Sunteți pe pagina 1din 11

Capitolul VII.

IMPOZITE - NOIUNI GENERALE

7.1. Coninutul economic i funciile impozitelor Impozitul reprezint o contribuie bneasc obligatorie i cu titlu nerambursabil, datorat, conform legii, statului de ctre persoanele fizice i juridice pentru veniturile pe care le obin sau pentru averea pe care o posed. Plata impozitului se efectueaz n cuantumul i termenul precis stabilit prin lege. Conform Codului Fiscal al Republicii Moldova (art. 6 (1)), impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea unor aciuni determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau de ctre persoana cu funcii de rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat aceast plat. Impozitul reprezint, n acelai timp, o categorie material, economic i juridic. Din punct de vedere material, impozitul reprezint o sum concret de bani, pe care contribuabilii o preleveaz n favoarea statului n anumite perioade de timp, conform unei proceduri stabilite. Ca o categorie economic, impozitul reprezint o relaie bneasc, aprut n cadrul micrii, ntr-o singur direcie, a valorii de la contribuabili spre stat, n mrime i termene prestabilite. Din punct de vedere juridic, impozitul reprezint o obligaie public a fiecrui contribuabil de a transmite statului o parte din veniturile sau averea sa. Din noiunile menionate, decurg i principalele trsturi ale impozitelor: Legalitatea impozitelor. Aceasta presupune c instituirea de impozite se face n baza autorizrii conferite prin lege. Niciun impozit al statului nu se poate stabili i percepe, dect dac exist legea respectiv cu privire la impozit. Obligativitatea impozitelor. Aceasta nseamn c plata nu este benevol, ci are caracter obligatoriu pentru toate persoanele care obin venituri sau dein bunuri din categoria celor supuse impozitrii, conform legilor n vigoare. Nerestituirea impozitelor. Prevede c prelevrile de impozite la fondurile publice de resurse financiare se fac cu titlu definitiv i nerambursabil. Adic, transferurile de impozite fcute n aceste fonduri sunt utilizate numai la finanarea unor obiective necesare tuturor membrilor societii i nu unor interese individuale sau de grup. Nonechivalena impozitelor. Poate fi neleas, pe de o parte, ca o plat n schimbul creia contribuabilii nu beneficiaz de contraservicii imediate i directe din partea statului, pe de alt parte, ca o diferen ntre cuantumul impozitelor pltite i valoarea serviciilor primite n schimb n viitor. Funciile impozitelor n literatura de specialitate, sunt definite cinci funcii de baz ale impozitelor: 1) fiscal; 2) de stimulare; 3) de redistribuire; 4) de reglare; 5) de control. Funcia fiscal a impozitelor se manifest prin contribuia permanent i sistematic a impozitelor la formarea resurselor financiare ale statului. Contribuia la formarea fondurilor generale de dezvoltare a societii constituie o obligaie a tuturor persoanelor fizice sau juridice, care obin venituri impozabile sau taxabile. Aceste fonduri sunt utilizate de stat pentru finanarea de obiective i aciuni cu caracter general, care folosesc ntregii colectiviti, precum: finanarea instituiilor publice, constituirea rezervelor de stat, alte aciuni i obiective cu caracter economic i social.

Funcia de redistribuire a impozitelor comport un caracter obiectiv i pornete de la funciile de baz ale statului. Aceast funcie asigur procesul de redistribuire a unei pri a produsului intern brut. Prin funcia dat, se accentueaz rolul impozitului ca un instrument centralizat n relaiile de distribuire i redistribuire a resurselor financiare publice. Redistribuirea unor venituri primare sau derivate reprezint operaiunea de preluare a unor resurse n vederea repartizrii lor pentru satisfacerea unor trebuine acceptate n folosul altora, dect posesorii iniiali ai resurselor. Astfel, impozitele sunt redistribuite, cu prioritate, n sferele neproductive, care sunt finanate din buget (ocrotirea sntii, aprarea ordinii publi ce, nvmnt, cultur, sport .a.) Funcia de reglare a impozitelor a aprut din necesitatea reglementrii de ctre stat a unor procese economice i sociale. Funciile economice ale statului se complic n condiiile dezvoltrii relaiilor de pia i liberalizrii activitii agenilor economici. Reglarea unor fenomene economice sau sociale acioneaz, n mod diferit, n cazul unitilor economice sau a persoanelor fizice. La unitile economice, prin impozite i taxe, se influeneaz preurile mrfurilor i tarifelor executrilor de lucrri i servicii publice, rentabilitatea, eficiena economico-financiar etc. La persoanele fizice, prin impozite i taxe, se stimuleaz utilizarea ct mai productiv a terenurilor agricole i a altor bunuri, pe care le au n patrimoniul personal, se limiteaz consumul unor produse duntoare sntii etc.

