Tema 8. Sistemul resurselor financiare publice 1. Coninutul economic al resurselor financiare publice. 2. Componentele resurselor financiare publice. 3.

Tendine n evoluia resurselor financiare publice.

1. Coninutul economic al resurselor publice.

Resursele sunt elemente ale bogiei unei naiuni. Din ele fac parte resurse materiale, umane, informaionale i financiare. Un rol deosebit de important au resursele financiare. Ansamblul resurselor financiare ale rii poate fi prezentat astfel:
Resursele financiare

ale autoritilor i instituiilor publice

ale ntreprinderilor publice i private

ale organizaiilor fr scop lucrativ

ale populaiei

Schema 19 Resursele financiare reprezint totalitatea mijloacelor bneti necesare realizrii anumitor obiective economice, sociale sau de alt natur. Volumul resurselor financiare ale societii depinde, n principiu, de doi factori: 1. de mrimea produsului intern brut (PIB); 2. de posibilitatea procurrii unor resurse financiare externe (mprumuturi, ajutoare, donaii etc.). Distingem urmtoarele resurse financiare ale societii sau naiunii: resursele financiare ale autoritilor i instituiilor publice; resursele ntreprinderilor publice i private; resursele organismelor fr scop lucrativ; resursele populaiei. Cea mai puternic influen asupra nivelului resurselor financiare ale societii o au factorii: 1. volumul i structura produciei; 2. nivelul preurilor; 3. raportul dintre formarea brut de capital i consum. Resursele financiare publice includ: resurse financiare ale administraiei de stat centrale; resursele administraiei de stat locale; resursele ntreprinderii publice; resursele asigurrilor sociale de stat Fiecrui component i corespunde o anumit structur: 1. Resursele administraiei de stat centrale cuprind: a) impozite i taxele;

b) veniturile nefiscale; c) mprumuturile; d) alte resurse cu caracter obligatoriu. 2. Resursele administraiei de stat locale includ: a) defalcrile din veniturile regularizate centrale; b) impozitele i taxele locale; c) veniturile nefiscale cu caracter local; d) transferurile primite de la administraia de stat; e) mprumuturile; f) alte resurse. 3. Resursele ntreprinderilor publice: a) resurse proprii; b) resurse primite de la buget; c) resurse procurate pe piaa capitalului de mprumut. 4. Resursele asigurrilor sociale de stat provin din cotizaiile pentru asigurrile sociale i din alocaiile de la bugetul de stat. Nivelul resurselor financiare publice depind n primul rnd de mrimea cheltuielilor publice, precum i de condiiile conjuncturale.

2. Componentele resurselor financiare publice

Resursele financiare pot fi clasificate dup mai multe criterii: I. Din punct de vedere al coninutului economic, principalele categorii de resurse financiare publice sunt: 1. Prelevrile cu caracter obligatoriu. Cea mai mare parte a resurselor financiare publice o constituie veniturile cu caracter fiscal. Aceast parte de venituri a resurselor financiare are caracter limitat i dup volum de cele mai multe ori este insuficient. 2. Resursele de trezorerie care constau din mprumuturi pe termen scurt (pn la un an) contracte de stat prin emisiunea unor bonuri de tezaur. Resursele de trezorerie au caracter temporar i rambursabil, deoarece retragerea din circulaie a bonurilor de tezaur echivaleaz cu restituirea sumelor mprumutate de stat de la tezaurul public pe termen scurt. 3. Resursele provenite din mprumuturi reprezint datoria public pe termen mediu (de 2-5 ani) i lung (peste 5ani). n prezent mprumuturile publice au devenit un mijloc frecvent de procurare a resurselor financiare. 4. Finanarea prin emisiune monetar fr acoperire este posibil, dar n acelai timp are efecte negative. Pe de o parte, apar efecte inflaioniste ce duc la sporirea resurselor financiare: cresc ncasrile din impozite pe venit, precum i din impozite indirecte, n special cele din valoarea adugat (T.V.A.). Pe de alt parte, inflaia determin diminuarea relativ a obligaiunilor de plat ale statului, ndeosebi n ceea ce privete datoria public, n situaia n care rata dobnzii la

mprumuturile de stat este mai mic dect nivelul creterii anuale a preurilor exprimate n procente.

