UNIVERSITATEA CRESTINA DIMITRIE CANTEMIR Facultatea de finante banci si contabilitate Contabilitate si informatica de gestiune Anul III sem I

CONTROLUL FINANCIAR DE GESTIUNE LA SC DOUGLAS SRL

Disciplina: Control Financiar-Contabil Student:

Ciot

arius-Ionu

- CU!RINS -

Cap"I"AS!ECTE GENERALE !RI#" CONTROLUL FIN" DE GESTIUNE 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. 1.". Definitia controlului financiar de gestiune Obiectivele controlului financiar de gestiune Organizarea controlului financiar de gestiune Actele intocmite de organele controlului financiar de gestiune Controlul prin inventar parte componenta a C ! #rocedurile si te$nicile de verificare ale C !

Cap"II"!RE$ENTAREA SOCIETATII 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. orma %uridica& sediul societatii& si durata de functionare Obiectul de activitate Capitalul social Conducerea societatii

Cap"III"STUDIU DE CA$ 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. Controlul recep'iei bunurilor Controlul (nregistr)rii documentelor Controlul prin inventariere *alorificarea rezultatelor inventarierii

Cap"I#"CONCLU$II SI !RO!UNERI 4.1. 4.2. Concluzii #ropuneri

Cap"I" AS!ECTE GENERALE !RI#IND CONTROLUL FINANCIAR DE GESTIUNE 1.1. Definitia controlului financiar de gestiune Controlul financiar de gestiune este un control ulterior care urm)re+te respectarea dispozi'iilor legale cu privire la gestionarea si gospod)rirea mi%loacelor materiale si b)ne+ti pe baza documentelor (nregistrate (n eviden'a te$nico,operativ) +i contabil). 1.2. Obiectivele controlului financiar de gestiune Controlul financiar de gestiune are ca obiective principale, respectarea normelor legale cu privire la e.isten'a& integritatea& p)strarea +i paza bunurilor +i valorilor de orice fel si de'inute cu orice titlu/ , utilizarea valorilor materiale/ , efectuarea declans)rilor +i cas)rilor de bunuri/ , efectuarea prin numerar sau prin virament a (ncas)rilor +i pl)'ilor (n lei sau (n valut)/ , (ntocmirea +i circula'ia documentelor primare +i de eviden'a contabil). 1.3. Organizarea controlului financiar de gestiune Controlul financiar de gestiune se exercit& de regul)& cel pu'in o dat) pe an& iar (n gestiunile mici cel pu'in o dat) la doi ani. Acest control se efectueaz) (n totalitate sau prin sonda% (n raport cu volumul& valoare +i natura bunurilor& tenta'iile +i posibilit)'ile de sustragere& condi'iile de p)strare +i gestionare& frecven'a abaterilor constatate anterior. 0n cadrul controlului prin sonda%& (n aceasta ac'iune sunt cuprinse un num)r reprezentativ de repere +i documente care s) permit) tragerea unor concluzii temeinice asupra respect)rii actelor normative din domeniul financiar& contabil si gestionar.

0n cazul constat)rii de pre%udicii& controlul se e.tinde asupra (ntregii perioade (n care& legal& pot fi luate masuri de recuperare +i de tragere la r)spundere a persoanelor vinovate. Activit)'ile controlului financiar de gestiune se def)+oar) pe baza programului anual de control (ntocmit de c)tre +eful compartimentului +i aprobat de consiliul de administra'ie. 0n programul de control sunt prev)zute pe unit)'i de timp 1luni& trimestru2 gestiunile& +i (n cadrul acestora- activit)'ile ce urmeaz) a se controla , perioada supus) verific)rii/ , durata controlului / , organele de control ce urmeaz) a efectua verific)rile. #entru fiecare ac'iune (nscris) (n programul de control& +eful compartimentului de control elaboreaz) o te atic (n care se (nscriu, principalele obiective/ , prevederile legale care reglementeaz) activit)'ile ce urmeaz) a fi controlate/ , persoanele desemnate/ , termenele de finalizare a ac'iunilor. 3eparat de aceast) activitate& conduc)torul compartimentului de control financiar (n cadrul ac'iunilor de organizare (ntrune+te fiecare membru al ec$ipei de control& prezent4nd at4t principalele prevederi legale care reglementeaz) activitatea controlat)& c4t +i unele aspecte rezultate in activitatea anterioar) de control +i modul de verificare a constat)rilor rezultate din aceasta. Organele de control financiar de gestiune consemneaz) constat)rile (n acte de control bilaterale 1procese verbale sau note de constatare2 cu, indicarea prevederilor legale (nc)lcate/ , stabilirea e.act) a consecin'elor economice& financiare sau patrimoniale/ , stabilirea persoanelor vinovate& precum +i a m)surilor luate (n timpul controlului +i a celor ce vor fi luate (n continuare. #entru abaterile constatate& se solicit) note e.plicative scrise de la persoanele vinovate. 0n cazul controlului prin inventariere a unei gestiuni& la procesul verbal se ane.eaz)declara'iile gestionarilor& listele de inventariere& situa'ia plusurilor +i minusurilor& e.plica'iile gestionarilor.

!alorificarea constatrilor controlului financiar de gestiune are loc& (n general conform urm)toarei proceduri pe baza actelor de control (ntocmite& +eful compartimentului prezint) conducerii unit)'ii concluziile controlului efectuat (mpreun) cu m)surile ce se propun a fi luate (n vederea (nl)tur)rii abaterilor +i tragerii la r)spundere a persoanelor vinovate. Conductorul unit"ii are obliga"ia s, analizeze m)surile propuse/ , dispun) sanc'ionarea persoanelor vinovate +i recuperarea pagubelor/ , (nainteze actele de control la organele de cercetare penal)&.dac) este cazul. 5a solicitarea instan'elor de %udecat)& conduc)torul unit)'ii are obliga'ia s) dispun) m)suri de control la gestiunile cu probleme& necesare pentru stabilirea pre%udiciilor produse prin infrac'iune. Atunci c4nd nu se iau m)suri& de c)tre conduc)torul unit)'ii& +eful compartimentului de control are obliga'ia s) sesizeze (n scris Consiliul de Administra'ie. 1.#. $ctele de control intoc ite de organele controlului financiar de gestiune Controlul financiar intern de gestiune este controlul propriu al unit)'ii patrimoniale organizat (n conformitate cu 6.!. nr.7181991/ cele mai cunoscute acte de control sunt, , , , procesul verbal de control/ procesul verbal de constatare a contraven'iei/ nota de constatare/ nota de prezentare. Controlul financiar intern vizeaz) at4t aspecte de ordin gestionar& c4t +i aspecte de fond ale autorit)'ii patrimoniale& aspecte care vizeaz) organizarea contabilit)'ii/ eviden'ele te$nic,operative ale inventarului/ controlul preventiv& ierar$ic operativ curent/ a (ntocmirii bilan'ului contabil +i contului de profit +i pierdere/ a gestionarilor/ utiliz)rilor imprimatelor cu regim special/ a organului de urm)rire a debitorilor/ 5

 a verific)rii creditorilor/ a recuper)rii conform disciplinei contractuale a crean'elor& etc. Ca structur) procesul verbal este asem)n)tor cu structura procesului verbal de verificare a gestiunii cu precizarea e.pres) c) la fiecare obiectiv verificat sau la fiecare capitol trebuie s) se respecte urm)toarele obiectivul controlului. a. b. c. d. opera'iile +i obiectele controlului/ persoana controlat)/ persoana care a efectuat controlul/ eventualii martori.

constat)rile controlului.

Cauzele +i consecin'ele economice +i financiare ale acestora trebuie s) fie proprii& ale organului de control& bazate pe date +i fapte e.acte& e.prese& clare& precise +i documentate. eventualele conven'iuni ale organului controlat asupra controlului & punctele de vedere efectuat al organului de control. m)suri luate (n timpul controlului +i ce urmeaz) a se lua de unitatea controlat)& dup) terminarea controlului& cu ar)tarea termenelor c4nd acestea se vor realiza +i persoanele care r)spund de (ndeplinirea m)surilor respective. 1.%. Controlul prin inventar este o parte componenta a controlului financiar de gestiune. 3e apeleaz) la procedura de inventariere din diverse motive :n cazul (n care se constat) c) la un moment dat anumite produse aflate (n stoc nu sunt corect (nregistrate (n datele din gestiune +i deci nu e.ist) un stoc corect al acestor produse.Acest lucru se observ) c4nd e.ist) cantit)'i mici (n stocul scriptic +i (n realitate sunt mult mai multe 1sau invers c4nd sunt cantit)'i mari (n stocul scriptic&iar (n depozit +i la raft e.ist) cantit)'i mici la produsul (n cauz)2 +i deci iese (n eviden') faptul c) e.ist) erori (n baza de date din gestiune iar acestea trebuiesc corectate.

"

0n momentul (n care se decide ca prin sonda% s) se verifica stocurile& pe furnizori& pe departamente etc. Acest control prin inventar are un caracter preventiv& deci nu se +tie (n momentul (nceperii ac'iunii dac) stocurile sunt sau nu corecte. 0n momentul (n care se constat) c) ceva nu este (n regul) (n datele contabile ale unui furnizor& respectiv soldul furnizorului nu este cel real. Acest lucru se poate observa la un eventual puncta% efectuat cu furnizorul (n cauz) +i se constat) documente ne(nregistrate 1din diverse motive2 (n gestiune +i deci lipsa unor date din contabilitate 1deoarece acestea vin prin import de date din gestiune2. O dat) cu (nceperea unui nou an se efectueaz) inventar la totalul magazinelor incusiv la depozitul central de marf). 5egea (i oblig) pe comercian'i s) efectueze cel pu'in o dat) pe an un inventar total.

