INTRODUCERE

Finanele publice au aprut pe o anumit treapt de dezvoltare a societii, fiind strns legate de istoria statului i dreptului. De-a lungul etapelor parcurse de istoria societii omeneti, finanele s-au concretizat sub forma relaiilor sociale, de natur economic, utiliznd banii i formele valorice n procesul repartiiei produsului social. Ele contribuie la ndeplinirea funciilor interne i e terne ale statului. Finanele publice reprezint o parte a studiului economiei. !e nvecineaz cu domeniul statului i tiinele politice i se ocup cu o parte din problemele i te"nicile folosite n domeniul finanelor private, dar n esen sunt parte a domeniului economiei. De aceea, nelegerea esenei finanelor publice depinde de nelegerea economiei n general. #n $%vuia &aiunilor' ()**+,, care este considerat a fi prima carte care a abordat economia ca o tiin de sine stttoare, %dam !mit" scria- $ Economia politic, privit ca o ramur de cunotine ale omului de stat sau a legiuitorului i propune dou scopuri distincte: n primul rnd de a procura populaiei un venit sau o subzisten abundent, sau mai bine zis, de a o face capabil s-i procure acest venit sau aceast subzisten abundent; i n al doilea rnd de a procura statului sau colectivitii un venit suficient pentru serviciile publice.') #n concepia modern, intervenionist, autoritatea public are drept sarcini- s influeneze procesele economice, s corecteze evoluia ciclic, s previn crizele economice, s limiteze efectele negative ale crizelor, s acorde subvenii, alte faciliti
)

%dam !mit" $%vuia &aiunilor', Editura .niversitas, /"iinu, )001, vol 2, p. 13*

ntreprinderilor private. #n acelai timp este necesar studierea mi4loacelor de intervenie a statului n economie cu a4utorul veniturilor i al c"eltuielilor. #n definiiile moderne se consider c economia se ocup de studiul alocrii resurselor rare. 5esursele productive sunt finite. 6eoria economic permite nelegerea unei mai bune alocri a resurselor. De aceea, folosind analiza economic, vorbim ntotdeauna de alternative sau opiuni. 7biectul analizei poate fi ntreaga economie, poate fi statul sau doar familia. %bordarea analizei economice este ns ntotdeauna aceeai. 8entru a determina desfurarea n timp a unei aciuni trebuie, n msura n care acest lucru este posibil, s msurm i s comparm costurile i beneficiile n cazul unei alte utilizri a resurselor. 5elaiile financiare presupun acel transfer de valoare e primat n form bneasc ca flu uri financiare de la persoanele fizice i 4uridice ctre stat i, pe de alt parte, ca flu uri financiare de la stat, ctre beneficiari, persoane fizice i 4uridice. %stfel, economia este mai mult dect un studiu de eficien. 2n aceeai msur este i un studiu despre imparialitate i obiectivitate. /ine se bucur de serviciile produse9 5spunsul superficial ar fi- cei care au bani pentru a le plti. Dar ce determin distribuirea diferit a veniturilor oamenilor9 :ai mult, e ist o distribuie optim a veniturilor9 Dac economia reprezint studiul eficienei i ec"itii alocrii resurselor, atunci ce reprezint finanele publice9 inanele publice reprezint studiul activitilor financiare ale statului i autoritilor publice. Ele descriu i analizeaz c"eltuielile statului i te"nicile folosite de acesta pentru a finana aceste c"eltuieli. %naliza finanelor publice ne a4ut s nelegem de ce anumite servicii sunt asigurate de sectorul public i de ce statele se bazeaz pe anumite tipuri de impozite i ta e. De e emplu, de ce aprarea naional este asigurat de sectorul public, iar producerea de bunuri este apana4ul sectorului privat. i de ce statele se bazeaz pe mai multe tipuri

de ta e i nu pe un singur fel de ta prin intermediul creia s-i asigure resursele necesare sectorului public9 #n finanele publice interesul se centreaz asupra studierii instituiilor i proceselor de luare a deciziilor. De e emplu, ce efecte vor avea te"nicile bugetare asupra paletei actuale de bunuri i servicii publice9 #n sectorul public, luarea deciziilor se face prin vot. 6otui, poate reflecta, sistemul votrii, preferinele reale ale unui grup de ceteni9 :ai mult, care sunt implicaiile legate de eficiena i ec"itatea diferitelor reguli de votare9 E ist vreo diferen ntre deciziile luate pe baza ma4oritii i deciziile luate pe baza consensului unanim9 #n lucrarea sa $Finane publice', %./. 8igou afirma- !"n orice societate dezvoltat e#ist o form de organizare administrativ care i reprezint sau nu pe membrii colectivitii sociale, dar sigur are autoritatea de a-i constrnge individual.$ %ceast afirmaie este important deoarece identific natura coercitiv a statului. !tatul foreaz cetenii s fac lucruri pe care probabil altfel nu le-ar face. De asemenea, la fel de important este c nu e ist nici o garanie c statul acioneaz n interesul cetenilor. #ns se pune ntrebarea- c"iar avem nevoie de un sector public9 putem merge mai departe i fr e istena acestuia9 .nii cred c activitatea sectorului public este duntoare, alii cred ntr-un sector public suficient de dezvoltat astfel nct s satisfac aproape toate nevoile. %mbele opinii sunt ns e tremiste. %onceptul modern al nevoii de un sector public a pornit n principal de la ideea eecului pieei. &u ar fi nevoie de un sector public dac toate problemele economice ar putea fi rezolvate prin tranzaciile de pe pia sau de ctre sectorul privat. %stfel, cnd piaa sufer un eec se 4ustific intervenia guvernului, aplicarea politicii sale ducnd la mbuntiri. 8utem afirma c intervenia statului pentru corectarea acestor eecuri ale pieei are de fapt ca scop final creterea aa-numitei bunstri sociale . 8roblema pe
3

care i-o pune aceast lucrare este cum pot politicile fiscal-bugetare s contribuie la creterea acestei bunstri. ;ucrarea este structurat n trei capitole. /apitolul 2 prezint politica fiscal ca un instrument de interven ie a statului n economie, mai e act aspecte generale ale politicii fiscale i modalitile de coordonare a politicii fiscale. #n capitolul 22 am prezentat particulariti ale politicii fiscale n 5omnia. /a i subcapitole ale capitolului 22 am structurat informaii referitoare la - impunerea fiscal i principiile ei, elementele impozitului i clasificarea impozitelor i tipul lor. /apitolul 222 prezint impactul politicii impozitelor asupra consumului. #n cadrul acestui capitol am prezentat aspecte referitoate la efectele economico-sociale ale impozitelor i mecanismele fiscale de influenare a activitii economico-sociale.

CUPRINS

INTRODUCERE CAPITOLUL I. POLITICA FISCAL INSTRUMENT DE INTERVENIE A STATULUI N ECONOMIE I.1. ASPECTE GENERALE ALE POLITICII FISCALE I.1.1. Politica bu !ta"# I.1.$. Politica %i&cal# I.1.'. Co(ti(utul !co(o)ic al %i(a(!lo" *&%!"a %i(a(!lo"+ I.1.,. S%!"a acti-it#ii %i(a(cia"! I.1... Fu(ciil! %i(a(!lo" /ublic! I.1.0. Si&t!)ul %i(a(cia" I.$. COORDONAREA POLITICII FISCALE I.$.1. Coo"1o(at!l! /oliticii %i(a(cia"! 2( 1o)!(iul c3!ltui!lilo" 4i "!&u"&!lo" /ublic! I.$.$. Rolul /oliticilo" %i(a(cia"! 4i )o(!ta"! 2( a&i u"a"!a !c3ilib"ului %i(a(cia" CAPITOLUL II. POLITICA FISCAL DIN ROM5NIA II.1. IMPUNEREA FISCAL I PRINCIPIILE EI II.1.1 Ca"act!"i&ticil!6 "olul 4i 1i)!(&iu(!a i)/u(!"ii %i&cal! II.1.$. P"i(ci/iil! i)/u(!"ii %i&cal! II.1.$.1 P"i(ci/ii 1! !c3itat! %i&cal# II.1.$.$ P"i(ci/ii 1! /olitic# %i(a(cia"#

II.1.$.' Alt! "u/! 1! /"i(ci/ii II.1.'. A4!7a"!a i)/o7it!lo" II.$. ELEMENTELE IMPO8ITULUI II.'. CLASIFICAREA IMPO8ITELOR I TIPUL LOR II.'.1 I)/o7it!l! 1i"!ct! II.'.1.1. I)/o7it!l! /! -!(it II.'.1.$. I)/o7itul /! -!(itu"il! /!"&oa(!lo" %i7ic! II.'.1.'. I)/o7itul /! -!(itu"il! /!"&oa(!lo" 9u"i1ic! II.'.1.,. I)/o7it!l! /! a-!"! II.'.1.. I)/o7it!l! /! a-!"!a /"o/"iu:7i&# II.'.1.0. I)/o7it!l! /! ci"cula;ia a-!"ii II.'.1.<. I)/o7itul /! &/o"ul 1! a-!"! II.'.1.=. Dubla i)/u(!"! 9u"i1ic# i(t!"(a;io(al# II.'.$. I)/o7it!l! i(1i"!ct! II.'.$.1 Ta>!l! 1! co(&u) II.'.$.$. Ta>!l! -a)al! II.'.$.' Ta>!l! !(!"al! CAPITOLUL III. IMPACTUL POLITICII IMPO8ITELOR ASUPRA CONSUMULUI III.1. EFECTELE ECONOMICO SOCIALE ALE IMPO8ITELOR III.$. MECANISME FISCALE DE INFLUENARE A ACTIVITII ECONOMICO SOCIALE III.$.1. No;iu(!a 1! c"!4t!"! !co(o)ic# III.$.$. Politica %i(a(cia"# i /olitica )o(!ta"# i(%lu!(a a&u/"a c"!t!"ii !co(o)ic! III.$.'. P"o "a)a"!a %i(a(cia":)o(!ta"# 2( -!1!"!a "!ali7#"ii !c3ilib"ului )ac"o!co(o)ic
6

III.$.,. Rolul /oliticilo" %i(a(cia"! 4i )o(!ta"! 2( a&i u"a"!a !c3ilib"ului %i(a(cia" CONCLU8II ?I?LIOGRAFIE

Ca/itolul I POLITICA FISCAL INSTRUMENT DE INTERVENIE A STATULUI N ECONOMIE

I.1. ASPECTE GENERALE ALE POLITICII FISCALE

8rin /olitica %i(a(cia"#, la nivel naional, se nelege totalitatea principiilor, metodelor, msurilor i instrumentelor concrete care cluzesc activitatea financiar a unui stat, a organelor sale financiare etc., precum i legislaia financiar utilizat n vederea nfptuirii obiectivelor sociale i economice. 7 alt definiie spune c politica financiar este ansamblul de metode, mi4loace i instrumente prin care se asigura mobilizarea, repartizarea i utilizarea resurselor financiare necesare realizrii obiectivelor de dezvoltare stabilite de o entitate (stat, colectivitate local, firm etc.,.

7 definiie asemntoare, dar mai concis, arat c politica financiar reprezint o anumit concepie i aciunea nemi4locit privind organizarea, conducerea i desfurarea activitii financiare1. 8olitica financiar include n sfera sa operaii multiple i comple e privind o o o o specializate< o respectiv< o o fundamentarea indicatorilor financiari i nscrierea lor n prognoze, elaborarea deciziilor tactice i operaionale prin care obiectivele politicii programe i bugete de finanare< financiare s fie realizate. 5ealizarea obiectivelor politicii financiare presupune e istena unui cadru organizatoric i de conducere a activitii financiare corespunztor. De asemenea, impune ca mecanismul financiar s fie reglementat 4uridic=. 8rincipalele reglementri 4uridice n domeniul financiar mbrac urmtoarele forme a, legile adoptate de ctre 8arlament - legea finanelor publice < - legea anuala a aprobarii bugetului <
VCREL6 I. , $Finante 8ublice', Editura Didactica si pedagogica, >ucuresti, )000 ?RAN6 P. COSTICA6 I. Economica activitii financiare i monetare internaionale, Editura Economic, >ucureti, 1??=
1 =

precizarea obiectivelor proprii n concordan cu obiectivul strategic < formularea unor soluii, specifice fiecruia din domeniile sale, de alegerea opiunii celei mai convenabile< formularea principiilor, metodelor, instrumentelor i adoptarea cadrului

nfptuire a obiectivelor<

normativ de folosire, inclusiv a atribuiilor i competenelor instituiilor i organelor cuantificarea eforturilor i a efectelor presupuse de politica financiar

- legile speciale de instituire a impozitelor, ta elor i a altor venituri ale statului< - legea privind combaterea evaziunii fiscale< - legea privind asigurrile i protectia social< - legea privind asigurrile de bunuri, persoane i rspundere civil i reasigurrile< - legea ce reglementeaz datoria public< - legea privind organizarea i funcionarea sistemului bancar < - legea contabilitii< - legea privind amortizarea< - legea privind organizarea i desfurarea controlului etc. b, "otrrile de @uvern adoptate pe baza, n spiritul i pentru aplicarea legilor, i ordonanele guvernamentale ce urmeaz apoi a fi ratificate de ctre 8arlament < c, ordine ale ministrului finanelor, guvernatorului >&5, conductorilor altor instituii financiar-bancare etc. d, norme metodologice i regulamente elaborate de ministere, instituii, organe locale, fiecare n limita competenelor legale i n concordan cu legile n vigoare. #n toate cele trei stadii de desfurare a politicii financiare- concepere, aprobare i nfptuire este necesar a se adopta decizii financiare. &eciziile financiare sunt "otrri, luate de factorii cu putere n acest sens, putere acordat prin acte normative, de a stabili direciile de aciune n domeniul financiar i realizarea lor, prin adoptarea unei soluii din mai multe posibile. Ele se pot clasifica dup mai multe criterii. #n funcie de domeniul de referin suntA A

!tanleB Fic"er , $:acoeconomia', Editura !edona, 6imisoara, )00* 10

- decizii cu caracter programatic i normativ ce vizeaz stabilirea obiectivelor de realizat i strategia de nfptuire < - decizii de conducere nemi'locit a activitii financiare care vizeaz elaborarea prognozelor, programelor, bugetelor financiare, precum i e ecutarea acestora. #n raport cu subiectul conducerii sunt delimitate trei grupe de decizii- decizii ale factorului politic (8arlamentului, care au caracter normativ, mbrcnd forma legilor< - decizii ale e#ecutivului care mbrac forma "otrrilor i ordonanelor guvernamentale, a ordinelor minitrilor i conductorilor instituiilor centrale< - decizii ale organelor de conducere din unitile de baz. Dup amploarea autoritii decizionale a decidendului, deciziile pot fi- independente sau de iniiativ, fiind adoptate de decidend i aplicate imediat fr a fi necesar aprobarea organului ierar"ic superior< - integrate sau prin aprobare, n acest caz definitivarea sau aplicarea fiind condiionate de avizul sau aprobarea organelor ierar"ic superioare. #n funcie de orizontul i implicaiile msurilor preconizate, deciziile pot fi- decizii strategice, care vizeaz un orizont de timp mai lung i au o implicaii ma4ore i de durat ca arie i profunzime< ele se adopt de organele situate pe trepte ierar"ic superioare ale structurilor organizatorice < - decizii tactice, care vizeaz un orizont de timp mai scurt i implicaii moderate ca arie i profunzime< prin aceste decizii se transform deciziile strategice n aciuni concrete < - decizii operaionale sau curente, care vizeaz orizontul de timp imediat i implicaii mai mici ca arie i profunzime i se adopt de ealonul inferior al conducerii.

11

8olitica financiar, la nivel naional, stabilete raporturile financiare dintre stat, pe de o parte, i contribuabilii si, persoane 4uridice i fizice, pe de alt parte. Ea este o parte integrant a politicii generale, sociale i economice, a statului, care const n folosirea finanelor n conformitate cu obiectivele politice, sociale i economice. 8olitica financiar a statului nglobeaz dou componente importante- politica bugetar i cea fiscal.

I.1.1. Politica bu !ta"#

(olitica public are ca protagonist factorul politic, care i arog dreptul i obligaia ca, prin intermediul bugetului de stat, s cori4eze politica pieei. Politica bu !ta"# const n folosirea c"eltuielilor publice i a fiscalitii pentru a influena variabilele macroeconomice. 8olitica bugetar mpreun cu politica fiscal, componente ale politicii financiare, dar i a celei economice, reprezint ansamblul coerent de instrumente pe care le are la dispoziie statul pentru a modela activitatea economic. /u a4utorul unor stimuli financiari, politica bugetar ncearc s influeneze deciziile indivizilor, gospodriilor, ntreprinderilor n sensul dorit infaptuirii politicii economice i politicii socialeC. %utoritatea public n stabilirea politicii bugetare are de ales ntre impozite<
C

a modifica c"eltuielile bugetare fr a sc"imba mrimea veniturilor din

a modifica veniturile fiscale fr a modifica c"eltuielile bugetare< a modifica simultan att veniturile fiscale, ct i c"eltuielile bugetare.

VCREL6 I. , $Finante 8ublice', Editura Didactica si pedagogica, >ucuresti, )000

12

Funciile politicii bugetare sau ale bugetului public sunt urmtoarele - funcia de alocare a resurselor (cori4area ec"ilibrelor pariale prin intervenia statului, Funcia de alocare a resurselor definete alocarea resurselor ntre sectorul pieei i sectorul public i determin producia de bunuri i servicii publice. !pre deosebire de un bun privat, care are proprietatea ca fiind consumat de cineva, oricine altcineva este e clus de la posibilitatea de a-l consuma, bunul public pur este un bun care are ca proprietate faptul c dac o persoan consum din acest bun nu diminueaz consumul din acel bun pentru nici o alt persoan+. 8roblema principal cu care se confrunt statul n ndeplinirea rolului de alocare a resurselor este aceea de a determina ct de multe bunuri i servicii publice trebuie s furnizeze. Dificultatea deciziei privind cantitatea i calitatea unui bun public ce trebuie furnizat ncepe cu stabilirea contribuiei pe care trebuie s o plteasc un anumit consumator. Din aceast cauz este nevoie de o te"nic diferit de alocare a ofertei de bunuri publice i a costurilor de acoperire a acestora. %ceast te"nic utilizat pe pieele bunurilor publice este procesul politic D adic ctigarea puterii de decizie n stat prin recurgerea la mecanismul votului - care constituie nlocuitorul mecanismului pieei. 5ezultatul obinut n alocarea resurselor prin procesul (mecanismul, politic (al votului,, dei nu mulumete pe toat lumea, ntr-o democra ie cu economie de pia se pare c este o soluie destul de eficient, dac nu i unic. 8entru acoperirea costului bunurilor publice alocate, statul recurge la impozite care, dei pot induce distorsiuni n mecanismul pieei, rmn totui un instrument indispensabil de finalizare n procesul alocrii resurselor n economie. - funcia de stabilizare con'unctural (corectarea ec"ilibrului general prin intervenia statului,
+

VCREL6 I. , $Finante 8ublice', Editura Didactica si pedagogica, >ucuresti, )000 13

8olitica de stabilizare a fost mult utilizat n rile occidentale dezvoltate, dup cel de-al doilea rzboi mondial i pn la nceputul anilor )03?. Ea s-a concretizat n ncura4area cererii, cnd oma4ul devenea semnificativ, i n reducerea cererii, cnd inflaia devenea amenintoare. 8olitica de stabilizare poate s eueze din dou motive principale. #n primul rnd, e ist mari dificulti practice ale transpunerii n via a acesteia, mai ales din cauza unei insuficiente informaii (aciunile se iau nainte de a cunoate rezultatul acestora, rezultat ce poate fi influenat de numeroi factori perturbatori,. #n al doilea rnd, se susine c tendina de a ncerca meninerea oma4ului sub nivelul pieei conduce inevitabil la inflaie accelerat. - funcia de repartiie a resurselor %ceasta funcie, cunoscut i ca funcie de redistribuire, urmrete s corecteze inegalitile rezultate n urm unei repartiii funcionale (a veniturilor primare,. #n urma redistribuirii, veniturile primare sunt transformate n venituri finale disponibile dup prelevarea impozitelor i cotizatiilor sociale de ctre stat i dup efectuarea de ctre acesta a transferurilor de venituri. %ceasta redistribuire poate fi asigurat i prin furnizarea de ctre sectorul public a bunurilor i serviciilor publice. #n absena unei politici private de coordonare a aciunilor de redistribuire a venitului n favoarea celor mai puin norocoi (sracilor sau celor cu venituri mici,, statul se afl ntr-o poziie favorizant pentru a ntreprinde msuri pe scar larg (naional, n cadrul unei politici coordonate de redistribuire. El are i posibilitatea cunoaterii structurii populaiei n privina veniturilor i a averilor, dar are i mi4loacele financiare necesare susinerii programelor de spri4inire a celor defavoriza i (impozite i ta e,. 8e de alt parte, statul poate s corecteze anomaliile legate de distribuia venitului ocazionate de imperfeciunile pieelor factorilor de producie*.
*

:arius, >acescu , $!trategii si politici macroeconomice', Editura @lobal ;e , >ucuresti, 1??? 14

8roblema care se pune este dac statul are rolul de a furniza n mod direct bunurile i serviciile publice sau dac, n scopul redistribuirii, trebuie s cumpere de pe pia bunuri i servicii n cantitatea i calitatea ce le-ar satisface preferinele.

I.1.$. Politica %i&cal#

8olitica fiscal include utilizarea de ctre stat a impozitrii pentru ob inerea unor obiective macroeconomice. Ea este parte integrant a politicii bugetare care tinde s acioneze asupra economiei prin bugetul de stat- alegerea volumului de c"eltuieli publice, a deficitului bugetar etc. 2mpozitele i c"eltuielile publice afecteaz att consumul, ct i venitul firmelor, avnd un mare impact asupra costului i disponibilitii fondurilor. 8rin politica fiscal se stabilesc volumul i provenienta resurselor de alimentare a bugetului public, metodele de prelevare (ncasare, care urmeaza a fi utilizate, obiectivele urmrite (#n general aceleasi cu funciile politicii bugetare,, precum i mi4loacele de realizare a acestora3. 8oliticii fiscale, ca parte important a politicii bugetare a unui stat, i revin sarcini bine definite a, conceperea sistemului general de impozite i ta e < b, stabilirea nivelului general i particular al fiscalitii < c, colectarea, la timp i n cuantumul preconizat, a plilor de impozite directe i indirecte ale contribuabililor, cu costuri aferente ct mai mici < d, prevenirea i combaterea evaziunii i fraudei fiscale.

