Sunteți pe pagina 1din 46

1.

Introducere Contabilitatea este tiina i arta stpnirii afacerilor, care are drept scop msurarea, evaluarea, cunoaterea, gestiunea i controlul activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, precum i a rezultatelor obinute din activitatea persoanelor fizice i juridice". Deci, ea trebuie s asigure nregistrarea cronologic i sistematic, prelucrarea, publicarea i pstrarea informaiilor cu privire la poziia financiar, performana financiar i fluxurile de trezorerie, att pentru cerinele interne ale acestora, ct i n relaiile cu investitorii prezeni i poteniali, creditorii financiari i comerciali, clienii, instituiile publice i ali utilizatori. Contabilitatea financiar presupune urmrirea, controlul i prezentarea fidel a patrimoniului, n ansamblu i pe structur, a situaiei financiare i rezultatului exerciiului, prin intermediul documentelor de sintez, n scopul furnizrii informaiilor necesare, elaborrii deciziilor economice.Astfel,orice operaie economic i financiar desfaurat n unitatea patrimonial trebuie s fie consemnat ntr-un document care s ateste nfptuirea ei.ntocmirea documentelor pentru fiecare operaie n parte constituie o cerin necesar pentru cunoaterea i conducerea real a activitii, a modului de gestionare a patrimoniului.Un alt procedeu important al metodei cotabilitii ce contribuie la reflectarea veridic a informaiei cu privire la patrimoniul entitii economice este considerat inventarierea. Acesta este folosit n contabilitate pentru constatarea existenei, cantitii, calitii i a valorii elementelor patrimoniale aflate n gestiunea unitii, att cele proprii ct i cele aparinnd terilor persoane, deinute cu orice titlu la un moment dat. n condiiile economiei de pia, contabilitatea este chemat s asigure cu informaie obiectiv i veridic, coninut n rapoartele financiare ale ntreprinderilor, toate grupele de utilizatori, cum snt proprietarii i angajaii ntreprinderilor, investitorii i creditorii, acionarii, bursele de valori, serviciul fiscal i alte organe de stat, structurile de pronosticare a dezvoltrii economiei. Scopul acestei lucrri de curs este s examinm metodica de contabilizare a operaiilor economice, conform prevederilor principale ale noului sistem contabil, care a intrat n vigoare la 1 ianuarie 1998 n conformitate cu Hotrrea Guvernului Republicii Moldova "Cu privire la reforma contabilitii" numrul 1187 din 24 decembrie 1997.Prin inventariere, contabilitatea i pune mereu n acord datele din conturi cu realitatea din teren. Inventarierea are ca scop stabilirea situaiei reale a patrimoniului unitii, care se refer i la evaluarea lor, la nivelul valorii curente.Aadar, ca argument a importanei ambelor procedee n reflectarea fidel a realitiei economico-financiare i a consecinelor sale sociale, umane, instituionale ce sunt considerate atribute definitorii ale contabilitii, este efectuarea lucrrii n cauz.

