CUPRINS

1. Memoriu justificativ 2. Capitulul I Statutul societii CIMEDIM SRL - ct a!iio"al la statutul societii CIMEDIM SRL - Memoriu !e pre#e"tare a societii CIMEDIM SRL $. Capitolul II %r&a"i#area co"ta'il a societii CIMEDIM SRL - %r&a"i&rama societii CIMEDIM SRL - %r&a"i#area activitii (i evi!e"ei 'a"care - Co"ta'ilitatea cre!itelor acor!ate clie"telei ). Capitolul III Cre!ite 'a"care pe terme" scurt 1. Cre!itarea societilor comerciale (i a re&iilor auto"ome 1.1. Cre!itele !e tre#orerie 1.2. Cre!itele pe"tru stocuri* c+eltuieli (i alte active co"stituite temporar 1.$. Cre!itele pe"tru stocuri se#o"iere 1.). Cre!itele pe"tru "evoi temporare 1.,. Sca!e"a (i ram'ursarea cre!itelor 1.-. .erificarea &ara"iei cre!itelor 2. Cre!itarea /"trepri"!erilor mici 2.1. Riscul cre!itelor $. Costul cre!itelor pe terme" scurt 0!o'1"!a2 ,. Capitolul I. Cre!ite 'a"care pe terme" mijlociu (i lu"& 1.1. Ram'ursarea cre!itelor 1.2. Costul cre!itului 'a"car pe terme" mijlociu -. 3. 4. 5. 17. Capitolul . Structuri co"ta'ile Capitolul .I %peraii specifice Capitolul .II Docume"te justificative Capitolul .III 6ro' practic Capitolul I8 9i'lio&rafie

CAPITOLUL I
Organizarea activitii i evidenei bancare 9a"ca este socotit i"stituia care se ocup cu mijlocirea cre!itului (i a i"strume"telor cu putere !e plat av1"! !rept scop s /"les"easc circulaia mo"etar. :" le&ea 'a"car rom1" 015$)2 se me"io"ea# c pri" 'a"c se /"ele&e orice /"trepri"!ere comercial al crei o'iect pri"cipal e acela !e a sv1r(i orice fel !e operaii asupra sumelor !e 'a"i /" "umerar* cre!itelor* efectelor !e comer (i !iferitelor valori "e&ocia'ile. % alt !efi"ire a '"cii stu!ia# orice i"stituie ca o e"titate !e stat sau particular* ale crei fu"cii pri"cipale su"t; atra&erea mijloacelor '"e(ti temporar* !ispo"i'ile* ale clie"ilor /" co"turi !esc+ise !e ace(tia la '"ci< acor!area !e cre!ite pe !iferite terme"e; scurt* me!iu sau lu"&< efect !e virame"te /"tre co"turi !esc+ise la alte '"ci< emiterea !e i"strume"te !e cre!it (i efecte !e tra"#acii cu aceste i"strume"te< v1"#ri (i cumprri !e valut (i alte operaii valutare. Sistemul 'a"car /" eco"omia !e pia este format !i" urmtoarele veri&i; - 'a"ca ce"tral !e emisiu"e< - '"cile comerciale< - '"cile !e afaceri< - '"cile !e !epo#it< - '"cile (i i"stituiile !e cre!it speciali#at. :" eco"omia li'er !e pia* '"cile !i" ultimele veri&i su"t or&a"i#ate (i fu"cio"ea# su' forma societilor a"o"ime pe aciu"i !eoarece "ecesit capitaluri mari (i foarte mari. 1. Banca central de emi i!ne; e=ist /" fiecare ar (i se afl /" fru"tea sistemului 'a"car. Este co"si!erat o 'a"c a '"cilor* !eoarece o mare po"!ere a clie"telei sale o repre#i"t '"cile comerciale. Re#ervele '"e(ti ale '"cilor comerciale se pstrea# /" co"turi cure"te la 'a"ca ce"tral care acor! pe 'a#a acestor !ispo"i'iliti* cre!ite solicitate !e '"cile ce /"re&istrea# "ecesitile temporare !e resurse. 9a"ca ce"tral este implicat (i /" emisiu"ea 'a"c"otelor (i mo"e!elor !i" care cau# este (i o 'a"c !e emisiu"e.
2

Atribuiile bncii centrale de emisiune su"t; emisiu"ea 'a"c"otelor (i mo"e!elor care i"tr /" circulaie ca mijloace !e plat efective< !epo#itarea !epo#itelor '"e(ti ale celorlalte '"ci (i resco"tarea efectelor comerciale ca 'a# pe"tru acor!area !e cre!ite 'a"care< susi"erea politico eco"omic* fi"a"ri mo"etare (i valutare sta'ilite !e puterea le&islativ (i cea e=ecutiv* i"flue" !irect sau i"!irect a volumului (i costului cre!itului sta'ilit (i ta=a oficial a sco"tului< acor!area !e cre!ite societilor (i pstrarea te#aurului !e stat< /"!epli"irea rolului !e casier al statului /"truc1t a!mi"istrea# re#ervele 'u&etare ale acestora* fi"a"ea# !eficitele 'u&etare (i !istri'uie titlurile !atoriei pu'lice 0o'li&aiu"i !e stat (i 'o"uri !e te#aur2. ". Bncile c#merciale repre#i"t po"!erea /" sistemul 'a"car al u"ei ri* iar fu"cia !e 'a# co"st /" mo'ili#area !e capital temporar !ispo"i'il* urmat !e tra"sformarea lor /" capital !e /mprumut su' forma cre!itelor acor!ate a&e"tului eco"omic !i" toate ramurile !e activitate. 6e"tru !esf(urarea activitilor* '"cile comerciale efectuea# pe"tru clie"ii lor operaii cu "umerar (i pli pri" co"t. Di" pu"ct !e ve!ere juri!ic (i co"ta'il operaiile '"cilor comerciale se /mpart /" !ou cate&orii !up cum su"t evi!e"iate /" 'ila"ul '"cii respective; operaii pasive - formarea resurselor !e cre!itare repre#e"tate !e capital propriu pri" fo"!uri (i re#erve< - co"stituirea !epo#itelor 'a"care ale a&e"ilor eco"omici (i ale populaiei< - resco"tarea efectelor comerciale la 'a"ca ce"tral< - primirea !e cre!ite !e la alte i"stituii fi"a"ciare. operaii active - ava"surile /" co"tul cure"t* acor!ate titularilor !e co"turi< - operaii !e sco"tare a efectelor comerciale< - acor!area !e cre!ite altor i"stituii 'a"care (i mi"isterului fi"a"elor< - participarea la capitalul altor '"ci< - operaii !e comisio" /" "umele (i pe"tru co"turile clie"ilor 0!esc+i!erea !e acre!itive* emiterea scrisorilor !e &ara"ie etc.2

$. Bncile de a%aceri au ca activitate pri"cipal* /" afar !e acor!area !e cre!ite* (i participarea la caracterul social al altor a&e"ii pri" cumprarea !e
$

aciu"i (i luarea /" &estiu"e a participaiilor /"trepri"!erilor e=iste"te sau /" curs !e formare. % form asem"toare cu '"cile !e afaceri o co"stituie i"stituiile 'a"care private* proprietatea u"or familii sau a u"ui "umr mic !e asociai !ispu"1"! !e resurse fi"a"ciare co"si!era'ile* care le permite s joace u" rol activ at1t /" eco"omia u"ei ri c1t (i pe pla" i"ter"aio"al. &. Bncile de de'#zit su"t acele societi 'a"care ce efectuea# operaii !e cre!itare pe terme" scurt* terme" me!iu (i lu"&* la a&e"iile !i" ramurile i"!ustriei (i comerului. Resursele !e cre!itare se co"stituie /" pri"cipal pe seama !epo#itelor la ve!ere (i la terme" ale pu'licului 0persoa"e fi#ice sau juri!ice2. (. Bncile i in tit!iile de creditare 'ecializate repre#i"t '"cile care-(i !erulea# atri'utele statutare /"tr-o a"umit ramur a eco"omiei sau /"tro a"umit sfer a cre!itului.

C#ntabilitatea creditel#r ac#rdate clientelei 6ri"cipalele operaii 'a"care cu clie"tela se refer la; acor!area !e cre!ite a&e"ilor eco"omici< acor!area !e cre!ite (i primirea !e /mprumuturi /" relaiile cu clie"tela fi"a"ciar< efectuarea !e operaii pri" co"tul clie"tului. O'eraia de creditare repre#i"t aciu"ea pri" care societatea 'a"car pu"e la !ispo#iie sau se o'li& s pu" la !ispo#iia clie"tului sumele solicitate* sau /(i iau a"&ajame"tul pri" sem"tur !e "atur a valului. Credit!l poate fi !efi"it ca /"cre!erea pe care o persoa" juri!ic sau fi#ic* "umit creditor o acor! altei persoa"e* "umit debitor care /i ! /" pre#e"t 'a"i sau alte valori materiale* cu co"!iia !e a le restitui mai t1r#iu /" valori mo"etare ec+ivale"te la o !at !etermi"at* "umit scaden* /mpreu" cu o co"traprestaie corespu"#toare* su' form !e !o'1"!. :" mo! cure"t se !iscut !espre cre!it (i !espre /mprumut* u"eori "oiu"ile fii"! co"si!erate i!e"tice !e(i e=ist !eose'iri /"tre ele. :" timp ce cre!itul se refer e=clusiv la 'a"i* folosii o a"umit perioa! !e timp pe"tru reali#area u"ui scop 0afacere* i"vestiii2* /mprumutul cupri"!e o sfer mai lar& i"clu#1"! (i o'iecte (i alte 'u"uri. E=ist o str1"s le&tur /"tre cre!it (i mo"e!. %ferta (i cererea !e cre!ite su"t eleme"te ale ofertei (i cererii !e mo"e!. cere u" cre!it e u" mijloc !e a o'i"e mo"e!* iar a acor!a cre!ite* repre#i"t fu"cia ese"ial a '"cilor comerciale care /(i asum (i riscurile u"ei astfel !e activiti. Sursele formrii cre!itului 'a"car su"t depozite bancare. :" ca!rul eco"omiei !e pia cre!itul e=ist su' mai multe forme; a2 credit!l c#mercial /l acor! a&e"ii eco"omici /" mome"tul v1"#rii 'u"urilor pri" am1"area plilor (i se co"creti#ea# !i" pu"ct !e ve!ere juri!ic pri" utili#area efectelor comerciale. '2 credit!l bancar apare /" relaiile !i"tre '"cile comerciale (i a&e"ii eco"omici c1"! mijloacele '"e(ti aflate temporar !ispo"i'ili#ate /" co"turile 'a"care /mpreu" cu !ispo"i'ilul propriu sistemului fi"a"ciar 'a"car* !evi" resurse !e cre!itare /" se"sul folosirii lor pri" re!istri'uiri la acor!area !e cre!ite !iferitelor societi (i !iverselor persoa"e juri!ice sau fi#ice.
,

