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b) Prestao definitiva uma vez que o contribuinte no tem direito a exigir qualquer reembolso ( como no emprstimo) ou
e) Sujeito activo - entidade pblica : O imposto uma prestao patrimonial, estabelecida a favor de uma pessoa colectiva de direito pblico, que tanto pode ser o estado, uma autarquia local, ou qualquer outra pessoa colectiva de Direito Pblico, que a lei designe como titular do respectivo direito pblico
Constitucional)
Incidncia subjectiva
2- Lanamento
3- Liquidao 4- Cobrana (pagamento)
1 - A incidncia: a fase em que, em abstracto, se definem os pressupostos tributrios que fazem nascer a obrigao de imposto,
2 - O lanamento: corresponde ao momento do incio da aplicao da lei. a fase em que, do geral e abstracto da incidncia, se passa ao individual e concreto; nesta fase processam -se as operaes conducentes identificao particular dos sujeitos passivos e determinao concreta da matria colectvel sobre a qual vai incidir o imposto.
3 - A liquidao: a operao aritmtica de aplicao de uma taxa matria colectvel apurada na fase do lanamento, para determinao do montante exacto de imposto devido pelo sujeito passivo (colecta). Naqueles impostos em que a lei prev a possibilidade de dedues colecta, a liquidao abrange tambm os clculos decorrentes destas dedues. 4 - A cobrana (pagamento): cobrana e pagamento so expresses que traduzem a mesma realidade jurdica. A primeira assumida do ponto de vista da administrao fiscal, que cobra o imposto; a segunda encarada do ponto de vista do contribuinte, que o paga. a fase final da vida do imposto, para que tende toda a relao jurdica fiscal. Com a cobrana (pagamento) os valores correspondentes ao imposto vo dar entrada nos cofres do Estado e com isso a relao jurdica fiscal, normalmente, extinguir-se-.
4 - A cobrana (pagamento): cobrana e pagamento so expresses que traduzem a mesma realidade jurdica. A primeira assumida do ponto de vista da administrao fiscal, que cobra o imposto; a segunda encarada do ponto de vista do contribuinte, que o paga. a fase final da vida do imposto, para que tende toda a relao jurdica fiscal. Com a cobrana (pagamento) os valores correspondentes ao imposto vo dar entrada nos cofres do Estado e com isso a relao jurdica fiscal, normalmente, extinguir-se-.
1.4- Classificao dos impostos quanto a natureza das taxas: proporcionais, progressivos e regressivos
Em relao aos impostos progressivos, importa salientar que no h impostos que sejam indefinidamente progressivos. Nem podia haver,
sob pena de, a certa altura, se atingir uma taxa de 100% e o imposto
consumir toda a matria colectvel. As taxas do imposto progressivo so crescentes at determinado momento, a partir do qual a taxa passa a ser nica. No caso no nosso IRT, a taxa mxima de tributao de 15%
aplicvel vai-se reduzindo, medida que a matria colectvel aumenta. No exemplo da figura, taxas de 10%, 9%, 8%, 7% e 6%, para uma matria colectvel de 100, 200, 300, 400 e 500, respectivamente
SUMRIO:
2.1- As fontes de Direito Fiscal; 2.2- A Lei Constitucional angolana e os princpios de Direito Fiscal; 2.3- Aplicao das leis fiscais no tempo e no espao
regio Austral como sendo uma zona de comrcio livre para os pases membros ( ainda
no ratificada por Angola)
c)costume
2.2- A constituio angolana e os princpios jurdico fiscais. Principio da Legalidade Tributria : este principio est constitucionalmente consagrado no art. 14. n 2 da LC , nos termos do qual, os impostos s podem ser criados e extintos por lei, que determina a sua incidncia, taxas, benefcios fiscais e garantias dos contribuintes
