Sunteți pe pagina 1din 13

Aprobat prin hotrrea Consiliului de Administraie al BNM nr.

238 din 10 octombrie 2002

Regulamentul privind organizarea contabilitii n bncile din Republica Moldova


cu modificrile i completrile aprobate de Consiliul de Administraie al Bncii Naionale a Moldovei prin hotrrile nr.324 din 27 octombrie 2005; nr.169 din 29 iunie 2006; nr.157 din 28 iunie 2007; nr.291 din 15 noiembrie 2007.

Capitolul I Dispoziii generale Baza elaborrii i aplicarea 1. Regulamentul privind organizarea contabilitii n bncile din Republica Moldova (n continuare Regulament) este elaborat n conformitate cu art.11 din Legea cu privire la Banca Naional a Moldovei nr.548-XIII din 21.07.95, Legea instituiilor financiare nr.550-XIII din 21.07.95, Legea contabilitii nr. 113-XVI din 27.04.2007 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.90-93, art.399), Standardele Naionale de Contabilitate i Standardele Internaionale de Raportare Financiar (n continuare SNC i SIRF) i alte acte normative. Prevederile prezentului Regulament se aplic pentru bnci, inclusiv Banca Naional a Moldovei, i reglementeaz modul de organizare a contabilitii bancare, circuitul documentelor bancare i efectuarea controlului n cadrul bncii.
[Pct.1 modificat prin Hot.BNM nr.291 din 15.11.2007, n vigoare 01.01.2008] [Pct.1 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

Obiectivul contabilitii 2. Obiectivul fundamental al contabilitii este asigurarea unei imagini clare asupra situaiei patrimoniului i rezultatului exerciiului financiar care se realizeaz pe baza unor norme, metode, reguli i procedee stipulate n Politica de contabilitate elaborat n conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare i n corespundere cu principiile i conveniile contabile generale prevzute de SNC i SIRF.
[Pct.2 modificat prin Hot.BNM nr.291 din 15.11.2007, n vigoare 01.01.2008] [Pct.2 modificat prin Hot.BNM nr.169 din 29.06.06, n vigoare 07.07.06] [Pct.2 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

Principii generale 3. Contabilitatea bancar este forma evidenei economice care pe baza principiului partidei duble i a egalitii bilaniere urmrete, nregistreaz i controleaz patrimoniul bncii n dinamica modificrii i transformrii acestuia. Pe lng urmrirea structurii patrimoniului bncii, contabilitatea bancar urmrete i reflect fluxurile mijloacelor bneti dintre agenii economici (titulari de conturi) prin intermediul documentelor de plat. Reflectarea n evidena contabil are loc n partid dubl i partid simpl n dependen de natura operaiunilor efectuate
[Pct.3 modificat prin Hot.BNM nr.291 din 15.11.2007, n vigoare 01.01.2008] [Pct.3 modificat prin Hot.BNM nr.169 din 29.06.06, n vigoare 07.07.06]

4. Contabilitatea n partid dubl asigur: - respectarea prevederilor politicii de contabilitate acceptate de consiliul bncii; - nregistrarea cronologic i sistematic n expresie bneasc a tuturor operaiunilor concomitent n debitul unor conturi i n creditul altor conturi n aceeai sum; - stabilirea totalului rulajelor debitoare i creditoare, precum i al soldului final al fiecrui cont; - inerea registrelor contabile pentru reflectarea i generalizarea informaiei, care se deschid la nceputul perioadei de gestiune i se nchid la finele ei; - identicitatea datelor evidenei analitice i sintetice; - ntocmirea zilnic a balanei de verificare; - ntocmirea bilanului contabil i a raportului privind rezultatele financiare; - ntocmirea altor rapoarte prevzute de actele normative.

[Pct.4 completat prin Hot.BNM nr.169 din 29.06.06, n vigoare 07.07.06]

5. Contabilitatea n partid simpl se utilizeaz n cazul operaiunilor economice, care nu se finalizeaz imediat, urmnd a se ncheia la o dat ulterioar, definit sau nu (conturi condiionale - numai debitul sau numai creditul; conturi memorandum - intrare/ieire).
[Pct.5 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

6. n conformitate cu actele normative ale Republicii Moldova bncile au obligaia s asigure: - elaborarea de sine stttor a procedurilor interne privind iniierea i reflectarea n evidena contabil a operaiunilor bancare, innd cont de prevederile legislaiei n vigoare; - ntocmirea documentelor primare pentru orice operaiune efectuat; - nregistrarea n contabilitate a tuturor operaiunilor; - inventarierea patrimoniului bncii; - ntocmirea rapoartelor financiare i statistice; - controlul independent i confirmarea rapoartelor financiare de ctre audit; - furnizarea, publicarea i pstrarea informaiilor cu privire la situaia patrimoniului i rezultatele obinute de banc; - alte obligaii n conformitate cu actele normative.
[Pct.6 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