0n cadrul inventarierii se compara stocurile +i soldurile faptice cu cele scriptice +i se stabilesc eventualele diferen'e.0n cadrul controlului prin inventariere& formele de control sunt dup) cum urmeaz) dup) momentul (n care se e.ecut) controlul& raportat la momentul desf)+ur)rii activit)'ii opera'iilor ce se controleaz)& acesta este un control financiar contabil postoperativ sau ulterior & deoarece se e.ercit) dup) desf)+urarea activit)'ilor sau opera'iilor economico,financiare +i contabile cu privire la gestiunea patrimoniului.Altfel spus acest control se efectueaz) dup) (nregistrarea documentelor de intrare a m)rii at4t (n gestiune& c4t +i (n contabilitate.0n gestiune au fost (nregistrate facturile& au fost fi.ate pre'urile de v4nzare& a fost a+ezat) marfa la raft& diferen'a de marf) a fost depozitat) (n depozitul central de marf) etc. 0n contabilitate a fost efectuat transferul de date din gestiune& au fost efectuate notele contabile care se refer) la transferul din contul de avize (n contul de facturi& au fost eventual pl)tite o parte din facturile scadente la plat) de la furnizorii de marf) cu produse cosmetice etc. dup) modul de corelare cu interesele economico,financiare pentru care este organizat +i e.ercitat& acest control este un control propriu de gestiune al agen'ilor economici +i urm)re+te respectarea dispozi'iilor legale cu privire la gestionarea +i gospod)rirea mi%loacelor materiale& pe baza documentelor (nregistrate (n eviden'a te$nic,operativ) +i contabilitate. 7

Acest control este efectuat cel pu'in o dat) pe an +i se efectueaz) (n totalitate sau prin sonda%& (n raport de volumul& valoarea +i natura bunurilor& tenta'iile +i posibilit)'ile de sustrageri& condi'iile de p)strare +i de gestionare precum +i frecven'a abaterilor constatate anterior. #rocedeul folosit (n inventariere este controlul faptic. Acesta este procesul de stabilire a realit)'ii& e.istentei +i mi+c)rii mi%loacelor materiale +i a desf)+ur)rii activit)'ilor economico,financiare. Aceast) form) de control are ca obiectiv determinarea e.act) a cantit)'ilor e.istente 1stocul real de marf)& cel faptic2& a st)rii (n care se g)sesc& a stadiului +i modului de folosire&a respect)rii legalit)'ii (n utilizarea lor. 1.&. 'rocedurile si te(nicile de verificare a obiectivelor controlului financiar de gestiune. )tape Cunoa+terea& st)p4nirea +i aplicarea cu discern)m4nt +i suple'e& (n raport cu obiectivele controlului +i situa'iile din teren& a metodelor& te$nicilor +i procedeelor de control& constituie una din premisele de baz)& care asigur) eficien') +i finalitate (n activitatea de control. ;.perien'a (n activitatea de control& a dovedit& c4t de important este ca organele de control s) cunoasc) teoretic +i s) aplice selectiv& (n practic)& metodele& te$nicile +i procedeele de control. 1.&.1. Controlul total si prin sonda* Controlul poate fi e.ercitat total sau prin sonda%. Controlul total cuprinde toate opera'iile din cadrul obiectivelor stabilite +i pe (ntreaga perioad) supus) controlului. De e.emplu& (n ceea ce prive+te respectarea disciplinei se are (n vedere toate opera'iile +i documentele privind (ncas)rile +i pl)'ile pe perioada respectiv). Controlul total este cel mai cuprinz)tor +i sigur. Cu toate acestea& ca urmare a faptului c) necesit) un volum mare de munc)& nu se poate aplica (ntotdeauna& fiind posibil mai ales la unit)'ile mici. Din aceste motive& (n anumite cazuri se utilizeaz) controlul prin sonda%. Controlul prin sonda* cerceteaz) cele mai reprezentative documente +i opera'iuni care permit ob'inerea unor concluzii cu caracter generale asupra obiectivului urm)rit. 3onda%ul este controlul selectiv care simplific) sarcina de apreciere prin utilizarea unui

<

e.emplu reprezentativ +i permite& astfel s) se ob'in) economii autentice (n ceea ce prive+te munca de control& esen'a controlului prin sonda% depinde de alegerea perioadei& opera'iunilor +i documentelor ce se controleaz) +i care dau posibilitatea generaliz)rii concluziilor +i m)surilor ce se impun/ rezultatele sonda%elor determin) e.tinderea controlului asupra tuturor opera'iilor& a%ung4ndu,se astfel la controlul total. Controlul prin sonda% se refer) at4t la repere din cadrul gestiunilor de materiale a c)ror eviden') analitic) se 'ine cantitativ,valoric pe fiecare fel de material produs& etc.& c4t +i la cele din cadrul c$eltuielilor. 5a gestiunile a c)ror eviden') se 'ine global,valoric reperele nu se pot controla prin sonda%. =eperele ce se controleaz) prin sonda% trebuie s) fie cele mai reprezentative (n gestiune. Conform acestor principii& inventarierea& ca modalitate de control faptic& poate fi efectuat) prin control sau prin sonda%& (n func'ie de natura elementelor controlate +i de obiectivele urm)rite. :nventarierea total) permite cunoa+terea efectiv) a realit)'ii +i ob'inerea unor concluzii e.acte& dar reclam) un timp (ndelungat& efort substan'ial +i sistarea opera'iilor de primire +i eliberare a bunurilor. :nventarierea prin sonda% este mai operativ) (ns) are o precizie mai sc)zut). Controlul prin sonda% cuprinde numai o parte din opera'iile +i documentele dintr,un anumit sector. ;l se poate limita& (ns)& +i la o parte din perioada de timp supus) controlului& eficien'a sa cresc4nd dac) se au (n vedere opera'ii (n curs de efectuare la data respectiv)& cum sunt pl)'ile de salarii& transportul de produse& consumul efectiv al unor materiale& etc. >odalit)'ile de control se (ntrep)trund (n forme multiple +i variante& cum sunt controlul simultan& cu sensuri diferite& adic) cel care are loc concomitent cu e.ecu'ia/ controlul progresiv& care este (n acela+i timp +i simultan& cel care se e.ercit) (n cursul e.ecut)rii lucr)rilor +i pe m)sura des)v4r+irii lor/ controlul plenar& atunci c4nd constituie un ansamblu de m)suri legate (ntre ele cu scopul de a se ob'ine certitudinea c) %ustificarea opera'iilor este e.act) +i complet)/

controlul continuu sau permanent este cel care nu prezint) (ntreruperi (n durata sau (n intensitatea sa +i cuprinde toate actele +i bunurile care constituie obiectul s)u/ controlul periodic este cel organizat la intervale regulate +i cuprinde totalitatea obiectivului sau a faptelor de controlat/ controlul direct este un control simultan +i se aplic) obiectivului ce se controleaz) (n timpul e.ecut)rii activit)'ii respective/ controlul e.ecu'iei +i controlul de conducere. #e de o parte& conducerea include +i controlul e.ecu'iei& iar pe de alt) parte& e.ist) numai de e.ecu'ie rezervate nivelurilor superioare ale conducerii unit)'ii. De regul)& deosebirea dintre lucr)rile de e.ecu'ie +i munca de conducere este necesar) (n vederea organiz)rii +i repartiz)rii sarcinilor& inclusiv cele de control +i (n acest mod se u+ureaz) stabilirea unei ierar$ii pe linia lucr)rilor de control& pentru a se a%unge& de fapt& la situa'ia ca (nsu+i controlul s) fie controlat.

1.&.2. Controlul docu entar Controlul documentar contabil este procedeul de stabilire a realit)'ii& legalit)'ii +i eficien'ei opera'iilor +i activit)'ii economice +i financiare& prin e.aminarea documentelor primare +i centralizate a (nregistr)rilor (n eviden'a te$nic,operativ) +i contabil)& a situa'iilor contabile +i bilan'urilor. Controlul documentar contabil se utilizeaz) cu caracter preventiv +i concomitent& integrat organic sistemului de organizare +i conducere a eviden'ei te$nico,operative +i contabile& ca de e.emplu documentele care se primesc la contabilitate pentru (nregistrare& al lucr)rilor de (ntocmire a situa'iilor contabile +i bilan'ului& al e.actit)'ii prelu)rii +i prelucr)rii datelor& (n condi'iile utiliz)rii calculatorului electronic pentru efectuarea lucr)rilor de calcul +i eviden'). Controlul documentar contabil (n condi'iile prelucr)rii electronice a datelor are (n vedere ca at4t programul prelucr)rii datelor c4t +i introducerea datelor s) fie complete +i corecte.

1?

3unt situa'ii (n care este necesar) o ad4ncire a cunoa+terii obiectivului controlat. Controlul (+i bazeaz) concluziile pe acte& documente +i eviden'e care sunt (ntocmite cu respectarea normelor legale +i con'in date reale. #entru a se constata abateri +i lipsuri +i a argumente concluziile (n leg)tur) cu fapte ne(nregistrate sau (nregistrate eronat (n documente +i eviden'e se folosesc modalit)'i 1te$nici2 specifice de control& cum sunta. se folose+te bonul de v4nzare. b. compara'ia de control privind stabilirea stocurilor1 soldurilor2 ma.ime posibile la inventarul final. 3tocul ma.im posibil @ stocul la inventarul ini'ial A intr)ri de m)rfuri pe baz) de documente ie+iri de m)rfuri pe baz) de documente. Din aceast) compara'ie de control rezult) trei situa'ii, stocul ma.im posibil este mai mare dec4t stocul de la ultimul inventar/ , stocul ma.im posibil este mai mic dec4t stocul de la ultimul inventar/ , stocul ma.im posibil este egal cu stocul de la ultimul inventar. c. corelarea intr)rilor de materiale& produse sau m)rfuri& (n func'ie de consum& eliber)ri sau v4nz)ri. Aceast) modalitate de control se utilizeaz) la, gestiunile cu eviden') global valoric)& unde desfacerea m)rfurilor se face pe baza bonurilor de v4nzare/ , gestiunile cu eviden') global valoric)& cu plata direct la v4nz)tor& f)r) bon de v4nzare. d. compararea de numerar din v4nz)ri cu v4nz)rile posibile (n anumite perioade& pentru a se depista eventualele depuneri (n contul unor lipsuri (n gestiune din perioada anterioare/ e. corelarea actelor contabile pentru stabilirea realit)'ii unui fapt economic& cu alte fapte de influen') reciproc)/ f. controlul intergestionar. reconstituirea cantitativ) a unor eviden'e global valorice pe baza inventarelor +i actelor de gestiune& c4nd pentru ie+irea m)rfurilor

