Sunteți pe pagina 1din 20

Monografie privind nregistrarea n contabilitate a operaiunilor specifice bugetelor locale

negistrarea creanelor bugetului local


nregistrarea creanelor bugetului local pentru veniturile stabilite prin declaraie fiscal sau decizie emis de organul fiscal

Debit

Credit
% 730, 732, 734, 735, 739, 750 751 % 730, 732, 734, 735, 739, 750, 751 % 730, 732, 734, 735, 739, 750, 751

464

nregistrarea majorrii creanelor bugetului local cu dobnzile i penalitile de ntrziere, potrivit legii

464

nregistrarea majorrii creanelor bugetului local pe baza actelor de control sau a altor modaliti legale Stingerea creanelor bugetului local ncasarea veniturilor bugetului pe structura clasificaiei veniturilor bugetului local prin casierie, inclusiv dobnzi i penaliti i depunerea n cont de trezorerie ncasarea veniturilor bugetului pe structura clasificaiei veniturilor bugetului local prin intermediul trezoreriilor

464

531 521

464 531

521

464 % 730, 732, 734, 735, 739, 750, 751 4672

Compensarea la cerere sau din oficiu, a creanelor bugetului local (analitic distinct) n rou Sume de compensat sau de restituit contribuabilului Compensarea cu obligaii de plat viitoare la solicitarea debitorului, a sumelor care exced creanele bugetului local Sume de compensat cu obligaii datorate altor bugete Virarea ctre alte bugete Trecerea bunurilor imobile n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale, urmare procedurii de executare silit Concomitent: stingerea creanei bugetare pentru creanele

464 464

4672 464 4672

464 4672 521

212 464

103 % 730, 732,

care provin din anul curent (n rou)

734, 735, 739, 750, 751 117 % 730, 732, 734, 735, 739, 750, 751 117 464

- pentru creanele care provin din anul curent

Scutirea sau anularea creanelor bugetului local din anul curent sau Scutirea, anularea sau prescripia creanelor bugetului local din anii precedeni nregistrarea pe cheltuieli a pierderilor din creanele bugetului local nencasate, potrivit legii. nregistrarea diferenelor nefavorabile dintre valoarea contabil a titlurilor de participare pe termen mediu i lung vndute i preul de cesiune nregistrarea diferenelor favorabile dintre valoarea contabil a titlurilor de participaie pe termen mediu i lung vndute i preul de cesiune nregistrarea creanei reprezentnd dividende aferente aciunilor pe termen mediu i lung, dobndite ca urmare a conversiei n aciuni a creanelor bugetare nregistrarea titlurilor de participare pe termen mediu i lung achiziionate de bugetul local nregistrarea ncasrii dividendelor n contul 50.51 Disponibil din dividende ncasate de la societi comerciale i virarea n contul bugetului local Restituiri de sume nregistrarea, la cererea debitorului, sau din oficiu, a sumelor de restituit pltite n plus fa de obligaia fiscal, ca urmare a unei erori de calcul, a aplicrii eronate a prevederilor legale, sau a celor stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau altor organe competente potrivit legii. Restituirea, la cererea debitorului, sau din oficiu, a sumelor pltite n plus fa de obligaia fiscal, ca urmare a unei erori de calcul, a aplicrii eronate a prevederilor legale, sau a celor stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau altor organe

464 464

654

464

% 5211 664

260

5211

% 260 764

464 260 269 550 581 5211

750 269 7702 464 550 581

464

4672

4672

5211

competente potrivit legii. nregistrarea obligaiei de acordare, la cererea debitorului, a dobnzilor cuvenite contribuabililor pentru sumele restituite dup termenul legal de plat. Acordarea, la cererea debitorului, a dobnzilor cuvenite pentru sumele restituite dup termenul legal de plat.