7. Documente primare - snt documente ntocmite pe suport hrtie sau n form electronic, care justific efectuarea faptei economice i acord dreptul de a o efectua sau certific producerea unui eveniment. Documentele primare trebuie s conin urmtoarele elemente obligatorii, prevzute n structura formularelor aprobate: - denumirea documentului i tipul documentului (dup caz); - denumirea i sediul bncii care ntocmete documentul (dup caz); - numrul documentului i data ntocmirii acestuia; - denumirile, adresele i codurile fiscale/IDNO/IDNP ale prilor care particip la efectuarea operaiunii respective. n cazul n care documentele primare snt ntocmite pentru necesitile interne ale bncii elementele menionate pot fi omise; - coninutul operaiunii economice i financiare i temeiul legal al efecturii acestora, la necesitate; - datele cantitative i/sau valorice aferente operaiunii economice i financiare efectuate; - numele i prenumele (dup caz), semnturile lizibile ale persoanelor mputernicite de efectuarea operaiunilor economice i financiare, de controlul financiar preventiv, precum i ale persoanelor cu drept de aprobare a operaiunilor respective; - alte elemente care au scopul s asigure consemnarea complet a operaiunilor n documentele primare. Documentele care stau la baza nregistrrilor contabile pot dobndi calitatea de document primar numai n cazurile n care conin toate informaiile prevzute n actele normative.
[Pct.7 modificat prin Hot.BNM nr.291 din 15.11.2007, n vigoare 01.01.2008]

8. Responsabilitatea pentru ntocmirea corect a documentelor primare i autenticitatea datelor o poart persoanele care le-au ntocmit, vizat, semnat, aprobat, reflectat n evidena contabil, mputernicite de ctre conductorul bncii. Bncile snt obligate s pstreze documentele primare care stau la baza nregistrrilor contabile ale operaiunilor efectuate, precum i registrele contabile i s le pun la dispoziia organelor de resort.

Modul de ntocmire, termenele de pstrare i de transmitere n arhiva bncii a documentelor primare se stabilesc prin ordinul conductorului n conformitate cu prevederile actelor normative.
[Pct.8 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

9. nregistrarea operaiunilor n contabilitate se efectueaz cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor primare, conform datei de ntocmire sau de intrare n banc cu reflectarea acestora n conturile sintetice i analitice, potrivit registrelor de contabilitate, n conformitate cu Planul de conturi al evidenei contabile (n continuare - Planul de conturi). Registrele de contabilitate snt documentele contabile obligatorii n care periodic, cronologic i sistematic se nregistreaz operaiunile economice i financiare n baza documentelor primare. Registrele de contabilitate se ntocmesc pe msura efecturii operaiunilor. n cazul n care acestea se perfecteaz n form electronic (suport magnetic), ele se imprim pe suport hrtie la necesitate i obligatoriu la solicitarea organelor autorizate. Operaiunile economice i financiare supuse nregistrrii n contabilitate trebuie efectuate n deplin concordan cu prevederile actelor normative.
[Pct.9 modificat prin Hot.BNM nr.291 din 15.11.2007, n vigoare 01.01.2008]

10. Bncile au obligaia s efectueze inventarierea patrimoniului pe parcursul activitii lor, n cazul reorganizrii sau ncetrii activitii, precum i n alte situaii prevzute de actele normative. Inventarierea are ca scop principal stabilirea situaiei reale a patrimoniului bncii i cuprinde toate elementele patrimoniale, precum i bunurile deinute cu orice titlu aparinnd altor persoane juridice sau fizice. Inventarierea reprezint ansamblul operaiunilor prin care se constat existena tuturor elementelor de activ i de pasiv, cantitativ i valoric, dup caz, la data la care aceasta se efectueaz. Modalitatea de efectuare a inventarierii este reglementat de actele normative ale Ministerului Finanelor. 11. Rapoartele financiare trebuie s reflecte obiectiv situaia patrimonial i financiar, fluxul mijloacelor bneti i al capitalului propriu al bncii. ntocmirea rapoartelor financiare i statistice reprezint o informaie sistematizat despre evenimentele i operaiunile economice i financiare care influeneaz asupra rezultatelor activitii bncilor. 12. Controlul privind corectitudinea reflectrii n evidena contabil a operaiunilor efectuate de banc se efectueaz de ctre persoana mputernicit cu acest drept de ctre conductorul bncii.
[Pct.12 n redacia Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