Venituri Fiscale

II. Dup structur, sistemul resurselor financiare publice difer de la o ar la alta.

STRUCTURA RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE

Regularitatea cu care se ncaseaz n Bugetul Public Naional

Resurse ordinare (curente)

Contribuii pentru asigurrile sociale de stat

Venituri Nefiscale

Resurse extraordinare (incidentare, ntmpltoare)

Resurse interne Proveniena resurselor

Emisiune de bani de hrtie peste necesiti, mprumuturi de stat interne i externe Ajutoare, transferuri din strintate Sume primite din participaii de capital n strintate Valorificarea peste hotare a impozite statului etc. bunurilor - taxe la de venituri i ntreprinderile proprietile de stat - donaiile interne - emisiunea de bani de hrtie - mprumuturile interne.

mprumuturi de stat externe Resurse externe

Transferuri externe

Schema 20 ns avnd n vedere principalele trsturi caracteristice resurselor financiare publice n rile avansate i n cele n curs de dezvoltare, acestea pot fi grupate n funcie de dou criterii i anume: 1. Dup regularitatea cu care se ncaseaz la bugetul public naional. 2. Dup proveniena resurselor. 1. Dup regularitatea cu care se ncaseaz la buget, resursele financiare publice pot fi structurate n: a) Resursele ordinare (curente) la care statul apeleaz n mod obinuit n condiii considerate normale i care se ncaseaz la buget cu o anumit regularitate. n aceast categorie se includ: - veniturile fiscale; - contribuiile pentru asigurrile sociale de stat; - veniturile nefiscale. Veniturile fiscale sunt venituri din: - impozite directe aezate asupra venitului persoanelor fizice i juridice, precum i asupra averii; - din impozite pe consum; - din taxe vamale; - din taxe de timbru i de nregistrare. Veniturile nefiscale cuprind prelevrile la buget cu titlu de dividend, redevene, chirii, arenzi, etc. de la ntreprinderile i proprietile de stat, veniturile de la instituiile publice i diverse alte venituri. b) Resursele extraordinare sunt cele la care statul recurge n situaii excepionale cnd, practic, resursele curente nu acoper cheltuielile. n grupa resurselor extraordinare se cuprind: - emisiunea de bani de hrtie peste necesitile reale ale circulaiei bneti; - mprumuturile de stat interne i externe; - ajutoarele i alte transferuri primite din strintate; - sumele rezultate din lichidarea participaiilor de capital n strintate; - valorificarea peste grania a bunurilor statului, etc. 2. Din punct de vedere al provenienei lor, resursele financiare publice se pot grupa n resurse interne i resurse externe. a) Resursele interne cuprind:

Sub forma ajutoarelor nerambursabile

- contractele cu guvernele altor ri - la instituii financiar-bancare interbeionale - la bnci private etc.

- dividende de la ntreprinderi - redevente i proprieti de stat - chirii - achiziii - venituri de la instituii publice - diverse alte venituri

Impozite directe - pe venitul persoanelor fizice i juridice; - asupra averii; - impozite pe consum; - taxe vamale; - taxe de timbru i denregistrare.

- impozitele; - taxele; - veniturile de la proprietile de stat; - donaii interne; - emisiunea de bani de hrtie; - mprumuturile contractate pe piaa intern. b) Resursele externe mbrac, n principal, forma mprumuturilor de stat externe contractate la guvernele altor ri, la instituii financiar-bancare internaionale, la bnci private sau la ali deintori de capitaluri bneti . La acestea se adaug diferite transferuri externe primite sub forma ajutoarelor nerambursabile din partea altor state sau a unor organisme internaionale. n Republica Moldova n conformitate cu Legea privind sistemul bugetar i procesul bugetar i Legea bugetului de stat resursele financiare publice sunt formate din ansamblul veniturilor administraiei de stat centrale, ale administraiei de stat locale, veniturile instituiilor publice i activitilor autofinanate, veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat i ale fondului pentru plata ajutorului de omaj.

CLASIFICAIA VENITURILOR BUGETARE Venituri curente

ncasri nefiscale
Venituri din operaiuni cu capital

Transferuri

Venituri fiscale

Venituri din vnzarea capitalului fix i din transferuri de capital

Transferuri pentru cheltuieli curente primite d

Transferuri pentru cheltuielile capitale de la b

Mijloace ncasate prin decontri reciproce de stat, raion, municipiun, sate).