7.2. Elementele tehnice ale impozitului Impozitele i taxele se caracterizeaz fiecare n parte prin anumite trsturi determinate de modul de aezare, provenien, percepere, rolul lor etc. n acelai timp, ns, sunt anumite elemente comune specifice tuturor impozitelor care trebuie s se regseasc n reglementarea fiecrui tip de impozit, fr de care acesta nu s-ar putea aeza, determina, urmri i realiza. Aceste elemente trebuie s fie bine precizate n momentul instituirii unui impozit, deoarece din ele rezult n sarcina cui cade impozitul respectiv, cuantumul acestuia, modul de aezare i percepere, cile de urmrire n caz de neplat, sanciunile pentru nclcarea prevederilor legale. Elementele impozitului sunt urmtoarele: 1. Obiectul impozitului, reprezint elementul concret care st la baza aezrii acestuia i poate fi diferit n funcie de proveniena im- pozitului, scopul urmrit, natura pltitorului. Astfel, ca obiect al impo- zitului poate aprea: Venitul, care poate fi profitul (beneficiul) agenilor economici i veniturile persoanelor fizice; Averea (bunurile), care este reprezentat de cldiri, terenuri, mijloace de transport; Cheltuielile (consumul), care constituie produsul, serviciul prestat sau lucrarea executat, bunul importat n cazul impozitelor indirecte; Actele i faptele realizate de organele statului pentru care se datoreaz taxe de timbru i nregistrare. Spre exemplu, eliberarea, legalizarea, autentificarea unor acte, deschiderea i dezbaterea succesiunilor, soluionarea litigiilor de ctre organele de judecat. 2. Baza de calcul (materia impozabil) reprezint elementul pe care se fundamenteaz evaluarea (calculul) impozitului. Baza de calcul poate s fie aceeai ca i obiectul impozabil sau s difere de acesta. Ast- fel, atunci cnd obiectul impozitului l constituie valoarea, venitul sau preul acesta este n acelai timp i baz de calcul, ca de exemplu, n toa- te cazurile impozitului pe venit. Cnd e vorba de bunuri ca obiect al impozitului, atunci avem dou cazuri: a) n cazul impozitului funciar, cnd suprafaa de teren este exprimat n m.p. sau ha este i element de calcul; b) n cazul impozitului pe imobil obiectul impunerii este cldirea, iar calculul se face n funcie de valoarea acesteia. Situaie asemntoare este n cazul taxelor pe succesiuni, cnd obiectul taxrii l constituie dezbaterea succesiunii i actele ntocmite cu acest prilej, n timp ce baza de calcul este valoarea acesteia.

3. Subiectul impozitului (contribuabil, pltitor) este persoana fizic sau juridic deintoare sau realizatoare a obiectului impozabil i care potrivit legii este obligat la plata acestuia. 4. Suportatorul (destinatarul) impozitului este persoana care suport n ultima instan impozitul (cruia i se adreseaz). Deoarece adesea se fac confundri ntre subiect i suportator al impozitului trebuie de fcut o distincie ntre ele. De cele mai multe ori subiectul i suportatorul sunt una i aceeai persoan fizic sau juridic. ns n anumite cazuri suportatorul impozitului este o alt persoan dect subiectul. n cazul impozitelor directe aceste dou elemente sunt reprezentate de una i aceeai persoan. Spre exemplu, n cazul impozitelor pe salarii, contribuabil este persoana fizic i ea efectiv suport aceast sarcin fiscal. n cazul impozitelor indirecte (TVA, accize) aceste elemente apar ca persoane diferite. Accizul are ca subiect pe agenii economici care produc i realizeaz produse i mrfuri supuse acestui impozit, ns suportatorul este consumatorul care efectiv achit acest impozit n momentul procurrii produsului sau mrfii respective. Deci, impozitele indirecte pltite de unele persoane sunt transpuse n sarcina altor persoane. Astfel se ajunge la fenomenul repercusiunii impozitelor. 5. Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul (venit ori, excepional, averea). Venitul ca surs de plat poate aprea sub mai multe forme: salariu, profit, dividend etc. Averea poate aprea sub form de capital (n cazul aciunilor emise) sau sub form de bunuri (mobile sau imobile). n cazul impozitului pe venit sursa impozitului ntotdeauna coincide cu obiectul impunerii, pe cnd la impozitele pe avere sursa nu coincide cu obiectul impunerii, deoarece impozitul se pltete din venitul obinut n urma exploatrii (utilizrii) averii respective. 6. Unitatea de impunere reprezint unitatea n care se exprim obiectul sau materia impozabil, adic leul (u.m.) n cazul veniturilor; m.p. sau ha la impozitul funciar; capacitatea cilindric la mijloacele de transport etc. 7. Cota impozitului (cuantumul unitar, unitatea de evaluare) reprezint impozitul aferent unei uniti de impunere. Impozitul poate fi stabilit ntr-o cot fix sau n cote procentuale. Cota fix este o sum absolut, invariabil pe unitatea de msur Cota procentual este un procent de impozit asupra bazei de calcul. Cota procentual poate fi: - proporional - progresiv - regresiv 8. Asieta (modul de aezare) impozitului reprezint ansamblul msurilor privind identificarea subiectelor i obiectelor impozitului, evaluarea obiectului impozabil, determinarea impozitului datorat statului. 9. Termenul de plat indic data la care sau pn la care impozitul trebuie achitat fa de stat. El apare ca: interval de timp n care sumele trebuie vrsate la buget dat fix la care obligaiunile trebuie achitate 10. Perioada fiscal este perioada de timp pe parcursul creia se calculeaz obligaia fiscal. Pentru diferite impozite perioada fiscal este diferit, de exemplu la TVA perioada fiscal este o lun, la impozitul pe bunurile imobiliare pentru persoanele juridice - un trimestru, la impo- zitul pe venit - un an. 1 1 nlesnirile fiscale reprezint un alt element prevzut de actele normative fiscale (financiare) i se refer la reduceri, scutiri, bonificaii, amnri i ealonri ale plii la buget. Scutirile se aplic n vederea favorizrii anumitor activiti care folosesc fora de munc cu randament sczut. Ele pot avea i un caracter social ca n cazul scutirii de la impozit a unor categorii sociale de populaie. Reducerile vizeaz att scopuri sociale ct i economice, cum este cazul reducerii bazei impozabile la impozitul pe venit reinvestit n anumite scopuri prevzute de lege. Bonificaiile se acord pentru a stimula anumii pltitori de impozite i taxe s-i achite obligaiile nainte de expirarea termenelor prevzute de lege, de regul, pn la primul termen de plat. Ca bonificaiile s fie eficiente ele trebuie extinse pe mai multe categorii de contribuabili, mrindu-se