Cre!itul 'a"car se e=ti"!e (i pe 'a#a cre!itelor comerciale cu oca#ia sco"trii efectelor !e comer !e ctre '"cile comerciale. c2 credit!l de c#n !m co"st /" v1"#area cu plata /" rate ctre populaie* a 'u"urilor< !2 credit!l '!blic co"tractat !e stat pri" la"sarea !e /mprumuturi (i co"stituie o form !e mo'ili#are a u"or mijloace '"e(ti !e ctre 'u&etul statului /" scopul acoperirii u"or !eficite 'u&etare (i se co"creti#ea# /" 'u"uri !e te#aur (i respectarea o'li&aiei !e stat. Alte cla i%icri ale creditel#r a2 Di" pu"ct !e ve!ere al o'iectului; - cre!ite pro!uctive - cre!ite !e co"sum '2 Di" pu"ct !e ve!ere al terme"ului !e ram'ursare; - cre!ite pe terme" scurt - cre!ite pe terme" me!iu - cre!ite pe terme" lu"& c2 Dup fu"cia prove"ie"t; - cre!ite i"ter"e - cre!ite e=ter"e !2 Di" pu"ct !e ve!ere al 'e"eficiului !e cre!ite; - cre!ite la fur"i#or oferite pro!uctorilor !e 'u"uri pe terme" me!iu (i terme" lu"& /"cep1"! !e la !ata livrrilor* p1" la /"casarea co"travalorii 'u"urilor !e la cumprtori sau importatori< - cre!ite la cumprtor acor!area !irect cumprtorilor "umeroase cre!ite fi"a"ciare.

CAPITOLUL III
Creditele bancare 'e termen c!rt 6re#e"a cre!itului pe terme" scurt /" a"sam'lul relaiilor !e formare a resurselor este cu at1t mai importa"t cu c1t el co"stituie o resurs cu po"!ere mare /" completarea fo"!urilor a&e"ilor eco"omici. :" co"!iiile c1"! u"itile eco"omice lucrea# re"ta'il este mai ava"tajos s se apele#e la cre!ite pe terme" scurt pe"tru cre(terea activitii* !ec1t s se a(tepte p1" c1"!* pri" capitali#area profiturilor* s-ar putea co"stitui fo"!uri proprii /"!estultoare. Cre!itele pe terme" scurt se acor! !e '"ci pe o perioa! p1" la 12 lu"i pe"tru a&e"ii eco"omici /"scri(i /" Re&istrul Comerului* care pre#i"t &ara"ii ferme* au co"t /" 'a"c (i lucrea# re"ta'il. t1t la acor!are* c1t (i pe"tru /"trea&a perioa! !e utili#are* !e'itorii tre'uie s &ara"te#e cre!itele cu valori materiale (i resurse fi"a"ciare prev#ute a se reali#a* /" sum cel pui" e&al cu cre!itul primit. E=iste"a &ara"iei co"stituie o certitu!i"e pe"tru 'a"c c /(i va putea recupera sumele /mprumutate* /" ca#ul "eram'ursrii la terme" a cre!itului. :" &ara"ia cre!itului poate i"tra orice 'u" !i" patrimo"iul societilor comerciale; stocuri* mijloace '"e(ti /" co"t* resurse fi"a"ciare prev#ute a se reali#a /" viitor. >u pot co"stitui &ara"ii stocurile !e proast calitate* cu terme" !e &ara"ie !ep(it* prost !epo#itate etc. 6e"tru /"trepri"!erile private mici cre!itele se &ara"tea# cu /"tre& patrimo"iul e=iste"t. .aloarea &ara"iilor tre'uie s fie cu 27? mai mare !ec1t cre!itul acor!at. :" ca# !e "evoie se poate apela (i la &ira"i* repre#e"t1"! toate persoa"ele care se ofer s &ara"te#e cu averea (i ve"iturile lor pe"tru eve"tualitatea c la sca!e" !e'itorul "u poate ram'ursa cre!itul. @erme"ele !e ram'ursare se /"scria !rept clau#e /" co"tractul !e cre!it* !up "e&ocierea lor preala'il. 6e"tru cre!itele "eram'ursate la terme" 'a"ca este /" !rept s aplice !o'1"#i majorate (i /" ca# e=trem* s treac la recuperarea cre!itelor !i" &ara"iile co"stituite sau s se /"!repte* pe"tru recuperare* asupra &ira"ilor. $.). Creditarea #cietil#r
3

c#merciale i regiil#r a!t#n#me Cre!itarea pe terme" scurt a societilor comerciale cu capital !e stat sau mi=t (i a re&iilor auto"ome se efectuea# pri" co"tul cure"t (i pri" co"turi simple !e /mprumut. Co"tractul !i"tre pri st la 'a#a acor!rii cre!itelor. :"ai"te !e sem"area acestuia are loc o !iscuie prelimi"ar* cu caracter !e i"formare !ocume"tare* /"tre i"spectorul !e 'a"c (i a&e"tul eco"omic* pe pro'leme care motivea# apelul la cre!ite* o'iectul (i volumul activitii societii comerciale* &ra!ul !e asi&urare cu fora !e mu"c (i mijloacele materiale* perspectiva reu(itei pe pia* "ivelul /"casrilor (i c+eltuielilor ce urmea# a se reali#a* situaia patrimo"ial* fo"!uri proprii* /mprumutate* &ara"ii* etc. Re#ultatul acestei prime !iscuii se fi"ali#ea# pri"tr-u" referat al i"spectorului ctre co"!ucerea '"cii. Dac co"clu#iile referatului su"t favora'ile* a&e"tul eco"omic va !epu"e la 'a"c o !ocume"taie mai lar&* care s cupri"! !ate te+"ice privi"! utili#area cre!itului* situaia ve"iturilor (i c+eltuielilor ce urmea# a fi reali#ate /" a"ul cure"t* ultimul 'ila" (i co"tul !e profit (i pier!ere* situaia &ara"iilor !ispo"i'ile* "umr !e /"re&istrare al societii /" Re&istrul Comerului* precum (i cererea e=pres !e !esc+i!ere a cre!itrii. 6e 'a#a !ocume"taiei se calculea# a"umii i"!icatori care s permit co"clu#ii cu privire la situaia eco"omico-fi"a"ciar a solicitatorului !e cre!ite (i luarea !eci#iei !e cre!itare !e ctre 'a"c;

Altima fa# /"ai"te !e sem"area co"tractului este "e&ocierea clau#elor acestuia cu privire la volumul cre!itului* mo!ul !e acor!are (i ram'ursare* "ivelul !o'1"#ii* sca!e"a* &ara"ii asi&uratorii etc. 9"cile comerciale acor! !iferite cre!ite pe terme" scurt; - cre!ite !e tre#orerie< - cre!ite pe"tru stocuri* c+eltuieli (i alte active co"stituite temporar !i" cau#e justificate eco"omic< - cre!ite pe"tru stocuri se#o"iere< - cre!ite pe"tru "evoi temporare. $.).) Creditele de trez#rerie
4

stfel !e cre!ite se acor! pe"tru acoperirea !ecalajului /"tre totalul stocurilor (i c+eltuielilor pe !e o parte (i totalul resurselor (i /"casrilor pe !e alt parte. Ele se acor! /" co"tul cure"t* pri" care se efectuea#* !e re&ul /"casrile (i plile societilor comerciale (i ale altor a&e"i eco"omici. .olumul cre!itelor !e tre#orerie se sta'ile(te pe 'a#a situaiei !e tre#orerie care se /"tocme(te !e a&e"tul eco"omic la /"ceputul trimestrului* pe 'a#a !atelor co"ta'ile !i" trimestrul a"terior* a pro&ramelor !e activitate (i !e !esfacere potrivit co"tractelor (i come"#ilor !e aprovi#io"are (i livrare* precum (i a altor !ocume"te !i" care s re#ulte evoluia raportului /"tre totalul stocurilor (i c+eltuielilor* pe !e o parte* (i totalul resurselor (i /"casrilor* pe !e alt parte* /" perioa! cure"t. Datele !i" situaia !e tre#orerie su"t a"ali#ate (i verificate !e 'a"ca cre!itoare* urmri"!u-se realitatea acestora* e=iste"a co"tractelor (i come"#ilor !e aprovi#io"are !esfacere pe care se fu"!ame"tea# volumul !e /"casri (i c+eltuieli sta'ilit. :" fi"alul pla"ului !e tre#orerie se !etermi" !eficitul sau e=ce!e"tul !e tre#orerie. E=ce!e"tul !e tre#orerie e=prim volumul cre!itelor care pot fi ram'ursate /" perioa!a cure"t* iar !eficitul !e tre#orerie i"!ic volumul "oilor cre!ite !e care poate 'e"eficia a&e"tul eco"omic* peste cele prove"ite !i" trimestrul a"terior. 6ractic* situaia !e tre#orerie se /"tocme(te astfel; 1. Stocuri* c+eltuieli (i alte active co"form 'ila"ului !i" care; active imo'ili#ate /" stocuri !e&ra!ate* clie"i liti&io(i etc. 2. C+eltuieli "ecesare reali#rii !esfacerilor /" perioa!a cure"t 0pli pe"tru aprovi#io"ri cu mrfuri* materiale* com'usti'il* e"er&ie* reparaii* amorti#ri* salarii* impo#ite* asi&urri etc.2 $. @otal stocuri (i c+eltuieli la sf1r(itul trimestrului cure"t 01B22 ). Capital !e pro!ucie 0active circula"te2 ,. Surse atrase -. :"casri /" perioa!a cure"t 0!i" v1"#area mrfurilor* ava"suri* aco"turi* alte /"casri2 3. Cre!ite 'a"care totale 0e=iste"te a"terior !i" care cre!ite resta"te2 4. @otal resurse (i /"casri 0)B,B-B32 5. Deficit !e tre#orerie 0$-42 17. E=ce!e"t !e tre#orerie 04-$2 Cre!itele !e tre#orerie se pu" la !ispo#iia a&e"ilor eco"omici "umai /" urma "e&ocierii cu ace(tia (i a sem"rii co"tractelor !e /mprumut /" care se /"scriu toate cre!itele !e care 'e"eficia#* i"clusiv cele prove"ite !i" trimestrele a"terioare. :"truc1t /" situaia !e tre#orerie se au /" ve!ere toate stocurile* c+eltuielile (i activele e=iste"te /" sol! la !ata ultimului 'ila"* re#ult c volumul total al cre!itelor 0cre!ite !i" trimestrul a"terior plus cre!ite !i" trimestrul cure"t2 !e care 'e"eficia# a&e"tul eco"omic va fi e&al cu suma
5

cre!itelor acor!ate pri" co"t cure"t (i pri" co"turi simple !e /mprumut.

