Anexa nr. 2 la Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.

440 din 12 iulie 2007 MODUL DE COMPLETARE A DECLARATIEI (DARE DE SEAMA FISCAL UNIFICATA) (FORMA UNIF07) I. PREVEDERI GENERALE. 1. Declaraia (darea de seam fiscal unificat) (forma UNIF07) (n continuare Declaraie) urmeaz a fi prezentat de ctre ntreprinztorii individuali (ntreprinderile individuale), gospodriile rneti (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai pe parcursul perioadei fiscale nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de taxa pe valoarea adugat. 2. Declaraia se completeaz cu cerneal sau cu pixul. Corectarea informaiei n declaraie se permite numai cu certificarea corectrii prin semntura contribuabilului. n cazul cnd se obine un indicator negativ se reflect semnul (minus). La poziiile Declaraiei care nu se completeaz se indic (cratim). 3. n partea de sus a Declaraiei n ptrelul literei alese se pune semnul . La litera A se atribuie ntreprinderile individuale (ntreprinztorii individuali), iar la litera B gospodriile rneti (de fermier). 4. Codul fiscal, care se indic la rubrica Codul fiscal reprezint numrul personal de identificare al contribuabilului atribuit n modul stabilit de legislaia n vigoare. Denumirea contribuabilului, care se reflect la rubrica Denumirea contribuabilului trebuie s corespund cu cea indicat n documentele de nregistrare eliberate de ctre organele abilitate, conform legislaiei n vigoare. La rubrica Inspectoratul Fiscal de Stat se indic denumirea organului fiscal la care se prezint Declaraia. Declaraia se prezint la organul fiscal n raza cruia se deservete contribuabilul. 5. La rubrica Perioada fiscal se reflect anul calendaristic pentru care se prezint Declaraia. Rubrica respectiv se completeaz cu un cod care are structura P/AAAA (unde P este codul perioadei fiscale care obine valoarea A anual. AAAA anul. Spre exemplu, pentru anul 2007 perioada fiscal va avea structura A/2007). La rubrica Codul localitii (CUATM) se reflect codul localitii unde este nregistrat sediul central al contribuabilului cod unic de identificare (4 semne) conform Clasificatorului unitilor administrativ-teritoriale al Republicii Moldova (CUATM), aprobat i pus n aplicare de la 03.09.2003 prin Hotrrea Departamentului Moldova-Standard nr. 1398-ST din 03.09.2003. La rubrica Data prezentrii se reflect data n care a fost prezentat Declaraia. II. IMPOZITUL PE VENIT. Compartimentul 1. Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor. 6. n rndul 010 Profitul (pierderi) obinut n perioada gestionar pn la impozitare se indic rezultatul obinut, conform datelor evidenei financiare (profit, pierdere), pn la impozitare, prin diferena ntre suma total a veniturilor constatate n contabilitatea financiar, conform prevederilor S.N.C., care se determin ca suma conturilor din clasa VI Venituri i suma total a cheltuielilor constatate n contabilitatea financiar, n conformitate cu prevederile S.N.C., care se determin ca suma conturilor din clasa VII Cheltuieli. 7. n rndul 0701 Suma scutirilor acordate fondatorilor ntreprinderii (gospodriei rneti (de fermier)) se indic suma scutirilor acordate fondatorilor ntreprinderii individuale (ntreprinztorului individual), gospodriei rneti (de fermier) de care acetia pot beneficia n baza art. 33, 34, 35 din Codul fiscal. Acest rnd se completeaz doar n cazurile nefolosirii scutirii n alte cazuri prevzute de Codul fiscal (folosirea scutirii la locul de munc de baz sau transmiterea acesteia soiei (soului)). Indicatorul din rndul 0701 nu trebuie s depeasc indicatorul pozitiv din rndul 010 al Declaraiei n cazul n care contribuabilul nu efectueaz ajustarea veniturilor i cheltuielilor conform prevederilor Codului fiscal, a Legii pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal i a Legii bugetului de stat pe anul corespunztor. n cazul n care contribuabilul suport cheltuieli i/sau obine venituri care urmeaz a fi ajustate, pentru a determina corect cuantumul obligaiei fiscale aferente impozitului pe venit, precum i a determina cuantumul scutirilor stabilite prin art. 33-35 din Codul fiscal de care acesta poate beneficia, este necesar de ntocmit urmtorul tabel ajuttor.
1

Tabel 1. Determinarea ajustrii veniturilor i cheltuielilor n scopuri fiscale i determinarea cuantumului scutirilor de care pot beneficia fondatorii.
Indicatori Profitul (pierderi) obinut n perioada gestionar pn la impozitare Ajustarea (majorarea/micorarea) veniturilor conform prevederilor legislaiei fiscale (Tabel 2) Ajustarea (majorarea/micorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaiei fiscale (Tabel 5) Venitul (pierderi) obinut n perioada fiscal, lund n considerare ajustrile (majorrile/micorrile) (rnd. 010 + + rnd. 020 rnd. 030) Suma cheltuielilor efective legate de donaiile n scopuri filantropice i de sponsorizare n folosul organizaiilor indicate n art. 36 din CF, dar nu mai mult dect limita stabilit care se determin ca rnd. 040 x 10 /110 Suma cheltuielilor efective neconfirmate documentar, dar nu mai mult dect limita stabilit care se determin ca rnd.040 x 0,1 / 100,1 Suma scutirilor acordate fondatorilor ntreprinderii (gospodriei rneti (de fermier)) Suma venitului impozabil fr luarea n calcul a pierderilor fiscale ale anilor precedeni (rnd. 040 rnd. 050 rnd. 060 rnd.0701) (se indic doar rezultatul pozitiv, iar n cazul calculrii unui indicator negativ el urmeaz a fi reflectat n rnd.100) Cod 010 020 030 040 050 060 0701 070 Suma

n rndul 020 Ajustarea (majorarea/micorarea) veniturilor conform prevederilor legislaiei fiscale (Tabel 2) se reflect suma total a ajustrii (majorrii/micorrii) veniturilor, potrivit prevederilor legislaiei fiscale cu privire la impozitul pe venit (Codul fiscal, Legea bugetului de stat pe anul corespunztor, Legea pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal). Pentru aceasta contribuabilii urmeaz s ntocmeasc un tabel ajuttor, conform modului prezentat n continuare. Tabel 2. Not la rndul 020 Ajustarea (majorarea/ micorarea) veniturilor conform prevederilor legislaiei fiscale
Cod Indicatori A Venitul obinut din nlocuirea proprietii (CF, art. 22) (n col. 2 se indic suma veniturilor excepionale reflectate n Ct contului 623) Venitul obinut ca rezultat al nenlocuirii sau nlocuirii pariale a proprietii (CF, art. 22) Venitul obinut din vnzarea mijloacelor fixe (CF, art. 27, alin. (2)) Venitul din donarea activelor, cu excepia activelor de capital (CF, art. 42) (Tabel 3) Rezultatul din operaiunile legate de activele de capital (Tabel 4) Suma venitului de la stingerea creanelor decontate anterior pe seama cheltuielilor perioadei gestionare, inclusiv prin rezervele formate n conformitate cu prevederile S.N.C., ns nepermise spre deducere conform CF Venitul obinut sub form nemonetar (CF, art. 21, alin. (1)) Contribuiile la capitalul unui agent economic prevzute la art. 55 din CF Mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n conformitate cu destinaia fondurilor, specificate n baza legislaiei fiscale ca neimpozabile Venitul obinut ca urmare a anulrii majorrilor de ntrziere i a sanciunilor fiscale ((restanelor la bugetul public naional)) (CF, art.20, lit. z4)) Veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale la plata impozitului pe venit (CF, art.20, lit. z)) Venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic n cazul cnd formarea acesteia este o urmare a insolvabilitii contribuabilului (CF, art.18, lit. j)) Altele (de indicat) TOTAL 1 02041 02042 0206 0207 0208 0209 Constatat n contabilitatea financiar 2 scopuri fiscale 3 0 Diferena col.3 - col.2 4

X X 0

02010 02011 02012 02013 02014 02015 02016 020

0 0 0 0

Rndul 02041 Venitul obinut din nlocuirea proprietii (CF, art. 22) (n col. 2 se indic suma veniturilor excepionale reflectate n Ct contului 623) se completeaz n cazul cnd n urma circumstanelor de for major (incendii, inundaii, furturi) are loc pierderea (deteriorarea etc.) proprietii i, ca rezultat, s-a primit o oarecare compensaie. Compensaia, de exemplu, poate fi primit de la companiile de asigurri, n cazul cnd proprietatea este asigurat, sau de la alte persoane vinovate de pierderea proprietii. n col. 2 se reflect venitul constatat n contabilitatea financiar n Ct contului 623 Venituri excepionale, iar n col. 3 - cifra 0. Rndul 02042 Venitul obinut ca rezultat al nenlocuirii sau nlocuirii pariale a proprietii (CF, art. 22) se completeaz n cazul cnd suma compensaiei primite ca consecin a ieirii forate a proprietii sau deteriorrii ei pariale nu a fost investit sau a fost investit parial la procurarea (construcia) altei proprieti de acelai fel (reparaia proprietii deteriorate parial) pe parcursul perioadei permise pentru nlocuire.
2

