SC .. Str. ................................., nr....., loc. ......................., 4...&...&....... 5I ............................... A#R Member no. ...&...... Romania 6ele'7one ........................ .. SC ..

RAPORTUL AUDITORULUI INDEPENDENT Catre, 1. Autoritatea contractanta ....................................................................................... ....................................................................................... ....................................................................................... 2. Beneficiar ...........NOIEMBRIE 2011

Societatea comerciala ................................................ SRL Reia, membra a amerei Au!itorilor financiari !in Romania " .A.#.R.$, a%an! numarul !e e%i!enta in tabloul camerei ....&......., re're(entata 'rin au!itor ......................., cu !omiciliul in .............................................., membru al amerei Au!itorilor #inanciari !in Romania, a%an! le)itimatia cu nr. ..........&................. in conformitate cu contractul no*tru cu numarul ++++. !in !ata !e +++++++ incheiat cu Beneficiarul i Specificatiile Tehnice ataate (Anexa nr.1 din acest raport) , %a furni(am Ra'ortul on*tat,rilor !e #acto -.Ra'ortul/0, referitor la erearea !e Rambur*are nr. +. " R$ 'e care ne1ai inaintat1o, aco'erin! 'erioa!a .. -Ane2a nr.2 la ace*t ra'ort0. Ai *olicitat ca anumite 'roce!uri *a fie efectuate 3n le),tur, cu Contractul de Finanare POSDRU/..//./., privind proiectul intitulat .. . ontractul !e #inanare/. Ra'ortul con*t, 3n acea*t, *cri*oare i in !etaliile Ra'ortului *'ecificate 3n a'itolele 1 i 2. amera Au!itorilor #inanciari !in Romania1 A#R 1 e*te membra a #e!eratiei Internationale a ontabililor -I#A 0.

1&22

Obiectiv An)a8amentul no*tru a fo*t !e a reali(a 'roce!urile a)reate con%enite cu 'ri%ire la %erificarea c7eltuielilor efectuate in ca!rul conntractului !e finanare nerambur*abila inc7eiat 3ntre !umnea%oa*tr, i Autoritatea !e Mana)ement 'entru 9ro)ramul O'erational Sectorial :e(%oltarea Re*ur*elor 5mane "AM9OS:R5$ /Autoritatea ontractanta/. Acea*t lucru a im'licat reali(area anumitor 'roce!uri *'ecifice, ale caror re(ultate %or folo*i Autoritatii !e Mana)ement 'entru 9ro)ramul O'erational Sectorial :e(%oltarea Re*ur*elor 5mane "AM9OS:R5$ 'entru a 'utea formula conclu(ii 'ro'rii 'e ba(a 'roce!urilor e2ecutate !e noi. Obiecti%ul ace*tui an)a8ament e*te %erificarea !e c,tre au!itor a fa'tului c, *umele -c7eltuielile0 *olicitate !e Beneficiar 3n R nr. ; 'entru aciunea finanat, !e contractul !e finanare au fo*t efectuate -<realitatea !e*fa*urarii/0, *unt e2acte -<e2actitate/0 i eli)ibile i tran*miterea c,tre Beneficiar a Ra'ortului cu 'ri%ire la reali(area 'roce!urilor a)reate. Eli)ibilitate 3n*eamn, c, finanarea nerambur*abila furni(at, a fo*t c7eltuit, 3n conformitate cu termenii i con!iiile contractului !e finanare. Scopul lucrrii An)a8amentul no*tru a fo*t efectuat 3n concor!an, cu= 1 1 S'ecificatiile 6e7nice "S6$ !in Ane2a 1 la ace*t Ra'ort i= Stan!ar!ul Internaional 'entru Ser%icii one2e ->ISRS?0 ;;00 Angaja ente pentru efectuarea !rocedurilor "on#enite pri#ind $nfor a%ia &inanciar' aa cum au fo*t 'romul)ate !e c,tre #e!eraia Internaional, a ontabililor ->I#A 0@ "odul de (tic' pentru "onta)ilii !rofesioniti emi* !e I#A . :ei ISRS ;;00 're%e!e c, in!e'en!ena nu e o cerin, 'entru an)a8amentele !e 'roce!uri con%enite, Autoritatea !e ontractare *olicit, ca Au!itorul *, *e conforme(e cu cerinele !e in!e'en!en, ale "odul de (tic' pentru "onta)ilii !rofesioniti*

Aa cum *1a *olicitat, noi am reali(at !oar 'roce!urile *tabilite 3n S6 'entru ace*t an)a8ament i am ra'ortat con*tat,rile noa*tre factuale cu 'ri%ire la ace*te 'roce!uri 3n ca'itolul 2 al ace*tui Ra'ort. Sco'ul ace*tor 'roce!uri a)reate a fo*t *tabilit e2clu*i% !e catre Autoritatea !e Mana)ement i 'roce!urile au fo*t reali(ate e2clu*i% 'entru a *'ri8ini Autoritatea !e Mana)ement 'entru 9ro)ramul O'erational Sectorial :e(%oltarea Re*ur*elor 5mane "AM9OS:R5$ 3n a e%alua !ac, c7eltuielile *olicitate !e Beneficiar 3n R nr. +. ata*ata au fo*t reali(ate -<realitatatea !e*fa*urarii/0, *unt e2acte -<e2actitate/0 i eli)ibile. :eoarece 'roce!urile 3ntre'rin*e !e noi nu re're(int, un au!it *au o re%i(uire reali(at, 3n conformitate cu Stan!ar!ele internaionale !e au!it *au Stan!ar!ele internaionale 'ri%in! an)a8amentele !e re%i(uire, noi nu e2'rim,m nici o a*i)urare cu 'ri%ire la R nr+. ata*ata. :ac, am fi 3ntre'rin* 'roce!uri a!iionale *au !ac, am fi reali(at un au!it *au o re%i(uire a !eclaraiilor financiare ale Beneficiarului 3n conformitate cu Stan!ar!ele internaionale !e au!it, alte elemente, ar fi 'utut fi *u'u*e atentiei noa*tre, care %Aar fi fo*t ra'ortate. Surse de infor are Ra'ortul e%i!enia(, informaiile 'e care le1am 'rimit !e la con!ucerea Beneficiarului, ca r,*'un* la *olicitarile noa*tre, 'rin Ra'ortul te7nic-narati%0, E%i!enta 7eltuielilor, 'recum *i informatiile e2tra*e !e noi !in *i*temele informatice *i contabilitate ale Beneficiarului. Su'limentar, am obinut informatii %erbale !in 'artea mana)ementului Beneficiarului, care nu au fo*t !ocumentate.

2 &22

Constatri de Facto Baloarea totala a bu)etului a'robat 'rin ontractul !e #inanare POSDRU/..//./.,e*te !e +++++++ lei fara tva !in care .. lei fara tva con*tituin! *uma finantata !e catre autoritatea contractanta !"#,$% !in %aloarea totala a bu)etului a'robat& iar .. lei fara tva re're(inta contributia 'ro'rie a beneficiarului !',$% !in %aloarea totala a bu)etului a'robat& ( art. + &inantarea proiectului. 9erioa!a !e !erulare a ontractului !e #inanare POSDRU/..//./.,, 'ri%in! 'roiectul intitulat .. a fo*t *tabilita la +. luni 1 art. , (+) -urata contractului. 6otalul c7eltuielilor care fac *ubiectul %erific,rilor 3n*umea(, .. lei fara tva !in care lei fara tva re're(inta finantare !in 'artea Autorit,ii contractante, iar .. lei fara tva re're(int, ontributia 'ro'rie a Beneficiarului. Suma !e .. lei fara tva e*te e)ala cu %aloarea totala a c7eltuielilor in*cri*a in E%i!enta 7eltuielilor "ane2a 2 la 're(entrul ra'ort$. A*tfel 'utem certifica fa'tul ca beneficiarul a reali(at tran(actii aferente 'roiectului care au )enerat c7eltuieli in %aloare totala !e . lei fara tva !in care . lei fara tva re're(inta finantare !in 'artea Autorit,ii contractante, iar lei fara tva re're(int, ontributia 'ro'rie a Beneficiarului. Cn urma %erificarilor am con*tatat ca fata !e bu)etul a'robat care 're%e!e c7eltuieli !e . lei fara tva !din care .. lei fara tva aferente 'rimul an !e im'lementare a 'roiectului *i . lei fara tva aferente anului al !oilea !e im'lementare a 'roiectului&, beneficiarul nu a reali(at 'ana la !ata 're(entului ra'ort nici o c7eltuiala. Reconcilierea bancara. 9ana la !ata 're(entului ra'ort, beneficiarul a !e'u* o *in)ura erere !e 9refinantare 'rin care *1a *olicitat *i inca*at *uma totala !e )$*.*+#,## lei, re're(entan! D0E !in %aloarea eli)ibila a contractului !e finantare 'entru 'rimul an !e im'lementare. :e a*emenea *1au 3nca*at i *umele *olicitate 3n ererea !e Rambur*are nr. 1, ererea !e Rambur*are nr. 2 i ererea !e Rambur*are nr. D. Situatia !e !etaliu *e 're(inta a*tfel= Din Fondul Social ,uropean !FS,&, 'rin 6re(oreria Munici'iului Re*ita, *1au 'rimit *.$+*.*#+,-" lei, *ituatia !e !etaliu fiin! urmatoarea= 'rima cerere !e 'refinantare a fo*t !e'u*a in !ata !e 10 mai 2010 'rin care *1a *olicitat *uma !e )$*.*+#,## lei, !in care '.#.#)),*) lei re're(entan! finantare !in #on!ul Social Euro'ean, *uma ce a fo*t inca*ata in !ata !e 0; octombrie 2010@ 'rin ererea !e Rambur*are nr. 1 a fo*t *olicitat, *uma !e ;22.1FG,HH lei, *um, ce a fo*t 3nca*at, 3n !ata !e 0F.0I.2011 cu O9 2;HI@ 'rin ererea !e Rambur*are nr. 2 a fo*t *olicitat, *uma !e D;1.1DI,HJ lei, iar in !ata !e 1H.0I.2011 cu O9 2I;I a fo*t 3nca*at, *uma !e 1JJ.D;1,2I lei. 'rin ererea !e Rambur*are nr. D a fo*t *olicitat, *uma !e DH0.G0G,0J lei, iar in !ata !e 20.0J.2011 cu O9 ;JGI a fo*t 3nca*at, *uma !e 1J0.JD;,FH lei