666 4672

4672 5212

Ajustri pentru deprecierea creanelor


Constituirea sau majorarea ajustrilor pentru deprecierea creanelor bugetului local Diminuarea sau anularea ajustrilor constituite pentru deprecierea creanelor bugetului local nchiderea conturilor i stabilirea rezultatului patrimonial al bugetului local la finele perioadei nchiderea conturilor de venituri Preluarea cheltuielilor, dup natur, efectuate pentru activitatea proprie a unitii administrativ-teritoriale i instituiile subordonate finanate din bugetul local Preluarea excedentului patrimonial nregistrat de activitatea proprie a unitii administrativ-teritoriale i instituiile subordonate finanate din bugetul local (cheltuieli < finanarea) Preluarea deficitului patrimonial nregistrat de activitatea proprie a unitii administrativ-teritoriale i instituiile subordonate finanate din bugetul local (cheltuieli > finanarea) (n rou) nchiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului local La sfritul anului, reflectarea rezultatului execuiei bugetare din anul curent: - excedent - deficit Rambursarea eventualelor mprumuturi restante plata dobnzilor, comisioanelor, spezelor i a altor costuri aferente

Debit
681

Credit
496

496

781

7xx

12102

6xx

5211

12101

5211

12101 12102

5211 6xx

5212 5211 % 162, 165 5196

5211 5212

5212

acestora

Constituirea i utilizarea fondului de rulment


Constituirea fondului de rulment din excedentul anual al bugetului local, rezultat la nchiderea exerciiului, potrivit legii Sumele acordate din fondul de rulment n timpul anului pentru acoperirea golurilor temporare de cas provenite din decalaje ntre veniturile i cheltuielile curente ale bugetului local Sumele primite din fondul de rulment pentru acoperirea temporar a golurilor de cas provenite din decalaje ntre veniturile i cheltuielile curente ale bugetului local Sumele restituite fondului de rulment n situaia n care bugetul local nu mai nregistreaz goluri temporare de cas Sumele ncasate n disponibilul din fondul de rulment din cele acordate pentru acoperirea golurilor temporare de cas Sumele de ncasat reprezentnd dobnzi acordate de trezoreria statului pentru disponibilul curent al fondului de rulment Sumele ncasate reprezentnd dobnzi acordate de trezoreria statului pentru disponibilul curent al fondului de rulment Sumele transferate pentru constituirea de depozite n condiiile legii, din disponibilul curent al fondului de rulment Sume de ncasat reprezentnd dobnzi acordate de trezoreria statului pentru depozitele constituite din fondul de rulment Sumele ncasate reprezentnd dobnzi acordate de trezoreria statului pentru depozitele constituite din fondul de rulment Sumele avansate din disponibilitile fondului de rulment furnizorilor i antreprenorilor pentru realizarea de investiii Valoarea bunurilor livrate sau a lucrrilor de investiii executate dup caz

Debit
5221 12102

Credit
5212 131

4687

5221

5211

5197

5197

5211

5221

4687

5187

766

5221 581 5222

5187 5221 581

5187

766

5222

5187

232 % 212, 213, 214, 231

5221

404

Sumele achitate furnizorilor pentru active fixe livrate sau lucrri de investiii executate La finalizarea investiiei, n situaia n care bunurile aparin domeniului privat al unitilor administrativ- teritoriale La finalizarea investiiei, n situaia n care bunurile aparin domeniului public al unitilor administrativ-teritoriale La sfritul perioadei, nchiderea conturilor de cheltuieli

404

5221

212 212 682 131

231 103 231 6xx

Constituirea i utilizarea fondului pentru construcii de locuine


Suma de pltit de ctre persoanele fizice deintoare de contracte, precontracte sau repartiii reprezentnd preul iniial al locuinei Suma pltit de persoanele fizice deintoare de contracte, precontracte sau repartiii ca avans din surse proprii sau mprumutate, respectiv plata integral din surse proprii al preului iniial al locuinei

