Contabilitate intermediar Tema 2.

2.4. Contabilitatea trezoreriei

n cadrul relaiei fundamentale: bani marf - bani trezoreriei entitii i revine rolul principal, care asigur legtura dintre activitile entitii. Trezoreria cuprinde ansamblul lichiditilor monetare i a echivalentelor de numerar !de mi"loace bne ti# de care dispune o entitate. Lichiditile monetare cuprind: numerar n casierie disponibil n conturi curente bancare n valut naional i valut strin. $rin urmare, numerarul reprezint mi"loacele bne ti efective pe care le deine entitatea formate din: activele circulante bne ti aflate n conturi la bnci, n casierie, avansuri de trezorerie. Echivalentele de numerar sunt formate din: investiii financiare pe termen scurt, reprezentate de aciuni, obligaiuni, precum i valori de ncasat, reprezentate de cecuri de ncasat, efecte de ncasat, efecte remise spre decontare i alte valori, reprezentate de timbre fiscale i po tale, bilete de tratament i odihn, tichete i bilete de cltorie etc. Investiiile pe termen scurt !titluri de plasament# includ: aciuni, obligaiuni emise i rscumprate, alte investiii financiare pe termen scurt, precum i creanele asimilate i vrsmintele de efectuat pentru investiii financiare pe termen scurt. Conturile la bnci includ: conturi curente la bnci !n valut naional i strin#, valori de ncasat !cecuri de ncasat, efecte de ncasat, efecte remise spre decontare#, dob%nzi !de pltit, de ncasat#, credite bancare pe termen scurt i dob%nzile aferente. Casa include: numerarul !n lei, n valut strin#, precum i alte valori !timbre fiscale i po tale, bilete de tratament i odihn, tichete i bilete de cltorie etc.#. Acreditivele reprezint disponibilitile bne ti n lei sau n valut strin, pstrate ntr-un cont bancar separat, la dispoziia furnizorului. $rin intermediul acestui cont urmeaz a se efectua pli ctre furnizor, pe msura livrrii mrfurilor, e&ecutrii lucrrilor sau prestrii serviciilor. 'cest cont bancar serve te drept garanie de plat i se folose te n special n comerul internaional. Contabilitatea disponibilitilor aflate n bnci i casierie i a micrii acestora, ca urmare a ncasrilor i plilor efectuate, se ine distinct n lei, i n valut strin n contabilitatea analitic. n funcie de modalitatea de decontare a obligaiilor bne ti ntre entiti se pot identifica i documentele utilizate pentru evidena disponibilitilor bne ti. n cazul nregistrrii ncasrilor i plilor n numerar prin casierie, se folose te registrul de cas. 'cest document se completeaz n baza dispoziiilor de ncasare i plat ctre casierie , cecurilor, chitanelor etc. ispoziia de ncasare reprezint documentul "ustificativ de nregistrare n contabilitate a intrrii disponibilitilor bne ti n numerar n casieria entitii. n cazul nregistrrii ncasrilor i plilor fr numerar apare un decala" ntre momentul iniierii i momentul finalizrii decontrii, care se face, de regul, prin intermediul bncilor. 'ceste ncasri i pli se nregistreaz n e!trase de cont, completate pe baza documentelor care reflect operaiile efectuate prin conturile bancare i care conine informaia aferent datei emiterii, numrului documentului "ustificativ, soldul precedent, ncasrile, plile, soldul final. (rept instrument de plat fr numerar poate fi ordinul de plat, cecul, etc. "rdinul de plat reprezint o dispoziie, dat de emitorul acesteia unei bnci de a pune la dispoziia unui beneficiar o anumit sum de bani. Contabilitatea operaiilor bneti efectuate prin casieria entitii reflect operaiile economice care genereaz pli i ncasri n numerar, n lei i n valut strin. e e!emplu# plata salariilor, a"utoarelor materiale, concediilor medicale, acoperirea cheltuielilor de deplasare i alte scopuri prevzute de legislaia n vigoare. Totodat n casierie se pot pstra i Note de curs: $itularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ. )