Din /u0etul 1ational 'rin 6re(oreria Munici'iului Re*ita, *1au 'rimit ''-.".2,*$ lei, *ituatia !e !etaliu fiin! urmatoarea=

D &22

'rima cerere !e 'refinantare a fo*t !e'u*a in !ata !e 10 mai 2010 'rin care *1a *olicitat *uma !e )$*.*+#,## lei, !in care 2'.)2.,+. lei re're(entan! finantare !in Bu)etul National, *uma ce a fo*t inca*ata in !ata !e 0; octombrie 2010@ 'rin ererea !e Rambur*are nr. 1 a fo*t *olicitat, *uma !e IJ.0IJ,;F lei, *um, ce a fo*t 3nca*at, 3n !ata !e 0F.0I.2011 cu O9 2;HF@ 'rin ererea !e Rambur*are nr. 2 a fo*t *olicitat, *uma !e HH.G10,G0 lei, iar in !ata !e 1H.0I.2011 cu O9 2I;F a fo*t 3nca*at, *uma !e HH.FF;,GI lei. 'rin ererea !e Rambur*are nr. D a fo*t *olicitat, *uma !e HJ.F2G,0G lei, iar in !ata !e 20.0J.2011 cu O9 ;JGF a fo*t 3nca*at, *uma !e HF.DD2,H; lei din Fondul Social ,uropean 4

Decontarea c3eltuielilor eli0ibile finantate din fonduri publice 4 7eltuieli eli)ibile aferente 'rimului ra'ort interme!iar 7eltuieli eli)ibile aferente celui !e1al !oilea ra'ort interme!iar c0 7eltuieli eli)ibile aferente celui !e1al treilea ra'ort interme!iar !0 7eltuieli eli)ibile aferente celui !e1al 'atrulea ra'ort interme!iar e0 #inantare 'rimita 'ana la !ata 're(entului ra'ort Diferenta de finanat 5e ( d ( c ( a ( b6 Din /u0etul 1ational a0 b0 7eltuieli eli)ibile aferente 'rimului ra'ort interme!iar 7eltuieli eli)ibile aferente celui !e1al !oilea ra'ort interme!iar c0 7eltuieli eli)ibile aferente celui !e1al treilea ra'ort Interme!iar !0 7eltuieli eli)ibile aferente celui !e1al 'atrulea ra'ort interme!iar e0 #inantare 'rimita 'ana la !ata 're(entului ra'ort Diferenta de finanat 5e ( d ( c 7 a ( b6 IJ.0IJ,;F lei HH.G10,G0 lei HF.DJD,0J lei HJ.F2G,0G lei ''2..'',-' lei (*+.2+#,#' lei a0 b0 ;22.1FG,HHlei D;1.1DI,HJlei DH0.G0G,0Jlei DIH.0G0,;Hlei 1.0F1.2GF,IJ lei (2$+."*.,""lei

A*tfel 'utem certifica fa'tul ca beneficiarul contractului !e finantare a efectuat c7eltuieli !in #on!ul Social Euro'ean in %aloare totala !e 1.;FJ.20D,IG lei fara t%a, !in care ;22.1FG,HH lei fara t%a aferente 'erioa!ei 01 noiembrie 200J A D0 *e'tembrie 2010, D;1.1DI,HJ lei fara t%a aferente 'erioa!ei 01 octombrie 2010 A 2G februarie 2011, DH0.G0G,0J lei fara t%a aferente 'erioa!ei 01.0D.2011 A 22.0F.2011 i DIH.0G0,;H lei fara t%a aferente 'erioa!ei 2D.0F.2011 A D1.10.2011, #on! !in care a inca*at *uma !e 1.0F1.2GF,IJ lei. Beneficiarul a efectuat c7eltuieli finantate !in Bu)etul National in %aloare totala !e 2;2.001,;; lei fara t%a !in care IJ.0IJ,;F lei fara t%a aferente 'erioa!ei 01 noiembrie 200J A D0 *e'tembrie 2010, HH.G10,G0 lei fara t%a aferente 'erioa!ei 01 octombrie 2010 A 2G februarie 2011, HF.DJD,0J lei fara t%a aferente 'erioa!ei 01 martie 20111 22 iulie 2011 i HJ.F2G,0G lei fara t%a aferente 'erioa!ei 2D.0F.2011 A D1.10.2011, bu)et !in care a inca*at *uma !e 22I.JH;,10 lei. 6ot in ca!rul acti%itatilor 'roiectului, beneficiarul a efectuat c7eltuieli in %aloare !e DH.12I,I; lei fara t%a care re're(inta contributia 'ro'rie a beneficiarului.

; &22

:etaliile con*tat,rilor noa*tre *unt 're(entate 3n a'itolul 2 !in ace*t Ra'ort. Utili8area acestui raport Ace*t Ra'ort e*te e2clu*i% 'entru *co'ul *tabilit 3n obiecti%ul !e mai *u*. Ace*t Ra'ort e*te elaborat e2clu*i% 'entru utili(area confi!enial, a Beneficiarului i a Autoritatii !e Mana)ement 'entru 9ro)ramul O'erational Sectorial :e(%oltarea Re*ur*elor 5mane "AM9OS:R5$ i e2clu*i% 'entru *co'ul tran*miterii c,tre AM9OS:R5 3n conformitate cu cerinele 're%,(ute 3n articolul F alin. -G0 !in on!iiile Kenerale *i S'eciale ale contractului !e finanare. Ace*t Ra'ort nu 'oate fi in%ocat !e Beneficiar *au !e AM9OS:R5 'entru alt *co' i nici nu 'oate fi !i*tribuit altor ',ri. Autoritatii !e Mana)ement 'entru 9ro)ramul O'erational Sectorial :e(%oltarea Re*ur*elor 5mane "AM9OS:R5$ 'oate face cuno*cut ace*t Ra'ort altor ',ri care au !re'turi re)lementate !e a 3l acce*a, 3n *'ecial omi*ia Euro'ean,, Oficiul Euro'ean !e Lu't, Antifrau!, i urtea Euro'ean, a Au!itorilor. Ace*t Ra'ort *e ba(ea(, !oar 'e R nr.; *'ecificat, mai *u* i nu *e e2tin!e a*u'ra altor !eclaraii financiare ale Beneficiarului. Ate't,m cu intere* !i*cutarea ace*tui Ra'ort cu !umnea%oa*tr, i %, *t,m la !i*'o(iie cu orice alte informaii *u'limentare *au *'ri8in 'e care 3l *olicitai. u *tima, '# noie brie '$** Auditor: P&R AUDIT EXPERT CONSULTING SRL din Reia (Romania !em"ra a Camerei Auditori#or $inan%iari din Romania &nr' ())*+,,).' Pro/'uni0'dr' PERE1 ION Semnatura: 2222222222222222222222222222222 +' Pro/'uni0'dr' RADA D3NU4 Semnatura:2222222222222222222222222222222222222222222222222222222 2

Detaliile raportului Capitolul * 9nfor aii privind Contractul de :rant si actiunea POSDRU/.'/..'/:/''+"# <;ele unca4 oportunitate de revalori8are a 8onelor rurale/ i ple entat de catre Consiliul <udeean Caras(Severin 2D iulie 2011 A D1 octombrie 2011

9erioa!a !e ra'ortare=

H &22

9roiectul, finantat !e catre 5niunea Euro'eana 'rin 9ro)ramul O'eraional Sectorial 'entru :e(%oltarea Re*ur*elor 5mane 200F A 201D, A2a 'rioritar, H 9romo%area m,*urilor acti%e !e ocu'are, :omeniul ma8or !e inter%enie H.2 9romo%area *u*tenabilit,ii 'e termen lun) a (onelor rurale 3n ceea ce 'ri%ete !e(%oltarea re*ur*elor umane i ocu'area fortei !e munc,, a contribuit !irect la atin)erea obiecti%ului )eneral al ace*tuia. :omeniul ma8or !e inter%enie= H.2 9romo%area *u*tenabilit,ii 'e termen lun) a (onelor rurale 3n ceea ce 'ri%ete !e(%oltarea re*ur*elor umane i ocu'area fortei !e munc,. 6i'ul 'roiectului= Local la*ificarea !omeniilor= Rural Locaia 'roiectului= RomLnia Re)iunea&re)iunile Be*t 4u!e&8u!ee= ara* A Se%erin Altele= Italia -inclu*i% tran*national0 =. Scopul proiectului4 ;ele unca4 oportunitate de revalori8are a 8onelor rurale Sco'ul 'roiectului 3l con*tituie facilitatea 3nca!rarii 'e 'iaa muncii i 3mbun,t,irea calit,ii %ieii i con!iiilor !e munc, 'entru minim 10G tineri !in me!iul rural !in 8u!eul ara1Se%erin 'rin interme!iul o'ortunit,ilor oferite !e noile te7nolo)ii informatice&!e telecomunicaii i a cur*urilor !e formare. /. 9nfor aii despre activitatile reali8ate in cadrul proiectului :in !ocumentarea intre'rin*a !e au!itor 'rin *tu!ierea !ocumentelor 'u*e la !i*'o(itie - erere !e rambur*are, Ra'ort te7nic, E%i!enta c7eltuielilor0 i !in !i*cutiile 'urtate cu re're(entantul Beneficiarului, !1na K7er)7ina amelia con*ilier in ca!rul on*iliului 4u!etean ara*1Se%erin *i Re*'on*abil te7nic in ca!rul ec7i'ei !e im'lementare a 'roiectului, am con*tatat urm,toarele= =ctivitatile desfasurate pe parcursul i ple entarii proiectului au fost4 C3 Furnizarea cursurilor In 'erioa!a !e ra'ortare, cur*urile !e formare 'rofe*ionala au fo*t furni(ate in ca!rul celor !oua telecentre. Ab*ol%enii celor 2 *erii -; )ru'e0 au beneficiat !e *ub%enii !e 'artici'are la cur*urile !e formare, !ar numai !u', *u*inerea e2amenlor i ab*ol%irea tuturor mo!ulelor !e cur*. D1 Sustinere in cautarea unui loc de munca A fo*t a!o'tat, o abor!are mi2t, a cti%it,ii *e *u*inere 3n c%,utarea unui loc !e munc, i anume= in!i%i!ual,, re*'ecti% contactarea *e'arat, a an)a8atorilor i colecti%,, !e ti' bur*a locurilor !e munc,.

