7.4. Coninutul economic i funcia contabil a conturilor din CLASA 4 CONTUR !

" T"RT #
Contul 4$% &urni'ori Cu ajutorul acestui cont institutiile publice tin evidenta decontarilor cu furnizorii pentru bunurile aprovizionate, lucrari executate si servicii prestate privind activitatea curenta a institutiei, pentru care s-au primit facturi. Contul 401 Furnizori este un cont de (a)i*. Contabilitatea analitica se tine pe fiecare furnizor. Furnizorii se rupeaza !n furnizori interni si furnizori externi. !n debit se !nre istreaza sumele platite furnizorilor. Contul 401 Furnizori se debitea'a prin creditul conturilor# 1$0 "mprumuturi externe contractate sau arantate de stat - cu platile !n valut% dispuse sub form% de tra eri din !mprumuturi externe contractate sau arantate de stat ac&itate furnizorilor. 1$' (mprumuturi contractate sau arantate de autorit%)ile administra)iei publice locale - cu platile !n valut% dispuse sub form% de tra eri din !mprumuturi contractate sau arantate de autorit%)ile administra)iei publice locale ac&itate furnizorilor externi. - cu platile !n lei din !mprumuturi contractate sau arantate de autorit%)ile administra)iei publice locale ac&itate furnizorilor interni. *4+ ,roduse finite - cu valoarea la pret de inre istrare a produselor finite cuvenite unitatilor prestatoare ca plata in natura potrivit prevederilor contractuale. 40* -fecte de platit - cu valoarea acceptata a efectelor comerciale de platit. 40/ Furnizori - debitori - cu valoarea avansurilor re ularizate cu furnizorii la primirea bunurilor, lucrarilor sau serviciilor. - cu valoarea ambalajelor care circula !n sistem de restituire, predate furnizorilor. 440 1lte datorii si creante cu bu etul - cu sumele datorate furnizorilor, cuvenite bu etului, dupa prescrierea lor. 42* 3econtari din operatii !n curs de clarificare - cu sumele clarificate reprezent4nd datorii ac&itate. +1' Conturi la banci "n creditul contului se !nre istreaza sumele datorate furnizorilor Contul 401 Furnizori se creditea'a prin debitul urmatoarelor conturi# *01 5aterii prime - cu valoarea la pret de inre istrare a materiilor prime ac&izitionate de la furnizori. - cu valoarea serviciilor prestate aferente materiilor prime intrate !n estiune, aduse de la terti. *0' 5ateriale consumabile - cu valoarea la pret de !nre istrare a materialelor consumabile ac&izitionate de la furnizori. - cu valoarea serviciilor prestate aferente materialelor consumabile intrate !n estiune, aduse de la terti. *0* 5ateriale de natura obiectelor de inventar - cu valoarea la pret de !nre istrare a materialelor de natura obiectelor de inventar ac&izitionate de la furnizori. - cu valoarea serviciilor prestate aferente materiale de natura obiectelor de inventar intrate !n estiune, aduse de la terti. *04 5ateriale rezerva de stat si de mobilizare - cu valoarea la cost de ac&izitie a materialelor intrate de la furnizori 6constituiri, re!ntre iri si nerestituirea ambalajelor !mprumutate si a intrarilor la !mprospatare a acestora7. *0+ 1mbalaje rezerva de stat si de mobilizare - cu valoarea la cost de ac&izitie a ambalajelor intrate de la furnizori 6constituiri, re!ntre iri si nerestituirea stocurilor !mprumutate si a intrarilor la !mprospatare a acestora7. - cu valoarea la cost de ac&izitie a ambalajelor intrate de la furnizori 6constituiri, re!ntre iri si nerestituirea stocurilor !mprumutate si a intrarilor la !mprospatare a acestora7.

197

- cu sumele platite furnizorilor pentru materiale ac&izitionate, lucrari executate si servicii prestate. +1* 3isponibil din imprumuturi externe contractate sau arantate de stat - cu sumele platite furnizorilor interni sau externi, pentru materiale ac&izitionate, lucrari executate si servicii prestate. +1+ 3isponibil din fonduri externe nerambursabile - cu sumele provenind din fonduri externe nerambursabile, platite furnizorilor pentru materiale ac&izitionate , lucrari executate si servicii prestate. +1$ 83isponibil din !mprumuturi contractate sau arantate de autorit%)ile administra)iei publice locale - cu sumele platite furnizorilor interni sau externi, pentru materiale ac&izitionate, lucrari executate si servicii prestate. +*1 Casa - cu sumele platite !n numerar furnizorilor pentru materiale ac&izitionate, lucrari executate si servicii prestate. +41 1creditive - cu sumele platite furnizorilor din acreditive desc&ise la dispozitia acestora pentru bunuri aprovizionate, lucrari executate si servicii prestate. +4' 1vansuri de trezorerie - cu sumele platite furnizorilor din avansuri de trezorerie. ++0 3isponibil din fonduri cu destinatie speciala - cu sumele platite furnizorilor din contul de disponibil pentru bunuri ac&izitionate, lucrari executate si servicii prestate. ++1 3isponibil din alocatii bu etare cu destinatie speciala - cu sumele platite furnizorilor din contul de disponibil pentru materiale ac&izitionate, lucrari executate si servicii prestate. ++' 3isponibil pentru sume de mandat si sume !n depozit - cu sumele platite furnizorilor din contul de mandat pentru materiale ac&izitionate, lucrari executate si servicii prestate. ++2 3isponibil din valorificarea bunurilor intrate !n proprietatea privat% a statului - cu sumele platite furnizorilor pentru materiale ac&izitionate sau pentru lucrari executate si servicii prestate, !n vederea valorificarii bunurilor le al confiscate