VCREL6 I. , $Finante 8ublice', Editura Didactica si pedagogica, >ucuresti, )000 15

8rin impunerea unui anumit nivel al fiscalitii, n funcie de gradul dezvoltrii economiei sale i a bunstrii contribuabililor si, statul poate nu numai s asigure volumul necesar de resurse financiare la bugetul de stat pentru a susine aciunile sale publice, dar i s aib un rol catalizator n susinerea unei dinamici economice dorite. (resiunea fiscal se definete ca fiind procentulErata fiscalitii calculat ca raport ntre ncasrile fiscale (din impozite i contribuii la bugetul public, i produsul intern brut dintr-o anumit perioad. Decidenii politici trebuie s fie ateni la nivelul presiunii fiscale pe care o impun contribuabililor pentru c un nivel prea ridicat al acesteia poate demotiva contribuabilii n creterea activitii economice i c"iar s-i determine pe unii s recurg la evaziune fiscal, ceea ce va duce la efecte contrare celor urmrite n momentul adoptrii politicii fiscale. Din punct de vedere istoric, primele elemente de finane au fost impozitele n bani, determinate de a, e istena statului i a nevoilor sale < b, apariia i folosirea banilor. ;a nceputurile sale, statul avea nevoi limitate ca structura i ca volum, dar acestea reclamau totui anga4area unor resurse. #n condiiile economiei naturale nc"ise, cnd apar doar germenii produciei de mrfuri, iar banii erau puin folosii, statul putea folosi pentru susinerea aciunilor sale (ducerea rzboaielor, unele lucrri de interes public, cum ar fi drumurile, ntreinerea curii conductorului de stat etc., drile n natur i prestaiile obligatorii n natur. /u timpul ns, statul pretinde supuilor si i contribuii n bani, aprnd astfel primele elemente de finane. #n timp, odat cu impunerea banilor n realizarea tranzaciilor dintre oameni, forma bneasc a drilor ctre stat s-a impus, ea impunndu-se prin uurina realizrii aciunilor de strngere a drilor (impozitelor, i cele de utilizare a lor. %re loc astfel transformarea elementelor de finane n finane propriu-zise. %bia n capitalism, cnd
16

producia de mrfuri devine dominant i banii sunt utilizai pe scar larg, statul renun treptat la formele n natur ale impozitelor. %lturi de finanele statului, devenite cu timpul finane publice, coe ist finanele private. /ele dou tipuri de finane se deosebesc ntre ele, n primul rnd, prin obiectivele urmrite- primele asigur suportul financiar pentru susinerea aciunilor publice, iar celelalte capitalul necesar afacerilor private0. #n al doilea rnd, difer i mi4loacele utilizate pentru obinerea lor- statul ca autoritate acioneaz prin constrngere, n timp ce persoanele private nu au nici posibilitatea legal nici menirea. 7 dimensiune comun a statului modern i agenilor economici este aceea c nici statul, nici agenii economici nu reuesc s-i acopere c"eltuielile folosind e clusiv veniturile proprii, fr a se ndatora. Din acest cauz, statul contracteaz mprumuturi sau apeleaz la emisiunea bneasc, genernd datorie public, structura finanelor regsim astfel elemente noi- creditul i piaa financiar. Datorit creterii comple itii vieii economice, de mult vreme fenomenul financiar depete, n manifestrile sale, graniele naionale, manifestndu-se tot mai intens finanele internaionale. iar agenii economici i cresc capitalul prin ndatorare sau apelnd la piaa financiar. #n

I.1.'. Co(i(utul !co(o)ic al %i(a(!lo" *&%!"a %i(a(!lo"+

Din definiiile date mai sus finanelor, rezult c finanele nu se confund cu banii, categoria economic a banilor fiind mai e tins dect cea a finanelor. %ltfel spus, toate relaiile financiare sunt i relaii bneti, n timp ce nu toate rela iile bneti sunt i relaii financiare. /u alte cuvinte, folosirea banilor presupune i
0

VCREL6 I. , $Finante 8ublice', Editura Didactica si pedagogica, >ucuresti, )000 17

relaii ntre diferite entiti care nu sunt relaii financiare. #n acest sens, trebuie artat c prin repartiie, n afar de formarea veniturilor financiare (destinate ac iunilor publice i afacerilor private,, se formeaz i venituri nefinanciare (consumate n scop personal,. 8e de alt parte, repartiia se realizeaz att n bani, ct i n natur (c"iar dac pe o scar redus,, iar finanele, prin definiie, mbrac obligatoriu forma bneasc. Finanele constituie aadar o categorie economic care e prim rela ii social-economice, e primate n form bneasc, relaii care descriu formarea, repartizarea i utilizarea fondurilor bneti la dispoziia firmelor (agen ilor economici,, populaie i stat. #n procesul repartiiei produsului naional brut)? se realizeaz anumite raporturi, relaii social D economice sau operaiuni sub form bneasc. prin intermediul acestor relaii (operaiuni, se nfptuiete repartiia produsului naional brut ntre agenii economici, populaie i stat. %ceste relaii prin mi4locirea crora se constituie, se repartizeaz i se folosesc fondurile bneti sunt relaii financiare sau finane. 8entru ca o operaiune (relaie, bneasc s aparin finanelor ea trebuie s ndeplineasc n mod obligatoriu i cumulativ trei condiii ), s aib loc un transfer valoric de resurse bneti sau de putere de cumprare< 1, resursele s fie destinate finanrii aciunilor publice sau afacerilor private< =, transferul trebuie s se fac obligatoriu fr ec"ivalent sau fr contraprestaie imediat, dar se poate realiza cu titlu definitiv i gratuit sau cu titlu temporar, rambursabil i cu plata unei dobnzi. %adar, pentru o delimitare mai precis ntre noiunea de bani i cea de finane, trebuie precizat c numai acele relaii bneti sunt finane care constituie un transfer de produs naional brut, i nu o sc"imbare a formei valorii. %cest transfer
)?

8rodusul naional brut este egal cu produsul intern brut plus soldul veniturilor factorilor n raport cu strainatatea.

18

are loc ntre ageni economici, populaie i stat cu scopul de finanare, de ac"itarea unor obligaii, acordarea de subvenii etc. 5ezult c e ist i relaii bneti care nu sunt relaii financiare ca, de e emplu - vnzarea-cumprarea de mrfuri i servicii, plata salariilor etc. 6ransferul de natur financiar genereaz modificri n patrimoniu partenerilor. El afecteaz nu numai forma sau structura fondurilor acestora, ci nsi mrimea lor. %re loc astfel o sporire a resurselor beneficiarului i o diminuare a acestora la pltitor. %cest gen de operaii financiare apar ntre persoanele fizice i 4uridice, pe de o parte, i stat, pe de alt parte, att cu ocazia plii impozitelor i ta elor la bugetul statului, ct i cu prile4ul finanrii aciunilor publice de care beneficiaz, direct sau indirect, i pltitorii de impozite i ta e (contribuabilii, < ntre bnci i clienii lor, att cu prile4ul atragerii unor resurse bne ti ntre posesorii de fonduri i solicitatorii de fonduri, prin intermediul ntre instituiile de asigurri i clienii lor, cu prile4ul ncasrii primelor ntre participanii la diferite forme de asigurare i protecie social i temporar disponibile, ct i n procesul acordrii i rambursrii mprumuturilor < pieei financiare < de asigurare i al plii despgubirilor i sumelor asigurate < instituiile ce administreaz astfel de fonduri, cu prile4ul ncasrii contribuiilor i a plii indemnizaiilor cuvenite beneficiarilor etc. &atura i condiiile transferului depind, mai ales, de felul nevoilor ce urmeaz a fi acoperite. 8ractica financiar a consacrat, din acest punct de vedere, dou tipuri de transfer a, transferul cu titlu definitiv i gratuit, atunci cnd resursele sunt destinate acoperirii unor nevoi permanente sau susinerii consumului definitiv (#n acest caz

19

sunt anga4ate fondurile statului ndreptate spre instituiile publice sau agenii economici privai subvenionai n anumite mpre4urri de ctre stat, < b, transferul cu titlu temporar, rambursabil i cu dobnd, atunci cnd nevoile sunt temporare (#n acest caz sunt antrenate resursele de creditare ndreptate spre solicitatorii de credite,. %oninutul economic al finanelor const, n primul rnd, n relaiile bneti prin care agenii economici i statul se finaneaz, iar n al doilea rnd n rela iile prin care agenii economici, populaia i statul i onoreaz obligaiile contractuale sau cele prevzute n lege. %ceste relaii bneti care presupun transferuri de bani pot fi rambursabile (ca n cazul finanrii agenilor economici, cu e cepia subveniilor primite de la stat, sau nerambursabile (n cazul impozitelor pltite statului,. De asemenea, o alt caracteristic a lor este c transferurile pot fi efectuate cu asigurarea unui ec)ivalent sau contraprestaie (cazul finanrii agenilor economici, sau fr ec)ivalent direct i imediat (cazul plii impozitelor ctre stat,. Din coninutul economic al finanelor, adic natura fondurilor gestionate, deriv carecterul privat sau public al acestora. %stfel, finanele private se refer la gestionarea fondurilor private din economie, iar finanele publice se refer la banii publici (cei procurai din impozite i ta e i din mprumuturi de stat,.

I.1.,. S%!"a acti-it#ii %i(a(cia"!

/"iar dac o mulime de operaii bneti nu au natura financiar, ele au totui, de cele mai multe ori, o strns legtur cu finan ele. %stfel, unele opera ii bneti reprezint premise pentru viitoare operaii financiare, n timp ce altele dau

20

finalitate unor operaiuni financiare prealabile, prin c"eltuirea sau utilizarea propriuzis a resurselor alocate din fonduri financiare. 2at cteva e emple n acest sens cnd operaii bneti sunt premise pentru viitoare operaiuni financiare operaia de vnzare-cumprare, finalizat prin ncasarea mrfurilor, condiioneaz pli financiare precum- plata impozitelor, a dividendelor, rambursarea mprumuturilor, plata dobnzilor etc. sau operaii non-financiare ca plata mrfurilor cumprate, a salariilor etc. < operaia de plat a salariilor, non-financiar prin natura ei, aduce dup sine pli tipic financiare ca - impozitul asupra salariilor, contribuia la fondul de oma4 sau pentru pensie suplimentar i contribuia la asigurarea obligatorie de sntate < succesiunile i donaiile ntre persoane fizice nu au natur financiar, dar sunt nsoite de obligaia impozitelor aferente. E emplele de operaii bneti ce dau finalitate unor operaii financiare prealabile se refer, mai ales, la utilizarea sau c"eltuirea propriu-zis a resurselor financiare dobndite de beneficiarii lor. 2at cteva din ele la bnci < plata pensiilor, a4utoarelor de oma4, indemnizaiilor de boal, maternitate etc. Datorit acestor caractereristici ale unor operaii bneti ca cele de mai sus, organele financiare se preocup de derularea corespunztoare a tuturor operaiunilor bneti, financiare i non-financiare, tocmai datorit interaciunii acestora. !fera activitii financiare depete deci sfera operaiunilor financiare.
21

ac"iziionarea de maini, utila4e, instalaii pentru investiii pe seama plile curente pentru producie, pe seama mprumuturilor contractate de

creterii de capital al agenilor economici privai <

#n sensul cel mai larg, activitatea financiar reprezint ansamblul operaiunilor desfurate de instituiile i organele financiare specializate n legtur cu fundamentarea i elaborarea prognozelor, programelor i bugetelor financiare, e ecuia financiar, analiza i controlul financiar. %naliza activitii financiare are obiect distinct, n funcie de nivelul la care se desfoar. %stfel, la nivel macroeconomic se elaboreaz prognoze ample i programe, planuri, bugete de sintez la nivel de economie, se folosesc metode de optimizare a opiunilor, se veg"eaz asupra funcionalitii mecanismului financiar i monetar n ansamblul lui. ;a nivelul unitilor de baz se elaboreaz programe, planuri i bugete de o mai mic comple itate, iar activitatea cea mai important este legat de e ecuia financiar. %ceasta din urm presupune ncasarea veniturilor, gestionarea acestora i efectuarea plilor, iar operaiunile respective poart denumirea de operaiuni de trezorerie.

I.1... Fu(ciil! %i(a(!lo" /ublic!

/a i finanele private ale ntreprinderilor, finanele publice, adic ale statului i instituiilor sale, ndeplinesc dou funcii, i anume- funcia de mobilizare, repartizare i utilizare a resurselor bneti i funcia de control. a, Fu(cia 1! )obili7a"!6 "!/a"ti7a"! i utili7a"! a "!&u"&!lo" b#(! ti const n atragerea la fondurile statului a unei pri din produsul naional brut, n repartizarea i utilizarea acestor fonduri n vederea satisfacerii cerinelor comune ale societii i susinerea procesului investiional la nivelul economiei naionale. %ceast mobilizare a fondurilor bneti de la contribuabili se face, de regul, cu titlu definitiv, nerambursabil i fr contraprestaie direct i imediat. 5ealizarea acestei
22

funcii, att pentru finanele publice, ct i pentru cele private, este indisolubil legat de crearea, repartizarea, circulaia i utilizarea produsului naional brut)). 5epartiia produsului naional brut cuprinde distribuirea primar i redistribuirea acestuia. &istribuirea primar a produsului naional brut const n mprirea acestuia ntre participanii direci, nemi4locii la procesul produciei materiale. *edistribuirea, numit i repartiia ulterioar sau secundar, reprezint transferul unei pri din produsul naional brut de la unele persoane 4uridice i fizice la altele, prin intermediul finanelor publice. 8ractic, redistribuirea produsului naional brut cuprinde cele dou faze ale primei funcii a finanelor publice- mobilizarea i repartizarea. b, Fu(cia 1! co(t"ol asupra crerii, repartiiei, circulaiei i utilizrii produsului naional brut este determinat de faptul c fondurile financiare care se formeaz la dispoziia statului sunt ale ntregii naiuni. !ocietatea urmreteconstituirea resurselor financiare necesare soluionrii cerinelor generale< repartizarea i utilizarea resurselor financiare cu luarea n considerare a priorit ilor i a eficienei economice i sociale< armonizarea intereselor financiare ale societii cu cele de perspectiv. Funcia de control a finanelor publice urmrete aprarea integritii avutului public, modul n care contribuabilii persoane 4uridice i stabilesc, calculeaz i vireaz obligaiile lor ctre stat, cum persoanele fizice i respect obliga iile fiscale, modul n care sunt realizate c"eltuielile publice astfel nct s se respecte destinaia legal i criteriile de oportunitate, eficacitate, eficien i legalitate. Din punctul de vedere al apartenenei organelor de control i instituiile care l e ercit e ist dou tipuri de control- control din e#terior (al unor organe specializate asupra activitii financiare a subiectului supus controlului, fie el din domeniul public sau privat, i control din interiorul unitii sau subiectului supus

))

VCREL6 I. , $Finante 8ublice', Editura Didactica si pedagogica, >ucuresti, )000 23

controlului (e ercitat sub forma controlului financiar preventiv i a controlului financiar (auditului, intern. #n funcie de momentul e ercitrii controlului financiar n raport cu operaiunile supuse controlului se disting trei forme principale de control financiarpreventiv, operativ-curent (concomitent sau autocontrol, i posterior (postoperativ,. %ontrolul financiar preventiv este forma cea mai important de control i se e ercit (sau ar trebui s se e ercite, de ctre toate entitile care realizeaz venituri i au obligaii fiscale. El se e ercit nainte de efectuarea propriu-zis a operaiunilor economico-financiare. %ontrolul operativ-curent (concomitent sau autocontrol, se efectueaz n timpul realizrii operaiunilor care presupun mi4loace materiale i bneti. %ontrolul posterior (postoperativ, se efectueaz dup ce actele economice au fost nfptuite. El are menirea s recupereze pre4udicii, dac s-au produs, s stabileasc msuri corective i s fie un reper pentru mbuntirea celorlalte dou forme de control. Din punctul de vedere al gradului de cuprindere, controlul poate fi prin sonda4 sau complet< control tematic sau comple i control parial sau total. /ontrolul financiar se realizeaz de mai multe organe ndreptite de lege, aflate pe diferite paliere. %stfel, control financiar e ercit- 8arlamentul, @uvernul, /urtea de /onturi, :inisterul de Finane prin unitile sale specializate, dar i fiecare persoan 4uridic prin intermediul organelor proprii de control. Rolul %i(a(!lo" este acela de a asigura ca statul i fiecare agent economic s-i realizeze propria politic financiar recurgnd la funciile finanelor publice, respectiv a celor private i la prg"iile financiare disponibile)1.

)1

VCREL6 I. , $Finante 8ublice', Editura Didactica si pedagogica, >ucuresti, )000

24

I.1.0. Si&t!)ul %i(a(cia"

+istemul financiar este definit ca ansamblul elementelor (subsistemelor sau verigilor, care asigura formarea i repartizarea fondurilor de natura financiar i al interaciunilor (raporturilor, legturilor, dintre aceste elemente. 8otrivit esenei sistemului financiar, funcionalitatea sa se ntemeiaz pe legturile reciproce dintre verigile sale. %ceste legturi sunt primare, cele dintre bugetul public i fiecare verig n parte, i secundare, cele dintre celelalte verigi, ocolind bugetul public. Ferigile componente ale sistemului financiar i de credit al rii noaste sunt urmtoarele), bugetul public naional (cu elementele componente la nivel central i la nivelul unitilor administrativ teritoriale < 1, fondurile speciale la nivel naional (fondul destinat plii a4utorului de oma4, fondul de risc i de accidente, fondul pentru cercetare-dezvoltare etc, < =, finanele Fondului 8roprietatea (F8, i cele ale societilor de investi ii financiare (!2F-uri, < A, finanele agenilor economici (societilor comerciale, < C, finanele companiilor naionale i regiilor de stat (centrale i locale, < +, finanele instituiilor de stat (centrale i locale, < *, asigurrile sociale de stat i private < 3, finanele societilor de asigurri < 0, creditul. ,ugetul public naional este componenta de baz a sistemului, n sensul c el are legturi cu toate celelalte verigi ale sistemului financiar, precum i datorit rolului social ma4or i a celui economic important. #n plus, bugetul public are i calitatea de

25

a fi principala balan financiar anual cu caracter indicativ i cu putere de lege a fiecrui stat contemporan. ondurile speciale au rolul acoperirii unor necesiti specifice de mi4loace bneti i reprezint o debugetizare (ocolire a bugetului de stat,, nregistrndu-se astfel o abatere de la principiul unitii bugetare, legiferat de legislativ. %ceste fonduri sunt nscrise n ane e distincte la bugetul de stat (legea bugetului de stat,. % treia component a sistemului financiar, finanele ( i +- -urilor, este rezultanta privatizrii n mas a economiei romneti, n urma deciziei for elor politice de a trece economia 5omniei, dup )00?, la economia de pia . %ceste fonduri i-au format portofoliile de aciuni, prin transferul n proprietarea lor a aciunilor societilor comerciale provenite din fostele ntreprinderi cu capital de stat. inanele agenilor economici reprezint veriga de baz a sistemului financiar, ntruct, n calitatea lor de productori de produs intern brut (produse i servicii, reprezint fundamentul veniturilor care se ndreapt apoi i ctre celelalte verigi ale sistemului. Finanele agenilor economici desemneaz acea parte a relaiilor de repartiie n form bneasc prin intermediul crora se asigur constituirea capitalului social al societilor comerciale i modificarea mrimii acestuia, formarea i alocarea fondurilor destinate activitii curente i de investitii i a altor activiti ale societilor comerciale, la care se adaug onorarea obliga iilor fa de celelalte verigi ale sistemului financiar i de credit. inanele publice cuprind flu urile de numerar provenite de la contribuabili (populaie, ageni economici, pe care statul, unitile sale teritorial-administrative i alte instituii de drept public le constituie i le folosesc potrivit legii. Finan ele publice cuprind veniturile (impozite, ta e, contribuii, mprumuturi de stat etc.,, c"eltuielile, datoriile pe care le au. %ceasta nseamn c flu urile financiare ce se ndreapt ctre visteria statului, provenind de la diveri pltitori D persoane 4uridice i fizice D sunt stabilite de autoritile publice competente prin legi, ordonan e, "otrri,
26

dup care alte flu uri financiare se ndreapt de la fondurile bugetare ctre diver i beneficiari D persoane 4uridice i fizice D la fel pe baz de reglementri ale autoritilor publice competente. inanele publice ale instituiilor de stat sunt e presia relaiilor bneti de repartiie ce se desfoar ntre stat i instituiile sale, n legtur cu asigurarea fondurilor necesare nfiinrii i funcionrii acestor instituii. De menionat c ntre instituiile de stat e ist unele care au o baz proprie de venituri ce le permite s- i acopere prin autofinanare o parte a c"eltuielilor lor, astfel nct de la bugetul public se suport numai diferena< vorbim n acest caz de principiul bugetului net, spre deosebire de celelalte instituii publice care sunt finanate integral de la buget, cnd vorbim de principiul bugetului brut.)= %ceste tipuri de instituii sunt legate la celelalte verigi ale sistemului financiar (la unele, prin aceea c pltesc contribuia pentru asigurri sociale, contribuiile pentru fondul destinat plii a4utorului de oma4 etc. de asemenea, prin metoda stopa4ului la surs, aceste instituii rein i vars, n numele salaria ilor lor, impozitul pe salarii, contribuia pentru pensia suplimentar i pentru constituirea fondului destinat plii a4utorului de oma4. #n egal msur, finanele private i cele publice au nevoie s se desfoare n cadrul ec"ilibrului dintre nevoi i resurse acoperitoare. Ec"ilibrul financiar la nivelul agenilor economici (microeconomic, se realizeaz numai n condiiile pstrrii capacitii de plat, a lic"iditii financiare i a solvabilitii patrimoniale. ;ipsa capacitii de plat sau a lic"iditii financiare, c"iar pe fondul e isten ei solvabilitii necesare, creeaz greuti financiare foarte mari, care pot merge pn la faliment. ;a fel, finanele publice au nevoie de ec"ilibru bugetar ntre veniturile publice ncasate i c"eltuielile publice ce trebuie acoperite. 7rice dezec"ilibru bugetar
)=