i gradul lor de cointeresare, pentru ai determina pe pltitori s-i achite cu anticipaie obligaiile fa de buget, ce este avantajos pentru stat n condiiile de inflaie. Amnrile i ealonrile au n vedere decalarea termenelor de plat i respectiv, fragmentarea sumei de plat n mai multe trane ce urmeaz s fie vrsate la buget. 12. Sanciunile sunt un element pe care legea fiscal l cuprinde, avnd scopul de a ntri, odat n plus, caracterul obligatoriu al achitrii impozitelor i taxelor, precizndu-se totodat penalizrile aplicate pltitorilor ce se abat de la aceast ndatorire legal. Cele mai frecvent ntlnite sanciuni n caz de neplat la termen sau sustragere de la impunere sunt majorrile de ntrziere (penalitile) i amenzile fiscale pentru nclcrile care nu constituie infraciuni, potrivit prevederilor legii penale. Se poate nelege c, n domeniul impozitelor, poate s intervin i rspunderea penal pentru contribuabilii persoane fizice ori salariai i persoane juridice, n cazurile n care nclcarea normelor privind impozitele i taxele ntrunesc elemente constituente ale vreuneia dintre infraciunile prevzute de Codul Penal sau alte legi emise n acest scop.

7.3. Sistemul fiscal al Republicii Moldova Sistemul fiscal reprezint o strategie unic n sistemul financiar al RM i include urmtoarele elemente: sistemul de impozite; legislaia fiscal; aparatul fiscal. Toate aceste verigi sunt strns legate ntre ele, deoarece, n baza legislaiei fiscale, activeaz aparatul fiscal, avnd ca scop utilizarea impozitelor ca surse de venit ale statului. Eficiena sistemului fiscal depinde de situaia real a fiecrui element al lui. n sistemul de impozite, trebuie s se respecte unele principii, cum sunt: - echitatea; simplitatea procedeelor i metodelor de determinare a tuturor elementelor de impunere; claritatea obligaiilor i drepturilor contribuabililor. Sistemul de impunere trebuie s asigure stabilitatea impozitelor i a taxelor, s propun un nivel optimal al fiscalitii, care nu ar stopa activitatea economic i nu ar agrava situaia material a populaiei. Legislaia fiscal este chemat s stabileasc normele juridice de instituire a impozitelor i sanciunilor pentru nerespectarea disciplinei fiscale. Aparatul fiscal trebuie s dirijeze activitatea de instruire a contribuabililor n materie de impozit, s coordoneze aezarea i perceperea corect a impozitelor. Conform Codului Fiscal, sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora, prevzute de respectivul cod, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor. Sistemul de impozite al RM Sistemul de impunere reprezint totalitatea impozitelor, taxelor i altor pli, concepute n conformitate cu legislaia fiscal n vigoare. Impozitele i taxele, percepute n conformitate cu Codul Fiscal i cu alte acte ale legislaiei fiscale, reprezint unele dintre sursele veniturilor bugetului public naional. n conformitate cu Codul Fiscal, impozitele instituite n RM se clasific dup 2 criterii: - dup trsturile de fond i form: directe i indirecte; - dup instituiile ce le administreaz: generale de stat i locale. Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include: 1) impozitul pe venit; 2) taxa pe valoarea adugat; 3) accizele; 4) impozitul privat; 5) taxa vamal; 6) taxele rutiere. Sistemul impozitelor i taxelor locale include: 1) impozitul pe bunurile imobiliare; 2) taxele pentru resursele naturale;