*0/ 5unitie si furnituri pentru aparare nationala, ordine publica si si uranta nationala - cu valoarea la pret de !nre istrare a munitiei si furniturilor pentru apararea nationala, ordine publica si si uranta nationala, ac&izitionate de la furnizori. *41 9emifabricate - cu valoarea semifabricatelor aduse de la terti. - cu valoarea serviciilor prestate aferente semifabricatelor intrate !n estiune, aduse de la terti. *4+ ,roduse finite - cu valoarea la pret de inre istrare a produselor finite aduse de la terti. - cu valoarea serviciilor prestate aferente produselor finite intrate !n estiune, aduse de la terti. *4$ ,roduse reziduale - cu valoarea produselor reziduale ac&izitionate de la furnizori. *40 3iferente de pret la produse - cu diferentele de pret nefavorabile aferente, !n cazul !n care evidenta acestora se tine la preturi standard. *+1 5aterii si materiale aflate la terti - cu valoarea la pret de !nre istrare a materiilor prime si materialelor consumabile ac&izi)ionate de la furnizori, !nre istrate ca materii :i materiale aflate la ter)i. *+4 ,roduse aflate la terti - cu valoarea la pret de !nre istrare a produselor finite ac&izi)ionate de la furnizori, !nre istrate ca materii :i materiale aflate la ter)i. *+$ 1nimale aflate la terti - cu valoarea la pret de !nre istrare a animalelor ac&izi)ionate de la furnizori, !nre istrate ca materii :i materiale aflate la ter)i. *+2 5arfuri aflate la terti - cu valoarea la pret de !nre istrare a marfurilor ac&izi)ionate de la furnizori, !nre istrate ca m%rfuri aflate la ter)i. *+0 1mbalaje aflate la terti - cu valoarea la pret de !nre istrare a ambalajelor ac&izi)ionate de la furnizori, !nre istrate ca ambalaje aflate la ter)i. *$1 1nimale si pasari - cu valoarea la pret de !nre istrare a animalelor si pasarilor ac&izitionate de la furnizori. - cu valoarea serviciilor prestate aferente animalelor si pasarilor intrate !n estiune, aduse de la terti. *21 5arfuri - cu valoarea la pret de !nre istrare a marfurilor

198

sau intrate, potrivit le ii, !n proprietatea statului. +$0 3isponibil al institutilor publice finantate din venituri proprii - cu sumele platite furnizorilor din contul de disponibil din venituri proprii pentru bunuri ac&izitionate, lucrari executate si servicii prestate. +$1 3isponibil al institutilor publice finantate din venituri proprii si subventii - cu sumele platite furnizorilor din contul de disponibil din venituri proprii si subventii pentru bunuri ac&izitionate, lucrari executate si servicii prestate. 21/ 1lte venituri operationale - cu valoarea datoriilor prescrise sau anulate, pentru institutiile publice finantate inte ral din venituri proprii. 2$+ ;enituri din diferente de curs valutar - cu diferentele de curs favorabile rezultate in urma ac&itarii datoriilor in valuta catre furnizori sau a reevaluarii contului la finele perioadei. 220 Finantarea de la bu et - cu sumele platite furnizorilor, din contul de finantare bu etara, pentru materiale aprovizionate, lucrari executate si servicii prestate. 221 Finantarea in baza unor acte normative speciale - cu sumele datorate si neac&itate diversilor furnizori de bunuri si servicii care au intrat in actiunea de stin ere a unor obli atii bu etare, potrivit le ii.

ac&izitionate de la furnizori. - cu valoarea serviciilor prestate aferente marfurilor intrate !n estiune, aduse de la terti. *20 3iferente de pret la marfuri - cu diferentele de pret nefavorabile 6costul de ac&izitie este mai mare dec4t pretul prestabilit 7 aferente marfurilor ac&izitionate de la furnizori. *01 1mbalaje - cu valoarea la pret de !nre istrare a ambalajelor ac&izitionate de la furnizori. - cu valoarea serviciilor prestate aferente ambalajelor intrate !n estiune, aduse de la terti. 400 Furnizori- facturi nesosite - cu valoarea facturilor primite !n cazul !n care acestea au fost evidentiate anterior ca facturi nesosite. 40/ Furnizori < debitori - cu valoarea ambalajelor care circula !n sistem de restituire, facturate la furnizori. 44'$ =axa pe valoarea adau ata deductibila - cu taxa pe valoarea adau ata deductibila cuprinsa !n facturi sau alte documente le ale emise de furnizori. 44'0 =axa pe valoarea adau ata neexi ibila - cu taxa pe valoarea adau ata neexi ibila aferenta cumpararilor efectuate cu plata !n rate sau prin decontari succesive. 421 C&eltuieli !nre istrate !n avans - cu valoarea facturilor reprezentand abonamente, c&irii si alte c&eltuieli efectuate anticipat. +*' 1lte valori - cu valoarea timbrelor fiscale si postale, a biletelor de tratament si odi&na, a tic&etelor si biletelor de calatorie, bonurilor valorice pentru carburantii auto, biletelor cu valoare nominala, tic&etelor de masa si a altor valori ac&izitionate de la furnizori. $01 C&eltuieli cu materiile prime - cu valoarea materiilor prime ac&izitionate, in cazul folosirii metodei inventarului intermitent. $0' C&eltuieli cu materialele consumabile - cu valoarea materialelor consumabile ac&izitionate, in cazul folosirii metodei inventarului intermitent. $04 C&eltuieli privind materialele nestocate - cu valoarea materialelor nestocate

199

aprovizionate, inclusa direct pe c&eltuieli. $0+ C&eltuieli privind ener ia si apa - cu valoarea consumului de ener ie si apa, inclusa direct pe c&eltuieli. $11 C&eltuieli cu intretinerea si reparatiile - cu valoarea lucrarilor de intretinere si reparatii executate de terti. $1' C&eltuieli cu c&iriile - cu valoarea c&iriilor datorate tertilor. $1* C&eltuieli cu primele de asi urare - cu valoarea primelor de asi urare datorate tertilor. $'' C&eltuieli privind comisioanele si onorariile - cu valoarea comisioanelor si onorariilor datorate tertilor. $'* C&eltuieli de protocol, reclama si publicitate - cu sumele care privesc actiunile de protocol, reclama si publicitate datorate tertilor. $'4 C&eltuieli cu transportul de bunuri si personal - cu sumele care privesc transportul de bunuri si transportul colectiv de personal datorate tertilor. $'$ C&eltuieli postale si taxe de telecomunicatii - cu valoarea serviciilor postale si a taxelor de telecomunicatii datorate tertilor. $'0 1lte c&eltuieli cu serviciile executate de terti - cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terti. $'/ 1lte c&eltuieli autorizate prin dispozitii le ale $$+ C&eltuieli din diferente de curs valutar - cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma lic&idarii datoriilor in valuta. - la sfarsitul perioadei, cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma reevaluarii datoriilor in valuta. $22 1jutoare sociale - cu sumele datorate furnizorilor pentru bunuri livrate, lucr%ri executate, servicii prestate 6rec&izite :i manuale :colare, transport elevi, studen)i, :omeri etc., tratament balnear :i odi&n%, compensarea pre)urilor la medicamente, drepturi !n natur% pentru elevi etc7. Soldul creditor al contului reflecta sumele

200

datorate furnizorilor. Contabilitatea analitica se tine pe fiecare furnizor. Contul 4$+ "fecte de (latit# Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obli atiilor de plata stabilite pe baza de efecte comerciale 6bilet la ordin, cambie, trata, etc.7. Contul 40* -fecte de platit este un cont de (a)i*. !n debit se !nre istreaza plata efectelor. "n creditul contului se !nre istreaza obli atia de plata a efectelor Soldul creditor al contului reprezinta valoarea efectelor de platit. Contul 4$4 &urni'ori de acti*e fi,e# Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obli atiilor de plata fata de furnizorii de active fixe corporale sau necorporale, pentru care s-au primit facturi. Contul 404 Furnizori de active fixe este un cont de (a)i*. iar !n debit se !nre istreaza sumele platite "n creditul contului se !nre istreaza acestora din disponibilitatile banesti ale sumele datorate furnizorilor de active fixe, institutiei. Soldul creditor al contului reflecta sumele datorate furnizorilor de active fixe.