VCREL6 I. , $Finante 8ublice', Editura Didactica si pedagogica, >ucuresti, )000

27

poate crea serioase probleme n realizarea politicilor publice i asigurarea climatului social necesar unei societi funcionale inanele companiilor naionale i regiilor publice autonome reprezint o componenta care se refera la entitati care sunt organizate n domenii de activitate care prezinta un interes deosebit pentru societate i colectivitatile locale. /ontinutul economic al acestei verigi este de tip mi t, reunind elemente specifice att agentilor economici, ct i instituiilor de stat. %stfel, dat fiind scopol lor lucrativ, ele i acopera o buna parte a necesitatilor lor de mi4loace bneti pe seama veniturilor proprii, unele obinnd c"iar i profit, fiind obligate s verse impozitul pe profit i o parte din profitul net. ;a altele, veniturile proprii sunt insuficiente n raport cu necesitile, diferena fiind suportat de la buget. .sigurrile sociale constituie o verig autonimizat a finanelor care desemneaz acea parte a relaiilor bneti de repartiie prin care se formeaz i se repartizeaz fondurile destinate ntreinerii cetenilor ma4ori, inapi de munc temporar sau definitiv, precum i urmailor acestora, n anumite condiii riguros precizate. inanele societilor de asigurri sunt e presia relaiilor bneti care se nasc n legtur cu formarea i repartizarea fondurilor destinate plii despgubirilor (#n cazul bunurilor i a rspunderii civile, i a sumelor asigurate (#n cazul persoanelor, D n situaiile producerii unuia din diversele riscuri asigurate. (ieele monetare i de capital sunt cele care faciliteaz accesul la finanare att a agenilor economici, prin intermediul creditului, emisiunii de ac iuni i de obligaiuni, ct i a statului prin emsiuni de certificate de trezorerie i obliga iuni de stat. 6ot ele sunt cele care permit accesul investitorilor particulari i investi ionali si fructifice economiile (piaa monetar, i de a tranzaciona active financiare (aciuni, obligaiuni etc, n scopul obinerii unor ctiguri din diferen ele dintre

28

preurile de cumprare i cele de vnzare ale acestora. 8e ctigurile realizate, depuntoriiEinvestitorii sunt obligai s plteasc statului impozite. %reditul este acea verig ce e prim coninutul ansamblului relaiilor economice care sunt determinate de procesele formrii i utilizrii fondurilor de mprumut din economie. #n funcie de coninutul lor specific, e ist urmtoarele tipuri de credite- creditele bancare, creditele comerciale i creditul public. %reditul bancar este asigurat de instituiile de credit (bnci,, avnd la baz mobilizarea de ctre acestea a mi4loacelor bneti ce se dega4 ca fiind libere n mod temporar n economie, precum i a celor provenite din emisiunea monetar. Esenei economice a creditului bancar i sunt proprii urmtoarele principii- rambursrii la scaden, garantrii i al plii dobnzii de ctre debitorul care a anga4at creditul bancar. %reditul comercial nu face parte din sistemul financiar i de credit al economiei, el fiind reprezentat prin faciliti ce i le acord agenii economici ntre ei (la furnizarea sau la cumprarea unor mrfuri,. %reditul public reprezint acea form specific a creditului ce const n anga4area de ctre autoritile statale (centrale sauEi locale, a unor mprumuturi consimite de persoane 4uridice i fizice. %pelarea la creditul public are loc n cazul deficitelor bugetare (c"eltuielile publice sunt mai mari dect veniturile publice, pentru acoperirea acestora.

I.$. COORDONAREA POLITICII FISCALE

29

I.$.1. Coo"1o(at!l! /oliticii %i(a(cia"! 2( 1o)!(iul c3!ltui!lilo" 4i "!&u"&!lo" /ublic!

8olitica promovat 2( 1o)!(iul c3!ltui!lilo" /ublic! trebuie s stabileasc mrimea, destinaia i structura optime acestor c"eltuieli, s defineasc obiectivele ce trebuie atinse prin efectuarea diferitelor categorii de c"eltuieli, s precizeze cile, metodele i instrumentele ce trebuie folosite pentru ca obiectivele respective s fie realizate cu minimum de efort financiar. a, &imensiunea c)eltuielilor publice - presupune stabilirea mrimii absolute (volum total e primat n moneda naional, i relative (ponderea n produsul intern brut, a c"eltuielilor. /"eltuielile publice ce revin n medie pe un locuitor e primate ntr-o moned de larg circulaie internaional (de e emplu dolarul !.%, fac posibil compararea efortului financiar public naional pe perioade de timp sau cu cel al altor ri. E periena arat c ntre gradul de dezvoltare economic a unei ri i mrimea c"eltuielilor publice ale acesteia e ist o anumit coresponden D pe msura dezvoltarii economice a rii crete i partea din 82> afectat c"eltuielilor publice, far ns ca acest raport s fie riguros. /"eltuielile totale ale societii trebuie s fie circumscrise n limitele resurselor ce pot fi mobilizate pe plan naional. 6ranspus pe plan financiar, aceast cerin presupune meninerea c"eltuielilor publice n limitele resurselor ce pot fi mobilizate, n condiii normale, pe plan intern fr s se recurg la emisiunea de bani ori la credite e terne. b/ +tabilirea destinaiei c)eltuielilor publice Este necesar s se porneasc de la nevoile sociale care trebuie satisfcute cu prioritate pe seama resurselor publice.

30

!tabilirea corect a opiunilor i prioritilor influeneaz ritmul creterii economice. ;a repartizarea produsului intern brut este necesar s se asigure un raport 4udicios ntre consum i formarea brut de capital, ntre investiiile cu caracter productiv i cele cu destinaie neproductiv sau indirect productive, ntre consumul individual i cel social. 8revederea de c"eltuieli, ntr-un volum care depete oferta intern plus disponibilitile valutare pentru procurarea acestora din import, nu face dect s creeze dezec"ilibre n economie. c/ *esursele financiare limitate 0 datorit acestui fapt destinaiile sunt concureniale, ceea ce reclam utilizarea n condiii de ma im eficien a acestor resurse limitate. #n epoca actual nu este de conceput autorizarea efecturii unei anumite c"eltuieli fr a cunoate n prealabil ce eficien economic sau eficacitate social ori de alt natur va produce fiecare unitate monetar c"eltuit din fondurile societii. %stzi politica financiar nu se mai poate mulumi cu promovarea unui regim de economii n materie de c"eltuieli, ci trebuie s urmreasc creterea sistematic a eficienei tuturor c"eltuielilor d/ 1binerea unei eficiene ct mai nalte !unt necesare nu numai dimensionarea i repartizarea 4udicioas a fondurilor publice pe destinaii, dar i stimularea beneficiarilor prin metodele de finanare i gestionare ori prin alte instrumente specifice. #ntr-o alt concepie, se pot obine rezultate positive prin nlocuirea finanrii directe, totale sau pariale din fonduri a unor obiective sau aciuni, cu acordarea de stimulente fiscale (avanta4e indirecte, celor care asigur acoperirea anumitor categorii de c"eltuieli pe seama propriilor resurse. 8olitica promovat 2( 1o)!(iul "!&u"&!lo" %i(a(cia"! /ublic! trebuie s stabileasc volumul i proveniena resurselor ce pot fi procurate de stat n condiii
31

normale, ca fondurile de resurse financiare publice, metodele de prelevare ce urmeaz a fi utilizate, precum i obiectivele ce trebuie s fie atinse de instrumentele fiscale folosite n procesul constituirii fondurilor respective. %ceste elemente le putem sintetiza astfel- Folumul resurselor financiare, 8roveniena resurselor financiare, 6ipul modalitilor de prelevare a contribuiei la fondurile publice, 2mpozitele i ta ele, Feniturile provenind de la sectorul public, 8roblema ec"ilibrului financiar, /ontractarea de mprumuturi. a, 2olumul resurselor financiare - este indicat de cuantumul c"eltuielilor publice aferente perioadei considerate. Folumul resurselor financiare prelevate la fondurile publice depinde nu numai de gradul de dezvoltare economic a rii, dar i de soluiile adoptate de autoritile publice cu privire la modul de satisfacere a nevoilor sociale i de finanare a c"eltuielilor pe care le antreneaz. b/ (roveniena resurselor financiare 6eoretic vorbind e ist dou alternative- fie s se opteze pentru folosirea de resurse interne ce pot fi procurate pe plan naional, fie s se apeleze la resurse e terne, ce pot fi atrase din afar. #n orice ar satisfacerea nevoilor sociale trebuie s se bazeze n primul rnd pe forele sale proprii i numai subsidiar pe mi4loace strine. c/ 3ipul modalitilor de prelevare a contribuiei la fondurile publice 2nsuficienta difereniere a contribuiei populaiei la formarea fondurilor de resurse financiare publice n funcie de capacitatea de plat a cetenilor (impozitele pe venit, sau ignorarea acesteia (la impozitele pe consum, poate s duc la privilegierea unor categorii sociale i la defavorizarea altora, ceea ce poate provoca modificri ne4ustificate ale condiiilor sociale. d/ -mpozitele i ta#ele

32

/onstituie nu numai metode de prelevare a unor resurse financiare la fondurile publice, dar i instrumente (prg"ii financiare, de influenare a proceselor economice. De aceea, ele trebuie astfel concepute nct s raspund i cerinelor de influenare a activitii economice intr-o anumit direcie s imping agenii economici ctre efectuarea de investiii producive n la crearea de noi locuri de munc< la ridicarea nivelului calitativ i a competitivitii produselor lor< la participarea mai larg la circuitul economic mondial.

anumite ramuri (subramuri, economice<

e/ 2eniturile provenind de la sectorul public %cestea deriv din modul de organizare i gestionare a unitilor economice de stat bugetar,. f/ (roblema ec)ilibrului financiar %tunci cnd organele de decizie sunt adepte ale unei politici de ec"ilibru financiar, pentru acoperirea eventualelor deficite, acestea contracteaz mprumuturi de stat, evitnd apelul la emisiunea monetar care provoac fenomene inflaioniste. dup modelul ntreprinderilor private (ca societate comerciala,< dup un model adoptat ca specific (ca regii autonome,< dup e emplul instituiilor publice (ca uniti economice n regim

I.$.$. Rolul /oliticilo" %i(a(cia"! 4i )o(!ta"! 2( a&i u"a"!a !c3ilib"ului %i(a(cia"

33

Definit n sintez ca o stare optim a finanelor publice, ec"ilibrul financiar e prim concordana dintre necesarul de resurse financiare solicitate de furnizarea bunurilor publice, pe de oparte, i resursele posibile de mobilizat pe plan intern i e tern n acest scop, pe de alt parte. Ec"ilibrul financiar nu reprezint un scop n sine, ci el se circumscrie politicii economice promovate de guvern i de afl n direct corelaie cu principalii indicatori macroeconomici (mrimea 82>, rata inflaiei, rata oma4ului i soldul contului curent al balanei de pli,, alturi de care poate contribui la asigurarea ec"ilibrului general economic. #n ara noastr, instrumentul de reflectare a ec"ilibrul financiar public, la nivel naional, l reprezint bugetul general consolidat. %cesta e prim totalitatea resurselor i a c"eltuielilor publice. >ugetul general consolidat poate fi ec"ilibrat sau dezec"ilibrat< n acest ultim situaie soldul bugetul general consolidat putnd s se prezinte n dou ipostaze, e cedentar sau deficitar. 8olitica financiar i cea monetar e ercit un impact direct asupra soldului bugetul general consolidat. #n continuare, prezint interes contestul n care politica financiar este necesar a fi e pansionist sau restrictiv. Dac economia se afl ntr-o faz de recesiune i se confrunt cu o utilizare sub potenial a forei de munc, fenomene regsite n sintagma $prpastia recesiunii', este necesar o politica financiar e pansionist, concretizat n creterea c"eltuieli publice iEsau reducerea impozitelor, ambele aciuni trebuind s fie suficient de ample pentru a elimina fenomenul de recesiune. #n principiu, politica financiar poate stimula evoluia economiei n direcia dorit la fel de bine prin modificarea c"eltuieli publice sau a impozitelor i ta elor (politica bugetar sau politica fiscal,. 7piunea pentru una sau alta dintre modalitile de adiune practic depinde de decizia factorilor politici, care pot fi adepii interveniei mai accentuate a statului sau, din contr, pot fi partizanii unui sector public restrns.
34

4suri de politic monetar /onsiderat, ca i politica financiar, un instrument de intervenie indirec asupra proceselor economice , politica monetar se refer la modul cum >anca /entral acioneaz pentru asigurarea ec"ilibrului dintre cerere i ofert pe piaa monetar, prin manevrarea ofertei de moned i a ratei dobnzii. Desigur c asemenea mutaii n perimetrul politicii monetare influeneaz activ evoluia 82>, dinamica preurilor, gradul de ocupare a forei de munc, ec"ilibrul financiar i ec"ilibrul e tern)A. 2deea stabilizGrii macroeconomice printr-o politicG monetara restrictivG pare sG ntGreascG tendina de a aciona e clusiv prin c"eltuielile de capital (infuzie de capital din partea statului,, deoarece, n lipsa unui sistem bine dezvoltat de bGnci comerciale care sG poatG influena direct prin restricii de credit, comportamentul sectorului privat n ce privete c"eltuielile. 8olitica monetarG restrictivG poate aciona numai prin intermediul bGncii centrale dacG determinG refuzul acesteia de a finana c"eltuielile guvernamentale. Dei adesea situaia este prezentatG ca i cum politica monetarG restrictivG ar putea contribui la stabilizarea macroeconomicG numai dacG se realizeazG rate real pozitive ale dobnzii prin restricionarea volumului creditului indigen, aceastG e plicaie este, ntr-un anumit sens, pur inflaie simplu o altG modalitate de a e prima necesitatea unei politici fiscale restrictive. !istemul financiar nsG nu este suficient de bine dezvoltat pentru ca rata dobnzilor sG poata influena c"eltuielile i nici nu se poate vorbi de acordarea de credite populaiei sau ntreprinderilor ca elemente importante ale creditului intern. #n plus ratele nalte ale dobnzilor limiteazG n continuare posibilitatea dezvoltGrii unui sistem financiar prin aceea cG firmele sunt ncura4ate, pe de o parte,
)A

:arius >acescu , $!trategii si politici macroeconomice', Editura @lobal ;e , >ucuresti, 1???

35

sG treacG la autofinanare, ceea ce produce o inflaie a profitului i, pe de altG parte, sa se ndatoreze ntr-o mGsur sporitG ntre ele. 6ocmai n acest fel se creeazG un circuit financiar endogen, n afara controlului autoritGilor monetare. %stfel, dacG se dorete ca politica monetarG i fiscalG sG aducG o contribuie activG la politica de stabilizare trebuie sG fie introdus, pe de o parte, un sistem fiscal complet, i, pe de altG parte, un sistem viabil de bGnci comerciale. Dei, n general, este cunoscut cG introducerea att a sistemelor fiscale cGt i a celor financiare va avea o influenG directG asupra structurii economice i capacitGii ei performante, libertatea de alegere n aceastG privinG este destul de limitatG. De aceea, ar apGrea raional sa se ncerce elaborarea unui sistem fiscal i financiar care sG spri4ine crearea unui sistem de piaG a relaiilor de proprietate i crearea unui plus de valori materiale sub forma bunGstGrii la nivel naional. HotGrrea e plicitG a celor mai multe Gri est-europene de a solicita aderarea la .niunea EuropeanG sau de a deveni cel pu#n membre ale !paiului Economic European nseamnG, dimpotrivG, cG sistemul fiscal i financiar trebuie sG fie adoptat la standardul .niunii Europene. 4suri de politic fiscal !istemul fiscal, n mod special, trebuie sG prevadG o combinaie ntre impozitul pe valoarea adGugatG i cel pe venit. DacG se va proceda astfel, atunci, n perioada de tranziie, nu structura sistemului fiscal, ci numai venitul impozitGrii va fi variabil)C. #n ciuda diferitelor opiuni n ce privete modelarea sistemului financiar, o abordare actuala promovata de .niunea EuropeanG care prevede banci speciale ($single licencing', i controlul potrivit principiului locului de stabilire sugereazG cG forma predominantG a organizGrii bancare va deveni sistemul german de bGnci care ofera servicii universale. %legerea variantelor de politicG fiscalG sau monetarG se face
)C

VCREL6 I. , $Finante 8ublice', Editura Didactica si pedagogica, >ucuresti, )000 36

n funcie de condiiile economice i obiectivele fiecGrei Gri i de con4unctura economicG internaionalG)+. #n condiiile n care masa monetarG din economie este e cedentarG se recomandG ca msur a politicii fiscale creterea c"eltuielilor guvernamentale provenite din mprumuturi interne sau e terne. %tunci cnd n economia unei Gri e istG inflaie prin cerere (oferta este mai micG dect cererea, i un oma4 scGzut, trebuie aplicatG o masurG a politicii fiscale i anume creterea impozitelor n special de la populaie i realizarea unui buget e cedentar. %tunci cnd n aceste condiii guvernul i propune ca obiectiv cresterea produciei, a veniturilor, a cererii i scGderea oma4ului, mGsura fiscalG ce trebuie adoptatG este creterea c"eltuielilor bugetare fGrG a modifica impozitele, utiliznd creditele. DacG obiectivul guvernului este modificarea cererii i ofertei de produse i servicii, este recomandatG drept mGsura fiscal o cretere a impozitelor i n mod corespunzGtor creterea c"eltuielilor bugetare. /reterea sau scGderea impozitelor este recomandatG n condiiile n care obiectivele guvernului sunt o serie de efecte pe termen scurt asupra consumului, investiiilor i oma4ului. DacG se dorete prote4area celor cu venituri mici, guvernul trebuie sG aibG n vedere scGderea 6F% pentru produsele strict necesare vieii. #n condiiile n care n economie pretul depGete costul marginal, iar guvernul i stabilete drept obiectiv influenarea pozitivG a consumului, se impune creterea alocaiilor n sectorul public i ncura4area produciei. DacG nsG preul cererii este sub costul marginal, se recomandG diminuarea alocaiilor n sectorul public pentru descura4area produciei, mGsurG fiscal care are ca efect influenarea pozitiva a consumului de ctre guvern. DacG obiectivul guvernului este creterea produciei i scaderea oma4ului pe termen scurt, n condiiile n care ntr-o economie rata de sc"imb este fi G, dar piaa
)+

VCREL6 I. , $Finante 8ublice', Editura Didactica si pedagogica, >ucuresti, )000 37

capitalului este dezvoltatG, se recomandG o masurG a politicii fiscale care este mai eficace dect politica monetara. %orelaia: politica monetar-politica financiar Dup cum s-a observat este necesar un mi al celor dou politici, monetar i financiar, pentru relizarea unei eficaciti mai mari a politicii macroeconomice. %stfel se observ c uneori se recomand adoptarea unor msuri de politic fiananciar i alteori adoptarea unor msuri de politic monetar, n funcie de situaia economic e istent i a necesitilor pe pia. #n anumite situaii sunt mai eficiente unele msuri dect altele, fie ele de politic monetar fie de politic financiar. 2mportant este ns, ca rezultatele obinute n urm aplicrii acestora s fie cele mai bune. %stfel, uneori se recomandG adoptarea unor masuri de politica monetara i anume $in4ectarea' de bani n economie care duce la scGderea ratei dobnzii, n condiiile n care n economie, cererea de moneda este mare. DacG guvernul i propune drept obiectiv scGderea inflaiei i a oma4ului n condiiile e istenei n economie a inflaiei prin costuri i oma4ului ridicat se recomandG creterea ofertei de bani. 5estrngnd creditele care vor duce la creterea ratei dobnzii i la descura4area investiiilor i inflaiei, va fi atins obiectivul guvernului de reducere a inflaiei n condiiile n care n economie e istG o ratG de sc"imb fle ibilG iar mobilitatea capitalurilor este semnificativG. DacG n aceleai condiii, obiectivul guvernului este modificarea ratei de sc"imb pe termen scurt, aceasta va fi realizatG prin oferta de a cumpGra banii >Gncii /entrale< un alt obiectiv al guvernului n aceste condiii ar putea fi impulsionarea consumului, investiiilor, produciei i vitezei de rotaie a bGncilor recomandndu-se n acest caz creterea ofertei de bani pe piaG.

38

2nstrumentele monetare par mai eficace dect cele fiscale n condiiile n care guvernele au drept scop stabilizarea economiei. DacG avem n vedere cursul de sc"imb adoptat pentru moneda naionalG atunci putem considera cG politica fiscalG este cea mai eficace, cnd cursul de sc"imb este fi cu sterilizare< sterilizarea este operaiunea care presupune intervenia >Gncii /entrale, n sensul diminuGrii ofertei de bani n vederea creterii ratei dobnzii i influenGrii cursului de sc"imb n sensul aprecierii monedei naionale )*. 8olitica fiscalG este cea mai pu#n eficace cGnd cursul de sc"imb este fi fGrG sterilizare. /nd cursul de sc"imb este flotant, politica monetarG este cea mai eficace. 8olitica monetarG este oarecum eficace cnd cursul de sc"imb este fi cu sterilizare i cea mai puin eficace cGnd cursul de sc"imb este fi fGrG sterilizare. %onsideraii privind corelaia politica monetara 0 politica fiscal /u privire la eficiena (noneficiena, celor douG politici macroeconomice n ara noastrG, autorii !trategiei naionale de dezvoltare economicG a 5omniei au remarcat suprapunerea politico-ideologicG a celor douG politici i tendina de a le sc"imba locul ne4ustificat de la un guvern la altul. %stfel ei au a4uns la concluzia cG este necesara adoptarea unui pac"et de reglementGri corective care sG asigure coerena legislaiei economice ca una din cGile de surmontare a stGrii actuale, respectiv de transfer a economiei romneti ntr-un sistem structural i functional. 8entru aceasta se cere sa fie gGsitG o modalitate 4uridicG adecvata prin care n viitor D cel pu#n o perioadG determinatG D modificarea nucleului legislaiei economice sG fie posibilG numai cu aprobarea 8arlamentului i n cazuri realmente e cepionale. .n astfel de embargo se recomandG pentru reglementGri privind fiscalitatea, regimul valutar, sistemul vamal,etc.

