Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Pentru contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive:
max (5% * venituri din astfel de activiti; 16% * profit impozabil din astfel de activiti)
- pentru activitatea non-profit (cotizaii, taxe de nscriere, donaii, bani i bunuri sponsorizri, venituri realizate din aciuni ocazionale precum: evenimente de strngere de fonduri cu tax de participare, serbri, tombole, conferine utilizate n scop social sau profesional, etc);
-
pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, (la cursul mediu comunicat de BNR pentru anul fiscal respectiv) ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit
Impozitul pe profit
Impozitul pe profit = profit impozabil * cota de impunere Profit impozabil aferent unui an = venituri totale cheltuieli totale venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile + elemente asimilabile veniturilor (diferene favorabile de curs valutar; rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe,etc) elemente asimilabile cheltuielilor (diferene nefavorabile de curs valutar, amortizarea fiscal cnd difer de amortizarea contabil, etc) Profitul impozabil asupra cruia se calculeaz impozitul pe profit = profitul aferent unui an pierderea fiscal reportat
cheltuielile privind tichetele de mas, n limita prevzut de legislaia n vigoare (un tichet/persoan pentru fiecare zi lucrtoare); constituirea rezervei legale; cheltuielile cu provizioanele; cheltuielile cu dobnzile i diferenele de curs valutar; cheltuielile cu amortizarea; cheltuielile efectuate n numele angajailor la schemele de pensii facultative (n limita a 400 euro anual) sau pentru asigurare voluntar de sntate (n limita a 250 euro anual), conform legii (cursul de schimb utilizat pentru transformarea n lei este cel comunicat de BNR la data nregistrrii cheltuielilor); cheltuielile cu funcionarea, ntreinerea, repararea locuinelor sau autoturismelor.
n cadrul cheltuielilor de protocol se includ i cheltuielile nregistrate cu taxa pe valoarea adugat colectat aferent cadourilor oferite de contribuabil, care au o valoare egal sau mai mare de 100 lei.
Amortizarea liniar
Aceasta poate fi utilizat pentru toate tipurile de mijloace fixe, fiind obligatorie pentru construcii. Cota de amortizare liniar se determin ca raport ntre 100% i durata normal de utilizare a mijlocului fix (exprimat n numr de ani) i se aplic la valoarea fiscal de la data intrrii n patrimoniu a mijlocului fix amortizabil.
Amortizarea degresiv
Metoda se poate utiliza pentru orice mijloc fix, cu excepia construciilor. Cota de amortizare degresiv se determin prin multiplicarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori: 1,5 dac durata normal de utilizare este cuprins ntre 2 i 5 ani; 2,0 dac durata normal de utilizare este cuprins ntre 5 i 10 ani; 2,5 dac durata normal de utilizare este mai mare de 10 ani.
10.000
10.000
c) Degresiv; coeficient de amortizare = 1,5 * 0,25 = 0,375 An 1 2 Valoare echipament 40.000 25.000 Amortizare nregistrat 15.000 9.375 Valoare rmas 25.000 15.625
3
4
15.625
7.812,5
7.812,5
7.812,5
7.812,5
0
Pierderea fiscal anual, realizat ncepnd cu exerciiul fiscal 2009, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 7 ani consecutivi, n aceleai condiii. n cazul persoanelor juridice strine, n stabilirea i recuperarea pierderii fiscale se iau n considerare numai veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent, respectiv veniturile i cheltuielile atribuibile fiecrui sediu permanent cumulate la nivelul sediului permanent desemnat n Romnia.
Organizaiile nonprofit, contribuabilii ce obin venituri preponderent din cultura cerealelor, pomicultur, viticultur datoreaz impozit pe profit
anual, pltit pn la data de 25 februarie a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.
Ceilali contribuabili au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit trimestrial, pn la data de 25 a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul.
ncepnd cu 1 ianuarie 2013, aceti contribuabili pot opta pentru aplicarea sistemului plilor anticipate. Opiunea se depune la nceputul anului fiscal i este obligatorie pentru cel puin 2 exerciii fiscale consecutive.
Anual: 25 Martie - Declaraia 101 (modificare introdus cu 01.01.2012) Trimestrial: 25 a primei luni a trimestrului urmtor Declaraia 100
veniturilor (se depete plafonul de 65.000 euro), impozitul pe profit se aplic chiar din exerciiul fiscal n care intervine aceast situaie, avnd n vedere veniturile i cheltuielile nregistrate de la nceputul anului fiscal.
Impozitul pe profit datorat n acest caz se determin n trimestrul n care se nregistreaz depirea plafonului, ca diferen ntre impozitul pe profit astfel calculat i impozitul pe veniturile microntreprinderilor nregistrat n cursul exerciiului fiscal.