3) taxa pentru amenajarea teritoriului; 4) taxa pentru dreptul de a organiza licitaii locale i loterii pe teritoriul unitii administrativ teritoriale; 5) taxa de plasare a publicitii (reclamei); 6) taxa de aplicare a simbolicii locale; 7) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social; 8) taxa de pia; 9) taxa pentru cazare; 10) taxa balnear; 11) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti (comunale); 12) taxa pentru parcare; 13) taxa de la posesorii de cini; 14) taxa pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care dispun de birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei vamale. Impozitul pe venit i taxele percepute n fondul rutier (n partea ce ine de taxa pentru folosirea drumurilor, perceput de la posesorii mijloacelor de transport nmatriculate n RM) reprezint surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar, iar impozitul pe bunurile imobiliare reprezint sursa de reglementare a veniturilor bugetelor unitilor administrativ teritoriale. Pentru unitatea teritorial autonom cu statut juridic special, sursele de reglementare a veniturilor sistemului bugetar sunt, de asemenea, taxa pe valoarea adugat (n partea ce ine de taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate de agenii economici din unitatea autonom) i accizele la mrfurile (producia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii date. Impozitele i taxele generale de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz exclusiv prin modificarea i completarea Codului Fiscal. Impozitele locale, lista i plafoanele taxelor locale se aprob de ctre Parlament. Cotele impozitelor i taxelor locale stabilite prin Codul Fiscal se numesc cote maxime ale impozitelor i taxelor locale. Autoritile administraiei publice locale au dreptul la modificarea, n limitele competenei lor, a cotelor, a modului i termenelor de achitare a impozitelor i taxelor locale i la aplicarea facilitilor suplimentare, care se adopt pe parcursul anului fiscal, concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor locale. Cotele impozitelor i taxelor locale modificate de ctre autoritile administraiei publice se numesc cote concrete ale impozitelor i taxelor locale. Cotele concrete ale impozitelor i taxelor locale nu trebuie s depeasc cotele maxime. Legislaia fiscal a RM. n RM, legislaia fiscal este reprezentat prin: 1. Codul Fiscal, care conine 9 titluri: Titlul 1. Dispoziii generale", n vigoare de la 01.01.1998; Titlul 2. Impozitul pe venit", n vigoare de la 01.01.1998; Titlul 3. Taxa pe valoarea adugat", n vigoare din 01.07.1998; Titlul 4. Accizele", n vigoare de la 01.01.2001; Titlul 5. Administrarea fiscal", n vigoare de la 01.07.2002; Titlul 6. Impozitul pe bunurile imobiliare", n vigoare de la 01.01.2001; Titlul 7. Taxele locale", n vigoare de la 01.01.2005; Titlul 8. Taxele pentru resursele naturale", n vigoare de la 01.01.2006; Titlul 9. Taxele rutiere", n vigoare de la 01.01.2007. 2. Alte acte legislative adoptate n conformitate cu Codul Fis- cal, cum ar fi: - Codul Vamal; - Legea cu privire la tariful vamal; - Legea Bugetului pentru anul corespunztor; - Legile cu privire la punerea n aplicare a titlurilor Codului Fiscal;