Principio da Igualdade Tributria: segundo o qual, todos os cidados que tenham capacidade contributiva so obrigados, por lei, a cumprir com o dever de pagar impostos. Este principio decorre do principio constitucional da igualdade de todos os cidados perante a Lei, previsto no art. 18 da LC
2- Princpio da Retroactividade da Lei nova quanto ao processo administrativo ( elementos no essenciais) Neste caso, a lei nova passvel de aplicao factos que tenham ocorrido antes da sua vigncia
1- Princpio da Territorialidade segundo o qual, a Lei Fiscal de um Estado apenas abrange os factos e situaes que ocorram no territrio desse Estado e os rendimentos que nele tenham a sua fonte
Imposto Industrial
3.3- A Lei sobre a Tributao de empreitadas, O Imposto de Consumo, Imposto de selo, Sisa, Imposto Predial Urbano e a Segurana social
Os impostos recolhidos da actividade petrolfera, em 2005, representaram cerca de 82% angolano e cerca de 57% do PIB. da arrecadao fiscal do Estado
PAIS
TAXAS (IRT)
TAXAS ( I RC)
TAXAS ( IVA)
0 40 0 - 25 0 40
10-32 0-35 0 - 30 0 - 40 0 -15
29 30 30
30 35 30 30 35
14 10 17.5
17 15 20 15 --
REMUNERAO EM KZ
At 8.500 De 8.501 a 11.000 De 11 001 a 16.000 De 16 001 a 21 000 De 21 001 a 26.000 De 26.001 a 36.000 De 36.001 a 56.000
TAXAS LIBERATRIAS
Isento 2% sobre o valor superior a 8.500 50 Kz + 4% do valor superior a 11.000 250 kz + 6% do valor superior a 16.000 550 Kz + 8% do valor superior a 21.000 950 Kz + 10% do valor superior a 26.000
1950 Kz + 12.5% do valor superior a 56000
De 56.001 a 76.000
Mais de 76.001
Funcionrios e empregados das misses diplomticas, desde que haja reciprocidade de tratamento; pessoal a servio de organismos internacionais, pessoal ao servio de ONG conforme acordo com anuncia prvia do Ministro das Finanas, os deficientes fsicos e mutilados de guerra com 50% de invalidez, cidados com idade superior a 60 anos e cidados a cumprir o servio militar
IMPOSTO INDUSTRIAL
DIPLOMA LEGISLATIVO N. 35/72 DE 29 DE Abril Modificado pela Lei 18/92, de 3 de Julho, Lei 7/96, de 19 de Abril Dec. Executivo n. 84/99, de 11 de Junho Lei n. 5/99, de 6 de Agosto
IMPOSTO INDUSTRIAL
DIPLOMA LEGISLATIVO N. 35/72 DE 29 DE Abril Modificado pela Lei 18/92, de 3 de Julho, Lei 7/96, de 19 de Abril Dec. Executivo n. 84/99, de 11 de Junho Lei n. 5/99, de 6 de Agosto
Incidncia Subjectiva: Pessoas singulares ou colectivas, nacionais ou estrangeiras, com domiclio, sede ou direco efectiva em Angola( residentes para efeitos fiscais em Angola), bem como, as que no so residentes fiscais em territrio angolano nem disponham de um estabelecimento estvel, desde que exeram no pas actividades de natureza comercial; Os lucros realizados por pessoas singulares ou colectivas, nacionais ou estrangeiras, que exeram no pas actividades comerciais ou industriais As empresas com sede, domicilio, ou direco efectiva em Angola, so tributados pela totalidade dos lucros obtidos, quer os mesmos sejam obtidos no pas ou no estrangeiro
IMPOSTO INDUSTRIAL
DIPLOMA LEGISLATIVO N. 35/72 DE 29 DE Abril Modificado pela Lei 18/92, de 3 de Julho, Lei 7/96, de 19 de Abril Dec. Executivo n. 84/99, de 11 de Junho Lei n. 5/99, de 6 de Agosto
As empresas que, embora tenham sede, domiclio ou direco efectiva no estrangeiro ou possuam estabelecimento estvel em territrio nacional so tributadas sobre: - Os lucros imputveis ao estabelecimento estvel situado em territrio nacional;
IMPOSTO INDUSTRIAL
DIPLOMA LEGISLATIVO N. 35/72 DE 29 DE Abril Modificado pela Lei 18/92, de 3 de Julho, Lei 7/96, de 19 de Abril Dec. Executivo n. 84/99, de 11 de Junho Lei n. 5/99, de 6 de Agosto
