Sunteți pe pagina 1din 9

Capitol .V. Rolul Grzii financiare n combaterea evaziunii fiscale pagina 98.

CAPITOLUL V. ROLUL GRZII FINANCIARE N COMBATEREA EVAZIUNII FISCALE


Evaziunea fiscal are loc deci prin sustragere, prin eschivarea de la impunere. n prezent n ara noastr evaziunea fiscal legal a cptat dimensiuni importante i alarmante at!t prin numrul mare de cazuri, dar i prin sumele foarte mari care nu a"ung la #ugetul de stat. $entru a nltura efectele, tre#uie suprimate mai nt!i cauzele, fenomenul fiind generat de faptul c prevederile legale sunt confuze, am#igue i suscepti#ile. %om#aterea evaziunii fiscale este urmrit de ctre organele &inisterului 'inanelor i mai ales de (arda 'inanciar prin aciuni preventive i sancionare. Este necesar nsprirea regimului sancionator al faptelor de evaziune fiscal, prin mrirea amenzilor de detenie n cazul infraciunilor i a cuantumului amenzilor n cel contraveniilor. )otodat tre#uie s se acorde puteri sporite comisarilor (rzii 'inanciare lu!nd n considerare e*tinderea formelor i modalitilor de sustragere de ctre contri#ua#ili de la plata o#ligaiilor fa de stat, comparativ cu cele prevzute i sancionate de legea 8+,-99.. n e*ercitarea atri#uiilor sta#ilite prin legea /0,-99- personalul (rzii 'inanciare realizeaz at!t controale operative i inopinate pe #aza programelor trimestriale i lunare c!t i o serie de aciuni dispuse de (arda 'inanciar central, pe #az de tematici de control transmise la seciile teritoriale. 1stfel n cursul anului 2002, la numrul de ageni e*isteni de 29..8/, din care --.39/ persoane fizice i asociai familiale, iar restul de -+.890 societi comerciale, instituii pu#lice, organizaii neguvernamentale , au fost efectuate 3.3+0 de controale de ctre comisarii (rzii 'inanciare restul p!n

Capitol .V. Rolul Grzii financiare n combaterea evaziunii fiscale pagina 99. la -+.38/ fiind efectuate de 4irecia (eneral a 'inanelor $u#lice i %ontrolului 'inanciar de 5tat. n urma acestor verificri s6a nregistrat o cre tere calitativ a activitii desf urate de (arda 'inanciar, concretizat prin ma"orarea sumei medii ce revine pe un act de control de la /-,8 milioane lei n anul 200- la .2 milioane lei n anul 2002, precum i prin cre terea acestora. 4e asemenea, aciunile de control desf urate n 2002 se caracterizeaz printr6o comple*itate sporit, fapt ce a impus accentuarea cola#orrii operative ntre secii, a#ordarea unor o#iective noi n concordan cu solicitrile (uvernului i ale conducerii &inisterului 'inanelor $u#lice, situaiile prezentate 7ta#el nr. -8 denot caracterul prioritar al sumelor reprezent!nd impozite contri#ua#ililor. i ta*e, concomitent cu asigurarea unui climat concurenial, n scopul distri#uirii c!t mai echili#rat a sarcinii fiscale asupra

Capitol .V. Rolul Grzii financiare n combaterea evaziunii fiscale pagina -00. 1ctivitatea (rzii 'inanciare n anul 2002 comparativ cu cea din 200)a#el nr. &ilioane lei
E*plicaii Sume totale 5ta#ilite - ncasate 4in care Im%o&'te (' ta)e 5ta#ilite /.--+..-2.9.+9+ +3/.+2+ .3../23 8.0./83 /.:+2.88/ 22-...+ -.-./.2+0 388./80 -.2//.-9: 11*"! !!"+# 1#1"+! 1 -"#1 13#"## 1! "3 1$!"+3 1$-"6! - ncasate Ame,&' sta#ilite - ncasate Co,.'/012' sta#ilite 200..+--.32. +++.088 2002 :.0/+.9/8 9.2.8/9 1 !"1# 1 1"$$

- ncasate +2.9:. -//.088 Num12 /e/'&12' %e,ale -.:93 2./30 Valoa2e %2e4u5'0'' -.::-.920 2./--./+/ ;;; 1devrul economic <r. : 73:.8 -26-8 fe#. 200/ pag. 3

4in analiza datelor prezentate n ta#el putem s efectum o serie de analize privind ponderea i structura tuturor sumelor atrase de comisarii (rzii 'inanciare la #ugetul de stat precum i o comparaie privind nivelul eficienei acestui control comparativ cu controlul efectuat de celelalte organe de control fiscal.