11

1.&.3. Controlul faptic Controlul faptic este procedeul de stabilire real) a e.isten'ei +i mi+c)rii mi%loacelor materiale +i b)ne+ti +i a desf)+ur)rii activit)'ii economice +i financiare. Controlul faptic se e.ercit) la locul de e.isten') a mi%loacelor materiale +i b)ne+ti +i are ca obiectiv determinarea e.act) a cantit)'ilor +i valorilor e.istente& a st)rii (n care se g)sesc& a stadiului +i modului de prelucrare a respect)rii legalit)'ii (n utilizarea lor. #rincipalele modalit)'i sau te$nici de control faptic sunt- inventarierea& e.pertiza te$nic) +i analiza de laborator& observarea direct)& inspec'ia fizic)& etc. a') de regula general) a valorific)rii rezultatului inventarierii se admit urm)toarele #entru gestiunile unde contabilitatea a condus) cantitativ,valoric& este posibil ca la inventariere& la unele sortimente ale aceluia+i produs sau produse asem)n)toare& la care e.ist) riscul de confundare s) apar) plusuri iar la altele minusuri/ at4t (n gestiunile unde contabilitatea analitic) este condus) cantitativ,valoric& c4t +i (n gestiunile unde contabilitatea este condus) valoric pot s) apar) lipsuri generate de ac'iunea factorilor fizici +i c$imici& urmare a manipul)rii& depozit)rii sau (nsiloz)rii. Observa'ia direct) este folosit) pentru stabilirea unor situa'ii faptice care nu rezult) din documente. Observa'ia desemneaz) necesitatea organului de control de a merge la fa'a locului pentru a constata modul (n care personalul controlat (+i (ndepline+te obliga'iile de serviciu. :nscrip'ia fizic) const) (n e.aminarea activelor +i a altor surse. ;ste o prob) sigur) pentru constatarea e.isten'ei unui anumit post de activ a imobiliz)rilor sau a actelor %ustificative (nregistrate (n eviden'). De e.emplu controlul banilor (n casierie& a listelor de inventariere& etc. Controlul faptic se (ntrege+te cu cel documentar. 0n acest fel& prin control se stabile+te at4t modul de gestionare a mi%loacelor materiale& c4t +i calitatea informa'iilor cu privire la activitatea controlat). )tapele efectuarii controlului financiar+ 1. ;tapa programarii actiunilor de control financiar contabil 2. ;tapa pregatirii actiunilor de control financiar contabil

12

3. ;tapa efectuarii controlului financiar contabil 4. ;tapa intocmirii actelor de control financiar contabil 5. ;tapa valorificarii constatarilor rezultate din efectuarea controlului financiar contabil

Cap"II" !RE$ENTAREA SOCIETATII 2.1. ,or a *uridica- sediul societatii- si durata de functionare Denumirea societ)'ii comerciale este B DOC!5A3 3.A.D& av4nd forma %uridic) de societate comercial) pe ac'iuni. Aceasta (+i desf)+oar) activitatea (n conformitate cu legile rom4ne +i prezentul act constitutiv. 0n toate actele& facturile& anun'urile& publica'iile +i alte acte eman4nd de la societate& trebuie s) se men'ioneze - denumirea& forma %uridic)& sediul social& codul unic de (nregistrare al societ)'ii. #)r'ile contractante au stabilit ca sediul societ)'ii s) fie (n =om4nia& Eucuresti& Ed,ul Calea =a$ovei nr. 2"",2"< & sec 58 3ediul societ)'ii poate fi sc$imbat (n alt) localitate din =om4nia prin decizia adun)rii generale a ac'ionarilor. 3ocietatea poate avea sucursale& filiale& puncte de desfacere (n magazine& locuri stradale& oboare& reprezentan'e& agen'ii& etc.& situate +i (n alte localit)'i din =om4nia. Durata de functionare a societ)'ii este nelimitat)& (ncep4nd de la data (nregistr)rii ei la Oficiul =egistrului Comer'ului. 2.2. Obiectul de activitate Domeniul principal: Comert cu amanuntul al produselor cosmetice si de parfumerie& in magazine specializate.

13

Obiectul de activitate se interpreteaz) conform 6ot)r4rii !uvernului nr. "5" din data de ?" octombrie 1997 privind aprobarea Clasific)rii activit)'ilor din economia na'ional) CA;F& publicat) (n >onitorul Oficial nr. 3?1 bis din data de ?5 noiembrie 1997 +i Ordinului nr. "?182" noiembrie 2??2 privind actualizarea clasific)rii activit)'ilor din economia na'ional) CA;F& publicat) (n >onitorul Oficial nr. 9?< din 13 decembrie 2??2. 2.3. Capitalul social Capitalul social subscris const) (n numerar +i este (n valoare de 47<&4?? 5ei& v)rsat integral la data constituirii societ)'ii. Capitalul social subscris este divizat (n ac'iuni nominative& (n valoare egal) de 1??.??? lei fiecare. Gransmiterea partilor sociale trebuie (nscrisa (n =egistrul Comertului si (n =egistrul de asociati ai societatii. #atrimoniul societatii nu poate fi grevat de datorii sau alte obligatii personale ale asociatilor. Cn creditor al unui asociat poate formula pretentii numai asupra partii din beneficiul societatii care i s,a repartizat sau a cotei parti cuvenite acestuia la lic$idarea societatii efectuata conform actului constitutiv. 2.#. Conducerea societatii Adunarea general) a ac'ionarilor este organul de conducere al societ)'ii comerciale care decide asupra activit)'ii acesteia +i asigur) politica ei economic) +i comercial). Administrarea +i reprezentarea societ)'ii este asigurat) de Administrator& numit manager. >anagerul anga%eaz) astfel o activitate de conducere +i control& de supraveg$ere atent) a activit)'ii societ)'ii& put4nd acorda (mputernicire altor persoane pentru a anga%a societatea fa') de ter'i persoane fizice sau %uridice. 2.%. Co parti entul financiar contabil 0n cadrul compartimentului financiar contabil se (ntocmeste bilantul si contul de profit si pierdere& se calculeaza profitul contabil& profitul impozabil si impozitul pe profit& precum si obligatiile de plata ale societatii catre bugetul de stat si fonduri speciale.

14

ntocmirea bilantului contabil si a contului de profit si pierdere 3ocietatea (ntocmeste anual& pe baza ultimei balante de verificare sintetica& bilantul si contul de profit si pierdere& cu respectarea normelor metodologice si a precizarilor elaborate de >inisterul inantelor cu ocazia (nc$iderii e.ercitiului financiar. Calculul si valoarea profitului #rofitul societatii se stabileste prin bilantul aprobat de A!A. #rofitul impozabil se stabileste ca diferenta (ntre suma totala a veniturilor (ncasate si de (ncasat si suma totala a c$eltuielilor efectuate pentru realizarea acestor venituri. 0n cazul (nregistrarii de pierderi partile se obliga sa analizeze cauzele si sa ia masuri de recuperare.

Cap"III" STUDIU DE CA$

%"&" Controlul recep'iei bunurilor ()*r+uri, )aterii pri)e, )aterialeDintre principalele obiective ale controlului financiar de gestiune e.ist) unul care se refer) la e.isten'a& p)strarea +i paza bunurilor patrimoniale ale agen'ilor economici. Cum recep'ia m)rfurilor reprezint) punctul de plecare a (ntregii activit)'i de aprovizionare&de stocare +i ulterior de v4nzare a m)rfii respective este de la sine (n'eles c) un control de gestiune este necesar s) cuprind) +i controlul recep'iei bunurilor intrate (n patrimoniu. Controlul prin sonda. 0n urma $ot)r4rii luate de Consiliul de administra'ie s,a decis ca prin sonda. s) fie controlat) recep'ia m)rfurilor la unul din magazinele firmei 3.C. DOC!5A3 3=5. A fost
NOT0 INTERN0 formulat) (n scris aceast) $ot)r4re +i au fost numite persoanele care vor fi (ns)rcinate s) urma +edin'ei din data de lucru 15 martie 2?1?&vedea Consiliul de administra'ie a $ot)r4t fie membre (n 0n comisia de control. Acest se poate (n +i/" nr" &" ca (n data de ?5 aprilie 2?1? s) se efectueze controlul recep'iei m)rfurilor la magazinul HEaneasa I. 3e instituie comisia de control format) dinDomnul Domnul Doamna Eurg$elea Ciprian Ficulescu 3tefan =adu >ariana pre+edinte membru membr) 3.C. DOC!5A3 3=5. Data- 15 martie 2?1?

Controlul recep'iei m)rfurilor va (ncepe (n data de 2 aprilie 2?11 +i va dura 2 zile. #rocesul verbal de control va fi (ntocmit de Ficulescu 3tefan (n ma.im 3 zile de la data (nc$eierii controlului. Director& Feagu 3ebastian

15

*izat& COFGAE:5 J; &

Fi/ura nr"& - Deci1ia pentru controlul recep'iei )*r+urilor 0n data de 5 aprilie 2?1?& comisia a (nceput controlul recep'iei )*r+urilor inopinant la magazinul BEaneasaD. Acest control a constat practic (n *erificarea faptic) a m)rfii prin num)rarea acesteia produs cu produs sau unde era cazul prin num)rarea m)rfii prin sonda% 1unde e.istau furnizori care au adus cantit)'i mari de marf)2 *erificarea recep'iei cantitative a m)rfii prin c4nt)rirea acesteia Dup) num)rarea8c4nt)rirea m)rfii& se verific) documentele de intrare respectiv cantitatea (nscris) (n documentul care (nso'e+te marfa 1factur) fiscal)& aviz de (nso'ire a m)rfii2 +i se compar) dac) corespund cantit)'ile faptice cu cele scriptice. 0n cazul (n care marfa nu a fost livrat) (n (ntrgime se verific) dac) receptionerul a semalat acest lucru +i deci dac) a f)cut men'iunea (n factur) c) marf) nu a a%uns conform cantit)'ii (nscris) (n factur). 3,a verificat dac) pe documente e.ist) semn)tura de primire a m)rfii& clar& cite'& cu numele complet al celui care a recep'ionat marfa 3,a verificat marfa din punct de vedere calitativ 1aspect fizic pl)cut& ambala%e corespunz)toare +i intacte& marf) nedegradat) la transport etc.2 3,a verificat dac) marfa nu este venit) e.pirat) de la furnizor

1"

A fost verificat dac) nu cumva furnizorul aduce alt) marf)/ alta dec4t cea din comand) dar la acela+i pre' de intrare A fost verificat) marfa care este din import 1furnizorul import) aceast) marf) nu o produce el2& dac) are traduceri (n limba rom4n) pentru instruc'iunile de folosire a acestei m)rfi A fost verificat circuitul m)rfii (n depozit/ dac) aceasta poate fi sustras) u+or (n timpul aran%)rii acesteia (n depozit ori pe traseu p4n) (n magazin 1la raft2 Au fost verificate condi'iile de depozitare a m)rfii/ dac) acestea corespund din punct de vedere al normelor fito,sanitare 1s) nu fie depozitate direct pe pardoseal)& produsele u+or degradabile s) fie depozitate corespunz)tor& etc2. A fost verificat modul (n care este men'inut) ordinea +i cur)'enia (n depozit. Re1ultatele controlului recep'iei bunurilor )ateriale

