de furnizor &au -n numele ace&tuia/ c6 de bunuri ta*ate -n &tatul membru de $lecare) conform regimului &$ecial $revzut la art. ,1,) ,26 &au ,,, din 9irectiva 112) $rivind bunurile &econd;1and) o$erele de art) obiectele de colecie %i antic1itile) a&tfel cum &unt definite la art1 152?2 alin. G1</ d6 de gaz $rintr;un &i&tem de gaze naturale &ituat $e teritoriul 'omunitii &au $rin orice reea conectat la un a&tfel de &i&tem) de energie electric) de energie termic &au agent frigorific $rin intermediul reelelor de -nclzire ori de rcire/ e6 de $rodu&e accizabile) livrate ctre $er&oane im$ozabile %i $er&oane 0uridice neim$ozabile. 556 +rin derogare de la $revederile alin. G1< lit. a<) locul livrrii $entru v.nzrile la di&tan efectuate din !om.nia ctre alt &tat membru &e con&ider -n ace&t alt &tat membru) -n cazul -n care livrarea e&te efectuat ctre o $er&oan care nu -i comunic furnizorului un cod de -nregi&trare -n &co$uri de ": ) atribuit de &tatul membru -n care &e -nc1eie tran&$ortul &au e*$edierea) dac &unt -nde$linite urmtoarele condiii: a6 valoarea total a v.nzrilor la di&tan) efectuate de furnizor %i care $re&u$un tran&$ortul &au e*$edierea bunurilor din !om.nia ctre un anumit &tat membru) -n anul calendari&tic -n care are loc o anumit v.nzare la di&tan) inclu&iv valoarea re&$ectivei v.nzri la di&tan) &au -n anul calendari&tic $recedent) de$%e%te $lafonul $entru v.nzri la di&tan) &tabilit conform legi&laiei $rivind ta*a $e valoarea adugat din &tatul membru re&$ectiv) a&tfel de v.nzri av.nd locul livrrii -n &tatul re&$ectiv/ &au b6 furnizorul a o$tat -n !om.nia $entru con&iderarea tuturor v.nzrilor &ale la di&tan) care $re&u$un tran&$ortul bunurilor din !om.nia -ntr;un anumit &tat membru) ca av.nd loc -n re&$ectivul &tat membru. O$iunea &e e*ercit -n condiiile &tabilite $rin norme %i &e a$lic tuturor v.nzrilor la di&tan) efectuate ctre re&$ectivul &tat membru) -n anul calendari&tic -n care &e e*ercit o$iunea %i -n urmtorii doi ani calendari&tici. 576 6n cazul v.nzrilor la di&tan de $rodu&e accizabile efectuate din !om.nia ctre $er&oane neim$ozabile din alt &tat membru) altele dec.t $er&oanele 0uridice neim$ozabile) locul livrrii e&te -ntotdeauna -n cellalt &tat membru. 576 9erogarea $revzut la alin. G3< nu &e a$lic v.nzrilor la di&tan efectuate din !om.nia ctre un alt &tat membru: 14*

a6 de mi0loace de tran&$ort noi/ b6 de bunuri in&talate &au a&amblate de furnizor &au de alt $er&oan -n numele ace&tuia/ c6 de bunuri ta*ate -n !om.nia) conform regimului &$ecial $entru bunuri &econd; 1and) o$ere de art) obiecte de colecie %i antic1iti) $revzut la art1 152?2/ d6 de gaz $rintr;un &i&tem de gaze naturale &ituat $e teritoriul 'omunitii &au $rin orice reea conectat la un a&tfel de &i&tem) de energie electric) de energie termic &au agent frigorific $rin intermediul reelelor de -nclzire &au de rcire/ e6 de $rodu&e accizabile) livrate ctre $er&oane 0uridice neim$ozabile %i $er&oane im$ozabile. 586 6n a$licarea alin. G2< ; G8<) atunci c.nd o v.nzare la di&tan $re&u$une e*$edierea &au tran&$ortul bunurilor v.ndute dintr;un teritoriu ter %i im$ortul de ctre furnizor -ntr;un &tat membru) altul dec.t &tatul membru -n care &e e*$ediaz &au &e tran&$ort -n vederea livrrii ace&tora ctre client) &e va con&idera c bunurile au fo&t e*$ediate &au tran&$ortate din &tatul membru -n care &e efectueaz im$ortul. Norme metodologice #%(1 132?1 Locu+ ac=i-i3iei intraco.unitare de bunuri 516 Docul ac1iziiei intracomunitare de bunuri &e con&ider a fi locul unde &e g&e&c bunurile -n momentul -n care &e -nc1eie e*$edierea &au tran&$ortul bunurilor. 526 6n cazul ac1iziiei intracomunitare de bunuri) $revzut la art1 127 alin. G,< lit. a<) dac cum$rtorul -i comunic furnizorului un cod de -nregi&trare -n &co$uri de ": valabil) emi& de autoritile unui &tat membru) altul dec.t cel -n care are loc ac1iziia intracomunitar) conform alin. G1<) locul re&$ectivei ac1iziii intracomunitare &e con&ider -n &tatul membru care a emi& codul de -nregi&trare -n &co$uri de ": . 536 9ac o ac1iziie intracomunitar a fo&t &u$u& la $lata ta*ei -n alt &tat membru) conform alin. G1<) %i -n !om.nia) conform alin. G2<) baza de im$ozitare &e reduce -n mod core&$unztor -n !om.nia. 546 +revederile alin. G2< nu &e a$lic dac cum$rtorul face dovada c ac1iziia intracomunitar a fo&t &u$u& la $lata ta*ei $e valoarea adugat -n &tatul membru -n care are loc ac1iziia intracomunitar) conform alin. G1<. 556 +revederile alin. G2< nu &e vor a$lica -n cazul o$eraiunilor triung1iulare) atunci c.nd cum$rtorul rev.nztor -nregi&trat -n &co$uri de ": -n !om.nia -n conformitate cu art1 153 face dovada c a efectuat o ac1iziie intracomunitar neim$ozabil $e teritoriul altui &tat membru) -n condiii &imilare celor $revzute la art1 127 alin. G8< lit. b<) -n vederea efecturii unei livrri ulterioare -n acel alt &tat membru. Obligaiile $er&oanelor im$licate -n o$eraiuni triung1iulare &unt $revzute -n norme. Norme metodologice #%(1 132?2 Locu+ i.portu+ui de bunuri 516 Docul im$ortului de bunuri &e con&ider $e teritoriul &tatului membru -n care &e afl bunurile c.nd intr $e teritoriul comunitar. 526 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G1<) atunci c.nd bunurile la care &e face referire la art1 131 lit. a<) care nu &e afl -n liber circulaie) &unt $la&ate) la intrarea -n 'omunitate) -n unul dintre regimurile &au &ituaiile la care &e face referire la art1 144 alin. G1< lit. a< $ct. 1 ; 8) locul im$ortului $entru ace&te bunuri &e con&ider a fi $e teritoriul &tatului membru -n care bunurile -nceteaz & mai fie $la&ate -n a&tfel de regimuri &au &ituaii. 536 tunci c.nd bunurile la care &e face referire -n art1 131 lit. b<) care &e afl -n liber circulaie la intrarea -n 'omunitate) &unt -n una dintre &ituaiile care le;ar $ermite) 147

dac ar fi fo&t im$ortate -n 'omunitate) -n &en&ul art1 131 lit. a<) & beneficieze de unul dintre regimurile $revzute la art1 144 alin. G1< lit. a< $ct. 1 ; 8 &au &unt &ub o $rocedur de tranzit intern) locul im$ortului e&te con&iderat a fi &tatul membru $e teritoriul cruia &e -nc1eie ace&te regimuri &au acea&t $rocedur. #%(1 133 Locu+ pre2trii de 2ervicii 516 6n vederea a$licrii regulilor referitoare la locul de $re&tare a &erviciilor: a6 o $er&oan im$ozabil care de&f%oar %i activiti &au o$eraiuni care nu &unt con&iderate im$ozabile -n conformitate cu art1 127 alin. G1< ; G4< e&te con&iderat $er&oan im$ozabil $entru toate &erviciile care i;au fo&t $re&tate/ b6 o $er&oan 0uridic neim$ozabil care e&te -nregi&trat -n &co$uri de ": e&te con&iderat $er&oan im$ozabil. 526 Docul de $re&tare a &erviciilor ctre o $er&oan im$ozabil care acioneaz ca atare e&te locul unde re&$ectiva $er&oan care $rime%te &erviciile -%i are &tabilit &ediul activitii &ale economice. 9ac &erviciile &unt furnizate ctre un &ediu fi* al $er&oanei im$ozabile) aflat -n alt loc dec.t cel -n care $er&oana -%i are &ediul activitii &ale economice) locul de $re&tare a &erviciilor e&te locul unde &e afl re&$ectivul &ediu fi* al $er&oanei care $rime%te &erviciile. 6n ab&ena unui a&tfel de loc &au &ediu fi*) locul de $re&tare a &erviciilor e&te locul unde $er&oana im$ozabil care $rime%te ace&te &ervicii -%i are domiciliul &tabil &au re%edina obi%nuit. 536 Docul de $re&tare a &erviciilor ctre o $er&oan neim$ozabil e&te locul unde $re&tatorul -%i are &tabilit &ediul activitii &ale economice. 9ac &erviciile &unt $re&tate de la un &ediu fi* al $re&tatorului) aflat -n alt loc dec.t locul -n care $er&oana im$ozabil %i;a &tabilit &ediul activitii economice) locul de $re&tare a &erviciilor e&te locul unde &e afl re&$ectivul &ediu fi*. 6n ab&ena unui a&tfel de loc &au &ediu fi*) locul de $re&tare a &erviciilor e&te locul unde $re&tatorul -%i are domiciliul &tabil &au re%edina obi%nuit. 546 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G2< %i G,<) $entru urmtoarele $re&tri de &ervicii) locul $re&trii e&te con&iderat a fi: a6 locul unde &unt &ituate bunurile imobile) $entru $re&trile de &ervicii efectuate -n legtur cu bunurile imobile) inclu&iv &erviciile $re&tate de e*$eri %i ageni imobiliari) de cazare -n &ectorul 1otelier &au -n &ectoare cu funcie &imilar) $recum tabere de vacan &au locuri amena0ate $entru cam$ing) de acordare de dre$turi de utilizare a bunurilor imobile) $entru &ervicii de $regtire %i coordonare a lucrrilor de con&trucii) $recum &erviciile $re&tate de ar1iteci %i de &ocietile care a&igur &u$raveg1erea $e %antier/ b6 locul unde &e efectueaz tran&$ortul) -n funcie de di&tanele $arcur&e) -n cazul &erviciilor de tran&$ort de cltori/ c6 777 brogat/ d6 locul $re&trii efective) $entru &erviciile de re&taurant %i catering) cu e*ce$ia celor $re&tate efectiv la bordul navelor) al aeronavelor &au al trenurilor $e $arcur&ul unei $ri a unei o$eraiuni de tran&$ort de cltori efectuate -n cadrul 'omunitii/ e6 locul unde mi0locul de tran&$ort e&te $u& efectiv la di&$oziia clientului) -n cazul -nc1irierii $e termen &curt a unui mi0loc de tran&$ort. +rin termen &curt &e -nelege $o&e&ia &au utilizarea continu a mi0locului de tran&$ort $e o $erioad de ma*imum ,0 de zile %i) -n cazul ambarcaiunilor maritime) $e o $erioad de ma*imum @0 de zile/ 06 locul de $lecare a tran&$ortului de cltori) $entru &erviciile de re&taurant %i catering furnizate efectiv la bordul navelor) al aeronavelor &au al trenurilor -n tim$ul unei $ri a unei o$eraiuni de tran&$ort de cltori efectuat -n 'omunitate. +arte a unei o$eraiuni de tran&$ort de cltori efectuat -n 'omunitate -n&eamn acea $arte a o$eraiunii efectuate) fr e&cal -n afara 'omunitii) -ntre $unctul de $lecare %i $unctul de &o&ire a tran&$ortului de cltori. +unctul de $lecare a unui tran&$ort de cltori 148

-n&eamn $rimul $unct &tabilit $entru -mbarcarea cltorilor -n interiorul 'omunitii) dac e&te cazul) du$ o o$rire -n afara 'omunitii. +unctul de &o&ire a unui tran&$ort de cltori -n&eamn ultimul $unct &tabilit $entru debarcarea -n interiorul 'omunitii a cltorilor care &;au -mbarcat -n 'omunitate) dac e&te cazul -naintea unei o$riri -n afara 'omunitii. 6n cazul unei cltorii du&;-ntor&) tra&eul de retur e&te con&iderat o o$eraiune de tran&$ort &e$arat. 556 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G,<) locul urmtoarelor &ervicii e&te con&iderat a fi: a6 locul -n care e&te efectuat o$eraiunea $rinci$al -n conformitate cu $revederile $rezentului titlu) -n cazul &erviciilor $re&tate de un intermediar care acioneaz -n numele %i -n contul altei $er&oane %i beneficiarul e&te o $er&oan neim$ozabil/ b6 locul unde are loc tran&$ortul) $ro$orional cu di&tanele $arcur&e) -n cazul &erviciilor de tran&$ort de bunuri) altul dec.t tran&$ortul intracomunitar de bunuri) ctre $er&oane neim$ozabile/ c6 locul de $lecare a unui tran&$ort intracomunitar de bunuri) $entru &erviciile de tran&$ort intracomunitar de bunuri $re&tate ctre $er&oane neim$ozabile. +rin tran&$ort intracomunitar de bunuri &e -nelege orice tran&$ort de bunuri ale crui loc de $lecare %i loc de &o&ire &unt &ituate $e teritoriile a dou &tate membre diferite. Doc de $lecare -n&eamn locul unde -nce$e efectiv tran&$ortul de bunuri) indiferent de di&tanele $arcur&e $entru a a0unge la locul unde &e g&e&c bunurile) iar loc de &o&ire -n&eamn locul unde &e -nc1eie efectiv tran&$ortul de bunuri/ d6 locul -n care &e $re&teaz efectiv &erviciile ctre $er&oane neim$ozabile) -n cazul urmtoarelor: 1. &ervicii con&t.nd -n activiti acce&orii tran&$ortului) $recum -ncrcarea) de&crcarea) mani$ularea %i &ervicii &imilare ace&tora/ 2. &ervicii con&t.nd -n lucrri a&u$ra bunurilor mobile cor$orale/ ,. evaluri ale bunurilor mobile cor$orale/ e6 locul unde beneficiarul e&te &tabilit &au -%i are domiciliul &tabil &au re%edina obi%nuit) dac re&$ectivul beneficiar e&te o $er&oan neim$ozabil care e&te &tabilit &au -%i are domiciliul &tabil &au re%edina obi%nuit -n afara 'omunitii) -n cazul urmtoarelor &ervicii: 1. -nc1irierea bunurilor mobile cor$orale) cu e*ce$ia tuturor mi0loacelor de tran&$ort/ 2. o$eraiunile de lea&ing av.nd ca obiect utilizarea bunurilor mobile cor$orale) cu e*ce$ia tuturor mi0loacelor de tran&$ort/ ,. tran&ferul %iB&au ce&iunea dre$turilor de autor) brevetelor) licenelor) mrcilor comerciale %i a altor dre$turi &imilare/ 4. &erviciile de $ublicitate/ 3. &erviciile con&ultanilor) inginerilor) 0uri%tilor %i avocailor) contabililor %i e*$erilor contabili) ale birourilor de &tudii %i alte &ervicii &imilare) $recum %i $relucrarea de date %i furnizarea de informaii/ 6. o$eraiunile de natur financiar;bancar %i de a&igurri) inclu&iv rea&igurri) cu e*ce$ia -nc1irierii de &eifuri/ 8. $unerea la di&$oziie de $er&onal/ 8. acordarea acce&ului la un &i&tem de gaze naturale &ituat $e teritoriul 'omunitii &au la o reea conectat la un a&tfel de &i&tem) la reeaua de energie electric ori la reelele de -nclzire &au de rcire) tran&$ortul %i di&tribuia $rin intermediul ace&tor &i&teme ori reele) $recum %i alte $re&tri de &ervicii legate direct de ace&tea/ @. &erviciile de telecomunicaii. #unt con&iderate &ervicii de telecomunicaii &erviciile av.nd ca obiect tran&miterea) emiterea %i rece$ia de &emnale) -n&cri&uri) imagini %i &unete &au informaii de orice natur) $rin cablu) radio) mi0loace o$tice &au alte 16-

mi0loace electromagnetice) inclu&iv cedarea dre$tului de utilizare a mi0loacelor $entru a&tfel de tran&mi&ii) emiteri &au rece$ii. #erviciile de telecomunicaii cu$rind) de a&emenea) %i furnizarea acce&ului la reeaua mondial de informaii. 6n cazul -n care &erviciile de telecomunicaii &unt $re&tate de ctre o $er&oan care -%i are &tabilit &ediul activitii economice -n afara 'omunitii &au care are un &ediu fi* -n afara 'omunitii de la care &erviciile &unt $re&tate &au care) -n ab&ena unui &ediu al activitii economice &au a unui &ediu fi*) -%i are domiciliul &tabil &au re%edina obi%nuit -n afara 'omunitii) ctre o $er&oan neim$ozabil care e&te &tabilit) are domiciliul &tabil &au re%edina obi%nuit -n 'omunitate) &e con&ider c locul $re&trii e&te -n !om.nia) dac &erviciile au fo&t efectiv utilizate -n !om.nia/ "se abrog din 1 ianuarie 012# 10. &erviciile de radiodifuziune %i televiziune. 6n cazul -n care &erviciile de radiodifuziune %i de televiziune &unt $re&tate de ctre o $er&oan care -%i are &tabilit &ediul activitii &ale economice -n afara 'omunitii &au care are un &ediu fi* -n afara 'omunitii de la care &erviciile &unt $re&tate &au care) -n ab&ena unui &ediu al activitii economice &au a unui &ediu fi*) -%i are domiciliul &tabil &au re%edina obi%nuit -n afara 'omunitii) ctre o $er&oan neim$ozabil care e&te &tabilit) are domiciliul &tabil &au re%edina obi%nuit -n 'omunitate) &e con&ider c locul $re&trii e&te -n !om.nia) dac &erviciile au fo&t efectiv utilizate -n !om.nia/ "se abrog din 1 ianuarie 012# 11. &erviciile furnizate $e cale electronic. 6n cazul &erviciilor furnizate $e cale electronic) $re&tate de o $er&oan care -%i are &ediul activitii economice -n afara 'omunitii &au care deine un &ediu fi* -n afara 'omunitii de la care &erviciile &unt $re&tate &au care) -n ab&ena unui &ediu al activitii economice &au a unui &ediu fi*) -%i are domiciliul &tabil &au re%edina obi%nuit -n afara 'omunitii) ctre o $er&oan neim$ozabil care e&te &tabilit) are domiciliul &tabil &au re%edina obi%nuit -n !om.nia) &e con&ider c locul $re&trii e&te -n !om.nia/ "se abrog din 1 ianuarie 012# 12. obligaia de a &e abine de la realizarea &au e*ercitarea) total &au $arial) a unei activiti economice &au a unui dre$t $revzut la $rezenta liter/ 06 locul -n care activitile &e de&f%oar efectiv) -n cazul &erviciilor $rinci$ale %i au*iliare legate de activiti culturale) arti&tice) &$ortive) %tiinifice) educaionale) de diverti&ment &au de activiti &imilare) cum ar fi t.rgurile %i e*$oziiile) inclu&iv -n cazul &erviciilor $re&tate de organizatorii ace&tor activiti) $re&tate ctre $er&oane neim$ozabile. g6 locul de -nc1iriere) cu e*ce$Eia -nc1irierii $e termen &curt) a unui mi0loc de tran&$ort unei $er&oane neim$ozabile e&te locul -n care clientul e&te &tabilit) -%i are domiciliul &tabil &au re=edinEa obi=nuit. +rin nc3iriere &e -nEeleg inclu&iv &erviciile de lea&ing de mi0loace de tran&$ort. +rin e*ce$Eie) locul de -nc1iriere a unei ambarcaEiuni de agrement unei $er&oane neim$ozabile) cu e*ce$Eia -nc1irierii $e termen &curt) e&te locul unde ambarcaiunea de agrement e&te $u&a efectiv la di&$oziEia clientului) -n cazul -n care &erviciul re&$ectiv e&te $re&tat efectiv de ctre $re&tator din locul -n care e&te &ituat &ediul activitii &ale economice &au &ediul &au fi*. +rin termen scurt &e -nEelege deEinerea &au utilizarea continu a mi0locului de tran&$ort $e o $erioad de ma*imum ,0 de zile %i) -n cazul ambarcaEiunilor maritime) $e o $erioad de ma*imum @0 de zile</ =6 locul unde beneficiarul e&te &tabilit) -%i are domiciliul &tabil &au re%edina obi%nuit) -n cazul urmtoarelor &ervicii $re&tate ctre o $er&oan neim$ozabil: 1. &erviciile de telecomunicaii/ 2. &erviciile de radiodifuziune %i televiziune/ ,. &erviciile furnizate $e cale electronic. "se aplic din 1 ianuarie 012# 576 777 brogat 576 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G2<) locul urmtoarelor &ervicii e&te con&iderat a fi:

161

a6 -n !om.nia) $entru &erviciile con&t.nd -n activiti acce&orii tran&$ortului) $recum -ncrcarea) de&crcarea) mani$ularea %i &ervicii &imilare ace&tora) &ervicii con&t.nd -n lucrri a&u$ra bunurilor mobile cor$orale %i evaluri ale bunurilor mobile cor$orale) &ervicii de tran&$ort de bunuri efectuate -n !om.nia) c.nd ace&te &ervicii &unt $re&tate ctre o $er&oan im$ozabil ne&tabilit $e teritoriul 'omunitii) dac utilizarea %i e*$loatarea efectiv a &erviciilor au loc -n !om.nia/ b6 locul -n care evenimentele &e de&f%oar efectiv) $entru &erviciile legate de acordarea acce&ului la evenimente culturale) arti&tice) &$ortive) %tiinifice) educaionale) de diverti&ment &au alte evenimente &imilare) cum ar fi t.rgurile %i e*$oziiile) $recum %i $entru &erviciile au*iliare legate de acordarea ace&tui acce&) $re&tate unei $er&oane im$ozabile. 586 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G2<) $entru &erviciile de tran&$ort de bunuri efectuate -n afara 'omunitii) c.nd ace&te &ervicii &unt $re&tate ctre o $er&oan im$ozabil &tabilit -n !om.nia) locul $re&trii &e con&ider a fi -n afara 'omuniti) dac utilizarea %i e*$loatarea efectiv a &erviciilor au loc -n afara 'omunitii. 6n a$licarea $rezentului alineat &erviciile de tran&$ort de bunuri efectuate -n afara 'omunitii &unt &erviciile de tran&$ort al crui $unct de $lecare %i $unct de &o&ire &e afl -n afara 'omunitii) ace&tea fiind con&iderate efectiv utilizate %i e*$loatate -n afara 'omunitii. Norme metodologice

#%(1 133?1 Locu+ opera3iuni+or +egate de podu+ de 0rontier pe2te 0+uviu+ Dunrea >ntre Ca+a0at 4i Didin 516 +rin e*ce$ie de la $revederile art1 132 < 133) $entru o$eraiunile legate de $odul de frontier $e&te fluviul 9unrea -ntre 'alafat %i :idin) &e a$lic $revederile alin. G2< %i G,<. 526 +entru a determina locul o$eraiunilor im$ozabile -n ceea ce $rive%te -ntreinerea &au re$ararea $odului de frontier) frontiera teritorial e&te con&iderat ca fiind la mi0locul $odului) $entru livrrile de bunuri) $re&trile de &ervicii) ac1iziiile intracomunitare %i im$orturile de bunuri) de&tinate -ntreinerii &au re$arrii $odului. 536 +entru a determina locul o$eraiunii im$ozabile -n ceea ce $rive%te $erce$erea ta*ei de trecere a $odului) &e con&ider toat lungimea $odului ca fiind: a6 $arte a teritoriului !om.niei) $entru cltoriile din&$re !om.nia &$re Iulgaria/ b6 $arte a teritoriului Iulgariei) $entru cltoriile din&$re Iulgaria &$re !om.nia.

C#)1 7 aptu+ generator 4i e*igibi+itatea ta*ei pe va+oarea adugat #%(1 134 aptu+ generator 4i e*igibi+itatea < de0ini3ii 516 5a$tul generator re$rezint fa$tul $rin care &unt realizate condiiile legale nece&are $entru e*igibilitatea ta*ei. 526 J*igibilitatea ta*ei re$rezint data la care autoritatea fi&cal devine -ndre$tit) -n baza legii) & &olicite $lata de ctre $er&oanele obligate la $lata ta*ei) c1iar dac $lata ace&tei ta*e $oate fi am.nat. 536 J*igibilitatea $lii ta*ei re$rezint data la care o $er&oan are obligaia de a $lti ta*a la bugetul &tatului) conform $revederilor art1 157 alin. G1<. cea&t dat 16,

determin %i momentul de la care &e datoreaz ma0orri de -nt.rziere $entru ne$lata ta*ei. 546 !egimul de im$ozitare a$licabil $entru o$eraiunile im$ozabile e&te regimul -n vigoare la data la care intervine fa$tul generator) cu e*ce$ia cazurilor $revzute la art1 134?2 alin. G2<) $entru care &e a$lic regimul de im$ozitare -n vigoare la data e*igibilitii ta*ei. 54?16 6n cazul o$eraEiunilor $entru care &e a$lic &i&temul de ": la -nca&are $revzut la art1 134?2 alin. G,<) regimul de im$ozitare a$licabil e&te regimul -n vigoare la data la care intervine fa$tul generator) cu e*ce$Eia &ituaiilor -n care &e emite o factur &au &e -nca&eaz un avan&) -nainte de data la care intervine fa$tul generator. 6n ace&te &ituaEii &e a$lic regimul de im$ozitare -n vigoare la data emiterii facturii &au la data -nca&rii avan&ului) du$ caz. 556 6n cazul &c1imbrii regimului de im$ozitare &e va $roceda la regularizare $entru a &e a$lica regimul de im$ozitare -n vigoare la data livrrii de bunuri &au $re&trii de &ervicii $entru cazurile $revzute la art1 134?2 alin. G2< lit. a<) numai dac factura e&te emi& $entru contravaloarea $arial a livrrii de bunuri ori a $re&trii de &ervicii) %i la art1 134?2 alin. G2< lit. b<) dac a fo&t -nca&at un avan& $entru valoarea $arial a livrrii de bunuri &au a $re&trii de &ervicii) mai $uin -n cazul o$eraEiunilor $entru care &e a$lic &i&temul ": la -nca&are $entru care &e a$lic regulile &tabilite la art1 134?2 alin. G8<. +revederile ace&tui alineat nu &e a$lic $entru micile -ntre$rinderi $revzute la art1 152) care &e -nregi&treaz -n &co$uri de ": conform art1 153) $entru facturile emi&e -nainte de trecerea la regimul de ta*are.< 576 +rin e*ce$Eie de la $revederile alin. G4< ; G3<) -n cazul modificrilor de cote &e a$lic $revederile art1 140 alin. G,< %i G4<) iar $entru o$eraEiunile $revzute la art1 170 regimul a$licabil e&te cel de la data la care intervine e*igibilitatea ta*ei conform art1 134?2 alin. G1< %i G2<.< 576 6n cazul $re&trilor de &ervicii $entru care au fo&t -nca&ate avan&uri $entru valoarea $arial a $re&trii de &ervicii %iB&au au fo&t emi&e facturi $entru valoarea $arial a $re&trii de &ervicii $.n la data de ,1 decembrie 200@ inclu&iv) dar fa$tul generator de ta* intervine du$ acea&t dat) &e a$lic $revederile alin. G4< %i G3<. Norme metodologice #%(1 134?1 aptu+ generator pentru +ivrri de bunuri 4i pre2tri de 2ervicii 516 5a$tul generator intervine la data livrrii bunurilor &au la data $re&trii &erviciilor) cu e*ce$iile $revzute -n $rezentul ca$itol. 526 +entru bunurile livrate -n baza unui contract de con&ignaie) &e con&ider c livrarea bunurilor de la con&ignant la con&ignatar are loc la data la care bunurile &unt livrate de con&ignatar clienilor &i. 536 +entru bunurile tran&mi&e -n vederea te&trii &au a verificrii conformitii) &e con&ider c livrarea bunurilor are loc la data acce$trii bunurilor de ctre beneficiar. 546 +entru &tocurile la di&$oziia clientului) &e con&ider c livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din &toc -n vederea utilizrii) -n $rinci$al $entru activitatea de $roducie. 556 +rin norme &unt definite contractele de con&ignaie) &tocurile la di&$oziia clientului) bunurile livrate -n vederea te&trii &au a verificrii conformitii. 576 +entru livrrile de bunuri cor$orale) inclu&iv de bunuri imobile) data livrrii e&te data la care intervine tran&ferul dre$tului de a di&$une de bunuri ca %i un $ro$rietar. +rin e*ce$ie) -n cazul contractelor care $revd c $lata &e efectueaz -n rate &au al oricrui alt ti$ de contract care $revede c $ro$rietatea e&te atribuit cel mai t.rziu -n momentul

160

$lii ultimei &ume &cadente) cu e*ce$ia contractelor de lea&ing) data livrrii e&te data la care bunul e&te $redat beneficiarului. 576 +re&trile de &ervicii care determin decontri &au $li &ucce&ive) cum &unt &erviciile de con&trucii;monta0) con&ultan) cercetare) e*$ertiz %i alte &ervicii &imilare) &unt con&iderate efectuate la data la care &unt emi&e &ituaii de lucrri) ra$oarte de lucru) alte documente &imilare $e baza crora &e &tabile&c &erviciile efectuate &au) du$ caz) -n funcie de $revederile contractuale) la data acce$trii ace&tora de ctre beneficiari. 586 6n cazul livrrilor de bunuri %i al $re&trilor de &ervicii care &e efectueaz continuu) altele dec.t cele $revzute la alin. G8<) cum &unt: livrrile de gaze naturale) de a$) &erviciile de telefonie) livrrile de energie electric %i altele a&emenea) &e con&ider c livrareaB$re&tarea e&te efectuat la datele &$ecificate -n contract $entru $lata bunurilor livrate &au a &erviciilor $re&tate &au la data emiterii unei facturi) dar $erioada de decontare nu $oate de$%i un an. 5B6 6n cazul o$eraiunilor de -nc1iriere) lea&ing) conce&ionare) arendare de bunuri) acordare cu $lat $e o anumit $erioad a unor dre$turi reale) $recum dre$tul de uzufruct %i &u$erficia) a&u$ra unui bun imobil) &erviciul &e con&ider efectuat la fiecare dat &$ecificat -n contract $entru efectuarea $lii. 5106 +entru $re&trile de &ervicii $entru care ta*a e&te datorat de ctre beneficiarul &erviciilor -n conformitate cu art1 150 alin. G2<) care &unt $re&tate continuu $e o $erioad mai mare de un an %i care nu determin decontri &au $li -n cur&ul ace&tei $erioade) &e con&ider efectuate la e*$irarea fiecrui an calendari&tic) at.t tim$ c.t $re&tarea de &ervicii nu a -ncetat. Norme metodologice 5116 +rin e*ce$Eie de la $revederile alin. G8<) livrarea continu de bunuri) altele dec.t cele $revzute la art1 132 alin. G1< lit. e< %i f<) $e o $erioad care de$%e%te o lun calendari&tic) care &unt e*$ediate &au tran&$ortate -ntr;un alt &tat membru dec.t cel -n care -nce$e e*$edierea ori tran&$ortul bunurilor %i care &unt livrate -n regim de &cutire de ": &au care &unt tran&ferate -n regim de &cutire de ": -ntr;un alt &tat membru de ctre o $er&oan im$ozabil -n &co$ul de&f=urrii activitii &ale economice) -n conformitate cu condiEiile &tabilite la art1 143 alin G2<) &e con&ider ca fiind efectuat -n momentul -nc1eierii fiecrei luni calendari&tice) at.t tim$ c.t livrarea de bunuri nu a -ncetat. 5126 +re&trile de &ervicii care nu &e reg&e&c la alin. G8< ; G10< &e con&ider efectuate la data finalizrii $re&trii &erviciului re&$ectiv. #%(1 134?2 '*igibi+itatea pentru +ivrri de bunuri 4i pre2tri de 2ervicii 516 J*igibilitatea ta*ei intervine la data la care are loc fa$tul generator. 526 +rin e*ce$Eie de la $revederile alin. G1<) e*igibilitatea ta*ei intervine: a6 la data emiterii unei facturi) -nainte de data la care intervine fa$tul generator/ b6 la data la care &e -nca&eaz avan&ul) $entru $lile -n avan& efectuate -nainte de data la care intervine fa$tul generator. +vansurile re$rezint $lata $arial &au integral a contravalorii bunurilor %i &erviciilor) efectuat -nainte de data livrrii ori $re&trii ace&tora/ c6 la data e*tragerii numerarului) $entru livrrile de bunuri &au $re&trile de &ervicii realizate $rin ma=ini automate de v.nzare) de 0ocuri &au alte ma=ini &imilare. 536 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G1< %i alin. G2< lit. a<) e*igibilitatea ta*ei intervine la data -nca&rii contravalorii integrale &au $ariale a livrrii de bunuri ori a $re&trii de &ervicii) -n cazul $er&oanelor im$ozabile care o$teaz -n ace&t &en&) denumite -n continuare $er&oane care a$lic &i&temul ": la -nca&are. #unt eligibile $entru a$licarea &i&temului ": la -nca&are: a6 $er&oanele im$ozabile -nregi&trate -n &co$uri de ": conform art1 153) care au &ediul activitii economice -n !om.nia conform art1 125?1 alin. G2< lit. a<) a cror cifr de 164

afaceri -n anul calendari&tic $recedent nu a de$%it $lafonul de 2.230.000 lei. +er&oana im$ozabil care -n anul $recedent nu a a$licat &i&temul ": la -nca&are) dar a crei cifr de afaceri $entru anul re&$ectiv e&te inferioar $lafonului de 2.230.000 lei) %i care o$teaz $entru a$licarea &i&temului ": la -nca&are a$lic &i&temul ": la -nca&are -nce$.nd cu $rima zi a celei de;a doua $erioade fi&cale din anul urmtor celui -n care nu a de$%it $lafonul) cu condiia ca la data e*ercitrii o$iunii & nu fi de$%it $lafonul $entru anul -n cur&. 'ifra de afaceri $entru calculul $lafonului de 2.230.000 lei e&te con&tituit din valoarea total a livrrilor de bunuri %i a $re&trilor de &ervicii ta*abile %iB&au &cutite de ": ) $recum %i a o$eraiunilor rezultate din activiti economice $entru care locul livrriiB$re&trii &e con&ider ca fiind -n &trintate) conform art1 132 %i 133) realizate -n cur&ul anului calendari&tic/ b6 $er&oanele im$ozabile) care au &ediul activitii economice -n !om.nia conform art1 125?1 alin. G2< lit. a<) care &e -nregi&treaz -n &co$uri de ": conform art1 153 -n cur&ul anului %i care o$teaz $entru a$licarea &i&temului ": la -nca&are -nce$.nd cu data -nregi&trrii -n &co$uri de ": . 546 4u &unt eligibile $entru a$licarea &i&temului ": la -nca&are: a6 $er&oanele im$ozabile care fac $arte dintr;un gru$ fi&cal unic conform $revederilor art1 127 alin. G8</ b6 $er&oanele im$ozabile care nu &unt &tabilite -n !om.nia conform art1 125?1 alin. G2< lit. a</ c6 $er&oanele im$ozabile care -n anul $recedent au de$%it $lafonul de 2.230.000 lei $revzut la alin. G,< lit. a</ d6 $er&oanele im$ozabile care &e -nregi&treaz -n &co$uri de ": conform art1 153 -n cur&ul anului %i care au de$%it $lafonul de 2.230.000 lei $revzut la alin. G,< lit. a< -n anul $recedent &au -n anul calendari&tic -n cur&) calculat -n funcie de o$eraiunile realizate -n $erioada -n care re&$ectiva $er&oan a avut un cod valabil de ": conform art1 153. 556 +er&oana im$ozabil care o$teaz $entru a$licarea &i&temului ": la -nca&are e&te obligat & a$lice &i&temul re&$ectiv cel $uin $.n la &f.r%itul anului calendari&tic -n care a o$tat $entru a$licarea &i&temului) cu e*ce$ia &ituaiei -n care -n cur&ul aceluia%i an cifra de afaceri de$%e%te $lafonul de 2.230.000 lei) caz -n care &i&temul &e a$lic $.n la &f.r%itul $erioadei fi&cale urmtoare celei -n care $lafonul a fo&t de$%it. 9ac -n $rimul an de a$licare a &i&temului ": la -nca&are $er&oana im$ozabil nu de$%e%te $lafonul de 2.230.000 lei) $oate a$lica &i&temul ": la -nca&are $.n la &f.r%itul $erioadei fi&cale urmtoare celei -n care $lafonul de 2.230.000 lei) calculat $entru fiecare an calendari&tic -n $arte) a fo&t de$%it $e $arcur&ul unui an calendari&tic. Orice $er&oan im$ozabil care a o$tat $entru a$licarea &i&temului ": la -nca&are %i care nu de$%e%te -n cur&ul unui an $lafonul de 2.230.000 lei $oate renuna la a$licarea &i&temului re&$ectiv oric.nd -n cur&ul anului) $rin de$unerea unei notificri la organul fi&cal com$etent -ntre data de 1 %i 23 ale lunii) cu e*ce$ia $rimului an -n care a o$tat $entru a$licarea &i&temului. !adierea $er&oanei re&$ective din !egi&trul $er&oanelor care a$lic &i&temul ": la -nca&are &e o$ereaz de organele fi&cale com$etente -nce$.nd cu $rima zi a $erioadei fi&cale urmtoare celei -n care a fo&t de$u& notificarea. 576 +er&oanele im$ozabile care o$teaz $entru a$licarea &i&temul ": la -nca&are a$lic &i&temul re&$ectiv numai $entru o$eraiuni $entru care locul livrrii) conform $revederilor art1 132) &au locul $re&trii) conform $revederilor art1 133) &e con&ider a fi -n !om.nia) dar nu a$lic &i&temul re&$ectiv $entru urmtoarele o$eraiuni care intr &ub incidena regulilor generale $rivind e*igibilitatea ": : a6 livrrile de bunuriB$re&trile de &ervicii $entru care beneficiarul e&te $er&oana obligat la $lata ta*ei conform art1 150 alin. G2< ; G6<) art1 152?3 alin. G10< &au art. 160/ b6 livrrile de bunuriB$re&trile de &ervicii care &unt &cutite de ": / c6 o$eraiunile &u$u&e regimurilor &$eciale $revzute la art1 152?1 ;152?3 / 166

d6 livrrile de bunuriB$re&trile de &ervicii $entru care beneficiarul e&te o $er&oan afiliat furnizoruluiB$re&tatorului $otrivit art1 7 alin. G1< $ct. 21. 576 6n cazul facturilor emi&e de $er&oanele im$ozabile -nainte de intrarea &au ie=irea -nBdin &i&temul de ": la -nca&are &e a$lic urmtoarele reguli: a6 -n cazul facturilor $entru contravaloarea total a livrrii de bunuri ori a $re&trii de &ervicii emi&e -nainte de data intrrii -n &i&temul de ": la -nca&are) indiferent dac ace&tea &unt &au nu -nca&ate) $entru care fa$tul generator de ta* intervine du$ intrarea -n &i&temul ": la -nca&are) nu &e a$lic $revederile alin. G,< %i G3<. 6n cazul facturilor $entru contravaloarea $arial a livrrii de bunuri &au a $re&trii de &ervicii emi&e -nainte de data intrrii -n &i&temul de ": la -nca&are) care au fo&t ori nu -nca&ate) $entru care fa$tul generator de ta* intervine du$ data intrrii $er&oanei im$ozabile -n &i&tem) &e vor a$lica $revederile alin. G,< %i G3< $entru diferenEele care vor fi facturate du$ data intrrii -n &i&temul de ": la -nca&are al $er&oanei im$ozabile/ b6 -n cazul facturilor $entru contravaloarea total a livrrii de bunuri &au a $re&trii de &ervicii emi&e -nainte de data ie=irii din &i&temul de ": la -nca&are) indiferent dac ace&tea &unt ori nu -nca&ate) $entru care fa$tul generator de ta* intervine du$ ie=irea din &i&temul ": la -nca&are) &e continu a$licarea &i&temului) re&$ectiv e*igibilitatea ta*ei intervine conform alin. G,< %i G3<. 6n cazul facturilor $entru contravaloarea $arial a livrrii de bunuri &au a $re&trii de &ervicii emi&e -nainte de data ie=irii din &i&temul de ": la -nca&are) $entru care fa$tul generator de ta* intervine du$ data ie=irii $er&oanei im$ozabile din &i&temul ": la -nca&are) &e vor a$lica $revederile alin. G,< %i G3< numai $entru ta*a aferent contravalorii $arEiale a livrrilorB$re&trilor facturate -nainte de ie=irea din &i&tem a $er&oanei im$ozabile. 586 +entru determinarea ta*ei aferente -nca&rii contravalorii integrale &au $arEiale a livrrii de bunuri ori a $re&trii de &ervicii) care devine e*igibil $otrivit $revederilor alin. G,<) fiecare -nca&are total &au $arial &e con&ider c include %i ta*a aferent a$lic.ndu;&e urmtorul mecani&m de calcul $entru determinarea &umei ta*ei) re&$ectiv 24 * 100B124) -n cazul cotei &tandard) %i @ * 100B10@ ori 3 * 100B103) -n cazul cotelor redu&e. celea=i $revederi &e a$lic core&$unztor %i $entru &ituaEiile $revzute la alin. G3<. 5B6 6n cazul evenimentelor menionate la art1 138) ta*a e&te e*igibil la data la care intervine oricare dintre evenimente) iar regimul de im$ozitare) cotele a$licabile %i cur&ul de &c1imb valutar &unt acelea=i ca %i ale o$eraEiunii de baz care a generat ace&te evenimente. 5106 6n &ituaia livrrilor de bunuriB$re&trilor de &ervicii $entru &e a$lic &i&temul ": la -nca&are) -n cazul evenimentelor menionate la art1 138) regimul de im$ozitare) cotele a$licabile %i cur&ul de &c1imb valutar &unt acelea=i ca %i ale o$eraEiunii de baz care a generat ace&te evenimente) dar $entru &tabilirea e*igibilitii ta*ei &e a$lic urmtoarele $revederi: a6 $entru &ituaia $revzut la art1 138 lit. a<: 1. -n cazul -n care o$eraiunea e&te anulat total -nainte de livrareB$re&tare) e*igibilitatea ta*ei intervine la data anulrii o$eraEiunii) $entru contravaloarea $entru care a intervenit e*igibilitatea ta*ei. +entru contravaloarea $entru care nu a intervenit e*igibilitatea ta*ei &e o$ereaz anularea ta*ei nee*igibile aferente/ 2. -n cazul -n care o$eraiunea e&te anulat $arEial -nainte de livrareB$re&tare) &e o$ereaz reducerea ta*ei nee*igibile aferente contravalorii $entru care nu a intervenit e*igibilitatea ta*ei) iar -n &ituaia -n care cuantumul ta*ei aferente anulrii de$%e%te ta*a nee*igibil) $entru diferenE e*igibilitatea ta*ei intervine la data anulrii o$eraEiunii/ b6 $entru &ituaia $revzut la art1 138 lit. b< &e a$lic core&$unztor $revederile lit. a</

16.

c6 $entru &ituaia $revzut la art1 138 lit. c< &e a$lic core&$unztor $revederile lit. a< $ct. 2/ d6 $entru &ituaia $revzut la art1 138 lit. d< &e o$ereaz anularea ta*ei nee*igibile aferente/ e6 $entru &ituaia $revzut la art1 138 lit. e< &e a$lic core&$unztor $revederile lit. a<. 5116 777 brogat. Norme metodologice #%(1 134?3 '*igibi+itatea pentru +ivrri intraco.unitare de bunuri, 2cutite de ta* 516 +rin e*ce$Eie de la $revederile art1 134?2) -n cazul unei livrri intracomunitare de bunuri) &cutite de ta* conform art1 143 alin. G2<) e*igibilitatea ta*ei intervine la data emiterii facturii $revzute la art1 155 alin. G14< &au) du$ caz) la emiterea autofacturii $revzute la art1 155 alin. G8< ori -n cea de;a 13;a zi a lunii urmtoare celei -n care a intervenit fa$tul generator) dac nu a fo&t emi& nicio facturBautofactur $.n la data re&$ectiv. 526 +revederile art1 134?2 alin. G2< lit. b< nu &e a$lic -n ceea ce $rive=te livrrile %i tran&ferurile de bunuri $revzute la alin. G1<. Norme metodologice

#%(1 135 aptu+ generator 4i e*igibi+itatea pentru ac=i-i3ii intraco.unitare de bunuri 516 6n cazul unei ac1iziEii intracomunitare de bunuri) fa$tul generator intervine la data la care ar interveni fa$tul generator $entru livrri de bunuri &imilare) -n &tatul membru -n care &e face ac1iziEia. 526 6n cazul unei ac1iziEii intracomunitare de bunuri) e*igibilitatea ta*ei intervine la data emiterii facturii $revzute -n legi&laia altui &tat membru la articolul ec1ivalent art1 155 alin. G14< &au) du$ caz) la data emiterii autofacturii $revzute la art1 155 alin. G8< ori -n cea de;a 13;a zi a lunii urmtoare celei -n care a intervenit fa$tul generator) dac nu a fo&t emi& nicio facturBautofactur $.n la data re&$ectiv. Norme metodologice #%(1 137 aptu+ generator 4i e*igibi+itatea pentru i.portu+ de bunuri 516 6n cazul -n care) la im$ort) bunurile &unt &u$u&e ta*elor vamale) ta*elor agricole &au altor ta*e comunitare &imilare) &tabilite ca urmare a unei $olitici comune) fa$tul generator %i e*igibilitatea ta*ei $e valoarea adugat intervin la data la care intervin fa$tul generator %i e*igibilitatea re&$ectivelor ta*e comunitare. 526 6n cazul -n care) la im$ort) bunurile nu &unt &u$u&e ta*elor comunitare $revzute la alin. G1<) fa$tul generator %i e*igibilitatea ta*ei $e valoarea adugat intervin la data la care ar interveni fa$tul generator %i e*igibilitatea acelor ta*e comunitare dac bunurile im$ortate ar fi fo&t &u$u&e unor a&tfel de ta*e. 536 6n cazul -n care) la im$ort) bunurile &unt $la&ate -ntr;un regim vamal &$ecial) $revzut la art1 144 alin. G1< lit. a< %i d<) fa$tul generator %i e*igibilitatea ta*ei intervin la data la care ace&tea -nceteaz a mai fi $la&ate -ntr;un a&tfel de regim. Norme metodologice

16*

C#)1 7 Ka-a de i.po-itare #%(1 137 Ka-a de i.po-itare pentru +ivrri de bunuri 4i pre2tri de 2ervicii e0ectuate >n interioru+ 3rii 516 Iaza de im$ozitare a ta*ei $e valoarea adugat e&te con&tituit din: a6 $entru livrri de bunuri %i $re&tri de &ervicii) altele dec.t cele $revzute la lit. b< %i c<) din tot ceea ce con&tituie contra$artida obinut &au care urmeaz a fi obinut de furnizor ori $re&tator din $artea cum$rtorului) beneficiarului &au a unui ter) inclu&iv &ubveniile direct legate de $reul ace&tor o$eraiuni/ b6 $entru o$eraiunile $revzute la art1 128 alin. G,< lit. c<) com$en&aia aferent/ c6 $entru o$eraiunile $revzute la art1 128 alin. G4< %i G3<) $entru tran&ferul $revzut la art1 128 alin. G10< %i $entru ac1iziiile intracomunitare con&iderate ca fiind cu $lat %i $revzute la art1 130?1 alin. G2< %i G,<) $reul de cum$rare al bunurilor re&$ective &au al unor bunuri &imilare ori) -n ab&ena unor a&tfel de $reuri de cum$rare) $reul de co&t) &tabilit la data livrrii. 6n cazul -n care bunurile re$rezint active cor$orale fi*e) baza de im$ozitare &e &tabile%te conform $rocedurii &tabilite $rin norme/ d6 $entru o$eraiunile $revzute la art1 12B alin. G4<) &uma c1eltuielilor efectuate de $er&oana im$ozabil $entru realizarea $re&trii de &ervicii/ e6 $entru livrarea de bunuri &au $re&tarea de &ervicii $entru care beneficiarul e&te o $er&oan afiliat furnizoruluiB$re&tatorului $otrivit $revederilor art1 7 alin. G1< $ct. 21) baza de im$ozitare e&te con&iderat valoarea de $ia -n urmtoarele &ituaii: 1. atunci c.nd contra$artida e&te mai mic dec.t valoarea de $ia) iar beneficiarul livrrii &au al $re&trii nu are dre$t com$let de deducere -n conformitate cu $revederile art1 145, 145?1 %i 147/ 2. atunci c.nd contra$artida e&te mai mic dec.t valoarea de $ia) iar furnizorul &au $re&tatorul nu are un dre$t com$let de deducere -n conformitate cu $revederile art1 145 %i 147 %i livrarea &au $re&tarea e&te &cutit conform art1 141/ ,. atunci c.nd contra$artida e&te mai mare dec.t valoarea de $ia) iar furnizorul &au $re&tatorul nu are dre$t com$let de deducere -n conformitate cu $revederile art1 145 %i 147. 51?16 6n &en&ul alin. G1< lit. e<) valoare de $ia -n&eamn &uma total $e care) $entru obinerea bunurilor ori &erviciilor -n cauz la momentul re&$ectiv) un client aflat -n aceea%i eta$ de comercializare la care are loc livrarea de bunuri &au $re&tarea de &ervicii ar trebui & o $ltea&c -n condiii de concuren loial unui furnizor ori $re&tator inde$endent de $e teritoriul &tatului membru -n care livrarea &au $re&tarea e&te &u$u& ta*ei. tunci c.nd nu $oate fi &tabilit o livrare de bunuri &au o $re&tare de &ervicii com$arabil) valoare de $ia -n&eamn: 1. $entru bunuri) o &um care nu e&te mai mic dec.t $reul de cum$rare al bunurilor &au al unor bunuri &imilare ori) -n ab&ena unui $re de cum$rare) $reul de co&t) &tabilit la momentul livrrii/ 2. $entru &ervicii) o &um care nu e&te mai mic dec.t co&turile com$lete ale $er&oanei im$ozabile $entru $re&tarea &erviciului. 526 Iaza de im$ozitare cu$rinde urmtoarele: a6 im$ozitele %i ta*ele) dac $rin lege nu &e $revede altfel) cu e*ce$ia ta*ei $e valoarea adugat/ b6 c1eltuielile acce&orii) cum &unt: comi&ioanele) c1eltuielile de ambalare) tran&$ort %i a&igurare) &olicitate de ctre furnizorB$re&tator cum$rtorului &au beneficiarului. '1eltuielile facturate de furnizorul de bunuri &au de $re&tatorul de &ervicii cum$rtorului)

167

care fac obiectul unui contract &e$arat %i care &unt legate de livrrile de bunuri &au de $re&trile de &ervicii -n cauz) &e con&ider c1eltuieli acce&orii. Norme metodologice 536 Iaza de im$ozitare nu cu$rinde urmtoarele: a6 rabaturile) remizele) ri&turnele) &conturile %i alte reduceri de $re) acordate de furnizori direct clienilor la data e*igibilitii ta*ei/ b6 &umele re$rezent.nd daune;intere&e) &tabilite $rin 1otr.re 0udectorea&c definitiv %i irevocabil) $enalizrile %i orice alte &ume &olicitate $entru ne-nde$linirea total &au $arial a obligaiilor contractuale) dac &unt $erce$ute $e&te $reurile %iB&au tarifele negociate/ c6 dob.nzile) $erce$ute du$ data livrrii &au $re&trii) $entru $li cu -nt.rziere/ d6 valoarea ambala0elor care circul -ntre furnizorii de marf %i clieni) $rin &c1imb) fr facturare/ e6 &umele ac1itate de o $er&oan im$ozabil -n numele %i -n contul altei $er&oane %i care a$oi &e deconteaz ace&teia) inclu&iv atunci c.nd locatorul a&igur el -n&u%i bunul care face obiectul unui contract de lea&ing %i refactureaz locatarului co&tul e*act al a&igurrii) a&tfel cum &;a $ronunat 'urtea Juro$ean de vu&tiie -n 'auza ';224B11 IGz Dea&ing &$. z o.o.) $recum %i &umele -nca&ate de o $er&oan im$ozabil -n numele %i -n contul unei alte $er&oane. Norme metodologice #%(1 138 #/u2tarea ba-ei de i.po-itare Iaza de im$ozitare &e reduce -n urmtoarele &ituaii: a6 -n cazul de&fiinrii totale &au $ariale a contractului $entru livrarea de bunuri &au $re&tarea de &ervicii) -nainte de efectuarea ace&tora) dar $entru care au fo&t emi&e facturi -n avan&/ b6 -n cazul refuzurilor totale &au $ariale $rivind cantitatea) calitatea ori $reurile bunurilor livrate &au ale &erviciilor $re&tate) $recum %i -n cazul de&fiinrii totale ori $ariale a contractului $entru livrarea &au $re&tarea -n cauz ca urmare a unui acord &cri& -ntre $ri &au ca urmare a unei 1otr.ri 0udectore%ti definitive %i irevocabile &au -n urma unui arbitra0/ c6 -n cazul -n care rabaturile) remizele) ri&turnele %i celelalte reduceri de $re $revzute la art1 137 alin. G,< lit. a< &unt acordate du$ livrarea bunurilor &au $re&tarea &erviciilor/ d6 -n cazul -n care contravaloarea bunurilor livrate &au a &erviciilor $re&tate nu &e $oate -nca&a din cauza falimentului beneficiarului. 0u&tarea e&te $ermi& -nce$.nd cu data $ronunrii 1otr.rii 0udectore%ti de -nc1idere a $rocedurii $revzute de Degea nr. 83B2006 $rivind $rocedura in&olvenei) 1otr.re rma& definitiv %i irevocabil/ e6 -n cazul -n care cum$rtorii returneaz ambala0ele -n care &;a e*$ediat marfa) $entru ambala0ele care circul $rin facturare. Norme metodologice #%(1 138?1 Ka-a de i.po-itare pentru ac=i-i3ii+e intraco.unitare 516 +entru ac1iziiile intracomunitare de bunuri baza de im$ozitare &e &tabile%te $e baza acelora%i elemente utilizate conform art1 137 $entru determinarea bazei de im$ozitare -n cazul livrrii acelora%i bunuri -n interiorul rii. 6n cazul unei ac1iziii intracomunitare de bunuri) conform art1 130?1 alin. G2< lit. a<) baza de im$ozitare &e determin -n conformitate cu $revederile art1 137 alin. G1< lit. c< %i ale art1 137 alin. G2<. 526 Iaza de im$ozitare cu$rinde %i accizele datorate &au ac1itate -n !om.nia de $er&oana care efectueaz ac1iziia intracomunitar a unui $rodu& &u$u& accizelor. tunci c.nd du$ efectuarea ac1iziiei intracomunitare de bunuri) $er&oana care a ac1iziionat 168

bunurile obine o rambur&are a accizelor ac1itate -n &tatul membru -n care a -nce$ut e*$edierea &au tran&$ortul bunurilor) baza de im$ozitare a ac1iziiei intracomunitare efectuate -n !om.nia &e reduce core&$unztor. Norme metodologice #%(1 13B Ka-a de i.po-itare pentru i.port 516 Iaza de im$ozitare $entru im$ortul de bunuri e&te valoarea -n vam a bunurilor) &tabilit conform legi&laiei vamale -n vigoare) la care &e adaug orice ta*e) im$ozite) comi&ioane %i alte ta*e datorate -n afara !om.niei) $recum %i cele datorate ca urmare a im$ortului bunurilor -n !om.nia) cu e*ce$ia ta*ei $e valoarea adugat care urmeaz a fi $erce$ut. 526 Iaza de im$ozitare cu$rinde c1eltuielile acce&orii) $recum comi&ioanele) c1eltuielile de ambalare) tran&$ort %i a&igurare) care intervin $.n la $rimul loc de de&tinaie a bunurilor -n !om.nia) -n m&ura -n care ace&te c1eltuieli nu au fo&t cu$rin&e -n baza de im$ozitare &tabilit conform alin. G1<) $recum %i cele care decurg din tran&$ortul ctre alt loc de de&tinaie din 'omunitate) -n cazul -n care locul re&$ectiv e&te cuno&cut la momentul la care intervine fa$tul generator. +rimul loc de de&tinaie a bunurilor -l re$rezint de&tinaia indicat -n documentul de tran&$ort &au -n orice alt document -n baza cruia bunurile &unt im$ortate -n !om.nia ori) -n ab&ena unei a&tfel de meniuni) $rimul loc de de&crcare a bunurilor -n !om.nia. 536 Iaza de im$ozitare nu cu$rinde elementele $revzute la art1 137 alin. G,< lit. a< ; d<. Norme metodologice #%(1 13B?1 Cur2u+ de 2c=i.b va+utar 516 9ac elementele folo&ite la &tabilirea bazei de im$ozitare a unui im$ort de bunuri &e e*$rim -n valut) cur&ul de &c1imb valutar &e &tabile%te conform $revederilor comunitare care reglementeaz calculul valorii -n vam. 526 9ac elementele folo&ite $entru &tabilirea bazei de im$ozitare a unei o$eraEiuni) alta dec.t im$ortul de bunuri) &e e*$rim -n valut) cur&ul de &c1imb care &e a$lic e&te ultimul cur& de &c1imb comunicat de Ianca 4aional a !om.niei &au ultimul cur& de &c1imb $ublicat de Ianca 'entral Juro$ean ori cur&ul de &c1imb utilizat de banca $rin care &e efectueaz decontrile) valabil la data la care intervine e*igibilitatea ta*ei $entru o$eraiunea -n cauz) iar) -n cazul o$eraEiunilor &u$u&e &i&temului ": la -nca&are $revzut la art1 134?2 alin. G,< ; G8<) la data la care ar fi intervenit e*igibilitatea ta*ei $entru o$eraiunea -n cauz dac nu ar fi fo&t &u$u& &i&temului ": la -nca&are. 6n &ituaia -n care &e utilizeaz cur&ul de &c1imb $ublicat de Ianca 'entral Juro$ean) conver&ia -ntre monede) altele dec.t moneda euro) &e realizeaz $rin intermediul cur&ului de &c1imb al monedei euro $entru fiecare dintre monede. 6n contractele -nc1eiate -ntre $rEi trebuie menionat dac $entru decontri va fi utilizat cur&ul de &c1imb al unei bnci comerciale) -n caz contrar a$lic.ndu;&e cur&ul de &c1imb comunicat de Ianca 4aional a !om.niei &au cur&ul de &c1imb $ublicat de Ianca 'entral Juro$ean.< Norme metodologice

1.-

C#)1 8 Cote+e de ta* #%(1 140 Cote+e 516 'ota &tandard e&te de 24? %i &e a$lic a&u$ra bazei de im$ozitare $entru o$eraiunile im$ozabile care nu &unt &cutite de ta* &au care nu &unt &u$u&e cotelor redu&e. 526 'ota redu& de @? &e a$lic a&u$ra bazei de im$ozitare $entru urmtoarele $re&tri de &ervicii %iB&au livrri de bunuri: a6 &erviciile con&t.nd -n $ermiterea acce&ului la ca&tele) muzee) ca&e memoriale) monumente i&torice) monumente de ar1itectur %i ar1eologice) grdini zoologice %i botanice) t.rguri) e*$oziii %i evenimente culturale) cinematografe) altele dec.t cele &cutite conform art1 141 alin. G1< lit. m</ b6 livrarea de manuale %colare) cri) ziare %i revi&te) cu e*ce$ia celor de&tinate e*clu&iv &au -n $rinci$al $ublicitii/ c6 livrarea de $roteze %i acce&orii ale ace&tora) cu e*ce$ia $rotezelor dentare/ d6 livrarea de $rodu&e orto$edice/ e6 livrarea de medicamente de uz uman %i veterinar/ 06 cazarea -n cadrul &ectorului 1otelier &au al &ectoarelor cu funcie &imilar) inclu&iv -nc1irierea terenurilor amena0ate $entru cam$ing/ g6 livrarea urmtoarelor bunuri "n vigoare de la 1 septembrie 01!#* 1. toate &ortimentele de $.ine) $recum %i urmtoarele &$ecialiti de $anificaie: cornuri) c1ifle) batoane) covrigi) minibag1ete) franzelue %i -m$letituri) care &e -ncadreaz -n gru$a $rodu&e de brutrie la codul ' J4B'+# 1081/ 2. fin alb de gr.u) fin &emialb de gr.u) fin neagr de gr.u %i fin de &ecar) care &e -ncadreaz la codul ' J4B'+# 1061/ ,. triticum &$elta) gr.u comun %i me&lin) care &e -ncadreaz la codul 4' 1001 @@ 00) %i &ecar) care &e -ncadreaz la codul 4' 1002 @0 00) $revzute -n ane*a ( la !egulamentul G'JJ< nr. 2.638B88 al 'on&iliului din 2, iulie 1@88 $rivind 4omenclatura tarifar %i &tati&tic %i "ariful :amal 'omun) a&tfel cum a fo&t modificat $rin !egulamentul de $unere -n a$licare GUJ< nr. @28B2012 al 'omi&iei din @ octombrie 2012. 52?16 'ota redu& de 3? &e a$lic a&u$ra bazei de im$ozitare $entru livrarea locuinelor ca $arte a $oliticii &ociale) inclu&iv a terenului $e care &unt con&truite. "erenul $e care e&te con&truit locuina include %i am$renta la &ol a locuinei. 6n &en&ul $rezentului titlu) $rin locuin livrat ca $arte a $oliticii &ociale &e -nelege: a6 livrarea de cldiri) inclu&iv a terenului $e care &unt con&truite) de&tinate a fi utilizate dre$t cmine de btr.ni %i de $en&ionari/ b6 livrarea de cldiri) inclu&iv a terenului $e care &unt con&truite) de&tinate a fi utilizate dre$t ca&e de co$ii %i centre de recu$erare %i reabilitare $entru minori cu 1andica$/ c6 livrarea de locuine care au o &u$rafa util de ma*imum 120 m$) e*clu&iv ane*ele go&$odre%ti) a cror valoare) inclu&iv a terenului $e care &unt con&truite) nu de$%e%te &uma de ,80.000 lei) e*clu&iv ta*a $e valoarea adugat) ac1iziionate de orice $er&oan nec&torit &au familie. #u$rafaa util a locuinei e&te cea definit $rin Degea locuinei nr. 114B1@@6) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. ne*ele go&$odre%ti &unt cele definite $rin Degea nr. 30B1@@1 $rivind autorizarea e*ecutrii lucrrilor de con&trucii) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. 1.1

'ota redu& &e a$lic numai -n cazul locuinelor care -n momentul v.nzrii $ot fi locuite ca atare %i dac terenul $e care e&te con&truit locuina nu de$%e%te &u$rafaa de 230 m$) inclu&iv am$renta la &ol a locuinei) -n cazul ca&elor de locuit individuale. 6n cazul imobilelor care au mai mult de dou locuine) cota indiviz a terenului aferent fiecrei locuine nu $oate de$%i &u$rafaa de 230 m$) inclu&iv am$renta la &ol aferent fiecrei locuine. Orice $er&oan nec&torit &au familie $oate ac1iziiona o &ingur locuin cu cota redu& de 3?) re&$ectiv: 1. -n cazul $er&oanelor nec&torite) & nu fi deinut %i & nu dein nicio locuin -n $ro$rietate $e care au ac1iziionat;o cu cota de 3?/ 2. -n cazul familiilor) &oul &au &oia & nu fi deinut %i & nu dein) fiecare &au -m$reun) nicio locuin -n $ro$rietate $e care aBau ac1iziionat;o cu cota de 3?/ d6 livrarea de cldiri) inclu&iv a terenului $e care &unt con&truite) ctre $rimrii -n vederea atribuirii de ctre ace&tea cu c1irie &ubvenionat unor $er&oane &au familii a cror &ituaie economic nu le $ermite acce&ul la o locuin -n $ro$rietate &au -nc1irierea unei locuine -n condiiile $ieei. 536 'ota a$licabil e&te cea -n vigoare la data la care intervine fa$tul generator) cu e*ce$ia cazurilor $revzute la art1 134?2 alin. G2<) $entru care &e a$lic cota -n vigoare la data e*igibilitii ta*ei. 53?16 6n cazul o$eraEiunilor &u$u&e &i&temului ": la -nca&are) cota a$licabil e&te cea -n vigoare la data la care intervine fa$tul generator) cu e*ce$Eia &ituaiilor -n care e&te emi& o factur &au e&te -nca&at un avan&) -nainte de data livrriiB$re&trii) $entru care &e a$lic cota -n vigoare la data la care a fo&t emi& factura ori la data la care a fo&t -nca&at avan&ul. 546 6n cazul &c1imbrii cotei &e va $roceda la regularizare $entru a &e a$lica cota -n vigoare la data livrrii de bunuri &au $re&trii de &ervicii) $entru cazurile $revzute la art1 134?2 alin. G2<) $recum %i -n &ituaia $revzut la alin. G,>1<. 556 'ota a$licabil $entru im$ortul de bunuri e&te cota a$licabil $e teritoriul !om.niei $entru livrarea aceluia%i bun. 576 'ota a$licabil $entru ac1iziii intracomunitare de bunuri e&te cota a$licat $e teritoriul !om.niei $entru livrarea aceluia%i bun %i care e&te -n vigoare la data la care intervine e*igibilitatea ta*ei. Norme metodologice

C#)1 B Opera3iuni 2cutite de ta* #%(1 141 "cutiri pentru opera3iuni din interioru+ 3rii 516 Urmtoarele o$eraiuni de intere& general &unt &cutite de ta*: a6 &$italizarea) -ngri0irile medicale %i o$eraiunile &tr.n& legate de ace&tea) de&f%urate de uniti autorizate $entru a&tfel de activiti) indiferent de forma de organizare) $recum: &$itale) &anatorii) centre de &ntate rurale &au urbane) di&$en&are) cabinete %i laboratoare medicale) centre de -ngri0ire medical %i de diagno&tic) baze de tratament %i recu$erare) &taii de &alvare %i alte uniti autorizate & de&f%oare a&tfel de activiti/ Norme metodologice b6 $re&trile de &ervicii efectuate -n cadrul $rofe&iunii lor de ctre &tomatologi %i te1nicieni dentari) $recum %i livrarea de $roteze dentare efectuat de &tomatologi %i de te1nicieni dentari/ c6 $re&trile de -ngri0ire %i &u$raveg1ere efectuate de $er&onal medical %i $aramedical) conform $revederilor legale a$licabile -n materie/ 1.,

d6 tran&$ortul bolnavilor %i al $er&oanelor accidentate) -n ve1icule &$ecial amena0ate -n ace&t &co$) de ctre entiti autorizate -n ace&t &en&/ Norme metodologice e6 livrrile de organe) &.nge %i la$te) de $rovenien uman/ 06 activitatea de -nvm.nt $revzut -n Degea -nvm.ntului nr. 84B1@@3) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) formarea $rofe&ional a adulilor) $recum %i $re&trile de &ervicii %i livrrile de bunuri &tr.n& legate de ace&te activiti) efectuate de in&tituiile $ublice &au de alte entiti autorizate/ Norme metodologice g6 livrrile de bunuri &au $re&trile de &ervicii realizate de cminele %i cantinele organizate $e l.ng in&tituiile $ublice %i entitile autorizate $revzute la lit. f<) -n folo&ul e*clu&iv al $er&oanelor direct im$licate -n activitile &cutite conform lit. f</ =6 meditaiile acordate -n $articular de cadre didactice din domeniul -nvm.ntului %colar) $reuniver&itar %i univer&itar/ i6 $re&trile de &ervicii %iB&au livrrile de bunuri &tr.n& legate de a&i&tena %iB&au $rotecia &ocial) efectuate de in&tituiile $ublice &au de alte entiti recuno&cute ca av.nd caracter &ocial) inclu&iv cele livrate de cminele de btr.ni/ Norme metodologice /6 $re&trile de &ervicii %iB&au livrrile de bunuri &tr.n& legate de $rotecia co$iilor %i a tinerilor) efectuate de in&tituiile $ublice &au de alte entiti recuno&cute ca av.nd caracter &ocial/ Norme metodologice :6 $re&trile de &ervicii %iB&au livrrile de bunuri furnizate membrilor -n intere&ul lor colectiv) -n &c1imbul unei cotizaii fi*ate conform &tatutului) de organizaii fr &co$ $atrimonial care au obiective de natur $olitic) &indical) religioa&) $atriotic) filozofic) filantro$ic) $atronal) $rofe&ional &au civic) $recum %i obiective de re$rezentare a intere&elor membrilor lor) -n condiiile -n care acea&t &cutire nu $rovoac di&tor&iuni de concuren/ Norme metodologice +6 $re&trile de &ervicii &tr.n& legate de $racticarea &$ortului &au a educaiei fizice) efectuate de organizaii fr &co$ $atrimonial $entru $er&oanele care $ractic &$ortul &au educaia fizic/ Norme metodologice .6 $re&trile de &ervicii culturale %iB&au livrrile de bunuri &tr.n& legate de ace&tea) efectuate de in&tituiile $ublice &au de alte organi&me culturale fr &co$ $atrimonial) recuno&cute ca atare de ctre 2ini&terul 'ulturii %i 'ultelor/ Norme metodologice n6 $re&trile de &ervicii %iB&au livrrile de bunuri efectuate de $er&oane ale cror o$eraiuni &unt &cutite) $otrivit lit. a<) f< %i i< ; m<) cu ocazia manife&trilor de&tinate & le aduc &$ri0in financiar %i organizate -n $rofitul lor e*clu&iv) cu condiia ca ace&te &cutiri & nu $roduc di&tor&iuni concureniale/ Norme metodologice o6 activitile &$ecifice $o&turilor $ublice de radio %i televiziune) altele dec.t activitile de natur comercial/ Norme metodologice p6 &erviciile $ublice $o%tale) $recum %i livrarea de bunuri aferent ace&tora/ Norme metodologice E6 $re&trile de &ervicii efectuate de ctre gru$uri inde$endente de $er&oane) ale cror o$eraiuni &unt &cutite &au nu intr -n &fera de a$licare a ta*ei) gru$uri create -n &co$ul $re&trii ctre membrii lor de &ervicii direct legate de e*ercitarea activitilor ace&tora) -n cazul -n care ace&te gru$uri &olicit membrilor lor numai rambur&area cotei; $ri de c1eltuieli comune) -n limitele %i -n condiiile &tabilite $rin norme %i -n condiiile -n care acea&t &cutire nu e&te de natur a $roduce di&tor&iuni concureniale/ Norme metodologice r6 furnizarea de $er&onal de ctre in&tituiile religioa&e &au filozofice -n &co$ul activitilor $revzute la lit. a<) f<) i< %i 0<. 526 Urmtoarele o$eraiuni &unt) de a&emenea) &cutite de ta*: a6 $re&trile urmtoarelor &ervicii de natur financiar;bancar: 1. acordarea %i negocierea de credite) $recum %i admini&trarea creditelor de ctre $er&oana care le acord/ 1.0

2. negocierea garaniilor de credit ori a altor garanii &au orice o$eraiuni cu a&tfel de garanii) $recum %i admini&trarea garaniilor de credit de ctre $er&oana care acord creditul/ ,. tranzacii) inclu&iv negocierea) $rivind conturile de de$ozit &au conturile curente) $li) viramente) creane) cecuri %i alte in&trumente negociabile) e*ce$t.nd recu$erarea creanelor/ 4. tranzacii) inclu&iv negocierea) $rivind valuta) bancnotele %i monedele utilizate ca mi0loc legal de $lat) cu e*ce$ia obiectelor de colecie) %i anume monede de aur) argint &au din alt metal ori bancnote care nu &unt utilizate -n mod normal ca mi0loc legal de $lat &au monede de intere& numi&matic/ 3. tranzacii) inclu&iv negocierea) dar e*ce$t.nd admini&trarea &au $&trarea -n &iguran) cu aciuni) $ri &ociale -n &ocieti comerciale &au a&ociaii) obligaiuni garantate %i alte in&trumente financiare) cu e*ce$ia documentelor care &tabile&c dre$turi a&u$ra bunurilor/ 6. admini&trarea de fonduri &$eciale de inve&tiii/ Norme metodologice b6 o$eraiunile de a&igurare %iB&au de rea&igurare) $recum %i $re&trile de &ervicii -n legtur cu o$eraiunile de a&igurare %iB&au de rea&igurare efectuate de $er&oanele im$ozabile care intermediaz a&tfel de o$eraiuni/ Norme metodologice c6 $ariuri) loterii %i alte forme de 0ocuri de noroc efectuate de $er&oanele autorizate) conform legii) & de&f%oare a&tfel de activiti/ d6 livrarea la valoarea nominal de timbre $o%tale utilizabile $entru &erviciile $o%tale) de timbre fi&cale %i alte timbre &imilare/ e6 arendarea) conce&ionarea) -nc1irierea %i lea&ingul de bunuri imobile) acordarea unor dre$turi reale a&u$ra unui bun imobil) $recum dre$tul de uzufruct %i &u$erficia) cu $lat) $e o anumit $erioad. 5ac e*ce$ie urmtoarele o$eraiuni: 1. o$eraiunile de cazare care &unt efectuate -n cadrul &ectorului 1otelier &au al &ectoarelor cu funcie &imilar) inclu&iv -nc1irierea terenurilor amena0ate $entru cam$ing/ 2. -nc1irierea de &$aii &au locaii $entru $arcarea autove1iculelor/ ,. -nc1irierea utila0elor %i a ma%inilor fi*ate definitiv -n bunuri imobile/ 4. -nc1irierea &eifurilor/ Norme metodologice 06 livrarea de con&truciiB$ri de con&trucii %i a terenurilor $e care &unt con&truite) $recum %i a oricror altor terenuri. +rin e*ce$ie) &cutirea nu &e a$lic $entru livrarea de con&trucii noi) de $ri de con&trucii noi &au de terenuri con&truibile. 6n &en&ul $rezentului articol) &e define&c urmtoarele: 1. teren construibil re$rezint orice teren amena0at &au neamena0at) $e care &e $ot e*ecuta con&trucii) conform legi&laiei -n vigoare/ 2. construcie -n&eamn orice &tructur fi*at -n &au $e $m.nt/ ,. livrarea unei construcii noi &au a unei $ri din acea&ta -n&eamn livrarea efectuat cel t.rziu $.n la data de ,1 decembrie a anului urmtor anului $rimei ocu$ri ori utilizri a con&truciei &au a unei $ri a ace&teia) du$ caz) -n urma tran&formrii/ 4. o construc4ie nou cu$rinde =i orice con&trucEie tran&format &au $arte tran&format a unei con&trucEii) dac co&tul tran&formrii) e*clu&iv ta*a) &e ridic la minimum 30? din valoarea de $iaE a con&trucEiei &au a $rEii din con&trucEie) a&tfel cum acea&ta e&te &tabilit $rintr;un ra$ort de e*$ertiz) e*clu&iv valoarea terenului) ulterior tran&formrii/ Norme metodologice g6 livrrile de bunuri care au fo&t afectate unei activitEi &cutite) -n temeiul $rezentului articol) dac ta*a aferent bunurilor re&$ective nu a fo&t dedu&) $recum =i livrrile de bunuri a cror ac1iziEie a fcut obiectul e*cluderii dre$tului de deducere

1.4

conform art1 145 alin. G3< lit. b< &au al limitrii totale a dre$tului de deducere conform art1 145?1. Norme metodologice 536 Orice $er&oan im$ozabil $oate o$ta $entru ta*area o$eraiunilor $revzute la alin. G2< lit. e< %i f<) -n condiiile &tabilite $rin norme. Norme metodologice #%(1 142 "cutiri pentru i.porturi de bunuri 4i pentru ac=i-i3ii intraco.unitare 516 #unt &cutite de ta*: a6 im$ortul %i ac1iziia intracomunitar de bunuri a cror livrare -n !om.nia e&te -n orice &ituaie &cutit de ta* -n interiorul rii/ b6 ac1iziia intracomunitar de bunuri al cror im$ort -n !om.nia e&te -n orice &ituaie &cutit de ta*) conform $rezentului articol/ c6 ac1iziia intracomunitar de bunuri atunci c.nd $er&oana care ac1iziioneaz bunurile -n orice &ituaie ar avea dre$tul la rambur&area integral a ta*ei care &;ar datora) conform $revederilor art1 147?2/ d6 im$ortul definitiv de bunuri care -nde$line&c condiiile $entru &cutire $revzute de: 9irectiva 8,B181B'JJ a 'on&iliului din 28 martie 1@8, ce determin domeniul art. 14 G1< Gd< al 9irectivei 88B,88B'JJ $rivind &cutirea de $lat a ta*ei $e valoarea adugat la im$ortul final al anumitor mrfuri) $ublicat -n vurnalul Oficial al 'omunitilor Juro$ene GvO'J< nr. D 103 din 2, a$rilie 1@8,) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) 9irectiva 2008B84B'J a 'on&iliului din 20 decembrie 2008 $rivind &cutirea de ta* $e valoarea adugat %i de accize $entru bunurile im$ortate de ctre $er&oanele care cltore&c din ri tere) $ublicat -n vurnalul Oficial al 'omunitilor Juro$ene GvO'J< nr. D ,46 din 2@ decembrie 2008) %i 9irectiva 8@B2006B'J a 'on&iliului din 3 octombrie 2006 $rivind e*ce$tarea de la ta*ele de im$ort a micului trafic de bunuri cu caracter necomercial din rile tere) $ublicat -n vurnalul Oficial al Uniunii Juro$ene nr. D 286 din 18 octombrie 2006/ e6 im$ortul) -n regim di$lomatic &au con&ular) al bunurilor &cutite de ta*e vamale/ e?16 im$ortul de bunuri de ctre 'omunitatea Juro$ean) 'omunitatea Juro$ean a Jnergiei tomice) Ianca 'entral Juro$ean) Ianca Juro$ean de (nve&tiii &au de ctre organi&mele in&tituite de 'omuniti crora li &e a$lic +rotocolul din 8 a$rilie 1@63 $rivind $rivilegiile %i imunitile 'omunitilor Juro$ene) -n limitele %i -n condiiile &tabilite de $rotocolul re&$ectiv %i de acordurile de $unere -n a$licare a re&$ectivului $rotocol &au de acordurile de &ediu) -n m&ura -n care nu conduc la denaturarea concurenei/ Norme metodologice 06 im$ortul de bunuri efectuat -n !om.nia de organi&mele internaionale) altele dec.t cele menionate la lit. e>1<) recuno&cute ca atare de autoritile $ublice din !om.nia) $recum %i de ctre membrii ace&tora) -n limitele %i -n condiiile &tabilite de conveniile internaionale de in&tituire a ace&tor organi&me &au de acordurile de &ediu/ Norme metodologice g6 im$ortul de bunuri efectuat -n !om.nia de ctre forele armate ale &tatelor &trine membre 4 "O) $entru uzul ace&tora &au al $er&onalului civil -n&oitor ori $entru a$rovizionarea $o$otelor &au cantinelor) -n cazul -n care ace&te fore iau $arte la efortul comun de a$rare. ce&ta include im$ortul realizat de forele 2arii Iritanii %i ale (rlandei de 4ord &tabilite -n in&ula 'i$ru) conform "ratatului de -nfiinare a !e$ublicii 'i$ru din 16 augu&t 1@60) $entru uzul forelor armate &au al $er&onalului civil care -n&oe%te forele armate ori $entru a$rovizionarea cantinelor lor/ =6 reim$ortul de bunuri -n !om.nia) efectuat de $er&oana care a e*$ortat bunurile -n afara 'omunitii) dac bunurile &e afl -n aceea%i &tare -n care &e aflau la momentul

1.6

e*$ortului %i dac im$ortul re&$ectiv beneficiaz de &cutire de ta*e vamale/ Norme metodologice i6 reim$ortul de bunuri -n !om.nia) efectuat de $er&oana care a e*$ortat bunurile -n afara 'omunitii) $entru a fi &u$u&e unor re$araii) tran&formri) ada$tri) a&amblri &au altor lucrri a&u$ra bunurilor mobile cor$orale) cu condiia ca acea&t &cutire & fie limitat la valoarea bunurilor -n momentul e*$ortului ace&tora -n afara 'omunitii @ Norme metodologice /6 im$ortul) efectuat -n $orturi de ctre -ntre$rinderi de $e&cuit maritim) de $rodu&e $i&cicole $e&cuite) ne$relucrate &au du$ ce au fo&t con&ervate -n vederea comercializrii) dar -nainte de livrare / :6 im$ortul de gaz $rin intermediul unui &i&tem de gaze naturale &au $rin orice reea conectat la un a&tfel de &i&tem ori im$ortul de gaz introdu& de $e o nav care tran&$ort gaz -ntr;un &i&tem de gaze naturale &au -ntr;o reea de conducte cu alimentare din amonte) im$ortul de energie electric) im$ortul de energie termic ori agent frigorific $rin intermediul reelelor de -nclzire &au de rcire/ +6 im$ortul -n !om.nia de bunuri care au fo&t tran&$ortate dintr;un teritoriu ter &au o ar ter) atunci c.nd livrarea ace&tor bunuri de ctre im$ortator con&tituie o livrare &cutit conform art1 143 alin. G2</ Norme metodologice .6 im$ortul de aur efectuat de Ianca 4aional a !om.niei. 526 +rin norme &e &tabile&c) acolo unde e&te cazul) documentele nece&are $entru a 0u&tifica &cutirea de ta* $entru o$eraiunile $revzute la alin. G1< %i) du$ caz) $rocedura %i condiiile care trebuie -nde$linite $entru a$licarea &cutirii de ta*. #%(1 143 "cutiri pentru e*porturi 2au a+te opera3iuni 2i.i+are, pentru +ivrri intraco.unitare 4i pentru tran2portu+ interna3iona+ 4i intraco.unitar 516 #unt &cutite de ta*: a6 livrrile de bunuri e*$ediate &au tran&$ortate -n afara 'omunitii de ctre furnizor &au de alt $er&oan -n contul &u/ b6 livrrile de bunuri e*$ediate &au tran&$ortate -n afara 'omunitii de ctre cum$rtorul care nu e&te &tabilit -n !om.nia &au de alt $er&oan -n contul &u) cu e*ce$ia bunurilor tran&$ortate de cum$rtorul -n&u%i %i care &unt folo&ite la ec1i$area ori alimentarea ambarcaiunilor %i a avioanelor de agrement &au a oricrui alt mi0loc de tran&$ort de uz $rivat. J&te &cutit) de a&emenea) %i livrarea de bunuri care &unt tran&$ortate -n baga0ul $er&onal al cltorilor care nu &unt &tabilii -n 'omunitate) dac &unt -nde$linite urmtoarele condiii: ; cltorul nu e&te &tabilit -n 'omunitate) re&$ectiv adre&a &au domiciliul $ermanent nu e&te -n interiorul 'omunitii. dre&a &au domiciliul $ermanent -n&eamn locul &$ecificat a&tfel -n $a%a$ort) carte de identitate &au -n alt document recuno&cut ca document de identitate de ctre 2ini&terul (nternelor %i !eformei dmini&trative/ ; bunurile &unt tran&$ortate -n afara 'omunitii -nainte de &f.r%itul celei de;a treia luni ce urmeaz lunii -n care are loc livrarea/ ; valoarea total a livrrii) $lu& ": ) e&te mai mare dec.t ec1ivalentul -n lei a 183 euro) &tabilit anual $rin a$licarea cur&ului de &c1imb obinut -n $rima zi lucrtoare din luna octombrie %i valabil de la data de 1 ianuarie a anului urmtor/ ; dovada e*$ortului &e va face $rin factur &au alt document care ine locul ace&teia) $urt.nd avizul biroului vamal la ie%irea din 'omunitate/ c6 $re&trile de &ervicii) inclu&iv tran&$ortul %i &erviciile acce&orii tran&$ortului) altele dec.t cele $revzute la art1 141) legate direct de e*$ortul de bunuri/ d6 $re&trile de &ervicii) inclu&iv tran&$ortul %i &erviciile acce&orii tran&$ortului) altele dec.t cele $revzute la art1 141) dac ace&tea &unt direct legate de im$ortul de 1..

bunuri %i valoarea ace&tora e&te inclu& -n baza de im$ozitare a bunurilor im$ortate $otrivit art1 13B/ e6 $re&trile de &ervicii efectuate -n !om.nia a&u$ra bunurilor mobile ac1iziionate &au im$ortate -n vederea $relucrrii -n !om.nia %i care ulterior &unt tran&$ortate -n afara 'omunitii de ctre $re&tatorul &erviciilor &au de ctre client) dac ace&ta nu e&te &tabilit -n !om.nia) ori de alt $er&oan -n numele oricruia dintre ace%tia/ 06 tran&$ortul intracomunitar de bunuri) efectuat din %i -n in&ulele care formeaz regiunile autonome zore %i 2adeira) $recum %i &erviciile acce&orii ace&tuia/ g6 tran&$ortul internaional de $er&oane/ =6 -n cazul navelor atribuite navigaiei -n largul mrii %i care &unt utilizate $entru tran&$ortul de cltoriBbunuri cu $lat &au $entru activiti comerciale) indu&triale &au de $e&cuit) $recum %i -n cazul navelor utilizate $entru &alvare ori a&i&ten $e mare &au $entru $e&cuitul de coa&t) urmtoarele o$eraiuni: 1. livrarea) modificarea) re$ararea) -ntreinerea) navlo&irea) lea&ingul %i -nc1irierea de nave) $recum %i livrarea) lea&ingul) -nc1irierea) re$ararea %i -ntreinerea de ec1i$amente -ncor$orate &au utilizate $e nave) inclu&iv ec1i$amente de $e&cuit/ 2. livrarea de carburani %i $rovizii de&tinate a fi utilizate $e nave) inclu&iv $entru navele de rzboi -ncadrate -n 4omenclatura 'ombinat G4'< cod 8@06 10 00 care $r&e&c ara %i &e -ndrea$t &$re $orturi &trine unde vor fi ancorate) cu e*ce$ia $roviziilor -n cazul navelor folo&ite $entru $e&cuitul de coa&t/ ,. $re&trile de &ervicii) altele dec.t cele $revzute la $ct. 1) efectuate $entru nevoile directe ale navelor %iB&au $entru -ncrctura ace&tora/ i6 -n cazul aeronavelor utilizate de com$aniile aeriene care realizeaz -n $rinci$al tran&$ort internaional de $er&oane %iB&au de bunuri cu $lat) urmtoarele o$eraiuni: 1. livrarea) modificarea) re$ararea) -ntreinerea) lea&ingul %i -nc1irierea aeronavelor) $recum %i livrarea) lea&ingul) -nc1irierea) re$ararea %i -ntreinerea ec1i$amentelor -ncor$orate &au utilizate $e aeronave/ 2. livrarea de carburani %i $rovizii de&tinate utilizrii $e aeronave/ ,. $re&tarea de &ervicii) altele dec.t cele $revzute la $ct. 1 &au la art1 144?1) efectuate $entru nevoile directe ale aeronavelor %iB&au $entru -ncrctura ace&tora/ /6 livrrile de bunuri %i $re&trile de &ervicii -n favoarea mi&iunilor di$lomatice %i oficiilor con&ulare) a $er&onalului ace&tora) $recum %i a cetenilor &trini cu &tatut di$lomatic &au con&ular -n !om.nia ori -ntr;un alt &tat membru) -n condiii de reci$rocitate/ /?16 livrrile de bunuri %i $re&trile de &ervicii ctre 'omunitatea Juro$ean) 'omunitatea Juro$ean a Jnergiei tomice) Ianca 'entral Juro$ean) Ianca Juro$ean de (nve&tiii &au ctre organi&mele crora li &e a$lic +rotocolul din 8 a$rilie 1@63 $rivind $rivilegiile %i imunitile 'omunitilor Juro$ene) -n limitele %i -n condiiile &tabilite de $rotocolul re&$ectiv %i de acordurile de $unere -n a$licare ale re&$ectivului $rotocol &au de acordurile de &ediu) -n m&ura -n care nu conduc la denaturarea concurenei/ :6 livrrile de bunuri %i $re&trile de &ervicii -n favoarea organi&melor internaionale) altele dec.t cele menionate la lit. 0>1<) recuno&cute ca atare de autoritile $ublice din !om.nia) $recum %i a membrilor ace&tora) -n limitele %i condiiile &tabilite de conveniile internaionale de in&tituire a ace&tor organi&me &au de acordurile de &ediu/ +6 livrrile de bunuri netran&$ortate -n afara !om.niei %iB&au $re&trile de &ervicii efectuate -n !om.nia) de&tinate fie forelor armate ale celorlalte &tate membre 4 "O $entru utilizarea de ctre forele -n cauz ori de ctre $er&onalul civil care le -n&oe%te) fie $entru a$rovizionarea $o$otelor &au cantinelor ace&tora atunci c.nd forele re&$ective $artici$ la o aciune comun de a$rare/ .6 livrrile de bunuri %iB&au $re&trile de &ervicii ctre un alt &tat membru dec.t !om.nia) de&tinate forelor armate ale unui &tat membru 4 "O) altul dec.t &tatul 1.*

membru de de&tinaie) $entru utilizarea de ctre forele -n cauz ori de ctre $er&onalul civil care le -n&oe%te &au $entru a$rovizionarea $o$otelor ori cantinelor lor atunci c.nd forele re&$ective $artici$ la o aciune comun de a$rare/ livrarea bunurilor &au $re&tarea &erviciilor ctre forele armate ale !egatului Unit &taionate -n in&ula 'i$ru ca urmare a "ratatului de -nfiinare a !e$ublicii 'i$ru) datat 16 augu&t 1@60) care &unt de&tinate utilizrii de ctre ace&te fore &au $er&onalului civil care le -n&oe%te ori $entru a$rovizionarea $o$otelor &au cantinelor/ n6 livrrile de aur ctre Ianca 4aional a !om.niei/ o6 livrrile de bunuri ctre organi&mele recuno&cute care tran&$ort &au e*$ediaz ace&te bunuri -n afara 'omunitii) ca $arte a activitilor umanitare) caritabile &au de in&truire/ &cutirea &e acord $rin re&tituirea ta*ei $otrivit unei $roceduri &tabilite $rin ordin al mini&trului finanelor $ublice. 526 #unt) de a&emenea) &cutite de ta* urmtoarele: a6 livrrile intracomunitare de bunuri ctre o $er&oan care -i comunic furnizorului un cod valabil de -nregi&trare -n &co$uri de ": ) atribuit de autoritile fi&cale din alt &tat membru) cu e*ce$ia: 1. livrrilor intracomunitare efectuate de o -ntre$rindere mic) altele dec.t livrrile intracomunitare de mi0loace de tran&$ort noi/ 2. livrrilor intracomunitare care au fo&t &u$u&e regimului &$ecial $entru bunurile &econd;1and) o$ere de art) obiecte de colecie %i antic1iti) conform $revederilor art1 152?2/ b6 livrrile intracomunitare de mi0loace de tran&$ort noi ctre un cum$rtor care nu -i comunic furnizorului un cod valabil de -nregi&trare -n &co$uri de ": / c6 livrrile intracomunitare de $rodu&e accizabile ctre o $er&oan im$ozabil &au ctre o $er&oan 0uridic neim$ozabil care nu -i comunic furnizorului un cod valabil de -nregi&trare -n &co$uri de ": ) -n cazul -n care tran&$ortul de bunuri e&te efectuat conform art. 8 alin. G4< %i G3< &au art. 16 din 9irectiva @2B12B'JJ a 'on&iliului) din 23 februarie 1@@2) $rivind regimul general) de$ozitarea) circulaia %i controlul $rodu&elor &u$u&e accizelor) $ublicat -n vurnalul Oficial al 'omunitilor Juro$ene GvO'J< nr. D 86 din 2, martie 1@@2) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) cu e*ce$ia: 1. livrrilor intracomunitare efectuate de o -ntre$rindere mic/ 2. livrrilor intracomunitare &u$u&e regimului &$ecial $rivind bunurile &econd;1and) o$ere de art) obiecte de colecie %i antic1iti) conform $revederilor art1 152?2/ d6 livrrile intracomunitare de bunuri) $revzute la art1 128 alin. G10<) care ar beneficia de &cutirea $revzut la lit. a< dac ar fi efectuate ctre alt $er&oan im$ozabil) cu e*ce$ia livrrilor intracomunitare &u$u&e regimului &$ecial $rivind bunurile &econd;1and) o$ere de art) obiecte de colecie %i antic1iti) conform $revederilor art1 152?2. 536 +rin ordin al mini&trului finanelor $ublice &e &tabile&c) acolo unde e&te cazul) documentele nece&are $entru a 0u&tifica &cutirea de ta* $entru o$eraiunile $revzute la alin. G1< %i G2< %i) du$ caz) $rocedura %i condiiile care trebuie -nde$linite $entru a$licarea &cutirii de ta*. #%(1 144 "cutiri 2pecia+e +egate de tra0icu+ interna3iona+ de bunuri 516 #unt &cutite de ta* urmtoarele: a6 livrarea de bunuri care urmeaz: 1. & fie $la&ate -n regim vamal de admitere tem$orar) cu e*onerare total de la $lata dre$turilor de im$ort/ 2. & fie $rezentate autoritilor vamale -n vederea vmuirii %i) du$ caz) $la&ate -n de$ozit nece&ar cu caracter tem$orar/ 1.7

,. & fie introdu&e -ntr;o zon liber &au -ntr;un antre$ozit liber/ 4. & fie $la&ate -n regim de antre$ozit vamal/ 3. & fie $la&ate -n regim de $erfecionare activ) cu &u&$endare de la $lata dre$turilor de im$ort/ 6. & fie $la&ate -n regim de tranzit vamal e*tern/ 8. & fie admi&e -n a$ele teritoriale: ; $entru a fi -ncor$orate $e $latforme de forare &au de $roducie) -n &co$ul con&truirii) re$arrii) -ntreinerii) modificrii &au reutilrii ace&tor $latforme ori $entru conectarea ace&tor $latforme de forare &au de $roducie la continent/ ; $entru alimentarea cu carburani %i a$rovizionarea $latformelor de forare &au de $roducie/ 8. & fie $la&ate -n regim de antre$ozit de ": ) definit du$ cum urmeaz: ; $entru $rodu&e accizabile) orice locaie &ituat -n !om.nia) care e&te definit ca antre$ozit fi&cal) -n &en&ul art. 4 lit. Gb< din 9irectiva @2B12B'JJ) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ ; $entru bunuri) altele dec.t $rodu&ele accizabile) o locaie &ituat -n !om.nia %i definit $rin norme/ Norme metodologice b6 livrarea de bunuri efectuat -n locaiile $revzute la lit. a<) $recum %i livrarea de bunuri care &e afl -n unul dintre regimurile &au &ituaiile $recizate la lit. a</ c6 $re&trile de &ervicii aferente livrrilor $revzute la lit. a< &au efectuate -n locaiile $revzute la lit. a<) $entru bunurile aflate -n regimurile &au &ituaiile $revzute la lit. a</ d6 livrrile de bunuri care -nc &e afl -n regim vamal de tranzit intern) $recum %i $re&trile de &ervicii aferente ace&tor livrri) altele dec.t cele $revzute la art1 144?1/ e6 im$ortul de bunuri care urmeaz & fie $la&ate -n regim de antre$ozit de ": . 526 +rin ordin al mini&trului finanelor $ublice &e &tabile&c documentele nece&are $entru a 0u&tifica &cutirea de ta* $entru o$eraiunile $revzute la alin. G1< %i) du$ caz) $rocedura %i condiiile care trebuie re&$ectate $entru a$licarea &cutirii de ta*. #%(1 144?1 "cutiri pentru inter.ediari #unt &cutite de ta* &erviciile $re&tate de intermediarii care acioneaz -n numele %i -n contul altei $er&oane) -n cazul -n care ace&te &ervicii &unt $re&tate -n legtur cu o$eraiunile &cutite $revzute la art1 143 %i art1 144) cu e*ce$ia o$eraiunilor $revzute la art1 143 alin. G1< lit. f< %i alin. G2<) &au -n legtur cu o$eraiunile de&f%urate -n afara 'omunitii.

C#)1 10 %egi.u+ deduceri+or #%(1 145 "0era de ap+icare a dreptu+ui de deducere 516 9re$tul de deducere ia na%tere la momentul e*igibilitii ta*ei. 51?16 9re$tul de deducere a ": aferente ac1iziiilor efectuate de o $er&oan im$ozabil de la o $er&oan im$ozabil care a$lic &i&temul ": la -nca&are conform $revederilor art1 134?2 alin. G,< ; G8< e&te am.nat $.n la data la care ta*a aferent bunurilor %i &erviciilor care i;au fo&t livrateB$re&tate a fo&t $ltit furnizoruluiB$re&tatorului &u. 51?26 9re$tul de deducere a ": aferente ac1iziiilor efectuate de o $er&oan im$ozabil care a$lic &i&temul ": la -nca&are conform $revederilor art1 134?2 alin. G,< 1.8

; G8< e&te am.nat $.n -n momentul -n care ta*a aferent bunurilor %i &erviciilor care i;au fo&t livrateB$re&tate a fo&t $ltit furnizoruluiB$re&tatorului &au) c1iar dac o $arte din o$eraEiunile realizate de $er&oana im$ozabil &unt e*clu&e de la a$licarea &i&temului ": la -nca&are conform art1 134?2 alin. G6<. ce&te $revederi nu &e a$lic $entru ac1iziEiile intracomunitare de bunuri) $entru im$orturi) $entru ac1iziEiile de bunuriB&ervicii $entru care &e a$lic ta*are inver& $otrivit $revederilor art1 150 alin. G2< ; G6<) art1 152?3 alin. G10< &au art1 170. 526 Orice $er&oan im$ozabil are dre$tul & deduc ta*a aferent ac1iziiilor) dac ace&tea &unt de&tinate utilizrii -n folo&ul urmtoarelor o$eraiuni: a6 o$eraiuni ta*abile/ b6 o$eraiuni rezultate din activiti economice $entru care locul livrriiB$re&trii &e con&ider ca fiind -n &trintate) dac ta*a ar fi deductibil) -n cazul -n care ace&te o$eraiuni ar fi fo&t realizate -n !om.nia/ c6 o$eraiuni &cutite de ta*) conform art1 143) art1 144 %i art1 144?1/ d6 o$eraiuni &cutite de ta*) conform art1 141 alin. G2< lit. a< $ct. 1 ; 3 %i lit. b<) -n cazul -n care cum$rtorul ori clientul e&te &tabilit -n afara 'omunitii &au -n cazul -n care ace&te o$eraiuni &unt -n legtur direct cu bunuri care vor fi e*$ortate -ntr;un &tat din afara 'omunitii) $recum %i -n cazul o$eraiunilor efectuate de intermediari care acioneaz -n numele %i -n contul altei $er&oane) atunci c.nd ace%tia intervin -n derularea unor a&tfel de o$eraiuni/ e6 o$eraiunile $revzute la art1 128 alin. G8< %i la art1 12B alin. G8<) dac ta*a &;ar fi a$licat tran&ferului re&$ectiv. 536 9ac nu contravine $revederilor alin. G2<) $er&oana im$ozabil are dre$tul de deducere a ta*ei %i $entru cazurile $revzute la art1 128 alin. G8< %i la art1 12B alin. G3<. 546 6n condiiile &tabilite $rin norme &e acord dre$tul de deducere a ta*ei $entru ac1iziiile efectuate de o $er&oan im$ozabil -nainte de -nregi&trarea ace&teia -n &co$uri de ": ) conform art1 153. Norme metodologice 54?16 6n condiiile &tabilite $rin norme &e acord dre$tul de deducere a ta*ei $entru ac1iziiile efectuate -n cadrul $rocedurii de e*ecutare &ilit de ctre o $er&oan im$ozabil de la un contribuabil declarat inactiv) $otrivit art1 11) &au de la o $er&oan im$ozabil -n inactivitate tem$orar) -n&cri& -n regi&trul comerului) $otrivit legii. G-n vigoare la 13 zile de la $ublicarea OG ,0B2011< 556 4u &unt deductibile: a6 ta*a aferent &umelor ac1itate -n numele %i -n contul altei $er&oane %i care a$oi &e deconteaz ace&teia) $recum %i ta*a aferent &umelor -nca&ate -n numele %i -n contul altei $er&oane) care nu &unt inclu&e -n baza de im$ozitare a livrrilorB$re&trilor efectuate conform art1 137 alin. G,< lit. e</ b6 ta*a datorat &au ac1itat $entru ac1iziiile de buturi alcoolice %i $rodu&e din tutun) cu e*ce$ia cazurilor -n care ace&te bunuri &unt de&tinate rev.nzrii &au $entru a fi utilizate $entru $re&tri de &ervicii. #%(1 145?1 Li.itri 2pecia+e a+e dreptu+ui de deducere 516 +rin e*ce$ie de la $revederile art1 145 &e limiteaz la 30? dre$tul de deducere a ta*ei aferente cum$rrii) ac1iziiei intracomunitare) im$ortului) -nc1irierii &au lea&ingului de ve1icule rutiere motorizate %i a ta*ei aferente c1eltuielilor legate de ve1iculele aflate -n $ro$rietatea &au -n folo&ina $er&oanei im$ozabile) -n cazul -n care ve1iculele nu &unt utilizate e*clu&iv -n &co$ul activitii economice. 526 !e&tricia $revzut la alin. G1< nu &e a$lic ve1iculelor rutiere motorizate av.nd o ma& total ma*im autorizat care de$%e%te ,.300 Ag &au mai mult de @ &caune) inclu&iv &caunul %oferului. 1*-

536 +revederile alin. G1< nu &e a$lic urmtoarelor categorii de ve1icule rutiere motorizate: a6 ve1iculele utilizate e*clu&iv $entru &ervicii de urgen) &ervicii de $az %i $rotecie %i &ervicii de curierat/ b6 ve1iculele utilizate de agenii de v.nzri %i de ac1iziii/ c6 ve1iculele utilizate $entru tran&$ortul de $er&oane cu $lat) inclu&iv $entru &erviciile de ta*imetrie/ d6 ve1iculele utilizate $entru $re&tarea de &ervicii cu $lat) inclu&iv $entru in&truire de ctre %colile de %oferi/ e6 ve1iculele utilizate $entru -nc1iriere &au a cror folo&in e&te tran&mi& -n cadrul unui contract de lea&ing financiar ori o$eraional/ 06 ve1iculele utilizate ca mrfuri -n &co$ comercial. 546 +revederile alin. G1< ; G,< &e a$lic inclu&iv -n &ituaia -n care au fo&t emi&e facturi %iB&au au fo&t $ltite avan&uri) $entru contravaloarea $arial a bunurilor %iB&au &erviciilor) -nainte de data de 1 iulie 2012) dac livrareaB$re&tarea intervine du$ acea&t dat. 556 6n cazul ve1iculelor care nu fac obiectul limitrii dre$tului de deducere conform alin.G1< fiind utilizate e*clu&iv -n &co$ul activitii economice) $recum %i a celor e*ce$tate de la limitarea deducerii $otrivit alin. G,<) &e vor a$lica regulile generale de deducere &tabilite la art1 145 %i art1 147 | 147?1. 576 2odalitatea de a$licare a $revederilor $rezentului articol &e &tabile%te $rin norme. Norme metodologice #%(1 147 Condi3ii de e*ercitare a dreptu+ui de deducere 516 +entru e*ercitarea dre$tului de deducere a ta*ei) $er&oana im$ozabil trebuie & -nde$linea&c urmtoarele condiii: a6 $entru ta*a datorat &au ac1itat) aferent bunurilor care i;au fo&t ori urmeaz & -i fie livrate ori &erviciilor care i;au fo&t ori urmeaz & -i fie $re&tate -n beneficiul &u de ctre o $er&oan im$ozabil) & dein o factur emi& -n conformitate cu $revederile art1 155) $recum %i dovada $lii -n cazul ac1iziiilor efectuate de ctre $er&oanele im$ozabile care a$lic &i&temul ": la -nca&are) re&$ectiv de ctre $er&oanele im$ozabile care ac1iziioneaz bunuriB&ervicii de la $er&oane im$ozabile -n $erioada -n care a$lic &i&temul ": la -nca&are/ b6 $entru ta*a aferent bunurilor care i;au fo&t ori urmeaz & -i fie livrate &au &erviciilor care i;au fo&t ori urmeaz & -i fie $re&tate -n beneficiul &u) dar $entru care $er&oana im$ozabil e&te obligat la $lata ta*ei) conform art1 150 alin. G2< ; G6<) & dein o factur emi& -n conformitate cu $revederile art1 155 &au documentele $revzute la art1 155?1 alin. G1</ c6 $entru ta*a ac1itat $entru im$ortul de bunuri) altele dec.t cele $revzute la lit. d<) & dein declaraia vamal de im$ort &au actul con&tatator emi& de organele vamale) care & menioneze $er&oana im$ozabil ca im$ortator al bunurilor din $unctul de vedere al ta*ei) $recum %i documente care & ate&te $lata ta*ei de ctre im$ortator &au de ctre alt $er&oan -n contul &u. (m$ortatorii care dein o autorizaie unic $entru $roceduri vamale &im$lificate eliberat de alt &tat membru &au care efectueaz im$orturi de bunuri -n !om.nia din $unct de vedere al ": ) $entru care nu au obligaia de a de$une declaraii vamale de im$ort) trebuie & dein o declaraie de im$ort $entru ": %i accize/ d6 $entru ta*a datorat $entru im$ortul de bunuri efectuat conform art1 157 alin. G4< %i G3<) & dein declaraia vamal de im$ort &au actul con&tatator emi& de organele vamale) care & menioneze $er&oana im$ozabil ca im$ortator al bunurilor -n &co$uri de 1*1

ta*) $recum %i &uma ta*ei datorate. 9e a&emenea) $er&oana im$ozabil trebuie & -n&crie ta*a $e valoarea adugat ca ta* colectat -n decontul aferent $erioadei fi&cale -n care ia na%tere e*igibilitatea/ e6 $entru ta*a aferent unei ac1iziii intracomunitare de bunuri) & dein o factur &au documentul $revzut la art1 155?1 alin. G1</ 06 $entru ta*a aferent unei o$eraEiuni a&imilate cu o ac1iziEie intracomunitar de bunuri) $revzut la art1 130?1 alin. G2< lit. a<) & dein documentul $revzut la art1 155 alin. G8<) emi& -n &tatul membru din care bunurile au fo&t tran&$ortate ori e*$ediate) &au documentul $revzut la art1 155?1 alin. G1<.< 526 +rin norme &e vor $reciza cazurile -n care documentele &au obligaiile) altele dec.t cele $revzute la alin. G1<) &e vor $rezenta &au -nde$lini $entru a 0u&tifica dre$tul de deducere a ta*ei. Norme metodologice #%(1 147 Deducerea ta*ei pentru per2oana i.po-abi+ cu regi. .i*t 4i per2oana par3ia+ i.po-abi+ 516 +er&oana im$ozabil care realizeaz &au urmeaz & realizeze at.t o$eraiuni care dau dre$t de deducere) c.t %i o$eraiuni care nu dau dre$t de deducere e&te denumit -n continuare $er&oan im$ozabil cu regim mi*t. +er&oana care realizeaz at.t o$eraiuni $entru care nu are calitatea de $er&oan im$ozabil) -n conformitate cu $revederile art1 127) c.t %i o$eraiuni $entru care are calitatea de $er&oan im$ozabil e&te denumit $er&oan $arial im$ozabil. 526 9re$tul de deducere a ta*ei deductibile aferente ac1iziiilor efectuate de ctre o $er&oan im$ozabil cu regim mi*t &e determin conform $rezentului articol. +er&oana $arial im$ozabil nu are dre$t de deducere $entru ac1iziiile de&tinate activitii $entru care nu are calitatea de $er&oan im$ozabil. 9ac $er&oana $arial im$ozabil de&f%oar activiti -n calitate de $er&oan im$ozabil) din care rezult at.t o$eraiuni cu dre$t de deducere) c.t %i o$eraiuni fr dre$t de deducere) e&te con&iderat $er&oan im$ozabil mi*t $entru re&$ectivele activiti %i a$lic $revederile $rezentului articol. 6n condiiile &tabilite $rin norme) $er&oana $arial im$ozabil $oate &olicita a$licarea unei $ro;rata &$eciale -n &ituaia -n care nu $oate ine evidene &e$arate $entru activitatea de&f%urat -n calitate de $er&oan im$ozabil %i $entru activitatea $entru care nu are calitatea de $er&oan im$ozabil. 536 c1iziiile de&tinate e*clu&iv realizrii de o$eraiuni care $ermit e*ercitarea dre$tului de deducere) inclu&iv de inve&tiii de&tinate realizrii de a&tfel de o$eraiuni) &e -n&criu -ntr;o coloan di&tinct din 0urnalul $entru cum$rri) iar ta*a deductibil aferent ace&tora &e deduce integral. 546 c1iziiile de&tinate e*clu&iv realizrii de o$eraiuni care nu dau dre$t de deducere) $recum %i de inve&tiii care &unt de&tinate realizrii de a&tfel de o$eraiuni &e -n&criu -ntr;o coloan di&tinct din 0urnalul $entru cum$rri $entru ace&te o$eraiuni) iar ta*a deductibil aferent ace&tora nu &e deduce. Norme metodologice 556 c1iziiile $entru care nu &e cunoa%te de&tinaia) re&$ectiv dac vor fi utilizate $entru realizarea de o$eraiuni care dau dre$t de deducere &au $entru o$eraiuni care nu dau dre$t de deducere) ori $entru care nu &e $oate determina $ro$oria -n care &unt &au vor fi utilizate $entru o$eraiuni care dau dre$t de deducere %i o$eraiuni care nu dau dre$t de deducere &e evideniaz -ntr;o coloan di&tinct din 0urnalul $entru cum$rri) iar ta*a deductibil aferent ace&tor ac1iziii &e deduce $e baz de $ro;rata. 576 +ro;rata $revzut la alin. G3< &e determin ca ra$ort -ntre: a6 &uma total) fr ta*) dar cu$rinz.nd &ubveniile legate direct de $re) a o$eraiunilor con&t.nd -n livrri de bunuri %i $re&tri de &ervicii care $ermit e*ercitarea dre$tului de deducere) la numrtor/ %i 1*,

b6 &uma total) fr ta*) a o$eraiunilor $revzute la lit. a< %i a o$eraiunilor con&t.nd -n livrri de bunuri %i $re&tri de &ervicii care nu $ermit e*ercitarea dre$tului de deducere) la numitor. #e includ &umele $rimite de la bugetul &tatului &au bugetele locale) acordate -n &co$ul finanrii o$eraiunilor &cutite fr dre$t de deducere &au o$eraiunilor care nu &e afl -n &fera de a$licare a ta*ei. 576 #e e*clud din calculul $ro;rata urmtoarele: a6 valoarea oricrei livrri de bunuri de ca$ital care au fo&t utilizate de $er&oana im$ozabil -n activitatea &a economic/ b6 valoarea oricror livrri de bunuri &au $re&tri de &ervicii ctre &ine efectuate de $er&oana im$ozabil %i $revzute la art1 128 alin. G4< %i la art1 12B alin. G4<) $recum %i a tran&ferului $revzut la art1 128 alin. G10</ c6 valoarea o$eraiunilor $revzute la art1 141 alin. G2< lit. a< %i b<) $recum %i a o$eraiunilor imobiliare) altele dec.t cele $revzute la lit. a<) -n m&ura -n care ace&tea &unt acce&orii activitii $rinci$ale. 586 +ro;rata definitiv &e determin anual) iar calculul ace&teia include toate o$eraiunile $revzute la alin. G6<) $entru care e*igibilitatea ta*ei ia na%tere -n tim$ul anului calendari&tic re&$ectiv. +ro;rata definitiv &e determin $rocentual %i &e rotun0e%te $.n la cifra unitilor imediat urmtoare. Da decontul de ta* $revzut la art1 157?2) -n care &;a efectuat a0u&tarea $revzut la alin. G12<) &e ane*eaz un document care $rezint metoda de calcul al $ro;rata definitiv. 5B6 +ro;rata a$licabil $rovizoriu $entru un an e&te $ro;rata definitiv) $revzut la alin. G8<) determinat $entru anul $recedent) &au $ro;rata e&timat $e baza o$eraiunilor $revzute a fi realizate -n anul calendari&tic curent) -n cazul $er&oanelor im$ozabile $entru care $onderea o$eraiunilor cu dre$t de deducere -n totalul o$eraiunilor &e modific -n anul curent fa de anul $recedent. +er&oanele im$ozabile trebuie & comunice organului fi&cal com$etent) la -nce$utul fiecrui an fi&cal) cel mai t.rziu $.n la data de 25 ianuarie inclu&iv) $ro;rata $rovizorie care va fi a$licat -n anul re&$ectiv) $recum %i modul de determinare a ace&teia. 6n cazul unei $er&oane im$ozabile nou; -nregi&trate) $ro;rata a$licabil $rovizoriu e&te $ro;rata e&timat $e baza o$eraiunilor $reconizate a fi realizate -n tim$ul anului calendari&tic curent) care trebuie comunicat cel mai t.rziu $.n la data la care $er&oana im$ozabil trebuie & de$un $rimul &u decont de ta*) $revzut la art1 157?2. 5106 "a*a de dedu& -ntr;un an calendari&tic &e determin $rovizoriu $rin -nmulirea valorii ta*ei deductibile $revzute la alin. G3< $entru fiecare $erioad fi&cal din acel an calendari&tic cu $ro;rata $rovizorie $revzut la alin. G@<) determinat $entru anul re&$ectiv. 5116 "a*a de dedu& $entru un an calendari&tic &e calculeaz definitiv $rin -nmulirea &umei totale a ta*ei deductibile din anul calendari&tic re&$ectiv) $revzut la alin. G3<) cu $ro;rata definitiv $revzut la alin. G8<) determinat $entru anul re&$ectiv. 5126 Da &f.r%itul anului) $er&oanele im$ozabile cu regim mi*t trebuie & a0u&teze ta*a dedu& $rovizoriu a&tfel: a6 din ta*a de dedu& determinat definitiv) conform alin. G11<) &e &cade ta*a dedu& -ntr;un an determinat $rovizoriu) conform alin. G10</ b6 rezultatul diferenei de la lit. a<) -n $lu& &au -n minu& du$ caz) &e -n&crie -n r.ndul de regularizri din decontul de ta*) $revzut la art1 157?2) aferent ultimei $erioade fi&cale a anului) &au -n decontul de ta* aferent ultimei $erioade fi&cale a $er&oanei im$ozabile) -n cazul anulrii -nregi&trrii ace&teia. 5136 6n ceea ce $rive%te ta*a de dedu& aferent bunurilor de ca$ital) definite conform art1 14B alin. G1<) utilizate $entru o$eraiunile $revzute la alin. G3<: a6 $rima deducere &e determin -n baza $ro;rata $rovizorie $revzut la alin. G@<) $entru anul -n care ia na%tere dre$tul de deducere. Da finele anului) deducerea &e 1*0

a0u&teaz) conform alin. G12<) -n baza $ro;rata definitiv $revzut la alin. G8<. cea&t $rim a0u&tare &e efectueaz a&u$ra valorii totale a ta*ei dedu&e iniial/ b6 a0u&trile ulterioare iau -n con&iderare o cincime) $entru bunurile mobile) &au o douzecime) $entru bunurile imobile) du$ cum urmeaz: 1. ta*a deductibil iniial &e -m$arte la 3 &au la 20/ 2. rezultatul calculului efectuat conform $ct. 1 &e -nmule%te cu $ro;rata definitiv $revzut la alin. G8<) aferent fiecruia dintre urmtorii 4 &au 1@ ani/ ,. ta*a dedu& iniial -n $rimul an) conform $ro;rata definitiv) &e -m$arte la 3 &au la 20/ 4. rezultatele calculelor efectuate conform $ct. 2 %i , &e com$ar) iar diferena -n $lu& &au -n minu& re$rezint a0u&tarea de efectuat) care &e -n&crie -n r.ndul de regularizri din decontul de ta* $revzut la art1 157?2) aferent ultimei $erioade fi&cale a anului. 5146 6n &ituaii &$eciale) c.nd $ro;rata calculat $otrivit $revederilor $rezentului articol nu a&igur determinarea corect a ta*ei de dedu&) 2ini&terul 5inanelor +ublice) $rin direcia de &$ecialitate) $oate) la &olicitarea 0u&tificat a $er&oanelor im$ozabile: a6 & a$robe a$licarea unei $ro;rata &$eciale. 9ac a$robarea a fo&t acordat -n tim$ul anului) $er&oanele im$ozabile au obligaia & recalculeze ta*a dedu& de la -nce$utul anului $e baz de $ro;rata &$ecial a$robat. +er&oana im$ozabil cu regim mi*t $oate renuna la a$licarea $ro;rata &$ecial numai la -nce$utul unui an calendari&tic %i e&te obligat & anune organul fi&cal com$etent $.n la data de 23 ianuarie inclu&iv a anului re&$ectiv/ b6 & autorizeze $er&oana im$ozabil & &tabilea&c o $ro;rata &$ecial $entru fiecare &ector al activitii &ale economice) cu condiia inerii de evidene contabile di&tincte $entru fiecare &ector. 5156 6n baza $ro$unerilor fcute de ctre organul fi&cal com$etent) 2ini&terul 5inanelor +ublice) $rin direcia &a de &$ecialitate) $oate & im$un $er&oanei im$ozabile anumite criterii de e*ercitare a dre$tului de deducere $entru o$eraiunile viitoare ale ace&teia) re&$ectiv: a6 & a$lice o $ro;rata &$ecial/ b6 & a$lice o $ro;rata &$ecial $entru fiecare &ector al activitii &ale economice/ c6 &;%i e*ercite dre$tul de deducere numai $e baza atribuirii directe) -n conformitate cu $revederile alin. G,< %i G4<) $entru toate o$eraiunile &au numai $entru o $arte din o$eraiuni/ d6 & in evidene di&tincte $entru fiecare &ector al activitii &ale economice. 5176 +revederile alin. G6< ; G1,< &e a$lic %i $entru $ro;rata &$ecial $revzut la alin. G14< %i G13<. +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G6<) $entru calculul $ro;rata &$ecial &e vor lua -n con&iderare: a6 o$eraiunile &$ecificate -n decizia 2ini&terului 5inanelor +ublice) $entru cazurile $revzute la alin. G14< lit. a< &au la alin. G13< lit. b</ b6 o$eraiunile realizate $entru fiecare &ector de activitate) $entru cazurile $revzute la alin. G14< lit. b< &au la alin. G13< lit. b<. 5176 +revederile $rezentului articol &e a$lic %i de $er&oanele im$ozabile care a$lic &i&temul ": la -nca&are. +entru determinarea $ro;rata &umele de la numitor %i de la numrtor &e determin -n funcEie de data la care ar fi intervenit e*igibilitatea ta*ei conform regulilor generale. #%(1 147?1 Dreptu+ de deducere e*ercitat prin decontu+ de ta* 516 Orice $er&oan im$ozabil -nregi&trat -n &co$uri de ": ) conform art1 153) are dre$tul & &cad din valoarea total a ta*ei colectate) $entru o $erioad fi&cal) 1*4

valoarea total a ta*ei $entru care) -n aceea%i $erioad) a luat na%tere %i $oate fi e*ercitat dre$tul de deducere) conform art1 145 ; 147. 526 6n &ituaia -n care nu &unt -nde$linite condiiile %i formalitile de e*ercitare a dre$tului de deducere -n $erioada fi&cal de declarare &au -n cazul -n care nu &;au $rimit documentele de 0u&tificare a ta*ei $revzute la art1 147) $er&oana im$ozabil -%i $oate e*ercita dre$tul de deducere $rin decontul $erioadei fi&cale -n care &unt -nde$linite ace&te condiii %i formaliti &au $rintr;un decont ulterior) dar nu $entru mai mult de 3 ani con&ecutivi) -nce$.nd cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaz celui -n care a luat na%tere dre$tul de deducere. 536 +rin norme &e vor $reciza condiiile nece&are a$licrii $revederilor alin. G2<) $entru &ituaia -n care dre$tul de deducere e&te e*ercitat du$ mai mult de , ani con&ecutivi du$ anul -n care ace&t dre$t ia na%tere. Norme metodologice 546 9re$tul de deducere &e e*ercit c1iar dac nu e*i&t o ta* colectat &au ta*a de dedu& e&te mai mare dec.t cea colectat $entru $erioada fi&cal $revzut la alin. G1< %i G2<. #%(1 147?2 %a.bur2area ta*ei ctre per2oane i.po-abi+e ne>nregi2trate >n 2copuri de (D# >n %o.9nia 4i ra.bur2area (D# de ctre a+te 2tate .e.bre ctre per2oane i.po-abi+e 2tabi+ite >n %o.9nia 516 6n condiiile &tabilite $rin norme: a6 $er&oana im$ozabil ne&tabilit -n !om.nia) care e&te &tabilit -n alt &tat membru) ne-nregi&trat %i care nu e&te obligat & &e -nregi&treze -n &co$uri de ": -n !om.nia) $oate beneficia de rambur&area ta*ei $e valoarea adugat aferente im$orturilor %i ac1iziiilor de bunuriB&ervicii) efectuate -n !om.nia/ b6 $er&oana im$ozabil ne-nregi&trat %i care nu e&te obligat & &e -nregi&treze -n &co$uri de ": -n !om.nia) ne&tabilit $e teritoriul Uniunii Juro$ene) $oate &olicita rambur&area ta*ei aferente im$orturilor %i ac1iziiilor de bunuriB&ervicii efectuate -n !om.nia) dac) -n conformitate cu legile rii unde e&te &tabilit) o $er&oan im$ozabil &tabilit -n !om.nia ar avea acela%i dre$t de rambur&are -n ceea ce $rive%te ": &au alte im$oziteBta*e &imilare a$licate -n ara re&$ectiv/ c6 $er&oana im$ozabil ne-nregi&trat %i care nu e&te obligat & &e -nregi&treze -n &co$uri de ": -n !om.nia) dar care efectueaz -n !om.nia o livrare intracomunitar de mi0loace de tran&$ort noi &cutit) $oate &olicita rambur&area ta*ei ac1itate $entru ac1iziia efectuat de acea&ta -n !om.nia a re&$ectivului mi0loc de tran&$ort nou. !ambur&area nu $oate & de$%ea&c ta*a care &;ar a$lica dac livrarea de ctre acea&t $er&oan a mi0loacelor de tran&$ort noi re&$ective ar fi livrare ta*abil. 9re$tul de deducere ia na%tere %i $oate fi e*ercitat doar -n momentul livrrii intracomunitare a mi0locului de tran&$ort nou/ d6 $er&oana im$ozabil &tabilit -n !om.nia) ne-nregi&trat %i care nu e&te obligat & &e -nregi&treze -n &co$uri de ": -n !om.nia) $oate &olicita rambur&area ta*ei ac1itate aferente o$eraiunilor $revzute la art1 145 alin. G2< lit. d< &au -n alte &ituaii $revzute $rin norme. 526 +er&oana im$ozabil &tabilit -n !om.nia $oate beneficia de rambur&area ": aferente im$orturilor %i ac1iziiilor de bunuriB&ervicii efectuate -n alt &tat membru) -n condiiile $revzute -n norme. 536 6n cazul -n care rambur&area $revzut la alin. G1< lit. a< a fo&t obinut $rin fraud &au $rintr;o alt metod incorect) organele fi&cale com$etente vor recu$era &umele $ltite -n mod eronat %i orice $enaliti %i dob.nzi aferente) fr & contravin di&$oziiilor $rivind a&i&tena reci$roc $entru recu$erarea ": .

1*6

546 6n cazul -n care o dob.nd &au o $enalitate admini&trativ a fo&t im$u&) dar nu a fo&t $ltit) organele fi&cale com$etente vor &u&$enda orice alt rambur&are &u$limentar ctre $er&oana im$ozabil -n cauz $.n la concurena &umei ne$ltite. Norme metodologice #%(1 147?3 %a.bur2ri+e de ta* ctre per2oane+e i.po-abi+e >nregi2trate >n 2copuri de (D#, con0or. art1 153 516 6n &ituaia -n care ta*a aferent ac1iziiilor efectuate de o $er&oan im$ozabil -nregi&trat -n &co$uri de ": ) conform art1 153) care e&te deductibil -ntr;o $erioad fi&cal) e&te mai mare dec.t ta*a colectat $entru o$eraiuni ta*abile) rezult un e*cedent -n $erioada de ra$ortare) denumit -n continuare &um negativ a ta*ei. 526 9u$ determinarea ta*ei de $lat &au a &umei negative a ta*ei $entru o$eraiunile din $erioada fi&cal de ra$ortare) $er&oanele im$ozabile trebuie & efectueze regularizrile $revzute -n $rezentul articol) $rin decontul de ta* $revzut la art1 157?2. 536 #uma negativ a ta*ei) cumulat) &e determin $rin adugarea la &uma negativ a ta*ei) rezultat -n $erioada fi&cal de ra$ortare) a &oldului &umei negative a ta*ei) re$ortat din decontul $erioadei fi&cale $recedente) dac nu &;a &olicitat a fi rambur&at %i a diferenelor negative de ": &tabilite de organele de in&$ecie fi&cal $rin decizii comunicate $.n la data de$unerii decontului 546 "a*a de $lat cumulat &e determin -n $erioada fi&cal de ra$ortare $rin adugarea la ta*a de $lat din $erioada fi&cal de ra$ortare a &umelor neac1itate la bugetul de &tat) $.n la data de$unerii decontului de ta* $revzut la art1 157?2) din &oldul ta*ei de $lat al $erioadei fi&cale anterioare %i a &umelor neac1itate la bugetul de &tat $.n la data de$unerii decontului din diferenele de ": de $lat &tabilite de organele de in&$ecie fi&cal $rin decizii comunicate $.n la data de$unerii decontului . 54?16 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G,< %i G4<) diferenele negative de ": &tabilite de organele de in&$ecie &au &umele neac1itate la bugetul de &tat $.n la data de$unerii decontului) din diferenele de ": de $lat &tabilite de organele de in&$ecie fi&cal) $rin decizii a cror e*ecutare a fo&t &u&$endat de in&tanele de 0udecat) $otrivit legii) nu &e adaug la &uma negativ &au la ta*a de $lat cumulat) du$ caz) rezultate -n $erioadele -n care e&te &u&$endat e*ecutarea deciziei. ce&te &ume &e cu$rind -n decontul $erioadei fi&cale -n care a -ncetat &u&$endarea e*ecutrii deciziei) -n vederea determinrii &umei negative a ta*ei) cumulat) &au) du$ caz) a ta*ei de $lat) cumulat. 556 +rin decontul de ta* $revzut la art1 157?2) $er&oanele im$ozabile trebuie & determine diferenele dintre &umele $revzute la alin. G,< %i G4<) care re$rezint regularizrile de ta* %i &tabilirea &oldului ta*ei de $lat &au a &oldului &umei negative a ta*ei. 9ac ta*a de $lat cumulat e&te mai mare dec.t &uma negativ a ta*ei cumulat) rezult un &old de ta* de $lat -n $erioada fi&cal de ra$ortare. 9ac &uma negativ a ta*ei cumulat e&te mai mare dec.t ta*a de $lat cumulat) rezult un &old al &umei negative a ta*ei -n $erioada fi&cal de ra$ortare. 576 +er&oanele im$ozabile) -nregi&trate conform art1 153) $ot &olicita rambur&area &oldului &umei negative a ta*ei din $erioada fi&cal de ra$ortare) $rin bifarea ca&etei core&$unztoare din decontul de ta* din $erioada fi&cal de ra$ortare) decontul fiind %i cerere de rambur&are) &au $ot re$orta &oldul &umei negative -n decontul $erioadei fi&cale urmtoare. 9ac $er&oana im$ozabil &olicit rambur&area &oldului &umei negative) ace&ta nu &e re$orteaz -n $erioada fi&cal urmtoare. 4u $oate fi &olicitat rambur&area &oldului &umei negative a ta*ei din $erioada fi&cal de ra$ortare) mai mic de 3.000 lei inclu&iv) ace&ta fiind re$ortat obligatoriu -n decontul $erioadei fi&cale urmtoare. 576 6n cazul $er&oanelor im$ozabile care &unt ab&orbite de alt $er&oan im$ozabil) &oldul &umei negative a ta*ei $e valoarea adugat $entru care nu &;a 1*.

&olicitat rambur&area e&te $reluat -n decontul de ta* al $er&oanei care a $reluat activitatea. 586 6n &ituaia -n care dou &au mai multe $er&oane im$ozabile fuzioneaz) $er&oana im$ozabil care $reia activitatea celorlalte $reia %i &oldul ta*ei de $lat ctre bugetul de &tat) $recum %i &oldul &umei negative a ta*ei) $entru care nu &;a &olicitat rambur&area din deconturile $er&oanelor care &;au lic1idat cu ocazia fuziunii. 5B6 !ambur&area &oldului &umei negative a ta*ei &e efectueaz de organele fi&cale) -n condiiile %i $otrivit $rocedurilor &tabilite $rin normele -n vigoare. 5106 +entru o$eraiuni &cutite de ta* cu dre$t de deducere) $revzute la art1 143 alin. G1< lit. b<) 0<) A<) l< %i o<) $er&oanele care nu &unt -nregi&trate -n &co$uri de ": ) conform art1 153) $ot beneficia de rambur&area ta*ei) $otrivit $rocedurii $revzute $rin ordin al mini&trului finanelor $ublice. #%(1 148 #/u2tarea ta*ei deductibi+e >n ca-u+ ac=i-i3ii+or de 2ervicii 4i bunuri, a+te+e dec9t bunuri+e de capita+ 516 6n condiiile -n care regulile $rivind livrarea ctre &ine &au $re&tarea ctre &ine nu &e a$lic) deducerea iniial &e a0u&teaz -n urmtoarele cazuri: a6 deducerea e&te mai mare &au mai mic dec.t cea $e care $er&oana im$ozabil avea dre$tul & o o$ereze/ b6 dac e*i&t modificri ale elementelor luate -n con&iderare $entru determinarea &umei deductibile) intervenite du$ de$unerea decontului de ta*) inclu&iv -n cazurile $revzute la art1 138/ c6 $er&oana im$ozabil -%i $ierde dre$tul de deducere a ta*ei $entru bunurile mobile nelivrate %i &erviciile neutilizate -n cazul unor evenimente $recum modificri legi&lative) modificri ale obiectului de activitate) alocarea de bunuriB&ervicii $entru o$eraiuni care dau dre$t de deducere %i) ulterior) alocarea ace&tora $entru realizarea de o$eraiuni care nu dau dre$t de deducere) bunuri li$& din ge&tiune. Norme metodologice 526 4u &e a0u&teaz deducerea iniial a ta*ei -n cazul: a6 bunurilor di&tru&e) $ierdute &au furate) -n condiiile -n care ace&te &ituaii &unt demon&trate &au confirmate -n mod core&$unztor de $er&oana im$ozabil. 6n cazul bunurilor furate) $er&oana im$ozabil demon&treaz furtul bunurilor $e baza actelor doveditoare emi&e de organele 0udiciare/ b6 &ituaiilor $revzute la art1 128 alin. G8<. 536 777 brogat. #%(1 14B #/u2tarea ta*ei deductibi+e >n ca-u+ bunuri+or de capita+ 516 6n &en&ul $rezentului articol: a6 bunurile de ca$ital re$rezint toate activele cor$orale fi*e) definite la art1 125?1 alin. G1< $ct. ,) $recum =i o$eraEiunile de con&trucEie) tran&formare &au modernizare a bunurilor imobile) e*clu&iv re$araEiile ori lucrrile de -ntreEinere a ace&tor active) c1iar -n condiEiile -n care a&tfel de o$eraEiuni &unt realizate de beneficiarul unui contract de -nc1iriere) lea&ing &au al oricrui alt contract $rin care activele fi*e cor$orale &e $un la di&$oziEia unei alte $er&oane/ nu &unt con&iderate bunuri de ca$ital activele cor$orale fi*e amortizabile a cror durat normal de utilizare &tabilit $entru amortizarea fi&cal e&te mai mic de 3 ani/ activele cor$orale fi*e de natura mi0loacelor fi*e amortizabile care fac obiectul lea&ingului &unt con&iderate bunuri de ca$ital la locatorBfinanEator dac limita minim a duratei normale de utilizare e&te egal &au mai mare de 3 ani/ b6 bunurile care fac obiectul -nc1irierii) lea&ingului) conce&ionrii &au oricrei alte metode de $unere a ace&tora la di&$oziia unei $er&oane &unt con&iderate bunuri de 1**

ca$ital a$arin.nd $er&oanei care le -nc1iriaz) le d -n lea&ing &au le $une la di&$oziia altei $er&oane/ c6 ambala0ele care &e $ot utiliza de mai multe ori nu &unt con&iderate bunuri de ca$ital/ d6 ta*a deductibil aferent bunurilor de ca$ital re$rezint ta*a ac1itat &au datorat) aferent oricrei o$eraiuni legate de ac1iziia) fabricarea) con&trucia) tran&formarea &au modernizarea ace&tor bunuri) e*clu&iv ta*a ac1itat &au datorat) aferent re$arrii ori -ntreinerii ace&tor bunuri &au cea aferent ac1iziiei $ie&elor de &c1imb de&tinate re$arrii ori -ntreinerii bunurilor de ca$ital. 526 "a*a deductibil aferent bunurilor de ca$ital) -n condiiile -n care nu &e a$lic regulile $rivind livrarea ctre &ine &au $re&tarea ctre &ine) &e a0u&teaz) -n &ituaiile $revzute la alin. G4< lit. a< ; d<: a6 $e o $erioad de 3 ani) $entru bunurile de ca$ital ac1iziionate &au fabricate) altele dec.t cele $revzute la lit. b</ b6 $e o $erioad de 20 de ani) $entru con&trucia &au ac1iziia unui bun imobil) $recum %i $entru tran&formarea &au modernizarea unui bun imobil) dac valoarea fiecrei tran&formri &au modernizri e&te de cel $uin 20? din valoarea total a bunului imobil a&tfel tran&format &au modernizat. Norme metodologice 536 +erioada de a0u&tare -nce$e: a6 de la data de 1 ianuarie a anului -n care bunurile au fo&t ac1iziionate &au fabricate) $entru bunurile de ca$ital menionate la alin. G2< lit. a<) dac ace&tea au fo&t ac1iziionate &au fabricate du$ data aderrii/ b6 de la data de 1 ianuarie a anului -n care bunurile &unt rece$ionate) $entru bunurile de ca$ital $revzute la alin. G2< lit. b<) care &unt con&truite) %i &e efectueaz $entru &uma integral a ta*ei deductibile aferente bunului de ca$ital) inclu&iv $entru ta*a $ltit &au datorat -nainte de data aderrii) dac anul $rimei utilizri e&te anul aderrii &au un alt an ulterior anului aderrii/ c6 de la data de 1 ianuarie a anului -n care bunurile au fo&t ac1iziionate) $entru bunurile de ca$ital $revzute la alin. G2< lit. b<) care &unt ac1iziionate) %i &e efectueaz $entru &uma integral a ta*ei deductibile aferente bunului de ca$ital) inclu&iv $entru ta*a $ltit &au datorat -nainte de data aderrii) dac formalitile legale $entru tran&ferul titlului de $ro$rietate de la v.nztor la cum$rtor &;au -nde$linit -n anul aderrii &au -ntr; un an ulterior anului aderrii/ d6 de la data de 1 ianuarie a anului -n care bunurile &unt folo&ite $entru $rima dat du$ tran&formare &au modernizare) $entru tran&formrile &au modernizrile bunurilor de ca$ital $revzute la alin. G2< lit. b<) a cror valoare e&te de cel $uin 20? din valoarea total a bunului imobil tran&format &au modernizat) %i &e efectueaz $entru &uma ta*ei deductibile aferente tran&formrii &au modernizrii) inclu&iv $entru &uma ta*ei deductibile aferente re&$ectivei tran&formri &au modernizri) $ltit ori datorat -nainte de data aderrii) dac anul $rimei utilizri du$ tran&formare &au modernizare e&te anul aderrii &au un an ulterior aderrii. 546 0u&tarea ta*ei deductibile $revzute la alin. G1< lit. d< &e efectueaz: a6 -n &ituaia -n care bunul de ca$ital e&te folo&it de $er&oana im$ozabil: 1. integral &au $arial) $entru alte &co$uri dec.t activitile economice) cu e*ce$ia bunurilor a cror ac1iziie face obiectul limitrii la 30? a dre$tului de deducere $otrivit $revederilor art1 145?1/ 2. $entru realizarea de o$eraiuni care nu dau dre$t de deducere a ta*ei/ ,. $entru realizarea de o$eraiuni care dau dre$t de deducere a ta*ei -ntr;o m&ur diferit fa de deducerea iniial/

1*7

b6 -n cazurile -n care a$ar modificri ale elementelor folo&ite la calculul ta*ei dedu&e/ c6 -n &ituaia -n care un bun de ca$ital al crui dre$t de deducere a fo&t integral &au $arial limitat face obiectul oricrei o$eraiuni $entru care ta*a e&te deductibil. 6n cazul unei livrri de bunuri) valoarea &u$limentar a ta*ei de dedu& &e limiteaz la valoarea ta*ei colectate $entru livrarea bunului re&$ectiv/ d6 -n &ituaia -n care bunul de ca$ital -%i -nceteaz e*i&tena) cu urmtoarele e*ce$Eii: 1. bunul de ca$ital a fcut obiectul unei livrri &au unei livrri ctre &ine $entru care ta*a e&te deductibil/ 2. bunul de ca$ital e&te $ierdut) di&tru& &au furat) -n condiiile -n care ace&te &ituaii &unt demon&trate &au confirmate -n mod core&$unztor. 6n cazul bunurilor furate) $er&oana im$ozabil demon&treaz furtul bunurilor $e baza actelor doveditoare emi&e de organele 0udiciare/ ,. 777 brogat/ 4. &ituaEiile $revzute la art1 128 alin. G8</< e6 -n cazurile $revzute la art1 138. 54?16 777 brogat. 556 0u&tarea ta*ei deductibile &e efectueaz a&tfel: a6 $entru cazurile $revzute la alin. G4< lit. a<) a0u&tarea &e efectueaz -n cadrul $erioadei de a0u&tare $revzute la alin. G2<. 0u&tarea deducerii &e face -n $erioada fi&cal -n care intervine evenimentul care genereaz a0u&tarea %i &e realizeaz $entru toat ta*a aferent $erioadei rma&e din $erioada de a0u&tare) incluz.nd anul -n care a$are modificarea de&tinaiei de utilizare. +rin norme &e &tabile&c reguli tranzitorii $entru &ituaia -n care $entru anul 2008 &;a efectuat a0u&tarea $revzut la alin. G4< lit. a< $entru o cincime &au) du$ caz) o douzecime din ta*a dedu& iniial/ b6 $entru cazul $revzut la alin. G4< lit. b<) a0u&tarea &e efectueaz de $er&oanele im$ozabile care au a$licat $ro rata de deducere $entru bunul de ca$ital. 0u&tarea re$rezint o cincime &au) du$ caz) o douzecime din ta*a dedu& iniial %i &e efectueaz -n ultima $erioad fi&cal a anului calendari&tic) $entru fiecare an -n care a$ar modificri ale elementelor ta*ei dedu&e -n cadrul $erioadei de a0u&tare $revzute la alin. G2</ c6 $entru cazurile $revzute la alin. G4< lit. c< %i d<) a0u&tarea &e efectueaz -n $erioada fi&cal -n care intervine evenimentul care genereaz a0u&tarea %i &e realizeaz $entru toat ta*a aferent $erioadei rma&e din $erioada de a0u&tare) incluz.nd anul -n care a$are obligaia a0u&trii/ d6 $entru cazurile $revzute la alin. G4< lit. e<) a0u&tarea &e efectueaz atunci c.nd a$ar &ituaiile enumerate la art1 138, conform $rocedurii $revzute -n norme. 55?16 9ac $e $arcur&ul $erioadei de a0u&tare intervin evenimente care vor genera a0u&tarea -n favoarea $er&oanei im$ozabile &au -n favoarea &tatului) a0u&trile $revzute la alin. G3< lit. a< %i c< &e vor efectua $entru acela%i bun de ca$ital &ucce&iv -n cadrul $erioadei de a0u&tare ori de c.te ori a$ar re&$ectivele evenimente. 576 +er&oana im$ozabil trebuie & $&treze o &ituaie a bunurilor de ca$ital care fac obiectul a0u&trii ta*ei deductibile) care & $ermit controlul ta*ei deductibile %i al a0u&trilor efectuate. cea&t &ituaie trebuie $&trat $e o $erioad care -nce$e -n momentul la care ta*a aferent ac1iziiei bunului de ca$ital devine e*igibil %i &e -nc1eie la 3 ani du$ e*$irarea $erioadei -n care &e $oate &olicita a0u&tarea deducerii. Orice alte -nregi&trri) documente %i 0urnale $rivind bunurile de ca$ital trebuie $&trate $entru aceea%i $erioad. 576 +revederile $rezentului articol nu &e a$lic -n cazul -n care &uma care ar rezulta ca urmare a a0u&trilor e&te negli0abil) conform $revederilor din norme.

1*8

C#)1 11 )er2oane+e ob+igate +a p+ata ta*ei #%(1 150 )er2oana ob+igat +a p+ata ta*ei pentru opera3iuni+e ta*abi+e din %o.9nia 516 +er&oana obligat la $lata ta*ei $e valoarea adugat) dac acea&ta e&te datorat -n conformitate cu $revederile $rezentului titlu) e&te $er&oana im$ozabil care efectueaz livrri de bunuri &au $re&tri de &ervicii) cu e*ce$ia cazurilor $entru care beneficiarul e&te obligat la $lata ta*ei conform alin. G2< ; G6< %i art1 170. Norme metodologice 526 "a*a e&te datorat de orice $er&oan im$ozabil) inclu&iv de ctre $er&oana 0uridic neim$ozabil -nregi&trat -n &co$uri de ": conform art1 153 &au 153?1) care e&te beneficiar al &erviciilor care au locul $re&trii -n !om.nia conform art1 133 alin. G2< %i care &unt furnizate de ctre o $er&oan im$ozabil care nu e&te &tabilit $e teritoriul !om.niei &au nu e&te con&iderat a fi &tabilit $entru re&$ectivele $re&tri de &ervicii $e teritoriul !om.niei conform $revederilor art1 125?1 alin. G2<) c1iar dac e&te -nregi&trat -n !om.nia conform art1 153 alin. G4< &au G3<. 536 "a*a e&te datorat de orice $er&oan -nregi&trat conform art1 153 &au 153?1) creia i &e livreaz $rodu&ele $revzute la art1 132 alin. G1< lit. e< &au f<) dac ace&te livrri &unt realizate de o $er&oan im$ozabil care nu e&te &tabilit -n !om.nia &au nu e&te con&iderat a fi &tabilit $entru re&$ectivele livrri de bunuri $e teritoriul !om.niei conform $revederilor art1 125?1 alin. G2<) c1iar dac e&te -nregi&trat -n &co$uri de ": -n !om.nia conform art1 153 alin. G4< &au G3<. 546 "a*a e&te datorat de $er&oana im$ozabil &au $er&oana 0uridic neim$ozabil) -nregi&trat -n &co$uri de ": conform art1 153 &au 153?1) care e&te beneficiarul unei livrri ulterioare efectuate -n cadrul unei o$eraiuni triung1iulare) -n urmtoarele condiii: 1. cum$rtorul rev.nztor al bunurilor & nu fie &tabilit -n !om.nia) & fie -nregi&trat -n &co$uri de ": -n alt &tat membru %i & fi efectuat o ac1iziie intracomunitar a ace&tor bunuri -n !om.nia) care nu e&te im$ozabil conform art1 127 alin. G8< lit. b</ %i 2. bunurile aferente ac1iziiei intracomunitare) $revzute la $ct. 1) & fi fo&t tran&$ortate de furnizor &au de cum$rtorul rev.nztor ori de alt $er&oan) -n contul furnizorului &au al cum$rtorului rev.nztor) dintr;un &tat membru) altul dec.t &tatul -n care cum$rtorul rev.nztor e&te -nregi&trat -n &co$uri de ": ) direct ctre beneficiarul livrrii/ %i ,. cum$rtorul rev.nztor & -l de&emneze $e beneficiarul livrrii ulterioare ca $er&oan obligat la $lata ta*ei $entru livrarea re&$ectiv. 556 "a*a e&te datorat de $er&oana din cauza creia bunurile ie& din regimurile &au &ituaiile $revzute la art1 144 alin. G1< lit. a< %i d<. 576 6n alte &ituaii dec.t cele $revzute la alin. G2< ; G3<) -n cazul -n care livrarea de bunuriB$re&tarea de &ervicii e&te realizat de o $er&oan im$ozabil care nu e&te &tabilit -n !om.nia &au nu e&te con&iderat a fi &tabilit $entru re&$ectivele livrri de bunuriB$re&tri de &ervicii $e teritoriul !om.niei conform $revederilor art1 125?1 alin. G2< %i care nu e&te -nregi&trat -n !om.nia conform art1 153) $er&oana obligat la $lata ta*ei e&te $er&oana im$ozabil ori $er&oana 0uridic neim$ozabil) &tabilit -n !om.nia) indiferent dac e&te &au nu -nregi&trat -n &co$uri de ": conform art1 153) &au $er&oana ne&tabilit -n !om.nia) dar -nregi&trat -n !om.nia conform art1 153) care e&te beneficiar al unor livrri de bunuriB$re&tri de &ervicii care au loc -n !om.nia) conform art1 132 &au 133. 17-

576 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G1<: a6 atunci c.nd $er&oana obligat la $lata ta*ei) conform alin. G1<) e&te o $er&oan im$ozabil &tabilit -n 'omunitate) dar nu -n !om.nia) re&$ectiva $er&oan $oate) -n condiiile &tabilite $rin norme) & de&emneze un re$rezentant fi&cal ca $er&oan obligat la $lata ta*ei/ b6 atunci c.nd $er&oana obligat la $lata ta*ei) conform alin. G1<) e&te o $er&oan im$ozabil care nu e&te &tabilit -n 'omunitate) re&$ectiva $er&oan e&te obligat) -n condiiile &tabilite $rin norme) & de&emneze un re$rezentant fi&cal ca $er&oan obligat la $lata ta*ei. Norme metodologice #%(1 151 )er2oana ob+igat +a p+ata ta*ei pentru ac=i-i3ii intraco.unitare 516 +er&oana care efectueaz o ac1iziie intracomunitar de bunuri care e&te ta*abil) conform $rezentului titlu) e&te obligat la $lata ta*ei. 526 tunci c.nd $er&oana obligat la $lata ta*ei $entru ac1iziia intracomunitar) conform alin. G1<) e&te: a6 o $er&oan im$ozabil &tabilit -n 'omunitate) dar nu -n !om.nia) re&$ectiva $er&oan $oate) -n condiiile &tabilite $rin norme) & de&emneze un re$rezentant fi&cal ca $er&oan obligat la $lata ta*ei/ b6 o $er&oan im$ozabil care nu e&te &tabilit -n 'omunitate) re&$ectiva $er&oan e&te obligat) -n condiiile &tabilite $rin norme) & de&emneze un re$rezentant fi&cal ca $er&oan obligat la $lata ta*ei. Norme metodologice #%(1 151?1 )er2oana ob+igat +a p+ata ta*ei pentru i.portu+ de bunuri +lata ta*ei $entru im$ortul de bunuri &u$u& ta*rii) conform $rezentului titlu) e&te obligaia im$ortatorului. Norme metodologice #%(1 151?2 %2punderea individua+ 4i >n 2o+idar pentru p+ata ta*ei 516 Ieneficiarul e&te Einut r&$unztor individual %i -n &olidar $entru $lata ta*ei) -n &ituaia -n care $er&oana obligat la $lata ta*ei e&te furnizorul &au $re&tatorul) conform art1 150 alin. G1<) dac factura $revzut la art1 155 alin. G1@<:< a6 nu e&te emi&/ b6 cu$rinde date incorecteBincom$lete -n ceea ce $rive%te una dintre urmtoarele informaii: denumireaBnumele) adre&a) codul de -nregi&trare -n &co$uri de ": al $rilor contractante) denumirea &au cantitatea bunurilor livrate ori &erviciilor $re&tate) elementele nece&are calculrii bazei de im$ozitare/ c6 nu menioneaz valoarea ta*ei &au o menioneaz incorect. Norme metodologice 526 +rin derogare de la $revederile alin. G1<) dac beneficiarul dovede%te ac1itarea ta*ei ctre $er&oana obligat la $lata ta*ei) nu mai e&te inut r&$unztor individual %i -n &olidar $entru $lata ta*ei. 536 5urnizorul &au $re&tatorul e&te Einut r&$unztor individual %i -n &olidar $entru $lata ta*ei) -n &ituaia -n care $er&oana obligat la $lata ta*ei e&te beneficiarul) conform art1 150 alin. G2< ; G4< %i G6<) dac factura $revzut la art1 155 alin. G1@< &au autofactura $revzut la art1 155?1 alin. G1<:<< a6 nu e&te emi&/ b6 cu$rinde date incorecteBincom$lete -n ceea ce $rive%te una dintre urmtoarele informaii: numeleBdenumirea) adre&a) codul de -nregi&trare -n &co$uri de ": al $rilor 171

contractante) denumirea &au cantitatea bunurilor livrateB&erviciilor $re&tate) elementele nece&are calculrii bazei de im$ozitare. 546 5urnizorul e&te Einut r&$unztor individual %i -n &olidar $entru $lata ta*ei) -n &ituaia -n care $er&oana obligat la $lata ta*ei $entru o ac1iziEie intracomunitar de bunuri e&te beneficiarul) conform art1 151) dac factura $revzut la art1 155 alin. G1@< &au autofactura $revzut la art1 155?1 alin. G1<:<< a6 nu e&te emi&/ b6 cu$rinde date incorecteBincom$lete -n ceea ce $rive%te una dintre urmtoarele informaii: denumireaBnumele) adre&a) codul de -nregi&trare -n &co$uri de ": al $rilor contractante) denumirea &au cantitatea bunurilor livrate) elementele nece&are calculrii bazei de im$ozitare. 556 +er&oana care -l re$rezint $e im$ortator) $er&oana care de$une declaraia vamal de im$ort &au declaraia de im$ort $entru ": %i accize %i $ro$rietarul bunurilor &unt inui r&$unztori individual %i -n &olidar $entru $lata ta*ei) -m$reun cu im$ortatorul $revzut la art1 151?1. 576 +entru a$licarea regimului de antre$ozit de ta* $e valoarea adugat) $revzut la art1 144 alin. G1< lit. a< $ct. 8) antre$ozitarul %i tran&$ortatorul bunurilor din antre$ozit &au $er&oana re&$on&abil $entru tran&$ort &unt inui r&$unztori individual %i -n &olidar $entru $lata ta*ei) -m$reun cu $er&oana obligat la $lata ace&teia) conform art1 150 alin. G1<) G3< %i G6< %i art1 151?1. 576 +er&oana care de&emneaz o alt $er&oan ca re$rezentant fi&cal) conform art1 150 alin. G8< %iB&au art1 151 alin. G2<) e&te inut r&$unztoare individual %i -n &olidar $entru $lata ta*ei) -m$reun cu re$rezentantul &u fi&cal.

C#)1 12 %egi.uri 2pecia+e #%(1 152 %egi.u+ 2pecia+ de 2cutire pentru >ntreprinderi+e .ici 516 +er&oana im$ozabil &tabilit -n !om.nia conform art1 125?1 alin. G2< lit. a<) a crei cifr de afaceri anual) declarat &au realizat) e&te inferioar $lafonului de 63.000 euro) al crui ec1ivalent -n lei &e &tabile%te la cur&ul de &c1imb comunicat de Ianca 4aional a !om.niei la data aderrii %i &e rotun0e%te la urmtoarea mie) re&$ectiv 220.000 lei) $oate a$lica &cutirea de ta*) denumit -n continuare regim &$ecial de &cutire) $entru o$eraiunile $revzute la art1 127 alin.G1<) cu e*ce$ia livrrilor intracomunitare de mi0loace de tran&$ort noi) &cutite conform art1 143 alin. G2< lit. b<. 526 'ifra de afaceri care &erve%te dre$t referin $entru a$licarea alin. G1< e&te con&tituit din valoarea total) e*clu&iv ta*a) -n &ituaia $er&oanelor im$ozabile care &olicit &coaterea din evidena $er&oanelor -nregi&trate -n &co$uri de ": a livrrilor de bunuri %i a $re&trilor de &ervicii efectuate de $er&oana im$ozabil -n cur&ul unui an calendari&tic) ta*abile) &au) du$ caz) care ar fi ta*abile dac nu ar fi de&f%urate de o mic -ntre$rindere) a o$eraiunilor rezultate din activiti economice $entru care locul livrriiB$re&trii &e con&ider ca fiind -n &trintate) dac ta*a ar fi deductibil) -n cazul -n care ace&te o$eraiuni ar fi fo&t realizate -n !om.nia conform art1 145 alin. G2< lit. b<) a o$eraiunilor &cutite cu dre$t de deducere %i a celor &cutite fr dre$t de deducere) $revzute la art1 141 alin. G2< lit. a<) b<) e< %i f<) dac ace&tea nu &unt acce&orii activitii $rinci$ale) cu e*ce$ia urmtoarelor: a6 livrrile de active fi*e cor$orale &au necor$orale) a&tfel cum &unt definite la art1 125?1 alin. G1< $ct. ,) efectuate de $er&oana im$ozabil/

17,

b6 livrrile intracomunitare de mi0loace de tran&$ort noi) &cutite conform art1 143 alin. G2< lit. b<. 536 +er&oana im$ozabil care -nde$line%te condiiile $revzute la alin. G1< $entru a$licarea regimului &$ecial de &cutire $oate o$ta oric.nd $entru a$licarea regimului normal de ta*. 546 O $er&oan im$ozabil nou;-nfiinat $oate beneficia de a$licarea regimului &$ecial de &cutire) dac la momentul -nce$erii activitii economice declar o cifr de afaceri anual e&timat) conform alin. G2<) &ub $lafonul de &cutire %i nu o$teaz $entru a$licarea regimului normal de ta*are) conform alin. G,<. 556 +entru $er&oana im$ozabil nou;-nfiinat care -nce$e o activitate economic -n decur&ul unui an calendari&tic) $lafonul de &cutire e&te $lafonul $revzut la alin. G1<. Norme metodologice 576 +er&oana im$ozabil care a$lic regimul &$ecial de &cutire %i a crei cifr de afaceri) $revzut la alin. G2<) e&te mai mare &au egal cu $lafonul de &cutire $revzut la alin. G1< trebuie & &olicite -nregi&trarea -n &co$uri de ": ) conform art1 153) -n termen de 10 zile de la data atingerii ori de$%irii $lafonului. 9ata atingerii &au de$%irii $lafonului &e con&ider a fi $rima zi a lunii calendari&tice urmtoare celei -n care $lafonul a fo&t atin& ori de$%it. !egimul &$ecial de &cutire &e a$lic $.n la data -nregi&trrii -n &co$uri de ": ) conform art1 153. 9ac $er&oana im$ozabil re&$ectiv nu &olicit &au &olicit -nregi&trarea cu -nt.rziere) organele fi&cale com$etente au dre$tul & &tabilea&c obligaii $rivind ta*a de $lat %i acce&oriile aferente) de la data la care ar fi trebuit & fie -nregi&trat -n &co$uri de ta* conform art1 153. 576 +er&oana im$ozabil -nregi&trat -n &co$uri de ": conform art1 153 care -n cur&ul anului calendari&tic $recedent nu de$%e%te $lafonul de &cutire $revzut la alin. G1< $oate &olicita &coaterea din evidena $er&oanelor -nregi&trate -n &co$uri de ": conform art1 153) -n vederea a$licrii regimului &$ecial de &cutire) cu condiia ca la data &olicitrii & nu fi de$%it $lafonul de &cutire $entru anul -n cur&. #olicitarea &e $oate de$une la organele fi&cale com$etente -ntre data de 1 %i 10 a fiecrei luni urmtoare $erioadei fi&cale a$licate de $er&oana im$ozabil -n conformitate cu $revederile art1 157?1. nularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei $rivind anularea -nregi&trrii -n &co$uri de ": . Organele fi&cale com$etente au obligaia de a &oluiona &olicitrile de &coatere a $er&oanelor im$ozabile din evidena $er&oanelor -nregi&trate -n &co$uri de ": cel t.rziu $.n la finele lunii -n care a fo&t de$u& &olicitarea. +.n la comunicarea deciziei de anulare a -nregi&trrii -n &co$uri de ": ) $er&oanei im$ozabile -i revin toate dre$turile %i obligaiile $er&oanelor -nregi&trate -n &co$uri de ": conform art1 153. +er&oana im$ozabil care a &olicitat &coaterea din eviden are obligaia & de$un ultimul decont de ta* $revzut la art1 157?2) indiferent de $erioada fi&cal a$licat conform art1 157?1) $.n la data de 23 a lunii urmtoare celei -n care a fo&t comunicat decizia de anulare a -nregi&trrii -n &co$uri de ": . 6n ultimul decont de ta* de$u&) $er&oanele im$ozabile au obligaia & evidenieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor a0u&trilor de ta*) conform $rezentului titlu. 57?16 9ac) ulterior &coaterii din evidena $er&oanelor -nregi&trate -n &co$uri de ": conform art1 153) $otrivit alin.G8<) $er&oana im$ozabil realizeaz -n cur&ul unui an calendari&tic o cifr de afaceri) determinat conform alin.G2<) mai mare &au egal cu $lafonul de &cutire $revzut la alin.G1<) are obligaia & re&$ecte $revederile $rezentului articol %i) du$ -nregi&trarea -n &co$uri de ta* conform art1 153) are dre$tul & efectueze a0u&trile de ta* conform $rezentului "itlu. 0u&trile vor fi reflectate -n $rimul decont de ta* de$u& du$ -nregi&trarea -n &co$uri de ": conform art1 153 a $er&oanei im$ozabile &au) du$ caz) -ntr;un decont ulterior. 57?26 +er&oana im$ozabil care &olicit) conform alin. G8<) &coaterea din evidenEa $er&oanelor im$ozabile -nregi&trate -n &co$uri de ": ) conform art1 153) dar are obligaEia 170

de a &e -nregi&tra -n &co$uri de ta*) conform art1 153?1) trebuie & &olicite -nregi&trarea -n &co$uri de ": ) conform art1 153?1) concomitent cu &olicitarea de &coatere din evidenEa $er&oanelor im$ozabile -nregi&trate -n &co$uri de ": ) conform art1 153. 6nregi&trarea -n &co$uri de ": ) conform art1 153?1) va fi valabil -nce$.nd cu data anulrii -nregi&trrii -n &co$uri de ": conform art1 153. +revederile $rezentului alineat &e a$lic =i -n cazul -n care $er&oana im$ozabil o$teaz $entru -nregi&trarea -n &co$uri de ": ) conform art1 153?1) concomitent cu &olicitarea de &coatere din evidenEa $er&oanelor im$ozabile -nregi&trate -n &co$uri de ": ) conform art1 153. 586 +er&oana im$ozabil care a$lic regimul &$ecial de &cutire: a6 nu are dre$tul la deducerea ta*ei aferente ac1iziiilor) -n condiiile art1 145 %i art1 147/ b6 nu are voie & menioneze ta*a $e factur &au alt document/ c6 777 brogat 5B6 +rin norme &e &tabile&c regulile de -nregi&trare %i a0u&trile de efectuat -n cazul modificrii regimului de ta*. #%(1 152?1 %egi.u+ 2pecia+ pentru agen3ii+e de turi2. 516 6n &en&ul a$licrii $rezentului articol) $rin agenie de turi&m &e -nelege orice $er&oan care -n nume $ro$riu &au -n calitate de agent) intermediaz) ofer informaii &au &e anga0eaz & furnizeze $er&oanelor care cltore&c individual &au -n gru$) &ervicii de cltorie) care includ cazarea la 1otel) ca&e de oa&$ei) cmine) locuine de vacan %i alte &$aii folo&ite $entru cazare) tran&$ortul aerian) tere&tru &au maritim) e*cur&ii organizate %i alte &ervicii turi&tice. geniile de turi&m includ %i touro$eratorii. 526 6n cazul -n care o agenie de turi&m acioneaz -n nume $ro$riu -n beneficiul direct al cltorului %i utilizeaz livrri de bunuri %i $re&tri de &ervicii efectuate de alte $er&oane) toate o$eraiunile realizate de agenia de turi&m -n legtur cu cltoria &unt con&iderate un &erviciu unic $re&tat de agenie -n beneficiul cltorului. 536 #erviciul unic $revzut la alin. G2< are locul $re&trii -n !om.nia) dac agenia de turi&m e&te &tabilit &au are un &ediu fi* -n !om.nia %i &erviciul e&te $re&tat $rin &ediul din !om.nia. 546 Iaza de im$ozitare a &erviciului unic $revzut la alin. G2< e&te con&tituit din mar0a de $rofit) e*clu&iv ta*a) care &e determin ca diferen -ntre &uma total care va fi $ltit de cltor) fr ta*) %i co&turile ageniei de turi&m) inclu&iv ta*a) aferente livrrilor de bunuri %i $re&trilor de &ervicii -n beneficiul direct al cltorului) -n cazul -n care ace&te livrri %i $re&tri &unt realizate de alte $er&oane im$ozabile. 556 6n cazul -n care livrrile de bunuri %i $re&trile de &ervicii efectuate -n beneficiul direct al clientului &unt realizate -n afara 'omunitii) &erviciul unic al ageniei de turi&m e&te con&iderat &erviciu $re&tat de un intermediar %i e&te &cutit de ta*. 6n cazul -n care livrrile de bunuri %i $re&trile de &ervicii efectuate -n beneficiul direct al clientului &unt realizate at.t -n interiorul) c.t %i -n afara 'omunitii) &e con&ider ca fiind &cutit de ta* numai $artea &erviciului unic $re&tat de agenia de turi&m aferent o$eraiunilor realizate -n afara 'omunitii. 576 5r & contravin $revederilor art1 145 alin. G2<) agenia de turi&m nu are dre$tul la deducerea &au rambur&area ta*ei facturate de $er&oanele im$ozabile $entru livrrile de bunuri %i $re&trile de &ervicii -n beneficiul direct al cltorului %i utilizate de agenia de turi&m $entru furnizarea &erviciului unic $revzut la alin. G2<. 576 genia de turi&m $oate o$ta %i $entru a$licarea regimului normal de ta* $entru o$eraiunile $revzute la alin. G2<) cu urmtoarele e*ce$ii) $entru care e&te obligatorie ta*area -n regim &$ecial: a6 c.nd cltorul e&te o $er&oan fizic/ 174

b6 -n &ituaia -n care &erviciile de cltorie cu$rind %i com$onente $entru care locul o$eraiunii &e con&ider ca fiind -n afara !om.niei. 586 genia de turi&m trebuie & in) -n $lu& fa de evidenele care trebuie inute conform $rezentului titlu) orice alte evidene nece&are $entru &tabilirea ta*ei datorate conform $rezentului articol. 5B6 geniile de turi&m nu au dre$tul & -n&crie ta*a -n mod di&tinct -n facturi &au -n alte documente legale care &e tran&mit cltorului) $entru &erviciile unice crora li &e a$lic regimul &$ecial. 5106 tunci c.nd agenia de turi&m efectueaz at.t o$eraiuni &u$u&e regimului normal de ta*are) c.t %i o$eraiuni &u$u&e regimului &$ecial) acea&ta trebuie & $&treze evidene contabile &e$arate $entru fiecare ti$ de o$eraiune -n $arte. Norme metodologice 5116 !egimul &$ecial $revzut de $rezentul articol nu &e a$lic $entru ageniile de turi&m care acioneaz -n calitate de intermediar %i $entru care &unt a$licabile $revederile art1 137 alin. G,< lit. e< -n ceea ce $rive%te baza de im$ozitare. #%(1 152?2 %egi.uri 2pecia+e pentru bunuri+e 2econd<=and, opere de art, obiecte de co+ec3ie 4i antic=it3i 516 6n &en&ul $rezentului articol: a6 o$erele de art re$rezint: 1. tablouri) cola0e %i $lac1ete decorative &imilare) $icturi %i de&ene) e*ecutate integral de m.n) altele dec.t $lanurile %i de&enele de ar1itectur) de inginerie %i alte $lanuri %i de&ene indu&triale) comerciale) to$ografice &au &imilare) originale) e*ecutate manual) te*te manu&cri&e) re$roduceri fotografice $e 1.rtie &en&ibilizat %i co$ii carbon obinute du$ $lanurile) de&enele &au te*tele enumerate mai &u& %i articolele indu&triale decorate manual G4' cod tarifar @801</ 2. gravuri) &tam$e %i litografii) originale vec1i &au moderne) care au fo&t tra&e direct -n alb;negru &au color) ale uneia &au mai multor $lciB$lan%e e*ecutate -n -ntregime manual de ctre arti&t) indiferent de $roce& &au de materialul folo&it de ace&ta) fr a include $roce&e mecanice &au fotomecanice G4' cod tarifar @802 00 00</ ,. $roducii originale de art &tatuar &au de &cul$tur) -n orice material) numai dac &unt e*ecutate -n -ntregime de ctre arti&t/ co$iile e*ecutate de ctre un alt arti&t dec.t autorul originalului G4' cod tarifar @80, 00 00</ 4. ta$i&erii G4' cod tarifar 3803 00 00< %i car$ete de $erete G4' cod tarifar 6,04 00 00<) e*ecutate manual du$ modele originale a&igurate de arti&t) cu condiia & e*i&te cel mult 8 co$ii din fiecare/ 3. $ie&e individuale de ceramic e*ecutate integral de ctre arti&t %i &emnate de ace&ta/ 6. emailuri $e cu$ru) e*ecutate integral manual) -n cel mult 8 co$ii numerotate care $oart &emntura arti&tului &au denumireaBnumele atelierului) cu e*ce$ia bi0uteriilor din aur &au argint/ 8. fotografiile e*ecutate de ctre arti&t) &coa&e $e &u$ort 1.rtie doar de el &au &ub &u$raveg1erea &a) &emnate) numerotate %i limitate la ,0 de co$ii) incluz.ndu;&e toate dimen&iunile %i monturile/ b6 obiectele de colecie re$rezint: 1. timbre $o%tale) timbre fi&cale) mrci $o%tale) $licuri H$rima ziH) &erii $o%tale com$lete %i &imilare) obliterate &au neobliterate) dar care nu au cur&) nici de&tinate & aib cur& G4' cod tarifar @804 00 00</

176

2. colecii %i $ie&e de colecie de zoologie) botanic) mineralogie) anatomie &au care $rezint un intere& i&toric) ar1eologic) $aleontologic) etnografic &au numi&matic G4' cod tarifar @803 00 00</ c6 antic1itile &unt obiectele) altele dec.t o$erele de art %i obiectele de colecie) cu o vec1ime mai mare de 100 de ani G4' cod tarifar @806 00 00</ d6 bunurile &econd;1and &unt bunurile mobile cor$orale care $ot fi refolo&ite -n &tarea -n care &e afl &au du$ efectuarea unor re$araii) altele dec.t o$erele de art) obiectele de colecie &au antic1itile) $ietrele $reioa&e %i alte bunuri $revzute -n norme/ e6 $er&oana im$ozabil rev.nztoare e&te $er&oana im$ozabil care) -n cur&ul de&f%urrii activitii economice) ac1iziioneaz &au im$ort bunuri &econd;1and %iB&au o$ere de art) obiecte de colecie &au antic1iti -n &co$ul rev.nzrii) indiferent dac re&$ectiva $er&oan im$ozabil acioneaz -n nume $ro$riu &au -n numele altei $er&oane -n cadrul unui contract de comi&ion la cum$rare &au v.nzare/ 06 organizatorul unei v.nzri $rin licitaie $ublic e&te $er&oana im$ozabil care) -n de&f%urarea activitii &ale economice) ofer bunuri &$re v.nzare $rin licitaie $ublic) -n &co$ul ad0udecrii ace&tora de ctre ofertantul cu $reul cel mai mare/ g6 mar0a $rofitului e&te diferena dintre $reul de v.nzare a$licat de $er&oana im$ozabil rev.nztoare %i $reul de cum$rare) -n care: 1. $reul de v.nzare con&tituie &uma obinut de $er&oana im$ozabil rev.nztoare de la cum$rtor &au de la un ter) inclu&iv &ubveniile direct legate de acea&t tranzacie) im$ozitele) obligaiile de $lat) ta*ele %i alte c1eltuieli) cum ar fi cele de comi&ion) ambalare) tran&$ort %i a&igurare) $erce$ute de $er&oana im$ozabil rev.nztoare cum$rtorului) cu e*ce$ia reducerilor de $re/ 2. $reul de cum$rare re$rezint tot ce con&tituie &uma obinut) conform definiiei $reului de v.nzare) de furnizor) de la $er&oana im$ozabil rev.nztoare/ =6 regimul &$ecial re$rezint reglementrile &$eciale $revzute de $rezentul articol $entru ta*area livrrilor de bunuri &econd;1and) o$ere de art) obiecte de colecie %i antic1iti la cota de mar0 a $rofitului. 526 +er&oana im$ozabil rev.nztoare va a$lica regimul &$ecial $entru livrrile de bunuri &econd;1and) o$ere de art) obiecte de colecie %i antic1iti) altele dec.t o$erele de art livrate de autorii &au &ucce&orii de dre$t ai ace&tora) $entru care e*i&t obligaia colectrii ta*ei) bunuri $e care le;a ac1iziionat din interiorul 'omunitii) de la unul dintre urmtorii furnizori: a6 o $er&oan neim$ozabil/ b6 o $er&oan im$ozabil) -n m&ura -n care livrarea efectuat de re&$ectiva $er&oan im$ozabil e&te &cutit de ta*) conform art1 141 alin. G2< lit. g</ c6 o -ntre$rindere mic) -n m&ura -n care ac1iziia re&$ectiv &e refer la bunuri de ca$ital/ d6 o $er&oan im$ozabil rev.nztoare) -n m&ura -n care livrarea de ctre acea&ta a fo&t &u$u& ta*ei -n regim &$ecial. 536 6n condiiile &tabilite $rin norme) $er&oana im$ozabil rev.nztoare $oate o$ta $entru a$licarea regimului &$ecial $entru livrarea urmtoarelor bunuri: a6 o$ere de art) obiecte de colecie &au antic1iti $e care le;a im$ortat/ b6 o$ere de art ac1iziionate de $er&oana im$ozabil rev.nztoare de la autorii ace&tora &au de la &ucce&orii -n dre$t ai ace&tora) $entru care e*i&t obligaia colectrii ta*ei. 546 6n cazul livrrilor $revzute la alin. G2< %i G,<) $entru care &e e*ercit o$iunea $revzut la alin. G,<) baza de im$ozitare e&te mar0a $rofitului) determinat conform alin. G1< lit. g<) e*clu&iv valoarea ta*ei aferente. +rin e*ce$ie) $entru livrrile de o$ere de art) obiecte de colecie &au antic1iti im$ortate direct de $er&oana im$ozabil rev.nztoare) conform alin. G,<) $reul de cum$rare $entru calculul mar0ei de $rofit e&te con&tituit din 17.

baza de im$ozitare la im$ort) &tabilit conform art1 13B) $lu& ta*a datorat &au ac1itat la im$ort. 556 Orice livrare de bunuri &econd;1and) o$ere de art) obiecte de colecie &au antic1iti) efectuat -n regim &$ecial) e&te &cutit de ta*) -n condiiile art1 143 alin. G1< lit. a<) b<) 1< ; m< %i o<. 576 +er&oana im$ozabil rev.nztoare nu are dre$tul la deducerea ta*ei datorate &au ac1itate $entru bunurile $revzute la alin. G2< %i G,<) -n m&ura -n care livrarea ace&tor bunuri &e ta*eaz -n regim &$ecial. 576 +er&oana im$ozabil rev.nztoare $oate a$lica regimul normal de ta*are $entru orice livrare eligibil $entru a$licarea regimului &$ecial) inclu&iv $entru livrrile de bunuri $entru care &e $oate e*ercita o$iunea de a$licare a regimului &$ecial $revzut la alin. G,<. 586 6n cazul -n care $er&oana im$ozabil rev.nztoare a$lic regimul normal de ta*are $entru bunurile $entru care $utea o$ta & a$lice regimul &$ecial $revzut la alin. G,<) $er&oana re&$ectiv va avea dre$tul de deducere a ta*ei datorate &au ac1itate $entru: a6 im$ortul de o$ere de art) obiecte de colecie &au antic1iti/ b6 $entru o$ere de art ac1iziionate de la autorii ace&tora &au &ucce&orii -n dre$t ai ace&tora. 5B6 9re$tul de deducere $revzut la alin. G8< ia na%tere la data la care e&te e*igibil ta*a colectat aferent livrrii $entru care $er&oana im$ozabil rev.nztoare o$teaz $entru regimul normal de ta*. 5106 +er&oanele im$ozabile nu au dre$tul la deducerea ta*ei datorate &au ac1itate $entru bunuri care au fo&t &au urmeaz & fie ac1iziionate de la $er&oana im$ozabil rev.nztoare) -n m&ura -n care livrarea ace&tor bunuri de ctre $er&oana im$ozabil rev.nztoare e&te &u$u& regimului &$ecial. 5116 !egimul &$ecial nu &e a$lic $entru: a6 livrrile efectuate de o $er&oan im$ozabil rev.nztoare $entru bunurile ac1iziionate -n interiorul 'omunitii de la $er&oane care au beneficiat de &cutire de ta*) conform art1 142 alin. G1< lit. a< %i e< ; g< %i art1 143 alin. G1< lit. 1< ; m<) la cum$rare) la ac1iziia intracomunitar &au la im$ortul de a&tfel de bunuri ori care au beneficiat de rambur&area ta*ei/ b6 livrarea intracomunitar de ctre o $er&oan im$ozabil rev.nztoare de mi0loace de tran&$ort noi &cutite de ta*) conform art1 143 alin. G2< lit. b<. 5126 +er&oana im$ozabil rev.nztoare nu are dre$tul & -n&crie ta*a aferent livrrilor de bunuri &u$u&e regimului &$ecial) -n mod di&tinct) -n facturile emi&e clienilor. 5136 6n condiiile &tabilite $rin norme) $er&oana im$ozabil rev.nztoare care a$lic regimul &$ecial trebuie & -nde$linea&c urmtoarele obligaii: a6 & &tabilea&c ta*a colectat -n cadrul regimului &$ecial $entru fiecare $erioad fi&cal -n care trebuie & de$un decontul de ta*) conform art1 157?1 %i art1 157?2/ b6 & in evidena o$eraiunilor $entru care &e a$lic regimul &$ecial. 5146 6n condiiile &tabilite $rin norme) $er&oana im$ozabil rev.nztoare care efectueaz at.t o$eraiuni &u$u&e regimului normal de ta*) c.t %i regimului &$ecial) trebuie & -nde$linea&c urmtoarele obligaii: a6 & in evidene &e$arate $entru o$eraiunile &u$u&e fiecrui regim/ b6 & &tabilea&c ta*a colectat -n cadrul regimului &$ecial $entru fiecare $erioad fi&cal -n care trebuie & de$un decontul de ta*) conform art1 157?1 %i art1 157?2. 5156 9i&$oziiile alin. G1< ; G14< &e a$lic %i v.nzrilor $rin licitaie $ublic efectuate de $er&oanele im$ozabile rev.nztoare care acioneaz ca organizatori de v.nzri $rin licitaie $ublic -n condiiile &tabilite $rin norme. Norme metodologice

17*

#%(1 152?3 %egi.u+ 2pecia+ pentru auru+ de inve2ti3ii 516 urul de inve&tiii -n&eamn: a6 aurul) &ub form de lingouri &au $lac1ete acce$tateBcotate $e $ieele de metale $reioa&e) av.nd $uritatea minim de @@3 la mie) re$rezentate &au nu $rin 1.rtii de valoare) cu e*ce$ia lingourilor &au $lac1etelor cu greutatea de cel mult 1 g/ b6 monedele de aur care -nde$line&c urmtoarele condiii: 1. au titlul mai mare &au egal cu @00 la mie/ 2. &unt reconfecionate du$ anul 1800/ ,. &unt &au au con&tituit moneda legal de &c1imb -n &tatul de origine/ %i 4. &unt v.ndute -n mod normal la un $re care nu de$%e%te valoarea de $ia liber a aurului coninut de monede cu mai mult de 80?/ 526 6n &en&ul $rezentului articol) monedele $revzute la alin.G1< lit. b< nu &e con&ider ca fiind v.ndute -n &co$ numi&matic. 536 Urmtoarele o$eraiuni &unt &cutite de ta*: a6 livrrile) ac1iziiile intracomunitare %i im$ortul de aur de inve&tiii) inclu&iv inve&tiiile -n 1.rtii de valoare) $entru aurul nominalizat &au nenominalizat ori negociat -n conturi de aur %i cu$rinz.nd mai ale& -m$rumuturile %i &c1imburile cu aur care confer un dre$t de $ro$rietate &au de crean a&u$ra aurului de inve&tiii) $recum %i o$eraiunile referitoare la aurul de inve&tiii care con&tau -n contracte la termen future& %i forFard) care dau na%tere unui tran&fer al dre$tului de $ro$rietate &au de crean a&u$ra aurului de inve&tiii/ b6 &erviciile de intermediere -n livrarea de aur de inve&tiii) $re&tate de ageni care acioneaz -n numele %i $e &eama unui mandant. 546 +er&oana im$ozabil care $roduce aurul de inve&tiii &au tran&form orice aur -n aur de inve&tiii $oate o$ta $entru regimul normal de ta* $entru livrrile de aur de inve&tiii ctre alt $er&oan im$ozabil) care -n mod normal ar fi &cutite) conform $revederilor alin. G,< lit. a<. 556 +er&oana im$ozabil care livreaz -n mod curent aur -n &co$uri indu&triale $oate o$ta $entru regimul normal de ta*) $entru livrrile de aur de inve&tiii $revzut la alin. G1< lit. a< ctre alt $er&oan im$ozabil) care -n mod normal ar fi &cutite) conform $revederilor alin. G,< lit. a<. 576 (ntermediarul care $re&teaz &ervicii de intermediere -n livrarea de aur) -n numele %i -n contul unui mandant) $oate o$ta $entru ta*are) dac mandantul %i;a e*ercitat o$iunea $revzut la alin. G4<. 576 O$iunile $revzute la alin. G4< ; G6< &e e*ercit $rintr;o notificare tran&mi& organului fi&cal com$etent. O$iunea intr -n vigoare la data -nregi&trrii notificrii la organele fi&cale &au la data de$unerii ace&teia la $o%t) cu confirmare de $rimire) du$ caz) %i &e a$lic tuturor livrrilor de aur de inve&tiii efectuate de la data re&$ectiv. 6n cazul o$iunii e*ercitate de un intermediar) o$iunea &e a$lic $entru toate &erviciile de intermediere $re&tate de re&$ectivul intermediar -n beneficiul aceluia%i mandant care %i;a e*ercitat o$iunea $revzut la alin. G3<. 6n cazul e*ercitrii o$iunilor $revzute la alin. G4< ; G6<) $er&oanele im$ozabile nu $ot reveni la regimul &$ecial. 586 6n cazul -n care livrarea de aur de inve&tiii e&te &cutit de ta*) conform $rezentului articol) $er&oana im$ozabil are dre$tul & deduc: a6 ta*a datorat &au ac1itat) $entru ac1iziiile de aur de inve&tiii efectuate de la o $er&oan care %i;a e*ercitat o$iunea de ta*are/ b6 ta*a datorat &au ac1itat) $entru ac1iziiile intracomunitare &au im$ortul de aur) care e&te ulterior tran&format -n aur de inve&tiii de $er&oana im$ozabil &au de un ter -n numele $er&oanei im$ozabile/ c6 ta*a datorat &au ac1itat) $entru &erviciile $re&tate -n beneficiul &u) con&t.nd -n &c1imbarea formei) greutii &au $uritii aurului) inclu&iv aurului de inve&tiii. 177

5B6 +er&oana im$ozabil care $roduce aur de inve&tiii &au tran&form aurul -n aur de inve&tiii are dre$tul la deducerea ta*ei datorate &au ac1itate $entru ac1iziii legate de $roducia &au tran&formarea aurului re&$ectiv. 5106 +entru livrrile de alia0e &au &emifabricate din aur cu titlul mai mare &au egal cu ,23 la mie) $recum %i $entru livrrile de aur de inve&tiii) efectuate de $er&oane im$ozabile care %i;au e*ercitat o$iunea de ta*are ctre cum$rtori $er&oane im$ozabile) cum$rtorul e&te $er&oana obligat la $lata ta*ei) conform normelor. 5116 +er&oana im$ozabil care comercializeaz aur de inve&tiii va ine evidena tuturor tranzaciilor cu aur de inve&tiii %i va $&tra documentaia care & $ermit identificarea clientului -n ace&te tranzacii. ce&te evidene &e vor $&tra minimum 3 ani de la &f.r%itul anului -n care o$eraiunile au fo&t efectuate. Norme metodologice #%(1 152?4 %egi.u+ 2pecia+ pentru per2oane+e i.po-abi+e ne2tabi+ite care pre2tea- 2ervicii e+ectronice per2oane+or nei.po-abi+e "valabil pn la 1 ianuarie 012, cnd se nlocuie/te cu 5 ve0i la sfr/itul articolului curent# 516 6n -nele&ul $rezentului articol: a6 $er&oana im$ozabil ne&tabilit -n&eamn $er&oana im$ozabil care nu are un &ediu fi* %i nici nu e&te &tabilit -n 'omunitate) creia nu i &e &olicit din alte motive & &e -nregi&treze -n 'omunitate -n &co$uri de ": %i care $re&teaz &ervicii electronice $er&oanelor neim$ozabile &tabilite -n 'omunitate/ b6 &tat membru de -nregi&trare -n&eamn &tatul membru ale& de $er&oana im$ozabil) ne&tabilit $entru declararea -nce$erii activitii &ale ca $er&oan im$ozabil $e teritoriul comunitar) conform $rezentului articol/ c6 &tat membru de con&um -n&eamn &tatul membru -n care &erviciile electronice -%i au locul $re&trii) -n conformitate cu art1 57 alin. G1< lit. A< din 9irectiva 112) -n care beneficiarul) care nu acioneaz -n calitate de $er&oan im$ozabil -n cadrul unei activiti economice) e&te &tabilit) -%i are domiciliul &au re%edina obi%nuit. 526 +er&oana im$ozabil ne&tabilit care $re&teaz &ervicii electronice) a&tfel cum &unt definite la art1 125?1 alin. G1< $ct. 26) unor $er&oane neim$ozabile &tabilite -n 'omunitate &au care -%i au domiciliul &au re%edina obi%nuit -ntr;un &tat membru $oate utiliza un regim &$ecial $entru toate &erviciile electronice $re&tate -n 'omunitate. !egimul &$ecial $ermite) $rintre altele) -nregi&trarea unei $er&oane im$ozabile ne&tabilite -ntr;un &ingur &tat membru) conform $rezentului articol) $entru toate &erviciile electronice $re&tate -n 'omunitate ctre $er&oane neim$ozabile &tabilite -n 'omunitate. 536 6n cazul -n care o $er&oan im$ozabil ne&tabilit o$teaz $entru regimul &$ecial %i alege !om.nia ca &tat membru de -nregi&trare) la data -nce$erii o$eraiunilor ta*abile) $er&oana re&$ectiv trebuie & de$un -n format electronic o declaraie de -nce$ere a activitii la organul fi&cal com$etent. 9eclaraia trebuie & conin urmtoarele informaii: denumireaBnumele $er&oanei im$ozabile) adre&a $o%tal) adre&ele electronice) inclu&iv $agina de internet $ro$rie) codul naional de -nregi&trare fi&cal) du$ caz) $recum %i o declaraie $rin care &e confirm c $er&oana nu e&te -nregi&trat -n &co$uri de ": -n 'omunitate. 2odificrile ulterioare ale datelor din declaraia de -nregi&trare trebuie adu&e la cuno%tin organului fi&cal com$etent) $e cale electronic. 546 Da $rimirea declaraiei de -nce$ere a activitii organul fi&cal com$etent va -nregi&tra $er&oana ne&tabilit cu un cod de -nregi&trare &$ecial -n &co$uri de ": %i va comunica ace&t cod $er&oanei re&$ective $rin mi0loace electronice. 6n &co$ul -nregi&trrii nu e&te nece&ar de&emnarea unui re$rezentant fi&cal.

178

556 +er&oana im$ozabil ne&tabilit trebuie & notifice) $rin mi0loace electronice) organul fi&cal com$etent) -n caz de -ncetare a activitii &au -n caz de modificri ulterioare) care o e*clud de la regimul &$ecial. 576 +er&oana im$ozabil ne&tabilit va fi &coa& din eviden de ctre organul fi&cal com$etent) dac &e -nde$line%te una dintre urmtoarele condiii: a6 $er&oana im$ozabil informeaz organul fi&cal c nu mai $re&teaz &ervicii electronice/ b6 organul fi&cal com$etent con&tat c o$eraiunile ta*abile ale $er&oanei im$ozabile &;au -nc1eiat/ c6 $er&oana im$ozabil nu mai -nde$line%te cerinele $entru a i &e $ermite utilizarea regimului &$ecial/ d6 $er&oana im$ozabil -ncalc -n mod re$etat regulile regimului &$ecial. 576 6n termen de 20 de zile de la &f.r%itul fiecrui trime&tru calendari&tic) $er&oana im$ozabil ne&tabilit trebuie & de$un la organul fi&cal com$etent) $rin mi0loace electronice) un decont &$ecial de ta*) $otrivit modelului &tabilit de 2ini&terul 5inanelor +ublice) indiferent dac au fo&t &au nu furnizate &ervicii electronice -n $erioada fi&cal de ra$ortare. 586 9econtul &$ecial de ta* trebuie & conin urmtoarele informaii: a6 codul de -nregi&trare $revzut la alin. G4</ b6 valoarea total) e*clu&iv ta*a) a $re&trilor de &ervicii electronice) $entru $erioada fi&cal de ra$ortare) cotele ta*ei a$licabile %i valoarea core&$unztoare a ta*ei datorate fiecrui &tat membru de con&um -n care ta*a e&te e*igibil/ c6 valoarea total a ta*ei datorate -n 'omunitate. 5B6 9econtul &$ecial de ta* de -ntocme%te -n lei. 6n cazul -n care $re&trile de &ervicii &;au efectuat -n alte monede &e va folo&i) la com$letarea decontului) rata de &c1imb -n vigoare -n ultima zi a $erioadei fi&cale de ra$ortare. !atele de &c1imb utilizate &unt cele $ublicate de Ianca 'entral Juro$ean $entru ziua re&$ectiv &au cele din ziua urmtoare) dac nu &unt $ublicate -n acea zi. 5106 +er&oana im$ozabil ne&tabilit trebuie & ac1ite &uma total a ta*ei datorate 'omunitii -ntr;un cont &$ecial) -n lei) de&c1i& la trezorerie) indicat de organul fi&cal com$etent) $.n la data la care are obligaia de$unerii decontului &$ecial. +rin norme &e &tabile%te $rocedura de virare a &umelor cuvenite fiecrui &tat membru) $entru &erviciile electronice de&f%urate $e teritoriul lor) de $er&oana im$ozabil ne&tabilit) -nregi&trat -n !om.nia -n &co$uri de ": . 5116 +er&oana im$ozabil ne&tabilit trebuie & in o eviden &uficient de detaliat a &erviciilor $entru care &e a$lic ace&t regim &$ecial) $entru a $ermite organelor fi&cale com$etente din &tatele membre de con&um & determine dac decontul $revzut la alin. G8< e&te corect. ce&te evidene &e $un la di&$oziie electronic) la &olicitarea organului fi&cal com$etent) $recum %i a &tatelor membre de con&um. +er&oana im$ozabil ne&tabilit va $&tra ace&te evidene $e o $erioad de 10 ani de la -nc1eierea anului -n care &;au $re&tat &erviciile. 5126 +er&oana im$ozabil ne&tabilit care utilizeaz regimul &$ecial nu e*ercit dre$tul de deducere $rin decontul &$ecial de ta*) conform art1 147?1) dar va $utea e*ercita ace&t dre$t $rin rambur&area ta*ei ac1itate) -n conformitate cu $revederile art1 147?2 alin. G1< lit. b<) c1iar dac o $er&oan im$ozabil &tabilit -n !om.nia nu ar avea dre$tul la o com$en&aie &imilar -n ceea ce $rive%te ta*a &au un alt im$ozit &imilar) -n condiiile $revzute de legi&laia rii -n care -%i are &ediul $er&oana im$ozabil ne&tabilit.

18-

#%(1 152?4 %egi.u+ 2pecia+ pentru 2ervicii+e e+ectronice, de te+eco.unica3ii, de radiodi0u-iune 2au te+evi-iune pre2tate de ctre per2oane i.po-abi+e ne2tabi+ite >n Uniunea 'uropean "valabil din 1 ianuarie 012# 516 6n -nele&ul $rezentului articol: a6 $er&oan im$ozabil ne&tabilit -n Uniunea Juro$ean -n&eamn o $er&oan im$ozabil care nu are &ediul activitii economice %i nici nu di&$une de un &ediu fi* $e teritoriul Uniunii Juro$ene %i care nu are obligaia & fie -nregi&trat -n &co$uri de ": $entru alte o$eraiuni dec.t cele &u$u&e regimului &$ecial/ b6 &tat membru de -nregi&trare -n&eamn &tatul membru ale& de $er&oana im$ozabil ne&tabilit -n Uniunea Juro$ean $entru a declara momentul -nce$erii activitii &ale ca $er&oan im$ozabil $e teritoriul Uniunii Juro$ene) -n conformitate cu $revederile $rezentului articol/ c6 &tat membru de con&um -n&eamn &tatul membru -n care are loc $re&tarea de &ervicii electronice) de telecomunicaii) de radiodifuziune &au televiziune) conform art1 133 alin. G3< lit. 1<. 526 Orice $er&oan im$ozabil ne&tabilit -n Uniunea Juro$ean $oate utiliza un regim &$ecial $entru toate &erviciile electronice) de telecomunicaii) de radiodifuziune &au televiziune $re&tate ctre $er&oane neim$ozabile care &unt &tabilite) au domiciliul &tabil &au re%edina obi%nuit -n Uniunea Juro$ean. !egimul &$ecial $ermite) $rintre altele) -nregi&trarea unei $er&oane im$ozabile ne&tabilite -n Uniunea Juro$ean -ntr;un &ingur &tat membru) conform $rezentului articol) $entru toate &erviciile electronice) de telecomunicaii) de radiodifuziune &au televiziune $re&tate ctre $er&oane neim$ozabile &tabilite -n Uniunea Juro$ean. 536 6n cazul -n care o $er&oan im$ozabil ne&tabilit -n Uniunea Juro$ean o$teaz $entru regimul &$ecial %i alege !om.nia ca &tat membru de -nregi&trare) la data -nce$erii o$eraiunilor ta*abile) $er&oana re&$ectiv trebuie & de$un -n format electronic o declaraie de -nce$ere a activitii la organul fi&cal com$etent. 9eclaraia trebuie & conin urmtoarele informaii: denumireaBnumele $er&oanei im$ozabile) adre&a $o%tal) adre&ele electronice) inclu&iv $agina de internet $ro$rie) codul naional de -nregi&trare fi&cal) du$ caz) $recum %i o declaraie $rin care &e confirm c $er&oana nu e&te -nregi&trat -n &co$uri de ": -n Uniunea Juro$ean. 2odificrile ulterioare ale datelor din declaraia de -nregi&trare trebuie adu&e la cuno%tina organului fi&cal com$etent) $e cale electronic. 546 Da $rimirea declaraiei de -nce$ere a activitii organul fi&cal com$etent va -nregi&tra $er&oana im$ozabil ne&tabilit -n Uniunea Juro$ean cu un cod de -nregi&trare &$ecial -n &co$uri de ": %i va comunica ace&t cod $er&oanei re&$ective $rin mi0loace electronice. 6n &co$ul -nregi&trrii nu e&te nece&ar de&emnarea unui re$rezentant fi&cal. 556 +er&oana im$ozabil ne&tabilit -n Uniunea Juro$ean trebuie & notifice) $rin mi0loace electronice) organul fi&cal com$etent) -n caz de -ncetare a activitii &au -n caz de modificri ulterioare) care o e*clud de la regimul &$ecial. 576 +er&oana im$ozabil ne&tabilit va fi &coa& din eviden de ctre organul fi&cal com$etent) -n oricare dintre urmtoarele &ituaii: a6 $er&oana im$ozabil informeaz organul fi&cal c nu mai $re&teaz &ervicii electronice) de telecomunicaii) de radiodifuziune &au televiziune/ b6 organul fi&cal com$etent con&tat c o$eraiunile ta*abile ale $er&oanei im$ozabile &;au -nc1eiat/ c6 $er&oana im$ozabil nu mai -nde$line%te cerinele $entru a i &e $ermite utilizarea regimului &$ecial/ d6 $er&oana im$ozabil -ncalc -n mod re$etat regulile regimului &$ecial.

181

576 6n termen de 20 de zile de la &f.r%itul fiecrui trime&tru calendari&tic) $er&oana im$ozabil ne&tabilit -n Uniunea Juro$ean trebuie & de$un la organul fi&cal com$etent) $rin mi0loace electronice) o declaraie &$ecial de ": ) $otrivit modelului &tabilit de !egulamentul de $unere -n a$licare GUJ< nr. 813B2012 al 'omi&iei din 1, &e$tembrie 2012 de &tabilire a normelor detaliate de a$licare a !egulamentului GUJ< nr. @04B2010 al 'on&iliului -n ceea ce $rive%te regimurile &$eciale $entru $er&oanele im$ozabile ne&tabilite care $re&teaz &ervicii de telecomunicaii) &ervicii de radiodifuziune %i de televiziune &au &ervicii electronice ctre $er&oane neim$ozabile) indiferent dac au fo&t &au nu $re&tate &ervicii electronice) de telecomunicaii) de radiodifuziune &au televiziune -n $erioada fi&cal de ra$ortare. 586 9eclaraia &$ecial de ": trebuie & conin urmtoarele informaii: a6 codul de -nregi&trare $revzut la alin. G4</ b6 valoarea total) e*clu&iv ta*a) a $re&trilor de &ervicii electronice) de telecomunicaii) de radiodifuziune %i televiziune efectuate -n cur&ul $erioadei fi&cale de ra$ortare) cotele ta*ei a$licabile %i valoarea core&$unztoare a ta*ei datorate fiecrui &tat membru de con&um -n care ta*a e&te e*igibil/ c6 valoarea total a ta*ei datorate -n Uniunea Juro$ean. 5B6 9eclaraia &$ecial de ": &e -ntocme%te -n lei. 6n cazul -n care $re&trile de &ervicii &e $lte&c -n alte monede &e va folo&i) la com$letarea declaraiei) rata de &c1imb -n vigoare -n ultima zi a $erioadei fi&cale de ra$ortare. !atele de &c1imb utilizate &unt cele $ublicate de Ianca 'entral Juro$ean $entru ziua re&$ectiv &au cele din ziua urmtoare) dac nu &unt $ublicate -n acea zi. 5106 +er&oana im$ozabil ne&tabilit -n Uniunea Juro$ean trebuie & ac1ite &uma total a ta*ei datorate -n Uniunea Juro$ean -ntr;un cont &$ecial) -n lei) de&c1i& la trezorerie) indicat de organul fi&cal com$etent) $.n la data la care are obligaia de$unerii declaraiei &$eciale. +rin norme &e &tabile%te $rocedura de virare a &umelor cuvenite fiecrui &tat membru) $entru &erviciile electronice) de telecomunicaii) de radiodifuziune %i televiziune de&f%urate $e teritoriul lor) de $er&oana im$ozabil ne&tabilit -n Uniunea Juro$ean) -nregi&trat -n !om.nia -n &co$uri de ": . 5116 +er&oana im$ozabil ne&tabilit -n Uniunea Juro$ean care utilizeaz regimul &$ecial nu $oate deduce ": $rin declaraia &$ecial de ta*) conform art1 147?1) dar va $utea e*ercita ace&t dre$t $rin rambur&area ta*ei aferente im$orturilor %i ac1iziiilor de bunuriB&ervicii efectuate -n !om.nia) -n conformitate cu $revederile art1 147?2 alin. G1< lit. b<) c1iar dac o $er&oan im$ozabil &tabilit -n !om.nia nu ar avea dre$tul la o com$en&aie &imilar -n ceea ce $rive%te ta*a &au un alt im$ozit &imilar) -n condiiile $revzute de legi&laia rii -n care -%i are &ediul $er&oana im$ozabil ne&tabilit. 5126 +er&oana im$ozabil ne&tabilit -n Uniunea Juro$ean trebuie & in o eviden &uficient de detaliat a &erviciilor $entru care &e a$lic ace&t regim &$ecial) $entru a $ermite organelor fi&cale com$etente din &tatele membre de con&um & determine dac declaraia $revzut la alin. G8< e&te corect. ce&te evidene &e $un la di&$oziie electronic) la &olicitarea organului fi&cal com$etent) $recum %i a &tatelor membre de con&um. +er&oana im$ozabil ne&tabilit va $&tra ace&te evidene $e o $erioad de 10 ani de la -nc1eierea anului -n care &;au $re&tat &erviciile. #rt1 152?51 %egi.u+ 2pecia+ pentru 2ervicii+e e+ectronice, de te+eco.unica3ii, de radiodi0u-iune 2au te+evi-iune pre2tate de ctre per2oane i.po-abi+e 2tabi+ite >n Uniunea 'uropean, dar >ntr<un a+t 2tat .e.bru dec9t 2tatu+ .e.bru de con2u. "valabil din 1 ianuarie 012# 516 6n &en&ul $rezentului articol:

18,

a6 $er&oan im$ozabil ne&tabilit -n &tatul membru de con&um -n&eamn o $er&oan im$ozabil care are &ediul activitii economice &au un &ediu fi* $e teritoriul Uniunii Juro$ene) dar nu are &ediul activitii economice %i nu di&$une de un &ediu fi* $e teritoriul &tatului membru de con&um/ b6 &tat membru de -nregi&trare -n&eamn &tatul membru $e teritoriul cruia $er&oana im$ozabil are &ediul activitii economice &au) -n cazul -n care nu are &ediul activitii economice -n Uniunea Juro$ean) &tatul membru -n care di&$une de un &ediu fi*. 6n cazul -n care o $er&oan im$ozabil nu are &ediul activitii economice -n Uniunea Juro$ean) dar are mai multe &edii fi*e -n Uniunea Juro$ean) &tatul membru de -nregi&trare e&te acela -n care $er&oana re&$ectiv are un &ediu fi* %i -n care $er&oana im$ozabil declar c va utiliza $rezentul regim &$ecial. +er&oana im$ozabil e&te inut & re&$ecte re&$ectiva decizie -n anul calendari&tic -n cauz %i -n urmtorii 2 ani calendari&tici/ c6 &tat membru de con&um -n&eamn &tatul membru -n care are loc $re&tarea de &ervicii electronice) de telecomunicaii) de radiodifuziune &au televiziune) conform art1 133 alin. G3< lit. 1<. 526 Orice $er&oan im$ozabil care are &ediul activitii economice -n !om.nia &au) -n cazul -n care nu are &ediul activitii economice -n Uniunea Juro$ean) di&$une de un &ediu fi* -n !om.nia $oate utiliza un regim &$ecial $entru toate &erviciile electronice) de telecomunicaii) de radiodifuziune &au televiziune $re&tate ctre $er&oane neim$ozabile care &unt &tabilite) au domiciliul &tabil &au re%edina obi%nuit -n &tatele membre de con&um) dac $er&oana im$ozabil nu e&te &tabilit -n ace&te &tate membre. !egimul &$ecial $oate fi utilizat %i de ctre orice $er&oan im$ozabil care nu are &ediul activitii economice -n Uniunea Juro$ean) dar di&$une de mai multe &edii fi*e -n Uniunea Juro$ean) -n cazul -n care are un &ediu fi* -n !om.nia %i alege !om.nia ca &tat membru de -nregi&trare. 536 6n cazul -n care !om.nia e&te &tatul membru de -nregi&trare) $er&oana im$ozabil re&$ectiv trebuie & de$un -n format electronic o declaraie de -nce$ere a activitii &ale &u$u&e regimului &$ecial la organul fi&cal com$etent. +er&oana im$ozabil trebuie & notifice) $rin mi0loace electronice) organul fi&cal com$etent) -n caz de -ncetare a activitii &au -n caz de modificri ulterioare) care o e*clud de la regimul &$ecial. 546 +entru o$eraiunile im$ozabile efectuate -n condiiile $rezentului regim &$ecial) $er&oana im$ozabil utilizeaz doar codul de -nregi&trare -n &co$uri de ": alocat de &tatul membru de -nregi&trare. 6n cazul -n care !om.nia e&te &tatul membru de -nregi&trare) codul de -nregi&trare utilizat de $er&oana im$ozabil e&te cel care i;a fo&t atribuit conform art1 153. 556 +er&oana im$ozabil care a$lic regimul &$ecial va fi e*clu& de la a$licarea ace&tui regim de ctre organul fi&cal com$etent) -n oricare dintre urmtoarele &ituaii: a6 $er&oana im$ozabil informeaz organul fi&cal c nu mai $re&teaz &ervicii electronice) de telecomunicaii) de radiodifuziune &au televiziune/ b6 organul fi&cal com$etent con&tat c o$eraiunile ta*abile ale $er&oanei im$ozabile &;au -nc1eiat/ c6 $er&oana im$ozabil nu mai -nde$line%te cerinele $entru a i &e $ermite utilizarea regimului &$ecial/ d6 $er&oana im$ozabil -ncalc -n mod re$etat regulile regimului &$ecial. 576 6n termen de 20 de zile de la &f.r%itul fiecrui trime&tru calendari&tic) $er&oana im$ozabil trebuie & de$un la organul fi&cal com$etent) $rin mi0loace electronice) o declaraie &$ecial de ": ) $otrivit modelului &tabilit de !egulamentul de $unere -n a$licare GUJ< nr. 813B2012 al 'omi&iei din 1, &e$tembrie 2012 de &tabilire a normelor detaliate de a$licare a !egulamentului GUJ< nr. @04B2010 al 'on&iliului -n ceea ce $rive%te regimurile &$eciale $entru $er&oanele im$ozabile ne&tabilite care $re&teaz 180

&ervicii de telecomunicaii) &ervicii de radiodifuziune %i de televiziune &au &ervicii electronice ctre $er&oane neim$ozabile) indiferent dac au fo&t &au nu $re&tate &ervicii electronice) de telecomunicaii) de radiodifuziune &au televiziune -n $erioada fi&cal de ra$ortare. 576 9eclaraia &$ecial de ": trebuie & conin urmtoarele informaii: a6 codul de -nregi&trare &$ecial -n &co$uri de ": ) $revzut la alin. G4</ b6 valoarea total) e*clu&iv ta*a) a $re&trilor de &ervicii electronice) de telecomunicaii) de radiodifuziune %i televiziune efectuate -n cur&ul $erioadei fi&cale de ra$ortare) cotele ta*ei a$licabile %i valoarea core&$unztoare a ta*ei datorate fiecrui &tat membru de con&um -n care ta*a e&te e*igibil/ c6 valoarea total a ta*ei datorate -n &tatele membre de con&um. 586 6n cazul -n care $er&oana im$ozabil deine unul &au mai multe &edii fi*e) -n alte &tate membre) de la care &unt $re&tate &ervicii) declaraia &$ecial de ": conine) $e l.ng informaiile $revzute la alin. G8<) valoarea total a $re&trilor de &ervicii electronice) de telecomunicaii) de radiodifuziune &au televiziune care fac obiectul ace&tui regim &$ecial) calculat $entru fiecare &tat membru -n care $er&oana deine un &ediu) cu $recizarea numrului individual de identificare -n &co$uri de ": &au a codului de -nregi&trare fi&cal al &ediului re&$ectiv) %i defalcat $e fiecare &tat membru de con&um. 5B6 9eclaraia &$ecial de ": &e -ntocme%te -n lei. 6n cazul -n care $re&trile de &ervicii &e $lte&c -n alte monede &e va folo&i) la com$letarea declaraiei) rata de &c1imb -n vigoare -n ultima zi a $erioadei fi&cale de ra$ortare. !atele de &c1imb utilizate &unt cele $ublicate de Ianca 'entral Juro$ean $entru ziua re&$ectiv &au cele din ziua urmtoare) dac nu &unt $ublicate -n acea zi. 5106 +er&oana im$ozabil trebuie & ac1ite &uma total a ta*ei datorate -n &tatele membre de con&um -ntr;un cont &$ecial) -n lei) de&c1i& la trezorerie) indicat de organul fi&cal com$etent) $.n la data la care are obligaia de$unerii declaraiei &$eciale. +rin norme &e &tabile%te $rocedura de virare a &umelor cuvenite fiecrui &tat membru) $entru &erviciile electronice) de telecomunicaii) de radiodifuziune %i televiziune de&f%urate $e teritoriul lor) de $er&oana im$ozabil care a$lic regimul &$ecial) $entru care !om.nia e&te &tatul membru de -nregi&trare. 5116 6n &ituaia -n care !om.nia e&te &tat membru de con&um) $er&oana im$ozabil ne&tabilit -n !om.nia care utilizeaz $rezentul regim &$ecial beneficiaz de rambur&area ta*ei aferente im$orturilor %i ac1iziiilor de bunuriB&ervicii efectuate -n !om.nia $entru realizarea activitilor &ale im$ozabile &u$u&e ace&tui regim) -n conformitate cu $revederile art1 147?2 alin. G1< lit. a<. 6n cazul -n care $er&oana im$ozabil ne&tabilit -n !om.nia %i beneficiar a $rezentului regim &$ecial de&f%oar) de a&emenea) -n !om.nia activiti care nu &unt &u$u&e ace&tui regim %i $entru care e*i&t obligaia -nregi&trrii -n &co$uri de ": ) re&$ectiva $er&oan -%i deduce ": $entru activitile &ale im$ozabile &u$u&e $rezentului regim $rin decontul de ta* $revzut la art1 157?2. 5126 +er&oana im$ozabil ne&tabilit -n &tatul membru de con&um trebuie & in o eviden &uficient de detaliat a &erviciilor $entru care &e a$lic ace&t regim &$ecial) $entru a $ermite organelor fi&cale com$etente din &tatele membre de con&um & determine dac decontul $revzut la alin. G8< e&te corect. ce&te evidene &e $un la di&$oziie electronic) la &olicitarea organului fi&cal com$etent) $recum %i a &tatelor membre de con&um. +er&oana im$ozabil ne&tabilit va $&tra ace&te evidene $e o $erioad de 10 ani de la -nc1eierea anului -n care &;au $re&tat &erviciile.

184

C#)1 13 Ob+iga3ii #%(1 153 Nnregi2trarea per2oane+or i.po-abi+e >n 2copuri de (D# 516 +er&oana im$ozabil care are &ediul activitii economice -n !om.nia %i realizeaz &au intenioneaz & realizeze o activitate economic ce im$lic o$eraiuni ta*abile) &cutite de ta*a $e valoarea adugat cu dre$t de deducere %iB&au o$eraiuni rezultate din activiti economice $entru care locul livrriiB$re&trii &e con&ider ca fiind -n &trintate) dac ta*a ar fi deductibil) -n cazul -n care ace&te o$eraiuni ar fi fo&t realizate -n !om.nia conform art1 145 alin. G2< lit. b< %i d<) trebuie & &olicite -nregi&trarea -n &co$uri de ": la organul fi&cal com$etent) du$ cum urmeaz: a6 -nainte de realizarea unor a&tfel de o$eraiuni) -n urmtoarele cazuri: 1. dac declar c urmeaz & realizeze o cifr de afaceri care atinge &au de$%e%te $lafonul de &cutire $revzut la art1 152 alin. G1<) cu $rivire la regimul &$ecial de &cutire $entru -ntre$rinderile mici/ 2. dac declar c urmeaz & realizeze o cifr de afaceri inferioar $lafonului de &cutire $revzut la art1 152 alin. G1<) dar o$teaz $entru a$licarea regimului normal de ta*/ b6 dac -n cur&ul unui an calendari&tic atinge &au de$%e%te $lafonul de &cutire $revzut la art1 152 alin. G1<) -n termen de 10 zile de la &f.r%itul lunii -n care a atin& &au a de$%it ace&t $lafon/ c6 dac cifra de afaceri realizat -n cur&ul unui an calendari&tic e&te inferioar $lafonului de &cutire $revzut la art1 152 alin. G1<) dar o$teaz $entru a$licarea regimului normal de ta*/ d6 dac efectueaz o$eraiuni &cutite de ta* %i o$teaz $entru ta*area ace&tora) conform art1 141 alin. G,<. 526 +er&oana im$ozabil care are &ediul activitii economice -n afara !om.niei) dar e&te &tabilit -n !om.nia $rintr;un &ediu fi*) conform art1 125?1 alin. G2< lit. b<) e&te obligat & &olicite -nregi&trarea -n &co$uri de ": -n !om.nia) a&tfel: a6 -naintea $rimirii &erviciilor) -n &ituaia -n care urmeaz & $rimea&c $entru &ediul fi* din !om.nia &ervicii $entru care e&te obligat la $lata ta*ei -n !om.nia conform art1 150 alin. G2<) dac &erviciile &unt $re&tate de o $er&oan im$ozabil care e&te &tabilit -n &en&ul art1 125?1 alin. G2< -n alt &tat membru/ b6 -nainte de $re&tarea &erviciilor) -n &ituaia -n care urmeaz & $re&teze &erviciile $revzute la art1 133 alin. G2< de la &ediul fi* din !om.nia $entru un beneficiar $er&oan im$ozabil &tabilit -n &en&ul art1 125?1 alin. G2< -n alt &tat membru care are obligaia de a $lti ": -n alt &tat membru) conform ec1ivalentului din legi&laia &tatului membru re&$ectiv al art1 150 alin. G2</ c6 -nainte de realizarea unor activiti economice de la re&$ectivul &ediu fi* -n condiiile &tabilite la art1 125?1 alin. G2< lit. b< %i c< care im$lic: 1. livrri de bunuri ta*abile %iB&au &cutite cu dre$t de deducere) inclu&iv livrri intracomunitare &cutite de ": conform art1 143 alin. G2</ 2. $re&tri de &ervicii ta*abile %iB&au &cutite de ta*a $e valoarea adugat cu dre$t de deducere) altele dec.t cele $revzute la lit. a< %i b</ ,. o$eraiuni &cutite de ta* %i o$teaz $entru ta*area ace&tora) conform art1 141 alin. G,</ 4. ac1iziii intracomunitare de bunuri ta*abile. 536 +revederile alin. G1< nu &unt a$licabile $er&oanei tratate ca $er&oan im$ozabil numai $entru c efectueaz ocazional livrri intracomunitare de mi0loace de tran&$ort noi. 186

546 O $er&oan im$ozabil care nu e&te &tabilit -n !om.nia conform art1 125?1 alin. G2< =i nici -nregi&trat -n &co$uri de ": -n !om.nia conform art1 153 va &olicita -nregi&trarea -n &co$uri de ": la organele fi&cale com$etente $entru o$eraEiuni realizate $e teritoriul !om.niei care dau dre$t de deducere a ta*ei) altele dec.t &erviciile de tran&$ort =i &erviciile au*iliare ace&tora) &cutite -n temeiul art1 143 alin. G1< lit. c<Cm<) art1 144 alin. G1< lit. c< =i art1 144?1) -nainte de efectuarea re&$ectivelor o$eraEiuni) cu e*ce$Eia &ituaEiilor -n care $er&oana obligat la $lata ta*ei e&te beneficiarul) conform art1 150 alin. G2<CG6<. 4u &unt obligate & &e -nregi&treze -n !om.nia) conform $rezentului articol) $er&oanele &tabilite -n afara 'omunitEii Juro$ene care $re&teaz &ervicii electronice ctre $er&oane neim$ozabile din !om.nia =i care &unt -nregi&trate -ntr;un alt &tat membru) conform regimului &$ecial $entru &ervicii electronice) $entru toate &erviciile electronice $re&tate -n 'omunitatea Juro$ean. +er&oana im$ozabil care nu e&te &tabilit -n !om.nia conform art1 125?1 alin. G2< =i nici -nregi&trat -n &co$uri de ": -n !om.nia conform art1 153 $oate &olicita -nregi&trarea -n &co$uri de ": dac efectueaz -n !om.nia oricare dintre urmtoarele o$eraEiuni: a< im$orturi de bunuri/ b< o$eraEiuni $revzute la art1 141 alin. G2< lit. e<) dac o$teaz $entru ta*area ace&tora) conform art1 141alin. G,</ c< o$eraEiuni $revzute la art1 141alin. G2< lit. f<) dac ace&tea &unt ta*abile $rin efectul legii &au $rin o$Eiune conform art1 141alin. G,<. "+lin. "1# valabil pn la 1 ianuarie 012, cnd se nlocuie/te cu* # 546 O $er&oan im$ozabil care nu e&te &tabilit -n !om.nia conform art1 125?1 alin. G2< %i nici -nregi&trat -n &co$uri de ": -n !om.nia conform art1 153 va &olicita -nregi&trarea -n &co$uri de ": la organele fi&cale com$etente $entru o$eraiuni realizate $e teritoriul !om.niei care dau dre$t de deducere a ta*ei) altele dec.t &erviciile de tran&$ort %i &erviciile au*iliare ace&tora) &cutite -n temeiul art1 143 alin. G1< lit. c<;m<) art1 144 alin. G1< lit. c< %i art1 144?1) -nainte de efectuarea re&$ectivelor o$eraiuni) cu e*ce$ia &ituaiilor -n care $er&oana obligat la $lata ta*ei e&te beneficiarul) conform art1 150 alin. G2<;G6<. +er&oana im$ozabil care nu e&te &tabilit -n !om.nia conform art1 125?1 alin. G2< %i nici -nregi&trat -n &co$uri de ": -n !om.nia conform art1 153 $oate &olicita -nregi&trarea -n &co$uri de ": dac efectueaz -n !om.nia oricare dintre urmtoarele o$eraiuni: a< im$orturi de bunuri/ b< o$eraiuni $revzute la art1 141 alin. G2< lit. e<) dac o$teaz $entru ta*area ace&tora) conform art1 141 alin. G,</ c< o$eraiuni $revzute la art1 141 alin. G2< lit. f<) dac ace&tea &unt ta*abile $rin efectul legii &au $rin o$iune conform art1 141 alin. G,<. "alin. "1# se aplic din 1 ianuarie 012# 54?16 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G4<) $entru &erviciile electronice) de telecomunicaii) de radiodifuziune &au televiziune $re&tate ctre $er&oane neim$ozabile din !om.nia) nu &e -nregi&treaz -n !om.nia $er&oanele care &;au -nregi&trat -ntr;un alt &tat membru $entru a$licarea unuia dintre regimurile &$eciale $revzute la art1 152?4 %i art1 152?5. "se aplic din 1 ianuarie 012# 556 :a &olicita -nregi&trarea -n &co$uri de ": conform ace&tui articol) -nainte de realizarea o$eraiunilor) $er&oana im$ozabil ne&tabilit -n !om.nia %i ne-nregi&trat -n &co$uri de ": -n !om.nia) care intenioneaz: a6 & efectueze o ac1iziie intracomunitar de bunuri $entru care e&te obligat la $lata ta*ei conform art1 151/ &au b6 & efectueze o livrare intracomunitar de bunuri &cutit de ta*. 18.

576 +er&oana im$ozabil &tabilit -n 'omunitate) dar nu -n !om.nia) care are obligaia & &e -nregi&treze -n &co$uri de ": -n !om.nia) $oate) -n condiiile &tabilite $rin norme) & -%i -nde$linea&c acea&t obligaie $rin de&emnarea unui re$rezentant fi&cal. +er&oana im$ozabil ne&tabilit -n 'omunitate care are obligaia & &e -nregi&treze -n &co$uri de ": -n !om.nia e&te obligat) -n condiiile &tabilite $rin norme) & &e -nregi&treze $rin de&emnarea unui re$rezentant fi&cal. 576 Organele fi&cale com$etente vor -nregi&tra -n &co$uri de ": ) conform $rezentului articol) toate $er&oanele care) -n conformitate cu $revederile $rezentului titlu) &unt obligate & &olicite -nregi&trarea) conform alin. G1<) G2<) G4< &au G3<. 57?16 +rin ordin al mini&trului finanEelor $ublice &e $ot &tabili criterii $entru condiEionarea -nregi&trrii -n &co$uri de ": a &ocietEilor comerciale cu &ediul activitEii economice -n !om.nia -nfiinEate -n baza Degii nr. ,1B1@@0 $rivind &ocietEile comerciale) re$ublicat) cu modificrile =i com$letrile ulterioare) care &unt &u$u&e -nmatriculrii la regi&trul comerEului. Organele fi&cale com$etente &tabile&c) $e baza ace&tor criterii) dac $er&oana im$ozabil 0u&tific intenEia =i are ca$acitatea de a de&f=ura activitate economic) $entru a fi -nregi&trat -n &co$uri de ": . +rin e*ce$Eie de la $revederile alin. G8<) organele fi&cale com$etente nu vor -nregi&tra -n &co$uri de ": $er&oanele im$ozabile care nu -nde$line&c criteriile &tabilite $rin ordin al mini&trului finanEelor $ublice. 586 6n cazul -n care o $er&oan e&te obligat & &e -nregi&treze -n &co$uri de ": ) -n conformitate cu $revederile alin. G1< lit. b<) alin. G2<) G4< &au G3<) =i nu &olicit -nregi&trarea) organele fi&cale com$etente vor -nregi&tra $er&oana re&$ectiv din oficiu. 5B6 Organele fi&cale com$etente anuleaz -nregi&trarea unei $er&oane -n &co$uri de ": ) conform $rezentului articol: a6 dac e&te declarat inactiv conform $revederilor art. 88>1 din OrdonanEa Guvernului nr. @2B200,) re$ublicat) cu modificrile =i com$letrile ulterioare) de la data declarrii ca inactiv/ b6 dac a intrat -n inactivitate tem$orar) -n&cri& -n regi&trul comerEului) $otrivit legii) de la data -n&crierii menEiunii $rivind inactivitatea tem$orar -n regi&trul comerEului/ c6 dac a&ociaiiBadmini&tratorii $er&oanei im$ozabile &au $er&oana im$ozabil -n&%i au -n&cri&e -n cazierul fi&cal infraciuni %iB&au fa$tele $revzute la art. 2 alin. G2< lit. a< din Ordonana Guvernului nr. 83B2001 $rivind organizarea %i funcionarea cazierului fi&cal) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) de la data comunicrii deciziei de anulare de ctre organele fi&cale com$etente. 6n cazul &ocietilor reglementate de Degea nr. ,1B1@@0) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) &e di&$une anularea -nregi&trrii $er&oanei -n &co$uri de ": numai -n &ituaia -n care a&ociaii ma0oritari &au) du$ caz) a&ociatul unic au -n&cri&e -n cazierul fi&cal infraciuni %iB&au fa$tele $revzute la art. 2 alin. G2< lit. a< din Ordonana Guvernului nr. 83B2001) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ d6 dac nu a de$u& $e $arcur&ul unui &eme&tru calendari&tic niciun decont de ta* $revzut la art1 157?2) dar nu e&te -n &ituaia $revzut la lit. a< &au b<) din $rima zi a celei de;a doua luni urmtoare re&$ectivului &eme&tru calendari&tic. ce&te $revederi &e a$lic numai -n cazul $er&oanelor $entru care $erioada fi&cal e&te luna &au trime&trul. 6nce$.nd cu decontul aferent lunii iulie 2012) -n cazul $er&oanei im$ozabile care are $erioada fi&cal luna calendari&tic) re&$ectiv -nce$.nd cu decontul aferent trime&trului ((( al anului 2012) -n cazul $er&oanei im$ozabile care are $erioada fi&cal trime&trul calendari&tic) organele fi&cale com$etente anuleaz -nregi&trarea unei $er&oane im$ozabile -n &co$uri de ": dac nu a de$u& niciun decont de ta* $revzut la art1 157?2 $entru 6 luni con&ecutive) -n cazul $er&oanei care are $erioada fi&cal luna calendari&tic) %i $entru dou trime&tre calendari&tice con&ecutive) -n cazul $er&oanei im$ozabile care are $erioada fi&cal trime&trul calendari&tic) dar nu e&te -n &ituaia $revzut la lit. a< ori b<) din $rima zi a lunii urmtoare celei -n care a intervenit termenul 18*

de de$unere al celui de;al %a&elea decont de ta* -n $rima &ituaie %i) re&$ectiv) din $rima zi a lunii urmtoare celei -n care a intervenit termenul de de$unere al celui de;al doilea decont de ta* -n a doua &ituaie. e6 dac -n deconturile de ta* de$u&e $entru 6 luni con&ecutive -n cur&ul unui &eme&tru calendari&tic) -n cazul $er&oanelor care au $erioada fi&cal luna calendari&tic) %i $entru dou $erioade fi&cale con&ecutive -n cur&ul unui &eme&tru calendari&tic) -n cazul $er&oanelor im$ozabile care au $erioada fi&cal trime&trul calendari&tic) nu au fo&t evideniate ac1iziii de bunuriB&ervicii %i nici livrri de bunuriB$re&tri de &ervicii) realizate -n cur&ul ace&tor $erioade de ra$ortare) din $rima zi a celei de;a doua luni urmtoare re&$ectivului &eme&tru calendari&tic. 6nce$.nd cu decontul aferent lunii iulie 2012) -n cazul $er&oanei im$ozabile care are $erioada fi&cal luna calendari&tic) re&$ectiv -nce$.nd cu decontul aferent trime&trului ((( al anului 2012) -n cazul $er&oanei im$ozabile care are $erioada fi&cal trime&trul calendari&tic) organele fi&cale com$etente anuleaz -nregi&trarea unei $er&oane im$ozabile -n &co$uri de ": dac -n deconturile de ta* de$u&e $entru 6 luni con&ecutive) -n cazul $er&oanei im$ozabile care are $erioada fi&cal luna calendari&tic) %i $entru dou trime&tre calendari&tice con&ecutive) -n cazul $er&oanei im$ozabile care are $erioada fi&cal trime&trul calendari&tic) nu au fo&t evideniate ac1iziii de bunuriB&ervicii %i nici livrri de bunuriB$re&tri de &ervicii) realizate -n cur&ul ace&tor $erioade de ra$ortare) din $rima zi a lunii urmtoare celei -n care a intervenit termenul de de$unere al celui de;al %a&elea decont de ta* -n $rima &ituaie %i re&$ectiv) din $rima zi a lunii urmtoare celei -n care a intervenit termenul de de$unere al celui de;al doilea decont de ta* -n a doua &ituaie/ 06 dac) $otrivit $revederilor $rezentului titlu) $er&oana im$ozabil nu era obligat %i nici nu avea dre$tul & &olicite -nregi&trarea -n &co$uri de ": conform $rezentului articol/ g6 -n &ituaia $er&oanelor im$ozabile care &olicit &coaterea din evidena $er&oanelor -nregi&trate -n &co$uri de ": -n vederea a$licrii regimului &$ecial de &cutire $revzut la art1 152. 5B?16 +rocedura de anulare a -nregi&trrii -n &co$uri de ": e&te &tabilit $rin normele $rocedurale -n vigoare. 9u$ anularea -nregi&trrii -n &co$uri de ": conform alin. G@< lit. a<Ce<) organele fi&cale com$etente -nregi&treaz $er&oanele im$ozabile -n &co$uri de ": a&tfel: a6 din oficiu) de la data la care a -ncetat &ituaEia care a condu& la anularea -nregi&trrii) $entru &ituaEiile $revzute la alin. G@< lit. a< =i b</ b6 la &olicitarea $er&oanei im$ozabile) -n &ituaia $revzut la alin. G@< lit. c<) dac -nceteaz &ituaia care a condu& la anulare) de la data comunicrii deciziei de -nregi&trare -n &co$uri de ": . 6n cazul &ocietilor reglementate de Degea nr. ,1B1@@0) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) ai cror a&ociai din cauza crora &;a di&$u& anularea -nregi&trrii -n &co$uri de ": nu &unt ma0oritari la momentul &olicitrii re-nregi&trrii) $er&oana im$ozabil $oate &olicita re-nregi&trarea c1iar dac nu a -ncetat &ituaia care a condu& la anularea -nregi&trrii conform alin. G@< lit. c</ c6 la &olicitarea $er&oanei im$ozabile) -n &ituaia $revzut la alin. G@< lit. d<) de la data comunicrii deciziei de -nregi&trare -n &co$uri de ": ) $e baza urmtoarelor informaiiBdocumente furnizate de $er&oana im$ozabil: 1. $rezentarea deconturilor de ta* nede$u&e la termen/ 2. $rezentarea unei cereri motivate din care & rezulte c &e anga0eaz & de$un la termenele $revzute de lege deconturile de ta*/ d6 la &olicitarea $er&oanei im$ozabile) -n &ituaia $revzut la alin. G@< lit. e<) $e baza unei declaraii $e $ro$ria r&$undere din care & rezulte c va de&f%ura activiti economice. 9ata -nregi&trrii -n &co$uri de ": a $er&oanei im$ozabile e&te data comunicrii deciziei de -nregi&trare -n &co$uri de ": . 187

+er&oanele im$ozabile aflate -n &ituaiile $revzute de $rezentul alineat nu $ot a$lica $revederile referitoare la $lafonul de &cutire $entru mici -ntre$rinderi $revzut la art1 152 $.n la data -nregi&trrii -n &co$uri de ": ) fiind obligate & a$lice $revederile art1 11 alin. G1>1< %i G1>,<. 5B?26 genia 4aional de dmini&trare 5i&cal organizeaz !egi&trul $er&oanelor im$ozabile -nregi&trate -n &co$uri de ": conform art1 153 %i !egi&trul $er&oanelor im$ozabile a cror -nregi&trare -n &co$uri de ": conform art1 153 a fo&t anulat. !egi&trele &unt $ublice %i &e afi%eaz $e &ite;ul geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. 6n&crierea -n !egi&trul $er&oanelor im$ozabile a cror -nregi&trare -n &co$uri de ": conform art1 153 a fo&t anulat &e face de ctre organul fi&cal com$etent) du$ comunicarea deciziei de anulare a -nregi&trrii -n &co$uri de ": ) -n termen de cel mult , zile de la data comunicrii. 9ata anulrii -nregi&trrii -n &co$uri de ": -n&cri& -n decizie e&te data $revzut la art1 153 alin. G@<. nularea -nregi&trrii -n &co$uri de ": $roduce la furnizorB$re&tator efectele $revzute la art1 11 alin. G1>1< %i G1>,< de la data $revzut la art1 153 alin. G@< %i -n cazul beneficiarului $roduce efectele $revzute la art. 11 alin. G1>2< %i alin. G1>4< din ziua urmtoare datei o$errii anulrii -nregi&trrii -n !egi&trul $er&oanelor im$ozabile a cror -nregi&trare -n &co$uri de ": conform art1 153 a fo&t anulat. 5B?36 '.nd &e con&tat c $er&oana im$ozabil a fo&t -nregi&trat -n &co$uri de ": conform art1 153 de organele fi&cale) ca urmare a unei erori) acea&t -nregi&trare &e anuleaz din oficiu &au la cererea $er&oanei im$ozabile de organele fi&cale com$etente) -nce$.nd cu data -n&cri& -n decizia de -ndre$tare a erorii. +e $erioada cu$rin& -ntre data -nregi&trrii %i data anulrii -nregi&trrii -n &co$uri de ": : a6 $er&oana im$ozabil care a fo&t -nregi&trat eronat -n &co$uri de ": acioneaz -n calitate de $er&oan -nregi&trat -n &co$uri de ": ) cu e*ce$ia &ituaiei -n care -nregi&trarea eronat a fo&t generat de organul fi&cal) caz -n care $er&oana im$ozabil $oate a$lica regimul &$ecial de &cutire $entru -ntre$rinderile mici $revzut la art1 152/ b6 dre$tul de deducere a ": aferente ac1iziiilor efectuate de beneficiari de la $er&oanele im$ozabile re&$ective &e e*ercit -n limitele %i -n condiiile $revzute la art1 145 < 147?11 5B?46 '.nd &e con&tat c $er&oanei im$ozabile i;a fo&t anulat din oficiu de organele fi&cale codul de -nregi&trare -n &co$uri de ": conform art1 153) ca urmare a unei erori) acea&ta va fi -nregi&trat) din oficiu &au la cererea $er&oanei im$ozabile) de organele fi&cale com$etente. +e $erioada cu$rin& -ntre data anulrii %i data -nregi&trrii -n &co$uri de ": $er&oana re&$ectiv -%i $&treaz calitatea de $er&oan im$ozabil -nregi&trat -n &co$uri de ": ) menin.ndu;&e data -nregi&trrii -n &co$uri de ": anterioar. 9re$tul de deducere a ": aferente ac1iziiilor efectuate $e aceea%i $erioad de beneficiari de la $er&oanele im$ozabile re&$ective &e e*ercit -n limitele %i -n condiiile $revzute la art1 145 < 147?1) con&ider.ndu;&e c ac1iziiile au fo&t efectuate de la o $er&oan im$ozabil -nregi&trat -n &co$uri de ": conform art1 153. 5106 +er&oana -nregi&trat conform $rezentului articol va anuna -n &cri& organele fi&cale com$etente cu $rivire la modificrile informaiilor declarate -n cererea de -nregi&trare &au furnizate $rin alt metod organului fi&cal com$etent) -n legtur cu -nregi&trarea &a) &au care a$ar -n certificatul de -nregi&trare -n termen de 13 zile de la $roducerea oricruia dintre ace&te evenimente. 5116 6n cazul -ncetrii de&f%urrii de o$eraiuni care dau dre$t de deducere a ta*ei &au -n cazul -ncetrii activitii &ale economice) orice $er&oan -nregi&trat conform $rezentului articol va anuna -n &cri& organele fi&cale com$etente -n termen de 13 zile de la $roducerea oricruia dintre ace&te evenimente -n &co$ul &coaterii din evidena

188

$er&oanelor -nregi&trate -n &co$uri de ": . +rin norme $rocedurale &e &tabile&c data de la care are loc &coaterea din eviden %i $rocedura a$licabil. Norme metodologice #%(1 153?1 Nnregi2trarea >n 2copuri de (D# a a+tor per2oane care e0ectuea- ac=i-i3ii intraco.unitare 2au pentru 2ervicii 516 re obligaia & &olicite -nregi&trarea -n &co$uri de ": ) conform $rezentului articol: a6 $er&oana im$ozabil care are &ediul activitii economice -n !om.nia %i $er&oana 0uridic neim$ozabil &tabilit -n !om.nia) ne-nregi&trate %i care nu au obligaia & &e -nregi&treze conform art1 153 %i care nu &unt de0a -nregi&trate conform lit. b< &au c< &au alin. G2<) care efectueaz o ac1iziie intracomunitar ta*abil -n !om.nia) -nainte de efectuarea ac1iziiei intracomunitare) dac valoarea ac1iziiei intracomunitare re&$ective de$%e%te $lafonul $entru ac1iziii intracomunitare -n anul calendari&tic -n care are loc ac1iziia intracomunitar/ b6 $er&oana im$ozabil care are &ediul activitii economice -n !om.nia) ne-nregi&trat %i care nu are obligaia & &e -nregi&treze conform art1 153 %i care nu e&te de0a -nregi&trat conform lit. a< &au c< &au a alin. G2<) dac $re&teaz &ervicii care au locul -n alt &tat membru) $entru care beneficiarul &erviciului e&te $er&oana obligat la $lata ta*ei conform ec1ivalentului din legi&laia altui &tat membru al art1 150 alin. G2<) -nainte de $re&tarea &erviciului/ c6 $er&oana im$ozabil care -%i are &tabilit &ediul activitii economice -n !om.nia) care nu e&te -nregi&trat %i nu are obligaia & &e -nregi&treze conform art1 153 %i care nu e&te de0a -nregi&trat conform lit. a< &au b< &au a alin. G2<) dac $rime%te de la un $re&tator) $er&oan im$ozabil &tabilit -n alt &tat membru) &ervicii $entru care e&te obligat la $lata ta*ei -n !om.nia conform art1 150 alin. G2<) -naintea $rimirii &erviciilor re&$ective. 526 +er&oana im$ozabil care are &ediul activitii economice -n !om.nia) dac nu e&te -nregi&trat %i nu e&te obligat & &e -nregi&treze conform art1 153) %i $er&oana 0uridic neim$ozabil &tabilit -n !om.nia $ot &olicita & &e -nregi&treze) conform $rezentului articol) -n cazul -n care realizeaz ac1iziii intracomunitare) conform art1 127 alin. G6<. 536 Organele fi&cale com$etente vor -nregi&tra -n &co$uri de ": ) conform $rezentului articol) orice $er&oan care &olicit -nregi&trarea) conform alin. G1< &au G2<. 546 9ac $er&oana obligat & &e -nregi&treze -n &co$uri de ": ) -n condiiile alin. G1<) nu &olicit -nregi&trarea) organele fi&cale com$etente vor -nregi&tra $er&oana re&$ectiv din oficiu. 556 +er&oana -nregi&trat -n &co$uri de ": conform alin. G1< lit. a< $oate &olicita anularea -nregi&trrii &ale oric.nd) du$ e*$irarea anului calendari&tic urmtor celui -n care a fo&t -nregi&trat) dac valoarea ac1iziiilor &ale intracomunitare nu a de$%it $lafonul de ac1iziii -n anul -n care face &olicitarea &au -n anul calendari&tic anterior %i dac nu %i;a e*ercitat o$iunea conform alin. G8<. 576 +er&oana -nregi&trat -n &co$uri de ": conform alin. G2< $oate &olicita anularea -nregi&trrii oric.nd du$ e*$irarea a 2 ani calendari&tici care urmeaz anului -n care a o$tat $entru -nregi&trare) dac valoarea ac1iziiilor &ale intracomunitare nu a de$%it $lafonul de ac1iziii -n anul -n care de$une acea&t &olicitare &au -n anul calendari&tic anterior) dac nu %i;a e*ercitat o$iunea conform alin. G8<. 576 9ac du$ e*$irarea anului calendari&tic $revzut la alin. G3< &au a celor 2 ani calendari&tici $revzui la alin. G6<) care urmeaz celui -n care &;a efectuat -nregi&trarea) $er&oana im$ozabil efectueaz o ac1iziie intracomunitar -n baza codului de -nregi&trare -n &co$uri de ": ) obinut conform $rezentului articol) &e con&ider c ,--

$er&oana a o$tat conform art1 127 alin. G6<) cu e*ce$ia cazului -n care a de$%it $lafonul de ac1iziii intracomunitare. 586 +er&oana -nregi&trat conform alin. G1< lit. b< %i c< $oate &olicita anularea -nregi&trrii &ale oric.nd du$ e*$irarea anului calendari&tic -n care a fo&t -nregi&trat) cu e*ce$ia &ituaiei -n care trebuie & rm.n -nregi&trat conform alin. G3< ; G8<. 5B6 Organele fi&cale com$etente vor anula -nregi&trarea unei $er&oane) conform $rezentului articol) din oficiu &au) du$ caz) la cerere) -n urmtoarele &ituaEii: a< $er&oana re&$ectiv e&te -nregi&trat -n &co$uri de ": ) conform art1 153/ &au b< $er&oana re&$ectiv are dre$tul la anularea -nregi&trrii -n &co$uri de ": ) conform $rezentului articol) =i &olicit anularea conform alin. G3<) G6< =i G8</ &au c< $er&oana re&$ectiv -=i -nceteaz activitatea economic. 5106 6nregi&trarea -n &co$uri de ": conform $rezentului articol nu confer $er&oanei im$ozabile calitatea de $er&oan -nregi&trat normal -n &co$uri de ": ) ace&t cod fiind utilizat numai $entru ac1iziii intracomunitare &au $entru &erviciile $revzute la art1 133 alin. G2<) $rimite de la $er&oane im$ozabile &tabilite -n alt &tat membru &au $re&tate ctre $er&oane im$ozabile &tabilite -n alt &tat membru. 5116 +revederile art1 153 alin. G@< lit. a<) b< %i f< &e a$lic core&$unztor %i $entru $er&oanele -nregi&trate -n &co$uri de ": conform $rezentului articol. Norme metodologice #%(1 154 )revederi genera+e re0eritoare +a >nregi2trare 516 'odul de -nregi&trare -n &co$uri de ": ) atribuit conform art1 153 /%i 153?1) are $refi*ul {!O_) conform #tandardului internaional (#O ,166 ; al$1a 2. 526 nularea -nregi&trrii -n &co$uri de ": a unei $er&oane nu o e*onereaz de r&$underea care -i revine) conform $rezentului titlu) $entru orice aciune anterioar datei anulrii %i de obligaia de a &olicita -nregi&trarea -n condiiile $rezentului titlu. 536 +rin norme &e &tabile&c cazurile -n care $er&oanele ne&tabilite -n !om.nia care &unt obligate la $lata ": -n !om.nia conform art1 150 alin. G1< $ot fi &cutite de -nregi&trarea -n &co$uri de ": -n !om.nia. 546 +er&oanele -nregi&trate: a6 conform art1 153 vor comunica codul de -nregi&trare -n &co$uri de ": tuturor furnizorilorB$re&tatorilor &au clienilor/ b6 conform art1 153?1 vor comunica codul de -nregi&trare -n &co$uri de ": : 1. furnizoruluiB$re&tatorului) atunci c.nd au obligaia $lii ta*ei conform art1 150 alin. G2< ; G6< %i art1 151/ 2. beneficiarului) $er&oan im$ozabil din alt &tat membru) ctre care $re&teaz &ervicii $entru care ace&ta e&te obligat la $lata ta*ei conform ec1ivalentului din alt &tat membru al art1 150 alin. G2<. Norme metodologice #%(1 155 acturarea 516 6n -nele&ul $rezentului titlu &unt con&iderate facturi documentele &au me&a0ele $e &u$ort 1.rtie ori -n format electronic) dac ace&tea -nde$line&c condiEiile &tabilite -n $rezentul articol. 526 Orice document &au me&a0 care modific %i care &e refer -n mod &$ecific %i fr ambiguiti la factura iniial are acela=i regim 0uridic ca %i o factur. 536 6n -nele&ul $rezentului titlu) $rin factur electronic &e -nEelege o factur care conEine informaEiile &olicitate -n $rezentul articol %i care a fo&t emi& %i $rimit -n format electronic. 546 5r & contravin $revederilor alin. G,0< ; G,4< &e a$lic urmtoarele reguli de facturare: ,-1

a< $entru livrrile de bunuri %i $re&trile de &ervicii $entru care locul livrrii) re&$ectiv $re&trii &e con&ider a fi -n !om.nia) conform $revederilor art1 132 %i 1,,) facturarea face obiectul $revederilor $rezentului articol. +entru livrrile de bunuri %i $re&trile de &ervicii $entru care locul livrrii) re&$ectiv $re&trii nu &e con&ider a fi -n !om.nia) conform $revederilor art1 132 %i 133) facturarea face obiectul normelor a$licabile -n &tatele membre -n care are loc livrarea de bunuriB$re&tarea de &ervicii/ b< $rin e*ce$Eie de la $revederile lit. a<: 1. $entru livrrile de bunuri %i $re&trile de &ervicii efectuate de o $er&oan im$ozabil &tabilit -n !om.nia -n &en&ul art1 125?1 alin. G2<) facturarea face obiectul $revederilor $rezentului articol dac furnizorulB$re&tatorul nu e&te &tabilit -n &tatul membru -n care are loc livrarea bunurilor ori $re&tarea &erviciilor) conform $revederilor art1 132 %i 133) %i $er&oana obligat la $lata ": e&te $er&oana creia i &e livreaz bunurile &au i &e $re&teaz &erviciile/ 2. $entru livrrile de bunuri %i $re&trile de &ervicii $entru care locul livrrii) re&$ectiv $re&trii &e con&ider a fi -n !om.nia) conform art1 132 %i 133) efectuate de un furnizorB$re&tator care nu e&te &tabilit -n !om.nia) dar e&te &tabilit -n 'omunitate) conform $revederilor art1 125?1 alin. G2<) iar $er&oana obligat la $lata ta*ei conform art1 150 e&te beneficiarul ctre care &;au efectuat re&$ectivele livrriB$re&tri) facturarea face obiectul normelor a$licabile -n &tatul membru -n care e&te &tabilit furnizorulB$re&tatorul. 6n &ituaia -n care beneficiarul e&te $er&oana care emite factura -n numele %i -n contul furnizoruluiB$re&tatorului conform $revederilor alin. G18<) &e a$lic $revederile lit. a</ c< $rin e*ce$Eie de la $revederile lit. a<) $entru livrrile de bunuri %i $re&trile de &ervicii efectuate de o $er&oan im$ozabil &tabilit -n !om.nia -n &en&ul art1 125?1 alin. G2<) facturarea face obiectul $revederilor $rezentului articol dac livrarea bunurilor &au $re&tarea &erviciilor nu are loc -n 'omunitate -n conformitate cu $revederile art1 132 %i 133. 556 +er&oana im$ozabil trebuie & emit o factur ctre fiecare beneficiar) -n urmtoarele &ituaEii: a< $entru livrrile de bunuri &au $re&trile de &ervicii efectuate/ b< $entru fiecare v.nzare la di&tan $e care a efectuat;o) -n condiEiile art1 132 alin. G2< %i G,</ c< $entru livrrile intracomunitare de bunuri efectuate -n condiEiile art1 143 alin. G2< lit. a< ; c</ d< $entru orice avan& -nca&at -n legtur cu una dintre o$eraEiunile menionate la lit. a< %i b<. 576 +rin e*ce$Eie de la alin. G3< lit. a< %i d<) $er&oana im$ozabil nu are obligaia emiterii de facturi $entru o$eraEiunile &cutite fr dre$t de deducere a ta*ei conform art1 141 alin. G1< %i G2<. 576 +er&oana -nregi&trat conform art1 153 trebuie & autofactureze) -n termenul $revzut la alin. G13<) fiecare livrare de bunuri &au $re&tare de &ervicii ctre &ine. 586 +er&oana im$ozabil trebuie & emit o autofactur) -n termenul $revzut la alin. G14<) $entru fiecare tran&fer efectuat -n alt &tat membru) -n condiEiile $revzute la art1 128 alin. G10<) %i $entru fiecare o$eraiune a&imilat unei ac1iziEii intracomunitare de bunuri efectuate -n !om.nia -n condiEiile $revzute la art1 130?1 alin. G2< lit. a<. Norme metodologice 5B6 +rin e*ce$Eie de la $revederile alin. G3< lit. a<) $er&oana im$ozabil e&te &cutit de obligaia emiterii facturii $entru urmtoarele o$eraEiuni) cu e*ce$Eia cazului -n care beneficiarul &olicit factura: a< livrrile de bunuri $rin magazinele de comerE cu amnuntul %i $re&trile de &ervicii ctre $o$ulaie) $entru care e&te obligatorie emiterea de bonuri fi&cale) conform OrdonanEei de urgen a Guvernului nr. 28B1@@@ $rivind obligaia o$eratorilor economici ,-,

de a utiliza a$arate de marcat electronice fi&cale) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ b< livrrile de bunuri %i $re&trile de &ervicii) altele dec.t cele menionate la lit. a<) furnizate ctre beneficiari $er&oane neim$ozabile) altele dec.t $er&oanele 0uridice neim$ozabile) $entru care e&te obligatorie emiterea de documente legal a$robate) fr nominalizarea cum$rtorului) cum ar fi: tran&$ortul $er&oanelor $e baza biletelor de cltorie &au abonamentelor) acce&ul $e baz de bilet la: &$ectacole) muzee) cinematografe) evenimente &$ortive) t.rguri) e*$oziEii/ c< livrrile de bunuri %i $re&trile de &ervicii) altele dec.t cele menionate la lit. a< %i b<) furnizate ctre beneficiari) $er&oane neim$ozabile) altele dec.t $er&oanele 0uridice neim$ozabile) care $rin natura lor nu $ermit furnizoruluiB$re&tatorului identificarea beneficiarului) cum &unt: livrrile de bunuri efectuate $rin automatele comerciale) &erviciile de $arcri auto a cror contravaloare &e -nca&eaz $rin automate) &ervicii de re-ncrcare electronic a cartelelor telefonice $re$ltite. +rin norme &e vor &tabili documentele $e care furnizoriiB$re&tatorii trebuie & le -ntocmea&c -n vederea determinrii corecte a bazei de im$ozitare %i a ta*ei colectate $entru a&tfel de o$eraEiuni. Norme metodologice 5106 +er&oana im$ozabil care nu are obligaia de a emite facturi conform $rezentului articol $oate o$ta $entru emiterea facturii. 5116 +er&oana im$ozabil care are obligaia de a emite facturi conform $rezentului articol) $recum %i $er&oana im$ozabil care o$teaz $entru emiterea facturii $otrivit alin. G10< $ot emite facturi &im$lificate -n oricare dintre urmtoarele &ituaEii: a< atunci c.nd valoarea facturilor) inclu&iv ": ) nu e&te mai mare de 100 euro. 'ur&ul de &c1imb utilizat $entru determinarea -n euro a valorii facturii e&te cur&ul $revzut la art1 13B?1/ b< -n cazul documentelor &au me&a0elor tratate dre$t factur conform alin. G2<. 5126 6n urma con&ultrii 'omitetului ": in&tituit -n temeiul $revederilor art. ,@8 din 9irectiva 112) $rin ordin al mini&trului finanEelor $ublice &e a$rob ca $er&oana im$ozabil care are obligaia de a emite facturi conform $rezentului articol) $recum %i $er&oana im$ozabil care o$teaz $entru emiterea facturii $otrivit alin. G10< & -n&crie -n facturi doar informaEiile $revzute la alin. G20<) -n urmtoarele cazuri) conform $rocedurii &tabilite $rin norme: a< valoarea facturii) inclu&iv ": ) e&te mai mare de 100 euro) dar mai mic de 400 euro. 'ur&ul de &c1imb utilizat $entru determinarea -n euro a valorii facturii e&te cur&ul $revzut la art1 13B?1/ &au b< -n cazul -n care $ractica admini&trativ ori comercial din &ectorul de activitate im$licat &au condiEiile te1nice de emitere a facturilor faceBfac ca re&$ectarea tuturor obligaiilor menionate la alin. G1@< &au la alin. G22< & fie e*trem de dificil. Norme metodologice 5136 +revederile alin. G11< %i G12< nu &e a$lic -n cazul o$eraEiunilor $revzute la alin. G3< lit. b< %i c< &au atunci c.nd $er&oana im$ozabil) care e&te &tabilit -n !om.nia) efectueaz livrarea de bunuri ori $re&tarea de &ervicii $entru care ta*a e&te datorat -n alt &tat membru) -n care acea&t $er&oan nu e&te &tabilit) iar $er&oana obligat la $lata ": e&te $er&oana creia i;au fo&t livrate bunurile &au i;au fo&t $re&tate &erviciile -n ace&t alt &tat membru. 5146 +entru livrrile intracomunitare de bunuri efectuate -n condiEiile art1 143 alin. G2<) $er&oana im$ozabil are obligaia de a emite o factur cel t.rziu $.n -n cea de;a 13; a zi a lunii urmtoare celei -n care ia na=tere fa$tul generator al ta*ei. 5156 +entru alte o$eraEiuni dec.t cele $revzute la alin. G14<) $er&oana im$ozabil are obligaia de a emite o factur cel t.rziu $.n -n cea de;a 13;a zi a lunii urmtoare celei -n care ia na=tere fa$tul generator al ta*ei) cu e*ce$Eia cazului -n care factura a fo&t ,-0

de0a emi&. 9e a&emenea) $er&oana im$ozabil trebuie & emit o factur $entru &uma avan&urilor -nca&ate -n legtur cu o livrare de bunuriB$re&tare de &ervicii cel t.rziu $.n -n cea de;a 13;a zi a lunii urmtoare celei -n care a -nca&at avan&urile) cu e*ce$Eia cazului -n care factura a fo&t de0a emi&. 5176 +er&oana im$ozabil $oate -ntocmi o factur centralizatoare $entru mai multe livrri &e$arate de bunuri) $re&tri &e$arate de &ervicii) ctre acela=i client) -n urmtoarele condiEii: a< & &e refere la o$eraEiuni $entru care a luat na=tere fa$tul generator de ta* &au $entru care au fo&t -nca&ate avan&uri -ntr;o $erioad ce nu de$%e%te o lun calendari&tic/ b< toate documentele emi&e la data livrrii de bunuri) $re&trii de &ervicii &au -nca&rii de avan&uri & fie obligatoriu ane*ate la factura centralizatoare. Norme metodologice 5176 +ot fi emi&e facturi de ctre beneficiar -n numele %i -n contul furnizoruluiB$re&tatorului -n condiEiile &tabilite $rin norme. 5186 +ot fi emi&e facturi de ctre un terE -n numele %i -n contul furnizoruluiB$re&tatorului -n condiEiile &tabilite $rin norme) cu e*ce$Eia &ituaiei -n care $artea ter e&te &tabilit -ntr;o ar cu care nu e*i&ta niciun in&trument 0uridic referitor la a&i&tena reci$roc. Norme metodologice 51B6 5actura cu$rinde -n mod obligatoriu urmtoarele informaEii: a< numrul de ordine) -n baza uneia &au a mai multor &erii) care identific factura -n mod unic/ b< data emiterii facturii/ c< data la care au fo&t livrate bunurileB$re&tate &erviciile &au data -nca&rii unui avan&) -n m&ura -n care acea&t dat e&te anterioar datei emiterii facturii/ d< denumireaBnumele) adre&a %i codul de -nregi&trare -n &co$uri de ": &au) du$ caz) codul de identificare fi&cal ale $er&oanei im$ozabile care a livrat bunurile &au a $re&tat &erviciile/ e< denumireaBnumele furnizoruluiB$re&tatorului care nu e&te &tabilit -n !om.nia %i care %i;a de&emnat un re$rezentant fi&cal) $recum %i denumireaBnumele) adre&a %i codul de -nregi&trare -n &co$uri de ": ) conform art1 153) ale re$rezentantului fi&cal/ f< denumireaBnumele %i adre&a beneficiarului bunurilor &au &erviciilor) $recum %i codul de -nregi&trare -n &co$uri de ": &au codul de identificare fi&cal al beneficiarului) dac ace&ta e&te o $er&oan im$ozabil ori o $er&oan 0uridic neim$ozabil/ g< denumireaBnumele beneficiarului care nu e&te &tabilit -n !om.nia %i care %i;a de&emnat un re$rezentant fi&cal) $recum %i denumireaBnumele) adre&a %i codul de -nregi&trare $revzut la art1 153 ale re$rezentantului fi&cal/ 1< denumirea %i cantitatea bunurilor livrate) denumirea &erviciilor $re&tate) $recum %i $articularitEile $revzute la art1 125?1 alin. G,< -n definirea bunurilor) -n cazul livrrii intracomunitare de mi0loace de tran&$ort noi/ i< baza de im$ozitare a bunurilor %i &erviciilor ori) du$ caz) avan&urile facturate) $entru fiecare cot) &cutire &au o$eraiune neta*abil) $reEul unitar) e*clu&iv ta*a) $recum %i rabaturile) remizele) ri&turnele %i alte reduceri de $reE) -n cazul -n care ace&tea nu &unt inclu&e -n $reEul unitar/ 0< indicarea cotei de ta* a$licate %i a &umei ta*ei colectate) e*$rimate -n lei) -n funcEie de cotele ta*ei/ A< -n cazul -n care factura e&te emi& de beneficiar -n numele %i -n contul furnizorului) meniunea KautofacturL/

,-4

l< -n cazul -n care e&te a$licabil o &cutire de ta*) trimiterea la di&$oziEiile a$licabile din $rezentul titlu ori din 9irectiva 112 &au orice alt meniune din care & rezulte c livrarea de bunuri ori $re&tarea de &ervicii face obiectul unei &cutiri/ m< -n cazul -n care clientul e&te $er&oan obligat la $lata ": ) meniunea Kta*are inver&L/ n< -n cazul -n care &e a$lic regimul &$ecial $entru agenEiile de turi&m) meniunea Kregimul mar0ei ; agenEii de turi&mL/ o< dac &e a$lic unul dintre regimurile &$eciale $entru bunuri &econd;1and) o$ere de art) obiecte de colecEie %i antic1iti) una dintre menEiunile Kregimul mar0ei ; bunuri &econd;1andL) Kregimul mar0ei ; o$ere de artL &au Kregimul mar0ei ; obiecte de colecEie %i antic1itiL) du$ caz/ $< -n cazul -n care e*igibilitatea ": intervine la data -nca&rii contravalorii integrale &au $arEiale a livrrii de bunuri ori a $re&trii de &ervicii) meniunea K": la -nca&areL/ r< o referire la alte facturi &au documente emi&e anterior) atunci c.nd &e emit mai multe facturi ori documente $entru aceea=i o$eraEiune. 5206 5acturile emi&e -n &i&tem &im$lificat -n condiEiile $revzute la alin. G11< %i G12< trebuie & conin cel $uin urmtoarele informaEii: a< data emiterii/ b< identificarea $er&oanei im$ozabile care a livrat bunurile &au a $re&tat &erviciile/ c< identificarea ti$ului de bunuri &au &ervicii furnizate/ d< &uma ta*ei colectate &au informaEiile nece&are $entru calcularea ace&teia/ e< -n cazul documentelor &au me&a0elor tratate dre$t factur -n conformitate cu $revederile alin. G2<) o referire &$ecific %i clar la factura iniial %i la detaliile &$ecifice care &e modific. Norme metodologice 5216 6n &ituaia $revzut la alin. G4< lit. b< $ct. 1) furnizorulB$re&tatorul &tabilit -n !om.nia $oate & omit din factura informaEiile $revzute la alin. G1@< lit. i< %i 0< %i & indice) -n &c1imb) valoarea im$ozabil a bunurilor livrateB&erviciilor $re&tate) referindu;&e la cantitatea &au volumul ace&tora %i la natura lor. 6n cazul a$licrii $revederilor alin. G4< lit. b< $ct. 2) factura emi& de furnizorulB$re&tatorul care nu e&te &tabilit -n !om.nia $oate & nu conin informaEiile $revzute la ec1ivalentul din 9irectiva 112 al alin. G1@< lit. i< %i 0<. 5226 #umele indicate $e factur &e $ot e*$rima -n orice moned cu condiEia ca valoarea ": colectat & fie e*$rimat -n lei. 6n &ituaia -n care valoarea ta*ei colectate e&te e*$rimat -ntr;o alt moned) acea&ta va fi convertit -n lei utiliz.nd cur&ul de &c1imb $revzut la art1 13B?1. Norme metodologice 5236 Utilizarea facturii electronice face obiectul acce$trii de ctre de&tinatar. 5246 utenticitatea originii) integritatea conEinutului %i lizibilitatea unei facturi) indiferent c e&te $e &u$ort 1.rtie &au -n format electronic) trebuie garantate de la momentul emiterii $.n la &f.r=itul $erioadei de &tocare a facturii. 5iecare $er&oan im$ozabil &tabile=te modul de garantare a autenticitii originii) a integritii conEinutului %i a lizibilitii facturii. ce&t lucru $oate fi realizat $rin controale de ge&tiune care &tabile&c o $i&t fiabil de audit -ntre o factur %i o livrare de bunuri &au $re&tare de &ervicii. K utenticitatea originiiL -n&eamn a&igurarea identitii furnizorului &au a emitentului facturii. K(ntegritatea conEinutuluiL -n&eamn ca nu a fo&t modificat conEinutul im$u& -n conformitate cu $rezentul articol. 5256 6n afar de controalele de ge&tiune menionate la alin. G24<) alte e*em$le de te1nologii care a&igur autenticitatea originii %i integritii conEinutului facturii electronice &unt: a< o &emntur electronic avan&at -n &en&ul art. 2 alin. G2< din 9irectiva 1@@@B@,B'J a +arlamentului Juro$ean %i a 'on&iliului din 1, decembrie 1@@@ $rivind un cadru comunitar $entru &emnturile electronice) bazat $e un certificat calificat %i creat ,-6

de un di&$ozitiv &ecurizat de creare a &emnturii -n &en&ul art. 2 alin. G6< %i G10< din 9irectiva 1@@@B@,B'J/ b< un &c1imb electronic de date Gelectronic data interc1ange ; J9(<) a&tfel cum a fo&t definit la art. 2 din ane*a ( la !ecomandrile 'omi&iei 1@@4B820B'J din 1@ octombrie 1@@4 $rivind a&$ectele 0uridice ale &c1imbului electronic de date) -n cazul -n care acordul $rivind &c1imbul $revede utilizarea unor $roceduri $rin care &e garanteaz autenticitatea originii %i integritatea datelor. Norme metodologice 5276 6n cazul facturilor emi&e $rin mi0loace electronice de furnizoriB$re&tatori care &unt &tabiliEi -n ri cu care nu e*i&t niciun in&trument 0uridic $rivind a&i&tena reci$roc av.nd o &fer de a$licare &imilar celei $revzute de 9irectiva 2010B24BUJ a 'on&iliului Uniunii Juro$ene din 16 martie 2010 $rivind a&i&tena reci$roc -n materie de recu$erare a creanEelor legate de im$ozite) ta*e %i alte m&uri %i de !egulamentul GUJ< @04B2010 al 'on&iliului din 8 octombrie 2010 $rivind coo$erarea admini&trativ %i combaterea fraudei -n domeniul ta*ei $e valoarea adugat) $entru livrri de bunuri &au $re&tri de &ervicii care au locul -n !om.nia) a&igurarea autenticitii originii %i integritii conEinutului facturii trebuie realizat e*clu&iv $rin una din te1nologiile $revzute la alin. G23<. 5276 6n &ituaia -n care $ac1ete care conEin mai multe facturi emi&e $rin mi0loace electronice &unt tran&mi&e &au $u&e la di&$oziEia aceluia=i de&tinatar) informaEiile care &unt comune facturilor individuale $ot fi menionate o &ingur dat) cu condiEia ca ace&tea & fie acce&ibile $entru fiecare factur. 5286 #emnarea %i %tam$ilarea facturilor nu con&tituie elemente obligatorii $e care trebuie & le conin factura. 52B6 #tocarea $rin mi0loace electronice a facturilor re$rezint &tocarea datelor $rin ec1i$amente electronice de $roce&are) inclu&iv com$re&ia digital) %i de &tocare %i utiliz.nd mi0loace $rin cablu) unde radio) &i&teme o$tice &au alte mi0loace electromagnetice. 5306 +er&oana im$ozabil trebuie & a&igure &tocarea co$iilor facturilor $e care le; a emi& &au care au fo&t emi&e de client ori de un terE -n numele %i -n contul &au) $recum %i a tuturor facturilor $rimite. 531< +er&oana im$ozabil $oate decide locul de &tocare a facturilor) cu condiia ca ace&tea &au informaiile &tocate conform alin. G,0< & fie $u&e la di&$oziia autoritilor com$etente fr nicio -nt.rziere ori de c.te ori &e &olicit ace&t lucru. 'u toate ace&tea) locul de &tocare a facturilor ale& de $er&oana im$ozabil nu $oate fi &ituat $e teritoriul unei ri cu care nu e*i&t niciun in&trument 0uridic referitor la a&i&tena reci$roc av.nd o &fer de a$licare &imilar celei $revzute de 9irectiva 2010B24BUJ %i de !egulamentul GUJ< @04B2010 &au la dre$tul menionat la alin. G,6< de a acce&a $rin mi0loace electronice) de a de&crca %i de a utiliza facturile re&$ective. 5326 +rin e*ce$Eie de la $revederile alin. G,1<) $er&oana im$ozabil care are &ediul activitii economice -n !om.nia are obligaia de a &toca $e teritoriul !om.niei facturile emi&e %i $rimite) $recum %i facturile emi&e de client &au de un terE -n numele %i -n contul &au) altele dec.t cele electronice $entru care $er&oana im$ozabil garanteaz acce&ul on;line organelor fi&cale com$etente %i $entru care $er&oana im$ozabil $oate a$lic $revederile alin. G,1<. ceea=i obligaie -i revine %i $er&oanei im$ozabile &tabilite -n !om.nia $rintr;un &ediu fi* cel $uin $e $erioada e*i&tenei $e teritoriul !om.niei a &ediului fi*. Norme metodologice 5336 6n &ituaia -n care locul de &tocare $revzut la alin. G,1< nu &e afl $e teritoriul !om.niei $er&oanele im$ozabile &tabilite -n !om.nia -n &en&ul art1 125?1 alin. G2< trebuie & comunice organelor fi&cale com$etente locul de &tocare a facturilor &au a informaiilor &tocate conform alin. G,0<. 5346 G,4< 5acturile $ot fi &tocate $e &u$ort 1.rtie &au -n format electronic) indiferent de forma original -n care au fo&t trimi&e ori $u&e la di&$oziie. 6n cazul &tocrii electronice ,-.

a facturilor) inclu&iv a celor care au fo&t convertite din format 1.rtie -n format electronic) nu e&te obligatorie a$licarea $revederilor Degii nr. 1,3B2008 $rivind ar1ivarea documentelor -n form electronic) cu modificrile ulterioare. 5356 6n &co$uri de control) organele fi&cale com$etente $ot &olicita traducerea -n limba rom.n) -n anumite &ituaEii &au $entru anumite $er&oane im$ozabile) a facturilor emi&e $entru livrrile de bunuri %i $re&trile de &ervicii $entru care locul livrrii) re&$ectiv $re&trii &e con&ider a fi -n !om.nia) conform $revederilor art1 132 %i 133) $recum %i a facturilor $rimite de $er&oane im$ozabile &tabilite -n !om.nia -n &en&ul art1 125?1 alin. G2<. Norme metodologice 537< 6n &co$uri de control) -n cazul &tocrii $rin mi0loace electronice a facturilor emi&e &au $rimite -n alt &tat) garant.nd acce&ul online la date) $er&oana im$ozabil &tabilit -n !om.nia -n &en&ul art1 125?1 alin. G2< are obligaia de a $ermite organelor fi&cale com$etente din !om.nia acce&area) de&crcarea %i utilizarea re&$ectivelor facturi. 9e a&emenea) $er&oana im$ozabil ne&tabilit -n !om.nia care &toc1eaz $rin mi0loace electronice facturi emi&e &au $rimite $entru livrrile de bunuri %iB&au $re&trile de &ervicii im$ozabile -n !om.nia are obligaia de a $ermite organelor fi&cale din !om.nia acce&area) de&crcarea %i utilizarea re&$ectivelor facturi) indiferent de &tatul -n care &e afla locul de &tocare $entru care a o$tat.

#%(1 155?1 #+te docu.ente 516 +er&oana im$ozabil &au $er&oana 0uridic neim$ozabil) obligat la $lata ta*ei -n condiiile art1 150 alin. G2< ; G4< %i G6< %i ale art1 151) trebuie & autofactureze o$eraiunile re&$ective $.n cel mai t.rziu -n a 13;a zi a lunii urmtoare celei -n care ia na%tere fa$tul generator al ta*ei) -n cazul -n care $er&oana re&$ectiv nu &e afl -n $o&e&ia facturii emi&e de furnizorB$re&tator. 526 +er&oana im$ozabil &au $er&oana 0uridic neim$ozabil) obligat la $lata ta*ei -n condiiile art1 150 alin. G2< ; G4< %i G6<) trebuie & autofactureze &uma avan&urilor $ltite -n legtur cu o$eraiunile re&$ective cel t.rziu $.n -n cea de;a 13;a zi a lunii urmtoare celei -n care a $ltit avan&urile) -n cazul -n care $er&oana re&$ectiv nu &e afl -n $o&e&ia facturii emi&e de furnizorB$re&tator) cu e*ce$ia &ituaiei -n care fa$tul generator de ta* a intervenit -n aceea%i lun) caz -n care &unt a$licabile $revederile alin. G1<. 536 Da $rimirea facturii $rivind o$eraiunile $revzute la alin. G1< %i G2<) $er&oana im$ozabil &au $er&oana 0uridic neim$ozabil va -n&crie $e factur o referire la autofacturare) iar $e autofactur) o referire la factur. 546 6n cazul livrrilor -n vederea te&trii &au $entru verificarea conformitii) a &tocurilor -n regim de con&ignaie &au a &tocurilor $u&e la di&$oziie clientului) la data $unerii la di&$oziie &au a e*$edierii bunurilor) $er&oana im$ozabil va emite ctre de&tinatarul bunurilor un document care cu$rinde urmtoarele informaii: a6 un numr de ordine &ecvenial %i data emiterii documentului/ b6 denumireaBnumele %i adre&a $rilor/ c6 data $unerii la di&$oziie &au a e*$edierii bunurilor/ d6 denumirea %i cantitatea bunurilor. 556 6n cazurile $revzute la alin. G4<) $er&oana im$ozabil trebuie & emit un document ctre de&tinatarul bunurilor) -n momentul returnrii $ariale &au integrale a bunurilor de ctre ace&ta din urm. ce&t document trebuie & cu$rind informaiile $revzute la alin. G4<) cu e*ce$ia datei $unerii la di&$oziie &au a e*$edierii bunurilor) care e&te -nlocuit de data $rimirii bunurilor.

,-*

576 +entru o$eraiunile menionate la alin. G4<) factura &e emite -n momentul -n care de&tinatarul devine $ro$rietarul bunurilor %i cu$rinde o referire la documentele emi&e conform alin. G4< %i G3<. 576 9ocumentele $revzute la alin. G4< %i G3< nu trebuie emi&e -n &ituaia -n care $er&oana im$ozabil efectueaz livrri de bunuri -n regim de con&ignaie &au livreaz bunuri $entru &tocuri $u&e la di&$oziEie clientului) din !om.nia -n alt &tat membru care nu a$lic m&uri de &im$lificare) &ituaie -n care trebuie & autofactureze tran&ferul de bunuri) conform art1 155 alin. G8<.< 586 6n cazul -n care $er&oana im$ozabil care $une la di&$oziie bunurile &au le e*$ediaz de&tinatarului nu e&te &tabilit -n !om.nia) nu are obligaia & emit documentele $revzute la alin. G4< %i G3<. 6n ace&t caz) $er&oana im$ozabil care e&te de&tinatarul bunurilor -n !om.nia va fi cea care va emite un document care cu$rinde informaiile $revzute la alin. G4<) cu e*ce$ia datei $unerii la di&$oziie &au e*$edierii) care e&te -nlocuit de data $rimirii bunurilor. 5B6 +er&oana im$ozabil care $rime%te bunurile -n !om.nia) -n cazurile $revzute la alin. G8<) va emite) de a&emenea) un document) -n momentul returnrii $ariale &au integrale a bunurilor. ce&t document cu$rinde informaiile $revzute la alin. G4<) cu e*ce$ia datei $unerii la di&$oziie &au e*$edierii) care e&te -nlocuit de data la care bunurile &unt returnate. 6n $lu&) &e va face o referin la ace&t document -n factura $rimit) la momentul la care $er&oana im$ozabil devine $ro$rietara bunurilor &au la momentul la care &e con&ider c bunurile i;au fo&t livrate. 5B?16 6n &ituaia bunurilor livrate -n regim de con&ignaie &au $entru &tocuri $u&e la di&$oziia clientului) de ctre o $er&oan im$ozabil care nu e&te &tabilit -n !om.nia) $er&oana im$ozabil care e&te de&tinatarul bunurilor -n !om.nia va emite documentele $revzute la alin.G8< %i G@< numai dac &e a$lic m&uri de &im$lificare. 5106 "ran&ferul $arial &au integral de active) $revzut la art1 128 alin. G8< %i la art1 12B alin. G8<) &e va evidenia -ntr;un document -ntocmit de $rile im$licate -n o$eraiune) fiecare $arte $rimind un e*em$lar al ace&tuia. ce&t document trebuie & conin urmtoarele informaii: a6 un numr de ordine &ecvenial %i data emiterii documentului/ b6 data tran&ferului/ c6 denumireaBnumele) adre&a %i codul de -nregi&trare -n &co$uri de ": ) $revzut la art1 153) al ambelor $ri) du$ caz/ d6 o de&criere e*act a o$eraiunii/ e6 valoarea tran&ferului. #%(1 157 'viden3a opera3iuni+or 516 +er&oanele im$ozabile &tabilite -n !om.nia trebuie & in evidene corecte %i com$lete ale tuturor o$eraiunilor efectuate -n de&f%urarea activitii lor economice. 526 +er&oanele obligate la $lata ta*ei $entru orice o$eraiune &au care &e identific dre$t $er&oane -nregi&trate -n &co$uri de ": ) conform $rezentului titlu) -n &co$ul de&f%urrii oricrei o$eraiuni) trebuie & in evidene $entru orice o$eraiune reglementat de $rezentul titlu. 536 +er&oanele im$ozabile %i $er&oanele 0uridice neim$ozabile trebuie & in evidene corecte %i com$lete ale tuturor ac1iziiilor intracomunitare. 546 Jvidenele $revzute la alin. G1< ; G,< trebuie -ntocmite %i $&trate a&tfel -nc.t & cu$rind informaiile) documentele %i conturile) inclu&iv regi&trul nontran&ferurilor %i regi&trul bunurilor $rimite din alt &tat membru) -n conformitate cu $revederile din norme. Norme metodologice

,-7

556 6n cazul a&ociaiilor -n $artici$aiune care nu con&tituie o $er&oan im$ozabil) dre$turile %i obligaiile legale $rivind ta*a revin a&ociatului care contabilizeaz veniturile %i c1eltuielile) $otrivit contractului -nc1eiat -ntre $ri. #%(1 157?1 )erioada 0i2ca+ 516 +erioada fi&cal e&te luna calendari&tic. 526 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G1<) $erioada fi&cal e&te trime&trul calendari&tic $entru $er&oana im$ozabil care -n cur&ul anului calendari&tic $recedent a realizat o cifr de afaceri din o$eraiuni ta*abile %iB&au &cutite cu dre$t de deducere %iB&au neim$ozabile -n !om.nia conform art1 132 %i 133) dar care dau dre$t de deducere conform art1 145 alin. G2< lit. b<) care nu a de$%it $lafonul de 100.000 euro al crui ec1ivalent -n lei &e calculeaz conform normelor) cu e*ce$ia &ituaiei -n care $er&oana im$ozabil a efectuat -n cur&ul anului calendari&tic $recedent una &au mai multe ac1iziii intracomunitare de bunuri. 536 +er&oana im$ozabil care &e -nregi&treaz -n cur&ul anului trebuie & declare) cu ocazia -nregi&trrii conform art1 153) cifra de afaceri $e care $reconizeaz & o realizeze -n $erioada rma& $.n la &f.r%itul anului calendari&tic. 9ac cifra de afaceri e&timat nu de$%e%te $lafonul $revzut la alin. G2<) recalculat core&$unztor numrului de luni rma&e $.n la &f.r%itul anului calendari&tic) $er&oana im$ozabil va de$une deconturi trime&triale -n anul -nregi&trrii. 546 6ntre$rinderile mici care &e -nregi&treaz -n &co$uri de ": ) conform art1 153) -n cur&ul anului) trebuie & declare cu ocazia -nregi&trrii cifra de afaceri obinut) recalculat -n baza activitii core&$unztoare unui an calendari&tic -ntreg. 9ac acea&t cifr de afaceri recalculat de$%e%te $lafonul $revzut la alin. G2<) -n anul re&$ectiv $erioada fi&cal va fi luna calendari&tic) conform alin. G1<. 9ac acea&t cifr de afaceri recalculat nu de$%e%te $lafonul $revzut la alin. G2<) $er&oana im$ozabil va utiliza trime&trul calendari&tic ca $erioad fi&cal) cu e*ce$ia &ituaiei -n care a efectuat -n cur&ul anului calendari&tic re&$ectiv una &au mai multe ac1iziii intracomunitare de bunuri -nainte de -nregi&trarea -n &co$uri de ": conform art1 153. 556 9ac cifra de afaceri efectiv obinut -n anul -nregi&trrii) recalculat -n baza activitii core&$unztoare unui an calendari&tic -ntreg) de$%e%te $lafonul $revzut la alin. G2<) -n anul urmtor $erioada fi&cal va fi luna calendari&tic) conform alin. G1<. 9ac acea&t cifr de afaceri efectiv nu de$%e%te $lafonul $revzut la alin. G2<) $er&oana im$ozabil va utiliza trime&trul calendari&tic ca $erioad fi&cal cu e*ce$ia &ituaiei -n care $er&oana im$ozabil a efectuat -n cur&ul anului calendari&tic $recedent una &au mai multe ac1iziii intracomunitare de bunuri. 576 +er&oana im$ozabil care) $otrivit alin. G2< %i G3<) are obligaia de$unerii deconturilor trime&triale trebuie & de$un la organele fi&cale com$etente) $.n la data de 23 ianuarie inclu&iv) o declaraie de meniuni -n care & -n&crie cifra de afaceri din anul $recedent %i o meniune referitoare la fa$tul c nu a efectuat ac1iziii intracomunitare de bunuri -n anul $recedent. 5ac e*ce$ie de la $revederile $rezentului alineat $er&oanele im$ozabile care &olicit &coaterea din evidena $er&oanelor -nregi&trate -n &co$uri de ": ) conform art1 153) -n vederea a$licrii regimului &$ecial de &cutire $revzut la art1 152. 57?16 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G2<CG6<) $entru $er&oana im$ozabil care utilizeaz trime&trul calendari&tic ca $erioad fi&cal %i care efectueaz o ac1iziie intracomunitar de bunuri ta*abil -n !om.nia) $erioada fi&cal devine luna calendari&tic -nce$.nd cu:

,-8

a6 $rima lun a unui trime&tru calendari&tic) dac e*igibilitatea ta*ei aferente ac1iziiei intracomunitare de bunuri intervine -n acea&t $rim lun a re&$ectivului trime&tru/ b6 a treia lun a trime&trului calendari&tic) dac e*igibilitatea ta*ei aferente ac1iziiei intracomunitare de bunuri intervine -n a doua lun a re&$ectivului trime&tru. +rimele dou luni ale trime&trului re&$ectiv vor con&titui o $erioad fi&cal di&tinct) $entru care $er&oana im$ozabil va avea obligaia de$unerii unui decont de ta* conform art1 157?2 alin. G1</ c6 $rima lun a trime&trului calendari&tic urmtor) dac e*igibilitatea ta*ei aferente ac1iziiei intracomunitare de bunuri intervine -n a treia lun a unui trime&tru calendari&tic. 57?26 +er&oana im$ozabil care $otrivit alin. G6>1< e&te obligat & -%i &c1imbe $erioada fi&cal trebuie & de$un o declaraie de meniuni la organul fi&cal com$etent) -n termen de ma*imum 3 zile lucrtoare de la finele lunii -n care intervine e*igibilitatea ac1iziiei intracomunitare care genereaz acea&t obligaie) %i va utiliza ca $erioad fi&cal luna calendari&tic $entru anul curent %i $entru anul urmtor. 9ac -n cur&ul anului urmtor nu efectueaz nicio ac1iziie intracomunitar de bunuri) $er&oana re&$ectiv va reveni conform alin. G1< la trime&trul calendari&tic dre$t $erioad fi&cal. 6n ace&t &en& va trebui & de$un declaraia de meniuni $revzut la alin. G6<. 576 +rin norme &e &tabile&c &ituaiile %i condiiile -n care &e $oate folo&i o alt $erioad fi&cal dec.t luna &au trime&trul calendari&tic) cu condiia ca acea&t $erioad & nu de$%ea&c un an calendari&tic. Norme metodologice #%(1 157?2 Decontu+ de ta* 516 +er&oanele -nregi&trate conform art1 153 trebuie & de$un la organele fi&cale com$etente) $entru fiecare $erioad fi&cal) un decont de ta*) $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care &e -nc1eie $erioada fi&cal re&$ectiv. 526 9econtul de ta* -ntocmit de $er&oanele -nregi&trate conform art1 153 va cu$rinde &uma ta*ei deductibile $entru care ia na%tere dre$tul de deducere -n $erioada fi&cal de ra$ortare %i) du$ caz) &uma ta*ei $entru care &e e*ercit dre$tul de deducere) -n condiiile $revzute la art1 147?1 alin. G2<) &uma ta*ei colectate a crei e*igibilitate ia na%tere -n $erioada fi&cal de ra$ortare %i) du$ caz) &uma ta*ei colectate care nu a fo&t -n&cri& -n decontul $erioadei fi&cale -n care a luat na%tere e*igibilitatea ta*ei) $recum %i alte informaii $revzute -n modelul &tabilit de 2ini&terul 5inanelor +ublice. 536 9atele -n&cri&e incorect -ntr;un decont de ta* &e $ot corecta $rin decontul unei $erioade fi&cale ulterioare %i &e vor -n&crie la r.ndurile de regularizri. #%(1 157?3 Decontu+ 2pecia+ de ta* 4i a+te dec+ara3ii 516 9econtul &$ecial de ta* &e de$une la organele fi&cale com$etente de ctre $er&oanele care nu &unt -nregi&trate %i care nu trebuie & &e -nregi&treze conform art1 153) a&tfel: a6 $entru ac1iziii intracomunitare de bunuri ta*abile) altele dec.t cele $revzute la lit. b< %i c<) de ctre $er&oanele im$ozabile -nregi&trate conform art1 153?1/ b6 $entru ac1iziii intracomunitare de mi0loace de tran&$ort noi) de ctre orice $er&oan) indiferent dac e&te &au nu -nregi&trat conform art1 153?1/ c6 $entru ac1iziii intracomunitare de $rodu&e accizabile) de ctre $er&oanele im$ozabile %i $er&oanele 0uridice neim$ozabile) indiferent dac &unt &au nu -nregi&trate conform art1 153?1/ d6 $entru o$eraiunile %i de ctre $er&oanele obligate la $lata ta*ei) conform art1 150 alin. G2< ; G4< %i G6</

,1-

e6 $entru o$eraiunile %i de ctre $er&oanele obligate la $lata ta*ei conform art1 150 alin. G3<) cu e*ce$ia &ituaiei -n care are loc un im$ort de bunuri &au o ac1iziie intracomunitar de bunuri. 526 9econtul &$ecial de ta* trebuie -ntocmit $otrivit modelului &tabilit $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal %i &e de$une $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care ia na%tere e*igibilitatea o$eraiunilor menionate la alin. G1<. 9econtul &$ecial de ta* trebuie de$u& numai $entru $erioadele -n care ia na%tere e*igibilitatea ta*ei. +rin e*ce$ie) $er&oanele care nu &unt -nregi&trate -n &co$uri de ": conform art1 153) indiferent dac &unt &au nu -nregi&trate conform art1 153?1) &unt obligate & de$un decontul &$ecial de ta* $entru ac1iziiile intracomunitare de mi0loace de tran&$ort noi) -nainte de -nmatricularea ace&tora -n !om.nia) dar nu mai t.rziu de data de 23 a lunii urmtoare celei -n care ia na%tere e*igibilitatea ta*ei aferente re&$ectivei ac1iziii intracomunitare. 9e a&emenea) $er&oanele care &unt -nregi&trate -n &co$uri de ": conform art1 153?1 %i care au obligaia $lii ta*ei $entru ac1iziiile intracomunitare de mi0loace de tran&$ort care nu &unt con&iderate noi conform art1 125?1 alin.G,<) au obligaia & de$un decontul &$ecial de ta* $entru re&$ectivele ac1iziii intracomunitare -nainte de -nmatricularea mi0loacelor de tran&$ort -n !om.nia) dar nu mai t.rziu de data de 23 a lunii urmtoare celei -n care ia na%tere e*igibilitatea ta*ei aferente ac1iziiei intracomunitare. 536 6n a$licarea alin. G2<) organele fi&cale com$etente -n admini&trarea $er&oanelor $revzute la alin. G1< lit. b<) re&$ectiv a $er&oanelor care nu &unt -nregi&trate %i care nu trebuie & &e -nregi&treze conform art1 153) indiferent dac &unt &au nu &unt -nregi&trate conform art1 153?1) vor elibera) -n &co$ul -nmatriculrii mi0locului de tran&$ort nou) un certificat care & ate&te $lata ta*ei) ale crui model %i coninut vor fi &tabilite $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. 6n cazul ac1iziiilor intracomunitare de mi0loace de tran&$ort care nu &unt noi -n &en&ul art1 125?1 alin. G,<) efectuate de $er&oanele -nregi&trate -n &co$uri de ": conform art1 153?1) -n vederea -nmatriculrii) organele fi&cale com$etente vor elibera un certificat care & ate&te $lata ta*ei -n !om.nia &au din care & rezulte c nu &e datoreaz ta*a -n !om.nia) -n conformitate cu $revederile legale. 546 +er&oanele im$ozabile -nregi&trate -n &co$uri de ": ) conform art1 153) a cror cifr de afaceri) a&tfel cum e&te $revzut la art1 152 alin. G2<) realizat la finele unui an calendari&tic) e&te inferioar &umei de 220.000 de lei) trebuie & comunice $rintr;o notificare &cri& organelor fi&cale de care a$arin) $.n la data de 23 februarie inclu&iv a anului urmtor) urmtoarele informaii: a6 &uma total a livrrilor de bunuri %i a $re&trilor de &ervicii ctre $er&oane -nregi&trate -n &co$uri de ": ) conform art1 153) $recum %i &uma ta*ei aferente/ b6 &uma total a livrrilor de bunuri %i a $re&trilor de &ervicii ctre $er&oane care nu &unt -nregi&trate -n &co$uri de ": ) conform art1 153) $recum %i &uma ta*ei aferente. 556 +er&oanele im$ozabile ne-nregi&trate -n &co$uri de ": ) conform art1 153) a cror cifr de afaceri) a&tfel cum e&te $revzut la art1 152 alin. G2<) dar e*cluz.nd veniturile obinute din v.nzarea de bilete de tran&$ort internaional rutier de $er&oane) realizat la finele unui an calendari&tic) e&te inferioar &umei de 220.000 de lei) trebuie & comunice $rintr;o notificare &cri& organelor fi&cale com$etente) $.n la data de 23 februarie inclu&iv a anului urmtor) urmtoarele informaii: a6 &uma total a livrrilor de bunuri %i a $re&trilor de &ervicii ctre $er&oane -nregi&trate -n &co$uri de ": ) conform art1 153/ b6 &uma total a livrrilor de bunuri %i a $re&trilor de &ervicii ctre $er&oane care nu &unt -nregi&trate -n &co$uri de ": ) conform art1 153/ c6 &uma total %i ta*a aferent ac1iziiilor de la $er&oane -nregi&trate -n &co$uri de ": ) conform art1 153/ ,11

d6 &uma total a ac1iziiilor de la $er&oane care nu &unt -nregi&trate -n &co$uri de ": ) conform art1 153. 576 +er&oanele im$ozabile -nregi&trate -n &co$uri de ": conform art1 153) care $re&teaz &ervicii de tran&$ort internaional) trebuie & comunice $rintr;o notificare &cri& organelor fi&cale com$etente) $.n la data de 23 februarie inclu&iv a anului urmtor) &uma total a veniturilor obinute din v.nzarea de bilete $entru tran&$ortul rutier internaional de $er&oane cu locul de $lecare din !om.nia. 576 (m$ortatorii care dein o autorizaie unic $entru $roceduri vamale &im$lificate eliberat de alt &tat membru &au care efectueaz im$orturi de bunuri -n !om.nia din $unct de vedere al ": $entru care nu au obligaia de a de$une declaraii vamale de im$ort trebuie & de$un la organele vamale o declaraie de im$ort $entru ": %i accize la data la care intervine e*igibilitatea ta*ei conform $revederilor art1 137. 586 +er&oana im$ozabil care e&te beneficiar al tran&ferului de active $revzut la art1 128 alin.G8<) care nu e&te -nregi&trat -n &co$uri de ": conform art1 153 %i nu &e va -nregi&tra -n &co$uri de ": ca urmare a tran&ferului) trebuie & de$un) $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care a avut loc tran&ferul) o declaraie $rivind &umele rezultate ca urmare a a0u&trilor ta*ei $e valoarea adugat efectuate conform art1 128 alin.G4<) art1 148) 14B &au 171. 5B6 9u$ anularea -nregi&trrii -n &co$uri de ": ) conform art1 153 alin. G@< lit. g<) $er&oanele im$ozabile de$un o declaraie $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care a intervenit obligaia &au) du$ caz) dre$tul de a0u&tareBcorecie a a0u&trilorBregularizare a ta*ei $e valoarea adugat $rivind &umele rezultate ca urmare a ace&tor a0u&triBcorecii a a0u&trilorBregularizri efectuate -n urmtoarele &ituaii: a< nu au efectuat a0u&trile de ta* $revzute de lege -n ultimul decont de$u& -nainte de &coaterea din evidena $er&oanelor -nregi&trate -n &co$uri de ": &au au efectuat a0u&tri incorecte) conform art1 128 alin. G4<) art1 148) 14B &au 171/ b< trebuie & efectueze regularizrile $revzute la art1 134 alin. G3< &au & a0u&teze baza de im$ozitare conform $revederilor art1 138) $entru o$eraiuni realizate -nainte de anularea -nregi&trrii/ c< trebuie & efectueze alte a0u&tri ale ta*ei $e valoarea adugat -n conformitate cu $revederile din norme. 5106 +er&oanele im$ozabile al cror cod de -nregi&trare -n &co$uri de ": a fo&t anulat $otrivit $revederilor art1 153 alin. G@< lit. a< ; e< trebuie & de$un o declaraie $rivind ta*a colectat care trebuie $ltit) $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care a intervenit e*igibilitatea ta*ei $entru livrri de bunuriB$re&tri de &ervicii efectuate %iB&au $entru ac1iziii de bunuri %iB&au &ervicii $entru care &unt $er&oane obligate la $lata ta*ei) a cror e*igibilitate de ta* intervine -n $erioada -n care $er&oana im$ozabil nu are un cod valabil de ": ) re&$ectiv: a6 ta*a colectat care trebuie $ltit -n conformitate cu $revederile art1 11 alin. G1>1< %i G1>,< $entru livrri de bunuriB$re&tri de &ervicii efectuate %iB&au $entru ac1iziii de bunuri %iB&au &ervicii $entru care &unt $er&oane obligate la $lata ta*ei) efectuate -n $erioada -n care $er&oana im$ozabil nu are un cod valabil de ": / b6 ta*a colectat care trebuie $ltit $entru livrri de bunuriB$re&tri de &ervicii efectuate -nainte de anularea -nregi&trrii -n &co$uri de ": a $er&oanelor im$ozabile care au a$licat &i&temul ": la -nca&are) dar a cror e*igibilitate de ta* $otrivit art1 134?2 alin. G,< ; G8< intervine -n $erioada -n care $er&oana im$ozabil nu are un cod valabil de ": . 510?16 +er&oanele im$ozabile care au a$licat &i&temul ": la -nca&are %i al cror cod de -nregi&trare -n &co$uri de ": a fo&t anulat $otrivit $revederilor art1 153 alin. G@< lit. g< trebuie & de$un o declaraie $rivind ta*a colectat care trebuie $ltit) $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care a intervenit e*igibilitatea ta*ei $entru livrri ,1,

de bunuriB$re&tri de &ervicii efectuate -nainte de anularea -nregi&trrii -n &co$uri de ": ) dar a cror e*igibilitate de ta* $otrivit art1 134?2 alin. G,< ; G8< intervine -n $erioada -n care $er&oana im$ozabil nu are un cod valabil de ": . 5116 +er&oana im$ozabil $revzut la art1 134?2 alin. G,< lit. a<) care o$teaz & a$lice &i&temul ": la -nca&are $otrivit $revederilor art1 134?2 alin. G,<;G8<) trebuie & de$un la organele fi&cale com$etente) $.n la data de 23 ianuarie inclu&iv) o notificare din care & rezulte c cifra de afaceri din anul calendari&tic $recedent) determinat $otrivit $revederilor art1 134?2 alin. G,< lit. a<) nu de$%e%te $lafonul de 2.230.000 lei %i c o$teaz $entru a$licarea &i&temului ": la -nca&are. #e con&ider c $er&oana im$ozabil a o$tat -n mod tacit $entru continuarea a$licrii &i&temului ": la -nca&are) neav.nd obligaia & de$un notificarea) dac -n anul $recedent a a$licat &i&temul ": la -nca&are %i cifra &a de afaceri nu a de$%it $lafonul de 2.230.000 lei. +er&oana im$ozabil $revzut la art1 134?2 alin. G,< lit. b<) care o$teaz & a$lice &i&temul ": la -nca&are $otrivit $revederilor art1 134?2 alin. G,<;G8<) trebuie & de$un la organele fi&cale com$etente o notificare din care & rezulte c o$teaz $entru a$licarea &i&temului ": la -nca&are din momentul -nregi&trrii &ale -n &co$uri de ": conform art1 153. 511?16 '.nd &e con&tat c $er&oana im$ozabil a fo&t -nregi&trat de organele fi&cale) -n temeiul alin. G11< &au al art. (( din Ordonana Guvernului nr. 13B2012 $entru modificarea %i com$letarea Degii nr. 381B200, $rivind 'odul fi&cal) a$robat cu modificri $rin Degea nr. 208B2012) ca urmare a unei erori) -n !egi&trul $er&oanelor im$ozabile care a$lic &i&temul ": la -nca&are) acea&ta va fi radiat) din oficiu &au la cererea $er&oanei im$ozabile) de organele fi&cale com$etente din !egi&trul $er&oanelor im$ozabile care a$lic &i&temul ": la -nca&are) -nce$.nd cu data -n&cri& -n decizia de -ndre$tare a erorii. +e $erioada cu$rin& -ntre data -nregi&trrii %i data radierii -nBdin !egi&trul $er&oanelor im$ozabile care a$lic &i&temul ": la -nca&are: a6 $er&oana im$ozabil care nu trebuia & a$lice &i&temul ": la -nca&are a$lic regulile generale $rivind e*igibilitatea ta*ei) $revzute la art1 134?2 alin. G1< %i G2<) iar dre$tul de deducere a ": aferente ac1iziiilor efectuate de $er&oana im$ozabil -n $erioada re&$ectiv &e e*ercit -n conformitate cu $revederile art1 145 alin. G1<. +er&oana im$ozabil nu e&te -n& &ancionat -n cazul -n care -n $erioada re&$ectiv a$lic &i&temul ": la -nca&are $revzut la art1 134?2 alin. G,<;G8< %i -%i e*ercit dre$tul de deducere $otrivit $revederilor art1 145 alin. G1>2</ b6 dre$tul de deducere a ": aferente ac1iziiilor efectuate de beneficiari care nu a$lic &i&temul ": la -nca&are de la $er&oanele im$ozabile re&$ective nu &e e*ercit $e m&ura $lii $otrivit $revederilor art1 145 alin. G1>1<) indiferent de regimul a$licat de furnizorB$re&tator -n $erioada re&$ectiv. 5126 +er&oana im$ozabil care a$lic &i&temul ": la -nca&are %i care de$%e%te -n cur&ul anului calendari&tic curent $lafonul de 2.230.000 lei are obligaia & de$un la organele fi&cale com$etente) $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare $erioadei fi&cale -n care a de$%it $lafonul) o notificare din care & rezulte cifra de afaceri realizat) determinat $otrivit $revederilor art1 134?2 alin. G,<) -n vederea &c1imbrii &i&temului a$licat $otrivit $revederilor art1 134?2 alin. G3<. 6n &ituaia -n care $er&oana im$ozabil care de$%e%te $lafonul nu de$une notificarea) acea&ta va fi radiat din oficiu de organele fi&cale com$etente) -nce$.nd cu data -n&cri& -n decizia de radiere) din !egi&trul $er&oanelor im$ozabile care a$lic &i&temul ": la -nca&are $revzut la alin. G1,<. 6n $erioada cu$rin& -ntre data la care $er&oana im$ozabil avea obligaia de a nu mai a$lica &i&temul ": la -nca&are %i data radierii din oficiu de ctre organele fi&cale com$etente din !egi&trul $er&oanelor im$ozabile care a$lic &i&temul ": la -nca&are: a6 $entru livrrile de bunuriB$re&trile de &ervicii efectuate de $er&oana im$ozabil &e a$lic regulile generale $rivind e*igibilitatea ta*ei) $revzute la art1 134?2 alin. G1< %i

,10

G2<) iar dre$tul de deducere a ": aferente ac1iziiilor efectuate de $er&oana im$ozabil -n $erioada re&$ectiv &e e*ercit -n conformitate cu $revederile art1 145 alin. G1</ b6 dre$tul de deducere a ": aferente ac1iziiilor efectuate de beneficiari care nu a$lic &i&temul ": la -nca&are de la $er&oanele im$ozabile re&$ective &e e*ercit $e m&ura $lii -n conformitate cu $revederile art1 145 alin. G1>1<. 9e la data radierii din oficiu a furnizoruluiB$re&tatorului din !egi&trul $er&oanelor im$ozabile care a$lic &i&temul ": la -nca&are) beneficiarul deduce ": $entru ac1iziiile realizate de la ace&ta -n conformitate cu $revederile art1 145 alin. G1<. 512?16 '.nd &e con&tat c $er&oana im$ozabil a fo&t radiat de organele fi&cale) ca urmare a unei erori) din !egi&trul $er&oanelor im$ozabile care a$lic &i&temul ": la -nca&are) acea&ta va fi -nregi&trat) din oficiu &au la cererea $er&oanei im$ozabile) de organele fi&cale com$etente) -nce$.nd cu data -n&cri& -n decizia de -ndre$tare a erorii materiale) -n !egi&trul $er&oanelor im$ozabile care a$lic &i&temul ": la -nca&are. +e $erioada cu$rin& -ntre data radierii %i data -nregi&trrii dinB-n !egi&trul $er&oanelor im$ozabile care a$lic &i&temul ": la -nca&are: a6 $er&oana im$ozabil continu a$licarea &i&temului ": la -nca&are $revzut la art1 134?2 alin. G,< ; G8< %i -%i e*ercit dre$tul de deducere $otrivit $revederilor art1 145 alin. G1>2<. +er&oana im$ozabil nu e&te -n& &ancionat -n cazul -n care) -n $erioada re&$ectiv) a$lic regulile generale $rivind e*igibilitatea ta*ei) $revzute la art1 134?2 alin. G1< %i G2<) %i -%i e*ercit dre$tul de deducere a ": aferente ac1iziiilor -n conformitate cu $revederile art1 145 alin. G1</ b6 dre$tul de deducere a ": aferente ac1iziiilor efectuate de beneficiari care nu a$lic &i&temul ": la -nca&are de la $er&oanele im$ozabile re&$ective nu &e e*ercit $e m&ura $lii $otrivit $revederilor art1 145 alin. G1>1<) indiferent de regimul a$licat de furnizorB$re&tator -n $erioada re&$ectiv. 5136 genia 4aional de dmini&trare 5i&cal organizeaz !egi&trul $er&oanelor im$ozabile care a$lic &i&temul ": la -nca&are conform art1 134?2 alin. G,<;G8<. !egi&trul e&te $ublic %i &e afi%eaz $e &ite;ul geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. 6n&crierea -n !egi&trul $er&oanelor im$ozabile care a$lic &i&temul ": la -nca&are &e face de ctre organul fi&cal com$etent) $e baza notificrilor de$u&e de $er&oanele im$ozabile $otrivit alin. G11<) $.n la data de 1 a $erioadei fi&cale urmtoare celei -n care a fo&t de$u& notificarea &au) -n cazul $er&oanelor im$ozabile -nregi&trate -n &co$uri de ": -n cur&ul anului calendari&tic) $revzute la art1 134?2 alin. G,< lit. b<) de la data -nregi&trrii ace&tora -n &co$uri de ": . !adierea din !egi&trul $er&oanelor im$ozabile care a$lic &i&temul ": la -nca&are &e face de ctre organul fi&cal com$etent) $e baza notificrilor de$u&e de $er&oanele im$ozabile $otrivit alin. G12<) $.n la data de 1 a $erioadei fi&cale urmtoare celei -n care a fo&t de$u& notificarea &au din oficiu) -n condiiile $revzute la alin. G12<. 6n cazul -nregi&trrii $er&oanei im$ozabile -n !egi&trul $er&oanelor im$ozabile care a$lic &i&temul ": la -nca&are) -n &ituaia -n care data $ublicrii -n regi&tru e&te ulterioar datei de la care $er&oana im$ozabil a$lic &i&temul ": la -nca&are) beneficiarii -%i e*ercit dre$tul de deducere -n conformitate cu $revederile art1 145 alin. G1>1<) -nce$.nd cu data $ublicrii -n regi&tru. Norme metodologice #%(1 157?4 Dec+ara3ia recapitu+ativ 516 Orice $er&oan im$ozabil -nregi&trat -n &co$uri de ": conform art1 153 &au 153?1 trebuie & -ntocmea&c %i & de$un la organele fi&cale com$etente) $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare unei luni calendari&tice) o declaraie reca$itulativ -n care menioneaz: a6 livrrile intracomunitare &cutite de ta* -n condiiile $revzute la art1 143 alin. G2< lit. a< %i d<) $entru care e*igibilitatea ta*ei a luat na%tere -n luna calendari&tic re&$ectiv/ ,14

b6 livrrile de bunuri efectuate -n cadrul unei o$eraiuni triung1iulare $revzute la art1 132?1 alin. G3< efectuate -n &tatul membru de &o&ire a bunurilor %i care &e declar dre$t livrri intracomunitare cu cod ") $entru care e*igibilitatea de ta* a luat na%tere -n luna calendari&tic re&$ectiv/ c6 $re&trile de &ervicii $revzute la art1 133 alin. G2< efectuate -n beneficiul unor $er&oane im$ozabile ne&tabilite -n !om.nia) dar &tabilite -n 'omunitate) altele dec.t cele &cutite de ": -n &tatul membru -n care ace&tea &unt im$ozabile) $entru care e*igibilitatea de ta* a luat na%tere -n luna calendari&tic re&$ectiv/ d6 ac1iziiile intracomunitare de bunuri ta*abile) $entru care e*igibilitatea de ta* a luat na%tere -n luna calendari&tic re&$ectiv/ e6 ac1iziiile de &ervicii $revzute la art1 133 alin. G2<) efectuate de $er&oane im$ozabile din !om.nia care au obligaia $lii ta*ei conform art1 150 alin. G2<) $entru care e*igibilitatea de ta* a luat na%tere -n luna calendari&tic re&$ectiv) de la $er&oane im$ozabile ne&tabilite -n !om.nia) dar &tabilite -n 'omunitate. 526 9eclaraia reca$itulativ &e -ntocme%te conform modelului &tabilit $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal) $entru fiecare lun calendari&tic -n care ia na%tere e*igibilitatea ta*ei $entru a&tfel de o$eraiuni. 536 9eclaraia reca$itulativ cu$rinde urmtoarele informaii: a6 codul de identificare -n &co$uri de ": al $er&oanei im$ozabile din !om.nia) $e baza cruia re&$ectiva $er&oan a efectuat livrri intracomunitare de bunuri -n condiiile menionate la art1 143 alin. G2< lit. a<) a $re&tat &ervicii -n condiiile &tabilite la art1 133 alin. G2<) altele dec.t cele &cutite de ": -n &tatul membru -n care ace&tea &unt im$ozabile) a efectuat ac1iziii intracomunitare ta*abile de bunuri din alt &tat membru &au a ac1iziionat &erviciile $revzute la art1 133 alin. G2<) altele dec.t cele &cutite de ": / b6 codul de identificare -n &co$uri de ": al $er&oanei care ac1iziioneaz bunurile &au $rime%te &erviciile -n alt &tat membru dec.t !om.nia) $e baza cruia furnizorul &au $re&tatorul din !om.nia i;a efectuat o livrare intracomunitar &cutit de ": conform art1 143 alin. G2< lit. a< &au $re&trile de &ervicii $revzute la art1 133 alin. G2<) altele dec.t cele &cutite de ": / c6 codul de identificare -n &co$uri de ": din alt &tat membru atribuit furnizoruluiB$re&tatorului care efectueaz o livrare intracomunitarBo $re&tare de &ervicii -n condiiile &tabilite la art1 133 alin. G2< &au) du$ caz) doar codul &tatului membru din care are loc livrarea intracomunitar &au $re&tarea de &ervicii) -n cazul -n care furnizorulB$re&tatorul nu %i;a -nde$linit obligaia de -nregi&trare -n &co$uri de ": -n &tatul re&$ectiv) $entru $er&oanele din !om.nia care realizeaz ac1iziii intracomunitare ta*abile &au ac1iziioneaz &erviciile $revzute la art1 133 alin. G2<) altele dec.t cele &cutite de ": / d6 codul de identificare -n &co$uri de ": din !om.nia al $er&oanei im$ozabile care efectueaz un tran&fer -n alt &tat membru %i $e baza cruia a efectuat ace&t tran&fer) -n conformitate cu art1 143 alin. G2< lit. d<) $recum %i codul de identificare -n &co$uri de ": al $er&oanei im$ozabile din &tatul membru -n care &;a -nc1eiat e*$edierea &au tran&$ortul bunurilor/ e6 codul de identificare -n &co$uri de ": din &tatul membru -n care a -nce$ut e*$edierea &au tran&$ortul bunurilor al $er&oanei im$ozabile care efectueaz -n !om.nia o ac1iziie intracomunitar ta*abil conform art1 130?1 alin. G2< lit. a< &au) du$ caz) doar codul &tatului membru re&$ectiv) -n cazul -n care $er&oana im$ozabil nu e&te identificat -n &co$uri de ": -n acel &tat membru) $recum %i codul de identificare -n &co$uri de ": din !om.nia al ace&tei $er&oane/ 06 $entru livrrile intracomunitare de bunuri &cutite de ": conform art1 143 alin. G2< lit. a< %i $entru $re&trile de &ervicii $revzute la art1 133 alin. G2<) altele dec.t cele

,16

&cutite de ": -n &tatul membru -n care ace&tea &unt im$ozabile) valoarea total a livrrilorB$re&trilor $e fiecare client -n $arte/ g6 $entru livrrile intracomunitare de bunuri ce con&tau -n tran&feruri &cutite conform art1 143 alin. G2< lit. d<) valoarea total a livrrilor) determinat -n conformitate cu $revederile art1 137 alin. G1< lit. c<) $e fiecare cod de identificare -n &co$uri de ": atribuit $er&oanei im$ozabile de &tatul membru -n care &;a -nc1eiat e*$edierea &au tran&$ortul bunurilor/ =6 $entru ac1iziiile intracomunitare ta*abile) valoarea total $e fiecare furnizor -n $arte/ i6 $entru ac1iziiile intracomunitare a&imilate care urmeaz unui tran&fer din alt &tat membru) valoarea total a ace&tora &tabilit -n conformitate cu $revederile art1 137 alin. G1< lit. c<) $e fiecare cod de identificare -n &co$uri de ": atribuit $er&oanei im$ozabile de &tatul membru -n care a -nce$ut e*$edierea &au tran&$ortul bunurilor &au) du$ caz) $e codul &tatului membru re&$ectiv) -n cazul -n care $er&oana im$ozabil nu e&te identificat -n &co$uri de ": -n acel &tat membru/ /6 $entru ac1iziiile de &ervicii $revzute la art1 133 alin. G2<) altele dec.t cele &cutite de ": ) valoarea total a ace&tora $e fiecare $re&tator -n $arte/ :6 valoarea a0u&trilor de ": efectuate -n conformitate cu $revederile art1 138 %i art1 138?1 . ce&tea &e declar $entru luna calendari&tic -n cur&ul creia regularizarea a fo&t comunicat clientului. 546 9eclaraiile reca$itulative &e de$un numai $entru $erioadele -n care ia na%tere e*igibilitatea ta*ei $entru o$eraiunile menionate la alin. G1<. Norme metodologice #%(1 157 )+ata ta*ei +a buget 516 Orice $er&oan trebuie & ac1ite ta*a de $lat organelor fi&cale $.n la data la care are obligaia de$unerii unuia dintre deconturile &au declaraiile $revzute la art1 157?2 %i 157?3. 526 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G1<) $er&oana im$ozabil -nregi&trat conform art1 153 va evidenia -n decontul $revzut la art1 157?2) at.t ca ta* colectat) c.t %i ca ta* deductibil) -n limitele %i -n condiiile &tabilite la art1 145 ; 147?1) ta*a aferent ac1iziiilor intracomunitare) bunurilor %i &erviciilor ac1iziionate -n beneficiul &u) $entru care re&$ectiva $er&oan e&te obligat la $lata ta*ei) -n condiiile art1 150 alin. G2< ; G6<. 536 "a*a $entru im$orturi de bunuri) cu e*ce$ia im$orturilor &cutite de ta*) &e $lte%te la organul vamal -n conformitate cu reglementrile -n vigoare $rivind $lata dre$turilor de im$ort. (m$ortatorii care dein o autorizaie unic $entru $roceduri vamale &im$lificate) eliberat de alt &tat membru) &au care efectueaz im$orturi de bunuri -n !om.nia din $unct de vedere al ": $entru care nu au obligaia de a de$une declaraii vamale de im$ort trebuie & $ltea&c ta*a $e valoarea adugat la organul vamal $.n la data la care au obligaia de$unerii declaraiei de im$ort $entru ": %i accize. 546 +rin e*ce$Eie de la $revederile alin. G,<) $.n la data de ,1 decembrie 2016 inclu&iv) nu &e face $lata efectiv la organele vamale de ctre $er&oanele im$ozabile -nregi&trate -n &co$uri de ": conform art1 153) care au obinut certificat de am.nare de la $lat) -n condiEiile &tabilite $rin ordin al mini&trului finanEelor $ublice. 9e la data de 1 ianuarie 2018) $rin e*ce$Eie de la $revederile alin. G,<) nu &e face $lata efectiv la organele vamale de ctre $er&oanele im$ozabile -nregi&trate -n &co$uri de ": conform art1 153.

,1.

556 +er&oanele im$ozabile $revzute la alin. G4< evideniaz ta*a aferent bunurilor im$ortate -n decontul $revzut la art1 157?2) at.t ca ta* colectat) c.t %i ca ta* deductibil) -n limitele %i -n condiiile &tabilite la art1 145 ; art1 147?1. 576 6n cazul -n care $er&oana im$ozabil nu e&te &tabilit -n !om.nia %i e&te &cutit) -n condiiile art1 154 alin. G,<) de la -nregi&trare) conform art1 153) organele fi&cale com$etente trebuie & emit o decizie -n care & $recizeze modalitatea de $lat a ta*ei $entru livrrile de bunuri %iB&au $re&trile de &ervicii realizate ocazional) $entru care $er&oana im$ozabil e&te obligat la $lata ta*ei. 576 +entru im$ortul de bunuri &cutit de ta* -n condiiile $revzute la art1 142 alin. G1< lit. l<) organele vamale $ot &olicita con&tituirea de garanii $rivind ta*a $e valoarea adugat. Garania $rivind ta*a $e valoarea adugat aferent ace&tor im$orturi &e con&tituie %i &e elibereaz -n conformitate cu condiiile &tabilite $rin ordin al mini&trului finanelor $ublice. Norme metodologice #%(1 158 %e2pon2abi+itatea p+titori+or 4i a organe+or 0i2ca+e 516 Orice $er&oan obligat la $lata ta*ei $oart r&$underea $entru calcularea corect %i $lata la termenul legal a ta*ei ctre bugetul de &tat %i $entru de$unerea la termenul legal a decontului %i declaraiilor $revzute la art1 157?2 ; 157?4) la organul fi&cal com$etent) conform $rezentului titlu %i legi&laiei vamale -n vigoare. 526 "a*a &e admini&treaz de ctre organele fi&cale %i de autoritile vamale) $e baza com$etenelor lor) a%a cum &unt $revzute -n $rezentul titlu) -n norme %i -n legi&laia vamal -n vigoare. #%(1 158?1 Ka-a de date privind opera3iuni+e intraco.unitare 2ini&terul 5inanelor +ublice creeaz o baz de date electronice care & conin informaii $rivind o$eraiunile de&f%urate de $er&oanele im$ozabile -nregi&trate -n &co$uri de ": ) -n vederea realizrii &c1imbului de informaii -n domeniul ta*ei $e valoarea adugat cu &tatele membre ale Uniunii Juro$ene. #%(1 158?2 %egi2tru+ operatori+or intraco.unitari 516 6nce$.nd cu data de 1 augu&t 2010) &e -nfiineaz %i &e organizeaz -n cadrul geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal !egi&trul o$eratorilor intracomunitari care cu$rinde toate $er&oanele im$ozabile %i $er&oanele 0uridice neim$ozabile care efectueaz o$eraiuni intracomunitare) re&$ectiv: a6 livrri intracomunitare de bunuri care au locul -n !om.nia $otrivit art1 132 alin. G1< lit. a< %i care &unt &cutite de ta* -n condiiile $revzute la art1 143 alin. G2< lit. a< %i d</ b6 livrri ulterioare de bunuri efectuate -n cadrul unei o$eraiuni triung1iulare $revzute la art1 132?1 alin. G3<) efectuate -n &tatul membru de &o&ire a bunurilor %i care &e declar dre$t livrri intracomunitare cu cod " -n !om.nia/ c6 $re&tri de &ervicii intracomunitare) re&$ectiv &ervicii $entru care &e a$lic $revederile art1 133 alin. G2<) efectuate de $er&oane im$ozabile &tabilite -n !om.nia -n beneficiul unor $er&oane im$ozabile ne&tabilite -n !om.nia) dar &tabilite -n 'omunitate) altele dec.t cele &cutite de ": -n &tatul membru -n care ace&tea &unt im$ozabile/ d6 ac1iziii intracomunitare de bunuri ta*abile care au locul -n !om.nia $otrivit $revederilor art1 132?1/ e6 ac1iziii intracomunitare de &ervicii) re&$ectiv cele $entru care &e a$lic $revederile art1 133 alin. G2<) efectuate -n beneficiul unor $er&oane im$ozabile &tabilite -n !om.nia) inclu&iv $er&oane 0uridice neim$ozabile -nregi&trate -n &co$uri de ": $otrivit

,1*

art1 153 &au 153?1) de ctre $er&oane im$ozabile ne&tabilite -n !om.nia) dar &tabilite -n 'omunitate) %i $entru care beneficiarul are obligaia $lii ta*ei $otrivit art1 150 alin. G2<. 526 Da data &olicitrii -nregi&trrii -n &co$uri de ": $otrivit art1 153 &au 153?1 $er&oanele im$ozabile %i $er&oanele 0uridice neim$ozabile vor &olicita organului fi&cal com$etent %i -n&crierea -n !egi&trul o$eratorilor intracomunitari dac intenioneaz & efectueze una &au mai multe o$eraiuni intracomunitare) de natura celor $revzute la alin. G1<. 536 +er&oanele -nregi&trate -n &co$uri de ": $otrivit art1 153 %i 153?1 vor &olicita -n&crierea -n !egi&trul o$eratorilor intracomunitari dac intenioneaz & efectueze una &au mai multe o$eraiuni intracomunitare de natura celor $revzute la alin. G1<) -nainte de efectuarea re&$ectivelor o$eraiuni. 546 6n vederea -n&crierii -n !egi&trul o$eratorilor intracomunitari) $er&oanele im$ozabile %i $er&oanele 0uridice neim$ozabile trebuie & de$un la organul fi&cal com$etent o cerere de -nregi&trare -n&oit %i de alte documente doveditoare) &tabilite $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. 6n cazul $er&oanelor im$ozabile e&te obligatorie $rezentarea cazierului 0udiciar eliberat de autoritatea com$etent din !om.nia al a&ociailor) cu e*ce$ia &ocietilor $e aciuni) %i al admini&tratorilor. 556 6n cazul $er&oanelor $revzute la alin. G2<) organul fi&cal va analiza =i va di&$une a$robarea &au re&$ingerea motivat a cererii de -nregi&trare -n !egi&trul o$eratorilor intracomunitari) odat cu -nregi&trarea -n &co$uri de ": &au) du$ caz) odat cu comunicarea deciziei de re&$ingere a cererii de -nregi&trare -n &co$uri de ": . 576 6n cazul $er&oanelor $revzute la alin. G,<) organul fi&cal va verifica -nde$linirea condiiei $revzute la alin. G8< lit. b< %i va di&$une a$robarea &au re&$ingerea de -ndat a cererii. 576 $robarea &au re&$ingerea cererii de -n&criere -n !egi&trul o$eratorilor intracomunitari &e face $rin decizie emi& de organul fi&cal com$etent) care &e comunic &olicitantului conform 'odului de $rocedur fi&cal. 6nregi&trarea -n !egi&trul o$eratorilor intracomunitari $roduce efecte -nce$.nd cu data comunicrii deciziei -n condiiile $revzute de 'odul de $rocedur fi&cal. 586 4u $ot fi -n&cri&e -n !egi&trul o$eratorilor intracomunitari: a6 $er&oanele im$ozabile %i $er&oanele 0uridice neim$ozabile care nu &unt -nregi&trate -n &co$uri de ": conform art1 153 &au 153?1/ b6 $er&oanele im$ozabile care au ca a&ociat &au admini&trator o $er&oan -m$otriva creia &;a $u& -n mi%care aciunea $enal %iB&au care are -n&cri&e -n cazierul 0udiciar infraciuni -n legtur cu oricare dintre o$eraiunile $revzute la alin. G1<. 58?16 +er&oanele im$ozabile -n&cri&e -n !egi&trul o$eratorilor intracomunitari au obligaia ca) -n termen de ,0 de zile de la data modificrii li&tei admini&tratorilor & de$un la organul fi&cal com$etent cazierul 0udiciar al noilor admini&tratori. +er&oanele im$ozabile -n&cri&e -n !egi&trul o$eratorilor intracomunitari) cu e*ce$ia &ocietilor $e aciuni) au obligaia ca) -n termen de ,0 de zile de la data modificrii li&tei a&ociailor) & de$un la organul fi&cal com$etent cazierul 0udiciar al noilor a&ociai care dein minimum 3? din ca$italul &ocial al &ocietii. 5B6 Organul fi&cal com$etent va radia din !egi&trul o$eratorilor intracomunitari $er&oanele im$ozabile care de$un o cerere -n ace&t &en&. 5106 Organul fi&cal com$etent va radia din oficiu din !egi&trul o$eratorilor intracomunitari: a6 $er&oanele im$ozabile =i $er&oanele 0uridice neim$ozabile al cror cod de -nregi&trare -n &co$uri de ": a fo&t anulat din oficiu de organele fi&cale com$etente $otrivit $revederilor art1 153 alin. G@</

,17

b6 $er&oanele im$ozabile -nregi&trate -n &co$uri de ": conform art1 153 care -n anul urmtor -n&crierii -n regi&tru nu au mai efectuat o$eraEiuni intracomunitare de natura celor $revzute la alin. G1</ c6 $er&oanele -nregi&trate conform art1 153 &au 153?1 care &olicit anularea -nregi&trrii -n &co$uri de ": ) $otrivit legii/ d6 $er&oanele im$ozabile care au ca a&ociat &au admini&trator o $er&oan -m$otriva creia &;a $u& -n mi=care acEiunea $enal -n legtur cu oricare dintre o$eraEiunile $revzute la alin. G1</ e6 $er&oanele im$ozabile care nu re&$ect obligaia $revzut la alin. G8>1<. 5116 !adierea din !egi&trul o$eratorilor intracomunitari &e face -n baza deciziei emi&e de ctre organul fi&cal com$etent) care &e comunic &olicitantului conform 'odului de $rocedur fi&cal. !adierea din !egi&trul o$eratorilor intracomunitari $roduce efecte -nce$.nd cu data comunicrii deciziei -n condiiile $revzute de 'odul de $rocedur fi&cal. 5126 +er&oanele radiate din !egi&trul o$eratorilor intracomunitari conform alin. G@< %i G10< $ot &olicita re-n&crierea -n ace&t regi&tru du$ -nlturarea cauzelor care au determinat radierea) dac intenioneaz & efectueze una &au mai multe o$eraiuni intracomunitare) de natura celor $revzute la alin. G1<. !e-n&crierea -n !egi&trul o$eratorilor intracomunitari &e efectueaz de ctre organele fi&cale -n condiiile $revzute de $rezentul articol. 9e a&emenea $ot &olicita -nregi&trarea -n !egi&trul o$eratorilor intracomunitari $er&oanele $revzute la alin. G8< lit. a<) dac la data &olicitrii &unt -nregi&trate -n &co$uri de ": conform art1 153 &au 153?1) $recum %i $er&oanele $revzute la alin. G8< lit. b<) du$ -nlturarea cauzelor $entru care $er&oanele re&$ective nu au fo&t eligibile $entru -n&crierea -n regi&tru. 512?16 +er&oanele im$ozabile -nregi&trate -n !egi&trul o$eratorilor intracomunitari -%i $&treaz acea&t calitate) -n cazul modificrii ti$ului de -nregi&trare -n &co$uri de ": conform art1 153 &au 153?1) cu actualizarea core&$unztoare a informaiilor din ace&t regi&tru. 5136 Organizarea %i funcionarea !egi&trului o$eratorilor intracomunitari) inclu&iv $rocedura de -n&criere %i de radiere din ace&t regi&tru) &e a$rob $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. 5146 +er&oanele care nu figureaz -n !egi&trul o$eratorilor intracomunitari nu au un cod valabil de ": $entru o$eraiuni intracomunitare) c1iar dac ace&tea &unt -nregi&trate -n &co$uri de ": conform art1 153 &au 153?1. 5156 6n &en&ul $rezentului articol) $rin a&ociaEi &e -nEelege a&ociaEii care deEin minimum 3? din ca$italul &ocial al &ocietEii. Norme metodologice

C#)1 14 Di2po-i3ii co.une #%(1 15B Corectarea docu.ente+or 516 'orectarea informaiilor -n&cri&e -n facturi &au -n alte documente care in loc de factur &e efectueaz a&tfel: a6 -n cazul -n care documentul nu a fo&t tran&mi& ctre beneficiar) ace&ta &e anuleaz %i &e emite un nou document/ b6 -n cazul -n care documentul a fo&t tran&mi& beneficiarului) fie &e emite un nou document care trebuie & cu$rind) $e de o $arte) informaiile din documentul iniial) numrul %i data documentului corectat) valorile cu &emnul minu&) iar $e de alt $arte) ,18

informaiile %i valorile corecte) fie &e emite un nou document conin.nd informaiile %i valorile corecte %i concomitent &e emite un document cu valorile cu &emnul minu& -n care &e -n&criu numrul %i data documentului corectat. 526 6n &ituaiile $revzute la art1 138 furnizorii de bunuri %iB&au $re&tatorii de &ervicii trebuie & emit facturi &au alte documente) cu valorile -n&cri&e cu &emnul minu&) c.nd baza de im$ozitare &e reduce &au) du$ caz) fr &emnul minu&) dac baza de im$ozitare &e ma0oreaz) care vor fi tran&mi&e %i beneficiarului) cu e*ce$ia &ituaiei $revzute la art1 138 lit. d<. 536 +er&oanele im$ozabile care au fo&t &u$u&e unui control fi&cal =i au fo&t con&tatate =i &tabilite erori -n ceea ce $rive=te &tabilirea corect a ta*ei colectate) fiind obligate la $lata ace&tor &ume -n baza actului admini&trativ emi& de autoritatea fi&cal com$etent) $ot emite facturi de corecEie conform alin. G1< lit. b< ctre beneficiari. +e facturile emi&e &e va face menEiunea c &unt emi&e du$ control =i vor fi -n&cri&e -ntr;o rubric &e$arat -n decontul de ta*. Ieneficiarii au dre$t de deducere a ta*ei -n&cri&e -n ace&te facturi -n limitele =i -n condiEiile &tabilite la art1 145 ; 147?2. Norme metodologice #%(1 170 &2uri de 2i.p+i0icare 516 +rin e*ce$ie de la $revederile art1 150 alin. G1<) -n cazul o$eraiunilor ta*abile $er&oana obligat la $lata ta*ei e&te beneficiarul $entru o$eraiunile $revzute la alin. G2<. 'ondiia obligatorie $entru a$licarea ta*rii inver&e e&te ca at.t furnizorul) c.t %i beneficiarul & fie -nregi&trai -n &co$uri de ": conform art1 153. 526 O$eraiunile $entru care &e a$lic ta*area inver& &unt: a6 livrarea urmtoarelor categorii de bunuri: 1. livrarea de de=euri feroa&e =i neferoa&e) de rebuturi feroa&e =i neferoa&e) inclu&iv livrarea de $rodu&e &emifinite rezultate din $relucrarea) fabricarea &au to$irea ace&tora/ 2. livrarea de reziduuri =i alte materiale reciclabile alctuite din metale feroa&e =i neferoa&e) alia0ele ace&tora) zgur) cenu= =i reziduuri indu&triale ce conEin metale &au alia0ele lor/ ,. livrarea de de=euri de materiale reciclabile =i materiale reciclabile uzate con&t.nd -n 1.rtie) carton) material te*til) cabluri) cauciuc) $la&tic) cioburi de &ticl =i &ticl/ 4. livrarea materialelor $revzute la $ct. 1C, du$ $relucrareaBtran&formarea ace&tora $rin o$eraEiuni de curEare) $olizare) &elecEie) tiere) fragmentare) $re&are &au turnare -n lingouri) inclu&iv a lingourilor de metale neferoa&e $entru obEinerea crora &;au adugat alte elemente de aliere/ b6 livrarea de ma& lemnoa& %i materiale lemnoa&e) a&tfel cum &unt definite $rin Degea nr. 46B2008 ; 'odul &ilvic) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. c6 livrarea de cereale =i $lante te1nice menEionate -n continuare) care figureaz -n nomenclatura combinat &tabilit $rin !egulamentul G'JJ< nr. 2.638B88 al 'on&iliului din 2, iulie 1@88 $rivind 4omenclatura tarifar =i &tati&tic =i "ariful vamal comun: Cod $C 1001 10 00 1001 @0 10 e* 1001 @0 @1 e* 1001 @0 @@ 1002 00 00 100, 00 )rodu2 Gr.u dur lac G"riticum &$elta<) de&tinat -n&m.nrii Gr.u comun de&tinat -n&m.nrii lt alac G"riticum &$elta< =i gr.u comun) nede&tinate -n&m.nErii #ecar Orz ,,-

1003 1201 00 1203 1206 00 1212 @1

+orumb Ioabe de &oia) c1iar &fr.mate #eminEe de ra$iE &au de ra$iE &lbatic) c1iar &fr.mate #eminEe de floarea;&oarelui) c1iar &fr.mate #fecl de za1r

d6 tran&ferul de certificate de emi&ii de gaze cu efect de &er) a&tfel cum &unt definite la art. , din 9irectiva 200,B88B'J a +arlamentului Juro$ean %i a 'on&iliului din 1, octombrie 200, de &tabilire a unui &i&tem de comercializare a cotelor de emi&ie de gaze cu efect de &er -n cadrul 'omunitii %i de modificare a 9irectivei @6B61B'J a 'on&iliului) tran&ferabile -n conformitate cu art. 12 din directiv) $recum %i tran&ferul altor uniti care $ot fi utilizate de o$eratori -n conformitate cu aceea%i directiv/ e6 "n vigoare din 1 septembrie 01!# livrarea de energie electric ctre un comerciant $er&oan im$ozabil) &tabilit -n !om.nia conform art. 123>1 alin. G2<. 'omerciantul $er&oan im$ozabil re$rezint $er&oana im$ozabil a crei activitate $rinci$al) -n ceea ce $rive%te cum$rrile de energie electric) o re$rezint rev.nzarea ace&teia %i al crei con&um $ro$riu de energie electric e&te negli0abil. +rin con&um $ro$riu negli0abil de energie electric &e -nelege un con&um de ma*imum 1? din energia electric cum$rat -n $erioada ianuarie ; noiembrie a fiecrui an calendari&tic. #e con&ider c are calitatea de comerciant $er&oan im$ozabil de energie electric cum$rtorul care deine licena $entru activitatea de o$erator al $ieei de energie electric eliberat de utoritatea 4aional de !eglementare -n 9omeniul Jnergiei) $entru tranzaciile $e $iaa $entru ziua urmtoare %i $e $iaa intrazilnic. 9e a&emenea) &e con&ider c are calitatea de comerciant $er&oan im$ozabil de energie electric %i cum$rtorul care -nde$line%te cumulativ urmtoarele condiii: 1. deine o licen valabil de furnizare a energiei electrice eliberat de utoritatea 4aional de !eglementare -n 9omeniul Jnergiei) care face dovada c re&$ectivul cum$rtor e&te un comerciant de energie electric/ 2. activitatea &a $rinci$al) -n ceea ce $rive%te cum$rrile de energie electric) o re$rezint rev.nzarea ace&teia %i con&umul &u $ro$riu din energia electric cum$rat e&te negli0abil. 6n ace&t &en&) trebuie & de$un la organul fi&cal com$etent) $.n $e data de 10 decembrie a fiecrui an) o declaraie $e $ro$ria r&$undere din care & rezulte c -nde$line%te acea&t condiie) care e&te valabil $entru toate ac1iziiile de energie electric efectuate -n anul calendari&tic urmtor. genia 4aional de dmini&trare 5i&cal are obligaia & afi%eze $e &ite;ul &u cel t.rziu $.n $e data de ,1 decembrie a fiecrui an li&ta $er&oanelor im$ozabile care au de$u& declaraiile re&$ective. +entru ac1iziiile de energie electric efectuate -n anul -n care cum$rtorul obine o licen valabil de furnizare a energiei electrice eliberat de utoritatea 4aional de !eglementare -n 9omeniul Jnergiei) care face dovada c re&$ectivul cum$rtor e&te un comerciant de energie electric) cum$rtorul trebuie & tran&mit v.nztorului o declaraie $e $ro$ria r&$undere din care & rezulte c activitatea &a $rinci$al) -n ceea ce $rive%te cum$rrile de energie electric) o re$rezint rev.nzarea ace&teia %i con&umul &u $ro$riu e&timat din energia electric cum$rat e&te negli0abil) care e&te valabil $.n la data de ,1 decembrie a anului re&$ectiv/ 06 "n vigoare din 1 septembrie 01!# tran&ferul de certificate verzi) a&tfel cum &unt definite la art. 2 lit. 1< din Degea nr. 220B2008 $entru &tabilirea &i&temului de $romovare a $roducerii energiei din &ur&e regenerabile de energie) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. 536 +e facturile emi&e $entru livrrile de bunuriB$re&trile de &ervicii $revzute la alin. G2< furnizoriiB$re&tatorii nu vor -n&crie ta*a colectat aferent. Ieneficiarii vor determina ta*a aferent) care &e va evidenia -n decontul $revzut la art1 157?2) at.t ca ,,1

ta* colectat) c.t %i ca ta* deductibil. Ieneficiarii au dre$t de deducere a ta*ei -n limitele %i -n condiiile &tabilite la art1 145 ; 147?1. 546 9e a$licarea $revederilor $rezentului articol &unt re&$on&abili at.t furnizorii) c.t %i beneficiarii. +rin norme &e &tabile&c re&$on&abilitile $rilor im$licate -n &ituaia -n care nu &;a a$licat ta*are inver&. 556 +revederile $rezentului articol &e a$lic numai $entru livrrile de bunuriB$re&trile de &ervicii -n interiorul rii. 576 +revederile alin. G2< lit. c<) e< %i f< &e a$lic $.n la data de ,1 decembrie 2018 inclu&iv. "n vigoare din 1 septembrie 01!# Norme metodologice #%(1 170?1 GGG #brogat

C#)1 15 Di2po-i3ii tran-itorii #%(1 171 Di2po-i3ii tran-itorii 516 6n a$licarea alin. G2< ; G14<: a6 un bun imobil &au o $arte a ace&tuia e&te con&ideratBcon&iderat ca fiind con&truitBcon&truit -nainte de data aderrii) dac acel bun imobil &au o $arte a ace&tuia a fo&t utilizatButilizat $rima dat -nainte de data aderrii/ b6 un bun imobil &au o $arte a ace&tuia e&te con&ideratBcon&iderat ac1iziionatBac1iziionat -nainte de data aderrii) dac formalitile legale $entru tran&ferul titlului de $ro$rietate de la v.nztor la cum$rtor &;au -nde$linit -nainte de data aderrii/ c6 tran&formarea &au modernizarea unui bun imobil &au unei $ri a ace&tuia &e con&ider efectuat $.n la data aderrii dac) du$ tran&formare &au modernizare) bunul imobil &au $artea ace&tuia a fo&t utilizatButilizat $rima dat -nainte de data aderrii/ d6 tran&formarea &au modernizarea unui bun imobil &au unei $ri a ace&tuia &e con&ider efectuat du$ data aderrii dac) du$ tran&formare &au modernizare) bunul imobil &au $artea ace&tuia a fo&t utilizatButilizat $rima dat du$ data aderrii/ e6 $revederile alin. G4<) G6<) G10< %i G12< &e a$lic numai $entru lucrrile de modernizare &au tran&formare -nce$ute -nainte de data aderrii) care au fo&t finalizate du$ data aderrii) care nu de$%e&c 20? din valoarea bunului imobil &au a $rii ace&tuia) e*clu&iv valoarea terenului) du$ tran&formare &au modernizare 526 +er&oana im$ozabil care a avut dre$tul la deducerea integral &au $arial a ta*ei %i care) la &au du$ data aderrii) nu o$teaz $entru ta*are &au anuleaz o$iunea de ta*are a oricreia dintre o$eraiunile $revzute la art1 141 alin. G2< lit. e<) $entru un bun imobil &au o $arte din ace&ta) con&truit) ac1iziionat) tran&format &au modernizat -nainte de data aderrii) $rin derogare de la $revederile art1 14B) va a0u&ta ta*a) conform normelor. 536 +er&oana im$ozabil care nu a avut dre$tul la deducerea integral &au $arial a ta*ei aferente $entru un bun imobil &au o $arte din ace&ta) con&truit) ac1iziionat) tran&format &au modernizat -nainte de data aderrii) o$teaz $entru ta*area oricreia dintre o$eraiunile $revzute la art1 141 alin. G2< lit. e<) la &au du$ data aderrii) $rin derogare de la $revederile art1 14B) va a0u&ta ta*a deductibil aferent) conform normelor.