)*

COSTIC6 I. (olitica monetar, Editura %!E, >ucureti, 1??1 39

5ecomandarea aceasta, implicG douG consideraii i anume efectele politicii monetare i ale politicii fiscale D orict de con4uncturale i indirecte ar fi ele D se pot manifesta numai dacG sunt integrate n sistemul politicii macroeconomice, i efecte pozitive se ob#n numai dacG acestea sunt fundamentate pe o serie de principii ce se urmGresc pe orizonturi medii i c"iar lungi de timp. 2nversarea trendului economic necontabilizat i ordonarea stabilG a sistemului fiscal sunt premise absolut necesare ale transmisiei normale a efectelor politicii monetare i fiscale asupra economiei reale)3. Dar pentru a a4unge la o astfel de normalitate, este necesarG $intGrirea instituiei publice i combaterea sistematicG i tenace a corupiei fGrG discriminGri politice, care va amplifica o astfel de evoluie'. %li autori susin cu argumente cG ieirea din cercul vicios n care a intrat 5omnia se poate realiza prin inversarea raportului ntre rolurile acordate politicii monetare i fiscale. .nul dintre acetia recomandG- $Evitarea ngustGrii pieei interne doar prin miza e clusivG a politicii monetare, a creGrii foamei de lei, prin reducerea drasticG a puterii de cumpGrare a populatiei, scumpirea neeconomicG a creditului'. /riza de subproducie nu poate fi depGitG prin mGsuri de tip monetarist, ci prin cele care vizeazG direct implicarea bugetului n stimularea produciei, prin intervenia directG a statului n politica de investiii. %ceste sugestii trebuie luate cu unele rezerve. Dup cum se observ, folosirea concomitent a politicii financiare cu cea monetar trebuie realizat cu raionalitate, n raport cu situaia concret a economiei i cu obiectivele economic. !ociale programate a se obine ntr-un anumit orizont de timp. 8oliticile respective trebuie, ns proiectate i aplicate cu precauie avnd n permanen n vedere necesitatea pstrrii ec"ilibrul financiar, monetar, valutar i mai ales asigurarea ec"ilibrului general economic.

)3

COSTIC6 I. (olitica monetar, Editura %!E, >ucureti, 1??1 40

>2>;27@5%F2E ). :arius >acescu , $!trategii si politici macroeconomice', Editura @lobal ;e , >ucuresti, 1??? 1. 2ulian Facarel , $Finante 8ublice', Editura Didactica si pedagogica, >ucuresti, )000 =. !tanleB Fic"er , $:acoeconomia', Editura !edona, 6imisoara, )00*

CAPITOLUL II POLITICA FISCAL DIN ROM5NIA

41

II.1. IMPUNEREA FISCAL I PRINCIPIILE EI

II.1.1 Ca"act!"i&ticil!6 "olul 4i 1i)!(&iu(!a i)/u(!"ii %i&cal!

2mpunerea fiscal este o form de constituire a unei pri din veniturile statului, caracterizat prin prelevarea conform legii a unei pri din veniturile sau averea persoanelor fizice sau 4uridice n vederea acoperirii c"eltuielilor publice. 8ersoanele fizice sau 4uridice n cauz sunt, n principal, ceteni romni sau ageni economici cu domiciliul n 5omnia, dar pot fi i ceteni strini sau ageni economici strini care desfoar activitate n 5omnia, n msura n care ei dobndesc venituri sau posed averi n ara noastr. 6oi cei de la care se percep impozite sunt numii generic co(t"ibuabili. 8entru contribuabilii strini e ist o reglementare special, reprezentnd acordul ntre 5omnia i ara de origine a respectivului contribuabil privind evitarea dublei impuneri 4uridice internaionale. /a rezultat al impunerii fiscale se formeaz veniturile fiscale ale statului, n principal sub forma impozitelor i ta elor. I)/u(!"!a %i&cal# are urmtoarele caracteristicia+ este obligatorie, n sensul c este efect al legii, lege care precizeaz la cine se refer, n legtur cu ce se stabilete etc. 2ntroducerea unei legi referitoare la impunere se poate face numai de organul legislativ naional (parlamentul, sau de consiliile locale n limitele stabilite de parlament. b+ are titlu definitiv i nerambursabil, ceea ce nseamn c, dac plata impozituluiEta ei a fost fcut conform legii, contribuabilul nu o poate reclama sau redobndi n nici un fel.

42

c+ este fr contraprestaie, ceea ce nseamn c n sc"imbul plii impozituluiEta ei nu se poate pretinde un serviciu imediat, direct i ec"ivalent. #n legtur cu aceasta, nu poate fi ns e clus pretenia pe care un contribuabil o poate avea, n mod cu totul ndreptit, fa de stat, de a beneficia i el (contribuabilul, de efectele pe care le are sau ar trebui s le aib pentru cetean ndeplinirea de ctre stat a funciilor sale. Feniturile fiscale, i mai cu seam impozitele, ndeplinesc n societate un rol comple , financiar, economic i social. *olul financiar al impozitelor se e prim n faptul c ele reprezint principalul mi4loc de formare a veniturilor statului, reprezentnd n mod frecvent peste 0?I din totalul acestora. *olul economic al impozitelor se concretizeaz n faptul c, prin tipologia i dimensiunea lor, ca i prin nlesnirile i nspririle fiscale, statul poate ncura4a sau nu activitatea economic. *olul social al impozitelor se concretizeaz n posibilitatea, pe care o dobndete statul, de a redistribui produsul social. Dimensiunea 4i amploarea impunerii fiscale sunt difereniate spaial (geografic, pe ri, i temporal i sunt marcate de anumite limite determinate de J factori interni sistemului de impunere (progresivitatea cotelor de impunere, materia impozabil, nivelul mediu al impunerii etc.,< J factori externi sistemului de impunere (nivelul per capita al produsului intern brut, suportabilitatea impunerii, amploarea anga4rii statului n soluionarea problemelor economico-sociale, natura regimului politic .a.,. (rogresivitatea cotelor de impunere este de multe ori esenial pentru o repartizare ct mai ec"itabil a Kpoverii fiscale'. #n acest sens este recomandabil ca impunerea s nu se fac n cot unic, ci s fie prevzute cote difereniate care s in seama i de puterea economic a contribuabilului (veniturileEaverea sa,, dar i de
43

situaia sa social (ntreine o familie numeroas, este singurul ntreintor, face parte dintr-o categorie defavorizat .a.,. Diferenierea e cesiv este la fel de contraproductiv ca i nediferenierea, deoarece creeaz dificulti n procesul de percepere, dar i condiii pentru evaziune. #n acest sens este negativ e emplul impozitului pe profit n 5omnia, care n )00) era aezat i perceput n cteva zeci de cote, iar din )00+ s-a introdus o cot Luasigeneral de =3I, cu dou e cepii1CI - cea pentru agenii economici cu ponderea activitii de gen agricol de peste 3?I i +1,CI - cea pentru agenii economici n a cror activitate 4ocurile de noroc aveau o pondere de peste 3?I. #ncepnd cu anul 1??? se diminueaz cota la 1CI, dar se pstreaz Lvasiunicitatea ei generatoare, aa cum am mai spus, de inec"itate fiscal. #n ce privete impactul impozitelor pe consum, acesta este n raport direct cu ponderea consumului n total venit i, din acest motiv, este cu att mai mare cu ct venitul este mai mic, ntruct ponderea consumului n venit este cu att mai mare cu ct venitul este mai mic i tinde s creasc, pentru ma4oritatea contribuabililor, odat cu rata inflaiei. 8entru cazul salariului mediu pe economie (5omnia, 1??=, i a unei rate a consumului de circa 3?I, impozitul pe salariu contribuie la rata fiscalitii cu circa 1=I, iar ta a pe valoare adugat cu circa )CI, ceea ce aduce gradul de fiscalitate la minim A?I. &ivelul mediu al impunerii are relevan nu numai pentru contribuabil, ci i pentru buget. 8entru contribuabil, un nivel ridicat al impunerii nseamn o Kpovar fiscal' mai mare, o diminuare a puterii de cumprare a veniturilor sale, dar i un raport impoziteErisc de evaziune care poate ndemna la asumarea acestui risc. %ceast situaie genereaz un efect nefavorabil asupra veniturilor bugetare.

44

&ivelul ridicat de impunere are i efectul de descura4are a aciunii economice, fapt ce ngusteaz baza de impozitare sau materia impozabil, determinnd alte efecte negative asupra veniturilor bugetare. Din punct de vedere al bugetului, insuficiena veniturilor sau creterea lor nesatisfctoare determin tendina de cretere a nivelului de impunere, fie prin creterea cotelor de impunere la impozitele de4a e istente, fie prin introducerea unor noi impozite, ceea ce poate relansa efectul de Krezisten' i genera, implicit, un Kcerc vicios')0. #n general, ngreunarea fiscalitii atrage dup sine frnarea sau c"iar Kng"earea' activitii economice, cu efecte nefavorabile att n ceea ce privete starea economiei n ansamblu, ct i n ceea ce privete, n particular, starea bugetului i a agentului economic contribuabil. 8e de alt parte, rela area fiscal este, n genere, benefic pentru toi factorii implicai. 2storia economiei menioneaz numeroase mpre4urri n care creterea Kapsrii fiscale' a generat tensiuni economice i sociale, dup cum nlesnirile i scutirile fiscale au determinat nviorarea activitii economice. #n zilele noastre, Kparadisurile fiscale' sunt un e emplu viu al nfloririi economice de care se bucur rile care promoveaz o astfel de politic, n pofida restriciilor (uneori presiunilor, pe care toate rile partenere le practic n raporturile cu ele. 8entru determinarea unui nivel de impunere rezonabil teoria financiar propune diferite soluii. 7 msur a acestui nivel o furnizeaz )o1!lul lui A"t3u" La%%!" al crui obiect este determinarea unui nivel de impunere zis optim, deoarece realizeaz ma imum de ncasri fiscale n condiii de ec"ilibru general cerereEofert. Dac nelesul accizei se consider stricto sensu, atunci definirea ei pe unitatea de produs desfcut se face prin nsi legea care introduce acciza. Dac nelesul ei se consider, prin e tensie, ca fiind orice impozit sau ta , atunci determinarea ei pe unitatea de produs desfcut nu este dificil ntruct agentul economic tie i care este cuantumul impozitului n cauz, i care este volumul su de
)0

Iulian Vacarel , Finante Publice, Editura Didactica si pedagogica, Bucuresti, 1999

45

activitate (producia desfcut,< acciza pe unitatea de produs desfcut va fi raportul dintre cei doi indicatori menionai anterior. 6endina ofertantului, referitor la impozitele pe care le pltete, este de a ncerca s le recupereze de la cumprtor prin preulEtariful produsuluiEserviciului pe care i-l ofer. %cest lucru este posibil prin creterea preului de vnzare, dar este limitat de cel puin dou condiiiM mrirea preului l poate pune pe ofertant n situaia de necompetitivitate fa de ceilali ofertani, dac acetia nu practic aceiai manevr sau o practic limitat< M mrirea preului poate micora cererea, reducndu-i ofertantului ncasrile, ncasri din care va trebui s suporte un volum total de impozite similar sau diminuat ntr-o msur mai mic (impozitul pe avere, de pild, nu se modific n raport cu veniturile,. #n cazul opiunii de ma4orare a preului, consecutiv introducerii unui impozit pe care trebuie s-l plteasc, ofertantul va porni, la limit, de la ipoteza meninerii cel puin a profitului obinut anterior apariiei respectivului impozit. Folumul fizic al activitii sale nu va crete, ceea ce nseamn pstrarea la acelai nivel CT a c"eltuielilor ocazionate de activitatea sa< va crete, n sc"imb, venitul ncasat, de la mrimea V anterioar introducerii impozitului, la VM ulterioar acestui fapt, ca rezultat al ma4orrii preului unitar de vnzare. #n cazul opiunii de ma4orare a preului, ofertantul va lucra cu dou categorii de preuriM un pre de pia, fie //, n care este inclus cuantumul unitar al impozitului T i care va fi preul la care cumprtorul ac"iziioneaz produsul< M un pre de gestiune, fie / , n care nu este inclus impozitul. pg N pp D 6 (A, 8reul de gestiune este un pre de calcul al profitului obinut de ofertant, care n calculele sale de eficien nu poate conta pe mrimea 6 a impozitului ce trebuie
46

virat necondiionat ctre bugetul statului. 7ferta sa va fi determinat tocmai de acest pre de gestiune, din care el suport c"eltuielile privind activitatea i obine profitul scontat (n sensul de profit obnuit, care i motiveaz efortul de iniiere, desfurare i continuare a respectivei activiti,.

II.1.$. P"i(ci/iil! i)/u(!"ii %i&cal!

2mpunerea fiscal este un comple de msuri i operaiuni, efectuate n baza legii, care au ca scop stabilirea impozitului ce revine n sarcina unei persoane fizice sau 4uridice. 2mpunerea fiscal include o latur politic, prin care se stabilete cine i pentru ce pltete impozitul, i o latur te)nic, adic metodele i te"nicile prin care se msoar obiectul impunerii i se determin cuantumul impozitului. 8rin fiscalitate statul ncearc s realizeze un ec"ilibru ntre eficien i ec"itate. 8e de o parte, statul trebuie s asigure prin fiscalitate colectarea fondurilor pentru realizarea programelor sociale, economice, de colaborare internaional .a. 8e de alt parte, fiscalitatea trebuie organizat astfel nct s nu apese pe cei defavorizai, ceea ce revine la realizarea unei redistribuiri a veniturilor. 5eferitor la eficien i ec"itate, unele teorii economico-financiare pun accent pe eficien (monetarismul, liberalismul .a.,, iar altele pe ec"itate (social-democraia, democraia cretin .a.,. 2mpunerea fiscal se realizeaz n virtutea unor principii care, n timp, au fost formulate de ctre mai muli economiti. %dam !mit" a formulat la nceputul secolului al O2O-lea urmtoarele principii ale impunerii- 4usta impunere (ec"itatea fiscal,, certitudinea impunerii, comoditatea perceperii impozitului i randamentul impozitelor.

47

:aurice %llais, laureat al 8remiului &obel, a formulat n anii P*? urmtoarele principii ale impuneriiindividualitatea, nediscriminarea, impersonalitatea, neutralitatea, legitimitatea i lipsa arbitrariului. #n teoria modern a finanelor sunt formulate i acceptate principii de ec"itate fiscal, principii de politic financiar, principii de politic economic i principii social-politice, fiecare concretizat n cteva componente care precizeaz anumite laturi i atribute ale coninutului acestora.

II.1.$.1 P"i(ci/ii 1! !c3itat! %i&cal# 5ealizarea acestor principii presupune ndeplinirea cumulativ a urmtoarelor condiiia+ stabilirea cuantumului de venit ce se consider c este suficient pentru satisfacerea nevoilor de trai strict necesare< aceast condiie este activ numai pentru impozitele directe, nu i pentru cele indirecte< b+ stabilirea puterii contributive, care se determin pentru fiecare pltitor n parte n raport cu puterea economic a acestuia (venit sau avere, i cu situaia personal (familial, social, vrst .a.,< c+ corelarea sarcinilor fiscale n cadrul aceleiai categorii de contribuabili i ntre diferite categorii de contribuabili< 1+ impunerea s fie general, adic s fie pltitori toi cei ce posed un venit sau o avere situate peste un anumit nivel. Ec"itatea fiscal nseamn dreptate social n materie de impunere fiscal. 8entru aceasta sunt formulate principiileJ impunerea difereniat a veniturilor i averii< J minimul neimpozabil.

48

8ornind de la aceast funcie, se pot formula ipoteze referitoare la modul de aezare a impozitului ca Ksacrificiu' de prelevare a unei pri din venitul contribuabilului n beneficiul realizrii funciilor statului. !unt uzuale trei ipoteze n legtur cu acest Ksacrificiu'. J Sac"i%iciul ab&olut ! al K!acrificiul' absolut egal este o ipotez de impunere potrivit creia impozitele trebuie aezate astfel nct pierderile de utilitate (cauzate de diminuarea veniturilor prin impunere, s fie egale. J Sac"i%iciul /"o/o";io(al ! al K!acrificiul' proporional egal este o ipotez de impunere potrivit creia ponderea utilitii venitului disponibil n utilitatea venitului brut se pstreaz aceiai. J Sac"i%iciul )a" i(al ! al K!acrificiul' marginal egal este o ipotez de impunere potrivit creia pierderea de utilitate marginal ntre venitul brut i cel disponibil este egal. #n aceast ipotez se ine seama de faptul c utilitatea marginal a unei uniti de venit este cu att mai mare cu ct venitul este mai mic, adic de faptul c utilitatea marginal este o funcie. 2poteza Ksacrificiului' marginal egal a fost interpretat de unii autori, n mod greit, ca utilitate marginal a venitului disponibil. #n aceast interpretare, ar trebui ca utilitile marginale ale venitului disponibil s fie egale, ceea ce conduce implicit la egalitatea veniturilor disponibile, adic o nivelare a acestora, total contraproductiv, ca de altfel orice msur economic de uniformizare. #n cazul n spe, nimeni nu ar mai dori s depun efort sau s-i asume risc n vederea obinerii unui venit mai mare, deoarece prin impozitare venitul su disponibil ar fi diminuat la nivelul celui ce nu-i mrete efortul sau nu-i asum risc pentru creterea venitului su. J Ti/u"i 1! cot! 1! i)/u(!"!

49

#n virtutea principiului ec"itii fiscale se practic dou modaliti principale de impunere- n sume fi e i n cote procentuale. I)/u(!"!a 2( &u)! %i>! este destul de limitat, deoarece nu rspunde bine cerinei de corelare a sarcinii fiscale cu puterea economic a contribuabilului. %zi este utilizat pentru aezarea unor impozite indirecte (ca de pild acciza n sum fi pentru igri i alcool, sau a unor ta e (n special locale,. I)/u(!"!a 2( cot! /"oc!(tual! este larg utilizat, fiind, n zilele noastre, principala modalitate de aezare a impozitului, deoarece asigur o bun corelare a sarcinii fiscale att cu puterea economic a contribuabilului, ct i cu situaia sa personal. !unt n uz trei varianteJ n cote proporionale< J n cote progresive, cu alternativeleM cote progresive simple, M cote progresive compuse sau cote progresive pe trane< J n cote regresive. -mpunerea n cote proporionale presupune stabilirea cuantumului impozitului cu o aceiai cot procentual indiferent de mrimea masei impozabile. #n ce privete ec"itatea, aceasta este discutabil dac cei impui dispun de mase impozabile n limite de mare amplitudine. -mpunerea n cote progresive presupune variaia cotei procentuale n sensul n care variaz i volumul materiei impozabile. /aracteristica acestei modaliti de impunere este parta4area materiei impozabile pe trane, definite ntre dou nivele ale volumului acesteia. 2mpunerea n cote progresive presupune o cot de impunere diferit pentru fiecare tran, cresctore o dat cu masa materiei impozabile.

50

-mpunerea n cote regresive nu apare ca modalitate practic de aezare a impozitului, ci doar ca o consecin a impozitelor indirecte 1?. %cestea sunt aezate n cot procentual sau fi pe unitatea de consum, devenind astfel o sarcin constant ce revine oricrui consumator al unui produs supus impunerii indirecte. Farietatea veniturilor consumatorilor face ca, n mod relativ, impozitul s fie cu att mai mic cu ct venitul crete. 8rin aceasta impunerea capt caracter regresiv.

II.1.$.$ P"i(ci/ii 1! /olitic# %i(a(cia"# %ceste principii rspund unor necesiti de natur financiar referitoare la suma colectat ca venit la buget i la relativa stabilitate a acestor sume n raport cu con4unctura economic. #n acest grup de principii se includJ randamentul fiscal, J stabilitatea, J elasticitatea. Ra(1a)!(tul %i&cal este menionat relativ la fiecare impozit n parte, dar i la ansamblul sistemului de impozite. /ondiiile lui suntQcaracterul universal al impozitului, care presupune dou interpretriM impozitul s fie aezat n legtur cu i pltit de ctre toate persoanele (fizice sau 4uridice, care obin acelai tip de venit (adic din aceiai surs,, care au acelai gen de avere sau care cumpr din ar sau import n ar acelai tip de produs< M impozitul s se calculeze i s se plteasc pentru ntreaga materie impozabil referitoare la o anumit persoan (fizic sau 4uridic,< Qine istena posibilitilor de sustragere de la impunere a materiei impozabile (parial sau total, licit sau ilicit,<

1?

Iulian Vacarel , Finante Publice, Editura Didactica si pedagogica, Bucuresti, 1999

51

Qaezarea i recoltarea impozituluiEimpozitelor s se fac cu c"eltuieli minim posibile. Stabilitat!a este principiul potrivit cruia randamentul fiscal nu trebuie s fie influenat de fazele ciclului economic, adic s nu oscileze e cesiv de la fazele ce caracterizeaz starea de e pansiune la cele ce caracterizeaz starea de recesiune. Ela&ticitat!a este principiul potrivit cruia impozitul poate fi adaptat n mod operativ la nevoile de venituri ale statului. .n alt principiu din grupa celor de politic financiar este cel al )ultitu1i(ii i)/o7it!lo". Este un principiu generat de practica fiscal, potrivit cruia este recomandabil utilizarea unui sistem de impozite i nu a unui impozit unic. %ceasta creeaz o fle ibilitate mai mare n constituirea veniturilor statului i confer, totodat, caracteristica de Kprg"ie' a impozitului, adic posibilitatea nuanrii atitudinii statului fa de diferite categorii de venituri, fa de diverse genuri de avere, fa de varietatea categoriilor de activiti, fa de diversitatea problemelor de dezvoltare zonal etc. &eadecvarea impozitului unic este cu att mai relevant cu ct, n c"iar cazurile limitate n care s-a ncercat sau se ncearc definirea unui singur impozit referitor la un anumit gen de materie impozabil, dificultile de aezare sunt deosebit de mari. De pild, introducerea unui impozit unic (global, pe veniturile persoanelor fizice ridic mari probleme privind coninutul acestor venituri (ce s se includ n ele, sau categoriile de persoane fizice care trebuie supuse unui astfel de impozit etc.