461

136

556 sau 556

461 136

Odat cu recepia definitiv a locuinelor n baza contractelor de mprumut sau de vnzare, dup caz, suma care se mai datoreaz de ctre persoanele fizice deintoare de contracte, precontracte sau repartiie determinat ca diferen ntre costul definitiv al apartamentului i sumele achitate de beneficiari pn n acest moment (dup deducerea sumelor aprobate pentru a fi acordate ca subvenii persoanelor ndreptite potrivit legii) 461 Sumele ncasate de la persoanele beneficiare de locuine, n baza contractului de vnzare Sumele ncasate de la persoanele beneficiare de locuine, n baza contractelor de mprumut, reprezentnd rate scadente la mprumutul acordat i dobnzile aferente Sumele ncasate de la ageni economici n a cror eviden se afl investiiile respective i n a cror rspundere s-au preluat evidena, urmrirea i ncasarea ratelor la mprumuturile acordate i a dobnzilor la mprumuturile respective (mai puin comisionul reinut din dobnzile pltite de mprumutai)

136

556

461

556

461

556

461

Avansuri acordate din contul de depozite speciale constituite pentru construcii de locuine pentru realizarea de construcii de locuine, potrivit legii Lucrri executate la obiectivele de investiii Sumele achitate constructorilor pentru lucrrile executate la obiective de investiii pentru construirea de noi locuine La sfritul perioadei, nchiderea conturilor de cheltuieli

232 231

556 404

404 136

556 6xx

Constituirea i utilizarea taxelor speciale


Taxe speciale datorate de beneficiarii de servicii publice Sumele ncasate reprezentnd taxe speciale constituite Sumele ncasate n numerar reprezentnd taxe speciale Depunerea n contul de disponibil la trezorerie a taxelor speciale ncasate n numerar

Debit
461 553 531 581 553 % 232 409 % 401 404

Credit
137 461 461 531 581

Avansuri acordate furnizorilor, potrivit legii Sumele achitate furnizorilor pentru bunuri livrate, lucrri executate i servicii prestate La finele lunii, drepturile personalului suportate din taxe speciale instituite, conform legii Sumele reprezentnd contribuia datorat bugetului asigurrilor sociale de stat, Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, fondului de risc i accidente de munc suportate din taxe speciale instituite, conform legii Sumele reprezentnd contribuia datorat bugetului asigurrilor pentru omaj suportat din taxe speciale instituite, conform legii Valoarea lucrrilor executate i serviciilor prestate Valoarea materialelor consumate care au fost achiziionate din taxe speciale Valoarea activelor fixe i a obiectivelor de investiii n curs de

553

553

641

421

645

431

645 628

437 401

601 609 231

301 309 404

execuie Plata furnizorilor de active fixe La finalizarea investiiei, recepia activului fix, n situaia n care bunurile aparin domeniului privat al unitilor administrativ-teritoriale nregistrarea amortizrii lunare a activelor fixe procurate din taxe speciale La sfritul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate n cursul perioadei, pentru nchiderea conturilor de cheltuieli 404 553

212

231

681

281

137

6xx

mprumuturi interne i externe contractate de autoritile administraiei publice locale pe termen lung
Tragerile din mprumuturi intrate n contul de disponibil Acordarea de avansuri pentru realizarea obiectivelor prevzute n contract din contul de disponibil Acordarea de avansuri pentru realizarea obiectivelor prevzute n contract din contul de mprumut 516 232 (234, 409) 232 (234, 409) 162 (165)

516 (517) 162 (163, 165) % 232 234 409

Decontarea avansurilor acordate, la primirea bunurilor, executarea lucrrilor i prestarea serviciilor Plata furnizorilor din contul de disponibil mai puin avansurile acordate i evidenierea diferenelor de curs valutar nefavorabile Plata furnizorilor din contul de mprumut mai puin avansurile acordate i evidenierea diferenelor de curs valutar nefavorabile

401 (404)

% 401 (404) 665

516 (517)