I &22

D2 Crearea unei Comunitati de practica profesionala (Job Club pentru teleanga ati! A fo*t continuat, 3n*crirea cur*anilor 'e *ite1ul comunit,ii !e 'ractic, 'rofe*ional, i *1a actuali(at *eciunea !e!icat, comunit,ii cu materiale utile. D3 "sistenta si consultanta pentru initierea unei acti#itati independente Ab*ol%enii cur*urilor au beneficiat !e a*i*ten, 8uri!ic, i financiar, 'ri%in! iniierea i con!ucerea unei afaceri, !e con*ultan, 3n %e!erea acce*,rii fon!urilor euro'ene i )u%ernamentale, 3n %e!erea obinerii unei finan,ri bancarei elaborarea unui 'lan !e afaceri. 9er*oanele care au !orit !e(%oltarea unei afaceri au fo*t con*iliate i 're),tite. $1 %onitorizarea si e#aluarea proiectului. 9artenerul tran*naional SAA a reali(at ra'ortul final !e monitori(are i e%aluare a 'roiectului. $2 Difuzarea rezultatelor. A fo*t or)ani(at, o intLlnire cu re're(entanii 'artenerilor, ulterior fiin! 'ublicat comunicatul !e 're*, 'ri%in! re(ultatele obinute. &2. "bateri ' (nt)rzieri (n atingerea rezultatelor ' realiz*rilor a+teptate In 'erioa!a !e ra'ortare nu au fo*t inre)i*trate abateri&intar(ieri, toate acti%it,ile fiin! finali(ate.

Capitolul '

Proceduri ,fectuate >i Constatrile de Facto

Am reali(at 'roce!urile a)reate aa cum *1a con%enit a*u'ra lor 3n S'ecificatiile 6e7nice "S6$ 'entru %erificarea c7eltuielilor !in ontractul !e #inanare POSDRU/.'/..'/:/''+"# <;ele unca4 oportunitate de revalori8are a 8onelor rurale/ -%e(i Ane2a 10. Au!itorul a obinut 'robe a!ec%ate *i *uficiente in conformitate cu 're%e!erile ISA H00 ,,9robe !e au!it/. 6i'urile !e 'robe 'e care ne1am *'ri8init in formularea o'iniei noa*tre au fo*t in 'rinci'al urmatoarele= inre)i*trari contabile !in *i*temul contabil al Beneficiarului, !o%a!a 'roce!urilor !e ac7i(itie, !o%a!a an)a8amentelor ba(ate 'e contracte inc7eiate *i&*au comen(i lan*ate, !o%a!a 're*tarii *er%iciilor -fi*e !e 'onta8, ra'ort !e acti%itate, tabele !e 're(enta la *eminarii *i *ta)ii !e 're)atire0, *u'orturi !e cur* A *u*inute !e lectori, !o%e(i 'entru efectuarea c7eltuielilor cu carburanti -Or!in !e !e'la*are, bonuri fi*cale, !econturi 8u*tificati%e ale !e'la*arilor0, !o%e(i 'ri%in! 'latile *alariale - ontract !e munca in!i%i!ual, fi*a 'o*tului, ra'ort !e acti%itate, time1*7eet, *tat !e 'lata, or!in !e 'lata, e2tra* !e banca 'ri%itoare la %iramentele *alariale0, !o%e(i 'ri%in! 'lata contributiilor aferente !re'turilor *alariale -an)a8amentul bu)etar, or!onantarea la 'lata, or!ine !e 'lata, e2tra*e !e banca0, 'entru e2'erti !in *'atiul 5E im'licati in 'roiect !o%e(ile 're*tatiei au con*tat in ra'ort !e acti%itate, *tat !e 'lata, e2tra* !e banc,, !o%e(ile 'entru c7eltuielile )enerale !e a!mini*tratie -:eci(ia !e alocare a unei cote 'rocentuale -D0E0 !in c7eltuielile a!mini*trati%e ale 'artenerilor in co*turile 'roiectului, facturile furni(orilor !e *er%icii0. on*tat,rile !e #acto ale ace*tor 'roce!uri *unt *'ecificate 3n continuare.

F &22

1.

Obinerea unei inele)eri *uficiente a aciunilor, a termenilor i con!iiilor contractului !e )rant 9entru intele)erea 'roiectului, a termenilor *i con!itiilor contractului !e finantare am 'roce!at la e2aminarea contractului !e finantare *i a ane2elor *ale -ori)inalul *emnat !e catre Beneficiar *i autoritatea !e contractare 'e care !e altfel l1am *i fotoco'iat0 *i !e a*emenea am 'urtat !i*cutii cu coor!onatorul ace*tui 'ro)ram. In ca!rul ace*tei eta'e !e cunoa*tere am acor!at o atentie !eo*ebita on!itiilor )enerale *i *'eciale ale ontractul !e #inantare i Ane2ei 1 a ontractului !e #inantare un!e !e altfel e*te 're(entata !e*crierea 'roiectului. a urmare a celor !e mai *u* am 'utut !e*'rin!e urmatoarele= ;itlul contractului de finantare4 <6elemunca= o'ortunitate !e re%alori(are a (onelor rurale/, /eneficiarul e*te on*iliul 4u!eean ara*1Se%erin, 1u arul de referinta si data contractului de finantare4 POSDRU/.'/..'./:/''+"#, 1I octombrie 200J ;ara respectiv ?udetul carora li s(a adresat proiectul4 Romania, ara* 1 Se%erin :rupurile tinta carora li s(a adresat proiectul sunt4 9er*oane !in me!iul rural 'ana in DH !e ani *i *omeri !in 8u!eul ara1Se%erin Scopul proiectului4 6elemunca= o'ortunitate !e re%alori(are a (onelor rurale Sco'ul 'roiectului 3l con*tituie facilitatea 3nca!rarii 'e 'iaa muncii i 3mbun,t,irea calit,ii %ieii i con!iiilor !e munc, 'entru minim 10G tineri !in me!iul rural !in 8u!eul ara1Se%erin 'rin interme!iul o'ortunit,ilor oferite !e noile te7nolo)ii informatice&!e telecomunicaii i a cur*urilor !e formare. Perioada de derulare a ontractului !e #inanare POSDRU/.'/..'/:/''+"#, 'ri%in! 'roiectul intitulat <;ele unca4 oportunitate de revalori8are a 8onelor rurale/ a fo*t *tabilita la 2; luni. 9roiectul a !emarat oficial la 02 noiembrie 200J. @aloarea totala a bu0etului aprobat prin Contractul de Finanare POSDRU/.'/..'/:/''+"# e*te !e *.#2".""-,$$ lei fara tva !in care *.#*'.""-,$$ lei fara tva con*tituin! *uma finantata !e catre autoritatea contractanta 5"#,$% !in %aloarea totala a bu)etului a'robat6 iar )+.$$$,$$ lei fara tva re're(inta contributia 'ro'rie a beneficiarului 5',$% !in %aloarea totala a bu)etului a'robat6. o*tul interme!iar al 'roiectului conform !ocumentelor 8u*tificati%e "aferente 'erioa!ei 01 noiembrie 200J A D1 octombrie 2011$ e*te !e *.+.-.))*,+# lei fara tva !in care .$*.'+),2" lei far tva au fcut obiectul pri ului raport inter ediar intocmit 'entru 'erioa!a $* noie brie '$$" 7 )$ septe brie '$*$ !!in care 2''.*+#,.. lei fara tva re're(inta finantare !in #on!ul Social Euro'ean, -".$-",2+ lei fara tva re're(inta finantare !in Bu)etul National *i *$.$'.,2+ lei fara tva re're(int, contributia 'ro'rie a Beneficiarului, su a de 2$..$2#,)+ lei fara tva face obiectul celui de(al doilea raport si vi8ea8a perioada $* noie brie '$*$ 7 '# februarie '$*$ !!in care D;1.1DI,HJ lei fara t%a c7eltuieli finantate !in #on!ul Social Euro'ean, HH.G10,G0 lei
G &22

