Tema : Contabilitatea operaiunilor valutare.

1. Organizarea i evidena operaiunilor de schimb valutar.

2. Contabilitatea operaiunilor de vnzare-cumprare a valutei strine prin virament. 3. Evidena decontrilor internaionale n valut strin. (regulamentul privind valuta

strin - suplimentar).

1. Organizarea i evidena operaiunilor de schimb valutar. Pentru operaiunile de schimb valutar bncile organizeaz casa de schimb valutar. Pentru evidena numerarului casei de schimb valutar se reflect n contul 1003. Este un cont de activ. Dt alimentarea, ncasarea valutei. Ct vnzarea valutei. Soldul este debitor ne reflect numerarul existent n punctul de schimb valutar al bncii. Alimentarea caselor de schimb valutar se efectueaz din casele operaionale ale bncii. Dt 1003 Ct 1001. La contul 1003 se deschid conturi personale pentru fiecare tip de valut. Pentru casele de schimb valutar bncile stabilesc un curs aparte de vnzare cumprare a valutei, deaceea n rezultatul comercializrii valutei apart diferene de curs, care se reflect la contul 4654. Deci, la operaiile de schimb valutar bncile obin venituri sau pierderi de la diferenele de curs a valutei. La procurarea valutei de ctre casele de schimb valutar Dt 1003 curs oficial stabilit de BNM Ct 1003 cursul de cumprare. Diferena se nscrie n 4654. La vnzarea valutei: Dt 1003 cursul de vnzare. Ct 1003 cursul oficial stabilit de BNM. Diferena se reflect n 4654. Identificarea valutelor are loc n baza codurilor valutare: 840 USD, 978 EURO, 498 MDL. Comisioanele la operaiile de comercializare a valutei strine se reflect la contul 4674. Dt 1003 Ct 4674.
1

2. Contabilitatea operaiunilor de vnzare-cumprare a valutei strine prin virament.

Banca presteaz servicii de comercializare a valutei strine la cererea clientului. n acest scop, solicitantul prezint bncii cererea de cumprare sau vnzare a valutei strine. n cerere se indic 1. denumirea titularului de cont. 2. Contul curent n lei i valut 3. Suma tranzaciei 4. Cursul valutar n baza cererii de cumprare a valutei strine se ntocmesc nregistrrile: Dt 2224 Ct 2224 curs oficial n baza cererii de vnzare valutei strine se ntocmete Dt 2224 curs oficial Ct 2224 cursul de cumprare Diferena de curs n urma comercializrii valutei se reflect la 4654. La perceperea comisionului se ntocmete : Dt 2224 Ct 4674. Operaiunile se reflect n baza notei de contabilitate, i clientului i se elibereaz extrasul de cont. Toate mijloacele valutare se reevalueaz ori de cte ori se schimb cursul oficial. (diferena de ieri i azi). Pentru evidena reevalurii se utilizeaz contul 4655.

3. Evidena decontrilor internaionale n valut strin. (regulamentul privind valuta

strin - suplimentar). Decontrile internaionale se fectueaz n baza transferurilor bancare, acreditivelor bancare, incossoului documentar. Pentru efectuarea decontrilor la operaiunile de export-import, bncile rezidente a RM deschid contul NOSTRO n bnzile peste hotare. Pentru evidena contului NOSTRO se utilizeaz 1032 n valuta rii respective. De la contul NOSTRO bncile pot efectua plasrile n bncile strine. Pentru evidena acestora se folosesc grupele: 106,107,109.
2

La efectuarea plasrilor, Dt 106,107,109 Ct 1032. La restituirea plasrilor Dt 1032 Ct 106,107,109. La soldul contului Nostro i la suma plasrilor bancare poate fi primit dobnda. 1. La calculul dobnzii: Dt 1701, 1704,1706, 1707 Ct 403,406,407,409. 2. La ncasarea dobnzii: Dt 1032 Ct 1701,1704,1706,1707. n cazul cnd banca nu dispune de mijloace suficiente pentru achitarea plilor, ea poate primi mprumuturi de la alte bnci sau de la organizaii financiare internaionale. mprumuturile se in la eviden n urmtoarele grupe de conturi: 203, 206,209,211,212. 1. La primirea mprumuturilor: Dt 1032 Ct 203,206,209,211,212. 2. Dobnda sporit la aceste mprumuturi se reflect: Dt 503,506, 509,511,512 Ct 2704, 2707, 2711, 2712. 3. Achitarea dobnzii: Dt 2704,2707,2711,2712 Ct 1032. Bncile nerezidente pot deschide conturi n bncile rezidente al RM i se numesc LOR. Pentru evidena acestora este destinat contul 2032. La dobnda calculat aferent conturilor LORO se ntocmesc: Dt 5032 Ct 2701. Achitarea dobnzii Dt 2701 Ct 2032. Decontrile la operaiunile de import/export se efectueaz n baza formelor internaionale de virament. (acreditivul, transferurile, incasso) n cazul transferului: a. Dt 1032 Ct 2224 (import) b. Dt 2224 Ct 1032 (export) Transferurile bancare la sumele de bani primite din strintate, pe numele unor persoane fizice, care nu dispun de cont bancar, n contabilitate au loc nregistrrile: 1. Dt 1032 Ct 2805 Banca deschide un cont persoanei fizice,apoi l ntiineaz despre suma primit la eliberarea sumei primite. Dt 2805 Ct 1001 Ct 4679 ncasarea comisionului 2. La transferarea sumelor peste hotare, se nregistreaz: Dt 1001 Ct 2805
3

La efectuarea transferului: Dt 2805 Ct 1032. Dt 2807 Ct 4679. n practica internaional se utilizeaz acreditivul documentar un angajament n baza cruia banca acioneaz la cererea unui client sau din partea bncii pentru a efectua o plat pentru o persoan ter, sau autorizat la o alt banc, conform contractului de acreditiv. Suma acreditivului se ia la eviden la contul 6501. Procedura de efectuare a plii este analogic cu cea a acreditivului documentar n moned naional.