Impozite analitice asupra diverselor elemente ale patrimoniului

Impozitele pe consum

Impozite analitice asupra diverselor elemente ale patrimoniului

Impozitele aezate asupra posesiei de capital Impozitele asupra transferurilor de capital

Impozitele aezate asupra posesiei de capital incitare pentru nstrinarea sau transformarea capitalului stimularea deintorului de capital neproductiv de a-l transforma ntr-unul productiv

Impozitele asupra transferurilor de capital

Impozitele asupra transferurilor de capital, cu titlu oneros
Obiectul acestor impozite l reprezint, cel mai adesea, bunurile mobile i fondul comercial licitaii cu obiecte de art tranzaciile efectuate prin bursele de valori gradul de lichiditate sunt supuse fie T.V.A.-ului, fie taxelor de nregistrare sau notariale

Impozitele asupra transferurilor de capital

Impozitele asupra transferurilor de capital, cu titlu gratuit
Transferurile cu titlu gratuit ntre vii Transferurile cu titlu gratuit, avnd ca motiv decesul

Efectele impozitului asupra capitalului

combinaia dintre existena unui impozit pe capitalul total i cea a unui impozit pe venit global efect implicit - impunerea celor ce posed proprieti - vrsta a 3-a, proprieti funciare, descurajarea investiiilor

Impozitele pe consum
Problemele tehnice Impozit sintetic, aezat asupra totalului cheltuielilor de consum efectuate de contribuabil; Impozite analitice, aezate distinct asupra elementelor ce formeaz consumul

Impozitul sintetic asupra totalului cheltuielilor de consum

Impozitul unic aplicat asupra produciei Impozitul cumulativ asupra tranzaciilor Impozitul pe valoarea adugat

Impozitul unic aplicat asupra produciei

pleac de la ideea c toate cele necesare existenei, care fac obiectul cheltuielilor de consum, sunt bunuri produse Impozitul este perceput o singur dat - la productor Dificulti:
definirea activitilor productive risc s stimuleze fraudele fiscale

Impozitul cumulativ asupra tranzaciilor

orice bun care este produs, pentru a ajunge s fie consumat, face obiectul unei tranzacii Impozitul va fi perceput la fiecare tranzacie pe care o marf o ocazioneaz, pn ajunge la consumatorul final

Impozitul cumulativ asupra tranzaciilor

Este un impozit multiplu: el este perceput la fiecare tranzacie, n cascad, att n aval ct i n amonte. Impozit cumulativ: impozitul este adugat de fiecare dat, la fiecare tranzacie, calculat la totalul valorii bunului n stadiul respectiv. Impozitul este redus: fiind un impozit perceput n fiecare stadiu al circuitului mrfii pn la consumatorul final, dac n fiecare faz el ar fi substanial, n final ar fi greu de suportat pentru consumator.

Impozitul cumulativ asupra tranzaciilor

Dezavantaje:
penalizeaz circuitele de producie lungi, care ocazioneaz multiple tranzacii suprataxarea investiiilor implic mari dificulti atunci cnd se dorete rambursarea impozitelor incluse n preurile bunurilor exportate

Impozitul pe valoarea adugat

ori de cte ori o marf trece de la un intermediar la altul, el adaug o anumit valoare produsului respectiv. Taxa pe valoare vizeaz tocmai impozitarea acestei valori adugate de fiecare intermediar, n parte

Impozitul pe valoarea adugat

Tehnic: la efectuarea unei tranzacii impozitul este pltit la valoarea (calculat la preul de vnzare) bunului (serviciilor) care fac obiectul acelei tranzacii; din aceast sum a impozitului se scade taxa asupra valorii adugate pltit deja, la cumprarea elementelor ncorporate n bunul respectiv.

Impozitul pe valoarea adugat

Avantaje:
incitaia la fraud fiscal este mult diminuat, comparativ cu cazul impozitului asupra produciei este neutru la lungimea circuitului economic, la numrul agenilor economici implicai n circuit oblignd la o eviden riguroas pentru fiecare produs, pe fiecare stadiu n parte, permite cunoaterea exact a sumei impozitului inclus n pre

Impozitele analitice asupra consumului

ridic dou probleme majore:
o problem de politic fiscal, legat de alegerea cheltuielilor de consum ce vor fi impozitate o problem de tehnic fiscal: alegerea metodei de impozitare

Problema cheltuielilor impozitate

Bunuri de prim necesitate; Bunuri de lux; Bunuri de consum curent

Impunerea bunurilor de prim necesitate

Are un mare randament, chiar dac impozitul (pe produs) este redus, dat fiind volumul consumurilor respective. Este extrem de inechitabil, pentru c volumul cheltuielilor pentru bunurile de prim necesitate nu este, n nici un fel, legat de capacitatea contributiv. Consumul bunurilor de prim necesitate este relativ constant, nedepinznd de veniturile sau avuia consumatorilor.

Impunerea bunurilor de prim necesitate

Este lipsit de elasticitate economic: consumul bunurilor de prim necesitate nu depinde de conjunctura economic indiferent dac este prosperitate sau regres, consumul bunurilor de strict necesitate este relativ constant. Dispune de elasticitate legal: consumul bunurilor de prim necesitate fiind constant (necontractabil), o cretere a cotelor impunerii antreneaz proporional, o cretere a veniturilor statului.

Impunerea bunurilor de lux

Noiunea de bunuri de lux este extrem de imprecis Au randament fiscal sczut Impozitul pe bunurile de lux nu sunt foarte echitabile - au consecine nu numai asupra consumatorilor de bunuri de lux ci i asupra industriei productoare

Impunerea bunurilor de consum curent

bunuri de consum curent: care nu au nici caracterul bunurilor de necesitate, nici al celor de lux

Impunerea bunurilor de consum curent

randament ridicat, datorit consumului relativ nsemnat, de asemenea bunuri. relativ echitabil, n condiiile n care consumul unor asemenea bunuri nu este de importan vital, cum era cazul bunurilor de strict necesitate. rol moralizator de a reduce consumul bunurilor respective

Metodele de impozitare
Impunerea taxelor vamale
Taxele vamale fiscale Taxele vamale protecioniste

Accizele
- sunt stabilite pe unitatea de msur i nu advalorem Monopolurile fiscale Taxa pe mijloacele de transport

Problemele economice ale impozitelor pe consum

Randamentul Inechitatea factor de cretere a preului reduce consumul bunurilor reducerea exporturilor stimuleaz economisirea