- Instruciuni elaborate n baza titlurilor Codului Fiscal; - Regulamente; - Scrisori metodologice ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat; - Decrete ale Preedintelui RM; - Hotrri ale Guvernului i altele. Actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor, Serviciul Fiscal de Stat n baza i pentru executarea Codului Fiscal nu trebuie s contravin prevederilor lui sau s depeasc limitele acestuia. n cazul n care prevederile Codului Fiscal difer de prevederile altor acte legislative privind impozitarea i acordarea nlesnirilor fiscale, se aplic prevederile codului. n cazul apariiei unor divergene ntre actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor, Serviciul Fiscal de Stat i Codul Fiscal, se aplic dispoziiile codului. Impozitarea se efectueaz n baza actelor legislaiei fiscale publicate n mod oficial, care sunt n vigoare la termenul stabilit pentru achitarea impozitelor i taxelor (Monitorul Oficial al Republicii Moldova). Interpretarea (explicarea) prevederilor actelor legislaiei fiscale se efectueaz de ctre organul care le-a adoptat, dac actul respectiv nu prevede altceva. Orice interpretare (explicare) a legislaiei fiscale se public n mod oficial. Dac un acord internaional sau o convenie internaional privind evitarea dublei impuneri, la care Republica Moldova este parte i care este ratificat n modul stabilit, stipuleaz alte reguli i prevederi dect cele fixate n Codul Fiscal sau n alte acte ale legislaiei fiscale, adoptate conform Codului Fiscal, se aplic regulile i prevederile acordului internaional sau ale conveniei internaionale. Aparatul fiscal al RM Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabile de asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i amenzilor n bugetele de toate nivelurile i n fondurile extrabugetare, precum i de efectuarea aciunilor de cercetare penal n caz de existen a unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale. n RM, exist urmtoarele organe cu atribuii de administrare fiscal: 1. Serviciul fiscal; 2. Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei; 3. Serviciul vamal; 4. Serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor. Serviciul Fiscal de Stat este un sistem centralizat de organe fiscale, i activitatea funcionarilor fiscali, care dein funcii n cadrul acestor organe, este orientat spre executarea atribuiilor de administrare fiscal, conform legislaiei fiscale. Sarcina de baz a organului fiscal const n executarea controlului asupra respectrii legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la buget a sumelor obligaiilor fiscale. Activitatea aparatului fiscal este determinat de Constituia RM, legile RM, hotrrile Parlamentului, decretele prezideniale, hotrrile guvernamentale, deciziile organelor de autoadministrare local n limitele drepturilor atribuite lor. Structura organizatoric a aparatului fiscal al RM o constituie: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor; Inspectoratele Fiscale de Stat Teritoriale ale oraelor, raioanelor, care sunt subordonate IFPS i sunt finanate din contul mijloacelor bugetului de stat. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atribuiile pe ntreg teritoriul Republicii Moldova, iar Inspectoratul fiscal de stat teritorial poate s-i exercite atribuiile n afara teritoriului stabilit numai cu autorizarea conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. Organele fiscale i persoanele cu funcii de rspundere ale acestora sunt obligate s pstreze secretul comercial i secretul datelor privind contribuabilul, s ndeplineasc celelalte obligaii prevzute de legislaie.

Capitolul VIII. ASIGURRI PRIVATE N CADRUL SISTEMULUI ECONOMIC 8.1. Conceptul de asigurare: aspecte si abordri Asigurarea, este o activitate specific domeniului prestrilor de servicii. n acest domeniu de activitate, se vinde o marf, care nu se vede, nu se palpeaz. Se vinde o promisiune: Dac vei avea un accident de munc, te voi despgubi n funcie de gradul de invaliditate ce va fi stabilit!", Dac i loveti automobilul, te voi despgubi cu contravaloarea reparaiilor" etc. Se observ c orice informaie ncepe cu conjuncia dac". Acest dac" joac un rol crucial n asigurri, pentru c el certific caracterul aleatoriu, viitor i nesigur, al apariiei evenimentului. n asigurri, se lucreaz cu nesigurana asupra apariiei evenimentului. n clipa cnd acest dac" dispare, evenimentul iese de sub incidena asigurrii i intr sub ocrotirea" Codului Penal. Asigurarea este un raport juridic ce se realizeaz ntre o persoan fizic sau juridic n calitate de asigurat i o persoan juridic n calitate de asigurtor, prin care, n baza plii unei sume de bani numit prim de asigurare, asiguratul obine protecia asigurtorului i este despgubit n cazul apariiei evenimentului asigurat cu o sum de bani egal cu paguba sau cel mult egal cu suma asigurat. Operaiunea de asigurare poate fi reprezentat astfel:

Figura 8.1.1. Asigurarea Particularitatea de baz a relaiilor de asigurare const n faptul c paguba produs se suport de toi membrii care au participat la formarea fondului de asigurare, care se numesc asigurai. Analiza figurii de mai jos ne d posibilitatea s nelegem mecanismul asigurrii.

Figura 8.1.2. Mecanismul relaiilor de asigurare Mijloacele bneti din fondul de asigurare, acumulate n baza primelor de asigurare de la primul asigurat pn la asiguratul N, sunt utilizate pentru compensarea pagubelor produse de riscurile asigurate numai la asiguraii, la care s-au nregistrat pagube la producerea riscului asigurat (n cazul nostru asiguratul N-1). Deci, activitatea de asigurare se bazeaz pe principiul mutualitii, specific asigurri lor, numrul asigurailor la care s-a produs riscul asigurat este mult mai mic dect numrul total de asigurai care au participat la formarea fondului de asigurare. De aici rezult i definiia asigurrilor asigurarea reprezint constituirea, pe principiul mutualitii, de ctre un asigurtor, a unui fond de asigurare, prin contribuia unui numr de asigurai, expui la producerea anumitor riscuri i indemnizarea celor care sufer un prejudiciu n urma producerii riscurilor asigurate.