Contul 4$- &urni'ori. facturi ne)o)ite# Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu furnizorii pentru materiale aprovizionate, lucrari executate si servicii prestate pentru care nu s- au primit facturi. Contul 400 Furnizori- facturi nesosite este un cont de (a)i*. iar /n debit "n creditul contului se se !nre istreaza valoarea facturilor sosite. !nre istreaza sumele datorate furnizorilor pentru care nu s-au primit facturi, Soldul creditor al contului exprima datoriile fata de furnizori pentru care nu s-au primit facturi. Contul 4$0 &urni'ori. debitori# Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor acordate furnizorilor pentru livrari de bunuri, executari de lucrari si prestari de servicii. Contul 40/ Furnizoridebitori este un cont de acti*. "n !n credit re ularizarea avansurilor la primirea debit se !nre istreaza avansurile platite bunurilor. furnizorilor,

Soldul debitor al contului exprima avansurile acordate furnizorilor, nedecontate.

201

Contul 4%% Clienti# Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu clientii pentru produsele v4ndute, lucrarile executate, serviciile prestate, facturate precum si a materialelor v4ndute !n conditiile re lementarilor le ale. Contabilitatea analitica se tine pe fiecare client. Clientii se rupeaza !n clienti interni si clienti externi. Contul 411 Clienti este un cont de acti*. "n debitul contului se !nre istreaza sumele !n credit sumele !ncasate de la acestia. datorate de clienti, pentru care s-au intocmit facturi, Contul 411 Clienti se debitea'a prin creditul conturilor# *04 5ateriale :i produse rezerv% de stat :i de mobilizare - cu valoarea la cost de ac&izi)ie a materialelor :i produselor ie:ite la !mprumuturi :i pentru !mprosp%tarea stocurilor. *0+ 1mbalaje rezerv% de stat :i de mobilizare - cu valoarea la cost de ac&izi)ie a ambalajelor ie:ite la !mprumuturi :i pentru !mprosp%tarea stocurilor. 411 Clienti - cu sumele datorate de clienti dubiosi, rau platnici sau aflati in liti iu. 410 Clienti- facturi de intocmit - cu valoarea facturilor intocmite catre clienti. 41/ Clienti < creditori - cu valoarea ambalajelor care circula !n sistem de restituire, facturate clientilor. - cu valoarea avansurilor datorate de clienti. 44'2 =;1 colectata - cu taxa pe valoarea adau ata colectata aferenta produselor livrate, lucrarilor executate si serviciilor prestate, potrivit le ii. 44'0 =;1 neexi ibila - cu taxa pe valoarea adau ata aferenta produselor livrate, lucrarilor executate si serviciilor prestate, potrivit le ii, ce urmeaza a fi !ncasate !n lunile urmatoare prin decontari succesive sau plata in rate. 440 1lte datorii si creante cu bu etul - cu sumele datorate bu etului. 4$2 Creditori ai bu etelor - cu sumele de incasat in favoarea altor creditori bu etari, inclusiv a celor pentru acoperirea c&eltuielilor de executare silita. - cu sumele de restituit contribuabililor dupa acoperirea obli atiilor fata de creditorii bu etari. +*' 1lte valori - cu valoarea nominal% a tic&etelor de mas% nefolosite, returnate c%tre unit%)ile emitente. 201 ;enituri din vanzarea produselor finite - cu valoarea la pret de vanzare a produselor Contul 411 Clienti se creditea'a prin debitul conturilor# 411 Clienti - cu sumele datorate de clienti dubiosi, rau platnici sau aflati in liti iu. 41* -fecte de primit de la clienti - cu sumele datorate de clienti reprezent4nd valoarea efectelor comerciale acceptate. 41/ Clienti- creditori - cu decontarea avansurilor !ncasate de la clienti pentru produsele si materialele v4ndute, lucrarile executate si serviciile prestate. - cu valoarea ambalajelor care circula !n sistem de restituire, primite de la clienti. 44'2 =axa pe valoare adau ata colectata - cu taxa pe valoarea adau ata aferenta clientilor insolvabili scosi din activ. - cu taxa pe valoarea adau ata colectata aferenta avansurilor primite de la clienti. 440 1lte datorii si creante cu bu etul - cu sumele virate bu etului. 4$2 Creditori ai bu etelor - cu suma reprezenand taxa de participare la licitatie depusa de adjudecator, care intre este pretul bunului adjudecat. 42* 3econtari din operatii !n curs de clarificare - cu sumele clarificate reprezent4nd creante !ncasate. +11 ;alori de incasat - cu valoarea cecurilor primite de la clienti. +1' Conturi la banci - cu sumele incasate de la clienti in contul de disponibil pentru livrari de bunuri, executari de lucrari sau prestari de servicii. +'0 3isponibil din sume !ncasate !n cursul procedurii de executare silita - cu sumele !ncasate de la cumparator>adjudecator reprezent4nd contravaloarea bunurilor v4ndute !n urma executarii silite. - cu sumele incasate in contul de disponibil desc&is la unitatile de trezorerie a statului a sumelor obtinute din valorificarea bunurilor supuse executarii silite.

202

finite livrate clientilor. 20' ;enituri din vanzarea semifabricatelor - cu valoarea la pret de vanzare a semifabricatelor livrate clientilor. 20* ;enituri din vanzarea produselor reziduale - cu valoarea la pret de vanzare a produselor reziduale livrate clientilor. 204 ;enituri din lucrari executate si servicii prestate - cu valoarea lucrarilor executate si serviciilor prestate clientilor. 20+ ;enituri din studii si cercetari - cu valoarea studiilor si a contractelor de cercetare executate clientilor. 20$ ;enituri din c&irii - cu valoarea c&iriilor facturate clientilor. 202 ;enituri din vanzarea marfurilor - cu valoarea la pret de vanzare a marfurilor livrate clientilor. 200 ;enituri din activitati diverse - cu sumele reprezentand venituri din activitati diverse. 214 ;enituri din creante reactivate si debitori diversi - cu valoarea creantelor reactivate. 2$+ ;enituri din diferente de curs valutar - cu diferentele favorabile de curs valutar aferente creantelor in valuta la finele perioadei.