,,,

546 6n &ituaia -n care un bun imobil &au o $arte a ace&tuia) con&truit) ac1iziionat) tran&format &au modernizat -nainte de data aderrii) e&te tran&format &au modernizat du$ data aderrii) iar valoarea fiecrei tran&formri &au modernizri efectuate du$ data aderrii nu de$%e%te 20? din valoarea bunului imobil &au a $rii ace&tuia) e*clu&iv valoarea terenului) du$ tran&formare &au modernizare) $er&oana im$ozabil) care a avut dre$tul la deducerea integral &au $arial a ta*ei aferente) care nu o$teaz $entru ta*area o$eraiunilor $revzute la art1 141 alin. G2< lit. e< &au anuleaz o$iunea de ta*are) la &au du$ data aderrii) $rin derogare de la $revederile art1 14B) va a0u&ta ta*a) conform normelor. 556 6n &ituaia -n care un bun imobil &au o $arte a ace&tuia) con&truit) ac1iziionat) tran&format &au modernizat -nainte de data aderrii) e&te tran&format &au modernizat du$ data aderrii) iar valoarea fiecrei tran&formri &au modernizri efectuate du$ data aderrii de$%e%te 20? din valoarea bunului imobil &au a $rii ace&tuia) e*clu&iv valoarea terenului) du$ tran&formare &au modernizare) $er&oana im$ozabil) care a avut dre$tul la deducerea integral &au $arial a ta*ei aferente) nu o$teaz $entru ta*area o$eraiunilor $revzute la art1 141 alin. G2< lit. e< &au anuleaz o$iunea de ta*are) la &au du$ data aderrii) va a0u&ta ta*a deductibil aferent) conform $revederilor art1 14B. 576 6n &ituaia -n care un bun imobil &au o $arte a ace&tuia) con&truit) ac1iziionat) tran&format &au modernizat -nainte de data aderrii) e&te tran&format &au modernizat du$ data aderrii) iar valoarea fiecrei tran&formri &au modernizri efectuate du$ data aderrii nu de$%e%te 20? din valoarea bunului imobil &au a $rii ace&tuia) e*clu&iv valoarea terenului) du$ tran&formare &au modernizare) $er&oana im$ozabil) care nu a avut dre$tul la deducerea integral &au $arial a ta*ei aferente) o$teaz $entru ta*area o$eraiunilor $revzute la art1 141 alin. G2< lit. e<) la &au du$ data aderrii) $rin derogare de la $revederile art1 14B) va a0u&ta ta*a deductibil aferent) conform normelor. 576 6n &ituaia -n care un bun imobil &au o $arte a ace&tuia) con&truit) ac1iziionat) tran&format &au modernizat -nainte de data aderrii) e&te tran&format &au modernizat du$ data aderrii) iar valoarea fiecrei tran&formri &au modernizri efectuate du$ data aderrii de$%e%te 20? din valoarea bunului imobil &au a $rii ace&tuia) e*clu&iv valoarea terenului) du$ tran&formare &au modernizare) $er&oana im$ozabil) care nu a avut dre$tul la deducerea integral &au $arial a ta*ei aferente) o$teaz $entru ta*area o$eraiunilor $revzute la art1 141 alin. G2< lit. e<) la &au du$ data aderrii) va a0u&ta ta*a) conform $revederilor art1 14B. 586 +er&oana im$ozabil care a avut dre$tul la deducerea integral &au $arial a ta*ei aferente unei con&trucii &au unei $ri din acea&ta) terenului $e care e&te &ituat &au oricrui alt teren care nu e&te con&truibil) con&truite) ac1iziionate) tran&formate &au modernizate -nainte de data aderrii) %i care) la &au du$ data aderrii) nu o$teaz $entru ta*area o$eraiunilor $revzute la art1 141 alin. G2< lit. f<) va a0u&ta ta*a deductibil aferent) -n condiiile $revzute la art1 14B) dar $erioada de a0u&tare e&te limitat la 3 ani. 5B6 +er&oana im$ozabil care nu a avut dre$tul la deducerea integral &au $arial a ta*ei aferente unei con&trucii &au unei $ri din acea&ta) terenului $e care e&te &ituat &au oricrui alt teren care nu e&te con&truibil) con&truite) ac1iziionate) tran&formate &au modernizate -nainte de data aderrii) %i care o$teaz la &au du$ data aderrii) $entru ta*area o$eraiunilor $revzute la art1 141 alin. G2< lit. f<) va a0u&ta ta*a deductibil aferent conform art1 14B) dar $erioada de a0u&tare e&te limitat la 3 ani. 5106 6n &ituaia -n care o con&trucie &au o $arte din acea&ta) terenul $e care e&te &ituat &au orice alt teren care nu e&te con&truibil) con&truite) ac1iziionate) tran&formate &au modernizate -nainte de data aderrii) &unt tran&formate &au modernizate du$ data aderrii) iar valoarea fiecrei tran&formri &au modernizri efectuate du$ data aderrii nu de$%e%te 20? din valoarea con&truciei) e*clu&iv valoarea terenului) du$ tran&formare &au modernizare) $rin derogare de la $revederile art1 14B) $er&oana ,,0

im$ozabil) care a avut dre$tul la deducerea integral &au $arial a ta*ei aferente) nu o$teaz $entru ta*area o$eraiunilor $revzute la art1 141 alin. G2< lit. f<) la &au du$ data aderrii) va a0u&ta ta*a dedu& -nainte %i du$ data aderrii) conform art1 14B) dar $erioada de a0u&tare e&te limitat la 3 ani. 5116 6n &ituaia -n care o con&trucie &au o $arte din acea&ta) terenul $e care e&te &ituat &au orice alt teren care nu e&te con&truibil) con&truite) ac1iziionate) tran&formate &au modernizate -nainte de data aderrii) &unt tran&formate &au modernizate du$ data aderrii) iar valoarea fiecrei tran&formri &au modernizri efectuate du$ data aderrii de$%e%te 20? din valoarea con&truciei) e*clu&iv valoarea terenului) du$ tran&formare &au modernizare) $er&oana im$ozabil) care a avut dre$tul la deducerea integral &au $arial a ta*ei aferente) nu o$teaz $entru ta*area o$eraiunilor $revzute la art1 141 alin. G2< lit. f<) la &au du$ data aderrii) va a0u&ta ta*a dedu& -nainte %i du$ data aderrii) conform art1 14B. 5126 6n &ituaia -n care o con&trucie &au o $arte din acea&ta) terenul $e care e&te &ituat &au orice alt teren care nu e&te con&truibil) con&truite) tran&formate &au modernizate -nainte de data aderrii) &unt tran&formate &au modernizate du$ data aderrii) iar valoarea fiecrei tran&formri &au modernizri efectuate du$ data aderrii nu de$%e%te 20? din valoarea con&truciei) e*clu&iv valoarea terenului) du$ tran&formare &au modernizare) $er&oana im$ozabil) care nu a avut dre$tul la deducerea integral &au $arial a ta*ei aferente) o$teaz $entru ta*area o$eraiunilor $revzute la art1 141 alin. G2< lit. f<) la &au du$ data aderrii) va a0u&ta ta*a nededu& -nainte %i du$ data aderrii) conform art1 14B) dar $erioada de a0u&tare e&te limitat la 3 ani. 5136 6n &ituaia -n care o con&trucie &au o $arte din acea&ta) terenul $e care e&te &ituat &au orice alt teren care nu e&te con&truibil) con&truite) ac1iziionate) tran&formate &au modernizate -nainte de data aderrii) &unt tran&formate &au modernizate du$ data aderrii) iar valoarea fiecrei tran&formri &au modernizri efectuate du$ data aderrii de$%e%te 20? din valoarea con&truciei) e*clu&iv valoarea terenului) du$ tran&formare &au modernizare) $rin derogare de la $revederile art1 14B) $er&oana im$ozabil) care nu a avut dre$tul la deducerea integral &au $arial a ta*ei aferente) o$teaz $entru ta*area o$eraiunilor $revzute la art1 141 alin. G2< lit. f< la &au du$ data aderrii) va a0u&ta ta*a nededu& -nainte %i du$ data aderrii) conform art1 14B. 5146 +revederile alin. G8< ; G1,< nu &unt a$licabile -n cazul livrrii unei con&trucii noi &au a unei $ri din acea&ta) a&tfel cum e&te definit la art1 141 alin. G2< lit. f<. 5156 6n cazul contractelor de v.nzare de bunuri cu $lata -n rate) -nc1eiate valabil) anterior datei de ,1 decembrie 2006 inclu&iv) care &e deruleaz %i du$ data aderrii) e*igibilitatea ta*ei aferente ratelor &cadente du$ data aderrii intervine la fiecare dintre datele &$ecificate -n contract $entru $lata ratelor. 6n cazul contractelor de lea&ing -nc1eiate valabil) anterior datei de ,1 decembrie 2006 inclu&iv) %i care &e deruleaz %i du$ data aderrii) dob.nzile aferente ratelor &cadente du$ data aderrii nu &e cu$rind -n baza de im$ozitare a ta*ei. 5176 6n cazul bunurilor mobile cor$orale introdu&e -n ar -nainte de data aderrii de &ocietile de lea&ing) $er&oane 0uridice rom.ne) -n baza unor contracte de lea&ing -nc1eiate cu utilizatori) $er&oane fizice &au 0uridice rom.ne) %i care au fo&t $la&ate -n regimul vamal de im$ort) cu e*ce$tarea de la $lata &umelor aferente tuturor dre$turilor de im$ort) inclu&iv a ta*ei $e valoarea adugat) dac &unt ac1iziionate du$ data aderrii de ctre utilizatori) &e vor a$lica reglementrile -n vigoare la data intrrii -n vigoare a contractului. 5176 Obiectivele de inve&tiii finalizate $rintr;un bun de ca$ital) al cror an urmtor celui de $unere -n funciune e&te anul aderrii !om.niei la Uniunea Juro$ean) &e &u$un regimului de a0u&tare a ta*ei deductibile $revzut la art1 14B.

,,4

5186 'ertificatele de &cutire de ta* eliberate $.n la data aderrii $entru livrri de bunuri %i $re&tri de &ervicii finanate din a0utoare &au -m$rumuturi nerambur&abile) acordate de guverne &trine) de organi&me internaionale %i de organizaii non$rofit %i de caritate din &trintate %i din ar &au de $er&oane fizice) -%i $&treaz valabilitatea $e $erioada derulrii obiectivelor. 4u &unt admi&e &u$limentri ale certificatelor de &cutire du$ data de 1 ianuarie 2008. 51B6 6n cazul contractelor ferme) -nc1eiate $.n la data de ,1 decembrie 2006 inclu&iv) &e a$lic $revederile legale -n vigoare la data intrrii -n vigoare a contractelor) $entru urmtoarele o$eraiuni: a6 activitile de cercetare;dezvoltare %i inovare $entru realizarea $rogramelor) &ub$rogramelor %i $roiectelor) $recum %i a aciunilor cu$rin&e -n +lanul naional de cercetare;dezvoltare %i inovare) -n $rogramele;nucleu %i -n $lanurile &ectoriale $revzute de Ordonana Guvernului nr. 38B2002 $rivind cercetarea %tiinific %i dezvoltarea te1nologic) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. ,24B200,) cu modificrile ulterioare) $recum %i activitile de cercetare;dezvoltare %i inovare finanate -n $arteneriat internaional) regional %i bilateral/ b6 lucrrile de con&trucii) amena0ri) re$araii %i -ntreinere la monumentele care comemoreaz combatani) eroi) victime ale rzboiului %i ale !evoluiei din decembrie 1@8@. 5206 ctelor adiionale la contractele $revzute la alin. G1@<) -nc1eiate du$ data de 1 ianuarie 2008 inclu&iv) le &unt a$licabile $revederile legale -n vigoare du$ data aderrii. 5216 +entru garaniile de bun e*ecuie reinute din contravaloarea lucrrilor de con&trucii;monta0) evideniate ca atare -n facturi fi&cale $.n la data de ,1 decembrie 2006 inclu&iv) &e a$lic $revederile legale -n vigoare la data con&tituirii garaniilor re&$ective) -n ceea ce $rive%te e*igibilitatea ta*ei $e valoarea adugat. 5226 +entru lucrrile imobiliare care &e finalizeaz -ntr;un bun imobil) $entru care antre$renorii generali au o$tat) -nainte de data de 1 ianuarie 2008) ca $lata ta*ei & &e efectueze la data livrrii bunului imobil) &e a$lic $revederile legale -n vigoare la data la care %i;au e*$rimat acea&t o$iune. 5236 &ocierile -n $artici$aiune dintre $er&oane im$ozabile rom.ne %i $er&oane im$ozabile &tabilite -n &trintate &au e*clu&iv din $er&oane im$ozabile &tabilite -n &trintate) -nregi&trate ca $ltitori de ta* $e valoarea adugat) $.n la data de ,1 decembrie 2006 inclu&iv) conform legi&laiei -n vigoare la data con&tituirii) &e con&ider $er&oane im$ozabile di&tincte %i rm.n -nregi&trate -n &co$uri de ": ) $.n la data finalizrii contractelor $entru care au fo&t con&tituite. 5246 O$eraiunile efectuate de la data aderrii -n baza unor contracte -n derulare la acea&t dat vor fi &u$u&e $revederilor $rezentului titlu) cu e*ce$iile $revzute de $rezentul articol %i de art1 171?1. Norme metodologice #%(1 171?1 Opera3iuni e0ectuate >nainte 4i de +a data aderrii 516 +revederile -n vigoare) la momentul -n care bunurile au fo&t $la&ate -n unul dintre regimurile &u&$en&ive $revzute la art1 144 alin. G1< lit. a< $ct. 1 ; 8 &au -ntr;un regim &imilar -n Iulgaria) &e vor a$lica -n continuare de la data aderrii) $.n la ie%irea bunurilor din ace&te regimuri) atunci c.nd re&$ectivele bunuri) originare din Iulgaria &au din &$aiul comunitar) a%a cum era ace&ta -naintea datei aderrii: a6 au intrat -n !om.nia -naintea datei aderrii/ %i b6 au fo&t $la&ate -ntr;un a&tfel de regim la intrarea -n !om.nia/ %i c6 nu au fo&t &coa&e din re&$ectivul regim -naintea datei aderrii. ,,6

526 $ariia oricruia dintre evenimentele de mai 0o& la &au du$ data aderrii &e va con&idera ca im$ort -n !om.nia: a6 ie%irea bunurilor -n !om.nia din regimul de admitere tem$orar -n care au fo&t $la&ate -naintea datei aderrii -n condiiile menionate la alin. G1<) c1iar dac nu au fo&t re&$ectate $revederile legale/ b6 &coaterea bunurilor -n !om.nia din regimurile vamale &u&$en&ive -n care au fo&t $la&ate -naintea datei aderrii) -n condiiile $revzute la alin. G1<) c1iar dac nu au fo&t re&$ectate $revederile legale/ c6 -nc1eierea -n !om.nia a unei $roceduri interne de tranzit iniiate -n !om.nia -naintea datei aderrii) -n &co$ul livrrii de bunuri cu $lata -n !om.nia -naintea datei aderrii) de ctre o $er&oan im$ozabil care acioneaz ca atare. Divrarea de bunuri $rin $o%t va fi con&iderat -n ace&t &co$ $rocedur intern de tranzit/ d6 -nc1eierea -n !om.nia a unei $roceduri de tranzit e*tern iniiate -naintea datei aderrii/ e6 orice neregul &au -nclcare a legii) &v.r%it -n !om.nia -n tim$ul unei $roceduri interne de tranzit iniiate -n condiiile $revzute la lit. c< &au -n tim$ul unei $roceduri de tranzit e*tern $revzute la lit. d</ 06 utilizarea -n !om.nia) de la data aderrii) de ctre orice $er&oan) a bunurilor livrate ace&teia -naintea datei aderrii) din Iulgaria &au din teritoriul comunitar) a%a cum era ace&ta -naintea datei aderrii) dac: 1. livrarea bunurilor a fo&t &cutit &au era $robabil c va fi &cutit) -n condiiile art1 143 alin. G1< lit. a< %i b</ %i 2. bunurile nu au fo&t im$ortate -naintea datei aderrii) -n Iulgaria &au -n &$aiul comunitar) a&tfel cum era ace&ta -naintea datei aderrii. 536 '.nd are loc un im$ort de bunuri -n oricare dintre &ituaiile menionate la alin. G2<) nu e*i&t niciun fa$t generator de ta* dac: a6 bunurile &unt e*$ediate &au tran&$ortate -n afara teritoriului comunitar) a&tfel cum e&te ace&ta de la data aderrii/ &au b6 bunurile im$ortate) -n &en&ul alin. G2< lit. a<) nu re$rezint mi0loace de tran&$ort %i &unt ree*$ediate &au tran&$ortate ctre &tatul membru din care au fo&t e*$ortate %i ctre $er&oana care le;a e*$ortat/ &au c6 bunurile im$ortate) -n &en&ul alin. G2< lit. a<) re$rezint mi0loacele de tran&$ort care au fo&t ac1iziionate &au im$ortate -naintea datei aderrii) -n condiiile generale de im$ozitare din !om.nia) !e$ublica Iulgaria &au alt &tat membru din teritoriul comunitar) a&tfel cum era ace&ta -naintea datei aderrii) %iB&au care nu au beneficiat de &cutire de la $lata ta*ei ori de rambur&area ace&teia ca urmare a e*$ortului. cea&t condiie &e con&ider -nde$linit atunci c.nd data $rimei utilizri a re&$ectivelor mi0loace de tran&$ort e&te anterioar datei de 1 ianuarie 1@@@ %i &uma ta*ei datorate la im$ort e&te ne&emnificativ) conform $revederilor din norme 1 Norme metodologice #%(1 171?2 Directive tran2pu2e +rezentul titlu tran&$une 9irectiva 112) 9irectiva 8,B181B'JJ a 'on&iliului din 28 martie 1@8, de &tabilire a domeniului de a$licare a articolului 14 alineatul G1< litera d< din 9irectiva 88B,88B'JJ $rivind &cutirea de la ta*a $e valoarea adugat a anumitor im$orturi finale de bunuri) $ublicat -n vurnalul Oficial al 'omunitilor Juro$ene GvO'J< nr. D 103 din 2, a$rilie 1@8,) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) 9irectiva 2008B84B'J a 'on&iliului din 20 decembrie 2008 $rivind &cutirea de ta* $e valoarea adugat %i de accize $entru bunurile im$ortate de ctre $er&oanele care cltore&c din ri tere) $ublicat -n vurnalul Oficial al Uniunii Juro$ene GvOUJ< nr. D ,46 din 2@ decembrie 2008) 9irectiva 2006B8@B'J a 'on&iliului din 3 octombrie 2006 $rivind &cutirea ,,.

de im$ozit la im$ort $entru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial din rile tere) $ublicat -n vurnalul Oficial al Uniunii Juro$ene nr. D 286 din 18 octombrie 2006) 9irectiva 86B360B'JJ ; a trei&$rezecea directiv a 'on&iliului 'omunitilor Juro$ene din 18 noiembrie 1@86 $rivind armonizarea legi&laiilor &tatelor membre referitoare la im$ozitele $e cifra de afaceri ; #i&teme de re&tituire a ta*ei $e valoarea adugat $er&oanelor im$ozabile care nu &unt &tabilite $e teritoriul 'omunitii) $ublicat -n vurnalul Oficial al 'omunitilor Juro$ene GvO'J< nr. D ,26 din 21 noiembrie 1@86) 9irectiva 2008B@B'J a 'on&iliului din 12 februarie 2008 de &tabilire a normelor detaliate $rivind rambur&area ta*ei $e valoarea adugat) $revzut -n 9irectiva 2006B112B'J) ctre $er&oane im$ozabile &tabilite -n alt &tat membru dec.t &tatul membru de rambur&are) $ublicat -n vurnalul Oficial al Uniunii Juro$ene nr. D 44 din 20 februarie 2008.

(!(LUL D!! #cci-e 4i a+te ta*e 2pecia+e

C#)1 1 #cci-e ar.oni-ate #%(1 172 <175?4 GGG #brogat1 "'CJ!U$'# a 3<a $ive+u+ acci-e+or #%(1 177 $ive+u+ acci-e+or 516 4ivelul accizelor armonizate e&te cel $revzut -n ane*a nr1 1 care face $arte integrant din $rezentul titlu. Norme metodologice 526 4ivelul accizelor $revzut la nr. crt. 3 ; @ din ane*a nr1 1 cu$rinde %i contribuia $entru finanarea unor c1eltuieli de &ntate $revzute la titlul p( din Degea nr. @3B2006 $rivind reforma -n domeniul &ntii. #umele aferente ace&tei contribuii &e vireaz -n contul 2ini&terului #ntii +ublice. 536 +entru $rodu&ele energetice $entru care nivelul accizelor e&te &tabilit la 1.000 litri) volumul va fi m&urat la o tem$eratur de 13 grade '. 546 +entru motorina de&tinat utilizrii -n agricultur &e a$lic o acciz redu&. 556 4ivelul %i condiiile $rivind a$licarea accizei redu&e &e &tabile&c $rin 1otr.re a Guvernului) la $ro$unerea 2ini&terului 5inanelor +ublice. #%(1 177 Ca+cu+u+ acci-ei pentru 3igarete 516 +entru igarete) acciza datorat e&te egal cu &uma dintre acciza &$ecific %i acciza ad valorem. 526 cciza ad valorem &e calculeaz $rin a$licarea $rocentului legal a&u$ra $reului de v.nzare cu amnuntul al igaretelor eliberate $entru con&um) $rocent $revzut -n ane*a nr1 71 536 cciza &$ecific e*$rimat -n ec1ivalent euroB1.000 de igarete &e determin anual) $e baza $reului mediu $onderat de v.nzare cu amnuntul) a $rocentului legal ,,*

aferent accizei ad valorem %i a accizei totale al crei nivel e&te $revzut -n ane*a nr. 6. cea&t acciz &$ecific &e a$rob $rin 1otr.re a Guvernului la $ro$unerea 2ini&terului 5inanelor +ublice. kotr.rea Guvernului &e $ublic -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea ( cu cel $uin 13 zile -nainte de intrarea -n vigoare a nivelului accizei totale. 546 cciza datorat determinat $otrivit alin. G1< nu $oate fi mai mic dec.t nivelul accizei minime e*$rimate -n ec1ivalent euroB1.000 de igarete) $revzut -n ane*a nr1 71 556 +reul mediu $onderat de v.nzare cu amnuntul &e calculeaz -n funcie de valoarea total a tuturor igaretelor eliberate $entru con&um) $e baza $reului de v.nzare cu amnuntul incluz.nd toate ta*ele) -m$rit la cantitatea total de igarete eliberate $entru con&um. ce&t $re mediu $onderat &e &tabile%te $.n la 1 martie -n fiecare an) $e baza datelor $rivind cantitile totale de igarete eliberate $entru con&um -n cur&ul anului calendari&tic $recedent %i va fi $ublicat $e &ite;ul 2ini&terului 5inanelor +ublice -n termen de ,0 de zile de la data &tabilirii. Norme metodologice 576 +reul de v.nzare cu amnuntul $entru orice marc de igarete &e &tabile%te %i &e declar de ctre $er&oana care elibereaz $entru con&um igaretele -n !om.nia &au care im$ort igaretele %i e&te adu& la cuno%tina $ublic -n conformitate cu cerinele $revzute de normele metodologice. 576 J&te interzi& v.nzarea) de ctre orice $er&oan) a igaretelor $entru care nu &; au &tabilit %i declarat $reuri de v.nzare cu amnuntul. 586 J&te interzi& v.nzarea de igarete) de ctre orice $er&oan) la un $re ce de$%e%te $reul de v.nzare cu amnuntul declarat. 5B6 J&te interzi& v.nzarea de igarete) de ctre orice $er&oan) ctre $er&oane fizice) la un $re mai mic dec.t $reul de v.nzare cu amnuntul declarat. #%(1 178 A 207?1 GGG #brogat Cap1 1?1 %egi.u+ acci-e+or ar.oni-ate "'CJ!U$'# 1 Di2po-i3ii genera+e #%(1 207?2 "0era de ap+icare ccizele armonizate) denumite -n continuare accize) &unt ta*e &$eciale $erce$ute direct &au indirect a&u$ra con&umului urmtoarelor $rodu&e: a6 alcool %i buturi alcoolice/ b6 tutun $relucrat/ c6 $rodu&e energetice %i electricitate. Norme metodologice #%(1 207?3 De0ini3ii 6n -nele&ul $rezentului ca$itol) &e vor folo&i urmtoarele definiii: 1. produ2e+e acci-abi+e &unt $rodu&ele $revzute la art1 207?2) &u$u&e reglementrilor $rivind accizele $otrivit $rezentului ca$itol/ 2. produc3ia de produ2e acci-abi+e re$rezint orice o$eraiune $rin care ace&te $rodu&e &unt fabricate) $roce&ate &au tran&formate &ub orice form/ ,. antrepo-itaru+ autori-at e&te $er&oana fizic &au 0uridic autorizat de autoritatea com$etent) -n cadrul activitii &ale) & $roduc) & tran&forme) & dein) & $rimea&c &au & e*$edieze $rodu&e accizabile -n regim &u&$en&iv de accize -ntr;un antre$ozit fi&cal/ ,,7

4. antrepo-itu+ 0i2ca+ e&te locul -n care $rodu&ele accizabile &unt $rodu&e) tran&formate) deinute) $rimite &au e*$ediate -n regim &u&$en&iv de accize de ctre un antre$ozitar autorizat -n cadrul activitii &ale) -n condiiile $revzute de $rezentul ca$itol %i de normele metodologice/ 3. (ratat -n&eamn "ratatul de in&tituire a 'omunitii Juro$ene/ 6. 2tat .e.bru 4i teritoriu+ unui 2tat .e.bru -n&eamn teritoriul fiecrui &tat membru al 'omunitii cruia i &e a$lic conformitate cu art. 2@@ din "ratat) cu e*ce$ia teritoriilor tere/ 8. Co.unitate 4i teritoriu+ Co.unit3ii -n&eamn teritoriile &tatelor membre) a&tfel cum &unt definite la $ct. 6/ 8. teritorii ter3e >n2ea.n teritorii+e prev-ute +a art1 207?4 alin. G1< %i G2</ @. 3ar ter3 -n&eamn orice &tat &au teritoriu cruia nu i &e a$lic "ratatul/ 10. procedur va.a+ 2u2pen2iv 2au regi. va.a+ 2u2pen2iv -n&eamn oricare dintre $rocedurile &$eciale $revzute de !egulamentul G'JJ< nr. 2.@1,B1@@2 al 'on&iliului din 12 octombrie 1@@2 de in&tituire a 'odului :amal 'omunitar) al cror obiect -l con&tituie mrfurile necomunitare -n momentul intrrii $e teritoriul vamal al 'omunitii) de$ozitarea tem$orar) zonele libere &au antre$ozitele libere) $recum %i oricare dintre $rocedurile $revzute la art. 84 alin. G1< lit. a< din ace&t regulament/ 11. regi. 2u2pen2iv de acci-e -n&eamn un regim fi&cal a$licat $roducerii) tran&formrii) deinerii &au de$la&rii de $rodu&e accizabile care nu fac obiectul unei $roceduri ori al unui regim vamal &u&$en&iv) accizele fiind &u&$endate/ 12. i.port de produ2e acci-abi+e -n&eamn intrarea $e teritoriul 'omunitii de $rodu&e accizabile) cu e*ce$ia cazului -n care $rodu&ele) la intrarea lor $e teritoriul 'omunitii) &unt $la&ate &ub un regim &au &ub o $rocedur vamal &u&$en&iv) $recum %i ie%irea lor dintr;un regim ori o $rocedur vamal &u&$en&iv/ 1,. de2tinatar >nregi2trat -n&eamn $er&oana fizic &au 0uridic autorizat de autoritatea com$etent) -n cadrul activitii &ale %i -n condiiile $revzute -n normele metodologice) & $rimea&c $rodu&e accizabile care &e de$la&eaz -n regim &u&$en&iv de accize dintr;un alt &tat membru/ 14. e*peditor >nregi2trat -n&eamn $er&oana fizic &au 0uridic care im$ort $rodu&e accizabile %i e&te autorizat de autoritatea com$etent) -n cadrul activitii &ale %i -n condiiile $revzute -n normele metodologice) e*clu&iv & e*$edieze $rodu&ele accizabile care &e de$la&eaz -n regim &u&$en&iv de accize -n urma $unerii -n liber circulaie a ace&tora -n conformitate cu art. 8@ din !egulamentul G'JJ< nr. 2.@1,B@2/ 13. codu+ $C re$rezint $oziia tarifar) &ub$oziia tarifar &au codul tarifar) a%a cum e&te $revzutB$revzut -n !egulamentul 'J nr. 2.638B88 al 'on&iliului din 2, iulie 1@88 $rivind 4omenclatura tarifar %i &tati&tic %i "ariful :amal 'omun) -n vigoare de la 1@ octombrie 1@@2) iar -n cazul $rodu&elor energetice) -n vigoare de la 1 ianuarie 2002. Ori de c.te ori intervin modificri -n nomenclatura combinat a "arifului vamal comun) core&$ondena dintre codurile 4' $revzute -n $rezentul ca$itol %i noile coduri 4' &e va realiza $otrivit $revederilor din normele metodologice/ 16. 2upraveg=ere 0i2ca+ re$rezint orice aciune &au $rocedur de intervenie a autoritii com$etente $entru $revenirea) combaterea %i &ancionarea fraudei fi&cale. Norme metodologice #%(1 207?4 #+te teritorii de ap+icare 516 #unt con&iderate teritorii tere urmtoarele teritorii care fac $arte din teritoriul vamal al 'omunitii: a6 in&ulele 'anare/

,,8

b6 teritoriile franceze menionate la art. ,4@ %i ,33 alin. G1< din "ratatul $rivind funcionarea Uniunii Juro$ene/ c6 in&ulele land/ d6 in&ulele nglo;4ormande G'1annel (&land&<. 526 #unt con&iderate teritorii tere %i teritoriile care intr &ub incidena art. 2@@ alin. G4< din "ratat) $recum %i urmtoarele teritorii care nu fac $arte din teritoriul vamal al 'omunitii: a6 in&ula kelgoland/ b6 teritoriul Iu&ingen/ c6 'euta/ d6 2elilla/ e6 Divigno/ 06 'am$ione dm(talia/ g6 a$ele italiene ale lacului Dugano. 536 O$eraiunile cu $rodu&e accizabile efectuate $rovenind din &au av.nd ca de&tinaie: a6 +rinci$atul 2onaco &unt tratate ca de$la&ri din&$re &au ctre 5rana/ b6 #an 2arino &unt tratate ca de$la&ri din&$re &au ctre (talia/ c6 zonele Arotiri %i 91eAelia aflate &ub &uveranitatea !egatului Unit &unt tratate ca de$la&ri din&$re &au ctre 'i$ru/ d6 in&ula 2an &unt tratate ca de$la&ri din&$re &au ctre !egatul Unit/ e6 vung1olz %i 2ittelberg Gjleine& lal&ertal< &unt tratate ca de$la&ri din&$re &au ctre Germania. 546 5ormalitile &tabilite $rin di&$oziiile vamale comunitare cu $rivire la intrarea $rodu&elor $e teritoriul vamal al 'omunitii &e a$lic mutati& mutandi& intrrii $e teritoriul 'omunitii a $rodu&elor accizabile care $rovin din unul dintre teritoriile menionate la alin. G1<. 556 5ormalitile &tabilite $rin di&$oziiile vamale comunitare cu $rivire la ie%irea $rodu&elor din teritoriul vamal al 'omunitii &e a$lic mutati& mutandi& ie%irii $rodu&elor accizabile de $e teritoriul 'omunitii care au ca de&tinaie unul dintre teritoriile menionate la alin. G1<. 576 #eciunile a 8;a %i a @;a din $rezentul ca$itol nu &e a$lic $rodu&elor accizabile care fac obiectul unei $roceduri &au al unui regim vamal &u&$en&iv. #%(1 207?5 aptu+ generator +rodu&ele accizabile &unt &u$u&e accizelor la momentul: a6 $roducerii ace&tora) inclu&iv) acolo unde e&te cazul) la momentul e*traciei ace&tora) $e teritoriul 'omunitii/ b6 im$ortului ace&tora $e teritoriul 'omunitii. #%(1 207?7 '*igibi+itatea 516 ccizele devin e*igibile -n momentul eliberrii $entru con&um %i -n &tatul membru -n care &e face eliberarea $entru con&um. 526 'ondiiile de e*igibilitate %i nivelul accizelor care urmeaz & fie a$licate &unt cele -n vigoare la data la care accizele devin e*igibile -n &tatul membru -n care are loc eliberarea $entru con&um. #%(1 207?7 '+iberarea pentru con2u. 516 6n -nele&ul $rezentului ca$itol) eliberarea $entru con&um re$rezint: ,0-

a6 ie%irea $rodu&elor accizabile) inclu&iv neregulamentar) dintr;un regim &u&$en&iv de accize/ b6 deinerea de $rodu&e accizabile -n afara unui regim &u&$en&iv de accize $entru care accizele nu au fo&t $erce$ute -n conformitate cu di&$oziiile $rezentului ca$itol/ c6 $roducerea de $rodu&e accizabile) inclu&iv neregulamentar) -n afara unui regim &u&$en&iv de accize/ d6 im$ortul de $rodu&e accizabile) c1iar %i neregulamentar) cu e*ce$ia cazului -n care $rodu&ele accizabile &unt $la&ate) imediat du$ im$ort) -n regim &u&$en&iv de accize/ e6 utilizarea de $rodu&e accizabile -n interiorul antre$ozitului fi&cal altfel dec.t ca materie $rim. 526 Jliberare $entru con&um &e con&ider %i deinerea -n &co$uri comerciale de ctre un comerciant de $rodu&e accizabile) care au fo&t eliberate -n con&um -n alt &tat membru &au au fo&t im$ortate -n alt &tat membru %i $entru care accizele nu au fo&t $erce$ute -n !om.nia. 536 2omentul eliberrii $entru con&um e&te: a6 -n &ituaiile $revzute la art1 207?30 alin. G2< lit. a< $ct. 2) momentul $rimirii $rodu&elor accizabile de ctre de&tinatarul -nregi&trat/ b6 -n &ituaiile $revzute la art1 207?30 alin. G2< lit. a< $ct. 4) momentul $rimirii $rodu&elor accizabile de ctre beneficiarul &cutirii de la art1 207?57/ c6 -n &ituaiile $revzute la art1 207?30 alin. G,<) momentul $rimirii $rodu&elor accizabile la locul de livrare direct. 546 4u &e con&ider eliberare $entru con&um mi%carea $rodu&elor accizabile din antre$ozitul fi&cal) -n condiiile $revzute -n &eciunea a @;a din $rezentul ca$itol %i conform $revederilor din normele metodologice) ctre: a6 un alt antre$ozit fi&cal -n !om.nia &au -n alt &tat membru/ b6 un de&tinatar -nregi&trat din alt &tat membru/ c6 un teritoriu din afara teritoriului comunitar. 556 4u &e con&ider eliberare $entru con&um di&trugerea total &au $ierderea iremediabil de $rodu&e accizabile) dac ace&tea intervin -n tim$ul -n care &e afl -ntr;un regim &u&$en&iv de accize %i dac: a6 $rodu&ul nu e&te di&$onibil $entru a fi folo&it -n !om.nia datorit vr&rii) &$argerii) incendierii) contaminrii) inundaiilor &au altor cazuri de for ma0or/ b6 $rodu&ul nu e&te di&$onibil $entru a fi folo&it -n !om.nia datorit eva$orrii &au altor cauze care re$rezint rezultatul natural al $roducerii) deinerii &au de$la&rii $rodu&ului/ c6 di&trugerea e&te autorizat de ctre autoritatea com$etent. 576 6n &en&ul $rezentului ca$itol) $rodu&ele &unt con&iderate di&tru&e total &au $ierdute iremediabil atunci c.nd devin inutilizabile ca $rodu&e accizabile. 57?16 +entru $rodu&ele accizabile aflate -n una dintre &ituaiile $revzute la alin. G3< nu &e datoreaz accize) atunci c.nd &unt -nde$linite urmtoarele condiii: a6 &e $rezint imediat autoritii com$etente dovezi &uficiente de&$re evenimentul $rodu&) $recum %i informaii $reci&e cu $rivire la cantitatea de $rodu& care nu e&te di&$onibil $entru a fi folo&it -n !om.nia) -n cazul $revzut la alin. G3< lit. a</ b6 $ot fi dovedite $rin $roce&e;verbale $rivind -nregi&trarea di&trugerii totale &au a $ierderii iremediabile/ c6 &e -ncadreaz) -n cazul menionat la alin. G3< lit. b<) -n limitele $revzute -n normele te1nice ale utila0elor %i in&talaiilor &au -n coeficienii ma*imi de $ierderi &$ecifice activitilor de de$ozitare) mani$ulare) di&tribuie %i tran&$ort $revzui -n &tudiile realizate la &olicitarea antre$ozitarului intere&at de ctre in&tituteB&ocieti comerciale care au -n&cri& -n obiectul de activitate una dintre activitile cu codurile ' J4 8112) 8120 &au ,01

84@0 %i au im$lementate &tandardele de calitate (#O @001) (#O 14001 %i Ok# # 18001/ %i d6 &unt evideniate %i -nregi&trate -n contabilitate. 57?26 6n &ituaia $revzut la alin. G6>1< lit. c< re&$on&abilitatea fa de corectitudinea coeficienilor ma*imi de $ierderi revine $er&oanei care a -ntocmit &tudiile re&$ective. 57?36 ntre$ozitarii autorizai au obligaia ca o co$ie de $e &tudiile $revzute la alin. G6>1< lit. c< & fie de$u& la autoritatea com$etent. 57?46 'ondiiile $rivind autorizarea di&trugerii -ntr;un antre$ozit fi&cal a $rodu&elor accizabile care nu au fo&t eliberate $entru con&um) atunci c.nd &e datoreaz unor cauze fortuite &au de for ma0or ori atunci c.nd $rodu&ele nu mai -nde$line&c condiiile de comercializare) &e &tabile&c $rin ordin al mini&trului finanelor $ublice. 57?56 6n cazul $ierderilor -nregi&trate -ntr;un antre$ozit fi&cal autorizat $entru $roducia %iB&au de$ozitarea de $rodu&e accizabile cu nivele diferite de accize) acciza aferent $ierderilor) atunci c.nd ace&tea nu &e -ncadreaz -n una dintre &ituaiile $revzute la alin. G3< %i c.nd $ierderile re&$ective nu $ot fi individualizate $e categorii de $rodu&e accizabile) &e calculeaz cu cota cea mai mare $racticat -n antre$ozitul fi&cal re&$ectiv. 576 6n cazul unui $rodu& accizabil care are dre$tul de a fi &cutit de accize) utilizarea -n orice &co$ care nu e&te -n conformitate cu &cutirea e&te con&iderat eliberare $entru con&um. 586 6n cazul unui $rodu& energetic) $entru care accizele nu au fo&t anterior e*igibile) eliberare $entru con&um &e con&ider atunci c.nd $rodu&ul energetic e&te oferit &$re v.nzare ori e&te utilizat dre$t combu&tibil $entru motor &au combu&tibil $entru -nclzire. 5B6 6n cazul unui $rodu& accizabil) $entru care acciza nu a fo&t anterior e*igibil) &e con&ider eliberare $entru con&um atunci c.nd $rodu&ul accizabil e&te de$ozitat -ntr;un antre$ozit fi&cal $entru care &;a revocat ori &;a anulat autorizaia. cciza devine e*igibil la data la care decizia de revocare a autorizaiei de antre$ozit fi&cal $roduce efectele ori la data comunicrii deciziei de anulare a autorizaiei de antre$ozit fi&cal) $entru $rodu&ele accizabile ce $ot fi eliberate $entru con&um. 5106 6n cazul unui $rodu& accizabil) $entru care acciza nu a fo&t anterior e*igibil) &e con&ider eliberare $entru con&um atunci c.nd $rodu&ul accizabil e&te de$ozitat -ntr; un antre$ozit fi&cal $entru care autorizaia a e*$irat %i nu a fo&t emi& o nou autorizaie. 5116 6n &en&ul $revederilor alin. G@<) $rin $rodu&e accizabile ce $ot fi eliberate $entru con&um &e -nelege $rodu&e accizabile care -nde$line&c condiiile legale de comercializare. Norme metodologice #%(1 207?8 !.portu+ 516 6n -nele&ul $rezentului titlu) im$ort re$rezint orice intrare de $rodu&e accizabile din afara teritoriului comunitar) cu e*ce$ia: a6 $la&rii $rodu&elor accizabile im$ortate &ub regim vamal &u&$en&iv -n !om.nia/ b6 di&trugerii &ub &u$raveg1erea autoritii vamale a $rodu&elor accizabile/ c6 $la&rii $rodu&elor accizabile -n zone libere) antre$ozite libere &au $orturi libere) -n condiiile $revzute de legi&laia vamal -n vigoare. 526 #e con&ider de a&emenea im$ort: a6 &coaterea unui $rodu& accizabil dintr;un regim vamal &u&$en&iv) -n cazul -n care $rodu&ul rm.ne -n !om.nia/

,0,

b6 utilizarea -n &co$ $er&onal -n !om.nia a unor $rodu&e accizabile $la&ate -n regim vamal &u&$en&iv/ c6 a$ariia oricrui alt eveniment care genereaz obligaia $lii accizelor la intrarea $rodu&elor accizabile din afara teritoriului comunitar. Norme metodologice #%(1 207?B )+titori de acci-e 516 +er&oana $ltitoare de accize care au devenit e*igibile e&te: a6 -n ceea ce $rive%te ie%irea unor $rodu&e accizabile dintr;un regim &u&$en&iv de accize) a&tfel cum &e menioneaz la art1 207?7 alin. G1< lit. a<: 1. antre$ozitarul autorizat) de&tinatarul -nregi&trat &au orice alt $er&oan care elibereaz $rodu&ele accizabile din regimul &u&$en&iv de accize ori -n numele creia &e efectueaz acea&t eliberare %i) -n cazul ie%irii neregulamentare din antre$ozitul fi&cal) orice alt $er&oan care a $artici$at la acea&t ie%ire/ 2. -n cazul unei nereguli -n cur&ul unei de$la&ri a $rodu&elor accizabile -n regim &u&$en&iv de accize) a&tfel cum e&te definit la art1 207?41 alin. G1<) G2< %i G4<: antre$ozitarul autorizat) e*$editorul -nregi&trat &au orice alt $er&oan care a garantat $lata accizelor -n conformitate cu art1 207?54 alin. G1< %i G2<) $recum %i orice $er&oan care a $artici$at la ie%irea neregulamentar %i care avea cuno%tin &au care ar fi trebuit & aib cuno%tin -n mod normal de caracterul neregulamentar al ace&tei ie%iri/ b6 -n ceea ce $rive%te deinerea unor $rodu&e accizabile) a&tfel cum &e menioneaz la art1 207?7 alin. G1< lit. b<: $er&oana care deine $rodu&ele accizabile &au orice alt $er&oan im$licat -n deinerea ace&tora/ c6 -n ceea ce $rive%te $roducerea unor $rodu&e accizabile) a&tfel cum &e menioneaz la art1 207?7 alin. G1< lit. c<: $er&oana care $roduce $rodu&ele accizabile &au) -n cazul unei $roduceri neregulamentare) orice alt $er&oan im$licat -n $roducerea ace&tora/ d6 -n ceea ce $rive%te im$ortul unor $rodu&e accizabile) a&tfel cum &e menioneaz la art1 207?7 alin. G1< lit. d<: $er&oana care declar $rodu&ele accizabile &au -n numele creia $rodu&ele &unt declarate -n momentul im$ortului ori) -n cazul unui im$ort neregulamentar) orice alt $er&oan im$licat -n im$ortul ace&tora. 526 tunci c.nd mai multe $er&oane &unt obligate & $ltea&c aceea%i datorie $rivind accizele) ace&tea &unt obligate & $ltea&c -n &olidar acea datorie. Norme metodologice "'CJ!U$'# a 2<a #+coo+ 4i buturi a+coo+ice #%(1 207?10 Kere 516 6n -nele&ul $rezentului ca$itol) bere re$rezint orice $rodu& -ncadrat la codul 4' 220, 00 &au orice $rodu& care conine un ame&tec de bere %i de buturi nealcoolice) -ncadrat la codul 4' 2206 00) av.nd) %i -ntr;un caz) %i -n altul) o concentraie alcoolic mai mare de 0)3? -n volum. 526 +entru berea $rodu& de micii $roductori inde$endeni) cu o $roducie ce nu de$%e%te 200.000 1lBan) &e a$lic accize &$ecifice redu&e. cela%i regim &e a$lic %i $entru berea $rovenit de la micii $roductori inde$endeni din alte &tate membre) $otrivit $revederilor din normele metodologice. 536 +rin mici $roductori de bere inde$endeni &e -nelege toi o$eratorii economici mici $roductori care -nde$line&c cumulativ urmtoarele condiii: &unt o$eratori economici $roductori de bere care) din $unct de vedere 0uridic %i economic) &unt inde$endeni fa de orice alt o$erator economic $roductor de bere/ utilizeaz in&talaii fizice di&tincte de ,00

cele ale altor fabrici de bere/ folo&e&c &$aii de $roducie diferite de cele ale oricrui alt o$erator economic $roductor de bere %i nu funcioneaz &ub licena de $rodu& a altui o$erator economic $roductor de bere. 53?16 ntre$ozitarul autorizat care $roduce %i alte buturi alcoolice dec.t bere nu $oate beneficia de acciza &$ecific redu& $revzut la alin. G2<. 546 5iecare antre$ozitar autorizat mic $roductor de bere are obligaia de a de$une la autoritatea com$etent) $.n la data de 13 ianuarie a fiecrui an) o declaraie $e $ro$ria r&$undere $rivind $roducia $e anul -n cur&) $otrivit $revederilor din normele metodologice. 556 J&te e*ce$tat de la $lata accizelor berea fabricat de $er&oana fizic %i con&umat de ctre acea&ta %i membrii familiei &ale) cu condiia & nu fie v.ndut. Norme metodologice #%(1 207?11 Dinuri 516 6n -nele&ul $rezentului ca$itol) vinurile &unt: a6 vinuri lini%tite) care cu$rind toate $rodu&ele -ncadrate la codurile 4' 2204 %i 2203) cu e*ce$ia vinului &$umo&) a%a cum e&te definit la lit. b<) %i care: 1. au o concentraie alcoolic mai mare de 1)2? -n volum) dar care nu de$%e%te 13? -n volum) %i la care alcoolul coninut -n $rodu&ul finit rezult -n -ntregime din fermentare/ &au 2. au o concentraie alcoolic mai mare de 13? -n volum) dar care nu de$%e%te 18? -n volum) au fo&t obinute fr nicio -mbogire %i la care alcoolul coninut -n $rodu&ul finit rezult -n -ntregime din fermentare/ b6 vinuri &$umoa&e) care cu$rind toate $rodu&ele -ncadrate la codurile 4' 2204 10) 2204 21 10) 2204 2@ 10 %i 2203 %i care: 1. &unt $rezentate -n &ticle -nc1i&e) cu un do$ ti$ {ciu$erc_) fi*at cu a0utorul legturilor) &au care &unt &ub $re&iune datorat dio*idului de carbon -n &oluie egal &au mai mare de , bari/ %i 2. au o concentraie alcoolic care de$%e%te 1)2? -n volum) dar care nu de$%e%te 13? -n volum) %i la care alcoolul coninut -n $rodu&ul finit rezult -n -ntregime din fermentare. 526 J&te e*ce$tat de la $lata accizelor vinul fabricat de $er&oana fizic %i con&umat de ctre acea&ta %i membrii familiei &ale) cu condiia & nu fie v.ndut. #%(1 207?12 Kuturi 0er.entate, a+te+e dec9t bere 4i vinuri 516 6n -nele&ul $rezentului ca$itol) buturile fermentate) altele dec.t bere %i vinuri) re$rezint: a6 buturi fermentate lini%tite) care &e -ncadreaz la codurile 4' 2204 %i 2203 %i care nu &unt $revzute la art1 207?11) $recum %i toate $rodu&ele -ncadrate la codurile 4' 2206 00) cu e*ce$ia altor buturi fermentate &$umoa&e) a%a cum &unt definite la lit. b<) %i a $rodu&ului $revzut la art1 207?10) av.nd: 1. o concentraie alcoolic ce de$%e%te 1)2? -n volum) dar nu de$%e%te 10? -n volum/ &au 2. o concentraie alcoolic ce de$%e%te 10? -n volum) dar nu de$%e%te 13? -n volum) %i la care alcoolul coninut -n $rodu&ul finit rezult -n -ntregime din fermentare/ b6 buturi fermentate &$umoa&e care &e -ncadreaz la codurile 4' 2206 00 ,1) 2206 00 ,@) 2204 10) 2204 21 10) 2204 2@ 10 %i 2203) care nu intr &ub incidena art1 207?11 %i care &unt $rezentate -n &ticle -nc1i&e) cu un do$ ti$ {ciu$erc_) fi*at cu a0utorul legturilor) &au care &unt &ub $re&iune datorat dio*idului de carbon -n &oluie egal &au mai mare de , bari %i care: ,04

1. au o concentraie alcoolic care de$%e%te 1)2? -n volum) dar nu de$%e%te 1,? -n volum/ &au 2. au o concentraie alcoolic care de$%e%te 1,? -n volum) dar nu de$%e%te 13? -n volum) %i la care alcoolul coninut -n $rodu&ul finit rezult -n -ntregime din fermentare. 526 #unt e*ce$tate de la $lata accizelor buturile fermentate) altele dec.t bere %i vinuri) fabricate de $er&oana fizic %i con&umate de ctre acea&ta %i membrii familiei &ale) cu condiia & nu fie v.ndute. #%(1 207?13 )rodu2e inter.ediare 516 6n -nele&ul $rezentului ca$itol) $rodu&ele intermediare re$rezint toate $rodu&ele care au o concentraie alcoolic ce de$%e%te 1)2? -n volum) dar nu de$%e%te 22? -n volum) %i care &e -ncadreaz la codurile 4' 2204) 2203 %i 2206 00) dar care nu intr &ub incidena art1 207?10 ; 207?12. 526 #e con&ider $rodu& intermediar %i orice butur fermentat lini%tit $revzut la art1 207?12 alin. G1< lit. a<) care are o concentraie alcoolic ce de$%e%te 3)3? -n volum %i care nu rezult -n -ntregime din fermentare) iar $onderea de alcool ab&olut G100?< e&te -n $ro$orie de $e&te 30? $rovenit din baza fermentat lini%tit) inclu&iv vin %i bere. 536 #e con&ider $rodu& intermediar %i orice butur fermentat &$umoa& $revzut la art1 207?12 alin. G1< lit. b<) care are o concentraie alcoolic ce de$%e%te 8)3? -n volum %i care nu rezult -n -ntregime din fermentare) iar $onderea de alcool ab&olut G100?< e&te -n $ro$orie de $e&te 30? $rovenit din baza fermentat lini%tit) inclu&iv vin. #%(1 207?14 #+coo+ eti+ic 516 6n -nele&ul $rezentului ca$itol) alcool etilic re$rezint: a6 toate $rodu&ele care au o concentraie alcoolic ce de$%e%te 1)2? -n volum %i care &unt -ncadrate la codurile 4' 2208 %i 2208) c1iar atunci c.nd ace&te $rodu&e fac $arte dintr;un $rodu& -ncadrat la alt ca$itol al nomenclaturii combinate/ b6 $rodu&ele care au o concentraie alcoolic ce de$%e%te 22? -n volum %i care &unt cu$rin&e -n codurile 4' 2204) 2203 %i 2206 00/ c6 uic %i rac1iuri de fructe/ d6 buturi &$irtoa&e $otabile care conin $rodu&e) -n &oluie &au nu. 526 wuica %i rac1iurile de fructe de&tinate con&umului $ro$riu al go&$odriilor individuale) -n limita unei cantiti ec1ivalente de cel mult 30 de litri de $rodu& $entru fiecare go&$odrie individualBan) cu concentraia alcoolic de 100? -n volum) &e accizeaz $rin a$licarea unei cote de 30? din cota &tandard a accizei a$licate alcoolului etilic) cu condiia & nu fie v.ndute) $otrivit $revederilor din normele metodologice. 536 +entru alcoolul etilic $rodu& -n micile di&tilerii) a cror $roducie nu de$%e%te 10 1ectolitri alcool $urBan) &e a$lic accize &$ecifice redu&e. 546 Ieneficiaz de nivelul redu& al accizelor micile di&tilerii care &unt inde$endente din $unct de vedere 0uridic %i economic de orice alt di&tilerie) nu funcioneaz &ub licena de $rodu& a unei alte di&tilerii %i care -nde$line&c condiiile $revzute de normele metodologice. Norme metodologice

,06

"'CJ!U$'# a 3<a (utun pre+ucrat #%(1 207?15 (utun pre+ucrat 516 6n -nele&ul $rezentului ca$itol) tutun $relucrat re$rezint: a6 igarete/ b6 igri %i igri de foi/ c6 tutun de fumat: 1. tutun de fumat fin tiat) de&tinat rulrii -n igarete/ 2. alte tutunuri de fumat. 526 #e con&ider igarete: a6 rulourile de tutun de&tinate fumatului ca atare %i care nu &unt igri &au igri de foi) -n &en&ul alin. G,</ b6 rulourile de tutun care &e $ot introduce -ntr;un tub de 1.rtie de igarete) $rin &im$la m.nuire neindu&trial/ c6 rulourile de tutun care &e $ot -nf%ura -n 1.rtie de igarete) $rin &im$la m.nuire neindu&trial/ d6 orice $rodu& care conine total &au $arial alte &ub&tane dec.t tutunul) dar care re&$ect criteriile $revzute la lit. a<) b< &au c<. 536 #e con&ider igri &au igri de foi) dac) av.nd -n vedere $ro$rietile ace&tora %i a%te$trile obi%nuite ale clienilor) $ot %i au rolul e*clu&iv de a fi fumate ca atare) du$ cum urmeaz: a 6 rulourile de tutun cu un -nveli% e*terior din tutun natural/ b6 rulourile de tutun cu um$lutur mi*t mrunit %i cu -nveli% e*terior de culoarea obi%nuit a unei igri de foi) din tutun recon&tituit) care aco$er -n -ntregime $rodu&ul) inclu&iv) du$ caz) filtrul) cu e*ce$ia v.rfului -n cazul igrilor de foi cu v.rf) dac ma&a unitar) fr a include filtrul &au mu%tiucul) nu e&te mai mic de 2), g %i nici mai mare de 10 g) %i circumferina a cel $uin o treime din lungime nu e&te mai mic de ,4 mm/ c6 $rodu&ele alctuite $arial din &ub&tane altele dec.t tutun %i care -nde$line&c criteriile $revzute la lit. a< %i b</ 546 #e con&ider tutun de fumat: a6 tutunul tiat &au fr.miat -ntr;un alt mod) r&ucit ori $re&at -n buci %i care $oate fi fumat fr $relucrare indu&trial ulterioar/ b6 de%euri de tutun $u&e -n v.nzare cu amnuntul care nu intr &ub incidena alin. G2< %i G,< %i care $ot fi fumate. 6n &en&ul $rezentului articol) de/eurile de tutun &unt con&iderate ca fiind re&turi de foi de tutun %i $rodu&e &ecundare obinute la $relucrarea tutunului &au fabricarea $rodu&elor din tutun. c6 orice $rodu& care con&t total &au $arial din alte &ub&tane dec.t tutunul) dar care -nde$line%te) $e de alt $arte) criteriile $revzute la lit. a< &au b<. 556 #e con&ider tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete : a6 tutunul de fumat a%a cum e&te definit la alin. G4<) $entru care mai mult de 23? din greutate o re$rezint $articulele de tutun ce au o lime de tiere &ub 1)3 mm/ b6 tutunul de fumat $entru care mai mult de 23? din greutate o re$rezint $articulele de tutun care au o lime de tiere mai mare de 1)3 mm &au mai mult) dac tutunul de fumat e&te v.ndut ori de&tinat v.nzrii $entru rularea -n igarete. 55?16 5r a aduce atingere $revederilor alin. G2< lit. d< %i alin. G4< lit. c<) $rodu&ele care nu conin tutun %i care &unt utilizate e*clu&iv -n &co$uri medicale nu &unt tratate ca tutun $relucrat) $otrivit $revederilor din normele metodologice. 576 Un rulou de tutun $revzut la alin. G2< e&te con&iderat) $entru a$licarea accizei) ca dou igarete) atunci c.nd are o lungime) e*cluz.nd filtrul &au mu%tiucul) mai mare de ,0.

8 cm) fr & de$%ea&c 11 cm) ca , igarete) e*cluz.nd filtrul &au mu%tiucul) c.nd are o lungime mai mare de 11 cm) fr & de$%ea&c 14 cm) %i a%a mai de$arte. 576 "oi o$eratorii economici $ltitori de accize $entru tutunul $relucrat) $otrivit $rezentului ca$itol) au obligaia de a $rezenta autoritii com$etente li&te cu$rinz.nd date cu $rivire la $rodu&ele accizabile eliberate $entru con&um -n conformitate cu $revederile din normele metodologice. Norme metodologice "'CJ!U$'# a 4<a )rodu2e energetice #%(1 207?17 )rodu2e energetice 516 6n -nele&ul $rezentului ca$itol) $rodu&ele energetice &unt: a6 $rodu&ele cu codurile 4' de la 1308 la 1318) dac ace&tea &unt de&tinate utilizrii dre$t combu&tibil $entru -nclzire &au combu&tibil $entru motor/ b6 $rodu&ele cu codurile 4' 2801) 2802 %i de la 2804 la 2813/ c6 $rodu&ele cu codurile 4' 2@01 %i 2@02/ d6 $rodu&ele cu codul 4' 2@03 11 00) care nu &unt de origine &intetic) dac ace&tea &unt de&tinate utilizrii dre$t combu&tibil $entru -nclzire &au combu&tibil $entru motor/ e6 $rodu&ele cu codul 4' ,40,/ 06 $rodu&ele cu codul 4' ,811/ g6 $rodu&ele cu codul 4' ,818/ =6 $rodu&ele cu codul 4' ,824 @0 @@) dac ace&tea &unt de&tinate utilizrii dre$t combu&tibil $entru -nclzire &au combu&tibil $entru motor. 526 (ntr &ub incidena $revederilor &eciunilor a 8;a %i a @;a doar urmtoarele $rodu&e energetice: a6 $rodu&ele cu codurile 4' de la 1308 la 1318) dac ace&tea &unt de&tinate utilizrii dre$t combu&tibil $entru -nclzire &au combu&tibil $entru motor/ b6 $rodu&ele cu codurile 4' 2808 10) 2808 20) 2808 ,0 %i 2808 30/ c6 $rodu&ele cu codurile 4' de la 2810 11 la 2810 1@ 6@. +entru $rodu&ele cu codurile 4' 2810 11 21) 2810 11 23 %i 2810 1@ 2@) $revederile &eciunii a @;a &e vor a$lica numai circulaiei comerciale -n vrac/ d6 $rodu&ele cu codurile 4' 2811) cu e*ce$ia 2811 11) 2811 21 %i 2811 2@/ e6 $rodu&ele cu codul 4' 2@01 10/ 06 $rodu&ele cu codurile 4' 2@02 20) 2@02 ,0) 2@02 41) 2@02 42) 2@02 4, %i 2@02 44/ g6 $rodu&ele cu codul 4' 2@03 11 00) care nu &unt de origine &intetic) dac ace&tea &unt de&tinate utilizrii dre$t combu&tibil $entru -nclzire &au combu&tibil $entru motor/ =6 $rodu&ele cu codul 4' ,824 @0 @@) dac ace&tea &unt de&tinate utilizrii dre$t combu&tibil $entru -nclzire &au $entru motor. i6 $rodu&ele cu codurile 4' ,811 11 10) ,811 11 @0) ,811 1@ 00 %i ,811 @0 00. 536 +rodu&ele energetice $entru care &e datoreaz accize &unt: a6 benzina cu $lumb cu codurile 4' 2810 11 ,1) 2810 11 31 %i 2810 11 3@/ b6 benzina fr $lumb cu codurile 4' 2810 11 ,1) 2810 11 41) 2810 11 43 %i 2810 11 4@/ c6 motorina cu codurile 4' de la 2810 1@ 41 $.n la 2810 1@ 4@/ d6 Aero&enul cu codurile 4' 2810 1@ 21 %i 2810 1@ 23/ e6 gazul $etrolier lic1efiat cu codurile 4' de la 2811 12 11 $.n la 2811 1@ 00/ 06 gazul natural cu codurile 4' 2811 11 00 %i 2811 21 00/ ,0*

g6 $cura cu codurile 4' de la 2810 1@ 61 $.n la 2810 1@ 6@/ =6 crbunele %i coc&ul cu codurile 4' 2801) 2802 %i 2804. 546 +rodu&ele energetice) altele dec.t cele $revzute la alin. G,<) &unt &u$u&e unei accize dac &unt de&tinate a fi utilizate) $u&e -n v.nzare ori utilizate dre$t combu&tibil $entru -nclzire &au combu&tibil $entru motor. 4ivelul accizei va fi fi*at -n funcie de de&tinaie) la nivelul a$licabil combu&tibilului $entru -nclzire &au combu&tibilului $entru motor ec1ivalent. 54?16 +rodu&ele energetice $revzute la alin. G,< lit. g< &au a&imilate ace&tora) dac &unt de&tinate a fi utilizate) $u&e -n v.nzare ori utilizate dre$t combu&tibil $entru motor) cu e*ce$ia celor utilizate dre$t combu&tibil $entru navigaie) &unt &u$u&e unei accize la nivelul motorinei. 556 +e l.ng $rodu&ele energetice $revzute la alin. G1<) orice $rodu& de&tinat a fi utilizat) $u& -n v.nzare ori utilizat dre$t combu&tibil $entru motor &au ca aditiv ori $entru a cre%te volumul final al combu&tibilului $entru motor e&te accizat la nivelul combu&tibilului $entru motor ec1ivalent. 576 +e l.ng $rodu&ele energetice $revzute la alin. G1<) orice alt 1idrocarbur) cu e*ce$ia turbei) de&tinat a fi utilizat) $u& -n v.nzare &au utilizat $entru -nclzire e&te accizat cu acciza a$licabil $rodu&ului energetic ec1ivalent. 576 'on&umul de $rodu&e energetice -n incinta unui loc de $roducie de $rodu&e energetice nu e&te con&iderat a fi un fa$t generator de accize -n cazul -n care con&umul con&t -n $rodu&e energetice $rodu&e -n incinta acelui loc de $roducie. '.nd ace&t con&um &e efectueaz -n alte &co$uri dec.t cel de $roducie %i) -n &$ecial) $entru $ro$ul&ia ve1iculelor) &e con&ider fa$t generator de accize. Norme metodologice #%(1 207?17 Ga- natura+ 516 Gazul natural va fi &u$u& accizelor) iar accizele vor deveni e*igibile la momentul furnizrii de ctre di&tribuitorii &au redi&tribuitorii autorizai $otrivit legii direct ctre con&umatorii finali. 526 O$eratorii economici autorizai -n domeniul gazului natural au obligaia de a &e -nregi&tra la autoritatea com$etent) -n condiiile $revzute -n normele metodologice. 536 tunci c.nd gazul natural e&te furnizat -n !om.nia de un di&tribuitor &au de un redi&tribuitor din alt &tat membru) care nu e&te -nregi&trat -n !om.nia) acciza devine e*igibil la furnizarea ctre con&umatorul final %i va fi $ltit de o &ocietate de&emnat de acel di&tribuitor &au redi&tribuitor) care trebuie & fie -nregi&trat la autoritatea com$etent din !om.nia. Norme metodologice #%(1 207?18 Crbune, coc2 4i +ignit 'rbunele) coc&ul %i lignitul vor fi &u$u&e accizelor care vor deveni e*igibile la momentul livrrii de ctre o$eratorii economici $roductori &au de ctre o$eratorii economici care efectueaz ac1iziii intracomunitare ori care im$ort a&tfel de $rodu&e. ce%ti o$eratori economici au obligaia & &e -nregi&treze la autoritatea com$etent) -n condiiile $revzute -n normele metodologice. Norme metodologice "'CJ!U$'# a 5<a 'nergie e+ectric #%(1 207?1B 'nergie e+ectric ,07

516 6n -nele&ul $rezentului ca$itol) energia electric e&te $rodu&ul cu codul 4' 2816. 526 Jnergia electric va fi &u$u& accizelor) iar acciza va deveni e*igibil la momentul furnizrii energiei electrice ctre con&umatorii finali. 536 +rin derogare de la $revederile art1 207?5) nu &e con&ider ca fiind fa$t generator de accize con&umul de energie electric utilizat $entru meninerea ca$acitii de a $roduce) de a tran&$orta %i de a di&tribui energie electric) -n limitele &tabilite de utoritatea 4aional de !eglementare -n 9omeniul Jnergiei. 546 O$eratorii economici autorizai -n domeniul energiei electrice au obligaia de a &e -nregi&tra la autoritatea com$etent) -n condiiile $revzute -n normele metodologice. 556 tunci c.nd energia electric e&te furnizat -n !om.nia de un di&tribuitor &au de un redi&tribuitor din alt &tat membru) care nu e&te -nregi&trat -n !om.nia) acciza devine e*igibil la furnizarea ctre con&umatorul final %i va fi $ltit de o &ocietate de&emnat de acel di&tribuitor &au redi&tribuitor) care trebuie & fie -nregi&trat la autoritatea com$etent din !om.nia. Norme metodologice "'CJ!U$'# a 7<a '*cep3ii de +a regi.u+ de acci-are pentru produ2e energetice 4i energie e+ectric #%(1 207?20 '*cep3ii 516 4u &e datoreaz accize $entru: 1. cldura rezultat %i $rodu&ele cu codurile 4' 4401 %i 4402/ 2. urmtoarele utilizri de $rodu&e energetice %i energie electric: a6 $rodu&ele energetice utilizate -n alte &co$uri dec.t -n calitate de combu&tibil $entru motor &au combu&tibil $entru -nclzire/ b6 utilizarea dual a $rodu&elor energetice. Un $rodu& energetic e&te utilizat dual atunci c.nd e&te folo&it at.t -n calitate de combu&tibil $entru -nclzire) c.t %i -n alte &co$uri dec.t $entru motor &au $entru -nclzire. Utilizarea $rodu&elor energetice $entru reducerea c1imic %i -n $roce&ele electrolitic %i metalurgic &e con&ider a fi utilizare dual/ c6 energia electric utilizat -n $rinci$al -n &co$ul reducerii c1imice %i -n $roce&ele electrolitice %i metalurgice/ d6 energia electric) atunci c.nd re$rezint mai mult de 30? din co&tul unui $rodu&) $otrivit $revederilor din normele metodologice/ e6 $roce&ele mineralogice) $otrivit $revederilor din normele metodologice. 526 4u &e con&ider $roducie de $rodu&e energetice: a6 o$eraiunile $e durata crora &unt obinute accidental mici cantiti de $rodu&e energetice/ b6 o$eraiunile $rin care utilizatorul unui $rodu& energetic face $o&ibil refolo&irea &a -n cadrul -ntre$rinderii &ale) cu condiia ca acciza de0a $ltit $entru un a&emenea $rodu& & nu fie mai mic dec.t acciza care $oate fi cuvenit) dac $rodu&ul energetic refolo&it ar fi $a&ibil de im$unere/ c6 o o$eraie con&t.nd din ame&tecul ; -n afara unui loc de $roducie &au a unui antre$ozit fi&cal ; al $rodu&elor energetice cu alte $rodu&e energetice &au alte materiale) cu condiia ca: 1. accizele a&u$ra com$onentelor & fi fo&t $ltite anterior/ %i 2. &uma $ltit & nu fie mai mic dec.t &uma accizei care ar $utea & fie a$licat a&u$ra ame&tecului.

,08

536 'ondiia $revzut la alin. G2< lit. c< $ct. 1 nu &e va a$lica dac acel ame&tec e&te &cutit $entru o utilizare &$ecific. 546 2odalitatea %i condiiile de a$licare a alin. G1< vor fi reglementate $rin normele metodologice. Norme metodologice "'CJ!U$'# a 7<a %egi.u+ de antrepo-itare #%(1 207?21 %egu+i genera+e 516 +roducia %i tran&formarea $rodu&elor accizabile trebuie realizate -ntr;un antre$ozit fi&cal. 526 9einerea $rodu&elor accizabile) atunci c.nd accizele nu au fo&t $ltite) $oate avea loc numai -ntr;un antre$ozit fi&cal. 536 +revederile alin. G1< nu &e a$lic $entru: a6 berea) vinurile %i buturile fermentate) altele dec.t bere %i vinuri) $rodu&e -n go&$odriile individuale $entru con&umul $ro$riu/ b6 vinurile lini%tite realizate de micii $roductori care obin -n medie mai $uin de 1.000 1l de vin $e an/ c6 energia electric) gazul natural) crbunele %i coc&ul. 53?16 2icii $roductori de vinuri lini=tite $revzuEi la alin. G,< lit. b< au obligaia de a &e -nregi&tra la autoritatea com$etent) $otrivit $revederilor din normele metodologice. 546 6n cazul -n care micii $roductori $revzui la alin. G,< lit. b< realizeaz ei -n%i%i tranzacii intracomunitare) ace%tia informeaz autoritile com$etente %i re&$ect cerinele &tabilite $rin !egulamentul G'J< nr. 884B2001 al 'omi&iei din 24 a$rilie 2001 de &tabilire a normelor de a$licare $rivind documentele de -n&oire a tran&$orturilor de $rodu&e vitivinicole %i evidenele obligatorii -n &ectorul vitivinicol) conform $recizrilor din normele metodologice. 556 tunci c.nd micii $roductori de vin dintr;un alt &tat membru &unt &cutii de la obligaiile $rivind de$la&area %i monitorizarea $rodu&elor accizabile) de&tinatarul din !om.nia informeaz autoritatea com$etent teritorial cu $rivire la livrrile de vin $rimite) $rin intermediul documentului &olicitat -n temeiul !egulamentului G'J< nr. 884B2001 &au $rintr;o trimitere la ace&ta) conform $recizrilor din normele metodologice. 576 ntre$ozitul fi&cal nu $oate fi folo&it $entru v.nzarea cu amnuntul a $rodu&elor accizabile. 576 9einerea de $rodu&e accizabile -n afara antre$ozitului fi&cal) $entru care nu &e $oate face dovada $erce$erii accizelor) atrage $lata ace&tora. 586 5ac e*ce$ie de la $revederile alin. G6< antre$ozitele fi&cale care livreaz $rodu&e energetice ctre aeronave &au nave) -n condiiile $revzute -n normele metodologice. 5B6 J&te interzi& $roducerea de $rodu&e accizabile -n afara antre$ozitului fi&cal. 5106 J&te interzi& deinerea unui $rodu& accizabil -n afara antre$ozitului fi&cal) dac acciza $entru acel $rodu& nu a fo&t $erce$ut. Norme metodologice #%(1 207?22 Cererea de autori-are ca antrepo-it 0i2ca+ 516 Un antre$ozit fi&cal $oate funciona numai $e baza autorizaiei valabile) emi& de autoritatea com$etent $rin 'omi&ia in&tituit la nivelul 2ini&terului 5inanelor +ublice $entru autorizarea o$eratorilor de $rodu&e &u$u&e accizelor armonizate) denumit -n continuare 'omi&ie.

,4-

51?16 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G1<) autorizarea de ctre 2ini&terul 5inanelor +ublice a antre$ozitelor fi&cale $entru $roducia e*clu&iv de vinuri realizat de ctre contribuabili) alii dec.t contribuabilii mari %i mi0locii &tabilii conform reglementrilor -n vigoare) $recum %i micile di&tilerii) $revzute la art1 207?14 alin. G4<) &e $oate face %i $rin comi&ii con&tituite la nivelul &tructurilor teritoriale ale geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. 51?26 'om$etenele) com$onena) $recum %i regulamentul de organizare %i funcionare ale comi&iilor teritoriale vor fi &tabilite $rin ordin al mini&trului finanelor $ublice) cu avizul geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. 526 6n vederea obinerii autorizaiei) $entru ca un loc & funcioneze ca antre$ozit fi&cal) $er&oana care intenioneaz & fie antre$ozitar autorizat $entru acel loc trebuie & de$un o cerere la autoritatea com$etent) -n modul %i -n forma $revzute -n normele metodologice. 536 'ererea trebuie & conin informaii %i & fie -n&oit de documente cu $rivire la: a6 am$la&area %i natura locului/ b6 ti$urile %i cantitatea de $rodu&e accizabile e&timate a fi $rodu&e %iB&au de$ozitate -n decur&ul unui an/ c6 li&ta $rodu&elor accizabile care urmeaz a fi ac1iziionate -n regim &u&$en&iv de accize -n vederea utilizrii ca materie $rim -n cadrul activitii de $roducie de $rodu&e accizabile/ d6 identitatea %i alte informaii cu $rivire la $er&oana care urmeaz &;%i de&f%oare activitatea ca antre$ozitar autorizat/ e6 organizarea admini&trativ) flu*urile o$eraionale) randamentul utila0elor %i in&talaiilor %i alte date relevante $entru colectarea %i determinarea accizelor) $revzute -ntr;un manual de $rocedur/ 06 ca$acitatea $er&oanei care urmeaz a fi antre$ozitar autorizat de a &ati&face cerinele $revzute la art1 207?27. g6 ca$acitatea ma*im de $roductie a in&talaiilor %i utila0elor -n 24 de ore) -n cazul locului $ro$u& $entru $roductia $rodu&elor accizabile) %iB&au ca$acitatea de de$ozitare) -n cazul locului $ro$u& $entru de$ozitarea e*clu&iv a $rodu&elor accizabile) declarate $e $ro$ria r&$undere de $er&oana fizic ori de admini&tratorul $er&oanei 0uridice care intenioneaz & fie antre$ozitar autorizat. =6 deinerea autorizaiei de mediuBautorizaiei integrate de mediu) eliberat $otrivit legi&laiei -n domeniu) &au dovada c au fo&t -ntre$rin&e demer&urile -n vederea obinerii ace&tora/ i6 dovada con&tituirii ca$italului &ocial minim &ub&cri& %i vr&at -n cuantumul $revzut -n normele metodologice. 53?16 6n cazul $roduciei de $rodu&e energetice) cererea va fi -n&oit de un referat care & cu$rind &emifabricatele %i $rodu&ele finite -n&cri&e -n nomenclatorul de fabricaie) $recum %i domeniul de utilizare al ace&tora. !eferatul va cu$rinde %i o rubric aferent a&imilrii $rodu&elor din $unctul de vedere al accizelor. 53?26 !eferatele $revzute la alin. G,>1< &e -ntocme&c de in&tituteB&ocieti comerciale care au -n&cri& -n obiectul de activitate una dintre activitile cu codurile ' J4 8112) 8120 &au 84@0 %i au im$lementate &tandardele de calitate (#O @001) (#O 14001 %i Ok# # 18001. 546 +revederile alin. G,< &e vor ada$ta $otrivit &$ecificului activitii ce urmeaz a &e de&f%ura -n antre$ozitul fi&cal) conform $recizrilor din normele metodologice. 556 +er&oana care intenioneaz & fie antre$ozitar autorizat va $rezenta) de a&emenea) o co$ie a contractului de admini&trare &au a actelor de $ro$rietate a &ediului unde locul e&te am$la&at. ,41

576 +er&oana care -%i manife&t -n mod e*$re& intenia de a fi antre$ozitar autorizat $entru mai multe antre$ozite fi&cale $oate de$une la autoritatea com$etent o &ingur cerere. 'ererea va fi -n&oit de documentele $revzute de $rezentul ca$itol) aferente fiecrei locaii. 576 6n e*ercitarea atribuiilor &ale) 'omi&ia $oate &olicita orice informaii %i documente de la &tructurile din cadrul 2ini&terului 5inanelor +ublice) de la genia 4aional de dmini&trare 5i&cal %i de la alte in&tituii ale &tatului) $e care le con&ider nece&are -n &oluionarea cererilor -nregi&trate. 586 6n cazul -n care &olicitarea 'omi&iei e&te adre&at &tructurilor din cadrul 2ini&terului 5inanelor +ublice &au geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal) acea&ta e&te obligatorie) con&tituindu;&e ca &arcin de &erviciu $entru $er&onalul ace&tor in&tituii. 4ere&$ectarea ace&tei obligaii atrage m&urile &ancionatorii $revzute de legi&laia -n vigoare. 5B6 'omi&ia $oate &olicita) du$ caz) $artici$area la %edine a organelor de control care au -nc1eiat actele de control) $recum %i a re$rezentantului legal al &ocietii comerciale -n cauz. 5106 ctivitatea curent a 'omi&iei &e realizeaz $rin intermediul &ecretariatului care funcioneaz -n cadrul direciei de &$ecialitate din 2ini&terul 5inanelor +ublice) direcie de&emnat $rin 1otr.rea de organizare %i funcionare a mini&terului. 5116 6n e*ercitarea atribuiilor &ale) direcia de &$ecialitate $oate &olicita de la diferite &tructuri centrale %i teritoriale din cadrul 2ini&terului 5inanelor +ublice %i) re&$ectiv) de la genia 4aional de dmini&trare 5i&cal orice alte informaii %i documente $e care le con&ider nece&are -n &oluionarea cererilor -nregi&trate. 5126 9ac -n urma analizrii documentaiei ane*ate la cererea -nregi&trat direcia de &$ecialitate con&tat c acea&ta e&te incom$let) do&arul -n cauz $oate fi re&tituit autoritii emitente. Norme metodologice #%(1 207?23 Condi3ii de autori-are 516 utoritatea com$etent elibereaz autorizaia de antre$ozit fi&cal $entru un loc numai dac &unt -nde$linite urmtoarele condiii: a6 locul urmeaz a fi folo&it $entru $roducerea) tran&formarea) deinerea) $rimirea %iB&au e*$edierea $rodu&elor accizabile -n regim &u&$en&iv de accize. 6n cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca antre$ozit fi&cal de de$ozitare) volumul mediu trime&trial al ie%irilor de $rodu&e accizabile e&timate la nivelul unui an trebuie & fie mai mare decat limitele $revzute -n normele metodologice) difereniate -n funcie de gru$a de $rodu&e de$ozitate %i de accizele aferente $rodu&elor de$ozitate/ b6 locul e&te am$la&at) con&truit %i ec1i$at a&tfel -nc.t & nu $ermit &coaterea $rodu&elor accizabile din ace&t loc fr $lata accizelor) conform $revederilor din normele metodologice/ c6 locul nu va fi folo&it $entru v.nzarea cu amnuntul a $rodu&elor accizabile) cu e*ce$iile $revzute la art1 207?21 alin. G8</ d6 -n cazul unei $er&oane fizice care urmeaz &;%i de&f%oare activitatea ca antre$ozitar autorizat) acea&ta & nu fi fo&t condamnat -n mod definitiv $entru infraciunea de abuz de -ncredere) fal&) uz de fal&) -n%elciune) dela$idare) mrturie mincinoa&) dare ori luare de mit -n !om.nia &au -n oricare dintre &tatele &trine -n care acea&ta a avut domiciliulBrezidena -n ultimii 3 ani) & nu fi fo&t condamnat $entru o infraciune dintre cele reglementate de $rezentul cod) de Ordonana Guvernului nr. @2B200,) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) de Degea nr. 86B2006 $rivind 'odul vamal al !om.niei) cu com$letrile ulterioare) de Degea nr. 241B2003 ,4,

$entru $revenirea %i combaterea evaziunii fi&cale) de Degea contabilitii nr. 82B1@@1) re$ublicat) de Degea nr. ,1B1@@0 $rivind &ocietile comerciale) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ e6 -n cazul unei $er&oane 0uridice care urmeaz &;%i de&f%oare activitatea ca antre$ozitar autorizat) admini&tratorii ace&tor $er&oane 0uridice & nu fi fo&t condamnai -n mod definitiv $entru infraciunea de abuz de -ncredere) fal&) uz de fal&) -n%elciune) dela$idare) mrturie mincinoa&) dare ori luare de mit -n !om.nia &au -n oricare dintre &tatele &trine -n care acea&ta a avut domiciliulBrezidena -n ultimii 3 ani) & nu fi fo&t condamnat $entru o infraciune dintre cele reglementate de $rezentul cod) de Ordonana Guvernului nr. @2B200,) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) de Degea nr. 86B2006) cu com$letrile ulterioare) de Degea nr. 241B2003) de Degea nr. 82B1@@1) re$ublicat) de Degea nr. ,1B1@@0) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ 06 $er&oana care urmeaz & -%i de&f%oare activitatea ca antre$ozitar autorizat trebuie & dovedea&c c $oate -nde$lini cerinele $revzute la art1 207?271 g6 $er&oana care urmeaz & -%i de&f%oare activitatea ca antre$ozitar autorizat & nu -nregi&treze obligaii fi&cale re&tante la bugetul general con&olidat) de natura celor admini&trate de genia 4aional de dmini&trare 5i&cal. =6 nivelul accizelor $entru $rodu&ul finit nu $oate fi mai mic dec.t media $onderat a nivelurilor accizelor materiilor $rime $otrivit $revederilor din normele metodologice/ i6 $er&oana 0uridic nu &e afl -n $rocedura falimentului &au de lic1idare. 51?16 +rin e*ce$Eie de la $revederile alin. G1< lit. a<) antre$ozitarul autorizat $entru $roducEia %i -mbutelierea $rodu&ului bere $oate utiliza in&talaEiile de -mbuteliere a ace&tui $rodu& %i $entru -mbutelierea buturilor rcoritoare %i a a$ei $late) $otrivit $revederilor din normele metodologice. 526 +revederile alin. G1< vor fi ada$tate core&$unztor $e gru$e de $rodu&e accizabile %i categorii de antre$ozitari) conform $recizrilor din normele metodologice. 536 Docurile aferente rezervei de &tat %i rezervei de mobilizare &e a&imileaz antre$ozitelor fi&cale de de$ozitare) $otrivit $revederilor din normele metodologice. Norme metodologice #%(1 207?24 #utori-area ca antrepo-it 0i2ca+ 516 utoritatea com$etent va notifica -n &cri& autorizarea ca antre$ozit fi&cal) -n termen de 60 de zile de la data de$unerii documentaiei com$lete de autorizare. 526 utorizaia va conine urmtoarele: a6 codul de accize atribuit antre$ozitului fi&cal/ b6 elementele de identificare ale antre$ozitarului autorizat) inclu&iv codul de accize atribuit ace&tuia/ c6 adre&a antre$ozitului fi&cal/ d6 ti$ul $rodu&elor accizabile $rimiteBe*$ediate din antre$ozitul fi&cal %i natura activitii/ e6 777 brogat/ 06 nivelul garaniei/ g6 $erioada de valabilitate a autorizaiei. +erioada de valabilitate e&te de , ani/ =6 orice alte informaii relevante $entru autorizare. 536 utorizaiile $ot fi modificate de ctre autoritatea com$etent. 546 6nainte de a fi modificat autorizaia) autoritatea com$etent trebuie &;l informeze $e antre$ozitarul autorizat a&u$ra modificrii $ro$u&e %i a&u$ra motivelor ace&teia. 556 ntre$ozitarul autorizat $oate &olicita autoritii com$etente modificarea autorizaiei) -n condiiile $revzute -n normele metodologice. ,40

576 +rocedura de autorizare a antre$ozitelor fi&cale nu intr &ub incidena $revederilor legale $rivind $rocedura a$robrii tacite. 576 ntre$ozitarul autorizat care dore%te continuarea activitii -ntr;un antre$ozit fi&cal du$ e*$irarea $erioadei de valabilitate -n&cri&e -n autorizaia $entru acel antre$ozit fi&cal va &olicita -n &cri& autoritii com$etente reautorizarea ca antre$ozit fi&cal cu cel $uin 60 de zile -nainte de e*$irarea $erioadei de valabilitate) conform $recizrilor din normele metodologice. 586 6n &ituaia $revzut la alin. G8<) $erioada de valabilitate a autorizaiei de antre$ozit fi&cal &e $relunge%te $.n la data &oluionrii cererii de reautorizare. Norme metodologice #%(1 207?25 %e2pingerea cererii de autori-are 516 !e&$ingerea cererii de autorizare va fi comunicat -n &cri&) odat cu motivele lurii ace&tei decizii. 526 6n cazul -n care autoritatea com$etent a re&$in& cererea de autorizare a unui loc ca antre$ozit fi&cal) $er&oana care a de$u& cererea $oate conte&ta acea&t decizie) conform $revederilor legi&laiei $rivind contencio&ul admini&trativ. #%(1 207?27 Ob+iga3ii+e antrepo-itaru+ui autori-at 516 Orice antre$ozitar autorizat are obligaia de a -nde$lini urmtoarele cerine: a6 & con&tituie -n favoarea autoritii com$etente o garanie $entru $roducia) tran&formarea %i deinerea de $rodu&e accizabile -n regim &u&$en&iv de accize) $recum %i o garanie $entru circulaia ace&tor $rodu&e -n regim &u&$en&iv de accize) -n conformitate cu $revederile art1 207?54 %i -n condiiile &tabilite $rin normele metodologice/ b6 & in&taleze %i & menin -ncuietori) &igilii) in&trumente de m&ur &au alte in&trumente &imilare adecvate) nece&are &ecuritii $rodu&elor accizabile am$la&ate -n antre$ozitul fi&cal/ c6 & a&igure meninerea &igiliilor a$licate &ub &u$raveg1erea autoritii com$etente &ub forma %i $rocedura $revzute -n normele metodologice/ d6 & in evidene e*acte %i actualizate cu $rivire la materiile $rime) lucrrile -n derulare %i $rodu&ele accizabile finite) $rodu&e &au $rimite -n antre$ozitele fi&cale %i e*$ediate din antre$ozitele fi&cale) %i & $rezinte evidenele core&$unztoare) la cererea autoritilor com$etente/ e6 & in un &i&tem core&$unztor de eviden a &tocurilor din antre$ozitul fi&cal) inclu&iv un &i&tem de admini&trare) contabil %i de &ecuritate/ 06 & a&igure acce&ul autoritii com$etente -n orice zon a antre$ozitului fi&cal) -n orice moment -n care antre$ozitul fi&cal e&te -n e*$loatare %i -n orice moment -n care antre$ozitul fi&cal e&te de&c1i& $entru $rimirea &au e*$edierea $rodu&elor/ g6 & $rezinte $rodu&ele accizabile $entru a fi in&$ectate de autoritatea com$etent) la cererea ace&tora/ =6 & a&igure -n mod gratuit un birou -n incinta antre$ozitului fi&cal) la cererea autoritii com$etente/ i6 & cerceteze %i & ra$orteze ctre autoritatea com$etent orice $ierdere) li$& &au neregularitate cu $rivire la $rodu&ele accizabile/ /6 & -n%tiineze autoritile com$etente de&$re orice modificare ce intenioneaz & o aduc a&u$ra datelor iniiale -n baza crora a fo&t emi& autorizaia de antre$ozitar) cu minimum 3 zile -nainte de $roducerea modificrii/ :6 & &e conformeze cu alte cerine im$u&e $rin normele metodologice. 526 +revederile alin. G1< vor fi ada$tate core&$unztor $e gru$e de $rodu&e accizabile %i $e categorii de antre$ozitari) conform $recizrilor din normele metodologice. ,44

536 'e&ionarea ori -n&trinarea &ub orice form a aciunilor &au a $rilor &ociale ale antre$ozitarilor autorizai ori ale unui antre$ozitar a crui autorizaie a fo&t anulat) revocat &au &u&$endat conform $rezentului ca$itol va fi adu& la cuno%tina autoritii com$etente cu cel $uin 60 de zile -nainte de realizarea ace&tei o$eraiuni) -n vederea efecturii in&$eciei fi&cale) cu e*ce$ia celor care fac obiectul tranzaciilor $e $iaa de ca$ital. 546 6n&trinarea activelor de natura imobilizrilor cor$orale care contribuie direct la $roducia %iB&au de$ozitarea de $rodu&e accizabile ale antre$ozitarului autorizat ori ale unui antre$ozitar a crui autorizaie a fo&t anulat &au revocat conform $rezentului ca$itol &e va $utea face numai du$ ce &;au ac1itat la bugetul de &tat toate obligaiile fi&cale ori du$ ce $er&oana care urmeaz & $reia activele re&$ective %i;a a&umat obligaia de $lat re&tant a debitorului $rintr;un anga0ament de $lat &au $rintr;un alt act -nc1eiat -n form autentic) cu a&igurarea unei garanii &ub forma unei &cri&ori de garanie bancar la nivelul obligaiilor fi&cale re&tante) la data efecturii tranzaciei) ale antre$ozitarului. 556 ctele -nc1eiate cu -nclcarea $revederilor alin. G,< %i G4< &unt anulabile la cererea organului fi&cal. Norme metodologice #%(1 207?27 %egi.u+ de tran20er a+ autori-a3iei 516 utorizaiile &unt emi&e numai $entru antre$ozitarii autorizai numii %i nu &unt tran&ferabile. 526 tunci c.nd are loc v.nzarea locului) autorizaia nu va fi tran&ferat -n mod automat noului $ro$rietar. 4oul $o&ibil antre$ozitar autorizat trebuie & de$un o cerere de autorizare. #%(1 207?28 #nu+area, revocarea 4i 2u2pendarea autori-a3iei 516 utoritatea com$etent $oate anula autorizaia $entru un antre$ozit fi&cal atunci c.nd i;au fo&t oferite informaii ine*acte &au incom$lete -n legtur cu autorizarea antre$ozitului fi&cal. 526 utoritatea com$etent $oate revoca autorizaia $entru un antre$ozit fi&cal -n urmtoarele &ituaii: a6 -n cazul unui antre$ozitar autorizat) $er&oan fizic) dac: 1. $er&oana a decedat/ 2. $er&oana a fo&t condamnat $rintr;o 1otr.re 0udectorea&c definitiv) -n !om.nia &au -ntr;un &tat &trin) $entru infraciunea de abuz de -ncredere) fal&) uz de fal&) -n%elciune) dela$idare) mrturie mincinoa&) dare &au luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de $rezentul cod) de Ordonana Guvernului nr. @2B200,) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) de Degea nr. 86B2006) cu com$letrile ulterioare) de Degea nr. 241B2003) de Degea nr. 82B1@@1) re$ublicat) de Degea nr. ,1B1@@0) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ ,. activitatea de&f%urat e&te -n &ituaie de faliment &au de lic1idare/ b6 -n cazul unui antre$ozitar autorizat) care e&te $er&oan 0uridic) dac: 1. -n legtur cu $er&oana 0uridic a fo&t de&c1i& o $rocedur de faliment ori de lic1idare/ &au 2. oricare dintre admini&tratorii $er&oanei 0uridice a fo&t condamnat $rintr;o 1otr.re 0udectorea&c definitiv) -n !om.nia &au -ntr;un &tat &trin) $entru infraciunea de abuz de -ncredere) fal&) uz de fal&) -n%elciune) dela$idare) mrturie mincinoa&) dare &au luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de $rezentul cod) de Ordonana Guvernului nr. @2B200,) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) ,46

de Degea nr. 86B2006) cu com$letrile ulterioare) de Degea nr. 241B2003) de Degea nr. 82B1@@1) re$ublicat) de Degea nr. ,1B1@@0) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ c6 antre$ozitarul autorizat nu re&$ect oricare dintre cerinele $revzute la art1 207?27 &au la art1 207?53 ; 207?55/ d6 c.nd antre$ozitarul -nc1eie un act de v.nzare a locului/ e6 $entru &ituaia $revzut la alin. G@</ 06 antre$ozitarul autorizat -nregi&treaz obligaii fi&cale re&tante la bugetul general con&olidat) de natura celor admini&trate de genia 4aional de dmini&trare 5i&cal) mai vec1i de 60 de zile fa de termenul legal de $lat. g6 $e durata unei $erioade continue de minimum 6 luni) volumul mediu trime&trial al ie%irilor de $rodu&e accizabile din antre$ozitul fi&cal de de$ozitare e&te mai mic dec.t limita $revazut -n normele metodologice) $otrivit $revederilor art1 207?23 alin. G1< lit. a</ 536 utoritatea com$etent $oate revoca autorizaia $entru un antre$ozit fi&cal %i -n cazul -n care &;a $ronunat o 1otr.re definitiv $entru o infraciune dintre cele reglementate de $rezentul cod) de Ordonana Guvernului nr. @2B200,) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) de Degea nr. 86B2006) cu com$letrile ulterioare) de Degea nr. 241B2003) de Degea nr. 82B1@@1) re$ublicat) de Degea nr. ,1B1@@0) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. 546 Da $ro$unerea organelor de control) autoritatea com$etent $oate &u&$enda autorizaia $entru un antre$ozit fi&cal) a&tfel: a6 $e o $erioad de 1 ; 6 luni) -n cazul -n care &;a con&tatat &v.r%irea uneia dintre fa$tele contravenionale ce atrag &u&$endarea autorizaiei/ a?16 $e o $erioad de 1 ; 12 luni) -n cazul -n care &;a con&tatat &v.r%irea uneia dintre fa$tele $revzute la art1 2B7?1 alin. G1< lit. c<) f) 1<) i<) A<) n< ; $<</ b6 $.n la &oluionarea definitiv a cauzei $enale) -n cazul -n care a fo&t $u& -n mi%care aciunea $enal $entru o infraciune dintre cele reglementate de $rezentul cod) de Ordonana Guvernului nr. @2B200,) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) de Degea nr. 86B2006) cu com$letrile ulterioare) de Degea nr. 241B2003) de Degea nr. 82B1@@1) re$ublicat) de Degea nr. ,1B1@@0) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. 556 9ecizia $rin care autoritatea com$etent a 1otr.t &u&$endarea) revocarea &au anularea autorizaiei de antre$ozit fi&cal va fi comunicat %i antre$ozitarului deintor al autorizaiei. 576 ntre$ozitarul autorizat $oate conte&ta decizia de &u&$endare) revocare &au anulare a autorizaiei $entru un antre$ozit fi&cal) $otrivit legi&laiei -n vigoare. 576 9ecizia de &u&$endare &au de revocare a autorizaiei de antre$ozit fi&cal $roduce efecte de la data comunicrii &au de la o alt dat cu$rin& -n acea&ta) du$ caz. 9ecizia de anulare a autorizaiei de antre$ozit fi&cal $roduce efecte -nce$.nd de la data emiterii autorizaiei. 586 'onte&tarea deciziei de &u&$endare) revocare &au anulare a autorizaiei de antre$ozit fi&cal nu &u&$end efectele 0uridice ale ace&tei decizii $e $erioada &oluionrii conte&taiei -n $rocedur admini&trativ. 5B6 6n cazul -n care antre$ozitarul autorizat dore%te & renune la autorizaia $entru un antre$ozit fi&cal) ace&ta are obligaia & notifice ace&t fa$t autoritii com$etente cu cel $uin 60 de zile -nainte de data de la care renunarea la autorizaie -%i $roduce efecte. 5106 6n cazul anulrii autorizaiei) o nou autorizaie $oate fi emi& de autoritatea com$etent numai du$ o $erioad de cel $uin 3 ani de la data anulrii. 5116 6n cazul revocrii autorizaiei) o nou autorizaie $oate fi emi& de autoritatea com$etent numai du$ o $erioad de cel $uin 6 luni de la data la care decizia de revocare a autorizaiei de antre$ozit fi&cal $roduce efecte conform alin. G8<. ce&te ,4.

$revederi &e a$lic %i -n &ituaia -n care antre$ozitarul autorizat conte&t decizia de revocare) la calculul termenului de 6 luni fiind luate -n calcul $erioadele -n care decizia de revocare a $rodu& efecte. 5126 ntre$ozitarii autorizai) crora le;a fo&t &u&$endat) revocat &au anulat autorizaia %i care dein &tocuri de $rodu&e accizabile la data &u&$endrii) revocrii ori anulrii) $ot valorifica $rodu&ele -nregi&trate -n &toc ; materii $rime) &emifabricate) $rodu&e finite ;) -n condiiile $revzute de normele metodologice. Norme metodologice "'CJ!U$'# a 8<a De2tinataru+ >nregi2trat #%(1 207?2B De2tinataru+ >nregi2trat 516 9e&tinatarul -nregi&trat $oate &;%i de&f%oare activitatea -n acea&t calitate numai -n baza autorizaiei valabile emi& de autoritatea com$etent) $otrivit $revederilor din normele metodologice) -n care va fi -n&cri& %i codul de accize atribuit de acea&t autoritate. 526 9e&tinatarul -nregi&trat nu are dre$tul de a deine &au de a e*$edia $rodu&e accizabile -n regim &u&$en&iv de accize. 536 Un de&tinatar -nregi&trat trebuie & -nde$linea&c urmtoarele cerine: a6 & garanteze $lata accizelor -n condiiile $revzute -n normele metodologice) -naintea e*$edierii de ctre antre$ozitarul autorizat a $rodu&elor accizabile/ b6 la -nc1eierea de$la&rii) & -n&crie -n evidena contabil $rodu&ele accizabile $rimite -n regim &u&$en&iv de accize/ c6 & acce$te orice control al autoritii com$etente) $entru a &e a&igura c $rodu&ele au fo&t $rimite. 546 9e&tinatarul -nregi&trat care $rime%te doar ocazional $rodu&e accizabile trebuie & -nde$linea&c cerinele de la alin. G,<) iar autorizarea $revzut la art1 207?3 $ct. 1, &e face $entru o cantitate;limit de $rodu&e accizabile) $entru un &ingur e*$editor %i $entru o $erioad de tim$ limitat) $otrivit $revederilor din normele metodologice. Norme metodologice "'CJ!U$'# a B<a Dep+a2area 4i pri.irea produ2e+or acci-abi+e a0+ate >n regi. 2u2pen2iv de acci-e #%(1 207?30 Dep+a2area produ2e+or acci-abi+e a0+ate >n regi. 2u2pen2iv de acci-e 516 ntre$ozitarii autorizai de ctre autoritile com$etente ale unui &tat membru &unt recuno&cui ca fiind autorizai at.t $entru circulaia naional) c.t %i $entru circulaia intracomunitar a $rodu&elor accizabile. 526 +rodu&ele accizabile $ot fi de$la&ate -n regim &u&$en&iv de accize $e teritoriul 'omunitii) inclu&iv dac $rodu&ele &unt de$la&ate via o ar ter &au un teritoriu ter: a6 de la un antre$ozit fi&cal la: 1. un alt antre$ozit fi&cal/ 2. un de&tinatar -nregi&trat/ ,. un loc de unde $rodu&ele accizabile $r&e&c teritoriul 'omunitii) -n &en&ul art1 207?34 alin. G1</ 4. un de&tinatar -n &en&ul art1 207?57 alin. G1<) -n cazul -n care $rodu&ele &unt e*$ediate din alt &tat membru/ b6 de la locul de im$ort ctre oricare dintre de&tinaiile $revzute la lit. a<) -n cazul -n care $rodu&ele -n cauz &unt e*$ediate de un e*$editor -nregi&trat. 6n &en&ul ,4*

$rezentului articol) locul de import -n&eamn locul unde &e afl $rodu&ele -n momentul -n care &unt $u&e -n liber circulaie) -n conformitate cu art. 8@ din !egulamentul G'JJ< nr. 2.@1,B@2. J*$editorul -nregi&trat -n !om.nia $oate & -%i de&f%oare activitatea -n acea&t calitate numai -n baza autorizaiei valabile emi&e de autoritatea com$etent. 536 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G2< lit. a< $ct. 1 %i 2 %i lit. b< %i cu e*ce$ia &ituaiei $revzute la art1 207?2B alin. G4<) $rodu&ele accizabile $ot fi de$la&ate -n regim &u&$en&iv de accize ctre un loc de livrare direct &ituat $e teritoriul !om.niei) -n cazul -n care locul re&$ectiv a fo&t indicat de antre$ozitarul autorizat din !om.nia &au de de&tinatarul -nregi&trat) -n condiiile &tabilite $rin normele metodologice. 546 ntre$ozitarul autorizat &au de&tinatarul -nregi&trat $revzui la alin. G,< au obligaia de a re&$ecta cerinele $revzute la art1 207?33 alin. G1<. 556 +revederile alin. G2< %i G,< &e a$lic %i de$la&rilor de $rodu&e accizabile cu nivel de accize zero care nu au fo&t eliberate $entru con&um. 576 9e$la&area $rodu&elor accizabile -n regim &u&$en&iv de accize -nce$e) -n cazurile $revzute la alin. G2< lit. a<) -n momentul -n care $rodu&ele accizabile $r&e&c antre$ozitul fi&cal de e*$ediie %i) -n cazurile $revzute la alin. G2< lit. b<) -n momentul -n care ace&te $rodu&e &unt $u&e -n liber circulaie) -n conformitate cu art. 8@ din !egulamentul G'JJ< nr. 2.@1,B@2. 576 9e$la&area -n regim &u&$en&iv de accize a $rodu&elor accizabile &e -nc1eie: 1. -n cazurile $revzute la alin. G2< lit. a< $ct. 1) 2 %i 4 %i lit. b<) -n momentul -n care de&tinatarul a rece$ionat $rodu&ele accizabile/ 2. -n cazurile $revzute la alin. G2< lit. a< $ct. ,) -n momentul -n care $rodu&ele accizabile au $r&it teritoriul 'omunitii. Norme metodologice #%(1 207?31 Docu.entu+ ad.ini2trativ e+ectronic 516 9e$la&area intracomunitar de $rodu&e accizabile e&te con&iderat ca av.nd loc -n regim &u&$en&iv de accize doar dac e&te aco$erit de un document admini&trativ electronic $roce&at) -n conformitate cu alin. G2< %i G,<. 526 6n &en&ul alin. G1<) e*$editorul din !om.nia -nainteaz un $roiect de document admini&trativ electronic la autoritile com$etente) $rin intermediul &i&temului informatizat $revzut la art. 1 din 9ecizia nr. 1.132B200,B'J a +arlamentului Juro$ean %i a 'on&iliului din 16 iunie 200, $rivind informatizarea circulaiei %i a controlului $rodu&elor &u$u&e accizelor) denumit -n continuare &i&temul informatizat. 536 utoritile com$etente $revzute la alin. G2< efectueaz o verificare electronic a datelor din $roiectul de document admini&trativ electronic) iar -n cazul -n care: a6 datele nu &unt corecte) e*$editorul e&te informat fr -nt.rziere/ b6 datele &unt corecte) autoritatea com$etent atribuie documentului un cod de referin admini&trativ unic %i -l comunic e*$editorului. 546 6n cazurile $revzute la art1 207?30 alin. G2< lit. a< $ct. 1) 2 %i 4) la art1 207?30 alin. G2< lit. b< %i la art1 207?30 alin. G,<) autoritatea com$etent tran&mite fr -nt.rziere documentul admini&trativ electronic autoritii com$etente din &tatul membru de de&tinaie) care la r.ndul ei -l tran&mite de&tinatarului) -n cazul -n care ace&ta e&te un antre$ozitar autorizat &au un de&tinatar -nregi&trat. 9ac $rodu&ele accizabile &unt de&tinate unui antre$ozitar autorizat din !om.nia) autoritatea com$etent -nainteaz documentul admini&trativ electronic direct ace&tui de&tinatar. 556 6n cazul $revzut la art1 207?30 alin. G2< lit. a< $ct. , autoritatea com$etent din !om.nia -nainteaz documentul admini&trativ electronic autoritii com$etente din &tatul membru -n care declaraia de e*$ort e&te de$u& -n conformitate cu art. 161 alin. G3< din

,47

!egulamentul G'JJ< nr. 2.@1,B@2) denumit -n continuare &tatul membru de e*$ort) dac &tatul membru de e*$ort e&te altul dec.t !om.nia. 576 tunci c.nd e*$editorul e&te din !om.nia) ace&ta furnizeaz $er&oanei care -n&oe%te $rodu&ele accizabile un e*em$lar ti$rit al documentului admini&trativ electronic. 576 tunci c.nd $rodu&ele accizabile &unt de$la&ate -n regim &u&$en&iv de accize de la un e*$editor din alt &tat membru la un de&tinatar din !om.nia) de$la&area $rodu&elor e&te -n&oit de un e*em$lar ti$rit al documentului admini&trativ electronic &au de orice alt document comercial care menioneaz codul de referin admini&trativ unic) identificabil -n mod clar. 586 9ocumentele $revzute la alin. G6< %i G8< trebuie & $oat fi $rezentate autoritilor com$etente oric.nd &unt &olicitate) $e -ntreaga durat a de$la&rii -n regim &u&$en&iv de accize. 5B6 J*$editorul $oate anula documentul admini&trativ electronic) at.t tim$ c.t de$la&area nu a -nce$ut $otrivit $revederilor art1 207?30 alin. G6<. 5106 6n cur&ul de$la&rii -n regim &u&$en&iv de accize) e*$editorul $oate modifica de&tinaia) $rin intermediul &i&temului informatizat) %i $oate indica o nou de&tinaie) care trebuie & fie una dintre de&tinaiile $revzute la art1 207?30 alin. G2< lit. a< $ct. 1) 2 ori , &au la art1 207?30 alin. G,<) du$ caz) -n condiiile $revzute $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. 5116 6n cazul de$la&rii intracomunitare a $rodu&elor energetice -n regim &u&$en&iv de accize) $e cale maritim &au $e ci navigabile interioare) ctre un de&tinatar care nu e&te cuno&cut cu &iguran -n momentul -n care e*$editorul -nainteaz $roiectul de document admini&trativ electronic $revzut la alin. G2<) autoritatea com$etent $oate autoriza ca e*$editorul & nu includ -n documentul -n cauz datele $rivind de&tinatarul) -n condiiile $revzute -n normele metodologice. 5126 (mediat ce datele $rivind de&tinatarul &unt cuno&cute %i cel t.rziu la momentul -nc1eierii de$la&rii) e*$editorul tran&mite datele &ale autoritilor com$etente) utiliz.nd $rocedura $revzut la alin. G10<. Norme metodologice #%(1 207?32 Divi-area dep+a2rii produ2e+or energetice >n regi. 2u2pen2iv de acci-e utoritatea com$etent $oate $ermite e*$editorului) -n condiiile &tabilite $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal) ca e*$editorul & divizeze o de$la&are intracomunitar de $rodu&e energetice -n regim &u&$en&iv de accize -n dou &au mai multe de$la&ri) cu condiia ca: 1. & nu &e modifice cantitatea total de $rodu&e accizabile/ 2. divizarea & &e de&f%oare $e teritoriul unui &tat membru care $ermite o a&tfel de $rocedur/ ,. autoritatea com$etent din &tatul membru unde &e efectueaz divizarea & fie informat cu $rivire la locul unde &e efectueaz divizarea. Norme metodologice #%(1 207?33 )ri.irea produ2e+or acci-abi+e >n regi. 2u2pen2iv de acci-e 516 Da $rimirea de $rodu&e accizabile -n !om.nia) -n oricare dintre de&tinaiile $revzute la art1 207?30 alin. G2< lit. a< $ct. 1) 2 &au 4 ori la art1 207?30 alin. G,<) de&tinatarul trebuie & re&$ecte urmtoarele cerine: a6 & confirme c $rodu&ele accizabile au a0un& la de&tinaie/

,48

b6 & $&treze $rodu&ele $rimite -n vederea verificrii %i certificrii datelor din documentul admini&trativ electronic de ctre autoritatea com$etent/ c6 & -nainteze fr -nt.rziere %i nu mai t.rziu de 3 zile lucrtoare de la -nc1eierea de$la&rii) cu e*ce$ia cazurilor 0u&tificate core&$unztor autoritilor com$etente $otrivit $recizrilor din normele metodologice) un ra$ort $rivind $rimirea ace&tora) denumit -n continuare ra$ort de $rimire) utiliz.nd &i&temul informatizat. 526 2odalitile de confirmare a fa$tului c $rodu&ele accizabile au a0un& la de&tinaie %i de trimitere a ra$ortului de $rimire a $rodu&elor accizabile de ctre de&tinatarii menionai la art1 207?57 alin. G1<) $recum %i termenul de $&trare a $rodu&elor accizabile $rimite &unt $revzute $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal 536 utoritatea com$etent a de&tinatarului din !om.nia efectueaz o verificare electronic a datelor din ra$ortul de $rimire) du$ care: 1. -n cazul -n care datele nu &unt corecte) de&tinatarul e&te informat fr -nt.rziere de&$re ace&t fa$t/ 2. -n cazul -n care datele &unt corecte) autoritatea com$etent a de&tinatarului confirm -nregi&trarea ra$ortului de $rimire %i -l tran&mite autoritii com$etente din &tatul membru de e*$ediie. 546 tunci c.nd e*$editorul e&te din !om.nia) ra$ortul de $rimire &e -nainteaz ace&tuia de ctre autoritatea com$etent din !om.nia. 556 6n cazul -n care locul de e*$ediie %i cel de de&tinaie &e afl -n !om.nia) $rimirea $rodu&elor accizabile -n regim &u&$en&iv de accize &e confirm e*$editorului $otrivit $rocedurii &tabilite $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. Norme metodologice #%(1 207?34 %aportu+ de e*port 516 6n &ituaiile $revzute la art1 207?30 alin. G2< lit. a< $ct. , %i) du$ caz) la art1 207?30 alin. G2< lit. b<) autoritile com$etente din &tatul membru de e*$ort -ntocme&c un ra$ort de e*$ort) $e baza vizei biroului vamal de ie%ire) $revzut la art. 8@, alin. G2< din !egulamentul G'JJ< nr. 2.434B@, al 'omi&iei) &au de biroul unde &e realizeaz formalitile $revzute la art1 207?4 alin. G3<) $rin care &e ate&t fa$tul c $rodu&ele accizabile au $r&it teritoriul 'omunitii. 526 utoritile com$etente din &tatul membru de e*$ort verific $e cale electronic datele ce rezult din viza $revzut la alin. G1<. Odat ce ace&te date au fo&t verificate %i atunci c.nd &tatul membru de e*$ediie e&te diferit de &tatul membru de e*$ort) autoritile com$etente din &tatul membru de e*$ort tran&mit ra$ortul de e*$ort autoritilor com$etente din &tatul membru de e*$ediie. 536 utoritile com$etente din &tatul membru de e*$ediie -nainteaz ra$ortul de e*$ort e*$editorului. Norme metodologice #%(1 207?35 )roceduri >n ca-u+ >n care 2i2te.u+ in0or.ati-at e2te indi2ponibi+ +a e*pedi3ie 516 +rin e*ce$ie de la $revederile art1 207?31 alin. G1<) -n cazul -n care &i&temul informatizat e&te indi&$onibil -n !om.nia) e*$editorul din !om.nia $oate -nce$e o de$la&are de $rodu&e accizabile -n regim &u&$en&iv de accize) -n urmtoarele condiii: a6 $rodu&ele & fie -n&oite de un document $e &u$ort 1.rtie care conine acelea%i date ca $roiectul de document admini&trativ electronic $revzut la art1 207?31 alin. G2</

,6-

b6 & informeze autoritEile com$etente -nainte de -nce$erea de$la&rii) $rin $rocedura &tabilit $rin ordin al $re=edintelui genEiei 4aEionale de dmini&trare 5i&cal. 526 6n cazul -n care &i&temul informatizat redevine di&$onibil) e*$editorul $rezint un $roiect de document admini&trativ electronic) -n conformitate cu art1 207?31 alin. G2<. 536 9e -ndat ce datele cu$rin&e -n documentul admini&trativ electronic &unt validate) -n conformitate cu art1 207?31 alin. G,<) ace&t document -nlocuie%te documentul $e &u$ort 1.rtie $revzut la alin. G1< lit. a<. +revederile art1 207?31 alin. G4< %i G3<) $recum %i cele ale art1 207?33 %i 207?34 &e a$lic mutati& mutandi&. 546 +.n la momentul validrii datelor din documentul admini&trativ electronic) de$la&area e&te con&iderat ca av.nd loc -n regim &u&$en&iv de accize) $e baza documentului $e &u$ort 1.rtie $revzut la alin. G1< lit. a<. 556 O co$ie a documentului $e &u$ort 1.rtie $revzut la alin. G1< lit. a< &e $&treaz de e*$editor -n evidenele &ale. 576 6n cazul -n care &i&temul informatizat e&te indi&$onibil la e*$ediie) e*$editorul comunic informaiile $revzute la art1 207?31 alin. G10< &au la art1 207?32 $rin intermediul unor mi0loace alternative de comunicare. 6n ace&t &co$) e*$editorul -n cauz informeaz autoritile com$etente -naintea modificrii de&tinaiei &au a divizrii de$la&rii. +revederile alin. G2< ; G3< &e a$lic mutatis mutandis. Norme metodologice #%(1 207?37 )roceduri >n ca-u+ >n care 2i2te.u+ in0or.ati-at e2te indi2ponibi+ +a de2tina3ie 516 6n cazul -n care) -n &ituaiile $revzute la art1 207?30 alin. G2< lit. a< $ct. 1) 2 %i 4) la art1 207?30 alin. G2< lit. b< %i la art1 207?30 alin. G,<) ra$ortul de $rimire $revzut la art1 207?33 alin. G1< lit. c< nu $oate fi $rezentat la -nc1eierea de$la&rii $rodu&elor accizabile -n termenul $revzut la re&$ectivul articol) deoarece fie &i&temul informatizat nu e&te di&$onibil -n !om.nia) fie -n &ituaia $revzut la art1 207?35 alin. G1< nu au fo&t -nc -nde$linite $rocedurile $revzute la art1 207?35 alin. G2< %i G,<) de&tinatarul $rezint autoritii com$etente din !om.nia) cu e*ce$ia cazurilor $e de$lin 0u&tificate) un document $e &u$ort 1.rtie care conine acelea%i date ca ra$ortul de $rimire %i care ate&t -nc1eierea de$la&rii) $otrivit $revederilor din normele metodologice. 526 'u e*ce$ia cazului -n care de&tinatarul $oate $rezenta) -n &curt tim$) $rin intermediul &i&temului informatizat) ra$ortul de $rimire $revzut la art1 207?33 alin. G1< lit. c< &au -n cazuri $e de$lin 0u&tificate) autoritatea com$etent din !om.nia trimite o co$ie a documentului $e &u$ort 1.rtie $revzut la alin. G1< autoritii com$etente din &tatul membru de e*$ediie) care o tran&mite e*$editorului &au o ine la di&$oziia ace&tuia. 536 9e -ndat ce &i&temul informatizat redevine di&$onibil &au de -ndat ce $rocedurile $revzute la art1 207?35 alin. G2< %i G,< &unt -nde$linite) de&tinatarul $rezint un ra$ort de $rimire) -n conformitate cu art1 207?33 alin. G1< lit. c<. +revederile art1 207?33 alin. G,< %i G4< &e a$lic mutati& mutandi& 546 6n cazul -n care) -n &ituaiile $revzute la art1 207?30 alin. G2< lit. a< $ct. ,) ra$ortul de e*$ort $revzut la art1 207?34 alin. G1< nu $oate fi -ntocmit la -nc1eierea de$la&rii $rodu&elor accizabile deoarece fie &i&temul informatizat nu e&te di&$onibil -n &tatul membru de e*$ort) fie -n &ituaia $revzut la art1 207?35 alin. G1< nu au fo&t -nc -nde$linite $rocedurile $revzute la art1 207?35 alin. G2< %i G,<) autoritile com$etente din &tatul membru de e*$ort trimit autoritilor com$etente din !om.nia un document $e &u$ort 1.rtie care conine acelea%i date ca %i ra$ortul de e*$ort %i care ate&t -nc1eierea de$la&rii) cu e*ce$ia cazului -n care ra$ortul de e*$ort $revzut la art1 207?34 alin. G1< $oate fi -ntocmit -n &curt tim$) $rin intermediul &i&temului informatizat &au -n cazuri $e de$lin 0u&tificate) $otrivit $revederilor din normele metodologice. ,61

556 6n cazul $revzut la alin. G4<) autoritile com$etente din !om.nia tran&mit &au $un la di&$oziia e*$editorului o co$ie a documentului $e &u$ort 1.rtie. 576 9e -ndat ce &i&temul informatizat redevine di&$onibil -n &tatul membru de e*$ort &au de -ndat ce $rocedurile $revzute la art1 207?35 alin. G2< %i G,< &unt -nde$linite) autoritile com$etente din &tatul membru de e*$ort trimit un ra$ort de e*$ort) -n conformitate cu art1 207?34 alin. G1<. +revederile art1 207?34 alin. G2< %i G,< &e a$lic mutati& mutandi&. Norme metodologice #%(1 207?37 Nnc=eierea dep+a2rii produ2e+or acci-abi+e >n regi. 2u2pen2iv de acci-e 516 5r a aduce atingere $revederilor art1 207?37) ra$ortul de $rimire $revzut la art1 207?33 alin. G1< lit. c< &au ra$ortul de e*$ort $revzut la art1 207?34 alin. G1< con&tituie dovada fa$tului c de$la&area $rodu&elor accizabile &;a -nc1eiat) -n conformitate cu art1 207?30 alin. G8<. 526 +rin derogare de la alin. G1<) -n ab&ena unui ra$ort de $rimire &au a unui ra$ort de e*$ort din alte motive dec.t cele $revzute la art1 207?37) &e $oate de a&emenea furniza) -n cazurile $revzute la art1 207?30 alin. G2< lit. a< $ct. 1) 2 %i 4) la art1 207?30 alin. G2< lit. b< %i la art1 207?30 alin. G,<) dovada -nc1eierii de$la&rii $rodu&elor accizabile -n regim &u&$en&iv de accize) $rintr;o adnotare fcut de autoritile com$etente din &tatul membru de de&tinaie) $e baza unor dovezi core&$unztoare) care & indice c $rodu&ele accizabile e*$ediate au a0un& la de&tinaia declarat &au) -n cazul $revzut la art1 207?30 alin. G2< lit. a< $ct. ,) $rintr;o adnotare fcut de autoritile com$etente din &tatul membru $e teritoriul cruia e&te &ituat biroul vamal de ie%ire) care & ate&te fa$tul c $rodu&ele accizabile au $r&it teritoriul 'omunitii. 536 6n &en&ul alin. G2<) un document -naintat de de&tinatar %i care conine acelea%i date ca ra$ortul de $rimire &au de e*$ort con&tituie o dovad core&$unztoare. 546 6n momentul -n care autoritile com$etente din &tatul membru de e*$ediie au admi& dovezile core&$unztoare) ace&tea -nc1id de$la&area -n &i&temul informatizat. Norme metodologice #%(1 207?38 "tructura 4i con3inutu+ .e2a/e+or 516 #tructura %i coninutul me&a0elor care trebuie &c1imbate $otrivit art1 207?31 ; art1 207?34 de ctre $er&oanele %i autoritile com$etente im$licate -n cazul unei de$la&ri intracomunitare de $rodu&e accizabile -n regim &u&$en&iv de accize) normele %i $rocedurile $rivind &c1imbul ace&tor me&a0e) $recum %i &tructura documentelor $e &u$ort 1.rtie $revzute la art1 207?35 %i 207?37 &unt &tabilite de ctre 'omi&ia Juro$ean. 526 #ituaiile -n care &i&temul informatizat e&te con&iderat indi&$onibil -n !om.nia) $recum %i normele %i $rocedurile care trebuie urmate -n ace&te &ituaii &unt &tabilite $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. Norme metodologice #%(1 207?3B )roceduri 2i.p+i0icate 516 2onitorizarea de$la&rilor $rodu&elor accizabile -n regim &u&$en&iv de accize) care &e de&f%oar integral $e teritoriul !om.niei) &e realizeaz $otrivit $rocedurilor a$robate $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal) &tabilite $e baza $revederilor art1 207?31 ; 207?37.

,6,

526 +rin acord %i -n condiiile &tabilite de !om.nia cu alte &tate membre intere&ate $ot fi &tabilite $roceduri &im$lificate $entru de$la&rile frecvente %i regulate de $rodu&e accizabile -n regim &u&$en&iv de accize care au loc -ntre teritoriile ace&tora. 536 +revederile alin. G2< includ de$la&rile $rin conducte fi*e. #%(1 207?40 Dep+a2area unui produ2 acci-abi+ >n regi. 2u2pen2iv dup ce a 0o2t pu2 >n +iber circu+a3ie >n procedur va.a+ 2i.p+i0icat 516 9e$la&area $rodu&elor accizabile $u&e -n liber circulaie de ctre un im$ortator care deine autorizaie unic $entru $roceduri vamale &im$lificate) eliberat de autoritatea com$etent din alt &tat membru) iar $rodu&ele &unt eliberate $entru con&um -n !om.nia) &e $oate efectua -n regim &u&$en&iv de accize) dac &unt -nde$linite urmtoarele condiii: a6 im$ortatorul e&te autorizat de autoritatea com$etent din &tatul &u $entru efectuarea de o$eraiuni cu $rodu&e accizabile -n regim &u&$en&iv de accize/ b6 im$ortatorul deine cod de accize -n &tatul membru de autorizare/ c6 de$la&area are loc -ntre: 1. un birou vamal de intrare din !om.nia %i un antre$ozit fi&cal &au un de&tinatar -nregi&trat din !om.nia/ 2. un birou vamal de intrare -n teritoriul comunitar &ituat -n alt &tat membru $artici$ant la a$licarea $rocedurii vamale &im$lificate %i un antre$ozit fi&cal &au un de&tinatar -nregi&trat din !om.nia) mi%carea $rodu&elor accizabile fiind aco$erit de o $rocedur de tranzit care -nce$e la frontier/ ,. un birou vamal de intrare -n teritoriul comunitar &ituat -ntr;un &tat membru ne$artici$ant la a$licarea $rocedurii vamale &im$lificate %i un antre$ozit fi&cal &au un de&tinatar -nregi&trat din !om.nia) mi%carea $rodu&elor accizabile fiind aco$erit de o $rocedur de tranzit care -nce$e la frontier/ d6 $rodu&ele accizabile &unt -n&oite de un e*em$lar ti$rit al documentului admini&trativ electronic $revzut la art1 207?31 alin. G1<. 526 +revederile alin. G1< &e a$lic %i -n cazul im$ortatorului -nregi&trat -n !om.nia care deine autorizaie unic $entru $roceduri vamale &im$lificate) eliberat de autoritatea vamal din !om.nia) iar $rodu&ele &unt eliberate $entru con&um -n alt &tat membru $artici$ant la a$licarea $rocedurii vamale &im$lificate. #%(1 207?41 $eregu+i 4i abateri 516 tunci c.nd &;a $rodu& o neregul -n cur&ul unei de$la&ri de $rodu&e accizabile -n regim &u&$en&iv de accize care a du& la eliberarea $entru con&um a ace&tora -n conformitate cu art1 207?7 alin. G1< lit. a<) &e con&ider c eliberarea $entru con&um are loc -n &tatul membru -n care &;a $rodu& neregula. 526 6n cazul -n care) $e $arcur&ul unei de$la&ri a $rodu&elor accizabile -n regim &u&$en&iv de accize) a fo&t de$i&tat o neregul care a du& la eliberarea $entru con&um a ace&tora -n conformitate cu art1 207?7 alin. G1< lit. a< %i nu e&te $o&ibil & &e determine unde &;a $rodu& neregula) &e con&ider c acea&ta &;a $rodu& -n &tatul membru %i la momentul -n care acea&ta a fo&t de$i&tat. 536 6n &ituaiile $revzute la alin. G1< %i G2<) autoritile com$etente din &tatul membru -n care $rodu&ele au fo&t eliberate $entru con&um &au -n care &e con&ider c au fo&t eliberate $entru con&um) trebuie & informeze autoritile com$etente din &tatul membru de e*$ediie. 546 '.nd $rodu&ele accizabile care &e de$la&eaz -n regim &u&$en&iv de accize nu au a0un& la de&tinaie %i $e $arcur&ul de$la&rii nu a fo&t con&tatat nicio neregul care & fie con&iderat eliberare $entru con&um $otrivit art1 207?7 alin. G1< lit. a<) &e con&ider ,60

c neregula &;a $rodu& -n &tatul membru de e*$ediie %i -n momentul e*$edierii $rodu&elor accizabile. 5ace e*ce$ie de la $revederile alin. G4< cazul -n care -n termen de 4 luni de la -nce$erea de$la&rii -n conformitate cu art1 207?30 alin. G6<) e*$editorul furnizeaz dovada -nc1eierii de$la&rii &au a locului -n care a fo&t comi& neregula) -ntr; un mod con&iderat &ati&fctor de autoritile com$etente din &tatul membru de e*$ediie -n conformitate cu art1 207?30 alin. G8<. 9ac $er&oana care a con&tituit garania $otrivit $revederilor art1 207?54 nu a avut &au nu a $utut & aib cuno%tin de fa$tul c $rodu&ele nu au a0un& la de&tinaie) ace&teia i &e acord un termen de o lun de la comunicarea ace&tei informaii de ctre autoritile com$etente din &tatul membru de e*$ediie $entru a;i $ermite & aduc dovada -nc1eierii de$la&rii) -n conformitate cu art1 207?30 alin. G8<) &au a locului comiterii neregulii. 556 6n cazurile $revzute la alin. G2< %i G4<) dac &tatul membru -n care &;a comi& efectiv neregula e&te identificat -n termen de , ani de la data -nce$erii de$la&rii) -n conformitate cu art1 207?30 alin. G6<) &e a$lic di&$oziiile alin. G1<. 6n ace&te &ituaii) autoritile com$etente din &tatul membru -n care &;a comi& neregula informeaz -n ace&t &en& autoritile com$etente din &tatul membru -n care au fo&t $erce$ute accizele) care re&tituie &au remit accizele -n momentul furnizrii $robei $erce$erii accizelor -n cellalt &tat membru. 576 6n &en&ul $rezentului articol) neregul -n&eamn o &ituaie a$rut -n cur&ul unei de$la&ri a $rodu&elor accizabile -n regim &u&$en&iv de accize) diferit de aceea $revzut la art1 207?7 alin. G3< %i G6<) din cauza creia o de$la&are &au un &egment dintr;o de$la&are a unor $rodu&e accizabile nu &;a -nc1eiat conform art1 207?30 alin. G8<. "'CJ!U$'# a 10<a %e2tituiri de acci-e #%(1 207?42 %e2tituiri de acci-e 516 'u e*ce$ia cazurilor $revzute la art1 207?44 alin. G8<) la art1 207?47 alin. G3< %i la art1 207?4B alin. G,< %i G4<) $recum %i a cazurilor $revzute la art1 207?58 ; 207?70) accizele $rivind $rodu&ele accizabile care au fo&t eliberate $entru con&um $ot fi) la &olicitarea $er&oanei -n cauz) re&tituite &au remi&e de ctre autoritile com$etente din &tatele membre unde re&$ectivele $rodu&e au fo&t eliberate $entru con&um) -n &ituaiile $revzute de &tatele membre %i -n conformitate cu condiiile &tabilite de &tatul membru -n cauz) -n &co$ul de a $reveni orice form $o&ibil de evaziune &au de abuz. O a&tfel de re&tituire &au de remitere nu $oate genera alte &cutiri dec.t cele $revzute la art1 207?57 %i art1 207?58 ; 207?70. 526 +entru $rodu&ele energetice contaminate &au combinate -n mod accidental) returnate antre$ozitului fi&cal $entru reciclare) accizele $ltite vor $utea fi re&tituite -n condiiile $revzute -n normele metodologice. 536 +entru buturile alcoolice %i $rodu&ele din tutun retra&e de $e $ia) dac &tarea &au vec1imea ace&tora le face im$ro$rii con&umului ori nu mai -nde$line&c condiiile de comercializare) accizele $ltite $ot fi re&tituite -n condiiile $revzute -n normele metodologice. Norme metodologice 53?16 +entru $rodu&ele accizabile care au fo&t eliberate $entru con&um -n !om.nia %i care ulterior &unt e*$ortate) $er&oana care a efectuat e*$ortul are dre$t de re&tituire a accizelor) -n condiiile $revzute -n normele metodologice. Norme metodologice 546 cciza re&tituit nu $oate de$%i &uma efectiv $ltit.

,64

"'CJ!U$'# a 11<a Dep+a2area intraco.unitar 4i i.po-itarea produ2e+or acci-abi+e dup e+iberarea pentru con2u. #%(1 207?43 )er2oane 0i-ice 516 ccizele $entru $rodu&ele accizabile ac1iziionate de o $er&oan fizic $entru uz $ro$riu %i tran&$ortate $er&onal de acea&ta -n !om.nia &unt e*igibile numai -n &tatul membru -n care &e ac1iziioneaz $rodu&ele accizabile. 526 +entru a &tabili dac $rodu&ele accizabile $revzute la alin. G1< &unt de&tinate uzului $ro$riu al unei $er&oane fizice) &e vor avea -n vedere cel $uin urmtoarele cerine: a6 &tatutul comercial al celui care deine $rodu&ele accizabile %i motivele $entru care le deine/ b6 locul -n care &e afl $rodu&ele accizabile &au) dac e&te cazul) modul de tran&$ort utilizat/ c6 orice document referitor la $rodu&ele accizabile/ d6 natura $rodu&elor accizabile/ e6 cantitatea de $rodu&e accizabile. 536 +rodu&ele ac1iziionate de $er&oanele fizice &e con&ider a fi de&tinate &co$urilor comerciale) -n condiiile %i -n cantitile $revzute -n normele metodologice. 546 +rodu&ele ac1iziionate %i tran&$ortate -n cantiti &u$erioare limitelor $revzute -n normele metodologice %i de&tinate con&umului -n !om.nia &e con&ider a fi ac1iziionate -n &co$uri comerciale %i) -n ace&t caz) &e datoreaz acciza -n !om.nia. 556 cciza devine e*igibil -n !om.nia %i $entru cantitile de uleiuri minerale eliberate de0a $entru con&um -ntr;un alt &tat membru) dac ace&te $rodu&e &unt tran&$ortate cu a0utorul unor mi0loace de tran&$ort ati$ice de ctre o $er&oan fizic &au -n numele ace&teia. 6n &en&ul ace&tui alineat) mi0loace de tran&$ort ati$ice -n&eamn tran&$ortul de combu&tibil -n alte reci$iente dec.t rezervoarele ve1iculelor &au -n cani&tre adecvate $entru combu&tibili %i tran&$ortul de $rodu&e lic1ide $entru -nclzire -n alte reci$iente dec.t -n camioane;ci&tern folo&ite -n numele unor o$eratori economici $rofe&ioni%ti. Norme metodologice #%(1 207?44 )rodu2e cu acci-e p+tite, de3inute >n 2copuri co.ercia+e >n %o.9nia 516 5r a aduce atingere di&$oziiilor art1 207?47 alin. G1<) -n cazul -n care $rodu&ele accizabile care au fo&t de0a eliberate $entru con&um -ntr;un &tat membru &unt deinute -n &co$uri comerciale -n !om.nia $entru a fi livrate &au utilizate $e teritoriul ace&teia) $rodu&ele -n cauz &unt &u$u&e accizelor) iar accizele devin e*igibile -n !om.nia. 526 6n &en&ul $rezentului articol) deinere -n &co$uri comerciale -n&eamn deinerea de $rodu&e accizabile de ctre o alt $er&oan dec.t o $er&oan fizic &au de ctre o $er&oan fizic -n alte &co$uri dec.t $entru uz $ro$riu %i tran&$ortarea de ctre acea&ta) -n conformitate cu art1 207?43. 536 'ondiiile de e*igibilitate %i nivelul accizelor care urmeaz & fie a$licate &unt cele -n vigoare la data la care accizele devin e*igibile -n !om.nia. 546 +er&oana $ltitoare de accize devenite e*igibile e&te) -n cazurile $revzute la alin. G1<) $er&oana care efectueaz livrarea &au deine $rodu&ele de&tinate livrrii &au creia -i &unt livrate $rodu&ele -n !om.nia. 556 5r a aduce atingere di&$oziiilor art1 207?4B) -n cazul -n care $rodu&ele accizabile care au fo&t de0a eliberate $entru con&um -ntr;un &tat membru &e de$la&eaz ,66

-n cadrul 'omunitii -n &co$uri comerciale) $rodu&ele -n cauz nu &unt con&iderate ca fiind deinute -n ace&te &co$uri $.n -n momentul -n care a0ung -n !om.nia) cu condiia ca de$la&area & &e realizeze $e baza formalitilor $revzute la art1 207?45 alin. G1< %i G2<. 576 +rodu&ele accizabile deinute la bordul unei nave &au al unei aeronave care efectueaz traver&ri &au zboruri -ntre un alt &tat membru %i !om.nia) dar care nu &unt di&$onibile $entru v.nzare -n momentul -n care nava &au aeronava &e afl $e teritoriul unuia dintre cele dou &tate membre) nu &unt con&iderate ca fiind deinute -n &tatul membru re&$ectiv -n &co$uri comerciale. 576 6n cazul $rodu&elor accizabile care au fo&t de0a eliberate $entru con&um -n !om.nia %i care &unt livrate -ntr;un alt &tat membru) comerciantul care a efectuat livrarea $oate beneficia) la cerere) de re&tituirea &au de remiterea accizelor dac autoritatea com$etent con&tat c accizele au devenit e*igibile %i au fo&t $erce$ute -n acel &tat membru) $otrivit $revederilor din normele metodologice. Norme metodologice #%(1 207?45 Dep+a2area intraco.unitar a produ2e+or cu acci-e p+tite 516 6n &ituaia $revzut la art1 207?44 alin. G1<) $rodu&ele accizabile circul -ntre !om.nia %i alt &tat membru &au -ntre alt &tat membru %i !om.nia) -m$reun cu un document de -n&oire care conine datele $rinci$ale din documentul $revzut la art1 207?31 alin. G1<. #tructura %i coninutul documentului de -n&oire &unt &tabilite de 'omi&ia Juro$ean. 526 +er&oanele $revzute la art1 207?44 alin. G4< trebuie & -nde$linea&c urmtoarele cerine: a6 -naintea e*$edierii $rodu&elor) & de$un o declaraie la autoritatea com$etent teritorial %i & garanteze $lata accizelor/ b6 & $ltea&c accizele -n $rima zi lucrtoare imediat urmtoare celei -n care &;au rece$ionat $rodu&ele/ c6 & acce$te orice control care & $ermit autoritii com$etente teritoriale & &e a&igure c $rodu&ele accizabile au fo&t efectiv $rimite %i c accizele e*igibile $entru ace&tea au fo&t $ltite. Norme metodologice #%(1 207?47 Docu.entu+ de >n2o3ire 516 9ocumentul de -n&oire &e -ntocme%te de ctre furnizor -n , e*em$lare %i &e utilizeaz du$ cum urmeaz: a6 $rimul e*em$lar rm.ne la furnizor/ b6 e*em$larele 2 %i , -n&oe&c $rodu&ele accizabile $e tim$ul tran&$ortului $.n la $rimitor/ c6 e*em$larul 2 rm.ne la $rimitorul $rodu&elor/ d6 e*em$larul , trebuie & fie re&tituit furnizorului) cu certificarea rece$iei %i cu menionarea tratamentului fi&cal ulterior al $rodu&elor accizabile -n &tatul membru de de&tinaie) dac furnizorul &olicit -n mod e*$re& ace&t lucru -n &co$ de re&tituire de accize. 526 2odelul documentului de -n&oire va fi $revzut -n normele metodologice. Norme metodologice #%(1 207?47 D9n-area +a di2tan3

,6.

516 +rodu&ele accizabile de0a eliberate $entru con&um -ntr;un &tat membru) care &unt ac1iziionate de o $er&oan) alta dec.t un antre$ozitar autorizat &au un de&tinatar -nregi&trat) &tabilit -n !om.nia) care nu e*ercit o activitate economic inde$endent) %i care &unt e*$ediate ori tran&$ortate ctre !om.nia) direct &au indirect) de ctre v.nztor ori -n numele ace&tuia) &unt &u$u&e accizelor -n !om.nia. 526 6n cazul $revzut la alin. G1<) accizele devin e*igibile -n !om.nia -n momentul livrrii $rodu&elor accizabile. 'ondiiile de e*igibilitate %i nivelul accizelor care urmeaz & fie a$licate &unt cele -n vigoare la data la care accizele devin e*igibile. ccizele &e $lte&c -n conformitate cu $rocedura &tabilit -n normele metodologice. 536 +er&oana $ltitoare de accize -n !om.nia e&te fie v.nztorul) fie un re$rezentant fi&cal &tabilit -n !om.nia %i autorizat de autoritile com$etente din !om.nia. tunci c.nd v.nztorul nu re&$ect di&$oziiile alin. G4< lit. a<) $er&oana $ltitoare de accize e&te de&tinatarul $rodu&elor accizabile. 546 :.nztorul &au re$rezentantul fi&cal trebuie & -nde$linea&c urmtoarele cerine: a6 -nainte de e*$edierea $rodu&elor accizabile) trebuie & &e -nregi&treze %i & garanteze $lata accizelor -n condiiile &tabilite %i la autoritatea com$etent) $revzute -n normele metodologice/ b6 & $ltea&c accizele la autoritatea com$etent $revzut la lit. a<) du$ &o&irea $rodu&elor accizabile/ c6 & in evidene contabile ale livrrilor de $rodu&e accizabile. 556 +rodu&ele accizabile de0a eliberate $entru con&um -n !om.nia) care &unt ac1iziionate de o $er&oan) alta dec.t un antre$ozitar autorizat &au un de&tinatar -nregi&trat) &tabilit -n alt &tat membru) care nu e*ercit o activitate economic inde$endent) %i care &unt e*$ediate ori tran&$ortate ctre acel &tat membru) direct &au indirect) de ctre v.nztor ori -n numele ace&tuia) &unt &u$u&e accizelor -n acel &tat membru. ccizele $erce$ute -n !om.nia &e re&tituie &au &e remit) la &olicitarea v.nztorului) dac v.nztorul ori re$rezentantul &u fi&cal a urmat $rocedurile &tabilite la alin. G4<) $otrivit cerinelor &tabilite de autoritatea com$etent din &tatul membru de de&tinaie. Norme metodologice #%(1 207?48 Di2trugeri 4i pierderi 516 6n &ituaiile $revzute la art1 207?44 alin. G1< %i la art1 207?47 alin. G1<) -n cazul di&trugerii totale &au al $ierderii iremediabile a $rodu&elor accizabile) -n cur&ul tran&$ortului ace&tora -n alt &tat membru dec.t cel -n care au fo&t eliberate $entru con&um) dintr;un motiv legat de natura $rodu&elor) ca urmare a unui caz fortuit ori de for ma0or &au ca o con&ecin a autorizrii de ctre autoritile com$etente din &tatul membru -n cauz) accizele nu &unt e*igibile -n acel &tat membru. 526 9i&trugerea total &au $ierderea iremediabil a $rodu&elor accizabile -n cauz va fi dovedit -ntr;un mod con&iderat &ati&fctor de autoritile com$etente din &tatul membru -n care a avut loc di&trugerea total ori $ierderea iremediabil &au din &tatul membru -n care acea&ta a fo&t con&tatat) -n cazul -n care nu e&te $o&ibil & &e determine unde a avut loc. Garania de$u& -n temeiul art1 207?45 alin. G2< lit. a< &au al art1 207?47 alin. G4< lit. a< &e va elibera. 536 !egulile %i condiiile $e baza crora &e determin $ierderile menionate la alin. G1< &unt $revzute -n normele metodologice. Norme metodologice #%(1 207?4B $eregu+i aprute pe parcur2u+ dep+a2rii produ2e+or acci-abi+e ,6*

516 tunci c.nd &;a comi& o neregul -n cur&ul unei de$la&ri a $rodu&elor accizabile) -n conformitate cu art1 207?44 alin. G1< &au cu art1 207?47 alin. G1<) -n alt &tat membru dec.t cel -n care $rodu&ele au fo&t eliberate $entru con&um) ace&tea &unt &u$u&e accizelor) iar accizele &unt e*igibile -n &tatul membru -n care &;a comi& neregula. 526 tunci c.nd &;a con&tatat o neregul -n cur&ul unei de$la&ri a $rodu&elor accizabile) -n conformitate cu art1 207?44 alin. G1< &au cu art1 207?47 alin. G1<) -n alt &tat membru dec.t cel -n care $rodu&ele au fo&t eliberate $entru con&um %i nu e&te $o&ibil & &e determine locul -n care &;a comi& neregula) &e con&ider c acea&ta &;a comi& -n &tatul membru -n care a fo&t con&tatat) iar accizele &unt e*igibile -n ace&t &tat membru. 'u toate ace&tea) dac &tatul membru -n care &;a comi& efectiv neregula e&te identificat -n termen de , ani de la data ac1iziionrii $rodu&elor accizabile) &e a$lic di&$oziiile alin. G1<. 536 ccizele &unt datorate de $er&oana care a garantat $lata ace&tora -n conformitate cu art1 207?45 alin. G2< lit. a< &au cu art1 207?47 alin. G4< lit. a< %i de orice $er&oan care a $artici$at la neregul. 546 utoritile com$etente din &tatul membru -n care $rodu&ele accizabile au fo&t eliberate $entru con&um re&tituie &au remit) la cerere) accizele du$ $erce$erea ace&tora -n &tatul membru -n care a fo&t comi& ori con&tatat neregula. utoritile com$etente din &tatul membru de de&tinaie elibereaz garania de$u& -n temeiul art1 207?45 alin. G2< lit. a< &au al art1 207?47 alin. G4< lit. a<. 556 6n &en&ul $rezentului articol) neregul -n&eamn o &ituaie a$rut -n cur&ul unei de$la&ri a $rodu&elor accizabile -n temeiul art1 207?44 alin. G1< &au al art1 207?48 alin. G1<) care nu face obiectul art1 207?47) din cauza creia o de$la&are ori un &egment dintr;o de$la&are a unor $rodu&e accizabile nu &;a -nc1eiat -n mod core&$unztor. #%(1 207?50 Dec+ara3ii privind ac=i-i3ii 4i +ivrri intraco.unitare 9e&tinatarii -nregi&trai %i re$rezentanii fi&cali au obligaia de a tran&mite autoritii com$etente o &ituaie lunar $rivind ac1iziiile %i livrrile de $rodu&e accizabile) $.n la data de 13 inclu&iv a lunii urmtoare celei la care &e refer &ituaia) -n condiiile &tabilite $rin normele metodologice. Norme metodologice "'CJ!U$'# a 12<a Ob+iga3ii+e p+titori+or de acci-e #%(1 207?51 )+ata acci-e+or +a bugetu+ de 2tat 516 ccizele &unt venituri la bugetul de &tat. "ermenul de $lat a accizelor e&te $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care accizele devin e*igibile) cu e*ce$ia cazurilor $entru care $rezentul ca$itol $revede -n mod e*$re& alt termen de $lat. 526 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G1<) -n cazul furnizorilor autorizai de energie electric &au de gaz natural) termenul de $lat a accizelor e&te data de 23 a lunii urmtoare celei -n care a avut loc facturarea ctre con&umatorul final. 536 6n cazul im$ortului unui $rodu& accizabil) care nu e&te $la&at -ntr;un regim &u&$en&iv) $rin derogare de la alin. G1< momentul $lii accizelor e&te momentul -nregi&trrii declaraiei vamale de im$ort. 546 Divrarea $rodu&elor energetice $revzute la art1 207?17 alin. G,< lit. a< ;e< din antre$ozite fi&cale ori din locaia -n care ace&tea au fo&t rece$ionate de ctre de&tinatarul -nregi&trat &e efectueaz numai -n momentul -n care furnizorul deine documentul de $lat care & ate&te virarea la bugetul de &tat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat. 'u ocazia de$unerii declaraiei lunare de accize &e vor ,67

regulariza eventualele diferene dintre valoarea accizelor virate la bugetul de &tat de ctre beneficiarii $rodu&elor) -n numele antre$ozitului fi&cal ori al de&tinatarului -nregi&trat) %i valoarea accizelor aferente cantitilor de $rodu&e energetice efectiv livrate de ace%tia) -n decur&ul lunii $recedente. 556 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G1<) orice $er&oan aflat -n una dintre &ituaiile $revzute la art1 207?7 alin. G8<) G8< %i G@< are obligaia de a $lti accizele -n termen de 3 zile de la data la care au devenit e*igibile. 576 777 brogat. Norme metodologice #%(1 207?52 Depunerea dec+ara3ii+or de acci-e 516 Orice $ltitor de accize $revzut la $rezentul ca$itol are obligaia de a de$une lunar la autoritatea com$etent o declaraie de accize) indiferent dac &e datoreaz &au nu $lata accizei $entru luna re&$ectiv. 526 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G1<) de&tinatarul -nregi&trat care $rime%te doar ocazional $rodu&e accizabile are obligaia de a de$une declaraia de accize $entru fiecare o$eraiune -n $arte. 536 9eclaraiile de accize &e de$un la autoritatea com$etent) de ctre $ltitorii de accize) $.n la data de 25 inc+u2iv a lunii urmtoare celei la care &e refer declaraia. 546 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G,<) orice $er&oan aflat -n una dintre &ituaiile $revzute la art1 207?7 alin. G8<) G8< %i G@< are obligaia de a de$une imediat o declaraie de accize la autoritatea com$etent. 556 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G,<) -n &ituaiile $revzute la art1 207?7 alin. G1< lit. b< %i c< trebuie & &e de$un imediat o declaraie de accize la autoritatea fi&cal com$etent %i) $rin derogare de la art1 207?51) acciza &e $lte%te -n ziua lucrtoare imediat urmtoare celei -n care a fo&t de$u& declaraia. #%(1 207?53 Docu.ente 0i2ca+e +entru $rodu&ele accizabile care &unt tran&$ortate &au &unt deinute -n afara antre$ozitului fi&cal) originea trebuie & fie dovedit folo&indu;&e un document care va fi &tabilit $rin normele metodologice. Norme metodologice #%(1 207?54 Garan3ii 516 ntre$ozitarul autorizat) de&tinatarul -nregi&trat %i e*$editorul -nregi&trat au obligaia de$unerii la autoritatea com$etent a unei garanii) conform $revederilor din normele metodologice) care & a&igure $lata accizelor care $ot deveni e*igibile. 6n &ituaia -n care antre$ozitarul autorizat) de&tinatarul -nregi&trat %i e*$editorul -nregi&trat -nregi&treaz obligaii fi&cale re&tante cu mai mult de ,0 de zile) admini&trate de genia 4aional de dmini&trare 5i&cal) garania &e e*tinde %i a&u$ra ace&tora de dre$t %i fr nicio alt formalitate. 526 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G1<) garania $oate fi de$u& de tran&$ortator) de $ro$rietarul $rodu&elor accizabile) de de&tinatar &au) -n comun) de dou ori mai multe dintre ace&te $er&oane &au dintre $er&oanele $revzute la alin. G1<) -n cazurile %i -n condiiile &tabilite $rin normele metodologice. 536 Garania e&te valabil $e -ntreg teritoriul 'omunitii. 546 Garania re$rezint 6? din valoarea accizelor aferente $rodu&elor ce ar rezulta la nivelul unui an) $otrivit ca$acitilor te1nologice de $roducie $entru antre$ozitul de $roducie nou;-nfiinat) re&$ectiv 6? din valoarea accizelor aferente tuturor intrrilor de ,68

$rodu&e accizabile e&timate la nivelul unui an $otrivit ca$acitilor de de$ozitare) $entru antre$ozitul fi&cal de de$ozitare nou;-nfiinat. +entru antre$ozitarii autorizai) valoarea garaniei &e va calcula $rin a$licarea $rocentului de 6? la valoarea accizelor aferente ie%irilor de $rodu&e accizabile din ultimul an) iar -n cazul antre$ozitului fi&cal de $roducie) valoarea garaniei nu $oate fi mai mic de 6? din valoarea accizelor aferente $rodu&elor ce ar rezulta $otrivit ca$acitilor te1nologice de $roducie. "i$ul) modul de calcul) valoarea %i durata garaniei vor fi $revzute -n normele metodologice. 54?16 :aloarea garaniei nu $oate fi mai mic dec.t cuantumul &tabilit -n normele metodologice) -n funcie de natura $rodu&elor accizabile ce urmeaz a fi realizate &au de$ozitate. 54?26 :aloarea garaniei nu $oate fi mai mare dec.t cuantumul &tabilit -n normele metodologice) -n funcie de gru$a $rodu&elor accizabile ce urmeaz a fi realizate &au de$ozitate. 54?36 :aloarea garaniei -n cazul antre$ozitarului autorizat &au de&tinatarului -nregi&trat $oate fi redu& la cerere) $otrivit criteriilor obiective $revzute -n normele metodologice. 54?46 :aloarea garaniei redu&e $entru antre$ozitarii autorizai nu $oate fi mai mic dec.t nivelul minim &tabilit $otrivit alin. G4>1<. 556 :aloarea garaniei va fi analizat $eriodic) $entru a reflecta orice &c1imbri -n volumul afacerii &au -n nivelul de accize datorat. 576 6n cazul e*$editorului -nregi&trat) garania re$rezint 6? din valoarea accizelor aferente $rodu&elor accizabile e*$ediate -n regim &u&$en&iv de accize) e&timate la nivelul unui an. "n vigoare din 1 septembrie 01!# Norme metodologice #%(1 207?55 %e2pon2abi+it3i+e p+titori+or de acci-e 516 Orice $ltitor de accize $oart r&$underea $entru calcularea corect %i $lata la termenul legal a accizelor ctre bugetul de &tat %i $entru de$unerea la termenul legal a declaraiilor de accize la autoritatea com$etent) conform $revederilor $rezentului ca$itol %i celor ale legi&laiei vamale -n vigoare. 526 ntre$ozitarii autorizai $entru $roducie &unt obligai & de$un la autoritatea com$etent o &ituaie care & conin informaii cu $rivire la $rodu&ele accizabile: &tocul de materii $rime %i $rodu&e finite la -nce$utul $erioadei de ra$ortare) ac1iziiile de materii $rime) cantitatea fabricat -n cur&ul $erioadei de ra$ortare) &tocul de $rodu&e finite %i materii $rime la &f.r%itul $erioadei de ra$ortare %i cantitatea de $rodu&e livrate) la termenul %i conform modelului $rezentat -n normele metodologice. 536 ntre$ozitarii autorizai $entru de$ozitare &unt obligai & de$un la autoritatea com$etent o &ituaie) care & conin informaii cu $rivire la &tocul de $rodu&e finite la -nce$utul $erioadei de ra$ortare) ac1iziiile %i livrrile de $rodu&e finite -n cur&ul $erioadei de ra$ortare) &tocul de $rodu&e finite la &f.r%itul $erioadei de ra$ortare) la termenul %i conform modelului $rezentat -n normele metodologice. Norme metodologice "'CJ!U$'# a 13<a "cutiri +a p+ata acci-e+or #%(1 207?57 "cutiri genera+e 516 +rodu&ele accizabile &unt &cutite de $lata accizelor dac &unt de&tinate utilizrii: a6 -n conte*tul relaiilor di$lomatice &au con&ulare/ ,.-

b6 de ctre organizaiile internaionale recuno&cute ca atare de autoritile $ublice din !om.nia %i de ctre membrii ace&tor organizaii) -n limitele %i -n condiiile &tabilite $rin conveniile internaionale $rivind in&tituirea ace&tor organizaii &au $rin acordurile de &ediu/ c6 de ctre forele armate ale oricrui &tat $arte la "ratatul tlanticului de 4ord) altul dec.t !om.nia) $entru uzul forelor armate -n cauz) $entru $er&onalul civil -n&oitor &au $entru a$rovizionarea $o$otelor ori a cantinelor ace&tora/ d6 de ctre forele armate ale !egatului Unit &taionate -n 'i$ru -n temeiul "ratatului de in&tituire a !e$ublicii 'i$ru din 16 augu&t 1@60) $entru uzul forelor armate -n cauz) $entru $er&onalul civil -n&oitor &au $entru a$rovizionarea $o$otelor ori a cantinelor ace&tora/ e6 $entru con&um -n cadrul unui acord -nc1eiat cu ri tere &au cu organizaii internaionale) cu condiia ca acordul -n cauz & fie $ermi& ori autorizat -n ceea ce $rive%te &cutirea de la $lata ta*ei $e valoarea adugat. 526 2odalitatea %i condiiile de acordare a &cutirilor $revzute la alin. G1< vor fi reglementate $rin normele metodologice. 536 5r a aduce atingere $revederilor art1 207?31 alin. G1<) $rodu&ele accizabile care &e de$la&eaz -n regim &u&$en&iv de accize ctre un de&tinatar -n &en&ul alin. G1< &unt -n&oite de certificat de &cutire. 546 2odelul %i coninutul certificatului de &cutire &unt cele &tabilite de 'omi&ia Juro$ean. 556 +rocedura $revzut la art1 207?31 ; 207?37 nu &e a$lic de$la&rilor intracomunitare de $rodu&e accizabile -n regim &u&$en&iv de accize de&tinate forelor armate $revzute la alin. G1< lit. c<) dac ace&tea &unt reglementate de un regim care &e -ntemeiaz direct $e "ratatul tlanticului de 4ord. 576 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G3<) $rocedura $revzut la art1 207?31 ; 207?37 &e va a$lica de$la&rilor de $rodu&e accizabile -n regim &u&$en&iv de accize de&tinate forelor armate $revzute la alin. G1< lit. c< care au loc e*clu&iv $e teritoriul naional &au -n baza unui acord -nc1eiat cu un alt &tat membru) atunci c.nd de$la&area are loc -ntre teritoriul naional %i teritoriul acelui &tat membru. Norme metodologice #%(1 207?57 "cutiri 2pecia+e 516 #unt &cutite de la $lata accizelor $rodu&ele accizabile furnizate de magazinele dutN;free) tran&$ortate -n baga0ul $er&onal al cltorilor care &e de$la&eaz $e cale aerian &au maritim ctre un teritoriu ter ori ctre o ar ter. 526 #unt &cutite de la $lata accizelor $rodu&ele furnizate la bordul unei aeronave &au al unei nave $e $arcur&ul cltoriei $e cale aerian ori maritim ctre un teritoriu ter &au ctre o ar ter. 536 !egimul de &cutire de la $lata accizelor $revzut la alin. G1< &e a$lic %i $rodu&elor accizabile furnizate de magazinele dutN;free autorizate -n !om.nia &ituate -n afara incintei aero$orturilor &au $orturilor) tran&$ortate -n baga0ul $er&onal al cltorilor ctre un teritoriu ter ori ctre o ar ter. 546 6n &en&ul $rezentului articol) cltor ctre un teritoriu ter &au ctre o ar ter -n&eamn orice cltor care deine un document de tran&$ort $entru cltorie ori un alt document care face dovada de&tinaiei finale &ituate $e un teritoriu ter &au o ar ter. 556 2odalitatea %i condiiile de acordare a &cutirilor $revzute la alin. G1<CG,< vor fi &tabilite $rin ordin al mini&trului finanelor $ublice) la $ro$unerea $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal.

,.1

#%(1 207?58 "cutiri pentru a+coo+ eti+ic 4i a+te produ2e a+coo+ice 516 #unt &cutite de la $lata accizelor alcoolul etilic %i alte $rodu&e alcoolice $revzute la art1 207?2 lit. a<) atunci c.nd &unt: a6 com$let denaturate) conform $re&cri$iilor legale/ b6 denaturate %i utilizate $entru $roducerea de $rodu&e care nu &unt de&tinate con&umului uman/ c6 utilizate $entru $roducerea oetului cu codul 4' 220@/ d6 utilizate $entru $roducerea de medicamente/ e6 utilizate $entru $roducerea de arome alimentare de&tinate $re$arrii de alimente &au buturi nealcoolice ce au o concentraie ce nu de$%e%te 1)2? -n volum/ 06 utilizate -n &co$ medical -n &$itale %i farmacii/ g6 utilizate direct &au ca element al $rodu&elor &emifabricate $entru $roducerea de alimente cu ori fr crem) cu condiia ca -n fiecare caz concentraia de alcool & nu de$%ea&c 8)3 litri de alcool $ur la 100 Ag de $rodu& ce intr -n com$oziia ciocolatei %i 3 litri de alcool $ur la 100 Ag de $rodu& ce intr -n com$oziia altor $rodu&e/ =6 utilizate -n $roce&e de fabricaie) cu condiia ca $rodu&ul finit & nu conin alcool/ i6 utilizate ca e%antioane $entru analiz &au ca te&te nece&are $entru $roducie ori -n &co$uri %tiinifice. 526 2odalitatea %i condiiile de acordare a &cutirilor $revzute la alin. G1<) $recum %i $rodu&ele utilizate $entru denaturarea alcoolului vor fi reglementate $rin normele metodologice. Norme metodologice #%(1 207?5B GGG #brogat #%(1 207?70 "cutiri pentru produ2e energetice 4i energie e+ectric 516 #unt &cutite de la $lata accizelor: a6 $rodu&ele energetice livrate -n vederea utilizrii dre$t combu&tibil $entru aviaie) alta dec.t aviaia turi&tic -n &co$ $rivat. +rin aviaie turi&tic -n &co$ $rivat &e -nelege utilizarea unei aeronave de ctre $ro$rietarul &u ori de ctre $er&oana fizic &au 0uridic ce o deine cu titlu de -nc1iriere &au cu un alt titlu) -n alte &co$uri dec.t cele comerciale %i) -n &$ecial) altele dec.t tran&$ortul de $er&oane ori de mrfuri &au $re&tri de &ervicii cu titlu onero& ori $entru nevoile autoritilor $ublice/ b6 $rodu&ele energetice livrate -n vederea utilizrii dre$t combu&tibil $entru navigaia -n a$ele comunitare %i $entru navigaia $e cile navigabile interioare) inclu&iv $entru $e&cuit) altele dec.t $entru navigaia ambarcaiunilor de agrement $rivate. 9e a&emenea) e&te &cutit de la $lata accizelor %i electricitatea $rodu& la bordul navelor. +rin ambarcaiune de agrement $rivat &e -nelege orice ambarcaiune utilizat de ctre $ro$rietarul &u ori de ctre $er&oana fizic &au 0uridic ce o deine cu titlu de -nc1iriere ori cu un alt titlu) -n alte &co$uri dec.t cele comerciale %i) -n &$ecial) altele dec.t tran&$ortul de $er&oane &au de mrfuri ori $re&tri de &ervicii cu titlu onero& &au $entru nevoile autoritilor $ublice/ c6 $rodu&ele energetice %i energia electric utilizate $entru $roducia de energie electric) $recum %i energia electric utilizat $entru meninerea ca$acitii de a $roduce energie electric/ d6 $rodu&ele energetice %i energia electric utilizate $entru $roducia combinat de energie electric %i energie termic/ e6 $rodu&ele energetice ; gazul natural) crbunele %i combu&tibilii &olizi ; folo&ite de go&$odrii %iB&au de organizaii de caritate/ ,.,

06 combu&tibilii $entru motor utilizai -n domeniul $roduciei) dezvoltrii) te&trii %i mentenanei aeronavelor %i va$oarelor/ g6 combu&tibilii $entru motor utilizai $entru o$eraiunile de dragare -n cur&urile de a$ navigabile %i -n $orturi/ =6 $rodu&ele energetice in0ectate -n furnale &au -n alte agregate indu&triale -n &co$ de reducere c1imic) ca aditiv la coc&ul utilizat dre$t combu&tibil $rinci$al/ i6 $rodu&ele energetice care intr -n !om.nia dintr;o ar ter) coninute -n rezervorul &tandard al unui autove1icul cu motor) de&tinate utilizrii dre$t combu&tibil $entru acel autove1icul) $recum %i -n containere &$eciale %i de&tinate utilizrii $entru o$erarea) -n tim$ul tran&$ortului) a &i&temelor ce ec1i$eaz acele containere/ /6 orice $rodu& energetic care e&te &co& de la rezerva de &tat &au rezerva de mobilizare) fiind acordat gratuit -n &co$ de a0utor umanitar/ :6 orice $rodu& energetic utilizat dre$t combu&tibil $entru -nclzire de ctre &$itale) &anatorii) aziluri de btr.ni) orfelinate %i de alte in&tituii de a&i&ten &ocial) in&tituii de -nvm.nt %i lca%uri de cult/ +6 $rodu&ele energetice) dac a&tfel de $rodu&e &unt obinute din unul &au mai multe dintre $rodu&ele urmtoare: ; $rodu&e cu$rin&e -n codurile 4' de la 1308 la 1318 inclu&iv/ ; $rodu&e cu$rin&e -n codurile 4' ,824 @0 33 %i de la ,824 @0 80 la ,824 @0 @@ inclu&iv) $entru com$onentele lor $rodu&e din bioma&e/ ; $rodu&e cu$rin&e -n codurile 4' 2208 20 00 %i 2@03 11 00) care nu &unt de origine &intetic/ ; $rodu&e obinute din bioma&e) inclu&iv $rodu&e cu$rin&e -n codurile 4' 4401 %i 4402/ .6 energia electric $rodu& din &ur&e regenerabile de energie/ n6 energia electric obinut de acumulatori electrici) gru$urile electrogene mobile) in&talaiile electrice am$la&ate $e ve1icule de orice fel) &ur&ele &taionare de energie electric -n curent continuu) in&talaiile energetice am$la&ate -n marea teritorial care nu &unt racordate la reeaua electric %i &ur&ele electrice cu o $utere activ in&talat &ub 230 Al/ o6 $rodu&ele cu$rin&e -n codul 4' 2803) utilizate $entru -nclzire. 526 2odalitatea %i condiiile de acordare a &cutirilor $revzute la alin. G1< vor fi reglementate $rin normele metodologice. 536 777 brogat. Norme metodologice "'CJ!U$'# a 14<a &arcarea produ2e+or a+coo+ice 4i a tutunu+ui pre+ucrat #%(1 207?71 %egu+i genera+e 516 +revederile $rezentei &eciuni &e a$lic urmtoarelor $rodu&e accizabile: a6 buturi fermentate) altele dec.t bere %i vinuri) $rodu&e intermediare %i alcool etilic) cu e*ce$iile $revzute $rin normele metodologice/ b6 tutun $relucrat. 526 4u e&te &u$u& obligaiei de marcare orice $rodu& accizabil &cutit de la $lata accizelor. 536 +rodu&ele accizabile $revzute la alin. G1< $ot fi eliberate $entru con&um &au $ot fi im$ortate $e teritoriul !om.niei numai dac ace&tea &unt marcate conform $revederilor $rezentei &eciuni. Norme metodologice

,.0

#%(1 207?72 %e2pon2abi+itatea .arcrii !e&$on&abilitatea marcrii $rodu&elor accizabile revine antre$ozitarilor autorizai) de&tinatarilor -nregi&trai) e*$editorilor -nregi&trai &au im$ortatorilor autorizai) $otrivit $recizrilor din normele metodologice. Norme metodologice #%(1 207?73 )roceduri de .arcare 516 2arcarea $rodu&elor &e efectueaz $rin timbre &au banderole. 526 9imen&iunea %i elementele ce vor fi in&cri$ionate $e marca0e vor fi &tabilite $rin normele metodologice. 536 ntre$ozitarul autorizat) de&tinatarul -nregi&trat) e*$editorul -nregi&trat &au im$ortatorul autorizat are obligaia & a&igure ca marca0ele & fie a$licate la loc vizibil) $e ambala0ul individual al $rodu&ului accizabil) re&$ectiv $e $ac1et) cutie ori &ticl) a&tfel -nc.t de&c1iderea ambala0ului & deterioreze marca0ul. 546 +rodu&ele accizabile marcate cu timbre &au banderole deteriorate ori altfel dec.t &;a $revzut la alin. G2< %i G,< vor fi con&iderate ca nemarcate. Norme metodologice #%(1 207?74 '+iberarea .arca/e+or 516 utoritatea com$etent a$rob eliberarea marca0elor) $otrivit $rocedurii $revzute -n normele metodologice. 526 Jliberarea marca0elor &e face ctre: a6 antre$ozitarii autorizai $entru $rodu&ele accizabile $revzute la art1 207?71 / b6 de&tinatarii -nregi&trai care ac1iziioneaz $rodu&ele accizabile $revzute la art1 207?71/ c6 im$ortatorul autorizat care im$ort $rodu&ele accizabile $revzute la art1 207?71. utorizaia de im$ortator &e acord de ctre autoritatea com$etent) -n condiiile $revzute -n normele metodologice. 536 #olicitarea marca0elor &e face $rin de$unerea unei cereri la autoritatea com$etent) -n condiiile $revzute -n normele metodologice. 546 Jliberarea marca0elor &e face de ctre unitatea &$ecializat $entru ti$rirea ace&tora) de&emnat de autoritatea com$etent) $otrivit $revederilor din normele metodologice. 556 'ontravaloarea marca0elor &e a&igur de la bugetul de &tat) din valoarea accizelor aferente $rodu&elor accizabile &u$u&e marcrii) conform $revederilor din normele metodologice. Norme metodologice "'CJ!U$'# a 15<a #+te ob+iga3ii pentru operatorii econo.ici cu produ2e acci-abi+e #%(1 207?75 Con0i2carea tutunu+ui pre+ucrat 516 +rin derogare de la $revederile legale -n materie care reglementeaz modul %i condiiile de valorificare a bunurilor legal confi&cate &au intrate) $otrivit legii) -n $ro$rietatea $rivat a &tatului) tutunurile $relucrate confi&cate ori intrate) $otrivit legii) -n $ro$rietatea $rivat a &tatului &e $redau de ctre organul care a di&$u& confi&carea) $entru di&trugere) antre$ozitarilor autorizai $entru tutun $relucrat) de&tinatarilor -nregi&trai) e*$editorilor -nregi&trai &au im$ortatorilor autorizai de a&tfel de $rodu&e) du$ cum urmeaz:

,.4

a6 &ortimentele care &e reg&e&c -n nomenclatorul de $rodu&e al antre$ozitarilor autorizai) al de&tinatarilor -nregi&trai) al e*$editorilor -nregi&trai &au al im$ortatorilor autorizai &e $redau -n totalitate ace&tora/ b6 &ortimentele care nu &e reg&e&c -n nomenclatoarele $revzute la lit. a< &e $redau -n cu&todie de ctre organele care au $rocedat la confi&care antre$ozitarilor autorizai $entru $roducia %i de$ozitarea de tutun $relucrat) inclu&iv $er&oanelor afiliate ace&tora) a cror cot de $ia re$rezint $e&te 3?. 526 !e$artizarea fiecrui lot de tutun $relucrat confi&cat) $reluarea tutunului $relucrat de ctre antre$ozitarii autorizai) de&tinatarii -nregi&trai) e*$editorii -nregi&trai %i im$ortatorii autorizai) $recum %i $rocedura de di&trugere &e efectueaz conform $revederilor din normele metodologice. 536 5iecare antre$ozitar autorizat) de&tinatar -nregi&trat) e*$editor -nregi&trat %i im$ortator autorizat are obligaia & a&igure $e c1eltuiala $ro$rie $reluarea -n cu&todie) tran&$ortul %i de$ozitarea cantitilor de $rodu&e din lotul confi&cat care i;a fo&t re$artizat. Norme metodologice #%(1 207?77 Contro+u+ 516 "oi o$eratorii economici cu $rodu&e accizabile &unt obligai & acce$te orice control ce $ermite autoritii com$etente $revzute -n normele metodologice & &e a&igure de corectitudinea o$eraiunilor cu $rodu&e accizabile. 526 utoritile com$etente vor lua m&uri de &u$raveg1ere fi&cal %i control $entru a&igurarea de&f%urrii activitii autorizate -n condiiile legii. 2odalitile %i $rocedurile $entru realizarea &u$raveg1erii fi&cale a $roduciei) de$ozitrii) circulaiei %i im$ortului $rodu&elor &u$u&e accizelor armonizate vor fi &tabilite $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. #%(1 207?77 Nnt9r-ieri +a p+ata acci-e+or 6nt.rzierea la $lata accizelor cu mai mult de 3 zile de la termenul legal atrage &u&$endarea autorizaiei deinute de o$eratorul economic $ltitor de accize $.n la $lata &umelor re&tante. Norme metodologice #%(1 207?78 )rocedura de i.port pentru produ2e energetice Jfectuarea formalitilor vamale de im$ort aferente benzinelor %i motorinelor &e face $rin birourile vamale la frontier &tabilite $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. #%(1 207?7B Condi3ii de di2tribu3ie 4i co.ercia+i-are 516 'omercializarea $e $iaa naional a alcoolului &anitar -n vrac e&te interzi&. 51?16 'omercializarea -n vrac %i utilizarea ca materie $rim a alcoolului etilic cu concentraia alcoolic &ub @6)00? -n volum) $entru fabricarea buturilor alcoolice) e&te interzi&. 526 O$eratorii economici care dore&c & di&tribuie %i & comercializeze angro buturi alcoolice %i tutun $relucrat &unt obligai & &e -nregi&treze la autoritatea com$etent $revzut -n normele metodologice %i & -nde$linea&c urmtoarele condiii: a6 & dein &$aii de de$ozitare core&$unztoare) -n $ro$rietate) cu c1irie) contract de comodat &au cu orice titlu legal/

,.6

b6 & aib -n&cri&e -n obiectul de activitate $otrivit 'la&ificrii activitilor din economia naional ; ' J4) a$robat $rin kotr.rea Guvernului nr. 636B1@@8) cu modificrile ulterioare) activitatea de comercializare %i di&tribuie angro a buturilor alcoolice &au activitatea de comercializare %i di&tribuie angro a $rodu&elor din tutun/ c6 & &e doteze cu mi0loacele nece&are de$i&trii marca0elor fal&e &au contrafcute) -n cazul comercializrii de $rodu&e &u$u&e marcrii $otrivit $rezentului ca$itol. 536 Iuturile alcoolice livrate de o$eratorii economici $roductori ctre o$eratorii economici di&tribuitori &au comerciani angro vor fi -n&oite %i de o co$ie a certificatului de marc al $roductorului) din care & rezulte c marca -i a$arine. 546 O$eratorii economici care intenioneaz & comercializeze -n &i&tem angro $rodu&e energetice ; benzine) motorine) $etrol lam$ant %i gaz $etrolier lic1efiat ; &unt obligai & &e -nregi&treze la autoritatea com$etent conform $rocedurii %i cu -nde$linirea condiiilor &tabilite $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. 556 4u intr &ub incidena alin. G2< %i G4< antre$ozitarii autorizai $entru locurile autorizate ca antre$ozite fi&cale %i o$eratorii -nregi&traiBde&tinatarii -nregi&trai. 576 O$eratorii economici care intenioneaz & comercializeze -n &i&tem en detail $rodu&e energetice ; benzine) motorine) $etrol lam$ant %i gaz $etrolier lic1efiat ; &unt obligai & &e -nregi&treze la autoritatea com$etent) conform $rocedurii %i cu -nde$linirea condiiilor ce vor fi &tabilite $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. 576 777 brogat. 586 O$eratorii economici di&tribuitori %i comercianii angro &au en detail de buturi alcoolice) tutun $relucrat %i $rodu&e energetice r&$und $entru $roveniena nelegal a $rodu&elor deinute. 5B6 "oate reziduurile de $rodu&e energetice rezultate din e*$loatare) -n alte locaii dec.t antre$ozitele fi&cale) $ot fi cedate &au v.ndute $entru $relucrare -n vederea obinerii de $rodu&e accizabile numai ctre un antre$ozit fi&cal de $roducie ori $ot fi &u$u&e o$eraiilor de ecologizare) -n condiiile $revzute de normele metodologice. 5106 6n cazul comercializrii %i tran&$ortului de tutun brut %i tutun $arial $relucrat) trebuie -nde$linite urmtoarele cerine: a6 o$eratorii economici care dore&c & comercializeze tutun brut &au tutun $arial $relucrat $rovenit din o$eraiuni $ro$rii de im$ort) din ac1iziii intracomunitare $ro$rii &au din $roducia intern $ro$rie $ot de&f%ura acea&t activitate numai -n baza unei autorizaii eliberate -n ace&t &co$ de ctre autoritatea com$etent/ b6 tutunul brut &au tutunul $arial $relucrat $oate fi comercializat ctre un o$erator economic din !om.nia numai dac e&te antre$ozitar autorizat $entru $roducia de tutun $relucrat) de$la&area tutunului efectu.ndu;&e direct ctre antre$ozitul fi&cal al ace&tuia/ c6 orice de$la&are de tutun brut &au de tutun $arial $relucrat $e teritoriul !om.niei) realizat de o$eratorii economici $revzui la lit. a<) trebuie & fie -n&oit de un document comercial -n care va fi -n&cri& numrul autorizaiei o$eratorului economic. 5116 tunci c.nd nu &e re&$ect una dintre $revederile alin. G10<) intervine e*igibilitatea accizelor) &uma de $lat fiind determinat $e baza accizei datorate $entru alte tutunuri de fumat. 5126 +rocedura de eliberare a autorizaiei $revzute la alin. G10< lit. a< &e &tabile%te $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal. 5136 J&te interzi& $racticarea) cu e*ce$ia &ituaiilor $revzute de lege) de ctre $roductori) im$ortatori) o$eratori economici care realizeaz ac1iziii intracomunitare &au de ctre $er&oane care comercializeaz) &ub orice form) de $reuri de v.nzare mai mici dec.t co&turile ocazionate de $roducerea) im$ortul &au de&facerea $rodu&elor accizabile v.ndute) la care &e adaug acciza %i ta*a $e valoarea adugat. ,..

Norme metodologice 513?16 +revederile alin. G1,< nu &e a$lic -n urmtoarele &ituaii: a< comercializarea $rodu&elor accizabile -n regim &u&$en&iv de la $lata accizelor/ b< comercializarea $rodu&elor accizabile $entru care e*i&t o cotaie internaional &au bur&ier. 513?26 +rin derogare de la $revederile Ordonanei Guvernului nr. @@B2000 $rivind comercializarea $rodu&elor %i &erviciilor de $ia) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) v.nzrile cu $rime ctre con&umator nu &e a$lic $entru $rodu&ele accizabile &u$u&e regimului de marcare $rin timbre &au banderole $revzute la la art1 207?71. +rin con&umator &e -nelege $er&oana definit la art. 4 lit. a< din Ordonana Guvernului nr. @@B2000) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. 513?36 6n cazul v.nzrilor cu $re redu& $revzute de Ordonana Guvernului nr. @@B2000) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) de $rodu&e accizabile &u$u&e regimului de marcare $rin timbre &au banderole $revzute la art. 206>61 &e a$lic $revederile alin. G1,<. G+unctele 14 | 26 intr -n vigoare din 1 augu&t 2012<: 5146 +rodu&ele energetice $revzute la art1 207?17 alin. G,< lit. g< &au a&imilate ace&tora din $unct de vedere al nivelului accizelor $ot fi eliberate $entru con&um) deinute -n afara unui antre$ozit fi&cal) tran&$ortate inclu&iv -n regim &u&$en&iv de accize) utilizate) oferite &$re v.nzare ori v.ndute) $e teritoriul !om.niei) numai dac &unt marcate %i colorate $otrivit $revederilor alin. G16< | G1@<. 5156 #unt e*ce$tate de la $revederile alin. G14< $rodu&ele energetice $revzute la art1 207?17 alin. G,< lit. g< &au a&imilate ace&tora din $unct de vedere al nivelului accizelor: a6 de&tinate e*$ortului) livrrilor intracomunitare %i cele care tranziteaz teritoriul !om.niei) cu re&$ectarea modalitilor %i $rocedurilor de &u$raveg1ere fi&cal &tabilite $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal/ b6 livrate ctre &au de la dmini&traia 4aional a !ezervelor de #tat %i +robleme #$eciale/ c6 uleiurile uzate) colectate de la motoare de combu&tie) tran&mi&ii de la motoare) turbine) com$re&oare etc.) de ctre o$eratorii economici autorizai -n ace&t &en& %i care &unt utilizate $entru -nclzire. "n vigoare din 1 septembrie 01!# 5176 +entru marcarea $rodu&elor energetice $revzute la art1 207?17 alin. G,< lit. g< &au a&imilate ace&tora din $unct de vedere al nivelului accizelor &e utilizeaz marcatorul &olvent NelloF 124 ; identificat -n conformitate cu inde*ul de culori) denumit %tiinific 6-etil-6-7 -"1-i0obuto%i eto%i#etil8-1-"fenila0o#anilin. 5176 4ivelul de marcare e&te de 8 mg tB; 10? de marcator $e litru de $rodu& energetic. 5186 +entru colorarea $rodu&elor energetice $revzute la art1 207?17 alin. G,< lit. g< &au a&imilate ace&tora din $unct de vedere al nivelului accizelor &e utilizeaz colorantul &olvent blue ,3 ec1ivalent. 51B6 4ivelul de colorare e&te de 23 mg tB; 10? de colorant $e litru de $rodu& energetic. 5206 O$eraiunea de marcare %i colorare a $rodu&elor energetice $revzute la art1 207?17 alin. G,< lit. g< &au a&imilate ace&tora din $unct de vedere al nivelului accizelor) realizat -n antre$ozite fi&cale &e face &ub &u$raveg1ere fi&cal. 5216 O$eratorii economici din !om.nia care ac1iziioneaz marcatori %i colorani -n &co$ul $revzut la alin. G14< au obligaia inerii unor evidene &tricte $rivind cantitile de a&tfel de $rodu&e utilizate. 5226 ntre$ozitarul autorizat din !om.nia are obligaia marcrii %i colorrii $rodu&elor energetice $revzute la art1 207?17 alin. G,< lit. g< &au a&imilate ace&tora din ,.*

$unct de vedere al nivelului accizelor realizate -n antre$ozitul fi&cal $e care -l deine. 6n cazul ac1iziiilor intracomunitare %i al im$orturilor) re&$on&abilitatea marcrii %i colorrii la nivelurile $revzute la alin. G18< %i G1@<) $recum %i a omogenizrii &ub&tanelor $revzute la alin. G16< %i G18< -n ma&a de $rodu& finit revine $er&oanei 0uridice care de&f%oar a&tfel de o$eraiuni %i care $oate fi antre$ozitarul autorizat) de&tinatarul -nregi&trat &au o$eratorul economic) du$ caz. 5236 J&te interzi&) cu e*ce$iile $revzute de lege) eliberarea $entru con&um) deinerea -n afara unui antre$ozit fi&cal) tran&$ortul inclu&iv -n regim &u&$en&iv de accize) utilizarea) oferirea &$re v.nzare &au v.nzarea) $e teritoriul !om.niei) a $rodu&elor energetice $revzute la art1 207?17 alin.G,< lit. g< &au a&imilate ace&tora din $unct de vedere al nivelului accizelor) nemarcate %i necolorate &au marcate %i colorate necore&$unztor $otrivit $rezentului titlu. 5246 J&te interzi& marcarea %iB&au colorarea $rodu&elor energetice $revzute la art1 207?17 alin. G,< lit. g< &au a&imilate ace&tora din $unct de vedere al nivelului accizelor cu alte &ub&tane dec.t cele $recizate la alin. G16< %i G18<. 5256 J&te interzi& utilizarea de &ub&tane %i $rocedee care au ca efect neutralizarea total &au $arial a colorantului %iB&au marcatorului $revzut la alin. G16< %i G18<. 5276 +entru $rodu&ele energetice $revzute la art1 207?17 alin. G,< lit. g< &au a&imilate ace&tora din $unct de vedere al nivelului accizelor) eliberate $entru con&um) deinute -n afara unui antre$ozit fi&cal) tran&$ortate inclu&iv -n regim &u&$en&iv de accize) utilizate) oferite &$re v.nzare &au v.ndute) $e teritoriul !om.niei) nemarcate %i necolorate) &au marcate %i colorate necore&$unztor) $recum %i -n cazul ne-nde$linirii de ctre o$eratorii economici a obligaiilor ce $rive&c modalitile %i $rocedurile de &u$raveg1ere fi&cal &tabilite $rin Ordinul $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal nr. 208B2012 $rivind a$robarea modalitilor %i $rocedurilor $entru realizarea &u$raveg1erii fi&cale a $roduciei) de$ozitrii) circulaiei %i im$ortului $rodu&elor accizabile) &e datoreaz accize la nivelul $revzut $entru motorin. #%(1 207?70 Circu+a3ia produ2e+or acci-abi+e intrate, potrivit +egii, >n proprietatea privat a 2tatu+ui 2au care 0ac obiectu+ unei proceduri de e*ecutare 2i+it 'irculaia $rodu&elor accizabile intrate) $otrivit legii) -n $ro$rietatea $rivat a &tatului &au care fac obiectul unei $roceduri de e*ecutare &ilit nu intr &ub incidena $revederilor &eciunii a @;a din $rezentul ca$itol. Norme metodologice #%(1 207?71 "cutiri pentru tutun pre+ucrat 516 J&te &cutit de la $lata accizelor tutunul $relucrat) atunci c.nd e&te de&tinat -n e*clu&ivitate te&telor %tiinifice %i celor $rivind calitatea $rodu&elor. 526 2odalitatea %i condiiile de acordare a &cutirilor $revzute la alin. G1< vor fi reglementate $rin normele metodologice Norme metodologice #rt1 207?721 Da+ori0icarea produ2e+or acci-abi+e a0+ate >n proprietatea operatori+or econo.ici a0+a3i >n procedura 0a+i.entu+ui 516 'irculaia $rodu&elor accizabile aflate -n $ro$rietatea o$eratorilor economici aflai -n $rocedura falimentului $revzut -n Degea nr. 83B2006 $rivind $rocedura in&olvenei) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) nu intr &ub incidena $revederilor ,.7

&eciunii a @;a din $rezentul ca$itol $rivind de$la&area $rodu&elor accizabile aflate -n regim &u&$en&iv de accize. 526 +rodu&ele accizabile aflate -n $ro$rietatea o$eratorilor economici aflai -n $rocedura falimentului %i care nu -nde$line&c condiiile legale de comercializare $ot fi valorificate ctre antre$ozitarii autorizai %i numai -n vederea $roce&rii. 536 6n &ituaia $revzut la alin. G2< livrarea ace&tor $rodu&e &e face $e baz de factur care trebuie & re&$ecte $revederile art. 133 %i &ub &u$raveg1ere fi&cal.

C#)1 2 #+te produ2e acci-abi+e #%(1 207 "0era de ap+icare Urmtoarele $rodu&e &unt &u$u&e accizelor: a6 cafea verde) cu codurile 4' 0@01 11 00 %i 0@01 12 00/ b6 cafea $r0it) inclu&iv cafea cu -nlocuitori) cu codurile 4' 0@01 21 00) 0@01 22 00 %i 0@01 @0 @0/ c6 cafea &olubil) inclu&iv ame&tecuri cu cafea &olubil) cu codurile 4' 2101 11 %i 2101 12/ d6 bereaBbaza de bere din ame&tecul cu buturi nealcoolice $revzut la art1 207?10) la care $onderea gradelor +lato $rovenite din mal) cereale malificabile %iB&au nemalificabile e&te mai mic de ,0? din numrul total de grade +lato/ e6 buturile fermentate) altele dec.t bere %i vinuri) $revzute la art1 207?12) la care $onderea de alcool ab&olut G100?< $rovenit din fermentarea e*clu&iv a fructelor) &ucurilor de fructe %i &ucurilor concentrate de fructe e&te mai mic de 30?/ "literele f# 5 9# intr n vigoare din 1 septembrie 01!# 06 bi0uterii din aur %iB&au din $latin cu codul 4' 811, 1@ 00) cu e*ce$ia verig1etelor/ g6 confecii din blnuri naturale) cu codurile 4': 4,0, 10 10 %i 4,0, 10 @0/ =6 ia1turi %i alte nave %i ambarcaiuni cu &au fr motor $entru agrement) cu codurile 4': 8@0, @1) 8@0, @2 %i 8@0, @@) cu e*ce$ia celor de&tinate utilizrii -n &$ortul de $erforman/ i6 autoturi&me %i autoturi&me de teren) inclu&iv cele im$ortate &au ac1iziionate intracomunitar) noi &au rulate) cu codurile 4': 880, 2,) 880, 24 %i 880, ,,) a cror ca$acitate cilindric e&te mai mare &au egal cu ,.000 cm,) cu e*ce$ia celor -ncadrate -n categoria ve1iculelor i&torice definite conform $revederilor Ordonanei Guvernului nr. 28B2011 $rivind tran&$orturile rutiere) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ /6 arme de v.ntoare %i arme de uz $er&onal) altele dec.t cele de uz militar &au de uz &$ortiv) cu codurile 4': @,02 00 00) @,0,) @,04 00 00/ :6 cartu%e cu glon %i alte ti$uri de muniie $entru armele $revzute la lit. 0<) cu codurile 4': @,06 21) @,06 2@) @,06 ,0/ +6 motoare cu $uterea de $e&te 100 '+) de&tinate ia1turilor %i altor nave %i ambarcaiuni $entru agrement) cu codurile 4': 8408 21) 8408 2@ 00 %i 8408 10. #%(1 208 $ive+u+ 4i ca+cu+u+ acci-ei 516 4ivelul accizelor $entru $rodu&ele $revzute la art1 207 e&te $revzut -n ane*a nr1 2) care face $arte integrant din $rezentul titlu. 526 +entru $rodu&ele $revzute la art. 208 lit. a<;c< %i f<;l<) accizele &e datoreaz o &ingur dat %i &e calculeaz $rin a$licarea &umelor fi*e $e unitatea de m&ur a&u$ra ,.8

cantitilor $rodu&e) im$ortate &au ac1iziionate intracomunitar) du$ caz. +entru ame&tecurile cu cafea &olubil im$ortate &au ac1iziionate intracomunitar) accizele &e datoreaz %i &e calculeaz numai $entru cantitatea de cafea &olubil coninut -n ame&tecuri. Norme metodologice 536 4ivelul accizelor $entru $rodu&ele $revzute la art1 207 lit. d< %i e< &e a$lic &u$limentar celor $revzute -n ane*a nr1 1 de la titlul :(( K ccize %i alte ta*e &$ecialeL. #%(1 20B )+titori de acci-e 516 +ltitorii de accize &unt: a< o$eratorii economici care $roduc) ac1iziioneaz din teritoriul comunitar ori im$ort $rodu&ele $revzute la art. 208 lit. a< ; c< %i f< ; l</ b< $er&oanele fizice care ac1iziioneaz din teritoriul comunitar ori im$ort $rodu&ele $revzute la art. 208 lit. 1<) i< %i l<."n vigoare din 1 septembrie 01!# 526 +ltitorii de accize $entru $rodu&ele $revzute la art1 207 lit. d< %i e< &unt antre$ozitarii autorizai) de&tinatarii -nregi&trai) o$eratorii economici care ac1iziioneaz a&tfel de $rodu&e din teritoriul comunitar ori care im$ort a&tfel de $rodu&e. 536 "n vigoare din 1 septembrie 01!# O$eratorii economici care ac1iziioneaz din teritoriul comunitar $rodu&ele $revzute la art. 208 au obligaia ca) -nainte de $rimirea $rodu&elor) & &e -nregi&treze la autoritatea com$etent) -n condiiile $revzute -n normele metodologice) %i & re&$ecte urmtoarele cerine: a< & garanteze $lata accizelor -n cuantumul %i -n condiiile &tabilite -n normele metodologice/ b< & in evidena livrrilor de a&tfel de $rodu&e/ c< & $rezinte $rodu&ele la cererea organelor de control/ d< & acce$te orice monitorizare &au verificare a &tocurilor din $artea organelor de control. 4u &e &u$un ace&tor cerine antre$ozitarii autorizai %i de&tinatarii -nregi&trai care ac1iziioneaz din teritoriul comunitar $rodu&ele $revzute la art. 208 lit. d< ; e< %i nici o$eratorii economici care ac1iziioneaz $rodu&ele $revzute la art. 208 lit. a< ; c< %i f< ; l< $entru uzul $ro$riu. 546 6n &en&ul alin. G1< lit. a<) $ltitorii de accize care $roduc bunurile $revzute la art. 208 lit. a<;c< %i f<;l< &unt o$eratorii economici care au -n $ro$rietate materia $rim %i care $roduc ace&te bunuri cu mi0loace $ro$rii &au le tran&mit &$re $relucrare la teri) indiferent dac $relucrarea are loc -n !om.nia &au -n afara !om.niei. Norme metodologice #%(1 210 "cutiri 516 #unt &cutite de la $lata accizelor $rodu&ele livrate la rezerva de &tat %i la rezerva de mobilizare) $e $erioada -n care au ace&t regim. 526 O$eratorii economici care e*$ort &au care livreaz -ntr;un alt &tat membru &ortimente de cafea obinute din o$eraiuni $ro$rii de $relucrare a cafelei ac1iziionate direct de ctre ace%tia din alte &tate membre ori din im$ort $ot &olicita autoritilor fi&cale com$etente) $e baz de documente 0u&tificative) re&tituirea accizelor virate la bugetul de &tat) aferente cantitilor de cafea utilizate ca materie $rim $entru cafeaua e*$ortat &au livrat -n alt &tat membru. 536 Ieneficiaz de regimul de re&tituire a accizelor virate bugetului de &tat %i o$eratorii economici) $entru $rodu&ele $revzute la art. 208 lit. a< ; c< %i f< ; l<) ac1iziionate direct de ctre ace%tia dintr;un &tat membru &au din im$ort) care ulterior &unt livrate ctre un alt &tat membru) &unt e*$ortate ori &unt returnate furnizorilor.

,*-

546 +entru $rodu&ele $revzute la art1 207 lit. a< ; e< retra&e de $e $ia) dac &tarea &au vec1imea ace&tora le face im$ro$rii con&umului ori nu mai -nde$line&c condiiile de comercializare) accizele $ltite &e re&tituie la cererea o$eratorului economic. "n vigoare din 1 septembrie 01!# 556 +entru $rodu&ele $revzute la art1 207 lit. d< %i e<) care ulterior &unt e*$ortate ori livrate -ntr;un alt &tat membru) accizele $ltite &e re&tituie la cererea o$eratorului economic. 576 2odalitatea %i condiiile de acordare a &cutirilor $revzute la alin. G1< ; G3< vor fi reglementate $rin normele metodologice. Norme metodologice #%(1 211 '*igibi+itatea 2omentul e*igibilitii accizei intervine: a6 la momentul rece$ionrii $entru $rodu&ele $revzute la art. 208 lit. a< ; c< %i f< ; l< $rovenite din ac1iziii intracomunitare efectuate de o$eratori economici/ b6 la data efecturii formalitilor de $unere -n liber circulaie $entru $rodu&ele $revzute la art. 208 lit. a< ; c< %i f< ; l< $rovenite din o$eraiuni de im$ort efectuate de o$eratori economici/ c6 la momentul eliberrii $entru con&um) -n conformitate cu $revederile art. 206>8) $entru $rodu&ele $revzute la art. 208 lit. d< %i e</ d6 la momentul v.nzrii $e $iaa intern) $entru $rodu&ele $revzute la art. 208 lit. f< ; l< $rovenite din $roducia intern/ e6 la data efecturii formalitilor de $unere -n liber circulaie $entru $rodu&ele $revzute la art. 208 lit. 1<) i< %i l< $rovenite din o$eraiuni de im$ort efectuate de $er&oane fizice) re&$ectiv -nainte de efectuarea $rimei -nmatriculri -n !om.nia) -n cazul $rodu&elor $revzute la art. 208 lit. 1< %i i< $rovenite din ac1iziii intracomunitare efectuate de $er&oane fizice. 6n &co$ul -nmatriculrii ve1iculelor $revzute la art. 208 lit. 1< %i i< &e $rezint organelor com$etente: 1. declaraia vamal care ate&t efectuarea formalitilor de $unere -n liber circulaie) -n cazul ve1iculelor din im$ort/ 2. certificatul care ate&t $lata accizelor) -n cazul ve1iculelor ac1iziionate intracomunitar. 2odelul %i coninutul certificatului &e &tabile&c $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal/ 06 la data documentului comercial care ate&t ac1iziia intracomunitar a $rodu&elor $revzute la art. 208 lit. l< -n cazul -n care ac1iziia intracomunitar e&te efectuat de o $er&oan fizic. Norme metodologice #%(1 212 '*igibi+itatea acci-ei >n ca-u+ procedurii va.a+e 2i.p+i0icate 6n cazul $rodu&elor $rovenite din o$eraiuni de im$ort efectuate de un im$ortator care deine autorizaie unic $entru $roceduri vamale &im$lificate eliberat de alt &tat membru) ace&ta are obligaia de a de$une la autoritatea vamal declaraia de im$ort $entru ": %i accize. J*igibilitatea accizei intervine la data -nregi&trrii declaraiei de im$ort $entru ": %i accize. #%(1 213 )+ata acci-e+or +a bugetu+ de 2tat 516 +entru &ituaiile $revzute la art1 211 lit. a<) c<) d< %i f<) termenul de $lat a accizelor e&te $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care intervine e*igibilitatea accizelor. ,*1

526 +entru &ituaiile $revzute la art1 211 lit. b< %i e<) $lata accizelor &e face la data e*igibilitii accizelor. 536 +entru $rodu&ele $revzute la art1 207 lit. d< %i e<) $rovenite din o$eraiuni de im$ort) $lata accizelor &e face la momentul efecturii formalitilor vamale de $unere -n liber circulaie.

#%(1 214 Dec+ara3ii+e de acci-e 516 Orice o$erator economic $ltitor de accize are obligaia de a de$une la autoritatea com$etent o declaraie de accize $entru fiecare lun) indiferent dac &e datoreaz &au nu $lata accizei $entru luna re&$ectiv. 526 9eclaraiile de accize &e de$un la autoritatea com$etent de ctre o$eratorii economici $ltitori $.n la data de 25 inc+u2iv a lunii urmtoare celei la care &e refer declaraia. 536 O$eratorii economici care ac1iziioneaz $rodu&ele $revzute la art. 208 lit. a< ; c< %i f< ; l< $entru uzul $ro$riu) $recum %i $er&oanele fizice care efectueaz ac1iziii intracomunitare de $rodu&e $revzute la art. 208 lit. 1<) i< %i l< de$un o declaraie de accize la autoritatea com$etent $.n la data $revzut $entru $lata ace&tor accize) numai atunci c.nd datoreaz accize. 2odelul declaraiei &e reglementeaz $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal.

C#)1 2?1 (a*e 2pecia+e pentru autoturi2.e 4i autove=icu+e #%(1 214?1 < 214?3 GGG #brogate

C#)1 3 !.po-itu+ +a 3i3eiu+ din produc3ia intern #%(1 215 Di2po-i3ii genera+e 516 +entru ieiul din $roducia intern) o$eratorii economici autorizai) $otrivit legii) datoreaz bugetului de &tat im$ozit -n momentul livrrii. 526 (m$ozitul datorat $entru iei e&te de 4 euroBton. 536 (m$ozitul datorat &e calculeaz $rin a$licarea &umei fi*e $revzute la alin. G2< a&u$ra cantitilor livrate. 546 2omentul e*igibilitii im$ozitului la ieiul din $roducia intern intervine la data efecturii livrrii. Norme metodologice #%(1 217 "cutiri #unt &cutite de $lata ace&tor im$ozite cantitile de iei %i gaze naturale din $roducia intern) e*$ortate direct de agenii economici $roductori.

,*,

#%(1 217 Dec+ara3ii+e de i.po-it 516 Orice o$erator economic) $ltitor de im$ozit la ieiul din $roducia intern) are obligaia de a de$une la autoritatea fi&cal com$etent o declaraie de im$ozit $entru fiecare lun) indiferent dac &e datoreaz &au nu $lata im$ozitului $entru luna re&$ectiv. 526 9eclaraia de im$ozit &e de$une la autoritatea fi&cal com$etent de ctre o$eratorii economici $ltitori) $.n la data de 25 inc+u2iv a lunii urmtoare celei la care &e refer declaraia.

C#)1 4 Di2po-i3ii co.une #%(1 218 Conver2ia >n +ei a 2u.e+or e*pri.ate >n euro 516 :aloarea -n lei a accizelor %i a im$ozitului la ieiul din $roducia intern) datorate bugetului de &tat) &tabilite $otrivit $rezentului titlu -n ec1ivalent euro $e unitatea de m&ur) &e determin $rin tran&formarea &umelor e*$rimate -n ec1ivalent euro) $e baza cur&ului de &c1imb valutar &tabilit -n $rima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul $recedent) $ublicat -n vurnalul Oficial al Uniunii Juro$ene. 526 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G1<) -n &ituaia -n care cur&ul de &c1imb valutar &tabilit -n $rima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul $recedent) $ublicat -n vurnalul Oficial al Uniunii Juro$ene) e&te mai mic dec.t cur&ul de &c1imb valutar &tabilit -n $rima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul anterior anului $recedent) valoarea -n lei a accizelor %i a im$ozitului la ieiul din $roducia intern) datorate bugetului de &tat) &tabilite $otrivit $rezentului titlu -n ec1ivalent euro $e unitatea de m&ur) &e determin $rin tran&formarea &umelor e*$rimate -n ec1ivalent euro) $e baza cur&ului de &c1imb valutar &tabilit -n $rima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul anterior anului $recedent) $ublicat -n vurnalul Oficial al Uniunii Juro$ene) valoare care &e actualizeaz cu media anual a indicelui $reurilor de con&um calculat -n luna &e$tembrie din anul $recedent) comunicat oficial de (n&titutul 4aional de #tati&tic) $.n la data de 13 octombrie. 536 +entru anul 2014) media anual a indicelui $reurilor de con&um calculat -n luna &e$tembrie a anului 201, $revzut la alin. G2< e&te de 104)88?. Norme metodologice #%(1 21B Ob+iga3ii+e p+titori+or 516 O$eratorii economici $ltitori de accize %i de im$ozit la ieiul din $roducia intern &unt obligai & &e -nregi&treze la autoritatea fi&cal com$etent) conform di&$oziiilor legale -n materie. 526 O$eratorii economici au obligaia & calculeze accizele %i im$ozitul la ieiul din $roducia intern) du$ caz) & le evidenieze di&tinct -n factur %i & le ver&e la bugetul de &tat la termenele &tabilite) fiind r&$unztori $entru e*actitatea calculului %i vr&area integral a &umelor datorate. 536 +ltitorii au obligaia & in evidena accizelor %i a im$ozitului la ieiul din $roducia intern) du$ caz) conform $revederilor din norme) %i & de$un anual deconturile $rivind accizele %i im$ozitul la ieiul din $roducia intern) conform di&$oziiilor legale $rivind obligaiile de $lat) la bugetul de &tat) $.n la data de 30 apri+ie a anului urmtor celui de ra$ortare. Norme metodologice

,*0

#%(1 220 Decontri+e >ntre operatorii econo.ici 516 9econtrile -ntre o$eratorii economici $ltitori de accize %i o$eratorii economici cum$rtori de $rodu&e accizabile &e vor face integral $rin uniti bancare. 526 4u intr &ub incidena $revederilor alin. G1<: a6 livrrile de $rodu&e accizabile ctre o$eratorii economici care comercializeaz a&tfel de $rodu&e -n &i&tem en detail/ b6 livrrile de $rodu&e accizabile) efectuate -n cadrul &i&temului de com$en&are a obligaiilor fa de bugetul de &tat) a$robate $rin acte normative &$eciale. #umele re$rezent.nd accizele nu $ot face obiectul com$en&rilor dac actele normative &$eciale nu $revd altfel &au dac nu &e face dovada $lii accizelor la bugetul &tatului/ c6 livrrile de $rodu&e accizabile) -n cazul com$en&rilor efectuate -ntre o$eratorii economici $rin intermediul (n&titutului de 2anagement %i (nformatic) -n conformitate cu $revederile legale -n vigoare. #umele re$rezent.nd accizele nu $ot face obiectul com$en&rilor dac nu &e face dovada $lii accizelor la bugetul de &tat. Norme metodologice #%(1 220?1 %egi.u+ produ2e+or acci-abi+e de3inute de operatorii econo.ici care >nregi2trea- ob+iga3ii 0i2ca+e re2tante 516 +rodu&ele accizabile deinute de o$eratorii economici care -nregi&treaz obligaii fi&cale re&tante $ot fi valorificate -n cadrul $rocedurii de e*ecutare &ilit de organele com$etente) $otrivit legii. 526 +er&oanele care dob.nde&c bunuri accizabile $rin valorificare) $otrivit alin. G1<) trebuie & -nde$linea&c condiiile $revzute de lege) du$ caz.

C#)1 5 Di2po-i3ii tran-itorii 4i derogri #%(1 220?2 #cci-a .ini. pentru 3igarete cciza minim $entru igarete) -n vigoare la data de ,1 decembrie 2006) &tabilit $otrivit $revederilor art1 177) &e va a$lica $.n la data de 13 ianuarie 2008. #%(1 221 GGG #brogat #%(1 221?1 Derogare pentru autoturi2.e +rin derogare de la $revederile art1 214?2) $entru autoturi&mele %i alte bunuri &u$u&e accizelor) introdu&e -n !om.nia $e baza unor contracte de lea&ing) iniiate -nainte de data intrrii -n vigoare a $revederilor $rezentului titlu) %i a cror -nc1eiere &e va realiza du$ acea&t dat) &e vor datora bugetului de &tat &umele calculate -n funcie de nivelul accizelor -n vigoare la momentul iniierii contractului de lea&ing. Norme metodologice #%(1 221?2 GGG #brogat

,*4

C#)17 Contraven3ii 4i 2anc3iuni #%(1 221?3 Contraven3ii 4i 2anc3iuni 516 'on&tituie contravenii %i &e &ancioneaz cu amend de la 2.000 lei la 3.000 lei urmtoarele fa$te: a6 nede$unerea la termenele $revzute de lege &au de$unerea cu date incom$lete ori nereale a &ituaiilor de ra$ortare reglementate -n $rezentul titlu/ b6 neanunarea autoritii com$etente -n termenul legal) $otrivit $rezentului titlu) de&$re modificrile adu&e datelor iniiale avute -n vedere la eliberarea autorizaiei/ c6 &c1imbarea de&tinaiei $rodu&elor accizabile de$la&ate -n regim &u&$en&iv de accize cu nere&$ectarea condiiilor $revzute de lege/ d6 refuzul o$eratorilor economici de a $relua %i de a di&truge cantitile confi&cate de tutun $relucrat) -n condiiile $revzute -n $rezentul titlu/ e6 nere&tituirea -n vederea di&trugerii a marca0elor neutilizate -n termenul $revzut -n $rezentul titlu unitii &$ecializate $entru ti$rirea ace&tora/ 06 nere&$ectarea obligaiilor $revzute la art1 207?27 alin. G1< lit. f< %i i<. 526 Urmtoarele fa$te con&tituie contravenii: a6 deinerea de $rodu&e accizabile -n afara unui regim &u&$en&iv de accize $entru care accizele nu au fo&t $erce$ute -n conformitate cu $rezentul titlu/ b6 deinerea -n afara antre$ozitului fi&cal &au comercializarea $e teritoriul !om.niei a $rodu&elor accizabile &u$u&e marcrii) $otrivit $rezentului titlu) fr a fi marcate &au marcate necore&$unztor ori cu marca0e fal&e &ub limitele $revzute la art1 2B7?1 alin. G1< lit. l< din titlul (p>1/ c6 $racticarea) cu e*ce$ia &ituaiilor $revzute de lege) de ctre $roductori) im$ortatori) o$eratori economici care realizeaz ac1iziii intracomunitare &au de ctre $er&oane care comercializeaz) &ub orice form) de $reuri de v.nzare mai mici dec.t co&turile ocazionate de $roducerea) im$ortul &au de&facerea $rodu&elor accizabile v.ndute) la care &e adaug acciza %i ta*a $e valoarea adugat) dac fa$ta nu a fo&t &v.r%it a&tfel -nc.t & con&tituie infraciune/ c?16 nere&$ectarea $revederilor de la art1 207?7B alin. G1,>2< %i G1,>,<) dac fa$ta nu a fo&t &v.r%it a&tfel -nc.t & con&tituie infraciune/ d6 ne-n&crierea di&tinct -n facturi %i -n avize de -n&oire a valorii accizelor &au a im$ozitului la ieiul din $roducia intern) -n cazurile $revzute -n $rezentul titlu/ e6 neutilizarea documentelor fi&cale $revzute -n $rezentul titlu/ 06 neefectuarea) $rin uniti bancare) a decontrilor -ntre o$eratorii economici $ltitori de accize %i o$eratorii economici cum$rtori de $rodu&e accizabile) ca $er&oane 0uridice ce de&f%oar o$eraiuni cu $rodu&e accizabile) cu e*ce$iile $revzute -n $rezentul titlu/ g6 am$la&area mi0loacelor de m&urare a $roduciei %i a concentraiei alcoolice $entru alcool etilic %i di&tilate -n alte locuri dec.t cele $revzute e*$re& -n $rezentul titlu/ =6 ne&e&izarea autoritii com$etente -n cazul deteriorrii &igiliilor a$licate de ctre acea&ta/ i6 tran&$ortul de $rodu&e accizabile -n regim &u&$en&iv de accize care nu e&te aco$erit de documentul admini&trativ electronic &au) du$ caz) de un alt document utilizat $entru ace&t regim $revzut -n $rezentul titlu ori cu nere&$ectarea $rocedurii -n cazul -n care &i&temul informatizat e&te indi&$onibil la e*$ediie/ /6 $rimirea $rodu&elor accizabile -n regim &u&$en&iv de accize cu nere&$ectarea cerinelor $revzute -n $rezentul titlu/

,*6

:6 comercializarea -n vrac %i utilizarea ca materie $rim $entru fabricarea buturilor alcoolice a alcoolului etilic cu concentraia alcoolic &ub @6)00? -n volum/ +6 fabricarea de alcool &anitar de ctre alte $er&oane dec.t antre$ozitarii autorizai $entru $roducia de alcool etilic/ .6 denaturarea alcoolului etilic %i a altor $rodu&e alcoolice cu nere&$ectarea condiiilor %i $rocedurilor $revzute -n $rezentul titlu/ n6 comercializarea -n vrac) $e $iaa naional) a alcoolului &anitar/ n?16 utilizarea alcoolului &cutit de la $lata accizelor -ntr;un alt &co$ dec.t cel $entru care a fo&t acordat &cutirea/ o6 circulaia %i comercializarea -n vrac a alcoolului etilic rafinat %i a di&tilatelor -n alte &co$uri dec.t cele e*$re& $revzute -n $rezentul titlu/ p6 nere&$ectarea $rocedurii $rivind &igilarea %i de&igilarea in&talaiilor de fabricaie a alcoolului %i di&tilatelor) $revzut -n $rezentul titlu/ E6 v.nzarea igaretelor de ctre orice $er&oan la un $re ce de$%e%te $reul de v.nzare cu amnuntul declarat/ E?16 v.nzarea de igarete) de ctre orice $er&oan) ctre $er&oane fizice) la un $re mai mic dec.t $reul de v.nzare cu amnuntul declarat/ r6 v.nzarea de ctre orice $er&oan a igaretelor $entru care nu &;au &tabilit %i declarat $reuri de v.nzare cu amnuntul/ 26 de&f%urarea activitilor de di&tribuie %i comercializare angro a buturilor alcoolice %i tutunului $relucrat cu nere&$ectarea obligaiilor %i condiiilor $revzute -n $rezentul titlu/ 46 de&f%urarea activitilor de comercializare -n &i&tem angro %iB&au en detail a $rodu&elor energetice ; benzine) motorine) $etrol lam$ant %i gaz $etrolier lic1efiat ; cu nere&$ectarea obligaiilor $revzute -n ace&t &en& -n $rezentul titlu/ t6 comercializarea) $rin $om$ele &taiilor de di&tribuie) a altor $rodu&e energetice dec.t cele din categoria gazelor $etroliere lic1efiate) benzinelor %i motorinelor) $etrolului lam$ant) $recum %i a biocombu&tibililor) care core&$und &tandardelor naionale de calitate/ 36 valorificarea $rodu&elor accizabile -ntr;un antre$ozit fi&cal $entru care autorizaia a fo&t revocat &au anulat) fr notificarea autoritii com$etente cu $rivire la virarea accizelor la bugetul de &tat/ u6 v.nzarea cu amnuntul din antre$ozitul fi&cal a $rodu&elor accizabile) cu e*ce$iile $revzute de lege/ v6 ac1iziionarea $rodu&elor accizabile de la $er&oane care de&f%oar activiti de di&tribuie %i comercializare angro a buturilor alcoolice %i tutunului $relucrat) re&$ectiv comercializare -n &i&tem angro a $rodu&elor energetice ; benzine) motorine) $etrol lam$ant %i gaz $etrolier lic1efiat ; %i care nu re&$ect condiiile &au obligaiile $revzute la art1 207?7B alin. G2< %i G4< din $rezentul titlu) du$ caz/ ;6 deinerea -n &co$uri comerciale) cu ne-nde$linirea cerinelor $revzute -n $rezentul titlu) a $rodu&elor accizabile care au fo&t de0a eliberate $entru con&um -ntr;un alt &tat membru. *6 $roducerea de vinuri lini=tite) &ub limita de 1.000 1l de vinuri lini=tite $e an) fr -nregi&trarea la autoritatea vamal teritorial. M6 -ntocmirea &tudiilor $revzute la art1 207?7 alin. G6>1< lit. c< &au a referatelor $revzute la art. 206>22 alin. G,>1< cu date ine*acte ori incorecte %i care au influene fi&cale) dac fa$ta nu a fo&t &v.r%it a&tfel -nc.t & con&tituie infraciune. 536 'ontraveniile $revzute la alin. G2< &e &ancioneaz cu amend de la 20.000 lei la 100.000 lei) $recum %i cu:

,*.

a6 confi&carea $rodu&elor) iar -n &ituaia c.nd ace&tea au fo&t v.ndute) confi&carea &umelor rezultate din acea&t v.nzare) -n cazurile $revzute la lit. a<) b<) c<) c>1<) e<) i<) 0<) A<) l<) m<) n<) o<) r<) &<) %<) t<) <) u< %i F</ b6 confi&carea ci&ternelor) reci$ientelor %i mi0loacelor de tran&$ort utilizate -n tran&$ortul $rodu&elor accizabile) -n cazul $revzut la lit. i</ c6 &u&$endarea activitii de comercializare a $rodu&elor accizabile $e o $erioad de 1 ; , luni) -n cazul comercianilor -n &i&tem angro %iB&au en detail) $entru &ituaiile $revzute la lit. b<) &<) %< %i t</ d6 o$rirea activitii de $roducie a $rodu&elor accizabile $rin &igilarea in&talaiei) -n cazul $roductorilor) $entru &ituaiile $revzute la lit. 1<) n<) o< %i $<. 546 utoritatea com$etent $oate &u&$enda) la $ro$unerea organului de control) autorizaia de antre$ozit fi&cal) de&tinatar -nregi&trat) e*$editor -nregi&trat &au im$ortator autorizat) du$ caz) $entru &ituaiile $revzute la alin. G1< lit. d< %i alin. G2< lit. g<) 1<) m<) n<) o< %i $<. 556 utoritatea com$etent $oate revoca) la $ro$unerea organului de control) autorizaia de antre$ozit fi&cal) de&tinatar -nregi&trat) e*$editor -nregi&trat &au im$ortator autorizat) du$ caz) $entru &ituaiile $revzute la alin. G1< lit. b< %i f<) $recum %i la alin. G2< lit. u<. #%(1 221?4 Con2tatarea contraven3ii+or 4i ap+icarea 2anc3iuni+or 516 'on&tatarea %i &ancionarea fa$telor ce con&tituie contravenie $otrivit art1 221?3 &e fac de organele com$etente din cadrul 2ini&terului 5inanelor +ublice) $rin genia 4aional de dmini&trare 5i&cal %i unitile &ale &ubordonate) cu e*ce$ia &anciunilor $rivind &u&$endarea &au revocarea autorizaiei de antre$ozit fi&cal) de&tinatar -nregi&trat) e*$editor -nregi&trat ori im$ortator autorizat) care &e di&$une de autoritatea com$etent) la $ro$unerea organului de control. 526 #anciunile contravenionale $revzute la art1 221?3 &e a$lic) du$ caz) $er&oanelor fizice &au $er&oanelor 0uridice. 6n cazul a&ocierilor %i al altor entiti fr $er&onalitate 0uridic) &anciunile &e a$lic re$rezentanilor ace&tora. 536 'ontravenientul $oate ac1ita) $e loc &au -n termen de cel mult 48 de ore de la data -nc1eierii $roce&ului;verbal ori) du$ caz) de la data comunicrii ace&tuia) 0umtate din minimul amenzii $revzute la art1 221?3) agentul con&tatator fc.nd meniune de&$re acea&t $o&ibilitate -n $roce&ul;verbal. #%(1 221?5 Di2po-i3ii ap+icabi+e 'ontraveniilor $revzute la art1 221?3 le &unt a$licabile di&$oziiile Ordonanei Guvernului nr. 2B2001 $rivind regimul 0uridic al contraveniilor) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. 180B2002) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. ANEXA 1 la titlul VII din Codul fiscal 4r. crt. 0 1 Kere din care: 1.1. Iere $rodu& de micii $roductori inde$endenEi 9enumirea $rodu&ului &au a gru$ei de $rodu&e 1 #+coo+ Fi buturi a+coo+ice U.2. 2 1lB1 grad +lato 1<

0 & d

,**

4 3

Dinuri 2.1. :inuri lini=tite 1l de $rodu& 2.2. :inuri &$umoa&e Kuturi 0er.entate, a+te+e dec9t bere Fi vinuri ,.1. lini=tite) din care ,.1.1. cidru de mere %i de $ere cu codurile 4' 2206 00 31 %i 4' 2206 00 81 1l de $rodu& ,.1.2. 1idromel cu codurile 4' 2206 00 3@ %i 4' 2206 00 8@ obinut $rin fermentarea unei &oluii de miere -n a$ ,.2. &$umoa&e )rodu2e inter.ediare 1l de $rodu& #+coo+ eti+ic 3.1. lcool etilic $rodu& de micile di&tilerii (utun pre+ucrat }igarete }igri =i Eigri de foi "utun de fumat fin tiat) de&tinat rulrii -n Eigarete lte tutunuri de fumat )rodu2e energetice 1l de alcool $ur 2<

1 1 s

6 8 8 @

1.000 Eigarete 1.000 bucEi Ag Ag

4 6 8 8

10 11 12 1,

Ienzin cu $lumb Ienzin fr $lumb 2otorin )cur 1,.1. utilizat -n &co$ comercial 1,.2. utilizat -n &co$ necomercial Ga- petro+ier +ic=e0iat 14.1. utilizat dre$t combu&tibil $entru motor 14.2. utilizat dre$t combu&tibil $entru -nclzire 14.,. utilizat -n con&um ca&nic7,< Ga- natura+ 13.1. utilizat dre$t combu&tibil $entru motor 13.2. utilizat dre$t combu&tibil $entru -nclzire 13.2.1. -n &co$ comercial 13.2.2. -n &co$ necomercial )etro+ +a.pant 5:ero2en6G46 16.1. utilizat dre$t combu&tibil $entru motor

ton 1.000 litri ton 1.000 litri ton 1.000 litri 11000 :g

3 4 4 , , ,

1 1 11000 :g

14

1 1 0 GO

13

0 0

16

16.2. utilizat dre$t combu&tibil $entru -nclzire 18 Crbune 4i coc2 18.1. utilizat -n &co$ comercial ,*7

ton 1.000 litri ton 1.000 litri GO

4 , 4 ,

18

18.2. utilizat -n &co$ necomercial 'nergie e+ectric 18.1. utilizat -n &co$ comercial 18.2. utilizat -n &co$ necomercial

0 &P=

0 1

7< cea&t &tructur a accizei &e a$lic $.n la data de ,0 iunie 2011 inclu&iv. 6n $erioada 1 iulie 2011C,1 decembrie 2018 inclu&iv) &tructura accizei totale va fi $revzut -n 1otr.rea Guvernului $entru a$robarea accizei &$ecifice ce &e a$lic -nce$.nd cu data de 1 iulie a fiecrui an. 1< (radul :lato re$rezint greutatea de za1r e*$rimat -n grame) conEinut -n 100 g de &oluEie m&urat la origine la tem$eratura de 20~B4~ '. 2< ;l de alcool pur re$rezint 100 litri alcool etilic rafinat) cu concentraEia de 100? alcool -n volum) la tem$eratura de 20~ ') conEinut -ntr;o cantitate dat de $rodu& alcoolic. ,< +rin ga0e petroliere lic3efiate utili0ate n consum casnic &e -nEelege gazele $etroliere lic1efiate) di&tribuite -n butelii ti$ aragaz. Iuteliile ti$ aragaz &unt acele butelii cu o ca$acitate de $.n la ma*imum 12)3 Ag. 4< :etrolul lampant utili0at drept combustibil de persoanele fi0ice nu &e accizeaz. ANEXA 2 la titlul VII din Codul fiscal "n vigoare din 1 septembrie 01!# $r1 Denu.irea produ2u+ui 2au a grupei deU1&1 ccr produ2e t1 0 1 2 , 4 3 6 1 'afea verde 'afea $r0it) inclu&iv cafea cu -nlocuitori 'afea &olubil Iere #cci-a ec=iva+ent euro/U1&1

2 , ton 13, ton 223 ton @00 1l de10 $rodu& Iuturi fermentate) altele dec.t bere %i vinuri 1l de23 $rodu& Ii0uterii din aur %iB&au din $latin) cu e*ce$ia verig1etelor: 1 2 2

6.1 bi0uterii din aur de $.n la 14 j inclu&iv gram 6.2 bi0uterii din aur de $e&te 14 j gram 6., bi0uterii din $latin &au combinate cu aur de 14 gram j &au aur de $e&te 14 j 8 'onfecii din blnuri naturale: 8.1 ; cu valoare unitar -ntre 300 euro ; 1.300 euro buc. 8.2 ; cu valoare unitar -ntre 1.301 euro ; ,.000 buc. euro 8., ; cu valoare unitar -ntre ,.001 euro ; 4.300 buc. euro 8.4 ; cu valoare unitar -ntre 4.301 euro ; 6.000 buc. euro 8.3 ; cu valoare unitar $e&te 6.001 euro buc. ,*8

30 200 430 830 1.200

utoturi&me %i autoturi&me de teren inclu&iv din cm>, 1 im$ort rulate a cror ca$acitate cilindric e&te mai mare &au egal cu ,.000 cm>, @ rme de v.ntoare %i arme de uz $er&onal) altele dec.t cele de uz militar &au de uz &$ortiv: @.1 cu valoare unitar $.n la 300 euro) inclu&iv buc. 30 @.2 cu valoare unitar -ntre 301 euro ; 2.000 euro buc. @., cu valoare unitar -ntre 2.001 euro ; ,.000 eurobuc. @.4 cu valoare unitar -ntre ,.001 euro ; 4.000 eurobuc. @.3 cu valoare unitar -ntre 4.001 euro ; 3.000 eurobuc. @.6 cu valoare unitar -ntre 3.001 euro ; 6.000 eurobuc. @.8 10 10. 1 10. 2 10. , 11 12 cu valoare unitar $e&te 6.001 euro 'artu%e cu glon: cu valoare unitar de $.n la 0)66 euro buc. buc. 130 400 800 @00 1.100 1.300 0)1 0)2 0)4

cu valoare unitar cu$rin& -ntre 0)68 euro %ibuc. 2)21 euro cu valoare unitar $e&te 2)22 euro buc.

lte ti$uri de muniie utilizate $entru armele buc. 0)1 $revzute la nr. crt. @ (a1turi %i alte nave %i ambarcaiuni cu &au fr motor $entru agrement

12. nave cu vele care au lungime egal &au maimetru liniar300 1 mare de 8 m din lungimea navei 12. nave cu motor $e&te 100 '+7< '+ 10 2 1, 2otoare cu $uterea de $e&te 100 '+ de&tinate '+ 10 ia1turilor %i altor nave %i ambarcaiuni $entru agrement

ANEXA 3 *** Abrogat. ANEXA 4 *** Abrogat ANEXA 4.1 *** Abrogat ANEXA 5 *** Abrogat ANEXA 9ata de im$lementare la titlul VII din Codul fiscal 201, 1 2014 1 ,72013 1 2016 1 2018 1 2018 1

1 cciza minim GeuroB1.000 Eigarete< cciza ad valorem ? cciza total GeuroB1.000 Eigarete< cciza Eigarete< &$ecific

a$rilie 2 8@)00 1@ 81)88

a$rilie , 81)30 18 84),8 p1<

a$rilie 4 84)00 18 86)@6 p1<

a$rilie 3 86)30 16 8@)33 p1<

a$rilie 6 8@)00 13 @2)14 p1<

a$rilie 8 @0)00 14 @,)18 p1<

GeuroB1.000 p1<

1< #e determin -n funcEie de $reEul mediu $onderat de v.nzare cu amnuntul aferent anului $recedent) acciza ad valorem =i acciza total.

(!(LUL D!!! &2uri 2pecia+e privind 2upraveg=erea produc3iei, i.portu+ui 4i circu+a3iei unor produ2e acci-abi+e #%(1 222 A 247 GGG #brogat

(!(LUL !H !.po-ite 4i ta*e +oca+e

C#)1 1 Di2po-i3ii genera+e #%(1 247 De0ini3ii 6n -nele&ul $rezentului titlu) e*$re&iile de mai 0o& au urmtoarele &emnificaii: a6 rangul unei localiti ; rangul atribuit unei localiti conform legii/ b6 zone din cadrul localitii ; zone &tabilite de con&iliul local) -n funcie de $oziia terenului fa de centrul localitii) de reelele edilitare) $recum %i de alte elemente &$ecifice fiecrei uniti admini&trativ;teritoriale) conform documentaiilor de amena0are a teritoriului %i de urbani&m) regi&trelor agricole) evidenelor &$ecifice cada&trului imobiliar; edilitar &au altor evidene agricole &au cada&trale care $ot afecta valoarea terenului/ c6 nomenclatur &tradal ; li&ta care conine denumirile tuturor &trzilor dintr;o unitate admini&trativ;teritorial) numerele de identificare a imobilelor $e fiecare &trad -n $arte) $recum %i titularul dre$tului de $ro$rietate al fiecrui imobil/ nomenclatura &tradal &e organizeaz $e fiecare localitate rural %i urban %i re$rezint evidena $rimar unitar ,71

care &erve%te la atribuirea adre&ei domiciliuluiBre%edinei $er&oanei fizice) a &ediului $er&oanei 0uridice) $recum %i a fiecrui imobil) teren %iB&au cldire. Norme metodologice #%(1 248 !.po-ite 4i ta*e +oca+e (m$ozitele %i ta*ele locale &unt du$ cum urmeaz: a6 im$ozitul $e cldiri/ b6 im$ozitul $e teren/ c6 ta*a a&u$ra mi0loacelor de tran&$ort/ d6 ta*a $entru eliberarea certificatelor) avizelor %i autorizaiilor/ e6 ta*a $entru folo&irea mi0loacelor de reclam %i $ublicitate/ 06 im$ozitul $e &$ectacole/ g6 ta*a 1otelier/ =6 ta*e &$eciale/ i6 alte ta*e locale. Norme metodologice

C#)1 2 !.po-itu+ 4i ta*a pe c+diri #%(1 24B %egu+i genera+e 516 Orice $er&oan care are -n $ro$rietate o cldire &ituat -n !om.nia datoreaz anual im$ozit $entru acea cldire) e*ce$t.nd cazul -n care -n $rezentul titlu &e $revede diferit. 526 (m$ozitul $revzut la alin. G1<) denumit -n continuare im$ozit $e cldiri) $recum %i ta*a $e cldiri $revzut la alin. G,< &e datoreaz ctre bugetul local al comunei) al ora%ului &au al munici$iului -n care e&te am$la&at cldirea. 6n cazul munici$iului Iucure%ti) im$ozitul %i ta*a $e cldiri &e datoreaz ctre bugetul local al &ectorului -n care e&te am$la&at cldirea. 536 +entru cldirile $ro$rietate $ublic &au $rivat a &tatului ori a unitilor admini&trativ;teritoriale conce&ionate) -nc1iriate) date -n admini&trare ori -n folo&in) du$ caz) $er&oanelor 0uridice) altele dec.t cele de dre$t $ublic) &e &tabile%te ta*a $e cldiri) care re$rezint &arcina fi&cal a conce&ionarilor) locatarilor) titularilor dre$tului de admini&trare &au de folo&in) du$ caz) -n condiii &imilare im$ozitului $e cldiri. 546 6n cazul -n care o cldire &e afl -n $ro$rietatea comun a dou &au mai multe $er&oane) fiecare dintre $ro$rietarii comuni ai cldirii datoreaz im$ozitul $entru &$aiile &ituate -n $artea din cldire aflat -n $ro$rietatea &a. 6n cazul -n care nu &e $ot &tabili $rile individuale ale $ro$rietarilor -n comun) fiecare $ro$rietar -n comun datoreaz o $arte egal din im$ozitul $entru cldirea re&$ectiv. 556 6n -nele&ul $rezentului titlu) cldire e&te orice con&trucie &ituat dea&u$ra &olului %iB&au &ub nivelul ace&tuia) indiferent de denumirea ori de folo&ina &a) %i care are una &au mai multe -nc$eri ce $ot &ervi la ad$o&tirea de oameni) animale) obiecte) $rodu&e) materiale) in&talaii) ec1i$amente %i altele a&emenea) iar elementele &tructurale de baz ale ace&teia &unt $ereii %i aco$eri%ul) indiferent de materialele din care &unt con&truite. 6nc$erea re$rezint &$aiul din interiorul unei cldiri. Norme metodologice

,7,

#%(1 250 "cutiri 516 'ldirile $entru care nu &e datoreaz im$ozit) $rin efectul legii) &unt) du$ cum urmeaz: 1. cldirile $ro$rietate a &tatului) a unitilor admini&trativ;teritoriale &au a oricror in&tituii $ublice) cu e*ce$ia -nc$erilor care &unt folo&ite $entru activiti economice) altele dec.t cele de&f%urate -n relaie cu $er&oane 0uridice de dre$t $ublic/ 2. cldirile care) $otrivit legii) &unt cla&ate ca monumente i&torice) de ar1itectur &au ar1eologice) muzee ori ca&e memoriale) indiferent de titularul dre$tului de $ro$rietate &au de admini&trare) cu e*ce$ia -nc$erilor care &unt folo&ite $entru activiti economice/ ,. cldirile care) $rin de&tinaie) con&tituie lca%uri de cult) a$arin.nd cultelor religioa&e recuno&cute oficial -n !om.nia %i com$onentelor locale ale ace&tora) cu e*ce$ia -nc$erilor care &unt folo&ite $entru activiti economice/ 4. cldirile care con&tituie $atrimoniul unitilor %i in&tituiilor de -nvm.nt de &tat) confe&ional &au $articular) autorizate & funcioneze $rovizoriu ori acreditate) cu e*ce$ia -nc$erilor care &unt folo&ite $entru activiti economice/ 3. cldirile unitilor &anitare $ublice) cu e*ce$ia -nc$erilor care &unt folo&ite $entru activiti economice/ 6. cldirile care &unt afectate centralelor 1idroelectrice) termoelectrice %i nuclearo; electrice) &taiilor %i $o&turilor de tran&formare) $recum %i &taiilor de cone*iuni/ 8. cldirile aflate -n domeniul $ublic al &tatului %i -n admini&trarea !egiei utonome H dmini&traia +atrimoniului +rotocolului de #tatH) cu e*ce$ia -nc$erilor care &unt folo&ite $entru activiti economice/ 8>1. cldirile aflate -n domeniul $rivat al &tatului conce&ionate) -nc1iriate) date -n admini&trare ori -n folo&inE) du$ caz) in&tituEiilor $ublice cu finanEare de la bugetul de &tat) utilizate $entru activitatea $ro$rie a ace&tora/ 8. cldirile funerare din cimitire %i crematorii/ @. cldirile din $arcurile indu&triale) %tiinifice %i te1nologice) $otrivit legii/ 10. cldirile re&tituite $otrivit art. 16 din Degea nr. 10B2001 $rivind regimul 0uridic al unor imobile $reluate -n mod abuziv -n $erioada 6 martie 1@43 ; 22 decembrie 1@8@) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ 11. cldirile care con&tituie $atrimoniul cademiei !om.ne) cu e*ce$ia -nc$erilor care &unt folo&ite $entru activiti economice/ 12. cldirile retrocedate $otrivit art. 1 alin. G6< din Ordonana de urgen a Guvernului nr. @4B2000 $rivind retrocedarea unor bunuri imobile care au a$arinut cultelor religioa&e din !om.nia) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ 1,. cldirile re&tituite $otrivit art. 1 alin. G3< din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 8,B1@@@ $rivind re&tituirea unor bunuri imobile care au a$arinut comunitilor cetenilor a$arin.nd minoritilor naionale din !om.nia) re$ublicat/ 14. cldirile care &unt afectate activitilor 1idrote1nice) 1idrometrice) 1idrometeorologice) oceanografice) de -mbuntiri funciare %i de intervenii la a$rarea -m$otriva inundaiilor) $recum %i cldirile din $orturi %i cele afectate canalelor navigabile %i &taiilor de $om$are aferente canalelor) cu e*ce$ia -nc$erilor care &unt folo&ite $entru activiti economice/ 13. cldirile care) $rin natura lor) fac cor$ comun cu $oduri) viaducte) a$educte) diguri) bara0e %i tuneluri %i care &unt utilizate $entru e*$loatarea ace&tor con&trucii) cu e*ce$ia -nc$erilor care &unt folo&ite $entru alte activiti economice/ 16. con&truciile &$eciale &ituate -n &ubteran) indiferent de folo&ina ace&tora %i turnurile de e*tracie/ 18. cldirile care &unt utilizate ca &ere) &olare) r&adnie) ciu$ercrii) &ilozuri $entru fura0e) &ilozuri %iB&au $tule $entru de$ozitarea %i con&ervarea cerealelor) cu e*ce$ia -nc$erilor care &unt folo&ite $entru alte activiti economice/ ,70

18. cldirile trecute -n $ro$rietatea &tatului &au a unitilor admini&trativ;teritoriale -n li$& de mo%tenitori legali &au te&tamentari/ 1@. cldirile utilizate $entru activiti &ocial;umanitare de ctre a&ociaii) fundaii %i culte) $otrivit 1otr.rii con&iliului local. 20. cldirile care a$arin organizaiilor cetenilor a$arin.nd minoritilor naionale din !om.nia) cu &tatut de utilitate $ublic) cu e*ce$ia -nc$erilor care &unt folo&ite $entru activiti economice. 526 4u intr &ub incidena im$ozitului $e cldiri con&truciile care nu au elementele con&titutive ale unei cldiri. 536 #cutirea de im$ozit $revzut la alin. G1< $ct. 10 ; 1, &e a$lic $entru $erioada $entru care $ro$rietarul menine afectaiunea de intere& $ublic. Norme metodologice #%(1 251 Ca+cu+u+ i.po-itu+ui pentru per2oane 0i-ice 516 6n cazul $er&oanelor fizice) im$ozitul $e cldiri &e calculeaz $rin a$licarea cotei de im$ozitare de 0)1? la valoarea im$ozabil a cldirii. 526 6n cazul unei cldiri care are $ereii e*teriori din materiale diferite) $entru &tabilirea valorii im$ozabile a cldirii &e identific -n tabelul $revzut la alin. G,< valoarea im$ozabil cea mai mare core&$unztoare ti$ului cldirii re&$ective. 536 :aloarea im$ozabil a cldirii) e*$rimat -n lei) &e determin $rin -nmulirea &u$rafeei con&truite de&f%urate a ace&teia) e*$rimate -n metri $trai) cu valoarea im$ozabil core&$unztoare) e*$rimat -n leiBm$) din tabelul urmtor: "(+UD 'Dq9(!(( : DO !J (2+Oz I(Dq ; leiBm$ ; 'ldire cu in&talaie 'ldire fr electric) de a$) in&talaie electric) de canalizare %i de de a$) de canalizare -nclzire %i de -nclzire Gcondiii cumulative< 0 1 2 . 'ldire cu cadre din beton 66@ ,@8 armat &au cu $erei e*teriori din crmid ar& &au din orice alte materiale rezultate -n urma unui tratament termic %iB&au c1imic I. 'ldire cu $ereii e*teriori 182 114 din lemn) din $iatr natural) din crmid near&) din vltuci &au din orice alte materiale ne&u$u&e unui tratament termic %iB&au c1imic '. 'ldire;ane* cu cadre din 114 102 beton armat &au cu $erei e*teriori din crmid ar& &au din orice alte materiale rezultate -n urma unui tratament termic %iB&au c1imic ,74

9. 'ldire;ane* cu $ereii 68 43 e*teriori din lemn) din $iatr natural) din crmid near&) din vltuci &au din orice alte materiale ne&u$u&e unui tratament termic %iB&au c1imic J. 6n cazul contribuabilului 83? din &uma care 83? din &uma care care deine la aceea%i adre& &;ar a$lica cldirii &;ar a$lica cldirii -nc$eri am$la&ate la &ub&ol) la demi&ol %iB&au la man&ard) utilizate ca locuin) -n oricare dintre ti$urile de cldiri $revzute la lit. ; 9 5. 6n cazul contribuabilului 30? din &uma care 30? din &uma care care deine la aceea%i adre& &;ar a$lica cldirii &;ar a$lica cldirii -nc$eri am$la&ate la &ub&ol) la demi&ol %iB&au la man&ard) utilizate -n alte &co$uri dec.t cel de locuin) -n oricare dintre ti$urile de cldiri $revzute la lit. ; 9 546 #u$rafaa con&truit de&f%urat a unei cldiri &e determin $rin -n&umarea &u$rafeelor &eciunilor tuturor nivelurilor cldirii) inclu&iv ale balcoanelor) logiilor &au ale celor &ituate la &ub&ol) e*ce$t.nd &u$rafeele $odurilor care nu &unt utilizate ca locuin %i &u$rafeele &crilor %i tera&elor neaco$erite. 556 :aloarea im$ozabil a cldirii &e a0u&teaz -n funcie de rangul localitii %i zona -n care e&te am$la&at cldirea) $rin -nmulirea valorii determinate conform alin. G,< cu coeficientul de corecie core&$unztor) $revzut -n tabelul urmtor: zona -n cadrul localitii !angul localitii 0 2)60 2)30 2)40 2),0 ( 2)30 2)40 2),0 2)20 (( 2)40 2),0 2)20 2)10 ((( 2),0 2)20 2)10 2)00 (: 1)10 1)03 1)00 0)@3 : 1)03 1)00 0)@3 0)@0

I ' 9

576 6n cazul unui a$artament am$la&at -ntr;un bloc cu mai mult de , niveluri %i 8 a$artamente) coeficientul de corecie $revzut la alin. G3< &e reduce cu 0)10. 576 :aloarea im$ozabil a cldirii) determinat -n urma a$licrii $revederilor alin. G1< ; G6<) &e reduce -n funcie de anul terminrii ace&teia) du$ cum urmeaz: a6 cu 20?) $entru cldirea care are o vec1ime de $e&te 30 de ani la data de 1 ianuarie a anului fi&cal de referin/ b6 cu 10?) $entru cldirea care are o vec1ime cu$rin& -ntre ,0 de ani %i 30 de ani inclu&iv) la data de 1 ianuarie a anului fi&cal de referin. 586 6n cazul cldirii utilizate ca locuin) a crei &u$rafa con&truit de$%e%te 130 de metri $trai) valoarea im$ozabil a ace&teia) determinat -n urma a$licrii $revederilor

,76

alin. G1< ; G8<) &e ma0oreaz cu c.te 3? $entru fiecare 30 metri $trai &au fraciune din ace%tia. 58?16 6n cazul cldirii la care au fo&t e*ecutate lucrri de renovare ma0or) din $unct de vedere fi&cal) anul terminrii &e actualizeaz) a&tfel c ace&ta &e con&ider ca fiind cel -n care a fo&t efectuat rece$ia la terminarea lucrrilor. !enovarea ma0or re$rezint aciunea com$le* care cu$rinde obligatoriu lucrri de intervenie la &tructura de rezi&ten a cldirii) $entru a&igurarea cerinei fundamentale de rezi&ten mecanic %i &tabilitate) $rin aciuni de recon&truire) con&olidare) modernizare) modificare &au e*tindere) $recum %i) du$ caz) alte lucrri de intervenie $entru meninerea) $e -ntreaga durat de e*$loatare a cldirii) a celorlalte cerine fundamentale a$licabile con&truciilor) conform legii) viz.nd) -n $rinci$al) cre%terea $erformanei energetice %i a calitii ar1itectural;ambientale %i funcionale a cldirii. nul terminrii &e actualizeaz -n condiiile -n care) la terminarea lucrrilor de renovare ma0or) valoarea cldirii cre%te cu cel $uin 23? fa de valoarea ace&teia la data -nce$erii e*ecutrii lucrrilor. 5B6 9ac dimen&iunile e*terioare ale unei cldiri nu $ot fi efectiv m&urate $e conturul e*terior) atunci &u$rafaa con&truit de&f%urat a cldirii &e determin $rin -nmulirea &u$rafeei utile a cldirii cu un coeficient de tran&formare de 1)20. Norme metodologice Not!" Conform ane#ei la $ot!r%rea &u'ernului nr. 13()*2(12 'alorile im+o,abile +re'!,ute la art. 251 alin. -3. au fost actuali,ate astfel" C#)!(OLUL !! !.po-itu+ 4i ta*a pe c+diri D#LO%!L' !&)OQ#K!L' pe .etru ptrat de 2upra0a3 con2truit de204urat +a c+diri, >n ca-u+ per2oane+or 0i-ice #%(1 251 a+in1 536 "i$ul cldirii :aloarea im$ozabil ; leiBm2 ; 'u in&talaii de 5r in&talaii a$) de a$) canalizare) canalizare) electrice %i electrice &au -nclzire -nclzire Gcondiii cumulative< . 'ldire cu cadre din beton armat &au cu @,3 333 $erei e*teriori din crmid ar& &au din orice alte materiale rezultate -n urma unui tratament termic %iB&au c1imic I. 'ldire cu $ereii e*teriori din lemn) din 234 13@ $iatr natural) din crmid near&) din vltuci &au din orice alte materiale ne&u$u&e unui tratament termic %iB&au c1imic '. 'ldire;ane* cu cadre din beton armat &au 13@ 14, cu $erei e*teriori din crmid ar& &au din orice alte materiale rezultate -n urma unui tratament termic %iB&au c1imic

,7.

9. 'ldire;ane* cu $ereii e*teriori din lemn) din $iatr natural) din crmid near&) din vltuci &au din orice alte materiale ne&u$u&e unui tratament termic %iB&au c1imic J. 6n cazul contribuabilului care deine la aceea%i adre& -nc$eri am$la&ate la &ub&ol) demi&ol %iB&au la man&ard) utilizate ca locuin) -n oricare dintre ti$urile de cldiri $revzute la lit. ; 9 5. 6n cazul contribuabilului care deine la aceea%i adre& -nc$eri am$la&ate la &ub&ol) la demi&ol %iB&au la man&ard) utilizate -n alte &co$uri dec.t cel de locuin) -n oricare dintre ti$urile de cldiri $revzute la lit. ; 9

@3

6,

83? din &uma83? din care &;ar a$lica&uma care &; cldirii ar a$lica cldirii 30? din &uma30? din care &;ar a$lica&uma care &; cldirii ar a$lica cldirii

#%(1 252 &a/orarea i.po-itu+ui datorat de per2oane+e 0i-ice ce de3in .ai .u+te c+diri 516 +er&oanele fizice care au -n $ro$rietate dou &au mai multe cldiri datoreaz un im$ozit $e cldiri) ma0orat du$ cum urmeaz: a6 cu 63? $entru $rima cldire -n afara celei de la adre&a de domiciliu/ b6 cu 130? $entru a doua cldire -n afara celei de la adre&a de domiciliu/ c6 cu ,00? $entru a treia cldire %i urmtoarele -n afara celei de la adre&a de domiciliu. 526 4u intr &ub incidena alin. G1< $er&oanele fizice care dein -n $ro$rietate cldiri dob.ndite $rin &ucce&iune legal. 536 6n cazul deinerii a dou &au mai multe cldiri -n afara celei de la adre&a de domiciliu) im$ozitul ma0orat &e determin -n funcie de ordinea -n care $ro$rietile au fo&t dob.ndite) a%a cum rezult din documentele ce ate&t calitatea de $ro$rietar. 546 +er&oanele fizice $revzute la alin. G1< au obligaia & de$un o declaraie &$ecial la com$artimentele de &$ecialitate ale autoritilor admini&traiei $ublice locale -n raza crora -%i au domiciliul) $recum %i la cele -n raza crora &unt &ituate celelalte cldiri ale ace&tora. 2odelul declaraiei &$eciale va fi cel $revzut $rin norme metodologice a$robate $rin 1otr.re a Guvernului. Norme metodologice #%(1 253 Ca+cu+u+ i.po-itu+ui datorat de per2oane+e /uridice 516 6n cazul $er&oanelor 0uridice) im$ozitul $e cldiri &e calculeaz $rin a$licarea unei cote de im$ozitare a&u$ra valorii de inventar a cldirii. 526 'ota de im$ozit &e &tabile%te $rin 1otr.re a con&iliului local %i $oate fi cu$rin& -ntre 0)23? %i 1)30? inclu&iv. Da nivelul munici$iului Iucure%ti) acea&t atribuie revine 'on&iliului General al 2unici$iului Iucure%ti. 536 :aloarea de inventar a cldirii e&te valoarea de intrare a cldirii -n $atrimoniu) -nregi&trat -n contabilitatea $ro$rietarului cldirii) conform $revederilor legale -n vigoare. 53?16 6n cazul cldirii la care au fo&t e*ecutate lucrri de recon&truire) con&olidare) modernizare) modificare &au e*tindere) de ctre locatar) din $unct de vedere fi&cal) ace&ta are obligaia & comunice locatorului valoarea lucrrilor e*ecutate $entru

,7*

de$unerea unei noi declaraii fi&cale) -n termen de ,0 de zile de la data terminrii lucrrilor re&$ective. 546 6n cazul unei cldiri a crei valoare a fo&t recu$erat integral $e calea amortizrii) valoarea im$ozabil &e reduce cu 13? . 556 6n cazul unei cldiri care a fo&t reevaluat) conform reglementrilor contabile) valoarea im$ozabil a cldiri e&te valoarea contabil rezultat -n urma reevalurii) -nregi&trat ca atare -n contabilitatea $ro$rietarului ; $er&oan 0uridic. 55?16 6n cazul cldirilor care a$arin $er&oanelor 0uridice care a$lic #tandardele internaionale de ra$ortare financiar %i aleg ca metod de evaluare ulterioar modelul bazat $e co&t) valoarea im$ozabil a ace&tora e&te valoarea rezultat din ra$ortul de evaluare emi& de un evaluator autorizat) de$u& la com$artimentul de &$ecialitate al admini&traiei $ublice locale. 576 6n cazul unei cldiri care nu a fo&t reevaluat) cota im$ozitului $e cldiri &e &tabile%te de con&iliul localB'on&iliul General al 2unici$iului Iucure%ti -ntre: a6 10? %i 20? $entru cldirile care nu au fo&t reevaluate -n ultimii , ani anteriori anului fi&cal de referin/ b6 ,0? %i 40? $entru cldirile care nu au fo&t reevaluate -n ultimii 3 ani anteriori anului fi&cal de referin 1 57?16 'ota im$ozitului $e cldiri $revzut la alin. G6< &e a$lic la valoarea de inventar a cldirii -nregi&trat -n contabilitatea $er&oanelor 0uridice) $.n la &f.r%itul lunii -n care &;a efectuat $rima reevaluare. 5ac e*ce$ie cldirile care au fo&t amortizate $otrivit legii) -n cazul crora cota im$ozitului $e cldiri e&te cea $revzut la alin. G2<. 576 6n cazul unei cldiri care face obiectul unui contract de lea&ing financiar) $e -ntreaga durat a ace&tuia &e a$lic urmtoarele reguli: a6 im$ozitul $e cldiri &e datoreaz de locatar/ b6 valoarea care &e ia -n con&iderare la calculul im$ozitului $e cldiri e&te valoarea din contract a cldirii) a%a cum e&te ea -nregi&trat -n contabilitatea locatorului &au a locatarului) conform $revederilor legale -n vigoare/ c6 -n cazul -n care contractul de lea&ing -nceteaz altfel dec.t $rin a0ungerea la &caden) im$ozitul $e cldiri e&te datorat de locator. 586 (m$ozitul $e cldiri &e a$lic $entru orice cldire deinut de o $er&oan 0uridic aflat -n funciune) -n rezerv &au -n con&ervare) c1iar dac valoarea &a a fo&t recu$erat integral $e calea amortizrii. 5B6 'ota de im$ozit $entru cldirile cu de&tinaie turi&tic ce nu funcioneaz -n cur&ul unui an calendari&tic e&te de minimum 3? din valoarea de inventar a cldirii) &tabilit $rin 1otr.re a con&iliului local. 5106 #unt e*ce$tate de la $revederile alin. G@< &tructurile care au autorizaie de con&truire -n $erioada de valabilitate) dac au -nce$ut lucrrile -n termen de cel mult , luni de la data emiterii autorizaiei de con&truire. Norme metodologice #%(1 254 Dob9ndirea, >n2trinarea 4i .odi0icarea c+diri+or 516 6n cazul unei cldiri care a fo&t dob.ndit &au con&truit de o $er&oan -n cur&ul anului) im$ozitul $e cldire &e datoreaz de ctre $er&oana re&$ectiv cu -nce$ere de la data de -nt.i a lunii urmtoare celei -n care cldirea a fo&t dob.ndit &au con&truit. 526 6n cazul unei cldiri care a fo&t -n&trinat) demolat &au di&tru&) du$ caz) -n cur&ul anului) im$ozitul $e cldire -nceteaz a &e mai datora de $er&oana re&$ectiv cu -nce$ere de la data de -nt.i a lunii urmtoare celei -n care cldirea a fo&t -n&trinat) demolat &au di&tru&.

,77

536 6n cazurile $revzute la alin. G1< &au G2<) im$ozitul $e cldiri &e recalculeaz $entru a reflecta $erioada din an -n care im$ozitul &e a$lic acelei $er&oane. 546 6n cazul e*tinderii) -mbuntirii) di&trugerii $ariale &au al altor modificri adu&e unei cldiri e*i&tente) im$ozitul $e cldire &e recalculeaz -nce$.nd cu data de -nt.i a lunii urmtoare celei -n care a fo&t finalizat modificarea. 556 Orice $er&oan care dob.nde%te) con&truie%te &au -n&trineaz o cldire are obligaia de a de$une o declaraie fi&cal la com$artimentul de &$ecialitate al autoritii admini&traiei $ublice locale -n a crei raz de com$eten &e afl cldirea) -n termen de ,0 de zile de la data dob.ndirii) -n&trinrii &au con&truirii. 576 Orice $er&oan care e*tinde) -mbunte%te) demoleaz) di&truge &au modific -n alt mod o cldire e*i&tent are obligaia & de$un o declaraie -n ace&t &en& la com$artimentul de &$ecialitate al autoritii admini&traiei $ublice locale -n termen de ,0 de zile de la data la care &;au $rodu& ace&te modificri. 57?16 9eclararea cldirilor $entru &tabilirea im$ozitului aferent nu e&te condiionat de -nregi&trarea ace&tor imobile la oficiile de cada&tru %i $ublicitate imobiliar. 576 777 brogat. 586 t.t -n cazul $er&oanelor fizice) c.t %i -n cazul $er&oanelor 0uridice) $entru cldirile con&truite $otrivit Degii nr. 30B1@@1) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) data dob.ndirii cldirii &e con&ider du$ cum urmeaz: a6 $entru cldirile e*ecutate integral -nainte de e*$irarea termenului $revzut -n autorizaia de con&truire) data -ntocmirii $roce&ului;verbal de rece$ie) dar nu mai t.rziu de 13 zile de la data terminrii efective a lucrrilor/ b6 $entru cldirile e*ecutate integral la termenul $revzut -n autorizaia de con&truire) data din acea&ta) cu obligativitatea -ntocmirii $roce&ului;verbal de rece$ie -n termenul $revzut de lege/ c6 $entru cldirile ale cror lucrri de con&trucii nu au fo&t finalizate la termenul $revzut -n autorizaia de con&truire %i $entru care nu &;a &olicitat $relungirea valabilitii autorizaiei) -n condiiile legii) la data e*$irrii ace&tui termen %i numai $entru &u$rafaa con&truit de&f%urat care are elementele &tructurale de baz ale unei cldiri) -n &$e $erei %i aco$eri%. +roce&ul;verbal de rece$ie &e -ntocme%te la data e*$irrii termenului $revzut -n autorizaia de con&truire) con&emn.ndu;&e &tadiul lucrrilor) $recum %i &u$rafaa con&truit de&f%urat -n ra$ort cu care &e &tabile%te im$ozitul $e cldiri. 5B6 9eclararea cldirilor -n vederea im$unerii %i -n&crierea ace&tora -n evidenele autoritilor admini&traiei $ublice locale re$rezint o obligaie legal a contribuabililor care dein -n $ro$rietate ace&te imobile) c1iar dac ele au fo&t e*ecutate fr autorizaie de con&truire. Norme metodologice #%(1 255 )+ata i.po-itu+ui 516 (m$ozitulBta*a $e cldiri &e $lte%te anual) -n dou rate egale) $.n la datele de ,1 martie %i ,0 &e$tembrie inclu&iv. 526 +entru $lata cu antici$aie a im$ozitului $e cldiri) datorat $entru -ntregul an de ctre contribuabili) $.n la data de ,1 martie a anului re&$ectiv) &e acord o bonificaie de $.n la 10?) &tabilit $rin 1otr.re a con&iliului local. Da nivelul munici$iului Iucure%ti) acea&t atribuie revine 'on&iliului General al 2unici$iului Iucure%ti. 536 (m$ozitul anual $e cldiri) datorat aceluia%i buget local de ctre contribuabili) $er&oane fizice &au 0uridice) de $.n la 30 lei inclu&iv) &e $lte%te integral $.n la $rimul termen de $lat. 6n cazul -n care contribuabilul deine -n $ro$rietate mai multe cldiri am$la&ate $e raza aceleia%i uniti admini&trativ;teritoriale) &uma de 30 lei &e refer la im$ozitul $e cldiri cumulat. ,78

Norme metodologice

C#)1 3 !.po-itu+ 4i ta*a pe teren #%(1 257 %egu+i genera+e 516 Orice $er&oan care are -n $ro$rietate teren &ituat -n !om.nia datoreaz $entru ace&ta un im$ozit anual) e*ce$t.nd cazurile -n care -n $rezentul titlu &e $revede altfel. 526 (m$ozitul $revzut la alin. G1<) denumit -n continuare im$ozit $e teren) $recum %i ta*a $e teren $revzut la alin. G,< &e datoreaz ctre bugetul local al comunei) al ora%ului &au al munici$iului -n care e&te am$la&at terenul. 6n cazul munici$iului Iucure%ti) im$ozitul %i ta*a $e teren &e datoreaz ctre bugetul local al &ectorului -n care e&te am$la&at terenul. 536 +entru terenurile $ro$rietate $ublic &au $rivat a &tatului ori a unitilor admini&trativ;teritoriale) conce&ionate) -nc1iriate) date -n admini&trare ori -n folo&in) &e &tabile%te ta*a $e teren care re$rezint &arcina fi&cal a conce&ionarilor) locatarilor) titularilor dre$tului de admini&trare &au de folo&in) du$ caz) -n condiii &imilare im$ozitului $e teren. 546 6n cazul terenului care e&te deinut -n comun de dou &au mai multe $er&oane) fiecare $ro$rietar datoreaz im$ozit $entru $artea din teren aflat -n $ro$rietatea &a. 6n cazul -n care nu &e $ot &tabili $rile individuale ale $ro$rietarilor -n comun) fiecare $ro$rietar -n comun datoreaz o $arte egal din im$ozitul $entru terenul re&$ectiv. 556 6n cazul unui teren care face obiectul unui contract de lea&ing financiar) $e -ntreaga durat a ace&tuia) im$ozitul $e teren &e datoreaz de locatar. 576 6n cazul -n care contractul de lea&ing -nceteaz) altfel dec.t $rin a0ungerea la &caden) im$ozitul $e teren e&te datorat de locator. Norme metodologice #%(1 257 "cutiri (m$ozitul $e teren nu &e datoreaz $entru: a6 terenul aferent unei cldiri) $entru &u$rafaa de teren care e&te aco$erit de o cldire/ b6 orice teren al unui cult religio& recuno&cut de lege %i al unei uniti locale a ace&tuia) cu $er&onalitate 0uridic/ c6 orice teren al unui cimitir) crematoriu/ d6 orice teren al unei in&tituii de -nvm.nt $reuniver&itar %i univer&itar) autorizat $rovizoriu &au acreditat/ e6 orice teren al unei uniti &anitare de intere& naional care nu a trecut -n $atrimoniul autoritilor locale/ 06 orice teren deinut) admini&trat &au folo&it de ctre o in&tituie $ublic) cu e*ce$ia &u$rafeelor folo&ite $entru activiti economice/ g6 orice teren $ro$rietate a &tatului) a unitilor admini&trativ;teritoriale &au a altor in&tituii $ublice) aferent unei cldiri al crui titular e&te oricare din ace&te categorii de $ro$rietari) e*ce$t.nd &u$rafeele ace&tuia folo&ite $entru activiti economice/ =6 orice teren degradat &au $oluat) inclu& -n $erimetrul de ameliorare) $entru $erioada c.t dureaz ameliorarea ace&tuia/

,8-

i6 terenurile care $rin natura lor %i nu $rin de&tinaia dat &unt im$ro$rii $entru agricultur &au &ilvicultur) orice terenuri ocu$ate de iazuri) bli) lacuri de acumulare &au ci navigabile) cele folo&ite $entru activitile de a$rare -m$otriva inundaiilor) go&$odrirea a$elor) 1idrometeorologie) cele care contribuie la e*$loatarea re&ur&elor de a$) cele folo&ite ca zone de $rotecie definite -n lege) $recum %i terenurile utilizate $entru e*$loatrile din &ub&ol) -ncadrate a&tfel $rintr;o 1otr.re a con&iliului local) -n m&ura -n care nu afecteaz folo&irea &u$rafeei &olului/ /6 terenurile legate de &i&temele 1idrote1nice) terenurile de navigaie) terenurile aferente infra&tructurii $ortuare) canalelor navigabile) inclu&iv ecluzele %i &taiile de $om$are aferente ace&tora) $recum %i terenurile aferente lucrrilor de -mbuntiri funciare) $e baza avizului $rivind categoria de folo&in a terenului) emi& de oficiul 0udeean de cada&tru %i $ublicitate imobiliar/ :6 terenurile ocu$ate de auto&trzi) drumuri euro$ene) drumuri naionale) drumuri $rinci$ale admini&trate de 'om$ania 4aional de uto&trzi %i 9rumuri 4aionale din !om.nia ; #. .) zonele de &iguran a ace&tora) $recum %i terenurile din 0urul $i&telor re$rezent.nd zone de &iguran/ +6 terenurile $arcurilor indu&triale) %tiinifice %i te1nologice) $otrivit legii/ .6 terenurile trecute -n $ro$rietatea &tatului &au a unitilor admini&trativ;teritoriale -n li$& de mo%tenitori legali &au te&tamentari/ n6 terenurile aferente cldirilor $revzute la art1 250 alin. G1< $ct. 6 %i 8) cu e*ce$ia celor folo&ite $entru activiti economice/ o6 terenul aferent cldirilor re&tituite $otrivit art. 16 din Degea nr. 10B2001 $e durata $entru care $ro$rietarul e&te obligat & menin afectaiunea de intere& $ublic/ p6 terenul aferent cldirilor retrocedate $otrivit art. 1 alin. G6< din Ordonana de urgen a Guvernului nr. @4B2000 $e durata $entru care $ro$rietarul e&te obligat & menin afectaiunea de intere& $ublic/ r6 terenul aferent cldirilor re&tituite $otrivit art. 6 alin. G3< din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 8,B1@@@ $e durata $entru care $ro$rietarul e&te obligat & menin afectaiunea de intere& $ublic. Norme metodologice #%(1 258 Ca+cu+u+ i.po-itu+ui 516 (m$ozitul $e teren &e &tabile%te lu.nd -n calcul numrul de metri $trai de teren) rangul localitii -n care e&te am$la&at terenul %i zona %iB&au categoria de folo&in a terenului) conform -ncadrrii fcute de con&iliul local. 526 6n cazul unui teren am$la&at -n intravilan) -nregi&trat -n regi&trul agricol la categoria de folo&in terenuri cu con&trucii) im$ozitul $e teren &e &tabile%te $rin -nmulirea &u$rafeei terenului) e*$rimat -n 1ectare) cu &uma core&$unztoare $revzut -n urmtorul tabel Gactuali0are conform ;( )2</ 00)<: zona -n localitii cadrul 4ivelurile im$ozituluiBta*ei) $e ranguri de localiti ; leiB1a ; 0 8.@21 8.408 3.600 ,.8,2 ( 8.408 3.600 ,.8,2 1.821 (( 6.308 4.340 2.884 1.31@ ((( 3.640 ,.8,2 1.821 1.060 (: 866 61, 460 ,00 : 61, 460 ,06 13,

I ' 9

,81

536 6n cazul unui teren am$la&at -n intravilan) -nregi&trat -n regi&trul agricol la alt categorie de folo&in dec.t cea de terenuri cu con&trucii) im$ozitul $e teren &e &tabile%te $rin -nmulirea &u$rafeei terenului) e*$rimat -n 1ectare) cu &uma core&$unztoare $revzut la alin. G4<) iar ace&t rezultat &e -nmule%te cu coeficientul de corecie core&$unztor $revzut la alin. G3<. 546 +entru &tabilirea im$ozitului $e teren) $otrivit alin. G,<) &e folo&e&c &umele din tabelul urmtor Gactuali0are conform ;( )2</ 00)<: 4r. zona crt. 'ategoria de folo&in 1. "eren arabil 2. +%une ,. 5.nea 4. :ie 3. Divad 6. +dure &au alt teren cu vegetaie fore&tier 8. "eren cu a$e 8. 9rumuri %i ci ferate @. "eren ne$roductiv I 24 18 18 40 46 24 1, * * 18 16 16 ,0 40 18 11 * * ' 16 1, 1, 24 ,0 16 8 * * 9 1, 11 11 16 24 1, * * *

556 #uma &tabilit conform alin. G4< &e -nmule%te cu coeficientul de corecie core&$unztor $revzut -n urmtorul tabel: !angul localitii 0 ( (( ((( (: : 'oeficientul de corecie 8)00 3)00 4)00 ,)00 1)10 1)00

55?16 'a e*ce$ie de la $revederile alin. G2<) -n cazul contribuabililor $er&oane 0uridice) $entru terenul am$la&at -n intravilan) -nregi&trat -n regi&trul agricol la alt categorie de folo&in dec.t cea de terenuri cu con&trucii) im$ozitul $e teren &e calculeaz conform $revederilor alin. G,< ; G3< numai dac -nde$line&c) cumulativ) urmtoarele condiii: a6 au $revzut -n &tatut) ca obiect de activitate) agricultur/ b6 au -nregi&trate -n evidena contabil venituri %i c1eltuieli din de&f%urarea obiectului de activitate $revzut la lit. a<. 55?26 6n caz contrar) im$ozitul $e terenul &ituat -n intravilanul unitii admini&trativ; teritoriale) datorat de contribuabilii $er&oane 0uridice) &e calculeaz conform alin. G2<. 576 6n cazul unui teren am$la&at -n e*travilan) im$ozitul $e teren &e &tabile%te $rin -nmulirea &u$rafeei terenului) e*$rimat -n 1a) cu &uma core&$unztoare $revzut -n urmtorul tabel) -nmulit cu coeficientul de corecie core&$unztor $revzut la art1 251 alin. G3< Gactuali0are conform ;( )2</ 00)<: 4r. zona crt. 'ategoria de folo&in ,8, I ' 9

1. 2. ,. 4. 3.

"eren cu con&trucii 28 "eren arabil 4, +%une 24 5.nea 24 :ie $e rod) alta dec.t cea $revzut la nr.48 crt. 3.1 3.1 :ie $.n la intrarea $e rod * . 6. Divad $e rod) alta dec.t cea $revzut la 48 nr. crt. 6.1 6.1 Divad $.n la intrarea $e rod * . 8. +dure &au alt teren cu vegetaie 14 fore&tier) cu e*ce$ia celui $revzut la nr. crt. 8.1 8.1 +dure -n v.r&t de $.n la 20 de ani %i * . $dure cu rol de $rotecie 8. "eren cu a$) altul dec.t cel cu amena0ri 3 $i&cicole 8.1 "eren cu amena0ri $i&cicole 2@ . @. 9rumuri %i ci ferate * 10. "eren ne$roductiv *

24 41 22 22 46 * 46 * 12 * 4 28 * *

22 ,@ 1@ 1@ 4, * 4, * 10 * 2 24 * *

1@ ,6 18 18 41 * 41 * 8 * 1 22 * *

576 6nregi&trarea -n regi&trul agricol a datelor $rivind cldirile %i terenurile) a titularului dre$tului de $ro$rietate a&u$ra ace&tora) $recum %i &c1imbarea categoriei de folo&in &e $ot face numai $e baz de documente) ane*ate la declaraia fcut &ub &emntura $ro$rie a ca$ului de go&$odrie &au) -n li$&a ace&tuia) a unui membru ma0or al go&$odriei) $otrivit normelor $revzute la art1 2B3) &ub &anciunea nulitii. 586 t.t -n cazul cldirilor) c.t %i al terenurilor) dac &e con&tat diferene -ntre &u$rafeele -n&cri&e -n actele de $ro$rietate %i &ituaia real rezultat din m&urtorile e*ecutate -n condiiile Degii cada&trului %i a $ublicitii imobiliare nr. 8B1@@6) re$ublicat) $entru determinarea &arcinii fi&cale &e au -n vedere &u$rafeele care core&$und &ituaiei reale) dovedite $rin lucrri te1nice de cada&tru. 9atele rezultate din lucrrile te1nice de cada&tru &e -n&criu -n evidenele fi&cale) -n regi&trul agricol) $recum %i -n cartea funciar) iar modificarea &arcinilor fi&cale o$ereaz -nce$.nd cu data de -nt.i a lunii urmtoare celei -n care &e -nregi&treaz la com$artimentul de &$ecialitate lucrarea re&$ectiv) ca ane* la declaraia fi&cal. $O(#L 'onform ane*ei la kotr.rea Guvernului nr. 1,0@B2012) valorile im$ozabile $revzute la art. 238 alin. G2<) art. 238 alin. G4< %i art. 238 alin. G6< au fo&t actualizate a&tfel: H' +("ODUD ((( !.po-itu+ 4i ta*a pe teren !.po-itu+/(a*a pe terenuri+e a.p+a2ate >n intravi+an < (erenuri cu ,80

 con2truc3ii #rt1 258 a+in1 526 zona -n cadrul localitii 4ivelurile im$ozituluiBta*ei) $e ranguri de localiti ; leiB1a ; 0 ( (( ((( (: : 10,3, 83@8 833, 6343 88@ 811 I 83@8 64@@ 326@ 4448 811 3,4 ' 64@@ 4448 ,,,3 211, 3,4 ,33 9 4448 211, 186, 12,0 ,48 188 !.po-itu+/(a*a pe terenuri+e a.p+a2ate >n intravi+an < orice a+t categorie de 0o+o2in3 dec9t cea de terenuri cu con2truc3ii < #rt1 258 a+in1 546 ; leiB1a ; 4r. zona I ' 9 crt. 'ategoria de folo&in 1. "eren arabil 28 21 1@ 13 2. +%une 21 1@ 13 1, ,. 5.nea 21 1@ 13 1, 4. :ie 46 ,3 28 1@ ,84

 3. Divad 3, 46 ,3 28 6. +dure &au alt teren cu vegetaie 28 21 1@ 13 fore&tier 8. "eren cu a$e 13 1, 8 * 8. 9rumuri %i ci ferate * * * * @. "eren ne$roductiv * * * * !.po-itu+/(a*a pe terenuri+e a.p+a2ate >n e*travi+an #rt1 258 a+in1 576 ; leiB1a ; 4r. zona I ' 9 crt. 'ategoria de folo&in 1. "eren cu con&trucii ,1 28 26 22 2. "eren arabil 30 48 43 42 ,. +%une 28 26 22 20 4. 5.nea 28 26 22 20 3. :ie $e rod) alta dec.t cea $revzut la nr. 33 3, 30 48 crt. 3.1 3.1. :ie $.n la intrarea $e rod * * * *

,86

 6. Divad $e rod) alta dec.t cea $revzut la 36 3, 30 48 nr. crt. 6.1 6.1. Divad $.n la intrarea $e rod * * * * 8. +dure &au alt teren cu vegetaie 16 14 12 8 fore&tier) cu e*ce$ia celui $revzut la nr. crt. 8.1 8.1. +dure -n v.r&t de $.n la 20 de ani %i * * * * $dure cu rol de $rotecie 8. "eren cu a$) altul dec.t cel cu amena0ri 6 3 2 1 $i&cicole 8.1. "eren cu amena0ri $i&cicole ,4 ,1 28 26 @. 9rumuri %i ci ferate * * * * 10. "eren ne$roductiv * * * *H Norme metodologice #%(1 25B Dob9ndiri 4i tran20eruri de teren, precu. 4i a+te .odi0icri adu2e terenu+ui 516 +entru un teren dob.ndit de o $er&oan -n cur&ul unui an) im$ozitul $e teren &e datoreaz de la data de -nt.i a lunii urmtoare celei -n care terenul a fo&t dob.ndit. 526 +entru orice o$eraiune 0uridic efectuat de o $er&oan -n cur&ul unui an) care are ca efect tran&ferul dre$tului de $ro$rietate a&u$ra unui teren) $er&oana -nceteaz a mai datora im$ozitul $e teren -nce$.nd cu $rima zi a lunii urmtoare celei -n care a fo&t efectuat tran&ferul dre$tului de $ro$rietate a&u$ra terenului. 536 6n cazurile $revzute la alin. G1< &au G2<) im$ozitul $e teren &e recalculeaz $entru a reflecta $erioada din an -n care im$ozitul &e a$lic acelei $er&oane. 546 9ac -ncadrarea terenului -n funcie de $oziie %i categorie de folo&in &e modific -n cur&ul unui an &au -n cur&ul anului intervine un eveniment care modific im$ozitul datorat $e teren) im$ozitul datorat &e modific -nce$.nd cu data de -nt.i a lunii urmtoare celei -n care a intervenit modificarea. 556 9ac -n cur&ul anului &e modific rangul unei localiti) im$ozitul $e teren &e modific $entru -ntregul teren &ituat -n intravilan core&$unztor noii -ncadrri a localitii) ,8.

-nce$.nd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui -n care a intervenit acea&t modificare. 576 Orice $er&oan care dob.nde%te teren are obligaia de a de$une o declaraie $rivind ac1iziia terenului la com$artimentul de &$ecialitate al autoritii admini&traiei $ublice locale -n termen de ,0 de zile) inclu&iv) care urmeaz du$ data ac1iziiei. 57?16 777 brogat. 576 Orice $er&oan care modific folo&ina terenului are obligaia de a de$une o declaraie $rivind modificarea folo&inei ace&tuia la com$artimentul de &$ecialitate al autoritii admini&traiei $ublice locale -n termen de ,0 de zile) inclu&iv) care urmeaz du$ data modificrii folo&inei. Norme metodologice #%(1 270 )+ata i.po-itu+ui 516 (m$ozitulBta*a $e teren &e $lte%te anual) -n dou rate egale) $.n la datele de ,1 martie %i ,0 &e$tembrie inclu&iv. 526 +entru $lata cu antici$aie a im$ozitului $e teren) datorat $entru -ntregul an de ctre contribuabili) $.n la data de ,1 martie inclu&iv) a anului re&$ectiv) &e acord o bonificaie de $.n la 10?) &tabilit $rin 1otr.re a con&iliului local. Da nivelul munici$iului Iucure%ti) acea&t atribuie revine 'on&iliului General al 2unici$iului Iucure%ti. 536 (m$ozitul anual $e teren) datorat aceluia%i buget local de ctre contribuabili) $er&oane fizice %i 0uridice) de $.n la 30 lei inclu&iv) &e $lte%te integral $.n la $rimul termen de $lat. 6n cazul -n care contribuabilul deine -n $ro$rietate mai multe terenuri am$la&ate $e raza aceleia%i uniti admini&trativ;teritoriale) &uma de 30 lei &e refer la im$ozitul $e teren cumulat. Norme metodologice

C#)1 4 (a*a a2upra .i/+oace+or de tran2port #%(1 271 %egu+i genera+e 516 Orice $er&oan care are -n $ro$rietate un mi0loc de tran&$ort care trebuie -nmatriculatB-nregi&trat -n !om.nia datoreaz un im$ozit anual $entru mi0locul de tran&$ort) cu e*ce$Eia cazurilor -n care -n $rezentul ca$itol &e $revede altfel. 526 "a*a $revzut la alin. G1<) denumit -n continuare ta*a a&u$ra mi0loacelor de tran&$ort) &e $lte%te la bugetul local al unitii admini&trativ;teritoriale unde $er&oana -%i are domiciliul) &ediul &au $unctul de lucru) du$ caz. 536 6n cazul unui mi0loc de tran&$ort care face obiectul unui contract de lea&ing financiar) $e -ntreaga durat a ace&tuia) im$ozitul $e mi0locul de tran&$ort &e datoreaz de locatar. 546 6n cazul -n care contractul de lea&ing -nceteaz altfel dec.t $rin a0ungerea la &caden) im$ozitul $e mi0locul de tran&$ort e&te datorat de locator. 556 +.n la $rima -nmatriculareB-nregi&trare -n !om.nia) -n -nEele&ul $rezentului titlu) mi0locul de tran&$ort e&te con&iderat marf. 9u$ $rima -nmatriculareB-nregi&trare) mi0locul de tran&$ort) -n -nEele&ul $rezentului titlu) nu mai $oate fi con&iderat marf =i $entru ace&ta &e datoreaz im$ozit $e mi0loacele de tran&$ort. Norme metodologice

,8*

#%(1 272 "cutiri "a*a a&u$ra mi0loacelor de tran&$ort nu &e a$lic $entru: a6 autoturi&mele) motocicletele cu ata% %i mototriciclurile care a$arin $er&oanelor cu 1andica$ locomotor %i care &unt ada$tate 1andica$ului ace&tora/ b6 navele fluviale de $a&ageri) brcile %i luntrele folo&ite $entru tran&$ortul $er&oanelor fizice cu domiciliul -n 9elta 9unrii) (n&ula 2are a Irilei %i (n&ula Ialta (alomiei/ c6 mi0loacele de tran&$ort ale in&tituiilor $ublice/ d6 mi0loacele de tran&$ort ale $er&oanelor 0uridice) care &unt utilizate $entru &ervicii de tran&$ort $ublic de $a&ageri -n regim urban &au &uburban) inclu&iv tran&$ortul de $a&ageri -n afara unei localiti) dac tariful de tran&$ort e&te &tabilit -n condiii de tran&$ort $ublic/ e6 ve1iculele i&torice definite conform $revederilor legale -n vigoare. Norme metodologice #%(1 273 Ca+cu+u+ ta*ei 516 "a*a a&u$ra mi0loacelor de tran&$ort &e calculeaz -n funcie de ti$ul mi0locului de tran&$ort) conform celor $revzute -n $rezentul ca$itol. 526 6n cazul oricruia dintre urmtoarele autove1icule) im$ozitul $e mi0locul de tran&$ort &e calculeaz -n funcie de ca$acitatea cilindric a ace&tuia) $rin -nmulirea fiecrei gru$e de 200 cmc &au fraciune din acea&ta cu &uma core&$unztoare din tabelul urmtor:

$r1 &i/+oace de tran2port cu trac3iune .ecanic crt 1 !1 De=icu+e >n.atricu+ate 5+ei/200 c.c 2au 0rac3iune din acea2ta6 1 2otorete) &cutere) motociclete %i autoturi&me cu ca$acitatea cilindric de $.n la 8 1600 cmc inclu&iv 2 utoturi&me cu ca$acitatea cilindric -ntre 1601 cmc %i 2000 cmc inclu&iv 18 , utoturi&me cu ca$acitatea cilindric -ntre 2001 cmc %i 2600 cmc inclu&iv 82 4 utoturi&me cu ca$acitatea cilindric -ntre 2601 cmc %i ,000 cmc inclu&iv 144 3 utoturi&me cu ca$acitatea cilindric de $e&te ,.001 cmc 2@0 6 utobuze) autocare) microbuze 24 8 lte autove1icule cu ma&a total ma*im autorizat de $.n la 12 tone inclu&iv ,0 8 "ractoare -nmatriculate 18 ((. :e1icule -nregi&trate 1. :e1icule cu ca$acitate cilindric lei B 200 cmc 1.1 :e1icule -nregi&trate cu ca$acitate cilindric 4800 cmc 2;4 . 1.2 :e1icule -nregi&trate cu ca$acitate cilindric 4800 cmc 4;6 . 2. :e1icule fr ca$acitate cilindric evideniat 30;130 leiBa 536 6n cazul unui ata%) ta*a $e mi0locul de tran&$ort e&te de 30? din ta*a $entru motocicletele) motoretele %i &cuterele re&$ective.

,87

546 6n cazul unui autove1icul de tran&$ort marf cu ma&a total autorizat egal &au mai mare de 12 tone) im$ozitul $e mi0loacele de tran&$ort e&te egal cu &uma core&$unztoare $revzut -n tabelul urmtor: 4umrul de a*e %i greutatea brut -ncrcat ma*im admi&

(m$ozitul G-n lei B an< *Ge< motorGoare &i&tem de &u& $neumatic ec1ivalentele recuno 0 1,, ,68 318 318 1,, 2,1 484 613 @48 @48 @48 613 62, @8, 1343 1343 1343

((

(((

dou a*e 1 2a&a de cel $uin 12 tone) dar mai mic de 1, tone 2 2a&a de cel $uin 1, tone) dar mai mic de 14 tone , 2a&a de cel $uin 14 tone) dar mai mic de 13 tone 4 2a&a de cel $uin 13 tone) dar mai mic de 18 tone 3 2a&a de cel $uin 18 tone , a*e 1 2a&a de cel $uin 13 tone) dar mai mic de 18 tone 2 2a&a de cel $uin 18 tone) dar mai mic de 1@ tone , 2a&a de cel $uin 1@ tone) dar mai mic de 21 tone 4 2a&a de cel $uin 21 tone) dar mai mic de 2, tone 3 2a&a de cel $uin 2, tone) dar mai mic de 23 tone 6 2a&a de cel $uin 23 tone) dar mai mic de 26 tone 8 2a&a de cel $uin 26 tone 4 a*e 1 2a&a de cel $uin 2, tone) dar mai mic de 23 tone 2 2a&a de cel $uin 23 tone) dar mai mic de 28 tone , 2a&a de cel $uin 28 tone) dar mai mic de 2@ tone 4 2a&a de cel $uin 2@ tone) dar mai mic de ,1 tone 3 2a&a de cel $uin ,1 tone) dar mai mic de ,2 tone 6 2a&a de cel $uin ,2 tone

556 6n cazul unei combinaEii de autove1icule) un autove1icul articulat &au tren rutier) de tran&$ort de marf cu ma&a total ma*im autorizat egal &au mai mare de 12 tone) im$ozitul $e mi0loacele de tran&$ort e&te egal cu &uma core&$unztoare $revzut -n tabelul urmtor: "=onform art. -> din &'(. 1 2/ 011* :entru anul 01 , nivelul impo0itelor prev0ute la art. 2 3 alin. "1# /i "2# din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare, va fi stabilit prin 3otrri ale consiliilor locale, adoptate n termen de !0 de 0ile de la data publicrii pre0entei ordonane de urgen n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >.# 4umrul de a*e %i greutatea brut -ncrcat ma*im admi&

(m$ozitul G-n lei B an< *Ge< motorGoare &i&tem de &u& $neumatic ec1ivalentele recuno

,88

((

(((

(:

dou a*e 1 2a&a de cel $uin 12 tone) dar mai mic de 14 tone 2 2a&a de cel $uin 14 tone) dar mai mic de 16 tone , 2a&a de cel $uin 16 tone) dar mai mic de 18 tone 4 2a&a de cel $uin 18 tone) dar mai mic de 20 tone 3 2a&a de cel $uin 20 tone) dar mai mic de 22 tone 6 2a&a de cel $uin 22 tone) dar mai mic de 2, tone 8 2a&a de cel $uin 2, tone) dar mai mic de 23 tone 8 2a&a de cel $uin 23 tone) dar mai mic de 28 tone @ 2a&a de cel $uin 28 tone 2 t 2 a*e 1 2a&a de cel $uin 2, tone) dar mai mic de 23 tone 2 2a&a de cel $uin 23 tone) dar mai mic de 26 tone , 2a&a de cel $uin 26 tone) dar mai mic de 28 tone 4 2a&a de cel $uin 28 tone) dar mai mic de 2@ tone 3 2a&a de cel $uin 2@ tone) dar mai mic de ,1 tone 6 2a&a de cel $uin ,1 tone) dar mai mic de ,, tone 8 2a&a de cel $uin ,, tone) dar mai mic de ,6 tone 8 2a&a de cel $uin ,6 tone) dar mai mic de ,8 tone @ 2a&a de cel $uin ,8 tone 2 t , a*e 1 2a&a de cel $uin ,6 tone) dar mai mic de ,8 tone 2 2a&a de cel $uin ,8 tone) dar mai mic de 40 tone , 2a&a de cel $uin 40 tone , t 2 a*e 1 2a&a de cel $uin ,6 tone) dar mai mic de ,8 tone 2 2a&a de cel $uin ,8 tone) dar mai mic de 44 tone , 2a&a de cel $uin 40 tone) dar mai mic de 44 tone 4 2a&a de cel $uin 44 tone , t , a*e 1 2a&a de cel $uin ,6 tone) dar mai mic de ,8 tone 2 2a&a de cel $uin ,8 tone) dar mai mic de 40 tone , 2a&a de cel $uin 40 tone) dar mai mic de 44 tone 4 2a&a de cel $uin 44 tone

0 0 0 60 1,8 ,20 848 848 848 128 2@@ 4@1 821 881 142@ 1@84 1@84 1@84 138@ 21@8 21@8 1,@3 1@,8 268@ 268@ 8@4 @60 14,4 14,4

576 6n cazul unei remorci) al unei &emiremorci &au rulote care nu face $arte dintr;o combinaie de autove1icule $revzut la alin. G3<) ta*a a&u$ra mi0locului de tran&$ort e&te egal cu &uma core&$unztoare din tabelul urmtor "actuali0are conform ;( )2</ 00)#: 2a&a total ma*im autorizat a< +.n la 1 ton inclu&iv b< +e&te 1 ton) dar nu mai mult de , tone c< +e&te , tone) dar nu mai mult de 3 tone d< +e&te 3 tone (m$ozit ; lei ; 8 2@ 43 33

576 6n cazul mi0loacelor de tran&$ort $e a$) im$ozitul $e mi0locul de tran&$ort e&te egal cu &uma core&$unztoare din tabelul urmtor "actuali0are conform ;( )2</ 00)#: 0--

2i0loc de tran&$ort

(m$ozit ; lei ; 1. Duntre) brci fr motor) folo&ite $entru $e&cuit 18 %i uz $er&onal 2. Irci fr motor) folo&ite -n alte &co$uri 48 ,. Irci cu motor 181 4. 4ave de &$ort %i agrement7< 6ntre 0 %i @64 3. #cutere de a$ 181 6. !emorc1ere %i -m$ingtoare: * a< $.n la 300 '+ inclu&iv 482 b< $e&te 300 '+ %i $.n la 2.000 '+ inclu&iv 88, c< $e&te 2.000 '+ %i $.n la 4.000 '+ inclu&iv 1.203 d< $e&te 4.000 '+ 1.@28 8. :a$oare ; $entru fiecare 1.000 tdF &au 138 fraciune din ace&ta 8. 'eamuri) %le$uri %i bar0e fluviale: * a< cu ca$acitatea de -ncrcare $.n la 1.300 de 138 tone inclu&iv b< cu ca$acitatea de -ncrcare de $e&te 1.300 de 241 tone %i $.n la ,.000 de tone inclu&iv c< cu ca$acitatea de -ncrcare de $e&te ,.000 de 422 tone 7< 'riteriile de &tabilire a cuantumului im$ozitului vor fi $revzute -n normele metodologice de a$licare a $rezentului cod. 586 6n -nele&ul $rezentului articol) ca$acitatea cilindric &au ma&a total ma*im autorizat a unui mi0loc de tran&$ort &e &tabile%te $rin cartea de identitate a mi0locului de tran&$ort) $rin factura de ac1iziie &au un alt document &imilar. Norme metodologice 4O" : G6 +rin kotr.rea Guvernului nr. 1,0@B2012 au fo&t actualizate nivelurile $entru valorile im$ozabile) im$ozitele %i ta*ele locale %i alte ta*e a&imilate ace&tora) $recum %i amenzile a$licabile -nce$.nd cu anul 201,. 6n ane*a la acea&t 1otr.re &e $revede c: ; $entru im$ozitele $revzute la art. 26, alin. G2< &e menin valorile &tabilite $rin Degea nr. 20@B2012/ ; $entru im$ozitele $revzute la art. 26, alin. G4< &e menin valorile &tabilite $rin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 123B2011/ ; $entru im$ozitele $revzute la art. 26, alin. G3< &e menin valorile &tabilite $rin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 123B2011. 'onform notelor 71<) 72< %i 7,< din ane*a la acea&t 1otr.re) ace&te im$ozite nu au fo&t inde*ate deoarece de la data ado$trii lor au trecut mai $uin de , ani. 'onform ane*ei la kotr.rea Guvernului nr. 1,0@B2012) valorile im$ozabile $revzute la art. 26, alin. G6< %i art. 26, alin. G8< au fo&t actualizate a&tfel: H' +("ODUD (: !.po-itu+ pe .i/+oace+e de tran2port 0-1

 #rt1 273 a+in1 576 %e.orci, 2e.ire.orci 2au ru+ote 2a&a total ma*im autorizat (m$ozit ; lei ; a< +.n la o ton) inclu&iv @ b< +e&te o ton) dar nu mai mult de , tone ,4 c< +e&te , tone) dar nu mai mult de 3 tone 32 d< +e&te 3 tone 64 #rt1 273 a+in1 576 &i/+oace de tran2port pe ap 1. Duntre) brci fr motor) folo&ite $entru $e&cuit %i uz 21 $er&onal 2. Irci fr motor) folo&ite -n alte &co$uri 36 ,. Irci cu motor 210 4. 4ave de &$ort %i agrement 6ntre 0 %i 111@ 3. #cutere de a$ 210 6. !emorc1ere %i -m$ingtoare: * a< $.n la 300 '+) inclu&iv 33@ b< $e&te 300 '+ %i $.n la 2000 '+) inclu&iv @0@ 0-,

 c< $e&te 2000 '+ %i $.n la 4000 '+) inclu&iv 1,@8 d< $e&te 4000 '+ 22,8 8. :a$oare ; $entru fiecare 1000 tdF &au fraciune din 182 ace&ta 8. 'eamuri) %le$uri %i bar0e fluviale: * a< cu ca$acitatea de -ncrcare $.n la 1300 de tone) 182 inclu&iv b< cu ca$acitatea de -ncrcare de $e&te 1300 de tone %i $.n 280 la ,000 de tone) inclu&iv c< cu ca$acitatea de -ncrcare de $e&te ,000 de tone 4@0

#%(1 274 Dob9ndiri 4i tran20eruri a+e .i/+oace+or de tran2port 516 6n cazul unui mi0loc de tran&$ort dob.ndit de o $er&oan -n cur&ul unui an) ta*a a&u$ra mi0locului de tran&$ort &e datoreaz de $er&oan de la data de -nt.i a lunii urmtoare celei -n care mi0locul de tran&$ort a fo&t dob.ndit. 526 6n cazul unui mi0loc de tran&$ort care e&te -n&trinat de o $er&oan -n cur&ul unui an &au e&te radiat din evidena fi&cal a com$artimentului de &$ecialitate al autoritii de admini&traie $ublic local) ta*a a&u$ra mi0locului de tran&$ort -nceteaz & &e mai datoreze de acea $er&oan -nce$.nd cu data de -nt.i a lunii urmtoare celei -n care mi0locul de tran&$ort a fo&t -n&trinat &au radiat din evidena fi&cal. 536 6n cazurile $revzute la alin. G1< &au G2<) ta*a a&u$ra mi0loacelor de tran&$ort &e recalculeaz $entru a reflecta $erioada din an -n care im$ozitul &e a$lic acelei $er&oane. 546 Orice $er&oan care dob.nde%teB-n&trineaz un mi0loc de tran&$ort &au -%i &c1imb domiciliulB&ediulB$unctul de lucru are obligaia de a de$une o declaraie fi&cal cu $rivire la mi0locul de tran&$ort) la com$artimentul de &$ecialitate al autoritii admini&traiei $ublice locale $e a crei raz teritorial -%i are domiciliulB&ediulB$unctul de lucru) -n termen de ,0 de zile inclu&iv de la modificarea &urvenit. 556 777 brogat. Norme metodologice #%(1 275 )+ata ta*ei 516 (m$ozitul $e mi0locul de tran&$ort &e $lte%te anual) -n dou rate egale) $.n la datele de ,1 martie %i ,0 &e$tembrie inclu&iv. 526 +entru $lata cu antici$aie a im$ozitului $e mi0locul de tran&$ort) datorat $entru -ntregul an de ctre contribuabili) $.n la data de ,1 martie a anului re&$ectiv inclu&iv) &e 0-0

acord o bonificaie de $.n la 10? inclu&iv) &tabilit $rin 1otr.re a con&iliului local. Da nivelul munici$iului Iucure%ti) acea&t atribuie revine 'on&iliului General al 2unici$iului Iucure%ti. 536 9eintorii) $er&oane fizice &au 0uridice &trine) care &olicit -nmatricularea tem$orar a mi0loacelor de tran&$ort -n !om.nia) -n condiiile legii) au obligaia & ac1ite integral) la data &olicitrii) im$ozitul datorat $entru $erioada cu$rin& -ntre data de -nt.i a lunii urmtoare celei -n care &e -nmatriculeaz %i $.n la &f.r%itul anului fi&cal re&$ectiv. 546 6n &ituaia -n care -nmatricularea $rive%te o $erioad care de$%e%te data de ,1 decembrie a anului fi&cal -n care &;a &olicitat -nmatricularea) deintorii $revzui la alin. G,< au obligaia & ac1ite integral im$ozitul $e mi0locul de tran&$ort) $.n la data de ,1 ianuarie a fiecrui an) a&tfel: a6 -n cazul -n care -nmatricularea $rive%te un an fi&cal) im$ozitul anual/ b6 -n cazul -n care -nmatricularea $rive%te o $erioad care &e &f.r%e%te -nainte de data de 1 decembrie a aceluia%i an) im$ozitul aferent $erioadei cu$rin&e -ntre data de 1 ianuarie %i data de -nt.i a lunii urmtoare celei -n care e*$ir -nmatricularea. 556 (m$ozitul anual $e mi0locul de tran&$ort) datorat aceluia%i buget local de ctre contribuabili) $er&oane fizice %i 0uridice) de $.n la 30 lei inclu&iv) &e $lte%te integral $.n la $rimul termen de $lat. 6n cazul -n care contribuabilul deine -n $ro$rietate mai multe mi0loace de tran&$ort) $entru care im$ozitul e&te datorat bugetului local al aceleia%i uniti admini&trativ;teritoriale) &uma de 30 lei &e refer la im$ozitul $e mi0locul de tran&$ort cumulat al ace&tora. Norme metodologice

C#)1 5 (a*a pentru e+iberarea certi0icate+or, avi-e+or 4i a autori-a3ii+or #%(1 277 %egu+i genera+e Orice $er&oan care trebuie & obin un certificat) aviz &au alt autorizaie $revzut -n $rezentul ca$itol trebuie & $ltea&c ta*a menionat -n ace&t ca$itol la com$artimentul de &$ecialitate al autoritii admini&traiei $ublice locale -nainte de a i &e elibera certificatul) avizul &au autorizaia nece&ar. #%(1 277 (a*a pentru e+iberarea certi0icate+or de urbani2., a autori-a3ii+or de con2truire 4i a a+tor avi-e a2e.ntoare 516 "a*a $entru eliberarea certificatului de urbani&m) -n mediul urban) e&te egal cu &uma &tabilit de con&iliul local) 'on&iliul General al 2unici$iului Iucure%ti &au con&iliul 0udeean) du$ caz) -n limitele $revzute -n tabelul urmtor Gactuali0are conform ;( )2</ 00)<: (a*a pentru e+iberarea certi0icatu+ui de urbani2. >n .ediu+ urban #u$rafaa $entru care &e obine certificatul de urbani&m a< $.n la 130 m2 inclu&iv b< -ntre 131 %i 230 m2 inclu&iv c< -ntre 231 %i 300 m2 inclu&iv d< -ntre 301 %i 830 m2 inclu&iv < +ei <

4;3 3;6 6;8 8 ; 10

0-4

e< -ntre 831 %i 1.000 m2 inclu&iv f< $e&te 1.000 m2

10 ; 12 12 t 0)01 leiBm2 $entru fiecare m2 care de$%e%te 1.000 m2

526 "a*a $entru eliberarea certificatului de urbani&m $entru o zon rural e&te egal cu 30? din ta*a &tabilit conform alin. G1<. 536 "a*a $entru eliberarea unei autorizaii de con&truire $entru o cldire care urmeaz a fi folo&it ca locuin &au ane* la locuin e&te egal cu 0)3? din valoarea autorizat a lucrrilor de con&trucii. 546 "a*a $entru eliberarea autorizaiei de fora0e &au e*cavri nece&ar &tudiilor geote1nice) ridicrilor to$ografice) e*$loatrilor de carier) bala&tierelor) &ondelor de gaze %i $etrol) $recum %i altor e*$loatri &e &tabile%te de con&iliul local %i e&te -ntre 0 %i 8 lei inclu&iv $entru fiecare m$ de &u$rafa ocu$at de con&trucie. Gactuali0are conform ;( )2</ 00)< 556 "a*a $entru eliberarea autorizaiei nece&are $entru lucrrile de organizare de %antier -n vederea realizrii unei con&trucii) care nu &unt inclu&e -n alt autorizaie de con&truire) e&te egal cu ,? din valoarea autorizat a lucrrilor de organizare de %antier. 576 "a*a $entru eliberarea autorizaiei de amena0are de tabere de corturi) c&ue &au rulote ori cam$inguri e&te egal cu 2? din valoarea autorizat a lucrrilor de con&trucie. 576 "a*a $entru eliberarea autorizaiei de con&truire $entru c1io%curi) tonete) cabine) &$aii de e*$unere) &ituate $e cile %i -n &$aiile $ublice) $recum %i $entru am$la&area cor$urilor %i a $anourilor de afi%a0) a firmelor %i reclamelor &e &tabile%te de con&iliul local %i e&te -ntre 0 %i 8 lei inclu&iv $entru fiecare m$ afectat. Gactuali0are conform ;( )2</ 00)< 586 "a*a $entru eliberarea autorizaiei de con&truire $entru orice alt con&trucie dec.t cele $revzute -n alt alineat al $rezentului articol e&te egal cu 1? din valoarea autorizat a lucrrilor de con&trucie) inclu&iv in&talaiile aferente. 5B6 "a*a $entru eliberarea autorizaiei de de&fiinare) total &au $arial) a unei con&trucii e&te egal cu 0)1? din valoarea im$ozabil a con&truciei) &tabilit $entru determinarea im$ozitului $e cldiri. 6n cazul de&fiinrii $ariale a unei con&trucii) ta*a $entru eliberarea autorizaiei &e modific a&tfel -nc.t & reflecte $oriunea din con&trucie care urmeaz a fi demolat. 5106 "a*a $entru $relungirea unui certificat de urbani&m &au a unei autorizaii de con&truire e&te egal cu ,0? din cuantumul ta*ei $entru eliberarea certificatului &au a autorizaiei iniiale. 5116 "a*a $entru eliberarea unei autorizaii $rivind lucrrile de racorduri %i bran%amente la reele $ublice de a$) canalizare) gaze) termice) energie electric) telefonie %i televiziune $rin cablu &e &tabile%te de con&iliul local %i e&te -ntre 0 %i 11 lei inclu&iv $entru fiecare racord. Gactuali0are conform ;( )2</ 00)< 5126 "a*a $entru avizarea certificatului de urbani&m de ctre comi&ia de urbani&m %i amena0area teritoriului) de ctre $rimari &au de &tructurile de &$ecialitate din cadrul con&iliului 0udeean &e &tabile%te de con&iliul local %i e&te -ntre 0 %i 1, lei inclu&iv $entru fiecare racord. Gactuali0are conform ;( )2</ 00)< 5136 "a*a $entru eliberarea certificatului de nomenclatur &tradal %i adre& &e &tabile%te de con&iliul local %i e&te -ntre 0 %i 8 lei inclu&iv inclu&iv. Gactuali0are conform ;( )2</ 00)<. 5146 +entru ta*ele $revzute -n $rezentul articol) &tabilite $e baza valorii autorizate a lucrrilor de con&trucie) &e a$lic urmtoarele reguli: a6 ta*a datorat &e &tabile%te $e baza valorii lucrrilor de con&trucie declarate de $er&oana care &olicit avizul %i &e $lte%te -nainte de emiterea avizului/ 0-6

b6 -n termen de 13 zile de la data finalizrii lucrrilor de con&trucie) dar nu mai t.rziu de 13 zile de la data la care e*$ir autorizaia re&$ectiv) $er&oana care a obinut autorizaia trebuie & de$un o declaraie $rivind valoarea lucrrilor de con&trucie la com$artimentul de &$ecialitate al autoritii admini&traiei $ublice locale/ c6 $.n -n cea de;a 13;a zi inclu&iv) de la data la care &e de$une &ituaia final $rivind valoarea lucrrilor de con&trucii) com$artimentul de &$ecialitate al autoritii admini&traiei $ublice locale are obligaia de a &tabili ta*a datorat $e baza valorii reale a lucrrilor de con&trucie/ d6 $.n -n cea de;a 13;a zi inclu&iv) de la data la care com$artimentul de &$ecialitate al autoritii admini&traiei $ublice locale a emi& valoarea &tabilit $entru ta*) trebuie $ltit orice &um &u$limentar datorat de ctre $er&oana care a $rimit autorizaia &au orice &um care trebuie rambur&at de autoritatea admini&traiei $ublice locale. 5156 6n cazul unei autorizaii de con&truire emi&e $entru o $er&oan fizic) valoarea real a lucrrilor de con&trucie nu $oate fi mai mic dec.t valoarea im$ozabil a cldirii &tabilit conform art1 251. Norme metodologice 4O" : 'onform ane*ei la kotr.rea Guvernului nr. 1,0@B2012) valorile im$ozabile $revzute la art. 268 alin. G1<) art. 268 alin. G4<) art. 268 alin. G8<) art. 268 alin. G11<) art. 268 alin. G12< %i art. 268 alin. G1,< au fo&t actualizate a&tfel: H' +("ODUD : (a*a pentru e+iberarea certi0icate+or, avi-e+or 4i a autori-a3ii+or #rt1 277 a+in1 516 ; lei ; "a*a $entru eliberarea certificatului de urbani&m -n mediul urban #u$rafaa $entru care &e obine certificatul de urbani&m a< $.n la 130 m2) inclu&iv 3;6 b< -ntre 131 %i 230 m2) inclu&iv 6;8 c< -ntre 231 %i 300 m2) inclu&iv 8;@ d< -ntre 301 %i 830 m2) inclu&iv @ ; 12 e< -ntre 831 %i 1000 m2) inclu&iv 12 ; 14 0-.

 f< $e&te 100 m2 14 t 0)01 leiBm2) $entru fiecare m2 care de$%e%te 1000 m2 #rt1 277 a+in1 546 6ntre 0 %i 8 lei) inclu&iv "a*a $entru eliberarea autorizaiei de fora0e &au $entru fiecare m 2 afectat e*cavri #rt1 277 a+in1 576 6ntre 0 %i 8 lei) "a*a $entru eliberarea autorizaiei de con&truire inclu&iv) $entru fiecare $entru c1io%curi) tonete) cabine) &$aii de m2 de &u$rafa ocu$at e*$unere) &ituate $e cile %i -n &$aiile de con&trucie $ublice) $recum %i $entru am$la&area cor$urilor %i a $anourilor de afi%a0) a firmelor %i reclamelor #rt1 277 a+in1 5116 6ntre 0 %i 1, lei) "a*a $entru eliberarea unei autorizaii $rivind inclu&iv) $entru fiecare lucrrile de racorduri %i bran%amente la reelele racord $ublice de a$) canalizare) gaze) termice) energie electric) telefonie %i televiziune $rin cablu #rt1 277 a+in1 5126 6ntre 0 %i 13 lei) "a*a $entru avizarea certificatului de urbani&m inclu&iv de ctre comi&ia de urbani&m %i amena0area teritoriului) de ctre $rimari &au de &tructurile de &$ecialitate din cadrul con&iliului 0udeean #rt1 277 a+in1 5136 6ntre 0 %i @ lei) "a*a $entru eliberarea certificatului de inclu&ivH nomenclatur &tradal %i adre&

#%(1 278 (a*a pentru e+iberarea autori-a3ii+or pentru a de204ura o activitate econo.ic 4i a a+tor autori-a3ii 2i.i+are 516 "a*a $entru eliberarea unei autorizaii $entru de&f%urarea unei activiti economice e&te &tabilit de ctre con&iliul local: -n mediul rural) -ntre 0 %i 1, lei inclu&iv/ -n mediul urban) -ntre 0 %i 6@ lei inclu&iv "actuali0are conform ;( )2</ 00)#. 51?16 utorizaiile $revzute la alin. G1< &e vizeaz anual) $.n la data de ,1 decembrie a anului -n cur& $entru anul urmtor. "a*a de viz re$rezint 30? din cuantumul ta*ei $revzute la alin. G1<.

0-*

526 "a*a $entru eliberarea autorizaiilor &anitare de funcionare &e &tabile%te de con&iliul local %i e&te -ntre 0 %i 18 lei inclu&iv Gactualizare conform kG @36B200@<. 536 "a*a $entru eliberarea de co$ii 1eliografice de $e $lanuri cada&trale &au de $e alte a&emenea $lanuri) deinute de con&iliile locale) &e &tabile%te de ctre con&iliul local %i e&te -ntre 0 %i 28 lei inclu&iv $entru fiecare m$ &au fraciune de m$ "actuali0are conform ;( )2</ 00)#. 546 "a*a $entru eliberarea certificatelor de $roductor &e &tabile%te de ctre con&iliile locale %i e&te -ntre 0 %i 6@ lei inclu&iv "actuali0are conform ;( )2</ 00)#. 556 'omercianii a cror activitate &e de&f%oar $otrivit 'la&ificrii activitilor din economia naional ; ' J4) a$robat $rin kotr.rea Guvernului nr. 636B1@@8) cu modificrile ulterioare) -n cla&a 33,0 ; re&taurante %i 3340 ; baruri) datoreaz bugetului local al comunei) ora%ului &au munici$iului) du$ caz) -n a crui raz admini&trativ teritorial &e afl am$la&at unitatea &au &tandul de comercializare) o ta* $entru eliberareaBvizarea anual a autorizaiei $rivind de&f%urarea activitii de alimentaie $ublic) &tabilit de ctre con&iliile locale -ntre 0 %i ,613 lei inclu&iv "actuali0are conform ;( )2</ 00)#. Da nivelul munici$iului Iucure%ti) acea&t ta* &e &tabile%te de ctre 'on&iliul General al 2unici$iului Iucure%ti %i &e face venit la bugetul local al &ectorului -n a crui raz teritorial &e afl am$la&at unitatea &au &tandul de comercializare. 576 utorizaia $rivind de&f%urarea activitii de alimentaie $ublic) -n cazul -n care comerciantul -nde$line%te condiiile $revzute de lege) &e emite de ctre $rimarul -n a crui raz de com$eten &e afl am$la&at unitatea &au &tandul de comercializare. Norme metodologice 4O" : 'onform ane*ei la kotr.rea Guvernului nr. 1,0@B2012) valorile im$ozabile $revzute la art. 268 alin. G1<) art. 268 alin. G2<) art. 268 alin. G,<) art. 268 alin. G4< %i art. 268 alin. G3< au fo&t actualizate a&tfel: H' +("ODUD : (a*a pentru e+iberarea certi0icate+or, avi-e+or 4i a autori-a3ii+or #rt1 278 a+in1 516 1. -n mediul rural 6ntre 0 %i 13 lei) "a*a $entru eliberarea unei inclu&iv autorizaii $entru de&f%urarea unei activiti 2. -n mediul urban 6ntre 0 %i 80 lei) economice inclu&iv #rt1 278 a+in1 526 6ntre 0 %i 20 lei) "a*a $entru eliberarea autorizaiilor &anitare de inclu&iv funcionare #rt1 278 a+in1 536 6ntre 0 %i ,2 lei) "a*a $entru eliberarea de co$ii 1eliografice de inclu&iv) $entru fiecare $e $lanuri cada&trale &au de $e alte a&emenea m2 &au fraciune de m2 $lanuri) deinute de con&iliile locale #rt1 278 a+in1 546 6ntre 0 %i 80 lei) 0-7

 "a*a $entru eliberarea certificatului de inclu&iv $roductor #rt1 278 a+in1 556 6ntre 0 %i 41@3 lei) "a*a $entru eliberareaBvizarea anual a inclu&ivH autorizaiei $rivind de&f%urarea activitii de alimentaie $ublic

#%(1 27B "cutiri "a*a $entru eliberarea certificatelor) avizelor %i autorizaiilor nu &e datoreaz $entru: a6 certificat de urbani&m &au autorizaie de con&truire $entru lca% de cult &au con&trucie ane*/ b6 certificat de urbani&m &au autorizaie de con&truire $entru dezvoltarea) modernizarea &au reabilitarea infra&tructurilor din tran&$orturi care a$arin domeniului $ublic al &tatului/ c6 certificat de urbani&m &au autorizaie de con&truire) $entru lucrrile de intere& $ublic 0udeean &au local/ d6 certificat de urbani&m &au autorizaie de con&truire) dac beneficiarul con&truciei e&te o in&tituie $ublic/ e6 autorizaie de con&truire $entru auto&trzile %i cile ferate atribuite $rin conce&ionare) conform legii. Norme metodologice

C#)1 7 (a*a pentru 0o+o2irea .i/+oace+or de rec+a. 4i pub+icitate #%(1 270 (a*a pentru 2ervicii+e de rec+a. 4i pub+icitate 516 Orice $er&oan) care beneficiaz de &ervicii de reclam %i $ublicitate -n !om.nia -n baza unui contract &au a unui alt fel de -nelegere -nc1eiat cu alt $er&oan) datoreaz $lata ta*ei $revzute -n $rezentul articol) cu e*ce$ia &erviciilor de reclam %i $ublicitate realizate $rin mi0loacele de informare -n ma& &cri&e %i audiovizuale. 51?16 +ublicitatea realizat $rin mi0loace de informare -n ma& &cri&e %i audiovizuale) -n &en&ul $rezentului articol) core&$unde activitilor agenilor de $ublicitate $otrivit 'la&ificrii activitilor din economia naional ; ' J4) cu modificrile ulterioare) re&$ectiv $ublicitatea realizat $rin ziare %i alte ti$rituri) $recum %i $rin radio) televiziune %i (nternet. 526 "a*a $revzut -n $rezentul articol) denumit -n continuare ta*a $entru &ervicii de reclam %i $ublicitate) &e $lte%te la bugetul local al unitii admini&trativ;teritoriale -n raza creia $er&oana $re&teaz &erviciile de reclam %i $ublicitate. 536 "a*a $entru &ervicii de reclam %i $ublicitate &e calculeaz $rin a$licarea cotei ta*ei re&$ective la valoarea &erviciilor de reclam %i $ublicitate. 546 'ota ta*ei &e &tabile%te de con&iliul local) fiind cu$rin& -ntre 1? %i ,? .

0-8

556 :aloarea &erviciilor de reclam %i $ublicitate cu$rinde orice $lat obinut &au care urmeaz a fi obinut $entru &erviciile de reclam %i $ublicitate) cu e*ce$ia ta*ei $e valoarea adugat. 576 "a*a $entru &ervicii de reclam %i $ublicitate &e var& la bugetul local) lunar) $.n la data de 10 a lunii urmtoare celei -n care a intrat -n vigoare contractul de $re&tri de &ervicii de reclam %i $ublicitate. Norme metodologice #%(1 271 (a*a pentru a0i4a/ >n 2cop de rec+a. 4i pub+icitate 516 Orice $er&oan care utilizeaz un $anou) afi=a0 &au o &tructur de afi=a0 $entru reclam =i $ublicitate) cu e*ce$Eia celei care intr &ub incidenEa art1 270) datoreaz $lata ta*ei anuale $revzute -n $rezentul articol ctre bugetul local al comunei) al ora=ului &au al munici$iului) du$ caz) -n raza creiaBcruia e&te am$la&at $anoul) afi=a0ul &au &tructura de afi=a0 re&$ectiv. Da nivelul munici$iului Iucure=ti) acea&t ta* revine bugetului local al &ectorului -n raza cruia e&te am$la&at $anoul) afi=a0ul &au &tructura de afi=a0 re&$ectiv. 526 :aloarea ta*ei $entru afi%a0 -n &co$ de reclam %i $ublicitate &e calculeaz anual) $rin -nmulirea numrului de metri $trai &au a fraciunii de metru $trat a &u$rafeei afi%a0ului $entru reclam &au $ublicitate cu &uma &tabilit de con&iliul local) a&tfel: a6 -n cazul unui afi%a0 &ituat -n locul -n care $er&oana deruleaz o activitate economic) &uma e&te -ntre 0 %i 28 lei/ "actuali0are conform ;( )2</ 00)#. b6 -n cazul oricrui alt $anou) afi%a0 &au &tructur de afi%a0 $entru reclam %i $ublicitate) &uma e&te -ntre 0 %i 20 lei "actuali0are conform ;( )2</ 00)#. 536 "a*a $entru afi%a0 -n &co$ de reclam %i $ublicitate &e recalculeaz $entru a reflecta numrul de luni &au fraciunea din lun dintr;un an calendari&tic -n care &e afi%eaz -n &co$ de reclam %i $ublicitate. 546 "a*a $entru afi=a0ul -n &co$ de reclam =i $ublicitate &e $lte=te anual) -n dou rate egale) $.n la datele de ,1 martie =i ,0 &e$tembrie inclu&iv. "a*a $entru afi=a0ul -n &co$ de reclam =i $ublicitate) datorat aceluia=i buget local de ctre contribuabili) $er&oane fizice =i 0uridice) de $.n la 30 lei inclu&iv) &e $lte=te integral $.n la $rimul termen de $lat. 556 'on&iliile locale $ot im$une $er&oanelor care datoreaz ta*a $entru afi%a0 -n &co$ de reclam %i $ublicitate & de$un o declaraie anual la com$artimentul de &$ecialitate al autoritii admini&traiei $ublice locale. Norme metodologice 4O" : 'onform ane*ei la kotr.rea Guvernului nr. 1,0@B2012) valorile im$ozabile $revzute la art. 281 alin. G2< au fo&t actualizate a&tfel: H' +("ODUD :( (a*a pentru 0o+o2irea .i/+oace+or de rec+a. 4i pub+icitate #rt1 271 (a*a pentru a0i4a/ >n 2cop de rec+a. 4i pub+icitateL 2 2 a+in1 526 ; leiBm &au fraciune de m ; a< -n cazul unui afi%a0 &ituat -n 6ntre 0 %i ,2) inclu&iv 01-

 locul -n care $er&oana deruleaz o activitate economic b< -n cazul oricrui alt $anou) afi%a0 6ntre 0 %i 2,) inclu&ivH &au &tructur de afi%a0 $entru reclam %i $ublicitate

#%(1 272 "cutiri 516 "a*a $entru &erviciile de reclam %i $ublicitate %i ta*a $entru afi%a0 -n &co$ de reclam %i $ublicitate nu &e a$lic in&tituiilor $ublice) cu e*ce$ia cazurilor c.nd ace&tea fac reclam unor activiti economice. 526 "a*a $revzut -n $rezentul articol) denumit -n continuare ta*a $entru afi%a0 -n &co$ de reclam %i $ublicitate) nu &e a$lic unei $er&oane care -nc1iriaz $anoul) afi%a0ul &au &tructura de afi%a0 unei alte $er&oane) -n ace&t caz ta*a $revzut la art1 270 fiind $ltit de acea&t ultim $er&oan. 536 "a*a $entru afi%a0 -n &co$ de reclam %i $ublicitate nu &e datoreaz $entru afi%ele) $anourile &au alte mi0loace de reclam %i $ublicitate am$la&ate -n interiorul cldirilor. 546 "a*a $entru afi%a0 -n &co$ de reclam %i $ublicitate nu &e a$lic $entru $anourile de identificare a in&talaiilor energetice) marca0e de avertizare &au marca0e de circulaie) $recum %i alte informaii de utilitate $ublic %i educaionale. 556 4u &e datoreaz ta*a $entru folo&irea mi0loacelor de reclam %i $ublicitate $entru afi%a0ul efectuat $e mi0loacele de tran&$ort care nu &unt de&tinate) $rin con&trucia lor) realizrii de reclam %i $ublicitate. Norme metodologice

C#)1 7 !.po-itu+ pe 2pectaco+e #%(1 273 %egu+i genera+e 516 Orice $er&oan care organizeaz o manife&tare arti&tic) o com$etiie &$ortiv &au alt activitate di&tractiv -n !om.nia are obligaia de a $lti im$ozitul $revzut -n $rezentul ca$itol) denumit -n continuare im$ozitul $e &$ectacole. 526 (m$ozitul $e &$ectacole &e $lte%te la bugetul local al unitii admini&trativ; teritoriale -n raza creia are loc manife&tarea arti&tic) com$etiia &$ortiv &au alt activitate di&tractiv. Norme metodologice #%(1 274 Ca+cu+u+ i.po-itu+ui 516 'u e*ce$iile $revzute la art1 275) im$ozitul $e &$ectacole &e calculeaz $rin a$licarea cotei de im$ozit la &uma -nca&at din v.nzarea biletelor de intrare %i a abonamentelor. 011

526 'ota de im$ozit &e determin du$ cum urmeaz: a6 -n cazul unui &$ectacol de teatru) ca de e*em$lu o $ie& de teatru) balet) o$er) o$eret) concert filarmonic &au alt manife&tare muzical) $rezentarea unui film la cinematograf) un &$ectacol de circ &au orice com$etiie &$ortiv intern &au internaional) cota de im$ozit e&te egal cu 2?/ b6 -n cazul oricrei alte manife&tri arti&tice dec.t cele enumerate la lit. a<) cota de im$ozit e&te egal cu 3? . 536 #uma $rimit din v.nzarea biletelor de intrare &au a abonamentelor nu cu$rinde &umele $ltite de organizatorul &$ectacolului -n &co$uri caritabile) conform contractului &cri& intrat -n vigoare -naintea v.nzrii biletelor de intrare &au a abonamentelor. 546 +er&oanele care datoreaz im$ozitul $e &$ectacole &tabilit -n conformitate cu $rezentul articol au obligaia de: a6 a -nregi&tra biletele de intrare %iB&au abonamentele la com$artimentul de &$ecialitate al autoritii admini&traiei $ublice locale care -%i e*ercit autoritatea a&u$ra locului unde are loc &$ectacolul/ b6 a anuna tarifele $entru &$ectacol -n locul unde e&te $rogramat & aib loc &$ectacolul) $recum %i -n orice alt loc -n care &e v.nd bilete de intrare %iB&au abonamente/ c6 a $reciza tarifele $e biletele de intrare %iB&au abonamente %i de a nu -nca&a &ume care de$%e&c tarifele $recizate $e biletele de intrare %iB&au abonamente/ d6 a emite un bilet de intrare %iB&au abonament $entru toate &umele $rimite de la &$ectatori/ e6 a a&igura) la cererea com$artimentului de &$ecialitate al autoritii admini&traiei $ublice locale) documentele 0u&tificative $rivind calculul %i $lata im$ozitului $e &$ectacole/ 06 a &e conforma oricror altor cerine $rivind ti$rirea) -nregi&trarea) avizarea) evidena %i inventarul biletelor de intrare %i a abonamentelor) care &unt $recizate -n normele elaborate -n comun de 2ini&terul 5inanelor +ublice %i 2ini&terul dmini&traiei %i (nternelor) contra&emnate de 2ini&terul 'ulturii %i 'ultelor %i genia 4aional $entru #$ort. Norme metodologice #%(1 275 %egu+i 2pecia+e pentru videoteci 4i di2coteci 516 6n cazul unei manife&tri arti&tice &au al unei activiti di&tractive care are loc -ntr;o videotec &au di&cotec) im$ozitul $e &$ectacole &e calculeaz $e baza &u$rafeei incintei $revzute -n $rezentul articol. 526 (m$ozitul $e &$ectacole &e &tabile%te $entru fiecare zi de manife&tare arti&tic &au de activitate di&tractiv) $rin -nmulirea numrului de metri $trai ai &u$rafeei incintei videotecii &au di&cotecii cu &uma &tabilit de con&iliul local) a&tfel: a6 -n cazul videotecilor) &uma e&te -ntre 0 %i 2 lei inclu&iv "actuali0are conform ;( )2</ 00)#B b6 -n cazul di&cotecilor) &uma e&te 0 %i , lei inclu&iv "actuali0are conform ;( )2</ 00)#B 536 (m$ozitul $e &$ectacole &e a0u&teaz $rin -nmulirea &umei &tabilite) $otrivit alin. G2<) cu coeficientul de corecie core&$unztor) $recizat -n tabelul urmtor: !angul localitii 0 ( (( ((( 'oeficientul de corecie 8)00 3)00 4)00 ,)00 01,

(: :

1)10 1)00

546 +er&oanele care datoreaz im$ozitul $e &$ectacole &tabilit -n conformitate cu $rezentul articol au obligaia de a de$une o declaraie la com$artimentul de &$ecialitate al autoritii admini&traiei $ublice locale $rivind &$ectacolele $rogramate $e durata unei luni calendari&tice. 9eclaraia &e de$une $.n la data de 13) inclu&iv) a lunii $recedente celei -n care &unt $rogramate &$ectacolele re&$ective. Norme metodologice 4O" : 'onform ane*ei la kotr.rea Guvernului nr. 1,0@B2012) valorile im$ozabile $revzute la art. 283 alin. G2< au fo&t actualizate a&tfel: H' +("ODUD :(( (m$ozitul $e &$ectacole rt. 283 2anife&tarea arti&tic &au activitatea di&tractiv: alin. G2< ; leiB m2 ; a< -n cazul videotecilor 6ntre 0 %i 2) inclu&iv b< -n cazul di&cotecilor 6ntre 0 %i ,) inclu&ivH

#%(1 277 "cutiri (m$ozitul $e &$ectacole nu &e a$lic &$ectacolelor organizate -n &co$uri umanitare. Norme metodologice #%(1 277 )+ata i.po-itu+ui 516 (m$ozitul $e &$ectacole &e $lte%te lunar $.n la data de 13) inclu&iv) a lunii urmtoare celei -n care a avut loc &$ectacolul. 526 Orice $er&oan care datoreaz im$ozitul $e &$ectacole are obligaia de a de$une o declaraie la com$artimentul de &$ecialitate al autoritii admini&traiei $ublice locale) $.n la data &tabilit $entru fiecare $lat a im$ozitului $e &$ectacole. 5ormatul declaraiei &e $recizeaz -n normele elaborate -n comun de 2ini&terul 5inanelor +ublice %i 2ini&terul dmini&traiei %i (nternelor. 536 +er&oanele care datoreaz im$ozitul $e &$ectacole r&$und $entru calculul corect al im$ozitului) de$unerea la tim$ a declaraiei %i $lata la tim$ a im$ozitului. Norme metodologice

010

C#)1 8 (a*a =ote+ier #%(1 278 %egu+i genera+e 516 'on&iliul local $oate in&titui o ta* $entru %ederea -ntr;o unitate de cazare) -ntr; o localitate a&u$ra creia con&iliul local -%i e*ercit autoritatea) dar numai dac ta*a &e a$lic conform $rezentului ca$itol. 526 "a*a $entru %ederea -ntr;o unitate de cazare) denumit -n continuare ta*a 1otelier) &e -nca&eaz de ctre $er&oanele 0uridice $rin intermediul crora &e realizeaz cazarea) o dat cu luarea -n eviden a $er&oanelor cazate. 536 Unitatea de cazare are obligaia de a vr&a ta*a colectat -n conformitate cu alin. G2< la bugetul local al unitii admini&trativ;teritoriale -n raza creia e&te &ituat acea&ta. Norme metodologice #%(1 27B Ca+cu+u+ ta*ei 516 "a*a 1otelier &e calculeaz $rin a$licarea cotei &tabilite la tarifele de cazare $racticate de unitile de cazare. 526 +entru %ederea -ntr;o unitate de cazare) con&iliul local in&tituie o ta* 1otelier -n cot de 1? din valoarea total a cazriiBtariful de cazare $entru fiecare zi de &e0ur a turi&tului) care &e -nca&eaz de $er&oanele 0uridice $rin intermediul crora &e realizeaz cazarea) odat cu luarea -n eviden a $er&oanelor cazate. 536 "a*a 1otelier &e datoreaz $entru -ntreaga $erioad de %edere) cu e*ce$ia cazului unitilor de cazare am$la&ate -ntr;o &taiune turi&tic) atunci c.nd ta*a &e datoreaz numai $entru o &ingur noa$te) indiferent de $erioada real de cazare. Norme metodologice #%(1 280 "cutiri "a*a 1otelier nu &e a$lic $entru: a6 $er&oanele fizice -n v.r&t de $.n la 18 ani inclu&iv/ b6 $er&oanele fizice cu 1andica$ grav &au accentuat ori $er&oanele invalide de gradul ( &au ((/ c6 $en&ionarii &au &tudenii/ d6 $er&oanele fizice aflate $e durata &ati&facerii &tagiului militar/ e6 veteranii de rzboi/ 06 vduvele de rzboi &au vduvele veteranilor de rzboi care nu &;au rec&torit/ g6 $er&oanele fizice $revzute la art. 1 al 9ecretului;lege nr. 118B1@@0 $rivind acordarea unor dre$turi $er&oanelor $er&ecutate din motive $olitice de dictatura in&taurat cu -nce$ere de la 6 martie 1@43) $recum %i celor de$ortate -n &trintate ori con&tituite -n $rizonieri) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ =6 &oul &au &oia uneia dintre $er&oanele fizice menionate la lit. b< ; g<) care e&te cazatBcazat -m$reun cu o $er&oan menionat la lit. b< ; g<. Norme metodologice #%(1 281 )+ata ta*ei 516 Unitile de cazare au obligaia de a vr&a ta*a 1otelier la bugetul local) lunar) $.n la data de 10) inclu&iv) a lunii urmtoare celei -n care &;a colectat ta*a 1otelier de la $er&oanele care au $ltit cazarea. 014

526 Unitile de cazare au obligaia de a de$une lunar o declaraie la com$artimentul de &$ecialitate al autoritii admini&traiei $ublice locale) $.n la data &tabilit $entru fiecare $lat a ta*ei 1oteliere) inclu&iv. 5ormatul declaraiei &e $recizeaz -n normele elaborate -n comun de 2ini&terul 5inanelor +ublice %i 2ini&terul dmini&traiei %i (nternelor. Norme metodologice

C#)1 B (a*e 2pecia+e #%(1 282 (a*e 2pecia+e 516 +entru funcionarea unor &ervicii $ublice locale create -n intere&ul $er&oanelor fizice %i 0uridice) con&iliile locale) 0udeene %i 'on&iliul General al 2unici$iului Iucure%ti) du$ caz) $ot ado$ta ta*e &$eciale. 526 9omeniile -n care con&iliile locale) 0udeene %i 'on&iliul General al 2unici$iului Iucure%ti) du$ caz) $ot ado$ta ta*e &$eciale $entru &erviciile $ublice locale) $recum %i cuantumul ace&tora &e &tabile&c -n conformitate cu $revederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 43B200, $rivind finanele $ublice locale. 536 "a*ele &$eciale &e -nca&eaz numai de la $er&oanele fizice %i 0uridice care beneficiaz de &erviciile oferite de in&tituiaB&erviciul $ublic de intere& local) $otrivit regulamentului de organizare %i funcionare a ace&teiaBace&tuia) &au de la cele care &unt obligate) $otrivit legii) & efectueze $re&taii ce intr -n &fera de activitate a ace&tui ti$ de &erviciu. 546 'on&iliile locale) 0udeene &au 'on&iliul General al 2unici$iului Iucure%ti) du$ caz) nu $ot in&titui ta*e &$eciale conce&ionarilor din &ectorul utilitilor $ublice Ggaze naturale) a$) energie electric<) $entru e*i&tena $e domeniul $ublicB$rivat al unitilor admini&trativ;teritoriale a reelelor de a$) de tran&$ort %i di&tribuie a energiei electrice %i a gazelor naturale. Norme metodologice

C#)1 10 #+te ta*e +oca+e #%(1 283 #+te ta*e +oca+e 516 'on&iliile locale) 'on&iliul General al 2unici$iului Iucure%ti &au con&iliile 0udeene) du$ caz) $ot in&titui ta*e $entru utilizarea tem$orar a locurilor $ublice %i $entru vizitarea muzeelor) ca&elor memoriale) monumentelor i&torice de ar1itectur %i ar1eologice %i altele a&emenea7<. 526 'on&iliile locale $ot in&titui ta*e $entru deinerea &au utilizarea ec1i$amentelor %i utila0elor de&tinate obinerii de venituri care folo&e&c infra&tructura $ublic local) $e raza localitii unde ace&tea &unt utilizate) $recum %i ta*e $entru activitile cu im$act a&u$ra mediului -ncon0urtor7<. 536 "a*ele $revzute la alin. G1< %i G2< &e calculeaz %i &e $lte&c -n conformitate cu $rocedurile a$robate de autoritile deliberative intere&ate7<.

016

53?16 "a*a $entru -nde$linirea $rocedurii de divor $e cale admini&trativ e&te -n cuantum de 300 lei %i $oate fi ma0orat $rin 1otr.re a con&iliului local) fr ca ma0orarea & $oat de$%i 20? din acea&t valoare. "a*a &e face venit la bugetul local. 546 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G1<) con&iliile locale) 'on&iliul General al 2unici$iului Iucure%ti %i con&iliile locale ale &ectoarelor munici$iului Iucure%ti) du$ caz) $ot in&titui ta*a $entru reabilitare termic a blocurilor de locuine %i locuinelor unifamiliale) $entru care &;au alocat &ume aferente cotei de contribuie a $ro$rietarilor) -n condiiile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 18B200@ $rivind cre%terea $erformanei energetice a blocurilor de locuine) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. 138B2011) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. ;;;;;;;;;;;;; 7< 'onform ane*ei la kotr.rea Guvernului nr. 8@8B2003 valorile im$ozabile $revzute la art1 283 alin. G1<) art1 283 alin. G2< %i art1 283 alin. G,< au fo&t actualizate a&tfel: 4ivelurile inde*ate4ivelurile inde*ate $entru anul 2003)$entru anul 2006 rolBron art. 28, "a*a zilnic $entru utilizarea-ntre 0 leiBzi %i 11@.000-ntre 0 leiBzi %i 1, leiBzi alin. G1< tem$orar a locurilor $ublice %ileiBzi inclu&iv) inclu&iv $entru vizitarea muzeelor)-ntre 0 leiBzi %i 11)@0 ca&elor memoriale)leiBzi inclu&iv monumentelor i&torice de ar1itectur %i ar1eologice %i altele a&emenea art. 28, "a*a zilnic $entru deinerea &au-ntre 0 leiBzi %i 11@.000-ntre 0 leiBzi %i 1, leiBzi alin. G2< utilizarea ec1i$amentelorleiBzi inclu&iv) inclu&iv de&tinate -n &co$ul obinerii de-ntre 0 leiBzi %i 11)@0 venit leiBzi inclu&iv art. 28, "a*a anual $entru ve1icule-ntre 0 leiBan %i-ntre 0 leiBan %i ,4 alin. G,< lente ,21.000 leiBan inclu&iv) leiBan inclu&iv -ntre 0 leiBan %i ,)21 leiBan inclu&iv Norme metodologice #%(1 283?1 Contracte de 0iducie 6n cazul $er&oanelor fizice %i 0uridice care -nc1eie contracte de fiducie conform 'odului civil) im$ozitele %i ta*ele locale aferente ma&ei $atrimoniale fiduciare tran&ferate -n cadrul o$eraiunii de fiducie &unt $ltite de ctre fiduciar la bugetele locale ale unitilor admini&trativ;teritoriale unde &unt -nregi&trate bunurile care fac obiectul o$eraiunii de fiducie) cu re&$ectarea $revederilor $rezentului titlu) -nce$.nd cu data de -nt.i a lunii urmtoare celei -n care a fo&t -nc1eiat contractul de fiducie. G-n vigoare de la data intrrii -n vigoare a D288B200@ $rivind 'odul civil<

C#)1 11 aci+it3i co.une #%(1 284 aci+it3i pentru per2oane 0i-ice 01.