fara t%a c7eltuieli finantate !in Bu)etul National i G.100,JF lei far, t%a re're(int, contribuia 'ro'rie a Beneficiarului&, su a de 2*-..)*,#' lei fara tva face obiectului celui de(al treilea raport !!in care DH0.G0G,0J lei fara t%a c7eltuieli finantate !in #on!ul Social Euro'ean, HF.DJD,0J lei fara t%a c7eltuieli finantate !in Bu)etul National i G.DD0,I; lei far, t%a re're(int, contribuia 'ro'rie a Beneficiarului&, iar su a de 2)).2+#,*$ lei fara tva face obiectului pre8entului raport !!in care DIH.0G0,;H lei fara t%a c7eltuieli finantate !in #on!ul Social Euro'ean, HJ.F2G,0G lei fara t%a c7eltuieli finantate !in Bu)etul National i G.IIJ,HI lei far, t%a re're(int, contribuia 'ro'rie a Beneficiarului&. Confor docu entelor ?ustificative su a totala incasata drept finantare 'ana la !ata 're(entului ra'ort interme!iar e*te !e 1.2JH.G10,D1 lei. Beneficiarul a !e'u* o *in)ura erere !e 9refinantare 'rin care *1a *olicitat *i inca*at *uma !e !e )$*.*+#,## lei, re're(entan! D0E !in %aloarea eli)ibila a contractului !e finantare 'entru 'rimul an !e im'lementare. ererea !e 'refinantare a fo*t !e'u*a in !ata !e 10 mai 200J *olicitan!u1*e *uma !e )$*.*+#,## lei, !in care '.#.#)),*) lei re're(entan! finantare !in #on!ul Social Euro'ean, iar 2'.)2.,+. lei re're(entan! finantare !in Bu)etul National, *uma ce a fo*t inca*ata in !ata !e 0; octombrie 2010. 9rin ererea !e Rambur*are nr. 1 a fo*t *olicitata *uma !e ;J1.2;G,02 lei i a fo*t 3nca*at, 3n 0F.0I.2011, 'rin ererea !e Rambur*are nr. 2 a fo*t *olicitat, *uma !e DJI.J;F,DJ lei i 3n !ata !e 1H.0I.2011 a fo*t 3nca*at, *uma !e 1JJ.D;1,2I lei !e la #on!ul Social Euro'ean i HH.FF;,GI lei !e la Bu)etul Naional, iar 'rin ererea !e Rambur*are nr. D a fo*t *olicitat, *uma !e ;1I.HD1,G2 lei i 3n !ata !e 20.0J.2011 a fo*t 3nca*at, *uma !e 1J0.JD;,FH lei !e la #on!ul Social Euro'ean i HF.DD2,H; lei !e la Bu)etul Naional..

In continuare ne1am orientat atentia a*u'ura acelor ane2e !in contract in care *unt *'ecificate 'roce!urile !e ac7i(itie inclu*i% re)ulile !e nationalitate *i ori)ine, ce trebuie*c a%ute in %e!ere !e catre beneficiarii !e finantari nerambur*abile in conte2tul Actiunilor E2terne ale omunitatii Euro'ene. :e*i)ur ca toate ace*tea le1am reali(at 'entru a ne familiari(a cu cerintele finantatorului cu 'ri%ire la con!itiile !e eli)ibilitate a fiecarui ti' !e c7eltuiala, con!itii 'e care beneficiarul 'roiectului trebuie *a le aiba in %e!ere. 2. 9roce!urile !e %erificare a Eli)ibilit,ii Ra'ortul #inanciar al actiunii. 7eltuielilor menionate !e Beneficiar 3n

Am 'urtat !i*cutii atat cu coor!onatorul 'roiectului cat *i cu alti membrii im'licati in ace*t 'roiect, cu 'ri%ire la con!itiile !e eli)ibilitate ale fiecarei c7eltuieli in 'arte, acea*ta !i*cutie 'ermitan!u1ne *a ne !am *eama !aca beneficiarul 'roiectului *ta'ane*te ace*te re)ului -con!itii0 !e eli)ibilitate. Re(ultatul inter%iului a *co* in e%i!enta ca *ubiectii inter%ie%ati cuno*c foarte bine ace*te con!itii !e eli)ibilitate, !e altfel !an*ii au mai im'lementat multe alte 'roiecte inainte !e ace*ta. In continuare am a'licat mai multe 'roce!ee *i te7nici *'ecifice acti%itatii !e au!it financiar 'entru a ne 'utea !a *eama !aca au fo*t re*'ectate cele !e mai *u*. Am a'licat 'roce!urile a*a cum *1a con%enit in *'ecificaii te7nice 'entru %erificarea c7eltuielilor !in ontractul !e #inantare Nerambur*abila a 'roiectului intitulat < ;ele unca4 oportunitate de revalori8are a 8onelor rurale/, "ane2a 1$.

J &22

Au!itul a fo*t reali(at in conformitate cu *tan!ar!ele !e au!it )eneral acce'tate, cu re*'ectarea normelor !e etica *i !e !eontolo)ie 'rofe*ionale, *i a%an! in %e!ere cerintele contractului mai *u* mentionat, inclu*i% cele !in ane2ele ace*tuia. Situatiile financiare !e ra'ortare a e2ecutarii 'roiectului au fo*t *tabilite *ub re*'on*abilitatea con!ucerii on*iliului 4u!eean ara1Se%erin, care a*i)ura ca ace*tea *unt armoni(ate cu *i*temul *au contabil, conturile *i inre)i*trarile *ale. Re*'on*abilitatea noa*tra e*te *a e2'rimam o o'inie a*u'ra ace*tor *ituatii !e ra'ortare financiara 'ri%in! e2ecutarea 'roiectului *i a*u'ra conformitatii a*'ectelor financiare cu acor!urile contractuale aferente ace*tui 'roiect, 'e ba(a au!itului efectuat. 2.1. 9roce!uri )enerale Le)at !e 'roce!uriule )enerale, noi in calitate !e au!itori, am %erificat= 2.1.1. Inaninte !e toate !aca erearea !e rambur*are " R$ e*te in concor!anta cu con!itiile ontractului !e #inantare, *i mai e2act cu articolul !in ontractul !e finantare care face trimitere la cerinte le)ate !e format *i limba utili(ata. In urma anali(ei efectuate am con*tatat ca ra'ortul financiar re*'ecta con!itiile le)ate !e format *i limba 2.1.2. Am %erificat !aca e%i!entele contabile ale Beneficiarului *unt in conformitate cu re)ulile 'entru efectuarea inre)i*trarilor *i cu re)ulile contabile !in contractul !e finantare cu *co'ul !e a con*tata !aca ulterior !erularii o'eratiunilor !in 'roiect e*te 'o*ibila o %erificare eficient, *i efecti%a a c7eltuielilor. on*tatarile *unt 'o(iti%e. 2.1.D. Am %erificat in ce ma*ura c7eltuielile 're(entate in ererea !e Rambur*are au *u'ort !ocumentar -e2i*ta !ocumente 8u*tificati%e0 *i in ce ma*ura ace*tea au fo*t inre)i*trate in contabilitatea on*iliului 4u!eean ara1Se%erin. 9entru acea*ta am *olicitat con!ucerii notele contabile in care au fo*t inre)i*trate o'eratiunile !erulate in ca!rul 'roiectului. In urma ace*tor %erificari nu am i!entificat !eficiente *emnificati%e.

2.2.

onformitatea 7eltuielilor cu Bu)etul i Re%i(uire Analitic,

2.2.1. Am %erificat !aca bu)etul !in R core*'un!e cu Bu)etul ontractului !e #inantare -autenticitatea *i autori(area Bu)etului Initial0 *i am %erificat !aca c7eltuielile efectuate au fo*t 're%a(ute in bu)etul ontractului !e #inantare. 2.2.2. Am %erificat !aca *uma *olicitata la 'lata !e catre beneficiar *e inca!rea(a in ma2imum !e finantare nerambur*abila 're%a(uta in ontractul !e finantare, 'recum *i *umele totale 're%a(ute 'e cate)orii !e c7eltuieli. 2.2.D. Am %erificat !aca e2i*ta amen!amente la ontractul !e finantare *i !ac, orice amen!ament la bu)etul contractului !e finanare e*te 3n conformitate cu con!iiile 'entru a*tfel !e amen!amente -inclu*i% !ac, *e a'lic, nece*itatea unui a!!en!um la contractul !e finanare0 aa cum *e 're%e!e 3n articolul 12 !in on!iiile Kenerale i S'eciale ale ontractului !e #inanare.

10 &22

2.2.;. In urma %erificarilor !e mai *u* nu am i!entificat abateri *emnificati%e !e natura *a afecte(e o'inia noa*tra. 2.D. Selecionarea 7eltuielilor 'entru Berificare A%an! in %e!ere 'roce!urile a)reate in S6 art.2.D.2 Selectarea ti'urilor !e c7eltuieli, ec7i'a !e au!it a 'roce!at la %erificarea tuturor c7eltuielilor 're%a(ute in R. In anali(a fiecarei c7eltuieli in 'arte am *olicitat "*i fotoco'iat$ !o*arul !e licitatie, *tatele !e 'lata, 'onta8ele, contractele !e 're*tari *er%icii, facturile, e2tra*ele !e cont, note !e rece'tie *i con*tatare !e !iferente, bonuri !e con*um. 2.D.1. Ainia bu0etara *B Resurse u aneC A 'entru acea*ta a fo*t 're%a(uta *uma totala !e 1.0I2.H21,00 lei fara t%a, !in care 'entru 'rimul an !e im'lementare a 'roiectului HH1.DDF,00 lei fara t%a iar 'entru anul al !oilea !e im'lementare H11.1G;,00 lei fara t%a. 7eltuielile efecti%e 'ana la !ata 're(entului ra'ort au fo*t !e 1.0F1.JD1,IJ lei fara t%a, !in care D0H.1;;,0; lei fara t%a au f,cut obiectul 'rimului ra'ort interme!iar "'erioa!a 01 noiembrie 200J A D0 *e'tembrie 2010$, *uma !e )*#.*#-,)- lei fr tva e*te aferenta 'erioa!ei 01 octombrie 2010 A 2G februarie 2011 face obiectul celui !e1 al !oilea ra'ort interme!iar, *uma !e '+2.#$),#) lei fara tva face obiectul celui de(al treilea raport inter ediar aferent perioadei $* artie '$** 7 '' iulie '$** , re*'ecti% 2;I.GH0,FH lei c7eltuieli cu *alariile 'er*onalului im'licat in im'lementarea 'roiectului *i 2F.JHD,0G lei fara t%a c7eltuieli cu ca(area, tran*'ortul *i !iurna aferente 'er*onalului i *uma !e *+).+"+,2- lei fara tva face obiectul pre8entului raport inter ediar aferent perioadei ') iulie '$** 7 )* octo brie '$** , re*'ecti% *-+.)*-,$" lei c7eltuieli cu *alariile 'er*onalului im'licat in im'lementarea 'roiectului *i -.2#*,)+ lei fara tva c7eltuieli cu ca(area, tran*'ortul *i !iurna aferente 'er*onalului. 9er*onalul im'licat in !erularea ace*tui 'roiect a fo*t remunerat in functie !e orele efecti% 're*tate 1 in ace*t *en* am %erificat fi*ele !e 'onta8 intocmite. Am %erificat !e a*emenea !aca *alariile nete cu%enite 'er*onalului im'licat au fo*t corect !eterminate tinan! cont !e tariful orar 're%a(ut 'entru fiecare cate)orie in 'arte !ar *i !e mo!ul !e calcul a obli)atiilor fata !e bu)etul )eneral con*oli!at. 2.D.2. Ainia bu0etara ' BParticipantiC ( 'entru acea*ta a fo*t 're%a(uta *uma totala !e 1JI.1;;,00 lei fara t%a, !in care 'entru 'rimul an !e im'lementare a 'roiectului G0.;HG,00 lei fara t%a, iar 'entru anul al !oilea !e im'lementare 11H.IGI,00 lei fara t%a. 7eltuielile efecti%e 'ana la !ata 're(entului ra'ort au fo*t !e 10G.HJG,22 lei far, t%a, !in care DH.FJG,22 lei fara t%a au f,cut obiectul celui !e1al treilea ra'ort interme!iar aferenti 'erioa!ei 01 martie 20111 22 iulie 2011 i re're(int, c7eltuieli cu ca(area i tran*'ortul aferent 'artici'anilor 3n *uma !e 1G.1JG,22 lei i Sub%enii 3n *um, !e 1F.I00 lei i *uma !e F2.G00 lei fara t%a re're(int, c7eltuieli cu Sub%enii *i e*te aferenta 'erioa!ei 2D iulie 2011 A D1 octombrie 2011. 2.D.D. Ainia bu0etara ) B=lte tipuri de costuriC 'entru acea*ta a fo*t 're%a(uta *uma totala !e DFD.GIG,00 lei fara t%a, !in care 'entru 'rimul an !e im'lementare a 'roiectului 2GD.GJ2,00 lei fara t%a iar 'entru anul al !oilea !e im'lementare GJ.JFI,00 lei fara t%a. 7eltuielile efecti%e 'ana la !ata 're(entului ra'ort au fo*t !e DI0.2FF,F1 lei f,r, t%a, !in care 1G0.2DJ,GD lei fara t%a aferente 'erioa!ei !e ra'ortare 01