Transferuri de peste hotare.

impozitele pe venit; defalcrile pentru asigurarea social de st impozitele interne pe mrfuri i servicii ( accize, etc.); alte impozite.

venituri din activitatea de antreprenoriat proprietate; taxele i plile administrative; amenzile i sanciunile administrative; ncasri neidentificate.

venituri din vnzarea capitalului fix; venituri din vnzarea terenurilor i active nemateriale; transferurile de capital din sursele nestata

Schema 21 Resursele bugetare locale au aproximativ aceiai structur, cu deosebirea c pe lng veniturile curente i cele din capital intervin i transferurile obinute din bugetul de stat i din bugetele de alt nivel. Conform Legii Republica Moldova privind sistemul bugetar i procesul bugetar veniturile bugetelor locale includ: a) impozitele i taxele locale prevzute n legea privind impozitele i taxele locale; b) defalcrile, impozitele i taxele generale de stat determinate prin legea bugetar anual; c) transferurile de la Bugetul unitii administrativ-teritoriale ierarhic superioare, stabilite conform legislaiei; d) ncasrile de la vnzarea de bunuri patrimoniale ale uniti lor administrativteritoriale; e) alte ncasri prevzute de legislaie. Transferuri se efectueaz pentru plata salariilor i contribuiilor la bugetul asigurrilor sociale de stat, pentru resursele energetice stingerea datoriilor i plile curente. Resursele instituiilor publice i din activitile autofinanate sunt formate numai din venituri curente. Ele sunt grupate pe domenii de activitate: nvmnt, sntate, cultur i art, asistena social, sport, gospodrie comunal i locuine, cercetarea tiinific, agricultur, alte domenii de activitate. Resursele Bugetului Asigurrilor Sociale de Stat cuprind venituri curente i alocaii de la bugetul de stat i se mpart n fonduri: Fondul de pensii i ndemnizaii 89% Fondul de protecie a familiilor cu copii Fondul de omaj Fondul de asigurare social a salariailor 11% Fondul de rezerv 3. Tendine n evoluia resurselor financiare publice.

Formele i metodele folosite pentru constituirea mijloacelor bneti necesare difer de la o ar la alta. n rile cu economia de pia resursele financiare publice n cea mai mare parte sunt prezentate de veniturile cu caracter fiscal. Ca pondere n PIB pe ansamblul statelor lumii veniturile fiscale reprezint aproximativ 30%, iar veniturile nefiscale 6% (n Republica Moldova venituri fiscale au constituit 76,8% (6957,7 mln. lei) din veniturile totale n anul 2005 i venituri nefiscale 17,1% (1553,5 mln. lei)). Alt surs a finanelor publice constituie cotizaiile pentru asigurrile sociale plile de companii i de salariai. Acestea mpreun cu impozitele i taxele constituie partea important n rile avansate, 4%-5% din veniturile publice constituie transferurile curente interne i externe. Deci impozitele, taxele, cotizaiile pentru asigurrile sociale, veniturile nefiscale, transferurile interne i externe reprezint venituri curente redistribuirea crora se nfptuiete prin intermediul instrumentelor financiare. La majoritatea rilor veniturile curente cresc mai lent dect cheltuielile. Prin urmare, bugetele se confrunt cu deficit. Pentru acoperirea lor rile contracteaz i venituri extraordinare: mprumuturile de stat interne i externe; misiunea de bani de hrtie (n acest caz scade puterea de cumprare a valutei naionale i se reduc veniturile reale ale populaiei).

Tema 7. Cheltuieli bugetare pentru obiective i aciuni economice

1. Coninutul, nivelul i structura cheltuielilor pentru aciuni i obiective economice. 2. Sursele de finanare a cheltuielilor pentru aciuni i obiective economice. 3. Cheltuielile publice privind cercetarea-dezvoltarea. 4. Determinarea eficienei economice a cheltuielilor pentru aciuni i obiective economice. 1. Coninutul, nivelul i structura cheltuielilor pentru aciuni i obiective economice. n cadrul acestei categorii sunt incluse cheltuielile care se refer la finanarea obiectivelor i activitilor cu caracter economic din ntreprinderile sectorului public i la subvenionarea unor ntreprinderi cu proprietate privat sau mixt. Din punct de vedere al coninutului economic aceste cheltuieli au caracter complex, unele reprezint cheltuielile curente de desfurare a activitii economice, iar altele constituie cheltuieli de capital. n cadrul clasificrii ONU, cheltuielile pentru obiective economice in de ramurile: - industrie extractiv, energie, combustibil, industrie prelucrtoare, construcii; - agricultur, silvicultur, pescuit, vntoare; - transporturi i comunicaii; - alte servicii. Cheltuielile pentru obiective i aciuni economice constituie o pondere mai mic n cadrul cheltuielilor publice n rile dezvoltate (circa 10%) i o pondere mai mare n rile n curs de dezvoltare. Aceasta se datoreaz tendinelor rilor n curs de dezvoltare de a reduce decalajele mari care le separ de rile industrializate. n Republica Moldova cheltuielile pentru economie n anul 2007 au constituit 135,8 mln. lei, ponderea cheltuielilor pentru obiective i aciuni economice n totalul cheltuielilor bugetare constituie 1,12%, cu careva excepii, iar raportate la PIB 0,41%. 2.Sursele de finanare a cheltuielilor pentru aciuni i obiective economice. ntreprinderile cu activiti economice cu capital de stat, sunt obligate s -i acopere cheltuielile din venituri proprii i numai dac este justificat motivul de incapacitatea de a-i acoperi cheltuielile, statul este la dispoziia acestor ntreprinderi. Dup sursele de finanare cheltuielile pentru aciuni i obiective economice se grupeaz n: - cheltuieli acoperite din costul de producie;