Reasigurarea constituie un mijloc de egalizare, de divizare, a rspunderilor ntre mai muli asigurtori, dispersai pe arii geografice ct mai ntinse, de meninere a unui echilibru ntre primele ncasate i despgubirile datorate fiecrui asigurtor n parte. Complexitatea activitii de asigurare, ca un domeniu de interferen a elementelor de drept, economie i finane, impun anumite tipuri de abordri. Abordarea juridic este frecvent i justificat, ntruct asigurarea, pentru a fi operant, trebuie s mbrace forma juridic. O asemenea form i-o confer contractul", care constituie legea prilor", precum i legea propriu-zis". Contractul de asigurare i Legea cu privire la activitatea de asigurare, n calitate de izvoare de drepturi i obligaii n materie de asigurri, se completeaz reciproc. Din definiia contractului de asigurare, se pot desprinde caracterele juridice ale acestuia: contractul personal, deoarece, chiar dac obiectul asigurrii poate fi o proprietate, un bun sau un interes, prin contractul de asigurare, se asigur persoan/persoanele, i nu proprietatea; contractul cu caracter consensual, deoarece se formeaz solo consensu", este valabil ncheiat prin simplul acord de voin al prilor, fr s fie nevoie de vreo form special de manifestare a voinei prilor; contractul cu caracter sinalagmatic (bilateral), ntruct prile contractante i asum obligaii reciproce i interdependente (reciprocitatea opernd numai n cazul n care asiguratul i-a respectat integral obligaiile asumate fa de asigurtor; contractul cu caracter unic pentru ntreaga sa durat; contractul cu executare succesiv, ealonare n timp a plii primei de asigurare; contractul cu caracter oneros rezid n faptul c fiecare parte are n vedere obinerea unui anumit avantaj, o contraprestaie n schimbul aceleia pe care o face, ori se oblig s o fac n favoarea celeilalte pri; contractul cu caracter aleatoriu, deoarece efectele sale depind de un eveniment viitor i incert", care pot duce la obinerea de ctig sau pierdere pentru oricare dintre pri; contractul de adeziune, ceea ce presupune redactarea, imprimarea i clauzele stabilite de ctre o parte - asigurtor - i doar acceptarea ca atare de ctre cealalt parte - asiguratul, negocierile neavnd n vedere forma contractului, ci numai coninutul unor clauze (prima, acoperirea, modalitatea de plat i altele); contractul de bun-credin, ceea ce presupune ca executarea acestuia s se fac cu bun-credin de ctre pri. Abordarea economic a asigurrii pune accentul pe modul de acoperire a pagubelor datorate producerii anumitor fenomene sau evenimente, de unde rezult trsturile caracteristice ale asigurrii: existena asigurrii este indisolubil legat de necesitatea constituirii unui fond de resurse bneti, destinat acoperirii pagubelor provocate de anumite fenomene. Acest fond mbrac, n mod necesar, forma bneasc; se formeaz, n mod descentralizat, pe seama sumelor de bani, pe care le achit persoanele fizice i juridice interesate n nlturarea pagubelor pe care ar urma s le suporte, dac s-ar produce anumite fenomene nedorite; asigurarea presupune existena unei comuniti de risc", oferind astfel avantajul c membrii comunitii, afectai de producerea riscului asigurat, primesc de la fondul de asigurare, cu titlu de indemnizaie de asigurare, sume care pot depi de cteva ori cuantumul contribuiei acestora la fondul respectiv (acest lucru fiind posibil datorit principiului mutualitii pe care se bazeaz asigurarea, n primul rnd), mprindu-se paguba provocat de producerea riscului asigurat la toi membrii comunitii; asigurarea exprim relaii de distribuire i redistribuire a valorii adugate brute, relaii ce apar n procesul constituirii i utilizrii fondului de asigurare n vederea desfurrii nentrerupte a activitii economice, pstrrii integritii bunurilor asigurate, protejrii persoanelor fizice,