+*1 Casa - cu sumele !ncasate !n numerar de la clienti. ++0 3isponibil din fonduri cu destinatie speciala - cu sumele !ncasate de la clienti, !n contul de disponibil, reprezent4nd contravaloarea produselor si materialelor v4ndute, lucrarilor executate si serviciilor prestate. ++2 3isponibil din valorificarea bunurilor intrate in proprietatea privata a satului - cu sumele incasate din valorificarea bunurilor intrate in proprietatea privata a statului. +$0 3isponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii - cu sumele !ncasate de la clienti, !n contul de disponibil, reprezent4nd contravaloarea produselor v4ndute, lucrarilor executate si serviciilor prestate. +$1 3isponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii si subventii - cu sumele !ncasate de la clienti, !n contul de disponibil, reprezent4nd contravaloarea produselor v4ndute, lucrarilor executate si serviciilor prestate. $+4 ,ierderi din creante si debitori diversi - cu sumele trecute pe c&eltuieli cu ocazia scaderii din evidenta a clientilor. $$+ C&eltuieli din diferente de curs valutar - cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate !n urma incasarii creantelor !n valuta. - la sfarsitul perioadei, cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma reevaluarii creantelor in valuta. 220 Finantarea de la bu et - cu sumele incasate de la clienti in contul de finantare, rezultate din vanzari de materiale, produse sau prestari de servicii, pentru care potrivit re lementarilor le ale exista obli atia varsarii lor in intre ime la bu etul statului.

Soldul debitor al contului reprezinta sumele datorate de clienti. Contul 4%+ "fecte de (rimit de la clienti# Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta drepturilor de creanta stabilite pe baza de efecte comerciale 6bilet la ordin, cambie, trata, etc.7. Contul 41* -fecte de primit de la clienti este un cont de acti*. "n debitul contului se !nre istreaza sumele /n credit se datorate de !nre istreaza sumele !ncasate de la clienti. clienti reprezent4nd valoarea efectelor comerciale acceptate,

203

Soldul debitor al contului reprezinta valoarea efectelor comerciale de primit.

Contul 4%- Clienti . facturi de /ntocmit# Cu ajutorul acestui cont se evidentiaza livrarile de bunuri, prestarile de servicii sau executarile de lucrari pentru care nu s-au !ntocmit facturi. Contul 410 Clienti facturi de !ntocmit este un cont de acti*. "n debitul contului se !nre istreaza valoarea !n credit se !nre istreaza valoarea prestatiilor pentru care nu s-au !ntocmit facturi, facturilor !ntocmite catre clienti. iar !n credit se !nre istreaza valoarea Soldul debitor al contului reprezinta valoarea bunurilor livrate, lucrarilor executate si serviciilor prestate pentru care nu sau !ntocmit facturi. Contabilitatea analitica se tine pe fiecare client. Clientii se rupeaza !n clienti interni si clienti externi. Contul 4%0 Clienti . creditori Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor !ncasate de la clienti. Contul 41/ Clienti - creditori este un cont de (a)i*. iar !n debit se !nre istreaza decontarea "n creditul contului se !nre istreaza avansurilor primite de la clienti. avansurile !ncasate de la clienti,

Soldul creditor al contului reprezinta avansurile primite de la clienti si nedecontate. Contul 41% 2er)onal.)alarii datorate# Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu salariatii institutiei pentru salariile si celelalte drepturi cuvenite acestora. Contul 4'1 ,ersonal-salarii datorate este un cont de (a)i*. !n debit sumele platite efectiv, retinerile din "n creditul contului se !nre istreaza salariile si salarii si salariile neridicate. alte drepturi de personal rezultate din statele de salarii Contul 4'1 ,ersonal-salarii datorate se Contul 4'1 ,ersonal-salarii datorate se debitea'a prin creditul conturilor# creditea'a prin debitul contului3 *4+ ,roduse finite $41 C&eltuieli cu salariile personalului - cu valoarea la pret de !nre istrare a produselor - cu salariile si alte drepturi salariale cuvenite acordate salariatilor ca plata !n personalului an ajat cu carte de natura, potrivit le ii. munca. 4'+ 1vansuri acordate personalului - cu sumele retinute pe statele de salarii reprezentand avansurile acordate salariatilor. 4'$ 3repturi de personal neridicate - cu salariile si alte drepturi salariale neridicate !n termenul le al de plata. 4'2 ?etineri din salarii datorate tertilor

204

- cu sumele retinute de la salariati, datorate tertilor, reprezent4nd c&irii, cumparari cu plata !n rate si alte obli atii fata de terti. 4'0 1lte datorii si creante !n le atura cu personalul - cu sumele retinute din salarii pentru stin erea debitelor datorate institutiei publice. - cu arantiile estionare de retinut personalului, potrivit le ii. 4*1 1si urari sociale - cu contributiile - cu contributiile an ajatilor pentru asi urarile sociale de sanatate retinute din salariu. - cu contributiile an ajatilor la bu etul asi urarilor pentru somaj, retinute din salariu. 4$1 3ebitori diversi an ajatilor pentru asi urari sociale, retinute din drepturile salariale, potrivit le ii. 4*2 1si urari pentru somaj 444 (mpozitul pe venit de natur% salarial% - cu sumele datorate bu etului reprezentand impozit pe venituri din salarii retinut din drepturile banesti cuvenite salariatilor, potrivit le ii. - cu sumele retinute salariatilor pe statul de salarii pentru stin erea debitelor din evidente. +1' Conturi la banci - cu sumele platite prin virament salariatilor reprezent4nd salarii si alte drepturi cuvenite potrivit le ii. +1* 3isponibil din imprumuturi externe contractate sau arantate de stat - cu sumele platite prin virament salariatilor reprezent4nd salarii si alte drepturi, cuvenite potrivit le ii. +1$ 83isponibil din !mprumuturi contractate sau arantate de autorit%)ile administra)iei publice locale - cu sumele platite prin virament salariatilor reprezent4nd salarii si alte drepturi, cucenite potrivit le ii. +*1 Casa - cu sumele platite !n numerar personalului reprezent4nd salarii si alte drepturi salariare. ++0 3isponibil din fonduri cu destinatie speciala - cu sumele platite prin virament salariatilor reprezent4nd salarii si alte drepturi cuvenite potrivit le ii. ++1 3isponibil din alocatii bu etare cu destinatie speciala

