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TEMA 18 - LAS HACIENDAS LOCALES. INDICE TEMA 18

INDICE de CONTENIDOS TEMA 18 HACIENDAS LOCALES. RECURSOS de los MUNICIPIOS TEMA 18 HACIENDAS LOCALES. RECURSOS de los MUNICIPIOS 1 LAS HACIENDAS LOCALES 1.1 Regulacin 1.2 La Ley reguladora de las Haciendas Locales: estructura y contenido 1.3 Principios Constitucionales 1.3.1 Principios de Autonoma 1.3.2 Principios de Suficiencia 2 RECURSOS DE LOS MUNICIPIOS 2.1 Ingresos de Derecho Privado 2.2 Tributos Propios 2.3 Participacin en los Tributos del Estado y CCAA 2.4 Subvenciones 2.5 Precios Pblicos 2.6 Operaciones de Crdito 2.7 Multas y Sanciones 2.8 Dems prestaciones de Derecho Pblico 3 TRIBUTOS LOCALES 3.1 La necesaria Imposicin y ordenacin de los Tributos Locales 3.2 Tramitacin de la Imposicin y la Ordenacin necesaria para exigir Tributos Locales 3.3 La Ordenacin Tributaria: La Ordenanza Fiscal 3.4 Contenido necesario de las Ordenanzas Fiscales reguladoras de los diferentes Tributos 3.5 Definiciones de los Elementos Bsicos de las Normas Tributarias

1 LAS HACIENDAS LOCALES

TEMA 18 HACIENDAS LOCALES. RECURSOS de los MUNICIPIOS 1 LAS HACIENDAS LOCALES

A Regulacin

La Constitucin Espaola (arts. 137 y 142). Ley 7/85, de 2 de abril, Reguladora de las Bases de Rgimen Local art. 105 a 116. Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales.

La Constitucin en el Ttulo VIII disea una nueva estructura territorial basada en la existencia de Municipios, Provincias y CCAA con AUTONOMA para la GESTIN de sus respectivos intereses (art. 137). Adems ordena que las Haciendas Locales dispongan de medios suficientes para el desempeo de las funciones q la ley atribuya a las Corporaciones respectivas y se nutrirn fundamentalmente de tributos propios y de participacin en los del Estado y de las CCAA (art. 142)

B Texto Refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales a. Contenido y estructura El Real Decreto Legislativo 2/2004 de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, es complementario de la Ley 7/1985 de Bases del Rgimen Local.

Ttulo Preliminar define el mbito de aplicacin de la LHL Ttulo Primero trata los Recursos de las HL Captulo I Enumeracin Recursos Captulo II VI Desarrollo de los mismos. Ttulo Segundo Se centra en los TRIBUTOS PROPIOS LOCALES, con especial referencia a los Impuestos Municipales La participacin en los Tributos del Estado Los Precios Pblicos La prestacin personal y de transporte

Ttulo Tercero Recursos de las Provincias Ttulo Cuarto Recursos de otras Entidades Locales Ttulo Quinto Regmenes Especiales

Islas Baleares, Canarias, Ceuta, Melilla, Madrid, Barcelona Ttulo Sexto Presupuesto Municipal y Gasto Pblico

1.3 Principios Constitucionales

Los Principios constitucionales que regirn las HL sern los de AUTONOMA y SUFICIENCIA. En el desarrollo de la capacidad normativa para la ordenacin de tributos, se han de respetar estos principios: a) Principio de legalidad art. 31.3, 133 CE Potestad originaria para establecer tributos recae en el Estado. Fija el marco legal para ordenar jurdicamente el tributo b) Principio del Sistema Tributario Todos contribuirn al sostenimiento de los gastos pblicos de acuerdo con la capacidad econmica y bajo un sistema tributario justo basado en los principios de: a) Igualdad b) Progresividad y nunca con un carcter confiscatorio

Otros principios resultantes: 1) 2) 3) Principio de capacidad econmica Razn de recaer un tributo Principio de generalidad todos obligados Principio de igualdad para todos los ciudadanos hacia los impuestos/tributos delante de iguales manifestaciones de capacidad econmica Principio de progresividad quien + gana o demuestra tener + paga Principio de no confiscatoriedad Antieconmico Principio de justicia El Sist. Tributario ha de ser justo (no cobrar 2 veces 1 misma cosa)