- cheltuieli ce se acoper din venituri; - cheltuieli de investiii acoperite din fondul dezvoltare-cercetare; - cheltuieli acoperite din fonduri speciale. Dac cheltuielile de producie a ntreprinderilor cu capital de stat se acoper din sursele proprii n mare parte, atunci cheltuielile pentru investiii sunt finanate din toate trei surse: credite bancare, resurse proprii i alocaii bugetare. Pentru anumite programe economice de interes naional, cum ar fi retehnologizarea ntreprinderilor, cheltuielile pot fi finanate din fonduri special e. Acestea pot avea forma fondurilor extrabugetare. Pe lng finanarea sectorului public, cheltuielile cu caracter economic privesc i acordarea de avantaje pentru dezvoltarea i consolidarea unor ramuri, ce prezint interes economic i social naional (agricultura, silvicultura, cercetare tiinific, protecia mediului nconjurtor etc.). pentru asemenea scopuri, se finaneaz prin alocaii bugetare activitatea unor instituii, direcii agricole, silvice, rezervaii, sisteme de irigare, care funcioneaz pe principiul instituiilor publice. Subveniile se pot acorda direct pentru acoperirea unor pierderi, atunci cnd preurile formate n mod liber pe baza raportului dintre cerere i ofert, n condiiile de concuren, nu reuesc s acopere cheltuielile din cauze obiective. Asemenea subvenii se pot acorda sub forma acoperirii diferenelor de pre la unele produse, susinerii i garantrii preurilor produselor agricole, acoperirea costurilor ridicate din unitile economice, transporturi i altele. n afar de sursele enumerate mai sus aciunile i obiectivele economice sunt finanate pe seama primelor de export. Primele de export sunt practicate pentru ncurajarea exportului de mrfuri, n concordan cu interesele economice i politice ale statului, precum i pentru protejarea economiei de concuren strin. Formele pe care le mbrac primele de export sunt: primele de export n bani, restituirea unei pri din impozitele i taxele pltite de exportatori, avantajele valutare. Primele de export n bani se stabilesc ca sume fixe pe unitate de marf exportat. Statul poate suporta i eventualele pierderi ale exportatorului. Restituirea impozitelor pltite sau renunarea la impozitele datorate de ctre exportatori, precum i reducerea tarifului pentru transportul mrfurilor pe calea ferat proprietate de stat nu reprezint cheltuieli propriu-zise, ci renunarea de ctre stat la o parte din veniturile sale bugetare n favoarea exportatorilor. Avantajele valutare constau n faptul c statul ngduie exportatorilor s rein o parte din valuta ncasat de ei la exportul de mrfuri sau la prestaiile de servicii ctre partenerii externi. n concluzie se poate de spus, c anumite subramuri economice, unele ntreprinderi, indiferent de forma de proprietate, pot primi sprijin temporar din partea statului prin subvenii, diferene de pre, prime de export, faciliti fiscale ori anumite avantaje pe linia creditului bancar. 3. Cheltuielile publice privind cercetarea-dezvoltarea.