Col. 2 nu se completeaz, iar n col. 3 se reflect diferena dintre suma compensaiei primite i suma mijloacelor repartizate pentru procurarea (construcia) proprietii de acelai fel sau pentru reparaia proprietii deteriorate pe parcursul perioadei permise spre nlocuire (sfritul anului urmtor celui n care s-a produs pierderea sau deteriorarea parial). n rndul 0206 Venitul obinut din vnzarea mijloacelor fixe (CF, art. 27, alin. (2)) se reflect venitul obinut din vnzarea mijloacelor fixe folosite n activitatea de ntreprinztor. n col. 2 se reflect rezultatul pozitiv constatat n contabilitatea financiar la vnzarea mijloacelor fixe determinat n modul specificat n paragrafele 5861 din S.N.C. 16 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung , iar n col. 3 venitul determinat n baza prevederilor art.27 alin. (2) din Codul fiscal. n cazul cnd se vnd mijloacele fixe care la momentul nstrinrii acestora nu au fost folosite n activitatea de ntreprinztor (fiind supuse conservrii), venitul din vnzarea lor se determin ca diferena dintre suma ncasat i baza valoric dac se vnd mijloacele fixe aflate la conservare. Baza valoric a mijloacelor fixe conservate se determin n conformitate cu pct. 88 din Catalogul mijloacelor fixe i activelor nemateriale aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 338 din 21 martie 2003, cu completrile i modificrile ulterioare. Rndul 0207 Venitul din donarea activelor, cu excepia activelor de capital (CF, art. 42) (Tabel 3) se completeaz n cazul efecturii donaiilor. n scopurile impozitrii, potrivit prevederilor art. 42 din Codul fiscal, persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre ce reprezint mrimea maxim din baza lui valoric ajustat (valoarea de bilan) sau preul lui de pia la momentul donrii. Coloana 2 nu se completeaz, deoarece n contabilitatea financiar nu se constat venituri, ci numai cheltuieli, iar col. 3 se completeaz n baza Tabelului 3. Dac se doneaz mijloace fixe care au fost folosite anterior n activitatea de ntreprinztor, n col. 2 din Tabelul 3 se reflect baza valoric a acestor mijloace fixe, determinat n conformitate cu pct. 88 din Catalogul mijloacelor fixe i activelor nemateriale aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 338 din 21 martie 2003, cu completrile i modificrile ulterioare. n cazul n care se doneaz alte active (mrfuri, producie finit, materiale), n col. 2 se va reflecta valoarea lor de bilan conform datelor din contabilitatea financiar. n col. 3 din Tabelul 3 se reflect valoarea de pia a activelor donate (determinat n baza art.5 pct. 24) din Codul fiscal), iar n col. 4 mrimea maxim reflectat n col. 2 i col. 3. Suma col. 4 din Tabelul 3 se reflect n col. 3, rnd. 0207 din Tabelul 2. Tabel 3. Not la rndul 0207 Venitul din donarea activelor, cu excepia activelor de capital
Categoria activelor donate Cod Valoarea de bilan (baza valoric) Preul de pia la momentul donrii* Valoarea maxim din col. 2 i col.3 (se indic n col.3, rnd. 0207)

A 1 2 3 4 Active curente total 0207 Inclusiv mrfuri 02071 Mijloace fixe 02072 lte active 02073 *n cazul n care transmiterea gratuit a proprietii se efectueaz n conformitate cu decizia Guvernului sau a autoritilor administraiei publice locale, suma din col. 2 se reflect i n col. 3.

Rndul 0208 Rezultatul din operaiunile legate de activele de capital (Tabel 4) se completeaz de ctre persoanele care pe parcursul perioadei fiscale au efectuat operaiuni (vnzare, schimb sau alt mod de nstrinare) cu activele de capital enumerate n art. 37 alin. (2) din Codul fiscal. Rndul 0208 se completeaz n baza Tabelului 4 ajuttor. n rndul 0208, col. 2 din Tabelul 4 se reflect rezultatul (venitul, pierderea) din operaiunile cu activele de capital constatat n contabilitatea financiar pe fiecare activ, care este definit ca activ de capital. n coloanele 3 i 4 se reflect rezultatul obinut pentru fiecare din aceste active, conform prevederilor Codului fiscal. Indicatorii coloanelor 5, 6, 8 se determin prin calcul. n col. 7 se reflect suma pierderilor de capital nepermise spre deducere n perioadele fiscale precedente, dar permise spre deducere n perioada fiscal curent, iar n col. 10 suma pierderilor de capital nepermise spre deducere n anul fiscal curent, dar care urmeaz a fi raportate n anii fiscali urmtori, adic suma care urmeaz a fi reflectat n urmtorul an fiscal - col. 7. Datele din Tabelul 4 se transfer n rnd. 0208 n felul urmtor: totalul col. 2 din Tabelul 4 n col. 2, rnd. 0208; totalul col. 9 din Tabelul 4 n col. 3, rnd. 0208. Tabel 4. Not la rndul 0208 Rezultatul din operaiunile legate de activele de capital

Cod Active de capital

Venit (pierdere) din vnzarea (ieirea) activelor de capital n evidena financiar *

Ieirea capital baza valori c

activelor de suma ncasat din vnzare (schimb) **

Creterea de capital (col.4 col.3)

Pierderea de capital (col.3 col.4)

Suma pierderii de capital din perioadele precedente

Suma creterii de capital (col.5 col.6 col.7)

Suma creterii de capital supus impozitrii (col.8 x 50%) (se indic n col.3, rnd. 0208)

Suma pierderii de capital nepermis spre deducere n anul fiscal (col.6 + ol.7 col. 5)

A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Aciuni i alte titluri de 02081 proprietate n activitatea de ntreprinztor X X X Titluri de crean 02082 X X X Proprietatea privat 02083 nefolosit n activitatea de ntreprinztor, care este vndut la un pre X X X X ce depete baza valoric ajustat a acesteia Terenuri 02084 X X X Opionul la procurarea 02085 sau vnzarea activelor X X X capitale Total 0208 * n cazul constatrii n evidena financiar a pierderilor indicatorul respectiv se indic n parantez. ** n cazul donaiei activelor de capital n col.4 se indic mrimea maxim din baza lor valoric ajustat sau preul de pia la momentul donrii.

10

X X

X X

n rndul 0209 Suma venitului de la stingerea creanelor decontate anterior pe seama cheltuielilor perioadei gestionare, inclusiv prin rezervele formate n conformitate cu prevederile S.N.C., ns nepermise spre deducere conform CF se reflect suma venitului obinut, conform datelor contabilitii financiare de la ncasarea creanelor, raportate anterior la cheltuielile perioadei fie direct, fie prin intermediul unei rezerve (rezerva pentru casarea creanelor compromise) n calitate de datorii compromise, ns n baza prevederilor art. 31 alin. (1) din Cod, nepermise spre deducere. n col. 2 se reflect suma venitului respectiv constatat conform datelor contabilitii financiare, iar n col.3 0. n rndul 02010 Venitul obinut sub form nemonetar (CF, art. 21, alin. (1)) se reflect venitul obinut sub form nemonetar. Conform alin. (1) art. 21 din Codul fiscal, venitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al impunerii i constituie valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de prestare a serviciilor analoage pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar. n cazul n care, pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri de mrfuri i/sau prestri de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dect preul de cost al mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna curent. n col. 2 se reflect valoarea contractual, iar n col. 3 la valoarea contractual care nu trebuie s fie mai mic dect cea care se determin n modul expus. n rndul 02011 Contribuiile la capitalul unui agent economic prevzute la art. 55 din CF se reflect venitul rezultat din transmiterea proprietii n schimbul unei cote de participaie conform art. 20) lit. m) i art. 55 din Codul fiscal. n rndul 02012 Mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n conformitate cu destinaia fondurilor, specificate n baza legislaiei fiscale ca neimpozabile se reflect mijloacele bneti constatate n contabilitatea financiar ca venit i obinute din fondurile speciale. La utilizarea acestor mijloace n conformitate cu destinaia fondurilor, conform legislaiei n vigoare, veniturile respective, reprezint venituri neimpozabile. n rndul 02013 Venitul obinut ca urmare a anulrii majorrilor de ntrziere i a sanciunilor fiscale (restanelor la bugetul public naional) (CF, art.20, lit. z4)) se indic suma penalitilor i amenzilor anulate i/sau a restanelor la bugetul public naional i care conform lit. z4) art. 20 din Codul fiscal snt calificate drept neimpozabile. n rndul 02014 Veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale la plata impozitului pe venit (CF, art.20, lit. z)) se indic veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale la plata impozitului pe venit care se constat n contabilitatea financiar n anul fiscal n care exist o certitudine ferm c sumele facilitilor la impozitul pe venit nu vor fi supuse restituirii (achitrii) la buget. La aplicarea impozitului pe venit aceste sume sunt neimpozabile.