4) 5) 6)

1.3.1 Principio de Autonoma

La Ley de Bases de Rgimen Local se preocup de dar un contenido efectivo al principio de Autonoma local que propugna la Constitucin. En el mbito financiero y presupuestario la autonoma local se traduce en la CAPACIDAD de las Entidades Locales para GOBERNAR sus respectivas Haciendas. Las entidades locales se involucran en el proceso de obtencin y empleo de sus recursos financieros, siendo ellas quienes determinan el volumen de los mismos y quienes organizan libremente sus gastos. En tal sentido dispone: 1) Las Entidades locales tendrn autonoma Reglamentaria, para establecer y exigir tributos de acuerdo con lo previsto en la legislacin. Potestad Reglamentaria en materia tributaria se

2)

ejercer a travs de a. ORDENANZAS FISCALES reguladoras de los Tributos Propios b. ORDENANZAS GENERALES de GESTIN, RECAUDACIN e INSPECCIN 3) Podrn emanar disposiciones a. Interpretativas y b. Aclaratorias de las Ordenanzas 4) Es Competencia de las Entidades Locales la gestin, recaudacin, e inspeccin de sus tributos propios, sin perjuicio de las delegaciones que puedan otorgar a favor de las Entidades locales de mbito superior o de las respectivas CCAA, y de las frmulas de colaboracin con otras Entidades locales, con las CCAA o con el Estado, de acuerdo con lo que establezca la legislacin del Estado.

Las Entidades Locales aprueban anualmente un PRESUPUESTO NICO que constituye la expresin cifrada, conjunta y sistemtica de: a) las obligaciones q como MXIMO, pueden reconocer y b) de los derechos con vencimiento o que se prevea realizar durante el correspondiente ejercicio econmico. El Presupuesto COINCIDE con el AO NATURAL y est integrado por: a) El de la propia Entidad Local y rganos Desconcentrados b) Y El de los Organismos y empresas locales con personalidad jurdica propia dependientes de aqulla.

1.3.2 Principio de Suficiencia

El Principio de Suficiencia se plasma en diversos mecanismos previstos en la Constitucin y desarrollados en la Ley Reguladora de las Haciendas Locales a travs de dos vas fundamentales e independientes de financiacin: 1) 2) Los tributos propios de las Corporaciones Locales y La participacin en los tributos del Estado.

El objetivo de estos medios de financiacin ser proporcionar a las Corporaciones el volumen de recursos econmicos que precisen para la prestacin de los servicios que les incumbe. Las Haciendas Locales deben de: 1) Disponer de medios suficientes para el desempeo de funciones atribuidos por Ley 2) Va tributos propios y participacin en los del Estado y CCAA

2 RECURSOS DE LOS MUNICIPIOS

2 RECURSOS DE LOS MUNICIPIOS

Art. 142 CE Las Haciendas Locales debern disponer de los medios suficientes para el desempeo de las funciones que la ley atribuye a las Corporaciones respectivas y se nutrirn fundamentalmente de tributos propios y de participacin en los del Estado y de las CCAA. Conforme al art. 2 Ley 39/1988, 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales LRHL, reformada por Ley 51/2002, la Hacienda de las Entidades Locales estar constituida por los siguientes recursos: 1) Ingresos procedentes de su Patrimonio y dems de Derecho Privado a. Rendimientos o producto de cualquier naturaleza procedentes del patrimonio (NO DOMINIO PBLICO) b. Adquisiciones a ttulo de Herencia, Legado, Donacin. 2) Los Tributos Propios clasificados en: i. Tasas (T) ii. Contribuciones Especiales (CE) iii. Impuestos iv. Recargos exigibles sobre los impuestos de las CCAA u otros EL 3) 4) 5) 6) 7) 8) Participaciones en los Tributos del Estado y las CCAA Subvenciones Los percibidos en concepto de Precios Pblicos (Ley 25/98) (ingresos no tri.) El Producto de Operaciones de crdito (a retornar y pago de intereses) (ingresos no tributarios) Producto de Multas y Sanciones en el mbito de sus competencias (ingresos no tributarios) Las dems prestaciones de Derecho Pblico

Para la cobranza de los tributos y dems cantidades , ostentar la HL las prerrogativas previstas legalmente y actuar conforme a los procedimientos administrativos correspondientes.

