Explorați Cărți electronice
Categorii
Explorați Cărți audio
Categorii
Explorați Reviste
Categorii
Explorați Documente
Categorii
Ghid practic: Cum infiintezi o intreprindere individuala si ce taxe trebuie sa platesti la stat pentru ea
18 Decembrie 2013 Elena Voinea Daca intentionezi sa incepi o afacere mica, poti opta pentru infiintarea unei intreprinderi individuale, insa trebuie sa demonstrezi ca ai o calificare in domeniul de activitate pe care ti l-ai ales. In plus, daca acumulezi datorii, atunci vei raspunde in fata creditorilor cu bunurile proprii. In materialul urmator iti prezentam ce etape trebuie sa parcurgi ca sa infiintezi o intreprindere individuala, ce taxe trebuie sa platesti pentru activitatea prestata si cum tii evidenta contabila.
Potrivit OUG nr. 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale, intreprinderea individuala este o intreprindere economica, fara personalitate juridica, organizata de un intreprinzator persoana fizica. Adica, activitatea economica este desfasurata in mod organizat, permanent si sistematic, combinand resurse financiare, forta de munca atrasa, materii prime, mijloace logistice si informatie, pe riscul intreprinzatorului, in cazurile si in conditiile prevazute de lege, se precizeaza in actul normativ.
1 of 4
12/19/2013 1:46 AM
http://www.avocatnet.ro/www/content/articles/id_35572/Ghid-practic...
9) Dovezile privind plata taxelor/tarifelor legale: taxele de registru. Cu exceptia documentelor de identificare si a celor privind sediul profesional, toate celelalte documente/formulare se distribuie la sediul ORCT sau se pot prelua de pe internet din portalul ONRC - sectiunea formulare offline RC sau de pe site-ul Oficiului National al Registrului Comertului, acestea avand activata optiunea de a se completa direct in calculator, a afirmat Monica Moisin. Pe langa aceste documente, titularul trebuie sa depuna la Registrul Comertului si acte care sa ateste pregatirea profesionala sau dupa caz experienta profesionala (fotocopii certificate olograf), pentru ca trebuie sa demonstreze calificarea in domeniul de activitate ales, a punctat sursa citata. Astfel, pentru demonstrarea calificarii titularul intreprinderii individuale poate prezenta unul sau mai multe, din urmatoarele documente: diploma; certificatul sau adeverinta prin care se dovedeste absolvirea unei institutii de invatamant; certificatul de calificare profesionala sau de absolvire a unei forme de pregatire profesionala, organizata in conditiile legii in vigoare la data eliberarii acestuia; certificatul de competenta profesionala (cartea de mestesugar, carnetul de munca al solicitantului, declaratie de notorietate cu privirea la abilitatea de a desfasura activitatea pentru care se solicita autorizarea, eliberata de primarul localitatii respective in mod gratuit, in cazul meseriilor traditionale artizanale); atestatul de recunoastere si/sau echivalare pentru persoanele fizice care au dobandit calificarea in strainatate; atestatul de recunoastere a calificarii dobandite in strainatate, in afara sistemului de invatamant; orice alte dovezi care sa ateste experienta profesionala. In cazul in care titularul intreprinderii individuale este cetatean strain, acesta, inainte de a depune dosarul la ORCT, va trebui sa obtina de la Ministerul Educatiei echivalarea diplomei/documentelor de studii, a subliniat Monica Moisin.