n rndul 02015 Venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic n cazul cnd formarea acesteia este o urmare a insolvabilitii contribuabilului (CF, art.18, lit. j)) se indic venitul rezultat din neachitarea datoriei n cazul cnd formarea acesteia este o urmare a insolvabilitii contribuabilului. Venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic n legtur cu expirarea termenului de prescripie stabilit prin Codul civil sau lichidarea creditorului, reprezint, conform art.18 lit. j) din Codul fiscal, surs de venit impozabil. Excepie fac cazurile cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului. Termenele de prescripie generale i speciale se determin n conformitate cu prevederile Codului civil aprobat prin Legea nr. 1107-XV din 6 iunie 2002. Nu se consider drept venit impozabil, potrivit prevederilor art.18 lit. j) din Codul fiscal, venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic n cazul n care ultimului i s-a intentat un proces de insolvabilitate, n conformitate cu Legea insolvabilitii nr. 623-XV din 14 noiembrie 2001, masa lui debitoare nu este suficient pentru satisfacerea cerinelor creditorului (creditorilor), i situaia creat este confirmat prin decizia instanei de judecat. n rndul 02016 Altele (de indicat) contribuabilii urmeaz s reflecte alte venituri neindicate n Tabelul 2, dar pentru care legislaia fiscal prevede alte reguli dect cele stabilite de Standardele Naionale de Contabilitate. Indicatorul din col. 4 rndului 020 a Tabelului 2 este egal cu suma rndurilor 02041 02016 sau alte rnduri, dup caz, i se transfer n rndul 020 din Tabelul 2. n rndul 030 Ajustarea (majorarea/micorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaiei fiscale (Tabel 5) se reflect suma total a ajustrii (majorrii/micorrii) cheltuielilor efectuate n conformitate cu legislaia fiscal cu privire la impozitul pe venit, folosind datele din Tabelul 4. Tabel 5. Not la rndul 030 Ajustarea (majorarea/micorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaiei fiscale
Corectri Cod Constatat n contabilitatea financiar 2 scopuri fiscale 3 0 4 Diferena col.3 col. 2

A Cheltuieli personale i familiale (CF, art.23) Cheltuieli de delegaii (CF, art. 24, alin. (3)) Cheltuieli de asigurare (CF, art. 24, alin. (3)) Cheltuieli de reprezentan (CF, art. 24, alin. (3) (Tabelul 6)) Pierderi obinute n urma vnzrii sau schimbului proprietii, ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate n mod direct sau mijlocit ntre persoanele interdependente (CF, art. 24, alin. (8)) Cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de agent economic, dac nu exist justificarea plii unei astfel de sume (CF, art. 24, alin. (7)) Cheltuieli efectuate pn la momentul plii, n cazul cnd contribuabilul are obligaii fa de persoana interdependent care aplic metoda de cas (CF, art. 44, alin. (5)) Cheltuieli achitate persoanei interdependente care folosete metoda de cas (CF, art. 44, alin. (5)) Cheltuieli legate de obinerea venitului scutit de impozitare (CF, art. 24, alin. (9)) Cheltuieli pentru reparaia proprietii (CF, art. 27, alin. (8)) Suma uzurii mijloacelor fixe (CF, art. 26) Defalcri n fondurile de rezerv (CF, art.31, alin. (2)) Deducerea datoriilor compromise (CF, art.31, alin. (1)) Alte cheltuieli legate de activitatea de ntreprinztor deduse n evidena contribuabilului din fondurile de rezerv create pe parcursul anului fiscal (CF, art. 31, alin. (2)) Penaliti, amenzi i alte sanciuni aplicate pentru nclcarea actelor normative (CF, art. 30, alin. (1)) Pierderi din vnzarea mijloacelor fixe, inclusiv n cazul efecturii donaiei (CF, art. 27, alin. (2)) Pierderi din alte ieiri ale mijloacelor fixe dect cele indicate n rndul 03020 (CF, art. 24, alin. (1)) Amortizarea proprietii nemateriale (CF, art. 28) Cheltuieli legate de achitarea dobnzilor privind datoriile folosite n scopul obinerii venitului din investiii (CF, art. 36, alin. (4), lit. b) (Tabelul 7)) Suma contribuiilor bneti efectuate n scopuri filantropice i de sponsorizare, inclusiv sub form de donaie Suma cheltuielilor neconfirmate documentar (CF, art. 24, alin. (10)) Cheltuieli viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole n cazul atribuirii terenurilor prin hotrrea de Guvern (CF, art. 29, alin. (5)) Cheltuieli legate de efectuarea plilor n favoarea salariailor care nu pot fi calificate ca pli salariale Cheltuieli aferente titularilor patentelor de ntreprinztor (CF, art. 24, alin. (11)) Pierderi din reziduuri, deeuri i perisabilitate (CF, art. 24, alin. (13)) Pierderi rezultate de la evaluarea stocurilor de mrfuri i materiale la valoarea realizabil net n conformitate cu S.N.C. 2 Stocurile de mrfuri i materiale Pierderi rezultate din evaluarea investiiilor pe termen scurt la valoarea de pia n conformitate cu

1 0301 0302 0303 0304 0305 0306

0 0

0307 0308 0309 03011 03012 03014 03015 03016 03019 03020 03021 03022 03024 03025 03026 03028 03029 03030 03031 03032 03033 0

0 0 0

0 0

0 0 0 0

S.N.C. 25 Contabilitatea investiiilor Cheltuieli aferente reparaiei mijloacelor fixe utilizate conform contractului de arend (locaiune) (CF, art. 27, alin. (9), lit.b)) Sumele pltite la procurarea terenurilor i a proprietii la care se calculeaz uzura (amortizarea) (CF, art.24, alin. (5) i (6)) Alte cheltuieli ce nu in de activitatea de ntreprinztor ( de indicat) TOTAL

03034 03035 03036 030

n rndul 0301 Cheltuieli personale i familiale (CF, art.23) se reflect suma cheltuielilor personale i familiale raportat n contabilitatea financiar la cheltuielile contribuabilului, dar nepermis spre deducere conform prevederilor art.23 i art. 24 alin. (2) din Codul fiscal. n rndul 0302 Cheltuieli de delegaii (CF, art. 24, alin. (3)) se reflect suma cheltuielilor de delegaii: n col. 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n col.3 cheltuielile constatate n limita normelor stabilite de Hotrrea Guvernului nr.836 din 24 iunie 2002. n rndul 0303 Cheltuieli de asigurare (CF, art. 24, alin. (3)) se reflect suma cheltuielilor legate de asigurarea proprietii, salariailor etc.: n col. 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n col. 3 cheltuielile achitate sau suportate pe tipurile de asigurri prevzute de Hotrrea Guvernului nr. 484 din 4 mai 1998 i deductibile n scopuri fiscale. n rndul 0304 Cheltuieli de reprezentan (CF, art. 24, alin. (3) (Tabelul 6)) se reflect suma cheltuielilor de reprezentan: n col. 2 suma cheltuielilor efective constatate n contabilitatea financiar, iar n col. 3 suma cheltuielilor n limita normativelor stabilite prin Hotrrea Guvernului nr. 130 din 6 februarie 1998 care se determin n baza Tabelei 6. Suma rnd. 03045, col. 4. din Tabelul 6 se transfer n rnd. 0304, col. 2 din Tabelul 5, iar suma din rnd. 0304, col. 4 Tabelul 6 n rnd. 0304, col. 3 din Tabelul 5. Tabel 6. Not la rndul 0304 heltuieli de reprezentan
Indicatori Cod Suma Suma limit a cheltuielilor de reprezentan, % 3 X X X 0,5 1,0 X X X Suma cheltuielilor de reprezentan 4 X X X

A Venitul conform datelor contabilitii financiare total (suma clasei VI) Suma ajustrilor (majorrilor/micorrilor) veniturilor (rnd. 020 din Declaraie) Suma venitului brut total (rnd. 03041 + rnd. 03042), inclusiv: din vnzarea mrfurilor (rulajul Ct subcontului 6112 ) alte venituri (rnd. 03043 rnd. 030431) otal suma limit a cheltuielilor de reprezentan (rnd. 030431 + rnd. 030432) Suma cheltuielilor efective de reprezentan (se reflect n Tabelul 5, rnd. 0304, col. 2) Cheltuieli de reprezentan permise spre deducere (rnd. 03045, dar nu mai mult dect rnd. 03044 (se reflect n Tabelul 5, rnd. 0304, col. 3)