2.1 Ingresos de Derecho Privado

Constituyen ingresos de Derecho Privado de las Entidades Locales los rendimientos o productos de cualquier naturaleza derivados de su Patrimonio, as como las adquisiciones a ttulo de Herencia, Legado o Donacin. A estos efectos, se considerar Patrimonio de las Entidades Locales:

1)

El constituido por los Bienes de su propiedad, As como por los Derechos reales o personales de q sean titulares, i. Susceptibles de valoracin econmica y ii. No se hallen afectos al uso o servicio pblico

2)

El importe obtenido en la enajenacin de bienes integrantes del Patrimonio de las Entidades Locales como consecuencia de su desafectacin como bienes de dominio pblico y posterior venta, aunque hasta entonces estuvieran sujetos a concesin administrativa.

Nunca tendrn la consideracin de Ingresos de Derecho Privado los q procedan, por cualquier concepto, de los Bienes de Dominio Pblico Local.

2.2 Tributos Propios

Tributos Propios son los que las Entidades Locales obtienen mediante el ejercicio de sus potestades pblicas. Los Tributos deben respetar los siguientes principios: 1) No someter a gravamen bienes situados, actividades desarrolladas o rendimientos originados ni gastos realizados FUERA DEL TERRITORIO de la respectiva Entidad Local. 2) No gravar, como tales, Negocios, Actos o Hechos celebrados o realizados FUERA del TERRITORIO de la EL impositora, ni el ejercicio o la transmisin de bienes, derechos u obligaciones que no hayan nacido ni hubieran de cumplirse en dicho territorio. 3) NO implicar OBSTCULO alguno para la Libre circulacin de Personas, Mercancas o Servicios y Capitales, ni afectar de manera EFECTIVA a la FIJACIN de la residencia de las Personas o a la Ubicacin de empresas y capitales dentro del territorio espaol. 4) No podrn reconocerse otros Beneficios Fiscales en los tributos locales que los expresamente previstos en las normas con rango de Ley o de aplicacin de Tratados Internacionales. No obstante, tambin podrn reconocerse los beneficios Fiscales que las entidades locales establezcan en sus ordenanzas Fiscales en los supuestos expresamente previstos por la Ley. En particular, y en las condiciones que puedan prever dichas ordenanzas, stas podrn establecer una bonificacin de hasta el 5% de la CUOTA a favor de los Sujetos Pasivos q DOMICILEN sus DEUDAS de vencimiento peridico en una entidad financiera, anticipen pagos o realicen actuaciones q impliquen COLABORACIN en la recaudacin de ingresos En materia de TRIBUTOS LOCALES, se aplicar el rgimen de INFRACCIONES y SANCIONES regulados por la Ley General Tributaria (Ley 230/1963, de 28 de diciembre, Modificado por Ley 53/2002 30 de diciembre de Medidas, y otras disposiciones q la complementan y la desarrollan Las EL debern acordar en el Pleno la IMPOSICIN, SUPRESIN, y aprobacin de las ORDENANZAS FISCALES

reguladoras de los mismos. (Tasas, Contribuciones especiales e Impuestos.

2.3 Participacin en los Tributos del Estado y CCAA

Las Entidades Locales participarn en los tributos del Estado en la cuanta y segn los criterios que se establezcan en la Ley. Asimismo, las Entidades participarn en los tributos propios de las CCAA en la forma y cuanta que se determine por las leyes de sus respectivos Parlamentos (Art.39 LHL). Durante el quinquenio 1999-2003 la participacin en los tributos del Estado se determinar con arreglo a las normas contenidas en la LHL. se citarn y contendr tal participacin en los PRESUPUESTOS GENERALES del ESTADO.