13. n conformitate cu actele normative banca public informaia cu privire la activitatea sa financiar (bilanul contabil, raportul privind rezultatele financiare, avizul auditului extern .a.). Aceast informaie este necesar utilizatorilor rapoartelor financiare ale bncii, care snt interesai de gradul de lichiditate i de solvabilitate a acesteia, precum i de riscurile legate de activele i obligaiunile nregistrate n bilanul bncii. Banca face accesibil publicului informaia prevzut de actele normative n vigoare.
[Pct.13 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

14. Conform legislaiei Banca Naional a Moldovei elaboreaz pentru bnci: - Planul de conturi, inclusiv normele metodologice privind utilizarea conturilor contabile; - modelele rapoartelor financiare i statistice din activitatea bancar, precum i modalitatea de ntocmire i utilizare a acestora;

- alte acte normative privind evidena contabil.


[Pct.14 modificat prin Hot.BNM nr.291 din 15.11.2007, n vigoare 01.01.2008] [Pct.14 modificat prin Hot.BNM nr.169 din 29.06.06, n vigoare 07.07.06]

Capitolul II Organizarea contabilitii n bncile din Republica Moldova


[Cap.II modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

Organizarea compartimentului de contabilitate 15. Contabilitatea reprezint un sistem reglementat de colectare, nregistrare i generalizare a informaiei privind activele, obligaiunile, capitalul, veniturile i cheltuielile bncii, micarea (modificarea) acestora prin contabilizarea total, nentrerupt a tuturor operaiunilor economice i financiare. 16. Contabilitatea se divizeaz n contabilitate financiar i de gestiune. Contabilitatea financiar are la baz norme privind organizarea i inerea evidenei acesteia, prevzute n actele normative, i reprezint un sistem de colectare, grupare, prelucrare i sistematizare a informaiei privind existena i micarea activelor, capitalului propriu, datoriilor, veniturilor i cheltuielilor n expresie valoric pentru ntocmirea rapoartelor financiare destinate att pentru necesitile proprii, ct i pentru relaiile cu acionarii, organele fiscale i alte persoane juridice i fizice. Contabilitatea de gestiune este organizat de ctre fiecare banc n funcie de specificul activitii i necesitile proprii, i reprezint un sistem de colectare, prelucrare, pregtire i transmitere a informaiei contabile pentru planificarea, calcularea costurilor, verificarea i analiza executrii bugetelor, n scopul pregtirii rapoartelor interne pentru luarea deciziilor manageriale.
[Pct.16 modificat prin Hot.BNM nr.291 din 15.11.2007, n vigoare 01.01.2008]

17. Rspunderea pentru organizarea i inerea contabilitii i revine conductorului bncii sau persoanei mputernicite de ctre acesta n conformitate cu prevederile actelor normative. n acest scop, conductorul asigur condiiile necesare pentru: - asigurarea ntocmirii i prezentrii oportune, complete i corecte a documentelor primare i a registrelor contabile privind operaiunile patrimoniale; - organizarea i asigurarea inerii contabilitii n mod continuu din momentul nregistrrii pn la lichidarea entitii; - asigurarea elaborrii i respectrii politicii de contabilitate n conformitate cu cerinele Legii contabilitii i ale S.N.C.; - asigurarea implementrii sistemului de control intern, inclusiv efecturii inventarierii; - respectarea normelor de ntocmire a rapoartelor financiare i statistice; - pstrarea documentelor primare i a registrelor contabile; - asigurarea organizrii contabilitii de gestiune adoptat la necesitile i specificul bncii.
[Pct.17 modificat prin Hot.BNM nr.291 din 15.11.2007, n vigoare 01.01.2008] [Pct.17 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

18. Contabil-ef este numit n funcie fiind responsabil de asigurarea: - controlului asupra nregistrrii n conturile contabile a tuturor operaiunilor economice i financiare efectuate; - ntocmirii rapoartelor financiare i statistice n termenele stabilite; - prezentrii informaiei operative conducerii bncii i altor utilizatori, ndeplinind i alte obligaiuni de serviciu n conformitate cu actele normative n vigoare.