Contabilitate intermediar Tema 2. timbre po tale, tichete de cltorie, tichete de mas, bonuri de combustibil, bilete de tratament i odihn etc. *videnierea tranzaciilor privind disponibilitile n numerar se realizeaz prin contul 241 Casa!, cu funcie contabil de activ. n debitul contului sunt evideniate intrrile de numerar n casieria entitii: ncasri de creane de la clieni, depunerea avansului neutilizat sau aporturilor la capitalul social, ridicare de numerar de la banc, ncasri ale chiriilor etc. n creditul contului sunt reflectate toate tranzaciile ce genereaz ie iri de numerar: plata salariilor i avansurilor depunerea numerarului n contul curent de la banc, plata chiriilor, a amenzilor, despgubirilor etc. +oldul este debitor reprezent%nd disponibilul e&istent n casieria entitii la un moment dat. ,ontul sintetic de gradul - 241 Casa! este detaliat n urmtoarele conturi de gradul II# %&'' (Casa n valut naional), %&'% (Casa n valut strin), %&'* (+i,loace bneti n numerar legate). (e asemenea n cadrul contului sunt deschise analitice pentru fiecare tip de valut sau echivalente de numerar cu care se lucreaz, iar tranzaciile sunt contabilizate n lei i valut strin, dup caz. Exemplificarea tranzaciilor cu numerarul la Entitatea Avantaj S. .!" "#emplul 1$. -idicarea de la banc a sumei de '. *&/ lei pentru plata avansurilor de deplasare i n scopuri generale gospodreti. Analiza tranzaciei.

"#emplul 11. 0lata avansurilor de deplasare i n scopuri generale gospodreti pe baza dispoziiilor de plat n sum total de '1 2// lei. Analiza tranzaciei. -e irea numerarului din cas determin mic orarea disponibilului !'-# i cre terea creanei personalului privind avansurile primite !'.#. Conturile utilizate sunt# %&' 3Casa) care se crediteaz cu mic orarea numerarului, i contul %%1 (Creane pe termen scurt ale personalului) care se debiteaz cu cre terea sumei eliberate n numerar ca avans. *&primarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:

Contabilitatea operaiilor bneti efectuate prin conturile de la bnci ale entitii $rin intermediul conturilor de la bnci se evideniaz disponibilitile n lei i n valut strin ale entitii e&istente n conturi. Toate conturile de la bnci care concentreaz disponibilitile de la bnci au funcie contabil de activ, iar din punct de vedere al coninutului economic sunt conturi de mi"loace circulante bne ti: 242 %Conturi curente n valut naional! i 24& %Conturi curente n valut strin!, 244 %Conturi speciale la bnci!. ,ontabilitatea operaiilor de ncasri i pli prin conturile curente de la bnci, se realizeaz prin urmtoarele tipuri de nregistrri. "#emplul 12. 4ntitatea Avanta, 5.-.L. primete un credit bancar pe o perioad de '/ luni n valoare de '6/ /// lei. Analiza tranzaciei. /binerea creditului determin cre terea datoriilor pe termen scurt !$.#, concomitent cu cre terea disponibilitilor bne ti !'.#. Conturile utilizate sunt# 242 %Conturi curente n valut naional!, care se debiteaz cu cre terea de mi"loace bne ti n Note de curs: $itularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ. 0

Contabilitate intermediar Tema 2. contul de la banc !de activ# i '11 %Credite bancare pe termen scurt!, se crediteaz cu cre terea datoriilor pentru creditul primit !de pa#iv#. *&primarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:

"#emplul 1&. 4ntitatea Avanta, 5.-.L. a emis factura fiscal ctre entitatea 5.A. 74$A ca urmare a prestrii unui serviciu. 5uma nscris n factur este de 2* &6/ lei i ta!a pe valoarea adugat %/8. 9lterior, n baza ordinului de plat emis de beneficiarul de serviciu contravaloarea facturii este ncasat. Analiza tranzaciei '. (ecunoaterea creanei *miterea facturii implic modificarea urmtoarelor elemente: se ma"oreaz creanele !'.#, cresc veniturile din v%nzri !$.# i datoriile fiscale !$.#. Conturile utilizate sunt# 221 %Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale! care se debiteaz cu cre terea de activ, conturile )11 %*enituri din v+n,ri! i '&4 %-atorii privind decontrile cu bu.etul! care se crediteaz cu cre terile de pasiv. *&primarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:

Analiza tranzaciei %. /ncasarea creanei ncasarea creanei determin ma"orarea disponibilitilor bancare !'.# i mic orarea creanei fa de clieni !'-#. Conturile utilizate sunt# 242 %Conturi curente n valut naional!, care se debiteaz cu cre terea de mi"loace bne ti n contul de la banc i 221 %Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale! care se crediteaz cu diminuarea creanei. *&primarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:

"#emplul 14. 4ntitatea Avanta, 5.-.L. primete factura de la :.5. 0ota +oldovei n valoare de *6 1&6 lei, ta!a pe valoarea adugat %/8 pe care o pltete ulterior. Analiza tranzaciei '. (ecunoaterea c0eltuielilor $rimirea facturii determin recunoa terea cheltuielilor cu plile i ta&ele po tale !'.#, cre terea datoriei fa de furnizorul de servicii !$.# i a creanei fa de bugetul statului !'.#. Conturile utilizate sunt# 11& %C0eltuieli .enerale i administrative! i '&4 %-atorii privind decontrile cu bu.etul! care se debiteaz i contul '21 %-atorii pe termen scurt privind facturile comerciale! care se crediteaz. *&primarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:

Analiza tranzaciei %. 2lata datoriei $lata datoriei genereaz modificri n cadrul disponibilitilor bne ti !'-# i a datoriilor !$-#. Conturile utilizate sunt# contul '21 %-atorii pe termen scurt privind facturile comerciale! care se debiteaz cu mic orarea datoriilor n coresponden cu contul 242 %Conturi curente n valut naional!, care se crediteaz cu diminuarea mi"loacelor bne ti n contul curent de la banc. *&primarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:

Note de curs: $itularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ.

Contabilitate intermediar Tema 2. *videnierea tranzaciilor privind ncasrile i plile n valut strin se realizeaz prin contul 24& %Conturi curente n valut strin!, cont de activ dup funcia contabil i de mi"loace bne ti dup coninutul economic. +e debiteaz cu ncasrile de mi"loace bne ti n valut strin !de la clieni sau diver i debitori# i se crediteaz cu utilizarea !plata# acestora. +oldul final al contului este debitor$ reprezent%nd disponibilul e&istent n valut strin. "#emplul 1'. 4ntitatea Avanta, 5.-.L. efectueaz o plat ctre un furnizor strin n sum de *///;, la un curs de '<,&622 lei=;, pentru materiile prime achiziionate. La momentul procurrii rata oficial de schimb a 7>+ constituia '<,&166 lei=;. 9lterior entitatea nregistreaz o v?nzare de produse pentru suma de @6 <//, rata oficial de schimb fiind de '',.//6lei=@ 5.9.A. Costul produselor v?ndute fiind de *6 .2/ lei. :ncasarea creanei clientului are loc la un curs de '',6&61lei==@ 5.9.A. Analiza tranzaciei '. (ecunoaterea datoriei 'chiziia de materii prime de la furnizorul strin genereaz cre terea concomitent a valorii materiilor prime !'.# i a datoriei fa de furnizorul strin !$.#. Conturile utilizate sunt# 211 %3ateriale! care se debiteaz cu cre teri de activ i contul '21 %-atorii pe termen scurt privind facturile comerciale! care se crediteaz cu ma"orri de pasiv. *&primarea contabil a tranzaciei este urmtoarea: A*///; & '<,1166 lei=; B 6/ *12,1leiC