mpotriva anumitor evenimente ce le-ar putea afecta viaa ori integritatea corporal, precum i onorarea obligaiilor de rspundere civil ce le revin persoanelor fizice i juridice fa de teri. Asigurarea ca o ramur prestatoare de servicii: asigurarea apare ca un mijloc de a pune la adpost persoanele asigurate, de pericolele care le amenina, de a le oferi securitate n cazurile convenite. Asigurarea ca intermediar financiar ntre persoane fizice i juridice, ce pltesc prime de asigurare i, respectiv, persoane fizice i juridice ce au nevoie de resurse financiare suplimentare. Privit prin aceast prism, asigurarea apare ca un activ financiar ntr-o economie de incertitudini. 8.2. Funciile asigurrilor Ca i celelalte componente ale sistemului financiar, asigurrile ndeplinesc anumite funcii: funcia de repartiie - compensarea financiar a pierderilor cauzate de producerea unui anumit risc asigurat este prima i cea mai important funcie a asigurrii, manifestndu-se sub forma fondului de asigurare la dispoziia societilor de asigurare pe seama primelor de asigurare pltite de asigurai, i n procesul de dirijare a fondului de asigurare ctre destinaiile sale legale (constituirea rezervelor, acoperirea unor cheltuieli, finanarea unor msuri de prevenire). Astfel, asigurarea are rolul de a contribui la refacerea bunurilor avariate sau distruse, la repararea unor prejudicii de care asiguraii rspund, conform legii, i la acordarea unor sume n cazul producerii unor evenimente privind viaa i integritatea persoanelor; funcia de control - urmrete modul cum se constituie fondul de asigurare pe baza primelor de asigurare ncasate, modul cum se ncaseaz alte venituri ale societilor de asigurare, modul n care se efectueaz plata (indemnizaiile de asigurare, cheltuielile de prevenire a riscurilor sau cheltuielile generale i administrative etc.), corecta determinare a sumelor cuvenite asigurailor, gestiunea fondului de asigurare, ndeplinirea integral i la termen a obligaiilor financiare ale asigurtorului. Asigurrile ndeplinesc i alte funcii, cum ar fi prevenirea pagubelor, economisirea, reducerea costurilor statului, promovarea comerului invizibil - acolo unde legislaiile naionale permit vnzarea de asigurri unor clieni din alte state sau cumprarea de la asigurtorii strini etc. Noiunea de asigurare se folosete n legtur nu numai cu activitatea societilor comerciale de asigurri i a organizaiilor de asigurri mutuale, dar i cu asigurrile sociale". Asigurrile sociale, ca i asigurrile mijlocite de societile comerciale i de organizaiile mutuale, exprim relaii economice, de distribuire i redistribuire a valorii adugate brute, ns fondurile asigurrilor sociale dispun de alte fluxuri de formare i distribuire dect fondurile de asigurare, constituite la dispoziia societilor comerciale i a organizaiilor mutuale de asigurri. La asigurrile mijlocite de societile comerciale i de organizaiile mutuale, participanii la constituirea fondurilor sunt, de regul, i beneficiari ai indemnizaiilor de asigurare. La asigurrile sociale, participanii la constituirea fondurilor - agenii economici, instituiile publice i statul - sunt nonbeneficiari direci ai resurselor distribuite, n timp ce nonparticipanii salariaii, pensionarii i membrii lor de familie, sau participanii, ntr-o msur oarecare, sunt beneficiarii nemijlocii ai fondurilor respective. Legea nr. 407 din 21.12.06 grupeaz activitatea de asigurare n asigurri de via i asigurri generale, instituind autoritii de supraveghere stabilirea claselor de asigurri aferente acestor categorii. Asigurrile de bunuri, persoane i rspundere civil pot fi clasificate dup mai multe criterii, dintre care menionm: domeniul (ramura) la care se refer, forma juridic de realizare a asigurrii, riscurile cuprinse n asigurare, sfera de cuprindere n profil teritorial, felul raporturilor ce se stabilesc ntre asigurtor i asigurat. 8.3. Elementele tehnice ale asigurrilor