11 &22

noiembrie 200J A D0 *e'tembrie 2010 "!in care c7eltuieli aferente ta2elor 1.200 lei fara t%a, c7eltuieli 'entru informare *i 'ublicitate ;JG.JI lei fara t%a *i #E:R 1FG.H;0,GF lei fara t%a$, *uma !e -+.'$+,-' lei fara tva re're(inta c7eltuieli aferente 'erioa!ei !e ra'ortare 01 octombrie 2010 A 2G februarie 2011 "a%an! urmatoarea !efalcare= c7eltuieli 'entru !erularea 'roiectului DJ.2D;,I2 lei fara t%a, c7eltuieli aferente acti%itatilor *ubcontractante 1J.2HF lei fara t%a, ta2e D.I00 lei fara t%a, c7eltuieli 'entru informare *i 'ublicitate I1I lei fara t%a *i #E:R ;.H00 lei fara t%a$, *uma !e .*'*",+# lei fara tva re're(int, c7eltuieli aferente 'erioa!ei 01 martie 2011 A 22 iulie 2011 re're(entLn! c7eltuieli aferente acti%it,ilor *ubcontractante i *uma !e -*.-*$,2# lei fara tva re're(int, c7eltuieli aferente 'erioa!ei 2D iulie 2011 A D1 octombrie 2011, !in care 10.FDG,DH lei fara t%a c7eltuieli 'entru *er%icii !e au!it i ;H.JJ2,1D c7eltuieli 'entru !erularea 'roiectului, iar *uma !e ;.GG0 lei fara t%a re're(ent, c7eltuieli aferente acti%it,ilor *ubcontractante. 2.D.;. Ainia bu0etara . BC3eltuieli 0enerale de ad inistratieC 'entru acea*ta a fo*t 're%a(uta *uma totala !e 21F.;ID,00 lei fara t%a, !in care 'entru 'rimul an !e im'lementare a 'roiectului 10G.FD1,00 lei fara t%a iar 'entru anul al !oilea !e im'lementare 10G.FD2,00 lei fara t%a. 7eltuielile efecti%e 'ana la !ata 're(entului ra'ort au fo*t !e 21H.H2I,DI lei fara t%a !in care 1H.GGJ,I2 lei fara t%a re're(inta c7eltuieli efecti%e aferente 'erioa!ei 01 noiembrie 200J A D0 *e'tembrie 2010 "a%an! urmatoarea !efalcare= *alarii J.FF;,HI lei *i utilitati I.11H,0I lei fara t%a$, *uma !e 1J.IF2,JG lei fara t%a re're(inta c7eltuieli aferente 'erioa!ei 01 octombrie 2010 A 2G februarie 2011, *uma !e H;.IF1,H; lei fara t%a re're(int, c7eltuieli aferente 'erioa!ei 01 martie 2011 A 22 iulie 2011, iar *uma !e 12H.2J2,22 lei fara t%a re're(int, c7eltuieli aferente 'erioa!ei 2D iulie 2011 A D1 octombrie 2011. 2.;. Berificarea 7eltuielilor 2.;.1. Eli)ibilitatea o*turilor :irecte Ec7i'a !e au!it a %erificat eli)ibilitatea co*turilor !irecte in termenii *i con!itiile ontractului !e #inantare *i anume ale on!itiilor Kenerale. A*tfel, am %erificat !aca ace*te co*turi= Sunt nece*are 'entru im'lementarea 'roiectului Au fo*t a*umate !e catre beneficiar *au 'artenerii *ai 'e 'erioa!a im'lementarii 9roiectului Sunt inre)i*trate in conturile Beneficiarului *i *unt i!entificabile, %erificabile *i *a fie *u*tinute !e actele *i !ocumentele 8u*tificati%e ori)inale core*'un(atoare. on*tatarile *unt 'o(iti%e, co*turile oca(ionate !e tran(actiile efectuate in 'erioa!a *u'u*a au!itarii in!e'linin! con!itiile !e eli)ibilitate, a*a cum *unt !efinite ele in ontractul !e #inantare *i in!eo*ebi in on!itiile Kenerale *i S'eciale !ar i in MK FHJ&200F *i Or!inul comun al MM#9S i M#9 nr. D&1GH&200G.

2.;.2. Acurateea i Cnre)i*trarea

12 &22

Am %erificat !aca fiecare c7eltuiala 're%a(uta in E%i!enta 7eltuielilor *i re*'ecti% in ererea !e Rambur*are a fo*t inre)i*trata in contabilitatea beneficiarului conform re)lementarilor contabile a'licabile in*titutiilor bu)etare *i nu am con*tatat anomalii *emnificati%e. 2.;.D. la*ificarea -Cnca!rarea c7eltuielilor0 Ec7i'a !e au!it a %erificat !aca c7eltuielile 'entru o tran(actie *au actiune au fo*t inca!rate corect in ca'itole *i *ubca'itole in E%i!ena 7eltuielilor i nu a con*tatat erori. 2.;.;. Realitatea -an)a8are& efectuare0 Ec7i'a !e au!it a facut a'el la rationamentul 'rofe*ional 'entru a obtine !o%e(i *uficiente !e %erificare, 'otri%ite 'entru a *tabili !aca c7eltuielile au fo*t efectuate -realitatea !e*fa*urarii0 *i A !aca e*te ca(ul A bunurile e2i*ta. Au!itorii au %erificat realitatea *i o'ortunitatea c7eltuielilor 'entru mai multe tran(actii *au actiuni 'rin e2aminarea !o%e(ilor lucrarilor efectuate, bunurilor 'rimite *au *er%iciilor 're*tate in tim', !e o calitate acce'tabila *i a)reata *i la 'returi *au co*turi re(onabile. onclu(iile au fo*t ca atat in ce 'ri%e*te realitatea, cat *i e2i*tenta nu *1au !e*co'erit !enaturari in ma*ura *a *c7imbe caracterul !e eli)ibilitate, o'ortunitate *i nece*itate al tran(actiilor efectuate. 2.;.H. onformitatea cu re)ulile !e ac7i(iii, naionalitate i ori)ine Ec7i'a !e au!it a e2aminat care re)ulile !e ac7i(itii, nationalitate *i ori)ine *e a'lica 'entru anumite ca'itole, *ubca'itole, cla*e !e articole !e c7eltuieli *au articole !e c7eltuieli. Au!itorii au %erificat !aca Beneficiarul *1a conformat la a*emenea re)uli *i !aca c7eltuielile in cau(a *unt eli)ibile, iar in urma %erificarilor nu au fo*t i!entificate abateri. 2.;.I. o*turile a!mini*trati%e -in!irecte0 Am %erificat inca!rarea ace*tor c7eltuieli in 'rocentele ratelor forfetare *tabilite !e Autoritatea !e Mana)ement 'entru 9ro)ramul O'erational Sectorial :e(%oltarea Re*ur*elor 5mane "AM9OS:R5$ 'rin ontractul !e finantare. Am %erificat inca!rarea ace*tor c7eltuieli in 'rocentele ratelor forfetare *tabilite !e Autoritatea !e Mana)ement 'entru 9ro)ramul O'erational Sectorial :e(%oltarea Re*ur*elor 5mane "AM9OS:R5$ 'rin ontractul !e finantare art.D alin -D0. o*turile a!mini*trati%e 're%a(ute in bu)et *unt !e 21F.;ID,00 lei fara t%a -1HE !in total co*turi !irecte0.