2.4 Subvenciones
Son transferencias de crdito realizadas por otras Administraciones Pblicas ESTADO / CCAA / UE, cuya APLICACIN est sujeta al cumplimiento de los objetivos concretos para el que se concedieron. Las subvenciones de toda ndole que obtengan las Entidades Locales con destino a sus OBRAS y SERVICIOS, no podrn ser aplicadas a atenciones distintas, salvo, en su caso, los SOBRANTES NO REINTEGRABLES cuya utilizacin no estuviese prevista en la concesin. Para garantizar el cumplimiento de lo dispuesto en el prrafo anterior, las Entidades pblicas otorgantes de las subvenciones podrn verificar el destino dado a las mismas. Si tras las actuaciones de verificacin resultase que las subvenciones no fueron destinadas a los fines para los que se hubieran concedido, la Entidad Pblica otorgante EXIGIR el REINTEGRO de su importe o podr compensarlo con otras subvenciones o transferencias a que tuviere derecho la Entidad afectada, con independencia de las responsabilidades a que haya lugar.

2.5 Precios Pblicos

Tendrn la consideracin de precios pblicos las contraprestaciones pecuniarias que se satisfagan por la prestacin de servicios o la relacin de actividades de competencia de la Entidad Local, siempre que no concurran ninguna de las circunstancias siguientes: 1) 2) 3) Que no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los administrados Cuando venga impuesta por disposiciones legales o reglamentarias Cuando los bienes, servicios o actividades requeridos sean IMPRESCINDIBLES para la vida privada o social del solicitante. Que no se presten o realicen por el sector privado(est o no establecida su RESERVA a favor

4)

del sector pblico conforme a la normativa vigente. El importe de los Precios Pblicos deber cubrir como MNIMO el del Coste del Servicio prestado o de la Actividad realizada. Cuando existan razones sociales, benficas, culturales o de inters pblico que as lo aconsejen, la Entidad podr fijar precios Pblicos por debajo del lmite previsto. En estos casos debern consignarse en los presupuestos de la entidad las DOTACIONES oportunas para la cobertura de la diferencia resultante si la hubiere.

2.6 Operaciones de Crdito

Las Entidades Locales, sus organismos autnomos y sociedades mercantiles de capital ntegramente Local, podrn concertar: a) Operaciones de Crdito en todas sus modalidades, tanto a Corto como a Largo plazo. b) Operaciones Financieras de cobertura y Gestin del riesgo del tipo de Inters y del tipo de cambio. Para la financiacin de sus INVERSIONES, as como para la sustitucin total o parcial de operaciones preexistentes, las Entidades Locales, sus organismos autnomos y las sociedades mercantiles de capital ntegramente local, podrn acudir al crdito pblico y privado a Largo Plazo en cualquiera de sus formas: 1) 2) 3) 4) Emisin pblica de Deuda Contratacin de prstamos o crditos Cualquier otra apelacin al crdito pblico o privado Conversin o sustitucin total o parcial de operaciones preexistentes

2.7 Multas y Sanciones 2.8 Dems prestaciones de Derecho Pblico

3 - TRIBUTOS LOCALES

3 - TRIBUTOS LOCALES 3.1 La necesaria Imposicin y ordenacin de los Tributos Locales

Principio General: La exigencia de un tributo local requiere: 1) Su previa imposicin

2)

Su ordenacin a travs de la ORDENANZA FISCAL (OF) Art. 15.1 Ley 39/88

nica exigencia: NO necesaria imposicin de los tributos art. 60.1 (IBI, IAE, IVTM) S puede regularse su ORDENACIN va OF.

3.2 Tramitacin de la Imposicin y la Ordenacin necesaria para exigir Tributos Locales

Tramitacin simultnea de Ordenanza con Imposicin Procedimiento para imposicin y ordenacin tributaria local: 1) 2) Adopcin de acuerdo provisional por mayora absoluta del Plenario Exposicin pblica a. Tablero de anuncios (30 das hbiles mnimo) b. Publicacin en el BOP del anuncio de la exposicin c. Diario de mayor difusin + de 10.000 habit. 3) 4) 5) Resolucin alegaciones Aprobacin definitiva: si no hay alegaciones, el acuerdo provisional se convierte en definitivo Publicacin ntegra de los a. Acuerdos b. Texto de la ordenanza en el BOP 6) No entra en vigor hasta publicacin ntegra