Contabilul-ef poart rspundere pentru elaborarea i respectarea principiilor metodologice de organizare a contabilitii i poate ndeplini alte funcii ncredinate lui din acest domeniu. Contabilul-ef este n drept: - s stabileasc responsabilitile de serviciu pentru colaboratorii aflai n subordine; - s examineze i s vizeze contractele i acordurile ncheiate de ctre banc pentru recepionarea sau vnzarea stocurilor de mrfuri i materiale, pentru executarea lucrrilor i prestarea serviciilor, precum i ordinele i dispoziiile aferente salarizrii personalului bncii. Numirea n funcie, eliberarea i transferarea persoanelor cu rspundere material (casier, efii depozitelor etc.) se coordoneaz cu contabilul-ef.
[Pct.18 modificat prin Hot.BNM nr.169 din 29.06.06, n vigoare 07.07.06] [Pct.18 n redacia Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

19. Contabilitatea bancar este organizat att cu ajutorul conturilor sintetice ct i al celor analitice. Conturile sintetice reflect generalizat operaiunile n valoare bneasc. Conturile analitice reflect detailat mijloacele i sursele n valoare bneasc i/sau cantitativ. 20. Contabilitatea sintetic reprezint nregistrarea datelor pe ansamblul bncii i reflect fluxurile financiar-monetare determinate de activitatea titularilor de conturi ai bncii respective, precum i fluxurile generale privind activitatea bncii i servete ca informaie de baz la ntocmirea rapoartelor financiare. Contabilitatea sintetic este principala surs de date statistice i principalul instrument de verificare a autenticitii, corectitudinii ntocmirii rapoartelor financiare, a indicatorilor statistici raportai de ctre banc. n contabilitatea sintetic toate operaiunile se reflect numai n moneda naional. 21. Formularele utilizate n contabilitatea sintetic la bnci snt: - situaia zilnic a rulajelor i a soldurilor conturilor sintetice (balana de verificare zilnic); - situaia (lunar, trimestrial, anual) a rulajelor i a soldurilor conturilor sintetice (balana de verificare - lunar, trimestrial, anual); - alte registre contabile prevzute de actele normative; - alte documente la latitudinea bncii.
[Pct.21 modificat prin Hot.BNM nr.157 din 28.06.2007, n vigoare 24.08.2007]

22. Situaia zilnic a rulajelor i a soldurilor conturilor sintetice (balana de verificare) este un document contabil care servete pentru ntocmirea bilanului contabil. Balana de verificare include informaia privind rulajul zilnic pe debit i credit, soldurile iniiale i finale ale conturilor sintetice i alte date la decizia bncii. Situaia zilnic a rulajelor i a soldurilor conturilor sintetice (balana de verificare) este semnat de ctre conductor, contabilul-ef sau de ctre persoanele mputernicite. Balana de verificare se ntocmete pentru conturile bilaniere i extrabilaniere (condiionale i memorandum.
[Pct.22 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

23. Situaia (lunar, trimestrial, anual) a rulajelor i a soldurilor conturilor sintetice (balana de verificare - lunar, trimestrial, anual) este predestinat acumulrii operaiunilor de debit i credit pentru o anumit perioad gestionar. Balana de verificare - lunar, trimestrial i anual se ntocmete la necesitate i se semneaz conform procedurilor interne stabilite de banc.
[Pct.23 modificat prin Hot.BNM nr.157 din 28.06.2007, n vigoare 24.08.2007]

24. Registrele utilizate de banc pentru evidena operaiunilor cu numerar se ntocmesc de banc de sine stttor, potrivit reglementrilor interne.
[Pct.24 n redacia Hot.BNM nr.157 din 28.06.2007, n vigoare 24.08.2007] [Pct.24 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

25. Contabilitatea analitic reprezint nregistrarea cronologic, n baza documentelor primare perfectate corespunztor cerinelor, a operaiunilor zilnice ale titularilor de conturi, precum i a operaiunilor economice i financiare privind activitatea bncii. Evidena analitic a operaiunilor n valut strin se ine n evaluare dubl: n valut strin la valoarea ei nominal i n echivalentul n lei moldoveneti la cursul oficial al Bncii Naionale a Moldovei. Forma de baz a contabilitii analitice n bnci o reprezint conturile analitice deschise n temeiul conturilor sintetice bilaniere i extrabilaniere (condiionale i memorandum). nscrierile n conturile analitice se efectueaz numai n baza documentelor de plat, contabile i de cas perfectate corespunztor prevederilor actelor normative.
[Pct.25 modificat prin Hot.BNM nr.169 din 29.06.06, n vigoare 07.07.06] [Pct.25 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