II.1.$.' Alt! "u/! 1! /"i(ci/ii .n grup distinct de principii sunt cele de /olitic# !co(o)ic#, al cror coninut se refer la realizarea unor obiective economice pe care le are n vedere statul. 6eoria financiar nu definete n mod e pres astfel de principii, ci doar genuri de obiective a cror realizare poate fi influenat prin impozite- procurarea veniturilor
52

necesare efecturii c"eltuielilor avute n vedere de stat< folosirea impozitelor, n general a fiscalitii, ca prg"ie pentru stimularea dezvoltrii economice generale, zonale sau de ramur< idem pentru stimulareaEfrnarea consumului unor produse< idem pentru operaiuni sau relaii de afaceri n comerul e terior1). .n alt grup de principii sunt cele &ocial:/olitic!, al cror coninut se refer la realizarea unor obiective sociale i politice pe care statul le are n vedere. &ici n acest caz nu sunt definite n mod e pres astfel de principii, ci doar obiective a cror realizare poate fi influenat prin impozite- prote4area veniturilor unor categorii defavorizate, limitarea consumului unor produse considerate duntoare sntii, influenarea comportamentului demografic al indivizilor i familiilor, deplasarea poverii fiscale ctre categoriile sociale care n principiu nu susin partidul sau coaliia de guvernmnt, corelarea fiscalitii cu interesele categoriilor sau grupurilor sociale pe care le reprezint formaiunile politice guvernante, refacerea imaginii guvernului n anul preelectoral etc.

II.1.'. A4!7a"!a i)/o7it!lo"

%ezarea impozitelor este un comple obiectului impozitului. Stabili"!a obi!ctului i)/o7abil are n vedere constatarea materiei impozabile (care este n sarcina organului fiscal, i evaluarea acesteia (efectuat de organul fiscal nsui sau n conlucrare cu c"iar contribuabilul sau cu o ter persoan,. Evaluarea se poate face indirect sau direct. Evaluarea indirect se poate efectua1)

de operaiuni privind stabilirea impozitului i perceperea

impozabil,

determinarea

cuantumului

COSTIC6 I. (olitica monetar, Editura %!E, >ucureti, 1??1 53

M pe baza semnelor e terioare ale obiectului impozabil, uzual pentru impozitele de tip real, operativ, simpl i puin costisitoare, dar apro imativ i generatoare de abuzuri< de e emplu, evaluarea unui imobil dup numrul i destinaia ncperilor< M forfetar, adic atribuirea unei valori n nelegere cu contribuabilul< M administrativ, adic atribuirea unei valori de ctre c"iar organul fiscal pe baza propriilor informaii i a4ustabil pe baza unor argumente prezentate de contribuabil i acceptate de organul fiscal. Evaluarea direct se poate efectuaM pe baza declaraiei unei tere persoane, ale crei calitate i obligaie sunt stabilite prin lege< de e emplu, cel ce anga4eaz are calitatea i obligaia de a declara sumele pltite ca venit anga4atului su i de a-i opri i vrsa impozitul pe acest venit< M pe baza declaraiei contribuabilului, cruia i se stabilete prin lege obligaia de declaraie, ca i forma n care trebuie fcut i termenul pn la care trebuie depus. D!t!")i(a"!a cua(tu)ului i)/o7abil are n vedere calculul sumei de plat. 6eoria financiar menioneaz i metoda impozitului de repartiie, n care autoritatea statal stabilete volumul necesar al veniturilor i l repartizeaz pe contribuabili dup o anumit Kc"eie' (criteriu,. %ceast metod este utilizat uneori, n special la nivelul colectivitilor mici (sat, comun, cartier,, n legtur cu realizarea unui obiectiv de interes comun, pentru care cei interesai accept s contribuie din dorina de a grbi realizarea, care ar putea fi amnat dac s-ar atepta e istena unei finanri bugetare.

54

II.$. ELEMENTELE IMPO8ITULUI

2mpunerea fiscal este introdus prin lege, care precizeaz pentru fiecare impozit n parte care sunt contribuabilii, materia impozabil, mrimea relativ a impozitului, termenele de plat, sanciunile referitoare la sustragere. 8rin aceasta se realizeaz, totodat, punerea n cunotin att a organelor fiscale, ct i a contribuabililor, care, n plus, pentru anumite impozite, sunt ncunotiinai i n mod e pres prin avize ntocmite i e pediate prin gri4a organelor fiscale locale. 2nformaiile cuprinse n legile ce reglementeaz impunerea fiscal includ !l!)!(t!l! caracteristice fiecrui impozit introdus n practica fiscal curent a rii. a+ +ubiectul impozitului este persoana fizic sau 4uridic pentru care legea stabilete obligativitatea de plat a impozitului, adic ceea ce se numete curent co(t"ibuabil. #n anumite cazuri, legea stabilete un ter, mputernicit i obligat s rein impozitul i s-l verse la buget. De pild, n cazul impozitului pe salariu, salariatul este subiect, el pltete impozitul din salariul su, dar reinerea i virarea la buget revine celui care l-a anga4at. b+ +uportatorul impozitului este persoana fizic sau 4uridic ce suport efectiv plata impozitului. !e mai numete 1!&ti(ata", deoarece impozitul n cauz este virat spre respectiva persoan, pentru a fi suportat. De pild, n cazul ta ei pe valoarea adugat, impozitul este perceput (datorat, calculat i vrsat la buget, de vnztorul unui produs, care este subiect al acestei ta e. 8rin pre, ns, acesta poate vira ta a n sarcina cumprtorului, care este suportatorul acesteia. c+ 1biectul impozitului este materia supus impozitrii- venitul, averea, obiectul vndutEcumprat, bunul importat etc.

55

1+ +ursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul, ceea ce n mod obinuit este venitul contribuabilului. !ursa poate s coincid sau nu cu obiectul impozitului. ;a impozitele pe venit, cele dou elemente coincid< n sc"imb, la impozitele pe avere ele nu coincid de obicei, deoarece numai n cazuri de e cepie contribuabilul i diminueaz averea prin vnzarea unei pri a acesteia cu scopul de a-i ac"ita impozitul aferent. !+ 5nitatea de impunere este unitatea de msur cu care se determin dimensiunea materiei impozabile. De pild, n cazul impozitului pe teren aceasta este metrul ptrat pentru terenurile intravilane cu alte destinaii dect cele agricole i "ectarul pentru terenurile agricole. %+ %ota impozitului reprezint impozitul aferent unitii de impunere. %ceast cot poate fi stabilit ca sum fi sau ca o cot procentual (constant, progresiv sau regresiv,. + .sieta este totalitatea msurilor pe care organele fiscale le iau n vederea aezrii impozitului pentru fiecare subiect n parte- identificarea obiectului, stabilirea mrimii sale i calculul impozitului datorat. 3+ 3ermenul de plat reprezint data pn la care impozitul trebuie s fie ac)itat. 8entru impozitele introduse n legtur cu obiecte ce prezint repetabilitate pe parcursul anului (salariul, profitul, vnzrile de produse etc., se stabilesc termene repetitive legate de data constituirii obiectului impozitului- data plii salariului, data nc"iderii gestiunii lunare etc. 8entru impozitele introduse n legtur cu obiecte a cror modificare de volum este mai rar se fi eaz o dat sau cteva date pe parcursul anului, la care plata se poate face integral, eventual n trane. ;egea menioneaz pentru fiecare tip de impozit sanciunile care vor fi suportate de subiect n caz de nerespectare a termenelor de plat- ma4orri, popriri, sec"estru, scoaterea la licitaie, amenzi penale i, n cazuri e treme (evaziune intenionat sau frauduloas,, privarea de libertate.
56

II.'. CLASIFICAREA IMPO8ITELOR I TIPUL LOR

II.'.1 I)/o7it!l! 1i"!ct!

2mpozitele directe sunt o categorie de impozite clasificate dup criteriul trsturilor de fond i de form. Ele prezint o serie de avanta4e rezultate din trsturi ce rspund cerinelor multora din principiile impunerii- sunt nominative, sunt legate de puterea economic i de situaia personal a contribuabilului, sunt aduse la cunotina pltitorului anticipat plii att n ce privete suma de plat, ct i termenele-scaden. 2mpozitele directe sunt clasificate dup obiectul impunerii n impozite reale i impozite personale. I)/o7it!l! "!al! sunt aezate pe obiectul activitii i nu mai sunt caracteristice epocii contemporane. %ezarea lor necesit introducerea unei instituii specifice care s descrie obiectul activitii i s-l nregistreze pe persoane. 7 astfel de instituie s-a creat n timp numai n legtur cu pmntul i activitile legate de el< pentru alte genuri de activiti nu s-a putut impune o astfel de instituie. /ea iniiat n legtur cu pmntul se numea ca1a&t"u. %ceast instituie avea ca obiect descrierea bunurilor funciare, menionarea veniturilor pe care acestea le produceau i evidena lor pe proprietari. %ceast instituie, cu acelai obiect, dar cu funcii modificate, se pstreaz i azi.

57

I)/o7it!l! /!"&o(al! sunt aezate pe venit i pe avere i constituie forma de impunere cea mai rspndit n zilele noastre.

II.'.1.1. I)/o7it!l! /! -!(it 2mpozitele pe venit sunt aezate pe diferitele tipuri de venituri, unele fiind ns e onerate- pensii, a4utoare sociale, burse, dobnzi .a., cu diferenieri pe ri i n timp. 7biectul acestui impozit l constituie venitul realizat de orice persoan fizic sau 4uridic, -!(it care se numete b"ut. %cesta este a4ustat, potrivit legii, prin deducerea unor c"eltuieli pe care le-a suportat contribuabilul, obinndu-se astfel -!(itul i)/o7abil care reprezint materia impozabil i, ca e presie cantitativ, masa acesteia. /"eltuielile deductibile sunt, de regulM c"eltuieli pentru desfurarea activitii, M dobnzile pltite pentru creditele utilizate, M vrsmintele la fondul de amortizare i la cel de rezerv, M cotizaiile pentru asigurri sociale, M primele de asigurare, M unele c"eltuieli social-culturale, M pierderi din activitatea anilor precedeni, M pierderi din calamiti naturale Dup criteriul subiectului impozitului, impozitele pe venit sunt impozite pe veniturile persoanelor fizice i impozite pe veniturile persoanelor 4uridice.

II.'.1.$. I)/o7itul /! -!(itu"il! /!"&oa(!lo" %i7ic!

58

!ubiectul acestui impozit sunt persoanele fizice care i au domiciliul sau rezidena n statul beneficiar al respectivului impozit, precum i persoane nerezidente (cu unele e cepii, care realizeaz venituri n respectivul stat. ;egea scutete, de regul, de la plata acestui impozit unele categorii de beneficiari de venit, cum suntsuveranii i familiile regale, diplomaii strini acreditai (cu condiia reciprocitii,, persoanele care realizeaz venituri sub minimul impozabil i, uneori, militarii. %ezarea impozitului se face cu sau fr luarea n considerare a situaiei personale a contribuabilului- starea civil, numrul de persoane n ntreinere, e istena vreunui "andicap .a. !istemul de impunere poate fia, &!/a"at, adic se introduce un impozit unic pentru fiecare categorie de venit sau se face impunerea pe fiecare surs de venit< b, lobal, adic un impozit unic pentru toate veniturile cumulate obinute de contribuabil, indiferent de categoria acestora sau de sursa lor. /alculul impozitului se face cel mai adesea n cote progresive simple sau pe trane.

II.'.1.'. I)/o7itul /! -!(itu"il! /!"&oa(!lo" 9u"i1ic! !ubiectul acestui impozit sunt persoanele 4uridice care obin venituri n statul beneficiar al respectivului impozit, indiferent de domiciliul lor. !ubiecii sunt, de regul, difereniai dup caracterul participanilor la asociereM persoane 4uridice rezultate din asocierea de persoane fizice, numite i &oci!t#;i 1! /!"&oa(!, caracterizate prin faptul c este dificil de fcut distincie ntre averea asociatului i averea societii< de aceea, impunerea veniturilor se face dup procedurile de impunere a veniturilor persoanelor fizice<

59

M persoane 4uridice rezultate din asocierea de capitaluri, numite i &oci!t#;i 1! ca/ital, caracterizate prin faptul c se poate distinge net ntre averea participanilor i averea societii- participanii (acionarii, rspund de actele iniiate de societate numai n limita capitalului cu care au intrat n asociaie. 7biectul acestui impozit l constituie venitul persoanei 4uridice n cauz. #n cazul societilor de capital pot fi identificate trei niveluri de venita, profitul societii nainte de impozitare, b, profitul repartizat ca divident pentru acionari, c, profitul rmas la dispoziia societii. 8ractica fiscal cunoate patru modaliti de impunere a societilor de capital, modaliti care in seama de e istena celor trei niveluri de venit menionate mai sus(i, se impune a, i, separat, b,< (ii, se impune numai b,< (iii, se impune numai c,< (iv, se impune b, i, separat, c,. Fiecare din aceste modaliti rspunde unor anumite obiective de politic economic a statului beneficiar al impozitului i genereaz avanta4e sau dezavanta4e n sarcina beneficiarului de venit. #n 5omnia profitul este impozitat cu o cot de 1CI aplicat profitului impozabil, calculat pornind de la profitul brut din activitatea de baz la care se adaug alte categorii de venituri (din activiti cone e sau colaterale, din activiti financiare, din activiti e cepionale, din c"irii etc., i unele c"eltuieli nedeductibile (c"eltuieli peste cota legal de c"eltuieli de protocol sau sponsorizare .a., i din care se scad unele c"eltuieli deductibile (c"eltuieli financiare, constituirea unor fonduri de rezerv i amortizare, pierderi din anii precedeni sau din calamiti naturale .a.,. %ceast cot se modific n unele cazuri, cum este cel al >ncii &aionale, pentru care cota
60

este de 3?I din profitul realizat i dup deducerea c"eltuielilor permise de lege i constituirea fondului de rezerv.

II.'.1.,. I)/o7it!l! /! a-!"! 2mpozitele pe avere sunt aezate n legtur cu proprietatea deinut de persoanele fizice sau 4uridice. Dup obiectul propriu-zis al impunerii, impozitele pe avere sunt- impozite pe averea propriu-zis, impozite pe circulaia averii i impozite pe sporul de avere. 8lata impozitului se face, n Luasitotalitatea cazurilor, din veniturile proprietarului i nu din substana averii, pentru a ncura4a economisirea cu scopul acumulrii.

II.'.1.. I)/o7it!l! /! a-!"!a /"o/"iu:7i&# !ubiectul acestor impozite l reprezint proprietarul averii. 7biectul impozitului l reprezint averea, care poate lua forma bunurilor imobile (teren, imobile etc., sau a tuturor bunurilor din patrimoniu, imobile sau mobile (activul net,. 8otrivit acestor forme de avere, se ntlnesc dou categorii de impozitea, i)/o7itul /! /"o/"i!tat!a i)obilia"# , aezat asupra terenurilor, cldirilor i altor bunuri imobiliare< masa materiei impozabile se determin fie prin valoarea de ac"iziie, fie prin valoarea declarat, fie ca rezultat al capitalizrii venitului obinut pe seama respectivului bun< cotele de impunere sunt n general sczute, impozitul este relativ neelastic i are n general randament sczut< b, i)/o7itul /! acti-ul (!t, aezat asupra tuturor categoriilor de bunuri din patrimoniul contribuabilului, din a cror valoare se scad datoriile ce le genereaz< ca subiect al acestui impozit pot fi att persoanele fizice, ct i cele 4uridice sau numai
61

una din cele dou categorii< n masa impozabil sunt incluse de regul patrimoniul funciar i orice categorie de bunuri ce servete la desfurarea activitii subiectului proprietar.

II.'.1.0. I)/o7it!l! /! ci"cula;ia a-!"ii !ubiectul acestor impozite este de regul beneficiarul transferului de avere, transfer care constituie obiectul impozitului. Dup tipul de transfer, sunt uzuale trei categorii de impozitea, i)/o7itul /! act!l! 1! -@(7a"!:cu)/#"a"! /"i-i(1 bu(u"i i)obilia"! , care este perceput cu ocazia notificrii actului, prevzut n mod e pres prin lege i fr de care actul nu este recunoscut de autoritile publice< cotele de impunere sunt cresctoare odat cu valoarea vnzrii< b, i)/o7itul /! &ucc!&iu(i, care este perceput pentru actele succesoarale, fiind acceptate numai cele ntre persoane fizice< cotele de impunere sunt cresctoare odat cu valoarea masei succesorale i cu diluarea gradului de rudenie< c, i)/o7itul /! 1o(a;ii, care este perceput pentru transferurile de avere ntre vii< cotele de impunere sunt cresctoare odat cu valoarea materiei donate i cu diluarea gradului de rudenie ntre donator i donatar (cel ce primete donaia, i cu scopul donaiei (n vederea morii, cu efecte dup moarte, pe patul morii, ntre vii,.

II.'.1.<. I)/o7itul /! &/o"ul 1! a-!"! !ubiectul acestui impozit sunt proprietarii ce au dobndit spor de avere imobiliar (uneori i mobiliar,, spor ce constituie obiectul impozitului. 2mpozitul se percepe n momentul vnzrii averii sau a unei pri a ei i se calculeaz asupra sporului de valoare a acesteia ntre momentul ac"iziiei i momentul vnzrii. Din
62

aceast valoare se deduc acele c"eltuieli efectuate i probate de proprietar pentru ameliorareaEmodernizarea averii sale. 5aiunea acestui impozit este diminuarea ctigului fr efort, dobndit de proprietar ca rezultat al unor cauze e terioare cum sunt- modificarea destinaiei terenului fie n mod natural, fie ca efect al unor acte ale administraiei publice< e ecutarea unor lucrri edilitare (construcii de drumuri, canalizri, electrificri,< inflaia .a.

II.'.1.=. Dubla i)/u(!"! 9u"i1ic# i(t!"(a;io(al# .n rezident englez obine n .!% un venit de +? ??? u.m., cota de impunere fiind de )CI. #n acelai timp mai obine un venit n valoare de 3? ??? u.m., n %nglia cotele de impunere, sunt urmtoareleR 8entru +? ??? u.m. cota este de )?I R 8entru 3? ??? u.m. cota este de 1CI R 8entru )A? ??? u.m. cota este de =?I. Determinai impozitul total datorat de rezidentul englez utiliznd cele partu metode de evitare a dublei impuneri. Dubla impunere 4uridic internaional reprezint impozitarea aceleiai mase impozabile n aceiai perioad de timp de ctre dou autoriti fiscale diferite. 8rincipalele modaliti de evitare a dublei impuneri 4uridice internaionale sunt- scutirea total - scutirea progresiv - creditare obinuit - creditare total.
63

M!to1a &cuti"ii total! presupune ca autoritatea fiscal din ara de reziden s nu ia n considerare veniturile realizate n strintate dac pentru acestea s-a pltit impozit. Evitarea dublei impuneri se realizeaz n totalitate deoarece venitul realizat n !.% nu este impozitat n %nglia. M!to1a &cuti"ii /"o "!&i-!. 7rganul fiscal din ara de reziden nsumeaz veniturile realizate n ar i strintate, identific cota de impunere aferent venitului cumulat i o aplic numai asupra venitului realizat n ara de reziden. #n ara de reziden, %nglia, se nsumeaz veniturile, acestea fiind n valoare de )A? ??? u.m., iar cota aferent venitului cumulat este de =?I. 2mpozitul din %nglia se calculeaz prin aplicarea procentului de =?I asupra venitului realizat n ara de reziden. M!to1a c"!1it#"ii obi4(uit!. %utoritatea fiscal din ara de reziden cumuleaz veniturile din ar i strintate, calculeaz impozitul aferent venitului cumulat din care deduce impozitul ac"itat n strintate dar nu integral ci numai pn la limita impozitului determinat n ara de reziden pentru un venit egal cu venitul obinut n strintate. M!to1a c"!1it#"ii total!. %ceast este oarecum asemntoare cu precedenta singura deosebire const n faptul c impozitul ac"itat n strintate se deduce n totalitate.

II.'.$. I)/o7it!l! i(1i"!ct!

2mpozitele indirecte sunt aezate asupra vnzrilor de mrfuri i prestrilor de servicii, ceea ce confer acestora caracterul de i)/o7it /! c3!ltui!li sau de i)/o7it /! co(&u). %ceast ultim formulare decurge din faptul c suportatorul impozitelor
64

indirecte este consumatorul final. 6oi ceilali ageni economici, inclusiv investitorii, care folosesc un bun sau serviciu includ c"eltuielile de ac"iziie a acestora n costul produsuluiEserviciului pe care ei l fabric i l ofer spre vnzare pe pia. Ei transfer impozitul indirect (inclus n preul de ac"iziie, asupra preului de vnzare a propriului produsEserviciu, astfel nct nu mai suport acest impozit. 2mpozitele indirecte, fiind incluse n preul de ac"iziie a unui bunEserviciu, nu pot fi aezate, n general, innd seama de situaia personal a contribuabilului de facto, adic a cumprtoruluiEconsumatorului. Dac raportm acest lucru la veniturile consumatorilor, e trem de variate, rezult c impozitele indirecte au caracter regresiv i rspund n mic msur cerinelor principiilor de ec"itate fiscal. Dintr-o e perien de peste 1? de ani n practica fiscal a unuia din cele mai rspndite impozite indirecte, am numit ta a pe valoare adugat, au rezultat unele posibiliti de a lua n considerare elemente de ec"itate fiscal, mai ales prin diversificarea cotei de ta are pentru produsele de strict necesitate. Deoarece acestea au o pondere mare n c"eltuielile de consum ale categoriilor sociale cu venit mic, se reduce implicit i prelevarea de venit pe care statul o practic prin impunerea consumului. #n 5omnia, de e emplu, aceast ta s-a introdus la ) iulie )00= cu o cot de )CI, modificat de la ) ianuarie )003 pe trei nivele- ?I (pentru e porturile efectuate de agenii economici cu sediu n 5omnia,, ))I (cota redus, pentru carne, pete i produse din pete, pine, fin, medicamente de uz uman i veterinar, uniforme colare pentru copiii din nvmntul pregimnazial i alte cteva, i 11I (cota normal,. #ncepnd cu anul 1??? se practic o cot unic de )0I. 8entru comparaie menionm c .niunea European recomand rilor membre o cot redus ntre A i 0I i o cot standard (normal, de )A-1?I. Economitii de factur liberal, ca de pild :ilton Friedman, laureat al premiului &obel pentru economie, recomand utilizarea impozitelor indirecte i eliminareaEdiminuarea forte a celor directe, deoarece n acest fel se formeaz pentru
65

ofertEcerere preuri de pia ce reflect ansamblul mediului de tranzacii, fr a mai fi necesar corectarea rezultatelor financiare finale ale operaiunilor economice cu impactul pe care l are impozitarea veniturilor i a averii. .n alt argument se refer la faptul c evaziunea fiscal n cazul acestor impozite este mult mai greu de realizat, astfel nct sporete randamentul fiscal. %ceast opinie teoretic nu este reflectat n practica fiscal a multor ri (dezvoltate sau mai puin dezvoltate, n care, n ultimii circa )C ani, ponderea impozitelor indirecte n total venituri fiscale s-a meninut, cu mici oscilaii, relativ constant. 8otrivit opiniei lui 2ulian Fcrel, membru al %cademiei 5omne, preferina autoritilor fiscale pentru impozite indirecte, manifest de altfel i n 5omnia, este rezultatul a ceea ce, cu un singur cuvnt, putem numi comoditate. 5eputatul nostru economist formuleaz, n acest sens, urmtoarele caracteristici ale impozitelor indirecte- interval scurt ntre momentul deciziei de instituire i momentul cnd devin operaionale< c"eltuieli modice de aezare, percepere i urmrire< voaleaz imaginea statului ca iniiator i beneficiar, lsnd impresia c cel ce comercializeaz este beneficiar i iniiator. 2mpozitele indirecte au n principal trei forme- ta ele de consum, ta ele vamale i ta ele generale. #n afara acestora, n unele ri, e ist i )o(o/olu"i %i&cal!, adic o concentrare total sau parial n mna statului a activitilor de producie i comer (cu ridicata iEsau cu amnuntul, referitoare la anumite produse, cum sunt- tutunul, sarea, alcoolul, crile de 4oc .a. Dac monopolul fiscal vizez i producia, i comerul (n ansamblul lui,, atunci se numete deplin< dac vizeaz producia i una din fomele de comer (fie cu ridicata, fie cu amnuntul,, atunci se numte parial.