516 (m$ozitul $e cldiri) im$ozitul $e teren) ta*a a&u$ra mi0loacelor de tran&$ort) ta*a $entru eliberarea certificatelor) avizelor %i autorizaiilor) $recum %i alte ta*e $revzute la art1 282 %i art1 283 nu &e a$lic $entru: a6 veteranii de rzboi/ b6 $er&oanele fizice $revzute la art. 1 al 9ecretului;lege nr. 118B1@@0 $rivind acordarea unor dre$turi $er&oanelor $er&ecutate din motive $olitice de dictatura in&taurat cu -nce$ere de la 6 martie 1@43) $recum %i celor de$ortate -n &trintate ori con&tituite -n $rizonieri) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) $recum %i -n alte legi. 526 +er&oanele $revzute la art. , alin. G1< lit. b< %i art. 4 alin. G1< din Degea recuno%tinei fa de eroii;martiri %i lu$ttorii care au contribuit la victoria !evoluiei rom.ne din decembrie 1@8@ nr. ,41B2004) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 634 din 20 iulie 2004) nu datoreaz: a6 im$ozitul $e cldiri $entru locuina &ituat la adre&a de domiciliu/ b6 im$ozitul $e teren aferent cldirii $revzute la lit. a</ c6 ta*a a&u$ra mi0loacelor de tran&$ort aferent unui &ingur autoturi&m ti$ 1Ncomat &au a unui mototriciclu. 536 (m$ozitul $e cldiri %i im$ozitul $e teren nu &e a$lic vduvelor de rzboi %i vduvelor veteranilor de rzboi care nu &;au rec&torit. 546 (m$ozitul $e cldiri) im$ozitul $e teren %i ta*a $entru eliberarea unei autorizaii $entru de&f%urarea unei activiti economice nu &e datoreaz de ctre $er&oanele cu 1andica$ grav &au accentuat %i de $er&oanele -ncadrate -n gradul ( de invaliditate. 556 6n cazul unei cldiri) al unui teren &au al unui mi0loc de tran&$ort deinut -n comun de o $er&oan fizic $revzut la alin. G1<) G2<) G,< &au G4<) &cutirea fi&cal &e a$lic integral $entru $ro$rietile deinute -n comun de &oi. 576 #cutirea de la $lata im$ozitului $e cldiri &e a$lic doar cldirii folo&ite ca domiciliu de $er&oanele fizice $revzute la alin. G1<) G2<) G,< &au G4<. 576 #cutirea de la $lata im$ozitului $e teren &e a$lic terenului aferent cldirii utilizate de $er&oanele fizice $revzute la alin. G1< lit. b<) alin. G2< %i alin. G4<. 57?16 #cutirea de la $lata ta*ei a&u$ra mi0loacelor de tran&$ort &e a$lic doar $entru un &ingur mi0loc de tran&$ort) la alegerea $er&oanelor fizice $revzute la alin. G1< %i G2<. 57?26 #cutirea de la $lata im$ozitelor %i ta*elor locale) $recum %i de la $lata im$ozitului core&$unztor $entru terenurile arabile) f.nee %i $duri) -n &u$rafa de $.n la 3 1a) &e a$lic $entru veteranii de rzboi) vduvele de rzboi %i vduvele veteranilor de rzboi care nu &;au rec&torit. 586 #cutirea de la $lata im$ozitului $revzut la alin. G1<) G2<) G,< &au G4< &e a$lic unei $er&oane -nce$.nd cu $rima zi a lunii urmtoare celei -n care $er&oana de$une documentele 0u&tificative -n vederea &cutirii. 5B6 +er&oanele fizice %iB&au 0uridice rom.ne care reabiliteaz &au modernizeaz termic cldirile de locuit $e care le dein -n $ro$rietate) -n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 2@B2000 $rivind reabilitarea termic a fondului con&truit e*i&tent %i &timularea economi&irii energiei termice) a$robat cu modificri $rin Degea nr. ,23B2002) &unt &cutite de im$ozitul $entru ace&te cldiri $e $erioada de rambur&are a creditului obinut $entru reabilitarea termic) $recum %i de ta*ele $entru eliberarea autorizaiei de con&truire $entru lucrrile de reabilitare termic. 5106 (m$ozitul $e cldiri) im$ozitul $e teren) ta*a a&u$ra mi0loacelor de tran&$ort) ta*a $entru eliberarea certificatelor) avizelor %i autorizaiilor) $recum %i alte ta*e $revzute la art1 282 %i art1 283 &e reduc cu 30?) -n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 28B1@@6 $rivind acordarea unor faciliti $er&oanelor care domiciliaz &au lucreaz -n unele localiti din 2unii $u&eni %i -n !ezervaia Iio&ferei H9elta 9unriiH) re$ublicat) 01*

cu modificrile ulterioare) $entru $er&oanele fizice care domiciliaz %i trie&c -n localitile $recizate -n: a6 kotr.rea Guvernului nr. ,2,B1@@6 $rivind a$robarea +rogramului &$ecial $entru &$ri0inirea dezvoltrii economico;&ociale a unor localiti din 2unii $u&eni) cu modificrile ulterioare/ b6 kotr.rea Guvernului nr. ,@3B1@@6 $entru a$robarea +rogramului &$ecial $rivind unele m&uri %i aciuni $entru &$ri0inirea dezvoltrii economico;&ociale a 0udeului "ulcea %i a !ezervaiei Iio&ferei H9elta 9unriiH) cu modificrile ulterioare. 5116 4u &e datoreaz ta*a a&u$ra &ucce&iunii) $revzut de Ordonana Guvernului nr. 12B1@@8 $rivind ta*ele de timbru $entru activitatea notarial) re$ublicat) cu modificrile ulterioare) dac -nc1eierea $rocedurii &ucce&orale a fo&t fcut -n termen de un an de la data dece&ului autorului bunurilor. cea&t ta* nu &e datoreaz nici -n cazul autorilor decedai anterior datei de 1 ianuarie 2003) dac -nc1eierea $rocedurii &ucce&orale a fo&t fcut $.n la data de ,1 decembrie 2003 inclu&iv. 5126 "a*ele de timbru $revzute la art. 4 alin. G1< din Ordonana Guvernului nr. 12B1@@8) re$ublicat) cu modificrile ulterioare) referitoare la autentificarea actelor -ntre vii) tran&lative ale dre$tului de $ro$rietate %i ale altor dre$turi reale ce au ca obiect terenuri fr con&trucii) din e*travilan) &e reduc la 0umtate. 5136 (m$ozitul $e cldiri nu &e datoreaz $entru cldirea unei $er&oane fizice) dac: a6 cldirea e&te o locuin nou) realizat -n condiiile Degii locuinei nr. 114B1@@6) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ &au b6 cldirea e&te realizat $e baz de credite) -n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 1@B1@@4 $rivind &timularea inve&tiiilor $entru realizarea unor lucrri $ublice %i con&trucii de locuine) a$robat cu modificri $rin Degea nr. 82B1@@3) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. 5146 #cutirile de im$ozit $revzute la alin. G1,< &e a$lic $entru o cldire tim$ de 10 ani de la data dob.ndirii ace&teia. 6n cazul -n&trinrii cldirii) &cutirea de im$ozit nu &e a$lic noului $ro$rietar al ace&teia. Norme metodologice #%(1 285 aci+it3i pentru per2oane+e /uridice 516 (m$ozitul $e cldiri) im$ozitul $e teren) ta*a a&u$ra mi0loacelor de tran&$ort) ta*a $entru eliberarea certificatelor) avizelor %i autorizaiilor) $recum %i alte ta*e locale $recizate la art1 282 %i art1 283 nu &e a$lic: a6 oricrei in&tituii &au uniti care funcioneaz &ub coordonarea 2ini&terului Jducaiei) 'ercetrii %i "ineretului) cu e*ce$ia incintelor folo&ite $entru activiti economice/ b6 fundaiilor te&tamentare con&tituite conform legii) cu &co$ul de a -ntreine) dezvolta %i a0uta in&tituii de cultur naional) $recum %i de a &u&ine aciuni cu caracter umanitar) &ocial %i cultural/ c6 organizaiilor care au ca unic activitate acordarea gratuit de &ervicii &ociale -n uniti &$ecializate care a&igur gzduire) -ngri0ire &ocial %i medical) a&i&ten) ocrotire) activiti de recu$erare) reabilitare %i rein&erie &ocial $entru co$il) familie) $er&oane cu 1andica$) $er&oane v.r&tnice) $recum %i $entru alte $er&oane aflate -n dificultate) -n condiiile legii. 52 (m$ozitul $e cldiri %i im$ozitul $e terenurile ace&tora &e reduc cu 30? $entru acele imobile &ituate $e litoralul 2rii 4egre deinute de $er&oane 0uridice %i care &unt utilizate $entru $re&tarea de &ervicii turi&tice $e o durat de minimum 6 luni -n cur&ul unui an calendari&tic. 017

536 (m$ozitul $e cldiri &e reduce cu 30? $entru cldirile nou con&truite deinute de coo$eraiile de con&um &au me%te%ugre%ti) dar numai $entru $rimii 3 ani de la data ac1iziiei cldirii. 546 4u &e datoreaz im$ozit $e teren $entru terenurile fore&tiere admini&trate de !egia 4aional a +durilor ; !om&ilva) cu e*ce$ia celor folo&ite -n &co$ economic. Norme metodologice #%(1 285?1 "cutiri 4i 0aci+it3i pentru per2oane+e /uridice Jlementele infra&tructurii feroviare $ublice) inclu&iv terenurile $e care &unt am$la&ate) $recum %i terenurile de&tinate ace&tui &co$) &unt &cutite de la $lata im$ozitului $e cldiri) a im$ozitului $e teren %i a ta*ei $entru eliberarea autorizaiei de con&truire. Norme metodologice #%(1 287 "cutiri 4i 0aci+it3i 2tabi+ite de con2i+ii+e +oca+e 516 'on&iliul local $oate acorda &cutire de la $lata im$ozitului $e cldiri &au o reducere a ace&tuia $entru o cldire folo&it ca domiciliu de $er&oana fizic ce datoreaz ace&t im$ozit. 526 'on&iliul local $oate acorda &cutire de la $lata im$ozitului $e teren &au o reducere a ace&tuia $entru terenul aferent cldirii folo&ite ca domiciliu al $er&oanei fizice care datoreaz ace&t im$ozit. 536 'on&iliul local $oate acorda &cutire de la $lata im$ozitului $e cldiri %i a im$ozitului $e teren &au o reducere a ace&tora $entru $er&oanele ale cror venituri lunare &unt mai mici dec.t &alariul minim brut $e ar ori con&tau -n e*clu&ivitate din indemnizaie de %oma0 &au a0utor &ocial. 546 6n cazul unei calamiti naturale) con&iliul local $oate acorda &cutire de la $lata im$ozitului $e cldiri) a im$ozitului $e teren) $recum %i a ta*ei $entru eliberarea certificatului de urbani&m %i autorizaiei de con&truire &au o reducere a ace&tora. 54?16 'on&iliul local $oate acorda &cutire de la $lata im$ozitului $e teren $entru $ro$rietarii de terenuri degradate &au $oluate neinclu&e -n $erimetrul de ameliorare) la &olicitarea ace&tora) cu avizul favorabil al 2ini&terului griculturii %i 9ezvoltrii !urale %i al 2ini&terului 2ediului %i #c1imbrilor 'limatice. 54?26 vizul 2ini&terului griculturii %i 9ezvoltrii !urale %i al 2ini&terului 2ediului %i #c1imbrilor 'limatice &e &olicit du$ de$unerea documentelor 0u&tificative de ctre $ro$rietarii terenurilor %i are ca &co$ identificarea terenurilor degradate &au $oluate neinclu&e -n $erimetrul de ameliorare) $recum %i delimitarea ace&tora. 556 #cutirea de la $lata im$ozitelor &au reducerile ace&tora $revzute la alin. G1<) G2<) G,< &au G4< &e a$lic $er&oanei re&$ective cu -nce$ere de la data de -nt.i a lunii urmtoare celei -n care $er&oana de$une documentele 0u&tificative -n vederea &cutirii &au reducerii. 55?16 #cutirea de la $lata im$ozitului $e teren $revzut la alin. G4>1< &e a$lic $er&oanei re&$ective cu -nce$ere de la data de -nt.i a lunii urmtoare celei -n care au fo&t obinute avizele favorabile $otrivit alin. G4>2<. 576 6nce$.nd cu anul fi&cal 2008) con&iliul local $oate acorda &cutiri de la $lata im$ozitului $e cldiri %i a im$ozitului $e teren) datorat de ctre $er&oanele 0uridice -n condiiile elaborrii unor &c1eme de a0utor de &tat av.nd ca obiectiv dezvoltarea regional %i -n condiiile -nde$linirii di&$oziiilor $revzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 118B2006 $rivind $rocedurile naionale -n domeniul a0utorului de &tat) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. 1,8B2008. 576 777 brogat.

018

586 'on&iliul local $oate acorda &cutire de la $lata im$ozitului $e cldiri &au o reducere a ace&tuia $e o $erioad de minimum 8 ani) cu -nce$ere de la data de -nt.i ianuarie a anului fi&cal urmtor finalizrii lucrrilor de reabilitare) $entru $ro$rietarii a$artamentelor din blocurile de locuine %i ai imobilelor care au e*ecutat lucrri de intervenie $e c1eltuial $ro$rie) $e baza $roce&ului;verbal de rece$ie la terminarea lucrrilor) -ntocmit -n condiiile legii) $rin care &e con&tat realizarea m&urilor de intervenie recomandate de ctre auditorul energetic -n certificatul de $erforman energetic &au) du$ caz) -n ra$ortul de audit energetic) a&tfel cum e&te $revzut -n Ordonana de urgen a Guvernului nr. 18B200@ $rivind cre%terea $erformanei energetice a blocurilor de locuine) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. 138B2011. 5B6 'on&iliul local $oate acorda &cutire de la $lata im$ozitului $e cldiriBta*ei $e cldiri $e o $erioad de 3 ani con&ecutivi) cu -nce$ere de la data de -nt.i ianuarie a anului fi&cal urmtor -n care a fo&t efectuat rece$ia la terminarea lucrrilor) $entru $ro$rietarii care e*ecut lucrri -n condiiile Degii nr. 13,B2011 $rivind m&uri de cre%tere a calitii ar1itectural;ambientale a cldirilor. Norme metodologice

C#)1 12 #+te di2po-i3ii co.une #%(1 287 &a/orarea i.po-ite+or 4i ta*e+or +oca+e de con2i+ii+e +oca+e 2au con2i+ii+e /ude3ene 516 utoritatea deliberativ a admini&traEiei $ublice locale) la $ro$unerea autoritEii e*ecutive) $oate &tabili cote adiEionale la im$ozitele =i ta*ele locale $revzute -n $rezentul titlu) -n funcEie de urmtoarele criterii: economice) &ociale) geografice) $recum =i de nece&itEile bugetare locale) cu e*ce$Eia ta*elor $revzute la art1 2B5 alin. G11< lit. c< =i d<. 526 'otele adiEionale &tabilite conform alin. G1< nu $ot fi mai mari de 20? faE de nivelurile a$robate $rin 1otr.re a Guvernului $otrivit art1 2B2. 536 'riteriile $revzute la alin. G1< &e 1otr&c de ctre autoritatea deliberativ a admini&traEiei $ublice locale. Norme metodologice #%(1 288 Hotr9ri+e con2i+ii+or +oca+e 4i /ude3ene privind i.po-ite+e 4i ta*e+e +oca+e 516 'on&iliile locale) 'on&iliul General al 2unici$iului Iucure%ti %i con&iliile 0udeene ado$t 1otr.ri $rivind im$ozitele %i ta*ele locale $entru anul fi&cal urmtor -n termen de 43 de zile lucrtoare de la data $ublicrii -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () a 1otr.rii Guvernului $revzute la art1 2B2. 526 +rimarii) $rimarul general %i $re%edinii con&iliilor 0udeene a&igur $ublicarea core&$unztoare a oricrei 1otr.ri -n materie de im$ozite %i ta*e locale ado$tate de autoritile deliberative re&$ective. Norme metodologice 4O"J: 1. !e$roducem mai 0o& $revederile art. 1 alin. G2< din kotr.rea Guvernului nr. 1,0@B2012 HG2< utoritile deliberative ale admini&traiei $ublice locale com$leteaz) modific %iB&au abrog) du$ caz) 1otr.rile ado$tate cu $rivire la &tabilirea im$ozitelor %i ta*elor locale $entru anul 201,) $.n la data de ,1 decembrie 2012) $entru a a&igura 0,-

corelarea cu $revederile Degii nr. 381B200, $rivind 'odul fi&cal) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) $recum %i cu cele ale $rezentei 1otr.ri.H 2. !e$roducem mai 0o& $revederile articolului unic din Ordonana Guvernului nr. 1B201, G2110<. H !"('OD U4(' G1< +entru anul 201,) $rin derogare de la $revederile Degii nr. 381B200, $rivind 'odul fi&cal) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) autoritile admini&traiei $ublice locale $ot ado$ta 1otr.ri $rivind reducerea nivelurilor valorilor im$ozabile) im$ozitelor %i ta*elor locale $revzute -n kotr.rea Guvernului nr. 1.,0@B2012 $rivind nivelurile $entru valorile im$ozabile) im$ozitele %i ta*ele locale %i alte ta*e a&imilate ace&tora) $recum %i amenzile a$licabile -nce$.nd cu anul 201,) cel mult $.n la nivelurile $revzute $rin 1otr.rile autoritilor admini&traiei $ublice locale re&$ective) ado$tate de ctre ace&tea $entru anul 2012. G2< kotr.rile $revzute la alin. G1< $ot fi ado$tate -n termen de cel mult 20 de zile de la intrarea -n vigoare a $rezentei ordonane. G,< #umele ac1itate de contribuabili $e&te nivelurile im$ozitelor %i ta*elor locale a$robate $rin 1otr.ri ale autoritilor deliberative conform alin. G1< &e com$en&eaz cu obligaii de $lat ctre bugetele locale cu termene de $lat viitoare &au &e re&tituie la cererea contribuabililor.H ,. !e$roducem mai 0o& $revederile art. (: din Ordonana Guvernului nr. 8B201, G2111<. H !". (: G1< +revederile alin. G1< al articolului unic din Ordonana Guvernului nr. 1B201, $entru reglementarea unor m&uri financiar;fi&cale -n domeniul im$ozitelor %i ta*elor locale &unt a$licabile numai de autoritile admini&traiei $ublice locale care nu au -nregi&trate la data de ,1 decembrie 2012 arierate) a%a cum &unt definite -n Degea nr. 28,B2006 $rivind finanele $ublice locale) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. G2< utoritile admini&traiei $ublice locale care au ado$tat 1otr.ri $rivind im$ozitele %i ta*ele locale $entru anul 201, -n temeiul Ordonanei Guvernului nr. 1B201, %i care nu -nde$line&c condiiile de la alin. G1< ado$t noi 1otr.ri) &tabilind c -nce$.nd cu 1 februarie 201, nivelurile $entru valorile im$ozabile) im$ozitele %i ta*ele locale %i alte ta*e a&imilate ace&tora) $recum %i amenzile &unt cele din kotr.rea Guvernului nr. 1.,0@B2012 $rivind nivelurile $entru valorile im$ozabile) im$ozitele %i ta*ele locale %i alte ta*e a&imilate ace&tora) $recum %i amenzile a$licabile -nce$.nd cu anul 201,. kotr.rile &e ado$t -n $rocedur de urgen) intr.nd &ub incidena $revederilor art. 6 alin. G@< din Degea nr. 32B200, $rivind tran&$arena decizional -n admini&traia $ublic) cu com$letrile ulterioare. G,< +er&oanele fizice care au ac1itat im$ozitele %i ta*ele locale $entru anul 201, %i ac1it integral $.n la data de ,0 &e$tembrie 201, diferenele rezultate -n urma a$licrii alin. G2< beneficiaz de $revederile art. 233 alin. G2<) art. 260 alin. G2< %i art. 263 alin. G2< din Degea nr. 381B200, $rivind 'odul fi&cal) cu modificrile %i com$letrile ulterioare.H #%(1 28B #cce2u+ +a in0or.a3ii privind i.po-ite+e 4i ta*e+e +oca+e utoritile admini&traiei $ublice locale au obligaia de a a&igura acce&ul gratuit la informaii $rivind im$ozitele %i ta*ele locale. Norme metodologice #%(1 2B0 GGG #brogat

0,1

#%(1 2B1 Contro+u+ 4i co+ectarea i.po-ite+or 4i ta*e+or +oca+e utoritile admini&traiei $ublice locale %i organele &$eciale ale ace&tora) du$ caz) &unt re&$on&abile $entru &tabilirea) controlul %i colectarea im$ozitelor %i ta*elor locale) $recum %i a amenzilor %i $enalizrilor aferente. Norme metodologice #%(1 2B2 !nde*area i.po-ite+or 4i ta*e+or +oca+e 516 6n cazul oricrui im$ozit &au oricrei ta*e locale) care con&t -ntr;o anumit &um -n lei &au care e&te &tabilit $e baza unei anumite &ume -n lei) &umele re&$ective &e inde*eaz o dat la , ani) in.nd cont de evoluia ratei inflaiei de la ultima inde*are. 526 #umele inde*ate &e iniiaz -n comun de 2ini&terul 5inanelor +ublice %i 2ini&terul dmini&traiei %i (nternelor %i &e a$rob $rin 1otr.re a Guvernului) emi& $.n la data de ,0 a$rilie) inclu&iv) a fiecrui an. 536 777 brogat. Norme metodologice #%(1 2B3 '+aborarea nor.e+or Jlaborarea normelor $entru $rezentul titlu &e face de ctre 2ini&terul 5inanelor +ublice %i 2ini&terul dmini&traiei %i (nternelor. Norme metodologice

C#)1 13 "anc3iuni #%(1 2B4 "anc3iuni 516 4ere&$ectarea $revederilor $rezentului titlu atrage r&$underea di&ci$linar) contravenional &au $enal) $otrivit di&$oziiilor legale -n vigoare. 526 'on&tituie contravenii urmtoarele fa$te: a6 de$unerea $e&te termen a declaraiilor de im$unere $revzute la art1 254 alin. G3< %i G6<) art1 25B alin. G6< %i G8<) art1 274 alin. G4<) art1 277 alin. G14< lit. b<) art1 277 alin. G2<) art1 281 alin. G2< %i art1 2B0/ b6 nede$unerea declaraiilor de im$unere $revzute la art1 254 alin. G3< %i G6<) art1 25B alin. G6< %i G8<) art1 274 alin. G4<) art1 277 alin. G14< lit. b<) art1 277 alin. G2<) art1 281 alin. G2< %i art1 2B0/ c6 nere&$ectarea $revederilor art1 254 alin. G8<) ale art1 25B alin. G6>1< %i ale art1 274 alin. G3<) referitoare la -n&trinarea) -nregi&trareaBradierea bunurilor im$ozabile) $recum %i la comunicarea actelor tran&lative ale dre$tului de $ro$rietate/ d6 refuzul de a furniza informaii &au documente de natura celor $revzute la art1 2B5?1) $recum %i de$%irea termenului de 13 zile lucrtoare de la data &olicitrii ace&tora. 536 'ontravenia $revzut la alin. G2< lit. a< &e &ancioneaz cu amend de la 60 lei la 240 lei) iar cele de la alin. G2< lit. b< ; d<) cu amend de la 240 lei la 600 lei "actuali0at conform ;( )2</ 00)#. 546 6nclcarea normelor te1nice $rivind ti$rirea) -nregi&trarea) v.nzarea) evidena %i ge&tionarea) du$ caz) a abonamentelor %i a biletelor de intrare la &$ectacole con&tituie contravenie %i &e &ancioneaz cu amend de la 280 lei la 1,60 lei "actuali0at conform ;( )2</ 00)#. 0,,

556 'on&tatarea contraveniilor %i a$licarea &anciunilor &e fac de ctre $rimari %i $er&oane -m$uternicite din cadrul com$artimentelor de &$ecialitate ale autoritii admini&traiei $ublice locale. 576 6n cazul $er&oanelor 0uridice) limitele minime %i ma*ime ale amenzilor $revzute la alin. G,< %i G4< &e ma0oreaz cu ,00? ) re&$ectiv: ; contravenia $revzut la alin. G2< lit. a< &e &ancioneaz cu amend de la 240 lei la @60 lei) iar cele de la lit. b< ; d<) cu amend de la @60 lei la 2400 lei/ "actuali0at conform ;( )2</ 00)#. ; -nclcarea normelor te1nice $rivind ti$rirea) -nregi&trarea) v.nzarea) evidena %i ge&tionarea) du$ caz) a abonamentelor %i a biletelor de intrare la &$ectacole con&tituie contravenie %i &e &ancioneaz cu amend de la 1.100 lei la 3.430 lei. "actuali0at conform ;( )2</ 00)#. 576 Dimitele amenzilor $revzute la alin. G,< %i G4< &e actualizeaz $rin 1otr.re a Guvernului. 586 'ontraveniilor $revzute la alin. G2< %i G4< li &e a$lic di&$oziiile legii. Norme metodologice 4O" : 'onform ane*ei la kotr.rea Guvernului nr. 1,0@B2012 G210@<) valorile im$ozabile $revzute la art. 2@4 alin. G,<) art. 2@4 alin. G4< %i art. 2@4 alin. G6< au fo&t actualizate a&tfel: H' +("ODUD p((( #anciuni Dimitele minime %i ma*ime ale amenzilor -n cazul $er&oanelor fizice rt. 2@4 'ontravenia $revzut la alin. G2< lit. a< &e &ancioneaz cu alin. G,< amend de la 80 lei la 28@ lei) iar cele de la lit. b< ; d< cu amend de la 28@ lei la 6@6 de lei rt. 2@4 6nclcarea normelor te1nice $rivind ti$rirea) -nregi&trarea) alin. G4< v.nzarea) evidena %i ge&tionarea) du$ caz) a abonamentelor %i a biletelor de intrare la &$ectacole con&tituie contravenie %i &e &ancioneaz cu amend de la ,23 de lei la 1388 lei. Dimitele minime %i ma*ime ale amenzilor -n cazul $er&oanelor 0uridice rt. 2@4 G6< 6n cazul $er&oanelor 0uridice) limitele minime %i ma*ime ale alin. G6< amenzilor $revzute la alin. G,< %i G4< &e ma0oreaz cu ,00?) re&$ectiv: 0,0

 ; contravenia $revzut la alin. G2< lit. a< &e &ancioneaz cu amend de la 280 lei la 1116 lei) iar cele de la lit. b< ; d< cu amend de la 1116 lei la 2884 lei. 6nclcarea normelor te1nice $rivind ti$rirea) -nregi&trarea) v.nzarea) evidena %i ge&tionarea) du$ caz) a abonamentelor %i a biletelor de intrare la &$ectacole con&tituie contravenie %i &e &ancioneaz cu amend de la 1,00 lei la 6,12 lei.H

#%(1 2B4?1 "anc3iuni 'ontraveniilor $revzute -n $rezentul ca$itol li &e a$lic di&$oziiile Ordonanei Guvernului nr. 2B2001 $rivind regimul 0uridic al contraveniilor) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. 180B2002) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) inclu&iv $o&ibilitatea ac1itrii) $e loc &au -n termen de cel mult 48 de ore de la data -nc1eierii $roce&ului;verbal ori) du$ caz) de la data comunicrii ace&tuia) a 0umtate din minimul amenzii.

C#)1 14 Di2po-i3ii 0ina+e #%(1 2B5 !.p+ica3ii bugetare a+e i.po-ite+or 4i ta*e+or +oca+e 516 (m$ozitele %i ta*ele locale) $recum %i amenzile %i $enalitile aferente ace&tora con&tituie integral venituri la bugetele locale ale unitilor admini&trativ;teritoriale. 526 (m$ozitul $e cldiri) $recum %i amenzile %i $enalitile aferente ace&tuia con&tituie venituri la bugetul local al unitii admini&trativ;teritoriale -n raza creia e&te &ituat cldirea re&$ectiv. 536 (m$ozitul $e teren) $recum %i amenzile %i $enalitile aferente ace&tuia con&tituie venituri la bugetul local al unitii admini&trativ;teritoriale -n raza creia e&te &ituat terenul re&$ectiv. 546 'u e*ce$iile $revzute la alin. G3<) ta*a a&u$ra mi0locului de tran&$ort) $recum %i amenzile %i $enalitile aferente ace&teia con&tituie venituri la bugetul local al unitii admini&trativ;teritoriale -n raza creia trebuie -nmatriculat mi0locul de tran&$ort re&$ectiv. 556 :eniturile $rovenite din ta*a a&u$ra mi0locului de tran&$ort &tabilit -n concordan cu $revederile art1 273 alin. G4< %i G3<) $recum %i amenzile %i $enalizrile aferente &e $ot utiliza e*clu&iv $entru lucrri de -ntreinere) modernizare) reabilitare %i con&truire a drumurilor locale %i 0udeene) din care 60? con&tituie venituri la bugetul local %i 40? con&tituie venituri la bugetul 0udeean. 6n cazul munici$iului Iucure%ti) ta*a con&tituie venituri -n $ro$orie de 60? la bugetele &ectoarelor %i 40? la bugetul munici$iului Iucure%ti. 576 "a*ele locale $revzute la capito+u+ 5 din $rezentul titlu con&tituie venituri ale bugetelor locale ale unitilor admini&trativ;teritoriale. +entru eliberarea certificatelor de urbani&m %i a autorizaiilor de con&truire de ctre $re%edinii con&iliilor 0udeene) cu avizul $rimarilor comunelor) ta*ele datorate con&tituie venit -n $ro$orie de 30? la bugetul local al comunelor %i de 30? la bugetul local al con&iliului 0udeean. 576 "a*a $entru &ervicii de reclam %i $ublicitate) $recum %i amenzile %i $enalizrile aferente con&tituie venituri la bugetul local al unitii admini&trativ;teritoriale unde &unt 0,4

$re&tate &erviciile de reclam %i $ublicitate. "a*a $entru afi%a0 -n &co$ de reclam %i $ublicitate) $recum %i amenzile %i $enalizrile aferente con&tituie venituri la bugetul local al unitii admini&trativ;teritoriale unde e&te &ituat afi%a0ul) $anoul &au &tructura $entru afi%a0ul -n &co$ de reclam %i $ublicitate. 586 (m$ozitul $e &$ectacole) $recum %i amenzile %i $enalizrile aferente con&tituie venituri la bugetul local al unitii admini&trativ;teritoriale unde are loc manife&tarea arti&tic) com$etiia &$ortiv &au alt activitate di&tractiv. 5B6 "a*a 1otelier) $recum %i amenzile %i $enalizrile aferente con&tituie venituri la bugetul local al unitii admini&trativ;teritoriale unde e&te &ituat 1otelul. 5106 'elelalte ta*e locale $revzute la art1 283) $recum %i amenzile %i $enalizrile aferente con&tituie venituri la bugetul local al unitii admini&trativ;teritoriale unde e&te &ituat locul $ublic &au ec1i$amentul re&$ectiv &au unde trebuie -nmatriculat ve1iculul lent. 5116 'on&tituie venit la bugetul local &umele $rovenite din: a6 dob.nda $entru $lata cu -nt.rziere a im$ozitelor %i ta*elor locale/ b6 777 brogat. c6 ta*ele de timbru $revzute de lege/ d6 ta*ele e*tra0udiciare de timbru $revzute de lege) e*clu&iv contravaloarea c1eltuielilor efectuate cu difuzarea timbrelor fi&cale 5126 #umele $revzute la alin. G11< &e a0u&teaz $entru a reflecta rata inflaiei -n conformitate cu normele elaborate -n comun de 2ini&terul 5inanelor +ublice %i 2ini&terul dmini&traiei %i (nternelor. Norme metodologice #%(1 2B5?1 !.p+ica3ii bugetare a+e i.po-ite+or 4i ta*e+or +oca+e 6n vederea clarificrii %i &tabilirii reale a &ituaiei fi&cale a contribuabililor) com$artimentele de &$ecialitate ale autoritilor admini&traiei $ublice locale au com$etena de a &olicita informaii %i documente cu relevan fi&cal &au $entru identificarea contribuabililor &au a materiei im$ozabile ori ta*abile) du$ caz) iar notarii) avocaii) e*ecutorii 0udectore%ti) organele de $oliie) organele vamale) &erviciile $ublice comunitare $entru regimul $ermi&elor de conducere %i -nmatriculare a ve1iculelor) &erviciile $ublice comunitare $entru eliberarea $a%a$oartelor &im$le) &erviciile $ublice comunitare de eviden a $er&oanelor) $recum %i orice alt entitate care deine informaii &au documente cu $rivire la bunuri im$ozabile &au ta*abile) du$ caz) ori la $er&oane care au calitatea de contribuabil) au obligaia furnizrii ace&tora fr $lat. #%(1 2B7 Di2po-i3ii tran-itorii 516 +.n la data de ,1 decembrie 2004) nivelul im$ozitelor %i ta*elor $revzute -n $rezentul titlu e&te cel &tabilit $rin 1otr.rile con&iliilor locale ado$tate -n anul 200, $entru anul 2004) $otrivit legii) cu e*ce$ia ta*elor $revzute la art1 277) art1 278 %i art1 271. 526 +entru anul 2004) nivelul ta*elor $revzute la art1 277) art1 278 %i 271 va fi &tabilit $rin 1otr.ri ale con&iliilor locale) ado$tate -n termen de 43 de zile de la data $ublicrii $rezentului 'od fi&cal -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea (. 536 +revederile art1 258 alin. G6< &e a$lic -nce$.nd cu data de 1 ianuarie 2004) iar $revederile art1 287) -nce$.nd cu data de 1 ianuarie 2003. 546 "a*ele &$eciale ado$tate de con&iliile locale) $.n la data de ,1 mai 200,) $entru anul fi&cal 2004) care contravin $revederilor art1 282) -%i -nceteaz valabilitatea la data intrrii -n vigoare a $rezentului cod. Norme metodologice

0,6

(!(LUL !H?1 !n0rac3iuni

#%(1 2B7?1 516 'on&tituie infraciuni urmtoarele fa$te: a6 777 brogat b6 $roducerea de $rodu&e accizabile ce intr &ub incidena regimului de antre$ozitare $revzut la titlul :(() -n afara unui antre$ozit fi&cal autorizat de ctre autoritatea com$etent/ c6 ac1iziionarea de alcool etilic %i de di&tilate -n vrac de la ali furnizori dec.t antre$ozitarii autorizai $entru $roducie &au e*$editorii -nregi&trai de a&tfel de $rodu&e) $otrivit titlului :((/ d6 777 brogat/ e6 777 brogat/ 06 livrarea $rodu&elor energetice $revzute la art1 207?17 alin. G,< lit. a<;e< din antre$ozitele fi&cale ctre cum$rtori) $er&oane 0uridice) fr deinerea de ctre antre$ozitul fi&cal e*$editor a documentului de $lat care & ate&te virarea la bugetul de &tat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat/ g6 777 brogat/ =6 marcarea cu marca0e fal&e a $rodu&elor accizabile &u$u&e marcrii ori deinerea -n antre$ozitul fi&cal a $rodu&elor marcate -n ace&t fel/ i6 refuzul &ub orice form al acce&ului autoritilor com$etente cu atribuii de control $entru efectuarea de verificri ino$inate -n antre$ozitele fi&cale. /6 livrarea reziduurilor de $rodu&e energetice $entru $relucrare -n vederea obinerii de $rodu&e accizabile) altfel dec.t &e $revede la titlul :((/ :6 ac1iziionarea reziduurilor de $rodu&e energetice $entru $relucrare -n vederea obinerii de $rodu&e accizabile) altfel dec.t &e $revede la titlul :((/ +6 deEinerea de ctre orice $er&oan -n afara antre$ozitului fi&cal &au comercializarea $e teritoriul !om.niei a $rodu&elor accizabile &u$u&e marcrii) $otrivit titlului :(() fr a fi marcate &au marcate necore&$unztor ori cu marca0e fal&e) $e&te limita a 10.000 Eigarete) 400 Eigri de foi de , grame) 200 Eigri de foi mai mari de , grame) $e&te 1 Ag tutun de fumat) alcool etilic $e&te 40 litri) buturi &$irtoa&e $e&te 200 litri) $rodu&e intermediare de alcool $e&te ,00 litri) buturi fermentate) altele dec.t bere =i vinuri) $e&te ,00 litri/ .6 folo&irea conductelor mobile) a furtunurilor ela&tice &au a altor conducte de ace&t fel) utilizarea rezervoarelor necalibrate) $recum %i am$la&area -naintea contoarelor a unor canele &au robinete $rin care &e $ot e*trage cantiti de alcool &au di&tilate necontorizate. GDiterele n | $ intr -n vigoare din 1 augu&t 2012<: n6 eliberarea $entru con&um) deinerea -n afara unui antre$ozit fi&cal) tran&$ortul inclu&iv -n regim &u&$en&iv de accize) utilizarea) oferirea &$re v.nzare &au v.nzarea) $e teritoriul !om.niei) a $rodu&elor energetice $revzute la art1 207?17 alin. G,< lit. g< &au a&imilate ace&tora din $unct de vedere al nivelului accizelor) nemarcate %i necolorate &au marcate %i colorate necore&$unztor) cu e*ce$iile $revzute la art1 207?7B alin. G13</ o6 o< marcarea %iB&au colorarea $rodu&elor energetice $revzute la art1 207?17 alin. G,< lit. g< &au a&imilate ace&tora din $unct de vedere al nivelului accizelor cu alte &ub&tane dec.t cele $revzute la art1 207?7B alin. G16< %i G18</ p6 folo&irea de &ub&tane %i $rocedee care au ca efect neutralizarea total &au $arial a colorantului %iB&au marcatorului $revzuiB$revzut la art1 207?7B alin. G16< %i 0,.

G18< utilizai la marcarea %i colorarea $rodu&elor energetice $revzute la art1 207?17 alin. G,< lit. g< &au a&imilate ace&tora din $unct de vedere al nivelului accizelor. 526 (nfraciunile $revzute la alin. G1< &e $ede$&e&c a&tfel: a6 cu -nc1i&oare de la 1 an la 4 ani) cele $revzute la lit. c<) i<) l<) m<) n<) o< %i $</ b6 cu -nc1i&oare de la 2 ani la 8 ani) cele $revzute la lit. b<) f< %i 1</ c6 cu -nc1i&oare de la 6 luni la 2 ani cele $revzute la lit. 0< %i A<. 536 6n cazul con&tatrii fa$telor $revzute la alin. G1< lit. c<) f<) 1<) i<) A<) n< | $<) organul de control com$etent di&$une o$rirea activitii) &igilarea in&talaiei -n conformitate cu $rocedurile te1nologice de -nc1idere a in&talaiei %i -nainteaz -n termen de , zile actul de control autoritii fi&cale care a emi& autorizaia) cu $ro$unerea de &u&$endare a autorizaiei de antre$ozit fi&cal) de&tinatar -nregi&trat &au e*$editor -nregi&trat) du$ caz.

(it+u+ !H?2 Contribu3ii 2ocia+e ob+igatorii

C#)1 1 ContribuCii 2ocia+e ob+igatorii privind per2oane+e care rea+i-ea- venituri din 2a+arii, venituri a2i.i+ate 2a+arii+or Fi venituri din pen2ii, precu. Fi per2oane+e a0+ate 2ub protecCia 2au >n cu2todia 2tatu+ui #%(1 2B7?2 "0era contribu3ii+or 2ocia+e 6n &en&ul $rezentului titlu) contribuiile &ociale definite la art1 2 alin. G2< &unt contribuii &ociale obligatorii. #%(1 2B7?3 Contribuabi+ii 2i2te.e+or de a2igurri 2ocia+e 'ontribuabilii &i&temelor de a&igurri &ociale &unt) du$ caz: a6 $er&oanele fizice rezidente) care realizeaz venituri din &alarii &au a&imilate &alariilor) $recum =i orice alte venituri din de&f=urarea unei activitEi de$endente) cu re&$ectarea $revederilor in&trumentelor 0uridice internaEionale la care !om.nia e&te $arte/ Norme metodologice b6 $er&oanele fizice nerezidente) care realizeaz veniturile $revzute la lit. a<) cu re&$ectarea $revederilor in&trumentelor 0uridice internaionale la care !om.nia e&te $arte/ Norme metodologice c6 777 brogat. d6 $en&ionarii cu venituri din $en&ii care de$%e&c 840 lei/ e6 $er&oanele fizice %i 0uridice) care au calitatea de anga0atori) $recum %i entitile a&imilate anga0atorului) care au calitatea de $ltitori de venituri din activiti de$endente) at.t $e $erioada -n care $er&oanele $revzute la lit. a< %i b< de&f%oar activitate) c.t %i $e $erioada -n care ace&tea beneficiaz de concedii %i indemnizaii de a&igurri &ociale de &ntate/ Norme metodologice 06 in&tituiile $ublice care calculeaz) rein) $lte&c %i du$ caz) &u$ort) $otrivit $revederilor legale) contribuii &ociale obligatorii) -n numele a&iguratului) re&$ectiv: 1. genia 4aional $entru Ocu$area 5orei de 2unc) $entru $er&oanele care beneficiaz de indemnizaie de %oma0 &au) du$ caz) de alte dre$turi de $rotecie &ocial 0,*

ori de indemnizaii de a&igurri &ociale de &ntate care &e acord din bugetul a&igurrilor $entru %oma0) $otrivit legii) %i $entru care di&$oziiile legale $revd $lata de contribuii &ociale din bugetul a&igurrilor $entru %oma0/ 2. genia 4aional $entru +re&taii #ociale) care admini&treaz %i ge&tioneaz $re&taiile &ociale acordate de la bugetul de &tat) $rin ageniile 0udeene $entru $re&taii &ociale) $entru $er&oanele care beneficiaz de indemnizaie $entru cre%terea co$ilului -n v.r&t de $.n la 2 ani &au) -n cazul co$ilului cu 1andica$) de $.n la , ani $otrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 148B2003 $rivind &u&inerea familiei -n vederea cre%terii co$ilului) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. 8B2008) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) $recum %i $entru $er&oanele care beneficiaz de indemnizaie) $entru co$ilul cu 1andica$ cu v.r&ta cu$rin& -ntre , %i 8 ani $otrivit Degii nr. 448B2006 $rivind $rotecia %i $romovarea dre$turilor $er&oanelor cu 1andica$) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ ,. genEia 4aEional $entru +re&taEii #ociale) care admini&treaz =i ge&tioneaz $re&taEiile &ociale acordate de la bugetul de &tat) $rin agenEiile 0udeEene $entru $re&taEii &ociale) $entru $er&oanele care beneficiaz de a0utor &ocial $otrivit Degii nr. 416B2001 $rivind venitul minim garantat) cu modificrile =i com$letrile ulterioare/ 4. 'a&a 4aional de +en&ii +ublice) $rin ca&ele teritoriale de $en&ii %i ca&ele &ectoriale de $en&ii) $entru $er&oanele $revzute la lit. d<) $recum %i $entru $er&oanele $reluate -n $lata indemnizaiilor $entru inca$acitate tem$orar de munc ca urmare a unui accident de munc &au a unei boli $rofe&ionale/ 3. entitile care $lte&c venituri din $en&ii) altele dec.t 'a&a 4aional de +en&ii +ublice) $entru $er&oanele $revzute la lit. d</ 6. 2ini&terul vu&tiiei) $entru $er&oanele care e*ecut o $edea$& $rivativ de libertate &au &e afl -n are&t $reventiv) $recum %i $entru $er&oanele care &e afl -n e*ecutarea m&urilor $revzute la art. 103) 11,) 114 din 'odul $enal) re&$ectiv) $er&oanele care &e afl -n $erioada de am.nare &au de -ntreru$ere a e*ecutrii $ede$&ei $rivative de libertate) dac nu au venituri/ 8. 2ini&terul dmini&traiei %i (nternelor) $entru &trinii aflai -n centrele de cazare -n vederea returnrii ori e*$ulzrii) $recum %i $entru cei care &unt victime ale traficului de $er&oane) care &e afl -n tim$ul $rocedurilor nece&are &tabilirii identitii %i &unt cazai -n centrele &$ecial amena0ate $otrivit legii/ 8. #ecretariatul de #tat $entru 'ulte) $entru $er&onalul mona1al al cultelor recuno&cute) dac nu realizeaz venituri din munc) $en&ie &au din alte &ur&e/ @. 'a&a 4aional de &igurri de #ntate) $rin ca&ele de a&igurri de &ntate &ubordonate) $entru $er&oanele $revzute la art. 1 alin. G2<) la art. 2, alin. G2< %i la art. ,2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 138B2003 $rivind concediile %i indemnizaiile de a&igurri &ociale de &ntate) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. ,,@B2006) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ 10. unitile trimitoare) $entru $er&onalul rom.n trimi& -n mi&iune $ermanent -n &trintate) $entru &oulB&oia care -n&oe%te $er&onalul trimi& -n mi&iune $ermanent -n &trintate %i cruiaBcreia i &e &u&$end ra$orturile de munc &au ra$orturile de &erviciu %i $entru membrii 'or$ului di$lomatic %i con&ular al !om.niei) crora li &e &u&$end ra$orturile de munc ca urmare a $artici$rii la cur&uri ori alte forme de $regtire -n &trintate) $e o durat care de$%e%te @0 de zile calendari&tice/ 11. utoritile admini&traiei $ublice locale) $entru $er&oanele) ceteni rom.ni) care &unt victime ale traficului de $er&oane) $entru o $erioad de cel mult 12 luni) dac nu au venituri/ g6 orice $ltitor de venituri de natur &alarial &au a&imilate &alariilor.

0,7

#%(1 2B7?4 Ka-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e individua+e 516 Iaza lunar de calcul al contribuiilor &ociale individuale obligatorii) -n cazul $er&oanelor $revzute la art1 2B7?3 lit. a< %i b<) re$rezint c.%tigul brut realizat din activiti de$endente) -n ar %i -n &trintate) cu re&$ectarea $revederilor in&trumentelor 0uridice internaionale la care !om.nia e&te $arte) care include: a6 veniturile din &alarii) -n bani %iB&au -n natur) obinute -n baza unui contract individual de munc) a unui ra$ort de &erviciu &au a unui &tatut &$ecial $revzut de lege. 6n &ituaia $er&onalului rom.n trimi& -n mi&iune $ermanent -n &trintate) veniturile din &alarii cu$rind &alariile de baz core&$unztoare funciilor -n care $er&oanele re&$ective &unt -ncadrate -n ar) la care &e adaug) du$ caz) &$orurile %i adao&urile care &e acord $otrivit legii/ b6 indemnizaiile din activiti de&f%urate ca urmare a unei funcii de demnitate $ublic) &tabilite $otrivit legii/ c6 indemnizaiile din activiti de&f%urate ca urmare a unei funcii ale&e -n cadrul $er&oanelor 0uridice fr &co$ $atrimonial/ Norme metodologice d6 dre$turile de &old lunar acordate $er&onalului militar) $otrivit legii/ e6 remuneraia admini&tratorilor &ocietilor comerciale) com$aniilorB &ocietilor naionale %i regiilor autonome) de&emnaiB numii -n condiiile legii) $recum %i &umele $rimite de re$rezentanii -n adunarea general a acionarilor %i -n con&iliul de admini&traie/ Norme metodologice 06 remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat %i de membrii directoratului de la &ocietile comerciale admini&trate -n &i&tem duali&t) $otrivit legii) $recum %i dre$turile cuvenite managerilor) -n baza contractului de management $revzut de lege/ g6 &umele $rimite de membrii comi&iei de cenzori &au comitetului de audit) du$ caz) $recum %i &umele $rimite $entru $artici$area -n con&ilii) comi&ii) comitete %i altele a&emenea/ Norme metodologice =6 &umele $rimite de re$rezentanii -n organi&me tri$artite) $otrivit legii/ i6 &umele re$rezent.nd $artici$area &alariailor la $rofit/ /6 &umele din $rofitul net cuvenite admini&tratorilor &ocietilor comerciale) $otrivit legii &au actului con&titutiv) du$ caz) $recum %i $artici$area la $rofitul unitii $entru managerii cu contract de management) $otrivit legii/ :6 &umele re$rezent.nd &alarii &au diferene de &alarii &tabilite -n baza unor 1otr.ri 0udectore%ti rma&e definitive %i irevocabile) $recum %i actualizarea ace&tora cu indicele de inflaie/ +6 indemnizaiile lunare de neconcuren $revzute -n contractele individuale de munc) -n condiiile legii/ .6 indemnizaiile %i orice alte &ume de aceea%i natur) $rimite de &alariai $e $erioada delegrii %i deta%rii -n alt localitate) -n ar %i -n &trintate) -n intere&ul &erviciului) $entru $artea care de$%e%te limita a de 2)3 ori nivelul legal &tabilit $rin 1otr.re a Guvernului $entru $er&onalul din in&tituiile $ublice. ce&te $revederi &e a$lic %i -n cazul &alariailor re$rezentanelor din !om.nia ale $er&oanelor 0uridice &trine/ Norme metodologice .?16 indemnizaiile %i orice alte &ume de aceea%i natur) $rimite de &alariaii care au &tabilite ra$orturi de munc cu anga0atori nerezideni) $e $erioada delegrii %i deta%rii) -n !om.nia) -n intere&ul &erviciului) $entru $artea care de$%e%te nivelul legal &tabilit $rin 1otr.re a Guvernului $entru ara de reziden a anga0atorului nerezident) de care ar beneficia $er&onalul din in&tituiile $ublice din !om.nia dac &;ar de$la&a -n ara re&$ectiv) cu re&$ectarea $revederilor in&trumentelor 0uridice internaionale la care !om.nia e&te $arte/

0,8

n6 remuneraia $rimit de $re%edintele a&ociaiei de $ro$rietari &au de alte $er&oane) -n baza contractului de mandat) $otrivit legii $rivind -nfiinarea) organizarea %i funcionarea a&ociaiilor de $ro$rietari/Norme metodologice o6 indemnizaiile de a&igurri &ociale de &ntate &u$ortate de anga0ator) $otrivit legii/ Norme metodologice p6 indemnizaiile de a&igurri &ociale de &ntate &u$ortate de la 5ondul naional unic de a&igurri &ociale de &ntate) $otrivit legii/ E6 indemnizaiile $entru inca$acitate tem$orar de munc ca urmare a unui accident de munc &au a unei boli $rofe&ionale) &u$ortate de anga0ator) $otrivit legii/ r6 indemnizaiile $entru inca$acitate tem$orar de munc ca urmare a unui accident de munc &au a unei boli $rofe&ionale) &u$ortate de la 5ondul naional de a&igurare $entru accidente de munc %i boli $rofe&ionale) $otrivit legii/ 26 a0utoarele lunare %i $lile com$en&atorii care &e acord) conform legii) $er&onalului militar) $olii%tilor %i funcionarilor $ublici cu &tatut &$ecial din &i&temul admini&traiei $enitenciare) la trecerea -n rezerv &au direct -n retragere) re&$ectiv la -ncetarea ra$orturilor de &erviciu) cu dre$t la $en&ie) din domeniul a$rrii naionale) ordinii $ublice %i &iguranei naionale/ 46 a0utoarele lunare %i $lile com$en&atorii care &e acord) conform legii) $er&onalului militar) $olii%tilor %i funcionarilor $ublici cu &tatut &$ecial din &i&temul admini&traiei $enitenciare) la trecerea -n rezerv &au direct -n retragere) re&$ectiv la -ncetarea ra$orturilor de &erviciu) fr dre$t la $en&ie) din domeniul a$rrii naionale) ordinii $ublice %i &iguranei naionale/ t6 veniturile re$rezent.nd $li com$en&atorii &u$ortate de anga0ator $otrivit contractului colectiv &au individual de munc/ 36 veniturile acordate la momentul di&$onibilizrii) venitul lunar de com$letare &au $lile com$en&atorii) &u$ortate din bugetul a&igurrilor de %oma0) $otrivit actelor normative care reglementeaz ace&te domenii/ u6 orice alte &ume de natur &alarial &au avanta0e a&imilate &alariilor -n vederea im$unerii. Norme metodologice 526 6n &ituaia -n care totalul veniturilor $revzute la alin. G1< e&te mai mare dec.t valoarea a de 3 ori c.%tigul &alarial mediu brut) contribuia individual de a&igurri &ociale &e calculeaz -n limita ace&tui $lafon) $e fiecare loc de realizare a venitului. 536 '.%tigul &alarial mediu brut $revzut la alin. G2< e&te cel utilizat la fundamentarea bugetului a&igurrilor &ociale de &tat %i a$robat $rin legea bugetului a&igurrilor &ociale de &tat. #%(1 2B7?5 Ka-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e datorate de anga/atori, entit3i a2i.i+ate anga/atoru+ui 4i orice p+titor de venituri de natur 2a+aria+ 2au a2i.i+ate 2a+arii+or1 516 6n &i&temul $ublic de $en&ii) -n cazul contribuabililor $revzui la art1 2B7?3 lit. e< %i g<) baza lunar de calcul o re$rezint &uma c.%tigurilor brute realizate de $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. a< %i b<. Iaza de calcul nu $oate fi mai mare dec.t $rodu&ul dintre numrul a&igurailor $entru care anga0atorul datoreaz contribuie difereniat -n funcie de condiiile de munc) din luna $entru care &e calculeaz acea&t contribuie datorat bugetului a&igurrilor &ociale de &tat %i valoarea core&$unztoare a de 3 ori c.%tigul &alarial mediu brut. 6n &ituaia de$%irii ace&tui $lafon) -n cazul $er&oanelor $revzute la art1 2B7?3 lit. e< %i g<) care datoreaz contribuie la bugetul a&igurrilor &ociale de &tat) difereniat -n funcie de condiiile de munc) baza de calcul la care &e datoreaz acea&t contribuie) core&$unztoare fiecrei condiii de munc) &e &tabile%te $ro$orional cu $onderea) -n 00-

total baz de calcul) a c.%tigurilor &alariale brute realizate -n fiecare dintre condiiile de munc. Norme metodologice 526 +entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. e< %i g<) baza lunar de calcul $entru contribuia de a&igurri &ociale de &ntate o re$rezint &uma c.%tigurilor brute realizate de $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. a< %i b<) corectat cu e*ce$iile $revzute la art1 2B7?15 %i art1 2B7?17 lit. b<. 6n baza lunar de calcul $entru contribuia de a&igurri &ociale de &ntate &e includ %i veniturile $revzute la art1 2B7?17 alin. G6<. Norme metodologice 52?16 +entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. e< %i g<) baza lunar de calcul al contribuiei $entru concedii %i indemnizaii de a&igurri &ociale de &ntate o re$rezint &uma c.%tigurilor brute realizate de $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. a< %i b<) corectat cu e*ce$iile $revzute la art1 2B7?15 %i art1 2B7?17 lit. e<. 6n baza lunar de calcul al contribuiei $entru concedii %i indemnizaii de a&igurri &ociale de &ntate &e includ %i veniturile $revzute la art1 2B7?17 alin. G8<. Iaza lunar de calcul al contribuiei $entru concedii %i indemnizaii de a&igurri &ociale de &ntate nu $oate fi mai mare dec.t $rodu&ul dintre numrul a&igurailor din luna $entru care &e calculeaz contribuia %i valoarea core&$unztoare a 12 &alarii minime brute $e ar garantate -n $lat. Norme metodologice 536 +entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. e< %i g<) baza lunar de calcul $entru contribuia de a&igurri $entru %oma0 $revzut de lege re$rezint &uma c.%tigurilor brute acordate $er&oanelor $revzute la art1 2B7?3 lit. a< %i b<) a&u$ra crora e*i&t) $otrivit legii) obligaia de $lat a contribuiei individuale la bugetul a&igurrilor $entru %oma0. 546 +entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. e<) care $ot & anga0eze for de munc $e baz de contract individual de munc) -n condiiile $revzute de Degea nr. 3,B200, ; 'odul muncii) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) care au) cu e*ce$ia in&tituiilor $ublice definite conform Degii nr. 300B2002 $rivind finanele $ublice) cu modificrile %i com$letrile ulterioare %i Degii nr. 28,B2006 $rivind finanele $ublice locale) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) obligaia de a $lti lunar contribuia la 5ondul de garantare $entru $lata creanelor &alariale) baza lunar de calcul a ace&tei contribuii re$rezint &uma c.%tigurilor brute) realizate de &alariaii -ncadrai cu contract individual de munc) $otrivit legii) inclu&iv de &alariaii care cumuleaz $en&ia cu &alariul) -n condiiile legii) cu e*ce$ia veniturilor de natura celor $revzute la art1 2B7?15. Norme metodologice 556 +entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. e< %i g<) baza lunar de calcul al contribuiei de a&igurare la accidente de munc %i boli $rofe&ionale re$rezint &uma c.%tigurilor brute realizate lunar de $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. a< %i b<) re&$ectiv &alariul de baz minim brut $e ar garantat -n $lat) core&$unztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical) cu e*ce$ia cazurilor de accident de munc &au boal $rofe&ional. Norme metodologice 576 Da &tabilirea bazei lunare de calcul al contribuiilor &ociale obligatorii $revzute la alin. G1< ; G3< %i art1 2B7?7 ; 2B7?13) &e au -n vedere e*ce$iile $revzute la art1 2B7?15 %i art1 2B7?17. #%(1 2B7?7 Ka-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e datorate pentru per2oane+e prev-ute +a art1 2B7?3 +it1 06 pct1 1 516 +entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. f< $ct. 1) baza lunar de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale datorate bugetului a&igurrilor &ociale de &tat , re&$ectiv al 001

contribuiei datorate bugetului 5ondului naional unic de a&igurri &ociale de &ntate re$rezint cuantumul dre$turilor bne%ti lunare ce &e &u$ort din bugetul a&igurrilor $entru %oma0) $otrivit legii) re&$ectiv indemnizaia de %oma0) cu e*ce$ia &ituaiilor -n care $otrivit di&$oziiilor legale &e $revede altfel. 526 +entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. f< $ct. 1) baza lunar de calcul) $entru contribuia $entru concedii %i indemnizaii de a&igurri &ociale de &ntate o con&tituie totalitatea dre$turilor re$rezent.nd indemnizaii de %oma0. Norme metodologice 536 +revederile art1 2B7?4 alin. G2< %i G,<) re&$ectiv cele ale art1 2B7?5) referitoare la $lafonarea bazei de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale %i contribuiei $entru concedii %i indemnizaii de a&igurri &ociale de &ntate) &e a$lic -n mod core&$unztor %i -n cazul $er&oanelor $revzute la art1 2B7?3 lit. f< $ct. 1. 546 'ontribuia de a&igurri $entru accidente de munc %i boli $rofe&ionale) -n cazul %omerilor) &e &u$ort integral din bugetul a&igurrilor $entru %oma0) &e datoreaz $e toat durata efecturii $racticii $rofe&ionale -n cadrul cur&urilor organizate $otrivit legii %i &e &tabile%te -n cot de 1? a$licat a&u$ra cuantumului dre$turilor acordate $e $erioada re&$ectiv re$rezent.nd indemnizaia de %oma0. Norme metodologice 556 'ontribuia de a&igurri &ociale $entru %omerii care beneficiaz de indemnizaie de %oma0 &e &u$ort integral din bugetul a&igurrilor $entru %oma0 la nivelul cotei &tabilite $entru condiii normale de munc. 576 +e $erioada -n care %omerii beneficiaz de concedii medicale %i de indemnizaii de a&igurri &ociale de &ntate) cu e*ce$ia cazurilor de accident de munc &au boal $rofe&ional) baza lunar de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale datorate bugetului a&igurrilor &ociale de &tat e&te &uma re$rezent.nd ,3? din c.%tigul &alarial mediu brut) $revzut la art1 2B7?4 alin. G,<) core&$unztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical) iar contribuia de a&igurri &ociale &e &u$ort la nivelul cotei &tabilite $entru condiii normale de munc. 576 'ontribuia de a&igurri &ociale $entru $er&oanele care beneficiaz de $li com$en&atorii acordate $otrivit legii din bugetul a&igurrilor $entru %oma0) &e &u$ort din bugetul a&igurrilor $entru %oma0) $otrivit legii) la nivelul cotei contribuiei individuale de a&igurri &ociale) cu e*ce$ia cazurilor -n care) $otrivit $revederilor legale) &e di&$une altfel. #%(1 2B7?7 Ka-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e datorate pentru per2oane+e prev-ute +a art1 2B7?3 +it1 06 pct1 2 +entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. f< $ct. 2) baza lunar de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate datorat bugetului 5ondului naional unic de a&igurri &ociale de &ntate o re$rezint indemnizaia $entru cre%terea co$ilului. 'ontribuia &e &u$ort de la bugetul de &tat. #%(1 2B7?8 Ka-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e datorate pentru per2oane+e prev-ute +a art1 2B7?3 +it1 06 pct1 3 +entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. f< $ct. ,) baza lunar de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate datorate bugetului 5ondului naional unic de a&igurri &ociale de &ntate &e &tabile%te a&u$ra a0utorului &ocial acordat. 'ontribuia &e &u$ort de la bugetul de &tat.

00,

#%(1 2B7?B Ka-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e datorate de per2oane+e prev-ute +a art1 2B7?3 +it1 d6 4i de ce+e care pri.e2c inde.ni-aCii pentru incapacitate te.porar de .unc ca ur.are a unui accident de .unc 2au a unei bo+i pro0e2iona+e 516 +entru $er&oanele cu venituri din $en&ii care de$=e&c 840 lei) $revzute la art1 2B7?3 lit. d<) baza lunar de calcul al contribuEiei de a&igurri &ociale de &ntate datorate bugetului 5ondului naional unic de a&igurri &ociale de &ntate o re$rezint numai $artea de venit care de$%e%te nivelul de 840 lei. 526 +entru $er&oanele $reluate -n $lat de ctre 'a&a 4aional de +en&ii +ublice) $rin ca&ele teritoriale de $en&ii %i de ctre ca&ele &ectoriale de $en&ii) baza lunar de calcul al contribuEiei de a&igurri &ociale de &ntate datorate bugetului 5ondului naional unic de a&igurri &ociale de &ntate o re$rezint cuantumul indemnizaiei $entru inca$acitate tem$orar de munc ca urmare a unui accident de munc &au a unei boli $rofe&ionale. #%(1 2B7?10 Ka-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e datorate pentru per2oane+e prev-ute +a art1 2B7?3 +it1 06 pct1 7, 7 4i 8 +entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. f< $ct. 6) 8 %i 8) baza lunar de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate) datorate bugetului 5ondului naional unic de a&igurri &ociale de &ntate o re$rezint valoarea a dou &alarii minime brute $e ar. 'ontribuia &e &u$ort de la bugetul de &tat. #%(1 2B7?11 Ka-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e pentru venituri+e 2ub 0or.a inde.ni-a3ii+or de a2igurri 2ocia+e de 2ntate +e $erioada -n care $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. a< %i b<) $recum %i cele $revzute la art. 1 alin. G2<) la art. 2, alin. G2< %i la art. ,2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 138B2003) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. ,,@B2006) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) beneficiaz de concedii medicale %i de indemnizaii de a&igurri &ociale de &ntate) cu e*ce$ia cazurilor de accident de munc &au boal $rofe&ional) baza lunar de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale datorate bugetului a&igurrilor &ociale de &tat e&te &uma re$rezent.nd ,3? din c.%tigul &alarial mediu brut) $revzut la art1 2B7?4 alin. G,<) core&$unztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical. #%(1 2B7?12 Ka-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e datorate pentru per2oane+e prev-ute +a art1 2B7?3 +it1 06 pct1 10 516 +entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. f< $ct. 10) baza lunar de calcul al contribuiei individuale de a&igurri &ociale datorate bugetului a&igurrilor &ociale de &tat re$rezint: a6 c.%tigul &alarial brut lunar -n lei) core&$unztor funciei -n care $er&onalul rom.n trimi& -n mi&iune $ermanent -n &trintate) de ctre $er&oanele 0uridice din !om.nia) e&te -ncadrat -n ar/ b6 ultimul &alariu avut -naintea $lecrii) care nu $oate de$%i $lafonul de , &alarii de baz minime brute $e ar) -n cazul &ouluiB&oiei care -n&oe%te $er&onalul trimi& -n mi&iune $ermanent -n &trintate %i cruiaBcreia i &e &u&$end ra$orturile de munc &au ra$orturile de &erviciu/ c6 totalitatea dre$turilor &alariale core&$unztoare funciei de -ncadrare -n cazul membrilor 'or$ului di$lomatic %i con&ular al !om.niei) crora li &e &u&$end ra$orturile

000

de munc ca urmare a $artici$rii la cur&uri ori alte forme de $regtire -n &trintate) $e o durat care de$%e%te @0 de zile calendari&tice. 526 +entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. f< $ct. 10) baza lunar de calcul a contribuiei de a&igurri &ociale datorate de anga0ator bugetului a&igurrilor &ociale de &tat e&te totalitatea &umelor care re$rezint baza de calcul al contribuiei individuale de a&igurri &ociale) a%a cum e&te $revzut la lit. a< | c<. +revederile art1 2B7?4 alin. G2< %i G,<) re&$ectiv cele ale art1 2B7?5 alin.G1<) referitoare la $lafonarea bazei de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale) &e a$lic %i -n cazul $er&oanelor $revzute la art1 2B7?3 lit. f< $ct. 10) e*ce$ie fiind -n cazul &ouluiB&oiei care -n&oe%te $er&onalul trimi& -n mi&iune $ermanent -n &trintate) $entru care $lafonarea bazei de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale &e face la , &alarii de baz minime $e ar. #%(1 2B7?13 Ka-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e datorate pentru per2oane+e prev-ute +a art1 2B7?3 +it1 06 pct1 11 +entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. f< $ct. 11) baza lunar de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate) datorate bugetului 5ondului naional unic de a&igurri &ociale de &ntate o re$rezint valoarea a dou &alarii minime brute $e ar. 'ontribuia &e &u$ort de la bugetul de &tat. #%(1 2B7?14 GGG #brogat1 #%(1 2B7?15 '*cep3ii genera+e 4u &e cu$rind -n baza lunar a contribuiilor &ociale obligatorii) $revzut la art1 2B7?4) urmtoarele: a6 &umele $rimite de membrii fondatori ai &ocietilor comerciale con&tituite $rin &ub&cri$ie $ublic/ b6 a0utoarele de -nmorm.ntare) a0utoarele $entru $ierderi $rodu&e -n go&$odriile $ro$rii ca urmare a calamitilor naturale) a0utoarele $entru bolile grave %i incurabile) a0utoarele $entru na%tere) veniturile re$rezent.nd cadouri $entru co$iii minori ai &alariailor) cadourile oferite &alariatelor) contravaloarea tran&$ortului la %i de la locul de munc al &alariatului) co&tul $re&taiilor $entru tratament %i odi1n) inclu&iv tran&$ortul $entru &alariaii $ro$rii %i membrii de familie ai ace&tora) acordate de anga0ator $entru &alariaii $ro$rii &au alte $er&oane) a&tfel cum e&te $revzut -n contractul de munc. 'adourile oferite de anga0atori -n beneficiul co$iilor minori ai anga0ailor) cu ocazia +a%telui) zilei de 1 iunie) 'rciunului %i a &rbtorilor &imilare ale altor culte religioa&e) $recum %i cadourile oferite &alariatelor cu ocazia zilei de 8 martie nu intr -n baza de calcul) -n m&ura -n care valoarea cadoului oferit fiecrei $er&oane) cu orice ocazie dintre cele de mai &u&) nu de$%e%te 130 lei/ Norme metodologice b?16 a0utoarele de dece&) indemnizaiile acordate urma%ilor $er&onalului militar din armat decedat ca urmare a $artici$rii la aciuni militare %i indemnizaiile lunare de invaliditate acordate $er&onalului militar din armat ca urmare a $artici$rii la aciuni militare/ c6 contravaloarea folo&inei locuinei de &erviciu &au a locuinei din incinta unitii) $otrivit re$artiiei de &erviciu) numirii conform legii &au &$ecificitii activitii $rin cadrul normativ &$ecific domeniului de activitate) com$en&area c1iriei $entru $er&onalul din &ectorul de a$rare naional) ordine $ublic %i &iguran naional) $recum %i com$en&area diferenei de c1irie) &u$ortat de $er&oana fizic) conform legilor &$eciale/ 004

d6 cazarea %i contravaloarea c1iriei $entru locuinele $u&e la di&$oziia oficialitilor $ublice) a anga0ailor con&ulari %i di$lomatici care lucreaz -n afara rii) -n conformitate cu legi&laia -n vigoare/ e6 contravaloarea ec1i$amentelor te1nice) a ec1i$amentului individual de $rotecie %i de lucru) a alimentaiei de $rotecie) a medicamentelor %i materialelor igienico;&anitare) a altor dre$turi de $rotecie a muncii) $recum %i a uniformelor obligatorii %i a dre$turilor de ec1i$ament) ce &e acord $otrivit legi&laiei -n vigoare/ 06 contravaloarea c1eltuielilor de de$la&are $entru tran&$ortul dintre localitatea -n care anga0aii -%i au domiciliul %i localitatea unde &e afl locul de munc al ace&tora) la nivelul unui abonament lunar) $entru &ituaiile -n care nu &e a&igur locuin &au nu &e &u$ort contravaloarea c1iriei) conform legii/ g6 indemnizaiile %i orice alte &ume de aceea%i natur) $rimite de &alariai) $e $erioada delegrii %i deta%rii -n alt localitate) -n ar %i -n &trintate) -n intere&ul &erviciului) -n limita a de 2)3 ori nivelul legal &tabilit $rin 1otr.re a Guvernului $entru $er&onalul din in&tituiile $ublice) $recum %i cele $rimite $entru aco$erirea c1eltuielilor de tran&$ort %i cazare/ g?16 indemnizaiile %i orice alte &ume de aceea%i natur $rimite de $er&oanele fizice care de&f%oar o activitate -n baza unui &tatut &$ecial $revzut de lege $e $erioada de$la&rii) re&$ectiv delegrii %i deta%rii) -n alt localitate) -n ar %i -n &trintate) -n limitele $revzute de actele normative &$eciale a$licabile ace&tora) $recum %i cele $rimite $entru aco$erirea c1eltuielilor de tran&$ort %i cazare/ g?26 indemnizaiile %i orice alte &ume de aceea%i natur) $rimite de &alariaii care au &tabilite ra$orturi de munc cu anga0atori nerezideni) $e $erioada delegrii %i deta%rii) -n !om.nia) -n intere&ul &erviciului) -n limita nivelului legal &tabilit $rin 1otr.re a Guvernului $entru ara de reziden a anga0atorului nerezident) de care ar beneficia $er&onalul din in&tituiile $ublice din !om.nia dac &;ar de$la&a -n ara re&$ectiv) $recum %i cele $rimite $entru aco$erirea c1eltuielilor de tran&$ort %i cazare/ =6 &umele $rimite) $otrivit di&$oziiilor legale) $entru aco$erirea c1eltuielilor de mutare -n intere&ul &erviciului/ i6 indemnizaiile de in&talare ce &e acord o &ingur dat) la -ncadrarea -ntr;o unitate &ituat -ntr;o alt localitate dec.t cea de domiciliu) -n $rimul an de activitate du$ ab&olvirea &tudiilor) -n limita unui &alariu de baz la anga0are) $recum %i indemnizaiile de in&talare %i mutare acordate) $otrivit legilor &$eciale) $er&onalului din in&tituiile $ublice %i celor care -%i &tabile&c domiciliul -n localiti din zone defavorizate) &tabilite $otrivit legii) -n care -%i au locul de munc/ /6 &umele &au avanta0ele $rimite de ctre $er&oane fizice rezidente din activiti de$endente de&f%urate -ntr;un &tat &trin) cu re&$ectarea $revederilor in&trumentelor 0uridice internaionale la care !om.nia e&te $arte/ :6 c1eltuielile efectuate de anga0ator $entru $regtirea $rofe&ional %i $erfecionarea anga0atului -n legtur cu activitatea de&f%urat de ace&ta $entru anga0ator/ +6 co&tul abonamentelor telefonice %i al convorbirilor telefonice) inclu&iv cartelele telefonice) efectuate -n vederea -nde$linirii &arcinilor de &erviciu/ .6 avanta0ele &ub forma dre$tului la &tocA o$tion& $lan) la momentul acordrii %i la momentul e*ercitrii ace&tuia/ n6 diferena favorabil dintre dob.nda $referenial &tabilit $rin negociere %i dob.nda $racticat $e $ia) $entru credite %i de$ozite/ o6 tic1etele de ma&) tic1etele de vacan) tic1etele cadou %i tic1etele de cre%) acordate $otrivit legii/ p6 urmtoarele avanta0e $rimite -n legtur cu o activitate de$endent:

006

1. utilizarea unui ve1icul din $atrimoniul afacerii) -n vederea de$la&rii de la domiciliu la locul de munc %i inver&/ 2. cazarea -n uniti $ro$rii/ ,. 1rana acordat $otrivit legii/ 4. $ermi&ele de cltorie $e orice mi0loc de tran&$ort) acordate -n intere& de &erviciu/ 3. contribuiile $ltite la fondurile de $en&ii ocu$aionale) contribuiile $ltite la fondurile de $en&ii facultative) $rimele aferente a&igurrilor $rofe&ionale %i a&igurrilor voluntare de &ntate) &u$ortate de anga0ator $entru &alariaii $ro$rii) -n limitele de deductibilitate $revzute de lege) du$ caz. #%(1 2B7?17 '*cep3ii 2peci0ice #e e*ce$teaz de la $lata contribuiilor &ociale urmtoarele venituri: a6 la contribuia de a&igurri &ociale) veniturile $revzute la art1 2B7?4 alin. G1< lit. l<) n<) r<) &< %i <) $recum %i la lit. o< %i $< $entru $artea care de$%e%te nivelul $revzut la art1 2B7?11/ de a&emenea) &e e*ce$teaz indemnizaiile de %edin $rimite de con&ilierii locali) 0udeeni &au ai munici$iului Iucure%ti) $recum %i $re&taiile &u$ortate din bugetul a&igurrilor &ociale de &tat/ Norme metodologice b6 la contribuia de a&igurri &ociale de &ntate) veniturile $revzute la art1 2B7?4 alin. G1< lit. o<) $< %i </ Norme metodologice c6 la contribuia de a&igurri $entru %oma0: c1. veniturile $revzute la art1 2B7?4 alin. G1< lit. d<) e<) g<) 1<) 0<) l<) n<) $<) r<) &<) %<) t< %i </ c21 $re&taiile &u$ortate din bugetul a&igurrilor &ociale de &tat/ c31 veniturile obinute de $en&ionari/ c41 veniturile realizate de $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. a< %i b< care nu &e mai reg&e&c -n ra$orturi 0uridice cu $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. e< %i g<) dar -nca&eaz venituri ca urmare a fa$tului c au avut -nc1eiate ra$orturi 0uridice %i re&$ectivele venituri &e acord) $otrivit legii) ulterior &au la data -ncetrii ra$orturilor 0uridice/ -n acea&t categorie nu &e includ &umele re$rezent.nd &alarii) diferene de &alarii) venituri a&imilate &alariilor &au diferene de venituri a&imilate &alariilor) a&u$ra crora e*i&t obligaia $lii contribuiei de a&igurare $entru %oma0) &tabilite -n baza unor 1otr.ri 0udectore%ti rma&e definitive %i irevocabile) $recum %i actualizarea ace&tora cu indicele de inflaie/ c51 com$en&aiile acordate) -n condiiile legii ori ale contractelor colective &au individuale de munc) $er&oanelor crora le -nceteaz ra$orturile de munc ori de &erviciu &au care) $otrivit legii) &unt trecute -n rezerv ori -n retragere/ c71 veniturile aferente $erioadei -n care ra$orturile de munc &au de &erviciu ale $er&oanelor care au -nc1eiat a&tfel de ra$orturi &unt &u&$endate $otrivit legii) altele dec.t cele aferente $erioadei de inca$acitate tem$orar de munc cauzat de boli obi%nuite ori de accidente -n afara muncii %i $erioadei de inca$acitate tem$orar de munc -n cazul accidentului de munc &au al bolii $rofe&ionale) -n care $lata indemnizaiei &e &u$ort de unitate) conform legii/ c71 dre$turile de &alariu lunar acordate $olii%tilor %i funcionarilor $ublici cu &tatut &$ecial din &i&temul admini&traiei $enitenciare) $otrivit legii/ Norme metodologice d6 la contribuia de a&igurare $entru accidente de munc %i boli $rofe&ionale: d1. veniturile $revzute la art1 2B7?4 alin. G1< lit. c<) d<) e<) g<) 1<) 0<) l<) n<) n<) r<) &<) %< %i </ 00.

d2. veniturile realizate de $olii%ti) funcionarii $ublici cu &tatut &$ecial %i $er&onalul civil din cadrul in&tituiilor $ublice de a$rare) ordine $ublic %i &iguran naional/ d3. $re&taiile &u$ortate din bugetul a&igurrilor &ociale de &tat/ Norme metodologice e6 la contribuia $entru concedii %i indemnizaii de a&igurri &ociale de &ntate: e1. veniturile acordate) $otrivit legii) cadrelor militare -n activitate) $olii%tilor %i funcionarilor $ublici cu &tatut &$ecial care -%i de&f%oar activitatea -n in&tituiile din &ectorul de a$rare) ordine $ublic %i &iguran naional/ e21 veniturile $revzute la art1 2B7?4 alin. G1< lit. g<) 1<) 0<) l<) n<) $<) &<) %<) t< %i </ Norme metodologice 06 la contribuia la 5ondul de garantare $entru $lata creanelor &alariale) veniturile care nu au la baz un contract individual de munc) $recum %i $re&taiile &u$ortate din bugetul a&igurrilor &ociale de &tat &au 5ondul naional unic $entru a&igurri de &ntate) inclu&iv cele acordate $entru accidente de munc %i boli $rofe&ionale. Norme metodologice #%(1 2B7?17 )revederi 2peci0ice privind contribu3ii+e de a2igurri 2ocia+e de 2ntate 516 'ontribuia de a&igurri &ociale de &ntate nu &e datoreaz $entru indemnizaiile de a&igurri &ociale de &ntate) cu e*ce$ia contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate datorate de $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. e< %i g< $entru indemnizaiile de a&igurri &ociale de &ntate &u$ortate din fondurile $ro$rii ale ace&tora. 526 'ontribuia $entru concedii %i indemnizaii nu &e datoreaz $entru indemnizaiile de a&igurri &ociale de &ntate) cu e*ce$ia contribuiei $entru concedii %i indemnizaii datorate de $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. e< %i g< $entru indemnizaiile de a&igurri &ociale de &ntate &u$ortate din fondurile $ro$rii ale ace&tora) %i) re&$ectiv) $entru indemnizaiile $entru accidente de munc %i boli $rofe&ionale. 536 #e datoreaz contribuie individual de a&igurri &ociale de &ntate $entru indemnizaiile de inca$acitate tem$orar de munc) &urvenit ca urmare a unui accident de munc &au a unei boli $rofe&ionale) acordate $er&oanelor $revzute la art1 2B7?3 lit. a< %i b<) -n baza Degii nr. ,46B2002 $rivind a&igurarea $entru accidente de munc %i boli $rofe&ionale) re$ublicat) cu modificrile ulterioare. 546 'ontribuia individual de a&igurri &ociale de &ntate $revzut la alin. G,< &e &tabile%te $rin a$licarea cotei $revzute de lege a&u$ra indemnizaiei $entru inca$acitate de munc) &urvenit ca urmare a unui accident de munc &au unei boli $rofe&ionale) %i &e &u$ort de ctre $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. e< %i g< ori din fondul de a&igurare $entru accidente de munc %i boli $rofe&ionale) con&tituit -n condiiile legii) du$ caz. 556 +er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. e< %i g< vor reine din contribuia datorat fondului de a&igurare $entru accidente de munc %i boli $rofe&ionale &umele calculate $otrivit alin. G4<. 576 +er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. e< %i g< datoreaz contribuia de a&igurri &ociale de &ntate $entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. a< %i b<) calculat a&u$ra: a6 &umelor re$rezent.nd indemnizaii de a&igurri &ociale de &ntate) acordate -n baza Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 138B2003) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. ,@@B2006) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) numai $entru zilele de inca$acitate tem$orar de munc) &u$ortate de anga0ator/ b6 &umelor re$rezent.nd indemnizaii de inca$acitate tem$orar de munc) &urvenit ca urmare a unui accident de munc &au a unei boli $rofe&ionale) acordate -n

00*

baza Degii nr. ,46B2002) re$ublicat) cu modificrile ulterioare) numai $entru zilele de inca$acitate tem$orar de munc) &u$ortate de anga0ator. 576 +er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. e< %i g< datoreaz contribuia $entru concedii %i indemnizaii de a&igurri &ociale de &ntate $entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. a< %i b<) calculat a&u$ra: a6 &umelor re$rezent.nd indemnizaii de a&igurri &ociale de &ntate) acordate -n baza Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 138B2003) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. ,@@B2006) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) numai $entru zilele de inca$acitate tem$orar de munc) &u$ortate de anga0ator/ b6 &umelor re$rezent.nd indemnizaii de inca$acitate tem$orar de munc) &urvenit ca urmare a unui accident de munc &au a unei boli $rofe&ionale) acordate -n baza Degii nr. ,46B2002) re$ublicat) cu modificrile ulterioare. 586 'ontribuia $entru concedii %i indemnizaii de a&igurri &ociale de &ntate $revzut la alin. G8< lit. b< &e &tabile%te $rin a$licarea cotei $revzute de lege a&u$ra indemnizaiei $entru inca$acitate de munc) &urvenit ca urmare a unui accident de munc &au unei boli $rofe&ionale) %i &e &u$ort de ctre $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. e< %i g< ori din fondul de a&igurare $entru accidente de munc %i boli $rofe&ionale) con&tituit -n condiiile legii) du$ caz. 5B6 +er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. e< %i g< vor reine din contribuia datorat fondului de a&igurare $entru accidente de munc %i boli $rofe&ionale &umele calculate $otrivit alin. G8<. #%(1 2B7?18 Ca+cu+u+, re3inerea 4i virarea contribu3ii+or 2ocia+e 516 +er&oanele fizice %i 0uridice care au calitatea de anga0ator) $recum %i entitile $revzute la art1 2B7?3 lit. f< %i g< au obligaia de a calcula) de a reine %i de a vira lunar contribuiile de a&igurri &ociale obligatorii. 52< 777 brogat. 536 'otele de contribuii &ociale obligatorii &unt urmtoarele: a6 $entru contribuia de a&igurri &ociale: a?16 ,1),? $entru condiii normale de munc) din care) 10)3? $entru contribuia individual %i 20)8? $entru contribuia datorat de anga0ator/ a?26 ,6),? $entru condiii deo&ebite de munc) din care) 10)3? $entru contribuia individual %i 23)8? $entru contribuia datorat de anga0ator/ a?36 41),? $entru condiii &$eciale de munc %i $entru alte condiii de munc) din care 10)3? $entru contribuia individual %i ,0)8? $entru contribuia datorat de anga0ator/ b< $entru contribuia de a&igurri &ociale de &ntate: b?16 3)3? $entru contribuia individual/ b?26 3)2? $entru contribuia datorat de anga0ator/ c6 0)83? $entru contribuia $entru concedii %i indemnizaii de a&igurri &ociale de &ntate/ d6 $entru contribuia la bugetul a&igurrilor de %oma0: d?16 0)3? $entru contribuia individual/ d?26 0)3? $entru contribuia datorat de anga0ator/ e6 0)13? ; 0)83? $entru contribuia de a&igurare $entru accidente de munc %i boli $rofe&ionale) difereniat -n funcie de cla&a de ri&c) conform legii) datorat de anga0ator/ 06 0)23? $entru contribuia la 5ondul de garantare $entru $lata creanelor &alariale) datorat de anga0ator. 546 'otele $revzute la alin. G,< &e $ot modifica $rin legea bugetului a&igurrilor &ociale de &tat %i $rin legea bugetului de &tat) du$ caz) cu e*ce$ia cotei contribuiei de 007

a&igurri $entru accidente de munc %i boli $rofe&ionale -n cazul %omerilor) $revzut la art1 2B7?7) care &e &u$ort integral din bugetul a&igurrilor $entru %oma0 %i &e datoreaz $e toat durata efecturii $racticii $rofe&ionale -n cadrul cur&urilor organizate $otrivit legii) conform $revederilor art. 80 alin. G2< din Degea nr. ,46B2002 $rivind a&igurarea $entru accidente de munc %i boli $rofe&ionale) re$ublicat. 556 'alculul contribuiilor &ociale individuale &e realizeaz $rin a$licarea cotelor $revzute la alin. G,< a&u$ra bazei lunare de calcul $revzute la art1 2B7?4) corectat cu veniturile &$ecifice fiecrei contribuii -n $arte) cu e*ce$iile $revzute la art1 2B7?15 %i) du$ caz) la art1 2B7?17. Norme metodologice 55?16 6n cazul -n care au fo&t acordate &ume re$rezent.nd &alarii &au diferene de &alarii &tabilite -n baza unor 1otr.ri 0udectore%ti rma&e definitive %i irevocabile) actualizate cu indicele de inflaie la data $lii ace&tora) contribuiile &ociale datorate $otrivit legii &e calculeaz %i &e rein la data efecturii $lii %i &e vireaz $.n la data de 23 a lunii urmtoare celei -n care au fo&t $ltite ace&te &ume. Norme metodologice G76 6n cazul -n care din calcul rezult o baz de calcul mai mare dec.t valoarea a de 3 ori c.%tigul &alarial mediu brut) $revzut la art1 2B7?4 alin. G,<) cota contribuiei individuale de a&igurri &ociale &e va a$lica a&u$ra ec1ivalentului a de 3 ori c.%tigul &alarial mediu brut) $e fiecare loc de realizare al venitului. Norme metodologice 576 6n &ituaia $er&oanelor $revzute la art1 2B7?3 lit. c<) calculul contribuiei individuale de a&igurri &ociale %i al contribuiei individuale la bugetul a&igurrilor $entru %oma0 &e realizeaz $rin a$licarea cotelor contribuiilor &ociale individuale re&$ective) $revzute la alin. G,<) a&u$ra bazei de calcul &tabilite $otrivit art. ((( din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 38B2010) cu modificrile ulterioare. 586 'alculul contribuiilor &ociale datorate de anga0ator %i de entitile $revzute la art1 2B7?3 lit. f< %i g< &e realizeaz $rin a$licarea cotelor $revzute la alin. G,< a&u$ra bazelor de calcul $revzute la art1 2B7?5 | 2B7?13) du$ caz. Norme metodologice 5B6 'ontribuiile &ociale individuale calculate %i reinute $otrivit alin. G1< &e vireaz la bugetele %i fondurile crora le a$arin $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei $entru care &e datoreaz &au $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare trime&trului $entru care &e datoreaz) du$ caz) -m$reun cu contribuia anga0atorului ori a $er&oanelor a&imilate anga0atorului datorat $otrivit legii. #%(1 2B7?1B Depunerea dec+ara3ii+or 516 +er&oanele fizice %i 0uridice $revzute la art1 2B7?3 lit. e<) la care -%i de&f%oar activitatea &au &e afl -n concediu medical $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. a< %i b< %i entitEile $revzute la art1 2B7?3 lit. f< %i g< &unt obligate & de$un lunar) $.n la data de 23 inclu&iv) a lunii urmtoare celei $entru care &e datoreaz contribuiile) declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impo0itului pe venit /i evidena nominal a persoanelor asigurate. 51?16 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G1<) $ltitorii de venituri din &alarii %i a&imilate &alariilor $revzui la art1 58 alin. G2<) -n calitate de anga0atori &au de $er&oane a&imilate anga0atorului) de$un trime&trial 9eclaraia $rivind obligaiile de $lat a contribuiilor &ociale) im$ozitului $e venit %i evidena nominal a $er&oanelor a&igurate aferent fiecrei luni a trime&trului) $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare trime&trului. 008

51?26 9e$unerea trime&trial a declaraiei $revzute la alin. G1< con&t -n com$letarea %i de$unerea a c.te unei declaraii $entru fiecare lun din trime&tru. 51?36 4umrul mediu de &alariai &e calculeaz ca medie aritmetic a numrului de &alariai din declaraiile $revzute la alin. G1< de$u&e $entru fiecare lun din anul anterior. 51?46 +entru $er&oanele %i entitile $revzute la alin. G1>1<) venitul total &e &tabile%te $e baza informaiilor din &ituaiile financiare ale anului anterior. 51?56 +er&oanele %i entitile $revzute la alin. G1>1< $ot o$ta $entru de$unerea 9eclaraiei $rivind obligaiile de $lat a contribuiilor &ociale) im$ozitului $e venit %i evidena nominal a $er&oanelor a&igurate -n condiiile alin. G1<) dac de$un declaraia $rivind o$iunea $.n la data de ,1 ianuarie inclu&iv. 51?76 +er&oanele %i entitile $revzute la alin. G1>1< care au o$tat $entru de$unerea declaraiei -n condiiile alin. G1< $ot trece la regimul de declarare $revzut la alin. G1>1< -nce$.nd cu luna ianuarie a anului $entru care &;a de$u& o$iunea. 51?76 +er&oanele %i entitile $revzute la alin. G1>1<) cu e*ce$ia $er&oanelor fizice autorizate) -ntre$rinderilor individuale %i $er&oanelor fizice care e*ercit $rofe&ii libere) $recum %i a a&ocierilor fr $er&onalitate 0uridic con&tituite -ntre $er&oane fizice care) $otrivit legii) folo&e&c $er&onal anga0at) care &e -nfiineaz -n cur&ul anului) a$lic regimul trime&trial de declarare -nce$.nd cu anul -nfiinrii dac) odat cu declaraia de -nregi&trare fi&cal) declar c -n cur&ul anului e&timeaz un numr mediu de $.n la , &alariai e*clu&iv %i) du$ caz) urmeaz & realizeze un venit total de $.n la 100.000 euro. 51?86 Ori de c.te ori -n cur&ul trime&trului $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. a< %i b< beneficiaz de concedii %i indemnizaii de a&igurri &ociale de &ntate &au le -nceteaz calitatea de a&igurat) $ltitorii de venituri din &alarii %i a&imilate &alariilor $revzui la art1 58 alin. G2<) -n calitate de anga0atori ori de $er&oane a&imilate anga0atorului) de$un declaraia $revzut la alin. G1< $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care a intervenit concediul medical &au -ncetarea calitii de a&igurat. 6n ace&t caz) declaraiaBdeclaraiile aferentBaferente $erioadei rma&e din trime&tru &e de$uneB&e de$un $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare trime&trului. 6n cazul -n care -ncetarea calitii de a&igurat are loc -n luna a doua a trime&trului) &e vor de$une at.t declaraia $entru $rima lun a trime&trului) c.t %i cea $entru luna a doua) urm.nd ca du$ -nc1eierea trime&trului & &e de$un numai declaraia $entru luna a treia. 51?B6 +er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. a< %i b< care -%i de&f=oar activitatea -n !om.nia %i obin venituri &ub form de &alarii de la anga0atori din &tate care nu intr &ub incidena regulamentelor Uniunii Juro$ene $rivind coordonarea &i&temelor de &ecuritate &ocial &au din &tate cu care !om.nia nu are -nc1eiate acorduri ori convenEii -n domeniul &ecuritii &ociale %i care datoreaz contribuEiile &ociale obligatorii $entru &alariaEii lor de$un declaraia $revzut la alin. G1<) direct &au $rintr;un re$rezentant fi&calB-m$uternicit) %i ac1it contribuEiile &ociale ale anga0atorului %i cele individuale) numai dac e*i&t un acord -nc1eiat -n ace&t &en& cu anga0atorul/ acelea=i obligaii le au %i $er&oanele fizice rom.ne care obin venituri din &alarii) ca urmare a activitii de&f%urate la mi&iunile di$lomatice %i $o&turile con&ulare acreditate -n !om.nia) -n cazul -n care mi&iunile %i $o&turile re&$ective nu o$teaz $entru -nde$linirea obligaiilor declarative %i de $lat a contribuiilor &ociale. 51?106 +er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. a< %i b<) care -%i de&f=oar activitatea -n !om.nia %i obin venituri &ub form de &alarii de la anga0atori nerezidenEi care nu au &ediul &ocial &au re$rezentan -n !om.nia %i care datoreaz contribuEiile &ociale obligatorii $entru &alariaEii lor) $otrivit in&trumentelor 0uridice internaionale la care !om.nia e&te $arte) au obligaia & de$un declaraia $revzut la alin. G1< %i & ac1ite contribuEiile &ociale ale anga0atorului %i $e cele individuale numai dac e*i&t un acord -nc1eiat -n ace&t &en& cu anga0atorul. 04-

51?116 nga0atorii $revzui la alin. G1>@< %i G1>10< au obligaia & tran&mit organului fi&cal com$etent informaii cu $rivire la acordul -nc1eiat cu anga0aii. 51?126 9ac -ntre anga0atorii $revzui la alin. G1>@< %i G1>10< %i $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. a< %i b< nu au fo&t -nc1eiate acorduri) obligaia $rivind ac1itarea contribuiilor &ociale datorate de anga0atori) reinerea %i virarea contribuiilor &ociale individuale) $recum %i de$unerea declaraiei $revzute la alin. G1< revine anga0atorilor. 9eclaraia &e $oate de$une direct &au $rintr;un re$rezentant fi&calB-m$uternicit. 51?136 6n cazul -n care anga0atorii $revzui la alin. G1>@< nu -%i -nde$line&c obligaiile menionate la alin. G1>12<) $er&oanele $revzute la art1 2B7?3 lit. a< %i b< care obin venituri &ub form de &alarii de la ace%ti anga0atori de$un declaraia $revzut la alin. G1< lunar) direct &au $rintr;un re$rezentant fi&calB-m$uternicit) %i ac1it contribuiile &ociale individuale) iar contribuiile &ociale ale anga0atorilor cad -n &arcina ace&tora. 526 6n &ituaia $er&oanelor $revzute la art1 2B7?21 alin. G1< lit. f< %i i<) $entru care $ltitorul de venit are obligaia reinerii la &ur& a contribuiilor &ociale) declararea &e face de ctre $ltitorul de venit) $rin de$unerea 9eclaraiei $rivind obligaiile de $lat a contribuiilor &ociale) im$ozitului $e venit %i evidena nominal a $er&oanelor a&igurate) $otrivit $revederilor alin. G1< &au alin. G1>1<) du$ caz) cu re&$ectarea $revederilor alin. G1>8<. 536 777 brogat. 546 9eclaraia $revzut la alin. G1< &e de$une $rin mi0loace electronice de tran&mitere la di&tan) $e $ortalul e;!om.nia) iar declaraia $rivind o$iunea &e de$une $e &u$ort 1.rtie) la &ediul autoritii fi&cale com$etente. 556 +rin e*ce$ie de la $revederile alin. G4<) $.n la data de 1 iulie 2011) declaraia $revzut la alin. G1< &e $oate de$une la organul fi&cal com$etent &au la oficiile acreditate de 2ini&terul 5inanelor +ublice) -n format 1.rtie) &emnat %i %tam$ilat) conform legii) -n&oit de declaraia -n format electronic) $e &u$ort electronic. G76 2odelul) coninutul) modalitatea de de$unere %i de ge&tionare a declaraiei $revzute la alin. G1< &e a$rob $rin ordin comun al mini&trului finanelor $ublice) mini&trului muncii) familiei %i $roteciei &ociale %i mini&trului &ntii. 576 Jvidena obligaiilor de $lat a contribuiilor &ociale datorate de anga0atori %i a&imilaii ace&tora &e ine $e baza codului de identificare fi&cal) iar cea $rivind contribuiile &ociale individuale) $e baza codului numeric $er&onal. 586 9eclaraia $revzut la alin. G1< va cu$rinde cel $uin: a. codul numeric $er&onal/ b. numele %i $renumele/ c. date $rivind calitatea de a&igurat/ d. date referitoare la ra$orturile de munc %i activitatea de&f%urat/ e. date $rivind condiiile de munc/ f. date $rivind venituriBindemnizaiiB$re&taii/ g. date de identificare a $er&oanei fizice &au 0uridice care de$une declaraia. 5B6 9atele cu caracter $er&onal cu$rin&e -n declaraia $revzut la alin. G1< &unt $relucrate -n condiiile $revzute de Degea nr. 688B2001 $entru $rotecia $er&oanelor cu $rivire la $relucrarea datelor cu caracter $er&onal %i libera circulaie a ace&tor date) cu modificrile %i com$letrile ulterioare . 5106 2ini&terul dmini&traiei %i (nternelor) $rin &tructurile com$etente) furnizeaz gratuit date cu caracter $er&onal nece&are $unerii -n a$licare a $rezentului titlu) actualizate) $entru cetenii rom.ni) cetenii Uniunii Juro$ene %i ai &tatelor membre ale #$aiului Jconomic Juro$ean) Jlveia %i $entru &trinii care au -nregi&trat rezidenaB%ederea -n !om.nia. 5116 'oninutul) modalitile %i termenele de tran&mitere a informaiilor $revzute la alin. G@< &e &tabile&c $rin $rotocoale -nc1eiate -ntre beneficiarii ace&tora %i 9irecia $entru 041

Jvidena +er&oanelor %i (migrri) du$ caz.

dmini&trarea Iazelor de 9ate &au Oficiul !om.n $entru

#%(1 2B7?20 )revederi 2pecia+e 516 +er&oanele fizice %i 0uridice $revzute la art1 2B7?3 lit. e< %i g<) $recum %i in&tituia $ublic $revzut la art1 2B7?3 lit. f< $ct. 1 &unt obligate & de$un la ca&ele de a&igurri de &ntate) $.n la 13 februarie 2011 , declaraia-inventar privind contribuia pentru concedii /i indemni0aii de asigurri sociale de sntate aflat -n &old la ,1 decembrie 2010 %i neac1itat $.n la ,1 ianuarie 2011) inclu&iv acce&oriile aferente) $e ani fi&cali. 526 9eclaraia $revzut la alin. G1< va cu$rinde %i &oldul &umelor de recu$erat de la bugetul 5ondului naional unic de a&igurri &ociale de &ntate) $entru care au fo&t de$u&e cereri de re&tituire -n termen) %i care nu au fo&t re&tituite $.n la ,1 ianuarie 2011. 536 2odelul %i coninutul declaraiei $revzute la alin. G1< vor fi a$robate $rin ordin comun al mini&trului &ntii %i al $re%edintelui 'a&ei 4aionale de &igurri de #ntate. 546 9i&$oziiile $rezentului titlu referitoare la contribuabilii $revzui la art1 2B7?3 lit. c< %i obligaiile de $lat a contribuiilor individuale de a&igurri $entru %oma0 %i de a&igurri &ociale) core&$unztoare veniturilor $rofe&ionale) altele dec.t cele de natur &alarial) $ltite ace&tor $er&oane) &e com$leteaz cu $revederile art. ((( din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 38B2010) cu modificrile ulterioare.

C#)1 2 Contribu3ii 2ocia+e ob+igatorii privind per2oane+e care rea+i-ea- venituri i.po-abi+e din activit3i independente, activit3i agrico+e, 2i+vicu+tur, pi2cicu+tur, din a2ocieri 0r per2ona+itate /uridic, precu. 4i din cedarea 0o+o2in3ei bunuri+or #%(1 2B7?21 Contribuabi+i 516 Urmtoarele $er&oane au calitatea de contribuabil la &i&temul $ublic de $en&ii %i la cel de a&igurri &ociale de &ntate) cu re&$ectarea $revederilor in&trumentelor 0uridice internaionale la care !om.nia e&te $arte) du$ caz: a6 -ntre$rinztorii titulari ai unei -ntre$rinderi individuale/ b6 membrii -ntre$rinderii familiale/ c6 $er&oanele cu &tatut de $er&oan fizic autorizat & de&f%oare activiti economice/ d6 $er&oanele care realizeaz venituri din $rofe&ii libere/ e6 $er&oanele care realizeaz venituri din dre$turi de $ro$rietate intelectual) la care im$ozitul $e venit &e determin $e baza datelor din evidena contabil -n $artid &im$l/ 06 $er&oanele care realizeaz venituri) -n regim de reinere la &ur& a im$ozitului) din activiti de natura celor $revzute la art1 52 alin. G1<) $recum %i cele care realizeaz venituri din a&ocierile fr $er&onalitate 0uridic $revzute la art1 13 lit. e</ g6 $er&oanele care realizeaz venituri din activitile agricole $revzute la art1 71 alin. G1</ =6 $er&oanele care realizeaz venituri de natura celor $revzute la art1 71 alin. G2< %i G3</ i6 $er&oanele care realizeaz venituri din cedarea folo&inei bunurilor.

04,

526 +er&oanele $revzute la alin. G1< datoreaz contribuii &ociale obligatorii $entru veniturile realizate) numai dac ace&te venituri &unt im$ozabile $otrivit $rezentului cod. #%(1 2B7?22 Ka-a de ca+cu+ 516 Iaza lunar de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale $entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?21 alin. G1< lit. a< ; e< e&te venitul declarat) care nu $oate fi mai mic de ,3? din c.%tigul &alarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului a&igurrilor &ociale de &tat %i nici mai mare dec.t ec1ivalentul a de 3 ori ace&t c.%tig/ contribuabilii al cror venit rma& du$ deducerea din venitul total realizat a c1eltuielilor efectuate -n &co$ul realizrii ace&tui venit) re&$ectiv valoarea anual a normei de venit) du$ caz) ra$ortat la cele 12 luni ale anului) e&te &ub nivelul minim menionat) nu datoreaz contribuie de a&igurri &ociale. Norme metodologice 526 Iaza lunar de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate datorate bugetului 5ondului naional unic de a&igurri &ociale de &ntate $entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?21 alin. G1< lit. a< ; e< e&te diferena dintre totalul veniturilor -nca&ate %i c1eltuielile efectuate -n &co$ul realizrii ace&tor venituri) e*clu&iv c1eltuielile re$rezent.nd contribuii &ociale) &au valoarea anual a normei de venit) du$ caz) ra$ortat la cele 12 luni ale anului) %i nu $oate fi mai mic dec.t un &alariu de baz minim brut $e ar) dac ace&t venit e&te &ingurul a&u$ra cruia &e calculeaz contribuia. Norme metodologice 52?16 Iaza lunar de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate $entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?21 alin. G1< lit. i<) cu e*ce$ia celor care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole -n regim de reinere la &ur& a im$ozitului) e&te diferena dintre venitul brut %i c1eltuiala deductibil determinat $rin a$licarea cotei de 23? a&u$ra venitului brut) diferena dintre totalul veniturilor -nca&ate %i c1eltuielile efectuate -n &co$ul realizrii ace&tor venituri) e*clu&iv c1eltuielile re$rezent.nd contribuii &ociale) &au valoarea anual a normei de venit) du$ caz) ra$ortat la cele 12 luni ale anului %i nu $oate fi mai mic dec.t un &alariu de baz minim brut $e ar) dac ace&t venit e&te &ingurul a&u$ra cruia &e calculeaz contribuia. Iaza lunar de calcul nu $oate fi mai mare dec.t valoarea a de 3 ori c.%tigul &alarial mediu brut. 52?26 Iaza lunar de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate $entru contribuabilii care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole -n regim de reinere la &ur& a im$ozitului) e&te diferena dintre venitul brut %i c1eltuiala deductibil determinat $rin a$licarea cotei de 23? a&u$ra venitului brut %i nu $oate fi mai mic dec.t un &alariu de baz minim brut $e ar) dac ace&t venit e&te &ingurul a&u$ra cruia &e calculeaz contribuia. Iaza lunar de calcul nu $oate fi mai mare dec.t valoarea a de 3 ori c.%tigul &alarial mediu brut. 536 +entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?21 alin. G1< lit. g<) baza lunar de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate datorate bugetului 5ondului naional unic de a&igurri &ociale de &ntate re$rezint valoarea anual a normei de venit) determinat $otrivit $revederilor art1 73) ra$ortat la cele 12 luni ale anului. 546 +entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?21 alin. G1< lit. f<) baza de calcul al contribuiilor &ociale e&te venitul brut &tabilit $rin contractul -nc1eiat -ntre $ri) diferena dintre venitul brut %i c1eltuiala deductibil $revzut la art1 50) venitul din a&ociere) valoarea comi&ioanelor &au onorariile &tabilite $otrivit legii -n cazul e*$ertizelor te1nice 0udiciare %i e*tra0udiciare %i orice alte venituri obinute) indiferent de denumirea ace&tora) $entru care &e a$lic reinerea la &ur& a im$ozitului. 54?16 Iaza lunar de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate datorate bugetului 5ondului naional unic de a&igurri &ociale de &ntate $entru 040

$er&oanele $revzute la art1 2B7?21 alin. G1< lit. 1< e&te diferena dintre totalul veniturilor -nca&ate %i c1eltuielile efectuate -n &co$ul realizrii ace&tor venituri) e*clu&iv c1eltuielile re$rezent.nd contribuii &ociale) ra$ortat la cele 12 luni ale anului. 556 +entru $er&oanele $revzute la art1 2B7?21 alin. G1< lit. f<) baza lunar de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate nu $oate fi mai mic dec.t un &alariu de baz minim brut $e ar) dac ace&t venit e&te &ingurul a&u$ra cruia &e calculeaz contribuia. 576 6n cazul $er&oanelor care realizeaz numai venituri de natura celor $revzute la art1 71 alin. G1<) G2< %i G3< &ub nivelul &alariului de baz minim brut $e ar lunar %i nu fac $arte din familiile beneficiare de a0utor &ocial) baza lunar de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate re$rezint o treime din &alariul de baz minim brut $e ar. 576 +entru $er&oanele $revzute la art1 52 alin. G1< lit. a< ; c<) baza lunar de calcul al contribuEiei de a&igurri &ociale nu $oate fi mai mare dec.t ec1ivalentul a de 3 ori c.%tigul &alarial mediu brut $revzut -n legea bugetului a&igurrilor &ociale de &tat. Norme metodologice #%(1 2B7?23 '*cep3ii 2peci0ice 516 +er&oanele care realizeaz venituri din activiti agricole) &ilvicultur) $i&cicultur $revzute la art1 71 alin. G1<) G2< %i G3<) venituri din cedarea folo&inei bunurilor $revzute la art1 71) venituri dintr;o a&ociere cu o $er&oan 0uridic contribuabil) $otrivit titlului (:>1) care nu genereaz o $er&oan 0uridic) $recum %i cele care realizeaz venituri din a&ocierile fr $er&onalitate 0uridic $revzute la art1 13 lit. e< nu datoreaz contribuie de a&igurri &ociale. 526 +er&oanele care realizeaz venituri din dre$turi de $ro$rietate intelectual nu datoreaz contribuie de a&igurri &ociale de &ntate $entru ace&te venituri) dac realizeaz venituri de natura celor menionate la ca$. () venituri &ub forma indemnizaiilor de %oma0) venituri din $en&ii mai mici de 840 lei) $recum %i venituri de natura celor menionate la art1 2B7?21 alin. G1< lit. a< ; d<) g< %i 1<) art1 52 alin. G1< lit. b< ; d< %i din a&ocierile fr $er&onalitate 0uridic $revzute la art1 13 lit. e<. 536 +er&oanele care realizeaz -ntr;un an fi&cal venituri de natura celor menionate la ca$. () venituri &ub forma indemnizaiilor de %oma0) venituri din $en&ii mai mici de 840 lei) $recum %i venituri de natura celor menionate la art1 2B7?21 alin. G1< lit. a< ; d<) g<) 1< %i i<) art1 52 alin. G1< lit. b< ; d< %i din a&ocierile fr $er&onalitate 0uridic $revzute la art1 13 lit. e<) datoreaz contribuia de a&igurri &ociale de &ntate a&u$ra tuturor ace&tor venituri. 546 +er&oanele care realizeaz venituri din &alarii &au a&imilate &alariilor %i orice alte venituri din de&f%urarea unei activiti de$endente) venituri din $en&ii %i venituri &ub forma indemnizaiilor de %oma0) a&igurate -n &i&temul $ublic de $en&ii) $er&oanele a&igurate -n &i&teme $ro$rii de a&igurri &ociale neintegrate -n &i&temul $ublic de $en&ii) care nu au obligaia a&igurrii -n &i&temul $ublic de $en&ii) $recum %i $er&oanele care au calitatea de $en&ionari ai ace&tor &i&teme) nu datoreaz contribuia de a&igurri &ociale $entru veniturile obinute ca urmare a -ncadrrii -n una &au mai multe dintre &ituaiile $revzute la art1 2B7?21 alin. G1<. #%(1 2B7?24 )+3i anticipate cu tit+u de contribu3ii 2ocia+e 516 < 'ontribuabilii $revzui la art1 2B7?21 alin. G1< lit. a< ; e<) 1< %i i<) cu e*ce$ia celor care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole) &unt obligai & efectueze -n cur&ul anului $li antici$ate cu titlu de contribuii &ociale. 526 6n cazul contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate) $lile antici$ate $revzute la alin. G1< &e &tabile&c de organul fi&cal com$etent) $otrivit regulilor $revzute 044

la art1 82) $rin decizie de im$unere) $e baza declaraiei de venit e&timatBnorma de venit &au a declaraiei $rivind venitul realizat) du$ caz. 6n cazul contribuiei de a&igurri &ociale) obligaiile lunare de $lat &e &tabile&c $e baza venitului declarat) $revzut la art1 2B7?22 alin. G1<. 536 6n decizia de im$unere) baza de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale $entru contribuabilii $revzui la art1 2B7?21 alin. G1< lit. a< ; e< &e evideniaz lunar) iar $lata ace&tei contribuii &e efectueaz trime&trial) -n 4 rate egale) $.n la data de 23 inclu&iv a ultimei luni din fiecare trime&tru. 546 6n decizia de im$unere) baza de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate $entru contribuabilii $revzui la art1 2B7?21 alin. G1< lit. a< ; e<) 1< %i i<) cu e*ce$ia celor care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole %i a celor care realizeaz venituri din -nc1irierea camerelor) &ituate -n locuine $ro$rietate $er&onal) -n &co$ turi&tic) menionai la art1 73 alin. G,<) &e evideniaz lunar) iar $lata &e efectueaz trime&trial) -n 4 rate egale) $.n la data de 23 inclu&iv a ultimei luni din fiecare trime&tru. 54?16 6n decizia de im$unere) baza de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate $entru contribuabilii care realizeaz venituri din -nc1irierea camerelor) &ituate -n locuine $ro$rietate $er&onal) av.nd o ca$acitate de cazare -n &co$ turi&tic cu$rin& -ntre una %i 3 camere inclu&iv) &tabilite $e baz de norm anual de venit &au care o$teaz $entru determinarea venitului -n &i&tem real) $recum %i $entru cei care -nc1iriaz -n &co$ turi&tic) -n cur&ul anului) un numr mai mare de 3 camere de -nc1iriat -n locuine $ro$rietate $er&onal) menionai la art1 73 alin. G,<) &e evideniaz lunar) iar $lata &e efectueaz -n dou rate egale) $.n la data de 23 iulie inclu&iv %i 23 noiembrie inclu&iv. 54?26 'ontribuabilii care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole -n regim de reinere la &ur& a im$ozitului datoreaz contribuie individual de a&igurri &ociale de &ntate -n cur&ul anului) $ltitorii de venituri av.nd obligaia calculrii) reinerii %i virrii &umelor re&$ective cu re&$ectarea $revederilor art1 72 alin. G2>1< ; G2>3<. 556 'ontribuabilii $revzui la art1 2B7?21 alin. G1< lit. f< datoreaz contribuii &ociale individuale -n cur&ul anului) &ub forma $lilor antici$ate) $ltitorii de venituri av.nd obligaia calculrii) reinerii %i virrii &umelor re&$ective -n conformitate cu $revederile art1 52 %i 34) du$ caz. 55?16 +ltitorii de venit calculeaz) rein %i vireaz contribuiile &ociale numai $entru $er&oanele fizice care realizeaz venituri de natura celor $revzute la art1 2B7?21 alin. G1< lit. f<) altele dec.t cele care de&f%oar activiti economice -n mod inde$endent &au e*ercit $rofe&ii libere %i &unt -nregi&trate fi&cal $otrivit legi&laiei -n materie. 55?26 +rin e*ce$Eie de la $revederile alin. G3>1<) $ltitorii de venit calculeaz) reEin %i vireaz contribuEiile &ociale $entru $er&oanele fizice care realizeaz venituri -n baza contractelor de agent. 576 'ontribuiile reinute $otrivit alin. G3< &e vireaz $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care a fo&t $ltit venitul) re&$ectiv a lunii urmtoare trime&trului -n care &;a $ltit venitul) -n funcie de $erioada fi&cal alea& de $ltitorul de venit. 576 +entru contribuabilii $revzuEi la art1 52 alin. G1< lit. a< ; c<) obligaiile re$rezent.nd contribuEia individual de a&igurri &ociale &e calculeaz $rin a$licarea cotei de contribuEie a&u$ra veniturilor $revzute la art1 2B7?22) &e reEin %i &e vireaz de ctre $ltitorul de venit) ace&tea fiind obligaii finale. 586 +entru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor $revzute la art1 2B7?21 alin. G1< lit. f<) obligaiile re$rezent.nd contribuia de a&igurri &ociale de &ntate &e calculeaz $rin a$licarea cotei de contribuie a&u$ra veniturilor $revzute la art1 2B7?22 alin. G4<) &e rein %i &e vireaz de ctre $ltitorul de venit. 5B6 +entru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor $revzute la art1 2B7?21 alin. G1< lit. i<) -ncadrarea -n $lafonul ma*im $revzut la art1 2B7?22 alin. G2>1< &e face de ctre organul fi&cal $rin decizia de im$unere $revzut la alin. G2<) iar -ncadrarea 046

-n $lafonul ma*im $revzut la art1 2B7?22 alin. G2>2< &e face de ctre $ltitorul de venit la momentul $lii venitului. 5106 +entru contribuabilii care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole -n regim de reinere la &ur& a im$ozitului) obligaiile re$rezent.nd contribuiile individuale de a&igurri &ociale de &ntate &e calculeaz $rin a$licarea cotei de contribuie a&u$ra bazei de calcul $revzute la art1 2B7?22 alin. G2>2<) &e rein %i &e vireaz de ctre $ltitorul de venit $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei -n care au fo&t $ltite veniturile. Norme metodologice #%(1 2B7?25 Dec+ararea, de0initivarea 4i p+ata contribu3ii+or 2ocia+e 516 9eclararea veniturilor care re$rezint baza lunar de calcul al contribuiilor &ociale &e realizeaz $rin de$unerea unei declaraii $rivind venitul a&igurat la &i&temul $ublic de $en&ii) $recum %i a declaraiei de venit e&timatBnorma de venit $revzut la art. 81 %i a declaraiei $rivind venitul realizat $revzut la art1 83) $entru contribuia de a&igurri &ociale de &ntate. 526 Obligaiile anuale de $lat ale contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate &e determin $e baza declaraiilor menionate la alin. G1<) $rin a$licarea cotei $revzute la art1 2B7?18 alin. G,< lit. b>1< a&u$ra bazelor de calcul $revzute la art1 2B7?22. 52?16 6n cazul contribuabililor $revzui la art1 2B7?21 alin. G1< lit. g<) obligaiile anuale de $lat a contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate &e determin $e baza declaraiei $revzute la art1 74 alin. G2<) $rin a$licarea cotei $revzute la art1 2B7?18 alin. G,< lit. b>1< a&u$ra bazei de calcul $revzute la art1 2B7?22 alin. G,<. Iaza de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate &e evideniaz lunar -n decizia de im$unere $revzut la art1 74 alin. G4<) iar $lata &e efectueaz -n dou rate egale) $.n la data de 23 octombrie inclu&iv %i 13 decembrie inclu&iv. 52?26 777 brogat. 536 Da determinarea venitului anual baz de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate nu &e iau -n con&iderare $ierderile fi&cale anuale $revzute la art1 80. 546 #tabilirea obligaiilor anuale de $lat a contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate) $recum %i -ncadrarea -n $lafonul minim $revzut la art1 2B7?22 alin. G2<) G2>1<) G2>2<) G3< %i G6< &e realizeaz de organul fi&cal com$etent) $rin decizie de im$unere anual. 54?16 6n cazul contribuabililor $revzui la art1 2B7?21 alin. G1< lit. i<) &tabilirea obligaiilor anuale de $lat ale contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate) $recum %i -ncadrarea -n $lafonul ma*im $revzut la art1 2B7?22 alin. G2>1< %i G2>2<) &e realizeaz de organul fi&cal com$etent) $rin decizia de im$unere anual $revzut la art1 84 alin. G8>1<. 556 Obligaiile anuale de $lat a contribuiei de a&igurri &ociale &unt cele &tabilite $rin decizia de im$unere $revzut la art1 2B7?24 alin. G,<. 576 +lata contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate &tabilit $rin decizia de im$unere anual &e efectueaz -n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei) iar &umele ac1itate -n $lu& &e com$en&eaz &au &e re&tituie $otrivit $revederilor 'odului de $rocedur fi&cal. 576 2odelul) coninutul) modalitatea de de$unere %i de ge&tionare a declaraiei $rivind venitul a&igurat la &i&temul $ublic de $en&ii $revzut la alin. G1< &e a$rob $rin ordin comun al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal %i al $re%edintelui 'a&ei 4aionale de +en&ii +ublice. #%(1 2B7?27 Cote+e de contribu3ie

04.

516 'otele de contribuie $entru contribuabilii $revzui la art1 2B7?21 &unt cele $revzute la art1 2B7?18 alin. G,<) re&$ectiv: a6 cota integral) $entru contribuia de a&igurri &ociale) core&$unztoare condiiilor normale de munc) $otrivit legii/ b6 cota individual) $entru contribuia de a&igurri &ociale de &ntate. 526 'ontribuabilii cu regim de reinere la &ur& a im$ozitului $e venit datoreaz contribuia individual de a&igurri &ociale.

C#)1 3 Contribu3ia de a2igurri 2ocia+e de 2ntate privind per2oane+e care rea+i-ea- a+te venituri, precu. 4i per2oane+e care nu rea+i-ea- venituri G$revederile ace&tui ca$itol &e a$lic din 1 iulie 2012< #%(1 2B7?27 Contribuabi+ii 516 'ontribuia de a&igurri &ociale de &ntate &e datoreaz %i de ctre $er&oanele care realizeaz venituri din: a6 777 brogat/ b6 inve&tiii/ c6 $remii %i c.%tiguri din 0ocuri de noroc/ d6 o$eraiunea de fiducie) $otrivit titlului (((/ e6 alte &ur&e) a&tfel cum &unt $revzute la art1 78. 526 +er&oanele care nu realizeaz -ntr;un an fi&cal venituri de natura celor menionate la ca$. () venituri &ub forma indemnizaiilor de %oma0) venituri din $en&ii mai mici de 840 lei) $recum %i venituri de natura celor menionate la art1 2B7?21 alin. G1< lit. a< ; d<) g< %i 1<) art1 52 alin. G1< lit. b< ; d< %i din a&ocierile fr $er&onalitate 0uridic $revzute la art1 13 lit. e< au obligaia $lii contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate a&u$ra veniturilor $revzute la alin. G1<. 536 +er&oanele care realizeaz -ntr;un an fi&cal venituri de natura celor menionate la alin. G1< $lte&c contribuia a&u$ra tuturor ace&tor venituri. Iaza lunar de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate nu $oate fi mai mic dec.t un &alariu de baz minim brut $e ar. #%(1 2B7?28 "tabi+irea contribu3iei 'ontribuia de a&igurri &ociale de &ntate $revzut la art1 2B7?27 alin. G1< &e &tabile%te de organul fi&cal com$etent) $rin decizia de im$unere anual) $e baza informaiilor din declaraia $rivind venitul realizat &au din declaraia $rivind calcularea %i reinerea im$ozitului $entru fiecare beneficiar de venit) $recum %i $e baza informaiilor din evidena fi&cal) du$ caz. #%(1 2B7?2B Ka-a de ca+cu+ 516 777 brogat. 526 +entru veniturile din inve&tiii) a&tfel cum &unt menionate la art1 75) baza de calcul al contribuiei e&te cea $revzut la art1 77. 536 +entru veniturile din $remii %i c.%tiguri din 0ocuri de noroc) a&tfel cum &unt menionate la art1 75) baza de calcul al contribuiei e&te cea $revzut la art1 77. 546 +entru veniturile din o$eraiunea de fiducie) baza de calcul al contribuiei e&te cea $revzut la art1 42?1. 04*

556 +entru veniturile din alte &ur&e) a&tfel cum &unt menionate la art1 78) baza de calcul al contribuiei e&te) $otrivit art1 7B) venitul brut realizat. 576 Da determinarea venituluiBc.%tigului anual baz de calcul al contribuiei &ociale de &ntate $revzute la alin. G2< ; G3< nu &e iau -n con&iderare $ierderile $revzute la art1 80 %i 80?1. #%(1 2B7?30 Ca+cu+u+ contribu3iei 'ontribuia de a&igurri &ociale de &ntate $revzut la art1 2B7?27 alin. G1< &e calculeaz -n anul urmtor) $rin a$licarea cotei individuale de contribuie a&u$ra bazelor de calcul menionate la art1 2B7?2B. #%(1 2B7?31 )+ata contribu3iei #umele re$rezent.nd obligaiile anuale de $lat a contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate &tabilite $rin decizia de im$unere anual &e ac1it -n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei. #%(1 2B7?32 Contribu3ia de a2igurri 2ocia+e de 2ntate privind per2oane+e care nu rea+i-ea- venituri 516 +er&oanele care nu realizeaz -ntr;un an fi&cal venituri de natura celor menionate la ca$. ( ; ((() venituri &ub forma indemnizaiilor de %oma0) $recum %i venituri din $en&ii mai mici de 840 lei %i nu &e -ncadreaz -n categoriile de $er&oane care beneficiaz de a&igurarea de &ntate fr $lata contribuiei) $entru a dob.ndi calitatea de a&igurat) au obligaia $lii contribuiei individuale lunare de a&igurri &ociale de &ntate. 526 +entru $er&oanele $revzute la alin. G1<) baza lunar de calcul al contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate datorate bugetului 5ondului naional unic de a&igurri &ociale de &ntate o re$rezint valoarea &alariului minim brut $e ar. 536 +lata contribuiei de a&igurri &ociale de &ntate $entru contribuabilii $revzui la alin. G1< &e efectueaz lunar) $.n la data de 23 inclu&iv a lunii urmtoare celei $entru care &e datoreaz contribuia.

(!(LUL !H?3 !.po-itu+ pe con2truc3ii

#%(1 2B7?33 Contribuabi+i 516 #unt obligate la $lata im$ozitului $e con&trucii) &tabilit conform $rezentului titlu) urmtoarele $er&oane) denumite -n continuare contribuabili: a6 $er&oanele 0uridice rom.ne) cu e*ce$ia in&tituiilor $ublice) in&titutelor naionale de cercetare;dezvoltare) a&ociaiilor) fundaiilor %i a celorlalte $er&oane 0uridice fr &co$ $atrimonial) $otrivit legilor de organizare %i funcionare/ b6 $er&oanele 0uridice &trine care de&f%oar activitate $rin intermediul unui &ediu $ermanent -n !om.nia/ c6 $er&oanele 0uridice cu &ediu &ocial -n !om.nia -nfiinate $otrivit legi&laiei euro$ene.

047

526 6n cazul o$eraiunilor de lea&ing financiar) calitatea de contribuabil o are utilizatorul) iar -n cadrul o$eraiunilor de lea&ing o$eraional) calitatea de contribuabil o are locatorul. #%(1 2B7?34 De0ini3ia con2truc3ii+or 6n -nele&ul $rezentului titlu) con&truciile &unt cele $revzute -n gru$a 1 din 'atalogul $rivind cla&ificarea %i duratele normale de funcionare a mi0loacelor fi*e) a$robat $rin kotr.rea Guvernului nr. 2.1,@B2004) cu modificrile ulterioare. #%(1 2B7?35 Cota de i.po-itare 4i ba-a i.po-abi+ 516 (m$ozitul $e con&trucii &e calculeaz $rin a$licarea unei cote de 1)3? a&u$ra valorii con&truciilor e*i&tente -n $atrimoniul contribuabililor la data de ,1 decembrie a anului anterior) evideniat contabil -n &oldul debitor al conturilor core&$unztoare con&truciilor menionate la art1 2B7?34) din care &e &cade: a6 valoarea cldirilor) inclu&iv valoarea lucrrilor de recon&truire) modernizare) con&olidare) modificare &au e*tindere $entru cldirile -nc1iriate) luate -n conce&iune) aflate -n admini&trare ori -n folo&in) $entru care &e datoreaz im$ozit $e cldiri) $otrivit $revederilor titlului (p) de ctre contribuabil &au $ro$rietar) du$ caz/ b6 valoarea lucrrilor de recon&truire) modernizare) con&olidare) modificare &au e*tindere $entru con&truciile) aflate &au care urmeaz & fie trecute -n $ro$rietatea &tatului &au a unitilor admini&trativ;teritoriale/ c6 valoarea con&truciilor din &ubgru$a 1.2.@. H"era&e $e arabil) $lantaii $omicole %i viticoleH din 'atalogul $rivind cla&ificarea %i duratele normale de funcionare a mi0loacelor fi*e) a$robat $rin kotr.rea Guvernului nr. 2.1,@B2004) cu modificrile ulterioare. 526 9educerea valorii lucrrilor de recon&truire) modernizare) con&olidare) modificare &au e*tindere $entru cldirile -nc1iriate) luate -n conce&iune) aflate -n admini&trare ori -n folo&in) $revzut la alin. G1< lit. a<) &e 0u&tific cu documentaia core&$unztoare care ate&t comunicarea ace&tei valori ctre $ro$rietar. 536 6n &ituaia -n care) -n cur&ul anului curent) &e -nregi&treaz o$eraiuni de ma0orare &au diminuare a valorii &oldului debitor al conturilor core&$unztoare con&truciilor menionate la art1 2B7?34) im$ozitul $e con&trucii calculat $otrivit alin. G1< nu &e recalculeaz. ce&te modificri &unt luate -n con&iderare $entru determinarea im$ozitului $e con&trucii datorat $entru anul urmtor. 546 '1eltuiala cu im$ozitul calculat $otrivit alin. G1< e&te c1eltuial deductibil la &tabilirea $rofitului im$ozabil reglementat de titlul ((. #%(1 2B7?37 )+ata i.po-itu+ui 4i depunerea dec+ara3iei 0i2ca+e 516 'ontribuabilii $revzui la art1 2B7?33 &unt obligai & calculeze %i & declare im$ozitul $e con&trucii) $.n la data de 23 mai) inclu&iv) a anului $entru care &e datoreaz im$ozitul. 526 (m$ozitul $e con&trucii) declarat $otrivit alin. G1<) &e $lte%te -n dou rate egale) $.n la datele de 23 mai %i 23 &e$tembrie) inclu&iv. 536 +rin e*ce$ie de la alin. G1< %i G2<) contribuabilii care -nceteaz & e*i&te -n cur&ul anului) au obligaia de a declara %i $lti im$ozitul determinat conform art1 2B7?35 alin. G1<) $.n la data -nc1eierii $erioadei din an -n care $er&oana 0uridic a e*i&tat. 546 'ontribuabilii nou;-nfiinai datoreaz im$ozitul $e con&trucii -nce$.nd cu anul fi&cal urmtor.

048

556 2odelul %i coninutul declaraiei $rivind im$ozitul $e con&trucii &e &tabile&c $rin ordin al $re%edintelui geniei 4aionale de dmini&trare 5i&cal) -n termen de ,0 de zile de la data intrrii -n vigoare a $rezentei ordonane de urgen. 576 (m$ozitul reglementat de $rezentul titlu re$rezint venit al bugetului de &tat %i &e admini&treaz de ctre genia 4aional de dmini&trare 5i&cal) $otrivit Ordonanei Guvernului nr. @2B200, $rivind 'odul de $rocedur fi&cal) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare.

(!(LUL H Di2po-i3ii 0ina+e #%(1 2B7 Data intrrii >n vigoare a Codu+ui 0i2ca+ +rezentul cod intr -n vigoare la data de 1 ianuarie 2004) cu e*ce$ia cazului -n care -n $rezentul cod &e $revede altfel. #%(1 2B8 #brogarea acte+or nor.ative 516 Da data intrrii -n vigoare a $rezentului 'od fi&cal &e abrog: 1. rticolul 8, din Degea nr. 64B1@@1 $rivind brevetele de invenie) re$ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 832 din 13 octombrie 2002/ 2. rticolul 18 din Degea a$iculturii nr. 8@B1@@8) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 180 din ,0 a$rilie 1@@8) cu modificrile ulterioare/ ,. rticolul 1, %i articolul 14 din Degea nr. ,,2B2001 $rivind $romovarea inve&tiiilor directe cu im$act &emnificativ -n economie) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. ,36 din , iulie 2001) cu modificrile ulterioare/ 4. lineatul G,< al articolului 18 din Degea $atronatelor nr. ,36B2001) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. ,80 din 12 iulie 2001/ 3. lineatul G2< al articolului 41 din Degea nr. 422B2001 $rivind $rote0area monumentelor i&torice) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 408 din 24 iulie 2001/ 6. +revederile referitoare la accize din Degea nr. 42,B2001 $entru &$ri0inirea &ectorului de $e&cuit la 2area 4eagr) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 406 din 2, iulie 2001/ 8. lineatul G8< al articolului 80 din Degea bibliotecilor nr. ,,4B2002) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 422 din 18 iunie 2002/ 8. Degea nr. ,43B2002 $rivind ta*a $e valoarea adugat) re$ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 63, din 13 &e$tembrie 200,/ @. rticolul 68 din Degea nr. ,46B2002 $rivind a&igurarea $entru accidente de munc %i boli $rofe&ionale) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 434 din 28 iunie 2002) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ 10. Degea nr. 414B2002 $rivind im$ozitul $e $rofit) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 436 din 28 iunie 2002) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) inclu&iv actele normative date -n a$licarea legii/ 11. Degea nr. 321B2002 $rivind regimul de &u$raveg1ere %i autorizare a $roduciei) im$ortului %i circulaiei unor $rodu&e &u$u&e accizelor) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 381 din 2 augu&t 2002) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/

06-

12. Diterele b< %i c< ale articolului ,8 din Degea cinematografiei nr. 6,0B20027<) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 88@ din @ decembrie 2002) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ 1,. Ordonana Guvernului nr. 22B1@@, $rivind &cutirea de $lat a im$ozitului $e veniturile realizate de con&ultanii &trini $entru activitatea de&f%urat -n !om.nia) -n cadrul unor acorduri internaionale guvernamentale &au neguvernamentale de finanare gratuit) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 20@ din ,0 augu&t 1@@,) a$robat $rin Degea nr. 102B1@@4/ 14. Ordonana Guvernului nr. 2,B1@@3 $rivind in&tituirea &i&temului de marcare $entru igarete) $rodu&e din tutun %i buturi alcoolice) re$ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. ,84 din 2, decembrie 1@@8) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ 13. Ordonana Guvernului nr. 26B1@@3 $rivind im$ozitul $e dividende) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 201 din ,0 augu&t 1@@3) a$robat cu modificri $rin Degea nr. 101B1@@3) cu modificrile ulterioare/ 16. Ordonana Guvernului nr. 24B1@@6 $rivind im$ozitul $e veniturile re$rezentanelor din !om.nia ale &ocietilor comerciale %i organizaiilor economice &trine) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 183 din 3 augu&t 1@@6) a$robat cu modificri $rin Degea nr. 2@B1@@8) cu modificrile ulterioare/ 18. +revederile $rivind im$ozitul $e $rofit din articolul 48 din Ordonana Guvernului nr. ,@B1@@6 $rivind -nfiinarea %i funcionarea 5ondului de garantare a de$ozitelor -n &i&temul bancar) re$ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 141 din 23 februarie 2002/ 18. Diterele e< %i f< ale articolului 2 din Ordonana Guvernului nr. 31B1@@8 $rivind o$eraiunile de lea&ing %i &ocietile de lea&ing) re$ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. @ din 12 ianuarie 2000/ 1@. rticolul 6) articolul 8 %i alineatul G1< al articolului 10 din Ordonana Guvernului nr. 46B1@@8 $entru &tabilirea unor m&uri -n vederea -nde$linirii obligaiilor a&umate de !om.nia $rin aderarea la 'onvenia internaional JU!O'O4"!OD $rivind coo$erarea $entru &ecuritatea navigaiei aeriene %i la cordul multilateral $rivind tarifele de rut aerian) re$ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 44 din 26 ianuarie 2001/ 20. Ordonana Guvernului nr. 8,B1@@8 $rivind im$unerea unor venituri realizate din !om.nia de $er&oane fizice %i 0uridice nerezidente) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. ,13 din 28 augu&t 1@@8) cu modificrile ulterioare/ 21. +revederile referitoare la $er&oane 0uridice din alineatul G2< al articolului @ din Ordonana Guvernului nr. 124B1@@8 $rivind organizarea %i funcionarea cabinetelor medicale) re$ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 368 din 1 augu&t 2002) cu com$letrile ulterioare/ 22. lineatul G4< al articolului 12>2 din Ordonana Guvernului nr. 112B1@@@ $rivind cltoriile gratuite -n intere& de &erviciu %i -n intere& $er&onal $e cile ferate rom.ne) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 423 din ,1 augu&t 1@@@) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. 210B200,/ 2,. lineatele G1< %i G2< ale articolului 6 %i articolul 8 din Ordonana Guvernului nr. 126B2000 $rivind continuarea realizrii Unitii 2 din cadrul obiectivului de inve&tiii H'entrala 4uclearoelectric 'ernavod ; 3 * 800 2FeH) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 4,0 din 2 &e$tembrie 2000) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. ,,3B2001) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ 24. Ordonana Guvernului nr. 8B2001 $rivind im$ozitul $e venit) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 4,3 din , augu&t 2001) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. 4@,B2002) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/

061

23. Ordonana Guvernului nr. 24B2001 $rivind im$unerea micro-ntre$rinderilor) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 482 din 18 augu&t 2001) a$robat cu modificri $rin Degea nr. 111B200,) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ 26. Diterele b< %i c< ale articolului 8 din Ordonana Guvernului nr. 63B2001 $rivind con&tituirea %i funcionarea $arcurilor indu&triale) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 3,6 din 1 &e$tembrie 2001) a$robat cu modificri $rin Degea nr. 4@0B2002/ 28. Ordonana Guvernului nr. ,6B2002 $rivind im$ozitele %i ta*ele locale) re$ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 680 din 10 &e$tembrie 2002) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ 28. rticolul 162 din Ordonana Guvernului nr. ,@B200,77< $rivind $rocedurile de admini&trare a creanelor bugetare locale) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 66 din 2 februarie 200,) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. ,38B200,/ 2@. #eciunea a 2;a a ca$itolului ( din Ordonana Guvernului nr. 86B200, $rivind reglementarea unor m&uri -n materie financiar;fi&cal) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 624 din ,1 augu&t 200,/ ,0. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 66B1@@8 $rivind &cutirea de $lat a im$ozitelor $e &alarii %iB&au $e venituri realizate de con&ultani &trini $entru activitile de&f%urate -n !om.nia -n cadrul unor acorduri de -m$rumut) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 2@4 din 2@ octombrie 1@@8) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ ,1. +revederile referitoare la ta*a $e valoarea adugat din articolul 8 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 8,B1@@@ $entru a$robarea continurii lucrrilor %i a finanrii obiectivului de inve&tiii H9ezvoltarea %i modernizarea ero$ortului (nternaional Iucure%ti;Oto$eniH %i $entru a$robarea garantrii unui credit -n favoarea 'om$aniei 4aionale H ero$ortul (nternaional Iucure%ti;Oto$eniH ; #. .) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 2,2 din 23 mai 1@@@) a$robat $rin Degea nr. 21B2000/ ,2. Ditera a< a alineatului 1 al articolului ,8 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 102B1@@@ $rivind $rotecia &$ecial %i -ncadrarea -n munc a $er&oanelor cu 1andica$) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. ,10 din ,0 iunie 1@@@) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. 31@B2002) cu modificrile ulterioare/ ,,. Diterele b< %i c< ale articolului 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 160B1@@@ $rivind in&tituirea unor m&uri de &timulare a activitii titularilor de acorduri $etroliere %i &ubcontractanilor ace&tora) care de&f%oar o$eraiuni $etroliere -n $erimetre marine ce includ zone cu ad.ncime de a$ de $e&te 100 metri) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 326 din 28 octombrie 1@@@) a$robat cu modificri $rin Degea nr. ,@@B2001/ ,4. rticolul 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 30B2000 $entru abrogarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 68B1@@@ $rivind unele m&uri $entru dezvoltarea activitii economice) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 208 din 12 mai 2000) a$robat $rin Degea nr. ,02B2001) cu modificrile ulterioare/ ,3. rticolul 20 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. @8B2000 $rivind organizaiile coo$erati&te de credit) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. ,,0 din 14 iulie 2000) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. 200B2002/ ,6. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 208B2000 $rivind &cutirea de ta*a $e valoarea adugat $entru livrrile de bunuri %iB&au $re&trile de &ervicii $revzute -n ane*a la kotr.rea Guvernului nr. 211B2000 $rivind garantarea de ctre 2ini&terul 5inanelor a unor -m$rumuturi e*terne $entru 2ini&terul $rrii 4aionale) $ublicat -n

06,

2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 3@4 din 22 noiembrie 2000) a$robat $rin Degea nr. 1,4B2001/ ,8. lineatul 2 al articolului 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 24@B2000 $rivind con&tituirea %i utilizarea 5ondului &$ecial $entru $rodu&e $etroliere) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 648 din 12 decembrie 2000) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. ,82B2002) cu modificrile ulterioare/ ,8. rticolul 16 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11@B2001 $rivind unele m&uri $entru $rivatizarea #ocietii 'omerciale 'ombinatul #iderurgic H#ide*H ; #. . Galai) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 628 din 3 octombrie 2001) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ ,@. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 138B2001 $rivind regimul accizelor) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 868 din ,0 noiembrie 2001) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. 32,B2002) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ 40. +revederile referitoare la im$ozitul $e $rofit din alineatul G,< al articolului 143 %i alineatul G2< al articolului 146 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28B2002777< $rivind valorile mobiliare) &erviciile de inve&tiii financiare %i $ieele reglementate) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 2,8 din @ a$rilie 2002) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. 323B2002) cu modificrile ulterioare/ 41. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 12B200, $rivind &cutirea de la $lata im$ozitului $e terenurile din e*travilanul localitilor) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 168 din 18 martie 200,) a$robat cu modificri $rin Degea nr. 28,B200,/ 42. Ordonana de urgen a Guvernului nr. ,0B200, $entru in&tituirea unor m&uri &$eciale $rivind $roducia) im$ortul %i comercializarea uleiurilor minerale) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 2@4 din 23 a$rilie 200,) cu modificrile ulterioare/ 4,. kotr.rea Guvernului nr. 382B1@@8 $rivind introducerea &i&temului de marcare $entru buturi alcoolice) $ublicat -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea () nr. 268 din 8 octombrie 1@@8) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ 4,>1. 777 brogat 4,>2. Ditera a< a articolului 26 %i litera g< a articolului 8, din Degea nr. 448B2006 $rivind $rotecia %i $romovarea dre$turilor $er&oanelor cu 1andica$) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare/ 4,>,. rticolul ((( din Degea nr. 263B2008 $entru modificarea %i com$letarea Degii nr. ,8B200, $rivind tran&$ortul -n regim de ta*i %i -n regim de -nc1iriere) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. 44. Orice alte di&$oziii contrare $rezentului cod. 526 777 brogat ;;;;;;;;;;;; 7< Degea nr. 6,0B2002 a fo&t abrogat $rin Ordonana Guvernului nr. ,@B2003. 77< Ordonana Guvernului nr. ,@B200, a fo&t abrogat $rin Ordonana Guvernului nr. @2B200,. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 102B1@@@ a fo&t abrogat $rin Degea nr. 448B2006.Ordonana de urgen a Guvernului nr. @8B2000 a fo&t abrogat $rin Ordonana de urgen a Guvernului nr. @@B2006. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28B2002 a fo&t abrogat $rin Degea nr. 2@8B2004. 6&,$* 1. + se vedea /i prevederile art. >>, art. >>C1, art. >>> /i art. - din &rdonana de urgen a (uvernului nr. 1!D/ 001, cu modificrile ulterioare. E+R,. >> 060

Fn ca0ul autoturismelor sau al autoturismelor de teren din import, inclusiv rulate, introduse n ar n ba0a contractelor de leasing iniiate dup data intrrii n vigoare a pre0entei ordonane de urgen, ba0a de impo0itare pentru acci0e este valoarea de intrare la care se adaug cuantumul ta%elor vamale /i alte ta%e speciale, dup ca0, datorate la momentul nc3iderii operaiunii de import.E E+R,. >>C1 +vansurilor ncasate pentru livrrile de animale vii li se aplic regimul fiscal privind ta%a pe valoarea adugat, n vigoare la data ncasrii avansului.E E+R,. >>>G# "1# :rin derogare de la dispo0iiile art. 1 alin. " # din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, prevederile pre0entei ordonane de urgen intr n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 002, cu urmtoarele e%cepii* a# ncepnd cu 1 mai 002* lit. a# a art. 1 B alin. " # al art. 1!B lit. 9# a alin. "1# al art. 22B art. @<B art. @@B b# ncepnd cu 1 iunie 002* lit. g# a art. 11B lit. g# a art. 1 B lit. a# a alin. " # al art. <2B alin. "1# al art. <<B alin. "1# /i "1C1# ale art. <<B alin. " # al art. <@B lit. a#, aC1#, aC #, aC!#, e#, eC1# /i g# ale alin. "!# al art. <@B alin. "1# /i "2# ale art. <@B art. @@C1 - @@C!B alin. "!C1# al art. D!B lit. b# a alin. "1# al art. D!B c# GGG +brogat " # GGG +brogat "!# GGG +brogat "1# GGG +brogat "2# =ota de impo0it de 1<H se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 00< /i pentru veniturile reali0ate de persoanele fi0ice /i juridice nere0idente, prev0ute la art. 112, cu e%cepia veniturilor obinute din jocuri de noroc pentru care se menine cota de impo0it de 0H .E G# +R,. >>> din &rdonana de urgen a (uvernului nr. 1!D/ 001# a fost modificat prin art. > pct. !) din ?egea nr. 1<!/ 002 =urtea =onstituional, prin .eci0ia nr. 2<D/ 002, a stabilit c dispo0iiile art. > pct. !) din ?egea nr. 1<!/ 002 privind aprobarea &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 1!D/ 001 pentru modificarea /i completarea ?egii nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, referitoare la dispo0iiile art. >>> alin. "1# lit. a# /i b# din &rdonana de urgen a (uvernului nr. 1!D/ 001, sunt neconstituionale, deoarece contravin prevederilor art. @D din =onstituie. 'lterior, art. >>> din &rdonana de urgen a (uvernului nr. 1!D/ 001 a fost modificat /i prin art. -> pct. 2 din ?egea nr. !1!/ 00<. E+R,. Fn vederea diminurii eva0iunii fiscale n domeniul produselor acci0abile supuse sistemului de marcare, antrepo0itarii autori0ai vor utili0a pentru marcare numai banderole /i timbre nseriate /i numerotate. ,ermenul /i procedura de aplicare a noilor modele de marcaje, precum /i regimul stocului de marcaje valabile la data intrrii n vigoare a pre0entei ordonane de urgen vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, care se va publica n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >.E . + se vedea /i prevederile art. >> din ?egea nr. !1!/ 00< cu modificrile ulterioare. E+R,. >> :revederile alin. "12# al art. 1<1 din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare, precum /i cu cele aduse prin pre0enta lege, nu se aplic n situaia n care, prin acte adiionale nc3eiate dup data publicrii n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, a prevederilor pre0entei legi, valabilitatea contractelor de 064

vn0are cu plata n rate /i/sau a contractelor de leasing este prelungit dup data aderrii.E !. + se vedea /i prevederile art. >> din &rdonana de urgen a (uvernului nr. 00/ 00D. E+R,. >> Icutirea impo0itului pe dividendele reinvestite "1# .ividendele reinvestite ncepnd cu 00), n scopul pstrrii /i cre/terii de noi locuri de munc pentru de0voltarea activitii persoanelor juridice romne distribuitoare de dividende, conform obiectului de activitate al acestora nscris la &ficiul 6aional al Registrului =omerului, sunt scutite de la plata impo0itului pe dividende. " # Iunt scutite de la plata impo0itului pe dividende /i dividendele investite n capitalul social al altei persoane juridice romne, n scopul crerii de noi locuri de munc, pentru de0voltarea activitii acesteia, conform obiectului de activitate nscris la &ficiul 6aional al Registrului =omerului. "!# :rocedura de aplicare a prevederilor alin. "1# /i " # se aprob prin ordin al ministrului economiei /i finanelor /i al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal.E 1. + se vedea /i prevederile art. >>> alin. "1# /i "2#, art. -, precum /i ale meniunii privind transpunerea normelor comunitare din &rdonana de urgen a (uvernului nr. 10)/ 00). E"1# :rin e%cepie de la prevederile alin. "!#, pn la !1 decembrie 010 sunt admise deplasrile de produse acci0abile n regim suspensiv de acci0e ctre alte state membre care nu au adoptat sistemul informati0at potrivit art. 1 - @ din .irectiva 00D/11D/=$, efectuate conform procedurii prev0ute la art. 1D< - 1)1C1 din cap. > al titlului ->> E+cci0e /i alte ta%e specialeE din ?egea nr. 2@1/ 00!, cu modificrile /i completrile ulterioare. "2# :rin e%cepie de la prevederile alin. "!#, deplasrile de produse acci0abile care au fost iniiate nainte de 1 aprilie 010 sunt efectuate /i nc3eiate n conformitate cu procedura prev0ut la art. 1D< - 1)1C1 din cap. > al titlului ->> E+cci0e /i alte ta%e specialeE din ?egea nr. 2@1/ 00!, cu modificrile /i completrile ulterioare.E E+R,. .eclararea, stabilirea /i plata impo0itului pe veniturile reali0ate de persoanele fi0ice nainte de 1 ianuarie 010 se face n conformitate cu legislaia n vigoare pn la aceast dat.E E:re0enta ordonan de urgen transpune n legislaia naional .irectiva 00D/D/=$ a =onsiliului din 1 februarie 00D de modificare a .irectivei 00</11 /=$ n ceea ce prive/te locul de prestare a serviciilor, publicat n Kurnalul &ficial al 'niunii $uropene, seria ?, nr. 11 din 0 februarie 00D, .irectiva 00D/)/=$ a =onsiliului din 1 februarie 00D de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea ta%ei pe valoarea adugat, prev0ut n .irectiva 00</11 /=$, ctre persoane impo0abile stabilite n alt stat membru dect statul membru de rambursare, publicat n Kurnalul &ficial al 'niunii $uropene, seria ?, nr. 11 din 0 februarie 00D, .irectiva 00D/11@/=$ a =onsiliului din 1< decembrie 00D de modificare a .irectivei 00</11 /=$ privind sistemul comun al ta%ei pe valoarea adugat, n vederea combaterii fraudei fiscale legate de operaiunile intracomunitare, publicat n Kurnalul &ficial al 'niunii $uropene, seria ?, nr. 11 din 0 ianuarie 00), .irectiva 00D/11D/=$ a =onsiliului din 1< decembrie 00D privind regimul general al acci0elor /i de abrogare a .irectivei nr. ) /1 /=$$, publicat n Kurnalul &ficial al 'niunii $uropene, seria ?, nr. ) din 11 ianuarie 00), .irectiva ) /D!/=$$ a =onsiliului din 1) octombrie 1)) privind armoni0area structurilor acci0elor la alcool /i buturi 066

alcoolice /i .irectiva ) /D1/=$$ a =onsiliului din 1) octombrie 1)) privind apropierea ratelor acci0elor la alcool /i buturi alcoolice, publicate n Kurnalul &ficial al 'niunii $uropene, seria ?, nr. !1< din !1 octombrie 1)) , .irectiva ) /@)/=$$ a =onsiliului din 1) octombrie 1)) privind apropierea ta%elor la igri /i .irectiva ) /D0/=$$ a =onsiliului din 1) octombrie 1)) privind apropierea ta%elor pe tutunul prelucrat, altul dect pentru igarete, publicate n Kurnalul &ficial al 'niunii $uropene, seria ?, nr. !1< din !1 octombrie 1)) , modificate prin .irectiva 00 /10/=$ a =onsiliului din 1 februarie 00 de modificare a .irectivelor ) /@)/=$$, ) /D0/=$$ /i )2/2)/=$ privind structura /i ratele acci0elor aplicate tutunului prelucrat, publicat n Kurnalul &ficial al 'niunii $uropene, seria ?, nr. 1< din 1< februarie 00 , .irectiva )2/2)/=$ a =onsiliului din @ noiembrie 1))2 privind alte impo0ite dect impo0itele pe cifra de afaceri care afectea0 consumul de tutun prelucrat, publicat n Kurnalul &ficial al 'niunii $uropene, seria ?, nr. )1 din < decembrie 1))2, modificat prin .irectiva 00 /10/=$, publicat n Kurnalul &ficial al 'niunii $uropene, seria ?, nr. 1< din 1< februarie 00 , .irectiva 00!/)</=$ a =onsiliului din @ octombrie 00! privind restructurarea cadrului comunitar de impo0itare a produselor energetice /i a electricitii, publicat n Kurnalul &ficial al 'niunii $uropene, seria ?, nr. D! din !1 octombrie 00!.E 5. + se vedea /i prevederile art. >> din &rdonana de urgen a (uvernului nr. / 010 "#. E+R,. >> :rin e%cepie de la dispo0iiile art. 1 alin. " # din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare, prevederile pre0entei ordonane de urgen se aplic pentru determinarea impo0itului pe profit ncepnd cu anul 010.E . + se vedea /i prevederile art. >> - >- din &rdonana de urgen a (uvernului nr. 21/ 010 "#. E+R,. >> "1# :revederile art. > pct. ! se aplic ncepnd cu a 10-a 0i urmtoare comunicrii de ctre =onsiliul 'niunii $uropene a aprobrii derogrii pentru aplicarea acestor prevederi, pn la data de !1 decembrie 011. Ainisterul Jinanelor :ublice va publica pe site-ul su oficial LLL.mfinante.ro data comunicrii de ctre =onsiliul 'niunii $uropene a aprobrii derogrii. " # :ersoanele impo0abile /i persoanele juridice neimpo0abile, nregistrate n scopuri de ,-+ potrivit art. 12! /i 12!C1 din ?egea nr. 2@1/ 00!, cu modificrile /i completrile ulterioare, care intenionea0 s desf/oare dup data de 1 august 010 operaiuni intracomunitare de natura celor prev0ute la art. 12DC alin. "1# din ?egea nr. 2@1/ 00!, cu modificrile /i completrile ulterioare, trebuie s solicite organelor fiscale competente nscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit prevederilor art. 12DC din ?egea nr. 2@1/ 00!, cu modificrile /i completrile ulterioare. "!# Fn ca0ul aprobrii de ctre organul fiscal competent a cererilor depuse pn la data de 1 august 010 de ctre persoanele prev0ute la alin. " #, data nregistrrii n Registrul operatorilor intracomunitari va fi data de 1 august 010. Fn ca0ul aprobrii de ctre organul fiscal competent a cererilor depuse dup data de 1 august 010 de persoanele prev0ute la alin. " #, data nregistrrii n Registrul operatorilor intracomunitari va fi data comunicrii deci0iei n condiiile prev0ute de &rdonana (uvernului nr. ) / 00! privind =odul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare. =ererile vor fi soluionate n termenul /i n condiiile prev0ute la art. 12DC din ?egea nr. 2@1/ 00!, cu modificrile /i completrile ulterioare.

06.

"1# Fncepnd cu data de 1 august 010, pentru reali0area sc3imbului de informaii n domeniul ta%ei pe valoarea adugat cu statele membre ale 'niunii $uropene, vor fi utili0ate informaiile din Registrul operatorilor intracomunitari.E E+R,. >>> Iolicitrile de nscriere n Registrul operatorilor intracomunitari se depun la organele fiscale competente ncepnd cu data publicrii pre0entei ordonane de urgen.E E+R,. >"1# :revederile art. > pct. 1, 1 /i se aplic ncepnd cu data de 1 iulie 010. " # +utori0aiile deinute de antrepo0itarii autori0ai pentru antrepo0itele fiscale de depo0itare produse acci0abile, cu e%cepia situaiilor prev0ute la art. > pct. 2, /i ncetea0 valabilitatea la data de 1 septembrie 010. "!# +ntrepo0itarii autori0ai pentru producia de produse energetice /i antrepo0itarii autori0ai pentru producia de igarete, inclusiv persoanele afiliate acestora, prev0ui la art. > pct. 2, care la data intrrii n vigoare a pre0entei ordonane de urgen dein mai mult de D antrepo0ite fiscale de depo0itare de produse energetice /i mai mult de dou antrepo0ite fiscale de depo0itare igarete, au obligaia ca n termen de 10 0ile lucrtoare de la intrarea n vigoare a pre0entei ordonane de urgen s comunice =omisiei pentru autori0area operatorilor de produse supuse acci0elor lista antrepo0itelor fiscale de depo0itare, n numr de ma%imum D, respectiv dou, pentru care se intenionea0 reautori0area acestora. "1# .up 1D de ore de la data intrrii n vigoare a prevederilor pre0entei ordonane de urgen, cu e%cepia ca0urilor prev0ute la art. > pct. 2, se inter0ice deplasarea produselor acci0abile n regim suspensiv de acci0e ctre antrepo0ite fiscale de depo0itare. "2# +ntrepo0itarii autori0ai care la data intrrii n vigoare a pre0entei ordonane de urgen dein autori0aii valabile, care au dep/it perioada de ! ani n ca0ul contribuabililor mari /i mijlocii stabilii conform reglementrilor n vigoare /i, respectiv, de un an n celelalte ca0uri de la data de ncepere a valabilitii autori0aiei /i doresc s /i continue activitatea ca antrepo0itar autori0at, au obligaia de a solicita reautori0area pn la data de !1 august 010 inclusiv, n condiiile prev0ute n 6ormele metodologice de aplicare a ?egii nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, aprobate prin ;otrrea (uvernului nr. 11/ 001, cu modificrile /i completrile ulterioare. "<# +ntrepo0itarii autori0ai care dein autori0aii valabile la data intrrii n vigoare a pre0entei ordonane de urgen, a cror valabilitate, pn la data de !1 august 010, nu dep/e/te ! ani n ca0ul contribuabililor mari /i mijlocii /i, respectiv, un an n ca0ul contribuabililor mici de la data de ncepere a valabilitii autori0aiei, au obligaia de a se conforma prevederilor art. > pct. 1!, 12 /i 1@ pn la data de !1 august 010 inclusiv. "@# 6erespectarea prevederilor alin. "2# /i "<# atrage revocarea autori0aiilor de antrepo0it fiscal.E /. + se vedea /i prevederile art. >> /i art. >>> din &rdonana de urgen a (uvernului nr. 2D/ 010 "#, cu modificrile ulterioare. E+R,. >> ?a calculul c/tigului net /i al impo0itului pe venit aferent n ca0ul transferului titlurilor de valoare, altele dect prile sociale /i valorile mobiliare n ca0ul societilor nc3ise, pentru anul 010, se aplic urmtoarele reguli* 1. :entru perioada 1 ianuarie 010 - !0 iunie 010 se determin c/tigul net/pierderea net aferent/aferent acestei perioade n funcie de perioada de deinere /i se asimilea0 c/tigului net anual/pierderii nete anuale. >mpo0itul se determin prin 06*

aplicarea cotelor de impunere de 1H /i, respectiv, 1<H la c/tigul net aferent perioadei, asimilat c/tigului net anual. . :ierderea net aferent perioadei 1 ianuarie 010 - !0 iunie 010 asimilat pierderii nete anuale se compensea0 cu c/tigul net asimilat c/tigului net anual aferent perioadei 1 iulie 010 - !1 decembrie 010. .ac n urma compensrii re0ult pierdere, aceasta se reportea0 numai asupra c/tigului net anual impo0abil aferent anului 011. !. &bligaiile fiscale sunt cele n vigoare n perioada respectiv. 1. :entru perioada 1 iulie 010 - !1 decembrie 010 prevederile art. << alin. "2#, "2C1# /i "<# /i art. <@ alin. "!# lit. a# /i aC1# /i alin. "2# se vor aplica corespun0tor ncepnd cu 1 iulie 010.E E+R,. >>> "1# &rice venituri de natur profesional, altele dect cele salariale, se impo0itea0 cu cota de impo0it pe venit. " # Fn sistemul public de pensii /i n sistemul asigurrilor pentru /omaj, prin venituri de natur profesional, altele dect cele de natur salarial, n sensul pre0entei ordonan4e de urgen, se nelege acele venituri reali0ate din drepturi de autor /i drepturi cone%e definite potrivit art. @ alin. "1# pct. 1!1 din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare, /i/sau venituri re0ultate din activiti profesionale desf/urate n ba0a contractelor/conveniilor nc3eiate potrivit =odului civil, precum /i contractele civile /i cele de colaborare nc3eiate n temeiul prevederilor art. !D alin. "<# din ?egea nr. )</ 00< privind Itatutul deputailor /i al senatorilor, republicat, cu modificrile ulterioare, respectiv art. 1D din ?egea nr. 2!/1))1 privind indemni0aiile /i celelalte drepturi ale senatorilor /i deputailor, precum /i salari0area personalului din aparatul :arlamentului Romniei, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare. +supra acestor venituri se datorea0 contribuiile individuale de asigurri sociale /i asigurri pentru /omaj. "!# :ersoanele fi0ice care reali0ea0 venituri de natur profesional, pentru care, potrivit pre0entei ordonane de urgen, se datorea0 /i se plte/te contribuia individual de asigurri sociale /i contribuia individual de asigurri pentru /omaj, sunt considerate asigurate obligatoriu, prin efectul legii, n sistemul public de pensii /i alte drepturi de asigurri sociale, precum /i n sistemul asigurrilor pentru /omaj /i beneficia0 de prestaiile prev0ute de ?egea nr. 1)/ 000 privind sistemul public de pensii /i alte drepturi de asigurri sociale, cu modificrile /i completrile ulterioare, precum /i de indemni0aie de /omaj n condiiile ?egii nr. @</ 00 privind sistemul asigurrilor pentru /omaj /i stimularea ocuprii forei de munc, cu modificrile /i completrile ulterioare. "1# :revederile alin. "!# cu privire la statutul de asigurat obligatoriu, prin efectul legii, n sistemul asigurrilor pentru /omaj nu se aplic persoanelor pentru care la data intrrii n vigoare a pre0entei ordonane de urgen se prevede, potrivit ?egii nr. @</ 00 , cu modificrile /i completrile ulterioare, c asigurarea n sistemul asigurrilor pentru /omaj este facultativ /i care dein statutul de asigurat n acest sistem n temeiul unui contract de asigurare pentru /omaj, cu e%cepia ca0ului n care aceste persoane renun la contractul de asigurare. "2# :ersoanelor asigurate n alte sisteme, neintegrate sistemului public de pensii /i alte drepturi de asigurri sociale, /i persoanelor care au calitatea de pensionari nu le sunt aplicabile prevederile alin. " #. "<# :ersoanele care, n mod oca0ional, reali0ea0, pe lng veniturile de natur salarial, /i venituri de natur profesional definite la art. @ alin. "1# pct. 1!C1 din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare, nu datorea0 contribuiile individuale /i pentru aceste venituri de natur profesional.

067

"@# :ersoanele care, n mod oca0ional, reali0ea0 e%clusiv venituri de natur profesional definite la art. @ alin. "1# pct. 1!C1 din ?egea nr. 2@1/ 00!, cu modificrile /i completrile ulterioare, datorea0 contribuiile prev0ute la alin. " #. Fn aceast situaie ba0a de calcul anual nu poate dep/i de 2 ori salariul mediu brut utili0at la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat /i aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat. "D# :ersoanele care reali0ea0, cu caracter de regularitate, pe lng veniturile de natur salarial, /i venituri de natur profesional definite la art. @ alin. "1# pct. 1!C1 din ?egea nr. 2@1/ 00!, cu modificrile /i completrile ulterioare, datorea0 contribuiile individuale /i pentru aceste venituri de natur profesional la ba0a de calcul astfel cum este prev0ut la alin. "1@#. ")# :ersoanele care reali0ea0, cu caracter de regularitate, e%clusiv venituri de natur profesional definite la art. @ alin. "1# pct. 1!C1 din ?egea nr. 2@1/ 00!, cu modificrile /i completrile ulterioare, datorea0 contribuiile prev0ute la alin. " # la ba0a de calcul astfel cum este prev0ut la alin. "1@#. "10# Fn sensul alin. "<# /i "@#, prin venituri reali0ate n mod oca0ional se nelege acele venituri reali0ate ca urmare a desf/urrii unei activiti, n mod sporadic, fr a avea un caracter de regularitate. "11# &bligaia declarrii, calculrii, reinerii /i plii contribuiilor individuale de asigurri sociale /i de asigurri pentru /omaj, corespun0toare veniturilor prev0ute la alin. " #, revine pltitorului de venit. "1 # :revederile ?egii nr. 1)/ 000, cu modificrile /i completrile ulterioare, /i ale ?egii nr. @</ 00 , cu modificrile /i completrile ulterioare, referitoare la obligaiile angajatorilor n ceea ce prive/te declararea, calcularea, reinerea /i plata contribuiilor de asigurri sociale, respectiv a contribuiilor de asigurri pentru /omaj, precum /i sanciunile corelative n ca0ul nerespectrii acestora se aplic n mod corespun0tor /i obligaiei prev0ute la alin. "11#. "1!# :ltitorii de venit au obligaia de a depune, lunar, pn la data de 2 a lunii urmtoare celei n care s-au pltit veniturile de natur profesional, cte o declaraie privind evidena nominal a persoanelor care reali0ea0 venituri de natur profesional, altele dect cele de natur salarial. "11# .eclaraiile prev0ute la alin. "1!# se depun la casele teritoriale de pensii, respectiv la ageniile pentru ocuparea forei de munc judeene, precum /i a municipiului Mucure/ti, n a cror ra0 teritorial /i are sediul pltitorul de venit. "12# :ltitorii de venit nu au obligaia declarrii, calculrii, reinerii /i plii contribuiilor individuale de asigurri pentru /omaj /i de asigurri sociale, corespun0toare veniturilor profesionale pltite, persoanelor prev0ute la alin. "1# care dein statutul de asigurat n temeiul unui contract de asigurare pentru /omaj, precum /i persoanelor prev0ute la alin. "2#, dup ca0. "1<# :ersoanele prev0ute la alin. "!# au obligaia de a dovedi pltitorului de venit c fac parte din categoria persoanelor prev0ute la alin. "1# care dein statutul de asigurat n temeiul unui contract de asigurare pentru /omaj, precum /i din categoria celor prev0ute la alin. "2#. "1@# Ma0a lunar de calcul la care se datorea0 contribuiile individuale de asigurri sociale /i de asigurri pentru /omaj este* a# venitul brut diminuat cu cota de c3eltuial prev0ut la art. 20 alin. "1# lit. a# sau, dup ca0, la art. 20 alin. " # lit. a# din ?egea nr. 2@1/ 00!, cu modificrile /i completrile ulterioare, pentru veniturile din drepturi de autor /i drepturi cone%eB b# venitul brut, pentru veniturile din activitatea desf/urat n ba0a contractelor/conveniilor nc3eiate potrivit =odului civil.

068

"1D# Ma0a lunar de calcul la care se datorea0 contribuiile individuale de asigurri sociale /i asigurri pentru /omaj nu poate dep/i n cursul unei luni calendaristice ec3ivalentul a de 2 ori salariul mediu brut utili0at la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat /i aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat. "1)# =otele contribuiilor individuale prev0ute la alin. " # sunt cele stabilite de legea bugetului asigurrilor sociale de stat, pentru contribuia individual de asigurri sociale /i pentru contribuia individual de asigurri pentru /omaj. " 0# :ersoanele care reali0ea0 veniturile prev0ute la alin. " # datorea0 contribuia individual de asigurri sociale /i dac se regsesc n situaia menionat la art. 2 alin. "1# pct. > /i >> din ?egea nr. 1)/ 000, cu modificrile /i completrile ulterioare. " 1# :ersoanele care reali0ea0 veniturile prev0ute la alin. " # datorea0 contribuia individual de asigurri pentru /omaj /i n situaia n care se regsesc la art. 1) din ?egea nr. @</ 00 , cu modificrile /i completrile ulterioare. " # =ontribuiile individuale de asigurri sociale /i de asigurri pentru /omaj se virea0 n conturi distincte stabilite cu aceast destinaie /i comunicate de =asa 6aional de :ensii /i +lte .repturi de +sigurri Iociale /i de +genia 6aional pentru &cuparea Jorei de Aunc. " !# :entru perioadele n care s-au datorat /i s-au pltit contribuiile individuale de asigurri sociale, numrul de puncte reali0at lunar n sistemul public de pensii se calculea0 potrivit art. @D din ?egea nr. 1)/ 000, cu modificrile /i completrile ulterioare, la care se aplic coeficientul re0ultat ca raport ntre cota de contribuie individual de asigurri sociale /i cota de contribuie de asigurri sociale aprobat pentru locurile de munc n condiii normale. " 1# :entru persoanele care reali0ea0 venituri de natur profesional prev0ute la alin. " #, stagiul de coti0are n sistemul public de pensii se constituie din toate perioadele pentru care s-a datorat /i s-a pltit contribuia individual de asigurri sociale, conform pre0entei ordonane de urgen. " 2# :erioadele n care s-au datorat /i s-au pltit contribuiile individuale de asigurri pentru /omaj n conformitate cu prevederile pre0entului articol constituie stagiu de coti0are n sistemul asigurrilor pentru /omaj. " <# -eniturile de natur profesional prev0ute la alin. " # pentru care se datorea0 /i se pltesc contribuiile individuale de asigurri pentru /omaj se iau n calcul la stabilirea cuantumului indemni0aiei de /omaj, potrivit legii, prin aplicarea asupra acestora a unui coeficient re0ultat ca raport ntre cota de contribuie individual de asigurri pentru /omaj /i cota de contribuie datorat la bugetul asigurrilor pentru /omaj, potrivit legii, de ctre persoanele asigurate n ba0a contractului de asigurare pentru /omaj. " @# Iumele repre0entnd contribuii ac3itate n plus ca urmare a dep/irii plafonului prev0ut la alin. "1D# se restituie sau se compensea0, la cererea asiguratului, depus la casele teritoriale de pensii, respectiv la ageniile pentru ocuparea forei de munc judeene, respectiv a municipiului Mucure/ti. +ceste instituii au obligaia de a transmite cererile asigurailor ctre =asa 6aional de :ensii /i +lte .repturi de +sigurri Iociale /i, dup ca0, la +genia 6aional pentru &cuparea Jorei de Aunc. Restituirea /i/sau compensarea se fac de =asa 6aional de :ensii /i +lte .repturi de +sigurri Iociale /i, dup ca0, de +genia 6aional pentru &cuparea Jorei de Aunc, prin structurile lor teritoriale, n conformitate cu prevederile &rdonanei (uvernului nr. ) / 00! privind =odul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare. " D# Fn msura n care aplicarea pre0entelor prevederi impune emiterea de instruciuni cu privire la contribuia individual de asigurri sociale, respectiv contribuia

0.-

individual de asigurri pentru /omaj, acestea vor fi emise prin ordin comun al ministrului muncii, familiei /i proteciei sociale /i al ministrului finanelor publice.E 0. + se vedea /i prevederile art. >>> din &rdonana de urgen a (uvernului nr. D / 010 E+R,. >>> "1# :revederile pre0entei ordonane de urgen se aplic pentru veniturile de natura celor prev0ute la art. >> din pre0enta ordonan de urgen, pltite dup data intrrii n vigoare a acesteia. " # =ontribuiile individuale de asigurri sociale /i de asigurri pentru /omaj pltite anterior datei intrrii n vigoare a pre0entei ordonane de urgen, n ba0a prevederilor &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 2D/ 010 pentru modificarea /i completarea ?egii nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal /i alte msuri financiar-fiscale /i a 6ormelor metodologice de aplicare a prevederilor art. >>> din &rdonana de urgen a (uvernului nr. 2D/ 010 pentru modificarea /i completarea ?egii nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal /i alte msuri financiar-fiscale, aprobate prin ;otrrea (uvernului nr. @)1/ 010, sunt considerate obligaii ac3itate /i nu mai fac obiectul pre0entei ordonane de urgen. "!# :erioada pentru care persoanele prev0ute la art. >>> din &rdonana de urgen a (uvernului nr. 2D/ 010 au datorat /i au pltit contribuiile individuale de asigurri sociale /i de asigurri de /omaj, potrivit prevederilor legale n vigoare pn la data intrrii n vigoare a pre0entei ordonane de urgen, constituie stagiu de coti0are n aceste sisteme de asigurri. "1# ?a data intrrii n vigoare a pre0entei ordonane de urgen se abrog ane%a nr. la ;otrrea (uvernului nr. @)1/ 010 pentru modificarea /i completarea 6ormelor metodologice de aplicare a ?egii nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, aprobate prin ;otrrea (uvernului nr. 11/ 001, precum /i pentru aprobarea 6ormelor metodologice de aplicare a prevederilor art. >>> din &rdonana de urgen a (uvernului nr. 2D/ 010 pentru modificarea /i completarea ?egii nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal /i alte msuri financiar-fiscale, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 21 din ! august 010. "2# &rice dispo0iii contrare pre0entei ordonane de urgen se abrog.E

$or.e .etodo+ogiceL !". 8. 11. O activitate $oate fi recon&iderat) $otrivit criteriilor $revzute la art. 8 alin. G1< $ct. 2.1 din 'odul fi&cal) ca activitate de$endent) -n cazul -n care ra$ortul 0uridic -n baza cruia &e de&f%oar activitatea nu reflect coninutul economic al ace&tuia. ctivitile de&f%urate -n mod inde$endent) -n condiiile legii) care genereaz venituri din $rofe&ii libere) $recum %i dre$turile de autor %i dre$turile cone*e definite $otrivit $revederilor Degii nr. 8B1@@6 $rivind dre$tul de autor %i dre$turile cone*e) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) nu $ot fi recon&iderate ca activiti de$endente $otrivit $revederilor art. 8 alin. G1< $ct. 2.1 %i 2.2 din 'odul fi&cal.

0.1

$or.e .etodo+ogiceL 1>1. +rin centrul intere&elor vitale &e -nelege &tatul cu care relaiile $er&onale %i economice ale $er&oanei fizice &unt mai a$ro$iate. &tfel) &e va acorda atenie familiei &ale) &ouluiB&oiei) co$iluluiBco$iilor) $er&oanelor aflate -n -ntreinerea $er&oanei fizice %i care &o&e&c -n !om.nia -m$reun cu acea&ta) relaiilor &ale economice %i relaiilor &ale &ociale. +rin relaii economice &e $oate -nelege: anga0at al unui anga0ator rom.n) im$licarea -ntr;o activitate de afaceri -n !om.nia) conturi la bnci -n !om.nia) carduri de creditBdebit la bnci -n !om.nia. +rin relaii &ociale &e $oate -nelege: membru -ntr;o organizaie caritabil) religioa&) $artici$ri la activiti culturale &au de alt natur.

$or.e .etodo+ogiceL !". 8. 22. !econ&iderarea evidenelor) realizat de autoritatea fi&cal -n &co$ul reflectrii $reului de $ia al bunurilor %i &erviciilor) &e efectueaz %i la cealalt $er&oan afiliat im$licat. 2,. Da e&timarea $reului de $ia al tranzaciilor &e $oate utiliza una dintre urmtoarele metode: a< metoda com$arrii $reurilor/ b< metoda co&t;$lu&/ c< metoda $reului de rev.nzare/ d< orice alt metod recuno&cut -n liniile directoare $rivind $reurile de tran&fer) emi&e de Organizaia $entru 'oo$erare %i 9ezvoltare Jconomic. 24. 6n termeni generali) $reul de $ia e&te determinat $rin ra$ortarea la tranzacii com$arabile necontrolate. O tranzacie e&te necontrolat dac &e de&f%oar -ntre $er&oane inde$endente. 23. 2etoda com$arrii $reurilor 9eterminarea $reului de $ia are la baz com$araia $reului tranzaciei analizate cu $reurile $racticate de alte entiti inde$endente de acea&ta) atunci c.nd &unt v.ndute $rodu&e &au &ervicii com$arabile. +entru tran&ferul de bunuri) mrfuri &au &ervicii -ntre $er&oane afiliate) $reul de $ia e&te acel $re $e care l;ar fi convenit $er&oane inde$endente) -n condiiile e*i&tente $e $iee) com$arabile din $unct de vedere comercial) $entru tran&ferul de bunuri &au de mrfuri identice ori &imilare) -n cantiti com$arabile) -n acela%i $unct din lanul de $roducie %i de di&tribuie %i -n condiii com$arabile de livrare %i de $lat. 6n ace&t &en&) $entru &tabilirea valorii de $ia &e $oate recurge la: a< com$ararea $reurilor convenite -ntre $er&oane afiliate cu $reurile convenite -n relaiile cu $er&oane inde$endente) $entru tranzacii com$arabile Gcom$ararea intern a $reurilor</ b< com$ararea $reurilor convenite -ntre $er&oane inde$endente) $entru tranzacii com$arabile Gcom$ararea e*tern a $reurilor<. +entru a$licarea metodei com$arrii $reurilor) $reul de $ia al tranzaciei e&te determinat $rin com$ararea $reului de v.nzare al mrfurilor %i &erviciilor identice &au &imilare) v.ndute -n cantiti com$arabile) cu $reul de v.nzare al mrfurilor %i al &erviciilor &u$u&e evalurii. 6n cazul -n care cantitile nu &unt com$arabile) &e utilizeaz $reul de v.nzare $entru mrfurile %i &erviciile identice &au &imilare) v.ndute -n cantiti diferite. +entru acea&ta) $reul de v.nzare &e corecteaz cu diferenele -n $lu& &au -n minu& care ar $utea fi determinate de diferena de cantitate. 26. 2etoda co&t;$lu& +entru determinarea $reului $ieei) metoda &e bazeaz $e ma0orarea co&turilor $rinci$ale cu o mar0 de $rofit core&$unztoare domeniului de activitate al contribuabilului. +unctul de $lecare $entru acea&t metod) -n cazul tran&ferului de mrfuri &au de &ervicii -ntre $er&oane afiliate) e&te re$rezentat de co&turile $roductorului &au ale furnizorului de &ervicii. ce&te co&turi &unt &tabilite folo&indu;&e aceea%i metod de calcul $e care $er&oana care face tran&ferul -%i bazeaz %i $olitica de &tabilire a $reurilor fa de $er&oane inde$endente. #uma care &e adaug la co&tul a&tfel &tabilit va avea -n vedere o mar0 de $rofit care e&te core&$unztoare domeniului de activitate al contribuabilului. 6n ace&t caz) $reul de $ia al tranzaciei controlate re$rezint rezultatul adugrii $rofitului la co&turile de mai &u&. 6n cazul -n care mrfurile &au &erviciile &unt tran&ferate $rintr;un numr de $er&oane afiliate) acea&t metod urmeaz & fie a$licat &e$arat $entru fiecare &tadiu) lu.ndu;&e -n con&iderare rolul %i activitile concrete ale fiecrei $er&oane afiliate. 'o&tul $lu& $rofitul furnizorului -ntr;o tranzacie controlat va fi &tabilit -n mod core&$unztor $rin referin la co&tul $lu& $rofitul aceluia%i furnizor -n com$araie cu tranzaciile necontrolate. 6n com$letare) metoda care $oate fi folo&it e&te co&tul $lu& $rofitul care a fo&t c.%tigat -n tranzacii com$arabile de ctre o $er&oan inde$endent. 28. 2etoda $reului de rev.nzare 6n cazul ace&tei metode $reul $ieei e&te determinat $e baza $reului de rev.nzare al $rodu&elor %i &erviciilor ctre entiti inde$endente) diminuat cu c1eltuielile de v.nzare) alte c1eltuieli ale contribuabilului

0.,

%i o mar0 de $rofit. cea&t metod &e a$lic $ornindu;&e de la $reul la care un $rodu& cum$rat de la o $er&oan afiliat e&te rev.ndut unei $er&oane inde$endente. ce&t $re G$reul de rev.nzare< e&te a$oi redu& cu o mar0 brut core&$unztoare Gmar0a $reului de rev.nzare<) re$rezent.nd valoarea din care ultimul v.nztor din cadrul gru$ului -ncearc & -%i aco$ere c1eltuielile de v.nzare %i alte c1eltuieli de o$erare -n funcie de o$eraiunile efectuate Glu.nd -n con&iderare activele utilizate %i ri&cul a&umat< %i & realizeze un $rofit core&$unztor. 6n ace&t caz) $reul de $ia $entru tran&ferul bunului -ntre entiti afiliate e&te $reul care rm.ne du$ &cderea mar0ei brute %i du$ a0u&tarea cu alte co&turi a&ociate ac1iziionrii $rodu&ului. 2ar0a $reului de rev.nzare a ultimului v.nztor -ntr;o tranzacie controlat $oate fi determinat $rin referin la mar0a $rofitului de rev.nzare) $e care acela%i ultim v.nztor o c.%tig $entru bunurile $rocurate %i v.ndute -n cadrul tranzaciilor necontrolate com$arabile. 9e a&emenea) &e $oate utiliza %i mar0a $rofitului ultimei v.nzri realizate de o $er&oan inde$endent -n cadrul unor tranzacii necontrolate com$arabile. Da &tabilirea valorii mar0ei $reului de rev.nzare trebuie & &e aib -n vedere urmtoarele a&$ecte: a< factorii referitori la $erioada de tim$ dintre cum$rarea iniial %i rev.nzare) inclu&iv cei referitori la &c1imbrile &urvenite $e $ia -n ceea ce $rive%te c1eltuielile) ratele de &c1imb %i inflaia/ b< modificrile &urvenite -n &tarea %i gradul de uzur al bunurilor ce fac obiectul tranzaciei) inclu&iv modificrile &urvenite $rin $rogre&ul te1nologic dintr;un anumit domeniu/ c< dre$tul e*clu&iv al rev.nztorului de a vinde anumite bunuri &au dre$turi) care ar $utea influena decizia a&u$ra unei &c1imbri a mar0ei de $re. 9e regul) metoda $reului de rev.nzare e&te utilizat -n cazul -n care cel care revinde nu ma0oreaz &ub&tanial valoarea $rodu&ului. 2etoda $oate fi utilizat %i atunci c.nd) -nainte de rev.nzare) bunurile mai &unt $relucrate %i) -n ace&te circum&tane) &e $oate &tabili mar0a adecvat. 28. 6n &en&ul art. 11 alin. G2< lit. d< din 'odul fi&cal) $rin alte metode recuno&cute -n liniile directoare $rivind $reurile de tran&fer) emi&e de Organizaia $entru 'oo$erare %i 9ezvoltare Jconomic) &e -nelege metoda mar0ei nete %i metoda -m$ririi $rofitului. 2@. 2etoda mar0ei nete 2etoda mar0ei nete im$lic calcularea mar0ei nete a $rofitului) obinut de o $er&oan -n urma uneia &au a mai multor tranzacii cu $er&oane afiliate) %i e&timarea ace&tei mar0e $e baza nivelului obinut de ctre aceea%i $er&oan -n tranzacii cu $er&oane inde$endente &au $e baza mar0ei obinute -n tranzacii com$arabile efectuate de $er&oane inde$endente. 2etoda mar0ei nete $re&u$une efectuarea unei com$araii -ntre anumii indicatori financiari ai $er&oanelor afiliate %i aceia%i indicatori ai $er&oanelor inde$endente care activeaz -n cadrul aceluia%i domeniu de activitate. 6n utilizarea metodei mar0ei nete trebuie luate -n con&iderare diferenele dintre $er&oanele ale cror mar0e &unt com$arabile. 6n ace&t &en& vor fi avui -n vedere urmtorii factori: com$etitivitatea altor contribuabili de $e $ia %i a bunurilor ec1ivalente) eficiena %i &trategia de management) $oziia $e $ia) diferena -n &tructura co&turilor %i nivelul e*$erienei -n afaceri. ,0. 2etoda -m$ririi $rofitului 2etoda -m$ririi $rofitului &e folo&e%te atunci c.nd tranzaciile efectuate -ntre $er&oane afiliate &unt interde$endente) a&tfel -nc.t nu e&te $o&ibil identificarea unor tranzacii com$arabile. cea&t metod $re&u$une e&timarea $rofitului obinut de $er&oanele afiliate -n urma uneia &au a mai multor tranzacii %i -m$rirea ace&tor $rofituri -ntre $er&oanele afiliate $ro$orional cu $rofitul care ar fi fo&t obinut de ctre $er&oane inde$endente. 6m$rirea $rofiturilor trebuie & &e realizeze $rintr;o e&timare adecvat a veniturilor realizate %i a co&turilor &u$ortate -n urma uneia &au a mai multor tranzacii de ctre fiecare $er&oan. +rofiturile trebuie -m$rite a&tfel -nc.t & reflecte funciile efectuate) ri&curile a&umate %i activele folo&ite de ctre fiecare dintre $ri. ,1. 6n cazul com$arrii tranzaciilor dintre $er&oane afiliate %i cele inde$endente &e au -n vedere: a< diferenele determinate de $articularitile bunurilor materiale) nemateriale &au ale &erviciilor ce fac obiectul tranzaciilor com$arabile) -n m&ura -n care ace&te $articulariti influeneaz $reul de $ia al obiectului re&$ectivei tranzacii/ b< funciile -nde$linite de $er&oane -n tranzaciile re&$ective. Da analiza funciilor $er&oanelor $artici$ante -ntr;o tranzacie vor fi avute -n vedere: im$ortana economic a funciilor -nde$linite de fiecare $artici$ant) -m$rirea ri&curilor %i a re&$on&abilitilor -ntre $rile ce $artici$ la tranzacie) volumul re&ur&elor anga0ate) al utila0elor %i ec1i$amentelor) valoarea activelor necor$orale folo&ite. ,2. Da &tabilirea $reului de $ia al tranzaciilor dintre $er&oane afiliate &e folo&e%te una dintre metodele $revzute mai &u&. 6n vederea &tabilirii celei mai adecvate metode &e au -n vedere urmtoarele elemente: a< metoda care &e a$ro$ie cel mai mult de -m$re0urrile -n care &unt &tabilite $reurile &u$u&e liberei concurene $e $iee com$arabile din $unct de vedere comercial/

0.0

b< metoda $entru care &unt di&$onibile date rezultate din funcionarea efectiv a $er&oanelor afiliate im$licate -n tranzacii &u$u&e liberei concurene/ c< gradul de $recizie cu care &e $ot face a0u&tri -n vederea obinerii com$arabilitii/ d< circum&tanele cazului individual/ e< activitile de&f%urate efectiv de diferitele $er&oane afiliate/ f< metoda folo&it trebuie & core&$und -m$re0urrilor date ale $ieei %i ale activitii contribuabilului/ g< documentaia care $oate fi $u& la di&$oziie de ctre contribuabil. ,,. 'ircum&tanele cazului individual care urmeaz & fie luat -n con&iderare -n e*aminarea $reului de $ia &unt: a< ti$ul) &tarea) calitatea) $recum %i gradul de noutate al bunurilor) mrfurilor %i &erviciilor tran&ferate/ b< condiiile $ieei $e care bunurile) mrfurile &au &erviciile &unt folo&ite) con&umate) tratate) $relucrate &au v.ndute unor $er&oane inde$endente/ c< activitile de&f%urate %i &tadiile din lanul $roduciei %i di&tribuiei ale entitilor im$licate/ d< clauzele cu$rin&e -n contractele de tran&fer $rivind: obligaiile) termenele de $lat) rabaturile) reducerile) garaniile acordate) a&umarea ri&cului/ e< -n cazul unor relaii de tran&fer $e termen lung) avanta0ele %i ri&curile legate de ace&tea/ f< condiiile &$eciale de concuren. ,4. 6n a$licarea metodelor $revzute la art. 11 alin. G2< din 'odul fi&cal &e iau -n con&iderare datele %i documentele -nregi&trate -n momentul -n care a fo&t -nc1eiat contractul. 6n cazul contractelor $e termen lung e&te nece&ar & &e aib -n vedere dac tere $ri inde$endente in &eama de ri&curile a&ociate) -nc1eind contractele core&$unztoare Gde e*em$lu) clauze de actualizare a $reului<. 6n &ituaia -n care -n legtur cu tran&ferul bunurilor %i al &erviciilor &unt convenite aran0amente financiare &$eciale Gcondiii de $lat &au faciliti de credit $entru client diferite de $ractica comercial obi%nuit<) $recum %i -n cazul furnizrii $ariale de materiale de ctre client &au &ervicii au*iliare) la determinarea $reului de $ia trebuie & &e ia -n con&iderare %i ace%ti factori. ,3. Da a$licarea metodelor $revzute la art. 11 alin. G2< din 'odul fi&cal nu &e iau -n con&iderare $reurile care au fo&t influenate de &ituaii com$etitive &$eciale) cum ar fi: a< $reuri $racticate $e $iee &$eciale -nc1i&e) unde ace&te $reuri &unt &tabilite diferit de condiiile de $e $iaa din care &e face tran&ferul/ b< $reuri care &unt &u$u&e reducerilor &$eciale legate de introducerea de $rodu&e noi $e $ia/ c< $reuri care &unt influenate de reglementrile autoritilor $ublice. ,6. tunci c.nd &e &tabile%te $reul de $ia al &erviciilor -n cadrul tranzaciilor dintre $er&oane afiliate) autoritile fi&cale e*amineaz -n $rimul r.nd dac $er&oanele inde$endente) cu un com$ortament adecvat) ar fi -nc1eiat o a&emenea tranzacie -n condiiile &tabilite de $er&oanele afiliate. 6n cazul furnizrilor de &ervicii &e iau -n con&iderare tarifele obi%nuite $entru fiecare ti$ de activitate &au tarifele &tandard e*i&tente -n anumite domenii Gtran&$ort) a&igurare<. 6n cazul -n care nu e*i&t tarife com$arabile &e folo&e%te metoda Hco&t;$lu&H. ,8. 6n cazul co&turilor de $ublicitate) ace&tea &e deduc de ctre acele $er&oane afiliate care urmeaz & beneficieze de $e urma $ublicitii fcute &au) dac e&te nece&ar) &unt alocate $ro$orional cu beneficiul. 6n &ituaia -n care co&turile de $ublicitate &unt a&umate de &ocietatea;mam -n numele gru$ului ca un tot unitar) ace&tea &unt nedeductibile la $er&oana controlat. Da calcularea $rofitului) autoritile fi&cale e&timeaz c1eltuielile efectuate de $er&oanele afiliate cu $ublicitatea) $ro$orional cu beneficiile c.%tigate de ace&te $er&oane din $ublicitate. 9ac un contribuabil efectueaz c1eltuieli cu $ublicitatea de care beneficiaz %i o $er&oan afiliat) &e $re&u$une c $rima $er&oan a furnizat celei de a doua $er&oane &ervicii comerciale) $ro$orional cu natura %i &fera &erviciilor furnizate de o com$anie de $ublicitate inde$endent. +entru a &tabili mai clar $ro$oriile c1eltuielilor efectuate de fiecare $er&oan cu $ublicitatea) de care beneficiaz dou &au mai multe $er&oane afiliate) trebuie luate -n con&iderare $ieele $e care &;a fcut $ublicitatea %i cota de $ia a re&$ectivelor $er&oane afiliate -n v.nzrile de bunuri %i &ervicii crora li &;a fcut reclama. ,8. '.nd un contribuabil acord un -m$rumut Gcredit< unei $er&oane afiliate &au atunci c.nd ace&ta $rime%te un a&tfel de -m$rumut Gcredit<) indiferent de &co$ul %i de&tinaia &a) $reul $ieei $entru a&emenea &erviciu e&te con&tituit din dob.nda care ar fi fo&t agreat de $er&oane inde$endente $entru a&tfel de &ervicii furnizate -n condiii com$arabile) inclu&iv comi&ionul de admini&trare a creditului) re&$ectiv -m$rumutului. 6n cazul &erviciilor de finanare -ntre $er&oane afiliate) $entru alocarea veniturilor &e analizeaz: a< dac -m$rumutul dat e&te -n intere&ul de&f%urrii activitii beneficiarului %i a fo&t utilizat -n ace&t &co$/

0.4

b< dac a e*i&tat o &c1em de di&tribuie a $rofitului. 6ncadrarea -m$rumutului -n &c1ema de di&tribuie a $rofitului va fi $re&u$u& dac la data acordrii -m$rumutului nu &e a%tea$t -n mod cert o rambur&are a -m$rumutului &au dac contractul conine clauze defavorabile $entru $ltitor. tunci c.nd &e e*amineaz dob.nda) trebuie luate -n con&iderare: &uma %i durata -m$rumutului) natura %i &co$ul -m$rumutului) garania im$licat) valuta im$licat) ri&curile de &c1imb %i co&turile m&urilor de a&igurare a ratei de &c1imb) $recum %i alte circum&tane de acordare a -m$rumutului. !a$ortarea condiiilor de -m$rumut are -n vedere ratele dob.nzii a$licate -n -m$re0urri com$arabile %i -n aceea%i zon valutar de o $er&oan inde$endent. 9e a&emenea) trebuie & &e in &eama de m&urile $e care $er&oanele inde$endente le;ar fi luat $entru a -m$ri ri&cul de &c1imb Gde e*em$lu: clauze care menin valoarea -m$rumutului -n termeni reali) -nc1eierea unui contract de devize $entru $lat la termen $e c1eltuiala -m$rumuttorului<. ,@. 6n cazul dob.nzilor aferente furnizorilor de bunuri %i de &ervicii e&te nece&ar & &e e*amineze dac co&tul dob.nzii re$rezint o $ractic comercial obi%nuit &au dac $rile care fac tranzacia cer dob.nd acolo unde) -n tranzacii com$arabile) bunurile %i &erviciile &unt tran&ferate reci$roc. ce&te elemente de analiz &e au -n vedere %i la alte forme de venituri &au co&turi a&imilate dob.nzilor. 40. tunci c.nd &e &tabile%te $reul de $ia al dre$turilor de $ro$rietate intelectual -n cadrul tranzaciilor dintre $er&oane afiliate) autoritile fi&cale e*amineaz -n $rimul r.nd dac $er&oanele inde$endente) cu un com$ortament adecvat) ar fi -nc1eiat o a&emenea tranzacie -n condiiile &tabilite de $er&oane afiliate. 6n cazul tran&ferului de dre$turi de $ro$rietate intelectual) cum &unt: dre$turile de folo&ire a brevetelor) licenelor) AnoF;1oF %i altele de aceea%i natur) co&turile folo&irii $ro$rietii nu &unt dedu&e &e$arat dac dre$turile &unt tran&ferate -n legtur cu furnizarea de bunuri &au de &ervicii %i dac &unt inclu&e -n $reul ace&tora. 41. 6n cazul &erviciilor de admini&trare %i conducere din interiorul gru$ului &e au -n vedere urmtoarele: a< -ntre $er&oanele afiliate co&turile de admini&trare) management) control) con&ultan &au funcii &imilare &unt dedu&e la nivel central &au regional $rin intermediul &ocietii;mam) -n numele gru$ului ca un tot unitar. 4u $oate fi cerut o remuneraie $entru ace&te activiti) -n m&ura -n care baza lor legal e&te relaia 0uridic ce guverneaz forma de organizare a afacerilor &au orice alte norme care &tabile&c legturile dintre entiti. '1eltuielile de acea&t natur $ot fi dedu&e numai dac a&tfel de entiti furnizeaz -n $lu& &ervicii $er&oanelor afiliate &au dac -n $reul bunurilor %i -n valoarea tarifelor &erviciilor furnizate &e iau -n con&iderare %i &erviciile &au co&turile admini&trative. 4u $ot fi dedu&e co&turi de a&emenea natur de ctre o filial care folo&e%te ace&te &ervicii lu.nd -n con&iderare relaia 0uridic dintre ele) numai $entru $ro$riile condiii) in.nd &eama c nu ar fi folo&it ace&te &ervicii dac ar fi fo&t o $er&oan inde$endent/ b< &erviciile trebuie & fie $re&tate -n fa$t. #im$la e*i&ten a &erviciilor -n cadrul unui gru$ nu e&te &uficient) deoarece) ca regul general) $er&oanele inde$endente $lte&c doar &erviciile care au fo&t $re&tate -n fa$t. +entru a$licarea $rezentelor norme metodologice) autoritile fi&cale vor lua -n con&iderare %i Diniile directoare $rivind $reurile de tran&fer) emi&e de Organizaia $entru 'oo$erare %i 9ezvoltare Jconomic.

$or.e .etodo+ogiceL !". 11. 22. !econ&iderarea evidenelor) realizat de autoritatea fi&cal -n &co$ul reflectrii $reului de $ia al bunurilor =i &erviciilor) &e efectueaz =i la cealalt $er&oan afiliat im$licat. 2,. Da e&timarea $reului de $ia al tranzaciilor &e $oate utiliza una dintre urmtoarele metode: a< metoda com$arrii $reurilor/ b< metoda co&t;$lu&/ c< metoda $reului de rev.nzare/ d< orice alt metod recuno&cut -n liniile directoare $rivind $reurile de tran&fer) emi&e de Organizaia $entru 'oo$erare =i 9ezvoltare Jconomic. 24. 6n termeni generali) $reul de $ia e&te determinat $rin ra$ortarea la tranzacii com$arabile necontrolate. O tranzacie e&te necontrolat dac &e de&f=oar -ntre $er&oane inde$endente. 251 &etoda co.parrii pre3uri+or 9eterminarea $reului de $ia are la baz com$araia $reului tranzaciei analizate cu $reurile $racticate de alte entiti inde$endente de acea&ta) atunci c.nd &unt v.ndute $rodu&e &au &ervicii com$arabile. +entru tran&ferul de bunuri) mrfuri &au &ervicii -ntre $er&oane afiliate) $reul de $ia e&te

0.6

acel $re $e care l;ar fi convenit $er&oane inde$endente) -n condiiile e*i&tente $e $iee) com$arabile din $unct de vedere comercial) $entru tran&ferul de bunuri &au de mrfuri identice ori &imilare) -n cantiti com$arabile) -n acela=i $unct din lanul de $roducie =i de di&tribuie =i -n condiii com$arabile de livrare =i de $lat. 6n ace&t &en&) $entru &tabilirea valorii de $ia &e $oate recurge la: a< com$ararea $reurilor convenite -ntre $er&oane afiliate cu $reurile convenite -n relaiile cu $er&oane inde$endente) $entru tranzacii com$arabile Gcom$ararea intern a $reurilor</ b< com$ararea $reurilor convenite -ntre $er&oane inde$endente) $entru tranzacii com$arabile Gcom$ararea e*tern a $reurilor<. +entru a$licarea metodei com$arrii $reurilor) $reul de $ia al tranzaciei e&te determinat $rin com$ararea $reului de v.nzare al mrfurilor =i &erviciilor identice &au &imilare) v.ndute -n cantiti com$arabile) cu $reul de v.nzare al mrfurilor =i al &erviciilor &u$u&e evalurii. 6n cazul -n care cantitile nu &unt com$arabile) &e utilizeaz $reul de v.nzare $entru mrfurile =i &erviciile identice &au &imilare) v.ndute -n cantiti diferite. +entru acea&ta) $reul de v.nzare &e corecteaz cu diferenele -n $lu& &au -n minu& care ar $utea fi determinate de diferena de cantitate. 271 &etoda co2t<p+u2 +entru determinarea $reului $ieei) metoda &e bazeaz $e ma0orarea co&turilor $rinci$ale cu o mar0 de $rofit core&$unztoare domeniului de activitate al contribuabilului. +unctul de $lecare $entru acea&t metod) -n cazul tran&ferului de mrfuri &au de &ervicii -ntre $er&oane afiliate) e&te re$rezentat de co&turile $roductorului &au ale furnizorului de &ervicii. ce&te co&turi &unt &tabilite folo&indu;&e aceea=i metod de calcul $e care $er&oana care face tran&ferul -=i bazeaz =i $olitica de &tabilire a $reurilor fa de $er&oane inde$endente. #uma care &e adaug la co&tul a&tfel &tabilit va avea -n vedere o mar0 de $rofit care e&te core&$unztoare domeniului de activitate al contribuabilului. 6n ace&t caz) $reul de $ia al tranzaciei controlate re$rezint rezultatul adugrii $rofitului la co&turile de mai &u&. 6n cazul -n care mrfurile &au &erviciile &unt tran&ferate $rintr;un numr de $er&oane afiliate) acea&t metod urmeaz & fie a$licat &e$arat $entru fiecare &tadiu) lu.ndu;&e -n con&iderare rolul =i activitile concrete ale fiecrei $er&oane afiliate. 'o&tul $lu& $rofitul furnizorului -ntr;o tranzacie controlat va fi &tabilit -n mod core&$unztor $rin referin la co&tul $lu& $rofitul aceluia=i furnizor -n com$araie cu tranzaciile necontrolate. 6n com$letare) metoda care $oate fi folo&it e&te co&tul $lu& $rofitul care a fo&t c.=tigat -n tranzacii com$arabile de ctre o $er&oan inde$endent. 271 &etoda pre3u+ui de rev9n-are 6n cazul ace&tei metode $reul $ieei e&te determinat $e baza $reului de rev.nzare al $rodu&elor =i &erviciilor ctre entiti inde$endente) diminuat cu c1eltuielile de v.nzare) alte c1eltuieli ale contribuabilului =i o mar0 de $rofit. cea&t metod &e a$lic $ornindu;&e de la $reul la care un $rodu& cum$rat de la o $er&oan afiliat e&te rev.ndut unei $er&oane inde$endente. ce&t $re G$reul de rev.nzare< e&te a$oi redu& cu o mar0 brut core&$unztoare Gmar0a $reului de rev.nzare<) re$rezent.nd valoarea din care ultimul v.nztor din cadrul gru$ului -ncearc & -=i aco$ere c1eltuielile de v.nzare =i alte c1eltuieli de o$erare -n funcie de o$eraiunile efectuate Glu.nd -n con&iderare activele utilizate =i ri&cul a&umat< =i & realizeze un $rofit core&$unztor. 6n ace&t caz) $reul de $ia $entru tran&ferul bunului -ntre entiti afiliate e&te $reul care rm.ne du$ &cderea mar0ei brute =i du$ a0u&tarea cu alte co&turi a&ociate ac1iziionrii $rodu&ului. 2ar0a $reului de rev.nzare a ultimului v.nztor -ntr;o tranzacie controlat $oate fi determinat $rin referin la mar0a $rofitului de rev.nzare) $e care acela=i ultim v.nztor o c.=tig $entru bunurile $rocurate =i v.ndute -n cadrul tranzaciilor necontrolate com$arabile. 9e a&emenea) &e $oate utiliza =i mar0a $rofitului ultimei v.nzri realizate de o $er&oan inde$endent -n cadrul unor tranzacii necontrolate com$arabile. Da &tabilirea valorii mar0ei $reului de rev.nzare trebuie & &e aib -n vedere urmtoarele a&$ecte: a< factorii referitori la $erioada de tim$ dintre cum$rarea iniial =i rev.nzare) inclu&iv cei referitori la &c1imbrile &urvenite $e $ia -n ceea ce $rive=te c1eltuielile) ratele de &c1imb =i inflaia/ b< modificrile &urvenite -n &tarea =i gradul de uzur al bunurilor ce fac obiectul tranzaciei) inclu&iv modificrile &urvenite $rin $rogre&ul te1nologic dintr;un anumit domeniu/ c< dre$tul e*clu&iv al rev.nztorului de a vinde anumite bunuri &au dre$turi) care ar $utea influena decizia a&u$ra unei &c1imbri a mar0ei de $re. 9e regul) metoda $reului de rev.nzare e&te utilizat -n cazul -n care cel care revinde nu ma0oreaz &ub&tanial valoarea $rodu&ului. 2etoda $oate fi utilizat =i atunci c.nd) -nainte de rev.nzare) bunurile mai &unt $relucrate =i) -n ace&te circum&tane) &e $oate &tabili mar0a adecvat. 28. 6n &en&ul art1 11 alin. G2< lit. d< din 'odul fi&cal) $rin alte metode recuno&cute -n liniile directoare $rivind $reurile de tran&fer) emi&e de Organizaia $entru 'oo$erare =i 9ezvoltare Jconomic) &e -nelege metoda mar0ei nete =i metoda -m$ririi $rofitului. 2B1 &etoda .ar/ei nete 2etoda mar0ei nete im$lic calcularea mar0ei nete a $rofitului) obinut de o $er&oan -n urma uneia &au a mai multor tranzacii cu $er&oane afiliate) =i e&timarea ace&tei mar0e $e baza nivelului obinut de ctre aceea=i $er&oan -n tranzacii cu $er&oane inde$endente &au $e baza mar0ei obinute -n tranzacii com$arabile efectuate de $er&oane inde$endente. 2etoda mar0ei nete $re&u$une efectuarea unei

0..

com$araii -ntre anumii indicatori financiari ai $er&oanelor afiliate =i aceia=i indicatori ai $er&oanelor inde$endente care activeaz -n cadrul aceluia=i domeniu de activitate. 6n utilizarea metodei mar0ei nete trebuie luate -n con&iderare diferenele dintre $er&oanele ale cror mar0e &unt com$arabile. 6n ace&t &en& vor fi avui -n vedere urmtorii factori: com$etitivitatea altor contribuabili de $e $ia =i a bunurilor ec1ivalente) eficiena =i &trategia de management) $oziia $e $ia) diferena -n &tructura co&turilor =i nivelul e*$erienei -n afaceri. 301 &etoda >.pr3irii pro0itu+ui 2etoda -m$ririi $rofitului &e folo&e=te atunci c.nd tranzaciile efectuate -ntre $er&oane afiliate &unt interde$endente) a&tfel -nc.t nu e&te $o&ibil identificarea unor tranzacii com$arabile. cea&t metod $re&u$une e&timarea $rofitului obinut de $er&oanele afiliate -n urma uneia &au a mai multor tranzacii =i -m$rirea ace&tor $rofituri -ntre $er&oanele afiliate $ro$orional cu $rofitul care ar fi fo&t obinut de ctre $er&oane inde$endente. 6m$rirea $rofiturilor trebuie & &e realizeze $rintr;o e&timare adecvat a veniturilor realizate =i a co&turilor &u$ortate -n urma uneia &au a mai multor tranzacii de ctre fiecare $er&oan. +rofiturile trebuie -m$rite a&tfel -nc.t & reflecte funciile efectuate) ri&curile a&umate =i activele folo&ite de ctre fiecare dintre $ri. ,1. 6n cazul com$arrii tranzaciilor dintre $er&oane afiliate =i cele inde$endente &e au -n vedere: a< diferenele determinate de $articularitile bunurilor materiale) nemateriale &au ale &erviciilor ce fac obiectul tranzaciilor com$arabile) -n m&ura -n care ace&te $articulariti influeneaz $reul de $ia al obiectului re&$ectivei tranzacii/ b< funciile -nde$linite de $er&oane -n tranzaciile re&$ective. Da analiza funciilor $er&oanelor $artici$ante -ntr;o tranzacie vor fi avute -n vedere: im$ortana economic a funciilor -nde$linite de fiecare $artici$ant) -m$rirea ri&curilor =i a re&$on&abilitilor -ntre $rile ce $artici$ la tranzacie) volumul re&ur&elor anga0ate) al utila0elor =i ec1i$amentelor) valoarea activelor necor$orale folo&ite. ,2. Da &tabilirea $reului de $ia al tranzaciilor dintre $er&oane afiliate &e folo&e=te una dintre metodele $revzute mai &u&. 6n vederea &tabilirii celei mai adecvate metode &e au -n vedere urmtoarele elemente: a< metoda care &e a$ro$ie cel mai mult de -m$re0urrile -n care &unt &tabilite $reurile &u$u&e liberei concurene $e $iee com$arabile din $unct de vedere comercial/ b< metoda $entru care &unt di&$onibile date rezultate din funcionarea efectiv a $er&oanelor afiliate im$licate -n tranzacii &u$u&e liberei concurene/ c< gradul de $recizie cu care &e $ot face a0u&tri -n vederea obinerii com$arabilitii/ d< circum&tanele cazului individual/ e< activitile de&f=urate efectiv de diferitele $er&oane afiliate/ f< metoda folo&it trebuie & core&$und -m$re0urrilor date ale $ieei =i ale activitii contribuabilului/ g< documentaia care $oate fi $u& la di&$oziie de ctre contribuabil. ,,. 'ircum&tanele cazului individual care urmeaz & fie luat -n con&iderare -n e*aminarea $reului de $ia &unt: a< ti$ul) &tarea) calitatea) $recum =i gradul de noutate al bunurilor) mrfurilor =i &erviciilor tran&ferate/ b< condiiile $ieei $e care bunurile) mrfurile &au &erviciile &unt folo&ite) con&umate) tratate) $relucrate &au v.ndute unor $er&oane inde$endente/ c< activitile de&f=urate =i &tadiile din lanul $roduciei =i di&tribuiei ale entitilor im$licate/ d< clauzele cu$rin&e -n contractele de tran&fer $rivind: obligaiile) termenele de $lat) rabaturile) reducerile) garaniile acordate) a&umarea ri&cului/ e< -n cazul unor relaii de tran&fer $e termen lung) avanta0ele =i ri&curile legate de ace&tea/ f< condiiile &$eciale de concuren. ,4. 6n a$licarea metodelor $revzute la art1 11 alin. G2< din 'odul fi&cal &e iau -n con&iderare datele =i documentele -nregi&trate -n momentul -n care a fo&t -nc1eiat contractul. 6n cazul contractelor $e termen lung e&te nece&ar & &e aib -n vedere dac tere $ri inde$endente in &eama de ri&curile a&ociate) -nc1eind contractele core&$unztoare Gde e*em$lu) clauze de actualizare a $reului<. 6n &ituaia -n care -n legtur cu tran&ferul bunurilor =i al &erviciilor &unt convenite aran0amente financiare &$eciale Gcondiii de $lat &au faciliti de credit $entru client diferite de $ractica comercial obi=nuit<) $recum =i -n cazul furnizrii $ariale de materiale de ctre client &au &ervicii au*iliare) la determinarea $reului de $ia trebuie & &e ia -n con&iderare =i ace=ti factori. ,3. Da a$licarea metodelor $revzute la art1 11 alin. G2< din 'odul fi&cal nu &e iau -n con&iderare $reurile care au fo&t influenate de &ituaii com$etitive &$eciale) cum ar fi: a< $reuri $racticate $e $iee &$eciale -nc1i&e) unde ace&te $reuri &unt &tabilite diferit de condiiile de $e $iaa din care &e face tran&ferul/ b< $reuri care &unt &u$u&e reducerilor &$eciale legate de introducerea de $rodu&e noi $e $ia/ c< $reuri care &unt influenate de reglementrile autoritilor $ublice.

0.*

,6. tunci c.nd &e &tabile=te $reul de $ia al &erviciilor -n cadrul tranzaciilor dintre $er&oane afiliate) autoritile fi&cale e*amineaz -n $rimul r.nd dac $er&oanele inde$endente) cu un com$ortament adecvat) ar fi -nc1eiat o a&emenea tranzacie -n condiiile &tabilite de $er&oanele afiliate. 6n cazul furnizrilor de &ervicii &e iau -n con&iderare tarifele obi=nuite $entru fiecare ti$ de activitate &au tarifele &tandard e*i&tente -n anumite domenii Gtran&$ort) a&igurare<. 6n cazul -n care nu e*i&t tarife com$arabile &e folo&e=te metoda Kco&t$lu& L. ,8. 6n cazul co&turilor de $ublicitate) ace&tea &e deduc de ctre acele $er&oane afiliate care urmeaz & beneficieze de $e urma $ublicitii fcute &au) dac e&te nece&ar) &unt alocate $ro$orional cu beneficiul. 6n &ituaia -n care co&turile de $ublicitate &unt a&umate de &ocietatea;mam -n numele gru$ului ca un tot unitar) ace&tea &unt nedeductibile la $er&oana controlat. Da calcularea $rofitului) autoritile fi&cale e&timeaz c1eltuielile efectuate de $er&oanele afiliate cu $ublicitatea) $ro$orional cu beneficiile c.=tigate de ace&te $er&oane din $ublicitate. 9ac un contribuabil efectueaz c1eltuieli cu $ublicitatea de care beneficiaz =i o $er&oan afiliat) &e $re&u$une c $rima $er&oan a furnizat celei de a doua $er&oane &ervicii comerciale) $ro$orional cu natura =i &fera &erviciilor furnizate de o com$anie de $ublicitate inde$endent. +entru a &tabili mai clar $ro$oriile c1eltuielilor efectuate de fiecare $er&oan cu $ublicitatea) de care beneficiaz dou &au mai multe $er&oane afiliate) trebuie luate -n con&iderare $ieele $e care &;a fcut $ublicitatea =i cota de $ia a re&$ectivelor $er&oane afiliate -n v.nzrile de bunuri =i &ervicii crora li &;a fcut reclama. ,8. '.nd un contribuabil acord un -m$rumut Gcredit< unei $er&oane afiliate &au atunci c.nd ace&ta $rime=te un a&tfel de -m$rumut Gcredit<) indiferent de &co$ul =i de&tinaia &a) $reul $ieei $entru a&emenea &erviciu e&te con&tituit din dob.nda care ar fi fo&t agreat de $er&oane inde$endente $entru a&tfel de &ervicii furnizate -n condiii com$arabile) inclu&iv comi&ionul de admini&trare a creditului) re&$ectiv -m$rumutului. 6n cazul &erviciilor de finanare -ntre $er&oane afiliate) $entru alocarea veniturilor &e analizeaz: a< dac -m$rumutul dat e&te -n intere&ul de&f=urrii activitii beneficiarului =i a fo&t utilizat -n ace&t &co$/ b< dac a e*i&tat o &c1em de di&tribuie a $rofitului. 6ncadrarea -m$rumutului -n &c1ema de di&tribuie a $rofitului va fi $re&u$u& dac la data acordrii -m$rumutului nu &e a=tea$t -n mod cert o rambur&are a -m$rumutului &au dac contractul conine clauze defavorabile $entru $ltitor. tunci c.nd &e e*amineaz dob.nda) trebuie luate -n con&iderare: &uma =i durata -m$rumutului) natura =i &co$ul -m$rumutului) garania im$licat) valuta im$licat) ri&curile de &c1imb =i co&turile m&urilor de a&igurare a ratei de &c1imb) $recum =i alte circum&tane de acordare a -m$rumutului. !a$ortarea condiiilor de -m$rumut are -n vedere ratele dob.nzii a$licate -n -m$re0urri com$arabile =i -n aceea=i zon valutar de o $er&oan inde$endent. 9e a&emenea) trebuie & &e in &eama de m&urile $e care $er&oanele inde$endente le;ar fi luat $entru a -m$ri ri&cul de &c1imb Gde e*em$lu: clauze care menin valoarea -m$rumutului -n termeni reali) -nc1eierea unui contract de devize $entru $lat la termen $e c1eltuiala -m$rumuttorului<. ,@. 6n cazul dob.nzilor aferente furnizorilor de bunuri =i de &ervicii e&te nece&ar & &e e*amineze dac co&tul dob.nzii re$rezint o $ractic comercial obi=nuit &au dac $rile care fac tranzacia cer dob.nd acolo unde) -n tranzacii com$arabile) bunurile =i &erviciile &unt tran&ferate reci$roc. ce&te elemente de analiz &e au -n vedere =i la alte forme de venituri &au co&turi a&imilate dob.nzilor. 40. tunci c.nd &e &tabile=te $reul de $ia al dre$turilor de $ro$rietate intelectual -n cadrul tranzaciilor dintre $er&oane afiliate) autoritile fi&cale e*amineaz -n $rimul r.nd dac $er&oanele inde$endente) cu un com$ortament adecvat) ar fi -nc1eiat o a&emenea tranzacie -n condiiile &tabilite de $er&oane afiliate. 6n cazul tran&ferului de dre$turi de $ro$rietate intelectual) cum &unt: dre$turile de folo&ire a brevetelor) licenelor) AnoF;1oF =i altele de aceea=i natur) co&turile folo&irii $ro$rietii nu &unt dedu&e &e$arat dac dre$turile &unt tran&ferate -n legtur cu furnizarea de bunuri &au de &ervicii =i dac &unt inclu&e -n $reul ace&tora. 41. 6n cazul &erviciilor de admini&trare =i conducere din interiorul gru$ului &e au -n vedere urmtoarele: a< -ntre $er&oanele afiliate co&turile de admini&trare) management) control) con&ultan &au funcii &imilare &unt dedu&e la nivel central &au regional $rin intermediul &ocietii mam) -n numele gru$ului ca un tot unitar. 4u $oate fi cerut o remuneraie $entru ace&te activiti) -n m&ura -n care baza lor legal e&te relaia 0uridic ce guverneaz forma de organizare a afacerilor &au orice alte norme care &tabile&c legturile dintre entiti. '1eltuielile de acea&t natur $ot fi dedu&e numai dac a&tfel de entiti furnizeaz -n $lu& &ervicii $er&oanelor afiliate &au dac -n $reul bunurilor =i -n valoarea tarifelor &erviciilor furnizate &e iau -n con&iderare =i &erviciile &au co&turile admini&trative. 4u $ot fi dedu&e co&turi de a&emenea natur de ctre o filial care folo&e=te ace&te &ervicii lu.nd -n con&iderare relaia 0uridic dintre ele) numai $entru $ro$riile condiii) in.nd &eama c nu ar fi folo&it ace&te &ervicii dac ar fi fo&t o $er&oan inde$endent/ b< &erviciile trebuie & fie $re&tate -n fa$t. #im$la e*i&ten a &erviciilor -n cadrul unui gru$ nu e&te &uficient) deoarece) ca regul general) $er&oanele inde$endente $lte&c doar &erviciile care au fo&t

0.7

$re&tate -n fa$t. +entru a$licarea $rezentelor norme metodologice) autoritile fi&cale vor lua -n con&iderare =i Diniile directoare $rivind $reurile de tran&fer) emi&e de Organizaia $entru 'oo$erare =i 9ezvoltare Jconomic.

$or.e .etodo+ogiceL !". 1, lit.a 1. 5ac $arte din acea&t categorie com$aniile naionale) &ocietile naionale) regiile autonome) indiferent de &ubordonare) &ocietile comerciale) indiferent de forma 0uridic de organizare %i de forma de $ro$rietate) inclu&iv cele cu $artici$are cu ca$ital &trin &au cu ca$ital integral &trin) &ocietile agricole %i alte forme de a&ociere agricol cu $er&onalitate 0uridic) organizaiile coo$erati&te) in&tituiile financiare %i in&tituiile de credit) fundaiile) a&ociaiile) organizaiile) $recum %i orice alt entitate care are &tatutul legal de $er&oan 0uridic con&tituit $otrivit legi&laiei rom.ne. 2. 6n cazul $er&oanelor 0uridice rom.ne care dein $artici$aii -n ca$italul altor &ocieti comerciale %i care -ntocme&c &ituaii financiare con&olidate) calculul %i $lata im$ozitului $e $rofit &e fac la nivelul fiecrei $er&oane 0uridice din gru$.

$or.e .etodo+ogiceL !". 1, lit.b ,. +er&oanele 0uridice &trine) cum &unt: com$aniile) fundaiile) a&ociaiile) organizaiile %i orice entiti &imilare) -nfiinate %i organizate -n conformitate cu legi&laia unei alte ri) devin &ubiect al im$unerii atunci c.nd -%i de&f%oar activitatea) integral &au $arial) $rin intermediul unui &ediu $ermanent -n !om.nia) a%a cum e&te definit ace&ta -n 'odul fi&cal) de la -nce$utul activitii &ediului.

$or.e .etodo+ogiceL !". 13 lit.d 4. 5undaia con&tituit ca urmare a unui legat) -n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 26B2000 cu $rivire la a&ociaii %i fundaii) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) e&te &ubiectul de dre$t -nfiinat de una &au mai multe $er&oane) care) $e baza unui act 0uridic $entru cauz de moarte) con&tituie un $atrimoniu afectat -n mod $ermanent %i irevocabil realizrii unui &co$ de intere& general &au) du$ caz) comunitar.

0.8

$or.e .etodo+ogiceL !". 13 lit.e 3. brogat

$or.e .etodo+ogiceL !". 13 lit. f) g 6. :eniturile obinute din activiti economice de ctre contribuabilii $revzui la art. 13 alin. G1< lit. f<) g< %i 1< din 'odul fi&cal %i care &unt utilizate -n alte &co$uri dec.t cele e*$re& menionate la literele re&$ective &e &u$un im$ozitrii cu cota $revzut la art. 18 din 'odul fi&cal. 6n vederea &tabilirii bazei im$ozabile) din veniturile obinute &e &cad c1eltuielile efectuate -n &co$ul realizrii ace&tor venituri.

$or.e .etodo+ogiceL !". 13 al.2 lit.A 8. #unt venituri neim$ozabile din reclam %i $ublicitate veniturile obinute din -nc1irieri de &$aii $ublicitare $e: cldiri) terenuri) tricouri) cri) revi&te) ziare etc. 4u &e includ -n veniturile de&cri&e anterior veniturile obinute din $re&tri de &ervicii de intermediere -n reclam %i $ublicitate.

$or.e .etodo+ogiceL !". 13 al., 8. Organizaiile non$rofit care obin venituri) altele dec.t cele menionate la art. 13 alin. G2< din 'odul fi&cal) %i de$%e&c limita $revzut la alin. G,< $lte&c im$ozit $entru $rofitul core&$unztor ace&tora. 9eterminarea $rofitului im$ozabil &e face -n conformitate cu $revederile de la ca$. (() titlul (( din 'odul fi&cal. 6n ace&t &en& &e vor avea -n vedere urmtoarele: a< &tabilirea veniturilor neim$ozabile $revzute la art. 13 alin. G2< din 'odul fi&cal/ b< determinarea veniturilor neim$ozabile $revzute la art. 13 alin. G,< din 'odul fi&cal) $rin $arcurgerea urmtorilor $a%i: ; calculul ec1ivalentului -n lei a 13.000 euro $rin utilizarea cur&ului mediu de &c1imb valutar JU!B!OD comunicat de Ianca 4aional a !om.niei $entru anul fi&cal re&$ectiv/ ; calculul valorii $rocentului de 10? din veniturile $revzute la lit. a</ ; &tabilirea veniturilor neim$ozabile $revzute la art. 13 alin. G,< din 'odul fi&cal ca fiind valoarea cea mai mic dintre &umele &tabilite conform $recizrilor anterioare/ c< &tabilirea veniturilor neim$ozabile $rin adunarea &umelor de la lit. a< %i b</ d< determinarea veniturilor im$ozabile $rin &cderea din totalul veniturilor a celor de la lit. c</ e< calculul $rofitului im$ozabil core&$unztor veniturilor im$ozabile de la lit. d<) av.ndu;&e -n vedere urmtoarele: Gi< &tabilirea c1eltuielilor efectuate -n &co$ul realizrii veniturilor im$ozabile de la lit. d<. J&te nece&ar utilizarea de ctre contribuabil a unor c1ei core&$unztoare de re$artizare a c1eltuielilor comune/ Gii< &tabilirea valorii deductibile a c1eltuielilor determinate conform regulilor de la $ct. Gi<) lu.ndu;&e -n con&iderare $revederile art. 21 din 'odul fi&cal/ Giii< &tabilirea $rofitului im$ozabil ca diferen -ntre veniturile im$ozabile de la lit. d< %i c1eltuielile deductibile &tabilite la $ct. Gii</ f< calculul im$ozitului $e $rofit $rin a$licarea cotei $revzute la art. 18 alin. G1< &au la art. 18 din 'odul fi&cal) du$ caz) a&u$ra $rofitului im$ozabil &tabilit la lit. e<. 8>1. :eniturile realizate de organizaiile non$rofit din tran&ferul &$ortivilor &unt venituri im$ozabile la determinarea $rofitului im$ozabil. 8>2. +revederile alin. G2< %i alin. G,< ale art. 13 din Degea nr. 381B200, $rivind 'odul fi&cal) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) &unt a$licabile %i $er&oanelor 0uridice care &unt con&tituite %i funcioneaz $otrivit Degii nr. 1B2000 $entru recon&tituirea dre$tului de $ro$rietate a&u$ra terenurilor agricole %i celor fore&tiere) cu modificrile %i com$letrile ulterioare.

0*-

$or.e .etodo+ogiceL !". 16 @. 6n cazul -nfiinrii unui contribuabil -ntr;un an fi&cal $erioada im$ozabil -nce$e: a< de la data -nregi&trrii ace&tuia la regi&trul comerului) dac are acea&t obligaie/ b< de la data -nregi&trrii -n regi&trul inut de in&tanele 0udectore%ti com$etente) dac are acea&t obligaie/ c< de la data -nc1eierii &au) du$ caz) a $unerii -n a$licare a contractelor de a&ociere) -n cazul a&ocierilor care nu dau na%tere unei noi $er&oane 0uridice. 10. +erioada im$ozabil &e -nc1eie) -n cazul divizrilor &au fuziunilor care au ca efect 0uridic -ncetarea e*i&tenei $er&oanelor 0uridice $rin dizolvare fr lic1idare) la una dintre urmtoarele date: a< la data -nregi&trrii -n regi&trul comeruluiBregi&trul inut de in&tanele 0udectore%ti com$etente a noii &ocieti &au a ultimei dintre ele) -n cazul con&tituirii uneia &au mai multor &ocieti noi/ b< la data -nregi&trrii 1otr.rii ultimei adunri generale care a a$robat o$eraiunea &au de la alt dat &tabilit $rin acordul $rilor -n cazul -n care &e &ti$uleaz c o$eraiunea va avea efect la o alt dat) $otrivit legii/ c< la data -nmatriculrii $er&oanei 0uridice -nfiinate $otrivit legi&laiei euro$ene) -n cazul -n care $rin fuziune &e con&tituie a&emenea $er&oane 0uridice/ d< la data &tabilit $otrivit legii) -n alte cazuri dec.t cele menionate la lit. a<) b< %i c<. 6n cazul dizolvrii urmat de lic1idarea contribuabilului) $erioada im$ozabil -nceteaz la data de$unerii &ituaiilor financiare la regi&trul unde a fo&t -nregi&trat) conform legii) -nfiinarea ace&tuia.

$or.e .etodo+ogiceL !". 18 11. (ntr &ub incidena $revederilor art. 18 din 'odul fi&cal contribuabilii care de&f%oar activiti de natura barurilor de noa$te) cluburilor de noa$te) di&cotecilor) cazinourilor &au $ariurilor &$ortive) -ncadrai $otrivit di&$oziiilor legale -n vigoare/ ace%tia trebuie & organizeze %i & conduc evidena contabil $entru a &e cunoa%te veniturile %i c1eltuielile core&$unztoare ace&tor activiti. Da determinarea $rofitului aferent ace&tor activiti &e iau -n calcul %i c1eltuielile de conducere %i admini&trare %i alte c1eltuieli comune ale contribuabilului) $ro$orional cu veniturile obinute din ace&te activiti. 6n cazul -n care im$ozitul $e $rofitul datorat e&te mai mic dec.t 3? din veniturile obinute din ace&te activiti) contribuabilul e&te obligat la $lata unui im$ozit de 3? din ace&te venituri. ce&ta &e adaug la valoarea im$ozitului $e $rofit aferent celorlalte activiti) im$ozit calculat $otrivit $revederilor titlului (( din 'odul fi&cal. :eniturile care &e iau -n calcul $entru a$licarea cotei de 3? &unt veniturile aferente activitilor re&$ective) -nregi&trate -n conformitate cu reglementrile contabile. 11>1. 'ontribuabilii menionai la art. 18 alin. G2< din 'odul fi&cal) la determinarea im$ozitului datorat) vor avea -n vedere urmtoarele: a< calculul im$ozitului $e $rofit aferent trime&truluiBanului) $otrivit $revederilor titlului (( din 'odul fi&cal/ b< -ncadrarea -n tran%a de venituri totale anuale $revzut la art. 18 alin. G,< din 'odul fi&cal -n funcie de veniturile totale anuale -nregi&trate la data de ,1 decembrie a anului $recedent) din care &e &cad veniturile $revzute la art. 18 alin. G4< din 'odul fi&cal/ c< &tabilirea im$ozitului minim anualBtrime&trial datorat core&$unztor tran%ei de venituri totale anuale) determinat $otrivit lit. b</ d< com$ararea im$ozitului $e $rofit trime&trialBanual cu im$ozitul minim trime&trialBanual %i $lata im$ozitului la nivelul &umei celei mai mari. 11>2. 6n a$licarea $revederilor art. 18 alin. G2< coroborat cu art. ,4 alin. G13< lit. a< din 'odul fi&cal) $entru trime&trul (( al anului 200@) la calculul im$ozitului datorat &e vor avea -n vedere urmtoarele: a< calculul im$ozitului $e $rofit aferent trime&trului (() $otrivit $revederilor titlului (( din 'odul fi&cal/ b< -ncadrarea -n tran%a de venituri totale anuale $revzut la art. 18 alin. G,< din 'odul fi&cal -n funcie de veniturile totale anuale -nregi&trate la data de ,1 decembrie a anului $recedent) din care &e &cad veniturile $revzute la art. 18 alin. G4< din 'odul fi&cal/ c< &tabilirea im$ozitului minim core&$unztor tran%ei de venituri totale anuale) determinat $otrivit lit. b<) $entru $erioada 1 mai 200@ ; ,0 iunie 200@/ d< com$ararea im$ozitului $e $rofit aferent trime&trului (( cu im$ozitul minim calculat $otrivit lit. c< %i $lata im$ozitului la nivelul &umei celei mai mari. J*em$lul (

0*1

O &ocietate comercial a determinat la &f.r%itul trime&trului al ((;lea im$ozit $e $rofit -n &um de 230 lei. +entru -ncadrarea -n $revederile art. 18 alin. G2< contribuabilul ia -n calcul veniturile totale -nregi&trate la ,1 decembrie 2008) determin.nd un im$ozit minim -n valoare de 2.200 lei) core&$unztor tran%ei de venituri totale anuale -n &um de 40.000 lei. +entru $erioada 1 mai 200@ ; ,0 iunie 200@ din trime&trul al ((;lea im$ozitul minim &e calculeaz -n mod core&$unztor $rin -m$rirea im$ozitului minim anual la 12 luni %i -nmulit cu 2 Glunile mai %i iunie<) a&tfel: G2.200 B 12< * 2 ,68 lei. v.nd -n vedere c im$ozitul $e $rofit datorat $entru trime&trul al ((;lea e&te -n &um de 230 lei) iar im$ozitul minim calculat $entru aceea%i $erioad e&te de ,68 lei) contribuabilul are obligaia de $lat a im$ozitului minim -n &um de ,68 lei. J*em$lul (( O &ocietate comercial a determinat la &f.r%itul trime&trului al ((;lea im$ozit $e $rofit -n &um de 300 lei. +entru -ncadrarea -n $revederile art. 18 alin. G2< contribuabilul ia -n calcul veniturile totale -nregi&trate la ,1 decembrie 2008) determin.nd un im$ozit minim -n valoare de 2.200 lei core&$unztor tran%ei de venituri totale anuale -n &um de 30.000 lei. +entru $erioada 1 mai 200@ ; ,0 iunie 200@ din trime&trul al ((;lea im$ozitul minim &e calculeaz -n mod core&$unztor $rin -m$rirea im$ozitului minim anual la 12 luni %i -nmulit cu 2 Glunile mai %i iunie<) a&tfel: G2.200 B 12< * 2 ,68 lei. v.nd -n vedere c im$ozitul $e $rofit datorat $entru trime&trul al ((;lea e&te -n &um de 300 lei) iar im$ozitul minim calculat $entru aceea%i $erioad e&te de ,68 lei) contribuabilul are obligaia de $lat a im$ozitului $e $rofit -n &um de 300 lei. 11>,. +entru definitivarea im$ozitului $e $rofit aferent trime&trului al (:;lea al anului 200@) din im$ozitul $e $rofit calculat cumulat de la -nce$utul anului &e &cade im$ozitul $e $rofit aferent $erioadei $recedente) inclu&iv im$ozitul minim datorat) du$ caz) $.n la nivelul im$ozitului minim datorat -n cur&ul anului fi&cal. J*em$lul ((( O &ocietate comercial -nregi&treaz $ierdere fi&cal la &f.r%itul trime&trului ( %i al ((;lea. +entru -ncadrarea -n $revederile art. 18 alin. G2< contribuabilul ia -n calcul veniturile totale -nregi&trate la ,1 decembrie 2008) determin.nd un im$ozit minim -n valoare de 6.300 lei) core&$unztor tran%ei de venituri totale anuale -n &um de ,00.000 lei. +entru $erioada 1 mai 200@ ; ,0 iunie 200@ din trime&trul al ((;lea im$ozitul minim &e calculeaz -n mod core&$unztor $rin -m$rirea im$ozitului minim anual la 12 luni %i -nmulit cu 2 Glunile mai %i iunie<) a&tfel: G6.300 B 12< * 2 1.08, lei. +rin urmare) $entru trime&trul al ((;lea &ocietatea datoreaz im$ozitul minim -n &um de 1.08, lei. (m$ozitul $e $rofit cumulat de la -nce$utul anului e&te -n &um de 6.000 lei. +entru determinarea im$ozitului datorat $entru trime&trul al (((;lea &e efectueaz urmtorul calcul: 6.000 ; 1.08, 4.@18 lei. #e com$ar im$ozitul $e $rofit aferent trime&trului al (((;lea) -n &um de 4.@18 lei) cu im$ozitul minim aferent ace&tei $erioade: G6.300 B 12< * , 1.623 lei %i &e datoreaz im$ozitul $e $rofit. Da -nc1iderea e*erciiului financiar 200@) contribuabilul -nregi&treaz $ierdere fi&cal. +rin urmare) $entru trime&trul al (:;lea datoreaz im$ozit minim -n &um de 1.623 lei. 6n ace&t caz) im$ozitul $e $rofit de recu$erat re$rezint im$ozitul datorat -n cur&ul anului re&$ectiv mai $uin im$ozitul minim. 11>4. (m$ozitul $e $rofit aferent trime&truluiBanului &e calculeaz $otrivit $revederilor titlului (( din 'odul fi&cal) inclu&iv cele referitoare la recu$erarea $ierderii fi&cale $revzute la art. 26 din titlul (( H(m$ozitul $e $rofitH. J*em$lul (: O &ocietate comercial -nregi&treaz la &f.r%itul anului 2008 $ierdere fi&cal -n &um de 800 lei. 6n cur&ul anului 200@ &ocietatea -nregi&treaz -n trime&trul ( $ierdere fi&cal) iar -n trime&trul al ((;lea -nregi&treaz un $rofit im$ozabil -n &um de 1,.200 lei. (m$ozit $e $rofit aferent trime&trului al ((;lea G1,.200 ; 800< * 16? 2.000 lei +entru -ncadrarea -n $revederile art. 18 alin. G2< contribuabilul ia -n calcul veniturile totale -nregi&trate la ,1 decembrie 2008) determin.nd un im$ozit minim -n valoare de 2.200 lei) core&$unztor tran%ei de venituri totale anuale -n &um de ,3.000 lei. +entru $erioada 1 mai 200@ ; ,0 iunie 200@ din trime&trul al ((;lea im$ozitul minim &e calculeaz -n mod core&$unztor $rin -m$rirea im$ozitului minim anual la 12 luni %i -nmulit cu 2 Glunile mai %i iunie<) a&tfel: G2.200 B 12< * 2 ,68 lei. v.nd -n vedere c im$ozitul $e $rofit datorat $entru trime&trul al ((;lea e&te -n &um de 2.000 lei) iar im$ozitul minim calculat $entru aceea%i $erioad e&te de ,68 lei) contribuabilul are obligaia de $lat a im$ozitului $e $rofit -n &um de 2.000 lei. 11>3. +revederile art. 18 alin. G2< din 'odul fi&cal nu &e a$lic contribuabililor aflai -n inactivitate tem$orar &au care au declarat $e $ro$ria r&$undere c nu de&f%oar activiti la &ediul &ocialB&ediile &ecundare) &ituaii -n&cri&e) $otrivit $revederilor legale) -n regi&trul comerului &au -n regi&trul inut de in&tanele 0udectore%ti com$etente) du$ caz. 6n cazul -n care contribuabilii &olicit -n&crierea) -n cur&ul anului) a &ituaiilor menionate) $revederile art. 18 alin. G2< din 'odul fi&cal &e a$lic $entru $erioada cu$rin& -ntre -nce$utul anului %i data c.nd contribuabilul -nregi&treaz la oficiul regi&trului comeruluiBregi&trul inut de in&tanele 0udectore%ti com$etente cererea de -n&criere de meniuni. 9ac

0*,

$erioada de inactivitate tem$orarBnede&f%urare a activitii -nceteaz -n cur&ul anului) contribuabilii a$lic $revederile art. 18 alin. G2< din 'odul fi&cal $entru $erioada rma& din anul re&$ectiv. 11>6. 'ontribuabilii -nfiinai -n cur&ul anului nu intr &ub incidena $revederilor art. 18 alin. G2< $entru anul -n care &e -nregi&treaz la oficiul regi&trului comerului) -n& ace%tia &unt obligai la determinarea im$ozitului $e $rofit $otrivit $revederilor titlului (( H(m$ozitul $e $rofitH din 'odul fi&cal. 4u intr &ub incidena im$ozitului minim &ocietile care la data de 1 mai 200@ &e aflau -n inactivitate tem$orar %i acea&ta -nceteaz -n cur&ul anului 200@) $entru $erioada aferent de la -ncetarea inactivitii $.n la ,1 decembrie 200@. 11>8. 'ontribuabilii care &e -nfiineaz -n cur&ul anului ca urmare a o$eraiunilor de reorganizare Gfuziune) divizare etc.< a$lic $revederile art. 18 alin. G2< de la data -nregi&trrii la oficiul regi&trului comerului. 6n cazul -n care contribuabilii &e -nfiineaz $rin fuziunea a dou &au mai multe &ocieti) $entru determinarea im$ozitului minim datorat) veniturile totale anuale &unt veniturile -n&umate ale &ocietilor $artici$ante) -nregi&trate la data de ,1 decembrie a anului $recedent. 6n cazul -n care contribuabilii &e -nfiineaz $rin divizarea unei &ocieti) $entru determinarea im$ozitului minim datorat) veniturile totale anuale &e determin $ro$orional cu valoarea activelor %i $a&ivelor tran&ferate de ctre $er&oana 0uridic cedent) conform $roiectului -ntocmit $otrivit legii) care &tabile%te %i criteriul de re$artiie a activelor %i $a&ivelor tran&ferate. 6n cazul fuziunilor $rin ab&orbie &au -n cazul divizrilor $rin care activele %i $a&ivele &e tran&fer ctre una &au mai multe &ocieti e*i&tente) $entru determinarea im$ozitului minim datorat de ctre &ocietile beneficiare) la veniturile totale anuale -nregi&trate la data de ,1 decembrie a anului $recedent) &e iau -n calcul %i veniturile totale anuale ale &ocietilor cedente) $ro$orional cu valoarea activelor %i $a&ivelor tran&ferate.

$or.e .etodo+ogiceL !". 1@ 12. :eniturile %i c1eltuielile care &e iau -n calcul la &tabilirea $rofitului im$ozabil &unt cele -nregi&trate -n contabilitate $otrivit reglementrilor contabile date -n baza Degii contabilitii nr. 82B1@@1) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) $recum %i orice alte elemente &imilare veniturilor %i c1eltuielilor) din care &e &cad veniturile neim$ozabile %i &e adaug c1eltuielile nedeductibile conform $revederilor art. 21 din 'odul fi&cal. J*em$le de elemente &imilare veniturilor: ; diferenele favorabile de cur& valutar) rezultate -n urma evalurii creanelor %i datoriilor -n valut) -nregi&trate -n evidena contabil -n rezultatul re$ortat) ca urmare a retratrii &au tran&$unerii/ ; rezervele din reevaluarea mi0loacelor fi*e) $otrivit $revederilor art. 22 alin. G3< %i alin. G3>1< din 'odul fi&cal/ ; c.%tigurile legate de v.nzarea &au anularea titlurilor de $artici$are $ro$rii dob.nditeBr&cum$rate. J*em$le de elemente &imilare c1eltuielilor: ; diferenele nefavorabile de cur& valutar) rezultate -n urma evalurii creanelor %i datoriilor -n valut) -nregi&trate -n evidena contabil -n rezultatul re$ortat) ca urmare a retratrii &au tran&$unerii/ ; c1eltuiala cu valoarea neamortizat a c1eltuielilor de cercetare %i dezvoltare %i a mi0loacelor fi*e de natura obiectelor de inventar care a fo&t -nregi&trat -n rezultatul re$ortat. 6n ace&t caz) c1eltuiala e&te deductibil fi&cal $e $erioada rma& de amortizat a ace&tor imobilizri) re&$ectiv durata iniial &tabilit conform legii) mai $uin $erioada $entru care &;a calculat amortizarea. 6n mod &imilar &e va $roceda %i -n cazul obiectelor de inventar) baracamentelor %i amena0rilor $rovizorii trecute -n rezultatul re$ortat cu ocazia retratrii &ituaiilor financiare anuale/ ; diferenele nefavorabile dintre $reul de v.nzare al titlurilor de $artici$are $ro$rii %i valoarea lor de dob.ndireBr&cum$rare) -nregi&trate la data v.nzrii titlurilor re&$ective. :eniturile %i c1eltuielile generate de evaluarea ulterioar %i e*ecutarea in&trumentelor financiare derivate) -nregi&trate $otrivit reglementrilor contabile) &unt luate -n calcul la &tabilirea $rofitului im$ozabil. 1,. :eniturile &au c1eltuielile -nregi&trate eronat &au omi&e &e corecteaz $rin a0u&tarea $rofitului im$ozabil al $erioadei fi&cale creia -i a$arin %i de$unerea unei declaraii rectificative -n condiiile $revzute de 'odul de $rocedur fi&cal. 14. Da calculul $rofitului im$ozabil limitele c1eltuielilor deductibile $revzute de legi&laia -n vigoare &e a$lic trime&trial &au $otrivit $rezentelor nor.e .etodo+ogice) du$ caz) a&tfel -nc.t la finele anului ace&tea & &e -ncadreze -n $revederile legii. +entru contribuabilii care au obligaia de a $lti im$ozitul $e $rofit anual) limitele c1eltuielilor deductibile $revzute de legi&laia -n vigoare &e a$lic anual.

0*0

14>1. :eniturile %i c1eltuielile rezultate din evaluarea titlurilor de $artici$are %i a obligaiunilor) efectuat $otrivit reglementrilor contabile a$licabile) &unt luate -n calcul la determinarea $rofitului im$ozabil. 6n valoarea fi&cal a titlurilor de $artici$are %i a obligaiunilor &e includ %i evalurile efectuate $otrivit reglementrilor contabile a$licabile. Da &coaterea din ge&tiune a titlurilor de $artici$are &e $oate utiliza una dintre metodele folo&ite $entru &coaterea din eviden a &tocurilor. 14>2. :eniturile %i c1eltuielile re$rezent.nd dob.nzileB$enalitileBdaunele;intere&e contractuale anulate $rin convenii -nc1eiate -ntre $rile contractante &unt venituri im$ozabile) re&$ectiv c1eltuieli deductibile) -n anul fi&cal -n care &e -nregi&treaz anularea ace&tora) -n condiiile -n care dob.nzileB$enalitileBdaunele;intere&e &tabilite -n cadrul contractelor economice iniiale au re$rezentat c1eltuieli deductibile) re&$ectiv venituri im$ozabile) $e m&ura -nregi&trrii lor. 14>,. '1eltuielile re$rezent.nd $ierderile din creane -nregi&trate ca urmare a aducerii creanelor $reluate $rin ce&ionare de la valoarea nominal la co&tul de ac1iziie) $otrivit reglementrilor contabile a$licabile) &unt c1eltuieli deductibile la calculul $rofitului im$ozabil. 13. +entru determinarea $rofitului im$ozabil contribuabilii &unt obligai & -ntocmea&c un regi&tru de eviden fi&cal) inut -n form &cri& &au electronic) cu re&$ectarea di&$oziiilor Degii nr. 82B1@@1) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) referitoare la utilizarea &i&temelor informatice de $relucrare automat a datelor. 6n regi&trul de eviden fi&cal trebuie -n&cri&e veniturile im$ozabile realizate de contribuabil) din orice &ur& -ntr;un an fi&cal) $otrivit art. 1@ alin. G1< din 'odul fi&cal) c1eltuielile efectuate -n &co$ul realizrii ace&tora) inclu&iv cele reglementate $rin acte normative -n vigoare) $otrivit art. 21 din 'odul fi&cal) $recum %i orice informaie cu$rin& -n declaraia fi&cal) obinut -n urma unor $relucrri ale datelor furnizate de -nregi&trrile contabile. Jvidenierea veniturilor im$ozabile %i a c1eltuielilor aferente &e efectueaz $e natur economic) $rin totalizarea ace&tora $e trime&tru %iB&au an fi&cal.

$or.e .etodo+ogiceL !". 1@ al., 16. +entru contribuabilii care au o$tat la momentul livrrii bunurilor) e*ecutrii lucrrilor &au $re&trii &erviciilor $entru im$unerea veniturilor aferente contractelor cu $lata -n rate $.n la data de ,0 a$rilie 2003 inclu&iv) veniturile %i c1eltuielile aferente bunurilor mobile %i imobile $rodu&e) lucrrilor e*ecutate %i &erviciilor $re&tate) valorificate -n baza unui contract cu $lata -n rate) &unt im$ozabile) re&$ectiv deductibile) $e m&ur ce ratele devin &cadente) $e durata derulrii contractelor re&$ective.

$or.e .etodo+ogiceL !". 1@ al. 4 18. (ntr &ub incidena ace&tui alineat contribuabilii care de&f%oar activiti de &ervicii internaionale care a$lic regulile de eviden %i decontare a veniturilor %i c1eltuielilor &tabilite $rin regulamente de a$licare a conveniilor la care !om.nia e&te $arte Gde e*em$lu: &erviciile $o%tale) telecomunicaiile) tran&$orturile internaionale<.

$or.e .etodo+ogice !". 1@>2 18>1. 6n &en&ul $revederilor art. 1@>2 alin. G1< din 'odul fi&cal) $rin $roducia de ec1i$amente te1nologice &e -nelege realizarea ace&tora -n regie $ro$rie %i -nregi&trarea ca mi0loace fi*e $otrivit reglementrilor contabile -n corelaie cu $revederile art. 24 din 'odul fi&cal. 18>2. J*em$le de calcul: '*e.p+u+ !1 9eterminarea &cutirii de im$ozit %i a valorii fi&cale) -n cazul -n care $rofitul contabil e&te mai mare dec.t valoarea inve&tiiei realizate Da &f.r%itul anului 200@ o &ocietate comercial -nregi&treaz un $rofit im$ozabil -n &um de 180.000 lei. (m$ozitul $e $rofit datorat la finele trime&trului ((( e&te 10.000 lei. #ocietatea ac1iziioneaz la data de 13

0*4

noiembrie un ec1i$ament te1nologic -n valoare de 80.000 lei) $rofitul contabil aferent $erioadei 1 octombrie ; ,1 decembrie 200@ fiind -n &um de @0.000 lei. +entru determinarea &cutirii de im$ozit $e $rofit aferent $rofitului inve&tit &e $arcurg urmtoarele eta$e: ; &e calculeaz im$ozitul $e $rofit aferent trime&trului (: al anului 200@: 180.000 * 16? 28.200 lei 28.200 ; 10.000 18.200 lei/ ; &e calculeaz im$ozitul $e $rofit aferent $rofitului inve&tit: v.nd -n vedere fa$tul c $rofitul contabil aferent $erioadei 1 octombrie ; ,1 decembrie 200@ -n &um de @0.000 lei aco$er inve&tiia realizat) im$ozitul &cutit e&te: 80.000 * 16? 12.800 lei/ ; &e determin valoarea fi&cal a ec1i$amentului te1nologic) -n baza creia &e calculeaz amortizarea fi&cal) -n conformitate cu $revederile art. 1@>2 alin. G12< din 'odul fi&cal) $rin &cderea din valoarea de ac1iziie a &umei $entru care &;a a$licat facilitatea. :aloarea fi&cal 80.000 ; 80.000 0 '*e.p+u+ !!1 9eterminarea &cutirii de im$ozit %i a valorii fi&cale) -n cazul -n care $rofitul contabil e&te mai mic dec.t valoarea inve&tiiei realizate Da &f.r%itul anului 200@ o &ocietate comercial -nregi&treaz un $rofit im$ozabil -n &um de 60.000 lei. (m$ozitul $e $rofit datorat la finele trime&trului ((( e&te 4.000 lei. #ocietatea ac1iziioneaz la data de 20 noiembrie un ec1i$ament te1nologic -n valoare de 80.000 lei) $rofitul contabil aferent $erioadei 1 octombrie ; ,1 decembrie fiind ,0.000 lei. +entru determinarea &cutirii de im$ozit $e $rofit aferent $rofitului inve&tit &e $arcurg urmtoarele eta$e: ; &e calculeaz im$ozitul $e $rofit aferent trime&trului (: al anului 200@: 60.000 * 16? @.600 lei @.600 ; 4.000 3.600 lei/ ; &e calculeaz im$ozitul $e $rofit aferent $rofitului inve&tit: -n acea&t &ituaie) $rofitul contabil nu aco$er inve&tiia realizat) dec.t $.n la nivelul de ,0.000 lei. (m$ozitul $e $rofit aferent $rii din inve&tiie finanat din $rofit e&te: ,0.000 * 16? 4.800 lei/ im$ozit $e $rofit &cutit 4.800 lei/ ; &e determin valoarea fi&cal a ec1i$amentului te1nologic) -n baza creia &e calculeaz amortizarea fi&cal) -n conformitate cu $revederile art. 1@>2 alin. G12< din 'odul fi&cal) $rin &cderea din valoarea de ac1iziie a &umei $entru care &;a a$licat facilitatea. :aloarea fi&cal 80.000 ; ,0.000 40.000 lei '*e.p+u+ !!!1 9eterminarea im$ozitului $entru &ituaia -n care im$ozitul $e $rofit du$ a$licarea facilitii e&te mai mic dec.t im$ozitul minim Da &f.r%itul anului 200@ o &ocietate comercial -nregi&treaz un $rofit im$ozabil -n &um de 43.000 lei. (m$ozitul $e $rofit datorat la finele trime&trului ((( e&te 2.000 lei. #ocietatea ac1iziioneaz la data de 13 decembrie un utila0 -n valoare de 23.000 lei) $rofitul contabil aferent $erioadei 1 octombrie ; ,1 decembrie 200@ fiind ,0.000 lei. Da data de ,1 decembrie 2008 &ocietatea a -nregi&trat venituri totale anuale -n &um de 230.000 lei) la care core&$unde un im$ozit minim $entru trime&trul (: de 1.623 lei. +entru determinarea &cutirii de im$ozit $e $rofit aferent $rofitului inve&tit %i a im$ozitului $e $rofit datorat du$ a$licarea facilitii) &e $arcurg urmtoarele eta$e: ; &e calculeaz im$ozitul $e $rofit aferent trime&trului (: al anului 200@: 43.000 * 16? 8.200 lei 8.200 ; 2.000 3.200 lei/ ; av.nd -n vedere fa$tul c) -n ace&t caz $rofitul contabil aco$er inve&tiia realizat) im$ozitul $e $rofit aferent $rofitului inve&tit e&te: 23.000 * 16? 4.000 lei/ ; du$ a$licarea facilitii) im$ozitul $e $rofit e&te: 3.200 ; 4.000 1.200 lei/ ; -n acea&t &ituaie) deoarece im$ozitul $e $rofit du$ a$licarea facilitii e&te mai mic dec.t im$ozitul minim) im$ozitul $entru trime&trul (: &e datoreaz la nivelul im$ozitului minim -n &um de 1.623 lei/ ; &e determin valoarea fi&cal a ec1i$amentului te1nologic) -n baza creia &e calculeaz amortizarea fi&cal) -n conformitate cu $revederile art. 1@>2 alin. G12< din 'odul fi&cal) $rin &cderea din valoarea de ac1iziie a &umei $entru care &;a a$licat facilitatea. :aloarea fi&cal 23.000 ; 23.000 0 '*e.p+u+ !D de calcul al &cutirii de im$ozit $entru $rofitul reinve&tit de ctre contribuabilii obligai la $lata anual a im$ozitului $e $rofit

0*6

Da &f.r%itul anului 2010 o &ocietate comercial -nregi&treaz un $rofit im$ozabil -n &um de 2.300.000 lei. +rofitul contabil aferent anului 2010 e&te de 1.@00.000 lei. #ocietatea ac1iziioneaz la data de 13 martie 2010 un ec1i$ament te1nologic -n valoare de 80.000 lei) la data de 16 iulie un ec1i$ament te1nologic -n valoare de 110.000 lei %i -n data de 13 octombrie un ec1i$ament te1nologic -n valoare de @0.000 lei. +entru determinarea &cutirii de im$ozit $e $rofit aferent $rofitului inve&tit %i a im$ozitului $e $rofit datorat du$ a$licarea facilitii) &e $arcurg urmtoarele eta$e: ; &e calculeaz im$ozitul $e $rofit aferent anului 2010: 2.300.000 * 16? 400.000 lei/ ; &e determin valoarea total a inve&tiiilor realizate -n ec1i$amente te1nologice: 80.000 t 110.000 t @0.000 280.000 lei/ ; av.nd -n vedere fa$tul c $rofitul contabil aco$er inve&tiiile realizate) im$ozitul $e $rofit aferent $rofitului inve&tit e&te: 280.000 * 16? 4,.200 lei/ ; &e calculeaz im$ozitul $e $rofit datorat du$ a$licarea facilitii: 400.000 ; 4,.200 ,36.800 lei/ ; &e determin valoarea fi&cal a ec1i$amentelor te1nologice) -n baza creia &e calculeaz amortizarea fi&cal) -n conformitate cu $revederile art. 1@>2 alin. G12< din 'odul fi&cal) $rin &cderea din valoarea de ac1iziie a &umei $entru care &;a a$licat facilitatea. :aloarea fi&cal a ec1i$amentelor te1nologice ac1iziionate: 80.000 ; 80.000 0 110.000 ; 110.000 0 @0.000 ; @0.000 0 18>,. 6n &ituaia -n care inve&tiiile -n ec1i$amente te1nologice realizate nu &unt aco$erite -n totalitate de $rofitul contabil) $entru determinarea valorii fi&cale) -n baza creia &e calculeaz amortizarea fi&cal) -n conformitate cu $revederile art. 1@>2 alin. G12< din 'odul fi&cal) &e are -n vedere ordinea cronologic a -nregi&trrii ace&tora ca mi0loace fi*e $otrivit art. 24 din 'odul fi&cal. 18>4. 6n a$licarea $revederilor art. 1@>2 alin. G8<) facilitatea &e acord $entru valoarea imobilizrilor cor$orale -n cur& de e*ecuie -nregi&trate -n $erioada 1 octombrie 200@ ; ,1 decembrie 2010 %i $u&e -n funciune -n aceea%i $erioad $otrivit art. 24 din 'odul fi&cal.

$or.e .etodo+ogiceL !". 1@>, lit b< 18>3. 6n a$licarea $revederilor art. 1@>, lit. b< $ct. 2 din 'odul fi&cal) &umele -nregi&trate -n creditul contului rezultatul re$ortat $rovenite din actualizarea cu rata inflaiei a mi0loacelor fi*e amortizabile %i a terenurilor nu re$rezint elemente &imilare veniturilor la momentul -nregi&trrii) ace&tea fiind tratate ca rezerve %i im$ozitate $otrivit art. 22 alin. G3< din 'odul fi&cal) cu condiia evidenierii -n &oldul creditor al ace&tuia) analitic di&tinct) $otrivit art. 1@>, lit. b< $ct. 1 din 'odul fi&cal. J*em$lu ; !etratarea mi0loacelor fi*e amortizabile ca urmare a trecerii de la modelul reevalurii la modelul bazat $e co&t. Un contribuabil $rezint urmtoarea &ituaie cu $rivire la un mi0loc fi* amortizabil: ; co&t de ac1iziie: 1.000.000 lei/ ; rezerv din reevaluare -nregi&trat la ,1 decembrie 200,: ,00.000 lei/ ; rezerv din reevaluare -nregi&trat la ,1 decembrie 2004: 300.000 lei/ ; amortizarea rezervelor din reevaluare cumulat la momentul retratrii e&te de ,30.000 lei) din care: ; &uma de 130.000 lei a fo&t dedu& $otrivit $revederilor 'odului fi&cal -n vigoare $entru $erioadele re&$ective %i nu a intrat &ub incidena $revederilor art. 22 alin. G3>1< din 'odul fi&cal/ ; &uma de 200.000 lei nu a fo&t dedu& $otrivit $revederilor 'odului fi&cal/ ; actualizarea cu rata inflaiei a mi0locului fi*) evideniat -n contul rezultatul re$ortat) e&te de 200.000 lei G&uma brut<) iar amortizarea cumulat aferent co&tului inflatat e&te de 30.000 lei/ ; metoda de amortizare utilizat: amortizare liniar. +entru &im$lificare con&iderm c durata de amortizare contabil e&te egal cu durata normal de utilizare fi&cal. O$eraiuni efectuate la momentul retratrii

0*.

6n &ituaia -n care &e trece de la modelul reevalurii la modelul bazat $e co&t) au loc urmtoarele o$eraiuni: Jta$a (: Jliminarea efectului reevalurilor: 1. eliminarea &ur$lu&ului din reevaluare -n &um de 800.000 lei/ 2. anularea &umelor re$rezent.nd amortizarea reevalurii -n &um de ,30.000 lei. O$eraiunea de anulare a rezervei nu are im$act fi&cal) deoarece) -n ace&t caz) im$ozitarea &e efectueaz ca urmare a anulrii &umelor re$rezent.nd amortizarea reevalurii -n &um de ,30.000 lei. +entru &umele $rovenite din anularea amortizrii rezervelor de reevaluare) din $unct de vedere fi&cal) &e va face di&tincia dintre amortizarea rezervei din reevaluare care a fo&t dedu& la calculul $rofitului im$ozabil %i amortizarea rezervei din reevaluare care nu a fo&t dedu& la calculul $rofitului im$ozabil) a&tfel: ; &uma de 130.000 lei care $rovine din anularea unor c1eltuieli $entru care &;a acordat deducere re$rezint element &imilar veniturilor) conform $revederilor art. 1@>, lit. c< $ct. 1 din 'odul fi&cal/ ; &uma de 200.000 lei care $rovine din anularea unor c1eltuieli $entru care nu &;a acordat deducere nu re$rezint element &imilar veniturilor) conform $revederilor art. 1@>, lit. c< $ct. 4 din 'odul fi&cal. Jta$a ((: 6nregi&trarea actualizrii cu rata inflaiei: 1. actualizarea cu rata inflaiei a valorii mi0locului fi* cu &uma de 200.000 lei/ 2. actualizarea cu rata inflaiei a valorii amortizrii mi0locului fi* cu &uma de 30.000 lei. 'onform art. 1@>, lit. b< $ct. 1 din 'odul fi&cal) &umele brute -nregi&trate -n creditul contului rezultatul re$ortat) $rovenite din actualizarea cu rata inflaiei a mi0loacelor fi*e amortizabile %i a terenurilor) &unt tratate ca rezerve %i im$ozitate $otrivit art. 22 alin. G3< din 'odul fi&cal) cu condiia evidenierii -n &oldul creditor al ace&tuia) analitic di&tinct. +rin urmare) &uma de 200.000 lei e&te tratat ca rezerv dac acea&ta e&te evideniat -n &oldul creditor al contului rezultatul re$ortat) analitic di&tinct. #uma de 30.000 lei re$rezint element &imilar c1eltuielilor) $otrivit 1@>, lit. b< $ct. , din 'odul fi&cal. 6n &ituaia -n care &uma de 30.000 lei diminueaz &oldul creditor al contului rezultatul re$ortat) analitic di&tinct) -n care &unt -nregi&trate &umele brute din actualizarea cu rata inflaiei a mi0loacelor fi*e amortizabile %i a terenurilor) concomitent cu deducerea ace&teia) &e im$oziteaz &uma de 30.000 lei din &uma brut de 200.000 lei) deoarece o $arte din rezerv e&te utilizat.

$or.e .etodo+ogiceL !". 20 b< 18. 6n a$licarea $revederilor art. 20 lit. a< din 'odul fi&cal) $entru dividendele $rimite de la o $er&oan 0uridic &trin $ltitoare de im$ozit $e $rofit &au a unui im$ozit &imilar im$ozitului $e $rofit) &ituat -ntr;un &tat ter) a&tfel cum ace&ta e&te definit la art. 20>1 alin. G,< lit. c< din 'odul fi&cal) cu care !om.nia are -nc1eiat o convenie de evitare a dublei im$uneri) $er&oana 0uridic rom.n care $rime%te dividendele trebuie & dein: a< certificatul de ate&tare a rezidenei fi&cale a $er&oanei 0uridice &trine) emi& de autoritatea com$etent din &tatul ter al crui rezident fi&cal e&te/ b< declaraia $e $ro$ria r&$undere a $er&oanei 0uridice &trine din care & rezulte c acea&ta e&te $ltitoare de im$ozit $e $rofit &au a unui im$ozit &imilar im$ozitului $e $rofit -n &tatul ter re&$ectiv/ c< documente $rin care & fac dovada -nde$linirii condiiei de deinere) $e o $erioad ne-ntreru$t de 1 an) a minimum 10? din ca$italul &ocial al $er&oanei 0uridice care di&tribuie dividende. 1@. 6n a$licarea $revederilor art. 20 lit. b< din 'odul fi&cal) titlurile de $artici$are &unt cele definite $otrivit art. 8 alin. G1< $ct. ,1 din 'odul fi&cal. Da data tran&miterii cu titlu gratuit) a ce&ionrii titlurilor de $artici$are &au a retragerii ca$italului &ocial deinut la o $er&oan 0uridic) $recum %i la data lic1idrii inve&tiiilor financiare) valoarea fi&cal utilizat $entru calculul c.%tiguluiB$ierderii e&te cea $e care titlurile de $artici$are) re&$ectiv inve&tiiile financiare) au avut;o -nainte de -nregi&trarea diferenelor favorabile re&$ective.

$or.e .etodo+ogiceL !". 20 c< 20. #unt con&iderate venituri neim$ozabile veniturile $rin care &e recu$ereaz c1eltuielile $entru care nu &;a acordat deducere la momentul efecturii lor) cum &unt: rambur&rile de im$ozit $e $rofit $ltit -n

0**

$erioadele anterioare) re&tituirea unor dob.nzi %iB&au $enaliti de -nt.rziere) veniturile din anularea unor $rovizioane care au fo&t con&iderate c1eltuieli nedeductibile la data con&tituirii lor %i altele a&emenea.

$or.e .etodo+ogiceL !". 20 d< 21. 'ontribuabilii $entru care $rin acorduri %i memorandumuri a$robate $rin acte normative &;a $revzut fa$tul c $rofitul aferent anumitor activiti nu e&te im$ozabil &unt obligai & organizeze %i & conduc evidena contabil $entru delimitarea veniturilor %i a c1eltuielilor aferente ace&tora. Da determinarea $rofitului aferent ace&tor activiti &e iau -n calcul %i c1eltuielile de conducere %i admini&trare %i alte c1eltuieli comune ale contribuabilului) $ro$orional cu veniturile obinute din ace&te activiti) -n &ituaia -n care evidena contabil nu a&igur informaia nece&ar identificrii ace&tora) du$ caz.

$or.e .etodo+ogiceL !". 20>1 21>1. 6n a$licarea $revederilor art. 20>1 din 'odul fi&cal) condiia legat de $erioada minim de deinere de 1 an va fi -nelea& lu.ndu;&e -n con&iderare 1otr.rea 'urii Juro$ene de vu&tiie) $ublicat -n vurnalul Oficial al 'omunitii Juro$ene GvO'J< nr. ' @ din 11 ianuarie 1@@8) -n cazurile cone*ate: 9enAavit (nternational I:) :("(' m&terdam I: and :oormeer I: v Iunde&amt fur 5inanzen ; ';28,B@4) ';2@1B@4 %i ';2@2B@4. &tfel) -n &ituaia -n care) la data -nregi&trrii dividendului de ctre &ocietatea;mam) $er&oan 0uridic rom.n) re&$ectiv de ctre &ediul $ermanent al unei &ocieti;mam) $er&oan 0uridic &trin dintr; un &tat membru) condiia referitoare la $erioada minim de deinere de 1 an nu e&te -nde$linit) venitul din dividende e&te &u$u& im$unerii. Ulterior) -n anul fi&cal -n care condiia e&te -nde$linit) contribuabilul urmeaz & beneficieze de recalcularea im$ozitului $e $rofit al anului -n care venitul a fo&t im$u&. 6n ace&t &en&) contribuabilul trebuie & de$un declaraia rectificativ $rivind im$ozitul $e $rofit. 21>2. +entru -nde$linirea condiiei de la $ct. , lit. b< alin. G1< din Degea nr. 381B200, $rivind 'odul fi&cal) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) &ocietile;mam) $er&oane 0uridice &trine) trebuie & $ltea&c) -n conformitate cu legi&laia fi&cal a unui &tat membru) fr $o&ibilitatea unei o$iuni &au e*ce$tri) unul din urmtoarele im$ozite: ; im$ot de& &ociete&Bvennoot&c1a$&bela&ting) -n Ielgia/ ; &el&Aab&&Aat) -n 9anemarca/ ; jor$er&c1aft&teuer) -n !e$ublica 5ederal Germania/ ; $1oro& ei&odemato& uomiAou $ro&o$on Aerdo&Ao$iAou A1araAtera) -n Grecia/ ; im$ue&to &obre &ociedade&) -n #$ania/ ; im$ot &ur le& &ociete&) -n 5rana/ ; cor$oration ta*) -n (rlanda/ ; im$o&ta &ul reddito delle &ocieta) -n (talia/ ; im$ot &ur le revenu de& collectivite&) -n Du*emburg/ ; vennoot&c1a$&bela&ting) -n Olanda/ ; jor$er&c1aft&teuer) -n u&tria/ ; im$o&to &obre o rendimento da& $e&&oa& colectiva&) -n +ortugalia/ ; N 1tei&o0en tuloveroBinAom&t&Aatten for &amfund) -n 5inlanda/ ; &tatlig inAom&t&Aatt) -n #uedia/ ; cor$oration ta*) -n !egatul Unit al 2arii Iritanii %i (rlandei de 4ord/ ; 9 an z $ri0mu $ravnicANc1 o&ob) -n !e$ublica 'e1/ ; " ulumaA&) -n J&tonia/ ; $1oro& ei&odemato&) -n 'i$ru/ ; uznemumu ienaAuma nodoAli&) -n Detonia/ ; + elno moAe&ti&) -n Dituania/ ; " ar&a&agi ado) -n Ungaria/ ; " a**a fun l;income) -n 2alta/ ; + odateA doc1odoFN od o&ob $raFnNc1) -n +olonia/ ; 9 aveA od dobicAa $ravni1 o&eb) -n #lovenia/ ; 9 an z $ri0mov $ravnicANc1 o&ob) -n #lovacia/

0*7

; Aor$orativen danA) -n Iulgaria/ ; $orez na dobit -n 'roaia. 21>,. +entru a$licarea $revederilor art. 20>1 din Degea nr. 381B200, $rivind 'odul fi&cal) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) formele de organizare $entru $er&oanele 0uridice rom.ne %i bulgare) &ocieti;mam) &unt: ; &ocietile -nfiinate -n baza legii rom.ne) cuno&cute ca H&ocieti $e aciuniH) H&ocieti -n comandit $e aciuniH) H&ocieti cu r&$undere limitatH. ; rDiniua a 2;as 777 brogat

$or.e .etodo+ogiceL !". 21 22. 777 brogat 2,. 6n &en&ul art. 21 alin. G1< din 'odul fi&cal) &unt c1eltuieli efectuate -n &co$ul realizrii de venituri im$ozabile %i urmtoarele: a< c1eltuielile efectuate cu editarea $ublicaiilor care &unt -nregi&trate ca retururi -n $erioada de determinare a $rofitului im$ozabil $e baza documentelor 0u&tificative %i -n limita cotelor $revzute -n contractele de di&tribuie) cu condiia reflectrii -n contabilitate a veniturilor %i c1eltuielilor $otrivit reglementrilor contabile/ b< c1eltuielile generate de ta*a $e valoarea adugat ca urmare a a$licrii $roratei) -n conformitate cu $revederile titlului :( H"a*a $e valoarea adugatH din 'odul fi&cal) $recum %i -n alte &ituaii c.nd ta*a $e valoarea adugat e&te -nregi&trat $e c1eltuieli) -n &ituaia -n care ta*a $e valoarea adugat e&te aferent unor bunuri &au &ervicii ac1iziionate -n &co$ul realizrii de venituri im$ozabile/ c< c1eltuielile re$rezent.nd valoarea creanelor comerciale -n&trinate) $otrivit legii/ d< dob.nzile) $enalitile %i daunele;intere&e) &tabilite -n cadrul contractelor economice -nc1eiate cu $er&oane rezidenteBnerezidente &unt c1eltuieli deductibile $e m&ura -nregi&trrii lor/ e< $ierderile te1nologice care &unt cu$rin&e -n norma de con&um $ro$rie nece&ar $entru fabricarea unui $rodu& &au $re&tarea unui &erviciu/ f< c1eltuielile efectuate $entru tran&$ortul &alariailor la %i de la locul de munc/ g< c1eltuielile cu ta*a $e valoarea adugat $ltit -ntr;un &tat membru aferent unor bunuri &au &ervicii ac1iziionate -n &co$ul realizrii de venituri im$ozabile/ 1< c1eltuielile $rivind &erviciile care vizeaz eficientizarea) o$timizarea) re&tructurarea o$eraional %iB&au financiar a activitii contribuabilului/ i< c1eltuielile rezultate din de$recierea titlurilor de $artici$are %i a obligaiunilor) -nregi&trate $otrivit reglementrilor contabile a$licabile/ 0< c1eltuielile re$rezent.nd cantitile de energie electric con&umate la nivelul normei $ro$rii de con&um te1nologic &au) -n li$&a ace&teia) la nivelul normei a$robate de ctre utoritatea 4aional de !eglementare -n 9omeniul Jnergiei) care include %i con&umul $ro$riu comercial) $entru contribuabilii din domeniul di&tribuiei energiei electrice/ A< c1eltuielile -nregi&trate la &coaterea din ge&tiune a creanelor a&u$ra clienilor) determinate de $unerea -n a$licare a unui $lan de reorganizare admi& %i confirmat $rintr;o &entin 0udectorea&c) -n conformitate cu $revederile Degii nr. 83B2006 $rivind $rocedura in&olvenei) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. 24. 777 brogat

$or.e .etodo+ogiceL !". 21 al.2 23. (ntr &ub incidena ace&tei $revederi c1eltuielile efectuate -n ace&t &co$) -n condiiile -n care &$ecificul activitii de&f%urate &e -ncadreaz -n domeniile $entru care &e im$une re&$ectarea normelor de $rotecie a muncii) &tabilite conform legi&laiei -n materie.

0*8

$or.e .etodo+ogiceL !". 21 c 26. (ntr &ub incidena $revederilor art. 21 alin. G2< lit. c< din 'odul fi&cal c1eltuielile re$rezent.nd contribuiile $entru a&igurarea de accidente de munc %i boli $rofe&ionale) efectuate $otrivit Degii nr. ,46B2002 $rivind a&igurarea $entru accidente de munc %i boli $rofe&ionale) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. '1eltuielile cu $rimele de a&igurare $entru ri&cul $rofe&ional) efectuate $otrivit legi&laiei &$ecifice) &unt deductibile la calculul $rofitului im$ozabil.

$or.e .etodo+ogiceL !". 21 e< 28. 'alitatea de admini&trator rezult din actul con&titutiv al contribuabilului &au contractul de admini&trareBmandat. 6n &en&ul art. 21 alin. G2< lit. e< din 'odul fi&cal) $er&oanele fizice a&imilate &alariailor cu$rind %i: a< directorii care -%i de&f%oar activitatea -n baza contractului de mandat) $otrivit legii/ b< $er&oanele fizice rezidente %iB&au nerezidente deta%ate) $otrivit legii) -n &ituaia -n care contribuabilul &u$ort dre$turile legale cuvenite ace&tora. 28. 777 brogat

$or.e .etodo+ogiceL !". 21 f< 2@. (ntr &ub incidena $revederilor art. 21 alin. G2< lit. f< din 'odul fi&cal cotizaiile coo$erativelor de credit afiliate ca&ei centrale a coo$erativelor de credit $entru con&tituirea rezervei mutuale de garantare) -n conformitate cu reglementrile legale.

$or.e .etodo+ogiceL !". 21 g< ,0. (ntr &ub incidena $revederilor art. 21 alin. G2< lit. g< din 'odul fi&cal c1eltuielile cu ta*ele de -n&criere) cotizaiile %i contribuiile obligatorii) &tabilite $rin acte normative) de $racticare a unor $rofe&ii cum &unt: e*$ert contabil) contabil autorizat) ar1itect) medic) auditor financiar) avocat) notar %i altele a&emenea. 'ontribuiile $entru fondul de&tinat negocierii contractului colectiv de munc &unt cele datorate $atronatelor) -n conformitate cu $revederile Degii $atronatelor nr. ,36B20017<. G6 Degea nr. ,36B2001 a fo&t abrogat. &e vedea Degea nr. 62B2011) re$ublicat. ,1. 777 brogat ,2. 777 brogat

$or.e .etodo+ogiceL !". 21 n< ,2>1. 9ificultile financiare ma0ore care afecteaz -ntregul $atrimoniu al debitorului &unt cele care rezult din &ituaii e*ce$ionale determinate de calamiti naturale) e$idemii) e$izootii) accidente indu&triale &au nucleare) incendii) fenomene &ociale &au economice) con0uncturi e*terne %i -n caz de rzboi.

07-

$or.e .etodo+ogiceL !". 21 al., a< ,,. Iaza de calcul la care &e a$lic cota de 2? o re$rezint diferena dintre totalul veniturilor %i c1eltuielile -nregi&trate conform reglementrilor contabile) la care &e efectueaz a0u&trile fi&cale. &tfel) din c1eltuielile totale &e &cad c1eltuielile cu im$ozitul $e $rofit curent %i am.nat) c1eltuielile de $rotocol) c1eltuielile aferente veniturilor neim$ozabile) iar din totalul veniturilor &e &cad veniturile neim$ozabile. 6n cadrul c1eltuielilor de $rotocol) la calculul $rofitului im$ozabil) &e includ %i c1eltuielile -nregi&trate cu ta*a $e valoarea adugat colectat $otrivit $revederilor titlului :( din 'odul fi&cal) $entru cadourile oferite de contribuabil) cu valoare egal &au mai mare de 100 lei.

$or.e .etodo+ogice !". 21 al. , c< ,,>1. '1eltuielile efectuate -n baza contractului colectiv de munc) ce intr &ub incidena $revederilor art. 21 alin. G,< lit. c< din 'odul fi&cal) &unt c1eltuielile de natur &ocial &tabilite -n cadrul contractelor colective de munc la nivel naional) de ramur) gru$ de uniti %i uniti) altele dec.t cele menionate -n mod e*$re& -n cadrul art. 21 alin. G,< lit. c< din 'odul fi&cal. ,4. 777 brogat

$or.e .etodo+ogiceL !". 21 al., d< ,3. 4u &unt con&iderate $eri&abiliti $ierderile te1nologice care &unt cu$rin&e -n norma de con&um $ro$rie nece&ar $entru fabricarea unui $rodu& &au obinerea unui &erviciu.

$or.e .etodo+ogiceL !". 21 al., 0<) A< ,3>1. #unt deductibile -n limita unei &ume re$rezent.nd ec1ivalentul -n lei a 400 de euro) -ntr;un an fi&cal) $entru fiecare $artici$ant) $otrivit $revederilor art. 21 alin. G,< lit. 0< din 'odul fi&cal) c1eltuielile -nregi&trate de anga0ator -n numele unui anga0at) la &c1emele de $en&ii facultative) $otrivit Degii nr. 204B2006 $rivind $en&iile facultative) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) $recum %i cele re$rezent.nd contribuii la &c1eme de $en&ii facultative calificate a&tfel -n conformitate cu legi&laia $rivind $en&iile facultative de ctre utoritatea de #u$raveg1ere 5inanciar) efectuate ctre entiti autorizate) &tabilite -n &tate membre ale Uniunii Juro$ene &au a$arin.nd #$aiului Jconomic Juro$ean. 'ur&ul de &c1imb utilizat $entru determinarea ec1ivalentului -n euro e&te cur&ul de &c1imb leuBeuro comunicat de Ianca 4aional a !om.niei la data -nregi&trrii c1eltuielilor de ctre anga0ator. ,3>2. #unt deductibile la determinarea $rofitului im$ozabil) $otrivit $revederilor art. 21 alin. G,< lit. A< din Degea nr. 381B200, $rivind 'odul fi&cal) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) c1eltuielile cu $rimele de a&igurare voluntar de &ntate) efectuate de anga0ator $otrivit Degii $rivind reforma -n domeniul &ntii nr. @3B2006) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. 'ur&ul de &c1imb utilizat $entru determinarea ec1ivalentului -n euro e&te cur&ul de &c1imb DJUBJU! comunicat de Ianca 4aional a !om.niei la data -nregi&trrii c1eltuielilor.

$or.e .etodo+ogiceL !". ,1 al., l<

071

,6. 6n cazul locuinei de &erviciu date -n folo&ina unui &alariat &au admini&trator) c1eltuielile $entru funcionarea) -ntreinerea %i re$ararea ace&teia &unt deductibile -n limita core&$unztoare ra$ortului dintre &u$rafaa con&truit $revzut de Degea locuinei nr. 114B1@@6) re$ublicat) cu modificrile ulterioare) ma0orat cu 10?) %i totalul &u$rafeei con&truite a locuinei de &erviciu re&$ective.

$or.e .etodo+ogiceL !". 21 al., m< ,8. 6n cazul -n care &ediul unui contribuabil &e afl -n locuina $ro$rietate a unei $er&oane fizice) c1eltuielile de funcionare) -ntreinere %i re$araii aferente &ediului &unt deductibile -n limita determinat $e baza ra$ortului dintre &u$rafaa $u& la di&$oziie contribuabilului) menionat -n contractul -nc1eiat -ntre $ri) %i &u$rafaa total a locuinei. 'ontribuabilul va 0u&tifica c1eltuielile de funcionare) -ntreinere %i re$araii aferente &ediului cu documente legale) cum &unt contractele -nc1eiate cu furnizorii de utiliti %i alte documente.

$or.e .etodo+ogiceL !". 21 al. 4 a< ,8. #unt nedeductibile c1eltuielile cu im$ozitul $e $rofit) inclu&iv cele re$rezent.nd diferene din anii $recedeni &au din anul curent) $recum %i im$ozitele $ltite -n &trintate. #unt nedeductibile %i im$ozitele cu reinere la &ur& $ltite -n numele $er&oanelor fizice %i 0uridice nerezidente $entru veniturile realizate din !om.nia. '1eltuielile cu im$ozitul $e $rofit am.nat) -nregi&trate de contribuabil) &unt nedeductibile.

$or.e .etodo+ogiceL !". 21 al. 4 b< ,@. +rin autoriti rom.neB&trine &e -nelege totalitatea in&tituiilor) organi&melor %i autoritilor din !om.nia %i din &trintate care urmre&c %i -nca&eaz amenzi) dob.nziBma0orri %i $enaliti de -nt.rziere) e*ecut confi&cri) $otrivit $revederilor legale. 40. 777 brogat

$or.e .etodo+ogiceL !". 21 al. 4 c< 41. '1eltuielile cu bunurile de natura &tocurilor &au a activelor cor$orale) con&tatate li$& din ge&tiune &au degradate %i neim$utabile) inclu&iv ta*a $e valoarea adugat aferent) du$ caz) $entru care &;au -nc1eiat contracte de a&igurare) nu intr &ub incidena $revederilor art. 21 alin. G4< lit. c< din Degea nr. 381B200, $rivind 'odul fi&cal) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. 42. 6n &en&ul $revederilor art. 21 alin. G4< lit. c< din 'odul fi&cal) c1eltuielile $rivind &tocurile %i mi0loacele fi*e amortizabile di&tru&e ca urmare a unor calamiti naturale &au a altor cauze de for ma0or &unt con&iderate c1eltuieli deductibile la calculul $rofitului im$ozabil) -n m&ura -n care ace&tea &e g&e&c &ituate -n zone declarate) $otrivit $revederilor legale &$eciale $entru fiecare domeniu) afectate de calamiti naturale &au de alte cauze de for ma0or. "otodat) &unt con&iderate deductibile %i c1eltuielile $rivind &tocurile %i mi0loacele fi*e amortizabile di&tru&e de e$idemii) e$izootii) accidente indu&triale &au nucleare) incendii) fenomene &ociale &au economice) con0uncturi e*terne %i -n caz de rzboi. 5enomenele &ociale &au economice) con0uncturile e*terne %i -n caz de rzboi &unt cele $revzute de Degea $rivind rezervele de &tat nr. 82B1@@2) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare.

07,

$or.e .etodo+ogiceL !". 21 al. 4 e< 4,. #unt con&iderate c1eltuieli fcute -n favoarea $artici$anilor urmtoarele: a< c1eltuielile cu amortizarea) -ntreinerea %i re$ararea mi0loacelor de tran&$ort utilizate de ctre $artici$ani) -n favoarea ace&tora/ b< bunurile) mrfurile %i &erviciile acordate $artici$anilor) $recum %i lucrrile e*ecutate -n favoarea ace&tora/ c< c1eltuielile cu c1iria %i -ntreinerea &$aiilor $u&e la di&$oziie ace&tora/ d< 777 brogat e< alte c1eltuieli -n favoarea ace&tora.

$or.e .etodo+ogiceL !". 21 al. 4 f< 44. 6nregi&trrile -n evidena contabil &e fac cronologic %i &i&tematic) $e baza -n&cri&urilor ce dob.nde&c calitatea de document 0u&tificativ care anga0eaz r&$underea $er&oanelor care l;au -ntocmit) conform reglementrilor contabile -n vigoare. 43. 777 brogat 46. 777 brogat 48. 777 brogat

$or.e .etodo+ogice !". 21 al. 4 i< 48>1. :eniturile din dividende $rimite de la $er&oane 0uridice rom.ne &au &trine nu au) $entru determinarea $rofitului im$ozabil) c1eltuieli aferente.

$or.e .etodo+ogiceL !". 21 al. 4 m< 48. +entru a deduce c1eltuielile cu &erviciile de management) con&ultan) a&i&ten &au alte $re&tri de &ervicii trebuie & &e -nde$linea&c cumulativ urmtoarele condiii: ; &erviciile trebuie & fie efectiv $re&tate) & fie e*ecutate -n baza unui contract -nc1eiat -ntre $ri &au -n baza oricrei forme contractuale $revzute de lege/ 0u&tificarea $re&trii efective a &erviciilor &e efectueaz $rin: &ituaii de lucrri) $roce&e;verbale de rece$ie) ra$oarte de lucru) &tudii de fezabilitate) de $ia &au orice alte materiale core&$unztoare/ ; contribuabilul trebuie & dovedea&c nece&itatea efecturii c1eltuielilor $rin &$ecificul activitilor de&f%urate. 4u intr &ub incidena condiiei $rivitoare la -nc1eierea contractelor de $re&tri de &ervicii) $revzut la art. 21 alin. G4< lit. m< din 'odul fi&cal) &erviciile cu caracter ocazional $re&tate de $er&oane fizice autorizate %i de $er&oane 0uridice) cum &unt: cele de -ntreinere %i re$arare a activelor) &erviciile $o%tale) &erviciile de comunicaii %i de multi$licare) $arcare) tran&$ort %i altele a&emenea. 4@. +entru &ervicii de management) con&ultan %i a&i&ten te1nic $re&tate de nerezidenii afiliai contribuabilului) la analiza tranzaciilor $entru determinarea deductibilitii c1eltuielilor trebuie & &e aib -n vedere %i $rinci$iile din comentariul la articolul @ $rivind im$unerea -ntre$rinderilor a&ociate din 'onvenia; model cu $rivire la im$ozitele $e venit %i im$ozitele $e ca$ital. naliza trebuie & aib -n vedere: Gi< $rile im$licate/ Gii< natura &erviciilor $re&tate/ Giii< elementele de recunoa%tere a c1eltuielilor %i veniturilor $e baza documentelor 0u&tificative care & ate&te $re&tarea ace&tor &ervicii.

070

$or.e .etodo+ogiceL !". 21 al. 4 $< 4@>1. 6n cazul -n care reglementrile contabile a$licabile nu define&c Kcifra de afaceriL) acea&ta &e determin a&tfel: a< $entru contribuabilii care a$lic reglementrile conforme cu #tandardele internaionale de ra$ortare financiar) cu e*ce$ia in&tituiilor de credit ; $er&oane 0uridice rom.ne %i &ucur&alelor din !om.nia ale in&tituiilor de credit ; $er&oane 0uridice &trine) Kcifra de afaceriL cu$rinde veniturile din v.nzarea de bunuri %i $re&tarea de &ervicii din care &e &cad &umele re$rezent.nd reduceri comerciale acordate %i &e adaug &ubveniile de e*$loatare aferente cifrei de afaceri/ b< $entru in&tituiile de credit ; $er&oane 0uridice rom.ne %i &ucur&alele din !om.nia ale in&tituiilor de credit ; $er&oane 0uridice &trine) Hcifra de afaceriH cu$rinde: ; venituri din dob.nzi/ ; venituri din dividende/ ; venituri din ta*e %i comi&ioane/ ; c.%tiguri G$ierderi< realizate aferente activelor %i datoriilor financiare care nu &unt evaluate la valoarea 0u&t $rin $rofit &au $ierdere ; net/ ; c.%tiguri &au $ierderi $rivind activele %i datoriile financiare deinute -n vederea tranzacionrii ; net/ ; c.%tiguri &au $ierderi $rivind activele %i datoriile financiare de&emnate ca fiind evaluate la valoarea 0u&t $rin $rofit &au $ierdere ; net/ ; c.%tiguri &au $ierderi din contabilitatea de aco$erire ; net/ ; diferene de cur& de &c1imb rc.%tig G$ierdere<s ; net/ ; c.%tiguri G$ierderi< din derecunoa%terea activelor) altele dec.t cele deinute -n vederea v.nzrii ; net/ ; alte venituri din e*$loatare/ c< $entru in&tituiile $revzute la art. 2 lit. a<;d< din Ordinul Incii 4aionale a !om.niei nr. 28B2011 $entru a$robarea !eglementrilor contabile conforme cu directivele euro$ene) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) Kcifra de afaceriL cu$rinde: Gi< venituri din dob.nzi %i venituri a&imilate/ Gii< venituri $rivind titlurile/ ; venituri din aciuni %i din alte titluri cu venit variabil/ ; venituri din $artici$aii/ ; venituri din $ri -n cadrul &ocietilor comerciale legate/ Giii< venituri din comi&ioane/ Giv< $rofit &au $ierdere net din o$eraiuni financiare/ Gv< alte venituri din e*$loatare. J*em$lu de calcul $rivind &cderea din im$ozitul $e $rofit datorat a c1eltuielilor re$rezent.nd &$on&orizarea. Un contribuabil $ltitor de im$ozit $e $rofit -nc1eie un contract de &$on&orizare conform legii $rivind &$on&orizarea) -n calitate de &$on&or) care are ca obiect $lata unei &ume de 13.000 lei. 'ontractul de &$on&orizare &e -nc1eie -n data de 2 noiembrie 2014) -n aceea%i lun efectu.ndu;&e %i $lata &umei de 13.000 lei. Da calculul $rofitului im$ozabil $entru anul 2014) contribuabilul $rezint urmtoarele date financiare: :enituri din v.nzarea mrfurilor 1.000.000 lei :enituri din $re&tri de &ervicii 2.000 lei "otal cifr de afaceri 1.002.000 lei '1eltuieli $rivind mrfurile 830.000 lei '1eltuieli cu $er&onalul 20.000 lei lte c1eltuieli de e*$loatare din care: 13.000 lei &$on&orizare @0.000 lei "otal c1eltuieli 860.000 lei 'alculul $rofitului im$ozabil $entru anul 2014: +rofitul im$ozabil 1.002.000 ; 860.000 t 13.000 138.000 lei. (m$ozitul $e $rofit -nainte de &cderea c1eltuielii cu &$on&orizarea: 138.000 * 16? 23.120 lei. v.ndu;&e -n vedere condiiile de deducere $revzute la art. 21 alin. G4< lit. $< din 'odul fi&cal) $rin a$licarea limitelor) valorile &unt: ; , la mie din cifra de afaceri re$rezint ,.006 lei/ ; 20? din im$ozitul $e $rofit -nainte de deducerea c1eltuielilor de &$on&orizare re$rezint 3.024 lei. #uma de &czut din im$ozitul $e $rofit e&te ,.006 lei. +entru anul 2014 im$ozitul $e $rofit datorat e&te de: 23.120 ; ,.006 22.114 lei.

074

#uma care nu &;a &czut din im$ozitul $e $rofit) re&$ectiv &uma de 11.@@4 lei) &e re$orteaz -n urmtorii 8 ani con&ecutivi. !ecu$erarea ace&tei &ume &e va efectua) -n acelea%i condiii) la fiecare termen de $lat a im$ozitului $e $rofit.

$or.e .etodo+ogice !". 21 al. 4 t< 4@>2. 6n &en&ul $revederilor art. 21 alin. G4< lit. t< din 'odul fi&cal) regulile de deducere) termenii %i e*$re&iile utilizate) condiiile -n care ve1iculele rutiere motorizate) &u$u&e limitrii fi&cale) &e con&ider a fi utilizate e*clu&iv -n &co$ul activitii economice &unt cele $revzute la $ct. 43>1 din normele metodologice date -n a$licarea art. 143>1 din 'odul fi&cal din titlul :( H"a*a $e valoarea adugatH. vu&tificarea utilizrii ve1iculelor) -n &en&ul acordrii deductibilitii integrale la calculul $rofitului im$ozabil) &e efectueaz $e baza documentelor 0u&tificative %i $rin -ntocmirea foii de $arcur& care trebuie & cu$rind cel $uin urmtoarele informaii: categoria de ve1icul utilizat) &co$ul %i locul de$la&rii) Ailometrii $arcur%i) norma $ro$rie de con&um carburant $e Ailometru $arcur&. 6n cadrul c1eltuielilor aferente ve1iculelor rutiere motorizate &u$u&e limitrii fi&cale &e cu$rind c1eltuielile direct atribuibile unui ve1icul) inclu&iv cele -nregi&trate ca urmare a derulrii unui contract de lea&ing) cum &unt: im$ozitele locale) a&igurarea obligatorie de r&$undere civil auto) in&$eciile te1nice $eriodice) rovinieta) c1iriile) $artea nedeductibil din ta*a $e valoarea adugat) dob.nzile) comi&ioanele) diferenele de cur& valutar etc. $licarea limitei de 30? $entru &tabilirea valorii nedeductibile la determinarea $rofitului im$ozabil &e efectueaz du$ a$licarea limitrii aferente ta*ei $e valoarea adugat) re&$ectiv acea&ta &e a$lic %i a&u$ra ta*ei $e valoarea adugat $entru care nu &;a acordat dre$t de deducere din $unctul de vedere al ta*ei $e valoarea adugat. '*e.p+u+ 11 9eterminarea valorii nedeductibile a c1eltuielilor cu -ntreinerea %i re$araiile aferente unui ve1icul care nu e&te utilizat e*clu&iv -n &co$ul activitii economice ; c1eltuielile cu -ntreinerea %i re$araiile ; 2.000 lei) ; $artea de ": nedeductibil ; 240 lei) ; baza de calcul al valorii nedeductibile a c1eltuielilor cu -ntreinerea %i re$araiile 2.240 lei G2.000 t 240< ; valoarea nedeductibil a c1eltuielilor cu -ntreinerea %i re$araiile 2.240 * 30? 1.120 lei '*e.p+u+ 21 9eterminarea valorii nedeductibile a c1eltuielilor $rivind combu&tibilii aferente unui ve1icul care nu e&te utilizat e*clu&iv -n &co$ul activitii economice ; c1eltuieli $rivind combu&tibilii ; 1.000 lei ; $artea de ": nedeductibil ; 120 lei ; baza de calcul al valorii nedeductibile a c1eltuielilor $rivind combu&tibilii 1.120 lei G1.000 t 120< ; valoarea nedeductibil a c1eltuielilor $rivind combu&tibilii 1.120 * 30? 360 lei.

$or.e .etodo+ogiceL !". 22 a< 30. 'ota de 3? re$rezent.nd rezerva $revzut la art. 22 alin. G1< lit. a< din 'odul fi&cal &e a$lic a&u$ra diferenei dintre totalul veniturilor) din care &e &cad veniturile neim$ozabile) %i totalul c1eltuielilor) din care &e &cad c1eltuielile cu im$ozitul $e $rofit %i c1eltuielile aferente veniturilor neim$ozabile) -nregi&trate -n contabilitate. !ezerva &e calculeaz cumulat de la -nce$utul anului %i e&te deductibil la calculul $rofitului im$ozabil trime&trial &au anual) du$ caz. 6n veniturile neim$ozabile care &e &cad la determinarea bazei de calcul $entru rezerv &unt inclu&e veniturile $revzute la art. 20 din 'odul fi&cal) cu e*ce$ia celor $revzute la lit. c<. !ezervele a&tfel con&tituite &e com$leteaz &au &e diminueaz -n funcie de nivelul $rofitului contabil din $erioada de calcul. 9e a&emenea) ma0orarea &au diminuarea rezervelor a&tfel con&tituite &e efectueaz %i -n funcie de nivelul ca$italului &ocial &ub&cri& %i vr&at &au al $atrimoniului. 6n &ituaia -n care) ca urmare a efecturii unor o$eraiuni de reorganizare) $revzute de lege) rezerva legal a

076

$er&oanei 0uridice beneficiare de$%e%te a cincea $arte din ca$italul &ocial &au din $atrimoniul &ocial) du$ caz) diminuarea rezervei legale) la nivelul $revzut de lege) nu e&te obligatorie. 31. 6n cazul -n care acea&t rezerv e&te utilizat $entru aco$erirea $ierderilor &au e&te di&tribuit &ub orice form) rezerva recon&tituit ulterior ace&tei utilizri -n aceea%i limit nu mai e&te deductibil la calculul $rofitului im$ozabil.

$or.e .etodo+ogiceL !". 22 b< 32. +rovizioanele $entru garanii de bun e*ecuie acordate clienilor &e con&tituie trime&trial numai $entru bunurile livrate) lucrrile e*ecutate %i &erviciile $re&tate -n cur&ul trime&trului re&$ectiv $entru care &e acord garanie -n $erioadele urmtoare) la nivelul cotelor $revzute -n contractele -nc1eiate &au la nivelul $rocentelor de garantare $revzut -n tariful lucrrilor e*ecutate ori &erviciilor $re&tate. +entru lucrrile de con&trucii care nece&it garanii de bun e*ecuie) conform $revederilor din contractele -nc1eiate) a&tfel de $rovizioane &e con&tituie trime&trial) -n limita cotelor $revzute -n contracte) cu condiia reflectrii integrale la venituri a valorii lucrrilor e*ecutate %i confirmate de beneficiar $e baza &ituaiilor de lucrri. 6nregi&trarea la venituri a $rovizioanelor con&tituite $entru garaniile de bun e*ecuie &e face $e m&ura efecturii c1eltuielilor cu remedierile &au la e*$irarea $erioadei de garanie -n&cri&e -n contract. celea%i $revederi &e a$lic %i -n cazul $rovizioanelor $entru garanii de bun e*ecuie a contractelor e*terne) acordate -n condiiile legii $roductorilor %i $re&tatorilor de &ervicii) -n cazul e*$orturilor com$le*e) $ro$orional cu cota de $artici$are la realizarea ace&tora) cu condiia ca ace&tea & &e reg&ea&c di&tinct -n contractele -nc1eiate &au -n tariful lucrrilor e*ecutate %i -n facturile emi&e. +rin e*$ort com$le* &e -nelege e*$ortul de ec1i$amente) in&talaii &au $ri de in&talaii) &e$arat ori -m$reun cu te1nologii) licene) AnoF;1oF) a&i&ten te1nic) $roiectare) con&trucii;monta0) lucrri de $unere -n funciune %i rece$ie) $recum %i $ie&ele de &c1imb %i materialele aferente) definite -n conformitate cu actele normative -n vigoare. #unt con&iderate e*$orturi com$le*e lucrrile geologice de $roiectare;e*$lorare) lucrrile de e*$loatare $entru zcminte minerale) con&trucii de reele electrice) e*ecutarea de fora0e de &onde) con&trucii de &c1ele) de in&talaii %i conducte de tran&$ort) de de$ozitare %i de di&tribuire a $rodu&elor $etroliere %i a gazelor naturale) $recum %i realizarea de nave com$lete) de obiective -n domeniile agriculturii) -mbuntirilor funciare) amena0rilor 1idrote1nice) &ilvice) organizarea e*$loatrilor fore&tiere %i altele a&emenea) definite -n conformitate cu actele normative -n vigoare.

$or.e .etodo+ogiceL !". 22 al.1 lit. d>1 3,>1. (ntr &ub incidena $revederilor art. 22 alin. G1< lit. d>1< din 'odul fi&cal %i &e deduce la calculul $rofitului im$ozabil diferena dintre valoarea &oldului iniial al filtrelor $rudeniale calculate la data de 1 ianuarie 2012 aferente activelor e*i&tente -n &old la data de ,1 decembrie 2011 %i valoarea &umelor -nregi&trate la data de 1 ianuarie 2012 -n &oldul creditor al contului 38181 H!ezultatul re$ortat din $rovizioane &$ecificeH aferente activelor e*i&tente -n &old la data de ,1 decembrie 2011. 6n a$licarea $revederilor art. 22 alin. G1< lit. d>1< din 'odul fi&cal) &umele re$rezent.nd reducerea &au anularea filtrelor $rudeniale care au fo&t dedu&e la calculul $rofitului im$ozabil &e im$oziteaz -n ordinea inver& -nregi&trrii ace&tora.

$or.e .etodo+ogiceL !". 22 c< 3,. 'reanele a&u$ra clienilor re$rezint &umele datorate de clienii interni %i e*terni $entru $rodu&e) &emifabricate) materiale) mrfuri etc. v.ndute) lucrri e*ecutate %i &ervicii $re&tate) $e baz de

07.

facturi) -nregi&trate du$ 1 ianuarie 2004 %i ne-nca&ate -ntr;o $erioad ce de$%e%te 280 de zile de la data &cadenei. 9iminuarea &au anularea $rovizioanelor &e efectueaz $rin trecerea ace&tora $e venituri -n cazul -nca&rii creanei) $ro$orional cu valoarea -nca&at &au -nregi&trarea ace&teia $e c1eltuieli. 6n cazul creanelor -n valut) $rovizionul e&te deductibil la nivelul valorii influenate cu diferenele de cur& favorabile &au nefavorabile ce a$ar cu ocazia evalurii ace&tora. :aloarea $rovizioanelor $entru creanele a&u$ra clienilor e&te luat -n con&iderare la determinarea $rofitului im$ozabil -n trime&trul -n care &unt -nde$linite condiiile $revzute la art. 22 din 'odul fi&cal %i nu $oate de$%i valoarea ace&tora) -nregi&trat -n contabilitate -n anul fi&cal curent &au -n anii anteriori. +rocentele $revzute la art. 22 alin. G1< lit. c< din 'odul fi&cal) a$licate a&u$ra creanelor -nregi&trate -nce$.nd cu anii fi&cali 2004) 2003 %i) re&$ectiv) 2006) nu &e recalculeaz. '1eltuielile re$rezent.nd $ierderile din creanele incerte &au -n litigiu ne-nca&ate) -nregi&trate cu ocazia &coaterii din eviden a ace&tora) &unt deductibile $entru $artea aco$erit de $rovizionul con&tituit $otrivit art. 22 din 'odul fi&cal.

$or.e .etodo+ogiceL !". 22 d< 3,>2. +entru a$licarea $revederilor art. 22 alin. G1< lit. d< din 'odul fi&cal) $er&oanele 0uridice) admini&tratori de fonduri de $en&ii facultative) re&$ectiv admini&tratori care furnizeaz $en&ii $rivate) deduc la calculul $rofitului im$ozabil $rovizioanele te1nice con&tituite -n baza di&$oziiilor Degii nr. 411B2004 $rivind fondurile de $en&ii admini&trate $rivat) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) re&$ectiv -n baza $revederilor Degii nr. 204B2006) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. 34. 777 brogat 33. 777 brogat

$or.e .etodo+ogiceL !". 22 1< 36. 6n cazul &ocietilor din domeniul a&igurrilor %i rea&igurrilor &unt deductibile rezervele te1nice calculate conform $revederilor Degii nr. ,2B2000 $rivind &ocietile de a&igurare %i &u$raveg1erea a&igurrilor) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. 'onform di&$oziiilor ace&tei legi rezervele de $rime %i de daune &e con&tituie din cote;$ri core&$unztoare &umelor aferente ri&curilor nee*$irate -n anul -n care &;au -nca&at $rimele.

$or.e .etodo+ogiceL !". 22 l< 36>1. +entru a$licarea $revederilor art. 22 alin. G1< lit. l< din Degea nr. 381B200, $rivind 'odul fi&cal) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) com$aniile aeriene din !om.nia deduc) la calculul $rofitului im$ozabil) $rovizioane con&tituite $entru aco$erirea c1eltuielilor de -ntreinere %i re$arare a $arcului de aeronave %i a com$onentelor aferente) $otrivit $rogramelor de -ntreinere ale aeronavelor a$robate core&$unztor de ctre utoritatea eronautic 'ivil !om.n) la un nivel &tabilit $e baza ti$ului de aeronav) numrului de ore de zbor a$robat %i al tarifului $racticat de $re&tator) $revzut -n contractul -nc1eiat cu ace&ta.

$or.e .etodo+ogiceL

07*

!". 22 m< 36>2. 6n a$licarea $revederilor art. 22 alin. G1< lit. m< din 'odul fi&cal) $rin in&tituii de credit &e -nelege $er&oanele 0uridice rom.ne) inclu&iv &ucur&alele din &trintate ale ace&tora %i &ediile $ermanente ale in&tituiilor de credit din alte &tate membre) re&$ectiv din &tate tere) a%a cum ace&tea &unt $revzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. @@B2006 $rivind in&tituiile de credit %i adecvarea ca$italului) a$robat cu modificri %i com$letri $rin Degea nr. 228B2008) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. 'ondiia de includere a creanelor -n venituri im$ozabile &e con&ider -nde$linit dac ce&ionarul -nregi&treaz ca venit diferena dintre valoarea creanei $reluate $rin ce&ionare %i &uma de ac1itat cedentului.

$or.e .etodo+ogiceL !". 22 al.2 38. +rovizioanele $revzute la art. 22 alin. G2< din 'odul fi&cal &unt obligatorii $entru contribuabilii care au ca domeniu de activitate e*$loatarea de re&ur&e minerale) gaze naturale %i $entru titularii acordurilor $etroliere.

$or.e .etodo+ogiceL !". 22 al.3 38>1. 6n a$licarea $revederilor art. 22 alin. G3<) corelate cu di&$oziiile art. 1@ din 'odul fi&cal) &ur$lu&ul din reevaluarea imobilizrilor cor$orale) care a fo&t anterior deductibil) evideniat $otrivit reglementrilor contabile -n contul H!ezultatul re$ortatH &au -n contul H lte rezerveH) analitice di&tincte) &e im$oziteaz la momentul modificrii de&tinaiei rezervei) di&tribuirii rezervei ctre $artici$ani &ub orice form) lic1idrii) divizrii) fuziunii contribuabilului &au oricrui alt motiv) inclu&iv la folo&irea ace&teia $entru aco$erirea $ierderilor contabile. +entru calculul $rofitului im$ozabil ace&te &ume &unt elemente &imilare veniturilor. 6nregi&trarea %i meninerea -n ca$italuri $ro$rii) re&$ectiv conturi de rezerve &au rezultatul re$ortat) analitice di&tincte) a rezervelor con&tituite -n baza unor acte normative nu &e con&ider modificarea de&tinaiei &au di&tribuie.

$or.e .etodo+ogiceL !". 22 al. 3>1 38>2. 4u intr &ub incidena $revederilor art. 22 alin. G3>1< din 'odul fi&cal rezervele re$rezent.nd &ur$lu&ul realizat din rezerve din reevaluarea mi0loacelor fi*e) inclu&iv a terenurilor) efectuat du$ data de 1 ianuarie 2004) e*i&tente -n &old -n contul H1063H la data de ,0 a$rilie 200@ inclu&iv) care au fo&t dedu&e la calculul $rofitului im$ozabil. ce&te rezerve &e im$oziteaz la momentul modificrii de&tinaiei ace&tora $otrivit $revederilor art. 22 alin. G3< din 'odul fi&cal. 38>,. 4u intr &ub incidena $revederilor art. 22 alin. G3>1< din 'odul fi&cal $artea din rezerva din reevaluarea mi0loacelor fi*e efectuat du$ data de 1 ianuarie 2004) dedu& la calculul $rofitului im$ozabil $rin intermediul amortizrii fi&cale $.n la data de ,0 a$rilie 200@ inclu&iv) %i care nu a fo&t ca$italizat $rin tran&ferul direct -n contul 1063 H!ezerve re$rezent.nd &ur$lu&ul realizat din rezerve din reevaluareH $e m&ur ce mi0loacele fi*e au fo&t utilizate. cea&t $arte a rezervei &e im$oziteaz $otrivit $revederilor art. 22 alin. G3< din 'odul fi&cal. 9e a&emenea) nu intr &ub incidena $revederilor art. 22 alin. G3>1< din 'odul fi&cal rezerva din reevaluarea mi0loacelor fi*e efectuat du$ data de 1 ianuarie 2004) aferent mi0loacelor fi*e tran&ferate -n cadrul o$eraiunilor de reorganizare) $otrivit legii) la momentul &cderii din ge&tiune a ace&tora la $er&oana 0uridic ce efectueaz tran&ferul) -n condiiile -n care rezerva re&$ectiv e&te $reluat de &ocietatea beneficiar) $revederile art. 22 alin. G3>1< a$lic.ndu;&e -n continuare la &ocietatea beneficiar.

077

$or.e .etodo+ogiceL !". 22 al.6 38. (ntr &ub incidena art. 22 alin. G6< din 'odul fi&cal urmtoarele &ume -nregi&trate -n conturi de rezerve &au &ur&e $ro$rii de finanare) -n conformitate cu reglementrile $rivind im$ozitul $e $rofit: a< &umele re$rezent.nd diferenele nete rezultate din evaluarea di&$onibilului -n devize) -n conformitate cu actele normative -n vigoare) care au fo&t neim$ozabile/ b< &cutirile %i reducerile de im$ozit $e $rofit a$licate a&u$ra $rofitului inve&tit $otrivit $revederilor legii) inclu&iv &uma $rofitului inve&tit) diferena dintre cota redu& de im$ozit $entru e*$ortul de bunuri %iB&au &ervicii %i cota &tandard) $recum %i cele $revzute -n legi &$eciale.

$or.e .etodo+ogiceL !". 2, 3@. 6n vederea determinrii valorii deductibile a c1eltuielilor cu dob.nzile &e efectueaz mai -nt.i a0u&trile conform art. 2, alin. G3< din 'odul fi&cal. :aloarea c1eltuielilor cu dob.nzile care e*cedeaz nivelului de deductibilitate $revzut la art. 2, alin. G3< din 'odul fi&cal e&te nedeductibil) fr a mai fi luat -n calcul -n $erioadele urmtoare. 60. 6n cazul -n care ca$italul $ro$riu are o valoare negativ &au gradul de -ndatorare e&te mai mare dec.t ,) c1eltuielile cu dob.nzile %i cu $ierderea net din diferenele de cur& valutar &unt nedeductibile. ce&tea &e re$orteaz -n $erioada urmtoare) -n condiiile art. 2, alin. G1< din 'odul fi&cal) $.n la deductibilitatea integral a ace&tora. 61. (ntr &ub incidena art. 2, alin. G,< din 'odul fi&cal numai $ierderea net din diferenele de cur& valutar aferente ca$italului -m$rumutat. 62. 6n &en&ul art. 2, alin. G4< %i G8< din Degea nr. 381B200, $rivind 'odul fi&cal) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) in&tituiile de credit) $er&oane 0uridice rom.ne) &unt cele autorizate) $otrivit legii) de Ianca 4aional a !om.niei. 6,. 6n &en&ul art. 2, alin. G1< din 'odul fi&cal) $rin ca$ital -m$rumutat &e -nelege totalul creditelor %i -m$rumuturilor cu termen de rambur&are $e&te un an -nce$.nd de la data -nc1eierii contractului) cu e*ce$ia celor $revzute la alin. G4< al art. 2, din 'odul fi&cal) indiferent de data la care ace&tea au fo&t contractate. 6n ca$italul -m$rumutat &e includ %i creditele &au -m$rumuturile care au un termen de rambur&are mai mic de un an) -n &ituaia -n care e*i&t $relungiri ale ace&tui termen) iar $erioada de rambur&are curent) -n&umat cu $erioadele de rambur&are anterioare ale creditelor &au -m$rumuturilor $e care le $relunge&c) de$%e%te un an. 64. 'a$italul $ro$riu cu$rinde ca$italul &ocial) rezervele legale) alte rezerve) $rofitul nedi&tribuit) rezultatul e*erciiului %i alte elemente de ca$ital $ro$riu con&tituite $otrivit reglementrilor legale. 6n cazul &ediilor $ermanente) ca$italul $ro$riu cu$rinde ca$italul de dotare $u& la di&$oziie de $er&oana 0uridic &trin $entru de&f%urarea activitii -n !om.nia) $otrivit documentelor de autorizare) rezervele legale) alte rezerve) rezultatul e*erciiului %i alte elemente de ca$ital $ro$riu con&tituite $otrivit reglementrilor legale. 63. +entru calculul deductibilitii c1eltuielilor cu dob.nzile &e au -n vedere urmtoarele: a< $entru -m$rumuturile anga0ate de la alte entiti) cu e*ce$ia celor $revzute la art. 2, alin. G4< din 'odul fi&cal) &e a$lic limita $revzut la art. 2, alin. G3< din acela%i act normativ) indiferent de data la care au fo&t contractate/ b< -n &co$ul a$licrii art. 2, alin. G3< lit. a< din 'odul fi&cal) nivelul ratei dob.nzii de referin) recuno&cut la calculul $rofitului im$ozabil) e&te cea din ultima lun a trime&trului $entru care &e calculeaz im$ozitul $e $rofit) $ublicat de Ianca 4aional a !om.niei -n 2onitorul Oficial al !om.niei) +artea (/ c< modul de calcul al dob.nzii) conform art. 2, alin. G3< din 'odul fi&cal) va fi cel core&$unztor modului de calcul al dob.nzii aferente -m$rumuturilor/ d< rezultatul e*erciiului financiar luat -n calcul la determinarea ca$italului $ro$riu $entru &f.r%itul $erioadei e&te cel -nregi&trat de contribuabil -nainte de calculul im$ozitului $e $rofit. 66. '1eltuielile cu dob.nzile -n&umate cu $ierderea net din diferenele de cur& valutar aferente -m$rumuturilor cu termen de rambur&are mai mare de un an) luate -n con&iderare la calculul gradului de -ndatorare) &unt deductibile la determinarea $rofitului im$ozabil -n condiiile $revzute la art. 2, alin. G1< din 'odul fi&cal. 68. 6n vederea determinrii im$ozitului $e $rofit) gradul de -ndatorare &e calculeaz ca ra$ort -ntre media ca$italului -m$rumutat %i media ca$italului $ro$riu. +entru calculul ace&tor medii &e folo&e&c valorile e*i&tente la -nce$utul anului %i la &f.r%itul $erioadei $entru care &e determin im$ozitul $e $rofit) du$ cum urmeaz:

078

'a$ital -m$rumutat G-nce$utul anului fi&cal< t 'a$ital -m$rumutat G&f.r%itul $erioadei< ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; 2 Gradul de -ndatorare ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; 'a$ital $ro$riu G-nce$utul anului fi&cal< t 'a$ital $ro$riu G&f.r%itul $erioadei< ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; 2 a&tfel: 'a$ital -m$rumutat G-nce$utul anului fi&cal< t 'a$ital -m$rumutat G&f.r%itul $erioadei< Gradul de -ndatorare ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; 'a$ital $ro$riu G-nce$utul anului fi&cal< t 'a$ital $ro$riu G&f.r%itul $erioadei< 68. 6n cazul -n care gradul de -ndatorare a&tfel determinat e&te mai mic &au egal cu trei) c1eltuielile cu dob.nzile %i cu $ierderea net de cur& valutar &unt deductibile integral du$ ce &;au efectuat a0u&trile $revzute la art. 2, alin. G3< din 'odul fi&cal. 6@. 9ac gradul de -ndatorare a&tfel determinat e&te mai mare dec.t trei) &uma c1eltuielilor cu dob.nzile %i cu $ierderea net din diferene de cur& valutar e&te nedeductibil -n $erioada de calcul al im$ozitului $e $rofit) urm.nd & &e re$orteze -n $erioada urmtoare) devenind &ubiect al limitrii $revzute la art. 2, alin. G1< din 'odul fi&cal $entru $erioada -n care &e re$orteaz. 80. 6n &en&ul $revederilor art. 2, alin. G4< din 'odul fi&cal) $rin bnci internaionale de dezvoltare &e -nelege: ; Ianca (nternaional $entru !econ&trucie %i 9ezvoltare GI.(.!.9.<) 'or$oraia 5inanciar (nternaional G'.5.(.< %i &ociaia $entru 9ezvoltare (nternaional G .9.(.</ ; Ianca Juro$ean de (nve&tiii GI.J.(.</ ; Ianca Juro$ean $entru !econ&trucie %i 9ezvoltare GI.J.!.9.</ ; bnci %i organizaii de coo$erare %i dezvoltare regional &imilare. +rin -m$rumut garantat de &tat &e -nelege -m$rumutul garantat de &tat $otrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 64B2008 $rivind datoria $ublic) cu modificrile %i com$letrile ulterioare. (ntr &ub incidena $revederilor art. 2, alin. G4< din 'odul fi&cal %i dob.nzileB$ierderile din diferene de cur& valutar) aferente -m$rumuturilor obinute -n baza obligaiunilor emi&e) $otrivit legii) de ctre &ocietile comerciale) cu re&$ectarea cerinelor &$ecifice de admitere la tranzacionare $e o $ia reglementat din !om.nia) $otrivit $revederilor Degii nr. 2@8B2004 $rivind $iaa de ca$ital) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) $recum %i cele admi&e la tranzacionare $e $iee &trine de valori mobiliare reglementate de autoritatea -n domeniu a &tatelor re&$ective. 80>1. +entru determinarea $rofitului im$ozabil -nce$.nd cu anul fi&cal 2010) nivelul ratei dob.nzii $entru -m$rumuturile -n valut e&te de 6?.

$or.e .etodo+ogiceL !". 24 al.11 80>2. +entru $erioada -n care mi0loacele fi*e amortizabile nu &unt utilizate cel $uin $e o $erioad de o lun) recu$erarea valorii fi&cale rma&e neamortizate &e efectueaz $e durata normal de utilizare rma&) -nce$.nd cu luna urmtoare re$unerii -n funciune a ace&tora) $rin recalcularea cotei de amortizare fi&cal. 6n a$licarea $revederilor lit. c< a alin. G11< din Degea nr. 381B200, $rivind 'odul fi&cal) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) amortizarea fi&cal a c1eltuielilor cu inve&tiiile efectuate la mi0loacele fi*e conce&ionate) -nc1iriate &au luate -n locaie de ge&tiune) &e calculeaz $e baza $erioadei iniiale a contractului) indiferent dac ace&ta &e $relunge%te ulterior) &au $e durata normal de utilizare rma&) $otrivit o$iunii contribuabilului) -nce$.nd cu luna urmtoare finalizrii inve&tiiei.

$or.e .etodo+ogiceL

08-

!". 24 al.8 81. J*em$lu de calcul al amortizrii $rin utilizarea regimului de amortizare degre&iv. +entru un mi0loc fi* &e dau urmtoarele date: ; valoarea de intrare: ,30.000.000 lei/ durata normal de funcionare conform catalogului: 10 ani/ ; cota anual de amortizare: 100B10 10?/ ; cota anual de amortizare degre&iv: 10? * 2)0 20?/ mortizarea anual &e va calcula a&tfel: #ni &odu+ de ca+cu+ 1 2 , 4 3 6 8 8 @ 10 ,30.000.000 * 20? 280.000.000 * 20? 224.000.000 * 20? 18@.200.000 * 20? 14,.,60.000 * 20? 114.688.000 * 20? 114.688.000 B 3 #.orti-area degre2iv 5+ei6 80.000.000 36.000.000 44.800.000 ,3.840.000 28.682.000 22.@,8.600 22.@,8.600 22.@,8.600 22.@,8.600 22.@,8.600 anua+Da+oarea r.a2 5+ei6 280.000.000 224.000.000 18@.200.000 14,.,60.000 114.688.000 @1.830.400 68.812.800 43.883.200 22.@,8.600 0

$or.e .etodo+ogiceL !". 24 al.12 81>1. (ntr &ub incidena art. 24 alin. G12< din 'odul fi&cal %i mi0loacele fi*e amortizabile de natura con&truciilor. +entru inve&tiiile con&iderate mi0loace fi*e amortizabile -n conformitate cu $revederile art. 24 alin. G,< din 'odul fi&cal) contribuabilii nu beneficiaz de $revederile art. 24 alin. G12< din acela%i act normativ. +entru mi0loacele fi*e amortizabile $revzute la art. 24 alin. G,< lit. b< din 'odul fi&cal) deducerea de 20? &e a$lic la data $unerii -n funciune) cu ocazia rece$iei finale) la -ntreaga valoare a mi0locului fi* amortizabil. 6n ace&t caz) valoarea fi&cal rma& de recu$erat &e determin) $e durata normal de utilizare rma&) &cz.nd din valoarea total a mi0locului fi* amortizabil deducerea de 20? %i amortizarea calculat $.n la data rece$iei finale. '1eltuielile de amortizare re$rezent.nd deducerea de 20? $revzut la art. 24 alin. G12< din 'odul fi&cal &unt deductibile numai $entru mi0loacele fi*e amortizabile) re&$ectiv brevete de invenie amortizabile -nregi&trate %i $u&e -n funciune $.n la data de ,0 a$rilie 2003 inclu&iv. :aloarea fi&cal rma& &e determin du$ &cderea din valoarea de intrare a re&$ectivelor mi0loace fi*e amortizabileBbrevete de invenie amortizabile a &umei egale cu deducerea fi&cal de 20? %i &e recu$ereaz $e durata normal de funcionare. 6n cazul -n care duratele normale de funcionare au fo&t recalculate) $otrivit normelor legale -n vigoare) $erioada $entru care e*i&t obligaia $&trrii -n $atrimoniu a ace&tor mi0loace fi*e &e coreleaz cu duratele normale de funcionare recalculate. 81>2. J*em$lu $rivind a$licarea $revederilor art. 24 alin. G12< din Codu+ 0i2ca+L Un contribuabil care -%i de&f%oar activitatea -n domeniul de$ozitrii materialelor %i mrfurilor ac1iziioneaz -n data de 13 &e$tembrie 2004 o cldire;de$ozit $e care o $une -n funciune $e data de 20 a aceleia%i luni. :aloarea de intrare a cldirii;de$ozit e&te de ,0.000.000 mii lei. 9urata normal de funcionare a cldirii) conform 'atalogului $rivind cla&ificarea %i duratele normale de funcionare a mi0loacelor fi*e) e&te de 30 de ani. 'ontribuabilul) din $unct de vedere contabil) folo&e%te amortizarea liniar. 9in $unct de vedere fi&cal contribuabilul a$lic facilitatea $revzut la art. 24 alin. G12< din 'odul fi&cal. 'a urmare a a$licrii $revederilor art. 24 alin. G12< din 'odul fi&cal) contribuabilul va -nregi&tra urmtoarea &ituaie: ; deduce din $unct de vedere fi&cal) -n luna &e$tembrie 2004) o cot de 20? din valoarea de intrare a mi0locului fi* amortizabil: 20? * ,0.000.000 mii lei 6.000.000 mii lei/ ; valoarea de recu$erat din $unct de vedere fi&cal $e urmtoarele 600 de luni) -nce$.nd cu octombrie 2004) ,0.000.000 mii lei ; 6.000.000 mii lei 24.000.000 mii lei/ ; amortizarea fi&cal lunar din octombrie 2004 $.n -n &e$tembrie 2034) 40.000 mii lei G24.000.000 mii leiB600 luni<.

081

; mii lei ; Duna mortizarea '1eltuielile 5i&cal de amortizare -nregi&trate contabil #e$tembrie 2004 6.000.000 0 Octombrie 2004 40.000 30.000 4oiembrie 2004 40.000 30.000 9ecembrie 2004 40.000 30.000 (anuarie 2003 40.000 30.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ugu&t 2034 40.000 30.000 #e$tembrie 2034 40.000 30.000 "O" D: ,0.000.000 ,0.000.000 81>,. 777 brogat

$or.e .etodo+ogiceL !". 24 al.10. 81>4. +entru -ncadrarea c1eltuielilor de dezvoltare -n categoria imobilizrilor necor$orale &e utilizeaz criteriile $revzute de reglementrile contabile a$licabile.

$or.e .etodo+ogiceL !". 24 al.13 81>3. +entru determinarea valorii fi&cale -n cazul tran&ferurilor terenurilor cu valoare contabil) $recum %i $entru determinarea valorii fi&cale rma&e neamortizate -n cazul mi0loacelor fi*e amortizabile evideniate -n &old la ,1 decembrie 200,) -n valoarea fi&cal de la data intrrii -n $atrimoniu &e includ %i reevalurile efectuate) $otrivit legii) $.n la acea dat. +entru determinarea valorii fi&cale a terenurilor) re&$ectiv a valorii fi&cale rma&e neamortizate -n cazul mi0loacelor fi*e amortizabile) vor fi luate -n calcul %i reevalurile contabile efectuate du$ data de 1 ianuarie 2008) $recum %i $artea rma& neamortizat din reevalurile contabile efectuate -n $erioada 1 ianuarie 2004 ; ,1 decembrie 2006) evideniate la data de ,1 decembrie 2006. 4u &e recu$ereaz $rin intermediul amortizrii fi&cale reevalurile contabile efectuate du$ data de 1 ianuarie 2004 la mi0loacele fi*e amortizabile care nu mai au valoare fi&cal rma& neamortizat la data reevalurii. 6n cazul -n care ulterior datei de ,1 decembrie 200, &e efectueaz reevaluri care determin o de&cre%tere a valorii ace&tora &e $rocedeaz la o &cdere a rezervei din reevaluare -n limita &oldului creditor al rezervei) -n ordinea de&cre&ctoare -nregi&trrii rezervei) iar valoarea fi&cal a terenurilor %i valoarea fi&cal rma& neamortizat a mi0loacelor fi*e amortizabile &e recalculeaz core&$unztor. 6n ace&te &ituaii) $artea din rezerva din reevaluare care a fo&t anterior dedu& &e include -n veniturile im$ozabile ale $erioadei -n care &e efectueaz o$eraiunile de reevaluare ulterioare datei de ,1 decembrie 200,.

08,

+rin valoarea fi&cal rma& neamortizat &e -nelege diferena dintre valoarea fi&cal la data intrrii -n $atrimoniu %i valoarea amortizrii fi&cale. 6n valoarea fi&cal la data intrrii -n $atrimoniu &e include %i ta*a $e valoarea adugat devenit nedeductibil) $otrivit $revederilor titlului :(. 81>6. 6n a$licarea $revederilor art. 24 alin. G13< din 'odul fi&cal) c1eltuielile -nregi&trate ca urmare a ca&rii unui mi0loc fi* cu valoarea fi&cal incom$let amortizat &unt c1eltuieli efectuate -n &co$ul realizrii de venituri im$ozabile. +rin ca&area unui mi0loc fi* &e -nelege o$eraia de &coatere din funciune a activului re&$ectiv) urmat de dezmembrarea ace&tuia %i valorificarea $rilor com$onente rezultate) $rin v.nzare &au $rin folo&irea -n activitatea curent a contribuabilului. 81>8. '1eltuielile cu amortizarea activelor necor$orale aferente ca$italului imobilizat) cu valoarea contabil evideniat -n &old la ,1 decembrie 200,) &unt deductibile la calculul $rofitului im$ozabil) $e durata rma& de amortizat) -n baza valorii rma&e neamortizate. 81>8. :aloarea imobilizrilor necor$oraleBcor$orale -n cur& de e*ecuie care nu &e mai finalizeaz %i &e &cot din eviden $e &eama conturilor de c1eltuieli) -n baza a$robriiBdeciziei de &i&tare &au abandonare) $recum %i valoarea rma& a inve&tiiilor efectuate la mi0loacele fi*e conce&ionate) -nc1iriate &au luate -n locaie de ge&tiune) -n &ituaia -n care contractele &e reziliaz -nainte de termen) re$rezint c1eltuieli nedeductibile) dac nu au fo&t valorificate $rin v.nzare &au ca&are.

$or.e .etodo+ogiceL !". 23 82. 6ncadrarea o$eraiunilor de lea&ing &e realizeaz av.ndu;&e -n vedere $revederile art. 8 alin. G1< $ct. 8 %i 8 din 'odul fi&cal %i clauzele contractului de lea&ing.

$or.e .etodo+ogiceL !". 26 8,. !ecu$erarea $ierderilor fi&cale anuale &e face -n ordinea -nregi&trrii ace&tora) la fiecare termen de $lat a im$ozitului $e $rofit) $otrivit $revederilor legale -n vigoare din anul -nregi&trrii ace&tora. 84. +ierderea fi&cal re$rezint &uma -nregi&trat -n declaraia de im$unere a anului $recedent. 83. 6n cazul -n care recu$erarea $ierderii contabile &e face din rezervele legale) con&tituite din $rofit -nainte de im$ozitare) recon&tituirea ulterioar a rezervei legale nu va mai fi o &um deductibil la calculul $rofitului im$ozabil. 86. +ierderile fi&cale anuale din anii $recedeni anului o$eraiunilor de fuziune) divizare &au de&$rindere a unei $ri din $atrimoniul ace&tuia) nerecu$erate de contribuabilul cedent %i tran&mi&e contribuabilului beneficiar) &e recu$ereaz) la fiecare termen de $lat a im$ozitului $e $rofit care urmeaz datei la care ace&te o$eraiuni $roduc efecte) $otrivit legii) $e $erioada de recu$erare rma& din $erioada iniial de 3) re&$ectiv 8 ani) -n ordinea -n care au fo&t -nregi&trate ace&tea de ctre contribuabilul cedent. +ierderile fi&cale -nregi&trate de contribuabilul cedent -n $erioada din anul curent cu$rin& -ntre 1 ianuarie %i data la care o$eraiunea re&$ectiv $roduce efecte) tran&mi&e contribuabilului beneficiar) &e recu$ereaz la fiecare termen de $lat a im$ozitului $e $rofit care urmeaz datei la care ace&te o$eraiuni $roduc efecte) $otrivit legii. cea&t $ierdere e&te luat -n calcul de ctre contribuabilul beneficiar) la &tabilirea $rofitului im$ozabilB$ierderii fi&cale din anul fi&cal re&$ectiv) -naintea recu$errii $ierderilor fi&cale din anii $recedeni. 6n &co$ul recu$errii $ierderii fi&cale tran&ferate &au meninute) du$ caz) contribuabilul cedent %i contribuabilul beneficiar efectueaz %i urmtoarele o$eraiuni: a< contribuabilul cedent calculeaz $ierderea fi&cal $e $erioada cu$rin& -ntre 1 ianuarie %i data la care o$eraiunea de de&$rindere a unei $ri din $atrimoniu $roduce efecte) -n vederea &tabilirii $rii de $ierdere tran&mi&e contribuabilului beneficiar) re&$ectiv $rii $e care continu & o recu$ereze) $ro$orional cu activele %i $a&ivele tran&ferateBmeninute/ b< contribuabilul cedent evideniaz $artea de $ierdere fi&cal din anul curent) $recum %i din anii $recedeni tran&feratBmeninut) -n regi&trul de eviden fi&cal/ c< contribuabilul cedent tran&mite contribuabilului beneficiar un -n&cri& care trebuie & cu$rind informaii fi&cale referitoare la:

080

; $ierderile fi&cale anuale tran&ferate contribuabilului beneficiar) -nregi&trate -n declaraiile &ale de im$ozit $e $rofit) inclu&iv cea $entru anul -n care o$eraiunea de reorganizare $roduce efecte) detaliate $e fiecare an fi&cal -n $arte/ ; -n cazul o$eraiunilor de de&$rindere a unei $ri din $atrimoniu) tran&mite %i $artea din $ierderea fi&cal -nregi&trat -n anul curent) &tabilit $rin a0u&tarea $ierderii fi&cale calculate la lit. a<) $recum %i $ierderile fi&cale din anii $recedeni) $ro$orional cu activele %i $a&ivele tran&mi&e contribuabilului beneficiar) $otrivit $roiectului de divizare/ d< contribuabilul beneficiar -nregi&treaz) -n regi&trul de eviden fi&cal) $ierderile fi&cale $reluate $e baza -n&cri&ului tran&mi& de contribuabilul cedent) -n care evideniaz di&tinct %i $erioada de recu$erare $entru fiecare $ierdere fi&cal tran&ferat. 86>1. 6n &co$ul a$licrii $revederilor art. 26 alin. G2< din 'odul fi&cal) $rin $arte de $atrimoniu tran&ferat ca -ntreg -n cadrul unei o$eraiuni de de&$rindere efectuate $otrivit legii &e -nelege activitatea economicBramura de activitate care) din $unct de vedere organizatoric) e&te inde$endent %i ca$abil & funcioneze $rin $ro$riile mi0loace. 'aracterul inde$endent al unei activiti economiceBramuri de activitate &e a$reciaz $otrivit $revederilor $ct. 86>2. 6n &ituaia -n care $artea de $atrimoniu de&$rin& nu e&te tran&ferat ca -ntreg) -n &en&ul identificrii unei activiti economiceBramuri de activitate) inde$endente) $ierderea fi&cal -nregi&trat de contribuabilul cedent -nainte ca o$eraiunea de de&$rindere & $roduc efecte $otrivit legii &e recu$ereaz integral de ctre ace&t contribuabil. 86>2. 6n &co$ul a$licrii $revederilor art. 26 alin. G4< din 'odul fi&cal) contribuabilii care) -nce$.nd cu data de 1 februarie 201,) a$lic &i&temul de im$unere $e veniturile micro-ntre$rinderilor re&$ect %i urmtoarele reguli de recu$erare a $ierderii fi&cale: ; $ierderea fi&cal -nregi&trat -n anii anteriori anului 201, &e recu$ereaz $otrivit $revederilor art. 26 din 'odul fi&cal) de la data la care contribuabilul revine la &i&temul de $lat a im$ozitului $e $rofit) anul 201, fiind con&iderat un &ingur an fi&cal -n &en&ul celor 3 &au 8 ani con&ecutivi/ ; $ierderea fi&cal din $erioada 1 ianuarie ; ,1 ianuarie 201, inclu&iv) -nregi&trat de ctre un contribuabilul care) -n acea&t $erioad) a fo&t $ltitor de im$ozit $e $rofit) &e recu$ereaz) $otrivit $revederilor art. 26 din 'odul fi&cal) de la data la care contribuabilul revine la &i&temul de $lat a im$ozitului $e $rofit) iar anul 2014 e&te $rimul an de recu$erare a $ierderii) -n &en&ul celor 8 ani con&ecutivi/ ; -n cazul -n care contribuabilul revine -n cur&ul anului 201,) la &i&temul de $lat a im$ozitului $e $rofit $otrivit art. 112>6 din 'odul fi&cal) $ierderea fi&cal -nregi&trat -n $erioada 1 ianuarie ; ,1 ianuarie 201, inclu&iv e&te luat -n calcul la &tabilirea $rofitului im$ozabilB$ierderii fi&cale din $erioada 1 februarie ; ,1 decembrie 201,) -naintea recu$errii $ierderilor fi&cale din anii $recedeni anului 201,) %i &e recu$ereaz $otrivit art. 26 din 'odul fi&cal) -nce$.nd cu anul 2014) -n limita celor 8 ani con&ecutivi. +erioada 1 februarie ; ,1 decembrie 201, inclu&iv nu e&te con&iderat an fi&cal -n &en&ul celor 8 ani con&ecutivi. 88. 777 brogat

$or.e .etodo+ogiceL !". 28 88. 6n &en&ul di&$oziiilor art. 28 alin. G1< din 'odul fi&cal) o $er&oan 0uridic $oate $artici$a cu active la una &au mai multe $er&oane 0uridice e*i&tente &au care iau a&tfel fiin) $rin con&tituirea &au ma0orarea ca$italului &ocial al ace&tora $rimind -n &c1imb titluri de $artici$are ale &ocietilor re&$ective. 'ontribuiile cu active la ca$italul &ocial al unei $er&oane 0uridice -n &c1imbul unor titluri de $artici$are la acea&t $er&oan 0uridic nu &unt luate -n calcul la determinarea $rofitului im$ozabil. 8@. 6n cazul -n care $entru contribuia cu active &e datoreaz ta*a $e valoarea adugat $otrivit di&$oziiilor titlului :( din 'odul fi&cal) iar beneficiarul a$ortului nu $oate e*ercita dre$tul de deducere $entru acea&ta) valoarea fi&cal) -n &en&ul art. 28 alin. G1< din 'odul fi&cal) &e ma0oreaz cu ta*a $e valoarea adugat.

