TESTE GRIL AUDIT I CONTROL FINANCIAR-BANCAR

CU UN SINGUR RSPUNS CORECT 1. Activitatea de audit se realizeaza prin urmat arele ! rme r"anizat rice# a$ departamentul de audit intern si c mitetul de audit% &$ c misia de audit% c$ departamentul de audit si c misia de audit% d$ c mitetul de audit. '. Care dintre urmat arele NU !ace parte dintre atri&utiile c mitetului de audit# a$ incura(area c municarii dintre mem&rii c nsiliului de administratie) c nducat rii institutiei de credit)auditul intern) audit rul !inanciar al institutiei de credit si *NR% &$ analiza rec mandaril r c ntr lului intern% c$ avizarea statutului auditul intern al institutiei de credit% d$ asi"urarea relatiei cu audit rul !inanciar institutiei de credit. +. Una dintre urmat arele NU reprezinta a$ acceptarea an"a(amentului de audit% &$ plani!icarea auditului% c$ e!ectuarea c ntr lului intern% d$ c ncluziile auditului si rap rtarea. etapa a realizarii unui audit !inanciar &ancar#

,. Audit rul tre&uie sa palni!ice si sa des!as are un an"a(ament de audit cu atitudine de# a$ neincredere in c rectitudinea datel r care ii sunt puse la disp zitie% &$ ind iala in privinta nestitatii an"a(atil r &ancii% c$ incredere in c rectitudinea si e-actitatea datel r care ii sunt puse la disp zitie% d$ scepticism pr !esi nal% .. /act rii care c ntri&uie in m d semni!icativ la riscul perati nal) NU includ# a$ nev ia derularii) cu precizie) a unui v lum mare de tranzactii intr0 peri ada scurta de timp% &$ necesitatea utilizarii trans!erului electr nic de ! nduri% c$ pr &a&ilitatea un r !raude pr duse de pers ane din c nducerea &ancii% d$ derularea peratiunil r in mai multe l curi. Raspunsuri c recte # 1a% '&% +c% , d% .c. 1. Printre &iectivele auditului intern pe d menii de activitate) se numara si # a$ Identi!icarea met del r de prevenire a !raudel r si pierderil r de rice !el % &$ Pr te(area elementel r patrim niale &ilantiere si e-tra&ilantiere % c$ Cresterea e!icacitatii activitatii de c ntr l % d$ Evaluarea "radului de adecvare a in! rmatil r !inanciare si ne!inanciare % e$ Evaluarea "radului de adecvare a c ntr alel r !inanciare % '. / rmularea piniei de audit presupune # a$ analiza c ncluziil r % &$ sta&ilirea &iectivel r % c$ sta&ilirea ! ndului de timp necesar % d$ aplicarea te1nicil r si pr ceduril r necesare pentru c lectarea pr &el r % e$ evaluarea primel r in! rmatii%

+. Planul de audit include# a$ 2erularea peratiunil r in mai multe l curi% &$ Necesitatea utilizarii trans!erului electr nic% c$ Administrarea unui v lum mare de elemente m netare% d$ 2eterminarea naturii) duratei si intinderii pr ceduril r de audit# e$ 2erularea unui numar mare de tranzactii. ,. Rap rtul de audit standard !ara rezerve este emis cand indeplineste c nditia # a$ Nu a ! st int cmit in c n! rmitate cu principiile c nta&ile "enerale acceptate % &$ Situatiile !inanciare sunt prezentate in c n! rmitate cu principiile c nta&ile "enerale acceptate % c$ 2 rinta de evidentiere a unui anumit aspect % d$ Audit rul nu a acumulat in! rmatii su!iciente% e$ Audit rul nu este independent % .. Peri ada la care se re!era auditul se numeste # a$ Relevanta % &$ Temeinicia pr &el r % c$ Su!icienta pr &el r % d$ C ncludenta pr &el r % e$ Op rtunitatea % RASPUNSURI # 10c % '0a % +0d % ,0& % .0e %
1. Printre principiile auditului intern bancar se gsete: a. continuitatea auditului intern bancar; b. creterea eficacitii activitii de control; c. evaluarea eficienei operaiunilor instituiilor de credit; d. independena sursei; e. funcionarea sistemului de control intern i a activitii de audit intern. 2. Standardele de audit se mpart n 3 categorii principale, i anume: a. standarde privind acceptarea misiunii de audit, standarde privind controlul conturilor i standarde privind planul de audit; b. standarde generale, standarde privind activitatea n teren i standarde privind raportarea; c. standarde privind concludena probelor, standarde privind activitatea n teren i standarde privind independena sursei; d. standarde privind oportunitatea, standarde privind continuitatea auditului intern i standarde privind raportarea; e. standarde privind competena profesional, standarde privind cunoaterea clientului i standarde privind activitatea n teren. 3. n procesul deci iei referitoare la procedura de audit care trebuie utili at, auditorul poate alege: a. operaiuni cu caracter e!cepional; b. citirea proceselor verbale ale edinelor consiliului de administraie; c. anali a trimestrial a evalurilor situaiilor de control intern; d. controlul conturilor i a situaiilor financiare; e. c"estionarea salariatului. 4. #are din urmtoarele enunuri repre int o cau a adugirii unui paragraf e!plicativ ntr$un raport de audit standard fr re erve: a. situaiile financiare nu au fost ntocmite n conformitate cu principiile contabile general acceptate; b. situaiile financiare sunt semnificativ eronate i nu pre int o imagine fidel a po iiei firmei; c. nerespectarea legilor i reglementrilor speciale; d. raportarea ctre autoriti a tran aciilor suspicioase; e. ndoieli substaniale privind continuitatea activitii.

'

5. %ormula corect a riscului de detectarea planificat este: a. RAAt = Ri Rc RDAt b. RDP =

Ri Rc RAA

RAA Ri Rc RAA d. RDP = RAAt RAA e. RDP = Ri RAAt

c. RDP = &spunsuri corecte: '. a; (. b; 3. e; ). e; *. c.

'. E-aminarea !izic3 este tipul de in! rma4ie pr &ant3 care# a$. Reprezint3 e-aminarea de c3tre audit r a d cumentel r 5i eviden4el r unit34ii 6n sc pul de a (usti!ica in! rma4iile care sunt incluse 6n situa4iile !inanciare% &$. 2escrie primirea unui r3spuns scris sau ral din partea unei ter4e p3r4i independente care c n!irm3 acurate4ea in! rma4iil r care au ! st s licitate de audit r% c$. Reprezint3 inspectarea sau inventarierea de c3tre un audit r a unui ansamlu de active c rp rale) materiale) mi(l ace &3ne5ti) im &iliz3ri c rp rale. d$. Nu este su!icient3 dat rit3 riscului ca pers nalul implicat 6n activit34ile respective sa 5tie de prezen4a audit rului. +. Pra"ul de semn!ica4ie este un c ncept# a$. General% &$. Particular% c$. Relativ% d$. A&s lut. ,. / rmula riscului de detectare plani!icat este# a$. R2P7RAA89RI - RC$% &$. R2P7 RAA: RI8RC% c$. R2P7RAA: RI : RC% d$. R2P7 9RI - RC$8RAA. Unde# RAA7 risc de audit accepta&il) RI7 risc inerent) RC7 risc de c ntr l. .. ;n practic3 sunt cun scute urm3t arele cate" rii de rap arte de audit# a$. 2e audit standard !3r3 rezerve) cu ! rmulare m di!icat3 5i cu rezerve% &$. 2e audit cu ! rmulare m di!icat3) cu rezerve 5i ne!av ra&il% c$. 2e audit cu standard !3r3 rezerve) cu rezerve 5i ne!av ra&il% d$. 2e audit standard !3r3 rezerve) cu ! rmulare m di!icat3) cu rezerve si ne!av ra&il. R3spunsuri# '0c. +0c) ,0a) .0d