II.'.$.1 Ta>!l! 1! co(&u)

66

6a ele de consum sunt impozite indirecte al cror subiect este productorul iEsau comerciantul, al cror obiect este produsulEserviciul ce se consum sau ncasrile realizate prin vnzrile lor, iar suportatorul este consumatorul final. #n raport cu obiectul lor, ta ele de consum sunt de dou categoriia, ta>! 1! co(&u) /! /"o1u&, numite i acci7!, aezate, de regul, asupra bunurilorEserviciilor cu cel mai mare consum i pentru care ineria de consum este mare, adic bunuriEservicii a cror cerere este, n general, inelastic n raport cu preul, iar uneori c"iar i cu venitul. %ezarea lor poate fi fcut n sum fi pe unitatea de produsEserviciu sau n cot procentual asupra preului de vnzare a acestora. 2ntroducerea lor are i raiuni fiscale, dar, adesea, i de alt natur, fiind motivate i de intenia realizrii unor obiective valutare, sociale, de sntate .a. De e emplu, accizele mari asupra igrilor strine sunt aezate i pentru a descura4a importul (diminuarea plilor e terne n valut,, dar i pentru a descura4a fumatul, obicei periculos asupra sntii. b, ta>!l! !(!"al! /! -@(7#"i, aezate pe cifra de afaceri. Dup -!"i a la care se ncaseaz, ele pot fiM cumulativ sau multifazic, atunci cnd se practic la fiecare vnztor, neinnd seama c a mai fost pltit n amonte pe circuitul economic< M unic sau monofazic, atunci cnd se practic la una din cele dou verigi ma'ore ale circuitului economic- la productor (numit ta de producie, sau la comerciant (numit impozit pe circulaie,. Dup ba7a 1! calcul, ele pot fiM pe cifra de afaceri brut, atunci cnd cota de ta are se aplic pe valoarea vnzrilor, indiferent de faptul c aceasta include i ta e pltite de ali ageni economici n amonte pe circuitul economic< M pe cifra de afaceri net, atunci cnd cota de ta are se aplic valorii adugate, adic diferenei ntre preul de vnzare a unui produsEserviciu i suma
67

preurilor de ac"iziie a produselorEserviciilor ce intr, prin procesul de fabricaie, n structura celui vndut. %ceast ta se numete ta>a /! -aloa"!a a1#u at# i este practicat n prezent n peste *? de ri (inclusiv n 5omnia,. #n practica fiscal internaional cotele acestei ta e se pot ntlni la patru niveluri- cota zero (practicat de obicei pentru bunurile e portate,, cota redus (sub nivelul cotei normale, de regul pentru produse de strict necesitate,, cota normal sau standard i cota ma4orat (peste nivelul celei normale, de regul pentru produse de necesitatea a doua i de lu ,.

II.'.$.$. Ta>!l! -a)al! 6a ele vamale sunt impozite indirecte, al cror subiect este agentul economic ce efectueaz operaiuni de comer e terior, al cror obiect este valoarea n vam a respectivei operaiuni i al cror suportator este, n principal, consumatorul final. /onsumatorul final este doar parial suportator numai n cazul unor piee puternic competitive i pe care cererea este relativ bine satisfcut. 8e astfel de piee, vnztorul nu are posibilitate s introduc n pre ntreaga ta vamal deoarece preul produselor oferite de el ar putea fi prea mare fa de cel al altor ofertani, astfel nct produsele sale nu s-ar mai vinde. De asemenea, raportul preEcalitate pentru produsele sale ar putea fi neconvenabil pentru consumatori, astfel nct s-ar a4unge la acelai rezultat al imposibilitii de a-i vinde produsele. %ceast inciden a ta elor vamale asupra consumatorului din ara importatoare (ara de destinaie a produselor, este vizibil i direct. E ist ns i o inciden asupra contribuabililor din ara e portatoare (ara de origine a produselor,. #n msura n care, pentru raiuni de politic economic, e portul este subvenionat, incidena se produce deoarece subvenia este bugetar, adic suportat din veniturile colectate de statul Ke portator' de la proprii si contribuabili. %stfel, ta a vamal impus de statul Kimportator' este suportat doar parial de consumatorii
68

(contribuabilii, si, parial de e portator (n cazul unor subvenii sub nivelul ta elor vamale suportate de produsele sale n ara de destinaie, i parial de contribuabilii rii de origine a produselor e portate. %desea, raiunile de politic economic amintite mai sus i gsesc motivaia n ncura4area e portatorilor auto"toni. %ceasta are efecte n meninerea sau e tinderea unor activiti economice i, prin consecin, asupra meninerii sau crerii de noi locuri de munc, dar i asupra veniturilor bugetare ale rii e portatoare prin creterea bazei de impozitare. #n funcie de obiectul lor, ta ele vamale pot fi de e port, de tranzit de mrfuri, de import. Ta>!l! -a)al! 1! !>/o"t sunt aezate asupra valorii e porturilor i sunt puin frecvente deoarece frneaz e portul, ceea ce are efecte negative asupra balanei comerciale. :otivaia introducerii lor este, n general, de dou feluriM economic- ta area materiei prime cu scopul de a ncura4a prelucrarea ei n ar, cu efecte pozitive n ce privete numrul locurilor de munc i eventuala cretere a ncasrilor valutare pe seama e porturilor de produse finite rezultate din prelucrare< M fiscal- ta area unor produse e portabile cu caracter de monopol sau Luasimonopol natural, care au mare putere competitiv pe alte piee, de regul materii prime sau puin prelucrate. Ta>!l! -a)al! 1! t"a(7it sunt aezate asupra volumului mrfurilor tranzitate ntre doi parteneri e terni pe teritoriul unui stat ter. !unt ta e relativ frecvente, mai ales n legtur cu marile artere de transport rutier sau feroviar, cu transportul pe conducte al "idrocarburilor lic"ide sau gazoase i cu transportul energiei pe magistrale electrice internaionale. Ta>!l! -a)al! 1! i)/o"t sunt aezate asupra importului e primat valoric sau fizic i sunt generalizate n toate rile. 8erceperea lor se face n sarcina

69

importatorului i n momentul depunerii de ctre acesta n vam a documentelor doveditoare ale apartenenei respectivei partide de import. %ceste ta e au rolul de egalizare a preului mrfii importate (de regul mai mic, cu preul mrfii indigene de acelai tip (de regul mai mare,. !e obine astfel prote4area productorilor interni fa de cei e terni mai competitivi, ca i a resurselor valutare ale rii importatoare, dar i limitarea posibilitilor de alegere ale consumatorilor interni. &ivelul ta elor vamale de import este determinat, n principal, de doi factoriM raportul cerereEofert pe piaa importatoare, M politica economic promovat de ara importatoare. %ezarea ta elor vamale de import se face n trei modaliti*i+ ad-valorem, adic n cot procentual asupra valorii importului< *ii+ ta e vamale specifice, adic n cot fi pe unitatea fizic de marf importat< *iii+ ta e vamale compuse, adic ta area n doi pai- nti o ta ad-valorem, apoi o ta specific. :ulimea ta elor vamale pe fiecare produs sau grup de produse n parte, inclusiv specificaiile de e cepie, alctuiesc ta"i%ul -a)al al unei ri. Dup modul n care este organizat tariful vamal i ca o consecin a unor acorduri bi sau multilaterale ntre state cu privire la ta area importurilor, ta ele vamale de import pot fia+ ta#e vamale cu clauza naiunii celei mai favorizate, aplicate ntre rile membre ale 7rganizaiei :ondiale a /omerului (7:/, sau ntre dou ri oarecare ce i-au acordat reciproc respectiva clauz. !unt practicate dou varianteM la nivel consolidat, adic ta ele sunt stabilite n cadrul unor negocieri multilaterale, n cadrul 7:/, i nu pot fi modificate unilateral de nici unul din
70

participanii la negocieri, ci numai cu acordul tuturor participanilor< n cazul unui acord bilateral privind Kclauza', modificrile de tarife de ta are a importului se pot face numai prin acordul celor doi parteneri< M la nivel neconsolidat, adic ta ele sunt referitoare la produse ce nu au fcut obiect al negocierilor multilaterale privind Kclauza', iar unul din parteneri dorete s modifice astfel de ta e ulterior nc"eierii acordului< el poate face aceasta, dar nu numai n relaiile cu unul sau civa dintre partenerii acordului multilateral, ci numai n relaiile cu toi acetia< b+ ta#e vamale autonome aplicate de o ar n relaiile ei cu parteneri cu care nu are nc"eiat acord de Kclauz', i care, de regul, sunt mai mari dect n cazul a,< c+ ta#e vamale prefereniale aplicate n relaiile dintre parteneri ce fac parte dintr-o uniune vamal cu caracter nc"is (de pild, .niunea European, sau ntre parteneri cu niveluri de dezvoltare diferite (de pild, /ommonSealt"-ul,< de regul sunt sub nivelul celor practicate n cazul a,.

II.'.$.' Ta>!l! !(!"al! 6a ele generale reprezint pli efectuate de beneficiarii unor servicii solicitate administraiilor publice. %ceste ta e au unele trsturi ale impozitelor (obligatorii, cu titlul nerambursabil, stabillite prin lege sau ca efect al legii,, dar au caracteristica de a da dreptul la contraprestaie direct i indirect. Dup natura lor ta ele pot fiM 'udectoreti, pltite instanelor 4udectoreti pentru aciunile de 4udecat introduse de orice persoan fizic sau 4uridic< M de notariat, pltite notariatelor pentru serviciile solicitate lor (legalizri, autentificri etc.,<

71

M consulare, pltite consulatelor pentru serviciile specifice lor (vize, certificate de origine .a.,< M de administraie, pltite primriilor, prefecturilor, altor instituii pentru autorizaii, permise, legitimaii etc.< M de timbru, pltite prin aplicarea de timbre fiscale pe acteEdocumente autorizate, nregistrate, certificate, transpuse, eliberate etc. de unele instituii publice< M de nregistrare, pltite autoritilor publice pentru servicii de vnzri de imobile, fuzionarea sau dizolvarea unor firme, nregistrarea unor firme, cumprri de titluri prin burs .a. /u e cepia celor de timbru, ta ele se pltesc n numerar i pot fi aezate advalorem (cot procentual din valoarea faptelor ce fac obiectul serviciului public solicitat, fapte ce pot fi evaluate n bani, sau n sume fi e.

CAPITOLUL III IMPACTUL POLITICII IMPO8ITELOR ASUPRA CONSUMULUI

72

III.1. EFECTELE ECONOMICO SOCIALE ALE IMPO8ITELOR

Dac o lung perioad de timp impozitele au reprezentat doar forme ale veniturilor bugetare, n societatea modern, s-a impus concepia dup care ele trebuie considerate nu numai resurse financiare ale statului, ci i instrumente de influenare a activitii economice i sociale. !-a conturat, astfel, preocuparea i orientarea spre cutarea de soluii bazate pe impozite i menite s duc la armonizarea intereselor individuale cu cele generale, respectiv de dezvoltare a economiei i societii, n ansamblu. /oncepiile moderne i preocuprile practice pentru folosirea impozitelor n scopul influenrii vieii economico-sociale se ntemeiaz pe analiza interaciunii dintre e istena i proporiile impozitelor, pe de o parte, i manifestarea factorilor de producie, respectiv activitatea agenilor economici, pe de alt parte. !e evideniaz astfel influena impozitelor asupra consumului i investiiilor, respectiv asupra formrii i posibilitilor de reproducere a capitalului. #n acest sens, efectul imediat al modificrilor nivelului impozitelor, e primat prin modificarea veniturilor disponibile rmase dup impozitare se propag n planul posibilitilor de a consuma i face investiii i de aici n gradul de ocupare a forei de munc i creterea economic. !tudiile asupra impactului impozitelor arat i posibilitile de producere a unor efecte inverse determinate de aplicarea impozitelor n cote progresive ridicate, care conduce la o restrngere a activitii economice. !e constat de altfel, c o progresivitate prea ridicat a impozitrii duce la egalizarea veniturilor private

73

antrennd o reinere de la munc, subminnd interesul pentru economii i investiii, indispensabile dezvoltrii economiei. #n acest sens, Mau"ic! Du-!" !" afirma c $5eteznd veniturile mari i acordnd alocaii celor cu venituri mai mici, impozitele pot determina o egalizare a veniturilor i submina eforturile pentru creterea produciei'. ;a rndul su, Alai( ?a""A"! arta c $ impozitele progresive lovesc mai greu veniturile mari, care sunt venituri ale capitalului, ameninnd reproducerea acestuia, cu consecine negative pentru ntreaga activitate economic i social'. #n consecin, el pledeaz pentru un sistem de impunere orientat n sens invers, adic spre prote4area veniturilor mari pentru a favoriza acumularea de capital indispensabil dezvoltrii activitii economice. %naliznd impactul modalitilor de impozitare a veniturilor i averilor, Ba"ol1 G"o-!& este de prere c $n condiii normale cea mai bun surs fiscal este cea care se amestec cel mai puin n producerea privat a averii'. #n opinia sa, impunerea trebuie s fie astfel conceput nct $s nu ucid gina care face ou de aur'. Din aceste considerente, el este pentru o progresivitate moderat a impozitrii, care s favorizeze att obinerea de resurse financiare de ctre stat ct i reproducerea capitalului. %semntor, germanul Cu"t Sc3)i1t constat, faptul c $impunerea progresiv accentuat influeneaz negativ att productivitatea muncii ct i investiiile i formarea capitalului'. #n opinia lui, impozitarea progresiv frneaz acumularea de capital privat, favoriznd stagnarea economic i duce la socializarea capitalului prin acumularea unui volum mare de resurse financiare la dispoziia statului i dezvoltarea, pe aceast baz, a sectorului economic de stat. 7 asemenea practic ar duce la ubrezirea bazelor de reproducie ale capitalului privat, cu efecte negative asupra creterii economice i progresului general al societii.

74

%mericanii Dillia) Sc3ult7 i LoE!ll Ba""i&6 analiznd efectele impozitrii diferitelor venituri, a4ung la concluzia c $impozitele influeneaz activitatea economic pe mai multe ci, i anume). afecteaz stimulentul de a lucra i conduce n spirit gospodresc (cultivnd dezinteresul fa de munc i rezultatele ei, 1. absorb o parte din puterea de cumprare i o transfer de la contribuabili la dispoziia statului =. afecteaz nclinaia corelat de a c"eltui i a economisi ( nclinaia spre consum i nclinaia spre economisire,, ceea ce ar reduce ritmul activitii economice A. acioneaz ca frn n calea investiiilor private i interesului pentru dezvoltarea economic, ceea ce impune adoptarea unor sisteme de impunere care s atenueze acest efect de frnare. Din punctul de vedere al celor doi autori americani, efectele negative ale impunerii n cote progresive ridicate s-ar manifesta diferit la nivelul persoanelor fizice fa de cel al persoanelor 4uridice. %stfel, n cazul persoanelor fizice, impozitele de nivel ridicat pot avea ca efect, fie stimularea interesului de a lucra mai mult (pentru a compensa impozitele pltite n sensul ma4orrii venitului net total,, fie abinerea de la munc suplimentar, individul considernd c venitul rmas dup impozitare nu 4ustific eforturile depuse. !pre deosebire, n cazul persoanelor 4uridice, ns, efectul nu poate fi dect unul negativ- ele vor nregistra o restrngere a acumulrii de venituri i implicit o reducere a nivelului investiiilor, ceea ce se propag mai departe n reducerea ofertei de locuri de munc, a volumului produciei i ritmului creterii economice. Dup francezul Gab"i!l A"1a(t impozitele au un dublu rol i un dublu efect, ce se cuvin a fi luate n considerare n elaborarea sistemului de impunere. Din punct de vedere al dublului rol, ele reprezint

75

- o resurs financiar la dispoziia statului asigurnd sumele necesare acoperirii c"eltuielilor publice - un instrument de politic financiar ce poate servi pentru influenarea proceselor economico-sociale, cu implicaii asupra economiilor i investiiilor agenilor economici. 5olul impozitelor se transmite i asupra evoluiei economiei n ansamblu, influennd mrimea consumului n raport cu scopurile urmrite de ctre factorii de decizie. %stfel, n perioadele de dificulti n producie (rzboaie, impozitele ar putea servi la limitarea consumurilor private, dat fiind penuria de produse de larg consum ce caracterizeaz aceste perioade, pentru ca ulterior (n perioadele de pace,, ele s devin un stimulent n dezvoltarea capacitilor de producie i a consumului pe baza ofertei mai mari de produse de consum11. #n acelai timp, el evideniaz i impactul pozitiv posibil n perioadele de manifestare a inflaiei, cnd impozitele mai mari ar putea determina frnarea consumului i atenuarea spiralei inflaioniste. Din punct de vedere al dublului efect, impozitele ar putea provoca- impulsionarea activitii economice prin acordarea de faciliti fiscale i c"iar prin posibila reacie pozitiv a indivizilor la reducerea veniturilor disponibile, incitndu-i pe contribuabili n a munci mai mult pentru a recupera pierderile de venit< - frnarea activitii economice, atunci cnd ele sporesc viznd produsul unei ndeletniciri (mai ales n cazul impozitelor directe,, sau antrennd reducerea puterii de cumprare i a cererii efective (mai ales n cazul impozitelor indirecte,. @abriel %rdant propune un set de msuri care s atenueze efectul de frnare a activitii economice antrenat de impozite, ntre care- scutirea de impozite a veniturilor obinute n orele suplimentare de lucru<

/onstantin 8opescu , Dumitru /iucur , $ Ec"ilibrul naintrii', Editura Economic, )003

11

>ucureti ,

76

- evitarea sau limitarea ma4orrii impozitelor, n funcie de creterea veniturilor< - ncura4area spiritului de economisire prin scutirea de impozite a veniturilor ce mbrac diferite forme rezultate din procesul de economisire. 8racticarea progresivitii accentuate a impunerii asupra veniturilor destinate investiiilor este, n opinia lui, inacceptabil, ducnd la ngustarea sferei acestora, cu efecte negative n viitor. 7 asemenea practic lovete investiiile utile pentru societate i ncura4eaz plasamentele speculative. 8rin impunerea progresiv sunt afectate n special ctigurile de capital, fiind deci necesar reorganizarea sistemului de impunere pentru ncura4area investiiilor prin diferite prg"ii (reduceri de impozite pentru prile din profit destinate reinvestirii, acordarea posibilitii de acoperire a pierderilor nregistrate n anii anteriori pe seama veniturilor curente, acceptarea recuperrii mai rapide a investiiilor efectuate prin amortizarea accelerat,. 2mpactul progresivitii accentuate a impozitelor pe venituri este studiat i de %rt"ur ;affer, care a construit Tcurba ;afferT, considerat unul dintre pilonii concepiei neoliberale contemporane i ai modelului !upplB-!ide Economics. 8otrivit datelor statistice, prelucrate pe e emplul 5egatului .nit al :arii >ritanii, de ctre %. ;affer, interdependena ce se realizeaz ntre ncasrile statului din impozite pe venit (profit, i cota procentual de impozit (aplicat, evolueaz conform curbei din graficul prezentat n figura urmtoare.

77

igura nr. 6 %urba 7affer

Din grafic, se poate observa c, pn la un anumit nivel de urcare a cotei procentuale a impozitului, se nregistreaz o cretere a ncasrilor din impozite, dup care (depindu-se acel nivel,, ncasrile la buget tind s scad drastic. %ceasta nseamn c o cot progresiv prea ridicat a impozitului pe venit, respectiv pe profitul firmelor, determin o curb descendent a ncasrilor, ca reacie din partea pltitorilor nevoii s-i restrng investiiile i activitatea, ceea ce atrage dup sine o reducere a produciei realizate i a bazei de calcul impozitelor. #n aceste condiii, se poate admite c, la o cot tot mai nalt a impozitului, rmne un venit disponibil tot mai redus, nestimulativ i insuficient pentru a realiza noi investiii, ca suport al e tinderii capacitilor de producie i al crerii de locuri de munc, aceast practic avnd, pe ansamblu, un impact negativ asupra interesului de a munci, economisi i investi precum i asupra dezvoltrii societii. #n raport cu concluziile desprinse n baza curbei ;affer, apare necesar ncadrarea n limite acceptabile ale cotei de impozitare a veniturilor (profitului,, care s favorizeze meninerea unui ritm ascendent al investiiilor i produciei. 8e aceast baz, ar urma ca venitul global (asupra cruia se calculeaz impozitul, s creasc,
78

permind realizarea unor ncasri mai mari la bugetul statului pe seama dimensiunilor sporite ale bazei de calcul i nu prin ma4orarea cotelor de impozit

III.$. MECANISME FISCALE DE INFLUENARE A ACTIVITII ECONOMICO SOCIALE

III.$.1. No;iu(!a 1! c"!4t!"! !co(o)ic#

8rivite la nivel macro, activitile economice se deruleaz printr-o suit nentrerupt de cresteri, dezvoltri, stagri, scderi ale proceselor i rezultatelor lor. #n acelai timp, au loc modificri de sensuri ale evoluiei acestor activiti (cu treceri de la reduceri de activiti i stagnri la creteri i invers, de la creteri la stagnri etc.,. #ntensitile cu care se defoar toate acestea difer de la o perioad la alta, de la o ar la alta. 8e baza realitilor contemporane s-a recurs la caracterizarea procesului creterii economice n dou planuri#n sens larg, creterea economic semnific ansamblul modificrilor (pozitive, negative, zero, ce au loc, ntr-un orizont de timp i ntr-un spaiu, n dimensiunile rezultatelor macroeconomice. #n sens restrns, creterea economic const n sporirea catitativ a activitilor i a rezultatelor acestora pe ansamblul economiei naionale i pe diferitele ei subsisteme, n strns legtur cu factorii care contribuie la aceast sporire.