3.3 La Ordenacin Tributaria: La Ordenanza Fiscal

Excepto en los supuestos previstos en el art. 59.1 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (Impuesto sobre Bienes Inmuebles, Impuesto sobre Actividades Economicas, y el Impuesto sobre Vehiculos de Traccin Mecnica), las entidades locales tendrn que acordar la imposicin y supresin de sus tributos propios, y aprobar las correspondientes ordenanzas fiscales reguladoras de stas. La OT es el ejercicio derivado de la POTESTAD AUTONORMATIVA LOCAL en materia tributaria dentro del Marco Legal. La OT se articula a travs de la norma reglamentaria Ordenanza Fiscal Especificidad de esta ordenanza: A) PROCEDIMIENTO de FORMACIN y APROBACIN a. Procedimiento especfico (ROAS art. 30.1) b. No se acepta ninguna iniciativa vecinal c. No precisa de Comisin de Estudio d. Competencia del Plenario por Mayora Absoluta (junto a Ordenanzas Urbansticas y Reglamento Orgnico)

e. Exposicin pblica sin referencia al DOGC ni concesin de audiencia f. No hace falta Acuerdo definitivo si no hay alegaciones

g. Entrada en vigor a partir de la publicacin del texto ntegro al BOP B) ESPECIALIDAD de la OF por su contenido Hay OF a. Reguladoras de los diferentes Tributos b. Las especficamente reguladoras de la i. Gestin ii. Liquidacin iii. Inspeccin iv. Recaptacin de los tributos locales

3.4 Contenido necesario de las Ordenanzas Fiscales reguladoras de los diferentes Tributos
1) Determinacin a. Hecho Imponible b. Sujeto pasivo c. Responsable d. Exenciones e. Tipos de gravamen f. Cuota Tributaria

g. Perodo Impositivo h. Devengo 2) 3) Los rgimenes de Declaracin e Ingreso Fechas de aprobacin y comienzo de la aplicacin

Consecuencias de su carcter derivado: A) OF no puede variar el rgimen legal general B) A la ordenanza establecer solo determinaciones en aplicacin del marco legal

C) Los elementos presentes en OF sern para llevar a cabo la LIQUIDACIN D) Su definicin es comn a todo el rgimen jurdico tributario

3.5 Definiciones de los Elementos Bsicos de las Normas Tributarias

ELEMENTOS OBJETIVOS o MATERIALES El presupuesto que posibilita aplicacin tributaria

1)

El hecho imponible presupuesto de naturaleza jurdica o econmica fijado por Ley para configurar cada tributo No hay fraude de ley ni analoga su realizacin origina el nacimiento de OBLIGACIN TRIBUTARIA Exepcin - EXENCIN

2)

3)

ELEMENTOS SUBJETIVOS 1) Las personas sujetas a. El SUJETO PASIVO (art. 30 LGT) Persona obligada al cumplimiento de prestaciones tributarias. b. El CONTRIBUYENTE El que paga c. El SUSTITUTO Ej: Alquiler de casa. Tasa de agua, es obligado sustituto a pagar el PROPIETARIO del Inmueble, a pesar de que el SP es el INQUILINO alquilado. 2) 3) Imposibilidad de variarlo por PACTO o ACUERDO PARTICULAR El responsable (puede ser el SP)

ELEMENTOS CUANTITATIVOS Cantidad a satisfacer a) Base Imponible b) Base Liquidable c) Reduccin d) Bonificaciones e) Tipos de Gravamen f) Cuota Tributaria (ntegra, liquidable, a ingresar o resultante)

g) Deducciones ELEMENTOS TEMPORALES 1) 2) Perdo impositivo perodo generativo del Hecho Imponible Devengo Momento del nacimiento de la obligacin tributaria.

4 ESPECIAL REFERENCIA A LAS ORDENANZAS FISCALES

4 ESPECIAL REFERENCIA A LAS ORDENANZAS FISCALES
Existen: 1) 2) OF reguladoras de los TRIBUTOS LOCALES (tl) OF reguladoras de la

a. b. c. d.

Gestin Liquidacin Inspeccin Recaudacin de los TL

Los EL va Pleno podrn: 1) 2) 3) Imponer Modificar Suprimir

Tributos y aprobar OF reguladoras de ellas.