$.).". Creditele 'entr! t#c!ri* c+elt!ieli i alte active c#n tit!ite tem'#rar ceste cre!ite se acor! pri" co"t simplu !e /mprumut* pe 'a#a cererilor (i !ocume"telor pre#e"tate !e a&e"i eco"omici. Este ca#ul cre!itelor ce se acor! peste cele avute /" ve!ere /" situaia !e tre#orerie. Di" cererile pre#e"tate !e a&e"ii eco"omici tre'uie s re#ulte clar o'iectul cre!itrii* cau#ele eco"omice !e co"stituire temporar a stocurilor respective* !ac au !esfacere asi&urat* terme"ele !e valorificare (i !eci !e ram'ursare pe aceast 'a# a cre!itelor primite. $.).$. Creditele 'entr! t#c!ri ez#niere >ecesarul valoric pe"tru aprovi#io"ri se#o"iere cu stocuri !e mrfuri* materii prime (i pro!use !e prove"ie" a&ricol se acor! a&e"ilor eco"omici pri" co"t simplu !e /mprumut* pe 'a#a cererilor (i situaiilor pre#e"tate la /"ceputul fiecrui trimestru. Stocurile (i cre!itele afere"te se !e!uc !i" situaia !e tre#orerie. Di" acest co"t simplu !e /mprumut a&e"ii eco"omici pot efectua pli pe msura efecturii aprovi#io"rilor. Sca!e"ele !e ram'ursare se sta'ilesc /" mo! cert* /* mome"tul acor!rii cre!itului* /" fu"cie !e previ#iu"ile privi"! valorificarea respectivelor stocuri se#o"iere. $.).&. Creditele 'entr! nev#i tem'#rare ceste cre!ite au /" ve!ere acoperirea u"or "evoi !e fo"!uri peste cele re#ultate !i" situaia !e tre#orerie* !etermi"ate !e cau#e o'iective cum su"t; primirea u"or mrfuri !i" pro!ucia i"ter" sau !i" import /" ava"s sau /" !eva"s fa !e terme"ele co"tractate* cu co"!iia ca mrfurile s ai' asi&urat !esfacerea< acumularea !e stocuri /" ve!erea participrii la t1r&uri* e=po#iii* pe"tru !esc+i!erea !e "oi ma&a#i"e* pe"tru sc+im'ul !e mrfuri cu alte ri. Cre!itele se apro' pe 'a#a cererii societii comerciale* !i" care re#ult structura stocurilor pe"tru care se cer cre!ite pe"tru "evoi temporare * cau#ele formrii* valoarea lor* terme"ele la care se vor lic+i!a (i* pri" urmare* se vor ram'ursa cre!itele. Cre!itul se acor! /" pri"cipiu pe o perioa! !e timp !e 57 !e #ile. Cre!itele pe"tru "evoi temporare se acor! pri" co"turi simple !e /mprumut (i su"t "e&ocia'ile* ca (i cre!itele !e tre#orerie. ceste cre!ite* ca (i stocurile cu care su"t &ara"tate* "u se cupri"! /" situaia !e tre#orerie. 6e"tru
17

toate cre!itele ce se acor! pri" co"turi simple !e /mprumut 'a"ca verific temei"ic !ocume"taiile pre#e"tate !e a&e"ii eco"omici* i"clusiv pri" !eplasarea i"spectorilor 'a"cari (i co"statarea la faa locului a stocurilor* a cau#elor care le-au &e"erat* e=iste"a co"tractelor* a come"#ilor (i a oricror acte care s forme#e co"vi"&erea ferm a or&a"ului 'a"car c aceste cre!ite su"t &ara"tate (i au asi&urat ram'ursarea. cor!area cre!itelor pe co"turi simple !e /mprumut se face "umai !ac sau utili#at i"te&ral cre!itele !e tre#orerie acor!ate pri" co"tul cure"t* pri" virarea sumelor* pe msura "ecesitilor* /" acest co"t* !i" care se efectuea# toate plile (i /"casrile a&e"ilor eco"omici* cu e=cepia cre!itelor pe"tru stocuri se#o"iere. 6e"tru acor!area cre!itelor !e tre#orerie (i a cre!itelor /" co"turi simple !e /mprumut* 'a"ca solicit &ara"ii asi&uratorii !i" partea !e'itorilor. $.).(. Scadena i ramb!r area creditel#r @oate cre!itele pe terme" scurt o'i"ute !e a&e"ii eco"omici se sca!e"ea# (i urmresc la ram'ursarea pe msura utili#rii (i valorificrii stocurilor (i trecerii pe costuri a c+eltuielilor cre!itate. 6e"tru cre!itele !e tre#orerie* ram'ursa'ile !i" e=ce!e"te !e tre#orerie sca!e"ele se sta'ilesc e(alo"at* p1" la sf1r(itul trimestrului cure"t (i "umai /" ca#uri justificate se pot prelu"&i p1" /" trimestrul urmtor. Cre!itele acor!ate pri" co"turi simple !e /mprumut se sca!e"ea# /" fu"cie !e terme"ele !e valorificare a stocurilor (i altor active care au stat la 'a#a acor!rii lor* fr a !ep(i 57 !e #ile /" ca#ul cre!itelor pe"tru "evoi temporare (i 12 lu"i /" ca#ul celorlalte cre!ite* !e la acor!are. Sca!e"ele astfel sta'ilite* "e&ociate (i acceptate !e a&e"ii eco"omici (i 'a"c se scriu /" co"tractul !e /mprumut* respectarea lor fii"! o'li&atorie pe"tru /mprumutai. 9a"ca /(i re#erv !reptul !e recuperare a cre!itelor /"ai"te !e sca!e" atu"ci c1"! co"stat /"stri"area &ara"iilor pre#e"tate* utili#area cre!itelor /" alte scopuri !ec1t acelea pe"tru care au fost acor!ate* pstrarea /" co"!iii "ecorespu"#toare a valorilor materiale a!use /" &ara"ie sau /" ca#ul sustra&erii !e'itorilor !e la /"!epli"irea o'li&aiilor !i" co"tract. $.).,. -eri%icarea garaniei creditel#r Co"trolul utili#rii cre!itelor (i verificarea &ara"iei acestora se efectuea# !e or&a"ele 'a"care at1t faptic* c1t (i scriptic. 9a"ca cre!itoare a!mite at1t &ara"ii perso"ale* c1t (i &ara"ii reale. Cara"iile perso"ale pot fi* la r1"!ul lor* simple* c1"! u" ter &ara"tea#* /" limita u"ei sume* c va ac+ita '"cii eve"tualele o'li&aii "eo"orate !e !e'itor (i soli!are c1"! terul &ira"t se o'li& s ac+ite /"trea&a sum "eram'ursat !e
11

!e'itor. Cara"iile reale se pot co"stitui !e ctre !e'itor /" !iverse forme; &ajul co"stituie pri"cipalul eleme"t !e &ara"tare a cre!itului fii"! co"stituit !i" 'u"uri patrimo"iale mo'ile* !i" pac+ete !e aciu"i* o'li&aiu"i sau alte titluri !e valori mo'iliare. Cajul poate fi cu !epose!are* c1"! 'u"urile trec /" pstrarea '"cii sau u"ui ter sau fr !epose!are* c1"! 'u"urile rm1" /" custo!ia !e'itorului. Se co"stituie /" &aj (i 'u"urile ac+i#iio"ate cu cre!ite< ipoteca este o &ara"ie real* imo'iliar* cu pstrarea !reptului !e proprietate al !e'itorului* !ar fr !reptul /"stri"rii p1" la ram'ursarea cre!itului< Darra"tul (i recipisa Darra"t atest !epo#itarea u"or stocuri /" a"trepo#ite &e"erale /" ve!erea u"ei viitoare v1"#ri. Recipisa co"fer !reptul !e proprietate asupra stocurilor respective* iar Darra"tul atest e=iste"a mrfurilor* ca"titativ* calitativ* sortime"tal* valoric* !epo#itate la u" ter. cest !ocume"t se poate tra"smite pri" a"!osare sau !epu"ere /" &aj la o 'a"c pe"tru o'i"erea u"ui cre!it. De'itorul "u poate ri!ica mrfurile !i" !epo#itul &e"eral !ec1t cu am'ele !ocume"te 0recipis B Darra"t2. 6e"tru a"umite cate&orii !e stocuri 0pro!use a&ricole* petroliere2 care reclam c+eltuieli mari cu tra"sportul (i !epo#itarea* 'a"ca poate a!mite co"stituirea lor /" custo!ia !e'itorilor fr a mai fi tra"sportate la u" !epo#it &e"eral< cauiu"ea repre#i"t !epo#ite /" lei sau valut cu i"!icaia e=pres !e &ara"tare a u"ui cre!it< scrisoarea !e &ara"ie este emis !e o alt 'a"c sau i"stituie fi"a"ciar care "u poate acor!a cre!itul* !ar este !ispus s &ara"te#e pe !e'itor /" faa altor '"ci< co"cesiu"ea repre#i"t o mo!alitate !e &ara"tare a cre!itelor 'a"care pri" ce!area !e ctre !e'itor a !repturilor sale ce ar putea prove"i !i" c+irii* asi&urri* a u"or ve"ituri viitoare* a u"or i"strume"te !e plat etc. $.". Creditarea .ntre'rinderil#r mici :"trepri"!erile mici* asociaiile cu scop lucrativ* asociaiile familiale (i persoa"ele autori#ate s !esf(oare o activitate eco"omic i"!epe"!e"t pot primi cre!ite !e la '"ci* pe 'a#a &ara"iei asi&uratorii* /" completarea resurselor proprii* /" ve!erea reali#rii activitii prev#ute /" autori#aia !e
12

co"stituire. Suma cre!itului se sta'ile(te la cererea scris a !e'itorului* pe 'a# !e "e&ociere* /" fu"cie !e volumul activitii* re"ta'ilitatea sco"tat* resursele proprii* (i &ara"iile pre#e"tate. Cu oca#ia "e&ocierii cre!itului 'a"ca a"ali#ea# 'ila"ul (i situaia patrimo"ial la #i 0/" ca#ul /"trepri"!erilor mici2 (i situaia patrimo"ial pe"tru celelalte cate&orii !e !e'itori 0asociaii lucrative* familiale (i alte persoa"e autori#ate2. 9"cile pot acor!a cre!ite /"trepri"!erilor mici at1t pe"tru activitatea eco"omic prev#ut /" autori#aia !e fu"cio"are* pe u" terme" p1" la 12 lu"i* c1t (i pe"tru i"vestiii !iverse* pe u" terme" !e p1" la , a"i* cu o perioa! !e &raie !e p1" la 12 lu"i. Cre!itele se acor! pri"tr-u" co"t !isti"ct !e /mprumut* plile efective urm1"! s se fac !up epui#area resurselor proprii !i" co"tul !e !ispo"i'iliti. Sca!e"ele* volumul ratelor !e ram'ursat (i !o'1"#ile se sta'ilesc pri" co"tractul !e cre!it. Cara"ia acestor cre!ite se poate co"stitui su' !iferite forme; ipoteci asupra 'u"urilor imo'ile ale !e'itorilor sau &ira"ilor< alte 'u"uri proprietate perso"al a &ira"ilor ce se scriu /" co"tractul !e cre!it (i /" re&istrele speciale !e &ajuri !esc+ise la primrie< cesiu"i /" favoarea '"cii* cum ar fi !repturi !e !esp&u'iri !i" asi&urri !e 'u"uri* !repturi cuve"ite !e la parte"erii !e co"tracte eco"omice< 'u"urile ce se cumpr !i" cre!itele 'a"care primite* i"!ifere"t !ac &ara"iile e"umerate mai sus acoper volumul cre!itului. :" toate ca#urile se ti"!e ca valoarea &ara"iei s fie cu 17-27? mai mare fa !e volumul cre!itului acor!at. La cererea !e'itorului 'a"ca poate accepta am1"area ram'ursrii cre!itului pe o perioa! !e ), !e #ile. 9a"ca 'o"ific !o'1"#i pe"tru !ispo"i'iliti e=iste"te /" co"turile !e'itorului (i percepe !o'1"#i la cre!ite acor!ate. Do'1"!a la cre!ite se calculea# /" fu"cie !e volumul cre!itelor* terme"ele !e ram'ursare (i rata !o'1"#ii (i se /"casea# la fiecare sca!e". :" ve!erea asi&urrii ram'ursrii cre!itelor 'a"ca suprave&+ea# mo!ul cum se utili#ea# cre!itul* co"trolea# situaiile eco"omico-fi"a"ciare pe 'a# !e 'ila"* sau pe 'a#a situaiilor patrimo"iale* verific e=iste"a faptic a 'u"urilor co"stituite /" &aj. Dac "u se respect clau#ele co"tractuale !e ctre !e'itor* 'a"ca /l somea# s-(i /"!epli"easc o'li&aiile* put1"! trece la recuperarea cre!itelor* i"clusiv pri" e=ecutarea silit 0valorificarea &ara"iilor2. pariia u"or rate resta"te !e ram'ursat provoac perceperea u"or !o'1"#i pe"ali#atoare. :" pri"cipiu* "u se acor! "oi cre!ite /" ca#ul e=iste"ei ratelor "eram'ursate la timp. $.".). Ri c!l credit!l!i 9"cile comerciale care acor! cre!ite a&e"ilor eco"omici /(i asum* !esi&ur* pe l1"& riscul !e imo'ili#are (i u" risc eco"omic* a!ic riscul !e a "u
1$

putea recupera cre!itul acor!at* !e a "u putea primi !o'1"!a cuve"it* !i" cau#a situaiei precare a !e'itorului. 9"cile iau msuri !e protecie /mpotriva riscului* a!apt1"! "ivelul !o'1"#ilor practicate la i"te"sitatea riscului asumat* !ar "ime"i "u &ara"tea# c !e'itorii vor fi solva'ili la sca!e". Si"&ura &ara"ie a '"cilor este politica lor pru!e"t (i i"teli&e"t. :" acest co"te=t* '"cile /"tocmesc situaia ce"trali#rii riscurilor fc1"! a"ali#a portofoliului !e cre!ite pe terme" scurt acor!ate a&e"ilor eco"omici* astfel; Cre!itele cu risc mi"im 0cre!ite performa"te2 su"t cele acor!ate a&e"ilor eco"omici cu activitate 'u"* care lucrea# re"ta'il* care ram'ursea# la timp* su"t solva'ili (i au capacitate !e plat. Cre!itele /" o'servare repre#i"t plasame"te 'a"care /" clie"i cu re#ultate eco"omico fi"a"ciare 'u"e* !ar care u"eori /"t1mpi" &reuti ca urmare a sc!erii cifrei !e afaceri* clie"i cu 'o"itate /" pre#e"t !ar fr perspective !eose'ite /" viitor pe"tru me"i"erea performa"elor lor eco"omico fi"a"ciare* clie"i pe"tru care este previ#i'il apariia u"or pro'leme or&a"i#atorice* !e perso"al sau te+"olo&ice. Cre!itele su' sta"!ar! repre#i"t plasame"te cu !eficie"e* cu riscuri care periclitea# lic+i!area !atoriei* plasame"te i"suficie"t protejate !e capitalul propriu (i capacitatea !e plat a !e'itorilor* pe"tru care e=ist riscul ca 'a"ca s preia parial pier!erile !ac !eficie"ele sem"alate la clie"t "u se reme!ia# pe parcurs. De'itorii !i" cate&oria C se caracteri#ea# pri"tr-o situaie eco"omico fi"a"ciar satisfctoare /" pre#e"t* !ar cu te"!i"e !e /"rutire a i"!icatorilor eco"omici (i fi"a"ciari sau /"rutirea situaiei lor or&a"i#atorice sau !e perso"al. Cre!itele cu risc major 0"eperforma"te2 repre#i"t plasame"te ce "u pot fi ram'ursate* ceea ce pu"e su' sem"ul /"tre'rii me"i"erea lor /" co"ti"uare /" activul '"cii. $.$. C# t!l credit!l!i 'e termen c!rt 6artea pri"cipal care marc+ea# costul cre!itelor pe terme" scurt o formea# !o'1"!a* care este preul capitalului !e /mprumut* respectiv partea !i" profit ce se ce!ea# !e /"trepri"#tor '"cii pe"tru folosirea cre!itului /" calitate !e capital. >ivelul !o'1"#ii !ifer /" fu"cie !e co"ju"ctura eco"omic* !e cererea (i oferta !e capitaluri !e /mprumut. @a=a sco"tului ca !o'1"! perceput !e '"ci cu prilejul mo'ili#rii efectelor comerciale repre#i"t 'a#a pe"tru care se eli'erea# cea mai mare parte a cre!itelor pe terme" scurt* av1"! rolul +otr1tor pe"tru "ivelul !o'1"#ilor practicat la '"ci. La r1"!ul su ta=a sco"tului 0@=2
1)

!epi"!e !e ta=a oficial a sco"tului 0@%S2 care "u este altceva !ec1t !o'1"!a perceput !e 'a"ca ce"tral cu prilejul operaiu"ilor !e resort @%S poate fi co"si!erat !o'1"! mi"im pe"tru operaiu"i !e sco"t (i /" acest fel !etermi" "ivelul &e"eral al !o'1"#ilor la cre!ite pe terme" scurt. Lu1"! !rept pu"ct !e plecare ta=a sco"tului* '"cile a!au& o cot repre#e"t1"! propriile c+eltuieli a!mi"istrative (i 'e"eficiul propriu* form1"! astfel rata !o'1"#ii la care ofer cre!ite pe terme" scurt clie"ilor lor. Majorarea sau !imi"uarea ta=ei sco"tului provoac cre(teri sau re!uceri ale ratei !o'1"#ilor practicate pe pia* respectiv scumpirea sau iefti"irea cre!itelor* ceea ce /" ultim i"sta" poate pro!uce cre(terea sau recesiu"ea eco"omic.

CAPITOLUL ICreditele bancare 'e termen mi/l#ci! i l!ng 9"cile ofer /" mo! o'i("uit cre!ite pe"tru i"vestiii* pe terme" mijlociu (i mai rar pe terme" lu"&* acestea !i" urm fii"! caracteristice altor i"vestiii (i or&a"isme fi"a"ciare. Cre!itele 'a"care se acor! pe 'a# !e &ara"ii ferme pre#e"tate !e !e'itori. De fapt toate co"!iiile cre!itului se "e&ocia# /"tre 'a"c (i !e'itori; rata !o'1"#ii* terme"ul !e ram'ursare* eve"tuala perioa! !e &raie* pe"ali#ri pe"tru "erespectarea clau#elor co"tractuale* etc. >ivelul !o'1"#ii la cre!itele 'a"care este se"si'il mai ri!icat !ec1t cel utili#at !e or&a"ismele fi"a"ciare speciali#ate. Mrimea ratei !o'1"#ii se sta'ile(te !up criterii !iferite. Cre!itul 'a"car pe terme" mijlociu* 2-3 a"i* joac u" rol importa"t /" fi"a"area societilor comerciale* fii"! !esti"at acoperirii c+eltuielilor !e i"vestiii /" ec+ipame"t !e pro!ucie cu !urate !e fu"cio"are relativ scurte* ame"ajri* co"strucii u(oare* c+eltuieli pe"tru i"ovri* cercetri sau pe"tru operaiu"i !e e=port. Credite 'e termen mi/l#ci! m#bilizabile se materiali#ea# /" efecte fi"a"ciare care se pot sco"ta la 'a"c sau resco"ta !e ctre '"cile comerciale la 'a"ca ce"tral. stfel !e cre!ite pot s preva! (i o perioa! !e &raie !e 1-2 a"i acor!at !e'itorului. Dac cre!itul este acor!at pe u" terme" /"tre ,-3 a"i* se "ume(te cre!it pe terme" me!iu prelu"&it. :" aceast cate&orie se /"ca!rea# (i cre!itele acor!ate pe"tru promovarea e=portului* mai ales !e utilaje (i ec+ipame"te sau pe"tru e=ecutarea !e lucrri. 6ractic cre!itele se acor! ca u" cre!it fur"i#or sau ca u" cre!it cumprtor. Creditele 'e termen mi/l#ci! nem#bilizabile au aceea(i !esti"aie ca (i cele mo'ili#a'ile< 'a"ca "u mai prime(te "ici u" efect fi"a"ciar !i" partea 'e"eficiarului* /" sc+im' !ispu"e !e &ara"ii materiale co"stituite /" &aj !e ctre !e'itor sau !e o &ara"ie a u"ei i"stituii fi"a"ciare speciali#ate. Durata
1,

cre!itului se poate e=ti"!e p1" la 3 a"i* orice 'a"c comercial put1"! acor!a cre!ite pe 'a#a u"ui co"tract /"c+eiat cu !e'itorul. &.).). Ramb!r area creditel#r Ram'ursarea cre!itelor se reali#ea# /" co"formitate cu clau#ele co"tractuale a"uale* semestrial* trimestrial sau lu"ar* pri" a"uiti co"sta"te sau varia'ile* cu sau fr perioa! !e &raie. Dac se co"vi"e ca ram'ursarea cre!itului s ai' loc la i"tervale !e timp mai scurte !e u" a" 0lu"ar* trimestrial* etc.2* pe"tru calcularea a"uitilor se impu"e* /" preala'il* tra"sformarea ratei a"uale a !o'1"#ii* prev#ut /" co"tractul !e cre!it* /" rate lu"are* trimestriale* etc* ec+ivale"te.

Ec+ivale"a !i"tre rata a"ual a !o'1"#ii (i ratele semestriale* trimestriale sau lu"are* se poate reali#a;

:" sistemul proporio"al

:" sistemul !o'1"#ii compuse

Ratele !o'1"#ii ec+ivale"te /" sistemul !o'1"#ii compuse su"t u(or i"ferioare celor !i" sistemul proporio"al* !etermi"at !e procesul capitali#rii care are loc i" primul ca#. Spre e=emplu; !ac 0E12?* ratele ec+ivale"te su"t; :" sistem proporio"al 0 1 12F2 E -? 0tr E 12F) E $? 0l E 12F12 E 1? A"!e; 0 - !o'1"a 0 - !o'1"!a semestrial 0tr - !o'1"!a trimestrial
1-

:" sistemul !o'1"#ii compuse 0 E 0tr E 0l E

12 )

1 +7*12

-1 E ,*4$? -1 E 2*43? -1 E 7*5)?

1 + 7*12

1 +7*12

0l - !o'1"!a lu"ar

&.)." C# t!l credit!l!i bancar 'e termen mi/l#ci! i l!ng Costul cre!itului 'a"car pe terme" mijlociu 0$-3a"i2 urmea# frecve"t evoluia ratei !o'1"#ii !e 'a# 'a"care* utili#at (i la calcularea costurilor cre!itelor pe terme" scurt* /" timp ce cre!itele pe terme" lu"& urmea# evoluia costului o'li&aiilor pe piaa fi"a"ciar . :"truc1t cre!itele 'a"care "u presupu" c+eltuieli suplime"tare ca /" ca#ul /mprumuturilor o'li&atare* costul acestora se apropie foarte mult !e rata "omi"al a !o'1"#ii u"eori i!e"tific1"!u-se cu aceasta. Dac u" cre!it 'a"car* acor!at pe mai muli a"i* se ram'ursea# (i se pltesc !o'1"#ile a'ia la sca!e"a fi"al sau se acor! o perioa! !e &raie* apare posi'ilitatea capitali#rii !o'1"#ilor* astfel c pe"tru perioa!ele >B1G>B" 0"umrul !e a"i !e cre!itare2* volumul !o'1"#ii se calculea# asupra cre!itului i"iial* c1t (i asupra volumului !o'1"#ilor calculate* !ar "epltite. Do'1"!a compus i"tervi"e atu"ci c1"! la sf1r(itul fiecrei perioa!e !e plsame"t !o'1"#ile se a!au& la capital* &e"er1"! ele /"sele !o'1"!a /" co"!iiile co"tractului i"iial. Este vor'a !espre a(a "umitul anatocism contabil.

13

CAPITOLUL C#nt!ri %#l# ite .n c#ntabilitatea creditel#r bancare Co"turile folosite /" co"ta'ilitatea cre!itelor 'a"care su"t; ()2 3Credite bancare 'e termen c!rt4 ()" 3C#nt!ri c!rente la bnci4 ()25 30#b6nzi a%erente creditel#r bancare 'e termen c!rt4 ,,, 3C+elt!ieli 'rivind d#b6nzile4 )," 3Credite bancare 'e termen l!ng i mi/l#ci!4 ),7 3Alte .m'r!m!t!ri i dat#rii a imilate4 ),5" 30#b6nzi a%erente creditel#r bancare 'e termen mi/l#ci! i l!ng4 ),57 30#b6nzi a%erente alt#r .m'r!m!t!ri i dat#rii a imilate4

14

()2 3Credite bancare 'e termen c!rtH i"e evi!e"a cre!itelor acor!ate !e '"ci pe terme"e mai mici !e u" a"* fii"! u" co"t !e pasiv. :" cre!itul co"tului se i"e evi!e"a cre!itelor acor!ate !e 'a"c pe"tru "evoi temporare* pri" co"turi 'a"care !isti"cte. :" !e'itul co"tului se /"re&istrea# cre!itele 'a"care pe terme" scurt* restituite. Sol!ul cre!itor al co"tului cupri"!e cre!ite 'a"care pe terme" scurt rmase !e restituit. ()" 3C#nt!ri c!rente la bnciH i"e evi!e"a circulaiei (i !epo#itrii i"strume"telor !e !eco"tare fr "umerar pri" virame"t* fii"! u" co"t !e activ. Se !e'itea# cu /"casrile !e orice "atur (i se cre!itea# cu plile astfel c sol!ul co"tului poate fi !e'itor (i e=prim mijloacele '"e(ti ale a&e"tului eco"omic aflate /" co"turile 'a"care sau cre!itor (i e=prim cre!itele !e tre#orerie primite !e /"trepri"!ere. ()25 30#b6nzi a%erente creditel#r bancare 'e termen c!rt4 co"t !e pasiv. Se cre!itea# cu !o'1"#ile !e plat* afere"te cre!itelor 'a"care pe terme" scurt* (i se !e'itea# cu !o'1"#ile pltite* afere"te cre!itelor 'a"care pe terme" scurt. re sol! fi"al cre!itor ce reflect !o'1"#ile rmase !e pltit. ,,, 3C+elt!ieli 'rivind d#b6nzile4 co"t !e activ. Se !e'itea# cu valoarea !o'1"#ilor !atorate afere"te /mprumuturilor (i !atoriilor asimilate* /mprumuturilor (i !atoriilor asimilate* /mprumuturilor /"casate /" ca!rul &rupului* cuve"ite asociailor pe"tru !ispo"i'ilitile !epuse la u"itate* cre!itelor acor!ate !e '"ci /" co"turile cure"te* cre!itelor 'a"care pe terme" scurt. Se cre!itea# pe seama co"tului 121 I6rofit (i pier!eriH. >u pre#i"t sol! fi"al. )," 3Credite bancare 'e termen l!ng i mi/l#ci!4 i"e evi!e"a cre!itelor 'a"care pe terme" lu"& (i me!iu primite !e la i"stituii 'a"care sau alte societi comerciale* fii"! u" co"t !e pasiv. Se cre!itea# cu suma cre!itelor pe terme" lu"& (i me!iu primite* cu reluarea sumelor /"re&istrate ca !ifere"e favora'ile !e curs valutar la /"c+i!erea e=erciiului a"terior* cu !ifere"ele "efavora'ile !e curs valutar re#ultate la /"c+i!erea e=erciiului afere"te !atoriilor e=primate /" !evi#e* ca urmare a cre(terii cursului valutar. Se !e'itea# cu suma cre!itelor pe terme" lu"& (i me!iu ram'ursate* cu reluarea sumelor /"re&istrate ca !ifere"e "efavora'ile !e curs valutar la /"c+i!erea e=erciiului a"terior* cu !ifere"ele favora'ile !e curs valutar re#ultate /" urma sc!erii cursului valutar al /mprumutului pe terme" lu"& (i me!iu e=primate /"
15

!evi#e* la /"c+i!erea e=erciiului* cu !ifere"ele favora'ile !e curs valutar re#ultate /" urma lic+i!rii /mprumuturilor /" !evi#e. re sol! fi"al cre!itor (i repre#i"t cre!itele pe terme" lu"& (i me!iu "eram'ursate. ),7 3 Alte .m'r!m!t!ri i dat#rii a imilateH i"e evi!e"a altor /mprumuturi (i !atorii asimilate ca; !epo#ite* &ara"ii primite (i alte !atorii asimilate* fii"! co"t !e pasiv. Se cre!itea# cu sumele /"casate repre#e"t1"! alte /mprumuturi (i !atorii asimilate* cu !ifere"ele !i" lic+i!area /mprumuturilor (i !atoriilor asimilate* cu valoarea co"cesiu"ilor* cu reluarea sumelor /"re&istrate ca !ifere"e favora'ile !e curs valutar la /"c+i!erea e=erciiului a"terior* cu !ifere"ele "efavora'ile !e curs valutar re#ultate la /"c+i!erea e=erciiului* afere"te altor /mprumuturi (i !atorii asimilate* ca urmare a cre(terii cursului valutar. Se !e'itea# cu sumele repre#e"t1"! alte /mprumuturi (i !atorii asimilate ram'ursate* cu valoarea 'u"urilor preluate /" co"cesiu"e co"form co"tractelor /"c+eiate* restituie* cu reluarea sumelor /"re&istrate ca !ifere"e "efavora'ile !e curs valutar la /"c+i!erea e=erciiului* cu !ifere"ele favora'ile !e curs valutar re#ultate /" urma sc!erii cursului valutar* afere"te altor /mprumuturi (i !atorii asimilate* la /"c+i!erea e=erciiului (i cu !ifere"ele favora'ile !e curs valutar re#ultate /" urma lic+i!rii altor /mprumuturi (i !atorii asimilate* /" !evi#e. Sol!ul fi"al este cre!itor (i repre#i"t alte /mprumuturi (i !atorii asimilate "erestituite. ),5" 30#b6nzi a%erente creditel#r bancare 'e termen mi/l#ci! i l!ngH i"e evi!e"a !o'1"#ilor afere"te cre!itelor 'a"care pe terme" lu"& (i me!iu. Este u" co"t pasiv. Se cre!itea# cu valoarea !o'1"#ilor !atorate* afere"te cre!itelor 'a"care pe terme" lu"& (i me!iu. Se !e'itea# cu suma !o'1"#ilor pltite (i cu !ifere"ele favora'ile !e curs valutar re#ultate /" urma lic+i!rii cre!itelor* /" !evi#e. Sol!ul fi"al cre!itor repre#i"t !o'1"#ile "epltite. ),57 3 0#b6nzi a%erente alt#r .m'r!m!t!ri i dat#rii a imilateH i"e evi!e"a !o'1"#ilor !atorate* afere"te altor /mprumuturi (i altor !atorii asimilate* fii"! u" co"t !e pasiv. Se cre!itea# cu valoarea !o'1"#ilor afere"te altor /mprumuturi (i !atorii asimilate. Se !e'itea# cu suma !o'1"#ilor pltite (i cu !ifere"ele favora'ile !e curs valutar re#ultate /" urma lic+i!rii /mprumuturilor (i !atoriilor asimilate* /" !evi#e. re sol! fi"al cre!itor (i repre#i"t !o'1"#ile "epltite.

27

CAPITOLUL -I
O'eraii 'eci%ice ,.). O'eraii 'eci%ice creditel#r bancare 'e termen c!rt; a2 cor!area cre!itelor pe terme" scurt; ,12 ICo"turi cure"te la '"ciH E ,15 ICre!ite 'a"care pe terme" scurtH '2 Ram'ursarea cre!itelor pe terme" scurt ctre 'a"ca fi"a"atoare; ,15 ICre!ite 'a"care pe terme" scurtH E ,12 ICo"turi cure"te la '"ciH c2 Do'1"#i acor!ate; --- IC+eltuieli privi"! !o'1"#ileH E ,154 IDo'1"#ile afere"te cre!itelor 'a"care pe terme" scurtH !2 6lata !o'1"#ilor; ,154 IDo'1"#ile afere"te cre!itelor E ,12 ICo"turi cure"te la '"ciH 'a"care pe terme" scurt ,.". O'eraii 'eci%ice creditel#r bancare 'e termen mi/l#ci! i l!ng; a2 :mprumuturile pe terme" mijlociu (i lu"&* primite !e la societile 'a"care sau alte i"stituii !e cre!it* su"t co"ta'ili#ate astfel; ,12 ICo"turi cure"te la '"ciH E 1-2 I Co"turi cure"te la '"ciH '2 Ram'ursarea cre!itelor se poate face o si"&ur !at la sca!e"a fi"al sau su' forma amorti#rilor fi"a"ciare. La ram'ursare se face /"re&istrarea i"vers /" raport cu cea pre#e"tat mai sus; 1-2 I Co"turi cure"te la '"ciH E ,12 ICo"turi cure"te la '"ciH c2 Do'1"#ile a"uale afere"te cre!itelor 'a"care pe terme" mijlociu (i lu"& se /"re&istrea# astfel; --- IC+eltuieli privi"! !o'1"#ileH E 1-42 IDo'1"#i afere"te cre!itelor 'a"care pe terme" lu"& (i mijlociuH
21

!2 6lata !o'1"#ilor se face astfel; 1-42 IDo'1"#i afere"te cre!itelor E ,12 ICo"turi cure"te la '"ciH 'a"care pe terme" lu"& (i mijlociuH

CAPITOLUL -II
7.). 0#c!mente /! ti%icative :"casrile (i plile /"tre a&e"ii eco"omici 0re&ii auto"ome sau societi comerciale2 se efectuea# !e re&ul* pri" !eco"tri fr "umerar. A"itile 'a"care sta'ilesc formele (i i"strume"tele !e !eco"tare* fi=ea# limita /" care pot fi efectuate plile /" "umerar (i ela'orea# "orme privi"! co"!iiile (i terme"ele !e !epu"ere a !ocume"telor (i a "umerarului la 'a"c* terme"ele !e acceptare (i !e plat* limitele /" care "umerarul poate fi pstrat /" caseriile a&e"ilor comerciali* mo!ul !e eli'erare a "umerarului /" co"!iiile !e efectuare a plilor !i" /"casri. Deco"trile pri" 'a"c se reali#ea# cu ajutorul i"strume"telor !e plat emise !i" i"iiativa pltitorului* (i a"ume; - or!i"ul !e plat /" !ou varia"te - CEC ul Ordin!l de 'lat este o !ispo#iie "eco"!iio"at* !at !e ctre emite"tul acesteia u"ei societi 'a"care receptoare !e a pu"e la !ispo#iia u"ui 'e"eficiar o a"umit sum !e 'a"i la o a"umit !at. % astfel !e !ispo#iie este co"si!erat a fi or!i" !e plat !ac; a2 societatea 'a"car receptoare i"tr /" posesia sumei respective fie pri" !e'itarea u"ui co"t al emite"tului* fie pri" /"casarea ei !e la emite"t* '2 "u preve!e c plata tre'uie s fie fcutla cererea 'e"eficiarului. 6e I!rumulH parcurs !e or!i"ul !e plat !e la pltitor la 'e"eficiar se pot i"terpu"e mai multe societai 'a"care* acestea efectu1"! succesiv operaiu"i !e recepie* aute"tificare* acceptare (i e=ecutare a or!i"ului !e plat. @oat aceast serie !e operaiu"i poart !e"umirea !e tra"sfer-cre!it. %r!i"ul !e plat poate fi emis pe suport clasic 0+1rtie2 sau pe suporturi "eco"ve"io"ale 0ma&"etic* electro"ic2. 6artcipa"ii /"tr-u" tra"sfer-cre!it su"t urmtorii; - emite"tul 0"o"-'a"car sau 'a"car2 este persoa"a care emite u" or!i" !e plat pe co"t propriu< - pltitorul 4clie"t al societii 'a"care i"iiatoare sau /"s(i societatea 'a"car i"iiatoare2 sau primul emite"t< - 'e"eficiarul 0clie"t al societii 'a"care !esti"atare sau /"s(i
22

societatea 'a"car !esti"atar2< - societatea 'a"car i"iiatoare este prima societate emite"t a u"ui or!i" !e plat< - societatea 'a"car !esti"atar este ultima societate 'a"car !i" la"ul tra"sferului-cre!it* cea care recepio"ea# (i accept( or!i"ul !e plat pe"tru a pu"e la !ispo#iia 'e"eficiarului suma !e 'a"i /"scris /" acesta. :" !erularea tra"sferului-cre!it pot i"terve"i (i societi 'a"care i"terma!iare* altele !ec1t societatea 'a"car i"iiatoare sau societatea 'a"car !esti"atar. ceste trei tipuri !e societi pot fi; a2emitore - c1"! emit or!i"ul !e plat< '2receptoare - c1"! recepio"ea# or!i"ul !e plat. %r!i"ul !e plat se /"tocme(te /" trei e=emplare. 6rima varia"t !e or!i" !e plat se utili#ea# pe"tru activitatea sumelor repre#e"t1"! !eco"trile cu fur"i#orii. !oua varia"t !e or!i" !e plat se folose(te pe"tru sumele cuve"ite 'u&etului !e stat. Desti"aia celor trei e=emplare este urmtoarea; - e=emplarul 1 serve(te la /"re&istrarea /" co"tul pltitorului 'a"c< - e=emplarul 2 serve(te la /"re&istrarea sumei /" co"tul 'e"eficiarului (i i se eli'erea# acestuia ca a"e= la e=trasul !e co"t< - e=emplarul $ se restituie emite"tului ca !ova! !e primire la 'a"c. Cec8!l este u" i"strume"t !e plat utili#at !e titularii !e co"turi 'a"care cu !ispo"i'il corespu"#tor /i aceste cu"turi. Dispo"i'ilul este creat pri"tr-u" !epo#it 'a"car* !i" operaiu"i !e /"casri sau pri" acor!area u"ui cre!it 'a"car. 6osi'ilitile !e circulaie 0tra"smitere2 ale u"ui cec su"t; a2 simpla remitere ca#ul cec-ului la purttor care /" mome"tul emiterii* "u i"!ic e=pres 'e"eficiarul sau poart me"iu"ea Ila purttorH. cest cec va fi pltit fie persoa"ei !esem"ate ca 'e"eficiar* fie !ei"torul cec-ului. '2 cesiunea de crean ordinar atu"ci c1"! cec-ul este emis pe "umele u"ei a"umite persoa"e (i co"i"e me"iu"ea I"u la or!i"H. :" acest ca# "umai persoa"a "omi"ali#at poate s-l /"case#e. c2 girarea operaiu"e pri" care se tra"smit* o!at cu remiterea* (i toate !repturile re#ultate !i" cec. Ea este o me"iu"e special fcut pe verso-ul cec-ului /" favoarea oricui* i"clusiv /" favoarea tr&torului. >oul 'e"eficiar poate* la r1"!ul su* s &ireJe cec-ul. @ipuri !e cec-uri; KCEC-ul la purttor< KCEC-ul 'arat< KCEC-ul certificat* KCEC-ul !e cltorie. Ri!icarea "umerarului !e la 'a"c se efectuea# pe 'a# !e CEC.
2$

I"strume"tul !e efectuare a acestei operaii se !istri'uie !e ctre 'a"c. Acreditiv!l repre#i"t o firm !e !eco"tare pe care o preti"!e fur"i#orul fa !e cumprtorii ri plat"ici* care "u pre#i"t &ara"ia ac+itrii /" terme" a o'li&aiilor acestora. Ea presupu"e asi&urarea cu a"ticipaie a sumelor "ecesare efecturii plilor* iar plile se efectuea# pe msura livrrii mrfurilor* e=ecutrii lucrrii sau prestrii serviciilor* !i"tr-o sum re#ervat /" acest scop la !ispo#iia fur"i#orului* la u"itatea 'a"car la care acesta /(i are co"tul. Desc+i!erea acre!itivului se face la cererea pltitorului* formulat pe o !ispo#iie !e plat care se pre#i"t '"cii sale* iar aceasta tre'uie s cupri"! urmtoarele !ate; a2 suma acre!itivului< '2 !e"umirea fur"i#orului* se!iul acestuia (i u"itatea la care are co"tul< c2 terme"ul !e vala'ilitate al acre!itivului< !2 !ocume"tele pe care tre'uie s le pre#i"te fur"i#orul la 'a"c pe"tru !eco"tare. Scri #area de garanie repre#i"t o alt form !e !eco"tare ce asi&ur cu a"ticipaie sumele "ecesare efecturii plilor. 6ri" scrisoarea !e &ara"ie 'a"ca pltitorului co"firm* la cererea acestuia* c pe"tru a"umite ca#uri 'i"e preci#ate va asi&ura* pe o a"umit perioa! (i /" limita sumei !etermi"ate* efectuarea plilor prev#ute /" scrisoare* !i" cre!ite 'a"care* /" ca#ul c1"! la !ata solicitrii plii !e ctre fur"i#or pltitorul "u va avea alte posi'iliti !e plat. Cererea de credite pre#e"tat !e cumprtor tre'uie s cupri"! urmtoarele eleme"te; a2 cua"tumul sumei plilor a cror &ara"tare se cere< '2 felul cre!itelor pe seama crora se eli'erea# scrisoarea !e &ara"ie< c2 !e"umirea fur"i#orului* se!iul acestuia* u"itatea '"cii la care /(i are co"tul (i sim'olul co"tului< !2 felul (i ca"titatea mrfurilor* lucrrilor sau serviciilor ce fac o'iectul co"tractului pe"tru care se cere scrisoarea !e &ara"ie< e2 terme"ele !e vala'ilitate a scrisorii !e &ara"ie f2 !ocume"tele pe care tre'uie s le pre#i"te fur"i#orii* la 'a"c* pe"tru !eco"tare. Dup apro'area cererii* se eli'erea# scrisoarea !e &ara"ie. ceasta se /"tocme(te /" trei e=emplare !i" care; primul se eli'erea# solicita"tului* pe"tru a fi remis fur"i#orului* iar celelalte rm1" la 'a"c.

2)

7.". Ac#rdarea creditel#r :" ve!erea spriji"irii activitii eco"omice a /"trepri"#torilor particulari '"cile pot acor!a cre!ite pe"tru; - !esf(urarea activitii eco"omice prev#ute /" autori#aie* cu terme" !e ram'ursare !e cel mult 12 lu"i !e acor!are< - tra"sformarea (i ame"ajarea co"struciilor proprii sau /"c+iriate* reali#area !e "oi spaii co"struite* procurarea !e ma(i"i* i"stalaii* utilaje te+"olo&ice (i mijloace !e tra"sport precum (i pe"tru efectuarea u"or c+eltuieli "ecesitate !e reali#area (i pu"erea /" fu"ciu"e a acestor i"vestiii* cre!ite ce su"t acor!ate pe o perioa! !e cel mult , a"i. Solicita"ii cre!itelor tre'uie s a!uc &ara"ii pot s a!uc &ara"ii care pot fi formate !i"; - ipoteca co"stituit asupra 'u"urilor imo'ile perso"ale (i ale &ira"ilor< - alte 'u"uri proprietatea solicita"tului (i a &ira"ilor ce se /"scriu /" co"tractul !e cre!ite< - cesio"area /" favoarea '"cii a !reptului !e !esp&u'ire ce se cuvi"e solicita"tului pe"tru 'u"urile asi&urate la SIR%M pri" efectul le&ii (i asi&urri facultative< - cesio"area /" favoarea '"cii a !repturilor !e primit !i" co"tractele !e livrare< - 'u"urile ce se cumpr !i" cre!itele acor!ate. 6e"tru acor!area cre!itelor (i ram'ursarea lor se /"c+eie contractul de credite* /"tre 'a"ca cre!itoare (i solicita"t.

2,

CAPITOLUL -III

2-

CAPITOLUL I9
Bibli#gra%ie 1. >oul sistem co"ta'il al a&e"ilor eco"omici !i" Rom1"ia autor; Mi+ai Ristea e!itat !e corpul e=perilor co"ta'ili (i co"ta'ililor autori#ai !i" Rom1"ia 155$ 2. Ma"ualul e=pertului co"ta'il (i al co"ta'ilului autori#at - autori; .asile Darie Dr. .asile 6tru Emilia" Dre+ua Dr!. ristia Rotil Co"sta"ti" Cor'"escu - e!iia a I. a actuali#at e!itura &ora 1554 $. Sistemul co"ta'il al a&e"ilor eco"omici - /"!rumar perio!ic actuali#at (i practicat e!iia a .I a - autori; L. 6osser C+. Lam'ru >. Cucui - e!itura Lu"!aiei I "!rei Ma&u"aH Co"sta"a 1554 ). Co"ta'ilitatea /"trepri"!erii 0vol. I2 - autori; Mi+ai Ristea Cori"a Cucu - e!itura Mr&ritar Cori"a L#rescu

,. Ma"ual pe"tru licee eco"omice 0clasa a 8-a2 - co"ta'ilitate autori; Mi+ai Ristea coor!o"ator Ro=a"a Io"escu Mirela >icoleta-Di"escu Camelia 6a"ciu .ale"ti"a Capt e!itura Di!actic (i 6e!a&o&ic* R. . 9ucure(ti* 1554 -. Li"a"e (i &estiu"e fi"a"ciar !e /"trepri"!ere - autori; Mi+ai @oma Lelicia le=a"!ru - e!itura Eco"omic* 1554
23

3. Corespo"!e"a comercial 0ma"ual pe"tru licee eco"omice* a!mi"istrative (i !e servicii* comer (i alime"taie pu'lic2* clasa a I8-a - autori; Noica Ele"a .l!u "a @eme( - e!itura Di!actic (i 6e!a&o&ic* R. . 9ucure(ti 1553 :#n#gra%ie c#ntabil a #cietii SC. CI:;0RIN SRL A"itatea comercial CI:;0RIN SRL are la 1 martie 277$* urmtoarea situaie patrimo"ial. C@I. 212 Cl!iri 212$ Mijloace !e tra"sport $721 Materiale co"sum $), 6ro!use fi"ite ,121 Co"t la '"ci /" lei 09CR2 ,121 Co"t la '"ci /" lei 09RD2 )11 Clie"i lto ,$11 Casa /" lei @%@ L C@I. 37.777.777 $7.777.777 ).777.777 137.777.777 37.777.777 $7.777.777 )2- Drepturi !e $7.777.777 perso"al "eri!icate $.777.777 ))1 Impo#it pe profit )73.777.777 @%@ L 6 SI. 27.777.777 $7.777.777 )73.777.777 6 SI. 1712 Capital social 17-1 Re#erve 2412 morti#area cl!irilor )71 Lur"i#ori %ltc+im )7) Lur"i#ori !e imo'ili#ri ,151 Cre!ite 'a"care pe terme" scurt-9CR

147.777.777 2,.777.777 12.777.777 $7.777.777 ,7.777.777 -7.777.777

1.Se cumpr pe $ martie* pe 'a#a co"tractului !e v1"#are cumprare* u" apartame"t !e la o persoa" fi#ic* cu 147.777.777 lei. 2. SC. CI:;0RIN SRL are !e ram'ursat pe , martie* ultima rat pe"tru cre!itul pe terme" scurt* co"tractat la 9CR* /" valoare !e $7.777.777 lei* la care se a!au& !o'1"!a !e 17.777.777 lei. $. Se ac+i#iio"ea# materiale !e co"strucii* !e la SC -ASION SRL la
24