1.Care din urmat arele nu reprezinta a$ Plani!icarea auditului% &$ Aprecierea c ntr lului e-tern% c$ C ntr lul situa4iil r !inanciare%

etapa in realizarea unui audit !inanciar &ancar#

d$ Acceptarea an"a(amentului de audit. R#&$ '.Care sunt cele mai ie!tine + pr &e de audit# a$ O&servarea ) d cumentarea si rec nstituirea% &$ C1esti narea) rec nstituirea si c n!irmarea% c$ C1esti narea ) &servarea si rec nstituirea% d$ O&servarea) c n!irmarea si rec nstituirea. R#c$ +. C ntul de rezultate c nstituie# a$ <al area c m&inat3 a er ril r de prezentare din &ilan4ul c nta&il ar tre&ui mai 6nt=i determinat3 pentru activele circulante) dat riile pe termen scurt 5i t talul activului % &$ <al area c m&inat3 a er ril r de prezentare din c ntul de rezultate) ca re"ul3 "eneral3 cuanti!icat3 6n intervalul .> 0 1.> din pr !itul pera4i nal 6nainte de imp zitare% c$ <al area c m&inat3 a er ril r de prezentare din c ntul de rezultate) ca re"ul3 "eneral3 cuanti!icat3 6n intervalul .> 0 1?> din pr !itul pera4i nal dupa imp zitare% d$ <al area c m&inat3 a er ril r de prezentare din c ntul de rezultate) ca re"ul3 "eneral3 cuanti!icat3 6n intervalul .> 0 1?> din pr !itul pera4i nal 6nainte de imp zitare. R#d$ ,.Riscul inerent reprezinta# a$ O m3sur3 a aprecierii pe care !ace audit rul privind pr &a&ilitatea ca er rile cu val are dep35ind limita t lera&il3 a unui se"ment s3 nu !ie pre6nt=mpinate sau detectate prin mecanismele de c ntr l intern ale unit34ii% &$ O m3suri a aprecierii pe care !ace audit rul privind pr &a&ilitatea e-isten4ei un r prezent3ri er nate semni!icate 9"re5eli sau !raude$ 6ntr0un se"ment suspus auditului) 6nainte de a estima e!icacitatea mecanismel r c ntr lului intern% c$ O m3sur3 a "radului 6n care audit rul este dispus s3 accepte !aptul c3 situa4iile !inanciare ar putea !i semni!icativ er nate dup3 6nc1iderea auditului 5i emiterea unei pinii !3r3 reserve% d$ Riscul care nu re!lecta vulnera&ilitatea situa4iil r!inanciare !a43 de apari4ia un r er ri 6n ip teza ine-isten4ei unui c ntr l intern. R#&$ ..C nceptele c1eie care stau la &aza studiului c ntr lului intern si a estimarii riscului le"at de c ntr l sunt# a$Asi"urarea rez na&ila si restrictiile inerente% &$Raspunderea mana"ementului) restrictiile inerente si e!icacitatea activitatil r% c$Raspunderea mana"ementului) restrictiile inerente si asi"urarea rez na&ila% d$Restrictii inerente) asi"urare rez na&ila si evaluarea riscuril r. R#c$

1$ Care din urm3t arele nu reprezint3 standarde de audit# a. Standarde privind rap rtarea% &. Standarde privind evaluarea) c. Standarde "enerale% d. Standarde privind activitatea de teren. '$ C ntinuitatea auditului intern &ancar reprezint3# a. O !unc4ie permanenta% &. Independen4a !a43 de activit34ile auditate 5i !a43 de pr cesul de c ntr l intern de zi cu zi% c. O&iectivitate 5i impar4ialitate% d. ;ndeplinirea c respunz3t are a r lului auditului intern. +$ Realizarea unui audit !inanciar &ancar presupune parcur"erea urm3t arel r etape# a. Acceptarea an"a(amentului de audit% Plani!icarea auditului% C ntr lul c nturil r% C ntr lul situa4iil r !inanciare% C ncluziile auditului 5i rap rtarea% &. Acceptarea an"a(amentului de audit% Aprecierea c ntr lului intern% C ntr lul c nturil r% C ntr lul situa4iil r !inanciare% C ncluziile auditului 5i rap rtarea% c. Acceptarea an"a(amentului de audit% Plani!icarea auditului% Aprecierea c ntr lului intern% C ntr lul c nturil r% C ntr lul situa4iil r !inanciare% d. Acceptarea an"a(amentului de audit% Plani!icarea auditului% Aprecierea c ntr lului intern% C ntr lul c nturil r% C ntr lul situa4iil r !inanciare% C ncluziile auditului 5i rap rtarea. ,$ Rap rtul de audit intern nu p ate !i# a. Rap rtul de audit cu rezerve% &. Rap rtul de audit standard !3r3 rezerve% c. Rap rtul de audit !av ra&il% d. Rap rtul de audit !3r3 rezerce cu para"ra! e-plicativ sau ! rmulare m di!icat3. .$ Pr cedura analitic3 reprezint3# a. Revizuirea unui e5anti n de calcule 5i trans!eruri de in! rma4ii !3cute de unitate 6n cursul peri adei supuse auditului% &. Evaluarea in! rma4iil r !inanciare realizat3 printr0un studiu al rela4iil r plauzi&ile 6ntre date !inanciare 5i ne!inanciare implic=nd c mpara4ii 6ntre sumele 6nre"istrate 5i previziunile !3cute de audit r% c. Inspectarea sau inventarierea de c3tre un audit r a unui ansam&lu de active c rp rale) materiale) mi(l ace &3ne5ti) im &iliz3ri c rp rale% d. E-aminarea de c3tre audit r a d cumentel r 5i eviden4el r unit34ii 6n sc pul de a (usti!ica in! rma4iile care sunt sau ar tre&ui incluse 6n situa4iile !inanciare. R3spunsuri c recte#1$&% '$a% +$d% ,$c% .$&.

1. Cele 1? standarde de audit "eneral acceptate se 6mpart 6n + cate" rii.2in acestea nu !ac parte# a.standarde "enerale% &.standarde privind activitatea de teren% c.standarde privind c nta&ilitatea% d.standarde privind rap rtarea. '. Etapa prin care se c lecteaz3 5i se evalueaz3 primele in! rma4ii despre entitatea care urmeaz3 a !i auditat3) sect rul din care !ace parte) re"lement3rile speci!ice d meniului este# a.aprecierea c ntr lului intern% &.plani!icarea auditului% c.acceptarea an"a(amentului de audit% d.c ntr lul situatiil r !inanciare. +. Care din cele , cate" rii de rap arte de audit este cun scut si su& numele de @ pinie simplaA# a. Rap rtul de audit cu reserve% &. Rap rtul de audit standard !3r3 rezerve% c. Rap rtul de audit !3r3 rezerve cu para"ra! e-plicativ sau ! rmulare m di!icata% d. Rap rtul de audit ne!av ra&il sau re!uz de a e-prima pinie. ,. a. &. c. Cel de0al ,0lea pas in pr cesul aplicarii c nceptului de pra" de semni!icatie este# Repartizarea val rii preliminare a pra"ului de semni!icatie% Estimarea val rii c m&inate a prezent3ril r er nate din se"ment% C mpararea estim3rii val rii c m&inate cu val area preliminara sau revizuita a pra"ului de semni!icatie% d. /i-area val rii preliminare a pra"ului de semni!icatie. .. Riscul care semni!ica m3sur3 a "radului 6n care audit rul este dispus s3 accepte !aptul c3 situa4iile !inanciare ar putea !i semni!icativ er nate dup3 6nc1iderea auditului 5i emiterea unei pinii !3r3 rezerve este urmat rul# a.riscul de audit accepta&il% &.riscul de detectare plani!icat% c.riscul inerent% d.riscul de c ntr l. Raspunsuri# 1.c% '.c% +.&% ,.&% ..a.