2. Caracteristica general a structurii i organizrii activitii ntreprinderii.

Forma organizatorico-juridic. Conform Actului de constituire al societii comerciale (Anexa 1) ntreprinderea se denumete Societate cu rspundere limitat din 11.07.2005 Autodonic-Trans . Sediul i adresa juridic a S.R.L. Autodonic-Trans- Republica Moldova, or. Orhei, str. Vasile Lupu 10 ap3. Istoria fondrii intreprinderii. n vara anului 2005 patru persoane au hotrt s se uneasc i s formeze o societate comercial, asfel la data de 11.07 2005 Donica Nicolae, Donica Gheorghe, Calugher Maria i Morari Tatiana adunnd tot pachetul de documente au mers la camera nregistrrii de stat i au depus actele asfel fiind totul n ordine a fost emis Actul de constituire unde snt stipulate numrul fondatorilor , denumirea societii comerciale SRL Autodonic-Trans, adresa juridic Orhei str V Lupu10 ap3, scopul i genul de activitatea i anume este accentuat i de baz domeniul de prestare a serviciilor de reparare auto,capitalul social care a fost repartizat n mod egal i anume cte 25% fiecare i n sum de cte 1350lei.Datorit experinei cptate pe parcursul acestor ani societate continua s-i desfoare cu succes i mai departe activitatea sa. Societatea cu rspundere limitat reprezint ntreprinderea, fondat de dou i mai multe persoane juridice i (sau) persoane fizice, care i-au asociat bunurile n scopul desfurrii n comun a unei activiti de antreprenoriat, sub aceeai firm, n baza contractului de constituire.Ea poate fi nfiinat i de o singur persoan juridic sau fizic. n societile cu rspundere limitat numrul asociailor nu poate fi mai mare de 50 persoane. Capitalul statutar subscris al societilor este divizat n cote subscrise ale asociailor. Drept documente ce confirm drepturile asociailor asupra cotelor subscrise sunt: adeverina cotei de participaie. Societatea cu rspundere limitat snt persoane juridice i poart rspundere pentru obligaiile asumate cu ntreg patrimoniul lor. Acionarii, precum i asociaii societii cu rspundere limitat poart rspundere pentru obligaiile ntreprinderii numai n limitele valorii aciunii (cotelor) care le aparin. Societatea cu rspundere limitat poate fi definit ca o societate constituit pe baza deplinei ncrederi, de dou sau mai multe persoane, care pun n comun anumite bunuri, pentru a desfura o activitate comercial, n vederea mparirii beneficiilor, i care rspund pentru obligaiile sociale n limita aporturilor lor.

Structura organizatoric a societii. n SC Autodonic-Trans SRL conducerea este efectuat de ctre proprietarul ntreprinderii Donica Nicolae . Directorul la momentul actual are o experient bogat de lucru n domeniul antreprenoriatului i trece orice obstacol pentru a-i realiza scopul propus. Directorul a angajat personalul cu mare precauie , a ncheia contracte cu personalul, furnizorii i clienii si. Evidena contabil este dus de ctre contabilul ef Mereacre Elena, studii economice superioare, care conlucreaza cu vinzatorul Rogate Oleg ce rspunde de evidena privind elementele existente la ntrepridere, precum i starea lor patrimonial. Conform actului de constituiire. Scopul nfiinrii i genurile de activitate: Societatea va practica urmatoarele genuri de activitate: Transporturi rutiere de mrfuri; Transportul auto de cltori n folos public i transportul auto internaional de mrfuri; Comerul cu ridicata al pieselor, componentelor i accesoriilor pentru autovehicule; ntreinerea i repararea autovehiculelor; Comerul cu ridicata al mainilor agricole, echipamentului i furniturilor,inclusiv tractoare; Fabricarea elementelor din beton pentru utilizare n construcii;

Societatea are dreptul, n afara de activitile enumerate , la efectuarea altor genuri de activitate, neinterzise de legislaia Republicii Moldova, dar care contribuie la sporirea volumului lor i la folosirea eficient a proprietii societii.Societatea va desfura genurile de activitate, care necesit autorizate prin licene, numai dup obinerea licenelor n cauz. La prestarea serviciilor scopul principal al SC Autodonic-Trans SRL este satisfacia

consumatorilor, oferindu-le cea mai bun soluie, reieind din posibilitile i necesitaile lor. Misiunea acestora fiind: #s creeaze valori durabile pentru consumatorii si, pentru personalul su i pentru societate prin utilizarea eficient a cunostinelor i experienei la proiectarea, instalarea i deservirea automobilelor ce urmeaz a fi reparate; #s aprecieze consumatorul pentru businessul valoros, nu pentru valoarea businessului;

#s se dedice cu aceleai resurse i entuziasm pentru a menine relaii cu clienii existeni ca i pentru atragerea clienilor noi; # o atitudine egal fa de toi clienii, nu doar de unii selectai; #s trateze clienii ca pe un viitor, nu ca numr ordinal; #s creasc prin succes i recunotina clienilor, nu prin achiziii. Ei lucreaz pentru i cu clienii lor, asigurnd calitatea deservirii i nivelul de competen, ce ar garanta satisfacia deplin i continu a clienilor i stabilirea unui parteneriat avantajos.