4.1 Contenido
Las OF contendrn al menos: A) EN GENERAL 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) Determinacin HI Sujeto Pasivo + responsables Exenciones Reducciones Bonificaciones Base Imponible Base Liquidable Tipos de Gravamen Cuota Tributaria

10) Perodo Impositivo 11) Devengo

B) EN PARTICULAR 12) Los Rgimens de declaracin e ingreso Los acuerdos de aprobacin de estos OF reguladoras de Tributos deben adoptarse SIMULTNEAMENTE a los de IMPOSICIN de los Tributos.

4.2 Publicacin
La aprobacin provisional de OF o modificacin de OF se publicarn y expondrn: 1) Tabln de Anuncios Durante un mnimo de 30 das Los interesados podrn: a. b. 2) Examinar el Expediente Presentar reclamaciones oportunas

Anuncio de aprobacin en BOP o DOGC

Finalizado el perodo de exposicin pblica: 1) a. La Corp adoptar ACUERDOS DEFINITIVOS, tras resolver las reclamaciones y aprobando Redaccin DEFINITIVA

b. c. 2)

Su derogacin Su modificacin en base a acuerdo provisional Si Acuerdo Provisional no se presenta reclamaciones se entender adoptado el ACUERDO DEFINITIVO sin necesidad de acuerdo plenario posterior.

Entra en vigor desde el mismo da de su publicacin en BOP. Expedir copias de las OF publicadas a quienes las demanden.

4.3 Vigencia
Durante plazo determinado Durante plazo indeterminado Slo aplicable/interponer RECURSO CONTENCIOSOADMINISTRATIVO a partir de su publicacin en el BOP. Si por resolucin judicial firme anulados/modificados: 1) 2) Acuerdos Locales Texto de OF

El EL podr: 1) 2) Adecuar la OF y sus actuaciones a partir de la fecha de la sentencia Se mantendrn los actos firmes / actos consentidos dictados al amparo de OF dictados con anterioridad a q resultare ANULADA/MODIFICADA (salvo prohibicin expresa de la sentencia ).

5 IMPUGNACIONES
Regulada la IMPUGNACIN de A y Acuerdos en Ley 8/1987, RMyLCat (sustituida por Ley 2/2003) de conformidad a Ley 7/85 RL. Podrn impugnar las A/A de los EL: 1) 2) La Administracin de la Generalitat Los Miembros de las Corp Locales q hayan VOTADO en contra de los ACTOS o ACUERDOS

Los EL pueden IMPUGNAR: 1) 2) Disposicones de la admin. De la Generalitat Actos de la admin. De la Generalitat

En relacin a estos dos artculos, antes puede pedir a EL q ample la informacin sobre acuerdos EL plazo Mx. de 20 das hbiles Interrumpe plazo para formular: a) b) Art. 165 Ley Requerimiento Impugnar directamente el A o Acuerdo

Si admin. De Generalitat considera q A/A de EL infringe el ordenamiento jurdico podr IMPUGNARLA DIRECTAMENTE ante la JURISDICCI CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA dentro de los 2 meses desde comunicacin. La A de Generalitat no obstante podr REQUERIR al EL para que ANULE el ACTO o ACUERDO. Art. 166 Ley. SI A de Generalitat considera q los A/A afectan la COMPETENCIA de la GENERALITAT, interfieren/exceden competencias de EL. 1) Sin necesidad de requerimiento previo, en 15 das hbiles desde recepcin comunicacin del acuerdo puede IMPUGNAR DIRECTAMENTE ante JURISDICCIN C-A Podr no obstante, requerir previamente a EL rectifique/modifique o anule

2)

La IMPUGNACIN debe contener y precisar: 1) 2) 3) La lesin Extralimitacin competencial Normas legales de fundamento

La Generalitat puede FORMULAR PETICIN EXPRESA de SUSPENSIN del Acto o Acuerdo impugnado 1) 2) Integridad Efectividad de los intereses de la Generalitat se ven afectados

El Tribunal podr ACORDAR la suspensin en el PRIMER TRMITE subsiguiente a la presentacin de la IMPUGNACIN. Podr el Tribunal LEVANTAR total o parcialmente la SUSPENSIN DECRETADA a instancia del EL, escuchada la Admin. de la Generalitat.

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