$or.e .etodo+ogiceL !". 28 al.2 80. 9i&tribuirea de active de ctre o $er&oan 0uridic rom.n ctre $artici$anii &i &e $oate realiza -n cazul lic1idrii.

084

81. +rofitul im$ozabil -n cazul lic1idrii &e calculeaz ca diferen -ntre veniturile %i c1eltuielile efectuate $entru realizarea ace&tora) calculate cumulat de la -nce$utul anului fi&cal) lu.ndu;&e -n calcul: $rofitul din lic1idarea $atrimoniului) &umele din anularea $rovizioanelor) &umele -nregi&trate -n conturi de ca$italuri $ro$rii con&tituite din $rofitul brut %i care nu au fo&t im$ozitate la data con&tituirii) alte elemente &imilare veniturilor %i c1eltuielilor. 6n cazul -n care) -n declaraia de im$ozit $e $rofit aferent anului anterior lic1idrii contribuabilul a -nregi&trat $ierdere fi&cal) acea&ta &e va recu$era din $rofitul im$ozabil calculat cu ocazia lic1idrii. 82. Da calculul im$ozitului $e $rofit datorat de contribuabilii care -%i -nceteaz e*i&tena -n urma o$eraiunilor de lic1idare nu &unt im$ozitate: rezervele con&tituite din $rofitul net) &umele aferente unor reduceri ale cotei de im$ozit) re$artizate ca &ur&e $ro$rii de finanare $e $arcur&ul $erioadei de funcionare) $otrivit legii) rezervele con&tituite din diferene de cur& favorabile ca$italului &ocial -n devize &au din evaluarea di&$onibilului -n devize) -n conformitate cu actele normative -n vigoare) dac legea nu $revede altfel. 8,. 777 brogat 84. 777 brogat

$or.e .etodo+ogiceL !". 28 al., 83. 6n -nele&ul art. 28 alin. G,< lit. a< %i b< din 'odul fi&cal) o$eraiunile de fuziune %i divizare &unt reglementate $rin Degea nr. ,1B1@@0 $rivind &ocietile comerciale) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare.

$or.e .etodo+ogiceL !". 28 al., c< 86. 6n &co$ul a$licrii $revederilor art. 28 alin. G,< lit. c< din 'odul fi&cal) activele %i $a&ivele a$arin.nd unei activiti economice a $er&oanei 0uridice rom.ne care efectueaz tran&ferul &unt identificate $e baza criteriilor de identificare a totalitii activelor %i $a&ivelor) $rin care &e a$reciaz caracterul inde$endent al ramurii de activitate $revzute la $ct. 86>2. 4u &e con&ider active %i $a&ive a$arin.nd unei activiti economice elementele de activ %iB&au de $a&iv a$arin.nd altor activiti economice ale $er&oanei 0uridice rom.ne care efectueaz tran&ferul) activele %iB&au $a&ivele izolate) $recum %i cele care &e refer la ge&tiunea $er&oanei 0uridice re&$ective.

$or.e .etodo+ogiceL !". 28>1 86>1. +entru a$licarea $revederilor art. 28>1 alin. G,< $ct. 12 lit. a< din Degea nr. 381B200, $rivind 'odul fi&cal) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) formele de organizare $entru $er&oanele 0uridice rom.ne %i bulgare &unt: ; &ocieti -nfiinate -n baza legii rom.ne) cuno&cute ca H&ocieti $e aciuniH) H&ocieti -n comandit $e aciuniH) H&ocieti cu r&$undere limitatH/ ; &ocieti -nfiinate -n baza legii bulgare) cuno&cute ca H&biratelnoto dru0e&tvoH) HAomanditnoto dru0e&tvoH) Hdru0e&tvoto & ogranicena otgovorno&tH) HaAionernoto dru0e&tvoH) HAomanditnoto dru0e&tvo & aAiiH. +entru -nde$linirea condiiei de la art. 28>1 alin. G,< $ct. 12 lit. c< din Degea nr. 381B200, $rivind 'odul fi&cal) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) &ocietatea dintr;un &tat membru trebuie & $ltea&c) -n conformitate cu legi&laia fi&cal a &tatului re&$ectiv) fr $o&ibilitatea unei o$iuni &au e*ce$tri) unul din urmtoarele im$ozite: ; im$ot de& &ociete&Bvennoot&c1a$&bela&ting) -n Ielgia/ ; &el&Aab&&Aat) -n 9anemarca/ ; jor$er&c1aft&teuer) -n !e$ublica 5ederal Germania/

086

; $1oro& ei&odemato& uomiAou $ro&o$on Aerdo&Ao$iAou A1araAtera) -n Grecia/ ; im$ue&to &obre &ociedade&) -n #$ania/ ; im$ot &ur le& &ociete&) -n 5rana/ ; cor$oration ta*) -n (rlanda/ ; im$o&ta &ul reddito delle &ocieta) -n (talia/ ; im$ot &ur le revenu de& collectivite&) -n Du*emburg/ ; vennoot&c1a$&bela&ting) -n Olanda/ ; jor$er&c1aft&teuer) -n u&tria/ ; im$o&to &obre o rendimento da& $e&&oa& colectiva&) -n +ortugalia/ ; N 1tei&o0en tuloveroBinAom&t&Aatten for &amfund) -n 5inlanda/ ; &tatlig inAom&t&Aatt) -n #uedia/ ; cor$oration ta*) -n !egatul Unit al 2arii Iritanii %i (rlandei de 4ord/ ; 9 an z $ri0mu $ravnicANc1 o&ob) -n !e$ublica 'e1/ ; " ulumaA&) -n J&tonia/ ; $1oro& ei&odemato&) -n 'i$ru/ ; uznemumu ienaAuma nodoAli&) -n Detonia/ ; + elno moAe&ti&) -n Dituania/ ; " ar&a&agi ado) -n Ungaria/ ; " a**a fun l;income) -n 2alta/ ; + odateA doc1odoFN od o&ob $raFnNc1) -n +olonia/ ; 9 aveA od dobicAa $ravni1 o&eb) -n #lovenia/ ; 9 an z $ri0mov $ravnicANc1 o&ob) -n #lovacia/ ; Aor$orativen danA) -n Iulgaria/ ; im$ozit $e $rofit) -n !om.nia/ ; $orez na dobit -n 'roaia.

$or.e .etodo+ogice !". 28>2 86>,. 6n a$licarea $revederilor alin. G2< al art. 28>2 din 'odul fi&cal) $entru &ituaia -n care $rofitul obinut de $er&oana 0uridic rom.n) $artici$ant -ntr;o a&ociere cu $er&onalitate 0uridic -nregi&trat -ntr;un alt &tat) a fo&t im$ozitat -n acel &tat) acordarea creditului fi&cal &e efectueaz &imilar cu $rocedura de acordare a creditului fi&cal $entru $er&oanele 0uridice rom.ne care de&f%oar activiti $rin intermediul unui &ediu $ermanent -ntr;un alt &tat) reglementat conform normelor date -n a$licarea art. ,1 din 'odul fi&cal. 88. 777 brogat

$or.e .etodo+ogiceL !". 28 al. , $ct. 11 86>2. 'riteriile de a$reciere a caracterului inde$endent al ramurii de activitate &e verific la &ocietatea cedent %i vizeaz -nde$linirea cumulat a unor condiii referitoare la: a< e*i&tena ca &tructur organizatoric di&tinct de alte diviziuni organizatorice ale &ocietii cedente/ b< e*i&tena clientelei $ro$rii) activelor cor$orale %i necor$orale $ro$rii) &tocurilor $ro$rii) $er&onalului $ro$riu %i altele. 9ac e&te cazul) ramura cu$rinde %i &ervicii admini&trative $ro$rii) de e*em$lu &erviciul de contabilitate) &erviciul de&centralizat de $er&onal etc./ c< con&tituirea) la momentul realizrii tran&ferului %i -n ra$ort cu organizarea &ocietii cedente) -ntr; un an&amblu ca$abil & funcioneze $rin mi0loace $ro$rii) -n condiii normale $entru &ectorul economic de activitate al ace&teia/ d< identificarea totalitii activelor %i $a&ivelor care &unt legate -n mod direct &au indirect de ramura tran&ferat) &unt -n&cri&e -n bilanul &ocietii cedente la data -n care o$eraiunea de tran&fer $roduce efecte) -n funcie de natura lor comercial) indu&trial) financiar) admini&trativ etc./ e< e*ercitarea efectiv a activitii la momentul a$robrii o$eraiunii de tran&fer de ctre adunrile generale ale celor dou &ocieti) cedent %i beneficiar) &au la data la care o$eraiunea are efect) dac acea&ta e&te diferit.

08.

!amura com$let de activitate nu cu$rinde: a< elemente de activ %iB&au de $a&iv aferente altor ramuri de activitate ale &ocietii cedente/ b< elemente de activ %iB&au de $a&iv referitoare la ge&tiunea $atrimonial a &ocietii cedente/ c< elemente izolate de activ %iB&au de $a&iv.

$or.e .etodo+ogiceL !". 2@ al.4 88. +er&oanele 0uridice &trine care de&f%oar activitile menionate la art. 8 alin. G,< din 'odul fi&cal datoreaz im$ozit $e $rofit de la -nce$utul activitii) -n m&ura -n care &e determin de$%irea duratei legale de 6 luni &au termenele $revzute -n conveniile de evitare a dublei im$uneri) du$ caz. 6n &ituaia -n care nu &e determin -nainte de &f.r%itul anului fi&cal dac activitile din !om.nia vor fi $e o durat &uficient $entru a deveni un &ediu $ermanent) veniturile acelui an fi&cal vor fi luate -n con&iderare -n urmtorul an fi&cal) -n &ituaia -n care durata &$ecificat e&te de$%it. 88>1. +entru -ncadrarea unui %antier de con&trucii &au a unui $roiect de con&trucie) an&amblu ori monta0 &au activiti de &u$ervizare legate de ace&tea %i a altor activiti &imilare ca &edii $ermanente &e va avea -n vedere data -nce$erii activitii din contractele -nc1eiate cu $er&oanele 0uridice rom.ne beneficiare &au cu alte informaii ce $robeaz -nce$erea activitii. +erioadele con&umate $entru realizarea unor contracte cone*e care &unt legate -n mod direct cu $rimul contract ce a fo&t e*ecutat &e adaug la $erioada care &;a con&umat $entru realizarea contractului de baz. 8@. 6n &co$ul deducerii c1eltuielilor alocate unui &ediu $ermanent de ctre $er&oana 0uridic &trin care -%i de&f%oar activitatea $rin intermediul ace&tuia) $recum %i de ctre orice alt $er&oan afiliat acelei $er&oane 0uridice &trine) $entru &erviciile furnizate) trebuie -nde$linite urmtoarele condiii: Gi< &erviciul furnizat & fie efectiv $re&tat. +entru a 0u&tifica $re&tarea efectiv a &erviciului) &ediul $ermanent trebuie & $rezinte autoritilor fi&cale orice documente 0u&tificative din care & rezulte date $rivitoare la: a< natura %i valoarea total a &erviciului $re&tat/ b< $rile im$licate/ c< criteriile $ro$rii de -m$rire a co&turilor $e fiecare beneficiar al &erviciului re&$ectiv) dac e&te cazul/ d< 0u&tificarea utilizrii criteriului ca fiind adecvat naturii &erviciului %i activitii de&f%urate de &ediul $ermanent/ e< $rezentarea oricror alte elemente de recunoa%tere a veniturilor %i c1eltuielilor care $ot & ate&te $re&tarea &erviciului re&$ectiv. vu&tificarea $re&trii efective a &erviciului &e efectueaz cu &ituaiile de lucrri) $roce&ele;verbale de rece$ie) ra$oartele de lucru) &tudiile de fezabilitate) de $ia &au cu orice alte a&emenea documente/ Gii< &erviciul $re&tat trebuie & fie 0u&tificat %i $rin natura activitii de&f%urate la &ediul $ermanent. Da &tabilirea $reului de $ia al tran&ferurilor efectuate -ntre $er&oana 0uridic &trin %i &ediul &u $ermanent) $recum %i -ntre ace&ta %i orice alt $er&oan afiliat ace&teia) vor fi utilizate regulile $reurilor de tran&fer) a&tfel cum &unt ace&tea detaliate -n normele metodologice $entru a$licarea art. 11 din 'odul fi&cal) com$letate cu liniile directoare $rivind $reurile de tran&fer) emi&e de Organizaia $entru 'oo$erare %i 9ezvoltare Jconomic.

$or.e .etodo+ogiceL !". ,0 8@>1. +er&oanele 0uridice &trine care obin venituri din $ro$rieti imobiliare &ituate -n !om.nia au obligaia de a $lti im$ozit $e $rofit $entru $rofitul im$ozabil aferent ace&tor venituri. 6n cazul v.nzrii de $ro$rieti imobiliare &ituate -n !om.nia) $rofitul im$ozabil re$rezint diferena dintre valoarea realizat din v.nzarea ace&tor $ro$rieti imobiliare %i co&tul de cum$rare) con&truire &au -mbuntire a $ro$rietii) redu& cu amortizarea fi&cal aferent) du$ caz. :aloarea realizat din v.nzarea ace&tor $ro$rieti imobiliare &e reduce cu comi&ioanele) ta*ele &au cu alte &ume $ltite) aferente v.nzrii. +rofitul im$ozabil rezultat din -nc1irierea &au cedarea folo&inei $ro$rietii imobiliare &ituate -n !om.nia &e calculeaz ca diferen -ntre veniturile obinute %i c1eltuielile efectuate -n &co$ul realizrii

08*

ace&tora. 4u intr &ub incidena ace&tor $revederi veniturile care &unt &ubiecte ale im$ozitului cu reinere la &ur&. :eniturile din $ro$rieti imobiliare &ituate -n !om.nia includ %i c.%tigurile din v.nzarea;ce&ionarea titlurilor de $artici$are deinute la o $er&oan 0uridic) dac 30? din valoarea mi0loacelor fi*e ale ace&tei $er&oane 0uridice &unt) direct &au $rin intermediul mai multor $er&oane 0uridice) $ro$rieti imobiliare &ituate -n !om.nia. 6n ace&t &en&) mi0loacele fi*e ale unei $er&oane 0uridice &unt -n mod indirect con&iderate $ro$rieti imobiliare &ituate -n !om.nia atunci c.nd re&$ectiva $er&oan 0uridic deine $ri &ociale &au alte titluri de $artici$are -ntr;o &ocietate care -nde$line%te condiia minimal de 30? referitoare la deinerea de $ro$rieti imobiliare &ituate -n !om.nia. :aloarea mi0loacelor fi*e) inclu&iv terenurile) luat -n calcul la &tabilirea ra$ortului de 30?) e&te valoarea de -nregi&trare -n contabilitate a ace&tora) $otrivit reglementrilor legale -n vigoare la data v.nzrii;ce&ionrii titlurilor de $artici$are. 6n cadrul $ro$rietilor imobiliare &e -ncadreaz %i inve&tiiile -n cur& de natura cldirilor &au altor con&trucii. '.%tigurile din v.nzarea;ce&ionarea de titluri de $artici$are) inclu&iv cele obinute -n condiiile menionate la alineatele $recedente) &e determin ca diferen -ntre veniturile realizate din v.nzarea; ce&ionarea titlurilor de $artici$are %i co&tul de ac1iziie al ace&tora) inclu&iv orice comi&ioane) ta*e &au alte &ume $ltite) aferente ac1iziionrii unor a&tfel de titluri de $artici$are.

$or.e .etodo+ogiceL !". ,0 al.4 8@>2. 6n &en&ul art. ,0 alin. G4< din 'odul fi&cal) -n &ituaia -n care cum$rtorul e&te o $er&oan 0uridic rom.n &au un &ediu $ermanent din !om.nia al unei $er&oane 0uridice &trine) ace&ta are obligaia declarrii %i $lii im$ozitului $e $rofit -n numele $er&oanei 0uridice &trine care realizeaz veniturile menionate la art. ,0 alin. G1< din 'odul fi&cal. +er&oana 0uridic &trin care realizeaz veniturile menionate la art. ,0 alin. G1< din 'odul fi&cal declar %i $lte%te im$ozit $e $rofit) $otrivit art. ,3 din 'odul fi&cal) lu.nd -n calcul at.t im$ozitul $e $rofit trime&trial) reinut $otrivit $revederilor art. ,0 alin. G4< din 'odul fi&cal de ctre cum$rtor) $er&oan 0uridic rom.n &au &ediu $ermanent al unei $er&oane 0uridice &trine) du$ caz) c.t %i im$ozitul $e $rofit trime&trial) declarat $otrivit $revederilor art. ,0 alin. G,< din 'odul fi&cal.

$or.e .etodo+ogiceL !". ,1 @0. 6n a$licarea $revederilor art. ,1 alin. G1< din 'odul fi&cal) din $unct de vedere fi&cal) la &f.r%itul anului fi&cal) o$eraiunile efectuate $rin intermediul unor &edii $ermanente din &trintate ale $er&oanelor 0uridice rom.ne) -nregi&trate -n cur&ul $erioadei -n devize) re&$ectiv veniturile) c1eltuielile) alte &ume im$ozabile &au deductibile) c.t %i im$ozitul $ltit &e converte&c -n lei $rin utilizarea unei medii a cur&urilor de &c1imb valutar) comunicat de Ianca 4aional a !om.niei. @1. O $er&oan 0uridic rom.n care de&f%oar activiti $rintr;un &ediu $ermanent -ntr;un alt &tat calculeaz $rofitul im$ozabil la nivelul -ntregii &ocieti) $otrivit di&$oziiilor ca$itolului (() titlul (( din 'odul fi&cal. 6n &co$ul acordrii creditului fi&cal aferent unui &ediu $ermanent contribuabilul calculeaz $rofitul im$ozabil %i im$ozitul $e $rofit aferente acelui &ediu $ermanent) -n conformitate cu reglementrile fi&cale din !om.nia. @2. 9ocumentul $e baza cruia &e calculeaz deducerea din im$ozitul $e $rofit datorat -n !om.nia) $otrivit di&$oziiilor ace&tui articol) e&te cel care ate&t $lata) confirmat de autoritatea fi&cal &trin. 6n cazul -n care documentul $e baza cruia &e calculeaz deducerea din im$ozitul $e $rofit datorat -n !om.nia e&te $rezentat du$ de$unerea la autoritile fi&cale a declaraiei $rivind im$ozitul $e $rofit) creditul fi&cal &e acord $entru anul la care &e refer) $rin de$unerea) -n ace&t &en&) a unei declaraii rectificative. @,. Dimitarea $revzut -n art. ,1 alin. G2< din 'odul fi&cal va fi calculat &e$arat $entru fiecare &ur& de venit. 6n &co$ul a$licrii ace&tei $revederi) toate veniturile $er&oanei 0uridice rom.ne a cror &ur& &e afl -n aceea%i ar &trin vor fi con&iderate ca av.nd aceea%i &ur&. J*em$lu: un contribuabil de&f%oar activiti at.t -n !om.nia) c.t %i -n ara &trin p unde realizeaz venituri at.t $rintr;un &ediu $ermanent) c.t %i din alte &ur&e) -n mod inde$endent de &ediul $ermanent. +entru activitatea de&f%urat -n ara &trin p &ituaia e&te urmtoarea:

087

+entru &ediul $ermanent: ; $rofitul im$ozabil aferent anului 2004) conform regulilor din ara &trin p) 100 milioane lei G-n baza mediei cur&urilor de &c1imb valutar) comunicat de Ianca 4aional a !om.niei</ ; im$ozitul $e $rofit $entru anul 2004) conform regulilor din ara &trin p Gcot de ,0?<) ,0 milioane lei G-n baza mediei cur&urilor de &c1imb valutar) comunicat de Ianca 4aional a !om.niei</ ; $rofitul im$ozabil aferent anului 2004) conform regulilor din legea rom.n) 80 milioane lei Glegi&laia rom.n $rivind im$ozitul $e $rofit $ermite deducerea unor c1eltuieli care nu &unt deductibile -n ara &trin p</ ; im$ozitul $e $rofit $entru anul 2004) conform $revederilor din legea rom.n Gcot de 23?<) 20 milioane lei. lte venituri realizate din ara p: ; venituri din dob.nzi: 100 milioane lei/ ; im$ozit de 10? cu reinere la &ur& $entru veniturile din dob.nzi: 10 milioane lei G-n baza mediei cur&urilor de &c1imb valutar) comunicat de Ianca 4aional a !om.niei<. +entru activitatea de&f%urat at.t -n !om.nia) c.t %i -n ara &trin p &ituaia e&te urmtoarea: ; $rofit im$ozabil aferent anului 2004) conform regulilor din legea rom.n) 1.000 milioane lei G80 milioane $rofit im$ozabil al &ediului $ermanent %i @20 milioane $rofit im$ozabil $entru activitatea din !om.nia</ ; im$ozit $e $rofit $entru anul 2004) conform regulilor din legea rom.n Gcot de 23?<) 230 milioane lei. +otrivit &ituaiei $rezentate mai &u&) &uma ma*im re$rezent.nd creditul fi&cal e*tern ce i &e $oate acorda contribuabilului e&te de ,0 milioane lei) re&$ectiv 20 milioane lei im$ozit $e $rofit $lu& 10 milioane lei im$ozit cu reinere la &ur& Gdob.nzi<. 9eoarece im$ozitul $ltit -n &trintate -n &um de 40 milioane lei e&te mai mare dec.t limita ma*im de ,0 milioane lei care $oate fi acordat &ub forma creditului fi&cal e*tern) contribuabilul va $utea &cdea din im$ozitul $e $rofitul -ntregii activiti G230 milioane lei< doar &uma de ,0 milioane lei.

$or.e .etodo+ogice !". ,1 al. , @,>1. (m$ozitul $ltit unui &tat &trin e&te dedu&) dac &e a$lic $revederile conveniei de evitare a dublei im$uneri -nc1eiate -ntre !om.nia %i &tatul &trin %i dac $er&oana 0uridic rom.n $rezint documentul ce ate&t $lata im$ozitului confirmat de autoritatea com$etent a &tatului &trin cu care !om.nia are -nc1eiat convenie de evitare a dublei im$uneri. @,>2. '.nd o $er&oan 0uridic rezident -n !om.nia obine venituriB$rofituri care -n conformitate cu $revederile conveniei de evitare a dublei im$uneri -nc1eiate de !om.nia cu &tatul &trin &unt &u$u&e im$ozitrii -n &tatul &trin) $entru evitarea dublei im$uneri &e va a$lica metoda $revzut -n convenie) re&$ectiv metoda creditului &au metoda &cutirii) du$ caz. @,>,. '.nd o $er&oan 0uridic rezident -n !om.nia realizeaz $rofituri dintr;un &tat &trin $rin intermediul unui &ediu $ermanent care) $otrivit $revederilor conveniei de evitare a dublei im$uneri -nc1eiate de !om.nia cu un alt &tat) $ot fi im$u&e -n cellalt &tat) iar re&$ectiva convenie $revede ca metod de evitare a dublei im$uneri Hmetoda &cutiriiH) $rofiturile vor fi &cutite de im$ozit $e $rofit -n !om.nia. ce&te $rofituri &unt &cutite de im$ozit $e $rofit dac &e $rezint documentul 0u&tificativ eliberat de autoritatea com$etent a &tatului &trin) care ate&t im$ozitul $ltit -n &trintate. 6n &co$ul a$licrii Hmetodei &cutiriiH) $entru determinarea $rofitului im$ozabil la nivelul $er&oanei 0uridice rom.ne) veniturile %i c1eltuielile -nregi&trate $rin intermediul &ediului $ermanent re$rezint venituri neim$ozabile) re&$ectiv c1eltuieli nedeductibile.

$or.e .etodo+ogiceL !". ,2 @4. +otrivit art. ,2 din 'odul fi&cal) $ierderile realizate din activitatea de&f%urat $rintr;un &ediu $ermanent &ituat -ntr;un &tat care nu e&te &tat membru al Uniunii Juro$ene) al &ociaiei Juro$ene a Diberului #c1imb &au &ituat -ntr;un &tat cu care !om.nia nu are -nc1eiat o convenie de evitare a dublei

088

im$uneri &e recu$ereaz numai din veniturile im$ozabile realizate de acel &ediu $ermanent. 6n &en&ul a$licrii ace&tei $revederi) $rin &ur& de venit &e -nelege ara -n care e&te &ituat &ediul $ermanent. !ecu$erarea $ierderii &e va realiza conform normelor $revzute $entru a$licarea art. 26 din 'odul fi&cal) -n urmtorii 3 ani fi&cali con&ecutivi.

$or.e .etodo+ogiceL !". ,4 @3. 777 brogat @6. 777 brogat @8. 4O" : !". ,, Degea nr. 381B200, e&te abrogat. +rofitul im$ozabil rezultat din v.nzarea; ce&ionarea $ro$rietilor imobiliare &ituate -n !om.nia %i a titlurilor de $artici$are deinute la o $er&oan 0uridic rom.n &e im$une cu cota de 10? numai $entru tranzaciile efectuate $.n la data de ,0 a$rilie 2003 inclu&iv. 6n condiiile -n care &e realizeaz $ierdere din ace&te tranzacii $.n la data de ,0 a$rilie 2003 inclu&iv) acea&ta &e recu$ereaz din $rofiturile im$ozabile rezultate din o$eraiuni de aceea%i natur) $e $erioada $revzut la art1 27 din 'odul fi&cal. @8>1. 'ontribuabilii nou;-nfiinai -n cur&ul unui an fi&cal) alii dec.t cei $revzui la art. ,4 alin. G4< %i G3< din 'odul fi&cal) a$lic) $entru anul -nfiinrii) &i&temul trime&trial de declarare %i $lat a im$ozitului $e $rofit $revzut la art. ,4 alin. G1< din 'odul fi&cal. @8>2. 6ncadrarea -n activitile $revzute la art. ,4 alin. G3< lit. b< din 'odul fi&cal e&te cea &tabilit $rin kotr.rea Guvernului nr. 636B1@@8 $rivind a$robarea 'la&ificrii activitilor din economia naional ; ' J4) cu modificrile ulterioare. :erificarea $onderii veniturilor obinute de contribuabili din cultura cerealelor %i a $lantelor te1nice) $omicultur %i viticultur &e face la &f.r%itul fiecrui an fi&cal) iar -n &ituaia -n care veniturile ma0oritare &e obin din alte activiti dec.t cele menionate) ace%tia vor a$lica $entru anul fi&cal urmtor &i&temul trime&trial de declarare %i $lat a im$ozitului $e $rofit $revzut la art. ,4 alin. G1< din 'odul fi&cal. @8>,. 6n &ituaia -n care) -n cur&ul anului $entru care &e efectueaz $lile antici$ate) im$ozitul $e $rofit aferent anului $recedent &e modific %i &e corecteaz -n condiiile $revzute de Ordonana Guvernului nr. @2B200,) re$ublicat) cu modificrile %i com$letrile ulterioare) $lile antici$ate care &e datoreaz -nce$.nd cu trime&trul efecturii modificrii &e determin -n baza im$ozitului $e $rofit recalculat. @8>4. 6n a$licarea $revederilor art. ,4 alin. G18< din 'odul fi&cal) contribuabilii regii autonome din &ubordinea con&iliilor locale %i a con&iliilor 0udeene) $recum %i &ocietile comerciale -n care con&iliile locale %iB&au 0udeene &unt acionari ma0oritari) care realizeaz $roiecte cu a&i&ten financiar din $artea Uniunii Juro$ene &au a altor organi&me internaionale) -n baza unor acorduriBcontracte de -m$rumut ratificate) re&$ectiv a$robate $rin acte normative) au obligaia de a $lti im$ozitul $e $rofit la bugetul local re&$ectiv) $e -ntreaga $erioad -n care intervine obligaia de a contribui) $otrivit legii) cu im$ozitul $e $rofit la 5ondul de -ntreinere) -nlocuire %i dezvoltare.

$or.e .etodo+ogice !". ,4 al. 11 @8>3. 'ontribuabilii care a$lic regulile $revzute la art. ,4 alin. G11< ; G1,< din 'odul fi&cal &unt contribuabilii beneficiari &au cedeni) du$ caz) din cadrul o$eraiunilor de fuziune) divizare) de&$rindere de $ri din $atrimoniuBtran&feruri de active) efectuate $otrivit legii) %i anume: a< &ocietile comerciale bancare ; $er&oane 0uridice rom.ne %i &ucur&alele din !om.nia ale bncilor ; $er&oane 0uridice &trine) beneficiare ale o$eraiunilor de reorganizare re&$ective) contribuabili obligai & a$lice &i&temul de im$ozit $e $rofit anual) cu $li antici$ate efectuate trime&trial) $otrivit $revederilor art. ,4 alin. G4< din 'odul fi&cal/ b< contribuabilii beneficiari ai o$eraiunilor de reorganizare re&$ective) care a$lic $e baz de o$iune) $otrivit $revederilor art. ,4 alin. G2< ; G,< din 'odul fi&cal) &i&temul de im$ozit $e $rofit anual) cu $li antici$ate efectuate trime&trial) -n anul fi&cal -n care o$eraiunea de reorganizare $roduce efecte/ c< contribuabilii cedeni ai o$eraiunilor de de&$rindere de $ri din $atrimoniuBtran&feruri de active) care a$lic $e baz de o$iune) $otrivit $revederilor art. ,4 alin. G2< ; G,< din 'odul fi&cal) &i&temul de im$ozit

4--

$e $rofit anual) cu $li antici$ate efectuate trime&trial) -n anul fi&cal -n care o$eraiunea de reorganizare $roduce efecte. @8. 777 brogat @@. 777 brogat @@>1. 777 brogat

$or.e .etodo+ogice !". ,4 al. 1,>1 @8>6. 'ontribuabilii care declar %i $lte&c im$ozitul $e $rofit trime&trial) $entru $rimul an fi&cal modificat) a$lic %i urmtoarele reguli de declarare %i $lat a im$ozitului $e $rofit: ; -n cazul -n care anul fi&cal modificat -nce$e -n a doua lun a trime&trului calendari&tic) $rima lun a trime&trului calendari&tic re&$ectiv va con&titui un trime&tru) $entru care contribuabilul are obligaia declarrii %i $lii im$ozitului $e $rofit $.n la data de 23 inclu&iv a $rimei luni urmtoare -nc1eierii trime&trului calendari&tic re&$ectiv/ ; -n cazul -n care anul fi&cal modificat -nce$e -n a treia lun a trime&trului calendari&tic) $rimele dou luni ale trime&trului calendari&tic re&$ectiv vor con&titui un trime&tru) $entru care contribuabilul are obligaia declarrii %i $lii im$ozitului $e $rofit $.n la data de 23 inclu&iv a $rimei luni urmtoare -nc1eierii trime&trului calendari&tic re&$ectiv. 'ontribuabilii care declar %i $lte&c im$ozitul $e $rofit anual) cu $li antici$ate efectuate trime&trial) $entru $rimul an fi&cal modificat) a$lic %i urmtoarele reguli de declarare %i $lat a im$ozitului $e $rofit: ; -n cazul -n care anul fi&cal modificat -nce$e -n a doua lun a trime&trului calendari&tic) $rima lun a trime&trului calendari&tic re&$ectiv va con&titui un trime&tru $entru care contribuabilul are obligaia declarrii %i efecturii $lilor antici$ate) -n &um de 1B12 din im$ozitul $e $rofit datorat $entru anul $recedent) $.n la data de 23 inclu&iv a $rimei luni urmtoare -nc1eierii trime&trului calendari&tic re&$ectiv/ ; -n cazul -n care anul fi&cal modificat -nce$e -n a treia lun a trime&trului calendari&tic) $rimele dou luni ale trime&trului calendari&tic re&$ectiv vor con&titui un trime&tru $entru care contribuabilul are obligaia declarrii %i efecturii $lilor antici$ate) -n &um de 1B12 din im$ozitul $e $rofit datorat $entru anul $recedent) $entru fiecare lun a trime&trului) $.n la data de 23 inclu&iv a $rimei luni urmtoare -nc1eierii trime&trului calendari&tic re&$ectiv. J*em$lu: Un contribuabil a o$tat) -n conformitate cu legi&laia contabil -n vigoare) -n anul 2012) $entru un e*erciiu financiar diferit de anul calendari&tic. &tfel) contabil) e*erciiul financiar e&te 1 augu&t 2012;,1 iulie 201,. +otrivit art. 16 alin. G,< din 'odul fi&cal) contribuabilul a &olicitat) -n data de 28 iunie 2014) ca anul fi&cal & core&$und e*erciiului financiar. 6n ace&t caz) -n funcie de &i&temul de declarare %i $lat a im$ozitului $e $rofit) contribuabilul a$lic urmtoarele reguli de declarare %i $lat a im$ozitului $e $rofit: a< $entru $rimul an fi&cal modificat: 1. -n cazul -n care a$lic &i&temul trime&trial de declarare %i $lat a im$ozitului $e $rofit: ; luna iulie 2014 va con&titui un trime&tru) $entru care contribuabilul are obligaia declarrii %i $lii im$ozitului $e $rofit) $.n la data de 23 octombrie 2014/ ; declaraia $rivind im$ozitul $e $rofit K101L va cu$rinde veniturile %i c1eltuielile aferente $erioadei 1 ianuarie 2014;,1 iulie 2013) iar termenul de de$unere a declaraiei %i de $lat a im$ozitului $e $rofit aferent e&te $.n la data de 23 octombrie 2013) inclu&iv/ 2. -n cazul -n care a$lic &i&temul anual de declarare %i $lat a im$ozitului $e $rofit) cu $li antici$ate efectuate trime&trial: ; luna iulie 2014 va con&titui un trime&tru) $entru care contribuabilul are obligaia declarrii %i efecturii $lii antici$ate) -n &um de 1B12 din im$ozitul $e $rofit datorat $entru anul $recedent) $.n la data de 23 octombrie 2014/ ; declaraia $rivind im$ozitul $e $rofit K101L va cu$rinde veniturile %i c1eltuielile aferente $erioadei 1 ianuarie 2014;,1 iulie 2013) iar termenul de de$unere a declaraiei %i de $lat a im$ozitului $e $rofit aferent e&te $.n la data de 23 octombrie 2013) inclu&iv. b< $erioada 1 augu&t 2013;,1 iulie 2016 re$rezint urmtorul an fi&cal modificat) format din trime&trele augu&t;octombrie 2013) noiembrie 2013;ianuarie 2016) februarie;a$rilie 2016) mai;iulie 2016.

4-1

$or.e .etodo+ogice !". ,4 al.18 @8. 777 brogat. @@. 777 brogat. @@>1. 777 brogat. 4ot: +unctele @@>2 ; @@>4 au fo&t introdu&e $rin kotr.rea Guvernului nr. 130B2011 G< %i &e refer la alin. G13< ; G18< din art. ,4 -n vigoare la acea dat. @@>2. 6n a$licarea $revederilor art. ,4 alin. G16< %i G18< din 'odul fi&cal) contribuabilii obligai la $lata trime&trial a im$ozitului $e $rofit de$un declaraia $rivind im$ozitul $e $rofit $entru cele dou $erioade ale anului 2010 numai dac) $.n la data de 1 octombrie 2010) au datorat im$ozit minim cel $uin -ntr;un trime&tru. 'ontribuabilii care) -n $erioada 1 ianuarie ; ,0 &e$tembrie 2010) ca urmare a efecturii com$araiei im$ozitului $e $rofit cu im$ozitul minim) au datorat) -n cele , trime&tre) im$ozit $e $rofit de$un declaraia $rivind im$ozitul $e $rofit $entru -ntreg anul 2010. +entru a$licarea $revederilor art. ,4 alin. G16< %i G18< din 'odul fi&cal) contribuabilii $revzui la art. ,4 alin. G1< lit. a< %i alin. G3< din 'odul fi&cal calculeaz -n !egi&trul de eviden fi&cal im$ozitul $e $rofit $entru $erioada 1 ianuarie ; ,0 &e$tembrie 2010) -n vederea efecturii com$araiei cu im$ozitul minim recalculat -n mod core&$unztor $entru acea&t $erioad. 6n cazul -n care) -n urma efecturii com$araiei im$ozitului $e $rofit cu im$ozitul minim $entru $erioada 1 ianuarie ; ,0 &e$tembrie 2010) im$ozitul minim e&te mai mare dec.t im$ozitul $e $rofit) ace%ti contribuabili de$un declaraia $rivind im$ozitul $e $rofit $entru cele dou $erioade ale anului 2010. 6n cazul -n care) -n urma efecturii com$araiei im$ozitului $e $rofit cu im$ozitul minim $entru $erioada 1 ianuarie ; ,0 &e$tembrie 2010) im$ozitul minim e&te mai mic dec.t im$ozitul $e $rofit) ace%ti contribuabili de$un declaraia $rivind im$ozitul $e $rofit $entru -ntreg anul 2010. 'ontribuabilii care de$un declaraia $rivind im$ozitul $e $rofit $entru cele dou $erioade ale anului 2010 vor avea -n vedere urmtoarele: a< $entru $erioada 1 ianuarie ; ,0 &e$tembrie 2010) $rin e*ce$ie de la $revederile art. ,4 alin. G1<) G3< %i G11< %i ale art. ,3 alin. G1< din 'odul fi&cal) de$unerea declaraiei $rivind im$ozitul $e $rofit %i $lata im$ozitului $e $rofit datorat din definitivarea im$unerii &e efectueaz $.n la data de 23 februarie 2011/ b< $entru $erioada 1 octombrie ; ,1 decembrie 2010) contribuabilii de$un declaraia $rivind im$ozitul $e $rofit %i $lte&c im$ozitul $e $rofit datorat $otrivit $revederilor art. ,4 alin. G1<) G3< %i G11< %i ale art. ,3 alin. G1< din 'odul fi&cal) re&$ectiv: ; $.n la data de 23 februarie 2011) contribuabilii care definitiveaz $erioada 1 octombrie ; ,1 decembrie 2010 $.n la acea&t dat) &ituaie -n care) $entru trime&trul (:) $rin declaraia 100 nu &e declar im$ozitul $e $rofit/ ; $.n la data de 23 a$rilie 2011) &ituaie -n care &unt a$licabile $revederile art. ,4 alin. G10< din 'odul fi&cal) re&$ectiv) $entru trime&trul (:) $rin declaraia 100 &e declar im$ozitul $e $rofit la nivelului im$ozitului calculat %i evideniat $entru trime&trul ((( 2010. @@>,. 6n a$licarea $revederilor art. ,4 alin. G16< %i G18< din 'odul fi&cal) $entru determinarea $rofitului im$ozabil aferent $erioadei 1 ianuarie ; ,0 &e$tembrie 2010) re&$ectiv 1 octombrie ; ,1 decembrie 2010) &e vor avea -n vedere urmtoarele: a< c1eltuielile deductibile limitat &e &tabile&c -n funcie de baza de calcul core&$unztoare) aferent fiecrei $erioade) &umele deductibile determinate $entru fiecare $erioad fiind definitive/ b< $entru a$licarea $revederilor titlului :( H"a*a $e valoarea adugatH referitoare la colectarea ta*ei aferente de$%irii $lafonului $entru c1eltuielile de $rotocol) ta*a colectat &e calculeaz a&u$ra de$%irii $lafonului aferent fiecrei $erioade) $rin -n&umarea ace&tora/ c< $entru determinarea limitei fi&cale a c1eltuielilor $revzute la art. 21 alin. G,< lit. 0< %i A< %i la art. 21 alin. G4< lit. &< din 'odul fi&cal) -n &ituaia -n care limita de 400 euro) 230 euro) re&$ectiv 4.000 euro nu e&te de$%it -n $erioada 1 ianuarie ; ,0 &e$tembrie 2010) -n $erioada 1 octombrie ; ,1 decembrie 2010 limitele re&$ective &e vor determina ca diferen -ntre 400 euro) 230 euro) re&$ectiv 4.000 euro %i limitele $.n la care c1eltuielile re&$ective au fo&t dedu&e -n $erioada 1 ianuarie ; ,0 &e$tembrie 2010/ d< $rovizioanele fi&cale &e deduc la calculul $rofitului im$ozabil -n fiecare $erioad dac &unt -nde$linite condiiile $revzute la art. 22 din 'odul fi&cal/ e< limita de deducere a rezervei legale &e &tabile%te -n funcie de baza de calcul core&$unztoare) aferent fiecrei $erioade) &umele deductibile determinate $entru fiecare $erioad fiind definitive/ f< gradul de -ndatorare $otrivit $revederilor art. 2, din 'odul fi&cal &e determin lu.nd -n calcul ca$italul -m$rumutat %i ca$italul $ro$riu aferente fiecrei $erioade) a&tfel: ; $entru $erioada 1 ianuarie ; ,0 &e$tembrie 2010) gradul de -ndatorare &e determin ca ra$ort -ntre ca$italul -m$rumutat %i ca$italul $ro$riu) ca medie a valorilor e*i&tente la -nce$utul anului %i &f.r%itul ace&tei $erioade/

4-,

; $entru $erioada 1 octombrie ; ,1 decembrie 2010) gradul de -ndatorare &e determin ca ra$ort -ntre ca$italul -m$rumutat %i ca$italul $ro$riu) ca medie a valorilor e*i&tente la -nce$utul %i &f.r%itul ace&tei $erioade/ g< -n a$licarea $revederilor art. ,1 din 'odul fi&cal) veniturile %i c1eltuielile realizate -n anul 2010 de o $er&oan 0uridic rom.n $rin intermediul unui &ediu $ermanent &ituat -ntr;un &tat &trin &e vor lua -n calcul la determinarea $rofitului im$ozabil aferent $erioadei 1 octombrie ; ,1 decembrie 2010) $rin -n&crierea veniturilor %i c1eltuielilor la rd. 11) re&$ectiv rd. 12 -n declaraia $rivind im$ozitul $e $rofit aferent ace&tei $erioade/ 1< -n a$licarea $revederilor art. 1@>2 din 'odul fi&cal) $entru $erioada 1 octombrie ; ,1 decembrie 2010) $rofitul inve&tit -n acea&t $erioad re$rezint &oldul contului de $rofit %i $ierdere) re&$ectiv $rofitul contabil cumulat de la -nce$utul anului) din care &e &cade &uma $rofitului inve&tit anterior $entru care &;a a$licat facilitatea. #cutirea de im$ozit $e $rofit aferent inve&tiiilor realizate &e acord -n limita im$ozitului $e $rofit datorat $entru $erioada 1 octombrie ; ,1 decembrie 2010. @@>4. 6n a$licarea $revederilor art. ,4 alin. G18< din 'odul fi&cal) $ierderea fi&cal aferent $erioadei 1 ianuarie ; ,0 &e$tembrie 2010 se recuperea0 din profiturile impo0abile obinute n urmtorii @ ani consecutivi, potrivit art. < din =odul fiscal, perioada 1 octombrie - !1 decembrie 010 fiind considerat primul an de recuperare a pierderii fiscale. :ierderea fiscal aferent perioadei 1 octombrie - !1 decembrie 010 se recuperea0 potrivit art. <, respectiv art. ! din =odul fiscal, din profiturile obinute n urmtorii @ ani consecutivi, respectiv 2 ani consecutivi n ca0ul pierderilor reali0ate prin intermediul unui sediu permanent situat ntr-un stat strin. :ierderea fiscal nregistrat n anii anteriori anului 010 se recuperea0 potrivit prevederilor art. <, respectiv art. ! din =odul fiscal, anul 010 fiind considerat un singur an fiscal n sensul celor 2 ani, respectiv @ ani consecutivi.

Norme metodologice" +R,. !2. ))C2. Fn aplicarea prevederilor art. !2 alin. " # din =odul fiscal, contribuabilii prev0ui la art. 1! lit. c# /i e# din =odul fiscal efectuea0 definitivarea /i plata impo0itului pe profit anual prin formularul 100 E.eclaraie privind obligaiile de plat la bugetul de statE, pn la data de 2 martie inclusiv a anului urmtor. 100. GGG +brogat

Norme metodologice" +R,. !< 100C1. 6u intr sub incidena prevederilor art. !< din =odul fiscal, nefiind considerate dividende, urmtoarele distribuiri* a# distribuiri de titluri de participare suplimentare, astfel cum acestea sunt definite la art. @ alin. "1# pct. 1 lit. a# din =odul fiscal, efectuate n legtur cu o operaiune de majorare a capitalului social al unei persoane juridice, care nu modific, pentru participanii la persoana juridic respectiv, procentul de deinere a titlurilor de participareB b# distribuiri n legtur cu dobndirea/rscumprarea de ctre o societate comercial de aciuni proprii, potrivit legii, astfel cum aceste distribuiri sunt definite la art. @ alin. "1# pct. 1 lit. b# din =odul fiscalB c# distribuiri efectuate cu oca0ia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre participani, astfel cum aceste distribuiri sunt definite la art. @ alin. "1# pct. 1 lit. d# din =odul fiscal. Fn ca0ul n care aceste distribuiri sunt efectuate n legtur cu operaiuni n ca0ul crora ?egea nr. !1/1))0, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, impune efectuarea unor rotunjiri de valoare a titlurilor de participare deinute de participani, modificarea datorat acestor rotunjiri nu se consider modificare a procentului de deinere a titlurilor la persoana juridic respectiv. 100C . Fn aplicarea prevederilor art. !< alin. "!# din =odul fiscal, pentru dividendele distribuite /i nepltite pn la sfr/itul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impo0itul pe dividende aferent se plte/te pn la data de 2 ianuarie a anului urmtor. :entru dividendele distribuite /i pltite pn la sfr/itul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impo0itul pe dividende se plte/te pn la data de 2 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se plte/te dividendul.

4-0

>ntr sub incidena prevederilor art. !< alin. "1# din =odul fiscal /i dividendele distribuite /i pltite dup data de 1 ianuarie 00@, c3iar dac acestea sunt distribuite din profiturile nereparti0ate ale e%erciiilor financiare anterioare anului 00@, n msura n care beneficiarul ndepline/te aceste condiii. Fn sensul prevederilor art. !< alin. "1# din =odul fiscal, condiia privitoare la perioada de deinere a participaiei minime are n vedere o perioad nentrerupt de 1 an mplinit la data plii dividendelor. Fn situaia n care la data plii dividendului pentru care a fost reinut /i pltit impo0itul pe dividende, n conformitate cu prevederile art. !< alin. "!# din =odul fiscal, persoana juridic romn beneficiar ndepline/te condiiile stabilite prin prevederile art. !< alin. "1# din =odul fiscal, persoana juridic romn care plte/te dividendul poate solicita restituirea impo0itului, n condiiile prev0ute de =odul de procedur fiscal. 100C!. GGG +brogat

Norme metodologice" +R,. !D al.1 101. Fn ca0ul contribuabililor care desf/oar activiti n 0onele defavori0ate, scutirea de la plata impo0itului pe profit se acord pe ba0a certificatului de investitor n 0ona defavori0at, eliberat nainte de data de 1 iulie 00! de ctre agenia pentru de0voltare regional n a crei ra0 de competen teritorial se afl sediul agentului economic, conform prevederilor legale n vigoare. 10 . >nvestiiile noi sunt repre0entate de mijloacele fi%e amorti0abile create sau ac3i0iionate de la tere pri, utili0ate efectiv n activitatea proprie, desf/urat n domeniile de interes economic, clasificate e%pres n ane%a la 6ormele metodologice pentru aplicarea &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 1/1))D privind regimul 0onelor defavori0ate, republicat, cu modificrile ulterioare, aprobate prin ;otrrea (uvernului nr. @ D/ 001, care determin angajarea de for de munc. 10!. Icutirea de la plata impo0itului pe profit operea0 pe toat durata e%istenei 0onei defavori0ate. 101. :rofitul reali0at n 0onele defavori0ate, re0ultat din efectuarea operaiunilor de lic3idare a investiiei, conform legii, din vn0area de active corporale /i necorporale, din c/tigurile reali0ate din investiii financiare, din desf/urarea de activiti n afara 0onei defavori0ate, precum /i cel re0ultat din desf/urarea de activiti n alte domenii dect cele de interes pentru 0onele defavori0ate sunt supuse impunerii. :artea din profitul impo0abil aferent fiecrei operaiuni/activiti este cea care corespunde ponderii veniturilor obinute din aceste operaiuni/activiti n volumul total al veniturilor.

Norme metodologice" +R,. !D al.1 102. :entru contribuabilii care desf/oar activiti n 0onele libere pe ba0 de licene eliberate potrivit ?egii nr. D1/1)) privind regimul 0onelor libere, cu modificrile ulterioare, profitul obinut din aceste activiti este impo0itat cu cota de 2H pn la data de !1 decembrie 001, cu e%cepia ca0ului n care ace/tia intr sub incidena prevederilor art. !D alin. "!# din =odul fiscal. 10<. Fn ca0ul n care contribuabilul /i desf/oar activitatea n 0ona liber prin uniti fr personalitate juridic, acesta este obligat s in eviden contabil distinct pentru veniturile /i c3eltuielile aferente acestei activiti. ?a determinarea profitului aferent activitii se iau n calcul /i c3eltuielile de conducere /i administrare, precum /i alte asemenea c3eltuieli, proporional cu veniturile obinute n 0ona liber fa de veniturile totale reali0ate de persoana juridic. 10@. :ierderea re0ultat din operaiunile reali0ate n 0ona liber nu se recuperea0 din profitul impo0abil reali0at n afara 0onei, aceasta urmnd s fie recuperat din profiturile obinute din aceea/i 0on.

Norme metodologice" +R,. !D al.1

4-4

10D. +plicarea unei invenii nseamn fabricarea produsului sau folosirea procedeului/metodei. :rocedeul include /i utili0area unui produs sau efectuarea oricrui alt act generator de profit, cum ar fi* a# proiectarea obiectului/obiectelor unei invenii* 1. proiect de e%ecuie pentru reali0area unui produs, inclusiv produsul obinut n mod direct prin aplicarea unui procedeu brevetat, unei instalaii sau a altora asemeneaB . proiect te3nologic pentru aplicarea unui procedeu/te3nologii sau a unei metodeB b# e%ecutarea /i/sau e%perimentarea prototipului/unicatului ori a te3nologiei care face obiectul unei inveniiB c# e%ecutarea /i/sau e%ploatarea seriei E0eroE a produsului ori a instalaiei-pilotB d# e%ploatarea obiectului unei invenii prin reali0area pe scar larg a acestuia, /i anume* 1. fabricarea produsului, cum ar fi* dispo0itivul, utilajul, instalaia, compo0iia, respectiv produsul obinut n mod direct prin aplicarea unui procedeu brevetatB . folosirea unui procedeu, respectiv a unei te3nologii sau a unei metode, obiect al unei inveniiB !. folosirea unui mijloc, dispo0itiv, aparat, instalaie, obiect al unei invenii e%clusiv pentru necesitile interne ale unitii care aplicB e# comerciali0area re0ultatelor actelor prev0ute la lit. a# - d# de ctre deintorul de drepturi care este /i productor, dac aceste acte au fost efectuate n ar. 10). :rima aplicare se ia n considerare n mod distinct pentru titularul de brevet, precum /i pentru fiecare dintre liceniaii acestuia. 110. :entru ca titularul brevetului, succesorul su n drepturi sau, dup ca0, liceniaii acestuia s beneficie0e de scutire de impo0it pe profit trebuie s fie ndeplinite n mod cumulativ urmtoarele condiii* a# s e%iste o copie, certificat pentru conformitate, a 3otrrii definitive a &ficiului de Itat pentru >nvenii /i Arci de acordare a brevetului de invenieB n ca0ul n care solicitantul scutirii de impo0it este alt persoan dect titularul brevetului, este necesar s e%iste documente, certificate pentru conformitate de ctre &ficiul de Itat pentru >nvenii /i Arci sau autentificate, din care s re0ulte una dintre urmtoarele situaii* 1. solicitantul este succesorul n drepturi al titularului brevetuluiB . solicitantul este liceniat al titularului brevetuluiB !. solicitantul este liceniat al succesorului n drepturi al titularului brevetuluiB b# s e%iste documente eliberate de &ficiul de Itat pentru >nvenii /i Arci, din care s re0ulte c brevetul de invenie a fost n vigoare pe perioada pentru care s-a solicitat scutirea de impo0itB c# s e%iste eviden contabil de gestiune din care s re0ulte c n perioada pentru care se solicit scutirea de impo0it pentru invenia sau grupul de invenii brevetate a fost efectuat cel puin unul dintre actele prev0ute la pct. 10D /i nivelul profitului obinut n aceast perioadB d# profitul astfel obinut s fi fost reali0at n limita perioadei de 2 ani de la prima aplicare /i cuprin/i n perioada de valabilitate a brevetului. 111. :rofitul se stabile/te cu referire strict la invenia sau grupul de invenii brevetate, pe ba0a elementelor de noutate, a/a cum acestea re0ult din revendicrile brevetului de invenie. Fn conformitate cu prevederile art. !! alin. ! din ?egea nr. <1/1))1 privind brevetele de invenie, republicat, revendicrile se interpretea0 n legtur cu descrierea /i desenele inveniei. 11 . Fn ca0ul n care invenia sau grupul de invenii brevetate se refer numai la o parte a unei instalaii ori a unei activiti te3nologice, procedeu sau metod, iar din evidenele contabile re0ult profitul numai pentru ntreaga instalaie ori activitate te3nologic, se procedea0 mai nti la stabilirea ponderii inveniei sau a grupului de invenii n instalaia ori activitatea te3nologic /i, pe aceast ba0, se determin partea de profit obinut prin aplicarea inveniei brevetate. 11!. :rofitul include /i c/tigurile obinute de titularul brevetului sau de liceniaii acestuia din eventualele ta%e sau tarife, percepute drept contravaloare a serviciului de utili0are a inveniei brevetate avnd ca obiect /i un produs nou, numai n ca0ul n care brevetul cuprinde /i o revendicare de utili0are sau de folosire a noului produs.

Norme metodologice" +R,. 11 1. -eniturile din activiti independente, inclusiv veniturile reali0ate de persoanele fi0ice n cadrul unor asocieri fr personalitate juridic, din cedarea folosinei bunurilor, precum /i veniturile din activiti agricole sunt venituri pentru care determinarea impo0itului se face pe venitul net anual impo0abil, corespun0tor fiecrei surse de venit, impo0itul fiind final.

4-6

. -eniturile din celelalte categorii de venituri se supun impo0itrii, pe fiecare loc de reali0are, n cadrul acestor categorii de venituri, impo0itul fiind final.

Norme metodologice" +R,. 1 !. Fn categoria veniturilor neimpo0abile se cuprind veniturile obinute de persoanele fi0ice, potrivit legii, cum sunt* - alocaia de stat pentru copiiB - alocaia de ntreinere pentru fiecare copil ncredinat sau dat n plasament familialB - indemni0aia lunar primit de persoanele cu 3andicap grav /i accentuatB - indemni0aia acordat persoanei cu 3andicap grav n situaia n care angajatorul nu poate asigura acesteia un nlocuitor al asistentului personal, potrivit legiiB - alocaia social primit de nev0torii cu 3andicap grav /i accentuatB - indemni0aia lunar acordat nev0torilor cu 3andicap grav, potrivit legiiB - contravaloarea serviciilor 3oteliere acordate, potrivit legii, membrilor de familie care nsoesc n spital copii cu 3andicap sau copii bolnavi n vrst de pn la ! aniB - ajutorul pentru ncl0irea locuineiB - alocaia pentru copiii nou-nscui, primit pentru fiecare dintre primii 1 copii nscui viiB - indemni0aia de maternitateB - indemni0aia pentru cre/terea copilului pn la mplinirea vrstei de ani /i, n ca0ul copilului cu 3andicap, pn la mplinirea vrstei de ! ani, precum /i stimulentul acordat potrivit legislaiei privind susinerea familiei n vederea cre/terii copiluluiB - indemni0aia pentru risc maternalB - indemni0aia pentru ngrijirea copilului bolnav n vrst de pn la @ ani, iar n ca0ul copilului cu 3andicap, pentru afeciunile intercurente, pn la mplinirea vrstei de 1D aniB - indemni0aia lunar pentru activitatea de liber-profesionist a arti/tilor interprei sau e%ecutani din Romnia, acordat potrivit ?egii nr. 10)/ 002 privind instituirea indemni0aiei pentru activitatea de liberprofesionist a arti/tilor interprei sau e%ecutani din RomniaB - ajutorul social primit de soii celor care satisfac serviciul militar obligatoriuB - ajutorul social acordat potrivit legiiB - ajutorul de urgen acordat de (uvern /i de primari n situaii de necesitate, ca urmare a calamitilor naturale, incendiilor, accidentelor, precum /i altor situaii deosebite stabilite prin lege, n limita fondurilor e%istenteB - ajutoarele pentru procurarea de dispo0itive medicaleB - ajutorul lunar sau alocaia de sprijin primit de cadrele militare trecute n re0erv, fr drept de pensie, apte de munc, care nu se pot ncadra din lips de locuri de munc corespun0toare pregtirii lorB - indemni0aia de /omaj /i alte drepturi neimpo0abile acordate conform legislaiei n materieB - sumele pltite din bugetul asigurrilor pentru /omaj pentru completarea veniturilor persoanelor care se angajea0 nainte de e%pirarea perioadei de /omajB - prima de ncadrare /i prima de instalare acordate din bugetul asigurrilor pentru /omajB - sprijinul material acordat, potrivit legii, membrilor de familie ai magistratului decedat sau membrilor de familie ai altei persoane din cadrul organelor autoritii judectore/ti, care a decedatB - ec3ivalentul salariului primit de membrii familiei funcionarului public, n ca0 de deces al acestuiaB - indemni0aia reparatorie lunar primit de persoanele care /i-au pierdut total sau parial capacitatea de munc, marilor mutilai /i urma/ilor celor care au decedat ca urmare a participrii la Revoluia din decembrie 1)D)B - indemni0aia reparatorie lunar primit de prinii persoanelor care au decedat ca urmare a participrii la Revoluia din decembrie 1)D)B - indemni0aia reparatorie lunar primit de soul supravieuitor al persoanei care a decedat ca urmare a participrii la Revoluia din decembrie 1)D) /i care are n ntreinere unul sau mai muli copii ai acesteiaB - suma fi% pentru ngrijire primit de invali0ii /i accidentaii de r0boi, marii mutilai /i cei ncadrai n gradul > de invaliditateB - indemni0aia lunar primit de persoanele persecutate din motive politice /i etniceB - indemni0aia lunar primit de magistraii care n perioada anilor 1)12 - 1)2 au fost nlturai din justiie din motive politiceB - indemni0aia de veteran de r0boi, inclusiv sporul, acordat potrivit legiiB

4-.

- renta lunar acordat, potrivit legii, veteranilor de r0boiB - ajutorul anual pentru acoperirea unei pri din costul c3iriei, energiei electrice /i energiei termice, acordat veteranilor de r0boi /i vduvelor de r0boi, precum /i altor persoane defavori0ate, potrivit legiiB - sprijinul material lunar primit de soul supravieuitor, precum /i de copiii minori, urma/i ai membrilor titulari, corespondeni /i de onoare din ar ai +cademiei Romne, acordat n conformitate cu legea privind acordarea unui sprijin material pentru soul supravieuitor /i pentru urma/ii membrilor +cademiei RomneB - ajutoarele acordate emigranilor politici potrivit legislaiei n vigoareB - ajutorul rambursabil pentru refugiaiB - ajutoarele umanitare, medicale /i socialeB - ajutorul de deces acordat potrivit legislaiei privind sistemul public de pensii /i alte drepturi de asigurri sociale, precum /i ajutorul pentru procurarea de prote0e, orte0e /i de alte produse ortopedice, acordate n ba0a legislaiei de pensiiB - ajutorul lunar pentru soul supravieuitor, acordat potrivit legii privind acordarea unui ajutor lunar pentru soul supravieuitorB - renta viager acordat de la bugetul de stat, bugetele locale /i din alte fonduri publice, potrivit legiiB - indemni0aia de merit acordat n condiiile ?egii nr. 11D/ 00 pentru instituirea indemni0aiei de merit, cu modificrile /i completrile ulterioare, /i ale ;otrrii (uvernului nr. D2)/ 00! privind aprobarea 6ormelor de aplicare a ?egii nr. 11D/ 00 pentru instituirea indemni0aiei de merit /i a Regulamentului de funcionare a =omisiei naionale pentru acordarea indemni0aiei de merit, cu modificrile /i completrile ulterioareB - drepturi repre0entnd transportul gratuit urban /i interurban, acordate, potrivit legii, pentru adulii cu 3andicap accentuat /i grav, precum /i pentru asistenii personali sau nsoitorii acestoraB - alte asemenea venituri acordate potrivit normelor legale n vigoare. !C1. 6u sunt venituri impo0abile indemni0aiile pentru risc maternal /i cele pentru ngrijirea copilului bolnav n vrst de pn la @ ani, iar n ca0ul copilului cu 3andicap, pentru afeciunile intercurente, pn la mplinirea vrstei de 1D ani, repre0entnd drepturi primite de persoanele fi0ice conform legii, ncepnd cu data de 1 mai 002. -eniturile de natura celor de mai sus, aferente perioadei de pn la 1 mai 002, sunt impo0abile potrivit legii. 1. Fn sensul art. 1 lit. a# din =odul fiscal, prin alte persoane se nelege, printre alii, /i* - casa de ajutor reciproc a pensionarilor, pentru ajutoarele umanitare, medicale /i sociale acordate membrilor din contribuiile acestoraB - organi0aiile umanitare, organi0aiile sindicale, =rucea Ro/ie, unitile de cult recunoscute n Romnia /i alte entiti care pot acorda ajutoare umanitare sau sociale. 1C1. Fn categoria veniturilor neimpo0abile se cuprind /i formele de sprijin acordate din bugetul de stat /i din fonduri e%terne nerambursabile n conformitate cu legislaia intern /i reglementrile europene, de e%emplu* - ajutoarele de stat acordate productorilor agricoli, n conformitate cu prevederile &rdonanei (uvernului nr. 11/ 010 privind msuri financiare pentru reglementarea ajutoarelor de stat acordate productorilor agricoli, ncepnd cu anul 010, aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. @1/ 010, cu completrile ulterioare, potrivit actelor normative de aprobare a respectivelor ajutoare de statB - sprijinul acordat productorilor agricoli sub forma sc3emelor de pli directe /i pli naionale directe complementare potrivit &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 1 2/ 00< pentru aprobarea sc3emelor de pli directe /i pli naionale directe complementare, care se acord n agricultur ncepnd cu anul 00@, /i pentru modificarea art. din ?egea nr. !</1))1 privind societile agricole /i alte forme de asociere n agricultur, aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. 1!)/ 00@, cu modificrile ulterioare, /i actelor normative date n aplicarea acesteiaB - sprijinul nerambursabil acordat potrivit :rogramului 6aional pentru .e0voltare Rural, aprobat prin .eci0ia =omisiei $uropene nr. =" 00D# !.!D1 din 1< iulie 00D, prin a%a 1 - Fmbuntirea competitivitii sectoarelor agricol /i forestier, prin msurile 11 - >nstalarea tinerilor fermieri /i 111 Iprijinirea fermelor agricole de semi-sub0istenB - alte forme de sprijin nerambursabil acordate potrivit :rogramului 6aional pentru .e0voltare Rural 00@ - 01!, aprobat prin .eci0ia =omisiei $uropene nr. =" 00D# !.!D1 din 1< iulie 00DB - forme de sprijin nerambursabil acordate potrivit :rogramului &peraional pentru :escuit 00@ 01!, aprobat prin .eci0ia =omisiei $uropene nr. =" 00@# <.<<1 din 11 decembrie 00@. 1C . Fn categoria veniturilor neimpo0abile se cuprind /i formele de sprijin acordate n cadrul operaiunilor finanate prin :rogramul operaional sectorial E.e0voltarea resurselor umane 00@ - 01!E, n bani /i n natur, primite de ctre cursani pentru participarea la cursuri, precum /i bursele acordate n cadrul acestui program.

4-*

Norme metodologice" +R,. 1 b# 2. Iunt neimpo0abile despgubirile, sumele asigurate /i orice alte drepturi acordate asigurailor, beneficiarilor sau terelor persoane pgubite, din asigurrile de orice fel, potrivit legislaiei privind societile de asigurare /i supraveg3erea asigurrilor. <. Iumele repre0entnd alte drepturi acordate asigurailor pot avea, printre altele, urmtoarele forme* rscumprri pariale n contul persoanei asigurate, pli e/alonate, rente, venituri re0ultate din fructificarea re0ervelor constituite din primele pltite de asigurai, precum /i orice alte sume de aceea/i natur, indiferent de denumirea sau forma sub care sunt pltite, n contul persoanei asigurate. @. Fn ca0ul n care suportatorul primei de asigurare este o persoan fi0ic independent, persoan juridic sau orice alt entitate care desf/oar o activitate, atunci contravaloarea primelor de asigurare repre0int venituri impo0abile pentru persoana fi0ic beneficiar.

Norme metodologice" +R,. 1 c# @C1. Fn aceast categorie se includ /i produsele oferite gratuit productorilor agricoli individuali care au suferit pagube ca urmare a calamitilor naturale potrivit prevederilor din contractul nc3eiat ntre pri.

Norme metodologice" +R,. 1 g# @C . -eniturile obinute din valorificarea bunurilor mobile prin centrele de colectare, n vederea de0membrrii, care fac obiectul programelor naionale finanate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice sunt venituri neimpo0abile. 6u sunt cuprinse n bunurile mobile din patrimoniul personal de/eurile valorificate prin centrele de colectare a de/eurilor de metal, 3rtie, sticl /i altele asemenea, veniturile reali0ate fiind supuse impunerii potrivit prevederilor cap. >N E-enituri din alte surseE din =odul fiscal. @C!. $ste considerat bun mobil din patrimoniul personal masa lemnoas e%ploatat n regie proprie de persoanele fi0ice potrivit prevederilor =odului silvic sau prin intermediul formelor de proprietate asociative, din pdurile pe care contribuabilii le au n proprietate, n volum de ma%imum 0 mc/an. -eniturile reali0ate de persoanele fi0ice din valorificarea acesteia direct sau prin intermediul formelor de proprietate asociative sunt venituri neimpo0abile.

Norme metodologice" +R,. 1 i D. :rin cadru instituionali0at se nelege orice entitate care are ca obiect de activitate educaia /colar, universitar, pregtirea /i/sau perfecionarea profesional, recunoscut de autoriti ale statului romn. ). GGG +brogat 10. GGG +brogat

Norme metodologice" +R,. 1 9# +cest alineat este abrogat prin &( D/ 01!. ). GGG +brogat.

4-7

10. GGG +brogat.

Norme metodologice" +R,. 1 s# 11. +ceste venituri sunt acordate prin legi speciale /i cuprind, printre altele* - contravaloarea prote0elor acordate gratuit pentru marii mutilai /i persoanele care /i-au pierdut total sau parial capacitatea de munc, a medicamentelor gratuite, accesului gratuit la sanatorii /i ba0e de tratament aparinnd Ainisterului Intii, Ainisterului +prrii 6aionale, Ainisterului +dministraiei /i >nternelor /i altor instituii potrivit legiiB - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloacele de transport n comun /i altele asemenea, prev0ute a fi acordate persoanelor care intr sub incidena prevederilor art. 2 alin. "1# lit. 9# din ?egea recuno/tinei fa de eroii-martiri /i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1)D) nr. !11/ 001, cu modificrile /i completrile ulterioareB - contravaloarea asistenei medicale /i a medicamentelor acordate n mod gratuit /i prioritar, att n tratament ambulatoriu, ct /i pe timpul spitali0rilor, a transportului gratuit cu mijloacele de transport n comun /i pe calea ferat romn, contravaloarea biletului gratuit, pentru tratament ntr-o staiune balneoclimateric /i altele asemenea, prev0ute a fi acordate persoanelor care intr sub incidena prevederilor .ecretului-lege nr. 11D/1))0 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la < martie 1)12, precum /i celor deportate n strintate ori constituite n pri0onieri, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioareB - contravaloarea cltoriilor gratuite pe calea ferat, gratuitile pe mijloacele de transport n comun n mediul urban, a lemnelor de foc sau ec3ivalent crbuni, a asistenei medicale gratuite n toate instituiile medicale civile de stat sau militare /i asigurarea de medicamente gratuite att n tratamentele ambulatorii, ct /i pe timpul spitali0rii, a biletelor de tratament gratuite, n limita posibilitilor e%istente, n staiuni balneoclimaterice, a prote0elor, a crjelor, a g3etelor ortopedice, a crucioarelor, a aparatelor auditive /i implanturilor cardiace, mijloacelor moto /i auto speciale pentru cei 3andicapai locomotor /i altele asemenea, potrivit ?egii nr. 11/1))1 privind veteranii de r0boi, precum /i unele drepturi ale invali0ilor /i vduvelor de r0boi, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioareB - contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloace de transport n comun pentru adulii cu 3andicap accentuat /i grav /i pentru asistenii personali sau pentru nsoitorii acestora, a transportului interurban gratuit cu trenul, asisten medical gratuit n conformitate cu prevederile &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 10 /1)))G# privind protecia special /i ncadrarea n munc a persoanelor cu 3andicap, aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. 21)/ 00 , cu modificrile /i completrile ulterioareB - altele asemenea, aprobate prin lege. 1 . :ersoanele fi0ice prev0ute la art. 1 lit. s# din =odul fiscal datorea0 impo0it pe venit pentru categoriile de venituri prev0ute la art. 11 din =odul fiscal. *. &rdonana de urgen a (uvernului nr. 10 /1))) a fost abrogat. + se vedea ?egea nr. 11D/ 00<, republicat.

Norme metodologice" +R,. 1 t# 1!. Meneficia0 de aceste prevederi /i urmtorii speciali/ti* profesorii cu diplom de licen sau de absolvire, instructorii /i managerii din domeniu, precum /i alte persoane calificate pentru asisten medical, cercetare /i asisten /tiinific, organi0are /i conducere te3nic /i alte ocupaii complementare, potrivit reglementrilor n materie.

Norme metodologice" +R,. 1 u#

4-8

11. Fn aceast categorie se cuprind* - premii obinute la concursuri pe obiecte sau discipline de nvmnt, pe meserii, cultural/tiinifice, festivaluri, simpo0ioane, concursuri te3nico-/tiinifice, premii obinute la campionate /i concursuri sportive /colare, naionale /i internaionaleB - contravaloarea avantajelor sub form de mas, ca0are /i transportB - alte drepturi materiale primite de participani cu oca0ia acestor manifestriB - altele asemenea.

Norme metodologice" +R,. 1! 12. ?a determinarea impo0itului anual/lunar, la plile anticipate cu titlu de impo0it calculat pentru veniturile prev0ute la art. 11 din =odul fiscal, ba0ele de calcul al impo0itului vor fi stabilite prin rotunjire la mia de lei, prin neglijarea fraciunilor sub 1.000 lei.

Norme metodologice" +R,. 11 1<. +nul fiscal corespunde cu perioada celor 1 luni ale unui an calendaristic n care se reali0ea0 venituri. 1@. Fn ca0ul decesului contribuabilului, perioada impo0abil este inferioar anului calendaristic, cuprin0nd numrul de luni din anul calendaristic pn la data decesului.

Norme metodologice" +R,. 1< 1D. Ie supun impo0itului pe veniturile din activiti independente persoanele fi0ice care reali0ea0 aceste venituri n mod individual sau asociate pe ba0a unui contract de asociere nc3eiat n vederea desf/urrii de activiti n scopul obinerii de venit, asociere care se reali0ea0 potrivit dispo0iiilor legale /i care nu d na/tere unei persoane juridice. 1). $%ercitarea unei activiti independente presupune desf/urarea acesteia n mod obi/nuit, pe cont propriu /i urmrind un scop lucrativ. :rintre criteriile care definesc preponderent e%istena unei activiti independente sunt* libera alegere a desf/urrii activitii, a programului de lucru /i a locului de desf/urare a activitiiB riscul pe care /i-l asum ntreprin0torulB activitatea se desf/oar pentru mai muli clieniB activitatea se poate desf/ura nu numai direct, ci /i cu personalul angajat de ntreprin0tor n condiiile legii. 0. :ersoanele fi0ice nere0idente sunt supuse impo0itrii n Romnia pentru veniturile obinute din desf/urarea n Romnia, potrivit legii, a unei activiti independente, printr-un sediu permanent. 1. Iunt considerate venituri comerciale veniturile reali0ate din fapte de comer de ctre persoane fi0ice sau asocieri fr personalitate juridic, din prestri de servicii, altele dect cele reali0ate din profesii libere, precum /i cele obinute din practicarea unei meserii. :rincipalele activiti care constituie fapte de comer sunt* - activiti de producieB - activiti de cumprare efectuate n scopul revn0riiB - organi0area de spectacole culturale, sportive, distractive /i altele asemeneaB - activiti al cror scop este facilitarea nc3eierii de tran0acii comerciale printr-un intermediar, cum ar fi* contract de comision, de mandat, de repre0entare, de agent de asigurare /i alte asemenea contracte nc3eiate n conformitate cu prevederile =odului comercialG#, indiferent de perioada pentru care a fost nc3eiat contractulB - vn0area n regim de consignaie a bunurilor cumprate n scopul revn0rii sau produse pentru a fi comerciali0ateB - activiti de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de te3nica folosit, /i altele asemeneaB

41-

- transport de bunuri /i de persoaneB - alte fapte de comer definite n =odul comercialG#. *. =odul comercial a fost abrogat parial. + se vedea ?egea nr. D@/ 00) privind =odul civil, republicat. 1C1. GGG +brogat . :entru persoanele fi0ice asociate impunerea se face la nivelul fiecrei persoane asociate din cadrul asocierii fr personalitate juridic, potrivit contractului de asociere, inclusiv al societii civile profesionale, asupra venitului net distribuit. !. Iunt considerate venituri din profesii libere veniturile obinute din prestri de servicii cu caracter profesional, desf/urate n mod individual sau n diverse forme de asociere, n domeniile /tiinific, literar, artistic, educativ /i altele, de ctre* medici, avocai, notari publici, e%ecutori judectore/ti, e%peri te3nici /i contabili, contabili autori0ai, consultani de plasament n valori mobiliare, auditori financiari, consultani fiscali, ar3iteci, traductori, sportivi, arbitri sportivi, precum /i alte persoane fi0ice cu profesii reglementate desf/urate n mod independent, n condiiile legii. !C1. -eniturile obinute de avocaii stagiari n ba0a contractelor de colaborare precum /i avocaii salari0ai n interiorul profesiei sunt considerate venituri din activiti independente. !C . :ersoanele fi0ice care reali0ea0 venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 2 contracte de nc3iriere la sfr/itul anului fiscal, ncepnd cu anul fiscal urmtor calific aceste venituri n categoria venituri din activiti independente /i le supun regulilor de stabilire a venitului net anual pentru aceast categorie, determinat pe ba0a contabilitii n partid simpl. +plicarea acestei reglementri se efectuea0 potrivit prevederilor ordinului pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. !C!. Iunt venituri din profesii libere /i veniturile din activiti desf/urate n mod independent, n condiiile legii, ca profesii reglementate, inclusiv n ca0ul n care activitatea este desf/urat pe ba0 de contract, pentru societi comerciale sau alte entiti reglementate potrivit legii s desf/oare activiti care generea0 venituri din profesii libere. 1. -eniturile din drepturi de proprietate intelectual sunt venituri reali0ate din valorificarea drepturilor industriale, cum ar fi* invenii, mai puin reali0rile te3nice, 9noL-3oL, mrci nregistrate, franci0a /i altele asemenea, recunoscute /i protejate prin nscrisuri ale instituiilor speciali0ate, precum /i a drepturilor de autor, inclusiv a drepturilor cone%e dreptului de autor. -eniturile de aceast natur se supun regulilor de determinare pentru veniturile din activiti independente /i n situaia n care drepturile respective fac obiectul unor contracte de cesiune, nc3iriere, colaborare, cercetare, licen, franci0 /i altele asemenea, precum /i cele transmise prin succesiune, indiferent de denumirea sub care se acord, cum ar fi* remuneraie direct, remuneraie secundar, onorariu, redeven /i altele asemenea. -eniturile re0ultate din cesiunile de drepturi de proprietate intelectual prev0ute n mod e%pres n contractul nc3eiat ntre pri repre0int venituri din drepturi de proprietate intelectual. .e asemenea, sunt incluse n categoria veniturilor din drepturi de proprietate intelectual /i veniturile din cesiuni pentru care reglementrile n materie stabilesc pre0umia de cesiune a drepturilor n lipsa unei prevederi contrare n contract. Fn situaia e%istenei unei activiti dependente ca urmare a unei relaii de angajare, remuneraia prestrilor re0ultate din cesiunile de drepturi de proprietate intelectual care intr n sfera sarcinilor de serviciu repre0int venituri de natur salarial, conform prevederilor menionate n mod e%pres n contractul dintre angajat /i angajator, /i se supun impo0itrii potrivit prevederilor cap. >>> E-enituri din salariiE al titlului >>> din =odul fiscal. -eniturile repre0entnd drepturi bne/ti ale autorului unei reali0ri te3nice nu sunt considerate, din punct de vedere fiscal, venituri din drepturi de proprietate intelectual. 1C1. Iunt considerate venituri din activiti independente veniturile din drepturi de autor /i drepturile cone%e definite potrivit prevederilor ?egii nr. D/1))<, cu modificrile /i completrile ulterioare. 2. GGG +brogat <. -eniturile reali0ate de sportivii care particip la competiii sportive pe cont propriu /i nu au relaii contractuale de munc cu entitatea pltitoare de venit sunt considerate venituri din activiti independente. @. GGG +brogat D. GGG +brogat ). GGG +brogat !0. GGG +brogat !1. GGG +brogat ! . GGG +brogat !!. GGG +brogat !1. GGG +brogat !2. GGG +brogat

411

Norme metodologice" +R,. 1D !<. Fn venitul brut se includ toate veniturile n bani /i n natur, cum ar fi* venituri din vn0area de produse /i de mrfuri, venituri din prestarea de servicii /i e%ecutarea de lucrri, venituri din vn0area sau nc3irierea bunurilor din patrimoniul afacerii, venituri obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma de/eurilor din patrimoniul afacerii prin centrele de colectare a de/eurilor /i orice alte venituri obinute din e%ercitarea activitii, inclusiv ncasrile efectuate n avans care se refer la alte e%erciii fiscale, precum /i veniturile din dobn0ile primite de la bnci pentru disponibilitile bne/ti aferente afacerii, din alte activiti adiacente /i altele asemenea. Fn venitul brut se includ /i veniturile ncasate ulterior ncetrii activitii independente, pe ba0a facturilor emise /i nencasate pn la ncetarea activitii. :rin activiti adiacente se nelege toate activitile care au legtur cu obiectul de activitate autori0at. Fn venitul brut al afacerii se include /i suma repre0entnd contravaloarea bunurilor /i drepturilor din patrimoniul afacerii care trec pe parcursul e%ercitrii activitii /i la ncetarea definitiv a acesteia n patrimoniul personal al contribuabilului, operaiune considerat din punct de vedere fiscal o nstrinare. $valuarea acestora se face la preurile practicate pe pia sau stabilite prin e%perti0 te3nic. Fn ca0ul ncetrii definitive a activitii, din punct de vedere fiscal, sumele obinute din valorificarea bunurilor /i drepturilor din patrimoniul afacerii, nscrise n Registrul-inventar, cum ar fi* mijloacele fi%e, obiectele de inventar /i altele asemenea, precum /i stocurile de materii prime, materiale, produse finite /i mrfuri se includ n venitul brut. Fn ca0ul sc3imbrii modalitii de e%ercitare a unei activiti, precum /i al transformrii formei de e%ercitare a acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, n condiiile continurii activitii, se include n venitul brut al afacerii care urmea0 s se transforme/sc3imbe /i contravaloarea bunurilor /i drepturilor care trec n patrimoniul afacerii n care s-a transformat/sc3imbat. Fn ca0ul bunurilor /i al drepturilor amorti0abile care trec n patrimoniul altei afaceri prin sc3imbarea modalitii de e%ercitare a unei activiti /i/sau transformarea formei de e%ercitare a acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, se aplic urmtoarele reguli* - cele cu valoare rmas de amorti0at se nscriu n Registrul-inventar la aceast valoare, care constituie /i ba0 de calcul al amorti0riiB - cele complet amorti0ate se nscriu n Registrul-inventar la valoarea stabilit prin e%perti0 te3nic sau la preul practicat pe piaB pentru acestea nu se calculea0 amorti0are /i valoarea acestora nu constituie c3eltuial deductibil din veniturile noii activiti. Fn ca0ul bunurilor /i al drepturilor neamorti0abile care trec n patrimoniul altei afaceri prin sc3imbarea modalitii de e%ercitare a unei activiti /i/sau transformarea formei de e%ercitare a acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, acestea se nscriu n Registrul-inventar la valoarea nscris n evidena contabil din care provin /i nu constituie c3eltuial deductibil din veniturile noii activiti. 6u constituie venit brut urmtoarele* - aporturile fcute la nceperea unei activiti sau n cursul desf/urrii acesteiaB - sumele primite sub form de credite bancare ori de mprumuturi de la persoane fi0ice sau juridiceB - sumele primite ca despgubiriB - sumele ori bunurile primite sub form de sponsori0ri, mecenat sau donaii. Fn ca0ul nceperii unei activiti ca urmare a sc3imbrii modalitii de e%ercitare a activitii /i/sau transformrii formei de e%ercitare a acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, aporturile aduse n noul patrimoniu nu constituie venit brut. Fn ca0ul sc3imbrii modalitii de e%ercitare a unei activiti /i/sau al transformrii formei de e%ercitare a acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, n timpul anului, venitul net/pierderea se determin separat pentru fiecare perioad n care activitatea independent a fost desf/urat de contribuabil ntr-o form de organi0are prev0ut de lege. -enitul net anual/:ierderea anual se determin prin nsumarea venitului net/pierderii nregistrat/nregistrate n toate perioadele fiscale din anul fiscal n care a avut loc sc3imbarea /i/sau transformarea formei de e%ercitare a activitii. -enitul net anual/:ierderea anual se nscrie n declaraia privind venitul reali0at. :ierderea fiscal nregistrat n anul n care a avut loc sc3imbarea /i/sau transformarea formei de e%ercitare a activitii se reportea0 /i se compensea0 potrivit regulilor de reportare prev0ute la art. D0 din =odul fiscal. !<C1. GGG +brogat !@. .in venitul brut reali0at se admit la deducere numai c3eltuielile efectuate n scopul reali0rii de venituri, astfel cum re0ult din evidenele contabile conduse de contribuabili, cu respectarea prevederilor art. 1D alin. "1# - "@# din =odul fiscal. Reguli generale aplicabile pentru deducerea c3eltuielilor efectuate n scopul reali0rii veniturilor sunt /i urmtoarele*

41,

a# s fie efectuate n interesul direct al activitiiB b# s corespund unor c3eltuieli efective /i s fie justificate cu documenteB c# s fie cuprinse n c3eltuielile e%erciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite, inclusiv n ca0ul c3eltuielilor repre0entnd pli efectuate n avans care se refer la alte e%erciii fiscale. !D. Iunt c3eltuieli deductibile, de e%emplu 7numerotarea este adugat n acest fi/ier pentru u/urarea citirii8* 1. c3eltuielile cu ac3i0iionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar /i mrfuriB . c3eltuielile cu lucrrile e%ecutate /i serviciile prestate de teriB !. c3eltuielile efectuate de contribuabil pentru e%ecutarea de lucrri /i prestarea de servicii pentru clieniB 1. c3iria aferent spaiului n care se desf/oar activitatea, cea aferent utilajelor /i altor instalaii utili0ate n desf/urarea activitii, n ba0a unui contract de nc3iriereB 2. dobn0ile aferente creditelor bancareB <. 7?iniua a <-a8 GGG +brogat @. c3eltuielile cu comisioanele /i cu alte servicii bancareB D. c3eltuielile cu primele de asigurare care privesc imobili0rile corporale /i necorporale, inclusiv pentru stocurile deinute, precum /i primele de asigurare pentru asigurarea de risc profesional potrivit legiiB ). c3eltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile din patrimoniul personal, cnd acestea repre0int garanie bancar pentru creditele utili0ate n desf/urarea activitii independente a contribuabiluluiB 10. c3eltuielile po/tale /i ta%ele de telecomunicaiiB 11. c3eltuielile cu energia /i apaB 1 . c3eltuielile cu transportul de bunuri /i de persoaneB 1!. c3eltuieli de natur salarialB 11. c3eltuielile cu impo0itele, ta%ele, altele dect impo0itul pe venitB 12. c3eltuielile repre0entnd contribuiile pentru asigurrile sociale, pentru constituirea Jondului pentru plata ajutorului de /omaj, pentru asigurrile sociale de sntate, pentru accidente de munc /i boli profesionale, precum /i alte contribuii obligatorii pentru contribuabil /i angajaii acestuiaB 1<. c3eltuielile cu amorti0area, n conformitate cu reglementrile titlului >> din =odul fiscal, dup ca0B 1@. valoarea rmas neamorti0at a bunurilor /i drepturilor amorti0abile nstrinate, determinat prin deducerea din preul de cumprare a amorti0rii incluse pe costuri n cursul e%ploatrii /i limitat la nivelul venitului reali0at din nstrinareB 1D. c3eltuielile efectuate de utili0ator, repre0entnd c3iria "rata de leasing# n ca0ul contractelor de leasing operaional, respectiv c3eltuielile cu amorti0area /i dobn0ile pentru contractele de leasing financiar, stabilite n conformitate cu prevederile privind operaiunile de leasing /i societile de leasingB 1). c3eltuielile cu pregtirea profesional pentru contribuabili /i salariaii lor, potrivit legiiB 0. c3eltuielile oca0ionate de participarea la congrese /i alte ntruniri cu caracter profesionalB 1. c3eltuielile cu funcionarea /i ntreinerea, aferente bunurilor care fac obiectul unui contract de comodat, potrivit nelegerii din contract, pentru partea aferent utili0rii n scopul afaceriiB . 7?iniua a -a8 GGG +brogat !. c3eltuielile de delegare, deta/are /i deplasare, cu e%cepia celor repre0entnd indemni0aia de delegare, deta/are n alt localitate, n ar /i n strintate, care este deductibil limitatB 1. c3eltuielile de reclam /i publicitate repre0int c3eltuielile efectuate pentru populari0area numelui contribuabilului, produsului sau serviciului n ba0a unui contract scris, precum /i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difu0area mesajelor publicitare cnd reclama /i publicitatea se efectuea0 prin mijloace proprii. Ie includ n categoria c3eltuielilor de reclam /i publicitate /i bunurile care se acord n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor /i demonstraii la punctele de vn0are, precum /i alte bunuri acordate cu scopul stimulrii vn0rilorB 2. alte c3eltuieli efectuate n scopul reali0rii veniturilor. Iunt c3eltuieli deductibile /i cele efectuate pentru ntreinerea /i funcionarea spaiilor folosite pentru desf/urarea afacerilor c3iar dac documentele sunt emise pe numele proprietarului, /i nu pe numele contribuabilului.

410

!). Iunt c3eltuieli deductibile limitat, de e%emplu, urmtoarele* - c3eltuielile de sponsori0are, mecenat, precum /i pentru acordarea de burse private, conform legii, sunt deductibile n limitele stabilite la art. 1D din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare /i n condiiile prev0ute de legislaia n materieB - c3eltuielile de protocol oca0ionate de acordarea unor cadouri, trataii /i mese partenerilor de afaceri, efectuate n scopul afaceriiB - c3eltuieli repre0entnd coti0aii pltite asociaiilor profesionale /i contribuii profesionale obligatorii pltite organi0aiilor profesionale din care fac parte contribuabilii /i datorate potrivit legiiB - c3eltuielile repre0entnd indemni0aia de delegare /i deta/are n alt localitate, n ar /i n strintate, n interesul serviciului, sunt deductibile, respectiv n limita a de ,2 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publiceB - c3eltuielile sociale n limita unei sume stabilite prin aplicarea unei cote de pn la H asupra fondului de salarii reali0at anual /i acordate pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prev0ut n contractul de munc, sub forma* ajutoarelor de nmormntare, ajutoarelor pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarelor pentru bolile grave sau incurabile, inclusiv prote0e, ajutoarelor pentru na/tere, tic3etelor de cre/ acordate de angajator n conformitate cu legislaia n vigoare, cadourilor pentru copiii minori ai salariailor, cadourilor oferite salariatelor, contravalorii transportului la /i de la locul de munc al salariatului, costului prestaiilor pentru tratament /i odi3n, inclusiv transportul, pentru salariaii proprii /i membrii de familie ai acestora. =adourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor cu oca0ia :a/telui, 0ilei de 1 iunie, =rciunului /i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum /i cadourile oferite angajatelor cu oca0ia 0ilei de D martie sunt deductibile n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice oca0ie dintre cele de mai sus, nu dep/e/te 120 leiB - dobn0ile aferente mprumuturilor de la persoane fi0ice /i juridice, altele dect instituiile care desf/oar activitatea de creditare cu titlu profesional, utili0ate n desf/urarea activitii, pe ba0a contractului nc3eiat ntre pri, n limita nivelului dobn0ii de referin a Mncii 6aionale a RomnieiB - c3eltuieli repre0entnd tic3etele de mas acordate de angajator potrivit legii, precum /i c3eltuieli repre0entnd tic3etele de vacan acordate de angajator potrivit legiiB - c3eltuieli repre0entnd contribuiile pltite n numele angajailor, la fonduri de pensii facultative potrivit ?egii nr. 01/ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, precum /i cele repre0entnd contribuii la fondurile de pensii facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre +utoritatea de Iupraveg3ere Jinanciar, efectuate ctre entiti autori0ate, stabilite n state membre ale 'niunii $uropene sau aparinnd Ipaiului $conomic $uropean, n limita ec3ivalentului n lei a 100 de euro, ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant. .educerea acestor c3eltuieli se reali0ea0 numai pe ba0a documentelor privind calificarea fondurilor de pensii facultative respective, emise de +utoritatea de Iupraveg3ere Jinanciar, la solicitarea angajatorului, /i sunt luate n calcul la determinarea venitului net anual corespun0tor anului n care contribuiile au fost pltite. =ursul de sc3imb utili0at pentru determinarea ec3ivalentului n euro este cursul mediu anual comunicat de Manca 6aional a Romniei pentru anul n care s-a efectuat plata. ?imita ec3ivalentului n euro a contribuiilor efectuate la fondul de pensii facultative /i a primelor de asigurare voluntar de sntate, prev0ute la art. 1D alin. "2# lit. g# /i 3# din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare, se transform n lei la cursul mediu anual comunicat de Manca 6aional a Romniei. !)C1. "1# Fn sensul prevederilor art. 1D alin. "@# lit. lC1# din =odul fiscal, regulile de deducere, termenii /i e%presiile prev0ute, condiiile n care ve3iculele rutiere motori0ate, supuse limitrii fiscale, se consider a fi utili0ate e%clusiv n scopul desf/urrii activitii au semnificaiile prev0ute la pct. 12C1 din normele metodologice date n aplicarea art. 112C1 din =odul fiscal din titlul -> E,a%a pe valoarea adugatE. " # .ac ve3iculele respective nu sunt utili0ate e%clusiv n scopul desf/urrii activitii, se limitea0 la 20H dreptul de deducere a c3eltuielilor efectuate conform art. 1D alin. "1# /i "2# din =odul fiscal legate de aceste ve3icule, cu e%cepia c3eltuielilor privind amorti0area pentru care se aplic regulile privind amorti0area prev0ute n titlul >>, dup ca0. Fn cadrul c3eltuielilor supuse limitrii fiscale se cuprind c3eltuielile direct atribuibile fiecrui ve3icul, inclusiv cele repre0entnd* impo0itele locale, asigurarea obligatorie de rspundere civil auto, inspeciile te3nice periodice, rovinieta etc. Fn vederea acordrii deductibilitii integrale la calculul venitului net anual, justificarea utili0rii ve3iculelor se efectuea0 pe ba0a documentelor justificative /i prin ntocmirea foii de parcurs care trebuie s cuprind cel puin urmtoarele informaii* categoria de ve3icul utili0at, scopul /i locul deplasrii, 9ilometrii parcur/i, norma proprie de consum carburant pe 9ilometru parcurs. 10. -eniturile obinute din valorificarea n regim de consignaie sau prin vn0are direct ctre ageni economici /i alte instituii a bunurilor re0ultate n urma unei prelucrri sau procurate n scopul revn0rii sunt considerate venituri din activiti independente. Fn aceast situaie se vor solicita documentele care

414

atest proveniena bunurilor respective, precum /i autori0aia de funcionare. 6u se ncadrea0 n aceste prevederi bunurile din patrimoniul personal. 10C1. GGG +brogat 11. ,oate bunurile /i drepturile aferente desf/urrii activitii se nscriu n Registrul-inventar /i constituie patrimoniul afacerii.

Norme metodologice" +R,. 1) 1 . Fn sensul art. 1) din =odul fiscal, pentru contribuabilii care reali0ea0 venituri comerciale /i desf/oar activiti cuprinse n nomenclatorul elaborat de Ainisterul Jinanelor :ublice, venitul net se determin pe ba0 de norme anuale de venit. :entru determinarea venitului net anual se aplic criteriile specifice de corecie asupra normei de venit. ?a stabilirea normelor anuale de venit de ctre direciile generale ale finanelor publice judeene /i a municipiului Mucure/ti vor fi consultate consiliile judeene/=onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti, dup ca0. :rin ordin al ministrului finanelor publice se vor stabili activitile din =lasificarea activitilor din economia naional - =+$6, aprobat prin ;otrrea (uvernului nr. <2</1))@, cu modificrile ulterioare, care generea0 venituri comerciale n sensul art. 1) din =odul fiscal. Fn situaia n care un contribuabil desf/oar aceea/i activitate n dou sau mai multe locuri diferite pentru care venitul net se determin pe ba0a normelor anuale de venit, stabilirea venitului net anual se efectuea0 prin nsumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desf/urare a activitii. Fn ca0ul n care un contribuabil desf/oar mai multe activiti pentru care venitul net se determin pe ba0a normelor de venit, stabilirea venitului net anual se efectuea0 prin nsumarea nivelului normelor de venit de la locul desf/urrii fiecrei activiti, corectate potrivit criteriilor specifice. 1 C1. :entru contribuabilii persoane fi0ice care desf/oar o activitate independent ca ntreprindere individual, venitul net se poate determina pe ba0 de norme anuale de venit, cu respectarea prevederilor art. 1) din =odul fiscal. 1 C . 6orma anual de venit pentru fiecare activitate de la locul desf/urrii acesteia nu poate fi mai mic dect salariul de ba0 minim brut pe ar garantat n plat, n vigoare la momentul stabilirii acesteia, nmulit cu 1 . 1 C!. Fn ca0ul n care activitatea se desf/oar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, norma anual de venit corespun0toare fiecrui asociat din cadrul asocierii nu poate fi mai mic dect salariul de ba0 minim brut pe ar garantat n plat, n vigoare la momentul stabilirii acesteia, nmulit cu 1 . :entru determinarea venitului net anual al fiecrui membru asociat se aplic criteriile specifice de corecie asupra normei de venit. 1!. ?a stabilirea coeficienilor de corecie a normelor de venit se vor avea n vedere urmtoarele criterii* - vadul comercial /i clientelaB - vrsta contribuabililorB - timpul afectat desf/urrii activitii, cu e%cepia ca0urilor prev0ute la pct. 11 /i 12B - starea de 3andicap sau de invaliditate a contribuabiluluiB - activitatea se desf/oar ntr-un spaiu proprietate a contribuabilului sau nc3iriatB - reali0area de lucrri, prestarea de servicii /i obinerea de produse cu material propriu sau al clientuluiB - folosirea de ma/ini, dispo0itive /i scule, acionate manual sau de for motriceB - caracterul se0onier al unor activitiB - durata concediului legal de odi3nB - desf/urarea activitii cu salariaiB - contribuia fiecrui asociat n ca0ul activitii desf/urate n cadrul unei asocieriB - informaiile cuprinse n declaraia informativ depus n scop de ,-+ potrivit prevederilor art. 12<C! din =odul fiscalB - alte criterii specifice. .iminuarea normelor de venit ca urmare a ndeplinirii criteriului de vrst a contribuabilului se operea0 ncepnd cu anul urmtor celui n care acesta a mplinit numrul de ani care i permite reducerea normei. =orectarea normelor de venit pentru contribuabilii care au /i calitatea de salariat sau /i pierd aceast calitate se face ncepnd cu luna urmtoare nc3eierii/desfacerii contractului individual de munc.

416

11. -enitul net din activiti independente, determinat pe ba0 de norme anuale de venit, se reduce proporional cu* - perioada de la nceputul anului /i pn la momentul autori0rii din anul nceperii activitiiB - perioada rmas pn la sfr/itul anului fiscal, n situaia ncetrii activitii, la cererea contribuabilului. 12. :entru ntreruperile temporare de activitate n cursul anului, datorate unor accidente, spitali0rii /i altor cau0e obiective, inclusiv cele de for major, dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc proporional cu perioada nelucrat, la cererea contribuabililor. Fn situaia ncetrii activitii n cursul anului, respectiv a ntreruperii temporare, persoanele fi0ice autori0ate /i asociaiile fr personalitate juridic sunt obligate s depun autori0aia de funcionare /i s n/tiine0e n scris, n termen de 2 0ile, organele fiscale n a cror ra0 teritorial ace/tia /i desf/oar activitatea. Fn acest sens se va ane%a, n copie, dovada din care s re0ulte depunerea autori0aiei. 1<. :entru contribuabilii impu/i pe ba0 de norme de venit, care /i e%ercit activitatea o parte din an, n situaiile prev0ute la pct. 11 /i 12, venitul net aferent perioadei efectiv lucrate se determin prin raportarea normei anuale de venit la !<2 de 0ile, iar re0ultatul se nmule/te cu numrul 0ilelor de activitate. Fn acest scop organul fiscal ntocme/te o not de constatare care va cuprinde date /i informaii privind* - situaia care a generat corectarea normei de venit, cum ar fi* nceputul/sfr/itul activitii, ntreruperea temporar, conform pct. 12, /i altele asemeneaB - perioada n care nu s-a desf/urat activitateB - documentele justificative depuse de contribuabilB - recalcularea normei, conform pre0entului punct. 1@. :entru contribuabilul care optea0 s fie impus pe ba0 de norm de venit /i care anterior a fost impus n sistem real, avnd investiii n curs de amorti0are, valoarea amorti0rii nu diminuea0 norma de venit. -eniturile reali0ate din valorificarea investiiilor respective sau trecerea lor n patrimoniul personal n cursul perioadei de desf/urare a activitii sau n ca0 de ncetare a activitii majorea0 norma de venit proporional cu valoarea amorti0at n perioada impunerii n sistem real. 1D. Fn ca0ul contribuabilului impus pe ba0 de norm de venit, care pe perioada anterioar a avut impunere n sistem real /i a efectuat investiii care au fost amorti0ate integral, veniturile din valorificarea sau trecerea acestora n patrimoniul personal ca urmare a ncetrii activitii vor majora norma de venit. 1). =ontribuabilii care n cursul anului fiscal /i completea0 obiectul de activitate cu o alt activitate care nu este cuprins n nomenclator vor fi impu/i n sistem real de la data respectiv, venitul net anual urmnd s fie determinat prin nsumarea fraciunii din norma de venit aferent perioadei de impunere pe ba0 de norm de venit cu venitul net re0ultat din evidena contabil.

Norme metodologice" +R,. 20 20. Fn urmtoarele situaii venitul net din drepturi de proprietate intelectual se determin ca diferen ntre venitul brut /i comisionul cuvenit organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori care, conform legii, au atribuii de colectare /i de reparti0are a veniturilor ntre titularii de drepturi* - venituri din drepturi de proprietate intelectual transmise prin succesiuneB - venituri din e%ercitarea dreptului de suitB - venituri repre0entnd remuneraia compensatorie pentru copia privat. 21. GGG +brogat 2 . GGG +brogat

Norme metodologice" +R,. 20 al.1 2!. -enitul brut din drepturi de proprietate intelectual cuprinde att sumele ncasate n cursul anului, ct /i reinerile n contul plilor anticipate efectuate cu titlu de impo0it /i contribuiile obligatorii reinute de pltitorii de venituri. Fn ca0ul veniturilor din drepturi de proprietate intelectual se includ n venitul brut att veniturile n bani, ct /i ec3ivalentul n lei al veniturilor n natur.

41.

$valuarea veniturilor n natur se face la preul pieei sau la preul stabilit prin e%perti0 te3nic, la locul /i la data primirii acestora. Fn ca0ul n care determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual se face pe ba0 de cote forfetare de c3eltuieli, nu e%ist obligativitatea nregistrrii n evidena contabil a c3eltuielilor efectuate n scopul reali0rii venitului. 21. =3eltuielile forfetare includ comisioanele /i alte sume care revin organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori de venituri drept plat a serviciilor prestate pentru gestiunea drepturilor de ctre ace/tia din urm ctre titularii de drepturi. 22. Iunt considerate opere de art monumental urmtoarele* - lucrri de decorare, cum ar fi pictura mural a unor spaii /i cldiri de mari dimensiuni, interiore%teriorB - lucrri de art aplicat n spaii publice, cum ar fi* ceramic, metal, lemn, piatr, marmur /i altele asemeneaB - lucrri de sculptur de mari dimensiuni, design monumental, amenajri de spaii publiceB - lucrri de restaurare a acestora. 2<. -eniturile din drepturi de proprietate intelectual obinute din strintate se supun regulilor aplicabile veniturilor din strintate, indiferent dac sunt ncasate direct de titulari sau prin intermediul entitilor responsabile cu gestiunea drepturilor de proprietate intelectual, potrivit legii. 2@. =ota de c3eltuieli forfetare nu se acord n ca0ul n care persoanele fi0ice utili0ea0 ba0a material a beneficiarului acestor drepturi de proprietate intelectual.

Norme metodologice" +R,. 21 2D. &piunea de a determina venitul net n sistem real se face astfel* a# n ca0ul contribuabililor prev0ui la art. 1) alin. "1# din =odul fiscal, care au desf/urat activitate n anul precedent /i au fost impu/i pe ba0 de norme de venit, prin completarea corespun0toare a declaraiei privind venitul estimat/norma de venit /i depunerea acesteia pn la data de !1 ianuarie inclusivB b# n ca0ul contribuabililor prev0ui la art. 1) alin. "1# din =odul fiscal, care ncep activitatea n cursul anului fiscal, prin completarea corespun0toare a declaraiei privind venitul estimat/norma de venit /i depunerea acesteia n termen de 12 0ile de la nceperea activitii. 2). GGG +brogat <0. GGG +brogat

Norme metodologice" +R,. 2 <1. :ltitorii veniturilor prev0ute la art. 2 alin. "1# lit. a# - c# din =odul fiscal au obligaia de a calcula, de a reine /i de a vira n cursul anului fiscal impo0itul repre0entnd plat anticipat n contul impo0itului anual datorat de contribuabili. :lata anticipat se calculea0 prin aplicarea cotei de 10H la diferena dintre venitul brut /i contribuiile sociale obligatorii reinute la surs potrivit titlului >NC din =odul fiscal. Reinerea impo0itului repre0entnd plat anticipat se efectuea0 din veniturile pltite n ba0a contractului civil nc3eiat n form scris ntre pltitorul de venit /i beneficiarul venitului, contribuabil potrivit titlului >>> din =odul fiscal. < . :ltitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectual, crora le revine obligaia calculrii /i reinerii impo0itului anticipat, sunt, dup ca0* - utili0atorii de opere, invenii, 9noL-3oL /i altele asemenea, n situaia n care titularii de drepturi /i e%ercit drepturile de proprietate intelectual n mod personal, iar relaia contractual dintre titularul de drepturi de proprietate intelectual /i utili0atorul respectiv este directB - organismele de gestiune colectiv sau alte entiti, care, conform dispo0iiilor legale, au atribuii de gestiune a drepturilor de proprietate intelectual, a cror gestiune le este ncredinat de ctre titulari. Fn aceast situaie se ncadrea0 /i productorii /i agenii mandatai de titularii de drepturi, prin intermediul crora se colectea0 /i se reparti0ea0 drepturile respective.

41*

<!. Fn situaia n care sumele repre0entnd venituri din e%ploatarea drepturilor de proprietate intelectual se colectea0 prin mai multe organisme de gestiune colectiv sau prin alte entiti asemntoare, obligaia calculrii /i reinerii impo0itului anticipat revine organismului sau entitii care efectuea0 plata ctre titularul de drepturi de proprietate intelectual. <1. Fn ca0ul contribuabililor ale cror pli anticipate sunt calculate n conformitate cu prevederile art. 2 alin. "1# lit. a# - c# din =odul fiscal pentru veniturile de aceast natur /i care reali0ea0 venituri din activiti independente /i n alte condiii, pentru acestea din urm au obligaia s le evidenie0e n contabilitate separat /i s efectue0e n cursul anului pli anticipate trimestriale, n conformitate cu art. D din =odul fiscal. <1C1. =ontribuabilii care reali0ea0 venituri din activiti independente pentru care venitul net anual este stabilit n sistem real /i pentru care pltitorii de venituri au obligaia reinerii la surs a impo0itului repre0entnd pli anticipate n conformitate cu art. 2 din =odul fiscal determin venitul net anual pe ba0a contabilitii n partid simpl. Jac e%cepie de la determinarea venitului net anual pe ba0a contabilitii n partid simpl contribuabilii care reali0ea0 venituri prev0ute la art. 2 alin. "1# lit. a# - c# din =odul fiscal care au optat pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilor art. 2 C1 din =odul fiscal. <1C . :entru contribuabilii care desf/oar o activitate care generea0 venituri comerciale pentru care venitul net anual este stabilit pe ba0a normelor de venit, aceasta fiind prev0ut la art. 2 alin. "1# din =odul fiscal, pltitorii de venituri nu au obligaia reinerii la surs a impo0itului repre0entnd pli anticipate potrivit art. 2 din =odul fiscal, cu condiia pre0entrii de ctre contribuabilii respectivi a copiei formularului <0 E.eci0ie de impunere pentru pli anticipate cu titlu de impo0itE. <2. >mpo0itul anticipat se calculea0 /i se reine n momentul efecturii plii sumelor ctre beneficiarul venitului. <<. >mpo0itul reinut se virea0 la bugetul de stat pn la data de 2 a lunii urmtoare celei n care se fac plata venitului /i reinerea impo0itului. <<C1. :ersoanele fi0ice care reali0ea0 venituri din drepturi de proprietate intelectual, din activiti desf/urate n ba0a contractelor/conveniilor civile nc3eiate potrivit =odului civil, a contractelor de agent, precum /i din activiti de e%perti0 contabil /i te3nic, judiciar /i e%trajudiciar, au dreptul s opte0e pentru impunerea venitului brut cu cota de 1<H, impo0itul fiind final, potrivit art. 2 C1 din =odul fiscal. <<C . :entru veniturile reali0ate n ba0a contractelor aflate n derulare la data de 1 octombrie 011, altele dect cele pentru care la data respectiv erau aplicabile prevederile art. 2 din =odul fiscal, /i care sunt calificate drept contracte civile ncepnd cu data de 1 octombrie 011, obligaiile privind calculul, reinerea /i virarea impo0itului repre0entnd pli anticipate sunt cele n vigoare la data plii veniturilor respective.

Norme metodologice" +R,. 22 al. <@. -eniturile de natur salarial prev0ute la art. 22 din =odul fiscal, denumite n continuare venituri din salarii, sunt venituri din activiti dependente, dac sunt ndeplinite urmtoarele criterii* - prile care intr n relaia de munc, denumite n continuare angajator /i angajat, stabilesc de la nceput* felul activitii, timpul de lucru /i locul desf/urrii activitiiB - partea care utili0ea0 fora de munc pune la dispo0iia celeilalte pri mijloacele de munc, cum ar fi* spaii cu n0estrare corespun0toare, mbrcminte special, unelte de munc /i altele asemeneaB - persoana care activea0 contribuie numai cu prestaia fi0ic sau cu capacitatea ei intelectual, nu /i cu capitalul propriuB - pltitorul de venituri de natur salarial suport c3eltuielile de deplasare n interesul serviciului ale angajatului, cum ar fi indemni0aia de delegare-deta/are n ar /i n strintate, /i alte c3eltuieli de aceast natur, precum /i indemni0aia de concediu de odi3n /i indemni0aia pentru incapacitate temporar de munc suportate de angajator potrivit legiiB - persoana care activea0 lucrea0 sub autoritatea unei alte persoane /i este obligat s respecte condiiile impuse de aceasta, conform legii. <D. -eniturile din salarii sau considerate asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor ncasate ca urmare a unei relaii contractuale de munc, precum /i orice sume de natur salarial primite n ba0a unor legi speciale, indiferent de perioada la care se refer, /i care sunt reali0ate din* a# sume primite pentru munca prestat ca urmare a contractului individual de munc, a contractului colectiv de munc, precum /i pe ba0a actului de numire* - salariile de ba0B - sporurile /i adaosurile de orice felB

417

- indemni0aii pentru trecerea temporar n alt munc, pentru reducerea timpului de munc, pentru carantin, precum /i alte indemni0aii de orice fel, altele dect cele menionate la pct. !, avnd aceea/i naturB - recompensele /i premiile de orice felB - sumele repre0entnd premiul anual /i stimulentele acordate, potrivit legii, personalului din instituiile publice, cele repre0entnd stimulentele acordate salariailor agenilor economiciB - sumele primite pentru concediul de odi3n, cu e%cepia sumelor primite de salariat cu titlu de despgubiri repre0entnd contravaloarea c3eltuielilor salariatului /i familiei sale necesare n vederea revenirii la locul de munc, precum /i eventualele prejudicii suferite de acesta ca urmare a ntreruperii concediului de odi3nB - sumele primite n ca0 de incapacitate temporar de muncB - valoarea nominal a tic3etelor de mas, tic3etelor de cre/, tic3etelor de vacan, acordate potrivit legiiB - orice alte c/tiguri n bani /i n natur, primite de la angajatori de ctre angajai, ca plat a muncii lorB b# indemni0aiile, precum /i orice alte drepturi acordate persoanelor din cadrul organelor autoritii publice, alese sau numite n funcie, potrivit legii, precum /i altora asimilate cu funciile de demnitate public, stabilite potrivit sistemului de stabilire a indemni0aiilor pentru persoane care ocup funcii de demnitate publicB c# drepturile personalului militar n activitate /i ale militarilor angajai pe ba0 de contract, repre0entnd solda lunar compus din solda de grad, solda de funcie, gradaii /i indemni0aii, precum /i prime, premii /i alte drepturi stabilite potrivit legislaiei specialeB cC1# sumele repre0entnd plile compensatorii calculate pe ba0a soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut n re0erv sau al crui contract ncetea0 ca urmare a nevoilor de reducere /i de restructurare, precum /i ajutoarele stabilite n raport cu solda lunar net, acordate acestuia la trecerea n re0erv sau direct n retragere cu drept de pensie sau celor care nu ndeplinesc condiiile de pensie, precum /i ajutoare sau pli compensatorii primite de polii/ti aflai n situaii similare, al cror cuantum se determin n raport cu salariul de ba0 lunar net, acordate potrivit legislaiei n materieB d# drepturile administratorilor obinute n ba0a contractului de administrare nc3eiat cu companiile/societile naionale, societile comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar, precum /i cu regiile autonome, stabilite potrivit legii, cum ar fi* indemni0aia lunar brut, suma cuvenit prin participare la profitul net al societiiB e# sumele pltite membrilor fondatori ai unei societi comerciale constituite prin subscripie public, potrivit cotei de participare la profitul net, stabilit de adunarea constitutiv, potrivit legislaiei n vigoareB f# sumele primite de repre0entanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de administraie, membrii directoratului /i ai consiliului de supraveg3ere, precum /i n comisia de cen0oriB g# sumele primite de repre0entanii n organisme tripartite, conform legiiB 3# indemni0aiile, primele /i alte asemenea sume acordate membrilor ale/i ai unor entiti, cum ar fi* organi0aii sindicale, organi0aii patronale, alte organi0aii neguvernamentale, asociaii de proprietari/c3iria/i /i altele asemeneaB i# indemni0aiile acordate ca urmare a participrii n comisii, comitete, consilii /i altele asemenea, constituite conform legiiB j# veniturile obinute de condamnaii care e%ecut pedepse la locul de muncB 9# sumele pltite sportivilor ca urmare a participrii n competiii sportive, precum /i sumele pltite sportivilor, antrenorilor, te3nicienilor /i altor speciali/ti n domeniu pentru re0ultatele obinute la competiiile sportive, de ctre structurile sportive cu care ace/tia au relaii contractuale de munc, indiferent de forma sub care se pltesc, inclusiv prima de joc, cu e%cepia celor prev0ute la art. 1 lit. t# din =odul fiscalB l# compensaii bne/ti individuale, acordate persoanelor disponibili0ate prin concedieri colective, din fondul de salarii, potrivit dispo0iiilor prev0ute n contractul de muncB lC1# sumele repre0entnd plile compensatorii calculate pe ba0a salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale cror contracte individuale de munc au fost desfcute ca urmare a concedierilor colective, conform legii, precum /i sumele repre0entnd plile compensatorii calculate pe ba0a salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de aprare naional, ordine public /i siguran naional la ncetarea raporturilor de munc sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere /i de restructurare, acordate potrivit legiiB m# indemni0aii sau alte drepturi acordate angajailor cu oca0ia angajrii sau mutrii acestora ntr-o alt localitate, stabilite potrivit contractelor de munc, statutelor sau altor dispo0iii legale, cu e%cepia celor prev0ute la art. 22 alin. "1# lit. 3# /i i# din =odul fiscalB n# indemni0aia administratorilor, precum /i suma din profitul net, alta dect cea calificat drept dividend, cuvenite administratorilor societilor comerciale, potrivit actului constitutiv, sau stabilite de adunarea general a acionarilorB

418

nC1# indemni0aiile lunare pltite, conform legii, de angajator pe perioada de neconcuren, stabilite conform contractului individual de muncB nC # indemni0aii prev0ute n contractul de munc pltite de angajator pe perioada suspendrii contractului de munc urmare participrii la cursuri sau la stagii de formare profesional ce presupune scoaterea integral din activitate, conform legiiB nC!# indemni0aii lunare brute /i alte avantaje de natur salarial acordate membrilor titulari, corespondeni /i membrilor de onoare ai +cademiei RomneB nC1# indemni0aii primite la data ncetrii raporturilor de serviciuB nC2# remuneraia pltit avocatului coordonator numit/ales pentru activitatea de coordonare desf/urat n cadrul societii civile profesionale de avocai /i societii profesionale cu rspundere limitat, potrivit legiiB nC<# indemni0aia primit de angajai pe perioada delegrii /i deta/rii n alt localitate, n ar /i n strintate, n interesul serviciului, precum /i orice alte sume de aceea/i natur, pentru partea care dep/e/te de ,2 ori nivelul legal stabilit prin 3otrre a (uvernului pentru personalul din instituiile publice, pentru drepturile aferente perioadei ncepnd cu data de 1 februarie 01!. o# alte drepturi sau avantaje de natur salarial ori asimilate salariilor.

Norme metodologice" +R,. 22 al.! <). +vantajele n bani /i n natur sunt considerate a fi orice foloase primite de salariat de la teri sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munc ori a unei relaii contractuale ntre pri, dup ca0. @0. ?a stabilirea venitului impo0abil se au n vedere /i avantajele primite de persoana fi0ic, cum ar fi* a# folosirea ve3iculelor de orice tip din patrimoniul afacerii, n scop personalB b# acordarea de produse alimentare, mbrcminte, c3erestea, lemne de foc, crbuni, energie electric, termic /i alteleB c# abonamentele la radio /i televi0iune, pentru mijloacele de transport, abonamentele /i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefoniceB d# permisele de cltorie pe diverse mijloace de transportB e# cadourile primite cu diverse oca0ii, cu e%cepia celor menionate la art. 22 alin. "1# lit. a# din =odul fiscalB f# contravaloarea folosinei unei locuine n scop personal /i a c3eltuielilor cone%e de ntreinere, cum sunt cele privind consumul de ap, consumul de energie electric /i termic /i altele asemenea, cu e%cepia celor prev0ute n mod e%pres la art. 22 alin. "1# lit. c# din =odul fiscalB g# ca0area /i masa acordate n uniti proprii de tip 3otelierB 3# contravaloarea primelor de asigurare suportate de persoana juridic sau de o alt entitate, pentru angajaii proprii, precum /i pentru ali beneficiari, cu e%cepia primelor de asigurare obligatorii potrivit legislaiei n materieB i# tic3etele cadou acordate potrivit legii, indiferent dac acestea sunt acordate potrivit destinaiei /i cuantumului prev0ute la art. 22 alin. "1# lit. a# din =odul fiscal. ,ratamentul fiscal al avantajului repre0entnd contravaloarea primelor de asigurare este urmtorul* - pentru beneficiarii care obin venituri salariale /i asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceast natur ale lunii n care sunt pltite primele de asigurareB - pentru ali beneficiari care nu au o relaie generatoare de venituri salariale /i asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse n conformitate cu prevederile art. @D din =odul fiscal. @1. +vantajele n bani pot fi sumele primite pentru procurarea de bunuri /i servicii, precum /i sumele acordate pentru distracii sau recreere. @ . +vantajele n bani /i ec3ivalentul n lei al avantajelor n natur sunt impo0abile, indiferent de forma organi0atoric a entitii care le acord. @!. Jac e%cepie veniturile care sunt e%pres menionate ca fiind neimpo0abile, n limitele /i n condiiile prev0ute la art. 22 alin. "1# din =odul fiscal. @1. -eniturile n natur, precum /i avantajele n natur primite cu titlu gratuit sunt evaluate la preul pieei la locul /i data acordrii avantajului. +vantajele primite cu plata parial sunt evaluate ca diferen ntre preul pieei la locul /i data acordrii avantajului /i suma repre0entnd plata parial.

4,-

@2. $valuarea avantajelor n natur sub forma folosirii numai n scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii se face astfel* a# evaluarea folosinei cu titlu gratuit a ve3iculului se face aplicndu-se un procent de 1,@H pentru fiecare lun, la valoarea de intrare a acestuia. Fn ca0ul n care ve3iculul este nc3iriat de la o ter persoan, avantajul este evaluat la nivelul c3irieiB b# evaluarea folosinei cu titlu gratuit a locuinei primite se face la nivelul c3iriei practicate pentru suprafeele locative deinute de stat. +vantajele cone%e, cum ar fi* ap, ga0, electricitate, c3eltuieli de ntreinere /i reparaii /i altele asemenea, sunt evaluate la valoarea lor efectivB c# evaluarea folosinei cu titlu gratuit a altor bunuri dect ve3iculul /i locuina se face la nivelul totalului c3eltuielilor aferente fiecrui bun pe unitate de msur specific sau la nivelul preului practicat pentru teri. @<. $valuarea utili0rii n scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii cu folosin mi%t se face astfel* a# pentru ve3icule evaluarea se face conform pct. @2 lit. a#, iar avantajul se determin proporional cu numrul de 9ilometri parcur/i n interes personal din totalul 9ilometrilorB b# pentru alte bunuri evaluarea se face conform prevederilor pct. @2 /i avantajul se determin proporional cu numrul de metri ptrai folosii pentru interes personal sau cu numrul de ore de utili0are n scop personal. @@. 6u sunt considerate avantaje* - contravaloarea abonamentelor pe mijloacele de transport n comun pentru angajaii a cror activitate presupune deplasarea frecvent n interiorul localitiiB - reducerile de preuri practicate n scopul vn0rii, de care pot beneficia clienii persoane fi0iceB - costul abonamentelor telefonice /i al convorbirilor telefonice efectuate, precum /i utili0area autoturismului de serviciu pentru ndeplinirea sarcinilor de serviciuB - diferenele de tarif la ca0are n locaiile repre0entnd amenajri recreative /i sportive din dotarea ministerelor de care beneficia0 personalul propriu, conform legiiB - contribuiile la un fond de pensii facultative potrivit ?egii nr. 01/ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, precum /i cele repre0entnd contribuii la fonduri de pensii facultative, calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre +utoritatea de Iupraveg3ere Jinanciar, administrate de ctre entiti autori0ate stabilite n state membre ale 'niunii $uropene sau aparinnd Ipaiului $conomic $uropean, suportate de angajator pentru angajaii proprii, n limita a 100 euro anual pentru fiecare participantB - primele de asigurare aferente contractelor de asigurare civil profesional pentru administratori/directori, nc3eiate /i suportate de societatea comercial pentru care desf/oar activitatea, potrivit prevederilor ?egii nr. !1/1))0 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare. @D. +ngajatorul stabile/te partea corespun0toare din convorbirile telefonice repre0entnd folosina n scop personal, care repre0int avantaj impo0abil, n condiiile art. 22 alin. "!# din =odul fiscal, /i se va impo0ita prin cumulare cu veniturile salariale ale lunii n care salariatul prime/te acest avantaj. Fn acest scop angajatorul stabile/te limita convorbirilor telefonice aferente sarcinilor de serviciu pentru fiecare post telefonic, urmnd ca ceea ce dep/e/te aceast limit s fie considerat avantaj n natur, n situaia n care salariatului n cau0 nu i s-a imputat costul convorbirilor respective. @). ?a evaluarea avantajului folosirii n scop personal a ve3iculului din patrimoniul angajatorului cu folosin mi%t, pus la dispo0iie unui angajat, nu se iau n considerare distana dus-ntors de la domiciliu la locul de munc, precum /i c3eltuielile efectuate pentru reali0area sarcinilor de serviciu.

Norme metodologice" +R,. 22 al.1 a# D0. +jutoarele de nmormntare sunt venituri neimpo0abile att n ca0ul angajatului, ct /i n ca0ul altor persoane, potrivit clau0elor din contractele de munc sau prevederilor din legi speciale. D1. :lafonul stabilit pentru cadourile oferite de angajatori copiilor minori ai angajailor cu oca0ia :a/telui, Oilei de 1 iunie, =rciunului /i a srbtorilor similare ale altor culte religioase se aplic pentru fiecare copil minor al fiecrui angajat, precum /i pentru cadourile oferite angajatelor cu oca0ia Oilei de D martie, n ceea ce prive/te att darurile constnd n bunuri, ct /i cele constnd n bani, n ca0ul tuturor angajatorilor de for de munc.

4,1

D1C1. 6u sunt incluse n veniturile salariale /i nu sunt impo0abile nici veniturile primite de persoanele fi0ice n ba0a unor legi speciale /i finanate din buget, cu respectarea destinaiilor /i cuantumului prev0ute la paragrafele 1 /i ale alin. "1#.

Norme metodologice" +R,. 22 al.1 b# D . Fn aceast categorie se cuprind* - 7:rima liniu8 GGG +brogat - alocaiile 0ilnice de 3ran pentru activitatea sportiv de performan, intern /i internaional, difereniat pe categorii de aciuniB - contravaloarea 3ranei, alimentelor sau numerarul acordat sportivilor pentru asigurarea alimentaiei de efort necesare n perioada de pregtireB - drepturile de 3ran n timp de pace, primite de personalul din sectorul de aprare naional, ordine public /i siguran naionalB - alte drepturi de aceast natur primite potrivit actelor normative specifice, cum ar fi* alocaia de 3ran 0ilnic pentru personalul navigant /i au%iliar mbarcat pe naveB alocaia 0ilnic de 3ran pentru consumurile colective din unitile bugetare /i din regiile autonome/societile comerciale cu specific deosebitB alocaia de 3ran acordat donatorilor onorifici de sngeB alocaia de 3ran pentru consumurile colective din unitile sanitare publice /i altele asemenea.

Norme metodologice" +R,. 22 al.1 c# D!. :rin locuine acordate ca urmare a specificitii activitii se nelege acele locuine asigurate angajailor cnd activitatea se desf/oar n locuri i0olate, precum staiile meteo, staiile pentru controlul mi/crilor seismice, sau n condiiile n care este solicitat pre0ena permanent pentru supraveg3erea unor instalaii, utilaje /i altele asemenea.

Norme metodologice" +R,. 22 al.1 e# D1. 6u sunt venituri impo0abile* - contravaloarea ec3ipamentelor te3nice primite de angajat sub form de aparatur, dispo0itive, unelte, alte mijloace asemntoare, necesare n procesul munciiB - contravaloarea ec3ipamentului individual de protecie cu care este dotat fiecare participant n procesul muncii pentru a fi protejat mpotriva factorilor de riscB - contravaloarea ec3ipamentului individual de lucru care cuprinde mijloacele primite de un angajat n vederea utili0rii lor n timpul procesului muncii pentru a-i proteja mbrcmintea /i nclminteaB - contravaloarea alimentaiei de protecie primite n mod gratuit de persoanele fi0ice care lucrea0 n locuri de munc cu condiii grele /i vtmtoareB - contravaloarea materialelor igienico-sanitare primite n mod gratuit de persoanele fi0ice care /i desf/oar activitatea n locuri de munc al cror specific impune o igien personal deosebitB - contravaloarea medicamentelor primite de cadrele militare n activitate, sportivi, personalul navigant /i alte categorii de personal, potrivit legiiB - contravaloarea ec3ipamentului /i a materialelor de resortul ec3ipamentului, cum ar fi* materiale de splat /i de igien, materiale de gospodrie, materiale pentru atelierele de reparaii /i ntreinere, rec3i0ite /i furnituri de birou, primite n mod gratuit de personalul din sectorul de aprare naional, ordine public /i siguran naional, n condiiile legiiB - altele asemenea.

4,,

Norme metodologice" +R,. 22 al.1 g# D2. Fn categoria c3eltuielilor de delegare /i deta/are se cuprind c3eltuielile cu transportul, ca0area, precum /i indemni0aia de delegare /i de deta/are n ar /i n strintate, stabilite n condiiile prev0ute de lege sau n contractul de munc aplicabil.

Norme metodologice" +R,. 22 al.1 3# D<. :rin c3eltuieli de mutare n interesul serviciului se nelege c3eltuielile cu transportul personal /i al membrilor de familie ai angajatului, precum /i al bunurilor din gospodrie, cu oca0ia mutrii salariatului ntr-o alt localitate dect cea de domiciliu, n situaia n care, potrivit legii, se decontea0 de angajator.

Norme metodologice" +R,. 22 al.1 i# D@. Iunt considerate venituri neimpo0abile indemni0aiile de instalare /i mutare primite de beneficiarii de astfel de venituri, acordate n conformitate cu prevederile legilor speciale. D@C1. GGG +brogat

Norme metodologice" +R,. 22 al. 1 m# D@C . -eniturile din activiti dependente desf/urate n strintate /i pltite de un angajator nere0ident nu sunt impo0abile /i nu se declar n Romnia potrivit prevederilor =odului fiscal. D@C!. -eniturile din salarii obinute de contribuabilii prev0ui la art. 10 alin. "1# lit. a# /i alin. " # din =odul fiscal pentru activitatea desf/urat ntr-un stat cu care Romnia are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri /i care sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este re0ident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia sunt impo0abile n Romnia dac persoana fi0ic este pre0ent n acel stat pentru o perioad care nu dep/e/te perioada prev0ut n convenia de evitare a dublei impuneri nc3eiat de Romnia cu statul n care se desf/oar activitatea /i veniturile din salarii nu sunt suportate de un sediu permanent al angajatorului care este re0ident n Romnia. D@C1. Fn situaia n care contribuabilii prev0ui la art. 10 alin. "1# lit. a# /i alin. " # din =odul fiscal care au desf/urat activitatea dependent n alt stat pentru o perioad mai mic dect perioada prev0ut n convenia de evitare a dublei impuneri nc3eiat de Romnia cu statul n care se desf/oar activitatea /i prelungesc ulterior perioada de /edere n statul respectiv peste perioada prev0ut de convenie, dreptul de impunere asupra veniturilor din salarii revine statului strin. .up e%pirarea perioadei prev0ute n convenie, angajatorul care este re0ident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia nu mai calculea0, nu mai reine /i nu mai virea0 impo0itul pe venitul din salarii. =ontribuabilii prev0ui la art. 10 alin. "1# lit. a# /i alin. " # din =odul fiscal datorea0 n statul strin impo0it din prima 0i pentru veniturile reali0ate ca urmare a desf/urrii activitii n acel stat. D@C2. "1# :entru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prev0ui la art. 10 alin. "1# lit. a# /i alin. " # din =odul fiscal pentru activitatea desf/urat ntr-un stat cu care Romnia are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri /i care sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este re0ident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia, dreptul de impunere revine statului strin dac persoana fi0ic este pre0ent n acel stat pentru o perioad care dep/e/te perioada prev0ut n convenia de evitare a dublei impuneri nc3eiat de Romnia cu statul n care se desf/oar activitatea. Fn aceast situaie, angajatorul care este re0ident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia /i care efectuea0 plata veniturilor din salarii ctre contribuabilii prev0ui la art. 10 alin. "1# lit. a# /i alin. " # din =odul fiscal nu are obligaia calculrii, reinerii /i virrii impo0itului pe venitul din salarii, ntruct dreptul de impunere revine statului strin n care persoana fi0ic /i desf/oar activitatea.

4,0

" # Fn situaia n care contribuabilii prev0ui la art. 10 alin. "1# lit. a# /i alin. " # din =odul fiscal urmea0 s desf/oare activitatea dependent n alt stat ntr-o perioad mai mare dect perioada prev0ut n convenia de evitare a dublei impuneri nc3eiat de Romnia cu statul n care se desf/oar activitatea, dar deta/area acestora ncetea0 nainte de perioada prev0ut n convenie, dreptul de impunere a veniturilor din salarii revine statului romn. a# Fn situaia n care persoana fi0ic /i continu relaia contractual generatoare de venituri din salarii cu angajatorul, veniturile aferente perioadelor anterioare pentru care nu s-a calculat, nu s-a reinut /i nu s-a virat impo0itul pe salarii se impun separat fa de drepturile lunii curente, prin aplicarea cotei de impo0it asupra ba0ei de calcul determinate separat pentru fiecare lun. >mpo0itul astfel calculat se reine de ctre angajator din veniturile din salarii ncepnd cu luna ncetrii deta/rii /i pn la lic3idarea impo0itului. >mpo0itul se recuperea0 ntr-o perioad cel mult egal cu perioada n care persoana fi0ic a fost deta/at n strintate. +ngajatorul, la solicitarea autoritii fiscale, pre0int documente care atest ncetarea deta/rii, respectiv documentul/documente care atest data sosirii n Romnia a persoanei deta/ate. b# Fn situaia n care persoana fi0ic nu mai are relaii contractuale generatoare de venituri din salarii cu angajatorul /i acesta din urm nu poate efectua reinerea diferenelor de impo0it, regulari0area impo0itului datorat de persoana fi0ic se reali0ea0 de ctre organul fiscal competent pe ba0a declaraiei privind veniturile reali0ate din strintate. D@C<. :entru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prev0ui la art. 10 alin. "1# lit. a# /i alin. " # din =odul fiscal pentru activitatea desf/urat ntr-un stat cu care Romnia are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri /i care sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este re0ident n Romnia prin sediul su permanent stabilit n statul n care persoana fi0ic /i desf/oar activitatea /i salariul este suportat de ctre acest sediu permanent, dreptul de impunere revine statului strin indiferent de perioada de desf/urare a activitii n strintate. D@C@. Fn ca0ul contractelor de deta/are nc3eiate pe o perioad mai mare dect perioada prev0ut de convenia pentru evitarea dublei impuneri nc3eiat de Romnia cu statul n care este deta/at contribuabilul prev0ut la art. 10 alin. "1# lit. a# /i alin. " # din =odul fiscal, aflate n derulare la 1 februarie 01!, angajatorul nu mai are obligaia calculrii, reinerii /i virrii impo0itului pe venitul din salarii ncepnd cu drepturile salariale aferente lunii februarie 01!. D@CD. :entru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prev0ui la art. 10 alin. "1# lit. a# /i alin. " # din =odul fiscal pentru activitatea desf/urat ntr-un stat cu care Romnia nu are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri sau persoanele respective nu sunt vi0ate de o convenie de evitare a dublei impuneri /i care sunt pltii de ctre sau n numele unui angajator care este re0ident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia, dreptul de impunere revine statului romn, indiferent de perioada de desf/urare a activitii n strintate.

Norme metodologice" +R,. 2< DD. .educerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub form de deducere personal se acord pentru fiecare lun a perioadei impo0abile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afl funcia de ba0, n limita venitului reali0at. .educerea personal este stabilit n funcie de venitul brut lunar din salarii reali0at la funcia de ba0 de ctre contribuabil /i numrul de persoane aflate n ntreinerea acestuia. D). &bligaia stabilirii persoanelor aflate n ntreinerea contribuabilului n funcie de care se atribuie deducerea personal este n sarcina pltitorului de venit din salarii, la funcia de ba0. )0. :entru ca o persoan s fie n ntreinere, aceasta trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii* - e%istena unor raporturi juridice ntre contribuabil /i persoana aflat n ntreinereB - persoana fi0ic ntreinut s aib venituri impo0abile /i neimpo0abile mai mici sau egale cu .200.000 lei lunar. :ersoana aflat n ntreinere poate avea sau nu domiciliu comun cu contribuabilul n a crui ntreinere se afl. )1. Iunt considerate persoane aflate n ntreinere soul/soia contribuabilului, copiii acestuia, precum /i ali membri de familie pn la gradul al doilea inclusiv. ) . Fn sensul art. 2< alin. "!# din =odul fiscal, n categoria Ealt membru de familie aflat n ntreinereE se cuprind rudele contribuabilului /i ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv. )!. .up gradul de rudenie rudele se grupea0 astfel*

4,4

- rude de gradul nti, cum ar fi* prini /i copiiB - rude de gradul al doilea, cum ar fi* bunici, nepoi /i frai/surori. )1. Iunt considerate persoane aflate n ntreinere militarii n termen, militarii cu termen redus, studenii /i elevii militari ai instituiilor de nvmnt militare /i civile, peste vrsta de 1D ani, dac veniturile obinute sunt mai mici sau egale cu .200.000 lei lunar. )2. 6u sunt considerate persoane aflate n ntreinere persoanele majore condamnate, care e%ecut pedepse privative de libertate. )<. =opilul minor este considerat ntotdeauna ntreinut, cu e%cepia celor ncadrai n munc, indiferent dac se afl n uniti speciale sanitare sau de protecie special /i altele asemenea, precum /i n uniti de nvmnt, inclusiv n situaia n care costul de ntreinere este suportat de aceste uniti. Fn acest ca0 eventualele venituri obinute de copilul minor nu se au n vedere la ncadrarea n venitul de .200.000 lei lunar. :entru copilul minor aflat n ntreinerea prinilor sau a tutorelui, deducerea personal se acord integral unuia dintre prini, conform nelegerii dintre ace/tia, respectiv tutorelui. :entru copilul minor provenit din cstorii anterioare, dreptul de a fi preluat n ntreinere revine printelui cruia i-a fost ncredinat copilul sau unuia dintre soi care formea0 noua familie, conform nelegerii dintre ace/tia, indiferent dac s-a fcut o adopie cu efecte restrnse /i c3iar dac prinii fire/ti ai acestuia contribuie la ntreinerea lui prin plata unei pensii de ntreinere. :lata unei pensii de ntreinere nu d dreptul la preluarea n ntreinere a copilului, printelui obligat la aceast plat. :entru copilul minor primit n plasament sau ncredinat unei persoane ori unei familii, dreptul de a fi preluat ca persoan n ntreinere pentru acest copil se acord* - persoanei care l-a primit n plasament sau creia i s-a ncredinat copilulB - unuia dintre soii care formea0 familia creia i-a fost ncredinat sau i-a fost dat n plasament copilul, conform nelegerii dintre ace/tia. :entru copiii aflai n ntreinerea unei familii, dreptul de a fi luat n ntreinere se acord unuia dintre prini, conform nelegerii dintre ace/tia. +stfel, n situaia n care ntr-o familie sunt mai muli copii aflai n ntreinere, ace/tia vor fi preluai n ntreinerea unuia dintre prini conform nelegerii dintre pri. Fn aceste situaii contribuabilii vor pre0enta pltitorului de venit fie o declaraie pe propria rspundere din partea soului/soiei, fie o adeverin emis de pltitorul de venit din salarii al acestuia/acesteia, dup ca0, din care s re0ulte numrul /i identitatea copiilor care sunt preluai n ntreinere de fiecare so/soie. 6u se acord dreptul de a prelua n ntreinere urmtoarelor persoane* - prinilor ai cror copii sunt dai n plasament sau ncredinai unei familii ori persoaneB - prinilor copiilor ncredinai unui organism privat autori0at sau unui serviciu public autori0at, n ca0ul n care prinii respectivi sunt pu/i sub interdicie sau sunt dec0ui din drepturile printe/ti. =opilul minor cu vrsta cuprins ntre 1< /i 1D ani, ncadrat n munc n condiiile =odului muncii, devine contribuabil /i beneficia0 de deducerea personal, situaie n care prinii nu mai au dreptul de a-l lua n ntreinere, ntruct deducerea personal se acord o singur dat. )@. -erificarea ncadrrii veniturilor acestor persoane n sum de .200.000 lei lunar se reali0ea0 prin compararea acestui plafon cu veniturile brute reali0ate de persoana fi0ic aflat n ntreinere. )D. Fn cursul anului fiscal, n ca0ul n care angajatul obine venituri la funcia de ba0, pentru a stabili dreptul acestuia la deducere pentru persoane aflate n ntreinere, se compar venitul lunar reali0at de persoana aflat n ntreinere cu suma de .200.000 lei lunar, astfel* a# n ca0ul n care persoana aflat n ntreinere reali0ea0 venituri lunare de natura pensiilor, indemni0aiilor, alocaiilor /i altele asemenea, venitul lunar reali0at de persoana ntreinut re0ult din nsumarea tuturor drepturilor de aceast natur reali0ate ntr-o lunB b# n ca0ul n care venitul este reali0at sub form de c/tiguri la jocuri de noroc, premii la diverse competiii, dividende, dobn0i /i altele asemenea, venitul lunar reali0at de persoana fi0ic aflat n ntreinere se determin prin mprirea venitului reali0at la numrul de luni rmase pn la sfr/itul anului, e%clusiv luna de reali0are a venituluiB c# n ca0ul n care persoana ntreinut reali0ea0 att venituri lunare, ct /i aleatorii, venitul lunar se determin prin nsumarea acestor venituri. )). .ac venitul unei persoane aflate n ntreinere dep/e/te .200.000 lei lunar, ea nu este considerat ntreinut. Fn funcie de venitul lunar al persoanei ntreinute, pltitorul veniturilor din salarii va proceda dup cum urmea0* a# n situaia n care una dintre persoanele aflate n ntreinere, pentru care contribuabilul beneficia0 de deducere personal, obine n cursul anului un venit lunar mai mare de .200.000 lei lunar, pltitorul veniturilor din salarii va reconsidera nivelul deducerii personale corespun0toare pentru persoanele rmase n ntreinere ncepnd cu luna urmtoare celei n care a fost reali0at venitul, indiferent de data la care se face comunicarea ctre angajator/pltitorB

4,6

b# n situaia n care contribuabilul solicit acordarea deducerii personale pentru persoana aflat n ntreinere ca urmare a siturii venitului lunar al acesteia din urm sub .200.000 lei lunar, pltitorul de venituri din salarii va ncepe acordarea deducerii personale reconsiderate pentru persoana n ntreinere o dat cu plata drepturilor lunare ale lunii n care contribuabilul a depus documentele justificative. 100. :entru stabilirea deducerii personale la care are dreptul, contribuabilul va depune la pltitorul de venituri din salarii o declaraie pe propria rspundere, care trebuie s cuprind urmtoarele informaii* - datele de identificare a contribuabilului care reali0ea0 venituri din salarii "numele /i prenumele, domiciliul, codul numeric personal#B - datele de identificare a fiecrei persoane aflate n ntreinere "numele /i prenumele, codul numeric personal#. Fn ceea ce prive/te copiii aflai n ntreinere, la aceast declaraie contribuabilul care reali0ea0 venituri din salarii va ane%a /i adeverina de la pltitorul de venituri din salarii a celuilalt so sau declaraia pe propria rspundere a acestuia c nu beneficia0 de deducere personal pentru acel copil. 101. .eclaraia pe propria rspundere a persoanei aflate n ntreinere, cu e%cepia copilului minor, trebuie s cuprind urmtoarele informaii* - datele de identificare a persoanei aflate n ntreinere, cum ar fi* numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personalB - datele de identificare a contribuabilului care beneficia0 de deducerea personal corespun0toare, cum ar fi* numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personalB - acordul persoanei ntreinute ca ntreintorul s o preia n ntreinereB - nivelul /i natura venitului persoanei aflate n ntreinere, inclusiv meniunea privind suprafeele de teren agricol /i silvic deinute, precum /i declaraia afirmativ sau negativ cu privire la desf/urarea de activiti de* cultivare a terenurilor cu flori, legume /i 0ar0avat n sere, n solarii amenajate /i n sistem irigatB cultivare a arbu/tilor /i plantelor decorative, ciupercilorB e%ploatare a pepinierelor viticole /i pomicoleB - angajarea persoanei ntreinute de a comunica persoanei care contribuie la ntreinerea sa orice modificri n situaia venitului reali0at. .eclaraiile pe propria rspundere depuse n vederea acordrii de deduceri personale nu sunt formulare tipi0ate. 10 . =ontribuabilul va pre0enta pltitorului de venituri din salarii documentele justificative care s ateste persoanele aflate n ntreinere, cum sunt* certificatul de cstorie, certificatele de na/tere ale copiilor, adeverina de venit a persoanei ntreinute sau declaraia pe propria rspundere /i altele. .ocumentele vor fi pre0entate n original /i n copie, pltitorul de venituri din salarii pstrnd copia dup ce verific conformitatea cu originalul. 10!. .ac la un contribuabil intervine o sc3imbare care are influen asupra nivelului repre0entnd deducerea personal acordat /i aceast sc3imbare duce la diminuarea deducerii personale, contribuabilul este obligat s n/tiine0e pltitorul de venituri din salarii n termen de 12 0ile calendaristice de la data la care s-a produs evenimentul care a generat modificarea, astfel nct angajatorul/pltitorul s reconsidere nivelul deducerii ncepnd cu luna urmtoare celei n care s-a produs evenimentul. 101. Fn situaia n care depunerea documentelor justificative privind acordarea deducerii personale se face ulterior apariiei evenimentului care modific, n sensul majorrii, nivelul acesteia, angajatorul/pltitorul de venituri din salarii va acorda deducerea personal reconsiderat o dat cu plata drepturilor salariale aferente lunii n care contribuabilul a depus toate documentele justificative. 102. .educerea personal nu se fracionea0 n funcie de numrul de ore n ca0ul veniturilor reali0ate n ba0a unui contract de munc cu timp parial, la funcia de ba0.

Norme metodologice" +R,. 2@ 10<. -enitul brut lunar din salarii repre0int totalitatea veniturilor reali0ate ntr-o lun conform art. 22 alin. "1# - "!# din =odul fiscal de o persoan fi0ic, pe fiecare loc de reali0are, indiferent de denumirea acestora sau de forma sub care sunt acordate. 10@. :entru persoanele fi0ice care desf/oar activiti pe teritoriul Romniei sunt considerate venituri din salarii reali0ate din Romnia sumele primite de la angajatori cu sediul sau cu domiciliul n Romnia, precum /i de la angajatori cu sediul sau cu domiciliul n strintate, indiferent unde este primit suma. 10D. =ontribuabilii care reali0ea0 venituri din salarii datorea0 un impo0it lunar final, calculat /i reinut de ctre pltitorul de venituri.

4,.

:entru impunerea veniturilor din salarii se utili0ea0 cota de impo0it de 1<H, lundu-se n calcul pentru determinarea ba0ei de calcul a impo0itului la funcia de ba0 /i deducerea personal stabilit potrivit art. 2< din =odul fiscal, dup ca0. 10). .repturile salariale acordate n natur, precum /i avantajele acordate angajailor se evaluea0 conform pct. @1 - @< /i se impo0itea0 n luna n care au fost primite. .ocumentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor /i avantajelor n natur primite de angajat se vor ane%a la statul de plat. 10)C1. -aloarea tic3etelor de mas, tic3etelor de cre/, tic3etelor cadou, tic3etelor de vacan, acordate potrivit legii, luat n calcul la determinarea impo0itului pe veniturile din salarii, este valoarea nominal. -eniturile respective se impo0itea0 ca venituri din salarii n luna n care acestea sunt primite. 110. ,ransformarea n lei a sumelor obinute, potrivit legii, n valut, repre0entnd venituri din salarii reali0ate n Romnia, se face la cursul de sc3imb valutar comunicat de Manca 6aional a Romniei, astfel* - n situaia n care veniturile din salarii sunt pltite n cursul lunii sau n ca0ul ncetrii raporturilor de munc, se utili0ea0 cursul de sc3imb valutar n vigoare n 0iua precedent celei n care se face plataB sau - n celelalte ca0uri, cursul de sc3imb valutar n vigoare n ultima 0i a lunii pentru care se face plata acestor drepturi. 111. :entru calculul impo0itului lunar aferent venitului reali0at, cota de impo0it de 1<H se aplic asupra ba0ei de calcul determinate astfel* a# pentru veniturile obinute la locul unde se afl funcia de ba0, ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, /i urmtoarele* - deducerea personal acordat pentru luna respectivB - coti0aia sindical pltit n luna respectivB - contribuiile la fondurile de pensii facultative, potrivit ?egii nr. 01/ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, precum /i la fonduri de pensii facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre +utoritatea de Iupraveg3ere Jinanciar /i administrate de ctre entiti autori0ate, stabilite n state membre ale 'niunii $uropene sau aparinnd Ipaiului $conomic $uropean, astfel nct la nivelul anului s nu se dep/easc ec3ivalentul n lei a 100 euro. .educerea contribuiilor reinute pentru fonduri de pensii facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative se reali0ea0 numai pe ba0a documentelor privind calificarea fondurilor de pensii facultative respective, emise de +utoritatea de Iupraveg3ere Jinanciar, la solicitarea angajatorului. :e parcursul anului pltitorul de venituri din salarii cumulea0 sumele n euro /i verific ncadrarea n plafonul deductibil prev0ut de lege. :entru verificarea ncadrrii n plafonul anual, cursul de sc3imb utili0at pentru determinarea ec3ivalentului n euro este cursul leu/euro comunicat de Manca 6aional a Romniei, n vigoare n ultima 0i a lunii pentru care se pltesc drepturile salarialeB b# pentru veniturile obinute n celelalte ca0uri, ca diferen ntre venitul brut /i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de reali0are a acestora. +ceast regul se aplic /i n ca0ul veniturilor sub forma* - indemni0aiei lunare a asociatului unicB - drepturilor de natur salarial acordate de angajator persoanelor fi0ice ulterior ncetrii raporturilor de muncB - salariilor, diferenelor de salarii, dobn0ilor acordate n legtur cu acestea, precum /i actuali0area lor cu indicele de inflaie, stabilite n ba0a unor 3otrri judectore/ti rmase definitive /i irevocabileB - sumelor repre0entnd drepturile prev0ute la pct. <D lit. cC1# /i lC1# din =odul fiscalB - veniturile prev0ute la pct. <D litera nC2#. 111C1. Fn ca0ul sumelor pltite direct de ctre angajat care are calitatea de participant la un fond de pensii facultative, pentru determinarea ba0ei de calcul al impo0itului pe veniturile din salarii, contribuiile la fondurile de pensii facultative potrivit ?egii nr. 01/ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, precum /i la fondurile de pensii facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre +utoritatea de Iupraveg3ere Jinanciar /i efectuate ctre entiti autori0ate, stabilite n state membre ale 'niunii $uropene sau aparinnd Ipaiului $conomic $uropean, pltite se deduc din veniturile lunii n care s-a efectuat plata contribuiei, n limita venitului reali0at, pe ba0a documentelor justificative emise de ctre fondul de pensii facultative. .educerea acestor contribuii se reali0ea0 numai pe ba0a documentelor privind calificarea fondurilor de pensii facultative respective, emise de +utoritatea de Iupraveg3ere Jinanciar, la solicitarea angajatului. 111C . Fn ca0ul sumelor pltite direct de ctre angajat, membru de sindicat, pentru determinarea ba0ei de calcul al impo0itului pe veniturile din salarii, coti0aia sindical pltit se deduce, n limitele stabilite potrivit legii, din veniturile lunii n care s-a efectuat plata coti0aiei, pe ba0a documentelor justificative emise de ctre organi0aia de sindicat. 111C!. -eniturile repre0entnd salarii, diferene de salarii, dobn0i acordate n legtur cu acestea, precum /i actuali0area lor cu indicele de inflaie, stabilite n ba0a unor 3otrri judectore/ti rmase

4,*

definitive /i irevocabile, sunt considerate venituri reali0ate n afara funciei de ba0, iar impo0itul se calculea0, se reine la data efecturii plii /i se virea0 pn la data de 2 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare la data plii. 11 . Fn scopul determinrii impo0itului pe veniturile salariale, prin locul unde se afl funcia de ba0 se nelege* a# pentru persoanele fi0ice angajate la un singur loc de munc, locul unde are nc3eiat contractul individual de munc sau alte documente specifice, potrivit legiiB b# n ca0ul n care activitatea se desf/oar pentru mai muli angajatori, locul declarat de persoanele fi0ice angajate. +ngajatul are obligaia s declare numai angajatorului ales funcia pe care o consider de ba0, pentru un singur loc de munc, prin depunerea declaraiei pe propria rspundere. .eclaraia pe propria rspundere nu repre0int un formular tipi0at. Juncia de ba0 poate fi declarat de angajat /i la locul de munc la care acesta reali0ea0 venituri din salarii n ba0a unui contract individual de munc cu timp parial. ?a sc3imbarea locului unde se afl funcia de ba0, angajatul are obligaia depunerii unei declaraii pe propria rspundere de renunare la funcia de ba0 la angajatorul ales iniial. 11!. Iuma care repre0int prima de vacan sau o parte din aceasta se cumulea0 cu veniturile de natur salarial ale lunii n care se plte/te aceast prim. 111. >ndemni0aiile aferente concediilor de odi3n se defalc3ea0 pe lunile la care se refer /i se impun cumulat cu veniturile reali0ate n aceste luni. 112. =ontribuiile obligatorii luate n calcul la determinarea impo0itului lunar potrivit pct. 111 pentru persoanele fi0ice care reali0ea0 venituri din salarii sunt cele datorate potrivit reglementrilor n domeniu, cum ar fi* - contribuia individual de asigurri socialeB - contribuia individual pentru asigurrile sociale de sntateB - contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru /omajB - alte contribuii individuale obligatorii stabilite prin lege. 11<. Ie admit la deducere contribuiile la fondurile de pensii facultative, potrivit ?egii nr. 01/ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, precum /i la fondurile de pensii facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre +utoritatea de Iupraveg3ere Jinanciar /i administrate de ctre entiti autori0ate, stabilite n state membre ale 'niunii $uropene sau aparinnd Ipaiului $conomic $uropean, astfel nct la nivelul anului suma acestora s nu dep/easc ec3ivalentul n lei a 100 de euro pentru fiecare participant. 11@. 6u se admit la deducere pentru calculul lunar al impo0itului pe venitul din salarii primele de asigurare voluntar de sntate. 11@C1. =ontribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume repre0entnd pn la H din impo0itul stabilit la alin. "!#, pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiinea0 /i funcionea0 n condiiile legii, unitilor de cult, precum /i pentru acordarea de burse private, conform legii. Fn categoria entitilor nonprofit se cuprind, de e%emplu* asociaiile, fundaiile, organi0aiile sindicale, patronatele, partidele politice, asociaiile de proprietari, casele de ajutor reciproc ale salariailor, n msura n care, potrivit legilor proprii de organi0are /i funcionare desf/oar activiti nonprofit iar sumele primite din impo0it s fie folosite n acest scop.

Norme metodologice" +R,. 2D 11D. -eniturile n natur se consider pltite la ultima plat a drepturilor salariale pentru luna respectiv. >mpo0itul aferent veniturilor /i avantajelor n natur se reine din salariul primit de angajat n numerar pentru aceea/i lun. 11). >mpo0itul pe veniturile din salarii se calculea0 /i se reine lunar de angajatori/pltitori pe ba0a statelor de salarii/plat. 1 0. =alculul /i reinerea impo0itului lunar se efectuea0 de ctre pltitori, la data ultimei pli a veniturilor din salarii aferente fiecrei luni, conform prevederilor art. 2@ din =odul fiscal, indiferent dac veniturile din salarii se pltesc o singur dat pe lun sau sub form de avans /i lic3idare. Fn situaia n care n cursul unei luni se efectuea0 pli de venituri cum sunt* premii, stimulente de orice fel, sume acordate potrivit legii pentru concediul de odi3n neefectuat /i altele asemenea, repre0entnd pli intermediare, impo0itul se calculea0 /i se reine la fiecare plat, prin aplicarea cotei asupra plilor intermediare diminuate cu contribuiile obligatorii, dup ca0.

4,7

?a data ultimei pli a drepturilor salariale aferente unei luni impo0itul se calculea0 potrivit art. 2@ din =odul fiscal, asupra veniturilor totale din luna respectiv, prin cumularea drepturilor salariale respective cu plile intermediare. >mpo0itul de reinut la aceast dat repre0int diferena dintre impo0itul calculat asupra veniturilor totale /i suma impo0itelor reinute la plile intermediare. 1 1. Fn ca0ul n care un angajat care obine venituri din salarii la funcia de ba0 se mut n cursul unei luni la un alt angajator, calculul impo0itului se face pentru fiecare surs de venit "loc de reali0are a venitului#. .educerea personal se acord numai de primul angajator, n limita veniturilor reali0ate n luna respectiv, pn la data lic3idrii. .ac reangajarea are loc n aceea/i lun cu lic3idarea, la stabilirea ba0ei de calcul pentru determinarea impo0itului lunar aferent veniturilor reali0ate n aceast lun de la angajatorul urmtor nu se va lua n calcul deducerea personal. 1 . >mpo0itul calculat /i reinut lunar se virea0 la bugetul de stat pn la data de 2 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc aceste venituri, cu e%cepia situaiilor prev0ute la alin. " # al art. 2D din =odul fiscal. 1 !. =ontribuiile obligatorii repre0entnd c3eltuieli deductibile aferente veniturilor din salarii se determin conform reglementrilor legale n materie.

Norme metodologice" +R,. 2) 1 1. .eclaraiile privind calcularea /i reinerea impo0itului pentru fiecare beneficiar de venit se completea0 de pltitorul de venit /i se depun la organul fiscal la care pltitorul de venit este nregistrat n eviden fiscal. :ltitorul de venit este obligat s elibere0e contribuabilului, la cererea acestuia, un document care s cuprind cel puin informaii privind* datele de identificare ale contribuabilului, venitul reali0at n cursul anului, deducerile personale acordate, impo0itul calculat /i reinut. 1 1C1. GGG +brogat 1 2. .eclaraiile privind calcularea /i reinerea impo0itului pentru fiecare beneficiar de venit pentru angajaii care au fost deta/ai la o alt entitate se completea0 de ctre angajator sau de ctre pltitorul de venituri din salarii n ca0ul n care angajatul deta/at este pltit de entitatea la care a fost deta/at. 1 <. Fn situaia n care plata venitului salarial se face de entitatea la care angajaii au fost deta/ai, angajatorul care a deta/at comunic pltitorului de venituri din salarii la care ace/tia sunt deta/ai date referitoare la deducerea personal la care este ndreptit fiecare angajat. :e ba0a acestor date pltitorul de venituri din salarii la care angajaii au fost deta/ai ntocme/te statele de salarii /i calculea0 impo0itul, n scopul completrii declaraiei privind calcularea /i reinerea impo0itului pentru fiecare beneficiar de venit. 1 @. Jiecare angajator/pltitor de venituri din salarii este obligat, potrivit prevederilor art. 2@ alin. "!# din =odul fiscal, s determine impo0itul anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil prin nsumarea impo0itului aferent venitului fiecrei luni din anul fiscal, indiferent de numrul de luni n care contribuabilul a reali0at venituri din salarii de la acesta. 1 @C1. :ltitorii de venituri din salarii au obligaia de a completa declaraiile privind calcularea /i reinerea impo0itului pentru fiecare beneficiar de venit /i pentru veniturile din salarii pltite angajailor pentru activitatea desf/urat de ace/tia n strintate, indiferent dac impo0itul aferent acestor venituri a fost sau nu calculat, reinut /i virat. ?a completarea declaraiei, pltitorii de venituri din salarii identific persoanele care n cursul anului precedent au desf/urat activitate salariat n strintate. 1 D. :entru contribuabilii prev0ui la art. <0 din =odul fiscal care reali0ea0 venituri din salarii /i pentru care pltitorul de venituri nu a optat s ndeplineasc obligaiile privind calculul, reinerea /i virarea impo0itului aferent acestor venituri, obligaia determinrii impo0itului anual pe venitul din salarii, pe sursa respectiv, revine contribuabilului. 1 ). Fn situaia n care se constat elemente care generea0 modificarea veniturilor din salarii /i/sau a ba0ei de impunere aferente veniturilor unei persoane fi0ice, pentru care angajatorul/pltitorul a efectuat calculul impo0itului lunar, recalcularea drepturilor respective /i stabilirea diferenelor de impo0it constatate se efectuea0 pentru luna la care se refer, iar diferenele de impo0it re0ultate vor majora/diminua impo0itul datorat ncepnd cu luna constatrii. Fn situaia n care la data efecturii operaiunii de stabilire a diferenelor de impo0it de ctre angajator/pltitor e%ist relaii contractuale generatoare de venituri din salarii, ntre acesta /i persoana fi0ic, atunci se procedea0 astfel*

4,8

- impo0itul reinut n plus se restituie persoanei fi0ice prin diminuarea cu sumele respective a impo0itului pe veniturile din salarii ncepnd cu luna efecturii acestei operaiuni /i pn la lic3idarea acestuiaB - impo0itul nereinut se reine de angajator/pltitor din veniturile din salarii ncepnd cu luna constatrii /i pn la lic3idarea acestuia. Fn situaia n care persoana fi0ic pentru care angajatorul/pltitorul a efectuat calculul impo0itului lunar/anual nu mai are relaii contractuale generatoare de venituri din salarii /i angajatorul/pltitorul nu poate s efectue0e operaiunea de plat/ncasare a diferenelor de impo0it, atunci acestea vor fi administrate de organul fiscal competent.

Norme metodologice" +R,. <0 1!0. =ontribuabilii care desf/oar activitatea n Romnia /i obin venituri sub form de salarii din strintate, care, potrivit acestui titlu, se impun n Romnia, precum /i persoanele fi0ice romne angajate ale misiunilor diplomatice /i ale posturilor consulare acreditate n Romnia, pentru care angajatorul nu ndepline/te obligaiile privind calculul, reinerea /i virarea impo0itului pe salarii, au obligaia s depun lunar o declaraie la organul fiscal competent. 1!1. &rganul fiscal competent este definit potrivit legislaiei n materie. 1! . :ersoanele fi0ice sau juridice la care /i desf/oar activitatea contribuabilii prev0ui la art. <0 alin. "1# din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare, au obligaia s depun o declaraie informativ privind nceperea/ncetarea activitii acestor contribuabili. .eclaraia informativ se depune la organul fiscal n a crui ra0 teritorial este nregistrat n evidena fiscal persoana fi0ic ori juridic la care /i desf/oar activitatea contribuabilul. .eclaraia informativ se depune ori de cte ori apar modificri de natura nceperii/ncetrii activitii n documentele care atest raporturile de munc, n termen de 12 0ile de la data producerii evenimentului.

Norme metodologice" +R,. <1 1!!. Fn aceast categorie de venit se cuprind veniturile din nc3irieri /i subnc3irieri de bunuri mobile /i imobile, precum /i veniturile din arendarea bunurilor agricole, din patrimoniul personal. 1!1. -eniturile obinute din nc3irieri /i subnc3irieri de bunuri imobile sunt cele din cedarea folosinei locuinei, caselor de vacan, garajelor, terenurilor /i altora asemenea, a cror folosin este cedat n ba0a unor contracte de nc3iriere/subnc3iriere, u0ufruct /i altele asemenea, inclusiv a unor pri din acestea, utili0ate n scop de reclam, afi/aj /i publicitate.

Norme metodologice" +R,. < 1!2. Fn vederea determinrii venitului brut, la sumele repre0entnd c3iria sau arenda n bani /i/sau la ec3ivalentul n lei al veniturilor n natur se adaug, dac este ca0ul, /i valoarea c3eltuielilor ce sunt, conform dispo0iiilor legale sau nelegerii contractuale, n sarcina proprietarului, u0ufructuarului sau a altui deintor legal, dar sunt efectuate de cealalt parte contractant. 1!2C1. Repre0int venit brut /i valoarea investiiilor la bunurile mobile /i imobile ale proprietarului, u0ufructuarului sau ale altui deintor legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosinei bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, /i care sunt efectuate de cealalt parte contractant. Fn termen de !0 de 0ile de la finali0area investiiilor, partea care a efectuat investiia este obligat s comunice proprietarului, u0ufructuarului sau altui deintor legal valoarea investiiei. :roprietarul, u0ufructuarul sau alt deintor legal are obligaia s declare la organul fiscal competent valoarea investiiei, n declaraia privind venitul reali0at.

40-

1!2C . Fn ca0ul n care arenda se plte/te n natur, pentru determinarea ba0ei impo0abile se vor avea n vedere preurile medii ale produselor agricole, ultimele care au fost comunicate de ctre consiliul judeean sau =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti, dup ca0, n ra0a teritorial a cruia se afl terenul arendat. Aodalitatea concret de reinere la surs a impo0itului se stabile/te prin acordul prilor. 1!<. Fn conformitate cu legislaia n materie, proprietarul are obligaia de a efectua c3eltuielile referitoare la ntreinerea /i repararea locuinei nc3iriate, ca de e%emplu* - ntreinerea n bune condiii a elementelor structurii de re0isten a cldirii, elementelor de construcie e%terioar a cldirii, cum ar fi* acoperi/, faad, curile /i grdinile, precum /i spaii comune din interiorul cldirii, cum ar fi* casa scrii, casa ascensorului /i altele asemeneaB - ntreinerea n bune condiii a instalaiilor comune proprii cldirii, respectiv ascensor, 3idrofor, instalaii de alimentare cu ap, de canali0are, instalaii de ncl0ire central /i de preparare a apei calde, instalaii electrice /i de ga0eB - repararea /i meninerea n stare de siguran n e%ploatare /i de funcionare a cldirii pe toat durata nc3irierii locuinei. 1!@. Fn ca0ul efecturii de ctre c3iria/ a unor astfel de c3eltuieli care cad n sarcina proprietarului /i se ncadrea0 n cota forfetar de c3eltuieli, cu diminuarea corespun0toare a c3iriei, impunerea rmne nemodificat. 1!@C1. Fn situaia n care c3iria repre0int ec3ivalentul n lei al unei valute, venitul brut anual se determin pe ba0a c3iriei lunare evaluate la cursul de sc3imb al pieei valutare comunicat de Manca 6aional a Romniei, valabil pentru ultima 0i a fiecrei luni, corespun0tor lunilor din perioada de impunere. 1!D. -enitul net se determin ca diferen ntre sumele repre0entnd c3iria n bani /i/sau ec3ivalentul n lei al veniturilor n natur, prev0ute n contractul nc3eiat ntre pri, /i cota de c3eltuial forfetar de 2H repre0entnd c3eltuieli deductibile aferente venitului. 1!). :entru recunoa/terea deductibilitii c3eltuielii stabilite forfetar proprietarul nu este obligat s pre0inte organului fiscal documente justificative. =3eltuiala deductibil aferent venitului, stabilit n cota forfetar de 2H aplicat la venitul brut, repre0int u0ura bunurilor nc3iriate /i c3eltuielile oca0ionate de ntreinerea /i repararea acestora, impo0itele /i ta%ele pe proprietate datorate potrivit legii, comisionul reinut de intermediari, primele de asigurare pltite pentru bunul cedat spre folosin, respectiv eventuale nereali0ri ale veniturilor din arendare scontate, generate de condiii naturale nefavorabile, cum ar fi* grindina, seceta, inundaii, incendii /i altele asemenea.

Norme metodologice" +R,. <2 1!)C1. 6u repre0int dividend urmtoarele distribuii efectuate de la persoane juridice, potrivit legii* - n legtur cu e%cluderea, retragerea, dobndirea prin succesiune a titlurilor de valoare, venituri care sunt calificate drept c/tiguri din transferul titlurilor de valoareB - care aplic regimul transparenei fiscale, potrivit legii speciale.

Norme metodologice" +R,. <2 al. c# 110. Iunt considerate venituri din dobn0i urmtoarele* - dobn0i obinute din obligaiuniB - dobn0i obinute pentru depo0itele la termen, inclusiv la certificatele de depo0itB - suma primit sub form de dobnd pentru mprumuturile acordateB - alte venituri obinute din titluri de crean. 110C1. Fn cadrul operaiunilor similare contractelor de vn0are-cumprare de valut la termen se includ /i urmtoarele instrumente financiare derivate tran0acionate pe pia la buna nelegere "&,=# /i definite ca atare n legislaia care reglementea0 aceste tran0acii* - sLap pe cursul de sc3imb - sLap pe rata dobn0ii - opiuni pe cursul de sc3imb

401

- opiuni pe rata dobn0ii. 110C . GGG +brogat

Norme metodologice" +R,. << 110C!. :reul de cumprare al unui titlu de valoare, altul dect titlul de participare la fonduri desc3ise de investiii este preul determinat /i evideniat de intermediar pentru respectivul titlu, deinut de un client, pe fiecare simbol, la care se adaug costurile aferente, conform normelor aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice /i al pre/edintelui =omisiei 6aional a -alorilor Aobiliare, potrivit art. <@ alin. "D# din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare. :reul de cumprare pentru determinarea impo0itului pe c/tigul obinut din transferul titlurilor de valoare se stabile/te prin aplicarea metodei preului mediu ponderat. &rdinea de vn0are a titlurilor de valoare, raportat la deinerile pe simbol, se nregistrea0 cronologic, n funcie de data dobndirii, de la cea mai vec3e deinere la cea mai nou deinere. 111. :reul de rscumprare este preul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond /i este format din valoarea unitar a activului net din 0iua anterioar depunerii cererii de rscumprare, din care se scad comisioanele de rscumprare. 11 . :reul de cumprare/subscriere este preul pltit de investitor, persoan fi0ic, /i este format din valoarea unitar a activului net la care se adaug comisionul de cumprare, dac este ca0ul. 11 C1. Fn ca0ul transferurilor titlurilor de valoare e%primate n valut, cursul de sc3imb valutar utili0at n vederea determinrii c/tigului /i a impo0itului aferent este cursul de sc3imb valutar comunicat de Manca 6aional a Romniei valabil pentru 0iua determinrii c/tigului. 11 C . :reul de cumprare n ca0ul transferului titlurilor de valoare dobndite n condiiile prev0ute la art. @ /i @C1 din =odul fiscal n cadrul operaiunilor de transfer neimpo0abil este stabilit n funcie de valoarea nominal sau preul de cumprare, dup ca0, a/al titlurilor de valoare cedate, nainte de operaiune. Fn ca0ul n care titlurile de valoare iniiale cedate au fost dobndite cu titlu gratuit, valoarea nominal/preul de cumprare a/al titlurilor respective este considerat"# 0ero. 11 C!. Fn ca0ul n care prile sociale au fost dobndite prin mo/tenire, c/tigul din nstrinarea prilor sociale se determin ca diferen ntre preul de vn0are /i valoarea nominal/preul de cumprare care este considerat"# 0ero.

Norme metodologice" +R,. << al.2 11!. Fn ca0ul veniturilor reali0ate ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nc3ise de investiii, obligaia calculrii, reinerii /i virrii impo0itului pe veniturile sub form de dividende revine* - societii de investiii, n ca0ul n care nu are nc3eiat un contract de administrareB - societii de administrare, n ca0ul n care societatea de investiii are nc3eiat un contract de administrare cu societatea de administrare.

Norme metodologice" +R,. << al.D 11!C1. Fn ca0ul contractelor forLard pe cursul de sc3imb "contracte de vn0are-cumprare valut la termen#, ba0a de impo0itare o repre0int diferena favorabil dintre cursul forLard la care se nc3eie tran0acia /i cursul spot/forLard prev0ute n contract la care tran0acia se nc3ide n pia la scaden prin operaiunea de sens contrar multiplicat cu suma contractului /i evideniat n contul clientului la nc3iderea tran0aciei. Fn ca0ul sLapului pe cursul de sc3imb, ba0a de impo0itare o repre0int diferena de curs favorabil ntre cursul de sc3imb spot /i cel forLard folosite n tran0acie, multiplicate cu suma noional a contractului re0ultat din aceste operaiuni n momentul nc3iderii operaiunii /i evidenierii n contul clientului.

40,

Fn ca0ul sLapului pe rata dobn0ii, ba0a de impo0itare o repre0int diferena de dobnd favorabil dintre rata de dobnd fi% /i rata de dobnd variabil stabilite n contract multiplicat cu suma noional a contractului, re0ultat din aceste operaiuni n momentul nc3iderii operaiunii /i evideniate n contul clientului. Fn ca0ul opiunii pe cursul de sc3imb, ba0a de impo0itare o repre0int diferena favorabil de curs ntre cursul de sc3imb de cumprare/vn0are /i cursul de sc3imb la care se efectuea0 n pia operaiunea de sens contrar - vn0are, respectiv cumprare multiplicat cu suma contractului, re0ultat din aceste operaiuni n momentul e%ercitrii opiunii /i evideniat n contul clientului. Fn ca0ul opiunii pe rata dobn0ii, ba0a de impo0itare o repre0int diferena favorabil dintre dobnda variabil ncasat /i dobnda fi% convenit n contract, re0ultat n momentul e%ercitrii opiunii /i evideniat n contul clientului. 11!C . Fn ca0ul di0olvrii fr lic3idare a unei persoane juridice la transmiterea universal a patrimoniului societii ctre asociatul unic, proprietile imobiliare din situaiile financiare vor fi evaluate la valoarea just, respectiv preul de pia. Ma0a impo0abil n ca0ul di0olvrii fr lic3idare a unei persoane juridice se stabile/te astfel* a# determinarea sumei repre0entnd diferena ntre valoarea elementelor de activ /i sumele repre0entnd datoriile societiiB b# determinarea e%cedentului sumei stabilite la pct. a# peste aportul la capitalul social al persoanei fi0ice beneficiare. N123" Aodificarea efectuat prin art. > lit. = ",itlul >>> - >mpo0itul pe venit# pct. 1 din ;otrrea (uvernului nr. 12@)/ 00@ "# nu este inclus n te%tul actuali0at deoarece nu a putut fi interpretat. Reproducem mai jos aceste prevederi. E1. ?a punctul 11!C , alineatul "D# se abrog.E

Norme metodologice" +R,. <@ al.1 111. >mpo0itul pe veniturile sub form de dividende, inclusiv asupra sumelor primite ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nc3ise de investiii, distribuite ncepnd cu anul fiscal 00<, se calculea0 /i se reine prin aplicarea cotei de 1<H asupra sumei acestora.

Norme metodologice" +R,. <@ al. 111C1. -eniturile sub form de dobn0i reali0ate pn la data de !0 iunie 010 inclusiv sunt venituri neimpo0abile. -eniturile sub form de dobn0i reali0ate ncepnd cu data de 1 iulie 010 se impun cu o cot de 1<H din suma acestora. Ma0a de calcul asupra creia se aplic cota de impo0it de 1<H este constituit din veniturile calculate ncepnd cu data de 1 iulie 010 pn la data scadenei depo0itului /i nregistrate n contul curent sau n contul de depo0it al titularului. Ma0a de calcul asupra creia se aplic cota de impo0it de 1<H este constituit din veniturile calculate ncepnd cu data de 1 iulie 010 /i pentru dobn0ile aferente depo0itelor la vedere, depo0itelor clienilor constituite n ba0a legislaiei privind economisirea /i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, conturilor curente, instrumentelor de economisire, precum /i contractelor civile. Fnnoirea depo0itelor/instrumentelor de economisire generea0 un nou depo0it/ac3i0iionarea unui nou instrument de economisire.

Norme metodologice" +R,. <@ al.!

400

111C . :lata anticipat aferent fiecrui trimestru se determin ca diferen ntre impo0itul pe c/tigul net cumulat de la nceputul anului pn la sfr/itul trimestrului pentru care se face calculul /i impo0itul pe c/tigul net cumulat de la nceputul anului pn la sfr/itul trimestrului anterior. >mpo0itul pe c/tigul net cumulat de la nceputul anului, luat n calcul la stabilirea plii anticipate, se determin aplicndu-se cota de impo0it de 1<H asupra diferenei po0itive dintre totalul c/tigurilor /i pierderilor nregistrate pn la sfr/itul trimestrului. 111C .1. :entru c/tigurile din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale /i valorile mobiliare n ca0ul societilor nc3ise, reali0ate ncepnd cu 1 ianuarie 01!, nu se aplic prevederile punctului 111C .

Norme metodologice" +R,. <@ al.! b# 111C!. :entru tran0aciile cu valori mobiliare n ca0ul societilor nc3ise /i pri sociale, nc3eiate anterior datei de 1 ianuarie 00@, pentru care prile contractante au convenit ca plata s se fac e/alonat, cotele de impo0it sunt cele n vigoare la data nc3eierii contractului iar termenul de virare a impo0itului pentru pltitorii de astfel de venituri este pn la data 2 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. .up data de 1 ianuarie 00@ pentru aceste tran0acii termenul de virare a impo0itului datorat calculat la momentul nc3eierii tran0aciei pe ba0a contractului este pn la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra prilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comerului ori n registrul acionarilor, dup ca0. Fn ca0ul operaiunilor de e%cludere/retragere/dobndire prin succesiune a prilor sociale, ba0a impo0abil se stabile/te astfel* a# se determin suma repre0entnd diferena ntre valoarea elementelor de activ /i sumele repre0entnd datoriile societiiB b# se determin e%cedentul sumei stabilite la lit. a# peste aportul la capitalul social al persoanei fi0ice beneficiare. Fn ca0ul succesiunilor suma repre0entnd aportul la capitalul social este 0ero. =alculul, reinerea /i virarea impo0itului se efectuea0 de persoana juridic la care persoana fi0ic asociat a deinut prile sociale. ,ermenul de virare a impo0itului este pn la data la care se depun documentele pentru nregistrarea operaiunilor respective la registrul comerului ori n registrul acionarilor, dup ca0, indiferent dac plata titlurilor respective se face sau nu e/alonat.

Norme metodologice" +R,. <@ al.! d# 111C1. Fn ca0ul di0olvrii fr lic3idare a unei persoane juridice obligaia calculrii, reinerii /i virrii impo0itului revine repre0entantului legal al persoanei juridice. >mpo0itul calculat /i reinut la surs se virea0 pn la data depunerii situaiei financiare finale la oficiul registrului comerului, ntocmit de repre0entantul legal al persoanei juridice. N123" Aodificarea efectuat prin art. > lit. = ",itlul >>> - >mpo0itul pe venit# pct. 2 din ;otrrea (uvernului nr. 12@)/ 00@ "# nu este inclus n te%tul actuali0at deoarece nu a putut fi interpretat. Reproducem mai jos aceste prevederi. E2. ?a punctul 111C1, litera d# a alineatului "!# se abrog.E 111C2. :ierderea net aferent perioadei 1 ianuarie 010 - !0 iunie 010 asimilat pierderii nete anuale repre0int suma pierderilor nregistrate n ca0ul transferului titlurilor de valoare, altele dect prile sociale /i valorile mobiliare n ca0ul societilor nc3ise, indiferent de perioada de deinere a titlurilor respective.

Norme metodologice +R,. @0

404

112. -enitul din pensii se determin de ctre pltitor pentru drepturile cu titlu de pensie prev0ute la art. <D din =odul fiscal. 11<. Fncepnd cu 1 ianuarie 00D, impo0itul lunar aferent venitului din pensii se calculea0 prin aplicarea cotei de impunere de 1<H asupra venitului impo0abil lunar din pensii determinat prin deducerea din venitul din pensii, n ordine, a urmtoarelor* - a contribuiilor obligatorii calculate, reinute /i suportate de persoana fi0icB /i - a unei sume neimpo0abile lunare de 1.000 lei. 11<C1. .repturile primite n conformitate cu prevederile ?egii nr. 111/ 001 privind fondurile de pensii administrate privat, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, /i ale ?egii nr. 01/ 00< privind pensiile facultative, cu modificrile /i completrile ulterioare, repre0int venituri din pensii. ?a stabilirea venitului impo0abil lunar pentru sumele primite ca plat unic potrivit ?egii nr. 111/ 001, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, /i ?egii nr. 01/ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, se va acorda un singur plafon neimpo0abil de 1.000 lei de la fiecare fond de pensii. ?a stabilirea venitului impo0abil lunar pentru sumele primite ca pli e/alonate n rate, n conformitate cu prevederile ?egii nr. 111/ 001, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, /i ale ?egii nr. 01/ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, se va acorda un singur plafon neimpo0abil de 1.000 lei aferent ratei lunare de la fiecare fond de pensii. 11<C . .iferenele de venituri din pensii primite de la acela/i pltitor /i stabilite pentru perioadele anterioare se impo0itea0 separat fa de drepturile de pensie ale lunii curente, prin aplicarea cotei de impo0it asupra venitului impo0abil lunar din pensii. -enitul lunar din pensii se stabile/te prin deducerea din suma total, repre0entnd diferenele de venituri din pensie, a plafonului neimpo0abil lunar de 1.000 lei /i a contribuiilor obligatorii. 11@. >mpo0itul pe veniturile din pensii se calculea0, se reine lunar de ctre administratorii fondurilor de pensii /i se virea0 de ctre unitile pltitoare ale acestor venituri pn la data de 2 a lunii urmtoare celei pentru care se face plata pensiilor, la organul fiscal n a crui ra0 /i au sediul pltitorii de venituri. 11D. +dministratorii fondurilor de pensii vor emite norme interne specifice privind aplicarea prevederilor pct. 11@. 11). $ventualele sume repre0entnd impo0it pe veniturile din pensii, reinute, dar nedatorate la bugetul de stat, se vor regulari0a prin diminuarea viramentelor efectuate cu oca0ia plilor din luna urmtoare.

Norme metodologice" +R,. @1 11)C1. -eniturile din activiti agricole reali0ate individual sau ntr-o form de asociere fr personalitate juridic, stabilite pe ba0a normelor de venit, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. ->> titlul >>> din =odul fiscal, indiferent de forma de organi0are a activitii. -eniturile din activiti agricole supuse impunerii pe ba0 de norme de venit n conformitate cu prevederile art. @! din =odul fiscal cuprind veniturile re0ultate din cultivarea terenurilor, cre/terea /i e%ploatarea animalelor deinute cu orice titlu, inclusiv cele luate n arend. 11)C . -eniturile din activiti agricole menionate la art. @1 alin. "1# lit. a# - c# din =odul fiscal, pentru care sunt stabilite norme de venit conform art. @! din =odul fiscal, sunt impo0abile indiferent dac se face sau nu dovada valorificrii produselor. 11)C!. ,erminologia folosit pentru definirea grupelor de produse vegetale /i animale prev0ute la art. @! din =odul fiscal pentru care venitul se determin pe ba0a normelor de venit este cea stabilit potrivit legislaiei n materie. +# :rodusele vegetale cuprinse n grupele pentru care venitul se stabile/te pe ba0a normelor de venit sunt prev0ute n =atalogul oficial al soiurilor de plante de cultur din Romnia, aprobat prin ordinul ministrului agriculturii /i de0voltrii rurale. Fn cadrul grupei de produse vegetale - leguminoase pentru boabe se cuprind* a# ma0re pentru boabeB b# fasole pentru boabeB c# bobB d# linteB e# nutB f# lupin.

406

M# (rupele de produse animale pentru care venitul se stabile/te pe ba0a normelor de venit sunt definite dup cum urmea0* 1. vaci /i bivolie* - -aci - femele din specia taurine care au ftat cel puin o datB - Mivolie - femele din specia bubaline care au ftat cel puin o datB . ovine /i caprine* - &i - femele din specia ovine care au ftat cel puin o datB - =apre - femele din specia caprine care au ftat cel puin o datB !. porci pentru ngr/at - porci peste !2 de 9g, inclusiv scroafele de reproducieB 1. albine - familii de albineB 2. psri de curte - totalitatea psrilor din speciile gini, rae, g/te, curci, bibilici, prepelie. 11)C1. Fn vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activiti agricole, la ncadrarea n limitele stabilite pentru fiecare grup de produse vegetale /i fiecare grup de animale vor fi avute n vedere suprafeele/capetele de animal nsumate n cadrul grupei respective. $%emplu > "calcul pentru sectorul vegetal#* e%ploataie de 100 3a cereale "gru /i porumb#B primele 3a din grupa cereale nu se impo0itea0, pentru urmtoarele )D 3a se aplic norma de venit de 11) lei/3a, astfel* -enit anual impo0abil P )D 3a % 11) lei/3a P 11.00 lei >mpo0it P 11.00 lei % 1<H P @.010,! lei $%emplu >> "calcul pentru sectorul animal#* e%ploataie de vaci /i bivolie de 10 capete. :entru primele dou capete nu se impo0itea0. :entru restul de 100 de capete se aplic norma de venit de 12! lei/cap de animal, astfel* -enit anual impo0abil P 100 capete % 12! lei/cap P 12.!00 lei >mpo0it P 12.!00 lei % 1<H P @. 1D lei $%emplu >>> "calcul pentru sectorul animal#* e%ploataie de ovine /i caprine "care au ftat cel puin o dat# 00 capete. :entru primele 10 capete animale "oi /i capre# nu se impo0itea0. :entru restul de 1)0 capete se aplic norma de venit de <2 lei/cap de animal, astfel* -enit anual impo0abil P 1)0 capete % <2 lei/cap P 1 .!20 lei >mpo0it P 1 .!20 lei % 1<H P 1.)@< lei 11)C2. Iunt considerate n stare natural produsele agricole vegetale obinute dup recoltare, precum /i produsele de origine animal* lapte, ln, ou, piei crude, carne n viu /i carcas, miere /i alte produse apicole definite potrivit legislaiei n materie, precum /i altele asemenea. :reparatele din lapte /i din carne sunt asimilate produselor de origine animal obinute n stare natural. 6orma de venit stabilit n condiiile prev0ute la art. @! din =odul fiscal include /i venitul reali0at din nstrinarea produselor vegetale, a animalelor /i a produselor de origine animal, n stare natural. Aodificarea structurii suprafeelor destinate produciei agricole vegetale/numrului de capete de animale/familiilor de albine, intervenite dup data de 2 mai, nu conduce la ajustarea normelor de venit, respectiv a venitului anual impo0abil. Fn ca0ul suprafeelor destinate produselor vegetale 3amei, pomi /i vie, suprafeele declarate cuprind numai grupele de produse vegetale intrate pe rod ncepnd cu primul an de intrare pe rod. Iuprafeele din grupa pomii pe rod cuprind numai pomii plantai n live0i. 6orma de venit corespun0toare veniturilor reali0ate din cre/terea /i e%ploatarea animalelor, precum /i din valorificarea produselor de origine animal n stare natural, n conformitate cu prevederile art. @! din =odul fiscal, include /i venitul reali0at din* a# e%emplarele feminine din speciile respective care nu ndeplinesc condiiile prev0ute la pct. 11)C! lit. M#B b# e%emplarele masculine din speciile respective repre0entnd animale provenite din propriile ftri /i cele ac3i0iionate numai n scop de reproducie pentru animalele deinute de contribuabili /i supuse impunerii potrivit prevederilor art. @! din =odul fiscal "de e%emplu* viei, tauri, bivoli, miei, berbeci, purcei#. -eniturile din activiti agricole generate de e%emplarele prev0ute la lit. a# /i b# incluse n norma de venit nu se impo0itea0 distinct fa de veniturile reali0ate din cre/terea /i e%ploatarea animalelor din grupele prev0ute la pct. 11)C! lit. M#. =ontribuabilii au obligaii declarative numai pentru animalele cuprinse n grupele care ndeplinesc condiiile prev0ute la pct. 11)C! lit. M#. -eniturile din activiti agricole reali0ate din cre/terea /i e%ploatarea e%emplarelor masculine din speciile taurine, bubaline, ovine, caprine, indiferent de vrst, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. >> E-enituri din activiti independenteE, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe ba0a datelor din contabilitatea n partid simpl, numai n ca0ul n care acestea au fost ac3i0iionate n scopul cre/terii /i valorificrii lor sub orice form.

40.

11)C<. -eniturile din activiti agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit se supun impunerii potrivit prevederilor cap. >> E-enituri din activiti independenteE, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe ba0a datelor lor din contabilitatea n partid simpl. 11)C@. -eniturile din activiti agricole impuse anterior datei de 1 februarie 01! n sistem real trec prin efectul legii la impunerea pe ba0 de norme de venit, n situaia n care sunt stabilite norme de venit pentru grupele de produse vegetale /i animale conform prevederilor art. @! din =odul fiscal. Fn vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activiti agricole, la ncadrarea n limitele stabilite pentru fiecare grup de produse vor fi avute n vedere prevederile art. @ din =odul fiscal. 11)CD. Fn situaia contribuabililor care obin venituri din activiti agricole impuse pe ba0 de norm de venit /i care trec la impunerea n sistem real ncepnd cu 1 februarie 01! prin efectul legii, nu e%ist obligaia depunerii declaraiei privind venitul estimat/norma de venit pentru veniturile anului 01!. ,otalul plilor anticipate n contul impo0itului datorat pentru anul 01! va fi stabilit de organul fiscal competent la nivelul sumei plilor anticipate stabilite n anul 01 . :entru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real. ?a stabilirea venitului net anual vor fi luate n calcul veniturile /i c3eltuielile efectuate dup data de 1 februarie 01!. 11)C). =ontribuabilii care obin doar venituri din activiti agricole pentru care au fost stabilite norme de venit nu au obligaii contabile. Fn ca0ul c3eltuielilor efectuate n comun care sunt aferente veniturilor pentru care e%ist regimuri fiscale diferite, respectiv determinare pe ba0 de norm de venit /i venit net anual determinat pe ba0a datelor din contabilitatea n partid simpl, cotele de c3eltuieli vor fi alocate proporional cu suprafeele de teren/numrul de capete de animale/numrul de familii de albine deinute.

Norme metodologice" +R,. @ 11)C10. 6u sunt venituri impo0abile veniturile reali0ate de persoanele fi0ice/membrii asocierilor fr personalitate juridic din valorificarea n stare natural a urmtoarelor* - produse culese din flora slbatic, altele dect cele supuse impunerii n conformitate cu prevederile art. @1 alin. " # din =odul fiscalB - produse capturate din fauna slbatic, altele dect cele care generea0 venituri din activiti independente. 11)C11. 6u au obligaii de declarare /i nu datorea0 impo0it potrivit prevederilor cap. ->> al titlului >>> din =odul fiscal* a# persoanele fi0ice/membrii asocierilor fr personalitate juridic ce dein cu orice titlu suprafee de teren destinate produciei agricole, pentru cele necultivate, pentru cele cultivate cu plante furajere graminee /i leguminoase pentru producia de mas verde, precum /i pentru p/uni /i fnee naturale, destinate furajrii animalelor deinute de contribuabilii respectivi, pentru care venitul se determin pe ba0a normelor de venit /i a celor prev0ute la art. @ alin. " # din =odul fiscalB b# contribuabilii arendatori, care reali0ea0 venituri din cedarea folosinei bunurilor supuse impunerii potrivit prevederilor cap. >- al titlului >>> din =odul fiscalB c# contribuabilii care obin venituri din activiti agricole /i /i desf/oar activitatea n mod individual, n limitele stabilite potrivit tabelului prev0ut la art. @ alin. " # din =odul fiscal, inclusiv n ca0ul n care veniturile sunt obinute din e%ploatarea bunurilor deinute n comun sau n devlm/ie /i sunt atribuite conform pct. 11)C1 . Iuprafeele de teren/animalele respective sunt considerate din punct de vedere fiscal ca fiind incluse n patrimoniul personal /i generea0 venituri neimpo0abile conform art. 1 lit. g# din =odul fiscalB d# contribuabilii care ndeplinesc condiiile prev0ute la art. @1 alin. "1# din =odul fiscal /i pentru care veniturile din activiti agricole sunt impuse pe ba0 de norm de venit, dup data de 2 mai a anului fiscal n care s-a produs evenimentul pentru veniturile reali0ate dup 2 mai /i pn la sfr/itul anului fiscal respectiv. Fn ca0ul contribuabililor care obin venituri din activiti agricole /i /i desf/oar activitatea sub forma unei asocieri fr personalitate juridic, plafonul neimpo0abil se acord la nivel de asociere.

40*

Norme metodologice" +R,. @! 11)C1 . -eniturile din activiti agricole determinate pe ba0 de norme de venit, reali0ate din e%ploatarea bunurilor "suprafee destinate produciei vegetale/cap de animal/familie de albine#, deinute n comun sau n devlm/ie de proprietari, u0ufructuari sau de ali deintori legali, nscri/i ntr-un document oficial, se atribuie proporional cu cotele-pri pe care ace/tia le dein n acea proprietate sau contribuabilului care reali0ea0 venituri din activiti agricole, n situaia n care acestea nu se cunosc. Fn ca0ul persoanelor fi0ice pentru care nu a fost finali0at procedura succesoral, veniturile corespun0toare suprafeelor destinate produciei vegetale/cap de animal/familie de albine se atribuie contribuabilului care reali0ea0 venituri din activiti agricole. 11)C1!. Fn ca0ul contribuabilului care reali0ea0 n mod individual venituri din desf/urarea a dou sau mai multe activiti agricole pentru care venitul se determin pe ba0 de norm de venit, organul fiscal competent stabile/te venitul anual prin nsumarea veniturilor corespun0toare fiecrei activiti.

Norme metodologice" +R,. @1 11)C11. :erioada de declarare a suprafeelor cultivate/cap de animal/familie de albine este pn la data de 2 mai inclusiv a anului fiscal pentru anul n curs /i cuprinde informaii privind suprafeele cultivate/capetele de animal/familiile de albine deinute la data declarrii. Fn ca0ul contribuabililor care reali0ea0 venituri din activiti agricole att individual, ct /i ntr-o form de asociere, n declaraia depus pn la data de 2 mai inclusiv contribuabilii vor completa numai informaii referitoare la activitatea desf/urat n mod individual. =ontribuabilii/asocierile fr personalitate juridic care au depus declaraia prev0ut la art. @1 alin. " # din =odul fiscal pot depune o nou declaraie pentru anul n curs, pn la data de 2 mai a anului respectiv, n situaia modificrii structurii suprafeelor destinate produciei agricole vegetale/numrului de capete de animale/familii de albine. Fn ca0ul contribuabililor/asocierilor fr personalitate juridic care depun cu ntr0iere declaraia pentru anul n curs, dup data de 2 mai, informaiile cuprinse n declaraie vi0ea0 suprafeele cultivate/capetele de animale/familiile de albine deinute la data de 2 mai. 11)C12. :e ba0a declaraiilor depuse de contribuabili/asocieri fr personalitate juridic, organul fiscal competent stabile/te impo0itul anual datorat. >mpo0itul determinat de organul fiscal competent repre0int impo0it final /i nu se recalculea0. 11)C1<. 6u au obligaii declarative contribuabilii care obin venituri din activiti agricole /i /i desf/oar activitatea sub forma unei asocieri fr personalitate juridic, obligaiile declarative fiind ndeplinite de asociatul care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice.

Norme metodologice" +R,. @2 120. Fn aceast categorie se cuprind venituri n bani /i/sau n natur, ca de e%emplu* - venituri sub form de premii de orice fel, acordate oamenilor de cultur, /tiin /i art la gale, simpo0ioane, festivaluri, concursuri naionale sau internaionale, concursuri pe meserii sau profesiiB - venituri sub form de premii n bani /i/sau n natur acordate sportivilor, antrenorilor, te3nicienilor /i altor speciali/ti prev0ui n legislaia n materie, pentru re0ultatele obinute la competiii sportive interne /i internaionale, altele dect* a# veniturile prev0ute la art. 1 din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioareB b# veniturile pltite de entitatea cu care ace/tia au relaii generatoare de venituri din salarii potrivit cap. >>> al titlului >>> din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioareB - venituri sub form de premii obinute urmare practicilor comerciale privind promovarea produselor/serviciilor prin publicitate, potrivit legii. - venituri impo0abile obinute din jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jac9-pot, potrivit legii.

407

:rin c/tiguri de tip jac9-pot se nelege c/tigurile acordate aleatoriu, prin intermediul ma/inilor mecanice sau electronice cu c/tiguri, din sumele re0ultate ca urmare a adiionrii separate a unui anumit procent din sumele derulate ca urmare a e%ploatrii acestor mijloace de joc, n scopul acordrii unor c/tiguri suplimentare persoanelor participante la joc n momentul respectiv. +diionarea sumelor din care se acord c/tigurile de tip jac9-pot se reali0ea0 n cadrul unui sistem electronic prin care sunt interconectate cel puin dou ma/ini mecanice sau electronice cu c/tiguri, evidenierea acumulrii putnd fi reali0at prin dispo0itive au%iliare sau n cadrul sistemului uneia sau mai multor mijloace de joc interconectate n sistem. &rgani0atorii activitii de e%ploatare a ma/inilor mecanice sau electronice cu c/tiguri au obligaia de a evidenia distinct c/tigurile de tip jac9-pot acordate. 120C1. Fn scopul delimitrii veniturilor din premii de veniturile din jocuri de noroc, sunt considerate c/tiguri de natura jocurilor de noroc cele acordate participanilor la joc de ctre orice persoan juridic autori0at s e%ploate0e astfel de jocuri de noroc, conform legislaiei n materie.

Norme metodologice" +R,. @@ 121. :ltitorii de venituri din jocuri de noroc sunt obligai s organi0e0e evidena astfel nct s poat determina c/tigul reali0at de fiecare persoan fi0ic /i s rein impo0itul datorat aferent acestuia. Fn situaia n care n cursul aceleia/i 0ile aceea/i persoan fi0ic efectuea0 mai multe operaiuni care generea0 c/tiguri la jocuri de tip ca0ino, de la acela/i organi0ator, atunci organi0atorul are obligaia s recalcule0e impo0itul stabilit anterior astfel* - se nsumea0 c/tigurile reali0ateB - se diminuea0 nivelul astfel stabilit cu suma repre0entnd venitul neimpo0abil de <00 lei/0iB - la ba0a impo0abil astfel determinat se aplic cotele de impo0it prev0ute la art. @@ alin. " #, determinndu-se astfel impo0itul datoratB - din impo0itul datorat se deduce impo0itul calculat /i reinut anterior re0ultnd impo0itul datorat recalculat la sfr/itul 0ilei. 121C1. GGG +brogat

Norme metodologice" +R,. @@C1 121C . .efinirea unor termeni* a# prin contribuabil, n sensul art. @@C1 din =odul fiscal, se nelege persoana fi0ic creia i revine obligaia de plat a impo0itului. Fn ca0ul transferului dreptului de proprietate sau al de0membrmintelor acestuia prin acte juridice ntre vii, contribuabil este cel din patrimoniul cruia se transfer dreptul de proprietate sau de0membrmintele acestuia* vn0torul, credirentierul, transmitorul n ca0ul contractului de ntreinere, al actului de dare n plat, al contractului de tran0acie etc., cu e%cepia transferului prin donaie. Fn contractele de sc3imb imobiliar calitatea de contribuabil o au toi copermutanii, cosc3imba/ii, cu e%cepia sc3imbului unui bun imobil, proprietate imobiliar, cu un bun mobil, situaie n care calitatea de contribuabil o are numai proprietarul bunului imobil. Fn ca0ul transferului dreptului de proprietate prin donaie, calitatea de contribuabil revine donatarului. =ontribuabil este /i persoana fi0ic din patrimoniul creia se transfer dreptul de proprietate sau de0membrminte ale acestuia cu titlu de aport la capitalul social. Fn ca0ul transferului dreptului de proprietate pentru cau0 de moarte, prin succesiune legal sau testamentar, calitatea de contribuabil revine mo/tenitorilor legali sau testamentari, precum /i legatarilor cu titlu particularB b# prin construcii de orice fel se nelege* - construcii cu destinaia de locuinB - construcii cu destinaia de spaii comercialeB - construcii industriale, 3ale de producie, sedii administrative, platforme industriale, garaje, parcriB

408

- orice construcie sau amenajare subteran ori suprateran cu caracter permanent, pentru a crei edificare este necesar autori0aia de construcie n condiiile ?egii nr. 20/1))1 privind autori0area e%ecutrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioareB c# prin terenul aferent construciilor se nelege terenuri-curi, construcii /i ane%ele acestora, conform titlului de proprietate, identificat printr-un identificator unic - numrul cadastral - sau care constituie un singur corp funciarB d# prin terenuri de orice fel, fr construcii, se nelege terenurile situate n intravilan sau e%travilan, indiferent de categoria de folosin, cum ar fi* curi, grdini, arabil, p/une, fnea, forestier, vii, live0i /i altele asemenea pe care nu sunt amplasate construcii /i nu pot fi ncadrate n categoria terenurilor aferente construciilor n nelesul lit. c#B e# prin transferul dreptului de proprietate sau al de0membrmintelor acestuia se nelege nstrinarea, prin acte juridice ntre vii, a dreptului de proprietate sau a de0membrmintelor acestuia, indiferent de tipul sau natura actului prin care se reali0ea0 acest transfer* vn0are-cumprare, donaie, rent viager, ntreinere, sc3imb, dare n plat, tran0acie, aport la capitalul social, inclusiv n ca0ul cnd transferul se reali0ea0 n ba0a unei 3otrri judectore/ti /i altele asemeneaB eC1# nu constituie transfer impo0abil constatarea prin 3otrre judectoreasc definitiv /i irevocabil a dobndirii dreptului de proprietate ca efect al u0ucapiuniiB f# data de la care ncepe s curg termenul este data dobndirii, iar calculul termenului se face n condiiile dreptului comun. ,ermenul n raport cu care se calculea0 data dobndirii este* - pentru construciile noi /i terenul aferent acestora, termenul curge de la data nc3eierii procesuluiverbal de recepie final, n condiiile prev0ute de legeB - pentru construciile neterminate /i terenul aferent acestora, termenul se calculea0 de la data dobndirii dreptului de proprietate sau de0membrmintelor sale asupra terenuluiB g# data dobndirii se consider* - pentru imobilele dobndite prin reconstituirea sau constituirea dreptului de proprietate n ba0a legilor fondului funciar* ?egea fondului funciar nr. 1D/1))1, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, ?egea nr. 1/ 000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole /i a celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor ?egii fondului funciar nr. 1D/1))1 /i ale ?egii nr. 1<)/1))@, cu modificrile /i completrile ulterioare, ?egea nr. 1@/ 002 privind reforma n domeniile proprietii /i justiiei, precum /i unele msuri adiacente, cu modificrile /i completrile ulterioare, data dobndirii este considerat data validrii, prin 3otrrea comisiei judeene de aplicare a legilor de mai sus, a propunerilor fcute de comisiile locale de aplicare a acestor legi. 6umrul /i data 3otrrii sunt nscrise n adeverinele eliberate de comisiile locale fiecrui solicitant ndreptit la restituire ori constituireB - pentru imobilele atribuite, restituite, retrocedate etc. n ba0a legilor* ?egea nr. 1D/1))1, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, ?egea nr. 11 /1))2 pentru reglementarea situaiei juridice a unor imobile cu destinaia de locuine, trecute n proprietatea statului, cu modificrile ulterioare, ?egea nr. 10/ 001 privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abu0iv n perioada < martie 1)12 decembrie 1)D), republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, ?egea nr. 1@/ 002, cu modificrile si completrile ulterioare, data dobndirii este considerat data emiterii actului administrativ, respectiv ordinul prefectului, dispo0iia de restituire sau orice alt act administrativ n materieB - n ca0ul n care fo/tii proprietari sau mo/tenitorii acestora au dobndit dreptul de proprietate prin 3otrre judectoreasc, data dobndirii este considerat data rmnerii definitive /i irevocabile a 3otrrii judectore/tiB - pentru imobilele dobndite cu titlu de u0ucapiune, constatat prin 3otrre judectoreasc definitiv /i irevocabil, data dobndirii este considerat data la care a nceput s curg termenul de u0ucapiuneB - n ca0ul nstrinrii unor imobile re0ultate din de0membrarea, respectiv de0lipirea unui imobil, data dobndirii acestor imobile este data dobndirii imobilului iniial care a fost supus de0lipirii, respectiv de0membrriiB - n ca0ul nstrinrii terenurilor alipite /i ulterior de0membrate, respectiv de0lipite, data dobndirii este considerat data la care a fost dobndit imobilul cu suprafaa cea mai mare din operaia de alipireB - n ca0ul nstrinrii unor imobile re0ultate din alipirea unora dobndite la date diferite, impo0itul se va calcula n funcie de data dobndirii parcelei cu suprafaa cea mai mareB - n ca0ul n care parcelele alipite au suprafeele egale, data dobndirii este considerat data la care a fost dobndit ultima parcelB - n ca0ul sc3imbului, data dobndirii imobilelor care fac obiectul sc3imbului va fi data la care fiecare copermutant, respectiv cosc3imba/, a dobndit proprietatea.

44-

Norme metodologice" +R,. @@C1 al. 121C!. 6u se datorea0 impo0it la dobndirea dreptului de proprietate asupra terenurilor /i construciilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate n temeiul legilor speciale* ?egea nr. 1D/1))1, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, ?egea nr. 1/ 000, cu modificrile /i completrile ulterioare, ?egea nr. 11 /1))2, cu modificrile ulterioare, ?egea nr. 10/ 001, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, /i orice alte acte normative cu caracter reparatoriu. $ste e%ceptat de la plata impo0itului transmiterea dreptului de proprietate prin donaie ntre rude ori afini pn la gradul al >>>-lea inclusiv, precum /i ntre soi. .ovada calitii de so, rud sau afin se face cu acte de stare civil. Fnstrinarea ulterioar a proprietilor imobiliare dobndite n condiiile prev0ute la paragrafele 1 /i va fi supus impo0itrii, cu e%cepia transmiterii dreptului de proprietate prin donaie ntre rude ori afini pn la gradul al >>>-lea inclusiv, precum /i ntre soi. Jace e%cepie de la impunere transmiterea dreptului de proprietate sau a de0membrmintelor acestuia pentru proprietile imobiliare din patrimoniul afacerii definite conform pct. 11G# din normele metodologice date n aplicarea art. 1D din =odul fiscal, acestea fiind incluse n categoriile de venituri pentru care venitul net anual se determin pe ba0a contabilitii n partid simpl. Fn ca0ul partajului judiciar sau voluntar nu se datorea0 impo0it. *. + se vedea ;otrrea (uvernului nr. D1/ 002, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 11@ din 1D februarie 002.

Norme metodologice" +R,. @@C1 al.! 121C1. Fn ca0ul procedurii succesorale se aplic urmtoarele reguli* a# finali0area procedurii succesorale are loc la data ntocmirii nc3eierii de finali0are a succesiuniiB b# impo0itul datorat va fi ac3itat de ctre contribuabil la data ntocmirii nc3eierii finale de ctre notarul publicB c# n situaia n care succesiunea legal sau testamentar este de0btut /i finali0at prin ntocmirea nc3eierii de finali0are a succesiunii n termen de ani de la data decesului autorului succesiunii, nu se datorea0 impo0it. 6u se datorea0 impo0it nici n situaia n care, dup finali0area succesiunii, se solicit certificat de mo/tenitor suplimentar /i se ntocme/te nc3eierea final suplimentar nainte de e%pirarea termenului de aniB d# n ca0ul finali0rii succesiunii prin ntocmirea nc3eierii finale dup e%pirarea termenului de ani, mo/tenitorii datorea0 impo0itul de 1H prev0ut n art. @@C1 alin. "!# din =odul fiscalB e# n ca0ul n care succesiunea a fost finali0at prin ntocmirea nc3eierii de finali0are nainte de e%pirarea termenului de ani /i se solicit certificat de mo/tenitor suplimentar dup e%pirarea termenului de ani, calculat de la data decesului autorului succesiunii, mo/tenitorii datorea0 impo0it n condiiile art. @@C1 alin. "!# din =odul fiscal numai pentru proprietile imobiliare ce se vor declara /i meniona n nc3eierea final suplimentarB f# n ca0ul succesiunilor vacante /i a partajului succesoral nu se datorea0 impo0itB g# impo0itul se calculea0 /i se ncasea0 la valoarea proprietilor imobiliare cuprinse n masa succesoral. Aasa succesoral, din punct de vedere fiscal /i n condiiile art. @@C1 alin. "1# /i "!# din =odul fiscal, cuprinde numai activul net imobiliar. Fn scop fiscal, prin activul net imobiliar se nelege valoarea proprietilor imobiliare dup deducerea pasivului succesoral corespun0tor acestora. Fn pasivul succesiunii se includ obligaiile certe /i lic3ide dovedite prin acte autentice /i/sau e%ecutorii, precum /i c3eltuielile de nmormntare pn la concurena sumei de 1.000 lei, care nu trebuie dovedite cu nscrisuri. Fn ca0ul n care n activul succesoral se cuprind /i bunuri mobile, drepturi de crean, aciuni, certificate de acionar etc., se va stabili proporia valorii proprietilor imobiliare din totalul activului succesoral, iar pasivul succesoral se va deduce din valoarea bunurilor mobile, respectiv imobile, proporional cu cota ce revine fiecreia din categoriile de bunuri mobile sau imobile. .up deducerea pasivului succesoral corespun0tor bunurilor imobile, din valoarea acestora se determin activul net imobiliar repre0entnd ba0a impo0abilB 3# n ca0ul n care procedura succesoral se finali0ea0 prin 3otrre judectoreasc, se aplic dispo0iiile pct. 121C@ paragraful < din pre0entele norme metodologice.

441

Norme metodologice" +R,. @@C1 al.1 121C2. ?a transmiterea dreptului de proprietate, impo0itul prev0ut la art. @@C1 alin. "1# /i "!# din =odul fiscal se calculea0 la valoarea declarat de pri. Fn ca0ul n care valoarea declarat de pri este mai mic dect valoarea orientativ stabilit prin e%perti0ele ntocmite de camerele notarilor publici, impo0itul se va calcula la aceast din urm valoare. Fn ca0ul proprietilor imobiliare transferate cu titlu de aport la capitalul social, valoarea la care se va stabili impo0itul este aceea din actul prin care s-a reali0at aducerea bunului imobil ca aport n natur la capitalul social, astfel* - n ca0ul n care legislaia n materie impune ntocmirea unei e%perti0e de evaluare, impo0itul se va stabili la valoarea din act, dar nu mai puin de valoarea re0ultat din e%perti0a de evaluareB - n ca0ul n care legislaia n materie nu impune ntocmirea unei e%perti0e de evaluare, impo0itul se va stabili la valoarea din act, dar nu mai puin de valoarea stabilit n condiiile art. @@C1 alin. "1# din =odul fiscal. ?a constituirea sau transmiterea de0membrmintelor dreptului de proprietate, impo0itul se determin la valoarea declarat de pri, dar nu mai puin de 0H din valoarea orientativ stabilit prin e%perti0a ntocmit de camera notarilor publici. +ceea/i valoare se va stabili /i la stingerea pe cale convenional sau prin consimmntul titularului a acestor de0membrminte. ?a transmiterea nudei proprieti, impo0itul se determin la valoarea declarat de pri, dar nu mai puin de D0H din valoarea orientativ stabilit prin e%perti0ele camerei notarilor publici. :entru construciile neterminate, la nstrinarea acestora, valoarea se va stabili pe ba0a unui raport de e%perti0, care va cuprinde valoarea construciei neterminate la care se adaug valoarea terenului aferent declarat de pri, dar nu mai puin dect valoarea stabilit pentru teren prin e%perti0ele camerei notarilor publici. Raportul de e%perti0 va fi ntocmit pe c3eltuiala contribuabilului de un e%pert autori0at n condiiile legii. ?a sc3imb imobiliar, impo0itul se calculea0 la valoarea fiecreia din proprietile imobiliare transmise. Fn ca0ul sc3imbului unui bun imobil, proprietate imobiliar, cu un bun mobil, impo0itul se calculea0 la valoarea bunului imobil, calitatea de contribuabil fiind a persoanei fi0ice care transmite proprietatea imobiliar.

Norme metodologice" +R,. @@C1 al.2 121C<. $%perti0ele privind valoarea de circulaie a proprietilor imobiliare vor fi comunicate direciilor teritoriale ale Ainisterului Jinanelor :ublice, pentru a fi utili0ate ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare primirii acestora..

Norme metodologice" +R,. @@C1 al.< 121C@. >mpo0itul se va calcula /i se va ncasa de ctre notarul public, pe c3itan sau bon fiscal, anterior autentificrii actului sau semnrii nc3eierii de finali0are a procedurii succesorale. >mpo0itul poate fi pltit de ctre contribuabil fie n numerar, la sediul biroului notarului public, fie prin virament bancar, ntr-un cont al biroului notarial. Fn ca0ul plii impo0itului prin virament bancar, dovada ac3itrii se face cu ordinul de plat. .ocumentul de plat a impo0itului de ctre contribuabil se va meniona n nc3eierea de autentificare, respectiv n nc3eierea de finali0are a procedurii succesorale /i n certificatul de mo/tenitor. Aodelul c3itanelor ce vor fi utili0ate de ctre notarii publici la ncasarea impo0itului se va stabili /i se va tipri de 'niunea 6aional a 6otarilor :ublici din Romnia. Fn ndeplinirea obligaiei ce le revine, registratorii de carte funciar vor verifica dac n cuprinsul actului notarial sunt menionate documentele de plat a impo0itului, prev0ute la paragrafele 1 - !. >nstanele judectore/ti care pronun 3otrri judectore/ti definitive /i irevocabile n cau0e referitoare la transferul dreptului de proprietate sau al de0membrmintelor acestuia vor comunica organului fiscal din ra0a de competen teritorial a instanei de fond 3otrrea /i documentaia aferent n termen de

44,

!0 de 0ile de la data rmnerii definitive /i irevocabile a 3otrrii. Fn situaia n care instanele judectore/ti nu transmit n termenul legal documentaia prev0ut de lege, organul fiscal poate stabili impo0itul datorat, la solicitarea contribuabilului, pe ba0a documentaiei pre0entate de acesta. Fn situaia n care la primirea documentaiei transmise de instanele judectore/ti constat diferene care conduc la modificarea ba0ei de impunere, organul fiscal emite o deci0ie de impunere, conform procedurii legale. Ma0a de calcul a impo0itului datorat este cea stabilit potrivit 3otrrii judectore/ti sau documentaiei aferente 3otrrii, n situaia n care acestea includ valoarea imobilului stabilit de un e%pert autori0at n condiiile legii, respectiv e%perti0a privind stabilirea valorii de circulaie a imobilului. Fn ca0ul n care n 3otrrea judectoreasc nu este preci0at valoarea imobilului stabilit de un e%pert autori0at n condiiile legii sau n documentaia aferent 3otrrii nu este cuprins e%perti0a privind stabilirea valorii de circulaie a imobilului, ba0a de calcul a impo0itului se va stabili n condiiile pct. 121C< din pre0entele norme metodologice. Fn ca0ul transferurilor prin alte modaliti dect procedura notarial sau judectoreasc, contribuabilul are sarcina declarrii venitului la organul fiscal competent, n termen de 10 de 0ile, inclusiv, de la data transferului, n vederea stabilirii impo0itului, n condiiile legii. Fn ca0ul n care se solicit intabularea dreptului de proprietate sau a de0membrmintelor acestuia, n temeiul 3otrrii judectore/ti, registratorii de carte funciar vor verifica e%istena deci0iei de impunere emise de organul fiscal competent /i dovada ac3itrii impo0itului. Fn ca0ul transferurilor prin e%ecutare silit, dup e%pirarea termenului de 10 0ile inclusiv, n care contribuabilul avea sarcina declarrii venitului la organul fiscal competent, pentru transferurile prin alte modaliti dect procedura notarial sau judectoreasc, organul de e%ecutare silit sau cumprtorul, dup ca0, trebuie s solicite organului fiscal competent stabilirea impo0itului /i emiterea deci0iei de impunere, conform procedurilor legale, prin depunerea documentaiei aferente transferului. 121CD. GGG +brogat 121C). GGG +brogat 121C10. GGG +brogat 121C11. GGG +brogat

Norme metodologice" +R,. @D 12 . Fn aplicarea art. @D alin. " # din =odul fiscal, n aceast categorie se includ, de e%emplu, urmtoarele venituri reali0ate de persoanele fi0ice* - remuneraiile pentru munca prestat n interesul unitilor aparinnd .ireciei (enerale a :enitenciarelor, precum /i n atelierele locurilor de deinere, acordate, potrivit legii, condamnailor care e%ecut pedepse privative de libertateB - veniturile primite de studeni sub forma indemni0aiilor pentru participarea la /edinele senatului universitarB - veniturile obinute din valorificarea de/eurilor prin centrele de colectare a de/eurilor de metal, 3rtie, sticl /i altele asemenea, cu urmtoarele e%cepii* a# partea din venituri finanat din fonduri publice n ca0ul bunurilor mobile care fac obiectul programelor naionale finanate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice care sunt venituri neimpo0abileB b# veniturile reali0ate din valorificarea bunurilor mobile sub forma de/eurilor din patrimoniul afacerii de ctre contribuabilii care au ca obiect de activitate colectarea /i valorificarea de de/euriB n acest ca0 nu sunt aplicabile prevederile art. 2! alin. " # /i art. @) din =odul fiscal, veniturile respective fiind considerate venituri din activiti independente /i supuse impunerii potrivit regulilor proprii acestei categorii, respectiv cap. >> E-enituri din activiti independenteE. - sumele pltite de ctre organi0atori persoanelor care nsoesc elevii la concursuri /i alte manifestri /colareB - indemni0aiile acordate membrilor birourilor electorale, statisticienilor, informaticienilor /i personalului te3nic au%iliar pentru e%ecutarea atribuiilor privind desf/urarea alegerilor pre0ideniale, parlamentare /i localeB - veniturile obinute de persoanele care fac figuraie la reali0area de filme, spectacole, emisiuni televi0ate /i altele asemeneaB - tic3etele cadou acordate persoanelor fi0ice n afara unei relaii generatoare de venituri din salariiB

440

- veniturile distribuite persoanelor fi0ice asociate n forme de proprietate asociative - persoane juridice, prev0ute la art. < din ?egea nr. 1/ 000, cu modificrile /i completrile ulterioare, altele dect cele prev0ute la pct. @!B - venituri sub forma anumitor bunuri, servicii /i alte drepturi, primite de persoanele fi0ice pensionari, fo/ti salariai, /i membrii de familie ai acestora, potrivit clau0elor contractului de munc sau n ba0a unor legi specialeB - venituri reali0ate de persoana fi0ic ca urmare a contractului de administrare/prestri de servicii silvice nc3eiat potrivit ?egii nr. 1</ 00D privind =odul silvic, cu modificrile /i completrile ulterioareB - sume rmase disponibile dup acoperirea c3eltuielilor din fondul de conservare /i regenerare a pdurilor /i a cror restituire a fost solicitat de proprietarii de pduri persoane fi0ice, n conformitate cu prevederile ?egii nr. 1</ 00D, cu modificrile /i completrile ulterioareB - veniturile obinute de cedent ca urmare a cesiunii de crean, respectiv de cesionar ca urmare a reali0rii venitului din creana respectiv, inclusiv n ca0ul drepturilor de creane salariale obinute n ba0a unor 3otrri judectore/ti definitive /i irevocabile, din patrimoniul personal, altele dect cele care se ncadrea0 n categoriile prev0ute la art. 11 lit. a# - 3# /i art. 1 din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. D0 12!. -enitul net anual se determin de ctre contribuabil, pe fiecare surs, din urmtoarele categorii* a# venituri din activiti independenteB b# venituri din cedarea folosinei bunurilorB c# venituri din activiti agricole impuse n sistem real, venituri din silvicultur /i piscicultur. 12!C1. -enitul net anual impo0abil/=/tigul net anual impo0abil se determin de organul fiscal competent. 121. -enitul impo0abil ce se reali0ea0 ntr-o fraciune de an sau n perioade diferite, ce repre0int fraciuni ale aceluia/i an, se consider venit anual impo0abil. 122. >mpo0itul pe venitul anual impo0abil se calculea0 pentru veniturile din Romnia /i/sau din strintate. 12<. :entru determinarea venitului net anual impo0abil se procedea0 astfel* a# se determin venitul net anual/pierderea fiscal anual pentru activitatea desf/urat n cadrul fiecrei surse din categoriile de venit menionate la pct. 12!, potrivit regulilor proprii. :entru persoanele fi0ice asociate venitul net/pierderea anual luat/luat n calcul la determinarea venitului net anual impo0abil este venitul net/pierderea distribuit/distribuitB b# venitul net anual impo0abil se determin pe fiecare surs de venit prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale din aceea/i surs admise la report pentru anul fiscal de impunere. .ac pierderile fiscale reportate aferente unei surse sunt mai mari dect venitul net anual al sursei respective, re0ultatul repre0int pierdere de reportat. 12@. Re0ultatul negativ dintre venitul brut /i c3eltuielile aferente deductibile, nregistrate pentru fiecare surs de venit din categoriile de venituri, repre0int pierdere fiscal pentru acea surs de venit. 12D. GGG +brogat

Norme metodologice" +R,. D0 al.! 12D. GGG +brogat.

Norme metodologice" +R,. D0 al.1

444

12). .ac n urma compensrii admise pentru anul fiscal rmne o pierdere necompensat, aceasta repre0int pierdere fiscal reportat pe anii urmtori pn la al cincilea an inclusiv. 1<0. Regulile de compensare /i reportare a pierderilor sunt urmtoarele* a# reportarea pierderilor se va face an dup an, pe sursa respectiv, ncepnd cu pierderea cea mai vec3eB b# dreptul la reportul pierderii este personal /i supus identitii contribuabiluluiB nu poate fi transmis mo/tenitorilor sau oricrei alte persoane, n scopul reducerii sarcinii fiscale ce revine acesteia, /i repre0int pierdere definitiv a contribuabilului decedat.

Norme metodologice" +R,. D1 1<1. =ontribuabilii care ncep o activitate independent, precum /i cei care reali0ea0 venituri din activiti agricole impuse n sistem real, silvicultur /i piscicultur, pentru care sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente, au obligaia declarrii veniturilor /i c3eltuielilor estimate a se reali0a n anul de impunere, pe fiecare surs /i categorie de venit. .eclararea veniturilor /i a c3eltuielilor estimate se face prin depunerea declaraiei privind venitul estimat/norma de venit, pe fiecare surs /i categorie de venit, la organul fiscal competent, n termen de 12 0ile de la data producerii evenimentului. &bligaia depunerii declaraiilor privind venitul estimat/norma de venit revine att contribuabililor care determin venitul net n sistem real /i desf/oar activitatea n mod individual sau ntr-o form de asociere care nu d na/tere unei persoane juridice, ct /i contribuabililor pentru care venitul net se determin pe ba0 de norme de venit, cu e%cepia veniturilor din activiti agricole impuse pe ba0 de norme de venit. 6u depun declaraii privind venitul estimat/norma de venit contribuabilii care desf/oar activiti independente pentru care plile anticipate se reali0ea0 prin reinere la surs de ctre pltitorul de venit. Fn ca0ul n care contribuabilul obine venituri ntr-o form de asociere, fiecare asociat va declara veniturile estimate re0ultate din distribuirea venitului net estimat al asocierii fr personalitate juridic, cu e%cepia asociaiilor care reali0ea0 venituri din activiti agricole pentru care venitul se stabile/te pe ba0a normelor de venit. 1< . +socierile fr personalitate juridic ce ncep o activitate independent au obligaia s depun o declaraie privind venitul estimat/norma de venit la organul fiscal n a crui ra0 teritorial /i are sediul asociaia, n termen de 12 0ile de la nc3eierea contractului de asociere, odat cu nregistrarea acestuia la organul fiscal. 1<!. =ontribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal au obligaia depunerii la organul fiscal competent a declaraiei privind venitul estimat/norma de venit pe fiecare surs de reali0are a venitului, odat cu nregistrarea contractului de cedare a folosinei bunurilor, n termen de 12 0ile de la nc3eierea acestuia. 6u depun declaraie privind venitul estimat/norma de venit contribuabilii care reali0ea0 venituri din arend. 1<1. =ontribuabilii care reali0ea0 venituri din activiti independente impuse pe ba0 de norme de venit /i care solicit trecerea pentru anul fiscal urmtor la impunerea n sistem real vor depune declaraia privind venitul estimat/norma de venit pn la data de !1 ianuarie, completat corespun0tor. =ontribuabilii care ncep o activitate impus pe ba0 de norme de venit /i optea0 pentru determinarea venitului net n sistem real vor depune declaraia privind venitul estimat/norma de venit n termen de 12 0ile de la producerea evenimentului, completat corespun0tor. 1<2. &rganul fiscal competent este definit potrivit legislaiei n materie. 1<<. Fn sensul art. D1 alin. "!# din =odul fiscal, prin motive obiective care conduc la depunerea unei noi declaraii privind venitul estimat/norma de venit n vederea recalculrii nivelului plilor anticipate se nelege* ntreruperi temporare de activitate n cursul anului din motive medicale justificate cu documente, situaii de for major, alte cau0e care generea0 modificarea veniturilor.

Norme metodologice" +R,. D

446

1<@. :lile anticipate se stabilesc de ctre organul fiscal competent definit potrivit legislaiei n materie. :lata sumelor astfel stabilite se efectuea0 la organul fiscal care a fcut stabilirea lor. :entru stabilirea plilor anticipate se va utili0a cota de impunere prev0ut la art. 1! alin. "1# din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare. 1<D. Iumele repre0entnd pli anticipate se ac3it n 1 rate egale, pn la data de 2 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv 2 martie, 2 iunie, 2 septembrie /i 2 decembrie. Fn ca0ul contribuabililor care reali0ea0 venituri din cedarea folosinei bunurilor sub forma arendei /i au optat pentru determinarea venitului net n sistem real, plata impo0itului se efectuea0 potrivit deci0iei de impunere emise pe ba0a declaraiei privind venitul reali0at. 1<). Fn ca0ul contribuabililor impu/i pe ba0 de norme de venit, stabilirea plilor anticipate se face pe ba0a normelor de venit aprobate pentru anul de impunere, corespun0tor activitii desf/urate. 1@0. Iolicitarea emiterii unei noi deci0ii de plat anticipat, potrivit art. D1 alin. "!# din =odul fiscal, se face prin depunerea de ctre contribuabil a unei declaraii privind venitul estimat/norma de venit. 1@1. Fn ca0ul contribuabililor care obin venituri de aceea/i natur, pentru care plile anticipate se stabilesc att de organul fiscal, ct /i prin reinere la surs, la stabilirea plilor anticipate de ctre organul fiscal se e%clud din venitul net veniturile pentru care plile anticipate se reali0ea0 prin reinere la surs, proporional cu ponderea acestora n totalul veniturilor brute.

Norme metodologice +R,. D al. @ 1@1C1. =ontribuabilii care re0ilia0 contractele de nc3iriere n cursul anului au obligaia s n/tiine0e n scris n termen de 2 0ile organul fiscal competent. Fn acest sens se vor ane%a, n copie, documentele din care s re0ulte re0ilierea contractelor de nc3iriere, cum ar fi declaraia pe propria rspundere.

Norme metodologice" +R,. D! 1@ . GGG +brogat 1@!. GGG +brogat 1@1. GGG +brogat 1@2. .eclaraiile privind venitul reali0at sunt documentele prin care contribuabilii declar veniturile /i c3eltuielile deductibile efectuate n scopul reali0rii veniturilor, pe fiecare categorie de venit /i pe fiecare surs, n vederea stabilirii de ctre organul fiscal a plilor anticipate. 1@<. .eclaraiile privind venitul reali0at se depun de contribuabilii care reali0ea0, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole pentru care venitul net se determin n sistem real, venituri din silvicultur /i piscicultur. Jac e%cepie de la depunerea declaraiei privind venitul reali0at contribuabilii prev0ui la art. <! alin. " # din =odul fiscal /i cei care obin venituri prev0ute la art. 2 alin. "1# lit. a# - c# din =odul fiscal /i care au optat pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilor art. 2 C1 din =odul fiscal, pentru care impo0itul reinut este final. .eclaraiile privind venitul reali0at se depun, n intervalul 1 ianuarie - 2 mai inclusiv al anului urmtor celui de reali0are a venitului, la organul fiscal competent, definit potrivit legislaiei n materie. :entru veniturile reali0ate dintr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit/distribuit din asociere. 1@@. =ontribuabilii care reali0ea0 venituri din strintate impo0abile n Romnia au obligaia s declare n Romnia veniturile respective pn la data de 2 mai inclusiv a anului urmtor celui de reali0are a venitului. 1@D. =ontribuabilii care ncetea0 s mai aib domiciliul fiscal n Romnia vor depune la organul fiscal n a crui ra0 teritorial /i au domiciliul fiscal o declaraie privind venitul reali0at. .eclaraiile vor cuprinde veniturile /i c3eltuielile aferente anului fiscal curent, pentru perioada n care contribuabilii au avut domiciliul n Romnia.

44.

Norme metodologice" +R,. D1 1@). GGG +brogat 1D0. GGG +brogat 1D1. GGG +brogat 1D1C1. Ifera de cuprindere a entitilor nonprofit este cea prev0ut la punctul 11@C1 dat n aplicarea art. 2@ din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare. 1D1C . &rganul fiscal competent stabile/te venitul net anual impo0abil/c/tigul net anual impo0abil /i impo0itul anual datorat pe ba0a declaraiei privind venitul reali0at /i emite deci0ia de impunere la termenul /i n forma stabilite prin ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. 1D1C!. .eci0ia de impunere anual se emite de organul fiscal competent, definit potrivit legislaiei n materie.

Norme metodologice" +R,. D2 1D . -enitul net obinut din e%ploatarea drepturilor de proprietate intelectual deinute n comun se atribuie proporional cu cotele-pri pe care titularii acestora le dein n acea proprietate, determinate conform regulilor n vigoare specifice fiecrui domeniu. Fn ca0ul n care cotele-pri nu se cunosc, reparti0area veniturilor se face n mod egal. 1D!. -enitul net din cedarea folosinei bunurilor deinute n comun pe cote-pri se reparti0ea0 ntre coproprietari proporional cu cotele deinute de ace/tia n coproprietate. -enitul net din cedarea folosinei bunurilor deinute n comun n devlm/ie se reparti0ea0 n mod egal ntre proprietarii comuni. Reparti0area venitului net conform prevederilor de mai sus se face n condiiile n care n contractul de cedare a folosinei se menionea0 c partea contractant care cedea0 folosina este repre0entat de coproprietari. Fn condiiile n care coproprietarii decid asupra unei alte mpriri, se va ane%a la contract un act autentificat din care s re0ulte voina prilor.

Norme metodologice" +R,. D< 1D1. Iunt supuse obligaiei de nc3eiere /i nregistrare a unui contract de asociere att asociaiile fr personalitate juridic, ale cror constituire /i funcionare sunt reglementate prin acte normative speciale, respectiv asociaii familiale, cabinete medicale grupate, cabinete medicale asociate, societate civil medical, cabinete asociate de avocai, societate civil profesional de avocai, notari publici asociai, asociaii n participaiune constituite potrivit legii, ct /i orice asociere fr personalitate juridic constituit n ba0a =odului civilG#. 1D2. +sociatul desemnat conform prevederilor art. D< alin. " # lit. e# din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare are /i urmtoarele obligaii* - s asigure organi0area /i conducerea evidenelor contabileB - s determine venitul net/pierderea obinut/obinut n cadrul asociaiei, precum /i distribuirea venitului net/pierderii pe asociaiB - s depun o declaraie privind veniturile /i c3eltuielile estimate, la termenele stabilite, la organul fiscal la care asociaia este nregistrat n evidena fiscalB - s nregistre0e contractul de asociere, precum /i orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociaia este nregistrat n evidena fiscal, n termen de 12 0ile de la data nc3eierii acestuia. :rin sediul asociaiei se nelege locul principal de desf/urare a activitii asociaieiB - s repre0inte asociaia n verificrile efectuate de organele fiscale, precum /i n ceea ce prive/te depunerea de obieciuni, contestaii, plngeri asupra actelor de control nc3eiate de organele fiscaleB - s rspund la toate solicitrile organelor fiscale, att cele privind asociaia, ct /i cele privind asociaii, legate de activitatea desf/urat de asociaieB - s complete0e Registrul pentru evidena aportului /i re0ultatului distribuitB - alte obligaii ce decurg din aplicarea titlului >>> din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare. *. -ec3iul =od civil a fost abrogat. + se vedea ?egea nr. D@/ 00) privind =odul civil, republicat.

44*

1D2C1. Fn ca0ul asocierilor care reali0ea0 venituri din activiti agricole impuse pe ba0 de norme de venit, asociatul desemnat are urmtoarele obligaii* a# s nregistre0e contractul de asociere, precum /i orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociaia este nregistrat n evidena fiscal, n termen de 12 0ile de la data nc3eierii acestuia. :rin sediul asociaiei se nelege locul principal de desf/urare a activitii asociaieiB b# s repre0inte asociaia n verificrile efectuate de organele fiscale, precum /i n ceea ce prive/te depunerea de obieciuni, contestaii, plngeri asupra actelor de control nc3eiate de organele fiscaleB c# s rspund la toate solicitrile organelor fiscale, att cele privind asociaia, ct /i cele privind asociaii, legate de activitatea desf/urat de asociaieB d# s complete0e Registrul pentru evidena aportului /i re0ultatului distribuitB e# s determine venitul impo0abil obinut n cadrul asociaiei, precum /i distribuirea acestuia pe asociaiB f# alte obligaii ce decurg din aplicarea titlului >>> din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. D< al.! 1D<. +sociaia, prin asociatul desemnat, depune, pn la data de 12 martie a anului urmtor, la organul fiscal la care asociaia este nregistrat n evidena fiscal o declaraie anual care cuprinde venitul net/pierderea reali0at/reali0at pe asociaie, precum /i distribuia venitului net/pierderii pe fiecare asociat. & copie de pe declaraie se transmite de ctre asociatul desemnat fiecrui asociat. :e ba0a acestei copii asociaii vor cuprinde venitul net/pierderea ce le revine din activitatea asociaiei n declaraia privind venitul reali0at.

Norme metodologice" +R,. D< al.2 1D@. -enitul net se consider distribuit /i dac acesta rmne la asociaie sau este pus la dispo0iie asociailor. 1DD. Fn ca0ul modificrii cotelor de participare n cursul anului, pentru distribuirea venitului net anual se va proceda astfel* a# se determin un venit net/o pierdere intermediar/intermediar la sfr/itul lunii n care s-au modificat cotele pe ba0a venitului brut /i a c3eltuielilor, astfel cum acestea sunt nregistrate n evidenele contabileB b# venitul net/pierderea intermediar/intermediar se aloc fiecrui asociat, n funcie de cotele de participare, pn la data modificrii acestoraB c# la sfr/itul anului, din venitul net/pierderea anual/anual se deduce venitul net/pierderea intermediar/intermediar, iar diferena se aloc asociailor, n funcie de cotele de participare ulterioare modificrii acestoraB d# venitul net/pierderea anual/anual distribuit/distribuit fiecrui asociat se determin prin nsumarea veniturilor nete/pierderilor intermediare determinate potrivit lit. b# /i c#. 1DDC1. Fn ca0ul societii civile cu personalitate juridic, constituit potrivit legii speciale /i care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, se aplic regulile de determinare a venitului net din activiti independente. Fn ca0ul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societi profesionale cu rspundere limitat cu una sau mai multe persoane fi0ice, filiala fiind supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, determinarea venitului obinut n cadrul entitii se efectuea0 n sistem real, pe ba0a datelor din contabilitatea n partid simpl. :entru membrii asociai n cadrul filialei se aplic urmtoarele reguli* 1. persoanele fi0ice asociate au obligaia s asimile0e acest venit distribuit n funcie de cota de participare venitului net anual din activiti independenteB . societatea profesional cu rspundere limitat asociat n cadrul filialei va include venitul distribuit n funcie de cota de participare n venitul brut al activitii independente, pentru anul fiscal respectiv.

447

:ersoanele fi0ice care obin venituri dintr-o activitate desf/urat ntr-o form de organi0are cu personalitate juridic "I:R?# constituit potrivit legii speciale /i care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, au obligaia s asimile0e acest venit distribuit venitului net anual din activiti independente. 1D). GGG +brogat.

Norme metodologice" +R,. D< al.D 1D). GGG +brogat.

Norme metodologice" +R,. D@ 1)0. :entru veniturile reali0ate de un nere0ident din activiti independente atribuibile unui sediu permanent definit potrivit art. D din =odul fiscal, impo0itul se determin prin aplicarea cotei de impo0itare asupra venitului net anual impo0abil aferent acestuia. 1)1. :entru calculul impo0itului pe veniturile din activiti independente, altele dect cele prev0ute la art. 2 din =odul fiscal, sumele repre0entnd pli anticipate n contul impo0itului anual pe venit se stabilesc de ctre organul fiscal pe a crui ra0 teritorial se reali0ea0 n ntregime sau cu preponderen venitul. 1) . .up nc3eierea anului fiscal organul fiscal menionat la pct. 1)1 va elibera documentul care atest venitul reali0at /i impo0itul pltit.

Norme metodologice" +R,. DD 1)!. -eniturile obinute de persoanele fi0ice nere0idente din Romnia din activiti dependente se impo0itea0 separat pe fiecare surs/loc de reali0are, impo0itul lunar calculat fiind impo0it final. .up nc3eierea anului fiscal, organul fiscal va elibera documentul care atest venitul reali0at /i impo0itul pltit pentru anul fiscal respectiv, la cererea contribuabilului. :rofesorii /i cercettorii nere0ideni care desf/oar o activitate n Romnia ce dep/e/te perioada de scutire stabilit prin conveniile de evitare a dublei impuneri nc3eiate de Romnia cu diverse state se impun pentru veniturile reali0ate n intervalul de timp ce dep/e/te perioada de scutire, potrivit titlului >>> din =odul fiscal. 1)!C1. -eniturile din activiti dependente obinute ca urmare a desf/urrii activitii n Romnia de persoane fi0ice re0idente ale unor state cu care Romnia nu are nc3eiate convenii de evitare a dublei impuneri /i pltite de angajatori re0ideni sau nere0ideni se impo0itea0 n Romnia din prima 0i de desf/urare a activitii. .e asemenea, se impun din prima 0i de desf/urare a activitii dependente n Romnia /i veniturile obinute de persoanele fi0ice care nu fac dovada re0idenei ntr-un stat cu care Romnia are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri. 1)1. a# Fn aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri nc3eiate de Romnia cu un stat strin, veniturile din activiti dependente reali0ate de persoane fi0ice nere0idente care /i desf/oar activitatea n Romnia se impun dac persoana fi0ic este pre0ent n Romnia una sau mai multe perioade de timp ce dep/esc n total 1D! de 0ile n orice perioad de 1 luni consecutive care se nc3eie n anul calendaristic n cau0 sau n perioada /i condiiile menionate n convenia de evitare a dublei impuneri nc3eiat de Romnia cu statul strin /i numai dac respectiva persoan fi0ic face dovada re0idenei n statul cu care Romnia are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri. b# Fn aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri nc3eiate de Romnia cu un stat strin, veniturile din activiti dependente reali0ate de persoane fi0ice nere0idente care /i desf/oar activitatea n Romnia /i sunt pre0ente n Romnia o perioad mai mic de 1D! de 0ile n orice perioad de 1 luni consecutive care se nc3eie n anul calendaristic n cau0 sau n perioada /i condiiile menionate n

448

convenia de evitare a dublei impuneri nc3eiat de Romnia cu statul strin se impun n Romnia dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii* - salariul este pltit de un angajator care este re0ident sau n numele acestuiaB - salariul este suportat de un sediu permanent pe care angajatorul nere0ident l are n Romnia "veniturile salariale repre0int c3eltuiala deductibil a unui sediu permanent n Romnia#. c# -eniturile din salarii se impo0itea0 ncepnd cu prima 0i de la data sosirii persoanei fi0ice, dovedit cu vi0a de intrare n Romnia de pe pa/aport. ?a determinarea impo0itului se va avea n vedere principiul celor 1D! de 0ile care sfr/esc n anul calendaristic n cau0. Aodul de calcul al celor 1D! de 0ile se va face aplicndu-se metoda 0ilelor de pre0en. =ontribuabilul are posibilitatea s furni0e0e dove0i referitoare la pre0ena sa, pe ba0a datelor din documentele de transport, pa/aport /i alte documente prin care se atest intrarea n Romnia. Fn calculul celor 1D! de 0ile se includ* 0iua de sosire, 0iua de plecare /i toate celelalte 0ile petrecute pe teritoriul Romniei. &rice fraciune de 0i n care contribuabilul este pre0ent n Romnia contea0 drept 0i de pre0en pentru calculul celor 1D! de 0ile. 1)2. =ontribuabilii prev0ui la pct. 1)1 sunt obligai ca n termen de 12 0ile de la data nceperii activitii s se adrese0e organului fiscal n a crui ra0 teritorial se reali0ea0 venitul, n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil acestor venituri, n conformitate cu prevederile conveniilor de evitare a dublei impuneri, nc3eiate de (uvernul Romniei cu alte state. +stfel, contribuabilul va depune la organul fiscal, dup ca0, urmtoarele* - cerereB - copie de pe documentul care reglementea0 raportul de munc /i traducerea acestuia n limba romn, certificat de traductori autori0aiB - certificatul de re0iden fiscal eliberat de autoritatea fiscal competent a statului al crui re0ident este sau un alt document prin care se atest re0idena fiscal, document vi0at de organul fiscal al statului su de re0iden, tradus /i legali0at de organul autori0at din RomniaB - documentele care atest dreptul de munc /i de /edere, dup ca0, pe teritoriul Romniei. .ac persoanele fi0ice nere0idente nu pre0int n termenul stabilit documentele prev0ute la alineatul precedent, acestea datorea0 impo0it pe veniturile din salarii din prima 0i de desf/urare a activitii. Fn situaia n care persoanele respective depun ulterior documentele solicitate, organul fiscal va efectua regulari0area impo0itului pltit. 1)<. =ontribuabilii pltii din strintate de un angajator nere0ident care /i prelungesc perioada de /edere n Romnia, precum /i cei care, prin pre0ene repetate n Romnia, dep/esc 1D! de 0ile sau perioada menionat n conveniile de evitare a dublei impuneri sunt obligai s n/tiine0e n scris organul fiscal competent despre dep/irea acestui termen, ca0 n care datorea0 impo0it din prima 0i pentru veniturile reali0ate ca urmare a desf/urrii activitii n Romnia. 1)@. Fn situaia n care persoanele fi0ice care au desf/urat activitatea n Romnia ntr-o perioad mai mic de 1D! de 0ile n orice perioad de 1 luni consecutive care se nc3eie n anul calendaristic n cau0 ori n perioada /i condiiile menionate n conveniile de evitare a dublei impuneri /i au fost pltite din strintate /i prelungesc perioada de /edere n Romnia peste 1D! de 0ile sau peste perioada menionat n convenie, impo0itul pe veniturile din salarii pentru activitatea desf/urat n Romnia este datorat ncepnd cu prima 0i de sosire n Romnia. Fn acest ca0, contribuabilul depune la organul fiscal competent declaraii lunare de impunere, care vor cuprinde veniturile lunare reali0ate n perioada anterioar prelungirii /ederii n Romnia, n termen de 12 0ile de la ultima 0i a perioadei de 1D! de 0ile e%pirate sau a perioadei menionate n convenie. Fn situaia n care beneficiarul venitului reali0ea0 salariul ntr-o sum global pe un interval de timp, dup ce a e%pirat perioada de 1D! de 0ile sau perioada menionat n convenie, sumele nscrise n declaraii se pot stabili la nivelul unei medii lunare, respectiv suma global a salariului declarat mprit la numrul de luni din acea perioad. 1)D. :ersoanele fi0ice care reali0ea0 venituri din Romnia /i care au re0iden ntr-un stat contractant cu care Romnia are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri se impun n Romnia conform titlului >>> din =odul fiscal pentru veniturile, altele dect cele supuse impunerii potrivit titlului - din =odul fiscal, atunci cnd nu pre0int certificatul de re0iden fiscal sau un alt document prin care se atest re0idena fiscal. Fn acelea/i condiii /i pentru acelea/i categorii de venituri se impun /i persoanele fi0ice care reali0ea0 venituri din Romnia /i sunt re0idente ale unor state cu care Romnia nu are nc3eiate convenii de evitare a dublei impuneri. 1)). Fn situaia n care e%ist convenii de evitare a dublei impuneri, persoana fi0ic cu dubl re0iden - romn /i a unui stat cu care Romnia are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri -, cu domiciliul n Romnia, se va impune n Romnia, coroborat cu prevederile conveniilor de evitare a dublei impuneri.

46-

:entru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri persoana fi0ic respectiv va pre0enta autoritilor fiscale romne certificatul de re0iden fiscal sau un alt document prin care se atest re0idena fiscal, precum /i traducerea acestuia n limba romn, certificat de traductori autori0ai. :entru a stabili al crui re0ident este persoana fi0ic respectiv, contribuabilul va face dovada Ecentrului intereselor vitaleE, respectiv va pre0enta organului fiscal documentele necesare prin care se atest c veniturile obinute n cellalt stat sunt superioare celor reali0ate n Romnia /i autoritatea fiscal a statului respectiv /i re0erv dreptul de a-l considera re0ident fiscal din punct de vedere al impunerii veniturilor mondiale, ca0 n care impunerea acestui contribuabil n Romnia se va face numai pentru veniturile din Romnia. :rin documente necesare se nelege* copiile declaraiilor de impunere din cellalt stat, declaraia pe propria rspundere privind situaia copiilor /colari0ai, situaia de avere, dup ca0, a familiei /i altele asemenea. Fn situaia n care veniturile din cellalt stat nu sunt la nivelul care s conduc la acordarea re0idenei fiscale n acest stat /i autoritatea fiscal romn aprecia0 c sunt ntrunite condiiile pentru impunerea veniturilor n Romnia, acestui contribuabil i se vor impune n Romnia veniturile mondiale /i, prin sc3imb de informaii, autoritile competente romne /i din cellalt stat se vor informa asupra acestui ca0. 00. =ontribuabilii persoane fi0ice romne care locuiesc n strintate /i care /i menin domiciliul n Romnia se impun n Romnia pentru veniturile impo0abile conform prevederilor titlului >>> din =odul fiscal, reali0ate att n Romnia, ct /i n strintate, iar obligaiile fiscale se e%ercit direct sau, n situaia n care nu /i ndeplinesc obligaiile n mod direct, prin desemnarea unui mputernicit sau repre0entant fiscal. 01. =etenii strini refugiai /i care sunt pre0eni n Romnia, potrivit autori0rilor specifice acordate, se impo0itea0 pentru veniturile reali0ate pe teritoriul Romniei.

Norme metodologice" +R,. D) 01C1. :ersoanele fi0ice nere0idente care reali0ea0 venituri din Romnia /i crora le revin potrivit pre0entului titlu obligaii privind declararea acestora depun declaraiile privind venitul reali0at la organul fiscal competent, definit potrivit legislaiei n materie.

Norme metodologice" +R,. )0 0 . =ontribuabilii care obin venituri din strintate potrivit art. )0 alin. "1# din =odul fiscal au obligaia declarrii acestora. :entru veniturile din pensii /i sume asimilate acestora, obinute din strintate, pentru care Romnia are drept de impunere, contribuabilii au obligaia s complete0e /i s depun declaraia privind venitul reali0at. >mpo0itul datorat n Romnia se determin prin aplicarea cotei de impunere asupra venitului brut anual diminuat cu suma lunar neimpo0abil, stabilit potrivit prevederilor art. <) din =odul fiscal, calculat la nivelul anului. Iuma lunar neimpo0abil se acord pentru fiecare surs de venit din pensii.

Norme metodologice" +R,. )1 0!. :ersoanele fi0ice re0idente romne cu domiciliul n Romnia /i persoanele fi0ice prev0ute la art. 10 alin. " # din =odul fiscal sunt supuse impo0itrii n Romnia pentru veniturile din orice surs, att din Romnia, ct /i din strintate. Fn situaia n care, pentru veniturile din strintate de natura celor prev0ute la art. 11 lit. a#, c# /i f# din =odul fiscal, statul cu care Romnia are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri /i-a e%ercitat

461

dreptul de impunere, aceste persoane au dreptul s deduc, pentru fiecare surs de venit, din impo0itul pe venit datorat n Romnia impo0itul pe venit pltit n strintate, n condiiile prev0ute de =odul fiscal. -eniturile din strintate reali0ate de contribuabilii prev0ui la art. 10 alin. "1# lit. a# /i de cei prev0ui la art. 10 alin. " # din =odul fiscal, precum /i impo0itul aferent, a crui plat n strintate este atestat cu document justificativ eliberat de autoritatea competent a statului strin cu care Romnia are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri, e%primate n unitile monetare proprii fiecrui stat, se vor transforma n lei la cursul de sc3imb mediu anual comunicat de Manca 6aional a Romniei din anul de reali0are a venitului respectiv. 01. >mpo0itul pltit n strintate, care se deduce din impo0itul pe venit datorat n Romnia, este limitat la partea de impo0it pe venit datorat n Romnia. :rin venit mondial se nelege suma veniturilor impo0abile din Romnia /i din strintate din categoriile de venituri reali0ate de persoanele fi0ice prev0ute la art. 10 alin. "1# lit. a# din =odul fiscal /i de cele care ndeplinesc condiia menionat la art. 10 alin. " # din =odul fiscal. :entru veniturile menionate la art. 11 lit. a#, c# /i f# din =odul fiscal, care au fost globali0ate n strintate, creditul fiscal e%tern pentru fiecare venit este limitat la impo0itul pe venit calculat prin aplicarea cotei medii de impo0it din strintate, aplicat asupra fiecrei surse de venit obinut n strintate, dar nu mai mult dect cota de impo0it prev0ut la titlul >>> din =odul fiscal, aferent venitului respectiv. =ota medie de impo0it se calculea0 astfel* impo0it pltit n strintate =ota medie de impo0it P ----------------------------------- . venit global obinut n strintate -enitul global obinut n strintate repre0int toate categoriile de venituri care, conform legii din statul respectiv, se globali0ea0 n strintate. 02. :entru veniturile reali0ate n statul cu care Romnia are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri /i care nu au fost globali0ate n vederea impo0itrii, creditul fiscal e%tern este limitat la impo0itul pe venit pltit n strintate, dar nu mai mult dect cel datorat pentru un venit similar n Romnia, potrivit =odului fiscal. 0<. .ac suma repre0entnd creditul fiscal e%tern este mai mare dect impo0itul pltit n statul cu care Romnia are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri, suma recunoscut care se deduce este la nivelul impo0itului pltit n strintate. Fn situaia n care suma repre0entnd creditul fiscal e%tern este mai mic dect impo0itul pltit n statul cu care Romnia are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri, suma recunoscut repre0entnd creditul fiscal e%tern acordat este la nivelul sumei calculate conform pct. 01. 0@. =alcularea creditului fiscal e%tern se face de ctre organul fiscal competent, separat pe fiecare surs de venit. Fn situaia n care contribuabilul n cau0 obine venituri din strintate din mai multe state cu care Romnia are nc3eiate convenii de evitare a dublei impuneri, creditul e%tern admis a fi dedus din impo0itul datorat n Romnia se va calcula, potrivit procedurii prev0ute mai sus, pentru fiecare surs de venit /i pe fiecare ar. 0D. Fn ca0ul veniturilor prev0ute la art. 11 lit. b#, d#, e#, g# /i 3# din =odul fiscal, creditul fiscal e%tern se acord pentru fiecare venit similar din Romnia. =reditul fiscal e%tern pentru veniturile din statul cu care Romnia are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri, a cror impunere n Romnia este final, se va acorda astfel* a# n situaia n care n strintate cota de impo0it este mai mare dect cea prev0ut n titlul >>> din =odul fiscal pentru un venit similar, creditul fiscal e%tern este limitat la impo0itul pe venit calculat, aplicnduse cota prev0ut n acest titluB b# n situaia n care cota de impo0it este mai mic n strintate dect cota de impo0it pentru un venit similar din Romnia, creditul fiscal e%tern este calculat la nivelul impo0itului pltit n strintate, iar impo0itul anual rmas de ac3itat n Romnia se calculea0 ca diferen ntre impo0itul pe venit calculat aplicndu-se cota de impo0it prev0ut la titlul >>> din =odul fiscal /i impo0itul pe venit pltit n strintate pentru venitul reali0at n strintate. :entru veniturile prev0ute la art. 11 lit. b#, d#, e#, g# /i 3# din =odul fiscal, creditul fiscal se acord potrivit prevederilor pct. 02. 0). "1# Fn vederea regulari0rii de ctre organul fiscal a impo0itului pe salarii datorat n Romnia pentru activitatea desf/urat n strintate, contribuabilii prev0ui la art. 10 alin. "1# lit. a# /i alin. " # din =odul fiscal care sunt pltii pentru activitatea salarial desf/urat n strintate de ctre sau n numele unui angajator care este re0ident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia au obligaia de a declara n Romnia veniturile respective potrivit declaraiei privind veniturile reali0ate din strintate la termenul prev0ut de lege, cu e%cepia contribuabililor care reali0ea0 venituri de aceast natur n condiiile prev0ute la pct. D@C!, pct. D@C2 alin. " # lit. a# /i pct. D@CD pentru care impo0itul este final. " # Fn situaiile prev0ute la pct. D@C1 /i D@C@, organul fiscal regulari0ea0 impo0itul pe venitul din salarii datorat de contribuabil n ba0a declaraiei privind veniturile reali0ate din strintate /i restituie, dup

46,

ca0, n totalitate sau n parte impo0itul reinut de ctre angajatorul care este re0ident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia la cererea persoanei fi0ice. Fn acest ca0, declaraia privind veniturile reali0ate din strintate repre0int /i cerere de restituire. "!# .eclaraia privind veniturile reali0ate din strintate se depune la registratura organului fiscal competent sau prin po/t, nsoit de urmtoarele documente justificative* a# documentul menionat la art. 2) alin. " # din =odul fiscal ntocmit de angajatorul re0ident n Romnia ori de ctre un sediu permanent n Romnia care efectuea0 pli de natur salarial din care s re0ulte venitul ba0 de calcul al impo0itului /i impo0itul reinut n Romnia pentru salariul pltit n strintateB b# contractul de deta/areB c# documente justificative privind ncetarea raportului de munc, dup ca0B d# certificatul de atestare a impo0itului pltit n strintate de contribuabil, eliberat de autoritatea competent a statului strin, sau orice alt document justificativ privind venitul reali0at /i impo0itul pltit n cellalt stat, eliberat de autoritatea competent din ara n care s-a obinut venitul, precum /i orice alte documente care pot sta la ba0a determinrii sumei impo0itului pltit n strintate, pentru situaia n care dreptul de impunere a revenit statului strin. 0)C1. =nd o persoan fi0ic re0ident n Romnia obine venituri care n conformitate cu prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri nc3eiate de Romnia cu statul strin sunt supuse impo0itului pe venit n statul strin, pentru evitarea dublei impuneri se va aplica metoda prev0ut n convenie, respectiv metoda creditului sau metoda scutirii, dup ca0. 0)C . :ersoanele fi0ice prev0ute la art. 10 alin. "1# lit. a# /i cele prev0ute la art. 10 alin. " # din =odul fiscal care reali0ea0 un venit /i care, potrivit prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri nc3eiate de Romnia cu un alt stat pot fi impuse n cellalt stat, iar respectiva convenie prevede ca metod de evitare a dublei impuneri Emetoda scutiriiE, respectivul venit va fi scutit de impo0it n Romnia. +cest venit se declar n Romnia, dar este scutit de impo0it dac se ane%ea0 documentul justificativ eliberat de autoritatea competent a statului strin, care atest impo0itul pltit n strintate. 10. ?a sfr/itul anului fiscal vi0at, contribuabilul ane%ea0 la declaraia privind venitul reali0at documentele justificative privind venitul reali0at /i impo0itul pltit, eliberate de autoritatea competent din ara n care s-a obinut venitul /i cu care Romnia are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri. +ceste documente sunt utili0ate pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri prev0ute n conveniile de evitare a dublei impuneri. 11. GGG +brogat 1 . GGG +brogat 1!. GGG +brogat

Norme metodologice" +R,. )1. 1 . GGG +brogat. 1!. GGG +brogat.

Norme metodologice" +R,. 11 C1 1. :entru ncadrarea n condiia prev0ut la art. 11 C1 lit. a# din =odul fiscal, persoana juridic romn nu trebuie s nregistre0e venituri din activitile prev0ute la art. 11 C alin. "<# din =odul fiscal. Fncadrarea n categoria veniturilor din consultan /i management se efectuea0 prin anali0a contractelor nc3eiate /i a altor documente care justific natura veniturilor. . GGG +brogat !. GGG +brogat 1. :entru ncadrarea n condiiile privind nivelul veniturilor reali0ate n anul precedent, prev0ute la art. 11 C1 lit. aC1# /i lit. c# din =odul fiscal, se vor lua n calcul acelea/i venituri care constituie ba0a impo0abil prev0ut la art. 11 C@ din =odul fiscal, iar cursul de sc3imb pentru determinarea ec3ivalentului n euro este cel de la nc3iderea aceluia/i e%erciiu financiar.

460

1C1. =ondiia prev0ut la art. 11 C1 lit. aC1# din =odul fiscal trebuie verificat pentru anul fiscal 011 pe ba0a veniturilor reali0ate de contribuabil n anul 01!.

Norme metodologice" +R,. 11 C 2. :ersoanele juridice romne pentru care perioada de inactivitate temporar/nedesf/urare a activitii ncetea0 n cursul anului aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, pentru anul respectiv, ncepnd cu trimestrul n care ncetea0 perioada de inactivitate temporar/nedesf/urare a activitii. :ersoanele juridice romne nou-nfiinate n perioada 1 ianuarie - !1 ianuarie 01! inclusiv, care nu au optat pn la data de !1 ianuarie 01! s aplice sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, nu sunt obligate potrivit prevederilor legale n vigoare ncepnd cu data de 1 februarie 01! s aplice acest sistem de impunere pentru anul 01!. +ceste persoane juridice urmea0 s verifice condiiile prev0ute de art. 11 C1 din =odul fiscal, la data de !1 decembrie 01!, n vederea ncadrrii n categoria contribuabililor pltitori de impo0it pe veniturile microntreprinderilor, pentru anul fiscal 011. <. :ersoanele juridice romne care nu intr sub incidena acestui sistem de impunere pe veniturile microntreprinderilor sunt urmtoarele* a# persoanele juridice care se organi0ea0 /i funcionea0 potrivit legilor speciale de organi0are /i funcionare din domeniul bancar "societile comerciale bancare, casele de sc3imb valutar, bncile de credit ipotecar, cooperativele de credit etc.#. 6u intr sub incidena acestor prevederi instituiile financiare nebancare care sunt nfiinate /i funcionea0 conform legislaiei n vigoareB b# persoanele juridice care se organi0ea0 /i funcionea0 potrivit legilor speciale de organi0are /i funcionare din domeniul asigurrilor "de e%emplu, societile de asigurare-reasigurare#, al pieei de capital "de e%emplu, bursele de valori sau de mrfuri, societile de servicii de investiii financiare, societile de registru, societile de depo0itare#, cu e%cepia persoanelor juridice care desf/oar activiti de intermediere n aceste domenii "bro9erii /i agenii de asigurare#B c# persoanele juridice care desf/oar activiti n domeniul jocurilor de noroc @. Aicrontreprinderile care n cursul unui trimestru ncep s desf/oare activiti de natura celor prev0ute la art. 11 C alin. "<# din =odul fiscal datorea0 impo0it pe profit lund n calcul veniturile /i c3eltuielile nregistrate ncepnd cu trimestrul respectiv. D. :ersoanele juridice romne care, la data de !1 decembrie 01 , au reali0at venituri ncadrate, prin ec3ivalare n lei, ntre <2.000 euro /i 100.000 euro /i care ndeplineau concomitent /i celelalte condiii prev0ute de reglementrile legale n vigoare pn la data de 1 februarie 01! /i care au solicitat ie/irea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, pn la data de !1 ianuarie 01! inclusiv, nu sunt obligate s aplice, ncepnd cu 1 februarie 01!, acest sistem de impunere. +ceste persoane juridice urmea0 s verifice condiiile prev0ute de art. 11 C1 din =odul fiscal, la data de !1 decembrie 01!, n vederea ncadrrii n categoria contribuabililor pltitori de impo0it pe veniturile microntreprinderilor, pentru anul fiscal 011.

Norme metodologice" +R,. 11 C1 ). Fn ca0ul nfiinrii unei microntreprinderi ntr-un an fiscal, perioada impo0abil ncepe* a# de la data nregistrrii acesteia la registrul comerului, dac are aceast obligaieB b# de la data nregistrrii acesteia n registrul inut de instanele judectore/ti competente, dac are aceast obligaieB c# de la data nc3eierii sau, dup ca0, a punerii n aplicare a contractelor de asociere, n ca0ul asocierilor care nu dau na/tere unei noi persoane juridice. 10. :erioada impo0abil a unei microntreprinderi se nc3eie, n ca0ul divi0rilor sau al fu0iunilor care au ca efect juridic ncetarea e%istenei persoanei juridice prin di0olvare fr lic3idare, la una dintre urmtoarele date* a# la data nregistrrii n registrul comerului/registrul inut de instanele judectore/ti competente a noii societi sau a ultimei dintre ele, n ca0ul constituirii uneia sau a mai multor societi noiB

464

b# la data nregistrrii 3otrrii ultimei adunri generale care a aprobat operaiunea sau de la alt dat stabilit prin acordul prilor, n ca0ul n care se stipulea0 c operaiunea va avea efect la o alt dat, potrivit legiiB c# la data stabilit potrivit legii, n alte ca0uri dect cele menionate la lit. a# /i b#. :erioada impo0abil a microntreprinderii se nc3eie, n ca0ul di0olvrii urmate de lic3idare, la data depunerii situaiilor financiare la registrul unde a fost nregistrat, potrivit legii, nfiinarea persoanei juridice respective. 10C1. Fn ca0ul microntreprinderilor care /i ncetea0 e%istena n cursul anului, data pn la care se depune declaraia de impo0it pe veniturile microntreprinderilor este una dintre datele menionate la pct. 10, la care se nc3eie perioada impo0abil.

Norme metodologice" +R,. 11 C< 11. Fn situaia n care, n cursul anului fiscal, o microntreprindere reali0ea0 venituri mai mari de <2.000 euro sau ponderea veniturilor reali0ate din consultan /i management n veniturile totale este de peste 0H inclusiv, aceasta datorea0 impo0it pe profit ncepnd cu trimestrul n care limita sau ponderea au fost dep/ite, lundu-se n calcul veniturile /i c3eltuielile reali0ate de la nceputul anului fiscal. =ontribuabilul va comunica, n termen de !0 de 0ile de la data de la care nu mai sunt ndeplinite oricare dintre cele dou condiii, organului fiscal ie/irea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor prin depunerea unei declaraii de meniuni, potrivit =odului de procedur fiscal. 1 . -eniturile luate n calcul la stabilirea limitei de <2.000 euro sau a ponderii veniturilor reali0ate din consultan /i management n veniturile totale de peste 0H inclusiv sunt acelea/i cu cele care constituie ba0a impo0abil prev0ut la art. 11 C@ din =odul fiscal. 1!. =ursul de sc3imb pentru determinarea ec3ivalentului n euro este cel de la nc3iderea e%erciiului financiar precedent.

Norme metodologice" +R,. 11 C@ 11. Ma0a impo0abil asupra creia se aplic cota de !H este repre0entat de totalul veniturilor trimestriale care sunt nregistrate n creditul conturilor din clasa a @-a Q=onturi de venituriR, din care* a# se scad urmtoarele categorii de venituri* - veniturile aferente costurilor stocurilor de produseB - veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de e%ecuieB - veniturile din producia de imobili0ri corporale /i necorporaleB - veniturile din subveniiB - veniturile din provi0ioane /i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoareB - veniturile re0ultate din restituirea sau anularea unor dobn0i /i/sau penaliti de ntr0iere, care au fost c3eltuieli nedeductibile la calculul profitului impo0abilB - veniturile reali0ate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale propriiB - veniturile din diferene de curs valutarB - veniturile financiare nregistrate ca urmare a decontrii creanelor /i datoriilor n lei n funcie de un curs valutar diferit de cel la care au fost nregistrate iniialB - valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturriiB b# /i se adaug urmtoarele categorii de venituri* - valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturriiB - n trimestrul >-, diferena favorabil dintre veniturile din diferene de curs valutar/veniturile financiare nregistrate ca urmare a decontrii creanelor /i datoriilor n lei n funcie de un curs valutar diferit de cel la care au fost nregistrate iniial /i c3eltuielile din diferene de curs valutar/c3eltuielile financiare aferente, nregistrate cumulat de la nceputul anului.

466

Norme metodologice" +R,. 112 c# 1. -eniturile de natura dobn0ilor, redevenelor sau comisioanelor reali0ate de ctre nere0ideni /i care sunt c3eltuieli atribuibile sediului permanent din Romnia al unui nere0ident sunt venituri impo0abile n Romnia potrivit titlului - din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. 112 d# . "1# ,ermenul redeven cuprinde orice sum care trebuie pltit n bani sau n natur pentru folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prev0ut la art. @ alin. "1# pct. D din =odul fiscal, indiferent dac suma trebuie pltit conform unui contract sau ca urmare a copierii ilegale sau a nclcrii drepturilor legale ale unei alte persoane. "1C1# 6u repre0int redevene sumele pltite n sc3imbul obinerii drepturilor e%clusive de distribuie a unui produs sau serviciu, deoarece acestea nu sunt efectuate n sc3imbul folosinei sau dreptului de folosin a unui element de proprietate inclus n definiie. >ntermediarul distribuitor re0ident nu plte/te dreptul de a folosi marca sau numele sub care sunt vndute bunurile, el obine doar dreptul e%clusiv de a vinde bunurile pe care le cumpr de la productor. " # Fn ca0ul unei tran0acii care implic transferul de softLare, ncadrarea ca redeven a sumei care trebuie pltit depinde de natura drepturilor transferate. "!# Fn ca0ul transferului unui drept parial dintr-un copSrig3t pentru softLare, suma care trebuie pltit este o redeven dac primitorul dobnde/te dreptul de a utili0a acel softLare, astfel nct lipsa acestui drept constituie o nclcare a copSrig3t-ului. $%emple de astfel de tran0acii sunt transferurile de drepturi de a reproduce /i distribui ctre public orice softLare, precum /i transferurile de drept de a modifica /i a face public orice softLare. "1# Fn anali0a caracterului unei tran0acii care implic transferul de softLare nu se ine cont de dreptul de a copia un program e%clusiv n scopul de a permite e%ploatarea efectiv a programului de ctre utili0ator. Fn consecin, o sum care trebuie pltit nu este o redeven dac singurul drept transferat este un drept limitat de a copia un program, n scopul de a permite utili0atorului s-l e%ploate0e. +cela/i re0ultat se aplic /i pentru Edrepturi de reea sau siteE, n care primitorul obine dreptul de a face multiple copii ale unui program, e%clusiv n scopul de a permite e%ploatarea programului pe mai multe computere sau n reeaua primitorului. "2# Fn ca0ul ac3i0iiei tuturor drepturilor dintr-un copSrig3t pentru softLare, suma care trebuie pltit nu este pentru folosirea sau dreptul de a folosi acel softLare, n consecin nefiind o redeven. "2C1# 6u repre0int redevene sumele pltite de intermediarii distribuitori ai unui softLare n ba0a unui contract prin care se acord frecvent dreptul de distribuie a unor e%emplare ale softLare-ului, fr a da dreptul de reproducere. .istribuia poate fi fcut pe suporturi tangibile sau pe cale electronic, fr ca distribuitorul s aib dreptul de a reproduce softLare-ul. .e asemenea, nu repre0int redeven suma pltit pentru un softLare ce urmea0 a fi supus unui proces de personali0are n vederea instalrii sale. Fn aceste tran0acii, intermediarii distribuitori pltesc numai pentru ac3i0iionarea e%emplarelor de softLare /i nu pentru a e%ploata un drept de autor pentru softLare. "<# Iuma care trebuie pltit pentru folosirea sau dreptul de a folosi ideile sau principiile cu privire la un softLare, cum ar fi sc3emele logice, algoritmii sau limbajele de programare, este o redeven. "@# Fn nelesul acestei norme, softLare este orice program sau serie de programe care conine instruciuni pentru un computer, att pentru operarea computerului "softLare de operare# ct /i pentru ndeplinirea altor sarcini "softLare de aplicaie#. "D# a# Fn ca0ul unei tran0acii care permite unei persoane s descarce electronic imagini, sunete sau te%te, suma care trebuie pltit nu este redeven dac folosirea acestor materiale se limitea0 la drepturile necesare pentru a permite descrcarea, stocarea /i e%ploatarea computerului, reelei sau a altui ec3ipament de stocare, operare sau afi/are a utili0atorului. Fn ca0 contrar, suma care trebuie pltit pentru transferul dreptului de a reproduce /i a face public un produs digital este o redeven. b# tran0aciile ce permit clientului s descarce electronic produse digitale pot duce la folosirea dreptului de autor de ctre client, deoarece un drept de a efectua una sau mai multe copii ale coninutului digital este acordat prin contract. +tunci cnd compensaia este esenial pltit pentru altceva dect pentru folosirea, sau pentru dreptul de a folosi drepturile de autor, cum ar fi pentru dobndirea altor tipuri de drepturi contractuale, date sau servicii, /i folosirea dreptului de autor este limitat la drepturile necesare pentru a putea descrca, stoca /i opera pe computerul, reeaua sau alte medii de stocare, rulare sau

46.

proiectare ale clientului, aceast folosire a dreptului de autor nu trebuie s influene0e anali0a caracterului plii atunci cnd se urmre/te aplicarea definiiei EredeveneiE. c# se consider redeven situaia tran0aciilor n care plata este fcut n scopul acordrii dreptului de folosin a dreptului de autor asupra unui produs digital ce este descrcat electronic. +ceasta ar fi situaia, unei edituri care plte/te pentru a obine dreptul de a reproduce o fotografie protejat de drept de autor pe care o va descrca electronic n scopul includerii ei pe coperta unei cri pe care o editea0. Fn aceast tran0acie, motivaia esenial a plii este ac3i0iionarea dreptului de a folosi dreptul de autor asupra produsului digital, adic a dreptului de a reproduce /i distribui fotografia, /i nu simpla ac3i0iie a coninutului digital. ")# Fn ca0ul unui contract care implic folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prev0ut la art. @ alin. "1# pct. D din =odul fiscal, precum /i transferul unei alte proprieti sau altui serviciu, suma care trebuie pltit conform contractului trebuie s fie mprit, conform diverselor poriuni de contract, pe ba0a condiiilor contractului sau pe ba0a unei mpriri re0onabile, fiecrei poriuni aplicndu-ise tratamentul fiscal corespun0tor. .ac totu/i o anumit parte din ceea ce urmea0 a se asigura prin contract constituie de departe scopul principal al contractului, cealalt poriune fiind au%iliar, tratamentul aplicat poriunii principale de contract se aplic ntregii sume care trebuie pltit conform contractului. "10# $ste considerat redeven /i suma pltit n cadrul contractului de 9noL-3oL, n ba0a cruia vn0torul accept s mprt/easc cuno/tinele /i e%periena sa cumprtorului, astfel nct cumprtorul s le poat folosi n interesul su /i s nu le de0vluie publicului. Fn acela/i timp vn0torul nu joac nici un rol n aplicarea cuno/tinelor puse la dispo0iie cumprtorului /i nu garantea0 re0ultatele aplicrii acestora. "11# Fn ca0ul contractului de prestri de servicii n care una dintre pri se angajea0 s utili0e0e cuno/tinele sale pentru e%ecutarea unei lucrri pentru cealalt parte, suma pltit nu constituie redeven. "1 # Iumele pltite operatorilor de satelii de ctre societile de radio, televi0iune sau de ctre societile de telecomunicaii ori de ctre ali clieni, n ba0a unor contracte de nc3iriere de transponder care permit utili0area capacitii de a transmite n mai multe 0one geografice, nu repre0int redeven dac nu este transferat nicio te3nologie legat de satelit /i dac clientul nu se afl n posesia satelitului cnd reali0ea0 transmisiile, ci are numai acces la capacitatea de transmisie a acestuia. Fn situaia n care proprietarul satelitului nc3iria0 satelitul unei alte pri, suma pltit de operatorul de satelit proprietarului este considerat ca repre0entnd nc3irierea unui ec3ipament industrial, comercial sau /tiinific. 'n tratament similar se aplic sumelor pltite pentru nc3irierea ori ac3i0iionarea capacitii unor cabluri pentru transmiterea energiei sau pentru comunicaii ori a unor conducte pentru transportul ga0ului sau al petrolului. "1!# Iumele pltite de un operator de reea de telecomunicaii ctre un alt operator, n ba0a unor acorduri clasice de roaming, nu repre0int redevene dac nu este utili0at sau transferat o te3nologie secret. Iumele pltite n cadrul acestui tip de contract nu pot fi interpretate ca fiind sume pltite pentru utili0area unui ec3ipament comercial, industrial sau /tiinific, dac nu este utili0at efectiv un ec3ipament. +ceste sume repre0int o ta% pentru utili0area serviciilor de telecomunicaii furni0ate de operatorul de reea din strintate. Fn mod similar sumele pltite pentru utili0area sau dreptul de a utili0a frecvenele radio nu repre0int redevene. "11# Iumele pltite pentru difu0area unor filme la cinematograf sau prin televi0iune repre0int redeven. !. GGG +brogat.

Norme metodologice" +R,. 112 9# !C1. :rin transport internaional se nelege orice activitate de transport pasageri sau bunuri efectuat de o ntreprindere n trafic internaional, precum /i activitile au%iliare, strns legate de aceast operare /i care nu constituie activiti separate de sine stttoare. 6u repre0int transport internaional ca0urile n care mijlocul de transport este operat e%clusiv ntre locuri aflate pe teritoriul Romniei.

Norme metodologice" +R,. 112 o#

46*

1. :rin concursuri organi0ate n Romnia se nelege concursuri organi0ate n orice domeniu n Romnia.

Norme metodologice" +R,. 112 p# 2. -enituri obinute la jocuri de noroc nseamn c/tiguri n bani /i/sau n natur acordate participanilor de ctre orice persoan juridic romn, autori0at s organi0e0e /i s e%ploate0e jocuri de noroc.

Norme metodologice" +R,. 112 al. b# <. -enituri din proprieti imobiliare nseamn venituri din vn0area, precum /i din cedarea dreptului de folosin asupra proprietii imobiliare sau a unei cote-pri din aceast proprietate "nc3iriere, concesionare sau arendare#.

Norme metodologice +R,. 112 al. d# @. :rin cedarea dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare se nelege /i arendarea sau concesionarea proprietii imobiliare sau a unei cote-pri din aceast proprietate.

Norme metodologice" +R,. 11< al.1 D. "1# :entru veniturile obinute de nere0ideni din Romnia, pltitorii de venituri au obligaia calculrii /i reinerii impo0itelor datorate prin stopaj la surs /i virrii lor la bugetul de stat n termenul stabilit la art. 11< alin. "2# din =odul fiscal. " # Fn ca0urile prev0ute la art. 112 alin. "1# lit. c#, e# /i g# din =odul fiscal, pltitorul impo0itului prev0ut la titlul - din =odul fiscal este nere0identul care are sediul permanent n Romnia n evidena cruia sunt nregistrate respectivele c3eltuieli deductibile.

Norme metodologice" +R,. 11< al. ! a# DC1. GGG +brogat DC . Fncepnd cu data de 1 februarie 01!, pentru veniturile prev0ute la art. 112 alin. "1# lit. a# - g#, 9# /i l# din =odul fiscal pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are nc3eiat un instrument juridic n ba0a cruia s se reali0e0e sc3imbul de informaii, se aplic o cot de impo0it de 20H, indiferent dac re0idena persoanei beneficiare a acestor venituri este ntr-un stat cu care Romnia are nc3eiat convenie pentru evitarea dublei impuneri sau nu. DC!. Fncepnd cu data de 1 februarie 01!, pentru veniturile reali0ate sub form de dobn0i la depo0itele la vedere/conturi curente, la depo0itele la termen, certificate de depo0it /i alte instrumente de economisire la bnci /i la alte instituii de credit autori0ate /i situate n Romnia, pltite ntr-un stat cu care

467

Romnia nu are nc3eiat un instrument juridic n ba0a cruia s se reali0e0e sc3imbul de informaii, se aplic o cot de impo0it de 20H, indiferent de data constituirii raportului juridic. =ota de 20H se aplic /i altor venituri de natura dobn0ilor, pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are nc3eiat un instrument juridic n ba0a cruia s se reali0e0e sc3imbul de informaii, cum ar fi dobn0ile la credite, dobn0ile n ca0ul contractelor de leasing financiar, dobn0ile la creditele intragrup, precum /i dobn0ilor aferente depo0itelor colaterale, conturilor escroL, considerate dobn0i pentru depo0ite la termen potrivit normelor Mncii 6aionale a Romniei, dobnda la instrumente/titluri de crean emise de societile romne, reglementate de ?egea nr. !1/1))0 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare. Ma0a de calcul asupra creia se aplic cota de impo0it de 20H este constituit din veniturile calculate ncepnd cu data de 1 februarie 01! pn la data scadenei depo0itului /i nregistrate n contul curent sau n contul de depo0it al titularului. +celea/i prevederi se aplic /i n ca0ul depo0itelor la vedere, certificatelor de depo0it /i altor instrumente de economisire. DC1. Fn sensul art. 11< alin. " # lit. cC1# din =odul fiscal, instrumentele juridice nc3eiate de Romnia n ba0a crora se reali0ea0 sc3imbul de informaii repre0int acordurile/conveniile bilaterale/multilaterale n ba0a crora Romnia poate reali0a un sc3imb de informaii care este relevant pentru aplicarea acestor prevederi legale. ?ista acordurilor/conveniilor se public pe site-ul Ainisterului Jinanelor :ublice /i se actuali0ea0 periodic. ). ?a impunerea /i declararea veniturilor ce repre0int remuneraii primite de persoanele fi0ice nere0idente pentru activitatea desf/urat n calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne sunt aplicabile dispo0iiile titlului >>> din =odul fiscal. )C1. -eniturile sub form de dobn0i la depo0itele la vedere/conturi curente, la depo0itele la termen, certificate de depo0it /i alte instrumente de economisire la bnci /i la alte instituii de credit autori0ate /i situate n Romnia se impun cu o cot de 1<H din suma acestora atunci cnd veniturile de aceast natur sunt pltite ntr-un stat cu care Romnia are nc3eiat un instrument juridic n ba0a cruia se face sc3imbul de informaii /i beneficiarul sumelor nu face dovada re0idenei fiscale. =ota de 1<H se aplic /i altor venituri de natura dobn0ilor, cum ar fi dobn0ile la credite, dobn0ile n ca0ul contractelor de leasing financiar, dobn0ile la creditele intragrup, precum /i dobn0ilor aferente depo0itelor colaterale, conturilor escroL, considerate dobn0i pentru depo0ite la termen potrivit normelor Mncii 6aionale a Romniei, dobnda la instrumente/titluri de crean emise de societile romne, reglementate de ?egea nr. !1/1))0, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare. )C . GGG +brogat )C!. GGG +brogat )C1. GGG +brogat

Norme metodologice" +R,. 11< al.2 )C2. a# =onversia n lei a impo0itului n valut aferent veniturilor obinute din Romnia de nere0ideni se face la cursul de sc3imb al pieei valutare comunicat de Manca 6aional a Romniei, valabil n 0iua n care s-a pltit venitul ctre nere0ident /i impo0itul n lei re0ultat se vars la bugetul de stat pn la data de 2 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a pltit venitul. b# :entru impo0itul n valut aferent dobn0ilor capitali0ate reali0ate din Romnia de nere0ideni, conversia se face, de asemenea, la cursul de sc3imb al pieei valutare comunicat de Manca 6aional a Romniei, valabil n 0iua n care s-a capitali0at dobnda, respectiv la cursul valutar din momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depo0it al titularului dobn0ii capitali0ate sau din momentul rscumprrii, n ca0ul unor instrumente de economisire, ori n momentul n care dobnda se transform n mprumut. >mpo0itul n lei astfel calculat se vars la bugetul de stat pn la data de 2 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a nregistrat venitul/rscumprat instrumentul de economisire. c# :rin plat a unui venit se nelege ndeplinirea obligaiei de a pune fonduri la dispo0iia creditorului n maniera stabilit prin contract sau prin alte nelegeri convenite ntre pri care conduc la stingerea obligaiilor contractuale. )C<. a# :entru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri n ca0ul c/tigurilor din transferul valorilor mobiliare n ca0ul societilor nc3ise /i din transferul prilor sociale, certificatul de re0iden fiscal sau documentul prev0ut la pct. 1! alin. "1# pre0entat de nere0ident se depune la repre0entantul lui fiscal/mputernicitul desemnat n Romnia pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale /i declarative. & copie a certificatului de re0iden fiscal sau a documentului prev0ut la pct. 1! alin. "1#,

468

legali0at /i tradus de organul autori0at din Romnia, se va depune /i la societatea ale crei valori mobiliare/pri sociale sunt transferate. :entru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri n ca0ul persoanelor fi0ice nere0idente care obin c/tiguri din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale /i valorile mobiliare n ca0ul societilor nc3ise, certificatul de re0iden fiscal sau documentul prev0ut la pct. 1! alin. "1# se depune la repre0entantul fiscal/mputernicitul desemnat n Romnia pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale /i declarative. & copie a certificatului de re0iden fiscal sau a documentului prev0ut la pct. 1! alin. "1#, legali0at /i tradus de organul autori0at din Romnia, se va ane%a la declaraia de venit. :entru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri n ca0ul c/tigurilor din transferul titlurilor de participare obinute de o persoan juridic nere0ident, atunci cnd acest c/tig este generat de transferul titlurilor de participare, certificatul de re0iden fiscal sau documentul prev0ut la pct. 1! alin. "1# pre0entat de nere0ident se depune la repre0entantul lui fiscal/mputernicitul desemnat n Romnia pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale /i declarative. & copie a certificatului de re0iden fiscal sau a documentului prev0ut la pct. 1! alin. "1#, legali0at /i tradus de organul autori0at din Romnia, se va depune /i la societatea ale crei titluri de participare sunt transferate. b# Fn ca0ul n care dobnditorul valorilor mobiliare ale unei societi nc3ise sau al prilor sociale este o persoan juridic nere0ident/persoan fi0ic nere0ident, iar beneficiarul c/tigurilor din transferul acestor valori mobiliare, respectiv al prilor sociale este o persoan fi0ic re0ident, obligaia calculrii, reinerii /i virrii impo0itului pe c/tigul determinat din transferul acestor valori mobiliare sau pri sociale revine dobnditorului, respectiv persoanei juridice nere0idente/persoanei fi0ice nere0idente, direct sau prin repre0entat fiscal/mputernicit, desemnat conform legii pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale /i declarative. c# Fn ca0ul tran0aciilor cu titluri de valoare, respectiv titluri de participare efectuate ntre nere0ideni, sunt aplicabile prevederile menionate n titlurile >> /i >>> din =odul fiscal n ceea ce prive/te obligaiile de calcul, reinere /i virare a impo0itului n condiiile nepre0entrii certificatului de re0iden fiscal sau atunci cnd Romnia nu are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri cu statul de re0iden al beneficiarului c/tigurilor din transferul titlurilor de valoare, respectiv al titlurilor de participare ori n ca0ul n care, prin convenie, Romnia are dreptul de impunere asupra c/tigului. d# Fn ca0ul n care transferul oricror titluri de valoare deinute de o persoan fi0ic nere0ident se reali0ea0 printr-un intermediar, obligaia de calcul /i virare a impo0itului pe c/tigul din transferul unor astfel de titluri, precum /i celelalte obligaii declarative revin beneficiarului nere0ident al c/tigului sau repre0entantului fiscal/mputernicitului desemnat de beneficiar pentru ca0urile prev0ute astfel n titlul >>> din =odul fiscal. Fn acest ca0, intermediarul va ndeplini obligaiile ce i revin potrivit art. << alin. "<# din =odul fiscal, iar beneficiarul nere0ident al c/tigului sau mputernicitul desemnat va depune declaraia privind venitul reali0at, va ndeplini obligaiile fiscale /i va ane%a la aceast declaraie o copie legali0at a certificatului de re0iden fiscal sau a documentului prev0ut la pct. 1! alin. "1#, nsoit de o traducere autori0at n limba romn. Fn situaiile prev0ute n mod e%pres n titlul >>> din =odul fiscal, cnd intermediarul are obligaia de a calcula, de a reine /i de a vira impo0itul pe c/tigul din transferul oricror titluri de valoare, acesta are obligaia de a pstra certificatul de re0iden fiscal al beneficiarului venitului, precum /i de a ndeplini celelalte obligaii declarative. Fn situaia n care beneficiarul c/tigului din transferul oricror titluri de valoare este o persoan fi0ic nere0ident, iar transferul acestor titluri nu se face printr-un intermediar, obligaia de calcul, reinere /i virare a impo0itului, precum /i celelalte obligaii declarative /i de pstrare a certificatului de re0iden fiscal al beneficiarului c/tigului revin, dup ca0, repre0entantului fiscal/mputernicitului desemnat de beneficiar. e# .einerile persoanelor juridice strine la fondurile nc3ise de investiii se impun potrivit prevederilor privind asocierile de la titlul >> din =odul fiscal. )C@. GGG +brogat )CD. GGG +brogat )C). GGG +brogat )C10. GGG +brogat )C11. GGG +brogat )C1 . GGG +brogat

Norme metodologice" +R,. 11@ e# )C1!. :remiile prev0ute la art. 11@ lit. d# /i e# din =odul fiscal sunt premii de natura celor pltite de la bugetul de stat sau de la bugetele consiliilor locale prin intermediul instituiilor publice centrale /i locale.

4.-

Norme metodologice +R,. 11@ 3# 10. Fn aplicarea prevederilor art. 11@ lit. 3# din =odul fiscal, condiia privitoare la perioada minim de deinere de 1 an va fi neleas lundu-se n considerare 3otrrea =urii $uropene de Kustiie n ca0urile cone%ate* .en9avit >nternational M-, ->,>= +msterdam M- and -oormeer M- v Mundesamt fur Jinan0en - =- D!/)1, =- )1/)1 /i =- ) /)1, /i anume* .ac la data plii perioada minim de deinere de 1 an nu este nc3eiat, scutirea prev0ut n =odul fiscal nu se va acorda. Fn situaia n care persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate face dovada c perioada minim de deinere a fost ndeplinit dup data plii, persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate cere restituirea impo0itelor pltite n plus de ctre nere0ident. >ntr sub incidena prevederilor art. 11@ lit. 3# din =odul fiscal /i dividendele distribuite /i pltite dup data de 1 ianuarie 00@, c3iar dac acestea sunt distribuite din profiturile nereparti0ate ale e%erciiilor financiare anterioare anului 00@, n msura n care beneficiarul dividendelor ndepline/te condiiile prev0ute de lege 11. GGG +brogat

Norme metodologice" +R,. 11@ j# 11C1. Fn aplicarea prevederilor art. 11@ lit. j# din =odul fiscal, condiia privitoare la perioada minim de deinere de ani prev0ut la art. 1 1C1D alin. "10# din =odul fiscal va fi neleas lundu-se n considerare 3otrrea =urii $uropene de Kustiie n ca0urile cone%ate* .en9avit >nternational M-, ->,>= +msterdam M- and -oormeer M- v Mundesamt fur Jinan0en - =- D!/)1, =- )1/)1 /i =- ) /)1, /i anume* .ac la data plii perioada minim de deinere de ani nu este nc3eiat, scutirea prev0ut n =odul fiscal nu se va acorda. Fn situaia n care persoana juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate face dovada c perioada minim de deinere a fost ndeplinit dup data plii, persoan juridic romn, respectiv sediul permanent din Romnia poate cere restituirea impo0itelor pltite n plus de ctre nere0ident.

Norme metodologice" +R,. 11D al.1 1 . "1# .ispo0iiile alin. ale articolelor E.ividendeE, E.obn0iE, E=omisioaneE, ERedeveneE din conveniile de evitare a dublei impuneri nc3eiate de Romnia cu alte state, care reglementea0 impunerea n ara de surs a acestor venituri, se aplic cu prioritate. Fn ca0ul cnd legislaia intern prevede n mod e%pres o cot de impo0itare mai favorabil sunt aplicabile prevederile legislaiei interne. " # .ispo0iiile alin. ale articolelor E.ividendeE, E.obn0iE, E=omisioaneE, ERedeveneE din conveniile de evitare a dublei impuneri derog de la prevederile paragrafului 1 al acestor articole din conveniile respective. "!# +plicarea alin. al articolelor E.ividendeE, E.obn0iE, E=omisioaneE, ERedeveneE din conveniile de evitare a dublei impuneri care prevd impunerea n statul de surs nu conduce la o dubl impunere pentru acela/i venit, ntruct statul de re0iden acord credit fiscal pentru impo0itul pltit n Romnia, n conformitate cu prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri. "1# GGG +brogat

4.1

"2# GGG +brogat "<# GGG +brogat "@# GGG +brogat "@C1# GGG +brogat "D# .ispo0iiile titlurilor >> /i >>> din =odul fiscal repre0int legislaia intern /i se aplic atunci cnd Romnia are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri cu statul al crui re0ident este beneficiarul venitului reali0at din Romnia /i acesta pre0int certificatul de re0iden fiscal sau documentul prev0ut la pct. 1! alin. "1#. Fn acest sens, se vor avea n vedere veniturile menionate la art. 112 alin. " # din =odul fiscal, veniturile obinute de arti/ti /i sportivi, precum /i alte venituri pentru care Romnia are potrivit conveniilor de evitare a dublei impuneri drept de impo0itare. ")# :revederile titlului - din =odul fiscal se aplic atunci cnd beneficiarul venitului obinut din Romnia este re0ident al unui stat cu care Romnia nu are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri sau cnd beneficiarul venitului obinut din Romnia, re0ident al unui stat cu care Romnia are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri, nu pre0int certificatul de re0iden fiscal sau documentul prev0ut la pct. 1! alin. "1# ori atunci cnd impo0itul datorat de nere0ident este suportat de ctre pltitorul de venit. "10# :revederile +cordului nc3eiat ntre =omunitatea $uropean /i =onfederaia $lveian de stabilire a unor msuri ec3ivalente cu cele prev0ute de .irectiva 00!/1D/=$ a =onsiliului din ! iunie 00! privind impo0itarea veniturilor din economii sub forma plilor de dobn0i se aplic de la data aderrii la 'niunea $uropean. "10C1# Fn ca0ul Romniei, ntreprinderile pentru care sunt aplicabile prevederile art. 12 pct. "1#, respectiv pct. " # ale +cordului nc3eiat ntre =omunitatea $uropean /i =onfederaia $lveian de stabilire a unor msuri ec3ivalente cu cele prev0ute de .irectiva 00!/1D/=$ a =onsiliului din ! iunie 00! privind impo0itarea veniturilor din economii sub forma plilor de dobn0i sunt cele menionate la pct. 1C! din normele de aplicare a art. 0C1 din =odul fiscal, respectiv cele menionate la art. 1 1C < lit. %# din =odul fiscal. "11# Fn situaia n care pentru acela/i venit sunt cote diferite de impunere n legislaia intern, legislaia comunitar sau n conveniile de evitare a dublei impuneri, se aplic cota de impo0it mai favorabil, dac beneficiarul venitului face dovada re0idenei ntr-un stat cu care Romnia are nc3eiat convenie de evitare a dublei impuneri /i, dup ca0, ndepline/te condiia de beneficiar al legislaiei 'niunii $uropene..

Norme metodologice" +R,. 11D al. 1!. "1# :entru a beneficia de prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri nc3eiate ntre Romnia /i statul su de re0iden, precum /i de cele ale legislaiei 'niunii $uropene, nere0identul beneficiar al veniturilor din Romnia trebuie s pre0inte certificatul de re0iden fiscal eliberat de autoritatea fiscal din statul respectiv sau un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dect cea fiscal, care are atribuii n domeniul certificrii re0idenei conform legislaiei interne a acelui stat. " # 6ere0idenii care sunt beneficiarii veniturilor din Romnia vor depune la pltitorul de venit originalul sau copia legali0at a certificatului de re0iden fiscal ori a documentului menionat la alin. "1#, nsoite de o traducere autori0at n limba romn. Fn situaia n care autoritatea competent strin emite certificatul de re0iden fiscal n format electronic sau online, acesta repre0int originalul certificatului de re0iden fiscal avut n vedere pentru aplicarea conveniei de evitare a dublei impuneri nc3eiate ntre Romnia /i statul de re0iden al beneficiarului veniturilor obinute din Romnia, respectiv pentru aplicarea legislaiei 'niunii $uropene, dup ca0. "!# Fn ipote0a n care nere0identul beneficiar al veniturilor din Romnia transmite un singur original al certificatului de re0iden fiscal sau al documentului prev0ut la alin. "1# unui pltitor de venituri re0ident romn care are filiale, sucursale ori puncte de lucru n diferite localiti din Romnia /i care fac pli, la rndul lor, ctre beneficiarul de venituri nere0ident, primitorul originalului certificatului de re0iden fiscal sau al documentului prev0ut la alin. "1# va transmite la fiecare subunitate o copie legali0at a certificatului de re0iden fiscal sau a documentului prev0ut la alin. "1#, nsoit de o traducere autori0at n limba romn. :e copia legali0at primitorul originalului certificatului de re0iden fiscal sau al documentului prev0ut la alin. "1# va semna cu meniunea c deine originalul acestuia. "1# :revederile alin. "!# sunt valabile /i n situaia n care nere0identul beneficiar al veniturilor din Romnia are nfiinat o filial n Romnia care are relaii contractuale cu diver/i clieni din localiti diferite din Romnia /i care prime/te un singur original al certificatului de re0iden fiscal sau al documentului

4.,

prev0ut la alin. "1#. Jiliala aparinnd persoanei nere0idente va face copii legali0ate pe care le va distribui clienilor romni. "1C1# 6ere0idenii, beneficiari ai veniturilor obinute din Romnia care au desc3ise conturi de custodie la agenii custode, definii potrivit legii romne, vor depune la ace/ti ageni custode originalul certificatului de re0iden fiscal ori a documentului menionat la alin. "1#. +gentul custode va transmite, la cererea nere0identului, copia legali0at a certificatului de re0iden fiscal ori a documentului menionat la alin. "1#, nsoit de o traducere autori0at n limba romn, fiecrei persoane care a fcut pli ctre beneficiarul de venituri nere0ident. :e copia legali0at, agentul custode, primitor al originalului certificatului de re0iden fiscal sau al documentului prev0ut la alin. "1#, va semna cu meniunea c deine originalul acestuia. "2# 'n nere0ident poate fi considerat re0ident al unui stat /i ca urmare a informaiilor primite pe ba0a sc3imbului de informaii iniiat/procedurii amiabile declan/ate de o ar partener de convenie de evitare a dublei impuneri. "<# Fn certificatul de re0iden fiscal sau n documentul prev0ut la alin. "1#, pre0entat de nere0idenii care au obinut venituri din Romnia, trebuie s se ateste c ace/tia au fost re0ideni n statele cu care Romnia are nc3eiate convenii de evitare a dublei impuneri, n anul/perioada obinerii veniturilor sau n anul/perioada pentru care a fost emis certificatul de re0iden fiscal ori documentul prev0ut la alin. "1#. "@# :ltitorul de venit este rspun0tor pentru primirea n termenul stabilit a originalului sau a copiei certificatului de re0iden fiscal ori a documentului prev0ut la alin. "1# /i pentru aplicarea prevederilor din conveniile de evitare a dublei impuneri nc3eiate de Romnia cu diverse state. "D# Jorma /i coninutul certificatului de re0iden fiscal sau ale documentului prev0ut la alin. "1# pentru nere0ideni sunt cele emise de autoritatea din statul de re0iden al beneficiarului venitului. =ertificatul de re0iden fiscal sau documentul prev0ut la alin. "1# trebuie s cuprind, n principal, elemente de identificare a nere0identului, precum /i a autoritii care a emis certificatul de re0iden fiscal sau documentul prev0ut la alin. "1#, de e%emplu* numele, denumirea, adresa, codul de identificare fiscal, meniunea c este re0ident fiscal n statul emitent, precum /i data emiterii certificatului sau a documentului.

Norme metodologice" +R,. 11D al.! 1!C1. "1# Fn ca0ul cnd n Romnia s-au fcut reineri de impo0it ce dep/esc prevederile din conveniile de evitare a dublei impuneri sau din legislaia 'niunii $uropene, dup ca0, suma impo0itului reinut n plus poate fi restituit la cererea beneficiarului de venit, respectiv a persoanei nere0idente. " # :entru restituirea impo0itului reinut n plus din veniturile pltite nere0identului, acesta depune, n termenul legal de prescripie, o cerere de restituire a impo0itului pltit n plus la pltitorul de venit. "!# Restituirea impo0itului reinut n plus fa de sarcina fiscal re0ultat din aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri sau a legislaiei 'niunii $uropene, dup ca0, coroborate cu legislaia intern, se efectuea0 de ctre pltitorul de venit, independent de situaia obligaiilor sale fiscale. "1# :ltitorul de venit va calcula /i va restitui nere0identului suma repre0entnd impo0it reinut n plus astfel* a# n situaia n care cota de impunere stabilit n conveniile de evitare a dublei impuneri sau de legislaia 'niunii $uropene este mai mic dect cea prev0ut de =odul fiscal, suma restituit nere0identului este egal cu diferena de impo0it pltit n plusB b# n situaia n care potrivit conveniilor de evitare a dublei impuneri sau legislaiei 'niunii $uropene nu se datorea0 impo0it, suma restituit nere0identului este egal cu impo0itul pltit n Romnia. "2# Fn vederea recuperrii de la buget a sumelor efectiv restituite, pltitorul de venit va depune la organul fiscal competent n administrarea sa declaraia/declaraiile fiscal/fiscale rectificativ/rectificative cu diminuarea obligaiilor fiscale, n care va nscrie suma efectiv restituit persoanei nere0idente cu titlu de impo0it reinut n plus. "<# 'lterior depunerii declaraiei fiscale rectificative, pltitorul de venit va depune la acela/i organ fiscal o cerere de restituire a impo0itului pltit n plus, soluionarea cererii reali0ndu-se potrivit legislaiei n materie. "@# Fn situaia n care restituirea impo0itului reinut n plus fa de sarcina fiscal re0ultat din aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri sau a legislaiei 'niunii $uropene, dup ca0, coroborate cu legislaia intern, nu se poate efectua de ctre pltitorul de venit, contribuabilul nere0ident /i va recupera de la bugetul statului acest impo0it pltit n plus, personal sau prin mputernicit. :rocedura de

4.0

restituire a impo0itului pltit n plus se va stabili prin ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal.

Norme metodologice +R,. 11D al.1 11. Ainistrul finanelor publice aprob prin ordin mac3eta certificatului de re0iden fiscal att pentru re0ideni, ct /i pentru persoanele fi0ice nere0idente care au ndeplinit condiiile de re0iden prev0ute la art. @ alin. "1# pct. ! lit. b# sau c# din =odul fiscal, care sunt supu/i impo0itului pe veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct /i din afara Romniei, avnd n Romnia obligaie fiscal integral. 11C1. Ainistrul finanelor publice aprob prin ordin mac3eta =ertificatului privind atestarea activitii desf/urate n Romnia de ctre sediul permanent al unei persoane juridice strine. &rganul fiscal teritorial n ra0a cruia este nregistrat sediul permanent ca pltitor de impo0ite /i ta%e poate elibera, la cererea acestora, certificatul prin care se atest c sediul permanent a desf/urat activitate n Romnia. 12. GGG +brogat

Norme metodologice" +R,. 11) 12C1. .eclaraia depus de pltitorii de venituri care au obligaia s rein la surs impo0itul pentru veniturile obinute de nere0ideni din Romnia are urmtorul cuprins* 4EC5A6A7IE IN8169A2IV3 :6IVIN4 I9:1;I2<5 6E7IN<2 =I :532I2 :EN26< VENI2<6I5E C< 6E&I9 4E 6E7INE6E 5A ><6>3*VENI2<6I >C<2I2E? :E @ENE8ICIA6I 4E VENI2 NE6E;I4EN7I Anul AAAAAAAAA A. 4A2E 4E I4EN2I8ICA6E A5E :532I216<5<I 4E VENI2 .enumire/6ume, prenume +dresa* Itrada =od po/tal ,elefon Kude 6r. Ja% Iector Mloc =od de identificare fiscal/=6: ?ocalitatea Icara $taj $-mail +p.

@. 4A2E 4E I4EN2I8ICA6E A @ENE8ICIA6<5<I 4E VENI2 NE6E;I4EN2 6r.crt .enumirea statului de .enumire/6ume :renume . re0iden al beneficiarului de venit =od de identificare fiscal atribuit de autoritatea din Romnia

C. 4A2E IN8169A2IVE :6IVIN4 I9:1;I2<5 6E7IN<2 5A ><6>3*VENI2<6I >C<2I2E :E @ENE8ICIA6I 4E VENI2 NE6E;I4EN7I

4.4

6r.crt .enumire/6ume /i 6atura venitului -enitul beneficiarului de >mpo0it reinut /i +ctul normativ . prenume beneficiar venit nere0ident pltit la bugetul care de venit nere0ident "suma brut# statului / scutire reglementea0 de impo0it impunerea / scutirea

Iub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte /i complete. 6ume, prenume TTTTTTTTTTTTTTTTTTTT Juncia TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT ?oc re0ervat organului fiscal Iemntura /i /tampila

6umr de nregistrareTTTTTTTTTTT .ata

.eclaraia se completea0 n dou e%emplare* - originalul se depune la organul fiscal n a crui ra0 teritorial se afl domiciliul fiscal al pltitorului de venitB - copia se pstrea0 de ctre pltitorul de venit. N12E" 1. :unctul 12C1 a fost modificat prin art. > lit. . pct. 10 din ;otrrea (uvernului nr. 20/ 01 "#. Reproducem mai jos prevederile art. >- din ;otrrea (uvernului nr. 20/ 01 "#. EA62. >Jormularul prev0ut la art. > lit. . pct. 10 se utili0ea0 de pltitorii de venituri pentru declararea veniturilor obinute ncepnd cu 1 ianuarie 01 de nere0ideni din Romnia.E 2. Reproducem mai jos prevederile art. >>> din ;otrrea (uvernului nr. D1/ 01! "#. EA62. >>> Jormularul prev0ut la pct. 12C1 din normele metodologice de aplicare a titlului - din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, aprobat prin ;otrrea (uvernului nr. 11/ 001, cu modificrile /i completrile ulterioare, utili0at de pltitorii de venituri pentru declararea veniturilor obinute ncepnd cu 1 ianuarie 01 din Romnia de nere0ideni, se completea0 la ultima coloan de la capitolul M E.atele de identificare a beneficiarului de venit nere0identE fie cu codul de identificare fiscal al nere0identului, atribuit de autoritatea din Romnia, atunci cnd nere0identul are atribuit un astfel de cod, fie cu datele de identificare ale beneficiarului de venit nere0ident, atunci cnd nu a fost atribuit un astfel de cod.E 12C . :ltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impo0itelor pot solicita organului fiscal n a crui ra0 teritorial se afl domiciliul lor fiscal atribuirea codului de identificare fiscal pentru contribuabilii nere0ideni, definii potrivit =odului fiscal, care reali0ea0 venituri supuse regulilor de impunere la surs.

Norme metodologice" +R,. 1 0 al.1 1<. =ererea de eliberare a certificatului de atestare a impo0itului pltit de nere0ideni se depune la organul fiscal teritorial n ra0a cruia pltitorul de venit este nregistrat ca pltitor de impo0ite /i ta%e.

Norme metodologice" +R,. 1 0 al.!

4.6

1@. "1# =ertificatul de atestare a impo0itului pltit de nere0ideni se eliberea0 de ctre organul fiscal teritorial n ra0a cruia pltitorul de venit este nregistrat ca pltitor de impo0ite /i ta%e, pe ba0a cererii depuse de beneficiarul venitului sau de pltitorul de venit n numele acestuia. " # Jorma cererii /i a certificatului de atestare a impo0itului pltit de nere0ident, precum /i instruciunile de completare /i eliberare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.

Norme metodologice +R,. 1 1D. "1# :ersoanele juridice strine, prin repre0entane nfiinate n Romnia, nu sunt abilitate s fac fapte de comer, aceste repre0entane neavnd calitatea de persoan juridic. " # :ersoanele juridice strine care doresc s-/i nfiine0e o repre0entan n Romnia trebuie s obin autori0aia prev0ut de lege. "!# +utori0aia obinut poate fi anulat n condiiile care sunt stabilite prin acela/i act normativ.

Norme metodologice" +R,. 1 ! 1). Fn ca0ul persoanelor juridice strine care nfiinea0 o repre0entan n Romnia n cursul unei luni din anul de impunere, impo0itul pentru anul de impunere se calculea0 ncepnd cu data de 1 a lunii n care repre0entana a fost nfiinat pn la sfr/itul anului respectiv. :entru repre0entanele care se desfiinea0 n cursul anului de impunere impo0itul anual se recalculea0 pentru perioada de activitate de la nceputul anului pn la data de 1 a lunii urmtoare celei n care a avut loc desfiinarea repre0entanei..

Norme metodologice" +R,. 1 1 0. GGG +brogat 0C1. >mpo0itul datorat la data de 2 iunie de repre0entanele care sunt nfiinate n primul semestru al anului este proporional cu numrul de luni de activitate desf/urat de repre0entan n cursul semestrului >. :entru semestrul >>, impo0itul repre0entnd ec3ivalentul n lei al sumei de .000 de euro se va plti pn la data de 2 decembrie inclusiv.

Norme metodologice" +R,. 1 1 al. 1. "1# Jorma declaraiei fiscale care va fi depus anual la autoritatea fiscal competent /i instruciunile de completare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. " # .eclaraia anual de impunere, precum /i declaraia fiscal n ca0ul nfiinrii sau desfiinrii repre0entanei n cursul anului pot fi depuse n numele persoanei juridice strine /i de repre0entantul repre0entanei la organul fiscal teritorial n ra0a cruia repre0entana /i desf/oar activitatea.

Norme metodologice" +R,. 1 1 al.!

4..

. "1# Jorma declaraiei fiscale care va fi depus la autoritatea fiscal competent n ca0 de nfiinare sau de desfiinare a repre0entanei /i instruciunile de completare vor fi aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice. " # Fn termen de !0 de 0ile de la data depunerii declaraiei fiscale de nfiinare sau de desfiinare a repre0entanei, organul fiscal teritorial stabile/te sau recalculea0 impo0itul stabilit pentru perioada n care repre0entana va desf/ura sau /i va nceta activitatea, dup ca0.

Norme metodologice" +R,. 1 1 al.1 !. "1# Repre0entanele vor conduce contabilitatea n partid simpl, conform prevederilor legislaiei din Romnia. " # =3eltuielile efectuate pentru e%ercitarea activitii repre0entanelor vor fi justificate cu documente financiar-contabile ntocmite n condiiile legii. "!# >mpo0itul pe venitul repre0entanelor pentru anul 00! va fi definitivat potrivit actelor normative care au reglementat sistemul de impunere a acestor entiti pn la !1 decembrie 00!. 1. GGG +brogat 2. GGG +brogat <. GGG +brogat @. GGG +brogat.

Norme metodologice" +R,. 1 2C1 alin. lit.c# 1. "1# ?ocul unde o persoan impo0abil /i are stabilit sediul activitii economice este locul unde sunt adoptate deci0iile eseniale privind managementul persoanei impo0abile /i unde sunt e%ercitate funciile administraiei sale centrale. :entru a stabili locul unde o persoan impo0abil /i are stabilit sediul activitii sale economice este necesar s se aib n vedere o serie de factori, cum ar fi, n ca0ul persoanelor juridice, sediul nregistrat al acestora, locul unde se desf/oar administraia central, locul unde se ntrunesc directorii /i locul, de regul acela/i, unde se stabile/te politica general a companiei. .e asemenea, mai pot fi avui n vedere /i ali factori, cum ar fi locul unde domicilia0 principalii directori, locul unde se ntrunesc adunrile generale, locul unde sunt stocate documentele administrative /i contabile, precum /i locul unde tran0aciile financiare /i n special cele bancare sunt reali0ate n principal. Japtul c locul de la care sunt reali0ate efectiv activitile de persoana impo0abil nu este situat ntr-un stat membru nu e%clude posibilitatea ca persoana impo0abil s aib stabilit sediul activitii sale economice n statul membru respectiv. :re0ena unei cutii po/tale sau a unor repre0entane comerciale nu poate fi considerat ca sediu al activitii economice a unei persoane impo0abile, dac nu sunt ndeplinite condiiile menionate n te0ele anterioare. " # Fn ca0ul persoanelor fi0ice care sunt persoane impo0abile pentru care nu poate fi identificat un sediu al activitii economice n sensul alin. "1#, domiciliul stabil al acestor persoane va fi considerat sediul activitii economice, n scopul determinrii statului n care acestea sunt stabilite, n sensul art. 1 2C1 alin. " # lit. a# din =odul fiscal. "!# Fn scopul aplicrii prevederilor art. 1 2C1 alin. " # lit. c# /i art. 120 din =odul fiscal* a# dac sediul fi% din Romnia al unei persoane impo0abile care are sediul activitii economice n afara Romniei nu particip la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, respectiv resursele te3nice /i/sau umane din Romnia nu sunt utili0ate pentru reali0area acestor operaiuni, se consider c persoana impo0abil nu este stabilit n Romnia pentru respectivele operaiuniB b# dac sediul fi% din Romnia al unei persoane impo0abile care are sediul activitii economice n afara Romniei particip la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii nainte sau n timpul reali0rii acestor operaiuni sau conform unor nelegeri este prev0ut c sediul fi% poate s intervin ulterior derulrii operaiunilor pentru operaiuni post-vn0are ori pentru respectarea unor clau0e contractuale de garanie /i aceast potenial participare nu constituie o operaiune separat din perspectiva ,-+, msura n care sunt utili0ate resursele umane /i/sau materiale n legtur cu aceste operaiuni nu este relevant, deoarece se va considera c n orice situaie acest sediu fi% particip la reali0area operaiunilor respectiveB

4.*

c# atunci cnd resursele te3nice /i/sau umane ale sediului fi% din Romnia al unei persoane impo0abile care are sediul activitii economice n afara Romniei sunt utili0ate numai pentru scopuri administrative-suport, cum sunt serviciile de contabilitate, de emitere a facturilor /i colectarea titlurilor de crean, utili0area acestor resurse nu va fi considerat ca participare la reali0area de livrri de bunuri sau prestri de servicii, fiind tratate doar ca servicii-suport necesare ndeplinirii obligaiilor legate de aceste operaiuni. Fn aceast situaie, se va considera c persoana impo0abil nu este stabilit n Romnia pentru aceste operaiuniB d# atunci cnd factura este emis indicnd codul de nregistrare n scopuri de ,-+ al sediului fi% din Romnia, acesta va fi considerat c a participat la livrarea de bunuri sau la prestarea de servicii, cu e%cepia situaiei n care persoana impo0abil poate face dovada contrariului. "1# +tunci cnd ga0ul sau energia electric sunt livrate de o persoan impo0abil sau ctre o persoan impo0abil care deine n Romnia o licen care i permite s desf/oare activitatea economic n sectorul ga0ului sau al energiei electrice, inclu0nd /i cumprri /i revn0ri ale ga0ului natural sau ale energiei electrice, e%istena licenei n sine nu este suficient pentru a considera c respectiva persoan impo0abil are un sediu fi% n Romnia. :entru ca sediul fi% s e%iste n Romnia este necesar ca persoana impo0abil s ndeplineasc condiiile art. 1 2C1 alin. " # lit. b#.

Norme metodologice" +R,. 1 2C 1C1. "1# Munurile de origine din teritoriile e%cluse prev0ute la art. 1 2C alin. " # /i "!# din =odul fiscal trebuie importate din perspectiva ta%ei, dac sunt transportate n teritoriul =omunitii. " # >nsula Aan, :rincipatul Aonaco /i 0onele aflate sub suveranitatea Regatului 'nit al Aarii Mritanii /i >rlandei de 6ord de la +9rotiri /i .3e9elia sunt considerate teritorii ale statelor membre, iar operaiunile cu originea sau destinaia n* a# >nsula Aan sunt considerate cu originea sau destinaia n Regatul 'nit al Aarii Mritanii /i >rlandei de 6ordB b# :rincipatul Aonaco sunt considerate cu originea sau destinaia n Republica Jrance0B c# 0onele aflate sub suveranitatea Regatului 'nit al Aarii Mritanii /i >rlandei de 6ord de la +9rotiri /i .3e9elia sunt considerate cu originea sau cu destinaia n Republica =ipru.E

Norme metodologice" +R,. 1 < . "1# Fn sensul art. 1 < alin. "1# din =odul fiscal, operaiunea nu este impo0abil n Romnia dac cel puin una dintre condiiile prev0ute la lit. a# - d# nu este ndeplinit. " # Fn sensul art. 1 < alin. "1# lit. a# din =odul fiscal, o livrare de bunuri /i/sau o prestare de servicii trebuie s se efectue0e cu plat. =ondiia referitoare la EplatE implic e%istena unei legturi directe ntre operaiune /i contrapartida obinut. & operaiune este impo0abil n condiiile n care aceast operaiune aduce un avantaj clientului, iar contrapartida obinut, este aferent avantajului primit, dup cum urmea0* a# condiia referitoare la e%istena unui avantaj pentru un client este ndeplinit n ca0ul n care furni0orul de bunuri sau prestatorul de servicii se angajea0 s furni0e0e bunuri /i/sau servicii determinabile persoanei ce efectuea0 plata sau, n absena plii, cnd operaiunea a fost reali0at pentru a permite stabilirea unui astfel de angajament. +ceast condiie este compatibil cu faptul c serviciile au fost colective, nu au fost msurabile cu e%actitate sau au fcut parte dintr-o obligaie legalB b# condiia e%istenei unei legturi ntre operaiune /i contrapartida obinut este ndeplinit c3iar dac preul nu reflect valoarea normal a operaiunii, respectiv ia forma unor coti0aii, bunuri sau servicii, reduceri de pre, sau nu este pltit direct de beneficiar, ci de un ter. "!# Fn sensul art. 1 < alin. "!# lit. b# din =odul fiscal, ac3i0iia intracomunitar de mijloace noi de transport efectuat de orice persoan impo0abil ori neimpo0abil sau de orice persoan juridic neimpo0abil este ntotdeauna considerat o operaiune impo0abil n Romnia, pentru care nu sunt aplicabile regulile referitoare la plafonul de ac3i0iii intracomunitare prev0ut la art. 1 < alin. "1# lit. b# din =odul fiscal, dac locul respectivei ac3i0iii intracomunitare este n Romnia, conform art. 1! C1 din =odul fiscal.

4.7

"1# Fn sensul art. 1 < alin. "!# lit. c# din =odul fiscal, ac3i0iia intracomunitar de produse acci0abile efectuat de o persoan impo0abil sau de o persoan juridic neimpo0abil este ntotdeauna considerat o operaiune impo0abil n Romnia, pentru care nu sunt aplicabile regulile referitoare la plafonul de ac3i0iii intracomunitare prev0ut la art. 1 < alin. "1# lit. b# din =odul fiscal, dac locul respectivei ac3i0iii intracomunitare este n Romnia, conform art. 1! C1 din =odul fiscal. "2# $c3ivalentul n lei al plafonului pentru ac3i0iii intracomunitare de 10.000 euro, prev0ut la art. 1 < alin. "1# lit. b# din =odul fiscal, aplicabil n cursul unui an calendaristic, se determin pe ba0a cursului valutar de sc3imb comunicat de Manca 6aional a Romniei la data aderrii /i se rotunje/te la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare cnd cifra sutelor este egal sau mai mare dect 2 /i prin reducere cnd cifra sutelor este mai mic de 2, prin urmare plafonul este de !1.000 lei. "<# Fn aplicarea art. 1 < alin. "2#, pentru calculul plafonului de ac3i0iii intracomunitare se iau n considerare urmtoarele elemente* a# valoarea tuturor ac3i0iiilor intracomunitare, cu e%cepia ac3i0iiilor intracomunitare prev0ute la alin. "@#B b# valoarea tran0aciei ce conduce la dep/irea plafonului pentru ac3i0iii intracomunitareB c# valoarea oricrui import efectuat de persoana juridic neimpo0abil n alt stat membru, pentru bunurile transportate n Romnia dup import. "@# ?a calculul plafonului pentru ac3i0iii intracomunitare nu se vor lua n considerare* a# valoarea ac3i0iiilor intracomunitare de produse acci0abileB b# valoarea ac3i0iiilor intracomunitare de mijloace noi de transportB c# valoarea ac3i0iiilor de bunuri a cror livrare a fost o livrare de bunuri cu instalare sau montaj, pentru care locul livrrii se consider a fi n Romnia, n conformitate cu prevederile art. 1! alin. "1# lit. b# din =odul fiscalB d# valoarea ac3i0iiilor de bunuri a cror livrare a fost o vn0are la distan, pentru care locul livrrii se consider a fi n Romnia, n conformitate cu prevederile art. 1! alin. " # /i "!# din =odul fiscalB e# valoarea ac3i0iiilor de bunuri second-3and, de opere de art, de obiecte de colecie /i antic3iti, a/a cum sunt definite la art. 12 C din =odul fiscal, n ca0ul n care aceste bunuri au fost ta%ate conform unui regim special similar celui prev0ut la art. 12 C din =odul fiscal n statul membru din care au fost livrateB f# valoarea ac3i0iiilor de ga0e naturale /i energie electric a cror livrare a fost efectuat n conformitate cu prevederile art. 1! alin. "1# lit. e# /i f# din =odul fiscal. "D# Fn ca0ul n care plafonul pentru ac3i0iii intracomunitare este dep/it, persoana prev0ut la art. 1 < alin. "1# lit. a# din =odul fiscal va solicita nregistrarea n scopuri de ,-+ conform art. 12!C1 alin. "1# lit. a# din =odul fiscal. Fnregistrarea va rmne valabil pentru perioada pn la sfr/itul anului calendaristic n care a fost dep/it plafonul de ac3i0iii /i cel puin pentru anul calendaristic urmtor. ")# :ersoana prev0ut la art. 1 < alin. "1# lit. a# din =odul fiscal poate solicita anularea nregistrrii oricnd dup nc3eierea anului calendaristic urmtor celui n care s-a nregistrat, conform art. 12!C1 alin. "2# din =odul fiscal. :rin e%cepie, persoana respectiv rmne nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12!C1 din =odul fiscal pentru toate ac3i0iiile intracomunitare efectuate cel puin pentru nc un an calendaristic, dac plafonul pentru ac3i0iii intracomunitare este dep/it /i n anul calendaristic care a urmat celui n care persoana a fost nregistrat. "10# .ac dup e%pirarea anului calendaristic urmtor celui n care persoana a fost nregistrat persoana respectiv efectuea0 o ac3i0iie intracomunitar n ba0a codului de nregistrare n scopuri de ,-+ obinut conform art. 12!C1 din =odul fiscal, se consider c persoana a optat conform art. 1 < alin. "<# din =odul fiscal, cu e%cepia ca0ului n care este obligat s rmn nregistrat n urma dep/irii plafonului pentru ac3i0iii intracomunitare n anul urmtor anului n care s-a nregistrat, situaie n care se aplic prevederile alin. ")#. "11# Fn sensul art. 1 < alin. "<# din =odul fiscal, persoanele impo0abile care efectuea0 numai operaiuni pentru care ta%a nu este deductibil /i persoanele juridice neimpo0abile, care nu sunt nregistrate n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, care nu dep/esc plafonul pentru ac3i0iii intracomunitare, pot opta pentru regimul general prev0ut la art. 1 < alin. "!# lit. a# din =odul fiscal. +ceste persoane sunt obligate la plata ta%ei n Romnia pentru toate ac3i0iiile intracomunitare de la data la care /i e%ercit opiunea /i vor solicita un cod de nregistrare n scopuri de ,-+ conform art. 12!C1 alin. " # din =odul fiscal. +ceste persoane pot solicita anularea nregistrrii oricnd dup nc3eierea a ani calendaristici ce urmea0 celui n care s-au nregistrat, conform art. 12!C1 alin. "<# din =odul fiscal. "1 # Fn ca0ul n care dup nc3eierea a ani calendaristici consecutivi de la nregistrare persoanele prev0ute la alin. "11# efectuea0 o ac3i0iie intracomunitar n ba0a codului de nregistrare n scopuri de ,-+ obinut conform art. 12!C1 din =odul fiscal, se consider c aceste persoane /i-au ree%ercitat opiunea n condiiile art. 1 < alin. "<# /i art. 12!C1 alin. "@# din =odul fiscal, cu e%cepia ca0ului n care aceste persoane sunt obligate s rmn nregistrate n urma dep/irii plafonului pentru ac3i0iii intracomunitare n anul calendaristic anterior, situaie n care se aplic prevederile alin. ")#.

4.8

"1!# Fn scopul aplicrii prevederilor art. 1 < alin. "D# lit. b# din =odul fiscal, relaia de transport al bunurilor din primul stat membru n Romnia trebuie s e%iste ntre furni0or /i cumprtorul revn0tor, oricare dintre ace/tia putnd fi responsabil pentru transportul bunurilor, n conformitate cu condiiile >ncoterms sau n conformitate cu prevederile contractuale. .ac transportul este reali0at de beneficiarul livrrii, nu sunt aplicabile msurile de simplificare pentru operaiuni triung3iulare. &bligaiile ce revin beneficiarului livrrii ulterioare, dac Romnia este al treilea stat membru* a# s plteasc ta%a aferent livrrii efectuate de cumprtorul revn0tor care nu este stabilit n Romnia n conformitate cu prevederile art. 120 alin. "1# /i art. 12@ alin. "1# sau " #, dup ca0B b# s nscrie ac3i0iia efectuat n rubricile alocate ac3i0iiilor intracomunitare de bunuri din decontul de ta% prev0ut la art. 12<C sau 12<C! din =odul fiscal, precum /i n declaraia recapitulativ prev0ut la art. 12<C1 din =odul fiscal. "11# Fn ca0ul operaiunilor triung3iulare efectuate n condiiile art. 1 < alin. "D# lit. b#, dac Romnia este al doilea stat membru al cumprtorului revn0tor /i acesta a transmis furni0orului din primul stat membru codul su de nregistrare n scopuri de ,-+ acordat conform art. 12! din =odul fiscal, cumprtorul revn0tor trebuie s ndeplineasc urmtoarele obligaii* a# s emit factura prev0ut la art. 122 din =odul fiscal, n care s fie nscris codul su de nregistrare n scopuri de ,-+ n Romnia /i codul de nregistrare n scopuri de ,-+ din al treilea stat membru al beneficiarului livrriiB b# s nu nscrie ac3i0iia intracomunitar de bunuri care ar avea loc n Romnia ca urmare a transmiterii codului de nregistrare n scopuri de ,-+ acordat conform art. 12! din =odul fiscal n declaraia recapitulativ privind ac3i0iiile intracomunitare, prev0ut la art. 12<C1 din =odul fiscal, aceasta fiind neimpo0abil. Fn decontul de ta% aceste ac3i0iii se nscriu la rubrica re0ervat ac3i0iiilor neimpo0abileB c# s nscrie livrarea efectuat ctre beneficiarul livrrii din al treilea stat membru n rubrica re0ervat livrrilor intracomunitare de bunuri scutite de ta% a decontului de ta% /i n declaraia recapitulativ prev0ut la art. 12<C1 din =odul fiscal urmtoarele date* 1. codul de nregistrare n scopuri de ,-+, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrriiB . codul , n rubrica corespun0toareB !. valoarea livrrii efectuate.