Coninutul complex i formele n care se perfecteaz asigurrile sunt foarte variate. Cu toate acestea, ele prezint anumite elemente comune: Subiectul asigurrii - asigurarea implic o serie de pri sau subiecte, persoane fizice sau juridice, ntre care se nasc raporturi juridice pe temeiuri legale sau contractuale. Aceti subieci sunt: asigurtorul - este persoana juridic (societatea de asigurri) care, n schimbul primei de asigurare ncasate de la asigurai, i asum responsabilitatea: de a acoperi pagubele bunurilor asigurate provocate de anumite calamiti naturale sau accidente, de a plti suma asigurat la producerea unui anumit eveniment n viaa persoanei respective sau de a plti despgubiri pentru prejudiciul de care asiguratul rspunde, n baza legii, fa de alte persoane; asiguratul - poate fi: persoana fizic sau juridic care, n schimbul primei de asigurare, pltite asiguratorului, i asigur bunurile mpotriva anumitor calamiti naturale sau accidente, sau persoana fizic care se asigur mpotriva unor evenimente care pot s apar n viaa sa, precum i persoana fizic sau juridic care se asigur pentru prejudiciul pe care l poate produce unor tere persoane. Contractantul asigurrii - persoana fizic sau juridic care poate ncheia asigurarea, fr a obine prin aceasta calitatea de asigurat (de exemplu: un agent economic poate s ncheie asigurarea pentru salariaii si - transportai la i de la locul de munc). Beneficiarul asigurrii este persoana care are dreptul s ncaseze suma asigurat sau despgubirea, fr s fie neaprat parte n contractul de asigurare. Obiectul asigurrii - poate fi reprezentat de: bunuri - asigurrile de bunuri implic plata unor despgubiri de ctre asigurtor n favoarea asiguratului, n cazul n care, datorit unor calamiti, accidente, se produc pagube, prejudicii bunurilor asigurate; persoane - acestea pot constitui obiect n asigurare prin faptul c asigurtorul garanteaz persoanei fizice - ca asigurat - sau unei tere persoane - ca beneficiar n asigurare - plata sumei asigurate, la ivirea evenimentului n funcie de care s-a perfectat asigurarea; rspunderea civil - asiguratorul preia asupra sa obligaiile de despgubire pe care asiguratul le-ar putea avea fa de o ter persoan fizic sau juridic, creia asiguratul i-a produs un prejudiciu. Riscul - noiunea de risc este esenial i caracteristic n ansamblul elementelor generale ale asigurrilor. Riscul are semnificaii multiple: pericol sau primejdie posibil sau eveniment incert, posibil i viitor, care ar putea afecta bunurile, capacitatea de munc, sntatea, viaa etc. Riscurile pot fi provocate de forele naturii, acestea putnd aciona cu caracter accidental (for major, incendiu etc.) sau cu caracter permanent (ex.: uzura). Riscurile pot fi provocate, de asemenea, de fore umane, ca urmare a unor interese individuale deosebite, a influenelor economice etc. Riscurile mai pot fi provocate de imperfeciunile comportamentului uman. Riscul asigurabil este fenomenul, evenimentul sau un grup de fenomene sau evenimente care, odat produs, datorit efectelor sale, oblig pe asigurtor s plteasc asiguratului despgubirea sau suma asigurat. Noiunea de risc asigurabil are, de regul, mai multe sensuri: risc asigurabil folosit n sensul de probabilitate de producere a evenimentului. Cu ct acest eveniment are o mai mare frecven cu att mai mare este pericolul de producere a pagubei i cu att mai necesar apare asigurarea; un alt sens const n posibilitatea de distrugere parial sau total a bunurilor de unele fenomene imprevizibile (grindin, incendiu, seism etc.). n cazul asigurrilor de persoane, riscul asigurabil este elementul neprevzut, dar posibil de realizat, care, odat produs, conduce la pierderea total sau parial a capacitii de munc a asiguratului. Fenomenul care a fost deja produs se numete caz asigurat sau sinistru. riscul asigurat mai poate fi cunoscut i sub aspect de mrime, dimensiune a rspunderii asumate de asigurtor prin ncheierea unei asigurri. n asigurare, nu pot fi cuprinse toate fenomenele care produc pagube, ci numai acelea care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: producerea fenomenelor, pentru care se ncheie asigurarea, s fie posibil, cu o anumit regularitate n producere i un grad de dispersie teritorial ct mai mare, pentru c, altfel, nu se poate manifesta

interesul pentru asigurarea lui, nu se poate constitui nici mutualitatea necesar formrii unui fond de asigurare de dimensiuni corespunztoare; fenomenul trebuie s aib, n toate cazurile, caracter ntmpltor; nregistrarea fenomenului s se poat realiza n evidena statistic. Existena unor date referitoare la producerea riscului pe o perioad ct mai ndelungat permite stabilirea, cu un grad de precizie sporit, a rspunderii asigurtorului i, implicit, a primei de asigurare; producerea fenomenului s nu depind de voina asiguratului sau a beneficiarului asigurrii. Un bun poate fi asigurat mpotriva unuia sau a mai multor riscuri. Evaluarea n vederea asigurrii reprezint operaia prin care se stabilete valoarea bunurilor, n vederea cuprinderii lor n asigurare. Aceast valoare este necesar s fie stabilit n deplin concordan cu valoarea real a bunului respectiv, deoarece orice exagerare, ntr-un sens sau n altul, poate avea consecine negative pentru asigurat. Astfel, supraevaluarea duce la slbirea preocuprii asigurailor pentru prevenirea pagubelor, iar subevaluarea nu permite, n caz de pagub, acordarea unei despgubiri cu care asiguratul s-i poat acoperi ntreaga pierdere. Valoarea de asigurare poate fi mai mic sau cel mult egal cu valoarea bunului respectiv, nregistrat n evidena contabil sau stabilit la preul de vnzare-cumprare practicat pentru acel bun pe pia, n momentul ncheierii asigurrii. Valoarea n asigurare este un element pe care l ntlnim numai n asigurrile de bunuri. Suma asigurat este definit ca partea din valoarea asigurrii pentru care asigurtorul i asum rspunderea, n cazul producerii fenomenului pentru care s-a ncheiat asigurarea. Suma asigurat este limita maxim a rspunderii asigurtorului i ea nu poate depi valoarea real a bunului asigurat. Despgubirea de asigurare - suma de bani pe care asiguratorul este obligat s o plteasc, cu scopul de a compensa paguba produs de riscul asigurat. Despgubirea nu poate depi suma asigurat i este mai mic sau egal cu valoarea pagubelor, n funcie de principiul de rspundere al asigurtorului, care a fost aplicat la acoperirea pagubei.