Capitol .V. Rolul Grzii financiare n combaterea evaziunii fiscale pagina -0-.

Diagrama impozitelor, amenzilor i confiscrilor stabilite de Garda Financiar n anul 2002 comparativ cu anul 2001

4000000 3000000 2000000 1000000 0 1 2 3 4 5 6 2001 2001 2002

5ursa = 1devrul economic <r. : 73:.8 -26-8 fe#. 200/ pag. 3

%oncluziile comisarilor (rzii 'inanciare au fost i sunt clare= n ultimii ani societatea rom!neasc se confrunt, din ce n ce mai evident cu numeroase cazuri de fraude comerciale, financiare i fiscale. 5e o#serv o acumulare imens de capital pe seama consumatorilor, prin folosirea unor tehnici din ce n ce mai avansate de evaziune fiscal, contra#and, trafic ilegal de #unuri etc. $rincipalele modaliti de creare a evaziunii fiscale pe care comisarii (rzii 'inanciare le6au descoperit i pe care ncearc s le com#at sunt= <enregistrarea ntregii activiti n conta#ilitate> nregistrarea de cheltuieli fr acte legale> nregistrri eronate n conta#ilitate> 4esf urarea de activiti clandestine sau neautorizate>

Capitol .V. Rolul Grzii financiare n combaterea evaziunii fiscale pagina -02. ?ipsa documentelor de provenien a mrfurilor> @peraiuni cu firme fictive> Aar ma"oritatea firmelor care au desf urat sau desf oar astfel de activiti se ocup cu= %irculaia petrolului i a produselor petroliere> $roducerea i comercializarea alcoolului> %omercializarea pieselor auto> %omercializarea materialului lemnos> %omercializarea igrilor, igaratelor i a cafelei> &ai nou au nceput s se efectueze tranzacii ale firmelor ctre asociai strini care produc evaziune ntr6un termen scurt, dup care prsesc ara. Bna dintre cele mai tentante i profita#ile afaceri este, de ani de zile producerea i comercializarea alcoolului, astfel (arda 'inanciar a efectuat n perioada ianuarie C iunie 2000, un control ce a cuprins ma"oritatea agenilor economici productori de alcool. 'olosind tehnica verificrii ncruci ate la principalii productori de #uturi alcoolice, precum i la agenii economici care produc i comercializeaz produse finite rezultate din procesarea alcoolului, s6au constatat o puzderie de a#ateri de la prevederile legale 7@rdonana (uvernamental nr. 82,-99+ i nr. 2+,20008 care au drept consecin sustragerea de la plata ctre #ugetul de stat a ta*elor i impozitelor sta#ilite prin lege. n urma controalelor au fost luate msuri de sancionare contravenional, s6a determinat i dispus plata impozitelor i ta*elor sustrase prin lege. n urma ma"orrilor de nt!rziere. 4intre toate cazurile descoperite pentru un numr de 23 au fost sesizate organele de cercetare penal.

Capitol .V. Rolul Grzii financiare n combaterea evaziunii fiscale pagina -0/. Aat cum se prezint rezultatele acestui control= amenzi contravenionale 9.033 milioane lei> confiscri mrfuri= /82.000 litri de alcool #rut, 3/.000 litri alcool rafinat, +.:00 litri de #uturi alcoolice> accize 2+.3-. milioane lei> ).D.1. -+.299 milioane lei> Ampozit profit 2-./3- milioane lei> &a"orri nt!rziere -8./0/ milioane lei> n controalele efectuate de comisarii (rzii 'inanciare au urmrit n special urmtoarele o#iective= 1. identificarea i verificarea agenilor economici care p!n la data de /-.0:.2000 nu au depus documentaia necesar eli#errii autorizaiilor, dar au avut pe stoc mrfuri ce intr su# incidena legilor privind accizele pentru #uturile alcoolice> . $. 3. realizarea stocurilor i nregistrarea acestora n conta#ilitate>= realitatea aprovizionrilor cu alcool efectuate n luna precedent prin efectuarea de controale ncruci ate la furnizori> legalitatea comercializrii alcoolului urmrindu6se dac #eneficiarii au fost autorizai i dac ace tia au nregistrat n evidena conta#il cantitile aprovizionate> #. urmrirea solicitrii de ctre productorii de #uturi alcoolice sau de importatori a autorizaiei de la organul fiscal pentru fiecare sortiment i totodat dac au achitat ta*ele pentru acestea> +. identificarea agenilor economici care la acela i sediu au organizate mai multe uniti de alimentaie pu#lic, cu gestiuni i denumiri