2 of 4
12/19/2013 1:46 AM
http://www.avocatnet.ro/www/content/articles/id_35572/Ghid-practic...
intre incasari (venituri ) si platile efectuate (cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri ), iar evidenta acestora se realizeaza prin Registrul-Jurnal de incasari si Plati. Potrivit specialistului Accace, daca titularul opteaza pentru impunerea fiscala in regim de norma de venit, atunci trebuie sa stie ca aceasta norma reprezinta un estimat de venit stabilit de organul fiscal pe baza unor criterii specificate de normele metodologice (de exemplu: vadul comercial si clientela, varsta contribuabililor, timpul afectat desfasurarii activitatii, starea de handicap sau de invaliditate a contribuabilului, desfasurarea activitatii intr-un spatiu proprietate a contribuabilului sau inchiriat). In functie de acest estimat se determina impozitul de plata. Atentie! In cazul in care intr-un an de zile, venitul brut obtinut de intreprinderea individuala depaseste echivalentul in lei a sumei de 100.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator, aceasta are obligatia determinarii venitului net anual in sistem real. Pentru a declara impozitul stabilit pe baza normei de venit, titularul intreprinderii individuale trebuie sa depuna anual declaratia privind venitul estimat/norma de venit (formularul 220), pe baza careia va efectua trimestrial plati anticipate in patru transe egale, a subliniat Eleni Nucsoreanu. Cei care opteaza pentru impozitarea in sistem real, conform evidentei contabile proprii, vor depune declaratia privind veniturile realizate (formularul 200), astfel avand loc regularizarea diferentelor de impozit, de plata sau de recuperat, a mai spus aceasta. Contributii sociale In conditiile in care titularul intreprinderii individuale trebuie sa contribuie atat la sistemul public de pensii, cat si la cel de sanatate, cotele contributiilor pe care trebuie sa le achite sunt: pentru pensii - cota integrala in conditii normale de munca 31,3% ; pentru sanatate - cota individuala 5,5% . "Nu datoreaza contributia de asigurari sociale titularii intreprinderilor individuale care sunt in acelasi timp asigurati in sistemul public de pensii (sunt salariati, pensionari, someri). In baza declaratiilor de venit depuse de contribuabil, organul fiscal calculeaza si emite Decizia de impunere privind platile anticipate (formularul 260). Calculul contributiei se evidentiaza lunar, plata urmand a se efectua trimestrial, in patru rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru", a explicat Eleni Nucsoreanu.
Declaratii fiscale
Titularul intreprinderii individuale va trebui sa depuna periodic la Fisc o serie de formulare, prin care sa raporteze situatia fiscala. Potrivit accounting manager-ului Eleni Nucsoreanu, acestea sunt: formularul 070 Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere se depune la inregistrare sau cand apar modificari in vectorul fiscal; formularul 600 Declaratie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii se depune anual pana la 31 ianuarie. In cazul inregistrarii in cursul anului, termenul de depunere este 15 zile de la inceperea activitatii (pentru titularii intreprinderilor individuale care nu sunt asigurati deja in sistemul public de pensii); formulare 392A/ 392B Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul anterior se depune anual pana pe 25 februarie; formularul 200 Declaratie privind veniturile realizate din Romania, pentru fiecare categorie si sursa de venit pentru anul trecut se depune anual pana pe 25 mai; formularul 201 Declaratie privind veniturile realizate din strainatate, pentru fiecare categorie si sursa de venit pentru anul trecut se depune anual pana pe 25 mai; formularul 220 Declaratie privind venitul estimat/ norma de venit pentru anul in curs se depune anual pana pe 25 mai; formularul 112 - Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, daca titularul II este angajator se depune lunar, trimestrial; declaratii TVA: in cazul inregistrarii in scop de TVA trebuie depuse deconturile de TVA (formularele 300, 301, 311), declaratia informativa 394, declaratia recapitulativa 390 VIES se depun lunar, trimestrial. In situatia in care intreprinderea individuala are datorii sau penalitati mari pe care nu le poate achita, atunci va raspunde in fata creditorilor cu bunurile personale, a declarat pentru AvocatNet.ro Nicoleta Boaru, corporate services manager Accace. Potrivit OUG nr. 44/2008, persoana fizica titulara a intreprinderii individuale raspunde pentru obligatiile sale cu patrimoniul de afectatiune, daca acesta a fost constituit, si, in completare, cu intreg patrimoniul, iar in caz de insolventa, va fi supusa procedurii simplificate prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei. "Din interpretarea prevederilor OUG nr. 44/2008, enuntat mai sus, intelegem ca persoana fizica titulara a intreprinderii individuale raspunde cu propria avere pentru toate datoriile contractate de intreprindere, daca patrimoniul de afectatiune al debitoarei nu este suficient pentru acoperirea debitelor", a explicat Nicoleta Boaru.