Aceste cheltuieli cuprind: 1. cheltuieli privind dezvoltarea cercetrii fundamentale, adic dezvoltarea cunoaterii ntr-un anumit domeniu al tiinei; 2. cheltuieli privind finanarea cercetrilor practice aplicative, ce au ca scop crearea tehnologiilor i produselor noi; 3. cheltuielile privind dezvoltarea ce in de verificarea posibilitilor de obinere a noi produse, tehnologii pe scara internaional. Aceste cheltuieli sunt finanate parial din bugetul statului, din fondurile ntreprinderilor private sau instituiilor de nvmnt superior. n rile dezvoltate aceste cheltuieli se acoper la 30-60% din bugetul de stat, n rile n curs de dezvoltare 50-90%. n domeniul economic se distinge o grup special de cheltuieli: de cercetare dezvoltare. Aceast grup include: Cheltuieli privind finanarea cercetrii fundamentale, care au drept obiectiv dezvoltarea cunoaterii ntr-un anumit domeniu al tiinei. Cheltuieli privind fundamentarea cercetrii aplicative, prin care se urmrete crearea de produse i tehnologii noi. Cheltuieli privind dezvoltarea, prin care se realizeaz verificarea posibilitilor de obinere a noi produse i tehnologii pe scar internaional. Resursele financiare de finanare a cheltuielilor cu cercetarea tiinific provin din bugetul statului, din fondurile ntreprinderilor private, din fondurile proprii ale instituiilor de cercetare. Finanarea cheltuielilor privind cercetarea dezvoltarea prezint particulariti de la o ar la alta. n unele ri statul finaneaz din fondurile sale o parte considerabil a acestor cheltuieli, n altele ntr- o msur mai mic. Acele state ce-i asum finanarea cheltuielilor pentru cercetrile tiinifice i asum supremaia n domeniul economic. Finanarea diferitor cercetri tiinifice duce la apariia decalajelor dintre ri. Decalajele tiinifice i tehnologice existente ntre rile industriale i cele n curs de dezvoltare adncesc i mai mult inegalitatea dintre acestea.

4.

Determinarea eficienei economice a cheltuielilor pentru aciuni i obiective economice.

Eficiena cheltuielilor privind aciunile economice ce se determin pe baza metodelor de analiz, cost-avantaj i cost-eficacitate. Aici trebuie de verificat: 1. definirea clar a obiectivelor ce trebuie atinse; 2. identificarea resurselor posibile i a mijloacelor tehnice ce vor fi folosite i a celor alternative; 3. determinarea costurilor i avantajelor pe care le prezint fiecare din aceste alternative; 4. compararea costurilor i avantajelor.
n calcularea eficienei cheltuielilor se utilizeaz indicatorii previzionali, acei indicatori de orientare anticipat a activitilor economici i indicatorii reali pe care i-am obinut.

Elaborarea modelelor de analiz trebuie s in cont de fazele prin care trece fiecare obiectiv i anume: - faza de studiu; - faza realizrii propriu zise; - exploatarea.
Eficiena cheltuielilor pentru obiective i aciuni economice se stabilete ca raport dintre indicatorii de efort sau ca rezultatul primit la avantajul economic(costul de producie).

Indicatorul de efect reprezint producia marf, valoarea adugat, profitul i ncasrile din export. Efectuarea de cheltuieli publice cu aciuni economice necesit fundamentarea volumului de resurse necesare realizrii diferitelor obiective economice. Aceast fundamentare se bazeaz pe o documentaie specific, presupunnd luarea n considerare a factorilor tehnici i economici, att prin prisma nevoilor de resurse financiare, ct i prin prisma rezultatelor ce urmeaz Indicatorul de efort investiiile, costurile de producie, importurile, tipuri de munc. Finanarea acestor cheltuieli se face n corespundere cu prognoza dezvoltrii social economice a statului. Mijloacele alocate din buget au destinaii strict determinate i nu pot fi folosite n alte scopuri. Finanarea acestor cheltuieli cu caracter economic se face continuu, trimestrial n corespundere cu prevederile bugetului, pe ministere, departamente, ntreprinderi, organizaii, conform clasificrii bugetare i planului de finanare. Finanarea mijloacelor de buget nu se ramburseaz. ntreprinderile i instituiile publice sunt obligate s foloseasc cu eficien maxim, ca regul n primul rnd resursele proprii i mijloacele mprumutate. Metode de finanare a cheltuielilor. 1. finanarea cheltuielilor din venituri proprii; 2. finanarea prin procurarea fondurilor pe piaa capitalurilor; 3. finanare prin emisiunea de obligaiuni i alte hrtii de valoare; 4. finanarea prin alocaii bugetare; 5. finanarea prin subvenionarea nemijlocit, pentru acoperirea unor pierderi (subvenii sub forma acoperirii diferenelor de pre la unele

produse agricole pentru susinerea preurilor la producia agricol a fermierilor; 6. nlesniri fiscale pe plan intern i taxe vamale pe plan extern.
La finanarea aciunilor i obiectivelor economice statul urmrete urmtoarele scopuri:

- dezvoltarea unor ramuri prioritare ale economiei naionale; - salvarea de la faliment al unor ntreprinderi; - stimularea aciunilor de cercetare-dezvoltare n tiinele fundamentale i aplicative; - dezvoltarea, restructurarea i modernizarea agriculturii; - reducerea omajului; - stimularea exportului.