Analiza tranzaciei %. 2lata datoriei $lata datoriei genereaz modificri n cadrul disponibilitilor bne ti !'-# i a datoriilor !$-#. Conturile utilizate sunt# contul '21 %-atorii pe termen scurt privind facturile comerciale! care se debiteaz cu mic orarea datoriilor n coresponden cu contul 24& %Conturi curente n valut strin! care se crediteaz cu diminuarea mi"loacelor bne ti n contul curent n valut strin de la banc. *&primarea contabil a tranzaciei este urmtoarea: !*///;&'<,&622lei=; B &2 *12,1leiC

Analiza tranzaciei *. /nre.istrarea diferenelor de curs valutar aferente datoriilor pltite *fectuarea plilor n valut strin genereaz diferene de curs ! favorabile sau nefavorabile#. n cazul operaiilor economice e&aminate se nregistreaz diferen de curs favorabil 234,5 lei !6/ *%<,6 &2 *12,1#. Conturile utilizate sunt# contul )22 %*enituri din activitatea financiar! care se crediteaz cu suma diferenei i contul '21 %-atorii pe termen scurt privind facturile comerciale! care se crediteaz concomitent i cu aceea i sum. *&primarea contabil a operaiei economice este urmtoarea: !234,5 lei 66/ *%<,6 &2 *12,1C

Analiza tranzaciei &. (ecunoaterea creanei 7%nzarea produselor implic modificarea urmtoarelor elemente: se ma"oreaz creanele fa de clienii strini !'.#, cresc veniturile din v%nzri !$.#. Conturile utilizate sunt# 221 %Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale! care se debiteaz cu cre terea de activ, contul )11 %*enituri din v+n,ri! care se crediteaz cu cre terile de pasiv. *&primarea contabil a tranzaciei este urmtoarea: A@6 <// ! '',.//6lei=@ B << /.%,. leiC Analiza tranzaciei 6. -escrcarea .estiunii +e recunosc costurile !cheltuielileC aferente produciei v%ndute !'.# i costul efectiv al produselor v%ndute !'-#. Conturile utilizate sunt# 111 %Costul v+n,rilor! care se debiteaz i Note de curs: $itularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ. 3

Contabilitate intermediar Tema 2. simultan se reduce stocul produselor finite !'-#, iar contul 21) %2roduse! se crediteaz. *&primarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:

Analiza tranzaciei <. /ncasarea creanei ncasarea contravalorii creanei determin modificri n disponibilitile bne ti !'.# i n creanele entitii !'-#. Conturile utilizate sunt# 24& %Conturi curente n valut strin!, care se debiteaz cu cre terea de mi"loace bne ti n contul de la banc i 221 %Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale! care se crediteaz cu diminuarea creanei. *&primarea contabil a tranzaciei este urmtoarea: A@6 <// ! '',6&61lei=@ B <& <66,2% leiC

Analiza tranzaciei 1. /nre.istrarea diferenelor de curs valutar aferente creanelor ncasate ncasrile n valut strin genereaz diferene de curs ! favorabile sau nefavorabile#. n cazul operaiilor economice e&aminate se nregistreaz diferen de curs nefavorabil ) 304,44 lei !6/ *%<,6 &2 *12,1#. Conturile utilizate sunt# contul )22 %*enituri din activitatea financiar! care se crediteaz cu suma diferenei i contul '21 %-atorii pe termen scurt privind facturile comerciale! care se crediteaz concomitent i cu aceea i sum. *&primarea contabil a operaiei economice este urmtoarea: !)304,44 lei6<< /.%,. <& <66,2%C