3 of 4
12/19/2013 1:46 AM
http://www.avocatnet.ro/www/content/articles/id_35572/Ghid-practic...
Evidenta contabila aferenta intreprinderii individuale poate fi efectuata fie de catre titularul intreprinderii individuale, fie externalizata unei terte parti, raspunderea pentru organizarea si conducerea contabilitatii revenind titularului intreprinderii individuale, a declarat pentru AvocatNet.ro Loredana Danila, manager KPMG. Contabilitatea in partida simpla este o contabilitate bazata pe evidentierea incasarilor si platilor, venitul net anual din activitati independente determinandu-se ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, pe baza datelor din contabilitate evidentiate in Registrul Jurnal de incasari si Plati (cod 14-1-1/b), a explicat specialistul KPMG. Operatiunile incluse in Registrul Jurnal de incasari si Plati reprezinta baza determinarii impozitului pe venitul net, care poate fi determinat fie in sistem real, fie pe baza de norme de venit. Astfel, in cazul impozitarii pe baza normelor de venit este necesara completarea in Registrul-Jurnal de incasari si Plati doar a informatiilor referitoare la incasari, a precizat Loredana Danila. Mai mult, daca intreprinderea individuala a optat initial pentru determinarea impozitului pe baza de norme de venit, atunci aceasta poate solicita ulterior determinarea impozitului pe venitul net pe baza datelor din contabilitatea simpla. "In acest caz, aplicarea sistemului de impozitare a venitului net in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea simpla, este obligatorie pentru intreprinderea individuala pe o perioada de doi ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca intreprinderea individuala nu solicita revenirea la sistemul anterior", a continuat specialistul KPMG. Un aspect important referitor la contabilitatea in partida simpla aplicabila intreprinderilor individuale, este acela ca titularul intreprinderii are obligatia inregistrarii Registrului Jurnal de incasari si Plati si a Registrului Inventar la autoritatile fiscale in raza carora se afla domiciliul fiscal al intreprinderii individuale, atat la inceperea activitatii, cat si la incetarea acesteia, a mai subliniat Loredana Danila. "Registrul Jurnal de incasari si Plati trebuie sa includa toate operatiunile efectuate de catre intreprinderea individuala pe baza documentelor justificative, atat in numerar cat si prin virament bancar. In cazul intreprinderii individuale inregistrata ca si platitor de taxa pe valoarea adaugata trebuiesc inregistrate sumele incasate sau platite, exclusiv taxa pe valoarea adaugata", a declarat aceasta. Potrivit sursei citate, in cadrul contabilitatii in partida simpla, venitul brut este reprezentat de venitul incasat in cadrul unui an calendaristic, indiferent de perioada in care au fost efectuate prestatiile. De asemenea, nu constituie venit brut si nu se inregistreaza in Registrul-jurnal de incasari si Plati urmatoarele sumele incasate: aporturile in numerar sau echivalentul in lei al aporturilor in natura facute la inceperea unei activitati ori in cursul desfasurarii acesteia, sumele primite sub forma de credite bancare sau de imprumuturi de la persoane fizice ori persoane juridice, sumele primite ca despagubiri si sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizari, mecenat sau donatii. In ceea ce priveste cheltuielile, sunt admise la deducere numai cheltuielile care sunt aferente realizarii veniturilor si care sunt platite in cursul unui an fiscal, a mai spus aceeasi sursa.
4 of 4
12/19/2013 1:46 AM