% 401 (404) 665

162 (163, 165) % 516 (517) 765 % 162 (163, 165) 765 162

Plata furnizorilor din contul de disponibil mai puin avansurile acordate i evidenierea diferenelor de curs valutar favorabile 401 (404)

Plata furnizorilor din contul de mprumut mai puin avansurile acordate i evidenierea diferenelor de curs valutar favorabile 401 (404) La sfritul perioadei, reevaluarea mprumuturilor externe la 665

cursul valutar din ultima zi a perioadei i evidenierea diferenelor de curs valutar nefavorabile La sfritul perioadei, reevaluarea mprumuturilor externe la cursul valutar din ultima zi a perioadei i evidenierea diferenelor de curs valutar favorabile La sfritul perioadei, reevaluarea soldului contului de disponibil i evidenierea diferenelor de curs valutar nefavorabile La sfritul perioadei, reevaluarea soldului contului de disponibil i evidenierea diferenelor de curs valutar favorabile

(163, 165)

162 (163, 165)

765

665

516

516 162 (163, 165) 666 % 168 627

765

Rambursarea la scaden a mprumuturilor pe termen lung Evidenierea dobnzilor datorate Plata dobnzilor i comisioanelor aferente mprumuturilor pe termen lung

7702 168

7702

mprumuturi interne i externe contractate autoritile administraiei publice locale pe termen scurt
Tragerile din mprumuturi intrate n contul de disponibil Acordarea de avansuri pentru realizarea obiectivelor prevzute n contract din contul de disponibil Acordarea de avansuri pentru realizarea obiectivelor prevzute n contract din contul de mprumut 516 232 (234, 409) 232 (234, 409) 5196

516

5196 % 232 234 409

Decontarea avansurilor acordate, la primirea bunurilor, executarea lucrrilor i prestarea serviciilor Plata furnizorilor din contul de disponibil mai puin avansurile acordate i evidenierea diferenelor de curs valutar nefavorabile Plata furnizorilor din contul de mprumut mai puin avansurile acordate i evidenierea diferenelor de curs valutar nefavorabile

401 (404)

% 401 (404) 665

516

% 401 (404) 665

5196

Plata furnizorilor din contul de disponibil mai puin avansurile acordate i evidenierea diferenelor de curs valutar favorabile 401 (404) Plata furnizorilor din contul de mprumut mai puin avansurile acordate i evidenierea diferenelor de curs valutar favorabile 401 (404) La sfritul perioadei, reevaluarea mprumuturilor externe la cursul valutar din ultima zi a perioadei i evidenierea diferenelor de curs valutar nefavorabile La sfritul perioadei, reevaluarea mprumuturilor externe la cursul valutar din ultima zi a perioadei i evidenierea diferenelor de curs valutar favorabile La sfritul perioadei, reevaluarea soldului contului de disponibil i evidenierea diferenelor de curs valutar nefavorabile La sfritul perioadei, reevaluarea soldului contului de disponibil i evidenierea diferenelor de curs valutar favorabile Rambursarea la scaden a mprumuturilor pe termen scurt Evidenierea dobnzilor datorate Plata dobnzilor i comisioanelor aferente mprumuturilor pe termen scurt

% 516 765 % 5196 765

665

5196

5196

765

665

516

516 5196 666 % 5181 627

765 7702 5181

7702

mprumuturi primite din bugetele locale pentru nfiinarea unor instituii i servicii publice sau a unor activiti finanate integral din venituri proprii
mprumuturi pe termen scurt primite pentru nfiinarea unor instituii i servicii publice sau a unor activiti finanate integral din venituri proprii Rambursarea mprumuturilor pe termen scurt primite pentru nfiinarea unor instituii i servicii publice sau a unor activiti finanate integral din venituri proprii

560 (562)

5195

5195

560 (562)

Sume primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de cas
Sume primite din fondul de rulment pentru acoperirea 5211 5197

golurilor temporare de cas provenite din decalaje ntre venituri i cheltuieli Sume restituite fondului de rulment n situaia n care bugetul local nu nregistreaz goluri temporare de cas