Contabilitatea investiiilor financiare pe termen scurt %nve#tiiile financiare pe termen #curt ca element component al trezoreriei reprezint titluri de valoarea achiziionate de pe piaa financiar n vederea realizrii unui profit pe termen scurt, n momentul realizrii lor. n categoria investiiilor financiare pe termen scurt se cuprind: obligaiuni i alte titluri de valoare depozite titluri de valoare cu lichiditate nalt mprumuturi acordate alte investiii pe termen scurt n pri nelegate. ,ontabilitatea investiiilor financiare pe termen scurt se conduce cu a"utorul urmtoarelor conturi de gradul - 2&' (%nve#tiii pe termen #curt )n pri nele*ate+ i 2&2 (%nve#tiii pe termen #curt )n pri le*ate+ , conturi cu funcie contabil de activ. +e debiteaz cu valoarea la cost de achiziie a aciunilor sau cotelor pri cumprate i se crediteaz cu valoarea investiilor financiare ie ite !cesionate, v%ndute, cedate etc.#. +oldul debitor reprezint valoarea investiiilor financiare pe termen scurt e&istente. "#emplul 1). 4ntitatea Avanta, 5.-.L. achiziioneaz de la entitatea 74$A, n scop speculativ, % /// de aciuni la un cost de %/ lei=aciune, plata fc?nduDse imediat. 9lterior sDau v?ndut ' 6// de aciuni cu preul de %% lei=aciune. Analiza tranzaciei '. 4c0i,iia de investiii $rocurarea aciunilor determin o cre tere a investiiilor financiare pe termen scurt !'.# i simultan cre te datoria pentru achiziia efectuat !$.#. Conturile utilizate sunt# contul 2&' (%nve#tiii pe termen #curt )n pri nele*ate+ care se debiteaz cu valoarea investiiilor achiziionate i contul '21 %-atorii pe termen scurt privind facturile comerciale! care se crediteaz concomitent i cu aceea i valoare. *&primarea contabil a tranzaciei este urmtoarea: Note de curs: $itularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ. 8

Contabilitate intermediar Tema 2.

Analiza tranzaciei %. 2lata datoriei $lata datoriei genereaz modificri n cadrul disponibilitilor bne ti !'-# i a datoriilor !$-#. Conturile utilizate sunt# contul '21 %-atorii pe termen scurt privind facturile comerciale! care se debiteaz cu mic orarea datoriilor n coresponden cu contul 242 %Conturi curente n valut naional! care se crediteaz cu diminuarea mi"loacelor bne ti n contul curent de la banc. *&primarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:

Analiza tranzaciei *. *+n,area aciunilor /peraia economic privind v%nzarea aciunilor genereaz cre terea valorii creanei cumprtorului !'.# i cre terea simultan a veniturilor obinute din v%nzarea investiiilor financiare !$.#. Conturile utilizate sunt# contul 225 %4lte creane pe termen scurt!, cont de creane dup coninutul economic i de activ dup funcia contabil, care se debiteaz cu cre terea de creane i contul )12 %4lte venituri operaionale!, cont de venituri dup coninutul economic i de pasiv dup funcia contabil, care se crediteaz cu ma"orarea altor venituri. *&primarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:

Analiza tranzaciei &. /ncasarea creanei ncasarea contravalorii creanei determin modificri n disponibilitile bne ti !'.# i n creanele entitii !'-#. Conturile utilizate sunt# 242 %Conturi curente n valut naional!, care se debiteaz cu cre terea de mi"loace bne ti n contul curent de la banc i 225 %4lte creane pe termen scurt! care se crediteaz concomitent cu diminuarea creanei. *&primarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:

Analiza tranzaciei 6. -escrcarea .estiunii -e irea aciunilor determin recunoa terea cheltuielilor perioadei cu costul aciunilor v%ndute !'.# i diminuarea concomitent a valorii investiiilor pe termen scurt ! aciunilor v?ndute# !'-#. Conturile utilizate sunt# contul 114 %4lte c0eltuieli operaionale!, cont cu funcie contabil de activ care se debiteaz cu cre terea cheltuielilor i contul 2&1 %6nvestiii pe termen scurt n pri nele.ate! , cont cu funcie contabil de activ care se crediteaz cu investiiile financiare pe termen scurt AaciunileC ie ite. *&primarea contabil a tranzaciei este urmtoarea: A'6// ! %/C

