Actividades PC1-ER-03 V1 Procesos Contables I Departamento de Ciencias Contables Universidad de Antioquia

Ejercicios y aplicaciones.
La sociedad ABC presenta durante el ao 20XX la siguiente informacin para la presentacin del Estado de Resultados Clasificado. Informacin sobre el movimiento de unidades en el perodo. Concepto Inventario inicial Unidades compradas Unidades devueltas en compras Unidades vendidas Unidades devueltas en ventas Costo Producto A Producto B 1.200 4.500 8.900 16.000 700 100 8.000 14.600 120 $ 12.500 $ 2.400

El movimiento de unidades en el perodo present las siguientes condiciones: o o o La organizacin utiliza el sistema de inventario peridico para la valuacin de sus inventarios. Las unidades en inventario, las unidades compras y las unidades devueltas cuentan con el mismo costo. El precio de venta del Producto A es calculado con una utilidad del 20% sobre el costo y el precio de venta del Producto B se calcula con una utilidad del 25% sobre el mismo precio de venta.

Gastos Operacionales: Concepto Gastos de personal Gastos por servicios generales Gastos por honorarios Gastos por fletes en ventas Gastos por provisiones Gastos por depreciacin y amortizacin Otros gastos Total Valor 12.000.000 2.100.000 1.400.000 670.000 710.000 1.260.000 130.000 18.270.000

Los gastos operacionales de administracin representan el 60% de los mismos, la proporcin restante corresponde a los gastos operacionales de ventas. Ingresos y Gastos No Operacionales: Concepto Ganancias en venta de activos fijos Ingresos por intereses Valor 4.000.000 760.000

Actividades PC1-ER-03 V1 Procesos Contables I Departamento de Ciencias Contables Universidad de Antioquia Otros ingresos no operacionales Prdida en venta de inversiones Gastos financieros Otros gastos no operacionales Total 310.000 540.000 986.000 120.000 6.716.000

Conciliacin fiscal. o El 40% de los ingresos no operacionales se consideran Ingresos No Constitutivos de Renta Ni Ganancias Ocasionales. o El 80% de los gastos financieros son considerados Gastos no Deducibles para efecto del impuesto de renta. o La organizacin contaba el ao anterior con un Patrimonio Lquido por un valor de 960 millones de pesos, sobre la cual aplica una tasa de Renta Presuntiva de 3%. o La tasa impositiva aplicable a la organizacin es de 33% de la Renta Lquida. Solucin. Para la construccin del Estado de Resultados, es necesario entonces realizar el clculo de los diferentes elementos que lo componen, para lo cual se dar aplicacin a los conceptos revisados en este apartado. El primer elemento que compone este estado financiero son los ingresos; para lo cual es necesario realizar el clculo de los precios del producto A y B segn la informacin suministrada: o Para A, se tiene que: Precio = Costo + Utilidad. Utilidad = 20% Costo. Reemplazando, Precio = Costo + 20% Costo. Por lo tanto, Precio = 12.500 + 20% (12.500) As, Precio = 12.500 + 2.500 = 15.000 o Para B, se tiene que: Precio = Costo + Utilidad. Utilidad = 25% Precio. Reemplazando, Precio = Costo + 25% Precio. Por lo tanto, Precio = 2.400 + 25% Precio. Despejando la variable Precio, Precio 25% Precio = 2.400. Precio (1 0,25) = 2.400.

Actividades PC1-ER-03 V1 Procesos Contables I Departamento de Ciencias Contables Universidad de Antioquia Precio = 2.400 / (1 0,25) = 3.200. Con esta informacin y el movimiento de las unidades de ambos productos, se puede proceder al clculo de los ingresos operacionales y sus respectivas devoluciones en ventas, as: Producto A $ 15.000

Precio

Concepto Ventas Devoluciones en ventas

Unidades 120 $

Valor Total 1.800.000

8.000 $ 120.000.000

Precio

Producto B $

3.200

Concepto Ventas Devoluciones en ventas

Unidades Valor Total 14.600 $ 46.720.000 0 $ -

Una vez calculados los ingresos operacionales, se debe proceder entonces al clculo del costo de ventas, el cual debe calcularse bajo el sistema de inventario peridico para este caso. Para esto, se debe calcular el inventario final y a travs del juego de inventarios, calcular el costo asociado a la generacin de ingresos operacionales. Las unidades del inventario final de los productos comercializados se calculan como se indica a continuacin: Concepto Inventario inicial Compras Devoluciones en compras Ventas Devoluciones en ventas Inventario final Producto A 1.200 8.900 700 8.000 120 1.520 Producto B 4.500 16.000 100 14.600 5.800

El Inventario final es el resultado de tomar el Inventario inicial ms las compras y las devoluciones en ventas que representan el ingreso de mercancas, menos las devoluciones en compras y las ventas que representan la salida de mercancas. Una vez calculado el inventario final, se procede al clculo del costo de ventas, tal como se plantea a continuacin: o Para A,

Actividades PC1-ER-03 V1 Procesos Contables I Departamento de Ciencias Contables Universidad de Antioquia Concepto Inventario inicial Compras Devoluciones en compras Fletes en compras Mercanca disponible Inventario final Costo de ventas o Unidades 1.200 $ 700 $ $ Valor Total 15.000.000 8.750.000 19.000.000 98.500.000