3.

Organizarea contabilitii la ntreprindere. Automatizarea sistemului de informaie contabil.

Autodonic-Trans SRL este o ntreprindere care se ncadreaz n micul business autohton. Din considerenele c aceast ntreprindere nu produce produse i nu dispune de producie n curs de execuie, iar decontrile cu cumprtorii clienii i ali ageni economici se fac de c ele mai multe ori nemijlocit n momentul executrii operaiunilor economice, sistemul contabil care este utilizat de

acest agent economic este sistemul complet care prevede utilizarea Planului de conturi contabile unic, formularelor de registre contabile i rapoarte financiare prevzute pentru agenii economici care n conformitate cu legislaia n vigoare se ncadreaz n categoria de ageni ai micului business. Aceast form de eviden contabil este reglementat de S.N.C.4 ,,Particularitile contabilitii la ntreprinderile micului business. Scopul acestui standard l constituie stabilirea regulilor de inere a contabilitii, de ntocmire a registrelor contabile i rapoartelor financiare la ntreprinderile micului business. Astfel Autodonic-Trans SRL ine contabilitatea n conformitate cu principiile metologice i regulile stabilite prin Legea contabilitii, Bazele conceptuale ale pregtirii i prezentrii rapoartelor financiare, Standardele Naionale de Contabilitate, Planul de conturi contabile al activitii economicofinanciare a ntreprinderilor; acest fapt este prevzut n Politica de contabilitate a acestei entiti. ( Anexa 2) Responsabilitatea pentru organizarea i inerea contabilitii o poart conductorul ntreprinderii. Contabilitatea Autodonic-Trans SRL activeaz conform cerinelor stabilite de Legea

contabilitii dup care toate operaiile economice ce au loc n cadrul ntreprinderii snt echivalente cu documente. Acestea la rndul lor se mpart n documente tipizate i interne,care stau la baza nregistrrilor n contabilitate,i pentru inerea la zi a contabilitii. Aprovizionarea ntreprinderii cu formularele documentelor are loc astfel: a)documente interne (dispoziii de ncasare,dispoziii de plat .a.) se afl machete n calculator respectiv ele snt completate cu informaia necesar i se imprim. b)documente cu regim special -factura fiscal, factura de expediie(Anexa3),foile de parcurs se procur de la Inspectoratul fiscal prin emiterea unei cereri i procur;

-procuri,de la Editura Statistic prin aceeai procedur; c)documente centralizatoare i registrele de eviden Autodonic-Trans SRL le are n calculator n programul 1:C. d)rapoarte financiare-le procur de la Departamentul de statistic. 1C:Contabilitatea este o program universal pentru automatizarea evidenei,care se utilizeaz la ntreprinderi cu diferite activiti i diferite forme de proprietate.1C:Contabilitate reprezint 1C ntreprindere cu componentul Contabilitate i configuraie tip. 1C:Contabilitatea permite pregtirea automatizrii oricror documente primare i inerea automatizat a tuturor capitolelor contabilitii. Configuraia de baz a 1C:Contabilitate corespunde metodologiei actuale a contabilitii.Se prevede att introducerea operaiilor contabile n mod manual,ct i lucrul prin intermediul documentelor primare cu formarea automat a formulelor contabile la diferite capitole ale contabilitii. n setul furnizrii snt incluse mai multe forme de rapoarte cu ieirea la bilanul ntreprinderii i anexele lui,deasemenea rapoarte statistice,rapoarte ale fondului social,inclusiv calcularea contribuiilor de asigurare medical obligatorie,liste de inventariere .m.a. Documentele primare i rapoartele reglementate se tipresc att n limba de stat,ct i n limba rus. Politica de contabilitate a Autodonic-Trans SRL pentru anul 2014 reprezint o totalitate de principii,convenii,reguli,metode i procedee adoptate de conducerea ntrepronderii pentru inerea contabilitii i ntocmirea rapoartelor financiare. Structura politicii de contabilitate presupune urmtoarele poziii:dispoziii generale , Evidena patrimoniului, datoriilor i operaiilor economice, Principiile de formare a politicii de contabilitate , Persoanele responsabile pentru organizarea i inerea contabilitii. Prezenta politic de contabilitate a Autodonic-Trans SRL este elaborat n baza: Legii Standardelor Naionale de contabilitate; Planul de