Capitol .V. Rolul Grzii financiare n combaterea evaziunii fiscale pagina -0.. diferite, ntruc!t ace tia tre#uie s fie autorizai iar plata ta*ei s se fac pentru fiecare unitate n parte. Bn alt domeniu cu o contri#uie important n structura fenomenului de evaziune fiscal este comerul cu piese de schim# auto mai ales cu cele mai importante dintre ri. 1stfel comisarii (rzii 'inanciare au descoperit modul de desf urare a acestui comer i au putut s intervin pentru a ncerca limitarea acestui fenomen. 1stfel reprezentaii societilor comerciale merg n diferite ri i mai ales n )urcia, frecvent folosind mi"loace de transport proprii i fr a declara valuta la ie irea din ar. n aceste ri cumpr piese de schim# auto n cantiti foarte mari de la o societate comercial, care ntocme te facturi e*terne cu mult diminuate fa de valoarea real. %u marfa respectiv, importatorii trec vama unde ntocmesc declaraii de import pe #aza facturilor su#dimensionate i achit o#ligaiile ctre #uget 7ta*e vamale, comision vamal, ).D.1.8 conform actelor prezentate, o#ligaii ce sunt cu mult mai mici dec!t cele reale. $iesele de schim# sunt apoi v!ndute direct de societile importatoare la preuri cu amnuntul de 36-3 ori mai mari dec!t cele din evidenele conta#ile de peste o sut de milioane numai la un singur import. 4in verificrile efectuate la societile comerciale comisarii (rzii financiare au constatat c acestea nregistreaz n conta#ilitate ncasrile n numerar nscrise n <.A.E. Curi i nu la preurile de v!nzare reale. $entru stoparea acestui fenomen, comisarii au cerut aplicarea urmtoarelor msuri= o#inerea apro#rii de la 4irecia (eneral a Dmilor pentru ca echipe de polii ti i comisari s scoat din evidenele vmilor

Capitol .V. Rolul Grzii financiare n combaterea evaziunii fiscale pagina -03. situaia importurilor de piese de schim# efectuate de societile comerciale din ara noastr, separat pe fiecare "ude n parte> efectuarea de verificri mpreun cu organele de control din rile respective la firmele furnizoare care au ntocmit facturile su#evaluate pentru a sta#ili= dac e*ist firmele respective> dac au n o#iectul de activitate desfacerea de piese de schim# auto> formularistica folosit> cum s6a efectuat plata facturilor emise ctre importatorii rom!ni, pentru facturile identificate. %a urmarea a cola#orrii cu organele vamale, de poliie, controalele efectuate au scos n eviden o serie de nereguli i nclcri ale legislaiei ca un procent de -09 din mrfurile importante au fost achitate prin virament> plata s6a efectuat n lei, n ara partenerului strin, fr a se emite documente de plat> contravaloarea mrfurilor importante figureaz n

conturile de creditori sau furnizori e*terni, vechimea acestora fiind de la : p!n la -2 luni> valoarea mrfurilor importate se diminueaz cu

avansurile luate de patronii societilor din casierie, fr a se "ustifica cu documente aceste avansuri> mrfurile importate nu au fost nregistrate n contul furnizor e*terni ci n contul creditori>

Capitol .V. Rolul Grzii financiare n combaterea evaziunii fiscale pagina -0:. %onsecina celor prezentate mai sus a constat n faptul c agenii importatori de piese de schim# auto s6au sustras de la plata ctre #ugetul de stat a urmtoarelor o#ligaii= impozit pe profit peste . miliarde lei> ta*e vamale peste / miliarde lei> ).D.1. peste -,3 miliarde lei> comision vamal peste 300 milioane lei> ?a calculul acestor sume s6au luat n calcul ma"orrile de nt!rziere datorate sustragerii de la plata la termen ctre #ugetul de stat a o#ligaiilor fiscale. 1 a cum reiese din cele prezentate, (arda 'inanciar este un organism a crui sarcin principal este verificarea agenilor economici pentru a vedea dac ace tia i6au pltit o#ligaiile ctre #ugetul statului n totalitate i pentru ntreaga activitate desf urat prevenind astfel fenomenul de evaziune fiscal. 4iversitatea de activiti economice care se desf oar n acest moment a fcut ca acest fenomen s m#race o multitudine de forme, iar pre"udiciul cauzat statului prin neplata ta*elor i impozitelor legale s creasc a"ung!nd la cote alarmante. $entru ca activitatea (rzii 'inanciare s fie eficient, ceea ce nseamn scderea fenomenelor evazioniste, aceasta tre#uie spri"init prin adoptarea unor legi mai aspre i m#untirea celor e*istente. 1cest capitol a fost realizat pe #aza lucrrii (arda 'inanciarC Concept, Organizare, Rolul acesteia n combaterea evaziunii fiscale