GRUPOS DE TRIBUTAO 1- Grupo A: a tributao incide sobre os lucros efectivamente obtidos pelos contribuintes e determinados atravs da sua contabilidade. So obrigatoriamente tributadas no Grupo A: a) As empresas estatais; b) As sociedades annimas e em comandita por aces; c) As demais sociedade comerciais e civis sob a forma comercial, com capital superior a 35 Unidades de Correco Fiscal ( 1 U.C.F= 53 Kz); d) as instituies de Crdito, casas de cmbio e sociedade de seguros; e) Os contribuintes cujo volume de negcios seja, na mdia dos ltimos trs anos superior a 70 U.C.F
IMPOSTO INDUSTRIAL
DIPLOMA LEGISLATIVO N. 35/72 DE 29 DE Abril Modificado pela Lei 18/92, de 3 de Julho, Lei 7/96, de 19 de Abril Dec. Executivo n. 84/99, de 11 de Junho Lei n. 5/99, de 6 de Agosto
2- Grupo B : A tributao incide sobre os lucros presumidos So tributados do Grupo B os contribuintes no abrangidos nos Grupos A e C, bem como os que devam imposto apenas pela prtica de alguma operao ou acto isolado de natureza comercial ou industrial
3- Grupo C: Tributao baseada nos lucros que os contribuintes normalmente poderiam ter obtido So tributados pelo Grupo C os contribuintes que, sendo pessoas singulares, preencham cumulativamente as seguintes condies: a) Exeram, por conta prpria, uma das actividades constantes da tabela contida no art. 63. do Cdigo de Imposto Industrial; b) Trabalhem sozinhos, ou sejam apenas auxiliados por familiares ou estranhos em nmero no superior a trs; No disponham de escrita, ou a tenham to rudimentar que no permita verificar o seu movimento comercial
TAXAS
A taxa geral do imposto industrial de 35%. Os rendimentos provenientes de actividades exclusivamente agrcolas esto sujeitos uma taxa reduzida de 20% A taxa geral do imposto industrial passvel, mediante autorizao do Ministro das finanas, de sofrer uma reduo para metade ( 17.5%), relativamente s empresas que procedam instalao de indstria em regies economicamente deprimidas, bem como, s empresas que procedam instalao de industriais de aproveitamento de recursos locais, por um perodo de at 10 anos
IMPOSTO DE CONSUMO
Lei 9/99, de 1 de Outubro Decreto n. 41/99, de 10 de Dezembro, aprova o Regulamento do Imposto de Consumo
O imposto de consumo incide objectivamente sobre: a) A produo e importao de bens, includos as matrias primas ou produtos semi-acabados com destino a produo, seja qual for a sua origem. b) A arrematao ou venda realizadas pelos servios aduaneiros ou outros quaisquer servios; c) A utilizao de bens ou matrias primas fora do processo produtivo e que beneficiaram da desonerao do imposto; d) Servios de Telecomunicaes, Hotelaria e similares, consumo de gua e electricidade
a) os bens exportados pelo prprio produtor ou entidade vocacionada para o efeito, reconhecida nos termos da Lei;
b) Os bens importados pelas representaes diplomticas e consulares, quando haja reciprocidade de tratamento; c) os bens manufacturados em resultado de actividades desenvolvidas por processos artesanais;
d) as matrias primas e os materiais subsidiados, incorporados no processo de fabrico, os bens, equipamento e peas sobressalentes, desde que devidamente certificadas pelos ministrios de tutela, com declarao de exclusividade
Varia de 5% a 30%
IMPOSTO DE SELO
IMPOSTO DE SELO O imposto de Selo incide sobre todos os actos, contratos, documentos, ttulos, livros, papis e outros produtos previstos na tabela Geral do Imposto de Selo ( actualizada pelo decreto Executivo n. 71/04, 9 de Julho) O valor tributvel do imposto de Selo o que resulta da Tabelo Geral do Imposto . Exemplo de taxas: Aumento de capital social - 0.25% Locao residencial 0.7% do aluguer Locao residencial 0.7% do aluguer Contrato de Venda - 0.5% do contrato
Imposto sobre as sucesses e doaes um imposto progressivo sobre as transmisses a ttulo oneroso e as sucesses em dinheiro, ttulo do estado, aces, ttulos de crdito de sociedades e bancos e qualquer um mvel ou imvel, bem como, de direitos de habitao ou de gua.