5197

5211

Sume primite din disponibilitile contului curent general al trezoreriei statului


Sume primite din disponibilitile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea golurilor temporare de cas, dup utilizarea fondului de rulment Sume restituite contului curent general al trezoreriei statului n situaia n care bugetul local nu nregistreaz goluri temporare de cas

5211

5198

5198

5211

mprumuturi acordate din bugetele locale pentru nfiinarea unor instituii i servicii publice sau a unor activiti finanate integral din venituri proprii
mprumuturi pe termen scurt acordate din bugetul local pentru nfiinarea unor instituii i servicii publice sau a unor activiti finanate integral din venituri proprii mprumuturile pe termen scurt acordate din bugetul local pentru nfiinarea unor instituii i servicii publice sau a unor activiti finanate integral din venituri proprii, rambursate

4682

7702

5211

4682

Sume acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de cas
Sume acordate n timpul anului din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de cas provenite din decalaje ntre venituri i cheltuieli Sume ncasate n timpul anului reprezentnd restituiri de sume acordate din fondul de rulment

4687

5221

5221

4687

Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale


Sume alocate din impozitul pe venit, ncasat la bugetul de stat la nivelul fiecrei uniti administrativ-teritoriale, n contul 523 440

distinct deschis pe seama consiliului judeean pentru echilibrarea bugetelor locale Sume virate bugetelor locale din contul distinct deschis pe seama consiliului judeean pentru echilibrarea bugetelor locale Sume ncasate de bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor i judeului de la consiliile judeene reprezentnd cote defalcate din impozitul pe venit, pentru echilibrare

440

523

5211

7312

Constituirea i utilizarea sumelor reprezentnd amortizarea activelor fixe deinute de serviciile publice de interes local
Valoarea bunurilor livrate, lucrri executate i servicii prestate de serviciile publice de interes local care desfoar activiti de natur economic i care au obligaia calculrii, nregistrrii i recuperrii fizice i morale a activelor fixe prin tarif sau pre, potrivit legii, i constituirea fondului de amortizare ncasarea bunurilor livrate, lucrri executate i servicii prestate Sumele virate de serviciile publice de interes local care desfoar activiti economice i recupereaz uzura fizic i moral a activelor fixe aferent acestor activiti n cont distinct la unitile trezoreriei statului Sume datorate pentru active fixe i obiective de investiii n curs de execuie Acordarea de avansuri pentru realizarea obiectivelor de investiii La finalizarea investiiei, recepia activului fix, n situaia n care aparine domeniului privat al unitii administrativteritoriale Cheltuieli cu amortizarea activelor fixe procurate din sumele ncasate reprezentnd amortizarea activelor fixe deinute de serviciile publice de interes local La sfritul perioadei nchiderea conturilor de cheltuieli

411

134

560

411

554 581 212 (213, 214, 231) % 409 234

581 560

404

554

212

231

681 134

281 6xx

Constituirea i utilizarea fondului de risc a. Constituirea i utilizarea fondului de risc (n lei)


Comisioane datorate de beneficiarii mprumuturilor garantate Comisioane ncasate datorate de beneficiarii mprumuturilor garantate Dobnzile i penalitile de ntrziere aplicate pentru neplata n termen a obligaiilor de ctre beneficiarii mprumuturilor garantate Sumele ncasate reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere Sumele ncasate de la bugetul local n completarea surselor de constituire a fondului de risc Sumele achitate instituiilor finanatoare reprezentnd rate scadente la mprumuturi garantate de unitile administrativteritoriale Sumele ncasate reprezentnd rambursri de rate achitate de unitatea administrativ-teritorial n contul beneficiarilor mprumuturilor garantate Sumele ncasate n plus, datorate agenilor economici i serviciilor publice de interes local Sumele restituite agenilor economici i serviciilor publice reprezentnd sumele ncasate n plus Sumele regularizate cu bugetul local la sfritul anului n limita sumelor primite i diminuarea fondului de risc constituit 461 135

555

461

461

135

555

461

555

135

461

555

555

461

461

462

462

555

135

555

b. Constituirea i utilizarea fondului de risc (n valut)


Comisioane datorate de beneficiarii mprumuturilor garantate Comisioane ncasate de la beneficiarii mprumuturilor garantate, potrivit legii i nregistrarea diferenelor de curs valutar favorabile Comisioane ncasate de la beneficiarii mprumuturilor garantate, potrivit legii i nregistrarea diferenelor de curs 461 135

555

% 461 765

% 555 665

461

valutar nefavorabile Dobnzile i penalitile de ntrziere aplicate pentru neplata n termen a obligaiilor de ctre beneficiarii mprumuturilor garantate Sumele ncasate reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere i nregistrarea diferenelor de curs valutar favorabile Sumele ncasate reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere i nregistrarea diferenelor de curs valutar nefavorabile Sumele acordate din bugetul local n completarea surselor de constituire a fondului de risc Sumele achitate instituiilor finanatoare reprezentnd rate scadente la mprumuturi garantate de unitatea administrativteritorial Sumele ncasate de la beneficiarii mprumuturilor garantate reprezentnd rambursri de rate achitate de unitatea administrativ-teritorial i nregistrarea diferenelor de curs valutar favorabile Sumele ncasate de la beneficiarii mprumuturilor garantate reprezentnd rambursri de rate achitate de unitatea administrativ-teritorial i nregistrarea diferenelor de curs valutar nefavorabile Sumele ncasate n plus, datorate agenilor economici i serviciilor publice de subordonare local Sumele restituite agenilor economici i serviciilor publice reprezentnd sumele ncasate n plus i nregistrarea diferenelor de curs valutar nefavorabile Sumele restituite agenilor economici i serviciilor publice reprezentnd sumele ncasate n plus i nregistrarea diferenelor de curs valutar favorabile Sumele regularizate cu bugetul local la sfritul anului n limita sumelor primite i diminuarea fondului de risc constituit

461

135

555

% 461 765

% 555 665

461

555

135

461

555

555

% 461 765

% 555 665

461

461

462

% 462 665

555

462

% 555 765

135

555

La sfritul perioadei, nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli din diferene de curs valutar

765 135

135 665

Constituirea i utilizarea fondurilor externe nerambursabile Cheltuieli efectuate de institutiile publice finantate din alte bugete locale prin contul 50.26 Disponibil din finantarea din alte bugete locale: La institutiile publice care alimenteaza cu mijloace banesti contul 50.26 deschis pe seama institutiilor publice subordonate pentru efectuarea cheltuielilor din bugetul Capitalei sau bugetul consiliilor judetene:
- alimentarea cu mijloace banesti; - la sfrsitul perioadei (trimestrial), preluarea cheltuielilor de la institutiile subordonate; - la sfrsitul anului, ncasarea sumelor acordate n plus. 481 7702

6xx 7702

481 481

La institutiile publice care primesc mijloace banesti n contul 50.26 si efectueaza cheltuieli din bugetul Capitalei sau bugetul consiliilor judetene:
- alimentarea cu mijloace banesti; 5121 % 404 404 6xx 6xx 481 481 481

- efectuarea cheltuielilor prevazute n buget; - la sfrsitul perioadei, nchiderea conturilor de cheltuieli; - la sfrsitul anului, restituirea sumelor neutilizate; n situatia n care institutiile subordonate nregistreaza venituri din efectuarea unor operatiuni cum ar fi: bunuri primite prin donatii, transfer cu titlu gratuit de la alte institutii, redistribuiri ntre unitati, bunuri constatate plus la inventar sau obtinute din productie proprie, anularea sau diminuarea de provizioane, ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare, conturile de venituri se nchid prin nregistrarea: - Institutia superioara preia veniturile dupa natura, prin nregistrarea:

5121 3xx 6xx 5121

7xx

481

481

7xx

Fonduri primite pentru reducerea riscului seismic al constructiilor existente: - nregistrarea fondurilor primite pentru reducerea riscului seismic al constructiilor existente

550

776

Operatiuni referitoare la determinarea rezultatului patrimonial al bugetului local: n scopul determinarii rezultatului patrimonial distinct pentru activitatea finantata din bugetul de stat de cea finantata din bugetul local, la institutiile publice contul 121.01 Rezultatul patrimonial institutii publice finantate integral din buget se va detalia si prezenta n bilantul contabil pe urmatoarele analitice: 121.01.01 Rezultatul patrimonial institutii publice finantate integral din bugetul de stat; 121.01.02 Rezultatul patrimonial institutii publice finantate integral din bugetul local; 121.01.03 Alte venituri si finantari din bugetul de stat; 121.01.04 Alte venituri si finantari din bugetul local. Detalierea de mai sus se aplica n mod corespunzator si contului 117.01 Rezultatul reportat institutii publice finantate integral din buget.
- Rezultatul patrimonial institutii publice finantate integral din bugetul de stat (cont 121.01.01) pentru activitatea finantata din bugetul de stat: - Rezultatul patrimonial institutii publice finantate integral din bugetul local (cont 121.01.02) pentru activitatea finantata din bugetul local: - Rezultatul patrimonial Alte venituri si finantari din bugetul de stat (cont 121.01.03) pentru sumele nregistrate n conturile de venituri urmare unor operatiuni care nu au legatura cu finantarea din bugetul de stat (bunuri primite cu titlu gratuit, plus de inventar, diferente de curs favorabile, etc.): - Rezultatul patrimonial Alte venituri si finantari din bugetul 7701 121.01.01 121.01.01 6xx

7702 121.01.02

121.01.02 6xx

7xx 7xx

121.01.03 121.01.04

local (cont 121.01.04) pentru sumele nregistrate n conturile de venituri urmare unor operatiuni care nu au legatura cu finantarea din bugetul local (bunuri primite cu titlu gratuit, plus de inventar, diferente de curs favorabile, etc.)

- Unitatile administrativ-teritoriale ntocmesc bilantul centralizat pentru activitatea proprie si a institutiilor publice finantate din bugetul local dupa determinarea rezultatului patrimonial al bugetului local (ct. 121.02). n vederea determinarii rezultatului patrimonial al bugetului local (ct. 121.02) unitatile administrativ-teritoriale vor avea n vedere urmatoarele: - preluarea cheltuielilor, dupa natura, efectuate pentru activitatea proprie a unitatii administrativ-teritoriale si institutiile subordonate finantate din bugetul local (conturi de cheltuieli dupa natura 6xx); - diminuarea contului de disponibil al bugetului local (contul 5211), urmare platilor efectuate de institutiile finantate din bugetul local, evidentiate de acestea n contul 7702; - preluarea veniturilor realizate de institutiile publice finantate din bugetul local din operatiuni cum ar fi: bunuri primite prin donatii, transfer cu titlu gratuit de la alte institutii, redistribuiri ntre unitati, bunuri constante plus la inventar sau obtinute din productie proprie, anularea sau diminuarea de provizioane, ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare. nregistrarile contabile sunt:
- preluarea cheltuielilor efectuate de institutiile publice finantate din bugetul local care au fost nchise de institutia publica prin contul 121.01.02: - preluarea excedentului patrimonial nregistrat de activitatea proprie a unitatii administrativ-teritoriale si de institutiile subordonate finantate din bugetul local (cheltuieli < finantarea bugetara) - preluarea deficitului patrimonial nregistrat de activitatea proprie a unitatii administrativ-teritoriale si de institutiile subordonate finantate din bugetul local (cheltuieli > finantarea

6xx

5211

121.01.02

5211

121.01.02

5211

bugetara) - n rosu - preluarea excedentului patrimonial nregistrat de activitatea proprie a unitatii administrativ- teritoriale si de institutiile subordonate finantate din bugetul local, rezultat din alte venituri si finantari ale bugetului local: - nchiderea conturilor de venituri ale bugetului local: - nchiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului local:

121.01.04 7xx 121.02

7xx 121.02 6xx

Venituri realizate din taxa asupra camioanelor mai mari de 12 tone:


- evidentierea sumelor cuvenite bugetului local si bugetului Consiliului judetean: - ncasarea sumelor cuvenite bugetelor - stingerea datoriei catre bugete - ncasarea veniturilor bugetului local sau Consiliului judetean, dupa caz 461 5292 4481 4481 461 5292

5211

7356

Vnzarea de spatii comerciale sau de prestari servicii:


- emiterea facturii pentru vnzarea de spatii comerciale sau de prestari servicii - cu valoarea spatiului vndut - cu TVA colectata - cu TVA exigibila (n situatia n care vnzarea se efectueaza cu plata n rate) - ncasarea facturii - virarea sumelor datorate bugetului de stat si bugetului local - ncasarea veniturilor bugetului local sau bugetului de stat, dupa caz Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale: 529 4481 521 520 411 % 4481 4427

4428 411 529 791 791

- ncasarea n contul 30.24 Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale deschis pe seama Consiliului judetean sau a Consiliului General al Municipiului Bucuresti a sumelor reprezentnd cote din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale ale comunelor, oraselor, municipiilor, judetelor - virarea sumelor alocate n conditiile legii catre bugetele locale: - n contabilitatea veniturilor bugetelor locale ale comunelor, oraselor, municipiilor si judetelor: Sume de primit de la Agenii/Autoriti de Implementare pe baza cererilor de fonduri Sumele ncasate n contul de disponibil de la banca reprezentnd fonduri externe nerambursabile n valut Efectuarea schimbului valutar n situaia n care se nregistreaz diferena favorabil de curs valutar (ntre cursul bncii comerciale i cursul Bncii Centrale Europene) Efectuarea schimbului valutar n situaia n care se nregistreaz diferena nefavorabil de curs valutar (ntre cursul bncii comerciale i cursul Bncii Centrale Europene) Sume pltite furnizorilor reprezentnd avansuri acordate pentru realizarea proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile Valoarea materialelor achiziionate, ce urmeaz a se achita din fonduri externe nerambursabile Valoarea lucrrilor executate i serviciilor prestate ce urmeaz a se achita din fonduri externe nerambursabile Valoarea activelor fixe i obiectivelor de investiii n curs de execuie Sume pltite furnizorilor pentru bunuri livrate, lucrri executate, servicii prestate Sume pltite reprezentnd rate la mprumuturi contractate de autoritile locale (anterior, nregistrarea mprumutului primit

523

440

440

523

5211

7312

458

774

5152

458

5151

% 5152

% 5151 665 % 409 232 234

765 5152

5151

301 309

401

610 629 212 (213, 213, 231)

401

404

% 401 404

5151

1621

5151

5151 = 1622 i 1622 = 1621) Sume pltite reprezentnd dobnzi aferente mprumuturilor contractate de autoritile locale (anterior, nregistrarea dobnzii datorate: (666 = 1682) Valoarea materialelor consumabile achiziionate din fonduri externe nerambursabile La finalizarea investiiei, recepia activului fix, n situaia n care activul fix aparine domeniului privat al unitilor administrativ-teritoriale nregistrarea amortizrii lunare a activelor fixe procurate din fonduri externe nerambursabile

1682

5151

601 609

301 309

212

231

681

281 % 601 609 610 629 665 681 121.08

La sfritul perioadei, nchiderea conturilor de cheltuieli La sfritul perioadei nchiderea contului de venituri

121.08 774