1$ Care din urm3t arele nu reprezint3 un standard privind rap rtarea# a. Auditul tre&uie e-ecutat de una sau mai multe pers ane care dispun de pre"3tirea pr !esi nal3 adecvat3 5i de c mpeten4ele necesare pentru un audit r% &. Cunca tre&uie plani!icat3 c respunz3t r 5i asisten4ii) dac3 e-ist3) tre&uie superviza4i 6n m d adecvat% c. Tre&uie e-ersat3 ri" are pr !esi nal3 cuvenit3 6n plani!icarea 5i e-ecutarea auditului precum 5i 6n 6nt cmirea rap rtului% d. N tele in! rmative din situa4iile !inanciare tre&uie c nsiderate ca !iind rez na&il adecvate cu e-cep4ia cazuril r 6n care rap rtul c n4ine a!irma4ie c ntrar3. '$ Unul dintre aspectele pe care se pune accent 6n cadrul 5edin4el r c mitetului de credit al institu4iil r de credit este# a. C rectitudinea 5i credi&ilitatea in! rma4iil r !urnizate c nducerii 5i utilizat ril r e-terni% &. Evaluarea e!icien4ei pera4iunil r institu4iil r de credit% c. Testarea at=t a pera4iunil r) c=t 5i a !unc4i n3rii pr ceduril r speci!ice de c ntr l% d. ;m&un3ta4irea calit34ii pr cesului decizi nal. +$ C ntr lul c nturil r 5i a situa4iil r !inanciare presupune# a. Analiza c ncluziil r 5i ! rmularea piniei audit rului) respectiv la certi!icarea situa4iil r !inanciare% &. Etapa prin care se c lecteaz3 5i se evalueaz3 primele in! rma4ii despre entitatea care urmeaz3 a !i auditat3) sect rul din care !ace parte) re"lement3rile speci!ice d meniului% c. Aplicarea te1nicil r 5i pr ceduril r necesare pentru c lectarea pr &el r necesare sus4inerii piniei de audit% d. Sta&ilirea &iectivel r) termenel r ) repartizarea pers nalului pe &iective) sta&ilirea ! ndului de timp necesar realiz3rii misiunii de audit) ansam&lul pr ceduril r) te1nicil r ce v r !i utilizate pentru realizarea auditului. ,$ /act rul DtemeiniciaA care determin3 c ncluden4a pr &el r se re!era la# a. Pr &ele &4inute dintr0 surs3 din a!ara entit34ii auditate care sunt mai !ia&ile dec=t dac3 aceste mecanisme ai !i nesatis!3c3t are% &. C3sura in care pr &ele p t !i c nsiderate plauzi&ile sau demne de 6ncredere% c. Pr &ele p t !i relevante pentru un anumit &iectiv al auditului dar nu p t !i relevante pentru un altul% d. Pr &ele &iective sunt mult mai !ia&ile dec=t cele care necesit3 d z3 c nsidera&il3 de ra4i nament su&iectiv pentru a determina dac3 sunt c recte sau nu. .$ Unul din c nceptele c1eie care stau la &aza studiului c ntr lului intern 5i a estim3rii riscului le"at de c ntr l este# a. Asi"urarea rez na&il3% &. /ia&ilitaea rap rt3rii !inanciare% c. E!icien4a 5i e!icacitatea pera4iunil r% d. Respectarea le"il r 5i re"lement3ril r speciale. R3spunsuri c recte#1$d% '$a% +$c% ,$&% .$a.

1. Pentru asi"urarea impartialitatii audit ril r interni) sunt impuse re"uli cu privire la# a$recrutarea acest ra din a!ara &ancii) nec relarea remunerarii acest ra cu per! rmanta sau pr !itul &ancii)neimplicarea audit ril r 6n activitatea de pr iectare a pr ceduril r de c ntr l sau administrative. &$ su& rd narea departamentului de audit intern !ata de c nsiliul de administratie al &ancii c$ asi"urarea departamentului de audit intern cu resurse si pers nal c respunzat r pentru 6ndeplinirea &iectivel r sale d$ capacitatea de a c lecta in! rmatii) de a le e-amina) de a evalua situatia si de a c munica c ncluzii. 2.Unul din standardele privind activitatea in teren se re!era la !aptul ca# a$munca tre&uie plani!icat3 c respunz3t r 5i asisten4ii) dac3 e-ist3) tre&uie superviza4i 6n m d adecvat &$ rap rtul tre&uie s3 men4i neze dac3 situa4iile !inanciare sunt prezentate 6n c n! rmitate cu principiile c nta&ile "eneral acceptate. c$ audit rul sau audit rii tre&uie s3 dea d vad3 de atitudine psi1ic3 independent3 6n rice aspect al misiunii pe care 6ndeplinesc. d$ tre&uie e-ersat3 ri" are pr !esi nal3 cuvenit3 6n plani!icarea 5i e-ecutarea auditului precum 5i 6n 6nt cmirea rap rtului. 4. Temeinicia pr &el r se re!er3 la# a$ m3sura 6n care pr &ele p t !i c nsiderate plauzi&ile sau demne de 6ncredere &$ pr &ele &4inute dintr0 surs3 din a!ara entit34ii auditate sunt mai !ia&ile dec=t cele c lectate 6n interi rul ei% c$ m mentul 6n care aceste pr &e sunt c lectate !ie la peri ada la care se re!er3 auditul d$primirea unui r3spuns scris sau ral din partea unei ter4e p3r4i independente c r & r=nd 9c n!irm=nd$ acurate4ea in! rma4iil r care au! st s licitate de audit r. 5. Riscul inerent reprezint3# a$ m3sura a aprecierii pe care !ace audit rul privind pr &a&ilitatea e-isten4ei un r prezent3ri er nate 6ntr0un se"ment suspus auditului) 6nainte de a estima e!icacitatea mecanismel r c ntr lului intern. &$ m3sur3 a aprecierii pe care !ace audit rul privind pr &a&ilitatea ca er rile cu val are dep35ind limita t lera&il3 a unui se"ment s3 nu !ie pre6nt=mpinate sau detectate prin mecanismele de c ntr l intern ale unit34ii c$ m3sur3 a "radului 6n care audit rul este dispus s3 accepte !aptul c3 situa4iile !inanciare ar putea !i semni!icativ er nate dup3 6nc1iderea auditului 5i emiterea unei pinii !3r3 rezerve. d$ riscul ca audit rul s3 !ie p3"u&it din cauza rela4iil r cu unitatea 6n ciuda !aptului c3 rap rtul de audit 6nt cmit a ! st c rect Raspunsuri# 1.a '.a ,.a ..a

1. O&iectivele de per! rmanta ale c ntr lului intern se re!era la# a$ E!icienta si e!icacitatea cu care &anca isi utilizeaza activele si alte resurse si la pr tectia &ancii imp triva pierderil r% &$ Pre"atirea in m d perativ a un r rap arte relevante si de incredere care sa stea la &aza pr cesului de luare a deciziil r in &anca% c$ In! rmatiile !inanciare si la situatiile !inanciare anuale% d$ O&iectivele ce tre&uiesc atinse pentru a pr te(a reputatia si aut rizatia de !uncti nare prin respectarea le"il r. Raspuns c rect# a$ '. 2epartamentul de audit intern al &ancii p ate sa !ie# a$ Implicat direct in activitatile auditate% &$ Implicat direct in pr cesul de c ntr l intern de zi cu zi% c$ Su&iectiv in des!asurarea sarcinil r ce ii revin% d$ Independent de activitatile auditate si de pr cesul de c ntr l intern de zi cu zi. Raspuns c rect# d$ +. In medie pers nalul al cat activitatii de audit intern intr0 &anca reprezinta apr -imativ# a$ 1.> &$ 1?> c$ 1> d$ '?> Raspuns c rect# c$ ,. C mitetul de audit are acces# a$ 2 ar la datele la care structurile !uncti nale permit accesul% &$ Ga rice date sau inre"istrari in a!ara atri&utiil r ce ii revin% c$ 2 ar la datele la care structurile !uncti nale dupa pr pria v inta permit sau nu accesul%

d$ Ga rice date sau inre"istrari necesare indeplinirii atri&utiil r ce ii revin) in care sens) structurile !uncti nale ale institutiil r de credit) sunt &li"ate sa0i asi"ure accesul la acestea. Raspuns c rect# d$ .. In plani!icarea si des!asurarea unui an"a(ament de audit) audit rul# a$ Tre&uie sa presupuna ca mana"ementul este lipsit de nestitate% &$ Sa plece de la premisa unei nestitati inc ntesta&ile% c$ Sa nu p sede atitudine de scepticism pr !esi nal%

d$ sa nu presupuna ca mana"ementul este lipsit de nestitate) dar nici sa plece de la premisa unei nestitati inc ntesta&ile Rapuns c rect# d$