Norme metodologice" +R,. 1 @ al. !. "1# Fn sensul art. 1 @ alin. " # din =odul fiscal, e%ploatarea bunurilor corporale sau necorporale, n concordan cu principiul de ba0 al sistemului de ,-+ potrivit cruia ta%a trebuie s fie neutr, se refer la orice tip de tran0acii, indiferent de forma lor juridic, astfel cum se menionea0 n constatrile =urii $uropene de Kustiie n ca0urile =-1D</D) -an ,iem, =-!0</)1 Regie daup3inoise, =-@@/01 $mpresa de .esenvolvimento Aineiro I+ "$.A#. " # Fn aplicarea prevederilor alin. "1#, persoanele fi0ice nu se consider c reali0ea0 o activitate economic n sfera de aplicare a ta%ei atunci cnd obin venituri din vn0area locuinelor proprietate personal sau a altor bunuri care au fost folosite de ctre acestea pentru scopuri personale. Fn categoria bunurilor utili0ate n scopuri personale se includ construciile /i, dup ca0, terenul aferent acestora, proprietate personal a persoanelor fi0ice care au fost utili0ate n scop de locuin, inclusiv casele de vacan, orice alte bunuri utili0ate n scop personal de persoana fi0ic, precum /i bunurile de orice natur mo/tenite legal sau dobndite ca urmare a msurilor reparatorii prev0ute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate. "!# :ersoana fi0ic, care nu a devenit deja persoan impo0abil pentru alte activiti, se consider c reali0ea0 o activitate economic din e%ploatarea bunurilor corporale sau necorporale, dac acionea0 ca atare, de o manier independent, /i activitatea respectiv este desf/urat n scopul obinerii de venituri cu caracter de continuitate, n sensul art. 1 @ alin. " # din =odul fiscal. "1# Fn ca0ul construirii de bunuri imobile de ctre persoanele fi0ice, n vederea vn0rii, activitatea economic este considerat nceput n momentul n care persoana fi0ic respectiv intenionea0 s efectue0e o astfel de activitate, iar intenia persoanei respective trebuie apreciat n ba0a elementelor obiective, de e%emplu, faptul c aceasta ncepe s angaje0e costuri /i/sau s fac investiii pregtitoare iniierii activitii economice. +ctivitatea economic este considerat continu din momentul nceperii sale, inclu0nd /i livrarea bunului sau prilor din bunul imobil construit, c3iar dac este un singur bun imobil. "2# Fn ca0ul ac3i0iiei de terenuri /i/sau de construcii de ctre persoana fi0ic n scopul vn0rii, livrarea acestor bunuri repre0int o activitate cu caracter de continuitate dac persoana fi0ic reali0ea0 mai mult de o singur tran0acie n cursul unui an calendaristic. ,otu/i, dac persoana fi0ic derulea0 deja

4*-

construcia unui bun imobil n vederea vn0rii, conform alin. "1#, activitatea economic fiind deja considerat nceput /i continu, orice alte tran0acii efectuate ulterior nu vor mai avea caracter oca0ional. .e/i prima livrare este considerat oca0ional, dac intervine o a doua livrare n cursul aceluia/i an, prima livrare nu va fi impo0itat dar va fi luat n considerare la calculul plafonului prev0ut la art. 12 din =odul fiscal. ?ivrrile de construcii /i terenuri, scutite de ta% conform art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal, sunt avute n vedere att la stabilirea caracterului de continuitate al activitii economice, ct /i la calculul plafonului de scutire prev0ut la art. 12 din =odul fiscal. $%emplul nr. 1* & persoan fi0ic, care nu a mai reali0at tran0acii cu bunuri imobile n anii precedeni, a livrat n cursul anului 010 dou terenuri care nu sunt construibile. .e/i persoana fi0ic a devenit persoan impo0abil pentru aceste livrri, totu/i livrrile respective fiind scutite de ta% conform art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal, persoana fi0ic nu are obligaia nregistrrii n scopuri de ta% conform art. 12! din =odul fiscal. .ac aceea/i persoan fi0ic livrea0 n cursul anului 010 o construcie nou n sensul art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal, va avea obligaia s se nregistre0e n scopuri de ta% dac livrarea respectiv cumulat cu livrrile anterioare dep/e/te plafonul de scutire prev0ut la art. 12 din =odul fiscal. $%emplul nr. * & persoan fi0ic "familie# vinde n cursul anului 010 un teren construibil sau o construcie nou n sensul art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal. .e/i n principiu operaiunea nu ar fi scutit de ta% conform art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal, indiferent de valoarea livrrii, dac persoana fi0ic nu reali0ea0 /i alte operaiuni pentru care ar deveni persoan impo0abil n cursul anului 010, aceast operaiune este considerat oca0ional /i persoana fi0ic nu ar avea obligaia nregistrrii n scopuri de ta%. .ac n acela/i an, aceea/i persoan fi0ic livrea0 un teren construibil sau o construcie nou n sensul art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal, respectiva persoan va deveni persoan impo0abil /i va avea obligaia s se nregistre0e n scopuri de ta% nainte de efectuarea celei de-a doua livrri, dac prima livrare a dep/it plafonul de scutire prev0ut la art. 12 din =odul fiscal. .ac a doua livrare ar fi scutit conform art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal, fiind o construcie care nu este nou sau un teren care nu este construibil, persoana fi0ic ar avea obligaia s se nregistre0e n scopuri de ta% conform art. 12! nainte de reali0area celei de-a doua livrri dac prima livrare dep/e/te plafonul de scutire prev0ut la art. 12 din =odul fiscal. $%emplul nr. !* & persoan fi0ic reali0ea0 n cursul anului 010 dou livrri care ar fi scutite conform art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal. .ac nu mai reali0ea0 nicio operaiune n anul 010, iar n anul 011 va livra o construcie nou sau un teren construibil n sensul art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal, va avea obligaia s se nregistre0e n scopuri de ta% n anul 011 numai dac va dep/i plafonul de scutire prev0ut la art. 12 din =odul fiscal. $%emplul nr. 1* & persoan fi0ic a nceput n cursul anului 00) construcia unui bun imobil cu intenia de a vinde aceast construcie. Fn cursul anului 00) nu a ncasat avansuri /i n principiu nu are obligaia s solicite nregistrarea n scopuri de ta%. .ac n anul 010, nainte s nceap s ncase0e avansuri sau nainte s fac livrri ale unor pri ale bunului imobil sau livrarea respectivului imobil n integralitatea sa, livrea0 un teren construibil sau o construcie nou n sensul art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal, persoana fi0ic ar avea obligaia s se nregistre0e n scopuri de ta% atunci cnd dep/e/te plafonul de scutire prev0ut la art. 12 din =odul fiscal. +ceast livrare nu este considerat oca0ional, activitatea economic fiind considerat continu din momentul nceperii construciei, respectiv din anul 00). Fn ca0ul e%emplelor pre0entate au fost avute n vedere numai persoanele fi0ice care nu sunt considerate persoane impo0abile pentru alte activiti economice desf/urate /i faptul c orice livrare de locuine personale, de case de vacan sau de alte bunuri prev0ute la alin. " # nu este luat n considerare pentru stabilirea caracterului de continuitate al activitii nefiind considerat operaiune n sfera de aplicare a ta%ei. "<# Fn ca0ul n care bunurile imobile sunt deinute n coproprietate de o familie, dac e%ist obligaia nregistrrii n scopuri de ta% pentru vn0area acestor bunuri imobile, unul dintre soi va fi desemnat s ndeplineasc aceast obligaie. "@# ,ransferul n patrimoniul afacerii al bunurilor sau serviciilor ac3i0iionate sau dobndite de persoanele fi0ice /i care au fost folosite n scopuri personale, n vederea utili0rii pentru desf/urarea de activiti economice, nu este o operaiune asimilat unei livrri de bunuri/prestri de servicii, efectuate cu plat, iar persoana fi0ic nu poate deduce ta%a aferent bunurilor/serviciilor respective prin aplicarea procedurii de ajustare prev0ut la art. 11D /i 11) din =odul fiscal. "@C1# :ersoanele care nu sunt legate de angajator printr-un contract individual de munc, ci prin alte instrumente juridice, nu acionea0 de o manier independent n condiiile prev0ute la art. 1 @ alin. "!# din =odul fiscal, respectiv atunci cnd activitatea este e%ercitat de o persoan care nu dispune de o libertate de organi0are corespun0toare n ceea ce prive/te resursele materiale /i umane folosite pentru e%erciiul activitii n discuie, cum ar fi libertatea de a alege colaboratorii, orarul de lucru, ba0a material necesare desf/urrii activitii sale, /i riscul economic inerent acestei activiti nu este suportat de aceast

4*1

persoan. Fn acest sens a fost pronunat 3otrrea =urii de Kustiie a 'niunii $uropene n =au0a =0 /)0 +Suntamiento de Ievilla mpotriva Recaudadores de ,ributos de las Oonas primera S segunda. "D# 6u sunt considerate activiti economice* a# acordarea de bunuri /i/sau servicii n mod gratuit de organi0aiile fr scop patrimonialB b# livrarea de ctre organismele de cult religios a urmtoarelor obiecte* vase liturgice, icoane metalice sau litografiate, cruci, crucifi%e, cruciulie /i medalioane cu imagini religioase specifice cultului, obiecte de colportaj religios, calendare religioase, produse necesare e%ercitrii activitii de cult religios, precum tmia, lumnrile, cu e%cepia celor decorative /i a celor pentru nuni /i bote0uri. ")# Fn sensul art. 1 @ alin. "1# din =odul fiscal, distorsiuni concureniale re0ult atunci cnd aceea/i activitate este desf/urat de mai multe persoane, dintre care unele beneficia0 de un tratament fiscal preferenial, astfel nct contravaloarea bunurilor livrate /i/sau a serviciilor prestate de acestea nu este grevat de ta%, fa de alte persoane care sunt obligate s greve0e cu ta%a contravaloarea livrrilor de bunuri /i/sau a prestrilor de servicii efectuate. "10# Fn situaia n care instituia public desf/oar activiti pentru care este tratat ca persoan impo0abil, instituia public este considerat persoan impo0abil n legtur cu acele activiti sau, dup ca0, cu partea din structura organi0atoric prin care sunt reali0ate acele activiti. :rin e%cepie, n scopul stabilirii locului prestrii serviciilor conform art. 1!! din =odul fiscal, o persoan juridic neimpo0abil care este nregistrat n scopuri de ,-+ este considerat persoan impo0abil. "11# Fn sensul art. 1 @ alin. "@# din =odul fiscal, persoana fi0ic devine persoan impo0abil n ca0ul unei livrri intracomunitare de mijloace de transport noi. .e asemenea, orice alt persoan juridic neimpo0abil se consider persoan impo0abil pentru livrarea intracomunitar de mijloace de transport noi. +ceste persoane nu sunt obligate s se nregistre0e n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal pentru aceste livrri intracomunitare de mijloace de transport noi n conformitate cu prevederile art. 12! alin. "!# din =odul fiscal. 1. "1# Fn sensul art. 1 @ alin. "D# din =odul fiscal, grupul de persoane impo0abile stabilite n Romnia, independente din punct de vedere juridic /i aflate n strns legtur din punct de vedere financiar, economic /i organi0atoric, poate opta s fie tratat drept grup fiscal, cu urmtoarele condiii* a# o persoan impo0abil nu poate face parte dect dintr-un singur grup fiscalB /i b# opiunea trebuie s se refere la o perioad de cel puin aniB /i c# toate persoanele impo0abile din grup trebuie s aplice aceea/i perioad fiscal. " # &piunea prev0ut la alin. "1# lit. b# se refer la grup, nu la fiecare membru al grupului. "!# (rupul fiscal se poate constitui din minimum dou persoane impo0abile. "1# (rupul fiscal se poate constitui de ctre persoane impo0abile care sunt administrate de ctre acela/i organ fiscal competent. "2# Ie consider, conform alin. "1#, n strns legtur din punct de vedere financiar, economic /i organi0atoric persoanele impo0abile al cror capital este deinut direct sau indirect n proporie de mai mult de 20H de ctre aceea/i acionari. Fndeplinirea acestei condiii se dovede/te prin certificatul constatator eliberat de ctre Registrul =omerului /i/sau, dup ca0, alte documente justificative. "<# Fn vederea implementrii grupului fiscal se depune la organul fiscal competent o cerere semnat de ctre repre0entanii legali ai tuturor membrilor grupului, care s cuprind urmtoarele* a# numele, adresa, obiectul de activitate /i codul de nregistrare n scopuri de ,-+ al fiecrui membruB b# dovada c membrii sunt n strns legtur conform alin. "2#B c# numele membrului numit repre0entant. "@# &rganul fiscal competent va lua o deci0ie oficial prin care s aprobe sau s refu0e implementarea grupului fiscal /i va comunica acea deci0ie repre0entantului grupului, n termen de <0 de 0ile de la data primirii documentaiei complete, respectiv a cererii completate potrivit alin. "<#, nsoit de documentele justificative. "D# >mplementarea grupului fiscal va intra n vigoare* a# n prima 0i din luna urmtoare datei comunicrii deci0iei prev0ute la alin. "@#, n ca0ul n care membrii grupului au perioad fiscal luna calendaristicB b# n prima 0i a perioadei fiscale urmtoare datei comunicrii deci0iei prev0ute la alin. "@#, n ca0ul n care membrii grupului nu au perioad fiscal luna calendaristic. ")# Repre0entantul grupului va notifica organului fiscal competent oricare dintre urmtoarele evenimente* a# ncetarea opiunii prev0ute la alin. "1# de a forma un grup fiscal unic, cu cel puin !0 de 0ile nainte de producerea evenimentuluiB b# nendeplinirea condiiilor prev0ute la alin. "1# - "2#, care conduc la anularea tratamentului persoanelor impo0abile ca grup fiscal sau a unei persoane ca membru al grupului fiscal, n termen de 12 0ile de la producerea evenimentului care a generat aceast situaieB

4*,

c# numirea unui alt repre0entant al grupului fiscal cu cel puin !0 de 0ile nainte de producerea evenimentuluiB d# prsirea grupului fiscal de ctre unul dintre membri, cu cel puin !0 de 0ile nainte de producerea evenimentuluiB e# intrarea unui nou membru n grupul fiscal, cu cel puin !0 de 0ile nainte de producerea evenimentului. "10# Fn situaiile prev0ute la alin. ")# lit. a# /i b#, organul fiscal competent va anula tratamentul persoanelor impo0abile ca grup fiscal sau, dup ca0, al unei persoane ca membru al grupului fiscal, astfel* a# n ca0ul prev0ut la alin. ")# lit. a#, de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care a ncetat opiuneaB b# n ca0ul prev0ut la alin. ")# lit. b#, de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care s-a produs evenimentul care a generat aceast situaie. "11# Fn situaiile prev0ute la alin. ")# lit. c# - e# organul fiscal competent va lua o deci0ie oficial n termen de !0 de 0ile de la data primirii notificrii /i va comunica aceast deci0ie repre0entantului. +ceast deci0ie va intra n vigoare din prima 0i a lunii urmtoare celei n care a fost transmis repre0entantului. :n la intrarea n vigoare a deci0iei, persoanele impo0abile care au solicitat prsirea sau intrarea n grup a unui membru sunt tratate ca grup fiscal unic format din membri care au depus iniial opiunea de a fi tratai ca grup fiscal unic /i au fost acceptai n acest sens de ctre organul fiscal competent. Fn situaia n care se solicit numirea unui alt repre0entant al grupului, organul fiscal competent anulea0 calitatea repre0entantului grupului fiscal /i n aceea/i deci0ie va aproba numirea unui alt repre0entant propus de membrii grupului. "1 # :rin e%cepie de la prevederile alin. "1# lit. b#, organele fiscale competente, n urma verificrilor efectuate sau la cererea persoanei impo0abile* a# anulea0, din oficiu sau, dup ca0, la cerere, tratamentul unei persoane ca membru al unui grup fiscal n ca0ul n care acea persoan nu mai ntrune/te criteriile de eligibilitate pentru a fi considerat un asemenea membru n conformitate cu prevederile alin. "1#. +ceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima 0i a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente n ca0ul n care membrii grupului au perioad fiscal luna calendaristic, respectiv n prima 0i a perioadei fiscale urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente, n ca0ul n care membrii grupului nu au perioad fiscal luna calendaristicB b# anulea0, din oficiu sau, dup ca0, la cerere, tratamentul persoanelor impo0abile ca grup fiscal n ca0ul n care acele persoane impo0abile nu mai ntrunesc criteriile de eligibilitate pentru a fi considerate un asemenea grup. +ceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima 0i a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente, n ca0ul n care membrii grupului au perioad fiscal luna calendaristic, respectiv n prima 0i a perioadei fiscale urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente, n ca0ul n care membrii grupului nu au perioad fiscal luna calendaristic. "1!# .e la data implementrii grupului fiscal unic conform alin. "D#* a# fiecare membru al grupului fiscal, altul dect repre0entantul* 1. va raporta n decontul de ta% menionat la art. 12<C din =odul fiscal orice livrare de bunuri, prestare de servicii, import sau ac3i0iie intracomunitar de bunuri sau orice alt operaiune reali0at de sau ctre acesta pe parcursul perioadei fiscaleB . va trimite decontul su de ta% repre0entantuluiB !. nu va plti nicio ta% datorat /i nu va solicita nicio rambursare conform decontului su de ta%. b# repre0entantul* 1. va prelua, n primul decont consolidat, soldurile ta%ei de plat de la sfr/itul perioadei fiscale anterioare, neac3itate pn la data depunerii acestui decont, precum /i soldurile sumei negative a ta%ei pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile de ,-+ ale membrilor grupului aferente perioadei fiscale anterioareB . va raporta n propriul decont de ta%, menionat n art. 12<C din =odul fiscal, orice livrare de bunuri, prestare de servicii, import sau ac3i0iie intracomunitar de bunuri ori de servicii, precum /i orice alt operaiune reali0at de sau ctre acesta pe parcursul perioadei fiscaleB !. va raporta ntr-un decont consolidat re0ultatele din toate deconturile de ,-+ primite de la ali membri ai grupului fiscal, precum /i re0ultatele din propriul decont de ta% pentru perioada fiscal respectivB 1. va depune la organul fiscal de care aparine toate deconturile de ta% ale membrilor, precum /i formularul de decont de ta% consolidatB 2. va plti sau, dup ca0, va cere rambursarea ta%ei care re0ult din decontul de ta% consolidat. "11# Jiecare membru al grupului fiscal trebuie* a# s depun declaraia recapitulativ prev0ut la art. 12<C1 din =odul fiscal, la organul fiscal de care aparineB

4*0

b# s se supun controlului organului fiscal de care aparineB c# s rspund separat /i n solidar pentru orice ta% datorat de el sau de orice membru al grupului fiscal pentru perioada ct aparine respectivului grup fiscal. "12# ?ivrrile de bunuri /i prestrile de servicii reali0ate de fiecare membru al grupului sunt supuse regimului normal de impo0itare prev0ut de titlul -> din =odul fiscal, indiferent dac sunt reali0ate ctre teri sau ctre ceilali membri ai grupului fiscal, fiecare membru al grupului fiind considerat o persoan impo0abil separat. 2. &bligaiile /i drepturile din punct de vedere al ta%ei pentru operaiunile derulate de asocierile prev0ute la art. 1 @ alin. "10# din =odul fiscal sunt prev0ute la pct. @)C1.

Norme metodologice" +R,. 1 D alin. 1 <. "1# Fn sensul art. 1 D alin. "1# din =odul fiscal, preluarea de bunuri produse de ctre o persoan impo0abil pentru a fi folosite n cursul desf/urrii activitii sale economice sau pentru continuarea acesteia nu se consider ca fiind o livrare de bunuri, cu e%cepia situaiei prev0ute la art. 1 D alin. "1# lit. c# din =odul fiscal. +celea/i prevederi se aplic /i prestrilor de servicii. " # -alorificarea produselor scoase din re0erva de mobili0are constituie livrare de bunuri n sensul art. 1 D alin. "1# din =odul fiscal. "!# Fn sensul art. 1 D alin. " # din =odul fiscal, persoana impo0abil care acionea0 n calitate de comisionar, primind facturi pe numele su de la comitentul vn0tor sau, dup ca0, de la furni0or /i emind facturi pe numele su ctre comitentul cumprtor ori, dup ca0, ctre client, se consider c acionea0 n nume propriu, dar n contul comitentului. =omisionarul este considerat din punctul de vedere al ta%ei cumprtor /i revn0tor al bunurilor, indiferent dac acionea0 n contul vn0torului sau al cumprtorului, respectiv se consider c furni0orul ori, dup ca0, comitentul vn0tor face o livrare de bunuri ctre comisionar /i, la rndul su, comisionarul face o alt livrare de bunuri ctre comitentul cumprtor sau, dup ca0, ctre client. .ac, potrivit contractului, comisionarul acionea0 n numele /i n contul comitentului ca mandatar, dar prime/te /i/sau emite facturi pe numele su, acest fapt l transform n cumprtor revn0tor din punctul de vedere al ta%ei. "1# :revederile alin. "!# se aplic sub denumirea de structur de comisionar n ca0urile prev0ute la pct. 1) alin. "1#. "2# Munurile constatate lips din gestiune nu sunt considerate livrri de bunuri, fiind aplicabile prevederile art. 11D /i 11) din =odul fiscal /i ale pct. 2! /i 21. "<# Fn sensul art. 1 D alin. "!# lit. b# din =odul fiscal, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor n urma e%ecutrii silite se consider livrare de bunuri numai dac debitorul e%ecutat silit este o persoan impo0abil. "@# ,ransferul de active prev0ut la art. 1 D alin. "@# din =odul fiscal este un transfer universal de bunuri /i/sau servicii, acestea nemaifiind tratate individual, ci ca un tot unitar la persoana impo0abil cedent, indiferent dac este un transfer total sau parial de active. Ie consider transfer parial de active, n sensul art. 1 D alin. "@# din =odul fiscal, transferul tuturor activelor sau al unei pri din activele investite ntr-o anumit ramur a activitii economice, dac acestea constituie din punct de vedere te3nic o structur independent, capabil s efectue0e activiti economice separate, indiferent dac este reali0at ca urmare a vn0rii sau ca urmare a unor operaiuni precum divi0area, fu0iunea ori ca aport n natur la capitalul unei societi. .e asemenea, se consider c transferul parial are loc /i n ca0ul n care bunurile imobile n care sunt situate activele transferate de cedent nu sunt nstrinate, ci realocate altor ramuri ale activitii aflate n u0ul cedentului. Iimplul transfer al unor active nu garantea0 posibilitatea continurii unei activiti economice n orice situaie. :entru ca o operaiune s poat fi considerat transfer de active, n sensul art. 1 D alin. "@# din =odul fiscal, primitorul activelor trebuie s intenione0e s desf/oare activitatea economic sau partea din activitatea economic care i-a fost transferat, /i nu s lic3ide0e imediat activitatea respectiv /i, dup ca0, s vnd eventualele stocuri. :rimitorul activelor are obligaia s transmit cedentului o declaraie pe propria rspundere din care s re0ulte ndeplinirea acestei condiii. :entru calificarea unei activiti ca transfer de active nu este relevant dac primitorul activelor este autori0at pentru desf/urarea activitii care i-a fost transferat sau dac are n obiectul de activitate respectiva activitate. Fn acest sens a fost pronunat ;otrrea =urii $uropene de Kustiie n =a0ul =-1)@/01 - Oita Aodes. "D# :ersoana impo0abil care este beneficiarul transferului prev0ut la alin. "@# este considerat ca fiind succesorul cedentului, indiferent dac este nregistrat n scopuri de ta% sau nu. Meneficiarul va

4*4

prelua toate drepturile /i obligaiile cedentului, inclusiv pe cele privind livrrile ctre sine prev0ute la art. 1 D alin. "1# din =odul fiscal, ajustrile deducerii prev0ute la art. 11D /i 11) din =odul fiscal. .ac beneficiarul transferului este o persoan impo0abil care nu este nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal /i nu se va nregistra n scopuri de ,-+ ca urmare a transferului, va trebui s plteasc la bugetul de stat suma re0ultat ca urmare a ajustrilor conform art. 1 D alin. "1#, art. 11D, 11) sau 1<1 din =odul fiscal, dup ca0, /i s depun n acest sens declaraia prev0ut la art. 12<C! alin. "D# din =odul fiscal. Aomentul de referin pentru determinarea datei de la care ncepe ajustarea ta%ei, n ca0ul bunurilor de capital, nu este data transferului, ci data obinerii bunului de ctre cedent, conform art. 11) sau 1<1 din =odul fiscal, dup ca0. =edentul va trebui s transmit cesionarului o copie de pe registrul bunurilor de capital, dac acestea sunt obinute dup data aderrii. +plicarea regimului de ta%are pentru transferul de active de ctre persoanele impo0abile nu va fi sancionat de organele de inspecie fiscal, n sensul anulrii dreptului de deducere a ta%ei la beneficiar, dac operaiunile n cau0 sunt ta%abile prin efectul legii sau prin opiune, cu e%cepia situaiei n care se constat c tran0acia a fost ta%at n scopuri fiscale. ")# Fn sensul art. 1 D alin. "D# lit. e# din =odul fiscal* a# se cuprind n categoria bunurilor acordate n mod gratuit n scopul stimulrii vn0rilor bunurile care sunt produse de persoana impo0abil n vederea vn0rii sau sunt comerciali0ate n mod obi/nuit de ctre persoana impo0abil, acordate n mod gratuit clientului, numai n msura n care sunt bunuri de acela/i fel ca /i cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului. +tunci cnd bunurile acordate gratuit n vederea stimulrii vn0rilor nu sunt produse de persoana impo0abil /i/sau nu sunt bunuri comerciali0ate n mod obi/nuit de persoana impo0abil /i/sau nu sunt de acela/i fel ca /i cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuit a acestora nu va fi considerat livrare de bunuri dac* 1. se poate face dovada obiectiv a faptului c acestea pot fi utili0ate de ctre client n legtur cu bunurile/serviciile pe care le-a ac3i0iionat de la respectiva persoan impo0abilB sau . bunurile/serviciile sunt furni0ate ctre consumatorul final /i valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mic dect valoarea bunurilor/serviciilor furni0ate acestuiaB b# bunurile acordate n scop de reclam cuprind, fr a se limita la acestea, bunurile oferite n mod gratuit ca mostre n cadrul campaniilor promoionale, pentru ncercarea produselor, pentru demonstraii la punctele de vn0areB c# bunurile acordate n mod gratuit pentru scopuri legate de desf/urarea activitii economice a persoanei impo0abile cuprind bunurile oferite cu titlu gratuit, altele dect cele prev0ute la lit. a# sau b#, pentru care persoana impo0abil poate face dovada c sunt strns legate de desf/urarea activitii sale economice. Fn aceast categorie se cuprind, fr a se limita la acestea, bunurile pe care persoana impo0abil le acord gratuit angajailor si /i care sunt legate de desf/urarea n condiii optime a activitii economice, cum sunt, de e%emplu* masa cald pentru mineri, ec3ipamentul de protecie /i uniformele de lucru, pentru contravaloarea care nu este suportat de angajai, materiale igienico-sanitare n vederea prevenirii mbolnvirilor. 6u se ncadrea0 n aceast categorie orice gratuiti acordate propriilor angajai sau altor persoane, dac nu e%ist nicio legtur cu desf/urarea n condiii optime a activitii economice, cum sunt* cotele gratuite de energie electric acordate persoanelor pensionate din sectorul energiei electrice, abonamentele de transport acordate gratuit pentru diverse categorii de persoane /i altele de aceea/i natur. "10# Fn sensul art. 1 D alin. "D# lit. f# din =odul fiscal* a# bunurile de mic valoare acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol nu sunt considerate livrri de bunuri dac valoarea fiecrui cadou oferit este mai mic sau egal cu plafonul de 100 lei, e%clusiv ,-+. =adoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. Fn situaia n care persoana impo0abil a oferit /i cadouri care dep/esc individual plafonul de 100 lei, e%clusiv ,-+, nsumea0 valoarea dep/irilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plat, /i colectea0 ta%a, dac ta%a aferent bunurilor respective este deductibil total sau parial. Ie consider c livrarea de bunuri are loc n ultima 0i lucrtoare a perioadei fiscale n care au fost acordate bunurile gratuit /i a fost dep/it plafonul. Ma0a impo0abil, respectiv valoarea dep/irilor de plafon, /i ta%a colectat aferent se nscriu n autofactura prev0ut la art. 122 alin. "@# din =odul fiscal care se include n decontul ntocmit pentru perioada fiscal n care persoana impo0abil a acordat bunurile gratuit n cadrul aciunilor de protocol /i a dep/it plafonul. :entru bunurile/serviciile acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol n cursul anului 01 se aplic prevederile legale n vigoare n anul 01 , inclusiv n ceea ce prive/te modul de determinare a dep/irii plafonului /i a perioadei fiscale n care se colectea0 ,-+ aferente acestei dep/iriB b# bunurile acordate gratuit n cadrul aciunilor de sponsori0are sau mecenat nu sunt considerate livrri de bunuri dac valoarea total n cursul unui an calendaristic se ncadrea0 n limita a ! la mie din cifra de afaceri constituit din operaiuni ta%abile, scutite cu sau fr drept de deducere, precum /i din operaiuni pentru care locul livrrii/prestrii este considerat a fi n strintate potrivit prevederilor art. 1! /i 1!! din =odul fiscal. Fncadrarea n plafon se determin pe ba0a datelor raportate prin deconturile de ta% depuse pentru un an calendaristic. 6u se iau n calcul pentru ncadrarea n aceste plafoane sponsori0rile

4*6

/i aciunile de mecenat, acordate n numerar, /i nici bunurile pentru care ta%a nu a fost dedus. .ep/irea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plat, respectiv se colectea0 ta%a. ,a%a colectat aferent dep/irii se include n decontul ntocmit pentru ultima perioad fiscal a anului respectiv. :entru bunurile/serviciile acordate gratuit n cadrul aciunilor de sponsori0are /i mecenat n cursul anului 01 se aplic prevederile legale n vigoare n anul 01 , inclusiv n ceea ce prive/te modul de determinare a dep/irii plafonului /i a perioadei fiscale n care se colectea0 ,-+ aferente acestei dep/iri. "11# Fn sensul art. 1 D alin. "10# din =odul fiscal, transferul este o operaiune asimilat unei livrri intracomunitare cu plat de bunuri, fiind obligatoriu s fie respectate toate condiiile /i regulile aferente livrrilor intracomunitare, inclusiv cele referitoare la scutirea de ta%. =aracteristic acestei operaiuni este faptul c n momentul e%pedierii bunurilor dintr-un stat membru n alt stat membru acestea nu fac obiectul unei livrri n sensul art. 1 D alin. "1# din =odul fiscal /i, pe cale de consecin, aceea/i persoan impo0abil care declar transferul n statul membru unde ncepe transportul bunurilor va declara /i ac3i0iia intracomunitar asimilat n statul membru n care aceasta are loc. $%emple de transferuri* transportul n alt stat membru de bunuri importate n Romnia, efectuat de persoana care a reali0at importul, n lipsa unei tran0acii n momentul e%pedierii, transportul/e%pedierea de bunuri mobile corporale din Romnia n alt stat membru n vederea constituirii unui stoc care urmea0 a fi vndut n respectivul stat membru, transportul de bunuri n alt stat membru n vederea ncorporrii ntr-un bun mobil sau imobil n respectivul stat membru n situaia n care persoana respectiv prestea0 servicii n respectivul stat membru, transportul/e%pedierea unui bun mobil corporal din Romnia n alt stat n vederea reparrii /i care, ulterior, nu se mai ntoarce n Romnia, situaie n care nontransferul iniial devine transfer. "1 # 6ontransferul cuprinde /i e%pedierea sau transportul de produse acci0abile din Romnia n alt stat membru de ctre persoana impo0abil sau de alt persoan n contul su, n vederea efecturii unei vn0ri la distan ctre persoane neimpo0abile din acel stat membru, altele dect persoanele juridice neimpo0abile. "1!# Jurni0area de programe informatice softLare standard pe disc3et sau pe un alt purttor de date, nsoit de licen obi/nuit care inter0ice copierea /i distribuirea acestora /i care permite doar instalarea lor, constituie livrare de bunuri conform art. 1 D din =odul fiscal. :rogramele informatice softLare standard repre0int orice softLare produs ca un bun de folosin general care conine date prenregistrate, este comerciali0at ca atare /i, dup instalare /i eventual o perioad scurt de training, poate fi utili0at n mod independent de ctre clieni n formatul standard pentru acelea/i aplicaii /i funcii. "11# :rocesarea fotografiilor digitale constituie* a# livrare de bunuri, n sensul art. 1 D din =odul fiscal, n msura n care se limitea0 la reproducerea fotografiilor pe suporturi, dreptul de a dispune de acestea fiind transferat de la procesator la clientul care a comandat copiile dup originalB b# prestare de servicii, n sensul art. 1 ) din =odul fiscal, atunci cnd procesarea este nsoit de prestri de servicii complementare care pot avea, innd seama de importana pe care o au pentru client, de timpul necesar pentru e%ecutarea lor, de tratamentul necesar pentru documentele originale /i de partea din costul total pe care o repre0int aceste prestri de servicii, un caracter predominant n raport cu operaiunea de livrare de bunuri, astfel nct acestea s constituie un scop n sine pentru client.

Norme metodologice" +R,. 1 D alin. "!# Fn sensul art. 120 alin. " # din =odul fiscal, persoana impo0abil care acionea0 n calitate de comisionar, primind facturi pe numele su de la comitentul vn0tor sau, dup ca0, de la furni0or /i emind facturi pe numele su ctre comitentul cumprtor ori, dup ca0, ctre client, se consider c acionea0 n nume propriu, dar n contul comitentului. =omisionarul este considerat din punctul de vedere al ta%ei cumprtor /i revn0tor al bunurilor, indiferent dac acionea0 n contul vn0torului sau al cumprtorului, respectiv se consider c furni0orul ori, dup ca0, comitentul vn0tor face o livrare de bunuri ctre comisionar /i, la rndul su, comisionarul face o alt livrare de bunuri ctre comitentul cumprtor sau, dup ca0, ctre client. .ac, potrivit contractului, comisionarul acionea0 n numele /i n contul comitentului ca mandatar, dar prime/te /i/sau emite facturi pe numele su, acest fapt l transform n cumprtor revn0tor din punctul de vedere al ta%ei. "1# :revederile alin. "!# se aplic sub denumirea de structur de comisionar n ca0urile prev0ute la pct. 1) alin. "1#. "2# Munurile constatate lips din gestiune nu sunt considerate livrri de bunuri, fiind aplicabile prevederile art. 140 /i 14) din =odul fiscal /i ale pct. 2! /i 21.

4*.

Norme metodologice" +R,. 1 D alin. ! "<# Fn sensul art. 120 alin. "!# lit. b# din =odul fiscal, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor n urma e%ecutrii silite se consider livrare de bunuri numai dac debitorul e%ecutat silit este o persoan impo0abil.

Norme metodologice" +R,. 1 D alin. @ "@# ,ransferul de active prev0ut la art. 120 alin. "@# din =odul fiscal este un transfer universal de bunuri /i/sau servicii, acestea nemaifiind tratate individual, ci ca un tot unitar la persoana impo0abil cedent, indiferent dac este un transfer total sau parial de active. Ie consider transfer parial de active, n sensul art. 120 alin. "@# din =odul fiscal, transferul tuturor activelor sau al unei pri din activele investite ntr-o anumit ramur a activitii economice, dac acestea constituie din punct de vedere te3nic o structur independent, capabil s efectue0e activiti economice separate, indiferent dac este reali0at ca urmare a vn0rii sau ca urmare a unor operaiuni precum divi0area, fu0iunea ori ca aport n natur la capitalul unei societi. .e asemenea, se consider c transferul parial are loc /i n ca0ul n care bunurile imobile n care sunt situate activele transferate de cedent nu sunt nstrinate, ci realocate altor ramuri ale activitii aflate n u0ul cedentului. Iimplul transfer al unor active nu garantea0 posibilitatea continurii unei activiti economice n orice situaie. :entru ca o operaiune s poat fi considerat transfer de active, n sensul art. 120 alin. "@# din =odul fiscal, primitorul activelor trebuie s intenione0e s desf/oare activitatea economic sau partea din activitatea economic care i-a fost transferat, /i nu s lic3ide0e imediat activitatea respectiv /i, dup ca0, s vnd eventualele stocuri. :rimitorul activelor are obligaia s transmit cedentului o declaraie pe propria rspundere din care s re0ulte ndeplinirea acestei condiii. :entru calificarea unei activiti ca transfer de active nu este relevant dac primitorul activelor este autori0at pentru desf/urarea activitii care i-a fost transferat sau dac are n obiectul de activitate respectiva activitate. Fn acest sens a fost pronunat ;otrrea =urii $uropene de Kustiie n =a0ul =-1)@/01 - Oita Aodes. "D# :ersoana impo0abil care este beneficiarul transferului prev0ut la alin. "@# este considerat ca fiind succesorul cedentului, indiferent dac este nregistrat n scopuri de ta% sau nu. Meneficiarul va prelua toate drepturile /i obligaiile cedentului, inclusiv pe cele privind livrrile ctre sine prev0ute la art. 120 alin. "1# din =odul fiscal, ajustrile deducerii prev0ute la art. 140 /i 14) din =odul fiscal. .ac beneficiarul transferului este o persoan impo0abil care nu este nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 153 din =odul fiscal /i nu se va nregistra n scopuri de ,-+ ca urmare a transferului, va trebui s plteasc la bugetul de stat suma re0ultat ca urmare a ajustrilor conform art. 120 alin. "1#, art. 140, 14) sau 1 1 din =odul fiscal, dup ca0, /i s depun n acest sens declaraia prev0ut la art. 15 B3 alin. "D# din =odul fiscal. Aomentul de referin pentru determinarea datei de la care ncepe ajustarea ta%ei, n ca0ul bunurilor de capital, nu este data transferului, ci data obinerii bunului de ctre cedent, conform art. 14) sau 1 1 din =odul fiscal, dup ca0. =edentul va trebui s transmit cesionarului o copie de pe registrul bunurilor de capital, dac acestea sunt obinute dup data aderrii. +plicarea regimului de ta%are pentru transferul de active de ctre persoanele impo0abile nu va fi sancionat de organele de inspecie fiscal, n sensul anulrii dreptului de deducere a ta%ei la beneficiar, dac operaiunile n cau0 sunt ta%abile prin efectul legii sau prin opiune, cu e%cepia situaiei n care se constat c tran0acia a fost ta%at n scopuri fiscale.

Norme metodologice" +R,. 1 D alin. D ")# Fn sensul art. 120 alin. "D# lit. e# din =odul fiscal* a# se cuprind n categoria bunurilor acordate n mod gratuit n scopul stimulrii vn0rilor bunurile care sunt produse de persoana impo0abil n vederea vn0rii sau sunt comerciali0ate n mod obi/nuit de ctre persoana impo0abil, acordate n mod gratuit clientului, numai n msura n care sunt bunuri de acela/i fel ca /i cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului. +tunci cnd bunurile acordate gratuit n vederea stimulrii vn0rilor nu sunt produse de persoana impo0abil /i/sau nu sunt bunuri comerciali0ate

4**

n mod obi/nuit de persoana impo0abil /i/sau nu sunt de acela/i fel ca /i cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuit a acestora nu va fi considerat livrare de bunuri dac* 1. se poate face dovada obiectiv a faptului c acestea pot fi utili0ate de ctre client n legtur cu bunurile/serviciile pe care le-a ac3i0iionat de la respectiva persoan impo0abilB sau . bunurile/serviciile sunt furni0ate ctre consumatorul final /i valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mic dect valoarea bunurilor/serviciilor furni0ate acestuiaB b# bunurile acordate n scop de reclam cuprind, fr a se limita la acestea, bunurile oferite n mod gratuit ca mostre n cadrul campaniilor promoionale, pentru ncercarea produselor, pentru demonstraii la punctele de vn0areB c# bunurile acordate n mod gratuit pentru scopuri legate de desf/urarea activitii economice a persoanei impo0abile cuprind bunurile oferite cu titlu gratuit, altele dect cele prev0ute la lit. a# sau b#, pentru care persoana impo0abil poate face dovada c sunt strns legate de desf/urarea activitii sale economice. Fn aceast categorie se cuprind, fr a se limita la acestea, bunurile pe care persoana impo0abil le acord gratuit angajailor si /i care sunt legate de desf/urarea n condiii optime a activitii economice, cum sunt, de e%emplu* masa cald pentru mineri, ec3ipamentul de protecie /i uniformele de lucru, pentru contravaloarea care nu este suportat de angajai, materiale igienico-sanitare n vederea prevenirii mbolnvirilor. 6u se ncadrea0 n aceast categorie orice gratuiti acordate propriilor angajai sau altor persoane, dac nu e%ist nicio legtur cu desf/urarea n condiii optime a activitii economice, cum sunt* cotele gratuite de energie electric acordate persoanelor pensionate din sectorul energiei electrice, abonamentele de transport acordate gratuit pentru diverse categorii de persoane /i altele de aceea/i natur. "10# Fn sensul art. 120 alin. "D# lit. f# din =odul fiscal* a# bunurile de mic valoare acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol nu sunt considerate livrri de bunuri dac valoarea fiecrui cadou oferit este mai mic sau egal cu plafonul de 100 lei, e%clusiv ,-+. =adoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. Fn situaia n care persoana impo0abil a oferit /i cadouri care dep/esc individual plafonul de 100 lei, e%clusiv ,-+, nsumea0 valoarea dep/irilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plat, /i colectea0 ta%a, dac ta%a aferent bunurilor respective este deductibil total sau parial. Ie consider c livrarea de bunuri are loc n ultima 0i lucrtoare a perioadei fiscale n care au fost acordate bunurile gratuit /i a fost dep/it plafonul. Ma0a impo0abil, respectiv valoarea dep/irilor de plafon, /i ta%a colectat aferent se nscriu n autofactura prev0ut la art. 155 alin. "@# din =odul fiscal care se include n decontul ntocmit pentru perioada fiscal n care persoana impo0abil a acordat bunurile gratuit n cadrul aciunilor de protocol /i a dep/it plafonul. :entru bunurile/serviciile acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol n cursul anului 01 se aplic prevederile legale n vigoare n anul 01 , inclusiv n ceea ce prive/te modul de determinare a dep/irii plafonului /i a perioadei fiscale n care se colectea0 ,-+ aferente acestei dep/iriB b# bunurile acordate gratuit n cadrul aciunilor de sponsori0are sau mecenat nu sunt considerate livrri de bunuri dac valoarea total n cursul unui an calendaristic se ncadrea0 n limita a ! la mie din cifra de afaceri constituit din operaiuni ta%abile, scutite cu sau fr drept de deducere, precum /i din operaiuni pentru care locul livrrii/prestrii este considerat a fi n strintate potrivit prevederilor art. 132 /i 133 din =odul fiscal. Fncadrarea n plafon se determin pe ba0a datelor raportate prin deconturile de ta% depuse pentru un an calendaristic. 6u se iau n calcul pentru ncadrarea n aceste plafoane sponsori0rile /i aciunile de mecenat, acordate n numerar, /i nici bunurile pentru care ta%a nu a fost dedus. .ep/irea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plat, respectiv se colectea0 ta%a. ,a%a colectat aferent dep/irii se include n decontul ntocmit pentru ultima perioad fiscal a anului respectiv. :entru bunurile/serviciile acordate gratuit n cadrul aciunilor de sponsori0are /i mecenat n cursul anului 01 se aplic prevederile legale n vigoare n anul 01 , inclusiv n ceea ce prive/te modul de determinare a dep/irii plafonului /i a perioadei fiscale n care se colectea0 ,-+ aferente acestei dep/iri.

Norme metodologice" +R,. 1 D alin. 10 "11# Fn sensul art. 120 alin. "10# din =odul fiscal, transferul este o operaiune asimilat unei livrri intracomunitare cu plat de bunuri, fiind obligatoriu s fie respectate toate condiiile /i regulile aferente livrrilor intracomunitare, inclusiv cele referitoare la scutirea de ta%. =aracteristic acestei operaiuni este faptul c n momentul e%pedierii bunurilor dintr-un stat membru n alt stat membru acestea nu fac obiectul unei livrri n sensul art. 120 alin. "1# din =odul fiscal /i, pe cale de consecin, aceea/i persoan impo0abil care declar transferul n statul membru unde ncepe transportul bunurilor va declara /i ac3i0iia intracomunitar asimilat n statul membru n care aceasta are loc. $%emple de transferuri* transportul n alt

4*7

stat membru de bunuri importate n Romnia, efectuat de persoana care a reali0at importul, n lipsa unei tran0acii n momentul e%pedierii, transportul/e%pedierea de bunuri mobile corporale din Romnia n alt stat membru n vederea constituirii unui stoc care urmea0 a fi vndut n respectivul stat membru, transportul de bunuri n alt stat membru n vederea ncorporrii ntr-un bun mobil sau imobil n respectivul stat membru n situaia n care persoana respectiv prestea0 servicii n respectivul stat membru, transportul/e%pedierea unui bun mobil corporal din Romnia n alt stat n vederea reparrii /i care, ulterior, nu se mai ntoarce n Romnia, situaie n care nontransferul iniial devine transfer. "1 # 6ontransferul cuprinde /i e%pedierea sau transportul de produse acci0abile din Romnia n alt stat membru de ctre persoana impo0abil sau de alt persoan n contul su, n vederea efecturii unei vn0ri la distan ctre persoane neimpo0abile din acel stat membru, altele dect persoanele juridice neimpo0abile. "1!# Jurni0area de programe informatice softLare standard pe disc3et sau pe un alt purttor de date, nsoit de licen obi/nuit care inter0ice copierea /i distribuirea acestora /i care permite doar instalarea lor, constituie livrare de bunuri conform art. 120 din =odul fiscal. :rogramele informatice softLare standard repre0int orice softLare produs ca un bun de folosin general care conine date prenregistrate, este comerciali0at ca atare /i, dup instalare /i eventual o perioad scurt de training, poate fi utili0at n mod independent de ctre clieni n formatul standard pentru acelea/i aplicaii /i funcii. "11# :rocesarea fotografiilor digitale constituie* a# livrare de bunuri, n sensul art. 120 din =odul fiscal, n msura n care se limitea0 la reproducerea fotografiilor pe suporturi, dreptul de a dispune de acestea fiind transferat de la procesator la clientul care a comandat copiile dup originalB b# prestare de servicii, n sensul art. 12) din =odul fiscal, atunci cnd procesarea este nsoit de prestri de servicii complementare care pot avea, innd seama de importana pe care o au pentru client, de timpul necesar pentru e%ecutarea lor, de tratamentul necesar pentru documentele originale /i de partea din costul total pe care o repre0int aceste prestri de servicii, un caracter predominant n raport cu operaiunea de livrare de bunuri, astfel nct acestea s constituie un scop n sine pentru client.

Norme metodologice" +R,. 1 ) @. "1# Fn sensul art. 1 ) alin. " # din =odul fiscal, atunci cnd nu e%ist un contract de comision sau intermediere ntre pri /i nu se refacturea0 c3eltuielile conform pct. 1) alin. "1#, dar pentru aceea/i prestare de servicii intervin mai multe persoane impo0abile care acionea0 n nume propriu, prin tran0acii succesive, se consider c fiecare persoan a primit /i a prestat n nume propriu serviciul respectiv. Jiecare tran0acie se consider o prestare separat /i se impo0itea0 distinct, c3iar dac serviciul respectiv este prestat direct ctre beneficiarul final. " # 6ormele metodologice prev0ute la pct. < alin. "!# /i "1# se aplic n mod corespun0tor /i pentru prestrile de servicii prev0ute la art. 1 ) alin. " # din =odul fiscal. "!# ,ransmiterea folosinei bunurilor n cadrul unui contract de leasing este considerat prestare de servicii conform art. 1 ) alin. "!# lit. a# din =odul fiscal. ?a sfr/itul perioadei de leasing, dac locatorul/finanatorul transfer locatarului/utili0atorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operaiunea repre0int o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul. Ie consider a fi sfr/itul perioadei de leasing /i data la care locatorul/finanatorul transfer locatarului/utili0atorului dreptul de proprietate asupra bunului nainte de sfr/itul perioadei de leasing, situaie n care valoarea de transfer va cuprinde /i suma ratelor care nu au mai ajuns la scaden, inclusiv toate c3eltuielile accesorii facturate odat cu rata de leasing. .ac transferul dreptului de proprietate asupra bunului ctre locatar/utili0ator se reali0ea0 nainte de derularea a 1 luni consecutive de la data nceperii contractului de leasing, se consider c nu a mai avut loc o operaiune de leasing, ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fost pus la dispo0iia locatarului/utili0atorului. .ac n cursul derulrii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune ntre utili0atori cu acceptul locatorului/finanatorului sau o cesiune a contractului de leasing financiar prin care se sc3imb locatorul/finanatorul, operaiunea nu constituie livrare de bunuri, considerndu-se c persoana care preia contractul de leasing continu persoana cedentului. &peraiunea este considerat n continuare prestare de servicii, persoana care preia contractul de leasing avnd acelea/i obligaii ca /i cedentul n ceea ce prive/te ta%a. "1# $ste considerat prestare de servicii, conform art. 1 ) alin. "!# lit. e# din =odul fiscal, intermedierea efectuat de o persoan care acionea0 n numele /i n contul altei persoane atunci cnd intervine ntr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. Fn sensul pre0entelor norme, intermediarul care

4*8

acionea0 n numele /i n contul altei persoane este persoana care acionea0 n calitate de mandatar potrivit =odului civil. Fn ca0ul n care mandatarul intermedia0 livrri de bunuri sau prestri de servicii, furni0orul/prestatorul efectuea0 livrarea de bunuri/prestarea de servicii ctre beneficiar, pentru care emite factura direct pe numele beneficiarului, iar mandatarul efectuea0 o prestare de servicii, pentru care ntocme/te factura de comision care repre0int contravaloarea serviciului de intermediere prestat ctre mandant, respectiv ctre beneficiar sau, dup ca0, ctre furni0or/prestator. "2# $miterea de ctre mandatar a unei facturi n numele su ctre cumprtor, pentru livrarea de bunuri intermediat, este suficient pentru a-l transforma n cumprtor revn0tor din punctul de vedere al ta%ei pe valoarea adugat, astfel cum este prev0ut la pct. < alin. "!#. .e asemenea, mandatarul devine din punctul de vedere al ta%ei pe valoarea adugat un cumprtor revn0tor, dac prime/te de la vn0tor o factur ntocmit pe numele su. +celea/i prevederi se aplic /i n ca0ul n care mandatarul intermedia0 o prestare de servicii. "<# Fn sensul art. 1 ) alin. "1# din =odul fiscal, nu sunt asimilate unei prestri de servicii efectuate cu plat utili0area bunurilor, altele dect bunurile de capital, care fac parte din activele folosite n cadrul activitii economice a persoanei impo0abile pentru a fi puse la dispo0iie n vederea utili0rii n mod gratuit altor persoane, precum /i prestarea de servicii n mod gratuit, pentru scopuri legate de desf/urarea activitii sale economice. Iunt asimilate unei prestri de servicii efectuate cu plat utili0area bunurilor care fac parte din activele folosite n cadrul activitii economice a persoanei impo0abile n folosul propriu sau serviciile prestate n mod gratuit de ctre persoana impo0abil pentru u0ul propriu, dac ta%a pentru bunurile respective a fost dedus total sau parial, cu e%cepia bunurilor a cror ac3i0iie face obiectul limitrii la 20H a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 112C1 din =odul fiscal. .e e%emplu, o societate comercial care produce frigidere pe care le pune la dispo0iia grdiniei de copii organi0ate n cadrul societii comerciale se consider c utili0ea0 n folosul propriu bunurile respective, pentru alte scopuri dect desf/urarea activitii sale economice. "@# Fn sensul art. 1 ) alin. "2# lit. a# din =odul fiscal, nu constituie prestare de servicii efectuat cu plat utili0area bunurilor care fac parte din activele folosite n cadrul activitii economice a persoanei impo0abile sau prestarea de servicii n mod gratuit n cadrul aciunilor de protocol n msura n care aciunile de protocol sunt reali0ate n scopuri legate de activitatea economic a persoanei impo0abile, nefiind aplicabil plafonul prev0ut la pct. < alin. "10# lit. a#. :revederile pct. < alin. "10# lit. b# se aplic n mod corespun0tor pentru utili0area bunurilor care fac parte din activele folosite n cadrul activitii economice a persoanei impo0abile sau pentru prestarea de servicii n mod gratuit n cadrul aciunilor de sponsori0are sau mecenat. "D# :revederile pct. < alin. ")# se aplic corespun0tor /i pentru operaiunile prev0ute la art. 1 ) alin. "2# lit. b# din =odul fiscal. ")# :revederile pct. < alin. "@# /i "D# se aplic corespun0tor /i pentru prevederile art. 1 ) alin. "@# din =odul fiscal. "10# ,ransferul cu plat al unui sportiv de la un club sportiv la un alt club sportiv este considerat o prestare de servicii cu plat n sensul art. 1 ) din =odul fiscal. Iumele pltite drept compensaie pentru ncetarea contractului sau drept penaliti pentru nendeplinirea unor obligaii prev0ute de prile contractante nu sunt considerate prestri de servicii efectuate cu plat. "11# Fn sensul art. 1 ) din =odul fiscal, sunt considerate prestri de servicii urmtoarele* a# furni0area de programe informatice softLare standard prin internet sau prin orice alt reea electronic /i care este n principal automati0at, necesitnd intervenie uman minim, fiind un serviciu furni0at pe cale electronic, conform art. 1 2C1 alin. "1# pct. < din =odul fiscalB b# furni0area de licene n cadrul unui contract de licen privind programele informatice softLare, care permite clientului instalarea programului softLare pe diverse staii de lucru, mpreun cu furni0area de programe softLare standard pe disc3et sau pe un alt purttor de date, conform art. 1 ) alin. "!# lit. b# din =odul fiscalB c# furni0area de programe informatice softLare personali0ate, c3iar /i n ca0ul n care programul softLare este furni0at pe disc3et sau pe un alt purttor de date. :rogramul softLare personali0at repre0int orice program softLare creat sau adaptat nevoilor specifice ale clienilor, conform cerinelor e%primate de ace/tia.

Norme metodologice" +R,. 1 @ alin. !.

47-

@C1. Fn sensul art. 12/ alin. "!# din =odul fiscal, se consider c nu acionea0 de o manier independent persoana care desfUoar o activitate dependent potrivit art. / din =odul fiscal. "D# 6u sunt considerate activiti economice* a# acordarea de bunuri /i/sau servicii n mod gratuit de organi0aiile fr scop patrimonialB b# livrarea de ctre organismele de cult religios a urmtoarelor obiecte* vase liturgice, icoane metalice sau litografiate, cruci, crucifi%e, cruciulie /i medalioane cu imagini religioase specifice cultului, obiecte de colportaj religios, calendare religioase, produse necesare e%ercitrii activitii de cult religios, precum tmia, lumnrile, cu e%cepia celor decorative /i a celor pentru nuni /i bote0uri.

Norme metodologice" +R,. 1 @ alin. 1. ")# Fn sensul art. 1 @ alin. "1# din =odul fiscal, distorsiuni concureniale re0ult atunci cnd aceea/i activitate este desf/urat de mai multe persoane, dintre care unele beneficia0 de un tratament fiscal preferenial, astfel nct contravaloarea bunurilor livrate /i/sau a serviciilor prestate de acestea nu este grevat de ta%, fa de alte persoane care sunt obligate s greve0e cu ta%a contravaloarea livrrilor de bunuri /i/sau a prestrilor de servicii efectuate. "10# Fn situaia n care instituia public desf/oar activiti pentru care este tratat ca persoan impo0abil, instituia public este considerat persoan impo0abil n legtur cu acele activiti sau, dup ca0, cu partea din structura organi0atoric prin care sunt reali0ate acele activiti. :rin e%cepie, n scopul stabilirii locului prestrii serviciilor conform art. 133 din =odul fiscal, o persoan juridic neimpo0abil care este nregistrat n scopuri de ,-+ este considerat persoan impo0abil.

Norme metodologice" +R,. 1!0 D. "1# &peraiunile prev0ute la art. 1!0 din =odul fiscal, includ orice livrri de bunuri/prestri de servicii a cror plat se reali0ea0 printr-o alt livrare/prestare, precum* a# plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a serviciului de prelucrare/obinere a produselor agricoleB b# plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a arendei, care constituie o prestare de servicii. " # Jiecare operaiune din cadrul sc3imbului este tratat separat aplicndu-se prevederile pre0entului titlu n funcie de calitatea persoanei care reali0ea0 operaiunea, cotele /i regulile aplicabile fiecrei operaiuni n parte..

Norme metodologice" +R,. 1 @ alin. @ "11# Fn sensul art. 1 @ alin. "@# din =odul fiscal, persoana fi0ic devine persoan impo0abil n ca0ul unei livrri intracomunitare de mijloace de transport noi. .e asemenea, orice alt persoan juridic neimpo0abil se consider persoan impo0abil pentru livrarea intracomunitar de mijloace de transport noi. +ceste persoane nu sunt obligate s se nregistre0e n scopuri de ,-+ conform art. 153 din =odul fiscal pentru aceste livrri intracomunitare de mijloace de transport noi n conformitate cu prevederile art. 12! alin. "!# din =odul fiscal.

471

Norme metodologice" +R,. 1 @ alin. D. 1. "1# Fn sensul art. 1 @ alin. "D# din =odul fiscal, grupul de persoane impo0abile stabilite n Romnia, independente din punct de vedere juridic /i aflate n strns legtur din punct de vedere financiar, economic /i organi0atoric, poate opta s fie tratat drept grup fiscal, cu urmtoarele condiii* a# o persoan impo0abil nu poate face parte dect dintr-un singur grup fiscalB /i b# opiunea trebuie s se refere la o perioad de cel puin aniB /i c# toate persoanele impo0abile din grup trebuie s aplice aceea/i perioad fiscal. " # &piunea prev0ut la alin. "1# lit. b# se refer la grup, nu la fiecare membru al grupului. "!# (rupul fiscal se poate constitui din minimum dou persoane impo0abile. "1# (rupul fiscal se poate constitui de ctre persoane impo0abile care sunt administrate de ctre acela/i organ fiscal competent. "2# Ie consider, conform alin. "1#, n strns legtur din punct de vedere financiar, economic /i organi0atoric persoanele impo0abile al cror capital este deinut direct sau indirect n proporie de mai mult de 20H de ctre aceea/i acionari. Fndeplinirea acestei condiii se dovede/te prin certificatul constatator eliberat de ctre Registrul =omerului /i/sau, dup ca0, alte documente justificative. "<# Fn vederea implementrii grupului fiscal se depune la organul fiscal competent o cerere semnat de ctre repre0entanii legali ai tuturor membrilor grupului, care s cuprind urmtoarele* a# numele, adresa, obiectul de activitate /i codul de nregistrare n scopuri de ,-+ al fiecrui membruB b# dovada c membrii sunt n strns legtur conform alin. "2#B c# numele membrului numit repre0entant. "@# &rganul fiscal competent va lua o deci0ie oficial prin care s aprobe sau s refu0e implementarea grupului fiscal /i va comunica acea deci0ie repre0entantului grupului, n termen de <0 de 0ile de la data primirii documentaiei complete, respectiv a cererii completate potrivit alin. "<#, nsoit de documentele justificative. "D# >mplementarea grupului fiscal va intra n vigoare* a# n prima 0i din luna urmtoare datei comunicrii deci0iei prev0ute la alin. "@#, n ca0ul n care membrii grupului au perioad fiscal luna calendaristicB b# n prima 0i a perioadei fiscale urmtoare datei comunicrii deci0iei prev0ute la alin. "@#, n ca0ul n care membrii grupului nu au perioad fiscal luna calendaristic. ")# Repre0entantul grupului va notifica organului fiscal competent oricare dintre urmtoarele evenimente* a# ncetarea opiunii prev0ute la alin. "1# de a forma un grup fiscal unic, cu cel puin !0 de 0ile nainte de producerea evenimentuluiB b# nendeplinirea condiiilor prev0ute la alin. "1# - "2#, care conduc la anularea tratamentului persoanelor impo0abile ca grup fiscal sau a unei persoane ca membru al grupului fiscal, n termen de 12 0ile de la producerea evenimentului care a generat aceast situaieB c# numirea unui alt repre0entant al grupului fiscal cu cel puin !0 de 0ile nainte de producerea evenimentuluiB d# prsirea grupului fiscal de ctre unul dintre membri, cu cel puin !0 de 0ile nainte de producerea evenimentuluiB e# intrarea unui nou membru n grupul fiscal, cu cel puin !0 de 0ile nainte de producerea evenimentului. "10# Fn situaiile prev0ute la alin. ")# lit. a# /i b#, organul fiscal competent va anula tratamentul persoanelor impo0abile ca grup fiscal sau, dup ca0, al unei persoane ca membru al grupului fiscal, astfel* a# n ca0ul prev0ut la alin. ")# lit. a#, de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care a ncetat opiuneaB b# n ca0ul prev0ut la alin. ")# lit. b#, de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care s-a produs evenimentul care a generat aceast situaie. "11# Fn situaiile prev0ute la alin. ")# lit. c# - e# organul fiscal competent va lua o deci0ie oficial n termen de !0 de 0ile de la data primirii notificrii /i va comunica aceast deci0ie repre0entantului. +ceast deci0ie va intra n vigoare din prima 0i a lunii urmtoare celei n care a fost transmis repre0entantului. :n la intrarea n vigoare a deci0iei, persoanele impo0abile care au solicitat prsirea sau intrarea n grup a unui membru sunt tratate ca grup fiscal unic format din membri care au depus iniial opiunea de a fi tratai ca grup fiscal unic /i au fost acceptai n acest sens de ctre organul fiscal competent. Fn situaia n care se solicit numirea unui alt repre0entant al grupului, organul fiscal competent anulea0 calitatea repre0entantului grupului fiscal /i n aceea/i deci0ie va aproba numirea unui alt repre0entant propus de membrii grupului. "1 # :rin e%cepie de la prevederile alin. "1# lit. b#, organele fiscale competente, n urma verificrilor efectuate sau la cererea persoanei impo0abile*

47,

a# anulea0, din oficiu sau, dup ca0, la cerere, tratamentul unei persoane ca membru al unui grup fiscal n ca0ul n care acea persoan nu mai ntrune/te criteriile de eligibilitate pentru a fi considerat un asemenea membru n conformitate cu prevederile alin. "1#. +ceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima 0i a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente n ca0ul n care membrii grupului au perioad fiscal luna calendaristic, respectiv n prima 0i a perioadei fiscale urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente, n ca0ul n care membrii grupului nu au perioad fiscal luna calendaristicB b# anulea0, din oficiu sau, dup ca0, la cerere, tratamentul persoanelor impo0abile ca grup fiscal n ca0ul n care acele persoane impo0abile nu mai ntrunesc criteriile de eligibilitate pentru a fi considerate un asemenea grup. +ceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima 0i a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente, n ca0ul n care membrii grupului au perioad fiscal luna calendaristic, respectiv n prima 0i a perioadei fiscale urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente, n ca0ul n care membrii grupului nu au perioad fiscal luna calendaristic. "1!# .e la data implementrii grupului fiscal unic conform alin. "D#* a# fiecare membru al grupului fiscal, altul dect repre0entantul* 1. va raporta n decontul de ta% menionat la art. 15 B2 din =odul fiscal orice livrare de bunuri, prestare de servicii, import sau ac3i0iie intracomunitar de bunuri sau orice alt operaiune reali0at de sau ctre acesta pe parcursul perioadei fiscaleB . va trimite decontul su de ta% repre0entantuluiB !. nu va plti nicio ta% datorat /i nu va solicita nicio rambursare conform decontului su de ta%. b# repre0entantul* 1. va prelua, n primul decont consolidat, soldurile ta%ei de plat de la sfr/itul perioadei fiscale anterioare, neac3itate pn la data depunerii acestui decont, precum /i soldurile sumei negative a ta%ei pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile de ,-+ ale membrilor grupului aferente perioadei fiscale anterioareB . va raporta n propriul decont de ta%, menionat n art. 15 B2 din =odul fiscal, orice livrare de bunuri, prestare de servicii, import sau ac3i0iie intracomunitar de bunuri ori de servicii, precum /i orice alt operaiune reali0at de sau ctre acesta pe parcursul perioadei fiscaleB !. va raporta ntr-un decont consolidat re0ultatele din toate deconturile de ,-+ primite de la ali membri ai grupului fiscal, precum /i re0ultatele din propriul decont de ta% pentru perioada fiscal respectivB 1. va depune la organul fiscal de care aparine toate deconturile de ta% ale membrilor, precum /i formularul de decont de ta% consolidatB 2. va plti sau, dup ca0, va cere rambursarea ta%ei care re0ult din decontul de ta% consolidat. "11# Jiecare membru al grupului fiscal trebuie* a# s depun declaraia recapitulativ prev0ut la art. 15 B4 din =odul fiscal, la organul fiscal de care aparineB b# s se supun controlului organului fiscal de care aparineB c# s rspund separat /i n solidar pentru orice ta% datorat de el sau de orice membru al grupului fiscal pentru perioada ct aparine respectivului grup fiscal. "12# ?ivrrile de bunuri /i prestrile de servicii reali0ate de fiecare membru al grupului sunt supuse regimului normal de impo0itare prev0ut de titlul -> din =odul fiscal, indiferent dac sunt reali0ate ctre teri sau ctre ceilali membri ai grupului fiscal, fiecare membru al grupului fiind considerat o persoan impo0abil separat.

Norme metodologice" +R,. 1 @ alin. 10. 2. &bligaiile /i drepturile din punct de vedere al ta%ei pentru operaiunile derulate de asocierile prev0ute la art. 1 @ alin. "10# din =odul fiscal sunt prev0ute la pct. @)C1.

Norme metodologice"

470

+R,. 1!0C1 ). "1# A62. 13(B1 alin. "1# din =odul fiscal, este definiia En oglindE a definiiei livrrii intracomunitare de bunuri prev0ut la art. 120 alin. ")# din =odul fiscal, respectiv dac n statul membru din care ncepe e%pedierea sau transportul bunurilor are loc o livrare ). "1# +rt. 1!0C1 alin. "1# din =odul fiscal, este definiia En oglindE a definiiei livrrii intracomunitare de bunuri prev0ut la art. 1 D alin. ")# din =odul fiscal, respectiv dac n statul membru din care ncepe e%pedierea sau transportul bunurilor are loc o livrare intracomunitar de bunuri, ntr-un alt stat membru are loc o ac3i0iie intracomunitar de bunuri n funcie de locul acestei operaiuni stabilit conform prevederilor de la art. 1! C1 din =odul fiscal. " # :revederea de la art. 1!0C1 alin. " # lit. a# din =odul fiscal este prevederea En oglindE a celei de la art. 1 D alin. "10# din =odul fiscal, cu privire la transferul bunurilor din Romnia ntr-un alt stat membru. +tunci cnd un bun intr n Romnia n aceste condiii, persoana impo0abil trebuie s anali0e0e dac din punct de vedere al legislaiei romne operaiunea ar fi constituit un transfer de bunuri dac operaiunea s-ar fi reali0at din Romnia n alt stat membru. Fn acest ca0, transferul bunurilor din alt stat membru n Romnia d na/tere unei operaiuni asimilate unei ac3i0iii intracomunitare cu plat. ,ratarea acestor transferuri ca /i ac3i0iii intracomunitare nu depinde de tratamentul aplicat pentru acela/i transfer n statul membru de origine. "!# :revederile art. 1!0C1 alin. " # lit. b# din =odul fiscal se aplic bunurilor ac3i0iionate de forele armate romne n alt stat membru, n situaia n care aceste bunuri, dup ce au fost folosite de forele armate, sunt e%pediate n Romnia. "1# Fn sensul art. 1!0C1 alin. "!# din =odul fiscal este considerat a fi efectuat cu plat ac3i0iia intracomunitar de bunuri a cror livrare n ar ar fi fost asimilat unei livrri de bunuri cu plat. "2# =onform art. 1!0C1 alin. "1# din =odul fiscal, dac o persoan juridic neimpo0abil din Romnia import bunuri n alt stat membru, pe care apoi le transport/e%pedia0 n Romnia, operaiunea respectiv este asimilat unei ac3i0iii intracomunitare cu plat n Romnia, c3iar dac ta%a aferent importului a fost pltit n statul membru de import. Fn temeiul dove0ii ac3itrii ta%ei aferente ac3i0iiei intracomunitare n Romnia, persoana juridic neimpo0abil poate solicita statului membru de import restituirea ta%ei ac3itate pentru import. Fn ca0ul invers, cnd o persoan juridic neimpo0abil stabilit n alt stat membru, import bunuri n Romnia, pe care apoi le transport/e%pedia0 n alt stat membru, poate solicita n Romnia restituirea ta%ei ac3itate pentru importul respectiv, dac face dovada c ac3i0iia intracomunitar a bunurilor a fost supus ta%ei n cellalt stat membru. "<# 6u este asimilat unei ac3i0iii intracomunitare efectuate cu plat, utili0area n Romnia de ctre o persoan impo0abil n vederea efecturii unei vn0ri la distan ctre persoane neimpo0abile din Romnia, altele dect persoanele juridice neimpo0abile, de produse acci0abile transportate sau e%pediate din alt stat membru de persoana impo0abil sau de alt persoan, n numele acesteia.

Norme metodologice" +R,. 1! 10. "1# Fn sensul art. 1! alin. "1# lit. a# din =odul fiscal, bunurile sunt considerate a fi transportate de furni0or, de cumprtor sau de un ter care acionea0 n numele /i n contul unuia dintre ace/tia, dac transportul este n sarcina furni0orului sau a cumprtorului. ,era persoan care reali0ea0 transportul n numele /i n contul furni0orului sau al cumprtorului este transportatorul sau orice alt persoan care intervine n numele /i n contul furni0orului ori al cumprtorului n reali0area serviciului de transport. " # :revederile art. 1! alin. "1# lit. b# din =odul fiscal nu se aplic n situaia n care cumprtorul a optat pentru calitatea de importator al bunurilor conform prevederilor pct. 2) alin. "1# lit. b#. "!# =onform art. 1! alin. "1# lit. c# din =odul fiscal, locul livrrii este locul unde bunurile sunt puse la dispo0iia cumprtorului, n ca0ul n care bunurile nu sunt transportate sau e%pediate. Fn categoria bunurilor care nu sunt transportate sau e%pediate se cuprind bunurile imobile, precum /i orice alte bunuri mobile corporale care, de/i sunt livrate, ntre vn0tor /i cumprtor nu e%ist relaie de transport. $%emplu* o persoan impo0abil + stabilit n Romnia livrea0 bunuri unei alte persoane impo0abile M stabilite n alt stat membru sau n Romnia. Munurile sunt transportate direct la =, o alt persoan, care cumpr bunurile de la M. Fn primul ca0 persoana obligat s reali0e0e transportul este + sau M. :e relaia + - M se consider o livrare cu transport, iar pe relaia M - = se consider o livrare fr transport. Fn al doilea ca0, dac persoana obligat s reali0e0e transportul este =, pe relaia + - M se consider o livrare fr transport, locul livrrii fiind locul unde bunurile sunt puse la dispo0iia lui M, iar n relaia M - = se consider o livrare cu transport, locul livrrii fiind locul unde ncepe transportul, respectiv n statul membru al furni0orului +, unde se afl bunurile atunci cnd ncepe transportul.

474

11. "1# Fn sensul art. 1! alin. " # lit. a# din =odul fiscal, ec3ivalentul n lei al plafonului de !2.000 de euro pentru vn0rile la distan se stabile/te pe ba0a cursului valutar de sc3imb comunicat de Manca 6aional a Romniei la data aderrii /i se rotunje/te la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare, cnd cifra sutelor este egal cu sau mai mare dect 2, /i prin reducere, cnd cifra sutelor este mai mic dect 2, prin urmare plafonul este de 11D.000 lei. " # Fn ca0ul n care vn0rile la distan efectuate de un furni0or dintr-un anumit stat membru n Romnia dep/esc plafonul prev0ut la alin. "1#, se consider c toate vn0rile la distan efectuate de furni0or din acel stat membru n Romnia au loc n Romnia pe perioada rmas din anul calendaristic n care s-a dep/it plafonul /i pentru anul calendaristic urmtor. :ersoana obligat la plata ta%ei este furni0orul din alt stat membru, potrivit art. 120 alin. "1# din =odul fiscal, care trebuie s se nregistre0e n Romnia n scopuri de ,-+, conform art. 12! din =odul fiscal, la dep/irea plafonului calculat conform alin. "1# /i "2#. Fnregistrarea rmne valabil pn la data de !1 decembrie a anului calendaristic urmtor celui n care furni0orul a dep/it plafonul pentru vn0ri la distan n Romnia, cu e%cepia situaiei prev0ute la alin. "!#. "!# Fn ca0ul n care plafonul prev0ut la alin. "1# este dep/it /i n anul calendaristic urmtor, se aplic prevederile alin. " # referitoare la locul acestor vn0ri. "1# ?a calculul plafonului prev0ut la alin. "1# se iau n considerare* a# valoarea tuturor vn0rilor la distan efectuate de un furni0or dintr-un anumit stat membru n Romnia, inclusiv valoarea vn0rilor de bunuri care au fost livrate dintr-un teritoriu ter /i care sunt considerate c au fost livrate n Romnia din statul membru de import, n conformitate cu prevederile art. 1! alin. "D# din =odul fiscalB b# valoarea vn0rii la distan ce conduce la dep/irea plafonului. "2# ?a calculul plafonului prev0ut la alin. "1# nu se iau n considerare* a# valoarea vn0rilor la distan de bunuri acci0abileB b# valoarea oricrei livrri intracomunitare de mijloace de transport noiB c# valoarea oricrei livrri de bunuri cu instalare sau montare, efectuat n Romnia de ctre furni0or sau de alt persoan n numele acestuia, conform art. 1! alin. "1# lit. b# din =odul fiscalB d# valoarea oricrei livrri efectuate de furni0or n statul membru de plecare n cadrul tran0aciei supuse regimului special al marjei profitului pentru bunuri second-3and, opere de art, obiecte de colecie /i antic3iti, prev0ute la art. 12 C din =odul fiscalB e# valoarea oricrei livrri de ga0 printr-un sistem de ga0e naturale situat pe teritoriul =omunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem, de energie electric, de energie termic sau agent frigorific prin intermediul reelelor de ncl0ire ori de rcire, conform art. 1! alin. "1# lit. e# /i f# din =odul fiscal. "<# Jurni0orul unei vn0ri la distan n Romnia poate opta n statul membru n care este stabilit s sc3imbe locul livrrii n Romnia pentru toate vn0rile sale la distan din acel stat membru n Romnia. &piunea se comunic /i organelor fiscale competente din Romnia printr-o scrisoare recomandat n care furni0orul va specifica data de la care intenionea0 s aplice opiunea. :ersoana obligat la plata ta%ei este furni0orul din alt stat membru, potrivit art. 120 alin. "1# din =odul fiscal, care trebuie s se nregistre0e n Romnia n scopuri de ,-+, conform art. 12! din =odul fiscal, nainte de prima livrare care va fi reali0at ulterior e%primrii opiunii. Fnregistrarea ca urmare a opiunii rmne valabil pn la data de !1 decembrie a celui de-al doilea an calendaristic urmtor celui n care furni0orul /i-a e%ercitat opiunea, cu e%cepia situaiei prev0ute la alin. "@#. "@# .ac plafonul prev0ut la alin. "1# este dep/it n cel de-al doilea an calendaristic consecutiv prev0ut la alin. "<#, se aplic prevederile alin. " # - "2# n privina locului pentru vn0rile la distan n Romnia. "D# -n0area la distan are loc ntr-un stat membru, altul dect Romnia, conform art. 1! alin. "2# din =odul fiscal, dac valoarea total a vn0rilor la distan efectuate de furni0orul din Romnia dep/e/te plafonul vn0rilor la distan stabilit de statul membru de destinaie, care poate s difere de cel stabilit la alin. "1#, valabil pentru Romnia, sau n ca0ul n care furni0orul /i-a e%ercitat opiunea prev0ut la alin. "<#. :lafonul pentru vn0ri la distan se calculea0 pe fiecare an calendaristic. Fn sensul art. 1! alin. "2# din =odul fiscal, persoanele din alt stat membru care nu comunic furni0orului din Romnia un cod valabil de nregistrare n scopuri de ,-+ sunt persoanele care beneficia0 n statul lor membru de derogarea prev0ut la art. ! alin. " # din .irectiva 11 , al crei ec3ivalent n =odul fiscal este art. 1 < alin. "1#. ")# Fn ca0ul n care furni0orul dep/e/te plafonul pentru vn0ri la distan stabilit de statul membru de destinaie, se consider c toate vn0rile la distan efectuate de furni0orul din Romnia n statul membru de destinaie au loc n acel stat membru pentru perioada rmas din anul calendaristic n care s-a dep/it plafonul /i pentru anul calendaristic urmtor. .ac se dep/e/te plafonul /i n anul urmtor, se aplic acelea/i reguli referitoare la locul acestor vn0ri. Jurni0orii trebuie s comunice printr-o scrisoare recomandat transmis ctre organul fiscal competent din Romnia, n termen de !0 de 0ile de la data nregistrrii n alt stat membru, pentru vn0ri la distan ca urmare a dep/irii plafonului pentru vn0ri la

476

distan din alt stat membru, locul acestor livrri nemaifiind n Romnia, ci n statul membru n care s-a dep/it plafonul. "10# ?a calculul plafonului pentru vn0ri la distan reali0ate de furni0ori din Romnia n alt stat membru se iau n considerare* a# valoarea tuturor vn0rilor la distan efectuate de un furni0or din Romnia ctre un anumit stat membru, inclusiv valoarea vn0rilor de bunuri e%pediate dintr-un teritoriu ter /i importate n Romnia, care se consider c au fost e%pediate din Romnia, n condiiile art. 1! alin. "D# din =odul fiscalB b# valoarea vn0rii care conduce la dep/irea plafonului n cellalt stat membru. "11# ?a calculul plafonului pentru vn0ri la distan reali0ate de furni0ori din Romnia n alt stat membru nu se iau n considerare* a# valoarea vn0rilor la distan de bunuri acci0abileB b# valoarea oricrei livrri intracomunitare de mijloace de transport noiB c# valoarea livrrilor de bunuri cu instalare, efectuate n alt stat membru de ctre furni0or sau de alt persoan n numele acestuiaB d# valoarea oricrei livrri efectuate de un furni0or din Romnia n cadrul unei tran0acii supuse regimului special al marjei profitului pentru bunuri second-3and, opere de art, obiecte de colecie /i antic3iti, conform art. 12 C din =odul fiscalB e# valoarea oricrei livrri de ga0 printr-un sistem de ga0e naturale situat pe teritoriul =omunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem, de energie electric, de energie termic sau agent frigorific, prin intermediul reelelor de ncl0ire ori de rcire. "1 # Jurni0orul poate opta s sc3imbe locul livrrii ntr-un alt stat membru pentru toate vn0rile sale la distan efectuate din Romnia ctre acel stat membru. &piunea se comunic printr-o scrisoare recomandat transmis ctre organul fiscal competent din Romnia /i se e%ercit de la data trimiterii scrisorii recomandate, rmnnd valabil pn la data de !1 decembrie a celui de-al doilea an calendaristic urmtor celui n care furni0orul /i-a e%ercitat opiunea, cu e%cepia situaiei prev0ute la alin. "1!#. "1!# .ac plafonul pentru vn0ri la distan reali0ate de furni0ori din Romnia n alt stat membru este dep/it /i n cel de-al doilea an calendaristic consecutiv prev0ut la alin. "1 #, se aplic prevederile alin. ")# - "11# pentru locul vn0rilor la distan n cellalt stat membru.

Norme metodologice" +R,. 1! C1 1 . "1# =onform art. 1! C1 alin. "1# din =odul fiscal, locul unei ac3i0iii intracomunitare de bunuri este ntotdeauna n statul membru n care se nc3eie e%pedierea sau transportul bunurilor. Fn ca0ul n care, conform art. 1! alin. " # din =odul fiscal, cumprtorul furni0ea0 un cod de nregistrare n scopuri de ,-+ dintr-un alt stat membru, dect cel n care se nc3eie e%pedierea sau transportul bunurilor, se aplic reeaua de siguran, respectiv ac3i0iia intracomunitar se consider c are loc /i n statul membru care a furni0at codul de nregistrare n scopuri de ,-+ /i n statul membru n care se nc3eie e%pedierea sau transportul bunurilor. " # Fn sensul art. 1! C1 alin. "!# din =odul fiscal, dac cumprtorul face dovada c a supus la plata ta%ei ac3i0iia intracomunitar /i n statul membru n care se nc3eie e%pedierea sau transportul bunurilor /i n statul membru care a furni0at un cod de nregistrare n scopuri de ,-+, acesta poate solicita restituirea ta%ei ac3itate n statul membru care a furni0at codul de nregistrare n scopuri de ,-+. Restituirea ta%ei aferente ac3i0iiei intracomunitare se reali0ea0 astfel* a# n ca0ul persoanelor nregistrate n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, prin nregistrarea cu semnul minus n decontul de ta% prev0ut la art. 12<C din =odul fiscal a ac3i0iiei intracomunitare /i a ta%ei aferenteB b# n ca0ul persoanelor nregistrate n scopuri de ,-+ conform art. 12!C1 din =odul fiscal, restituirea ta%ei se reali0ea0 conform normelor procedurale n vigoare. $%emplu* o persoan impo0abil din Romnia nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! sau art. 12!C1 din =odul fiscal, ac3i0iionea0 n 'ngaria "locul unde se nc3eie transportul bunurilor# bunuri livrate din Jrana. :ersoana respectiv nu este nregistrat n 'ngaria n scopuri de ,-+, dar comunic furni0orului din Jrana codul su de nregistrare n scopuri de ,-+ din Romnia, pentru a beneficia de scutirea de ta% aferent livrrii intracomunitare reali0at de furni0orul din Jrana. .up nregistrarea n scopuri de ,-+ n 'ngaria /i plata ,-+ aferent ac3i0iiei intracomunitare conform art. 1! C1 alin. "1# din =odul fiscal, persoana respectiv poate solicita restituirea ta%ei pltite n Romnia aferente ac3i0iiei intracomunitare, care a avut loc /i n Romnia conform art. 1! C1 alin. " # din =odul fiscal.

47.

"!# Fn conformitate cu prevederile art. 1! C1 alin. "1# din =odul fiscal, n ca0ul n care pn la data la care intervine e%igibilitatea ta%ei pentru ac3i0iia intracomunitar efectuat n statul membru care a atribuit codul de nregistrare n scopuri de ,-+, conform art. 1! C1 alin. " # din =odul fiscal, persoana impo0abil face dovada c ac3i0iia intracomunitar a fost supus la plata ,-+ n statul membru unde se nc3eie e%pedierea sau transportul bunurilor, nu se mai aplic prevederile art. 1! C1 alin. " # din =odul fiscal. "1# &bligaiile prilor implicate n operaiuni triung3iulare prev0ute la art. 1! C1 alin. "2# din =odul fiscal sunt cele stabilite la pct. alin. "1!# - "11#.

Norme metodologice" +R,. 1!! 1!. "1# :entru stabilirea locului prestrii serviciilor potrivit prevederilor art. 1!! alin. " # /i "!# din =odul fiscal, se are n vedere noiunea de persoan impo0abil, astfel cum este aceasta definit din punctul de vedere al ta%ei pe valoarea adugat. >dentificarea altor elemente, cum ar fi faptul c persoana impo0abil reali0ea0 operaiuni scutite de ta%a pe valoarea adugat sau c aceasta aplic regimul special de scutire pentru ntreprinderi mici, nu influenea0 modul n care regulile care guvernea0 locul prestrii se aplic atunci cnd persoana impo0abil prestea0 sau prime/te servicii. Regulile prev0ute la art. 1!! alin. " # sau "!# din =odul fiscal se aplic numai n situaia n care serviciile nu se pot ncadra n niciuna dintre e%cepiile prev0ute la art. 1!! alin. "1#, "2#, "@# /i "D# din =odul fiscal. .ac serviciile pot fi ncadrate n una dintre e%cepiile prev0ute la art. 1!! alin. "1#, "2#, "@# /i "D#, ntotdeauna e%cepia prevalea0, nemaifiind aplicabile regulile generale stabilite la art. 1!! alin. " # /i "!#. " # ?ocul de prestare a serviciilor ctre o persoan juridic neimpo0abil se determin conform art. 1!! alin. "!# - "2# din =odul fiscal, cu e%cepia situaiei n care respectiva persoan este deja nregistrat n scopuri de ,-+ pentru ac3i0iii intracomunitare conform art. 12!C1 din =odul fiscal sau, pentru alte operaiuni, conform art. 12! din =odul fiscal ori conform ec3ivalentului acestor articole din legislaia altui stat membru. Fn aceast situaie, locul prestrii serviciilor ctre persoana juridic neimpo0abil se determin, ca regul general, conform art. 1!! alin. " # din =odul fiscal. "!# :entru a se califica drept sediu fi% al unei persoane impo0abile, gradul de permanen /i structura acestuia n ceea ce prive/te resursele te3nice /i umane trebuie s fie suficiente pentru a efectua regulat prestri de servicii impo0abile, n ca0ul sediului fi% de la care sunt prestate servicii conform art. 1!! alin. "!# din =odul fiscal, sau pentru a fi capabil s primeasc /i s utili0e0e serviciile respective, n ca0ul sediului fi% ctre care sunt furni0ate servicii, conform art. 1!! alin. " # din =odul fiscal. "1# Fn situaia n care un prestator stabilit n Romnia furni0ea0 servicii care intr sub incidena art. 1!! alin. " # din =odul fiscal ctre* a# o persoan impo0abil care are sediul activitii economice n afara Romniei, dar este stabilit n Romnia prin sediu/sedii fi%/fi%e, se va considera c locul prestrii serviciilor este locul n care beneficiarul /i-a stabilit sediul activitii sale economice sau, dup ca0, un sediu fi% situat n alt stat, dac beneficiarul poate pre0enta dove0i suficiente prestatorului pentru a demonstra c aceste servicii au fost prestate ctre sediul activitii sale economice sau ctre un sediu fi% stabilit n alt stat, /i nu ctre sediul/sediile fi%/fi%e din RomniaB b# o persoan impo0abil care are sediul activitii economice n Romnia, dar este stabilit n afara Romniei prin sediu/sedii fi%/fi%e, se va considera c locul prestrii serviciilor este sediul fi% ctre care serviciile sunt prestate, dac beneficiarul poate pre0enta dove0i suficiente prestatorului pentru a demonstra c aceste servicii nu au fost prestate ctre sediul activitii economice din Romnia, ci ctre sediul/sediile fi%/fi%e din afara Romniei. .ove0ile pe care beneficiarul poate s le pre0inte pentru a demonstra c serviciile sunt n fapt prestate ctre sediul activitii sale economice sau ctre un sediu fi% pot consta n* contractul /i/sau formularul de comand care identific sediul care prime/te serviciile, faptul c sediul respectiv este entitatea care plte/te pentru serviciile respective sau costul serviciilor este n fapt suportat de respectiva entitate, natura serviciilor permite identificarea, n mod particular, a sediului/sediilor ctre care serviciul este prestat, orice alte informaii relevante pentru stabilirea locului prestrii. "2# Fn ca0ul serviciilor care intr sub incidena art. 1!! alin. " # din =odul fiscal, prestate de o persoan impo0abil nestabilit n Romnia ctre o persoan impo0abil care are sediul activitii economice n Romnia, se consider c locul prestrii nu este n Romnia, dac beneficiarul poate face dovada c serviciul este prestat ctre un sediu fi% situat n afara Romniei. .ove0ile pe care beneficiarul poate s le pre0inte pentru a demonstra c serviciile sunt n fapt prestate ctre un sediu fi% sunt cele prev0ute la alin. "1#.

47*

"<# 'n contract global repre0int un acord de afaceri care poate acoperi toate serviciile prestate ctre o persoan impo0abil. :entru serviciile prestate n ba0a unui astfel de contract global, care urmea0 s fie utili0ate n mai multe locuri, locul de prestare este considerat n principiu locul n care beneficiarul /i-a stabilit sediul activitii sale economice. Fn situaia n care serviciile care fac obiectul unui astfel de contract sunt destinate a fi utili0ate de ctre un sediu fi% /i acest sediu fi% suport costurile respectivelor servicii, locul prestrii acestora este locul n care se afl respectivul sediu fi%. "@# Ierviciile pentru care se aplic prevederile art. 1!! alin. " # din =odul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabilii n Romnia ctre beneficiari persoane impo0abile care sunt stabilii pe teritoriul =omunitii, se numesc prestri de servicii intracomunitare /i se declar n declaraia recapitulativ, conform prevederilor art. 12<C1 din =odul fiscal, dac nu beneficia0 de o scutire de ta%. :ersoanele impo0abile care prestea0 astfel de servicii /i care nu sunt nregistrate n scopuri de ,-+ trebuie s ndeplineasc obligaiile specifice de nregistrare n scopuri de ,-+ prev0ute la art. 12! /i 12!C1 din =odul fiscal. "D# Ierviciile prev0ute la art. 1!! alin. " # din =odul fiscal, prestate de prestatori stabilii n Romnia ctre beneficiari persoane impo0abile care sunt stabilii n afara =omunitii sau, dup ca0, prestate de prestatori stabilii n afara =omunitii ctre beneficiari persoane impo0abile care sunt stabilii pe teritoriul Romniei, urmea0 acelea/i reguli ca /i serviciile intracomunitare n ceea ce prive/te determinarea locului prestrii /i celelalte obligaii impuse de pre0entul titlu, dar nu implic obligaii referitoare la declararea n declaraia recapitulativ, conform prevederilor art. 12<C1 din =odul fiscal, indiferent dac sunt ta%abile sau dac beneficia0 de scutire de ta%, /i nici obligaii referitoare la nregistrarea n scopuri de ,-+ specifice serviciilor intracomunitare prev0ute la art. 12! /i 12!C1 din =odul fiscal. ")# Fn ca0ul serviciilor pentru care se aplic prevederile art. 1!! alin. " # din =odul fiscal, prestate de persoane impo0abile stabilite n Romnia, atunci cnd beneficiarul este o persoan impo0abil stabilit n alt stat membru /i serviciul este prestat ctre sediul activitii economice sau un sediu fi% aflat n alt stat membru dect Romnia, prestatorul trebuie s fac dovada c beneficiarul este o persoan impo0abil /i c este stabilit n =omunitate. Ie consider c aceast condiie este ndeplinit atunci cnd beneficiarul comunic prestatorului o adres a sediului activitii economice sau, dup ca0, a unui sediu fi% din =omunitate, precum /i un cod valabil de ,-+ atribuit de autoritile fiscale din alt stat membru, inclusiv n ca0ul persoanelor juridice neimpo0abile care sunt nregistrate n scopuri de ,-+. .ac nu dispune de informaii contrare, prestatorul poate considera c un client stabilit n =omunitate are statutul de persoan impo0abil* a# atunci cnd respectivul client i-a comunicat codul su individual de nregistrare n scopuri de ,-+ /i dac prestatorul obine confirmarea validitii codului de nregistrare respectiv, precum /i a numelui/denumirii /i adresei aferente acestuia n conformitate cu art. !1 din Regulamentul "'$# nr. )01/ 010 al =onsiliului din @ octombrie 010 privind cooperarea administrativ /i combaterea fraudei n domeniul ta%ei pe valoarea adugatB b# atunci cnd beneficiarul nu a primit nc un cod individual de nregistrare n scopuri de ,-+, ns l informea0 pe prestator c a depus o cerere n acest sens, /i dac prestatorul obine orice alt dovad care demonstrea0 c clientul este o persoan impo0abil sau o persoan juridic neimpo0abil care trebuie s fie nregistrat n scopuri de ,-+, precum /i dac efectuea0 o verificare la un nivel re0onabil a e%actitii informaiilor furni0ate de client, pe ba0a procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitii ori a plii. .ac nu dispune de informaii contrare, prestatorul poate considera c un client stabilit n =omunitate are statutul de persoan neimpo0abil atunci cnd demonstrea0 c acel client nu i-a comunicat codul su individual de nregistrare n scopuri de ,-+, aplicndu-se celelalte reguli prev0ute de art. 1!! din =odul fiscal, n funcie de natura serviciului. :revederile pre0entului alineat se completea0 cu prevederile alin. "1#. "10# Fn ca0ul serviciilor pentru care se aplic prevederile art. 1!! alin. " # din =odul fiscal, prestate de o persoan impo0abil stabilit n Romnia ctre un beneficiar persoan impo0abil stabilit n alt stat membru, care a comunicat prestatorului un cod valabil de ,-+, pentru a stabili dac serviciile prestate sunt utili0ate n scop personal sau pentru u0ul personal al angajailor persoanei impo0abile, prestatorul va ine cont de natura serviciilor prestate. 6umai atunci cnd datorit naturii serviciilor prestate se pre0um c acestea ar putea fi utili0ate n scopuri personale prestatorul va solicita o declaraie din partea clientului su n ceea ce prive/te scopul n care serviciile vor fi utili0ate. .ac din aceast declaraie reiese c beneficiarul nu va utili0a respectivele servicii n scop personal sau pentru u0ul personal al angajailor, se consider c prestatorul a acionat cu bun-credin n ceea ce prive/te determinarea locului prestrii serviciilor /i este scutit de orice viitoare obligaie de plat a ta%ei. +tunci cnd serviciul urmea0 a fi utili0at de beneficiar parial pentru scopuri personale sau pentru u0ul personal al angajailor persoanei impo0abile /i parial n scopul activitii economice, prestarea respectivului serviciu va fi tratat ca fiind reali0at n relaia cu o persoan impo0abil. +tunci cnd serviciul urmea0 a fi utili0at de beneficiar integral n scopuri personale ori pentru u0ul personal al angajailor persoanei impo0abile, prestarea respectivului serviciu va fi

477

tratat ca fiind reali0at n relaia cu o persoan neimpo0abil. Fn ceea ce prive/te utili0area fiecrui serviciu pentru stabilirea locului prestrii, vor fi luate n considerare numai circumstanele e%istente n momentul prestrii serviciului. &rice modificare subsecvent a u0ului serviciului respectiv de ctre beneficiar n sensul acestui alineat nu va avea consecine n ceea ce prive/te stabilirea locului prestrii, cu e%cepia situaiei n care se poate face dovada unei practici abu0ive. "11# Ierviciile pentru care se aplic prevederile art. 1!! alin. "2# lit. e# din =odul fiscal, prestate de o persoan impo0abil stabilit n Romnia ctre un beneficiar persoan neimpo0abil care nu este stabilit pe teritoriul =omunitii, nu au locul n Romnia. .e asemenea, nu au locul n Romnia acelea/i servicii care sunt prestate ctre persoane impo0abile stabilite n afara =omunitii, fiind aplicabile prevederile art. 1!! alin. " # din =odul fiscal. Fn ambele situaii este suficient ca prestatorul s fac dovada c beneficiarul, indiferent de statutul su, este stabilit n afara =omunitii. +ceast condiie se consider ndeplinit atunci cnd clientul comunic prestatorului adresa sediului activitii economice sau a sediului fi% ori, n absena acestora, a domiciliului stabil sau a re/edinei obi/nuite, din afara =omunitii. :restatorul trebuie s verifice autenticitatea acestora prin procedurile curente de verificare e%istente. "1 # :entru alte servicii dect cele prev0ute la alin. "11#, prestate de o persoan impo0abil stabilit n Romnia ctre o persoan impo0abil stabilit n afara =omunitii /i care intr sub incidena art. 1!! alin. " # din =odul fiscal, locul prestrii nu este considerat a fi n Romnia, dac prestatorul poate face dovada c beneficiarul este o persoan impo0abil /i c este stabilit n afara =omunitii. .ac nu dispune de informaii contrare, prestatorul poate considera c un beneficiar stabilit n afara =omunitii are statutul de persoan impo0abil* a# dac obine din partea beneficiarului un certificat eliberat de autoritile fiscale competente din ara beneficiarului, prin care se confirm c respectivul beneficiar desf/oar activiti economice astfel nct s i se permit acestuia s obin o rambursare a ,-+ n temeiul .irectivei D</2<0/=$$ a =onsiliului din 1@ noiembrie 1)D< privind armoni0area legislaiilor statelor membre referitoare la impo0itele pe cifra de afaceri - Iisteme de restituire a ta%ei pe valoarea adugat persoanelor impo0abile care nu sunt stabilite pe teritoriul =omunitiiB b# atunci cnd beneficiarul nu deine certificatul respectiv, dac prestatorul dispune de codul de nregistrare n scopuri de ,-+ al beneficiarului sau de un cod similar atribuit beneficiarului de ara de stabilire /i utili0at pentru a identifica societile ori de orice alt dovad care s ateste faptul c clientul este o persoan impo0abil /i dac prestatorul efectuea0 o verificare la un nivel re0onabil a e%actitii informaiilor furni0ate de beneficiar, pe ba0a procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitii sau a plii. .ac prestatorul nu poate face dovada c beneficiarul este o persoan impo0abil, se va considera c prestarea de servicii este reali0at ctre o persoan neimpo0abil, aplicndu-se celelalte reguli prev0ute de art. 1!! din =odul fiscal, n funcie de natura serviciului. :revederile pre0entului alineat se completea0 cu prevederile alin. "1#. "1!# Ierviciile pentru care se aplic prevederile art. 1!! alin. " # din =odul fiscal, de care beneficia0 persoane impo0abile stabilite n Romnia /i care sunt prestate de un prestator persoan impo0abil care nu este stabilit n Romnia, au locul prestrii n Romnia, fiind aplicabile cotele de ,-+ prev0ute la art. 110 din =odul fiscal sau, dup ca0, scutirile de ,-+ prev0ute la art. 111, 11!, 111 sau 111C1 din =odul fiscal. +tunci cnd prestatorul este o persoan impo0abil stabilit n alt stat membru, beneficiarul persoan impo0abil stabilit n Romnia reali0ea0 o ac3i0iie intracomunitar de servicii care se declar n declaraia recapitulativ prev0ut la art. 12<C1 din =odul fiscal, dac serviciul nu este scutit de ta%. Fn situaia n care beneficiarul persoan impo0abil stabilit n Romnia nu este nregistrat n scopuri de ta%, trebuie s ndeplineasc obligaiile specifice de nregistrare pentru ac3i0iii intracomunitare de servicii prev0ute la art. 12! sau 12!C1 din =odul fiscal. "11# Fn aplicarea prevederilor art. 1!! alin. " #, alin. "2# lit. d# /i alin. "@# lit. a# din =odul fiscal, lucrrile efectuate asupra bunurilor mobile corporale cuprind toate operaiunile umane /i mecanice efectuate asupra unui bun mobil corporal, altele dect cele de natur intelectual sau /tiinific, respectiv servicii ce constau, printre altele, n procesarea, prelucrarea, repararea bunurilor mobile corporale. $valuarea bunurilor mobile corporale repre0int e%aminarea unor bunuri mobile corporale n scopul stabilirii valorii acestora. +mbalajele sau alte bunuri utili0ate, n legtur direct cu bunurile asupra crora au fost reali0ate lucrri ori evaluri, sau bunurile ncorporate n acestea sunt accesorii serviciilor reali0ate /i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului prestat. Fn situaia n care pe teritoriul Romniei se efectuea0 lucrri /i evaluri ale bunurilor mobile corporale de origine comunitar, persoana care prime/te bunurile n vederea reali0rii lucrrilor trebuie s nscrie bunurile n registrul bunurilor primite prev0ut la pct. @). Meneficiarul persoan impo0abil stabilit n Romnia, care trimite bunuri mobile corporale pentru a fi efectuate lucrri sau evaluri ntr-un alt stat membru, va ine evidena bunurilor cu ajutorul registrului nontransferurilor prev0ut la pct. @). :entru determinarea locului prestrii acestor servicii se vor aplica, n funcie de statutul beneficiarului, prevederile art. 1!! alin. " #, alin. "2# lit. d# sau alin. "@# lit. a# din =odul fiscal.

478

"12# ,iprirea crilor sau a altor tiprituri poate fi considerat fie o livrare de bunuri, fie o prestare de servicii, n funcie de modul de derulare a operaiunilor, astfel* a# n situaia n care clientul care deine drepturile de editare a unei cri sau a altei tiprituri se limitea0 la a transmite coninutul acestora pe 3rtie, pe =., disc3et ori pe alt suport, iar tipografia se oblig s tipreasc sau, dup ca0, s /i edite0e cartea ori alt tipritur, utili0nd 3rtia /i/sau alte materiale proprii necesare reali0rii crii ori altei tiprituri, se consider c tipografia reali0ea0 o livrare de bunuri ctre clientul su, n sensul art. 1 D din =odul fiscal, locul livrrii bunurilor stabilindu-se conform prevederilor art. 1! din =odul fiscalB b# n situaia n care clientul care deine drepturile de editare a unei cri sau a altei tiprituri transmite tipografiei coninutul acestora pe 3rtie, pe =., disc3et ori pe alt suport, precum /i 3rtia necesar reali0rii acestora /i/sau, dup ca0, alte materiale care servesc la reali0area crii/tipriturii, se consider c tipografia reali0ea0 o prestare de servicii ctre clientul su, n sensul art. 1 ) din =odul fiscal. ?ocul prestrii serviciilor, n acest ca0, se stabile/te conform prevederilor art. 1!! alin. " # sau, dup ca0, art. 1!! alin. "2# lit. d# ori alin. "@# lit. a# din =odul fiscal, n funcie de statutul beneficiarului. "1<# ,ransferul certificatelor de emisii de ga0e cu efect de ser efectuat cu plat de ctre o persoan impo0abil repre0int o prestare de servicii, pentru care locul prestrii se stabile/te conform prevederilor art. 1!! alin. " # sau, dup ca0, art. 1!! alin. "2# lit. e# din =odul fiscal. .ac locul prestrii pentru un astfel de serviciu este n Romnia, niciuna dintre scutirile prev0ute la art. 111 din =odul fiscal nu poate fi aplicat. "1@# Fn sensul art. 1!! alin. "2# lit. f# din =odul fiscal, conceptul EactivitiE include /i evenimentele la care se face referire n art. 1!! alin. "@# lit. b# din =odul fiscal. 11. "1# Ierviciile prev0ute la art. 1!! alin. "1# din =odul fiscal fac e%cepie de la regulile generale prev0ute la art. 1!! alin. " # /i "!# din =odul fiscal n ceea ce prive/te stabilirea locului prestrii. +ceste servicii nu se declar n declaraia recapitulativ menionat la art. 12<C1 din =odul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, /i nici nu se aplic prevederile referitoare la nregistrarea n scopuri de ta%, care sunt specifice prestrilor /i ac3i0iiilor intracomunitare de servicii. " # Ierviciile efectuate n legtur direct cu un bun imobil includ acele servicii care au o legtur suficient de direct cu respectivele bunuri imobile /i au locul prestrii la locul unde este situat bunul imobil conform prevederilor art. 1!! alin. "1# lit. a# din =odul fiscal. Ierviciile efectuate n legtur cu bunurile imobile cuprind, printre altele, operaiuni precum* a# elaborarea de planuri pentru o construcie sau o parte a unei construcii care sunt alocate unei anumite parcele de teren, indiferent dac construcia este ridicat ori nuB b# furni0area de servicii de supraveg3ere/securitate pe /antierB c# construirea unei cldiri sau edificarea unei construcii, precum /i lucrrile de construcii /i demolare efectuate asupra unei construcii ori asupra unor pri ale unei construciiB d# lucrri asupra pmntului, inclusiv servicii agricole, cum ar fi aratul, semnatul, irigatul /i fertili0areaB e# supraveg3erea /i evaluarea riscurilor /i integritii bunurilor imobileB f# servicii de evaluare a bunurilor imobile, inclusiv n ca0ul n care astfel de servicii sunt necesare n scopul nc3eierii unei asigurri, pentru a determina valoarea unei proprieti ca garanie pentru un mprumut sau pentru evaluarea riscului /i daunelor-interese n conte%tul unor litigiiB g# arendarea, concesionarea, leasingul sau nc3irierea de bunuri imobile, altele dect cele reglementate la alin. "!#, inclusiv depo0itarea de bunuri pentru care este atribuit o anumit parte din bunul imobil pentru u0ul e%clusiv al clientuluiB 3# servicii de ca0are n sectorul 3otelier sau n sectoare cu funcie similar, precum tabere de vacan ori locuri amenajate pentru a fi utili0ate ca locuri de camping, inclusiv dreptul de a sta ntr-o anumit locaie pe o durat limitat de timp ca re0ultat al conversiei dreptului de utili0are comun a locaiei respectiveB i# atribuirea /i transmiterea de drepturi, altele dect cele prev0ute la lit. g# /i 3#, de a utili0a un bun imobil n ntregime sau pri ale unui bun imobil, inclusiv autori0area de a utili0a o parte a unui bun imobil, cum ar fi acordarea dreptului de pescuit, de vntoare ori de acces la slile de a/teptare din aeroporturi sau utili0area unei infrastructuri pentru care se pltesc ta%ele de trecere, cum ar fi un pod ori tunelB j# lucrri de transformare, finisare, instalare, reparaii, ntreinere, renovare a unei construcii sau a unei pri de construcii, inclusiv lucrri cum ar fi curarea, placarea, tapetarea /i parc3etareaB 9# instalarea sau asamblarea de ma/ini ori ec3ipamente care, dup instalare sau asamblare, sunt ori devin parte din bunul imobil, respectiv cele care nu pot fi deta/ate fr a fi deteriorate sau fr a antrena deteriorarea imobilelor nse/iB l# ntreinerea, reparaia, inspecia /i supraveg3erea de ma/ini, utilaje sau ec3ipamente, n ca0ul n care acestea se calific drept bunuri imobileB

48-

m# managementul proprietii, altul dect managementul portofoliului de investiii n proprieti imobiliare prev0ut la alin. "!#, care const n e%ploatarea proprietilor imobiliare de tip comercial, industrial sau re0idenial de ctre ori n numele proprietarului respectivelor proprieti imobiliareB n# intermedierea n vn0area, leasingul sau nc3irierea de bunuri imobile, precum /i intermedierea n anumite drepturi asupra bunurilor imobileB o# serviciile de natur juridic referitoare la transmiterea sau transferul unui titlu de proprietate asupra unui bun imobil, la anumite drepturi asupra bunurilor imobile, cum ar fi serviciile notariale, ori ntocmirea unui contract de vn0are-cumprare pentru un astfel de bun, indiferent dac tran0acia n sine care ar conduce la modificarea naturii juridice a proprietii se reali0ea0 sau nuB p# acordarea de credite atunci cnd o anumit construcie sau o parte dintr-o construcie ori un anumit teren ce urmea0 a fi ac3i0iionate, construite, renovate sau reparate se ipotec3ea0B V# servicii de asigurare /i de reasigurare care acoper riscul de pierdere /i de deteriorare a bunurilor imobileB r# punerea la dispo0iie de spaii de parcareB s# nc3irierea de seifuri care sunt bunuri imobile prin natura lor. "!# 6u se consider servicii legate de bunul imobil n sensul art. 1!! alin. "1# lit. a# din =odul fiscal operaiuni precum* a# elaborarea de planuri/sc3ie pentru o construcie sau o parte a unei construcii care nu sunt alocate unei anumite parcele de terenB b# depo0itarea mrfurilor ntr-un bun imobil fr ca o anume parte a bunului imobil s fie atribuit pentru u0ul e%clusiv al clientuluiB c# nc3irierea unui bun imobil sau a unei pri a unui bun imobil pentru a fi utili0at/utili0at n mod concret n scopuri publicitareB d# intermedierea n ceea ce prive/te serviciile de ca0are la un 3otel sau ca0are n sectoare cu funcie similar, precum tabere de vacan ori locuri amenajate pentru a fi utili0ate ca locuri de camping, n ca0ul n care este reali0at de ctre un intermediar care acionea0 n numele /i n contul altei persoaneB e# asigurarea unei locaii n stand la un trg sau la o e%po0iie /i la alte evenimente similare /i alte servicii specifice prin care se permite e%po0antului s /i e%pun obiectele, cum ar fi designul standului, transportul /i depo0itarea obiectelor, furni0area de utilaje, instalarea de cablu, servicii de asigurare /i furni0area de materiale publicitareB f# instalarea sau asamblarea, ntreinerea /i repararea, verificarea ori supraveg3erea de ma/ini sau ec3ipamente care nu sunt ori nu devin parte din bunul imobilB g# gestionarea unui portofoliu de investiii n proprieti imobiliareB 3# servicii de natur juridic, altele dect cele reglementate de alin. " #, n legtur cu contracte, inclusiv recomandri date cu privire la termenii unui contract de transfer de bunuri imobile, sau n legtur cu punerea n aplicare a unui astfel de contract ori pentru dovedirea e%istenei unui astfel de contract, n ca0ul n care astfel de servicii nu sunt specifice unui transfer de titlu de proprietate pentru un bun imobil. "1# :entru a determina dac prestarea unui serviciu juridic comple%, format din diferite elemente, intr sau nu sub incidena prevederilor art. 1!! alin. "1# lit. a# din =odul fiscal trebuie stabilit scopul final al acestui serviciu, de la ca0 la ca0. 11C1. "1# =onform art. 1!! alin. "1# lit. b# din =odul fiscal, locul prestrii pentru serviciile ce constau n transportul de cltori este locul n care se efectuea0 transportul, n funcie de distanele parcurse. " # ,ransporturile naionale de cltori sunt transporturi care au locul prestrii n Romnia, avnd punctul de plecare /i punctul de sosire pe teritoriul Romniei. "!# ,ransporturile internaionale de cltori sunt transporturile care au fie punctul de plecare, fie punctul de sosire n afara rii, fie ambele puncte sunt situate n afara rii. ?ocul prestrii serviciilor de transport internaional de cltori este considerat a fi n Romnia pentru partea din parcursul efectuat n interiorul rii, denumit traseu naional. "1# :entru transportul internaional de cltori, partea din parcursul efectuat n Romnia este parcursul efectuat ntre locul de plecare /i locul de sosire a transportului de cltori, determinat dup cum urmea0* a# pentru transportul care are punctul de plecare n Romnia, locul de plecare este considerat a fi primul punct de mbarcare a pasagerilor, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romnia n strintateB b# pentru transportul care are punctul de plecare n afara Romniei /i punctul de sosire n Romnia, locul de plecare este punctul de trecere a frontierei din strintate spre Romnia, iar locul de sosire este ultimul punct de debarcare a pasagerilor care au fost mbarcai n afara RomnieiB c# pentru transportul care tran0itea0 Romnia, fr a avea nici punctul de plecare, nici punctul de sosire n Romnia, locul de plecare este considerat a fi locul de trecere a frontierei dinspre strintate n Romnia, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romnia n strintateB

481

d# n ca0urile prev0ute la lit. a# - c#, pentru pasagerii care s-au mbarcat /i debarcat n interiorul rii, cltorind cu un mijloc de transport n trafic internaional, partea de transport dintre locul de mbarcare /i locul de debarcare pentru ace/ti pasageri se consider a fi transport naional. "2# Jacturile sau alte documente specifice pentru transportul internaional de bunuri, altul dect transportul intracomunitar de bunuri, prestat ctre persoane neimpo0abile, precum /i pentru transportul internaional de cltori se emit pentru parcursul integral, fr a fi necesar separarea contravalorii traseului naional /i a celui internaional. &rice scutire de ta% pentru servicii de transport, prev0ut de art. 11! sau 111 din =odul fiscal, se acord pentru parcursul efectuat n interiorul rii, n timp ce distana parcurs n afara rii se consider c nu are locul prestrii n Romnia /i nu se datorea0 ta%a. :ersoana care efectuea0 servicii de transport internaional de bunuri, altul dect transportul intracomunitar de bunuri, ctre persoane neimpo0abile /i/sau servicii de transport internaional de cltori beneficia0 de dreptul de deducere a ta%ei aferente ac3i0iiilor de bunuri /i/sau servicii /i pentru partea din transport care nu are locul prestrii n Romnia, n ba0a art. 112 alin. " # lit. b# din =odul fiscal. 11C . Fn sensul art. 1!! alin. "1# lit. d# /i f# din =odul fiscal, att serviciile de restaurant, ct /i cele de catering sunt caracteri0ate printr-un comple% de activiti n care predomin serviciile, iar furni0area de 3ran /i/sau de buturi este doar o component. Ierviciile de restaurant constau n furni0area, la locaia prestatorului, de 3ran preparat sau nepreparat /i/sau buturi pentru consum uman, nsoite de suficiente servicii aferente care s permit consumul imediat, n timp ce serviciile de catering constau n acelea/i activiti, desf/urate ns n afara locaiei prestatorului. 11C!. "1# Fn scopul aplicrii prevederilor art. 1!! alin. " #, "!#, alin. "1# lit. e# /i alin. "2# lit. g# din =odul fiscal, sunt considerate mijloace de transport ve3iculele, motori0ate sau nu, /i alte ec3ipamente /i dispo0itive destinate transportului de persoane ori obiecte dintr-un loc n altul, care pot fi trase, tractate sau mpinse de ve3icule /i care sunt n mod normal proiectate s fie utili0ate pentru transport /i pot reali0a efectiv acest lucru. " # :otrivit prevederilor alin. "1#, sunt incluse n categoria mijloacelor de transport n special urmtoarele ve3icule* a# ve3iculele terestre, precum automobile, motociclete, biciclete, triciclete /i ruloteB b# remorcile /i semiremorcileB c# vagoanele feroviareB d# naveleB e# aeronaveleB f# ve3iculele proiectate special pentru transportul persoanelor bolnave sau rniteB g# tractoarele agricole /i alte ve3icule agricoleB 3# ve3iculele pentru invali0i acionate manual sau electronic. "!# 6u sunt considerate mijloace de transport n sensul alin. "1# ve3iculele care sunt imobili0ate n permanen /i containerele. "1# Fn sensul art. 1!! alin. "1# lit. e# din =odul fiscal, durata posesiei sau utili0rii continue a mijlocului de transport se stabile/te pe ba0a prevederilor contractului nc3eiat ntre prile implicate. ,otu/i, organele fiscale competente pot stabili prin orice element de fapt sau de drept durata real a posesiei /i utili0rii continue a mijlocului de transport. "2# Fn situaia n care dou sau mai multe contracte de nc3iriere a aceluia/i mijloc de transport nc3eiate cu acela/i client se succed cu o ntrerupere de dou 0ile ori mai puin, termenul primului contract va fi luat n considerare pentru a se stabili dac al doilea contract va fi considerat sau nu pe termen scurt, n sensul art. 1!! alin. "1# lit. e# din =odul fiscal. "<# +tunci cnd se nc3eie cu un client contracte n acelea/i condiii pentru acelea/i mijloace de transport, durata fiecruia dintre contractele precedente se ia n considerare la stabilirea duratei contractelor urmtoare, n sensul aplicrii prevederilor art. 1!! alin. "1# lit. e# din =odul fiscal. =u toate acestea, durata unui contract pe termen scurt, derulat anterior unui contract care se calific drept contract pe termen lung ca urmare a contractelor anterioare, nu va fi reevaluat retroactiv, cu e%cepia situaiei n care se poate face dovada abu0ului de lege. "@# Fn situaia n care un contract pe termen scurt, n sensul art. 1!! alin. "1# lit. e# din =odul fiscal, face obiectul unei prelungiri care are ca efect dep/irea termenului de !0, respectiv )0 de 0ile, este necesar o reevaluare a respectivului contract, cu e%cepia ca0ului n care prelungirea contractului se datorea0 unor circumstane independente de voina prilor, datorate unor cau0e de for major. "D# +tunci cnd un contract pe termen scurt este urmat de un alt contract pe termen scurt nc3eiat ntre acelea/i pri, dar pentru mijloace de transport diferite, fiecare contract va fi anali0at separat, n vederea ncadrrii sau nencadrrii n prevederile art. 1!! alin. "1# lit. e# din =odul fiscal, dac nu se dovede/te o nclcare a legii. ")# Fn sensul art. 1!! alin. "1# lit. e# din =odul fiscal, un mijloc de transport este considerat ca fiind pus efectiv la dispo0iia clientului la locul n care se afl mijlocul de transport atunci cnd clientul preia efectiv controlul fi0ic asupra acestuia. =ontrolul juridic, respectiv semnarea contractului, intrarea n posesia

48,

c3eilor, nu este suficient pentru a determina locul efectiv al punerii la dispo0iia clientului a mijlocului de transport. "10# +cordarea de ctre o persoan impo0abil care deine vagoane de tren a dreptului de utili0are a acestora repre0int, din punctul de vedere al ta%ei pe valoarea adugat, o prestare de servicii asimilat nc3irierii de mijloace de transport, locul prestrii fiind stabilit n funcie de perioada de utili0are. +cela/i regim se aplic /i pentru acordarea de ctre ntreprinderile feroviare a dreptului de utili0are a vagoanelor n trafic internaional, pentru care se ncasea0 ta%a stabilit prin Regulamentul pentru folosirea reciproc a vagoanelor de marf n trafic internaional, aprobat de 'niunea >nternaional a =ilor Jerate. 11C1. "1# ?ocul prestrii este locul de plecare a transportului de cltori, pentru serviciile de restaurant /i catering furni0ate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor n timpul unei pri a unei operaiuni de transport de cltori efectuat n =omunitate, astfel cum este prev0ut la art. 1!! alin. "1# lit. f# din =odul fiscal. =aracteristicile serviciilor de restaurant /i catering sunt cele prev0ute la pct. 11C . " # :entru a identifica partea transportului de cltori efectuat n interiorul =omunitii, mijlocul de transport este decisiv, /i nu cltoria individual a fiecrui pasager. Ie consider c se efectuea0 o singur parte de transport de cltori n interiorul =omunitii, c3iar /i atunci cnd e%ist opriri n interiorul =omunitii, n situaia n care cltoria este efectuat cu un singur mijloc de transport. "!# & cltorie efectuat cu aeronave, creia i s-a atribuit un singur numr de 0bor /i care implic escale n interiorul =omunitii, se consider ca repre0entnd o singur parte de transport de cltori efectuat n =omunitate. :entru cltoriile cu trenul, n vederea identificrii prii unice a transportului de cltori n interiorul =omunitii, itinerarul este decisiv. "1# :entru aplicarea art. 1!! alin. "1# lit. f# din =odul fiscal, locurile n care pasagerii, n mod individual, se mbarc sau debarc n/din mijlocul de transport nu au relevan n stabilirea prii unei operaiuni de transport efectuate n interiorul =omunitii. "2# :artea din serviciile de catering /i restaurant oferite n timpul unei pri a unei operaiuni de transport care nu este considerat a fi efectuat n =omunitate, dar totu/i este efectuat pe teritoriul unui stat membru, intr sub incidena art. 1!! alin. "1# lit. d# din =odul fiscal, respectiv are po0iia la locul prestrii efective. 12. ?ocul serviciilor prestate ctre persoane neimpo0abile se determin n conformitate cu prevederile art. 1!! alin. "!# din =odul fiscal, dac nu se aplic e%cepiile prev0ute la art. 1!! alin. "1# /i "2# din =odul fiscal. 12C1. "1# Fn aplicarea art. 1!! alin. "@# lit. a# din Codul fiscal" a# serviciile constnd n activiti accesorii transportului, precum ncrcarea, descrcarea, manipularea /i servicii similare acestora, se consider a fi efectiv utili0ate /i e%ploatate n Romnia dac sunt prestate pe teritoriul RomnieiB b# serviciile constnd n lucrri asupra bunurilor mobile corporale /i evaluri ale bunurilor mobile corporale se consider a fi efectiv utili0ate /i e%ploatate n Romnia dac sunt efectuate pe teritoriul RomnieiB c# serviciile de transport de bunuri efectuate n Romnia sunt serviciile al cror punct de plecare /i punct de sosire se afl pe teritoriul Romniei, acestea fiind considerate efectiv utili0ate /i e%ploatate pe teritoriul Romniei. " # .ac locul prestrii serviciilor conform art. 1!! alin. "@# lit. a# din =odul fiscal este situat pe teritoriul Romniei, operaiunile sunt impo0abile n Romnia, fiind aplicabile cotele de ta% prev0ute la art. 110 din =odul fiscal sau, dup ca0, scutirile de ta% prev0ute la art. 111, 11!, 111, 111C1 /i 12 din =odul fiscal. "!# :revederile art. 1!! alin. "@# lit. a# din =odul fiscal nu se aplic n situaia n care beneficiarul serviciilor este o persoan impo0abil care are sediul activitii economice n afara =omunitii, dar comunic prestatorului un cod valabil de ,-+ din alt stat membru /i adresa unui sediu fi% din =omunitate ctre care sunt prestate serviciile. Ie consider c prestatorul a acionat de bun-credin n ceea ce prive/te determinarea faptului c beneficiarul este o persoan impo0abil atunci cnd a obinut confirmarea validitii codului de ,-+ atribuit beneficiarului de autoritile fiscale din alt stat membru, prin intermediul procedurilor de securitate e%istente la nivel comunitar. "1# Fn sensul art. 1!! alin. "@# lit. b# din =odul fiscal" a# acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, /tiinifice, educaionale, de divertisment sau la alte evenimente similare include prestarea serviciilor ale cror caracteristici eseniale constau n garantarea dreptului de acces la un eveniment n sc3imbul unui bilet ori al unei pli, inclusiv sub forma unui abonament sau a unei coti0aii periodiceB b# conceptul de acces la un eveniment cuprinde urmtoarele servicii, fr a se limita la acestea* 1. dreptul de acces la spectacole, repre0entaii teatrale, repre0entaii de circ, parcuri de distracii, concerte, trguri, e%po0iii /i alte evenimente similareB

480

. dreptul de acces la evenimente sportive, precum meciuri sau competiiiB !. dreptul de acces la evenimente educaionale /i /tiinifice, precum conferine /i seminareB c# conceptul de acces la un eveniment nu cuprinde utili0area unor faciliti, n sc3imbul plii unei coti0aii, precum cele oferite de o sal de gimnastic sau altele asemntoareB d# serviciile au%iliare prev0ute la art. 1!! alin. "@# lit. b# din =odul fiscal includ serviciile legate n mod direct de accesul la evenimente culturale, artistice, sportive, /tiinifice, educaionale, de divertisment sau la alte evenimente similare furni0ate separat unei persoane care particip la un eveniment, n sc3imbul plii unei sume de bani. +stfel de servicii au%iliare includ n special utili0area vestiarelor sau a instalaiilor sanitare, dar nu includ serviciile de intermediere legate de vn0area biletelor. "2# Fn sensul art. 1!! alin. "@# lit. b# din =odul fiscal, conceptul de eveniment nu cuprinde serviciile de instruire, indiferent de durata procesului de instruire, care nu sunt organi0ate sub forma unor seminare.

Norme metodologice +R,. 1!1 12C . Fn ca0ul persoanelor impo0abile scoase din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de ,-+, potrivit art. 12! alin. ")# lit. g# din =odul fiscal, n vederea aplicrii regimului special de scutire prev0ut la art. 12 din =odul fiscal, care au emis facturi sau au ncasat avansuri, pentru contravaloarea parial a livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii ta%abile, nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de ,-+, pentru care faptul generator de ta% intervine dup scoaterea din eviden, se va proceda la regulari0are pentru a se aplica regimul de impo0itare n vigoare la data livrrii de bunuri/prestrii de servicii. Fn acest sens furni0orul/prestatorul nenregistrat n scopuri de ,-+ emite factura de regulari0are pe care nscrie cu semnul minus ba0a de impo0itare /i ta%a colectat pentru partea facturat/ncasat nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de ,-+ /i concomitent nscrie contravaloarea integral a livrrii de bunuri/prestrii de servicii aplicnd regimul de scutire prev0ut la art. 12 din =odul fiscal, pe aceea/i factur sau pe o factur separat, conform prevederilor art. 12) alin. "1# lit. b# din =odul fiscal. Jacturile de regulari0are se transmit beneficiarului care are obligaia s efectue0e ajustrile ta%ei deduse n conformitate cu prevederile art. 11D /i 11) din =odul fiscal. Jactura de regulari0are nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de ,-+ a furni0orului/prestatorului. Jurni0orul/:restatorul poate solicita restituirea ta%ei colectate astfel regulari0ate pe ba0a documentului prev0ut la art. 12<C! alin. ")# din =odul fiscal.

Norme metodologice +R,. 1!1C1 1<. "1# :entru bunurile livrate n ba0a unui contract de consignaie, se consider c livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clienilor si. Fn sensul titlului -> din =odul fiscal, contractul de consignaie repre0int un contract prin care consignantul se angajea0 s livre0e bunuri consignatarului, pentru ca acesta din urm s gseasc un cumprtor pentru aceste bunuri. =onsignatarul acionea0 n nume propriu, dar n contul consignantului, cnd livrea0 bunurile ctre cumprtori. " # :entru bunurile transmise n vederea testrii sau a verificrii conformitii, se consider c transferul proprietii bunurilor a avut loc la data acceptrii lor de ctre beneficiar. Munurile transmise n vederea verificrii conformitii sunt bunurile oferite de furni0or clienilor, ace/tia avnd dreptul fie s le ac3i0iione0e, fie s le returne0e furni0orului. =ontractul aferent bunurilor livrate n vederea testrii este un contract provi0oriu prin care vn0area efectiv a acestora este condiionat de obinerea de re0ultate satisfctoare n urma testrii de ctre clientul potenial, testare ce are scopul de a stabili c bunurile au caracteristicile solicitate de clientul respectiv. "!# :entru stocurile la dispo0iia clientului, se consider c transferul proprietii bunurilor are loc la data la care clientul intr n posesia acestora. Itocurile la dispo0iia clientului repre0int o operaiune potrivit creia furni0orul transfer regulat bunuri ntr-un depo0it propriu sau ntr-un depo0it al clientului, iar transferul proprietii bunurilor intervine, potrivit contractului, la data la care clientul scoate bunurile din depo0it, n principal pentru a le utili0a n procesul de producie, dar /i pentru alte activiti economice.

484

"1# :revederile alin. "1# - "!# nu se aplic n situaia n care bunurile provin din import /i beneficiarul nregistrat conform art. 12! din =odul fiscal a optat pentru calitatea de persoan obligat la plata ta%ei pentru import, conform prevederilor pct. 2) alin. "1# lit. e# pct. 1, fiind aplicabile prevederile art. 1!< din =odul fiscal referitoare la e%igibilitatea ta%ei pentru un import.

Norme metodologice" +R,. 1!1C 1<C1. "1# :revederile art. 1!1C alin. " # lit. a# din =odul fiscal se aplic n situaia n care facturile totale ori pariale pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise naintea faptului generator de ta% /i includ /i situaia n care sunt emise facturi pentru avansuri nainte de ncasarea acestora. " # Fn aplicarea art. 1!1C alin. ")# din =odul fiscal, n ca0ul n care intervin evenimentele prev0ute la art. 1!D din =odul fiscal, ulterior datei de 1 iulie 010, cota aplicabil pentru ajustarea ba0ei de impo0itare este cota operaiunii de ba0 care a generat aceste evenimente. :entru operaiunile a cror ba0 impo0abil este determinat n valut, cursul de sc3imb valutar utili0at pentru ajustarea ba0ei de impo0itare este acela/i ca al operaiunii de ba0 care a generat aceste evenimente, respectiv cursul de sc3imb valutar utili0at pentru determinarea ba0ei de impo0itare a ta%ei pe valoarea adugat pentru operaiunea de ba0. ,otu/i, n ca0ul n care nu se poate determina operaiunea de ba0 care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de ,-+ n vigoare la data la care a intervenit evenimentul /i, corespun0tor, /i cursul de sc3imb valutar de la aceast dat, n ca0ul operaiunilor pentru care ba0a de impo0itare este determinat n valut. "!# Fn ca0ul n care intervin evenimentele prev0ute la art. 1!D din =odul fiscal, ulterior datei de 1 iulie 010, pentru ac3i0iii intracomunitare de bunuri, cota aplicabil pentru ajustarea ba0ei de impo0itare este cota n vigoare la data la care a intervenit e%igibilitatea ta%ei pentru ac3i0iia intracomunitar potrivit art. 1!2 din =odul fiscal. Fn situaia n care nu se poate determina ac3i0iia intracomunitar care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de ,-+ n vigoare la data la care a intervenit evenimentul. $%emplu* Iocietatea + din Romnia a primit o factur pentru un avans la o ac3i0iie intracomunitar de bunuri n sum de 1.000 euro, emis la data de 1 mai 010. ,a%a aferent ac3i0iiei intracomunitare s-a determinat pe ba0a cursului de sc3imb n vigoare la data de 1 mai 010, respectiv 1,1D lei/euro, aplicndu-se cota de ,-+ de 1)H, astfel* 1.000 euro % 1,1D lei/euro % 1)H P @)1, lei. Fn luna iulie, societatea prime/te factura emis la data de 1< iulie 010 pentru diferena pn la valoarea integral a bunurilor care sunt ac3i0iionate intracomunitar, n sum de 2.000 euro, valoarea integral a bunurilor fiind de <.000 euro. ,a%a aferent ac3i0iiei intracomunitare s-a determinat pe ba0a cursului de sc3imb n vigoare la data de 1< iulie 010, respectiv 1, < lei/euro, aplicndu-se cota de ,-+ de 1H, astfel* 2.000 euro % 1, < lei/euro % 1H P 2.11 lei. ?a data de 2 august 010, furni0orul e%tern emite un credit-note prin care acord o reducere de pre de 10H aferent livrrii intracomunitare care a generat ac3i0iia intracomunitar de bunuri la societatea + din Romnia. Iocietatea + are obligaia s ajuste0e ba0a de impo0itare a ac3i0iiei intracomunitare cu sumele calculate astfel* 1.000 euro % 10H % 1,1D lei/euro % 1)H P @),1 lei 2.000 euro % 10H % 1, < lei/euro % 1H P 211, lei. "1# Fn ca0ul n care evenimentele prev0ute la art. 1!D din =odul fiscal intervin ulterior scoaterii persoanei impo0abile din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de ,-+, potrivit art. 12! alin. ")# lit. g# din =odul fiscal, se va proceda la ajustarea ba0ei impo0abile aplicndu-se regimul de impo0itare al operaiunii de ba0 care a generat aceste evenimente. Fn acest sens furni0orul/prestatorul nenregistrat n scopuri de ,-+ emite factura conform prevederilor pct. 0 alin. "1# pe care nscrie cu semnul minus reducerea ba0ei de impo0itare /i a ta%ei colectate ca urmare a evenimentelor prev0ute la art. 1!D din =odul fiscal. Jacturile respective se transmit beneficiarului care are obligaia s efectue0e ajustrile ta%ei deduse n conformitate cu prevederile art. 11D /i 11) din =odul fiscal. Jactura de regulari0are nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de ,-+ a furni0orului/prestatorului. Jurni0orul/:restatorul poate solicita restituirea ta%ei colectate astfel regulari0ate pe ba0a documentului prev0ut la art. 12<C! alin. ")# din =odul fiscal. 1<C . "1# :ersoanele impo0abile eligibile pentru aplicarea sistemului ,-+ la ncasare, prev0ute la art. 1!1C alin. "!# din =odul fiscal, care optea0 pentru aplicarea sistemului trebuie s aplice prevederile art. 12<C! alin. "11# din =odul fiscal.

486

" # Fn situaia n care o persoan impo0abil optea0 pentru aplicarea sistemului ,-+ la ncasare prev0ut la art. 1!1C alin. "!# - "D# din =odul fiscal, aceasta trebuie s aplice sistemul ,-+ la ncasare pentru toate operaiunile reali0ate, cu e%cepia operaiunilor care nu au locul livrrii/prestrii n Romnia conform prevederilor art. 1! /i 1!! din =odul fiscal, precum /i a operaiunilor prev0ute la art. 1!1C alin. "<# lit. a# - d# din =odul fiscal, pentru care se aplic regulile generale privind e%igibilitatea ,-+ prev0ute la art. 1!1C alin. "1# /i " #, art. 1!1C!, art. 1!2 /i 1!< din =odul fiscal. "!# :otrivit prevederilor art. 122 alin. "1)# lit. p# din =odul fiscal, pe facturile emise de persoanele care aplic sistemul ,-+ la ncasare este obligatorie meniunea E,-+ la ncasareE, cu e%cepia operaiunilor pentru care persoanele respective au obligaia s aplice regulile generale de e%igibilitate prev0ute la alin. " #. "1# ?a determinarea cifrei de afaceri care serve/te drept referin pentru calculul plafonului de . 20.000 lei, prev0ut la art. 1!1C alin. "!# lit. a# din =odul fiscal, se au n vedere ba0a de impo0itare nscris pe rndurile din decontul de ta% prev0ut la art. 12<C din =odul fiscal corespun0toare operaiunilor ta%abile /i/sau scutite de ,-+ conform art. 111, 11!, 111 /i 111C1 din =odul fiscal, operaiunilor re0ultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate conform prevederilor art. 1! /i 1!! din =odul fiscal, precum /i rndurile de regulari0ri aferente. 6u sunt luate n calcul sumele nscrise n rndurile din decont aferente unor cmpuri de date informative cum sunt facturile emise dup inspecia fiscal, informaii privind ,-+ nee%igibil sau nedeductibil. Fn ca0ul persoanelor impo0abile care au aplicat regimul de scutire prev0ut la art. 12 din =odul fiscal /i care se nregistrea0 n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, precum /i n ca0ul persoanelor impo0abile a cror nregistrare n scopuri de ,-+ este anulat din oficiu de ctre organele fiscale competente conform art. 12! alin. ")# lit. a# - e# din =odul fiscal /i ulterior sunt nregistrate conform art. 12! alin. ")C1# din =odul fiscal, nu sunt luate n calculul cifrei de afaceri livrrile de bunuri/prestrile de servicii reali0ate n perioada n care persoana impo0abil nu a avut un cod de nregistrare n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal. "2# :ersoana impo0abil care aplic sistemul ,-+ la ncasare la data de 1 ianuarie 011 poate continua aplicarea sistemul ,-+ la ncasare sau poate solicita radierea din Registrul persoanelor impo0abile care aplic sistemul ,-+ la ncasare, conform prevederilor art. >> &rdonana de urgen a (uvernului nr. 111/ 01! pentru reglementarea unor msuri fiscale /i pentru modificarea unor acte normative. "<# :ersoana impo0abil care aplic sistemul ,-+ la ncasare /i care dep/e/te n cursul anului calendaristic curent plafonul de . 20.000 lei prev0ut la art. 1!1C alin. "!# lit. a# din =odul fiscal aplic sistemul ,-+ la ncasare pn la sfr/itul perioadei fiscale urmtoare celei n care plafonul a fost dep/it. Fn ca0ul acestor persoane impo0abile se aplic corespun0tor prevederile art. 12<C! alin. "1 # din =odul fiscal. "@# Fn ca0ul persoanelor impo0abile a cror nregistrare n scopuri de ,-+ este anulat din oficiu de organele fiscale competente conform art. 12! alin. ")# lit. a# - e# din =odul fiscal /i ulterior sunt nregistrate conform art. 12! alin. ")C1# din =odul fiscal, se aplic urmtoarele reguli* a# n situaia n care organele fiscale competente au anulat din oficiu nregistrarea n scopuri de ,-+ a persoanei impo0abile conform art. 12! alin. ")# lit. a# - e# din =odul fiscal /i au radiat persoana impo0abil din Registrul persoanelor care aplic sistemul ,-+ la ncasare, iar nregistrarea n scopuri de ,-+ conform art. 12! alin. ")C1# din =odul fiscal are loc n acela/i an, persoana impo0abil poate aplica regimul normal de e%igibilitate prev0ut la art. 1!1C alin. "1# /i " #, art. 1!1C!, art. 1!2 /i 1!< din =odul fiscal sau poate solicita s fie renregistrat n Registrul persoanelor care aplic sistemul ,-+ la ncasare dac la data nregistrrii n scopuri de ,-+ conform art. 12! alin. ")C1# din =odul fiscal, cifra de afaceri, determinat potrivit prevederilor art. 1!1C alin. "!# lit. a# din =odul fiscal, reali0at n anul calendaristic precedent /i, respectiv, n anul calendaristic n curs, nu dep/e/te plafonul de . 20.000 lei, prin depunerea unei notificri conform art. 12<C! alin. "11# din =odul fiscal. 6u sunt luate n calculul acestui plafon livrrile/prestrile efectuate n perioada din anul respectiv n care persoana impo0abil nu a avut un cod valabil de ,-+B b# n situaia n care nregistrarea n scopuri de ,-+, conform art. 12! alin. ")C1# din =odul fiscal, are loc n alt an dect cel n care organele fiscale competente au anulat din oficiu nregistrarea n scopuri de ,-+ a persoanei impo0abile conform art. 12! alin. ")# lit. a# - e# din =odul fiscal, persoana impo0abil poate aplica regimul normal de e%igibilitate prev0ut la art. 1!1C alin. "1# /i " #, art. 1!1C!, art. 1!2 /i 1!< din =odul fiscal, sau poate solicita renregistrarea n Registrul persoanelor care aplic sistemul ,-+ la ncasare, dac la data nregistrrii cifra de afaceri din anul calendaristic precedent /i, respectiv, din anul calendaristic n curs, determinat potrivit prevederilor art. 1!1C alin. "!# lit. a# din =odul fiscal, nu dep/e/te plafonul de . 20.000 lei, prin depunerea unei notificri conform art. 12<C! alin. "11# din =odul fiscal. 6u sunt luate n calculul acestui plafon livrrile/prestrile efectuate n perioada n care persoana respectiv nu a avut un cod valabil de ,-+.

48.

"D# Fn sensul art. 1!1C alin. "!# din =odul fiscal, prin ncasarea contravalorii livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii se nelege orice modalitate prin care furni0orul/prestatorul obine contrapartida pentru aceste operaiuni de la beneficiarul su ori de la un ter, precum plata n bani, plata n natur, compensarea, cesiunea de creane, utili0area unor instrumente de plat. ")# Fn situaia n care are loc o cesiune de creane* a# dac furni0orul/prestatorul cesionea0 creanele aferente unor facturi emise pentru livrri de bunuri/prestri de servicii, se consider c la data cesiunii creanelor, indiferent de preul cesiunii creanelor, este ncasat ntreaga contravaloare a facturilor nencasate pn la momentul cesiunii. Fn ca0ul n care cedentul este o persoan impo0abil care aplic sistemul ,-+ la ncasare pentru respectivele operaiuni, e%igibilitatea ta%ei intervine la data cesiunii creanelor. >ndiferent de faptul c furni0orii/prestatorii au cesionat creanele, n ca0ul beneficiarilor care aplic sistemul ,-+ la ncasare, precum /i al celor care ac3i0iionea0 bunuri/servicii de la persoane care au aplicat sistemul ,-+ la ncasare pentru respectivele operaiuni, dreptul de deducere a ta%ei este amnat pn la data la care ta%a aferent bunurilor/serviciilor ac3i0iionate a fost pltitB b# dac persoana care ac3i0iionea0 bunuri/servicii cesionea0 furni0orului/prestatorului, drept plat a acestor ac3i0iii, orice creane, inclusiv cesiunea dreptului de rambursare a ,-+ prev0ut la art. !0 din =odul de procedur fiscal, data cesiunii este data la care se consider c beneficiarul a efectuat plata, respectiv c furni0orul a ncasat contravaloarea livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii la nivelul creanei cesionate. Fn ca0ul n care cesionarul este o persoan impo0abil care aplic sistemul ,-+ la ncasare pentru respectivele operaiuni, e%igibilitatea ta%ei aferente livrrilor/prestrilor efectuate n beneficiul cedentului creanei intervine la data cesiunii creanei /i corespun0tor valorii creanei cesionate. Fn ca0ul n care beneficiarul livrrii/prestrii este cedentul creanei /i este o persoan impo0abil care aplic sistemul ,-+ la ncasare sau ac3i0iionea0 bunuri/servicii de la o persoan care a aplicat sistemul ,-+ la ncasare pentru respectivele operaiuni, dreptul de deducere a ta%ei intervine la data cesiunii creanei corespun0tor valorii creanei cesionate, iar dreptul de deducere a ta%ei aferente eventualei diferene ntre contravaloarea ac3i0iiilor de bunuri/servicii /i contravaloarea creanei cesionate este amnat pn la data la care ta%a aferent diferenei respective este pltit. $%emplu pentru situaia prev0ut la lit. a#* Iocietatea +, avnd perioada fiscal luna calendaristic, care aplic sistemul ,-+ la ncasare, a emis o factur pentru livrarea unui bun n sum de 1 1.000 lei "inclusiv ,-+# la data de 10 octombrie 011 ctre societatea M. ,-+ n sum de 1.000 lei a fost nregistrat n creditul contului 11 D E,-+ nee%igibilE, nefiind ncasat de la beneficiar n perioada fiscal respectiv. ?a data de 12 noiembrie 011, societatea + cesionea0 ctre societatea 6 creana aferent acestei facturi, care nu este ncasat de la beneficiarul M. :reul cesiunii este de D0.000 lei /i este ncasat n data de 0 decembrie 011. Fn ceea ce prive/te factura pentru livrarea de bunuri din data de 10 octombrie 011, se consider c aceasta este ncasat /i e%igibilitatea ,-+ intervine la data de 12 noiembrie 011, societatea + avnd obligaia s colecte0e ,-+ n sum de 1.000 lei, respectiv va evidenia suma ,-+ de 1.000 lei n debitul contului 11 D E,-+ nee%igibilE /i concomitent n creditul contului 11 @ E,-+ colectatE. $%emplu pentru situaia prev0ut la lit. b#* Iocietatea M, care aplic sistemul ,-+ la ncasare, a livrat la data de 11 octombrie 011 ctre societatea + bunuri "cri supuse cotei de ,-+ de )H# a cror valoare, inclusiv ,-+, este de 10).000 lei. Fn data de 10 noiembrie 011, societatea + a cesionat societii M dreptul su de rambursare conform art. !0 din =odul de procedur fiscal, n sum de 100.000 lei. ?a data cesiunii, respectiv 10 noiembrie 011, se consider c societatea + a pltit/societatea M a ncasat suma de 100.000 lei din factura de 10).000 lei. ?a aceast dat* - societatea + va putea s deduc ta%a aferent ac3i0iiei astfel* 100.000 % )/10) P D. 2@ lei. .iferena de @1! lei rmas n contul 11 D E,-+ nee%igibilE va putea fi dedus la momentul pliiB - societatea M va colecta ,-+ aferent livrrii corespun0tor creanei care i-a fost cesionat, respectiv D. 2@ lei. :entru diferena de @1! lei rmas n contul 11 D E,-+ nee%igibilE, e%igibilitatea va interveni la data efecturii plii de ctre + a diferenei de ).000 lei. "10# Fn ca0ul compensrii datoriilor aferente unor facturi pentru livrri de bunuri/prestri de servicii se consider c furni0orul/prestatorul a ncasat, respectiv beneficiarul a pltit contravaloarea bunurilor/serviciilor, la data la care se sting total sau parial datoriile, respectiv* a# n ca0ul compensrilor ntre persoane juridice, la data compensrii reali0ate conform prevederilor &rdonanei de urgen a (uvernului nr. @@/1))) privind unele msuri pentru prevenirea incapacitii de plat, aprobat cu modificri prin ?egea nr. 11/ 001, cu modificrile ulterioare, /i ale ;otrrii (uvernului nr. <D2/1))) pentru aprobarea 6ormelor metodologice privind monitori0area datoriilor nerambursate la scaden ale contribuabililor, persoane juridice, n vederea diminurii blocajului financiar /i a pierderilor din economie, /i a Regulamentului de compensare a datoriilor nerambursate la scaden ale contribuabililor, persoane juridice, cu modificrile /i completrile ulterioareB b# n ca0ul compensrilor n care cel puin una dintre pri nu este persoan juridic, la data semnrii unui proces-verbal de compensare care s cuprind cel puin urmtoarele informaii* denumirea

48*

prilor, codul de nregistrare n scopuri de ,-+ sau, dup ca0, codul de identificare fiscal, numrul facturii, data emiterii facturii, valoarea facturii, inclusiv ta%a pe valoarea adugat, valoarea compensat, semntura prilor /i data semnrii procesului-verbal de compensare. "11# Fn ca0ul ncasrilor prin banc de tipul transfer-credit, data ncasrii contravalorii totale/pariale a livrrii de bunuri/prestrii de servicii de ctre persoana care aplic sistemul ,-+ la ncasare este data nscris n e%trasul de cont sau n alt document asimilat acestuia. "1 # Fn ca0ul n care ncasarea se efectuea0 prin instrumente de plat de tip transfer-debit, respectiv cec, cambie /i bilet la ordin, data ncasrii contravalorii totale/pariale a livrrii de bunuri/prestrii de servicii de ctre persoana care aplic sistemul ,-+ la ncasare este* a# data nscris n e%trasul de cont sau n alt document asimilat acestuia, n situaia n care furni0orul/prestatorul care aplic sistemul ,-+ la ncasare nu girea0 instrumentul de plat, ci l ncasea0/scontea0. Fn ca0ul scontrii instrumentului de plat, se consider c persoana respectiv a ncasat contravaloarea integral a instrumentului de platB b# data girului, n situaia n care furni0orul/prestatorul care aplic sistemul ,-+ la ncasare girea0 instrumentul de plat altei persoane. Fn acest scop se pstrea0 o copie de pe instrumentul de plat care a fost girat, n care se afl meniunea cu privire la persoana ctre care a fost girat instrumentul de plat. "1!# .ata ncasrii n situaia n care plata s-a efectuat prin carduri de debit sau de credit de ctre cumprtor este data nscris n e%trasul de cont ori n alt document asimilat acestuia. "11# Fn ca0ul plii n natur, data ncasrii este data la care intervine faptul generator de ta% pentru livrarea/prestarea obinut drept contrapartid pentru livrarea/prestarea efectuat. "12# Fn sensul art. 1!1C alin. "<# lit. d# din =odul fiscal, se e%clud de la aplicarea sistemului ,-+ la ncasare livrrile de bunuri/prestrile de servicii dac, la momentul emiterii facturii sau, dup ca0, la data termenului-limit prev0ut de lege pentru emiterea facturii n situaia n care factura nu a fost emis n termenul prev0ut de lege, beneficiarul este o persoan afiliat furni0orului/prestatorului potrivit art. @ alin. "1# pct. 1 din =odul fiscal. "1<# Fn scopul aplicrii prevederilor art. 1!1C alin. "@# din Codul fiscal" a# n ca0ul unei facturi pariale emise de ctre persoana impo0abil nainte de intrarea n sistemul ,-+ la ncasare, care nu a fost ncasat integral nainte de intrarea n sistem, orice sum ncasat/pltit dup intrarea furni0orului/prestatorului n sistemul ,-+ la ncasare se atribuie mai nti prii din factur nencasate/nepltite pn la intrarea n sistem, att la furni0or, ct /i la beneficiarB b# n ca0ul unei facturi pariale emise de ctre persoana impo0abil nainte de ie/irea din sistemul ,-+ la ncasare, care nu a fost ncasat integral nainte de ie/irea din sistem, orice sum ncasat/pltit dup ie/irea furni0orului/prestatorului din sistemul ,-+ la ncasare se atribuie mai nti prii din factur nencasate/nepltite pn la ie/irea din sistem, att la furni0or, ct /i la beneficiar. "1@# Fn scopul aplicrii prevederilor art. 1!1C alin. "D# din =odul fiscal, persoana impo0abil care ncasea0/plte/te parial o factur cuprin0nd contravaloarea unor livrri de bunuri/prestri de servicii care conin mai multe cote de ,-+ /i/sau mai multe regimuri de impo0itare are dreptul s aleag bunurile/serviciile care consider c au fost ncasate/pltite parial pentru a determina suma ta%ei ncasate/pltite n funcie de cote, respectiv regimul aplicabil. "1D# :ersoana impo0abil care este scoas din evidena persoanelor impo0abile nregistrate n scopuri de ,-+ la cerere sau din oficiu de ctre organele fiscale, potrivit legii, este radiat din oficiu de organele fiscale competente /i din Registrul persoanelor care aplic sistemul ,-+ la ncasare. :ersoana impo0abil care aplic sistemul ,-+ la ncasare /i care intr ntr-un grup fiscal unic este radiat din oficiu de organele fiscale competente din Registrul persoanelor care aplic sistemul ,-+ la ncasare de la data la care intr n vigoare implementarea grupului fiscal unic conform prevederilor pct. 1 alin. "D#.

Norme metodologice" +R,. 1!1C! 1<C!. "1# :entru ncasarea de avansuri n legtur cu o livrare intracomunitar de bunuri nu intervine e%igibilitatea ta%ei conform prevederilor art. 1!1C! alin. " # din =odul fiscal. .ac persoana impo0abil optea0 pentru emiterea facturii anterior faptului generator de ta% pentru livrarea intracomunitar de bunuri efectuat n condiiile art. 11! alin. " # din =odul fiscal, inclusiv n ca0ul ncasrii de avansuri, e%igibilitatea ta%ei intervine la data emiterii facturii, conform art. 1!1C! alin. "1# din =odul fiscal. " # $%igibilitatea determin perioada fiscal n care livrarea intracomunitar scutit se nregistrea0 n decontul de ta% pe valoarea adugat prev0ut la art. 12<C din =odul fiscal /i n declaraia recapitulativ prev0ut la art. 12<C1 din =odul fiscal.

487

Norme metodologice" +R,. 1!2 1@. "1# Japtul generator n ca0ul unei livrri intracomunitare de bunuri /i faptul generator n ca0ul unei ac3i0iii intracomunitare de bunuri intervin n acela/i moment, respectiv n momentul livrrii de bunuri. " # .ac furni0orul optea0 pentru emiterea facturii anterior faptului generator de ta% pentru livrarea intracomunitar de bunuri efectuat n condiiile art. 11! alin. " # din =odul fiscal, inclusiv n ca0ul ncasrii de avansuri, e%igibilitatea ta%ei aferente ac3i0iiei intracomunitare la beneficiar intervine la data emiterii facturii, conform art. 1!2 alin. " # din =odul fiscal. "!# .ac beneficiarul nu a primit o factur de la furni0or pn n a 12-a 0i a lunii urmtoare celei n care a avut loc faptul generator, are obligaia s emit autofactura prev0ut la art. 122C1 alin. "1# din =odul fiscal. :entru determinarea ta%ei se utili0ea0 cursul de sc3imb prev0ut la art. 1!)C1 din =odul fiscal, respectiv cel din data emiterii autofacturii. Fn situaia n care, ulterior emiterii autofacturii, beneficiarul prime/te factura de la furni0or, care este emis la o dat anterioar datei autofacturii, acesta are obligaia de a ajusta ba0a de impo0itare n funcie de cursul de sc3imb n vigoare la data emiterii facturii de ctre furni0or. $%emplul 1. Jactura pentru livrarea intracomunitar este emis n luna urmtoare celei n care se efectuea0 livrarea. +lt stat Romnia ?ivrare intracomunitar scutit de ,-+ ta%abil .ata livrrii* 2.01. 01! .ata facturii* 1 .0 . 01! Japtul generator* 2.01. 01! Japtul generator* 2.01. 01! $%igibilitatea* 1 .0 . 01! $%igibilitatea* 1 .0 . 01! ?ivrarea este inclus n declaraia +c3i0iia intracomunitar se evidenia0 n recapitulativ /i n decontul de ,-+ aferente lunii declaraia recapitulativ /i n decontul de ,-+ februarie 01!. aferente lunii februarie 01!. E#em+lul 2. Jactura pentru livrarea intracomunitar este emis n aceea/i lun n care se efectuea0 livrarea intracomunitar. +lt stat Romnia ?ivrare intracomunitar scutit de ,-+ +c3i0iie intracomunitar supus ,-+ /i ta%abil .ata livrrii* 2.01. 01! .ata facturii* ).01. 01! Japtul generator* 2.01. 01! Japtul generator* 2.01. 01! $%igibilitatea* ).01. 01! $%igibilitatea* ).01. 01! ?ivrarea este inclus n declaraia +c3i0iia intracomunitar este inclus n recapitulativ aferent lunii ianuarie /i se declaraia recapitulativ aferent lunii ianuarie /i se evidenia0 n decontul de ,-+ din luna ianuarie evidenia0 n decontul de ,-+ din luna ianuarie 01!. 01!. +c3i0iie intracomunitar supus ,-+ /i

Norme metodologice +R,. 1!< 1@C1. "1# Fn sensul art. 1!< alin. "1# din =odul fiscal, n ca0ul bunurilor plasate n regim de admitere temporar cu e%onerare parial de drepturi de import /i n regim de transformare sub control vamal, regimuri care din punct de vedere al ,-+ constituie importuri de bunuri care nu beneficia0 de scutire de la plata ta%ei pe valoarea adugat conform art. 111 alin. "1# lit. a# din =odul fiscal, e%igibilitatea ,-+ intervine atunci cnd intervine obligaia de plat a ta%elor vamale, ta%elor agricole sau a altor ta%e comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune aplicabile bunurilor respective. " # Fn ca0ul n care bunurile plasate n regimurile prev0ute la alin. "1# sunt scutite de ta%e vamale, ta%e agricole sau alte ta%e comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune, e%igibilitatea ,-+ pentru importul bunurilor respective intervine atunci cnd ar fi intervenit obligaia de plat a ta%elor vamale,

488

ta%elor agricole sau a altor ta%e comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune aplicabile bunurilor respective, dac acestea ar fi fost datorate.

Norme metodologice" +R,. 1!@ 1D. "1# :otrivit art. 1!@ alin. "1# lit. a# din =odul fiscal, subveniile primite de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul comunitar sau de la bugetul asigurrilor sociale de stat, legate direct de preul bunurilor livrate /i/sau al serviciilor prestate, se includ n ba0a de impo0itare. $%igibilitatea ta%ei pe valoarea adugat pentru aceste subvenii intervine la data ncasrii lor de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul comunitar sau de la bugetul asigurrilor sociale de stat. Ie consider c subvenia este legat direct de pre dac se ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii* a# subvenia este concret determinabil n preul bunurilor /i/sau al serviciilor, respectiv este stabilit pe unitatea de msur a bunurilor livrate /i/sau a serviciilor prestate, n sume absolute sau procentualB b# cumprtorii trebuie s beneficie0e de subvenia acordat furni0orului/prestatorului, n sensul c preul bunurilor/serviciilor ac3i0iionate de ace/tia trebuie s fie mai mic dect preul la care acelea/i produse/servicii s-ar vinde/presta n absena subveniei. " # 6u se cuprind n ba0a de impo0itare a ta%ei subveniile sau alocaiile primite de la bugetul de stat, de la bugetele locale, de la bugetul comunitar sau de la bugetul asigurrilor sociale de stat, care nu ndeplinesc condiiile prev0ute la alin. "1#, respectiv subveniile care sunt acordate pentru atingerea unor parametri de calitate, subveniile acordate pentru acoperirea unor c3eltuieli sau alte situaii similare. "!# Ma0a de impo0itare pentru uniformele de serviciu, ec3ipamentul de lucru /i/sau de protecie acordat angajailor este constituit din contravaloarea care este suportat de angajai. .ac ec3ipamentul de lucru /i/sau de protecie este acordat gratuit angajailor, operaiunea nu constituie livrare de bunuri n sensul art. 1 D alin. "1# din =odul fiscal. :entru partea din contravaloarea uniformelor de serviciu, ec3ipamentelor de lucru /i/sau de protecie acordat angajailor, care este suportat de angajator, acesta /i pstrea0 dreptul de deducere n condiiile art. 112 din =odul fiscal. "1# Fn sensul art. 1!@ alin. "1# lit. c# din =odul fiscal, ba0a de impo0itare pentru active corporale fi%e care constituie livrare de bunuri conform art. 1 D alin. "1# /i "2# din =odul fiscal este constituit din valoarea de nregistrare n contabilitate diminuat cu amorti0area contabil. .ac activele corporale fi%e sunt complet amorti0ate, ba0a de impo0itare este 0ero. "2# GGG +brogat "<# GGG +brogat "@# &rice c3eltuieli cu impo0itele /i ta%ele datorate de o persoan impo0abil n legtur cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, dac nu sunt incluse n preul bunurilor livrate ori al serviciilor prestate, ci sunt recuperate de la clieni prin refacturare, se cuprind n ba0a de impo0itare a ta%ei pe valoarea adugat, potrivit prevederilor art. 1!@ alin. " # lit. a# din =odul fiscal. .e e%emplu, ecota%a datorat potrivit &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 1)</ 002 privind Jondul pentru mediu, aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. 102/ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, c3iar dac nu este cuprins n preul bunurilor livrate, ci este facturat separat, se cuprinde n ba0a impo0abil. "D# Fn sensul art. 1!@ alin. " # lit. b# din =odul fiscal, orice c3eltuieli accesorii efectuate de persoana care reali0ea0 o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ n ba0a de impo0itare a ta%ei pe valoarea adugat, c3iar dac fac obiectul unui contract separat. =3eltuielile accesorii nu repre0int o tran0acie separat, ci sunt parte component a livrrii/prestrii de care sunt legate, urmnd acelea/i reguli referitoare, printre altele, la locul livrrii/prestrii, cotele, scutirile ca /i livrarea/prestarea de care sunt legate. Jurni0orul/:restatorul nu poate aplica structura de comisionar prev0ut la pct. 1) alin. "1# pentru a refactura c3eltuieli accesorii /i nici pentru a refactura c3eltuieli cu impo0ite /i ta%e conform prevederilor alin. "@#. ")# =3eltuielile cu transportul bunurilor livrate intracomunitar sau alte c3eltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind n ba0a impo0abil a livrrii intracomunitare numai dac, potrivit prevederilor contractuale, acestea cad n sarcina vn0torului.

6--

"10# Fn sensul art. 1!@ alin. "1C1# din =odul fiscal, atunci cnd poate fi stabilit o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabil, valoarea de pia a bunurilor livrate/serviciilor prestate se determin prin metodele prev0ute la art. 11 alin. " # din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. 1!@ al.! 1). "1# Fn sensul art. 1!@ alin. "!# lit. a# din =odul fiscal, rabaturile, remi0ele, risturnele, sconturile /i alte reduceri de pre nu se cuprind n ba0a de impo0itare a ta%ei dac sunt acordate de furni0or/prestator direct n beneficiul clientului la momentul livrrii/prestrii /i nu constituie, n fapt, remunerarea unui serviciu sau unei livrri. .e e%emplu, un furni0or livrea0 bunuri /i, potrivit nelegerii dintre pri, furni0orul va acoperi orice c3eltuieli cu eventuale remedieri sau reparaii ale bunurilor livrate n condiiile n care aceste operaiuni sunt reali0ate de ctre client. Jurni0orul nu va putea considera c sumele necesare acoperirii acestor c3eltuieli sunt considerate reduceri de pre, acestea fiind n fapt remunerarea unui serviciu prestat de ctre client n contul su. " # Fn ca0ul reducerilor de pre acordate consumatorului final pe ba0 de cupoane valorice de ctre productorii/distribuitorii de bunuri n cadrul unor campanii promoionale, se consider c aceste reduceri sunt acordate /i n beneficiul comercianilor care au acceptat aceste cupoane valorice de la consumatorii finali, c3iar dac n circuitul acestor bunuri de la productori/distribuitori la comerciani s-au interpus unul sau mai muli intermediari cumprtori-revn0tori. =upoanele valorice trebuie s conin minimum urmtoarele elemente* a# numele productorului/distribuitorului care acord reducerea de pre n scopuri promoionaleB b# produsul pentru care se face promoiaB c# valoarea reducerii acordate, n sum global, care conine /i ta%a pe valoarea adugat aferent reducerii, fr a fi menionat distinct n cuponB d# termenul de valabilitate a cuponuluiB e# meniunea potrivit creia cupoanele pot fi utili0ate numai n maga0inele agreate n desf/urarea promoiei n cau0B f# instruciunile privind utili0area acestor cupoaneB g# denumirea societii speciali0ate n administrarea cupoanelor valorice, dac este ca0ul. "!# Fn sensul art. 1!@ alin. "!# lit. e# din =odul fiscal, sumele ac3itate de o persoan impo0abil n numele /i n contul altei persoane impo0abile repre0int sumele ac3itate de o persoan impo0abil pentru facturi emise de diver/i furni0ori/prestatori pe numele altei persoane /i care apoi sunt recuperate de cel care le ac3it de la beneficiar. :ersoana care ac3it sume n numele /i n contul altei persoane nu prime/te facturi pe numele su /i nici nu emite facturi pe numele su. :entru recuperarea sumelor ac3itate n numele /i n contul altei persoane se poate emite, n mod opional, o factur de decontare de ctre persoana impo0abil care a ac3itat respectivele facturi. Fn situaia n care prile convin s /i deconte0e sumele ac3itate pe ba0a facturii de decontare, ta%a nu va fi menionat distinct, fiind inclus n totalul sumei de recuperat. Jactura de decontare se transmite beneficiarului nsoit de factura ac3itat n numele su. :ersoana care a ac3itat facturile n numele altei persoane nu e%ercit dreptul de deducere pentru sumele ac3itate, nu colectea0 ta%a pe ba0a facturii de decontare /i nu nregistrea0 aceste sume n conturile de c3eltuieli, respectiv de venituri. Meneficiarul ale crui facturi au fost ac3itate de alt persoan /i va deduce n condiiile legii ta%a pe ba0a facturii care a fost emis pe numele su de furni0ori/prestatori, factura de decontare fiind doar un document care se ane%ea0 la factura ac3itat. $%emplul nr. 1* :ersoana + emite o factur de servicii de transport ctre persoana M, dar factura lui + este pltit de = n numele lui M. :entru recuperarea de la M a sumelor pltite, = are posibilitatea s emit o factur de decontare, dar care nu este obligatorie. M /i va e%ercita dreptul de deducere a ,-+ n condiiile stabilite de lege pe ba0a facturii emise de +, n timp ce o eventual factur de decontare de la = va fi doar ata/at acestei facturi. "1# Fn ca0ul n care se refacturea0 c3eltuieli efectuate pentru alt persoan, respectiv atunci cnd o persoan impo0abil prime/te o factur sau alt document pe numele su pentru livrri de bunuri/prestri de servicii/importuri efectuate n beneficiul altei persoane /i refacturea0 contravaloarea respectivelor livrri/prestri/importuri, se aplic structura de comisionar conform prevederilor pct. < alin. "!# /i "1# sau, dup ca0, ale pct. @ alin. " #. ,otu/i, structura de comisionar nu se aplic n situaia n care se aplic prevederile pct. 1D alin. "D#. :ersoana care refacturea0 c3eltuieli nu este obligat s aib nscris n obiectul de activitate reali0area livrrilor/prestrilor pe care le refacturea0. Ipre deosebire de situaia pre0entat la alin. "!#, n ca0ul structurii de comisionar persoana impo0abil are dreptul la deducerea ta%ei

6-1

aferente ac3i0iiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, n condiiile legii, /i are obligaia de a colecta ta%a pe valoarea adugat pentru operaiunile ta%abile. $%emplul nr. * 'n furni0or + din Romnia reali0ea0 o livrare intracomunitar de bunuri ctre beneficiarul M din 'ngaria. =ondiia de livrare este e%-Lor9s, prin urmare transportul este n sarcina cumprtorului, a lui M. ,otu/i, M l mandatea0 pe + s angaje0e o firm de transport, urmnd s i ac3ite costul transportului. ,ransportatorul = facturea0 lui + serviciul de transport din Romnia n 'ngaria, iar +, aplicnd structura de comisionar, va refactura serviciul lui M. Ie consider c + a primit /i a prestat el nsu/i serviciul de transport. +cest serviciu de transport va fi facturat de ctre = ctre + cu ,-+, locul prestrii fiind n Romnia, conform art. 1!! alin. " # din =odul fiscal. + va refactura transportul ctre M fr ,-+, serviciul fiind neimpo0abil n Romnia conform art. 1!! alin. " # din =odul fiscal. $%emplul nr. !* & societate care derulea0 operaiuni imobiliare are nc3eiate contracte de nc3iriere pentru diverse spaii dintr-un bun imobil. :entru utilitile necesare, printre care electricitatea, apa, telefonul, sunt nc3eiate contracte pe numele societii imobiliare, dar acestea sunt furni0ate n beneficiul direct al c3iria/ilor. Fn ca0ul n care prin contractul de nc3iriere se stipulea0 distinct c plata utilitilor nu este inclus n preul c3iriei, societatea imobiliar poate aplica structura de comisionar pentru refacturarea acestor c3eltuieli ctre c3iria/i. $%emplul nr. 1* Iocietatea + din Jrana /i trimite angajaii n Romnia pentru negocierea unor contracte cu parteneri din Romnia. =onform nelegerii dintre pri, facturile pentru ca0are, transport local /i alte c3eltuieli efectuate pentru angajaii trimi/i din Jrana vor fi emise ctre partenerii din Romnia, ace/tia urmnd s /i recupere0e sumele ac3itate prin refacturare ctre societatea + din Jrana. :entru fiecare c3eltuial refacturat se va avea n vedere n primul rnd locul prestrii serviciului /i, dac locul este n Romnia, refacturarea se va face aplicndu-se acela/i regim ca /i cel aplicat de prestatorul acestor servicii. +stfel, serviciile de ca0are au locul n Romnia, acolo unde este situat bunul imobil 7art. 1!! alin. "1# lit. a# din =odul fiscal8, /i vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de ,-+ de )H, serviciile de transport local de cltori au locul n Romnia, acolo unde sunt efectiv prestate 7art. 1!! alin. "1# lit. b# din =odul fiscal8, /i vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de ,-+ de 1H. Fn situaia n care factura de transport ar fi fost emis n luna iunie 010 cu cota de 1)H, dac refacturarea ar avea loc n luna iulie 010, cota de ,-+ aplicabil de ctre persoana impo0abil din Romnia este de 1H. Ie consider c la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operaiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de ctre persoana care refacturea0 c3eltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operaiunilor refacturate. $%emplul nr. 2* Iocietatea + nc3eie un contract de proiectare a unui bun imobil cu societatea M. Fn contract se stipulea0 c M va suporta c3eltuielile de ca0are, transport, mas, diurn etc. ale salariailor lui + care reali0ea0 acest proiect. :e factura emis + menionea0 separat costul proiectrii /i costul a/anumitelor c3eltuieli suportate de M. Fn aceast situaie nu este vorba despre o refacturare de c3eltuieli n sensul prevederilor pct. 1) alin. "1#. ,oate c3eltuielile de ca0are, transport, mas, diurn etc., facturate de + lui M, sunt c3eltuieli accesorii serviciilor de proiectare /i trebuie s urme0e acelea/i reguli referitoare la locul prestrii, cotele sau regimul aplicabil ca /i serviciul de proiectare de care sunt legate, conform prevederilor pct. 1D alin. "D#. "2# Fn sensul art. 1!@ alin. "!# lit. e# din =odul fiscal, sumele ncasate n numele /i n contul altei persoane, care nu se cuprind n ba0a de impo0itare, cuprind operaiuni precum* a# coti0aii, onorarii, redevene, ta%e sau alte pli ncasate n contul unei instituii publice, dac pentru acestea instituia public nu este persoan impo0abil n sensul art. 1 @ din =odul fiscal. Fn aceast categorie se cuprind, printre altele, /i ta%a pentru serviciile de reclam /i publicitate prev0ut la art. @0 din =odul fiscal, ta%a 3otelier prev0ut la art. @D din =odul fiscal, contribuia la Jondul cinematografic prev0ut la art. 1! lit. d# din &rdonana (uvernului nr. !)/ 002 privind cinematografia, aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. ! D/ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, ta%a asupra activitilor duntoare sntii, prev0ut la art. !<! alin. "1# lit. c# din ?egea nr. )2/ 00< privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile /i completrile ulterioareB b# sume ncasate n contul altei persoane, dac factura este emis de aceast alt persoan ctre un ter. :entru decontarea sumelor ncasate de la ter cu persoana care a emis factura, conform nelegerii dintre pri, pot fi ntocmite facturi de decontare conform alin. "!#. "<# Fn ca0ul sumelor ncasate de persoana impo0abil n contul altei persoane, dac persoana impo0abil acionea0 n nume propriu, respectiv emite facturi sau alte documente ctre clieni /i prime/te facturi sau alte documente pe numele su de la persoana n numele creia ncasea0 sumele, se aplic structura de comisionar prev0ut la pct. < alin. "!# /i "1# sau, dup ca0, la pct. @ alin. " #, c3iar dac nu e%ist un contract de comision ntre pri. $%emplul nr. <* & companie M ncasea0 contravaloarea ta%ei radio ,- de la clieni, pe care o virea0 apoi companiilor de radio /i televi0iune. +ceast ta% este menionat pe factura emis de

6-,

compania M, alturi de propriile sale livrri/prestri efectuate. Fntruct ta%a radio ,- repre0int o operaiune scutit de ,-+ conform art. 111 alin. "1# lit. o# din =odul fiscal, fiind efectuat de posturile publice de radio /i televi0iune, compania M va pstra acela/i regim la facturarea acestei ta%e ctre clieni. =onform structurii de comisionar, posturile de radio /i televi0iune vor factura ctre compania M serviciile pentru care aceasta a ncasat sumele n contul lor. "@# Fn sensul art. 1!@ alin. "!# lit. d# din =odul fiscal, ambalajele care circul ntre furni0orii de marf /i clieni prin sc3imb, fr facturare, nu se includ n ba0a de impo0itare a ta%ei, c3iar dac beneficiarii nu dein cantitile de ambalaje necesare efecturii sc3imbului /i ac3it o garanie bneasc n sc3imbul ambalajelor primite. :entru vn0rile efectuate prin uniti care au obligaia utili0rii aparatelor de marcat electronice fiscale, suma garaniei bne/ti ncasate pentru ambalaje se evidenia0 distinct pe bonurile fiscale, fr ta%. Restituirea garaniilor bne/ti nu se reflect n documente fiscale. "D# :ersoanele care au primit ambalaje n sc3imbul unei garanii bne/ti au obligaia s comunice periodic furni0orului de ambalaje, dar nu mai tr0iu de termenul legal pentru efectuarea inventarierii anuale, cantitile de ambalaje scoase din eviden ca urmare a distrugerii, u0urii, lipsurilor sau altor cau0e de aceea/i natur. Fn termen de 2 0ile lucrtoare de la data comunicrii, furni0orii de ambalaje sunt obligai s facture0e cu ta% cantitile de ambalaje respective. .ac garaniile sunt primite de la persoane fi0ice de ctre proprietarul ambalajelor, pe ba0a evidenei vec3imii garaniilor primite /i nerestituite se va colecta ta%a pentru ambalajele pentru care s-au ncasat garanii mai vec3i de un an calendaristic. ")# Fn sensul prevederilor art. 1!@ alin. "!# lit. e# din =odul fiscal, n ca0ul contractelor de leasing, atunci cnd locatorul asigur el nsu/i bunul care face obiectul unui contract de leasing /i refacturea0 locatarului costul e%act al asigurrii, costul asigurrii nu repre0int o c3eltuial accesorie serviciului de leasing n sensul art. 1!@ alin. " # din =odul fiscal, nefiind inclus n ba0a de impo0itare a serviciului de leasing. Refacturarea de ctre locator a costului e%act al asigurrii repre0int o operaiune de asigurare scutit de ,-+ conform art. 111 alin. " # lit. b# din =odul fiscal, distinct /i independent de operaiunea de leasing.

Norme metodologice" +R,. 1!D 0. "1# Fn situaiile prev0ute la art. 1!D din =odul fiscal, furni0orii de bunuri /i/sau prestatorii de servicii /i ajustea0 ba0a impo0abil a ta%ei dup efectuarea livrrii/prestrii sau dup facturarea livrrii/prestrii, c3iar dac livrarea/prestarea nu a fost efectuat, dar evenimentele prev0ute la art. 1!D din =odul fiscal intervin ulterior facturrii /i nregistrrii ta%ei n evidenele persoanei impo0abile. Fn acest scop furni0orii/prestatorii trebuie s emit facturi cu valorile nscrise cu semnul minus cnd ba0a de impo0itare se reduce sau, dup ca0, fr semnul minus, dac ba0a de impo0itare se majorea0, care vor fi transmise /i beneficiarului. :revederile acestui alineat se aplic /i pentru livrri intracomunitare. "1C1# Fn ca0ul n care persoanele care aplic sistemul ,-+ la ncasare se afl n situaiile prev0ute la alin. "1#, se aplic prevederile art. 1!1C alin. "10# din =odul fiscal. Fn acest scop furni0orii/prestatorii trebuie s emit facturi cu valorile nscrise cu semnul minus, cnd ba0a de impo0itare se reduce, ori, dup ca0, fr semnul minus, dac ba0a de impo0itare se majorea0, care vor fi transmise /i beneficiarului, indiferent dac ta%a aferent este sau nu e%igibil. "1C # Fn sensul art. 1!D lit. a# /i b# din =odul fiscal, desfiinarea unui contract repre0int orice modalitate prin care prile renun la contract de comun acord sau ca urmare a unei 3otrri judectore/ti sau a unui arbitraj. Fn ca0ul bunurilor, dac desfiinarea contractului presupune /i restituirea bunurilor deja livrate, nu se consider c are loc o nou livrare de la cumprtor ctre vn0torul iniial. Fn ca0ul prestrilor de servicii, prevederile art. 1!D lit. a# /i b# din =odul fiscal se aplic numai pentru servicii care nu au fost prestate, desfiinarea unui contract care are ca obiect prestri de servicii avnd efecte numai pentru viitor n ce prive/te reducerea ba0ei de impo0itare. " # Meneficiarii au obligaia s ajuste0e dreptul de deducere e%ercitat iniial, potrivit prevederilor art. 11D alin. "1# lit. b# /i art. 11) alin. "1# lit. e# din =odul fiscal, numai pentru operaiunile prev0ute la art. 1!D lit. a# - c# /i e# din =odul fiscal. :revederile acestui alineat se aplic /i pentru ac3i0iiile intracomunitare. " C1# :rin e%cepie de la prevederile alin. " #, n ca0ul ac3i0iiilor reali0ate de/de la persoanele care aplic sistemul ,-+ la ncasare, se aplic corespun0tor prevederile art. 1!1C alin. "10# din =odul fiscal n situaiile prev0ute la art. 1!D lit. a# - c# /i e# din =odul fiscal.

6-0

$%emplu* Iocietatea +, care aplic sistemul ,-+ la ncasare, emite ctre beneficiarul M o factur pentru o livrare de bunuri la data de 10 septembrie 011, n valoare de 2.000 lei plus ,-+ 1. 00 lei, total factur <. 00 lei. ,-+ n sum de 1. 00 lei se nregistrea0 n creditul contului 11 D E,-+ nee%igibilE. ?a data de 0 octombrie 011 ncasea0 suma de .000 lei de la beneficiarul su. ,-+ aferent acestei ncasri se determin astfel* .000 % 1/1 1 P !D@ lei /i se evidenia0 n debitul contului 11 D E,-+ nee%igibilE /i concomitent n creditul contului 11 @ E,-+ colectatE. Fn data de 2 noiembrie 011, societatea + acord o reducere de pre beneficiarului M de 10H din contravaloarea bunurilor livrate. Iocietatea + emite o factur n care nscrie cu semnul minus ba0a de impo0itare, respectiv 2.000 % 10/100 P 200 lei, /i ,-+ aferent, respectiv 1. 00 % 10/100 P 1 0 lei. =onform prevederilor art. 1!1C alin. "10# din =odul fiscal, n luna noiembrie 011, societatea + va diminua ,-+ nee%igibil n cuantum de D1! lei cu suma de 1 0 lei. Meneficiarul M, la primirea facturii pentru reducerea de pre de la societatea +, va diminua ,-+ nee%igibil n cuantum de D1! lei cu suma de 1 0 lei. .ac presupunem c la data de 0 octombrie 011 societatea + ar fi ncasat de la societatea M suma de 2.000 lei, ,-+ aferent acestei ncasri se determin astfel* 2.000 % 1/1 1 P )<D lei /i se evidenia0 n debitul contului 11 D E,-+ nee%igibilE /i concomitent n creditul contului 11 @ E,-+ colectatE. Fn data de 2 noiembrie 011, societatea + acord o reducere de pre beneficiarului M de 2H din contravaloarea bunurilor livrate. Iocietatea + emite o factur n care nscrie cu semnul minus ba0a de impo0itare, respectiv 2.000 % 2/100 P 1. 20 lei, /i ,-+ aferent, respectiv 1. 00 % 2/100 P !00 lei. =onform prevederilor art. 1!1C alin. "10# din =odul fiscal, n luna noiembrie 011, societatea + va anula ,-+ nee%igibil n cuantum de ! lei /i va diminua ta%a colectat cu suma de <D lei. Fn aceast situaie, societatea M va anula ,-+ nee%igibil de ! lei /i va diminua ,-+ dedus cu suma de <D lei. "!# +justarea ba0ei de impo0itare a ta%ei pe valoarea adugat, prev0ut la art. 1!D lit. d# din =odul fiscal, este permis numai n situaia n care data declarrii falimentului beneficiarilor a intervenit dup data de 1 ianuarie 001, inclusiv pentru facturile emise nainte de aceast dat, dac contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ori ta%a pe valoarea adugat aferent consemnat n aceste facturi nu se poate ncasa din cau0a falimentului beneficiarului. Fn ca0ul persoanelor care aplic sistemul ,-+ la ncasare se operea0 anularea ta%ei nee%igibile aferente livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii reali0ate. "1# Reducerile de pre acordate de productorii/distribuitorii de bunuri pe ba0 de cupoane valorice n cadrul unor campanii promoionale se reflect n facturi astfel* a# facturile de reducere se ntocmesc direct de ctre productorii/distribuitorii de bunuri pe numele comercianilor care au acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali, c3iar dac iniial facturile de livrare a bunurilor pentru care se acord aceste reduceri de pre au fost emise de productori/distribuitori ctre diver/i intermediari cumprtori-revn0tori. ?a rubrica E=umprtorE se nscriu datele de identificare ale cumprtorului care a acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finaliB b# n ca0ul n care productorii/distribuitorii de bunuri nc3eie contracte cu societi speciali0ate n administrarea cupoanelor valorice, productorii/distribuitorii emit o singur factur cu semnul minus pentru valoarea reducerilor de pre acordate n cursul unei luni /i a ta%ei pe valoarea adugat aferente. +ne%a la aceste facturi trebuie s conin informaii din care s re0ulte valoarea reducerilor de pre acordate de un productor/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. ?a rubrica E=umprtorE se vor nscrie datele de identificare ale societii speciali0ate n administrarea cupoanelor valorice. Iocietile speciali0ate n administrarea cupoanelor valorice vor emite ctre fiecare comerciant o singur factur cu semnul minus pentru toate bunurile n cau0, n care vor nscrie valoarea reducerilor de pre acordate de productori/distribuitori n cursul unei luni /i a ta%ei pe valoarea adugat aferente. +ne%a la aceste facturi trebuie s conin informaii din care s re0ulte valoarea reducerilor de pre acordate de un productor/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. ?a rubrica EJurni0orE se vor nscrie datele de identificare ale societii speciali0ate n administrarea cupoanelor valorice.

Norme metodologice" +R,. 1!DC1 1. Fn sensul art. 1!DC1 din =odul fiscal, ba0a de impo0itare a ac3i0iiei intracomunitare cuprinde elementele prev0ute la art. 1!@ alin. " # din =odul fiscal /i nu cuprinde elementele prev0ute la art. 1!@ alin. "!# din =odul fiscal /i/sau, dup ca0, se ajustea0 n conformitate cu prevederile art. 1!D din =odul fiscal. =3eltuielile de transport sau alte c3eltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind n ba0a impo0abil a bunurilor ac3i0iionate intracomunitar numai dac acestea cad n sarcina vn0torului conform contractului dintre priE.

6-4

Norme metodologice" +R,. 1!). 1C1. "1# Fn sensul art. 1!@ alin. "!# din =odul fiscal, ba0a de impo0itare nu cuprinde elementele prev0ute la art. 1!@ alin. "!# lit. a# - d# din =odul fiscal, dac acestea sunt cunoscute n momentul n care intervine e%igibilitatea ta%ei pentru un import conform art. 1!< din =odul fiscal. " # Ma0a de impo0itare pentru importul de bunuri nu se ajustea0 n ca0ul modificrii ulterioare a elementelor care au stat la ba0a determinrii valorii n vam a bunurilor, ca urmare a unor evenimente prev0ute la art. 1!@ alin. "!# lit. a# - d# din =odul fiscal, cu e%cepia situaiilor n care aceste modificri sunt cuprinse ntr-un document pentru regulari0area situaiei emis de organele vamale. "!# Fn ca0ul bunurilor care au fost ac3i0iionate din afara =omunitii /i nainte de a fi importate pe teritoriul comunitar sunt supuse unor lucrri sau evaluri asupra bunurilor mobile corporale n afara =omunitii, pentru evitarea dublei impo0itri, atunci cnd beneficiarul serviciilor este o persoan impo0abil stabilit n Romnia, inclusiv o persoan juridic neimpo0abil nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! sau 12!C1 din =odul fiscal, pentru serviciile prestate n afara =omunitii se aplic prevederile art. 1!! alin. " # din =odul fiscal. =ontravaloarea acestor servicii nu va fi inclus n ba0a de impo0itare a importului de bunuri. +mbalajele sau alte bunuri utili0ate n legtur direct cu bunurile asupra crora au fost reali0ate lucrrile sau bunurile ncorporate n acestea sunt accesorii serviciilor reali0ate /i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului prestat. Ma0a de impo0itare a ta%ei pentru aceste servicii va cuprinde /i eventualele ta%e, impo0ite, prelevri care sunt percepute pentru importul bunurilor accesorii serviciilor. "1# +tunci cnd beneficiarul serviciilor prev0ute la alin. "!# prestate n afara =omunitii este o persoan neimpo0abil, inclusiv persoana juridic neimpo0abil care nu este nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! sau 12!C1 din =odul fiscal, ba0a de impo0itare a importului va cuprinde /i valoarea serviciilor prestate n afara =omunitii, la care se adaug elementele care nu sunt deja cuprinse n aceast valoare, conform art. 1!) alin. " # din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. 1!)C1 . "1# Fn sensul art. 1!)C1 alin. " # din =odul fiscal, prin ultimul curs de sc3imb comunicat de Manca 6aional a Romniei se nelege cursul de sc3imb comunicat de respectiva banc n 0iua anterioar /i care este valabil pentru operaiunile care se vor desf/ura n 0iua urmtoare. " # Fn sensul art. 1!)C1 alin. " # din =odul fiscal, n ca0ul emiterii de facturi nainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ori de ncasarea unui avans, cursul de sc3imb valutar utili0at pentru determinarea ba0ei de impo0itare a ta%ei pe valoarea adugat la data emiterii acestor facturi va rmne nesc3imbat la data definitivrii operaiunii, respectiv la data regulari0rii operaiunii, inclusiv n ca0ul operaiunilor pentru care se aplic sistemul ,-+ la ncasare. Fn ca0ul ncasrii de avansuri pentru care factura este emis ulterior ncasrii avansului, cursul de sc3imb valutar utili0at pentru determinarea ba0ei de impo0itare a ta%ei pe valoarea adugat la data ncasrii avansurilor va rmne nesc3imbat la data definitivrii operaiunii, respectiv atunci cnd se fac regulari0rile avansurilor ncasate. $%emplul nr. 1* Fn luna august 010, o persoan impo0abil + nregistrat n scopuri de ,-+ potrivit art. 12! din =odul fiscal ncasea0 1.000 euro drept avans pentru livrarea n interiorul rii a unui automobil de la o alt societate MB + va emite o factur ctre M la cursul de 1, lei/euro, valabil la data ncasrii avansului. Ma0a de impo0itare a ,-+* 1.000 euro % 1, lei/euro P 1. 00 lei. ,a%a pe valoarea adugat aferent avansului* 1. 00 lei % 1H P 1.00D lei. .up o perioad de ! luni are loc livrarea automobilului, care cost 2.000 euro. =ursul din data livrrii bunului este de 1,! lei/euro. ?a data livrrii se vor storna avansul /i ta%a pe valoarea adugat aferent acestuia, respectiv 1. 00 lei /i 1.00D lei, cu semnul minus. Ma0a de impo0itare a ,-+ pentru livrare se determin astfel* 7"1.000 euro % 1, lei/euro# W "1.000 euro % 1,! lei/euro#8 P 1.100 lei. ,a%a pe valoarea adugat aferent livrrii se determin astfel* 1.100 lei % 1H P 2.1!< lei. $%emplul nr. * =ompania + ncasea0 n luna iunie 010 un avans de .000 euro pentru livrarea n interiorul rii a unui utilaj ctre clientul su M. ?ivrarea utilajului are loc n cursul lunii iulie la preul de <.000 euro. + va emite o factur pentru avansul de .000 euro ctre M la cursul de 1,1 lei/euro, valabil la data ncasrii avansului n luna iunie.

6-6

Ma0a de impo0itare a ,-+ pentru avans* .000 euro % 1,1 lei/euro P D. 00 lei. ,a%a pe valoarea adugat aferent avansului* D. 00 lei % 1)H P 1.22D lei. Fn luna iulie, la livrarea utilajului se regulari0ea0 avansul facturat, inclusiv cota de ta% pe valoarea adugat ca urmare a modificrii cotei standard la 1 iulie 010. =ursul din data livrrii bunului este de 1,! lei/euro. Regulari0rile efectuate, inclusiv regulari0area cotei de ,-+* Itornarea avansului, inclusiv a ta%ei pe valoarea adugat aferente acestuia, respectiv D. 00 lei /i 1.22D lei, cu semnul minus. Ma0a de impo0itare a livrrii* 7" .000 euro % 1,1 lei/euro# W "1.000 euro % 1,! lei/euro#8 P D. 00 lei W 1@. 00 lei P 2.100 lei. ,a%a pe valoarea adugat aferent livrrii* 2.100 lei % 1H P <.0)< lei. $%emplul nr. !* =ompania + livrea0 bunuri n valoare de @.000 euro ctre compania M, la data de 0 februarie 01!. =ompania + aplic sistemul ,-+ la ncasare, iar factura este emis la data de 10 martie 01!. =ursul de sc3imb valutar valabil n data de 0 februarie 01! este de 1,2 lei/euro. Iocietatea + ncasea0 contravaloarea integral a facturii n data de 12 mai 01!, la cursul de 1,1 lei/euro. Iocietatea + va nregistra ca ta% nee%igibil aferent livrrii suma de @.2<0 lei, calculat astfel* - ba0a impo0abil* @.000 euro % 1,2 lei/euro P !1.200 leiB - ,-+ nee%igibil aferent livrrii* !1.200 lei % 1H P @.2<0 lei. $%igibilitatea ,-+ aferente livrrii intervine la data ncasrii, respectiv 12 mai 01!, dat la care societatea + trebuie s colecte0e ,-+ n sum de @.2<0 lei. "!# :entru livrri de bunuri sau prestri de servicii n interiorul rii, contractate n valut cu decontare n lei la cursul de sc3imb din data plii, diferenele de curs dintre cursul de sc3imb menionat n factura ntocmit conform alin. "1# /i cursul de sc3imb utili0at la data ncasrii nu sunt considerate diferene de pre /i nu se emite o factur n acest sens. "1# Fn ca0ul ac3i0iiilor intracomunitare de bunuri, cursul de sc3imb utili0at pentru determinarea n lei a ba0ei impo0abile a ta%ei este cursul din data e%igibilitii ta%ei, astfel cum este stabilit la art. 1!2 din =odul fiscal, indiferent de data la care sunt sau vor fi recepionate bunurile. "2# Fn ca0ul livrrilor intracomunitare de bunuri scutite de ta% conform art. 11! alin. " # din =odul fiscal, cursul de sc3imb utili0at pentru determinarea n lei a ba0ei impo0abile a ta%ei este cursul din data e%igibilitii ta%ei, astfel cum este stabilit la art. 1!1C! din =odul fiscal, indiferent de data la care sunt sau vor fi livrate bunurile. "<# :entru operaiunile n interiorul rii, dac ba0a impo0abil este stabilit n valut, transformarea n lei se va efectua la cursul din data la care intervine e%igibilitatea ta%ei, conform prevederilor art. 1!1 1!1C alin. "1# /i " # din =odul fiscal. :rin e%cepie, n ca0ul operaiunilor supuse sistemului ,-+ la ncasare prev0ut la art. 1!1C alin. "!# - "D#, transformarea n lei se efectuea0 la cursul din data la care ar fi intervenit e%igibilitatea ta%ei pentru operaiunea n cau0 dac nu ar fi fost supus sistemului ,-+ la ncasare, respectiv conform prevederilor art. 1!1 - 1!1C alin. "1# /i " # din =odul fiscal. "@# :revederile primei te0e a alin. "<# se aplic /i pentru serviciile prestate ctre persoane stabilite n =omunitate ori n afara =omunitii, precum /i pentru serviciile ac3i0iionate de la prestatori stabilii n =omunitate sau n afara =omunitii, precum /i n ca0ul livrrilor de bunuri care nu au locul n Romnia conform art. 1! , efectuate de persoane impo0abile stabilite n Romnia, sau al ac3i0iiilor de bunuri care au locul n Romnia /i pentru care beneficiarul este obligat la plata ta%ei conform art. 120 alin. " # - "<# din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. 110 !. "1# ,a%a se determin prin aplicarea cotei standard sau a cotelor reduse asupra ba0ei de impo0itare determinate potrivit legii. " # Ie aplic procedeul sutei mrite pentru determinarea sumei ta%ei, respectiv 1 % 100/1 1 n ca0ul cotei standard /i ) % 100/10) sau 2 % 100/102 n ca0ul cotelor reduse, atunci cnd preul de vn0are include /i ta%a. .e regul, preul include ta%a n ca0ul livrrilor de bunuri /i/sau prestrilor de servicii direct ctre populaie, pentru care nu este necesar emiterea unei facturi potrivit art. 122 alin. ")# din =odul fiscal, precum /i n orice situaie n care prin natura operaiunii sau conform prevederilor contractuale preul include /i ta%a. "!# =ota redus de )H prev0ut la art. 110 alin. " # lit. b# din =odul fiscal se aplic pentru livrarea de manuale /colare, cri, 0iare /i reviste, inclusiv pentru cele nregistrate pe suport electromagnetic sau pe alte tipuri de suporturi. =rile /i manualele /colare sunt tipriturile care au cod >IM6, indiferent de suportul pe care sunt livrate. Oiarele /i revistele sunt orice tiprituri care au cod >II6, indiferent de suportul pe care

6-.

sunt livrate. 6u se aplic cota redus a ta%ei pe valoarea adugat pentru livrarea de cri, 0iare /i reviste care sunt destinate n principal sau e%clusiv publicitii. :rin n principal se nelege c mai mult de jumtate din coninutul crii, 0iarului sau revistei este destinat publicitii. .e asemenea, nu se aplic cota redus a ta%ei pentru livrarea de cri, 0iare /i reviste, n ca0ul n care acestea sunt furni0ate pe cale electronic, operaiunile fiind considerate prestri de servicii, conform art. @ alin. " # din Regulamentul de punere n aplicare "'$# nr. D / 011 al =onsiliului din 12 martie 011 de stabilire a msurilor de punere n aplicare a .irectivei 00</11 /=$ privind sistemul comun al ta%ei pe valoarea adugat. "1# =ota redus de ta% de )H prev0ut la art. 110 alin. " # lit. c# din =odul fiscal se aplic pentru prote0ele medicale /i accesoriile acestora, e%clusiv prote0ele dentare care sunt scutite de ta%a pe valoarea adugat, n condiiile prev0ute la art. 111 alin. "1# lit. b# din =odul fiscal. :rote0a medical este un dispo0itiv medical destinat utili0rii personale e%clusive care amplific, restabile/te sau nlocuie/te 0one din esuturile moi ori dure, precum /i funcii ale organismului umanB acest dispo0itiv poate fi intern, e%tern sau att intern, ct /i e%tern. +ccesoriul unei prote0e este un articol care este prev0ut n mod special de ctre productor pentru a fi utili0at mpreun cu prote0a medical. "2# =ota redus de ta% de )H prev0ut la art. 110 alin. " # lit. d# din =odul fiscal se aplic pentru produsele ortopedice. Iunt produse ortopedice prote0ele utili0ate pentru amplificarea, restabilirea sau nlocuirea esuturilor moi ori dure, precum /i a unor funcii ale sistemului osteoarticular, orte0ele utili0ate pentru modificarea caracteristicilor structurale /i funcionale ale sistemului neuromuscular /i sc3eletic, precum /i nclmintea ortopedic reali0at la recomandarea medicului de specialitate, mijloacele /i dispo0itivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante /i/sau alte ve3icule similare pentru invali0i, pri /i/sau accesorii de fotolii rulante ori de ve3icule similare pentru invali0i. "<# =ota redus de ta% de )H prev0ut la art. 110 alin. " # lit. f# din =odul fiscal se aplic pentru ca0area n cadrul sectorului 3otelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nc3irierea terenurilor amenajate pentru camping. Fn situaia n care costul micului dejun este inclus n preul de ca0are, cota redus se aplic asupra preului de ca0are, fr a se defalca separat micul dejun. &rice persoan care acionea0 n condiiile prev0ute la pct. @ alin. "1# sau care intermedia0 astfel de operaiuni n nume propriu, dar n contul altei persoane, potrivit art. 1 ) alin. " # din =odul fiscal, aplic cota de )H a ta%ei, cu e%cepia situaiilor n care este obligatorie aplicarea regimului special de ta% pentru agenii de turism, prev0ut la art. 12 C1 din =odul fiscal. "@# =ota redus de ta% de 2H prev0ut la art. 110 alin. " C1# din =odul fiscal se aplic numai pentru livrarea, astfel cum este definit la art. 1 D alin. "1# din =odul fiscal, a locuinelor ca parte a politicii sociale, respectiv pentru transferul dreptului de a dispune ca /i un proprietar de bunurile prev0ute la art. 110 alin. " C1# lit. a# - d# din =odul fiscal. :entru livrrile prev0ute la art. 110 alin. " C1# lit. a#, b# /i d# din =odul fiscal, cota redus de ,-+ de 2H se aplic inclusiv pentru terenul pe care este construit locuina. "D# Fn aplicarea art. 110 alin. " C1# lit. c# din =odul fiscal, prin locuin se nelege construcia alctuit din una sau mai multe camere de locuit, cu dependinele, dotrile /i utilitile necesare, care, la data livrrii, satisface cerinele de locuit ale unei persoane ori familii. ")# Fn sensul art. 110 alin. " C1# lit. c# din =odul fiscal, suprafaa util a locuinei de 1 0 mp nu include ane%ele gospodre/ti. Iuprafaa terenului pe care este construit locuina, precum /i suprafaa util a locuinei, prev0ute la art. 110 alin. " C1# lit. c# din =odul fiscal, trebuie s fie nscrise n documentaia cadastral ane%at la actul de vn0are-cumprare nc3eiat n condiiile legii. -aloarea-limit de !D0.000 lei prev0ut la art. 110 alin. " C1# lit. c# din =odul fiscal cuprinde valoarea locuinei, inclusiv valoarea cotelor indivi0e din prile comune ale imobilului /i a ane%elor gospodre/ti /i, dup ca0, a terenului pe care este construit locuina, dar e%clude unele drepturi de servitute legate de locuina respectiv. Fn calculul suprafeei ma%ime de 20 mp, prev0ute la art. 110 alin. " C1# lit. c# din =odul fiscal, se cuprind /i suprafeele ane%elor gospodre/ti, precum /i cotele indivi0e din orice alte suprafee dobndite mpreun cu locuina, c3iar dac se afl la numere cadastrale diferite. "10# Fn vederea ndeplinirii condiiei prev0ute la art. 110 alin. " C1# lit. c# pct. 1 /i din =odul fiscal, cumprtorul va pune la dispo0iia vn0torului, nainte sau n momentul livrrii bunului imobil, o declaraie pe propria rspundere, autentificat de un notar, din care s re0ulte c sunt ndeplinite condiiile stabilite la art. 110 alin. " C1# lit. c# pct. 1 /i din =odul fiscal, care va fi pstrat de vn0tor pentru justificarea aplicrii cotei reduse de ,-+ de 2H. "11# :ersoanele impo0abile care livrea0 locuine vor aplica cota de 2H inclusiv pentru avansurile aferente acestor livrri, dac din contractele nc3eiate re0ult c la momentul livrrii vor fi ndeplinite toate condiiile impuse de art. 110 alin. " C1# lit. c# din =odul fiscal /i sunt n posesia declaraiei prev0ute la alin. "10#. Fn situaia n care avansurile au fost facturate prin aplicarea cotei de 1)H ori, dup ca0, de 1H, datorit nepre0entrii de ctre cumprtor a declaraiei prev0ute la alin. "10# sau din alte motive obiective, la livrarea bunului imobil se pot efectua regulari0rile prev0ute la art. 110 alin. "1# din =odul fiscal n

6-*

vederea aplicrii cotei de 2H, dac toate condiiile impuse de art. 110 alin. " C1# lit. c# din =odul fiscal, astfel cum sunt detaliate /i de pre0entele norme metodologice, sunt ndeplinite la data livrrii. "1 # :entru cldirile prev0ute la art. 110 alin. " C1# lit. a#, b# /i d# din =odul fiscal, cumprtorul va pune la dispo0iia vn0torului o declaraie pe propria rspundere, autentificat de un notar, din care s re0ulte c va utili0a aceste cldiri conform destinaiei prev0ute de lege, care va fi pstrat de vn0tor pentru justificarea aplicrii cotei reduse de ,-+ de 2H. .eclaraia trebuie pre0entat nainte sau n momentul livrrii locuinei. !C1. "1# Fn ca0ul ac3i0iiilor intracomunitare de bunuri nu se fac regulari0ri n situaia modificrii cotelor de ,-+, n sensul aplicrii cotei de ,-+ de la data faptului generator de ta%, cota aplicabil fiind cea n vigoare la data la care intervine e%igibilitatea ta%ei. " # :entru livrrile de bunuri /i prestrile de servicii, inclusiv n ca0ul n care beneficiarul are obligaia plii ta%ei potrivit art. 1<0 sau art. 120 alin. " #, "!#, "2# /i "<# din =odul fiscal, n situaia modificrilor de cote se aplic regulari0rile prev0ute la art. 110 alin. "1# din =odul fiscal. $%emplul nr. 1* & societate de construcii ntocme/te situaia de lucrri n cursul lunii iunie, pentru lucrrile efectuate n lunile mai /i iunie. =ontractul prevede c situaia de lucrri trebuie acceptat de beneficiar. Meneficiarul accept situaia de lucrri n luna iulie 010. Japtul generator de ta%, respectiv data la care se consider serviciul prestat, intervine la data acceptrii situaiei de lucrri de ctre beneficiar, potrivit prevederilor art. 1!1C1 alin. "@# din =odul fiscal. Fn consecin, cota aplicabil pentru ntreaga contravaloare a serviciilor acceptate de beneficiar este de 1H, cota n vigoare la data faptului generator de ta%. Fn situaia n care anterior emiterii situaiei de lucrri au fost emise facturi de avans cu cota de 1)H, dup data de 1 iulie 010 avansurile respective se regulari0ea0 prin aplicarea cotei de 1H. $%emplul nr. * & societate de furni0are a energiei electrice are nc3eiate contracte cu persoane fi0ice /i cu persoane juridice* +. :entru categoria de consumatori casnici, n contractul de furni0are se prevede c societatea facturea0 energia electric furni0at la valoarea inde%ului comunicat de client lunar n intervalul 1 - 10 al fiecrei luni. .up comunicarea inde%ului pentru energia electric consumat, societatea de furni0are emite factura n luna urmtoare celei n care a fost comunicat inde%ul de ctre client. Japtul generator intervine la data la care societatea de distribuie emite factura potrivit art. 1!1C1 alin. "D# din =odul fiscal. :resupunnd c inde%ul a fost comunicat de client la data de 10 iunie 010, iar factura este emis n cursul lunii iulie 010, cota de ,-+ aplicabil este de 1H. .e asemenea, contractul de furni0are a energiei electrice prevede c n situaia n care clientul nu transmite inde%ul, societatea de furni0are va emite factura pentru o valoare estimat a consumului de energie electric, determinat potrivit consumurilor anterioare efectuate de client. :resupunnd c facturarea s-a reali0at n lunile mai, iunie /i iulie 010, pe ba0a consumului estimat, se consider c faptul generator de ta% a intervenit la data emiterii fiecrei facturi pentru valoarea consumului estimat, cu cota de ,-+ n vigoare n perioadele respective, 1)H n mai /i iunie 010 /i 1H n iulie 010. Fn luna august 010, societatea de furni0are va trimite un repre0entant pentru citirea inde%ului n vederea regulari0rii la consumul efectiv din perioadele de facturare anterioare. :resupunnd c e%ist diferene n plus sau n minus fa de consumul estimat facturat, n luna august 010 intervine o situaie de ajustare a ba0ei de impo0itare potrivit art. 1!D din =odul fiscal, pentru care societatea de furni0are va emite o factur. Fn situaia n care societatea de furni0are nu poate determina crei livrri i corespund diferenele respective, se va aplica cota de ,-+ n vigoare la data la care a intervenit evenimentul prev0ut la art. 1!D din =odul fiscal, conform art. 1!1C alin. ")# din =odul fiscal, respectiv 1H. M. :entru categoria de consumatori mari, potrivit contractului de furni0are de energie electric, societatea de furni0are facturea0 lunar n avans o valoare a energiei electrice ce urmea0 a fi livrat n luna n curs, avnd la ba0 criterii de determinare a cantitii necesare de energie electric la punctele de consum ale clientului. ?a finalul perioadei de facturare lunare, societatea de furni0are regulari0ea0 valoarea facturat iniial n vederea reflectrii energiei electrice efectiv furni0ate n luna respectiv. Fn aceast situaie, factura emis iniial pentru valoarea energiei electrice ce urmea0 s fie furni0at se va considera o factur de avans /i nu d na/tere unui fapt generator de ta%. Fn acest sens, faptul generator va interveni la emiterea facturii pentru cantitatea de energie electric efectiv furni0at n luna respectiv. :resupunnd c la data de 1 iunie 010 se emite factura de avans pentru luna iunie 010, se va aplica cota de ,-+ de 1)H, iar regulari0area facturii de avans se reali0ea0 la data de 1 iulie 010, factura de avans va fi reluat cu semnul minus /i se va factura cantitatea de energie electric furni0at la cota de ,-+ de 1H, cota n vigoare la data faptului generator de ta%. :resupunnd c regulari0area facturii de avans se reali0ea0 la !0 iunie 010, la facturarea cantitii de energie electric furni0at se va aplica cota de ,-+ de 1)H. $%emplul nr. !* & societate de leasing are nc3eiate cu utili0atori contracte de leasing financiar pentru autove3icule, n care se preci0ea0 un scadenar pentru efectuarea plii ratelor de leasing. :entru rata de leasing avnd data scadent pentru efectuarea plii n luna iunie 010 se va aplica cota de ,-+ de

6-7

1)H. :entru rata de leasing avnd data scadent pentru efectuarea plii n luna iulie 010 se va aplica cota de ,-+ de 1H. .ac societatea de leasing emite factura pentru o rat de leasing n avans fa de data scadent pentru efectuarea plii prev0ut n contract, aceasta se va considera o factur de avans. :rin urmare, se va efectua regulari0area facturii de avans, potrivit prevederilor art. 110 alin. "1# din =odul fiscal. $%emplul nr. 1* & societate de consultan fiscal prestea0 servicii de consultan pentru care emite rapoarte de lucru. :rin contract nu se prevede c este necesar acceptarea raportului de lucru de ctre client. Japtul generator de ta% este, prin urmare, data emiterii raportului de lucru. .ac societatea de consultan fiscal a prestat servicii de consultan n lunile mai /i iunie 010 pentru care a emis rapoartele de lucru n luna iunie 010, factura va fi emis aplicndu-se cota de ,-+ de 1)H, termenul de emitere a facturii fiind pn la data de 12 iulie 010, potrivit art. 122 alin. "12# din =odul fiscal. $%emplul nr. 2* & societate furni0ea0 reviste online pe ba0 de abonament, prin care clientul prime/te acces la consultarea revistei pentru perioada de timp la care se refer abonamentul. Iocietatea facturea0 n luna iunie 010 abonamente prin care se acord acces la revista online pentru o perioad de < luni, aplicnd cota de ,-+ de 1)H. Japtul generator de ta% intervine la data emiterii facturii prin care se acord dreptul de acces online la reviste. $%emplul nr. <* & societate nregistrat n scopuri de ,-+ recepionea0 bunuri livrate din 'ngaria n Romnia n cursul lunii iunie 010. :n la data de 12 iulie 010 societatea nu prime/te factura aferent bunurilor recepionate n luna iunie 010 /i, n consecin, va emite autofactura prev0ut la art. 122C1 alin. "1# din =odul fiscal la data de 12 iulie 010, aplicnd cota de ,-+ de 1H. +c3i0iia intracomunitar de bunuri se declar n decontul de ,-+ /i n declaraia recapitulativ aferente lunii iulie 010. Fn luna august 010, societatea prime/te factura emis de furni0or avnd data de 10 iunie 010. Fntruct factura are data anterioar fa de 12 iulie 010, e%igibilitatea ,-+ intervine la data la care este emis factura. :rin urmare, n luna august 010, societatea va nscrie pe rndurile de regulari0ri din decontul de ,-+ diferenele de curs valutar re0ultate ntre cursul n vigoare la data emiterii autofacturii /i cursul de sc3imb n vigoare la data emiterii facturii de ctre furni0or, pentru a raporta ac3i0iia intracomunitar de bunuri la cursul de sc3imb valutar valabil la data e%igibilitii de ta%. .e asemenea, societatea va regulari0a cota de ,-+ aferent acestei ac3i0iii intracomunitare de bunuri n sensul aplicrii cotei de ,-+ de 1)H, cota de ,-+ aplicabil la data e%igibilitii ac3i0iiei intracomunitare de bunuri. Fn ceea ce prive/te declaraia recapitulativ prev0ut la art. 12<C1 din =odul fiscal, societatea va rectifica att declaraia recapitulativ aferent lunii iulie 010, n sensul e%cluderii ac3i0iiei intracomunitare de bunuri, ct /i declaraia recapitulativ aferent lunii iunie 010, n sensul includerii ac3i0iiei intracomunitare de bunuri.

Norme metodologice" +R,. 111 1. "1# Icutirea prev0ut la art. 111 alin. "1# lit. a# din =odul fiscal se aplic pentru* a# serviciile de spitali0are /i alte servicii al cror scop principal l constituie ngrijirea medical, respectiv protejarea, inclusiv meninerea sau refacerea sntii, desf/urate de unitile autori0ate prev0ute la art. 111 alin. "1# lit. a# din =odul fiscal. Ie cuprind n sfera de aplicare a acestei scutiri inclusiv servicii precum* efectuarea e%aminrilor medicale ale persoanelor fi0ice pentru angajatori sau companiile de asigurare, prelevarea de snge ori alte probe n vederea testrii pre0enei unor viru/i, infecii sau alte boli, n numele angajatorilor ori al asigurtorilor, certificarea strii de sntate, de e%emplu cu privire la posibilitatea de a cltoriB b# operaiunile care sunt strns legate de spitali0are, ngrijirile medicale, inclu0nd livrarea de medicamente, bandaje, prote0e /i accesorii ale acestora, produse ortopedice /i alte bunuri similare ctre pacieni n perioada tratamentului, precum /i furni0area de 3ran /i ca0are pacienilor n timpul spitali0rii /i ngrijirii medicale, desf/urate de unitile autori0ate prev0ute la art. 111 alin. "1# lit. a# din =odul fiscal. ,otu/i scutirea nu se aplic meselor pe care spitalul le asigur contra cost vi0itatorilor ntr-o cantin sau n alt mod /i nici pentru bunurile vndute la cantina spitalului. " # Icutirea prev0ut la art. 111 alin. "1# lit. a# din =odul fiscal nu se aplic pentru* a# serviciile care nu au ca scop principal ngrijirea medical, respectiv protejarea, meninerea sau refacerea sntii, cum sunt* 1. serviciile care au ca unic scop ntinerirea sau nfrumuseareaB . serviciile care au ca scop furni0area unor informaii necesare pentru luarea unei deci0ii cu consecine juridice, cum sunt* eliberarea de certificate cu privire la starea de sntate a unei persoane, destinate utili0rii n scopul acordrii dreptului la o pensie, elaborarea unor rapoarte de e%perti0 medical

6-8

privind stabilirea rspunderii n ca0urile de vtmare corporal, precum /i e%aminrile medicale efectuate n acest scop, elaborarea unor rapoarte de e%perti0 medical privind respectarea normelor de medicina muncii, n vederea soluionrii unor litigii, precum /i efectuarea de e%aminri medicale n acest scop, pregtirea unor rapoarte medicale ba0ate pe fi/e medicale, fr efectuarea de e%aminri medicaleB b# furni0area de medicamente, bandaje, prote0e medicale /i accesorii ale acestora, produse ortopedice /i alte bunuri similare, care nu este efectuat n cadrul tratamentului medical sau al spitali0rii, cum ar fi cele efectuate de farmacii, c3iar /i n situaia n care acestea sunt situate n incinta unui spital ori a unei clinici /i/sau sunt conduse de ctre acesteaB c# serviciile medicale veterinare, astfel cum a fost pronunat ;otrrea =urii $uropene de Kustiie n =au0a =$K =-1 /D@ =omisia =omunitilor $uropene mpotriva Republicii >talia. "!# Fn conformitate cu prevederile art. 111 alin. "1# lit. a# din =odul fiscal, sunt scutite de ta%a pe valoarea adugat serviciile de ngrijire medical furni0ate de uniti autori0ate conform prevederilor &rdonanei (uvernului nr. 10)/ 000 privind staiunile balneare, climatice /i balneoclimatice /i asistena medical balnear /i de recuperare, aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. !1!/ 00 , cu modificrile ulterioare, precum /i serviciile de ca0are /i mas furni0ate pe perioada acordrii ngrijirilor medicale. Icutirea se aplic att pentru serviciile prestate pacienilor ale cror bilete sunt decontate de =asa 6aional de :ensii :ublice, ct /i pentru cele prestate pacienilor care beneficia0 de tratament pe ba0 de trimitere de la medic. Ierviciile de ca0are /i mas beneficia0 de scutirea de ,-+ n msura n care sunt furni0ate de aceea/i persoan care furni0ea0 serviciul de tratament, fiind considerate accesorii serviciului principal scutit, respectiv serviciului de tratament - =au0a =$K =-!1)/)< - =ard :rotection :lan ?td "=::# mpotriva =ommissioners of =ustoms X $%cise. Fn acest sens, persoana care furni0ea0 pac3etul de servicii poate furni0a serviciile de tratament, ca0are /i mas cu mijloace proprii sau ac3i0iionate de la teri. 6u beneficia0 de scutirea de ,-+ serviciile de ca0are /i/sau mas furni0ate de alte persoane ctre persoana impo0abil care furni0ea0 pac3etul de servicii compus din servicii de tratament, mas /i/sau ca0are.

Norme metodologice" +R,. 111 al.1 d# 2. Icutirea prev0ut la art. 111 alin. "1# lit. d# din =odul fiscal privind activitatea de transport al bolnavilor /i rniilor cu ve3icule special amenajate n acest sens se aplic pentru transporturile efectuate de staiile de salvare sau de alte uniti sau ve3icule autori0ate de Ainisterul Intii pentru desf/urarea acestei activiti.

Norme metodologice +R,. 111 al. 1f# 2C1. "1# Icutirea prev0ut la art. 111 alin. "1# lit. f# din =odul fiscal pentru formarea profesional a adulilor se aplic de persoanele autori0ate n acest scop conform &rdonanei (uvernului nr. 1 )/ 000 privind formarea profesional a adulilor, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, de persoanele autori0ate pentru formarea profesional a personalului aeronautic civil navigant prev0ut de ?egea nr. !/ 00@ privind Itatutul personalului aeronautic civil navigant profesionist din aviaia civil din Romnia, cu modificrile ulterioare, precum /i de +genia 6aional a Juncionarilor :ublici pentru activitatea de perfecionare profesional. Iunt de asemenea scutite serviciile de formare profesional prestate de furni0orii de formare profesional n ba0a contractelor de parteneriat nc3eiate cu +genia 6aional a Juncionarilor :ublici n ba0a art. ! din ;otrrea (uvernului nr. 1.0<</ 00D pentru aprobarea normelor privind formarea profesional a funcionarilor publici. " # Icutirea prev0ut la art. 111 alin. "1# lit. f# din =odul fiscal nu se aplic pentru studiile sau cercetarea efectuate cu plat de /coli, universiti sau orice alt instituie de nvmnt pentru alte persoane. Fn acest sens a fost pronunat 3otrrea =urii $uropene de Kustiie n ca0ul =- D@/00. "!# Icutirea prev0ut la art. 111 alin. "1# lit. f# din =odul fiscal se aplic /i pentru livrrile de bunuri /i prestrile de servicii strns legate de serviciile educaionale, precum vn0area de manuale /colare,

61-

organi0area de conferine legate de activitatea de nvmnt, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti autori0ate pentru activitile de nvmnt sau pentru formarea profesional a adulilor, prestarea de servicii de e%aminare n vederea obinerii accesului la serviciile educaionale sau de formare profesional a adulilor. "1# Icutirea prev0ut la art. 111 alin. "1# lit. f# din =odul fiscal nu este aplicabil pentru ac3i0iiile de bunuri sau servicii efectuate de instituiile publice sau de alte entiti autori0ate pentru activitile de nvmnt sau pentru formare profesional a adulilor, destinate activitii scutite de ta% prev0ute la art. 111 alin. "1# lit. f# din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. 111 al.1 i# <. Fn sensul art. 111 alin. "1# lit. i# din =odul fiscal, entitile recunoscute ca avnd caracter social sunt entiti precum* cminele de btrni /i de pensionari, centrele de integrare prin terapie ocupaional, centrele de plasament autori0ate s desf/oare activiti de asisten social.

Norme metodologice" +R,. 111 al.1 j# @. Icutirea prev0ut la art. 111 alin. "1# lit. j# din =odul fiscal, se aplic centrelor-pilot pentru tineri cu 3andicap, caselor de copii, centrelor de recuperare /i reabilitare pentru minori cu 3andicap /i altor organisme care au ca obiect de activitate asigurarea supraveg3erii, ntreinerii sau educrii tinerilor.

Norme metodologice" +R,. 111 al.1 9# D. Fn sensul art. 111 alin. "1# lit. 9# din Codul fiscal" a# =uantumul coti0aiilor este stabilit de organul de conducere abilitat, conform statutului propriu al organi0aiilor fr scop patrimonialB b# activitile desf/urate n favoarea membrilor n contul coti0aiilor ncasate n ba0a art. < din .ecretul-lege nr. 1!)/1))0G# privind camerele de comer /i industrie din Romnia, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ctre =amera de =omer /i >ndustrie a Romniei /i a Aunicipiului Mucure/ti /i camerele de comer /i industrie teritoriale, sunt scutite de ta%.

Norme metodologice" +R,. 111 al.1 l# ). Icutirea prev0ut la art. 111 alin. "1# lit. l# din =odul fiscal se aplic pentru prestrile de servicii ce au strns legtur cu practicarea sportului sau a educaiei fi0ice, efectuate n beneficiul persoanelor care practic sportul sau educaia fi0ic, n situaia n care aceste servicii sunt prestate de ctre organi0aii fr scop patrimonial, cum sunt organi0aiile /i ligile sportive, cluburile sportive, ba0ele sportive de antrenament, 3otelurile /i cantinele pentru u0ul e%clusiv al sportivilor. 6u se aplic scutirea de ta% pentru ncasrile din publicitate, ncasrile din cedarea drepturilor de transmitere la radio /i la televi0iune a manifestrilor sportive /i ncasrile din acordarea dreptului de a intra la orice manifestri sportive.

611

Norme metodologice" +R,. 111 al.1 m# !0. :restrile de servicii culturale prev0ute de art. 111 alin. "1# lit. m# din =odul fiscal efectuate de instituiile publice sau de organi0aii culturale nonprofit cuprind activiti precum* repre0entaiile de teatru, oper, operet, organi0area de e%po0iii, festivaluri /i alte activiti culturale recunoscute de Ainisterul =ulturii /i =ultelor. ?ivrrile de bunuri strns legate de aceste servicii cuprind livrri precum* vn0area de bro/uri, pliante /i alte materiale care populari0ea0 o activitate cultural.

Norme metodologice" +R,. 111 al.1 n# !1. :otrivit art. 111 alin. "1# lit. n# din =odul fiscal, sunt scutite de ta%a pe valoarea adugat activiti cum sunt* repre0entaii teatrale, coregrafice sau cinematografice, e%po0iii, concerte, conferine, simpo0ioane, altele dect cele prev0ute la pct. !0, cu condiia ca veniturile obinute din aceste activiti s serveasc numai la acoperirea c3eltuielilor persoanelor care le-au organi0at.

Norme metodologice" +R,. 111 al.1 o# ! . :rin posturi publice naionale de radio /i televi0iune se neleg Iocietatea Romn de Radiodifu0iune /i Iocietatea Romn de ,elevi0iune, prev0ute de ?egea nr. 11/1))1, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, privind organi0area /i funcionarea Iocietii Romne de Radiodifu0iune /i Iocietii Romne de ,elevi0iune.

Norme metodologice" +R,. 111 al.1 p# !!. Ierviciile publice po/tale sunt serviciile po/tale din sfera serviciului universal prestate de furni0orii de serviciu universal, potrivit &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 1!/ 01! privind serviciile po/tale, aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. 1D@/ 01!..

Norme metodologice" +R,. 111 al.1 V# !1. "1# Icutirea prev0ut la art. 111 alin. "1# lit. V# din =odul fiscal se aplic n situaia n care membrii unui grup independent de persoane sunt de acord s mpart c3eltuieli comune /i direct necesare pentru e%ercitarea activitii de ctre membri. Fn acest ca0 alocarea de c3eltuieli se consider a fi o prestare de servicii n beneficiul membrilor de ctre grupul independent de persoane. +ceast prestare de servicii este scutit de ta% n ca0ul n care condiiile stabilite la alin. " # - ")# sunt ndeplinite cumulativ. " # Aembrii grupului independent trebuie* a# s fie persoane neimpo0abile sau persoane impo0abile, nenregistrate n scopuri de ta% conform art. 12! din =odul fiscal, care reali0ea0 operaiuni fr drept de deducere a ta%ei. Fn ca0ul membrului desemnat s asigure conducerea administrativ, aceast condiie se consider ndeplinit c3iar dac pe lng activitile fr drept de deducere a ta%ei acesta desf/oar /i activitile de administrare a grupuluiB b# s efectue0e activiti de aceea/i natur sau s aparin aceluia/i grup financiar, economic, profesional sau social.

61,

"!# +ctivitile grupului independent trebuie s aib un caracter nonprofit. 'nul dintre membri va fi desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului independent. "1# Fn ca0ul grupurilor independente toate ac3i0iiile efectuate de la teri sau de la ali membri ai grupului n interesul direct al grupului vor fi efectuate de membrul desemnat pentru conducerea administrativ a grupului, care acionea0 n numele /i pe contul grupului. "2# (rupul independent va presta numai servicii de aceea/i natur tuturor membrilor grupului, n interesul direct /i comun al acestora. (rupul independent nu poate efectua livrri de bunuri, cu e%cepia ca0ului n care aceste livrri de bunuri sunt au%iliare prestrilor de servicii menionate la acest punct. Ierviciile prestate de grupul independent n beneficiul tuturor membrilor si vor fi decontate fiecrui membru /i repre0int contravaloarea c3eltuielilor comune aferente perioadei pentru care se efectuea0 decontarea. =a urmare a acestor decontri, grupul independent nu poate obine niciun profit. "<# .econtarea menionat la alin. "2# se efectuea0 n ba0a unui decont justificativ ntocmit de membrul desemnat s asigure conducerea administrativ, ce stabile/te* a# cota-parte e%act de c3eltuieli comune pentru fiecare membru al grupuluiB b# o evaluare e%act a cotei-pri a fiecrui membru din c3eltuielile comune, n ba0a criteriilor obiective agreate ntre membrii grupului. "@# (rupul independent poate primi sume n avans de la membrii si, cu condiia ca valoarea total a acestor avansuri s nu dep/easc suma total a c3eltuielilor comune angajate pe perioada acoperit de fiecare decont justificativ. "D# Fn situaia n care membrul desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului decontea0 costurile de administrare a grupului independent ctre ceilali membri, acestea nu sunt scutite de ta% n condiiile art. 111 alin. "1# lit. V# din =odul fiscal. =3iar dac membrul desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului se nregistrea0 n scopuri de ta% pe valoarea adugat pentru activitatea de administrare, acesta poate face parte din grup. ")# Ie inter0ice grupului independent s efectue0e operaiuni ctre teri. .e asemenea, se inter0ice prestarea de servicii de ctre grupul independent doar unuia dintre membrii sau numai pentru o parte a membrilor grupului. "10# Fn vederea implementrii grupului independent se depune la organul fiscal competent n administrarea membrului desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului independent de persoane o cerere semnat de ctre toi membrii grupului, care s cuprind urmtoarele* a# numele, adresa, obiectul de activitate /i codul de nregistrare ale fiecrui membruB b# elementele care s demonstre0e c membrii ndeplinesc condiiile alin. " #B c# numele membrului desemnat s asigure conducerea administrativ. "11# &rganul fiscal competent n administrarea membrului desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului independent de persoane va lua o deci0ie oficial prin care s aprobe sau s refu0e implementarea grupului independent /i va comunica acea deci0ie fiecrui membru al grupului, precum /i fiecrui organ fiscal n jurisdicia cruia se afl membrii grupului independent, n termen de <0 de 0ile de la data primirii cererii prev0ute la alin. "10#. "1 # >mplementarea grupului independent va intra n vigoare n prima 0i din cea de-a doua lun urmtoare datei deci0iei menionate la alin. "11#. "1!# Aembrul desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului va notifica organului fiscal competent n administrarea membrului desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului independent de persoane oricare dintre urmtoarele evenimente* a# ncetarea opiunii prev0ute la alin. "1# de a forma un grup independent, cu cel puin !0 de 0ile nainte de producerea evenimentuluiB b# nendeplinirea condiiilor prev0ute la alin. " #, care conduce la anularea tratamentului persoanelor impo0abile ca grup independent, n termen de 12 0ile de la producerea evenimentului care a generat aceast situaieB c# numirea unui alt membru desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului independent, cu cel puin !0 de 0ile nainte de producerea evenimentului. "11# Fn situaiile prev0ute la alin. "1!# lit. a# /i b#, organul fiscal competent n administrarea membrului desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului independent de persoane va anula tratamentul persoanelor impo0abile ca grup independent astfel* a# n ca0ul prev0ut la alin. "1!# lit. a#, de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care a ncetat opiuneaB b# n ca0ul prev0ut la alin. "1!# lit. b#, de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care s-a produs evenimentul care a generat aceast situaie.

610

"12# &rganul fiscal competent n administrarea membrului desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului independent de persoane va putea, n urma verificrilor efectuate de organele fiscale competente* a# s anule0e tratamentul unei persoane ca membru al unui grup independent n ca0ul n care acea persoan nu mai ntrune/te criteriile de eligibilitate pentru a fi considerat un asemenea membru. +ceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima 0i a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competenteB b# s anule0e tratamentul persoanelor impo0abile ca grup independent n ca0ul n care grupul nu ndepline/te /i/sau nu respect condiiile prev0ute la alin. "1# - ")# pentru a fi considerate un asemenea grup. +ceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima 0i a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente.

Norme metodologice" +R,. 111 al. !2. "1# Fn sensul art. 111 alin. " # lit. a# din =odul fiscal, pentru a se califica drept operaiuni scutite de ta%, serviciile e%ternali0ate trebuie s fie servicii distincte care s ndeplineasc caracteristicile specifice /i eseniale ale serviciului principal scutit de ta%. Icutirile se aplic numai n funcie de natura serviciilor, /i nu de statutul persoanei care le prestea0 sau creia i sunt prestate. Fn acest sens au fost date /i deci0iile =urii $uropene de Kustiie* =- /)2 I.=B =- !2/00 =I=B =-1<)/01 +bbeS 6ational. Ierviciile e%ternali0ate aferente operaiunilor prev0ute la art. 111 alin. " # lit. a# din =odul fiscal, precum serviciile de mar9eting, cercetare, serviciile juridice, serviciile de contabilitate /i/sau de audit, nu se cuprind n sfera operaiunilor scutite de ta%. " # $ste considerat negociere n operaiuni financiar-bancare asigurarea tuturor demersurilor necesare pentru ca cele dou pri direct implicate, respectiv clientul /i prestatorul de servicii financiarbancare, s intre n relaie contractual. Iimpla culegere, prelucrare a datelor /i furni0are a re0ultatelor nu repre0int negociere n operaiuni financiar-bancare, a/a cum re0ult /i din deci0ia =urii $uropene de Kustiie n =a0ul =- !2/00 =I=. "!# :rintre altele, se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 111 alin. " # lit. a# pct. 1 din =odul fiscal /i mprumuturile acordate de asociai/acionari societilor comerciale n vederea asigurrii resurselor financiare ale societii comerciale, mprumuturile garantate cu bunuri imobile, inclusiv mprumuturile ipotecare, mprumuturile garantate cu bunuri mobile corporale, inclusiv mprumuturile acordate de casele de amanet. "1# =omponentele de finanare din cadrul vn0rilor de bunuri cu plata n rate sau din cadrul operaiunilor de leasing nu se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 111 alin. " # lit. a# pct. 1 din =odul fiscal, aceste componente repre0entnd o parte a remuneraiei pentru respectivele bunuri sau servicii. "2# Ie cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 111 alin. " # lit. a# pct. ! din =odul fiscal servicii precum depo0itarea, transferul /i retragerea banilor ctre sau din conturile bancare, inclusiv prin mijloace electronice, transferul de fonduri dintr-un cont specific n alte mijloace bne/ti, precum carduri telefonice /i alte mijloace prin care se poate face plata pentru bunuri /i servicii. "<# Fn sfera operaiunilor scutite conform art. 111 alin. " # lit. a# pct. ! din =odul fiscal se cuprind /i servicii au%iliare, precum verificarea plilor, eliberarea e%traselor de cont duplicat, punerea la dispo0iia clienilor bncii, la cererea acestora, a copiilor mesajelor IY>J, legate de plile acestora. "@# $%cepia prev0ut la art. 111 alin. " # lit. a# pct. ! din =odul fiscal referitoare la neaplicarea scutirii de ,-+ pentru recuperarea de creane se aplic n funcie de natura operaiunii, indiferent de terminologia utili0at, respectiv recuperare de creane sau factoring. "D# Fn situaia n care, conform contractului, scopul operaiunii la care se face referire la alin. "@# nu l constituie recuperarea de creane, ci acordarea unui credit, societatea care preia creanele aferente unui credit acordat asumndu-/i po0iia creditorului, operaiunea este scutit de ta%a pe valoarea adugat, nefcnd obiectul e%cepiei prev0ute la art. 111 alin. " # lit. a# pct. ! din =odul fiscal. ")# &peraiunile cu creane se clasific, n funcie de contractul nc3eiat ntre pri, n* a# operaiuni prin care persoana care deine creanele angajea0 o persoan n vederea recuperrii acestora, care nu presupun cesiunea creanelorB b# operaiuni care presupun cesiunea creanelor. ")C1# Fn situaia prev0ut la alin. ")# lit. b# se disting operaiuni prin care* a# cesionarul cumpr creanele, fr ca operaiunea s aib drept scop recuperarea creaneiB

614

b# cesionarul cumpr creanele, asumndu-/i sau nu riscul nencasrii acestora, percepnd un comision de recuperare a creanelor de la cedentB c# cesionarul cumpr creanele, asumndu-/i riscul nencasrii acestora, la un pre inferior valorii nominale a creanelor, fr s perceap un comision de recuperare a creanelor de la cedent. ")C # Ie consider c cesionarul reali0ea0 o prestare de servicii de recuperare de creane n beneficiul cedentului, ta%abil conform prevederilor art. 111 alin. " # lit. a# pct. ! din =odul fiscal n situaia prev0ut la alin. ")C1# lit. b#, ntruct percepe de la cedent un comision pentru aceast operaiune. .e asemenea, persoana care este angajat n scopul recuperrii creanelor n situaia prev0ut la alin. ")# lit. a# reali0ea0 o prestare de servicii de recuperare de creane n beneficiul persoanei care deine creanele, ta%abil conform prevederilor art. 111 alin. " # lit. a# pct. ! din =odul fiscal. ")C!# Fn situaia prev0ut la alin. ")C1# lit. b# se consider c cesiunea creanei de ctre cedent nu repre0int o operaiune n sfera de aplicare a ,-+. ")C1# Fn situaia prev0ut la alin. ")C1# lit. a#* a# dac preul de vn0are al creanei este mai mare dect valoarea nominal a creanei, cedentul reali0ea0 o operaiune scutit de ,-+ conform prevederilor art. 111 alin. " # lit. a# pct. ! din =odul fiscal, iar cesionarul nu reali0ea0 o operaiune n sfera de aplicare a ,-+B b# dac preul de vn0are al creanei este mai mic sau egal cu valoarea nominal a creanei, nici cedentul, nici cesionarul nu reali0ea0 operaiuni n sfera de aplicare a ,-+. ")C2# Fn ca0ul cesiunii de crean prev0ute la alin. ")C1# lit. c#* a# se consider c cesiunea creanei de ctre cedent repre0int o operaiune scutit de ,-+ n sensul art. 111 alin. " # lit. a# pct. ! din =odul fiscalB b# cesionarul se consider c nu efectuea0 o prestare de servicii de recuperare de creane n beneficiul cedentului, respectiv nu reali0ea0 o operaiune n sfera de aplicare a ,-+, ntruct nu percepe un comision pentru aceast operaiune. ")C<# Fn sensul alin. ")# - ")C2# au fost pronunate /i deci0iile n cau0ele =urii $uropene de Kustiie nr. =-!02/01 Jinan0amt (ross-(erau mpotriva AZ(-Zraftfa3r0euge-Jactoring (mb; /i =-)!/10 Jinan0amt $ssen-6ord&st mpotriva (JZ? Jinancial Iervices +(. "10# Ma0a de impo0itare a ta%ei pe valoarea adugat pentru serviciile constnd n recuperare de creane prev0ute la alin. ")C # este constituit din contravaloarea serviciului, repre0entnd toate componentele comisionului perceput de cesionar, inclusiv componenta de finanare. "11# Ie cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 111 alin. " # lit. a# pct. 1 din =odul fiscal operaiuni precum sc3imbarea bancnotelor sau monedelor ntr-o alt valut sau n aceea/i valut /i distribuirea de numerar. "1 # Fn sfera operaiunilor scutite conform art. 111 alin. " # lit. a# pct. 1 din =odul fiscal nu se cuprind operaiuni precum* furni0area de informaii financiare cu caracter general, anali0e privind evoluia cursului valutar sau a ratei dobn0ii, vn0area ori nc3irierea dispo0itivelor pentru numrarea sau sortarea banilor, serviciile e%ternali0ate privind transportul de numerar. "1!# Ie cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 111 alin. " # lit. a# pct. 2 din =odul fiscal, printre altele, /i transferul /i/sau orice alte operaiuni cu pri sociale /i aciuni necotate la burs. "11# Fn sfera operaiunilor scutite conform art. 111 alin. " # lit. a# pct. 2 din =odul fiscal nu se cuprind operaiuni precum* depo0itarea activelor fondurilor speciale de investiii, a/a cum re0ult /i din .eci0ia =urii $uropene de Kustiie nr. =-1<)/01 +bbeS 6ational, administrarea /i depo0itarea titlurilor de valoare. "12# Fn sensul art. 111 alin. " # lit. a# pct. < din =odul fiscal, fondurile speciale de investiii sunt urmtoarele* a# organismele de plasament colectiv definite conform legislaiei n vigoare care reglementea0 aceste organismeB b# fondurile de pensii administrate privat /i fondurile de pensii facultativeB c# fondurile comune de garantare a creanelor.

Norme metodologice" +R,. 111 al. b# !2C1. "1# Fn sfera operaiunilor scutite conform art. 111 alin. " # lit. b# din =odul fiscal nu se cuprind operaiuni precum serviciile de mar9eting /i serviciile administrative, cum ar fi acceptarea cererilor de asigurare, gestionarea modificrii contractelor /i a primelor de asigurare, nc3eierea, administrarea /i re0ilierea polielor, organi0area /i managementul sistemului informatic, furni0area de informaii /i ntocmirea rapoartelor pentru prile asigurate, furni0ate de alte persoane impo0abile ctre persoanele impo0abile care

616

reali0ea0 operaiunile scutite de ta% prev0ute la art. 111 alin. " # lit. b# din =odul fiscal. Fn acest sens a fost pronunat 3otrrea =urii $uropene de Kustiie n ca0ul =-1@ /0! +rt3ur +ndersen. " # & caracteristic esenial a unui serviciu de asigurare o repre0int e%istena unei relaii contractuale ntre prestator /i beneficiarul serviciilor. Icutirea de ta% pentru serviciile de asigurare /i/sau de reasigurare se aplic de ctre societatea care suport riscul /i care nc3eie contractul cu clienii, inclusiv n ca0ul e%ternali0rii tran0aciilor n domeniul asigurrilor/reasigurrilor. Fn acest sens a fost pronunat 3otrrea =urii $uropene de Kustiie n ca0ul =- 10/)) I9andia. "!# 6u sunt scutite de ta% conform art. 111 alin. " # lit. b# din =odul fiscal serviciile de evaluare a riscurilor /i/sau a daunelor, furni0ate de alte persoane impo0abile ctre persoanele impo0abile care reali0ea0 operaiunile scutite de ta% prev0ute la art. 111 alin. " # lit. b# din =odul fiscal. Fn acest sens a fost pronunat 3otrrea =urii $uropene de Kustiie n ca0ul =-D/01 ,a9satorringen.

Norme metodologice" +R,. 111 al. e# !<. Fn sensul art. 111 alin. " # lit. e# pct. ! din =odul fiscal, ma/inile /i utilajele fi%ate definitiv n bunuri imobile sunt cele care nu pot fi deta/ate fr a fi deteriorate sau fr a antrena deteriorarea imobilelor nse/i..

Norme metodologice" +R,. 111 al. f# !@. "1# Fn aplicarea art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal, atunci cnd construcia /i terenul pe care este edificat formea0 un singur corp funciar, identificat printr-un singur numr cadastral* a# terenul pe care s-a edificat construcia urmea0 regimul construciei, dac valoarea acestuia este mai mic dect valoarea construciei a/a cum re0ult din raportul de e%perti0B b# construcia va urma regimul terenului pe care este edificat, dac valoarea acesteia este mai mic dect valoarea terenului a/a cum re0ult din raportul de e%perti0B c# dac terenul /i construcia au valori egale, a/a cum re0ult din raportul de e%perti0, regimul corpului funciar va fi stabilit n funcie de bunul imobil cu suprafaa cea mai mare. Ie va avea n vedere suprafaa construit desf/urat a construciei. " # :revederile alin. "1# nu se aplic n situaia n care se livrea0 un teren pe care se afl o construcie a crei demolare a nceput nainte de livrare /i a fost asumat de vn0tor. +semenea operaiuni de livrare /i de demolare formea0 o operaiune unic n ceea ce prive/te ,-+, avnd n ansamblu ca obiect livrarea unui teren, iar nu livrarea construciei e%istente /i a terenului pe care se afl aceasta, indiferent de stadiul lucrrilor de demolare a construciei n momentul livrrii efective a terenului. Fn acest sens a fost pronunat ;otrrea =urii $uropene de Kustiie n =au0a =-1<1/0D .on Mosco &nroerend (oed M- mpotriva Itaatssecretaris van Jinancien. "!# Ie consider a fi data primei ocupri, n ca0ul unei construcii sau al unei pri din construcie care nu a suferit transformri de natura celor prev0ute la art. 111 alin. " # lit. f# pct. 1 din =odul fiscal, data semnrii de ctre beneficiar a procesului-verbal de recepie definitiv a construciei sau a unei pri din construcie. :rin proces-verbal de recepie definitiv se nelege procesul-verbal de recepie la terminarea lucrrilor, nc3eiat conform legislaiei n vigoare. Fn ca0ul unei construcii reali0ate n regie proprie, data primei ocupri este data documentului pe ba0a cruia construcia sau partea din construcie este nregistrat n evidenele contabile drept activ corporal fi%. "1# .ata primei utili0ri a unei construcii se refer la construcii care au suferit transformri de natura celor prev0ute la art. 111 alin. " # lit. f# pct. 1 din =odul fiscal. :rin data primei utili0ri se nelege data semnrii de ctre beneficiar a procesului-verbal de recepie definitiv a lucrrilor de transformare a construciei n cau0 sau a unei pri a construciei. :rin proces-verbal de recepie definitiv se nelege procesul-verbal de recepie la terminarea lucrrilor, nc3eiat conform legislaiei n vigoare. Fn ca0ul lucrrilor de transformare n regie proprie a unei construcii sau a unei pri din construcie, data primei utili0ri a bunului dup transformare este data documentului pe ba0a cruia este majorat valoarea construciei sau a unei pri din construcie cu valoarea transformrii respective. "2# .ac livrarea unei construcii intervine nainte de data primei ocupri, astfel cum este definit prima ocupare la alin. "!#, se consider c are loc livrarea unei construcii noi.

61.

"<# Fn aplicarea art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal, calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alt destinaie, la momentul vn0rii sale de ctre proprietar, re0ult din certificatul de urbanism. Fn situaia n care livrarea unui teren pe care se afl o construcie are loc ulterior livrrii construciei sau independent de livrarea construciei, livrarea fiind reali0at de persoana care deine titlul de proprietate asupra construciei ori de alt persoan care deine numai titlul de proprietate asupra terenului, se consider c are loc livrarea unui teren construibil n sensul art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal.

Norme metodologice +R,. 111 al. g# !@C1. Fn ca0ul livrrii de bunuri a cror ac3i0iie a fcut obiectul limitrilor speciale ale dreptului de deducere conform art. 112C1 din =odul fiscal, scutirea prev0ut la art. 111 alin. " # lit. g# din =odul fiscal se aplic numai n situaia n care ac3i0iia bunurilor a fcut obiectul limitrii totale a dreptului de deducere conform art. 112C1 din =odul fiscal. Icutirea nu se aplic pentru livrarea bunurilor a cror ac3i0iie a fcut obiectul restricionrii la 20H a dreptului de deducere, conform prevederilor art. 112C1 din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. 111 al.! !D. "1# Fn sensul art. 111 alin. "!# din =odul fiscal /i fr s contravin prevederilor art. 1<1 din =odul fiscal, orice persoan impo0abil stabilit n Romnia poate opta pentru ta%area oricreia dintre operaiunile scutite de ta% prev0ute la art. 111 alin. " # lit. e# din =odul fiscal, n ceea ce prive/te un bun imobil sau o parte a acestuia. " # Fn aplicarea alin. "1#, un bun imobil repre0int o construcie care are nelesul prev0ut la art. 111 alin. " # lit. f# pct. din =odul fiscal /i orice teren. "!# &piunea prev0ut la alin. "1# se va notifica organelor fiscale competente pe formularul pre0entat n ane%a nr. 1 la pre0entele norme metodologice /i se va e%ercita de la data nscris n notificare. & copie de pe notificare va fi transmis clientului. .epunerea cu ntr0iere a notificrii nu va anula dreptul persoanei impo0abile de a aplica regimul de ta%are /i nici dreptul de deducere e%ercitat de beneficiar n condiiile art. 112 - 11@C1 din =odul fiscal. .reptul de deducere la beneficiar ia na/tere /i poate fi e%ercitat la data la care intervine e%igibilitatea ta%ei, /i nu la data primirii copiei de pe notificarea transmis de vn0tor. Fn situaia n care opiunea se e%ercit numai pentru o parte din bunul imobil, aceast parte din bunul imobil care se intenionea0 a fi utili0at pentru operaiuni ta%abile se va comunica n notificarea transmis organului fiscal. "1# :ersoana impo0abil stabilit n Romnia, nenregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, va solicita nregistrarea, dac optea0 pentru ta%are, /i va depune /i notificarea prev0ut n ane%a nr. 1 la pre0entele norme metodologice. &piunea de nregistrare n scopuri de ta% nu ine loc de opiune de ta%are a operaiunilor prev0ute la alin. "1#. "2# :ersoana impo0abil care a optat pentru regimul de ta%are n condiiile alin. "1# poate aplica regimul de scutire de ta% prev0ut la art. 111 alin. " # lit. e# din =odul fiscal de la data nscris n notificarea prev0ut la alin. "@#. "<# :ersoanele impo0abile care au depus notificri pentru ta%area operaiunilor de nc3iriere, concesionare sau arendare de bunuri imobile, nainte de data aderrii, nu mai au obligaia s aplice acest regim de ta%are pe o perioad de 2 ani de la data nscris n notificare, dac depun notificarea pentru renunarea la regimul de ta%are prev0ut la alin. "@#, /i nu este necesar modificarea notificrii n sensul menionrii suprafeei bunului imobil, n loc de procent din bunul imobil, conform meniunilor din ane%a nr. 1 la pre0entele norme metodologice. "@# :ersoana impo0abil va notifica organele fiscale competente cu privire la anularea opiunii, prin formularul pre0entat n ane%a nr. la pre0entele norme metodologice. +plicarea scutirii de ta% este permis de la data nscris n notificare. "D# Fn ca0ul n care opiunea prev0ut la alin. "1# se e%ercit de ctre o persoan impo0abil care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a ta%ei aferente imobilului sau prii din imobil care face obiectul opiunii, persoana impo0abil va efectua o ajustare n favoarea sa n condiiile prev0ute la art. 11) din =odul fiscal, dac bunul se afl n cadrul perioadei de ajustare.

61*

")# &rice persoan impo0abil care aplic regimul de scutire prev0ut de art. 111 alin. " # lit. e# din =odul fiscal /i care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a ta%ei aferente bunului imobil sau prii din bunul imobil va efectua ajustarea ta%ei deduse conform art. 11) din =odul fiscal, dac bunul se afl n cadrul perioadei de ajustare. "10# :rin e%cepie de la prevederile alin. "D# /i ")#, pentru operaiunile prev0ute la art. 111 alin. " # lit. e# din =odul fiscal cu bunuri imobile sau pri ale acestora, construite, ac3i0iionate, transformate sau moderni0ate, nainte de data aderrii se aplic prevederile tran0itorii ale art. 1<1 din =odul fiscal referitoare la ajustarea dreptului de deducere a ta%ei pe valoarea adugat. "11# Fn ca0ul notificrilor prev0ute la alin. "!# /i "@# depuse dup data de 1 ianuarie 010 inclusiv, pentru operaiunile prev0ute la art. 111 alin. " # lit. e# din =odul fiscal, care au fost efectuate n anii precedeni sau au nceput n anii precedeni /i sunt nc n derulare dup data de 1 ianuarie 010, se aplic prevederile legale n vigoare la momentul depunerii notificrii. "1 # &rganele de inspecie fiscal vor permite, n timpul desf/urrii controlului, depunerea de notificri pentru ta%area operaiunilor prev0ute la art. 111 alin. " # lit. e# din =odul fiscal, dac persoana impo0abil a aplicat regimul de ta%are, dar nu a depus notificare, indiferent dac inspecia fiscal are loc la persoana impo0abil care a reali0at operaiunile prev0ute la art. 111 alin. " # lit. e# din =odul fiscal sau la beneficiarul acestor operaiuni. +celea/i prevederi se aplic corespun0tor /i pentru notificarea prev0ut la alin. "@#. !). "1# Fn sensul art. 111 alin. "!# din =odul fiscal, orice persoan impo0abil stabilit n Romnia poate opta pentru ta%area operaiunilor scutite prev0ute la art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal n ceea ce prive/te un bun imobil sau o parte a acestuia. " # &piunea de ta%are prev0ut la alin. "1# nu se va aplica la transferul titlului de proprietate asupra bunurilor imobile de ctre persoanele care au aplicat regimul de scutire prev0ut la art. 111 alin. " # lit. e# din =odul fiscal pentru leasingul cu bunuri imobile. "!# &piunea prev0ut la alin. "1# se notific organelor fiscale competente pe formularul pre0entat n ane%a nr. ! la pre0entele norme metodologice /i se e%ercit pentru bunurile imobile menionate n notificare. &piunea se poate e%ercita /i numai pentru o parte a acestor bunuri. .epunerea cu ntr0iere a notificrii nu va conduce la anularea opiunii de ta%are e%ercitate de vn0tor /i nici la anularea dreptului de deducere e%ercitat de beneficiar n condiiile art. 112 - 11@C1 din =odul fiscal. 6otificarea trebuie transmis n copie /i cumprtorului. .reptul de deducere la beneficiar ia na/tere /i poate fi e%ercitat la data la care intervine e%igibilitatea ta%ei, /i nu la data primirii copiei de pe notificarea transmis de vn0tor. "1# Fn ca0ul n care opiunea prev0ut la alin. "1# se refer numai la o parte a bunurilor imobile, aceast parte care va fi vndut n regim de ta%are, identificat cu e%actitate, va fi nscris n notificarea prev0ut la alin. "!#. .ac, dup depunerea notificrii, persoana impo0abil dore/te s renune la opiunea de ta%are, n ca0ul n care livrarea bunului nu a avut loc, va transmite o n/tiinare scris n acest sens organelor fiscale competente. "2# Fn ca0ul n care opiunea prev0ut la alin. "1# se e%ercit de ctre o persoan impo0abil care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a ta%ei aferente bunului ce face obiectul opiunii, aceast persoan impo0abil va efectua o ajustare n favoarea sa n conformitate cu prevederile art. 11) din =odul fiscal, dac bunul se afl n cadrul perioadei de ajustare. "<# &rice persoan impo0abil care aplic regimul de scutire prev0ut de art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal /i care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a ta%ei aferente bunului imobil va efectua ajustarea ta%ei deduse conform art. 11) din =odul fiscal, dac bunul se afl n cadrul perioadei de ajustare. "@# :rin e%cepie de la prevederile alin. "2# /i "<#, pentru operaiunile prev0ute la art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal cu bunuri imobile, construite, ac3i0iionate, transformate sau moderni0ate nainte de data aderrii, se aplic prevederile tran0itorii ale art. 1<1 din =odul fiscal, referitoare la ajustarea dreptului de deducere a ta%ei pe valoarea adugat. "D# Fn ca0ul notificrii depuse dup data de 1 ianuarie 010 inclusiv, pentru operaiunile prev0ute la art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal, care au fost efectuate n anii precedeni, se aplic prevederile legale n vigoare la momentul depunerii notificrii. ")# &rganele de inspecie fiscal vor permite, n timpul desf/urrii controlului, depunerea de notificri pentru ta%area operaiunilor prev0ute la art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal, dac persoana impo0abil a aplicat regimul de ta%are, dar nu a depus notificare, indiferent dac inspecia fiscal are loc la persoana impo0abil care a reali0at operaiunile prev0ute la art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal sau la beneficiarul acestor operaiuni. 10. "1# =u e%cepia situaiilor prev0ute la art. 111 alin. "!# din =odul fiscal, persoanele impo0abile nu pot aplica ta%area pentru operaiunile scutite prev0ute de art. 111 din =odul fiscal. .ac o persoan impo0abil a facturat n mod eronat cu ta% livrri de bunuri /i sau prestri de servicii scutite conform art. 111 din =odul fiscal, este obligat s storne0e facturile emise n conformitate cu prevederile art. 12) din =odul fiscal. Meneficiarii unor astfel de operaiuni nu au dreptul de deducere sau de rambursare a ta%ei

617

aplicate n mod eronat pentru o astfel de operaiune scutit. +ce/tia trebuie s solicite furni0orului/prestatorului stornarea facturii cu ta% /i emiterea unei noi facturi fr ta%. " # Fn ca0ul operaiunilor scutite de ta% pentru care prin opiune se aplic regimul de ta%are conform prevederilor art. 111 alin. "!# din =odul fiscal, nu se aplic prevederile alin. "1#, fiind aplicabile prevederile pct. !D /i !). :rin e%cepie, prevederile alin. "1# se aplic atunci cnd persoana impo0abil care a reali0at operaiunile prev0ute la art. 111 alin. " # lit. e# /i f# din =odul fiscal nu a depus notificrile prev0ute la pct. !D /i !), dar a ta%at operaiunile /i nu depune notificarea n timpul inspeciei fiscale.

Norme metodologice" +R,. 11 eC1# 10C1. Icutirea prev0ut la art. 11 alin. "1# lit. eC1# din =odul fiscal se acord de ctre direciile judeene /i a municipiului Mucure/ti pentru acci0e /i operaiuni vamale, birourile vamale de frontier /i de interior /i punctele vamale, pe ba0a avi0ului Ainisterului +facerilor $%terne privind respectarea limitelor /i condiiilor preci0ate n :rotocolul din D aprilie 1)<2 privind privilegiile /i imunitile =omunitilor $uropene sau n acordurile de sediu, n msura n care nu conduc la denaturarea concurenei..

Norme metodologice" +R,. 11 f# 11. Icutirea prev0ut la art. 11 alin. "1# lit. f# din =odul fiscal se acord de ctre direciile judeene /i a municipiului Mucure/ti pentru acci0e /i operaiuni vamale, birourile vamale de frontier /i de interior /i punctele vamale, pe ba0a avi0ului Ainisterului +facerilor $%terne privind respectarea limitelor /i condiiilor preci0ate n conveniile de nfiinare a acestor organi0aii sau n acordurile de sediu..

Norme metodologice" +R,. 11 3# 1 . Fn sensul art. 11 alin. "1# lit. 3# din =odul fiscal, bunurile reimportate beneficia0 de scutirea de ,-+ n msura n care sunt scutite de ta%e vamale potrivit legislaiei vamale care se refer la mrfurile reintroduse pe teritoriul =omunitii, respectiv art. 1D2 - 1D@ din Regulamentul "=$# nr. .)1!/) al =onsiliului din 1 octombrie 1)) de instituire a =odului -amal =omunitar.

Norme metodologice" +R,. 11 i# 1!. "1# Fn sensul art. 11 alin. "1# lit. i# din =odul fiscal, scutirea parial de la plata ta%ei, respectiv pentru valoarea bunurilor n momentul e%portului, se acord pentru* a# reimportul bunurilor care au fost reparate n afara =omunitiiB b# reimportul bunurilor care au fost prelucrate sau evaluate n afara =omunitii, inclusiv asamblate sau montateB c# reimportul de pri de bunuri sau piese de sc3imb care au fost e%portate n afara =omunitii pentru a fi ncorporate n aceste bunuriB d# reimportul bunurilor re0ultate din transformarea bunurilor e%portate n afara =omunitii n vederea acestei transformri. " # Icutirea parial menionat la alin. "1# se acord n urmtoarele condiii*

618

a# bunurile trebuie s fi fost e%portate din Romnia sau din alt stat membru, n afara =omunitii, dup plasarea acestora n regim de perfecionare pasivB b# e%portul /i reimportul bunurilor trebuie efectuate de aceea/i persoan. "!# :entru evitarea dublei impo0itri, atunci cnd beneficiarul serviciilor este o persoan impo0abil stabilit n Romnia, inclusiv o persoan juridic neimpo0abil nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! sau 12!C1 din =odul fiscal, pentru serviciile prestate n afara =omunitii se aplic prevederile art. 1!! alin. " # din =odul fiscal. =ontravaloarea acestor servicii nu va fi inclus n ba0a de impo0itare a reimportului menionat la alin. "1#. +mbalajele sau alte bunuri utili0ate, n legtur direct cu bunurile asupra crora au fost reali0ate lucrrile menionate la alin. "1#, sau bunurile ncorporate n acestea sunt accesorii serviciilor reali0ate /i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului prestat. Ma0a de impo0itare a ,-+ pentru aceste servicii va cuprinde /i eventualele ta%e, impo0ite, prelevri care sunt percepute pentru importul bunurilor accesorii serviciilor. "1# +tunci cnd beneficiarul serviciilor prestate n afara =omunitii este o persoan neimpo0abil, inclusiv persoana juridic neimpo0abil care nu este nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! sau 12!C1 din =odul fiscal, ba0a de impo0itare a reimportului menionat la alin. "1# este constituit din valoarea serviciilor prestate n afara =omunitii, la care se adaug elementele care nu sunt deja cuprinse n aceast valoare, conform art. 1!) alin. " # din =odul fiscal. "2# Icutirea total se acord pentru reimportul de bunuri care deja au fost supuse n afara =omunitii uneia sau mai multor operaiuni, n condiiile n care acelea/i operaiuni efectuate n Romnia nu ar fi fost ta%ate.

Norme metodologice" +R,. 11 l# 11. Icutirea menionat la art. 11 alin. "1# lit. l# din =odul fiscal se acord n ca0urile n care importul este urmat de livrarea bunurilor scutite n temeiul art. 11! alin. " # din =odul fiscal, numai dac, la data importului, importatorul a pus la dispo0iia organelor vamale cel puin informaiile urmtoare* a# codul su de nregistrare n scopuri de ,-+ atribuit conform art. 12! din =odul fiscalB b# codul de nregistrare n scopuri de ,-+ al clientului cruia i sunt livrate produsele n conformitate cu art. 11! alin. " # lit. a# din =odul fiscal, atribuit n alt stat membru, sau codul su de nregistrare n scopuri de ,-+, atribuit n statul membru n care se nc3eie e%pedierea sau transportul produselor, atunci cnd acestea sunt transferate n conformitate cu art. 11! alin. " # lit. d# din =odul fiscalB c# dovada faptului c produsele importate urmea0 s fie transportate sau e%pediate din statul membru n care se face importul spre un alt stat membru n aceea/i stare n care se aflau n momentul importului..

Norme metodologice +R,. 111. 11C1. "1# Icutirile de ta% pe valoarea adugat prev0ute la art. 111 din =odul fiscal nu se aplic n ca0ul regimurilor vamale suspensive care nu se regsesc la alin. "1# lit. a# al aceluia/i articol, cum sunt cele de admitere temporar cu e%onerare parial de drepturi de import, transformare sub control vamal, perfecionare activ n sistemul de rambursare. " # Fn sensul art. 111 alin. "1# lit. a# pct. @ din =odul fiscal, prin ape teritoriale se nelege marea teritorial a Romniei, astfel cum este definit la art. alin. "1# din ?egea nr. 1@/1))0 privind regimul juridic al apelor maritime interioare, al mrii teritoriale, al 0onei contigue /i al 0onei economice e%clusive ale Romniei, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare.

Norme metodologice"

6,-

+R,. 112 12. "1# Fn sensul art. 112 alin. "1# din =odul fiscal, orice persoan impo0abil are dreptul s deduc ta%a pentru ac3i0iiile efectuate de aceasta nainte de nregistrarea acesteia n scopuri de ,-+, conform art. 12! din =odul fiscal, din momentul n care aceast persoan intenionea0 s desf/oare o activitate economic, cu condiia s nu se dep/easc perioada prev0ut la art. 11@C1 alin. " # din =odul fiscal. >ntenia persoanei trebuie evaluat n ba0a elementelor obiective, cum ar fi faptul c aceasta ncepe s angaje0e costuri /i/sau s fac investiii pregtitoare necesare iniierii acestei activiti economice. .educerea se e%ercit prin nscrierea ta%ei deductibile n decontul de ta% prev0ut la art. 12<C din =odul fiscal, depus dup nregistrarea persoanei impo0abile n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal. Fn ca0ul persoanelor impo0abile nestabilite pe teritoriul Romniei se aplic prevederile art. 11@C din =odul fiscal n perioada n care nu au fost nregistrate n scopuri de ta% conform art. 12! din =odul fiscal, n situaia n care persoanele respective au solicitat rambursarea ta%ei n ba0a art. 11@C din =odul fiscal /i n perioada respectiv ndeplineau condiiile pentru a beneficia de rambursare conform prevederilor art. 11@C din =odul fiscal. :ersoanele impo0abile nestabilite n Romnia, dar nregistrate n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, aplic prevederile art. 11@C1 din =odul fiscal inclusiv pentru ac3i0iiile efectuate nainte de nregistrarea n scopuri de ,-+, n situaia n care pentru respectivele ac3i0iii nu au solicitat rambursarea ta%ei conform art. 11@C din =odul fiscal. " # :entru e%ercitarea dreptului de deducere prev0ut la alin. "1# trebuie ndeplinite condiiile /i formalitile prev0ute la art. 112 - 11@C1 din =odul fiscal. .reptul de deducere pentru ac3i0iiile de bunuri efectuate nainte de nregistrarea n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal poate fi e%ercitat de persoana impo0abil c3iar dac factura nu conine meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de ,-+ atribuit beneficiarului conform art. 12! din =odul fiscal. :rin e%cepie de la prevederile art. 122 alin. "1)# din =odul fiscal, factura nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de ,-+ pentru operaiunile efectuate nainte de nregistrarea n scopuri de ,-+ a persoanei impo0abile conform art. 12! din =odul fiscal. "!# Fn ca0ul micilor ntreprinderi care au aplicat regimul special de scutire n conformitate cu prevederile art. 12 din =odul fiscal /i care se nregistrea0 n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, ta%a pentru ac3i0iii efectuate nainte de nregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. <1 alin. "10# "1 # /i pct. < alin. "2# - "@#. "1# Fn aplicarea prevederilor art. 112 alin. "1C1# din =odul fiscal, n ca0ul bunurilor supuse e%ecutrii silite pentru care se aplic procedura prev0ut la pct. @! alin. "1# - ")# se acord dreptul de deducere a ta%ei, n limitele /i n condiiile prev0ute la art. 112 - 11@C1 din =odul fiscal, pentru ac3i0iiile efectuate de o persoan impo0abil de la un contribuabil a crui nregistrare n scopuri de ,-+ a fost anulat conform art. 12! alin. ")# lit. a# - e# din =odul fiscal, dac livrarea bunurilor ar fi fost ta%abil, prin efectul legii ori prin opiune, conform art. 11 alin. "1C # /i "1C1# din =odul fiscal. "2# .reptul de deducere poate fi e%ercitat de persoana impo0abil n situaiile prev0ute la alin. "1#, c3iar dac factura pentru ac3i0iiile de bunuri efectuate nu conine meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de ,-+ atribuit furni0orului conform art. 12! din =odul fiscal. "<# Fn ca0ul imobili0rilor n curs de e%ecuie care nu se mai finali0ea0, n ba0a unei deci0ii de abandonare a e%ecutrii lucrrilor de investiii, fiind scoase din eviden pe seama conturilor de c3eltuieli, persoana impo0abil /i poate pstra dreptul de deducere e%ercitat n ba0a art. 112 alin. " # din =odul fiscal, indiferent dac sunt sau nu valorificate prin livrarea imobili0rilor ca atare ori dup casare, dac din circumstane care nu depind de voina sa persoana impo0abil nu utili0ea0 niciodat aceste bunuri/servicii pentru activitatea sa economic, astfel cum a fost pronunat ;otrrea =urii $uropene de Kustiie n =au0a =-!@/)2 Itatul Melgian mpotriva (3ent =oal ,erminal 6-. .reptul de deducere poate fi pstrat /i n alte situaii n care ac3i0iiile de bunuri/servicii pentru care dreptul de deducere a fost e%ercitat conform art. 112 alin. " # din =odul fiscal nu sunt utili0ate pentru activitatea economic a persoanei impo0abile, din motive obiective, care nu depind de voina sa, astfel cum a fost pronunat ;otrrea =urii $uropene de Kustiie n =au0a =-110/)1 >ntercommunale voor 0eeLateront0ilting ">6O&# mpotriva Itatului Melgian. Fn ca0ul ac3i0iiei unei suprafee de teren mpreun cu construcii edificate pe aceasta, persoana impo0abil are dreptul de a deduce ta%a pe valoarea adugat aferent acestei ac3i0iii, inclusiv ta%a aferent construciilor care urmea0 a fi demolate, dac face dovada inteniei, confirmat cu elemente obiective, c suprafaa de teren pe care erau edificate construciile continu s fie utili0at n scopul operaiunilor sale ta%abile, cum ar fi, de e%emplu, edificarea altor construcii destinate unor operaiuni ta%abile, astfel cum a fost pronunat ;otrrea =urii $uropene de Kustiie n =au0a =- 2@/11 (ran -ia Aoine/ti. "@# Kustificarea inteniei persoanei impo0abile de a reali0a operaiuni cu drept de deducere n ca0ul livrrii de bunuri imobile care nu mai ndeplinesc condiiile de a fi considerate noi n sensul art. 111 alin. " #

6,1

lit. f# din =odul fiscal /i al nc3irierii de bunuri imobile, anterior momentului livrrii/nc3irierii acestora, se reali0ea0 prin depunerea notificrilor prev0ute n ane%a nr. 1 sau, dup ca0, n ane%a nr. la pre0entele norme, n vederea e%ercitrii opiunii de ta%are a operaiunilor respective n conformitate cu art. 111 alin. "!# din =odul fiscal, astfel cum a fost pronunat ;otrrea =urii $uropene de Kustiie n =au0a =- <D/D! ..+. Rompelman /i $.+. Rompelman - -an .eelen mpotriva Ainister van Jinancien. &rganele de inspecie fiscal vor permite n timpul desf/urrii controlului depunerea acestor notificri. "D# :revederile art. 112 alin. "1C1# din =odul fiscal se aplic numai n ca0ul operaiunilor ta%abile, pentru care furni0orul/prestatorul aplic sistemul ,-+ la ncasare, ca0 n care acesta trebuie s nscrie n factur aceast meniune conform prevederilor art. 122 alin. "1)# lit. p# din =odul fiscal. Fn situaia n care furni0orul/prestatorul este nscris n Registrul persoanelor impo0abile care aplic sistemul ,-+ la ncasare la data emiterii unei facturi, dar omite s nscrie meniunea E,-+ la ncasareE, de/i operaiunea respectiv nu este e%clus de la aplicarea sistemului ,-+ la ncasare conform prevederilor art. 1!1C alin. "<# din =odul fiscal, beneficiarul are obligaia s e%ercite dreptul de deducere n conformitate cu prevederile art. 112 alin. "1C1# din =odul fiscal, cu e%cepia situaiei n care sunt aplicabile prevederile art. 12<C! alin. "11C1# din =odul fiscal. :revederile art. 112 alin. "1C1# din =odul fiscal nu se aplic n ca0ul operaiunilor pentru care furni0orul/prestatorul nu trebuie s aplice sistemul ,-+ la ncasare potrivit prevederilor art. 1!1C alin. "<# din =odul fiscal care sunt supuse la furni0or/prestator regulilor generale de e%igibilitate conform prevederilor art. 1!1C alin. "1# /i " # /i prevederilor art. 112 alin. "1# din =odul fiscal la beneficiar. ")# :revederile art. 112 alin. "1C1# din =odul fiscal se aplic inclusiv de ctre beneficiarii persoane impo0abile care au sediul activitii economice n afara Romniei, dar care sunt nregistrate n Romnia n scopuri de ,-+, conform art. 12! din =odul fiscal, indiferent dac sunt sau nu stabilite n Romnia conform art. 1 2C1 alin. " # lit. b# din =odul fiscal. "10# :revederile art. 112 alin. "1C1# /i "1C # din =odul fiscal referitoare la amnarea dreptului de deducere pn n momentul n care ta%a aferent bunurilor/serviciilor este pltit furni0orului/prestatorului se aplic numai pentru ta%a care ar fi deductibil potrivit prevederilor art. 112 alin. " # - "1C1#, art. 112C1, 11@ /i 11@C1 din =odul fiscal. :ersoanele impo0abile care se afl n situaiile prev0ute la art. 112 alin. "1C1# /i "1C # din =odul fiscal /i ac3i0iionea0 bunuri/servicii pentru care ta%a nu este deductibil conform art. 112 alin. " # - "2#, art. 112C1 /i 11@ din =odul fiscal nu vor reflecta ca ta% nee%igibil ta%a nedeductibil, indiferent dac ta%a aferent este sau nu ac3itat. "11# :entru determinarea ta%ei deductibile n conformitate cu prevederile art. 112 alin. "1C1# /i "1C # din =odul fiscal aferente plii contravalorii integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii se aplic procedeul de calcul prev0ut la art. 1!1C alin. "D# din =odul fiscal. $%emplu* Iocietatea +, care aplic sistemul ,-+ la ncasare, avnd perioada fiscal luna calendaristic, emite o factur pentru o livrare de bunuri n valoare de !.000 lei plus ,-+ @ 0 lei n data de 11 mai 01! ctre societatea M. .ac ta%a nu se ac3it n aceea/i perioad fiscal se nregistrea0 n contul 11 D E,-+ nee%igibilE. Fn data de 2 iulie 01!, societatea M plte/te parial prin e%tras bancar suma de 1.!00 lei. ,a%a deductibil aferent acestei pli se calculea0 astfel* 1.!00 % 1/1 1 P 2 lei /i se evidenia0 n debitul contului 11 < E,-+ deductibilE, concomitent cu evidenierea n creditul contului 11 D E,-+ nee%igibilE. "1 # Fn sensul art. 112 alin. "1C1# /i "1C # din =odul fiscal, se consider c ta%a a fost pltit furni0orului/prestatorului n situaia n care se stinge obligaia de plat ctre furni0or/prestator, c3iar dac plata este fcut ctre un ter. "1!# Fn scopul aplicrii prevederilor art. 112 alin. "1C1# /i "1C # din =odul fiscal* a# n ca0ul n care plata se efectuea0 prin instrumente de plat de tip transfer-debit, respectiv cec, cambie /i bilet la ordin, data plii contravalorii totale/pariale a ac3i0iiilor de bunuri/prestrii de servicii efectuate de la/de persoana care aplic sistemul ,-+ la ncasare, este* 1. data nscris n e%trasul de cont sau alt document asimilat acestuia n situaia n care cumprtorul este emitentul instrumentului de plat, indiferent dac ncasarea este efectuat de furni0or/prestator ori de alt persoanB . data girului ctre furni0or/prestator, n situaia n care cumprtorul nu este emitentul instrumentului de plat, n acest scop fiind obligatorie pstrarea unei copii a instrumentului de plat n care este menionat /i persoana ctre care a fost girat instrumentul de platB b# n situaia n care plata s-a efectuat prin carduri de debit sau de credit de ctre cumprtor, data plii este data nscris n e%trasul de cont ori alt document asimilat acestuia. >ndisponibili0area sumelor, evideniat n e%trasul de cont, nu este considerat platB c# n ca0ul plilor prin banc de tipul transfer-credit, data plii contravalorii totale/pariale a ac3i0iiilor de bunuri/servicii de la/de persoana care aplic sistemul ,-+ la ncasare este data nscris n e%trasul de cont sau alt document asimilat acestuiaB

6,,

d# n ca0ul cesiunii de creane /i al compensrii, se aplic corespun0tor prevederile pct. 1<C alin. ")#, respectiv pct. 1<C alin. "10#, pentru a determina data pliiB e# n ca0ul plii n natur, data plii este data la care intervine faptul generator de ta% pentru livrare/prestarea care repre0int contrapartid pentru ac3i0iia de bunuri/servicii efectuat. "11# Fn ca0ul persoanelor impo0abile care au efectuat ac3i0iii pe perioada n care au aplicat sistemul ,-+ la ncasare sau al celor care au efectuat ac3i0iii de la persoane impo0abile care aplicau sistemul ,-+ la ncasare, pentru care deducerea ta%ei se e%ercit potrivit prevederilor art. 112 alin. "1C1# /i "1C # din =odul fiscal, care sunt scoase din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de ,-+, potrivit art. 12! alin. ")# lit. g# din =odul fiscal, n vederea aplicrii regimului special de scutire prev0ut la art. 12 din =odul fiscal, ta%a neac3itat aferent ac3i0iiilor respective efectuate nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de ,-+ se deduce potrivit prevederilor art. 112 - 11@ din =odul fiscal, la data plii, n situaia n care bunurile ac3i0iionate nu se aflau n stoc la data anulrii nregistrrii n scopuri de ,-+. .educerea se reali0ea0 prin nscrierea sumelor deduse n declaraia depus potrivit prevederilor art. 12<C! alin. ")# lit. c# din =odul fiscal /i restituirea sumelor respective de la bugetul de stat. "12# Fn ca0ul persoanelor impo0abile care au efectuat ac3i0iii pe perioada n care au aplicat sistemul ,-+ la ncasare sau al celor care au efectuat ac3i0iii de la persoane impo0abile care aplicau sistemul ,-+ la ncasare, pentru care deducerea ta%ei se e%ercit potrivit prevederilor art. 112 alin. "1C1# /i "1C # din =odul fiscal, care sunt scoase din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de ,-+, potrivit art. 12! alin. ")# lit. a# - e# din =odul fiscal, ta%a neac3itat aferent ac3i0iiilor respective efectuate nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de ,-+ se deduce potrivit prevederilor art. 112 11@ din =odul fiscal n primul decont de ,-+ sau, dup ca0, ntr-un decont ulterior, dac plata a fost efectuat n perioada n care nu a avut un cod valid de ,-+..

Norme metodologice" +R,. 112C1 12C1. "1# Fn aplicarea art. 112C1 alin. "1# din =odul fiscal, prin c3eltuieli legate de ve3iculele aflate n proprietatea sau n folosina persoanei impo0abile se nelege orice c3eltuieli direct atribuibile unui ve3icul, cum sunt c3eltuielile de reparaii, de ntreinere, c3eltuielile cu lubrifiani, cu piese de sc3imb, c3eltuielile cu combustibilul utili0at pentru funcionarea ve3iculului. 6u repre0int c3eltuieli legate de ve3iculele aflate n proprietatea sau n folosina persoanei impo0abile orice c3eltuieli care nu pot fi direct atribuibile pentru un anumit ve3icul. Fn sensul pre0entelor norme, prin ve3icul se nelege orice ve3icul avnd o mas total ma%im autori0at care nu dep/e/te !.200 9g /i nu are mai mult de ) scaune, inclusiv scaunul /oferului. " # Fn ca0ul ve3iculelor care sunt utili0ate e%clusiv n scopul activitii economice, n sensul art. 112C1 alin. "1# din =odul fiscal, ta%a aferent cumprrii, ac3i0iiei intracomunitare, importului, nc3irierii sau leasingului /i c3eltuielilor legate de aceste ve3icule este deductibil conform regulilor generale prev0ute la art. 112 /i la art. 11< - 11@C1 din =odul fiscal, nefiind aplicabil limitarea la 20H a deducerii ta%ei. 'tili0area n scopul activitii economice a unui ve3icul cuprinde, fr a se limita la acestea* deplasri n ar sau n strintate la clieni/furni0ori, pentru prospectarea pieei, deplasri la locaii unde se afl puncte de lucru, la banc, la vam, la oficiile po/tale, la autoritile fiscale, utili0area ve3iculului de ctre personalul de conducere n e%ercitarea atribuiilor de serviciu, deplasri pentru intervenie, service, reparaii, utili0area ve3iculelor de test-drive de ctre dealerii auto. $ste obligaia persoanei impo0abile s demonstre0e c sunt ndeplinite toate condiiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum re0ult /i din ;otrrea =urii $uropene de Kustiie n =au0a =- <D/D! ..+. Rompelman /i $.+. Rompelman - -an .eelen mpotriva Ainister van Jinancien. Fn vederea e%ercitrii dreptului de deducere a ta%ei orice persoan impo0abil trebuie s dein documentele prev0ute de lege pentru deducerea ta%ei /i s ntocmeasc foaia de parcurs care trebuie s conin cel puin urmtoarele informaii* categoria de ve3icul utili0at, scopul /i locul deplasrii, 9ilometrii parcur/i, norma proprie de consum carburant pe 9ilometru parcurs. "!# Fn ca0ul ve3iculelor utili0ate pentru transportul angajailor la /i de la locul de munc se consider c ve3iculul este utili0at n scopul activitii economice atunci cnd e%ist dificulti evidente n folosirea altor mijloace de transport adecvate, cum ar fi lipsa mijloacelor de transport n comun, decalajul orarului mijloacelor de transport n comun fa de programul de lucru al persoanei impo0abile. Repre0int ve3icule utili0ate de angajator pentru transportul angajailor la /i de la locul de munc ve3iculele utili0ate pentru transportul angajailor de la re/edina acestora/locul convenit de comun acord la locul de munc, precum /i de la locul de munc la re/edina angajailor/locul convenit de comun acord. :rin angajai se nelege salariaii, administratorii societilor comerciale, directorii care /i desf/oar activitatea n ba0a

6,0

contractului de mandat, potrivit legii /i persoanele fi0ice re0idente /i/sau nere0idente deta/ate, potrivit legii, n situaia n care persoana impo0abil suport drepturile legale cuvenite acestora. "1# 'tili0area unui ve3icul n folosul propriu de ctre angajaii unei persoane impo0abile ori pentru a fi pus la dispo0iie n vederea utili0rii n mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri dect desf/urarea activitii sale economice, este denumit n continuare u0 personal. ,ransportul la /i de la locul de munc al angajailor n alte condiii dect cele menionate la alin. "!#, este considerat u0 personal al ve3iculului. Ie consider c un ve3icul nu este utili0at e%clusiv n scopul activitii economice, n sensul art. 112C1 alin. "1# din =odul fiscal, n situaia n care, pe lng utili0area n scopul activitii economice, ve3iculul este utili0at oca0ional sau de o manier continu /i pentru u0 personal. .ac ve3iculul este utili0at att pentru activitatea economic, ct /i pentru u0 personal, se limitea0 la 20H dreptul de deducere a ta%ei aferente cumprrii, ac3i0iiei intracomunitare, importului, nc3irierii sau leasingului /i a ta%ei aferente c3eltuielilor legate de acesta. :ersoana impo0abil care aplic deducerea limitat de 20H nu trebuie s fac dovada utili0rii ve3iculului n scopul activitii economice sau pentru u0 personal cu ajutorul foii de parcurs prev0ute la alin. " #. :rin limitarea la 20H a dreptului de deducere a ta%ei aferente cumprrii, ac3i0iiei intracomunitare, importului, nc3irierii sau leasingului de ve3icule rutiere motori0ate /i a ta%ei aferente c3eltuielilor legate de aceste ve3icule, se nelege limitarea deducerii ta%ei care ar fi deductibil n condiiile prev0ute la art. 112 /i la art. 11< - 11@C1 din =odul fiscal. "2# Fn ca0ul ve3iculelor prev0ute la art. 112C1 alin. "!# lit. b# - f# din =odul fiscal, ta%a aferent cumprrii, ac3i0iiei intracomunitare, importului, nc3irierii sau leasingului /i ta%a aferent c3eltuielilor legate de aceste ve3icule este deductibil conform regulilor generale prev0ute la art. 112 /i la art. 11< 11@C1 din =odul fiscal, nefiind aplicabil limitarea la 20H a deducerii ta%ei, utili0area acestora /i pentru u0 personal fiind considerat neglijabil cu e%cepia situaiei n care se poate face dovada unei practici abu0ive. Fn situaia prev0ut la art. 112C1 alin. "!# lit. a# din =odul fiscal este obligatoriu ca persoana impo0abil s utili0e0e e%clusiv ve3iculul pentru servicii de urgen, servicii de pa0 /i protecie /i servicii de curierat, n vederea deducerii ta%ei aferente cumprrii, ac3i0iiei intracomunitare, importului, nc3irierii sau leasingului /i a ta%ei aferente c3eltuielilor legate de aceste ve3icule conform regulilor generale prev0ute la art. 112 /i la art. 11< - 11@C1 din =odul fiscal. ,otu/i, n ca0ul ve3iculelor prev0ute la art. 112C1 alin. "!# lit. a# din =odul fiscal, nu se aplic limitarea dreptului de deducere a ta%ei dac acestea sunt utili0ate /i pentru alte activiti economice ale persoanei impo0abile, inclusiv pentru activitile prev0ute la art. 112C1 alin. "!# lit. b# - f# din =odul fiscal. "<# Fn scopul aplicrii art. 112C1 alin. "!# lit. a#, b# /i d# din =odul fiscal, termenii /i e%presiile de mai jos au urmtoarele semnificaii* a# ve3iculele utili0ate e%clusiv pentru* "i# servicii de urgen repre0int ve3iculele care pot fi n0estrate sau nu cu ec3ipamente te3nice specifice, ce deservesc personalul speciali0at n vederea unor intervenii de urgen, cum sunt cele asupra reelelor de ga0, energie electric, ap, canali0areB "ii# servicii de pa0 /i protecie repre0int ve3iculele utili0ate n vederea asigurrii siguranei obiectivelor, bunurilor /i valorilor mpotriva oricror aciuni ilicite care le0ea0 dreptul de proprietate, e%istena material a acestora, precum /i protejrii persoanelor mpotriva oricror acte ostile care le pot periclita viaa, integritatea fi0ic sau sntatea, potrivit prevederilor ?egii nr. !!!/ 00! privind pa0a obiectivelor, bunurilor, valorilor /i protecia persoanelor, cu modificrile /i completrile ulterioareB "iii# servicii de curierat repre0int ve3iculele care servesc la primirea, transportul /i distribuirea scrisorilor, coletelor /i pac3etelorB b# ve3iculele utili0ate de agenii de vn0ri repre0int ve3iculele utili0ate n cadrul activitii unei persoane impo0abile de ctre angajaii acesteia care se ocup n principal cu prospectarea pieei, desf/urarea activitii de merc3andising, negocierea condiiilor de vn0are, derularea vn0rii bunurilor/serviciilor, asigurarea de servicii postvn0are /i monitori0area clienilor. $%ercitarea dreptului de deducere n conformitate cu prevederile art. 112C1 alin. "!# lit. b# din =odul fiscal se limitea0 la cel mult un ve3icul utili0at de fiecare agent de vn0riB c# ve3iculele utili0ate de agenii de ac3i0iii repre0int ve3iculele utili0ate n cadrul activitii unei persoane impo0abile de ctre angajaii acesteia care se ocup n principal cu negocierea /i nc3eierea de contracte pentru cumprarea de bunuri /i servicii, ntreinerea ba0ei de date a furni0orilor poteniali sau e%isteni, ntocmirea documentelor administrative pentru cumprri, anali0area cererilor de cumprare /i propunerea ofertei celei mai bune, urmrirea performanelor furni0orilor pentru a atinge obiectivele de calitate, costuri, termene. $%ercitarea dreptului de deducere n conformitate cu prevederile art. 112C1 alin. "!# lit. b# din =odul fiscal se limitea0 la cel mult un ve3icul utili0at de fiecare agent de ac3i0iiiB d# ve3iculele utili0ate pentru prestarea de servicii cu plat repre0int ve3iculele care contribuie n mod esenial la prestarea direct a serviciilor cu plat /i fr de care serviciile nu pot fi efectuate. "@# 'tili0area ve3iculului pentru activitile e%ceptate prev0ute la art. 112C1 alin. "!# din =odul fiscal re0ult, n funcie de fiecare situaie n parte, din informaii cum sunt* obiectul de activitate al persoanei impo0abile, dovada c persoana impo0abil are personal angajat cu calificare n domeniile

6,4

prev0ute de e%cepii, foile de parcurs care trebuie s conin cel puin elementele prev0ute la alin. " # sau orice alte dove0i care pot fi furni0ate. "D# Fncadrarea ve3iculelor n categoriile prev0ute de art. 112C1 din =odul fiscal se reali0ea0 de fiecare persoan impo0abil lund n considerare criteriile prev0ute de =odul fiscal /i de pre0entele norme metodologice. .ac situaia de fapt constatat de organul fiscal este diferit de situaia pre0entat de persoana impo0abil n ce prive/te e%ercitarea dreptului de deducere a ta%ei pentru ve3icule conform art. 112C1 din =odul fiscal, organul fiscal este ndreptit s aprecie0e, n limitele atribuiilor /i competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale /i s adopte soluia admis de lege, ntemeiat pe constatri complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cau0, n conformitate cu prevederile &rdonanei (uvernului nr. ) / 00! privind =odul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare. ")# Fn situaia n care persoanele care ac3i0iionea0 ve3icule sunt persoane care aplic sistemul ,-+ la ncasare sau sunt persoane care ac3i0iionea0 ve3icule de la persoane care aplic sistemul ,-+ la ncasare, se aplic corespun0tor prevederile art. 112 alin. "1C1#/i "1C # din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. 11< 1<. "1# Kustificarea deducerii ta%ei se face numai pe ba0a e%emplarului original al documentelor prev0ute la art. 11< alin. "1# din =odul fiscal care s conin cel puin informaiile prev0ute la art. 122 alin. "1)# din =odul fiscal /i cu dovada plii n ca0ul ac3i0iiilor prev0ute la art. 112 alin. "1C # din =odul fiscal efectuate de ctre persoanele impo0abile care aplic sistemul ,-+ la ncasare, respectiv de ctre persoanele impo0abile care ac3i0iionea0 bunuri/servicii prev0ute la art. 112 alin. "1C1# din =odul fiscal de la persoane impo0abile care au aplicat sistemul ,-+ la ncasare. Jacturile emise n condiiile prev0ute la art. 122 alin. "11#, "1 # /i " 0# din =odul fiscal constituie documente justificative n vederea deducerii ta%ei numai n situaia n care au nscris /i codul de nregistrare n scopuri de ,-+ al beneficiarului. Fn ca0ul pierderii, sustragerii sau distrugerii e%emplarului original al facturii, beneficiarul va solicita emitentului un duplicat al facturii, pe care se va meniona c nlocuie/te factura iniial. Fn ca0ul facturilor emise pe suport 3rtie, duplicatul poate fi o factur nou emis de furni0or/prestator, care s cuprind acelea/i date ca /i factura iniial, /i pe care s se menione0e c este duplicat /i c nlocuie/te factura iniial sau o fotocopie a facturii iniiale, pe care s se aplice /tampila furni0orului/prestatorului /i s se menione0e c este duplicat /i c nlocuie/te factura iniial. Fn ca0ul pierderii, sustragerii sau distrugerii e%emplarului original al declaraiei vamale pentru import ori al documentului pentru regulari0area situaiei, persoana impo0abil va solicita un duplicat certificat de organele vamale. " # Fn ca0ul utili0rii Iistemului romn de procesare automat a declaraiei vamale de import, justificarea deducerii ta%ei se face cu e%emplarul pe suport 3rtie al declaraiei vamale care certific nscrisurile din documentul electronic de import/documentul electronic de import cu elemente de securitate /i siguran pentru care s-a acordat liber de vam, autentificat prin aplicarea semnturii /i a /tampilei lucrtorului vamal. "!# :entru ac3i0iiile de bunuri /i servicii pe ba0 de bonuri fiscale emise n conformitate cu prevederile &rdonanei de urgen a (uvernului nr. D/1))) privind obligaia agenilor economici de a utili0a aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, deducerea ta%ei poate fi justificat cu bonurile fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi simplificate n conformitate cu prevederile art. 122 alin. "11#, "1 # /i " 0# din =odul fiscal dac furni0orul/prestatorul a menionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de nregistrare n scopuri de ,-+ al beneficiarului. :revederile acestui alineat se completea0 cu cele ale pct. 12. "1# Jacturile emise pe numele salariailor unei persoane impo0abile aflai n deplasare n interesul serviciului, pentru transport sau ca0area n 3oteluri ori alte uniti similare, permit deducerea ta%ei pe valoarea adugat de ctre persoana impo0abil dac sunt nsoite de decontul de deplasare. +celea/i prevederi se aplic /i n ca0ul personalului pus la dispo0iie de o alt persoan impo0abil sau pentru administratorii unei societi comerciale. "2# :entru ac3i0iiile de bunuri /i/sau servicii pentru care persoana impo0abil, care este nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, este obligat la plata ta%ei prin mecanismul ta%rii inverse conform art. 121, art. 120 alin. " # - "<# /i art. 12@ alin. "1# din =odul fiscal, nu poate fi anulat dreptul de deducere a ta%ei n situaia n care obligaiile prev0ute la art. 12@ alin. " # sau, dup ca0, la art.

6,6

12@ alin. "2# din =odul fiscal nu au fost ndeplinite, dar ac3i0iiile sunt destinate operaiunilor cu drept de deducere conform art. 112 - 11@ din =odul fiscal /i persoana respectiv deine un document care corespunde cerinelor prev0ute la art. 11< din =odul fiscal. Fn acest sens a fost pronunat 3otrrea =urii $uropene de Kustiie n cau0ele cone%ate =-)2/0@ /i =-)</0@. "<# Fn situaia n care organele fiscale competente, cu oca0ia verificrilor efectuate, constat c nu s-au ndeplinit obligaiile prev0ute la art. 12@ alin. " # sau, dup ca0, la art. 12@ alin. "2# din =odul fiscal, vor proceda astfel* a# dac ac3i0iiile de bunuri /i servicii prev0ute la alin. "2# sunt destinate e%clusiv reali0rii de operaiuni care dau drept de deducere, dispun aplicarea prevederilor art. 12@ alin. " # sau, dup ca0, ale art. 12@ alin. "2# din =odul fiscal n perioada fiscal n care s-a finali0at inspecia fiscalB b# dac ac3i0iiile de bunuri /i servicii prev0ute la alin. "2# sunt destinate reali0rii de operaiuni care sunt supuse pro rata, vor calcula diferena dintre ta%a colectat /i ta%a dedus potrivit pro rata aplicabil la data efecturii operaiunii. Fn ca0ul n care inspecia fiscal are loc n cursul anului fiscal n care operaiunea a avut loc, pentru determinarea diferenei prev0ute se va avea n vedere pro rata provi0orie aplicat. .ac inspecia fiscal are loc ntr-un alt an fiscal dect cel n care a avut loc operaiunea, pentru determinarea diferenei prev0ute se va avea n vedere pro rata definitiv calculat pentru anul n care a avut loc operaiunea. .iferenele astfel stabilite vor fi ac3itate sau, dup ca0, compensate, n conformitate cu normele procedurale n vigoareB c# dac ac3i0iiile de bunuri /i servicii prev0ute la alin. "2# sunt destinate reali0rii de operaiuni care nu dau drept de deducere, vor stabili ta%a datorat bugetului de stat, care va fi ac3itat sau, dup ca0, compensat, n conformitate cu normele procedurale n vigoare. "@# :entru e%ercitarea dreptului de deducere a ta%ei, persoana impo0abil sau persoana juridic neimpo0abil, obligat la plata ta%ei n condiiile art. 120 alin. " # - "1# /i "<# /i art. 121 din =odul fiscal, trebuie s dein o factur care cuprinde cel puin informaiile prev0ute la art. 122 din =odul fiscal ori o autofactur emis n conformitate cu prevederile art. 122C1 alin. "1# sau " # din =odul fiscal. "D# Fn sensul art. 11< alin. "1# lit. c# /i d# din =odul fiscal, prin actul constatator emis de organele vamale se nelege documentul pentru regulari0area situaiei, emis inclusiv ca urmare a unui control vamal. ")# Fn ca0ul ac3i0iiilor efectuate de la persoanele impo0abile nestabilite n Romnia /i scutite de obligaia nregistrrii n scopuri de ,-+ n Romnia conform prevederilor pct. <D alin. "1#, justificarea deducerii ta%ei se face pe ba0a e%emplarului original al facturii prev0ute la pct. <D alin. "1# /i a unei copii de pe deci0ia privind modalitatea de plat a ta%ei pe valoarea adugat pentru livrrile de bunuri /i/sau prestrile de servicii reali0ate oca0ional.

Norme metodologice" +R,. 11@ 1@. "1# Fn aplicarea art. 11@ alin. "!# /i alin. "1# din =odul fiscal, dac bunurile sau serviciile ac3i0iionate pot fi alocate parial activitii care nu d drept de deducere /i parial activitii care d drept de deducere, nu se aplic prevederile art. 11@ alin. "2# din =odul fiscal, respectiv deducerea ta%ei pe ba0 de pro rata. $%emplu* o societate care cumpr o cldire, cunoa/te din momentul ac3i0iionrii acesteia partea din cldire care va fi alocat pentru nc3iriere n regim de scutire /i partea de cldire care va fi alocat pentru nc3iriere n regim de ta%are, va deduce ta%a corespun0toare prii din cldire care urmea0 a fi utili0at pentru nc3iriere n regim de ta%are /i nu va deduce ta%a aferent prii din cldire, care va fi utili0at pentru nc3iriere n regim de scutire. " # Fn sensul art. 11@ alin. "@# lit. c# din =odul fiscal, operaiunile imobiliare repre0int operaiuni de livrare, nc3iriere, leasing, arendare, concesionare /i alte operaiuni similare efectuate n legtur cu bunurile imobile. "!# & operaiune este accesorie activitii principale dac se ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii* a. reali0area acestei operaiuni necesit resurse te3nice limitate privind ec3ipamentele /i utili0area de personalB b. operaiunea nu este direct legat de activitatea principal a persoanei impo0abileB /i c. suma ac3i0iiilor efectuate n scopul operaiunii /i suma ta%ei deductibile aferente operaiunii, sunt nesemnificative.

6,.

"1# :ersoanele impo0abile cu regim mi%t pot opta s nu aplice prevederile art. 11@ n ce prive/te posibilitatea e%ercitrii dreptului de deducere, situaie n care ta%a aferent ac3i0iiilor de bunuri destinate operaiunilor cu sau fr drept de deducere nu va fi dedus. "2# Fn ca0ul n care ulterior depunerii decontului de ta% se constat erori n calculul pro rata definitiv pentru perioade anterioare* a# dac pro rata corect determinat este mai mic dect pro rata utili0at, persoana impo0abil are obligaia s procede0e la regulari0area diferenelor n cadrul perioadei prev0ute la art. 11@C1 alin. " # din =odul fiscalB b# dac pro rata corect determinat este mai mare dect pro rata utili0at, persoana impo0abil are dreptul s procede0e la regulari0area diferenelor n cadrul perioadei prev0ute la art. 11@C1 alin. " # din =odul fiscal. Regulari0area se nscrie n decontul de ta% aferent perioadei fiscale n care sunt constate aceste erori..

Norme metodologice" +R,. 11@C1 1D. "1# :revederile art. 11@C1 alin. " # /i "!# din =odul fiscal se aplic de persoanele impo0abile /i ulterior unui control fiscal, c3iar dac ta%a nscris n facturile pentru ac3i0iii era e%igibil n perioada supus inspeciei fiscale. " # Fn aplicarea art. 11@C1 alin. "!# din =odul fiscal, persoana impo0abil va notifica organele fiscale competente printr-o scrisoare recomandat, nsoit de copii de pe facturi sau alte documente justificative ale dreptului de deducere, faptul c va e%ercita dreptul de deducere dup mai mult de ! ani consecutivi dup anul n care acest drept a luat na/tere

Norme metodologice" +R,. 11@C 1). G# "1# Fn ba0a art. 11@C alin. "1# lit. a# din =odul fiscal orice persoan impo0abil nestabilit n Romnia, dar stabilit n alt stat membru poate beneficia de rambursarea ta%ei pe valoarea adugat aferente importurilor /i ac3i0iiilor de bunuri/servicii efectuate n Romnia. ,a%a pe valoarea adugat se rambursea0 de ctre Romnia, statul membru n care au fost ac3i0iionate bunuri/servicii sau n care s-au efectuat importuri de bunuri, dac persoana impo0abil respectiv ndepline/te cumulativ urmtoarele condiii* a# pe parcursul perioadei de rambursare nu a avut n Romnia sediul activitii sale economice sau un sediu fi% de la care s fi efectuat operaiuni economice sau, n lipsa unor astfel de sedii fi%e, domiciliul sau re/edina sa obi/nuitB b# pe parcursul perioadei de rambursare nu este nregistrat /i nici nu este obligat s se nregistre0e n scopuri de ,-+ n Romnia conform art. 12! din =odul fiscalB c# pe parcursul perioadei de rambursare nu a livrat bunuri /i nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul Romniei, cu e%cepia urmtoarelor operaiuni* 1. prestarea de servicii de transport /i de servicii au%iliare acestora, scutite n temeiul art. 11! alin. "1# lit. c# - m#, art. 111 alin. "1# lit. c# /i art. 111C1 din =odul fiscalB . livrarea de bunuri /i prestarea de servicii ctre o persoan care are obligaia de a plti ,-+ n conformitate cu art. 120 alin. " # - "<# din =odul fiscal. " # 6u se rambursea0* a# ta%a pe valoarea adugat care, conform =odului fiscal, a fost facturat incorectB b# ta%a pe valoarea adugat facturat pentru livrri de bunuri care sunt sau pot fi scutite n temeiul art. 11!, 111 /i 111C1 din =odul fiscalB c# ta%a pe valoarea adugat facturat ageniilor de turism, inclusiv a tur-operatorilor, care aplic regimul special de ta%, conform ec3ivalentului din alt stat membru al art. 12 C1 din =odul fiscalB

6,*

d# ta%a pe valoarea adugat care, conform =odului fiscal, a fost facturat ulterior nregistrrii n Romnia n scopuri de ,-+ a respectivei persoane impo0abile, pentru care se aplic prevederile art. 11@C1 din =odul fiscal. "!# Ie rambursea0 oricrei persoane impo0abile nestabilite n Romnia ta%a pe valoarea adugat aferent ac3i0iiilor de bunuri/servicii, inclusiv ta%a aferent importurilor, efectuate n Romnia, n msura n care bunurile /i serviciile respective sunt utili0ate pentru urmtoarele operaiuni* a# operaiuni re0ultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n afara Romniei, dac ta%a ar fi deductibil, n ca0ul n care aceste operaiuni ar fi fost reali0ate n RomniaB b# operaiuni efectuate ctre o persoan care are obligaia de a plti ,-+ n conformitate cu art. 120 alin. " # - "<# din =odul fiscalB c# prestarea de servicii de transport /i de servicii au%iliare acestora, scutite n temeiul art. 11! alin. "1# lit. c# - m#, art. 111 alin. "1# lit. c# /i art. 111C1 din =odul fiscal. "1# .reptul la rambursarea ta%ei aferente ac3i0iiilor este determinat n temeiul prevederilor art. 112, 112C1 /i 11< din =odul fiscal. "2# :entru a fi eligibil pentru rambursare n Romnia, o persoan impo0abil nestabilit n Romnia trebuie s efectue0e operaiuni care dau dreptul de deducere n statul membru n care este stabilit. Fn ca0ul n care o persoan impo0abil nestabilit n Romnia efectuea0, n statul membru n care este stabilit, att operaiuni care dau drept de deducere, ct /i operaiuni care nu dau drept de deducere n respectivul stat membru, Romnia va rambursa numai acea parte din ,-+ rambursabil conform alin. "!# care corespunde operaiunilor cu drept de deducere. .reptul de rambursare a ta%ei se determin conform alin. "1#, respectiv n acelea/i condiii ca /i cele aplicabile pentru operaiuni care sunt reali0ate n Romnia. "<# :entru a obine o rambursare a ,-+ n Romnia, persoana impo0abil care nu este stabilit n Romnia adresea0 o cerere de rambursare pe cale electronic /i o naintea0 statului membru n care este stabilit, prin intermediul portalului electronic pus la dispo0iie de ctre statul membru respectiv. "@# =ererea de rambursare conine urmtoarele informaii* a# numele /i adresa complet ale solicitantuluiB b# o adres de contact pe cale electronicB c# descrierea activitii economice a solicitantului pentru care sunt ac3i0iionate bunurile /i serviciileB d# perioada de rambursare acoperit de cerereB e# o declaraie din partea solicitantului c nu a livrat bunuri /i nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul Romniei pe parcursul perioadei de rambursare, cu e%cepia operaiunilor prev0ute la alin. "1# lit. c# pct. 1 /i B f# codul de nregistrare n scopuri de ,-+ sau codul de nregistrare fiscal al solicitantuluiB g# datele contului bancar, inclusiv codurile >M+6 /i M>=. "D# Fn afar de informaiile menionate la alin. "@#, cererea de rambursare mai conine, pentru fiecare factur sau document de import, urmtoarele informaii* a# numele /i adresa complet ale furni0orului sau prestatoruluiB b# cu e%cepia importurilor, codul de nregistrare n scopuri de ,-+ al furni0orului sau prestatoruluiB c# cu e%cepia importurilor, prefi%ul statului membru de rambursare n conformitate cu codul >I& !1<< - alfa , respectiv codul R&B d# data /i numrul facturii sau documentului de importB e# ba0a impo0abil /i cuantumul ,-+, e%primate n leiB f# cuantumul ,-+ deductibil, calculat n conformitate cu alin. "!#, "1# /i "2#, e%primat n leiB g# dup ca0, partea de ,-+ deductibil calculat n conformitate cu alin. "2# /i e%primat ca procentB 3# natura bunurilor /i a serviciilor ac3i0iionate, descris conform codurilor de la alin. ")#. ")# Fn cererea de rambursare natura bunurilor /i a serviciilor ac3i0iionate se descrie conform urmtoarelor coduri* 1. combustibilB . nc3iriere de mijloace de transportB !. c3eltuieli legate de mijloace de transport "altele dect bunurile /i serviciile prev0ute la codurile 1 /i #B 1. ta%e rutiere de acces /i ta%a de utili0are a drumurilorB 2. c3eltuieli de deplasare, de e%emplu, cu ta%iul sau cu mijloacele de transport publicB

6,7

<. ca0areB @. servicii de catering /i restaurantB D. acces la trguri /i e%po0iiiB ). c3eltuieli pentru produse de lu%, activiti de divertisment /i spectacoleB 10. altele. Fn ca0ul n care se utili0ea0 codul 10, se specific natura bunurilor livrate /i a serviciilor prestate. "10# Iolicitantul trebuie s furni0e0e pe cale electronic informaii suplimentare codificate cu privire la codurile 1 /i ! prev0ute la alin. ")#, aceste informaii fiind necesare pentru a determina e%istena unor restricii asupra dreptului de deducere. "11# Fn ca0ul n care ba0a de impo0itare de pe o factur sau de pe un document de import este de cel puin ec3ivalentul n lei a 1000 euro ori n ca0ul facturilor pentru combustibil de cel puin 20 euro, n vederea obinerii rambursrii ta%ei pe valoarea adugat, solicitantul trebuie s trimit pe cale electronic copii de pe respectivele facturi sau, dup ca0, documente de import, mpreun cu cererea de rambursare. $c3ivalentul n lei se determin pe ba0a cursului valutar de sc3imb comunicat de Manca 6aional a Romniei valabil la data de 1 ianuarie 010. :entru facturile sau documentele de import a cror valoare nu dep/e/te sumele prev0ute n te0a anterioar, nu este obligatorie transmiterea lor n vederea obinerii rambursrii, cu e%cepia situaiei prev0ute la alin. " #. "1 # Iolicitantul trebuie s furni0e0e o descriere a activitilor sale economice prin utili0area sistemului armoni0at de coduri detaliat la nivelul 1, stabilit n conformitate cu art. !1a alin. "!# al doilea paragraf din Regulamentul "=$# nr. 1.@)D/ 00! al =onsiliului din @ octombrie 00! privind cooperarea administrativ n domeniul ta%ei pe valoarea adugat /i de abrogare a Regulamentului "=$$# nr. 1D/) , cu modificrile ulterioare. "1!# Iolicitantul trebuie s furni0e0e informaiile din cererea de rambursare /i eventualele informaii suplimentare solicitate de organul fiscal competent din Romnia n limba romn. "11# Fn ca0ul n care, ulterior depunerii cererii de rambursare, pro rata de deducere este modificat, ca urmare a calculului pro rata definitiv, solicitantul procedea0 la rectificarea sumei solicitate sau deja rambursate. Rectificarea se efectuea0 printr-o alt cerere de rambursare depus pe parcursul anului calendaristic care urmea0 perioadei de rambursare n cau0 sau, n ca0ul n care solicitantul nu naintea0 nicio cerere de rambursare pe parcursul respectivului an calendaristic, printr-o declaraie separat trimis prin intermediul portalului electronic creat de statul membru n care este stabilit solicitantul. "12# =ererea de rambursare se refer la urmtoarele* a# ac3i0iii de bunuri sau servicii care au fost facturate n perioada de rambursareB b# importuri de bunuri efectuate n perioada de rambursare. "1<# :e lng operaiunile menionate la alin. "12#, cererea de rambursare poate s se refere, de asemenea, la facturi sau documente de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente /i care privesc operaiuni finali0ate pe parcursul anului calendaristic n cau0. "1@# =ererea de rambursare este trimis statului membru n care este stabilit solicitantul, cel tr0iu pn la data de !0 septembrie a anului calendaristic care urmea0 perioadei de rambursare. :rin e%cepie, pentru cererile care se refer la rambursri aferente anului 00), termenul-limit de transmitere este !1 martie 011. Ie consider c cererea a fost depus numai n ca0ul n care solicitantul a furni0at toate informaiile/documentele cerute conform alin. "@# - "10# /i "1 #. Itatul membru n care este stabilit solicitantul i trimite acestuia, de ndat, o confirmare electronic de primire a cererii /i transmite pe cale electronic organului fiscal competent din Romnia cererea de rambursare completat conform alin. "@# ")# /i informaiile/documentele prev0ute la alin. "10# - "1 #. "1D# :erioada pentru care se rambursea0 ta%a pe valoarea adugat este de ma%imum un an calendaristic /i de minimum ! luni calendaristice. =ererile de rambursare pot ns vi0a o perioad mai mic de ! luni n ca0ul n care aceasta repre0int perioada rmas pn la sfr/itul anului calendaristic. "1)# Fn ca0ul n care cererea de rambursare vi0ea0 o perioad de rambursare mai mic de un an calendaristic, dar mai mare de ! luni, cuantumul ,-+ pentru care se solicit o rambursare nu poate fi mai mic dect ec3ivalentul n lei a 100 euro. $c3ivalentul n lei se determin pe ba0a cursului valutar de sc3imb comunicat de Manca 6aional a Romniei valabil la data de 1 ianuarie 010. " 0# Fn ca0ul n care cererea de rambursare se refer la o perioad de rambursare de un an calendaristic sau la perioada rmas dintr-un an calendaristic, cuantumul ,-+ nu poate fi mai mic dect ec3ivalentul n lei a 20 euro. $c3ivalentul n lei se determin pe ba0a cursului valutar de sc3imb comunicat de Manca 6aional a Romniei valabil la data de 1 ianuarie 010. " 1# .up primirea cererii transmise pe cale electronic de autoritatea competent din alt stat membru, organul fiscal competent din Romnia i comunic de ndat solicitantului, pe cale electronic,

6,8

data la care a primit cererea. .eci0ia de aprobare sau respingere a cererii de rambursare se comunic solicitantului n termen de 1 luni de la data primirii cererii, dac nu se solicit informaii suplimentare conform alin. " #. " # Fn ca0ul n care organul fiscal competent din Romnia consider c nu are toate informaiile relevante pentru a lua o deci0ie privind cererea de rambursare n totalitatea ei sau privind o parte a acesteia, poate cere, pe cale electronic, informaii suplimentare, inclusiv copii de pe documentele prev0ute la alin. "11#, de la solicitant sau de la autoritile competente din statul membru de stabilire, dup ca0, pe parcursul perioadei de 1 luni prev0ute la alin. " 1#. Fn ca0ul n care informaiile suplimentare sunt cerute de la o alt surs dect solicitantul sau o autoritate competent dintr-un stat membru, cererea se transmite prin mijloace electronice numai dac destinatarul cererii dispune de astfel de mijloace. .ac este necesar, se pot solicita alte informaii suplimentare. >nformaiile solicitate n conformitate cu pre0entul alineat pot cuprinde depunerea facturii sau a documentului de import respectiv, n original ori n copie, n ca0ul n care e%ist ndoieli ntemeiate cu privire la validitatea sau acurateea unei anumite cereri. Fn acest ca0, plafoanele prev0ute la alin. "11# nu se aplic. " !# >nformaiile solicitate n temeiul alin. " # trebuie furni0ate n termen de o lun de la data la care solicitarea de informaii suplimentare este primit de cel cruia i este adresat. " 1# Fn ca0ul n care organul fiscal competent din Romnia cere informaii suplimentare, acesta comunic solicitantului deci0ia sa de aprobare sau respingere a cererii de rambursare n termen de dou luni de la data primirii informaiilor cerute sau, n ca0ul n care nu a primit rspuns la cererea sa de informaii, n termen de dou luni de la data e%pirrii termenului prev0ut la alin. " !#. =u toate acestea, perioada pentru luarea deci0iei cu privire la cererea de rambursare, n totalitatea ei sau la o parte a acesteia, trebuie s fie ntotdeauna de ma%imum < luni de la data primirii cererii de ctre statul membru de rambursare. Fn ca0ul n care organul fiscal competent din Romnia cere alte informaii suplimentare, acesta comunic solicitantului deci0ia sa privind cererea de rambursare, n totalitatea ei sau privind o parte a acesteia, n termen de D luni de la data primirii cererii. " 2# Fn ca0ul n care cererea de rambursare se aprob, rambursarea sumei aprobate este efectuat cel tr0iu n termen de 10 0ile lucrtoare de la data e%pirrii termenului prev0ut la alin. " 1# sau, n ca0ul n care au fost solicitate informaii suplimentare sau alte informaii ulterioare, a termenelor menionate la alin. " 1#. " <# Rambursarea se efectuea0 n lei ntr-un cont bancar din Romnia sau, la cererea solicitantului, n oricare alt stat membru. Fn acest al doilea ca0, eventualele comisioane bancare de transfer sunt reinute din suma care urmea0 a fi pltit solicitantului. " @# Fn ca0ul n care cererea de rambursare este respins, integral sau parial, organul fiscal competent din Romnia comunic solicitantului motivele respingerii, mpreun cu deci0ia. .eci0ia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare n Romnia. " D# +bsena unei deci0ii privind o cerere de rambursare n termenul prev0ut la alin. " 2#, nu este considerat ca fiind ec3ivalent aprobrii sau respingerii cererii, dar poate fi contestat conform normelor procedurale n vigoare. " )# Fn ca0ul n care o rambursare a fost obinut prin fraud sau printr-o alt metod incorect, organul fiscal competent din Romnia va solicita persoanei impo0abile care a beneficiat de rambursare restituirea sumelor rambursate n mod eronat /i a majorrilor aferente. Fn ca0 de nerestituire a sumelor, organul fiscal competent din Romnia va suspenda orice rambursare ulterioar, ctre persoana impo0abil n cau0 pn la concurena sumei nepltite sau, dac nu e%ist o rambursare ulterioar, va proceda la recuperarea sumelor rambursate eronat /i a majorrilor aferente potrivit prevederilor referitoare la asistena reciproc n materie de colectare. "!0# &rice rectificare fcut n urma unei cereri de rambursare anterioare, n conformitate cu alin. "11# sau, n ca0ul n care o declaraie separat este depus, sub forma unei recuperri sau pli separate, repre0int o majorare sau o reducere a sumei de rambursat. "!1# Fn ca0ul nerespectrii termenului de rambursare prev0ut la alin. " 2# se plte/te o dobnd solicitantului pentru suma ce va fi rambursat dup e%pirarea acestui termen. .obnda se calculea0 ncepnd din 0iua urmtoare ultimei 0ile prev0ute pentru plat n temeiul alin. " 2# pn n 0iua n care suma este efectiv pltit. Ratele dobn0ilor sunt egale cu rata dobn0ii aplicabile rambursrilor de ,-+ ctre persoanele impo0abile stabilite Romnia. "! # Fn ca0ul n care solicitantul nu transmite organului fiscal competent din Romnia, n termenul prev0ut, informaiile suplimentare sau alte informaii solicitate, prevederile alin. "!1# nu se aplic. .e asemenea, prevederile alin. "!1# nu se aplic pn n momentul primirii de ctre statul membru de rambursare a documentelor care trebuie trimise pe cale electronic n temeiul alin. "11#.

60-

"!!# :revederile alin. "1# - "! # se aplic cererilor de rambursare depuse dup !1 decembrie 00). =ererile de rambursare depuse nainte de 1 ianuarie 010 se soluionea0 potrivit prevederilor legale n vigoare la data depunerii lor. "!!C1# Jacturile emise n perioada 1 ianuarie 00) - !1 decembrie 01! inclusiv, care nu au fost ac3itate total/parial pn la data solicitrii rambursrii pot fi cuprinse ntr-o cerere de rambursare depus pn la data de !0 septembrie 011, fr a mai fi necesar dovada ac3itrii facturii. "!1# :revederile alin. "1# - "!!# transpun prevederile .irectivei 00D/)/=$ a =onsiliului din 1 februarie 00D de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea ta%ei pe valoarea adugat, prev0ut n .irectiva 00</11 /=$, ctre persoane impo0abile stabilite n alt stat membru dect statul membru de rambursare, publicat n Kurnalul &ficial al 'niunii $uropene ? 11 din 0 februarie 00D, /i ale .irectivei 010/<</'$ a =onsiliului din 11 octombrie 010 de modificare a .irectivei =onsiliului 00D/)/=$ de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea ta%ei pe valoare adugat, prev0ut n .irectiva 00</11 /=$, ctre persoane impo0abile stabilite n alt stat membru dect statul membru de rambursare, publicat n Kurnalul &ficial al 'niunii $uropene ? @2 din 0 octombrie 010. *. ?a punctul 1), alineatul "1# prima te0, alineatul "!# partea introductiv /i alineatul "12# litera a# au fost modificate prin art. > lit. . pct. 1 din ;otrrea (uvernului nr. @@/ 011 "#. Reproducem mai jos prevederile art. >> alin. "1# din ;otrrea (uvernului nr. @@/ 011 "#.E+R,. >> "1# :revederile art. > lit. . pct. 1 se aplic inclusiv cererilor de rambursare aflate n curs de soluionare la data intrrii n vigoare a pre0entei 3otrri.E 1)C1. "1# =onform art. 11@C alin. " # din =odul fiscal, persoana impo0abil stabilit n Romnia poate beneficia de rambursarea ta%ei pe valoarea adugat aferente importurilor /i ac3i0iiilor de bunuri/servicii, efectuate n alt stat membru, denumit n continuare stat membru de rambursare, n condiiile /i conform procedurilor stabilite de legislaia statului respectiv, care transpune prevederile .irectivei 00D/)/=$ /i ale .irectivei 010/<</'$. " # .reptul la rambursarea ta%ei aferente ac3i0iiilor este determinat conform legislaiei din statul membru de rambursare. "!# :entru a fi eligibil pentru rambursare n statul membru de rambursare, o persoan impo0abil stabilit n Romnia trebuie s efectue0e operaiuni care dau dreptul de deducere n Romnia. Fn ca0ul n care o persoan impo0abil efectuea0 n Romnia att operaiuni care dau drept de deducere, ct /i operaiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din ,-+ rambursabil care corespunde operaiunilor cu drept de deducere. "1# :entru a obine o rambursare a ,-+ n statul membru de rambursare, persoana impo0abil stabilit n Romnia adresea0 o cerere de rambursare pe cale electronic statului membru respectiv pe care o naintea0 organului fiscal competent din Romnia, prin intermediul portalului electronic pus la dispo0iie de acesta. &rganul fiscal competent din Romnia va transmite electronic autoritii competente din statul membru de rambursare cererea de rambursare completat corespun0tor. "2# =ererea de rambursare trebuie s cuprind* a# numele /i adresa complet ale solicitantuluiB b# o adres de contact pe cale electronicB c# descrierea activitii economice a solicitantului pentru care sunt ac3i0iionate bunurile /i serviciileB d# perioada de rambursare acoperit de cerereB e# o declaraie din partea solicitantului c nu a livrat bunuri /i nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul statului membru de rambursare pe parcursul perioadei de rambursare, cu e%cepia serviciilor de transport /i serviciilor au%iliare transportului, scutite n temeiul art. 111, 11<, 11D, 11), 121, 12!, 12) sau 1<0 din .irectiva 00</11 /=$ /i a livrrilor de bunuri /i a prestrilor de servicii ctre o persoan care are obligaia de a plti ,-+ n conformitate cu art. 1)1 - 1)@ /i 1)) din .irectiva 00</11 /=$, astfel cum au fost transpuse n legislaia statutului membru de rambursareB f# codul de nregistrare n scopuri de ,-+ al solicitantuluiB g# datele contului bancar, inclusiv codurile >M+6 /i M>=. "<# Fn afar de informaiile menionate la alin. "2#, cererea de rambursare mai conine, pentru fiecare stat membru de rambursare /i pentru fiecare factur sau document de import, urmtoarele informaii* a# numele /i adresa complet ale furni0orului sau prestatoruluiB b# cu e%cepia importurilor, codul de nregistrare n scopuri de ,-+ sau codul de nregistrare fiscal al furni0orului sau prestatorului, astfel cum au fost alocate de statul membru de rambursareB

601

c# cu e%cepia importurilor, prefi%ul statului membru de rambursare n conformitate cu codul >I& !1<< - alfa , cu e%cepia (reciei care utili0ea0 prefi%ul E$?EB d# data /i numrul facturii sau documentului de importB e# ba0a impo0abil /i cuantumul ,-+ e%primate n moneda statului membru de rambursareB f# cuantumul ,-+ deductibil, e%primat n moneda statului membru de rambursareB g# dup ca0, partea de ,-+ deductibil calculat n conformitate cu alin. "!# /i e%primat ca procentB 3# natura bunurilor /i a serviciilor ac3i0iionate. "@# Fn cererea de rambursare natura bunurilor /i a serviciilor ac3i0iionate se descrie conform codurilor prev0ute la pct. 1) alin. ")#. "D# Fn ca0ul n care, ulterior depunerii cererii de rambursare, pro rata de deducere este modificat conform art. 11@ alin. "D# din =odul fiscal, solicitantul procedea0 la rectificarea sumei solicitate sau deja rambursate. Rectificarea se efectuea0 printr-o cerere de rambursare pe parcursul anului calendaristic care urmea0 perioadei de rambursare n cau0 sau, n ca0ul n care solicitantul nu naintea0 nicio cerere de rambursare pe parcursul respectivului an calendaristic, printr-o declaraie separat trimis prin intermediul portalului electronic creat de Romnia. ")# =ererea de rambursare se refer la urmtoarele* a# ac3i0iii de bunuri sau servicii care au fost facturate pe parcursul perioadei de rambursare, cu condiia ca ,-+ s fi devenit e%igibil naintea sau la momentul facturrii, sau pentru care ,-+ a devenit e%igibil pe parcursul perioadei de rambursare, cu condiia ca ac3i0iiile s fi fost facturate nainte ca ,-+ s devin e%igibilB b# importul de bunuri efectuat pe parcursul perioadei de rambursare. "10# :e lng operaiunile menionate la alin. ")#, cererea de rambursare poate s se refere, de asemenea, la facturi sau documente de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente /i care privesc operaiuni finali0ate pe parcursul anului calendaristic n cau0. "11# =ererea de rambursare este transmis electronic organului fiscal competent din Romnia prin intermediul portalului electronic pus la dispo0iie de acesta, cel tr0iu pn la data de !0 septembrie a anului calendaristic care urmea0 perioadei de rambursare. :rin e%cepie, pentru cererile care se refer la rambursri aferente anului 00), termenul-limit de transmitere este !1 martie 011. &rganul fiscal competent din Romnia va trimite solicitantului, de ndat, o confirmare electronic de primire a cererii. "1 # :erioada de rambursare este de ma%imum un an calendaristic /i de minimum ! luni calendaristice. =ererile de rambursare pot ns vi0a o perioad mai mic de ! luni, n ca0ul n care aceasta repre0int perioada rmas pn la sfr/itul anului calendaristic. "1!# Fn ca0ul n care cererea de rambursare vi0ea0 o perioad de rambursare mai mic de un an calendaristic, dar mai mare de ! luni, cuantumul ,-+ pentru care se solicit o rambursare nu poate fi mai mic de 100 euro sau ec3ivalentul acestei sume n moneda naional a statului de rambursare. "11# Fn ca0ul n care cererea de rambursare se refer la o perioad de rambursare de un an calendaristic sau la perioada rmas dintr-un an calendaristic, cuantumul ,-+ nu poate fi mai mic de 20 euro sau ec3ivalentul acestei sume n moneda naional a statului de rambursare. "12# &rganul fiscal competent din Romnia nu naintea0 cererea statului membru de rambursare n ca0ul n care, pe parcursul perioadei de rambursare, solicitantul se ncadrea0 n oricare dintre situaiile urmtoare* a# nu este persoan impo0abil n sensul ,-+B b# efectuea0 numai livrri de bunuri sau prestri de servicii care sunt scutite de ,-+ fr drept de deducere n temeiul art. 111 din =odul fiscalB c# beneficia0 de scutirea pentru ntreprinderi mici prev0ut la art. 12 din =odul fiscal. "1<# &rganul fiscal competent din Romnia i comunic solicitantului, pe cale electronic, deci0ia pe care a luat-o n temeiul alin. "12#. "1@# =ontestaiile mpotriva deci0iilor de respingere a unor cereri de rambursare pot fi depuse de solicitant n conformitate cu legislaia statului membru de rambursare. Fn ca0ul n care absena unei deci0ii privind o cerere de rambursare n termenele stabilite de .irectiva 00D/)/=$ nu este considerat conform legislaiei statului membru de rambursare ca fiind ec3ivalent unei aprobri sau unui refu0, solicitantul poate recurge la orice proceduri administrative sau judiciare prev0ute de legislaia statului membru de rambursare. Fn ca0ul n care nu sunt prev0ute astfel de proceduri, absena unei deci0ii privind o cerere de rambursare n termenele stabilite de .irectiva 00D/)/=$ este considerat ca fiind ec3ivalent respingerii cererii. "1D# :revederile alin. "1# - "1@# se aplic cererilor de rambursare depuse dup !1 decembrie 00).

60,

20. G# "1# Fn ba0a art. 11@C alin. "1# lit. b# din =odul fiscal persoana impo0abil nenregistrat /i care nu este obligat s se nregistre0e n scopuri de ,-+ n Romnia, nestabilit pe teritoriul 'niunii $uropene, poate solicita rambursarea ta%ei aferente importurilor /i ac3i0iiilor de bunuri mobile corporale /i de servicii, efectuate n Romnia. ,a%a pe valoarea adugat se rambursea0 de ctre Romnia, dac persoana impo0abil respectiv ndepline/te urmtoarele condiii* a# pe parcursul perioadei de rambursare nu a avut n Romnia sediul activitii sale economice sau un sediu fi% de la care s fi efectuat operaiuni economice sau, n lipsa unor astfel de sedii fi%e, domiciliul sau re/edina sa obi/nuitB b# pe parcursul perioadei de rambursare nu a livrat bunuri /i nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul Romniei, cu e%cepia urmtoarelor operaiuni* 1. prestarea de servicii de transport /i de servicii au%iliare acestora, scutite n temeiul art. 11! alin. "1# lit. c# - m#, art. 111 alin. "1# lit. c# /i art. 111C1 din =odul fiscalB . livrarea de bunuri /i prestarea de servicii ctre o persoan care are obligaia de a plti ,-+ n conformitate cu art. 120 alin. " # - "<# din =odul fiscal. " # 6u se va acorda rambursarea pentru* a# ta%a pe valoarea adugat care, conform =odului fiscal, a fost facturat incorectB b# ta%a pe valoarea adugat facturat pentru livrri de bunuri care sunt sau pot fi scutite n temeiul art. 11!, 111 /i 111C1 din =odul fiscalB c# ta%a pe valoarea adugat aferent ac3i0iiilor de bunuri/servicii pentru a cror livrare/prestare nu se acord n Romnia deducerea ta%ei n condiiile art. 112, 112C1 /i 11< din =odul fiscalB d# ta%a pe valoarea adugat care, conform =odului fiscal, a fost facturat ulterior nregistrrii n Romnia n scopuri de ,-+ a respectivei persoane impo0abile, pentru care se aplic prevederile art. 11@C1 din =odul fiscal. "!# Rambursarea prev0ut la alin. "1# se acord pentru* a# operaiuni re0ultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n afara Romniei, dac ta%a ar fi deductibil, n ca0ul n care aceste operaiuni ar fi fost reali0ate n RomniaB b# operaiuni efectuate ctre o persoan care are obligaia de a plti ,-+ n conformitate cu art. 120 alin. " # - "<# din =odul fiscal. "1# :erioada pentru care se rambursea0 ta%a pe valoarea adugat este de ma%imum un an calendaristic /i de minimum ! luni calendaristice. =ererile de rambursare pot ns vi0a o perioad mai mic de ! luni, n ca0ul n care aceasta repre0int perioada rmas pn la sfr/itul anului calendaristic. "2# :entru a ndeplini condiiile pentru rambursare, orice persoan impo0abil prev0ut la alin. "!# trebuie s desemne0e un repre0entant n Romnia n scopul rambursrii. "<# Repre0entantul prev0ut la alin. "2# acionea0 n numele /i n contul persoanei impo0abile pe care o repre0int /i va fi inut rspun0tor individual /i n solidar alturi de persoana impo0abil prev0ut la alin. "!# pentru obligaiile /i drepturile persoanei impo0abile cu privire la cererea de rambursare. "@# Repre0entantul trebuie s ndeplineasc urmtoarele obligaii, n numele /i n contul solicitantului* a# s depun la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ainisterul Jinanelor :ublice, ane%nd toate facturile /i/sau documentele de import n original, care s evidenie0e ta%a a crei rambursare se solicitB b# s pre0inte documente din care s re0ulte c solicitantul este angajat ntr-o activitate economic ce i-ar conferi acestuia calitatea de persoan impo0abil n condiiile art. 1 @ din =odul fiscal, dac ar fi stabilit n Romnia. :rin e%cepie, n ca0ul n care organele fiscale competente dein deja o astfel de dovad, nu este obligatoriu ca persoana impo0abil s aduc noi dove0i pe o perioad de un an de la data pre0entrii respectivelor dove0iB c# s pre0inte o declaraie scris a solicitantului ca n perioada la care se refer cererea de rambursare persoana respectiv nu a efectuat livrri de bunuri sau prestri de servicii ce au avut loc sau au fost considerate ca avnd loc n Romnia, cu e%cepia, dup ca0, a serviciilor prev0ute la alin. " #. "D# :entru a se asigura c o cerere de rambursare este justificat /i pentru a preveni fraudele, organele fiscale competente i vor impune mputernicitului ce solicit o rambursare conform art. 11@C alin. "1# lit. b# din =odul fiscal orice alte obligaii n plus fa de cele prev0ute la alin. "@#. ")# =ererea de rambursare prev0ut la alin. "@# lit. a# va fi aferent facturilor pentru ac3i0iionarea de bunuri sau servicii sau documentelor pentru importuri efectuate n perioada prev0ut la alin. "1#, dar poate fi aferent /i facturilor sau documentelor de import necuprinse nc n cererile anterioare, n msura n care aceste facturi sau documente de import sunt aferente operaiunilor nc3eiate n anul calendaristic la care se refer cererea.

600

"10# =ererea de rambursare prev0ut la alin. "@# lit. a# trebuie depus la autoritatea fiscal competent n termen de ma%imum ) luni de la sfr/itul anului calendaristic n care ta%a devine e%igibil. "11# .ac o cerere se refer la o perioad* a# mai scurt dect un an calendaristic, dar nu mai mic de ! luni, suma pentru care se solicit rambursarea nu poate fi mai mic dect ec3ivalentul n lei a 100 euro, determinat pe ba0a cursului de sc3imb comunicat de Manca 6aional a Romniei valabil la data de 1 ianuarie 010B b# de un an calendaristic sau perioada rmas dintr-un an calendaristic, suma pentru care se solicit rambursarea nu poate fi mai mic dect ec3ivalentul n lei a 20 euro, determinat pe ba0a cursului de sc3imb comunicat de Manca 6aional a Romniei valabil la data de 1 ianuarie 010. "1 # .eci0ia privind cererea de rambursare va fi emis n termen de < luni de la data la care cererea, nsoit de documentele necesare pentru anali0area cererii, se prime/te de organele fiscale competente. Fn ca0ul n care rambursarea este respins parial sau n totalitate, organele fiscale competente vor pre0enta motivele respingerii cererii. .eci0ia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare din Romnia. "1!# Rambursrile se efectuea0 n lei ntr-un cont desc3is n Romnia /i indicat de repre0entant. &rice comisioane bancare se vor suporta de ctre solicitant. "11# &rganele fiscale competente vor marca documentaia ane%at la o cerere de rambursare pentru a mpiedica utili0area acestora pentru o alt cerere. &rganele fiscale competente vor returna aceast documentaie repre0entantului n termen de o lun de la data deci0iei prev0ute la alin. "1 #. "12# +tunci cnd s-a obinut o rambursare n mod fraudulos sau printr-o eroare oarecare, organele fiscale competente vor proceda direct la recuperarea sumelor pltite n mod eronat /i a oricror accesorii aferente de la mputernicit. "1<# Fn ca0ul cererilor frauduloase, organele fiscale competente vor respinge persoanei impo0abile respective orice alt rambursare pe o perioad de ma%imum 10 ani de la data depunerii cererii frauduloase. "1@# ?a cererea unei persoane impo0abile stabilite n Romnia, care dore/te s solicite rambursarea ta%ei ntr-un stat ter, organele fiscale competente vor emite un certificat din care s re0ulte c persoana respectiv este persoana impo0abil nregistrat n scopuri de ta% conform art. 12! din =odul fiscal. "1D# :ersoana impo0abil nenregistrat /i care nu este obligat s se nregistre0e n scopuri de ,-+ /i nu este stabilit pe teritoriul 'niunii $uropene poate solicita rambursarea ta%ei dac, n conformitate cu legile rii unde este stabilit, o persoan impo0abil stabilit n Romnia ar avea acela/i drept de rambursare n ceea ce prive/te ta%a pe valoarea adugat sau alte impo0ite/ta%e similare aplicate n ara respectiv, fapt dovedit prin e%istena unor acorduri/declaraii de reciprocitate semnate de repre0entanii autoritilor competente din Romnia /i din ara solicitantului. Fn vederea semnrii unor astfel de acorduri/declaraii, autoritile competente ale rilor interesate trebuie s se adrese0e Ainisterului Jinanelor :ublice. [rile cu care Romnia a semnat acorduri/declaraii de reciprocitate n ceea ce prive/te rambursarea ta%ei pe valoarea adugat vor fi publicate pe pagina de internet a Ainisterului Jinanelor :ublice. "1)# :revederile alin. "1# - "1D# transpun .irectiva D</2<0/=$$, a treispre0ecea directiv a =onsiliului din 1@ noiembrie 1)D< privind armoni0area legislaiilor statelor membre referitoare la impo0itele pe cifra de afaceri - Iisteme de restituire a ta%ei pe valoarea adugat persoanelor impo0abile care nu sunt stabilite pe teritoriul =omunitii, publicat n Kurnalul &ficial al =omunitilor $uropene ? ! < din 1 noiembrie 1)D<. " 0# Jacturile emise n perioada 1 ianuarie 00) - !1 decembrie 01! inclusiv, care nu au fost ac3itate total/parial pn la data solicitrii rambursrii pot fi cuprinse ntr-o cerere de rambursare depus pn la data de !0 septembrie 011, fr a mai fi necesar dovada ac3itrii facturii, dup ca0, n funcie de limitele instituite prin declaraiile de reciprocitate semnate cu ri tere. *. ?a punctul 20, alineatul "1# prima te0 /i alineatul "1D# prima te0 au fost modificate prin art. > lit. . pct. 12 din ;otrrea (uvernului nr. @@/ 011 "#. Reproducem mai jos prevederile art. >> alin. " # din ;otrrea (uvernului nr. @@/ 011 "#. E" # :revederile art. > lit. . pct. 12 se aplic inclusiv cererilor de rambursare aflate n curs de soluionare la data intrrii n vigoare a pre0entei 3otrri, n limitele instituite prin declaraiile de reciprocitate semnate cu ri tere.E 21. "1# :entru a avea dreptul la rambursare, persoana prev0ut la art. 11@C alin. "1# lit. c# din =odul fiscal va ndeplini urmtoarele obligaii* a# va depune la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ainisterul Jinanelor :ubliceB b# va ane%a factura /i - dup ca0 - documentele de import n original, sau orice alt document care s evidenie0e ta%a ac3itat de aceast persoan pentru ac3i0iia a crei rambursare se solicitB

604

c# va pre0enta dove0i asupra faptului c mijlocul de transport* 1. a fcut obiectul unei livrri intracomunitare scutite de ta% n condiiile art. 11! alin. " # din =odul fiscalB . era un mijloc de transport nou n condiiile art. 1 2C1 alin. "!# din =odul fiscal, la momentul livrrii care re0ult din documentele prev0ute la lit. b#. " # Rambursarea se efectuea0 n termenul prev0ut de normele procedurale n vigoare, care ncepe s curg de la data depunerii cererii /i a tuturor documentelor menionate la alin. "1# lit. b# la organele fiscale competente. Rambursarea se va efectua n lei ntr-un cont din Romnia indicat de persoana prev0ut la alin. "1# /i orice comisioane bancare vor cdea n sarcina solicitantului. "!# &rganele fiscale competente vor marca factura, documentul de import sau orice alt document ane%at la o cerere de rambursare pentru a mpiedica utili0area acestora pentru o alt cerere /i vor returna aceste documente solicitantului. "1# Fn ca0ul n care rambursarea este respins parial sau n totalitate, organele fiscale competente vor pre0enta motivele respingerii cererii. .eci0ia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare din Romnia. 2 . "1# :entru a avea dreptul la rambursare, persoana impo0abil stabilit n Romnia, nenregistrat /i care nu este obligat s se nregistre0e n scopuri de ,-+, prev0ut la art. 11@C alin. "1# lit. d# din =odul fiscal, va ndeplini urmtoarele obligaii* a# va depune la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ainisterul Jinanelor :ubliceB b# va ane%a toate facturile /i - dup ca0 - documentele de import n original, sau orice alt document care s evidenie0e ta%a datorat sau ac3itat de aceast persoan pentru ac3i0iiile efectuate pentru care se solicit rambursareaB c# va pre0enta documente din care s re0ulte c ta%a prev0ut la lit. b# este aferent operaiunilor ce dau drept de deducere a ta%ei n condiiile art. 112 alin. " # lit. d# din =odul fiscal. " # Rambursarea se efectuea0 n termenul prev0ut de normele procedurale n vigoare, care ncepe s curg de la data depunerii cererii /i a tuturor documentelor menionate la alin. "1# lit. b# la organele fiscale competente. Rambursarea se va efectua n lei ntr-un cont din Romnia indicat de persoana prev0ut la alin. "1# /i orice comisioane bancare vor cdea n sarcina solicitantului. "!# &rganele fiscale competente vor marca documentaia ane%at, la cererea de rambursare pentru a mpiedica utili0area acestora pentru o alt cerere /i vor returna aceste documente solicitantului. "1# Fn ca0ul n care rambursarea este respins parial sau n totalitate, organele fiscale competente vor pre0enta motivele respingerii cererii. .eci0ia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare din Romnia.

Norme metodologice" +R,. 11D 2!. "1# :otrivit prevederilor art. 11D alin. "1# din =odul fiscal, se ajustea0 ta%a pe valoarea adugat deductibil aferent serviciilor neutili0ate, bunurilor de natura stocurilor /i activelor corporale fi%e, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 11) din =odul fiscal. 6u se efectuea0 ajustarea ta%ei deductibile* a# n situaia n care are loc o livrare/prestare ctre sine efectuat de persoana impo0abil conform art. 1 D alin. "1# sau art. 1 ) alin. "1# din =odul fiscalB b# n situaiile prev0ute la art. 1 D alin. "D# din =odul fiscalB c# n ca0ul bunurilor distruse sau pierdute n condiiile n care aceste situaii sunt demonstrate sau confirmate n mod corespun0tor de persoana impo0abilB d# n ca0ul bunurilor furate, dac persoana impo0abil demonstrea0 furtul bunurilor pe ba0a actelor doveditoare emise de organele judiciare. " # Fn ba0a prevederilor art. 11D alin. "1# lit. a# din =odul fiscal, persoana impo0abil poate s ajuste0e ta%a nededus aferent serviciilor neutili0ate, bunurilor de natura stocurilor /i activelor corporale fi%e, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 11) din =odul fiscal, activelor corporale fi%e n curs de e%ecuie, constatate pe ba0 de inventariere, n situaia n care persoana impo0abil c/tig dreptul de deducere a ta%ei. +justarea n acest ca0 repre0int e%ercitarea dreptului de deducere /i se evidenia0 n decontul de ta% aferent perioadei fiscale n care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea sau, dup ca0, ntr-un decont de ta% ulterior. :ersoana impo0abil reali0ea0 aceste ajustri ca urmare a unor situaii cum ar fi*

606

a# modificri legislativeB b# modificri ale obiectului de activitateB c# alocarea de bunuri/servicii pentru operaiuni care nu dau drept de deducere /i ulterior alocarea acestora pentru reali0area de operaiuni care dau drept de deducere. Ie includ n aceast categorie /i ve3iculele pentru care a fost limitat dreptul de deducere conform art. 112C1 din =odul fiscal, n situaia n care fac obiectul unei livrri ta%abile sau are loc o modificare de destinaie, respectiv sunt utili0ate e%clusiv pentru activiti e%ceptate de la limitarea dreptului de deducere prev0ute la art. 112C1 din =odul fiscal. +ceste ajustri nu pot fi aplicate pentru ve3iculele al cror drept de deducere a fost limitat 100H care sunt ulterior livrate, ntruct este obligatorie aplicarea scutirii de ,-+ prev0ute la art. 111 alin. " # lit. g# din =odul fiscal. "!# Fn situaiile prev0ute la alin. " #, ta%a nededus aferent serviciilor neutili0ate, bunurilor de natura stocurilor /i activelor corporale fi%e, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 11) din =odul fiscal, activelor corporale fi%e n curs de e%ecuie, ac3i0iionate de persoane impo0abile care aplic sistemul ,-+ la ncasare, altele dect ac3i0iiile intracomunitare de bunuri, importurile /i ac3i0iiile de bunuri/servicii pentru care se aplic ta%are invers potrivit prevederilor art. 120 alin. " # - "<#, art. 12 C! alin. "10# sau art. 1<0 din =odul fiscal, precum /i cele ac3i0iionate de beneficiari de la persoane impo0abile care aplic sistemul ,-+ la ncasare, altele dect cele prev0ute la art. 1!1C alin. "<# lit. a# - d# din =odul fiscal, se ajustea0 la data la care intervine evenimentul care generea0 ajustarea, pentru ta%a deductibil, respectiv pentru ta%a care a fost pltit furni0orului/prestatorului, iar n ca0ul activelor corporale fi%e se aplic /i prevederile alin. "11#. Fn situaia n care la data la care intervine evenimentul care generea0 ajustarea nu a fost ac3itat integral ta%a aferent ac3i0iiei, pe msur ce se plte/te diferena de ta%, persoana impo0abil /i e%ercit dreptul de deducere a ta%ei respective, cu e%cepia situaiei n care la data plii bunurile/serviciile nu sunt utili0ate pentru operaiuni care dau drept de deducere a ta%ei. Fn ca0ul activelor corporale fi%e amorti0abile, pe msur ce se plte/te diferena de ta%, persoana impo0abil deduce partea din ta%a pltit corespun0toare valorii rmase neamorti0ate la momentul la care intervine evenimentul care a generat ajustarea. .ac apar /i alte evenimente care generea0 ajustarea ,-+ pn la data plii ,-+, n favoarea statului sau n favoarea persoanei impo0abile, n ca0ul activelor corporale fi%e amorti0abile, suma ta%ei de dedus se determin n funcie de valoarea rmas neamorti0at la data fiecrui eveniment care generea0 ajustarea ta%ei. ,a%a aferent ac3i0iiilor intracomunitare de bunuri, importurilor /i ac3i0iiilor de bunuri/servicii pentru care se aplic ta%are invers potrivit prevederilor art. 120 alin. " # - "<#, art. 12 C! alin. "10# sau art. 1<0 din =odul fiscal, efectuate de persoane impo0abile care aplic sistemul ,-+ la ncasare, precum /i ta%a aferent ac3i0iiilor de bunuri/servicii prev0ute la art. 1!1C alin. "<# lit. a# - d# din =odul fiscal efectuate de beneficiari de la persoane impo0abile care aplic sistemul ,-+ la ncasare se ajustea0 potrivit regulilor generale prev0ute la alin. " #. "1# Fn ca0ul n care persoana impo0abil care aplic regimul special de scutire, prev0ut la art. 12 din =odul fiscal, se nregistrea0 potrivit legii n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, precum /i n ca0ul n care persoana nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de ,-+, conform art. 12 alin. "@# din =odul fiscal, se aplic ajustrile de ta% prev0ute la pct. <1 /i < . :ersoanele care aplic sistemul ,-+ la ncasare, precum /i cele care au ac3i0iionat bunuri/servicii de la persoane impo0abile care aplic sistemul ,-+ /i trec la regimul special de scutire prev0ut la art. 12 din =odul fiscal aplic n mod corespun0tor prevederile alin. "@#. "2# =onform art. 11D alin. "1# lit. b# din =odul fiscal, se ajustea0 ta%a deductibil, n situaii precum* a# ca0urile prev0ute la art. 1!D lit. a# - c# /i e# din =odul fiscalB b# cnd pro rata definitiv, calculat la sfr/itul anului, difer de pro rata provi0orie utili0at n cursul anuluiB c# ca0ul n care persoana impo0abil n mod eronat a dedus o sum de ta% mai mare dect avea dreptul sau mai mic. "<# Fn ba0a art. 11D alin. "1# lit. a# /i c# din =odul fiscal, persoana impo0abil trebuie s ajuste0e, la data modificrii intervenite, ta%a deductibil aferent bunurilor de natura stocurilor, serviciilor neutili0ate, activelor corporale fi%e n curs de e%ecuie, activelor corporale fi%e, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 11) din =odul fiscal, n situaia n care persoana impo0abil pierde dreptul de deducere a ta%ei. +justarea repre0int n aceast situaie anularea dreptului de deducere a ta%ei pe valoarea adugat deduse iniial /i se evidenia0 n decontul de ta% aferent perioadei fiscale n care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea. :ersoana impo0abil reali0ea0 aceste ajustri ca urmare a unor situaii cum ar fi* a# modificri legislativeB

60.

b# modificri ale obiectului de activitateB c# alocarea de bunuri/servicii pentru operaiuni care dau drept de deducere /i ulterior alocarea acestora pentru reali0area de operaiuni care nu dau drept de deducere. Ie includ n aceast categorie /i ve3iculele pentru care nu a fost limitat dreptul de deducere conform art. 112C1, n situaia n care are loc o modificare de destinaie, respectiv sunt utili0ate pentru activiti care impun limitarea dreptului de deducere la 20H, conform art. 112C1 din =odul fiscalB d# bunuri lips n gestiune din alte cau0e dect cele prev0ute la art. 11D alin. " # din =odul fiscal. Fn ca0ul bunurilor lips din gestiune care sunt imputate, sumele imputate nu sunt considerate contravaloarea unor operaiuni n sfera de aplicare a ,-+, indiferent dac pentru acestea este sau nu obligatorie ajustarea ta%ei. "<C1# GGG +brogat "@# Fn situaiile prev0ute la alin. "<#, ta%a deductibil aferent serviciilor neutili0ate, bunurilor de natura stocurilor /i activelor corporale fi%e, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 11) din =odul fiscal, activelor corporale fi%e n curs de e%ecuie, ac3i0iionate de persoane impo0abile care aplic sistemul ,-+ la ncasare, altele dect ac3i0iiile intracomunitare de bunuri, importurile /i ac3i0iiile de bunuri/servicii pentru care se aplic ta%are invers potrivit prevederilor art. 120 alin. " # - "<#, art. 12 C! alin. "10# sau art. 1<0 din =odul fiscal, precum /i cele ac3i0iionate de beneficiari de la persoane impo0abile care aplic sistemul ,-+ la ncasare, altele dect cele prev0ute la art. 1!1C alin. "<# din =odul fiscal, se ajustea0 la data la care intervine evenimentul care generea0 ajustarea, pentru ta%a deductibil, respectiv pentru ta%a care a fost pltit furni0orului/prestatorului, iar n ca0ul activelor corporale fi%e se aplic /i prevederile alin. "11#. Fn situaia n care la data la care intervine evenimentul care generea0 ajustarea nu a fost ac3itat integral ta%a aferent ac3i0iiei, pe msur ce se plte/te diferena de ta%, persoana impo0abil nu /i e%ercit dreptul de deducere a ta%ei respective cu e%cepia situaiei n care la data plii bunurile/serviciile sunt utili0ate pentru operaiuni care dau drept de deducere a ta%ei. Fn ca0ul activelor corporale fi%e amorti0abile, pe msur ce se plte/te diferena de ta%, persoana impo0abil nu deduce partea din ta%a pltit corespun0toare valorii rmase neamorti0ate la momentul la care intervine evenimentul care a generat ajustarea. .ac apar /i alte evenimente care generea0 ajustarea ,-+ pn la data plii ,-+, n favoarea statului sau n favoarea persoanei impo0abile, n ca0ul activelor corporale fi%e amorti0abile, suma ta%ei de dedus se determin n funcie de valoarea rmas neamorti0at la data fiecrui eveniment care generea0 ajustarea ta%ei. ,a%a aferent ac3i0iiilor intracomunitare de bunuri, importurilor /i ac3i0iiilor de bunuri/servicii pentru care se aplic ta%are invers potrivit prevederilor art. 120 alin. " # "<#, art. 12 C! alin. "10# sau art. 1<0 din =odul fiscal, efectuate de o persoan impo0abil care aplic sistemul ,-+ la ncasare, precum /i ta%a aferent ac3i0iiilor de bunuri/servicii prev0ute la art. 1!1C alin. "<# din =odul fiscal efectuate de beneficiar de la o persoan impo0abil care aplic sistemul ,-+ la ncasare se ajustea0 potrivit regulilor generale prev0ute la alin. "<#. $%emplu* Iocietatea +, care aplic sistemul ,-+ la ncasare "sau a cumprat bunuri de la o persoan care a aplicat ,-+ la ncasare# a ac3i0iionat n ianuarie 01! un activ corporal fi% amorti0abil n valoare de 10.000 lei plus ,-+ .100 lei. ?a data ac3i0iiei societatea + plte/te furni0orului suma de <. 00 lei, din care ,-+ 1. 00 lei, care se deduce. Munul este alocat unei activiti cu drept de deducere integral. - Fn luna martie 011 apare primul eveniment care generea0 ajustarea ta%ei, respectiv bunul este alocat unei activiti fr drept de deducere a ,-+. Iocietatea + trebuie s efectue0e ajustarea ta%ei deduse astfel* - valoarea neamorti0at a bunului este de @.000 lei "repre0int @0H din valoarea bunului#B - ,-+ dedus 1. 00 leiB - ajustarea calculat n funcie de valoarea rmas neamorti0at* 1. 00 % @0H P D10 lei, n favoarea statului. - Fn luna iunie 011 societatea + mai plte/te furni0orului suma de .2D! lei, din care 200 lei repre0int ,-+. ,a%a de dedus se determin proporional cu valoarea rmas neamorti0at la momentul la care a intervenit evenimentul care a generat ajustare, astfel* 200 % @0H P !20 lei - ta% care nu se deduce. .iferena de 120 lei "200 - !20# se deduce. - Fn luna septembrie 011 apare al doilea eveniment care generea0 ajustarea ta%ei, respectiv bunul este alocat unei activiti cu drept de deducere* - valoarea rmas neamorti0at este de <.000 lei "repre0entnd <0H din valoarea bunului#B - ,-+ ac3itat* 1. 00 lei W 200 lei P 1.@00 leiB - ajustarea calculat n funcie de valoarea rmas neamorti0at* 1.@00 % <0H P 1.0 0 lei n favoarea persoanei impo0abile. - Fn luna decembrie 011 societatea + plte/te furni0orului suma de !.<1@ lei, din care ,-+ repre0int @00 lei. ,a%a de dedus se determin n funcie de valoarea rmas neamorti0at la data fiecrui

60*

eveniment care generea0 ajustarea ta%ei, astfel* @00 % @0H - @00 % <0H P 1)0 - 1 0 P @0 lei nu se deduc, iar diferena de <!0 lei "@00 - @0# se deduce. "D# Fn ca0ul persoanelor impo0abile a cror nregistrare n scopuri de ,-+ a fost anulat de organele fiscale competente, conform art. 12! alin. ")# lit. a# - e# din =odul fiscal, se consider c activele corporale fi%e, care nu sunt amorti0ate integral, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 11) din =odul fiscal, sunt alocate pe perioada n care nu au avut un cod valabil de ,-+ unei activiti fr drept de deducere, fiind obligatorie ajustarea ta%ei conform art. 11D alin. "1# lit. c# din =odul fiscal pentru valoarea rmas neamorti0at. +justarea se efectuea0 n funcie de cota de ta% n vigoare la data ac3i0iiei activului corporal fi%. +justarea va fi reflectat n ultimul decont de ta% depus nainte de anularea nregistrrii n scopuri de ,-+ a persoanei impo0abile. Fn ca0ul n care nu a evideniat corect sau nu a efectuat ajustrile de ta% prev0ute, persoana impo0abil va declara /i va plti sumele re0ultate din ajustarea ta%ei, potrivit procedurii stabilite prin ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. .up nregistrarea n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, persoanele impo0abile pot ajusta, n conformitate cu prevederile alin. " # lit. b#, ta%a aferent activelor corporale fi%e, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital potrivit art. 11) din =odul fiscal, pentru valoarea rmas neamorti0at, inclusiv n situaia n care acestea au fost livrate n regim de ta%are n perioada n care nu au avut un cod valabil de ,-+, n cadrul procedurii de e%ecutare silit. +justarea va fi reflectat n primul decont de ta% depus dup nregistrarea n scopuri de ,-+ a persoanei impo0abile sau, dup ca0, ntr-un decont ulterior. :revederile alin. "!# /i "@# se aplic corespun0tor. ")# GGG +brogat "10# Fn sensul art. 11D alin. " # lit. a# din =odul fiscal, persoana impo0abil nu are obligaia ajustrii ta%ei deductibile n ca0ul bunurilor distruse, pierdute sau furate, n condiiile n care aceste situaii sunt demonstrate sau confirmate n mod corespun0tor, n situaii cum ar fi, de e%emplu, urmtoarele, dar fr a se limita la acestea* a# calamitile naturale /i cau0ele de for major, demonstrate sau confirmate n mod corespun0torB b# furtul bunurilor demonstrat pe ba0a actelor doveditoare emise de organele judiciareB c# contractele de leasing financiar avnd ca obiect bunuri mobile corporale, altele dect bunurile de capital, care se re0ilia0, iar bunurile nu sunt restituite de utili0ator n termenul prev0ut n contract, ca0 n care locatorul/finanatorul nu are obligaia s efectue0e ajustri ale ta%ei deduse dac face dovada c a iniiat /i a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent dac la finali0area acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de ctre societatea de leasingB d# bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, ca0 n care nu se fac ajustri ale ta%ei deductibile dac sunt ndeplinite n mod cumulativ urmtoarele condiii* 1. degradarea calitativ a bunurilor se datorea0 unor cau0e obiective dovedite cu documente. Iunt incluse n aceast categorie /i produsele acci0abile pentru care autoritatea competent a emis deci0ie de aprobare a distrugeriiB . se face dovada c bunurile au fost distruseB e# pierderile te3nologice sau, dup ca0, alte consumuri proprii, ca0 n care persoana impo0abil nu are obligaia ajustrii ta%ei n limitele stabilite potrivit legii ori, n lipsa acestora, n limitele stabilite de persoana impo0abil n norma proprie de consum. Fn ca0ul dep/irii limitelor privind normele te3nologice ori consumurile proprii, se ajustea0 ta%a aferent dep/irii acestora. :rin e%cepie, n ca0ul societilor de distribuie a energiei electrice, nu se face ajustarea ta%ei pentru cantitile de energie electric consumate la nivelul normei proprii de consum te3nologic sau, n lipsa acesteia, la nivelul normei aprobate de ctre +utoritatea 6aional de Reglementare n .omeniul $nergiei pentru fiecare societate de distribuie a energiei electrice, care include /i consumul propriu comercialB f# perisabilitile, n limitele stabilite prin legeB g# casarea activelor corporale fi%e, altele dect bunurile de capital prev0ute la art. 11) din =odul fiscal, demonstrate sau confirmate n mod corespun0tor. "11# &bligaia de a demonstra sau confirma n mod corespun0tor c bunurile au fost distruse, pierdute sau furate, n sensul art. 11D alin. " # lit. a# din =odul fiscal revine persoanei impo0abile. Fn situaia n care organele de inspecie fiscal nu consider suficiente dove0ile furni0ate de persoana impo0abil, acestea pot obliga persoana respectiv s efectue0e ajustarea ta%ei. =onform principiului proporionalitii, organele fiscale nu pot solicita persoanei impo0abile mai mult dect ceea ce este necesar pentru dovedirea incidentului care a condus la pierderea, distrugerea sau furtul bunului, astfel nct sarcina persoanei impo0abile s nu devin practic imposibil sau e%trem de dificil. "1 # GGG +brogat "1!# GGG +brogat

607

"11# Fn ca0ul activelor corporale fi%e, care nu sunt amorti0ate integral, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 11) din =odul fiscal, ajustarea ta%ei conform art. 11D din =odul fiscal se face pentru valoarea rmas neamorti0at. +justarea se efectuea0 n funcie de cota de ta% n vigoare la data ac3i0iiei activului corporal fi%. Fn sensul pre0entelor norme, prin valoare rmas neamorti0at se nelege valoarea de nregistrare n contabilitate diminuat cu amorti0area contabil.

Norme metodologice" +R,. 11) 21. "1# +justarea ta%ei deductibile aferente bunurilor care fac obiectul nc3irierii, leasingului, concesionrii sau oricrei alte metode de punere a acestora la dispo0iia unei persoane se efectuea0 de ctre persoana care nc3iria0, d n leasing ori pune la dispo0iia altei persoane bunurile respective, cu e%cepia situaiei prev0ute la alin. " #. .ata la care bunul se consider ac3i0iionat din punctul de vedere al ta%ei pe valoarea adugat de locatar/utili0ator este data la care se face transferul dreptului de proprietate de ctre locator/finanator. :entru ta%a aferent ac3i0iiei bunurilor de capital care au fost cumprate de locatar/utili0ator printr-un contract de leasing, perioada de ajustare ncepe la data de 1 ianuarie a anului n care a avut loc transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, dar ajustarea se efectuea0 pentru suma integral a ta%ei deductibile aferente bunurilor de capital, inclusiv pentru ta%a pltit sau datorat nainte de data transferului dreptului de proprietate. Fn sensul art. 11) alin. "1# lit. a# din =odul fiscal, prin durat normal de funcionare se nelege durata normal de utili0are stabilit pentru amorti0area fiscal, n ca0ul activelor corporale fi%e de natura mijloacelor fi%e amorti0abile conform prevederilor legale n vigoare. +ctivele corporale fi%e de natura mijloacelor fi%e amorti0abile care fac obiectul leasingului sunt considerate bunuri de capital la locator/finanator dac limita minim a duratei normale de utili0are este egal sau mai mare de 2 ani. " # ,a%a pe valoarea adugat deductibil aferent transformrii sau moderni0rii unui bun imobil ori a unei pri a acestuia se ajustea0 de ctre persoana la dispo0iia creia este pus bunul imobil sau o parte a acestuia n situaia n care lucrrile de transformare ori moderni0are sunt efectuate de ctre aceast persoan, iar valoarea fiecrei transformri sau moderni0ri este de cel puin 0H din valoarea total dup transformarea ori moderni0area bunului imobil sau a prii de bun imobil. Fn situaia n care valoarea fiecrei transformri sau moderni0ri nu dep/e/te 0H din valoarea total dup transformarea ori moderni0area bunului imobil sau a prii de bun imobil, nu se efectuea0 ajustri privind ta%a pe valoarea adugat conform art. 11) sau 11D din =odul fiscal. Fn sensul pre0entelor norme metodologice sunt luate n considerare operaiunile de transformare sau moderni0are care conduc la majorarea valorii bunului imobil. Fn scopul calculrii acestei dep/iri se vor avea n vedere valorile reevaluate ale bunurilor respective, a/a cum sunt nregistrate n contabilitate, sau, n ca0ul n care bunurile aparin unor persoane care nu sunt obligate s conduc eviden contabil, se va avea n vedere valoarea bunului imobil nainte /i dup transformare/moderni0are stabilit prin raport de e%perti0. Ie consider c bunurile sunt folosite pentru prima dat dup transformare ori moderni0are, pentru transformrile sau moderni0rile bunurilor de capital prev0ute la art. 11) alin. " # lit. b# din =odul fiscal, la data semnrii de ctre beneficiar a procesului-verbal de recepie definitiv a lucrrilor de transformare a construciei n cau0. :rin proces-verbal de recepie definitiv se nelege procesul-verbal de recepie la terminarea lucrrilor. Fn ca0ul lucrrilor de transformare n regie proprie a unei construcii, data primei utili0ri a bunului dup transformare este data documentului pe ba0a cruia este majorat valoarea activului corporal fi% cu valoarea transformrii respective. "!# Fn situaia n care bunul de capital /i ncetea0 e%istena ca urmare a unei lipse din gestiune, n alte ca0uri dect cele prev0ute la art. 11) alin. "1# lit. d# pct. 1 /i din =odul fiscal, se ajustea0 deducerea iniial a ta%ei conform prevederilor art. 11) alin. "1# lit. d# din =odul fiscal. Fn ca0ul bunurilor lips din gestiune, altele dect cele prev0ute la art. 11) alin. "1# lit. d# pct. 1 /i din =odul fiscal, care sunt imputate, sumele imputate nu sunt considerate contravaloarea unor operaiuni n sfera de aplicare a ,-+, indiferent dac pentru acestea este sau nu obligatorie ajustarea ta%ei. "!C1# GGG +brogat "1# Fn sensul art. 11) alin. "1# lit. d# pct. din =odul fiscal persoana impo0abil nu are obligaia ajustrii ta%ei aferente bunurilor distruse, pierdute sau furate, n condiiile n care aceste situaii sunt demonstrate sau confirmate n mod corespun0tor, n situaii cum ar fi, de e%emplu, urmtoarele, dar fr a se limita la acestea* a# calamiti naturale /i cau0e de for major, demonstrate sau confirmate n mod corespun0torB b# furtul bunurilor, demonstrat pe ba0a actelor doveditoare emise de organele judiciareB

608

c# contractele de leasing financiar avnd ca obiect bunuri de capital, care se re0ilia0, iar bunurile nu sunt restituite de utili0ator n termenul prev0ut n contract, ca0 n care locatorul/finanatorul nu are obligaia s efectue0e ajustri ale ta%ei deduse dac face dovada c a iniiat /i a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent dac la finali0area acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de ctre societatea de leasing. "1C1# &bligaia de a demonstra sau confirma n mod corespun0tor c bunurile au fost distruse, pierdute sau furate, n sensul art. 11) alin. "1# lit. d# pct. din =odul fiscal, revine persoanei impo0abile. Fn situaia n care organele de inspecie fiscal nu consider suficiente dove0ile furni0ate de persoana impo0abil, acestea pot obliga persoana respectiv s efectue0e ajustarea ta%ei. =onform principiului proporionalitii, organele fiscale nu pot solicita persoanei impo0abile mai mult dect ceea ce este necesar pentru dovedirea incidentului care a condus la pierderea, distrugerea sau furtul bunului, astfel nct sarcina persoanei impo0abile s nu devin practic imposibil sau e%trem de dificil. "2# Fn situaia n care n cursul perioadei de ajustare e%pir contractul de nc3iriere, leasing, concesionare sau orice alt tip de contract prin care bunul imobil ori o parte a acestuia a fost pus/pus la dispo0iia altei persoane /i bunul de capital este restituit proprietarului sau persoanei care a pus bunul la dispo0iie, se consider c bunul de capital constnd n moderni0rile/transformrile efectuate conform alin. " # /i ncetea0 e%istena n cadrul activitii economice a persoanei impo0abile care a utili0at bunul respectiv, conform art. 11) alin. "1# lit. d# din =odul fiscal. +justarea deducerii aferente operaiunilor de transformare sau moderni0are se reali0ea0 pentru toat ta%a aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, inclu0nd anul n care bunul este restituit proprietarului, n conformitate cu prevederile art. 11) alin. "2# lit. c# din =odul fiscal. .ac lucrrile de moderni0are/transformare sunt transferate cu titlu oneros proprietarului sau persoanei care a pus bunul la dispo0iie, se aplic prevederile art. 11) alin. "1# lit. d# pct. 1, respectiv nu se mai efectuea0 ajustarea ta%ei. "<# Fn ca0ul persoanelor impo0abile a cror nregistrare n scopuri de ,-+ a fost anulat de organele fiscale competente conform art. 12! alin. ")# lit. a# - e# din =odul fiscal, se consider c bunurile de capital nu sunt alocate unei activiti economice pe perioada n care nu au avut un cod valabil de ,-+, fiind obligatorie ajustarea ta%ei conform art. 11) alin. "1# lit. a# pct. 1 din =odul fiscal. +justarea va fi reflectat n ultimul decont de ta% depus nainte de anularea nregistrrii n scopuri de ,-+ a persoanei impo0abile. .up nregistrarea n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, persoanele impo0abile pot ajusta ta%a aferent bunurilor de capital proporional cu perioada rmas din perioada de ajustare, n conformitate cu prevederile art. 11) alin. "1# lit. c# din =odul fiscal. Fn situaia bunurilor de capital livrate n cadrul procedurii de e%ecutare silit, n regim de ta%are, n perioada n care persoanele impo0abile nu au avut un cod valabil de ,-+, persoanele impo0abile pot ajusta ta%a aferent acestora proporional cu perioada rmas din perioada de ajustare, determinat n funcie de anul n care a avut loc livrarea bunurilor respective. +justarea va fi reflectat n primul decont de ta% depus dup nregistrarea n scopuri de ,-+ a persoanei impo0abile sau, dup ca0, ntr-un decont ulterior. "@# Fncepnd cu anul 00D, conform art. 11) alin. "1# lit. a# din =odul fiscal, dac bunul de capital este utili0at total sau parial n alte scopuri dect activitile economice ori pentru reali0area de operaiuni care nu dau drept de deducere a ta%ei, ajustarea deducerii se reali0ea0 pentru toat ta%a aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, inclu0nd anul n care apare modificarea destinaiei de utili0are /i proporional cu partea din bunul de capital utili0at n aceste scopuri. Fn ca0ul n care dreptul de deducere aferent bunului de capital ac3i0iionat se e%ercit pe ba0 de pro rata, se aplic prevederile alin. ")#. "D# .ispo0iii tran0itorii pentru bunurile de capital pentru care n anul 00@ nu s-a e%ercitat dreptul de deducere pe ba0 de pro rata, ci s-a aplicat ajustarea pentru o cincime sau, dup ca0, o dou0ecime din ta%a dedus iniial, pentru fiecare an n care apare o modificare a destinaiei de utili0are, datorit faptului c nu erau utili0ate integral pentru operaiuni care dau drept de deducere* la finele anului 00D, ta%a aferent prii din bunul de capital utili0ate pentru operaiuni care nu dau drept de deducere, respectiv diferena rmas de 1/2 sau 1)/ 0, va fi ajustat o singur dat /i nscris n decontul lunii decembrie 00D la rndul corespun0tor din decontul de ta%. .ispo0iia tran0itorie nu se aplic n ca0ul n care n cursul anului 00D trebuie efectuat ajustarea o singur dat pentru ntreaga perioad de ajustare rmas, conform art. 11) alin. "2# lit. c# din =odul fiscal. $%emplul nr. 1, pentru situaia prev0ut la art. 11) alin. "1# lit. a# pct. 1 din =odul fiscal* & persoan impo0abil cumpr o cldire pentru activitatea sa economic la data de ! iulie 00@. ?a 1 august 00), aceast persoan decide s utili0e0e cldirea integral n scop de locuin sau pentru operaiuni scutite fr drept de deducere. :erioada de ajustare este de 0 de ani, cu ncepere de la 1 ianuarie 00@ /i pn n anul 0 < inclusiv. +justarea trebuie s se efectue0e pentru toat ta%a aferent perioadei rmase din perioada de ajustare " 00) - 0 <# /i persoana respectiv trebuie s restituie 1D dou0ecimi din ,-+ dedus iniial. .ac ulterior cldirea va fi din nou utili0at pentru operaiuni cu drept de deducere, se va reali0a ajustarea pentru toat ta%a aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, n

64-

favoarea persoanei impo0abile, conform art. 11) alin. "1# lit. c# din =odul fiscal. 6umrul ajustrilor poate fi nelimitat, acesta depin0nd de modificarea destinaiei bunului respectiv n perioada de ajustare, respectiv pentru operaiuni care dau sau nu drept de deducere. $%emplul nr. , pentru situaia prev0ut la art. 11) alin. "1# lit. a# pct. din =odul fiscal* & persoan impo0abil nregistrat n scopuri de ta% conform art. 12! din =odul fiscal ac3i0iionea0 un imobil n anul 00@ n vederea desf/urrii de operaiuni cu drept de deducere /i deduce integral ta%a pe valoarea adugat la data ac3i0iionrii. Fn anul 00) nc3iria0 n ntregime imobilul n regim de scutire de ta%a pe valoarea adugat. :erioada de ajustare este de 0 de ani, cu ncepere de la 1 ianuarie 00@ /i pn n anul 0 < inclusiv. +justarea trebuie s se efectue0e pentru toat ta%a aferent perioadei rmase din perioada de ajustare " 00) - 0 <# /i persoana respectiv trebuie s restituie 1D dou0ecimi din ,-+ dedus iniial. $%emplul nr. !, pentru situaia prev0ut la art. 11) alin. "1# lit. a# pct. ! din =odul fiscal* & persoan impo0abil nregistrat n scopuri de ta% conform art. 12! din =odul fiscal deine un 3otel care a fost cumprat n anul 00@ /i s-a dedus ,-+ de < milioane lei pentru cumprarea acestui imobil. Fn anul 010, la parterul 3otelului se amenajea0 un ca0inou care ocup !0H din suprafaa cldirii. +ctivitatea de jocuri de noroc fiind scutit de ,-+ fr drept de deducere, persoana respectiv trebuie s ajuste0e ta%a dedus iniial, proporional cu suprafaa ocupat de ca0inou. :erioada de ajustare este de 0 de ani, cu ncepere de la 1 ianuarie 00@ /i pn la finele anului 0 <. +justarea trebuie s se efectue0e pentru toat ta%a aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, la sc3imbarea destinaiei unei pri din cldire, astfel* - pentru 00@, 00D, 00), persoana impo0abil nu ajustea0 ta%a dedus iniial, aferent acestor ani, care repre0int !00.000 lei % ! ani P )00.000 leiB - pentru perioada rmas, 010 - 0 < P 1@ ani, ta%a se ajustea0 astfel* - 2.100.000 lei % !0H P 1.2!0.000 lei - ta%a nedeductibil, care se nscrie n decontul de ta% pe valoarea adugat din perioada fiscal n care apare modificarea de destinaie. Fn situaia n care partea alocat ca0inoului de !0H din cldire se mre/te sau se mic/orea0, se fac ajustri suplimentare n plus ori n minus conform aceleia/i proceduri. $%emplul nr. 1, pentru situaia prev0ut la art. 11) alin. "1# lit. a# pct. ! din =odul fiscal, dispo0iii tran0itorii* & persoan impo0abil nregistrat n scopuri de ta%, conform art. 12! din =odul fiscal, nc3iria0 n cursul anului 00@ o cldire care a fost cumprat n cursul aceluia/i an /i s-a dedus ,-+ de ) milioane lei aferent bunului cumprat. Fn cursul anului 00@, o parte din bunul imobil este nc3iriat n regim de scutire conform art. 111 alin. " # lit. e# din =odul fiscal, respectiv 20H din suprafaa bunului imobil. :ersoana impo0abil a efectuat urmtoarea ajustare n anul 00@* ).000.000 * 0 P 120.000B 120.000 % 20H P 2.000 lei, ta% de ajustat aferent anului 00@, care s-a nscris n decontul din decembrie 00@ la rubrica corespun0toare cu semnul minus. Fn anul 00D, persoana impo0abil trebuie s efectue0e urmtoarea ajustare* 2.000 % 1) P 1. @2.000 lei, care se va nscrie n decontul lunii decembrie cu semnul minus. .ac, ncepnd cu data de 1 ianuarie 00D /i pn n anul 0 < inclusiv, se va modifica suprafaa nc3iriat n regim de scutire n plus sau n minus, de fiecare dat se vor efectua ajustri ale ta%ei pentru toat ta%a aferent perioadei rmase din perioada de ajustare n decontul lunii n care a aprut fiecare modificare. .ac ta%a aferent aceluia/i bun imobil s-ar fi dedus pe ba0 de pro rata n anul 00@, nu se mai aplic ajustrile din e%emplul nr. 1, ci se aplic ajustarea prev0ut la alin. ")#. ")# :entru ca0ul prev0ut la art. 11) alin. "1# lit. b# din =odul fiscal, ajustarea se efectuea0 n cadrul perioadei de ajustare prev0ute la art. 11) alin. " # din =odul fiscal, pentru o cincime sau o dou0ecime din ta%a dedus/nededus iniial, n funcie de pro rata definitiv la finele fiecrui an, conform procedurii descrise la art. 11@ alin. "1!# din =odul fiscal. +ceast ajustare se aplic pentru bunurile la ac3i0iia, fabricarea, construcia, transformarea sau moderni0area crora se aplic prevederile art. 11@ alin. "2# din =odul fiscal, precum /i pentru bunurile de capital la ac3i0iia, fabricarea, construcia, transformarea sau moderni0area crora s-a dedus integral ta%a ori nu s-a e%ercitat dreptul de deducere a ta%ei /i care n cursul perioadei de ajustare sunt alocate unor activiti n ca0ul crora nu se poate determina proporia n care sunt utili0ate pentru operaiuni cu drept de deducere /i fr drept de deducere. .ac ta%a aferent ac3i0iiei, fabricrii, construciei, transformrii sau moderni0rii bunului de capital s-a dedus integral se consider c ta%a a fost dedus pe ba0 de pro rata de 100H, respectiv dac nu s-a e%ercitat dreptul de deducere se consider c pro rata a fost de 0H. Ja de ajustarea prev0ut la art. 11) alin. "1# lit. a# din =odul fiscal, care se face de cte ori apare un eveniment care conduce la ajustare, n ca0urile prev0ute la pre0entul alineat ajustarea se va reali0a anual, pe durata ntregii perioade de ajustare, att timp ct bunul de capital este alocat unei activiti n ca0ul creia nu se poate determina proporia n care este utili0at pentru operaiuni cu drept de deducere /i fr drept de deducere. .ac n cursul perioadei de ajustare a unui bun de capital, pentru care se aplic metoda de ajustare prev0ut de pre0entul alineat, apare unul

641

dintre urmtoarele evenimente* bunul de capital este utili0at pentru alte scopuri dect activitatea economic, este alocat unui sector de activitate care nu d drept de deducere, face obiectul unei operaiuni pentru care ta%a este deductibil integral sau /i ncetea0 e%istena, ta%a se ajustea0 conform prevederilor alin. "D#, "11# sau "1 #. $%emplu* & persoan impo0abil cu regim mi%t cumpr un utilaj la data de 1 noiembrie 00D, n valoare de 00.000 lei, plus 1)H ,-+, adic !D.000 lei. :ro rata provi0orie pentru anul 00D este 10H, iar ta%a dedus este de 12. 00 lei "!D.000 lei % 10H#. :ro rata definitiv calculat la sfr/itul anului 00D este de !0H. ?a sfr/itul anului 00D se reali0ea0 ajustarea ta%ei pe ba0a pro rata definitiv, respectiv !D.000 lei % !0H P 11.100 lei ta% de dedus, care se compar cu ta%a dedus pe ba0a pro rata provi0orie "12. 00 lei#, iar diferena de !.D00 lei se nscrie n decontul din luna decembrie ca ta% nedeductibil. +ceast ajustare a deducerii se refer la ntreaga sum dedus iniial provi0oriu /i prin urmare acoper /i ajustarea aferent primei cincimi pentru bunurile de capital. +justrile pentru anii 00), 010, 011 /i 01 se reali0ea0 astfel* ,-+ deductibil se mparte la 2* !D.000 lei* 2 P @.<00 lei. ,-+ efectiv dedus n ba0a pro rata definitiv pentru prima perioad se mparte la rndul su la 2* 11.100 lei* 2 P . D0 lei. Re0ultatul nmulirii ta%ei pe valoarea adugat deductibile de @.<00 lei cu pro rata definitiv pentru fiecare dintre perioadele urmtoare se va compara apoi cu . D0 lei. .iferena re0ultat va constitui ajustarea deducerii n favoarea fie a statului, fie a persoanei impo0abile. +justarea pentru anul 00)* - pro rata definitiv pentru anul 00) este de 20HB - deducere autori0at* @.<00 lei % 20H P !.D00 leiB - deja dedus* . D0 leiB - deducerea suplimentar permis* !.D00 lei - . D0 lei P 1.2 0 lei. +justarea pentru anul 010* - pro rata definitiv pentru anul 010 este de 0HB - deducere autori0at* @.<00 lei % 0H P 1.2 0 leiB - deja dedus* . D0 leiB - ajustare n favoarea statului* . D0 lei - 1.2 0 lei P @<0 lei - nu se efectuea0, fiind sub nivelul minim de 1.000 lei prev0ut la alin. "1<#. +justarea pentru anul 011* - pro rata definitiv pentru anul 011 este de 2HB - deducere autori0at* @.<00 lei % 2H P 1.)00 leiB - deja dedus* . D0 leiB - ajustare n favoarea statului* . D0 lei - 1.)00 lei P !D0 lei - nu se efectuea0, fiind sub nivelul minim de 1.000 lei prev0ut la alin. "1<#. +justarea pentru anul 01 * - pro rata definitiv pentru anul 01 este de @0HB - deducere autori0at* @.<00 lei % @0H P 2.! 0 leiB - deja dedus* . D0 leiB - deducere suplimentar permis* 2.! 0 lei - . D0 lei P !.010 lei. &rice modificare a pro rata n anii urmtori, respectiv dup scurgerea ultimului an de ajustare " 01 #, nu va mai influena deducerile efectuate pentru acest utilaj. .ar pentru livrri ctre sine nu e%ist limit de timp. .ac presupunem c utilajul ar fi vndut n cursul anului 011 la valoarea de 120.000 lei plus !<.000 lei, repre0entnd ,-+ calculat aplicnd cota de 1H, persoana impo0abil ar avea dreptul s efectue0e o ajustare n favoarea sa astfel* - ta%a nededus* <.<00 lei "!D.000 lei - 11.100 lei#B - ta%a colectat* !<.000 leiB - ajustare permis* <.<00 lei % /2 P 10.<10 lei "deoarece este mai mic dect ta%a colectat#. .ac presupunem c acela/i utilaj ar fi alocat n cursul anului 010 unui sector de activitate care nu d drept de deducere sau /i ncetea0 e%istena ori este utili0at pentru alte scopuri dect activitatea economic, persoana impo0abil ar avea obligaia s efectue0e urmtoarele ajustri* - perioada rmas din perioada de ajustare* ! aniB - ta%a dedus iniial* 11.100 leiB - ajustare n favoarea bugetului de stat* . D0 lei % !/2 P 1.!<D lei.

64,

"10# +justarea prev0ut la art. 11) alin. "1# /i "2# din =odul fiscal nu se efectuea0 n situaia n care sunt aplicabile prevederile art. 1 D alin. "1# lit. a# /i b# din =odul fiscal referitoare la livrarea ctre sine, precum /i n situaia n care nu are loc o livrare de bunuri n conformitate cu prevederile art. 1 D alin. "D# din =odul fiscal, cu e%cepia casrii activelor corporale fi%e care sunt bunuri de capital n conformitate cu prevederile art. 11) alin. "1# lit. a# din =odul fiscal. Fn situaia n care casarea activelor corporale fi%e care sunt bunuri de capital n conformitate cu prevederile art. 11) alin. "1# lit. a# din =odul fiscal este reali0at n conformitate cu prevederile unui act normativ care impune casarea respectivelor active, nu se efectuea0 ajustarea prev0ut la art. 11) alin. "1# /i "2# din =odul fiscal. .emolarea unor construcii, ac3i0iionate mpreun cu suprafaa de teren pe care au fost edificate, nu determin obligaia de ajustare a deducerii iniiale a ta%ei pe valoarea adugat aferente ac3i0iionrii construciilor care au fost demolate, dac persoana impo0abil face dovada inteniei, confirmat cu elemente obiective, c suprafaa de teren pe care erau edificate construciile continu s fie utili0at n scopul operaiunilor sale ta%abile, cum ar fi, de e%emplu, edificarea altor construcii destinate unor operaiuni ta%abile, astfel cum a fost pronunat ;otrrea =urii $uropene de Kustiie n =au0a =- 2@/11 (ran -ia Aoine/ti. "11# +justarea ta%ei deductibile prev0ute la art. 11) alin. "1# lit. c# din =odul fiscal se efectuea0 pentru toat ta%a aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, inclu0nd anul n care apare obligaia ajustrii, fiind de pn la o cincime ori, dup ca0, o dou0ecime pe an din valoarea ta%ei nededuse pn la momentul ajustrii, /i se nscrie n decontul de ta% aferent perioadei fiscale n care apare livrarea sau orice alt operaiune pentru care ta%a aferent bunului de capital este deductibil. :revederile pre0entului alineat se completea0 cu cele ale pct. !D /i !). "1 # +justarea ta%ei deductibile prev0ute la art. 11) alin. "1# lit. d# din =odul fiscal se efectuea0 pentru toat ta%a aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, inclu0nd anul n care apare obligaia ajustrii, /i este de pn la o cincime sau, dup ca0, o dou0ecime pe an din valoarea ta%ei deduse iniial, fiind operat n decontul de ,-+ aferent perioadei fiscale n care bunurile de capital /i ncetea0 e%istena, cu e%cepia situaiilor prev0ute la alin. "10#. =asarea unui bun de capital nainte de e%pirarea duratei normale de funcionare a acestuia nu este considerat livrare ctre sine, dar se aplic prevederile referitoare la ajustare, dac bunul /i ncetea0 e%istena n cadrul perioadei de ajustare, cu e%cepiile prev0ute la alin. "10#. $%emplu* & persoan impo0abil cumpr un mijloc fi% a crui durat normal de funcionare este de @ ani, la data de !0 noiembrie 00@, n valoare de 10.000 lei W ,-+ "1)H P 1.)00 lei#, /i deduce 1.)00 lei. ?a data de decembrie 00), mijlocul fi% este casat. Fn acest ca0 e%ist o ajustare n favoarea statului, n valoare de ! cincimi din 1.)00 lei, respectiv 1.110 lei. "1!# +justarea ta%ei deductibile aferente bunurilor de capital, conform art. 11) alin. "1# lit. e# din =odul fiscal, se efectuea0 n ca0ul n care furni0orul ajustea0 ba0a de impo0itare conform art. 1!D lit. a# c# din =odul fiscal. +justarea se efectuea0 pentru toat ta%a aferent perioadei rmase din perioada de ajustare n perioada fiscal n care apar situaiile prev0ute la art. 1!D lit. a# - c# din =odul fiscal, pe ba0a facturii emise de furni0or. +justrile ulterioare prev0ute la art. 11) alin. "1# lit. a# - d# din =odul fiscal se vor efectua inndu-se cont de ta%a dedus dup efectuarea ajustrii prev0ute de pre0entul alineat. "11# Fn vederea ajustrii ta%ei deductibile aferente bunurilor de capital, persoanele impo0abile sunt obligate s in un registru al bunurilor de capital, n care s evidenie0e pentru fiecare bun de capital, astfel cum este definit la art. 11) alin. "1# din =odul fiscal, urmtoarele informaii* a# data ac3i0iiei, fabricrii, finali0rii construirii sau transformrii/moderni0riiB b# valoarea "ba0a de impo0itare# bunului de capitalB c# ta%a deductibil aferent bunului de capitalB d# ta%a dedusB e# ajustrile efectuate conform art. 11) alin. "1# din =odul fiscal. "12# :revederile art. 11) din =odul fiscal /i ale pre0entului punct se aplic /i de ctre persoanele impo0abile care efectuea0 operaiuni imobiliare constnd n operaiuni de livrare, nc3iriere, leasing, arendare, concesionare /i alte operaiuni similare, efectuate n legtur cu bunurile imobile. "1<# Fn sensul art. 11) alin. "@# din =odul fiscal, nu se efectuea0 ajustarea ta%ei deductibile aferente bunurilor de capital n situaia n care suma care ar re0ulta ca urmare a fiecrei ajustri aferente unui bun de capital este mai mic de 1.000 lei. "1@# Fn ca0ul bunurilor de capital pentru care persoana impo0abil a aplicat prevederile art. 112 alin. "1C1# /i "1C # din =odul fiscal, perioada de ajustare ncepe la data prev0ut la art. 11) alin. "!# din =odul fiscal. "1D# ,a%a deductibil aferent bunurilor de capital, ac3i0iionate de persoane impo0abile care aplic sistemul ,-+ la ncasare, altele dect ac3i0iiile intracomunitare de bunuri, importurile /i ac3i0iiile de bunuri/servicii pentru care se aplic ta%are invers potrivit prevederilor art. 120 alin. " # - "<#, art. 12 C! alin. "10# sau art. 1<0 din =odul fiscal, precum /i a bunurilor de capital ac3i0iionate de beneficiari de la

640

persoane impo0abile care aplic sistemul ,-+ la ncasare, altele dect cele prev0ute la art. 1!1C alin. "<# din =odul fiscal, se ajustea0 la data la care intervine evenimentul care generea0 ajustarea conform art. 11) alin. "1# lit. a#, c# /i d# din =odul fiscal, astfel* a# n situaia n care ajustarea este n favoarea statului, se ajustea0 ta%a efectiv dedus aferent sumei pltite, corespun0toare perioadei rmase din perioada de ajustareB b# n situaia n care ajustarea este n favoarea persoanei impo0abile se ajustea0 ta%a nededus dar pltit furni0orului/prestatorului, corespun0toare perioadei rmase din perioada de ajustare. "1)# Fn situaia prev0ut la alin. "1D#, dac la data la care intervine un eveniment care generea0 ajustarea nu a fost ac3itat integral ta%a aferent ac3i0iiei, pe msur ce se plte/te diferena de ta%, se determin ta%a care ar fi deductibil sau nedeductibil corespun0tor utili0rii bunului de capital pentru operaiuni cu ori fr drept de deducere n cadrul perioadei de ajustare /i se evidenia0 n decontul de ta% aferent perioadei fiscale n care ta%a a fost pltit. ,a%a aferent ac3i0iiilor intracomunitare de bunuri, importurilor /i ac3i0iiilor de bunuri/servicii pentru care se aplic ta%are invers potrivit prevederilor art. 120 alin. " # - "<#, art. 12 C! alin. "10# sau art. 1<0 din =odul fiscal, efectuate de o persoan impo0abil care aplic sistemul ,-+ la ncasare, precum /i ta%a aferent ac3i0iiilor de bunuri/servicii prev0ute la art. 1!1C alin. "<# din =odul fiscal efectuate de beneficiar de la o persoan impo0abil care aplic sistemul ,-+ la ncasare se ajustea0 potrivit regulilor generale prev0ute la alin. "1# - "1<#. $%emplu* & persoan impo0abil M cumpr un bun de capital "o cldire# de la persoana impo0abil +. +mbele persoane aplic sistemul ,-+ la ncasare. -aloarea bunului de capital este de 100.000 lei /i ,-+ aferent este de 1.000 lei. :rin contractul dintre pri se stabilesc urmtoarele* bunul de capital va fi pus la dispo0iia persoanei impo0abile M la data de 0.0@. 01!, urmnd ca plata s se fac n 1 tran/e egale de 2.000 lei W ,-+ aferent, care devin scadente la plat corespun0tor, prima tran/ la data punerii bunului la dispo0iia persoanei impo0abile M " 0.0@. 01!#, a doua tran/ la !1.1 . 01!, a treia tran/ la !0.0<. 011 /i ultima tran/ la !1.1 . 011. :lile se efectuea0 cu respectarea prevederilor contractuale. :erioada de ajustare ncepe de la 1 ianuarie a anului n care bunul de capital este pus la dispo0iia persoanei impo0abile M, respectiv 1 ianuarie 01!. Iituaia 1* Fn perioada 0.0@. 01! - !1.0@. 011 bunul de capital este utili0at n scopul operaiunilor ta%abile ale persoanei impo0abile M, respectiv operaiunilor de nc3iriere n regim de ta%are cu ,-+ prin opiune conform art. 111 alin. "!# din =odul fiscal. Fncepnd cu 1.0D. 011 bunul de capital este alocat n integralitate pentru reali0area de operaiuni de nc3iriere n regim de scutire de ,-+ fr drept de deducere n sensul art. 111 alin. " # lit. e# din =odul fiscal. - :erioada de ajustare " 0 de ani#* 1.01. 01! - !1.1 . 0! - ,-+ aferent ac3i0iiei bunului de capital* 1.000 lei. - ,-+ dedus conform plilor efectuate pn la data la care intervine evenimentul care generea0 ajustarea* 1D.000 lei, corespun0tor celor ! tran/e de plat efectuate. - +justarea ta%ei deduse la data evenimentului care generea0 ajustarea* 1D.000 % 1)/ 0 P 1@.100 lei, n favoarea statului. .iferena de )00 de lei repre0int ta%a dedus pentru anul 01!, n care bunul a fost utili0at pentru operaiuni ta%abile. ?a !1.1 . 011 se plte/te /i ultima tran/, ,-+ aferent fiind de <.000 lei. Ie determin la momentul efecturii plii cuantumul ,-+ deductibile n funcie de modul de utili0are a bunului de capital n perioada de ajustare, astfel* <.000 lei % 1)/ 0 ani P 2.@00 lei care nu se poate deduce, ntruct corespunde celor 1) ani rma/i din perioada de ajustare, iar bunul de capital este deja alocat operaiunilor scutite fr drept de deducere. Iuma de 2.@00 lei se scade din contul 11 D E,-+ nee%igibilE fiind nregistrat n conturile de c3eltuieli. Iuma de !00 lei aferent anului 01! se va deduce n decontul lunii decembrie 011 /i se nscrie n decont la rndurile corespun0toare de ta% dedus. ?a data de !.0!. 01< bunul de capital ncepe s fie utili0at n integralitate pentru operaiuni ta%abile. - ,-+ de ajustat* 1.000 % 1@/ 0 P 0.100 lei, n favoarea persoanei impo0abile. Iituaia * Fn perioada 0.0@. 01! - !1.0@. 011 bunul de capital este utili0at n scopul operaiunilor ta%abile ale persoanei impo0abile M, respectiv pentru operaiuni de nc3iriere n regim de ta%are cu ,-+ n sensul art. 111 alin. "!# din =odul fiscal. Fncepnd cu 1.0D. 011 bunul de capital este alocat parial " 0H# pentru reali0area de operaiuni de nc3iriere n regim de scutire de ,-+ fr drept de deducere n sensul art. 111 alin. " # lit. e# din =odul fiscal. - :erioada de ajustare " 0 ani#* 1.01. 01! - !1.1 . 0! - ,-+ dedus conform plilor efectuate pn la data la care intervine evenimentul care generea0 ajustarea* 1D.000 lei, corespun0tor celor ! tran/e de plat efectuate.

644

- +justarea ta%ei deduse la data evenimentului care generea0 ajustarea* 1D.000 % 1)/ 0 % 0H P !.1 0 lei n favoarea statului. ?a !1.1 . 011 se plte/te /i ultima tran/, ,-+ aferent fiind de <.000 lei. Ie determin la momentul efecturii plii cuantumul ,-+ deductibile n funcie de modul de utili0are a bunului de capital n perioada de ajustare, astfel* <.000 lei % 1)/ 0 % 0H P 1.110 lei, care nu se pot deduce, ntruct corespund celor 1) ani rma/i din perioada de ajustare, iar bunul de capital este deja alocat operaiunilor scutite fr drept de deducere n proporie de 0H. Fn decontul lunii decembrie 011 se nscrie la rndurile corespun0toare de ta% dedus suma de 1.D<0 lei "<.000 - 1.110#. ?a data de !.0!. 01< bunul de capital ncepe s fie utili0at n integralitate pentru operaiuni ta%abile. - ,-+ dedus* 1.000 - !.1 0 - 1.110 P 1).110 lei - ,-+ nededus* 1.110 lei - ,-+ dedus iniial /i ajustat n favoarea statului* !.1 0 lei - ,-+ de ajustat - 1@ ani - n favoarea persoanei impo0abile M* 1.000 % 1@/ 0 % 0H P 1.0D0 lei. " 0# :entru ca0ul prev0ut la art. 11) alin. "1# lit. b# din =odul fiscal, ta%a deductibil aferent bunurilor de capital, ac3i0iionate de persoane impo0abile care aplic sistemul ,-+ la ncasare, altele dect ac3i0iiile intracomunitare de bunuri, importurile /i ac3i0iiile de bunuri/servicii pentru care se aplic ta%are invers potrivit prevederilor art. 120 alin. " # - "<#, art. 12 C! alin. "10# sau art. 1<0 din =odul fiscal, precum /i a bunurilor de capital ac3i0iionate de beneficiari de la persoane impo0abile care aplic sistemul ,-+ la ncasare, altele dect cele prev0ute la art. 1!1C alin. "<# din =odul fiscal, se ajustea0 conform alin. ")#, innd cont de plile efectuate astfel* a# n anul ac3i0iiei se ajustea0 ta%a aferent sumelor efectiv pltite conform pro rata definitiv din acest anB b# de cte ori se mai efectuea0 o plat n anii urmtori din perioada de ajustare se deduce ta%a aferent plilor efectuate n funcie de pro rata definitiv din anul ac3i0iiei, n decontul perioadei fiscale n care s-a efectuat plataB c# la finele fiecrui an se ajustea0 o cincime sau o dou0ecime din ta%a dedus corespun0toare plilor efectuate, n funcie de pro rata definitivB d# n situaia n care se efectuea0 ajustarea prev0ut la lit. c# /i ulterior se mai efectuea0 pli, la fiecare plat se recalculea0 ta%a ajustat conform lit. c#, n funcie de plile efectuate, diferena re0ultat nscriindu-se n decontul aferent perioadei fiscale n care s-a efectuat fiecare plat. $%emplu* & persoan impo0abil cu regim mi%t care aplic sistemul ,-+ la ncasare cumpr un utilaj la data de 1 martie 01!, n valoare de 00.000 lei, plus 1H ,-+, adic 1D.000 lei. =onform contractului plata utilajului se efectuea0 astfel* 20H din valoare la data ac3i0iiei, respectiv 1 1.000 lei "din care ,-+ 1.000 lei#, iar diferena n dou rate de cte < .000 lei "din care ,-+ 1 .000 lei#, pltibile n luna ianuarie a urmtorilor ani. :ro rata provi0orie pentru anul 01! este !0H. ?a data ac3i0iiei persoana impo0abil deduce ta%a aferent sumei ac3itate corespun0tor pro rata provi0orie astfel* 1.000 lei % !0H P @. 00 lei, ta% care se deduce n decontul aferent lunii martie 01!. :ro rata definitiv calculat la sfr/itul anului 01! este de 10H. ?a sfr/itul anului 01! se reali0ea0 ajustarea ta%ei pe ba0a pro rata definitiv, respectiv 1.000 lei % 10H P ).<00 lei ta% de dedus, care se compar cu ta%a dedus pe ba0a pro rata provi0orie "@. 00 lei#, iar diferena de .100 lei se nscrie n decontul din luna decembrie ca ta% deductibil. +nul 011 :ro rata provi0orie utili0at n anul 011 este de 20H. Fn luna ianuarie din anul 011 se efectuea0 plata sumei de < .000 lei "din care ,-+ 1 .000 lei#. ?a data plii se calculea0 ta%a de dedus, innd cont de pro rata definitiv din anul 01!, anul ac3i0iiei utilajului* 1 .000 lei % 10H P 1.D00 lei, ta% care se deduce n decontul aferent lunii ianuarie 011. :ro rata definitiv pentru anul 011 calculat la sfr/itul anului este de <0H. ?a sfr/itul anului 011 se fac urmtoarele calcule* ,a%a deductibil corespun0toare plilor efectuate se mparte la 2 "perioada de ajustare#* 1.000 lei W 1 .000 lei P !<.000 lei * 2 P @. 00 lei. .educerea autori0at, respectiv ta%a care poate fi dedus pentru anul 011 se calculea0 astfel* @. 00 lei % <0H P 1.! 0 lei. ,a%a deja dedus corespun0toare unui an, respectiv anului 011, se calculea0 astfel* ).<00 lei "dedus n anul 01!# W 1.D00 lei "dedus n anul 011# P 11.100 lei * 2 P .DD0 lei. Ie compar deducerea autori0at cu ta%a deja dedus pentru anul 011, iar diferena de 1.110 lei "1.! 0 lei - .DD0 lei# repre0int ta%a de dedus suplimentar care se nscrie n decontul lunii decembrie.

646

+nul 012 :ro rata provi0orie utili0at n anul 012 este de <0H. Fn luna ianuarie 012 se efectuea0 plata sumei de < .000 lei "din care ,-+ 1 .000 lei#. ?a data plii se calculea0 ta%a de dedus, innd cont de pro rata definitiv din anul 01!, anul ac3i0iiei utilajului* 1 .000 lei % 10H P 1.D00 lei, ta% care se deduce n decontul aferent lunii ianuarie 012. =a urmare a efecturii acestei pli se recalculea0 ta%a deductibil aferent anului 011 astfel* ,a%a deductibil corespun0toare plilor efectuate se mparte la 2 "perioada de ajustare#* 1.000 lei W 1 .000 lei W 1 .000 lei P 1D.000 lei * 2 P ).<00 lei. .educerea autori0at, respectiv ta%a care poate fi dedus pentru anul 011 ca urmare a acestei pli se calculea0 astfel* ).<00 lei % <0H P 2.@<0 lei. ,a%a deja dedus corespun0toare unui an este* ).<00 lei "dedus n anul 01!# W 1.D00 lei "dedus n anul 011# W 1.D00 lei "dedus n anul 012# P 1). 00 lei * 2 P !D10 lei. Ie compar deducerea autori0at cu ta%a dedus efectiv "2.@<0 lei - !.D10 lei#, iar diferena de 1.) 0 lei este ta%a care se poate deduce pentru anul 011. Fntruct n decembrie 011 s-a dedus suma de 1.110 lei, se va deduce suplimentar n ianuarie 012 "luna n care s-a ac3itat ultima rat# suma de 1D0 lei "1.) 0 lei - 1.110 lei#. Fn luna decembrie 012 se efectuea0 ajustarea corespun0toare acestui an n funcie de pro rata definitiv, care este de !0H, astfel* ,a%a deductibil corespun0toare plilor efectuate se mparte la 2 "perioada de ajustare#* 1.000 lei W 1 .000 lei W 1 .000 lei P 1D.000 lei * 2 P ).<00 lei. .educerea autori0at conform pro rata definitiv pentru acest an este de .DD0 lei ").<00 lei % !0H#. Ie determin ta%a deja dedus pentru acest an* ).<00 lei W 1.D00 leiW 1.D00 lei P 1). 00 lei * 2 P !.D10 lei. Fntruct s-a dedus mai mult, n decontul lunii decembrie ar trebui s se efectue0e o ajustare n favoarea statului, dar n ca0ul pre0entat fiind o sum mai mic de 1.000 lei, respectiv de )<0 lei "!.D10 lei .DD0 lei#, ajustarea nu se efectuea0. +nul 01< - pro rata definitiv pentru anul 01< este de !2HB - deducere autori0at* ).<00 lei % !2H P !.!<0 leiB - deja dedus* !.D10 leiB - ajustare n favoarea statului* !.D10 - !.!<0 lei P 1D0 lei - nu se efectuea0, fiind sub nivelul minim de 1.000 lei prev0ut la alin. "1<#. Fn ultimul an al perioadei de ajustare, respectiv anul 01@, ajustarea se va efectua similar celei de la sfr/itul anului 01<. " 1# :ersoanele care aplic sistemul ,-+ la ncasare, precum /i cele care au ac3i0iionat bunuri/servicii de la persoane impo0abile care aplic sistemul ,-+ la ncasare /i trec la regimul special de scutire prev0ut la art. 12 din =odul fiscal aplic n mod corespun0tor prevederile alin. "1@# /i alin. "1D# lit. a#..

Norme metodologice +R,. 120 22. "1# & persoan impo0abil care are sediul activitii economice n Romnia /i livrea0 bunuri sau prestea0 servicii de la un sediu fi% situat n afara Romniei ctre beneficiari persoane impo0abile stabilite n Romnia, iar locul acestor operaiuni este considerat a fi n Romnia, conform art. 1! sau 1!! din =odul fiscal, nu poate fi considerat ca nefiind stabilit n Romnia, c3iar dac sediul activitii economice nu particip la livrarea bunurilor /i/sau la prestarea serviciilor, fiind persoana obligat la plata ta%ei conform art. 120 alin. "1# din =odul fiscal. " # Fn sensul art. 120 alin. "2# din =odul fiscal, persoana obligat la plata ta%ei pe valoarea adugat este persoana din cau0a creia bunurile ies din regimurile sau situaiile prev0ute la art. 111 alin. "1# lit. a# din =odul fiscal, cu e%cepia ca0ului n care bunurile ies din regimurile ori situaiile respective printr-un import, ca0 n care se aplic prevederile art. 121C1 din =odul fiscal /i pct. 2). "!# :revederile art. 120 alin. "<# din =odul fiscal nu se aplic n ca0ul vn0rilor la distan reali0ate dintr-un stat membru n Romnia de o persoan nestabilit n Romnia, pentru care locul livrrii este n

64.

Romnia conform art. 1! alin. " # /i "!# din =odul fiscal, persoana nestabilit n Romnia fiind obligat s se nregistre0e n Romnia n scopuri de ,-+, conform art. 12! din =odul fiscal. "1# Fn ca0ul serviciilor ta%abile ac3i0iionate intracomunitar, ta%a este datorat conform art. 120 alin. " # din =odul fiscal, inclusiv n situaia n care beneficiarul persoan impo0abil stabilit n Romnia nu /i-a ndeplinit obligaia de a se nregistra n scopuri de ,-+ conform art. 12! sau 12!C1 din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. 120 al.@ 2<. .esemnarea repre0entantului fiscal se reali0ea0 conform prevederilor pct. <<C1..

Norme metodologice" +R,. 121 2@. .esemnarea repre0entantului fiscal se reali0ea0 conform prevederilor pct. <<C1. 2D. +brogat.

Norme metodologice" +R,. 121C1 2). "1# Fn aplicarea art. 121C1 din =odul fiscal, importatorul care are obligaia plii ta%ei pentru un import de bunuri ta%abil este* a# cumprtorul ctre care se e%pedia0 bunurile la data la care ta%a devine e%igibil la import sau, n absena acestui cumprtor, proprietarul bunurilor la aceast dat. :rin e%cepie, furni0orul bunului sau un furni0or anterior poate opta pentru calitatea de importator. &rice livrri anterioare importului nu sunt impo0abile n Romnia, cu e%cepia livrrilor de bunuri pentru care se aplic regulile prev0ute la art. 1! alin. "1# lit. e# /i f# din =odul fiscalB b# furni0orul bunurilor, pentru livrrile de bunuri care sunt instalate sau asamblate n interiorul Romniei de ctre furni0or ori n numele acestuia /i dac livrarea acestor bunuri are loc n Romnia n condiiile art. 1! alin. "1# lit. b# din =odul fiscal, sau cumprtorul ctre care se e%pedia0 bunurile, dac acesta a optat pentru calitatea de importatorB c# proprietarul bunurilor, pentru bunurile importate n vederea efecturii de operaiuni de nc3iriere sau leasing n RomniaB d# persoana care reimport n Romnia bunurile e%portate n afara =omunitii, pentru aplicarea scutirilor prev0ute la art. 11 alin. "1# lit. 3# /i i# din =odul fiscalB e# proprietarul bunurilor sau persoana impo0abil nregistrat conform art. 12! din =odul fiscal, care import bunuri n Romnia* 1. n regim de consignaie sau stocuri la dispo0iia clientului, pentru verificarea conformitii ori pentru testare. Meneficiarul nregistrat conform art. 12! din =odul fiscal poate fi importatorul bunurilor care are obligaia plii ta%ei pentru respectivul import, cu condiia ca bunurile respective s fie cumprate de acesta sau dac nu le ac3i0iionea0 s le ree%porte n afara =omunitiiB . n vederea reparrii, transformrii, modificrii sau prelucrrii acestor bunuri, cu condiia ca bunurile re0ultate ca urmare a acestor operaiuni s fie ree%portate n afara =omunitii sau s fie ac3i0iionate de ctre persoana impo0abil nregistrat conform art. 12! din =odul fiscal care a efectuat importul. " # &rice persoan care nu este obligat la plata ta%ei pentru un import conform alin. "1#, dar pe numele creia au fost declarate bunurile n momentul n care ta%a devine e%igibil conform art. 1!< din =odul fiscal, nu are dreptul de deducere a ta%ei pe valoarea adugat aferente importului respectiv dect n situaia n care va aplica structura de comisionar, respectiv va refactura valoarea bunurilor importate /i ta%a pe valoarea adugat aferent ctre persoana care ar fi avut calitatea de importator conform alin. "1#.

64*

"!# :ersoanele impo0abile care au obligaia plii ta%ei n calitate de importatori conform alin. "1# au dreptul s deduc ta%a n limitele /i n condiiile stabilite la art. 112 - 11@C din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. 121C <0. &bligaiile beneficiarului prev0ute la art. 121C alin. "1# din =odul fiscal nu afectea0 e%ercitarea dreptului de deducere n condiiile prev0ute la art. 112 din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. 12 <1. "1# Fn sensul art. 12 alin. " # din =odul fiscal, o operaiune este accesorie activitii principale dac se ndeplinesc cumulativ condiiile prev0ute la pct. 1@ alin. "!#. " # ?a determinarea cifrei de afaceri prev0ute la art. 12 alin. "1# din =odul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri ncasate sau nencasate /i alte facturi emise nainte de data livrrii/prestrii pentru operaiunile prev0ute la art. 12 alin. " # din =odul fiscal. :revederile art. 1!1C alin. "!# - "D# din =odul fiscal nu se aplic n ca0ul persoanelor impo0abile care aplic regimul special de scutire. "!# :ersoanele impo0abile care, dac ar fi nregistrate normal n scopuri de ta% conform art. 12! din =odul fiscal, ar aplica un regim special de ta% conform prevederilor art. 12 C1 /i 12 C din =odul fiscal vor lua n calculul determinrii cifrei de afaceri prev0ute la art. 12 alin. "1# din =odul fiscal numai ba0a impo0abil pentru respectivele operaiuni determinat n conformitate cu prevederile art. 12 C1 /i 12 C din =odul fiscal. "1# +ctivele corporale fi%e prev0ute la art. 12 alin. " # lit. a# din =odul fiscal sunt cele definite la art. 1 2C1 alin. "1# pct. ! din =odul fiscal, iar activele necorporale sunt cele definite de legislaia contabil /i care din punctul de vedere al ta%ei sunt considerate servicii. "2# Fn sensul art. 12 alin. "!# din =odul fiscal, persoana impo0abil care optea0 pentru aplicarea regimului normal de ta% trebuie s solicite nregistrarea conform art. 12! din =odul fiscal /i s aplice regimul normal de ta% ncepnd cu data nregistrrii. "<# :ersoana impo0abil care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal n vederea aplicrii regimului special de scutire are obligaia s ajuste0e ta%a deductibil aferent* a# bunurilor aflate n stoc /i serviciilor neutili0ate, constatate pe ba0 de inventariere, n momentul trecerii la regimul de scutireB b# activelor corporale fi%e, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a e%pirat, precum /i activelor corporale fi%e n curs de e%ecuie, constatate pe ba0 de inventariere, aflate n proprietatea sa n momentul trecerii la regimul de scutire. Fn ca0ul activelor corporale fi%e, altele dect bunurile de capital, se ajustea0 ta%a aferent valorii rmase neamorti0ate la momentul trecerii la regimul de scutire. Fn ca0ul bunurilor de capital se aplic prevederile art. 11) din =odul fiscalB c# ac3i0iiilor de bunuri /i servicii care urmea0 a fi obinute, respectiv pentru care e%igibilitatea de ta% a intervenit conform art. 1!1C alin. " # lit. a# /i b# din =odul fiscal nainte de data anulrii calitii de persoan impo0abil nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal /i al cror fapt generator de ta%, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat. "@# +justarea ta%ei deductibile pentru bunurile mobile corporale, altele dect bunurile de capital prev0ute la art. 11) alin. "1# din =odul fiscal, prev0ut la alin. "<#, se reali0ea0 potrivit prevederilor art. 1 D alin. "1# lit. c# din =odul fiscal. +justarea pentru activele corporale fi%e n curs de e%ecuie, pentru serviciile neutili0ate, precum /i pentru situaiile prev0ute la alin. "<# lit. c# se efectuea0 potrivit art. 11D din =odul fiscal, prin anularea ta%ei deductibile. +justrile de ta% reali0ate conform art. 1 D alin. "1# lit. c# /i art. 11D din =odul fiscal se efectuea0 n funcie de cota de ta% n vigoare la data ac3i0iiei bunurilor mobile corporale. :ersoanele care aplic sistemul ,-+ la ncasare, precum /i cele care au ac3i0iionat bunuri/servicii de la persoane impo0abile care aplic sistemul ,-+ /i trec la regimul special de scutire

647

prev0ut la art. 12 din =odul fiscal aplic n mod corespun0tor prevederile pct. 2! alin. "@# /i ale pct. 21 alin. "1@# /i alin. "1D# lit. a#. "D# -aloarea re0ultat ca urmare a efecturii ajustrilor de ta% conform alin. "<# se evidenia0 n ultimul decont de ta% sau, dup ca0, n declaraia prev0ut la art. 12<C! alin. ")# din =odul fiscal. Fn situaia n care organele de inspecie fiscal constat c persoana impo0abil nu a evideniat corect sau nu a efectuat ajustrile de ta% prev0ute la alin. "<#, acestea vor stabili valoarea corect a ajustrilor de ta% /i, dup ca0, vor solicita plata ori vor dispune restituirea ta%ei re0ultate ca urmare a ajustrii. ")# Fn ca0ul activelor corporale fi%e ac3i0iionate printr-un contract de leasing, dac transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dup scoaterea locatarului/utili0atorului din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de ,-+ n vederea aplicrii regimului special de scutire pentru ntreprinderile mici, acesta are obligaia, pn cel tr0iu pe data de 2 a lunii urmtoare celei n care a intervenit transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, s ajuste0e* a# ta%a deductibil aferent bunurilor de capital, inclusiv ta%a pltit sau datorat nainte de data transferului dreptului de proprietate, potrivit prevederilor art. 11) din =odul fiscal /i pct. 21B b# ta%a deductibil aferent activelor corporale fi%e, constatate pe ba0 de inventariere, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 11) din =odul fiscal, corespun0tor valorii rmase neamorti0ate la momentul sc3imbrii regimului. :rin ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal se stabile/te procedura de declarare /i plat a sumelor re0ultate din ajustarea ta%ei. "10# Fn sensul art. 12 alin. ")# din =odul fiscal, persoanele impo0abile care solicit nregistrarea n scopuri de ta% prin opiune conform prevederilor art. 12 alin. "!#, coroborate cu prevederile art. 12! alin. "1# lit. c# din =odul fiscal, /i persoanele impo0abile care solicit nregistrarea n scopuri de ta% n ca0ul dep/irii plafonului de scutire n termenul stabilit la art. 12 alin. "<# din =odul fiscal au dreptul la ajustarea ta%ei deductibile aferente* a# bunurilor aflate n stoc /i serviciilor neutili0ate, constatate pe ba0 de inventariere, n momentul trecerii la regimul normal de ta%areB b# activelor corporale fi%e, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a e%pirat, precum /i activelor corporale fi%e n curs de e%ecuie, constatate pe ba0 de inventariere, aflate n proprietatea sa n momentul trecerii la regimul normal de ta%. Fn ca0ul activelor corporale fi%e, altele dect bunurile de capital, se ajustea0 ta%a aferent valorii rmase neamorti0ate la momentul trecerii la regimul normal de ta%. Fn ca0ul bunurilor de capital se aplic prevederile art. 11) din =odul fiscalB c# ac3i0iiilor de bunuri /i servicii care urmea0 a fi obinute, respectiv pentru care e%igibilitatea de ta% a intervenit conform art. 1!1C alin. " # lit. a# /i b# din =odul fiscal nainte de data trecerii la regimul normal de ta% /i al cror fapt generator de ta%, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat. "11# +justrile efectuate conform alin. "10# se nscriu n primul decont de ta% depus dup nregistrarea n scopuri de ta% conform art. 12! din =odul fiscal a persoanei impo0abile sau, dup ca0, ntr-un decont ulterior. "1 # :entru ajustarea ta%ei prev0ute la alin. "10#, persoana impo0abil trebuie s ndeplineasc condiiile /i formalitile prev0ute la art. 112 - 11) din =odul fiscal. :rin e%cepie de la prevederile art. 122 alin. "1)# din =odul fiscal, factura pentru ac3i0iii de bunuri/servicii efectuate nainte de nregistrarea n scopuri de ,-+ a persoanei impo0abile nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de ,-+ atribuit persoanei impo0abile conform art. 12! din =odul fiscal. < . "1# :ersoanele care aplic regimul special de scutire, conform art. 12 din =odul fiscal, au obligaia s in evidena livrrilor de bunuri /i a prestrilor de servicii care ar fi ta%abile dac nu ar fi reali0ate de o mic ntreprindere, cu ajutorul jurnalului pentru vn0ri, precum /i evidena bunurilor /i a serviciilor ta%abile ac3i0iionate, cu ajutorul jurnalului pentru cumprri. " # Fn ca0ul n care persoana impo0abil a atins sau a dep/it plafonul de scutire /i nu a solicitat nregistrarea n scopuri de ,-+ conform legii, organele fiscale competente vor proceda dup cum urmea0* a# n ca0ul n care nerespectarea prevederilor legale este identificat de organele de inspecie fiscal nainte de nregistrarea persoanei impo0abile n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, acestea vor solicita plata ta%ei pe care persoana impo0abil ar fi trebuit s o colecte0e dac ar fi fost nregistrat normal n scopuri de ta% conform art. 12! din =odul fiscal, pe perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de ,-+ dac ar fi solicitat n termenul prev0ut de lege nregistrarea /i data identificrii nerespectrii prevederilor legale. ,otodat, organul fiscal competent va nregistra din oficiu aceste persoane n scopuri de ta%. Fnregistrarea n scopuri de ,-+ se consider valabil ncepnd cu data comunicrii de ctre organul fiscal competent a deci0iei privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de ,-+B

648

b# n ca0ul n care nerespectarea prevederilor legale este identificat dup nregistrarea persoanei impo0abile n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, organele de control vor solicita plata ta%ei pe care persoana impo0abil ar fi trebuit s o colecte0e dac ar fi fost nregistrat normal n scopuri de ta% conform art. 12! din =odul fiscal, pe perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de ta% dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prev0ut de lege /i data la care a fost nregistrat. "!# Fn ca0ul n care persoana impo0abil a solicitat n mod eronat scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, n vederea aplicrii regimului special de scutire pentru ntreprinderile mici, organele fiscale competente vor proceda dup cum urmea0* a# n ca0ul n care persoana impo0abil, ulterior scoaterii din eviden, nu s-a nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal pn la data identificrii acestei erori de ctre organele de inspecie fiscal, acestea vor solicita plata ta%ei pe care persoana impo0abil ar fi trebuit s o colecte0e pe perioada cuprins ntre data anulrii codului de nregistrare n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal /i data identificrii acestei erori. ,otodat, organele fiscale competente vor nregistra din oficiu aceste persoane n scopuri de ta%. Fnregistrarea n scopuri de ,-+ se consider valabil ncepnd cu data comunicrii de ctre organul fiscal competent a deci0iei privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de ,-+B b# n ca0ul n care, ulterior scoaterii din eviden, persoana impo0abil s-a nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal pn la data identificrii acestei erori de ctre organele de inspecie fiscal, acestea vor solicita plata ta%ei pe care persoana impo0abil ar fi trebuit s o colecte0e pe perioada cuprins ntre data la care persoanei respective i s-a anulat codul de nregistrare n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal /i data la care a fost nregistrat. "1# .up determinarea ta%ei de plat conform alin. " # /i "!#, organele fiscale competente vor stabili obligaiile fiscale accesorii aferente conform prevederilor legale n vigoare. "2# :ersoanele impo0abile care nu au solicitat nregistrarea n scopuri de ,-+ n termenul prev0ut de lege, indiferent dac au fcut sau nu obiectul inspeciei fiscale, au dreptul s ajuste0e n primul decont depus dup nregistrare sau, dup ca0, ntr-un decont ulterior, n condiiile prev0ute la art. 112 - 11) din =odul fiscal* a# ta%a deductibil aferent bunurilor aflate n stoc /i serviciilor neutili0ate la data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de ta% dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prev0ut de legeB b# ta%a deductibil aferent activelor corporale fi%e, inclusiv celor aflate n curs de e%ecuie, aflate n proprietatea sa la data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de ta% dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prev0ut de lege, cu condiia ca, n ca0ul bunurilor de capital, perioada de ajustare a deducerii, prev0ut la art. 11) alin. " # din =odul fiscal, s nu fi e%pirat. Fn ca0ul activelor corporale fi%e, altele dect bunurile de capital, se ajustea0 ta%a aferent valorii rmase neamorti0ate la data respectiv. Fn ca0ul bunurilor de capital se aplic prevederile art. 11) din =odul fiscalB c# ta%a deductibil aferent ac3i0iiilor de bunuri /i servicii efectuate n perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de ta% dac ar fi solicitat n termenul prev0ut de lege nregistrarea /i data la care a fost nregistrat, inclusiv ta%a deductibil aferent ac3i0iiilor de bunuri /i servicii pentru care e%igibilitatea de ta% a intervenit conform art. 1!1C alin. " # lit. a# /i b# din =odul fiscal nainte de data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de ta% dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prev0ut de lege /i al cror fapt generator de ta%, respectiv livrarea/prestarea, are loc n perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de ta% dac ar fi solicitat n termenul prev0ut de lege nregistrarea /i data la care a fost nregistratB d# ta%a deductibil aferent ac3i0iiilor de bunuri /i servicii care urmea0 a fi obinute, respectiv pentru care e%igibilitatea de ta% a intervenit conform art. 1!1C alin. " # lit. a# /i b# din =odul fiscal nainte de data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de ta% dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prev0ut de lege /i al cror fapt generator de ta%, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup nregistrarea persoanei impo0abile n scopuri de ta%. "<# :ersoanele impo0abile care au solicitat n mod eronat scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, n vederea aplicrii regimului special de scutire pentru ntreprinderile mici, indiferent dac au fcut sau nu obiectul inspeciei fiscale, au dreptul s anule0e ajustrile de ta% corespun0toare scoaterii din eviden /i s /i e%ercite dreptul de deducere a ta%ei aferente ac3i0iiilor de bunuri /i servicii efectuate n perioada cuprins ntre data la care persoanei respective i s-a anulat codul de nregistrare n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal /i data la care a fost nregistrat, n primul decont depus dup nregistrare sau, dup ca0, ntr-un decont ulterior, n condiiile prev0ute la art. 112 - 11) din =odul fiscal. "@# :entru ajustarea ta%ei prev0ute la alin. "2# /i "<#, persoana impo0abil trebuie s ndeplineasc condiiile /i formalitile prev0ute la art. 112 - 11) din =odul fiscal. :rin e%cepie de la prevederile art. 122 alin. "1)# din =odul fiscal, factura pentru ac3i0iii de bunuri/servicii efectuate nainte de nregistrarea n

66-

scopuri de ,-+ a persoanei impo0abile nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de ,-+ atribuit persoanei impo0abile conform art. 12! din =odul fiscal. "D# :ersoanele impo0abile care au aplicat regimul special de scutire pentru ntreprinderi mici prev0ut la art. 12 din =odul fiscal /i care au fost nregistrate n scopuri de ,-+ conform art. 12! alin. "1# lit. b# sau c# din =odul fiscal, dac ulterior nregistrrii reali0ea0 numai operaiuni fr drept de deducere, vor solicita scoaterea din eviden conform art. 12! alin. "11# din =odul fiscal. .ac, ulterior scoaterii din eviden, aceste persoane impo0abile vor reali0a operaiuni care dau drept de deducere a ta%ei, vor aplica prevederile art. 12 din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. 12 C1 <!. "1# Fn sensul art. 12 C1 din =odul fiscal, cltorul poate fi o persoan impo0abil, o persoan juridic neimpo0abil /i orice alt persoan neimpo0abil. " # Regimul special nu se aplic pentru serviciile prestate de agenia de turism e%clusiv cu mijloace proprii. "!# Fn sensul art. 12 C1 alin. "1# din =odul fiscal, urmtorii termeni se definesc astfel* a# suma total ce va fi pltit de cltor repre0int tot ceea ce constituie contrapartid obinut sau care va fi obinut de agenia de turism din partea cltorului sau de la un ter pentru serviciul unic, inclusiv subveniile direct legate de acest serviciu, impo0itele, ta%ele, c3eltuielile accesorii cum ar fi comisioanele /i c3eltuielile de asigurare, dar fr a cuprinde sumele prev0ute la art. 1!@ alin. "!# din =odul fiscal. .ac elementele folosite pentru stabilirea sumei ce va fi pltit de cltor sunt e%primate n valut, cursul de sc3imb care se aplic este ultimul curs de sc3imb comunicat de Manca 6aional a Romniei sau cursul de sc3imb utili0at de banca prin care se efectuea0 decontrile, din data ntocmirii facturii pentru vn0area serviciilor, inclusiv pentru facturile pariale sau de avansB b# costurile ageniei de turism pentru livrrile de bunuri /i prestrile de servicii n beneficiul direct al cltorului repre0int preul, inclusiv ta%a pe valoarea adugat, facturat de furni0orii operaiunilor specifice, precum servicii de transport, 3oteliere, catering /i alte c3eltuieli precum cele cu asigurarea mijloacelor de transport utili0ate, ta%e pentru vi0, diurn /i ca0area pentru /ofer, ta%ele de drum, ta%ele de parcare, combustibilul, cu e%cepia c3eltuielilor generale ale ageniei de turism care sunt incluse n costul serviciului unic. .ac elementele folosite pentru stabilirea costurilor sunt e%primate n valut, cursul de sc3imb se determin potrivit art. 1!)C1 din =odul fiscal. "1# :entru a stabili valoarea ta%ei colectate pentru serviciile unice efectuate ntr-o perioad fiscal, ageniile de turism vor ine jurnale de vn0ri sau, dup ca0, borderouri de ncasri, n care se nregistrea0 numai totalul de pe documentul de vn0are care include ta%a. +ceste jurnale, respectiv borderouri se vor ine separat de operaiunile pentru care se aplic regimul normal de ta%are. .e asemenea, ageniile de turism vor ine jurnale de cumprri separate n care se vor evidenia ac3i0iiile de bunuri /i/sau servicii cuprinse n costurile serviciului unic. Ma0a de impo0itare /i valoarea ta%ei colectate pentru serviciile unice prestate ntr-o perioad fiscal vor fi stabilite n ba0a calculelor efectuate pentru toate operaiunile supuse regimului special de ta%are n perioada fiscal respectiv /i evideniate corespun0tor n decontul de ta%. ?a determinarea ba0ei impo0abile nu vor fi luate n considerare sumele ncasate n avans pentru care nu pot fi determinate c3eltuielile aferente /i, de asemenea, nu pot fi sc0ute c3eltuielile aferente unor livrri de bunuri sau prestri de servicii care nu au fost vndute ctre client. "2# Fn sensul art. 12 C1 alin. "@# coroborat cu art. 1 ) alin. " # din =odul fiscal, atunci cnd agenia de turism aplic regimul normal de ta%are, va refactura fiecare component a serviciului unic la cota ta%ei corespun0toare fiecrei componente n parte. Fn plus, ba0a de impo0itare a fiecrei componente facturate n regim normal de ta% va cuprinde /i marja de profit a ageniei de turism. "<# +geniile de turism acionea0 n calitate de intermediari, conform art. 12 C1 alin. "11# din =odul fiscal, pentru serviciile prev0ute la art. 12 C1 alin. "2# din =odul fiscal, precum /i n situaia n care acionea0 n numele /i n contul altei persoane, potrivit art. 1 ) alin. "!# lit. e# din =odul fiscal /i pct. @ alin. "1#. .e e%emplu, agenia de turism acionea0 n calitate de intermediar atunci cnd intermedia0 operaiuni de asigurare medical n folosul cltorilor /i acestea nu sunt vndute mpreun cu alte servicii turistice. "@# Fncepnd cu data de 1 ianuarie 010, ageniile de turism vor aplica regimul special prev0ut la art. 12 C1 din =odul fiscal /i n ca0ul cnd serviciul unic cuprinde /i o singur prestare de servicii, cu e%cepiile prev0ute la alin. " # /i cu e%cepia situaiei n care optea0 pentru regimul normal de ta% n limitele art. 12 C1 alin. "@# din =odul fiscal. Fn acest sens a fost pronunat 3otrrea =urii $uropene de Kustiie n ca0ul =-1<!/)1 -an (in9el. ,otu/i pentru transportul de cltori agenia de turism poate aplica

661

regimul normal de ta%, cu e%cepia situaiei n care transportul este vndut mpreun cu alte servicii turistice.

Norme metodologice" +R,. 12 C <1. "1# Fn sensul art. 12 C alin. "1# lit. d# din =odul fiscal, bunurile second-3and includ orice obiecte vec3i care mai pot fi utili0ate Eca atareE sau n urma unor reparaii, dar nu cuprind bunurile prev0ute la alin. " #. " # 6u sunt considerate bunuri second-3and n sensul art. 12 C alin. "1# lit. d# din =odul fiscal* a# aurul, argintul /i platina pre0entate sub form de bare, plac3ete, lingouri, pulbere, foie, folie, tuburi, srm sau n orice alt mod, ce pot fi folosite ca materie prim pentru producerea altor bunuri, fie pure, fie n aliaj cu alte metaleB b# aurul de investiii conform definiiei prev0ute la art. 12 C! alin. "1# din =odul fiscalB c# monedele din argint sau platin care nu constituie obiecte de colecie n sensul art. 12 C alin. "1# lit. b# din =odul fiscalB d# re0iduuri de obiecte vec3i formate din metale preioase recuperate n scopul topirii /i refolosirii ca materii primeB e# pietrele preioase /i semipreioase /i perlele, indiferent dac sunt sau nu tiate, sparte n lungul fibrei, gradate sau /lefuite ns nu pe fir, montate sau fi%ate, ce pot fi utili0ate pentru producerea de bijuterii clasice /i fante0ie, obiecte de aurrie /i argintrie /i similareB f# bunurile vec3i reparate sau restaurate astfel nct nu se pot deosebi de bunuri noi similareB g# bunurile vec3i care au suferit nainte de revn0are o astfel de transformare nct la revn0are nu mai este posibil nicio identificare cu bunul n starea iniial de la data ac3i0iieiB 3# bunurile care se consum la prima utili0areB i# bunurile ce nu mai pot fi refolosite n niciun felB j# obiectele vec3i care sunt e%ecutate din metale preioase sau /i cu pietre preioase sau semipreioase, cum ar fi bijuteriile "clasice /i fante0ie, obiectele de aurrie /i argintrie /i toate celelalte obiecte vec3i, inclusiv uneltele, integral sau parial formate din aur, argint, platin, pietre preioase /i/sau perle, indiferent de gradul de puritate a metalelor /i pietrelor preioase#. "!# &piunea prev0ut la art. 12 C alin. "!# din =odul fiscal* a# se e%ercit pentru toate categoriile de bunuri prev0ute la respectivul alineatB b# se notific organului fiscal competent /i rmne n vigoare pn la data de !1 decembrie a celui de-al doilea an calendaristic urmtor e%ercitrii opiunii. "1# Fn scopul aplicrii art. 12 C alin. "1!# /i "11# din =odul fiscal* a# ba0a de impo0itare pentru livrrile de bunuri crora li se aplic aceea/i cot de ta% este diferena dintre totalul marjei de profit reali0ate de persoana impo0abil revn0toare /i valoarea ta%ei aferente marjei respectiveB b# totalul marjei profitului pentru o perioad fiscal, alta dect ultima perioad fiscal a anului calendaristic, va fi egal cu diferena dintre* 1. suma total, egal cu preurile de vn0are totale stabilite conform art. 12 C alin. "1# lit. g# pct. 1 din =odul fiscal, a livrrilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impo0abil revn0toare n acea perioadB /i . suma total, egal cu preurile de cumprare totale stabilite conform art. 12 C alin. "1# lit. g# pct. din =odul fiscal, a ac3i0iiilor de bunuri prev0ute la art. 12 C alin. " # /i "!# din =odul fiscal, efectuate de persoana impo0abil revn0toare n acea perioadB c# totalul marjei profitului pentru ultima perioad fiscal a anului calendaristic va fi egal cu diferena dintre* 1. suma total, egal cu preurile de vn0are totale stabilite conform art. 12 C alin. "1# lit. g# pct. 1 din =odul fiscal, a livrrilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impo0abil revn0toare n anul respectivB /i . suma total, egal cu preurile de cumprare totale stabilite conform art. 12 C alin. "1# lit. g# pct. din =odul fiscal, a ac3i0iiilor de bunuri prev0ute la art. 12 C alin. " # /i "!# din =odul fiscal, efectuate de persoana impo0abil revn0toare n regim special n anul respectiv, plus valoarea total a bunurilor aflate n stoc la nceputul anului calendaristic, minus valoarea total a bunurilor aflate n stoc la sfr/itul anului

66,

calendaristic, plus valoarea marjelor de profit, po0itive sau negative, deja declarate pentru perioadele fiscale anterioare ale anului respectiv. "2# Fn ca0ul n care totalul marjei profitului pentru o perioad fiscal, alta dect ultima perioad fiscal a anului calendaristic, este negativ, marja se reportea0 pe perioada fiscal urmtoare prin nregistrarea acestei marje negative ca atare n jurnalul special prev0ut la alin. "@#. "<# Fn ca0ul n care totalul marjei profitului pentru ultima perioad fiscal a anului calendaristic este negativ, marja nu poate fi reportat pentru anul calendaristic urmtor. "@# Fn scopul aplicrii art. 12 C alin. "1!# /i "11# din =odul fiscal, persoana impo0abil revn0toare va ndeplini urmtoarele obligaii* a# va ine un jurnal special de cumprri n care se nscriu toate bunurile supuse regimului specialB b# va ine un jurnal special de vn0ri n care se nscriu toate bunurile livrate n regim specialB c# va ine un registru care permite s se stabileasc, la finele fiecrei perioade fiscale, alta dect ultima perioad fiscal a anului calendaristic, totalul ba0ei de impo0itare pentru livrrile efectuate n respectiva perioad fiscal /i, dup ca0, ta%a colectatB d# va ine evidena separat pentru stocurile de bunuri supuse regimului specialB e# va emite o factur prin autofacturare ctre fiecare furni0or de la care ac3i0iionea0 bunuri supuse regimului special /i care nu este obligat s emit o factur. Jactura emis prin autofacturare trebuie s cuprind urmtoarele informaii* 1. numrul de ordine /i data emiterii facturiiB . data ac3i0iiei /i numrul cu care a fost nregistrat n jurnalul special de cumprri prev0ut la lit. a# sau data primirii bunurilorB !. numele /i adresa prilorB 1. codul de nregistrare n scopuri de ,-+ al persoanei impo0abile revn0toareB 2. descrierea /i cantitatea de bunuri cumprate sau primiteB <. preul de cumprare, care se nscrie n factur la momentul cumprrii pentru bunurile n regim de consignaie. "D# & ntreprindere mic care livrea0 bunuri unei persoane impo0abile revn0toare, conform art. 12 C alin. " # lit. c# din =odul fiscal, va meniona n factura emis c livrarea n cau0 se refer la bunurile prev0ute la art. 12 C alin. "1# lit. a# - d# din =odul fiscal /i c aceste bunuri au fost utili0ate de ntreprinderea mic ca active corporale fi%e, a/a cum sunt acestea definite la art. 1 2C1 alin. "1# pct. ! din =odul fiscal. ")# Fn scopul aplicrii art. 12 C alin. "12# din =odul fiscal, ba0a de impo0itare pentru livrrile de bunuri second-3and, opere de art, obiecte de colecie sau antic3iti, efectuate de un organi0ator de vn0ri prin licitaie public, acionnd n nume propriu n cadrul unui contract de comision la vn0are n contul persoanei prev0ute la art. 12 C alin. " # lit. a# - d# din =odul fiscal, este constituit din suma total facturat conform alin. "11# cumprtorului de ctre organi0atorul vn0rii prin licitaie public, din care se scad urmtoarele* 1. suma net de plat sau pltit de organi0atorul vn0rii prin licitaie public comitentului su, stabilit conform alin. "10#B /i . suma ta%ei colectate de organi0atorul vn0rii prin licitaie public pentru livrarea sa. "10# Iuma net de plat sau pltit de organi0atorul vn0rii prin licitaie public comitentului su va fi egal cu diferena dintre* a# preul bunurilor la licitaia publicB /i b# valoarea comisionului, inclusiv ta%a aferent, obinut sau care va fi obinut de organi0atorul vn0rii prin licitaie public de la comitentul su, n cadrul contractului de comision la vn0are. "11# &rgani0atorul vn0rii prin licitaie public trebuie s emit cumprtorului o factur sau, dup ca0, bonurile fiscale emise conform &rdonanei de urgen a (uvernului nr. D/1))) privind obligaia agenilor economici de a utili0a aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, care nu trebuie s menione0e separat valoarea ta%ei, dar care trebuie s menione0e urmtoarele informaii* a# preul bunurilor vndute la licitaieB b# impo0itele, ta%ele /i alte sume de platB c# c3eltuielile accesorii cum ar fi comisionul, c3eltuielile de ambalare, transport /i asigurare, percepute de organi0ator de la cumprtorul de bunuri. "1 # &rgani0atorul vn0rii prin licitaie public cruia i-au fost transmise bunuri n cadrul unui contract de comision la vn0are trebuie s emit un document ctre comitentul su, care trebuie s indice

660

valoarea tran0aciei, adic preul bunurilor la licitaie, fr a cuprinde valoarea comisionului obinut sau ce va fi obinut de la comitent /i pe ba0a creia comitentul, atunci cnd este persoan impo0abil, trebuie s emit factura organi0atorului vn0rii prin licitaie public, conform art. 122 alin. "12# din =odul fiscal, sau care va servi drept factur pentru orice alte persoane dect cele impo0abile nregistrate conform art. 12! din =odul fiscal. "1!# &rgani0atorii de vn0ri prin licitaie public care livrea0 bunuri n condiiile prev0ute la alin. ")# trebuie s evidenie0e n conturile de teri ".ebitori/=reditori diver/i# sumele obinute sau ce vor fi obinute de la cumprtorul de bunuri /i suma pltit sau de plat vn0torului de bunuri. +ceste sume trebuie justificate corespun0tor cu documente. "11# ?ivrarea de bunuri ctre o persoan impo0abil care este organi0ator de vn0ri prin licitaie public va fi considerat ca fiind efectuat cnd vn0area respectivelor bunuri prin licitaie public este efectuat. :rin e%cepie, n situaia n care o licitaie public are loc pe parcursul mai multor 0ile, livrarea tuturor bunurilor vndute pe parcursul acelei licitaii publice se consider a fi efectuat n ultima 0i a licitaiei n cau0.

Norme metodologice" +R,. 12 C! <2. "1# Fn scopul implementrii art. 152B3 alin. "1# din =odul fiscal, greutile acceptate pe pieele de lingouri cuprind cel puin urmtoarele uniti /i greuti* <nitate &reut!Ci tran,acCionate Zg 1 ,2 / 1 (ram 200 / 20 / 100 / 20 / 0 / 10 / 2 / ,2 / 'ncie "l o0 P !1,10!2 g# 100 / 10 / 2 / 1 / 1/ / 1/1 ,ael "1 tael P 1,1)! o0# 10 / 2 / 1 "unitate de msur c3ine0easc# ,ola "10 tolas P !,@2 o0# 10 "unitate de msur indian# " # Fn sensul art. 12 C! alin. "1# lit. b# pct. din =odul fiscal, prin monede reconfecionate dup anul 1D00 se nelege monedele care sunt btute dup anul 1D00. "!# 6otificarea prev0ut la art. 12 C! alin. "@# din =odul fiscal trebuie s fie efectuat anterior operaiunilor crora le este aferent /i trebuie s cuprind urmtoarele informaii* a# prevederile legale n ba0a crora este efectuat, precum /i dac persoana impo0abil e%ercit opiunea n calitate de furni0or sau de intermediarB b# numele /i codul de nregistrare n scopuri de ,-+ al persoanei impo0abile n beneficiul creia sau efectuat sau se vor efectua livrrile, precum /i ba0a de impo0itare a acestora. "1# Fn aplicarea prevederilor art. 12 C! alin. "10# din =odul fiscal, cumprtorul, persoan impo0abil nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, este persoana obligat la plata ta%ei pentru* a# livrrile n interiorul rii de aliaje ori semifabricate din aur cu titlul mai mare sau egal cu ! 2 la mieB b# livrrile de aur de investiii efectuate n interiorul rii de persoane impo0abile care /i-au e%ercitat opiunea de ta%are pentru respectivele livrri. "2# Regulile de aplicare a ta%rii inverse prev0ute la art. 1<0 din =odul fiscal se aplic n mod corespun0tor /i n situaiile prev0ute la art. 12 C! alin. "10# din =odul fiscal..

Norme metodologice" +R,. 12! <<. "1# Fn ca0ul n care o persoan este obligat s solicite nregistrarea n condiiile art. 12! alin. "1#, " #, "1# sau "2# din =odul fiscal ori optea0 pentru nregistrare conform art. 12! alin. "1# din =odul fiscal, nregistrarea respectivei persoane se va considera valabil ncepnd cu*

664

a# data comunicrii certificatului de nregistrare n scopuri de ,-+ sau a deci0iei privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de ,-+, n ca0urile prev0ute la art. 12! alin. " #, "1# /i "2# din =odul fiscalB b# prima 0i a lunii urmtoare celei n care persoana impo0abil optea0 pentru aplicarea regimului normal de ta%, n ca0urile prev0ute la art. 12! alin. "1# lit. d# din =odul fiscalB c# prima 0i a lunii urmtoare celei n care persoana impo0abil solicit nregistrarea, n ca0urile prev0ute la art. 12! alin. "1# lit. b# din =odul fiscalB d# data comunicrii deci0iei de aprobare a nregistrrii n scopuri de ,-+ sau a deci0iei privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de ,-+, n ca0urile prev0ute la art. 12! alin. "1# lit. a# /i c# /i alin. "D# din =odul fiscal. " # Fn aplicarea art. 12! alin. "1# din =odul fiscal, activitatea economic se consider ca fiind nceput din momentul n care o persoan intenionea0 s efectue0e o astfel de activitate. >ntenia persoanei trebuie apreciat n ba0a elementelor obiective, de e%emplu, faptul c aceasta ncepe s angaje0e costuri /i/sau s fac investiii pregtitoare necesare iniierii unei activiti economice. "!# >nstituiilor publice care solicit nregistrarea n scopuri de ,-+ sau care sunt nregistrate din oficiu, conform art. 12! alin. "D# din =odul fiscal, li se va atribui un cod de nregistrare n scopuri de ,-+ numai pentru partea din structura/activitatea pentru care au calitatea de persoan impo0abil, n conformitate cu prevederile art. 1 @ din =odul fiscal, n timp ce pentru activitile pentru care nu au calitatea de persoan impo0abil, respectiv pentru partea din structur prin care desf/oar numai activiti n calitate de autoritate public, li se va atribui un cod de nregistrare fiscal distinct. >nstituiilor publice care desf/oar numai activiti pentru care au calitatea de persoan impo0abil, respectiv operaiuni ta%abile, scutite fr drept de deducere potrivit prevederilor art. 111 din =odul fiscal sau scutite cu drept de deducere conform art. 11!, 111, 111C1 din =odul fiscal, /i care solicit nregistrarea n scopuri de ,-+ sau sunt nregistrate din oficiu, conform art. 12! alin. "D# din =odul fiscal, li se va atribui un singur cod de nregistrare n scopuri de ,-+. .up atribuirea codului de nregistrare n scopuri de ,-+, acesta va fi valabil pentru orice alte operaiuni ta%abile, scutite cu sau fr drept de deducere, pe care le va reali0a ulterior. &rice instituie public creia i s-a atribuit un cod de nregistrare n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal va fi considerat persoan impo0abil conform art. 1!! alin. "1# din =odul fiscal, dar numai n ceea ce prive/te stabilirea locului prestrii serviciilor conform art. 1!! din =odul fiscal. "1# :ersoana impo0abil care are sediul activitii economice n Romnia /i care are pe teritoriul Romniei sucursale /i alte sedii secundare, fr personalitate juridic, va fi identificat printr-un singur cod de nregistrare n scopuri de ta% conform art. 12! din =odul fiscal. "2# :ersoana impo0abil care are sediul activitii economice n afara Romniei /i este stabilit n Romnia printr-unul sau mai multe sedii fi%e fr personalitate juridic, conform art. 1 2C1 alin. " # lit. b# din =odul fiscal, va fi identificat printr-un singur cod de nregistrare n scopuri de ta% conform art. 12! din =odul fiscal. Fn acest scop persoana impo0abil care are sediul activitii economice n afara Romniei va desemna unul dintre sediile fi%e aflate pe teritoriul Romniei s depun decontul de ta% /i s fie responsabil pentru toate obligaiile n scopuri de ,-+, conform acestui titlu, ale tuturor sediilor fi%e stabilite n Romnia ale acestei persoane impo0abile. Iediul fi% este ntotdeauna o structur fr personalitate juridic /i poate fi, de e%emplu, o sucursal, un birou de vn0ri, un depo0it, care trebuie s ndeplineasc condiiile prev0ute la art. 1 2C1 alin. " # lit. b# din =odul fiscal. "<# :ersoana impo0abil care are sediul activitii economice n afara Romniei /i nu este stabilit prin sediu/sedii fi%/fi%e n Romnia este obligat s se nregistre0e n scopuri de ,-+ n Romnia pentru operaiunile prev0ute la art. 12! alin. "1# din =odul fiscal, cu e%cepia celor pentru care nregistrarea este opional, /i la art. 12! alin. "2# din =odul fiscal. Fn ca0ul operaiunilor prev0ute la art. 12! alin. "1# din =odul fiscal, altele dect cele pentru care nregistrarea este opional, organul fiscal competent nu va nregistra n scopuri de ,-+ persoana impo0abil nestabilit n Romnia dac aceasta urmea0 s reali0e0e n Romnia numai operaiuni pentru care, potrivit prevederilor art. 120 alin. " # - "<# din =odul fiscal, beneficiarul este persoana obligat la plata ,-+. &rganul fiscal competent va nregistra n scopuri de ,-+ persoana impo0abil nestabilit n Romnia care urmea0 s reali0e0e operaiuni pentru care nregistrarea este opional conform art. 12! alin. "1# din =odul fiscal, respectiv* servicii de transport /i servicii au%iliare acestora, scutite n temeiul art. 11! alin. "1# lit. c# - m#, art. 111 alin. "1# lit. c# /i art. 111C1 din =odul fiscal, importuri de bunuri, operaiuni prev0ute la art. 111 alin. " # lit. e# din =odul fiscal, dac optea0 pentru ta%area acestora, conform art. 111 alin. "!#, /i/sau operaiuni prev0ute la art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal, dac acestea sunt ta%abile prin efectul legii sau prin opiune, conform art. 111 alin. "!# din =odul fiscal. Fn vederea nregistrrii n scopuri de ,-+* a# persoana impo0abil nestabilit n Romnia obligat s se nregistre0e n scopuri de ,-+ conform art. 12! alin. "1# din =odul fiscal trebuie s furni0e0e o declaraie pe propria rspundere organului fiscal competent, n care s menione0e c va reali0a n Romnia operaiuni ta%abile pentru care este persoana obligat la plata ta%ei conform art. 120 alin. "1# din =odul fiscal /i/sau c urmea0 s desf/oare operaiuni scutite cu drept de deducere, cu e%cepia serviciilor de transport /i a serviciilor au%iliare

666

acestora, scutite n temeiul art. 11! alin. "1# lit. c# - m#, art. 111 alin. "1# lit. c# /i art. 111C1 din =odul fiscal, pentru care nregistrarea este opional. :e lng declaraia pe propria rspundere, vor fi pre0entate contractele sau comen0ile din care re0ult aceste informaiiB b# persoana impo0abil nestabilit n Romnia care optea0 pentru nregistrarea n scopuri de ,-+ n condiiile stabilite la art. 12! alin. "1# din =odul fiscal* 1. trebuie s depun n vederea nregistrrii notificrile prev0ute n ane%ele nr. 1 /i la pre0entele norme metodologice pentru operaiuni prev0ute la art. 111 alin. " # lit. e# /i f# din =odul fiscal, dac optea0 pentru ta%area acestora conform art. 111 alin. "!# din =odul fiscalB . trebuie s furni0e0e o declaraie pe propria rspundere organului fiscal competent, n care s menione0e c va reali0a n Romnia importuri, operaiuni prev0ute la art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal, dac acestea sunt ta%abile prin efectul legii, /i/sau pentru alte operaiuni pentru care nregistrarea este opional, respectiv* servicii de transport /i servicii au%iliare acestora, scutite n temeiul art. 11! alin. "1# lit. c# - m#, art. 111 alin. "1# lit. c# /i art. 111C1 din =odul fiscal, precum /i contractele sau comen0ile din care re0ult aceste informaiiB c# persoana impo0abil nestabilit n Romnia care solicit nregistrarea conform art. 12! alin. "1# sau "2# din =odul fiscal trebuie s pre0inte contractele/comen0ile n ba0a crora urmea0 s efectue0e livrri /i/sau ac3i0iii intracomunitare care au locul n Romnia. "@# :ersoana impo0abil nestabilit n Romnia se va nregistra la autoritatea fiscal competent dup cum urmea0* a# fie direct, fie prin desemnarea unui repre0entant fiscal, dac persoana este stabilit n spaiul comunitar. Fn ca0ul nregistrrii directe, aceast persoan va declara adresa din Romnia la care pot fi e%aminate toate evidenele /i documentele ce trebuie pstrate n conformitate cu prevederile normelor metodologice de aplicare a titlului -> din =odul fiscalB b# prin desemnarea unui repre0entant fiscal, dac persoana nu este stabilit n spaiul comunitar. "D# Fn situaia n care, ulterior nregistrrii directe n scopuri de ta% conform alin. "@# lit. a#, persoana impo0abil nestabilit n Romnia va fi stabilit n Romnia printr-un sediu fi%, inclusiv o sucursal, organele fiscale competente nu vor atribui un alt cod de nregistrare n scopuri de ta%, fiind pstrat codul de nregistrare n scopuri de ta% acordat iniial. ")# Fn ca0ul persoanelor impo0abile care au sediul activitii economice n afara Romniei /i care se nregistrea0 n scopuri de ta% conform art. 12! alin. " # din =odul fiscal prin sedii fi%e, altele dect sucursalele, /i ulterior vor nfiina sucursale n Romnia, organele fiscale competente nu vor atribui un alt cod de nregistrare n scopuri de ta%, fiind pstrat codul de nregistrare n scopuri de ta% acordat iniial. "10# &rice persoan impo0abil nregistrat n scopuri de ,-+ /i care, ulterior nregistrrii respective, desf/oar e%clusiv operaiuni ce nu dau dreptul la deducere va solicita anularea nregistrrii n termen de 12 0ile de la nc3eierea lunii n care se desf/oar e%clusiv operaiuni fr drept de deducere. .ovada faptului c persoana nu mai reali0ea0 operaiuni cu drept de deducere trebuie s re0ulte din obiectul de activitate /i, dup ca0, din declaraia pe propria rspundere dat de mputernicitul legal al persoanei impo0abile n ca0ul operaiunilor scutite pentru care persoana impo0abil poate opta pentru ta%are conform art. 111 alin. "!# din =odul fiscal. "10C1# Fn sensul art. 12! alin. ")C1# lit. a# din =odul fiscal, data la care a ncetat situaia care a condus la anularea nregistrrii, n ca0ul contribuabililor declarai inactivi fiscal, conform art. @DC1 din =odul de procedur fiscal, se nelege data reactivrii, iar n ca0ul contribuabililor care au intrat n inactivitate temporar, nscris n registrul comerului, potrivit legii, data la care a ncetat situaia care a condus la anularea nregistrrii repre0int data nscrierii n registrul comerului a meniunii privind reluarea activitii. "11# +nularea nregistrrii n scopuri de ,-+ se va efectua n prima 0i a lunii urmtoare celei n care persoana impo0abil a solicitat anularea nregistrrii conform art. 12! alin. "11# din =odul fiscal. :ersoana impo0abil care a solicitat anularea nregistrrii n scopuri de ,-+ conform alin. "10# are obligaia, indiferent de perioada fiscal utili0at, s depun ultimul decont de ta% prev0ut la art. 12<C din =odul fiscal pn la data de 2 a lunii n care a fost anulat nregistrarea n scopuri de ,-+. "1 # &rice persoan impo0abil stabilit n Romnia /i nregistrat n scopuri de ,-+ care /i ncetea0 activitatea economic trebuie s solicite anularea nregistrrii n scopuri de ,-+ n termen de 12 0ile de la data documentelor ce evidenia0 acest fapt. :ersoana impo0abil nestabilit n Romnia, care sa nregistrat conform art. 12! alin. "1# sau "2# din =odul fiscal, trebuie s solicite anularea nregistrrii n scopuri de ,-+ n ca0ul n care nu mai reali0ea0 n Romnia operaiuni pentru care ar fi obligat s fie nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! alin. "1# sau "2# din =odul fiscal. :ersoana impo0abil nestabilit n Romnia, care s-a nregistrat prin opiune conform art. 12! alin. "1# din =odul fiscal, trebuie s

66.

solicite anularea nregistrrii n scopuri de ,-+ n ca0ul n care nu mai reali0ea0 n Romnia operaiuni de natura celor pentru care a solicitat nregistrarea /i nici alte operaiuni pentru care ar fi obligat s fie nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! alin. "1# sau "2# din =odul fiscal. Fn ca0ul persoanelor impo0abile stabilite n Romnia, anularea nregistrrii n scopuri de ,-+ va fi valabil de la data ncetrii activitii economice. Fn ca0ul persoanelor impo0abile nestabilite n Romnia, anularea nregistrrii n scopuri de ,-+ va fi valabil din prima 0i a lunii urmtoare celei n care s-a depus declaraia de ncetare a activitii. :ersoana impo0abil care a solicitat anularea nregistrrii n scopuri de ,-+ are obligaia, indiferent de perioada fiscal utili0at, s depun ultimul decont de ta% prev0ut la art. 12<C din =odul fiscal pn la data de 2 a lunii n care a fost anulat nregistrarea n scopuri de ,-+. "1!# Fn situaia n care art. 12! din =odul fiscal prevede c persoana impo0abil trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de ,-+ anticipat, respectiv nainte de reali0area unei operaiuni, dar aceast obligaie este ndeplinit ulterior, organele fiscale vor nregistra persoana respectiv atunci cnd aceasta solicit nregistrarea, dac ntre timp nu a fost nregistrat din oficiu. :entru nenregistrarea anticipat prev0ut de lege, organele fiscale vor stabili consecinele acesteia n conformitate cu prevederile normelor metodologice de aplicare a titlului -> din =odul fiscal, precum /i ale =odului de procedur fiscal. "11# &rganele fiscale competente vor nregistra din oficiu persoanele impo0abile obligate s se nregistre0e n scopuri de ,-+, n conformitate cu prevederile art. 12! alin. "1#, " #, "1# sau "2# din =odul fiscal, /i care nu solicit nregistrarea, indiferent dac sunt persoane care au sediul activitii economice n Romnia, un sediu fi% n Romnia sau sunt nestabilite n Romnia. "12# :entru situaia prev0ut la art. 12! alin. ")# lit. f# din =odul fiscal, anularea nregistrrii n scopuri de ,-+ se reali0ea0 la solicitarea persoanei impo0abile sau din oficiu de ctre organele fiscale competente, dup ca0. +nularea nregistrrii n scopuri de ,-+ este valabil de la data comunicrii deci0iei de anulare de ctre organele fiscale competente. "1<# Fn sensul art. 12! alin. ")# lit. c# din =odul fiscal, prin asociat majoritar se nelege persoana fi0ic sau juridic ce deine pri sociale/aciuni n cadrul unei societi reglementate de ?egea nr. !1/1))0, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, care dep/esc 20H din capitalul social al societii. "1@# Fn situaia n care persoana impo0abil ndepline/te condiiile pentru nregistrarea n scopuri de ,-+ prev0ute de art. 12! alin. ")C1# din =odul fiscal, organul fiscal atribuie codul de nregistrare n scopuri de ,-+ atribuit iniial, anterior anulrii nregistrrii n scopuri de ,-+. <<C1. "1# .esemnarea repre0entantului fiscal se face pe ba0 de cerere depus de persoana impo0abil nestabilit n Romnia la organul fiscal competent la care repre0entantul propus este nregistrat n scopuri de ,-+. =ererea trebuie nsoit de* a# declaraia de ncepere a activitii, care va cuprinde* data, volumul /i natura activitii pe care o va desf/ura n Romnia. 'lterior nceperii activitii, volumul /i natura activitii pot fi modificate potrivit prevederilor contractuale, aceste modificri urmnd a fi comunicate /i organului fiscal competent la care repre0entantul fiscal este nregistrat ca pltitor de impo0ite /i ta%e, conform art. 12! din =odul fiscalB b# copie de pe actul de constituire n strintate al persoanei impo0abile nestabilite n RomniaB c# acceptul scris al persoanei propuse ca repre0entant fiscal, prin care aceasta se angajea0 s ndeplineasc obligaiile ce i revin conform legii /i n care aceasta trebuie s preci0e0e natura operaiunilor /i valoarea estimat a acestora. " # 6u se admite dect un singur repre0entant fiscal pentru ansamblul operaiunilor desf/urate n Romnia de persoana impo0abil nestabilit n Romnia. 6u se admite coe%istena mai multor repre0entani fiscali cu angajamente limitate. :ot fi desemnate ca repre0entani fiscali orice persoane impo0abile stabilite n Romnia conform art. 1 2C1 alin. " # lit. a# din =odul fiscal, nregistrate n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal. "!# &rganul fiscal competent verific ndeplinirea condiiilor prev0ute la alin. "1# /i " # /i, n termen de cel mult !0 de 0ile de la data primirii cererii, comunic deci0ia luat att persoanei impo0abile nestabilite n Romnia, ct /i persoanei propuse ca repre0entant fiscal de aceasta. Fn ca0ul acceptrii cererii, concomitent cu transmiterea deci0iei de aprobare se indic /i codul de nregistrare n scopuri de ,-+ atribuit repre0entantului fiscal ca mandatar al persoanei impo0abile, care trebuie s fie diferit de codul de nregistrare n scopuri de ,-+ atribuit pentru activitatea proprie a acestuia. Fn ca0ul respingerii cererii, deci0ia se comunic ambelor pri, cu motivarea refu0ului. "1# Repre0entantul fiscal, dup ce a fost acceptat de organul fiscal competent, este angajat, din punctul de vedere al drepturilor /i obligaiilor privind ta%a pe valoarea adugat, pentru toate operaiunile efectuate n Romnia de persoana impo0abil nestabilit n Romnia att timp ct durea0 mandatul su. Fn situaia n care mandatul repre0entantului fiscal ncetea0 nainte de sfr/itul perioadei n care, potrivit legii, persoana impo0abil nestabilit n Romnia ar avea obligaia plii ta%ei pe valoarea adugat n Romnia, aceasta este obligat fie s prelungeasc mandatul repre0entantului fiscal, fie s mandate0e alt

66*

repre0entant fiscal pe perioada rmas sau s se nregistre0e conform art. 12! alin. "1# sau art. 12! alin. "2# din =odul fiscal, dac este o persoan impo0abil stabilit n =omunitate. &peraiunile efectuate de repre0entantul fiscal n numele persoanei impo0abile nestabilite n Romnia nu se evidenia0 n contabilitatea proprie a persoanei desemnate ca repre0entant fiscal. :revederile art. 12 din =odul fiscal cu privire la ntreprinderile mici nu sunt aplicabile persoanelor impo0abile nestabilite n Romnia. "2# Repre0entantul fiscal poate s renune la angajamentul asumat printr-o cerere adresat organului fiscal competent. Fn cerere trebuie s preci0e0e ultimul decont de ta% pe valoarea adugat pe care l va depune n aceast calitate /i s propun o dat ulterioar depunerii cererii cnd va lua sfr/it mandatul su. .e asemenea, este obligat s preci0e0e dac renunarea la mandat se datorea0 ncetrii activitii n Romnia a persoanei impo0abile nestabilite n Romnia sau se datorea0 nregistrrii directe n Romnia, fr repre0entant fiscal, a persoanei impo0abile stabilite n =omunitate pe care o repre0int. "<# Fn ca0ul n care persoana impo0abil nestabilit n Romnia /i continu activitatea economic n Romnia, cererea poate fi acceptat numai dac persoana impo0abil nestabilit n Romnia a ntocmit toate formalitile necesare desemnrii unui alt repre0entant fiscal, iar acest nou repre0entant fiscal a fost acceptat ca atare de ctre organul fiscal competent sau, dup ca0, n situaia n care persoana impo0abil, dac este stabilit n =omunitate, optea0 s se nregistre0e n Romnia fr s desemne0e un repre0entant fiscal. "@# :ersoana impo0abil nestabilit n Romnia poate mandata repre0entantul fiscal s emit factura destinat beneficiarului su. :ersoana impo0abil nestabilit n Romnia sau, dup ca0, repre0entantul fiscal emite factura pentru livrrile de bunuri /i/sau prestrile de servicii efectuate de persoana impo0abil nestabilit n Romnia, aplicnd regimul de ta% corespun0tor operaiunilor respective, pe care o transmite beneficiarului. :re0entele norme metodologice nu instituie obligaii privind moneda n care se fac decontrile sau privind modalitatea n care se reali0ea0 decontrile, respectiv prin repre0entantul fiscal sau direct ntre persoana impo0abil nestabilit n Romnia /i clienii/furni0orii acesteia. "D# Jactura emis de persoana impo0abil nestabilit n Romnia trebuie s conin informaiile prev0ute la art. 122 alin. "1)# din =odul fiscal, inclusiv denumirea/numele, adresa /i codul de nregistrare n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal ale repre0entantului fiscal. ")# Repre0entantul fiscal depune decontul de ta% prev0ut la art. 12<C din =odul fiscal pentru operaiunile desf/urate n Romnia de persoana impo0abil nestabilit n Romnia pe care o repre0int, n care include /i facturile emise de persoana impo0abil nestabilit n Romnia sub codul de nregistrare n scopuri de ,-+ atribuit repre0entantului fiscal conform art. 12! din =odul fiscal. Fn situaia n care repre0entantul fiscal este mandatat de mai multe persoane impo0abile stabilite n strintate, trebuie s depun cte un decont de ta% pentru fiecare persoan impo0abil nestabilit n Romnia pe care o repre0int. 6u i este permis repre0entantului fiscal s evidenie0e n decontul de ta% depus pentru activitatea proprie, pentru care este nregistrat n scopuri de ,-+, operaiunile desf/urate n numele persoanei impo0abile nestabilite n Romnia, pentru care depune un decont de ta% separat. "10# :entru e%ercitarea dreptului de deducere a ta%ei aferente ac3i0iiilor efectuate n numele persoanei impo0abile nestabilite n Romnia, repre0entantul fiscal trebuie s dein documentele prev0ute de lege. "11# &rice persoan stabilit printr-un sediu fi% n Romnia, conform prevederilor art. 1 2C1 alin. " # lit. b# din =odul fiscal, nu mai poate s /i desemne0e un repre0entant fiscal n Romnia. +ceast persoan se nregistrea0 n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal la organul fiscal competent. "1 # .ac ulterior desemnrii unui repre0entant fiscal persoana impo0abil nestabilit n Romnia va avea unul sau mai multe sedii fi%e pe teritoriul Romniei n conformitate cu prevederile art. 1 2C1 alin. " # lit. b# din =odul fiscal, codul de nregistrare n scopuri de ,-+ atribuit repre0entantului fiscal este preluat de persoana impo0abil care devine nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, ca persoan stabilit n Romnia. Iuma negativ de ta% sau ta%a de plat din ultimul decont de ta% depus de repre0entantul fiscal este preluat de persoana impo0abil care a devenit stabilit n Romnia. .in punctul de vedere al ta%ei, operaiunile reali0ate prin repre0entant fiscal sunt operaiuni aparinnd persoanei impo0abile care iniial nu a fost stabilit n Romnia, iar ulterior a devenit stabilit n Romnia prin sediu fi%. "1!# .ac o persoan impo0abil nestabilit n Romnia, dar stabilit n alt stat membru, este nregistrat n scopuri de ,-+ n Romnia printr-un repre0entant fiscal /i renun la repre0entantul fiscal n vederea nregistrrii directe n scopuri de ,-+ n Romnia, codul de nregistrare n scopuri de ,-+ atribuit repre0entantului fiscal este preluat de persoana impo0abil care devine nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal. Iuma negativ de ta% sau ta%a de plat din ultimul decont de ta% depus de repre0entantul fiscal este preluat de persoana impo0abil care se nregistrea0 direct n

667

Romnia. +ceste prevederi se aplic n mod corespun0tor /i n situaia n care o persoan impo0abil nestabilit n Romnia, dar stabilit n alt stat membru, este nregistrat direct n scopuri de ,-+ n Romnia conform art. 12! din =odul fiscal /i ulterior optea0 pentru nregistrarea printr-un repre0entant fiscal.

Norme metodologice" +R,. 12!C1 <@. "1# +u obligaia s solicite nregistrarea n scopuri de ,-+ conform art. 12!C1 din =odul fiscal numai persoanele impo0abile care au sediul activitii economice n Romnia. " # :ersoanele impo0abile prev0ute la art. 1 < alin. "1# din =odul fiscal sunt obligate s solicite nregistrarea n scopuri de ,-+ pentru ac3i0iii intracomunitare de bunuri conform art. 12!C1 alin. "1# lit. a# din =odul fiscal, dac dep/esc plafonul pentru ac3i0iii intracomunitare de 10.000 euro stabilit conform pct. alin. "2# - "@#. Fn ca0ul n care o persoan este obligat s solicite nregistrarea n condiiile art. 12!C1 alin. "1# din =odul fiscal, nregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerat valabil de la data solicitrii nregistrrii. "!# Fn situaia n care obligaia nregistrrii n scopuri de ,-+ conform art. 12!C1 alin. "1# lit. b# sau c# din =odul fiscal revine unei persoane impo0abile care reali0ea0 ac3i0iii intracomunitare de bunuri care nu sunt impo0abile n Romnia conform art. 1 < alin. "1# lit. b# din =odul fiscal, respectiva persoan poate aplica regulile referitoare la plafonul pentru ac3i0iii intracomunitare /i dup nregistrare, pn la dep/irea respectivului plafon. Fn acest scop nu va comunica codul de nregistrare n scopuri de ,-+ furni0orilor si din alte state membre. "1# Fnregistrarea n scopuri de ,-+ conform art. 12!C1 alin. "1# lit. b# /i c# din =odul fiscal se solicit numai de persoanele care nu sunt deja nregistrate conform art. 12! din =odul fiscal sau pentru ac3i0iiile intracomunitare de bunuri conform art. 12!C1 alin. "1# lit. a# din =odul fiscal /i numai n ca0ul serviciilor intracomunitare pentru care se aplic prevederile art. 1!! alin. " # din =odul fiscal sau ec3ivalentul acestui articol din legislaia altui stat membru, altele dect cele scutite de ta%. Fnregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerat valabil de la data solicitrii nregistrrii. 6u se va solicita nregistrarea n scopuri de ,-+ conform art. 12!C1 din =odul fiscal dac serviciile se ncadrea0 n oricare din prevederile art. 1!! alin. "!# - "@# din =odul fiscal. .e asemenea nu se va solicita nregistrarea n scopuri de ,-+ conform art. 12!C1 din =odul fiscal n ca0ul serviciilor pentru care se aplic prevederile art. 1!! alin. " # din =odul fiscal, dar care nu sunt servicii intracomunitare, respectiv sunt prestate de o persoan impo0abil din Romnia ctre o persoan impo0abil stabilit n afara =omunitii sau sunt prestate de o persoan impo0abil stabilit n afara =omunitii n beneficiul unei persoane impo0abile stabilite n Romnia. "2# Fn ca0ul n care o persoan solicit nregistrarea n scopuri de ,-+ n condiiile art. 12!C1 alin. " # din =odul fiscal, respectiv prin opiunea de a aplica regimul general prev0ut la art. 1 < alin. "!# lit. a# din =odul fiscal, nregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerat valabil de la data solicitrii nregistrrii. "<# Fn ca0ul n care o persoan solicit anularea nregistrrii n condiiile art. 12!C1 alin. "2#, "<# sau "D# din =odul fiscal, nregistrarea respectivei persoane se va considera anulat din prima 0i a anului calendaristic n care se face cererea de anulare. "@# :ersoanele nregistrate conform art. 12!C1 din =odul fiscal nu pot comunica acest cod pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii efectuate ctre alte persoane, acesta fiind comunicat altor persoane numai pentru ac3i0iii intracomunitare de bunuri, pentru prestri de servicii intracomunitare /i pentru ac3i0iii de servicii intracomunitare. "D# :ersoana impo0abil sau persoana juridic neimpo0abil care nu este nregistrat conform art. 12! din =odul fiscal /i care efectuea0 ac3i0iii intracomunitare de bunuri acci0abile nu are obligaia s se nregistre0e conform art. 12!C1 din =odul fiscal pentru plata ta%ei aferente respectivei ac3i0iii intracomunitare. ")# &rice persoan care efectuea0 ac3i0iii intracomunitare de mijloace noi de transport, care nu este nregistrat conform art. 12! din =odul fiscal, nu are obligaia s se nregistre0e conform art. 12!C1 din =odul fiscal pentru plata ta%ei aferente respectivei ac3i0iii intracomunitare. "10# :revederile pre0entelor norme metodologice se completea0 cu prevederile pct. . "11# >nstituiile publice care sunt nregistrate n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, pentru ntreaga activitate sau numai pentru o parte din structur, nu vor solicita nregistrarea conform art. 12!C1 din =odul fiscal. :entru toate ac3i0iiile intracomunitare de bunuri, pentru prestrile de servicii intracomunitare /i pentru ac3i0iiile de servicii intracomunitare vor comunica codul de nregistrare n scopuri

668

de ,-+ acordat conform art. 12!, indiferent dac ac3i0iiile sunt destinate utili0rii pentru activitatea desf/urat n calitate de autoritate public, pentru care instituia public nu are calitatea de persoan impo0abil, sau pentru activiti pentru care instituia public are calitatea de persoan impo0abil. &rice instituie public creia i s-a atribuit un cod de nregistrare n scopuri de ,-+ conform art. 12!C1 din =odul fiscal va fi considerat persoan impo0abil conform art. 1!! alin. "1# din =odul fiscal, dar numai n ceea ce prive/te stabilirea locului prestrii serviciilor conform art. 1!! din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. 121 <D. "1# Fn sensul art. 121 alin. "!# din =odul fiscal, persoana impo0abil nestabilit n Romnia care este obligat la plata ,-+ n Romnia conform art. 120 alin. "1# din =odul fiscal poate fi scutit de obligaia nregistrrii n scopuri de ,-+ n urmtoarele situaii* a# cnd efectuea0 n Romnia servicii prestate oca0ional, dac aceste operaiuni nu sunt precedate de ac3i0iii intracomunitare de bunuri efectuate n RomniaB b# cnd efectuea0 n Romnia livrri oca0ionale de bunuri, cu e%cepia* 1. vn0rilor la distanB . livrrilor de bunuri precedate de ac3i0iii intracomunitare de bunuri n RomniaB " # Fn sensul alin. "1# lit. a# /i b#, livrrile de bunuri /i prestrile de servicii sunt considerate oca0ionale dac sunt reali0ate o singur dat n cursul unui an. "!# :ersoanele nestabilite n Romnia sunt obligate s fac plata ta%ei datorate n Romnia n condiiile prev0ute la art. 12@ alin. "<# din =odul fiscal. "1# :ersoana impo0abil nestabilit n Romnia care reali0ea0 n Romnia n mod oca0ional operaiuni pentru care este obligat la plata ,-+ /i care este scutit de la obligaia nregistrrii n scopuri de ,-+ conform prevederilor alin. "1# are obligaia s transmit beneficiarilor facturile emise pentru respectivele operaiuni conform art. 122 din =odul fiscal precum /i o copie a deci0iei privind modalitatea de plat a ta%ei pe valoarea adugat pentru livrrile de bunuri /i/sau prestrile de servicii reali0ate oca0ional. Jacturile emise de persoanele scutite de la obligaia nregistrrii n scopuri de ,-+ conform prevederilor alin. "1# nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de ,-+ n Romnia al furni0orului/prestatorului..

Norme metodologice" +R,. 122 al.D <). "1# :ersoana impo0abil care efectuea0 o livrare de bunuri sau o prestare de servicii scutit fr drept de deducere a ta%ei, conform art. 111 alin. "1# /i " # din =odul fiscal, nu are obligaia ntocmirii unei facturi, dar operaiunile vor fi consemnate n documente potrivit legislaiei contabile. " # +utofactura pentru livrri de bunuri sau prestri de servicii ctre sine trebuie emis numai dac operaiunile n cau0 sunt ta%abile /i numai n scopul ta%ei, fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaii* a# numrul facturii, care va fi un numr secvenial acordat n ba0a uneia sau mai multor serii, care identific n mod unic o facturB b# data emiteriiB c# numele, adresa /i codul de nregistrare n scopuri de ,-+ ale persoanei impo0abile, la rubrica EJurni0orEB d# la rubrica E=umprtorE, numele, adresa /i codul de nregistrare n scopuri de ,-+ ale persoanei impo0abile sau, dup ca0, ale beneficiaruluiB e# denumirea /i descrierea bunurilor livrate sau ale serviciilor prestateB f# valoarea bunurilor sau serviciilor, e%clusiv ta%aB g# cota de ta% aplicabilB 3# valoarea ta%ei colectate. "!# >nformaiile din factura emis prin autofacturare se nscriu n jurnalele pentru vn0ri /i sunt preluate corespun0tor n decontul de ta% prev0ut la art. 12<C din =odul fiscal, ca ta% colectat.

6.-

"1# Fn ca0ul dep/irii plafoanelor stabilite la pct. < alin. "10# pentru operaiunile prev0ute la art. 1 D alin. "D# lit. f# din =odul fiscal, persoanele impo0abile nregistrate n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal au obligaia s ntocmeasc autofactura conform prevederilor alin. " # numai n scopuri de ,-+. +utofactura va cuprinde la rubrica E=umprtorE informaiile de la alin. " # lit. c#, iar n ca0ul bunurilor acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol, sponsori0are, mecenat, n loc de denumirea /i descrierea bunurilor livrate se poate meniona, dup ca0* dep/ire plafon protocol, sponsori0are sau mecenat. "2# :ersoana nregistrat sau care ar fi fost obligat s se nregistre0e n scopuri de ,-+ n Romnia, conform art. 12! din =odul fiscal, este obligat s emit facturi prin autofacturare, potrivit prevederilor art. 122 alin. "D# din =odul fiscal, pentru fiecare transfer pe care l-a efectuat n alt stat membru. Jactura se emite numai n scopul ta%ei, fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaii* a# numrul facturii va fi un numr secvenial acordat n ba0a uneia sau mai multor serii, care identific n mod unic o facturB b# data emiteriiB c# la rubrica EJurni0orE, numele, adresa /i codul de nregistrare n scopuri de ,-+ din Romnia ale persoanei impo0abile, iar n ca0ul persoanei impo0abile nestabilite n Romnia, care /i-a desemnat un repre0entant fiscal n Romnia, se vor nscrie denumirea/numele persoanei care efectuea0 transferul, precum /i denumirea/numele, adresa /i codul de nregistrare n scopuri de ,-+, conform art. 12! din =odul fiscal, ale repre0entantului fiscalB d# numele, adresa /i codul de nregistrare n scopuri de ,-+ acordat de autoritile fiscale din alt stat membru persoanei impo0abile care reali0ea0 transferul, la rubrica E=umprtorEB e# adresa e%act a locului din care au fost transferate bunurile, precum /i adresa e%act a locului n care au fost transferate bunurileB f# denumirea /i cantitatea bunurilor transferate, precum /i particularitile prev0ute la art. 1 2C1 alin. "!# din =odul fiscal, n definirea bunurilor n ca0ul transferului de mijloace de transport noiB g# data la care au fost transferate bunurileB 3# valoarea bunurilor transferate. "<# :ersoana nregistrat sau care ar fi fost obligat s se nregistre0e n scopuri de ,-+ n Romnia, conform art. 12! din =odul fiscal, este obligat s emit facturi prin autofacturare, potrivit prevederilor art. 122 alin. "D# din =odul fiscal, pentru fiecare ac3i0iie intracomunitar de bunuri efectuat n Romnia n condiiile stabilite la art. 1!0C1 alin. " # lit. a# din =odul fiscal, respectiv care urmea0 unui transfer pe care l-a efectuat din alt stat membru. Fn situaia n care a fost emis un document pentru transferul reali0at n alt stat membru /i care cuprinde cel puin elementele prev0ute la alin. "2#, acest document se consider autofactur pentru operaiunea asimilat ac3i0iiei intracomunitare de bunuri efectuate n Romnia n sensul art. 122 alin. "D# din =odul fiscal, pe ba0a cruia se va nregistra ac3i0iia intracomunitar de bunuri n Romnia. Jactura se emite numai n scopul ta%ei, fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaii* a# numrul facturii va fi un numr secvenial acordat n ba0a uneia sau mai multor serii, care identific n mod unic o facturB b# data emiteriiB c# la rubrica E=umprtorE, numele, adresa /i codul de nregistrare n scopuri de ,-+ din Romnia ale persoanei impo0abile, iar n ca0ul persoanei impo0abile nestabilite n Romnia, care /i-a desemnat un repre0entant fiscal n Romnia, se vor nscrie denumirea/numele persoanei care efectuea0 ac3i0iia intracomunitar de bunuri, precum /i denumirea/numele, adresa /i codul de nregistrare n scopuri de ,-+, conform art. 12! din =odul fiscal, ale repre0entantului fiscalB d# numele, adresa /i codul de nregistrare n scopuri de ,-+ acordat de autoritile fiscale din alt stat membru persoanei impo0abile care reali0ea0 transferul, la rubrica EJurni0orEB e# adresa e%act a locului din care au fost transferate bunurile din alt stat membru, precum /i adresa e%act din Romnia n care au fost ac3i0iionate bunurileB f# denumirea /i cantitatea bunurilor ac3i0iionate, precum /i particularitile prev0ute la art. 1 2C1 alin. "!# din =odul fiscal, n definirea bunurilor n ca0ul transferului de mijloace de transport noiB g# data la care au fost transferate bunurile din alt stat membruB 3# valoarea bunurilor transferate. "@# >nformaiile din facturile emise prin autofacturare conform alin. "2# se nscriu n jurnalele pentru vn0ri, iar cele emise conform alin. "<# se nscriu n jurnalul pentru cumprri /i sunt preluate corespun0tor n decontul de ta% prev0ut la art. 12<C din =odul fiscal.

Norme metodologice"

6.1

+R,. 122 al. ) @0. Fn sensul art. 122 alin. ")# lit. c# din =odul fiscal, pentru livrrile de bunuri /i prestrile de servicii, altele dect cele prev0ute la art. 122 alin. ")# lit. a# /i b# din =odul fiscal, furni0ate ctre beneficiari, persoane neimpo0abile, altele dect persoanele juridice neimpo0abile, care prin natura lor nu permit furni0orului/prestatorului identificarea beneficiarului, furni0orii/prestatorii pot ntocmi facturi simplificate n condiiile stabilite la art. 122 alin. "11# lit. a# din =odul fiscal, care trebuie s conin cel puin informaiile prev0ute la art. 122 alin. " 0# din =odul fiscal. Fn situaia n care nu optea0 pentru emiterea de facturi simplificate, ace/tia au obligaia ntocmirii unui document centrali0ator pentru fiecare perioad fiscal care s cuprind cel puin urmtoarele informaii* a# un numr de ordineB b# data la care a intervenit e%igibilitatea ta%ei pentru livrarea de bunuri /i/sau prestarea de serviciiB c# denumirea bunurilor livrate /i/sau a serviciilor prestateB d# cantitatea bunurilor livrateB e# ba0a de impo0itare a livrrilor de bunurilor/prestrilor de servicii ori, dup ca0, avansurile ncasate, pentru fiecare cot, scutire sau operaiune neta%abil, preul unitar, e%clusiv ta%a, precum /i rabaturile, remi0ele, risturnele /i alte reduceri de pre, n ca0ul n care acestea nu sunt incluse n preul unitarB f# indicarea cotei de ta% aplicate /i a sumei ta%ei colectate, e%primate n lei, n funcie de cotele ta%eiB g# valoarea total a ba0ei de impo0itare /i a ta%ei colectate..

Norme metodologice" +R,. 122 al.1 @1. "1# $miterea facturii nu este inter0is, fiind opiunea persoanei impo0abile de a factura operaiunile efectuate. Fn situaia n care factura este emis, aceasta trebuie s conin cel puin informaiile prev0ute la art. 122 alin. "1)# sau " 0# din =odul fiscal, dup ca0. " # Fn vederea emiterii de facturi conform prevederilor art. 122 alin. "1 # din =odul fiscal, .irecia de legislaie n domeniul ,-+ din cadrul Ainisterului Jinanelor :ublice, la solicitarea persoanelor impo0abile interesate sau din oficiu, va consulta =omitetul ,-+. :ersoanele impo0abile interesate care solicit consultarea =omitetului ,-+ pentru emiterea de facturi conform prevederilor art. 122 alin. "1 # din =odul fiscal trebuie s pre0inte .ireciei de legislaie n domeniul ,-+ motivaia solicitrii emiterii de facturi conform art. 122 alin. "1 # din =odul fiscal. .in motivaia pre0entat trebuie s re0ulte motivele obiective pentru care nu este posibil emiterea facturilor care conin toate elementele prev0ute la art. 122 alin. "1)# din =odul fiscal. .irecia de legislaie n domeniul ,-+ va anali0a dac e%ist motive obiective pentru care se solicit emiterea de facturi conform art. 122 alin. "1 # din =odul fiscal. .ac nu sunt ndeplinite condiiile minimale prev0ute de lege /i/sau se constat c nu e%ist motive obiective pentru solicitare, aceste informaii se comunic solicitantului. Iolicitrile avi0ate favorabil de .irecia de legislaie n domeniul ,-+ se transmit n vederea consultrii =omitetului ,-+, conform prevederilor .irectivei 11 . 'lterior consultrii =omitetului ,-+, ministrul finanelor publice va emite un ordin prin care va aproba, dup ca0, fie emiterea de facturi conform art. 122 alin. "1 # lit. a# din =odul fiscal, fie emiterea de facturi conform art. 122 alin. "1 # lit. b# din =odul fiscal..

Norme metodologice" +R,. 122 al. 1< @ . "1# :ersoana impo0abil nu are obligaia de a emite facturi conform art. 122 din =odul fiscal pentru avansurile ncasate n legtur cu o livrare intracomunitar de bunuri efectuat n condiiile art. 11! alin. " # din =odul fiscal. " # Regulari0area facturilor emise de ctre furni0ori/prestatori pentru avansuri sau n ca0ul emiterii de facturi pariale pentru livrri de bunuri ori prestri de servicii se reali0ea0 prin stornarea facturii de avans la data emiterii facturii pentru contravaloarea integral a livrrii de bunuri /i/sau prestrii de servicii. Itornarea se poate face separat ori pe aceea/i factur pe care se evidenia0 contravaloarea integral a livrrii de bunuri /i/sau prestrii de servicii. :e factura emis se va face o referire la facturile de avans sau la facturile pariale emise anterior, atunci cnd se emit mai multe facturi pentru aceea/i operaiune, n

6.,

conformitate cu prevederile art. 122 alin. "1)# lit. r# din =odul fiscal. Fn ca0ul operaiunilor pentru care ba0a impo0abil este stabilit n valut, la regulari0are se vor avea n vedere prevederile art. 1!)C1 din =odul fiscal /i ale pct. . 6u se impune regulari0area de ctre beneficiarul care are obligaia plii ta%ei, conform art. 120 alin. " # - "<#, art. 121 sau art. 121C1 din =odul fiscal, n ca0ul facturilor de avans sau al facturilor pariale emise de furni0orii de bunuri ori de prestatorii de servicii. "!# :rin e%cepie de la prevederile alin. " #, n ca0ul sc3imbrii cotei de ,-+, pentru a se aplica cota n vigoare la data faptului generator de ta% potrivit art. 110 alin. "1# din =odul fiscal, se impune efectuarea urmtoarelor regulari0ri* a# regulari0area facturilor emise de ctre furni0ori/prestatori pentru avansurile pariale sau integrale ncasate, precum /i a facturilor emise nainte de livrare/prestare pentru contravaloarea parial ori integral a bunurilor livrate/serviciilor prestateB b# regulari0area de ctre beneficiarul care are obligaia plii ta%ei, potrivit art. 120 alin. " #, "!#, "2# /i "<# din =odul fiscal, a facturilor de avans parial sau integral ori a facturilor emise de furni0orii de bunuri sau de prestatorii de servicii nainte de livrare/prestare pentru contravaloarea parial ori integral a bunurilor livrate/serviciilor prestate. "1# Fn ca0ul reducerilor de pre acordate de productorii/distribuitorii de bunuri potrivit prevederilor pct. 1) alin. " #, pe ba0 de cupoane valorice, facturile de reducere se ntocmesc direct pe numele comercianilor care au acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali, c3iar dac iniial facturile de livrare a bunurilor pentru care se acord aceste reduceri de pre au fost emise de productori/distribuitori ctre diver/i intermediari cumprtori-revn0tori. ?a rubrica E=umprtorE se nscriu datele de identificare ale cumprtorului care a acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali. "2# Fn ca0ul facturii centrali0atoare ntocmite conform art. 122 alin. "1<# din =odul fiscal nu este obligatorie menionarea datei livrrii/prestrii sau a datei ncasrii avansului, aceasta re0ultnd din documentele prev0ute la art. 122 alin. "1<# lit. b# din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. 122 al. 1D @!. "1# :otrivit prevederilor art. 122 alin. "1@# din =odul fiscal, factura se poate ntocmi de ctre cumprtorul unui bun sau serviciu n urmtoarele condiii* a# prile s nc3eie un acord prealabil prin care s se prevad aceast procedur de facturare. +cord prealabil nseamn un acord nc3eiat nainte de nceperea emiterii de facturi de ctre client n numele /i n contul furni0orului/prestatoruluiB b# s e%iste o procedur de acceptare a fiecrei facturi. :rocedura de acceptare poate fi e%plicit sau implicit /i poate fi convenit /i descris prin acordul prealabil ori poate fi repre0entat de primirea /i prelucrarea facturiiB c# factura s fie emis n numele /i n contul furni0orului/prestatorului de ctre cumprtor /i trimis furni0orului/prestatoruluiB d# factura s cuprind elementele prev0ute la art. 122 alin. "1)# sau " 0# din =odul fiscalB e# factura s fie nregistrat n jurnalul de vn0ri de ctre furni0or/prestator, dac este nregistrat n Romnia conform art. 12! din =odul fiscal. " # ,ermenii /i condiiile acordului prealabil /i ale procedurilor de acceptare pentru fiecare factur se stabilesc de ctre furni0or/prestator /i client. ?a cererea organului de control, prile trebuie s fie n msur s demonstre0e e%istena acordului prealabil. "!# Fn sensul art. 122 alin. "1D# din =odul fiscal, emiterea facturii poate fi e%ternali0at, respectiv factura se poate ntocmi de un ter n urmtoarele condiii* a# furni0orul/prestatorul s notifice prin scrisoare recomandat organului fiscal competent faptul c emiterea de facturi va fi reali0at de un ter, cu cel puin o lun calendaristic nainte de a iniia aceast procedur, /i s ane%e0e la scrisoare numele, adresa /i, dup ca0, codul de nregistrare n scopuri de ,-+ ale teruluiB b# factura s fie emis de ctre ter n numele /i n contul furni0orului/prestatoruluiB c# factura s cuprind toate informaiile prev0ute la art. 122 alin. "1)# sau, dup ca0, la art. 122 alin. " 0# din =odul fiscalB d# facturile s fie puse la dispo0iia organelor fiscale competente fr nicio ntr0iere, ori de cte ori se solicit acest lucru. "1# Fn sensul art. 122 alin. "1D# din =odul fiscal, n ca0ul bunurilor supuse e%ecutrii silite care sunt livrate prin organele de e%ecutare silit, factura se va ntocmi de ctre organele de e%ecutare silit pe numele /i n contul debitorului e%ecutat silit. Fn factur se face o meniune cu privire la faptul c facturarea

6.0

este reali0at de organul de e%ecutare silit. &riginalul facturii se transmite cumprtorului, respectiv adjudecatarului, iar e%emplarul al doilea se transmite debitorului e%ecutat silit. :rin organe de e%ecutare silit se nelege persoanele abilitate prin lege s efectue0e procedura de e%ecutare silit. &rganele de e%ecutare silit vor emite facturi cu ,-+ numai n ca0ul operaiunilor ta%abile, cu e%cepia celor pentru care sunt aplicabile prevederile art. 1<0 din =odul fiscal. Fn situaia n care debitorul e%ecutat silit aplic sistemul ,-+ la ncasare prev0ut la art. 1!1C alin. "!# - "D# din =odul fiscal, organul de e%ecutare silit nscrie pe factur meniunea prev0ut la art. 122 alin. "1)# lit. p# din =odul fiscal pentru livrrile de bunuri care sunt supuse sistemului ,-+ la ncasare. Fn ca0ul n care la data livrrii debitorul e%ecutat silit nu este nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal ca urmare a anulrii codului su de nregistrare n scopuri de ,-+ n condiiile prev0ute la art. 12! alin. ")# lit. a# - e# din =odul fiscal, organul de e%ecutare silit are obligaia s emit factura cu ,-+ dac livrarea bunurilor ar fi fost ta%abil n situaia n care respectivul debitor e%ecutat silit ar fi fost nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal. Fn ca0ul operaiunilor scutite conform art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal, debitorul e%ecutat silit poate s opte0e pentru ta%are conform art. 111 alin. "!# din =odul fiscal, prin depunerea notificrii prev0ute la pct. !). "2# .ac organul de e%ecutare silit ncasea0 contravaloarea bunurilor, inclusiv ta%a de la cumprtor sau de la adjudecatar, are obligaia s vire0e la bugetul de stat ta%a ncasat de la cumprtor ori adjudecatar n termen de 2 0ile lucrtoare de la data la care adjudecarea a devenit e%ecutorie. :e ba0a documentului de plat a ta%ei pe valoarea adugat transmis de organele de e%ecutare silit, debitorul e%ecutat silit evidenia0 suma ac3itat, cu semnul minus, n decontul de ta% pe valoarea adugat la rndul de regulari0ri ta%a colectat din decontul de ta% prev0ut la art. 12<C din =odul fiscal. :rin e%cepie, n ca0ul n care debitorul e%ecutat silit nu este nregistrat la data livrrii n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal ca urmare a anulrii codului su de nregistrare n scopuri de ,-+ n condiiile prev0ute la art. 12! alin. ")# lit. a# - e# din =odul fiscal, acesta va nregistra documentul de plat n primul decont depus n calitate de persoan nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal. "<# .ac, potrivit legii, cumprtorul sau adjudecatarul are obligaia s plteasc la unitile ,re0oreriei Itatului ta%a aferent bunurilor cumprate, organului de e%ecutare silit nu i mai revin obligaii referitoare la plata ta%ei. &rganul de e%ecutare silit sau, dup ca0, cumprtorul/adjudecatarul transmite o copie de pe documentul prin care s-a efectuat plata ta%ei debitorului e%ecutat silit. :revederile acestui alineat nu se aplic pentru situaiile prev0ute la art. 1<0 din =odul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la ta%area invers. "@# &rganele de e%ecutare silit nregistrea0 ta%a din facturile pentru operaiuni de e%ecutare silit emise n alte conturi contabile dect cele specifice ta%ei pe valoarea adugat. .ac organul de e%ecutare silit este persoan nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, nu va evidenia n decontul de ta% operaiunile respective. "D# Fn situaia n care valorificarea bunurilor supuse e%ecutrii silite a fost reali0at prin organele de e%ecutare silit, debitorul e%ecutat silit trebuie s nregistre0e n evidena proprie operaiunea de livrare de bunuri pe ba0a facturii de e%ecutare silit transmise de organele de e%ecutare silit, inclusiv ta%a colectat aferent. .ebitorul e%ecutat silit care aplic sistemul ,-+ la ncasare aplic n mod corespun0tor prevederile art. 1!1C alin. "!# - "D# din =odul fiscal. :revederile acestui alineat nu se aplic pentru situaiile prev0ute la art. 1<0 din =odul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la ta%area invers. Fn ca0ul n care debitorul e%ecutat silit nu este nregistrat la data livrrii n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal ca urmare a anulrii codului su de nregistrare n scopuri de ,-+ n condiiile prev0ute la art. 12! alin. ")# lit. a# - e# din =odul fiscal, acesta va nregistra n evidena proprie factura /i ta%a colectat aferent n primul decont depus n calitate de persoan nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal. ")# Jactura de e%ecutare silit emis de organul de e%ecutare silit va conine, pe lng informaiile prev0ute la art. 122 alin. "1)# din =odul fiscal, numele /i datele de identificare ale organului de e%ecutare silit prin care se reali0ea0 livrarea bunurilor..

Norme metodologice" +R,. 122 al. 0 @1. "1# Fn situaia n care denumirea bunurilor livrate/serviciilor prestate nu poate fi nscris pe o singur pagin, elementele prev0ute la art. 122 alin. "1)#, cu e%cepia informaiilor prev0ute la art. 122 alin. "1)# lit. 3# - j# /i l# - p# din =odul fiscal, se nscriu numai pe prima pagin a facturii. Fn aceast situaie este obligatorie nscrierea pe prima pagin a facturii a numrului de pagini pe care le conine factura /i a numrului total de po0iii cuprinse n factura respectiv. :e facturile emise /i ac3itate pe ba0 de bonuri

6.4

fiscale emise conform &rdonanei de urgen a (uvernului nr. D/1))), republicat, cu modificrile ulterioare, nu este necesar menionarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, fiind suficient meniunea Econform bon fiscal nr./dataE. " # :otrivit prevederilor art. 122 alin. "1)# lit. b# /i c# din =odul fiscal* a# dac factura este emis nainte de data livrrii/prestrii sau nainte de data ncasrii unui avans, pe factur se va meniona numai data emiterii facturiiB b# n ca0ul n care factura este emis n data n care a avut loc livrarea/prestarea sau ncasarea unui avans, pe factur se va meniona numai data emiterii facturii, care este aceea/i cu data livrrii/prestrii ori ncasrii unui avansB c# n ca0ul n care factura este emis ulterior datei livrrii/prestrii sau a ncasrii unui avans, pe factur se vor meniona att data emiterii facturii, ct /i data livrrii/prestrii ori a ncasrii unui avans. "!# :revederile art. 122 alin. "1)# lit. d# din =odul fiscal referitoare la adresa furni0orului/prestatorului vor cuprinde cel puin urmtoarele informaii* localitatea, strada /i numrul. Fn ca0ul furni0orilor/prestatorilor cu sediul activitii economice n Romnia, care au sedii secundare fr personalitate juridic pe teritoriul Romniei, pe facturile emise se va nscrie adresa sediului activitii economice a persoanei juridice /i, opional, se poate nscrie /i adresa sediului secundar prin care au fost livrate bunurile /i/sau au fost prestate serviciile. Fn ca0ul furni0orilor/prestatorilor cu sediul activitii economice n afara Romniei, care au sedii fi%e pe teritoriul Romniei, pe facturile emise se vor nscrie adresa sediului activitii economice, precum /i adresa sediului fi% din Romnia pentru livrrile de bunuri /i/sau prestrile de servicii la care sediul fi% particip conform prevederilor pct. 1 alin. "!#. "1# :revederile art. 122 alin. "1)# lit. f# din =odul fiscal referitoare la adresa beneficiarului vor cuprinde cel puin urmtoarele informaii* localitatea, strada /i numrul. Fn ca0ul beneficiarilor cu sediul activitii economice n Romnia, care au sedii secundare fr personalitate juridic pe teritoriul Romniei, pe facturile emise de furni0ori/prestatori stabilii n Romnia se va nscrie adresa persoanei juridice /i, opional, se poate nscrie /i adresa sediului secundar ctre care au fost livrate bunurile /i/sau au fost prestate serviciile. Fn ca0ul beneficiarilor cu sediul activitii economice n afara Romniei, care au sedii fi%e pe teritoriul Romniei, pe facturile emise de furni0ori/prestatori stabilii n Romnia se va nscrie adresa sediului fi% din Romnia, dac acesta este sediul ctre care au fost livrate bunurile /i/sau au fost prestate serviciile. "2# :revederile art. 122 alin. "1)# lit. r# din =odul fiscal cu privire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cnd se emit facturi de avans ori facturi pariale pentru aceea/i operaiune, se aplic atunci cnd se efectuea0 regulari0rile prev0ute la pct. @ alin. " # /i "!#.

Norme metodologice" +R,. 122 al. @2. Ma0a de impo0itare poate fi nscris n valut, dar, dac operaiunea nu este scutit de ta%, suma ta%ei trebuie nscris /i n lei. :entru nregistrarea n jurnalele de vn0ri, ba0a impo0abil va fi convertit n lei, utili0nd cursul de sc3imb prev0ut la art. 1!)C1 din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. 122 al. 2 @<. "1# :entru ca o factur s fie considerat factur electronic, aceasta trebuie s fie emis /i primit n format electronic, tipul formatului electronic al facturii fiind opiunea persoanelor impo0abile. Jormatul electronic al unei facturi poate fi, de e%emplu, de tip E%mlE, EpdfE. " # Fn sensul art. 122 alin. "!# din =odul fiscal, facturile create pe suport 3rtie care sunt scanate, trimise /i primite n format electronic sunt considerate facturi electronice. Jacturile create n format electronic, de e%emplu, prin intermediul unui program informatic de contabilitate sau a unui program de prelucrare a te%telor, trimise /i primite pe suport 3rtie nu sunt considerate facturi electronice. "!# +cceptarea de client a facturii electronice poate include orice acord scris, formal sau informal, precum /i un accept tacit, cum ar fi faptul c a procedat la procesarea ori plata facturii electronice. +cceptul clientului de a utili0a factura electronic repre0int confirmarea acestuia c deine mijloacele te3nice

6.6

necesare primirii facturii electronice, precum /i c are capacitatea de a asigura autenticitatea originii, integritatea coninutului /i li0ibilitatea facturii. "1# +sigurarea autenticitii originii facturii n sensul art. 122 alin. " 1# din =odul fiscal este obligaia att a furni0orului/prestatorului, ct /i a beneficiarului, persoan impo0abil. Jiecare n mod independent trebuie s asigure autenticitatea originii. Jurni0orul/:restatorul trebuie s poat garanta c factura a fost emis de el sau a fost emis n numele /i n contul su, de e%emplu, prin nregistrarea facturii n evidenele sale contabile. Meneficiarul trebuie s poat garanta c factura este primit de la furni0or/prestator sau de la o alt persoan care a emis factura n numele /i n contul furni0orului/prestatorului, n acest sens putnd opta ntre verificarea corectitudinii informaiilor cu privire la identitatea furni0orului/prestatorului menionat pe factur /i asigurarea identitii acestuia sau a persoanei care a emis factura n numele /i n contul furni0orului/prestatorului. -erificarea corectitudinii informaiilor cu privire la identitatea furni0orului/prestatorului menionat pe factur presupune asigurarea din partea beneficiarului c furni0orul/prestatorul menionat pe factur este cel care a livrat bunurile sau a prestat serviciile la care se refer factura. Fn scopul ndeplinirii acestei obligaii, beneficiarul poate aplica orice control de gestiune care s permit stabilirea unei piste fiabile de audit ntre factur /i livrare/prestare. +sigurarea identitii presupune garantarea de ctre beneficiar a identitii furni0orului/prestatorului sau a persoanei care a emis factura n numele /i n contul acestuia, de e%emplu, prin intermediul unei semnturi electronice avansate ori prin sc3imb electronic de date, /i asigurarea c furni0orul/prestatorul menionat pe factur este cel care a livrat bunurile sau a prestat serviciile la care se refer factura. "2# >ntegritatea coninutului unei facturi n sensul art. 122 alin. " 1# din =odul fiscal trebuie asigurat att de furni0or/prestator, ct /i de beneficiar, dac acesta este persoan impo0abil. Jiecare n mod independent poate s aleag metoda prin care s /i ndeplineasc aceast obligaie sau ambii pot conveni s asigure integritatea coninutului, de e%emplu, prin intermediul unei te3nologii precum $.> sau prin semntur electronic avansat. :ersoana impo0abil poate s aleag s aplice, de e%emplu, controale de gestiune care s cree0e o pist fiabil de audit ntre factur /i livrare/prestare sau te3nologii specifice pentru asigurarea integritii coninutului facturii. >ntegritatea coninutului unei facturi nu are legtur cu formatul facturii electronice, factura putnd fi convertit de ctre beneficiar n alt format dect cel n care a fost emis, n vederea adaptrii la propriul sistem informatic sau la sc3imbrile te3nologice ce pot interveni de-a lungul timpului. Fn situaia n care beneficiarul optea0 pentru asigurarea integritii coninutului prin folosirea unei semnturi electronice avansate, la convertirea unei facturi dintr-un format n altul, trebuie s se asigure trasabilitatea modificrii. Fn sensul pre0entelor norme, prin form se nelege tipul facturii, care poate fi pe suport 3rtie sau electronic, iar formatul repre0int modul de pre0entare a facturii electronice. "<# ?i0ibilitatea unei facturi nseamn c factura trebuie s fie ntr-un format care permite citirea de ctre om. ?i0ibilitatea trebuie asigurat din momentul emiterii/primirii pn la sfr/itul perioadei de stocare, att de furni0or/prestator, ct /i de beneficiar. Jactura trebuie pre0entat astfel nct coninutul s fie u/or de citit, pe 3rtie sau pe ecran, fr a necesita o atenie ori o interpretare e%cesiv. :entru facturile electronice, aceast condiie se consider ndeplinit dac factura poate fi pre0entat la cerere ntr-o perioad re0onabil de timp, inclusiv dup un proces de conversie, ntr-un format care permite citirea de ctre om pe ecran sau prin tiprire. :ersoana impo0abil trebuie s asigure posibilitatea verificrii corespondenei dintre informaiile din fi/ierul electronic original /i documentul li0ibil pre0entat. ?i0ibilitatea unei facturi electronice din momentul emiterii pn la sfr/itul perioadei de stocare poate fi asigurat prin orice mijloace, ns utili0area semnturii electronice avansate sau $.> nu este suficient n acest scop. "@# Fn sensul art. 122 alin. " 1# din =odul fiscal, controlul de gestiune nseamn procesul prin care persoana impo0abil garantea0 n mod re0onabil identitatea furni0orului/prestatorului facturii, integritatea coninutului facturii /i li0ibilitatea facturii din momentul emiterii/primirii pn la sfr/itul perioadei de stocare. =ontrolul de gestiune trebuie s corespund volumului/tipului de activitate a persoanei impo0abile, s ia n considerare numrul /i valoarea tran0aciilor, precum /i numrul /i tipul de furni0ori/clieni /i, dup ca0, orice ali factori relevani. 'n e%emplu de control de gestiune este repre0entat de corelarea documentelor justificative. "D# :ista fiabil de audit, n sensul art. 122 alin. " 1# din =odul fiscal, trebuie s ofere o legtur verificabil ntre factur /i livrarea de bunuri sau prestarea de servicii. :ersoana impo0abil poate alege metoda prin care demonstrea0 legtura dintre o factur /i o livrare/prestare. ")# =ele dou te3nologii prev0ute la art. 122 alin. " 2# din =odul fiscal sunt doar e%emple de te3nologii pentru asigurarea autenticitii originii /i integritii coninutului facturii electronice /i nu constituie cerine obligatorii, cu e%cepia situaiei prev0ute la art. 122 alin. " <# din =odul fiscal.

Norme metodologice"

6..

+R,. 122 al. ! @@. :ersoana impo0abil stabilit n Romnia printr-un sediu fi% are obligaia de a stoca n Romnia, conform prevederilor art. 122 alin. "! # din =odul fiscal, numai facturile emise/primite n legtur cu operaiunile la care sediul fi% din Romnia particip.

Norme metodologice" +R,. 122 al. !2 @D. "1# :ersoanele impo0abile pot stoca facturile emise/primite pe suport 3rtie sau n format electronic, indiferent de forma original n care au fost trimise ori puse la dispo0iie, cu condiia s asigure autenticitatea originii, integritatea coninutului /i li0ibilitatea acestora, conform art. 122 alin. " 1# din =odul fiscal, de la momentul emiterii/primirii pn la sfr/itul perioadei de stocare. Jacturile emise/primite pe suport 3rtie pot fi convertite n form electronic n vederea stocrii. Jacturile emise/primite n form electronic pot fi convertite pe suport 3rtie n vederea stocrii. >ndiferent de forma n care este emis/primit factura, /i factura stocat n forma pentru care a optat persoana impo0abil se consider e%emplar original, n sensul pct. 1< alin. "1#. :ersoanele impo0abile care optea0 pentru stocarea electronic a facturilor au obligaia s stoc3e0e prin mijloace electronice /i datele ce garantea0 autenticitatea originii /i integritatea coninutului facturilor. " # ?a solicitarea organelor de inspecie fiscal trebuie asigurat traducerea n limba romn a facturilor primite/emise..

Norme metodologice" +R,. 12< @). "1# Fn sensul art. 12< alin. "1# din =odul fiscal, fiecare persoan impo0abil va ine urmtoarele evidene /i documente* a# evidene contabile ale activitii sale economiceB b# al doilea e%emplar al facturilor sau altor documente emise de aceasta /i legate de activitatea sa economic, conform prevederilor pct. @<B c# facturile sau alte documente primite /i legate de activitatea sa economicB d# documentele vamale /i, dup ca0, cele privind acci0ele legate de importul, e%portul, livrarea intracomunitar /i ac3i0iia intracomunitar de bunuri reali0ate de respectiva persoanB e# facturile /i alte documente emise sau primite de respectiva persoan pentru majorarea sau reducerea contravalorii livrrilor de bunuri, prestrilor de servicii, ac3i0iiilor intracomunitare sau importurilorB f# un registru al nontransferurilor de bunuri transportate de persoana impo0abil sau de alt persoan n contul acesteia n afara Romniei, dar n interiorul =omunitii pentru operaiunile prev0ute la art. 1 D alin. "1 # lit. f# - 3# din =odul fiscal, precum /i pentru alte situaii n care se aplic msuri de simplificare aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice. Registrul nontransferurilor va cuprinde* denumirea /i adresa primitorului, un numr de ordine, data transportului bunurilor, descrierea bunurilor transportate, cantitatea bunurilor transportate, valoarea bunurilor transportate, data transportului bunurilor care se ntorc dup prelucrare sau e%perti0, descrierea bunurilor returnate, cantitatea bunurilor returnate, descrierea bunurilor care nu sunt returnate, cantitatea acestora /i o meniune referitoare la documentele emise n legtur cu aceste operaiuni, dup ca0, precum /i data emiterii acestor documente. 6u trebuie completat acest registru pentru urmtoarele bunuri* 1. mijloacele de transport nmatriculate n RomniaB . palei, containere /i alte ambalaje care circul fr facturareB !. bunurile necesare desf/urrii activitii de pres, radiodifu0iune /i televi0iuneB 1. bunurile necesare e%ercitrii unei profesii sau meserii dac* - preul sau valoarea normal pe fiecare bun nu dep/e/te nivelul de 1. 20 de euro la cursul de sc3imb din data la care bunul este transportat ori e%pediat n alt stat membru /i cu condiia ca bunul s nu fie utili0at mai mult de @ 0ile n afara RomnieiB sau

6.*

- preul sau valoarea normal pe fiecare bun nu dep/e/te nivelul de 20 de euro la cursul de sc3imb din data la care bunul este transportat ori e%pediat n alt stat membru /i cu condiia ca bunul s nu fie utili0at mai mult de 1 de luni n afara RomnieiB 2. computerele portabile /i alt material profesional similar care este transportat n afara Romniei n cadrul unei deplasri de afaceri de ctre personalul unei entiti economice sau de ctre o persoan fi0ic autori0atB g# un registru pentru bunurile mobile corporale primite care au fost transportate din alt stat membru al =omunitii n Romnia sau care au fost importate n Romnia ori ac3i0iionate din Romnia de o persoan impo0abil nestabilit n Romnia /i care sunt date unei persoane impo0abile n Romnia n scopul e%perti0rii sau pentru lucrri efectuate asupra acestor bunuri n Romnia, cu e%cepia situaiilor n care prin ordin al ministrului finanelor publice nu se impune o asemenea obligaie. Registrul bunurilor primite nu trebuie inut n ca0ul bunurilor care sunt plasate n regimul vamal de perfecionare activ. +cest registru va cuprinde* 1. denumirea /i adresa e%peditoruluiB . un numr de ordineB !. data primirii bunurilorB 1. descrierea bunurilor primiteB 2. cantitatea bunurilor primiteB <. data transportului bunurilor transmise clientului dup e%perti0are sau prelucrareB @. cantitatea /i descrierea bunurilor care sunt returnate clientului dup e%perti0are sau prelucrareB D. cantitatea /i descrierea bunurilor care nu sunt returnate clientuluiB ). o meniune referitoare la documentele emise n legtur cu serviciile prestate, precum /i data emiterii acestor documente. " # Kurnalele pentru vn0ri /i pentru cumprri, registrele, evidenele /i alte documente similare ale activitii economice a fiecrei persoane impo0abile se vor ntocmi astfel nct s permit stabilirea urmtoarelor elemente* a# valoarea total, fr ta%, a tuturor livrrilor de bunuri /i/sau prestrilor de servicii efectuate de aceast persoan n fiecare perioad fiscal, evideniat distinct pentru* 1. livrrile intracomunitare de bunuri scutiteB . livrri/prestri scutite de ta% sau pentru care locul livrrii/prestrii este n afara RomnieiB !. livrrile de bunuri /i/sau prestrile de servicii ta%abile /i crora li se aplic cote diferite de ta%B 1. prestrile de servicii efectuate conform art. 1!! alin. " # din =odul fiscal ctre beneficiari persoane impo0abile stabilite n =omunitate, denumite prestri de servicii intracomunitare, pentru care locul este n afara Romniei. b# valoarea total, fr ta%, a tuturor ac3i0iiilor pentru fiecare perioad fiscal, evideniat distinct pentru* 1. ac3i0iii intracomunitare de bunuriB . ac3i0iii de bunuri/servicii pentru care persoana impo0abil este obligat la plata ta%ei n condiiile art. 120 alin. "!# - "<# din =odul fiscalB !. ac3i0iii de bunuri, inclusiv provenite din import, /i de servicii, ta%abile, crora li se aplic cote diferite de ta%B 1. ac3i0iii de servicii pentru care persoana impo0abil este obligat la plata ta%ei n condiiile art. 120 alin. " # din =odul fiscal, care sunt prestate de ctre persoane impo0abile stabilite n =omunitate, denumite ac3i0iii intracomunitare de servicii. c# ta%a colectat de respectiva persoan pentru fiecare perioad fiscalB d# ta%a total deductibil /i ta%a dedus pentru fiecare perioad fiscalB e# calculul ta%ei deduse provi0oriu pentru fiecare perioad fiscal, al ta%ei deduse efectiv pentru fiecare an calendaristic /i al ajustrilor efectuate, atunci cnd dreptul de deducere se e%ercit pe ba0 de pro rata, evideniind distinct* 1. ta%a dedus conform art. 11@ alin. "!# din =odul fiscalB . ta%a nededus conform art. 11@ alin. "1# din =odul fiscalB !. ta%a dedus pe ba0 de pro rata conform art. 11@ alin. "2# din =odul fiscal. "!# :ersoanele impo0abile nregistrate n scopuri de ,-+ care aplic sistemul ,-+ la ncasare au obligaia s menione0e n jurnalele pentru vn0ri facturile emise pentru livrri de bunuri/prestri de servicii pentru care aplic sistemul ,-+ la ncasare, c3iar dac e%igibilitatea ta%ei nu intervine n perioada fiscal n care a fost emis factura. Fn plus fa de cele prev0ute la alin. " #, n jurnalele pentru vn0ri se nscriu /i urmtoarele informaii n ca0ul acestor operaiuni* a# numrul /i data documentului de ncasareB b# valoarea integral a contravalorii livrrii de bunuri/prestrii de servicii, inclusiv ,-+B c# ba0a impo0abil /i ta%a pe valoarea adugat aferentB

6.7

d# valoarea ncasat, inclusiv ,-+, precum /i ba0a impo0abil /i ,-+ e%igibil corespun0toare sumei ncasateB e# diferena repre0entnd ba0a impo0abil /i ,-+ nee%igibil. "!C1# :rin e%cepie de la prevederile alin. "!#, persoanele impo0abile nregistrate n scopuri de ,-+ care aplic sistemul ,-+ la ncasare menionea0 n jurnalele pentru vn0ri bonurile fiscale emise n conformitate cu prevederile &rdonanei de urgen a (uvernului nr. D/1))), republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, potrivit informaiilor din rapoartele fiscale de nc3idere 0ilnic prev0ute la art. 1 alin. "!# din &rdonana de urgen a (uvernului nr. D/1))), republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare. "1# Fn ca0ul jurnalelor pentru vn0ri prev0ute la alin. "!#, facturile care au ,-+ nee%igibil integral sau parial vor fi preluate n fiecare jurnal pentru vn0ri pn cnd toat ta%a aferent devine e%igibil, cu menionarea informaiilor prev0ute la alin. "!# lit. a# - e#. Fn ca0ul informaiei de la alin. "!# lit. d# se va meniona numai suma ncasat n perioada fiscal pentru care se ntocme/te jurnalul pentru vn0ri. "2# :ersoanele impo0abile care fac ac3i0iii de bunuri/servicii de la persoane care aplic sistemul ,-+ la ncasare nregistrea0 n jurnalul pentru cumprri facturile primite pentru livrri de bunuri/prestri de servicii pentru care se aplic sistemul ,-+ la ncasare, c3iar dac e%igibilitatea, respectiv deductibilitatea ta%ei nu intervine n perioada fiscal n care a fost emis factura. :ersoanele impo0abile nregistrate n scopuri de ,-+ care aplic sistemul ,-+ la ncasare nregistrea0 n jurnalul pentru cumprri facturile primite pentru livrri de bunuri/prestri de servicii c3iar dac ta%a nu este deductibil n perioada fiscal n care a fost emis factura. Fn plus fa de cele prev0ute la alin. " #, n jurnalele pentru cumprri se menionea0 /i urmtoarele informaii* a# numrul /i data documentului de platB b# valoarea integral a contravalorii ac3i0iiei de bunuri/prestrii de servicii, inclusiv ,-+B c# ba0a impo0abil /i ta%a pe valoarea adugat aferentB d# valoarea pltit, inclusiv ,-+ /i corespun0tor ba0a impo0abil /i ,-+ e%igibilB e# diferena repre0entnd ba0a impo0abil /i ,-+ nee%igibil. "<# Fn ca0ul jurnalelor pentru cumprri prev0ute la alin. "2#, facturile care au ,-+ nee%igibil integral sau parial vor fi preluate n fiecare jurnal pentru cumprri pn cnd toat ta%a aferent devine e%igibil ca urmare a plii, cu menionarea informaiilor prev0ute la alin. "2# lit. a# - e#, cu e%cepia situaiilor n care s-a mplinit termenul de prescripie /i facturile respective nu se mai ac3it, fiind scoase din evidenele persoanei impo0abile. Fn ca0ul informaiei de la alin. "2# lit. d# se va meniona numai suma pltit n perioada fiscal pentru care se ntocme/te jurnalul pentru cumprri. "@# .ocumentele prev0ute la alin. " # - "<# nu sunt formulare tipi0ate stabilite de Ainisterul Jinanelor :ublice. Jiecare persoan impo0abil poate s /i stabileasc modelul documentelor pe ba0a crora determin ta%a colectat /i ta%a deductibil conform specificului propriu de activitate, dar acestea trebuie s conin informaiile minimale stabilite la alin. " # - "<# /i s asigure ntocmirea decontului de ta% prev0ut la art. 12<C din =odul fiscal. @)C1. "1# Fn ca0ul asocierilor n participaiune sau al altor asocieri tratate drept asocieri n participaiune conform art. 1 @ alin. "10# din =odul fiscal, denumite n continuare asocieri, drepturile /i obligaiile legale privind ta%a pe valoarea adugat prev0ute de titlul -> al =odului fiscal revin asociatului desemnat n acest scop potrivit contractului nc3eiat ntre pri, care contabili0ea0 veniturile /i c3eltuielile, denumit n continuare asociatul administrator. :rin drepturi /i obligaii legale se nelege, printre altele, dreptul de a e%ercita deducerea ta%ei pentru ac3i0iii conform prevederilor art. 112 - 11@C1 din =odul fiscal, obligaia de a emite facturi ctre beneficiar /i de a colecta ta%a n ca0ul operaiunilor ta%abile, dreptul/obligaia de ajustare a ta%ei conform art 11D, 11) sau 1<1 din =odul fiscal. " # Munurile/serviciile care sunt puse la dispo0iia asocierii de ctre membrii si fr plat, ca aport la asociere n limita cotei de participare stabilite prin contract, nu constituie prestare de servicii/livrare de bunuri cu plat n sensul art. 1 ), respectiv 1 D din =odul fiscal. +sociaii care au pus la dispo0iia asocierii bunurile /i serviciile menionate n te0a anterioar, ca aport la asociere, /i pstrea0 dreptul de deducere /i nu vor efectua ajustri pe perioada funcionrii asocierii, cu condiia ca asociatul administrator s ajuste0e ta%a aferent n conformitate cu prevederile alin. "2#. Fn ca0ul bunurilor de capital se va face o meniune referitoare la perioada n care bunurile au fost puse la dispo0iia asocierii, perioad n care membrii asociai nu fac ajustri. "!# Munurile/serviciile care sunt puse la dispo0iia asocierii de ctre membrii si, altele dect cele prev0ute la alin. " #, repre0int livrare de bunuri sau prestare de servicii cu plat n sensul art. 1 D, respectiv 1 ) din =odul fiscal.

6.8

"1# +sociatul administrator efectuea0 ac3i0iiile asocierii pe numele su /i emite facturi n nume propriu ctre teri pentru livrrile de bunuri /i prestrile de servicii reali0ate de asociere, urmnd ca veniturile /i c3eltuielile s fie atribuite fiecrui asociat corespun0tor cotei de participare n asociere. "2# +sociatul administrator are dreptul/obligaia de ajustare a ta%ei pentru bunuri/servicii conform art. 11D, 11) sau 1<1 din =odul fiscal, pe perioada de e%isten a asocierii, astfel* a# pentru bunurile/serviciile ac3i0iionate de asociatul administrator, dup constituirea asocierii, care sunt destinate utili0rii n scopul pentru care a fost constituit asociereaB b# pentru bunurile/serviciile ac3i0iionate de asociatul administrator nainte de constituirea asocierii /i care ulterior sunt alocate pentru reali0area scopului pentru care a fost constituit asociereaB c# pentru bunurile/serviciile pe care membrii asociai le aduc ca aport la asociere, conform prevederilor alin. " #. "<# Fn situaiile prev0ute la alin. "2# lit. a# /i b#, asociatul administrator va aplica regulile privind ajustarea ta%ei din perspectiva persoanei care deine aceste bunuri/servicii. Fn situaia prev0ut la alin. "2# lit. c#, momentul de referin pentru determinarea datei de la care ncepe ajustarea ta%ei, n ca0ul bunurilor de capital, este data obinerii bunului de ctre asociatul care le-a pus la dispo0iia asocierii. Aembrii asocierii trebuie s transmit asociatului administrator o copie de pe registrul bunurilor de capital, dac acestea sunt obinute dup data aderrii, iar n ca0ul altor bunuri dect cele de capital sau n ca0ul serviciilor, o copie de pe facturile de ac3i0iie. +sociatul administrator va pstra copia de pe registrul bunurilor de capital pe perioada prev0ut la art. 11) alin. "<# din =odul fiscal /i va meniona ajustrile pe care le-a efectuat n perioada de e%isten a asocierii. Fn ca0ul altor bunuri dect cele de capital sau n ca0ul serviciilor, asociatul administrator va pstra copii de pe facturile de ac3i0iie transmise de membrii asociai, pe perioada prev0ut la art. 11@C1 alin. " # din =odul fiscal. +tunci cnd asocierea /i ncetea0 e%istena sau unul ori mai muli asociai se retrag din asociere, asociatul administrator are dreptul/obligaia s ajuste0e ta%a aferent bunurilor/serviciilor prev0ute la alin. "2# lit. c# restituite membrului asocierii cruia i-au aparinut. Fn ca0ul bunurilor de capital, ajustarea se va reali0a pentru perioada rmas din perioada de ajustare. Ie consider, din perspectiva asociatului administrator, c bunurile/serviciile restituite membrului asociat cruia i aparin sunt alocate unei activiti cu drept de deducere, pentru a permite continuarea ajustrii de ctre acesta din urm n funcie de activitile pe care le va reali0a dup ncetarea e%istenei asocierii. "@# +locarea c3eltuielilor /i veniturilor asocierii de ctre asociatul administrator ctre membrii asociai nu constituie operaiune impo0abil n sensul art. 1 < alin. "1# din =odul fiscal, dac alocarea se face proporional cu cota de participare a fiecrui membru al asocierii, astfel cum este stabilit n contractul de asociere. "D# Fn ca0ul n care scopul asocierii este acela de a atinge obiective comune, dar membrii asociai acionea0 n nume propriu fa de teri, fiecare persoan va fi tratat drept o persoan impo0abil separat n conformitate cu prevederile art. 1 @ alin. ")# din =odul fiscal /i tran0aciile respective se impo0itea0 distinct n conformitate cu regulile stabilite la titlul -> din =odul fiscal. Fn aceast situaie nu se aplic prevederile alin. "1# - "@#.

Norme metodologice" +R,. 12<C1 D0. "1# Fn sensul art. 12<C1 alin. " # din =odul fiscal, n orice situaie, ec3ivalentul n lei al plafonului de 100.000 euro se determin pe ba0a cursului de sc3imb comunicat de Manca 6aional a Romniei valabil pentru data de !1 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impo0abile care solicit nregistrarea n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal n cursul anului. ?a determinarea cifrei de afaceri prev0ute la art. 12<C1 alin. " # din =odul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri ncasate sau nencasate /i alte facturi emise nainte de data livrrii/prestrii pentru operaiunile prev0ute la art. 12<C1 alin. " # din =odul fiscal. " # Fn sensul art. 12<C1 alin. "@# din =odul fiscal, organele fiscale competente pot aproba, la solicitarea justificat a persoanei impo0abile, o alt perioad fiscal, respectiv* a# semestrul calendaristic, dac persoana impo0abil efectuea0 operaiuni impo0abile numai pe ma%imum ! luni calendaristice dintr-un semestruB b# anul calendaristic, dac persoana impo0abil efectuea0 operaiuni impo0abile numai pe ma%imum < luni calendaristice dintr-o perioad de un an calendaristic.

6*-

"!# Iolicitarea prev0ut la alin. " # se va transmite autoritilor fiscale competente pn la data de 2 februarie a anului n care se e%ercit opiunea /i va fi valabil pe durata pstrrii condiiilor prev0ute la alin. " #. "1# :rin e%cepie de la prevederile alin. " #, pentru +dministraia 6aional a Re0ervelor de Itat /i :robleme Ipeciale /i pentru unitile cu personalitate juridic din subordinea acesteia, perioada fiscal este anul calendaristic..

Norme metodologice +R,. 12<C!. D0C1. "1# Fn aplicarea prevederilor art. 12<C! alin. "!# din =odul fiscal, n ca0ul persoanelor care reali0ea0 ac3i0iii intracomunitare de mijloace de transport, organele fiscale competente trebuie s anali0e0e dac din documentaia care atest dobndirea mijlocului de transport re0ult c acesta se ncadrea0 sau nu n categoria mijloacelor de transport noi, n sensul art. 1 2C1 alin. "!# din =odul fiscal, /i dac se datorea0 ori nu ta%a aferent respectivei ac3i0iii intracomunitare n Romnia, astfel* a# n ca0ul n care ac3i0iia intracomunitar este reali0at de orice persoan care nu este nregistrat /i care nu avea obligaia s se nregistre0e n scopuri de ,-+, conform art. 12! din =odul fiscal, indiferent dac este sau nu nregistrat, conform art. 12!C1 din =odul fiscal, /i n urma anali0ei re0ult c mijlocul de transport este nou, organele fiscale competente vor elibera, la solicitarea acestei persoane, un certificat din care s re0ulte* 1. fie c s-a efectuat plata ta%ei de ctre persoana care a ac3i0iionat intracomunitar mijlocul de transport respectiv, dup depunerea decontului special /i ac3itarea ta%ei, n condiiile prev0ute la art. 12<C! alin. " # /i art. 12@ alin. "1# din =odul fiscal, dac din documentele care atest dobndirea mijlocului de transport re0ult c ac3i0iia intracomunitar este ta%abil n Romnia n conformitate cu prevederile titlului -> din =odul fiscalB . fie c nu se datorea0 ta%a* "i# n situaia n care respectiva persoan reali0ea0 n Romnia o ac3i0iie intracomunitar, dar aceasta nu este impo0abil n Romnia conform art. 1 < din =odul fiscal sau este scutit de ta% conform art. 11 din =odul fiscalB "ii# n situaia transferului unui mijloc de transport nou din alt stat membru n Romnia de ctre o persoan neimpo0abil cu oca0ia unei sc3imbri de re/edin, dac la momentul livrrii nu a putut fi aplicat scutirea prev0ut la ec3ivalentul din legislaia altui stat membru al art. 11! alin. " # lit. b# din =odul fiscal, avnd n vedere c respectivul transfer nu determin o ac3i0iie intracomunitar de bunuri n RomniaB b# n ca0ul n care, n urma anali0ei, re0ult c mijlocul de transport nu este nou, iar ac3i0iia intracomunitar a fost efectuat de o persoan care nu este nregistrat n scopuri de ,-+ conform art. 12! sau 12!C1 din =odul fiscal /i care nu are obligaia s se nregistre0e n scopuri de ,-+ conform art. 12! sau 12!C1 din =odul fiscal, organele fiscale competente vor elibera, la solicitarea acestei persoane, un certificat din care s re0ulte c nu se datorea0 ta%a n RomniaB c# n ca0ul n care ac3i0iia intracomunitar este reali0at de o persoan impo0abil care nu este nregistrat /i care nu trebuie s se nregistre0e n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, dar care este sau ar trebui s fie nregistrat conform art. 12!C1 din =odul fiscal, /i n urma anali0ei re0ult c mijlocul de transport nu este nou, organele fiscale competente vor elibera, la solicitarea acestei persoane, un certificat din care s re0ulte* 1. fie c s-a efectuat plata ta%ei de ctre persoana care a ac3i0iionat intracomunitar mijlocul de transport respectiv, dup depunerea decontului special /i ac3itarea ta%ei, n condiiile prev0ute la art. 12<C! alin. " # /i art. 12@ alin. "1# din =odul fiscal, dac din documentele care atest dobndirea mijlocului de transport re0ult c ac3i0iia intracomunitar este ta%abil n Romnia n conformitate cu prevederile titlului -> din =odul fiscalB . fie c nu se datorea0 ta%a n Romnia, dac din documentele care atest dobndirea mijlocului de transport re0ult c ac3i0iia intracomunitar nu este ta%abil n Romnia n conformitate cu prevederile titlului -> din =odul fiscal. .e e%emplu, mijloacele de transport care nu sunt noi /i sunt ac3i0iionate intracomunitar de la persoane fi0ice, mici ntreprinderi, de la persoane impo0abile care au aplicat regimul special pentru bunuri second-3and potrivit unor prevederi din alte state membre similare art. 12 C din =odul fiscal nu sunt ac3i0iii intracomunitare impo0abile n Romnia, potrivit art. 1 < alin. "!# lit. a# /i alin. "D# lit. c# din =odul fiscal. " # :ersoanele impo0abile care se afl n situaiile prev0ute la art. 11 alin. "1C1# /i "1C!# din =odul fiscal, care efectuea0 livrri de bunuri prin organele de e%ecutare silit, depun declaraia prev0ut la art.

6*1

12<C! alin. "10# din =odul fiscal, dar plata ta%ei se efectuea0 de organul de e%ecutare silit sau, dup ca0, de cumprtor, conform prevederilor pct. @!. "!# 6otificrile prev0ute la art. 12<C! alin. "1# /i "2# din =odul fiscal se depun numai pentru anii n care persoanele impo0abile desf/oar operaiuni de natura celor pentru care e%ist obligaia notificrii. 6u se depun notificri n situaia n care persoanele impo0abile nu au desf/urat astfel de operaiuni n anul de referin, respectiv n anul pentru care ar fi trebuit depus notificarea. "1# Fn scopul aplicrii prevederilor art. 12<C! alin. "1# /i "2# din =odul fiscal, n situaia n care statutul persoanei impo0abile din punct de vedere al nregistrrii n scopuri de ,-+ s-a modificat n anul de referin, respectiv fie a fost nregistrat n scopuri de ,-+, fie i s-a anulat nregistrarea n scopuri de ,-+, n cursul anului de referin, este relevant statutul persoanei impo0abile la data de !1 decembrie a anului de referin. "2# Fn scopul aplicrii prevederilor art. 12<C! alin. "1# /i "2# din =odul fiscal, operaiunile care fac obiectul notificrilor sunt livrrile de bunuri/prestrile de servicii n interiorul rii /i, dup ca0, ac3i0iiile efectuate din ar. "<# Fn aplicarea prevederilor art. 12<C! alin. "11# din =odul fiscal, persoanele impo0abile care n anul precedent au avut o cifr de afaceri inferioar plafonului de . 20.000 lei, dar nu au aplicat sistemul ,-+ la ncasare, nu pot opta pentru aplicarea sistemului ,-+ la ncasare dac din evidenele acestora reiese c n anul urmtor pn la data depunerii notificrii prev0ute la art. 12<C! alin. "11# din =odul fiscal, respectiv pn pe data de 2 ianuarie inclusiv, au dep/it plafonul pentru anul n curs.

Norme metodologice +R,. 12<C1 D0C . "1# Fn sensul art. 12<C1 alin. "1# lit. c# din =odul fiscal, n ca0ul prestrilor de servicii prev0ute la art. 1!! alin. " # din =odul fiscal efectuate n beneficiul unor persoane impo0abile nestabilite n Romnia, dar stabilite n =omunitate, prestatorul va raporta n declaraia recapitulativ numai serviciile care nu beneficia0 de scutire de ta% n statul membru n care acestea sunt impo0abile. Fn acest scop, se va considera c operaiunea este scutit de ta% n statul membru n care este impo0abil dac respectiva operaiune ar fi scutit de ta% n Romnia. Fn situaia n care n Romnia nu este aplicabil o scutire de ta%, prestatorul este e%onerat de obligaia de a declara n declaraia recapitulativ respectivul serviciu, dac prime/te o confirmare oficial din partea autoritii fiscale din statul membru n care operaiunea este impo0abil, din care s re0ulte c n statul membru respectiv se aplic o scutire de ta%. " # Fn sensul art. 12<C1 alin. "1# lit. e# din =odul fiscal, beneficiarii persoane impo0abile din Romnia au obligaia de a declara n declaraia recapitulativ ac3i0iiile de servicii prev0ute la art. 1!! alin. " # din =odul fiscal, prestate de persoane impo0abile nestabilite n Romnia, dar stabilite n =omunitate, atunci cnd au obligaia plii ta%ei pentru respectivele servicii conform art. 120 alin. " # din =odul fiscal, respectiv atunci cnd nu se aplic nicio scutire de ta% pentru serviciul respectiv.

Norme metodologice" +R,. 12@ D1. "1# Fn scopul aplicrii prevederilor art. 12@ alin. "1# din =odul fiscal, organele vamale nu vor solicita plata ta%ei pe valoarea adugat pentru importuri de bunuri persoanelor impo0abile nregistrate n scopuri de ,-+ conform art. 12! care au obinut certificat de amnare de la plat, n condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. " # Fncepnd cu data de 1 ianuarie 01@, organele vamale nu vor solicita plata ta%ei pe valoarea adugat pentru importuri de bunuri persoanelor care fac dovada c sunt nregistrate n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal. 6u se aplic aceste prevederi n ca0ul persoanelor care sunt nregistrate n scopuri de ,-+ pentru ac3i0iii intracomunitare conform art. 12!C1 din =odul fiscal, care fac plata ta%ei n conformitate cu prevederile art. 12@ alin. "!# din =odul fiscal. "!# Fn cursul perioadei fiscale, importatorii nregistrai n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal care au obinut certificat de amnare de la plat, n condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, reflect ta%a pe valoarea adugat aferent acestor importuri n jurnalele pentru cumprri pe

6*,

ba0a declaraiei vamale de import sau, dup ca0, a documentului pentru regulari0area situaiei emis de autoritatea vamal. =ontabil, ta%a aferent importului se nregistrea0 concomitent att ca ta% colectat, ct /i ca ta% deductibil. Fn decontul de ta% pe valoarea adugat, ta%a se evidenia0 att ca ta% colectat, ct /i ca ta% deductibil, n limitele /i n condiiile prev0ute la art. 112 - 11@C1 din =odul fiscal.

Norme metodologice +R,. 12DC D1C1. "1# Fn sensul art. 12DC alin. "1# din =odul fiscal, n ca0ul persoanelor impo0abile care au sediul activitii economice n Romnia, prin asociai /i administratori se nelege numai asociaii /i administratorii societilor comerciale reglementate de ?egea nr. !1/1))0 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare. " # Fn ca0ul societilor pe aciuni, inclusiv al celor n comandit pe aciuni, care au sediul activitii economice n Romnia, n vederea nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari se va pre0enta ca0ierul judiciar al administratorilor, nu /i al asociailor. "!# >nstituiile publice, astfel cum sunt prev0ute de ?egea nr. 200/ 00 privind finanele publice, cu modificrile /i completrile ulterioare, precum /i orice alte persoane impo0abile stabilite sau nestabilite n Romnia, care nu sunt constituite n ba0a ?egii nr. !1/1))0, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, nu au obligaia pre0entrii ca0ierului judiciar n vederea nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari. "1# :revederile alin. "1# - "!# se aplic corespun0tor /i n situaiile prev0ute la art. 12DC alin. "D# lit. b# /i alin. "10# lit. d# din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. 12) D1C . "1# Fn sensul prevederilor art. 12) alin. "1# din =odul fiscal, documentul care ine loc de factur este documentul emis pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, n conformitate cu obligaiile impuse de un acord ori tratat la care Romnia este parte, care conine cel puin informaiile prev0ute la art. 122 alin. "1)# din =odul fiscal. " # Fn situaia n care o persoan impo0abil a emis facturi aplicnd regimul de ta%are /i ulterior intr n posesia documentelor justificative care i dau dreptul la aplicarea unei scutiri de ta% pe valoarea adugat prev0ute la art. 11!, 111 sau 111C1 din =odul fiscal, aceasta poate corecta facturile emise, potrivit art. 12) alin. "1# lit. b# din =odul fiscal, aplicnd regimul de scutire corespun0tor operaiunilor reali0ate. "!# &rganele de inspecie fiscal vor permite deducerea ta%ei pe valoarea adugat n ca0ul n care documentele controlate aferente ac3i0iiilor nu conin toate informaiile prev0ute la art. 122 alin. "1)# din =odul fiscal sau//i acestea sunt incorecte, dac pe perioada desf/urrii inspeciei fiscale la beneficiar documentele respective vor fi corectate de furni0or/prestator n conformitate cu art. 12) din =odul fiscal. Jurni0orul/:restatorul are dreptul s aplice prevederile art. 12) alin. "1# lit. b# din =odul fiscal pentru a corecta anumite informaii din factur care sunt obligatorii potrivit art. 122 alin. "1)# din =odul fiscal, care au fost omise sau nscrise eronat, dar care nu sunt de natur s modifice ba0a de impo0itare /i/sau ta%a aferent operaiunilor ori nu modific regimul fiscal al operaiunii facturate iniial, c3iar dac a fost supus unei inspecii fiscale. +ceast factur va fi ata/at facturii iniiale, fr s genere0e nregistrri n decontul de ta% al perioadei fiscale n care se operea0 corecia, nici la furni0or/prestator, nici la beneficiar. "1# Jurni0orii/:restatorii care emit facturi de corecie dup inspecia fiscal, n conformitate cu prevederile art. 12) alin. "!# din =odul fiscal, vor nscrie aceste facturi n jurnalul pentru vn0ri ntr-o rubric separat, iar acestea vor fi preluate de asemenea ntr-o rubric separat din decontul de ta%, fr a avea obligaia s colecte0e ta%a pe valoarea adugat nscris n respectivele facturi. :entru a evita situaiile de abu0 /i pentru a permite identificarea situaiilor n care se emit facturi dup inspecia fiscal, n cuprinsul acestor facturi furni0orii/prestatorii vor meniona c sunt emise dup inspecia fiscal. Meneficiarii vor avea dreptul de deducere a ta%ei pe valoarea adugat nscrise n aceste facturi n limitele /i n

6*0

condiiile stabilite la art. 112 - 11@C1 din =odul fiscal, ta%a fiind nscris n rubricile din decontul de ta% aferente ac3i0iiilor de bunuri /i servicii. $miterea facturilor de corecie nu poate dep/i perioada prev0ut la art. 11@C1 alin. " # din =odul fiscal. "2# :revederile alin. "1# /i ale art. 12) alin. "!# din =odul fiscal se aplic /i pentru situaiile n care facturile de corecie se refer la perioade fiscale anterioare datei de 1 ianuarie 010. "<# :revederile alin. "1# /i "2# se aplic inclusiv n ca0ul micilor ntreprinderi care nu s-au nregistrat n scopuri de ,-+ potrivit art. 12! din =odul fiscal la dep/irea plafonului prev0ut de art. 12 din =odul fiscal /i organele de inspecie fiscal au stabilit diferene de ta% colectat de plat conform pct. < alin. " #. "@# :revederile art. 12) din =odul fiscal se aplic numai de ctre persoanele nregistrate n scopuri de ,-+ n Romnia. Fn ca0ul persoanelor care nu sunt nregistrate /i nu au obligaia nregistrrii n scopuri de ,-+ n Romnia, se aplic prevederile art. 122 alin. " # din =odul fiscal. "D# Fn ca0ul autofacturilor emise conform art. 122 alin. "@# /i "D# /i art. 122C1 alin. " # din =odul fiscal, dac persoana impo0abil emitent constat c a nscris informaii n mod eronat n respectivele autofacturi, fie va emite o nou autofactur care trebuie s cuprind, pe de o parte, informaiile din autofactura iniial, numrul /i data autofacturii corectate, valorile cu semnul minus, iar, pe de alt parte, informaiile /i valorile corecte, fie va emite o nou autofactur coninnd informaiile /i valorile corecte /i concomitent va emite o autofactur cu valorile cu semnul minus n care se nscriu numrul /i data autofacturii corectate. Fn situaia n care autofactura a fost emis n mod eronat sau prin norme se prevede c n anumite situaii se poate anula livrarea/prestarea ctre sine, persoana impo0abil emite o autofactur cu valorile cu semnul minus n care se nscriu numrul /i data autofacturii anulate.

Norme metodologice" +R,. 1<0 D . "1# Fn sensul art. 1<0 alin. "2# din =odul fiscal, prin livrri de bunuri/prestri de servicii n interiorul rii se nelege operaiunile reali0ate numai ntre persoane care sunt nregistrate n scopuri de ,-+ conform art. 12!, care au locul livrrii sau locul prestrii n Romnia conform art. 1! , respectiv art. 1!! din =odul fiscal, /i sunt operaiuni ta%abile conform titlului -> din =odul fiscal. " # Fn sensul art. 1<0 alin. " # lit. d# din =odul fiscal, prin alte uniti care pot fi utili0ate de operatori n conformitate cu .irectiva 00!/D@/=$ se nelege unitile prev0ute la art. ! lit. "m# /i "n# din .irectiva 00!/D@/=$, cu modificrile ulterioare. "!# Fn ca0ul livrrilor de bunuri prev0ute la art. 1<0 alin. " # din =odul fiscal, inclusiv pentru avansurile ncasate, furni0orii emit facturi fr ta% /i nscriu n aceste facturi o meniune referitoare la faptul c au aplicat ta%area invers. ,a%a se calculea0 de ctre beneficiar /i se nscrie n facturi /i n jurnalul pentru cumprri, fiind preluat att ca ta% colectat, ct /i ca ta% deductibil n decontul de ta%. .in punct de vedere contabil, beneficiarul va nregistra n cursul perioadei fiscale 11 < P 11 @ cu suma ta%ei aferente. "1# Fnregistrarea ta%ei de ctre cumprtor att ca ta% colectat, ct /i ca ta% deductibil n decontul de ta% este denumit autolic3idarea ta%ei pe valoarea adugat. =olectarea ta%ei pe valoarea adugat la nivelul ta%ei deductibile este asimilat cu plata ta%ei ctre furni0or/prestator. :revederile acestui alineat sunt valabile pentru orice alte situaii n care se aplic ta%area invers. "2# :ersoanele impo0abile cu regim mi%t care sunt beneficiari ai unor ac3i0iii supuse ta%rii inverse, conform art. 1<0 din =odul fiscal, vor deduce ta%a n decontul de ta% n limitele /i n condiiile stabilite la art. 112, 112C1, 11<, 11@ /i 11@C1 din =odul fiscal. "<# Jurni0orii/:restatorii care sunt persoane impo0abile cu regim mi%t vor lua n calculul pro rata, ca operaiuni ta%abile, valoarea livrrilor/prestrilor pentru care au aplicat ta%area invers. "@# Fn ca0ul neaplicrii ta%rii inverse prev0ute de lege, organele de inspecie fiscal vor dispune msuri pentru obligarea furni0orilor/prestatorilor /i a beneficiarilor la corectarea operaiunilor /i aplicarea ta%rii inverse conform prevederilor pre0entelor norme metodologice. Fn cadrul inspeciei fiscale la beneficiarii operaiunilor, organele de inspecie fiscal vor avea n vedere c beneficiarul avea obligaia s colecte0e ,-+ la momentul e%igibilitii operaiunii, concomitent cu e%ercitarea dreptului de deducere. Fn ca0ul n care n cadrul inspeciei fiscale la beneficiarii operaiunilor, organele de inspecie fiscal stabilesc c beneficiarul nu a colectat ,-+ la momentul e%igibilitii operaiunii, concomitent cu e%ercitarea dreptului de deducere, oblignd beneficiarul la plata acestei sume n ba0a actului administrativ emis de autoritatea fiscal competent, furni0orii pot emite facturi de corecie cu semnul minus conform art. 12) alin. "1# lit. b#

6*4

din =odul fiscal n vederea regulari0rii ta%ei /i restituirii acesteia ctre beneficiari. Jacturile de corecie cu semnul minus emise de ctre furni0or nu se evidenia0 n decontul de ta% al beneficiarului. "D# :rin e%cepie de la prevederile alin. "@#, dac la data constatrii de ctre organele de inspecie fiscal a neaplicrii ta%rii inverse furni0orii/prestatorii /i/sau beneficiarii se afl n situaie de insolven potrivit ?egii nr. D2/ 00< privind procedura insolvenei, cu modificrile /i completrile ulterioare, de insolvabilitate n condiiile prev0ute de =odul de procedur fiscal, precum /i n situaii n care msurile prev0ute la alin. "@# nu pot fi aplicate concomitent /i la furni0or/prestator, /i la beneficiar, deoarece cel puin unul dintre ace/tia se afl n situaii cum ar fi starea de inactivitate conform art. @DC1 din &rdonana (uvernului nr. ) / 00!, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, suspendare din registrul comerului, radiere din registrul comerului, anulare a codului de nregistrare n scopuri de ,-+ potrivit legii, regimul normal de ta%are rmne valabil aplicat dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii* a# potrivit constatrilor organelor de inspecie fiscal nu s-au produs consecine fiscal-bugetare negative la furni0ori/prestatori /i/sau la beneficiari ca urmare a aplicrii regimului normal de ta%areB b# aplicarea ta%rii inverse la furni0ori/prestatori /i/sau la beneficiari poate genera consecine fiscalbugetare negative. ")# :entru soluionarea situaiilor tran0itorii care pot aprea ca urmare a eliminrii sau a includerii unor operaiuni din/n categoria celor pentru care se aplic ta%area invers n cadrul art. 1<0 din =odul fiscal, se aplic prevederile art. 1!1 alin. "<# din =odul fiscal, respectiv se va aplica regimul n vigoare la data e%igibilitii de ta%. Fn acest sens se va proceda conform urmtorului e%emplu* $%emplu* & persoan impo0abil aflat n stare de insolven a emis facturi pariale /i/sau de avansuri n cursul anului 00). Japtul generator de ta% are loc dup data de 1 ianuarie 010. ?a regulari0area facturilor pariale /i/sau de avansuri emise n anul 00) se va menine regimul aplicat la data e%igibilitii de ta%, respectiv ta%area invers, furni0orul/prestatorul fiind obligat la plata ta%ei conform art. 120 alin. "1# din =odul fiscal numai pentru diferena dintre valoarea livrrii/prestrii /i sumele facturate n anul 00).

Norme metodologice" +R,. 1<1 D!. "1# :entru aplicarea art. 1<1 alin. " # /i "1# din =odul fiscal, persoanele impo0abile au obligaia s ajuste0e ta%a dedus pentru bunurile imobile ac3i0iionate, construite, transformate sau moderni0ate n ultimii 2 ani, proporional cu partea din fiecare bun imobil care va fi utili0at pentru reali0area operaiunilor scutite /i proporional cu numrul de luni n care bunul va fi utili0at n regim de ta%are. +plicarea prevederilor art. 1<1 alin. "1# se limitea0 la moderni0rile /i transformrile care au fost ncepute nainte de aderare /i finali0ate dup data aderrii. &rice moderni0are sau transformare nceput dup data aderrii va fi considerat bun de capital obinut dup aderare numai n condiiile prev0ute la art. 11) din =odul fiscal. +justarea este operat ntr-o perioad de 2 ani n cadrul creia bunurile imobile au fost dobndite, ncepnd cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobndit. :entru bunurile imobile care sunt transformate sau moderni0ate, ajustarea ta%ei deduse aferente acestor lucrri este operat, de asemenea, ntr-o perioad de 2 ani de la data finali0rii fiecrei lucrri de transformare sau moderni0are. :entru ajustare, suma ta%ei pentru fiecare an repre0int o cincime din ta%a dedus aferent ac3i0iiei, construirii sau moderni0rii bunurilor imobile. :entru determinarea ajustrii lunare se mparte fiecare cincime la 1 . Iuma care nu poate fi dedus se calculea0 astfel* din perioada de 2 ani se scade numrul de luni n care bunul imobil a fost utili0at n regim de ta%are, iar re0ultatul se nmule/te cu ajustarea lunar. Jraciunile de lun se consider lun ntreag. ,a%a nedeductibil obinut prin ajustare se nregistrea0 din punct de vedere contabil pe c3eltuieli, precum /i n jurnalul pentru cumprri /i se preia corespun0tor n decontul de ta% pe valoarea adugat pentru perioada fiscal n care persoana impo0abil ncepe aplicarea regimului de scutire. $%emplu de ajustare a dreptului de deducere & persoan impo0abil dobnde/te la data de 12 aprilie 002, prin ac3i0iie sau investiii, un bun imobil avnd o valoare de !0.000.000 lei. ,a%a dedus aferent acestui imobil a fost de 2.@00.000 lei. Fn anul 00< au fost ncepute lucrri de moderni0are, finali0ate n data de 0 aprilie 00@, care au mrit valoarea bunului imobil cu 1.000.000 lei "mai puin de 0H din valoarea bunului imobil#, pentru care ta%a dedus aferent este de 1)0.000 lei. .e la data de 12 aprilie 002 pn la !1 decembrie 00@, persoana impo0abil nc3iria0 imobilul 100H n regim de ta%are.

6*6

:e data de 1 ianuarie 00D, persoana impo0abil renun la opiunea de a ta%a operaiunea de nc3iriere, aplicnd scutirea prev0ut la art. 111 alin. " # lit. e# din =odul fiscal. +justarea dreptului de deducere se efectuea0 astfel* +. +justarea pentru ta%a dedus aferent dobndirii bunului imobil - ,a%a dedus aferent bunului imobil* 2.@00.000 lei - ,a%a dedus pentru perioada 12 aprilie 002 - !1 decembrie 00@, respectiv !! de luni, nu se ajustea0. - +justarea ta%ei deduse pentru perioada 1 ianuarie 00D - 1 aprilie 010* - 2.@00.000 lei* 2 ani P 1.110.000 lei - 1.110.000 lei* 1 luni P )2.000 lei - 2 G 1 P <0 luni - !! luni P @ luni % )2.000 lei P .2<2.000 lei - ta%a care se ajustea0. M. +justarea ta%ei deduse aferente lucrrii de moderni0are ncepute n anul 00< /i finali0ate n anul 00@ - ,a%a dedus aferent moderni0rii* 1)0.000 lei - ,a%a dedus pentru perioada 0 aprilie 00@ - !1 decembrie 00@, respectiv ) luni, nu se ajustea0. - +justarea ta%ei deduse pentru perioada 1 ianuarie 00D - 1 aprilie 011* - 1)0.000 lei* 2 ani P !D.000 lei - !D.000 lei* 1 luni P !.1<<,@ lei - <0 luni - ) luni P 21 luni % !.1<<,@ lei P 1<1.201,@ lei - ta%a care se ajustea0. Iuma de .2<2.000 lei W 1<1.201,@ lei, re0ultat din ajustrile efectuate la lit. + /i M, repre0int diferena de ta% care va fi nregistrat pe c3eltuieli, n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 00D, cu semnul minus, /i corespun0tor va fi preluat n decontul privind ta%a pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiv. +ceea/i procedur de ajustare se aplic /i n ca0ul transformrilor sau moderni0rilor ncepute /i finali0ate nainte de data aderrii, indiferent de valoarea acestora. " # :entru aplicarea art. 1<1 alin. "2# din =odul fiscal, persoanele impo0abile au obligaia s ajuste0e ta%a dedus conform art. 11) din =odul fiscal, pentru moderni0rile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii /i finali0ate dup data aderrii sau ncepute /i finali0ate dup data aderrii, care dep/esc 0H din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, e%clusiv valoarea terenului, dup transformare sau moderni0are. +justarea efectuat conform art. 11) din =odul fiscal difer de ajustarea prev0ut la alin. "1# prin perioada de ajustare, care este de 0 de ani, fa de 2 ani, /i metoda de ajustare, care se face pe ani calendaristici ntregi, /i nu lunar. :entru ta%a dedus aferent bunului imobil, moderni0rilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii /i moderni0rilor sau transformrilor ncepute nainte de data aderrii /i finali0ate dup data aderrii, care nu dep/esc 0H din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, e%clusiv valoarea terenului, dup transformare sau moderni0are, ajustarea se efectuea0 potrivit prevederilor alin. "1#. +cela/i e%emplu ca la alin. "1#, n situaia n care persoana impo0abil a fcut lucrri de moderni0are, ncepute n 00<, n valoare de 0.000.000 lei, n loc de 1.000.000 lei. Fntruct valoarea bunului imobil dup transformare este de 20.000.000 lei /i ntruct valoarea moderni0rii dep/e/te 0H din valoarea bunului imobil, ajustarea dreptului de deducere aferent moderni0rii trebuie s fie fcut conform art. 11) din =odul fiscal, cu privire la perioada /i metoda de ajustare. :entru ta%a aferent bunului imobil, ajustarea se efectuea0 potrivit e%emplului de la alin. "1# lit. +. "!# :entru aplicarea art. 1<1 alin. "!# /i "<# din =odul fiscal, persoanele impo0abile pot deduce din ta%a nededus, aferent bunurilor imobile ac3i0iionate, construite, transformate sau moderni0ate n ultimii 2 ani, o sum proporional cu partea din fiecare bun imobil care va fi utili0at pentru aceste operaiuni /i cu numrul de luni n care bunul va fi utili0at n regim de ta%are. +plicarea prevederilor art. 1<1 alin. "<# se limitea0 la moderni0rile /i transformrile care au fost ncepute nainte de aderare /i finali0ate dup data aderrii. &rice moderni0are sau transformare nceput dup data aderrii va fi considerat bun de capital obinut dup aderare numai n condiiile prev0ute la art. 11) din =odul fiscal. +justarea se reali0ea0 ntr-o perioad de 2 ani n cadrul creia bunurile imobile au fost dobndite, ncepnd cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobndit. :entru bunurile imobile care sunt moderni0ate sau transformate, ajustarea ta%ei nededuse aferente acestor lucrri este operat, de asemenea, ntr-o perioad de 2 ani de la data finali0rii fiecrei lucrri de moderni0are sau transformare. :entru ajustare se va ine cont de suma ta%ei nededuse pentru fiecare an, care repre0int o cincime din ta%a aferent ac3i0iiei, construirii, transformrii sau moderni0rii bunurilor imobile. :entru determinarea ajustrii lunare se mparte fiecare cincime la 1 . Itabilirea sumei care poate fi dedus se calculea0 astfel* din perioada de 2 ani se scade numrul de luni n care bunul imobil a fost utili0at n regim de scutire, iar re0ultatul va fi nmulit cu ajustarea lunar. Jraciunile de lun se consider lun ntreag. ,a%a de dedus re0ultat n urma ajustrii se nregistrea0 din punct de vedere contabil prin diminuarea c3eltuielilor, precum /i n jurnalul pentru cumprri /i se preia

6*.

corespun0tor n decontul de ta% pe valoarea adugat pentru perioada fiscal n care persoana impo0abil ncepe aplicarea regimului de ta%are. $%emplu de ajustare a dreptului de deducere* +cela/i e%emplu ca la alin. "1#, dar, inversnd datele situaiei, considerm c persoana a nc3iriat n regim de scutire bunul imobil n totalitate /i nu a dedus ,-+ aferent ac3i0iiei /i nici moderni0rii efectuate /i optea0 pentru regimul de ta%are a tuturor operaiunilor de nc3iriere de la data de 1 ianuarie 00D. +ceea/i procedur de ajustare se aplic /i n ca0ul transformrilor sau moderni0rilor ncepute /i finali0ate nainte de data aderrii, indiferent de valoarea acestora. +. +justarea ta%ei nededuse aferente dobndirii bunului imobil - ,a%a nededus aferent bunului imobil* 2.@00.000 lei - +justarea pentru restul perioadei de 2 ani* @ luni "<0 luni - !! luni#* - 2.@00.000 lei* 2 ani P 1.110.000 lei - 1.110.000 lei* 1 luni P )2.000 lei - 2 G 1 P <0 luni - !! luni P @ luni % )2.000 lei P .2<2.000 lei - ta%a care se ajustea0. M. +justarea ta%ei nededuse aferente lucrrii de moderni0are ncepute n anul 00< /i finali0ate n anul 00@ - ,a%a nededus* 1)0.000 lei - ,a%a nededus pentru perioada 0 aprilie 00@ - !1 decembrie 00@, respectiv ) luni, nu se ajustea0. - +justarea ta%ei pentru perioada 1 ianuarie 00D - 1 aprilie 011* - 1)0.000 lei * 2 ani P !D.000 lei - !D.000 lei * 1 luni P !.1<<,@ lei - <0 luni - ) luni P 21 luni % !.1<<,@ lei P 1<1.201,@ lei - ta%a care se ajustea0. Iuma de .2<2.000 lei W 1<1.201,@ lei, re0ultat din ajustrile efectuate la lit. + /i M, se nregistrea0 din punct de vedere contabil prin diminuarea c3eltuielilor, precum /i n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 00D, cu semnul plus, /i se preia corespun0tor n decontul de ta% pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiv. "1# :entru aplicarea art. 1<1 alin. "@# din =odul fiscal, persoanele impo0abile vor ajusta ta%a nededus conform art. 11) din =odul fiscal, pentru moderni0rile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii /i finali0ate dup data aderrii sau ncepute /i finali0ate dup data aderrii, care dep/esc 0H din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, e%clusiv valoarea terenului, dup transformare sau moderni0are. +justarea efectuat conform art. 11) din =odul fiscal difer de ajustarea prev0ut la alin. "!# prin perioada de ajustare, care este de 0 de ani, fa de 2 ani, /i prin metoda de ajustare, care se face pe ani calendaristici ntregi, /i nu lunar. :entru ta%a nededus aferent bunului imobil, moderni0rilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii /i moderni0rilor sau transformrilor ncepute nainte de data aderrii /i finali0ate dup data aderrii, care nu dep/esc 0H din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, e%clusiv valoarea terenului, dup transformare sau moderni0are, ajustarea se efectuea0 potrivit prevederilor alin. "!#. +cela/i e%emplu ca la alin. "1#, dar inversnd datele situaiei, considerm c persoana impo0abil a fcut lucrri de moderni0are, ncepute n anul 00< /i finali0ate n anul 00@, n valoare de 0.000.000 lei, n loc de 1.000.000 lei, a nc3iriat n regim de scutire bunul imobil n totalitate /i nu a dedus ,-+ aferent moderni0rii efectuate /i optea0 pentru regimul de ta%are a tuturor operaiunilor de nc3iriere de la data de 1 ianuarie 00D. Fntruct valoarea bunului imobil dup transformare este de 20.000.000 lei /i ntruct valoarea moderni0rii dep/e/te 0H din valoarea bunului imobil, ajustarea dreptului de deducere aferent moderni0rii trebuie s fie fcut conform art. 11) din =odul fiscal, cu privire la perioada /i metoda de ajustare. :entru ta%a aferent bunului imobil, ajustarea se efectuea0 potrivit e%emplului de la alin. "!# lit. +. "2# :entru aplicarea art. 1<1 alin. "D# /i "10# din =odul fiscal, persoanele impo0abile au obligaia s ajuste0e ta%a dedus conform art. 11) din =odul fiscal, dar perioada de ajustare este limitat la 2 ani. +cela/i e%emplu ca la alin. "1#, n situaia n care persoana impo0abil vinde cldirea la data de 1 ianuarie 00D /i nu a optat pentru ta%area acestei vn0ri. +. +justarea ta%ei deduse aferente dobndirii bunului imobil* /2 - ,a%a dedus aferent bunului imobil* 2.@00.000 lei - +nul 002 "anul ac3i0iiei /i al primei utili0ri#, precum /i anii 00< /i 00@ sunt luai n considerare. +nul 00D, pe parcursul cruia se pierde dreptul de deducere, nu se ia n considerare. Iuma ta%ei ce trebuie ajustat* 2.@00.000 lei % /2 P . D0.000 lei

6**

M. +justarea ta%ei deduse aferente lucrrii de moderni0are ncepute n anul 00< /i finali0ate n anul 00@* 1/2 - ,a%a dedus* 1)0.000 lei - +nul 00@ "anul n care se termin lucrrile de moderni0are# este luat n considerare. +nul 00D, pe parcursul cruia se pierde dreptul de deducere, nu se ia n considerare. Iuma ta%ei ce trebuie ajustat* 1)0.000 lei % 1/2 P 12 .000 lei Iuma de . D0.000 lei W 12 .000 lei, re0ultat din ajustrile efectuate la lit. + /i M, repre0int diferena de ta% care va fi nregistrat pe c3eltuieli, n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 00D, cu semnul minus, /i corespun0tor va fi preluat n decontul privind ta%a pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiv. "<# :entru aplicarea art. 1<1 alin. "11# din =odul fiscal, persoanele impo0abile au obligaia s ajuste0e ta%a dedus conform art. 11) din =odul fiscal, pentru moderni0rile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii /i finali0ate dup data aderrii sau ncepute /i finali0ate dup data aderrii, care dep/esc 0H din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, e%clusiv valoarea terenului, dup transformare sau moderni0are. +justarea efectuat conform art. 11) din =odul fiscal difer de ajustarea prev0ut la alin. "2# prin perioada de ajustare, care este de 0 de ani, fa de 2 ani. :entru ta%a dedus aferent bunului imobil, moderni0rilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii /i moderni0rilor sau transformrilor ncepute nainte de data aderrii /i finali0ate dup data aderrii, care nu dep/esc 0H din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, e%clusiv valoarea terenului, dup transformare sau moderni0are, ajustarea se efectuea0 potrivit prevederilor alin. "2#. +cela/i e%emplu ca la alin. "1#, n situaia n care persoana impo0abil vinde cldirea la data de 1 ianuarie 00D /i nu a optat pentru ta%area acestei vn0ri. :ersoana impo0abil a fcut lucrri de moderni0are, ncepute n anul 00< /i finali0ate n anul 00@, n valoare de 0.000.000 lei, n loc de 1.000.000 lei. Fntruct valoarea bunului imobil dup transformare este de 20.000.000 lei /i ntruct valoarea moderni0rii dep/e/te 0H din valoarea bunului imobil, ajustarea dreptului de deducere aferent moderni0rii trebuie s fie fcut conform art. 11) din =odul fiscal, cu privire la perioada /i metoda de ajustare. :entru ta%a aferent bunului imobil, ajustarea se efectuea0 potrivit e%emplului de la alin. "2# lit. +. "@# :entru aplicarea art. 1<1 alin. ")# /i "1 # din =odul fiscal, persoanele impo0abile ajustea0 ta%a nededus conform art. 11) din =odul fiscal, dar perioada de ajustare este limitat la 2 ani. -aloarea suplimentar a ta%ei de dedus se limitea0 la valoarea ta%ei colectate pentru livrarea bunului respectiv. +cela/i e%emplu ca la alin. "1#, dar, inversnd datele situaiei, considerm c persoana nu a dedus ,-+ aferent ac3i0iiei /i nici moderni0rii efectuate /i vinde cldirea la data de 1 ianuarie 00D, optnd pentru ta%area acestei vn0ri. -aloarea de vn0are a bunului imobil este de !0.000.000 lei, ta%a colectat aferent fiind de 2.@00.000 lei. +. +justarea ta%ei nededuse aferente dobndirii bunului imobil* /2 - ,a%a nededus aferent bunului imobil* 2.@00.000 lei - +nul 002 "anul ac3i0iiei /i al primei utili0ri#, precum /i anii 00< /i 00@ sunt luai n considerare. +nul 00D, pe parcursul cruia ia na/tere dreptul de deducere, nu se ia n considerare. Iuma ta%ei ce trebuie ajustat* 2.@00.000 lei % /2 P . D0.000 lei M. +justarea ta%ei nededuse aferente lucrrii de moderni0are ncepute n anul 00< /i finali0ate n anul 00@* 1/2 - ,a%a nededus* 1)0.000 lei - +nul 00@ "anul n care se termin lucrrile de moderni0are# este luat n considerare. +nul 00D, pe parcursul cruia ia na/tere dreptul de deducere, nu se ia n considerare. Iuma ta%ei ce trebuie ajustat* 1)0.000 lei % 1/2 P 12 .000 lei Iuma de . D0.000 lei W 12 .000 lei, re0ultat din ajustrile efectuate la lit. + /i M, repre0int diferena de ta% care va fi nregistrat prin diminuarea c3eltuielilor, precum /i n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 00D, cu semnul plus, /i se preia corespun0tor n decontul de ta% pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiv, ta%a de dedus re0ultat n urma ajustrii fiind mai mic dect ta%a colectat. "D# :entru aplicarea art. 1<1 alin. "1!# din =odul fiscal, persoanele impo0abile ajustea0 ta%a nededus conform art. 11) din =odul fiscal, pentru moderni0rile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii /i finali0ate dup data aderrii sau ncepute /i finali0ate dup data aderrii, care dep/esc 0H din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, e%clusiv valoarea terenului, dup transformare sau moderni0are. +justarea efectuat conform art. 11) din =odul fiscal difer de ajustarea prev0ut la alin. "@# prin perioada de ajustare, care este de 0 de ani, fa de 2 ani. :entru ta%a nededus aferent

6*7

bunului imobil, moderni0rilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii /i moderni0rilor sau transformrilor efectuate dup data aderrii, care nu dep/esc 0H din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia, e%clusiv valoarea terenului, dup transformare sau moderni0are, ajustarea se efectuea0 potrivit prevederilor alin. "@#. -aloarea suplimentar a ta%ei de dedus se limitea0 la valoarea ta%ei colectate pentru livrarea bunului respectiv. +cela/i e%emplu ca la alin. "1#, dar, inversnd datele situaiei, considerm c persoana nu a dedus ,-+ aferent ac3i0iiei /i nici moderni0rii efectuate /i vinde cldirea la data de 1 ianuarie 00D, optnd pentru ta%area acelei vn0ri. :ersoana impo0abil a fcut lucrri de moderni0are ncepute n anul 00< /i finali0ate n anul 00@, n valoare de 0.000.000 lei, n loc de 1.000.000 lei. Fntruct valoarea bunului imobil dup transformare este de 20.000.000 lei /i ntruct valoarea moderni0rii dep/e/te 0H din valoarea bunului imobil, ajustarea dreptului de deducere aferent moderni0rii trebuie s fie fcut conform art. 11) din =odul fiscal, cu privire la perioada /i metoda de ajustare. :entru ta%a aferent bunului imobil, ajustarea se efectuea0 potrivit e%emplului de la alin. "@# lit. +. D1. Fn sensul art. 1<1 alin. "1<# din =odul fiscal, prin aplicarea reglementrilor n vigoare la data intrrii n vigoare a contractului de leasing, se nelege c bunurile respective vor fi importate din punct de vedere al ta%ei pe valoarea adugat la data finali0rii contractelor /i se datorea0 ta%a pe valoarea adugat la valoarea re0idual a bunurilor. ,a%a pe valoarea adugat datorat pentru aceste importuri, nu se plte/te efectiv la organele vamale de ctre persoanele impo0abile nregistrate n scopuri de ,-+ conform art. 12! din =odul fiscal, ci se evidenia0 n decontul de ta%, conform prevederilor art. 12@ alin. "2# din =odul fiscal. D2. Fn sensul art. 1<1 alin. "1D# din =odul fiscal, nu este permis suplimentarea certificatelor de scutire dup data de 1 ianuarie 00@. ,otu/i, n situaia n care n cadrul aceleia/i sume nscrise n certificatul de scutire se modific contractorii /i/sau subcontractorii, aceste corecii pot fi efectuate de ctre organele fiscale competente la solicitarea beneficiarilor fondurilor nerambursabile, n certificatul deja eliberat.

Norme metodologice" +R,. 1<1C1 D<. "1# Fn sensul art. 1<1C1 alin. "!# lit. c# din =odul fiscal, suma ta%ei datorate la import este nesemnificativ dac este mai mic de 1.000 de lei. " # Fn aplicarea art. 1<1C1 alin. "!# lit. b# din =odul fiscal nu e%ist niciun fapt generator de ta% pe valoarea adugat /i organele vamale nu vor percepe plata ta%ei dac importatorul face dovada c importul este direct destinat ree%pedierii sau transportului bunurilor ctre statul membru din care au fost e%portate /i ctre persoana care le-a e%portat /i, dup ca0, dovada nc3eierii unui contract de transport /i/sau asigurare. D@. GGG +brogat +6$N+ 1 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului -> din =odul fiscal 6&,>J>=+R$ privind opiunea de ta%are a operaiunilor prev0ute la art. 111 alin. " # lit. e# din =odul fiscal 1. .enumirea solicitantului .............................................. . =odul de nregistrare n scopuri de ,-+, atribuit conform art. 12! din =odul fiscal ................................................................. !. +dresa ................................................................ 1. .ata de la care se optea0 pentru ta%are .............................. 2. Munurile imobile pentru care se aplic opiunea "adresa complet dac opiunea se refer la bunul imobil integral sau, dac se refer la o parte din bunul imobil, se va nscrie suprafaa din bunul imobil. Fn ca0ul operaiunilor de leasing cu bunuri imobile se va meniona dac opiunea se refer la bunul imobil integral sau, dac se refer la o parte din bunul imobil, pe lng suprafa trebuie s se identifice cu e%actitate partea din bunul imobil care face obiectul contractului# .................................................. =onfirm c datele declarate sunt corecte /i complete. 6umele /i prenumele ................................, funcia ............

6*8

Iemntura /i /tampila ..................... +6$N+ la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului -> din =odul fiscal 6&,>J>=+R$ privind anularea opiunii de ta%are a operaiunilor prev0ute la art. 111 alin. " # lit. e# din =odul fiscal 1. .enumirea solicitantului .............................................. . =odul de nregistrare n scopuri de ,-+, atribuit conform art. 12! din =odul fiscal ................................................................. !. +dresa ................................................................ 1. .ata de la care se anulea0 opiunea de ta%are ........................ 2. Munurile imobile pentru care se anulea0 opiunea de ta%are "adresa complet, dac opiunea sa referit la bunul imobil integral, sau dac s-a referit la o parte din bunul imobil se va nscrie suprafaa din bunul imobil. Fn ca0ul operaiunilor de leasing cu bunuri imobile se va meniona dac opiunea s-a referit la bunul imobil integral, sau dac s-a referit la o parte din bunul imobil, pe lng suprafa trebuie s se identifice cu e%actitate partea din bunul imobil care face obiectul contractului# ................................ .......................................................................... .......................................................................... .......................................................................... .......................................................................... =onfirm c datele declarate sunt complete /i corecte. 6umele /i prenumele ........................, funcia .................... Iemntura /i /tampila +6$N+ ! la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului -> din =odul fiscal 6&,>J>=+R$ privind opiunea de ta%are a operaiunilor prev0ute la art. 111 alin. " # lit. f# din =odul fiscal 1. .enumirea solicitantului .............................................. . =odul de nregistrare n scopuri de ,-+, atribuit conform art. 12! din =odul fiscal ................................................................. !. +dresa ................................................................ 1. Munurile imobile "construcii, terenuri# pentru care se aplic opiunea de ta%are "adresa complet a bunului imobil, adresa complet /i suprafaa terenului, n ca0ul n care opiunea de ta%are prive/te numai o parte a bunului imobil se va identifica cu e%actitate aceast parte a bunului imobil# .......................................................................... .......................................................................... .......................................................................... .......................................................................... =onfirm c datele declarate sunt corecte /i complete. 6umele /i prenumele ........................, funcia .................... Iemntura /i /tampila

Norme metodologice"

67-

+R,. 1@< al.1 2C1.1. "1# Fn ca0ul produselor energetice /i al electricitii, utili0are n scop comercial repre0int utili0area de ctre un operator economic - consumator final, care, n mod independent, reali0ea0, n orice loc, furni0area de bunuri /i servicii, oricare ar fi scopul sau re0ultatele unor astfel de activiti economice. " # +ctivitile economice cuprind toate activitile productorilor, comercianilor /i persoanelor care furni0ea0 servicii, inclusiv activitile agricole /i de minerit /i activitile profesiilor libere sau asimilate. "!# +utoritile guvernamentale /i locale /i alte instituii publice nu vor fi considerate ca efectund activiti economice, n ca0ul activitilor sau tran0aciilor n care se angajea0 n calitate de autoriti publice. "1# Fn nelesul pre0entelor norme, nu se consider a fi operator economic o parte a unei societi sau a unui organism juridic care din punct de vedere organi0aional constituie o organi0aie independent, capabil s funcione0e prin mijloacele sale proprii. "2# 'tili0area energiei electrice pentru iluminatul public se consider utili0are n scop comercial. "<# =nd are loc o utili0are combinat ntre utili0area n scop comercial /i utili0area n scop necomercial, acci0area se va aplica proporional cu fiecare tip de utili0are corespun0tor. "@# :entru semestrul > al anului 00@, structura acci0ei la igarete este 1<, D euro/1000 igarete W )H aplicat la preul ma%im de vn0are cu amnuntul declarat. 2C . GGG +brogat

Norme metodologice" +R,. 1@@ al. 2 <. "1# :reurile de vn0are cu amnuntul pentru igarete se stabilesc de antrepo0itarul autori0at pentru producie, de antrepo0itarul autori0at pentru depo0itare pentru igaretele ac3i0iionate, cu e%cepia celor pentru care preurile se declar de productorul intern, de destinatarul nregistrat sau de importatorul autori0at de astfel de produse /i se notific autoritii fiscale centrale - direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul acci0elor. " # Fnregistrarea de ctre autoritatea fiscal central a preurilor de vn0are cu amnuntul se face pe ba0a declaraiei scrise a antrepo0itarului autori0at, a destinatarului nregistrat sau a importatorului autori0at, modelul-tip al acesteia fiind prev0ut n ane%a nr. 1. "!# .eclaraia se va ntocmi n ! e%emplare, care se vor nregistra la autoritatea fiscal central direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul acci0elor. .up nregistrare, un e%emplar rmne la autoritatea fiscal central, e%emplarul al doilea rmne la persoana care a ntocmit declaraia, iar e%emplarul al treilea se va transmite autoritii vamale teritoriale competente cu aprobarea notelor de comand pentru timbre. "1# .eclaraia, care va cuprinde n mod e%pres data de la care se vor practica preurile de vn0are cu amnuntul, va fi depus la autoritatea fiscal central cu minimum dou 0ile nainte de data practicrii acestor preuri. "2# =u minimum 1 de ore nainte de data efectiv a intrrii n vigoare, lista cuprin0nd preurile de vn0are cu amnuntul, cu numrul de nregistrare atribuit de autoritatea fiscal central, va fi publicat, prin grija antrepo0itarului autori0at, a destinatarului nregistrat sau a importatorului autori0at, n dou cotidiene de mare tiraj. =te un e%emplar din cele dou cotidiene va fi depus la autoritatea fiscal central n 0iua publicrii. "<# &ri de cte ori se intenionea0 modificri ale preurilor de vn0are cu amnuntul, antrepo0itarul autori0at, destinatarul nregistrat sau importatorul autori0at are obligaia s redeclare preurile pentru toate sortimentele de igarete, indiferent dac modificarea intervine la unul sau la mai multe sortimente. Redeclararea se face pe ba0a aceluia/i model de declaraie prev0ut la alin. " # /i cu respectarea termenelor prev0ute la alin. "1# /i "2#. "@# .up primirea declaraiilor privind preurile de vn0are cu amnuntul /i dup publicarea acestora n dou cotidiene de mare tiraj, autoritatea fiscal central va publica aceste liste pe site-ul Ainisterului Jinanelor :ublice. "D# +ntrepo0itarul autori0at, destinatarul nregistrat sau importatorul autori0at de astfel de produse, care renun la comerciali0area pe piaa intern a unui anumit sortiment de igarete, are obligaia de a comunica acest fapt autoritii fiscale centrale /i de a nscrie n continuare preurile aferente acestor sortimente n declaraia preurilor de vn0are cu amnuntul, pe perioada de pn la epui0are, dar nu mai puin de ! luni.

671

")# Fn situaia destinatarului nregistrat care ac3i0iionea0 doar oca0ional igarete dintr-un alt stat membru, acesta va urma procedura prev0ut la alin. "1# - "<#. "10# Fn situaiile n care nu se pot identifica preurile de vn0are cu amnuntul pentru igaretele provenite din confiscri, calculul acci0elor se face pe ba0a acci0ei totale prev0ute n ane%a nr. < la titlul ->> din =odul fiscal. "11# :reul de vn0are al igaretelor practicat de orice persoan nu poate dep/i preul de vn0are cu amnuntul declarat n vigoare la momentul vn0rii. @. GGG +brogat D. GGG +brogat ). GGG +brogat )C1. GGG +brogat )C . GGG +brogat 10. GGG +brogat 10C1. GGG +brogat 11. GGG +brogat 11C1. GGG +brogat 1 . GGG +brogat 1 C1. GGG +brogat 1 C . GGG +brogat 1 C!. GGG +brogat.

Norme metodologice" +R,. 0D "1# Fn scopul determinrii categoriei valorice n care se ncadrea0 produsele acci0abile prev0ute la nr. crt. @, ) /i 10 din ane%a nr. de la titlul ->> din =odul fiscal, provenite din producia intern, din ac3i0iii intracomunitare sau din import, al cror pre de vn0are este e%primat n alt moned dect euro, conversia n euro se reali0ea0 potrivit prevederilor art. 1D din =odul fiscal. " #GGG +brogat. "!# -alorile unitare e%primate n euro, nscrise n coloana 1 din ane%a nr. la titlul ->> E+cci0e /i alte ta%e specialeE din =odul fiscal aferente nr. crt. @ /i ), se stabilesc la nivel de euro, fr subdivi0iuni, prin reducere atunci cnd fraciunile n euroceni sunt mai mici de 20 de euroceni /i prin majorare atunci cnd fraciunile n euroceni sunt mai mari sau egale cu 20 de euroceni. "1# -alorile unitare e%primate n euro, nscrise n coloana 1 din ane%a nr. la titlul ->> E+cci0e /i alte ta%e specialeE din =odul fiscal aferente nr. crt. 10, se stabilesc la nivel de dou 0ecimale, prin reducere atunci cnd a treia 0ecimal este mai mic dect 2 /i prin majorare atunci cnd a treia 0ecimal este mai mare sau egal cu 2. "2# :entru produsele prev0ute la art. 0@ lit. g#, j# /i 9# provenite din producia intern, valoarea unitar nscris n ane%a nr. de la titlul ->> din =odul fiscal, repre0entnd ba0a de impo0itare pentru calculul acci0ei, este preul de livrare al furni0orului. $lementele pe ba0a crora se stabile/te preul de livrare sunt cele prev0ute la art. 1!@ din =odul fiscal, cu e%cepia acci0ei care urmea0 a fi perceput. "<# :entru produsele prev0ute la art. 0@ lit. g#, j# /i 9# provenite din ac3i0iii intracomunitare sau din import, valoarea unitar nscris n ane%a de la titlul ->> din =odul fiscal, repre0entnd ba0a de impo0itare pentru calculul acci0ei, se determin potrivit prevederilor art. 1!DC1, respectiv art. 1!) din =odul fiscal, cu e%cepia acci0ei care urmea0 a fi perceput. !0C1.1. GGG +brogat.

Norme metodologice" +R,. 0) !0C . "1# &peratorul economic, persoan fi0ic sau juridic autori0at care ac3i0iionea0 din alte state membre ale 'niunii $uropene produse supuse acci0elor de natura celor prev0ute la art. 0@ lit. a#-c# /i lit.

67,

f#-l# din =odul fiscal, trebuie s se autori0e0e pentru ac3i0iii intracomunitare de astfel de produse la autoritatea vamal teritorial. " # :entru obinerea autori0aiei prev0ute la alin. "1# operatorul economic trebuie s depun o cerere care s conin informaiile /i s fie nsoit de documentele prev0ute n ane#a nr. 2). "!# +utoritatea vamal teritorial poate s solicite operatorului economic solicitant al autori0aiei orice informaie /i documente pe care le consider necesare, dup ca0, cu privire la* a# identitatea operatorului economicB b# amplasarea locurilor unde se recepionea0 produsele acci0abileB c# tipurile de produse acci0abile ce urmea0 a fi recepionate n fiecare locaieB d# capacitatea operatorului economic de a asigura garania financiar. "1# 6u va fi autori0at pentru ac3i0iii intracomunitare persoana care a fost condamnat printr-o 3otrre judectoreasc definitiv n Romnia sau ntr-un alt stat pentru o infraciune dintre cele reglementate de legislaia fiscal. "2# +utori0aia de operator economic pentru ac3i0iii intracomunitare are valabilitate ! ani, cu ncepere de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care operatorul economic face dovada constituirii garaniei n cuantumul /i n forma aprobate de autoritatea vamal teritorial. &rice astfel de operator are obligaia de a depune o garanie corespun0toare unei cote de !H din suma total a acci0elor aferente produselor ac3i0iionate n anul anterior. Fn ca0ul unui nou operator, garania va repre0enta !H din acci0ele estimate, aferente produselor ce urmea0 a se ac3i0iiona pe parcursul unui an. (arania poate fi sub form de depo0it n numerar /i/sau de garanii personale, modul de constituire fiind cel prev0ut la pct. 10D. "<# Fn situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale menionate n autori0aie, operatorul economic are obligaia de a solicita autoritii vamale teritoriale emitente a autori0aiei modificarea acesteia, dup cum urmea0* a# pentru fiecare nou locaie n care urmea0 a se reali0a recepia de produse supuse acci0elor, cu cel puin 12 0ile nainte de recepia produselorB b# dac se modific datele de identificare ale operatorului economic, n termen de !0 de 0ile de la data nregistrrii modificriiB c# dac modificrile intervenite se refer la tipul produselor supuse acci0elor, cu cel puin <0 de 0ile nainte de recepia produselor. "@# &peratorul economic nu poate reali0a recepia de produse supuse acci0elor ntr-o locaie dac nu face dovada nregistrrii acesteia la autoritatea vamal teritorial. "D# :rodusele supuse acci0elor primite de ctre operatorul economic sunt nsoite de documentul comercial care atest ac3i0iia intracomunitar. ")# +utori0aia poate fi revocat de autoritatea emitent a acesteia n situaia n care operatorul economic svr/e/te o infraciune la reglementrile fiscale. "10# .eci0ia de revocare se comunic operatorului economic /i produce efecte de la data la care a fost adus la cuno/tina operatorului economic. "11# Fn ca0uri e%cepionale cnd interesele legitime ale operatorului economic impun aceasta, autoritatea vamal emitent a autori0aiei poate decala termenul de intrare n vigoare a deci0iei de revocare, la o dat ulterioar. "1 # &peratorul economic nemulumit poate contesta deci0ia de revocare a autori0aiei, potrivit legislaiei n vigoare. "1!# =ontestarea deci0iei de revocare a autori0aiei de operator economic pentru ac3i0iii intracomunitare nu suspend efectele juridice ale acestei deci0ii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ. "11# Fn ca0ul n care operatorul economic dore/te s renune la autori0aie, acesta are obligaia s notifice acest fapt autoritii vamale emitente cu cel puin <0 de 0ile nainte de data de la care renunarea la autori0aie produce efecte. "12# &peratorii economici, alii dect antrepo0itarii autori0ai /i destinatarii nregistrai, care ac3i0iionea0 din teritoriul comunitar produsele prev0ute la art. 2(/ lit. d# /i e# din =odul fiscal, au obligaia de a respecta procedura prev0ut la pct. 101.

Norme metodologice" +R,. 10 !1. "1# &peratorii economici care e%port sau care livrea0 ntr-un alt stat membru sortimente de cafea obinute din operaiuni proprii de prelucrare a cafelei ac3i0iionate direct de ctre ace/tia din alte

670

state membre sau din import pot solicita la cerere restituirea acci0elor. >ntr sub incidena acestor prevederi /i sortimentele de cafea re0ultate e%clusiv din operaiuni de ambalare. " # Meneficia0 la cerere de regimul de restituire /i operatorii economici, pentru produsele prev0ute la art. 0@ lit. a#-c# /i f#-l# din =odul fiscal ac3i0iionate direct de ctre ace/tia dintr-un stat membru sau din import, care ulterior sunt e%portate, sunt livrate n alt stat membru ori returnate furni0orilor, fr a suporta vreo modificare. "!# =ererea de restituire se depune la autoritatea fiscal la care solicitantul este nregistrat ca pltitor de impo0ite /i ta%e, n intervalul de pn la ! luni de la data efecturii livrrii ctre un alt stat membru sau a operaiunii de e%port ctre o ar ter. "1# =ererea prev0ut la alin. "!# va conine obligatoriu informaii privind cantitatea produselor e%pediate, statul membru de destinaie sau ara ter, valoarea total a facturii /i fundamentarea sumelor repre0entnd acci0ele de restituit. "2# &dat cu cererea de restituire, solicitantul trebuie s depun urmtoarele documente justificative* a# n ca0ul e%portului* 1. copia documentului vamal de import al produselor sau a documentului care atest ac3i0iia acestora dintr-un stat membruB . copia documentului care atest plata acci0elor la importul produselor sau la ac3i0iia acestora dintr-un stat membru, confirmat de banca la care pltitorul are contul desc3isB !. copia declaraiei vamale care repre0int dovada faptului c produsele au fost e%portateB b# n ca0ul livrrii ctre un stat membru* 1. copia documentului vamal de import al produselor sau a documentului care atest ac3i0iia acestora dintr-un stat membruB . copia documentului care atest plata acci0elor la importul produselor sau la ac3i0iia acestora dintr-un stat membru, confirmat de banca la care pltitorul are contul desc3isB !. copia facturii ctre cumprtorul din statul membru de destinaie. "<# Fn situaia n care intervine reducerea nivelului acci0ei, pentru cererile de restituire care sunt pre0entate n intervalul de ! luni de la reducere, restituirea este acordat la nivelul acci0ei n vigoare la momentul depunerii cererii, dac nu se face dovada c pentru produsele e%pediate s-au pltit acci0ele la nivelul aplicabil anterior reducerii. "@# &peratorii economici pot beneficia la cerere de restituirea acci0elor /i n ca0ul cantitilor de produse prev0ute la alin. "1# /i " # ac3i0iionate direct din alte state membre sau din import /i returnate furni0orilor fr a suporta vreo modificare. "D# :entru ca0ul prev0ut la alin. "@# cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal la care solicitantul este nregistrat ca pltitor de impo0ite /i ta%e, n intervalul de pn la !0 de 0ile de la data ac3i0iionrii produselor. ")# =ererea prev0ut la alin. "D# va conine obligatoriu informaii privind cantitatea de produse acci0ate ac3i0iionate, statul membru de ac3i0iie sau ara ter, valoarea total a facturii de ac3i0iie, motivaia returului de produse acci0ate /i fundamentarea sumelor repre0entnd acci0ele de restituit. "10# &dat cu cererea de restituire prev0ut la alin. "D#, solicitantul trebuie s depun urmtoarele documente justificative* a# n ca0ul returnrii la e%port* 1. copia documentului vamal de import al produselor sau a documentului care atest ac3i0iia acestora dintr-un stat membruB . copia documentului care atest plata acci0elor la importul produselor sau la ac3i0iia acestora dintr-un stat membru, confirmat de banca la care pltitorul are contul desc3isB !. copia declaraiei vamale care repre0int dovada c produsele au fost returnate la e%portB b# n ca0ul returnrii produselor acci0ate ctre furni0orul dintr-un stat membru* 1. copia documentului vamal de import al produselor sau a documentului care atest ac3i0iia acestora dintr-un stat membruB . copia documentului care atest plata acci0elor la importul produselor sau la ac3i0iia acestora dintr-un stat membru, confirmat de banca la care pltitorul are contul desc3isB !. copia documentului comercial care atest c produsele au fost returnate furni0orului dintr-un alt stat membru. "10C1# +cci0ele pltite pentru sortimentele de cafea retrase de pe pia n vederea distrugerii, dac starea sau vec3imea acestora le face improprii consumului ori nu mai ndeplinesc condiiile de comerciali0are, pot fi restituite la cererea operatorului economic care a pltit acci0ele aferente produselor respective. "10C # Fn ca0ul retragerii de pe pia a produselor, operatorul economic aflat n situaia de la alin. "10C1# va n/tiina n scris autoritatea vamal teritorial cu cel puin dou 0ile nainte de efectuarea acesteia, printr-o notificare n care se vor meniona cau0ele, cantitile de produse acci0abile care fac

674

obiectul retragerii, data la care produsele au fost ac3i0iionate dintr-un alt stat membru sau importate, valoarea acci0elor pltite, data /i locul/locurile de unde urmea0 s fie retrase produsele respective, locul n care produsele urmea0 a fi distruse. "10C!# .istrugerea sortimentelor de cafea se reali0ea0 sub supraveg3erea autoritii vamale teritoriale, cu respectarea condiiilor de mediu. "10C1# .istrugerea sortimentelor de cafea se consemnea0 ntr-un proces-verbal ntocmit de repre0entantul operatorului economic /i certificat de repre0entantul autoritii vamale teritoriale. "10C2# :entru a beneficia de restituirea acci0elor, operatorul economic va depune o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impo0ite /i ta%e, nsoit de urmtoarele documente* a# copia facturii de ac3i0iieB b# documentul care atest c acci0ele au fost pltite de operatorul economic care solicit restituirea acci0elorB c# procesul-verbal de distrugere. "11# Fn toate situaiile, autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea /i documentaia depuse de ctre solicitant autoritii vamale teritoriale, care n urma anali0ei va decide asupra dreptului de restituire a acci0elor prin emiterea unei deci0ii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. Fn ca0ul admiterii cererii, autoritatea vamal stabile/te cuantumul acci0ei de restituit. "1 # +utoritatea vamal teritorial va transmite deci0ia prev0ut la alin. "11# autoritii fiscale teritoriale. "1!# Fn ca0ul n care deci0ia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedea0 la restituirea acci0elor n condiiile art. 11/ din =odul de procedur fiscal. 11# :entru produsele prev0ute la alin. 2(/ lit. d# /i e# din =odul fiscal care sunt retrase de pe pia, dac starea sau vec3imea acestora le face improprii consumului ori nu mai ndeplinesc condiiile de comerciali0are, se aplic procedura prev0ut la pct. )D subpct. )D. . "12# :entru produsele prev0ute la alin. 2(/ lit. d# /i e# din =odul fiscal care ulterior sunt e%portate, se aplic procedura prev0ut la pct. )D subpct. )D.!. "1<# :entru produsele prev0ute la alin. 2(/ lit. d# /i e# din =odul fiscal care ulterior sunt livrate ntrun alt stat membru, se aplic procedura prev0ut la pct. 100.

Norme metodologice" +R,. 11 !1Ca. GGG +brogat !1Cb. :entru produsele prev0ute la art. 0@ lit. a#-c# /i f#-l# din =odul fiscal livrate n ba0a unui contract de consignaie, e%igibilitatea acci0elor la consignant intervine la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clienilor si. =ontractul de consignaie repre0int un contract prin care consignantul se angajea0 s livre0e bunuri consignatarului, pentru ca acesta din urm s gseasc un cumprtor pentru aceste bunuri. =onsignatarul acionea0 n nume propriu, dar n contul consignantului, cnd livrea0 bunurile ctre cumprtori.

Norme metodologice" +R,. 12 ! . >mpo0itul la ieiul din producia intern se plte/te la bugetul de stat pn la data de 2 inclusiv a lunii urmtoare celei n care impo0itul devine e%igibil.

Norme metodologice +R,. 1D

676

! C1. Ainisterul Jinanelor :ublice comunic pe site-ul su modul de determinare a valorii n lei a acci0elor /i a impo0itului la ieiului din producia intern conform art. 1D din =odul fiscal, cel tr0iu pn la data de 0 octombrie a fiecrui an.

Norme metodologice" +R,. 1) !!. "1# $videnierea n contabilitate a acci0elor /i a impo0itului la ieiul din producia intern se efectuea0 conform reglementrilor contabile aplicabile de ctre operatorii economici. 1C1# 6u intr sub incidena obligaiei prev0ute la art. 21) alin. " # din =odul fiscal operatorii economici care import sau care ac3i0iionea0 din alte state membre produse supuse acci0elor, pentru care e%igibilitatea acci0elor a intervenit la momentul ntocmirii formalitilor vamale de import /i, respectiv, la momentul recepiei produselor, iar acci0ele au fost pltite conform termenelor legale. " # Iumele datorate drept acci0e /i impo0it la ieiul din producia intern, se virea0 de ctre pltitori n conturile corespun0toare de venituri ale bugetului de stat desc3ise la unitile tre0oreriei statului din cadrul unitilor fiscale n a cror eviden ace/tia sunt nregistrai ca pltitori de impo0ite /i ta%e, cu e%cepia acci0elor datorate pentru importuri de produse acci0abile care se ac3it n conturile corespun0toare de venituri ale bugetului de stat desc3ise la unitile tre0oreriei statului n ra0a crora funcionea0 birourile vamale prin care se derulea0 operaiunile de import. =odurile >M+6 aferente conturilor de venituri ale bugetului de stat n care se ac3it aceste obligaii sunt publicate pe pagina de Leb a Ainisterului Jinanelor :ublice, la adresa* LLL.mfinante.ro/:ortal/+6+J/+sistenta contribuabililor. !1. :entru produsele scoase din re0erva de stat sau din re0erva de mobili0are, plata acci0elor se face de ctre unitile deintoare ale acestor stocuri la livrarea produselor ctre beneficiari. !2. "1# :rodusele acci0abile deinute de agenii economici care nregistrea0 obligaii fiscale restante pot fi valorificate n cadrul procedurii de e%ecutare silit de organele competente, potrivit legii, astfel* a# produsele acci0abile destinate utili0rii ca materii prime se valorific n regim suspensiv numai ctre un antrepo0it fiscal de producie. Fn ca0ul valorificrii produselor acci0abile, n cadrul procedurii de e%ecutare silit, prin vn0are direct sau licitaie, livrarea se face pe ba0 de factur fiscal specific /i de document administrativ de nsoire. .ocumentul administrativ de nsoire se obine de la antrepo0itul fiscal beneficiarB b# produsele acci0abile marcate se valorific la preuri cu acci0e ctre agenii economici comerciani. Fn ca0ul valorificrii produselor acci0abile marcate, n cadrul procedurii de e%ecutare silit, prin vn0are direct sau licitaie, livrarea se face pe ba0 de factur fiscal specific, n care acci0a va fi evideniat distinct. " # :ersoanele care dobndesc bunuri acci0abile prin valorificare potrivit alin. "1# trebuie s ndeplineasc condiiile prev0ute de lege, dup ca0.

Norme metodologice" +R,. 0 !<. "1# Fn cadrul sistemului de compensare intr /i compensrile admise de actele normative, efectuate ntre agenii economici. " # GGG +brogat. !<C1. GGG +brogat

Norme metodologice +R,. 0<C @1. "1# +cci0ele armoni0ate sunt aferente produselor supuse obligatoriu acci0elor la nivel comunitar, regimul general al acci0elor reglementat prin .irectiva 00D/11D/=$ aplicabil teritoriului

67.

=omunitii, fiind transpus n legislaia naional la titlul ->> din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare, denumit n continuare =od fiscal. " # Iumele datorate repre0entnd acci0e se calculea0 n lei, pe ba0a cursului de sc3imb stabilit n conformitate cu prevederile art. 1D din =odul fiscal, dup cum urmea0* a# pentru bere* + P = % Z % R % \, unde* + P cuantumul acci0eiB = P numrul de grade :latoB Z P acci0a unitar, n funcie de producia anual, prev0ut la nr. crt. 1 din ane%a nr. 1 la titlul ->> din =odul fiscalB R P cursul de sc3imb leu/euroB \ P cantitatea n 3ectolitri de bere sau cantitatea n 3ectolitri de ba0 de bere din amestec cu buturi nealcoolice. (radul :lato repre0int greutatea de 0a3aruri e%primat n grame, coninut n 100 g de e%tract primar. :rin e%tract primar se nelege soluia msurat la origine la temperatura de 0]/1 ]= aferent berii, respectiv ba0ei de bere din amestecul cu buturi nealcoolice. =oncentraia 0a3arometric e%primat n grade :lato, n funcie de care se calculea0 /i se virea0 la bugetul de stat acci0ele, este cea nscris n specificaia te3nic elaborat pe ba0a standardului n vigoare pentru fiecare sortiment de bere. Fn ca0ul produselor re0ultate prin amestecul de ba0 de bere cu buturi nealcoolice concentraia 0a3arometric e%primat n grade :lato n funcie de care se calculea0 /i se virea0 la bugetul de stat acci0ele este cea aferent ba0ei de bere din amestecul cu buturi nealcoolice. =oncentraia 0a3arometric e%primat n grade :lato trebuie s fie aceea/i cu cea nscris pe etic3etele de comerciali0are a sortimentelor de bere. Fn ca0ul amestecurilor de bere, pe etic3eta de comerciali0are se va meniona /i concentraia 0a3arometric e%primat n grade :lato aferent ba0ei de bere din amestec cu buturi nealcoolice. +baterea admis pentru concentraia 0a3arometric e%primat n grade :lato ntre cea nscris pe etic3et /i cea determinat n bere, respectiv ba0a de bere din amestecul cu buturi nealcoolice, este de 0,2 grade :latoB b# pentru vinuri spumoase, buturi fermentate spumoase /i produse intermediare* + P Z % R % \, unde* + P cuantumul acci0ei Z P acci0a unitar prev0ut la nr. crt. . , !. /i 1 din ane%a nr. 1 la titlul ->> din =odul fiscal R P cursul de sc3imb leu/euro \ P cantitatea n 3ectolitri c# pentru alcool etilic* = % Z % R % \, + P -------------100 unde* + P cuantumul acci0ei = P concentraia alcoolic e%primat n procente de volum Z P acci0a specific, n funcie de capacitatea de producie anual, prev0ut la nr. crt. 2 din ane%a nr. 1 la titlul ->> din =odul fiscal R P cursul de sc3imb leu/euro \ P cantitatea n 3ectolitri d# pentru igarete* ,otal acci0 P +1 W + ,

67*

n care* +1 P acci0a specific + P acci0a ad valorem +1 P Z1 % R % \1 + P Z % :+ % \ , unde* Z1 P acci0a specific prev0ut n ane%a nr. < la titlul ->> din =odul fiscal Z P acci0a ad valorem prev0ut n ane%a nr. < la titlul ->> din =odul fiscal R P cursul de sc3imb leu/euro :+ P preul de vn0are cu amnuntul \1 P cantitatea e%primat n uniti de 1.000 buc. igarete \ P numrul de pac3ete de igarete aferente lui \1 e# pentru igri, /i igri de foi* + P \ % Z % R, unde* + P cuantumul acci0ei \ P cantitatea e%primat n uniti de 1.000 buc. igri Z P acci0a unitar prev0ut la nr. crt. @ din ane%a nr. 1 la titlul ->> din =odul fiscal R P cursul de sc3imb leu/euro f# pentru tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete /i pentru alte tutunuri de fumat* + P \ % Z % R, unde* + P cuantumul acci0ei \ P cantitatea n 9g Z P acci0a unitar prev0ut la nr. crt. D /i ) din ane%a nr. 1 la titlul ->> din =odul fiscal R P cursul de sc3imb leu/euro g# pentru produse energetice* + P \ % Z % R, unde* + P cuantumul acci0ei \ P cantitatea e%primat n tone, 1.000 litri sau gigajouli Z P acci0a unitar prev0ut la nr. crt. 10 - 1@ din ane%a nr. 1 la titlul ->> din =odul fiscal R P cursul de sc3imb leu/euro :entru ga0ul natural, determinarea coninutului de energie furni0at se face n conformitate cu Regulamentul de msurare a cantitilor de ga0e naturale tran0acionate angro, aprobat prin deci0ia pre/edintelui +utoritii 6aionale de Reglementare n .omeniul $nergiei. 3# pentru electricitate* + P \ % Z % R, unde* + P cuantumul acci0ei \ P cantitatea de energie electric activ e%primat n AY3

677

Z P acci0a unitar prev0ut la nr. crt. 1D din ane%a nr. 1 la titlul ->> din =odul fiscal R P cursul de sc3imb leu/euro "!# :entru buturile alcoolice - altele dect bereB vinuriB buturi fermentate, altele dect bere /i vinuri /i produse intermediare -, precum /i pentru produsele din grupa tutunului prelucrat, se calculea0 contribuia pentru finanarea unor c3eltuieli de sntate prev0ut la art. !<! din ?egea nr. )2/ 00< privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile /i completrile ulterioare. "1# :entru buturile alcoolice, igaretele, igrile /i igrile de foi, se calculea0 cota de 1H datorat +geniei 6aionale pentru Iport, prev0ut n ?egea educaiei fi0ice /i sportului nr. <)/ 000, cu modificrile /i completrile ulterioare, cot care se aplic asupra valorii acci0elor determinate potrivit prevederilor alin. " #, diminuat cu valoarea contribuiei pentru finanarea unor c3eltuieli de sntate prev0ute la alin. "!#. "2# -aloarea acci0elor datorate bugetului de stat repre0int diferena dintre valoarea acci0elor determinat potrivit prevederilor alin. " # din care se deduc* contribuia prev0ut la alin. "!#, cota de 1H prev0ut la alin. "1# /i, dup ca0, contravaloarea marcajelor utili0ate pentru marcarea produselor supuse acestui regim, conform procedurii prev0ute la pct. 11@.!. "<# Fn nelesul pre0entelor norme metodologice, acci0e percepute repre0int acci0ele stabilite /i nregistrate n evidenele contabile ale pltitorului de acci0e ce urmea0 a fi virate la bugetul de stat n termenele prev0ute n titlul ->> din =odul fiscal..

Norme metodologice +R,. 0<C! @ . "1# :rin noiunea activitate de producie se nelege orice operaiune prin care produsele acci0abile sunt fabricate, procesate sau modificate sub orice form, inclusiv operaiunile de mbuteliere /i ambalare a produselor acci0abile n vederea eliberrii pentru consum a acestora. " # Fn activitatea de producie este inclus /i operaiunea de e%tracie a produselor energetice, a/a cum sunt definite la art. 0<C1< alin. "1# din =odul fiscal. "!# :rin e%cepie de la prevederile alin. "1#, operaiunile de aditivare a produselor energetice /i de amestec a acestora cu produse reali0ate din biomas n regim suspensiv de acci0e pot fi reali0ate n antrepo0itele fiscale de depo0itare. "1# Fn nelesul pre0entelor norme metodologice, autoritatea competent poate fi* a# =omisia pentru autori0area operatorilor de produse supuse acci0elor armoni0ate, instituit prin ordin al ministrului finanelor publice, denumit n continuare =omisieB b# direcia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei /i direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei privind regimul acci0elor din cadrul Ainisterului Jinanelor :ublice, denumite n continuare autoritate fiscal centralB c# structurile de specialitate din cadrul .ireciei (enerale a -milor, denumite n continuare autoritate vamal central sau teritorial, dup ca0B d# direciile generale regionale ale finanelor publice sau a municipiului Mucure/ti /i .irecia general de administrare a marilor contribuabili, denumite n continuare autoritate fiscal teritorialB e# direciile regionale vamale sau birourile vamale de interior /i/sau birourile vamale de frontier, denumite n continuare autoritate vamal teritorialB f# comisiile constituite la nivelul structurilor teritoriale ale +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal, denumite n continuare comisii teritoriale. "2# :entru produsele supuse acci0elor armoni0ate, po0iia tarifar, subpo0iia tarifar sau codul tarifar care stau la ba0a definirii acestor produse sunt cele prev0ute n Regulamentul =$$ nr. .<2D/D@ al =onsiliului din ! iulie 1)D@ privind 6omenclatura tarifar /i statistic /i ,ariful -amal =omun, n vigoare de la 1) octombrie 1)) . "<# :entru produsele energetice, po0iia tarifar, subpo0iia tarifar sau codul tarifar care stau la ba0a definirii acestor produse sunt cele prev0ute n Regulamentul =$$ nr. .<2D/D@ al =onsiliului din ! iulie 1)D@, amendat prin Regulamentul =$ nr. .0!1/ 001 n vigoare de la 1 ianuarie 00 .

678

"@# +ctuali0area codurilor nomenclaturii combinate pentru produsele energetice se va face printr-o deci0ie de actuali0are n conformitate cu prevederile art. paragraful 2 /i art. @ din .irectiva 00!/)</=$, deci0ie adoptat de =omitetul privind acci0ele, stabilit prin art. 1! alin. "1# al .irectivei 00D/11D/=$..

Norme metodologice +R,. 0<C@ @!. "1# 6u se consider eliberare pentru consum deplasarea produselor energetice din antrepo0itul fiscal n vederea alimentrii navelor sau aeronavelor care au ca destinaie un teritoriu din afara teritoriului comunitar, fiind asimilat unei operaiuni de e%port. .e asemenea, operaiunea de alimentare cu produse energetice a navelor sau aeronavelor care au ca destinaie un teritoriu din afara teritoriului comunitar este asimilat unei operaiuni de e%port. " # GGG +brogat "!# GGG +brogat "1# GGG +brogat "2# GGG +brogat "<# GGG +brogat "@# GGG +brogat "D# Fn ca0ul unui produs energetic pentru care acci0a nu a fost anterior e%igibil /i care, prin sc3imbarea destinaiei iniiale, este oferit spre vn0are sau utili0at drept combustibil ori carburant, acci0a devine e%igibil la data la care produsul energetic este oferit spre vn0are, obligaia plii acci0ei revenind vn0torului, sau la data la care este utili0at drept combustibil sau carburant, obligaia plii acci0ei revenind utili0atorului. ")# Fn ca0ul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului intracomunitar al produselor acci0abile n regim suspensiv de acci0e, la sosirea produselor n Romnia, pe ba0a documentelor justificative pre0entate de primitor, autoritatea vamal teritorial va stabili natura pierderilor /i regimul de admitere al acestora. "10# :entru pierderile neadmise ca neimpo0abile se datorea0 acci0ele aferente acestora n Romnia, calculate pe ba0a cotelor de acci0e n vigoare la momentul constatrii de primitorul produselor acci0abile, obligaia de plat a acci0elor la bugetul statului revenind n sarcina e%peditorului. Fn ca0ul produselor energetice pentru care nu este prev0ut un nivel de acci0e, se datorea0 o acci0 la nivelul aplicabil combustibilului pentru ncl0ire sau combustibilului pentru motor ec3ivalent. "10C1# :revederile alin. ")# /i "10# se aplic n mod corespun0tor /i n ca0ul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului naional al produselor acci0abile n regim suspensiv de acci0e. "11# Fn toate situaiile n care distrugerea sau pierderea produselor acci0abile nu se admite ca neimpo0abil, acci0a devine e%igibil la data la care autoritatea vamal teritorial a stabilit regimul pierderilor /i se plte/te n termen de 2 0ile de la aceast dat..

Norme metodologice +R,. 0<CD @1. "1# +cci0a se consider a fi suspendat atunci cnd produsele supuse acci0elor sunt livrate ntre Romnia /i alte state membre via ri +$?I - +sociaia $uropean a ?iberului Ic3imb -, sau ntre Romnia /i o ar +$?I sub o procedur intracomunitar de tran0it sau via una sau mai multe ri tere nemembre +$?I, n ba0a unui carnet ,>R sau +,+. " # +cci0a se consider suspendat atunci cnd produsele supuse acci0elor provin din sau sunt destinate unor ri tere ori unor teritorii tere din cele menionate la art. 0<C1 din =odul fiscal.

68-

Norme metodologice +R,. 0<C) @2. +tunci cnd mai multe persoane sunt obligate s plteasc n solidar aceea/i datorie privind acci0ele, fiecare dintre aceste persoane poate fi urmrit pentru ntreaga datorie.

Norme metodologice +R,. 0<C10 @<. "1# :entru a beneficia de acci0a redus n Romnia, operatorul economic care eliberea0 pentru consum berea provenit de la un mic productor de bere independent nregistrat n alt stat membru trebuie s pre0inte un document certificat de autoritatea competent din acel stat membru din care s re0ulte statutul de mic productor de bere al partenerului e%tern. .ocumentul trebuie s cuprind cel puin denumirea /i codul de acci0 al antrepo0itarului autori0at ca mic productor de bere. " # .eclaraia prev0ut la art. 0<C10 alin. "1# din =odul fiscal trebuie s cuprind informaii privind nivelul produciei din anul precedent, precum /i nivelul de producie estimat a fi reali0at n anul n curs. +ntrepo0itarul autori0at beneficia0 de nivelul redus de acci0 n condiiile n care nivelul estimat nu dep/e/te 00.000 3l/an /i dac sunt ndeplinite condiiile de la art. 0<C10 alin. "!# /i "!C1# din =odul fiscal. "!# +ntrepo0itarul autori0at ca mic productor de bere care reali0ea0 n cursul unui an calendaristic o producie mai mare de 00.000 3l notific acest eveniment autoritii fiscale competente, n termen de 2 0ile de la data dep/irii acestui nivel. Fn acest ca0, antrepo0itarul are obligaia de a calcula /i de a vrsa la bugetul de stat acci0ele n cuantumul corespun0tor noului nivel de producie, inclusiv diferena dintre acci0a standard /i nivelul redus pentru produsele deja eliberate pentru consum n anul respectiv. "1# +ntrepo0itarul autori0at ca productor de bere care reali0ea0 o producie sub 00.000 3l/an beneficia0 de nivelul redus de acci0 numai dac ndepline/te condiiile prev0ute la art. 0<C10 alin. "!# /i "!C1# din =odul fiscal. "2# +ntrepo0itarul autori0at prev0ut la alin. "1# solicit restituirea diferenei dintre acci0a standard /i nivelul redus ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului imediat urmtor celui n care s-a nregistrat o producie mai mic de 00.000 3l de bere. "<# =ererea de restituire se depune la autoritatea fiscal competent /i este nsoit de documente justificative din care s re0ulte dreptul solicitantului de a beneficia de restituirea de acci0e. "@# +utoritatea fiscal competent verific realitatea /i e%actitatea informaiilor /i a documentelor depuse de ctre solicitant. "D# Fn ca0ul admiterii cererii de restituire, autoritatea fiscal competent procedea0 la restituirea acci0elor n condiiile art. 11@ din =odul de procedur fiscal.

Norme metodologice +R,. 0<C11 @@. "1# (ospodria individual care deine n proprietate live0i de pomi fructiferi /i suprafee viticole poate s produc pentru consum propriu din propria recolt uic /i rac3iuri din fructe, rac3iuri din vin sau rac3iuri din subproduse de vinificaie, denumite n continuare uic /i rac3iuri, numai dac deine n proprietate instalaii corespun0toare condiiilor te3nice minimale stabilite de Ainisterul +griculturii /i .e0voltrii Rurale /i avi0ate de Ainisterul Intii. >nstalaiile trebuie s fie de tip alambic. " # (ospodria individual este gospodria care aparine unei persoane fi0ice productoare, a crei producie de uic /i rac3iuri este consumat de ctre aceasta /i membrii familiei sale. "!# ,oate gospodriile individuale care dein n proprietate instalaii de producie de uic /i rac3iuri au obligaia de a se nregistra la autoritatea vamal teritorial n ra0a creia /i au domiciliul. "1# GGG +brogat "2# (ospodriile individuale care produc pentru consumul propriu uic /i rac3iuri au obligaia de a depune n acest sens, pn la data de 12 ianuarie a anului urmtor celui n care se produc, o declaraie la autoritatea vamal teritorial n ra0a creia /i au domiciliul. .eclaraia se ntocme/te potrivit modelului prev0ut n ane%a nr. !1.

681

"<# +utoritatea vamal teritorial va ine o eviden a gospodriilor individuale menionate la alin. "!# /i "2#, n care vor fi nscrise datele de identificare ale acestora, precum /i informaii privind instalaiile de producie deinute /i cantitile de produse declarate pe propria rspundere, n termen de ! 0ile de la finali0area procesului de producie. "@# +tunci cnd gospodria individual intenionea0 s produc uic /i rac3iuri din recolta proprie, aceasta va notifica n scris intenia autoritii vamale teritoriale n ra0a creia /i are domiciliul, menionnd totodat cantitatea /i tipul de materie prim ce urmea0 a se prelucra, perioada n care instalaia va funciona, precum /i cantitatea de produs estimat a se obine. Fn acest ca0 productorul trebuie s dein /i mijloacele legale necesare pentru msurarea cantitii /i a concentraiei alcoolice a produselor obinute. "D# Fn termen de ! 0ile lucrtoare de la e%pirarea perioadei declarate de funcionare a instalaiei de producie de uic /i rac3iuri, gospodria individual va solicita autoritii vamale teritoriale calculul acci0ei datorate. Fn acest ca0 acci0a devine e%igibil la momentul finali0rii procesului de producie, iar termenul de plat este pn la data de 2 a lunii imediat urmtoare celei n care acci0a a devenit e%igibil. ")# :entru uica /i rac3iurile de fructe destinate consumului propriu al unei gospodrii individuale, n limita unei cantiti ec3ivalente de cel mult 20 de litri de produs/an cu concentraia alcoolic de 100H n volum, nivelul acci0ei datorate repre0int 20H din cota standard a acci0ei aplicate alcoolului etilic, respectiv 200 euro/3l alcool pur. "10# :roducia de uic /i rac3iuri pentru consumul propriu al unei gospodrii individuale din recolta proprie, gospodrie care nu deine n proprietate instalaii de producie, poate fi reali0at n sistem de prestri de servicii numai n antrepo0ite fiscale autori0ate pentru producia de uic /i rac3iuri. "11# Fn ca0ul prev0ut la alin. "10#, antrepo0itele fiscale sunt obligate s in o eviden distinct care s cuprind urmtoarele informaii* numele gospodriei individuale, cantitatea de materii prime dat pentru prelucrare, cantitatea de produs finit re0ultat, cantitatea de produs finit preluat, din care pentru consum propriu, data prelurii, numele /i semntura persoanei care a preluat. "1 # :entru uica /i rac3iurile destinate consumului propriu al gospodriei individuale reali0ate n sistem de prestri de servicii ntr-un antrepo0it fiscal de producie, acci0a datorat bugetului de stat devine e%igibil la momentul prelurii produselor din antrepo0itul fiscal de producie. Meneficiarul prestaiei plte/te acci0a aferent cantitilor de uic /i rac3iuri preluate. :entru cantitatea de 20 de litri de produs destinat consumului propriu al unei gospodrii individuale, nivelul acci0ei datorate repre0int 20H din cota standard a acci0ei aplicate alcoolului etilic, respectiv 200 euro/3l alcool pur. :entru cantitatea de produs preluat de gospodria individual care dep/e/te aceast limit, inclusiv pentru consumul propriu al acesteia, nivelul acci0ei datorate este nivelul standard al acci0ei pentru alcoolul etilic, respectiv 1.000 euro/3l alcool pur. "1!# =antitile de uic /i rac3iuri din fructe preluate de gospodriile individuale vor fi nsoite de avi0ul de nsoire a mrfii emis de antrepo0itul fiscal care a efectuat prestarea de servicii, n care va fi nscris meniunea Ecu acci0e pltiteE. "11# (ospodria individual care intenionea0 s vnd din cantitile de uic /i rac3iuri preluate de la antrepo0itul fiscal de producie unde au fost reali0ate n sistem de prestri de servicii, trebuie s respecte prevederile legale n vigoare privind comerciali0area acestor produse. "12# (ospodria individual care produce ea ns/i uic /i rac3iuri n vederea vn0rii are obligaia de a se autori0a n calitate de antrepo0itar, fiind tratat ca o mic distilerie, atunci cnd producia anual este mai mic de 10 3l alcool pur. "1<# :rin mic distilerie, n nelesul pre0entelor norme metodologice, se nelege mic distilerie care aparine unei persoane fi0ice sau juridice care reali0ea0 o producie de alcool etilic /i/sau distilate, inclusiv uic /i rac3iuri, de pn la 10 3l alcool pur pe an - e%clusiv cantitile reali0ate n sistem de prestri de servicii pentru gospodriile individuale - /i este autori0at ca antrepo0it fiscal de producie n condiiile prev0ute la pct. D2.

Norme metodologice +R,. 0<C12 @@C1. "1# +ntrepo0itarii autori0ai, destinatarii nregistrai sau importatorii autori0ai pentru produse din grupa tutunului prelucrat sunt obligai s pre0inte lunar, odat cu situaia utili0rii marcajelor, situaia produselor eliberate pentru consum de astfel de produse n luna de raportare, potrivit modelului prev0ut n ane%a nr. !1C1 sau n ane%a nr. !1C , dup ca0. " # Iituaia prev0ut la alin. "1# se ntocme/te n ! e%emplare, cu urmtoarele destinaii* primul e%emplar rmne la operatorul economic, e%emplarul al doilea se transmite autoritii vamale teritoriale competente cu aprobarea notelor de comand pentru timbre, iar e%emplarul al treilea se transmite autoritii fiscale centrale - direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul acci0elor.

68,

"!# 6u sunt tratate ca tutun prelucrat produsele care nu conin tutun /i care sunt ncadrate n categoria Eproduse din plante medicinale sau aromatice pentru u0 internE, n categoria EmedicamenteE sau n categoria Edispo0itive medicaleE, potrivit ?egii nr. 1)1/ 00! privind plantele medicinale /i aromatice, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, ?egii nr. )2/ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, &rdinului ministrului sntii nr. 2!/ 010 privind nregistrarea dispo0itivelor medicale.

Norme metodologice +R,. 0<C1< @D. G# "1# Fn nelesul pre0entelor norme metodologice, prin circulaie comercial n vrac se nelege transportul produsului n stare vrsat fie prin cisterne, re0ervoare sau alte containere similare, care fac parte integrant din mijlocul de transport - camion-cistern, vagon-cistern, nave petroliere etc. -, fie prin tancuri >I&. .e asemenea, circulaia comercial n vrac include /i transportul produselor n stare vrsat efectuat prin alte containere mai mari de 10 litri n volum. " # &rice produs, altul dect cele de la alin. "!# al art. 0<C1< din =odul fiscal, este supus unei acci0e, atunci cnd* a# produsul este reali0at n scopul de a fi utili0at drept combustibil pentru ncl0ire sau combustibil pentru motorB b# produsul este pus n vn0are drept combustibil pentru ncl0ire sau combustibil pentru motorB c# produsul este utili0at drept combustibil pentru ncl0ire sau combustibil pentru motor. "!# &rice operator economic aflat n una dintre situaiile prev0ute la alin. " # este obligat ca nainte de producie, de vn0are sau de utili0area produselor s adrese0e o solicitare =omisiei, pentru ncadrarea produselor respective din punctul de vedere al acci0elor. Iolicitarea este nsoit obligatoriu de buletinul de anali0 al produsului respectiv, emis de un laborator agreat, de ncadrarea tarifar a produsului efectuat de autoritatea vamal central, precum /i de avi0ul unui institut ori al unei societi comerciale prev0ute la art. 0<C alin. "!C # din =odul fiscal, referitor la asimilarea produsului respectiv cu un produs ec3ivalent pentru care sunt stabilite acci0e. "!C1# :e lng documentele prev0ute la alin. "!#, operatorul economic, altul dect antrepo0itarul autori0at, va depune la autoritatea fiscal central - direcia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei /i urmtoarele documente* a# copia certificatului de nregistrare la oficiul registrului comeruluiB b# certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comerului, din care s re0ulte obiectul de activitate al operatorului economicB c# confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea operatorului economic de pltitor de acci0eB d# autori0aia de mediu sau avi0ul de mediu, dup ca0. "!C # :revederile alin. "!# /i "!C1# se aplic /i n ca0ul operatorilor economici pentru produsele prev0ute la art. 0<C1< alin. "2# /i "<# din =odul fiscal. "1# :entru produsele aflate n una dintre situaiile prev0ute la alin. "1#, "2# /i "<# ale art. 0<C1< din =odul fiscal, pentru care operatorul economic nu ndepline/te obligaiile prev0ute la alin. "!#, n ca0ul combustibilului pentru motor /i al aditivilor se datorea0 o acci0 egal cu acci0a prev0ut pentru ben0ina fr plumb, iar n ca0ul combustibilului pentru ncl0ire acci0a datorat este cea prev0ut pentru motorin. "2# GGG +brogat "<# 'leiurile lubrifiante destinate amestecului cu carburani pentru motoare n doi timpi nu se acci0ea0. *. Reproducem mai jos prevederile art. >> din ;otrrea (uvernului nr. <1!/ 01! "#. E+R,. >> .eci0iile de asimilare din punctul de vedere al nivelului acci0elor, emise de =omisia pentru autori0area operatorilor de produse supuse acci0elor armoni0ate anterior intrrii n vigoare a pre0entei 3otrri, rmn valabile.E.

Norme metodologice +R,. 0<C1@ @). "1# Fnregistrarea operatorilor economici autori0ai n domeniul ga0elor naturale se face la autoritatea fiscal central, direcia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei. +ceast obligaie

680

revine operatorilor economici liceniai de autoritatea competent n domeniu s distribuie sau s furni0e0e ga0 natural direct consumatorilor finali. Fnregistrarea se face pe ba0a cererii pre0entate n ane%a nr. ! . " # Fn ca0ul ga0ului natural provenit de la un distribuitor sau redistribuitor dintr-un stat membru /i destinat a fi eliberat n consum n Romnia, acci0a va deveni e%igibil la furni0area ctre consumatorul final /i va fi pltit de o societate desemnat n Romnia de acel distribuitor sau redistribuitor, societate care are, de asemenea, obligaia de a se nregistra la autoritatea fiscal central, direcia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei, n calitatea sa de repre0entant al furni0orului e%tern. "!# Iocietatea la care se face referire la alin. " # are obligaia de a fi nregistrat ca pltitor de acci0e.

Norme metodologice +R,. 0<C1D D0. "1# &peratorii economici autori0ai pentru e%tracia crbunelui /i lignitului, operatorii economici productori de cocs, precum /i operatorii economici care efectuea0 ac3i0iii intracomunitare sau import astfel de produse se vor nregistra n calitate de operatori economici cu produse acci0abile la autoritatea fiscal central, direcia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei. Fnregistrarea se face pe ba0a cererii prev0ute n ane%a nr. ! . " # &bligaia nregistrrii n calitate de operatori economici cu produse acci0abile revine n ca0ul produselor care se regsesc la alin. "!# de la art. 0<C1< din =odul fiscal.

Norme metodologice +R,. 0<C1) D1. "1# 6u se consider ca fiind fapt generator de acci0e consumul de energie electric utili0at pentru meninerea capacitii de a produce, de a transporta /i de a distribui energie electric, n ca0ul operatorilor economici autori0ai de +utoritatea 6aional de Reglementare n .omeniul $nergiei. "1C1# :entru consumul propriu, altul dect cel pentru meninerea capacitii de a produce, de a transporta /i de a distribui energie electric n limitele stabilite de +utoritatea 6aional de Reglementare n .omeniul $nergiei, operatorii economici autori0ai n domeniul energiei electrice care utili0ea0 energia electric datorea0 acci0e care devin e%igibile la momentul consumului, pentru care trebuie s ntocmeasc o autofactur n scopuri de acci0e. "1C # =onsumul de energie electric utili0at pentru meninerea capacitii de a produce, de a transporta /i de a distribui energie electric, care dep/e/te limitele stabilite de +utoritatea 6aional de Reglementare n .omeniul $nergiei, este considerat consum propriu pentru care se aplic prevederile alin. "1C1#. " # &peratorii economici autori0ai n domeniul energiei electrice de ctre +utoritatea 6aional de Reglementare n .omeniul $nergiei se vor nregistra n calitate de operatori economici cu produse acci0abile la autoritatea fiscal central, direcia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei. +ceast obligaie revine operatorilor economici autori0ai care furni0ea0 energie electric direct consumatorilor finali. Fnregistrarea se face pe ba0a cererii prev0ute n ane%a nr. ! . "!# Fn ca0ul energiei electrice provenite de la un distribuitor sau redistribuitor dintr-un stat membru /i destinate a fi eliberat n consum n Romnia, acci0a va deveni e%igibil la furni0area ctre consumatorul final /i va fi pltit de o societate desemnat n Romnia de acel distribuitor sau redistribuitor, societate care are, de asemenea, obligaia de a se nregistra la autoritatea fiscal central, direcia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei, n calitatea sa de repre0entant al furni0orului e%tern. "1# Iocietatea la care se face referire la alin. "!# are obligaia de a se nregistra ca pltitor de acci0e.

Norme metodologice +R,. 0<C 0

684

D . G# "1# :entru produsele energetice de natura celor prev0ute la art. 0<C1< alin. " # din =odul fiscal nu se datorea0 acci0e atunci cnd sunt livrate operatorilor economici care dein autori0aii de utili0ator final pentru utili0area produselor respective n unul dintre scopurile prev0ute la art. 0<C 0 alin. "1# pct. lit. a#, b# /i e# din =odul fiscal. " # :revederile alin. "1# cu privire la deinerea autori0aiei de utili0ator final nu se aplic produselor prev0ute la art. 0<C1< alin. " # lit. i# din =odul fiscal care nu sunt destinate a fi utili0ate, puse n vn0are ori utili0ate drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru ncl0ire /i nici produselor energetice care sunt pre0entate n ambalaje destinate comerciali0rii cu amnuntul. " C1# &peratorii economici care ac3i0iionea0 produse prev0ute la art. 0<C1< alin. " # lit. i# din =odul fiscal ce nu sunt destinate a fi utili0ate, puse n vn0are ori utili0ate drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru ncl0ire, notific acest fapt autoritii vamale teritoriale. &peratorii economici au obligaia de a transmite furni0orului o copie a notificrii nregistrate la autoritatea vamal teritorial. ,ransmiterea notificrii nu este necesar atunci cnd produsele respective provin din ac3i0iii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de import. "!# :entru produsele energetice prev0ute la alin. "1# livrate operatorilor economici care nu dein autori0aii de utili0ator finali se datorea0 acci0e calculate dup cum urmea0* a# pentru produsele energetice prev0ute la art. 0<C1< alin. "!# din =odul fiscal, pe ba0a cotelor de acci0e prev0ute de =odul fiscalB b# pentru produsele energetice prev0ute la art. 0<C1< alin. " # din =odul fiscal, altele dect cele prev0ute la art. 0<C1< alin. "!# din =odul fiscal, pe ba0a cotei de acci0 aferente motorinei. "1# &peratorii economici care dein autori0aii de utili0ator final beneficia0 de regimul de e%ceptare de la plata acci0elor atunci cnd produsele sunt ac3i0iionate de la un antrepo0it fiscal, de la un destinatar nregistrat, provin din ac3i0iii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de import. "2# Fn ca0ul destinatarului nregistrat prev0ut la alin. "1#, acesta trebuie ca nainte de efectuarea ac3i0iiei intracomunitare s dein autori0aie de utili0ator final e%clusiv pentru livrrile ctre operatorii economici care dein autori0aie de utili0ator final potrivit alin. "1#. :rodusele energetice transportate n stare vrsat prin cisterne, re0ervoare sau alte containere similare, care fac parte integrant din mijlocul de transport auto, pot fi livrate unui singur utili0ator final, situaie n care se aplic prevederile pct. )0 cu privire la locul de livrare direct. +ceste prevederi pot fi aplicate /i n ca0ul transportului de produse energetice n stare vrsat efectuat prin alte containere, cu condiia ca deplasarea produselor s se reali0e0e ctre un singur utili0ator final. "<# +tunci cnd produsele energetice utili0ate de operatorul economic care deine autori0aie de utili0ator final provin din ac3i0iii intracomunitare proprii, acesta trebuie s dein /i calitatea de destinatar nregistrat. "@# +utori0aiile de utili0ator final se eliberea0 de autoritatea vamal teritorial, la cererea scris a operatorilor economici. "D# =ererea pentru obinerea autori0aiei de utili0ator final se ntocme/te conform modelului prev0ut n ane%a nr. !!. =ererea, nsoit de documentele prev0ute e%pres n aceasta, se depune la autoritatea vamal teritorial. ")# Fn termen de !0 de 0ile de la nregistrarea cererii, autoritatea vamal teritorial eliberea0 autori0aia de utili0ator final, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii* a# au fost pre0entate documentele prev0ute n cerereB b# administratorul solicitantului nu are nscrise date n ca0ierul judiciarB c# solicitantul deine utilajele, terenurile /i cldirile sub orice form legalB d# solicitantul a utili0at produsele energetice ac3i0iionate anterior n scopul pentru care a obinut autori0aie de utili0ator finalB e# solicitantul nu nregistrea0 obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de +genia 6aional de +dministrare Jiscal. ")C1# :rocedura de eliberare a autori0aiilor de utili0ator final nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura aprobrii tacite. "10# +utoritatea vamal teritorial atribuie /i nscrie pe autori0aia de utili0ator final un cod de utili0ator, modelul autori0aiei fiind prev0ut n ane%a nr. !1. "11# .up emiterea autori0aiei de utili0ator final, o copie a acestei autori0aii va fi transmis, la cerere, operatorului economic furni0or al produselor energetice n regim de e%ceptare de acci0e. "1 # .eplasarea produselor energetice de la antrepo0itul fiscal la utili0atorul final va fi nsoit de un e%emplar pe suport 3rtie al documentului administrativ electronic prev0ut la pct. )1.

686

"1!# +tunci cnd produsele energetice sunt ac3i0iionate de utili0atorul final prin operaiuni proprii de import, deplasarea acestor produse de la biroul vamal de intrare n teritoriul comunitar va fi nsoit de documentul administrativ unic. "11# .eplasarea produselor energetice de la un destinatar nregistrat ctre utili0atorul final, atunci cnd nu se aplic prevederile aferente locului de livrare direct, va fi nsoit de un document comercial care va conine acelea/i informaii ca e%emplarul pe suport 3rtie al documentului administrativ electronic, al crui model este pre0entat n ane%a nr. 10.1, mai puin codul de referin administrativ unic. .ocumentul comercial va fi certificat att de autoritatea vamal teritorial n ra0a creia /i desf/oar activitatea destinatarul nregistrat, ct /i de autoritatea vamal teritorial n ra0a creia /i desf/oar activitatea utili0atorul final. "12# ?a sosirea produselor energetice utili0atorul final autori0at trebuie s n/tiine0e autoritatea vamal teritorial /i s pstre0e produsele n locul de recepie ma%imum 1 de ore pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti n condiiile prev0ute prin ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. "12C1# .eplasarea /i/sau primirea produselor e%ceptate de la regimul de acci0are spre/de un utili0ator final autori0at se supun/supune prevederilor seciunii a )-a E.eplasarea /i primirea produselor acci0abile aflate n regim suspensiv de acci0eE cap. >C1 de la titlul ->> din =odul fiscal. "1<# $liberarea autori0aiei de utili0ator final este condiionat de pre0entarea de ctre operatorul economic solicitant a dove0ii privind constituirea unei garanii n favoarea autoritii fiscale teritoriale, al crei cuantum se va stabili dup cum urmea0* a# pentru produsele energetice prev0ute la art. 0<C1< alin. "!# /i, respectiv, n ane%a nr. 1 la titlul ->> din =odul fiscal, garania va repre0enta o sum ec3ivalent cu 20H din valoarea acci0elor aferente cantitii de produse aprobateB b# pentru produsele energetice prev0ute la art. 0<C1< alin. " #, altele dect cele menionate la alin. "!# al aceluia/i articol, din =odul fiscal, garania va repre0enta o sum ec3ivalent cu 20H din valoarea calculat pe ba0a acci0ei aferente motorinei, aplicat asupra cantitii de produse aprobate. "1@# (arania stabilit n conformitate cu prevederile alin. "1<# se reduce dup cum urmea0* a# cu 20H, n ca0ul n care operatorul economic /i-a desf/urat activitatea cu produse energetice n ultimii ani consecutivi, n calitate de utili0ator final, fr nclcarea legislaiei fiscale aplicabile acestora, /i a respectat, n ultimii ani, destinaia utili0rii produselor energetice n scopurile nscrise n autori0aiile de utili0ator final anterioareB b# cu @2H, n ca0ul n care operatorul economic /i-a desf/urat activitatea cu produse energetice n ultimii ! ani consecutivi, n calitate de utili0ator final, fr nclcarea legislaiei fiscale aplicabile acestora, /i a respectat, n ultimii ! ani, destinaia utili0rii produselor energetice n scopurile nscrise n autori0aiile de utili0ator final anterioareB c# cu 100H, n ca0ul n care operatorul economic /i-a desf/urat activitatea cu produse energetice n ultimii 1 ani consecutivi, n calitate de utili0ator final, fr nclcarea legislaiei fiscale aplicabile acestora, /i a respectat, n ultimii 1 ani, destinaia utili0rii produselor energetice n scopurile nscrise n autori0aiile de utili0ator final anterioare. "1D# (arania poate fi sub form de depo0it n numerar /i/sau de garanii personale, cu respectarea prevederilor pct. 10D. "1)# (arania poate fi deblocat, total sau parial, la solicitarea operatorului economic, cu vi0a autoritii fiscale teritoriale, pe msur ce operatorul economic face dovada utili0rii produselor n scopul pentru care acestea au fost ac3i0iionate. " 0# (arania poate fi e%ecutat atunci cnd se constat c produsele ac3i0iionate n regim de e%ceptare de la plata acci0elor au fost folosite n alt scop dect cel pentru care se acord e%ceptarea /i acci0a aferent acestor produse nu a fost pltit. " 0C1# Fn situaia prev0ut la alin. "<#, operatorul economic are obligaia de a constitui /i garania aferent calitii de destinatar nregistrat. " 0C # :entru produsele energetice prev0ute la art. 0<C1< alin. " #, altele dect cele de la alin. "!# al aceluia/i articol, din =odul fiscal, garania prev0ut la alin. " 0C1# se determin pe ba0a nivelului acci0elor aferent motorinei. " 1# +utori0aia de utili0ator final are o valabilitate de un an de la data emiterii. =antitatea de produse energetice nscris ntr-o autori0aie de utili0ator final poate fi suplimentat n situaii bine justificate, n cadrul aceleia/i perioade de valabilitate a autori0aiei.

68.

" 1C1# &rice operator economic care deine autori0aie de utili0ator final are obligaia de a n/tiina autoritatea vamal teritorial despre orice modificare pe care intenionea0 s o aduc asupra datelor iniiale n ba0a crora a fost emis autori0aia de utili0ator final, cu minimum 2 0ile nainte de producerea modificrii. " 1C # Fn ca0ul modificrilor care se nregistrea0 la oficiul registrului comerului, operatorul economic are obligaia de a pre0enta, n fotocopie, documentul care atest reali0area efectiv a modificrii, n termen de !0 de 0ile de la data emiterii acestui document. " # &peratorii economici care dein autori0aii de utili0ator final au obligaia de a transmite on-line autoritii vamale teritoriale emitente a autori0aiei, lunar, pn la data de 12 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind ac3i0iia /i utili0area produselor energetice, care va cuprinde informaii cu privire la* furni0orul de produse energetice, cantitatea de produse energetice ac3i0iionat, cantitatea utili0at/comerciali0at, stocul de produse energetice la sfr/itul lunii de raportare, cantitatea de produse finite reali0ate, cantitatea de produse finite e%pediate /i destinatarul produselor, potrivit modelului prev0ut n ane%a nr. !2. 6epre0entarea situaiei n termenul prev0ut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor =odului fiscal. " !# +utoritatea vamal teritorial revoc autori0aia de utili0ator final n urmtoarele situaii* a# operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contravenii la regimul produselor acci0abile, potrivit =odului fiscalB b# operatorul economic nu a justificat destinaia cantitii de produse energetice ac3i0iionate, n ca0ul destinatarului nregistrat care efectuea0 livrri de produse energetice ctre utili0atori finaliB c# operatorul economic a utili0at produsul energetic ac3i0iionat altfel dect n scopul pentru care a obinut autori0aie de utili0ator finalB d# a fost adus orice modificare asupra datelor iniiale n ba0a crora a fost emis autori0aia de utili0ator final, cu nerespectarea prevederilor alin. " 1C1# /i " 1C #B e# utili0atorul final nregistrea0 obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de +genia 6aional de +dministrare Jiscal, mai vec3i de !0 de 0ile fa de termenul legal de plat. " 1# .eci0ia de revocare a autori0aiei de utili0ator final se comunic deintorului /i produce efecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta. " 2# +utoritatea vamal teritorial anulea0 autori0aia de utili0ator final atunci cnd i-au fost oferite la autori0are informaii ine%acte sau incomplete n legtur cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autori0aia de utili0ator final. " <# .eci0ia de anulare a autori0aiei de utili0ator final se comunic deintorului /i produce efecte ncepnd de la data emiterii autori0aiei. " @# &peratorul economic poate contesta deci0ia de revocare sau de anulare a autori0aiei de utili0ator final, potrivit legislaiei n vigoare. " @C1# =ontestarea deci0iei de revocare sau de anulare a autori0aiei de utili0ator final nu suspend efectele juridice ale acestei deci0ii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ. " D# & nou autori0aie de utili0ator final va putea fi obinut dup 1 luni de la data revocrii sau anulrii autori0aiei. " )# Itocurile de produse energetice nregistrate la data revocrii sau anulrii autori0aiei de utili0ator final pot fi valorificate sub supraveg3erea autoritii vamale teritoriale. "!0# +utoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici prev0ui la alin. "1# prin nscrierea acestora n registre speciale. .e asemenea, vor asigura publicarea pe pagina Leb a autoritii vamale a listei cuprin0nd ace/ti operatori economici, list care va fi actuali0at lunar pn la data de 12 a fiecrei luni. "!1# :entru situaia prev0ut la art. 0<C 0 alin. "1# pct. lit. d# din =odul fiscal, n nelesul pre0entelor norme metodologice, prin costul unui produs se nelege suma tuturor ac3i0iiilor de bunuri /i servicii la care se adaug c3eltuielile de personal /i consumul de capital fi% la nivelul unei activiti, a/a cum este definit la pct. 2C1.1 al cap. >. +cest cost este calculat ca un cost mediu pe unitate.

68*

"! # Fn nelesul pre0entelor norme metodologice, prin costul energiei electrice se nelege valoarea real de cumprare a energiei electrice sau costul de producie al energiei electrice, dac este produs n ntreprindere. "!!# Fn sensul art. 0<C 0 alin. "1# pct. lit. b# din =odul fiscal, cu titlu de e%emplu, se consider utili0are dual a produselor energetice* a# crbunele, cocsul /i ga0ul natural utili0ate ca reductant c3imic n procesul de producie a fierului, 0incului /i a altor metale neferoaseB b# cocsul utili0at n furnalele cu arc electric pentru a regla activitatea o%igenului n procesul de topire a oeluluiB c# crbunele /i cocsul utili0ate n procesul de recarburare a fierului /i oeluluiB d# ga0ul utili0at pentru a menine sau a cre/te coninutul de carbon al metalelor n timpul tratamentelor termiceB e# ga0ul natural utili0at drept reductant n sistemele pentru controlul emisiilorB f# cocsul utili0at ca o surs de dio%id de carbon n procesul de producie a carbonatului de sodiuB g# acetilena utili0at prin ardere pentru tierea/lipirea metalelor. "!1# Fn nelesul pre0entelor norme metodologice, prin procese metalurgice se nelege acele procese industriale de transformare a materiilor prime naturale /i/sau artificiale, dup ca0, n produse finite sau semifabricate care se ncadrea0 n nomenclatura =+$6 la seciunea = - >ndustria prelucrtoare, divi0iunea 1 - :relucrarea metalelor de ba0, n conformitate cu Regulamentul "=$# nr. 1.D)!/ 00< al :arlamentului $uropean /i al =onsiliului din 0 decembrie 00< de stabilire a 6omenclatorului statistic al activitilor economice 6+=$ a doua revi0uire /i de modificare a Regulamentului "=$$# nr. !.0!@/)0 al =onsiliului, precum /i a anumitor regulamente =$ privind domenii statistice specifice, publicat n Kurnalul &ficial al 'niunii $uropene, seria ? nr. !)! din !0 decembrie 00<. "!2# Fn nelesul pre0entelor norme metodologice, prin procese mineralogice se nelege procesele clasificate n nomenclatura =+$6 la seciunea = - >ndustria prelucrtoare, divi0iunea ! - Jabricarea altor produse minerale nemetalice, n conformitate cu Regulamentul "=$# nr. 1.D)!/ 00< al :arlamentului $uropean /i al =onsiliului. "!<# :entru produsele energetice repre0entnd crbune, cocs, ga0 natural sau pentru energia electric, prev0ute la art. 0<C1< alin. "!# /i, respectiv, la art. 0<C1) alin. "1# din =odul fiscal, utili0ate n scopurile e%ceptate de la plata acci0elor, operatorii economici utili0atori notific acest fapt autoritii vamale teritoriale. .up notificare, operatorul economic utili0ator va transmite furni0orului de astfel de produse o copie a notificrii cu numrul de nregistrare la autoritatea vamal teritorial. ,ransmiterea notificrii nu este necesar atunci cnd produsele respective provin din ac3i0iii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de import. "!@# 6otificarea prev0ut la alin. "!<# va cuprinde informaii detaliate privind activitatea desf/urat de operatorul economic utili0ator /i costul produsului final, dup ca0. "!D# 6erespectarea prevederilor alin. "!<# /i "!@# atrage plata acci0elor calculate pe ba0a cotei acci0ei prev0ute pentru crbune, cocs, ga0 natural sau energie electric utili0ate n scop comercial. "!)# :rocedura prin care se e%ecut garania /i cea de revocare sau de anulare a autori0aiei de utili0ator final se stabilesc prin ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal, la propunerea +utoritii 6aionale a -milor. *. 1. :rin art. > lit. M pct. D din ;otrrea (uvernului nr. @<D/ 010 "# a fost modificat pct. D . Reproducem mai jos prevederile art. >> din ;otrrea (uvernului nr. @<D/ 010 "#. E+R,. >> &peratorii economici care dein autori0aii de utili0ator final pentru utili0area crbunelui /i cocsului n unul dintre scopurile prev0ute la art. 0<C 0 alin. "1# pct. lit. a#, b# /i e# din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare, /i pot desf/ura n continuare activitatea fr a proceda la notificarea prev0ut la art. > lit. M pct. D din pre0enta 3otrre aferent pct. D de la titlul ->> din 6ormele metodologice de aplicare a ?egii nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, aprobate prin ;otrrea (uvernului nr. 11/ 001, cu modificrile /i completrile ulterioare, dar nu mai tr0iu de e%pirarea termenului de valabilitate a autori0aiei de utili0ator final.E 2. :rin art. > lit. J pct. 11 din ;otrrea (uvernului nr. 20/ 01 "# a fost completat pct. D cu alin. " 0C1# /i " 0C #. Reproducem mai jos prevederile art. - alin. "1# din ;otrrea (uvernului nr. 20/ 01 "#. E+R,. - "1# &peratorii economici prev0ui la art. > lit. J pct. 11 au obligaia de a constitui /i garania aferent calitii de destinatar nregistrat pn la data de ) februarie 01 inclusiv. Fn acest sens, ace/tia vor depune la autoritatea vamal teritorial documentele care atest constituirea garaniei. 6econstituirea garaniei atrage revocarea autori0aiei de destinatar nregistrat.E.

687

Norme metodologice +R,. 0<C 1 D!. "1# Fntr-un antrepo0it fiscal de producie pot fi produse sau transformate n regim suspensiv de acci0e numai produsele acci0abile aparinnd uneia dintre urmtoarele grupe de produse* a# alcool /i buturi alcooliceB b# tutun prelucratB c# produse energetice. " # Fn antrepo0itul fiscal de producie sunt permise primirea /i depo0itarea n regim suspensiv de acci0e a produselor acci0abile utili0ate ca materie prim n procesul de producie de produse acci0abile /i a produselor acci0abile re0ultate din activitatea de producie pentru care a fost autori0at antrepo0itul fiscal. "!# Fntr-un antrepo0it fiscal de depo0itare pot fi depo0itate n regim suspensiv de acci0e numai produsele acci0abile aparinnd uneia din urmtoarele grupe de produse* a# alcool /i buturi alcooliceB b# tutun prelucratB c# produse energetice. "!C1# Fn ca0ul produselor energetice, n antrepo0itul fiscal de depo0itare este permis deinerea n regim suspensiv de acci0e /i a produselor reali0ate din biomas, utili0ate e%clusiv pentru amestec. "1# >ntr sub incidena regimului de antrepo0itare producia de arome alimentare, e%tracte /i concentrate alcoolice care au o concentraie alcoolic ce dep/e/te 1, H n volum. Iistemul informati0at se aplic numai n ca0ul mi/crilor de astfel de produse pe teritoriul naional. Fn ca0ul deplasrilor intracomunitare de astfel de produse se aplic prevederile legislaiei statului membru de destinaie. "2# 6u intr sub incidena regimului de antrepo0itare berea, vinurile /i buturile fermentate, altele dect bere /i vinuri, produse n gospodriile individuale pentru consumul propriu. "<# :rin gospodrie individual se nelege gospodria care aparine unei persoane fi0ice productoare, a crei producie este consumat de ctre aceasta /i membrii familiei sale. "@# (ospodriile individuale care produc pentru consumul propriu bere, vinuri /i buturi fermentate, altele dect bere /i vinuri, au obligaia de a depune n acest sens, pn la data de 12 ianuarie inclusiv a anului urmtor celui n care se produc, o declaraie la autoritatea vamal teritorial n ra0a creia /i au domiciliul. .eclaraia se ntocme/te potrivit modelului prev0ut n ane%a nr. !1. "D# +utoritatea vamal teritorial va ine o eviden a gospodriilor individuale menionate la alin. "@#, n care vor fi nscrise datele de identificare ale acestora, precum /i informaii privind cantitile de produse declarate. ")# Fn situaia n care gospodria individual intenionea0 s vnd bere, vinuri sau buturi fermentate, altele dect bere /i vinuri, aceasta are obligaia de a se autori0a potrivit prevederilor legale. "10# :roducia de vinuri pentru consumul propriu al unei gospodrii individuale din recolta proprie poate fi reali0at n sistem de prestri de servicii numai n antrepo0ite fiscale autori0ate pentru producia de vinuri. "11# +ntrepo0itele fiscale autori0ate pentru producia de vinuri vor primi pentru prelucrare, n sistem de prestri de servicii, strugurii aparinnd unei gospodrii individuale numai dac aceasta pre0int carnetul de viticultor, eliberat conform normelor Ainisterului +griculturii /i .e0voltrii Rurale /i valabil pentru anul de producie viticol. "1 # :ersoanele juridice care dein n proprietate suprafee viticole pot reali0a vin n sistem de prestri de servicii numai n antrepo0ite fiscale autori0ate pentru producie de vinuri. "1!# Fn ca0urile prev0ute la alin. "10# /i "1 #, antrepo0itele fiscale sunt obligate s in o eviden distinct care s cuprind informaii cu privire la* numele gospodriei individuale/persoanei juridice, cantitatea de struguri dat pentru prelucrare, cantitatea de vin re0ultat, cantitatea de vin preluat, data prelurii, numele /i semntura persoanei care a preluat vinul. Ie vor pstra copii ale carnetelor de viticultor pre0entate de gospodriile individuale. "11# =antitile de vin preluate de gospodriile individuale sau persoanele juridice vor fi nsoite de avi0ul de nsoire a mrfii emis de antrepo0itul fiscal care a efectuat prestarea de servicii. "12# :entru cantitile de vin preluate de gospodriile individuale, antrepo0itele fiscale care au efectuat prestarea de servicii au obligaia ca lunar, pn la data de 2 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, s comunice informaiile prev0ute la alin. "1!# autoritii vamale teritoriale n ra0a creia /i au domiciliul membrii gospodriilor individuale. "1<# 6u intr sub incidena regimului de antrepo0itare micii productori de vinuri lini/tite care produc n medie mai puin de 1.000 3l de vin pe an. "1@# Fn nelesul pre0entelor norme metodologice, prin mici productori de vinuri lini/tite se nelege operatorii economici productori de vin lini/tit, care din punct de vedere juridic /i economic sunt independeni fa de orice alt operator economic productor de vin, utili0ea0 mijloace proprii pentru producerea vinului, folosesc spaii de producie diferite de cele ale oricrui alt operator economic productor de vin /i nu funcionea0 sub licena de produs a altui operator economic productor de vin.

688

"1@C1# &peratorii economici care, n conformitate cu prevederile art. 0<C 1 alin. "!C1# din =odul fiscal, au obligaia de se nregistra n calitate de mici productori de vinuri lini/tite depun o declaraie de nregistrare la autoritatea vamal teritorial n ra0a creia /i desf/oar activitatea, naintea desf/urrii activitii de producie, potrivit modelului prev0ut n ane%a nr. <0. "1@C # +utoritatea vamal teritorial conduce o eviden a micilor productori de vinuri lini/tite, n care vor fi nscrise datele de identificare ale acestora, precum /i informaii privind capacitatea de producie /i cantitile de produse reali0ate. "1D# Aicii productori de vinuri lini/tite au obligaia ca n fiecare an s depun semestrial, pn la data de 12 inclusiv a lunii imediat urmtoare semestrului, la autoritatea vamal teritorial, o declaraie privind cantitatea de vinuri lini/tite produs, precum /i cantitile de vinuri comerciali0ate n perioada de raportare, potrivit situaiei al crei model este prev0ut n ane%a nr. !<. "1)# Fn ca0ul n care n timpul anului micul productor de vinuri lini/tite nregistrea0 o producie mai mare de 1.000 3l de vin /i dore/te s continue aceast activitate, este obligat ca n termen de 12 0ile de la data nregistrrii acestui fapt s depun cerere de autori0are ca antrepo0itar autori0at, potrivit prevederilor de la pct. D1. :n la obinerea autori0aiei, productorul poate desf/ura numai activitate de producie, dar nu /i de comerciali0are. .up obinerea autori0aiei de antrepo0it fiscal, indiferent de producia reali0at n perioada urmtoare, productorul nu mai poate reveni la statutul de mic productor de vinuri lini/tite. " 0# Fn situaia n care cererea de autori0are este respins, activitatea de producie ncetea0, iar valorificarea stocurilor se poate efectua numai cu aprobarea /i sub supraveg3erea autoritii vamale teritoriale. " 1# Fn situaia n care productorul de vinuri lini/tite nu respect prevederile alin. "1D# /i "1)#, se consider c producia de vinuri se reali0ea0 n afara unui antrepo0it fiscal, fapt ce atrage oprirea activitii /i aplicarea msurilor prev0ute de lege. " # Aicii productori de vinuri lini/tite pot comerciali0a aceste produse n vrac numai ctre maga0ine speciali0ate n vn0area vinurilor, ctre uniti de alimentaie public sau ctre antrepo0ite fiscale. " C1# Fn situaia n care micii productori de vinuri lini/tite comerciali0ea0 vinul reali0at ctre antrepo0ite fiscale, deplasarea acestor produse va fi nsoit de un document comercial care va conine acelea/i informaii ca cele din documentul administrativ electronic pe suport 3rtie prev0ut n ane%a nr. 10.1, mai puin codul de referin administrativ unic. .ocumentul comercial va fi certificat att de autoritatea vamal teritorial n ra0a creia /i desf/oar activitatea micul productor de vinuri lini/tite, ct /i de autoritatea vamal teritorial n ra0a creia /i desf/oar activitatea micul productor de vinuri lini/tite, ct /i de autoritatea vamal teritorial n ra0a creia /i desf/oar activitatea antrepo0itul fiscal primitor. " !# Fn ca0ul n care micii productori prev0ui la alin. "1@# reali0ea0 ei n/i/i tran0acii intracomunitare, n sensul vn0rii vinului reali0at ctre beneficiari din alte state membre, ace/tia au obligaia de a informa autoritatea vamal teritorial nainte de efectuarea tran0aciei /i de a se conforma reglementrilor legale cu privire la aprobarea documentelor de nsoire a transporturilor de produse vitivinicole /i evidenelor obligatorii n sectorul vitivinicol, emise de ministerul de resort potrivit Regulamentului "=$# nr. DD1/ 001. " 1# +tunci cnd un operator economic din Romnia, altul dect un mic productor de vinuri, efectuea0 ac3i0iii de vin de la un mic productor de vinuri dintr-un alt stat membru care este scutit de la obligaiile privind deplasarea /i monitori0area produselor acci0abile, acest operator economic din Romnia are obligaia de a informa autoritatea vamal teritorial cu privire la livrrile de vin prin intermediul documentului care a nsoit transportul, admis de statul membru de e%pediie. " 2# Aicul productor de vinuri aflat n ca0ul prev0ut la alin. " !#, precum /i destinatarul din Romnia prev0ut la alin. " 1# au obligaia ca semestrial, pn la data de 12 inclusiv a lunii imediat urmtoare semestrului, s pre0inte autoritii vamale teritoriale o situaie centrali0atoare, conform modelului pre0entat n ane%a nr. !@. " <# 6erespectarea prevederilor alin. " !# - " 2# atrage aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor din =odul fiscal. " @# Fn sensul art. 0<C 1 alin. "<# din =odul fiscal, nu se consider vn0are cu amnuntul* a# livrrile de produse energetice ctre aeronave /i naveB b# acele livrri care indiferent de tipul destinatarului - consumator final sau nu - se efectuea0 prin cisterne, re0ervoare sau alte containere similare, care fac parte integrant din mijlocul de transport care efectuea0 livrareaB c# livrrile de produse energetice n scopurile prev0ute la art. 0<C 0 alin. "1# pct. din =odul fiscalB d# vn0area buteliilor de vin din cramele sau e%po0iiile din interiorul antrepo0itului fiscal autori0at e%clusiv pentru producia de vinuri lini/tite /i/sau spumoaseB e# GGG +brogat

.--

f# vn0area de bere n interiorul antrepo0itului fiscal, autori0at e%clusiv pentru producia de bere. " D# +ntrepo0itele fiscale autori0ate pentru producia de produse energetice, inclusiv pentru producia de bio-$,M$ "bio etil ter butil eter#, bio-,+$$ "bio ter amil etil eter# /i/sau alte produse de aceea/i natur reali0ate pe ba0 de bioetanol, pot primi n regim suspensiv de acci0e bioetanol pentru prelucrare n vederea obinerii de bio-$,M$, bio-,+$$ /i/sau alte produse de aceea/i natur reali0ate pe ba0 de bioetanol ori n vederea amestecului cu ben0in. " )# Mioetanolul repre0int alcoolul etilic reali0at n antrepo0itele fiscale de producie a alcoolului etilic, produs destinat utili0rii n producia de produse energetice /i n alte industrii, e%clusiv industria alimentar. "!0# :entru aplicarea prevederilor alin. " D# /i " )#, la solicitarea antrepo0itarului autori0at, autori0aia de antrepo0it fiscal se va completa n mod corespun0tor, dup cum urmea0* a# pentru producia de alcool etilic, cu producie de bioetanolB b# pentru producia de produse energetice, cu* b1# producie de bio-$,M$, bio-,+$$ /i/sau alte produse de aceea/i natur reali0ate pe ba0 de bioetanolB /i/sau b # depo0itare de bioetanol denaturat sau nedenaturat n vederea prelucrrii sau a amestecului cu ben0in. "!1# Fn afara antrepo0itului fiscal pot fi deinute numai produsele acci0abile pentru care acci0a a fost nregistrat ca obligaie de plat, iar prin circuitul economic se poate stabili de ctre autoritile competente cu atribuii de control c produsele provin de la un antrepo0itar autori0at, de la un destinatar nregistrat sau de la un importator. "! # +tunci cnd pentru produsele acci0abile deinute n afara antrepo0itului fiscal nu se poate stabili c acci0a a fost nregistrat ca obligaie de plat, intervine e%igibilitatea acci0ei, obligaia de plat revenind persoanei care nu poate justifica proveniena legal a produselor. "!!# GGG +brogat "!1# GGG +brogat

Norme metodologice +R,. 0<C D1. "1# 'n antrepo0it fiscal poate funciona doar n ba0a unei autori0aii valabile emise de =omisie sau de comisia teritorial. " # :entru a obine o autori0aie de antrepo0it fiscal, antrepo0itarul autori0at propus trebuie s depun o cerere la autoritatea vamal teritorial. "!# =ererea privind acordarea autori0aiei de antrepo0it fiscal trebuie s fie ntocmit potrivit modelului prev0ut n ane%a nr. !D /i s fie nsoit de documentele specificate n aceast ane%. Fn ca0ul activitii de producie, cererea va fi nsoit /i de manualul de procedur. "1# :ersoanele care intenionea0 s fie autori0ate ca antrepo0itari pentru producie sau pentru depo0itare de produse acci0abile trebuie s dein n proprietate sau s aib drept de folosin a cldirilor /i a terenurilor. .ocumentele care atest deinerea n proprietate sau n folosin a cldirilor /i a terenurilor sunt* a# pentru cldiri, e%trasul de carte funciar nsoit de copia titlului de proprietate sau, dup ca0, a procesului-verbal de recepie, atunci cnd acestea au fost construite n regie proprie sau copia actului care atest dreptul de folosin sub orice form legalB b# pentru terenuri, e%trasul de carte funciar nsoit de copia titlului de proprietate sau copia actului care atest dreptul de folosin sub orice form legal. "1C1# :ersoanele care intenionea0 s fie autori0ate ca antrepo0itari autori0ai pentru producie de produse acci0abile trebuie s pre0inte dovada constituirii capitalului social subscris /i vrsat minim stabilit pe categorii de produse acci0abile, dup cum urmea0* a# pentru producia de bere - 1.200.000 leiB b# pentru producia de bere reali0at de micii productori - 200.000 leiB c# pentru producia de bere de ma%imum 2.000 3l pe an reali0at de micii productori - 10.000 leiB d# pentru producia de vinuri de ma%imum 2.000 3l pe an - 00 leiB e# pentru producia de vinuri ntre 2.001 /i 10.000 3l pe an - 2.000 leiB eC1# pentru producia de vinuri peste 10.000 3l pe an - 20.000 leiB f# pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere /i vinuri, de ma%imum 2.000 3l pe an @2.000 leiB

.-1

g# pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere /i vinuri, peste 2.000 3l pe an - 120.000 leiB 3# pentru producia de produse intermediare de ma%imum 2.000 3l pe an - 100.000 leiB i# pentru producia de produse intermediare peste 2.000 3l pe an - 00.000 leiB iC1# pentru producia de alcool etilic /i/sau buturi spirtoase de ma%imum 100 3l alcool pur pe an 10.000 leiB j# pentru producia de alcool etilic /i/sau buturi spirtoase ntre 101 /i 1.000 3l alcool pur pe an 100.000 leiB 9# pentru producia de alcool etilic /i/sau buturi spirtoase ntre 1.001 /i 2.000 3l alcool pur pe an 200.000 leiB l# pentru producia de alcool etilic /i/sau buturi spirtoase peste 2.000 3l alcool pur pe an 1.000.000 leiB m# pentru producia de alcool etilic reali0at de micile distilerii - 00 leiB n# pentru producia de tutun prelucrat - .000.000 leiB o# pentru producia de produse energetice, e%ceptnd producia de (:?, de ma%imum 10.000 tone pe an - 200.000 leiB oC1# pentru producia de produse energetice, e%ceptnd producia de (:?, ntre 10.001 tone /i 10.000 tone pe an - .000.000 leiB oC # pentru producia de produse energetice, e%ceptnd producia de (:?, peste 10.000 tone pe an - 1.000.000 leiB p# pentru producia de (:? - 200.000 leiB V# pentru producia e%clusiv de biocombustibili /i biocarburani - 20.000 lei. "1C # Fn ca0ul antrepo0itarilor autori0ai care produc mai multe categorii de produse acci0abile, obligaia acestora este de a constitui capitalul social minim corespun0tor acelei categorii de produse acci0abile pentru care este prev0ut cuantumul cel mai mare. "1C!# :ersoanele care intenionea0 s fie autori0ate ca antrepo0itari de producie de produse acci0abile trebuie s depun o declaraie pe propria rspundere care s cuprind calculul prev0ut la pct. D2 alin. "12C1# pentru fiecare tip de produs acci0abil ce urmea0 a fi reali0at, potrivit modelului prev0ut n ane%a nr. !DC1. "1C1# :ersoanele care intenionea0 s fie autori0ate ca antrepo0itari autori0ai pentru depo0itarea de produse acci0abile trebuie s pre0inte dovada constituirii capitalului social subscris /i vrsat minim, stabilit pe categorii de produse acci0abile, dup cum urmea0* a# pentru depo0itarea de bere - 10.000 leiB b# pentru depo0itarea de vinuri - .000 leiB c# pentru depo0itarea de buturi fermentate, altele dect bere /i vinuri - 20.000 leiB d# pentru depo0itarea de produse intermediare - 100.000 leiB e# pentru depo0itarea de alcool etilic /i/sau buturi spirtoase - 100.000 leiB f# pentru depo0itarea de arome alimentare - 2.000 leiB g# pentru depo0itarea de tutun prelucrat - 200.000 leiB 3# pentru depo0itarea de produse energetice, e%ceptnd depo0itarea de produse energetice destinate e%clusiv aprovi0ionrii aeronavelor, navelor /i ambarcaiunilor, precum /i depo0itarea de (:? 200.000 leiB i# pentru depo0itarea de produse energetice destinate e%clusiv aprovi0ionrii aeronavelor, navelor /i ambarcaiunilor - 0.000 leiB j# pentru depo0itarea de (:? - 20.000 leiB 9# pentru depo0itarea e%clusiv de biocombustibili /i biocarburani - 0.000 lei. "1C2# Fn ca0ul antrepo0itarilor autori0ai care depo0itea0 mai multe categorii de produse acci0abile, obligaia acestora este de a constitui capitalul social minim subscris /i vrsat corespun0tor acelei categorii de produse acci0abile pentru care este prev0ut cuantumul cel mai mare. "1C<# Fn ca0ul antrepo0itarilor autori0ai care dein att antrepo0ite fiscale pentru producie, ct /i antrepo0ite fiscale pentru depo0itare, obligaia acestora este de a constitui capitalul social minim subscris /i vrsat corespun0tor acelei activiti pentru care este prev0ut cuantumul cel mai mare. "2# :ersoanele care intenionea0 s fie autori0ate ca antrepo0itari de producie de produse acci0abile trebuie s dein n proprietate sau s dein contracte de leasing financiar pentru instalaiile /i ec3ipamentele care contribuie direct la producia de produse acci0abile pentru care urmea0 s fie autori0at. "<# 6u intr sub incidena prevederilor alin. "1# - "2# unitile de cercetare-de0voltare organi0ate potrivit reglementrilor ?egii nr. )0/ 00 privind organi0area /i funcionarea unitilor de cercetarede0voltare din domeniile agriculturii, silviculturii, industriei alimentare /i a +cademiei de ^tiine +gricole /i Iilvice E(3eorg3e >onescu-^i/e/tiE, cu modificrile /i completrile ulterioare.

.-,

"@# Fn ca0ul produciei de alcool /i buturi alcoolice, antrepo0itarul autori0at propus trebuie s depun pe lng documentaia ntocmit /i lista cu semifabricatele /i produsele finite nscrise n nomenclatorul de fabricaie ce urmea0 a se reali0a n antrepo0itul fiscal. "@C1# +utoritatea vamal teritorial verific realitatea /i e%actitatea informaiilor /i a documentelor depuse de antrepo0itarul propus. ?a aceast verificare se au n vedere ndeplinirea condiiilor de autori0are, precum /i capacitatea de a respecta obligaiile antrepo0itarului autori0at. "D# +ntrepo0itarii propu/i prev0ui la alin. "@# pot desf/ura activitate n regim de probe te3nologice, sub controlul autoritii vamale teritoriale, pe o perioad de ma%imum <0 de 0ile de la data obinerii aprobrii scrise. ")# +ntrepo0itarul propus are obligaia s obin ncadrarea tarifar a produselor finite, precum /i ncadrarea n nomenclatorul codurilor de produse acci0abile, efectuate de autoritatea vamal central, pentru care pre0int acestei autoriti* a# documentaia te3nic care reglementea0 caracteristicile fiecrui produs finit - specificaie te3nic, standard de firm sau similarB b# alte documente din care s re0ulte toate informaiile necesare stabilirii clasificrii tarifare /i atribuirii codului de produs acci0abil, referitoare la caracteristicile produsului finit, natura /i cantitatea materiilor prime utili0ate, procesul te3nologic de fabricaie a produsului finitB c# o not ntocmit de autoritatea vamal teritorial ca urmare a supraveg3erii fabricrii unui lot din fiecare produs finit din care s re0ulte cantitile de materii prime utili0ate, cantitile de produse finite obinute /i consumurile de utiliti. :re0entarea acestei note nu este necesar n ca0ul operatorilor economici care nu au solicitat funcionarea n regim de probe te3nologice. "10# .up obinerea ncadrrii tarifare a produselor finite /i a ncadrrii n nomenclatorul codurilor de produse acci0abile, acestea vor fi transmise de antrepo0itarul autori0at propus la autoritatea vamal teritorial la care s-a depus documentaia n vederea autori0rii. "11# Fn perioada de probe te3nologice, produsele acci0abile finite obinute nu pot prsi locul propus a fi autori0at ca antrepo0it fiscal. "1 # Fn ca0ul produciei de produse energetice, antrepo0itarul propus depune documentaia ntocmit conform alin. ")#, lista cu semifabricatele /i produsele finite nscrise n nomenclatorul de fabricaie, precum /i domeniul de utili0are al acestora. Referatul prev0ut la art. 0<C alin. "!C1# din =odul fiscal se depune dup obinerea ncadrrii tarifare a produselor finite. :rocedura prev0ut la alin. "D# - "11# se aplic /i antrepo0itarilor propu/i pentru producia de produse energetice. "1!# Fn ca0ul antrepo0itarilor autori0ai propu/i prev0ui la alin. "@# /i "1 #, documentaia va cuprinde /i lista produselor acci0abile ce vor fi ac3i0iionate n vederea utili0rii ca materie prim n procesul de producie, precum /i ncadrarea tarifar a acestora. "11# .up nc3eierea probelor te3nologice, antrepo0itarul propus are obligaia ca n pre0ena repre0entantului autoritii vamale teritoriale s preleve probe din fiecare produs acci0abil reali0at, fiecare prob fiind constituit din dou e/antioane identice. Jiecare e/antion va fi sigilat de autoritatea vamal teritorial care pred spre anali0 un e/antion ctre un laborator autori0at, urmnd ca cellalt e/antion s fie pstrat ca prob-martor de antrepo0itarul autori0at propus. "11C1# :e ba0a re0ultatelor anali0elor efectuate conform procedurii prev0ute la alin. "11#, autoritatea vamal teritorial verific dac produsele anali0ate corespund ncadrrii tarifare, precum /i ncadrrii n nomenclatorul codurilor de produse acci0abile stabilite de autoritatea vamal central pe ba0a documentelor menionate la alin. ")#. "11C # Fn situaia n care se constat diferene privind ncadrarea tarifar stabilit pe ba0 de documente fa de ncadrarea tarifar stabilit n urma re0ultatelor anali0elor, antrepo0itarul propus are obligaia remedierii neconcordanelor. "12# +ntrepo0itarul autori0at propus este obligat ca pe durata aciunii de verificare s asigure condiiile necesare bunei desf/urri a acesteia. "1<# Fn aciunea de verificare, autoritatea vamal teritorial poate solicita sprijinul organelor cu atribuii de control /i, dup ca0, al Ainisterului +dministraiei /i >nternelor, pentru furni0area unor elemente de preinvestigare n ceea ce prive/te ndeplinirea condiiilor de autori0are prev0ute la art. 0<C ! din =odul fiscal. "1@# Fn termen de !0 de 0ile de la depunerea documentaiei complete, autoritatea vamal teritorial va nainta aceast documentaie autoritii fiscale centrale - direcia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei sau autoritii teritoriale care asigur secretariatul comisiei teritoriale, dup ca0, nsoit de un referat ntocmit de autoritatea vamal teritorial care s cuprind punctul de vedere asupra oportunitii emiterii autori0aiei de antrepo0itar autori0at /i, dup ca0, aspectele sesi0ate privind neconcordana cu datele /i informaiile pre0entate de antrepo0itarul propus. Referatul va purta semntura /i /tampila autoritii vamale teritoriale.

.-0

"1D# +utoritatea fiscal central, prin direcia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei, sau, dup ca0, autoritatea teritorial care asigur secretariatul comisiei teritoriale poate s solicite antrepo0itarului autori0at propus orice informaie /i documente pe care le consider necesare cu privire la* a# amplasarea /i natura antrepo0itului fiscal propusB b# tipurile, caracteristicile fi0ico-c3imice /i cantitile de produse acci0abile ce urmea0 a fi produse /i/sau depo0itate n antrepo0itul fiscal propusB c# identitatea antrepo0itarului autori0at propusB d# capacitatea antrepo0itarului autori0at propus de a asigura garania. "1)# Fn ca0ul oricrui nou produs ce urmea0 a intra n nomenclatorul de fabricaie, antrepo0itarul autori0at are obligaia de a pre0enta autoritii vamale centrale documentaia complet potrivit prevederilor alin. ")#, n vederea obinerii ncadrrii tarifare a produsului, precum /i a ncadrrii n nomenclatorul codurilor de produse acci0abile, efectuate de aceast autoritate. "1)C1# Fn sensul pre0entelor norme metodologice, prin noiunea de Eprodus nouE se nelege produsul finit acci0abil care datorit caracteristicilor /i proprietilor fi0ico-c3imice /i organoleptice determin o ncadrare ntr-o nou categorie de produse n nomenclatorul codurilor de produse acci0abile ale antrepo0itului fiscal, fa de cele deinute. "1)C # Fn situaia prev0ut la alin. "1)#, antrepo0itarul autori0at poate desf/ura activitatea de producie n condiiile n care a fost depus documentaia complet n vederea obinerii ncadrrii tarifare a produselor finite, precum /i a ncadrrii n nomenclatorul codurilor de produse acci0abile. "1)C!# >mediat dup introducerea n fabricaie a noului produs, antrepo0itarul autori0at are obligaia ndeplinirii procedurii cu privire la prelevarea de probe prev0ut la alin. "11# - "11C #. "1)C1# :rocedura cu privire la prelevarea de probe prev0ut la alin. "11# - "11C # se aplic /i pentru antrepo0itarii autori0ai, atunci cnd autoritatea vamal teritorial consider c este necesar aceast procedur. "1)C2# Fn situaiile prev0ute la alin. "1)C!# /i "1)C1#, atunci cnd se constat diferene privind ncadrarea tarifar stabilit pe ba0 de documente fa de ncadrarea tarifar re0ultat n urma re0ultatelor anali0elor, antrepo0itarul autori0at are obligaia de a plti acci0a aferent ncadrrii efectuate de autoritatea vamal central, inclusiv diferena pentru produsele deja eliberate pentru consum. " 0# 6u intr sub incidena prevederilor alin. "D# antrepo0itele fiscale - mici distilerii - care reali0ea0 uic /i rac3iuri de fructe, inclusiv n sistem de prestri de servicii pentru gospodriile individuale. " 1# .eclaraia pe propria rspundere privind capacitatea ma%im de producie n 1 de ore va cuprinde informaii referitoare la capacitatea de producie a tuturor instalaiilor /i utilajelor deinute n antrepo0itul fiscal, precum /i informaii cu privire la capacitatea te3nologic de producie, respectiv cea care urmea0 a fi utili0at, volumul de producie la nivelul unui an /i programul de funcionare stabilit de persoana care intenionea0 s fie antrepo0itar autori0at. " 1C1# .eclaraia pe propria rspundere privind capacitatea de depo0itare va cuprinde informaii referitoare la capacitatea ma%im de depo0itare deinut n antrepo0itul fiscal, precum /i informaii cu privire la nivelul intrrilor de produse acci0abile estimate la nivelul unui an. " 1C # =apacitatea de depo0itare se declar n unitatea de msur prev0ut n ane%a nr. 1 de la titlul ->> din =odul fiscal, n funcie de tipul de produse acci0abile. " # Fn nelesul pre0entelor norme metodologice, prin organi0are administrativ se nelege sc3ema organi0atoric a persoanei care intenionea0 s fie antrepo0itar autori0at..

Norme metodologice +R,. 0<C ! D2. "1# ?ocul care urmea0 s fie autori0at ca antrepo0it fiscal trebuie s fie strict delimitat - acces propriu, mprejmuire -, iar activitatea ce se desf/oar n acest loc trebuie s fie independent de alte activiti desf/urate de persoana care solicit autori0area /i care nu au legtur cu producia sau depo0itarea de produse acci0abile. "1C1# Jac e%cepie de la prevederile alin. "1# tancurile plutitoare /i barjele aflate n perimetrul 0onelor portuare, destinate depo0itrii produselor energetice n vederea aprovi0ionrii navelor. "1C # +ntrepo0itarul autori0at pentru producia /i mbutelierea produsului bere care intenionea0 s utili0e0e instalaiile de mbuteliere /i pentru mbutelierea buturilor rcoritoare /i a apei plate potrivit art. 0<C ! alin. "1C1# din =odul fiscal notific aceast intenie autoritii vamale teritoriale. "1C!# Fn situaia n care funcionarea instalaiei pentru mbutelierea buturilor rcoritoare /i a apei plate influenea0 declaraia prev0ut la pct. D1 alin. " 1#, aceasta va fi modificat n mod corespun0tor de ctre antrepo0itarul autori0at.

.-4

"1C1# +utoritatea vamal teritorial transmite o copie a notificrii, precum /i a oricror altor documente ane%ate de ctre antrepo0itarul autori0at direciei de specialitate care asigur secretariatul =omisiei. "1C2# 'n loc poate fi autori0at numai ca antrepo0it fiscal de depo0itare atunci cnd volumul mediu trimestrial al ie/irilor de produse acci0abile estimate la nivelul unui an calendaristic dep/e/te limitele prev0ute mai jos* a# bere - 1.200 3l de produsB b# vinuri /i buturi fermentate - 1.200 3l de produsB c# produse intermediare - 1. 20 3l de produsB d# buturi spirtoase - 20 3l de alcool purB e# alcool etilic - 1.000 3l de alcool purB f# buturi alcoolice n general - !00 3l de alcool purB g# tutun prelucrat - o cantitate a crei valoare la preul de vn0are cu amnuntul n ca0ul igaretelor, respectiv la preul de livrare n celelalte ca0uri s nu fie mai mic de .200.000 euroB 3# produse energetice - !.200 toneB i# antrepo0itele fiscale de depo0itare autori0ate n e%clusivitate pentru aprovi0ionarea aeronavelor /i, respectiv, a navelor /i ambarcaiunilor, cu produse energetice destinate utili0rii drept combustibil - 100 toneB j# re0erva de stat /i de mobili0are - 10 toneB 9# arome alimentare, e%tracte /i concentrate alcoolice - 12 3l de alcool purB l# antrepo0itele fiscale autori0ate n e%clusivitate pentru a efectua operaiuni de distribuie a buturilor alcoolice /i de tutunuri prelucrate destinate consumului sau vn0rii la bordul navelor /i aeronavelor - o cantitate a crei valoare la preul de livrare s nu fie mai mic de 100.000 euro. "1C<# :n la data de !1 iulie, respectiv !1 ianuarie a fiecrui an, autoritile vamale teritoriale vor verifica /i vor transmite direciei care asigur secretariatul =omisiei o situaie privind ndeplinirea condiiei prev0ute la alin. "1C2# de ctre antrepo0itarii autori0ai pentru depo0itarea produselor acci0abile, precum /i propuneri dup ca0. " # ?ocurile destinate produciei de vinuri sau de buturi fermentate, altele dect berea /i vinurile, trebuie s fie dotate cu vase litrate. "!# ?ocurile destinate produciei de alcool etilic /i de distilate ca materie prim /i locurile destinate produciei de buturi alcoolice obinute e%clusiv din prelucrarea alcoolului /i a distilatelor trebuie s fie dotate cu mijloace de msurare legal pentru determinarea concentraiei alcoolice, avi0ate de Miroul Romn de Aetrologie ?egal. "1# Fn ca0ul antrepo0itelor fiscale de producie de alcool /i de distilate, coloanele de distilare /i rafinare trebuie s fie dotate cu contoare pentru determinarea cantitii de produse obinute /i a concentraiei alcoolice avi0ate /i sigilate conform reglementrilor specifice stabilite de Miroul Romn de Aetrologie ?egal. "2# Fn ca0ul antrepo0itarilor autori0ai pentru producia de alcool etilic, contoarele vor fi amplasate la ie/irea din coloanele de distilare pentru alcoolul brut, la ie/irea din coloanele de rafinare pentru alcoolul etilic rafinat /i la ie/irea din coloanele aferente alcoolului te3nic, astfel nct s fie contori0ate toate cantitile de alcool re0ultate. "<# Fn ca0ul antrepo0itarilor autori0ai pentru producia de distilate, contoarele vor fi amplasate la ie/irea din coloanele de distilare sau, dup ca0, la ie/irea din instalaiile de distilare. "@# Jolosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utili0area re0ervoarelor necalibrate, precum /i amplasarea naintea contoarelor a unor canele sau robinete, prin care se pot e%trage cantiti de alcool sau distilate necontori0ate, sunt inter0ise. "D# +ntrepo0itarii autori0ai propu/i pentru producia de alcool /i de distilate sunt obligai s dein certificate eliberate de Miroul Romn de Aetrologie ?egal sau de un laborator de metrologie agreat de acesta, pentru toate re0ervoarele /i recipientele calibrate n care se depo0itea0 alcoolul, distilatele /i materiile prime din care provin acestea, indiferent de natura lor. ")# :rin e%cepie de la prevederile alin. "!# - "D#, n ca0ul antrepo0itelor fiscale - mici distilerii - care utili0ea0 pentru reali0area produciei instalaii tip alambic, antrepo0itarii autori0ai propu/i trebuie s depun la autoritatea vamal teritorial o declaraie pe propria rspundere privind capacitatea vaselor de depo0itare deinute, precum /i a capacitii de ncrcare a instalaiei tip alambic. "10# Fn ca0ul antrepo0itelor fiscale prev0ute la alin. ")#, pe perioada de nefuncionare se va aplica procedura de sigilare /i desigilare prev0ut la pct. @@. "11# ?ocurile destinate produciei de alcool etilic /i distilate, ca materie prim, trebuie s fie dotate cu un sistem de supraveg3ere prin camere video a punctelor unde sunt amplasate contoarele /i re0ervoarele de alcool /i distilate, precum /i a cilor de acces n antrepo0itul fiscal. Itocarea imaginilor culese prin intermediul camerelor video se face pe casete video sau n memoria sistemului, durata de stocare a imaginilor nregistrate fiind de minimum !0 de 0ile. Iistemul de supraveg3ere trebuie s

.-6

funcione0e permanent, inclusiv n perioadele de nefuncionare a antrepo0itului, c3iar /i n condiiile ntreruperii alimentrii cu energie electric de la reeaua de distribuie. "1 # 6u intr sub incidena prevederilor alin. "11# micile distilerii. "1 C1# Fntr-un antrepo0it fiscal de depo0itare se pot depo0ita produse din grupa buturilor alcoolice, n stare mbuteliat, n partide separate, respectiv bere, vinuri, buturi fermentate, altele dect bere /i vinuri, produse intermediare, buturi spirtoase. "1 C # 'n loc poate fi autori0at ca antrepo0it fiscal de depo0itare de alcool etilic /i de distilate n stare vrsat numai dac deine n proprietate re0ervoare calibrate avi0ate de Miroul Romn de Aetrologie ?egal. "1!# 'n loc poate fi autori0at ca antrepo0it fiscal de producie sau de depo0itare de produse energetice numai dac este ec3ipat cu re0ervoare standardi0ate distincte pentru fiecare produs n parte, calibrate de Miroul Romn de Aetrologie ?egal. "1!C1# &bligativitatea calibrrii re0ervoarelor aferente tancurilor plutitoare /i a barjelor pentru depo0itarea produselor energetice intervine potrivit reglementrilor specifice ale Miroului Romn de Aetrologie ?egal. "11# ?ocurile destinate produciei sau depo0itrii de produse energetice trebuie s fie dotate cu mijloace de msurare a debitului volumic sau masic. "12# ?ocurile destinate producerii de produse energetice pentru care acci0ele se calculea0 numai pe ba0a acci0ei e%primate n ec3ivalent euro/ton sau euro/1.000 9g, locurile destinate producerii combustibililor al cror cod tarifar se ncadrea0 la art. 0<C1< alin. "!# lit. g# din =odul fiscal, precum /i locurile destinate mbutelierii ga0ului petrolier lic3efiat vor fi dotate cu mijloace de msurare a masei. "12C1# Aedia ponderat a nivelurilor acci0elor materiilor prime se calculea0 n funcie de valoarea total a acci0elor aferente materiilor prime ac3i0iionate /i utili0ate n vederea obinerii produsului finit, n funcie de consumurile specifice, mprit la cantitatea total de materii prime folosite. Aedia ponderat a nivelurilor acci0elor materiilor prime ac3i0iionate /i utili0ate se stabile/te de operatorul economic pe ba0a datelor privind cantitile de materii prime utili0ate pentru obinerea unei cantiti de produs finit ec3ivalente unitii de msur n care este e%primat nivelul acci0elor. "12C # Aedia ponderat prev0ut la alin. "12C1# nu se calculea0 atunci cnd pentru reali0area produsului finit se utili0ea0 numai materii prime care nu sunt supuse reglementrilor privind regimul acci0elor armoni0ate. "1<# Re0erva de stat /i re0erva de mobili0are vor fi autori0ate ca un singur antrepo0it fiscal de depo0itare, indiferent de numrul locurilor de depo0itare pe care le deine. "1@# :entru obinerea autori0aiei, instituiile care gestionea0 re0erva de stat /i re0erva de mobili0are vor depune o cerere la autoritatea fiscal central, potrivit modelului prev0ut n ane%a nr. !D..

Norme metodologice +R,. 0<C 1 D<. "1# .up anali0area referatelor ntocmite de autoritile vamale teritoriale /i a documentaiilor depuse de solicitant, =omisia sau comisia teritorial, dup ca0, aprob sau respinge cererea de autori0are a antrepo0itarului autori0at propus. " # ?a lucrrile =omisiei va fi invitat, dup ca0, cte un repre0entant din partea Ainisterului +dministraiei /i >nternelor, a Ainisterului $conomiei, =omerului /i Aediului de +faceri /i a Ainisterului +griculturii /i .e0voltrii Rurale, precum /i cte un repre0entant al patronatelor productorilor de produse acci0abile sau al depo0itarilor de astfel de produse, legal nfiinate. "!# +utori0aia pentru un antrepo0it fiscal are ca dat de ncepere a valabilitii data de 1 a lunii urmtoare celei n care a fost aprobat cererea de autori0are de ctre =omisie sau de ctre comisia teritorial, dup ca0. "1# Fn ca0ul antrepo0itelor fiscale de producie, n ba0a documentaiei depuse de antrepo0itarul autori0at, n autori0aia aferent antrepo0itului fiscal vor fi nscrise att materiile prime acci0abile care pot fi ac3i0iionate n regim suspensiv de acci0e, ct /i produsele finite ce se reali0ea0 n antrepo0itul fiscal. "2# Fn ca0ul antrepo0itelor fiscale de depo0itare produse energetice care efectuea0 operaiuni de aditivare a produselor energetice, de amestec ntre biocarburani /i carburani tradiionali sau ntre biocombustibili /i combustibili tradiionali, n ba0a documentaiei depuse de antrepo0itarul autori0at, n autori0aia aferent antrepo0itului fiscal vor fi menionate materiile prime acci0abile plasate n regim suspensiv de acci0e, produsele finite re0ultate, precum /i operaiunile care se efectuea0 n antrepo0itele fiscale.

.-.

"<# Fn ca0ul pierderii autori0aiei de antrepo0it fiscal, titularul autori0aiei va anuna pierderea n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea a >>>-a. "@# Fn ba0a documentului care atest c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre publicare n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea a >>>-a, autoritatea emitent a autori0aiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia. "D# +ntrepo0itarii autori0ai pot solicita autoritii fiscale centrale sau autoritii teritoriale, dup ca0, modificarea autori0aiei atunci cnd constat erori n redactarea autori0aiei de antrepo0it fiscal ori n alte situaii n care se justific acest fapt. ")# +ntrepo0itarii autori0ai pentru producia produselor acci0abile, care dup e%pirarea perioadei de valabilitate a autori0aiei de antrepo0it fiscal doresc reautori0area locului ca antrepo0it fiscal, vor depune la autoritatea vamal teritorial, cu cel puin <0 de 0ile nainte de e%pirarea termenului de valabilitate a autori0aiei, o cerere de reautori0are, dup modelul prev0ut n ane%a nr. !D, la care se vor ane%a documentele prev0ute la pct. > nr. 10 /i 1 /i pct. >>> din aceast ane%, declaraia privind capacitatea ma%im de producie n 1 de ore prev0ut la pct. D1 alin. " 1#, o situaie privind ie/irile totale de produse acci0abile, cantitile totale de produse acci0abile deplasate n regim suspensiv de acci0e la nivel naional, intracomunitar /i la e%port n anul anterior reautori0rii, precum /i orice alte documente n ca0ul n care intervin modificri asupra datelor pre0entate anterior la autori0are. "10# GGG +brogat "11# +ntrepo0itarii autori0ai pentru depo0itarea produselor acci0abile, care doresc reautori0area locului ca antrepo0it fiscal, vor depune la autoritatea vamal teritorial, cu cel puin <0 de 0ile nainte de e%pirarea termenului de valabilitate a autori0aiei, o cerere de reautori0are, dup modelul prev0ut n ane%a nr. !D, la care se vor ane%a documentele prev0ute la pct. > nr. 10 /i 1 /i pct. >>> din aceast ane%, o situaie privind ie/irile totale de produse acci0abile, cantitile totale de produse acci0abile deplasate n regim suspensiv de acci0e la nivel naional, intracomunitar /i la e%port n anul anterior reautori0rii, precum /i orice alte documente n ca0ul n care intervin modificri asupra datelor pre0entate anterior la autori0are. "11C1# =ererile de reautori0are nedepuse n termenul prev0ut la alin. ")# /i "11# vor fi soluionate potrivit procedurii de autori0are. "1 # Fn termen de !0 de 0ile de la depunerea cererilor potrivit prevederilor alin. ")# /i "11# autoritatea vamal teritorial va nainta documentaiile complete ctre direcia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei sau =omisiei teritoriale, dup ca0, nsoite de un referat ntocmit de autoritatea vamal teritorial care s cuprind punctul de vedere asupra legalitii /i oportunitii reautori0rii antrepo0itului fiscal /i, dup ca0, aspectele sesi0ate privind neconcordana cu datele /i informaiile pre0entate de antrepo0itarul autori0at. +ceste referate vor purta semntura /i /tampila autoritii vamale teritoriale. "1!# .irecia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei sau al comisiei teritoriale, dup ca0, poate s solicite antrepo0itarului autori0at orice informaie /i documente pe care le consider necesare cu privire la* a# amplasarea /i natura antrepo0itului fiscalB b# tipurile, caracteristicile fi0ico-c3imice /i cantitile de produse acci0abile ce urmea0 a fi produse /i/sau depo0itate n antrepo0itul fiscalB c# capacitatea antrepo0itarului autori0at de a asigura garania. "11# Aodificarea autori0aiilor de antrepo0itar autori0at ca urmare a sc3imbrii sediului social, a denumirii sau a formei de organi0are nu intr sub incidena alin. "!# /i este valabil de la data aprobrii de ctre =omisie ori de ctre comisia teritorial, dup ca0. "12# Aodificarea prev0ut la alin. "11#, precum /i orice alt modificare intervenit asupra autori0aiilor de antrepo0itar autori0at n perioada de valabilitate a autori0aiei nu atrag prelungirea acelei perioade de valabilitate. "1<# Ic3imbarea calitii unui contribuabil, prev0ut la art. 0<C 1 alin. " # lit. g# din =odul fiscal, n perioada de valabilitate a autori0aiei de antrepo0it fiscal nu atrage modificarea perioadei de valabilitate..

Norme metodologice +R,. 0<C < D@. "1# :entru orice antrepo0itar autori0at, =omisia sau comisiile teritoriale, dup ca0, stabilesc o garanie care s acopere riscul neplii acci0elor pentru produsele acci0abile produse /i/sau depo0itate n fiecare antrepo0it fiscal.

.-*

" # :entru orice antrepo0itar autori0at, =omisia sau comisiile teritoriale, dup ca0, stabilesc obligatoriu o garanie care s acopere riscul neplii acci0elor pentru produsele acci0abile deplasate n regim suspensiv de acci0e, n ca0ul circulaiei intracomunitare. "!# 6u sunt supuse obligaiei de a constitui garanie produsele energetice supuse acci0elor care sunt deplasate din Romnia pe teritoriul =omunitii e%clusiv pe cale maritim sau prin conducte fi%e, n ca0ul n care celelalte state membre implicate sunt de acord. "1# 6ivelul garaniei ce urmea0 a se constitui se determin potrivit prevederilor pct. 10D. "2# Fn vederea nregistrrii produciei de bere obinute, fiecare antrepo0itar autori0at pentru producie este obligat* a# s nregistre0e producia de bere re0ultat la sfr/itul procesului te3nologic, prin aparatura adecvat de msurare a butoaielor, sticlelor, navetelor, paleilor sau a berii filtrate la vasele de depo0itare, /i s nscrie aceste date n rapoartele de producie /i gestionare, cu specificarea capacitii ambalajelor /i a cantitii de bere e%primate n litriB b# s determine concentraia 0a3arometric a berii, conform standardelor n vigoare privind determinarea concentraiei e%primate n grade :lato a berii, elaborate de +sociaia de Itandardi0are din Romnia, /i s elibere0e buletine de anali0e fi0ico-c3imice. ?a verificarea realitii concentraiei 0a3arometrice a sortimentelor de bere se va avea n vedere concentraia nscris n specificaia te3nic intern, elaborat pe ba0a standardului n vigoare pentru fiecare sortiment. "<# +ntrepo0itarii autori0ai pentru producia de alcool /i distilate, dup obinerea autori0aiei, /i pot desf/ura activitatea numai dup aplicarea sigiliilor pe instalaiile /i utilajele de producie alcool etilic de ctre repre0entantul autoritii vamale teritoriale. "@# Fn ca0ul antrepo0itarilor autori0ai pentru producia de alcool, sigiliile se vor aplica pe ntregul flu% te3nologic de la ie/irea alcoolului brut, rafinat /i te3nic din coloanele de distilare, respectiv de rafinare, /i pn la contoare, inclusiv la acestea. "D# Fn ca0ul antrepo0itarilor autori0ai pentru producia de distilate, sigiliile se vor aplica la ie/irea distilatelor din coloanele de distilare sau din instalaiile de distilare. ")# Fn situaiile prev0ute la alin. "@# /i "D#, sigiliile vor fi aplicate /i pe toate elementele de asamblare-racordare ale aparatelor de msur /i control, pe orice orificii /i robinei e%isteni pe ntregul flu% te3nologic continuu sau discontinuu. "10# Fn ca0ul produciei de alcool, aparatele /i piesele de pe tot circuitul coloanelor de distilare /i rafinare, precum /i de pe tot circuitul instalaiilor de distilare trebuie mbinate n a/a fel nct s poat fi sigilate. "11# Iigiliile aparin autoritii vamale teritoriale, vor fi nseriate /i vor purta, n mod obligatoriu, nsemnele acesteia. &peraiunile de sigilare /i desigilare, atunci cnd se impun, se vor efectua de ctre repre0entantul desemnat de autoritatea vamal teritorial, astfel nct s nu se deteriore0e aparatele /i piesele componente. "1 # Itabilirea tipului de sigilii, prev0ut la alin. "11#, /i a caracteristicilor acestora, uniformi0area /i/sau personali0area, precum /i coordonarea tuturor operaiunilor ce se impun revin +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal, prin +utoritatea 6aional a -milor. "1!# +mprentele sigiliilor aplicate de autoritatea vamal teritorial trebuie s fie meninute intacte. "11# Iigiliile prev0ute la alin. "11# sunt complementare sigiliilor metrologice aplicate contoarelor. "12# Ie inter0ice antrepo0itarilor autori0ai deteriorarea sau nlturarea sigiliilor aplicate de ctre repre0entantul autoritii vamale teritoriale. Fn ca0ul n care sigiliul este deteriorat accidental sau n ca0 de avarie, antrepo0itarul autori0at este obligat s solicite pre0ena unui repre0entant al autoritii vamale teritoriale pentru constatarea cau0elor deteriorrii accidentale a sigiliului sau ale avariei. "1<# +tunci cnd intervin sigilarea /i desigilarea aparatelor /i pieselor de pe tot flu%ul te3nologic se va proceda dup cum urmea0* a# desigilarea se face numai n ba0a unei solicitri scrise, justificate, din partea antrepo0itului fiscal de producie de alcool /i de distilate sau n situaii de avarieB b# cererea de desigilare se transmite autoritii vamale teritoriale cu cel puin ! 0ile nainte de termenul stabilit pentru efectuarea operaiunii propriu-0ise, solicitnd /i desemnarea unui repre0entant al acestei autoriti, care va proceda la desigilareB c# la desigilare, repre0entantul autoritii vamale teritoriale ntocme/te un proces-verbal de desigilare, ntocmit n dou e%emplare, n care va consemna data /i ora desigilrii, cantitatea de alcool /i de distilate - n litri /i n grade .all - nregistrat de contoare la momentul desigilrii, precum /i stocul de alcool /i de distilate, pe sortimente, aflat n re0ervoare /i n recipiente. "1@# .ac antrepo0itarul autori0at pentru producie de alcool /i distilate constat un incident sau o disfuncie n funcionarea unui contor, acesta va proceda dup cum urmea0* a# trebuie s fac imediat o declaraie ctre autoritatea vamal teritorial, care va fi consemnat ntr-un registru special al antrepo0itului fiscal destinat acestui scop /i va solicita pre0ena unui repre0entant al acestei autoritiB

.-7

b# pentru remedierea defeciunii va solicita pre0ena unui repre0entant autori0at de ctre Miroul Romn de Aetrologie ?egal pentru activiti de reparaii ale mijloacelor de msurare din categoria respectiv, n vederea desigilrii mijloacelor de msurare, a repunerii lor n stare de funcionare /i a resigilriiB c# contoarele defecte pot fi reparate sau nlocuite, sub supraveg3erea repre0entantului autoritii vamale teritoriale, cu alte contoare de re0erv, cu specificarea, ntr-un proces-verbal de nlocuire ntocmit de acest repre0entant, a indicilor de la care se reia activitateaB d# dac timpul de remediere a contoarelor dep/e/te 1 de ore, se ntrerupe activitatea de producie a alcoolului /i a distilatelor, instalaiile respective fiind sigilate de repre0entantul autoritii vamale teritoriale. "1D# +tunci cnd n situaiile prev0ute la alin. "12# /i "1@# este necesar ntreruperea activitii, aceasta va fi consemnat ntr-un proces-verbal nc3eiat n dou e%emplare de ctre repre0entantul autoritii vamale teritoriale, n pre0ena repre0entantului legal al antrepo0itului fiscal. Fn procesul-verbal nc3eiat se vor meniona cau0ele accidentului sau ale avariei care au generat ntreruperea activitii, data /i ora ntreruperii acesteia, stocul de alcool /i de distilate e%istent la acea dat /i indicii nregistrai de contoare n momentul ntreruperii activitii. "1)# &riginalul procesului-verbal de desigilare prev0ut la alin. "1<# sau de ntrerupere a activitii prev0ut la alin. "1D#, dup ca0, se depune la autoritatea vamal teritorial, n termen de 1 de ore de la nc3eierea acestuia. +l doilea e%emplar al procesului-verbal rmne la antrepo0itul fiscal. " 0# Reluarea activitii n antrepo0itul fiscal se va face n ba0a unei declaraii de remediere a defeciunii, ntocmit de antrepo0itarul autori0at /i vi0at de repre0entantul autoritii vamale teritoriale, nsoit, dup ca0, de un avi0 eliberat de specialistul autori0at de ctre Miroul Romn de Aetrologie ?egal pentru activiti de reparaii ale mijloacelor de msurare care a efectuat remedierea. Repre0entantul autoritii vamale teritoriale va proceda la sigilarea ntregului flu% te3nologic. " 1# ,oi antrepo0itarii autori0ai trebuie s dein un sistem computeri0at de eviden a produselor aflate n antrepo0ite, a celor intrate sau ie/ite, a celor pierdute prin deteriorare, spargere, furt, precum /i a acci0elor aferente acestor categorii de produse. " # Fn ca0ul antrepo0itelor fiscale autori0ate pentru producia de alcool etilic /i distilate, sistemul computeri0at trebuie s asigure /i evidena materiilor prime introduse n fabricaie, precum /i a semifabricatelor aflate pe linia de fabricaie. =antitile de alcool /i de distilate obinute vor fi evideniate att n litri, ct /i n grade .all. " !# 6u intr sub incidena prevederilor alin. " # antrepo0itele fiscale - mici distilerii -, care utili0ea0 pentru reali0area produciei instalaii tip alambic. " 1# >ntr sub incidena termenului de minimum 2 0ile orice modificare pe care antrepo0itarul autori0at intenionea0 s o aduc asupra datelor iniiale n ba0a crora a fost emis autori0aia de antrepo0itar, prin notificarea inteniei respective autoritii vamale teritoriale. +tunci cnd intenia de modificare atrage modificarea autori0aiei, aceast intenie va fi notificat /i autoritii fiscale centrale direcia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei sau, dup ca0, autoritii teritoriale care asigur secretariatul comisiei teritoriale. Fn ca0ul modificrilor care se nregistrea0 la oficiul registrului comerului, antrepo0itarul autori0at are obligaia de a pre0enta att autoritii fiscale centrale sau teritoriale, dup ca0, ct /i autoritii vamale teritoriale documentul, n fotocopie, care atest reali0area efectiv a modificrii, n termen de !0 de 0ile de la data emiterii acestui document.

Norme metodologice +R,. 0<C D DD. "1# Asura suspendrii - cu e%cepia ca0ului prev0ut la alin. "1# -, a revocrii sau a anulrii autori0aiilor se va dispune de ctre =omisie sau de ctre comisiile teritoriale, dup ca0, n ba0a actelor de control emise de organele de specialitate prin care s-au consemnat nclcri ale prevederilor legale care atrag aplicarea acestor msuri. " # +ctele de control prev0ute la alin. "1#, temeinic justificate, n care faptele constatate generea0 consecine fiscale, vor fi aduse la cuno/tina autoritii fiscale centrale - direcia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei sau, dup ca0, a autoritii teritoriale care asigur secretariatul comisiei teritoriale, n termen de dou 0ile lucrtoare de la finali0are, care le va nainta =omisiei sau, dup ca0, comisiei teritoriale n vederea anali0rii /i dispunerii msurilor ce se impun. "!# .eci0ia =omisiei sau, dup ca0, a comisiei teritoriale va fi adus la cuno/tina antrepo0itarului autori0at sancionat. ,otodat, aceast deci0ie va fi adus /i la cuno/tina autoritii vamale teritoriale,

.-8

care, n ma%imum 1D de ore de la data la care deci0ia produce efecte, va proceda la verificarea stocurilor de produse deinute de operatorul economic la acea dat. "1# Fn situaia neplii acci0elor la termenele prev0ute de lege, msura suspendrii autori0aiilor se va dispune de ctre autoritile vamale teritoriale n ba0a datelor furni0ate de autoritile fiscale teritoriale. "2# +tunci cnd deficienele care atrag msura revocrii sau a suspendrii nu generea0 consecine fiscale /i sunt remediate n termen de 10 0ile lucrtoare de la data comunicrii actului de control, dup constatarea remedierii deficienelor de ctre organul de control, acesta nu va da curs propunerii de revocare sau de suspendare ctre =omisie sau, dup ca0, ctre comisia teritorial. "<# Fn ca0ul n care a intervenit suspendarea autori0aiei pentru un antrepo0it fiscal - cu e%cepia ca0ului prev0ut la alin. "1# -, ncetarea suspendrii autori0aiei va fi dispus de =omisie sau, dup ca0, de ctre comisia teritorial, n ba0a referatului emis n acest sens de aceea/i autoritate care a efectuat controlul cu privire la nlturarea deficienelor nscrise n deci0ia =omisiei sau, dup ca0, a comisiei teritoriale. "@# Fn toate situaiile n care a intervenit suspendarea, revocarea sau anularea autori0aiei, aceasta atrage ntreruperea ori ncetarea activitii /i, dup ca0, aplicarea sigiliilor pe instalaiile de producie, operaiune care va fi efectuat de autoritatea vamal teritorial. Fn ca0ul n care pe flu%ul te3nologic e%ist produse aflate n procesul de fabricaie, acesta se va finali0a sub supraveg3ere fiscal, iar sigilarea instalaiei se va reali0a dup nc3eierea acestui proces. "D# +ntrepo0itarii autori0ai a cror autori0aie a fost revocat sau anulat pot s valorifice produsele acci0abile nregistrate n stoc - materii prime, semifabricate, produse finite - numai dup notificarea autoritii vamale teritoriale cu privire la virarea acci0elor datorate bugetului de stat, dup ca0. ")# Fn ca0ul suspendrii sau n ca0ul revocrii autori0aiei de antrepo0it fiscal - pn la data cnd aceasta produce efecte -, deplasarea produselor acci0abile nregistrate n stoc se efectuea0 sub supraveg3erea autoritii vamale teritoriale, astfel* a# fie ctre alte antrepo0ite fiscale, n regim suspensiv de acci0eB b# fie n afara regimului suspensiv de acci0e, cu acci0e pltite. ")C1# Fn ca0ul suspendrii sau n ca0ul revocrii autori0aiei de antrepo0it fiscal, dup data la care aceasta produce efecte, deplasarea produselor acci0abile, materii prime sau semifabricate, nregistrate n stoc se efectuea0 sub supraveg3erea autoritii vamale teritoriale, ctre alte antrepo0ite fiscale de producie n vederea procesrii. ")C # Fn situaia prev0ut la alin. ")C1#, produsele acci0abile sunt nsoite de un document comercial care conine acelea/i informaii ca e%emplarul pe suport 3rtie al documentului administrativ electronic, al crui model este pre0entat n ane%a nr. 10.1, mai puin codul de referin administrativ unic. .ocumentul comercial se certific att de autoritatea vamal teritorial n ra0a creia /i desf/oar activitatea antrepo0itarul autori0at destinatar, ct /i de autoritatea vamal teritorial n ra0a creia /i desf/oar activitatea e%peditorul. "10# Fn ca0ul revocrii autori0aiei, o nou autori0aie poate fi emis de autoritatea competent numai dup o perioad de cel puin < luni de la data revocrii, respectiv de la data la care deci0ia de revocare a autori0aiei de antrepo0it fiscal produce efecte conform art. 0<C D alin. "@# din =odul fiscal. Fn situaia n care antrepo0itarul autori0at contest deci0ia de revocare la =omisie sau la instana de judecat, la calculul termenului de < luni se au n vedere perioadele n care deci0ia de revocare a produs efecte. "11# =ererea de renunare la un antrepo0it fiscal, n care se vor meniona /i motivele acesteia, se depune la autoritatea vamal teritorial. +ceast autoritate are obligaia de a verifica dac la data depunerii cererii antrepo0itarul autori0at deine stocuri de produse acci0abile /i dac au fost respectate prevederile legale n domeniul acci0elor. .up verificare, cererea de renunare, nsoit de actul de verificare, va fi transmis =omisiei sau, dup ca0, comisiei teritoriale, care va proceda la revocarea autori0aiei. "1 # ,ermenul de < luni prev0ut la alin. "10# nu se aplic n ca0ul unui operator economic aflat n situaia prev0ut la alin. "11# care dore/te o nou autori0are, cu condiia s fi respectat prevederile legale n domeniul acci0elor, precum /i n ca0ul antrepo0itarilor autori0ai prev0ui la art. 0<C D alin. "11C1# din =odul fiscal. "1!# =ererea de renunare la autori0aia emis pentru un antrepo0it fiscal, dup ce =omisia sau, dup ca0, comisia teritorial a decis revocarea sau anularea autori0aiei din alte motive, nu produce efecte juridice pe perioada n care deci0ia de revocare ori de anulare, dup ca0, se afl n procedura prev0ut de ?egea contenciosului administrativ nr. 221/ 001, cu modificrile /i completrile ulterioare. "11# +tunci cnd renunarea la autori0aia de antrepo0it fiscal intervine ca urmare a unei operaiuni de fu0iune a antrepo0itarului autori0at cu un alt operator economic sau de divi0are total ori parial a activitii, antrepo0itarul autori0at va notifica acest fapt autoritii vamale teritoriale cu cel puin <0 de 0ile nainte de data efecturii operaiunii /i va solicita revocarea autori0aiei de antrepo0itar deinut de acesta. "12# Fn ca0ul prev0ut la alin. "11#, n situaia n care se intenionea0 continuarea aceleia/i activiti cu produse acci0abile n regim suspensiv de acci0e /i n acelea/i condiii, antrepo0itarul autori0at

.1-

mpreun cu antrepo0itarul autori0at propus pot solicita ca revocarea autori0aiei de antrepo0itar s produc efecte concomitent cu data la care produce efecte noua autori0aie.

Norme metodologice +R,. 0<C ) D). "1# .estinatarul nregistrat poate funciona numai n ba0a autori0aiei emise de =omisie. " # Fn vederea obinerii autori0aiei, persoana care intenionea0 s fie destinatar nregistrat trebuie s depun o cerere la autoritatea vamal teritorial. "!# =ererea trebuie s conin informaiile /i s fie nsoit de documentele prev0ute n ane%a nr. !). "1# :entru a fi autori0at, fiecare destinatar nregistrat propus trebuie s aib declarat cel puin o locaie n care urmea0 s reali0e0e recepia de produse acci0abile deplasate n regim suspensiv de acci0e din alte state membre, pentru care trebuie s fac dovada nregistrrii punctului de lucru la oficiul registrului comerului. "2# Fn situaia n care recepia produselor acci0abile se reali0ea0 n mai multe locaii, cererea va fi nsoit de o declaraie privind locaiile n care urmea0 a se reali0a recepia acestor produse, precum /i de dovada nregistrrii acestora la oficiul registrului comerului. "<# =ererea care nu ndepline/te condiiile prev0ute la alin. "1# /i "2# se consider a fi nul. "<C1# +utoritatea vamal teritorial verific realitatea /i e%actitatea informaiilor /i a documentelor depuse de destinatarul nregistrat propus. "@# +utoritatea vamal teritorial poate s solicite destinatarului nregistrat propus orice informaie /i documente pe care le consider necesare, dup ca0, cu privire la* a# identitatea destinatarului nregistrat propusB b# amplasarea /i capacitatea ma%im de depo0itare a locurilor unde se recepionea0 produsele acci0abileB c# tipurile de produse acci0abile ce urmea0 a fi recepionate n fiecare locaieB d# capacitatea destinatarului nregistrat propus de a asigura garania conform prevederilor pct. 10D. "D# Fn aciunea de verificare, autoritatea vamal teritorial poate solicita sprijinul organelor cu atribuii de control pentru furni0area unor elemente de preinvestigare n ceea ce prive/te ndeplinirea condiiilor de autori0are a fiecrui solicitant. ")# +tunci cnd n termen de !0 de 0ile de la depunerea documentaiei, autoritatea vamal teritorial, dup verificarea realitii datelor /i informaiilor pre0entate de destinatarul nregistrat propus, constat c acesta nu ndepline/te condiiile pentru a fi autori0at, va comunica n scris, destinatarului nregistrat propus deci0ia de respingere a cererii, cu motivaia corespun0toare. "10# +utoritatea competent eliberea0 autori0aia de destinatar nregistrat numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii* a# n ca0ul unei persoane fi0ice care urmea0 s /i desf/oare activitatea ca destinatar nregistrat, aceasta s nu fi fost condamnat n mod definitiv pentru infraciunea de abu0 de ncredere, fals, u0 de fals, n/elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a avut domiciliul/re0idena n ultimii 2 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de =odul fiscal, de ?egea nr. D</ 00< privind =odul vamal al Romniei, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. 11/ 002 pentru prevenirea /i combaterea eva0iunii fiscale, cu modificrile ulterioare, de ?egea contabilitii nr. D /1))1, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. !1/1))0, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioareB b# n ca0ul unei persoane juridice care urmea0 s /i desf/oare activitatea ca destinatar nregistrat, administratorii acestor persoane juridice s nu fi fost condamnai n mod definitiv pentru infraciunea de abu0 de ncredere, fals, u0 de fals, n/elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a avut domiciliul/re0idena n ultimii 2 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de =odul fiscal, de ?egea nr. D</ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. 11/ 002, cu modificrile ulterioare, de ?egea nr. D /1))1, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. !1/1))0, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioareB c# persoana care urmea0 s /i desf/oare activitatea ca destinatar nregistrat nu nregistrea0 obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de +genia 6aional de +dministrare Jiscal. "11# .estinatarul nregistrat propus este obligat ca pe durata aciunii de verificare s asigure condiiile necesare bunei desf/urri a acesteia.

.11

"1 # +utoritatea vamal teritorial are obligaia ca, n termen de !0 de 0ile de la depunerea cererii /i a documentaiei complete, s transmit =omisiei dosarul nsoit de un referat privind oportunitatea emiterii autori0aiei de destinatar nregistrat. "1!# =omisia va comunica n scris solicitantului deci0ia de autori0are ca destinatar nregistrat sau, dup ca0, deci0ia de respingere a cererii. .e asemenea, =omisia va n/tiina autoritatea vamal teritorial despre modul de soluionare a cererii. "11# Fn ca0ul autori0rii ca destinatar nregistrat, =omisia va emite autori0aia care va conine urmtoarele elemente* codul de acci0e, elementele de identificare ale destinatarului nregistrat, tipul produselor acci0abile care urmea0 a fi recepionate, nivelul /i forma garaniei, precum /i data de la care devine valabil. "12# +utori0aia de destinatar nregistrat este valabil ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare celei n care destinatarul nregistrat face dovada constituirii garaniei n cuantumul /i n forma aprobate de =omisie potrivit pct. 10D. "1<# Fn situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale menionate n autori0aie, destinatarul nregistrat are obligaia de a depune o cerere la autoritatea fiscal central - direcia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei, pentru modificarea autori0aiei, dup cum urmea0* a# pentru fiecare nou locaie n care urmea0 a se reali0a recepia de produse acci0abile, cu cel puin 12 0ile nainte de recepia produselor, nsoit de dovada deinerii sub orice form legal a spaiului /i de certificatul constatator care s dovedeasc nscrierea la oficiul registrului comerului ca punct de lucruB b# dac se modific datele de identificare ale destinatarului nregistrat, n termen de !0 de 0ile de la data nregistrrii modificrii, nsoit de actul adiional/3otrrea asociailor, certificatul de nscriere de meniuni la oficiul registrului comerului /i, dup ca0, ca0ierele judiciare ale administratorilor /i certificatul de nregistrare la oficiul registrului comerului. "1@# Fn situaia n care modificrile care intervin se refer la tipul produselor acci0abile, destinatarul nregistrat are obligaia de a solicita =omisiei modificarea autori0aiei cu cel puin <0 de 0ile nainte de recepia produselor. "1D# .estinatarul nregistrat nu poate reali0a recepia de produse acci0abile ntr-o nou locaie dac aceast locaie nu a fost declarat la autoritatea vamal teritorial. "1)# +utoritatea vamal teritorial, dup verificarea informaiilor din declaraie, va transmite n termen de 2 0ile lucrtoare o copie a acesteia la secretariatul =omisiei n vederea actuali0rii datelor din autori0aie. " 0# :rodusele acci0abile primite n regim suspensiv de acci0e de ctre destinatarul nregistrat sunt nsoite de documentul administrativ electronic pe suport 3rtie, conform procedurii prev0ute la pct. )1. " 1# +utori0aia de destinatar nregistrat poate fi revocat n urmtoarele situaii* a# atunci cnd titularul acesteia nu respect una dintre cerinele prev0ute la art. 0<C ) din =odul fiscalB b# atunci cnd titularul acesteia nregistrea0 obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de +genia 6aional de +dministrare Jiscal, mai vec3i de !0 de 0ile fa de termenul legal de platB c# n ca0ul unui destinatar nregistrat, persoan fi0ic, atunci cnd aceasta a fost condamnat printr-o 3otrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abu0 de ncredere, fals, u0 de fals, n/elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de =odul fiscal, de ?egea nr. D</ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. 11/ 002, cu modificrile ulterioare, de ?egea nr. D /1))1, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. !1/1))0, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioareB d# n ca0ul unui destinatar nregistrat, persoan juridic, atunci cnd oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o 3otrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abu0 de ncredere, fals, u0 de fals, n/elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de =odul fiscal, de ?egea nr. D</ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. 11/ 002, cu modificrile ulterioare, de ?egea nr. D /1))1, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. !1/1))0, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare. " # .eci0ia de revocare se comunic destinatarului nregistrat /i produce efecte de la data la care a fost adus la cuno/tina acestuia. " !# Fn ca0uri e%cepionale cnd interesele legitime ale destinatarului nregistrat impun aceasta, =omisia poate decala termenul de intrare n vigoare a deci0iei de revocare, la o dat ulterioar. " 1# .estinatarul nregistrat nemulumit poate contesta deci0ia de revocare a autori0aiei, potrivit legislaiei n vigoare.

.1,

" 2# =ontestarea deci0iei de suspendare sau de revocare a autori0aiei de destinatar nregistrat nu suspend efectele juridice ale acestei deci0ii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ. " <# Fn ca0ul n care destinatarul nregistrat dore/te s renune la autori0aie, acesta are obligaia s notifice acest fapt =omisiei cu cel puin <0 de 0ile nainte de data de la care renunarea la autori0aie produce efecte. " @# Fn ca0ul destinatarului nregistrat care prime/te doar oca0ional produse acci0abile n regim suspensiv de acci0e, autori0aia are valabilitate de 1 luni consecutive de la data emiterii acesteia de ctre autoritatea vamal teritorial. " D# Fn ca0ul prev0ut la alin. " @#, autori0aia se emite pentru fiecare e%peditor din alt stat membru autori0at s e%pedie0e produse acci0abile n regim suspensiv de acci0e /i pentru cantitatea-limit nscris n autori0aie. " )# =antitatea nscris n autori0aie se determin pe ba0a acordului n form scris nc3eiat ntre destinatarul nregistrat propus /i e%peditorul produselor acci0abile n regim suspensiv de acci0e, o copie a acordului fiind ane%at cererii de autori0are. "!0# .estinatarii nregistrai trebuie s dein un sistem computeri0at de eviden a produselor acci0abile ac3i0iionate n regim suspensiv de acci0e, a produselor livrate /i a stocurilor de astfel de produse. "!1# +utori0area ca destinatar nregistrat a operatorului economic care deine autori0aie de utili0ator final se reali0ea0 n ba0a cererii depuse n acest scop la autoritatea fiscal central - direcia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei, nsoit de urmtoarele documente* a# copia autori0aiei de utili0ator final deinute de solicitant, valabil la data depunerii cereriiB b# copia contractelor nc3eiate cu antrepo0itarii autori0ai din statele membre de e%pediere /i codurile de acci0 ale acestoraB c# declaraia pe propria rspundere privind locurile unde urmea0 a fi primite produsele /i scopul pentru care sunt ac3i0iionateB d# denumirea produsului, ncadrarea tarifar "codul 6=# /i ncadrarea n nomenclatorul codurilor de produse acci0abileB e# certificatul de nregistrare la oficiul registrului comerului. "! # +utori0aia de destinatar nregistrat prev0ut la alin. "!1# este valabil att timp ct este valabil autori0aia de utili0ator final. "!!# Aodificarea autori0aiilor de destinatar nregistrat ca urmare a sc3imbrii sediului social, denumirii, formei de organi0are, completrii sau eliminrii unei locaii unde se primesc produsele este valabil de la data emiterii autori0aiei modificate. "!1# :rocedura de autori0are a destinatarului nregistrat nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura aprobrii tacite. "!2# Fn ca0ul pierderii autori0aiei de destinatar nregistrat, titularul autori0aiei va anuna pierderea n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea a >>>-a. "!<# Fn ba0a documentului care atest c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre publicare n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea a >>>-a, autoritatea emitent a autori0aiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia..

Norme metodologice +R,. 0<C!0 )0. )0.1. "1# $%peditorul nregistrat poate funciona numai n ba0a autori0aiei emise de =omisie. " # :ersoana care intenionea0 s obin autori0aie de e%peditor nregistrat depune la autoritatea vamal teritorial o cerere conform modelului pre0entat n ane%a nr. 22, nsoit de urmtoarele documente* a# certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comerului, din care s re0ulte capitalul social, asociaii, obiectul de activitate, administratorii, precum /i o copie de pe certificatul de nmatriculare sau certificatul de nregistrare la oficiul registrului comerului, dup ca0B b# ca0ierele judiciare ale administratorilor, eliberate de instituiile abilitate din RomniaB c# declaraie pe propria rspundere care s cuprind o pre0entare a operaiunilor cu produse acci0abile ce urmea0 a se desf/uraB

.10

d# contractele nc3eiate direct cu beneficiarul produselor acci0abile deplasate n regim suspensiv de acci0e care poate fi un antrepo0itar autori0at n Romnia sau n alt stat membru ori un destinatar nregistrat din alt stat membruB e# contractele nc3eiate direct cu beneficiarul dintr-o ar ter sau dintr-un teritoriu ter, precum /i declaraia pe propria rspundere cu privire la locul de unde produsele acci0abile prsesc teritoriul =omunitiiB f# declaraie privind forma de constituire a garanieiB g# certificatul de atestare fiscalB 3# ca0ierul fiscalB i# declaraie pe propria rspundere cu privire la locurile/birourile vamale de intrare pe teritoriul =omunitiiB j# lista produselor acci0abile /i cantitile estimate a fi importate la nivelul unui an, precum /i cantitatea ma%im estimat aferent unei deplasri, codul 6= al produselor /i codul din 6omenclatorul codurilor de produse acci0abile. "!# Fn termen de 12 0ile de la data depunerii cererii conform prevederilor alin. " #, autoritatea vamal teritorial va nainta documentaia autoritii fiscale centrale - direcia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei, nsoit de un referat al acelei autoriti vamale teritoriale asupra oportunitii emiterii acestei autori0aii. "1# =omisia eliberea0 autori0aia de e%peditor nregistrat numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii* a# au fost pre0entate documentele prev0ute la alin. " #B b# n ca0ul unei persoane fi0ice care urmea0 s /i desf/oare activitatea ca e%peditor nregistrat, aceasta s nu fi fost condamnat n mod definitiv pentru infraciunea de abu0 de ncredere, fals, u0 de fals, n/elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a avut domiciliul/re0idena n ultimii 2 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de =odul fiscal, de ?egea nr. D</ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. 11/ 002, cu modificrile ulterioare, de ?egea nr. D /1))1, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. !1/1))0, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioareB c# n ca0ul unei persoane juridice care urmea0 s /i desf/oare activitatea ca e%peditor nregistrat, administratorii acestor persoane juridice s nu fi fost condamnai n mod definitiv pentru infraciunea de abu0 de ncredere, fals, u0 de fals, n/elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a avut domiciliul/re0idena n ultimii 2 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de =odul fiscal, de ?egea nr. D</ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. 11/ 002, cu modificrile ulterioare, de ?egea nr. D /1))1, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. !1/1))0, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioareB d# solicitantul nu nregistrea0 obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat de natura celor administrate de +genia 6aional de +dministrare Jiscal. "2# :entru antrepo0itarii autori0ai care intenionea0 s ac3i0iione0e produse acci0abile din operaiuni proprii de import, autori0area ca e%peditor nregistrat /i atribuirea codului de acci0e se fac n ba0a unei cereri depuse la autoritatea fiscal central, conform modelului prev0ut n ane%a nr. 22, nsoit de declaraia pe propria rspundere cu privire la locurile/birourile vamale de intrare pe teritoriul =omunitii /i de lista produselor acci0abile n care s fie menionate cantitile estimate a fi importate la nivelul unui an, cantitatea ma%im estimat aferent unei deplasri, codul 6= al produselor /i codul din 6omenclatorul codurilor de produse acci0abile. "<# +utori0aia de e%peditor nregistrat se eliberea0 de =omisie n termen de <0 de 0ile de la data depunerii documentaiei complete n ca0ul prev0ut la alin. " # /i n termen de !0 de 0ile de la data depunerii documentaiei n ca0ul prev0ut la alin. "2#. "@# +utori0aia de e%peditor nregistrat este valabil ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare celei n care e%peditorul nregistrat face dovada constituirii garaniei n cuantumul /i n forma aprobate de =omisie potrivit pct. 10D. "D# :rin e%cepie de la prevederile alin. "@#, antrepo0itarii autori0ai trebuie s fac dovada constituirii garaniei /i pentru calitatea de e%peditor nregistrat, n cuantumul /i n forma aprobate de =omisie potrivit pct. 10D, iar valabilitatea autori0aiei de e%peditor ncepe de la emiterii acesteia. "DC1# &peratorii economici care dein autori0aii de e%peditor nregistrat au obligaia de a transmite autoritii vamale teritoriale, lunar, pn la data de 12 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind livrrile de produse acci0abile, potrivit modelului prev0ut n ane%a nr. 22C1. ")# Fn situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale n ba0a crora a fost emis autori0aia, e%peditorul nregistrat sau antrepo0itarul autori0at n calitate de e%peditor nregistrat are

.14

obligaia de a le notifica la autoritatea fiscal central - direcia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei, n vederea modificrii autori0aiei, dac este ca0ul, dup cum urmea0* a# pentru un nou loc de import, cu cel puin 12 0ile nainte de punerea n liber circulaie a produselorB b# dac se modific datele de identificare ale e%peditorului nregistrat, n termen de !0 de 0ile de la data nregistrrii modificrii, nsoit de actul adiional/3otrrea asociailor, certificatul de nscriere de meniuni la oficiul registrului comerului /i, dup ca0, ca0ierele judiciare ale administratorilor /i certificatul de nregistrare la oficiul registrului comeruluiB c# pentru un nou beneficiar, cu cel puin 12 0ile nainte de punerea n liber circulaie a produselor. "10# Fn situaia n care modificrile care intervin se refer la tipul produselor acci0abile, e%peditorul nregistrat sau antrepo0itarul autori0at ce deine /i calitatea de e%peditor nregistrat are obligaia de a solicita =omisiei modificarea autori0aiei cu cel puin !0 de 0ile nainte de punerea n liber circulaie a produselor. "11# Aodificarea autori0aiilor de e%peditor nregistrat ca urmare a sc3imbrii sediului social, denumirii, formei de organi0are sau a locurilor de import nu intr sub incidena alin. "@# /i este valabil de la data emiterii autori0aiei modificate. "1 # +utori0aia de e%peditor nregistrat poate fi revocat n urmtoarele situaii* a# atunci cnd titularul acesteia nu respect una dintre cerinele prev0ute la alin. ")#B b# atunci cnd titularul acesteia nregistrea0 obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de +genia 6aional de +dministrare Jiscal, mai vec3i de !0 de 0ile fa de termenul legal de platB c# n ca0ul unui e%peditor nregistrat, persoan fi0ic, atunci cnd aceasta a fost condamnat printro 3otrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abu0 de ncredere, fals, u0 de fals, n/elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de =odul fiscal, de ?egea nr. D</ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. 11/ 002, cu modificrile ulterioare, de ?egea nr. D /1))1, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. !1/1))0, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioareB d# n ca0ul unui e%peditor nregistrat, persoan juridic, atunci cnd oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o 3otrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abu0 de ncredere, fals, u0 de fals, n/elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de =odul fiscal, de ?egea nr. D</ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. 11/ 002, cu modificrile ulterioare, de ?egea nr. D /1))1, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. !1/1))0, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare. "1!# .eci0ia de revocare se comunic e%peditorului nregistrat /i produce efecte de la data la care a fost adus la cuno/tina acestuia. "11# $%peditorul nregistrat nemulumit poate contesta deci0ia de revocare a autori0aiei, potrivit legislaiei n vigoare. "12# =ontestarea deci0iei de suspendare sau de revocare a autori0aiei de e%peditor nregistrat nu suspend efectele juridice ale acestei deci0ii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ. "1<# Fn ca0ul n care e%peditorul nregistrat dore/te s renune la autori0aie, acesta are obligaia s notifice acest fapt =omisiei cu cel puin <0 de 0ile nainte de data de la care renunarea la autori0aie produce efecte. "1@# :rocedura de autori0are a e%peditorului nregistrat nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura aprobrii tacite. "1D# Fn ca0ul pierderii autori0aiei de e%peditor nregistrat, titularul autori0aiei va anuna pierderea n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea a >>>-a. "1)# Fn ba0a documentului care atest c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre publicare n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea a >>>-a, autoritatea emitent a autori0aiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia. )0. . "1# Fn nelesul pre0entelor norme metodologice, locul de livrare direct repre0int locul unde pot fi primite produse acci0abile, cu e%cepia tutunului prelucrat, n regim suspensiv de acci0e de la un antrepo0it fiscal sau de la un e%peditor nregistrat cu condiia ca acest loc s fie indicat de destinatar, respectiv antrepo0itarul autori0at sau de destinatarul nregistrat prev0ut la pct. D). " # Ie consider livrare direct de produse acci0abile n regim suspensiv de acci0e dac sunt ndeplinite urmtoarele cerine* a# locul de livrare direct s fie notificat la autoritatea vamal teritorial de ctre antrepo0itarul autori0at sau destinatarul nregistrat nainte de e%pedierea produselor acci0abile din statul membru de e%pediereB

.16

b# antrepo0itarul autori0at sau destinatarul nregistrat accept cantitatea de produse acci0abile nscris n documentul administrativ electronic ca fiind cantitatea sosit la destinaie. +ceast cantitate va fi imediat nregistrat de ctre ace/tia n evidenele lor privind stocurile de astfel de produse ca intrare /i, n acela/i timp, ca eliberare pentru consumB c# n ca0ul produselor energetice, autoritatea vamal teritorial, de regul, va fi informat cu 1 ore nainte de sosirea produselor la locul de destinaie de ctre antrepo0itarul autori0at sau destinatarul nregistratB d# produsele acci0abile trebuie pstrate la locul de livrare direct cel puin 1 de ore pentru o posibil inspecie din partea autoritii vamale teritoriale. "!# 'n antrepo0itar autori0at sau un e%peditor nregistrat n Romnia poate e%pedia produse acci0abile n regim suspensiv de acci0e ctre un loc de livrare direct dintr-un alt stat membru dac aceast operaiune este permis n acel stat membru. "1# :e durata deplasrii n regim suspensiv de acci0e, ambalajul n care este deplasat produsul acci0abil trebuie s aib la e%terior marcaje care identific tipul /i cantitatea de produs aflat n interior. )0.!. "1# Fn ca0ul produselor din biomas reali0ate n antrepo0ite fiscale de producie produse energetice /i destinate amestecului cu produse energetice, al cror cod de produs nu se regse/te n 6omenclatorul codurilor de produse acci0abile, deplasarea produselor n cau0 ctre alte antrepo0ite fiscale ale antrepo0itarului autori0at pentru producie de produse energetice ori ale unui alt antrepo0itar autori0at din Romnia se reali0ea0 n regim suspensiv de acci0e /i va fi nsoit de un document comercial care va conine acelea/i informaii precum cele din documentul administrativ electronic pe suport 3rtie prev0ut n ane%a nr. 10.1, mai puin codul de referin administrativ unic. .ocumentul comercial va fi certificat att de autoritatea vamal teritorial n ra0a creia /i desf/oar activitatea antrepo0itul fiscal e%peditor, ct /i de autoritatea vamal teritorial n ra0a creia /i desf/oar activitatea antrepo0itul fiscal primitor. " # Fn ca0ul produselor din biomas destinate amestecului cu produse energetice ntr-un antrepo0it fiscal al antrepo0itarului autori0at pentru producie de produse energetice, al cror cod de produs nu se regse/te n 6omenclatorul codurilor de produse acci0abile, ac3i0iionate de antrepo0itul fiscal prin operaiuni proprii de import, deplasarea produselor de la locul de import pn la antrepo0itul fiscal se reali0ea0 n regim suspensiv de acci0e /i va fi nsoit de documentul administrativ unic. "!# Fn ca0ul produselor din biomas destinate amestecului cu produse energetice ntr-un antrepo0it fiscal al antrepo0itarului autori0at pentru producie de produse energetice, al cror cod de produs nu se regse/te n 6omenclatorul codurilor de produse acci0abile, provenite din ac3i0iii intracomunitare, regimul aplicabil pentru deplasarea produselor n cau0 este n relaie direct cu legislaia statului membru de e%pediere. "1# :revederile alin. "1# - "!# se aplic /i n ca0ul antrepo0itelor fiscale autori0ate pentru depo0itarea produselor energetice..

Norme metodologice +R,. 0<C!1 )1. "1# .eplasarea produselor acci0abile din Romnia ctre un destinatar din alt stat membru sau ctre un loc de unde produsele prsesc teritoriul =omunitii, poate fi reali0at n regim suspensiv de acci0e de un antrepo0it fiscal doar dac este acoperit de documentul administrativ electronic. " # .eplasarea produselor acci0abile din Romnia ctre un destinatar din alt stat membru poate fi reali0at n regim suspensiv de acci0e de un e%peditor nregistrat n Romnia doar dac este acoperit de documentul administrativ electronic. "!# Fn sensul alin. "1# /i " #, antrepo0itul fiscal e%peditor sau e%peditorul nregistrat, n ba0a accesului autori0at de autoritatea vamal teritorial la sistemul informati0at, naintea0 prin intermediul acestui sistem informati0at proiectul documentului administrativ electronic aferent deplasrii ce urmea0 a avea loc. "1# :roiectul documentului administrativ electronic trebuie naintat cu cel mult @ 0ile nainte de data nscris pe acest document ca dat de e%pediere a produselor acci0abile n cau0. "2# .atele din proiectul documentului administrativ electronic sunt supuse unei verificri electronice, iar dac acestea sunt validate, sistemul informati0at atribuie codul de referin administrativ unic, care pentru e%peditor repre0int confirmarea asupra nceperii operaiunii constnd n deplasarea produselor acci0abile n regim suspensiv de acci0e.

.1.

"<# .up atribuirea codului de referin administrativ unic, prin sistemul informati0at documentul administrativ electronic se transmite fr ntr0iere n sistemul informati0at din statul membru de destinaie. "@# +tunci cnd are loc o deplasare de produse acci0abile n regim suspensiv de acci0e din Romnia ctre un loc din alt stat membru de unde produsele prsesc teritoriul =omunitii, dup atribuirea codului de referin administrativ unic, prin sistemul informati0at documentul administrativ electronic se transmite fr ntr0iere n sistemul informati0at din statul membru de e%port. "D# .eplasarea produselor acci0abile n regim suspensiv de acci0e, atunci cnd e%peditorul este din Romnia, trebuie s fie nsoit de un e%emplar tiprit al documentului administrativ electronic, al crui model este prev0ut n ane%a nr. 10.1. ")# Fn ca0ul deplasrii intracomunitare a produselor energetice n regim suspensiv de acci0e, pe cale maritim sau pe ci navigabile interioare, antrepo0itarul autori0at e%peditor din Romnia poate s nu includ n documentul administrativ electronic datele aferente destinatarului dac acestea nu sunt cunoscute cu certitudine la momentul naintrii proiectului documentului respectiv, dar numai cu condiia ca acest fapt s fi fost notificat la autoritatea vamal teritorial /i acceptat de aceast autoritate. "10# Fn situaia prev0ut la alin. ")# antrepo0itul fiscal e%peditor are obligaia ca imediat ce cunoa/te datele aferente destinatarului, dar nu mai tr0iu de momentul nc3eierii deplasrii, s introduc datele respective n sistemul informati0at. "11# Fn ca0ul deplasrii produselor acci0abile n regim suspensiv de acci0e dintr-un alt stat membru ctre un destinatar din Romnia autori0at s primeasc produsele n regim suspensiv de acci0e, poate fi acceptat ca document de nsoire fie un e%emplar al documentului administrativ electronic tiprit, fie orice alt document comercial n care se menionea0 codul de referin administrativ unic, identificabil n mod clar, acceptat de autoritatea competent a acelui stat membru de e%pediie.

Norme metodologice +R,. 0<C! ) . "1# +utoritatea vamal teritorial poate permite e%peditorului din Romnia, respectiv antrepo0it fiscal sau e%peditor nregistrat, s divi0e0e o deplasare de produse energetice n regim suspensiv de acci0e ntr-un alt stat membru, atunci cnd acel stat membru permite o astfel de procedur. " # :entru reali0area operaiunii menionate la alin. "1# e%peditorul trebuie s respecte condiiile stabilite prin ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. "!# .eplasarea de produse energetice n regim suspensiv de acci0e dintr-un stat membru este permis a fi divi0at pe teritoriul Romniei, numai dac acel stat membru permite o astfel de procedur, iar destinatarii din Romnia, respectiv antrepo0itarul autori0at sau destinatarul nregistrat respect condiiile stabilite prin ordinul pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal prev0ut la alin. " #.

Norme metodologice +R,. 0<C!! )!. .estinatarului i se admite s ntr0ie naintarea prin sistemul informati0at a raportului de primire peste termenul-limit prev0ut de lege numai n ca0uri temeinic justificate prev0ute n ordinul pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal cu privire la modalitile de trimitere a raportului de primire.

Norme metodologice +R,. 0<C!1 )!C1. "1# :rodusele acci0abile pot fi deplasate n regim suspensiv de acci0e pe teritoriul =omunitii, inclusiv dac produsele sunt deplasate via o ar ter sau un teritoriu ter, de la un antrepo0it fiscal la un loc de unde produsele acci0abile prsesc teritoriul =omunitii. " # .eplasarea produselor acci0abile poate fi reali0at n regim suspensiv de acci0e doar dac este acoperit de documentul administrativ electronic.

.1*

"!# .ovada prin care se nc3eie deplasarea produselor acci0abile n regim suspensiv de acci0e este raportul de e%port ntocmit de autoritatea vamal teritorial din Romnia sau, dup ca0, de autoritatea competent din statul membru de e%port, raport ntocmit pe ba0a vi0ei biroului vamal de ie/ire ori a biroului unde se reali0ea0 formalitile de ie/ire a produselor, prin care se atest faptul c produsele acci0abile au prsit teritoriul =omunitii.

Norme metodologice +R,. 0<C!2 )1. "1# Fn situaia n care sistemul informati0at este indisponibil n Romnia, e%peditorul poate ncepe deplasarea produselor acci0abile n regim suspensiv de acci0e numai dup n/tiinarea autoritii vamale centrale "responsabil pentru sistemul informati0at /i corespondena cu autoritile competente din statele membre# prin transmiterea copiei documentului care va nsoi deplasarea produselor, pe care a fost nscris numrul de referin eliberat de autoritatea vamal teritorial, n vederea atribuirii codului de referin administrativ unic care repre0int acordul pentru nceperea efectiv a deplasrii produselor. " # Aodelul documentului pe suport 3rtie este prev0ut n ane%a nr. 10. .

Norme metodologice +R,. 0<C!< )2. Aodelul documentului pe suport 3rtie al raportului de primire /i al raportului de e%port este prev0ut n ane%a nr. 11 /i, respectiv n ane%a nr. 1 .

Norme metodologice +R,. 0<C!@ )<. "1# .eplasarea produselor acci0abile n regim suspensiv de acci0e se consider nc3eiat pentru e%peditor n ba0a raportului de primire naintat de destinatar sau, dup ca0, n ba0a raportului de e%port naintat de autoritatea competent a locului de e%port, prin intermediul sistemului informati0at. " # +tunci cnd destinatarul din Romnia constat c nu este n msur s ntocmeasc raportul de primire n termenul prev0ut de lege, imediat la primirea produselor solicit pre0ena unui repre0entant al autoritii vamale teritoriale n vederea verificrii /i confirmrii datelor pre0entate de destinatar pe ba0a documentului care a nsoit deplasarea produselor n regim suspensiv de acci0e /i a dove0ilor justificative. "!# Fn urma meniunilor repre0entantului autoritii vamale teritoriale, destinatarul va nainta documentul autoritii vamale centrale n vederea comunicrii de ctre aceasta autoritii competente a statului membru de e%pediie a regimului aferent deplasrii produselor. "1# Aodelul documentului este prev0ut n ane%a nr. 11. "2# Fn ca0ul deplasrii produselor acci0abile n regim suspensiv de acci0e din Romnia ctre un destinatar din alt stat membru sau la e%port printr-un birou vamal de ie/ire din alt stat membru, n absena raportului de primire sau a unui raport de e%port, dup ca0, deplasarea poate fi considerat nc3eiat potrivit adnotrilor autoritii competente din statul membru de destinaie sau de e%port..

Norme metodologice +R,. 0<C!D )@. "1# Itructura /i coninutul mesajelor corespun0toare documentului administrativ electronic, raportului de primire /i raportului de e%port aferente deplasrilor de produse acci0abile n regim suspensiv de acci0e, atunci cnd informaiile se transmit prin sistemul informati0at, sunt stabilite la nivel naional prin

.17

ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal n conformitate cu prevederile Regulamentului =$ nr. <D1/ 00). " # Iituaiile n care sistemul informati0at este indisponibil n Romnia la momentul e%pediiei sau la momentul de recepie a produselor acci0abile deplasate n regim suspensiv de acci0e, precum /i procedurile care trebuie urmate sunt stabilite prin ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal prev0ut la alin. "1#.

Norme metodologice +R,. 0<C1 )D. )D.1. "1# :entru produsele energetice acci0abile reali0ate de antrepo0itarii autori0ai pentru producie produse energetice /i livrate la e%port din locuri de depo0itare, altele dect cele autori0ate ca antrepo0ite fiscale, acci0ele pltite ca urmare a eliberrii pentru consum a acestor produse pot fi restituite la cererea antrepo0itarului autori0at. " # :entru a beneficia de restituirea acci0elor, antrepo0itarul autori0at va depune o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impo0ite /i ta%e, nsoit de urmtoarele documente* a# copia facturii ctre cumprtorul dintr-o ar terB b# copia declaraiei vamale de e%port /i, dup ca0, copia documentului care atest c produsele au prsit teritoriul comunitarB c# copia documentului care atest plata acci0elor. "!# :ot beneficia de restituirea acci0elor pentru produsele energetice livrate la e%port /i operatorii economici care au ac3i0iionat produsele direct de la un antrepo0it fiscal sau prin operaiuni proprii de import care ulterior sunt e%portate. "1# :entru a beneficia de restituirea acci0elor n situaia prev0ut la alin. "!#, operatorul economic va depune o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impo0ite /i ta%e sau la autoritatea vamal teritorial, dup ca0, nsoit de urmtoarele documente* a# copia facturii de ac3i0iie a produselor energetice, n care acci0a s fie evideniat distinct, sau copia facturii de ac3i0iie a produselor energetice /i a declaraiei vamale de importB b# copia documentului care atest plata acci0elorB c# copia facturii ctre cumprtorul dintr-o ar terB d# copia declaraiei vamale de e%port /i, dup ca0, copia documentului care atest c produsele au prsit teritoriul comunitar. "2# +utoritatea fiscal teritorial va transmite cererea /i documentaia depuse de antrepo0itarul autori0at sau de operatorul economic autoritii vamale teritoriale, care n urma anali0ei va decide asupra dreptului de restituire a acci0elor prin emiterea unei deci0ii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. Fn ca0ul admiterii cererii, autoritatea vamal stabile/te cuantumul acci0ei de restituit. "<# +utoritatea vamal teritorial va transmite deci0ia prev0ut la alin. "2# autoritii fiscale teritoriale. "@# Fn ca0ul n care deci0ia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedea0 la restituirea acci0elor n condiiile art. 11@ din =odul de procedur fiscal. )D. . "1# :entru produsele returnate n antrepo0itele fiscale din Romnia n vederea reciclrii, recondiionrii sau distrugerii, dup ca0, acci0ele pltite ca urmare a eliberrii pentru consum a acestor produse pot fi restituite la cererea antrepo0itarului autori0at care a eliberat pentru consum produsele respective. " # +ntrepo0itarul autori0at va n/tiina n scris autoritatea vamal teritorial n ca0ul returului produselor cu cel puin dou 0ile nainte de efectuarea returului produselor, printr-o notificare n care se vor meniona cau0ele, cantitile de produse acci0abile care fac obiectul returului n antrepo0itul fiscal, data eliberrii pentru consum, valoarea acci0elor aferente, data /i locul/locurile de unde urmea0 s fie retrase produsele respective, precum /i procedura care urmea0 a fi aplicat produselor care fac obiectul restituirii acci0elor "reciclare, recondiionare, distrugere#. "!# +utoritatea vamal teritorial va desemna un repre0entant care s asiste la recepia produselor returnate n vederea certificrii documentului de recepie. "1# +utoritatea vamal teritorial va anali0a datele din documentul de recepie certificat de repre0entantul acestei autoriti, pre0entat n copie, odat cu informaiile pre0entate de antrepo0itar, /i va comunica acestuia, n termen de 2 0ile lucrtoare de la data documentului de recepie, punctul de vedere

.18

asupra unei eventuale cereri de restituire a acci0elor pltite pentru produsele returnate n antrepo0itul fiscal, inclusiv a sumei de restituit potrivit celor anali0ate. "2# :entru a beneficia de restituirea acci0elor, antrepo0itarul autori0at va depune o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impo0ite /i ta%e, nsoit de urmtoarele documente* a# copia documentului de recepie certificat de repre0entantul autoritii vamale teritorialeB b# adresa prin care se comunic punctul de vedere al autoritii vamale teritoriale, n original /i n copieB c# documentul care atest c acci0ele au fost pltite de antrepo0itul fiscal care solicit restituirea acci0elor. "<# GGG +brogat "@# :entru produsele acci0abile eliberate pentru consum n Romnia de un destinatar nregistrat, acci0ele pot fi restituite la cererea acestuia, cerere care se va depune la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impo0ite /i ta%e, cu @ 0ile lucrtoare nainte ca produsele acci0abile s fie returnate antrepo0itului fiscal din statul membru de e%pediie. =oncomitent, acest fapt va fi notificat /i autoritii vamale teritoriale pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti. "D# Fn situaia prev0ut la alin. "@#, cererea de restituire va fi nsoit de urmtoarele documente* a# o not justificativ privind cau0ele, cantitile de produse acci0abile /i locul/locurile unde se afl produsele ce urmea0 s fie returnateB b# documentele care justific faptul c produsele respective au fost ac3i0iionate de la antrepo0itul fiscal din statul membru de e%pediieB c# documentul care atest c acci0ele au fost pltite n Romnia. ")# Fn ca0ul produselor acci0abile provenite din ac3i0iii intracomunitare, retrase de pe pia, acestea pot fi returnate antrepo0itului fiscal din statul membru de e%pediie, n condiiile stabilite de acel stat membru, de antrepo0itul fiscal sau destinatarul nregistrat din Romnia care a efectuat ac3i0iia. >mediat ce produsele au fost returnate antrepo0itului fiscal din statul membru de e%pediie, n completarea documentelor prev0ute la alin. "D#, antrepo0itul fiscal sau destinatarul nregistrat din Romnia va transmite autoritii fiscale teritoriale o copie a documentului sau a documentelor care atest returul /i recepia produselor. "10# :entru produsele acci0abile provenite din operaiuni de import, ce urmea0 a fi returnate furni0orului e%tern, operatorul economic importator poate beneficia de restituirea acci0elor, cu ndeplinirea urmtoarelor cerine* a# s depun cererea de restituire la autoritatea vamal teritorial, cu @ 0ile lucrtoare nainte ca produsele acci0abile s fie returnate, pentru o posibil verificare din partea acestei autoritiB b# cererea de restituire s fie nsoit de* 1. o not justificativ privind cau0ele, cantitile de produse acci0abile /i locul/locurile unde se afl produsele ce urmea0 s fie returnateB . documentul care atest c acci0ele au fost pltite de importator. "11# >mediat ce produsele au fost returnate furni0orului e%tern, importatorul din Romnia va transmite autoritii vamale teritoriale o copie a documentului sau a documentelor care atest returul /i recepia produselor. "1 # Fn ca0ul produselor supuse marcrii prin banderole sau timbre, operatorul economic care solicit restituirea acci0elor este obligat s ntocmeasc un registru care s conin urmtoarele informaii* a# cantitatea produselor acci0abile eliberate pentru consum sau importate care fac obiectul restituirii acci0elorB b# data la care produsele au fost eliberate pentru consum sau importateB c# seria /i numrul de identificare ale banderolelor sau timbrelorB d# valoarea acci0elor pltite pentru produsele eliberate pentru consum sau importateB e# regimul care urmea0 a fi aplicat produselor care fac obiectul restituirii acci0elor. "1!# GGG +brogat "11# :rodusele supuse acci0elor, eliberate pentru consum sau importate n Romnia, care fac obiectul returului ctre furni0orul e%tern, atunci cnd urmea0 a fi distruse, pot fi supuse operaiunii de distrugere n Romnia. "12# Responsabilitatea distrugerii o are antrepo0itul fiscal, destinatarul nregistrat sau operatorul economic importator care a eliberat produsele acci0abile pentru consum n Romnia. "1<# .istrugerea produselor acci0abile poate fi efectuat la cererea operatorului economic, n ba0a aprobrii date de autoritatea vamal teritorial. "1@# =ererea va fi nsoit de urmtoarele documente* a# o not justificativ privind cau0ele, cantitile de produse acci0abile /i locul/locurile unde se afl produsele ce urmea0 a fi distruseB b# documentele justificative care confirm cau0ele ce determin distrugerea produselorB

.,-

c# documentul care atest c acci0ele au fost pltite de operatorul economic care solicit restituirea acci0elor /i procedura care urmea0 a fi aplicat produselor ce fac obiectul restituirii acci0elor "reciclare, recondiionare, distrugere#. "1D# :entru produsele acci0abile marcate cu timbre sau banderole, returnate n antrepo0itul fiscal din Romnia, n vederea reciclrii sau recondiionrii, de0lipirea marcajelor se va efectua sub supraveg3erea autoritii vamale teritoriale /i va fi consemnat ntr-un proces-verbal. & copie a procesuluiverbal va nsoi marcajele care vor fi e%pediate pentru distrugere =ompaniei 6aionale E>mprimeria 6aionalE - I.+., operaiunea de distrugere efectundu-se pe c3eltuiala antrepo0itului fiscal. "1)# Fn ca0ul produselor acci0abile marcate cu timbre sau banderole, nainte de returnarea produselor n antrepo0itul fiscal din alt stat membru ori productorului dintr-o ar ter, se va efectua de0lipirea marcajelor sub supraveg3erea autoritii vamale teritoriale /i va fi consemnat ntr-un procesverbal. & copie a procesului-verbal va nsoi marcajele care vor fi e%pediate pentru distrugere =ompaniei 6aionale E>mprimeria 6aionalE - I.+., operaiunea de distrugere efectundu-se pe c3eltuiala operatorului economic care returnea0 marcajele. " 0# 6u intr sub incidena restituirii acci0elor, produsele care au fost eliberate pentru consum cu mai mult de ani nainte de data depunerii cererii de restituire. " 1# Fn toate situaiile de restituire, autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea /i documentaia depuse de beneficiarul restituirii autoritii vamale teritoriale, care n urma anali0ei va decide asupra dreptului de restituire a acci0elor prin emiterea unei deci0ii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. Fn ca0ul admiterii cererii, autoritatea vamal stabile/te cuantumul acci0ei de restituit. " # +utoritatea vamal teritorial va transmite deci0ia prev0ut la alin. " 1# autoritii fiscale teritoriale. " !# Fn ca0ul n care deci0ia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedea0 la restituirea acci0elor n condiiile art. 11@ din =odul de procedur fiscal.

Norme metodologice +R,. 0<C1 )D.!. "1# :entru produsele acci0abile eliberate pentru consum n Romnia de ctre destinatari nregistrai /i livrate la e%port, acci0ele pltite pot fi restituite la cererea acestora. " # :entru a beneficia de restituirea acci0elor, destinatarul nregistrat va depune trimestrial pn pe data de 2 inclusiv a lunii imediat urmtoare e%pirrii trimestrului o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impo0ite /i ta%e, nsoit de urmtoarele documente* a# copia documentelor care atest faptul c produsele respective au fost ac3i0iionate de la un antrepo0it fiscal dintr-un stat membruB b# copia facturii de livrare ctre cumprtorul dintr-o ar terB c# copia declaraiei vamale de e%port /i, dup ca0, copia documentului care atest c produsele au prsit teritoriul comunitarB d# copia documentului care atest plata acci0elor la bugetul de stat. "!# Fn ca0ul produselor acci0abile marcate cu timbre sau banderole, destinatarul nregistrat va depune o notificare la autoritatea vamal teritorial cu @ 0ile lucrtoare nainte ca produsele acci0abile s fie livrate la e%port. "1# 6otificarea prev0ut la alin. "!# va cuprinde urmtoarele informaii* a# cantitatea produselor acci0abile eliberate pentru consum, care fac obiectul restituirii acci0elorB b# data la care produsele au fost eliberate pentru consumB c# seria /i numrul de identificare ale banderolelor sau timbrelorB d# valoarea acci0elor pltite pentru produsele eliberate pentru consum. "2# Fn ca0ul produselor acci0abile marcate cu timbre sau banderole, nainte de livrarea produselor acci0abile la e%port, se va efectua de0lipirea marcajelor sub supraveg3erea autoritii vamale teritoriale /i va fi consemnat ntr-un proces-verbal. & copie a procesului-verbal va nsoi marcajele care vor fi e%pediate pentru distrugere =ompaniei 6aionale E>mprimeria 6aionalE - I.+., operaiunea de distrugere efectundu-se pe c3eltuiala operatorului economic care returnea0 marcajele. "<# & copie a procesului-verbal prev0ut la alin. "2# va fi ane%at cererii prev0ute la alin. " #. "@# +utoritatea fiscal teritorial va transmite cererea /i documentaia depuse de ctre destinatarul nregistrat autoritii vamale teritoriale, care n urma anali0ei va decide asupra dreptului de restituire a

.,1

acci0elor prin emiterea unei deci0ii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. Fn ca0ul admiterii cererii, autoritatea vamal stabile/te cuantumul acci0ei de restituit. "D# +utoritatea vamal teritorial va transmite deci0ia prev0ut la alin. "@# autoritii fiscale teritoriale. ")# Fn ca0ul n care deci0ia este de admitere, n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedea0 la restituirea acci0elor n condiiile art. 11@ din =odul de procedur fiscal.

Norme metodologice +R,. 0<C1! )). "1# :entru stabilirea destinaiei comerciale a produselor acci0abile ac3i0iionate dintr-un alt stat membru de persoane fi0ice din Romnia, se vor avea n vedere urmtoarele cerine* a# statutul comercial al deintorului /i motivele deinerii produselorB b# locul n care se afl produsele sau, dac este ca0ul, mijlocul de transport utili0atB c# orice alt document cu privire la produsele respectiveB d# natura produselorB e# cantitatea de produse. " # Ie consider ac3i0iii pentru u0 propriu produsele cumprate /i transportate de persoane fi0ice pn n urmtoarele limite cantitative* +. tutunuri prelucrate* 1. igarete - D00 buciB . igri "cu o greutate ma%im de ! grame/bucat# - 100 buciB !. igri de foi - 00 buciB 1. tutun de fumat - 1 9gB M. buturi alcoolice* 1. buturi spirtoase - 10 litriB . produse intermediare - 0 litriB !. vinuri /i buturi fermentate - )0 litriB 1. bere - 110 litri. "!# :rodusele ac3i0iionate /i transportate n cantiti superioare limitelor stabilite la alin. " # se consider a fi ac3i0iionate n scopuri comerciale, iar pentru acestea se vor respecta prevederile art. 0<C11 din =odul fiscal. "1# +utoritatea vamal competent poate stabili pe ba0a criteriilor prev0ute la alin. "1# dac produsele deinute n cantiti inferioare sau egale limitelor prev0ute la alin. " # sunt destinate scopurilor comerciale..

Norme metodologice +R,. 0<C11 100. "1# =omerciantul e%peditor care dore/te s solicite restituirea acci0elor pentru produsele ce urmea0 a fi e%pediate pentru consum ntr-un alt stat membru trebuie s depun la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impo0ite /i ta%e, cu cel puin 1D de ore nainte de e%pedierea produselor, o cerere de restituire, al crei model este prev0ut n ane%a nr. 1!, /i s fac dovada c pentru acele produse acci0ele au fost pltite. " # .up recepia produselor de ctre destinatar, comerciantul e%peditor va depune la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impo0ite /i ta%e, n vederea restituirii acci0elor, documentul prev0ut la art. 0<C1< alin. "1# lit. d# din =odul fiscal, pe care este menionat tratamentul fiscal al produselor acci0abile n statul membru de destinaie. .e asemenea, comerciantul e%peditor va pre0enta datele de identificare ale autoritii competente din statul membru de destinaie, n vederea unei posibile confirmri c acci0ele au devenit e%igibile /i au fost percepute n acel stat membru. "!# +cci0a de restituit va fi aferent cantitilor e%pediate /i efectiv recepionate.

.,,

"1# +utoritatea fiscal teritorial va transmite cererea /i documentaia depuse de comerciantul e%peditor autoritii vamale teritoriale, care n urma anali0ei va decide asupra dreptului de restituire a acci0elor prin emiterea unei deci0ii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. Fn ca0ul admiterii cererii, autoritatea vamal stabile/te cuantumul acci0ei de restituit. "1C1# +utoritatea vamal teritorial va transmite deci0ia prev0ut la alin. "1# autoritii fiscale teritoriale. "1C # Fn ca0ul n care deci0ia este de admitere, n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedea0 la restituirea acci0elor n condiiile art. 11@ din =odul de procedur fiscal. "2# :entru produsele supuse acci0elor, care sunt marcate /i eliberate pentru consum n Romnia /i care sunt destinate consumului n alt stat membru, acci0ele se pot restitui de ctre autoritatea fiscal teritorial numai n limita unei valori corespun0toare valorii acci0elor aferente cantitii de produse marcate /i e%pediate. .e0lipirea marcajelor se face sub supraveg3erea autoritii vamale teritoriale, la solicitarea comerciantului e%peditor..

Norme metodologice +R,. 0<C12 101. "1# Fn situaia n care un operator economic din Romnia urmea0 s primeasc produse acci0abile eliberate pentru consum n alt stat membru, e%igibilitatea acci0elor ia na/tere n momentul recepiei produselor. " # &peratorul economic din Romnia prev0ut la alin. "1# trebuie s ndeplineasc urmtoarele cerine* a# nainte de e%pedierea produselor acci0abile de ctre furni0orul din alt stat membru, s depun o declaraie cu privire la acest fapt la autoritatea vamal teritorial /i s garante0e plata acci0elor aferente produselor acci0abile pe care urmea0 s le primeascB b# s plteasc acci0ele n prima 0i lucrtoare imediat urmtoare celei n care s-au recepionat produseleB c# s n/tiine0e autoritatea vamal teritorial n ra0a creia au fost primite produsele acci0abile /i s pstre0e produsele n locul de recepie cel puin 1 de ore pentru a permite acestei autoriti s se asigure c produsele au fost efectiv primite /i c acci0ele e%igibile pentru acestea au fost pltite. .up e%pirarea termenului de 1 de ore, operatorul economic poate proceda la recepia produselor acci0abile primite. "!# :entru aromele alimentare, e%tractele /i concentratele alcoolice, acci0ele pltite de ctre operatorul economic din Romnia ca urmare a ac3i0iiei de la un furni0or dintr-un alt stat membru pot fi restituite la cererea operatorului economic care s-a conformat cerinelor prev0ute la alin. " # al art. 0<C12 din =odul fiscal. "1# =ererea de restituire se depune la autoritatea fiscal teritorial unde operatorul economic este nregistrat ca pltitor de impo0ite /i ta%e. =ererea va fi nsoit de* a# documentul care s ateste c acci0a a fost pltitB /i b# copiile documentelor care fac dovada c produsele au fost transferate, respectiv livrate la preuri fr acci0e ctre un antrepo0it fiscal de producie buturi alcooliceB sau c# copiile documentelor care fac dovada c livrarea s-a efectuat ctre un operator economic productor de buturi nealcoolice ori produse alimentare, n care s fie nscris meniunea Escutit de acci0eE, respectiv c produsele au fost utili0ate pentru reali0area buturilor nealcoolice ori produselor alimentare. "2# +utoritatea fiscal teritorial va transmite cererea /i documentaia depuse de operatorul economic autoritii vamale teritoriale, care n urma anali0ei va decide asupra dreptului de restituire a acci0elor prin emiterea unei deci0ii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. Fn ca0ul admiterii cererii, autoritatea vamal stabile/te cuantumul acci0ei de restituit. "<# +utoritatea vamal teritorial va transmite deci0ia prev0ut la alin. "2# autoritii fiscale teritoriale. "@# Fn ca0ul n care deci0ia este de admitere, n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedea0 la restituirea acci0elor n condiiile art. 11@ din =odul de procedur fiscal..

.,0

Norme metodologice +R,. 0<C1< 10 . "1# .ocumentul de nsoire se utili0ea0 n ca0ul deplasrii produselor acci0abile care au fost eliberate pentru consum n Romnia ctre un destinatar dintr-un stat membru n scop comercial. " # .ocumentul de nsoire este utili0at /i n ca0ul circulaiei intracomunitare a alcoolului complet denaturat. "!# Aodelul documentului de nsoire este n conformitate cu legislaia comunitar /i este prev0ut n ane%a nr. 11. "1# Fn ca0urile menionate la alin. "1# /i " # pentru produsele acci0abile deja eliberate pentru consum ntr-un stat membru /i care sunt destinate a fi utili0ate n scop comercial n Romnia, deplasarea produselor va fi nsoit de documentul de nsoire sau de un document comercial care s conin acelea/i informaii, stabilit de statul membru de e%pediie.

Norme metodologice +R,. 0<C1@ 10!. "1# :entru produsele acci0abile eliberate pentru consum ntr-un stat membru /i destinate ulterior vn0rii unei persoane din Romnia care nu desf/oar o activitate economic independent, vn0torul din acel stat membru sau repre0entantul su fiscal stabilit n Romnia trebuie s se nregistre0e /i s garante0e plata acci0elor la autoritatea vamal teritorial n ra0a creia /i are domiciliul persoana care prime/te produsele acci0abile. " # Repre0entantul fiscal trebuie s fie stabilit n Romnia /i s fie autori0at de ctre autoritatea vamal teritorial. "!# Fn scopul obinerii autori0aiei, repre0entantul fiscal va depune la autoritatea vamal teritorial o cerere nsoit de urmtoarele documente* a# actul constitutiv al repre0entantului fiscal, care i permite desf/urarea acestei activitiB b# contractul de repre0entare nc3eiat cu vn0torul. "1# Aodelul cererii privind acordarea autori0aiei de repre0entant fiscal este prev0ut n ane%a nr. 12. "2# +utori0area ca repre0entant fiscal nu poate fi acordat dect persoanelor care ofer garaniile necesare pentru aplicarea corect a dispo0iiilor legale /i pentru care msurile de urmrire /i control necesare pot fi asigurate fr a fi necesare c3eltuieli administrative suplimentare. "<# =ererea de autori0are nu poate fi aprobat n ca0ul persoanelor care au svr/it o infraciune sau nclcri repetate n legtur cu reglementrile vamale sau fiscale. "@# .eci0ia de neacordare a autori0aiei va fi comunicat n scris, odat cu motivele ce au condus la acest fapt. "D# +utori0aia este revocat sau modificat atunci cnd una sau mai multe condiii prev0ute pentru emiterea acesteia nu au fost sau nu mai sunt ndeplinite. ")# +utori0aia poate fi revocat atunci cnd titularul acesteia nu se conformea0 unei obligaii care i revine, dup ca0, din deinerea acestei autori0aii. "10# +utori0aia se revoc n ca0ul n care dup emiterea acesteia se svr/e/te una din faptele menionate la alin. "<#. "11# Revocarea sau modificarea autori0aiei se aduce la cuno/tina titularului acesteia. "1 # Revocarea sau modificarea autori0aiei produce efecte de la data la care ea a fost adus la cuno/tin. ,otu/i, n ca0uri e%cepionale /i n msura n care interesele legitime ale titularului autori0aiei impun aceasta, autoritatea vamal teritorial poate stabili o dat ulterioar pentru producerea efectelor. "1!# :entru situaia prev0ut la alin. "1# plata acci0elor se efectuea0 prin unitatea de ,re0orerie a Itatului care deserve/te autoritatea fiscal teritorial n ra0a creia se afl domiciliul persoanei care prime/te produsele acci0abile. "11# ,ermenul de plat a acci0elor l constituie 0iua lucrtoare imediat urmtoare celei n care a avut loc recepia mrfurilor de ctre destinatar. "12# Fn situaia n care vn0torul nu respect prevederile alin. "1# obligaia de plat a acci0elor n Romnia revine persoanei care prime/te produsele acci0abile. "1<# :entru produsele acci0abile deja eliberate pentru consum n Romnia destinate vn0rii unei persoane din alt stat membru care nu este antrepo0itar autori0at sau destinatar nregistrat /i nu desf/oar o activitate economic independent, vn0torul din Romnia sau repre0entantul su fiscal stabilit n acel alt stat membru trebuie s se nregistre0e /i s garante0e plata acci0elor la autoritatea competent din acel stat membru.

.,4

"1@# :ersoanele menionate la alin. "1<# trebuie s in o eviden strict a tuturor livrrilor de produse n ca0ul vn0rii la distan, n care trebuie s nregistre0e pentru fiecare livrare* a# numrul de ordine corespun0tor livrriiB b# data livrriiB c# numrul facturii sau al altui document comercial care nlocuie/te facturaB d# ara de destinaieB e# datele de identificare ale destinatarului* denumirea, adresaB f# grupa de produse e%pediate, inclusiv codurile 6= corespun0toareB g# cantitatea de produse e%pediat, e%primat n uniti de msur corespun0toare regulilor de calcul al acci0eiB 3# nivelul garaniei constituit n statul de destinaieB i# dovada primirii produselor de ctre destinatarB j# dovada plii acci0elor n statul membru de destinaieB 9# cuantumul acci0elor solicitate a fi restituiteB l# data solicitrii restituirii acci0elor. "1D# -n0torul va depune la autoritatea fiscal teritorial n ra0a creia /i are sediul o cerere de restituire, potrivit modelului prev0ut n ane%a nr. 1<, menionnd livrrile efectuate n cadrul vn0rii la distan, pentru care s-au pltit acci0ele pe teritoriul statelor membre de destinaie, pe parcursul unui trimestru. "1)# =ererea se va depune pn la data de 2 inclusiv a lunii urmtoare nc3eierii trimestrului n care au fost pltite acci0ele n statele membre de destinaie /i va cuprinde informaii referitoare la cantitile de produse acci0abile /i numerele de ordine corespun0toare livrrilor pentru care se solicit restituirea, precum /i suma total de restituit. " 0# &peraiunea care generea0 dreptul de restituire o constituie momentul plii acci0elor n statul membru de destinaie. " 1# -n0torul are obligaia s pstre0e la dispo0iia autoritii fiscale teritoriale, pe o perioad de 2 ani, facturile /i toate documentele care atest att plata acci0elor pe teritoriul naional pentru produsele e%pediate, ct /i plata acci0elor n statele membre de destinaie. " # +utoritatea fiscal teritorial va transmite cererea /i documentaia depuse de vn0tor autoritii vamale teritoriale, care n urma anali0ei va decide asupra dreptului de restituire a acci0elor prin emiterea unei deci0ii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. Fn ca0ul admiterii cererii, autoritatea vamal stabile/te cuantumul acci0ei de restituit. " C1# +utoritatea vamal teritorial va transmite deci0ia prev0ut la alin. " # autoritii fiscale teritoriale. " C # Fn ca0ul n care deci0ia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedea0 la restituirea acci0elor n condiiile art. 11@ din =odul de procedur fiscal. " !# -aloarea acci0elor restituite nu poate dep/i valoarea acci0elor pltite prin preul de ac3i0iie al produselor acci0abile.

Norme metodologice +R,. 0<C1D 101. "1# :entru produsele acci0abile eliberate pentru consum ntr-un stat membru, n ca0ul distrugerii totale sau al pierderii iremediabile a acestora n cursul transportului pe teritoriul Romniei, ca urmare a unui ca0 fortuit ori de for major, nu intervine e%igibilitatea acci0elor n Romnia, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii* a# s se pre0inte imediat autoritii vamale teritoriale dove0i suficiente despre evenimentul produs, precum /i informaii precise cu privire la cantitatea de produs care nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia, de ctre e%peditor, transportator sau primitorB b# s fie dovedite prin procese-verbale privind nregistrarea distrugerii totale sau a pierderii iremediabile. " # :rin distrugere total sau pierdere iremediabil a produselor acci0abile se nelege ca0ul n care* a# produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit vrsrii, spargerii, incendierii, contaminrii, inundaiilor sau altor ca0uri de for majorB b# produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit evaporrii sau altor cau0e care repre0int re0ultatul natural al deplasrii produsuluiB c# este ca urmare a autori0rii de ctre autoritatea vamal teritorial.

.,6

"!# :entru distrugerile /i pierderile de produse acci0abile neadmise ca neimpo0abile se datorea0 acci0ele aferente acestora n Romnia, calculate pe ba0a cotelor de acci0e n vigoare la momentul constatrii lor, /i se plte/te n termen de 2 0ile de la aceast dat. "1# :entru produsele acci0abile eliberate pentru consum ntr-un stat membru, destinate livrrii n Romnia, n ca0ul distrugerii totale sau pierderii iremediabile a acestora intervenite /i constatate n cursul transportului pe teritoriul altui stat membru dect cel n care au fost eliberate pentru consum, ca urmare a unui ca0 fortuit ori de for major, nu intervine e%igibilitatea acci0elor, dac autoritatea competent din statul membru n care acestea au avut loc ori s-au stabilit a acceptat ca fiind satisfctoare dove0ile pre0entate de e%peditor sau transportator. "2# Fn ca0urile prev0ute la alin. "1# /i "1# garania depus n conformitate cu prevederile pct. 101 /i 10! va fi eliberat.

Norme metodologice +R,. 0<C20 102. "1# .estinatarii nregistrai /i repre0entanii fiscali vor nregistra n evidenele proprii toate operaiunile efectuate privind ac3i0iiile /i livrrile de produse acci0abile. " # ?unar, destinatarii nregistrai /i repre0entanii fiscali vor depune on-line la autoritatea vamal teritorial n ra0a creia /i au sediul social situaia centrali0atoare a ac3i0iiilor /i livrrilor de produse acci0abile, pn la data de 12 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer situaia. "!# Aodelul situaiei centrali0atoare prev0ute la alin. " # este prev0ut n ane%a nr. 1@. "1# 6epre0entarea situaiei n termenul prev0ut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor =odului fiscal.

Norme metodologice +R,. 0<C21 10<. "1# :entru produsele acci0abile pentru care se datorea0 contribuia pentru sntate n conformitate cu prevederile ?egii nr. )2/ 00< privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile /i completrile ulterioare, sumele repre0entnd contribuia se virea0 Ainisterului Intii, n contul bugetelor asigurrilor sociale /i fondurilor speciale, de ctre pltitorii de acci0e* antrepo0itarii persoane juridice - autori0ai pentru producie ori antrepo0itarii autori0ai pentru depo0itare crora le-au fost e%pediate produsele, precum /i importatorii autori0ai /i destinatarii nregistrai. " # ?ivrarea produselor energetice prev0ute la art. 0<C1< alin. "!# lit. a# - e# din =odul fiscal din antrepo0itele fiscale sau din locurile n care au fost recepionate de ctre destinatarii nregistrai se efectuea0 numai n momentul n care furni0orul deine documentul de plat care s ateste virarea la bugetul de stat a valorii acci0elor aferente cantitii ce urmea0 a fi facturat cumprtorului. "!# &rdinele de plat pentru ,re0oreria Itatului care atest virarea la bugetul de stat a valorii acci0elor aferente cantitii ce urmea0 a fi facturat, deinute de ctre furni0ori, trebuie s fie confirmate prin /tampila /i semntura autori0at a unitii bancare care a debitat contul pltitorului cu suma respectiv /i copie de pe e%trasul de cont. "1# +cci0ele aferente produselor energetice livrate din antrepo0itele fiscale sau din locurile n care au fost recepionate de ctre destinatarii nregistrai se ac3it de ctre furni0ori sau de ctre cumprtori n contul corespun0tor de venituri al bugetului de stat, desc3is la unitile ,re0oreriei Itatului n ra0a crora /i au sediul furni0orii, n conformitate cu prevederile &rdinului ministrului finanelor publice nr. 1</ 002 pentru aprobarea 6ormelor metodologice privind utili0area /i completarea ordinului de plat pentru ,re0oreria Itatului "&:,#, cu modificrile /i completrile ulterioare. "2# ?ivrarea de produse energetice se face numai pe ba0 de comand depus de cumprtor. "<# :e ba0a comen0ii depuse de cumprtor, furni0orii emit cumprtorilor o factur pro forma "cod 11-1-10/a+#, n care vor fi menionate* denumirea produsului, cantitatea, valoarea acci0ei datorate, precum /i informaii cu privire la denumirea /i codul de identificare fiscal al antrepo0itarului autori0at sau al destinatarului nregistrat, n numele cruia se efectuea0 plata acci0elor, precum /i cele privind unitatea ,re0oreriei Itatului n ra0a creia acesta /i are sediul.

.,.

"@# Fn ca0ul n care cantitile livrate se determin prin cntrire, se solicit comen0i e%primate n tone. :entru transformarea n litri la temperatura de W12 grade = se vor utili0a densitile aferente temperaturii de W12 grade =. "D# Fn ca0ul n care livrrile se fac n vase calibrate /i/sau cantitile se determin prin metoda volum-densitate, se solicit comen0i e%primate n litri, care s corespund cu capacitatea din documentul de calibrare. ")# =antitatea din comand, e%primat n litri la temperatura efectiv, se va corecta cu densitatea la temperatura de W12 grade =, re0ultnd cantitatea e%primat n litri la temperatura de W12 grade =. "10# -aloarea acci0ei datorate de cumprtor conform facturii pro forma va fi cantitatea e%primat n litri la temperatura de W12 grade =, determinat potrivit prevederilor alin. ")#, nmulit cu acci0a pe litru. "11# ?a livrarea efectiv se recalculea0 acci0a conform procedeului de mai sus, iar valoarea obinut va fi evideniat distinct. "1 # :entru celelalte tipuri de produse energetice calculul valorii acci0ei datorate se face pe ba0a densitilor nscrise n registrul de densiti n momentul ntocmirii facturii pro forma, recalculate la temperatura de W12 grade =, dup cum urmea0* - acci0a "euro/ton#* 1.000 P acci0a "euro/9g# % densitatea la W12 grade = "9g/litru# P acci0a "euro/litru#B - cantitatea n 9g* densitatea la W12 grade = P cantitatea n litri la W12 grade =B - valoarea acci0ei P cantitatea n litri la W12 grade = % acci0a "euro/litru#. "1!# $ventualele diferene ntre valoarea acci0elor virate la bugetul de stat conform facturii pro forma /i valoarea acci0elor aferente cantitilor de produse energetice efectiv livrate de furni0ori, conform facturii fiscale, determinate de variaia de densitate, se vor regulari0a cu oca0ia depunerii declaraiei lunare privind obligaiile de plat la bugetul de stat. "11# 'nitile tre0oreriei statului vor elibera 0ilnic, la solicitarea antrepo0itarilor autori0ai sau destinatarilor nregistrai, copii ale e%traselor contului de venituri al bugetului de stat n care au fost evideniate acci0ele virate n numele acestora..

Norme metodologice +R,. 0<C2! 10@. "1# &rice pltitor de acci0 care livrea0 produse acci0abile unei alte persoane are obligaia de a-i emite acestei persoane o factur. +ceast factur trebuie s respecte prevederile art. 122 din =odul fiscal. Fn ca0ul antrepo0itarilor autori0ai, destinatarilor nregistrai sau al e%peditorilor nregistrai, ace/tia au obligaia de a nscrie n facturi codul de acci0e, la rubrica aferent datelor de identificare. " # :entru livrrile de produse acci0abile efectuate din antrepo0itele fiscale, cu e%cepia livrrilor n regim suspensiv de acci0e, factura trebuie s cuprind distinct valoarea acci0ei pentru fiecare produs sau, dac nu se datorea0 acci0e n urma unei e%ceptri/scutiri, meniunea Ee%ceptat/scutit de acci0eE. "!# :entru livrrile de igarete, factura va cuprinde /i o rubric aferent preului de vn0are cu amnuntul declarat. "1# Fn ca0ul produselor acci0abile, cu e%cepia situaiei n care produsele circul n regim suspensiv de acci0e, la transportul acestora de la antrepo0itul fiscal ctre alte locuri proprii de depo0itare ale antrepo0itarului autori0at, se va utili0a avi0ul de nsoire, n care se va nscrie /i valoarea acci0ei aferente cantitilor de produse acci0abile transferate. "2# ,ransportul produselor acci0abile de la locul de recepie deinut de destinatarul nregistrat ctre alte locuri proprii ale acestuia va fi nsoit de avi0ul de nsoire a mrfii n care se va nscrie Eacci0e perceputeE. "<# +vi0ul de nsoire n care acci0a se evidenia0 distinct se utili0ea0 /i n ca0ul produselor acci0abile pentru care acci0a devine e%igibil la momentul ie/irii din antrepo0itul fiscal, atunci cnd nu se emite factura la momentul e%pedierii ctre clieni. "@# +vi0ul de nsoire n care se va nscrie Eacci0e perceputeE se utili0ea0 /i n ca0ul livrrii de produse acci0abile pentru care acci0a devine e%igibil la momentul primirii acestora de ctre destinatarul nregistrat, atunci cnd nu se emite factura la momentul e%pedierii ctre clieni. "D# Fn situaiile prev0ute la alin. "1# /i "<# nu este obligatorie nscrierea acci0elor n facturile ntocmite la livrarea ulterioar a produselor ctre clieni, dar se vor meniona cuvintele Eacci0e perceputeE. ")# Ai/carea produselor acci0abile n regim suspensiv de acci0e este nsoit ntotdeauna de documentul administrativ electronic tiprit. "10# :e parcursul circulaiei intracomunitare a produselor ac3i0iionate n Romnia, pentru care acci0a a fost pltit n statul membru de e%pediere, documentele care vor nsoi transportul sunt factura /i

.,*

documentul de nsoire reglementat la pct. 10 sau un alt document comercial care s conin acelea/i informaii din documentul de nsoire.

Norme metodologice +R,. 0<C21 10D. "1# (arania se constituie n favoarea autoritii fiscale teritoriale. " # (arania poate fi sub form de* a# depo0it n numerarB b# garanie personal. "!# Fn ca0ul unui depo0it n numerar constituit la nivelul garaniei se aplic urmtoarele reguli* a# se consemnea0 mijloacele bne/ti la unitatea ,re0oreriei Itatului la care este arondat autoritatea fiscal teritorialB b# orice dobnd pltit de tre0orerie n legtur cu depo0itul aparine deponentului. "1# Fn ca0ul garaniei personale se aplic urmtoarele reguli* a# garantul trebuie s fie o societate bancar din teritoriul comunitarB b# trebuie s e%iste o scrisoare de garanie bancar n favoarea autoritii fiscale teritoriale la care operatorul economic este nregistrat ca pltitor de impo0ite /i ta%e. "2# Fn ca0ul antrepo0itarului autori0at pentru producie nou-nfiinat, nivelul garaniei ce trebuie constituite corespunde unei cote de <H din valoarea acci0elor aferente produselor ce ar re0ulta la nivelul unui an potrivit capacitilor te3nologice de producie declarate la autori0are. "<# Fn ca0ul antrepo0itarului autori0at pentru depo0itare nou-nfiinat, nivelul garaniei ce trebuie constituite corespunde unei cote de <H din valoarea acci0elor aferente produselor acci0abile estimate a fi intrate la nivelul unui an. "@# +ntrepo0itarul autori0at pentru producie nou-nfiinat, care deine /i antrepo0ite fiscale de depo0itare, trebuie s constituie garanie att pentru antrepo0itele de producie, ct /i pentru antrepo0itele fiscale de depo0itare, potrivit prevederilor alin. "2# /i "<#. "D# &rice antrepo0itar autori0at are obligaia constituirii unei garanii corespun0toare unei cote de <H din valoarea acci0elor aferente cantitilor de produse acci0abile deplasate n regim suspensiv de acci0e ctre un alt stat membru n anul anterior constituirii garaniei. "DC1# =uantumul garaniei constituite de antrepo0itarii autori0ai pentru producie nu poate fi mai mic dect limitele prev0ute mai jos* a# pentru producia de bere - 100.000 euroB b# pentru producia de bere reali0at de micii productori - 20.000 euroB c# pentru producia de bere de ma%imum 2.000 3l pe an reali0at de micii productori - .000 euroB d# pentru producia de vinuri de ma%imum 2.000 3l pe an - .200 euroB e# pentru producia de vinuri ntre 2.001 3l /i 10.000 3l pe an - 2.000 euroB eC1# pentru producia de vinuri peste 10.000 3l pe an - 10.000 euroB f# pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere /i vinuri, de ma%imum 2.000 3l pe an 0.000 euroB g# pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere /i vinuri, peste 2.000 3l pe an - 20.000 euroB 3# pentru producia de produse intermediare de ma%imum 2.000 3l pe an - 2.000 euroB i# pentru producia de produse intermediare peste 2.000 3l pe an - @2.000 euroB iC1# pentru producia de alcool etilic /i/sau buturi spirtoase de ma%imum 100 3l alcool pur pe an 2.000 euroB j# pentru producia de alcool etilic /i/sau buturi spirtoase ntre 101 /i 1.000 3l alcool pur pe an 2.000 euroB 9# pentru producia de alcool etilic /i/sau buturi spirtoase ntre 1.001 /i 2.000 3l alcool pur pe an 100.000 euroB l# pentru producia de alcool etilic /i/sau buturi spirtoase peste 2.000 3l alcool pur pe an - 20.000 euroB m# pentru producia de alcool etilic reali0at de micile distilerii - 20 euroB n# pentru producia de tutun prelucrat - 1.000.000 euroB o# pentru producia de produse energetice, e%ceptnd producia de (:?, de ma%imum 10.000 tone pe an - 20.000 euroB oC1# pentru producia de produse energetice, e%ceptnd producia de (:?, ntre 10.001 tone /i 10.000 tone - 1.000.000 euroB

.,7

oC # pentru producia de produse energetice, e%ceptnd producia de (:?, peste 10.000 tone .000.000 euroB p# pentru producia de (:? - 10.000 euroB V# pentru producia e%clusiv de biocombustibili /i biocarburani - 2.000 euroB "DC # +ntrepo0itarii autori0ai care produc mai multe categorii de produse acci0abile, au obligaia de a constitui garania corespun0toare acelei categorii de produse acci0abile pentru care este prev0ut cuantumul cel mai mare potrivit alin. "DC1#. "DC!# =uantumul garaniei constituite de antrepo0itarii autori0ai pentru depo0itarea produselor acci0abile nu poate fi mai mic dect <H din valoarea acci0elor aferente limitelor trimestriale prev0ute la pct. D2 alin. "1C2#, raportate la nivelul unui an. "DC1# +ntrepo0itarii autori0ai care depo0itea0 mai multe categorii de produse acci0abile au obligaia de a constitui garania corespun0toare acelei categorii de produse acci0abile pentru care este prev0ut cuantumul cel mai mare. "DC2# +ntrepo0itarii autori0ai care dein att antrepo0ite fiscale de producie, ct /i antrepo0ite fiscale de depo0itare au obligaia de a constitui att garania minim prev0ut pentru antrepo0itele fiscale de producie, ct /i garania minim prev0ut pentru antrepo0ite fiscale de depo0itare. "DC<# =uantumul garaniei ma%ime constituite de antrepo0itarii autori0ai se stabile/te la nivelurile prev0ute mai jos* a# pentru alcool etilic /i buturi alcoolice - .000.000 euroB b# pentru tutun prelucrat - 10.000.000 euroB c# pentru produse energetice - 12.000.000 euro. ")# GGG +brogat ")C1# Fn ca0ul e%peditorului nregistrat, pentru produsele energetice prev0ute la art. 0<C1< alin. " # din =odul fiscal, altele dect cele prev0ute la art. 0<C1< alin. "!# din =odul fiscal, nivelul garaniei se determin pe ba0a nivelului acci0elor aferent motorinei. "10# +ntrepo0itarul autori0at care deine /i calitatea de e%peditor nregistrat trebuie s constituie garania att n calitate de antrepo0itar autori0at, ct /i n calitate de e%peditor nregistrat. "11# Fn ca0ul destinatarului nregistrat, nivelul garaniei ce trebuie constituite obligatoriu corespunde unei cote de <H din suma acci0elor aferente ac3i0iiilor de produse acci0abile, estimate la nivelul unui an. "11C1# Fn ca0ul destinatarului nregistrat care prime/te doar oca0ional produse acci0abile, nivelul garaniei ce trebuie constituit repre0int 100H din valoarea acci0elor aferente oricrei deplasri de produse acci0abile n regim suspensiv de acci0e. "1 # Fn ca0ul antrepo0itarului autori0at pentru producie de biodiesel, destinat utili0rii n producia de produse energetice, valoarea acci0elor care constituie ba0a de calcul pentru stabilirea garaniei se determin prin aplicarea cotei de acci0 aferente motorinei. "1!# Fn ca0ul antrepo0itarului autori0at e%clusiv pentru producie de bioetanol, destinat utili0rii n producia de produse energetice, valoarea acci0elor care constituie ba0a de calcul pentru stabilirea garaniei se determin prin aplicarea cotei de acci0 aferente ben0inei fr plumb, cu condiia denaturrii acestui produs potrivit procedurii prev0ute la pct. 111. "11# 6ivelul garaniei se anali0ea0 anual de ctre autoritatea vamal teritorial, n vederea actuali0rii n funcie de sc3imbrile intervenite n volumul afacerii, n activitatea antrepo0itarului autori0at/destinatarului nregistrat/e%peditorului nregistrat sau n nivelul acci0ei datorate. "12# :entru antrepo0itarul autori0at pentru producie, nivelul garaniei se actuali0ea0 n funcie de ie/irile de produse acci0abile din anul precedent, care nu poate fi mai mic de <H din valoarea acci0elor aferente produselor ce ar re0ulta potrivit capacitilor te3nologice de producie declarate potrivit prevederilor pct. D1 alin. " 1#. "1<# :entru antrepo0itarii autori0ai pentru depo0itare, nivelul garaniei se actuali0ea0 n funcie de cantitile de produse acci0abile ie/ite n anul precedent. "1@# :entru antrepo0itarul autori0at pentru producie, care deine /i antrepo0ite fiscale de depo0itare, nivelul garaniei pentru antrepo0itele fiscale de depo0itare se actuali0ea0 n funcie de ie/irile de produse acci0abile din anul precedent, altele dect cele provenite din antrepo0itul de producie propriu. "1D# :entru destinatarul nregistrat, nivelul garaniei se actuali0ea0 n funcie de cantitile de produse acci0abile ac3i0iionate n anul precedent. "1DC1# :entru e%peditorul nregistrat, nivelul garaniei se actuali0ea0 n funcie de cantitile de produse acci0abile e%pediate n anul precedent. "1)# Fn vederea actuali0rii nivelului garaniei, antrepo0itarul autori0at/destinatarul nregistrat/e%peditorul nregistrat trebuie s depun anual, pn la data de 12 ianuarie inclusiv a anului urmtor, la autoritatea vamal teritorial, o declaraie privind informaiile necesare anali0ei potrivit prevederilor alin. "11# - "1D#. " 0# =uantumul garaniei stabilite prin actuali0are se va comunica antrepo0itarului autori0at/destinatarului nregistrat/e%peditorului nregistrat prin deci0ie emis de autoritatea vamal

.,8

teritorial, care va face parte integrant din autori0aia de antrepo0it fiscal/destinatar nregistrat/e%peditor nregistrat. & copie a deci0iei se transmite /i =omisiei sau comisiei teritoriale, dup ca0. ,ermenul de constituire a garaniei astfel stabilite va fi de cel mult !0 de 0ile de la data comunicrii. " 1# &rice repre0entant fiscal are obligaia de a constitui garania ec3ivalent cu valoarea acci0elor aferente fiecrei operaiuni cu produse acci0abile. (arania va fi constituit nainte de livrarea produselor de ctre vn0torul din alt stat membru n Romnia. " # (araniile constituite sunt valabile att timp ct nu sunt e%ecutate de autoritatea fiscal teritorial la care sunt nregistrai ca pltitori de impo0ite /i ta%e antrepo0itarul autori0at, destinatarul nregistrat /i e%peditorul nregistrat. " !# (arania poate fi e%ecutat atunci cnd se constat c antrepo0itarul autori0at, destinatarul nregistrat sau e%peditorul nregistrat nu /i-a respectat obligaiile legale privind plata acci0ei ori nregistrea0 orice alte obligaii fiscale restante, de natura celor administrate de +genia 6aional de +dministrare Jiscal, cu mai mult de !0 de 0ile fa de termenul legal de plat. $%ecutarea garaniei atrage suspendarea autori0aiei pn la momentul rentregirii acesteia. :rocedura prin care se e%ecut garania /i cea de suspendare a autori0aiei se stabilesc prin ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. " 1# (araniile constituite de antrepo0itarii autori0ai se depun la autoritatea fiscal teritorial n termen de !0 de 0ile de la data cnd devine valabil autori0aia, iar eventualele diferene re0ultate din actuali0area sau e%ecutarea garaniei, n ca0ul antrepo0itarilor autori0ai, destinatarilor nregistrai /i al e%peditorilor nregistrai, se depun la autoritatea fiscal teritorial n termen de !0 de 0ile de la data cnd devine valabil autori0aia ori de la data actuali0rii garaniei, dup ca0. +utoritatea fiscal teritorial, n termen de 2 0ile lucrtoare, va transmite o copie a documentului care atest constituirea garaniei la autoritatea vamal teritorial, care va n/tiina =omisia sau comisia teritorial, dup ca0. " 2# Fn toate situaiile, valoarea acci0elor care constituie ba0a de calcul pentru stabilirea/actuali0area garaniei se determin prin aplicarea cotelor de acci0 n vigoare la momentul constituirii garaniei, prev0ute n ane%a nr. 1 la titlul ->> - +cci0e /i alte ta%e speciale din =odul fiscal. " 2C1# :rin e%cepie de la prevederile alin. " 2#, pentru berea /i buturile fermentate, altele dect bere /i vinuri, prev0ute la art. 0@ lit. d# /i e# din =odul fiscal, valoarea acci0elor care constituie ba0a de calcul pentru stabilirea/actuali0area garaniei se determin prin nsumarea cotelor de acci0 prev0ute n ane%ele nr. 1 /i nr. la titlul ->> - +cci0e /i alte ta%e speciale din =odul fiscal, n vigoare la momentul constituirii garaniei. " <# :entru actuali0area garaniei prev0ute la alin. "11# se utili0ea0 cursul de sc3imb leu/euro valabil pentru calculul acci0elor la momentul efecturii actuali0rii. " @# &rice antrepo0itar autori0at poate s asigure, la cerere, o singur garanie care s acopere riscul de neplat a acci0elor pentru toate antrepo0itele fiscale ale acelui antrepo0itar autori0at. -aloarea garaniei totale va fi egal cu suma garaniilor aferente fiecrui antrepo0it fiscal deinut de ctre antrepo0itarul autori0at. " D# Fn ca0ul antrepo0itarului autori0at pentru producie de alcool etilic /i buturi alcoolice n sistem integrat, garania va fi stabilit n funcie de capacitatea te3nologic de producie cea mai mare, respectiv a alcoolului etilic ca materie prim sau a buturilor alcoolice. " )# Fn ca0ul antrepo0itarului autori0at ori al destinatarului nregistrat, =omisia sau, dup ca0, =omisia teritorial aprob reducerea garaniei, la cerere, dup cum urmea0* a# cu 20H, n situaia n care n ultimii ani consecutivi de activitate pentru care a fost autori0at nu a nregistrat obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de +genia 6aional de +dministrare Jiscal, pentru care s-a dispus e%ecutarea garaniei /i a fost nceput procedura de e%ecutare silitB b# cu @2H, n situaia n care n ultimii ! ani consecutivi de activitate pentru care a fost autori0at nu a nregistrat obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de +genia 6aional de +dministrare Jiscal, pentru care s-a dispus e%ecutarea garaniei /i a fost nceput procedura de e%ecutare silit. " )C1# GGG +brogat "!0# GGG +brogat "!1# 6ivelul de reducere a garaniei stabilit potrivit prevederilor alin. " )# rmne n vigoare pn la o deci0ie ulterioar a =omisiei sau a comisiei teritoriale, dup ca0, c3iar dac n acest interval de timp a intervenit actuali0area garaniei. "! # Fn ca0ul unui antrepo0itar autori0at beneficiar al garaniei reduse, care solicit autori0area unui nou loc ca antrepo0it fiscal, =omisia sau comisia teritorial, dup ca0, poate decide ca la stabilirea garaniei pentru acest nou antrepo0it s aplice acela/i nivel de reducere a garaniei.

.0-

"!!# Fn ca0ul unui antrepo0itar autori0at beneficiar al garaniei reduse, care solicit reautori0area, =omisia sau comisia teritorial, dup ca0, poate decide aplicarea n continuare a nivelului de reducere a garaniei. "!1# (arania poate fi deblocat, total sau parial, la solicitarea operatorului economic cu vi0a autoritii fiscale teritoriale, numai dup verificarea asupra conformrii cu prevederile legale ale titlului ->> din =odul fiscal..

Norme metodologice +R,. 0<C22 10). "1# ?unar, pn la data de 12 inclusiv a fiecrei luni, pentru luna precedent, antrepo0itarii autori0ai pentru producie /i pentru depo0itare sunt obligai s transmit on-line la autoritatea vamal teritorial o situaie, care s conin informaii cu privire la produsele acci0abile, al cror model este prev0ut n ane%ele nr. 1D /i 1). " # GGG +brogat

Norme metodologice +R,. 0<C2< 110. 110.1. "1# Icutirile de la plata acci0elor prev0ute la art. 0<C2< din =odul fiscal se acord direct atunci cnd beneficiarul ac3i0iionea0 produsele acci0abile de la un antrepo0it fiscal sau de la un e%peditor nregistrat, denumit n continuare furni0or, cu e%cepia situaiilor prev0ute la pct. 110. , 110.! /i 110.1. " # Meneficia0 de scutire /i contractanii forelor armate aparinnd oricrui stat parte la ,ratatul +tlanticului de 6ord, a/a cum sunt definii n acordurile speciale "6+,&/I&J+#, precum /i Ainisterul +prrii 6aionale cnd ac3i0iionea0 produse acci0abile pentru/sau n numele forelor 6+,&. "!# :entru aplicarea scutirilor prev0ute la art. 0<C2< alin. "1# lit. a#, b# /i e# din =odul fiscal, beneficiarul scutirii - persoan juridic se va adresa Ainisterului +facerilor $%terne, n vederea stabilirii cantitilor de produse acci0abile care pot fi ac3i0iionate n regim de scutire, pe grupe de produse, a/a cum sunt prev0ute la art. 0<C din =odul fiscal. "1# Fn ca0ul scutirilor prev0ute la art. 0<C2< alin. "1# lit. c#, d# /i, dup ca0, e# din =odul fiscal, beneficiarul scutirii - persoan juridic se va adresa Ainisterului +prrii 6aionale, n vederea determinrii cantitilor de produse, a/a cum sunt prev0ute la art. 0<C din =odul fiscal. "2# =antitile solicitate potrivit prevederilor de la alin. "!# /i "1# vor repre0enta necesarul estimat la nivelul unui an sau, dup ca0, necesarul aferent perioadei de staionare pe teritoriul Romniei atunci cnd aceast perioad este mai mic de un an. "<# .up stabilirea cantitilor de produse acci0abile, Ainisterul +facerilor $%terne sau Ainisterul +prrii 6aionale, dup ca0, va transmite autoritii vamale teritoriale care deserve/te beneficiarul persoan juridic o situaie centrali0atoare cuprin0nd cantitile stabilite pentru fiecare beneficiar. "@# :entru fiecare operaiune de ac3i0iie intracomunitar de produse acci0abile n regim de scutire, beneficiarul va utili0a certificatul de scutire reglementat de =omisia $uropean, al crui model este prev0ut n ane%a nr. 20. +cela/i model de certificat de scutire se utili0ea0 /i n ca0ul ac3i0iiilor de produse acci0abile n regim de scutire de pe teritoriul Romniei. "D# Fn ca0ul situaiilor n care operaiunile sunt scutite de ,-+ /i se utili0ea0 certificatul de scutire de ,-+, acesta asigur /i aplicarea scutirii de la plata acci0elor. ")# Fn situaiile prev0ute la alin. "@# /i "D#, certificatul de scutire repre0int actul doveditor privind scutirea de la plata acci0elor pentru antrepo0itarul autori0at sau e%peditorul nregistrat. "10# =ertificatul de scutire se ntocme/te de ctre destinatar /i se certific de autoritatea competent a statului membru ga0d al acestuia nainte de e%pedierea produselor acci0abile. Fn ca0ul Romniei, autoritatea competent pentru /tampilarea certificatelor de scutire este autoritatea vamal teritorial care deserve/te beneficiarul. "11# Fn situaia n care beneficiarul scutirii se afl pe teritoriul Romniei, certificatul de scutire se ntocme/te n dou e%emplare* a# un e%emplar se pstrea0 de ctre e%peditor, ca parte a documentaiei saleB

.01

b# e%emplarul al doilea nsoe/te transportul de la furni0or la beneficiar /i se pstrea0 de ctre beneficiarul scutirii. "1 # +ntrepo0itarul autori0at e%peditor sau e%peditorul nregistrat are obligaia de a nregistra n evidenele sale certificatele de scutire, aferente fiecrei operaiuni n parte. "1!# ,ransportul produselor acci0abile de la furni0or la beneficiar este nsoit pe lng certificatul de scutire /i de documentul administrativ electronic tiprit prev0ut la pct. )1. "11# ?a sosirea produsului la beneficiar, acesta trebuie s ntocmeasc raportul de primire potrivit prevederilor art. 0<C!!. 110. . "1# Fn ca0ul carburanilor auto ac3i0iionai prin staiile de distribuie, scutirea de la plata acci0elor se va acorda prin restituire. " # Meneficiarii scutirilor de la plata acci0elor prev0ui la art. 0<C2< alin. "1# din =odul fiscal se vor adresa Ainisterului +facerilor $%terne sau, dup ca0, Ainisterului +prrii 6aionale, pentru determinarea cantitilor anuale de carburani, defalcate pe luni, ce urmea0 a fi ac3i0iionate n regim de scutire de acci0e, pentru fiecare autoturism /i persoan n parte. "!# Ainisterul +facerilor $%terne /i Ainisterul +prrii 6aionale vor transmite autoritii vamale teritoriale ce deserve/te beneficiarul lista cuprin0nd cantitile de carburani determinate potrivit alin. " #. "1# =u oca0ia fiecrei aprovi0ionri cu carburani auto de la staiile de distribuie, beneficiarul scutirii va solicita bonul fiscal emis prin aparatul de marcat electronic fiscal. Monul fiscal va fi /tampilat de vn0tor, care va nscrie pe verso numrul de nmatriculare al autoturismului /i denumirea/numele cumprtorului. "2# Fn vederea restituirii sumelor repre0entnd acci0e, beneficiarii scutirilor - instituii, organi0aii vor depune inclusiv pentru personalul angajat, pn la finele lunii urmtoare celei pentru care se solicit restituirea, la autoritatea fiscal teritorial ce deserve/te beneficiarul urmtoarele documente* a# cererea de restituire, potrivit modelului prev0ut n ane%a nr. 21B b# un centrali0ator n care vor fi enumerate bonurile fiscale /i cantitile de carburani ac3i0iionate n luna pentru care se face solicitarea, la care se vor ata/a bonurile fiscale certificate n mod corespun0tor de vn0tor, n copie /i n original. "<# =ompartimentul de specialitate din cadrul autoritii fiscale teritoriale care deserve/te beneficiarul va verifica informaiile nscrise n cererea de restituire, confruntndu-le cu datele din bonurile fiscale, dup care va determina suma acci0elor de restituit pentru fiecare solicitant n parte. "@# Restituirea acci0elor se efectuea0 n termen de 12 de 0ile de la data depunerii documentaiei complete. "D# .up soluionarea cererii, documentele originale vor fi restituite beneficiarului. 110.!. "1# Fn ca0ul importului de produse acci0abile dintr-o ar ter, regimul de scutire de acci0e se acord direct n ba0a certificatului de scutire prev0ut n ane%a nr. 20. " # =ertificatul de scutire se ntocme/te de beneficiar n dou e%emplare vi0ate de autoritatea vamal teritorial care deserve/te beneficiarul, pentru fiecare operaiune n parte. "!# 'n e%emplar al certificatului de scutire mpreun cu documentul vamal nsoesc transportul produselor acci0abile de la biroul vamal de intrare n Romnia pn la beneficiar /i se pstrea0 de ctre acesta. "1# +l doilea e%emplar se pstrea0 de biroul vamal. "2# Fn ca0ul n care importul se reali0ea0 printr-un alt birou vamal de intrare n teritoriul comunitar dect cel prev0ut la alin. "!#, transportul produselor acci0abile va fi nsoit de documentul vamal /i de e%emplarul certificatului de scutire al beneficiarului. "<# Icutirea de la plata acci0elor se acord direct beneficiarilor scutirilor n ba0a certificatului de scutire prev0ut n ane%a nr. 20 /i n ca0ul produselor acci0abile ac3i0iionate de la un importator pentru care acci0ele au fost pltite de acesta n vam. "@# 'n e%emplar al certificatului de scutire nsoe/te transportul produselor acci0abile de la importator ctre beneficiar /i se pstrea0 de ctre acesta, iar al doilea e%emplar se pstrea0 de ctre importator. "D# >mportatorul livrea0 beneficiarului scutirii produsele acci0abile la preuri fr acci0e /i va solicita restituirea acci0elor aferente cantitilor astfel livrate. ")# Fn vederea restituirii sumelor repre0entnd acci0ele, importatorul va depune pn la data de 2 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se solicit restituirea, la autoritatea fiscal teritorial la care este nregistrat ca pltitor de impo0ite /i ta%e, urmtoarele documente* a# cererea de restituire de acci0eB b# copia facturilor de livrare ctre beneficiarul scutirii, n care este nscris meniunea Escutit de acci0eEB c# dovada plii acci0elor n vamB d# copia certificatului de scutire, aferent fiecrei operaiuni. "10# Aodelul cererii de restituire a acci0ei este cel din ane%a nr. 21.

.0,

"11# +utoritatea fiscal teritorial va transmite cererea /i documentaia depuse de ctre importator autoritii vamale teritoriale, care n urma anali0ei va decide asupra dreptului de restituire a acci0elor prin emiterea unei deci0ii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. Fn ca0ul admiterii cererii, autoritatea vamal stabile/te cuantumul acci0ei de restituit. "1 # +utoritatea vamal teritorial va transmite deci0ia prev0ut la alin. "11# autoritii fiscale teritoriale. "1!# Fn ca0ul n care deci0ia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedea0 la restituirea acci0elor n condiiile art. 11@ din =odul de procedur fiscal. 110.1. "1# Fn ca0ul energiei electrice /i al ga0ului natural, regimul de scutire se acord n ba0a certificatului de scutire al crui model este prev0ut n ane%a nr. 20, ntocmit de beneficiar /i vi0at de autoritatea vamal teritorial care deserve/te beneficiarul. " # =ertificatul de scutire va avea valabilitate un an calendaristic. "!# =ertificatul de scutire se ntocme/te n dou e%emplare. 'n e%emplar rmne la beneficiar, iar al doilea se va pre0enta operatorului economic de ga0 natural /i de energie electric ce reali0ea0 furni0area direct ctre beneficiar /i va rmne la acesta. "1# Fn ba0a certificatului de scutire, furni0orul de ga0 natural /i furni0orul de energie electric vor emite beneficiarului facturi la preuri fr acci0e.

Norme metodologice +R,. 0<C2D 111. G# "1# +lcoolul etilic se consider a fi complet denaturat atunci cnd denaturarea se face cu denaturanii notificai de ctre fiecare stat membru al =omisiei $uropene /i acceptai de ctre aceasta /i celelalte state membre. " # Jormulele admise a fi utili0ate pentru denaturarea complet a alcoolului, n concentraie la 3ectolitru de alcool pur, sunt urmtoarele* a# ben0oat de denatoniu "nr. =+I !@!1-!!-<# 1 gram "c3imic pur#, metiletilceton "butanon# "nr. =+I @D-)!-!# litri "c3imic pur# /i albastru de metilen "nr. =+I <1-@!-1B =.>. 2 012# 0, grame "c3imic pur#B sau b# i0opropanol "nr. =+I <@-<!-0# ! litri "c3imic pur#, metiletilceton "butanon# "nr. =+I @D-)!-!# ! litri "c3imic pur# /i ben0oat de denatoniu "nr. =+I !@!1-!!-<# 1 gram "c3imic pur#. "!# Fn ca0ul alcoolului etilic destinat a fi utili0at pe teritoriul Romniei pentru fabricarea de produse ce nu sunt destinate consumului uman, substanele admise pentru denaturarea acestuia, n concentraie la 3ectolitru de alcool pur, sunt cel puin dou din urmtoarele* a# pentru industria cosmetic* 1. dietilftalat "nr. =+I D1-<<- # 0,1 litri "c3imic pur#B . ulei de ment 0,12 litriB !. ulei de lavand 0,12 litriB 1. ben0oat de ben0il "nr. =+I 1 0-21-1# 2 litri "c3imic pur#B 2. i0opropanol "nr. =+I <@-<!-0# litri "c3imic pur#B <. 1, propandiol "nr. =+I 2@-22-<# litri "c3imic pur#B @. terbutanol "nr. =+I @2-<2-0# D0 grame "c3imic pur#B D. ben0oat de denatoniu "nr. =+I !@!1-!!-<# 1 gram "c3imic pur#B b# pentru alte industrii* 1. alcooli superiori ! 9gB . violet de metil "nr. =+I D001-D@-!B =.>. 1 2!2# 0,1 grame "c3imic pur#B !. monoetilenglicol "nr. =+I 10@- 1-1# 0,!2 9ilograme "c3imic pur#B 1. salicilat de etil/metil "nr. =+I 11D-<1-</nr. =+I 11)-!<-D# 0,0< 9ilograme "c3imic pur#B 2. albastru de metilen "nr. =+I <1-@!-1B =.>. 2 012# 0,!2 grame "c3imic pur#B <. terbutanol "nr. =+I @2-<2-0# D0 grame "c3imic pur#B @. etil terbutil eter "nr. =+I <!@-) -!# litri "c3imic pur#B D. i0opropanol "nr. =+I <@-<!-0# litri "c3imic pur#. "!C1# =antitile/-olumele de substane prev0ute la alin. " # /i "!# sunt e%primate n substan cu puritate 100H /i trebuie s se regseasc n produsul finit dup omogeni0are, la finalul operaiunii de denaturare. "!C # =antitile/-olumele de substane prev0ute la alin. " # /i "!# pot fi dep/ite cu ma%imum 10H.

.00

"1# :entru denaturarea alcoolului etilic destinat industriei cosmetice nu se vor putea utili0a formula de denaturare care s cuprind doar uleiul de lavand /i uleiul de ment /i formula de denaturare care s cuprind doar uleiul de ment /i 1, propandiol, iar pentru alcoolul etilic destinat altor industrii nu se va putea utili0a formula de denaturare care s cuprind doar albastrul de metilen /i violetul de metil. "2# &peratorii economici utili0atori de alcool complet denaturat sau parial denaturat, care, din motive sanitare, te3nice sau comerciale, nu pot folosi alcoolul denaturat cu substanele prev0ute la alin. " # /i "!#, pot solicita avi0ul laboratorului vamal pentru utili0area de ctre antrepo0itele fiscale din Romnia a substanelor pe care ei le propun. Iolicitarea va trebui s cuprind motivele pentru care este necesar aprobarea acelui denaturant specific /i descrierea componentelor de ba0 ale denaturantului propus, precum /i declaraia pe propria rspundere a faptului c celelalte componente ale produsului n care se va utili0a alcoolul denaturat nu intr n reacie cu substanele propuse ca denaturani, astfel nct s anule0e denaturarea. +cest avi0 este eliberat numai pe ba0a anali0elor de laborator efectuate mostrelor de alcool etilic denaturat cu substanele respective pre0entate de productorii n cau0. +vi0ul va sta la ba0a documentaiei necesare eliberrii autori0aiei de utili0ator final. "<# &peratorii economici utili0atori de alcool parial denaturat, care au primit avi0ul laboratorului vamal pentru utili0area unor substane de denaturare a alcoolului etilic, altele dect cele prev0ute la alin. "!#, pot efectua ac3i0iii de alcool etilic astfel denaturat /i de la antrepo0ite fiscale din alte state membre. "@# Fn nelesul pre0entelor norme metodologice, prin consum uman se nelege consum uman alimentar. "D# .enaturarea alcoolului etilic se reali0ea0 numai n antrepo0ite fiscale de producie alcool etilic materie prim -, autori0ate pentru aceast operaiune, sub supraveg3erea autoritii vamale teritoriale. ")# $ste permis denaturarea numai a alcoolului etilic reali0at n respectivul antrepo0it fiscal de producie alcool etilic - materie prim. "10# Fn vederea obinerii soluiilor de splat sau de curare este permis denaturarea numai a alcoolului te3nic re0ultat e%clusiv ca produs secundar din procesul de obinere a alcoolului etilic rafinat /i care datorit compo0iiei sale nu poate fi utili0at n industria alimentar. "11# $ste inter0is reali0area n interiorul antrepo0itelor fiscale a produselor care nu sunt destinate consumului uman, cu e%cepia alcoolului sanitar. "1 # &peraiunea de denaturare a alcoolului se poate reali0a astfel* a# fie prin adugarea succesiv a substanelor denaturante admise n cantitatea de alcool ce urmea0 a fi denaturatB b# fie prin adugarea n cantitatea de alcool ce urmea0 a fi denaturat a unui amestec reali0at n prealabil din substanele denaturante admise. "1 C1# +ntrepo0itarul autori0at din Romnia are responsabilitatea pentru respectarea procedurii de denaturare /i pentru omogeni0area substanelor prev0ute la alin. " # /i "!# n masa de produs finit, pentru produsele reali0ate n antrepo0itul fiscal pe care l deine. Fn ca0ul ac3i0iiilor intracomunitare /i al importurilor, responsabilitatea omogeni0rii substanelor prev0ute la alin. " # /i "!# n masa de produs finit revine persoanei juridice care desf/oar astfel de operaiuni /i care poate fi antrepo0itarul autori0at, destinatarul nregistrat sau operatorul economic, dup ca0. "1!# .enaturarea alcoolului se reali0ea0 potrivit urmtoarei proceduri* a# cu cel puin 2 0ile lucrtoare nainte de a efectua operaiunea de denaturare, antrepo0itul fiscal solicit, n scris, pentru aceasta acordul autoritii vamale teritorialeB b# n cererea de solicitare a acordului, antrepo0itarul autori0at trebuie s menione0e cantitatea de alcool ce urmea0 a fi denaturat, denaturanii ce urmea0 a fi utili0ai, procedura de denaturare, data /i ora operaiunii de denaturare, destinaia alcoolului denaturat justificat prin comen0ile primite din partea utili0atorilorB c# n funcie de re0ultatele verificrii datelor cuprinse n documentaia depus, autoritatea vamal teritorial decide asupra acceptrii operaiunii de denaturare /i desemnea0 repre0entantul su ori deleag competena ctre autoritatea vamal teritorial n a crei ra0 se afl punctul de lucru, n vederea supraveg3erii acestei operaiuni. Fn situaia n care datele cuprinse n documentaia pre0entat nu corespund realitii, autoritatea vamal teritorial respinge solicitarea de efectuare a operaiuniiB d# operaiunea de denaturare se consemnea0 ntr-un registru special, care se pstrea0 n antrepo0itul fiscal, n care se vor nscrie* data efecturii operaiunii, cantitatea denaturat, substanele /i cantitile utili0ate pentru denaturare, precum /i numele /i semntura repre0entantului autoritii vamale. "11# +ntrepo0itarul autori0at pentru producie de alcool etilic - materie prim - poate livra alcool etilic denaturat ctre operatori economici, alii dect utili0atorii finali, numai dac alcoolul este mbuteliat n butelii destinate comerciali0rii cu amnuntul. "12# .eplasarea intracomunitar a alcoolului complet denaturat va fi nsoit de documentul de nsoire prev0ut la pct. 10 .

.04

"1<# Fn ca0ul prev0ut la art. 0<C2D alin. "1# lit. d# din =odul fiscal, este scutit de la plata acci0elor numai alcoolul etilic utili0at pentru producia de medicamente, a/a cum sunt definite n directivele 001/D /=$ /i 001/D!/=$. "1@# Fn sensul art. 0<C2D alin. "1# lit. 3# din =odul fiscal, prin procese de fabricaie se nelege totalitatea procedeelor folosite pentru transformarea materiilor prime /i a semifabricatelor n produse finite, cu condiia ca produsele finite s nu conin alcool. "1D# Fn situaiile de scutire direct, scutirea de la plata acci0elor se acord numai utili0atorului, cu condiia ca aprovi0ionarea s fie efectuat direct de la un antrepo0it fiscal sau din operaiuni proprii de import. Fn situaiile de scutire indirect, scutirea de la plata acci0elor se acord numai utili0atorului, cu condiia ca aprovi0ionarea s fie efectuat direct de la un antrepo0it fiscal, de la un destinatar nregistrat sau din operaiuni proprii de import. .estinatarul nregistrat care livrea0 produse ce urmea0 a fi utili0ate ntr-un scop scutit de la plata acci0elor va evidenia n factur contravaloarea acci0elor pltite la bugetul de stat. "1)# +tunci cnd utili0atorul face ac3i0iii intracomunitare de alcool etilic n vederea utili0rii n scopurile prev0ute la art. 0<C2D alin. "1# lit. b# - i# din =odul fiscal, trebuie s dein /i calitatea de destinatar nregistrat. " 0# Fn ca0ul alcoolului etilic importat dintr-o ar ter n vederea utili0rii n scopurile prev0ute la art. 0<C2D alin. "1# lit. b# - i# din =odul fiscal, importatorul trebuie s fie /i utili0atorul materiei prime. " 1# Icutirea se acord direct* a# n situaiile prev0ute la art. 0<C2D alin. "1# lit. d# /i f# din =odul fiscalB b# n situaiile prev0ute la art. 0<C2D alin. "1# lit. a#, c# /i e# din =odul fiscal, precum /i n situaia reali0rii de alcool sanitar, pentru antrepo0itarii autori0ai care funcionea0 n sistem integrat. :rin sistem integrat se nelege utili0area alcoolului etilic /i a altor produse alcoolice de ctre antrepo0itar pentru reali0area de produse finite destinate a fi consumate ca atare, fr a mai fi supuse vreunei modificri. " # Fn toate situaiile de scutire direct, scutirea se acord pe ba0a autori0aiei de utili0ator final. " !# +utori0aia de utili0ator final se eliberea0 la cererea scris a beneficiarului. " 1# =ererea pentru obinerea autori0aiei de utili0ator final se ntocme/te conform modelului prev0ut n ane%a nr. !!. =ererea, nsoit de documentele prev0ute e%pres n aceasta, se depune la autoritatea vamal teritorial. " 2# +utoritatea vamal teritorial aprob eliberarea autori0aiei de utili0ator final dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii* a# au fost pre0entate documentele prev0ute n cerereB b# administratorul solicitantului nu are nscrise date n ca0ierul judiciarB c# solicitantul deine utilajele, terenurile /i cldirile sub orice form legalB d# solicitantul a utili0at alcoolul etilic /i produsele alcoolice ac3i0iionate anterior n scopul pentru care a obinut autori0aie de utili0ator final. " <# +utoritatea vamal teritorial atribuie /i nscrie pe autori0aia de utili0ator final un cod de utili0ator. " @# Aodelul autori0aiei de utili0ator final este prev0ut n ane%a nr. !1. " D# +utori0aiile de utili0ator final se emit n dou e%emplare, cu urmtoarele destinaii* a# primul e%emplar se pstrea0 de ctre utili0atorul final. =te o copie a acestui e%emplar va fi transmis /i pstrat de ctre antrepo0itul fiscal furni0or al produselor acci0abile n regim de scutireB b# al doilea e%emplar se pstrea0 de ctre autoritatea vamal teritorial emitent. " )# +utori0aia de utili0ator final are o valabilitate de un an de la data emiterii. =antitatea de produse acci0abile nscris ntr-o autori0aie de utili0ator final poate fi suplimentat n situaii bine justificate, n cadrul aceleia/i perioade de valabilitate a autori0aiei. "!0# &peratorii economici care dein autori0aii de utili0ator final au obligaia de a transmite on-line autoritii vamale teritoriale emitente a autori0aiei, lunar, pn la data de 12 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind ac3i0iia /i utili0area alcoolului etilic /i a produselor alcoolice, care va cuprinde informaii, dup ca0, cu privire la* furni0orul de alcool etilic /i/sau de produse alcoolice, cantitatea de produse ac3i0iionat, cantitatea utili0at, stocul de alcool etilic /i/sau de produse alcoolice la sfr/itul lunii de raportare /i cantitatea de produse finite reali0ate, potrivit modelului prev0ut n ane%a nr. !2. 6epre0entarea situaiei n termenul prev0ut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor =odului fiscal. "!1# +utoritatea vamal teritorial revoc autori0aia de utili0ator final n urmtoarele situaii* a# operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contravenii la regimul produselor acci0abile, potrivit =odului fiscalB b# operatorul economic nu a justificat legal destinaia cantitii de alcool etilic /i/sau de produse alcoolice ac3i0iionateB c# operatorul economic a utili0at alcoolul etilic /i/sau produsele alcoolice ac3i0iionate altfel dect n scopul pentru care a obinut autori0aie de utili0ator final.

.06

"! # .eci0ia de revocare a autori0aiei de utili0ator final se comunic deintorului /i produce efecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta. "!!# +utoritatea vamal teritorial anulea0 autori0aia de utili0ator final atunci cnd i-au fost oferite la autori0are informaii ine%acte sau incomplete n legtur cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autori0aia de utili0ator final. "!1# .eci0ia de anulare a autori0aiei de utili0ator final se comunic deintorului /i produce efecte ncepnd de la data emiterii autori0aiei. "!2# &peratorul economic poate contesta deci0ia de revocare sau de anulare a autori0aiei de utili0ator final, potrivit legislaiei n vigoare. "!<# =ontestarea deci0iei de revocare sau de anulare a autori0aiei de utili0ator final nu suspend efectele juridice ale acestei deci0ii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ. "!@# & nou autori0aie de utili0ator final va putea fi obinut dup 1 luni de la data revocrii sau anulrii autori0aiei. "!D# Itocurile de alcool etilic /i/sau de produse alcoolice nregistrate la data revocrii sau anulrii autori0aiei de utili0ator final pot fi valorificate sub supraveg3erea autoritii vamale teritoriale. "!)# +utoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici care au obinut autori0aii de utili0atori finali prin nscrierea acestora n registre speciale. .e asemenea, autoritatea vamal central va asigura publicarea listei cuprin0nd ace/ti operatori economici pe pagina sa de Leb, list care va fi actuali0at lunar pn la data de 12 a fiecrei luni. "10# Fn toate situaiile de scutire direct, livrarea produselor se face la preuri fr acci0e, iar deplasarea /i primirea produselor acci0abile spre/de un utili0ator final autori0at se supun prevederilor seciunii a )-a E.eplasarea /i primirea produselor acci0abile aflate n regim suspensiv de acci0eE, cap. >C1 de la titlul ->> din =odul fiscal. "11# ?a sosirea produsului operatorul economic utili0ator trebuie s n/tiine0e autoritatea vamal teritorial /i s pstre0e produsele n locul de recepie ma%imum 1 de ore pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti, n condiiile prev0ute prin ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. .up e%pirarea termenului de 1 de ore utili0atorul final autori0at poate proceda la recepia produselor acci0abile primite. "1 # Fn situaia n care nu se respect prevederile alin. "10# /i "11#, operaiunea respectiv se consider eliberare pentru consum /i dup e%pirarea termenului de 2 0ile acci0a devine e%igibil. "1!# Fn situaiile prev0ute la art. 0<C2D alin. "1# lit. b#, c#, e#, g#, 3# /i i# din =odul fiscal, scutirea se acord indirect. ?ivrarea produselor se face la preuri cu acci0e, urmnd ca operatorii economici utili0atori s solicite restituirea acci0elor. "11# :entru restituirea acci0elor, utili0atorii vor depune lunar, pn la data de 2 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se solicit restituirea, la autoritatea fiscal teritorial, cererea de restituire de acci0e, nsoit de* a# copia facturii de ac3i0iie a alcoolului etilic /i/sau a produsului alcoolic ori copia avi0ului de nsoire pentru alcoolul etilic parial denaturat n ca0ul antrepo0itarilor autori0ai care funcionea0 n sistem integrat. Fn ca0ul operatorului economic prev0ut la alin. "1)#, utili0atorul autori0at ca destinatar nregistrat va pre0enta dovada ac3i0iiei n regim suspensiv, repre0entat de documentul administrativ electronic /i raportul de recepie aferent, iar n ca0ul utili0atorului prev0ut la alin. " 0#, declaraia vamal de importB b# dovada plii acci0elor ctre furni0or, constnd n documentul de plat confirmat de banca la care utili0atorul are contul desc3is, sau dovada plii acci0elor la bugetul de stat, n ca0ul antrepo0itarilor autori0ai care funcionea0 n sistem integrat, a destinatarilor nregistrai /i a operatorilor economici care au reali0at operaiuni proprii de importB c# dovada cantitii utili0ate n scopul pentru care se acord scutirea, constnd ntr-o situaie centrali0atoare a cantitilor efectiv utili0ate /i a documentelor aferente. "12# Aodelul cererii de restituire de acci0e va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. "1<# .epo0itele farmaceutice ac3i0iionea0 alcoolul etilic la preuri cu acci0e /i l livrea0 ctre spitale /i farmacii la preuri fr acci0e n ba0a autori0aiilor de utili0ator final deinute de acestea din urm. Fn aceste condiii, preul de vn0are al alcoolului etilic va fi stabilit de ctre depo0itul farmaceutic pe ba0a preului de ac3i0iie al acestui produs care nu are inclus acci0a, astfel nct spitalele /i farmaciile s beneficie0e de facilitatea prev0ut la art. 0<C2D alin. "1# lit. f# din =odul fiscal. "1@# Fn situaia prev0ut la alin. "1<# depo0itele farmaceutice vor pstra o copie a autori0aiei de utili0ator final al beneficiarului scutirii. "1D# :entru cantitile de alcool etilic livrate la preuri fr acci0e spitalelor /i farmaciilor, depo0itele farmaceutice pot solicita compensarea/restituirea acci0elor. Fn acest sens, depo0itele farmaceutice vor depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire de acci0e, nsoit de* a# copia facturii de ac3i0iie a alcoolului etilic, n care acci0a s fie evideniat distinctB

.0.

b# dovada plii acci0elor ctre furni0or, constnd n documentul de plat confirmat de banca la care utili0atorul are contul desc3isB c# dovada cantitii de alcool etilic livrat spitalelor /i farmaciilor la preuri fr acci0e, constnd ntro situaie centrali0atoare a documentelor aferente cantitilor efectiv livrate. "1)# Fn situaiile prev0ute la alin. "11# /i "1D#, autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea /i documentaia depuse de ctre utili0atori sau depo0itele farmaceutice autoritii vamale teritoriale, care, n urma anali0ei, va decide asupra dreptului de restituire a acci0elor prin emiterea unei deci0ii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. Fn ca0ul admiterii cererii, autoritatea vamal stabile/te cuantumul acci0ei de restituit. "20# +utoritatea vamal teritorial va transmite deci0ia prev0ut la alin. "1)# autoritii fiscale teritoriale. "21# Fn ca0ul n care deci0ia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedea0 la restituirea acci0elor n condiiile art. 11@ din =odul de procedur fiscal. "2 # .enaturarea alcoolului etilic pentru obinerea alcoolului sanitar poate fi reali0at numai n antrepo0itul fiscal de producie n care se obine alcoolul etilic - materie prim. *. Reproducem mai jos prevederile art. >>> alin. "1# /i " # din ;otrrea (uvernului nr. 0/ 01! "#. E+R,. >>> "1# Fncepnd cu data de 1 martie 01! nu se mai acord scutire direct de la plata acci0elor la ac3i0iionarea alcoolului etilic /i produselor alcoolice prev0ute la art. 0<C lit. a# din =odul fiscal ce urmea0 a fi utili0ate conform art. 0<C2D alin. "1# lit. g# /i 3# din =odul fiscal. " # =antitile de alcool etilic /i produse alcoolice ac3i0iionate pn la data de 1 martie 01! pot fi utili0ate n conformitate cu prevederile art. 0<C2D lit. g# /i 3# pn la epui0area acestora.E 11 . GGG +brogat.

Norme metodologice +R,. 0<C<0 11!. 11!.1. Fn situaiile prev0ute la art. 0<C<0 alin. "1# lit. a# /i b# din =odul fiscal, scutirea se acord dup cum urmea0* 11!.1.1. "1# Fn situaia prev0ut la art. 0<C<0 alin. "1# lit. a# din =odul fiscal, scutirea se acord direct, cu condiia ca aprovi0ionarea cu produse energetice s se efectue0e numai de la un antrepo0it fiscal. " # ?ivrarea produselor energetice destinate utili0rii drept combustibil pentru aeronave se poate efectua la preuri fr acci0e ctre* a# operatorii economici care dein certificate de autori0are pentru aprovi0ionarea aeronavelor cu produse energetice, eliberate de autoritatea competent n domeniul aeronauticB b# persoana care deine certificat de autori0are ca operator aerian. "!# =ertificatele prev0ute la alin. " # se eliberea0 de +utoritatea +eronautic =ivil Romn. "!C1# Icutirea se acord direct /i n ca0ul n care produsele energetice utili0ate de operatorii economici care dein certificate de autori0are emise de +utoritatea +eronautic =ivil provin din ac3i0iii intracomunitare proprii. "!C # +tunci cnd produsele energetice utili0ate de operatorii economici prev0ui la alin. "!C1# provin din ac3i0iii intracomunitare proprii, ace/tia trebuie s dein /i calitatea de destinatar nregistrat. "1# >ntr sub incidena prevederilor alin. " # /i livrrile de produse energetice destinate a fi utili0ate drept combustibil de ctre aeronavele nregistrate n alte state, care efectuea0 0boruri, altele dect cele turistice n scop privat, fr a fi necesar pre0entarea certificatelor eliberate de autoritile aeronautice civile din statele respective. "2# &peratorii economici prev0ui la alin. " # lit. a# care dispun de spaii de depo0itare /i efectuea0 operaiuni de alimentare cu combustibil a aeronavelor trebuie s se autori0e0e ca antrepo0ite fiscale de depo0itare. "<# :entru operatorii economici care dein certificate de autori0are ca ageni de 3andling combustibili, autori0aia de antrepo0it fiscal se emite pentru locurile /i produsele specificate n ane%a la certificatul de autori0are emis de +utoritatea +eronautic =ivil Romn. "@# Icutirea de plata acci0elor se aplic direct /i n ca0ul operatorilor economici prev0ui la alin. " # lit. a# care nu dispun de spaii de depo0itare /i efectuea0 operaiuni de alimentare cu combustibil a

.0*

aeronavelor, cu condiia ca deplasarea produselor energetice s se reali0e0e direct de la antrepo0itul fiscal ctre beneficiarul scutirii. "D# .eplasarea produselor energetice destinate utili0rii drept combustibil pentru aeronave, n ca0ul aeronavelor aflate pe alte aeroporturi dect cele situate n apropierea antrepo0itului fiscal care asigur alimentarea aeronavelor, trebuie s fie nsoit de e%emplarul tiprit al documentului administrativ electronic. ?a rubrica E.estinatarE se vor nscrie tot datele e%peditorului, iar n rubrica E?ocul livrriiE se va nscrie adresa aeroportului n cau0. .up sosirea produselor la destinaie, e%peditorul va ntocmi raportul de primire n ma%imum 2 0ile lucrtoare de la nc3eierea deplasrii produselor, utili0nd sistemul informati0at. ")# Oilnic, antrepo0itele fiscale de producie sau de depo0itare, altele dect cele prev0ute la alin. "2#, vor nscrie toate cantitile de combustibil livrate cu destinaia utili0rii e%clusive pentru aeronave n jurnale speciale ntocmite potrivit modelului prev0ut n ane%a nr. 2 .1. "10# Kurnalele menionate la alin. ")# se vor ntocmi pentru fiecare lun calendaristic n ba0a documentelor de eviden operativ /i vor fi transmise on-line, pn la data de 12 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, autoritii vamale teritoriale, potrivit procedurii stabilite prin ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. "11# &peratorii economici prev0ui la alin. "2# vor nregistra 0ilnic toate cantitile intrate /i ie/ite n jurnalele privind ac3i0iiile/livrrile de combustibil destinat utili0rii e%clusiv pentru aviaie, ntocmite potrivit modelului prev0ut n ane%a nr. 2!.1. "1 # Kurnalele menionate la alin. "11# se vor ntocmi pentru fiecare lun calendaristic n ba0a documentelor de eviden operativ /i vor fi transmise on-line, pn la data de 12 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, autoritii vamale teritoriale, potrivit procedurii stabilite prin ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. "1!# >ntr sub incidena prevederilor alin. "1# /i instituiile de stat care implic aprarea, ordinea public, sntatea public, sigurana /i securitatea naional, care, datorit specificului activitii lor, nu dein certificate eliberate de +utoritatea +eronautic =ivil Romn. "11# Fn ca0ul deplasrii produselor energetice destinate utili0rii drept combustibil pentru aviaie, reali0at de antrepo0itul fiscal care alimentea0 efectiv aeronavele, aceasta va fi nsoit de avi0ul de nsoire. .ovada care st la ba0a acordrii scutirii o repre0int certificatul de livrare semnat de comandantul aeronavei sau de repre0entantul companiei aeriene a crei aeronav a fost alimentat. =ertificatul de livrare se ntocme/te de antrepo0itul fiscal care a efectuat alimentarea aeronavei, iar n ca0ul n care factura privind alimentarea aeronavei se ntocme/te n numele altui antrepo0it fiscal, un e%emplar al certificatului de livrare va fi transmis /i acelui antrepo0it fiscal. +ntrepo0itul fiscal n numele cruia se emit facturile ctre aeronave va ntocmi jurnalul prev0ut n ane%a nr. 2 .1. +ntrepo0itul fiscal care face alimentarea aeronavei va ntocmi jurnalul prev0ut n ane%a nr. 2!.1. "12# Fn ca0ul n care combustibilul pentru aviaie este facturat de un antrepo0it fiscal de produse energetice ctre un intermediar care administrea0 contracte cu companii aeriene /i care emite, la rndul lui, facturi ctre acestea, dup alimentarea aeronavelor n acelea/i condiii cu cele prev0ute la alin. "11#, fr a avea loc un transfer fi0ic al produsului de la antrepo0itul fiscal ctre intermediar, deplasarea combustibilului pentru aviaie de la antrepo0itul fiscal de depo0itare ctre aeronave va fi nsoit de avi0ul de nsoire. .ovada care st la ba0a acordrii scutirii pentru cantitatea cu care a fost alimentat aeronava o repre0int certificatul de livrare semnat de comandantul aeronavei sau de repre0entantul companiei aeriene a crei aeronav a fost alimentat. =ertificatul de livrare se ntocme/te de ctre antrepo0itul fiscal care a efectuat alimentarea aeronavei. :rimul antrepo0it fiscal va ntocmi jurnalul prev0ut n ane%a nr. 2 .1. +ntrepo0itul fiscal care face alimentarea aeronavei va ntocmi jurnalul prev0ut n ane%a nr. 2!.1. "1<# Kurnalele prev0ute la alin. "11# /i "12# se vor ntocmi pentru fiecare lun calendaristic n ba0a documentelor de eviden operativ /i vor fi transmise on-line, pn la data de 12 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, autoritii vamale teritoriale. 11!.1. . "1# Fn situaia prev0ut la art. 0<C<0 alin. "1# lit. b# din =odul fiscal, scutirea se acord direct cu condiia ca aprovi0ionarea produselor energetice s se efectue0e numai de la un antrepo0it fiscal. " # ?ivrarea produselor energetice destinate utili0rii drept combustibil pentru navigaia n apele comunitare /i pentru navigaia pe cile navigabile interioare, inclusiv pentru pescuit, se poate efectua la preuri fr acci0e ctre* a# operatorii economici care dein certificate de autori0are ca distribuitori de combustibil pentru navigaie, eliberate de autoritatea competent n domeniul navalB b# persoana care deine certificat de autori0are pentru navigaie. :rin certificat de autori0are pentru navigaie se nelege orice document care atest c nava este luat n evidena autoritilor competente din Romnia ori din statul n care aceasta este nregistratB c# instituiile de stat care implic aprarea, ordinea public, sntatea public, sigurana /i securitatea naional.

.07

"!# Icutirea se acord direct /i n ca0ul n care produsele energetice utili0ate de operatorii economici care dein certificate de autori0are pentru navigaie provin din ac3i0iii intracomunitare proprii. "1# Fn situaia prev0ut la alin. "!#, operatorii economici trebuie s dein /i calitatea de destinatar nregistrat. "2# &peratorii economici prev0ui la alin. " # lit. a#, care dispun de spaii de depo0itare corespun0toare /i efectuea0 operaiuni de alimentare cu combustibil a navelor /i ambarcaiunilor, trebuie s se autori0e0e ca antrepo0ite fiscale de depo0itare. "<# .eplasarea produselor energetice destinate utili0rii drept combustibil pentru navigaie, n ca0ul navelor aflate n alte porturi dect cele situate n apropierea antrepo0itului fiscal care asigur alimentarea navelor, trebuie s fie nsoit de e%emplarul tiprit al documentului administrativ electronic. ?a rubrica E.estinatarE se vor nscrie tot datele e%peditorului, iar n rubrica E?ocul livrriiE se va nscrie adresa portului n cau0. .up sosirea produselor la destinaie, e%peditorul va ntocmi raportul de primire n ma%imum 2 0ile lucrtoare de la nc3eierea deplasrii produselor, utili0nd sistemul informati0at. "@# Oilnic, antrepo0itele fiscale de producie sau de depo0itare, altele dect cele prev0ute la alin. "2#, vor nscrie toate cantitile de combustibil livrate cu destinaia utili0rii e%clusive pentru nave n jurnale speciale, ntocmite potrivit modelului prev0ut n ane%a nr. 2 . . "D# Kurnalele menionate la alin. "@# se vor ntocmi pentru fiecare lun calendaristic n ba0a documentelor de eviden operativ /i vor fi transmise on-line, pn la data de 12 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, autoritii vamale teritoriale, potrivit procedurii stabilite prin ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. ")# &peratorii economici prev0ui la alin. "2# vor nregistra 0ilnic toate cantitile intrate /i ie/ite n jurnalele privind intrrile /i ie/irile de combustibil destinate utili0rii e%clusive pentru nave, ntocmite potrivit modelului prev0ut n ane%a nr. 2!. . "10# Kurnalele menionate la alin. ")# se vor ntocmi pentru fiecare lun calendaristic n ba0a documentelor de eviden operativ /i vor fi transmise on-line pn la data de 12 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare autoritii vamale teritoriale, potrivit procedurii stabilite prin ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. "11# Fn ca0ul deplasrii produselor energetice destinate utili0rii drept combustibil pentru navigaie, reali0at de antrepo0itul fiscal care alimentea0 efectiv navele, aceasta va fi nsoit de avi0ul de nsoire sau de factur. "1 # ?ivrarea din antrepo0itele fiscale ctre nave a combustibilului pentru navigaie se face numai dup depunerea la antrepo0itul fiscal a urmtoarelor documente* a# copia atestatului de bord/carnetului de ambarcaiuneB b# copia certificatului de autori0are pentru navigaie a navei care urmea0 a fi aprovi0ionat, dup ca0B c# declaraia pe propria rspundere a administratorului sau a repre0entantului legal cu privire la utili0area combustibilului pentru navigaie ac3i0iionat n regim de scutire de la plata acci0elor, n ca0ul operatorilor economici din Romnia. "1!# .up efectuarea aprovi0ionrii navei cu combustibil pentru navigaie, o copie a documentului de livrare semnat de comandantul navei sau de repre0entantul companiei de care aparine nava se va depune la antrepo0itul fiscal de la care nava a fost aprovi0ionat. "11# ?ivrarea combustibilului pentru navigaie din antrepo0itele fiscale ctre operatorii economici prev0ui la alin. " #, inclusiv ctre antrepo0ite fiscale autori0ate e%clusiv pentru aprovi0ionarea navelor cu combustibil pentru navigaie, se face numai dup marcarea /i colorarea acestuia potrivit prevederilor pct. 11!.10. "12# :otrivit prevederilor art. ! lit. b# din &rdonana (uvernului nr. 1 /1))@ privind transportul maritim /i pe cile navigabile interioare, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, instalaiile plutitoare de tipul macaralelor, cu sau fr propulsie, sunt considerate nave. 11!. . "1# Fn situaiile prev0ute la art. 0<C<0 alin. "1# lit. c#, d# /i 3# din =odul fiscal, scutirea se acord direct, cu condiia ca energia electric s provin de la operatori economici autori0ai de +utoritatea 6aional de Reglementare n .omeniul $nergiei "+6R$#, iar produsele energetice s fie aprovi0ionate direct de la un antrepo0it fiscal, de la un destinatar nregistrat, de la un importator, din operaiuni proprii de import, de la companii de e%tracie a crbunelui sau ali operatori economici care comerciali0ea0 acest produs ori de la un distribuitor autori0at, n ca0ul ga0ului natural. " # :entru aplicarea scutirii, titularii centralelor de producie de energie electric, ai centralelor combinate de energie electric /i termic, precum /i operatorii economici utili0atori ai produselor energetice prev0ute la art. 0<C<0 alin. "1# lit. 3# din =odul fiscal vor solicita autoritii vamale teritoriale n ra0a creia /i au sediul autori0aii de utili0ator final pentru produse energetice. "!# 6u intr sub incidena prevederilor alin. " # energia electric /i ga0ul natural.

.08

"1# :revederile alin. " # se aplic /i n ca0ul produciei de energie electric sau produciei combinate de energie electric /i termic reali0ate din crbune /i lignit n sistem de prestri de servicii. Fn aceast situaie, obligaia deinerii autori0aiei de utili0ator final revine /i beneficiarului prestrii de servicii. "2# +utori0aia de utili0ator final se eliberea0 la cererea scris a beneficiarului. "<# =ererea pentru obinerea autori0aiei de utili0ator final se ntocme/te conform modelului prev0ut n ane%a nr. !!. =ererea, nsoit de documentele prev0ute e%pres n aceasta, se depune la autoritatea vamal teritorial. "@# +utoritatea vamal teritorial aprob eliberarea autori0aiei de utili0ator final dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii* a# au fost pre0entate documentele prev0ute n cerereB b# administratorul solicitantului nu are nscrise date n ca0ierul judiciarB c# solicitantul deine utilajele, terenurile /i cldirile sub orice form legal. Jace e%cepie de la aceast condiie operatorul economic beneficiar al prestrii de serviciiB d# solicitantul a utili0at produsele energetice n scopul pentru care a obinut anterior autori0aie de utili0ator final. "D# +utoritatea vamal teritorial atribuie /i nscrie pe autori0aia de utili0ator final un cod de utili0ator. ")# Aodelul autori0aiei de utili0ator final este pre0entat n ane%a nr. !1. "10# +utori0aiile de utili0ator final se emit n dou e%emplare, cu urmtoarele destinaii* a# primul e%emplar se pstrea0 de ctre utili0atorul final. =te o copie a acestui e%emplar va fi transmis /i pstrat de ctre operatorul economic furni0or al produselor energetice n regim de scutireB b# al doilea e%emplar se pstrea0 de ctre autoritatea vamal teritorial emitent. "11# +utori0aia de utili0ator final are o valabilitate de ! ani de la data emiterii. =antitatea de produse acci0abile nscris ntr-o autori0aie de utili0ator final poate fi suplimentat n situaii bine justificate, n cadrul aceleia/i perioade de valabilitate a autori0aiei. "1 # &peratorii economici care dein autori0aii de utili0ator final au obligaia de a transmite autoritii vamale teritoriale emitente a autori0aiei, lunar, pn la data de 12 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind ac3i0iia /i utili0area produselor energetice, care va cuprinde informaii, dup ca0, cu privire la* furni0orul de produse energetice, cantitatea de produse ac3i0iionat, cantitatea utili0at, stocul de produse energetice la sfr/itul lunii de raportare /i cantitatea de produse finite reali0ate, potrivit modelului din ane%a nr. !2. 6epre0entarea situaiei n termenul prev0ut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor =odului fiscal. "1!# =antitile de produse scutite de plata acci0elor nscrise ntr-o autori0aie vor fi estimate pe ba0a normelor de consum /i a produciei preconi0ate a se reali0a pe o perioad de ! ani. "11# +utoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici care au obinut autori0aii de utili0ator final prin nscrierea acestora n registre speciale. .e asemenea, vor asigura publicarea pe pagina Leb a autoritii vamale a listei cuprin0nd ace/ti operatori economici, list care va fi actuali0at lunar pn la data de 12 a fiecrei luni. "12# Fn situaia n care ac3i0iionarea produselor energetice se efectuea0 de la un antrepo0it fiscal n regim de scutire direct, livrarea produselor se face la preuri fr acci0e, iar deplasarea acestora este obligatoriu nsoit de e%emplarul tiprit al documentului administrativ electronic prev0ut la pct. )1. "1<# ?a sosirea produselor energetice utili0atorul final autori0at trebuie s n/tiine0e autoritatea vamal teritorial /i s pstre0e produsele n locul de recepie ma%imum 1 de ore pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti, n condiiile prev0ute prin ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. .up e%pirarea termenului de 1 de ore utili0atorul final autori0at poate proceda la recepia produselor energetice primite. "1<C1# Fn toate situaiile de scutire direct livrarea produselor se face la preuri fr acci0e, iar deplasarea /i primirea produselor acci0abile spre/de un utili0ator final autori0at se supun prevederilor seciunii a )-a E.eplasarea /i primirea produselor acci0abile aflate n regim suspensiv de acci0eE, cap. >C1 de la titlul ->> din =odul fiscal. "1@# Fn situaia n care nu se respect prevederile alin. "12# /i "1<#, operaiunea respectiv se consider eliberare pentru consum /i dup e%pirarea termenului de 2 0ile acci0a devine e%igibil. "1D# .estinatarii nregistrai, importatorii sau operatorii economici prev0ui la alin. "1#, care ac3i0iionea0 produse energetice n vederea livrrii n regim de scutire direct ctre centralele de producie de energie electric sau producie combinat de energie electric /i termic, precum /i ctre operatorii economici prev0ui la alin. "1#, vor livra produsele ctre ace/ti beneficiari la preuri fr acci0e /i vor solicita autoritii fiscale teritoriale restituirea acci0elor aferente cantitilor livrate cu aceast destinaie care au fost pltite, dup ca0, la momentul recepiei, importului sau al ac3i0iiei. 6u intr sub incidena acestor prevederi beneficiarii scutirilor care utili0ea0 produse energetice provenite din operaiuni proprii de import, pentru care scutirea se acord direct, iar deplasarea acestora de la un birou vamal de intrare pe teritoriul comunitar este nsoit de un document administrativ unic.

.4-

"1)# Fn vederea restituirii acci0elor n situaia prev0ut la alin. "1D#, destinatarul nregistrat, importatorul sau operatorul economic va depune la autoritatea fiscal/vamal teritorial la care a efectuat plata o cerere de restituire de acci0e, al crei model va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. =ererea va fi nsoit de copia autori0aiei de utili0ator final a centralei beneficiare a scutirii /i de documentul care atest plata acci0elor de ctre destinatarul nregistrat, importator sau operatorul economic. "1)C1# +utoritatea fiscal teritorial va transmite cererea /i documentaia depuse de ctre destinatarul nregistrat, importator sau operatorul economic autoritii vamale teritoriale, care, n urma anali0ei, va decide asupra dreptului de restituire a acci0elor prin emiterea unei deci0ii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. Fn ca0ul admiterii cererii, autoritatea vamal stabile/te cuantumul acci0ei de restituit. "1)C # +utoritatea vamal teritorial va transmite deci0ia prev0ut la alin. "1)C1# autoritii fiscale teritoriale. "1)C!# Fn ca0ul n care deci0ia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedea0 la restituirea acci0elor n condiiile art. 11@ din =odul de procedur fiscal. " 0# +tunci cnd, n situaiile prev0ute la art. 0<C<0 alin. "1# lit. c# /i d# din =odul fiscal, centralele de producie de energie electric sau centralele de producie combinat de energie electric /i termic preiau produse energetice cu titlu de mprumut de la re0erva de stat n ba0a unor acte normative speciale, preluarea se face n ba0a autori0aiei de utili0ator final. +tt ac3i0iionarea de produse energetice de la un antrepo0it fiscal autori0at, n vederea stingerii obligaiei, ct /i restituirea efectiv a cantitilor astfel preluate se efectuea0 n regim de scutire de la plata acci0elor, n ba0a autori0aiei de utili0ator final. 11!.!. "1# Fn situaia prev0ut la art. 0<C<0 alin. "1# lit. e# din =odul fiscal, scutirea se acord direct, cu condiia ca produsele s fie ac3i0iionate direct de la operatorii economici nregistrai la autoritatea fiscal central n calitate de furni0ori de produse energetice ori - n ca0ul ga0ului natural provenit dintr-un stat membru - direct de la un distribuitor/furni0or autori0at/liceniat de autoritatea competent din acel stat membru. " # :rodusele energetice - respectiv ga0ul natural, crbunele /i combustibilii soli0i - sunt scutite de la plata acci0elor atunci cnd sunt furni0ate consumatorilor casnici, precum /i organi0aiilor de caritate. " C1# Fn nelesul pre0entelor norme metodologice, prin consumatori casnici se nelege clienii casnici a/a cum sunt ace/tia definii prin ordin al pre/edintelui +utoritii 6aionale de Reglementare n .omeniul $nergiei. "!# Fn nelesul pre0entelor norme metodologice, organi0aiile de caritate sunt organi0aiile care au nscrise n obiectul de activitate /i care desf/oar efectiv activiti caritabile cu titlu gratuit n domeniul sntii, al proteciei mamei /i copilului, al proteciei btrnilor, persoanelor cu 3andicap, persoanelor care triesc n srcie sau n ca0uri de calamiti naturale. "1# Fn ca0ul organi0aiilor de caritate, scutirea se acord n ba0a autori0aiei de utili0ator final emise de autoritatea vamal teritorial, mai puin n ca0ul ga0ului natural, pentru care nu este obligatorie deinerea acestei autori0aii. "2# +utori0aiile de utili0ator final se eliberea0 la cererea scris a organi0aiei de caritate, nsoit de* a# actul de constituire - n copie /i n original - din care s re0ulte c organi0aia desf/oar una dintre activitile prev0ute la alin. "!#B b# fundamentarea cantitilor ce urmea0 a fi ac3i0iionate n regim de scutire de la plata acci0elor, la nivelul unui an calendaristicB c# orice informaie /i documente pe care autoritatea vamal teritorial le consider necesare pentru eliberarea autori0aiilor. "<# +utori0aiile de utili0ator final se emit de autoritatea vamal teritorial /i au o valabilitate de un an de la data emiterii. Aodelul autori0aiei este prev0ut n ane%a nr. !1. "@# +utori0aiile de utili0ator final se emit n dou e%emplare, cu urmtoarele destinaii* a# primul e%emplar se pstrea0 de ctre utili0atorul final. =te o copie a acestui e%emplar va fi transmis /i pstrat de ctre operatorul economic furni0or al produselor acci0abile n regim de scutireB b# al doilea e%emplar se pstrea0 de ctre autoritatea vamal teritorial emitent. "D# +utoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici care au obinut autori0aii de utili0ator final prin nscrierea acestora n registre speciale. .e asemenea, vor asigura publicarea pe pagina Leb a autoritii vamale a listei cuprin0nd ace/ti operatori economici, list care va fi actuali0at lunar pn la data de 12 a fiecrei luni. ")# +nual, pn la data de !1 ianuarie a fiecrui an, pentru anul precedent, fiecare organi0aie de caritate care deine autori0aie de utili0ator final este obligat s pre0inte autoritii vamale teritoriale emitente a autori0aiei o situaie centrali0atoare privind cantitile de produse energetice ac3i0iionate n decursul unui an calendaristic, cantitile utili0ate n scopul desf/urrii activitilor caritabile /i stocul de

.41

produse energetice rmas neutili0at, potrivit modelului prev0ut n ane%a nr. !2. 6epre0entarea situaiei n termenul prev0ut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor =odului fiscal. 11!.1. "1# Fn situaiile prev0ute la art. 0<C<0 alin. "1# lit. f# /i g# din =odul fiscal, scutirea se acord indirect, cu condiia ca aprovi0ionarea s se efectue0e de la un antrepo0it fiscal. " # Fnainte de fiecare ac3i0iie de combustibil pentru motor n regim de scutire, utili0atorul va notifica aceast operaiune la autoritatea vamal teritorial n ra0a creia /i desf/oar activitatea, pentru un posibil control. 6otificarea va cuprinde informaii cu privire la furni0or, produse /i cantitile ce urmea0 a fi ac3i0iionate. "!# &peratorii economici pot solicita restituirea acci0elor trimestrial, pn la data de 2 inclusiv a lunii imediat urmtoare trimestrului. "1# :entru restituirea acci0elor, utili0atorii vor depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire de acci0e, nsoit de* a# copia facturii de ac3i0iie a combustibilului pentru motor, n care acci0a s fie evideniat distinctB b# dovada plii acci0elor ctre furni0or, constnd n documentul de plat confirmat de banca la care utili0atorul are contul desc3isB c# dovada cantitii utili0ate n scopul pentru care se acord scutirea, constnd n copia documentului care atest reali0area operaiunilor de dragare - certificat de autoritatea competent n acest sensB d# memoriul n care va fi descris operaiunea pentru care a fost necesar consumul de combustibil pentru motor /i n care se vor meniona* perioada de desf/urare a operaiunii, numrul orelor de funcionare a motoarelor /i a instalaiilor de dragare /i consumul normat de combustibil pentru motor. "1C1# +utoritatea fiscal teritorial va transmite cererea /i documentaia depuse de operatorul economic autoritii vamale teritoriale, care n urma anali0ei va decide asupra dreptului de restituire a acci0elor prin emiterea unei deci0ii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. Fn ca0ul admiterii cererii, autoritatea vamal stabile/te cuantumul acci0ei de restituit. "1C # +utoritatea vamal teritorial va transmite deci0ia prev0ut la alin. "1C1# autoritii fiscale teritoriale. "1C!# Fn ca0ul n care deci0ia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedea0 la restituirea acci0elor n condiiile art. 11@ din =odul de procedur fiscal. "2# Aodelul cererii de restituire de acci0e va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. "<# Fn nelesul pre0entelor norme metodologice, combustibilii pentru motor utili0ai n domeniul produciei, de0voltrii, testrii /i mentenanei aeronavelor /i vapoarelor nseamn inclusiv combustibilii pentru motor utili0ai n domeniul testrii /i mentenanei motoarelor ce ec3ipea0 aeronavele /i vapoarele. 11!.2. Fn ca0ul scutirii prev0ute la art. 0<C<0 alin. "1# lit. i# din =odul fiscal, n nelesul pre0entelor norme metodologice* a# re0ervor standard nseamn* - re0ervoarele fi%ate definitiv de productor pe toate autove3iculele de acela/i tip ca /i ve3iculul n cau0 /i a cror montare definitiv permite carburantului s fie utili0at direct, att pentru propulsie, ct /i pentru funcionarea n timpul transportului, dac este ca0ul, a sistemelor frigorifice /i a altor sisteme. .e asemenea, sunt considerate re0ervoare standard re0ervoarele de ga0 montate pe autove3icule, destinate utili0rii directe a ga0ului drept carburant, precum /i re0ervoarele adaptate altor sisteme cu care poate fi ec3ipat ve3icululB - re0ervoarele fi%ate definitiv de productor pe toate containerele de acela/i tip ca /i containerul n cau0 /i a cror montare definitiv permite carburantului s fie utili0at direct pentru funcionarea, n timpul transportului, a sistemelor frigorifice /i a altor sisteme cu care pot fi ec3ipate containerele specialeB b# containere speciale nseamn orice container ec3ipat cu dispo0itive special destinate sistemelor frigorifice, de o%igenare, de i0olare termic sau altor sisteme. 11!.<. Fn situaia prev0ut la art. 0<C<0 alin. "1# lit. j# din =odul fiscal, scutirea se acord direct, n ba0a actelor normative emise pentru gratuiti n scop de ajutor umanitar. 11!.@. "1# Fn situaia prev0ut la art. 0<C<0 alin. "1# lit. 9# din =odul fiscal, scutirea se acord direct atunci cnd aprovi0ionarea se efectuea0 de la un antrepo0it fiscal. Icutirea se acord direct /i n ca0ul furni0rii ga0ului natural. " # Icutirea se acord n ba0a autori0aiei de utili0ator final emise de autoritatea vamal teritorial, mai puin n ca0ul ga0ului natural, pentru care nu este obligatorie deinerea acestei autori0aii. "!# +utori0aia de utili0ator final se eliberea0 la cererea scris a beneficiarului, nsoit de fundamentarea cantitilor de produse energetice ce urmea0 a fi ac3i0iionate n regim de scutire de la plata acci0elor. =ererea se depune la autoritatea vamal teritorial. "1# +utoritatea vamal teritorial atribuie /i nscrie pe autori0aia de utili0ator final un cod de utili0ator. "2# Aodelul autori0aiei de utili0ator final este pre0entat n ane%a nr. !1.

.4,

"<# +utori0aiile de utili0ator final se emit n dou e%emplare, cu urmtoarele destinaii* a# primul e%emplar se pstrea0 de ctre utili0atorul final. =te o copie a acestui e%emplar va fi transmis /i pstrat de ctre operatorul economic furni0or al produselor energetice n regim de scutireB b# al doilea e%emplar se pstrea0 de ctre autoritatea vamal teritorial emitent. "@# +utori0aia de utili0ator final are o valabilitate de ! ani de la data emiterii. =antitatea de produse acci0abile nscris ntr-o autori0aie de utili0ator final poate fi suplimentat n situaii bine justificate, n cadrul aceleia/i perioade de valabilitate a autori0aiei. "D# .eintorii de autori0aii de utili0ator final au obligaia de a transmite on-line autoritii vamale teritoriale emitente a autori0aiei, trimestrial, pn la data de 12 inclusiv a lunii imediat urmtoare trimestrului pentru care se face raportarea, o situaie privind ac3i0iia /i utili0area produselor energetice, care va cuprinde informaii, dup ca0, cu privire la* furni0orul de produse energetice, cantitatea de produse ac3i0iionat, cantitatea utili0at /i stocul de produse energetice la sfr/itul perioadei de raportare, potrivit modelului prev0ut n ane%a nr. !2. 6epre0entarea situaiei n termenul prev0ut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor =odului fiscal. ")# =antitile de produse scutite de plata acci0elor nscrise ntr-o autori0aie vor fi estimate pe ba0a datelor determinate n funcie de perioada de utili0are a combustibilului pentru ncl0ire /i de parametrii te3nici ai instalaiilor pe o durat de ! ani. "10# +utoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici care au obinut autori0aii de utili0ator final prin nscrierea acestora n registre speciale. .e asemenea, vor asigura publicarea pe pagina de Leb a autoritii vamale a listei cuprin0nd ace/ti operatori economici, list care va fi actuali0at lunar pn la data de 12 a fiecrei luni. "11# Fn situaia n care ac3i0iionarea produselor energetice se efectuea0 de la un antrepo0it fiscal n regim de scutire direct, livrarea produselor se face la preuri fr acci0e, iar deplasarea acestora este obligatoriu nsoit de e%emplarul tiprit al documentului administrativ electronic prev0ut la pct. )1. "1 # ?a sosirea produselor energetice utili0atorul final autori0at trebuie s n/tiine0e autoritatea vamal teritorial /i s pstre0e produsele n locul de recepie ma%imum 1 de ore pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti, n condiiile prev0ute prin ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. .up e%pirarea termenului de 1 de ore, utili0atorul final autori0at poate proceda la recepia produselor energetice primite. "1 C1# Fn toate situaiile de scutire direct livrarea produselor se face la preuri fr acci0e, iar deplasarea /i primirea produselor acci0abile spre/de un utili0ator final autori0at se supun prevederilor seciunii a )-a E.eplasarea /i primirea produselor acci0abile aflate n regim suspensiv de acci0eE, cap. >C1 de la titlul ->> din =odul fiscal. "1!# Fn situaia n care nu se respect prevederile alin. "11# /i "1 #, operaiunea respectiv se consider eliberare pentru consum /i dup e%pirarea termenului de 2 0ile acci0a devine e%igibil. "11# Fn nelesul pre0entelor norme metodologice prin lca/uri de cult se nelege lca/urile a/a cum sunt definite potrivit legislaiei n domeniul cultelor. "12# Fn ca0ul produselor energetice ac3i0iionate de la importatori sau de la ali operatori economici, scutirea de la plata acci0elor se acord indirect, prin restituire. "1<# :entru restituirea acci0elor, beneficiarul scutirii va depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire de acci0e, nsoit de* a# copia facturii de ac3i0iie a produselor energeticeB b# dovada cantitii utili0ate n scopul pentru care se acord scutirea. "1<C1# +utoritatea fiscal teritorial va transmite cererea /i documentaia depuse de ctre beneficiar autoritii vamale teritoriale, care n urma anali0ei va decide asupra dreptului de restituire a acci0elor prin emiterea unei deci0ii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. Fn ca0ul admiterii cererii, autoritatea vamal stabile/te cuantumul acci0ei de restituit. "1<C # +utoritatea vamal teritorial va transmite deci0ia prev0ut la alin. "1<C1# autoritii fiscale teritoriale. "1<C!# Fn ca0ul n care deci0ia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedea0 la restituirea acci0elor n condiiile art. 11@ din =odul de procedur fiscal. "1@# Aodelul cererii de restituire de acci0e va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. 11!.D. "1# Fn situaia prev0ut la art. 0<C<0 alin. "1# lit. l# din =odul fiscal, atunci cnd produsele energetice utili0ate drept combustibil pentru ncl0ire sunt produse n totalitate din biomase, denumite n continuare biocombustibili, scutirea este total. " # Fn situaia prev0ut la art. 0<C<0 alin. "1# lit. l# din =odul fiscal, atunci cnd produsele energetice utili0ate drept combustibil pentru motor sunt produse n totalitate din biomase, denumite n continuare biocarburani, scutirea este total.

.40

"!# Fn nelesul pre0entelor norme metodologice, prin biomas se nelege fraciunea biodegradabil a produselor, de/eurilor /i re0iduurilor provenite din agricultur - inclusiv substane vegetale /i animale -, silvicultur /i industriile cone%e, precum /i fraciunea biodegradabil a de/eurilor industriale /i urbane. "1# GGG +brogat "2# GGG +brogat "<# +mestecul n vrac dintre biocarburani /i carburanii tradiionali, n conformitate cu legislaia specific, se poate reali0a n regim suspensiv de acci0e numai n antrepo0itele fiscale pentru producia sau depo0itarea produselor energetice. "@# +mestecul n vrac dintre biocombustibili /i combustibilii tradiionali se poate reali0a n regim suspensiv de acci0e numai n antrepo0itele fiscale pentru producia sau depo0itarea produselor energetice. "D# GGG +brogat ")# +tunci cnd staiile de distribuie comerciali0ea0 produse energetice utili0ate drept carburant, reali0ate n totalitate din biomas, acestea trebuie s se asigure c sunt respectate condiiile prev0ute la art. 0<C 0 alin. " # lit. c# din =odul fiscal. Itaiile de distribuie vor afi/a n acest sens avertismente n atenia clienilor. 11!.). "1# Fn situaia prev0ut la art. 0<C<0 alin. "1# lit. m# din =odul fiscal, scutirea de la plata acci0elor se acord cu condiia ca operatorii economici productori de energie electric s notifice acest fapt la autoritatea vamal teritorial, iar energia electric astfel reali0at s fie furni0at direct unui consumator final. 6otificarea va cuprinde informaii detaliate privind activitatea desf/urat de operatorul economic /i va fi nsoit de copia documentelor care atest autori0area de ctre +utoritatea 6aional de Reglementare n .omeniul $nergiei. .up nregistrarea notificrii, o copie a acestei notificri cu numrul de nregistrare va fi pstrat de operatorul economic. " # Fn nelesul pre0entelor norme metodologice, surse regenerabile de energie sunt* eolian, solar, geotermal, a valurilor, a mareelor, energia 3idro-, biomas, ga0 de fermentare a de/eurilor, ga0 de fermentare a nmolurilor din instalaiile de epurare a apelor u0ate /i bioga0. 11!.10. "1# Icutirile directe de la plata acci0elor pentru motorina /i 9erosenul utili0ate drept combustibil pentru motor n situaiile prev0ute la art. 0<C<0 alin. "1# din =odul fiscal se acord cu condiia ca aceste produse s fie marcate potrivit prevederilor .irectivei nr. )2/<0/=$ a =onsiliului din @ noiembrie 1))2 privind marcarea fiscal a motorinei /i 9erosenului, precum /i celor din legislaia naional specific n domeniu. " # Aarcarea motorinei /i a 9erosenului se reali0ea0 n antrepo0ite fiscale, cu e%cepia antrepo0itelor fiscale autori0ate e%clusiv pentru aprovi0ionarea navelor cu combustibil pentru navigaie. Aarcarea se reali0ea0 sub supraveg3ere fiscal, potrivit procedurii stabilite prin ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. "!# 6u intr sub incidena marcrii produsele energetice destinate utili0rii drept combustibil pentru aviaie. 11!.11. "1# Fn situaiile de acordare a scutirii directe, care necesit autori0aie de utili0ator final, aceasta se eliberea0 la cererea scris a beneficiarului. " # +utoritatea vamal teritorial revoc autori0aia de utili0ator final n urmtoarele situaii* a# operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contravenii la regimul produselor acci0abile, potrivit =odului fiscalB b# operatorul economic nu a justificat legal destinaia cantitii de produse energetice ac3i0iionateB c# operatorul economic a utili0at produsul energetic ac3i0iionat altfel dect n scopul pentru care a obinut autori0aie de utili0ator final. "!# .eci0ia de revocare a autori0aiei de utili0ator final se comunic deintorului /i produce efecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta. "1# +utoritatea vamal teritorial anulea0 autori0aia de utili0ator final atunci cnd i-au fost oferite la autori0are informaii ine%acte sau incomplete n legtur cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autori0aia de utili0ator final. "2# .eci0ia de anulare a autori0aiei de utili0ator final se comunic deintorului /i produce efecte ncepnd de la data emiterii autori0aiei. "<# &peratorul economic poate contesta deci0ia de revocare sau de anulare a autori0aiei de utili0ator final, potrivit legislaiei n vigoare. "<C1# =ontestarea deci0iei de revocare sau de anulare a autori0aiei de utili0ator final nu suspend efectele juridice ale acestei deci0ii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ. "@# & nou autori0aie de utili0ator final va putea fi obinut dup 1 luni de la data revocrii sau anulrii autori0aiei. "D# Itocurile de produse energetice nregistrate la data revocrii sau anulrii autori0aiei de utili0ator final pot fi valorificate sub supraveg3erea autoritii vamale teritoriale. ")# G# Fn situaiile de acordare a scutirii directe pentru ga0ul natural sau pentru energia electric, utili0ate n scopurile scutite de la plata acci0elor, utili0atorii notific acest fapt la autoritatea vamal

.44

teritorial. .up notificare, utili0atorul transmite furni0orului de astfel de produse o copie de pe notificare cu numrul de nregistrare la autoritatea vamal teritorial. ,ransmiterea notificrii nu este necesar atunci cnd produsele respective provin din ac3i0iii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de import. "10# G# 6otificarea prev0ut la alin. ")# cuprinde informaii privind activitatea desf/urat de utili0ator /i cantitatea de ga0 natural sau energie electric solicitat n regim de scutire de la plata acci0elor. "11# G# 6erespectarea prevederilor alin. ")# /i "10# atrage plata acci0elor calculate pe ba0a cotei acci0ei prev0ute pentru ga0 natural sau energie electric utili0ate n scop comercial. *. =onform art. >>> din ;otrrea (uvernului nr. @@/ 011 "#, prevederile alin. ")# - "11# ale subpunctului 11!.11 se aplic ncepnd cu data de 1 aprilie 011.

Norme metodologice +rt. 0<C<1 111. 6u intr sub incidena sistemului de marcare* a# alcoolul etilic denaturat cu substane specifice destinaiei, alta dect consumul uman, astfel nct s nu poat fi utili0at la obinerea de buturi alcooliceB b# alcoolul etilic te3nic re0ultat e%clusiv ca produs secundar din procesul de obinere a alcoolului etilic rafinat /i care datorit compo0iiei sale nu poate fi utili0at n industria alimentarB c# buturile slab alcooli0ate, cu o concentraie alcoolic de pn la 10H n volum inclusivB d# produsele din producia intern destinate e%portuluiB e# produsele de natura celor supuse marcrii, provenite din import, aflate n regim de tran0it sau de import temporarB f# aromele alimentare, e%tractele /i concentratele alcooliceB g# buturi fermentate spumoase, altele dect bere /i vinuriB 3# cidru de mere /i de pere cu codurile 6= 0< 00 21 /i 6= 0< 00 D1 /i 3idromel cu codurile 6= 0< 00 2) /i 6= 0< 00 D) obinut prin fermentarea unei soluii de miere n ap.

Norme metodologice +R,. 0<C< 112. "1# +utori0aia de antrepo0it fiscal sau de destinatar nregistrat atest /i dreptul de marcare a produselor supuse acestui regim. " # .reptul de marcare a produselor supuse acestui regim revine importatorului de astfel de produse din ri tere, n ba0a autori0aiei emise de =omisie n vederea reali0rii acestor ac3i0iii. "!# +utori0aia de importator se acord de =omisie n conformitate cu prevederile pct. 11@.1. "1# Fn vederea reali0rii ac3i0iiilor de produse din tutun prelucrat din alte state membre, timbrele procurate de destinatarii nregistrai se e%pedia0 pe adresa antrepo0itului fiscal de producie care urmea0 s le aplice pe produse. "2# Fn vederea reali0rii ac3i0iiilor de buturi alcoolice supuse marcrii din alte state membre, banderolele procurate de destinatarii nregistrai se e%pedia0 pe adresa antrepo0itului fiscal de producie sau a unui antrepo0it fiscal desemnat de ctre acesta, care urmea0 s le aplice pe produse. "<# Fn vederea reali0rii ac3i0iiilor de buturi alcoolice supuse marcrii din alte state membre pentru care antrepo0itul fiscal e%peditor nu aplic banderole, banderolele procurate de destinatarii nregistrai se aplic de ctre ace/tia n locurile autori0ate pentru primirea produselor n regim suspensiv de acci0e. Fn aceast situaie, banderolele se aplic nainte de comerciali0area buturilor alcoolice pe teritoriul Romniei, dar nu mai tr0iu de data de 2 a lunii urmtoare celei n care acci0ele au devenit e%igibile. "@# Fn vederea reali0rii importurilor de produse supuse marcrii, timbrele sau banderolele, dup ca0, procurate de importatori se e%pedia0 pe adresa productorului e%tern care urmea0 s le aplice pe produse. "D# Fn vederea reali0rii importurilor de produse supuse marcrii pentru care furni0orul e%tern nu aplic banderole sau timbre, banderolele sau timbrele procurate de importatori se aplic de ctre ace/tia n antrepo0ite vamale, antrepo0ite libere sau 0one libere.

.46

")# Fn situaiile prev0ute la alin. "1#, "2# /i "@#, e%pedierea marcajelor se face n ma%imum 12 0ile de la e%ecutarea comen0ii de ctre unitatea autori0at cu tiprirea. "10# .up e%pirarea termenului de 12 0ile, destinatarii nregistrai sau importatorii autori0ai sunt obligai s returne0e unitii speciali0ate autori0ate cu tiprirea, n vederea distrugerii, marcajele nee%pediate n termen. "11# Fn ca0ul importurilor de produse acci0abile supuse marcrii, e%pedierea marcajelor ctre productorii e%terni se face numai ca bagaj nensoit, cu depunerea n vam a documentului vamal de e%port temporar. .ocumentul vamal de e%port temporar trebuie s fie nsoit de* a# documentul de transport internaional, din care s re0ulte c destinatarul este productorul mrfurilor ce urmea0 a fi importateB b# o copie a contractului nc3eiat ntre importator /i productorul e%tern sau repre0entantul acestuiaB c# o copie a autori0aiei de importator. "1 # =u oca0ia importului, odat cu documentul vamal de import, se depune un document vamal de reimport, pentru marcajele aplicate, n vederea nc3eierii regimului acordat la scoaterea temporar din ar a acestora.

Norme metodologice +R,. 0<C<! 11<. "1# .imensiunile marcajelor sunt pre0entate n ane#a nr. 54. " # Aarcajele sunt 3rtii de valoare cu regim special /i se tipresc de ctre =ompania 6aional E>mprimeria 6aionalE - I.+. "!# ,imbrele pentru marcarea produselor din tutun prelucrat sunt inscripionate cu urmtoarele elemente* a# denumirea operatorului economic cu drept de marcare /i codul de marcare atribuit acestuiaB b# denumirea generic a produsului, respectiv* igarete, igri, igri de foi, tutun de fumatB c# seria /i numrul care identific n mod unic timbrul. "1# Manderolele pentru marcarea buturilor fermentate lini/tite, altele dect bere /i vinuri, a produselor intermediare /i a alcoolului etilic vor avea inscripionate urmtoarele elemente* a# denumirea operatorului economic cu drept de marcare /i codul de marcare atribuit acestuiaB b# denumirea generic a produsului, respectiv* alcool, buturi slab alcooli0ate - dup ca0, buturi spirtoase, uic, rac3iuri din fructe, produse intermediare, buturi fermentate lini/titeB c# seria /i numrul care identific n mod unic banderolaB d# cantitatea nominal e%primat n litri de produs coninutB e# concentraia alcoolic. "2# >nscripionarea pe marcaje a elementelor prev0ute la alin. "!# /i "1# se poate face codificat, modalitatea de citire a codului fiind pus la dispo0iia organelor n drept de ctre =ompania 6aional E>mprimeria 6aionalE - I.+., la solicitarea acestora. "<# Manderolele se aplic pe sistemul de nc3idere a buteliilor, cutiilor de tetra pa9/tetra bri9, astfel nct prin desc3iderea acestora s se asigure distrugerea banderolelor. Iunt supuse marcrii prin banderole inclusiv ambalajele individuale ce dep/esc capacitatea de 1 litru, dar nu mai mult de ! litri. "@# Fn accepia pre0entelor norme metodologice, comerciali0area alcoolului etilic /i a buturilor alcoolice de natura celor supuse marcrii, n butelii sau n cutii ce dep/esc capacitatea de ! litri, se consider comerciali0are n vrac. "D# Fn ca0ul tutunului prelucrat, altele dect igaretele, ambalajele individuale pe care sunt aplicate timbrele sunt pac3ete din carton sau celofanate ori cutii din diferite materiale - carton, lemn, plastic, metal -, n care sunt pre0entate pentru vn0are aceste produse, respectiv igri, igri de foi, tutun fin tiat destinat rulrii n igarete. "DC1# Fn ca0ul produselor din tutun prelucrat, altele dect igaretele, un timbru aplicat pe pac3ete din carton sau celofanate ori cutii din diferite materiale - carton, lemn, plastic, metal - se consider a fi deteriorat ca urmare a lipirii pe ambalaj devenind impropriu utili0rii ulterioare datorit modificrilor survenite. ")# Fn situaia n care dimensiunile marcajelor nu permit includerea n ntregime a denumirilor operatorilor economici cu drept de marcare, se vor inscripiona prescurtrile sau iniialele stabilite de fiecare operator economic, de comun acord cu =ompania 6aional E>mprimeria 6aionalE - I.+. "10# Jiecrui operator economic cu drept de marcare i se atribuie un cod de marcare de 1! caractere. Fn ca0ul antrepo0itarilor autori0ai /i al destinatarilor nregistrai, codul de marcare este codul de

.4.

acci0. Fn ca0ul importatorilor autori0ai, codul de marcare este format din dou caractere alfanumerice aferente codului de ar, conform standardului >I& !1<<, din care se face importul, urmate de codul de identificare fiscal format din 11 caractere alfanumerice. +tunci cnd codul de identificare fiscal nu conine 11 caractere alfanumerice, acesta va fi precedat de cifra E0E, astfel nct numrul total de caractere s fie de 11. =odul de marcare se va regsi inscripionat pe marcajele tiprite ce vor fi aplicate pe produsele destinate comerciali0rii pe teritoriul Romniei. "11# Fn ca0ul importatorilor autori0ai care nu au contracte nc3eiate direct cu productorul e%tern, ci cu un repre0entant al acestuia, marcajele vor fi e%pediate productorului e%tern, iar codul atribuit va conine indicativul rii din care se face efectiv importul.

Norme metodologice +R,. 0<C<1 11@. 11@.1. "1# :ersoana care intenionea0 s obin autori0aie de importator depune la autoritatea vamal teritorial o cerere conform modelului pre0entat n ane#a nr. 55, nsoit de urmtoarele documente* a# certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comerului, din care s re0ulte capitalul social, asociaii, obiectul de activitate, administratorii, punctele de lucru n care urmea0 s /i desf/oare activitatea, precum /i o copie de pe certificatul de nmatriculare sau certificatul de nregistrare, dup ca0B b# ca0ierele judiciare ale administratorilor, eliberate de instituiile abilitate din RomniaB c# contractele nc3eiate direct ntre importator /i productorul e%tern sau repre0entantul acestuia. Fn ca0ul n care contractul este nc3eiat cu un repre0entant al productorului e%tern, se va pre0enta o declaraie a productorului e%tern care s ateste relaia contractual dintre acesta /i furni0orul e%tern al deintorului de autori0aie de importatorB d# declaraie privind forma de constituire a garanieiB e# certificatul de atestare fiscalB f# ca0ierul fiscal. " # Fn termen de 12 0ile de la data depunerii cererii conform prevederilor alin. "1#, autoritatea vamal teritorial va nainta documentaia autoritii fiscale centrale - direcia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei, nsoit de un referat al acelei autoriti vamale teritoriale asupra oportunitii emiterii acestei autori0aii. "!# +utoritatea competent eliberea0 autori0aia de importator autori0at numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii* a# au fost pre0entate documentele prev0ute la alin. "1#B b# n ca0ul unei persoane fi0ice care urmea0 s /i desf/oare activitatea ca importator autori0at, aceasta s nu fi fost condamnat n mod definitiv pentru infraciunea de abu0 de ncredere, fals, u0 de fals, n/elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a avut domiciliul/re0idena n ultimii 2 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de =odul fiscal, de ?egea nr. D</ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. 11/ 002, cu modificrile ulterioare, de ?egea nr. D /1))1, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. !1/1))0, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioareB c# n ca0ul unei persoane juridice care urmea0 s /i desf/oare activitatea ca importator autori0at, administratorii acestor persoane juridice s nu fi fost condamnai n mod definitiv pentru infraciunea de abu0 de ncredere, fals, u0 de fals, n/elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a avut domiciliul/re0idena n ultimii 2 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de =odul fiscal, de ?egea nr. D</ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. 11/ 002, cu modificrile ulterioare, de ?egea nr. D /1))1, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. !1/1))0, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioareB d# solicitantul nu nregistrea0 obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de +genia 6aional de +dministrare Jiscal. "1# +utori0aia de importator se eliberea0 de =omisie n termen de <0 de 0ile de la data depunerii documentaiei complete. "2# &rice importator autori0at are obligaia de a constitui o garanie corespun0toare unei cote de <H din acci0ele estimate aferente produselor ce urmea0 a fi importate pe parcursul unui an.

.4*

"<# +utori0aia este valabil ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare celei n care importatorul autori0at face dovada constituirii garaniei n cuantumul /i n forma aprobate de =omisie potrivit pct. 10D. "<C1# 6ivelul garaniei se anali0ea0 anual de ctre autoritatea vamal teritorial, n vederea actuali0rii n funcie de cantitile de produse acci0abile ac3i0iionate n anul precedent. "<C # =uantumul garaniei stabilite prin actuali0are se va comunica importatorului autori0at prin deci0ie emis de autoritatea vamal teritorial, care va face parte integrant din autori0aia de importator autori0at. & copie a deci0iei se transmite /i =omisiei. ,ermenul de constituire a garaniei astfel stabilite va fi de cel mult !0 de 0ile de la data comunicrii. "<C!# (arania poate fi e%ecutat atunci cnd se constat c importatorul autori0at nregistrea0 orice alte obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de +genia 6aional de +dministrare Jiscal, cu mai mult de !0 de 0ile fa de termenul legal de plat. $%ecutarea garaniei atrage suspendarea autori0aiei pn la momentul rentregirii acesteia. :rocedura prin care se e%ecut garania /i cea de suspendare a autori0aiei se stabilesc prin ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. "@# Fn situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale n ba0a crora a fost emis autori0aia, importatorul autori0at are obligaia de a le notifica la secretariatul =omisiei, n vederea modificrii autori0aiei, dac este ca0ul, dup cum urmea0* a# dac se modific datele de identificare ale importatorului autori0at, n termen de !0 de 0ile de la data nregistrrii modificrii, nsoit de actul adiional/3otrrea asociailor, certificatul de nscriere de meniuni la oficiul registrului comerului /i, dup ca0, ca0ierele judiciare ale administratorilor /i certificatul de nregistrare la oficiul registrului comeruluiB b# n situaia n care modificrile care intervin se refer la tipul produselor acci0abile, cu cel puin <0 de 0ile nainte de reali0area importului. "D# +utori0aia de importator autori0at poate fi revocat n urmtoarele situaii* a# atunci cnd titularul acesteia nu respect una din cerinele prev0ute la alin. "@#B b# atunci cnd titularul acesteia nregistrea0 obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de +genia 6aional de +dministrare Jiscal, mai vec3i de !0 de 0ile fa de termenul legal de platB c# n ca0ul unui importator autori0at, persoan fi0ic, atunci cnd aceasta a fost condamnat printro 3otrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abu0 de ncredere, fals, u0 de fals, n/elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de =odul fiscal, de ?egea nr. D</ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. 11/ 002, cu modificrile ulterioare, de ?egea nr. D /1))1, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. !1/1))0, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioareB d# n ca0ul unui importator autori0at, persoan juridic, atunci cnd oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o 3otrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abu0 de ncredere, fals, u0 de fals, n/elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de =odul fiscal, de ?egea nr. D</ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. 11/ 002, cu modificrile ulterioare, de ?egea nr. D /1))1, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, de ?egea nr. !1/1))0, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare. ")# .eci0ia de revocare se comunic importatorului autori0at /i produce efecte de la data la care a fost adus la cuno/tina acestuia. "10# Fn ca0uri e%cepionale cnd interesele legitime ale importatorului autori0at impun aceasta, =omisia poate decala termenul de intrare n vigoare a deci0iei de revocare la o dat ulterioar. "11# >mportatorul autori0at nemulumit poate contesta deci0ia de revocare a autori0aiei, potrivit legislaiei n vigoare. "1 # =ontestarea deci0iei de revocare a autori0aiei de importator autori0at nu suspend efectele juridice ale acestei deci0ii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ. "1!# Fn ca0ul n care importatorul autori0at dore/te s renune la autori0aie, acesta are obligaia s notifice acest fapt =omisiei cu cel puin <0 de 0ile nainte de data de la care renunarea la autori0aie produce efecte. "11# Aodificarea autori0aiilor de importator autori0at ca urmare a sc3imbrii sediului social, denumirii sau a formei de organi0are nu intr sub incidena alin. "<# /i este valabil de la data emiterii autori0aiei modificate. "12# :rocedura de autori0are a importatorului autori0at nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura aprobrii tacite. "1<# Fn ca0ul pierderii autori0aiei de importator autori0at, titularul autori0aiei va anuna pierderea n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea a >>>-a.

.47

"1@# Fn ba0a documentului care atest c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre publicare n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea a >>>-a, autoritatea emitent a autori0aiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia. 11@. . "1# :entru fiecare solicitare de marcaje, antrepo0itarul autori0at, destinatarul nregistrat /i importatorul autori0at depun nota de comand la autoritile vamale teritoriale. " # Aodelul notei de comand este prev0ut n ane#a nr. 5 . "!# Fn ca0ul antrepo0itarului autori0at, al destinatarului nregistrat /i al importatorului autori0at, fiecare not de comand se aprob - total sau parial - de ctre autoritatea vamal teritorial, n funcie de* a# datele din situaia lunar privind evidena ac3i0iionrii, utili0rii /i returnrii marcajelor, pre0entat de solicitant la autoritatea vamal competent, cu aprobarea notelor de comand de marcaje, potrivit alin. ")#B b# livrrile de produse acci0abile marcate, efectuate n ultimele < luni fa de data solicitrii unei noi note de comand. "1# Fn situaia n care n decursul unei luni se solicit o cantitate de marcaje mai mare dect media lunar a livrrilor din ultimele < luni, se va depune un memoriu justificativ n care vor fi e%plicate motivele care au generat necesitile suplimentare. "2# 6otele de comand se ntocmesc de ctre solicitant n ! e%emplare. "<# 6otele de comand se aprob n termen de @ 0ile lucrtoare de la data nregistrrii la autoritatea vamal teritorial. .up aprobare, cele ! e%emplare ale notelor de comand au urmtoarele destinaii* primul e%emplar se pstrea0 de ctre solicitant, al doilea e%emplar se transmite =ompaniei 6aionale E>mprimeria 6aionalE - I.+. /i al treilea e%emplar se pstrea0 de ctre autoritatea vamal teritorial care aprob notele de comand. "@# &peratorii economici cu drept de marcare au obligaia utili0rii marcajelor aprobate prin notele de comand n termen de < luni consecutive de la eliberarea acestora de ctre =ompania 6aional E>mprimeria 6aionalE - I.+. .up e%pirarea acestui termen, marcajele neutili0ate vor fi restituite =ompaniei 6aionale E>mprimeria 6aionalE - I.+., n vederea distrugerii, operaiune care se va desf/ura sub supraveg3ere fiscal, pe c3eltuiala operatorului economic cu drept de marcare. "D# Fn sensul prevederilor alin. "@#, prin utili0area marcajelor se nelege aplicarea efectiv a acestora pe ambalajul produsului acci0abil. Fn ca0ul produselor acci0abile marcate provenite din ac3i0iii intracomunitare sau din import, dovada marcajelor utili0ate este repre0entat de o scrisoare de confirmare din partea productorului transmis operatorului economic cu drept de marcare, care va fi ane%at semestrial la situaia privind evidena marcajelor ac3i0iionate, utili0ate /i returnate, fr ca termenul de restituire a marcajelor neutili0ate s dep/easc 1 luni consecutive. ")# +ntrepo0itarii autori0ai, destinatarii nregistrai /i importatorii autori0ai de produse supuse marcrii sunt obligai s pre0inte lunar, pn la data de 12 inclusiv a fiecrei luni, autoritii vamale teritoriale situaia privind marcajele utili0ate n luna anterioar celei n care se face raportarea, potrivit modelului prev0ut n ane#a nr. 5/. Fn ca0ul banderolelor, aceast situaie se va ntocmi pe fiecare tip de banderol, potrivit dimensiunilor /i caracteristicilor inscripionate pe acestea. "10# :rocentul ma%im admis de marcaje distruse n procesul de marcare /i care nu pot fi recuperate pentru a fi evideniate este de 0,2H din numrul marcajelor utili0ate. "11# :entru cantitatea de marcaje distruse n procesul de marcare peste limita ma%im admis prev0ut la alin. "10# se datorea0 acci0ele aferente cantitilor de produse care ar fi putut fi marcate. "1 # Fn situaia prev0ut la alin. "11#, acci0a devine e%igibil n ultima 0i a lunii n care s-a nregistrat distrugerea, iar termenul de plat al acesteia este pn la data de 2 inclusiv a lunii imediat urmtoare. "1!# +ntrepo0itarii autori0ai, destinatarii nregistrai /i importatorii autori0ai de produse supuse marcrii vor ine o eviden distinct a marcajelor distruse, precum /i a celor deteriorate, conform modelului prev0ut n ane#a nr. 50. "11# ,oate marcajele deteriorate vor fi lipite la sfr/itul fiecrei 0ile pe un formular special, destinat pentru aceasta, potrivit modelului prev0ut n ane#a nr. 5). "12# Iemestrial, pn la data de 12 inclusiv a lunii urmtoare semestrului, marcajele deteriorate, prev0ute n ane%a nr. 2), vor fi distruse de ctre antrepo0itarul autori0at, destinatarul nregistrat sau importatorul autori0at, pe c3eltuiala acestora, n condiiile prev0ute de legislaia n domeniu, obligatoriu sub supraveg3ere fiscal. "1<# Fn ca0ul marcajelor pierdute sau sustrase, antrepo0itarii autori0ai, destinatarii nregistrai /i importatorii autori0ai au obligaia ca, n termen de 12 0ile de la nregistrarea declaraiei, procesului-verbal de constatare sau a sesi0rii scrise a persoanei care a constatat dispariia marcajelor, s anune autoritatea vamal teritorial n vederea stabilirii obligaiei de plat privind acci0ele. "1@# Fn situaia dep/irii termenului prev0ut la alin. "1<#, acci0a devine e%igibil n 0iua imediat urmtoare dep/irii termenului /i se va plti n ! 0ile lucrtoare de la data dep/irii termenului respectiv.

.48

"1D# Fn cadrul antrepo0itului de producie este permis operaiunea de distrugere a marcajelor ac3i0iionate de clieni prin autoritile competente din rile lor de re0iden, atunci cnd se impune aceast operaiune /i dac este admis de acele autoriti. =u cel mult @ 0ile nainte de desf/urarea operaiunii de distrugere a marcajelor, antrepo0itul fiscal va n/tiina autoritatea vamal teritorial n vederea desemnrii de ctre aceast autoritate a unui repre0entant care s asigure supraveg3erea fiscal /i semnarea procesului-verbal ntocmit dup nc3eierea operaiunii respective. "1)# Aarcajele e%pediate unui antrepo0it fiscal de producie din alt stat membru pot fi supuse operaiunii de distrugere n cadrul acestor antrepo0ite, atunci cnd se impune aceast operaiune /i n condiiile stabilite de autoritile competente din statul membru respectiv. " 0# Fn situaia prev0ut la alin. "1)#, dovada marcajelor distruse este repre0entat de o scrisoare de confirmare din partea productorului transmis operatorului economic cu drept de marcare din Romnia /i care poart vi0a autoritii competente din statul membru n care a avut loc operaiunea de distrugere. 11@.!. "1# .up aprobarea notelor de comand de marcaje de ctre autoritatea vamal teritorial, e%emplarul al notei de comand se va transmite de ctre operatorul economic cu drept de marcare ctre =ompania 6aional E>mprimeria 6aionalE - I.+. /i va fi nsoit de dovada ac3itrii contravalorii marcajelor comandate n contul acestei companii. " # $liberarea marcajelor se face de ctre =ompania 6aional E>mprimeria 6aionalE - I.+. "!# Aarcajele se reali0ea0 de ctre =ompania 6aional E>mprimeria 6aionalE - I.+. prin emisiuni identificate printr-un cod /i o serie de emisiune aprobate de ctre direcia speciali0at cu atribuii de control din cadrul +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. "1# ,ermenul de e%ecutare a comen0ilor de ctre =ompania 6aional E>mprimeria 6aionalE - I.+. este de 12 0ile lucrtoare de la data primirii /i nregistrrii notelor de comand aprobate de autoritatea vamal teritorial. "2# :n la eliberarea marcajelor ctre beneficiari, acestea se depo0itea0 la =ompania 6aional E>mprimeria 6aionalE - I.+. n condiii de deplin securitate. "<# =ontravaloarea marcajelor se asigur de la bugetul de stat, din valoarea acci0elor aferente produselor acci0abile supuse marcrii, astfel* a# antrepo0itarii autori0ai, lunar, din suma ce urmea0 a se vira bugetului de stat cu titlu de acci0e, determinat potrivit prevederilor pct. @1 alin. "2#, vor deduce numai contravaloarea marcajelor aferente cantitilor de produse efectiv eliberate pentru consum. =ontravaloarea marcajelor ce urmea0 a se deduce din acci0e se determin pe ba0a preurilor fr ,-+B b# destinatarul nregistrat, din suma ce urmea0 a se vira bugetului de stat cu titlu de acci0e, determinat potrivit prevederilor pct. @1 alin. "2#, va deduce numai contravaloarea marcajelor aferente cantitilor de produse efectiv marcate. =ontravaloarea marcajelor ce urmea0 a se deduce din acci0e se determin pe ba0a preurilor fr ,-+B c# importatorul autori0at, cu oca0ia fiecrei operaiuni de import de produse marcate, din suma ce urmea0 a se vira bugetului de stat cu titlu de acci0e, determinat potrivit prevederilor pct. @1 alin. "2#, va deduce numai contravaloarea marcajelor aferente cantitilor de produse efectiv importate. =ontravaloarea marcajelor ce urmea0 a se deduce din acci0e se determin pe ba0a preurilor fr ,-+.

Norme metodologice +R,. 0<C<2 11D. "1# Reparti0area fiecrui lot de produse de tutun prelucrat confiscat - altele dect cele din nomenclatoarele operatorilor economici cu drept de marcare -, ctre antrepo0itarii autori0ai se face proporional cu cota de pia deinut. " # ,rimestrial, situaia privind cotele de pia se comunic de direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul acci0elor din cadrul autoritii fiscale centrale ctre direcia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei, autoritatea vamal central, direciile cu atribuii de control din subordinea +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal /i a Ainisterului +dministraiei /i >nternelor. "!# .up reparti0area cantitilor de produse de tutun prelucrat prev0ut la alin. "1#, organele care au procedat la confiscare vor n/tiina antrepo0itarii autori0ai despre cantitile ce urmea0 a fi preluate de ctre ace/tia. +ceast n/tiinare va cuprinde informaii cu privire la* denumirea produsului de tutun prelucrat, cantitatea, data /i locul confiscrii, precum /i locul de unde se vor prelua produsele. "1# Fn toate situaiile prev0ute la art. 0<C<2 alin. "1# din =odul fiscal, predarea cantitilor de produse din tutun prelucrat confiscate se face pe ba0a unui proces-verbal de predare-primire, ce va fi semnat att de repre0entanii organului care a procedat la confiscarea produselor, ct /i de repre0entanii operatorilor economici cu drept de marcare, care le preiau.

.6-

"1C1# :rodusele din tutun prelucrat se predau ambalate n colete/saci sigilai cu sigiliile organului de control care a efectuat confiscarea, fiecare colet/sac fiind nsoit de o list de inventar care s cuprind tipul produsului, sortimentul /i cantitatea e%primat n unitatea de msur prev0ut n ane#a nr. 1 la titlul ->> din =odul fiscal. "1C # ?istele de inventar se nregistrea0 n evidenele organului de control care a efectuat confiscarea /i se menionea0 n cuprinsul procesului-verbal de predare-primire. "2# .istrugerea produselor din tutun prelucrat se efectuea0 prin metode specifice, care s asigure denaturarea acestora, dincolo de orice posibilitate de reconstituire, sortare, pliere sau orice alt modalitate de recuperare a materiilor prime ce intr n componena acestor produse. .istrugerea va avea loc, n ba0a aprobrii date de autoritatea vamal central, la cererea operatorului economic cu drept de marcare, n termen de ma%imum !0 de 0ile de la data primirii aprobrii /i n pre0ena unei comisii de distrugere constituite special n acest scop. .in aceast comisie vor face parte un repre0entant al organelor de poliie /i un repre0entant desemnat de autoritatea vamal central. "2C1# Fn situaia n care, cu oca0ia efecturii distrugerii, se constat e%istena unor sigilii deteriorate/rupte, precum /i la solicitarea oricrui membru al comisiei de distrugere, comisia poate proceda la efectuarea unui control prin sondaj ori la efectuarea controlului total al coninutului coletelor/sacilor. "<# 6epreluarea cantitilor de produse din tutun prelucrat de ctre operatorii economici cu drept de marcare potrivit prevederilor alin. "!#, n termen de !0 de 0ile de la data n/tiinrii, atrage suspendarea autori0aiei care asigur dreptul de marcare pn la ncadrarea n prevederile legale.

Norme metodologice +R,. 0<C<@ 11). "1# +utoritatea fiscal teritorial are obligaia de a comunica autoritii vamale teritoriale n fiecare lun pn la data de 2 inclusiv situaia cu privire la operatorii economici pltitori de acci0e care nregistrea0 ntr0ierea la plata acci0elor cu mai mult de 2 0ile de la termenul legal. " # Asura suspendrii autori0aiei deinute de operatorul economic pltitor de acci0e se va dispune de ctre autoritatea vamal teritorial.

Norme metodologice +R,. 0<C<) 1 0. 1 0.1. "1# &peratorii economici care distribuie /i comerciali0ea0 n sistem angro buturi alcoolice /i tutun prelucrat sunt obligai s se nregistre0e la autoritatea vamal teritorial potrivit procedurii stabilite prin ordin al pre/edintelui +geniei 6aionale de +dministrare Jiscal. " # >ntr sub incidena prevederilor art. 0<C<) alin. "!# din =odul fiscal toate buturile alcoolice, respectiv* bere, vinuri, buturi fermentate - altele dect bere /i vinuri -, produse intermediare, buturi alcoolice din grupa alcoolului etilic. :entru buturile alcoolice reali0ate de ctre operatorii economici productori care dein certificat de marc sau adeverin eliberat de &ficiul de Itat pentru >nvenii /i Arci, livrrile vor fi nsoite de o copie a acestor documente. "!# :entru reali0area buturilor alcoolice sub licen, antrepo0itarul autori0at are obligaia de a notifica acest lucru autoritii vamale teritoriale /i autoritii fiscale centrale - direcia de specialitate care asigur secretariatul =omisiei. +ctivitatea desf/urat fr aceast notificare se consider a fi activitate n afara antrepo0itului fiscal. ?ivrrile vor fi nsoite de un document legal din care s re0ulte dreptul productorului de a utili0a marca n cursul duratei de protecie a mrcii. .ocumentul legal poate fi contract de licen, cesiune, consimmnt scris din partea titularului mrcii sau declaraia productorului nregistrat n Romnia din care s re0ulte c acesta fabric sortimentele respective, concret nominali0ate n declaraie, n ba0a contractelor de licen. "1# :entru vinurile reali0ate de operatorii economici productori, livrrile vor fi nsoite de o copie a buletinului de anali0 fi0ico-c3imic /i caracteristici organoleptice, eliberat de laboratoare autori0ate. "2# :ersoanele care eliberea0 pentru consum bere /i buturi fermentate, altele dect bere /i vinuri, care nu se ncadrea0 la art. 0@ lit. d# /i e# din =odul fiscal, trebuie s dein declaraii/certificate de calitate emise de productor din care s re0ulte c ponderea gradelor :lato provenite din mal, cereale malificabile /i/sau nemalificabile n numrul total de grade :lato al produsului finit este mai mare de !0H,

.61

respectiv c ponderea de alcool absolut "100H# provenit din fermentarea e%clusiv a fructelor, sucurilor de fructe /i sucurilor concentrate de fructe este mai mare de 20H. 1 0. . "1# ,oate re0iduurile de produse energetice re0ultate din e%ploatare - scurgeri, splri, curri, decantri, degradate calitativ - n alte locaii dect antrepo0itele fiscale de producie pot fi vndute sau cedate pentru prelucrare n vederea obinerii de produse acci0abile de natura celor prev0ute la art. 0<C1< alin. " # din =odul fiscal ctre un antrepo0it fiscal de producie. -n0area sau cedarea poate avea loc numai pe ba0 de factur sau avi0 de nsoire, vi0ate de repre0entantul autoritii vamale teritoriale n a crei ra0 /i desf/oar activitatea antrepo0itul fiscal, precum /i de repre0entantul autoritii vamale teritoriale din a crei ra0 sunt colectate re0iduurile. =olectarea re0iduurilor de produse energetice poate fi efectuat de antrepo0itul fiscal de producie produse energetice sau de ctre operatorii economici autori0ai pentru operaiuni de ecologi0are. " # =olectarea uleiurilor u0ate provenite de la motoare de combustie, transmisii la motoare, turbine, compresoare etc. se face de ctre operatorii economici autori0ai n acest sens. +tunci cnd uleiurile u0ate colectate sunt utili0ate pentru ncl0ire, acestea intr sub incidena acci0elor n conformitate cu prevederile alin. "<# al art. 0<C1< din =odul fiscal. "!# Fn ca0ul re0iduurilor de produse energetice care nu sunt supuse operaiunilor de prelucrare sau de ecologi0are, acestea pot fi predate n vederea distrugerii n condiiile prev0ute de legislaia n domeniu. Fn acest sens, autoritatea vamal teritorial va fi notificat cu cel puin 2 0ile lucrtoare nainte de predarea re0iduurilor. 1 0.!. "1# Fn ca0ul tutunului brut /i al tutunului parial prelucrat, autori0aiile pentru comerciali0area acestor produse se eliberea0 operatorilor economici de autoritatea vamal teritorial. " # >ntr sub incidena autori0rii inclusiv comerciali0area tutunului brut /i a tutunului parial prelucrat reali0at de operatorii economici din Romnia ctre alte state membre sau la e%port. "!# 6u intr sub incidena deinerii autori0aiilor de comerciali0are prev0ute la alin. "1# antrepo0itele fiscale autori0ate pentru producia de tutun prelucrat. "1# Fn nelesul pre0entelor norme metodologice, prin tutun brut sau tutun parial prelucrat se nelege produsul re0ultat n urma operaiunilor de prim transformare a tutunului frun0 n uniti autori0ate ca prim-procesatoare. 1 0.1. Fn sensul art. 0<C<) alin. "1C1# din =odul fiscal, noiunea de Ealcool etilicE nu cuprinde distilatele. 1 0.2. .o0ele de substane prev0ute la alin. "1@# /i "1)# ale art. 0<C<) din =odul fiscal sunt e%primate n substan cu puritate 100H.

Norme metodologice +rt. 0<C@0 1 1. "1# +lcoolul etilic, buturile alcoolice, precum /i produsele energetice intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului sau care fac obiectul unei proceduri de e%ecutare silit nu intr sub incidena prevederilor privind deplasarea produselor acci0abile aflate n regim suspensiv de acci0e. " # +lcoolul etilic /i buturile alcoolice intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului sau care fac obiectul unei proceduri de e%ecutare silit /i care nu ndeplinesc condiiile legale de comerciali0are pot fi valorificate de autoritile competente ctre antrepo0itarii autori0ai pentru producia de alcool etilic materie prim numai n vederea procesrii. "!# Fn situaia prev0ut la alin. " #, livrarea acestor produse se face pe ba0 de factur fiscal care trebuie s respecte prevederile art. 122 din =odul fiscal. "1# :revederile alin. " # /i "!# se aplic n mod corespun0tor /i pentru produsele energetice intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului sau care fac obiectul unei proceduri de e%ecutare silit /i care nu ndeplinesc condiiile legale de comerciali0are. "2# :rodusele acci0abile care ndeplinesc condiiile legale de comerciali0are, cu e%cepia tutunurilor prelucrate, se valorific ctre operatorii economici comerciani pe ba0 de factur fiscal specific la preuri care cuprind /i acci0ele. "<# :ersoanele care dobndesc bunuri acci0abile prin valorificare, potrivit alin. " #, "1# /i "2#, trebuie s ndeplineasc condiiile prev0ute de lege, dup ca0.

.6,

Norme metodologice +R,. 0<C@1 1 . "1# ,utunul prelucrat repre0entnd igarete este scutit de plata acci0elor atunci cnd este destinat unor teste /tiinifice sau unor teste privind calitatea produselor, cu condiia ca testarea s nu se reali0e0e prin comerciali0area acestor produse, ci prin mijloace specifice cercetrii /tiinifice sau cercetrii privind calitatea produselor. " # Icutirea pentru loturile destinate scopului prev0ut la alin. "1# se acord numai antrepo0itarilor autori0ai pentru producia de igarete, doar atunci cnd testarea este reali0at direct de ctre ace/tia sau prin intermediul unei societi speciali0ate n efectuarea testelor /tiinifice sau privind calitatea produselor, n limita cantitii de 00.000 de buci de igarete pe semestru. "!# Fn accepia pre0entelor norme metodologice, noiunea de Eteste /tiinifice sau teste privind calitatea produselorE nu cuprinde testele de pia destinate promovrii produselor. "1# .ocumentul de nsoire a lotului de igarete n timpul transferului de la productor la societatea speciali0at n efectuarea testelor /tiinifice sau celor privind calitatea produselor va fi avi0ul de nsoire a mrfii. +6$N$ ?+ ,>,?'? <

.60

Ane#a nr. 31 6r. nregistrare ____. .ata ________..

4EC5A6A7IE +entru Dnregistrarea gos+od!riei indi'iduale care reali,ea,! b!uturi alcoolice destinate consumului +ro+riu 1. 6umele /i prenumele persoanei fi0ice . +dresa Kudeul ____________..____.____ Iectorul ___ ?ocalitatea__________.________________.._ Itr. _______________..________..6r. ._ Ml. _.. Icara _._ $t_. +p. __ =od po/tal ______.________ !. ,elefon 1. =odul numeric personal 2. .escrierea :roducie activitii ce urmea0 a se Mere -inuri Muturi [uic Rac3iuri desf/ura fermentate altele dect bere /i vinuri <. Aenionai cantitatea "n litri# obinut n anul anterior* <.1. 5 bere <. . 5 vinuri <.!. 5 buturi fermentate, altele dect bere /i vinuri @. Aenionai instalaiile de producie deinute pentru producie de uic /i rac3iuri din fructeG#* @.1. 5 uic @. . 5 rac3iuri din fructe @.!. 5 alte rac3iuri D. Aenionai cantitatea obinut n anul anterior n litri /i concentraia alcoolic* D.1. 5 uic D. . 5 rac3iuri din fructe D.!. 5 alte rac3iuri

.64

G# Ie vor ane%a /i copiile documentelor cu privire la deinerea instalaiilor pentru producie de uic /i rac3iuri din fructe. =unoscnd dispo0iiile art. ) privind falsul n declaraii din =odul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte /i complete. 6umele /i prenumele ................................................................................................................ Iemntura .......................... .ata .................................

.66

Ane#a nr. 32 6r. nregistrare ____. .ata ________..

CE6E6E +ri'ind Dnregistrarea o+eratorului economic autori,at +entru +roducCie*acEi,iCii intracomunitare*im+ort*furni,are de" c!rbune*lignit*cocs*ga, natural*energie electric! 1. 6umele operatorului economic . +dresa

Kudeul _________________.. ___ Iectorul ___. ?ocalitatea ____________________ __.._____. Itr. ____________________ __..6r. __ Ml. __... Ic. _.._ $t__. +p. _.._ =od po/tal ____.._________

!. ,elefon 1. Ja% 2. +dresa de e-mail <. =odul de identificare fiscal @. 6umele /i numrul de telefon ale repre0entantului legal sau al altei persoane de contact Jurni0are $%tracie :roducie Jurni0are ga0 natural crbune cocs energie electric D. .escrierea activitii economice desf/urate n Romnia lignit +c3i0iie intracomunitar >mport crbune / crbune/cocs/lignit cocs/lignit ). +ne%ai copia legali0at a autori0aiei eliberate de autoritatea de reglementare n domeniu 10. +ne%ai confirmarea autoritii fiscale cu privire la calitatea de pltitor de acci0e. =unoscnd dispo0iiile art. ) privind falsul n declaraii din =odul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte /i complete. 6umele /i prenumele solicitantului sau ale repre0entantului furni0orului e%tern................................................................... Iemntura /i .ata .................................. /tampila ...................................................................

.6.

Ane#a nr. 31B1 >I2<AFIA eliber!rilor +entru consum de Gigarete*Gig!ri Hi Gig!ri de foi Dn luna ............. anul .............. .enumirea antrepo0itarului autori0at/destinatarului nregistrat/importatorului autori0at .................................. Iediul* ?ocalitatea ............................................, str. ............................................................ nr. ....., bl. ....., sc. ....., et. ....., ap. ....,jude4ul/sectorul ............................................., codul poUtal ............................, telefon/fa% ......................... 6umrul de nmatriculare n registrul comer4ului/anul ............................................. =odul de identificare fiscal .................................................................................... =odul de acci0e/=odul de marcare ............................................................................. 6r. .enumirea crt. sortimentului 0 1 :reul vn0are amnuntul declarat G# de =antitatea +cci0a cu eliberat pentru "lei# consum "mii buci# ! 1 +cci0a "euro# 2 =ursul de sc3imb lei/euroGG# <

,&,+? G# :entru 4igri Ui 4igri de foi nu se va nscrie pre4ul de vn0are cu amnuntul declarat. GG# Ie va nscrie cursul de sc3imb lei/euro utili0at pentru calculul acci0elor datorate. =ertificat de conducerea antrepo0itarului autori0at/ destinatarului nregistrat/importatorului autori0at 6umele Ui prenumele ...................................... Iemntura Ui Utampila .................................. .ata ..............................

.6*

Ane#a nr. 31B2 >I2<AFIA eliber!rilor +entru consum de tutun fin t!iat? destinat rul!rii Dn Cigarete*alte tutunuri de fumat Dn luna ............. anul .............. .enumirea antrepo0itarului autori0at/destinatarului nregistrat/importatorului autori0at .................................. Iediul* ?ocalitatea ............................................, str. ............................................................ nr. ....., bl. ....., sc. ....., et. ....., ap. ....,jude4ul/sectorul ............................................., codul poUtal ............................, telefon/fa% ......................... 6umrul de nmatriculare n registrul comer4ului/anul ............................................. =odul de identificare fiscal .................................................................................... =odul de acci0e/=odul de marcare ............................................................................. 6r. .enumirea sortimentului crt. 0 1 =antitatea +cci0a eliberat pentru "lei# consum "9g# ! +cci0a "euro# 1 =ursul sc3imb lei/euroG# 2 de

,&,+? G# Ie va nscrie cursul de sc3imb lei/euro utili0at pentru calculul acci0elor datorate. =ertificat de conducerea antrepo0itarului autori0at/ destinatarului nregistrat/importatorului autori0at 6umele Ui prenumele ...................................... Iemntura Ui Utampila .................................. .ata ..............................

.67

Ane#a nr. 4 .enumirea antrepo0itarului autori0at/destinatarului nregistrat/importatorului autori0at ................................... Iediul* ?ocalitatea ............................................, str. ............................................................ nr. ....., bl. ....., sc. ....., et. ....., ap. ...., jude4ul/sectorul ............................................, codul poUtal ....................., telefon/fa% ............................... 6umrul de nmatriculare n registrul comer4ului/anul ............................................. =odul de identificare fiscal .................................................................................... =odul de acci0e/=odul de marcare ............................................................................. 4EC5A6AFIE +ri'ind +reGurile de '%n,are cu am!nuntul +e sortimente de Gigarete Fncepnd cu data de ...................................................., pre4urile de vn0are cu amnuntul practicate pe sortimente vor fi urmtoarele* 6r. .enumirea sortimentului 6umrul igaretelor :reul de vn0are cu =rt. coninute ntr-un pac3et amnuntul "lei/pac3et# 0 1 !

.irector (eneral

.irector economic

6umele Ui prenumele 6umele Ui prenumele _______________..____ _______________________ ___ Iemntura Ui Iemntura Ui Utampila_____________. Utampila__________________.. ______ _______

.68

Ane#a nr. 5 6r. nregistrare ____. .ata ________..

4EC5A6A7IE +ri'ind +roducCia de 'inuri liniItite reali,at! Dn calitate de mic +roduc!tor trimestrul .......... anul .......... 1. 6umele /i prenumele persoanei juridice / persoanei fi0ice autori0ate . +dresa Kudeul _______________ Iectorul ___. ?ocalitatea _____________________ _.._____.. Itr. __________________..6r. _ Ml. _.. Ic. _ $t_. +p. __ =od po/tal ___________ !. ,elefon 1. =odul de identificare fiscal / =odul numeric personal 2. =antitatea reali0at n trimestrul de raportare "n litri# <. =antitatea reali0at cumulat de la nceputul anului "n litri# @. =antitatea livrat n trimestrul de raportare, ctre* @.1. maga0ine speciali0ate n vn0area vinurilor @. . uniti de alimentaie public @.!. antrepo0ite fiscale D. ,otal cantitate livrat n trimestrul de raportare =unoscnd dispo0iiile art. 1@1 privind falsul n declaraii din =odul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte /i complete. .......................................... Iemntura declarantului ......... .ata

..-

Ane#a nr. 3) CE 6E 6E 4E A<21 6I ;A6E 6r. ________________________. 4E>2INA2A6 JN6E&I>26A2 =aset re0ervat autoritii vamale teritoriale 1. 6ume /i prenume sau denumirea societii =od unic de nregistrare /i adresa e%act 6umr de identificare ,-+ 6umr de telefon 6umr de fa% +dresa de e-mail . Fn ca0ul persoanelor juridice, se va nscrie numele, adresa /i codul numeric personal al fiecrui administrator*

!. +dresa locaiei/locaiilor de recepie a produselor

1. 6atura produselor /i cantitatea medie lunar de produse estimat a fi recepionat ntr-un an, dup ca0* @!uturi alcoolice +roduse energetice TTTTTTTTTTTTTTTT litri TTTTTTTTTTTTTTTT litri TTTTTTTTTTTTTTTT litri TTTTTTTTTTTTTTTT litri combustibili carburani tutun prelucrat igarete TTTTTTTTTTTTTTTT buci TTTTTTTTTTTTTTTT litri TTTTTTTTTTTTTTTT litri

bere vin lini/tit vin spumos produse intermediare buturi fermentate lini/tite buturi fermentate spumoase buturi alcoolice spirtoase

TTTTTTTTTTTTTTTT litri

igri /i igri de foi TTTTTTTTTTTTTTTT buci

TTTTTTTTTTTTTTTT litri

tutun de fumat

TTTTTTTTTTTTTTTT 9g

TTTTTTTTTTTTTTTT litri

55555555555555555555555555555555555555555555555 5 2. .ac suntei deja titularul unei autori0aii eliberate de autoritatea competent, v rugm s indicai data /i obiectul autori0aiei* 6umr TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT 6umr TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT din din TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT

..1

<. Fn ca0ul n care anterior a fost respins, revocat sau anulat vreo autori0aie de destinatar nregistrat, preci0ai acest fapt.

@. .ocumente de ane%at* certificatul de atestare fiscal sau, dup ca0, e%trasul de rol privind obligaiile fisale la bugetul de stat, precum /i ca0ierul fiscal al solicitantului ca0ierele judiciare ale administratorilor bilanul pe ultimii doi ani confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea de pltitor de acci0e certificatul constatator, eliberat de &ficiul Registrului =omerului, din care s re0ulte* capitalul social, obiectul de activitate, administratorii, punctele de lucru n care urmea0 a se reali0a recepia produselor acci0abile, precum /i copia certificatului de nregistrare eliberat potrivit reglementrilor n vigoare copia contractelor nc3eiate direct ntre operatorul nregistrat propus /i persoana autori0at din alt stat membru lista cantitilor de produse acci0abile recepionate n fiecare lun din anul precedent scrisoarea de bonitate bancar, n ca0ul n care garania se constituie prin consemnarea de mijloace bne/ti la ,re0oreria statului numele, adresa /i telefonul garantului propus, precum /i garania cu privire la intenia de a asigura garania bancar pentru o sum /i o perioad de timp specificat "scrisoarea de garanie bancar#, atunci cnd se constituie o garanie bancar =unoscnd dispo0iiile art. ) privind falsul n declaraii, din =odul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte /i complete. :re'!,ut +entru 'alidarea semn!turii 4ata? numele Ii calitatea acestuia res+onsabilului -+ro+rietar? asociat. societ!Cii

..,

Ane#a nr. 0 6r. nregistrare _________ .ata ________.. 4EC5A6A7IE +entru obCinerea autori,aCiei de o+erator neDnregistrat 1. .enumirea societii

. +dresa

Kudeul _______________ Iectorul ___. ?ocalitatea ______________________.. _____.. Itrada _____________________.. _..6r. ____._ Mloc ____._. Icara ____.__.. $taj __...._. +p. _____ =od po/tal ______________._

!. ,elefon / Ja% 1. =odul de identificare fiscal 2. 6umrul de ,-+ <. 6umele /i numrul de telefon al repre0entantului legal sau al altei persoane de contact @. :erioada n care urmea0 a se reali0a operaiunea D. +ne%ai copiile licenelor, autori0aiilor sau avi0elor cu privire la desf/urarea activitii ). :reci0ai adresa la care urmea0 Kudeul _______________ Iectorul s fie primite produsele acci0abile ___. ?ocalitatea ______________________.. _____.. Itrada _____________________.. _..6r. ____._ Mloc ____._. Icara ____.__.. $taj __...._. +p. _____ =od po/tal ______________._ 10. .enumirea /i adresa antrepo0itului fiscal furni0or 11. =ategoria /i cantitatea de produse acci0abile 1 . 6ivelul garaniei constituite. +ne%ai scrisoarea de bonitate bancar =unoscnd dispo0iiile art. 1@1 privind falsul n declaraii, din =odul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte /i complete.

..0

............................................................ ............... declarantului

................................ Iemntura .ata

..4

Ane#a nr. 35 4enumirea utili,atorului final*cod utili,ator ....................................................................................................... Cod utili,ator +unct de lucru ............................................................ 5ocalitatea ................................*KudeCul*sector .............................. >trada .................................................................................. Nr. .... @loc ...... >cara ...... EtaK ..... A+. ..... Cod +oItal ................................. 4omiciliul fiscal .............................................................................. >I2<A7IE CEN26A5I;A21A6E +ri'ind acEi,iCiile*utili,!rile de +roduse acci,abile Ii li'r!rile de +roduse finite re,ultate Dn luna.....................anul...................... ,emei legal aferent facilitii fiscale solicitate* 1. cf. art. ...alin.......lit......=od fiscal 5 autori0aie nr......................... . cf. art. ...alin.......lit......=od fiscal 5 autori0aie nr......................... !. cf. art. ...alin.......lit......=od fiscal 5 autori0aie nr......................... .................................. 1. AC$I;I7II*5IV636I :614<>E ACCI;A@I5E 4ocument AcEi,iCie* 8urni,or* Cod acci,e 5i'rare beneficiar e#+editor* Cod identificare fiscal! ,ip 6r. ,ip .ata destinatar /serie / +R= 1 2 3 4 5

Cod Cod +rodus NC acci,abil

>tarea +rodusulu i

4ensitate la 15LC Mg*l

Concentra

10

11

"1# Jactura/e.+/.>/+>A "avi0 de nsoire a mrfii#/6: "not de predare#. "!# :entru ac3i0iii se va nscrie E+E, pentru livrri se va nscrie E?E. "<# Fn ca0ul utili0atorului final care comerciali0ea0 produsele acci0abile ctre alt utili0ator final, se va nscrie codul de acci0 al utili0atorului final. ")# Ie va meniona - - produse n vrac sau > - Fmbuteliat. "10# Ie completea0 numai n ca0ul produselor energetice. "11# Ie va completa numai n ca0ul alcoolului /i buturilor alcoolice.

2. 6ECA:I2<5A6EA AC$I;I7II516*5IV636I516 4E :614<>E ACCI;A@I5E Cod Codul >tare >toc la Cantitat >ur+lus Cantitate ieIit! :ierderi >toc la 4iferent +rod NC al a Dnce+ut e intrat! +e sf%rIitul e Cons :roducCi Comerciali, us +rodu +rodu ul lunii +arcurs um lunii -N. sau e are acci, sului sului ul lunii +ro+r -O. abil iu 9 ?itri 9g ?itri 9g ?itri 9g ?itri 9g ?itri 9g ?itri 9g ?itri 9g ?itri 9g ?itri g 1 1/ 10 1) 2( 21 22 23 24 25 2 2/ 20 2) 3( 31 32 33 34 35 3 "1D# Ie va meniona - - produse n vrac sau > - FmbuteliatB " 2#, " <# - cantitatea consumat n scopul pentru care a obinut autori0aiaB " @#, " D# - cantitatea comerciali0at n ca0ul utili0atorului final autori0at s

..6

comerciali0e0e produsele ctre un utili0ator finalB " )#, "!0# - cantitatea utili0at n alte scopuri pentru care datorea0 acci0eB 3. 6ECA:I2<5A6EA :614<>E 8INI2E 6EA5I;A2E*5IV6A2E* Codul NC al +rodusului >toc la Dnce+utul Cantitate lunii reali,at! Dn luna ra+ortare cant um cant um 30 3) 4( 41 Cantitate e#+ediat! de cant 42 um 43 cant 44 um 45 cant 4 um 4/ >toc la 4iferente sf%rIitul lunii -N. sau -O.

3/

G# 6u se completea0 de ctre operatorii economici beneficiari ai autori0aiilor de utili0ator final cf. art. 0<C2D din =odul fiscalB "1<#, "1@# - .iferena - cantitile de produse finite stabilite dup formula* stoc la nceputul lunii W cantitate reali0at n luna de raportare - cantitate e%pediat - stoc la sfr/itul lunii. 4. 5IV636I :614<>E 8INI2E* Codul NC Cantitate e#+ediat! al +rodusului cant um 40 4) 5(

4estinatar

51

G# 6u se completea0 de ctre operatorii economici beneficiari ai autori0aiilor de utili0ator final cf. art. 0<C2D din =odul fiscalB "21# - Ie va nscrie codul rii n ca0ul destinaiei '$, $N n ca0ul e%porturilor /i codul de identificare fiscal al destinatarului n ca0ul livrrilor naionale. 6umele /i prenumele ............................................... .... ......................... Iemntura /i /tampila operatorului................ .ata

...

Ane#a nr. 3 6r. nregistrare ____. .ata ________..

4EC5A6A7IE +ri'ind +roducCia de 'inuri liniItite reali,at! Ii comerciali,at! Dn calitate de mic +roduc!tor semestrul PPP. anul PPPPPPPP.. 1. 6umele persoanei juridice/persoanei fi0ice autori0ate . +dresa Kudeul ________________.._..___ Iectorul ___. ?ocalitatea ______________________.. _____. Itr. ______________________.. _____..6r. __ Ml. _____.... Ic. __._.._ $t_____. +p. _______....._ =od po/tal ____.. __________________._____.

!. ,elefon 1. =odul de identificare fiscal / =odul numeric personal 2. =antitatea reali0at n perioada de raportare "n litri# <. =antitatea reali0at cumulat de la nceputul anului "n litri# @.=antitatea livrat n semestrul de raportare, total, din care ctre* @.1. maga0ine speciali0ate n vn0area vinurilor @. . uniti de alimentaie public @. !. antrepo0ite fiscale D. =antitate livrat cumulat de la nceputul anului de raportare _________________________ _________________________ _________________________

=unoscnd dispo0iiile art. ) privind falsul n declaraii din =odul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte /i complete. 6umele /i prenumele ...................................................................

................................................................... .ata ..................................

..*

Iemntura declarantului

..7

Ane#a nr. 3/ 6r. nregistrare ____. 4EC5A6A7IE +ri'ind acEi,iCiile*li'r!rile intracomunitare de 'inuri liniItite efectuate Dn calitate de mic +roduc!tor semestrul PPP. anul PPPPPPPP.. 1. 6umele persoanei juridice/persoanei fi0ice autori0ate . +dresa Kudeul ________________.._.. ___ Iectorul ___. ?ocalitatea ______________________.. _____. Itr. ______________________.. _____..6r. __ Ml. _____.... Ic. __._.._ $t_____. +p. _______....._ =od po/tal ____.. __________________._____. .ata ________..

!. ,elefon 1. =odul de identificare fiscal / =odul numeric personal 2. =antitatea ac3i0iionat n perioada de raportare "n litri#, total* din care* din ________________________ _______________________ ___.. __.. "statul membru# ________________________ ___.. ________________________ ___.. <. =antitatea ac3i0iionat cumulat de la nceputul anului "n litri# @.=antitatea livrat n semestrul de raportare, total, din care ctre* _______________________ ________________________ _____ "statul membru# _ ________________________ _ ________________________ _ D. =antitate livrat cumulat de la nceputul anului de raportare

..8

=unoscnd dispo0iiile art. ) privind falsul n declaraii din =odul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte /i complete. 6umele /i prenumele ...................................................................

................................................................... .ata .................................. Iemntura declarantului

.*-

Ane#a nr. 1 .1 Autoritatea fiscal! teritorial! .enumirea antrepo0itului fiscal __________________.. =od acci0e ____________________________.__.. ?ocalitatea _______________. Kudeul/sectorul___.._.. Itrada _________________________ 6r. _____.. =od po/tal _________________.. .omiciliul fiscal ______________. >ituaCia +ri'ind o+eraCiunile desf!Iurate Dn antre+o,itul fiscal de +roducCie de alcool Ii b!uturi s+irtuoase Dn luna PPPPPPPPPPPPP.. anul PPPPPP. I. 9aterii +rime -e#+rimate Dn Eectolitri alcool +ur. >ntrri "M# Itoc Itoc ,ipul &peraii interne 'tili0at iniial final produsului "=# '.$. >mport .in producie "+# ".# +lte ac3i0iii proprie 0 1 ! 1 2 < @

.iferena "$# D

II. 5i'r!ri -e#+rimate Dn Eectolitri alcool +ur. >ntrri "=# >e/iri ".# Jr acci0e =antit 'tili0ate Itoc +c3i0 ,ipul i n Itoc Regim suspensiv iniia .iferena iii +lte produsu produs activitatea final =u ,eritor l "(# intern ac3i0iii >mport lui e "J# acci0e iul Icutire proprie "+# e "'$# '.$. $%port "M# "$# naion "R&# al 0 1 ! 1 2 < @ D ) 10 11 1 1!

>. "+# Itocul iniial* cantitatea de materii prime e%istente la nceputul perioadei trebuie s coincid cu stocul final al perioadei anterioareB "M# >ntrri* =antitile de materii prime intrate trebuie s corespund cu cele nscrise n documentele de circulaie corespun0toare fiecrei proveniene, aferente perioadei de raportareB "=# =antitile de materii prime utili0ate pentru fabricarea alcoolului, n perioada de raportareB ".# =antitile de materii prime e%istente la finalul perioadei de raportareB "$# .iferene* =antitatea re0ultat pentru fiecare materie prim, dup formula urmtoare* Itoc iniial W intrri - utili0at - stoc final $ P + W M - = -. >>. =antitile de alcool se e%prim n 3ectolitri, cu dou 0ecimale. .atele aferente "+#, "M#, "=#, ".# /i "$# sunt corespun0toare operaiunilor desf/urate n perioada de raportareB .iferena "(# P + W M W = . - $ - J .iferena P stoc iniial W "cantiti produse# W intrri - ie/iri - stoc final 4ata . Conduc!torul antre+o,itului fiscal ........................................................... >emn!tura Ii Itam+ila ..........................

.*1

Ane#a nr. 1 .2 Autoritatea fiscal! teritorial! .enumirea antrepo0itului fiscal __________________.. =od acci0e ____________________________.__.. ?ocalitatea _______________. Kudeul/sectorul___.._.. Itrada _________________________ 6r. _____.. =od po/tal _________________.. .omiciliul fiscal ______________. >ituaCia +ri'ind o+eraCiunile desf!Iurate Dn antre+o,itul fiscal de +roducCie de 'inuri*b!uturi fermentate*+roduse intermediare Dn luna PPPPPPPPPPPPP.. anul PPPPPP. I. 9aterii +rime Itoc iniial >ntrri "M# 'tili0at Itoc final .iferena ,ipu "+# "=# ".# "$# l &peraii '.$. >mport pro interne =a =oncen dus ntit =a traie =oncen =antit =oncen =antit =oncen =antit =oncen =antit =oncen =antit =oncen ului ate ntit traie ate traie ate traie ate traie ate traie ate traie ate 0 1 ! 1 2 < @ D ) 10 11 1 1! 11 + - cantitile de materii prime e%istente n antrepo0it la nceputul perioadei, /i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioareB M - =antitile de materii prime /i de produse n curs de fabricaie intrate n antrepo0it - se va avea n vedere data recepiei nscris n .+>B = - cantiti de materie prim utili0ate pe parcursul lunii n procesul de producie al produselor intermediareB . - Itoc final cantitile de materii prime e%istente n antrepo0it la sfr/itul luniiB ( - .iferena P cantitile de produse re0ultate, stabilite dup formula* stoc iniial W intrri - utili0ri - stoc final "$ P + W M - = - .# II. :roduse Dn curs de fabricaCie >e/iri ,ip produs Itoc iniial >ntrri Itoc final .iferena =tre alte :entru depo0ite prelucrare final III. :roduse obCinute >ntrri "=# >e/iri ".# Jr acci0e =antit 'tili0ate Itoc +c3i0 ,ipul i n Itoc Regim suspensiv iniia .iferena iii +lte produsu produs activitatea final =u ,eritor l "(# intern ac3i0iii >mport lui e "J# acci0e iul Icutire proprie Restul "+# e "'$# $%port "M# "$# naion '.$. "R&# al 0 1 ! 1 2 < @ D ) 10 11 1 1!

+ - cantitile de produse e%istente n antrepo0it la nceputul perioadei, /i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioareB M - =antitatea de produse fabricate n antrepo0it pe parcursul perioadeiB = - =antitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepo0it. Ie va avea n vedere data de recepie nscris pe .+>B . - >e/iri cu acci0e - cantitile de produse eliberate n consumB >e/iri fr acci0e cantitile fiecrui produs intermediar ie/it n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata acci0elorB $ - cantiti de produse obinute n antrepo0it /i care ulterior sunt utili0ate ca materie prim n noul proces de producie. J - Itocul final - cantitile pe fiecare tip de produs e%istente n antrepo0it la sfr/itul luniiB ( .iferena - cantitile de produse re0ultate, stabilite dup formula urmtoare ( P + W M W = - . - $ - J 4ata .......................... . Conduc!torul antre+o,itului fiscal ........................................................... >emn!tura Ii Itam+ila

.*,

Ane#a nr. 1 .3 Autoritatea fiscal! teritorial! .enumirea antrepo0itului fiscal __________________.. =od acci0e ____________________________.__.. ?ocalitatea _______________. Kudeul/sectorul___.._.. Itrada _________________________ 6r. _____.. =od po/tal _________________.. .omiciliul fiscal ______________. >ituaCia +ri'ind o+eraCiunile desf!Iurate Dn antre+o,itul fiscal de +roducCie de bere luna PPPPPPPPPPPPP.. anul PPPPPP. I. 9aterii +rime .enumire Zilograme H e%tract sec .enumire Zilograme H e%tract sec Aal Oa3r /i gluco0 +lte materii de &r0 e%tracie &re0 /i gri/ Aal colorat :orumb + - cantitile de bere e%istente n antrepo0it la nceputul lunii trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioareB M - =antitile de bere produse n antrepo0it pe parcursul luniiB = - =antitile de bere intrate n antrepo0it. Ie va avea n vedere data de recepie nscris pe .+>B . - >e/iri cu acci0e* (radul :lato mediu - dac berea eliberat n consum pre0int diverse grade :lato, se va nscrie gradul mediu ponderat $%. 1000 3l bere de 1 grade :latoB 000 3l de bere de 1! grade :latoB !000 3l de bere de 11 grade :lato "1000 % 1 # W " 000 % 1!# W "!000 % 11# (radul :lato mediu ponderat P 5555555555555555555555555555555 P 1!,!! 1000 W 000 W !000 J - Itocul final - cantitile pe fiecare tip de produs e%istente n antrepo0it la sfr/itul luniiB ( - .iferena cantitile de produse re0ultate, stabilite dup formula urmtoare J P + W M W = - . - $

4ata . Conduc!torul antre+o,itului fiscal ........................................................... >emn!tura Ii Itam+ila

..........................

.*0

Ane#a nr. 1 .4 Autoritatea fiscal! teritorial! .enumirea antrepo0itului fiscal __________________.. =od acci0e ____________________________.__.. ?ocalitatea _______________. Kudeul/sectorul___.._.. Itrada _________________________ 6r. _____.. =od po/tal _________________.. .omiciliul fiscal ______________. >ituaCia +ri'ind o+eraCiunile desf!Iurate Dn antre+o,itul fiscal de +roducCie de tutunuri +relucrate Dn luna PPPPPPPPPPPPP.. anul PPPPPP. >ntrri "=# Ito ,ipul c produ inii sului al "+# =anti ti prod use "M# +c3 i0iii i inte rne "R& # ! >e/iri Jr acci0e "$# Regim suspensiv ,eritoriul '.$. naional

=u acci0e +lte ".# ac3i0i >mpo ii rt "'$# -al =antit -aloa =antit -aloa =antit oar ate re ate re ate e 1 2 < @ D ) 10 11

$%port -aloa =antit re ate 1 1!

Icutir e

Itoc .iferen final a "J# "(#

11

12 1<

Fn ca0ul igaretelor al igrilor /i igrilor de foi cantitile vor fi e%primate n mii buci iar n ca0ul tutunurilor de fumat se vor e%prima n 9g. + - cantitile de produse e%istente n antrepo0it la nceputul perioadei, /i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioareB M - =antitatea de produse fabricate n antrepo0it pe parcursul perioadei care se consider finiteB = - =antitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepo0it. Ie va avea n vedere data de recepie nscris pe .+>B . - >e/iri cu acci0e - cantitile de produse eliberate n consumB $ - >e/iri fr acci0e - cantitile fiecrui produs ie/it n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata acci0elorB J - Itocul final - cantitile pe fiecare tip de produs e%istente n antrepo0it la sfr/itul luniiB ( - .iferena - cantitile de produse re0ultate, stabilite dup formula urmtoare ( P + W M W = - . - $ 5 J 4ata . Conduc!torul antre+o,itului fiscal ........................................................... >emn!tura Ii Itam+ila ..........................

.*4

Ane#a nr. 1 .5 Autoritatea fiscal! teritorial! .enumirea antrepo0itului fiscal __________________.. =od acci0e ____________________________.__.. ?ocalitatea _______________. Kudeul/sectorul___.._.. Itrada _________________________ 6r. _____.. =od po/tal _________________.. .omiciliul fiscal ______________. >ituaCia +ri'ind o+eraCiunile desf!Iurate Dn antre+o,itul fiscal de +roducCie de +roduse energetice Dn luna PPPPPPPPPPPPP.. anul PPPPPP. =antit Itoc ,ipul i iniia >ntrri produsul produs l "=# ui e "+# "M#

>e/iri

+utoconsum

Itoc Jr acci0e .iferena final "$# ";# +c3i0i "(# +lte =u ii Regim suspensiv =u ac3i0i >mpor acci0 Jr intern acci ,eritori ii t e acci0e e Icutiri 0e ul "'$# ".# '.$. $%port "R&# naion al ! 1 2 < @ D ) 10 11 1 1! 11

=antitile de produse se vor nscrie n tone sau 1000 litri, potrivit ane%ei de la titlul ->> din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare, n care sunt stabilite nivelurile acci0elor. + - cantitile de produse e%istente n antrepo0it la nceputul perioadei, /i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioareB M - =antitatea de produse fabricate n antrepo0it pe parcursul perioadei care se consider finiteB = - =antitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepo0it. Ie va avea n vedere data de recepie nscris pe .+>B . - >e/iri cu acci0e - cantitile de produse eliberate n consumB $ - >e/iri fr acci0e - cantitile fiecrui produs ie/it n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata acci0elorB J - +utoconsum - cantitile de produse consumate sau utili0ate n cadrul antrepo0itului fiscalB Itocul final - cantitile pe fiecare tip de produs e%istente n antrepo0it la sfr/itul luniiB ( - .iferena cantitile de produse re0ultate, stabilite dup formula urmtoare ; P + W M W = - . - $ - J - ( 4ata .......................... . Conduc!torul antre+o,itului fiscal ........................................................... >emn!tura Ii Itam+ila

.*6

Ane#anr. 34 +utoritatea vamal teritorial ................................................... A<21 6I ;A7I E 4E <2I 5I ;A21 6 8I NA5 6r. ....................... din data .................. =od utili0ator final ..................... ............................................................................, cu sediul n ______........................................., str. ............................................................. nr. ..., bl. _.., sc. ...., et. ..., ap. ..., cod po/tal ........................, judeul ............................., telefon/fa% ...................................., nregistrat la registrul comerului cu nr. ........................, avnd codul de identificare fiscal .........................................., se autori0ea0 ca utili0ator final de produse acci0abile pentru punctul de lucru avnd cod de utili0ator ................................, situat n ........................................................., str. ................................................... nr. ..., bl. ..., sc. ..., et. ..., ap. ..., cod po/tal ..............................., judeul ................................................., telefon/fa% ______............ . +ceast autori0aie permite ac3i0iionarea n regim de scutire direct/indirect/ e%ceptare de la plata acci0elor, n scopul prev0ut de =odul fiscal la art. .... alin. .... pct. .... lit. ...., a urmtoarelor produse* - denumire produs, cod 6= /i cantitate ........................................................................B - denumire produs, cod 6= /i cantitate ........................................................................B - denumire produs, cod 6= /i cantitate ....................................................................... . 6ivelul garaniei .................... +utori0aia este valabil ncepnd cu data de .......................... . Conduc!torul autorit!Cii 'amale teritoriale? ............................................................ "numele, prenumele, semntura /i /tampila#

.*.

Ane#a nr. 23 -Ane#a nr. 1/ la normele metodologice de a+licare a +re'ederilor titlului VII din Codul fiscal.

6r. ........... din ................ CE6E6E +ri'ind acordarea autori,aCiei de im+ortator

Iocietatea importatoare ..............................................., cu sediul social n .................... str. ........................ nr. ......., nregistrat n registrul comerului la nr. ......... din data de ............., codul de identificare fiscal .................. telefon ....................., fa% ........................, e-mail ............................, repre0entat prin .................................., domiciliat n ........................, str. .......................... nr. ....., bl. ....., sc. ..., et. ..., ap. ..., sectorul ......, judeul ........................., posesorul buletinului/crii de identitate seria ....... nr. ......., eliberat/ de ......................., avnd funcia de ....................................., pe ba0a pieselor ane%ate la dosar, solicit eliberarea autori0aiei de importator pentru urmtoarele produse* 1. ................................................... . ................................................... !. ...................................................

.ata .......................

Iemntura /i /tampila ....................................

.**

Ane#a nr. 20 "+ne%a nr. 1 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului ->> din =odul fiscal# .enumirea antrepo0itarului autori0at pentru producie/ antrepo0itarului autori0at pentru depo0itare/ operatorului nregistrat/importatorului autori0at ........................................................................................................................................ ........................

9A6CAQE 4E2E6I16A2E

?oc pentru lipire

Numele Ii +renumele +ersoanei care leOa utili,at >emn!tura Iefului de secCie .......................................................... PPPPP..PPPPPPP >emn!tura ...........................

.*7

Ane#a nr. 2) 6r. nregistrare ____. .ata ________..

CE6E6E +ri'ind acordarea autori,aCiei de o+erator economic cu +roduse su+use acci,elor nearmoni,ate "ata/ai numrul suplimentar de pagini necesar pentru a asigura informaiile complete#

1. 6umele Kudeul ________________.._..___ Iectorul ___. ?ocalitatea ______________________.. _____. Itr. ______________________.. _____..6r. __ Mloc _____.... Icara __._.._ $taj _____. +p. ____....._ =od po/tal ____..__________________. _____.

. +dresa

!. ,elefon 1. Ja% 2. +dresa e-mail <. =odul de identificare fiscal @. 6umele /i numrul de telefon al repre0entantului legal sau al altei persoane de contact D. .escrierea activitilor economice desf/urate n Romnia ). 6umele, adresa /i codul fiscal al persoanelor afiliate cu operatorul economic 10. .ac operatorul economic este persoan juridic, numele, adresa /i codul numeric personal al fiecrui administratorB se vor ane%a /i ca0ierele judiciare ale administratorilor 11. +rtai dac operatorul economic "sau n ca0ul n care operatorul economic este persoan juridic, oricare dintre administratorii si# a fost condamnat definitiv n ultimii 2 .a 6u ani pentru infraciunile prev0ute n legislaia fiscal 1 . +ne%ai certificatul de atestare fiscal sau, dup ca0, e%trasul de rol privind obligaiile fiscaale la bugetul de stat, precum /i ca0ierul fiscal al operatorului economic 1!. +ne%ai copia situaiilor financiare anuale "bilan# din ultimii doi ani 11. +ne%ai confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea de pltitor de acci0e

.*8

12. +ne%ai un certificat constatator, eliberat de &ficiul Registrului =omerului, din care s re0ulte* capitalul social, asociaii, obiectul de activitate, administratorii, precum /i copia certificatului de nregistrare eliberat potrivit reglementrilor legale n vigoare. II. IN8169A7II :6IVIN4 51C<5 <N4E <69EA;3 >3 8IE 6ECE:7I1NA2E :614<>E5E -+entru fiecare locaCie se de+une se+arat c%te o +arte a IIOa. Kudeul ________________.._..___ Iectorul ___. ?ocalitatea ______________________.. _____. 1. +dresa locului unde se recepionea0 Itr. ______________________.. produsele _____..6r. __ Mloc _____.... Icara __._.._ $taj _____. +p. ____....._ =od po/tal ____..__________________. _____. . $numerai tipurile de produse acci0abile ce urmea0 a fi ac3i0iionate /i rile de provenien

III. IN8169A7II :6IVIN4 &A6AN7IA 1. ,ipul de garanie propus . Iuma propus pentru garanie !. Fn ca0ul unui depo0it n bani, ane%ai scrisoarea de bonitate bancar 1. Fn ca0ul unei garanii bancare, ane%ai urmtoarele* 6umele, adresa /i telefonul garantului propus. .eclaraia garantului propus cu privire la intenia de a asigura garania bancar pentru o suma /i perioad de timp specificat. "Icrisoare de garanie bancar# =unoscnd dispo0iiile art. 1@1 privind falsul n declaraii, din =odul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte /i complete.

___________________________.. __________________.. Iemntura solicitantului

.ata

.7-

Ane#a nr. 33 CE6E6E +ri'ind acordarea autori,aCiei de utili,ator final 1. .enumirea operatorului economic . +dres/ 6umr de identificare ,-+

Kudeul.........................................Iectorul.......... ?ocalitatea......................................................... Itrada................................................................ Mloc........Icara........$taj.........+p........ =od po/tal...................... 6umr de identificare ,-+.................

!. ,elefon 1. Ja% 2. +dresa de e-mail <. =odul unic de identificare @. 6umele, numrul de telefon, codul numeric personal al repre0entantului legal D. =odul =+$6 /i denumirea activitii economice n care se utili0ea0 produsele acci0abile ). 6umele, adresa /i codul fiscal al persoanelor afiliate cu operatorul economic 10. ?ocul primirii produselor acci0abile Kudeul/Iectorul................................. ?ocalitatea.......................................... Itrada................................................ =od po/tal......................................... 11. =apacitatea de depo0itare 1 . ,ipul de produse acci0abile solicitate n regim de scutire direct/ scutire indirect/ e%ceptare de la plata acci0elor /i cantitatea estimat Ma0a legal pentru care se .estinaia produsului =antitatea solicit .enumire estimatR2S =od 6=R1S 'A autori0area produsului pentru =onsu =omerciali0are "art. ... alin. ... un an/! ani :roducie m ctre utili0ator pct....lit. .... 6avigaie propriu final din =odul fiscal# 1!. :roduse ce urmea0 a fi obinute 6r ,ip produs =od 6= crt.

.estinaia produsului obinut =omerciali0are =onsum propriu

11. Iuntei titularul unei alte autori0aii eliberat de autoritatea ,ip autori0aieR3S 6umr/dat -alid/nevalid vamal competent` .a 6u a a 12. .ocumente de ane%at* - certificatul constatator, eliberat de &ficiul Registrului =omerului, din care s re0ulte* capitalul social, asociaii, obiectul de activitate, administratorii, punctele de lucru n care urmea0 a se reali0a recepia, producia /i comerciali0area produselor, precum /i copie dup certificatul de nmatriculare sau certificatul de nregistrare, dup ca0B - certificatul de atestare fiscalB - ca0ierul fiscal al solicitantuluiB - ca0ierul judiciar al administratoruluiB - copii ale documentelor care atest forma de deinere a utilajelor, terenurilor, /i cldirilor "proprietate, nc3iriere sau contract de leasing#B - copii ale licenelor, autori0aiilor sau avi0elor cu privire la desf/urarea activitii, dup ca0B - fundamentarea cantitii pentru fiecare produs n parte, identificat prin codul 6=, ce urmea0 a fi ac3i0iionat n regim de scutire direct/e%ceptare de la plata acci0elor. =unoscnd dispo0iiile art. ) privind falsul n decalaraii, din =odul penal, declar c datele nscrise n acest formular,

.71

precum /i documentele ane%ate sunt corecte /i complete. .ata .............................................. 6umele /i prenumele administratorului..................................................................... Iemntura /i /tampila................................................................

Ane#a nr. 30 6r. nregistrare ____. CE6E6E +ri'ind acordarea autori,aCiei de antre+o,it fiscal "ata/ai numrul suplimentar de pagini necesar pentru a asigura informaiile complete# I. IN8169A7II :6IVIN4 AN26E:1;I2A6<5 A<216I;A2 :61:<> 1. 6umele . +dresa Kudeul _______________._____ Iectorul ___. ?ocalitatea ____________________.. _____.. Itrada _______________._____..6r. _ Mloc _.... Icara _ $taj _. +p __ =od po/tal _______. _____. !. ,elefon 1. Ja% 2. +dresa de e-mail <. =odul de identificare fiscal @. 6umele /i numrul de telefon al repre0entantului legal sau al altei persoane de contact D. +ctivitile economice desf/urate n Romnia .ata ________..

). 6umele, adresa /i codul de identificare fiscal al persoanei afiliate cu antrepo0itarul 10. .ac antrepo0itarul autori0at este persoan juridic* numele, adresa /i codul numeric personal al fiecrui administratorB se vor ane%a /i ca0ierele juridicare ale administratorilor 11. +rtai dac antrepo0itarul "sau n ca0ul n care antrepo0itarul este persoan juridic, oricare dintre administratorii si# a fost condamnat definitiv n ultimii 2 ani pentru infraciunile prev0ute n legislaia fiscal .a 6u

.7,

1 . +ne%ai certificatul de atestare fiscal sau, dup ca0, e%trasul de rol privind obligaiile fiscale la bugetul de stat, precum /i ca0ierul fiscal al antrepo0itarului 1!. +ne%ai copia situaiilor financiare anuale "bilan# din ultimii doi ani 11. +ne%ai confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea pltitorilor de acci0e 12. +ne%ai un certificat constatator, eliberat de &ficiul Registrului =omerului, din care s re0ulte* capitalul social, asociaii, obiectul de activitate, administratorii, precum /i copia certificatului de nregistrare eliberat potrivit reglementrilor legale n vigoare

.70

II. IN8169A7II :6IVIN4 AN26E:1;I2<5 8I>CA5 "pentru fiecare antrepo0it fiscal se depune separat cte o parte a >>-a, precum /i orice alte informaii necesare# 1. +dresa antrepo0itului fiscal Kudeul _____________.___..__ Iectorul ___. ?ocali______________.____.____.. _____.. Itrada __________________.._ 6r. _ Mloc _.. Icara _ $taj _. +p __ =od po/tal ______.. ______ . .escrierea activitilor ce urmea0 a se desf/ura n antrepo0itul fiscal "inclusiv natura activitilor /i tipurile de produse acci0abile# !. +rtai dac anterior a fost respins, revocat sau anulat vreo autori0aie de antrepo0it fiscal pentru locul respectiv 1. $numerai tipurile /i cantitile de produse acci0abile produse /i/sau depo0itate n locul respectiv n fiecare din ultimele 1 luni "dac este ca0ul#, precum /i tipurile /i cantitile estimate pentru fiecare din urmtoarele 1 luni. ,ipurile de produse acci0abile urmea0 a fi detaliate n funcie de acci0a unitar pe produs. =odificarea tipurilor de produse ,ip produs "denumire produs# ______"cod /i subcod# __.. ,ip produs "denumire produs# ______"cod /i subcod#__.. ,ip produs "denumire produs# ______"cod /i subcod#__.. 2. Fn ca0ul unui loc care urmea0 a fi folosit e%clusiv pentru depo0itarea produselor acci0abile, specificai capacitatea ma%im de depo0itare "cantitatea de produse acci0abile care poate fi depo0itat la un moment dat n locul respectiv# <. +ne%ai un plan de amplasare a antrepo0itului fiscal @. +ne%ai copiile licenelor, autori0aiilor sau avi0elor privind desf/urarea activitilor din antrepo0itul fiscal. D. .ac locul se afla n proprietatea antrepo0itarului autori0at, ane%ai copia actelor de proprietate ). .ac locul se afla n proprietatea altei persoane, ane%ai urmtoarele* b =opia contractului de leasing sau dovada deinerii sub orice form legal. b & declaraie semnat de proprietar care confirm permisiunea de acces pentru personalul cu atribuii de control III. IN8169A7II :6IVIN4 &A6AN7IA 1. ,ipul de garanie propus . Iuma propus pentru garania pentru fiecare antrepo0it fiscal "/i descrierea metodei de calcul# !. Fn ca0ul unui depo0it n bani, ane%ai scrisoarea de bonitate bancar 1. Fn ca0ul unei garanii bancare, ane%ai urmtoarele* - 6umele, adresa /i telefonul garantului propus. - .eclaraia garantului propus cu privire la intenia de a asigura garania bancar pentru o sum /i perioad de timp specificat "Icrisoare de garanie bancar# 2. Fn ca0ul ipotecii ane%ai urmtoarele*

.74

.escriere detaliat a bunului imobil ipotecat .ovada deinerii proprietii bunului, contractul de ipotec /i polia de asigurare. .eclaraia privind ine%istena altei ipoteci n legtur cu bunul imobil ipotecat. .ovada valorii bunului mobil ipotecat "evaluare recent efectuat de un e%pert autori0at /i independent sau document de ac3i0iie recent#. =unoscnd dispo0iiile art. 1@1 privind falsul n declaraii, din =odul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte /i complete. ......................................................................... .......... Iemntura solicitantului .ata sau a repre0entantului fiscal

.76

Ane#a nr. 30B1 6r. nregistrare .ata

.$=?+R+[>$ privind media ponderat pentru produsul............. I. IN8169A7II :6IVIN4 2I:<5 4E :614<>E ACCI;A@I5E <2I5I;A2E CA 9A2E6IE :6I93 6r. crt. .enumire produs =od 6= '.AG 6ivel acci0e =antitate utili0atGG "euro/ u.m.# 0 1 ! 1 2

,&,+? +cci0e materii prime utili0ate "sum coloana <# ,&,+? Aaterii prime acci0abile utili0ate "sum coloana 2# II. IN8169A7II :6IVIN4 2I:<5 4E :614<>E NEACCI;A@I5E <2I5I;A2E CA 9A2E6IE :6I93 6r. crt. .enumire produs '.AG. =antitate utili0at GG 0 1 !

,&,+? Aaterii prime neacci0abile utili0ate "sum coloana !# III. IN8169A7II :6IVIN4 :614<><5 ACCI;A@I5 8INI2 6EA5I;A2 .enumire produs =od 6= '.A. 0 1

6ivel acci0e "euro/u.m.# !

IV. 9E4IA :1N4E6A23 ,&,+? +cci0e materii prime utili0ate TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT TTTTTTTTTTTTTTT ,&,+? Aaterii prime acci0abile utili0ate W ,&,+? Aaterii prime neacci0abile utili0ate Aedia ponderat "euro/u.m.# G unitatea de msur este cea prev0ut n ane%a 1 la titlul ->> din =odul fiscal GGse completea0 cu cantitatea materiei prime utili0at pentru obinerea unei unitti de msur aferent cantitii de produs finit pentru care este prev0ut nivelul acci0elor n ane%a nr. 1 la ,itlul ->> din =odul fiscal. $%* pentru obinerea unui produs din categoria produselor intermediare, se va completa cu cantitatea materiei prime utili0ate pentru obinerea unei cantiti de 1 3l de produs finit. =unoscnd dispo0iiile art. ) privind falsul n declaraii, din =odul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte /i complete. .......................... ....................... Iemntura /i /tampila solicitantului .ata

.7.

Ane#a nr. 4(.1 . $%peditor

.a. =odul de acci0 al ,ip e%peditorului trimitere

1.a. =od tip destinaie 1.d. =od de Refein +dministrativ 'nic 5 +R=

41C<9EN2 A49INI>26A 2IV 4E JN>17I6E

1.e. 1.f. 6umr secvenial ).a. 6umr de ).d. =od tip origine .ata /i referin local ora validrii 2. .estinatar 2.a.=odul de acci0 al @. ?ocul livrrii @.a. =odul de acci0 / 6r. destinatarului / ,-+ 6r. ,-+

!. ?ocul e%pediere

de !.a.=odul de acci0 al 11. &rgani0atorul transportului antrepo0itului

11.a. 6r. ,-+

1 . &perator 1 .a.=odul de acci0 al 12. :rimul transportator garant operatorului a. 6r. ,-+ 1 . b. 6r. ,-+ 11. (arania 1. Mirou D. Mirou 10. +utoritatea ).b. 6umr factur/avi0 de vamal competent a locului de e%pedii de e%pediere e e%port ).c. .ata facturii ).e. .ata ). f. &ra e%pedierii e%pedierii 1!. ,ransport 4E2A5II 26AN>:1 62 4E2A5II EX:E4IE6 E 1<.a. =od 1<.b. >dentitate uniti unitate de transport transport 1@. a. 6r. 1@.b. =od unic de produs referin al acci0abil articolului 1@.i. 1@.9. Aarcajul >ndicatorul fiscal marcajului fiscal utili0at 1@.c. =od 6= 1@.l. .enumire origine 1<.f. >nformaii complementare 1<.c. >dentitate sigiliu 1<.d. >nformaii sigiliu comercial 1@.d. =antitate 1@.e. (reutate brut

12.

<.a =od <.b. 6r. de Itat serie al Aembru certificatulu i de scutire ).1.a. 6umr .->

1.b. .urata transportului

1@.f. 1@.g. 1@.3. (reutate =oncentraia (rade net alcoolic :lato

1@.n. 1@.o. 1@.p. .escriere 1@.r. Aarca .imensiune .ensitate comercial comercial a productor produselor 1@.1.c. >dentitate sigiliu 1@.1.d. >nformaii sigilii comercial 1@. .c. [ara ter 1@. .d. +lte de origine informaii 1D.c. Referin document 1@. .1.a. =odul operaiunii cu vinuri

1@.1.a. ,ip 1@.1.b. 6r. de ambajale ambalaj 1@. .a. =ategoria de vin 1@. .b. =odul 0onei vitivinicole

1D. Icurt descriere a documentului

.7*

Ane#a nr. 4(.2 . $%peditor .a. =odul de acci0 al ,ip e%peditorului trimitere 1.a. =od destinaie tip 1.d. =od de Refein +dministrativ 'nic 5 +R=

2. .estinatar 41C<9EN2 A49INI>26A 2IV 4E JN>17I6E JN :61CE4<63 !. ?ocul de !.a.=odul de acci0 al 11. A52E6NA2IV e%pediere antrepo0itului transportului 3

1.e. 1.f. 6umr secvenial ).a. 6umr de ).d. =od tip .ata /i referin local origine ora validrii 2.a.=odul de acci0 al @. ?ocul livrrii @.a. =odul de acci0 / 6r. destinatarului / ,-+ 6r. ,-+

&rgani0atorul 11.a. 6r. ,-+

1 . &perator 1 .a.=odul de acci0 al 12. :rimul transportator garant operatorului a. 6r. ,-+ 1 . b. 6r. ,-+ 11. (arania 1. Mirou D. Mirou 10. +utoritatea ).b. 6umr factur/avi0 de vamal de competent a locului de e%pedii e%port e%pediere e ).c. .ata facturii ).e. .ata ). f. &ra e%pedierii e%pedierii 1!. ,ransport 4E2A5II 26AN>: 162 4E2A5II EX:E4IE 6E 1<.a. =od 1<.b. >dentitate uniti unitate de transport transport 1@. a. 6r. unic 1@.b. =od de referin al produs articolului acci0abil 1@.i. Aarcajul fiscal 1@.9. >ndicatorul marcajului fiscal utili0at 1@.c. =od 6= 1@.l. .enumire origine 1<.f. >nformaii complementare 1<.c. >dentitate comercial 1@.d. =antitate sigiliu 1<.d. >nformaii sigiliu

12.

<.a =od <.b. 6r. de Itat serie al Aembru certificatului de scutire ).1.a. 6umr .->

1.b. .urata transportului

1@.e. (reutate brut

1@.f. 1@.g. 1@.3. (reutate =oncentraia (rade net alcoolic :lato

1@.n. 1@.o. 1@.p. .escriere 1@.r. Aarca .imensiune .ensitate comercial comercial a productor produselor 1@.1.c. >dentitate sigiliu 1@.1.d. >nformaii sigilii comercial 1@. .c. [ara ter 1@. .d. +lte de origine informaii 1D.c. Referin document 1@. .1.a. =odul operaiunii cu vinuri

1@.1.a. ,ip 1@.1.b. 6r. de ambajale ambalaj 1@. .a. =ategoria de vin 1@. .b. =odul 0onei vitivinicole

1D. Icurt descriere a documentului

.77

.78

Ane#a nr. 41 6A: 1 62 4E : 6I 9I 6E =od tip origine

1. Atribute a. .ata /i ora validrii raportului de primire*

2. eO4AI +ri'ind de+lasarea +roduselor acci,abile a. =od de Referin +dministrativ 'nic 5 +R=*

b. 6umr secvenial

3. 4estinatar a. =odul de acci0 destinatarului//6r. ,-+* b. 6umele operatorului*

al

c. Itrada

d. 6umrul f. &ra/ul*

e. =odul po/tal

4. 5ocul li'r!rii a. =odul de acci0/6r. ,-+* b. 6umele operatorului*

c. Itrada* d. 6umrul* f. &ra/ul* e. =odul po/tal*

5. @iroul de destinaCie a. 6umrul de referin al biroului

. 6a+ort de +rimire a. .ata primirii produselor c. >nformaii complementare*

b. =onclu0ia general a primirii

/. Cor+ul ra+ortului de +rimire a. 6umr unic de referin al articolului* d. =od produs acci0abil e. =antitatea refu0at* /.1. 9oti'ul insatisfacCiei a. Aotivul insatisfaciei b. >nformaii complementare $rorile e%istente

b. >ndicator de minusuri sau plusuri*

c. Ainusuri sau plusuri constatate

.8-

.81

Ane#a nr. 42 6A: 1 62 4E E X: 1 62 =od tip origine

1. Atribute a. .ata /i ora validrii raportului de e%port*

2. eO4AI +ri'ind de+lasarea +roduselor acci,abile a. =od de Referin +dministrativ 'nic 5 +R=*

b. 6umr secvenial

3. 4estinatar a. =odul de acci0 destinatarului//6r. ,-+* b. 6umele operatorului*

al

c. Itrada

d. 6umrul f. &ra/ul*

e. =odul po/tal

4. 5ocul li'r!rii a. =odul de acci0/6r. ,-+* b. 6umele operatorului*

c. Itrada* d. 6umrul* f. &ra/ul* e. =odul po/tal*

5. @iroul de destinaCie a. 6umrul de referin al biroului

. 6a+ort de e#+ort a. .ata primirii produselor c. >nformaii complementare*

b. =onclu0ia general a primirii

/. Cor+ul ra+ortului de e#+ort a. 6umr unic de referin al articolului* d. =od produs acci0abil e. =antitatea refu0at* /.1. 9oti'ul insatisfacCiei a. Aotivul insatisfaciei b. >nformaii complementare $rorile e%istente

b. >ndicator de minusuri sau plusuri*

c. Ainusuri sau plusuri constatate

.8,

.80

Ane#a nr. 43 4enumirea o+eratorului economic _________________________________________ Iediul* Kudeul _____________.. Iectorul __ ?ocalitatea _________ Itr. __________________. 6r. __ Ml. __ Ic. .._ $t. ._ +p. ___ =od po/tal ______________ ,elefon/Ja% ______________ =od de identificare fiscal __________________ ________. CE6E6E de restituire a acci,elor Dn luna PPPPPPPPPPPPPPPPP anul PPPPPP. .escrierea produselor >ndicati .enumire e%pediate vul a .ata 6r 6umrul statului destinatar recepie . document membr ului /i =odul i crt ului de u de codul de 6= 6ivelul produs . nsoire =antitate destina identificar al acci0eiG elor aG# ie e fiscal produsu G# lui 0 1 ! 1 2 < @ .atele privind plata acci0elor n statul membru de =antitatea destinaie Iuma recepionat 6umrul /i de .at documentu restituit a l care pl atest ii plata D ) 10 11

212A5

G# :entru produsele energetice volumul va fi msurat la temperatura de 12c=B pentru alcool /i buturi alcoolice volumul se stabile/te la 0c=B n ca0ul igaretelor se va meniona pe un rnd numrul de pac3ete de igarete /i pe urmtorul valoarea acestora n lei, cu un singu numr de ordine /i fr a repeta datele comune. GG# Ie va consemna nivelul efectiv suportat. Fn ca0ul n care acesta este imposibil de stabilit, se va aplica nivelul acci0elor n vigoare n ultimele ! luni anterioare datei la care s-a reali0at plata n statul membru de destinaie. 6umele /i prenumele ___________._________ _____________________. __.. .ata "semntura /i /tampila#

.84

Ane#a nr. 55 6r. ...................... din ................. CE 6E 6E +ri'ind acordarea autori,aCiei de im+ortator*e#+editor Dnregistrat Iocietatea .........................................., cu sediul social n ................................, str. ..................................... nr. ........, nregistrat n registrul comerului la nr. ........... din data de ................, codul de identificare fiscal ..................................., telefon ......................................, fa% ..............................., e-mail ................................, repre0entat prin ...................................................., domiciliat n .............................., str. .................. nr. ...., bl. ..., sc. ..., et. ..., ap. ..., sectorul ..., judeul ........................., posesorul buletinului/crii de identitate seria ...... nr. ......, eliberat/ de ....................................., avnd funcia de .........................., pe ba0a documentelor ane%ate la dosar, solicit eliberarea autori0aiei de importator/e%peditor nregistrat pentru urmtoarele produse* 1. ................................................... . ................................................... !. ................................................... .ata .................... prenumele ......................... 6umele /i

Iemntura /i /tampila .......................

.86

Ane#a nr. 55.1 4enumirea e#+editorului Dnregistrat ........................................................................................... Iediul* Kudeul......................... sectorul...... localitatea........................ Itrada................... nr....... blocul...... scara...... etaj...... ap....... =odul po/tal................ ,elefon/fa%............................................. =odul de acci0e/=odul de identificare fiscal............................... >I2<A7IE CEN26A5I;A21A6E +ri'ind li'r!rile de +roduse acci,abile Dn luna....................anul..................... 6r =od =od 'A . produs 6= crt acci0abil .

Meneficiarul livrrii +ntrepo0ite/.estinatari nregistrai +li beneficiari "e%port/organi0aii scutite# .enumirea =odul +R= .ata =antitatea .enumirea 6r. .-$/ +R= .ata operatorul de e%pedierii livrat operatorului 6r. e%pedierii ui acci0e certificat scutire 1 2 < @ D ) 10 11 1

'nitile de msur pentru produsele livrate sunt cele prev0ute n ane%a nr. 1 de la titlul ->> din =odul fiscal.

=ertificat de conducerea e%peditorului nregistrat 6umele /i prenumele........................................................................... _________________ Iemntura /i /tampila............................................................. .ata

.8.

Ane#a nr. 44 41C<9EN2 4E JN>17I6E +entru circulaCia intracomunitar! a +roduselor acci,abile deKa eliberate +entru consum - fa 1 1. $%peditor 6r. de ,-+ "6ume /i adresa# . :rimitor 6r. de ,-+ "6ume /i adresa# . 6umr de referin al operaiunii

!. +utoritatea competent a statului de destinaie "6ume /i adresa#

E#em+l ar +entru e#+editor

2. ,ransportator / mijloace <. 6umrul de referin /i data declaraiei de transport

@. ?ocul livrrii 1 D. Arci /i numr de ). =odul produsului "=odul 6=# identificare, nr. /i tipul ambalajelor, descrierea bunurilor 10. =antitate 11. (reutatea brut "9g# 1 . (reutatea net "9g# 1!. :reul de facturare / valoarea comercial 11. =ertificate "pentru unele vinuri /i buturi spirtoase, - mici fabrici de bere, mici distilerii# +. Aeniuni privind 12.=suele 1 5 1! corect completate verificarea. Ie Restituirea e%emplarului ! completea0 de autoritatea competent. .a 6u "G# solicitat Iocietatea semnatar /i numrul de telefon 6umele semnatarului ?ocul /i data =ontinuarea pe verso Iemntura "e%emplarele /i !#

"G# Mifai csua corespun0toare

.8*

IN>26<C7I<NI 4E C19:5E2A6E -'ersoul e#em+larului 1. circulaCia intracomunitar! a +roduselor su+use acci,elor care au fost eliberate Dn consum Dn statul membru de li'rare 1. 1bser'aCii generale 1.1. .ocumentul de nsoire simplificat este utili0at n scopul aplicrii acci0elor, potrivit prevederilor art. @ din .irectiva ) /1 /=$$ din 2 februarie 1)) 1. . .ocumentul trebuie completat n mod li0ibil n a/a fel nct nscrisurile s nu poat fi /terse. >nformaiile pot fi pretiprite. 6u sunt admise /tersturi sau tieturi. 1.!. =aracteristicile generale ale documentului /i dimensiunile csuelor sunt cele prev0ute n Kurnalul &ficial al =omunitii $uropene nr. = 1<1 din 1 iulie 1)D) pagina !. ;rtia trebuie s fie de culoare alb pentru toate e%emplarele /i s aib formatul 10 mm pe )@ mm. $ste admis o toleran ma%im de 2 mm n minus sau D mm n plus n ceea ce prive/te lungimea. 1.1. &rice spaiu neutili0at trebuie s fie barat, astfel nct s nu se mai poat face adugiri. 1.2. .ocumentul de nsoire simplificat const n ! e%emplare* - e%emplarul 1 trebuie pstrat de e%peditorB - e%emplarul nsoe/te produsele /i este pstrat de primitorB - e%emplarul ! nsoe/te produsele /i trebuie s se returne0e e%peditorului, cu certificarea primirii confirmat de ctre persoana menionat la csua 1 dac e%peditorul solicit aceasta n scopul restituirii acci0elor. 2. 6ubrici =sua 1. $%peditor* numele /i adresa complete, numrul de ,-+ "dac e%ist# al persoanei care livrea0 produsele ntr-un alt stat membru. .ac e%ist un numr de acci0e trebuie de asemenea indicat. =sua . 6umrul de referin al operaiunii* numrul de referin comunicat de persoana care livrea0 produsele /i care va identifica mi/carea cu nregistrrile comerciale. Fn mod normal, acesta va fi numrul /i data facturii. =sua !. +utoritatea competent a statului de destinaie* numele /i adresa autoritii din statul membru de destinaie, cruia i-a fost declarat anticipat e%pediia. =sua 1. :rimitor* numele /i adresa complete, numrul de ,-+ "dac e%ist# al persoanei care prime/te produsele. .ac e%ist un numr de acci0e trebuie de asemenea indicat. =sua 2. ,ransportator/mijloc de transport* se completea0 cu Ee%peditorE, EprimitorE sau numele /i adresa persoanei responsabile cu prima e%pediere, dac este diferit de persoanele indicate n csua 1 sau csua 1, se va indica de asemenea mijlocul de transport. =sua <. 6umr de referin /i data declaraiei* .eclaraia /i/sau autori0aia care trebuie dat de autoritatea competent din statul membru de destinaie nainte de nceperea e%pediiei. =sua @. ?ocul livrrii* adresa livrrii dac este diferit de cea din csua 1. =sua D. .escrierea complet a produselor, marcaje /i numere /i tipul ambalajelor* marcaje /i numerele e%terioare ale pac3etelor, de e%emplu* containereB numrul pac3etelor din interior, de e%emplu* cartoaneB /i descrierea comercial a produselor. .escrierea poate continua pe o pagin separat ata/at fiecrui e%emplar. & list a ambalajelor poate fi utili0at n acest scop. :entru alcoolul /i buturile alcoolice, altele dect berea, trebuie s se preci0e0e concentraia alcoolic "procent n volum la 0 c =#. :entru bere, concentraia alcoolic va fi menionat fie n c :lato, fie procente n volum la 0 c =, fie amndou, potrivit solicitrii statului membru de destinaie /i a statului membru de e%pediere. :entru uleiuri minerale se va meniona densitatea la 12 c =. =sua ). =odul produsului* codul 6=. =sua 10. =antitate* numrul, greutatea sau volumul, dup ca0, n funcie de acci0ele din statul membru de destinaie, de e%emplu* - igarete, numrul de buci, e%primat n miiB - igri /i igri de foi, greutatea netB - alcool /i buturi alcoolice, litri la temperatura de 0 c = cu dou 0ecimaleB - produse energetice cu e%cepia pcurii, litri la temperatura de 12 c =. =sua 11. (reutate brut* greutatea brut a transportului. =sua 1 . (reutate net* se va indica greutatea fr ambalaje a produselor.

.87

=sua 1!. :reul facturii/valoarea comercial* suma total a facturii care include /i acci0a. Fn ca0ul n care circulaia nu are nicio legtur cu vn0area, trebuie introdus /i valoarea comercial. Fn acest ca0 se adaug meniunea Enu n scop de vn0areE. =sua 11. =ertificate* acest spaiu este re0ervat pentru anumite certificate care sunt cerute numai pe e%emplarul . 1. Fn ca0ul anumitor vinuri, atunci cnd se consider necesar, certificatul referitor la originea /i calitatea produselor, conform legislaiei comunitare. . Fn ca0ul anumitor buturi spirtoase, certificatul referitor la locul de producie, conform legislaiei comunitare. !. Fn ca0ul berii produse de micii productori independeni conform definiiei din directiva specific a =omisiei privind structura acci0elor la alcool /i buturi alcoolice, pentru care se intenionea0 solicitarea unei cote reduse a acci0ei n statul membru de destinaie, certificarea e%peditorului astfel* E:rin pre0enta se certific faptul c berea a fost produs de o mic berrie independent cu o producie a anului anterior de ........ 3ectolitri de bere.E 1. Fn ca0ul alcoolului etilic produs de o mic distilerie, conform definiiei din directiva specific a =omisiei privind structura acci0elor la alcool /i buturi alcoolice, pentru care se intenionea0 solicitarea unei cote reduse a acci0ei n statul membru de destinaie, certificarea e%peditorului astfel* E:rin pre0enta se certific faptul c produsul descris a fost fabricat de o mic distilerie cu o producie a anului anterior de ........ 3ectolitri de alcool pur.E =sua 12. Iocietatea semnatarului etc.* documentul trebuie completat de ctre sau n numele persoanei responsabile pentru circulaia produselor. .ac e%peditorul solicit s i se returne0e e%emplarul ! cu un certificat de recepie, acesta va fi menionat. =sua +. Aeniuni privind verificarea* autoritile competente trebuie s nregistre0e pe e%emplarele /i ! controalele efectuate. ,oate observaiile trebuie s fie semnate, datate /i /tampilate de ctre funcionarul responsabil. =sua M. =ertificat de primire* trebuie s fie transmis de ctre primitor /i trebuie returnat e%peditorului dac acesta din urm l solicit e%pres n scopul restituirii acci0elor.

.88

41C<9EN2 4E JN>17I6E +entru circulaCia intracomunitar! a +roduselor acci,abile deKa eliberate +entru consum - fa 2 1. $%peditor 6r. de ,-+ "6ume /i adresa# . :rimitor 6r. de ,-+ "6ume /i adresa# . 6umr de referin al operaiunii

!. +utoritatea competent a statului de destinaie "6ume /i adresa#

E#em+l ar +entru e#+editor

2. ,ransportator / mijloace de <. 6umrul de referin /i data declaraiei transport

@. ?ocul livrrii 2 D. Arci identificare, ambalajelor, bunurilor /i numr de ). =odul produsului "=odul 6=# nr. /i tipul descrierea 10. =antitate 11. (reutatea brut "9g# 1 . (reutatea net "9g# de facturare / valoarea

1!. :reul comercial 11. =ertificate "pentru unele vinuri /i buturi spirtoase, - mici fabrici de bere, mici distilerii# +. Aeniuni privind 12.=suele 1 5 1! corect completate verificarea. Ie completea0 Restituirea e%emplarului ! de autoritatea competent.

=ontinuarea "e%emplarele

pe /i !#

. a 6u "G# solicitat Iocietatea semnatar /i numrul de telefon 6umele semnatarului ?ocul /i data verso Iemntura

"G# Mifai csua corespun0toare

*--

- verso@. CE62I8ICA6EA 6ECE:7IEI :roduse recepionate de primitor

.ata _________

?ocul _________

6umrul de referin ________

+cci0ele au fost pltite "G# / declarate pentru plat autoritii competente.

.ata ______________.

6umrul de referin ___________

+lte observaii ale primitorului*

?ocul/.ata ______________

6umele semnatarului ______________ Iemntura ____________________

"G# ,iai meniunea inutil. +. Aeniuni privind verificarea "continuare#

*-1

41C<9EN2 4E JN>17I6E +entru circulaCia intracomunitar! a +roduselor acci,abile deKa eliberate +entru consum - fa3 1. $%peditor de ,-+ "6ume /i adresa# 6r. . 6umr de referin al operaiunii

. E#em+l ar +entru e#+edit or "6ume /i adresa# 2. ,ransportator transport /

:rimitor 6r. de ,-+

!. +utoritatea competent a statului de destinaie "6ume /i adresa#

mijloace

de <. 6umrul de referin /i data declaraiei

@. ?ocul livrrii 3 D. Arci /i numr de identificare, nr. /i ). =odul produsului "=odul 6=# tipul ambalajelor, descrierea bunurilor 10. =antitate 11. (reutatea brut "9g# 1 . (reutatea net "9g# 1!. :reul de facturare / valoarea comercial 11. =ertificate "pentru unele vinuri /i buturi spirtoase, - mici fabrici de bere, mici distilerii# +. Aeniuni privind verificarea. Ie 12.=suele 1 5 1! corect completate completea0 de autoritatea Restituirea e%emplarului ! competent. .a 6u "G# solicitat Iocietatea semnatar /i numrul de telefon 6umele semnatarului ?ocul /i data =ontinuarea pe verso "e%emplarele Iemntura /i !#

"G# Mifai csua corespun0toare

*-,

-verso @. CE62I8ICA6EA 6ECE:7IEI :roduse recepionate de primitor

.ata __________

?ocul ___________

6umrul de referin ______

+cci0ele au fost pltite "G# / declarate pentru plat autoritii competente.

.ata ______________. _______________

6umrul

de

referin

+lte observaii ale primitorului*

?ocul/.ata _________

6umele semnatarului ____________________ Iemntura ____________________

"G# ,iai meniunea inutil. +. Aeniuni privind verificarea "continuare#

*-0

Ane#a nr. 45 6r. nregistrare .ata ____________. ______________ CE6E6E +ri'ind acordarea autori,aCiei de re+re,entant fiscal 1. 6umele . +dresa

Kudeul _________________ _. Iectorul _________________ .. ?ocalitatea ________________ Itr. _________________ ___. 6r. _____ Ml. _____ Ic. ______. $t. _______ +p. ___________. =od po/tal ________________

!. ,elefon 1. Ja% 2. +dresa de e-mail <. =odul de identificare fiscal @. 6umele /i numrul de telefon ale repre0entantului legal sau ale alte persoane de contact D. .escrierea activitilor economice desf/urate n Romnia ). 6umele, adresa /i codul fiscal ale persoanelor afiliate cu solicitantul 10. .ac solicitantul este persoan juridic, numele, adresa /i codul numeric personal ale fiecrui administratorB se vor ane%a /i ca0ierele judiciare ale administratorilor 11. +rtai dac solicitantul "sau, n ca0ul n care solicitantul este persoan juridic, oricare dintre administratorii si# a fost condamnat definitiv n ultimii 2 ani pentru infraciunile prev0ute n legislaia .a fiscal. 6u 1 . +ne%ai actul constitutiv al societii care i permite desf/urarea activitii de repre0entant fiscal 1!. +ne%ai copia actului de repre0entare nc3eiat cu vn0torul 11. +ne%ai confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea de pltitor de acci0e 12. 6ivelul garaniei +ne%ai scrisoarea de bonitate bancar.

=unoscnd dispo0iiile art. ) privind falsul n declaraii din =odul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte /i complete. 6umele /i prenumele ______________..

*-4

Iemntura solicitantului _______________.. ______________..

.ata

*-6

Ane#a nr. 4 CE6E6E de restituire a acci,elor Dn ca,ul '%n,!rii la distanC! Dn trimestrul PPP. anul PPPPPPPP. .escrierea produselor e%pediate 6r. 6umrul de ordine Itatul membru de destinaie =odul 6= crt. corespun0tor livrrii '.A =antitatea al produsului 0 1 ! 1 2

Iuma solicitat a fi restituitG# <

G# Ie va consemna nivelul efectiv suportat. Fn ca0ul n care acesta este imposibil de stabilit, se va aplica nivelul acci0elor n vigoare n ultimele ! luni anterioare datei la care s-a reali0at plata n statul membru de destinaie. 6umele /i prenumele ___________._________ .ata ______________.. Iemntura solicitantului _____________..

*-.

Ane#a nr. 4/ .enumirea destinatarului nregistrat/repre0entantului fiscal ....................................................................................................... =od acci0e/=od identificare fiscal ............................................... ?ocalitatea ................................/judeul/sector ............................ Itrada ................................................................................ 6r. .... Mloc ...... Icara ...... $taj ..... +p. ..... =od po/tal ................................. >I2<A7IE CEN26A5I;A21A6E +ri'ind acEi,iCiile Ii li'r!rile de +roduse acci,abile Dn luna ...................... anul ............ =odul 6= al produsul ui Itarea .ensitate la =oncentraie produsului 12] = 9g/l grad alcoolic/ "vrac/ "1# grad :lato mbuteliat# "2# "-/F# Recipieni "2# =apacitat nr. e nominal =antitate 9g ?itri

a ac3i0iie/ :roveniena/ =od acci0e =od produs are .estinaia e%peditor/ acci0abil "!# =od identif. " # .ata fiscal destinatar

"1# e.+, .>, factura, +>A " # :entru ac3i0iii se va nscrie E+EB pentru livrri se va nscrie E?E. "!# Ie va nscrie indicativul rii n ca0ul provenienei/destinaiei '.$. "R& n ca0ul livrrilor naionale#B se va indica E$NE n ca0ul livrrilor n afara '.$. "1# Ie va completa numai n ca0ul produselor energetice. "2# Ie va completa numai n ca0ul alcoolului /i buturilor alcoolice.

A :E6I1A4EI ul '.A. al usul

-rac/Fmbuteliat Itoc la "-/F# nceputul lunii

=antitatea ntrat

Iurplus pe parcursul lunii

=antitate ie/it

:ierderi

Itoc efec

6umele /i prenumele ............................................... Iemntura /i /tampila operatorului . .ata

..............................................

*-*

Ane#a nr. 40.1 .enumirea antrepo0itului fiscal................................................... =od acci0e.................................................................................... ?ocalitatea............................................judeul/sectorul............... Itrada..................................................................6r. ................... =od po/tal........................................................ .omiciliul fiscal.............................................. +ri'ind o+eraCiunile desf!Iurate Dn antre+o,itul fiscal de +roducCie de alcool Ii b!uturi s+irtoase Dn luna....................anul.................. >. Aaterii prime "e%primate n tone/3ectolitri alcool pur, dup ca0# Itoc iniial '.A. "+# >ntrri "M# &peraii interne .in producie +lte ac3i0iii proprie

>I2<A7IA

odus =od 6=

'.$.

>mport

'tili0at "=#

Ito

"+# Itocul iniial* cantitatea de materii prime e%istente la nceputul perioadei trebuie s coincid cu stocul final al perioadei anterioare. "M# >ntrri* =antitile de materii prime intrate trebuie s corespund cu cele nscrise n documente de circulaie corespun0toare fiecrei proveniene, aferente perioadei de raportare. "=# cantitile de materii prime utili0ate pentru fabricarea alcoolului, n perioada de raportare. ".# =antitile de materii prime e%istente n finalul perioadei de raportare. "$# .iferene* =antitatea re0ultat pentru fiecare materie prim, dup formula urmtoare* Itoc iniial W intrri - utili0at - stoc final $ P + W M - = - . >>. :roduse n curs de fabricaie =od 6= '.A. Itoc iniial >ntrri >e/iri =tre depo0ite alte :entru final prelucrare Itoc final

*-7

>>>. ?ivrri "e%primate n 3ectolitri alcool pur# >ntrri "=# =antiti Itoc produse iniial "+# "M# +c3i0iii interne "R&# +lte ac3i0iii "'$# >e/iri ".# =u acci0e Jr acci0e Regim suspensiv ,eritoriul '.$. naional

od 6= '.A.

>mport

$%port

Icutire

'tili0ate n activitatea It proprie "J "$#

=antitile de alcool se e%prim n 3ectolitri, cu dou 0ecimale. .atele aferente "+#, "M#, "=#, ".# /i "$# sunt corespun0toare operaiunilor desf/urate n perioada de raportareB .iferena "(# P + W M W = -.-$-J .iferena P stoc iniial W "cantiti produse# W intrri - ie/iri - stoc final

.ata ............................. antrepo0itului fiscal .......................................... Iemntura /i /tampila

=onductorul

*-8

Ane#a nr. 40.2 .enumirea antrepo0itului fiscal................................................... =od acci0e.................................................................................... ?ocalitatea............................................judeul/sectorul............... Itrada..................................................................6r. ................... =od po/tal........................................................ .omiciliul fiscal.............................................. >I2<A7IA +ri'ind o+eraCiunile desf!Iurate Dn antre+o,itul fiscal de +roducCie de 'inuri*b!uturi fermentate*+roduse intermediare Dn luna....................anul.................. >. Aaterii prime iniial >ntrri "M# &peraii interne =oncentraie '.$. >mport 'tili0at "=# Itoc final ".#

ntitat

=antitat =oncentraie =antitate =oncentraie =antitate =oncentraie =antitate =oncentraie =antitate =once e

+ - cantitile de materii prime e%istente n antrepo0it la nceputul perioadei /i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare. M - =antitile de materii prime /i de produse n curs de fabricaie intrate n antrepo0it - se va avea n vedere data din documentele de circulaie corespun0toare fiecrei proveniene/raport de primire. = - cantiti de materie prim utili0ate pe parcursul lunii la procesul de producie al produselor intermediare. . - Itoc final - cantitile de materii prime e%istente n antrepo0it la sfr/itul lunii. $ - .iferena - cantitile de produse re0ultate, stabilite dup formula* stoc iniial W intrri - utili0ri - stoc final "$ P + W M - = - .#

>>. :roduse n curs de fabricaie produs =od 6= '.A. Itoc iniial >ntrri >e/iri =tre alte depo0ite :entru final prelucrare Itoc final

*1-

>>>. ?ivrri "e%primate n 3ectolitri# >ntrri "=# '.A. Itoc =antiti +c3i0iii +lte iniial "+# produse "M# interne ac3i0iii "R&# "'$# >mport >e/iri ".# =u acci0e Jr acci0e Regim suspensiv ,eritoriul '.$. naional 'tili0ate activitatea proprie "$#

$%port

Icutire

+ - cantitile de produse e%istente n antrepo0it la nceputul perioadei /i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare. M - =antitatea de produse fabricate n antrepo0it pe parcursul perioadei. = - =antitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepo0it. Ie va avea n vedere data din raportul de primire. . - >e/iri cu acci0e - cantitile de produse eliberate pentru consumB ie/iri fr acci0e - cantitile fiecror produse intermediare ie/ite n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata acci0elor. $ - cantiti de produse obinute n antrepo0it /i care ulterior sunt utili0ate ca materie prim n urma unui proces de producie. J - stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs e%istente n antrepo0it la sfr/itul lunii. ( - .iferena - cantitile de produse re0ultate, stabilite dup formula urmtoare* ( P + W M W = - . - $ - J .ata ............................. antrepo0itului fiscal .......................................... /i /tampila =onductorul Iemntura

*11

Ane#a nr. 40.3 .enumirea antrepo0itului fiscal................................................ =od acci0e............................................................................... ?ocalitatea....................................... judeul/sectorul................. Itrada..............................................................nr................... =od po/tal..................................................... .omiciliul fiscal........................................... >I2<A7IA +ri'ind o+eraCiunile desf!Iurate Dn antre+o,itul fiscal de +roducCie de bere Dn luna...................anul................. >. Aaterii prime .enumire Zilograme H e%tract sec .enumire Zilograme H e%tract sec Aal +lte materii de e%tracie &r0 Aal colorat &re0 /i gri/ Mere :orumb +ltele... Oa3r /i gluco0 >>. Mere fabricat n 3ectolitri =od =o '.A Itoc =antit >ntrri "=# produs d . iniial i +c3i0i +lte >mport acci0ab 6= "+# produs ii ac3i0iii il e "M# interne "'$# "R&#

>e/iri =onsu "J# =u acci0e ".# Jr acci0e "$# (rad =onsum Regim suspensiv &peraiuni :lato ,eritori '.$ $%port scutite medi ul u naional

+ - cantitile de produse e%istente n antrepo0it la nceputul perioadei /i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare. M - =antitile de bere produse n antrepo0it pe parcursul lunii. = - =antitile de bere intrate n antrepo0it. Ie va avea n vedere data din raportul de primireB . - >e/iri cu acci0e* (radul :lato mediu - dac berea eliberat n consum pre0int diverse grade :lato, se va nscrie gradul mediu ponderat. $%* 1000 3l bere de 1 grade :latoB 000 3l bere de 1! grade :latoB !000 3l de bere de 11 grade :lato "1000 % 1 # W " 000 % 1!# W "!000 % 11# (radul :lato mediu ponderat P ----------------------------------5555555555----- P 1!,!! 1000 W 000 W !000 J - consum propriu de materii prime, n scopul reali0rii produsului finitB ( - stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs e%istente n antrepo0it la sfr/itul luniiB ; - .iferena - cantitile de produse re0ultate, stabilite dup formula urmtoare* ; P + W M W = - . - $ - J - ( .ata........................... =onductorul antrepo0itului fiscal ................... ........ Iemntura /i /tampila

*1,

Ane#a nr. 40.4 .enumirea antrepo0itului fiscal................................................... =od acci0e.................................................................................... ?ocalitatea............................................judeul/sectorul............... Itrada..................................................................6r. ................... =od po/tal........................................................ .omiciliul fiscal.............................................. >I2<A7IA +ri'ind o+eraCiunile desf!Iurate Dn antre+o,itul fiscal de +roducCie tutunuri +relucrate Dn luna PPP..Panul .P. >ntrri "=# >e/iri =u acci0e ".# Jr acci0e "$# Regim suspensiv -aloar ,eritoriul naional '.$. $%port =antitate e -aloar =antitate -aloare =antitate -aloare =antitate e

=antit =od =o Itoc i produs '.A +c3i0i d iniial produs +lte acci0ab . ii 6= "+# e ac3i0iii >mport il interne "M# "'$# "R&#

Fn ca0ul igaretelor, al igrilor de foi, cantitile vor fi e%primate n mii buci, iar n ca0ul tutunurilor de fumat se vor e%prima n 9g. + 5 =antitile de produse e%istente n antrepo0it la nceputul perioadei, /i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioareB M 5 =antitatea de produse fabricate n antrepo0it pe parcursul perioadei, care se consider finiteB = 5 =antitile de produse intrate n regim suspensiv de acci0e n antrepo0it. Ie va avea n vedere data din raportul de primireB . 5 >e/iri cu acci0e 5 cantitile de produse eliberate n consumB $ 5 >e/iri fr acci0e 5 cantitile fiecrui produs ie/it n regim suspensiv de acci0e sau n regim de scutire de la plata acci0elorB J 5 Itoc final 5 cantitile pe fiecare tip de produs e%istente n antrepo0it la sfr/itul luniiB ( 5 .iferena 5 cantitile de produse re0ultate, stabilite dup formula urmtoare* ( P + W M W = 5 . 5 $ 5 J. .ata ............................................ fiscal ................................................. =onductorul antrepo0itului

Iemntura /i /tampila

*10

Ane#a nr. 40.5 .enumirea antrepo0itului fiscal................................................... =od acci0e.................................................................................... ?ocalitatea............................................judeul/sectorul............... Itrada..................................................................6r. ................... =od po/tal........................................................ .omiciliul fiscal.............................................. >I2<A7IA +ri'ind o+eraCiunile desf!Iurate Dn antre+o,itul fiscal de +roducCie de +roduse energetice Dn luna....................anul.................. >ntrri "=# =antiti Itoc produse iniial "+# "M# +c3i0iii interne "R&# +lte ac3i0iii "'$# +utoconsum "J# =u acci0e Jr acci0e

>e/iri Jr acci0e "$# Regim suspensiv =u acci0e ,eritoriul '.$. ".# naional

= '.A.

>mport

$%port

Icutiri

=antitiloe de produse se vor nscrie n tone sau 1000 litri potrivit ane%ei de la titlul ->> din ?egea nr. 2@1/ 00! priv =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare, n care sunt stabilite nivelurile acci0elor. + - cantitile de produse e%istente n antrepo0it la nceputul perioadei, /i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioareB M 5 =antitatea de produse fabricate n antrepo0it pe parcursul perioadei care se consider finiteB = 5 =antitile de produse intrate n regim suspensiv de acci0e n antrepo0it. Ie va avea n vedere data din raportul de primireB . 5 >e/iri cu acci0e - cantitile de produse eliberate n consumB $ - cantitile fiecrui produs ie/it n regim suspensiv de acci0e sau n regim de scutire de la plata acci0elor pentru consumB $ - ie/iri fr acci0e 5 cantitile fiecrui produs ie/it n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata acci0elorB J 5 +utoconsum 5 cantitile de produse consumate sau utili0ate n cadrul antrepo0itului fiscalB ( - Itocul final 5 cantitile pe fiecare tip de produs e%istente n antrepo0it la sfr/itul luniiB ; 5 .iferena 5 cantitile de produse re0ultate, stabilite dup formula urmtoare* ; P + W M W = 5 . 5 $ 5 J - ( .ata ............................. fiscal .......................................... =onductorul Iemntura /i /tampila antrepo0itului

*14

Ane#a nr. 4) .enumirea antrepo0itului fiscal................................................... =od acci0e.................................................................................... ?ocalitatea............................................judeul/sectorul............... Itrada..................................................................6r. ................... =od po/tal........................................................ .omiciliul fiscal.............................................. >I2<A7IA +ri'ind o+eraCiunile desf!Iurate Dn antre+o,itul fiscal de de+o,itare Dn luna PPP..Panul .P. >ntrri "M# =od produs =od 6= '.A. acci0abil Itoc iniial "+# +c3i0iii +lte ac3i0iii interne >mport "'$# "R&# >e/iri =u acci0e "=# =antitate Jr acci0e ".# Regim suspensiv ,eritoriul naional =antitate

'.$. =antitate

$%port =antitate

'nitile de msur pentru produsele depo0itate sunt cele prev0ute n ane%a nr. 1 de la titlul ->> din =odul fiscal + 5 =antitile de produse e%istente n antrepo0it la nceputul perioadei, /i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioareB M 5 =antitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepo0it. Ie va avea n vedere data din raportul de primireB = 5 >e/iri cu acci0e 5 cantitile de produse eliberate n consumB . 5 >e/iri fr acci0e 5 cantitile fiecrui produs ie/it n regim suspensiv de acci0e sau n regim de scutire/e%ceptare de la plata acci0elorB $ 5 Itoc final 5 cantitile pe fiecare tip de produs e%istente n antrepo0it la sfr/itul luniiB J 5 .iferena 5 cantitile de produse re0ultate, stabilite dup formula urmtoare* J P + W M - = 5 . 5 $. .ata ............................................ fiscal ................................................. =onductorul antrepo0itului

Iemntura /i /tampila

*16

Ane#a nr. 5( CE62I8ICA2 4E >C<2I6E 4E ACCI;E -61. Ieria nr. "opional#

1. IN>2I2<7IA*:E6>1ANA @ENE8ICIA63 .enumirea/numele _______________________________________________ _____________.. Itrada /i numrul _______________________________________________ _____________.. =odul po/tal, locul _______________________________________________ _____________.. 2. A<216I2A2EA C19:E2EN23 :EN26< VI;A6E -4enumire? adres! Ii num!r de telefon. _______________________________________________ ___________________________. _______________________________________________ ___________________________. _______________________________________________ ___________________________. 3. 4EC5A6A7IA @ENE8ICIA6<5<I >nstituia/persoana beneficiar "1# declar* "a# c produsele prev0ute la csua 2 sunt destinate " #* :entru u0ul oficial al* 'nei misiuni diplomatice strine 'nei repre0entane consulare strine 'nei organi0aii internaionale Jorei armate a unui stat parte la ,ratatul +tlanticului de 6ord "6+,&# :entru u0ul personal al* 'nui membru al unei misiuni diplomatice strine 'nui membru al unei repre0entane consulare strine 'nui membru din conducerea unei organi0aii internaionale _____________________ _________ ".enumirea insituiei# "ve0i csua 1#

"b# c produsele descrise la csua 2 corespund condiiilor /i limitelor aplicabile scutirii, /i "c# c informaiile de mai sus sunt reale. :rin pre0enta, instituia sau persoana beneficiar se oblig ca n ca0ul n care produsele nu corespund condiiilor scutirii sau n ca0ul n care produsele nu au fost utili0ate n scopul prev0ut, prin pre0enta s ac3ite acci0ele care s-ar datora n _______________ __________________ ?ocul, data semnatarului __________________ ^tampila 4. =2A9:I5A IN>2I2<7IEI -Dn ca,ul scutirii +entru u, +ersonal.

6umele /i statutul

*1.

_______________ __________________ ?ocul, data ^,+A:>?+ semnatarului __________________ "continu pe verso#

6umele /i statutul

Iemntura

*1*

5. 4E>C6IE6EA :614<>E516 5IV6A2E :EN26< CA6E >E >15ICI23 >C<2I6EA 4E ACCI;E +. >nformaii cu privire la antrepo0itul fiscal autori0at/furni0orul de ga0 natural /i electricitate 1. 6umele /i adresa _________________________________ . =odul de acci0e __________________________________ "opional# M. >nformaii cu privire la produse .escrierea detaliat a -aloarea fr acci0e 6r produselor "!# =antitatea -aloarea -aloarea total Aoneda . "sau referina la formularul de sau numrul unitar comand ata/at#

Iuma total

. CE62I8ICA6EA 4E C326E A<216I2A2EA C19:E2EN23 ?ivrarea produselor descrise la csua 2 ndepline/te b n totalitate b pn la cantitatea de __________________. "numr# "1# condiiile de scutire de acci0e ________________________.___. _________________________________ ?ocul, data semnatarului ______________.. Iemntura =2A9:I5A 6umele /i statutul

/. :E69I>I<NEA 4E A 8151>I =2A9:I5A -doar Dn ca, de scutire +entru u, oficial. :rin scrisoarea nr. _____________________ ___________________________________. "referire la dosar# "data# ______________________________________ permisiunea de ctre "denumirea instituiei beneficiare# i se

din

acord

______________________________________ de a folosi /tampila n cadrul csuei < "denumirea autoritii competente# ________________________.___. _________________________________ ?ocul, data semnatarului ______________.. Iemntura "1# ,iai dac este ca0ul " # Mifai rubrica potrivit "!# ,iai spaiul care nu este utili0at. +ceast obligaie se aplic /i n ca0ul n care este ane%at formularul de comand. =2A9:I5A 6umele /i statutul

*17

"1# Mifai bunurile care nu sunt scutite la csua 2

*18

IN>26<C7I<NI 4E C19:5E2A6E 5A ANEXA Nr. 5( 1. :entru antrepo0itarul autori0at, acest certificat este utili0at ca document justificativ pentru scutirea de la plata acci0elor a produselor destinate instituiilor/persoanelor beneficiare, n sensul art. 1 alin. "1# din .irectiva 00D/11D/=$. Fn acest sens, se va emite un certificat distinct pentru fiecare antrepo0itar. +ntrepo0itarul trebuie s pstre0e acest certificat n evidenele proprii potrivit prevederilor legale aplicabile n statul su membru. . a# Ipecificaiile generale cu privire la 3rtia ce trebuie utili0at sunt stabilite n Kurnalul &ficial al =omunitii $uropene nr. = 1<1 din 1 iulie 1)D). ;rtia trebuie s fie alb pentru toate e%emplarele /i trebuie s aib 10 mm % )@ mm cu o toleran ma%im de 2 mm n minus sau D mm n plus n ceea ce prive/te lungimea. =ertificatul de scutire se emite n dou e%emplare* - un e%emplar care se pstrea0 de e%peditorB - un e%emplar care nsoe/te documentul administrativ electronic tiprit. b# &rice spaiu neutili0at n csua 2.M se va bara, astfel nct s nu fie posibile adugri. c# .ocumentul trebuie completat li0ibil /i ntr-o manier care s nu permit /tergerea datelor. 6u sunt permise /tersturi sau corecturi. .ocumentul trebuie completat ntr-o limb recunoscut de statul membru ga0d. d# .ac descrierea produselor "csua 2.M a certificatului# se refer la un formular de comand ntocmit n alt limb dect cea recunoscut de statul membru ga0d, instituia/persoana beneficiar va trebui s ata/e0e o traducere. e# :e de alt parte, dac certificatul este ntocmit n alt limb dect cea recunoscut de statul membru al antrepo0itarului, instituia/persoana beneficiar va ane%a o traducere a informaiilor cu privire la produsele din csua 2.M. f# ?imb recunoscut nseamn una dintre limbile oficiale utili0ate n statul membru sau orice alt limb oficial din =omunitate, pe care statele membre o declar ca fiind utili0abil n acest sens. !. :rin declaraia din csua ! a certificatului, instituia/persoana beneficiar furni0ea0 informaiile necesare pentru evaluarea solicitrii de scutire n statul membru ga0d. 1. :rin declaraia de la csua 1 a certificatului, instituia confirm detaliile n csuele 1 /i ! a# ale documentului /i certific faptul c persoana beneficiar face parte din personalul instituiei. 2. a# ,rimiterea la formularul de comand "csua 2.M# trebuie s conin cel puin data /i numrul comen0ii. Jormularul de comand trebuie s conin toate elementele nscrise n csua 2 a certificatului. .ac acest certificat trebuie vi0at de autoritatea competent a statului membru ga0d, formularul de comand va trebui s fie /i el vi0at. b# >ndicaia privind codul de acci0e al antrepo0itarului autori0at. c# Aoneda se indic folosindu-se un cod din ! litere, potrivit standardului internaional >I&>.>I 11 @, stabilit de &rgani0aia >nternaional de Itandardi0are. <. .eclaraia instituiei/persoanei beneficiare menionat anterior se autentific la csua < prin /tampila autoritii competente din statul membru ga0d. +utoritatea respectiv poate condiiona aprobarea de acordul unei alte autoriti din statul membru n care se gse/te. &binerea acestui acord depinde de autoritatea competent. @. :entru a simplifica procedura, autoritatea competent poate dispensa instituia beneficiar de obligaia de a solicita /tampila n ca0ul scutirii pentru utili0are oficial. >nstituia beneficiar menionea0 aceast dispens la csua @ din certificat. Ane#a nr. 51 CE6E6E de restituire a acci,ei Dn ba,a +re'ederilor art. 2( B5 din Codul fiscal

1. .enumirea solicitantului .............................................................................................................................................................. ... . +dresa din Romnia* localitatea ......................................................., str. .......................................... nr. ........, sectorul .............., codul po/tal ...................., codul de identificare fiscal ....................................... judeul .............................. . Fn conformitate cu prevederile art. 2( B5 alin. "1# din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare, prin pre0enta cerere solicitm restituirea acci0elor aferente cantitii de ................. litri de ............................................., ac3i0iionai conform centrali0atorului ane%at.

*,-

Iolicitm restituirea prin virament n contul ........................................, desc3is la .................................... . 6umele /i prenumele ...................................... Iemntura solicitantului ....................... .ata ...............

*,1

Ane#a nr. 52.1 4enumirea antre+o,itarului autori,at +entru +roducCie * de+o,itare ........................................................................................................ Iediul* Kudeul..........................Iectorul....................?ocalitatea....................... Itrada.................6r........Mlocul .............Icara ..........$taj .........+p...... =odul po/tal.........................,elefon/fa%................................................ =odul de acci0e/=odul de identificare fiscal........................................ Q<6NA5 +ri'ind li'r!rile de combustibil destinat utili,!rii e#clusi' +entru a'iaCie Dn luna..............anul................. =od produs acci0abil =od 6= '.A.

6r. crt. 0

Meneficiarul livrrii +ntrepo0ite de depo0itare +li beneficiari .enumirea =odul de 6umrul /i =antitatea .enumirea =odul operatorului acci0e data facturii livrat operatorului identif fiscal 1 2 < @ D )

,&,+? =ertificat de conducerea antrepo0itului 6umele prenumele . Iemntura /i /tampila ............................................. .ata /i ............................................... .......................................

*,,

Ane#a nr. 52.2 4enumirea antre+o,itarului autori,at +entru +roducCie * de+o,itare ........................................................................................................ Iediul* Kudeul..........................Iectorul....................?ocalitatea....................... Itrada.................6r........Mlocul .............Icara ..........$taj .........+p...... =odul po/tal.........................,elefon/fa%................................................ =odul de acci0e/=odul de identificare fiscal........................................ Q<6NA5 +ri'ind li'r!rile de combustibil destinat utili,!rii e#clusi' +entru na'igaCie Dn luna..............anul................. =od produs acci0abil =od 6=

Meneficiarul livrrii +ntrepo0ite de depo0itare +li beneficiari '.A. .enumirea =odul de 6umrul /i =antitatea .enumirea =odul de 6umrul /i =antitatea operatorului acci0e data facturii livrat operatorului identificare data facturii livrat fiscal ! 1 2 < @ D ) 10 11

+? 6umele prenumele . Iemntura /i /tampila ............................................. .ata

,&,+? /i ............................................... ........................................

*,0

Ane#a nr. 53.1 4enumirea o+eratorului economic*antre+o,itarului autori,at ........................................................................................................ Iediul* Kudeul..........................Iectorul....................?ocalitatea....................... Itrada.................6r........Mlocul .............Icara ..........$taj .........+p...... =odul po/tal.........................,elefon/fa%................................................ =odul de acci0e/=odul de identificare fiscal........................................ Q<6NA5 +ri'ind acEi,iCiile*li'r!rile de combustibil destinat utili,!rii e#clusi' +entru a'iaCie Dn luna..............anul................. /i =od data =od produs 6= acci0abil ! +ntrepo0itul fiscal de la care s-a fcut ac3i0iia =odul de =odul de =antitatea '.A. .enumirea identificare acci0e ac3i0iionat fiscal 1 2 < @ D

rul rii

Meneficiarul livrrii .enumirea 6r. de nmatricu operatorului aeronavei economic ) 10

,&,+?

=ertificat de conducerea antrepo0itului 6umele prenumele . Iemntura /i /tampila ............................................. .ata

/i ............................................... ........................................

*,4

Ane#a nr. 53.2 4enumirea o+eratorului economic ........................................................................................................ Iediul* Kudeul..........................Iectorul....................?ocalitatea....................... Itrada.................6r........Mlocul .............Icara ..........$taj .........+p...... =odul po/tal.........................,elefon/fa%................................................ =odul de acci0e/=odul de identificare fiscal........................................ Q<6NA5 +ri'ind acEi,iCiile*li'r!rile de combustibil destinat utili,!rii e#clusi' +entru na'igaCie Dn luna..............anul................. =od 6umrul /i data produs facturii acci0abil ! Jurni0or =od 6= 1 '.A. 2 .enumirea < =odul de =odul identificare acci0e fiscal @ D

veniena duselor rgetice1#

Meneficiarul livrrii de =antitatea .enumirea 6r. ac3i0iionat operatorului nmatricula economic navei ) 10 11

,+?
1#

,&,+? Ie va specifica +J dac aprovi0ionarea se face de la un antrepo0itar autori0at, .F dac produsele provin din ac3i0iii intracomunitare proprii n calitate de destinatar nregistrat sau >A dac produsele provin din operaiuni proprii de import.

=ertificat de conducerea operatorului economic distribuitor 6umele prenumele . Iemntura /i /tampila ............................................. .ata

/i ............................................... ........................................

*,6

Ane#a nr. 54 9AC$E2E5E timbrelor Ii banderolelor a# ,imbre pentru marcarea igaretelor /i produselor din tutun - 12 mm TTTTTTTTTTTTTTTTTT d d d dmm dTTTTTTTTTTTTTTTTTTd b# Manderole pentru marcarea produselor intermediare /i a alcoolului etilic - ambalaje individuale cu capacitatea peste sau egal cu 200 ml* - 1<0 mm TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT d d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTd - 1D mm - D0 mm TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT d d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTd - 1D mm - ambalaje individuale cu capacitatea sub 200 ml* - 1 0 mm TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT d d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTd - 1D mm - <0 mm TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT d d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTd - 1D mm - ambalaje individuale cu capacitatea sub 20 ml* - <0 mm TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT d d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTd - 1D mm - 10 mm TTTTTTTTTTTTTTT d d dTTTTTTTTTTTTTTTd - 1D mm -

*,.

Ane#a nr. 5

N12A 4E C19AN43 Nr. ........ +entru timbre Ii banderole din ...................................... -,iua. -luna. -anul. .enumirea antrepo0itarului autori0at pentru producie/antrepo0itarului autori0at depo0itare/operatorului nregistrat/operatorului nenregistrat/importatorului autori0at ............................................................................................................................................... =odul de identificare fiscal ............................................ =odul de acci0e ................................................................ =odul de marcare ............................................................ Iediul* Kudeul ................................. Iectorul ....... ?ocalitatea ......................................................... Itr .............................................................. 6r. ............... Ml. ................ Ic. .............. $taj .......... +p. ................ =od po/tal ....................................................................... ,elefon/fa% ...................................................................... .imensiunile marcajului ,ipul de produs =antitatea de marcaje - buc. :reul unitar "fr ,-+# - lei -aloarea - lei -aloarea ,-+ - lei pentru

-aloarea total - lei -

,&,+?*

6umele /i prenumele ______________..___.. Iemntura /i /tampila solicitantului ............................ .ata aprobrii comen0ii . 6umrul marcajelor aprobate ..................... Aodalitatea de plat ................................... =onductorul autoritii vamale teritoriale 6umele /i prenumele ____________. Iemntura /i /tampila ____________

*,*

Ane#a nr. 5/ EVI4EN7A acEi,iCion!rii? utili,!rii Ii return!rii marcaKelor Dn luna ........ anul ..... 4enumirea antre+o,itarului autori,at *destinatarului Dnregistrat *im+ortatorului autori,at ........................................................................................................................................................................... ........ Iediul* Kudeul ..................................... Iectorul ......... ?ocalitatea ................................................................................................ Itr .................................................................... 6r. .... Mlocul .... Icara .... $taj .... +p. ..... =odul po/tal ....................................... ,elefon/fa% ......................................................... =odul de identificare fiscal ............................................................................................ =odul de acci0e ....................................... =odul de marcare ........................................... 6r. crt. :entru +roducCia intern! Itoc la nceputul lunii =umprri n cursul lunii ! ,&,+? "rd. 1 W rd. # 1 Aarcaje utili0ate pentru produsele din producia intern 2 Aarcaje deteriorate < ,&,+? marcaje utili0ate "rd. 1 W rd. 2# @ Itoc la sfr/itul lunii "rd. ! 5 rd. <# :entru acEi,iCii intracomunitare sau acEi,iCii din im+ort 1 Itoc la nceputul lunii "la productor# Itoc la nceputul lunii "la aantrepo0itarul autori0at pentru depo0itare/destinatarul nregistrat/importator# ! =umprri n cursul lunii 1 $%pediate productorului 2 ,&,+? marcaje la productor "rd. 1 W rd. 1# < Aarcaje reintroduse n ar @ Aarcaje deteriorate n procesul de producie D ,&,+? marcaje utili0ate de productor "rd. < W rd. @# ) Itoc la productor la sfr/itul lunii "rd. 2 5 rd. D# 10 Itoc la sfr/itul lunii la aantrepo0itarul autori0at pentru depo0itare / destinatarul nregistrat / importator "rd. W rd. ! 5 rd. 1# 1 =ertificat economic -erificat de .......................... .ata .................................... _______________ _________................ de conducerea operatorului 6umrul de timbre 6umrul banderole de

.ata ................... 6umele /i prenumele Iemntura /i /tampila

*,7

Ane#a nr. 50

EVI4EN7A marcaKelor deteriorate Ii a celor distruse Dn luna ............ anul .........

.enumirea antrepo0itarului autori0at /destinatarului/importatorului autori0at .............................................................................................................................................................. Iediul* Kudeul ....................................... Iectorul ......... ?ocalitatea ............................................................... Itr .................................................................................................................................... 6r. ............. Mlocul ...... Icara .... $taj .... +p. ..... =odul po/tal ................... ,elefon/fa% ............................................................................. =odul de identificare fiscal ___........................................... =odul de acci0e ....................................................................... =odul de marcare ................................................................... 6r. crt. =au0ele deteriorrii 6umrul de timbre 6umrul banderole de

,&,+ N ?

=ertificat de conducerea operatorului economic .ata ................................................................. .. 6umele /i prenumele ______________.. Iemntura /i /tampila .................................... .. +utoritatea vamal teritorial -erificat de ........................................................ Iemntura ....................................................... . .ata ................................................................. ..

*,8

Ane#a nr. 5)

.enumirea antrepo0itarului autori0at/destinatarului nregistrat/importatorului autori0at ..............................................................................................................................................

9A6CAQE 4E2E6I16A2E

?oc pentru lipire

6umele /i prenumele persoanei care le-a utili0at /efului de secie ............................... ................... Iemntura ...............................

Iemntura .........

*0-

Ane#a nr. ( 6r. nregistrare ____. .ata ________..

4EC5A6A7IE +ri'ind Dnregistrarea micilor +roduc!tori de 'inuri liniItite 1. .enumirea operatorului 6umele /i prenumele . +dresa economic / Kudeul ________________.._..___ Iectorul ___. ?ocalitatea ______________________.. _____. Itr. ______________________.. _____..6r. __ Ml. _____.... Ic. __._.._ $t_____. +p. _______....._ =od po/tal ____.. __________________._____.

!. ,elefon 1. =odul de identificare fiscal / =odul numeric personal 2. .escrierea activitii ce urmea0 a se desf/ura <. Aeniuni privind instalaiile /i spaiile de producie deinute

Iemntura /i /tampila ..................................

.ata ..................................

*01

+ne%e la titlul ->>> ANEXA 1 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului ->>> din =odul fiscal :61CE>OVE6@A5 4E :6E5EVA6E 6r. ........../............. Fnc3eiat ast0i, ..................., la sediul ..........................., dat la care s-a procedat, n ba0a comen0ii "nr. /i emitent# ..................................., la prelevarea a trei e/antioane de .......................... n greutate net total de "sau volum net total# ............ 9g "l# din lotul .................. cu factura nr. .................... . =ele trei e/antioane au urmtoarea destinaie* a# un e/antion este destinat laboratorului, n scopul eliberrii certificatului de e%perti0B b# un e/antion este destinat antrepo0itarului autori0at/importatorului /i se va transmite cu procesverbalB c# un e/antion este destinat biroului vamal la care se efectuea0 vmuirea. $/antioanele au fost prelevate conform normativelor n vigoare n Romnia, /i anume* ..................................................................... $/antioanele au fost ambalate, etic3etate /i sigilate cu sigiliul "sigiliile# nr. ............................... . :re0entul proces-verbal a fost nc3eiat n 1 e%emplare, cte unul pentru fiecare parte semnatar. :artea semnatar! Repre0entantul antrepo0itarului autori0at / importatorului Fmputernicitul laboratorului agreat .elegatul &ficiului pentru :rotecia =onsumatorului Numele Ii +renumele 4elegaCia Dm+uternicirea sau >emn!tura

*0,

ANEXA 2 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului ->>> din =odul fiscal +utoritatea 6aional a -milor Miroul vamal .................. .&='A$6, de liber circulaie a alcoolului, distilatelor /i a buturilor spirtoase, n vrac, provenite din import .enumirea antrepo0itarului autori0at/importatorului ....................... =odul unic de nregistrare ................................................ +dresa .................................................................... .ata intrrii n vam ..................................................... Jurni0orul e%tern /i ara de provenien .................................. 6umrul /i data facturii e%terne .......................................... .enumirea produselor /i concentraia alcoolic e%primat volum ......................................................................... =antitate importat ....................................................... .estinaia ................................................................ =onducerea biroului vamal, ............................. .ata .................

procente

de

*00

ANEXA 3 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului ->>> din =odul fiscal Jigura ! - Registru privind situaia importurilor de alcool, de distilate /i de buturi spirtoase n vrac /i destinaiile acestora - se gse/te n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 11 din < februarie 001, la pagina 1!@. .enumirea antrepo0itarului autori0at/importatorului ....................... =odul unic de nregistrare ............................... Iediul ................................................... R$(>I,R' privind situaia importurilor de alcool, de distilate /i de buturi spirtoase n vrac /i destinaiile acestora TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT d >mporturi reali0ate d Aodul de d d d valorificare d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTd d6r. d..-.>. d,ipul d=antitatea d-aloarea d.ocumentul d=antitile d dcrt.d"numr dprodusuluid"litri dacci0elor dde plat a dutili0ate n d d d/i dat#d dalcool pur#d"lei# dacci0elor dproducia proprie d d d d d d d d"litri alcool pur#d dTTTTdTTTTTTTTdTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTd d 0d 1 d d ! d 1 d 2 d < d dTTTTdTTTTTTTTdTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTd d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d d dTTTTdTTTTTTTTdTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTd =onducerea antrepo0itarului autori0at/importatorului, .......................................................

*04

ANEXA 4 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului ->>> din =odul fiscal Jigura 1 - Iituaia privind modul de valorificare a alcoolului/distilatelor - se gse/te n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 11 din < februarie 001, la pagina 1!D. .enumirea antrepo0itarului autori0at/importatorului ....................... =odul unic de nregistrare ............................... Iediul ................................................... I>,'+[>+ privind modul de valorificare a alcoolului/distilatelor n luna ............... anul .............. + - prelucrat M - vndut n regim suspensiv = - vndut n afara regimului suspensiv . - .enumirea beneficiarului $ - =antiti livrate/prelucrate - litri alcool pur TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT d Jactur/ d=antitate d. d=odul unic de d+utori0aiad$ d:reuld-aloaread+cci0a d d +vi0 d - litri d dnregistrare dde d dunitard- lei - d- lei -d d d alcool d dal dantrepo0it d d- lei/d d d d d pur - d dbeneficiaruluidfiscal d d'A - d d d dTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTd d dTTTTTTTTTTTd d d d d dnumrddatad +d M d = d d dnumr ddatad d d d d dTTTTTdTTTTdTTdTTTdTTTdTTdTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTdTTdTTTTTTdTTTTTTTTdTTTTTTTd d 0 d 1 d d ! d 1 d 2d < d @ d D d )d 10 d 11 d 1 d dTTTTTdTTTTdTTdTTTdTTTdTTdTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTdTTdTTTTTTdTTTTTTTTdTTTTTTTd d d d d d d d d d d d d d d dTTTTTdTTTTdTTdTTTdTTTdTTdTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTdTTdTTTTTTdTTTTTTTTdTTTTTTTd d d d d d d d d d d d d d d dTTTTTdTTTTdTTdTTTdTTTdTTdTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTdTTdTTTTTTdTTTTTTTTdTTTTTTTd d d d d d d d d d d d d d d dTTTTTdTTTTdTTdTTTdTTTdTTdTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTdTTdTTTTTTdTTTTTTTTdTTTTTTTd d,&,+?d % d d d d %d % d % d %d d % d d d dTTTTTdTTTTdTTdTTTdTTTdTTdTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTdTTdTTTTTTdTTTTTTTTdTTTTTTTd =onducerea antrepo0itarului autori0at/importatorului, .......................................................

*06

ANEXA 5 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului ->>> din =odul fiscal Jigura 2 - Iituaie centrali0atoare privind modul de valorificare a alcoolului/distilatelor - se gse/te n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 11 din < februarie 001, la pagina 1!). +utoritatea fiscal teritorial I>,'+[>$ =$6,R+?>O+,&+R$ privind modul de valorificare a alcoolului/distilatelor n luna ............... anul ............... TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT d6r d.enumirea d =antitatea d-aloaread +cci0ad dcrtdantrepo0itaruluid - litri alcool pur d- lei - d- lei -d d dautori0at/ dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTd d d d dimportatorului dreali0atdprelucratdvndut dvndut d d d d d d d dn regim dn afara d d d d d d d dsuspensivdregimuluid d d d d d d d dsuspensivd d d dTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTdTTTTTTTTTdTTTTTTTTdTTTTTTTd d0d 1 d d ! d 1 d 2 d < d @ d dTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTdTTTTTTTTTdTTTTTTTTdTTTTTTTd d d d d d d d d d dTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTdTTTTTTTTTdTTTTTTTTdTTTTTTTd d d d d d d d d d dTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTdTTTTTTTTTdTTTTTTTTdTTTTTTTd d d d d d d d d d dTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTdTTTTTTTTTdTTTTTTTTdTTTTTTTd d d ,&,+? d d d d d d d dTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTdTTTTTTTTTdTTTTTTTTdTTTTTTTd =onductorul autoritii fiscale teritoriale, ............................................... .ata ....................

Norme metodologice" +R,. 1@ 1. :entru identificarea localitilor /i ncadrarea acestora pe ranguri de localiti se au n vedere, cumulativ, prevederile* a# ?egii nr. /1)<D privind organi0area administrativ a teritoriului Romniei, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, denumit n continuare ?egea nr. /1)<DB b# ?egii nr. !21/ 001 privind aprobarea :lanului de amenajare a teritoriului naional - Ieciunea a >--a - Reeaua de localiti, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 10D din 1 iulie 001, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare ?egea nr. !21/ 001. . >erar3i0area funcional a localitilor urbane /i rurale, potrivit prevederilor ?egii nr. !21/ 001, este urmtoarea* a# rangul 0 - =apitala Romniei, municipiu de importan europeanB b# rangul > - municipii de importan naional, cu influen potenial la nivel europeanB c# rangul >> - municipii de importan interjudeean, judeean sau cu rol de ec3ilibru n reeaua de localitiB d# rangul >>> - ora/eB e# rangul >- - sate re/edin de comuneB f# rangul - - sate componente ale comunelor /i sate aparinnd municipiilor /i ora/elor.

*0.

!. Fn aplicarea pre0entului titlu, localitilor componente ale ora/elor /i municipiilor li se atribuie acelea/i ranguri cu cele ale ora/elor /i ale municipiilor n al cror teritoriu administrativ se afl, potrivit prevederilor ?egii nr. /1)<D. 1. "1# .elimitarea 0onelor /i stabilirea numrului acestora, att n intravilanul, ct /i n e%travilanul localitilor, se stabilesc prin 3otrrile adoptate de ctre consiliile locale potrivit art. 1@ lit. b# din =odul fiscal, n funcie de po0iia terenului fa de centrul localitii, de reelele edilitare, precum /i de alte elemente specifice fiecrei uniti administrativ-teritoriale, pe ba0a documentaiilor de amenajare a teritoriului /i de urbanism, a registrelor agricole, a evidenelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau a oricror alte evidene agricole sau cadastrale. " # 6umrul 0onelor din intravilanul localitilor poate fi egal sau diferit de numrul 0onelor din e%travilanul localitilor. 2. >dentificarea 0onelor att n intravilanul, ct /i n e%travilanul localitilor se face prin literele* +, M, = /i .. <. "1# Fn ca0ul n care la nivelul unitii administrativ-teritoriale se impun modificri ale delimitrii 0onelor, consiliile locale pot adopta 3otrri n acest sens numai n cursul lunii mai pentru anul fiscal urmtor. 6eadoptarea de modificri ale delimitrii 0onelor n cursul lunii mai corespunde opiunii consiliilor locale respective de meninere a delimitrii e%istente a 0onelor pentru anul fiscal urmtor. " # .ac n cursul anului fiscal se modific rangul localitilor ori limitele intravilanului/e%travilanului, dup ca0, impo0itul pe cldiri, n ca0ul persoanelor fi0ice, precum /i impo0itul pe teren, att n ca0ul persoanelor fi0ice, ct /i al celor juridice, se modific potrivit noii ierar3i0ri a localitii sau noii delimitri a intravilanului/e%travilanului, dup ca0, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor. "!# Fn situaia prev0ut la alin. " #, impo0itul pe cldiri /i impo0itul pe teren datorate se determin, din oficiu, de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, fr a se mai depune o nou declaraie fiscal, dup ce n prealabil le-a fost adus la cuno/tin contribuabililor modificarea rangului localitii sau a limitelor intravilanului/e%travilanului, dup ca0. @. Fn ca0ul municipiului Mucure/ti, atribuiile prev0ute la pct. 1 - < alin. "1# se ndeplinesc de ctre =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti. D. :entru asigurarea unei stabiliti n ceea ce prive/te delimitarea 0onelor, se recomand ca aceasta s aib caracter multianual. ). "1# Fn ca0ul n care numrul de 0one din intravilan este acela/i cu numrul de 0one din e%travilan, se utili0ea0 urmtoarea coresponden* a# 0ona + din intravilan are corespondent 0ona + din e%travilanB b# 0ona M din intravilan are corespondent 0ona M din e%travilanB c# 0ona = din intravilan are corespondent 0ona = din e%travilanB d# 0ona . din intravilan are corespondent 0ona . din e%travilan. " # ?a unitile administrativ-teritoriale n ca0ul crora elementele specifice permit delimitarea a mai puin de 1 0one, consiliile locale pot face aceasta, numai dup cum urmea0* a# n ca0ul n care delimitea0 ! 0one, acestea sunt* 0ona +, 0ona M /i 0ona =B b# n ca0ul n care delimitea0 0one, acestea sunt* 0ona + /i 0ona MB c# n ca0ul n care delimitea0 o singur 0on, aceasta este 0ona +. "!# Fn ca0urile n care numrul de 0one din intravilan este diferit de numrul de 0one din e%travilan, corespondena dintre 0one se face dup cum urmea0* a# n intravilan se delimitea0 doar 0ona +, iar n e%travilan se delimitea0 0onele* +, M, = /i .B pentru acest ca0, oricare 0on din e%travilan are corespondent numai 0ona + din intravilanB b# n intravilan se delimitea0 0onele* + /i M, iar n e%travilan se delimitea0 0onele* +, M, = /i .B pentru acest ca0, 0ona + din e%travilan are corespondent 0ona + din intravilan, iar oricare dintre 0onele* M, = /i . din e%travilan au corespondent numai 0ona M din intravilanB c# n intravilan se delimitea0 0onele* +, M /i =, iar n e%travilan se delimitea0 0onele* +, M, = /i .B pentru acest ca0, 0ona + din e%travilan are corespondent 0ona + din intravilan, 0ona M din e%travilan are corespondent 0ona M din intravilan, iar oricare dintre 0onele = /i . din e%travilan au corespondent numai 0ona = din intravilanB d# n intravilan se delimitea0 0onele* +, M, = /i ., iar n e%travilan se delimitea0 0onele* +, M /i =B pentru acest ca0, 0ona + din intravilan are corespondent 0ona + din e%travilan, 0ona M din intravilan are corespondent 0ona M din e%travilan, iar oricare dintre 0onele = /i . din intravilan au corespondent numai 0ona = din e%travilanB e# n intravilan se delimitea0 0onele* +, M, = /i ., iar n e%travilan se delimitea0 0onele + /i MB pentru acest ca0, 0ona + din intravilan are corespondent 0ona + din e%travilan, iar oricare dintre 0onele M, = /i . din intravilan au corespondent numai 0ona M din e%travilanB f# n intravilan se delimitea0 0onele +, M, = /i ., iar n e%travilan se delimitea0 doar 0ona +B pentru acest ca0, oricare dintre 0onele din intravilan au corespondent numai 0ona + din e%travilan.

*0*

"1# :entru aplicarea prevederilor art. 2D alin. "1# din =odul fiscal, 0onele identificate prin cifre romane au urmtoarele ec3ivalene* 0ona > P 0ona +, 0ona >> P 0ona M, 0ona >>> P 0ona = /i 0ona >- P 0ona .. +ceste ec3ivalene se utili0ea0 /i pentru 0onele din e%travilanul localitilor stabilite n anul 00! pentru anul 001. "2# :revederile alin. "!# sunt sistemati0ate n form tabelarG#, dup cum urmea0* TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT d d >6,R+->?+6 d=orespondena d $N,R+->?+6 d d d d0onelor n d d d d dca0ul n care d d d d dnr. 0onelor d d d d ddin intraviland d d d deste diferit d d d d dde nr. 0onelord d d d ddin e%traviland d dTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTd d d &:[>'6$+ d O&6+ d d O&6+ d &:[>'6$+ d dTTTTTTTdTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTTTTTTTd dlit. a#d N d + de ------------d + d N d d dTTTTTTTTTTdTTTTTTd C C C dTTTTTTdTTTTTTTTTTd d d d M d d d dTTTTTTTd M d N d d dTTTTTTTTTTdTTTTTTd d d dTTTTTTdTTTTTTTTTTd d d d = d d dTTTTTTTT d = d N d d dTTTTTTTTTTdTTTTTTd d dTTTTTTdTTTTTTTTTTd d d d . d dTTTTTTTTTT d . d N d dTTTTTTTdTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTTTTTTTd dlit. b#d N d + de-------------d + d N d d dTTTTTTTTTTdTTTTTTd dTTTTTTdTTTTTTTTTTd d d N d M de-------------d M d N d d dTTTTTTTTTTdTTTTTTd C C dTTTTTTdTTTTTTTTTTd d d d = d d dTTTTTTTTTTd = d N d d dTTTTTTTTTTdTTTTTTd d dTTTTTTdTTTTTTTTTTd d d d . d dTTTTTTTTTTTTd . d N d dTTTTTTTdTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTTTTTTTd dlit. c#d N d + de-------------d + d N d d dTTTTTTTTTTdTTTTTTd dTTTTTTdTTTTTTTTTTd d d N d M de-------------d M d N d d dTTTTTTTTTTdTTTTTTd dTTTTTTdTTTTTTTTTTd d d N d = de-------------d = d N d d dTTTTTTTTTTdTTTTTTd C dTTTTTTdTTTTTTTTTTd d d d . d dTTTTTTTTTTTTd . d N d dTTTTTTTdTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTTTTTTTd dlit. d#d N d + d-------------fd + d N d d dTTTTTTTTTTdTTTTTTd dTTTTTTdTTTTTTTTTTd d d N d M d-------------fd M d N d d dTTTTTTTTTTdTTTTTTd dTTTTTTdTTTTTTTTTTd d d N d = d-------------fd = d N d d dTTTTTTTTTTdTTTTTTd C dTTTTTTdTTTTTTTTTTd d d N d . dTTTTTTTTTTTd d . d d dTTTTTTTdTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTTTTTTTd dlit. e#d N d + d-------------fd + d N d d dTTTTTTTTTTdTTTTTTd dTTTTTTdTTTTTTTTTTd d d N d M d-------------fd M d N d d dTTTTTTTTTTdTTTTTTd C C dTTTTTTdTTTTTTTTTTd d d N d = dTTTTTTTTTd d d = d d d dTTTTTTTTTTdTTTTTTd d dTTTTTTdTTTTTTTTTTd d d N d . dTTTTTTTTTTTd d . d d dTTTTTTTdTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTTTTTTTd dlit. f#d N d + d-------------fd + d N d d dTTTTTTTTTTdTTTTTTd C C C dTTTTTTdTTTTTTTTTTd d d N d M dTTTTTTTTd d d d M d d

*07

d dTTTTTTTTTTdTTTTTTd d d dTTTTTTdTTTTTTTTTTd d d N d = dTTTTTTTTTTd d d = d d d dTTTTTTTTTTdTTTTTTd d dTTTTTTdTTTTTTTTTTd d d N d . dTTTTTTTTTTTTd d . d d dTTTTTTTdTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTdTTTTTTTTTTd G# Jorma tabelar este reprodus n facsimil. 10. .icionarul cuprin0nd semnificaia unor termeni /i noiuni utili0ate n activitatea de stabilire, control /i colectare a impo0itelor /i ta%elor va fi aprobat prin ordin comun al ministrului finanelor publice /i ministrului administraiei /i internelor.

Norme metodologice" +R,. 1D 11. "1# =onstituie integral venituri proprii ale bugetelor locale ale comunelor, ora/elor, municipiilor, sectoarelor municipiului Mucure/ti sau judeelor, dup ca0, urmtoarele resurse financiare* +. impo0itele /i ta%ele locale, instituite prin pre0entul titlu, respectiv* a# impo0itul /i ta%a pe cldiri b# impo0itul /i ta%a pe teren c# impo0itul pe mijloacele de transport d# ta%a pentru eliberarea certificatelor, avi0elor /i autori0aiilorB e# ta%a pentru folosirea mijloacelor de reclam /i publicitateB f# impo0itul pe spectacoleB g# ta%a 3otelierB 3# ta%ele specialeB i# alte ta%e localeB M. amen0ile /i penalitile aferente impo0itelor /i ta%elor locale prev0ute la lit. +B =. dobn0ile pentru plata cu ntr0iere a impo0itelor /i ta%elor locale prev0ute la lit. +B .. impo0itele /i ta%ele instituite prin* a# ?egea nr. 11</1))@G# privind ta%ele judiciare de timbru, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 1@! din ) iulie 1))@, cu modificrile /i completrile ulterioare, denumit n continuare ?egea nr. 11</1))@B b# >mpo0itul stabilit n condiiile art. @@C1 alin. "1# /i "!# se distribuie n cot de 20H la bugetul unitilor administrativ-teritoriale pe teritoriul crora se afl bunurile imobile ce au fcut obiectul nstrinriiB c# ?egea nr. 11@/1))) privind ta%ele e%trajudiciare de timbru, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. ! 1 din < iulie 1))), cu modificrile ulterioare, denumit n continuare ?egea nr. 11@/1))). " # =omuna, ora/ul, municipiul, sectorul municipiului Mucure/ti /i judeul sunt titulare ale codului de nregistrare fiscal, precum /i ale conturilor desc3ise la unitile teritoriale de tre0orerie /i contabilitate public, prin repre0entantul legal al acestora, n calitate de ordonator principal de credite. "!# ,abloul cuprin0nd valorile impo0abile, impo0itele /i ta%ele locale, alte ta%e asimilate acestora, precum /i amen0ile care se inde%ea0/ajustea0/actuali0ea0 anual prin 3otrre a (uvernului repre0int ane% la pre0entele norme metodologice, avnd n structura sa* a# valorile impo0abile prev0ute la art. 21 alin. "!# din =odul fiscalB b# impo0itele /i ta%ele locale, inclusiv ta%ele prev0ute la art. )2 alin. "11# lit. b# - d# din =odul fiscal, care constau ntr-o anumit sum n leiB c# amen0ile prev0ute la art. )1 alin. "!# /i "1# din =odul fiscal. *. ?egea nr. 11</1))@ a fost abrogat. + se vedea &rdonana de urgen a (uvernului nr. D0/ 01!. 1 . "1# :ersoanele fi0ice /i persoanele juridice prev0ute de titlul >N din =odul fiscal, precum /i de pre0entele norme metodologice, n calitatea lor de contribuabil, au obligaia s contribuie prin impo0itele /i ta%ele locale stabilite de consiliile locale, de =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti sau de consiliile judeene, dup ca0, ntre limitele /i n condiiile legii, la c3eltuielile publice locale. " # =ontribuabilii, persoane fi0ice, care desf/oar activiti economice pe ba0a liberei iniiative, precum /i cei care e%ercit n mod autonom sau prin asociere orice profesie liber sunt* a# persoanele fi0ice care e%ercit activiti independente n mod autonom sau asociate pe ba0a unui contract de asociere nc3eiat n vederea reali0rii de activiti, cum sunt* asociaiile familiale, asociaiile agricole sau altele asemenea /i care nu ntrunesc elementele constitutive ale contribuabilului persoan juridicB

*08

b# persoanele fi0ice care e%ercit orice profesii, cum sunt cele* medicale, de avocatur, notariale, de e%perti0 contabil, de e%perti0 te3nic, de consultan fiscal, de contabil autori0at, de consultant de plasament n valori imobiliare, de ar3itectur, de e%ecutare judectoreasc, cele autori0ate s e%ecute lucrri de specialitate din domeniile cadastrului, geode0iei /i cartografiei sau alte profesii asemntoare desf/urate n mod autonom, n condiiile legii, /i care nu ntrunesc elementele constitutive ale contribuabilului - persoan juridic. "!# Fn categoria comercianilor, contribuabili - persoane juridice, se cuprind* regiile autonome, societile /i companiile naionale, societile bancare /i orice alte societi comerciale care se organi0ea0 /i /i desf/oar activitatea n oricare dintre domeniile specifice produciei, prestrilor de servicii, desfacerii produselor sau altor activiti economice, cooperativele me/te/ugre/ti, cooperativele de consum, cooperativele de credit sau orice alte entiti - persoane juridice care fac fapte de comer, astfel cum sunt definite de =odul comercialG#. "1# Fn categoria unitilor economice ale persoanelor juridice de drept public, ale organi0aiilor politice, sindicale, profesionale, patronale /i cooperatiste, instituiilor publice, asociaiilor, fundaiilor, federaiilor, cultelor religioase /i altora asemenea se cuprind numai acele uniti aparinnd acestor persoane juridice care desf/oar activiti n oricare dintre domeniile prev0ute la alin. "!#. "2# =omunicarea datelor din evidena populaiei ce privesc starea civil, domiciliul sau re/edina persoanelor fi0ice, precum /i actuali0area acestor date n sistem informatic se asigur de ctre structurile teritoriale de specialitate ale .ireciei (enerale de $viden >nformati0at a :ersoanei, la cererea autoritilor administraiei publice locale, fr plat. *. =odul comercial a fost abrogat parial. + se vedea ?egea nr. D@/ 00) privind =odul civil, republicat. 1!. Resursele financiare prev0ute la pct. 11 alin. "1# sunt ntrebuinate n ntregime de ctre autoritile administraiei publice locale pentru e%ecutarea atribuiilor /i responsabilitilor acestora, n condiiile legii. 11. "1# ?a stabilirea impo0itelor /i ta%elor locale se va avea n vedere respectarea urmtoarelor principii* a# principiul transparenei - autoritile administraiei publice locale au obligaia s /i desf/oare activitatea ntr-o manier desc3is fa de publicB b# principiul aplicrii unitare - autoritile administraiei publice locale asigur organi0area e%ecutrii /i e%ecutarea n concret, n mod unitar, a prevederilor titlului >N din =odul fiscal /i ale pre0entelor norme metodologice, fiindu-le inter0is instituirea altor impo0ite sau ta%e locale n afara celor prev0ute de titlul >N din =odul fiscalB ta%ele speciale, instituite pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fi0ice /i juridice, se ncasea0 numai de la acestea, potrivit regulamentului aprobat de consiliile locale, de =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti sau de consiliile judeene, dup ca0, n condiiile &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 12/ 00!G# privind finanele publice localeB c# principiul autonomiei locale - consiliile locale, =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti /i consiliile judeene stabilesc impo0itele /i ta%ele locale ntre limitele /i n condiiile titlului >N din =odul fiscal /i ale pre0entelor norme metodologiceB acest principiu corespunde =artei europene a autonomiei locale, adoptat la Itrasbourg la 12 octombrie 1)D2, ratificat prin ?egea nr. 1))/1))@, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. !!1 din < noiembrie 1))@. " # :otrivit prevederilor art. 1 alin. "!# din =odul fiscal, dispo0iiile referitoare la impo0itele /i ta%ele locale prevalea0 asupra oricror prevederi din alte acte normative, n ca0 de conflict ntre acestea aplicndu-se dispo0iiile titlului >N din =odul fiscal. *. &rdonana de urgen a (uvernului nr. 12/ 00! a fost abrogat. + se vedea ?egea nr. @!/ 00<. 12. "1# >mpo0itele /i ta%ele locale anuale se calculea0 prin rotunjire, n sensul c fraciunile sub 0,20 lei inclusiv se neglijea0, iar ceea ce dep/e/te 0,20 lei se ntrege/te la 1 leu, prin adaos. Rotunjirea se aplic la fiecare tip de crean n parte, respectiv crean principal sau crean accesorie. " # :entru orice calcule intermediare privind impo0itele /i ta%ele locale, altele dect cele prev0ute la alin. "1#, rotunjirea se face la leu, n sensul c orice fraciune din acesta se ntrege/te la un leu, prin adaos. "!# :rin sintagma calcule intermediare privind impo0itele /i ta%ele locale prev0ut la alin. " # se nelege* a# calculul pentru perioade mai mici de un anB b# calculul bonificaiei prev0ute la art. 22 alin. " #, art. <0 alin. " # /i art. <2 alin. " # din =odul fiscalB c# determinarea nivelurilor/valorilor ca efect al aplicrii unor coeficieni de corecie sau cote de impo0itareB d# determinarea ratelor pe termene de platB e# determinarea nivelurilor impo0itelor /i ta%elor locale care constau ntr-o anumit sum n lei, ca efect al majorrii anuale prev0ute la art. D@ din =odul fiscalB

*4-

f# orice alte calcule neprev0ute la lit. a# - e# /i care nu privesc cuantumurile impo0itelor /i ta%elor locale determinate pentru un an fiscal. "1# &ri de cte ori, din acte, din msurtori sau din calcule, dup ca0, suprafaa pentru determinarea impo0itelor /i ta%elor locale are o mrime e%primat n fraciuni de mp, aceasta nu se rotunje/te. "2# :entru calculul termenelor se au n vedere prevederile art. 101 din =odul de procedur civilG#, respectiv* a# termenele se neleg pe 0ile libere, neintrnd n calcul nici 0iua cnd a nceput, nici 0iua cnd s-a sfr/it termenulB b# termenele stabilite pe ore ncep s curg de la mie0ul nopii 0ilei urmtoareB c# termenul care ncepe la data de ), !0 sau !1 a lunii /i se sfr/e/te ntr-o lun care nu are o asemenea 0i se va considera mplinit n cea din urm 0i a luniiB d# termenele stabilite pe ani se sfr/esc n 0iua anului corespun0tor 0ilei de plecareB e# termenul care se sfr/e/te ntr-o 0i de srbtoare legal sau cnd serviciul este suspendat se va prelungi pn la sfr/itul primei 0ile de lucru urmtoareB nu se consider 0ile de lucru cele care corespund repausului sptmnal. "<# :otrivit prevederilor alin. "2#, n ca0ul n care termenul de plat a oricror impo0ite /i ta%e locale e%pir ntr-o 0i de srbtoare legal, de repaus sptmnal sau cnd serviciul este suspendat, n condiiile legii, plata se consider n termen dac este efectuat pn la sfr/itul primei 0ile de lucru urmtoare. .ata n funcie de care se acord bonificaia pentru plata cu anticipaie repre0int termen de plat. *. -ec3iul =od de procedur civil a fost abrogat. + se vedea art. 1D1 din ?egea nr. 1!1/ 010 privind =odul de procedur civil, republicat..

Norme metodologice" +R,. 1) 1<. >mpo0itul pe cldiri se datorea0 bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat cldirea. 1@. "1# =ontribuabili, n ca0ul impo0itului pe cldiri, sunt proprietarii acestora, indiferent de cldire /i de locul unde sunt situate n Romnia. =ontribuabilii datorea0 impo0itul pe cldiri /i n situaia n care cldirea este administrat sau folosit de alte persoane dect titularul dreptului de proprietate /i pentru care locatarul sau concesionarul datorea0 c3irie ori redeven n ba0a unui contract de nc3iriere, locaiune sau concesiune, dup ca0. " # Fn ca0ul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate, nc3iriate, date n administrare ori n folosin, dup ca0, se datorea0 ta%a pe cldiri, care repre0int sarcina fiscal doar pentru persoanele juridice, concesionari, locatari, titulari ai dreptului de administrare sau de folosin, dup ca0, n condiii similare impo0itului pe cldiri. .ac o persoan juridic concesionar, locatar, titular al dreptului de administrare sau de folosin - nc3eie ulterior contracte de concesiune, nc3iriere, administrare sau folosin pentru aceea/i cldire cu alte persoane, ta%a pe cldiri va fi datorat de utili0atorul final. "!# =ontribuabilii prev0ui la alin. " # vor ane%a la declaraia fiscal, n fotocopie semnat pentru conformitate cu originalul, actul privind concesionarea, nc3irierea, darea n administrare sau n folosin a cldirii respective. Fn situaia n care n acest act nu sunt nscrise valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanei juridice care a 3otrt concesionarea, nc3irierea, darea n administrare sau n folosin a cldirii, precum /i data nregistrrii n contabilitate a cldirii respective, iar n ca0ul efecturii unor reevaluri, data ultimei reevaluri, la act se ane%ea0, n mod obligatoriu, un certificat emis de ctre proprietari, prin care se confirm realitatea meniunilor respective. 1D. "1# >dentificarea proprietilor att n ca0ul cldirilor, ct /i n cel al terenurilor cu sau fr construcii, situate n intravilanul localitilor rurale /i urbane, precum /i identificarea domiciliului fiscal al contribuabililor se fac potrivit &rdonanei (uvernului nr. ) / 00! privind =odul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare. " # Jiecare proprietate situat n intravilanul localitilor se identific prin adresa acesteia, individuali0at prin denumirea proprie a str0ii /i a numrului de ordine atribuit dup cum urmea0* a# pe partea stng a str0ii se ncepe cu numrul 1 /i se continu cu numerele impare, n ordine cresctoare, pn la captul str0iiB b# pe partea dreapt a str0ii se ncepe cu numrul /i se continu cu numerele pare, n ordine cresctoare, pn la captul str0ii.

*41

"!# Fn ca0ul blocurilor de locuine, precum /i n cel al cldirilor alipite situate n cadrul aceleia/i curi - lot de teren, care au un sistem constructiv /i ar3itectonic unitar /i n care sunt situate mai multe apartamente, datele despre domiciliu/re/edin/sediu cuprind strada, numrul, blocul, scara, etajul, apartamentul. "1# Iunt considerate cldiri distincte, avnd elemente proprii de identificare a adresei potrivit alin. "1# - "!#, dup cum urmea0* a# cldirile distanate spaial de celelalte cldiri amplasate n aceea/i curte - lot de teren, precum /i cldirile legate ntre ele prin pasarele sau balcoane de serviciuB b# cldirile alipite, situate pe loturi alturate, care au sisteme constructive /i ar3itectonice diferite faade /i materiale de construcie pentru pereii e%teriori, intrri separate din strad, curte sau grdin - /i nu au legturi interioare. "2# +dresa domiciliului fiscal al oricrui contribuabil, potrivit prevederilor pre0entului punct, se nscrie n registrul agricol, n evidenele compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, precum /i n orice alte evidene specifice cadastrului imobiliar-edilitar. "<# ?a elaborarea /i aprobarea nomenclaturii stradale se au n vedere prevederile &rdonanei (uvernului nr. <!/ 00 privind atribuirea sau sc3imbarea de denumiri, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. <1< din !0 august 00 , aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. 1D/ 00!. "@# Jiecare proprietate situat n e%travilanul localitilor, att n ca0ul cldirilor, ct /i n cel al terenurilor cu sau fr construcii, se identific prin numrul de parcel, acolo unde aceasta este posibil, sau prin denumirea punctului, potrivit toponimiei/denumirii specifice 0onei respective, astfel cum este nregistrat n registrul agricol. 1). GGG +brogat 0. :entru aplicarea prevederilor art. 1) alin. "1# din =odul fiscal se identific urmtoarele situaii* a# cldire aflat n proprietate comun, dar fiecare dintre contribuabili au determinate cotele-pri din cldire, ca0 n care impo0itul pe cldiri se datorea0 de fiecare contribuabil proporional cu partea din cldire corespun0toare cotelor-pri respectiveB b# cldire aflat n proprietate comun, dar fr s aib stabilite cotele-pri din cldire pe fiecare contribuabil, ca0 n care impo0itul pe cldiri se mparte la numrul de coproprietari, fiecare dintre ace/tia datornd n mod egal partea din impo0it re0ultat n urma mpririi.

Norme metodologice" +R,. 20 1. 6oiunea instituii publice, menionat la art. 20 alin. "1# pct. 1 din =odul fiscal, repre0int o denumire generic ce include* :arlamentul, +dministraia :re0idenial, (uvernul, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice, alte autoriti publice, instituii publice autonome, unitile administrativ-teritoriale, precum /i instituiile /i serviciile publice din subordinea acestora, cu personalitate juridic, indiferent de modul de finanare. . "1# :rin sintagma Encperi care sunt folosite pentru activiti economiceE, menionat la art. 20 alin. "1# pct. 1 - 2, @, 11, 11, 12 /i 1@ din =odul fiscal, se nelege spaiile utili0ate pentru reali0area oricror activiti de producie, comer sau prestri de servicii, astfel cum sunt definite n ?egea nr. D@/ 00) privind =odul civil, republicat, altele dect destinaiile specifice categoriilor de cldiri care nu sunt supuse impo0itului pe cldiri. ?a stabilirea impo0itului pe cldiri /i a ta%ei pe cldiri se ia n considerare /i orice fel de contract nc3eiat n urma cruia se obine un venit. " # :entru calculul impo0itului pe cldiri n ca0ul incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, se vor efectua urmtoarele operaiuni* a# se determin suprafaa construit desf/urat a cldiriiB b# se determin suprafaa construit desf/urat a incintelor care sunt folosite pentru activiti economiceB c# se determin cota procentual din cldire ce corespunde incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, prin mprirea suprafeei prev0ute la lit. b# la suprafaa prev0ut la lit. a#B d# se determin valoarea de inventar a incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea valorii de inventar a cldirii cu cota procentual determinat la lit. c#B e# se determin impo0itul pe cldiri corespun0tor incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea valorii determinate la lit. d# cu cota de impo0it prev0ut la art. 2! alin. " # sau alin. "<# din =odul fiscal, dup ca0B

*4,

f# n ca0ul n care consiliul local/=onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti a 3otrt majorarea impo0itului pe cldiri potrivit art. D@ din =odul fiscal, impo0itul pe cldiri datorat este cel care corespunde re0ultatului nmulirii prev0ute la lit. e# cu cota de majorare respectiv. !. "1# :rin sintagma cldirile care, prin destinaie, constituie lca/uri de cult, menionat la art. 20 alin. "1# pct. !, se nelege bisericile - loca/urile de nc3inciune, casele de rugciuni - /i ane%ele acestora. ,ermenul lca/ este variant a termenului loca/. " # +ne%ele bisericilor se refer la orice incint care are elementele constitutive ale unei cldiri, proprietatea oricrui cult recunoscut oficial n Romnia, cum ar fi* clopotnia, cancelaria paro3ial, ag3easmatarul, capela mortuar, casa paro3ial cu dependinele sale, destinat ca locuin a preotului/preoilor slujitori/personalului deservent, incinta pentru aprins lumnri, pangarul, troia, maga0ia pentru depo0itat diverse obiecte de cult, a/e0mntul cu caracter social-caritabil, ar3ondaricul, c3ilia, trape0a, incinta pentru desf/urarea activitilor cu caracter administrativ-bisericesc, re/edina c3iriar3ului, precum /i altele asemeneaB prin a/e0mnt cu caracter social-caritabil se nelege cminul de copii, a0ilul de btrni, cantina social sau orice alt incint destinat unei activiti asemntoare. "!# Meneficia0 de scutirile prev0ute la art. 20 alin. "1# pct. ! din =odul fiscal cultele religioase care ndeplinesc condiiile din ?egea nr. 1D)/ 00< privind libertatea religioas /i regimul general al cultelor. "1# =ultele religioase recunoscute oficial n Romnia sunt* a# Miserica &rtodo% RomnB b# Miserica Romano-=atolicB c# Miserica Romn 'nit cu Roma "(reco-=atolic#B d# Miserica Reformat "=alvin#B e# Miserica $vang3elic ?ut3eran de =onfesiune +ugustan "=.+.#B f# Miserica $vang3elic ?ut3eran Iinodo-:resbiterial "I.:.#B g# Miserica 'nitarianB 3# Miserica +rmeanB i# =ultul =re/tin de Rit -ec3iB j# Miserica =re/tin MaptistB 9# =ultul :enticostal - Miserica lui .umne0eu +postolicB l# Miserica =re/tin +dventist de Oiua a ^apteaB m# =ultul =re/tin dup $vang3elieB n# Miserica $vang3elic RomnB o# =ultul AusulmanB p# =ultul Ao0aicB r# &rgani0aia Religioas EAartorii lui >e3ovaEB s# alte culte religioase recunoscute oficial n Romnia. 1. "1# 6u intr sub incidena impo0itului pe cldiri, construciile care nu ntrunesc elementele constitutive ale unei cldiri, prev0ute de art. 1) alin. "2#. " # =onstruciile care pn la data de 1 ianuarie 00@ au fost avi0ate prin 3otrrile adoptate de ctre consiliile locale/=onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti ca fiind de natur similar construciilor speciale, pentru care nu s-a datorat impo0itul pe cldiri pe durata e%istenei construciei /i care nu au elementele constitutive ale unei cldiri, sunt scutite pn la data cnd intervin modificri care determin datorarea de impo0it. Fn aceast ultim situaie, contribuabilii n cau0 au obligaia ca n termen de !0 de 0ile calendaristice de la data apariiei modificrii s depun declaraia fiscal. "!# Fn ca0ul construciilor care pn la data de 1 ianuarie 00@ aveau elementele constitutive ale cldirii /i pentru care, prin 3otrre a consiliului local/=onsiliului (eneral al Aunicipiului Mucure/ti adoptat pn la aceast dat s-a respins cererea, contribuabilul respectiv datorea0 impo0itul pe cldiri n condiiile titlului >N din =odul fiscal. "1# =ldirile aflate n domeniul public al statului /i n administrarea Regiei +utonome E+dministraia :atrimoniului :rotocolului de ItatE, atribuite conform legii, prev0ute la art. 20 alin. "1# pct. @ din =odul fiscal, sunt cele ce intr sub incidena prevederilor ;otrrii (uvernului nr. <0/ 002 privind organi0area /i funcionarea Regiei +utonome E+dministraia :atrimoniului :rotocolului de ItatE, cu modificrile /i completrile ulterioare. "2# GGG +brogat 2. GGG +brogat <. GGG +brogat @. +tt persoanele fi0ice ct /i persoanele juridice, inclusiv instituiile publice, pentru cldirile pe care le dobndesc, construiesc sau nstrinea0 au obligaia s depun declaraiile fiscale, conform art. 21 alin. "2# din =odul fiscal, la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale ale comunelor, ora/elor, municipiilor sau sectoarelor municipiului Mucure/ti, n a cror ra0 se afl cldirile, c3iar dac, potrivit prevederilor =odului fiscal, pentru acestea nu datorea0 impo0it pe cldiri sau sunt scutite de la plata acestui impo0it.

*40

Norme metodologice" +R,. 21 D. >mpo0itul pe cldiri n ca0ul contribuabililor persoane fi0ice, se determin pe ba0 de cot de impo0itare, indiferent de locul n care se afl situat cldirea, respectiv, n mediul urban sau mediul rural, prin aplicarea cotei de impo0itare de 0,1H la valoarea impo0abil a cldirii. ). "1# :entru determinarea valorii impo0abile a cldirilor, stabilit pe ba0a criteriilor /i normelor de evaluare prev0ute de art. 21 alin. "!# din =odul fiscal, se au n vedere instalaiile cu care este dotat cldirea, respectiv* a# se ncadrea0 pentru aplicarea valorilor impo0abile pre0entate n coloana 1 acele cldiri care sunt dotate, cumulativ, cu instalaii de ap, de canali0are, electrice /i de ncl0ire, dup cum urmea0* 1. cldirea se consider dotat cu instalaie de ap dac alimentarea cu ap se face prin conducte, dintr-un sistem de aduciune din reele publice sau direct dintr-o surs natural - pu, fntn sau i0vor - n sistem propriuB . cldirea se consider c are instalaie de canali0are dac este dotat cu conducte prin care apele menajere sunt evacuate n reeaua publicB !. cldirea se consider c are instalaie electric dac este dotat cu cablaje interioare racordate la reeaua public sau la o surs de energie electric - grup electrogen, microcentral, instalaii eoliene sau micro3idrocentralB 1. cldirea se consider c are instalaie de ncl0ire dac aceasta se face prin intermediul agentului termic - abur sau ap cald de la centrale electrice, centrale termice de cartier, termoficare local sau centrale termice proprii - /i l transmit n sistemul de distribuie n interiorul cldirii, constituit din conducte /i radiatoare - calorifere, indiferent de combustibilul folosit - ga0e, combustibil lic3id, combustibil solid, precum /i prin intermediul sobelor ncl0ite cu ga0e/convectoarelorB b# se ncadrea0 pentru aplicarea valorilor impo0abile prev0ute n coloana a doua, acele cldiri care nu se regsesc n conte%tul menionat la lit. a#, respectiv cele care nu au nici una dintre aceste instalaii sau au una, dou ori trei astfel de instalaii. " # Aeniunea cu privire la e%istena/ine%istena instalaiilor se face prin declaraia fiscal, model stabilit potrivit pct. 2<. "!# Fn situaia n care, pe parcursul anului fiscal, cldirea ncadrat pentru aplicarea valorilor impo0abile prev0ute n coloana E=ldire fr instalaii de ap, canali0are, electricitate sau ncl0ire "lei/mp#E din tabelul prev0ut la art. 21 alin. "!# din =odul fiscal, face obiectul aplicrii valorilor impo0abile prev0ute n coloana 1-a, ca efect al dotrii cu toate cele patru instalaii, modificarea impo0itului pe cldiri se face ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a aprut aceast situaie, necesitnd depunerea unei noi declaraii fiscale. Fn mod similar se procedea0 /i n situaia n care la cldirea dotat cu toate cele patru instalaii, pe parcursul anului fiscal, se elimin din sistemul constructiv oricare dintre aceste instalaii, prev0ute la alin. "1# lit. a#, pe ba0 de autori0aie de desfiinare eliberat n condiiile legii. !0. :entru determinarea valorilor impo0abile, pe ranguri de localiti /i 0one n cadrul acestora, att pentru intravilan, ct /i pentru e%travilan, ncadrarea cldirilor urmea0 ncadrarea terenurilor efectuat de ctre consiliile locale, avndu-se n vedere preci0rile de la pct. 1 - ). !1. "1# Iuprafaa construit desf/urat a unei cldiri, ce st la ba0a calculului impo0itului pe cldiri datorat de persoanele fi0ice, re0ult din actul de proprietate sau din planul cadastral, iar n lipsa acestora, din sc3ia/fi/a cldirii sau din alte documente asemntoare. " # Iuprafaa construit desf/urat a unei cldiri se determin prin nsumarea suprafeelor seciunilor tuturor nivelurilor sale, inclusiv suprafeele balcoanelor, ale loggiilor /i ale celor situate la subsol. Fn calcul nu se cuprind suprafeele podurilor care nu sunt utili0ate ca locuin, precum /i cele ale scrilor /i teraselor neacoperite. "!# :entru calculul impo0itului pe cldiri datorat de persoanele fi0ice, n ca0ul n care dimensiunile e%terioare ale cldirii nu pot fi efectiv msurate pe conturul e%terior, suprafaa construit desf/urat se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu coeficientul de transformare de 1, 0 prev0ut la art. 21 alin. ")# din =odul fiscal. =oeficientul de transformare serve/te la stabilirea relaiei dintre suprafaa util, potrivit dimensiunilor interioare dintre perei, /i suprafaa construit desf/urat determinat pe ba0a msurtorilor pe conturul e%terior al cldirii. "1# ?a stabilirea coeficientului de transformare menionat la alin. "!# s-a avut n vedere potenial diferen dintre suprafaa construit desf/urat /i suprafaa util a cldiriiB prin poteniala diferen se cuantific suprafaa seciunii pereilor, a balcoanelor, a loggiilor, precum /i a cotei-pri din eventualele incinte de deservire comun, acolo unde este ca0ul. "2# .ac n documente este nscris suprafaa construit desf/urat a cldirii, determinat pe ba0a msurtorilor pe conturul e%terior al acesteia, pentru determinarea impo0itului pe cldiri nu se ia n calcul suprafaa util /i, implicit, nu se aplic coeficientul de transformare. "<# Fn sensul pre0entelor norme metodologice, termenii /i noiunile de mai sus au urmtoarele nelesuri*

*44

a# acoperi/ - partea de deasupra care acoper /i protejea0 o cldire de intemperii, indiferent de materialul din care este reali0atB plan/eul este asimilat acoperi/ului n ca0ul n care deasupra acestuia nu mai sunt alte ncperi/incinteB b# balcon - platform cu balustrad pe peretele e%terior al unei cldiri, comunicnd cu interiorul prin una sau mai multe u/iB c# cldire finali0at - construcie care ndepline/te, cumulativ, urmtoarele condiii* 1. serve/te la adpostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instalaii /i de altele asemeneaB . are elementele structurale de ba0 ale unei cldiri, respectiv* perei /i acoperi/B !. are e%pirat termenul de valabilitate prev0ut n autori0aia de construire /i nu s-a solicitat prelungirea valabilitii acesteia ori cldirea a fost reali0at fr autori0aie de construireB pentru stabilirea impo0itului pe cldiri, se ia n calcul numai suprafaa construit desf/urat care are elementele de la pct. . d# incint de deservire comun - spaiu nc3is n interiorul unei cldiri, proprietatea comun a celor care dein apartamente n aceasta, afectat scrilor, lifturilor, usctoriilor sau oricror alte utiliti asemntoareB e# loggie - galerie e%terioar ncorporat unei cldiri, acoperit /i desc3is ctre e%terior printr-un /ir de arcade sprijinite pe coloane sau pe stlpiB f# nivel - fiecare dintre prile unei cldiri cuprin0nd ncperile/incintele situate pe acela/i plan ori0ontal, indiferent c acestea sunt la subsol, la nivelul solului sau la orice nlime deasupra soluluiB g# perete - element de construcie a/e0at vertical sau puin nclinat, fcut din beton armat, din crmid ars sau nears, din piatr, din lemn, din vltuci, din sticl, din mase plastice sau din orice alte materiale, care limitea0, separ sau i0olea0 ncperile/incintele unei cldiri ntre ele sau de e%terior /i care susine plan/eele, etajele /i acoperi/ulB 3# suprafaa seciunii unui nivel - suprafaa unui nivel, re0ultat pe ba0a msurtorilor pe conturul e%terior al pereilor, inclusiv suprafaa balcoanelor /i a loggiilorB n ca0ul cldirilor care nu pot fi efectiv msurate pe conturul e%terior al pereilor, suprafaa seciunii unui nivel repre0int suma suprafeelor utile ale tuturor ncperilor/incintelor, inclusiv a suprafeelor balcoanelor /i a loggiilor /i a suprafeelor seciunilor pereilor, toate aceste suprafee fiind situate la acela/i nivel, la suprafeele utile ale ncperilor/incintelor adunnd /i suprafeele incintelor de deservire comun. ! . Fn categoria cldirilor supuse impo0itului pe cldiri datorat de persoanele fi0ice se cuprind* a# construciile utili0ate ca locuin, respectiv unitile construite formate din una sau mai multe camere de locuit, indiferent unde sunt situate, la acela/i nivel sau la niveluri diferite, inclusiv la subsol sau la me0anin, prev0ute, dup ca0, cu dependine /i/sau alte spaii de deservireB b# construciile menionate la lit. a#, de0afectate /i utili0ate pentru desf/urarea de profesii libereB c# construciile-ane%e situate n afara corpului principal de cldire, cum sunt* buctriile, cmrile, pivniele, grajdurile, maga0iile, garajele /i altele asemeneaB d# construciile gospodre/ti, cum sunt* ptulele, 3ambarele pentru cereale, /urele, fnriile, remi0ele, /oproanele /i altele asemeneaB e# orice alte construcii proprietatea contribuabililor, neprev0ute la lit. a# - d#, care au elementele constitutive ale cldirii. !!. :entru calculul impo0itului pe cldiri, n ca0ul persoanelor fi0ice, sunt necesare urmtoarele date* a# rangul localitii unde se afl situat cldireaB b# teritoriul unde se afl* 1. n intravilanB sau . n e%travilanB c# 0ona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii de la lit. b#B d# suprafaa construit desf/urat a cldirii, respectiv* 1. cea determinat pe ba0a dimensiunilor msurate pe conturul e%terior al acesteiaB sau . n ca0ul n care cldirea nu poate fi efectiv msurat pe conturul e%terior, suprafaa util a cldirii se nmule/te cu coeficientul de transformare de 1, 0B e# tipul cldirii /i instalaiile cu care este dotat aceastaB f# n ca0ul apartamentului, dac acesta se afl amplasat ntr-un bloc cu mai mult de ! niveluri /i D apartamenteB g# data finali0rii cldirii, respectiv, pentru* 1# cldirea care are o vec3ime de peste 20 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinB # cldirea care are o vec3ime cuprins ntre !0 de ani /i 20 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin.

*46

3# n ca0ul celor care au n proprietate dou sau mai multe cldiri utili0ate ca locuin, ordinea n care a fost dobndit cldirea, precum /i care dintre aceste cldiri sunt nc3iriate, n vederea majorrii impo0itului datorat de contribuabilii care intr sub incidena art. 2 din =odul fiscalB "3C1# majorarea stabilit n condiiile art. 21 alin. "D# din =odul fiscalB i# majorarea stabilit n condiiile art. D@ din =odul fiscal pentru impo0itul pe cldiri. !!C1. :entru aplicarea prevederilor art. 21 alin. "@#, n ca0ul cldirii la care au fost e%ecutate lucrri de reconstruire, consolidare, moderni0are, modificare sau e%tindere, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se actuali0ea0, astfel c acesta se consider ca fiind cel n care au fost terminate aceste ultime lucrri. !1. "1# $%emplu de calcul pentru impo0itul pe cldiri aferent anului 001, n ca0ul unui abator, proprietatea unei persoane fi0ice* +. .ate despre cldire, potrivit structurii prev0ute la pct. !!* a# rangul satului +mna/ care aparine ora/ului Ili/te, unde este situat abatorul* -B b# teritoriul unde se afl* n e%travilanB c# 0ona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii de la lit. b#* =B d# suprafaa construit desf/urat* !<D, ! mpB e# tipul cldirii* cu perei din crmid ars /i dotat cu toate cele patru instalaii menionate la pct. ) alin. "1# lit. a#B f# nu este ca0ulB g# data finali0rii* 1 ianuarie 1)21B 3# nu este ca0ulB i# =onsiliul ?ocal al =omunei Ili/te a 3otrt, n anul 00< pentru anul 00@, stabilirea n intravilanul satului +mna/, a unei singure 0one, respectiv 0ona +, iar n e%travilan a 1 0one, respectiv 0ona >, 0ona a >>-a, 0ona a >>>-a /i 0ona a >--a, precum /i majorarea impo0itului pe cldiri cu 0H . M. $%plicaii privind modul de calcul al impo0itului pe cldiri, astfel cum re0ult din economia te%tului art. 21 din =odul fiscal* 1. Ie determin suprafaa construit desf/urat a cldirii* este cea determinat pe ba0a msurtorilor pe conturul e%terior al cldirii, respectiv de* !<D, ! mp. . Ie determin valoarea impo0abil a acestei cldiri* .1. suprafaa construit desf/urat prev0ut la pct. 1 se nmule/te cu valoarea impo0abil a cldirii cu perei din crmid ars, dotat cu toate cele patru instalaii, respectiv cea din tabloul prev0ut la pct. 11 alin. "!# E6ivelurile stabilite n anul 00< pentru anul 00@ - art. )< alin. "1#E, corespun0tor rndului 1 /i coloanei , astfel* !<D, ! mp % <<) lei/mp P 1<.!12,D@ leiB . . se identific coeficientul de corecie din tabelul prev0ut la art. 21 alin. "2# din =odul fiscal, corespun0tor 0onei + /i rangului -, respectiv 1,02B deoarece numrul 0onelor din intravilan este diferit de numrul 0onelor din e%travilan, avnd n vedere prevederile pct. ) alin. "!# lit. a# /i alin. "1# /i ale pct. !0, pentru identificarea coeficientului de corecie n tabelul prev0ut la art. 21 alin. "2# din =odul fiscal, 0ona a >>>-a din e%travilan, potrivit delimitrii efectuate n anul 00< pentru anul 00@, are ec3ivalent 0ona = creia i corespunde 0ona +B .!. potrivit prevederilor art. 21 alin. "2# din =odul fiscal, valoarea impo0abil determinat la subpct. .1 se ajustea0 cu coeficientul de corecie determinat la subpct. . , respectiv* 1<.!12,D@ lei % 1,02 P 2D.<<!,1< leiB .1. abatorul fiind finali0at la data 1 ianuarie 1)21, potrivit prevederilor art. 21 alin. "D# din =odul fiscal, valoarea impo0abil determinat la subpct. .! se reduce cu cu 10H, sau, pentru u/urarea calculului, valoarea impo0abil se nmule/te cu 0,)0, respectiv* 2D.<<!,1< lei % 0,)0 P ! .@)<,D1 leiB potrivit prevederilor pct. 12 alin. " # /i alin. "!# lit. c#, fraciunea de 0,D1 lei se ntrege/te la un leu prin adaos, iar valoarea impo0abil astfel calculat se rotunje/te la ! .@)@ lei. !. Ie determin impo0itul pe cldiri anual* !.1. potrivit art. 21 alin. "1# din =odul fiscal, asupra valorii impo0abile a cldirii determinate la subpct. .1 se aplic cota de impo0itare prev0ut la art. 21 alin. " # din =odul fiscal de 0,1H, pentru u/urarea calculului, valoarea impo0abil se nmule/te cu 0,001, respectiv* ! .@)@ lei % 0,001 P ! ,@)@ leiB !. . avnd n vedere prevederile art. )< alin. "1# din =odul fiscal, deoarece n anul 00< pentru anul 00@, =onsiliul ?ocal al =omunei Ili/te a 3otrt majorarea impo0itului pe cldiri cu 0H, impo0itul determinat la subpct. !.1 se majorea0 cu acest procent sau, pentru u/urarea calculului, impo0itul pe cldiri se nmule/te cu 1, 0 respectiv* ! ,@)@ lei % 1, 0 P @),!2 leiB potrivit prevederilor pct. 12 alin. "1#, fraciunea de 0,!2 fiind sub 20 de bani inclusiv, se neglijea0, iar impo0itul pe cldiri astfel determinat se rotunje/te la @) lei. " # Fn luna mai 00<, cnd s-au adoptat 3otrrile prin care s-au stabilit impo0itele /i ta%ele locale pentru anul 001, autoritatea deliberativ se intitula =onsiliul ?ocal al =omunei Ili/te. :rin ?egea nr. !!</ 00!, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 1)D din 10 iulie 00<, comuna Ili/te,

*4.

judeul Iibiu, a fost declarat ora/, astfel c, potrivit prevederilor pct. < alin. " #, ncepnd cu data de 1 ianuarie 00@, impo0itul pe cldiri n ca0ul persoanelor fi0ice, se determin potrivit noii ierar3i0ri. =. "1# :entru aplicarea prevederilor art. 21 alin. "D# din =odul fiscal, n ca0ul cldirii utili0ate ca locuin, a crei suprafa construit dep/e/te 120 de metri ptrai, se are n vedere c valoarea impo0abil a acesteia, determinat n urma aplicrii prevederilor alin. "1# - "@#, se majorea0 cu cte 2H pentru fiecare 20 metri ptrai sau fraciune din ace/tia care dep/esc cei 120 mp. " # $%emplu de calcul al impo0itului pe cldiri pentru anul 00@, n ca0ul unei locuine cu perei e%teriori din crmid ars, ce are toate instalaiile, construit n anul 000, situat ntr-o localitate de rangul >>>, 0ona M, pentru care consiliul local nu a 3otrt majorarea impo0itelor /i ta%elor locale conform art. D@ din =odul fiscal* TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT d Iuprafaa construit desf/urat d >mpo0it datorat n anul fiscal 00@ d d mp d lei/an d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTd d 120 mp inclusiv calcul d 120 mp % <<) R&6/mp % , 0 "coeficientuld d pentru 120 mp d de corecie# % 0,1H P 1 R&6 d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTd d cuprins ntre 121 mp - 00 mp, d 1@2 mp % <<) R&6/mp % , 0 % 102H % 0,1Hd d inclusiv d P @0 R&6 d d calcul pentru 1@2 mp d d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTd d cuprins ntre 01 mp - 20 mp, d 2 mp % <<) R&6/mp % , 0 % 110H % 0,1Hd d inclusiv d P !<1 R&6 d d calcul pentru 2 mp d d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTd d cuprins ntre 21 mp - !00 mp d @2 mp % <<) R&6/mp % , 0 % 112H % 0,1Hd d inclusiv d P 1<2 R&6 d d calcul pentru @2 mp d d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTd d Fn continuare, n funcie de d d d mrimea suprafeei locuinei, se d d d are n vedere c pentru fiecare 20d d d de metri ptrai sau fraciune dind % d d ace/tia care dep/esc 120 mp, d d d valoarea impo0abil a cldirii se d d d majorea0 cu cte 2H . d d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTd .. "1# -aloarea impo0abil pentru oricare dintre tipurile de cldiri, astfel cum sunt definite n tabelul prev0ut la alin. "!# al art. 21 din =odul fiscal, repre0int suma dintre* a# valoarea determinat prin nmulirea suprafeei construite desf/urate pentru ncperile amplasate la celelalte niveluri dect cele prev0ute la lit. b# /i c# cu valoarea impo0abil corespun0toare unuia dintre tipurile + - ., dup ca0, e%primat n lei/mp, din tabelul prev0ut la alin. "!# al art. 21 din =odul fiscalB prin sintagma Ecelelalte niveluri dect cele prev0ute la lit. b# /i c#E se nelege parterul, me0aninul /i/sau etajul/etajele, dup ca0B b# valoarea determinat prin nmulirea suprafeei construite desf/urate pentru ncperile amplasate la subsol, la demisol /i/sau la mansard, utili0ate ca locuin, e%primate n metri ptrai, cu valoarea impo0abil corespun0toare unuia dintre tipurile + - ., dup ca0, e%primat n lei/mp, din tabelul prev0ut la alin. "!# al art. 21 din =odul fiscal, asupra creia se aplic @2HB c# valoarea determinat prin nmulirea suprafeei construite desf/urate pentru ncperile amplasate la subsol, la demisol /i/sau la mansard, utili0ate n alte scopuri dect cel de locuin, e%primate n metri ptrai, cu valoarea impo0abil corespun0toare unuia dintre tipurile + - ., dup ca0, e%primat n lei/mp, din tabelul prev0ut la alin. "!# al art. 21 din =odul fiscal, asupra creia se aplic 20H. " # Fn ca0ul cldirii care are ncperi amplasate la subsol, la demisol sau la mansard, utili0ate att ca locuin, ct /i n alte scopuri dect cel de locuin, pentru nivelul respectiv, valoarea se calculea0 prin nsumarea* a# valorii determinate potrivit prevederilor alin. "1# lit. b#, respectiv pentru ncperile amplasate la subsol, la demisol /i/sau la mansard, utili0ate ca locuinB

*4*

b# valorii determinate potrivit prevederilor alin. "1# lit. c#, respectiv pentru ncperile amplasate la subsol, la demisol /i/sau la mansard, utili0ate n alte scopuri dect cel de locuin. "!# :entru determinarea valorii impo0abile, potrivit prevederilor alin. "1#, se utili0ea0 urmtoarea formul* -T>= P -Ta W -Tb W -Tc P "ITa % -Tt# W 7ITb % "-Tt % @2H#8 W 7ITc % "-Tt % 20H#8, unde* -Ta repre0int valoarea determinat potrivit prevederilor alin. "1# lit. a#B -Tb repre0int valoarea determinat potrivit prevederilor alin. "1# lit. b#B -Tc repre0int valoarea determinat potrivit prevederilor alin. "1# lit. c#B ITa repre0int suprafaa construit desf/urat pentru ncperile prev0ute la alin. "1# lit. a#, respectiv suprafaa construit desf/urat a ncperilor amplasate la celelalte niveluri dect cele la subsol, la demisol /i/sau la mansardB ITb repre0int suprafaa construit desf/urat pentru ncperile prev0ute la alin. "1# lit. b#, respectiv suprafaa construit desf/urat a ncperilor amplasate la subsol, la demisol /i/sau la mansard, utili0ate ca locuinB ITc repre0int suprafaa construit desf/urat pentru ncperile prev0ute la alin. "1# lit. c#, respectiv suprafaa construit desf/urat a ncperilor amplasate la subsol, la demisol /i/sau la mansard, utili0ate n alte scopuri dect cel de locuinB -Tt repre0int valoarea corespun0toare din tabelul prev0ut la alin. "!# al art. 21 din =odul fiscal, e%primat n lei/mp.

Norme metodologice" +R,. 2 !2. >mpo0itul pe cldiri datorat de persoanele fi0ice care au n proprietate mai multe cldiri, n afara celei/celor situate la adresa de domiciliu, se majorea0 conform prevederilor art. 2 alin. "1# - "!# din =odul fiscal. !<. GGG +brogat !@. GGG +brogat !D. "1# & persoan fi0ic ce are n proprietate dou cldiri datorea0 impo0it pe cldiri dup cum urmea0* a# pentru cldirea/cldirile de la adresa de domiciliu, impo0itul pe cldiri se determin potrivit art. 21 din =odul fiscalB b# pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei/celor de la adresa de domiciliu, impo0itul pe cldiri majorat potrivit art. 2 alin. "1# lit. a# din =odul fiscal se calculea0 prin nmulirea impo0itului pe cldiri, determinat potrivit art. 21 din =odul fiscal, cu <2H sau, pentru u/urarea calculului, prin nmulirea cu 1,<2. " # $%emplu de calcul pentru impo0itul pe cldiri aferent anului 011, n ca0ul unui apartament, care repre0int prima cldire n afara celei/celor de la adresa de domiciliu, proprietatea unei persoane fi0ice, corespun0tor alin. "1# lit. b#* +. .ate despre apartament* a# rangul localitii unde este situat apartamentul* 0B b# teritoriul unde se afl* n intravilanB c# 0ona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii prev0ute la lit. b#* +B d# suprafaa util a apartamentului* 10@,11 mpB e# tipul cldirii* cu perei din crmid ars /i dotat cu toate cele 1 instalaii prev0ute la pct. ) alin. "1# lit. a#B f# amplasat ntr-un bloc cu mai mult de ! niveluri /i D apartamenteB g# data finali0rii* !1 decembrie 1)20B 3# prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliuB i# =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti a 3otrt, n anul 010 pentru anul 011, majorarea impo0itului pe cldiri cu 0H. M. $%plicaii privind modul de calcul al impo0itului pe cldiri, astfel cum re0ult din economia te%tului art. 21, 2 /i D@ din =odul fiscal* 1. +plicarea prevederilor art. 21 se face dup cum urmea0*

*47

1.1. Ie determin suprafaa construit desf/urat a apartamentului prin nmulirea suprafeei utile cu coeficientul de transformare de 1, 0, respectiv* 10@,11 mp % 1, 0 P 1 D,) D mp, deoarece dimensiunile e%terioare ale apartamentului nu pot fi efectiv msurate pe conturul e%terior, acesta avnd perei comuni cu apartamentele nvecinate, potrivit prevederilor art. 21 alin. ")# din =odul fiscal, coroborate cu cele ale pct. !1 din pre0entele norme metodologice. 1. . Ie determin valoarea impo0abil a acestui apartament* 1. .1. Iuprafaa construit desf/urat prev0ut la pct. 1 se nmule/te cu valoarea corespun0toare cldirii cu perei din crmid ars, dotat cu toate cele 1 instalaii, respectiv cea din tabloul prev0ut la pct. 11 alin. "!# - nivelurile stabilite n anul 010 pentru anul 011, astfel* 1 D,) D mp % D0< lei/mp P 10!.)12,)<D lei. 1. . . Ie identific coeficientul de corecie din tabelul prev0ut la art. 21 alin. "2# din =odul fiscal, corespun0tor 0onei + /i rangului 0, respectiv ,<0B deoarece apartamentul este amplasat ntr-un bloc cu mai mult de ! niveluri /i D apartamente, potrivit prevederilor art. 21 alin. "<# din =odul fiscal, acest coeficient de corecie se reduce cu 0,10, determinnd astfel coeficientul de corecie specific acestui apartament* ,<0 - 0,10 P ,20. 1. .!. :otrivit prevederilor art. 21 alin. "2# din =odul fiscal, valoarea impo0abil determinat la subpct. .1 se ajustea0 cu coeficientul de corecie determinat la subpct. 1. . , respectiv* 10!.)12,)<D lei % ,20 P 2).@D),) lei. 1. .1. +partamentul fiind finali0at nainte de 1 ianuarie 1)21, potrivit prevederilor art. 21 alin. "@# din =odul fiscal, valoarea impo0abil determinat la subpct. 1. .! se reduce cu 0H sau, pentru u/urarea calculului, valoarea impo0abil se nmule/te cu 0,D0, respectiv* 2).@D),) lei % 0,D0 P 0@.D!1,)!< lei. . +plicarea prevederilor art. D@ din =odul fiscal se face dup cum urmea0* .1. :otrivit art. 21 alin. "1# din =odul fiscal, asupra valorii impo0abile a apartamentului, determinat la subpct. 1. .1, se aplic cota de impo0itare prev0ut la art. 21 alin. " # din =odul fiscal de 0,1H sau, pentru u/urarea calculului, valoarea impo0abil se nmule/te cu 0,001, respectiv* 0@.D!1,)!< lei % 0,001 P 0@,D! leiB potrivit prevederilor pct. 12 alin. " # /i alin. "!# lit. c#, fraciunea de 0,D! lei se rotunje/te prin adaos la numrul ntreg, iar impo0itul astfel calculat este de 0D lei. . . .eoarece, n anul 010 pentru anul 011, =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti a 3otrt majorarea impo0itului pe cldiri cu 0H, impo0itul determinat la subpct. .1 se majorea0 cu acest procent, conform urmtoarei formule de calcul* >T 011 P >Tcalc. Iubp. .1 W pH % >Tcalc. Iubp. .1, unde* >T 011 - impo0itul calculat potrivit art. 21 din =odul fiscal, majorat cu procentul stabilit de ctre =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti potrivit art. D@ din =odul fiscal pentru anul 011B >Tcalc. Iubp. .1 - impo0itul calculat conform subpct. .1B pH - procentul de majorare a impo0itului pentru anul urmtor, ce poate lua valori ntre 0H /i 0H, stabilit de ctre =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti pentru anul urmtor, respectiv pentru anul 011 de 0H. :entru u/urarea calculului, impo0itul pe cldiri se nmule/te cu 1, 0, respectiv* 0D lei % 1, 0 P 1),< leiB potrivit prevederilor pct. 12 alin. "1#, fraciunea de 0,< lei dep/ind 20 de bani se rotunje/te la 1 leu, impo0itul pe cldiri astfel determinat se rotunje/te prin adaos la numrul ntreg, la 20 lei. !. +plicarea prevederilor art. 2 din =odul fiscal se face dup cum urmea0* :otrivit prevederilor art. 2 alin. "1# lit. a# din =odul fiscal, deoarece apartamentul este prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu, impo0itul pe cldiri determinat la subpct. . se majorea0 cu <2H sau, pentru u/urarea calculului, impo0itul pe cldiri se nmule/te cu 1,<2, respectiv* 20 lei % 1,<2 P 11 ,2 leiB potrivit prevederilor pct. 12 alin. " # /i alin. "!# lit. c#, fraciunea de 0,2 lei se rotunje/te prin adaos la numrul ntreg, iar impo0itul astfel calculat, datorat pentru anul 011, este de 11! lei. !). & persoan fi0ic ce deine n proprietate ! cldiri datorea0 impo0it pe cldiri dup cum urmea0* a# pentru cldirea/cldirile de la adresa de domiciliu, impo0itul pe cldiri se determin potrivit art. 21 din =odul fiscalB b# pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are acelea/i caracteristici te3nice ca /i cea prev0ut la pct. !D alin. " # lit. +, impo0itul pe cldiri majorat potrivit art. 2 alin. "1# lit. a# din =odul fiscal se determin potrivit pct. !D alin. " #B c# pentru cea de-a treia cldire, care este a doua n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are acelea/i caracteristici te3nice ca /i cea prev0ut la pct. !D alin. " # lit. +, impo0itul pe cldiri majorat potrivit art. 2 alin. "1# lit. b# din =odul fiscal se determin prin aplicarea etapelor reglementate la pct. !D alin. " # lit. M subpct. 1 /i , dup care se aplic urmtorul algoritm de calcul*

*48

20 W "120H % 20# P < 2 lei, unde* 20 - impo0itul re0ultat n urma calculului prev0ut la pct. !D alin. " # lit. M subpct. .1B 120H - procentul cu care se majorea0 impo0itul pe cldiri conform prevederilor art. 2 alin. "1# lit. b# din =odul fiscal. :entru u/urarea calculului, impo0itul majorat se poate determina /i dup urmtorul calcul* 20 % ,2 P < 2 lei. 10. & persoan fi0ic ce deine n proprietate 1 sau mai multe cldiri datorea0 impo0it pe cldiri dup cum urmea0* a# pentru cldirea/cldirile de la adresa de domiciliu, impo0itul pe cldiri se determin potrivit art. 21 din =odul fiscalB b# pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are acelea/i caracteristici te3nice ca /i cea prev0ut la pct. !D alin. " # lit. +, impo0itul pe cldiri majorat potrivit art. 2 alin. "1# lit. a# din =odul fiscal se calculea0 potrivit pct. !D alin. " #B c# pentru cea de-a treia cldire, care este a doua n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are acelea/i caracteristici te3nice ca /i cea prev0ut la pct. !D alin. " # lit. +, impo0itul pe cldiri majorat potrivit art. 2 alin. "1# lit. b# din =odul fiscal se calculea0 potrivit pct. !) lit. c#B d# ncepnd cu cea de-a patra cldire, care este a treia n afara celei de la adresa de domiciliu, presupunnd c are acelea/i caracteristici te3nice ca /i cea prev0ut la pct. !D alin. " # lit. +, impo0itul pe cldiri majorat potrivit art. 2 alin. "1# lit. c# din =odul fiscal se calculea0 dup urmtorul calcul* 20 W "!00H % 20# P 1.000 lei, unde* 20 - impo0itul re0ultat n urma calculului prev0ut la pct. !D alin. " # lit. M subpct. . B !00H - procentul cu care se majorea0 impo0itul pe cldiri, conform prevederilor art. 2 alin. "1# lit. c# din =odul fiscal. :entru u/urarea calculului, impo0itul majorat se poate determina /i dup urmtorul algoritm de calcul* 20 % 1,0 P 1.000 lei. 11. GGG +brogat 1 . "1# Fn ca0ul cldirilor aflate n proprietate comun, coproprietarii avnd determinate cotele-pri din cldire, impo0itul calculat potrivit prevederilor art. 21 din =odul fiscal se mparte proporional cotelorpri respective, iar asupra prii din impo0it re0ultate se aplic majorarea prev0ut la art. 2 alin. "1# din =odul fiscal n funcie de ordinea n care aceste cote-pri au fost dobndite, potrivit alin. "!# al aceluia/i articol, re0ultnd astfel impo0itul pe cldiri datorat de fiecare contribuabil. " # Fn ca0ul cldirilor aflate n proprietate comun, coproprietarii neavnd stabilite cotele-pri din cldire, impo0itul calculat potrivit prevederilor art. 21 din =odul fiscal se mparte la numrul de coproprietari, iar asupra prii din impo0it re0ultate n urma mpririi se aplic, dup ca0, majorarea prev0ut la art. 2 alin. "1# din =odul fiscal n funcie de ordinea n care aceste cote-pri au fost dobndite, potrivit alin. "!# al aceluia/i articol, re0ultnd astfel impo0itul pe cldiri datorat de fiecare contribuabil. 1!. GGG +brogat 11. :revederile pct. !2 - 1! se aplic n mod corespun0tor persoanelor care beneficia0 de faciliti fiscale la plata impo0itului pe cldiri. 12. Aajorarea impo0itului pe cldiri, potrivit art. D@ din =odul fiscal, se calculea0 /i n ca0ul persoanelor fi0ice strine care dein pe teritoriul Romniei mai multe cldiri, ordinea acestora fiind determinat de succesiunea n timp a dobndirii lor, cu obligativitatea depunerii declaraiei speciale. 1<. "1# :entru stabilirea impo0itului pe cldiri majorat potrivit prevederilor art. 2 alin. "1# din =odul fiscal, ordinea n care proprietile au fost dobndite se determin n funcie de anul dobndirii cldirii, indiferent sub ce form, re0ultat din documentele care atest calitatea de proprietar. " # Fn ca0ul nstrinrii uneia dintre cldirile care intr sub incidena prevederilor art. 2 alin. "1# din =odul fiscal, pentru calculul impo0itului majorat, ordinea n care proprietile au fost dobndite se stabile/te potrivit noii situaii juridice. "!# >mpo0itul pe cldiri datorat de persoanele fi0ice care dein n proprietate mai multe cldiri, dobndite prin succesiune legal, nu se majorea0. =ldirile dobndite prin succesiune legal se iau n calcul la determinarea ordinii de dobndire, necesar stabilirii majorrii impo0itului pe cldiri, potrivit prevederilor art. 2 alin. "1# din =odul fiscal.

*6-

"1# Fn ca0ul n care n acela/i bloc o persoan fi0ic deine n proprietate mai multe apartamente, pentru calculul impo0itului pe cldiri majorat potrivit prevederilor art. 2 alin. "1# din =odul fiscal, fiecare apartament este asimilat unei cldiri. 1@. Fn ca0ul n care n acela/i an se dobndesc mai multe cldiri, ordinea este determinat de data dobndirii. 1D. Fn ca0ul n care la aceea/i dat se dobndesc mai multe cldiri, ordinea este cea pe care o declar contribuabilul respectiv. 1). Fn ca0ul persoanei fi0ice care deine n proprietate mai multe cldiri, iar domiciliul su nu corespunde cu adresa niciuneia dintre aceste cldiri, prima cldire dobndit n ordinea stabilit potrivit prevederilor pct. 10 este asimilat cldirii de la adresa de domiciliu. 20. "1# .eclaraia special pentru stabilirea impo0itului pe cldiri majorat, n ca0ul persoanelor fi0ice care au n proprietate mai multe cldiri, n afara celor aflate la adresa de domiciliu, corespunde modelului aprobat. " # .eclaraia special se depune la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale din unitile administrativ-teritoriale unde sunt situate cldirile. "!# Fn ca0ul contribuabililor care dobndesc cldiri care intr sub incidena prevederilor art. 2 alin. "1# din =odul fiscal, declaraia fiscal se depune n termen de !0 de 0ile de la data dobndirii. "1# :entru veridicitatea datelor nscrise n declaraiile prev0ute la alin. " # ntreaga rspundere juridic o poart contribuabilul att n ca0ul n care este semnatar al declaraiei respective, ct /i n ca0ul n care semnatar al declaraiei este o persoan mandatat n acest sens de contribuabil. 20C1. "1# .eclaraia special pentru stabilirea impo0itului pe cldiri majorat potrivit art. 2 din =odul fiscal /i datorat de persoanele fi0ice, pentru perioade anterioare datei de !0 iunie 010, este cea prev0ut n ane%a nr. 1 EAodel 00) >,? 0 <E la &rdinul viceprim-ministrului, ministrul administraiei /i internelor, /i al ministrului finanelor publice nr. @2/@<@/ 00) privind aprobarea unor formulare tipi0ate pentru activitatea de colectare a impo0itelor /i ta%elor locale, desf/urat de ctre organele fiscale locale, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. !<1 /i !<1 bis din ) mai 00). " # .eclaraia special pentru stabilirea impo0itului pe cldiri majorat potrivit art. 2 din =odul fiscal /i datorat de persoanele fi0ice, ulterior datei de 1 iulie 010, este EAodel >,? 010-101E, prev0ut n ane%a nr. la pre0entul titlu. 21. =ldirile distincte situate la aceea/i adres, proprietatea aceleia/i persoane fi0ice, nu intr sub incidena prevederilor art. 2 din =odul fiscal. 21C1. "1# :entru aplicarea prevederilor art. 2 alin. "1# din =odul fiscal, compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale au obligaia* a# s identifice contribuabilii care au n proprietate cldiri n unitatea/subdivi0iunea administrativteritorial aflat n ra0a de competen a acestora /i care au adresa de domiciliu n alte uniti/subdivi0iuni administrativ-teritorialeB b# s ntocmeasc /i s comunice situaiile cu ca0urile constatate conform lit. a# celorlalte compartimente de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale. " # =ompartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale competente prev0ute la alin. "1# au obligaia de a transmite lunar, pn la data de 10 a lunii n curs pentru luna anterioar, situaiile prev0ute la alin. "1# lit. b# compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale competente.

Norme metodologice" +R,. 2! 2 . "1# :rin sintagma valoarea de inventar a cldirii, n scopul determinrii impo0itului pe cldiri, se nelege valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, /i care, dup ca0, poate fi* a# costul de ac3i0iie, pentru cldirile dobndite cu titlu onerosB b# costul de producie, pentru cldirile construite de persoana juridicB c# valoarea actual, estimat la nscrierea lor n activ, inndu-se seama de valoarea cldirilor cu caracteristici te3nice /i economice similare sau apropiate, pentru cldirile obinute cu titlu gratuitB d# valoarea de aport pentru cldirile intrate n patrimoniu n ca0ul asocierii/fu0iunii, determinat prin e%perti0, potrivit legiiB e# valoarea re0ultat n urma reevalurii, pentru cldirile reevaluate n ba0a unei dispo0iii legaleB f# n ca0ul persoanelor juridice care aplic Reglementrile contabile armoni0ate cu .irectiva a >--a a =$$, impo0itul pe cldiri se calculea0 prin aplicarea cotei de impo0itare asupra valorii de inventar a

*61

cldirii. :otrivit art. 2! alin. "!# din =odul fiscal, valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului, valoare care nu se diminuea0 cu amorti0area calculat potrivit legii, cu e%cepia cldirilor a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amorti0rii, pentru care legea prevede c valoarea impo0abil se reduce cu 12HB g# n ca0ul instituiilor de credit care aplic Itandardele internaionale de raportare financiar /i aleg ca metod de evaluare ulterioar modelul ba0at pe cost, valoarea impo0abil a cldirilor ce aparin acestor instituii este valoarea re0ultat din raportul de evaluare emis de un evaluator autori0at, depus la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale. " # ?a determinarea valorii de inventar a cldirii se are n vedere nsumarea valorilor tuturor elementelor /i instalaiilor funcionale ale acesteia, cum sunt* terasele, scrile, ascensoarele, instalaiile de iluminat, instalaiile sanitare, instalaiile de ncl0ire, instalaiile de telecomunicaii prin fir /i altele asemeneaB aparatele individuale de climati0are nu fac parte din categoria elementelor /i instalaiilor funcionale ale cldirii. 2!. =onsiliile locale adopt 3otrri, n cursul fiecrui an, privind stabilirea cotei pe ba0a creia se calculea0 impo0itul pe cldiri datorat de persoanele juridice, n condiiile legii. Fn ca0ul municipiului Mucure/ti, aceast atribuie se ndepline/te de ctre =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti. 21. "1# :rin lucrri de reconstruire, consolidare, moderni0are, modificare sau e%tindere, astfel cum sunt menionate la art. 2! alin. "!C1# din =odul fiscal, se nelege acele lucrri care au ca re0ultat cre/terea valorii cldirii respective cu cel puin 2H. "1C1# Fn ca0ul n care valoarea lucrrilor de reconstruire, consolidare, moderni0are, modificare sau e%tindere nu dep/e/te 2H din valoarea cldirii, locatarul nu are obligaia s o comunice locatorului. "1C # Fn ca0ul n care n cursul unui an fiscal se efectuea0 mai multe lucrri de reconstruire, consolidare, moderni0are, modificare sau e%tindere, a cror valoare individual este sub 2H, dar cumulat dep/e/te 2H, locatarul are obligaia de a comunica locatorului valoarea total, n termen de !0 de 0ile de la data la care se atinge acest nivel. " # >mpo0itul pe cldiri datorat de persoanele juridice care nu au efectuat reevaluarea n ultimii ! ani, respectiv 2 ani anteriori anului fiscal de referin se calculea0 pe ba0a cotei stabilite, prin 3otrre a consiliului local, ntre 10H /i 0H, respectiv !0H /i 10H, care se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, conform reglementrilor contabile n vigoare. $%emplu* ?a data de !1 decembrie 010, un contribuabil nregistrea0 n contabilitate reevaluarea cldirilor, iar dup aceast dat nu se mai efectuea0 nicio reevaluare. Fn anii urmtori, cota impo0itului pe cldiri va fi* a# ntre 0, 2 /i 1,20H, n anii 011, 01 /i 01!B b# ntre 10 /i 0H, n anii 011 /i 012B c# ntre !0 /i 10H, n anul 01< /i urmtorii. 22. "1# =ontribuabilii care dein cldiri cu destinaie turistic sunt obligai s depun o declaraie pe propria rspundere, pn la data de !1 ianuarie a anului fiscal, privind funcionarea sau nefuncionarea unitii de ca0are n cursul anului, n vederea ncadrrii n prevederile alin. " #, respectiv alin. ")# ale art. 2! din =odul fiscal. " # :entru ncadrarea la alin. " # al art. 2! din =odul fiscal, la solicitarea compartimentului de specialitate al autoritii administraiei publice locale, contribuabilii au obligaia de a pune la dispo0iia acestuia documente justificative, aferente activitii pentru care sunt autori0ai, referitoare la funcionarea unitii de ca0are, cum ar fi* facturi de utiliti, facturi fiscale, bon fiscal, state de plat a salariailor etc. 2<. :entru cldirile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar pe ntreaga durat a acestuia, impo0itul pe cldiri se datorea0 de locatar. 2@. "1# >mpo0itul pe cldiri datorat de persoanele juridice pe perioada de leasing financiar se determin pe ba0a valorii negociate ntre pri, e%clusiv ta%a pe valoarea adugat, /i nscrise n contract, a/a cum este ea nregistrat n contabilitatea locatorului sau a locatarului. Fn ca0ul contractelor n care valoarea negociat este n valut, plata impo0itului pe cldiri se face n lei la cursul Mncii 6aionale a Romniei din data efecturii plii. " # :entru persoanele juridice, n ca0ul n care ulterior recunoa/terii iniiale ca activ a cldirii, valoarea este determinat pe ba0a reevalurii, valoarea re0ultat din reevaluare va sta la ba0a calculrii impo0itului pe cldiri. "!# Fn ca0ul contractelor de leasing financiar, locatarul, persoana fi0ic sau persoana juridic, dup ca0, are obligaia depunerii declaraiei fiscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei ra0 de competen se afl cldirea, n termen de !0 de 0ile de la data nc3eierii contractului de leasing, nsoit de o copie a acestuia. "1# Fn ca0ul contractelor de leasing financiar care se re0ilia0, impo0itul pe cldire este datorat de locator ncepnd cu data nc3eierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare

*6,

care atest intrarea bunului n posesia locatorului ca urmare a re0ilierii contractului de leasing. >mpo0itul se stabile/te pe ba0a valorii la care cldirea este nregistrat n contabilitatea locatorului. 2D. GGG +brogat 2). >mpo0itul pe cldiri este datorat de persoana juridic att pentru cldirile aflate n funciune, n re0erv sau n conservare, ct /i pentru cele aflate n funciune /i a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amorti0rii. <0. :entru aplicarea prevederilor art. 2! alin. "D# din =odul fiscal se au n vedere reglementrile legale privind reevaluarea imobili0rilor corporale. <0C1. Fn categoria cldirilor cu destinaie turistic menionate la art. 2! alin. ")# din =odul fiscal intr* 3oteluri, 3oteluri-apartament, moteluri, 3osteluri, vile turistice, cabane turistice, sate de vacan, campinguri, csue de tip camping, apartamente /i camere de nc3iriat, pensiuni turistice, pensiuni agroturistice, case tradiionale, precum /i alte uniti cu funciuni de ca0are turistice.

Norme metodologice" +R,. 21 <1. "1# :rin e%presia cldire dobndit se nelege orice cldire intrat n proprietatea persoanelor fi0ice sau a persoanelor juridice. " # Fn ca0ul cldirilor dobndite/nstrinate prin acte ntre vii, translative ale dreptului de proprietate, data dobndirii/nstrinrii este cea menionat n actul respectiv. " C1# Fn ca0ul persoanelor juridice, n mod obligatoriu, n orice acte prin care se dobnde/te/nstrinea0 dreptul de proprietate asupra unei cldiri se menionea0 valoarea de ac3i0iie a acesteia, precum /i suprafaa construit la sol a cldirii. "!# Fn ca0ul cldirilor dobndite prin 3otrri judectore/ti, data dobndirii este data rmnerii definitive /i irevocabile a 3otrrii judectore/ti. "1# >mpo0itul pe cldiri, precum /i obligaiile de plat accesorii acestuia, datorate pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care se reali0ea0 nstrinarea ntre vii a cldirii, repre0int sarcina fiscal a prii care nstrinea0. Fn situaia n care prin certificatul fiscal eliberat de ctre compartimentul de specialitate se atest e%istena unei asemenea sarcini fiscale, notarul public va refu0a autentificarea actului notarial pn la pre0entarea documentului n original privind stingerea obligaiilor respective. < . Itructurile de specialitate cu atribuii n domeniul urbanismului, amenajrii teritoriului /i autori0rii e%ecutrii lucrrilor de construcii din aparatul propriu al autoritilor administraiei publice locale ntocmesc procesele-verbale menionate la art. 21 alin. "D# din =odul fiscal, care servesc la nregistrarea n evidenele fiscale, n registrele agricole sau n orice alte evidene cadastrale, dup ca0, precum /i la determinarea impo0itului pe cldiri. ,ransmiterea proceselor-verbale ctre celelalte compartimente funcionale se face n termen de ! 0ile de la ntocmire. <!. "1# .ata dobndirii/construirii cldirii, potrivit meniunii prev0ute la art. 21 alin. "D# din =odul fiscal, determin concomitent, n condiiile =odului fiscal /i ale pre0entelor norme metodologice, urmtoarele* a# datorarea impo0itului pe cldiriB b# diminuarea suprafeei de teren pentru care se datorea0 impo0itul pe teren cu suprafaa construit la sol a cldirii respective. " # >mpo0itul pe cldiri datorat de persoanele fi0ice se stabile/te pe ba0a datelor e%trase din actele care atest dreptul de proprietate. <1. :entru cldirile dobndite/construite, nstrinate, demolate, distruse sau crora li s-au adus modificri de natura e%tinderii, mbuntirii ori distrugerii pariale a celei e%istente, dup ca0, n cursul anului, impo0itul pe cldiri se recalculea0 de la data de nti a lunii urmtoare celei n care aceasta a fost dobndit/construit, nstrinat, demolat, distrus sau finali0at modificarea. <2. "1# >mpo0itul pe cldiri se datorea0 pn la data de la care se face scderea. " # Icderea de la impunere n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prev0ute la art. 21 alin. " # din =odul fiscal, se face dup cum urmea0* a# ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs situaia respectivB b# proporional cu partea de cldire supus unei astfel de situaiiB c# proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a# /i sfr/itul anului fiscal respectiv. <<. "1# =ontribuabilii sunt obligai s depun declaraiile fiscale pentru stabilirea impo0itului pe cldiri la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror ra0 se afl cldirile, n termen de !0 de 0ile de la data dobndirii acestora, conform prevederilor art. 21 alin. "2# /i ale art. )0 din =odul fiscal.

*60

" # &bligaia de a depune declaraie fiscal revine deopotriv /i contribuabililor care nstrinea0 cldiri. <@. .eclaraiile fiscale se depun n termen de !0 de 0ile de la data dobndirii sau de la data apariiei oricreia dintre urmtoarele situaii* a# intervin sc3imbri privind domiciliul fiscal al contribuabiluluiB b# se reali0ea0 modificri ce conduc la recalcularea impo0itului pe cldiri datoratB c# intervin sc3imbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s conduc la modificarea impo0itului pe cldiriB d# intervin sc3imbri privind numele /i prenumele, n ca0ul contribuabilului - persoan fi0ic sau sc3imbri privind denumirea, n ca0ul contribuabilului - persoan juridic. <D. =ontribuabilii persoane fi0ice care dein mai multe cldiri utili0ate ca locuin sunt obligai s depun /i declaraia special, model stabilit conform pct. 2<, n condiiile prev0ute la art. 21 alin. "2# din =odul fiscal, att la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror ra0 /i au domiciliul, ct /i la cele n a cror ra0 sunt situate cldirile respective. <). GGG +brogat @0. "1# =ontribuabilii persoane fi0ice /i persoane juridice sunt obligai s depun declaraiile fiscale n condiiile prev0ute la pct. << - <D, c3iar dac ace/tia beneficia0 de reducere sau de scutire la plata impo0itului pe cldiri, ori pentru cldirile respective nu se datorea0 impo0it pe cldiri. " # GGG +brogat "!# GGG +brogat

Norme metodologice" +R,. 22 @1. "1# >mpo0itul/ta%a pe cldiri se plte/te anual, n dou rate egale, respectiv* a# rata >, pn la data de !1 martie inclusiv, /i b# rata a >>-a, pn la data !0 septembrie inclusiv. " # =alculul impo0itului pe cldiri datorat pentru perioade mai mici de un an fiscal se face dup cum urmea0* a# impo0itul anual determinat se mparte la 1 , respectiv la numrul de luni dintr-un an fiscalB b# suma re0ultat n urma mpririi prev0ute la lit. a# se nmule/te cu numrul de luni pentru care se datorea0 impo0itul pe cldiri. "!# :entru cldirile dobndite n cursul anului, impo0itul pe cldiri, datorat de la data de nti a lunii urmtoare celei n care aceasta a fost dobndit /i pn la sfr/itul anului respectiv, se reparti0ea0 la termenele de plat rmase, iar ratele scadente se determin pentru impo0itul anual, proporional cu numrul de luni pentru care se datorea0 impo0itul pe cldiri. "1# $%emple de calcul privind determinarea ratelor, la termene de plat, n ca0ul impo0itului pe cldiri* $%emplul >. =onsidernd c un contribuabil datorea0 impo0itul pe cldiri anual de 1DD lei, potrivit prevederilor art. 22 alin. "1# din =odul fiscal, coroborate cu cele ale pct. @1 alin. "1# din pre0entele norme metodologice, acesta se plte/te n dou rate egale, astfel* a# rata >, pn la data de !1 martie inclusiv, /i b# rata a >>-a, pn la data !0 septembrie inclusiv. iar impo0itul pe cldiri aferent unei luni se determin, potrivit prevederilor pct. @1 alin. " #, prin mprirea impo0itului anual la numrul de luni dintr-un an fiscal, respectiv* 1DD lei * 1 luni P 12,<< lei, impo0itul astfel calculat, potrivit prevederilor pct. 12 alin. " # /i alin. "!# lit. a#, se rotunje/te la 1< lei, n sensul c fraciunea de 0,<< lei se ntrege/te la un leu, prin adaos. $%emplul >>. .reptul de proprietate se dobnde/te n luna ianuarie. +. Ie calculea0 impo0itul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. @1 alin. " #, proporional cu perioada rmas pn la sfr/itul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 februarie, respectiv 1< lei lei/lun % 11 luni P 1@< lei. M. >mpo0itul pe cldiri prev0ut la lit. + se plte/te, potrivit prevederilor pct. @1 alin. "!#, la termenele de plat pn la sfr/itul anului fiscal, respectiv* a# rata >, pn la data de !1 martie inclusiv D0 lei b# rata a >>-a, pn la data !0 septembrie inclusiv )< lei $%emplul >>>. .reptul de proprietate se dobnde/te n luna februarie.

*64

+. Ie calculea0 impo0itul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. @1 alin. " #, proporional cu perioada rmas pn la sfr/itul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 martie, respectiv* 1< lei lei/lun % 10 luni P 1<0 lei. M. >mpo0itul pe cldiri prev0ut la lit. + se plte/te, potrivit prevederilor pct. @1 alin. "!#, la termenele de plat pn la sfr/itul anului fiscal, respectiv* a# rata >, pn la data de !1 martie inclusiv <1 lei b# rata a >>-a, pn la data !0 septembrie inclusiv )< lei $%emplul >-. .reptul de proprietate se dobnde/te n luna martie. +. Ie calculea0 impo0itul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. @1 alin. " #, proporional cu perioada rmas pn la sfr/itul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 aprilie, respectiv* 1< lei lei/lun % ) luni P 111 lei. M. >mpo0itul pe cldiri prev0ut la lit. + se plte/te, potrivit prevederilor pct. @1 alin. "!#, la termenul de plat rmas pn la sfr/itul anului fiscal, respectiv* a# rata >, pn la data de !1 martie inclusiv % lei b# rata a >>-a, pn la data !0 septembrie inclusiv 111 lei $%emplul -. .reptul de proprietate se dobnde/te n luna aprilie. +. Ie calculea0 impo0itul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. @1 alin. " #, proporional cu perioada rmas pn la sfr/itul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 mai, respectiv* 1< lei lei/lun % D luni P 1 D lei. M. >mpo0itul pe cldiri prev0ut la lit. + se plte/te, potrivit prevederilor pct. @1 alin. "!#, la termenul de plat rmas pn la sfr/itul anului fiscal, respectiv* a# rata >, pn la data de !1 martie inclusiv % lei b# rata a >>-a, pn la data !0 septembrie inclusiv 1 D lei $%emplul ->. .reptul de proprietate se dobnde/te n luna mai. +. Ie calculea0 impo0itul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. @1 alin. " #, proporional cu perioada rmas pn la sfr/itul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 iunie, respectiv* 1< lei lei/lun % @ luni P 11 lei. M. >mpo0itul pe cldiri prev0ut la lit. + se plte/te, potrivit prevederilor pct. @1 alin. "!#, la termenele de plat rmase pn la sfr/itul anului fiscal, respectiv* a# rata >, pn la data de !1 martie inclusiv % lei b# rata a >>-a, pn la data !0 septembrie inclusiv 11 lei $%emplul ->>. .reptul de proprietate se dobnde/te n luna iunie. +. Ie calculea0 impo0itul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. @1 alin. " #, proporional cu perioada rmas pn la sfr/itul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 iulie, respectiv* 1< lei lei/lun % < luni P )< lei. M. >mpo0itul pe cldiri prev0ut la lit. + se plte/te, potrivit prevederilor pct. @1 alin. "!#, la termenul de plat rmas pn la sfr/itul anului fiscal, respectiv* a# rata >, pn la data de !1 martie inclusiv % b# rata a >>-a, pn la data !0 septembrie inclusiv )< lei $%emplul ->>>. .reptul de proprietate se dobnde/te n luna iulie. +. Ie calculea0 impo0itul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. @1 alin. " #, proporional cu perioada rmas pn la sfr/itul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 august, respectiv* 1< lei lei/lun % 2 luni P D0 lei. M. >mpo0itul pe cldiri prev0ut la lit. + se plte/te, potrivit prevederilor pct. @1 alin. "!#, la termenul de plat rmas pn la sfr/itul anului fiscal, respectiv* a# rata >, pn la data de !1 martie inclusiv % b# rata a >>-a, pn la data !0 septembrie inclusiv D0 lei $%emplul >N. .reptul de proprietate se dobnde/te n luna august. +. Ie calculea0 impo0itul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. @1 alin. " #, proporional cu perioada rmas pn la sfr/itul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 septembrie, respectiv* 1< lei lei/lun % 1 luni P <1 lei. M. >mpo0itul pe cldiri prev0ut la lit. + se plte/te, potrivit prevederilor pct. @1 alin. "!#, la termenul de plat rmas pn la sfr/itul anului fiscal, respectiv* a# rata >, pn la data de !1 martie inclusiv % b# rata a >>-a, pn la data !0 septembrie inclusiv <1 lei $%emplul N. .reptul de proprietate se dobnde/te n luna septembrie* +. Ie calculea0 impo0itul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. @1 alin. " #, proporional cu perioada rmas pn la sfr/itul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 octombrie, respectiv* 1< lei/lun % ! luni P 1D lei.

*66

M. +vnd n vedere prevederile art. 21 alin. "2# din =odul fiscal, plata se consider n termen dac impo0itul datorat, menionat la lit. +, se plte/te pn la e%pirarea perioadei de !0 de 0ile de la dobndire, nuntrul creia contribuabilul are obligaia s depun declaraia fiscal pentru cldirile dobndite, dar nu mai tr0iu de ultima 0i a lunii octombrie a anului fiscal respectiv. $%emplul N>. .reptul de proprietate se dobnde/te n luna octombrie* +. Ie calculea0 impo0itul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. @1 alin. " #, proporional cu perioada rmas pn la sfr/itul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 noiembrie, respectiv* 1< lei/lun % luni P ! lei. M. +vnd n vedere prevederile art. 21 alin. "2# din =odul fiscal, plata se consider n termen dac impo0itul datorat, menionat la lit. +, se plte/te pn la e%pirarea perioadei de !0 de 0ile de la dobndire, nuntrul creia contribuabilul are obligaia s depun declaraia fiscal pentru cldirile dobndite, dar nu mai tr0iu de ultima 0i a lunii noiembrie a anului fiscal respectiv. $%emplul N>>. .reptul de proprietate se dobnde/te n luna noiembrie. +. Ie calculea0 impo0itul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. @1 alin. " #, proporional cu perioada rmas pn la sfr/itul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 decembrie, respectiv* 1< lei lei/lun % 1 lun P 1< lei. M. +vnd n vedere prevederile art. 21 alin. "2# din =odul fiscal, cum ultimul termen de plat prev0ut este dep/it, plata se consider n termen dac impo0itul datorat, menionat la lit. +, se plte/te pn la e%pirarea perioadei de !0 de 0ile de la dobndire, nuntrul creia contribuabilul are obligaia s depun declaraia fiscal pentru cldirile dobndite, dar nu mai tr0iu de ultima 0i lucrtoare a lunii decembrie a anului fiscal respectiv. $%emplul N>>>. .reptul de proprietate se dobnde/te n luna decembrie. +vnd n vedere c impo0itul pe cldiri se datorea0 cu data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost dobndit, adic ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor, pentru anul curent nu se datorea0 impo0it pe cldiri. @ . "1# :rin plata cu anticipaie se nelege stingerea obligaiei de plat a impo0itului pe cldiri datorat aceluia/i buget local n anul fiscal respectiv, pn la data de !1 martie inclusiv. :revederile pct. 12 alin. "2# se aplic n mod corespun0tor. " # Fn situaia n care contribuabilul a pltit cu anticipaie pn la data de !1 martie inclusiv, impo0itul pe cldiri pentru care a beneficiat de bonificaie, iar n cursul aceluia/i an fiscal nstrinea0 cldirea, scderea se face proporional cu perioada cuprins ntre data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a reali0at nstrinarea /i sfr/itul anului fiscal, lundu-se n calcul suma efectiv ncasat la bugetul local. "!# =onsiliile locale adopt 3otrri privind stabilirea bonificaiei de pn la 10H n termenul prev0ut la art. DD alin. "1# din =odul fiscal. ?a nivelul municipiului Mucure/ti aceast atribuie se ndepline/te de ctre =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti. "1# $%emplu privind calculul restituirii de sume n ca0ul unui contribuabil care a pltit cu anticipaie impo0itul pe cldiri* a# un contribuabil persoan fi0ic a avut stabilit pentru un an fiscal impo0it pe cldiri n sum de 11 leiB b# n unitatea administrativ-teritorial n care se afl situat cldirea, consiliul local a stabilit prin 3otrre acordarea unei bonificaii de @H pentru plata cu anticipaie a impo0itului pe cldiriB c# la data de 1 ianuarie contribuabilul a pltit integral impo0itul pe cldiri datorat, respectiv* 1)) lei, acordndu-i-se o bonificaie de 12 leiB d# la data de 1 mai nstrinea0 cldireaB e# potrivit datelor prev0ute la lit. a# - d#, avnd n vedere prevederile alin. " #, acestui contribuabil trebuie s i se restituie urmtoarea sum* 1)) lei * 1 luni P 1< lei/lun % @ luni P 11 lei, unde E@E repre0int numrul de luni ncepnd cu data de 1 iunie /i pn la !1 decembrieB f# restituirea ctre contribuabil se face n termen de !0 de 0ile de la data depunerii cererii de restituire la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale. @ C1. :entru anul 010, n vederea stabilirii diferenei de impo0it pe cldiri conform prevederilor art. 2 din =odul fiscal, se aplic urmtoarele prevederi* a# se calculea0 impo0itul pe cldiri pentru ntregul an 010, majorat conform prevederilor &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 2)/ 010 pentru modificarea ?egii nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, n conformitate cu pct. !D - 21 din pre0entul titlu, cu e%cepia contribuabililor care au transmis deja dreptul de proprietate asupra imobilului pn la data de !0 iunie 010B b# se calculea0 diferenele de impo0it, proporional cu perioada 1 iulie 010 - !1 decembrie 010, conform urmtoarelor situaii*

*6.

1. Fn ca0ul n care contribuabilul a ac3itat integral impo0itul datorat, calculat conform prevederilor anterioare intrrii n vigoare a &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 2)/ 010, pn la data de !1 martie 010, pentru care a beneficiat de bonificaia legal acordat, se procedea0 dup cum urmea0* 1.1. Ie calculea0 diferena de impo0it potrivit urmtoarei formule de calcul* >Tc - ">Tac3itat W M# >Td P --------------------- % <, 1 unde* >Td - diferena de impo0it datorat pentru perioada 1 iulie 010 - !1 decembrie 010B >Tc - impo0itul calculat conform prevederilor lit. a#B >Tac3itat - impo0itul datorat pe anul 010 conform prevederilor legale, anterior datei de 1 iulie 010, diminuat cu bonificaia acordat ca urmare a ac3itrii integrale pn la !1 martie 010B M - bonificaia acordat ca urmare a ac3itrii integrale a impo0itului pe cldiri calculat conform prevederilor legale, anterior datei de 1 iulie 010B 1 - numrul de luni ale unui an calendaristicB < - numrul de luni rmase pn la sfr/itul anului, pentru care se stabile/te diferena de impo0it. 1. . Fn ca0ul n care diferena de impo0it calculat conform prevederilor pct. 1.1 este ac3itat integral pn la data de !0 septembrie 010, contribuabilul beneficia0 de diminuarea diferenei de impo0it datorat cu bonificaia stabilit de autoritile deliberative. 1.!. Fn ca0ul n care contribuabilul nu ac3it diferena de impo0it calculat conform prevederilor pct. 1.1 pn la data de !1 decembrie 010, ncepnd cu 0iua urmtoare, contribuabilul datorea0 accesorii pn la data plii. . Fn ca0ul n care contribuabilul a ac3itat impo0itul datorat pentru semestrul >, calculat conform prevederilor anterioare intrrii n vigoare a &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 2)/ 010, pn la data de !1 martie 010, se procedea0 dup cum urmea0* .1. Ie calculea0 diferena de impo0it potrivit urmtoarei formule de calcul* >Tc - ">Tac3itatI1 W >TdatoratI # >Td P --------------------------------- % <, 1 unde* >Td - diferena de impo0it datorat pentru perioada 1 iulie 010 - !1 decembrie 010B >Tc - impo0itul calculat conform prevederilor lit. a#B >Tac3itatI1 - impo0itul datorat /i ac3itat pentru semestrul > al anului 010, calculat conform prevederilor legale anterioare datei de 1 iulie 010B >TdatoratI - impo0itul datorat /i neac3itat pentru semestrul >> al anului 010, calculat conform prevederilor legale anterioare datei de 1 iulie 010B 1 - numrul de luni ale unui an calendaristicB < - numrul de luni rmase pn la sfr/itul anului, pentru care se stabile/te diferena de impo0it. . . Fn ca0ul n care contribuabilul ac3it integral pn la data de !0 septembrie 010 att impo0itul datorat pentru semestrul >>, calculat conform prevederilor legale anterioare intrrii n vigoare a &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 2)/ 010, ct /i diferena de impo0it calculat conform prevederilor pct. .1, atunci pentru diferena de impo0it contribuabilul beneficia0 de diminuarea diferenei de impo0it datorat cu bonificaia stabilit de autoritile deliberative. .!. Fn ca0ul n care contribuabilul nu ac3it integral sumele datorate cu titlu de impo0it pe cldiri pn la data de !0 septembrie 010, atunci pentru diferena de impo0it calculat conform pct. .1 contribuabilul nu beneficia0 de bonificaia stabilit de autoritile deliberative. !. Fn ca0ul n care contribuabilul nu a ac3itat impo0itul datorat, calculat conform prevederilor anterioare intrrii n vigoare a &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 2)/ 010, dar l ac3it integral pn la data de !0 septembrie 010, pn la aceea/i dat ac3itnd /i diferena de impo0it calculat /i datorat conform prevederilor &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 2)/ 010, atunci se procedea0 dup cum urmea0* !.1. Ie calculea0 diferena de impo0it potrivit urmtoarei formule de calcul* >Tc - >T 010 >Td P ------------ % <,

*6*

1 unde* >Td - diferena de impo0it datorat pentru perioada 1 iulie 010 - !1 decembrie 010B >Tc - impo0itul calculat conform prevederilor lit. a#B >T 010 - impo0itul calculat /i datorat pentru anul 010, calculat conform prevederilor legale anterioare datei de 1 iulie 010B 1 - numrul de luni ale unui an calendaristicB < - numrul de luni rmase pn la sfr/itul anului, pentru care se stabile/te diferena de impo0it !. . Fn ca0ul n care contribuabilul ac3it integral pn la data de !0 septembrie 010 att impo0itul datorat pentru anul 010, calculat conform prevederilor legale anterioare intrrii n vigoare a &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 2)/ 010, ct /i diferena de impo0it calculat conform prevederilor pct. !.1, atunci pentru diferena de impo0it contribuabilul beneficia0 de diminuarea diferenei de impo0it datorat cu bonificaia stabilit de autoritile deliberative. !.!. Fn ca0ul n care contribuabilul nu ac3it integral sumele datorate cu titlu de impo0it pe cldiri pn la data de !0 septembrie 010, atunci pentru diferena de impo0it calculat conform pct. !.1 contribuabilul nu beneficia0 de bonificaia stabilit de autoritile deliberative. 1. Fn ca0ul n care contribuabilul nu a ac3itat impo0itul datorat, calculat conform prevederilor anterioare intrrii n vigoare a &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 2)/ 010, pn la data de !0 septembrie 010 /i nici diferena de impo0it calculat /i datorat conform prevederilor &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 2)/ 010, atunci se procedea0 dup cum urmea0* 1.1. Ie calculea0 diferena de impo0it potrivit urmtoarei formule de calcul* >Tc - >T 010 >Td P ------------ % <, 1 unde* >Td - diferena de impo0it datorat pentru perioada 1 iulie 010 - !1 decembrie 010B >Tc - impo0itul calculat conform prevederilor lit. a#B >T 010 - impo0itul calculat /i datorat pentru anul 010, calculat conform prevederilor legale anterioare datei de 1 iulie 010B 1 - numrul de luni ale unui an calendaristicB < - numrul de luni rmase pn la sfr/itul anului, pentru care se stabile/te diferena de impo0it. 1. . Iuma dintre impo0itul calculat /i datorat pentru anul 010, conform prevederilor legale anterioare intrrii n vigoare a &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 2)/ 010, /i diferena de impo0it calculat conform pct. 1.1 repre0int sarcina fiscal a contribuabilului pentru anul fiscal 010, pentru care se datorea0 accesorii, conform prevederilor legale n vigoare, de la data celor ! scadene de plat, respectiv !1 martie, !0 septembrie /i !1 decembrie 010, proporional cu impo0itul datorat la scaden.

Norme metodologice" +R,. 2< @!. "1# >mpo0itul pe teren se datorea0 bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat terenul. " # =ontribuabili, n ca0ul impo0itului pe teren, sunt proprietarii terenurilor, oriunde ar fi situate acestea n Romnia /i indiferent de categoria de folosin a lor, att pentru cele din intravilan, ct /i pentru cele din e%travilan. " C1# :entru terenurile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar pe ntreaga durat a acestuia, impo0itul pe teren se datorea0 de locatar. :entru contractele nc3eiate pn la data de !1 decembrie 00<, locatarul, dup cum contribuabilul este persoan fi0ic sau persoan juridic are obligaia de a depune declaraia fiscal la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei ra0 de competen se afl terenul, pn la data de !1 ianuarie 00@ nsoit de o copie a contractului de leasing.

*67

" C # Fn ca0ul contractelor de leasing financiar care se re0ilia0, impo0itul pe teren este datorat de locator ncepnd cu data nc3eierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atest intrarea bunului n posesia locatorului ca urmare a re0ilierii contractului de leasing. " C!# Fn ca0ul terenurilor proprietate public /i privat a statului ori a unitilor administrativteritoriale, concesionate, nc3iriate, date n administrare sau n folosin persoanelor fi0ice ori persoanelor juridice, se datorea0 ta%a pe teren n sarcina concesionarilor, locatarilor ori titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dup ca0. .ac o persoan juridic - concesionar, locatar, titular al dreptului de administrare ori de folosin - nc3eie ulterior contracte de concesiune, nc3iriere, administrare sau folosin pentru acela/i teren cu alte persoane, ta%a pe teren va fi datorat de utili0atorul final. "!# =ontribuabilii prev0ui la alin. " # vor ane%a la declaraia fiscal, n fotocopie semnat pentru conformitate cu originalul, actul privind concesionarea, nc3irierea, darea n administrare sau n folosin a cldirii respective. Fn situaia n care n act nu sunt nscrise suprafaa terenului, categoria de folosin /i suprafaa construit la sol a cldirilor, acolo unde sunt amplasate cldiri, la act se ane%ea0, n mod obligatoriu, un certificat emis de ctre persoana juridic care a transmis aceste date, prin care se confirm realitatea meniunilor respective. @1. Ie consider proprietari de terenuri /i acei contribuabili crora, n condiiile ?egii fondului funciar nr. 1D/1))1, republicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 1 din 2 ianuarie 1))D, cu modificrile /i completrile ulterioare, denumit n continuare ?egea nr. 1D/1))1, /i ale ?egii nr. 1/ 000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole /i celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor ?egii fondului funciar nr. 1D/1))1 /i ale ?egii nr. 1<)/1))@, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. D din 1 ianuarie 000, cu modificrile /i completrile ulterioare, li s-a constituit ori reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau forestiere, dup ca0, de la data punerii n posesie constatat prin procese-verbale, fi/e sau orice alte documente de punere n posesie ntocmite de comisiile locale, potrivit dispo0iiilor legale n vigoare, c3iar dac nu este emis titlul de proprietate. @2. Fn ca0ul n care terenul, proprietate privat a persoanelor fi0ice sau juridice, este nc3iriat, concesionat sau arendat n ba0a unui contract de nc3iriere, de concesiune ori de arendare, dup ca0, impo0itul pe teren se datorea0 de ctre proprietar, cu e%cepia ca0urilor prev0ute la pct. @! alin. " C1#. @<. "1# :entru identificarea terenurilor, precum /i a proprietarilor acestora, se au n vedere prevederile pct. 1D alin. "1#, " #, "2# /i "@#. " # :entru aplicarea prevederilor art. 2< alin. "1# din =odul fiscal se aplic n mod corespun0tor prevederile pct. 0.

Norme metodologice" +R,. 2@ @@. "1# :rin sintagma suprafaa de teren care este acoperit de o cldire, prev0ut la art. 2@ lit. a# din =odul fiscal, se nelege suprafaa construit la sol a cldirilor. "1C1# Fn ca0ul terenurilor pe care sunt amplasate cldiri, pentru stabilirea impo0itului pe teren, din suprafaa nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin Eterenuri cu construciiE se scade suprafaa construit la sol a cldirilor respective. "1C # Fn ca0ul terenurilor pe care sunt amplasate orice alte construcii care nu sunt de natura cldirilor, pentru stabilirea impo0itului pe teren, din suprafaa nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin Eterenuri cu construciiE nu se scade suprafaa ocupat de construciile respective. " # ,ermenul unitile, prev0ut la art. 2@ lit. b# din =odul fiscal, corespunde termenului componente din cuprinsul pct. ! alin. "!#. " C1# Fn ca0ul terenurilor prev0ute la art. 2@ lit. f# /i g# din =odul fiscal, pentru calculul impo0itului pe teren, n situaia n care pe acesta se afl amplasat o cldire cu ncperi care sunt folosite pentru activiti economice din cele prev0ute la art. 20 alin. "1# pct. 1, !, 1 /i < din =odul fiscal, se vor efectua urmtoarele operaiuni* a# din suprafaa terenului se scade suprafaa construit la sol a cldirii respectiveB b# suprafaa prev0ut la lit. a#, determinat n urma scderii, se nmule/te cu cota procentual prev0ut la pct. alin. " # lit. c#, re0ultnd astfel suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde ncperilor care sunt folosite pentru activiti economiceB c# se determin impo0itul pe teren pentru suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea suprafeei determinate la lit. b# cu nivelul impo0itului corespun0tor, potrivit prevederilor art. 2D din =odul fiscal. "!# :entru ncadrarea terenurilor degradate sau poluate incluse n perimetrul de ameliorare, prev0ute la art. 2@ lit. 3# din =odul fiscal, se au n vedere urmtoarele reglementri*

*68

a# ?egea nr. 1</ 00D, cu modificrile /i completrile ulterioareB b# Regulamentul privind stabilirea grupelor de terenuri care intr n perimetrele de ameliorare, funcionarea /i atribuiile comisiilor de speciali/ti, constituite pentru delimitarea perimetrelor de ameliorare, aprobat prin ;otrrea (uvernului nr. 1. 2@/ 011. "1# ,erenurile utili0ate pentru e%ploatrile din subsol pot face parte din categoria celor pentru care nu se datorea0 impo0it pe teren, potrivit prevederilor art. 2@ lit. i# din =odul fiscal, numai dac acestea sunt ncadrate ca atare, prin 3otrre a consiliilor locale/=onsiliului (eneral al Aunicipiului Mucure/ti. "2# :entru ncadrarea terenurilor parcurilor industriale, prev0ute la art. 2@ lit. l# din =odul fiscal, se vor avea n vedere prevederile &rdonanei (uvernului nr. <2/ 001G# privind constituirea /i funcionarea parcurilor industriale, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 2!< din 1 septembrie 001, aprobat cu modificri prin ?egea nr. 1)0/ 00 , precum /i 3otrrile (uvernului Romniei de constituire a parcurilor industriale. "<# :entru terenurile legate de sistemele 3idrote3nice, terenurile de navigaie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv eclu0ele /i staiile de pompare aferente acestora, precum /i terenurile aferente lucrrilor de mbuntiri funciare, nu se datorea0 impo0it pe teren, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care contribuabilul depune cerere n acest sens, la care ane%ea0 avi0ul conform privind categoria de folosin a terenului, emis de oficiul judeean de cadastru /i publicitate imobiliar. :rin sintagma infrastructur portuar se nelege ansamblul construciilor destinate adpostirii, acostrii /i operrii navelor /i proteciei porturilor, precum /i totalitatea cilor de comunicaie pentru activitile industriale /i comerciale. "@# :entru ncadrarea terenurilor prev0ute la art. 2@ lit. n# din =odul fiscal se aplic n mod corespun0tor prevederile pct. . *. &rdonana (uvernului nr. <2/ 001 a fost abrogat. + se vedea ?egea nr. 1D</ 01!.

Norme metodologice" +R,. 2D @D. "1# >mpo0itul pe teren se stabile/te anual n sum fi%, n lei pe metru ptrat de teren, n mod difereniat, n intravilanul /i e%travilanul localitilor, dup cum urmea0* a# n intravilan* 1. pe ranguri de localiti, identificate prin cifrele romane* 0, >, >>, >>>, >- /i -B . pe 0one, identificate prin literele* +, M, = /i .B !. pe categorii de folosin, astfel cum sunt evideniate n tabloul prev0ut la pct. D0B 1. prin aplicarea nivelurilor /i a coeficienilor de corecie prev0ui la art. 2D alin. " #, "1# /i "2# din =odul fiscalB b# n e%travilan, n funcie de categoria de folosin, de 0one, identificate prin literele* +, M, = /i ., prin aplicarea nivelurilor prev0ute la art. 2D alin. "<# din =odul fiscal, nmulite cu coeficienii de corecie corespun0tori prev0ui la art. 21 alin. "2#. " # :entru stabilirea impo0itului pe teren, prevederile pct. 1 - ), pct. 11 alin. "!#, pct. 12 /i 1D se aplic n mod corespun0tor. @). :entru terenurile din intravilanul localitilor, nregistrate n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impo0itul pe teren se determin prin nmulirea nivelurilor prev0ute la art. 2D alin. "1# din =odul fiscal cu coeficienii de corecie de la alin. "2# al aceluia/i articol, difereniai pe ranguri de localiti. D0. ?a ncadrarea terenurilor pe categorii de folosin, n funcie de subcategoria de folosin, se are n vedere tabloul urmtor* TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT d =ategoria d Iubcategoria d Iimbol d d de folosin d de folosin d "cod# d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTd d 1. ,erenuri d - construcii d = d d cu construcii d - curi /i construcii d == d d d - diguri d =. d d d - cariere d =+ d d d - parcuri d =: d d d - cimitire d => d d d - terenuri de sport d =I d d d - piee /i trguri d =, d

*.-

d d - paji/ti /i /tranduri d =:K d d d - talu0uri pietruite d =,O d d d - f/ie de frontier d =JJ d d d - e%ploatri miniere /i petroliere d =A: d d d - alte terenuri cu construcii d =+, d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTd d . +rabil d - arabil propriu-0is d + d d d - paji/ti cultivate d +: d d d - grdini de legume d +( d d d - ore0rii d +& d d d - sere d +I d d d - solarii /i rsadnie d +I& d d d - cp/unrii d += d d d - alte culturi perene d +. d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTd d !. :/uni d - p/uni curate d : d d d - p/uni mpdurite d :: d d d - p/uni cu pomi fructiferi d :? d d d - p/uni cu tufri/uri /i mrcini/ d :, d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTd d 1. Jnee d - fnee curate d J d d d - fnee cu pomi fructiferi d J? d d d - fnee mpdurite d J:J d d d - fnee cu tufri/uri /i mrcini/ d , d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTd d 2. -ii d - vii nobile d -6 d d d - vii 3ibride d -; d d d - plantaii 3amei d -;+ d d d - pepiniere viticole d : d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTd d <. ?ive0i d - live0i clasice d ? d d d - live0i intensive /i superintensive d ?> d d d - live0i plantaii arbu/ti d ?J d d d - plantaii dud d ?. d d d - pepiniere pomicole d ?: d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTd d @. :duri /i d - pduri d :. d d alte terenuri d - perdele de protecie d :.: d d de vegetaie d - tufri/uri /i mrcini/uri d :., d d forestier d - rc3itrii d :.R d d d - pepiniere silvice d :.:I d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTd d D. ,erenuri cu aped - ape curgtoare d ;R d d d - lacuri /i bli naturale d ;M d d d - lacuri de acumulare d ;+ d d d - amenajri piscicole d ;: d d d - ape cu stuf d ;I d d d - canaluri d ;= d d d - marea teritorial d ;A d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTd d ). .rumuri /i d - autostr0i d .+ d d ci ferate d - drumuri naionale d .6 d d d - drumuri judeene d .K d d d - drumuri comunale d .= d d d - str0i /i ulie d .I d d d - drumuri de e%ploatare "agricole, d d d d silvice, petroliere, industriale d d d d etc.# d .$ d d d - drumuri /i poteci turistice d ., d d d - ci ferate d .J d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTd

*.1

d 10. ,erenuri d - nisipuri 0burtoare d 66 d d neproductive d - bolovni/uri, stncrii, pietri/urid 6M d d d - rpe, ravene, toreni d 6R d d d - srturi cu crust d 6I d d d - mocirle /i smrcuri d 6A d d d - gropi mprumut, deponii d 6( d d d - 3alde d 6; d dTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTd D1. "1# :entru calculul impo0itului aferent terenurilor situate n intravilanul localitilor, att n ca0ul persoanelor fi0ice, ct /i n cel al persoanelor juridice, sunt necesare urmtoarele date* a# rangul localitii unde se afl situat terenulB b# 0ona n cadrul localitii prev0ute la lit. a#B c# categoria de folosinB d# suprafaa terenuluiB e# n ca0ul terenului ncadrat la categoria de folosin Eterenuri cu construciiE, suprafaa construit la sol a cldirilorB f# majorarea stabilit n condiiile art. D@ din =odul fiscal pentru impo0itul pe teren. " # :entru calculul impo0itului pentru terenurile situate n e%travilanul localitilor, att n ca0ul persoanelor fi0ice, ct /i n cel al persoanelor juridice, sunt necesare urmtoarele date* a# suprafaa terenuluiB b# n ca0ul terenului ncadrat la categoria de folosin Eterenuri cu construciiE, suprafaa construit la sol a cldirilorB c# majorarea stabilit n condiiile art. D@ din =odul fiscal pentru impo0itul pe teren. D . "1# $%emplu de calcul privind impo0itul pe teren aferent anului 00@, n ca0ul unui teren amplasat n intravilan, avnd categoria de folosin Eterenuri cu construciiE* +. .atele despre teren, potrivit structurii prev0ute la pct. D1 alin. "1#* a# rangul localitii unde este situat terenul* 0B b# 0ona n cadrul localitii* +B c# categoria de folosin* terenuri cu construciiB d# suprafaa terenului* 2)D mpB e# suprafaa construit la sol a cldirilor* 2< mpB f# =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti a 3otrt, n anul 00< pentru anul 00@, majorarea impo0itului pe teren cu 1)H . M. $%plicaii privind modul de calcul al impo0itului pe teren, astfel cum re0ult din economia te%tului art. 2D alin. " # din =odul fiscal* 1. Ie determin suprafaa pentru care se datorea0 impo0it pe teren* din suprafaa terenului deinut n proprietate se scade suprafaa construit la sol, respectiv* 2)D mp - 2< mp P 21 mpB . Ie determin impo0itul pe teren* .1. n tabloul prev0ut la pct. 11 alin. "!#, la cap. >>> - impo0itul pe terenurile amplasate n intravilan - terenuri cu construcii, n coloana E6ivelurile stabilite n anul 00< pentru anul 00@ - art. )< alin. "1#E se identific suma corespun0toare unui teren amplasat n 0ona + din localitatea care are rangul 0, respectiv* @101 lei/3a, respectiv 0,@101 lei/mpB . . suprafaa de teren pentru care se datorea0 impo0it pe teren, prev0ut la pct. 1, se nmule/te cu suma prev0ut la subpct. .1, respectiv* 21 mp % 0,@101 lei/3a P 101, )< leiB .!. avnd n vedere prevederile art. )< alin. "1# din =odul fiscal, deoarece, n anul fiscal 00< pentru anul fiscal 00@, =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti a 3otrt majorarea impo0itului pe teren cu 1)H, impo0itul determinat la subpct. . se majorea0 cu acest procent sau, pentru u/urarea calculului, impo0itul pe teren se nmule/te cu 1,1), respectiv* lei 101, )< % 1,1) P 1@@.21 leiB potrivit prevederilor pct. 12 alin. "1#, fraciunea dep/ind 20 de bani se majorea0 la 1 leu, impo0itul pe teren astfel determinat se rotunje/te la 1@D lei. " # $%emplu de calcul privind impo0itul pe teren aferent anului 00@, n ca0ul unui teren amplasat n intravilan, avnd categoria de folosin EfneaE* +. .atele despre teren, potrivit structurii prev0ute la pct. D1 alin. "1#* a# rangul localitii unde este situat terenul* 0B b# 0ona n cadrul localitii* =B c# categoria de folosin* fneaB d# suprafaa terenului* 1. 11 mpB e# suprafaa construit la sol a cldirilor* 0 mpB f# =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti a 3otrt, n anul 00< pentru anul 00@, majorarea impo0itului pe teren cu 1)H .

*.,

M. $%plicaii privind modul de calcul al impo0itului pe teren, astfel cum re0ult din economia te%tului art. 2D alin. "!# - "2# din =odul fiscal* 1. Ie determin suprafaa pentru care se datorea0 impo0it pe teren* este efectiv suprafaa terenului, respectiv* 1. 11 mpB . Ie determin impo0itul pe teren* .1. Fn tabloul prev0ut la pct. 11 alin. "!#, la cap. >>> - impo0itul pe terenurile amplasate n intravilan - orice alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, n coloana E6ivelurile stabilite n anul 00< pentru anul 00@ - art. )< alin. "1#E se identific suma corespun0toare unui teren avnd categoria de folosin EfneaE, amplasat n 0ona =, respectiv* 11 lei/3a, respectiv 0,0011 lei/mpB . . suprafaa de teren pentru care se datorea0 impo0it pe teren, prev0ut la pct. 1, se nmule/te cu suma prev0ut la subpct. .1, respectiv* 1. 11 mp % 0,0011 lei/mp P 1!,!21 leiB .!. suma stabilit la subpct. . se nmule/te cu coeficientul de corecie D,00 din tabelul prev0ut la art. 2D alin. "2# din =odul fiscal, corespun0tor rangului 0 al localitii unde este amplasat terenul, respectiv* 1!,!21 lei % D,00 P 10<,D! leiB .1. avnd n vedere prevederile art. )< alin. "1# din =odul fiscal, deoarece, n anul fiscal 00< pentru anul fiscal 00@, =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti a 3otrt majorarea impo0itului pe teren cu 1)H, suma determinat la subpct. .! se majorea0 cu acest procent sau, pentru u/urarea calculului, aceast sum se nmule/te cu 1,1), respectiv* 10<,D! lei % 1,1) P 1 @,1! leiB potrivit prevederilor pct. 12 alin. "1#, fraciunea de 0, fiind sub 20 de bani se neglijea0, impo0itul pe teren astfel determinat se rotunje/te la 1 @ lei. "!# $%emplu de calcul privind impo0itul pe teren aferent anului 00@, n ca0ul unui teren amplasat n e%travilan* +. .atele despre teren, potrivit structurii prev0ute la pct. D1 alin. " #* a# suprafaa terenului arabil, 0ona +, n Mucure/ti, 0,0<0@ 3aB b# suprafaa construit la sol a cldirilor* 12 mpB c# =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti a 3otrt, n anul 00< pentru anul 00@, majorarea impo0itului pe teren cu 1)H . M. $%plicaii privind modul de calcul al impo0itului pe teren, astfel cum re0ult din economia te%tului art. 2D alin. "<# din =odul fiscal* 1. Ie determin suprafaa pentru care se datorea0 impo0it pe teren* din suprafaa terenului deinut n proprietate se scade suprafaa construit la sol, respectiv* <0@ mp - 12 mp P !< mp. . Ie determin impo0itul pe teren* .1. suprafaa prev0ut la pct. 1, potrivit art. 2D alin. "<# din =odul fiscal, se nmule/te cu !< lei/3a sau, pentru u/urarea calculului, !< mp se mparte la 10.000, respectiv* 0,0!< 3a % !< lei/3a P 1,!0! leiB . . suma stabilit la subpct. .1 se nmule/te cu coeficientul de corecie ,<0 corespun0tor prev0ut la art. 21 alin. "2# din =odul fiscal, corespun0tor rangului 0 al localitii unde este amplasat terenul, respectiv* 1,!0! lei % ,<0 P !,!D leiB .!. avnd n vedere prevederile art. )< alin. "1# din =odul fiscal, deoarece, n anul fiscal 00< pentru anul fiscal 00@, =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti a 3otrt majorarea impo0itului pe teren cu 1)H, suma determinat la subpct. .1 se majorea0 cu acest procent sau, pentru u/urarea calculului, aceast sum se nmule/te cu 1,1), respectiv* !,!D lei % 1,1) P 1,0! leiB potrivit prevederilor pct. 12 alin. "1#, fraciunea de 0,0! lei fiind sub 20 de bani se neglijea0, impo0itul pe teren astfel determinat se rotunje/te la 1 lei.

Norme metodologice" +R,. 2) D!. "1# Fn aplicarea prevederilor art. 2) din =odul fiscal, se vor avea n vedere reglementrile din ?egea nr. D@/ 00) privind =odul civil, republicat. " # >mpo0itul pe teren, precum /i obligaiile de plat accesorii acestuia, datorate pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care se reali0ea0 nstrinarea ntre vii a terenurilor, repre0int sarcin fiscal a prii care nstrinea0. D1. "1# &ri de cte ori intervin modificri n registrul agricol, referitoare la terenurile, la cldirile, la mijloacele de transport sau la orice alte bunuri deinute n proprietate sau n folosin, dup ca0, de natur s conduc la modificarea oricror impo0ite /i ta%e locale prev0ute de titlul >N din =odul fiscal, funcionarii publici cu atribuii privind completarea, inerea la 0i /i centrali0area datelor n registrele agricole au obligaia

*.0

de a comunica aceste modificri funcionarilor publici din compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, n termen de ! 0ile lucrtoare de la data modificrii. " # Referitor la registrele agricole se vor avea n vedere, cu precdere, urmtoarele reglementri* a# ?egea nr. <D/1))1 privind registrul agricol, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 10 din D noiembrie 1))1B b# &rdonana (uvernului nr. D/ 00D privind registrul agricol, cu modificrile /i completrile ulterioareB c# ;otrrea (uvernului nr. 1.<! / 00) privind registrul agricol pentru perioada 010 - 011B d# 6ormele te3nice de completare a registrului agricol pentru perioada 010 - 011, aprobate prin &rdinul ministrului agriculturii /i de0voltrii rurale, al ministrului administraiei /i internelor, al ministrului finanelor publice /i al pre/edintelui >nstitutului 6aional de Itatistic nr. )2/12!/1.))D/!. 11/ 010. D2. "1# Fn ca0ul n care terenul este administrat sau folosit de alte persoane dect titularul dreptului de proprietate /i pentru care locatarul, concesionarul ori arenda/ul datorea0 c3irie, redeven sau arend n ba0a unui contract de nc3iriere, locaiune, concesiune sau arendare, dup ca0, impo0itul/ta%a pe teren se datorea0 de ctre proprietar, n msura n care* a# proprietarul nu este scutit de aceast obligaieB sau b# pentru terenul respectiv nu se datorea0 impo0it/ta%, potrivit prevederilor titlului >N din =odul fiscal. " # GGG +brogat "!# GGG +brogat D<. Fn situaiile n care terenul se afl n proprietate comun, impo0itul pe teren se datorea0 dup cum urmea0* a# n ca0ul n care fiecare dintre contribuabili are determinate cotele-pri, impo0itul se datorea0 de fiecare dintre contribuabili, proporional cu partea de teren corespun0toare cotelor-pri respectiveB b# n ca0ul n care contribuabilii nu au stabilite cotele-pri din teren pe fiecare contribuabil, impo0itul se mparte la numrul de coproprietari, fiecare dintre ace/tia datornd, n mod egal, partea din impo0it re0ultat n urma mpririi. D@. "1# >mpo0itul pe teren se datorea0 pn la data de la care se face scderea. " # Icderea de la impunere, n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prev0ute de lege, se face dup cum urmea0* a# ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs situaia respectivB b# proporional cu partea de teren supus unei astfel de situaiiB c# proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a# /i sfr/itul anului fiscal respectiv. DD. Fn situaia n care pe parcursul anului fiscal apar sc3imbri ale categoriei de folosin, n condiiile legii, impo0itul pe teren se modific de la data de nti a lunii urmtoare celei n care se pre0int un act/acte prin care se atest sc3imbarea respectiv. D). "1# =ontribuabilii care ac3i0iionea0 terenuri sunt obligai s depun declaraiile fiscale pentru stabilirea impo0itului pe teren la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n ra0a crora se afl terenurile, n termen de !0 de 0ile de la data dobndirii acestora, conform prevederilor art. 2) alin. "<# din =odul fiscal. " # &bligaia de a depune declaraie fiscal revine deopotriv /i contribuabililor care nstrinea0 teren. "!# .eclaraiile fiscale se depun n termen de !0 de 0ile de la data dobndirii sau de la data apariiei oricreia dintre urmtoarele situaii* a# intervin sc3imbri privind domiciliul fiscal al contribuabiluluiB b# se reali0ea0 modificri ce conduc la recalcularea impo0itului pe teren datoratB c# intervin sc3imbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s conduc la modificarea impo0itului pe teren.

Norme metodologice" +R,. <0 )0. :rocedura de calcul pentru determinarea impo0itului/ta%ei pe teren, datorat proporional cu perioada rmas pn la sfr/itul anului fiscal, este similar cu cea pentru impo0itul/ta%a pe cldiri, aplicndu-se n mod corespun0tor prevederile pct. @1. )1. :rocedura de calcul n ca0ul bonificaiei pentru plata cu anticipaie a impo0itului/ta%ei pe teren este similar cu cea pentru impo0itul/ta%a pe cldiri, aplicndu-se n mod corespun0tor prevederile pct. @ .

*.4

) . .eclaraiile fiscale pentru stabilirea impo0itului/ta%ei pe teren, n ca0ul persoanelor fi0ice, /i, respectiv, declaraiile fiscale pentru stabilirea impo0itului pe teren, n ca0ul persoanelor juridice, sunt modelele stabilite potrivit pct. 2<.

Norme metodologice" +R,. <1 )!. >mpo0itul pe mijloacele de transport se datorea0 bugetului local al unitii administrativteritoriale unde are domiciliul fiscal proprietarul. )1. "1# =ontribuabilii care dein n proprietate mijloace de transport care trebuie nmatriculate/nregistrate n Romnia datorea0 impo0itul pe mijloacele de transport n condiiile titlului >N din =odul fiscal. " # :rin sintagma mijloc de transport care trebuie nmatriculat/nregistrat, prev0ut la art. <1 alin. "1# din =odul fiscal, se nelege orice mijloc de transport, proprietate a unei persoane fi0ice sau a unei persoane juridice, care, potrivit legii, face obiectul nmatriculrii/nregistrrii. "!# =ontribuabilii ale cror mijloacele de transport fac obiectul nregistrrii, din punct de vedere fiscal, se supun acelora/i obligaii ca /i cei ale cror mijloace de transport fac obiectul nmatriculrii /i, implicit acelora/i sanciuni. "1# =ontribuabilii ale cror mijloace de transport sunt nregistrate la data de 1 ianuarie 01 depun declaraii fiscale pn la data de !1 ianuarie 01 inclusiv, iar impo0itul aferent se datorea0 ncepnd cu data de 1 ianuarie 01 . )2. Fn ca0ul n care proprietarii, persoane fi0ice sau juridice strine, solicit nmatricularea/nregistrarea temporar a mijloacelor de transport n Romnia, ace/tia au obligaia s ac3ite integral impo0itul datorat, pentru ntreaga perioad pentru care solicit nmatricularea/nregistrarea, la data lurii n eviden de ctre compartimentele de specialitate ale autoritii administraiei publice locale. )2C1. "1# Fn ca0ul mijloacelor de transport care fac obiectul unui contract de leasing financiar nc3eiat pn la data de !1 decembrie 00<, locatarul, dup cum contribuabilul este persoan fi0ic sau persoan juridic, are obligaia depunerii unei declaraii fiscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pe a crei ra0 teritorial /i are domiciliul/sediul/punctul de lucru, pn la data de !1 ianuarie 00@, nsoit de o copie a contractului de leasing. :entru contractele de leasing nc3eiate dup data de nti ianuarie 00@, locatarul are obligaia depunerii unei declaraii fiscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale competente, nsoit de o copie a contractului de leasing, n termen de !0 de 0ile de la data nc3eierii contractului de leasing. " # .ocumentele ce trebuie s nsoeasc declaraia fiscal a contribuabililor ce utili0ea0 mijloace de transport n calitate de locatar sunt* +. pentru mijloacele de transport care fac obiectul unui contract de leasing financiar, nc3eiate pn la data de !1 decembrie 00<* a# copie a contractului de leasingB b# copie a certificatului de nmatriculare a ve3icululuiB c# documentul de atribuire a codului de identificare fiscal, potrivit art. <) din &rdonana (uvernului nr. ) / 00! privind =odul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare "copie a actului de identitate/certificat de nregistrare/certificat de nregistrare fiscal, dup ca0#B M. pentru mijloacele de transport care fac obiectul unui contract de leasing financiar, nc3eiate dup data de 1 ianuarie 00@* a# copie a contractului de leasingB b# copie a procesului-verbal de predare-primire a mijlocului de transportB c# documentul de atribuire a codului de identificare fiscal, potrivit art. <) din &rdonana (uvernului nr. ) / 00! privind =odul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare "copie a actului de identitate/certificat de nregistrare/certificat de nregistrare fiscal, dup ca0#. )2C . "1# Fn ca0ul contractelor de leasing financiar, locatarul, persoana fi0ic sau persoana juridic, dup ca0, are obligaia depunerii declaraiei fiscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei ra0 este nregistrat mijlocul de transport, n termen de !0 de 0ile de la data nc3eierii contractului de leasing, nsoit de o copie a acestuia. " # Fn ca0ul contractelor de leasing financiar care se re0ilia0, impo0itul pe mijloacele de transport este datorat de locator ncepnd cu data nc3eierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atest intrarea bunului n posesia locatorului ca urmare a re0ilierii contractului de leasing.

*.6

"!# Fn ca0ul contractelor de leasing financiar care se finali0ea0 cu transferul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport, locatarul datorea0 impo0it pe mijlocul de transport /i are obligaia declarrii acestuia la organul fiscal local competent, n termen de !0 de 0ile.

Norme metodologice" +R,. < )<. =ontribuabilii care se afl n situaia prev0ut la art. < lit. a# din =odul fiscal au obligaia s pre0inte compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror ra0 administrativ-teritorial /i au domiciliul fotocopia documentului oficial care atest situaia respectiv, precum /i documentele care atest c mijlocul de transport este adaptat 3andicapului acestora. )@. &bligaia de a depune declaraia fiscal, n condiiile art. <1 alin. "1# din =odul fiscal, revine /i persoanelor fi0ice care intr sub incidena art. < lit. a# din =odul fiscal, prin care se acord scutirea de la plata impo0itului pe mijloacele de transport cu traciune mecanic. )D. Icutirea de la plata impo0itului pe mijloacele de transport se face ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care contribuabilii interesai pre0int compartimentelor de specialitate ale administraiei publice locale documentele prin care atest situaiile, prev0ute de lege, pentru care sunt scutii. )). >ntr sub incidena prevederilor art. < lit. b# att persoanele fi0ice, ct /i persoanele juridice proprietare ale navelor fluviale de pasageri, brcilor /i luntrelor folosite pentru transportul persoanelor fi0ice cu domiciliul n unitile administrativ-teritoriale din .elta .unrii, >nsula Aare a Mrilei /i >nsula Malta >alomiei. 100. "1# 'nitile administrativ-teritoriale prev0ute la pct. )) se stabilesc prin ordine ale prefecilor judeelor respective, n termen de !0 de 0ile de la data intrrii n vigoare a pre0entelor norme metodologice. " # &rdinele prefecilor se aduc la cuno/tin public, vor fi comunicate autoritilor administraiei publice locale interesate, n condiiile ?egii administraiei publice locale nr. 12/ 001, cu modificrile /i completrile ulterioare, /i vor fi publicate n monitorul oficial al judeului respectiv, potrivit prevederilor &rdonanei (uvernului nr. @2/ 00! privind organi0area /i funcionarea serviciilor publice de editare a monitoarelor oficiale ale unitilor administrativ-teritoriale, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. <1) din !0 august 00!, aprobat cu modificri prin ?egea nr. 2!1/ 00!, denumit n continuare &rdonana (uvernului nr. @2/ 00!. 101. 6avele fluviale de pasageri, brcile /i luntrele folosite n alte scopuri dect pentru transportul persoanelor fi0ice sunt supuse impo0itului pe mijloacele de transport n condiiile titlului >N din =odul fiscal. :entru stabilirea impo0itului pe mijloacele de transport , navele fluviale de pasageri sunt asimilate vapoarelor prev0ute n tabelul de la art. <! alin. "@# pct. D din =odul fiscal. 10 . :rin sintagma folosite pentru transportul persoanelor fi0ice, prev0ut la art. < lit. b# din =odul fiscal, se nelege folosirea att pentru activiti ce privesc necesitile familiale, ct /i pentru activiti recreativ-distractive. 10!. :revederile pct. )@ se aplic deopotriv persoanelor fi0ice /i persoanelor juridice proprietare ale navelor fluviale de pasageri, brcilor /i luntrelor care nu sunt supuse ta%ei asupra mijloacelor de transport. 101. >ntr sub incidena prevederilor art. < lit. d# din =odul fiscal operatorii de transport public local de cltori a cror activitate este reglementat prin &rdonana (uvernului nr. D</ 001G# privind serviciile regulate de transport public local de cltori, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 211 din 1 septembrie 001, aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. D1/ 00 , denumit n continuare &rdonana (uvernului nr. D</ 001. *. &rdonana (uvernului nr. D</ 001 a fost abrogat. + se vedea ?egea nr. ) / 00@. 102. =ontribuabilii persoane juridice care au ca profil de activitate servicii de transport public de pasageri, n regim urban sau suburban, sunt scutii de la plata impo0itului pe mijloacele de transport numai pentru autobu0e, autocare /i microbu0e, prev0ute n tabelul prev0ut la art. <! alin. " # pct. < din =odul fiscal, utili0ate e%clusiv n scopul transportului public local de cltori n condiiile ?egii serviciilor de transport public local nr. ) / 00@, cu modificrile /i completrile ulterioare. 10<. =ontribuabilii care au ca obiect al activitii producia /i/sau comerul cu mijloace de transport nu datorea0 impo0itul prev0ut la cap. >- al titlului >N din =odul fiscal pentru acele mijloace de transport care nu au fost nmatriculate niciodat n Romnia, nregistrate n contabilitate ca mrfuri. 10<C1. :entru ve3iculele istorice, definite conform prevederilor legale n vigoare, Registrul +uto Romn eliberea0 =.>.-. dac ve3iculul este atestat ca ve3icul istoric /i dac corespunde n ceea ce

*..

prive/te verificarea strii te3nice, menionnd n =.>.-.-urile eliberate ve3iculelor istorice te%tul Eve3icul istoricE.

Norme metodologice" +R,. <! 10@. "1# >mpo0itul pe mijloacele de transport cu traciune mecanic este anual /i se stabile/te n sum fi% pentru fiecare tip de mijloc de transport prev0ut la art. <! din =odul fiscal, pentru fiecare 00 cmC! sau fraciune din aceasta. " # Jiecare ve3icul care are date de identificare proprii, din punct de vedere fiscal, constituie un obiect impo0abil. 10D. >mpo0itul pe mijloacele de transport , datorat potrivit pct. 2 din tabelul prev0ut la art. <! alin. " # din =odul fiscal, se stabile/te numai pentru tractoarele nmatriculate. 10). "1# :rin sintagma Edocument similarE, prev0ut la art. <! alin. "D# din =odul fiscal, se nelege adeverina eliberat de o persoan fi0ic sau de o persoan juridic speciali0at, care este autori0at s efectue0e servicii auto, potrivit legii, prin care se atest capacitatea cilindric sau masa total ma%im autori0at. " # $%emplu de calcul privind impo0itul pe mijloacele de transport aferent anului 00@, n ca0ul unui autoturism avnd capacitatea cilindric de 1.200 cmC!* +. .atele despre mijlocul de transport* autoturism care are capacitatea cilindric de 1.200 cmC!. M. $%plicaii privind modul de calcul al impo0itului pe mijloacele de transport, astfel cum re0ult te%tul art. <! alin. " # din =odul fiscal* 1. Ie determin numrul de fraciuni a 00 cmC!* capacitatea cilindric a autoturismului se mparte la 00 cmC!, respectiv* 1.200 cmC!* 00 cmC! P @,2B pentru calcul se consider fraciunea de 0,2 din 00 cmC! la nivel de unitate, re0ult D fraciuni. . Ie determin impo0itul pe mijloacele de transport* .1. n tabelul prev0ut la art. <! alin. " # din =odul fiscal, se identific suma corespun0toare unui autoturism cu capacitatea cilindric de de pn la 1.<00 cmC! inclusiv, respectiv @ lei/ 00 cmC!B . . numrul de fraciuni prev0ut la pct. 1 se nmule/te cu suma prev0ut la subpct. .1, respectiv* D % @ lei/ 00 cmC! P 2< leiB .!. avnd n vedere prevederile art. )< alin. "1# din =odul fiscal /i considernd c n anul fiscal 00< pentru anul fiscal 00@ autoritatea deliberativ a 3otrt majorarea impo0itului pe mijloacele de transport cu 12H, suma determinat la subpct. . se majorea0 cu acest procent sau, pentru u/urarea calculului, aceast sum se nmule/te cu 1,12, respectiv* 2< lei % 1,12 P <1,10 leiB potrivit prevederilor pct. 12 alin. "1# din pre0entele norme metodologice, fraciunea de 0,10 lei fiind sub 200 lei se neglijea0, impo0itul pe mijloacele de transport se rotunje/te la <1 lei. "!# $%emplu de calcul privind impo0itul pe mijloacele de transport aferent anului 00@, n ca0ul unui autoturism avnd capacitatea cilindric de .200 cmC!* +. .atele despre mijlocul de transport* autoturism care are o capacitate cilindric de .200 cmC!. M. $%plicaii privind modul de calcul al impo0itului pe mijloacele de transport, astfel cum re0ult din <! alin. " # din =odul fiscal* 1. Ie determin numrul de fraciuni a 00 cmC!* capacitatea cilindric a autoturismului se mparte la 00 cmC!, respectiv* .200 cmC!* 00 cmC! P 1 ,20B pentru calcul se consider fraciunea de 0,20 la nivel de unitate, re0ult 1! fraciuniB . Ie determin ta%a asupra mijloacelor de transport* .1. n tabelul prev0ut la art. <! alin. " # din =odul fiscal, se identific suma corespun0toare unui autoturism cu capacitatea cilindric ntre .001 cmC! /i .<00 cmC! inclusiv, respectiv* !0 lei/ 00 cmC!B . . numrul de uniti prev0ut la pct. 1 se nmule/te cu suma prev0ut la subpct. .1, respectiv* 1! % !0 lei/ 00 cmC! P !)0 leiB .!. avnd n vedere prevederile art. )< alin. "1# din =odul fiscal /i considernd c, n anul fiscal 00< pentru anul fiscal 00@, autoritatea deliberativ a 3otrt majorarea impo0itului asupra mijloacelor de transport cu 0H, suma determinat la subpct. . se majorea0 cu acest procent sau, pentru u/urarea calculului, aceast sum se nmule/te cu 1, 0, respectiv* !)0 lei % 1, 0 P 1<D lei. 110. Itabilirea, constatarea, controlul, urmrirea /i ncasarea impo0itului pe mijloacele de transport se efectuea0 de ctre compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la nivelul comunei, al ora/ului, al municipiului sau al sectorului municipiului Mucure/ti, dup ca0, n a cror ra0 de competen se afl domiciliul, sediul sau punctul de lucru al contribuabilului.

*.*

111. "1# :entru categoriile de autove3icule de transport marf prev0ute la art. <! alin. "1# din =odul fiscal, impo0itul anual se stabile/te n sum fi% n lei/an, n mod difereniat, n funcie de numrul de a%e, de masa total ma%im autori0at /i de sistemul de suspensie cu care sunt dotate. " # :rin masa total ma%im autori0at se nelege masa total a ve3iculului ncrcat, declarat admisibil cu prilejul autori0rii de ctre autoritatea competent. "!# 6umrul a%elor /i masa total ma%im autori0at, avute n vedere la calcularea impo0itului , sunt cele nscrise n cartea de identitate a autove3iculului n rndul @ /i, respectiv, rndul 11. "1# .ac sistemul de suspensie nu este nscris n caseta liber din cartea de identitate a autove3iculului ca informaie suplimentar, deintorii vor pre0enta o adeverin eliberat n acest sens de ctre Regia +utonom ERegistrul +uto RomnE. "2# Fn ca0ul autove3iculelor de pn la 1 tone inclusiv, destinate prin construcie att transportului de persoane, ct /i de bunuri, pentru stabilirea impo0itului pe mijloacele de transport, acestea sunt asimilate ve3iculelor prev0ute la pct. @ din tabelul de la art. <! alin. " # din =odul fiscal, iar n ca0ul celor de peste 1 tone, acestea sunt asimilate autove3iculelor prev0ute la art. <! alin. "1# din =odul fiscal. >ntr sub incidena acestui alineat automobilele mi%te /i automobilele speciali0ate/autospeciali0atele, astfel cum sunt definite de prevederile legale n vigoare. 11 . Fn ca0ul n care contribuabilii nu depun documentele care s ateste sistemul suspensiei, impo0itul pe mijloacele de transport se determin corespun0tor autove3iculelor din categoria Eve3icule cu alt sistem de suspensieE. 11!. :entru remorci, semiremorci /i rulote impo0itul anual este stabilit n sum fi% n lei/an, n mod difereniat, n funcie de masa total ma%im autori0at a acestora. 111. "1# >mpo0itul pe mijloacele de transport se datorea0 pentru fiecare mijloc de transport cu traciune mecanic, precum /i pentru fiecare remorc, semiremorc /i rulot care are carte de identitate a ve3iculelor distinct, c3iar dac circul n combinaie. " # Fn ca0ul combinaiilor de autove3icule, un autove3icul articulat sau tren rutier, de transport marf cu masa total ma%im autori0at egal sau mai mare de 1 tone, omologate ca atare prin cartea de identitate a ve3iculului, impo0itul datorat este cel prev0ut la art. <! alin. "2# din =odul fiscal. 112. >mpo0itul pe mijloacele de transport se stabile/te pentru fiecare mijloc de transport cu traciune mecanic, precum /i pentru fiecare remorc, semiremorc /i rulot care are cartea de identitate a ve3iculelor, c3iar dac acestea circul n combinaie. 112C1. Iub incidena prevederilor de la art. <! alin. "@#, rndul 1 din tabel, respectiv, nave de sport /i agrement, se include orice ambarcaiune, indiferent de tip /i de modul de propulsie, al crei corp are lungimea de ,2 m pn la 1 m, msurat conform standardelor armoni0ate aplicabile /i care este destinat utili0rii n scopuri sportive /i recreative definite de art. alin. "1# lit. a# din ;otrrea (uvernului nr. 1)2/ 001 privind stabilirea condiiilor de introducere pe pia /i/sau punere n funciune a ambarcaiunilor de agrement. 112C . "1# .ac mijlocul de transport, nregistrat, nu are caracteristicile unui autove3icul, nu intr sub incidena prevederilor art. <! alin. " #, "1#, "2# sau "<# din =odul fiscal, n vederea stabilirii impo0itului pe mijloace de transport, fiind considerat utilaj. " # .ac mijlocul de transport, nregistrat, este prev0ut cu roi /i a%e fr a avea autopropulsie se impo0itea0 conform art. <! alin. "<# din =odul fiscal, pentru categoria remorci, semiremorci sau rulote. "!# .ac mijlocul de transport, nregistrat, este prev0ut cu roi, a%e /i autopropulsie, impo0itul se stabile/te conform art. <! alin. " #, "1# sau "2# din =odul fiscal, dup ca0. "1# .ac un mijloc de transport prev0ut la alin. "1# /i "!# nu are carte de identitate atunci se datorea0 ta%a prev0ut la art. D! alin. " # /i "!# din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. <1 11<. "1# >mpo0itul pe mijloacele de transport , precum /i obligaiile de plat accesorii acestuia, datorate pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care se reali0ea0 nstrinarea ntre vii a mijlocului de transport, repre0int sarcin fiscal a prii care nstrinea0. "1C1# ?a nstrinarea unui mijloc de transport, proprietarul acestuia, potrivit art. 10 alin. "2# din &rdonana (uvernului nr. @D/ 000 privind omologarea, eliberarea crii de identitate /i certificarea autenticitii ve3iculelor rutiere, n vederea nmatriculrii sau nregistrrii acestora n Romnia, aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. !0/ 00!, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 11 din !0 august 000, cu modificrile /i completrile ulterioare, va transmite dobnditorului cartea de identitate a ve3iculului, precum /i certificatul fiscal prin care se atest c are ac3itat impo0itul aferent, pn

*.7

la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a reali0at transferul dreptului de proprietate, ca ane% la contractul de vn0are-cumprare. " # Fn situaia n care prin certificatul fiscal eliberat de ctre compartimentul de specialitate se atest e%istena unei asemenea sarcini fiscale, notarul public va refu0a autentificarea actului notarial pn la pre0entarea documentului, n original, privind stingerea obligaiilor bugetare respective. "!# >mpo0itul pe mijloacele de transport se datorea0 pn la data de la care se face scderea. "1# Icderea de la impunere, n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prev0ute de lege, se face dup cum urmea0* a# ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs situaia respectivB b# proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a# /i sfr/itul anului fiscal respectiv. 11@. "1# Iunt supuse impo0itului pe mijloacele de transport numai ve3iculele ce intr sub incidena cap. >- al titlului >N din =odul fiscal, respectiv* a# mijloacele de transport cu traciune mecanic, prev0ute la art. <! alin. " # /i "!# din =odul fiscalB b# autove3iculele de transport marf cu masa total ma%im autori0at de peste 1 tone, prev0ute la art. <! alin. "1# din =odul fiscalB c# combinaiile de autove3icule "autove3icule articulate sau trenuri rutiere# de transport marf cu masa total ma%im autori0at de peste 1 tone, prev0ute la art. <! alin. "2# din =odul fiscalB d# remorcile, semiremorcile /i rulotele, prev0ute la art. <! alin. "<# din =odul fiscalB e# mijloacele de transport pe ap, prev0ute la art. <! alin. "@# din =odul fiscal. " # Fn aplicarea prevederilor art. <! alin. "!# din =odul fiscal, pentru determinarea impo0itului pe mijloacele de transport n ca0ul motocicletelor, motoretelor /i scuterelor prev0ute cu ata/, nivelurile din tabelul de la art. <! alin. " # pct. < din =odul fiscal se majorea0 cu 20H . 11D. :entru aplicarea unitar a prevederilor art. <1 din =odul fiscal, referitoare la dobndire, nstrinare /i radiere/scoatere din evidene, se fac urmtoarele preci0ri* a# impo0itul pe mijloacele de transport se datorea0 ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea au fost dobnditeB n situaiile n care contribuabilii - persoane fi0ice sau persoane juridice - dobndesc n strintate dreptul de proprietate asupra mijloacelor de transport, oricare dintre cele prev0ute la cap. >- al titlului >N din =odul fiscal, data dobndirii se consider* 1. data emiterii de ctre autoritatea vamal romn a primului document n care se face referire la mijlocul de transport n cau0, n ca0ul persoanelor care le dobndesc din alte state dect cele membre ale 'niunii $uropeneB . data nscris n documentele care atest dobndirea din statele membre ale 'niunii $uropene, pentru cele dobndite dup data de 1 ianuarie 00@. b# impo0itul pe mijloacele de transport se d la scdere ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a avut loc nstrinarea sau radiereaB c# nstrinarea prive/te pierderea proprietii pe oricare dintre urmtoarele ci* 1. transferul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport prin oricare dintre modalitile prev0ute de legeB . furtul mijlocului de transport respectiv, furt nregistrat la autoritile competente n condiiile legii /i pentru care acestea eliberea0 o adeverin n acest sens, pn la data restituirii mijlocului de transport furat ctre proprietarul de drept, n situaia n care ve3iculul este recuperat, ori definitiv, n situaia n care bunul furat nu poate fi recuperatB d# radierea, n nelesul art. <1 alin. " # din =odul fiscal, precum /i al pre0entelor norme metodologice, const n scoaterea din evidenele fiscale ale compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale a mijloacelor de transport care intr sub incidena pct. 1 alin. " #. 11). Fn conformitate cu prevederile art. <1 din =odul fiscal, coroborate cu preci0rile de la pct. 11D din pre0entele norme metodologice, se stabilesc urmtoarele dou aciuni corelative dreptului de proprietate, n raport cu care se datorea0 ori se d la scdere impo0itul pe mijloacele de transport , respectiv* a# dobndirea mijlocului de transport, potrivit celor prev0ute la pct. 11D lit. a#, care generea0 datorarea impo0itului pe mijloacele de transport , ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea au fost dobnditeB b# nstrinarea mijlocului de transport, potrivit celor menionate la pct. 11D lit. c# din pre0entele norme metodologice, care generea0 scderea impo0itului pe mijloacele de transport , ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea au fost nstrinate. 11)C1. &rice persoan fi0ic sau persoan juridic ce a dobndit/nstrinat dreptul de proprietate asupra unui mijloc de transport are obligaia s depun declaraia fiscal la compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale n a crui ra0 de competen /i are domiciliul fiscal, indiferent de durata deinerii mijlocului de transport respectiv, c3iar /i n ca0ul n care, n aceea/i 0i, imediat dup dobndire, are loc nstrinarea acestui obiect impo0abil.

*.8

1 0. "1# :re0entele norme metodologice, n ca0ul mijloacelor de transport cu traciune mecanic, se completea0 cu prevederile &rdonanei (uvernului nr. @D/ 000, aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. !0/ 00!, cu modificrile /i completrile ulterioare, precum /i ale &rdinului ministrului administraiei /i internelor nr. 1.201/ 00< privind procedura nmatriculrii, nregistrrii, radierii /i eliberarea autori0aiei de circulaie provi0orie sau pentru probe a ve3iculelor, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. )11 din 1 noiembrie 00<. " # :entru definirea categoriilor de folosin ale ve3iculelor rutiere se vor avea n vedere prevederile &rdinului ministrului lucrrilor publice, transporturilor /i locuinei nr. 11/ 00! pentru aprobarea Reglementrilor privind condiiile te3nice pe care trebuie s le ndeplineasc ve3iculele rutiere n vederea admiterii n circulaie pe drumurile publice din Romnia - R6,R , cu modificrile /i completrile ulterioare. 1 1. "1# :otrivit art. 10 alin. "1# din &rdonana (uvernului nr. @D/ 000, aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. !0/ 00!, cu modificrile /i completrile ulterioare, cartea de identitate a ve3iculului este documentul care conine date despre ve3icul /i proprietarii pe numele crora acesta a fost nmatriculat succesiv, numai dac datele din aceasta coincid cu datele din oricare dintre documentele prev0ute la alin. "!#. " # :entru nregistrarea mijloacelor de transport n evidenele compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice se utili0ea0 declaraiile fiscale stabilite potrivit pct. 2<, dup cum contribuabilul este persoan fi0ic sau persoan juridic. "!# ?a declaraia fiscal prev0ut la alin. " # se ane%ea0 o fotocopie de pe cartea de identitate, precum /i fotocopia certificat Epentru conformitate cu originalulE de pe contractul de vn0are-cumprare, sub semntur privat, contractul de sc3imb, factura, actul notarial "de donaie, certificatul de mo/tenitor etc.#, 3otrrea judectoreasc rmas definitiv /i irevocabil sau orice alt document similar. 1 . "1# :entru mijloacele de transport scderea impo0itului se poate face att n ca0urile nstrinrii acestora, potrivit prevederilor pct. 11D lit. c#, ct /i n ca0urile n care mijloacele de transport respective sunt scoase din funciune. " # Aijlocul de transport scos din funciune corespunde mijlocului de transport cu grad avansat de u0ur fi0ic, deteriorat sau care are piese lips, fiind impropriu ndeplinirii funciilor pentru care a fost creat. :entru mijlocul de transport pentru care contribuabilul nu mai poate face dovada e%istenei fi0ice, scderea de la plata impo0itului pe mijloacele de transport se face prin pre0entarea unui document din care s reias c mijlocul de transport a fost de0membrat, n condiiile &rdonanei (uvernului nr. D / 000 privind autori0area agenilor economici care desf/oar activiti de reparaii, de reglare, de modificri constructive, de reconstrucie a ve3iculelor rutiere, precum /i de de0membrare a ve3iculelor u0ate, aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. / 00!, cu modificrile ulterioare. Fn lipsa documentului prev0ut mai sus, contribuabilul care nu mai poate face dovada e%istenei fi0ice a mijlocului de transport cu care figurea0 nregistrat n evidenele compartimentului de specialitate al autoritilor administraiei publice locale va pre0enta o declaraie pe propria rspundere din care s re0ulte elementele de identificare a contribuabilului /i a mijlocului de transport respectiv, documentul prin care a dobndit acel mijloc de transport, mprejurrile care au condus la pierderea acestuia. "!# >mpo0itul pe mijloacele de transport nu se d la scdere pentru perioada n care acestea se afl n reparaii curente, reparaii capitale sau nu sunt utili0ate din oricare alt motiv, inclusiv din lipsa unor piese de sc3imb din reeaua comercial sau de la unitile de reparaii de profil. "1# GGG +brogat "2# GGG +brogat "<# GGG +brogat "@# GGG +brogat 1 !. "1# .einerea unor piese sau a unor caroserii de autove3icule nu nseamn c acel contribuabil are un autove3icul ta%abil. " # Fn ca0 de transformare a autoturismului prin sc3imbarea caroseriei, nu se stabile/te un nou impo0it , deoarece capacitatea cilindric a motorului nu se modific. 1 1. =ontribuabilii care datorea0 impo0itul pe mijloacele de transport sunt datori s ndeplineasc obligaiile prev0ute de art. <1 alin. "1# din =odul fiscal, att n ceea ce prive/te declararea dobndirii sau nstrinrii, dup ca0, a mijlocului de transport, ct /i n ceea ce prive/te sc3imbrile intervenite ulterior declarrii, referitoare la adresa domiciliului/sediului/punctului de lucru, sau alte situaii care determin modificarea cuantumului impo0itului , sub sanciunile prev0ute de dispo0iiile legale n vigoare. 1 2. "1# Fn ca0ul sc3imbrii domiciliului, a sediului sau a punctului de lucru, pe teritoriul Romniei, contribuabilii proprietari de mijloace de transport supuse impo0itului auobligaia s declare, conform art. <1 alin. "1# din =odul fiscal, n termen de !0 de 0ile, la compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale din ra0a administrativ-teritorial unde sunt nregistrate aceste mijloace de transport, data sc3imbrii /i noua adres. " # Fn ba0a declaraiei fiscale prev0ute la alin. "1#, compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale transmite dosarul n vederea impunerii, n termen de 12 0ile, compartimentului

**-

de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la noul domiciliu, sediu sau punct de lucru, dup ca0, specificnd c, n ba0a confirmrii primirii, va da la scdere impo0itul cu ncepere de la data de nti a lunii n care s-a sc3imbat domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup ca0, urmnd ca impunerea s se stabileasc cu ncepere de la aceea/i dat la noua adres. "!# =ompartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la noul domiciliu, sediu sau punct de lucru, dup ca0, verific pe teren, nainte de confirmarea primirii dosarului, e%actitatea datelor privind noua adres, confirmnd preluarea debitului n termenul prev0ut de lege. 1 <. "1# Fn ca0ul nstrinrii mijloacelor de transport, impo0itul stabilit n sarcina fostului proprietar se d la scdere pe ba0a actului de nstrinare, cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a fcut nstrinarea sau, dup ca0, radierea, potrivit prevederilor pct. 11D lit. c#. "1C1# Fn ca0ul n care contractele de leasing financiar ce au ca obiect mijloace de transport ncetea0, ca urmare a re0ilierii din vina locatarului, acesta va solicita radierea autove3iculelor din rolul fiscal desc3is pe numele su /i va transmite locatorului o copie a certificatului fiscal. ?ocatorul n termen de !0 de 0ile va depune declaraia fiscal la autoritatea fiscal prev0ut de lege. " # =ompartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale va proceda la scderea impo0itului /i va comunica, n termen de 12 0ile, la compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale n a cror ra0 administrativ-teritorial noul proprietar, n calitatea sa de dobnditor, /i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup ca0, numele sau denumirea acestuia, adresa lui /i data de la care s-a acordat scderea din sarcina vec3iului proprietar. "!# =ompartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale n a cror ra0 administrativ-teritorial dobnditorul /i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup ca0, este obligat s confirme primirea datelor respective n termen de !0 de 0ile /i s ia msuri pentru impunerea acestuia. "1# Fn ceea ce prive/te nscrierea sau radierea din evidenele autoritilor administraiei publice locale a mijloacelor de transport, dispo0iiile pre0entelor norme metodologice se complinesc cu cele ale instruciunilor menionate la pct. 1 0. 1 @. "1# Fn ca0ul contribuabililor proprietari de mijloace de transport supuse impo0itului , plecai din localitatea unde au declarat c au domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup ca0, fr s ncuno/tine0e despre modificrile intervenite, impo0itele aferente se debitea0 n evidenele fiscale, urmnd ca ulterior s se fac cercetri pentru a fi urmrii la plat, potrivit reglementrilor legale. " # Fn ca0ul n care prin cercetrile ntreprinse se identific noua adres, compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n evidena crora se afl mijloacele de transport respective vor transmite debitele la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale din ra0a administrativ-teritorial unde contribuabilii /i-au stabilit noua adres, n condiiile legii.

Norme metodologice" +R,. <2 1 D. :revederile pct. @1 /i @ se aplic n mod corespun0tor /i n ca0ul impo0itului pe mijloacele de transport . 1 ). "1# .eintorii, persoane fi0ice sau juridice strine, care solicit nmatricularea temporar a mijloacelor de transport n Romnia n condiiile art. !2 din regulamentulG# prev0ut la pct. 1 alin. "1#, au obligaia s ac3ite integral, la data solicitrii, impo0itul datorat pentru perioada cuprins ntre data de nti a lunii urmtoare celei n care se nmatriculea0 /i pn la sfr/itul anului fiscal respectiv. " # Fn situaia n care nmatricularea prive/te o perioad care dep/e/te data de !1 decembrie a anului fiscal n care s-a solicitat nmatricularea, deintorii prev0ui la alin. "1# au obligaia s ac3ite integral impo0itul pe mijloacele de transport pn la data de !1 ianuarie a fiecrui an, astfel* a# n ca0ul n care nmatricularea prive/te un an fiscal, impo0itul anualB b# n ca0ul n care nmatricularea prive/te o perioad care se sfr/e/te nainte de data de 1 decembrie a aceluia/i an, impo0itul aferent perioadei cuprinse ntre data de 1 ianuarie /i data de nti a lunii urmtoare celei n care e%pir nmatricularea. *. Regulamentul prev0ut la pct. 1 alin. "1# a fost aprobat prin ;otrrea (uvernului nr. D2/ 00!, n pre0ent abrogat. + se vedea ;otrrea (uvernului nr. 1!)1/ 00<. Aenionm c /i pct. 1 alin. "1# a fost abrogat prin ;otrrea (uvernului nr. 20/ 01 "#. 1 )C1. "1# :entru anul 010, n vederea stabilirii diferenei de impo0it pe mijloacele de transport, conform prevederilor art. <! alin. " # din =odul fiscal, se aplic n mod corespun0tor prevederile art. @ C1, cu e%cepia lit. a#, dup cum urmea0* - se calculea0 impo0itul pe mijloacele de transport pentru ntregul an 010, majorat conform prevederilor &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 2)/ 010, pe ba0a prevederilor pct. 10@ - 110, cu

**1

e%cepia celor care au transmis dreptul de proprietate asupra mijloacelor de transport pn la data de !0 iunie 010. " # ;otrrile consiliilor locale privind nivelul impo0itului pe mijloacele de transport cu capacitate cilindric de pn la .000 cmC!, adoptate pentru anul fiscal 010, rmn aplicabile /i dup data de 1 iulie 010.

Norme metodologice" +R,. << 1!0. ,a%ele pentru eliberarea certificatelor, avi0elor /i a autori0aiilor se ac3it anticipat eliberrii acestora.

Norme metodologice" +R,. <@ 1!1. "1# :entru eliberarea certificatelor de urbanism, n condiiile legii, prin 3otrri ale consiliilor locale, =onsiliului (eneral al Aunicipiului Mucure/ti sau consiliilor judeene, dup ca0, se stabilesc nivelurile ta%elor, ntre limitele prev0ute n tabelul de la art. <@ alin. "1# din =odul fiscal, ta%e care se pltesc anticipat, n funcie de suprafaa terenului pentru care se solicit certificatul. " # ,a%ele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al comunei, al ora/ului sau al municipiului, dup ca0, unde este amplasat terenul, indiferent dac certificatul de urbanism se eliberea0 de la nivelul consiliului judeean. ?a nivelul municipiului Mucure/ti, ta%ele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al sectoarelor acestuia. 1! . "1# Fn mediul rural, consiliile locale stabilesc ta%a ntre limitele prev0ute n tabelul de la art. <@ alin. "1# din =odul fiscal, reduse cu 20H . Aediul urban corespunde localitilor de rangul 0 - >>>, iar mediul rural corespunde localitilor de rangul >- /i -. " # Fn ca0ul n care prin cerere se indic numai adresa, potrivit nomenclaturii stradale, suprafaa de teren la care se raportea0 calculul ta%ei este suprafaa ntregii parcele, iar n ca0ul n care printr-un plan topografic sau de situaie solicitantul individuali0ea0 o anumit suprafa din parcel, ta%a se aplic doar la aceasta. 1!!. "1# :entru cldirile utili0ate ca locuin, att n ca0ul persoanelor fi0ice, ct /i n cel al persoanelor juridice, precum /i pentru ane%ele la locuin ta%ele pentru eliberarea autori0aiei de construire se reduc cu 20H . " # =alculul acestei ta%e se face de ctre structurile de specialitate. "!# :rin e%presia ane%e la locuin se nelege* grajdurile, ptulele, maga0iile, 3ambarele pentru cereale, /urele, fnriile, remi0ele, /oproanele, garajele, precum /i altele asemenea. 1!1. "1# +utori0aia de foraje /i e%cavri, model stabilit potrivit pct. 2<, se eliberea0 de ctre primarii n a cror ra0 de competen teritorial se reali0ea0 oricare dintre operaiunile* studii geote3nice, ridicri topografice, e%ploatri de carier, balastiere, sonde de ga0e /i petrol, precum /i oricare alte e%ploatri, la cererea scris a beneficiarului acesteia, potrivit modelului prev0ut la acela/i punct. " # +utori0aia nu este de natura autori0aiei de construire /i nici nu o nlocuie/te pe aceasta, iar plata ta%ei nu l scute/te pe titularul autori0aiei de orice alte obligaii fiscale legale, n msura n care acestea i sunt aplicabile. "!# =ererea pentru eliberarea autori0aiei de foraje /i e%cavri are elementele constitutive ale declaraiei fiscale /i se depune la structura de specialitate n a crei ra0 de competen teritorial se reali0ea0 oricare dintre operaiunile prev0ute la art. <@ alin. "1# din =odul fiscal, cu cel puin !0 de 0ile nainte de data nceperii operaiunilor. "1# ,a%a pentru eliberarea autori0aiei prev0ute la alin. "1# se plte/te anticipat /i se calculea0 pentru fiecare metru ptrat sau fraciune de metru ptrat afectat de oricare dintre operaiunile prev0ute la alin. "1#. "2# :entru operaiunile n curs la data publicrii pre0entelor norme metodologice n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, beneficiarii au obligaia s depun cererile pentru eliberarea autori0aiilor n termen de !0 de 0ile de la data publicrii pre0entelor norme metodologice.

**,

1!2. Fn ca0urile n care lucrrile specifice organi0rii de /antier nu au fost autori0ate o dat cu lucrrile pentru investiia de ba0, ta%a pentru eliberarea autori0aiei de construire este de !H /i se aplic la c3eltuielile cu organi0area de /antier. 1!<. ,a%a pentru eliberarea autori0aiei de construire pentru organi0area de tabere de corturi, csue sau rulote ori campinguri, prev0ut la art. <@ alin. "<# din =odul fiscal, se calculea0 prin aplicarea unei cote de H asupra valorii autori0ate a lucrrii sau a construciei. 1!@. ,a%a pentru eliberarea autori0aiei de construire pentru c3io/curi, tonete, cabine, spaii de e%punere, situate pe cile /i n spaiile publice, /i pentru amplasarea corpurilor /i a panourilor de afi/aj, a firmelor /i a reclamelor se stabile/te de consiliul local /i se calculea0 pentru fiecare metru ptrat sau fraciune de metru ptrat afectat acestor lucrri. 1!D. "1# :entru eliberarea autori0aiei de construire, att persoanele fi0ice, ct /i persoanele juridice solicitante datorea0 o ta%, repre0entnd 1H din valoarea de proiect declarat n cererea pentru eliberarea autori0aiei, n conformitate cu proiectul pre0entat, n condiiile ?egii nr. 20/1))1, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare, valoare care include instalaiile aferente /i nu include ,-+. " # =alculul acestei ta%e se face de ctre structurile de specialitate. "!# Fn ca0ul lucrrilor de construire a cldirilor proprietate a persoanelor fi0ice, dac valoarea de proiect declarat n cererea pentru eliberarea autori0aiei de construire este mai mic dect valoarea impo0abil determinat n condiiile art. 21 alin. "!# din =odul fiscal, ta%a se calculea0 prin aplicarea cotei de 1H sau reduse cu 20H, dup ca0, asupra valorii impo0abile. "1# :entru orice alte lucrri supuse autori0rii, n afara lucrrilor de construire a cldirilor proprietate a persoanelor fi0ice, stabilirea ta%ei se face cu respectarea prevederilor alin. "1#. 1!). "1# ,a%a pentru eliberarea autori0aiei de desfiinare, parial sau total, a cldirilor se calculea0 prin aplicarea unei cote de 0,1H, n ca0ul persoanelor fi0ice, asupra valorii impo0abile a cldirii, iar n ca0ul persoanelor juridice, asupra valorii de inventar a cldirii. " # +tt n ca0ul persoanelor fi0ice, ct /i al persoanelor juridice, ta%a pentru eliberarea autori0aiei de desfiinare, parial sau total, a oricror construcii /i amenajri care nu sunt de natura cldirilor se calculea0 prin aplicarea unei cote de 0,1H asupra valorii reale a construciilor sau amenajrii supuse desfiinrii, declarat de beneficiarul autori0aiei. "!# Fn ca0ul desfiinrii pariale cuantumul ta%ei se calculea0 proporional cu suprafaa construit desf/urat a cldirii supuse desfiinrii, iar pentru celelalte construcii /i amenajri care nu sunt de natura cldirilor, ta%a se calculea0 proporional cu valoarea real a construciilor sau amenajrilor supuse desfiinrii. "!C1# :rin grija structurilor de specialitate, n termen de cel mult 12 0ile de la data terminrii lucrrilor de desfiinare, se ntocme/te procesul-verbal de recepie, model stabilit potrivit pct. 2<, n care se menionea0, pe lng elementele de identificare a contribuabilului /i a autori0aiei de desfiinare, data de la care intervin modificri asupra impo0itului pe cldiri /i/sau asupra impo0itului pe terenul aferent construciilor/amenajrilor supuse desfiinrii, precum /i elementele care determin modificrile respective, cum ar fi* suprafaa construit la sol a cldirilor, suprafaa construit desf/urat a cldirilor, suprafaa terenului, valoarea impo0abil a cldirilor /i altele care se aprecia0 ca fiind necesare pentru fundamentarea modificrilor. "1# :rin termenul desfiinare se nelege demolarea, de0afectarea ori de0membrarea parial sau total a construciei /i a instalaiilor aferente, precum /i a oricror altor amenajri. "2# :rin termenul de0afectare se nelege sc3imbarea destinaiei unui imobil. 110. "1# :entru prelungirea valabilitii certificatului de urbanism sau autori0aiei de construire se stabile/te o ta% repre0entnd !0H din ta%a iniial. " # =u cel puin 12 0ile nainte de e%pirarea termenului de valabilitate a certificatului de urbanism sau autori0aiei de construire se recomand ca structura speciali0at s n/tiine0e beneficiarul acestora despre necesitatea prelungirii valabilitii n ca0ul n care lucrrile de construire nu se finali0ea0 pn la termen. "!# Fn ca0ul n care lucrrile de construire nu au fost e%ecutate integral pn la data e%pirrii termenului de valabilitate a autori0aiei de construire /i nu s-a solicitat prelungirea valabilitii acesteia, la data regulari0rii ta%ei se stabile/te separat /i ta%a prev0ut la art. <@ alin. "10# din =odul fiscal. 111. "1# ,a%a pentru eliberarea autori0aiilor privind lucrrile de racorduri /i bran/ament la reelele publice de ap, canali0are, ga0e, termice, energie electric, telefonie /i televi0iune prin cablu se datorea0 de ctre furni0orii serviciilor respective pentru fiecare instalaie/beneficiar. +ceast autori0aie nu este de natura autori0aiei de construire /i nici nu o nlocuie/te pe aceasta n situaia n care este necesar emiterea autori0aiei de construire. " # +utori0aia prev0ut la acest punct, model stabilit potrivit pct. 2<, se emite numai de ctre primari, n funcie de ra0a de competen. "!# Jurni0orii serviciilor nu pot efectua lucrrile de racorduri sau bran/amente dect dup obinerea autori0aiei, n condiiile pre0entelor norme metodologice, sub sanciunile prev0ute de lege.

**0

"1# +utori0aia privind lucrrile de racorduri /i bran/ament la reelele publice de ap, canali0are, ga0e, termice, energie electric, telefonie /i televi0iune prin cablu se eliberea0 la cererea scris a furni0orilor de servicii, potrivit modelului stabilit la pct. 2<. "2# =ererea pentru eliberarea autori0aiei privind lucrrile de racorduri /i bran/ament la reelele publice de ap, canali0are, ga0e, termice, energie electric, telefonie /i televi0iune prin cablu are elementele constitutive ale declaraiei fiscale /i se depune la structura de specialitate n a crei ra0 de competen teritorial se reali0ea0 oricare dintre racorduri sau bran/amente, prev0ute la art. <@ alin. "11# din =odul fiscal, cu cel puin !0 de 0ile nainte de data nceperii lucrrilor. 11 . ,a%a pentru avi0area certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism /i amenajarea teritoriului, de ctre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului judeean, prev0ut la art. <@ alin. "1 # din =odul fiscal, se stabile/te, prin 3otrre, de ctre consiliile locale /i se face venit la bugetul local al comunei, al ora/ului sau al municipiului, dup ca0, unde se afl amplasat terenul pentru care se emite certificatul de urbanism. ?a nivelul municipiului Mucure/ti aceast ta% se stabile/te, prin 3otrre, de ctre =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti /i se face venit la bugetul local al sectoarelor acestuia. 11!. "1# ,a%a pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal /i adres se datorea0 pentru fiecare certificat eliberat de ctre primari n condiiile &rdonanei (uvernului nr. !!/ 00 privind reglementarea eliberrii certificatelor /i adeverinelor de ctre autoritile publice centrale /i locale, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. DD din februarie 00 , aprobat cu modificri prin ?egea nr. !/ 00 , prin care se confirm realitatea e%istenei domiciliului/re/edinei persoanei fi0ice sau a sediului persoanei juridice la adresa respectiv, potrivit nomenclaturii stradale aprobate la nivelul localitii. " # ,a%a pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal /i adres se stabile/te, prin 3otrre, de ctre consiliile locale /i se face venit la bugetul local al comunei, al ora/ului sau al municipiului, dup ca0. ?a nivelul municipiului Mucure/ti aceast ta% se stabile/te, prin 3otrre, de ctre =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti /i se face venit la bugetul local al sectoarelor acestuia. "!# =ererea pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal /i adres, precum /i =ertificatul de nomenclatur stradal /i adres repre0int modelele stabilite potrivit pct. 2<. "1# :entru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal nu se datorea0 /i ta%a e%trajudiciar de timbru. 111. "1# ,a%a datorat pentru eliberarea autori0aiei de construire, att n ca0ul persoanelor fi0ice, ct /i al persoanelor juridice, se stabile/te pe ba0a valorii de proiect declarate de solicitant, care corespunde nregistrrilor din cererea pentru eliberarea autori0aiei respective, /i se plte/te anticipat eliberrii acesteia. " # Fn situaia n care se aprecia0 c valoarea real declarat a lucrrilor este subevaluat n raport cu alte lucrri similare, compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale din ra0a de competen unde se reali0ea0 lucrrile de construire, la sesi0area structurii de specialitate, are obligaia s efectue0e cel puin inspecia fiscal parial, n condiiile =odului de procedur fiscal, pentru verificarea concordanei dintre valoarea real a lucrrilor declarate pentru regulari0area ta%ei /i nregistrrile efectuate n evidena contabil. "!# ,ermenul de plat a diferenei re0ultate n urma regulari0rii ta%ei pentru eliberarea autori0aiei de construire este de 12 0ile de la data ntocmirii procesului-verbal de recepie, dar nu mai tr0iu de 12 0ile de la data e%pirrii valabilitii autori0aiei de construire. "1# Fn ca0ul n care n urma regulari0rii ta%ei de autori0are beneficiarului autori0aiei de construire i se cuvine restituirea unei sume, iar acesta nregistrea0 obligaii bugetare restante, regulari0area se face potrivit prevederilor legale n vigoare. "2# 6oiunea situaia final, prev0ut la art. <@ alin. "11# lit. c# din =odul fiscal, corespunde procesului-verbal de recepie, model stabilit potrivit pct. 2<. "<# :rocesul-verbal de recepie potrivit modelului stabilit este un formular de natur fiscal. 112. Fn ca0ul persoanelor fi0ice beneficiare ale autori0aiei de construire pentru cldiri, dac valoarea real declarat a lucrrilor de construcie este mai mic dect valoarea impo0abil stabilit n condiiile art. 21 din =odul fiscal, pentru determinarea ta%ei se are n vedere aceast din urm valoare. 11<. 6ivelurile ta%elor prev0ute n sum fi% la acest capitol se stabilesc de ctre consiliile locale sau consiliile judeene, dup ca0, ntre limitele /i n condiiile prev0ute n =odul fiscal. Fn ca0ul municipiului Mucure/ti aceast atribuie se ndepline/te de ctre =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti.

Norme metodologice" +R,. <D

**4

11@. ,a%ele prev0ute la art. <D alin. "1# din =odul fiscal vi0ea0 numai persoanele fi0ice /i asociaiile familiale prev0ute de &rdonana de urgen a (uvernului nr. 11/ 00D privind desf/urarea activitilor economice de ctre persoanele fi0ice autori0ate, ntreprinderile individuale /i ntreprinderile familiale, cu modificrile /i completrile ulterioare. 11D. +utori0aiile prev0ute la art. <D alin. "1# din =odul fiscal corespund autori0rii pentru desf/urarea de ctre persoanele fi0ice a unor activiti economice n mod independent, precum /i celor pentru nfiinarea /i funcionarea asociaiilor familiale. 11). "1# ,a%ele pentru eliberarea autori0aiilor pentru desf/urarea unei activiti economice sunt anuale, se stabilesc prin 3otrri ale consiliilor locale, adoptate n condiiile art. DD alin. "1# din =odul fiscal, /i se ac3it integral, anticipat eliberrii acestora, indiferent de perioada rmas pn la sfr/itul anului fiscal respectiv. " # GGG +brogat "!# Aeniunea privind plata acestor ta%e se face pe verso-ul autori0aiilor. 120. ,a%a pentru eliberarea autori0aiei pentru desf/urarea unei activiti economice nu se restituie c3iar dac autori0aia de funcionare a fost suspendat sau anulat, dup ca0. 121. Fn ca0ul pierderii ori degradrii autori0aiei de funcionare, eliberarea alteia se face numai dup ac3itarea ta%ei n condiiile prev0ute la pct. 11) alin. "1#. 12 . Fn ca0ul pierderii autori0aiei pentru desf/urarea unei activiti economice, titularul su are obligaia s publice pierderea n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea a >>>-a. .ovada publicrii se depune la cererea pentru eliberarea noii autori0aii de funcionare. 12!. "1# :entru efectuarea de modificri n autori0aia pentru desf/urarea unei activiti economice, potrivit prevederilor &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 11/ 00D, cu modificrile /i completrile ulterioare, la cererea titularului su, dup eliberarea acesteia, nu se ncasea0 ta%a prev0ut la art. <D alin. "1# din =odul fiscal. " # ,a%a de vi0 prev0ut la art. <D alin. "1C1# din =odul fiscal se face venit la bugetul local al comunei, al ora/ului sau al municipiului, dup ca0. "!# ,a%a pentru eliberarea autori0aiei privind desf/urarea activitii de alimentaie public se stabile/te prin 3otrri ale consiliilor locale, adoptate n condiiile art. DD alin. "1# din =odul fiscal /i se ac3it integral, anticipat eliberrii acesteia, indiferent de perioada rmas pn la sfr/itul anului fiscal respectiv. 121. ,a%ele pentru eliberarea autori0aiilor sanitare de funcionare, prev0ute la art. <D alin. " # din =odul fiscal, sunt anuale /i se ac3it integral, anticipat eliberrii acestora, indiferent de perioada rmas pn la sfr/itul anului fiscal respectiv /i se fac venit la bugetul local al unitii administrativteritoriale unde se afl situate obiectivele /i/sau unde se desf/oar activitile pentru care se solicit autori0area. Fn ca0ul municipiului Mucure/ti, aceste ta%e se fac venit la bugetul local al sectorului unde se afl situate obiectivele /i/sau unde se desf/oar activitile pentru care se solicit autori0area. 122. "1# ,a%ele prev0ute la art. <D alin. " # din =odul fiscal* a# se refer la autori0aiile sanitare de funcionare eliberate de direciile de sntate public teritoriale n temeiul ?egii nr. )2/ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioareB b# GGG +brogat c# se stabilesc prin 3otrri ale consiliilor locale, adoptate n condiiile art. DD alin. "1# din =odul fiscalB d# nu se restituie c3iar dac autori0aia a fost retras temporar sau definitiv. " # ?a eliberarea autori0aiilor sanitare de funcionare, direciile de sntate public teritoriale vor solicita beneficiarilor autori0aiilor respective dovada efecturii plii ta%elor, n contul unitii administrativteritoriale unde se afl situate obiectivele /i/sau unde se desf/oar activitile pentru care se solicit autori0area. 12<. "1# ,a%a prev0ut la art. <D alin. "!# din =odul fiscal, pentru eliberarea de copii 3eliografice de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri deinute de consiliile locale/=onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti/consiliile judeene se datorea0 de persoanele fi0ice /i persoanele juridice beneficiare. " # ,a%a prev0ut la alin. "1# se stabile/te, n lei/mp sau fraciune de mp, prin 3otrri ale autoritilor deliberative, n condiiile art. DD alin. "1#. 12@. ,a%a prev0ut la pct. 12< se ac3it integral, anticipat eliberrii copiilor 3eliografice de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri /i se face venit la bugetul local administrat de ctre autoritatea deliberativ care deine planurile respective. 12D. "1# ,a%a pentru eliberarea certificatelor de productor, prev0ut la art. <D alin. "1# din =odul fiscal* a# se ncasea0 de la persoanele fi0ice productori care intr sub incidena ;otrrii (uvernului nr. <<1/ 001 privind procedura de eliberare a certificatului de productor, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 1!< din ! august 001, denumit n continuare ;otrrea (uvernului nr. <<1/ 001B

**6

b# se ac3it anticipat eliberrii certificatului de productorB c# se face venit la bugetele locale ale cror ordonatori principali de credite sunt primarii care au eliberat certificatele de productor respectiveB d# nu se restituie c3iar dac certificatul de productor a fost anulat. " # =ertificatul de productor se eliberea0 la cerere, al crui model este stabilit potrivit ane%ei nr. la ;otrrea (uvernului nr. <<1/ 001. "!# ,a%a pentru eliberarea certificatelor de productor se stabile/te prin 3otrri adoptate de consiliile locale, n condiiile prevederilor art. <D alin. "1# coroborate cu cele ale art. DD alin. "1# din =odul fiscal. Fn ca0ul municipiului Mucure/ti, aceast ta% se stabile/te prin 3otrre adoptat de =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti. "1# +utoritile deliberative pot stabili ta%e pentru eliberarea certificatelor de productor, ntre limitele din tabloul prev0ut n normele metodologice la pct. 11 alin. "!#, difereniate pe produse. 12). :otrivit prevederilor art. D din ;otrrea (uvernului nr. <<1/ 001, contravaloarea certificatelor de productor se suport din ta%ele menionate la pct. 12D alin. "1# /i pe cale de consecin autoritile deliberative nu pot institui alte ta%e pentru eliberarea certificatelor de productor n afara acestora. 12)C1 "1# ,a%a pentru eliberarea/vi0area anual a autori0aiei privind desf/urarea activitii de alimentaie public, prev0ut la art. <D alin. "2# se datorea0 bugetului local al comunei, ora/ului sau municipiului, dup ca0, n a crui ra0 administrativ se afl amplasat unitatea sau standul de comerciali0are. +utori0aia se emite de ctre primarul n a crui ra0 de competen se afl amplasat unitatea sau standul de comerciali0are. " # ,a%ele pentru eliberarea privind desf/urarea de activiti de alimentaie public, sunt anuale, se stabilesc prin 3otrri ale consiliilor locale, adoptate n condiiile art. <D alin. "2# /i art. DD alin. "1# din =odul fiscal, /i se ac3it integral, anticipat eliberrii acestora, indiferent de perioada rmas pn la sfr/itul anului fiscal respectiv.

Norme metodologice" +R,. <) 1<0. ,a%ele pentru eliberarea att a certificatului de urbanism, ct /i a autori0aiei de construire, prev0ute la art. <) din =odul fiscal, nu se datorea0 n urmtoarele ca0uri* a# pentru oricare categorie de lucrri referitoare la loca/uri de cult, inclusiv pentru construciileane%e ale acestora, cu condiia ca acel cult religios s fie recunoscut oficial n RomniaB b# pentru lucrrile de de0voltare, moderni0are sau reabilitare a infrastructurilor din transporturi care aparin domeniului public al statului, indiferent de solicitantB c# pentru lucrrile de interes public judeean sau localB d# pentru lucrrile privind construciile ai cror beneficiari sunt instituiile publice, indiferent de solicitantul autori0aieiB e# pentru lucrrile privind autostr0ile /i cile ferate atribuite prin concesionare n conformitate cu &rdonana de urgen a (uvernului nr. !1/ 00< privind atribuirea contractelor de ac3i0iie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice /i a contractelor de concesiune de servicii, aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. !!@/ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare. 1<1. Fn sensul pre0entelor norme metodologice, prin lucrri de interes public se nelege orice lucrri de construcii /i reparaii finanate din fonduri publice prev0ute n componentele bugetului general consolidat.

Norme metodologice" +R,. @0 1< . Meneficiarii serviciilor de reclam /i publicitate reali0ate n ba0a unui contract sau a unei altfel de nelegeri nc3eiate cu oricare alt persoan datorea0 ta%a, prev0ut la art. @0 din =odul fiscal, la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n ra0a creia persoana respectiv prestea0 aceste servicii de reclam /i publicitate. 1<!. "1# ,a%a pentru serviciile de reclam /i publicitate, se calculea0 prin aplicarea unei cote cuprinse ntre 1H /i !H, inclusiv, asupra valorii serviciilor de reclam /i publicitate, prev0ut n contract, e%clusiv ta%a pe valoarea adugat.

**.

"1C1# 6u se includ n valoarea serviciilor de reclam /i publicitate serviciile de decorare, neutrali0are /i ntreinere reclam. " # 6ivelul cotei se stabile/te de ctre consiliile locale n cursul lunii mai a fiecrui an pentru anul fiscal urmtor, potrivit art. DD alin. "1# din =odul fiscal. 1<1. "1# ,a%a se plte/te lunar de ctre prestatorul serviciului de reclam /i publicitate, pe toat durata desf/urrii contractului, pn la data de 10 a lunii urmtoare datorrii ta%ei. " # ,a%a se datorea0 de la data intrrii n vigoare a contractului.

Norme metodologice" +R,. @1 1<2. "1# :entru utili0area unui panou, afi/aj sau structur de afi/aj pentru reclam /i publicitate ntrun loc public, care nu are la ba0 un contract de publicitate, consiliile locale stabilesc, prin 3otrre, ta%a pentru afi/aj n scop de reclam /i publicitate, pe metru ptrat de afi/aj, pltit de utili0ator la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n ra0a creia este amplasat panoul, afi/ajul sau structura de afi/aj. ?a nivelul municipiului Mucure/ti aceast ta% se stabile/te, prin 3otrre, de ctre =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti /i se face venit la bugetul local al sectorului n ra0a cruia este amplasat panoul, afi/ajul sau structura de afi/aj. " # Fn ca0ul n care panoul, afi/ajul sau structura de afi/aj este nc3iriat unei alte persoane, utili0atorul final va datora ta%a n condiiile art. @0 sau art. @1 din =odul fiscal, dup ca0. 1<<. ,a%a datorat se calculea0 prin nmulirea numrului de metri ptrai sau a fraciunii de metru ptrat a afi/ajului cu ta%a stabilit de autoritatea deliberativ. 1<@. "1# Iuprafaa pentru care se datorea0 ta%a pentru afi/aj n scop de reclam /i publicitate este determinat de dreptung3iul imaginar n care se nscriu toate elementele ce compun afi/ul, panoul sau firma, dup ca0. " # $%emplu de afi/, panou sau firm* Jigura <, repre0entnd modelul de afi/, panou sau firm, se gse/te n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 11 din < februarie 001, la pagina 1@!. "!# Iuprafaa pentru care se datorea0 ta%a pentru afi/aj n scop de reclam /i publicitate, potrivit e%emplului de la alin. " #, se determin prin nmulirea ? % l, respectiv 2,@! m % 1,0D m P !,!D mp. "1# Jirma instalat la locul n care o persoan derulea0 o activitate economic este asimilat afi/ului. 1<D. "1# Fn sensul prevederilor art. @1 alin. "1# din =odul fiscal, se fac urmtoarele preci0ri* a# se consider c ta%a pentru afi/ajul n scop de reclam /i publicitate se plte/te anual, anticipat, atunci cnd un contribuabil stinge obligaia de plat datorat pentru anul fiscal respectiv, nainte de data de 12 martie, inclusiv, a aceluia/i an fiscalB b# se consider c ta%a pentru afi/ajul n scop de reclam /i publicitate se plte/te trimestrial, atunci cnd un contribuabil stinge obligaia de plat datorat pentru anul fiscal respectiv, n patru rate egale, pn la datele de 12 martie, 12 iunie, 12 septembrie /i 12 noiembrie, inclusiv. " # ,a%a se calculea0 pentru un an fiscal sau pentru numrul de luni /i 0ile rmase pn la sfr/itul anului fiscal /i se plte/te de ctre utili0atorul panoului, afi/ajului sau structurii de afi/aj, potrivit prevederilor alin. "1#. 1<). =onsiliile locale, prin 3otrrile adoptate n condiiile pct. 1<2 alin. "1#, pot stabili obligaia ca persoanele care datorea0 aceast ta% s depun o declaraie fiscal, model stabilit conform pct. 2<. Fn ca0ul n care autoritile deliberative optea0 pentru obligaia depunerii declaraiei fiscale, aceasta va fi depus la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei ra0 este amplasat panoul, afi/ajul sau structura de afi/aj, sub sanciunile prev0ute la art. )1 alin. " # din =odul fiscal, n termen de !0 de 0ile de la data amplasrii. .

Norme metodologice" +R,. @ 1@0. >ntr sub incidena prevederilor art. @ alin. "!# din =odul fiscal /i afi/ele e%puse n e%teriorul cldirii, prin care se fac publice spectacolele de natura celor prev0ute la art. @! din =odul fiscal, dar

***

numai cele de la sediul organi0atorului /i/sau locul desf/urrii spectacolului, fiind asimilate celor amplasate n interiorul cldirilor..

Norme metodologice" +R,. @! 1@1. :ersoanele fi0ice /i persoanele juridice care organi0ea0 manifestri artistice, competiii sportive sau orice alt activitate distractiv, cu caracter permanent sau oca0ional, datorea0 impo0itul pe spectacole, calculat n cote procentuale asupra ncasrilor din vn0area abonamentelor /i biletelor de intrare sau, dup ca0, n sum fi%, n funcie de suprafaa incintei, n ca0ul videotecilor /i discotecilor. 1@ . >mpo0itul pe spectacole se plte/te lunar, pn la data de 12, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care se organi0ea0 spectacolul, la bugetele locale ale comunelor, ale ora/elor sau ale municipiilor, dup ca0, n a cror ra0 de competen se desf/oar spectacolele. ?a nivelul municipiului Mucure/ti impo0itul pe spectacole se face venit la bugetul local al sectoarelor n a cror ra0 de competen se desf/oar spectacolele.

Norme metodologice" +R,. @1 1@!. &rgani0atorii de manifestri artistice cinematografice, teatrale, mu0icale /i folclorice datorea0 impo0it pe spectacole, n condiiile pre0entelor norme metodologice, calculat asupra ncasrilor din vn0area biletelor de intrare/abonamentelor, din care se scade valoarea timbrelor cinematografice, teatrale, mu0icale, folclorice sau de divertisment, dup ca0, determinat potrivit prevederilor* a# ?egii nr. !2/1))1 privind timbrul literar, cinematografic, teatral, mu0ical, folcloric, al artelor plastice, al ar3itecturii /i de divertisment, republicatB b# &rdinului ministrului culturii /i cultelor /i al ministrului finanelor publice nr. .D !/1.2<</ 00! pentru aprobarea 6ormelor metodologice /i privind perceperea, ncasarea, utili0area, evidena /i controlul destinaiei sumelor re0ultate din aplicarea timbrului literar, cinematografic, teatral, mu0ical, folcloric, al artelor plastice, al ar3itecturii /i de divertisment, precum /i procedura de solicitare /i comunicare a opiunilor titularilor de drepturi de autori sau ale titularilor de drepturi cone%e dreptului de autori ori, dup ca0, ale mo/tenitorilor acestora, cu modificrile /i completrile ulterioare. 1@1. :entru manifestrile artistice /i competiiile sportive impo0itul pe spectacole se stabile/te asupra ncasrilor din vn0area abonamentelor /i a biletelor de intrare, valoare care nu include ,-+, prin aplicarea urmtoarelor cote* a# H pentru manifestrile artistice de teatru, de oper, de operet, de filarmonic, cinematografice, mu0icale, de circ, precum /i pentru competiiile sportive interne /i internaionaleB b# 2H pentru manifestrile artistice de genul* festivaluri, concursuri, cenacluri, serate, recitaluri sau alte asemenea manifestri artistice ori distractive care au un caracter oca0ional. 1@2. =ontribuabililor care desf/oar activiti sau servicii de natura celor menionate la art. @1 alin. " # din =odul fiscal le revine obligaia de a nregistra la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror ra0 teritorial /i au domiciliul sau sediul, dup ca0, att abonamentele, ct /i biletele de intrare /i de a afi/a tarifele la casele de vn0are a biletelor, precum /i la locul de desf/urare a spectacolelor, inter0icndu-li-se s ncase0e sume care dep/esc tarifele preci0ate pe biletele de intrare /i/sau abonamente. 1@2C1. :ersoanele care datorea0 impo0it pe spectacole pot emite bilete de intrare la spectacole prin sistem propriu de nseriere /i numerotare, folosind programul informatic propriu, cu respectarea prevederilor art. @1 alin. "1# din =odul fiscal, precum /i a coninutului minimal obligatoriu al biletelor /i abonamentelor de intrare la spectacol, conform ;otrrii (uvernului nr. D1</ 00 pentru aprobarea 6ormelor metodologice privind tiprirea, nregistrarea, evidena /i gestionarea abonamentelor /i biletelor de intrare la spectacole. 1@<. Fn ca0ul n care contribuabilii prev0ui la pct. 1@2 organi0ea0 aceste spectacole n ra0a teritorial de competen a altor autoriti ale administraiei publice locale dect cele de la domiciliul sau sediul lor, dup ca0, acestora le revine obligaia de a vi0a abonamentele /i biletele de intrare la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror ra0 teritorial se desf/oar spectacolele.

**7

1@@. "1# 6ormele privind tiprirea, nregistrarea, avi0area, evidena /i inventarul biletelor de intrare /i al abonamentelor se elaborea0 n comun de Ainisterul Jinanelor :ublice /i Ainisterul +dministraiei /i >nternelor, contrasemnate de Ainisterul =ulturii /i =ultelor /i de +genia 6aional pentru Iport. " # Jormularele tipi0ate aflate n stoc pn la data publicrii normelor prev0ute la alin. "1# vor putea fi utili0ate pn la epui0are, n condiiile adaptrii corespun0toare..

Norme metodologice" +R,. @2 1@D. "1# :rin discotec, n sensul pre0entelor norme metodologice, se nelege activitatea artistic /i distractiv desf/urat ntr-o incint prev0ut cu instalaii electronice speciale de lumini, precum /i de redare /i audiie de mu0ic, unde se dansea0, indiferent cum este denumit ori de felul cum este organi0at ca activitate, respectiv* a# integrat sau cone% activitilor comerciale de natura celor ce intr sub incidena activitilor specifice grupei )! din =+$6 - alte activiti recreativeB b# integrat sau cone% oricror alte activiti nemenionate la lit. a#B c# individualB d# cu sau fr disc-joc9eS. " # 6u sunt de natura discotecilor activitile prilejuite de organi0area de nuni, de bote0uri /i de revelioane. "!# :rin videotec, n sensul pre0entelor norme metodologice, se nelege activitatea artistic /i distractiv desf/urat ntr-o incint prev0ut cu instalaii electronice speciale de redare /i vi0ionare de filmeB nu este de natura videotecii activitatea care intr sub incidena clasei ) 1! din =+$6-rev.1. "1# Fn ca0ul videotecilor /i discotecilor nu se aplic prevederile referitoare la tiprirea, nregistrarea, avi0area, evidena /i inventarul biletelor de intrare /i al abonamentelor. 1@). "1# :entru determinarea impo0itului pe spectacole, n ca0ul videotecilor /i discotecilor, prin incint se nelege spaiul nc3is n interiorul unei cldiri, suprafaa teraselor sau suprafaa de teren afectat pentru organi0area acestor activiti artistice /i distractive. " # :entru dimensionarea suprafeei incintei n funcie de care se stabile/te impo0itul pe spectacole se nsumea0 suprafeele utile afectate acestor activiti, precum /i, acolo unde este ca0ul, suprafaa util a incintelor n care se consum buturi alcoolice, buturi rcoritoare sau cafea, indiferent dac participanii stau n picioare sau pe scaune, precum /i suprafaa util a oricror alte incinte n care se desf/oar o activitate distractiv cone% programelor de videotec sau discotec. "!# :rin 0i de funcionare, pentru determinarea impo0itului pe spectacole, se nelege intervalul de timp de 1 de ore, precum /i orice fraciune din acesta nuntrul cruia se desf/oar activitatea de videotec sau discotec, c3iar dac programul respectiv cuprinde timpi din dou 0ile calendaristice consecutive. 1D0. "1# =uantumul impo0itului, prev0ut n sum fi% la art. @2 alin. " # din =odul fiscal, se stabile/te de ctre consiliile locale/=onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti, n cursul lunii mai a fiecrui an pentru anul fiscal urmtor, astfel* >. se stabile/te o valoare cuprins ntre limitele prev0ute la art. @2 alin. " # din =odul fiscalB >>. asupra valorii stabilite potrivit meniunii prev0ute la alin. " # se aplic coeficientul de corecie ce corespunde rangului localitii respective, astfel* a# localiti urbane de rangul 0 ..................... D,00B b# localiti urbane de rangul > ..................... 2,00B c# localiti urbane de rangul >> .................... 1,00B d# localiti urbane de rangul >>> ................... !,00B e# localiti rurale de rangul >- .................... 1,10B f# localiti rurale de rangul - ..................... 1,00B >>>. asupra valorii re0ultate potrivit meniunii de la lit. b# se poate aplica majorarea anual, 3otrt de ctre consiliile locale/=onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti, cu pn la 0H, prev0ut de art. D@ din =odul fiscal, repre0entnd impo0itul pe spectacole, n lei/mp 0i, ce se percepe pentru activitatea de videotec sau discotec. " # =ontribuabilii care intr sub incidena art. @2 alin. "1# din =odul fiscal au obligaia s pre0inte releveul suprafeei incintei o dat cu depunerea declaraiei fiscale /i ori de cte ori intervine o modificare a acestei suprafee, innd seama de prevederile pct. 1@) alin. "1# /i " #.

**8

1D1. "1# Fn ca0ul contribuabililor care organi0ea0 activiti artistice /i distractive de videotec /i discotec, impo0itul pe spectacole se determin pe ba0a suprafeei incintei afectate pentru organi0area acestor activiti, nefiind necesare bilete sau abonamente. " # =ontribuabilii care organi0ea0 activiti artistice /i distractive de videotec /i discotec, n calitatea lor de pltitori de impo0it pe spectacole, au obligaia de a depune .eclaraia fiscal pentru stabilirea impo0itului pe spectacole, n ca0ul activitilor artistice /i distractive de videotec /i discotec, stabilit potrivit pct. 2<, pn cel tr0iu la data de 12 inclusiv, pentru luna urmtoare.

Norme metodologice" +R,. @< 1D . =ontractele nc3eiate ntre contribuabilii organi0atori de spectacole /i beneficiarii sumelor cedate n scopuri umanitare se vor nregistra la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror ra0 teritorial se desf/oar spectacolul, prealabil organi0rii acestuia. :entru aceste sume nu se datorea0 impo0it pe spectacol. 1D!. =ontractele care intr sub incidena prevederilor art. @< din =odul fiscal sunt cele ce fac obiectul prevederilor ?egii nr. ! /1))1 privind sponsori0area, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 1 ) din 2 mai 1))1, cu modificrile /i completrile ulterioare.

Norme metodologice" +R,. @@ 1D1. >mpo0itul pe spectacole se plte/te lunar, pn la data de 12 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se reali0ea0 venitul, la bugetele locale, potrivit destinaiilor prev0ute la pct. 1@ .

Norme metodologice" +R,. @D 1D2. "1# >nstituirea ta%ei 3oteliere constituie atribuia opional a consiliilor locale ale comunelor, ale ora/elor sau ale municipiilor, dup ca0. ?a nivelul municipiului Mucure/ti aceast atribuie se ndepline/te de ctre =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti. " # ;otrrea privind instituirea ta%ei 3oteliere se adopt n cursul anului /i se aplic n anul fiscal urmtor, n condiiile pre0entelor norme metodologice. 1D<. :ersoanele juridice prin intermediul crora se reali0ea0 ca0area au obligaia ca n documentele utili0ate pentru ncasarea tarifelor de ca0are s evidenie0e distinct ta%a 3otelier ncasat determinat n funcie de cota /i, dup ca0, de numrul de 0ile stabilite de ctre autoritile deliberative. 1D@. Iumele ncasate cu titlu de ta% 3otelier se vars la bugetul local al comunei, al ora/ului sau al municipiului, dup ca0, n a crei ra0 de competen se afl unitatea de ca0are, lunar, pn la data de 10 a lunii n curs pentru luna precedent, cu e%cepia situaiilor n care aceast dat coincide cu o 0i nelucrtoare, ca0 n care virarea se face n prima 0i lucrtoare urmtoare. ?a nivelul municipiului Mucure/ti aceast ta% se face venit la bugetul local al sectorului n a crui ra0 de competen se afl unitatea de ca0are.

Norme metodologice" +R,. @)

*7-

1DD. Fn ca0ul n care autoritile prev0ute la pct. 1D2 optea0 pentru instituirea ta%ei 3oteliere, cota de 1H se aplic la valoarea total a ca0rii/tarifului de ca0are pentru fiecare 0i de sejur a turistului, valoare care nu include ,-+.

Norme metodologice" +R,. D0 1D). :entru a beneficia de scutirea de la plata ta%ei 3oteliere, persoanele interesate trebuie s fac dovada cu* certificatul de ncadrare ntr-o categorie de persoane cu 3andicap, cuponul de pensie, carnetul de student sau orice alt document similar, nsoit de actul de identitate. Fn ca0ul persoanelor n vrst de pn la 11 ani, actul de identitate este certificatul de na/tere sau alte documente care atest situaia respectiv.

Norme metodologice" +R,. D1 1)0. Iumele ncasate cu titlu de ta% 3otelier se vars la bugetul local al comunelor/ora/elor/municipiilor/sectoarelor municipiului Mucure/ti, dup ca0, n a cror ra0 de competen se afl unitatea de ca0are, lunar, pn la data de 10 a lunii n curs pentru luna precedent, cu e%cepia situaiilor n care aceast dat coincide cu o 0i nelucrtoare, ca0 n care virarea se face n prima 0i lucrtoare urmtoare. 1)1. ?a virarea sumelor repre0entnd ta%a 3otelier, unitile de ca0are, persoane juridice, prin intermediul crora se reali0ea0 ca0area, vor depune la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale respective o declaraie-decont, model prev0ut la pct. 2< din pre0entele norme metodologice, care s cuprind sumele ncasate /i virate pentru luna de referin. -irarea sumelor se face n primele 10 0ile ale fiecrei luni pentru luna precedent.

Norme metodologice" +R,. D 1) . =onsiliile locale, consiliile judeene /i =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti, dup ca0, prin regulamentul aprobat, vor stabili condiiile /i sectoarele de activitate n conformitate cu prevederile &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 12/ 00!G# privind finanele publice locale, precum /i modul de organi0are /i funcionare a serviciilor publice pentru care se propun ta%ele respective /i modalitile de consultare /i de obinere a acordului persoanelor fi0ice /i juridice beneficiare ale serviciilor respective. *. &rdonana de urgen a (uvernului nr. 12/ 00! a fost abrogat. + se vedea ?egea nr. @!/ 00<. 1)!. ;otrrile adoptate de ctre autoritile prev0ute la pct. 1) , n legtur cu perceperea ta%elor speciale de la persoanele fi0ice /i juridice pltitoare, vor fi afi/ate la sediul autoritilor administraiei publice locale /i vor fi publicate, potrivit legii. 1)1. Fmpotriva acestor 3otrri persoanele interesate pot face contestaie n termen de 12 0ile de la afi/area sau publicarea acestora. .up e%pirarea acestui termen autoritatea deliberativ care a adoptat 3otrrea se ntrune/te /i deliberea0 asupra contestaiilor primite. 1)2. "1# ,a%ele speciale se ncasea0 numai de la persoanele fi0ice /i juridice care se folosesc de serviciile publice locale pentru care s-au instituit ta%ele respective. " # GGG $liminat "!# ,a%e speciale nu se pot institui concesionarilor din sectorul utilitilor publice "ga0e naturale, ap, energie electric#, pentru e%istena pe domeniul public/privat al unitilor administrativ-teritoriale a reelelor de ap, de transport /i distribuie a energiei electrice /i a ga0elor naturale. 1)<. ,a%ele speciale, instituite potrivit prevederilor art. D din =odul fiscal, se ncasea0 ntr-un cont distinct, desc3is n afara bugetului local, fiind utili0ate n scopurile pentru care au fost nfiinate, iar

*71

contul de e%ecuie al acestora se aprob de consiliul local, consiliul judeean sau =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti, dup ca0.

Norme metodologice" +R,. D! 1)@. GGG +brogat 1)D. GGG +brogat 1)). GGG +brogat 00. GGG +brogat 01. GGG +brogat 0 . GGG +brogat 0!. GGG +brogat 01. GGG +brogat 02. :rocedurile prev0ute la art. D! alin. "!# din =odul fiscal vor fi aprobate de autoritile deliberative interesate pentru anul fiscal urmtor, n termenul prev0ut la art. DD din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. D1 0<. Icutirea de impo0it pe cldiri, impo0it pe teren, ta%a asupra mijloacelor de transport, ta%a pentru eliberarea certificatelor, avi0elor /i autori0aiilor, de ta%ele speciale adoptate de consiliile locale, precum /i de alte ta%e locale stabilite conform art. D! din =odul fiscal se acord pentru* a# veteranul de r0boiB b# persoana fi0ic, cetean romn, care n perioada regimurilor instaurate cu ncepere de la < septembrie 1)10 pn la < martie 1)12 a avut de suferit persecuii din motive etnice, dup cum urmea0* 1. a fost deportat n g3etouri /i lagre de concentrare din strintateB . a fost privat de libertate n locuri de detenie sau n lagre de concentrareB !. a fost strmutat n alt localitate dect cea de domiciliuB 1. a fcut parte din deta/amentele de munc foratB 2. a fost supravieuitoare a trenului moriiB <. este soul/soia persoanei asasinate sau e%ecutate din motive etnice, dac ulterior nu s-a recstoritB c# persoana care, dup data de < martie 1)12, pe motive politice* 1. a e%ecutat o pedeaps privativ de libertate n ba0a unei 3otrri judectore/ti rmase definitiv sau a fost lipsit de libertate n ba0a unui mandat de arestare preventiv pentru infraciuni politiceB . a fost privat de libertate n locuri de deinere n ba0a unor msuri administrative sau pentru cercetri de ctre organele de represiuneB !. a fost internat n spitale de psi3iatrieB 1. a avut stabilit domiciliu obligatoriuB 2. a fost strmutat ntr-o alt localitateB d# soul/soia celui decedat, din categoria celor disprui sau e%terminai n timpul deteniei, internai abu0iv n spitale de psi3iatrie, strmutai, deportai n strintate sau pri0onieri, dac ulterior nu s-a recstoritB e# soul/soia celui decedat dup ie/irea din nc3isoare, din spitalul de psi3iatrie, dup ntoarcerea din strmutare, din deportare sau din pri0onierat, dac ulterior nu s-a recstoritB f# soul/soia celui decedat n condiiile prev0ute la alineatele precedente /i care, din motive de supravieuire, a fost nevoit s divore0e de cel nc3is, internat abu0iv n spitale de psi3iatrie, deportat, pri0onier sau strmutat, dac nu s-a recstorit /i dac poate face dovada c a convieuit cu victima pn la decesul acesteiaB g# persoana care a fost deportat n strintate dup ! august 1)11B 3# persoana care a fost constituit n pri0onier de ctre partea sovietic dup data de ! august 1)11 ori, fiind constituit ca atare, nainte de aceast dat, a fost reinut n captivitate dup nc3eierea armistiiului.

*7,

0@. .e drepturile prev0ute la art. D1 alin. "1# lit. b# din =odul fiscal beneficia0 /i persoanele care au calitatea de lupttor n re0istena anticomunist, precum /i cele din re0istena armat care au participat la aciuni de mpotrivire cu arma /i de rsturnare prin for a regimului comunist, conform &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 11/1))) privind acordarea calitii de lupttor n re0istena anticomunist persoanelor condamnate pentru infraciuni svr/ite din motive politice, persoanelor mpotriva crora au fost dispuse, din motive politice, msuri administrative abu0ive, precum /i persoanelor care au participat la aciuni de mpotrivire cu arme /i de rsturnare prin for a regimului comunist instaurat n Romnia, aprobat cu modificri prin ?egea nr. 2<D/ 001, cu modificrile /i completrile ulterioare. 0D. Icutirea de la plata* 1. impo0itului pe cldiri pentru locuina situat la adresa de domiciliuB . impo0itului pe teren aferent cldirii prev0ute la pct. 1B !. ta%ei asupra mijloacelor de transport, aferent unui singur autoturism tip 3Scomat sau a unui mototriciclu, se acord pentru persoanele prev0ute la art. ! alin. "1# lit. b# /i art. 1 alin. "1# din ?egea recuno/tinei fa de eroii-martiri /i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1)D) nr. !11/ 001, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. <21 din 0 iulie 001, respectiv celor care au calitatea de* a# lupttor pentru victoria Revoluiei din decembrie 1)D)* a.1# lupttor rnit - atribuit celor care au fost rnii n luptele pentru victoria Revoluiei din decembrie 1)D) sau n legtur cu aceastaB a. # lupttor reinut - atribuit celor care au fost reinui de forele de represiune ca urmare a participrii la aciunile pentru victoria Revoluiei din decembrie 1)D)B a.!# lupttor remarcat prin fapte deosebite - atribuit celor care, n perioada 11 - 2 decembrie 1)D), au mobili0at /i au condus grupuri sau mulimi de oameni, au construit /i au meninut baricade mpotriva forelor de represiune ale regimului totalitar comunist, au ocupat obiective de importan vital pentru re0istena regimului totalitar /i le-au aprat pn la data judecrii dictatorului, n localitile unde au luptat pentru victoria Revoluiei romne din decembrie 1)D), precum /i celor care au avut aciuni dovedite mpotriva regimului /i nsemnelor comunismului ntre 11 decembrie 1)D)B b# urma/ de erou-martir, /i anume* soul supravieuitor, prinii celui decedat /i fiecare dintre copiii acestuia. 0). =ategoriile de persoane prev0ute la art. D1 alin. " # din =odul fiscal, pentru a beneficia de scutirile prev0ute de acesta, trebuie s pre0inte certificate doveditoare, potrivit ?egii nr. !11/ 001. 10. Icutirea de impo0it pe cldiri, impo0it pe teren /i ta%a pentru eliberarea autori0aiilor de funcionare pentru desf/urarea unei activiti economice se acord pentru* a# persoanele cu 3andicap gravB b# persoanele cu 3andicap accentuatB c# persoanele invalide de gradul >. d# GGG +brogat 11. Icutirile prev0ute la art. D1 alin. "1# - "1# din =odul fiscal se acord n proporie de 100H pentru bunurile proprii /i pentru bunurile comune ale soilor, stabilite potrivit =odului familieiG#. *. =odul familiei a fost abrogat. + se vedea ?egea nr. D@/ 00) privind =odul civil, republicat. 1 . Icutirea de la plata impo0itelor /i ta%elor locale prev0ute de art. D1 din =odul fiscal se acord persoanelor n cau0 pe ba0a cererii acestora, proporional cu perioada rmas pn la sfr/itul anului, ncepnd cu luna urmtoare celei n care persoanele n cau0 pre0int actele prin care se atest situaia respectiv. =opia actului rmne ca document oficial la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, care l certific pentru conformitate. 1!. .ac au intervenit sc3imbri care conduc la modificarea condiiilor n care se acord scutirile prev0ute la art. D1 din =odul fiscal, persoanele n cau0 trebuie s depun noi declaraii fiscale n termen de !0 de 0ile de la apariia sc3imbrilor. 11. :entru a beneficia de scutirea de impo0itul pe cldiri prev0ut la art. D1 alin. ")# din =odul fiscal, persoanele fi0ice sau juridice romne care dein n proprietate cldirile n cau0 trebuie s depun la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale o cerere nsoit de copii de pe autori0aia de construire pentru lucrrile de reabilitare termic /i de pe documentele din care reiese perioada de rambursare a creditului obinut pentru reabilitarea termic. Icutirea se acord ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care persoanele au depus cererea respectiv. 12. "1# :otrivit prevederilor art. <21 din =odul civilG#, succesiunile se desc3id prin moarte. " # GGG +brogat "!# GGG +brogat "1# GGG +brogat

*70

"2# Fn aplicarea prevederilor art. <D din ?egea notarilor publici /i a activitii notariale nr. !</1))2, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. ) din 1< mai 1))2, cu modificrile /i completrile ulterioare, denumit n continuare ?egea nr. !</1))2, /i ale art. @2 din regulamentulGG# prev0ut la pct. @2, secretarului unitii administrativ-teritoriale/secretarului sectorului municipiului Mucure/ti, denumit n continuare secretar, din ra0a localitii n care defunctul a avut ultimul domiciliu, atunci cnd are cuno/tin c mo/tenirea cuprinde bunuri imobile, procednd la verificarea datelor nregistrate n registrul agricol, i revine obligaia s trimit sesi0area pentru desc3iderea procedurii succesorale notarului public care ine opisul de eviden a procedurilor succesorale, cu menionarea datelor prev0ute la art. @ din acest regulamentGG#, n cel mult !0 de 0ile calendaristice de la data decesului, sub sanciunile prev0ute de lege. "<# Iesi0area pentru desc3iderea procedurii succesorale se ntocme/te obligatoriu n ! e%emplare, din care unul se naintea0 notarului public, unul compartimentului de specialitate al autoritilor administraiei publice locale pentru cunoa/terea datelor de identitate a succesibililor, iar cel de-al treilea rmne la secretar, ca unic document care st la ba0a nregistrrilor din registrul prev0ut la alin. "@#. "@# :entru urmrirea reali0rii atribuiei prev0ute la alin. "<# secretarii au obligaia conducerii unui registru de eviden a sesi0rilor pentru desc3iderea procedurii succesorale, care conine urmtoarele coloane* numrul curent, numele /i prenumele defunctului, data decesului, numrul actului de deces, numrul /i data nregistrrii sesi0rii pentru desc3iderea procedurii succesorale n registrul general pentru nregistrarea corespondenei de la nivelul autoritilor administraiei publice locale respective, rolul nominal unic, volumul/po0iia nr. din registrul agricol, numrul /i data confirmrii primirii de ctre notarul public /i observaii. "D# Registrul prev0ut la alin. "@#, al crui model se stabile/te potrivit prevederilor pct. 2<, va fi numerotat, /nuruit, sigilat /i nregistrat n registrul general pentru nregistrarea corespondenei, prin grija secretarului, n termen de !0 de 0ile de la data publicrii pre0entelor norme metodologice n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >. ")# Fn registrul de eviden a sesi0rilor pentru desc3iderea procedurii succesorale se trec /i defuncii cu ultimul domiciliu n localitatea din ra0a de competen a secretarului respectiv, cu preci0area c nu se mai naintea0 la notarul public sesi0area respectiv, iar la rubrica EobservaiiE se face meniunea Efr bunuri imobileE. "10# :realabil naintrii ctre notarul public a sesi0rii pentru desc3iderea procedurii succesorale, secretarul va solicita compartimentului de specialitate al autoritilor administraiei publice locale s cercete0e po0iia din rolul nominal unic al defunctului, n ceea ce prive/te impunerea pentru cei 2 ani din urm. "11# =nd se constat c defunctul - autor al succesiunii, n calitate de contribuabil, a fost omis sau insuficient impus pentru anul decesului sau pentru oricare alt an din cei 2 ani anteriori decesului, se va proceda la consemnarea n sesi0are a creanelor bugetare datorate, acestea socotindu-se ca o sarcin succesoral, fcnd parte din pasivul succesoral, iar mo/tenitorii rspund solidar n ceea ce prive/te plata creanelor bugetare respective. "1 # =ercetarea prev0ut la alin. "11# se face att asupra nregistrrilor din registrul de rol nominal unic, ct /i asupra celor din registrul agricol. "1!# GGG +brogat *. -ec3iul =od civil a fost abrogat. + se vedea art. )21 alin. "1# din ?egea nr. D@/ 00) privind =odul civil, republicat. **. Regulamentul prev0ut la pct. @2 a fost aprobat prin &rdinul ministrului justiiei nr. @10/=/1))2, n pre0ent abrogat. + se vedea &rdinul ministrului justiiei nr. !!!/=/ 01!. Aenionm c /i pct. @2 a fost abrogat prin ;otrrea (uvernului nr. 1D<1/ 00< "#. 12C1. "1# :otrivit art. 10 alin. din ?egea locuinei nr. 111/1))<, republicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. !)! din !1 decembrie 1))@, cu modificrile /i completrile ulterioare, denumit n continuare ?egea locuinei nr. 111/1))<, pentru contribuabilii persoane fi0ice, titulari ai contractelor de construire a unei locuine cu credit sau ai contractelor de vn0are-cumprare cu plata n rate a locuinelor noi care se reali0ea0 n condiiile art. @ - ) din legea menionat mai sus, scutirea de la plata impo0itului pe cldiri se acord pe timp de 10 ani de la data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost dobndit locuina respectiv. " # Meneficiarii de credite, n condiiile prevederilor &rdonanei (uvernului nr. 1)/1))1 privind stimularea investiiilor pentru reali0area unor lucrri publice /i construcii de locuine, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. D din D ianuarie 1))1, aprobat cu modificri prin ?egea nr. D /1))2, cu modificrile /i completrile ulterioare, denumit n continuare &rdonana (uvernului nr. 1)/1))1, sunt scutii de la plata impo0itului pe cldiri pe o perioad de 10 ani de la data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost dobndit locuina respectiv. "!# :ersoanele fi0ice beneficiare de credite care au dobndit locuine, n condiiile &rdonanei (uvernului nr. 1)/1))1, beneficia0 de scutirea de la plata impo0itului pe cldiri ncepnd cu aceast dat /i pn la mplinirea termenului de 10 ani, calculat ncepnd cu data dobndirii locuinelor.

*74

12C . "1# :entru a putea beneficia de scutirile prev0ute la pct. 12C1 persoanele n cau0 vor pre0enta o cerere la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, mpreun cu originalul /i copia actelor care le atest aceast calitate, respectiv contractul de construire a unei locuine cu credit, contractul de vn0are-cumprare cu plata n rate a locuinei sau contractul de dobndire a locuinei, dup ca0, /i procesul-verbal de predare-primire/preluare a locuinei n cau0, numai pentru o cldire. +ceste scutiri se acord ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care pre0int cererea /i documentele cone%e acesteia, numai pn la e%pirarea perioadei de 10 ani de la data dobndirii locuinei. " # Fn ca0ul nstrinrii locuinelor dobndite n temeiul &rdonanei (uvernului nr. 1)/1))1 /i al ?egii nr. 111/1))<, noii proprietari nu mai beneficia0 de scutire de la plata impo0itului pe cldiri. "!# .eclaraiile fiscale pentru ca0urile care intr sub incidena alin. " # se depun la compartimentele de specialitate ale administraiei publice locale n a cror ra0 de competen sunt situate cldirile, n termen de !0 de 0ile de la data nstrinrii/dobndirii acestora sau de la data de la care au intervenit sc3imbri care conduc la modificarea impo0itului pe cldiri datorat att de ctre contribuabilul care nstrinea0, ct /i de ctre cel care dobnde/te.

Norme metodologice" +R,. D2 1<. Iub incidena art. D2 alin. "1# lit. b# din =odul fiscal se regse/te Jundaia Aenac3em $lias a crei legatar universal este +cademia Romn. 1@. Iunt scutite de impo0it pe cldiri, impo0it pe teren, impo0itul pe mijloacele de transport, ta%a pentru eliberarea certificatelor, avi0elor /i autori0aiilor /i de alte ta%e locale prev0ute la art. D /i D! din =odul fiscal organi0aiile care au ca unic activitate acordarea gratuit de servicii sociale n uniti speciali0ate care asigur g0duire, ngrijire social /i medical, asisten, ocrotire, activiti de recuperare, reabilitare /i reinserie social pentru copil, familie, persoane cu 3andicap, persoane vrstnice, precum /i pentru alte persoane aflate n dificultate. 1D. :rin servicii turistice n conte%tul art. D2 alin. " # din =odul fiscal se nelege numai combinaia oricrora dintre activitile* 2210 - ;oteluri, 22 - =ampinguri /i alte faciliti pentru ca0are de scurt durat, 22 - =ampinguri, inclusiv parcuri pentru rulote /i 22 ! - +lte mijloace de ca0are, pe de o parte, /i oricare dintre activitile* 22!0 - Restaurante, 2210 - Maruri, 2221 - =antine, 222 - +lte uniti de preparare a 3ranei, pe de alt parte, astfel cum sunt prev0ute de =lasificarea activitilor din economia naional - =+$6, actuali0at prin &rdinul pre/edintelui >nstitutului 6aional de Itatistic nr. <01/ 00 , publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. )0D din 1! decembrie 00 . 1). "1# &biectivele nou-construite care aparin cooperaiei de consum sau me/te/ugre/ti sunt scutite de la plata impo0itului pe cldiri n proporie de 20H pe o perioad de 2 ani de la data ac3i0iiei cldirii. " # Icutirea se acord cu data de nti a lunii urmtoare celei n care se depune o cerere n acest sens /i numai pentru cldirile reali0ate cu respectarea autori0aiei de construire.

Norme metodologice" +R,. D2C1 1)C1. :otrivit prevederilor art. 1@ din &rdonana de urgen a (uvernului nr. 1 /1))D privind transportul pe cile ferate romne /i reorgani0area Iocietii 6aionale a =ilor Jerate Romne, republicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. D!1 din ) septembrie 001, coroborate cu cele ale art. D2C1 din =odul fiscal, elementele infrastructurii feroviare publice, inclusiv terenurile pe care sunt amplasate /i terenurile destinate acestui scop, sunt scutite de la plata impo0itului pe cldiri, a impo0itului pe teren /i a ta%ei pentru eliberarea autori0aiei de construire. 1)C . "1# +vnd n vedere /i prevederile &rdonanei (uvernului nr. )</1))DG# privind reglementarea regimului silvic /i administrarea fondului forestier naional, pentru terenurile forestiere proprietate public a statului administrat potrivit =odului silvicGG# de ctre Regia 6aional a :durilor, nu se datorea0 impo0it pe teren. " # Fn categoria terenurilor folosite n scop economic de ctre Regia 6aional a :durilor, se ncadrea0 urmtoarele terenuri* a# rc3itrii, cod $JJ-:.sB

*76

b# arbu/ti fructiferi, cod :I0B c# pstrvrii, cod :IpB d# fa0anerii, cod :IfB e# cresctorii animale cu blan fin, cod :IbB f# centre fructe de pdure, cod :IdB e# puncte ac3i0iie fructe, ciuperci, cod :suB f# ateliere mpletituri, cod :siB g# secii /i puncte apicole, cod :saB 3# usctorii /i depo0ite de semine, cod :IsB i# ciupercrii, cod :IcB i# depo0ite forestiere, cod :a0. *. &rdonana (uvernului nr. )</1))D a fost abrogat. + se vedea ?egea nr. 1</ 00D. **. ?egea nr. </1))< a fost abrogat. + se vedea ?egea nr. 1</ 00D.

Norme metodologice" +R,. D< 0. "1# Jacilitile prev0ute la art. D< alin. "1# - "1# din =odul fiscal pot fi acordate prin 3otrri ale consiliilor locale adoptate n cursul anului pe ba0a criteriilor /i procedurilor stabilite de ctre acestea. " # ?a acordarea scutirilor sau reducerilor, dup ca0, prev0ute la art. D< alin. "1# - "!# din =odul fiscal, numai n ca0ul persoanelor fi0ice, autoritile deliberative pot avea n vedere facilitile fiscale acordate persoanelor fi0ice prin reglementri neprev0ute n titlul >N din =odul fiscal. "!# Jacilitile prev0ute la art. D< alin. "D# /i ")# din =odul fiscal pot fi acordate prin 3otrri ale consiliilor locale adoptate n cursul anului pe ba0a criteriilor /i procedurilor stabilite de ctre acestea, pentru lucrrile de reabilitare energetic, astfel cum sunt prev0ute n &rdonana de urgen a (uvernului nr. 1D/ 00) privind cre/terea performanei energetice a blocurilor de locuine, aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. 12D/ 011, cu modificrile ulterioare, precum /i pentru lucrrile de cre/tere a calitii ar3itectural-ambientale reali0ate n condiiile ?egii nr. 12!/ 011 privind msuri de cre/tere a calitii ar3itectural-ambientale a cldirilor, cu modificrile ulterioare. 1. GGG +brogat 1C1. "1# Fn vederea respectrii legislaiei comunitare n domeniul ajutorului de stat, consiliile locale vor elabora sc3eme de ajutor de stat cu obiectiv de0voltarea regional, destinate finanrii reali0rii de investiii. " # Ic3emele de ajutor de stat vor avea n vedere criteriile /i condiiile prev0ute n Regulamentul =omisiei $uropene nr. 1.< D/ 00< din 1 octombrie 00< de aplicare a articolelor D@ /i DD din ,ratatul ajutoarelor naionale pentru investiiile cu finalitate regional /i n ?iniile directoare ale =omisiei $uropene privind ajutorul regional pentru perioada 00@ - 01!. :entru sc3emele de ajutor de stat ce urmea0 a fi elaborate vor fi parcurse procedurile prev0ute de &rdonana de urgen a (uvernului nr. 11@/ 00< privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. 1!@/ 00@..

Norme metodologice" +R,. D@ . "1# =onsiliile locale, =onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti sau consiliile judeene, dup ca0, n termenul prev0ut la art. DD alin. "1# din =odul fiscal, pot majora anual impo0itele /i ta%ele locale prev0ute de =odul fiscal, n funcie de condiiile specifice 0onei, fr discriminare ntre categoriile de contribuabili, cu e%cepia ta%elor prev0ute la art. <! alin. "1# /i "2# /i la art. )2 alin. "11# lit. b# - d# din acela/i act normativ, cu pn la 0H . " # ;otrrile adoptate au la ba0 nivelurile impo0itelor /i ta%elor locale stabilite n sum fi% conform prevederilor =odului fiscal, precum /i impo0itele /i ta%ele locale determinate pe ba0 de cot procentual, potrivit dispo0iiilor acestuia. ;otrrea de majorare se aplic numai pentru anul fiscal pentru care s-a aprobat. Fn anul fiscal urmtor se vor avea n vedere impo0itele /i ta%ele locale actuali0ate cu rata inflaiei conform prevederilor art. ) din =odul fiscal coroborate cu cele din pre0entele norme metodologice.

*7.

!. Fn anul 00@, potrivit prevederilor art. )< alin. "!# din =odul fiscal, majorarea anual a impo0itelor /i ta%elor locale are la ba0 3otrrile privind majorarea anual cu pn la 0H adoptate n anul 00< pentru anul fiscal 00@.

Norme metodologice" +R,. DD 1. "1# =onsiliile locale/=onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti/consiliile judeene adopt, n termen de 12 de 0ile lucrtoare de la data publicrii n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, a 3otrrii (uvernului prev0ute la art. ) din =odul fiscal, a fiecrui an, pentru anul fiscal urmtor, 3otrri privind stabilirea impo0itelor /i ta%elor locale referitoare la* a# stabilirea cotei impo0itelor sau ta%elor locale, dup ca0, cnd acestea se determin pe ba0 de cot procentual, iar prin =odul fiscal sunt prev0ute limite minime /i ma%imeB b# stabilirea cuantumului impo0itelor /i ta%elor locale, cnd acestea sunt prev0ute n sum fi%, n limitele prev0ute de =odul fiscal ori de 3otrrea (uvernului prin care nivelurile impo0itelor /i ta%elor locale se inde%ea0/ajustea0/actuali0ea0 n condiiile art. ) din =odul fiscalB c# instituirea ta%elor locale prev0ute la art. D! din =odul fiscalB d# stabilirea nivelului bonificaiei de pn la 10H, conform prevederilor art. 22 alin. " #, art. <0 alin. " # /i art. <2 alin. " # din =odul fiscalB e# majorarea, n termenul prev0ut la art. DD alin. "1# din =odul fiscal, a impo0itelor /i ta%elor locale, conform art. D@ din =odul fiscalB f# delimitarea 0onelor, att n intravilan, ct /i n e%travilan, avndu-se n vedere prevederile pct. )B g# procedura de acordare a facilitilor fiscale categoriilor de persoane fi0ice prev0ute la art. D< din =odul fiscalB 3# adoptarea oricror alte 3otrri n aplicarea =odului fiscal /i a pre0entelor norme metodologiceB i# procedurile de calcul /i de plat a ta%elor prev0ute la art. D! alin. "!# din =odul fiscal. " # ,ermenul de 3otrri din cuprinsul art. DD alin. "1# din =odul fiscal constituie actele de autoritate pe care le adopt consiliile locale/=onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti/consiliile judeene n e%ercitarea atribuiilor acestora, prev0ute de lege. "!# ;otrrile privind stabilirea impo0itelor, a ta%elor locale /i a ta%elor speciale, inclusiv a celor prin care se aprob modificri sau completri la acestea, precum /i 3otrrile prin care se acord faciliti fiscale se public* a# n mod obligatoriu, n monitorul oficial al judeului/municipiului Mucure/ti, n condiiile &rdonanei (uvernului nr. @2/ 00!, c3iar dac publicarea se face /i potrivit prevederilor lit. b#B b# n monitoarele oficiale ale celorlalte uniti administrativ-teritoriale, acolo unde acestea se editea0, n condiiile &rdonanei (uvernului nr. @2/ 00!B c# prin oricare alte modaliti prev0ute de lege. "1# Aodelul-cadru al 3otrrii privind stabilirea impo0itelor /i ta%elor locale, care se adopt n condiiile alin. "1#, este stabilit potrivit prevederilor pct. 2<. 2. Fn termen de pn la 12 de 0ile de la data publicrii n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, a 3otrrii (uvernului prev0ute la art. >>> alin. "1# din ?egea nr. !1!/ 00<, autoritile deliberative ale administraiei publice locale adopt 3otrri privind impo0itele /i ta%ele locale aplicabile n anul fiscal 00@, n condiiile acesteia. <. Fn timpul anului fiscal consiliile locale/=onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti/consiliile judeene, dup ca0, pot 3otr, potrivit prevederilor art. D< alin. "1# din =odul fiscal, att pentru persoanele fi0ice, ct /i pentru persoanele juridice, n ca0ul calamitilor naturale, scutirea de la plata sau reducerea* a# impo0itului pe cldiriB b# impo0itului pe terenB c# ta%ei pentru eliberarea certificatului de urbanismB d# ta%ei pentru eliberarea autori0aiei de construire. @. =ompartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale vor efectua inventarierea materiei impo0abile generate de aplicarea =odului fiscal, n fiecare an, pn la data de 12 mai, astfel nct proiectele bugetelor locale depuse n condiiile &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 12/ 00!G# s cuprind impo0itele /i ta%ele locale aferente materiei impo0abile respective. *. &rdonana de urgen a (uvernului nr. 12/ 00! a fost abrogat. + se vedea ?egea nr. @!/ 00<. D. >nventarierea materiei impo0abile se reali0ea0, n mod obligatoriu, naintea elaborrii proiectelor bugetelor locale, n scopul fundamentrii prii de venituri a acestora, fapt pentru care

*7*

autoritile administraiei publice locale, prin compartimentele de specialitate ale acestora, au n vedere urmtoarele* a# identificarea actelor normative prin care sunt instituite impo0ite /i ta%e locale, inclusiv a 3otrrilor consiliilor locale, =onsiliului (eneral al Aunicipiului Mucure/ti sau ale consiliilor judeene, dup ca0, prin care s-au instituit/stabilit impo0ite /i ta%e locale, pe o perioad de 2 ani anteriori anului fiscal curentB b# identificarea actelor normative n temeiul crora s-au acordat, pe o perioad de 2 ani anteriori anului fiscal curent ori se pot acorda faciliti fiscaleB c# planul de amenajare a teritoriului, planul urbanistic general, planurile urbanistice 0onale, nomenclatura stradal sau orice alte documente asemntoare, precum /i evidenele specifice cadastrului imobiliar-edilitar, acolo unde acestea sunt reali0ate, care stau la ba0a fundamentrii proiectelor de 3otrri privind delimitarea 0onelor n cadrul fiecrei uniti administrativ-teritorialeB d# ntocmirea /i inerea la 0i a registrului agricol care constituie surs de date privind contribuabilii /i totodat obiectele acestora impo0abile sau ta%abile, dup ca0, din unitatea administrativ-teritorial respectivB e# verificarea, pe perioada de valabilitate a autori0aiei de construire, a gradului de reali0are a lucrrilor, n scopul identificrii datei de la care cldirile sunt supuse impo0itriiB f# anali0a meninerii strii de insolvabilitate a contribuabililor nregistrai n evidena separat /i, pe cale de consecin, identificarea sumelor din evidena separat, ce pot fi colectate n anul de referinB g# ntocmirea* 1. matricolei pentru evidena centrali0at a impo0itului pe cldiri, a impo0itului pe teren /i a ta%ei asupra mijloacelor de transport n ca0ul persoanelor fi0ice, model stabilit potrivit pct. 2<B . matricolei pentru evidena centrali0at a impo0itului pe cldiri, a impo0itului pe teren, a ta%ei pe teren /i a ta%ei asupra mijloacelor de transport n ca0ul persoanelor juridice, stabilit potrivit pct. 2<B 3# ntocmirea /i inerea la 0i a registrului de rol nominal unic, model stabilit potrivit pct. 2<B i# orice alte documente necuprinse la lit. a# - 3#, n care sunt consemnate elemente specifice materiei impo0abile. ). Rolul nominal unic repre0int fi/a unic a contribuabilului care conine elementele de identificare, precum /i creanele bugetare ale acestuia la nivelul comunei, ora/ului, municipiului sau sectorului municipiului Mucure/ti, individuali0at printr-un numr de rol, ncepnd cu nr. 1 /i pn la numrul care asigur nregistrarea tuturor contribuabililor. Ie recomand, n special, la unitile administrativ-teritoriale cu un numr mare de contribuabili s se desc3id registre de rol nominal unic pentru persoane fi0ice /i registre de rol nominal unic pentru persoane juridice. !0. =ontribuabililor coindivi0ari li se desc3ide rolul nominal unic dup cum urmea0* a# n ca0ul mo/tenitorilor aflai n indivi0iune, pe numele autorului succesiuniiB b# n ca0ul celorlali coindivi0ari, n urmtoarea ordine* 1. pe numele celui care efectuea0 declaraia fiscalB . pe numele celui care are domiciliul n unitatea administrativ-teritorial respectivB !. pe numele celui care are re/edina n unitatea administrativ-teritorial respectivB 1. pe numele primului nscris n actul prin care se atest dreptul de proprietate. !1. $ste inter0is atribuirea de dou sau mai multe numere de rol aceluia/i contribuabil la nivelul aceleia/i comune, aceluia/i ora/, municipiu sau sector al municipiului Mucure/ti, dup ca0. ! . Fn ca0ul n care pe seama contribuabilului respectiv se stabilesc numai debite de natura amen0ilor, imputaiilor, despgubirilor etc., nregistrarea acestora se poate face n registrele de rol alte venituri, model stabilit potrivit pct. 2<. !!. :entru urmrirea creanelor fiscale la domiciliul sau sediul contribuabililor, dup ca0, n funcie de condiiile specifice fiecrei uniti administrativ-teritoriale sau fiecrui sector al municipiului Mucure/ti, se utili0ea0 e%trasul de rol, model stabilit potrivit pct. 2<, n care se nregistrea0 date din registrul de rol nominal unic. !1. Registrele prev0ute la pct. ), ! /i !! se numerotea0, se /nuruiesc, se sigilea0 /i se nregistrea0 n registrul general pentru nregistrarea corespondenei de la nivelul autoritilor administraiei publice locale respective, prin grija conductorului compartimentului de specialitate al acestora. !2. Registrul de rol nominal unic se desc3ide pe o perioad de 2 ani, avnd reali0at, n mod obligatoriu, corespondena la nivelul aceleia/i autoriti a administraiei publice locale att cu rolul nominal unic pentru perioada anterioar, ct /i cu cel al po0iiei din registrul agricol ce l prive/te pe contribuabilul respectiv. !<. Fn situaia n care n perioada anterioar contribuabilul n cau0 nu a avut desc3is rol nominal unic, se face meniunea Erol nouE. !@. =odul de identificare fiscal - codul numeric personal/numrul de identificare fiscal/codul de nregistrare fiscal/codul unic de nregistrare /i adresa domiciliului fiscal, precum /i a cldirilor /i terenurilor deinute n proprietate/administrare/folosin, potrivit pct. 1D, repre0int elemente de identificare a

*77

contribuabilului, care se nscriu, n mod obligatoriu, n orice act translativ al dreptului de proprietate, n registrul de rol nominal unic, n registrul agricol, n matricole, n declaraiile fiscale, n procesele-verbale pentru stabilirea impo0itelor /i ta%elor locale, n certificatele fiscale, n c3itanele pentru creane ale bugetelor locale, n actele de control, precum /i n orice alte documente asemntoare. !D. "1# :revederile pct. D lit. g#, ), ! /i !! se aplic n mod corespun0tor /i n ca0ul programelor informatice. " # :rogramele informatice de administrare a impo0itelor /i ta%elor locale vor asigura, n mod obligatoriu, urmtoarele* a# utili0area numai a termenilor /i noiunilor prev0ute de titlul >N al =odului fiscal /i de pre0entele norme metodologiceB acolo unde se impune o anumit abreviere, aceasta va fi cuprins ntr-o legendB b# editarea oricror documente, inclusiv a formularelor tipi0ate, potrivit structurii /i informaiilor corespun0toare acestora, cu respectarea strict a regulilor gramaticale /i de ortografie specifice limbii romne, inclusiv semnele diacritice cone%e acesteia, innd seama de prevederile ?egii nr. 200/ 001 privind folosirea limbii romne n locuri, relaii /i instituii publice, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 1.0<@ din 1@ noiembrie 001. "!# Meneficiarii programelor informatice de administrare a impo0itelor /i ta%elor locale vor avea, n mod obligatoriu, manuale de utili0are care vor conine toate informaiile necesare unei ct mai facile e%ploatri c3iar /i de cei cu minime cuno/tine n domeniu, ce vor fi puse la dispo0iie organelor de control.

Norme metodologice" +R,. D) !). +utoritile administraiei publice locale sunt obligate s asigure accesul nengrdit, n condiiile ?egii nr. 211/ 001 privind liberul acces la informaiile de interes public, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. <<! din ! octombrie 001, /i ale 6ormelor metodologice de aplicare a ?egii nr. 211/ 001 privind liberul acces la informaiile de interes public, aprobate prin ;otrrea (uvernului nr. 1 !/ 00 , publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 1<@ din D martie 00 , al oricror persoane interesate la informaiile privind nivelurile impo0itelor /i ta%elor locale stabilite conform 3otrrilor adoptate de ctre consiliile locale/=onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti/consiliile judeene, dup ca0, modul de calcul al acestora, contribuabilii care beneficia0 de faciliti fiscale, precum /i la informaiile care privesc aplicarea oricror alte prevederi ale pre0entului titlu..

Norme metodologice" +R,. )1 1<. Itabilirea, constatarea, controlul /i colectarea impo0itelor /i ta%elor locale se efectuea0 de ctre autoritile administraiei publice locale sau prin compartimentele de specialitate ale acestora, dup ca0, inndu-se seama de atribuiile specifice, potrivit legii. 1@. ,ermenul organele speciale, din cuprinsul art. )1 din =odul fiscal, corespunde compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale. 1D. Fn ca0ul persoanelor fi0ice, impo0itul pe cldiri /i impo0itul pe teren se calculea0 de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror ra0 de competen se afl situate aceste imobile, pe ba0a declaraiei fiscale depuse de ctre proprietar sau de ctre mputernicitul acestuia, la care se ane%ea0 o copie de pe actul de dobndire, precum /i sc3ia de plan a cldirii sau a terenului, dup ca0. 1). "1# .eclararea cldirilor /i a terenurilor pentru stabilirea impo0itelor aferente nu este condiionat de nregistrarea acestor imobile la oficiile de cadastru /i publicitate imobiliar. " # :revederile alin. "1# se aplic n mod corespun0tor att persoanelor fi0ice, ct /i persoanelor juridice. 20. :e ba0a declaraiei fiscale /i a declaraiei speciale de impunere, pentru fiecare contribuabil, la nivelul fiecrui compartiment de specialitate al autoritilor administraiei publice locale, se ntocme/te :rocesul-verbal - n/tiinare de plat pentru impo0itul pe cldiri datorat de persoanele fi0ice, model stabilit potrivit pct. 2<.

*78

21. :entru nerespectarea dispo0iiilor referitoare la depunerea declaraiilor speciale, compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror ra0 de competen se afl situate cldirile ce intr sub incidena art. 2 din =odul fiscal aplic sanciunile stabilite de lege. 2 . -erificarea modului de completare a declaraiei fiscale se face dup cum urmea0* a# compartimentul de specialitate va verifica modul de completare a declaraiei depuse de contribuabilB b# n ca0ul n care n declaraia depus de contribuabil se poate identifica tipul erorii, respectiv eroare de calcul, de completare sau eroare de aplicare a cotelor de impo0itare/ta%are, stabilirea obligaiei de plat se va face prin corectarea erorii /i prin nscrierea sumelor corecte, avndu-se n vedere urmtoarele* 1. aplicarea corect a cotelor stabilite, potrivit =odului fiscalB . nscrierea corect a sumelor repre0entnd impo0itele/ta%ele locale datorate, re0ultate din nmulirea cotei legale de impo0itare/ta%are cu ba0a impo0abil/ta%abilB !. nscrierea corect a sumelor n rubricile prev0ute de formular /i anularea celor nscrise eronat n alte rubriciB 1. corectarea calculelor aritmetice care au avut drept re0ultat nscrierea n declaraie a unor sume eronateB 2. dac n declaraia depus se constat erori a cror cau0 nu se poate stabili sau se constat elemente lips, importante pentru stabilirea creanei bugetare, compartimentul de specialitate va solicita, n scris, contribuabilului s se pre0inte la sediul autoritii administraiei publice locale pentru efectuarea corecturilor necesare. 2!. $%ercitarea activitii de inspecie fiscal se reali0ea0 de ctre autoritile administraiei publice locale prin compartimentele de specialitate ale acestora, n conformitate cu prevederile =odului de procedur fiscal /i ale normelor metodologice de aplicare a acestuia. 21. Fn ndeplinirea atribuiilor /i ndatoririlor de serviciu funcionarii publici din compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale se vor identifica prin pre0entarea legitimaiei care le atest aceast calitate, a delegaiei semnate de conductorul compartimentului respectiv, precum /i a actului de identitate. ?egitimaia are modelul stabilit potrivit pct. 2<..

Norme metodologice" +R,. ) 22. "1# & dat la ! ani, pn la data de !0 aprilie a anului n cau0, la propunerea Ainisterului Jinanelor :ublice /i a Ainisterului +dministraiei /i >nternelor, prin 3otrre a (uvernului, impo0itele /i ta%ele locale care constau ntr-o anumit sum n lei, sau care sunt stabilite pe ba0a unei anumite sume n lei se inde%ea0/ajustea0/actuali0ea0, cu e%cepia ta%ei prev0ute la art. <! alin. "1# /i "2# din =odul fiscal, innd cont de evoluia ratei inflaiei de la ultima inde%are. " # ?imitele amen0ilor prev0ute la art. )1 alin. "!# /i "1# din =odul fiscal se actuali0ea0 prin 3otrre a (uvernului.

Norme metodologice" +R,. )! 2<. "1# Aodelele formularelor tipi0ate pentru stabilirea, constatarea, controlul, ncasarea /i urmrirea impo0itelor /i ta%elor locale /i a altor venituri ale bugetelor locale vor fi aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice /i ministrului administraiei /i internelor. " # Jormularele tipi0ate, aflate n stoc la nivelul autoritilor administraiei publice locale, la data publicrii pre0entelor norme metodologice n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, vor fi utili0ate pn la epui0are, adaptndu-se n mod corespun0tor, n msura n care aceasta este posibil. "!# Jormularele cu regim special, ntocmite manual sau cu ajutorul te3nicii de calcul, utili0ate la colectarea veniturilor cuvenite bugetelor locale, se e%ecut pe 3rtie autocopiativ securi0at /i sunt cuprinse n ?ista formularelor cu regim special care se aprob n condiiile prev0ute la alin. "1#. "1# +utoritile administraiei publice locale pot solicita e%ecutarea formularelor cu regim special avnd imprimate elementele de identificare proprii, inclusiv stema unitii administrativ-teritoriale, aprobat

*8-

n condiiile legii, prin transmiterea unei comen0i ferme la =ompania 6aional E>mprimeria 6aionalE I.+., n condiiile suportrii eventualelor diferene de pre. "2# Jormularele cu regim special, prev0ute la alin. "!#, intr sub incidena prevederilor* a# ;otrrii (uvernului nr. D!1/1))@G# pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiar /i contabil /i a normelor metodologice privind ntocmirea /i utili0area acestora, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. !<D din 1) decembrie 1))@B b# &rdinului ministrului finanelor publice nr. )D)/ 00 GG# privind tiprirea, nserierea /i numerotarea formularelor cu regim special, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 2<1 din !1 iulie 00 B c# &rdinului ministrului finanelor publice /i al ministrului administraiei /i internelor nr. 1))!/1<1/ 001GGG# privind aprobarea modelelor formularelor cu regim special n domeniul creanelor bugetare locale publicat n Aonitorul &ficial, :artea >, nr. <) din 0/01/ 002. *. ;otrrea (uvernului nr. D!1/1))@ a fost abrogat prin ;otrrea (uvernului nr. 102/ 00). **. &rdinul ministrului finanelor publice nr. )D)/ 00 a fost abrogat. + se vedea &rdinul ministrului finanelor publice nr. </ 00<. ***. &rdinul ministrului finanelor publice /i al ministrului administraiei /i internelor nr. 1))!/1<1/ 001 a fost abrogat. + se vedea &rdinul ministrului finanelor publice /i al ministrului administraiei /i internelor nr. 02 bis/12 D/ 00<. 2@. "1# ?a elaborarea deci0iilor prev0ute la alin. " # /i a ordinelor comune prev0ute la pct. 2< alin. "1#, la pct. D< /i la pct. D) alin. "!#, potrivit prevederilor art. D din ?egea nr. 12/ 001, vor fi consultate urmtoarele structuri asociative* a# +sociaia =omunelor din RomniaB b# +sociaia &ra/elor din RomniaB c# +sociaia Aunicipiilor din RomniaB d# 'niunea 6aional a =onsiliilor Kudeene din Romnia. " # ?a elaborarea deci0iilor de ctre =omisia fiscal central cu privire la aplicarea unitar a titlului >N din =odul fiscal particip /i repre0entantul Ainisterului +dministraiei /i >nternelor.

Norme metodologice" +R,. )1 2D. GGG +brogat 2). :entru spectacolele organi0ate n deplasare sau n turneu, inspecia fiscal se e%ercit de ctre autoritile administraiei publice locale n a cror ra0 administrativ-teritorial au loc spectacolele, care verific obligaiile prev0ute la art. @1 alin. "1# din =odul fiscal. <0. Fn ca0ul n care se aprecia0 de ctre agenii constatatori c faptele comise de contribuabili sunt de gravitate redus, se poate aplica drept sanciune contravenional avertismentul, n condiiile prev0ute la art. 2 alin. " # lit. a#, art. < alin. "1#, art. @ /i la art. !D alin. "1# /i " # din &rdonana (uvernului nr. / 001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. 1D0/ 00 , cu modificrile ulterioare.

Norme metodologice" +R,. )2 <1. :enalitile de ntr0iere datorate /i calculate n condiiile =odului de procedur fiscal, aferente veniturilor bugetelor locale, constituie venituri proprii ale acestor bugete /i se nregistrea0 la capitolul /i subcapitolul corespun0toare categoriei de venit la care se refer. Fn acest sens se au n vedere /i prevederile art. )2 din =odul fiscal. < . 6edepunerea sumelor ncasate repre0entnd ta%e pentru folosirea mijloacelor de reclam /i publicitate, impo0it pe spectacole, ta%e 3oteliere, ta%e judiciare de timbru, ta%e e%trajudiciare de timbru, ncasate de persoane care prin atribuiile pe care le au de ndeplinit efectuea0 astfel de ncasri, altele dect cele din structura compartimentelor de specialitate, precum /i cele re0ultate din vn0area timbrelor fiscale mobile la termenele prev0ute de lege sau de pre0entele norme metodologice, se sancionea0 potrivit =odului de procedur fiscal, avnd elementele constitutive ale obligaiilor bugetare locale calculate /i reinute la surs.

*81

<!. ?a unitile teritoriale de tre0orerie /i contabilitate public unde unitile administrativ-teritoriale /i sectoarele municipiului Mucure/ti au desc3is conturile de venituri ale bugetelor locale se desc3id conturi distincte pentru ncasarea ta%elor asupra mijloacelor de transport marf cu masa total ma%im autori0at de peste 1 tone. <1. =ompartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la nivelul comunelor/ora/elor/municipiilor/sectoarelor municipiului Mucure/ti, dup ca0, virea0 cota de 10H din ta%ele asupra mijloacelor de transport marf cu masa total ma%im autori0at de peste 1 tone, prev0ute la art. <! alin. "1# /i "2# din =odul fiscal, ctre bugetele judeene /i, respectiv, ctre bugetul local al municipiului Mucure/ti, lunar, pn cel tr0iu la data de 10 a lunii n curs pentru luna precedent. <2. Fn situaia n care sumele ce urmea0 a fi restituite din ta%ele ce fac obiectul divi0rii n cotele de <0H /i, respectiv, 10H, potrivit art. )2 alin. "2# din =odul fiscal, ctre contribuabilii care solicit aceasta n condiiile legii sunt mai mari dect cele constituite din cota de 10H pn la data solicitrii restituirii, compartimentul de specialitate menionat la pct. <1 solicit, n scris, compartimentului de specialitate al consiliului judeean /i, respectiv, al =onsiliului (eneral al Aunicipiului Mucure/ti s vire0e suma necesar restituirii din cota de 10H ncasat, iar acesta din urm are obligaia virrii sumei n cel mult 10 0ile de la data solicitrii. <<. .obn0ile /i penalitile de ntr0iere stabilite n condiiile =odului de procedur fiscal, aferente ta%ei asupra mijloacelor de transport marf cu masa total ma%im autori0at de peste 1 tone, urmea0 regula divi0rii n proporie de <0H /i, respectiv, de 10H, potrivit art. )2 alin. "2# din =odul fiscal. <@. Resursele financiare constituite din ta%a asupra mijloacelor de transport prev0ut la art. <! alin. "1# /i "2# din =odul fiscal se pot utili0a n e%clusivitate pentru lucrri de ntreinere, moderni0are, reabilitare /i construire a drumurilor locale /i judeene. <D. ,a%ele instituite prin ?egea nr. 11</1))@G# privind ta%ele judiciare de timbru, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 1@! din ) iulie 1))@, cu modificrile /i completrile ulterioare, denumit n continuare ?egea nr. 11</1))@, constituie integral venituri proprii ale bugetelor locale ale comunelor, ora/elor, municipiilor sau sectoarelor municipiului Mucure/ti, dup ca0, n funcie de sediul autoritilor publice care soluionea0 cererile ce intr sub incidena aplicrii reglementrilor privind ta%ele judiciare de timbru. *. ?egea nr. 11</1))@ a fost abrogat. + se vedea &rdonana de urgen a (uvernului nr. D0/ 01!. <). ?a nivelul municipiului Mucure/ti, ta%a judiciar de timbru se ncasea0 direct la bugetele locale ale sectoarelor acestuia, n funcie de ra0a teritorial unde se afl autoritile publice care soluionea0 aciunile /i cererile ce intr sub incidena ?egii nr. 11</1))@G#. *. ?egea nr. 11</1))@ a fost abrogat. + se vedea &rdonana de urgen a (uvernului nr. D0/ 01!. @0. GGG +brogat @1. GGG +brogat @ . GGG +brogat @!. GGG +brogat @1. GGG +brogat @2. GGG +brogat @<. GGG +brogat @@. GGG +brogat @D. GGG +brogat @). ,a%ele instituite prin ?egea nr. 11@/1))) privind ta%ele e%trajudiciare de timbru, publicat n Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. ! 1 din < iulie 1))), cu modificrile ulterioare, denumit n continuare ?egea nr. 11@/1))), constituie venituri ale bugetelor locale. D0. ,a%ele e%trajudiciare de timbru prev0ute la cap. >, >> /i >>> din ane%a la ?egea nr. 11@/1))) se fac venit la bugetul local al comunei, ora/ului, municipiului "cu e%cepia municipiului Mucure/ti# sau sectorului municipiului Mucure/ti, dup ca0, n funcie de sediul prestatorului de servicii. D1. ,a%ele e%trajudiciare de timbru prev0ute la cap. >- din ane%a la ?egea nr. 11@/1))) se fac venit la bugetul local al comunei, ora/ului, municipiului "cu e%cepia municipiului Mucure/ti# sau sectorului municipiului Mucure/ti, dup ca0, n funcie de domiciliul persoanei fi0ice sau de sediul persoanei juridice beneficiare a serviciului prestat, dup ca0. D . "1# ,a%ele e%trajudiciare de timbru prev0ute la cap. - din ane%a la ?egea nr. 11@/1))) se fac venit la bugetul local al comunei, ora/ului, municipiului "cu e%cepia municipiului Mucure/ti# sau sectorului municipiului Mucure/ti, dup ca0, n funcie de sediul comisiei locale de aplicare a legilor fondului funciar care a iniiat procedura eliberrii titlurilor de proprietate pentru care se plte/te ta%a respectiv. " # :otrivit prevederilor &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 102/ 001 privind unele msuri pentru eliberarea /i nmnarea titlurilor de proprietate asupra terenurilor agricole /i forestiere, publicat n

*8,

Aonitorul &ficial al Romniei, :artea >, nr. 1.0)@ din 1 noiembrie 001, ta%ele e%trajudiciare de timbru, prev0ute la cap. - din ane%a la ?egea nr. 11@/1))) privind ta%ele e%trajudiciare de timbru, cu modificrile ulterioare, nu se mai datorea0. D!. "1# ,a%ele e%trajudiciare de timbru re0ultate din vn0area timbrelor fiscale mobile se fac venit la bugetul local al comunei, ora/ului, municipiului, dup ca0, n a crei/crui ra0 administrativ-teritorial se afl amplasat unitatea care vinde timbre fiscale. " # :entru determinarea destinaiei sumelor re0ultate din vn0area timbrelor fiscale mobile, unitatea, n nelesul alin. "1#, se identific dup adresa la care se afl situat punctul propriu-0is prin care se vnd timbrele. "!# 'nitile care vnd aceste timbre au obligaia s depun contravaloarea timbrelor fiscale la bugetele locale beneficiare pn cel tr0iu la data de 10 inclusiv a lunii curente pentru luna precedent. "1# 6edepunerea sumelor re0ultate din vn0area timbrelor fiscale mobile la termenul prev0ut la alin. "!# se sancionea0 potrivit =odului de procedur fiscal, avnd elementele constitutive ale obligaiilor bugetare locale calculate /i reinute la surs. D1. ?a nivelul municipiului Mucure/ti ta%ele e%trajudiciare de timbru re0ultate din vn0area timbrelor fiscale mobile se virea0 direct de ctre unitile care vnd aceste timbre la bugetele locale ale sectoarelor acestuia, n funcie de ra0a teritorial n care se afl amplasate unitile respective. D2. ,a%ele prev0ute la art. )2 alin. "11# lit. b# /i d# din =odul fiscal nu intr sub incidena prevederilor art. D@ din =odul fiscal. D<. Jormularele tipi0ate utili0ate de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n activitatea de colectare a veniturilor cuvenite bugetelor locale n condiiile pre0entului titlu se vor aproba prin ordin comun al ministrului finanelor publice /i ministrului administraiei /i internelor. D@. "1# :entru toate ca0urile n care se acord scutiri sau reduceri de impo0ite /i ta%e locale, precum /i de obligaii de plat accesorii acestora, indiferent de categoria actului normativ prin care s-au stabilit, lege, ordonan de urgen/ordonan/3otrre a (uvernului sau 3otrre a autoritii deliberative a administraiei publice locale, compartimentele de specialitate au obligaia s ntocmeasc borderouri de scderi. " # +nual, ntr-o ane% la 3otrrea privind aprobarea contului de nc3eiere a e%erciiului bugetar se vor nscrie, n mod obligatoriu* a# facilitile fiscale acordate n anul fiscal de referin, pe fiecare din impo0itele /i ta%ele locale prev0ute la pct. 11 alin. "1#, precum /i pe fiecare din reglementrile care au stat la ba0a acordrii facilitilor respectiveB b# sumele nregistrate n evidena separat a insolvabililor la data de !1 decembrie a anului fiscal de referin, pe fiecare din impo0itele /i ta%ele locale prev0ute la pct. 11 alin. "1#, precum /i pe fiecare an fiscal din cei 2 ani anteriori anului fiscal de referinB c# sumele nregistrate n lista de rm/i la data de !1 decembrie a anului fiscal de referin, pe fiecare din impo0itele /i ta%ele locale prev0ute la pct. 11 alin. "1#, precum /i pe fiecare alt venit propriu al bugetului local respectiv. "!# :rin sintagma anul fiscal de referin se nelege anul fiscal pentru care se adopt 3otrrea prev0ut la alin. " #.

Norme metodologice +rt. )< DD. "1# :entru anul 001, impo0itele /i ta%ele locale, precum /i ta%ele asimilate acestora se datorea0 dup cum urmea0* a# impo0itul pe cldiri, n ca0ul persoanelor fi0ice, pe ba0a valorilor impo0abile prev0ute la cap. >> n coloana E6ivelurile stabilite n anul 00! pentru anul 001 - art. )< alin. "1#E din ane%a la pre0entele norme metodologice, avnd n vedere 3otrrile consiliilor locale adoptate n anul 00!, cu aplicabilitate n anul 001 /i n ceea ce prive/te acordarea bonificaiei pentru plata cu anticipaie, precum /i a facilitilor fiscaleB b# impo0itul pe cldiri, n ca0ul persoanelor juridice, pe ba0a cotelor stabilite prin 3otrrile consiliilor locale adoptate n anul 00!, cu aplicabilitate n anul 001B c# impo0itul pe teren, n ca0ul terenurilor amplasate n intravilan, pe ba0a nivelurilor prev0ute la cap. >>> n coloana E6ivelurile stabilite n anul 00! pentru anul 001 - art. )< alin. "1#E din ane%a la

*80

pre0entele norme metodologice, avnd n vedere 3otrrile consiliilor locale adoptate n anul 00!, cu aplicabilitate n anul 001 /i n ceea ce prive/te acordarea bonificaiei pentru plata cu anticipaie, n ca0ul persoanelor fi0iceB d# impo0itul pe teren, n ca0ul terenurilor amplasate n e%travilan, pe ba0a nivelurilor prev0ute la cap. >>> n coloana E6ivelurile pentru anul 001E din ane%a la pre0entele norme metodologice, avnd n vedere prevederile art. )< alin. "!# din =odul fiscal, precum /i pe cele ale 3otrrilor consiliilor locale adoptate n anul 00!, cu aplicabilitate n anul 001 n ceea ce prive/te acordarea bonificaiei pentru plata cu anticipaie, n ca0ul persoanelor fi0ice, /i a facilitilor fiscaleB e# ta%a asupra mijloacelor de transport, pe ba0a nivelurilor prev0ute la cap. >- n coloana E6ivelurile stabilite n anul 00! pentru anul 001 - art. )< alin. "1#E din ane%a la pre0entele norme metodologice, avnd n vedere 3otrrile consiliilor locale adoptate n anul 00!, cu aplicabilitate n anul 001B f# ta%a pentru eliberarea certificatelor, avi0elor /i autori0aiilor, prev0ute la art. <@ /i <D din =odul fiscal, pe ba0a nivelurilor prev0ute la cap. - n coloana E6ivelurile pentru anul 001E din ane%a la pre0entele norme metodologice, avnd n vedere 3otrrile adoptate de consiliile locale n termenul prev0ut la art. )< alin. " # din =odul fiscalB g# ta%a pentru serviciile de reclam /i publicitate, prev0ut la art. @0 din =odul fiscal, pe ba0a cotelor stabilite prin 3otrrile consiliilor locale adoptate n anul 00!, cu aplicabilitate n anul 001B 3# ta%a pentru afi/aj n scop de reclam /i publicitate, prev0ut la art. @1 din =odul fiscal, pe ba0a nivelurilor prev0ute la cap. -> n coloana E6ivelurile pentru anul 001E din ane%a la pre0entele norme metodologice, avnd n vedere 3otrrile adoptate de consiliile locale n termenul prev0ut la art. )< alin. " # din =odul fiscalB i# impo0itul pe spectacole, n ca0ul videotecilor /i discotecilor, pe ba0a nivelurilor prev0ute la cap. ->> n coloana E6ivelurile pentru anul 001 - art. @2 alin " # coroborat cu art. )< alin. "1#E din ane%a la pre0entele norme metodologice, avnd n vedere 3otrrile consiliilor locale adoptate n anul 00!, cu aplicabilitate n anul 001B j# ta%a 3otelier, pe ba0a cotelor stabilite prin 3otrrile consiliilor locale adoptate n anul 00!, cu aplicabilitate n anul 001B 9# alte ta%e locale, pe ba0a nivelurilor prev0ute la cap. N n coloana E6ivelurile pentru anul 001 art. D! coroborat cu art. )< alin. "1#E din ane%a la pre0entele norme metodologice, avnd n vedere 3otrrile consiliilor locale adoptate n anul 00!, cu aplicabilitate n anul 001B l# ta%ele prev0ute la art. )2 alin. "11# din =odul fiscal, pe ba0a nivelurilor prev0ute la pct. >> - >din ane%a la pre0entele norme metodologice, n coloana E6ivelurile actuali0ate pentru anul 001E. " # Fn anul 001, potrivit prevederilor art. )< alin. "!# din =odul fiscal, majorarea anual a impo0itelor /i ta%elor locale are la ba0 3otrrile consiliilor locale adoptate n anul 00!, cu aplicabilitate n anul 001. "!# :entru anul 002, majorarea anual, stabilit n condiiile art. D@ din =odul fiscal, poate fi adoptat prin 3otrri ale autoritilor deliberative pn la data de !1 mai 001 /i va fi aplicat ncepnd cu data de 1 ianuarie 002. "1# Fn anul 001, se aplic scutirile prev0ute la art. D1 alin. "1# din =odul fiscal, ca e%cepie de la prevederile alin. "1# lit. a# /i c#. D). "1# =onsiliile locale/=onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti adopt 3otrrile prev0ute la pct. DD alin. "1# lit. f# /i 3# potrivit prevederilor art. )< alin. " # din =odul fiscal. " # Jacilitile fiscale acordate prin alte acte normative dect cele prev0ute n =odul fiscal /i ncetea0 aplicabilitatea ncepnd cu anul 001. "!# :rin ordin comun al ministrului finanelor publice /i ministrului administraiei /i internelor se vor aproba normele metodologice pentru punerea n aplicare a reglementrilor privind ta%ele judiciare de timbru /i ta%ele e%trajudiciare. "1# 6ivelurile impo0itelor /i ta%elor locale pentru anul 002 se vor stabili avndu-se n vedere nivelurile stabilite pentru anul 001, prev0ute n ane%a la pre0entele norme metodologice, inde%ate/ajustate/actuali0ate prin 3otrre a (uvernului, potrivit prevederilor art. ) din =odul fiscal, pentru a reflecta rata estimat a inflaiei pentru anul 002, e%clusiv majorarea anual prev0ut la art. D@ din =odul fiscal. "2# Monificaia pentru plata cu anticipaie a ta%ei asupra mijloacelor de transport, potrivit prevederilor art. <2 alin. " # din =odul fiscal, se va stabili n luna mai a anului 001, cu aplicabilitate n anul 002. )0. >mpo0itele /i ta%ele locale instituite prin reglementri anterioare intrrii n vigoare a =odului fiscal se urmresc pe perioada de prescripie, avndu-se n vedere reglementrile respective. )0C1. "1# 6ivelurile impo0itelor /i ta%elor locale pentru anii 00@, 00D /i 00) se vor stabili avndu-se n vedere nivelurile stabilite pentru anul 00@, n ane%a la 3otrrea (uvernului adoptat n condiiile art. >>> din ?egea nr. !1!/ 00<.

*84

" # :entru anii fiscali 00D /i 00), =onsiliile locale/=onsiliul (eneral al Aunicipiului Mucure/ti adopt 3otrri privind stabilirea impo0itelor /i ta%elor locale, pn la data de !1 mai a anului precedent /i vor fi aplicate ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor.

Norme metodologice" +R,. )<C! lit. a# 1. :rin persoane fi0ice re0idente n sensul art. )<C! din =odul fiscal se nelege persoanele fi0ice care /i au domiciliul sau re/edina pe teritoriul Romniei, precum /i strinii /i apatri0ii care sunt titulari ai drepturilor legale de /edere /i de munc pe teritoriul Romniei /i au obligaia plii contribuiilor sociale obligatorii potrivit legislaiei specifice sistemelor de asigurri sociale.

Norme metodologice" +R,. )<C! lit. b# . Fn aceast categorie se includ persoanele fi0ice nere0idente care reali0ea0, pe teritoriul Romniei, veniturile prev0ute la art. )<C! lit. a# din =odul fiscal /i care, potrivit instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, sunt obligate la plata contribuiilor sociale prev0ute n titlul >NC din =odul fiscal. :rin instrumente juridice internaionale se nelege regulamentele comunitare privind coordonarea sistemelor de securitate social, precum /i acordurile /i conveniile n domeniul securitii sociale la care Romnia este parte.

Norme metodologice" +R,. )<C! lit. e# !. Fn aceast categorie se includ Ui contribuabilii nere0ideni care au calitatea de angajatori, respectiv persoanele fi0ice Ui juridice care nu au sediul, respectiv domiciliul sau reUedina n Romnia Ui care, potrivit instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, datorea0 n Romnia contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor care sunt supuUi legislaiei de asigurri sociale din Romnia. :rin entitate asimilat angajatorului care are calitatea de pltitor de venituri din activiti dependente se nelege orice entitate care nu are calitatea de persoan fi0ic sau juridic Ui care, potrivit legii, are dreptul s foloseasc personal angajat, cum ar fi* cabinete/birouri profesionale, societi civile Ui altele.

Norme metodologice +R,. )<C1 lit. c# !C1. Fn aceast categorie se includ indemni0aiile persoanelor alese n consiliul de administraie/comitetul director/consiliul superior, comitetul e%ecutiv/biroul permanent, comisia de disciplin /i altele, cu e%cepia indemni0aiilor cen0orilor, care se ncadrea0 la art. )<C1 alin. "1# lit. g# din =odul fiscal.

Norme metodologice

*86

+R,. )<C1 lit. e# !C . Fn aceast categorie se includ* administratorii, membrii consiliului de administraie, consiliului de supraveg3ere /i comitetului consultativ, precum /i repre0entanii statului sau repre0entanii membrilor consiliului de administraie, fie n adunarea general a acionarilor, fie n consiliul de administraie, dup ca0.

Norme metodologice" +R,. )<C1 lit. g# 1. Iumele prev0ute la art. )<C1 alin. "1# lit. e# /i g# din =odul fiscal, cu e%cepia indemni0aiilor de /edin primite de consilierii locali, judeeni sau ai municipiului Mucure/ti, intr n ba0a de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale, indiferent dac persoanele respective sunt din cadrul aceleia/i societi ori din afara ei, indiferent dac sunt pensionari sau angajai cu contract individual de munc. 2. Ie includ n ba0a de calcul al contribuiilor de asigurri sociale de sntate sumele prev0ute la art. )<C1 alin. "1# lit. e# /i g# din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. )<C1 lit. m# <. Fn ca0ul dep/irii limitei prev0ute la art. )<C1 alin. "1# lit. m# din =odul fiscal, partea care dep/e/te repre0int venit asimilat salariilor /i se cuprinde n ba0a de calcul al contribuiilor sociale individuale.

Norme metodologice +R,. )<C1 lit. n# <C1. Fn aceast categorie se includ remuneraiile acordate n ba0a contractului de mandat pre/edintelui /i membrilor comitetului e%ecutivB remuneraia cen0orului cu contract de mandat se ncadrea0 la art. )<C1 alin. "1# lit. g# din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. )<C1 lit. o# @. Fn ba0a lunar de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale, n ca0ul persoanelor prev0ute la art. )<C! lit. a# /i b# din =odul fiscal, se include /i suma repre0entnd !2H din c/tigul salarial mediu brut, prev0ut la art. )<C1 alin. "!# din =odul fiscal, n ca0ul indemni0aiilor de asigurri sociale de sntate, corespun0tor numrului 0ilelor lucrtoare din concediul medical, cu e%cepia ca0urilor de accident de munc sau boal profesional.

Norme metodologice +R,. )<C1 lit. u# D. +vantajele asimilate salariilor includ, fr a fi limitate la acestea, urmtoarele* a# mprumuturi nerambursabileB b# anularea unei creane a angajatorului asupra angajatului.

*8.

). -eniturile care se includ n c/tigul brut reali0at din activiti dependente, care repre0int ba0a lunar de calcul al contribuiilor sociale individuale obligatorii, sunt cele prev0ute la art. )<C1 din =odul fiscal, care se completea0 cu prevederile pct. <D din 6ormele metodologice de aplicare a titlului >>> din =odul fiscal, date n aplicarea art. 22 alin. "1# /i " # din =odul fiscal, mai puin veniturile asupra crora nu e%ist obligaia plii contribuiilor sociale potrivit reglementrilor generale /i specifice fiecrei contribuii sociale, precum /i celor din legislaia privind asigurrile sociale. Fn ba0a de calcul al contribuiilor sociale obligatorii se includ /i veniturile reali0ate ca urmare a activitilor de creare de programe pentru calculator /i cele reali0ate de ctre persoanele cu 3andicap grav sau accentuat, care sunt scutite de la plata impo0itului pe venit. ?a ncadrarea sumelor /i avantajelor acordate n e%cepiile generale de la ba0a de calcul se aplic regulile stabilite prin 6ormele metodologice de aplicare a titlului >>> din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. )<C2 alin. 1 10. Fn ba0a lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de angajator bugetului asigurrilor sociale de stat se includ sumele care fac parte din ba0a lunar de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale, inndu-se seama de e%cepiile prev0ute la art. )<C12 /i )<C1< din =odul fiscal, coroborat cu pct. 0. Fncadrarea locurilor de munc n condiii deosebite, speciale /i alte condiii de munc se reali0ea0 potrivit ?egii nr. <!/ 010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile /i completrile ulterioare. $%emplu de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de angajator. Ie folosesc urmtoarele simboluri* 6 P cota de contribuie pentru condiii normale de munc "!1,!H#B . P cota de contribuie pentru condiii deosebite de munc "!<,!H#B I P cota de contribuie pentru condiii speciale de munc /i pentru alte condiii de munc "11,!H#B M=+ P ba0a de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale "c/tig brut reali0at, dar nu mai mult de 2 ori c/tigul salarial mediu brut#B ,- P suma c/tigurilor reali0ate la nivel de angajatorB ,-6 P suma c/tigurilor reali0ate n condiii normale de munc la nivel de angajatorB ,-. P suma c/tigurilor reali0ate n condiii deosebite de munc la nivel de angajatorB ,-I P suma c/tigurilor reali0ate n condiii speciale de munc /i n alte condiii de munc la nivel de angajatorB 6+ P 0,DH, care repre0int cota de contribuie datorat de angajator pentru condiii normale de munc "!1,!H - 10,2H P 0,DH#B .+ P 2,DH, care repre0int cota de contribuie datorat de angajator pentru condiii deosebite de munc "!<,!H - 10,2H P 2,DH#B I+ P !0,DH, care repre0int cota de contribuie datorat de angajator pentru condiii speciale de munc /i pentru alte condiii de munc "11,!H - 10,2H P !0,DH#B M=: P ba0a de calcul plafonat pentru calculul contribuiei de asigurri sociale datorate de angajator "numrul de asigurai % 2 c/tiguri salariale medii brute#B =AM P c/tigul salarial mediu brut utili0at la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat /i aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de statB =+I datorat de asigurat P M=+ % 10,2HB =+I datorat de angajator* -arianta >. .ac suma c/tigurilor reali0ate nu dep/e/te M=:* =+I datorat de angajator P ,-6 % 6+ W ,-. % .+ W ,-I % I+ -arianta >>. .ac suma c/tigurilor reali0ate dep/e/te M=:* =+I datorat de angajator P ",-6 % 6+ W ,-. % .+ W ,-I % I+# % M=: / ,=AM P .11@ lei "pentru anul 01 # Ie presupune c angajatorul are 1 salariai. Fn aceste condiii* M=: este 1 salariai % 2 % .11@ lei P 1 .!10 lei TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT d 6r. crt. d Iuma d Iuma d Iuma d Iuma d =+I d d asiguraid c/tigurilord c/tigurilord c/tigurilord c/tigurilord datorat d d d reali0ate d reali0ate nd reali0ate nd reali0ate nd pentru d d d "lei# d condiii d condiii d condiii d asigurat d d d d normale de d deosebite ded speciale /i d "lei# d

*8*

d d d munc d munc d alte d d d d d "lei# d "lei# d condiii de d d d d d d d munc d d d d d d d "lei# d d dTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTd d 1. d 1.000 d 1.000 d 0d 0d 102 d dTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTd d . d 1.200 d @20 d 2 2d 2d 12D d dTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTd d !. d 2.000 d 1!.@20 d 11. 20 d 0d .< 2 d dTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTd d 1. d D.000 d 0d 0d D.000 d .)10 d dTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTd d ,otal* d 22.200 d 12.200 d 11.@@2 d D. 2 d 2.D D d dTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTTTTdTTTTTTTTTTd =+I datorat de angajator* "12.200 % 0,D / 100 W 11.@@2 % 2,D / 100 W D. !.0!D lei W D.<)! lei# % 0,@< DD P 11.10) lei.

2 % !0,D / 100# % 1 .!10 / 22.200 P "!.

1 lei W

Norme metodologice" +R,. )<C2 alin. 11. Fn ba0a lunar de calcul pentru contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de angajator se includ /i urmtoarele venituri reali0ate de persoanele prev0ute la art. )<C! lit. a# /i b# din =odul fiscal* a# cuantumul sumelor repre0entnd indemni0aii de asigurri sociale de sntate, acordate n ba0a &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 12D/ 002 privind concediile /i indemni0aiile de asigurri sociale de sntate, aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. !))/ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, numai pentru primele 2 0ile de incapacitate temporar de munc suportate de angajatorB b# cuantumul sumelor repre0entnd indemni0aii de incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, acordate n ba0a ?egii nr. !1</ 00 , republicat, cu modificrile ulterioare, numai pentru primele ! 0ile de incapacitate suportate de angajator.

Norme metodologice +rt. )<C2 alin. C1 1 . Fn ba0a lunar de calcul al contribuiei pentru concedii /i indemni0aii de asigurri sociale de sntate datorat de angajator se includ /i urmtoarele venituri reali0ate de persoanele prev0ute la art. )<C! lit. a# /i b# din =odul fiscal* a# cuantumul sumelor repre0entnd indemni0aii de asigurri sociale de sntate, numai pentru primele 2 0ile de incapacitate temporar de munc suportate de angajatorB b# cuantumul sumelor repre0entnd indemni0aii de incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale. 1!. =ontribuia pentru concedii /i indemni0aii care se suport din fondul de asigurare pentru accidente de munc /i boli profesionale se va evidenia distinct n ane%a nr. 1.1 E+ne%a angajatorE la E.eclaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impo0itului pe venit /i evidena nominal a persoanelor asigurateE.

*87

Norme metodologice" +R,. )<C2 alin. 1 11. :rin c/tig brut reali0at de un salariat ncadrat cu contract individual de munc, potrivit legii, inclusiv salariatul care cumulea0 pensia cu salariul, n condiiile legii, se nelege orice c/tig n bani /i/sau n natur primit de la angajator de ctre aceste persoane, ca plat a muncii lor sau pe perioada n care sunt ncadrate n munc, inclusiv n perioadele de suspendare ca urmare a statutului de salariat pe care l dein, cu e%cepia veniturilor prev0ute la pct. 1. 11C1. Fn ba0a lunar de calcul al contribuiei la Jondul de garantare se iau n calcul /i cuantumul sumelor repre0entnd indemni0aii de asigurri sociale de sntate, acordate n ba0a &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 12D/ 002, aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. !))/ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, numai pentru primele 2 0ile de incapacitate suportate de angajator, precum /i cuantumul sumelor repre0entnd indemni0aii de incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, acordate n ba0a ?egii nr. !1</ 00 , republicat, cu modificrile ulterioare, numai pentru primele ! 0ile de incapacitate suportate de angajator.

Norme metodologice" +R,. )<C2 alin. 2 12. :e perioada n care persoanele prev0ute la art. )<C! lit. a# /i b# din =odul fiscal beneficia0 de indemni0aii de asigurri sociale de sntate, potrivit prevederilor &rdonanei de urgen a (uvernului nr. 12D/ 002, aprobat cu modificri /i completri prin ?egea nr. !))/ 00<, cu modificrile /i completrile ulterioare, ba0a de calcul al contribuiei pentru accidente de munc /i boli profesionale o repre0int salariul de ba0 minim brut pe ar garantat n plat, corespun0tor numrului 0ilelor lucrtoare din concediul medical.

Norme metodologice" +R,. )<C< alin. 1<. :entru persoanele prev0ute la art. )<C! lit. f# pct. 1 din =odul fiscal, contribuia pentru concedii /i indemni0aii se aplic /i asupra indemni0aiei pentru incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale /i se suport din bugetul asigurrilor pentru /omaj sau din fondul de asigurare pentru accidente de munc /i boli profesionale constituit n condiiile legii, dup ca0. =ontribuia pentru concedii /i indemni0aii care se suport din fondul de asigurare pentru accidente de munc /i boli profesionale se va evidenia distinct n ane%a 1.1 E+ne%a angajatorE la E.eclaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impo0itului pe venit /i evidena nominal a persoanelor asigurateE, aprobat prin ;otrrea (uvernului nr. 1.!)@/ 010.

Norme metodologice" +R,. )<C< alin. 1 1@. =ontribuia de asigurri pentru accidente de munc /i boli profesionale se calculea0 prin aplicarea cotei de 1H, prev0ut de lege, asupra drepturilor repre0entnd indemni0aia de /omaj care se acord pe perioada efecturii de ctre /omerii care se afl n plata acestui drept a practicii profesionale n cadrul cursurilor organi0ate, potrivit legii, de ageniile pentru ocuparea forei de munc judeene /i a municipiului Mucure/ti. 1D. GGG +brogat.

*88

Norme metodologice" +R,. )<C12 b 1). Fn ca0ul dep/irii sumei de 120 lei pentru cadourile oferite, partea care dep/e/te repre0int venit din salarii /i se cuprinde n ba0a de calcul prev0ut la art. )<C1 /i )<C2 din =odul fiscal.

Norme metodologice" +R,. )<C1< 0. Iunt e%ceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale urmtoarele* a# indemni0aiile lunare de neconcuren prev0ute n contractele individuale de munc, n condiiile legiiB b# indemni0aiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legiiB c# indemni0aiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, suportate de la Jondul naional de asigurare pentru accidente de munc /i boli profesionale, potrivit legiiB d# ajutoarele lunare /i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului militar, polii/tilor /i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n re0erv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice /i siguranei naionaleB e# veniturile acordate la momentul disponibili0rii, venitul lunar de completare sau plile compensatorii, suportate din bugetul asigurrilor de /omaj, potrivit actelor normative care reglementea0 aceste domeniiB f# indemni0aiile de asigurri sociale de sntate suportate de angajator, potrivit legii, pentru partea care dep/e/te nivelul prev0ut la art. )<C11B g# indemni0aiile de asigurri sociale de sntate suportate de la Jondul naional unic de asigurri sociale de sntate, potrivit legii, pentru partea care dep/e/te nivelul prev0ut la art. )<C11B 3# indemni0aiile de /edin primite de consilierii locali, judeeni sau ai municipiului Mucure/tiB i# prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat.

Norme metodologice +R,. )<C1< b# 1. Iunt e%ceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate urmtoarele* a# indemni0aiile de asigurri sociale de sntate suportate de angajator, potrivit legii, numai pentru contribuia individualB b# indemni0aiile de asigurri sociale de sntate suportate de la Jondul naional unic de asigurri sociale de sntate, potrivit legiiB c# veniturile acordate la momentul disponibili0rii, venitul lunar de completare sau plile compensatorii, suportate din bugetul asigurrilor de /omaj, potrivit actelor normative care reglementea0 aceste domenii.

Norme metodologice +rt. )<C1< lit.e#

7--

. Iunt e%ceptate de la plata contribuiei pentru concedii /i indemni0aii de asigurri sociale de sntate urmtoarele* a# veniturile acordate, potrivit legii, cadrelor militare n activitate, polii/tilor /i funcionarilor publici cu statut special care /i desf/oar activitatea n ministerele /i instituiile din sectorul de aprare, ordine public /i siguran naionalB b# sumele primite de membrii comisiei de cen0ori sau comitetului de audit, dup ca0, precum /i sumele primite pentru participarea n consilii, comisii, comitete /i altele asemenea, inclusiv indemni0aiile de /edin primite de consilierii locali, judeeni sau ai municipiului Mucure/tiB c# sumele primite de repre0entanii n organisme tripartite, potrivit legiiB d# sumele din profitul net, cuvenite administratorilor societilor comerciale, potrivit legii sau actului constitutiv, dup ca0, precum /i participarea la profitul unitii pentru managerii cu contract de management, potrivit legiiB e# indemni0aiile lunare de neconcuren prev0ute n contractele individuale de munc, n condiiile legiiB f# remuneraia primit de pre/edintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n ba0a contractului de mandat, potrivit legii privind nfiinarea, organi0area /i funcionarea asociaiilor de proprietariB g# indemni0aiile de asigurri sociale de sntate suportate de la Jondul naional unic de asigurri sociale de sntate, potrivit legiiB 3# ajutoarele lunare /i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului militar, polii/tilor /i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n re0erv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice /i siguranei naionaleB i# ajutoarele lunare /i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului militar, polii/tilor /i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n re0erv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilor de serviciu, fr drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice /i siguranei naionaleB j# veniturile repre0entnd pli compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de muncB 9# veniturile acordate la momentul disponibili0rii, venitul lunar de completare sau plile compensatorii, suportate din bugetul asigurrilor de /omaj, potrivit actelor normative care reglementea0 aceste domenii.

Norme metodologice +rt. )<C1< lit. c# !. Iunt e%ceptate de la plata contribuiei de asigurri pentru /omaj urmtoarele* a# drepturile de sold lunar acordate personalului militar, potrivit legiiB b# remuneraia administratorilor societilor comerciale, companiilor/societilor naionale /i regiilor autonome, desemnai/numii n condiiile legii, precum /i sumele primite de repre0entanii n adunarea general a acionarilor /i n consiliul de administraieB c# sumele primite de membrii comisiei de cen0ori sau comitetului de audit, dup ca0, precum /i sumele primite pentru participarea n consilii, comisii, comitete /i altele asemenea, inclusiv indemni0aiile de /edin primite de consilierii locali, judeeni sau ai municipiului Mucure/tiB d# sumele primite de repre0entanii n organisme tripartite, potrivit legiiB e# sumele din profitul net cuvenite administratorilor societilor comerciale, potrivit legii sau actului constitutiv, dup ca0, precum /i participarea la profitul unitii pentru managerii cu contract de management, potrivit legiiB f# indemni0aiile lunare de neconcuren prev0ute n contractele individuale de munc, n condiiile legiiB g# remuneraia primit de pre/edintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n ba0a contractului de mandat, potrivit legii privind nfiinarea, organi0area /i funcionarea asociaiilor de proprietariB 3# indemni0aiile de asigurri sociale de sntate suportate din Jondul naional unic de asigurri sociale de sntate, potrivit legiiB

7-1

i# indemni0aiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, suportate din Jondul naional de asigurare pentru accidente de munc /i boli profesionale, potrivit legiiB j# ajutoarele lunare /i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului militar, polii/tilor /i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n re0erv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice /i siguranei naionaleB 9# ajutoarele lunare /i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului militar, polii/tilor /i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n re0erv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilor de serviciu, fr drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice /i siguranei naionaleB l# veniturile repre0entnd pli compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de muncB m# veniturile acordate la momentul disponibili0rii, venitul lunar de completare sau plile compensatorii, suportate din bugetul asigurrilor de /omaj, potrivit actelor normative care reglementea0 aceste domeniiB n# prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de statB o# veniturile obinute de pensionariB p# veniturile reali0ate de persoanele prev0ute la art. )<C! lit. a# /i b# din =odul fiscal care nu se mai regsesc n raporturi juridice cu persoanele prev0ute la art. )<C! lit. e# /i g# din =odul fiscal, dar ncasea0 venituri ca urmare a faptului c au avut nc3eiate raporturi juridice /i respectivele venituri se acord, potrivit legii, ulterior sau la data ncetrii raporturilor juridiceB n aceast categorie nu se includ sumele repre0entnd salarii, diferene de salarii, venituri asimilate salariilor sau diferene de venituri asimilate salariilor, stabilite n ba0a unor 3otrri judectore/ti rmase definitive /i irevocabile, precum /i actuali0area acestora cu indicele de inflaie, care se supun plii contribuiei de asigurare pentru /omajB V# compensaiile acordate, n condiiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de munc, persoanelor crora le ncetea0 raporturile de munc ori de serviciu sau care, potrivit legii, sunt trecute n re0erv ori n retragere, altele dect cele prev0ute la lit. j#, 9#, l# /i m#B r# veniturile aferente perioadei n care raporturile de munc sau de serviciu ale persoanelor care au nc3eiat astfel de raporturi sunt suspendate potrivit legii, altele dect cele aferente perioadei de incapacitate temporar de munc cau0at de boli obi/nuite sau de accidente n afara muncii /i perioadei de incapacitate temporar de munc n ca0ul accidentului de munc sau al bolii profesionale, n care plata indemni0aiei se suport de unitate, conform legii, care se supun plii contribuiei de asigurare pentru /omajB s# drepturile de salariu lunar acordate polii/tilor /i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, potrivit legii.

Norme metodologice +R,. )<C1< lit. f# 1. Iunt e%ceptate de la plata contribuiei la Jondul de garantare a creanelor salariale urmtoarele* a# veniturile de natura celor prev0ute la art. )<C12 din =odul fiscalB b# compensaiile acordate, n condiiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de munc, persoanelor concediate pentru motive care nu in de persoana lorB c# prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat sau Jondul naional unic pentru asigurri de sntate, inclusiv cele acordate pentru accidente de munc /i boli profesionaleB d# drepturile de 3ran acordate de angajatori salariailor, n conformitate cu legislaia n vigoareB e# veniturile acordate potrivit prevederilor legale sub forma de participare a salariailor la profit.

Norme metodologice

7-,

+R,. )<C1< lit. d# 2. Iunt e%ceptate de la plata contribuiei de asigurri pentru accidente de munc /i boli profesionale urmtoarele* a# indemni0aiile din activiti desf/urate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice fr scop patrimonialB b# drepturile de sold lunar acordate personalului militar, potrivit legiiB c# remuneraia administratorilor societilor comerciale, companiilor/societilor naionale /i regiilor autonome, desemnai/numii n condiiile legii, precum /i sumele primite de repre0entanii n adunarea general a acionarilor /i n consiliul de administraieB d# sumele primite de membrii comisiei de cen0ori sau comitetului de audit, dup ca0, precum /i sumele primite pentru participarea n consilii, comisii, comitete /i altele asemenea, inclusiv indemni0aiile de /edin primite de consilierii locali, judeeni sau ai municipiului Mucure/tiB e# sumele primite de repre0entanii n organisme tripartite, potrivit legiiB f# sumele din profitul net cuvenite administratorilor societilor comerciale, potrivit legii sau actului constitutiv, dup ca0, precum /i participarea la profitul unitii pentru managerii cu contract de management, potrivit legiiB g# indemni0aiile lunare de neconcuren prev0ute n contractele individuale de munc, n condiiile legiiB 3# remuneraia primit de pre/edintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n ba0a contractului de mandat, potrivit legii privind nfiinarea, organi0area /i funcionarea asociaiilor de proprietariB i# indemni0aiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legiiB j# indemni0aiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, suportate din Jondul naional de asigurare pentru accidente de munc /i boli profesionale, potrivit legiiB 9# ajutoarele lunare /i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului militar, polii/tilor /i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n re0erv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice /i siguranei naionaleB l# ajutoarele lunare /i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului militar, polii/tilor /i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n re0erv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilor de serviciu, fr drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice /i siguranei naionaleB m# veniturile acordate la momentul disponibili0rii, venitul lunar de completare sau plile compensatorii, suportate din bugetul asigurrilor de /omaj, potrivit actelor normative care reglementea0 aceste domeniiB n# veniturile reali0ate de polii/ti, funcionarii publici cu statut special /i personalul civil din cadrul instituiilor publice de aprare, ordine public /i siguran naionalB o# prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat. =ontribuia pentru asigurarea de accidente de munc /i boli profesionale nu se datorea0 pe perioada practicii profesionale a elevilor, ucenicilor /i studenilor. <. GGG +brogat

Norme metodologice" +R,. )<C1D alin. 2 @. :entru calculul contribuiei de asigurri sociale n ca0ul n care au fost acordate sume repre0entnd salarii sau diferene de salarii stabilite n ba0a unor 3otrri judectore/ti rmase definitive /i irevocabile, actuali0ate cu indicele de inflaie la data plii acestora, precum /i n ca0ul n care prin astfel de 3otrri s-a dispus rencadrarea n munc a unor persoane, n vederea stabilirii punctajului lunar prev0ut de legea privind sistemul unitar de pensii publice, sumele respective se defalc pe lunile la care se refer /i se utili0ea0 cotele de contribuii de asigurri sociale care erau n vigoare n acea perioad.

7-0

Norme metodologice +R,. )<C1D alin. 2C1 D. :entru calculul contribuiilor sociale, altele dect cele prev0ute la pct. @, n situaia 3otrrilor judectore/ti rmase definitive /i irevocabile, prin care se stabilesc obligaii de plat a unor sume sau drepturi repre0entnd salarii, diferene de salarii, venituri asimilate salariilor sau diferene de venituri asimilate salariilor, actuali0ate cu indicele de inflaie la data plii acestora, asupra crora e%ist obligaia plii contribuiilor sociale, precum /i n ca0ul n care prin astfel de 3otrri s-a dispus rencadrarea n munc a unor persoane, sumele respective se defalc pe lunile la care se refer /i se utili0ea0 cotele de contribuii de asigurri sociale care erau n vigoare n acea perioad.

Norme metodologice" +R,. )<C1D alin.< ). :rin loc de reali0are al venitului se nelege persoana fi0ic sau juridic care are calitatea de angajator sau entitatea asimilat angajatorului. Fn ca0ul n care persoanele prev0ute la art. )<C! lit. a# /i b# din =odul fiscal obin venituri ca urmare a nc3eierii mai multor contracte individuale de munc cu acela/i angajator, aceste venituri se cumulea0, dup care se plafonea0 n vederea obinerii ba0ei lunare de calcul a contribuiei individuale de asigurri sociale. Fn ca0ul n care persoanele prev0ute la art. )<C! lit. a# /i b# din =odul fiscal obin venituri ca urmare a nc3eierii mai multor contracte individuale de munc cu angajatori diferii, veniturile obinute se plafonea0 separat de ctre fiecare angajator n parte.

Norme metodologice" +R,. )<C1D alin.D !0. Ma0ele de calcul prev0ute la art. )<C2 - )<C1! din =odul fiscal sunt cele re0ultate dup aplicarea e%cepiilor generale /i specifice. !1. GGG +brogat.

Norme metodologice" +R,. )<C ! . -enitul declarat de contribuabilii prev0ui la art. )<C 1 alin. "1# lit. a# - e# din =odul fiscal repre0int un venit ales de ctre ace/tia, cuprins ntre !2H din c/tigul salarial mediu brut utili0at la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat /i ec3ivalentul a de 2 ori acest c/tig. Fncadrarea n categoria persoanelor obligate s se asigure se face n funcie de* - venitul reali0at n anul precedent, rmas dup scderea din totalul veniturilor ncasate a c3eltuielilor efectuate n scopul reali0rii acestor venituri, e%clusiv c3eltuielile repre0entnd contribuii sociale, raportat la numrul lunilor de activitate din cursul anului, n ca0ul contribuabililor care desf/oar activiti impuse n sistem realB - venitul estimat a se reali0a potrivit art. D1 alin. "1# din =odul fiscal, n ca0ul contribuabililor care /i ncep activitatea n cursul anului fiscalB - valoarea lunar a normelor de venit, obinut prin raportarea normelor anuale de venit la cele 1 luni ale anului dup aplicarea coreciilor prev0ute la art. 1) din =odul fiscal, n ca0ul contribuabililor care desf/oar activiti impuse pe ba0 de norme de venit. =ontribuabilii care desf/oar activiti impuse n sistem real, care n anul fiscal precedent au reali0at venituri sub nivelul plafonului minim prev0ut de lege, nu sunt obligai s se asigure /i nu datorea0 contribuie de asigurri sociale, pentru anul fiscal urmtor. =ontribuiile de asigurri sociale pltite n anul fiscal n care au fost reali0ate venituri sub nivelul plafonului prev0ut de lege nu se restituie, acestea fiind luate n calcul la stabilirea stagiului de coti0are /i la stabilirea punctajului pentru pensionare.

7-4

Norme metodologice +R,. )<C alin. !!. Fntregirea ba0ei lunare de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate la nivelul unui salariu de ba0 minim brut pe ar, n ca0ul persoanelor prev0ute la art. )<C 1 alin. "1# lit. a# - e# din =odul fiscal, care au reali0at un venit lunar sub acest nivel, se efectuea0 de ctre organul fiscal competent, n anul urmtor, dup depunerea declaraiilor fiscale.

Norme metodologice +R,. )<C alin. @ !1. Fn ca0ul persoanelor prev0ute la art. 2 alin. "1# lit. a# - c# din =odul fiscal, ncadrarea n plafonul repre0entnd ec3ivalentul a de 2 ori c/tigul salarial mediu brut prev0ut n legea bugetului asigurrilor sociale de stat se efectuea0 de ctre pltitorul de venituri.

Norme metodologice" +R,. )<C 1 !2. Fntregirea ba0ei lunare de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate la nivelul unui salariu de ba0 minim brut pe ar, n lunile n care persoanele prev0ute la art. )<C 1 alin. "1# lit. f# din =odul fiscal au reali0at venituri sub acest nivel, se efectuea0 de ctre organul fiscal competent, n anul urmtor, dup depunerea declaraiilor fiscale. Fntregirea ba0ei lunare de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate la nivelul a o treime din salariul de ba0 minim brut pe ar, pentru persoanele prev0ute la art. )<C 1 alin. "1# lit. g# /i 3# din =odul fiscal, n ca0ul n care venitul lunar determinat pe ba0a normelor de venit sau pe ba0a venitului reali0at este sub acest nivel, se efectuea0 de ctre organul fiscal competent, n anul urmtor, dup depunerea declaraiilor fiscale.

Norme metodologice" +R,. @0 112. -enitul din pensii se determin de ctre pltitor pentru drepturile cu titlu de pensie prev0ute la art. 0 din =odul fiscal. 11<. Fncepnd cu 1 ianuarie 00D, impo0itul lunar aferent venitului din pensii se calculea0 prin aplicarea cotei de impunere de 1<H asupra venitului impo0abil lunar din pensii determinat prin deducerea din venitul din pensii, n ordine, a urmtoarelor* - a contribuiilor obligatorii calculate, reinute /i suportate de persoana fi0icB /i - a unei sume neimpo0abile lunare de 1.000 lei 11<C1. .repturile primite n conformitate cu prevederile ?egii nr. 111/ 001 privind fondurile de pensii administrate privat, republicat, cu modificrile Ui completrile ulterioare, Ui ale ?egii nr. 01/ 00< privind pensiile facultative, cu modificrile Ui completrile ulterioare, repre0int venituri din pensii. ?a stabilirea venitului impo0abil lunar pentru sumele primite ca plat unic potrivit ?egii nr. 111/ 001, republicat, cu modificrile Ui completrile ulterioare, Ui ?egii nr. 01/ 00<, cu modificrile Ui completrile ulterioare, se va acorda un singur plafon neimpo0abil de 1.000 lei de la fiecare fond de pensii. ?a stabilirea venitului impo0abil lunar pentru sumele primite ca pli eUalonate n rate, n conformitate cu prevederile ?egii nr. 111/ 001, republicat, cu modificrile Ui completrile ulterioare, Ui ale ?egii nr. 01/ 00<, cu modificrile Ui completrile ulterioare, se va acorda un singur plafon neimpo0abil de 1.000 lei aferent ratei lunare de la fiecare fond de pensii. 11<C . .iferenele de venituri din pensii primite de la acela/i pltitor /i stabilite pentru perioadele anterioare se impo0itea0 separat fa de drepturile de pensie ale lunii curente, prin aplicarea cotei de

7-6

impo0it asupra venitului impo0abil lunar din pensii. -enitul lunar din pensii se stabile/te prin deducerea din suma total, repre0entnd diferenele de venituri din pensie, a plafonului neimpo0abil lunar de 1.000 lei /i a contribuiilor obligatorii.E 11@. >mpo0itul pe veniturile din pensii se calculea0, se reine lunar de ctre administratorii fondurilor de pensii /i se virea0 de ctre unitile pltitoare ale acestor venituri pn la data de 2 a lunii urmtoare celei pentru care se face plata pensiilor, la organul fiscal n a crui ra0 /i au sediul pltitorii de venituri. 11D. +dministratorii fondurilor de pensii vor emite norme interne specifice privind aplicarea prevederilor pct. 11@. 11). $ventualele sume repre0entnd impo0it pe veniturile din pensii, reinute, dar nedatorate la bugetul de stat, se vor regulari0a prin diminuarea viramentelor efectuate cu oca0ia plilor din luna urmtoare.

7-.

Articolul II din 1rdonanCa de urgenC! a &u'ernului nr. 02*2(1( A62. II Articolul III din 1rdonanCa de urgenC! a &u'ernului nr. 50*2(1( +entru modificarea Ii com+letarea 5egii nr. 5/1*2((3 +ri'ind Codul fiscal Ii alte m!suri financiarOfiscale? +ublicat! Dn 9onitorul 1ficial al 6om%niei? :artea I? nr. 431 din 20 iunie 2(1(? se modific! Ii 'a a'ea urm!torul cu+rins" "1# &rice venituri de natur profesional, altele dect cele salariale, se impo0itea0 cu cota de impo0it pe venit. " # Fn sistemul public de pensii /i n sistemul asigurrilor pentru /omaj, prin venituri de natur profesional, altele dect cele de natur salarial, n sensul pre0entei ordonane de urgen, se nelege acele venituri reali0ate din drepturi de autor /i drepturi cone%e definite potrivit art. / alin. "1# pct. 1!C1 din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare, /i/sau venituri re0ultate din activiti profesionale desf/urate n ba0a contractelor/conveniilor nc3eiate potrivit =odului civil. +supra acestor venituri se datorea0 contribuiile individuale de asigurri sociale /i asigurri pentru /omaj. "!# :ersoanele fi0ice care reali0ea0 venituri de natur profesional, pentru care, potrivit pre0entei ordonane de urgen, se datorea0 /i se plte/te contribuia individual de asigurri sociale /i contribuia individual de asigurri pentru /omaj, sunt considerate asigurate obligatoriu, prin efectul legii, n sistemul public de pensii /i alte drepturi de asigurri sociale, precum /i n sistemul asigurrilor pentru /omaj /i beneficia0 de prestaiile prev0ute de ?egea nr. 1)/ 000 privind sistemul public de pensii /i alte drepturi de asigurri sociale, cu modificrile /i completrile ulterioare, precum /i de indemni0aie de /omaj n condiiile ?egii nr. @</ 00 privind sistemul asigurrilor pentru /omaj /i stimularea ocuprii forei de munc, cu modificrile /i completrile ulterioare. "1# :revederile alin. "!# cu privire la statutul de asigurat obligatoriu, prin efectul legii, n sistemul asigurrilor pentru /omaj nu se aplic persoanelor pentru care la data intrrii n vigoare a pre0entei ordonane de urgen se prevede, potrivit ?egii nr. @</ 00 , cu modificrile /i completrile ulterioare, c asigurarea n sistemul asigurrilor pentru /omaj este facultativ /i care dein statutul de asigurat n acest sistem n temeiul unui contract de asigurare pentru /omaj, cu e%cepia ca0ului n care aceste persoane renun la contractul de asigurare. "2# :ersoanelor asigurate n alte sisteme, neintegrate sistemului public de pensii /i alte drepturi de asigurri sociale, /i persoanelor care au calitatea de pensionari nu le sunt aplicabile prevederile alin. " #. "<# :ersoanele care, n mod oca0ional, reali0ea0, pe lng veniturile de natur salarial, /i venituri de natur profesional definite la art. / alin. "1# pct. 1!C1 din ?egea nr. 2@1/ 00! privind =odul fiscal, cu modificrile /i completrile ulterioare, nu datorea0 contribuiile individuale /i pentru aceste venituri de natur profesional. "@# :ersoanele care, n mod oca0ional, reali0ea0 e%clusiv venituri de natur profesional definite la art. / alin. "1# pct. 1!C1 din ?egea nr. 2@1/ 00!, cu modificrile /i completrile ulterioare, datorea0 contribuiile prev0ute la alin. " #. Fn aceast situaie ba0a de calcul anual nu poate dep/i de 2 ori salariul mediu brut utili0at la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat /i aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat. "D# :ersoanele care reali0ea0, cu caracter de regularitate, pe lng veniturile de natur salarial, /i venituri de natur profesional definite la art. / alin. "1# pct. 1!C1 din ?egea nr. 2@1/ 00!, cu modificrile /i completrile ulterioare, datorea0 contribuiile individuale /i pentru aceste venituri de natur profesional la ba0a de calcul astfel cum este prev0ut la alin. "1@#. ")# :ersoanele care reali0ea0, cu caracter de regularitate, e%clusiv venituri de natur profesional definite la art. / alin. "1# pct. 1!C1 din ?egea nr. 2@1/ 00!, cu modificrile /i completrile ulterioare, datorea0 contribuiile prev0ute la alin. " # la ba0a de calcul astfel cum este prev0ut la alin. "1@#. "10# Fn sensul alin. "<# /i "@#, prin venituri reali0ate n mod oca0ional se nelege acele venituri reali0ate ca urmare a desf/urrii unei activiti, n mod sporadic, fr a avea un caracter de regularitate. "11# &bligaia declarrii, calculrii, reinerii /i plii contribuiilor individuale de asigurri sociale /i de asigurri pentru /omaj, corespun0toare veniturilor prev0ute la alin. " #, revine pltitorului de venit. "1 # :revederile ?egii nr. 1)/ 000, cu modificrile /i completrile ulterioare, /i ale ?egii nr. @</ 00 , cu modificrile /i completrile ulterioare, referitoare la obligaiile angajatorilor n ceea ce prive/te declararea, calcularea, reinerea /i plata contribuiilor de asigurri sociale, respectiv a contribuiilor de asigurri pentru /omaj, precum /i sanciunile corelative n ca0ul nerespectrii acestora se aplic n mod corespun0tor /i obligaiei prev0ute la alin. "11#. "1!# :ltitorii de venit au obligaia de a depune, lunar, pn la data de 2 a lunii urmtoare celei n care s-au pltit veniturile de natur profesional, cte o declaraie privind evidena nominal a persoanelor care reali0ea0 venituri de natur profesional, altele dect cele de natur salarial.

7-*

"11# .eclaraiile prev0ute la alin. "1!# se depun la casele teritoriale de pensii, respectiv la ageniile pentru ocuparea forei de munc judeene, precum /i a municipiului Mucure/ti, n a cror ra0 teritorial /i are sediul pltitorul de venit. "12# :ltitorii de venit nu au obligaia declarrii, calculrii, reinerii /i plii contribuiilor individuale de asigurri pentru /omaj /i de asigurri sociale, corespun0toare veniturilor profesionale pltite, persoanelor prev0ute la alin. "1# care dein statutul de asigurat n temeiul unui contract de asigurare pentru /omaj, precum /i persoanelor prev0ute la alin. "2#, dup ca0. "1<# :ersoanele prev0ute la alin. "!# au obligaia de a dovedi pltitorului de venit c fac parte din categoria persoanelor prev0ute la alin. "1# care dein statutul de asigurat n temeiul unui contract de asigurare pentru /omaj, precum /i din categoria celor prev0ute la alin. "2#. "1@# Ma0a lunar de calcul la care se datorea0 contribuiile individuale de asigurri sociale /i de asigurri pentru /omaj este* a# venitul brut diminuat cu cota de c3eltuial prev0ut la art. 5( alin. "1# lit. a# sau, dup ca0, la art. 5( alin. " # lit. a# din ?egea nr. 2@1/ 00!, cu modificrile /i completrile ulterioare, pentru veniturile din drepturi de autor /i drepturi cone%eB b# venitul brut, pentru veniturile din activitatea desf/urat n ba0a contractelor/conveniilor nc3eiate potrivit =odului civil. "1D# Ma0a lunar de calcul la care se datorea0 contribuiile individuale de asigurri sociale /i asigurri pentru /omaj nu poate dep/i n cursul unei luni calendaristice ec3ivalentul a de 2 ori salariul mediu brut utili0at la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat /i aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat. "1)# =otele contribuiilor individuale prev0ute la alin. " # sunt cele stabilite de legea bugetului asigurrilor sociale de stat, pentru contribuia individual de asigurri sociale /i pentru contribuia individual de asigurri pentru /omaj. " 0# :ersoanele care reali0ea0 veniturile prev0ute la alin. " # datorea0 contribuia individual de asigurri sociale /i dac se regsesc n situaia menionat la art. 2 alin. "1# pct. > /i >> din ?egea nr. 1)/ 000, cu modificrile /i completrile ulterioare. " 1# :ersoanele care reali0ea0 veniturile prev0ute la alin. " # datorea0 contribuia individual de asigurri pentru /omaj /i n situaia n care se regsesc la art. 1) din ?egea nr. @</ 00 , cu modificrile /i completrile ulterioare. " # =ontribuiile individuale de asigurri sociale /i de asigurri pentru /omaj se virea0 n conturi distincte stabilite cu aceast destinaie /i comunicate de =asa 6aional de :ensii /i +lte .repturi de +sigurri Iociale /i de +genia 6aional pentru &cuparea Jorei de Aunc. " !# :entru perioadele n care s-au datorat /i s-au pltit contribuiile individuale de asigurri sociale, numrul de puncte reali0at lunar n sistemul public de pensii se calculea0 potrivit art. @D din ?egea nr. 1)/ 000, cu modificrile /i completrile ulterioare, la care se aplic coeficientul re0ultat ca raport ntre cota de contribuie individual de asigurri sociale /i cota de contribuie de asigurri sociale aprobat pentru locurile de munc n condiii normale. " 1# :entru persoanele care reali0ea0 venituri de natur profesional prev0ute la alin. " #, stagiul de coti0are n sistemul public de pensii se constituie din toate perioadele pentru care s-a datorat /i s-a pltit contribuia individual de asigurri sociale, conform pre0entei ordonane de urgen. " 2# :erioadele n care s-au datorat /i s-au pltit contribuiile individuale de asigurri pentru /omaj n conformitate cu prevederile pre0entului articol constituie stagiu de coti0are n sistemul asigurrilor pentru /omaj. " <# -eniturile de natur profesional prev0ute la alin. " # pentru care se datorea0 /i se pltesc contribuiile individuale de asigurri pentru /omaj se iau n calcul la stabilirea cuantumului indemni0aiei de /omaj, potrivit legii, prin aplicarea asupra acestora a unui coeficient re0ultat ca raport ntre cota de contribuie individual de asigurri pentru /omaj /i cota de contribuie datorat la bugetul asigurrilor pentru /omaj, potrivit legii, de ctre persoanele asigurate n ba0a contractului de asigurare pentru /omaj. " @# Iumele repre0entnd contribuii ac3itate n plus ca urmare a dep/irii plafonului prev0ut la alin. "1D# se restituie sau se compensea0, la cererea asiguratului, depus la casele teritoriale de pensii, respectiv la ageniile pentru ocuparea forei de munc judeene, respectiv a municipiului Mucure/ti. +ceste instituii au obligaia de a transmite cererile asigurailor ctre =asa 6aional de :ensii /i +lte .repturi de +sigurri Iociale /i, dup ca0, la +genia 6aional pentru &cuparea Jorei de Aunc. Restituirea /i/sau compensarea se fac de =asa 6aional de :ensii /i +lte .repturi de +sigurri Iociale /i, dup ca0, de +genia 6aional pentru &cuparea Jorei de Aunc, prin structurile lor teritoriale, n conformitate cu prevederile &rdonanei (uvernului nr. ) / 00! privind =odul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile /i completrile ulterioare. " D# Fn msura n care aplicarea pre0entelor prevederi impune emiterea de instruciuni cu privire la contribuia individual de asigurri sociale, respectiv contribuia individual de asigurri pentru /omaj,

7-7

acestea vor fi emise prin ordin comun al ministrului muncii, familiei /i proteciei sociale /i al ministrului finanelor publice.

7-8

Itema unitii administrativ+ne%a nr. 1 teritoriale "+ne%a nr. la 6ormele metodologice de aplicare a titlului >N din =odul fiscal, introdus prin ;( @)1/ 010# 9odel I25 2(1( O 1(4 6r. ................/ ... ..../ 0....... =odul de identificare fiscal ................................. +dres/=ont >M+6/tel/fa%/e-mail 619TNIA Comuna*1raIul*9unici+iul*sectorul 4enumirea com+artimentului de s+ecialitate 4EC5A6A7IA >:ECIA53 4E I9:<NE6E :entru stabilirea im+o,itului +e cl!diri maKorat? Dn ca,ul +ersoanelor fi,ice deCin!toare a mai multor cl!diri? Jn conformitate cu +re'ederile 1rdonanCei de urgenC! a &u'ernului nr. 5)*2(1( +entru modificarea 5egii nr. 5/1*2((3 +ri'ind Codul fiscal Iubsemnatul"a# ............................................................ identificat prin =.>./M.>./=.>.:./:a/aport seria........... nr. ...................... =.>.J. G# ............................. domiciliat n R&Ag6>+/ ................................... judeul ................................. codul po/tal .............., municipiul/ora/ul/comuna ................................... satul/sectorul ........................ str. ................................................................................... nr. .... bl. ...... sc. ... et. ... ap. ... tel/fa% ..................................... e-mail ..........................................................., declar c dein n proprietate urmtoarele cldiri, nscrise n ordinea numeric determinat n funcie de anul dobndirii* Iupraf Iup aa r. constr. Kudeul =ot util desf/urat /Aunicipiul 6 +dresa parte din "m # "m # Mucure/ti r. crt. unde este situat cldirea proprietate ?ocalitat Iupr +nu fracie / H ea / Iectorul . constr. la l dobndirii sol "m # 0 1 ! 1 2 str. ................................................ 1 ......................................... nr. ... bl. ... sc. ... etaj ... ap. ... str. ................................................ ......................................... nr. ... bl. ... sc. ... etaj ... ap. ... str. ................................................ ! ......................................... nr. ... bl. ... sc. ... etaj ... ap. ... str. ................................................ 1 ......................................... nr. ... bl. ... sc. ... etaj ... ap. ... str. ................................................ 2 ......................................... nr. ... bl. ... sc. ... etaj ... ap. ...

71-

str. ................................................ ......................................... nr. ... bl. ... sc. ... etaj ... ap. ... G .eclar c la adresa de domiciliu sunt proprietar / 6' sunt proprietar conform actelor ane%ate G :rin semnarea pre0entei am luat la cuno/tin c declararea necorespun0toare a adevrului se pedepse/te conform legii penale, cele declarate fiind corecte /i complete. G Fn ca0ul n care n acela/i an se dobndesc mai multe cldiri, ordinea numeric este determinat de data dobndirii G Fn ca0ul n care la aceea/i dat se dobndesc mai multe cldiri, ordinea numeric este cea pe care o declar contribuabilul respectiv. G :entru n cldiri se ntocmesc n W 1 e%emplare. 1 e%emplar rmne contribuabilului, celelalte n e%emplare se depun la compartimentele de specialitate ale administraiei publice locale unde sunt situate toate cldirile, inclusiv cea de domiciliu. G :entru determinarea suprafeei construite desf/urate, n ca0ul cldirilor care nu pot fi efectiv msurate pe conturul e%terior, asupra suprafeei utile se aplic coeficientul de transformare 1. 0. .ata Iemntura < =odul 6= va fi completat n mod obligatoriu la nivel de D cifre. :rin cantitatea estimat pentru un an se nelege cantitatea necesar pentru 1 luni consecutive, iar prin cantitatea estimat pentru ! ani se nelege cantitatea necesar pentru !< de luni consecutive. 7!8 Rubrica ,ip autori0aie se va completa cu toate tipurile de autori0aii emise anterior sau n derulare.
7 8 718

711