2.H. Berificarea %eniturilor actiunii

1D &22

Ec7i'a !e au!it a con*tatat ca Beneficiarul a recur* 'e toata 'erioa!a im'lementarii 'roiectului !e la !ebut 'ana la !ata R !e re*ur*e financiare 'ro%enite !in 'refinantare i re*ur*e financiare 'ro'rii. =neDa * =neDa ' u *tima, '# noie brie '$** Specificatii ;e3nice Cererea de Ra bursare a C3eltuielilor furni8ata de catre beneficiar

Auditor:P&R AUDIT EXPERT CONSULTING SRL din Reia (Romania !em"ra a Camerei Auditori#or $inan%iari din Romania &nr' ())*+,,).' Pro/'uni0'dr' PERE1 ION Semnatura: 2222222222222222222222222222222 2. 9rof,uni%.!r. RA:A :NN5O Semn,tura= PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP

Ane2a 1. S9E I#I AOII 6EMNI E 'entru %erificarea c7eltuielilor unui contract !e )rant finanat 3n ca!rul 9OS :R5 -S60

1; &22

9re(entul !ocument re're(int, S6 'e care <Beneficiarul/ on*iliul 4u!eean ara1Se%erin con*imte a 3i 3ncre!ina <au!itorului/ S 9QR Au!it E2'ert on*ultin) SRL !in Reia acti%itatea !e %erificare a c7eltuielilor i ra'ortarea 'ri%in! contractul !e finanare -<contract !e finanare/0 finanat 3n ca!rul 9OS :R5 B;ele unca4 oportunitate de revalori8are a 8onelor ruraleC POSDRU/.'/..'/:/''+"#. Cn ca(ul 3n care .Autoritatea !e Mana)ement&Or)ani*mul Interme!iar/ e*te menionat, 3n S6, acea*ta *e refer, la Autoritatea !e Mana)ement&Or)ani*m Interme!iar care a *emnat contractul !e finanare cu Beneficiarul i furni(ea(, finanarea nerambur*abil,. Autoritatea !e Mana)ement&Or)ani*mul Interme!iar nu e*te 'arte a ace*tui an)a8ament. *.* Responsabilitile prilor cu privire la an0a?a ent E/eneficiarulC *e refer, la or)ani(aia care 'rimete finanarea nerambur*abil, i care a *emnat contractul !e finanare cu Autoritatea !e Mana)ement&Or)ani*mul Interme!iar. Beneficiarul e*te re*'on*abil 'entru furni(area R 'entru aciunea finanat, 'rin contractul !e finanare i 'entru a*i)urarea fa'tului c, ace*t, R 'oate fi reconciliat, a!ec%at cu *i*temul !e contabilitate i 3nre)i*trare al Beneficiarului, cu 3nre)i*tr,rile !e ba(, i conturile contabile. Beneficiarul acce't, ca abilitatea au!itorului !e a e2ecuta 'roce!urile cerute !e ace*t an)a8ament !e'in!e !e Beneficiar i !e 'artenerii *,i !ac, e*te ca(ul, furni(Ln! acce* liber i total la 'er*onalul beneficiarului, la toate informatiile i 3nre)i*tr,rile 'e care au!itorul le con*i!er, nece*are 3n %e!erea emiterii ra'ortului *,u. B=uditorul/ e*te 'er*oana fi(ic, *au firma !e au!it autori(at, 'otri%it le)i*laiei 3n %i)oare !e c,tre autoritatea com'etent,, re*'ecti% amera Au!itorilor #inanciari !in RomLnia, *, !e*f,oare au!it 3n conformitate cu re)lement,rile a!o'tate !e acea*ta. Au!itorul e*te re*'on*abil 'entru e2ecutarea 'roce!urilor a)reate aa cum *unt *'ecificate 3n ace*te S6 i 'entru tran*miterea c,tre Beneficiar a unui Ra'ort 'ri%in! on*tat,rile #actuale. Au!itorul e*te membru al A#R care e*te la rLn!ul *,u membru al #e!eraiei Internaionale a ontabililor -I#A 0. *.' Subiectul an0a?a entului Subiectul ace*tui an)a8ament e*te R inter ediar'* cu 'ri%ire la contractul !e finanare 'entru 'erioa!a 2D iulie 2011 'Ln, la D1 octombrie 2011. Informaiile, atLt financiare cLt i non1financiare, care *unt *u'u*e %erific,rii !e c,tre au!itor, re're(int, toate informaiile care fac 'o*ibil, %erificarea c7eltuielilor 'retin*e !e c,tre Beneficiar 3n R , re*'ecti% !ac, ace*tea *1au efectuat, *unt le)ale, e2acte i eli)ibile. Ane2a nr.1 a ace*tor S6 conine o 're(entare )eneral, a informaiilor c7eie a contractului !e finanare i a aciunilor 3n cau(,. *.) Fotivul an0a?a entului Beneficiarul trebuie *, tran*mit, Autorit,ii !e Mana)ement&Or)ani*mului Interme!iar un R # reali(at !e un au!itor financiar in!e'en!ent 3n *'ri8inul 'l,ii *olicitante !e Beneficiar 3n conformitate cu articolul F al on!iiilor Kenerale i S'eciale ale contractului !e finanare. Re*'on*abilul cu or!onanarea c7eltuielilor !in ca!rul AM *olicit, ace*t ra'ort 3ntrucLt el reali(ea(, 'lata c7eltuielilor *olicitate !e c,tre Beneficiar, con!iionat, 3n funcie !e ace*t ra'ort al con*tat,rilor factuale. *.2 ;ipul >i obiectivul an0a?a entului

1H &22

9re(entul !ocument con*tituie un an)a8ament !e a e2ecuta 'roce!uri *'ecifice a)reate cu 'ri%ire la %erificarea c7eltuielilor unui contract !e finanare nerambur*abil, finanat 3n ca!rul 9OS :R5. Obiecti%ul an)a8amentului e*te %erificarea !e c,tre au!itorul financiar a fa'tului c, *umele *olicitate *'re rambur*are !e c,tre Beneficiar 3n R 'entru aciunea finanat, 3n ca!rul contractului !e finanare, *1au efectuat -<realitatea !e*f,ur,rii/0, *unt le)ale -<le)alitatea/0, e2acte -<e2actitate/0 i eli)ibile, 'recum i tran*miterea c,tre Beneficiar a ra'ortului con*tat,rilor factuale cu 'ri%ire la 'roce!urile a)reate e2ecutate. Eli)ibilitate 3n*eamn, c, fon!urile furni(ate 3n ca!rul finanarii nerambur*abile au fo*t c7eltuite 3n conformitate cu termenii i con!iiile contractului !e finanare. A%Ln! 3n %e!ere c, ace*t an)a8ament nu re're(int, un an)a8ament !e a*i)urare, au!itorul nu furni(ea(, o o'inie !e au!it i nu e2'rim, o a*i)urare. Autoritatea !e Mana)ement& Or)ani*mul Interme!iar obine a*i)urarea 'rin conclu(iile 'ro'rii 'e care le tra)e !in ra'ortul au!itorului financiar a*u'ra R a Beneficiarului aferente acelui ra'ort. *.. Scopul activitii 1.H.1 Au!itorul *c Au!ite2'ert *rl 6imi*oara %a 3n!e'lini ace*t an)a8ament atLt 3n conformitate cu ace*te S6, cLt i= 1 3n conformitate cu Stan!ar!ul Internaional 'ri%in! Ser%iciile one2e ;;00 -<ISRS/0 Angaja ente pentru reali.area procedurilor agreate pri#ind infor a%iile financiare emi* !e c,tre I#A i a!o'tat !e c,tre A#R@ 1 3n conformitate cu "odul etic emi* !e c,tre I#A i a!o'tat !e c,tre A#R. :ei ISRS ;;00 're%e!e c, in!e'en!ena nu e*te o cerin, 'entru an)a8amentele 'roce!urilor a)reate, Autoritatea !e Mana)ement&Or)ani*mul Interme!iar *olicit, ca au!itorul *, re*'ecte !e a*emenea cerinele !e in!e'en!en, 're%,(ute !e o!ul etic. 1.H.2 6ermeni i con!iii ale contractului !e finanare Au!itorul %erific, fa'tul c, finanarea nerambur*abil, acor!at, a fo*t c7eltuit, 3n conformitate cu termenii i con!iiile contractului !e finanare, aa cum *e *olicit, la articolul 1 alin. ; !in on!iiile Kenerale i S'eciale ale contractului !e finanare. 1.H.D 9lanificare, 'roce!uri, !ocumentaie i 'robe Au!itorul financiar trebuie *,1i 'lanifice acti%itatea a*tfel 3ncLt *, 'oat, reali(a o %erificare eficient, a c7eltuielilor. Cn ace*t *co', au!itorul reali(ea(, 'roce!urile *'ecificate 3n Ane2a nr.2 a ace*tor S6 -Sco'ul acti%it,ii A 'roce!uri care trebuie reali(ate0 i utili(ea(, 'robele obinute !in ace*te 'roce!uri ca ba(, 'entru ra'ortul con*tat,rilor factuale. Au!itorul trebuie *, utili(e(e !ocumente care *unt im'ortante 3n furni(area 'robelor 'entru *'ri8inirea Ra'ortului 'ri%in! on*tat,rile #actuale i 'robe care *, ate*te c, lucrarea a fo*t reali(at, 3n conformitate cu ISRS ;;00 i ace*te S6. *.- Raportarea R # trebuie *, !e*crie *co'ul i 'roce!urile a)reate ale ace*tui an)a8ament 3n !etalii *uficiente a*tfel 3ncLt *, 'ermit, Beneficiarului i Autorit,ii !e Mana)ement&Or)ani*mului Interme!iar *, 3ntelea), natura i m,*ura 'roce!urilor reali(ate !e c,tre au!itor. 5tili(area formatului !e ra'ortare ataat 're(entelor S6 e*te obli)atorie. *.+ =li ter eni /u este ca.ul