0n urma controlului efectuat (n data de 5 aprilie 2?1?& comisia de control a (ntocmit un proces 2erbal de constatare (n care s,au consemnat toate aspectele interne constatate. =aportul ar)ta astfel3.C. DC!5A3 3=5. Data- 7 aprilie 2?1? !ROCES #ER3AL DE CONSTATARE 0n conformitate cu nota intern) din 15 martie 2?1? s,a efectuat controlul recep'iei m)rfurilor la magazinul BEaneasaD. 0n urma controlului s,au constatat urm)toarele aspecte =ecep'ia m)rfurilor are loc (n condi'iile prev)zute de legea referitoare la normele fito, sanitare care trebuiesc respectate (n cazul depozit)rii produselor (n magazii& depozite etc. 3,a constatat c) produsele alimentare sunt depozitate separat de cele nealimentare& nu e.ista marf) depozitat) pe %os ci numai (n rafturi special amena%ate etc. Calitatea m)rfii era conform standardelor impuse de lege dar mai ales conform e.igen'ei clien'ilor 1aspect fizic pl)cut& (n termen de valabilitate& etc2 #rodusele de import aveau traduceri (n care erau trecute re'eta produsului modul de utilizare a acestora +i contraindica'iile date de speciali+ti acolo unde este cazul 0n urma verific)rii documentelor de (nso'ire a m)rfii s,a constatat c) recep'ionerul a semnat de primire pe fiecare document (n parte 3,a consemnat c) (n ziua controlului recep'iei au e.istat doi furnizori care nu au avut pe produse trecut termenul de valabilitate al acestora. 0n acest caz recep'ionerul a refuzat marfa . 5a verificarea cantitativ) a reie+it faptul c) recep'ia bunurilor a fost corect) 1cantitatea din factur) a corespuns cu cantitatea total) c4nt)rit)2 Foi& membrii comisiei de control declar)m c) recep'ia bunurilor la magazinul BEaneasaD se efectueaz) corect din punct de vedere al recep'iei (n depozit +i c) vom controla (n perioada urm)toare documentele de intrare8ie+ire a m)rfii din gestiune. CO>:3:A D; :F*;FGA=:;=; Eurg$elea Ciprian pre+edinte Ficulescu 3tefan membru Feagu 3ebastian membr) 3;>FKGC=:5;

17

Fi/ura nr"4 - !rocesul 2erbal de constatare a controlului recep'iei bunurilor Fi/ura nr"5 !rocesul 2erbal de constatare a controlului recep'iei bunurilor

%"5" Controlul 6nre/istr*rii docu)entelor de intrare7ie8ire a )*r+ii din /estiune Controlul docu)entar Controlul docu entelor const)& (n esent)& (n aprecierea +i analiza unor opera'iuni +i procedee economice pe baza documentelor %ustificative care le reflect). Acesta se efectueaz) cu caracter preventiv +i concomitent& integrat organic sistemului de organizare +i conducere a eviden'ei te$nic,operative . 0n cazul societ)'ii comerciale 3C DOC!5A3 3=5. acest control se va efectua (n cadrul compartimentului operare #.C. Compartimentul este compus din operatorii de gestiune e.isten'i (n cadrul fiecarui magazin (n parte +i depozit. Ace+tia au sarcina de a introduce ori de a sc)dea marfa din stoc pe baza documentelor fiscale corespunz)toare fiec)rei opera'iune (n parte. iecare operator are e.perient) (ndelungat) cu baze de date de gestiune +i sunt con+tien'i de importan'a (nregistr)rii corecte +i la timp a documentelor. ;ste foarte important ca operatorii s) de'in) cuno+tin'e de contabilitate primar) pentru a evita confuziile (ntre documente 1de e.empu factur) cu aviz2 +i s) +tie s) fac) diferen'a (ntre facturile de intrare +i cele de retur deoarece (nregistrarea acestor documente are o influen') foarte mare asupra stocului de marf) iar inversarea acestora nu poate fi admis).

1<

#e de alt) parte nu este permis ca operatorul de gestiune s) efectueze modific)ri (n stoc f)r) documente de %ustificare a acestei opera'iuni. 0n cazul (n care nu e.ist) documente fiscale este necesar s) e.iste decizii interne de operare +i deci pe baza acestora operatorul poate interveni asupra stocului dar numai pe baza unui document scris +i nu verbal. Ca flu. al circuitului documentelor este de semnalat faptul c) acestea a%ung mai (nt4i (n departamentul de operare dup) care acestea sunt predate la departamentul financiar, contabil (mpreun) cu documentele& F.:.=.,urile aferente acestora. Operatorii de gestiune primesc documentele de la gestionarii care iau (n primire marfa 1recep'ionerii2 dup) care introduc datele (n calculator corespunz)tor fiec)rui document (n parte& at4t valoric c4t +i cantitativ. 0n cazul (n care e.ist) diferen'e (ntre cantitatea din documente +i cea recep'ionat) operatorul este anun'at de c)tre gestionarul care a primit marfa ce diferen'e e.ist) +i acesta este obligat s) scrie pe documentul respectiv cantitatea real) receptionat) astfel (nc4t operatorul s) introduc) datele corect (n programul de gestiune. #ersoanele care opereaz) datele (n gestiune trebuie s) se (ncadreze (n timpul de lucru aferent fiec)rei opera'iuni (n parte& astfel (nc4t s) nu (ngreuneze munca altor departamente& respectiv departamentul financiar,contabil care a+teap) aceste documente pentru a le ar$iva ori pentru a opera pl)'ile acestora etc. Got de operatorii de gestiune depind +i persoanele care $ot)r)sc pre'urile de v4nzare a produselor care au fost introduse (n stoc +i care urmeaz) s) fie duse la raft +i v4ndute. Aceate persoane nu pot face nimic dac) factura de intrare nu a fost introdus) (n timp util (n gestiune. O (nt4rziere (n acest sens duce la (nt4rzieri de aprovizionare cu marf) la raft ceea ce nu poate fi acceptat& clien'ii trebuie s) g)seasc) (ntotdeauna ceea ce doresc +i nu numai. Fu se accept) ca persoanele care aprovizionez) rafturile cu marf) s) duc) marfa la raft dac) acesteia nu i,a fost fi.at) pre'ul de v4nzare deoarece este posibil ca (n cazul (n care a fost dus) la raft f)r) a se verifica dac) pre'ul a fost calculat& marfa respectiv) s) fie v4ndut) (n pierdere dac) furnizorul a modificat pre'ul de intrare& respectiv a crescut pre'ul din factur) +i acest lucru se vede foarte clar (n momentul (n care operatorul introduce (n calculator factura de la furnizor.

19

;ste foarte important ca (nregistrarea documentelor (n gestiune s) se e.ecute corect at4t cantitativ& c4t +i valoric. O (nregistrare gre+it) a cantit)'ii de marf) duce la o (nc)rcare sau o diminuare a stocului cantitativ) nereal) iar o diferent) valoric) duce la o imagine gre+it) asupra stocului valoric al gestiunii ceea ce poate duce la erori (n aprovizionarea cu marf)& materii prime +i materiale. Gotodat) aceste (nregistr)ri nereale duc la o informare gre+it) a ac'ionarilor (n momentul (n care ace+tia cer anumite rapoarte de gestiune iar rapoartele cu care se lucreaz) provin dintr,o baz) de date afectat) de introducerea cu erori a documentelor. De aceea este important ca periodic s) e.iste un control asupra (nregistr)rii datelor (n gestiune. 0n ce prive+te controlul care a fost e.ecutat de c)tre co)isia numit) de Directorul general al societ)'ii& acesta a avut loc concomitent cu operarea facturilor de c)tre operatori. Datorit) flu.ului mare de documente ca trebuiesc operate la timp (n cadrul acestui departament s,a luat $ot)r4rea ca operarea documentelor s) nu fie oprit) pe perioada controlului. Activitatea din magazin nu trebuie s) fie niciodat) afectat) de deciziile luate la BcentruD cu at4t mai mult de e.ecutarea acestora. Comisia de control a verificat toate documentele introduse (n ziua precedent) astfel c) au fost cuprinse (n cadrul controlului toate opera'iunile de modificare a gestiunii. 0n aceast) ordine de idei comisia a verificat urm)toarele documente facturile de intrare de la furnizori; au fost verificate dac), , , , num)rul fiscal a fost introdus corect s,a operat corect (n baza de date denumirea furnizorului& totalul facturii corespundea cu totalul F.:.=.,ului& au fost introduse e.act produsele din factur) +i nu au fost inversate cu altele care au acela+i pre' de intrare dar care au coduri de bare diferite1aceast) opera'iune a dus la verificarea facturii produs cu produs2 , , , dac) s,a introdus data scadent) a facturii la plat) 1acest lucru este necesar pentru departamentul financar,contabil2 e.ist) semn)tura gestionarului c) s,a primit (n totalitate marfa din factur) facturile au fost (nregistrate (n stoc cu minus 1+i nu cu plus2 facturile de retur de la furnizori; au fost verificate dac)-

2?

, , , , , ,

num)rul fiscal a fost introdus corect facturile de retur au specificat num)rul facturii de intrare aferent) acesteia 1de genul Bfacur) de retur la factura nrL..2 cantit)'ile returnate au fost corect (nregistrate dac) a fost introdus) data scaden'ei facturii e.ist) semn)tura gestionarului c) a fost returnat) marfa acorduldirectorului de magazin ca marfa s) se scad) din gestiune etc

avizele de intrare de la furnizori 3e (nregistreaz) (n avize marfa venit) de la furnizorii care au avut gre+it) din punct de vedere matematic 1gresite la calcul2& ori au fost alte probleme cu factura respectiv) +i furnizorul a l)sat marf) urm4nd s) aduc) (n ma.imum 3 zile factura corect) 1este vorba de probleme de recep'ie de e.emplu c4nd se dore+te s) se primeasc) doar o parte din marf) cealalt) marf) nefiind corespunz)toare cerin'elor din punct de vedere calitativ ori nu are termenul de valabilitate trecut etc2. 0n cazul avizelor se verific), dac) (n cazul (n care o factur) a fost gre+it) la calcul& F.:.=.,ul aferent acesteia este cu valoarea corect) deoarece nu este bine ca (n gestiune s) intre la o valoare diferit) de cea real)& acest lucru poate duce la o diminuare a profitului (n cazul (n care de e.eplu produsul se vinde sub pre'ul de intrare , dac) cantitatea din aviz corespunde cu cantitatea intrat) (n stoc , dac) factura Bcu problemeD este semnat) de c)tre gestionar +i dac) este clar specificat) cauza care a dus la decizia de a se primi o anumit) marf) +i care este aceasta.0n acest fel operatorul de gestiune +tie ce trebuie introdus (n stoc +i ce produse nu trebuiesc (nregistrate. , dac) este dat acordul Directorului de magazin (n cazul unui refuz de marf) , dac) 1(n cazul (n care a fost primit) o parte din marf)2 sunt corect introduse valorile +i totalul par'ial al facturii este egal cu totalul F.:.=.,ului. , dac) este corect introdus num)rul fiscal al facturii gre+ite pentru a se cunoa+te e.act factura care a avut probleme la rece'ie Dup) (nregistrarea facturilor (n avize urmeaz) ca (n ma.im 3 zile s) vin) furnizorul cu factura corect) 1modificat) astfel (nc4t s) arate e.act marfa recep'ionat)2. 0n acest caz