1 03041 03042 03043 030431 030432 03044 03045 0304

X X X

n rndul 0305 Pierderi obinute n urma vnzrii sau schimbului proprietii, ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate n mod direct sau mijlocit ntre persoanele interdependente (CF, art. 24, alin. (8)) , col. 2 se indic pierderile suportate n cazul schimbului sau vnzrii proprietii ntre persoanele interdependente, precum i pierderile aferente ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate direct sau nemijlocit ntre persoanele interdependente. Noiunea de persoan interdependent este specificat n art. 5 pct.12) din Codul fiscal. n rndul 0306 Cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de agent economic, dac nu exist justificarea plii unei astfel de sume (CF, art. 24, alin. (7)), col. 2 se reflect suma cheltuielilor efectuate n folosul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcii de rspundere sau al unui conductor al agentului economic, al unui membru al societii sau al altei persoane interdependente, n cazul lipsei justificrii acestei pli constatate n contabilitatea financiar. n rndul 0307 Cheltuieli efectuate pn la momentul plii, n cazul cnd contribuabilul are obligaii fa de persoana interdependent care aplic metoda de cas (CF, art. 44, alin. (5)) , col. 2 se reflect suma cheltuielilor suportate, dar neachitate, n urma apariiei obligaiei fa de o persoan interdependent ce folosete metoda de cas.
6

n rndul 0308 Cheltuieli achitate persoanei interdependente care folosete metoda de cas (CF, art. 44, alin. (5)) se reflect suma cheltuielilor achitate, efectuate de ctre persoana ce folosete metoda calculelor, persoanei interdependente ce folosete metoda de cas, care n perioadele fiscale precedente nu au fost permise spre deducere din cauza neachitrii lor. n rndul 0309 Cheltuieli legate de obinerea venitului scutit de impozitare (CF, art. 24, alin. (9)) , col. 2 se reflect suma cheltuielilor legate de obinerea venitului scutit de impozitare, care se determin n anul 2007 n mod proporional, n funcie de ponderea venitului scutit de impozitare, n suma total a veniturilor constatate n evidena financiar pe parcursul anului fiscal (Codului fiscal, art.24 alin. (9)). n aceste cheltuieli se includ cheltuielile achitate sau suportate aferente obinerii venitului scutit de impozit. Venituri scutite de impozit, spre exemplu, sunt considerate veniturile sub form de dobnzi de la hrtiile de valoare de stat obinut pn n anul 2010 (alin. (7) art. 24 al Legii pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal). n rnd. 03011 Cheltuieli pentru reparaia proprietii (CF, art. 27, alin. (8)) se reflect suma cheltuielilor pentru reparaia proprietii: n col. 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar ca cheltuieli ale perioadei, n col. 3 cheltuielile n mrimea lor efectiv, dar nu mai mult de indicatorul stabilit la alin. (8) art. 27 din Codul fiscal din baza valoric a categoriei respective de proprietate la nceputul anului (determinat fr a lua n consideraie schimbrile intervenite pe parcursul anului fiscal respectiv). Se consider cheltuieli constatate n contabilitatea financiar cheltuielile care, conform prevederilor S.N.C., au fost atribuite la cheltuielile perioadei, adic au influenat rezultatul financiar. n col. 2 nu se reflect suma cheltuielilor capitalizate. Cheltuielile suportate (achitate) vor fi constatate ca cheltuieli pentru reparaia proprietii dup criteriul stabilit n Regulamentul privind evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale, aprobat prin Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr. 289 din 14 martie 2007 (Monitorul Oficial nr. 39-42 din 23 martie 2007). La determinarea sumei cheltuielilor permise spre deducere n scopuri fiscale, suma limit a cheltuielilor permise spre deducere (15% din baza valoric a proprietii categoriei respective la nceputul anului n perioada fiscal 2007) se compar cu suma total a cheltuielilor suportate n legtur cu efectuarea reparaiei, inclusiv i cele care n contabilitatea financiar au fost capitalizate. Determinarea sumei limit a cheltuielilor permise spre deducere se efectueaz separat pe fiecare categorie de mijloace fixe. n rndul 03012 Suma uzurii mijloacelor fixe (CF, art. 26) se reflect suma uzurii mijloacelor fixe: n col. 2 suma constatat n contabilitatea financiar, iar n col. 3 suma calculat conform prevederilor Regulamentului susspecificat. n rndul 03014 Defalcri n fondurile de rezerv (CF, art.31, alin. (2)) , col. 2 se reflect suma cheltuielilor care au influenat asupra rezultatului financiar i au fost utilizate pe parcursul anului fiscal la formarea fondurilor de rezerv, inclusiv la acoperirea datoriilor compromise. n conformitate cu art. 31 din Codul fiscal nu snt permise spre deducere cheltuielile ce in de formarea rezervelor. n rndul 03015 Deducerea datoriilor compromise (CF, art.31, alin. (1)) se reflect suma datoriilor compromise ce urmeaz a fi deduse: n col. 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n col. 3 cheltuielile constatate n scopuri fiscale, conform art. 31 alin. (1) din Codul fiscal. n rndul 03016 Alte cheltuieli legate de activitatea de ntreprinztor deduse n evidena contribuabilului din fondurile de rezerv create pe parcursul anului fiscal (CF, art. 31, alin. (2)) , col. 3 se reflect cheltuielile suportate sau achitate de ctre contribuabil legate de activitatea de ntreprinztor care pe parcursul anului fiscal au fost deduse din fondurile de rezerv create anterior pe seama cheltuielilor curente nepermise spre deducere. n rndul 03019 Penaliti, amenzi i alte sanciuni aplicate pentru nclcarea actelor normative (CF, art. 30, alin. (1)), col. 2 se reflect cheltuielile legate de achitarea penalitilor, amenzilor i altor sanciuni aplicate pentru nclcarea actelor normative. n rndul 03020 Pierderi din vnzarea mijloacelor fixe, inclusiv n cazul efecturii donaiei (CF, art. 27, alin. (2)) se reflect pierderile din vnzarea mijloacelor fixe: n col. 2 pierderile constatate n contabilitatea financiar, n col. 3 pierderile constatate n scopuri fiscale. n scopuri fiscale pierderile din vnzarea mijloacelor fixe se determin conform art.27 alin. (2) din Codul fiscal i n baza Regulamentului privind evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale, aprobat prin Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr. 289 din 14 martie 2007 . n cazul efecturii donaiilor n col. 3 se reflect baza valoric a proprietii donate ce se determin n conformitate cu pct. 88 din Catalogul mijloacelor fixe i activelor nemateriale aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.338 din 21 martie 2003.
7

n rndul 03021 Pierderi din alte ieiri ale mijloacelor fixe dect cele indicate n rndul 03020 (CF, art. 24, alin. (1)), col. 2 se reflect pierderile legate de ieirea mijloacelor fixe n cazurile neindicate n rnd. 03020, inclusiv n cazul ieirii forate a proprietii reflectate n contabilitatea financiar n debitul contului 723 Pierderi excepionale. n rndul 03022 Amortizarea proprietii nemateriale (CF, art. 28) se reflect suma cheltuielilor legate de amortizarea proprietii nemateriale: n col. 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n col. 3 cheltuielile constatate conform art. 28 din Codul fiscal. Rndul 03024 Cheltuieli legate de achitarea dobnzilor privind datoriile folosite n scopul obinerii venitului din investiii (CF, art. 36, alin. (4), lit. b) (Tabelul 7)) se completeaz n cazul cnd contribuabilul efectueaz investiii n scopul obinerii venitului din investiii n baza creditelor (mprumuturilor). n col.2 se reflect cheltuielile legate de achitarea dobnzii pentru creditele folosite i constatate n contabilitatea financiar, iar n col. 3 cheltuielile n limita venitului din investiii n cazul cnd venitul din investiii este mai mic dect cheltuielile pentru achitarea dobnzii. Rezultatul din col. 3 se determin prin completarea Tabelului 7. Tabel 7. Not la rndul 03024 Cheltuieli legate de achitarea dobnzilor privind datoriile folosite n scopul obinerii venitului din investiii (CF, art. 36, alin. (4), lit. b))
Suma venitului din Suma venitului din investiii obinut investiii obinut de la momentul n anul fiscal obinerii venitului Suma dobnzilor folosit n scopul obinerii venitului din investiii, inclusiv: n anul fiscal total deduse n perioadele fiscale precedente 6 Suma cheltuielilor permise spre deducere n anul fiscal reflectat n rndul 030242 se determin ca col. 5 col. 6, dar nu mai mult dect col. 2 col.6 (se reflect n col. 3 rnd. 03024), celelalte col. 4, dar nu mai mult dect col. 3 7

Tipul venitului

Cod

A Dobnzi Creterea de capital Royalty Chiria Alte venituri din investiii

1 030241 030242 030243 030244 030245 03024

TOTAL
*Coloanele 2, 4 i 6 se completeaz numai n cazul cnd dobnzile se calculeaz pentru datoria (creditul, mprumutul) folosit n scopul obinerii creterii de capital.

Indicatorii din Tabelul 7 se reflect pe fiecare tip de venit din investiii aparte. n col. 2 din Tabelul 7 se reflect suma venitului din investiii obinut n legtur cu utilizarea creditelor (mprumuturilor) din momentul utilizrii creditului (mprumutului), n col. 3 suma venitului din investiii obinut n anul fiscal, n col. 4, 5 i 6 suma cheltuielilor privind dobnzile calculate/achitate pentru creditele (mprumuturile) folosite n scopul obinerii venitului din investiii, inclusiv n col. 4 cheltuielile suportate n anul fiscal, n col. 5 cheltuielile efectuate din momentul utilizrii creditului (mprumutului), iar n col. 6 cheltuielile deduse n perioadele fiscale anterioare. Coloanele 2, 5, 6 se completeaz numai n cazul cnd creditul (mprumutul) se utilizeaz pentru obinerea venitului din investiii sub form de cretere de capital. n rndul 03025 Suma contribuiilor bneti efectuate n scopuri filantropice i de sponsorizare, inclusiv sub form de donaie, col. 2 se reflect suma contribuiilor bneti efectuate n scopuri filantropice i de sponsorizare, inclusiv sub form de donaie, conform datelor contabilitii financiare. Contribuiile sub forma nemonetar se consider ca donaie, n urma creia venitul se determin n scopuri fiscale n rndurile 0207 i 0208 din Tabelele 2, 3, 4. . n rndul 03026 Suma cheltuielilor neconfirmate documentar (CF, art. 24, alin. (10)) , col. 2 se reflect suma cheltuielilor neconfirmate documentar. n col. 03028 Cheltuieli viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole n cazul atribuirii terenurilor prin hotrrea de Guvern (CF, art. 29, alin. (5)) se reflect cheltuielile viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole n cazul atribuirii terenurilor prin hotrrile Guvernului Republicii Moldova: n col. 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n col. 3 cheltuielile constatate n conformitate cu art. 29 alin. (5) din Codul fiscal. n rndul 03029 Cheltuieli legate de efectuarea plilor n favoarea salariailor care nu pot fi calificate ca pli salariale, col. 2 se reflect cheltuielile suportate de ctre contribuabil n legtur cu efectuarea plilor n folosul
8