, -.!E/E 2roblema 1. ate iniiale aferente activitii entitii Eiitorul 5.-.L pentru luna februarie anul >. '. 5oldul mi,loacelor bneti n casierie la nceputul zilei de /'./%.> F *16 lei. Note de curs: $itularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ. 4

Contabilitate intermediar Tema 2. %. "peraiile economice generate de micarea mi,loacelor bneti n casierie n perioada /'./%.D%2./%.> sunt prezentate n tabelul '. 7abelul 1 -peraiile economice *enerate de mi0carea mijloacelor bne0ti )n ca#ierie )n perioada 1'.12. 2 23.12.4 5ata 5ocumentul 0i coninutul operaiilor economice 16.12 5i#poziia de )nca#are. +-a primit numerar din contul curent n valut naional pentru plata salariului pe luna ianuarie 16.12 .orderoul de plat. +-au achitat salariile, din casierie 18.12 5i#poziia de )nca#are. +-au ncasat n casierie mi"loacele bne ti pentru produsele v%ndute prin magazinul propriu, inclusiv T7' 13.12 9oaia de vr#m:nt. +-a depus la contul curent n valut naional salariul neridicat la timp. 13.12 9oaia de vr#m:nt. +-au depus n contul curent n valut naional mi"loace bne ti din v%nzarea produselor prin magazinul propriu 13.12 5i#poziia de )nca#are. +-a ntors n casierie avansul nefolosit, acordat anterior gestionatului '1.12 5i#poziia de plat$ decontul de avan#. -nginerului- ef (. +andu s-au restituit cheltuielile suportate din cont propriu, din casierie ';.12 5i#poziia de )nca#are. +-au ncasat n casierie mi"loacele bne ti pentru produsele v%ndute prin magazinul propriu, inclusiv T7' ';.12 9oaia de vr#m:nt. +-au depus n contul curent n valut naional mi"loacele bne ti din v%nzarea produselor prin magazinul propriu 21.12 5i#poziia de )nca#are. +-au primit mi"loace bne ti din contul curent n valut naional pentru achitarea sumelor concediilor de odihn. 21.12 5i#poziia de plat. +-au pltit sumele pentru concediile de odihn anga"ailor entitii, din casierie 2'.12 5i#poziia de )nca#are. +-au ncasat n casierie mi"loacele bne ti de la magazionerul /. +taver pentru valorile materiale stabilite lips la inventariere 22.12 5i#poziia de plat. +-a eliberat avans merceologului '. $opa pentru cheltuieli de deplasare, din casierie 2&.12 5i#poziia de plat. +-a eliberat avans economistului (. ,ebotaru pentru cheltuieli de deplasare, din casierie 27.12 5i#poziia de plat. +-a pltit a"utor material muncitorului 9. ,o"ocaru, din casierie 26.12 5i#poziia de )nca#are. +-au ncasat n casierie mi"loacele bne ti din v%nzarea computerului entitii :7iitorul; +.9.<., inclusiv T7' 2;.12 9oaia de vr#m:nt. +-au depus n contul curent n valut naional mi"loacele bne ti din v%nzarea computerului 23.12 9oaia de vr#m:nt nr.2'7. +-au depus n contul curent n valut naional mi"loace bne ti Suma$ lei 431 '71 461 '71 2 641 27 111 2 641 47 '27 & ;21 & ;21 ;7 811 68 711 341 ' &71 ' 711 8;7 2 411 2 411 3 711

Note de curs: $itularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ.