26. Formularele utilizate n contabilitatea analitic la bnci snt: - situaia zilnic i/sau lunar a rulajelor i soldurilor conturilor analitice (pe executori); - extrasul de cont; - alte documente la latitudinea bncii. 27. Situaia zilnic i/sau lunar a rulajelor i soldurilor conturilor analitice include informaia privind rulajul pe debit i credit, precum i soldurile tuturor conturilor analitice, data operaiunii precedente, totalul pe fiecare cont sintetic. Acest document se ntocmete pentru conturile bilaniere i extrabilaniere (condiionale i memorandum). Situaia zilnic i/sau lunar a rulajelor i a soldurilor conturilor analitice este semnat de ctre executorii responsabili pentru deservirea conturilor analitice i de ctre contabilul-ef sau de alte persoane mputernicite.
[Pct.27 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

28. Extrasul de cont se ntocmete pentru a documenta operaiunile nregistrate n contul analitic al titularului de cont n decursul perioadei determinate (zi) i/sau altei perioade prevzute n contract. Extrasul de cont se elibereaz titularului de cont conform prevederilor contractului ncheiat ntre pri. La extrasele de conturi analitice trebuie anexate documentele de plat, contabile, de cas, n baza crora au fost efectuate nscrierile n contul analitic.
[Pct.28 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

29. Informaia inclus n extrasul de cont al contului analitic: - codul bncii; - numrul contului analitic; - perioada nregistrrilor operaiunilor n cont (data precedent i curent); - soldul iniial; - conturi de coresponden; - numrul documentului; - tipul documentului; - rulajul pe debit; - rulajul pe credit; - total rulajul pe debit i credit; - soldul final; - alt informaie la latitudinea bncii.

Pe extrasele de conturi pe suport hrtie se aplic tampila i semntura persoanei mputernicite, care verific corespunderea datelor din documentele primare i din extrasul de cont, prezena anexelor la extras, precum i corectitudinea perfectrii lor.
[Pct.29 modificat prin Hot.BNM nr.291 din 15.11.2007, n vigoare 01.01.2008] [Pct.29 modificat prin Hot.BNM nr.169 din 29.06.06, n vigoare 07.07.06] [Pct.29 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

30. n cazul pierderii de ctre titularul de cont a extrasului de cont, duplicatul acestuia se elibereaz cu permisiunea scris a conductorului bncii sau a persoanei mputernicite n baza cererii titularului de cont, semnat de ctre conductorul i contabilul-ef al acestuia sau de ctre persoana mputernicit. Pe duplicatul extrasului de cont se aplic data eliberrii, semntura executorului responsabil i a contabilului-ef sau a persoanei mputernicite, tampila bncii. n partea de sus a duplicatului se face meniunea: "duplicat de extras de cont". Duplicatul se elibereaz reprezentantului titularului de cont n baz de semntur depus pe cerere. 31. n perioadele convenite cu banca (la sfritul anului gestionar - obligatoriu) i stipulate n contractele ncheiate ntre pri (privind deservirea conturilor), titularul de conturi trebuie s confirme soldurile indicate n extrasele de conturi. n cazul neprimirii de la titularul de cont n termenul stabilit n contract a confirmrii sau contestrii soldului mijloacelor din cont, acesta se consider confirmat.
[Pct.31 modificat prin Hot.BNM nr.169 din 29.06.06, n vigoare 07.07.06] [Pct.31 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

32. Contabilitatea analitic a valorilor materiale se ine n valoarea lor cantitativ-valoric. Pentru inerea contabilitii analitice bncile utilizeaz registre contabile, fie, cri, jurnale care se in pe suport hrtie sau alt suport (electronic, magnetic etc.) Bncile care prelucreaz informaia contabil n mod computerizat cu respectarea normelor contabile, asigur stocarea i pstrarea acesteia pe suport electronic i imprimarea la necesitate pe suport de hrtie.
[Pct.32 modificat prin Hot.BNM nr.291 din 15.11.2007, n vigoare 01.01.2008] [Pct.32 modificat prin Hot.BNM nr.169 din 29.06.06, n vigoare 07.07.06]

33. n activitatea sa banca deschide, modific i nchide conturi pentru clieni i pentru activitatea proprie. Toate conturile bancare deschise urmeaz s fie nregistrate n mod obligatoriu n Registrul conturilor analitice deschise la banc.
[Pct.33 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

34. Conturile analitice snt deschise n baza conturilor sintetice conform Planului de conturi al BNM i Planului de conturi n bnci i alte instituii financiare din RM, respectiv pentru BNM, bnci i alte instituii financiare. Structura i parametrii contului analitic snt de competena fiecrei bnci n funcie de criteriile generale i de necesitile proprii. Bncile pot utiliza "Indicaiile metodice privind descrierea conturilor n evidena analitic" recomandate de Banca Naional a Moldovei (scrisoarea BNM nr.22002/120 din 28.02.97).
[Pct.34 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