205

- cu sumele platite prin virament salariatilor reprezent4nd salarii si alte drepturi cuvenite potrivit le ii. +$0 3isponibil al institu)iilor publice finan)ate din venituri proprii - cu sumele platite prin virament personalului reprezent4nd salarii si alte drepturi cuvenite potrivit le ii. +$1 3isponibil al institu)iilor publice finan)ate din venituri proprii :i subven)ii - cu sumele platite prin virament personalului reprezent4nd salarii si alte drepturi cuvenite potrivit le ii. 220 Finantarea de la bu et - cu sumele platite prin virament salariatilor reprezentand salarii si alte drepturi cuvenite potrivit le ii. Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate salariatilor ramase neac&itate la sf4rsitul lunii

Contul 411 2en)ionari . (en)ii datorate# Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu pensionarii, pentru pensiile si celelalte drepturi cuvenite acestora, potrivit le ii. Contul 4'' ,ensionari pensii datorate este un cont de (a)i*. in debit sumele (n creditul contului se inre istreaza drepturile de platite efectiv, retinerile din pensii si drepturile de pensie si alte drepturi prevazute de le e pensie neridicate. cuvenite pensionarilor

Contul 41+ 2er)onal.a4utoare materiale datorate# Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta ajutoarelor de boala pentru incapacitate temporara de munca, a celor pentru !n rijirea copilului, a ajutoarelor de deces si a altor ajutoare acordate. Contul 4'* ,ersonal-ajutoare materiale datorate este un cont de (a)i*. iar /n debit se !nre istreaza plata ajutoarelor, "n creditul contului se !nre istreaza sumele retinerile din ajutoare si datorate personalului sub forma de ajutoarele ramase neridicate. ajutoare,

Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate salariatilor. Contul 415 A*an)uri acordate (er)onalului# Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu personalul pentru avansurile acordate din salarii si din alte drepturi salariale cuvenite acestuia. Contul 4'+ 1vansuri acordate personalului este un cont de acti*. "n debit se !nre istreaza !n credit se !nre istreaza retinerea avansurilor avansurile platite personalului pe statele de salarii.

206

Soldul debitor al contului exprima avansurile acordate :i nedecontate.

Contul 417 Retineri din )alarii datorate tertilor# Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta retinerilor si popririlor din salarii, datorate tertilor. Contul 4'2 ?etineri din salarii datorate tertilor este un cont de (a)i*. !n debit se "n credit !nre istreaza sumele ac&itate tertilor. se !nre istreaza sumele retinute de la salariati datorate tertilor, iar !n debit se Soldul creditor al contului reprezinta sumele retinute de la salariati datorate tertilor.

Contul 410 6ur)ieri )i doctoran'i# Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu elevii, studentii si doctoranzii pentru drepturile de bursa cuvenite !n conformitate cu re lementarile le ale !n vi oare. Contul 4'/ @ursieri si doctoranzi este un cont de (a)i*. !n debit se "n creditul acestui !nre istreaza sumele ac&itate acestora din cont se !nre istreaza sumele datorate bursierilor disponibilitatile banesti ale institutiei. si doctoranzilor, iar !n debit se Contul 4'/ @ursieri si doctoranzi se debitea'a prin creditul conturilor# +*1 Casa - cu sumele platite !n numerar elevilor, studentilor si doctoranzilor, reprezent4nd bursele acordate potrivit re lementarilor !n vi oare. 4$' Creditori diversi - cu bursele neridicate !n termen de catre elevi, studenti si doctoranzi care se platesc ulterior. 220 Finantarea de la bu et - cu alocatiile de burse ale elevilor, studentilor si doctoranzilor virate !n contul de disponibil al cantinelor pentru acoperirea costului &ranei. Contul 4'/ @ursieri si doctoranzi se creditea'a prin debitul conturilor# $2+ =ransferuri neconsolidabile - cu drepturile de bursa cuvenite elevilor, studentilor si doctoranzilor, pe baza statelor de plata !ntocmite. $22 1jutoare sociale - cu bursele datorate elevilor :i studen)ilor.

Soldul creditor al contului reflecta sumele datorate.

Contul 4+% A)i7urari )ociale#

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind contributiile an ajatorilor pentru asi urari sociale, contributiile an aja)ilor pentru asi urari sociale, contributiile an ajatorilor pentru asi urarile sociale de sanatate, contributiile an aja)ilor pentru asi urarile sociale de sanatate, contributiile an ajatorilor pentru accidente de

207

munca si boli profesionale. Contul 4*1 1si urari sociale este un cont de (a)i*. . "n debit se !nre istreaza sumele platite !n contul acestor contributii. "n credit se !nre istreaza contributiile an ajatorilor pentru asi urari sociale, contributiile an aja)ilor pentru asi urari sociale, contributiile an ajatorilor pentru asi urarile sociale de sanatate, contributiile an aja)ilor pentru asi urarile sociale de sanatate, contributiile an ajatorilor pentru accidente de munca si boli profesionale. Contul 4*1 1si urarile sociale se creditea'a prin debitul conturilor# 4'1 ,ersonal - salarii datorate - cu contributiile an ajatilor pentru asi urari sociale, retinute din drepturile salariale, potrivit le ii. - cu contributiile an ajatilor pentru asi urarile sociale de sanatate retinute din salariu. 4'* ,ersonal-ajutoare materiale datorate - cu sumele reprezentand contributiile an ajatilor pentru asi urari sociale retinute din ajutoare, potrivit le ii. - cu sumele reprezentand contributiile an ajatilor pentru asi urarile sociale de sanatate retinute din ajutoare potrivit le ii. $4+ C&eltuieli privind asi urarile si protectia sociala - cu contributiile an ajatorilor pentru asi urarile sociale de stat, potrivit le ii. - cu contributiile an ajatorilor pentru asi urarile sociale de sanatate, potrivit le ii. - cu contributiile an ajatorilor pentru accidente de munca si boli profesionale, potrivit le ii.