1I &22

=1,G= *4 91FORF=H99 CJ,A;U9,A9AOR

CU

PR9@9R,

A=

SU/9,C;UA

@,R9F9CIR99

9nfor aii cu privire la subiectul verificrii c3eltuielilor Num,rul !e referin, i !ata contractului !e finanare 9OS:R5&H2&H.2&K&22FJG 6itlul contractului !e finanare Oara&Re)iunea Beneficiarul Referina ererii !e 9ro'uneri !e 9roiecte Ba(a le)al, 'entru contractul !e finanare :ata !e 3nce'ut a aciunii :ata !e *fLrit a aciunii o*tul total al aciunii Suma ma2im, a finan,rii nerambur*abile Suma total, 'rimit, la (i !e c,tre Beneficiar !e la Autoritatea !e Mana)ement Suma total, a cererii !e rambur*are interme!iar, Autoritatea !e Mana)ement&Or)ani*m Interme!iar 6elemunc,= o'ortunitate !e re%alori(are a (onelor rurale Romania on*iliul 4u!eean ara1Se%erin 91ta 1 :ecembrie 1J1G, nr. 1, Re*ita 9OS:R5&H2&H.2&K&22FJG Nr.2FF&1I.10.200J 01 noiembrie 200J D1 ianuarie 2012 1.G;J.JJI lei 1.G12.JJI lei 1.2JH.F10,D1 lei ;DD.;FG,10 lei Autoritatea !e Mana)ement 'entru 9ro)ramul O'erational Sectorial :e(%oltarea Re*ur*elor 5mane "AM9OS:R5$ alea 9le%nei nr. ;I1;G, *ector 1, Bucure*ti, Romania Director general Cristina Iova, -R;0 210 D1H020J, 'o*!ruSf*eromania.ro S 9QR A5:I6 ET9ER6 ON5L6INK SRL REUIOA -Romania0 Str. Nic7ita St,ne*cu, nr. 2, Reia Re're(entata !e catre 'rof.uni%.!r. 9ere Ion in calitate !e a!mini*trator

Au!itor financiar

1F &22

SCOPUA AUCRIR99 7 PROC,DUR9 D, R,=A9K=; Au!itorul elaborea(, i 3n!e'linete 'ro)ramul !e lucru 'ri%in! %erificarea 3n conformitate cu obiecti%ul i *co'ul ace*tui an)a8ament i 'roce!urile care trebuie reali(ate aa cum *unt *'ecificate mai 8o*. 9e 'arcur*ul reali(,rii ace*tor 'roce!uri, au!itorul 'oate a'lica te7nici 'recum anc7eta i anali(a, -re0calcularea, com'araia, alte %erific,ri !e 'reci(ie, ob*er%aii, in*'ectarea 3nre)i*tr,rilor i a !ocumentelor, in*'ectarea acti%elor i obinerea confirm,rilor. Au!itorul financiar obine 'robe a!ec%ate i *uficiente !in ace*te 'roce!uri 'entru a 'utea elabora un ra'ort al con*tat,rilor factuale. Cn ace*t *co', au!itorul 'oate utili(a orientarea furni(at, !e Stan!ar!ul Internaional !e Au!it H00 .9robe !e au!it/ i 3n *'ecial 'ara)rafele care fac referire la .'robe !e au!it a!ec%ate i *uficiente/. Au!itorul e2ercit, o 8u!ecat, 'rofe*ional, cu 'ri%ire la ce 3n*eamn, 'robe a!ec%ate i *uficiente !ac, *e con*i!er, c, orientarea furni(at, !e ISA H00, termenii i con!iiile contractului !e finanare i S6 'entru ace*t an)a8ament nu *unt *uficiente. Li*ta in!icati%, a ti'urilor i naturii 'robelor 'e care au!itorul le 'oate ),*i a!e*ea la %erificarea c7eltuielilor inclu!e= Cnre)i*tr,ri contabile -3n format electronic *au manual0 !in *i*temul contabil al Beneficiarului, 'recum Re)i*trul 8urnal, *ubca'itole ale ace*teia i toate conturile !e *alarii, re)i*trele acti%elor fi2e i alte informaii contabile rele%ante@ :o%a!a 'roce!urilor !e ac7i(iie 'recum !ocumentaiile licitaiilor, ofertele 'entru licitaii i ra'oartele !e e%aluare@ :o%a!a an)a8amentelor 'recum contracte i formulare !e coman!,@ :o%a!a 're*t,rii *er%iciilor 'recum ra'oarte a'robate, fie !e 'onta8, bilete !e tran*'ort -inclu(Ln! tic7etele !e 3mbarcare0, !o%a!a 'artici',rii la *eminarii, conferine i *ta)ii !e 're),tire -inclu(Ln! !ocumentaia rele%ant, i materialele obinute, certificatele0 etc@ :o%a!a 'rimirii bunurilor 'recum !ocumente !e rece'ie !in 'artea furni(orilor@ :o%a!a finali(,rii lucr,rilor 'recum facturi i c7itane@ :o%a!a 'l,ii 'recum e2tra*e bancare, 3ntiin,ri !e 'lat,, !o%a!a 'l,ii !in 'artea *ubcontractorilor@ 9entru c7eltuielile cu ben(ina i motorina, o li*t, centrali(atoare a !i*tanelor aco'erite, con*umul %e7iculelor folo*ite, 'reul carburanilor i co*turile !e 3ntreinere@ Re)i*trele 'ri%in! 'l,ile *alariale i 'er*onalul 'recum i contractele aferente , *tatul !e 'lat, a *alariilor, fiele !e 'onta8. 9entru 'er*onalul recrutat !e 'e 'lan local 'entru contracte 'e o 'erioa!a fi2,, !etalii ale remuneraiilor 'l,tite, 'robate !e 'er*oanele re*'on*abile 'e 'lan local, !efalcate 3n *alarii brute, contribuii *ociale aferente, a*i)ur,ri i *alariul net. 9entru e2'eri i&*au 'er*onalul !in *'atiul 5E -!ac, acti%itatea e*te im'lementat, 3n Euro'a0 anali(e i !efalc,ri ale c7eltuielilor lunare a muncii 're*tate= e%aluate 'e ba(a 'reurilor unitare 'e unitatea cuantificabil, !e tim' i !efalcate 3n *alariu brut, contribuii i a*i)ur,ri *ociale i *alariu net.

Acea*ta 'oate %aria 3n funcie !e natura c7eltuielilor i 'racticile !in ara 3n cau(,.

1G &22

*. Lnele0erea suficient a aciunii >i a ter enilor >i condiiilor contractului de finanare Au!itorul obine o 3nele)ere *uficient, a termenilor i con!iiilor contractului !e finanare 'rin re%i(uirea contractului !e finanare i a ane2elor lui i alte informaii rele%ante, 'recum i 'rin intero)area Beneficiarului. Au!itorul *e a*i)ur, c, obine o co'ie a ori)inalului contractului !e finanare -*emnat !e Beneficiar i !e Autoritatea !e Mana)ement&Or)ani*m Interme!iar0 i a ane2elor *ale. Au!itorul obine i re%i(uiete R , 3m'reun, cu toate ane2ele ace*tuia -Ane2a 1H a contractului !e finanare0. Au!itorul acor!, o atenie !eo*ebit, on!iiilor Kenerale i S'eciale ale ontractului !e #inanare i Ane2ei 1 a contactului !e finanare, care conine !e*cierea aciunii. Cn ca(ul neconformit,ii cu ace*te re)uli, c7eltuielile nu %or fi eli)ibile 'entru finanarea !in 9OS :R5. :ac, au!itorul con*i!er, c, termenii i con!iiile %erificate nu *unt *uficient !e clare, trebuie *, cear, clarific,ri !e la Beneficiar. ' Proceduri pentru verificarea eli0ibilitii c3eltuielilor solicitate de /eneficiar Mn Raportul Financiar pentru aciune. '.* Proceduri 0enerale 2.1.1 Au!itorul %erific, !ac, R e*te conform, cu con!iiile contractului !e finanare. 2.1.2 Au!itorul %erific, !ac, e%i!entele contabile ale Beneficiarului *unt 3n conformitate cu re)ulile 'entru ',*trarea 3nre)i*tr,rilor i cu re)ulile contabile !in contractul !e finanare. Sco'ul e*te !e= 1 a e%alua !ac, o %erificare eficient, i efecti%, a c7eltuielilor e*te fe(abil,@ i 1 a ra'orta e2ce'ii im'ortante i 'uncte *labe cu 'ri%ire la contabilitate, ',*trarea 3nre)i*tr,rilor, cerinele !ocumentaiei, a*tfel 3ncLt Beneficiarul *, 'oat, 3ntre'rin!e m,*uri ulterioare 'entru corectarea i 3mbun,t,irea ace*tora 'e 'erioa!a !e im'lementare r,ma*, a aciunii. 2.1.D Au!itorul %erific, !ac, informaiile !in R *e reconcilia(, cu *i*temul !e contabilitate i 3nre)i*tr,rile Beneficiarului -e2= balana !e %erificare, 3nre)i*tr,ri !in conturile analitice i *intetice0. 2.1.; Au!itorul %erific, !ac, au fo*t a'licate rate !e *c7imb corecte 'entru con%er*iile mone!ei, un!e e*te ca(ul i 3n conformitate cu le)i*latia nationala a'licabila. '.' Confor itatea c3eltuielilor cu bu0etul >i revi8uire analitic Au!itorul reali(ea(, o re%i(uire analitic, a rubricilor c7eltuielilor !in R i= 1 %erific, !ac, bu)etul !in R core*'un!e cu bu)etul contractului !e finanare -autenticitatea i autori(area bu)etului iniial0 i !ac, c7eltuielile reali(ate au fo*t 're%,(ute 3n bu)etul contractului !e finanare. 1 %erfic, !ac, *uma total, *olicitat, la 'lat, !e Beneficiar nu !e',ete finanarea nerambur*abil, ma2im, 're%,(ut, 3n articolul D.1 !in on!iii Kenerale i S'ecifice ale contractului !e finanare, 'recum i *umele totale 're%,(ute 'e cate)orii !e c7eltuieli. 1 %erific, !ac, orice amen!ament la bu)etul contractului !e finanare e*te 3n conformitate cu con!iiile 'entru a*tfel !e amen!amente -inclu*i% !ac, *e a'lic, nece*itatea unui a!!en!um la