35. Deschiderea, modificarea i nchiderea conturilor bancare pentru clieni este reglementat de actele normative elaborate de ctre Banca Naional a Moldovei, precum i de legislaia n vigoare.
[Pct.35 n redacia Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

36. Documentele privind deschiderea conturilor snt verificate de ctre funcionarii bncii mputernicii cu acest drept, dup care se transmit conductorului bncii sau altei persoane abilitate cu acest drept spre examinare i luare a deciziei. n baza avizului favorabil de pe cererea de deschidere a contului, persoana responsabil a bncii deschide contul i, dup caz, perfecteaz contractul sau alte documente, conform legislaiei n vigoare a Republicii Moldova, convenite ntre pri i nregistreaz contul n Registrul conturilor analitice deschise la banc. Funcionarii bncii mputernicii cu dreptul de a modifica i nchide conturi, efectueaz aceste operaiuni conform actelor normative n vigoare.
[Pct.36 n redacia Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

37. Documentele prezentate la deschiderea conturilor, precum i alte documente aferente (confirmarea organelor fiscale privind luarea la eviden a contului, modificarea contului .a.) se pstreaz n dosarul juridic al titularului de cont. n acest dosar, de asemenea, se pstreaz toate actele ce se refer la client: contractul ncheiat ntre pri (privind deservirea conturilor), documentele (inclusiv fia cu specimene de semnturi i amprenta tampilei) care i-au pierdut valabilitatea etc. Documentele (inclusiv "fia cu specimene de semnturi i amprenta tampilei") care i-au pierdut valabilitatea se bareaz cruciform i se face o not corespunztoare.
[Pct.37 modificat prin Hot.BNM nr.169 din 29.06.06, n vigoare 07.07.06] [Pct.37 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

38. Modalitatea deschiderii conturilor analitice pentru operaiunile economice i financiare ce in de activitatea proprie se stabilete de ctre banc de sine stttor cu respectarea prevederilor actelor normative. Organizarea activitii operaionale privind contabilitatea bancar 39. Structura subdiviziunii privind activitatea operaional include grupuri (secii) care gestioneaz conturile, de obicei omogene n sensul coninutului economic. Aceast subdiviziune este condus de contabilul-ef sau de persoana mputernicit. Participanii de baz ai activitii operaionale privind contabilitatea bancar snt executorii responsabili care se ocup de perfectarea, controlul documentelor de plat, contabile i de cas i de verificarea reflectrii operaiunilor bancare n conturi. 40. Distribuirea conturilor dup executorii responsabili, precum i redistribuirea ulterioar a acestora de ctre contabilul-ef sau de persoana mputernicit se efectueaz cu nscrierea n registrul special al evidenei distribuirii i redistribuirii conturilor analitice. Organizarea zilei de lucru i circuitul documentelor bancare 41. Ziua de lucru trebuie s asigure perfectarea n timp util a documentelor de plat, contabile i de cas, precum i reflectarea lor n evidena contabil n conturile bilaniere i extrabilaniere (condiionale i memorandum) cu ntocmirea balanei de verificare. Bncile determin, de sine stttor, durata zilei operaionale. Ziua operaional reprezint o parte din ziua de lucru, n timpul creia se efectueaz operaiunile cu clienii, precum i primirea documentelor bancare pentru reflectarea acestora n evidena contabil. Programul zilei operaionale se stabilete n baza dispoziiei conductorului bncii, se menioneaz n graficul de

efectuare a operaiunilor cu clienii i se plaseaz la loc vizibil, dac actele normative nu prevd altele.
[Pct.41 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

42. Contabilitatea curent i controlul asupra operaiunilor bancare se realizeaz prin intermediul documentelor de plat, contabile i de cas. Documentele de plat, contabile i de cas se ntocmesc conform prevederilor stipulate n actele normative. Operaiunile economico-financiare efectuate de banc se reflect n evidena contabil conform formularelor prevzute de actele normative n vigoare, precum i de regulamentele interne ale bncii.
[Pct.42 modificat prin Hot.BNM nr.291 din 15.11.2007, n vigoare 01.01.2008] [Pct.42 modificat prin Hot.BNM nr.169 din 29.06.06, n vigoare 07.07.06] [Pct.42 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