Contul 4*1 1si urari sociale se debitea'a prin creditul conturilor# 4'* ,ersonal-ajutoare materiale datorate - cu sumele datorate personalului, reprezent4nd ajutoare materiale suportate din contributiile an ajatorilor pentru asi urari sociale. +1' Conturi la banci - cu sumele ++1 3isponibil din alocatii bu etare cu destinatie speciala +$0 3isponibil al institu)iilor publice finan)ate din venituri proprii - cu sumele platite pentru asi urarile sociale de stat si asi urarile sociale de sanatate. 220 Finantarea de la bu et virate bu etului asi urarilor sociale reprezentand contributiile an ajatorilor si ale an ajatilor la bu etul asi urarilor sociale de stat :i la Fondul na)ional unic de asi urari sociale de sanatate. ++0 3isponibil din fonduri cu destinatie speciala - cu sumele platite pentru asi urarile sociale de stat :i asi urarile sociale de sanatate. - cu sumele platite pentru asi urarile sociale de stat :i asi urarile sociale de sanatate. - cu sumele platite pentru asi urarile sociale de stat si asi urarile sociale de sanatate. +$1 3isponibil al institu)iilor publice finan)ate din venituri proprii :i subven)ii - cu sumele platite pentru asi urarile sociale de stat, asi urarile sociale de sanatate si asi urarea pentru accidente de munca si boli profesionale.

Soldul creditor al contului exprima contributiile datorate si neac&itate.

208

Contul 4+7 A)i7urari (entru )oma4# Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind asi urarea pentru somaj, datorat% de an ajatori, precum si de an ajati, potrivit le ii. Contul 4*2 1si urari pentru somaj este un cont de (a)i*. /n debit se !nre istreaza sumele virate pentru ac&itarea acestor datorii. "n credit se !nre istreaza sumele datorate de an ajatori si de an ajati pentru constituirea bu etului asi urarilor pentru somaj, Contul 4*2 1si urari pentru somaj se creditea'a prin debitul conturilor# 4'1 ,ersonal - salarii datorate - cu contributiile an ajatilor $4+ C&eltuieli privind asi urarile si protectia sociala - cu contributiile an ajatorilor pentru asi urarile de somaj, potrivit le ii. 4'* ,ersonal-ajutoare materiale datorate - cu sumele reprezentand contributiile an ajatilor la bu etul asi urarilor pentru somaj, retinute din ajutoare, potrivit le ii.

Contul 4*2 1si urari pentru somaj se debitea'a prin creditul conturilor# +1' Conturi la banci - cu sumele virate - cu sumele virate reprezent4nd contributiile an ajatorilor si ale an ajatilor pentru asi urarile de somaj. la bu etul asi urarilor pentru somaj reprezent4nd contributiile an ajatorilor si ale an ajatilor pentru constituirea fondului de somaj. ++1 3isponibil din alocatii bu etare cu destinatie speciala +$0 3isponibil al institu)iilor publice finan)ate din venituri proprii - cu sumele virate reprezent4nd contributiile an ajatorilor si ale an ajatilor pentru asi urarile de somaj. +$1 3isponibil al institu)iilor publice finan)ate din venituri - cu sumele virate reprezent4nd contributiile an ajatorilor si ale an ajatilor pentru asi urarile de somaj. - cu sumele virate reprezent4nd contributiile an ajatorilor si ale an ajatilor la bu etul asi urarilor pentru somaj. proprii :i subven)ii 220 Finantarea de la bu et

Soldul creditor al contului exprima sumele datorate si neac&itate de an ajatori si de an ajati pentru constituirea bu etului asi urarilor pentru somaj.

Contul 444 m(o'itul (e *enit de natur )alarial# Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta impozitului pe veniturile din salarii datorate bu etului statului. Contul 444 (mpozitul pe venit de natur% salarial% este un cont de (a)i*. iar /n debit se !nre istreaza sumele virate la "n creditul contului se !nre istreaza sumele bu et. datorate bu etului reprezent4nd impozit pe venituri din salarii, iar /n debit se !nre istreaza sumele virate la

209

Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate bu etului. Contul 48% !ebitori di*er)i# Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta debitorilor proveniti din pa ube materiale create de terti, a sumelor imputate persoanelor vinovate pentru pa ubele aduse institutiei publice, a creantelor reactivate si a altor creante din existenta unor titluri executorii. Contul 4$1 3ebitori diversi este un cont de acti*. 9n debitul contului se /n credit sumele !ncasate !nre istreaza drepturile institutiei publice fata de sau decontate de acestia, precum si cele debitori, iar /n credit sumele !ncasate scazute !n urma insolvabilitatii sau prescrierii, potrivit dispozitiilor le ale. Soldul debitor al contului exprima sumele ne!ncasate de la debitori.

Contul 481 Creditori di*er)i# Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor datorate tertilor pe baza de titluri executorii sau a unor obli atii ale unitatii fata de terti provenind din alte operatiuni. Contul 4$' Creditori diversi este un cont de (a)i*. !n debit se !nre istreaza sumele platite 9n creditul contului se !nre istreaza acestora. obli atiile institutiei publice fata de creditori, Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate creditorilor.

Contul 48- 9m(rumuturi acordate (otri*it le7ii# Cu ajutorul acestui cont institu)iile publice 6ministere :i unitati administrativ < teritoriale7 tin evidenta !mprumuturilor acordate pe termen scurt pentru !nfiintarea unor institutii subordonate finantate inte ral din venituri proprii. =ot cu ajutorul acestui cont institu)iile pentru ocuparea for)ei de munc% )in eviden)a !mprumuturilor acordate pentru !nfiin)area :i dezvoltarea de !ntreprinderi mici :i mijlocii, unit%)i cooperatiste, asocia)ii familiale precum :i activit%)i independente desf%:urate de persoane fizice autorizate. Contabilitatea analitica a !mprumuturilor acordate potrivit le ii se tine pe beneficiari ai !mprumuturilor. Contul 4$0 "mprumuturi acordate potrivit le ii este un cont de acti*. "n debit se !nre istreaza !mprumuturile !n credit temporare acordate, potrivit le ii, !mprumuturile rambursate. Soldul debitor al contului reprezinta !mprumuturile acordate si nerambursate. Contul 480 !ob:n'i aferente /m(rumuturilor acordate# Cu ajutorul acestui cont se )ine eviden)a dob4nzilor de primit pentru !mprumuturile pe termen scurt acordate. Contul 4$/ 3ob4nzi aferente !mprumuturilor acordate este un cont de acti*.

210

"n debitul contului se !nre istreaz% dob4nzile de !ncasat aferente !mprumuturilor acordate pe termen scurt, Soldul debitor al contului reprezint% dob4nda de !ncasat.

iar !n credit se !nre istreaz% dob!nzile !ncasate aferente !mprumuturilor acordate pe termen scurt.