8.900 $ 111.250.000

9.400 $ 117.500.000 1.520 $ $

Para B, Concepto Inventario inicial Compras Devoluciones en compras Fletes en compras Mercanca disponible Inventario final Costo de ventas Unidades 4.500 $ 16.000 $ 100 $ 0 $ 20.400 $ 5.800 $ $ Valor Total 10.800.000 38.400.000 240.000 48.960.000 13.920.000 35.040.000

No se debe olvidar que los fletes que se pagan en la adquisicin de mercanca representarn un mayor valor de la misma. Teniendo en cuenta la informacin suministrada sobre los gastos operacionales, aplicando su distribucin, se tendra que: Gastos Operacionales Gastos de personal Gastos por servicios generales Gastos por honorarios Gastos por fletes en ventas Gastos por provisiones Gastos por depreciacin y amortizacin Otros gastos Total Valor De Administracin De Ventas $12.000.000 $ 7.200.000 $4.800.000 $ 2.100.000 $ 1.400.000 $ $ $ $ $ 1.260.000 $ 840.000 840.000 426.000 756.000 78.000 10.560.000 $ 560.000 $ 670.000 $ 284.000 $ 504.000 $ 52.000 $7.710.000

670.000 $ 710.000 $ $ 130.000 $

$ 1.260.000

$18.270.000 $

En este caso, no se debe olvidar que los fletes que se pagan en la realizacin de ventas representan gastos operacionales exclusivos de ventas. As, con la informacin recolectada hasta este momento, es posible calcular la Utilidad Contable Antes de Impuestos para realizar el clculo del impuesto aplicable a la organizacin en este perodo.

Actividades PC1-ER-03 V1 Procesos Contables I Departamento de Ciencias Contables Universidad de Antioquia A $120.000.000 $ 1.800.000 $118.200.000 $ 98.500.000 $ 19.700.000 B 46.720.000 46.720.000 35.040.000 11.680.000 Total $166.720.000 $ 1.800.000 $164.920.000 $133.540.000 $ 31.380.000 $ 18.270.000 $ 13.110.000 $ 5.070.000 $ 1.646.000 $ 16.534.000

Ventas brutas Devoluciones en ventas Ventas netas Costo de la mercanca vendida Utilidad bruta en ventas Gastos operacionales Utilidad operacional Ingresos no operacionales Gastos no operacionales Utilidad antes de impuestos

$ $ $ $ $

A partir de la utilidad calculada, se realiza entonces la conciliacin fiscal para calcular el impuesto a pagar: Utilidad Contable Ingresos no constitutivos de renta Gastos no deducibles Renta Lquida $ $ $ $ 16.534.000 2.028.000 788.800 15.294.800

La Renta Lquida debe ser comparada con la Renta Presuntiva para encontrar la Renta Lquida Gravable. Patrimonio Lquido Ao Anterior Tasa de Renta Presuntiva Renta Presuntiva $ 960.000.000 3% $ 28.800.000

Dado que la Renta Presuntiva es mayor a la Renta Lquida, sta constituir la Renta Lquida Gravable sobre la cual habr de aplicarse la tasa impositiva correspondiente. Renta Lquida Gravable Tasa impositiva Impuesto de renta $ $ 28.800.000 33% 9.504.000

Con esta informacin, puede entonces procederse a la construccin del Estado de Resultados Clasificado. Organizacin ABC Estado de Resultados Al 31 de Diciembre de 20XX Ventas brutas Devoluciones en ventas Ventas netas $ 166.720.000 $ 1.800.000 $ 164.920.000

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Costo de la mercanca vendida Inventario inicial Compras Devoluciones en compras Fletes en compras Mercanca disponible Inventario final Utilidad bruta en ventas Gastos operacionales De administracin Gastos de personal Gastos por servicios generales Gastos por honorarios Gastos por provisiones Gastos por depreciacin y amortizacin Otros gastos De ventas Gastos de personal Gastos por servicios generales Gastos por honorarios Gastos por fletes en ventas Gastos por provisiones Gastos por depreciacin y amortizacin Otros gastos Utilidad operacional Ingresos no operacionales Ganancias en ventas de AF Ingresos por intereses Otros ingresos no operacionales Gastos no operacionales Prdida en venta de inversiones Gastos financieros Otros gastos no operacionales Utilidad Antes de Impuestos Impuesto de renta Utilidad del Ejercicio

$ 133.540.000 $ $ $ $ $ $ 25.800.000 149.650.000 8.990.000 166.460.000 32.920.000 $ 31.380.000 $ 18.270.000 $ 10.560.000 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 7.200.000 1.260.000 840.000 426.000 756.000 78.000 $ 4.800.000 840.000 560.000 670.000 284.000 504.000 52.000 $ 13.110.000 $ $ $ $ 4.000.000 760.000 310.000 $ $ $ $ 540.000 986.000 120.000 $ 16.534.000 $ 9.504.000 $ 7.030.000 1.646.000 5.070.000 7.710.000

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Elaboracin de contenidos: Julin Esteban Zamarra Londoo Docente Departamento de Ciencias Contables UdeA Andrs Mateo Martnez Gaviria Estudiante en modalidad de pasanta