salariailor care nu pot fi considerate ca pli salariale. Fiind cheltuieli nepermise spre deducere, pornind de la prevederile art. 24 alin. (1) din Codul fiscal, n col. 3 se reflect cifra 0. De regul, la plile respective se atribuie plile sub form de ajutoare materiale acordate salariailor n legtur cu diferite circumstane, inclusiv cele de ordin personal. n afar de aceasta, n calitate de pli nedeductibile pot fi considerate i plile efectuate de ctre contribuabil pentru recuperarea cheltuielilor personale ale salariailor care snt definite prin art. 19 din Codul fiscal ca faciliti acordate de ctre patron. n rndul 03030 Cheltuieli aferente titularilor patentelor de ntreprinztor (CF, art. 24, alin. (11)) se reflect cheltuielile aferente titularilor patentelor de ntreprinztor. n rndul 03031 Pierderi din reziduuri, deeuri i perisabilitate (CF, art. 24, alin. (13)) se reflect suma pierderilor aferente reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale constatate de contribuabil i permise la deduceri n limitele aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor. n rndul 03032 Pierderi rezultate de la evaluarea stocurilor de mrfuri i materiale la valoarea realizabil net n conformitate cu S.N.C. 2 Stocurile de mrfuri i materiale , col. 2 se reflect suma pierderilor rezultate din evaluarea stocurilor de mrfuri i materiale la valoarea realizabil net n conformitate cu prevederile paragrafului 7 din S.N.C. 2 Stocurile de mrfuri i materiale . n col.3 se indic cifra 0. n rndul 03033, col. 2 se reflect suma pierderilor rezultate din evaluarea investiiilor pe termen scurt la valoarea de pia n conformitate cu prevederile paragrafului 15 din S.N.C. 25 Contabilitatea investiiilor. n col. 4 se reflect sumele indicate n col. 2 cu semnul negativ, deoarece prin col. 3 acestea nu sunt permise spre deducere. n rndul 03034 Cheltuieli aferente reparaiei mijloacelor fixe utilizate conform contractului de arend (locaiune) (CF, art. 27, alin. (9), lit.b)), col. 2 se reflect suma cheltuielilor legate de reparaia mijloacelor fixe utilizate n baza contractului de arend operaional (locaiune). n col. 2 se reflect suma cheltuielilor constatate n contabilitatea financiar aferent reparaiei menionate, iar n col.3 se indic cuantumul acestora ce nu depete limita stabilit la lit. b) alin. (9) art. 27 din Codul fiscal din plata calculat pentru arend (locaiune) suportat pe parcursul perioadei fiscale. n rndul 03035 Sumele pltite la procurarea terenurilor i a proprietii la care se calculeaz uzura (amortizarea) (CF, art.24, alin. (5) i (6)), col.2 se reflect sumele suportate pentru procurarea terenurilor i a proprietii la care se calculeaz uzura (amortizarea). Acest rnd se completeaz doar n cazul n care suportarea respectiv a influenat formarea rezultatului financiar. n rndul 03036 Alte cheltuieli ce nu in de activitatea de ntreprinztor (de indicat) se reflect alte cheltuieli ce nu in de activitatea de ntreprinztor i respectiv nepermise spre deducere la determinarea obligaiei fiscale privind impozitul pe venit. De asemenea, contribuabilii pot include i alte rnduri suplimentare la care s indice tipul cheltuielilor ce urmeaz a fi ajustate n scopuri fiscale. Indicatorul din col. 4 rndul 030 din Tabelul 5 este egal cu suma rndurilor 0301 03036 i altele, dup caz, i se transfer n rndul 030 din Tabelul 1. Indicatorul din rndul 040 din Tabelul 1 se determin prin urmtorul calcul: rnd. 010 + rnd. 020 rnd. 030. n rndul 050 Suma cheltuielilor efective legate de donaiile n scopuri filantropice i de sponsorizare n folosul organizaiilor indicate n art. 36 din CF, dar nu mai mult dect limita stabilit care se determin ca rnd. 040 x 10 /110 din Tabelul 1 se reflect suma cheltuielilor legate de donaiile n scopuri filantropice i de sponsorizare att sub form monetar, ct i sub form nemonetar, care sunt deductibile n conformitate cu art. 36 din Codul fiscal i Hotrrea Guvernului nr. 489 din 4 mai 1998. Dac contribuabilul suport cheltuieli pentru scopurile filantropice i de sponsorizare sub form nemonetar, drept temei pentru deducerea acestora servete n cazul nstrinrii mijloacelor fixe baza valoric a proprietii transmise i determinat prin calcul, n conformitate cu pct. 88 din Catalogul mijloacelor fixe i activelor nemateriale aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 338 din 21 martie 2003, cu completrile i modificrile ulterioare, iar n cazul nstrinrii altor active (mrfuri, materiale, producie finit), cu excepia activelor de capital valoarea de bilan reflectat n contabilitatea financiar. n conformitate cu art. 36 din Codul fiscal, se permite spre deducere suma cheltuielilor efective n scopuri filantropice i de sponsorizare, dar nu mai mult de 10 la sut din venitul impozabil. Limita respectiv se determin prin urmtorul calcul: rnd. 040 x 10 / 110.

n rndul 060 din Tabelul 1 se reflect suma cheltuielilor totale neconfirmate documentar, dar nu mai mult dect limita stabilit conform Hotrrii Guvernului nr. 485 din 4 mai 1998. Limita respectiv se determin prin urmtorul calcul: rnd. 040 x 0,1 / 100,1. Indicatorul din rndul 0701 Suma scutirilor acordate fondatorilor ntreprinderii (gospodriei rneti (de fermier)) din Tabelul 1, care se reflect n rndul 0701 din compartimentul 1 al Declaraiei, innd cont de prevederile art. 33-35 din Codul fiscal nu trebuie s depeasc rezultatul pozitiv al calculului: rnd. 040 din Tabelul 1 rnd. 050 din Tabelul 1 rnd. 060 din Tabelul 1 Indicatorul din rndul 070 Suma venitului impozabil fr luarea n calcul a pierderilor fiscale ale anilor precedeni (rnd. 040 rnd. 050 rnd. 060 rnd.0701) (se indic doar rezultatul pozitiv, iar n cazul calculrii unui indicator negativ el urmeaz a fi reflectat n rnd.100) se determin n felul urmtor: rnd. 040 rnd. 050 rnd. 060 rnd.0701. Se indic doar rezultatul pozitiv sau cifra 0, iar n cazul calculrii unui indicator negativ el urmeaz a fi reflectat n rnd.100 din compartimentul 1 al Declaraiei fr semnul (). 8. Rndul 080 Suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale precedente permise spre deducere n perioada fiscal din compartimentul 1 al Declaraiei se completeaz numai n cazul cnd indicatorul din rndul 070 este mai mare dect 0 (zero). n acest rnd se reflect suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale precedente, dar care se permit spre deducere n perioada fiscal curent. Indicatorul din rndul 080 nu trebuie s depeasc suma din rndul 070. Noiunea pierderi constatate n contabilitatea financiar difer de noiunea pierderi fiscale, care constituie rezultatul depirii cheltuielilor legate de activitatea de ntreprinztor asupra venitului obinut din desfurarea acestei activiti. Reportarea pierderilor n viitor se efectueaz n conformitate cu prevederile art. 32 din Codul fiscal n dependen de redacia acestuia pentru perioada fiscal n care au fost constatate pierderile. Suma total a pierderilor fiscale n contabilitatea financiar se reflect n contul extrabilanier 945 Pierderi fiscale nereclamate. 9. n rndul 0901 Suma venitului impozabil pn la aplicarea facilitilor fiscale din compartimentul 1 al Declaraiei se indic venitul impozabil pn la aplicarea facilitilor fiscale care se determin prin urmtorul calcul: rndul 070 din Tabelul 1 rndul 080 din compartimentul 1 al Declaraiei. n cazul n care contribuabilul nu completeaz Tabelele ajuttoare menionate mai sus din motivul absenei indicatorilor respectivi rndul 0901 din Declaraie se determin astfel: rndul 010 rndul 0701 rndul 080. 10. n rndul 0902 Suma venitului scutit de impozitare (compartimentul 2) din compartimentul 1 al Declaraiei se indic suma venitului scutit de impozitare ca rezultat al utilizrii facilitilor fiscale. Unele faciliti se acord sub form de scutire parial sau total de impozitare a venitului impozabil, sub form de utilizare a cotei reduse sau a scutirii de plata impozitului pe venit. Respectiv, n rndul 0902 se reflect suma venitului scutit de impozitare, ns mrimea acestuia nu trebuie s depeasc indicatorul din rndul 0901 Suma venitului impozabil pn la aplicarea facilitilor fiscale. Indicatorul din rndul 0902 se utilizeaz la completarea compartimentului 2 Not la rndul 0902 Suma venitului scutit de impozitare a Declaraiei, n sensul estimrii sumei impozitului pe venit nevrsat la buget n urma acordrii facilitii corespunztoare privind scutirea parial sau total a venitului de impozitare. 11. n rndul 090 Suma venitului impozabil (rnd. 0901 rnd. 0902) din compartimentul 1 al Declaraiei se reflect suma venitului impozabil pentru perioada fiscal de gestiune care se determin prin urmtorul calcul: rnd. 090 = rnd. 0901 - rnd.0902. 12. n rndul 100 Suma pierderilor fiscale (a se reflecta fr semnele sau ( ) ) din compartimentul 1 al Declaraiei se reflect rezultatul negativ determinat n urma calculrii indicatorului rndul 070 al Tabelului 1. Suma din rndul 100 se nregistreaz fr semnul sau ( ). 13. n rndul 120 Suma impozitului pe venit (compartimentul 3) din compartimentul 1 al Declaraiei se reflect suma impozitului pe venit. Acest indicator se determin conform compartimentului 3 Not la rndul 120 Suma impozitului pe venit al Declaraiei. 14. Rndul 130 Suma facilitilor acordate din suma calculat a impozitului pe venit (compartimentul 4) se completeaz n baza compartimentului 4 Not la rndul 130 Suma facilitilor acordate din suma calculat a impozitului pe venit, indicndu-se totalul din col. 5 a compartimentului 4 al Declaraiei. 15. n rndul 150 Suma impozitului pe venit n perioada fiscal curent, exceptnd facilitile fiscale (rnd. 120 rnd. 130) din compartimentul 1 al Declaraiei se reflect rezultatul diferenei dintre rndurile 120 i 130. 16. n rndul 160 Suma trecerilor n cont a impozitului onform art. 82 i art. 90 din CF total se reflect suma total a trecerilor n cont a impozitului reinut n baza art. 82 i 90 din Codul fiscal.
10