1.C mitetul de audit se instituie# a$ &li"at riu in cadrul !iecarei &anci si este un c mitet permanent)identic cu c nducat rii institutiei de credit% &$ pti nal in cadrul !iecarei &anci !iind un c mitet permanent)identic cu c nducat rii institutiei de credit% c$ &li"at riu in cadrul !iecarei &anci si este un c mitet permanent independent de c nducat rii institutiei de credit% d$ &li"at riu in cadrul !iecarei &anci si este un c mitet temp rar ce !uncti neaza su& indrumarea c nducerii institutiei de credit. Raspuns c rrect varianta c$. '.Etapa de des!asurare a auditului denumita @acceptarea misiuniiA reprezinta etapa# a$!inala a misiunii de audit% &$care presupune aplicarea te1nicil r si pr ceduril r necesare pentru c lectarea pr &el r% c$care presupune sta&ilirea &iectivel r misiunii de audit% d$prin care se c lecteaza si se evalueaza primele in! rmatii despre entitatea ce urmeaza a !i auditata. Raspuns c rect varianta d$. +.Etapa a '0a a realizarii unui audit denumita si @plani!icarea audituluiA presupune# a$c lectarea si evaluarea primel r in! rmatii despre entitatea ce urmeaza a !i auditata% &$sta&ilirea &iectivel r)termenel r si repartizarea pers nalului pe &iective% c$c ntr lul c nturil r si a situatiil r !inanciare% d$int cmirea rap rtului de audit. Raspuns c rect varianta &$. ,.Rap rtul de audit intern reprezinta# a$prima etapa a realizarii auditului c ncretizata prin sta&ilirea &iectivel r misiunii% &$inceperea e!ectiva a aplicarii te1nicil r si pr ceduril r necesare stran"erii pr &el r% c$c lectarea si evaluarea primel r in! rmatii a!erente entitatii ce urmeaza a !i auditate% d$etapa !inala a intre"ului pr cess de auditcu r l esential de arece el c munica verdictul audit rului. Raspuns c rect varianta d$. ..C ntr lul intern reprezinta# a$un pr ces c ntinuu la care participa c nsiliul de administratie)c nducat rii)precum si pers nalul &ancil r% &$un pr ces c ntinuu e-ecutat e-clusiv la nivelul administratiei% c$un pr ces c ntinuu care se des!as ara e-clusiv la nivelul c nducerii% d$un pr ces c ntinuu la care participa e-clusiv c nducat rii &ancil r. Raspuns c rect varianta a$.

P6nzaru Adrian I Carius ) "rupa '

1. Auditul intern apare # a. ca un c ntr l e!ectuat de catre pers nalul din p sturile situate la nivelele superi are ale r"ani"ramei unei r"anizatii &. ca un supra0c ntr l r al c ntr lului intern c. ca activitate des!asurata in interi rul r"anizatiei la s!arsitul !iecarui e-ercitiu !inanciar d. nici una din situatii Raspuns # 9&$

'. Rap rtul de audit intern reprezinta # a. etapa !inala a intre"ului pr ces de audit &. t talitatea su"estiil r cu caracter "eneral !acute in sc pul de a0i a(uta pe audit ri sa0si e-ercite resp nsa&ilitatile pr !esi nale c.t talitatea n rmel r Re"ulamentului de r"anizare si !uncti nare ale !iecarei institutii de credit) inclusiv N rmele 1E din '??+ d. etapa pti nala a pr cesului de audit Raspuns 9a$ ?+. Temeinicia pr &el r se re!era la # a. ansam&lul deciziil r unui audit r in ceea ce priveste c lectarea pr &el r &.m dul in care sunt evaluate peratiunile institutiil r de credit c. masura in care pr &ele p t !i c nsiderate plauzi&ile sau demne de incredere d. inspectarea sau inventarierea in m d c rect a unui ansam&lu de active c rp rale Raspuns 9c$ ?,. C ntr lul intern &ancar reprezinta# a.e!icacitatea cu care &anca isi utilizeaza activele si alte resurse &. un set de mecanisme inte"rate in mana"ementul r"anizatiei c. pr cesul prin care unitatile isi des!as ara d meniul de activitate in c nditii ptime d. un pr ces c ntinuu la care participa c nsiliul de administratie) c nducat rii) precum si pers nalul &ancil r Raspuns 9d$ ?.. In identi!icarea si evaluarea riscuril r tre&uie # a. sa !ie analizati atat !act rii interni cat si !act rii e-terni &. sa !ie analizati d ar !act rii interni de arece au un impact relevant asupra rezultatel r !inale c. sa !ie analizati d ar !act rii e-terni care p t avea un impact ne"ativ asupra atin"erii tintel r de per! rmanta d. sa !ie analizati !act rii en n mici) s ciali si p litici. Raspuns 9a$ 1$ Principiile auditului intern &ancar sunt# a$ impartialitatea si e-1austivitatea &$ independenta) c mpetenta pr !esi nala) c ntinuitatea c$ c mpetenta pr !esi nala) independenta) c ntinuitatea) impartialitatea) e-1austivitatea d$ nici un raspuns c rect '$ D Cunca tre&uie plani!icata c respunzat r si asistentii) daca e-ista) tre&uie supervizati in m d adecvatA se re!era la# a$ standarde "enerale si standarde privind activitatea in teren &$ standarde privind rap rtarea c$ standarde privind activitatea in teren d$ standarde "enerale +$ Nu este una din atri&utiile c mitetului de audit# a$ avizarea statutului auditului intern al institutiei de credit &$ asi"urarea relatiei cu audit rul de rezerva c$ incura(area c municarii dintre mem&rii c nsiliului de administratie d$ analiza c nstataril r si rec mandaril r auditului intern

,$ Plani!icarea auditului presupune# a$ aplicarea te1nicil r si pr ceduril r pentru c lectarea pr &el r necesare sustinerii de audit &$ c lectarea si evaluarea in! rnatiil r despre entitatea ce urmeaza a !i auditata c$ certi!icarea situatiil r !inanciare d$ sta&ilirea &iectivel r) termenel r) repartizarea pers nalului pe &iective .$ Tipurile de in! rmatii pr &ante utilizate in audit# a$ pr ceduri analitice si e-aminare !izica &$ d cumentare si &servare c$ c1esti narea salariatului) c n!irmare si rec nstituire d$ t ate raspunsurile sunt c recte Raspunsuri# 10c) '0c) +0&) ,0d) .0d
O&iectivele auditului intern &ancar nu se re!era la # a. cresterea e!icacitatii activitatii de c ntr l% &. evaluarea e!icientei peratiunil r institutiil r de credit% c. im&unatatirea calitatii pr cesului decisi nal.

piniei

Principiul care a!irma ca# t ate activitatile si entitatile &ancii tre&uie sa intre in aria de activitate a auditului intern) este# a. principiul independentei auditului intern &ancar% &. principiul c mnpetentei pr !esi nale% c. principiul e-1austivitatii. Etapele realizarii auditului !inanciar &ancar nu se re!era la # a. plani!icare auditului% &. c ntr lul c nturil r si a situatiil r !inanciare% c. riscul perati nal.

Evidenta tinuta de audit r in care se c nsemneaza pr cedurile aplicate) testele e!ectuate si c ncluziile pertinente se re!era la# a. ! ile de lucru% &. pr &ele de audit c. pra"ul de semni!icatie.

Raspunsuri# 1.0&% ' I c% + I c% , I a% 1

1.Care dintre principii nu apartin auditului intern &ancarJ Independenta auditului intern &ancar Unicitatea auditului intern &ancar C ntinuitatea auditului intern &ancar C mpetenta auditului intern &ancar '.A Aplicarea te1nicil r si pr ceduril r necesare pentru c lectarea pr &el r necesare sustinerii piniei de auditA c respunde etapei# a$ &$ c$ d$ plani!icarea auditului aprecierea sistemului de c ntr l intern c ntr lul c nturil r si a sistemului !inanciar ! rmularea piniei de audit si 6nt cmirea rap rtului de audit

+. Rap rtul de audit intern reprezint3# a$ etapa !inal3 a 6ntre"ului pr ces de audit 5i are r l esen4ial 6n c municarea verdictului audit rului &$ etapa ini4iala a 6ntre"ului pr ces de audit 5i are r l de!init riu 6n c municarea rezultatului audit rului c$ etapa !inal3 a 6ntre"ului pr ces de audit 5i are r l de!init riu 6n c municarea rezultatului audit rului d$ etapa de mi(l c a pr cesului de audit 5i are r l esen4ial 6n c municarea verdictului audit rului ,. C n4inutul 5i r"anizarea ! il r de lucru nu cuprinde# a$ &$ c$ d$ d sare permante in! rma4ii "enerale ! ile de lucru su& ! rm3 de ta&ele ane-e d cumenta4ia intern3

.. Elementele pricipale ale sistemului de c ntr l intern &ancar sunt# a$ &$ c$ d$ r3spunderea mana"ementului 5i restrictiile inerente r3spunderea mana"ementului 5i asi"urarea rez na&il3 asi"urarea rez na&il3 5i c ntr lul intern restric4iile inerente) asi"urarea rez na&il3 5i r3spunderea mana"ementului