43. Operaiunile n valut strin se nregistreaz de ctre bnci n evidena contabil dup cum urmeaz: a) operaiunile efectuate n cadrul zilei operaionale se nregistreaz n evidena contabil a zilei gestionare; b) operaiunile efectuate n afara zilei operaionale se nregistreaz n evidena contabil a zilei gestionare sau urmtoare; c) operaiunile efectuate n zilele de odihn/srbtoare se nregistreaz n evidena contabil n ziua operaional precedent, gestionar sau urmtoare. Evidena contabil a acestor operaiuni se ine la cursul oficial stabilit pentru ziua n care a avut loc operaiunea. Banca prin procedurile sale interne stabilete data nregistrrii n evidena contabil a operaiunilor n valut strin conform lit.b) i c).
[Pct.43 introdus prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

44. Organizarea activitii operaionale prevede stabilirea la banc a modului de trecere a documentelor bancare prin toate etapele de prelucrare. Pentru aceasta se ntocmesc grafice de deservire a clienilor i scheme de circuit ale documentelor bancare, aprobate de conductorul bncii. Toate documentele bancare primite n contabilitate, inclusiv i cele de la subdiviziunile bncii, n timpul zilei operaionale snt supuse prelucrrii i reflectrii n conturile bancare n aceeai zi.
[Pct.44 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

45. Documentele bancare primite dup expirarea zilei operaionale se reflect n conturile bancare n urmtoarea zi operaional. Ordinea primirii documentelor bancare dup expirarea zilei operaionale se determin de banc i se stipuleaz n contractele ncheiate ntre pri.
[Pct.45 modificat prin Hot.BNM nr.169 din 29.06.06, n vigoare 07.07.06] [Pct.45 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

46. Dup reflectarea nregistrrilor contabile executate n baza documentelor bancare primele exemplare ale acestora se broeaz n dosarul documentelor zilei, celelalte snt distribuite conform prevederilor actelor normative. Prelucrarea automat a informaiei bancare 47. Sistemele de prelucrare automat trebuie s permit, n orice moment, reconstituirea elementelor i a coninutului conturilor, a informaiilor supuse verificrii, pornind fie de la datele

de intrare, sau n ordine invers de la coninutul sintetic al conturilor, sau a altor informaii pe baza crora s se poat determina datele de intrare. n sistemele informaionale de eviden contabil vor fi asigurate mecanisme adecvate de control al accesului la informaii, delimitare ale funciilor executorilor, administratorilor de sistem etc. Mecanismele de securitate vor asigura minimizarea posibilitii de vizualizare i modificare a documentelor dup introducerea lor n sistem. 48. Ordinea de perfectare i coninutul fiecrei informaii vor fi definite clar, iar pentru etapa de introducere a datelor vor fi prevzute mecanisme adecvate de control n vederea minimizrii erorilor. Toate documentele n sistemul informaional de contabilitate vor fi nregistrate n ordine cronologic cu fixarea executorului care a generat documentul i persoanele care au autorizat aceste documente. Fiecare informaie nregistrat n sistemul de eviden contabil va avea la baz un document primar n corespundere cu prevederile actelor normative n vigoare, care pot fi prezentate la solicitarea clienilor bncii i/sau organelor de resort n cazurile prevzute de legislaie.
[Pct.48 modificat prin Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

49. Toate evenimentele petrecute n sistem vor fi nregistrate n mod corespunztor n vederea asigurrii posibilitii unui eventual control ulterior. n vederea asigurrii continuitii funcionrii sistemului, vor fi implementate proceduri speciale, care vor asigura integritatea i confidenialitatea datelor prelucrate la toate etapele de prelucrare a lor, inclusiv stocarea, dar i posibiliti de restabilire pentru cazuri excepionale de cdere. Capitolul III Controlul n cadrul contabilitii Controlul bancar intern
[Subcapitolul n redacia Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

50. Controlul intern n cadrul contabilitii urmrete respectarea corectitudinii utilizrii i reflectrii mijloacelor financiare i materiale, respectarea circuitului documentelor n banc conform uzanelor interne i prevederilor legislaiei n vigoare, precum i existena, respectarea procedurilor de control intern pentru asigurarea veridicitii datelor reflectate n evidena contabil. 51. Conductorul bncii numete n baza ordinului sau dispoziiei persoanele responsabile de efectuarea controlului intern n cadrul contabilitii. 52. Controlul intern se clasific n control preventiv, curent i ulterior. Controlul preventiv include controlul asupra operaiunilor executate de ctre banc din punctul de vedere al corectitudinii ntocmirii i veridicitii datelor incluse n documentele primare care stau la baza efecturii operaiunilor cuprinse n documentele de plat, contabile i de cas. Controlul curent include controlul ierarhic asupra modului de deservire a titularilor de cont, circuitul documentelor, modul de verificare a corectitudinii ntocmirii documentelor de plat, contabile i de cas, modul de reflectare a operaiunilor bancare n evidena contabil, ntocmirea corect a extraselor de conturi i prezena anexelor, modul de utilizare a formularelor cu regim special etc. Controlul ulterior include controlul sistematic al situaiei evidenei i circuitului documentelor, legalitatea i corectitudinea perfectrii documentelor de plat, contabile i de cas, care au consemnat operaiunile bancare reflectate n registrele bancare, precum i corectitudinea reflectrii n evidena contabil a acestor operaiuni.
[Subcapitolul n redacia Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