Pentru a determina suma corect a impozitului, care se trece n cont, se recomand completarea urmtoarelor tabele ajuttoare. Tabel 8. Determinarea impozitului pe venit achitat n strintate care se trece n cont
Indicatori A Suma impozitului pe venit achitat n strintate Venitul din activitatea de de peste hotare Cheltuieli legate de obinerea venitului reflectate n rnd. 16012 Venitul impozabil din activitatea de peste hotare (rnd.16012 rnd. 16013) Suma venitului impozabil (rnd. 090 din Declaraie) Cota venitului impozabil din activitatea de peste hotare n suma total a venitului impozabil (rnd. 16014: rnd. 16015 x 100), % Suma impozitului pe venit, exceptnd facilitile (rnd. 150 din Declaraie) Suma maxim a impozitului pe venit achitat peste hotare care poate fi trecut n cont (rnd. 16016 x rnd. 16017: 100) Suma impozitului pe venit care urmeaz a fi trecut n cont (suma minim indicat n rndurile 16011 i 16018) Cod 1 16011 16012 16013 16014 16015 16016 16017 16018 1601 ara n care a fost achitat impozitul pe venit 2 3 4 5 Total 6

Tabelul 8 se recomand a fi completat de ctre contribuabil n cazul n care pe parcursul anului fiscal el a obinut venit din surse aflate n afara Republicii Moldova. n rndul 16011 se reflect suma impozitului pe venit achitat n strintate din veniturile obinute. n rndul 16012 i rndul 16013 se reflect suma veniturilor i, respectiv, a cheltuielilor legate de obinerea veniturilor peste hotare. Indicatorul din rndul 16014 se determin prin urmtorul calcul: rndul 16012 rndul 16013. n rndul 16015 se reflect suma venitului impozabil indicat n rndul 090 din Declaraie. n rndul 16016 se reflect ponderea venitului impozabil din activitatea de peste hotarele republicii n suma total a venitului impozabil care se determin prin urmtorul calcul: (rndul 16014 / rndul 16015) x 100. n rndul 16017 se reflect suma impozitului pe venit determinat n rndul 150 din Declaraie. n rndul 16018 se reflect mrimea limit de trecere n cont a impozitului pe venit achitat n strintate n legtur cu obinerea venitului care se determin prin urmtorul calcul: (rndul 16016 x rndul 16017) / 100. n rndul 1601 se reflect suma impozitului pe venit care urmeaz a fi trecut n cont n legtur cu obinerea venitului de peste hotare care reprezint mrimea minim dintre indicatorul din rndul 16011 i cel din rndul 16018. Conform alin. (1) art. 82 din Codul fiscal, contribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul pe venit, achitat n orice stat strin, dac acest venit urmeaz a fi supus impozitrii i n Republica Moldova. Trecerea n cont a impozitului pe venit poate fi efectuat cu condiia prezentrii de ctre contribuabil a documentului, care confirm achitarea (reinerea) impozitului pe venit peste hotarele Republicii Moldova, certificat de organul competent al statului strin respectiv, cu traducere n limba de stat. Tabel 9. Determinarea impozitului pe venit reinut la sursa de plat.
Indicatori A Impozitul pe venit reinut la plata royalty (CF, art.89, alin.(1)) Impozitul pe venit reinut la sursa de plata din serviciile specificate la art. 90 din CF Impozitul pe venit care urmeaz a fi trecut n cont (rnd.16021 + rnd.16022) Cod 1 16021 16022 1602 Suma 2

Tabelul 9 se recomand a fi completat de ctre contribuabilul, cruia pe parcursul anului fiscal i s-a reinut impozitul pe venit la sursa de plat la acordarea serviciilor, conform art. 90 din Codul fiscal i la obinerea venitului sub form de royalty, conform art. 89 din Codul fiscal. Suma impozitului pe venit reinut n acest mod urmeaz a fi trecut n cont n mrime integral, iar n cazul cnd suma obligaiilor fiscale este mai mica dect suma impozitului pe venit reinut la sursa de plata, suma excedentului se consider ca plat n plus i poate fi restituit n modul general stabilit de legislaia n vigoare. Indicatorii sumai din rndul 1601 Total din Tabelul 7 i rndul 1602 din Tabelul 8 se reflect n rndul 160 din compartimentul 1 al Declaraiei.

11

17. n rndul 170 Suma impozitului pe venit pasibil reflectrii n fia personal a contribuabilului (rnd. 150 rnd. 160) se reflect suma impozitului pe venit pasibil reflectrii n fia personal a contribuabilului care se determin prin calculul: rndul 170 = rndul 150 rndul 160. Compartimentul 2. Not la rndul 0902 Suma venitului scutit de impozitare. 18. Compartimentul 2 se completeaz doar de ctre contribuabilii care beneficiaz de faciliti fiscale la plata impozitului pe venit. Aceste faciliti se acord sub form de neimpozitare a unei pri a venitului impozabil sau a ntregului venit impozabil pn la aplicarea facilitilor fiscale (indicatorul rnd.0901). La completarea col.1 urmeaz a se conduce de suplimentul privind nomenclatorul facilitilor la impozitul pe venit (forma FACILITI), n sensul indicrii codului corespunztor al facilitii. n col. 2 se reflect numrul i data legii ce prevede acordarea facilitii. n col. 3 se reflect suma venitului scutit de impozitare n limita indicatorului din rndul 0901 al Declaraiei. n col. 4 se reflect suma facilitilor acordate sub form de scutire de impozitare a venitului reflectat n rndul 0902 (col. 3 se nmulete la cotele stabilite a impozitului). Compartimentul 3. Not la rndul 120 Suma impozitului pe venit. 19. Compartimentul 3 se completeaz exclusiv de contribuabilii care au determinat venit impozabil n rndul 090 din Declaraie, n scopul calculrii sumei impozitului pe venit, aplicnd cotele specificate n art.15 din Codul fiscal pentru categoria respectiv de contribuabili. Compartimentul 4. Not la rndul 130 Suma facilitilor acordate din suma calculat a impozitului pe venit 20. Compartimentul 4 se completeaz de ctre contribuabili n cazul n care facilitatea la plata impozitului pe venit se acord nemijlocit din suma calculat a impozitului pe venit, prin reducerea sumei respective a impozitului sau acordarea unor cote reduse la calcularea impozitului. Completarea Compartimentului 4 se efectueaz n modul urmtor: n col. 1 se indic codul facilitii i la reflectarea acestuia urmeaz de condus de nomenclatorul facilitilor la impozitul pe venit (forma FACILITI), n col. 2 numrul i data legii care prevede acordarea facilitii, n col. 3 suma impozitului pe venit de la care se determin facilitatea, n col. 4 % de reducere care caracterizeaz suma impozitului pe venit rmas la dispoziia contribuabilului, n col. 5 suma impozitului pe venit nesupus achitrii. III. IMPOZITUL PE VENIT REINUT LA SURSA DE PLAT. Compartimentul 5. Impozitul pe venit reinut la sursa de plat. 21. n Compartimentul 5 al Declaraiei se completeaz urmtorii indicatori: La codul 11 Pli salariale, art. 88 din Codul fiscal (codul sursei SAL): n col. 4 suma venitului calculat i ndreptat spre achitare n perioada gestionar (suma dat se reflect fr deducerea primelor de asigurare obligatorie de asisten medical i a contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii); n col. 5 suma impozitului pe venit reinut conform cotelor n vigoare din suma venitului indicat n col. 4. Codul respectiv se completeaz indiferent n folosul crei persoane a fost achitat venitul i reinut impozit conform art. 88 din Codul fiscal, rezident sau nerezident. La codul 12 Alte pli efectuate n folosul rezidenilor, precum i pli efectuate n folosul nerezidenilor prevzute de art. 71 din Codul fiscal. (codul sursei - ALT): n col. 4 se reflect suma veniturilor achitate n folosul rezidenilor, precum i pli efectuate n folosul nerezidenilor prevzute de art. 71 din Codul fiscal.; n col. 5 suma impozitului pe venit reinut conform cotelor n vigoare din suma venitului indicat n col. 4. Veniturile din care se reine impozit, art. 90 din Codul fiscal:
12