!ata !e 3 martie* pe 'a#a fc. 1,)$21< /" valoare !e 2-.,47.777 @. 15?* astfel; - 177 saci cime"t 8 2,7.777 leiFsac - ,7 O& var lava'il 8 $7.777 leiFP& - , P& ipsos 8 1-.777 leiFP& ). 6e 4 martie se ac+i#iio"ea# 177 mc. !e 'eto"* pe"tru o lucrare !e co"strucie* !e la SC <IL IN-;ST SRL* pe 'a#a fc. 1,2251* /" valoare !e 377.777 leiFmc* @. 15?. ,. Se co"tractea# pe 17 martie* !e la 9CR* u" cre!it pe terme" scurt* pe"tru efectuarea u"ei lucrri* /" valoare !e ,7.777.777 lei* !o'1"!a afere"t fii"! !e 14.,77.777 lei pe a". -. Se ac+it fc. "r ))4)-)1 !i" 11 martie* cu c+ita"a "r ,2217-* pe"tru co"sumul !e e"er&ie electric* /" valoare !e -,).,77 lei i"clusiv @. 15?. 3. :" !ata !e 12 martie se emite fc. "r 17,$)1 ctre SC BACO PRO0UCTION SRL pe"tru o situaie !e lucrri !e co"strucii la o cl!ire* valoarea fii"! !e 15-.$,7.777 lei* i"clus @. 15?. 4. SC CI:;0RI: SRL vi"!e t1mplrii !e termopa" /" valoare !e 137.777.777 lei* @. 15?* societii SC. I:P;9 SRL* pe 1$ martie. 5. 6e 1$ martie se ac+it !o'1"!a pe lu"a /" curs* afere"t cre!itului !e la 9CR* /" valoare !e 1.,)1.--3 lei. 17. 6e 1) martie se /"casea# suma !e -7.777.777 lei !e la clie"tul SC. BACO PRO0UCTION SRL* plat parial la fc. 17,$)1 !i" 12 martie. :"casarea se face pri" co"tul !esc+is la 9RD* acor!1"!u-se u" comisio" 'a"car !e 1,7.777 lei. 11. Se co"tractea# pe 1, martie* !e la 9RD* u" cre!it pe terme" !e 2 a"i* pe"tru efectuarea u"or i"vestiii* /" valoare !e 1.377.777.777 lei* !o'1"!a afere"t fii"! !e $3?Fa". 12. Se ri!ic "umerar !e la 9RD /" valoare !e 21).277.777 lei (i se plte(te fur"i#orul apartame"tului. 1$. Se tra"sfer ,7.777.777 lei !i" co"tul !esc+is la 9RD /" co"tul !e la 9CR* plti"!u-se pe"tru fiecare 'a"c u" comisio" !e 177.777 lei. 014 martie2. 1). Se co"tractea# u" cre!it pe terme" scurt !e la 96 /" valoare !e
25

1,7.777.777 lei pe"tru aprovi#io"area cu materii prime* !o'1"!a afere"t fii"! !e )7.777.777 leiFa". 1,. Se ri!ic "umerar !e la 9RD 0pe 27 martie2 /" valoare !e 17.777.777 lei* plti"!u-se u" comisio" 'a"car !e 2,.777 lei. 1-. Se ac+it impo#itul pe profit afere"t a"ului trecut /" valoare !e $7.777.777 lei* la !ata !e 27 martie* !i" co"tul !e la 9RD. 13. Se plte(te !o'1"! lu"ar /" valoare !e 2-.274.$$$ lei (i prima rat a cre!itului !e la 9RD /" valoare !e 177.777.777 lei* comisio" 'a"car 1,7.777 lei. 14. 6e 25 martie se face !eco"tul !e @. . 15. Se /"c+i! co"turile !e ve"ituri (i c+eltuieli (i se sta'ile(te re#ultatul lu"ii martie.

$7

SC CI:;0RIN SRL Str. .R M I >CA* "r. 21 ,)3, C%MQ>EM@I

CONTRACT 0; CR;0IT; >R $2- !i" 17 martie 277$ :"tre 9a"ca Comercial Rom1" S. . Sucursala Ru!eea" 9acu* Sucursala Com"e(ti. :"matriculat /" re&istrul comerului su' "r. R 7)F1773 !i" 155, cu se!iul /" Com"e(ti stra!a Repu'licii "r. 14 ju!eul 9acu !e"umit pri" pre#e"tul co"tract I'a"caH* repre#e"tat pri" Ec. Mru"i( Cor"elia /" calitate !e !irector (i pri" Ec. %"i&a Dori"a /" calitate !e co"ta'il (ef* pe o parte (i S.C. CIMEDRI> SRL C%MQ>EM@I /"matriculat /" re&istrul comerului su' "r. R 7)F52,F1554 cu se!iul /" localitatea Com"e(ti str. vram Ia"cu 'l. 2 ap. 21 Ru!eul 9acu !e"umit I/mprumutatH* repre#e"tat pri" !l. Cio'a"u 6ascu (i !-"a Cio'a"u Mela"ia /" calitate !e a!mi"istratori* pe !e alt parte. %'iectul pre#e"tului co"tract (i alte referiri la pu"ctele co"tractului su"t urmtoarele; 1. %'i"erea !e ctre SC CIMEDRI> SRL* a u"ui cre!it /" valoare !e ,7.777.777 lei. 2.Durata !e plat a cre!itului fii"! pe terme" scurt $. Do'1"!a perceput este !e 14.,77.777 lei pe a"* ceea ce repre#i"t 1.,)1.--3 lei pe lu".

B.C.R. Sucursala Com"e(ti Director * Mru"i( Cor"elia Co"ta'il (ef* %"i&a Dori"a

SC. CI:;0RIN SRL C%MQ>EM@I !m. Cio'a"u 6ascu !m. Cio'a"u Mela"ia
$1

SC CI:;0RIN SRL Str. .R M I >CA* "r. 21 ,)3, C%MQ>EM@I

CONTRACT 0; CR;0IT; >R )$- !i" 1, martie 277$ :"tre 9a"ca Rom1" !e De#voltare S. . Sucursala Ru!eea" 9acu* Sucursala Moi"e(ti. :"matriculat /" re&istrul comerului su' "r. R 7)F177$ !i" 155- cu se!iul /" Moi"e(ti stra!a Mi+ai .itea#u "r. 13 ju!eul 9acu !e"umit pri" pre#e"tul co"tract I'a"caH* repre#e"tat pri" Ec. Ioac+im .asile /" calitate !e !irector (i pri" Ec. %pri(a" Io"ela /" calitate !e co"ta'il (ef* pe o parte (i S.C. CIMEDRI> SRL C%MQ>EM@I /"matriculat /" re&istrul comerului su' "r. R 7)F52,F1554 cu se!iul /" localitatea Com"e(ti str. vram Ia"cu 'l. 2 ap. 21 Ru!eul 9acu !e"umit I/mprumutatH* repre#e"tat pri" !l. Cio'a"u 6ascu (i !"a Cio'a"u Mela"ia /" calitate !e a!mi"istratori* pe !e alt parte. %'iectul pre#e"tului co"tract (i alte referiri la pu"ctele co"tractului su"t urmtoarele; 1. %'i"erea !e ctre SC CIMEDRI> SRL* a u"ui cre!it /" valoare !e 1.377.777.777 lei. 2. Durata !e plat a cre!itului este !e 2 a"i. $. Do'1"!a perceput este !e $3? a"ual* ceea ce /"seam" $*74? lu"ar.

B.R.0. Sucursala Moi"e(ti Director * Ioc+im .asile Co"ta'il (ef* %pri(a" Io"ela

SC. CI:;0RIN SRL C%MQ>EM@I !m. Cio'a"u 6ascu !m. Cio'a"u Mela"ia
$2

SC CI:;0RIN SRL Str. .R M I >CA* "r. 21 ,)3, C%MQ>EM@I

CONTRACT 0; 0;SC=I0;R; A CONTULUI 0; CR;0IT >R ),4 !i" 15 martie 277$

:"tre 9a"c 6ost S. . Sucursala Ru!eea" 9acu* Sucursala Com"e(ti. :"matriculat /" re&istrul comerului su' "r. R 7)F1775 !i" 1554 cu se!iul /" 9acu stra!a le=a"!ru cel 9u" "r. $7 ju!eul 9acu !e"umit pri" pre#e"tul co"tract I'a"caH* repre#e"tat pri" Ec. vraam Ismail /" calitate !e !irector (i pri" Ec. 6opescu Ceor&e /" calitate !e co"ta'il (ef* pe o parte (i S.C. CIMEDRI> SRL C%MQ>EM@I /"matriculat /" re&istrul comerului su' "r. R 7)F52,F1554 cu se!iul /" localitatea Com"e(ti* stra!a vram Ia"cu* 'l. 2* apt.21* ju!eul 9acu* !e"umit I/mprumutatH repre#e"tat pri" !om"ul Cio'a"u 6ascu (i !oam"a Cio'a"u Mela"ia* /" calitate !e a!mi"istratori* pe !e alt parte. %'iectul pre#e"tului co"tract (i alte referiri la pu"ctele co"tractului su"t urmtoarele; 1. %'i"erea !e ctre SC CIMEDRI> SRL* a u"ui cre!it /" valoare !e 1,7.777.777 lei. 2. Durata !e plat este !e 1 a". $. Do'1"!a perceput este !e )7.777.777 lei pe a"* ceea ce /"seam" $.$$$.$$$ lei pe lu".

B.P. Sucursala 9acu Director * vraam Ismail

SC. CI:;0RIN SRL C%MQ>EM@I !m. Cio'a"u 6ascu

$$

Co"ta'il (ef* 6opescu Ceor&e

!m. Cio'a"u Mela"ia

CONTRACT 0; ->N?AR; @ CU:PARAR;

:"tre Su'sem"aii 6opescu Dumitru* !omiciliat /" localitatea Com"e(ti* Ru!eul 9acu* /" calitate !e v1"#tor (i SC CIMEDRI> SRL* repre#e"tat !e !l. Cio'a"u 6ascu (i !-"a Cio'a"u Mela"ia* cu se!iul /" localitatea Com"e(ti* stra!a vram Ia"cu* 'l. 2* ap. 21* ju!. 9acu* /" calitate !e cumprtor* a i"terve"it pre#e"tul co"tract !e v1"#are cumprare. Eu* 6opescu Dumitru v1"! lui SC CIMEDRI> SRL apartame"tul cu $ camere !i" localitatea Com"e(ti* stra!a vram Ia"cu* 'l. 2* ap. 22* ju!. 9acu. 6reul v1"#rii este !e 147.777.777 lei* pe care eu v1"#torul !eclar c lam primit /" /"tre&ime !e la cumprtor* a#i $ martie 277$. >oi* Cio'a"u 6ascu (i Cio'a"u Mela"ia* am cumprat !e la 6opescu Dumitru imo'ilul !escris mai sus* cu preul sta'ilit. Re!actat (i !actilo&rafiat a#i $ martie 277$ la >otariatul !e stat local %"e(ti* /" (ase e=emplare.

-BN?ATOR

CU:PARATOR

$)