Raspunsuri#1.&$%'. c$%+.a$%,.d$%..d$

1.Trasaturile auditului sunt# a$c mpetenta)independenta &$evaluare si c nsultanta c$c mpetenta) &iectivitate si independenta d$ &iectivitate)evaluare si c nsultanta '.Principiile auditului intern &ancar sunt# a$Independenta si c ntinuitatea auditului intern &ancar &$impartialitatea)c mpetenta pr !esi nala si e-1austivitatea auditului intern c$a si & d$nici un raspuns nu este c rect +.Standardele de audit reprezinta# a$su"estii cu caracter "eneral !acute in sc pul de a0i a(uta pe audit ri sa0si e-ercite resp nsa&ilitatile pr !esi nale in d meniul auditului situatiil r !inanciare &$in! rmatii pr &ante su!iciente si temeinice prin inspectare ) &servare)c1esti nare si c n!irmare c$evaluarea e!icientei si a "radului de adecvare a sistemului de c ntr l intern d$identi!icarea met del r de prevenire a !raudel r si pierderil r de rice !el ,./ rmularea piniei de audit si int cmirea rap rtului de audit presupune# a$etapa prin care se c lecteaza si se evalueaza primele in! rmatii despre entitatea care urmeaza a !i auditata &$etapa !inala a misiunii de audit si se rezuma la analiza c ncluziil r si ! rmularea piniei audit rului c$ansam&lul pr ceduril r)te1nicil r ce v r !i utilizatepentu realizarea auditului d$ sta&ilirea &iectivel r si ! ndului de timp necesar realizarii misiunii de audit ..Rap rtul de audit intern se imparte in# a$rap rtul de audit standard !ara rezerve si rap rtul de audit cu rezerve &$rap rtul de audit !ara reserve cu para"ra! e-plicativ sau ! rmulare m di!icata c$rap rtul de audit ne!av ra&il sau re!uz de a e-prima pinie d$t ate variantele sunt c recte Raspunsuri# 1.c '.c +a

,.& ..d

1.C ntr lul c nturil r si a situatiil r !inanciare este etapa# a$ care include si sistemul in! rmatic care p ate c n!eri incredere in! rmatiil r ce urmeaza a !i audiate% &$ care presupune aplicarea te1nicil r si pr ceduril r necesare pentru c lectarea pr &el r necesare sustinerii piniei de audit c$ !inala a misiunii de audit +. C ntinutul si r"anizarea ! il r de lucru c ntine# a$ d sare permanente &$ d sare curente c$ d sare permanente si d sare curente ,. Pasul + al pr cesului aplicarii c nceptului de pra" de semni!icatie este# a$ estimarea val rii t tale a prezentaril r er nate din se"ment &$ estimarea val rii c m&inate a prezentaril r er nate c$ !i-area val rii preliminare a pra"ului de semni!icatie 1

.. Riscul care reprezinta masura a "radului in care audit rul este dispus sa accepte !aptul ca situatiile !inanciare ar putea !i semni!icativ er nate dupa inc1iderea auditului si emiterea unei pinii !ara rezerva este# a$ riscul de audit accepta&il &$ riscul inerent c$ riscul le"at de c ntr l

RASPUNSURI# 1. &% +. c% ,. a% .. a
1. @T ate activit34ile 5i t ate entit34ile unei &3nci tre&uie s3 intre 6n aria de activitate a auditului internA) c respunde principiului# A$ C mpeten43 pr !esi nal3 *$ C ntinuitatea auditului intern &ancar C$ E-1austivitatea auditului intern 2$ Independen4a auditului intern &ancar R# C$ '. Etapele realiz3rii unui audit sunt# A$ Acceptarea an"a(amentului de audit 5i plani!icarea auditului% *$ Acceptarea an"a(amentului de audit) plani!icarea auditului) c ncluziile auditului 5i rap rtarea% C$ Acceptarea an"a(amentului de audit) plani!icarea auditului) aprecierea c ntr lului intern) c ntr lul c nturil r) c ncluziile auditului 5i rap rtarea% 2$ Acceptarea an"a(amentului de audit) plani!icarea auditului) aprecierea c ntr lului intern) c ntr lul c nturil r) c ntr lul situa4iil r !inanciare) c ncluziile auditului 5i rap rtarea% R# 2$ +. Cele mai ie!tine tipuri de pr &e sunt# A$ *$ C$ 2$ R# A$ &servarea) c1esti narea 5i rec nstituirea% O&servarea) c1esti narea 5i d cumentarea% C1esti narea 5i d cumentarea% Pr cedure analitice.

.. O pinie ne!av ra&il3 este utilizat3 atunci c=nd# A$ audit rul a ! st 6n imp si&ilitatea de a se c nvin"e de !idelitatea ima"inii prezentate de situa4iile !inanciare. *$ audit rul c nsider3 c3 situa4iile !inanciare pe ansam&lu sunt at=t de semni!icativ er nate sau 6n5el3t are 6nc=t ele nu prezint3 ima"ine !idel3 a p zi4iei !inanciare sau a rezultatel r pera4i nale a !lu-uril r de trez rerie c n! rm principiil r c nta&ile "eneral accepta&ile. C$ audit rul a(un"e la c ncluzia c3 e-ist3 6nd ial3 su&stan4ial3 privind capacitatea unit34ii de a0 5i p3stra c ntinuitatea 6n activitate 2$ Atunci c=nd audit rul nu a acumulat su!iciente in! rma4ii R# *$

1. Care sunt !act rii care determina c ncludenta pr &el r de auditJ a$ claritatea si temeinicia &$ temeinicia si su!icienta c$ relevanta si &iectivitatea d$ claritatea) temeinicia si relevanta '. Realizarea unui audit !inanciar &ancar nu presupune parcur"erea urmat arei etape# a$ Acceptarea an"a(amentului de audit &$ C ntr lul c nturil r c$ Sancti narea an"a(atil r d$ C ntr lul situatiil r !inanciare +. Nu este inclusa in c mpetentele auditului intern# a$ auditarea situatiil r !inanciare &$ evaluarea credi&ilitatii inre"istraril r c nta&ile si situatiil r !inanciare c$ testarea inte"ritatii rap rtaril r d$ evaluarea m dului in care sunt respectate disp zitiile cadrului le"al ,. Care nu sunt cate" rii de rap arte de audit intern# a$ rap rtul de audit standard !ara reserve &$ rap rtul de audit cu reserve c$ rap rtul de audit p zitiv d$ rap rtul de audit ne!av ra&il .. Ce c ncept c1eie nu sta la &aza studiului c ntr lului intern si a estimarii riscului le"at de c ntr l# a$ raspunderea mana"ementului &$ asi"urarea rez na&ila c$ restrictiile inerente d$ plani!icarea actiunil r Raspuns# 10a$%'0c$%+0a$%,0c$%.0d$ 1$ E-1austivitatea auditului intern se re!era la !aptul ca# a. T ate activitatile si t ate entitatile unei &anci tre&uie sa intre in aria de activitate a auditului intern. &. Auditul intern ar tre&ui sa !ie !unctie permanenta. c. C mpetenta pr !esi nala a !iecarui audit r intern si a departamentului de audit inter) ca intre") este esentiala pentru indeplinirea c respunzat are a r lului auditului intern. d. 2epartamentul de audit intern al unei &anci tre&uie sa !ie independent de activitatile auditate.9a$ '$ Cei d i !act ri care determina c ncludenta pr &el r sunt# a. Temeinicia si "eneralitatea% &. Su!icienta si "eneralitatea% c. Temeinicia si su!icienta% d. Generalitatea si insu!icienta.9c$ +$ Rec nstituirea este pr &a de audit si reprezinta# a. Revizuirea unui esanti n de calcule si trans!eruri de in! rmatii !acute de unitate in cursul peri adei supuse auditului% &. O&tinerea unei in! rmatii scrise sau rale ca raspuns la intre&arile puse de audit r% 1