Taxas
Nas transmisses entre cnjuges ou a favor de descendentes e ascendentes correspondentes a kz.3.000.000 aplica-se uma taxa de 10%. Acima deste valor a taxa de 15%; Entre quaisquer pessoas a taxa de 20% nas transmisses cujo valor seja de at kz.3.000.000. Quanto o valor for superior ao mencionado a taxa a correspondente a 30%
SISA SOBRE A TRANSMISSO DE IMOBILIRIOS POR TTULO ONEROSO Diploma Legislativo n. 230 de 18 de Julho de 1931.Modificado pela Lei 15/92, de 3 de Julho
SISA
sisa devida pelas transmisses de propriedade imobiliria ( venda, troca, extino de direitos, arrendamentos a longo prazo 20 anos pelo menos -), rstica ou urbana, com excepo das transmisses de propriedade perptua ou temporria das concesses feitas pelo Governo para a explorao de empresas industriais de qualquer natureza, tenha ou no principiado a explorao. Tambm devida a Sisa pela cesso de quotas de sociedades que possuam imveis desde que o cessionrio fique a deter pelo menos 17% do capital social A taxa da sisa varivel entre 2% e 10%
SEGURANA SOCIAL
SEGURANA SOCIAL A lei 7/04, de 15 de Outubro _ lei do Sistema de segurana nacionaldefine as bases em que assenta o Sistema de Segurana Social, que tem por objectivo garantir a subsistncia material dos cidados nas situaes de falta ou diminuio de capacidade para trabalho, bem como, em caso de morte, dos familiares sobreviventes. Nos termos da Lei so beneficirios do sistema de segurana social. a) os trabalhadores por conta de outrem; b) os trabalhadores por conta prpria c) os cidados estrangeiros que trabalhem em Angola, desde que tal se encontre previsto, desde que se encontre previsto lei ou por acordos internacionais
A inscrio no sistema obrigatria, excepto quanto aos trabalhadores por conta prpria e aos estrangeiros que provem estarem abrangidos pelo seguro social obrigatrio do pas de origem A base de incidncia das contribuies para o sistema de Segurana social corresponde aos salrios e remuneraes adicionais definidos no Decreto n. 8-c/91, de 16 de Maro, quer para os trabalhadores por conta prpria, quer para os trabalhadores por conta de outrem. Consideram-se salrios e remuneraes adicionais os proventos que, nos termos da Lei Geral do Trabalho e da Lei salarial, o trabalhador tem direito pela prestao do trabalho e pela cessao do contrato, designadamente: O salrio base; Os salrios especiais que, nos termos da Lei salarial, sejam atribudos para certos postos de trabalho que exijam um tratamento salarial especfico; Os prmios e outros estmulos materiais atribudos por fora da Lei Salarial e seus diplomas regulamentares
de trabalho nocturno
Os subsdios de residncia, de renda de casa ou outros de natureza anloga, que tenham carcter de regularidade;
As indemnizaes por despedimentos sem justa causa e as quantias pagas aos trabalhadores em cumprimento de acordo de cessao de trabalho Os subsdios de alimentao , de funo e responsabilidade
Taxas
As taxas de contribuio para o sistema so de 8% para as entidades