1J &22

contractul !e finanare0 aa cum *e 're%e!e 3n articolul 12 !in on!iiile Kenerale i S'eciale ale ontractului !e #inanare. '.) Selectarea c3eltuielilor pentru verificare 2.D.1 ate)oriile i ti'urile !e c7eltuieli 7eltuielile *olicitate !e Beneficiar 3n R *unt 're(entate 3n urm,toarele cate)orii= 1. o*turi cu re*ur*ele umane, 2. o*turi cu 'artici'antii, D. Alte co*turi, !in care c7eltuieli !e ti' #E:R fiin! e%i!entiate !i*tinct. ate)oriile !e c7eltuieli 'ot fi 3n 'rinci'iu !efalcate 3n ti'uri !e c7eltuieli in!i%i!uale *au ti'uri 'e cla*e !e c7eltuieli cu aceleai caracteri*tici *au caracteri*tici a*emn,n,toare. #orma i natura 'robei *u'ort -!e e2 o 'lat,, un contract, o factur, etc0 i mo!ul 3n care c7eltuial, e*te 3nre)i*trat, -a!ic, re)i*trul !e intr,ri0 %aria(, 3n funcie !e ti'ul i natura c7eltuielilor i aciunilor *au tran(aciilor !e ba(,. In toate ca(urile ti'urile !e c7eltuieli reflect, %aloarea contabil, -*au finanicar,0 a aciunilor *au tran(aciilor !e ba(,, in!iferent !e ti'ul i natura aciunii *au tran(aciei 3n cau(,. 2.D.2 Selectarea ti'urilor !e c7eltuieli Au!itorul %a %erifica toate cate)oriile i ti'urile !e c7eltuieli 're(entate in R . '.2 @erificarea c3eltuielilor Au!itorul %erific, c7eltuielile i 're(int, 3n R # toate e2ce'iile care re(ult, !in acea*t, %erificare. E2ce'iile %erific,rii *unt toate abaterile !e la re)lementarile !in ace*te S6 !e*co'erite 'e 'arcur*ul reali(,rii 'roce!urilor 're%,(ute 3n 're(enta ane2,. Cn toate ca(urile au!itorul e%aluea(, im'actul financiar -e*timat0 al e2ce'iilor 3n termeni !e c7eltuieli neeli)ibile. :e e2em'lu= !ac, au!itorul !e*co'er, o e2ce'ie cu 'ri%ire la re)ulile ac7i(iiilor, atunci e%aluea(, 3n ce m,*ur, acea*t, e2ce'ie a con!u* la c7eltuieli neeli)ibile. Au!itorul 're(int, toate e2ce'iile ),*ite, inclu*i% 'e acelea c,rora nu le 'oate m,*ura im'actul financiar. Au!itorul %a %erifica toate cate)oriile i ti'urile !e tran(acii care )enerea(, c7eltuielile !eclarate 3n R 'rin te*tarea criteriilor 're%,(ute mai 8o*. 2.;.1 Eli)ibilitatea co*turilor !irecte Au!itorul financiar %erific, eli)ibilitatea co*turilor !irecte cu termenele i con!iiile contractului !e finanare, 3n *'ecial cu articolul ; !in on!iiile Kenerale *i S'eciale. Ace*ta %erific, !ac, ace*te co*turi= 1 *unt nece*are 'entru !e*f,urarea aciunii. In ace*t *en*, au!itorul %erific, !ac, c7eltuielile 'entru o tran(acie *au aciune au fo*t a*umate 'entru *co'ul 'ro'u* al aciunii i !ac, au fo*t nece*are 'entru acti%it,ile i obiecti%ele aciunii. Au!itorul %erific, mai !e'arte !ac, co*turile !irecte *unt cu'rin*e 3n bu)etul contractului !e )rant i !ac, *unt 3n conformitate cu 'rinci'iile mana)ementului financiar ri)uro*, 3n *'ecial cu 'ri%ire la co*t1eficien, i cea mai bun, utili(are a banilor. 1 au fo*t a*umate !e Beneficiar *au !e 'artenerii lui 'e 'erioa!a !e im'lementare a aciunii.

20 &22

1 *unt 3nre)i*trate 3n conturile Beneficiarului i *unt i!entificabile, %erificabile i !o%e!ite cu ori)inalele e%i!enelor *u'ort. Au!itorul con*i!er, ca fiin! co*turi neeli)ibile aa cum *unt !e*cri*e 3n articolul D !in on!iiile Kenerale *i S'eciale. Cn ace*t *en*, au!itorul %a tine cont !e 're%e!erile Mot,rLrii Ku%ernului nr.FHJ&200F 'ri%in! re)ulile !e eli)ibilitate a c7eltuielilor efectuate 3n ca!rul o'eraiunilor finanate 'rin 'ro)ramele o'eraionale, cu mo!ific,rile i com'let,rile ulterioare, !e Or!inul comun al MM#9S i M#9 nr.D&1GH&200G 'entru *tabilirea re)ulilor !e eli)ibilitate i a li*tei c7eltuielilor eli)ibile 3n ca!rul o'eraiunilor finanate 'rin 9OS:R5, cu mo!ific,rile i com'let,rile ulterioare, !e K7i!ul Solicitantului, !e clau(ele contractului !e finanare, !e in*truciunile AM9OS:R5, 'recum i !e alte !i*'o(iii le)ale a'licabile. 2.;.2 Acuratee i 3nre)i*trare Au!itorul %erific, !ac, c7eltuielile 'entru o tran(acie *au aciune au fo*t 3nre)i*trate core*'un(,tor 3n *i*temul contabil al Beneficiarului i 3n R i !ac, *unt *'ri8inite !e e%i!ene a!ec%ate i !ocumente *u'ort 8u*tificati%e. Acea*ta inclu!e o e%aluare a!ec%at, i utili(area unor rate !e *c7imb corecte, atunci cLn! e*te ca(ul. 2.;.D la*ificare Au!itorul %erific, !ac, c7eltuielile 'entru o tran(acie *au aciune au fo*t corecte cate)orii 3n R . 2.;.; Realitate -!e*fa*urare&e2i*ten,0 Au!itorul caut, 3n mo! 'rofe*ional *, obin, 'robe a!ec%ate i *uficiente 'ri%in! %erificarea c7eltuielilor efectuate i A !ac, e*te ca(ul A i 'entru e2i*tena acti%elor. Au!itorul %erific, realitatea i o'ortunitatea c7eltuielilor 'entru o tran(acie *au aciune 'rin e2aminarea !o%e(ilor lucr,rilor efectuate, bunurilor li%rate *au *er%iciilor 're*tate 3ntr1un ca!ru !e tim' -!e 'reci(at 'erioa!a !e im'lementare, 'entru care *e *olicit, rambur*area0, la o calitate acce'tabil, i a)reat, i la 'reuri *au co*turi re(onabile. 2.;.H onformitatea cu re)ulile !e ac7i(iii 'ublice Re)ulile !e ac7i(iie 'ublica a'licabile tuturor contracteleor !e finanare *unt cele nationale. Au!itorul finnaciar e2aminea(, ce re)uli !e ac7i(iii 'ublice *e a'lic, 'entru fiecare cate)orie !e c7eltuieli, ti'uri !e c7eltuieli. Au!itorul %erific, !ac, Beneficiarul e*te 3n conformitate cu a*tfel !e re)uli i !ac, c7eltuielile 3n cau(, *unt eli)ibile. Ln! au!itorul !e*co'er, a*'ecte !e neconformitate cu re)ulile !e ac7i(iii 'ublice, 're(inta 3n R # natura i im'actul lor financiar 3n termeni !e c7eltuieli neeli)ibile. 9entru calcularea im'actului financiar urmare a 'roce*ului !e ac7i(itii 'ublice, au!itorul %a tine cont !e )7i!ul 'entru !eterminarea coreciilor financiare care trebuie f,cute c7eltuielii cofinanate !in fon!urile *tructurale *au !in fon!ul !e coe(iune 'entru neconformarea cu re)ulile ac7i(iiei 'ublice, ane2at 're(entelor S6. 'e

21 &22

2.;.I o*turi a!mini*trati%e -in!irecte0 Au!itorul nu %a %erifica !ocumentele 8u*ti%icati%e referitoare la c7eltuielile a!mini*trati%e -in!irecte0 !eclarate !e Beneficiar, ace*tea fiin! rambur*ate in mo! automat !e catre AM&OI in ba(a c7eltuielilor !irecte !eclarate !e Beneficiar *i %erificate !e au!itor, 'rin a'licarea ratei forfetare *tabilite in ontractul !e #inanare. 6otu*i, au!itorul %a %erifica inca!rarea ace*tor c7eltuieli in 'rocentele ratelor forfetare *tabilite !e AM&OI 'rin ontractul !e #inanare. '.. @erificarea veniturilor aciunii Atunci cLn! e*te ca(ul, au!itorul %erific, fa'tul c, %eniturile )enerate !e Beneficiar 3n conte2tul aciunii au fo*t alocate 3n mo! a!ec%at aciunii care face *ubiectul contractului !e finanare i au fo*t trecute corect 3n R . A%Ln! 3n %e!ere c, ace*t an)a8ament nu re're(int, un au!it, au!itorului nu i *e cere *, e%alue(e totalitatea %eniturilor. Au!itorul %erific, !ac, %eniturile au fo*t corect 3nre)i*trate 3n e%i!ena contabil, a 'roiectului finantat 'rin 9OS:R5. u *tima, '# noie brie '$**

Auditor:P&R AUDIT EXPERT CONSULTING SRL din Reia (Romania !em"ra a Camerei Auditori#or $inan%iari din Romania &nr' ())*+,,).' Pro/'uni0'dr' PERE1 ION Semnatura: 2222222222222222222222222222222 2. 9rof.uni%.!r. RA:A :NN5O Semn,tura= PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP

22 &22