c. E-aminarea de catre audit r a d cumentel r si evidentel r unitatii in sc pul de a (usti!ica in! rmatiile care sunt sau ar tre&ui incluse in situatiile !inanciare% d. Inspectarea sau inventarierea de catre audit r a unui ansam&lu de active c rp rale) materiale) mi(l ace &anesti) im &ilizari c rp rale.9a$ ,$ Re!erit r la ! ile de lucru este !alsa a!irmatia# a. Reprezinta evidente tinute de audit r in care se c nsemneaza pr cedurile aplicate) testele e!ectuate) in! rmatiile &tinute si c ncluziile pertinente pe parcursul auditului% &. Nu sunt c n!identiale% c. Reprezinta principalul instrument prin care se p ate (usti!ica !aptul ca s0a !acut un audit adecvat in c n! rmitate cu standardele "eneral acceptate. d. C ntin in! rmatii necesare in pr cesul de int cmire a situatiil r !inanciare.9&$ .$ O&iectivele de per! rmanta ale c ntr lului intern &ancar sunt# a. E!icienta si relevanta% &. E!icacitatea si relevanta% c. Relevanta si credi&ilitatea% d. E!icienta si e!icacitatea activitatil r.9d$ 1. D2epartamentul de audit al unei &3nci tre&uie s3 !ie independent de activit34ile auditateA reprezint3 enun4area principiului# a$independen4a auditului intern &ancar &$impar4ialitatea auditului intern c$c ntinuitatea auditului intern &ancar d$e-1austivitatea auditului intern '. Pra"ul de semni!ica4ie reprezint3# a$er are sau misiune relevant3% &$limit3 5i n 4iune relativ3% c$apreciere asupra c nturil r anuale% d$situa4ie determinat3 a piniei. +. Auditul !inanciar0&ancar presupune parcur"erea unui num3r de # a$, etape &$. etape c$F etape d$B etape ,. DInspectarea sau inventarierea de c3tre un audit r a unui ansam&lu de active c rp rale) materiale) mi(l ace &3ne5ti) im &iliz3ri c rp raleA de!ine5te una dintre cele E cate" rii de pr &e. Care este aceastaJ a$E-aminare !izic3 &$2 cumentare c$O&servare d$Rec nstituire .. Cele mai c stisit are pr &e de audit sunt# a$E-aminarea !izic3 5i c n! rmarea &$2 cumentarea 5i c n! rmarea c$C1esti narea 5i e-aminarea !izic3 d$Rec nstituirea 5i pr &ele analitice R3spunsuri c recte# 10a% '0a% +0d% ,0a% .0a.

1.Printre tri!utii"e #$%itetu"ui &e u&it 'e nu% r() a$.plani!icarea auditului% &$.! rmularea piniei de audit si int cmirea rap rtului% c$.analiza c nstataril r si rec mandaril r auditului intern si a planuril r c nducerii institutiei de credit in vederea ! rmularii de pinii% d$.determinarea naturii) duratei si intinderii pr ceduril r de audit ce urmeaza a se aplica. Raspuns # 2.Re*re+int un 't n& r& *ri,in& r *$rt re ur% t$ru") a$.auditul tre&uie e-ecutat de una sau mai multe pers ane care dispun de pre"atire pr !esi nala adecvata si de c mpetente necesare de audit r% &$.munca tre&uie plani!icata c respunzat r si asistentii supervizati% c$.tre&uie &tinute in! rmatii pr &ante su!iciente si temeinice% d$.rap rtul tre&uie sa menti neze daca situatiile !inanciare sunt prezentate in c n! rmitate cu principiile "eneral acceptate. Raspuns & -.E./ u'ti,it te u&itu"ui intern in'e %n ) a$.audit rul intern tre&uie sa ai&a cun stinte inalte) e-perienta vasta% &$.audit rii interni tre&uie sa !ie nesti) c recti si inc rupti&ili% c$.t ate activitatile si entitatile unei &anci tre&uie sa !ie incluse in aria de activitate a auditului intern% d$.departamentul de audit tre&uie sa !ie &iectiv si impartial. Raspuns # 4.R *$rtu" &e u&it 0 r re'er,e #u * r 1r 0 e.*"i# ti, 'e 0$r%u"e + tun#i # n&) a$.situatiile !inanciare pe ansam&lu sunt er nate si inselat are incat nu prezinta ima"ine !idela% &$.e-ista ind ieli su&stantiale privind c ntinuitatea activitatii% c$.situatiile !inanciare sunt prezentate in c n! rmitate cu principiile c nta&ile "eneral acceptate% d$.cele + standarde "enerale au ! st respectate in t ate aspectele misiunii de audit. Raspuns ! 5.Printre 0 #t$rii #e 0e#te + ri'#u" inerent 'e nu% r ) a$.rezultatele auditel r anteri are% &$.inte"ritatea mana"mentului% c$.masura in care utilizat rii e-terni se &azeaza pe situatiile !inanciare% d$.di!icultatile !inanciare dupa emiterea rap rtului de audit Raspuns 1. Printre trasaturile auditului se numara# a. c mpetenta si e!icienta &. &iectivitatea si independenta c. independenta si aut ritatea d. su&iectivitatea si c mpetenta '. Nu este un principiu al auditului intern &ancar# a. impartialitatea &. c mpetenta pr !esi nala

c. universalitatea d. c n!identialitatea +. E-1austivitatea nu se re!era la # a. nici una sin activitatile &ancii nu tre&uie sa !ie e-clusa din pre cuparile auditului intern &. prudenta in utilizarea in! rmatiil r c. e-aminarea si evaluarea e!icientei si e!icacitatii c ntr lului intern d. t ate activitatile unei &anci tre&uie sa intre in aria de actiune a auditului intern ,. Etapa prin care se aplica te1nicile si pr cedurile pentru c lectarea pr &el r necesare sustinerii r &ei de audit este# a. plani!icarea auditului &. c ntr lul c nturil r si a situatiil r !inanciare c. acceptarea misiunii d. ! rmularea piniei de audit si int cmirea rap rtului de audit .. Ce anume c ntin Standardele Internati nale de AuditJ a. pr ceduri esentiale &. principii de &aza si rec mandari a!erente c. principii de &aza d. principii esentiale si pr ceduri impreuna cu rec mandari a!erente Raspunsuri# 1. &% '. c% +. &% ,. &% .. d% '. #are (. #are din urmtoarele afirmaii este fals, cu privire la #omitetul de audit : a+ se instituie obligatoriu n cadrul fiecrei bnci i este un comitet temporar ; b+ are funcie consultativ ; c+ este independent de conductorii instituiei de credit ; 3. ,egislaia cere bncilor s stabileasc politici, proceduri i controale care s deturne e, s recunoasc i s raporte e activitile de splare a banilor, acestea cuprind urmtoarele : a+ selectarea agenilor i a monedei n care se fac tran aciile ; b+ educarea personalului n vederea identificrii i evalurii riscului ; c+ raportarea tran aciilor suspicioase sau a unor tran acii de un anume fel ctre autoriti ; ). -rorile de pre entare din bilanul contabil pentru activele circulante i datoriile pe termen scurt, ar trebui s fie cuprinse n intervalul ; *. $ (/. ; *. $ '/. ; *. $ '*. ; *. #are din urmtoarele afirmaii este cea adevrat :

'

a+ riscul inerent este direct proporional cu riscul de detectare planificat i invers proporional cu cantitatea de informaii probante ; b+ riscul inerent este egal cu riscul de detectare planificat i direct proporional cu cantitatea de informaii probante ; c+ riscul inerent este invers proporional cu riscul de detectare planificat i direct proporional cu cantitatea de informaii probante ; &aspunsuri: ($a ;3$c; )$ b; *$ c; +. O pinie ne!av ra&il3 p ate rezulta# a$ dintr0un rap rt de limitare a perimetrului lucr3ril r sau dintr0 er are de aplicare a principiil r "eneral acceptate. &$ atunci c=nd audit rul de &azeaz3 pe interven4ia unui alt audit r. c$ numai atunci c=nd audit rul c nsider3 c3 situa4iile !inanciare pe ansam&lu sunt at=t de semni!icativ er nate 6nc=t ele nu prezint3 ima"ine !idel3 a p zi4iei !inanciare sau a rezultatel r pera4i nale a !lu-uril r de trez rerie c n! rm principiil r c nta&ile "eneral acceptate. d$ atunci c=nd audit rul a ! st 6n imp si&ilitatea de a se c nvin"e de !idelitatea ima"inii prezentate de situa4iile !inanciare. R3spuns# c$ ,. ;n pr cesul deciziei re!erit are la pr cedura de audit care tre&uie utilizat3) audit rul p ate ale"e E cate" rii de pr &e) printre care nu se num3r3# a$ c n!irmarea. &$ rec nstituirea. c$ c1esti narea salariatului. d$ p rtunitatea. R3spuns# d$ .. Riscul le"at de c ntr l# a$ reprezint3 m3sur3 a "radului 6n care audit rul este dispus s3 accepte !aptul c3 situa4iile !inanciare ar putea !i semni!icativ er nate dup3 6nc1eierea auditului 5i emiterea unei pinii !3r3 rezerve. &$ reprezint3 m3sur3 a aprecierii pe care !ace audit rul privind pr &a&ilitatea c3 er rile cu val are dep35ind limita t lera&il3 unui se"emnt s3 nu !ie pre6nt=mpinate sau detectate prin mecanismele de c ntr l intern ale unit34ii. c$ reprezint3 m3sur3 a riscului ca pr &ele de audit a!erente unui se"ment s3 nu permit3 detectarea un r er ri sau a&ateri a c3r r val are dep35e5te limit3 t lera&il3 6n cazul 6n care asemenea a&ateri sau er ri e-ist3. d$ reprezint3 m3sur3 a aprecierii pe care !ace audit rul privind pr &a&ilitatea e-isten4ei un r prezent3ri er nate semni!icative 6ntr0un se"ment supus auditului) 6nainte de a estima e!icacitatea mecanismel r c ntr lului intern. R3spuns# &$ (. 0vi area statutului auditului intern al institutiei de credit, a planului de audit al acesteia si a necesarului de resurse aferente acestei activitati este una din atributiile: a+ departamentului de audit intern b+ departamentul de audit e!tern c+ comitetul de audit ). Pasul ' al procesului aplicarii conceptului de prag de semnificatie este: a+ estimarea valorii totale a pre entarilor eronate din segment1 b+ fi!area valorii preliminare a pragului de semnificatie c+ estimarea valorilor combinate a pre entarilor eronate &0SP23S2&4: (. c; ). b;