Contul 47% C;eltuieli /nre7i)trate /n a*an)#

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta c&eltuielilor efectuate in avans. Contul 421 C&eltuieli !nre istrate !n avans este un cont de acti*. "n debitul contului se in credit se !nre istreaza c&eltuielile efectuate !n !nre istreaza c&eltuielile efectuate !n avans, avans aferente perioadelor sau exercitiilor aferente perioadei curente sau exercitiului financiare urmatoare, financiar !n curs. Soldul contului reflecta c&eltuielile efectuate !n avans.

211

Nr. crt. $

NATURA O2"RA< " % Aa Consiliul Bude)ean se utilizeaz% fondul de tezaur pentru !mprumut acordat unit%)ii administrativ < teritoriale, 1+.000.000 lei

"L"="NT" 2ATR =ON AL" CAR" S" =O! & C> 1 a7 se constituie un titlu de crean)% pentru dreptul de a cere justificarea ramburs%rii !mprumutului b7 prin utilizare, disponibilul din fondul de tezaur se diminueaz% a7 prin !ncasare, disponibilul institu)iei se majoreaz% b7 obli a)ie pentru restituire la termen !mprumut a7 an ajament de c&eltuieli bu etare, c&eltuieli cu dob4nda b7 obli a)ie de plat% dob4nd% !n contul !mprumutului a7 inventar activ de stocuri, concret identificabile b7 an ajament din transferuri interne a7 an ajament din trasferuri interne b7 cedarea dreptului de folosin)% pentru stocuri a7 an ajament din transferuri bu etare interne b7 se recunoa:te sursa de finan)are, din fonduri cu destina)ie special%

S " N S + C1

CONTUR COR"S2ON!"NT" 4 '$1 "mprumut din fondul de tezaur +1/ 3isponibil din fondul de tezaur +1/ 3isponibil '$1 "mprumut din fondul de tezaur $$F C&eltuielile institu)iei '$1 "mprumut din fondul de tezaur *0' 5ateriale 4$0 3econt%ri reciproce 4$0 3econt%ri *0' 5ateriale 4$0 3econt%ri bu etare '0* Fonduri cu destina)ie special%

! ? C 5 3

&OR=ULA 8

SU=A 7

1.

'$1 D +1/ -1 C1 C, C1 C, C1 C, C1 -1 C1 C, C 3 +1/ D '$1 C 3 $$F D '$1 C 3 *0' D 4$0 C 3 4$0D*0' C 3 4$0 D '0* C

1+.000.000 lei

'.

Aa consiliul local, se !ncaseaz% !mprumutul primit de la consiliul jude)ean, 1+.000.000 lei Calcul :i !nre istrare dob4nd% pentru !mprumut +E 5 30 15.000.000 = 51.250 100 360 =ransfer de stocuri de la institu)ia tutelar% la institu)ia subordonat%, 1'.000.000 lei Aa institu)ia central% ce a transferat fondurile, 1'.000.000 lei (nstitutul Ga)ional de H-?(1=?(1G1 19A1G prime:te de la 5(G(9=-? fonduri pentru un pro ram na)ional de cercetare# '+.000.000 lei

1+.000.000 lei

*.

+1.'+0 lei

4.

1'.000.000 lei

+.

1'.000.000 lei

$.

'+.000.000 lei

212

2.

0.

/.

10.

11.

1'.

1*.

14.

a7 se constituie drepturi de crean)%, pentru justificare In salariat prime:te prin casierie un avans la termen avans spre decontare, !n numerar, b7 prin plat%, existentul de 1+0.000 lei numerar din casierie se diminueaz% a7 an ajament de c&eltuieli bu etare Bustificare avans cu decont, 1+0.000 lei b7 anulare crean)e prin justificarea le al% avans utilizat a7 crean)e fa)% de persoana (mputa)ie pentru lips% de estiune la vinovat% pt. lipsa de estiune stocuri de alimente cantin%, !n limita b7 diminuare stoc, punere de pre)ului de !nre istrare, */0.000 lei acord scriptic :i faptic a7 crean)e de !ncasat din (mputa)ie pentru lips% de estiune, amenzi contraven)ionale contraven)ie sanc)ionat% cu amend% b7 an ajament pasiv pentru '10.000 lei realiz%ri venituri la termen a7 venit repartizat cu baz% de 1menda se constituie obli a)ie de calcul la bu et plat% la bu et, '10.000 lei b7 obli a)ie de plat% la bu et, amenzi contraven)ionale a7 prin plat% datoria se 3atoria fa)% de bu et se vireaz% prin lic&ideaz% trezorerie '10.000 b7 se constituie obli a)ii pt. pl%ti nete de cas% a7 cu re)inerea din imputa)ie obli a)ia fa)% de salaria)i ?ecuperare pa ub% $00.000 lei pe scade statul de plat% b7 anulare crean)e din imputa)ii a7 "ncasare, majorare dispo?ecuperare imputa)ie !n numerar, nibilit%)i de numerar !n cas% $00.000 lei b7 anulare crean)e

C1

4$1 3ebitori

3 4$1 D +*11 1+0.000 lei

-1 C1 -1 C1 -1 C1 C, -, C, -, C, -, -1 C1 -1

+*11 Casa !n lei $'F C&eltuielile institu)iei 4$1 3ebitori 4$1 3ebitori *01 1limente 4$1 3ebitori 42' ;enituri de realizat 42' ;enituri de realizat 44$ 3econt%ri cu bu etul de stat 44$ 3econt%ri cu bu etul de stat 220 Finan)are bu etar% anul curent 4'1 3econt%ri cu salaria)ii 4$1 3ebitori +*11 Casa !n lei 4$1 3ebitori

C 3 $'F D 4$1 C 3 4$1 D *01 C 3 4$1 D 42' C 3 42' D 44$ C 3 44$ D 220 C 3 4'1 D 4$1 C 3 C +*11 D 4$1 $00.000 lei $00.000 lei '10.000 lei '10.000 lei '10.000 lei */0.000 lei 1+0.000 lei

213

1+.

1$.

12.