a). la codul 31 - efectuate n folosul agenilor economici-rezideni (codul sursei SER a)): n col. 4 se reflect suma veniturilor achitate n folosul agenilor economici-rezideni pentru serviciile acordate, stabilite la alin. (2) art. 90 din Codul fiscal; n col. 5 suma impozitului pe venit reinut conform cotelor n vigoare din suma venitului indicat n col. 4. b). la codul 32 - efectuate n folosul persoanelor fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali, gospodriilor rneti (de fermier) i deintorilor de patent. (codul sursei SER b)): n col. 4 se reflect suma veniturilor achitate n folosul persoanelor fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali, gospodriilor rneti (de fermier) i deintorilor de patent din care s-a efectuat reinerea impozitului la sursa de plat conform art. 90 din Codul fiscal; n col. 5 suma impozitului pe venit reinut conform cotelor n vigoare din suma venitului indicat n col. 4. Veniturile din care se efectueaz reinerea final a impozitul, art.901 din Codul fiscal. La codul 42 - din veniturile obinute de ctre persoanele fizice, care nu desfoar activitate de ntreprinztor, de la transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct) a proprietii mobiliare i imobiliare, cu excepia terenurilor agricole. (codul FOL). n rndul Total se reflect suma total din rndurile 11, 12, 31, 32, 42. Compartimentul 6. Not de informare privind plile achitate rezidenilor i nerezidenilor din sursele de venit, altele dect plile salariale i privind impozitul pe venit reinut din aceste pli 22. n Compartimentul 6 al Declaraiei se indic: n col. 1- numrul de ordine al nscrierii curente; n col. 2- codul fiscal al beneficiarului plii; n col. 3- denumirea sau numele, prenumele beneficiarului plii; n col. 4 tipul persoanei: juridice (JUR) sau fizice (FIZ). Se completeaz dar n cazul n care a avut loc achitarea venitului n folosul unei persoane nerezidente; n col. 5 denumirea rii. Se completeaz doar n cazul n care a avut loc achitarea venitului n folosul unei persoane nerezidente; n col. 6 codul sursei de venit (ALT, SER a), SER b)); Exemplu: ntreprinderea individual A a primit de la SA B contul de achitare pentru locaiunea unui imobil n mrime de 2400 lei (inclusiv TVA - 400 lei). La efectuarea plii pentru serviciile menionate, agentul economic A urmeaz s rein n prealabil i s achite la buget ca parte a impozitului suma de 100 lei (2000 x 5 %). Codul sursei de venit n cazul dat va fi - SER a). n col. 7 - suma total a venitului ndreptat spre achitare n perioada fiscal respectiv. n col. 8 suma impozitului pe venit reinut la sursa de plat pe parcursul perioadei fiscale respective. Pentru verificarea corectitudinii completrii compartimentului 6 al Declaraiei se recomand utilizarea urmtorului algoritm: - total col. 7 din compartimentul 6 al Declaraiei = col. 4 din compartimentul 5, (codul sursei de venit (ALT + SER a) + SER b)); - total col. 8 din compartimentul 6 al Declaraiei = col. 5 din compartimentul 5, (codul sursei de venit (ALT + SER a) + SER b)). Compartimentul 7. Not de informare privind plile salariale i alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajailor i privind impozitul pe venit reinut din aceste pli. 23. n compartimentul 7 al Declaraiei se indic: n col.1- numrul de ordine al nscrierii curente; n col. 2- codul fiscal al angajatului; n col. 3- numele i prenumele angajatului; n col. 4- codul fiscal al soului(soiei), se indic numai n cazul cnd angajatul beneficiaz de scutirea pentru so(soie); n col. 5 suma total a venitului ndreptat spre achitare n perioada fiscal respectiv;
13

n col. 6 (A) - suma scutirii nefolosit n anul precedent ca rezultat al neachitrii salariului de ctre patron i trecut n anul de gestiune, art. 24 alin. (11) din Legea pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal; n col. 7 (P) - suma scutirii personale, art.33 alin. (1) din Codul fiscal; n col. 8 - (M) - suma scutirii majore, art.33 alin.(2) din Codul fiscal; n col. 9 (S) - suma scutirii acordate soului (soiei), art. 34 din Codul fiscal; n col. 10 (SM) - suma scutirii majore acordat soiei (soului) art. 34 alin. (2) din Codul fiscal; n col. 11 (N) - suma scutirii pentru persoanele ntreinute, cu excepia invalizilor din copilrie, art. 35 din Codul fiscal; n col. 12 (H) - suma scutirii pentru persoanele ntreinute-invalizi din copilrie, art. 35 din Codul fiscal; n col. 13 suma total a scutirilor acordate angajatului pentru perioada fiscal respectiv; n col. 14 - suma primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, permis deducerii conform art.36 alin. (6) din Codul fiscal; n col.15 - suma contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii permis deducerii conform art. 36 alin. (7) din Codul fiscal; n col.16 suma impozitului pe venit reinut la sursa de plat. Pentru verificarea corectitudinii completrii compartimentului 7 pentru perioada fiscal respectiv se recomand utilizarea urmtorului algoritm: - total col. 5 din compartimentul 7 al Declaraiei = col. 4 din compartimentul 5 al Declaraiei, (codul sursei de venit (SAL)); - total col. 16 din compartimentul 7 al Declaraiei = col. 5 compartimentul 5 al Declaraiei, (codul sursei de venit (SAL)). IV. SUMELE IMPOZITELOR I TAXELOR REPARTIZATE PE SUBDIVIZIUNI. Compartimentul 8. Sumele impozitelor i taxelor repartizate pe subdiviziuni. 24. Compartimentul 8 se completeaz de ctre contribuabilii care au subdiviziuni n afara unitii administrativteritoriale n care se afl reedina de baz, astfel: n col. 1 numrul de ordine n mod cronologic al subdiviziunii; n col. 2 codul subdiviziunii atribuit de ctre Serviciul Fiscal de Stat ntreprinderilor care au n componena lor subdiviziuni (cel puin o subdiviziune) i/sau obiecte impozabile n subordinea subdiviziunilor (conform ordinului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr. 222 din 13 decembrie 2004, publicat n Monitorul Oficial nr. 233-236 din 17 decembrie 2004); n col. 3 - codul localitii (codul unic de identificare), care este atribuit conform Clasificatorului unitilor administrativteritoriale al Republicii Moldova (CUATM) elaborat n conformitate cu Legea privind organizarea administrativ-teritorial a Republicii Moldova nr. 764-XV din 27 decembrie 2001, cu modificrile i completrile ulterioare (Monitorul Oficial nr. 16 din 29 ianuarie 2002).; n col. 4 - suma impozitului pe venit pasibil reflectrii n fia personal a contribuabilului (rndul 170 din compartimentul 1 al Declaraiei) repartizat pe subdiviziuni. Conform alin. (3) art. 84 din Codul fiscal, ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au filiale i/sau subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl sediul central transfer la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la sediul filialelor i/sau al subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculat proporional numrului mediu scriptic de salariai ai filialei i/sau subdiviziunii pentru anul precedent ori partea impozitului pe venit calculata proporional venitului obinut de filial, conform datelor din evidena financiar a acesteia pe anul precedent. Modalitatea determinrii numrului mediu scriptic anual de salariai este stabilit prin Precizrile metodologice statistice privind efectivul i ctigurile salariale ale personalului angajat, aprobate prin ordinul Departamentului Statistic i Sociologie nr. 87 din 29 iulie 2004. Indicatorul reflectat n rndul Total al col. 4 este identic celui reflectat n rndul 170 al compartimentului 1 al Declaraiei. n col. 5 -9 suma impozitului pe venit reinut n perioada gestionar, pentru fiecare subdiviziune separat, aferent codului sursei de venit respectiv din compartimentul 5 al Declaraiei. n col. 10 total pentru fiecare subdiviziune.