'

1 . C ntr lul c nturil r si a situatiil r !inanciare presupune # a$ sta&ilirea &iectivel r) termenel r) repartizarea pers nalului pe &iective &$ sistemul in! rmatic care p ate c n!eri 6ncredere in! rmatiil r ce urmeaza a !i auditate. c$ etapa !inala a misiunii de audit d$ aplicarea te1nicil r si pr ceduril r necesare pentru c lectarea pr &el r necesare sustinerii piniei de audit. R# d$ '.Care din urmat arele in! rmatii pr &ante nu sunt utilizate in audit # a$ e-aminare !izica &$ &servare c$ rec n!irmare d$ rec nstituire R# c$ +. Principiile auditului intern &ancar nu inclu# a$ independenta auditului intern &ancar &$ c ntinuitatea auditului intern &ancar c$ c mpetenta pr !esi nala d$ e-1austivitatea c ntr lului R# d$ 1. In repartizarea semni!icatiei asupra c nturil r &ilantiere apar + di!icultati. Care dintre urmat arele raspunsuri NU este una dintre di!icultatiJ a. Audit rul se asteapta ca anumite c nturi sa c ntina mai multe a&ateri decat altele% &. Supraevaluarea si su&evaluarea% c. Audit rul se asteapta ca unele c nturi sa c ntina mai putine in! rmatii% d. C sturile relative ale auditului a!ecteaza pr cesul de repartizare a pra"ului de semni!icatie. 9R# c$ '. E-ista mai multe tipuri de risc in cadrul plani!icarii pr &el r unui audit. Unul dintre acestea este# a. Risc de audit inaccepta&il% &. Risc de detectare plani!icat% c. Risc de pierdere a un r d cumente% d. Risc a!erent audit ril r. 9R# &$ +. Riscul inerent este invers pr p rti nal cu# a. Riscul de audit accepta&il% &. Riscul de c ntr l% c. Riscul de detectare plani!icat% d. Nici varianta de mai sus nu este c recta. 9R# c$ ,. Pra"ul de semni!icatie reprezinta# a. O masura a dimensiunii 9a&s luta$% &. O masura a incertitudinii 9relativa$% c. O masura a incertitudinii sumel r de anumita marime% d. O masura a rezultatel r auditului. 9R# a$ .. E-ista + m dalitati de a reduce riscul de audit pana la un nivel accepta&il. Aceste sunt# a. Reducerea riscului inerent% reducerea riscului de c ntr l% reducerea riscului ec n mic% &. Reducerea riscului inerent% reducerea riscului de detectare% reducerea riscului de audit accepta&il% c. Reducerea riscului de c ntr l% reducerea riscului !inanciar0c nta&il% reducerea riscului de detectare%

'

d. Reducerea riscului inerent% reducerea riscului de c ntr l% reducerea riscului de detectare. 9R# d$ 1. Activitatea de audit se realizeaza prin urmat arele ! rme r"anizat rice# a$ departamentul de audit intern si c mitetul de audit% &$ c misia de audit% c$ departamentul de audit si c misia de audit% d$ c mitetul de audit. '. Care dintre urmat arele NU !ace parte dintre atri&utiile c mitetului de audit# a$ incura(area c municarii dintre mem&rii c nsiliului de administratie) c nducat rii institutiei de credit)auditul intern) audit rul !inanciar al institutiei de credit si *NR% &$ analiza rec mandaril r c ntr lului intern% c$ avizarea statutului auditul intern al institutiei de credit% d$ asi"urarea relatiei cu audit rul !inanciar institutiei de credit. +. Una dintre urmat arele NU reprezinta a$ acceptarea an"a(amentului de audit% &$ plani!icarea auditului% c$ e!ectuarea c ntr lului intern% d$ c ncluziile auditului si rap rtarea. etapa a realizarii unui audit !inanciar &ancar#

,. Audit rul tre&uie sa palni!ice si sa des!as are un an"a(ament de audit cu atitudine de# a$ neincredere in c rectitudinea datel r care ii sunt puse la disp zitie% &$ ind iala in privinta nestitatii an"a(atil r &ancii% c$ incredere in c rectitudinea si e-actitatea datel r care ii sunt puse la disp zitie% d$ scepticism pr !esi nal% .. /act rii care c ntri&uie in m d semni!icativ la riscul perati nal) NU includ# a$ nev ia derularii) cu precizie) a unui v lum mare de tranzactii intr0 peri ada scurta de timp% &$ necesitatea utilizarii trans!erului electr nic de ! nduri% c$ pr &a&ilitatea un r !raude pr duse de pers ane din c nducerea &ancii% d$ derularea peratiunil r in mai multe l curi. Raspunsuri c recte # 1a% '&% +c% , d% .c. 1.Activitatea de audit &ancar se realizeaza prin # a.2irectia de c ntr l risc si c nsiliul de administratie% - &.C mitetul de audit si departamentul de audit intern% c.2epartamentul de audit intern si c mitetul e-ecutiv. '.2epartamentul de audit intern al unei institutii &ancare este# a.2ependent !ata de pr cesul de c ntr l zilnic intern al &ancii% - &.Su& rd nat direct c nsiliului de administratie al &ancii% c.Independent !ata de c nducerea e-ecutiva a &ancii. +.C mitetul de audit intern este un r"anism# a. &li"at riu c nstituit si dependent de c nducerea &ancii &.nesu& rd nat c nsiliului de administratie si avand !unctie c nsultativa% - c. &li"at riu)permanent si independent !ata de c nducat rii institutiei de credit.

'