10.

a7 reconstituire surse de venit 3epunere numerar la banc% din bu etar !ncas%ri, $00.000 lei b7 existentul de numerar !n cas% se diminueaz% a7 se constituie stoc de 9e ob)in produse finite din activit%)i produse autofinan)ate cost efectiv de b7 ob)inerea produc)iei enefabrica)ie, 0.+00.000 lei reaz% an ajament de venituri a7 drepturi de !ncasat, crean)e clien)i b7 desc%rcare estiune proFacturare v4nz%ri la clien)i, pre) de duse cedate v4nzare 10.000.000 lei c7 venit de realizat 10.000.000 < 0.+00.000 D D 1.+00.000 a7 majorare disponibil din !ncas%ri b7 anulare crean)e "ncasare clien)i !n contul de c7 rectificare venituri de disponibil, 1'.000.000 lei realizat d7 constatare venituri certe

-, -1 C1 C, C1 -1 C, C1 -1 -, C,

220 Finan)are bu et anul curent +*11 Casa !n lei *4+ ,roduse 20/ ;enituri de realizat 411 Clien)i *4+ ,roduse 201 ;enituri de realizat ++0 3isponibil > activit%)i autofinan)ate 411 Clien)i 201 ;enituri de realizat +'0 ;enituri din autofinan)%ri 4'1 3econt%ri cu salaria)ii +*11 Casa !n lei $41 C&eltuielile institu)iei 4'1 3econt%ri cu salaria)ii 4*1.01 3atorii pt. C19 4*2.01 3atorii fond :omaj 4*1.04.01 3atorii fond

3 220 D +*11 C 3
*4+ D 211

$00.00 lei

0.+00.000 lei

C 3 C C 3 C 3 10.000.000 lei C 3 4'1 D +*11 C 3 C C C $4FD E4'1 21.000.000 +0.000.000 1+.000.000 '.+00.000 *.+00.000 1+.000.000 lei 411 D201 20/ D *4+ 10.000.000 lei 0.+00.000 1.+00.000

++0 D 411

10.000.000 lei

1/. '0.

a7 crean)e pentru avans C1 ,lat% avans c&enzinal 1+.000.000 lei anticipat cu numerar prin casierie b7 prin plat% numerarul din -1 cas% se diminueaz% 9alarii brute# +0.000.000 lei a7 an ajament de c&eltuieli C1 C19 6*0E7# 1+.000.000 lei bu etare Jomaj 6+E7# '.+00.000 lei b7 obli a)ii de plat% salariu C, 9%n%tate 62E7# *.+00.000 lei c7 obli a)ii bu et pentru C19 C, d7 obli a)ii pentru contribu)ia C, la fondul de :omaj e7 obli a)ii pentru contribu)ia C,

214

'1.

''.

la fondul de s%n%tate a7 diminuare datorii fa)% de salaria)i b7 obli a)ie pt. contribu)ia la ?e)ineri din salarii# pensia suplimentar% +E pensie suplimentar% '.+00.000 c7 obli a)ie pt. contribu)ia la 1E contrib. fond :omaj +00.000 fondul de :omaj 2E contrib. fd. s%n%tate *.+00.000 d7 obli a)ie pt. contribu)ia la impozit $.+00.000 fondul de s%n%tate e7 obli a)ie fiscal% impozit pe salarii ?econstituire avans c&enzinal, pl%tit a7 diminuare obli a)ie plat% anticipat, 1.+00.000 lei b7 anulare crean)e pt. avans ?e)ineri din '.000.000 lei b7 constituire obli a)ii fa)% de ter)i a7 !ntre ire sold numerar !n casierie ?econstituire prin calcul rest plat%# b7 an ajament bu etar pentru total salarii < +0.000.000. ?e)ineri virament totale# *0.000.000. a7 prin plat% datoria pentru ?-9=# '0.000.000 9alariu net de plat%, ac&itat !n salariu se lic&ideaz% b7 pe baza pl%)ii, numerarul numerar existent !n cas% se diminueaz% ;irament bu etar pentru re)ineri :i a7 prin plat% datoriile se lic&idatorii calculate :i !nre istrate la fondul deaz%
de salarii# - C19 - pensie suplimentar% - fond s%n%tate - :omaj 61E7 1+.000.000 '.+00.000 *.+00.000 *.+00.000 +00.000 '.+00.000

-, C, C, C, C, -, -1 -, C, C1 C, -, -1 -,

s%n%tate 4'1 3econt%ri cu salaria)ii 4*1.0' 3atorii la pensia suplimentar% 4*2.0' 3econt%ri fond :omaj 4**.04.0' Kbli a)ii fond s%n%tate 444 Kbli . bu et stat 4'1 3atorii pt. salarii 4'+ 1vans c&enzinal 4'1 3atorii pentru salarii 4'2.0* ?e)ineri pt. ter)i +*11 Casa !n lei 220 Finan)are bu etar% anul curent 4'1 Kbli a)ii ptr. salarii de plat% +*11 Casa !n lei 4*1.01 C19 4*1.0' ,ensie supliment 4*1.04.01 9%n%tate < institu)ie 4*1.04.0' 9%n%tate salaria)iL 4*2.01 Jomaj institu)ie

3 C C C C 3 C 3 C 3 +*11 D 220 C 3 4'1 D +*11 C 3 3 3 3 3 E D 200 4*1.01 4*1.0' 4*1.04.01 4*1.04.0' 4*2.01 4*2.0' 444 *$.000.000 1+.000.000 '.+00.000 *.+00.000 *.+00.000 +00.000 '.+00.000 $.+00.000
'0.000.000 lei '0.000.000 lei 4'1D E 4*1.0' 4*2.0'
4*1.04.0'

444

1*.000.000 '.+00.000 +00.000 *.+00.000 $.+00.000

4'1 D 4'+

1+.000.000 lei

'*.

salarii

pentru

ter)i,

a7 diminuare obli a)ii plat%

4'1 D 4'2.0*

'.000.000 lei

'4.

'+.

-, -, -,

215

-,
- impozit - re)ineri la ter)i =K=1A $.+00.000 '.000.000 *$.000.000

4*2.0' Jomaj salaria)i 444 (mpozit pe salarii 4$'.0* Creditori > re)ineri 220 Finan)are bu etar% an curent $'F C&eltuielile institu)iei '*$ @ursieri :i doctoranzi +*11Casa !n lei

3 3 C 4$'.0* '.000.000

-, -, b7 an ajament bu etar pentru virament a7 an ajament de c&eltuieli bu etare b7 obli a)ii certe conform le ii a7 reconstituire sold de cas% pentru pl%)i b7 pl%)i nete de cas%, ori inea la de finan)are c7 pl%)i, anulare datorii d7 diminuare existent de numerar !n casierie C, C1 C, C1 C, -, -1

'$.

@urse datorate, '+.000.000 lei

3 C 3

410 D '*$

'+.000.000 lei

'2.

@urse pl%tite prin virament, trezorerie, '+.000.000 lei

220 Finan)are bu etar% C anul curent '*$ @ursieri :i doctoranzi 3 1* Casa !n lei C

'*$ D 1*

'+.000.000 lei

216

217