14

n col. 11-24 suma impozitului i/sau taxei locale respectiv (e), aferente perioadei gestionare, pentru fiecare subdiviziune separat. Indicatorii reflectai n rndul Total al coloanelor 11-24 vor coincide cu indicatorii reflectai n rndurile 1-14 ale col. 5 din compartimentul 10 al Declaraiei. n col. 25 totalul impozitelor i taxelor locale pentru fiecare subdiviziune (totalul col. 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20 + 21 + 22 + 23 + 24). V. PRIMELE DE ASIGURARE OBLIGATORIE DE ASISTEN MEDICAL . Compartimentul 9. Primele de asigurare obligatorie de asisten medical. 25. Compartimentul 9 se completeaz astfel: n rndurile 1 i 2 col. 3 - se indic tariful stabilit pentru calcularea primei de asigurare obligatorie de asisten medical pentru anul respectiv de gestiune; n rndul 1 col. 4 - se indic suma salariului ndreptat spre achitare, de ctre angajator, la care conform legislaiei n vigoare angajatorul calculeaz prime de asigurare obligatorie de asisten medical; n rndul 2 col. 4 - se indic suma salariului primit de ctre salariaii ntreprinderii; n rndul 3 col. 5 - se indic suma total a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, calculat de ctre angajator. VI. TAXELE LOCALE I IMPOZITELE PE PROPRIETATE. Compartimentul 10. Taxele locale i impozitele pe proprietate. 26. Compartimentul 10 se completeaz astfel: La rndul 1 Taxa pentru amenajarea teritoriului, se indic: - n col. 3 suma taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii numrului mediu scriptic anual de salariai cu cota concret a taxei pentru un salariat. Numrul mediu scriptic anual de salariai se determin sumndu-se numrul mediu lunar de salariai pentru toate lunile perioadei fiscale raportate i mprindu-se la 12; - n col. 4 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor legislaiei n vigoare, inclusiv suma facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform prevederilor art. 296 al Titlului VII din Codul fiscal; - n col. 5 - suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total a facilitilor fiscale acordate. La rndul 2 Taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale, se indic: - n col. 3 suma taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii venitului din vnzri a bunurilor declarate la licitaie cu cota taxei sau a nmulirii valorii biletelor de loterie emise cu cota concret a taxei. n condiiile existenei ambelor baze impozabile, n tabel se va nscrie totalul sumelor calculate; - n col. 4 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor legislaiei n vigoare, inclusiv suma facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform prevederilor art. 296 al Titlului VII din Codul fiscal; - n col. 5 - suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total a facilitilor fiscale acordate. La rndul 3 Taxa de amplasare a publicitii, se indic: - n col. 3 suma taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii venitului din vnzri a serviciilor de plasare a anunurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, prin reele telefonice, telegrafice, telex, n mijloacele de transport, prin alte mijloace, cu excepia amplasrii publicitii exterioare cu cota concret a taxei sau a nmulirii numrului unitilor de publicitate exterioar (afie, pancarte, panouri i alte mijloace tehnice) cu cota concret a taxei. n condiiile existenei ambelor baze impozabile, n tabel se va nscrie totalul sumelor calculate ; - n col. 4 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor legislaiei n vigoare, inclusiv suma facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform prevederilor art. 296 al Titlului VII din Codul fiscal;
15

n col. 5 - suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total a facilitilor fiscale acordate. La rndul 4 Taxa de aplicare a simbolicii locale, se indic: - n col. 3 suma taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii venitului din vnzri a produciei fabricate creia i se aplic simbolic local cu cota concret a taxei; - n col. 4 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor legislaiei n vigoare, inclusiv suma facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform prevederilor art. 296 al Titlului VII din Codul fiscal; - n col. 5 - suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total a facilitilor fiscale acordate. La rndul 5 Taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social, se indic: - n col. 3 suma taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii numrului unitilor de comer de care dispune contribuabilul cu cota concret a taxei sau a nmulirii numrului de uniti de prestri servicii de deservire social de care dispune contribuabilul cu cota concret a taxei. n condiiile existenei ambelor categorii de uniti, n rubric se va nscrie totalul sumelor calculate; - n col. 4 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor legislaiei n vigoare, inclusiv suma facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform prevederilor art. 296 al Titlului VII din Codul fiscal; - n col. 5 - suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total a facilitilor fiscale acordate. La rndul nr. 6 Taxa de pia, se indic: - n col. 3 suma taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii venitului din vnzri ale serviciilor de pia prestate cu cota concret a taxei; - n col. 4 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor legislaiei n vigoare, inclusiv suma facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform prevederilor art. 296 al Titlului VII din Codul fiscal; - n col. 5 - suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total a facilitilor fiscale acordate. La rndul 7 Taxa pentru cazare, se indic: - n col. 3 suma taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii venitului din vnzri a serviciilor prestate de structurile cu funcii de cazare cu cota concret a taxei; - n col. 4 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor legislaiei n vigoare, inclusiv suma facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform prevederilor art. 296 al Titlului VII din Codul fiscal; - n col. 5 - suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total a facilitilor fiscale acordate. La rndul 8 Taxa balnear, se indic: - n col. 3 suma taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii venitului din vnzri a biletelor de odihn i tratament cu cota concret a taxei; - n col. 4 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor legislaiei n vigoare, inclusiv suma facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform prevederilor art. 296 al Titlului VII din Codul fiscal; - n col. 5 - suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total a facilitilor fiscale acordate La rndul 9 Taxa pentru prestarea serviciilor auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti (comunale), se indic: - n col. 3 suma taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii numrului unitilor de transport folosite pe rutele municipale, oreneti i steti (comunale) cu cota concret a taxei stabilit pentru fiecare categorie de transport n parte;

16

n col. 4 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor legislaiei n vigoare, inclusiv suma facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform prevederilor art. 296 al Titlului VII din Codul fiscal; - n col. 5 - suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total a facilitilor fiscale acordate. La rndul 10 Taxa pentru parcare, se indic: - n col. 3 suma taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii venitului din vnzri a serviciilor de parcare prestate cu cota concret a taxei; - n col. 4 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor legislaiei n vigoare, inclusiv suma facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform prevederilor art. 296 al Titlului VII din Codul fiscal; - n col. 5 - suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total a facilitilor fiscale acordate. La rndul 11 Taxa pentru ap, se indic: - n col. 3 suma taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii volumului de ap utilizat (m3), conform datelor contoarelor sau, n lipsa acestora, conform normelor de consum al apei cu cotele respective ale taxei, stabilite conform anexei nr. 1 la Titlul VIII al Codului fiscal, pentru fiecare 1 m3 de ap utilizat; - n col. 4 suma nlesnirilor acordate conform legislaiei n vigoare; - n col. 5 - suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total a facilitilor fiscale acordate. La rndul nr. 12 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova, se indic: - n col. 3 suma total a taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii numrului unitilor de transport pe categorii de transport i caracteristici tehnice ale acestora cu cotele respective ale taxei, stabilite conform anexei nr. 1 la Titlul IX al Codului fiscal; - n col. 4 - suma scutirilor acordate conform Legii nr. 317 pentru punerea n aplicare a Titlului IX al Codului fiscal din 02.11.2006, determinat prin nmulirea numrului mijloacelor de transport pe categorii i caracteristici tehnice ale acestora scutite de tax cu cotele respective ale taxei; - n col. 5 - suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total a facilitilor fiscale acordate. La rndul nr. 13 Impozitul funciar, se indic: - n col. 3 - suma total a impozitului calculat n conformitate cu Anexa nr. 1 al Legii nr. 1056-XIV pentru punerea n aplicare a Titlului VI din Codul fiscal. Prima celul se va completa n cazul achitrii sumei impozitului funciar pentru anul fiscal pn la data de 30 iunie a anului respectiv, iar cea de-a doua - n cazul achitrii sumei impozitului funciar pentru anul fiscal dup data de 30 iunie a anului respectiv; - n col. 4 suma nlesnirilor acordate conform legislaiei n vigoare; - n col. 5 suma ctre plat a impozitului obinut ca diferena dintre suma impozitului calculat i suma total a scutirilor acordate. La rndul nr. 14, Impozitul pe bunurile imobiliare, se indic: - n col. 3 suma impozitului calculat obinut n rezultatul nmulirii valorii medii de bilan a bunurilor imobiliare cu cota concret de impozitare. Valoarea de bilan a bunurilor imobiliare impozabile constituie valoarea de intrare, corectat sau reevaluat a bunurilor imobiliare, diminuat cu mrimea uzurii acumulate. Valoarea medie de bilan a bunurilor imobiliare impozabile se determin ca valoare medie cronologic, conform sumelor soldurilor la nceputul fiecrei luni a perioadei gestionare. Soldurile la nceputul i sfritul perioadei gestionare se iau n calcul pe jumtate. Suma obinut se mparte la numrul de luni ale perioadei gestionare; - n col. 4 - suma nlesnirilor acordate conform legislaiei n vigoare; - n col. 5 - suma ctre plat a impozitului obinut ca diferena dintre suma impozitului calculat i suma total a scutirilor acordate. -

17

Not: Cotele maxime a taxelor locale sunt prevzute n Anexa la Titlul VII al Codului fiscal, iar cotele concrete se stabilesc de ctre autoritatea administraiei publice locale n funcie de caracteristicile obiectelor impunerii. La rubrica Suma de control se reflect suma indicatorilor din rndul 170 al compartimentul 1, col. 5 din rndul Total al compartimentului 5 i col. 5 rndul Total compartimentul 10 al Declaraiei.

18