,.In plani!icarea si des!asurarea unui an"a(ament de audit)audit rul tre&uie sa presupuna ca# a.Cana"ementul institutiei este lipsit de nestitate% &.Cana"ementul institutiei este)inc ntesta&il) nest% - c.Cana"ementul nu este nici lipsit de nestitate )dar nici inc ntesta&il nest. ..Una dintre cauzele adau"arii unui para"ra! e-plicativ intr0un rap rt standard !ara rezerve)este# a.Audit rul nu accepta a&atere de la principiile c nta&ile pr mul"ate% &.Aparitia un r n i in! rmatii pe parcursul pr cesului de audit% - c.2 rinta de a evidentia un anumit aspect. B.Pr &ele de audit reprezinta# a.In! rmatii pr &ante)acumulate si evaluate de catre c nsiliul de administratie% - &.In! rmatii utilizate de catre audit r pentru a pr &a veridicitatea datel r supuse c ntr lului% c.In! rmatii c ncludente despre starea !inanciara a institutiei)a!late la disp zitia c mitetului e-ecutiv . E.C ntr lul intern &ancar p ate !i de!init ca# a.Pr cedura aplicata la un m ment dat pentru t ate nivelurile &ancii% - &.Cumul de actiuni des!asurate c ntinuu in t ate sect arele &ancii% c.Pr ces c ntinuu la care participa d ar c nducat rii &ancii% F.O&iectivele de per! rmanta ale c ntr lului intern se re!era la # - a.E!icienta si e!icacitatea cu care &anca isi utilizeaza activele si alte resurse% &.Pre"atirea un r rap arte relevante si de incredere re!erit are la deciziile &ancii% c.In! rmatiile !inanciare)situatiile !inanciare anuale destinate c nsiliului de administratie% H.Unul dintre elementele sistemului de c ntr l intern &ancar este# a.Analiza activitatii de zi cu zi a &ancii% &.Pr cesul de auditare realizat de catre c mitetul de audit% -c.Suprave"1erea e-ercitata de catre c nsiliul de administratie si c nducerea &ancii. 1?.In identi!icarea si evaluarea riscuril r sunt analizati # a.C mple-itatea structurii r"anizat rice)natura activitatil r &ancii)calitatea pers nalului0# &./luctuatii in mediul ec n mic)m di!icari in mediul c ncurential &ancar0% - c./act ri interni cat si !act ri e-terni care p t avea impact ne"ativ asupra atin"erii tintel r de per! rmanta% 12 Nu re*re+int3 # "e *entru re "i+ re $!ie#ti,e"$r u&itu"ui ! n# r intern) a$ evaluarea acurate4ei 5i credi&ilit34ii 6nre"istr3ril r c nta&ile 5i situa4iil r !inanciare% &$ evaluarea e!icien4ei pera4iunil r institu4iil r de credit% c$ ac rdarea de servicii de c nsultan43 structuril r8entit34il r auditate% d$ evaluarea m dului 6n care sunt respectate disp zi4iile cadrului le"al) cerin4ele c duril r de c nduit3) precum 5i evaluarea m dului 6n care sunt implementate p liticile 5i pr cedurile institu4iei de credit% 22 Re"i+ re unui u&it 0in n#i r ! n# r *re'u*une * r#ur1ere ur%3t$ re"$r et *e ) a$ acceptarea an"a(amentului de audit) plani!icarea auditului)aprecierea c ntr lului intern) c ntr lul c nturil r) c ntr lul situa4iil r !inanciare) c ncluziile auditului si rap rtarea % &$ investi"area n il r clien4i) p3strarea clien4il r) &4inerea unui ac rd cu clientul) &4inerea unui an"a(ament cu clientul% c$ cun 5tin4e despre a!acerea clientului) 6n4ele"erea sistemului c nta&il 5i a sistemului de c ntr l intern)riscul 5i pra"ul de semni!ica4ie)natura) durata 5i 6ntinderea pr ceduril r c rd narea) 6ndrumarea) suprave"1erea 5i revizuirea) alte aspecte.

'

-2 De* rt %entu" &e u&it intern r tre!ui '3) a$ nu ai&3 capacitatea de a c lecta in! rma4ii) de a nu le e-amina) de a nu evalua situa4ia 5i de a nu c munica c ncluzii% &$ dependent de activit34ile auditate 5i de pr cesul de c ntr l intern de zi cu zi% c$ $ !ie &iectiv si impar4ial) deci s3 !ie in p zi4ia care s30i permit3 realizarea atri&u4iil r !3r3 p3rtinire% d$ !ie c rect) nest 5i c rupti&il% e$ nu p3streze c n!iden4ialitatea in! rma4iil r. 42C$%itetu" &e u&it 0$r%u"e +3 re#$% n&3ri &re' te ) a$ utilizat ril r e-terni% &$ structuril r entit34il r auditate% c$ *3ncii Na4i nale a R m=niei d$ c nsiliului de administra4ie. 52 A4 #u% 0$'t &e0init &e N$r% B.N.R nr. 156277- 4i &e C$%itetu" &e " B 'e"8 #$ntr$"u" intern) a$ reprezint3 principala te1nic3 prin care audit rul a& rdeaz3 riscul% &$ reprezint3 &aza ric3rui audit% c$ reprezint3 un pr ces c ntinuu la care particip3 c nsiliul de administra4ie) c nduc3t rii) precum 5i pers nalul &3ncil r% d$ reprezint3 principalele &iective ale pr cesului de audit. 92C re &in ur%3t$ re"e 0ir% :ii re0erit$ re " re'*$n' !i"it te #$n'i"iu"ui &e &%ini'tr :ie e'te #$re#t3; a$ este resp nsa&il pentru sta&ilirea 5i men4inerea unui sistem de c ntr l intern adecvat 5i e!icient &$ este resp nsa&il activitatea de m nit rizare si de c rectare a riscuril r% c$ este resp nsa&il de c ncluzia tras3 din analiza cauzel r care au determinat 6nre"istrarea de pierderi% d$ este resp nsa&il deciziile privind pr &ele de audit. 52 A#ti,it te &e #$ntr$" i%*"i# ) a$ mana"erul &ancii% &$ pers nalul de la t ate nivelurile) 6ncep=nd cu c nsiliu de administra4ie 5i termin=d cu pers nalul de e-ecu4ie% c$ numai c nsiliul de administra4ie% d$ numai pers anel r c1eie din &anca. <2 E.i't3 - %$& "it3:i &e re&u#e ri'#u" &e u&it tin' *=n3 " un ni,e" ##e*t !i" 4i nu%e) a$ reducerea riscului inerent) reducerea riscului de c ntr l 5i reducerea riscului de detectare% &$ reducerea riscului de audit accepta&il 5i reducerea riscului de c ntr l% c$ reducerea riscului inerent 5i reducerea riscului de detectare plani!icat d$ reducerea riscului ec n mic) reducerea riscului de c ntr l 5i reducerea riscului de audit accepta&il. >2 ?n *r$#e'u" &e#i+iei re0erit$ re " *r$#e&ur &e u&it # re tre!uie uti"i+ t3 u&it$ru" *$ te "e1e ur% t$ re"e # te1$rii &e *r$!e) a$ d cumentare) c1esti narea salariatului) evaluare) critic3% &$ c n!irmare) d cumentare) &servare) c1esti narea salariatului% c$ c mparare) rec nstituire) e-aminare !izic3) p rtunitate% d$ &servarea) c ncludenta) temeinicia)si"iran4a. 172 Prin#i* "e"e $!ie#ti,e "e *r$#e'u"ui &e #$ntr$" intern *$t 0i # te1$ri'ite 't0e") a$ &iective de c ntr l intern) &iective de administra4ie 5i &iective su&iective% &$ &iective de per! rman43) &iective privind in! rma4ia 5i &iective de c n! rmitate%

'

c$ &iective "enerale) &iective de per! rman43 5i &iective c mplementare% d$ &iective de c n! rmitate) &iective le"ale 5i &iective administrative. 112 C re 'unt #e"e - # te1$rii ##e*t te &e #e"e 17 't n& r&e &e u&it) a$ standarde "enerale) standarde de audit 5i standarde privind c la& rarea% &$ standarde "enerale) standarde privind activitatea de teren 5i standarde privind rap rtarea% c$ standarde c laterale) standarde li&erale si standarde e!iciente% d$ standarde de audit 5i standarde privind rap rtarea. 122Pentru &u#ere " @n&e*"inire tri!u:ii"$r #$%itetu" &e u&it 'e @ntrune'te) a$ anual) in ultima s3pt3m=n3 lucru din an% &$ trimestrial si ri de c=te ri este necesar% c$ semestrial ) de re"ula 6n ultima lun3 din cadrul acestuia 5i ri de c=te ri e nev ie% d$ lunar ) 6n ultima s3pt3m=n3 a lunei. 1-2 P$"iti#i"e8 *r$#e&uri"e 4i #$ntr$ "e"e # re '3 &eturne+e8 '3 re#un$ '#3 4i '3 r *$rte+e #ti,it3:i"e &e '*3" re ! ni"$r #u*rin& ur%3t$ re"e) a$ educarea pers nalului 6n vederea realiz3rii pera4iunil r !raudul ase% &$ nu este de c mpeten4a depistarea acest r activit34i% c$ analiza pr dusel r &ancare !erite de c ncuren43% d$ cun a5terea clientului) p3strarea 6nre"istr3ril r tranzac4iil r) educarea pers nalului 6n vederea identi!ic3rii tranzac4iil r suspici ase. 142 Cei &$i 0 #t$ri # re &eter%in3 #$n#"u&en: *r$!e"$r &e u&it 'unt) a$ si"uran4a 5i !inalitatea% &$ temeinicia 5i su!icien4a% c$ pr &a&ilitatea 5i si"uran4a% d$ calitativ 5i cantitativ. 152O!"i1 :i u&itu"ui e'te &e ) a$ determina dac3 situa4iile !inanciare c n4in er ri semni!icative % &$ rap rta e!icien4a activit34ii &ancare pe anumit3 peri ad3 de timp% c$ 6ncura(a clien4ii s3 utilizeze c=t mai multe pr duse &ancare% d$ determina !act rii ce in!luen4eaz3 riscul de audit accepta&il. R '*un'uri 1$ c '$ a +$ c ,$ d .$ c B$ a E$ & F$ a H$ & 1?$ & 11$ & 1'$ c 1+$ d 1,$ & 1.$ a

'