21

se (nregistreaz) (n contabilitate factura corect) 1se face tranfer din contul de avize (n contul de facturi +i se introduce num)rul corect al facturii modificate de furnizor2. Aceast) factur) urmeaz) s) fie pl)tit) cu num)rul nou fiscal/ cel al facturii corectate. Avizele de retur 0n contul avizelor de retur se (nregistreaz) facturile venite de la furnizori (n urma procesului verbal de retur de marf) (ntocmit de unitate& conform diverselor contracte cu ace+tia. #ractic (n momentul (n care agentul furnizorului aduce marf)& se (ntocme+te (n prezen'a acestuia procesul verbal de restituire a produselor e.pirate sau degradate. 0n proces este trecut) cantitatea de produse la valoarea acestora de intrare (n gestiune conform facturilor aferente acestora la momentul respectiv. Agentului i se pred) aceast) marf)& (nso'it) cu procesul verbal iar acesta are obliga'ia de a veni (n ma.imum 3 zile cu factura de retur. 0n programul de gestiune se (ntocme+te F.:.=. la procesul verbal (n data ie+irii m)rfii din gestiune. 0n programul de contabilitate se (ntocme+te not) contabil) (n momentul sosirii facturii de retur de la furnizor. Aceast) not) contabil) se refer) la tranferul valoric din contul de avize (n contul de Bfacturi intrate de la furnizoriD+i se trece num)rul fiscal al facturii de retur. Fu se opereaz) la valorile avizelor& deoarece acestea sunt valorile reale& ci numai la num)rul fiscal pentru a e.ista num)rul facturii la plat). Comisia de control verific) s) nu e.iste procese verbale ne(nregistrate (n gestiune&adic) marfa s) fie restituit)& dar operatorii s) nu (nregistreze aceste procese verbale +i astfel marfa s) nu fie sc)zut) din stoc.Aceasta verific) +i posibilitatea ca un proces verbal s) fie (nregistrat de dou) ori (n programul de gestiune. #ot e.ista +i astfel de cazuri (n momentul in care acela+i proces verbal este introdus de dou) persoane 1de e. operatorul din tura de
3.C. DOC!5A3 3=5 diminea') +i cel din tura de sear)2. Data- 11.?4.2?1?

!ROCES #ER3AL DE RESTITUIRE 3.C. DOC!5A3 3=5. prin gestionarul acesteia :on >i$alac$e cu cartea de identitate seria =.M. nr. 523"4" pred) produsele =imel LLLL.L.5 buc. =u% LLLL.LL.3 buc. #arfumLLLL.....4 buc. delegatului firmei B>aNbellineD& cu numele >i$ai Earbu cu buletin seria A.M. nr. 325"72. Aceste produse sunt restituite conform contractului nr. 34?& (nc$eiat (n ?1.?1.2?1? deoarece acestea au fost degradate la precedentul 22 transport . Am primit& Am predat&

Fi/ura nr" %" !roces 2erbal de predare a )*r+ii de/radate facturile de vnzare / s,a verificat dac), e.ist) comanda de la clientul respectiv , pre'ul de v4nzare este conform cu acordul ac'ionarilor , cantitatea din factur) este identic) cu cantitatea din comand) , produsele din factur) sunt cele din comand) +i nu altele asem)n)toare ca denumire dar ca fond s) fie altele , e.iste semn)tura gesionarului c) a predat marfa clientului , data +i denumirea clientului s) fie corect introduse Bdegrad)rileD reprezint) marfa care s,a degradat (n urma manipul)rii acesteia (n depozit +i (n magazin. Acestea se scad (n ziua respectiv)& nu la o dat) fi.) deoarece se vrea ca (n orice moment stocul de marf) scriptic s) fie conform cu cel real. Got aici sunt sc)zute +i produsele deteriorate de c)tre clien'ii din magazin. 0n cazul degrad)rilor comisia a verificat dac), e.ist) acordul scris al directorului de magazin s) se scad) marfa din stoc , e.ist) semn)tura gestionarului c) are la cuno+tiin') c) podusele sunt degradate +i deci nu mai pot fi vandute , cantitatea sc)zut) s) fie cea din raportul scris al gestionarului , produsele s) fie corect sc)zute (n sensul c) este necesar s) se scad) codul de bare de pe produsul degradat +i nu altul din eroare Transferurile ntre magazine i depozit magazine +i cele dintre magazine +i depozit. 3e verific) (n special dac)Aici se verific) transferurile (ntre

23

, , , , , ,

e.ist) semn)tura celui care a predat marfa 1a gestionarului de la magazinul care trimite marfa2 e.ist) semn)tura celui care a primit aceast) marf) 1a gestionarului de la magazinul care prime+te marfa2 este (nregistrat corect furnizorul (n baza de date din gestiune 1numele magazinului de la care s,a primit marfa2 sunt corect (nregistrate codurile de bare de pe produse sunt introduse toate cantit)'ile din transfer cele dou) transferuri 1de intrare +i de ie+ire a m)rfii2 corespund ca valoare +i nu e.ist) diferen'e care pot fi din cauza faptului c) nu a fost (nregistrat) toat) marfa ori c) nu au fost corect (nregistrate valorile de intrare a m)rfii

, ,

sunt corect introduse produsele (n gestiune la pre'urile din transfer sunt (nregistrate toate transferurile primite la recep'ie +i nu au fost r)mase ne(nregistrate 1acest lucru se verific) compar4nd transferurile ie+ite din gestiunea magazinului care a trimis marfa +i transferurile magazinului care a primit,o2.

Aceast) procedur) se repet) pentru fiecare magazin (n parte/ practic se formeaz) o rela'ie de leg)tur) (ntre magazine +i se verific) pe fiecare magazin pentru a fi siguri c) nu e.ist) nici un tranfer r)mas ne4nregistrat ori (nregistrat dar nu la magazinul care a primit marfa ci din eroare poate fi (nregistrat la orice alt magazin.0n acest caz apar probleme de stoc la ambele magazine. Cn lucru foarte important pentru departamentul financiar,contabil este ca soldul final al contului de marf) din transferuri s) fie zero. #ractic ie+irile de marf) dintr,o gestiune s) fie egale cu intr)rile dintr,o alt) gestiune astfel ca la finalul lunii (n balan') s) fie cu valoare zero. 0n cazul (n care e.ist) sold (n debit sau (n credit& se verific) trasferurile pentru fiecare magazin (n parte tranfer cu transfer astfel (nc4t s) se g)seasc) transferurile r)mase ne(nregistrate (n unul din magazine.Acest lucru impune un volum mare de munc) (n verificarea acestora (n gestiune deoarece e.ist) zece magazine +i depozit +i este necesar s) se verifice toate rela'iile dintre magazine sau dintre depozit +i magazine.0n momentul (n care au fost descoperite erorile acestea se remediaz) imediat altfel nu poate fi inc$is) luna (n departamentul contabilitate.#rin aceast) verificare se men'ine (n acela+i timp +i un control pe partea de gestiune deoarece un tranfer r)mas neoperat (n gestiune

24

atrage dup) el diferen'e de stoc la prodesele aferente acelui transfer. Odat) rezolvat acel transfer 1transfere2 se rezolv) +i problema de stoc la produsele incluse (n acesta. De fapt se rezolv) mai (nt4i problemele (n gestiune +i dup) aceea prin transfer de date se rezolv) (n contabilitate. Re1ultatele controlului 6nre/istr*rii docu)entelor de intrare7ie8ire din /estiune 0n urma controlului Co)isia de in2entar a (ntocmit un proces verbal de constatare +i o not) cu propuneri +i sugestii pentru a se evita eventualele erori din gestiune. Comisia a (ntocmit aceste formulare (n mai multe e.emplare. Astfel aceasta a predat un e.emplar Directorului financiar +i c4te un e.emplar fiec)rui ac'ionar din cadrul societ)'ii.

3.C. DOC!5A3 3=5.

Data- 12.?4.2?1? !ROCES #ER3AL DE CONSTATARE

0n conformitate cu nota intern) din 15 martie 2?1?& s,a trecut (n faza a doua a controlului de gestiune +i anume la controlul (nregistr)rii documentelor de intrare8ie+ire la magazinul din Eaneasa. 0n urma controlului care a avut loc (n departamentul operare #.C. au fost constatate urm)toarele (n ce prive+te (nregistrarea facturilor de intrare de la furnizori&s,a contatat c) acestea au fost (nregistrate corect de c)tre operatori la controlul facturilor de retur& au fost g)site dou) facturi cu num)rul fiscal introdus eronat (n baza de date din gestiune. Au fost date imediat dispozi'ii de modificare a acestor facturi +i s,a constatat ulterior c) au fost corectate. 5a controlul avizelor de intrare (nregistr)rile au fost corecte 5a controlul facturilor de v4nzare s,a constatat c) marfa a fost sc)zut) corect din stoc 5a controlul transferurilor (ntre magazine s,a constatat c) la unul dintre transferuri 1transferul nr.2554"7 din 118?481?2 de+i era consemnat faptul c) nu a fost primit) marfa (n totalitate& acesta a fost introdus (n stoc cu cantitatea total). Au fost date dispozi'ii s) se efectueze transfer c)tre unitatea care a trimis marfa cu minus pe cantitatea nerecep'ionat)&urm4nd ca +i aceasta s) efectueze F.:.=.conform transferului primit. Atas)m o not) cu propuneri pentru a solutiona aceaste probleme astfel (nc4t acestea s) nu mai apar). Comisia de control& Eurg$elea Ciprian Ficulescu 3tefan =adu >ariana 3emn)turile& pre+edinte membru membr)

25

"

Fi/ura nr" 9 :!roces 2erbal de constatare pri2ind controlul 6nre/istr*rii docu)entelor 6n /estiune

3.C. DOC!5A3 3=5

Data - 12.?4.2?1?

NOT0 INTERN0 0n urma controlului efectuat (n departamentul operare #.C.&au fost constatate nereguli (n (nregistrarea corect) a datelor din gestiunea de m)rfuri. De aceea noi Comisia de control vom (ncerca s) evit)m apari'ia unor astfel de probleme pe viitor +i v) suger)m urm)toarele propuneri (n ce prive+te (nregistrarea eronat) a num)rului fiscal la documente v) suger)m ca operatorii s) nu fie solicita'i la ma.im +i de aceea v) propunem s) mai anga%a'i un operator (n cadrul acestui departament la magazinul BEerceniD unde este de fapt volumul de munc) mai mare. Consider)m c) aceste erori au ap)rut din cauza faptului c) operatorii nu fac fa') volumului mare de lucru. (n ce prive+te (nregistrarea transferurilor (ntre gestiuni v) suger)m ca operatorii s) fie supraveg$ea'i o perioad) de timp pentru a se vedea dac) aceast) (nregistrare a fost f)cut) neinten'ionat sau cu alte inten'ii. #entru acesta consider)m c) este necesar ca efectuarea controalelor la magazinul BEaneasaD s) se efectueze mai des +i inopinat.

Comisia de control& Eurg$elea Ciprian Ficulescu 3tefan =adu >ariana pre+edinte membru membr) 2"

3emn)turile&

Fi/ura nr" ; - Not* intern* cu propuneri din partea Co)isiei de control

%"%" Controlul prin in2entariere la S"C" DOUGLAS SRL 0n data de 15 mai 2?1? Directorul economic& (mpreun) cu principalii ac'ionari ai firmei au $ot)r4t s) se s) se efectueze inventarul inopinat la magazinul BCnireaD asupra raionului cosmetice. A fost $ot)r4t) co)isia de in2entarie +i s,a (ntocmit (n scris decizia c)tre persoanele care vor efectua inventarierea. Deci1ia de in2entariere se poate vedea (n +i/ura nr"&<.
3.C. DOC!5A3 3=5 Data-15 mai 2?1?

DECI$IE DE IN#ENTARIERE 0n urma +edin'ei din data de 15 mai 2?1?& a fost luat) decizia ca la magazinul BCnireaD s) se efectueze control prin inventariere la raionul BcosmeticeD (n data de 1" mai 2?1?. :nventarierea va dura p4n) (n data de 17 mai 2?1?. Comisia de inventariere va fi format) din urm)toarele persoane :on >incu ;nac$e >i$aela Earbu 3tefan pre+edinte membru membru

0ntocmirea procesului verbal de control se va efectua de c)tre ;nac$e >i$aela & p4n) (n data de 2? mai 2?1?. Director general& Eurg$elea Ciprian vizat& Director economic

27

Fi/ura nr"4 - Deci1ia de in2entariere la )a/a1inul =Unirea> - raionul de cos)etice

Controlul +aptic 0n cadrul inventarierii raionului de cosmetice se vor co)para stocurile 8i soldurile +aptice cu cele scriptice +i se stabilesc eventualele diferen'e. 0n cazul inventarierii la cosmetice procedura de lucru a fost urm)toarea (n prima faz) a fost luat) o declara'ie de la gestionar cu privire la bunurile din gestiunea de produse cosmetice. 0n declara'ie acesta trebuie s) completeze dac) are cuno+tiin') de eventuale minusuri sau plusuri (n gestiune +i s) e.plice cauza care a dus la aceste diferen'e de stoc. apoi se listeaz) stocul scriptic al produselor cosmetice.#entru a fi siguri c) (n lista respectiv) vor fi include toate produsele cosmetice e.istente (n baza de date& produse care au intrare de la furnizori diferi'i&se va printa un raport pe departamentul Bproduse cosmeticeD. se num)r) stocul faptic la raft +i (n depozit se calculeaz) diferen'ele de inventar cantitative 1plusurile sau minusurile aferente stocului scriptic2 se analizeaz) cauzele care au dus la aceste diferen'e. Acest lucru se face prin analiza fi+ei de produs (n care apar toate intr)rile +i ie+irile la produsul (n cauz). Analiza este necesar s) se fac) pentru pentru fiecare produs la care au fost constate diferen'e mari. se iau luate m)suri ca aceste cazuri s) nu se mai repete 2<

 se (ntocme+te procesul verbal de constatare la finalul inventarului se stabilesc vinova'ii pentru aceste nereguli (n gestiune se (ntocme+te o not) cu proceduri de lucru pentru evitarea neregulilor constatate la inventar. Acesta a fost (nm4nat) Directorului economic urm4nd ca acesta s) decid) mai departe procedurile de lucru (n viitor. se (nregistreaz) plusurile +i minusurile de inventar at4t (n gestiune c4t +i (n contabilitate.0n gestiune pentru a se regla stocurile 1se opereaz) plusurile +i minusurile aferente2& iar (n contabilitate pentru a se (nregistra pe note contabile specifice opera'iunilor de inventar& pentru a se eviden'ia (n balan').

A fost luat) o declara'ie de in2entar de la gestionarul care r)spunde de 3.C. DOC!5A3 3=5 >agazinul Cnirea departamentul BcosmeticeD. Aceasta ar)ta astfelDECLARA?IE DE IN#ENTAR 3ubsemnatulLLLLLLLLLLL.gestionar alLLLLLLLLnumit prin decizia nrLLLLLdin dataLLLLLLLLdeclar1. 2. 3. 4 5. ". 7. < 9 1?. 11. toate valorile materiale aflate in gestiunea subsemnatului se g)sesc (n locurileLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL posed 1 nu posed2 valori materiale apar'in4ndLLLLLLLLL am 1 nu 2 am cuno+tiin') de e.isten'a unor plusuri (n valoare 1 cantitate2 deLLLLLLLLLLLL.. .am 1 nu am2 eliberat valori materiale f)r) documente legale am 1 nu am 2 valori materiale nerecep'ionate sau care trebuie e.pediate& pentru care s,au (ntocmitdocumente aferente (n cantitate deLLLLL am 1 nu am2 documente de predare,primire care nu au fost operate la zi sau care nu au fost predate la departamentul contabilitate de'in 1 nu detin 2 numerar din v4nzarea m)rfurilor aflate (n gestiune& de leiLLLLLLLLLLLLL. .ultimele documente de intrare sunt- de tipul LLLL.nrLLLLLL din dataLLLLLLLL.. .ultimele documente de ie+ire sunt- de tipulLLLLL.nrLLLLLL din dataLLLLLLL ultimul raport de gestiune a fost (nc$eiat la data deLLLLL..pentru perioadaLLLLLLLLLLL alte men'iuniLLLLLLLLL.

3emn)turi

Dat) (n fa'a noastr)

!estionar DataLLLLLL

29

OraLLLLL

Fi/ura nr" @ - Declara'ia de in2entar a /estionarului de la =Unirea>

3,a trecut astfel la faza a doua a controlului& (n ordinea (n care au fost stabilite procedurile de control. Comisia de inventar (mpreun) cu gestionarul au mers la operatorul #.C. de la magazinul BEaneasaD +i i,au cerut acestuia s) printeze stocul la departamentul BcosmeticeD. 0nainte ca acesta s) listeze stocul& comisia s,a interesat dac) sunt toate documentele (nregistrate Bla ziD. Dup) se s,au asigurat c) documentele sunt (nregistrate (n gestiune& s,a trecut la listarea stocului produselor care f)ceau obiectul discu'iei. =aportul care con'inea stocul scriptic con'inea urm)toarele criterii de selec'ie codul de bare aferent fiec)rui produs (n parte denumirea produsului respectiv unitatea de m)sur) a produsului stocul scriptic la data print)rii raportului

De men'ionat faptul c) raportul este scos automat din calculator&acesta nu este operat manual de c)tre operatorul de gestiune. Deci nu e.ist) posibilitatea ca operatorul s) printeze un raport care s) cuprind) date eronate cu privire la stocul scriptic. 3ingurele cazuri (n care pot apare erori (n stocul scriptic sunt cele (n care sunt (nregistrate gre+it codurile (n momentul introducerii facturilor de la furnizori sau (n momentul (n care din cauze diferite se v4nd unele produse pe codurile altor produse. #e baza acestui raport urmeaz) ca persoanele responsabile de inventar s) numere produsele e.istente (n list). Acestea sunt identificate pe baza codului de bare. 3?

De re'inut faptul c) inventarul la departamentul BcosmeticeD s,a efectuat p4n) (n momentul desc$iderii magazinului. Fu se poate efectua un inventar faptic al produselor cu magazinul desc$is deoarece e.ist) riscul ca unele produse s) nu poat) fi num)rate deoarece acele produse& sunt practic (ncasate (n momentul respectiv la casa de marcat. Deci inventarul se efectueaz) (n felul urm)tor- mai (nt4i se num)r) toate produsele la care se vrea s) se e.ecute inventarul apoi se dec$ide magazinul pentru eventualii clien'i dornici s) cumpere din produsele respective +i nu numai. Goate produsele num)rate 1deci stocul real sau cel faptic2 sunt trecute (n lista cu stocul scriptic (n dreptul fiec)rui produs (n parte. 3unt num)rate produsele de la raft& dar +i cele din depozit. Aici gestionarul este cel care d) rela'ii la locatiile produselor (n depozitul de marf) al magazinului respectiv . ;ste nevoie de aceste informa'ii deoarece comisia de inventar nu are cum s) cunoasc) ordinea a+ez)rii produselor (n depozit. Gotalul stocului faptic la magazinul respectiv se calculeaz) (n felul urm)torStocul +apticA stocul de la ra+t B stocul din depo1itul )a/a1inului Goate diferen'ele de inventar dup) ce sunt calculate sunt prezentate persoanelor de decizie pentru a se decide dac) se opereaz) aceste diferen'e pentru a se corecta stocul scriptic. Au fost calculate di+eren'ele de in2entar astfelDi+eren'e A stoc scriptic : stoc +aptic 0n urma analizei diferentelor reie+ite dintre stocul faptic +i cel scriptic au rezultat urm)toarele datorit) faptului c) la unele produse erau (nregistrate (n stocul scriptic cantit)'i mari de marf) (n raport cu stocul faptic& s,a trecut la verificarea fiec)rui fi+ei fiec)rui produs. 0n urma analizei fiec)rei fi+e s,a constatat c) toate aceste produse au avut intrare (n aceea+i zi +i cu acela+i document fiscal.

31

0n final s,a constatat c) factura (n cauz) a fost (nregistrat) (n stoc de dou) ori 1pe acela+i nr. fiscal& nr. 25579<& au fost (ntocmite dou) F.:.=,uri acestea fiind F.:.=.,ul cu num)rul 955 din data de ?58?381? +i F.:.=.,ul cu nr.957 din data de ?"8?481? 2. Din aceast) cauz) stocul scriptic a fost (nc)rcat la produsele incluse (n factur) cu cantit)'ile aferente acestora de dou) ori. Aceast) problem) poate fi rezolvat) prin anularea F.:.=,ului nr. 957 din gestiune. 0n momentul (n care se anuleaz) acest F.:.=. stocul revine la normal pentru produsele din factura (n cauz). ormularul cu produsele care sunt (nregistrate gre+it +i care au au un stoc scriptic mare se g)se+te (n +i/ura nr" C.

produse 6nre/istrate de doua ori 6n S"C" DOUGLAS SRL" - )a/" Unirea denu)ire produs /estiune stoc stoc u")" scriptic la data de &47<;7&< 59 4 &< &9 &9 5< % +aptic la di+erente data de cantitati2e &47<;7&< &5 % ; @ @ &< < &5 % ; @ @ &< %

cod bare

9<<;C<CC5<<9 9<&;<<<@&C;% ;<<<&@9%&9;4 ;<<<&@99&CC9 ;<<<&@99&4&; ;F<<@5&<@C&& ;<<<&@9&;<4C

Ru. Re2lon Super Lustrous 9G Trusa Farduri !ro+esionala !aintboD 5< G Fond de ten RE#LON ;< L Fard 3our.ois E++et Lu)iere Trio &< G !udra inerala Re2lon ColorStaE &< G Cal2in Glein ineral !oHder &< G Ilu)inator Re2lon 3areItAll %< L

Fi/ura nr" &5 - !roduse 6nre/istrate dublu 6n /estiune

(n cadrul (ntregului departament de cosmetice au fost produse care aveau plusuri +i minusuri pe aceea+i cantitate la produse de acela+i tip dar cu grama%e diferite sau la produse asem)n)toare cu grama%e apropiate.

32

Acest lucru a determinat comisia de inventar s) verifice documentele cu care au intrat m)rfurile respective pentru a se vedea clar dac) au e.istat erori (n introducerea de date (n gestiune. #entru a +ti ce documente de intrare sunt necesare comisia a trebuit s) verifice fi+a acestor produse +i apoi s) cear) facturile (n cauz) +i s) verifice produs cu produs din documente dac) au fost corect (nregistrate (n gestiune. 0n urma analizei s,a constatat c) o parte din produse au fost introduse gre+it f)c4ndu, se confuzie (ntre produse. Acest lucru este posibil (n lucrul cu baze mari de date. De aceea este nesesar ca operatorii s) cunoasc) foarte bine baza de date din gestiune . Fu stric) s) se fac) +i o verificare a datelor introduse (n baza de date mai ales (n cazul (n care se cunoa+te faptul c)& s) zicem& (n perioada respectiv) opereaz) date (n gestiune +i persoane noi anga%ate. 5ista cu aceste produse se poate vedea (n +i/ura nr" &&. S"C" DOUGLAS SRL" - )a/" Unirea denu)ire produs Cre)a de +ata FRESIJKOL Cre)a de corp INS!IRE Sapun TOTAL CARE Sapun licMid TOTAL CARE Sapun ENTRA Gel de par ENTRA Cre)a de )aini LOOreal Cre)a pentru cuticule LOOreal Spu)a pentru bucle Spu)a de par Pella Deodorant 3our.ois Deodorant 3our.ois KoMnson 3abE Oil cu usetel Sa)pon cu eDtract din ba)bus LOOrelal EDcell ; LOOreal EDcell @ in2ersari de coduri 6n /estiune stoc stoc +aptic scriptic la di+erente u")" la data de data de cantitati2e &47<;7&< &47<;7&< ;< L &< 4 9 ;< L && &; -9 %< G &; &< ; @; L &9 &F -; %; G C 5; -&@ &< L &@ < &@ & 3UC &% && 5 & 3UC &5 &9 -5 C< L @ C -& &<< L C @ & & 3UC &; &4 -& & 3UC &4 &; & 5<< L 5 < 5 %<< L -5 < -5 & buc & < & & buc < & -&

cod bare

9<<;C<C%&<C< 9<<;C<CC%5;C ;<<<&FF<;&&< ;<<<&FF<;&&& 9@;<&<<<<@<% 9@;<&<<<<@<9 C;F<5%5<<<<9 C;F<5%5<<<<4 9<;4C<<&<<<C 9<;4C<<&<<45 ;F<<%<<<FCC5 %<&95%<<<<55 %;@944<<F<F5 %;@944<<<@<F %4<<<&<<<999 %<;9<C<<<5C5

33

9<<4<;CEEEE Ni2ea Cre)a 9<<;C<<<<&&F Ni2ea Cre)a C;F%C9&<<9C% !alette Color CrQ)e Nr" C&

@; G &;< G & 3UC

< C 9

C < C

-C C -9

Fi/ura nr" && - In2ersari de coduri

0n urma inventarului s,a constatat c) o parte din produse& de+i au fost corect introduse (n gestiune documentele de intrare& ele nu e.istau faptic. #rodusele (n cauz) au fost num)rate de dou) ori pentru a se descoperi eventualele erori la num)rare a personalului care a fost ins)rcinat cu acest lucru. 3,a constat c) marfa a fost num)rat) corect deci e.ista posibilitatea ca acestea s) reprezinte marf) lips) la inventar sau aceste minusuri s) vin) de fapt de la erori din baza de date. #entru c) s,a constatat c) pot fi erori (n baza de date s,a procedat la verificarea listei de furnizor care poate fi ob'inut) u+or din programul de gestiune.5ista de furnizor cuprinde data intr)rii documentelor de la furnizorul respectiv&num)rul documentului& denumirea furnizorului& num)rul de F.:.=. aferent fiec)rui document (n parte. #entru o analiz) mai aprofundat) se poate intra pe fiecare F.:.=. (n parte +i se pot vedea e.act cantit)tile de marf) intrate pe fiecare document (n parte. Dac) (n analiza acestor date se 'ine cont +i de dosarul cu documente originale al furnizorului& se poate vedea clar dac) au fost sau nu introduse datele corect in gestiune. #e de alt) parte dac) se 'ine cont +i de dossarul de documente (n original al furnizorului se vede clar +i dac) au e.istat documente neintroduse (n stoc sau introduse de dou) ori. Dup) o astfel de analiz) s,a constat c) datele din gestiune sunt corecte deci stocul faptic ar trebui s) corespund) cu cel scriptic.0n acest caz este clar c) marfa a fost sustras) din magazin sau depozit +i deci persoanele responsabile vor r)spunde pentru disparitia lor.

34

S"C" DOUGLAS SRL" - Unirea denu)ire cod bare produs 9<<;C<CC%5; C SpraE INS!IRE ;<<<&FF<;&& & Sapun TOTAL CARE 9@;<&<<<<@< % Sapun ENTRA C;F<5%5<<<< 4 !erie de par !LUS 9<;4C<<&<<< C Spu)a pentru bucle ;F<<%<<<FCC 5 SpraE Lo2e5Pear

departa)ent u")"

cos)etice

di+erente )inus

& 3UC %< G %; G & 3UC & 3UC & 3UC

-9 -; -&@ -5 -& -&

Fi/ura nr" &5 - Lista cu produsele )inus la in2entar

3.#. !alorificarea rezultatelor inventarierii 3e poate observa din raport ultimele intr)ri de marf) de la magazinul Cnirea pentru acest furnizor. #entru a se vedea +i ce produse au intrat nu trebuie dec4t s) se urm)reasc) fiecare F.:.=.(n parte. #ractic cu dosarul cu documentele originale ale furnizorului +i cu aceast) list) se vede clar dac) a fost sc)pat) de la introducerea (n stoc o factur) de intrare sau orice alt document.

35

De subliniat faptul c) nu este suficient s) fie introdus) factura (n stoc& important este s) se respecte +i cantit)'ile din documentul respectiv. Orice eroare de introducere de date poate afecta serios baza de date din gestiune. Acest lucru se observ) doar cu inventare periodice efectuate prin sonda% 1pe furnizori sau pe departamente& pe raioane etc.2 sau pur +i simplu c4nd se dau diferite rapoarte statistice +i apar neconcordan'e (ntre aceste rapoarte +i apare un semn de (ntrebare asupra raportului respectiv. 3e poate verifica raportul (n cauz) ceea ce duce la o verificare a documnetelor de intrare +i se a%unge practic la descoperirea unor erori (n baza de date. Data- 2?.?5.2?1? De re'inut faptul c) e.ist) persoane care sunt responsabile cu paza produselor din 3.C. DOC!5A3 3=5 magazin +i depozit.Aceste persoane sunt supraveg$etorii care r)spund de raionul respectiv dar +i firma de paz) anga%at) s) supraveg$eze eventualele furturi din gestiune. DECI$IE DE I !UTARE Acestea vor r)spunde de ce marfa respectiv) nu e.ist) la raft dar nici (n depozit. Dac) F=" 95& din 5<"<;"5<&< nu vor avea argumente solide (n a elucida problema& aceste pers. vor pl)ti aceast) marf). Av4nd (n vedere actul de constatare 1proces verbal2 nr. 1254 din 2?.?5.2?1? (ntocmit de comisia de inventariere (n calitate de control& rezult) c) s,a produs o pagub) (n valoare de 2.?7<.??? lei& reprezent4nd contravaloarea produselorS!C!MAR"ET S!A! # Unirea cod bare &''()')*+')' ('''+33'(+++ &5('+''''5'* &'(7)''+''') (3''*'''3))2 *(5&77'''5'3 *'(&')'''2)2 &''7'()EEEEE )(3*)&+''&)2 )(3*)&+''&)+ &'(7)'')3)*( Denumire $rodus Crema De Fata FRES,-./0 Sa$un T/TA1 CARE Sa$un E6TRA S$uma 8entru 9ucle Deodorant 9/UR./IS .o:nson 9ab; Sam$ Musetel 1 /real E<cell 5 Ni%ea Crema 8alette Color Cr=me NR C+ 8alette Color Cr=me NR N+ >E11A Decore &( de$artament cosmetice diferente diferente u!m! minus %alorice +(' M1 *' 4 *( 4 + 9UC + 9UC *'' M1 + 9UC 5( 4 + 9UC + 9UC + 9UC #& #( #+5 #+ #+ #2 #+ #) #& #* #) #22( ''' #+2( ''' #*&' ''' #(( ''' #7( ''' #)2 ''' #2(' ''' #&)' ''' #(2( ''' #+(7 ''' #&)' '''

total

#2 '5) '''

#aguba a fost produs) (n perioada cuprins) (ntre ultimul inventar +i cel prezent& fiind adus) la cuno+tiin'a conducerii prin actul de constatare sus men'ionat. =)spunz)toare pentru producerea pagubelor se fac persoanele- incu Gabriel +i GMer/Me Ioana av4nd func'ia de anga%at paz) +i respectiv supraveg$etoare la locul de munc) Cnirea. Av4nd (n vedere temeiul de fapt +i de drept care determin) anga%area r)spunderii materiale& totalul pagubei de 2.?7<.??? lei se suport) de persoane dup) cum urmeaz), 1.?39.??? lei d,nul >incu !abriel , 1.?39.??? lei d,na !$erg$e :oana 3"

DECIDE

Se i put persoanelor sus en"ionate- av4nd locul de munc) (n cadrul magazinului Cnirea suma de 2.?7<.??? lei& adic) dou) milioane +aptezeci +i opt mii lei. #rezenta decizie de imputare constituie titlu e.ecutoriu de la data comunic)rii. Decizia poate fi contestat) (n termen de 3? de zile de la comunicare la Consiliul de Ad)inistra'ie. Director *iza de Control financiar preventiv Contabil 3ef Eunescu Cornel *iza %urist consult

!$eorg$e Eratianu

>anu Corina

DO*ADA D; CO>CF:CA=;

Anga%a'ii >incu !abriel +i !$erg$e :oana& domicilia'i (n Eucure+ti& au primit decizia de imputare nr. 421 din 2?.?5.2?1? emis) de 3.C. DOC!5A3 3=5. (n valoare de 1.?39.??? lei fiecare.

Data 2?.?5.2?1?

37

3emn)turi

Fi/ura nr" &9 - Deci1ia de i)putare

3.C DOC!5A3 3=5

Data- 2? mai 2?1?

#ER3AL DE CONSTATARE 5a finalul controlului !ROCES prin inventariere Comisia de control a (ntocmit procesul 2erbal de constatare care arat) astfel0n conformitate cu nota intern) din 15 mai 2?1?& Comisia de inventar a trecut la efectuarea practic) a inventarului la magazinul B*ictoriei 2D. 0n urma controlului s,au constatat urm)toarele aspecte Eaza de date din gestiune nu este corect)/ ea necesit) o verificare periodic) pe baza documentelor +i a notelor de intrare recep'ie astfel (nc4t s) nu mai e.iste diferen'e (ntre ce se prime+te +i ce se (nregistreaz). Acest aspect este sus'inut de urm)toarele argumentea2 au fost g)site la inventarul departamentului BcosmeticeD produse inversate. #ractic erau produse care aveau coduri de bare diferite dar care sem)nau foarte mult +i la care se putea face u+or confuzie. Aceste produse sunt urm)toarelecod bare
&''()')*+')' &''()'))*2() ('''+33'(++' ('''+33'(+++ &5('+''''5'* &5('+''''5'& )(3'2*2''''& )(3'2*2''''7 &'(7)''+''') &'(7)''+''72 (3''*'''3))2

denumire $rodus Crema De Fata FRES,-./0

S8RA0 INS8IRE Sa$un T/TA1 CARE Sa$un T/TA1 CARE Sa$un E6TRA Sa$un E6TRA 8ERIE DE 8AR 81US ,ARD 8ERIE DE 8AR 81US S$uma $entru bucle DESI4N S8UMA 8UTERNICA Deodorant 9our?ois

u!m!
+(' M1 +(' M1 *' 4 *( 4 *( 4 &' 4 + 9UC + 9UC 2'' M1 2'' M1 +(' M1

diferente cantitati%e
& #& ( #( #+5 +5 2 #2 #+ + #+

3<

b2 a fost g)sit) o facur) (nregistrat) de dou) ori (n programul de gestiune. Aceasta a dus la o m)rire a stocului scriptic la urm)toarele produsedenumire $rodus
ATRI6 CREMA MAINI NURIT 9AC DE/ STIC" C1ASSIC SAM8/N C/M81 ,ER9A1

cod bare
&''()'))2''& &'+('''5+)(* ('''+5&*+&(7 ('''+5&&+))& ('''+5&&+7+( (3''52+'5)++ ('''+5&+('7)

u!m!
+(' M1 &' M1 (' ml +'' M1 +'' M1 +'' 4 &'' M1

Diferen'e Cantitati%e $lus

+2 * ( 5 5 +' *

CREMA DE FATA FRES,-./0

SA8UN E6TRA FRES, CAMA0 SA8UN C,IC >AS,-4/ SAM8 N/RMA1

Au fost g)site produse lips) din stocul de marf). #entru a ceasta s,a (ntocmit decizia de imputare pentru cei vinova'i. #rodusele au fost urm)toarelecod bare
&''()')*+')' ('''+33'(+++ &5('+''''5'* &'(7)''+''') (3''*'''3))2 *(5&77'''5'3

Denumire $rodus

u!m!

diferente minus
#& #( #+5 #+ #+ #2

CREMA DE FATA FRES,-./0 +(' M1

SA8UN T/TA1 CARE SA8UN E6TRA S8UMA 8T 9UC1E D/VE DE/D/RANT *' 4 *( 4 2'' M1 +(' M1

./,NS/N 9A90 SAM8 MUSETE1 *'' M1

Ata+)m o not) intern) cu proceduri de lucru& (mpreun) cu decizia de imputare pentru a se (ncerca evitarea unor astfel de nereguli constatate. >embrii Comisiei >atei Otilia pre+edinte :v)nescu =odica membru >iclea *asile membru 3emn)turi

39

3.C. DOC!5A3 3=5

Data 2? mai 2?1?

NOT0 INTERN0 Ca urmare a rezultatelor controlului prin inventariere la magazinul BCnireaD& noi & membrii Comisiei de inventar propunem urm)toarele #entru a se evita ca baza de date din gestiune s) fie afectat) de erorile operatorilor& propunem ca (n mod constant operatorii s) fie instrui'i +i s) fie (n acela+i timp testa'i astfel ca ace+tia s) reduc) erorile de (nregistrare (n baza de date. #entru a se evita sustragerile de m)rfuri din magazin +i depozit s) se ofere anga%a'ilor responsabili cu asigurarea integrit)tii m)rfii & un sistem de prime astfel inc4t ace+tia s) fie motiva'i (n actiunea de prindere a persoanelor care sustrag marfa din magazin +i depozit. #entru a se evita introducerea de documente de mai multe ori in gestiune& propunem s) se efecueze zilnic o verificare a documentelor (nregistrate (n ziua precedent) asfel (nc4t dac) se produce o astfel de eroare ea s) poat) fi rezolvat) (n timp util.

3per)m c) toate aceste sugestii v) vor a%uta pe viitor (n evitarea unor astfel de probleme +i dac) mai este cazul noi& membrii Comisiei de inventar putem veni +i cu alte sugestii de organizare . >embrii Comisiei de inventar 3emn)turile

Fi/ura nr" &C - Not* intern* cu propuneri Grain *asile pre+edinte #etrescu >ioara membru :van >ugurel membru 4?

Re1ultatele controlului prin in2entariere la S"C" DOUGLAS SRL Ca o concluzie general)& putem spune c) inventarierea a cuprins toate fazele pe care trebuie s) le cuprind) un asemenea control. :nventarierea sa desf)+urat (n bune condi'ii (ntruc4t reperele din erau etic$etate& a+ezate pe raft & iar actele erau operate la zi (n fi+ele de magazie 1(n programul de gestiune2. Comparare rezultatelor inventarierii +i tot ceea ce a fost necesar pentru depistarea erorilor de date introduse (n gestiune& s,a desf)+urat (n bune conditii deoarece a e.istat o bun) ar$ivare a documentelor +i deci a fost posibil s) se desf)+oare (n timp util fiecere opera'iune necesar) controlului documentelor. Din rezultatul ac'iunii de inventariere au reie+it minusuri (n gestiune (n valoare de 2.?7<.??? lei. Minusurile s-au sc zut din gestiune i s-au imputat persoanelor responsabile la valoarea de nlocuire. 5a verificarea modului de desf)+urare a inventarierii (n cadrul unit)tii B*ictorieiD & s,au constatat urm)toarele A fost stabilit) comisia pentru efectuarea inventarierii 5istele de inventariere listate din programul de gestiune au fost vizate de c)tre directorul economic Au fost luate declara'ii de inventar de la gestionari A fost verificat modul (n care se (nregistrau documentele (n programul de gestiune +i dac) acestea erau (nregistrate Bla ziD 3tocurile faptice au fost stabilite prin num)rare 41

 Au fost comparate rezultatele inventarierii cuprinse (n listele de inventariere cu fi+ele de magazie 1(n format electronic2/ s,au stabilit diferen'ele +i s,au consemnat (n listele de inventariere 3,au valorificat rezultatele prin (nregistrarea (n contabilitate a rezultatelor inventarierii/ imputarea lipsurilor +i recuperarea pagubelor.

Aprecierea general a Comisiei de control +i a Compartimentului Control inanciar de !estiune este c) nu au fost constatate fapte foarte grave& ma%oritatea neregulilor constatate fiind rezolvate (n timpul controlului sau in termenul acordat de c)tre organul de control pentru rezolvarea acestora.

Cap"I#"CONCLU$II SI !RO!UNERI #.1. Concluzii Controlul este un factor care contribuie la mentinerea activitatii (n situatia normala& la solutionarea cu inteligenta si competenta a problemelor privind dezvoltarea si modernizarea economica si urmareste (n principal functionarea unitatilor de productie la capacitate ma.ima& cu adevarat pe criterii de eficienta si rentabilitate. 0ntreprinderile au nevoie s),+i controleze activitatea lor sub diverse forme& iar controlul de gestiune permite m)surarea rezultatelor +i asigurarea c) obiectivele propuse sunt atinse. Astfel& sistemul de control de gestiune este asociat cu un sistem de m)surare a performan'elor. Controlul de gestiune trebuie s) fie bazat pe responsabilitate +i adaptat destina'iei sale.

42

Obiectul controlului este de a releva erorile& abaterile& lipsurile& deficientele pentru a le remedia si de a le evita (n viitor. Concluziile care se deduc (n urma controlului la magazinul DOUGLAS sunt relativ pozitive. Acest lucru este sustinut +i de faptul c) lipsurile g)site (n departamentul BcosmeticeD sunt relativ mici (n compara'ie cu num)rul mare de produse cu care se lucreaz).

#.2. 'ropuneri #ropun concedierea celor doi anga%ati&>incu !abriel si !$erg$e :oana& av4nd func'ia de anga%at paz) +i respectiv supraveg$etoare la locul de munc) Cnirea deoarece s,a constat in urma controlului ca marfa care o aveau in gri%a nu e.ista la raft dar nici (n depozit. ;ste clar c) fiecare produs introdus (n gestiune poate fi verificat +i se pot trage clar concluzii cu privire la marfa respectiv) dac) a fost sau nu furat).

- 3ILIOGRAFIE -

1. Cernusca 5ucian- !tudiu comparativ privind structurile informationale ;ditura >irton Gimisoara 2??2 2. Dimitrie Camenita& Cristina Ficolaescu& #avel Eelean- "azele contabilitatii& ;ditura >ultimedia Arad 199< 3. >i$ai Geaciuc& 5eonora Caciuc& Dorel >ates- #$id practic privind inventarier-ca% solutionarea si regularizarea contabila a diferentelor ;ditura ;uroart 199" 4. >inisterul inantelor- !istemul contabil al agentilor economici ;ditura ;conomica 2???

43

5. >unteanu *ictor& >arilena >unteanu& 3tefan Ouca- Control si audit financiarcontabil% ;ditura 3Nlvi ". 7. $ttp-88PPP.firme.info.ro
:.#.#4ntea& +.a.& Contabilitate de gestiune& ;ditura :ntelcredo& Deva& 1994

44