Avaliao do risco de Auditoria

Risco de auditoria o risco que o auditor tem de emitir uma opinio inapropriada / incorrecta sobre as demonstraes financeiras.

28-03-2014

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Componentes do risco de auditoria (RA): Risco inerente (RI) Risco de controlo interno (RC) Risco de deteco (RD)

RA =RI x RC x RD

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Risco inerente a possibilidade de que o saldo de uma conta ou uma classe de transaces estar incorrecto e que possa ser materialmente relevante, individualmente ou quando agregado com erros noutros saldos ou classes, assumindo que no h controlos internos relacionados.

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Exemplos de riscos inerentes:
1.

2. 3. 4.

Dificuldade em fazer uma verificao fsica do produto em vias de fabrico numa fbrica de refregerante; Impacto de uma nova tecnologia, produto, servio nas operaes e nos rendimentos da empresa; Item determinado com base em estimativas; Alto nvel de possibilidade de desvio/roubo do activo.

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Risco de controlo interno
o risco, erro ou outras irregularidades que possam ocorrer sem que sejam detectados ou prevenidos pelo sistema de controlo interno instalado.

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Risco de deteco o risco que existe de que os testes substantivos do auditor no sejam capazes de detectar erros ou outras irregularidades cometidas. Nota: O RI e RC so da responsabilidade da administrao enquanto que o RD da exclusiva responsabilidade do auditor.

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Relacionamento entre os riscos: Quanto maior for o RI ou RC, os nveis aceitaveis de RD devem ser baixos, para se reduzir o risco de auditoria e vice-versa. Exemplo: RA=5% RI<100% 10<RC<100% PA>50% .
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Risco de Auditoria o risco em que o auditor incorre ao emitir uma opinio favorvel quando existem erros financeiros materiais.

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O Risco de auditoria (RA) emerge em primeiro lugar pela ocorrncia de erros contabilisticos, transaces ilegais ou irregulares, ou casos de gesto financeiras. Quando isso acontecer estamos perante o Risco Inerente (Risco inerente RI) quando ocorrem erros que no so evitados ou detectados e corrigidos pelos procedimentos de controlo internos (Risco de Controlo RC) e que por fim Quando os erros no so detectados pelos procedimentos de testes substantivos do auditor (Risco de deteco RD)
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medida que aumenta o risco inerente ou de controlo, o auditor necessita de incrementar os testes substantivos de forma a reduzir o risco de deteco e dessa forma manter o risco de auditoria a um nvel aceitvel.

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O Risco de deteco pode ser decomposto em duas componentes: Procedimentos Analticos (PA) Risco de os erros no serem detectados atravs de procediemntos analticos, como sejam a analse de tendncia, reviso de margens brutas, comparao de preos de custos e vendas, variao de saldos, etc. Teste de detalhes (TD) Risco de os erros no serem detectados atravs dos testes estatsticos.

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Concluso: RA, deve ser 5%; RI, deve ser fundamentada a utilizao de um valor inferior a 100%; RC, resulta do julgamento do auditor com base nos questionrios e observaes efectuadas, podendo variar entre 10% e 100%, no deve ser considerado um valor abaixo de 10%, uma vez que at o melhor sistema de controlo interno tem as suas limitaes inerentes; Risco dos procedimentos Analticos(PA), depende da quantidade e qualidade dos procediemntos utilizados mas no deve ser inferior a 50%.
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Procedimentos para identificar e avaliar o risco inerente:
1)

Identificar os riscos inerentes; Avaliar o impacto desses riscos;

2)

3)

Relacionar o impacto desses riscos com as contas, classes de transaes e objectivos da empresa e da auditoria.

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1)

Identificao dos riscos inerentes

Deve-se ter em conta os seguintes factores:

(a) (b) (c) (d) (e)

Compreenso do negcio da empresa; Reviso analtica preliminar; Polticas contabilsticas importantes; As caractersticas das contas ou transaces; Historial de fraude ou erros.

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Avaliao do risco de Auditoria 1) Identificar os riscos inerentes

(a)

Pela compreenso do negcio da empresa:

Factores macro-econmicos (ex risco associado a flutuaes das taxas de cmbio); Factores da indstria (Uma empresa cuja actividade de alta tecnologia pode incluir obsolescncia repentina dos produtos o que implica riscos nos stocks); Factores internos da empresa (ex decises erradas nos investimentos feitos).
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Avaliao do risco de Auditoria 1) Identificar os riscos inerentes

(b) Pela reviso analtica preliminar Exemplos: No decorrer da reviso analtica pode se constatar que parte significativa das remuneraes da gesto esto relacionados com os lucros;

Os clientes aumentaram desproporcionalmente s vendas; Identificar itens invulgares ou inesperados.

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1) Identificar os riscos inerentes

(c) Riscos identificados pelas polticas contabilsticas importantes; Um maior risco de fraude ou erro ser, geralmente, indicado atravs da utilizao de novas polticas.

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Avaliao do risco de Auditoria 1) Identificar os riscos inerentes

(d) Pelas prprias caractersticas das contas ou transaces; Contas relacionadas com activos susceptveis de roubo; Riscos associados com o processo contabilstico.
(i) (ii)

(iii)

Tipos de transaces: Contas que derivam de estimativas; Regularizaes; Invulgares e complexas.

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1) Identificar os riscos inerentes (d) Pelo historial de fraude ou erros Ter o histrico de fraude no passado indicativo de possveis fraudes no ano corrente. Existncia de correces frequentes.

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2) Avaliao do impacto dos riscos inerentes

O risco normalmente medido em Alto, Mdio e Baixo considerando o seguinte: A probabilidade de o risco se concretizar, antes de se ter qualquer controlo; A magnitude do impacto caso se concretize.

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3)

Relacionar o impacto desses riscos com as contas, classes de transaes e objectivos da empresa e da auditoria Devero relacionar-se as consequncias exactas do risco inerente com os objectivos de auditoria e do negcio da empresa.

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