79

Esena creterii poate fi conturat i mai bine printr-o analiz comparativ a acesteia cu alte procese ce e prim dinamica macroeconomic, cum sunt- dezvoltarea economic i progresul economic. Dezvoltarea economic e prim ansamblul transformrilor cantitative, structurale i calitative ce survin att n procesele economice, ct i n cercetarea tiinific i te"nologiile de fabricaie< n vecanismele de funcionare a economiei< n modul de gndire i n comportamentul oamenilor. Ea implic creterea economic. #ntre cele dou procese fiind o relaie de la ntreg la parte, poate e ista cretere economic fr dezvoltare (reciproca nu este valabil,. 8rogresul economic reprezint un efect, n timp, al creterii i dezvoltrii economice. 8e baza progresului n tiin i n te"nologie i a eficienei economice, are loc trecerea activitilor economice de ansamblu de la trepte inferioare spre altele superioare1=. Esena progresului economic const n sporirea productivitii factorilor naionali, n creterea dimensiunilor potenialului economic, concomitent cu modernizarea structurilor. /reterea economic este condiionat de resursele i potenialitile e istente. 2ntensitatea creterii economice, ca i calitatea acesteia depind de mai muli factori. %cetia sunt, n primul rnd, factorii direci- munc, natura, capitalul< crora li se mai adaug i alii precum- progresul te"nic, cercetarea tiinific, informaia, cererea agregat, sistemul financiar-bancar (rolul activ al creditului,, rata economiilor i rata investiiilor, e pansiunea e tern n plan economic, raportul dintre e port i import, migraia forei de munc i a capitalului etc. 6oi aceti factori au att laturi cantitative ct i calitative. ;aturile cantitative constau n modificarea dimensiunilor factorilor de producie (creterea capitalului folosit, a resurselor de munc atrase, sporirea volumului investiiilor, a e portului U,.
/onstantin 8opescu , Dumitru /iucur , $ Ec"ilibrul naintrii', Editura Economic, )003
1=

>ucureti ,

80

#n ceea ce privete laturile calitative, acestea se refer la sporirea eficienei cu care este folosit fiecare factor de producie n parte, mai precis la eficiena cu care sunt combinai factorii creterii economice , luai mpreun. #n funcie de modul n care se con4ug factorii de producie, de contribuiile relative ale laturilor lor la sporurile de producie sau de venit naional, pot e ista mai multe tipuri de cretere economic- e tensiv, intensiv i intermediar. 6ipul e tensiv de cretere economic se caracterizeaz prin contribuVa preponderent de peste CCI, a laturilor cantitative ale factorilor la modificarea 8&>, sau a altui indicator macroeconomic. 6ipul intensiv de cretere economic se definete prin faptul c cea mai mare parte a sporului de rezultate macroeconomice se datoreaz laturilor calitative ale factorilor de cretere. 6ipul intermediar de cretere economic se afl la grania celorlalte dou, el presupune contribuii apro imativ egale ale celor dou categorii de laturi ale factorilor la sporirea produciei naionale. .n asemenea tip de cretere economic poate s predomine ntr-o ar o perioad relativ lung de timp. 8aralel cu e tensia cercetrilor, analizelor i demersurilor teoretice, preponderent la sfera macro, au aprut noi concepte i implicit, nevoia de clarificare a sensului i coninutului lor, cum sunt/retere-dezvoltare D se consider a fi un fenomen preponderent cantitativ, care arat mrirea rezultatelor n principalele domenii ale activitii economice, n timp ce dezvoltarea este marcat de sc"imburile structurale importante ce confer caliti noi activitii. #n evoluia economic, dezvoltarea reprezint trepte calitative, progrese n nivelul eficienei i satisfacerii trebuinelor. /retere durabil D presupune o cretere capabil s susin, pe termen lung, stabilitatea economic i progresul uman, a armonizeze cerinele ecologice cu

81

dezvoltarea economic a omului. #n acest caz strategiile de protecie a mediului se mbin cu cele economice i cu cele demografice. /reterea $zero' D este un concept lansat de specialiti, ce i propune s desemneze temperarea sau c"iar staionarea creterii economice, pentru a restabili ec"ilibrul ecologic i n acelai timp s se poat realiza i stabilitatea la nivel economic i financiar.

III.$.$. Politica %i(a(cia"# i /olitica )o(!ta"# i(%lu!(a a&u/"a c"!t!"ii !co(o)ic!

8olitica financiar const n totalitatea principiilor, metodelor, msurilor, instrumentelor concrete care sunt utilizate n activitatea financiar, att la nivel macroeconomic, ct i la nivel microeconomic. ;a acestea se adaug legislaia financiar utilizat n scopul realizrii oviectivelor sociale i economice, pe plan intern i e tern. 8olitica financiar este element de suprastructur, ea acioneaz cu precdere n sfera repartiiei, dar influeneaz practic i sfera produciei, sc"imbului i consumului. !tructura politicii financiare este influenat n primul rnd de "otrrile forului legislativ i ale ec"ipei guvernamentale a rii, din perioada respectiv. Fiecare partid, micare sau formaiune cu caracter politic ii elaboreaz propriul su program care stabilete liniile directoare ale activitii sale n vederea a4ungerii la putere sau a pstrrii i a consolidrii acesteia. 8rogramul acceptat de forul legislativ stabilete obiectivele economice, sociale i de alta natur care urmeaz s fie realizate de ec"ipa guvernamental n

82

perioada pentru care a primit investitura, mi4loacele necesare pentru realizarea acestora, precum i msurile de luat n acest scop. #n cadrul politicii interne, un loc aparte ocup obiectivele cu caracter economic i social ritmul creterii economice n perspectiva imediat i mai indepartat proporiile i orientarea investiiilor brute de capital dimensiunea consumului n perioada de referin relaiile dintre sectorul public i cel privat indicele preurilor i tarifelor evolutia salariilor, pensiilor i a altor venituri fi e ale populaiei ocrotire medical i protectie social, etc

;a acestea se adaug obiectivele i aciunile legate de aprarea &aional, securitate civil i administraie. 8e plan e tern se definesc relaiile politice, economice, culturale, militare i de alt natur cu alte state.%tingerea obiectivelor stabilite reclam evident resurse importante din partea statului. :etodele i mi4loacele concrete privind procurarea i diri4area resurselor financiare, precum i instrumentele, instituiile i reglementrile financiare utilizate de stat pentru influenarea proceselor economice i a relaiilor sociale, ntr-o etap determinat, constituie componente ale politicii financiare ale acestuia. #n acelai timp, politica financiar nu constituie un scop n sine, ci ea este c"emat ca impreun cu politicile economic, social, monetar etc s contribuie la realizarea unor obiective de mare importan economic. 8olitica financiar acioneaz nemi4locit n sfera repartiiei, asupra relaiilor ce iau natere n procesul de formare i de diri4are a fondurilor publice de resurse

83

financiare n vederea satisfacerii nevoilor sociale. %stfel se influeneaz i producia, sc"imbul i consumul. 8olitica financiar evolueaz pe masur ce nsi baza economic care o genereaz se dezvolt. 8rincipalele domenii de manifestare a politicii financiare a statului sunt urmtoarele domeniul c"eltuielilor publice< domeniul resurselor financiare care vizeazveniturile ordinare, cu caracter fiscal i nefiscal< resursele financiare e traordinare procurate pe calea mprumuturilor

contractate de stat, a emisiunii monetare, a privtizarii unor fabrici, uzine, locuine i altor bunuri proprietate de stat< domeniul creditului bancar< domeniul asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere civile.

%lturi de politica financiar, politica monetar reprezint un instrument de intervenie indirect a statului n economie n vederea ndeplinirii, pe de o parte a obiectivelor de ordin structural iar pe de alt parte, pentru a corecta eventualele dezec"ilibre manifestate la nivel macroeconomic, ca urmare a distorsiunilor de orice natur ce pot surveni n cadrul sistemului. ;iteratura de specialitate asociaz politicii monetare numeroase definiii, necesare de altfel stabilirii elementelor eseniale ale acesteia. %stfel, politica monetar cuprinde ansamblul msurilor iniiate de >anca /entral sau de autoritile monetare n vederea influenrii lic"iditilor din economie prin intermediul ofertei de moned i a ratei dobnzii n sensul realizrii, pe de o parte a ec"ilibrului dintre cererea agregat de moned i oferta corespunztoare, iar pe de alt parte pentru a contribui la ndeplinirea obiectivelor politicilor macroeconomice.
84

8rincipalele obiective avute n vedere de politicile macroeconomice i implicit de cea monetar sunt ocuparea forei de munc< creterea economic< stabilitatea preurilor i implicit a ratei dobnzii< ec"ilibrul e tern< ec"ilibrul bugetar.

Dac ne vom referi doar la obiectivele stricte ale politicii monetare , aceastea au n vedere controlul mi4loacelor de plat , corelarea lic"iditilor din economie cu volumul concret al activitii economice, cu viteza de rotaie a banilor, sau cu nivelul preurilor. De fapt, obiectivele strict monetare pot fi considerate ca fiind inte intermediare pentru atingerea scopurilor finale ale politicilor macroeconomice. %cest lucru se realizez prin manipularea instrumentelor de intervenie pentru promovarea a dou tipuri de politici monetare, fiecare fiind caracterizate prin anumite efecte pe care le incumb. %ceste dou politici sunt- politica resteictic (WPpolitica banilor scumpiPP,, politica e pansionist (WPpolitica banilor ieftiniPP,. 7 politic restrictiv (WPpolitica banilor scumpiPP, condus de >anca /entral are ca efect direct sporirea ratei dobnzii la nivelul bncilor comerciale i deci scumpirea creditului n economie. 8rin urmare, cererea real de bani se va reduce, influennd astfel preurile pe piaa bunurilor i a serviciilor n sensul scderii acestora, precum i nivelul produciei care, de asemenea va scade 1A. Efectele indirecte ale WPbanilor scumpiPP se propag i la nivelul puterii de cumprare care va crete, fapt ce se va reflecta n ultim instan n aprecierea monedei naionale, ceea ce va conduce la o cretere a importurilor simultan cu scderea lor.

1A

COSTICA6 I. LA8ARESCU6 S. (olitici i te)nici bancare, Editura .+E, ,ucureti, 899: 85

Din punctul de vedere al influenei asupra capitalurilor strine, adoptarea unei politici restrictive n direcia creterii ratei dobnzii va aciona ca un stimulent pentru atragerea fondurilor strine care, alimentnd oferta de capital, vor aciona n sensul scderii ratei dobnzii contracarnd efectele mai sus amintite. %bundena capitalurilor strine poate o influen benefic i n ceea ce privete ec"ilibrarea balanei de pli. /onducerea unei politici expansioniste (WPpolitica banilor ieftiniPP, determin o scdere a ratei dobnzii pe pia, creditele destinate investiiilor sunt accesibile agenilor economici, efectele fiind de natura sporirii preurilor, erodrii puterii de cumprare i, n cele din urm deprecierii monedei naionale, cu efecte benefice asupra e porturilor care vor spori n defavoarea importurilor1C. #n ceea ce privete capitalurile strine, politica WPbanilor ieftiniPP conduce la emigrarea lor, consecina fiind manifestarea unei penurii de capital pe piaa financiar iar contraefectul este reprezentat de creterea ratei dobnzii pe pia. #n acelai timp politica monetar utilizeaz anumite instrumente pentru atingerea obiectivelor specificate. Ele se pot clasifica n dou categorii%,instrumente de intervenie indirect (politica de open marXet, sunt acele instrumente prin intermediul crora se ncearc influenarea cererii i a ofertei de bani n vederea reglrii ratei dobnzii sau a volumului creditului din economie i vizeaz anumite posturi din bilanul >ncii /entrale (rezervele minime obligatorii,< >,instrumente de intervenie direct reprezentate n principal de reglementrile bancare care acioneaz prin impunerea administrativ a ratei dobnzii sau a volumului creditului, viznd, n principale anumite posturi din bilanul bncilor comerciale (plafoanele de credit,. 6ot n aceast categorie se nscriu i normele de pruden bancar care, n cazul 5omniei se aliniaz standardelor .niunii Europene (prevederi privind capitalul minim cerut de bnci, condiii privind autorizarea, criterii

1C

COSTICA6 I. LA8ARESCU6 S. (olitici i te)nici bancare, Editura .+E, ,ucureti, 899: 86

de solvabilitate, calcularea indicatorilor de adecvare a capitalului, constituirea de provizioane, etc.,. .na dintre cele mai importante sc"imbri efectuate de autoritile din statele aflate n tranziie a fost implementarea noului sistem bancar pe dou nivele absolut necesar ntr-o economie de pia. #ns, la nceputul anilor P0? politica monetar opera destul de greu ntr-un mediu advers, caracterizat prin e istena unor active neperformante, printr-un grad sczut de capitalizare a bncilor, prin garanii guvernamentale directe sau indirecte, credite speciale acordate, rate ale dobnzilor subvenionate sau limitate, nivel ridicat al rezervelor minime obligatorii, lipsa unei piee interbancare sau secundare a titlurilor de stat, apelarea e cesiv la emisiune monetar, etc. 8rincipalul aspect care se impune l constituie trecerea gradual de la instrumentele de intrevenie direct (plafoanele de credit sau n unele accepiuni rezevele minime obligatorii, ctre instrumentele indirecte, mai nti prin WPeducareaPP sistemului bancar de a apela la piaa interbancar n cazul n care au nevoie de resurse, sau la piaa titlurilor de stat iar n condiiile n care acestea ncep s funcioneze la parametri normali s se treac la utilizarea unor instrumente precum operaiunile de open marXet sau sSap-urile valutare1+. 8rincipalele instrumente de intervenie utilizate n prezent de ctre >ncile /entrale se refer lafacilitile de refinanare i de depozit (credite de refinanare, depozite constituite la >anca /entral, operaiune iniiat de bncile comercial, remunerarea realizndu-se la o dobnd prestabilit,< operaiunile de open marXet (operaiuni cu titluri, repo, reverse repoDiniiate de >anca reversibile sau definitive, atragerea de depozite la termen fi

1+

COSTICA6 I. LA8ARESCU6 S. (olitici i te)nici bancare, Editura .+E, ,ucureti, 899: 87

/entral, remunerarea fcndu-se la o rat a dobnzii negociate, sSap-uri valutare etc,< rezevele minime obligatorii. 8olitica monetar se subordonez, aa cum am mai precizat, obiectivelor de macrostabilitate economic. 8entru realizarea acestora, poltica monetar trebuie sa ii defineasc un scop, care este de fapt obiectivul final, o serie de obiective sau inte intermediare, precum i instrumentele utilizate n direcia atingerii acestora. #n principal, noua int a politicilor monetare de dup anii P3? o constituie reducerea inflaiei, respectiv stabilitatea preurilor. Ea poate fi urmrit direct prin intermediul unor strategii monetare care urmresc e plicit acest lucru sau poate constitui scopul implicit al unor strategii care n esena lor urmresc intirea altor obiective. %stfel, se poate vorbi despre urmtoarele tipuri de strategii ale politicii monetare intirea cursului de sc"imb< intirea masei monetare< intirea inflaiei< strategii care se bazeaz pe utilizarea unei ancore nominale implicite.

6oate aceste strategii, instrumente monetare utilizate n cadrul politicii monetare sunt gestionate de >anca /entral. Ea este aceea care intervine pe pia pentru soluionarea distorsiunilor e istente i care pot fi rezolvate pe baza politicii monetare. !uportul interveniei >ncii /entrale n economie, ca reprezentat a autoritii statului, are la baz urmtoarele premise- elasticitatea cererii de credit n funcie de rata dobnzii< legtura e#istent ntre volumul de credit n economie i volumul

88

investiiilor, respectiv nivelul activitii economice< dependena fa de ,anca %entral a sistemului bancar1*.

III.$.'. P"o "a)a"!a %i(a(cia":)o(!ta"# 2( -!1!"!a "!ali7#"ii !c3ilib"ului )ac"o!co(o)ic

8olitica promovat 2( 1o)!(iul c3!ltui!lilo" /ublic! trebuie s stabileasc mrimea, destinaia i structura optime acestor c"eltuieli, s defineasc obiectivele ce trebuie atinse prin efectuarea diferitelor categorii de c"eltuieli, s precizeze cile, metodele i instrumentele ce trebuie folosite pentru ca obiectivele respective s fie realizate cu minimum de efort financiar. b, &imensiunea c)eltuielilor publice - presupune stabilirea marimii absolute (volum total e primat n moneda naional, i relative (ponderea n produsul intern brut, a c"eltuielilor. /"eltuielile publice ce revin n medie pe un locuitor e primate ntr-o moned de larg circulaie internaional (de e emplu dolarul !.%, fac posibil compararea efortului financiar public naional pe perioade de timp sau cu cel al altor ri. E periena arat c ntre gradul de dezvoltare economic a unei ri i mrimea c"eltuielilor publice ale acesteia e ist o anumit coresponden D pe msura dezvoltarii economice a rii crete i partea din 82> afectat c"eltuielilor publice, far ns ca acest raport s fie riguros. /"eltuielile totale ale societii trebuie s fie circumscrise n limitele resurselor ce pot fi mobilizate pe plan naional.

1*

COSTICA6 I. LA8ARESCU6 S. (olitici i te)nici bancare, Editura .+E, ,ucureti, 899: 89

6ranspus pe plan financiar, aceast cerin presupune meninerea c"eltuielilor publice n limitele resurselor ce pot fi mobilizate, n condiii normale, pe plan intern fr s se recurg la emisiunea de bani ori la credite e terne. b/ +tabilirea destinaiei c)eltuielilor publice Este necesar s se porneasc de la nevoile sociale care trebuie satisfcute cu prioritate pe seama resurselor publice. !tabilirea corect a opiunilor i prioritilor influeneaz ritmul creterii economice. ;a repartizarea produsului intern brut este necesar s se asigure un raport 4udicios ntre consum i formarea brut de capital, ntre investiiile cu caracter productiv i cele cu destinaie neproductiv sau indirect productive, ntre consumul individual i cel social. 8revederea de c"eltuieli, ntr-un volum care depete oferta intern plus disponibilitile valutare pentru procurarea acestora din import, nu face dect s creeze dezec"ilibre n economie. c/ *esursele financiare limitate 0 datorit acestui fapt destinaiile sunt concureniale, ceea ce reclam utilizarea n condiii de ma im eficien a acestor resurse limitate. #n epoca actual nu este de conceput autorizarea efecturii unei anumite c"eltuieli fr a cunoate n prealabil ce eficien economic sau eficacitate social ori de alt natur va produce fiecare unitate monetar c"eltuit din fondurile societii. %stzi politica financiar nu se mai poate mulumi cu promovarea unui regim de economii n materie de c"eltuieli, ci trebuie s urmreasc creterea sistematic a eficienei tuturor c"eltuielilor d/ 1binerea unei eficiene ct mai nalte

90

!unt necesare nu numai dimensionarea i repartizarea 4udicioas a fondurilor publice pe destinaii, dar i stimularea beneficiarilor prin metodele de finanare i gestionare ori prin alte instrumente specifice. #ntr-o alt concepie, se pot obine rezultate positive prin nlocuirea finanrii directe, totale sau pariale din fonduri a unor obiective sau aciuni, cu acordarea de stimulente fiscale (avanta4e indirecte, celor care asigur acoperirea anumitor categorii de c"eltuieli pe seama propriilor resurse. 8olitica promovat 2( 1o)!(iul "!&u"&!lo" %i(a(cia"! /ublic! trebuie s stabileasc volumul i proveniena resurselor ce pot fi procurate de stat n condiii normale, ca fondurile de resurse financiare publice, metodele de prelevare ce urmeaz a fi utilizate, precum i obiectivele ce trebuie s fie atinse de instrumentele fiscale folosite n procesul constituirii fondurilor respective13. %ceste elemente le putem sintetiza astfel- Folumul resurselor financiare, 8roveniena resurselor financiare, 6ipul modalitilor de prelevare a contribuiei la fondurile publice, 2mpozitele i ta ele, Feniturile provenind de la sectorul public, 8roblema ec"ilibrului financiar, /ontractarea de imprumuturi. b, 2olumul resurselor financiare - este indicat de cuantumul c"eltuielilor publice aferente perioadei considerate. Folumul resurselor financiare prelevate la fondurile publice depinde nu numai de gradul de dezvoltare economic a rii, dar i de soluile adoptate de autoritile publice cu privire la modul de satisfacere a nevoilor sociale i de finanare a c"eltuielilor pe care le antreneaz. b/ (roveniena resurselor financiare 6eoretic vorbind e ist dou alternative- fie s se opteze pentru folosirea de resurse interne ce pot fi procurate pe plan naional, fie s se apeleze la resurse e terne, ce pot fi atrase din afar.
13

Daniel Dianu , $6ransformarea ca proces real', Editura 2.5.;.2., >ucureti, )000

91

#n orice ar satisfacerea nevoilor sociale trebuie s se bazeze n primul rnd pe forele sale proprii i numai subsidiar pe mi4loace strine. c/ 3ipul modalitilor de prelevare a contribuiei la fondurile publice 2nsuficienta difereniere a contribuiei populaiei la formarea fondurilor de resurse financiare publice n funcie de capacitatea de plat a cetenilor (impozitele pe venit, sau ignorarea acesteia (la impozitele pe consum, poate s duc la privilegierea unor categorii sociale i la defavorizarea altora, ceea ce poate provoca modificri ne4ustificate ale condiiilor sociale. d/ -mpozitele i ta#ele /onstituie nu numai metode de prelevare a unor resurse financiare la fondurile publice, dar i instrumente (prg"ii financiare, de influenare a proceselor economice. De aceea, ele trebuie astfel concepute nct s raspund i cerinelor de influenare a activitii economice intr-o anumit direcie s imping agenii economici ctre efectuarea de investiii productive n la crearea de noi locuri de munc< la ridicarea nivelului calitativ i a competitivitii produselor lor< la participarea mai larg la circuitul economic mondial. anumite ramuri (subramuri, economice<

e/ 2eniturile provenind de la sectorul public %cestea deriv din modul de organizare i gestionare a unitilor economice de stat bugetar,.
92

dup modelul intreprinderilor private (ca societate comerciala,< dup un model adoptat ca specific (ca regii autonome,< dup e emplul instituiilor publice (ca uniti economice n regim

f/ (roblema ec)ilibrului financiar %tunci cnd organele de decizie sunt adepte ale unei politici de ec"ilibru financiar, pentru acoperirea eventualelor deficite, acestea contracteaz imprumuturi de stat, evitnd apelul la emisiunea monetar care provoac fenomene inflaioniste.

III.$.,. Rolul /oliticilo" %i(a(cia"! 4i )o(!ta"! 2( a&i u"a"!a !c3ilib"ului %i(a(cia"

Definit n sintez ca o stare optim a finanelor publice, ec"ilibrul financiar e prim concordana dintre necesarul de resurse financiare solicitate de furnizarea bunurilor publice, pe de o parte, i resursele posibile de mobilizat pe plan intern i e tern n acest scop, pe de alt parte. Ec"ilibrul financiar nu reprezint un scop n sine, ci el se circumscrie politicii economice promovate de guvern i de afl n direct corelaie cu principalii indicatori macroeconomici (mrimea 82>, rata inflaiei, rata oma4ului i soldul contului curent al balanei de pli,, alturi de care poate contribui la asigurarea ec"ilibrului general economic. #n ara noastr, instrumentul de reflectare a ec"ilibrul financiar public, la nivel naional, l reprezint bugetul general consolidat. %cesta e prim totalitatea resurselor i a c"eltuielilor publice. >ugetul general consolidat poate fi ec"ilibrat sau dezec"ilibrat< n acest rltim situaie soldul bugetul general consolidat putnd s se prezinte n dou ipostaze, e cedentar sau deficitar. 8olitica financiar i cea monetar e ercit un impact direct asupra soldului bugetul general consolidat. #n continuare, prezint interes contestul n care politica financiar este necesar a fi e pansionist sau restrictiv. Dac economia se afl ntr-o faz de recesiune i se

93

confrunt cu o utilizare sub potenial a forei de munc, fenomene regsite n sintagma $prpastia recesiunii', este necesar o politica financiar e pansionist, concretizat n creterea c"eltuieli publice iEsau reducerea impozitelor, ambele aciuni trebuind s fie suficient de ample pentru a elimina fenomenul de recesiune. #n principiu, politica financiar poate stimula evoluia economiei n direcia dorit la fel de bine prin modificarea c"eltuieli publice sau a impozitelor i ta elor (politica bugetar sau politica fiscal, 10. 7piunea pentru una sau alta dintre modalitile de adiune practic depinde de decizia factorilor politici, care pot fi adepii interveniei mai accentuate a statului sau, din contr, pot fi partizanii unui sector public restrns. 4suri de politic monetar /onsiderat, ca i politica financiar, un instrument de intervenie indirec asupra proceselor economice , politica monetar se refer la modul cum >anca /entral acioneaz pentru asigurarea ec"ilibrului dintre cerere i ofert pe piaa monetar, prin manevrarea ofertei de moned i a ratei dobnzii. Desigur c asemenea mutaii n perimetrul politicii monetare influeneaz activ evoluia 82>, dinamica preurilor, gradul de ocupare a forei de munc, ec"ilibrul financiar i ec"ilibrul e tern. 2deea stabilizGrii macroeconomice printr-o politicG monetara restrictivG pare sG ntGreascG tendina de a aciona e clusiv prin c"eltuielile de capital (infuzie de capital din partea statului,, deoarece, n lipsa unui sistem bine dezvoltat de bGnci comerciale care sG poatG influena direct prin restricii de credit, comportamentul sectorului privat n ce privete c"eltuielile. 8olitica monetarG restrictivG poate aciona numai prin intermediul bGncii centrale dacG determinG refuzul acesteia de a finana
:ugur 2srescu , $/inci lecii pentru reluarea creterii economice D 5elansarea creterii economice n 5omnia', Editura Economic, >ucureti, 1???
10

94

c"eltuielile guvernamentale. Dei adesea situaia este prezentatG ca i cum politica monetarG restrictivG ar putea contribui la stabilizarea macroeconomicG numai dacG se realizeazG rate real pozitive ale dobnzii prin restricionarea volumului creditului indigen, aceastG e plicaie este, ntr-un anumit sens, pur inflaie simplu o altG modalitate de a e prima necesitatea unei politici fiscale restrictive. !istemul financiar nsG nu este suficient de bine dezvoltat pentru ca rata dobnzilor sG poata influena c"eltuielile i nici nu se poate vorbi de acordarea de credite populaiei sau intreprinderilor ca elemente importante ale creditului intern. #n plus ratele nalte ale dobnzilor limiteazG n continuare posibilitatea dezvoltGrii unui sistem financiar prin aceea cG firmele sunt ncura4ate, pe de o parte, sG treacG la autofinanare, ceea ce produce o inflaie a profitului i, pe de altG parte, sa se ndatoreze ntr-o mGsur sporitG ntre ele. 6ocmai n acest fel se creeazG un circuit financiar endogen, n afara controlului autoritGilor monetare. %stfel, dacG se dorete ca politica monetarG i fiscalG sG aducG o contribuie activG la politica de stabilizare trebuie sG fie introdus, pe de o parte, un sistem fiscal complet, i, pe de altG parte, un sistem viabil de bGnci comerciale=?. Dei, n general, este cunoscut cG introducerea att a sistemelor fiscale cGt i a celor financiare va avea o influenG directG asupra structurii economice i capacitGii ei performante, libertatea de alegere n aceastG privinG este destul de limitatG. De aceea, ar apGrea raional sa se ncerce elaborarea unui sistem fiscal i financiar care sG spri4ine crearea unui sistem de piaG a relaiilor de proprietate i crearea unui plus de valori materiale sub forma bunGstGrii la nivel naional. HotGrrea e plicitG a celor mai multe Gri est-europene de a solicita aderarea la .niunea EuropeanG sau de a deveni cel puin membre ale !paiului Economic European nseamnG, dimpotrivG, cG sistemul fiscal i financiar trebuie sG fie adoptat la standardul .niunii Europene.
=?

Daniel Dianu , $6ransformarea ca proces real', Editura 2.5.;.2., >ucureti, )000

95

4suri de politic fiscal !istemul fiscal, n mod special, trebuie sG prevadG o combinaie ntre impozitul pe valoarea adGugatG i cel pe venit. DacG se va proceda astfel, atunci, n perioada de tranziie, nu structura sistemului fiscal, ci numai venitul impozitGrii va fi variabil. #n ciuda diferitelor opiuni n ce privete modelarea sistemului financiar, o abordare actuala promovata de .niunea EuropeanG care prevede banci speciale ($single licencing', i controlul potrivit principiului locului de stabilire sugereazG cG forma predominantG a organizGrii bancare va deveni sistemul german de bGnci care ofera servicii universale. %legerea variantelor de politicG fiscalG sau monetarG se face n funcie de condiiile economice i obiectivele fiecGrei Gri i de con4unctura economicG internaionalG=). #n condiiile n care masa monetarG din economie este e cedentarG se recomandG ca masura a politicii fiscale creterea c"eltuielilor guvernamentale provenite din mprumuturi interne sau e terne. %tunci cnd n economia unei Gri e istG inflaie prin cerere (oferta este mai micG dect cererea, si un soma4 scGzut, trebuie aplicatG o masurG a politicii fiscale i anume creterea impozitelor n special de la populaie i realizarea unui buget e cedentar. %tunci cnd n aceste condiii guvernul i propune ca obiectiv cresterea produciei, a veniturilor, a cererii si scGderea oma4ului, mGsura fiscalG ce trebuie adoptatG este creterea c"eltuielilor bugetare fGrG a modifica impozitele, utiliznd creditele. DacG obiectivul guvernului este modificarea cererii i ofertei de produse i servicii, este recomandatG drept mGsura fiscala o cretere a impozitelor i n mod corespunzGtor creterea c"eltuielilor bugetare. /reterea sau scGderea impozitelor este recomandatG n condiiile n care obiectivele guvernului sunt o serie de efecte pe termen scurt asupra consumului, investiiilor i oma4ului. DacG se dorete prote4area

=)

COSTICA6 I. LA8ARESCU6 S. (olitici i te)nici bancare, Editura .+E, ,ucureti, 899: 96

celor cu venituri mici, guvernul trebuie sG aibG n vedere scGderea 6F% pentru produsele strict necesare vieii. #n condiiile n care n economie pretul depGete costul marginal, iar guvernul i stabilete drept obiectiv influenarea pozitivG a consumului, se impune creterea alocaiilor n sectorul public i ncura4area produciei =1. DacG nsG preul cererii este sub costul marginal, se recomandG diminuarea alocaiilor n sectorul public pentru descura4area produciei, mGsurG fiscala care are ca efect influenarea pozitiva a consumului de catre guvern. DacG obiectivul guvernului este creterea produciei i scaderea oma4ului pe termen scurt, in condiiile n care ntr-o economie rata de sc"imb este fi G, dar piaa capitalului este dezvoltatG, se recomandG o masurG a politicii fiscale care este mai eficace dect politica monetara. %orelaia: politica monetar - politica financiar Dup cum am observat este necesar un mi al celor dou politici, monetar i financiar, pentru relizarea unei eficaciti mai mari a politicii macroeconomice. %stfel vom observa c uneori se recomand adoptarea unor msuri de politic fiananciar i alteori adoptarea unor msuri de politic monetar, n funcie de situaia economic e istent i a necesitilor pe pia. #n anumite situaii sunt mai eficiente unele msuri dect altele, fie ele de politic monetar fie de politic financiar. 2mportant este ns, ca rezultatele obinute n urma aplicrii acestora s fie cele mai bune. %stfel, uneori se recomandG adoptarea unor masuri de politica monetara i anume $in4ectarea' de bani n economie care duce la scGderea ratei dobnzii, n condiiile n care n economie, cererea de moneda este mare. DacG guvernul i
:ugur 2srescu , $/inci lecii pentru reluarea creterii economice D 5elansarea creterii economice n 5omnia', Editura Economic, >ucureti, 1???
=1

97

propune drept obiectiv scGderea inflaiei i a oma4ului n condiiile e istenei n economie a inflaiei prin costuri i oma4ului ridicat se recomandG creterea ofertei de bani. 5estrngnd creditele care vor duce la creterea ratei dobnzii i la descura4area investiiilor i inflaiei, va fi atins obiectivul guvernului de reducere a inflaiei n condiiile n care n economie e istG o ratG de sc"imb fle ibilG iar mobilitatea capitalurilor este semnificativG==. DacG n aceleai condiii, obiectivul guvernului este modificarea ratei de sc"imb pe termen scurt, aceasta va fi realizatG prin oferta de a cumpGra banii >Gncii /entrale< un alt obiectiv al guvernului n aceste condiii ar putea fi impulsionarea consumului, investiiilor, produciei i vitezei de rotaie a bGncilor recomandndu-se n acest caz creterea ofertei de bani pe piaG. 2nstrumentele monetare par mai eficace dect cele fiscale n condiiile n care guvernele au drept scop stabilizarea economiei. DacG avem n vedere cursul de sc"imb adoptat pentru moneda naionalG atunci putem considera cG politica fiscalG este cea mai eficace, cnd cursul de sc"imb este fi cu sterilizare< sterilizarea este operaiunea care presupune intervenia >Gncii /entrale, n sensul diminuGrii ofertei de bani n vederea creterii ratei dobnzii i influenGrii cursului de sc"imb n sensul aprecierii monedei naionale. 8olitica fiscalG este cea mai puin eficace cGnd cursul de sc"imb este fi fGrG sterilizare. /nd cursul de sc"imb este flotant, politica monetarG este cea mai eficace. 8olitica monetarG este oarecum eficace cnd cursul de sc"imb este fi cu sterilizare i cea mai puin eficace cGnd cursul de sc"imb este fi fGrG sterilizare.

/onstantin 8opescu , Dumitru /iucur , $ Ec"ilibrul naintrii', Editura Economic, >ucureti , )003
==

98

CONCLU8II

/oncluzionnd, evoluia msurilor de politic fiscal ar trebui s rspund cerinelor de cretere a economiilor interne necesare finanrii invetitiilor, asociate cu obiectivele creterii economice sens n care politica fiscal trebuie s influeneze alocarea resurselor i creterea economic. %ceste msuri ar genera o scdere a implicrii statului neconomie o mrire a transparenei, creterea rolului de legiferare a politicii fiscale la nivel macroeconomic, toate contribuind la creterea ncrederii pltitorilor de impozite n sistemul fiscal. 8olitica fiscal prin aciunile pe care le ntreprinde urmrete stimularea activitii economice, a investiiilor, asigurarea proteciei sociale i deasemeni se preocup ca fiecare cetean s contribuie la constituirea veniturilor bugetare prin intermediul ta elor i a impozitelor. #n ceea ce privete impactul politii fiscale asupra creterii economice am constatat c de-a lungul economiei impozitele mari in"ib creterea economic i ca diminuarea acestora are efecte pozitive dar modeste asupra creterii economice. %tunci cnd se recurge la o rela are fiscal sunt stimulate investiiile n speranaunei relansri economice ns acesta metod nu este sigur ntruct s-a demonstrat c n buget nu vor intra mai muli bani, ci din contr mai puini, iar economia i diminueaz creterea n loc s i-o intensifice.

99

#n condiiile ipotezelor privind Ksacrificiul', situaia fiscal a contribuabilului % este considerat etalon, astfel nct pierderea lui de utilitate cauzat de impunere urmeaz s se reflecte i asupra celorlali contribuabili sau cel puin asupra celor din aceiai categorie cu el. /ontribuabilul % este, n principiu, o persoan ipotetic i anume cea care, avnd un venit F% i o situaie personal bine precizat, pltete un impozit 6% prestabilit. /ontribuabilul > este o persoan real creia urmeaz s i se stabileasc impozitul astfel nct pierderea sa de utilitate, prin diminuarea venitului, s fie identic cu cea a persoanei ipotetice %. #n mod similar, se poate accepta n legtur cu contribuabilul % c este o persoan care a realizat i anterior venituri i a pltit impozit n cuantum 6%, n timp ce contribuabilul > este un contribuabil nou, care nu a realizat pn acum venituri i nu a pltit impozit. De asemenea, pstrnd sau nu ipoteza despre caracterul ipotetic sau real al persoanei %, se poate accepta despre contribuabilul > c nu este nou, ci c, doar acum, ntrunete condiii de venit i situaie personal care l calific n aceiai categorie cu %. Efectul ipotezei Ksacrificiului' absolut egal, n cazul anumitor funcii de utilitate, este proporionalitatea impozitului, adic impunerea cu aceiai cot a veniturilor celor doi contribuabili. 2poteza este ec"itabil n cazul contribuabililor aflai ntr-o aceiai categorie definit de puterea economic i situaia personal. /u toate c proporionalitatea impunerii ar prea n principiu ec"itabil, totui nu este aa, ec"itatea fiind n acest caz relativ, discutabil. #n cazul n care venitul contribuabilului % este de cteva ori mai mare dect cel al lui >, atunci o cot similar de prelevare a impozitului poate duce la situaia c venitul lui > s-a diminuat dramatic, n timp ce pentru % diminuarea este suportabil. #n concluzie dup toate studiile mele am constatat c e ist preri diferite n ceea ce privete modul n care afecteaz politica fiscal creterea economic, preri generate din faptul c diferite instrumente de politic fiscal pot determina efecte opuse asupra creterii astfel- n primul rnd atunci cnd sectorul public va
100

avea implicaii mari va rezulta ocretere att direct prin funcia de producie agregat ct i indirect prin efectele asupra productivitii sectorului privat i n cel de-al doilea rnd fiscalitatea ridicat afecteaz n mod negativ creterea. /u privire la eficiena (noneficiena, celor douG politici macroeconomice n ara noastrG, autorii !trategiei naionale de dezvoltare economicG a 5omniei au remarcat suprapunerea politico-ideologicG a celor douG politici i tendina de a le sc"imba locul ne4ustificat de la un guvern la altul. %stfel ei au a4uns la concluzia cG este necesara adoptarea unui pac"et de reglementGri corective care sG asigure coerena legislaiei economice ca una din cGile de surmontare a stGrii actuale, respectiv de transfer a economiei romneti ntr-un sistem structural i functional. 8entru aceasta se cere sa fie gGsitG o modalitate 4uridicG adecvata prin care in viitor D cel puin o perioadG determinatG D modificarea nucleului legislaiei economice sG fie posibilG numai cu aprobarea 8arlamentului i n cazuri realmente e cepionale. .n astfel de embargo se recomandG pentru reglementGri privind fiscalitatea, regimul valutar, sistemul vamal,etc. 5ecomandarea aceasta, implicG douG consideraii i anume efectele politicii monetare i ale politicii fiscale D orict de con4uncturale i indirecte ar fi ele D se pot manifesta numai dacG sunt integrate n sistemul politicii macroeconomice, i efecte pozitive se obin numai dacG acestea sunt fundamentate pe o serie de principii ce se urmGresc pe orizonturi medii i c"iar lungi de timp. 2nversarea trendului economic necontabilizat i ordonarea stabilG a sistemului fiscal sunt premise absolut necesare ale transmisiei normale a efectelor politicii monetare i fiscale asupra economiei reale. Dar pentru a a4unge la o astfel de normalitate, este necesarG $intGrirea instituiei publice i combaterea sistematicG i tenace a corupiei fGrG discriminGri politice, care va amplifica o astfel de evoluie'. %li autori susin cu argumente cG ieirea din cercul vicios n care a intrat 5omnia se poate realiza prin inversarea raportului ntre rolurile acordate politicii
101

monetare i fiscale. .nul dintre acetia recomandG- $Evitarea ngustGrii pieei interne doar prin miza e clusivG a politicii monetare, a creGrii foamei de lei, prin reducerea drasticG a puterii de cumpGrare a populatiei, scumpirea neeconomicG a creditului'. /riza de subproducie nu poate fi depGitG prin mGsuri de tip monetarist, ci prin cele care vizeazG direct implicarea bugetului n stimularea produciei, prin intervenia directG a statului n politica de investiii. %ceste sugestii trebuie luate cu unele rezerve. Dup cum se observ, folosirea concomitent a politicii financiare cu cea monetar trebuie realizat cu raionalitate, n raport cu situaia concret a economiei i cu obiectivele economic. !ociale programate a se obine ntr-un anumit orizont de timp. 8oliticile respective trebuie, ns proiectate i aplicate cu precauie avnd n permanen n vedere necesitatea pstrrii ec"ilibrul financiar, monetar, valutar i mai ales asigurarea ec"ilibrului general economic.

102

?I?LIOGRAFIE

). F F (olitici monetare i fiscale, >ucureti, /entrul de 2nformare i Documentare Economic, )00A 1. ANGBELACBE6 G. (iaa de capital-caracteristici, evoluii, tranzacii, Editura Economic, >ucureti, 1??A =. ?CESCU6 M. , $!trategii si politici macroeconomice', Editura @lobal ;e , >ucuresti, 1??? A. ?ASNO6 C. DARDAC6 N. FLORICEL6 C. 4oned, credit, bnci, Editura Didactic i 8edagogic, >ucureti, )00A C. ?OAG6 M. *elaii financiare i valutare internaionale, Editura Economic, >ucureti, 1??= +. ?RAN6 P. COSTICA6 I. Economica activitii financiare i monetare internaionale, Editura Economic, >ucureti, 1??= *. ?RAN6 P. *elaii financiare i monetare internaionale, >ucureti, Editura Economic, )00* 3. ?RAN6 P. *elaii valutar-financiare internaionale, >ucureti, Editura Ytiinific i Enciclopedic, )00C 0. CAIRNS6 D. -ntroducere n legislaia 5niunii Europene, Editura .niversal Dalsi, >ucureti, 1??)

103

)?. COSTICA6 I. LA8ARESCU6 S. (olitici i te)nici bancare, Editura .+E, ,ucureti, 899: )). COSTIC6 I. (olitica monetar, Editura %!E, >ucureti, 1??1 )1. DIANU6 D. , $6ransformarea ca proces real', Editura 2.5.;.2., >ucureti, )000< )=. DIANU6 D. uncionarea economiei i ec)ilibrul e#tern, >ucureti, Editura %cademiei 5omne, )001 )A. DARDAC6 N. V5HCU6 T. 4oned-%redit, Editura %!E, >ucureti, 1??1 )C. FICBER6 S. , $:acoeconomia', Editura !edona, 6imisoara, )00* )+. GAFTONIUC6 S. inane internaionale, >ucureti, Editura Economic, )00A )*. GAFTONIUC6 S. (ractici bancare internaionale, >ucureti, Editura Economic, )00C )3. GEORGESCU GOLOHOIU6:L. 4i'loace, modaliti i instrumente de plat, Editura %!E, >ucureti, 1??= )0. ISRESCU6 M. , $/inci lecii pentru reluarea creterii economice D 5elansarea creterii economice n 5omnia', Editura Economic, >ucureti, 1???< 1?. ISRESCU6 M. (olitica monetar, stabilitatea macroeconomic i reforma bancar n *omnia, >&5, )00C 1). CIRIIESCU6 C. *elaiile valutar-financiare internaionale, >ucureti, Editura Ytiinific i Enciclopedic, )0*3 11. POPA6 I. *coo"1o(ato"+ 3ranzacii comerciale internaionale, >ucureti, Editura Economic, )00* 1=. POPESCU6 C. CIUCUR6 D., $ Ec"ilibrul naintrii', Editura Economic, >ucureti , )003< 1A. VCREL6 I. , $Finante 8ublice', Editura Didactica si pedagogica, >ucuresti, )000
104

105