Contabilitate intermediar Tema 2. ,roblema 2. :ntocmii 8urnalul de nre.istrri cronolo.ice pentru luna martie > i determinai soldul contului %&% 3Cont curent n valut naional) conform situaiei la /'./&.>. >ot# conform e&trasului de cont, soldul contului curent la >).>1.? constituie 494 '$$ lei. 7abelul 2 -peraiile economice efectuate la entitatea (<latenix+ S. .!. )n luna martie 4 4r. Suma$ 5ocumentul 0i coninutul operaiunilor economice cr. lei '. -rdin de plat. <a >0.>1.? s-au ncasat mi"loace bne ti de la entitatea :@luiera ; 64 111 +.'. pentru serviciile prestate, inclusiv T7' 2. -rdin de plat. <a >0.>1.? s-au primit mi"loace bne ti de la entitatea :Aolita; 4 111 +.9.<. pentru serviciile prestate, inclusiv T7' &. -rdin de plat. <a >1.>1.? s-a transferat entitii :(oina; +.'. plata pentru chirie '& '61 pe luna aprilie ?, inclusiv T7' 4. 5i#poziia de trezorerie. <a >1.>1.? s-a transferat impozitul pe venit n mrime de = B reinut la sursa de plat 748$&4 7. 4ota de contabilitate. <a >3.>1.? s-au plasat mi"loace bne ti n contul de depozit 61 111 6. -rdin de plat. <a >4.>1.? s-au ncasat mi"loace bne ti de la ntreprinderea :Cnauf ,A,; +.9.<. pentru serviciile prestate, inclusiv T7' ;1 111 ;. Cecul. <a >4.>1.? de la contul curent s-au ridicat mi"loace bne ti n numerar pentru plata salariului pe luna precedent &' &21 8. -rdin de plat. <a >4.>1.? s-a transferat plata pentru primele de asigurare obligatorie de asistena medical pentru luna precedent &67$28 3. -rdin de plat. <a >4.>1.? s-a transferat plata cotizaiilor de asigurare social !05 B# pentru luna precedent 7 236$7; '1. 4ota de tran#fer. <a >4.>1.? s-a transferat comisionul bncii pentru eliberarea numerarului '86$;6 ''. 4ota de tran#fer. <a >4.>1.? s-a transferat comisionul bncii pentru e&ecutarea documentelor de plat '7 '2. 4ota de tran#fer. <a >4.>1.? s-a transferat comisionul bncii pentru e&pedierea documentelor de plat 3 '&. 5i#poziia de trezorerie. <a >4.>1.? s-a transferat impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru luna precedent 2 7';$81 '4. -rdin de plat. <a )>.>1.? s-au ncasat mi"loace bne ti de la entitatea :@laute&; +.'. pentru serviciile prestate, inclusiv T7' 2 ;71 '7. -rdin de plat. <a )>.>1.? s-au ncasat mi"loace bne ti de la entitatea :+perana; +.'. pentru serviciile prestate, inclusiv T7' ' 671 '6. 5i#poziie d plat. <a )).>1.? s-au depus la contul curent mi"loace bne ti din casierie pentru perioada >)-)>.>1.?. & 611 ';. 4ota de tran#fer. <a )).>1.? s-a transferat comisionul bncii pentru deservirea contului & '8. -rdin de plat. <a )3.>1.? s-au transferat mi"loace bne ti ntreprinderii :Aoldtelecom; +.'. pentru serviciile telefonice, inclusiv T7' ' 211 '3. -rdin de plat. <a )=.>1.? s-au ncasat mi"loace bne ti de la entitatea :9ada; +.'. pentru serviciile prestate, inclusiv T7' & 871 21. -rdin de plat. <a )2.>1.? s-au ncasat mi"loace bne ti de la entitatea :Aioara; +.'. pentru serviciile prestate, inclusiv T7'. 4 211 2'. 4ota de contabilitate. <a 03.>1.? s-a nregistrat dob%nda pentru depozitul bancar ;;8 22. -rdin de plat. <a 02.>1.? s-au ncasat mi"loace bne ti de la entitatea :Aoara; +.'. pentru serviciile prestate, inclusiv T7' 7 211

Note de curs: $itularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ.