Controlul financiar-contabil = un mijloc de prevenire a faptelor ilegale, de identificare a deficienelor i de stabilire a msurilor necesare restabilirii legalitii.

Prin efectele de prevenire sau de reglare a unor disfuncionaliti n activitile desfurate, controlul financiar-contabil servete intereselor: -statului -agentilor economici -publicului O !"#$!%": -respectarea normelor legale -e&istena mijloacelor materiale i bneti i aprarea patrimoniului -descoperirea i recuperarea pagubelor -verificarea modului de formare i utili'are a fondurilor bugetare -modul de gestionare a datoriei publice

Obiectul controlului financiar-contabil: de a re'olva erorile, abaterile, lipsurile, deficienele, pentru a le remedia i a le evita n viitor.
()*#$!! +P"#!(!#": - de prevenire = prent,mpinarea producerii unor deficiene sau pagube- evitarea i eliminarea unor fraude nainte de a se produce- sunt oprite n fa'a de angajare, actele i operaiunile ilegale - de constatare a unei situaii i corectarea n ca'ul apariiei unor dereglri - de cunoatere i evaluare a situaiei e&istente la un moment dat- sunt anali'ate neregulile, abaterile i, mai ales, cau'ele acestora - de descoperire i recuperare a pagubei, luarea de msuri fa de cei vinovai - funcia educativ i de stimulare a participanilor n activit

Controlul financiar-contabil - forme de manifestare -

#riterii .. dup momentul n care se e&ercit /. dup modul de corelare cu interesele economico-financiare pentru care este organi'at

preventiv 0anticipat1

operativ-curent 0concomitent1

Postoperativ 0ulterior1

relaii de condiionare, influenare i completare

Controlul financiar-contabil - forme de manifestare - continuare -

/. dup modul de corelare cu interesele economico-financiare pentru care este organi'at

control financiar-contabil al statului

administrarea i utili'area fondurilor bugetarerespectarea reglementrilor financiar-contabile i fiscaleaplicarea i e&ecutarea legilor fiscale i vamalerespectarea normelor

control financiar-contabil al agenilor economici i instituiilor publice

control financiar preventiv

control financiar de gestiune

P2O#"3"" 3" #O*$2O4

.. Studiul general prealabil

/. Controlul documentarcontabil

5. Controlul faptic

6. Controlul total i prin sondaj

7. Analiza economicofinanciar

Controlul documentar-contabil - te nici de control -

se aplic selectiv sau combinat n funcie de situaia supus controlului

control cronologic

control invers ! cronologic

control sistematic 0pe probleme1 gruparea documentelor pe tipuri de operaii 8 tre'orerie 8 aprovi'ionri 8 salarii 8 pli 8 etc.

control reciproc

control "ncruciat

control mi#t 0combinat1

n ordinea ntocmirii nregistrrii i ndosarierii documentelor

de la sf,ritul spre nceputul perioadei de control 0de la pre'ent spre trecut1

la aceeai unitate se verific i se confrunt documente diferite care se refer la operaii identice

acelai document se verific la unitatea emitent i la alte uniti

se mbin mai multe procedee sau te9nici de control

Controlul financiar-contabil - etape de efectuare -

$% Programarea activitii de control financiarcontabil

&% Pregtirea aciunilor de control financiarcontabil

'% "fectuarea (% :ntocmirea )% %alorificarea propriu-'is a actelor de constatrilor controlului Controlul control re'ultate din financiar-contabil financiarefectuarea Organizare contabil controlului

#ontrol financiar al statului

#ontrol financiar-contabil propriu al instituiilor publice i agenilor economici

"="#)$!% 0>)%"2*1

4">!+4?$!% 0P?24?<"*$1

#orp de control

<(P

#omisii parlamentare

#urtea de #onturi

+tructuri proprii

?*?(

>arda (inanciar

?utoritatea *aional a %milor

Control financiar preventiv- activitatea prin care se verifica legalitatea si regularitatea operatiunilor efectuate pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, inainte de aprobarea acestora. CO*+,*-+-. CO*+/O.-.-, 0,*A*C,A/ P/121*+,2 #ontrolul financiar preventiv consta in verificarea sistematica a proiectelor de operatiuni care fac obiectul acestuia potrivit art.; din punctul de vedere al: a1 legalitati si regularitatib1 incadrari in limitele creditelor bugetare sau creditelor de angajament, dupa ca', stabilite potrivit legii. O/3A*,4A/1A CO*+/O.-.-, 0,*A*C,A/ P/121*+,2 <inisterul (inantelor Publice este autoritatea de coordonare si reglementare a controlului financiar preventiv pentru toate entitatile publice. #ontrolul financiar preventiv se organi'ea'a si e&ercita de autoritati competente, in mod unitar, potrivit prevederilor pre'entei ordonante si ale actelor normative emise in aplicarea acesteia. #ontrolul financiar preventiv se organi'ea'a si se e&ercita in urmatoarele forme: -control financiar preventiv propriu -control financiar preventiv delegat

#ontrolul financiar preventiv propriu5 la toate entitatiile publice si asupra tuturor operatiunilor cu impact financiar asupra fondurilor publice si a patrimoniului public. #ontrolul financiar preventiv delegat5 la ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat, precum si ai bugetului oricarui fond special, la (ondul national si la agentiile de implementare a fondurilor comunitare, precum si la alte entitati publice cu risc ridicat, prin controlori delegati ai <inisterului (inantelor Publice. Controlor delegat - functionarul public al <inisterului (inantelor Publice, care e&ercita atributii de control financiar preventiv delegat, in mod independent, potrivit pre'entei ordonante. #ontrolul financiar preventiv se va integra, in mod treptat, in sfera raspunderii manageriale pe masura ce controlul managerial va asigura eliminarea riscurilor in administrarea fondurilor publice. ?tingerea acestui nivel va fi evaluata de misiuni de audit dispuse de ministrul economiei si finantelor, in conditiile legii.

Controlul financiar-contabil Organizare Controlul financiar propriu

la instituii publice

la ageni economici

control intern

#.(.Prev.

#.(.>.

?udit intern

#.(.Prev.

#.(.>.

prent,mpin

gestionarea i gospodrirea mijloacelor materiale i bneti

asigur i consilia' buna desfurare a activitii

propriu

delegat

Controlul financiar-propriu O/3A*,4A/1 Controlul financiar preventiv

obiectiv oprirea nainte de efectuare a operaiilor nereale i ilegale

se e&ercit de ctre conductorul compartimentului financiar contabil sau nlocuitorul acestuia @ salariaii delegai i mputernicii

se verific: angajamente legale i bugetare desc9iderea i reparti'area de credite bugetare efectuarea de pli din fonduri publice efectuarea de ncasri n numerar v,n'area, gajarea, concesionarea sau nc9irierea de bunuri din domeniul public al statului

la instituii publice 8 contabilul ef prin viz de control financiar preventiv propriu semntur sigiliu personal

O/3A*,4A/1A CO*+/O.-.-, 0,*A*C,A/ P/121*+,2 P/OP/,"ntitatiile publice, prin conducatorii acestora, au obligatia de a organi'a controlul financiar preventiv propriu si evidenta angajamentelor in cadrul compartimentului contabil. #onducatorii entitatiilor publice au obligatia sa stabileasca proiectele de operatiuni supuse controlului financiar preventiv, documentele justificative si circuitul acestora, cu respectarea dispo'itiilor legale. "videnta angajamentelor se organi'ea'a, se tine, se actuali'ea'a si se raportea'a conform normelor metodologice aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice. <inisterul (inantelor Publice organi'ea'a controlul financiar preventiv propriu si pentru operatiunile privind bugetul tre'oreriei statului, operatiunile privind datoria publica si alte operatiuni specifice <inisterului (inantelor Publice. Controlul financiar preventiv propriu se e#ercita5 prin viza5 de persoane din cadrul compartimentelor de specialitate, desemnate in acest sens de catre conducatorul entitatii publice.AC+-. 61 *-7,/1 va cuprinde si limitele de competenta in e&ercitarea

controlului financiar preventiv propriu. Persoanele desemnate sa efectue'e aceasta activitate sunt altele decat cele care initia'a operatiunea supusa vi'ei. *umirea5 suspendarea, destituirea sau sc9imbarea personalului care desfasoara activitati de control financiar preventiv propriu se face de catre conducatorul entitatii publice, cu acordul entitatii publice superioare, iar in ca'ul entitatilor publice in care se e&ercita functia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurarilor sociale de stat sau al bugetului oricarui fond special, cu acordul Ministerului Finantelor Publice. Persoanele desemnate trebuie sa aiba competentele profesionale solicitate de aceasta activitate. "valuarea activitatii persoanei care desfasoara activitati de control financiar preventiv propriu se face de catre conducatorul entitatii publice, cu acordul entitatii publice care a vi'at numirea, anual, prin calificative, pe ba'a informatiilor cuprinse in rapoartele auditului public intern si in rapoartele #urtii de #onturi, unde este ca'ul. <inisterul (inantelor Publice va coordona sistemul de pregatire profesionala a persoanelor desemnate sa efectue'e controlul financiar preventiv. %!A? 3" #O*$2O4 (!*?*#!?2 P2"%"*$!% P2OP2!) 2iza de control financiar preventiv propriu se e&ercita prin semnatura persoanelor in drept, competente in acest sens potrivit pre'entei, si prin aplicarea de catre acestea a sigiliului personal. ,n vederea acordarii vizei de control financiar preventiv propriu , proiectele de operatiuni se pre'inta insotite de documentele justificative, certificate in privinta realitatii si legalitatii prin semnatura conducatorilor compartimentelor de specialitate care initia'a operatiunea respectiva. BBBB Persoana care e&ercita controlul financiar preventiv propriu nu trebuie sa fie implicata, prin sarcinile de serviciu, in efectuarea operatiunii supuse controlului financiar preventiv propriu

Controlul financiar O/3A*,4A/1 Controlul financiar preventiv delegat

e&ercitat de controlori delegai de <(P pentru verificarea proiectelor de operaiuni vi'ate n prealabil de ctre controlul financiar preventiv propriu 'is al instituiilor publice controlorii delegai = funcionari publici angajai ai <(P acord vi' de control financiar preventiv sau refu' aceast vi', ntemeiat

O2>?*!A?2"? #O*$2O4)4)! (!*?*#!?2 P2"%"*$!% 3"4">?$ #ontrolul financiar preventiv delegat se organi'ea'a si se e&ercita de catre <inisterul (inantelor Publice prin controlori delegati. #ontrolorii delegati e&ercita vi'a de control financiar preventiv delegat asupra proiectelor de operatiuni vi'ate in prealabil de catre controlul financiar preventiv propriu al institutiei publice. #ontrolorii delegati isi desfasoara activitatea la sediul institutiilor publice la care au fost numiti. Institutiile publice asigura controlorului delegat spatiul de lucru si dotarea necesara, precum si cooperarea personalului propriu, indeosebi a personalului desemnat sa e&ercite controlul financiar preventiv propriu, pentru indeplinirea in bune conditii a atributiilor de control financiar preventiv delegat. %!A? 3" #O*$2O4 (!*?*#!?2 P2"%"*$!% 3"4">?$ %i'a de control financiar preventiv delegat se acorda sau se refu'a in scris, pe formular tipi'at, si trebuie sa poarte semnatura si sigiliul personal al controlorului delegat competent. Persoanele in drept sa e&ercite controlul financiar delegat raspund, potrivit legii, in raport de culpa lor, pentru legalitatea, regularitatea si incadrarea in limitele creditelor de angajament si creditelor bugetare aprobate, in privinta operatiunilor pentru care au acordat vi'a. !nainte de a emite un refu' de vi'a, controlorul delegat are obligatia sa informe'e, in scris, in legatura cu intentia sa ordonatorul de credite, preci'and motivele refu'ului.

Controlul financiar de gestiune O8,1C+,21

$. respectarea normelor legale cu privire la e&istena i utili'area mijloacelor materiale i bneti

&. respectarea normelor legale cu privire la aprarea patrimoniului, precum i a celor referitoare la eviden i control

'% respectarea normelor legale cu privire la ncasrile i vrsmintele, inclusiv realitatea vrsmintelor financiare

se e#ercit cel puin o dat pe an5 pe baz de programe de lucru semestriale5 de ctre angajai specialiti5 "mputernicii cu aceste atribuii