Corectarea nregistrrilor contabile efectuate greit 53. nregistrrile contabile efectuate greit se corecteaz cu permisiunea contabilului-ef sau persoanei mputernicite prin stornarea operaiunii contabilizate greit n baza documentelor de corectare - nota de contabilitate ntocmit n baza documentelor primare. nregistrarea contabil a corectrilor se efectueaz n ziua depistrii acestora. Corectarea nregistrrilor contabile greite care necesit trecerea la scderi a mijloacelor din conturile clienilor se efectueaz n conformitate cu prevederile actelor normative. 54. Documentele de corectare se ntocmesc n patru exemplare, dintre care primul exemplar servete pentru corectarea n evidena contabil i se broeaz mpreun cu documentele zilei, al doilea i al treilea exemplare reprezint anexe la extrasele de cont, al patrulea exemplar rmne n carnetul de ordine sau alt dosar pstrat la contabilul-ef sau la persoana mputernicit. 55. Documentele primare care au servit ca baz pentru ntocmirea documentelor de corectare se pstreaz n documentele zilei mpreun cu primul exemplar al documentului de corectare. n extrasul de cont analitic n dreptul nscrierii greite, suma creia a fost ulterior stornat, se face n mod obligatoriu meniunea "Stornare", indicnd data nregistrrii corectrii i a numrului documentului de corectare, precum i numele persoanei care a autorizat corectarea.
[Pct.55 modificat prin Hot.BNM nr.169 din 29.06.06, n vigoare 07.07.06]

Capitolul IV Pstrarea documentelor Pstrarea documentelor bancare 56. Documentele de plat, contabile i de cas perfectate conform prevederilor actelor normative snt pstrate conform prevederilor legislaiei.
[Pct.56 n redacia Hot.BNM nr.324 din 27.10.05, n vigoare 04.11.05]

57. Rspunderea pentru organizarea i respectarea ordinii de pstrare a documentelor contabile o poart conductorul bncii. Din momentul deschiderii dosarelor cu documentele bancare i pn la transmiterea lor n arhiv acestea se pstreaz n ncperile compartimentului de contabilitate. Dosarele cu documentele bancare se pstreaz n birourile de lucru sau n ncperile bncii amenajate special pentru arhiv, dotate cu mijloace adecvate privind pstrarea documentelor, pentru a preveni degradarea, distrugerea sau sustragerea documentelor.
[Pct.57 modificat prin Hot.BNM nr.291 din 15.11.2007, n vigoare 01.01.2008]

58. Modul de pstrare provizorie a documentelor n incinta bncii, selectare a documentelor bancare pentru pstrare i nimicire, de depunere a documentelor spre pstrare n arhiva departamental este reglementat de Instruciunea-tip cu privire la inerea lucrrilor de secretariat n organele administraiei publice centrale de specialitate i ale autoadministrrii locale ale Republicii Moldova, aprobat prin Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr. 618 din 05.10.93. Transmiterea dosarelor cu documentele bancare n arhiva bncii se efectueaz conform graficului stabilit, ntocmit de ctre persoana responsabil de arhiv. 59. Termenele de pstrare a documentelor bancare snt diferite, n funcie de natura, destinaia i categoria din care acestea fac parte. Documentele bancare se pstreaz n arhiv n termenele stabilite conform Indicatorului documentelor-tip i al termenelor lor de pstrare pentru organele administraiei publice, pentru instituiile, organizaiile i ntreprinderile Republicii Moldova din 03.12.97. 60. Formularele tipizate de documente primare cu regim special se pstreaz i se utilizeaz conform Instruciunii privind evidena, eliberarea, pstrarea i utilizarea formularelor

tipizate de documente primare cu regim special, aprobat prin Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr.294 din 17.03.98. Funciile i obligaiunile persoanei responsabile pentru inerea evidenei, pstrarea, eliberarea i perfectarea formularelor cu regim special se confirm printr-un ordin al conductorului bncii.