contabilitii nr. 113-XVI DIN 27.04.2007;

conturi contabile al activitii economico-financiare al ntreprinderilor . La elaborarea politicii de contabilitate a Autodonic-Trans SRL s-a inut cont de prevederile S.N.C. 1Politica de contabilitate. La ntocmirea Rapoartelor financiare activitilor.
8

Autodonic-Trans SRL aplic metodele obinuite de

evaluare a activelor,datoriilor,de constatare i determinare a veniturilor, cheltuielelor i rezultatul

4. Contabilitatea ntreprinderii. Contabilitatea activelor nemateriale. Activele nemateriale(A.N.) reprezint active nepecuniare,care nu mbrac o form

material,totalitatea de drepturi juridice n urma folosirii crora ntreprinderea obine anumite avantaje economice (profit). ntreprinderea nainte de a procura un A.N. examineaz corespunderea nsuirilor, particularitilor, caracteristicilor,proprietilor elementelor respective definiiei i criteriilor stabilite. A.N. se recunosc n baza anumitor criterii ca: -ntreprinderea dispune de o certitudine ferm ca n rezultatul utilizrii elementului respectiv va obine anumite avantaje economice; -valoarea articolului poate fi determinat. Valoarea articolului de A.N. se determin n baza (factura fiscal sau factura de expediie) documentelor de procurare,procesului verbal de evaluare,contractului de licen sau altui contract. A.N. se evalueaz la momentul recunoaterei acestora n conformitate cu S.N.C. 13 contabilitatea A.N. Valoarea de intrare a A.N. cuprinde:valoarea de cumprare,inclusiv taxe vamale,taxe de import,impozite prevzute de legislaie pentru A.N. cumprate. Metode de evaluare a A.N. Evaluarea iniial. Intrarea A.N. primite spre utilizare, se reflect n debitul contului 111 A.N. i ecartul de reevaluare deasemenea se reflect la acest cont. AutodonicTrans SRL nu dispune de A.N. Evaluarea ulterioar este efectuat prin una din urmtoarele metode: *recomandat de SNC 13 care prevede ca A.N. s fie contabilizat la valoarea de intrare diminuat cu suma amortizrii acumulate; *alternativa admisibil- dup recunoaterea iniial A.N. se evalueaz la valoarea reevaluat a acestuia calculat n baza valorii venal diminuat cu suma amortizrii acumulate, n cazul cnd asemenea valoare poate fi determinat cu certitudine. Astfel se ntocmesc de obicei n contabilitatea ntreprinderilor urmatoarele formule contabile: La intrarea A.N. de la persoane fizice i juridice se ntocmesc: Debit contul 111 Active nemateriale Credit contul 241,242 Casa, Cont de decontare Dac se procur cu achitare ulterioar:

Debit contul 111 Active nemateriale Credit contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale n caz cnd se aduce ca aport la capitalul propriu: Debit contul 111 Active nemateriale Credit contul 313 Capital nevrsat n caz cnd se primete cu titlu gratuit: Debit contul 111 Active nemateriale Credit contul 622 Venituri din activitatea financiar Daca A.N. este creat de ntreprindere atunci toate cheltuielile de formare a acestora se vor reflecta astfel: Debit contul 112 Active nemateriale n curs de execuie Credit contul 211,213 Materiale, OMVSD La finisare lucrrilor de creare i la punerea n funciune se va nregistra urmtoarea formul: Debit contul 111 Active nemateriale Credit contul 112 Active nemateriale n curs de execuie Amortizarea A.N. se determin n conformitate cu cu prevederile S.N.C. 13 Contabilitate A.N.,evidena se ine la contul 113 Amortizarea A.N. Durata de exploatare util pentru A.N. se determin n baza contractelor de licen, perioad limitat sub aspect juridic. Durata util de exploatare se reflect n ani sau luni. Metoda de calcul a amortizrii este liniar, conform creia amortizarea pentru o perioad respectiv se calcul astfel: Norma uzurii anuale = 100% : durata de funcionare util. Amortizarea perioadei = Valoarea de bilan * Norma uzurii anuale. Calculul amortizrii A.N utilizat la crearea unui mijloc fix: Debit contul 121 Active material n curs de execuie Credit contul 113 Amortizarea A.N. La suma amortizrii A.N utilizat pentru fabricarea unor produse concrete sau prestarea unor tipuri de servicii: Debit contul 811 Producia de baz Credit contul 113 Amortizarea A.N. n cazul utilizrii unor A.N pentru necesitile seciei de producie: Debit contul 813 Consumuri indirecte de producie Credit contul 113 Amortizarea A.N. La suma amortizrii A.N ce deservesc procesul de desfacere : Debit contul 712 Cheltuieli comerciale Credit contul 113 Amortizarea A.N.
10

La suma amortizrii A.N cu destinaie general: Debit contul 713 Cheltuieli generale i administrative Credit contul 113 Amortizarea A.N. Informaia privind existena i micarea activelor nemateriale este prezentat n anexa nr.4 la Bilanul contabil, n 1.1 ,,Active nemateriale. Acest capitol se completeaz n baza datelor din contul sintetic 112 ,,Active nemateriale n curs de execuie, contul 111 ,,Active nemateriale i contul 113 ,, Amortizarea activelor nemateriale, toate fiind incluse i n registrele de eviden analitic. Ieirea A.N. din componena elementelor patrimoniale din motivul expirrii duratei de utilizare,casrii nainte de termen din cauza rezilierii contractului de licen,ori din cauz c utilizarea A.N. a devenit ineficient se reflect n creditul contului 111 Active N . Ieirea A.N din circuitul economic : Debit contul 113 Amortizarea A.N. Credit contul 111 Active nemateriale Decontrile valorii de bilan a A.N. ieit: Debit contul 721 Cheltuieli ale activitii de investiii Credit contul 111 Active nemateriale Reflectarea valorii A.N vndut la preuri de livrare far TVA Debit contul 241,242,221 Casa,cont de decontare,creane pe TS aferente facturilor comerciale Credit contul 621 Venituri din activitatea de investiii 2 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung Activele materiale pe termen lung sunt activele ,care mbrac o form fizic natural, pot fi utilizate o perioad mai mare de un an n activitatea economico-financiar a ntreprinderii n scopuri neproductive, administrative, precum i elementele ce se afl n procesul de creare o perioad mai mare dect cea de gestiune i nu snt destinate vnzrii. Constatarea activelor materiale pe termen lung are o deosebit importan pentru Autodonic-Trans SRL la determinarea situaiei patrimoniale i financiare. Conducerea ntreprinderii determin dac investiiile capitale efectuate privind obiectului reprezint un element de activ sau de cheltuieli. Obiectul constatat drept activ pe termen lung este evaluat la valoarea de intrare a acestora.Valoarea de intrare a obiectului const din: valoarea de cumprare, inclusiv taxe vamale i taxe pentru import,
11

procurarea

impozitele pentru obiectele cumprate, prevzute de legislaie, cheltuielile de aducere a activului achiziionat n starea de lucru pentru utilizarea ulterioar. La intrare activele materiale pe termen lung se reflect n contabilitate la valoarea de intrare. Dup constatarea iniial activul material se contabilizeaz la valoarea de intrare a acestuia diminuat cu uzura acumulat. La calcularea uzurii se folosete metoda casrii liniare, care conduce la defalcri uniforme pe toat durata de funcionare util a activului. Durata de funcionare util i normele de calculare a uzurii snt determinate n baza ,,Catalogului mijloacelor fixe i activelor nemateriale(Anexa 4) , aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.338 din 21.03.2003, prevederilor S.N.C. i prevederilor legislaiei fiscale privind calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale. Mijloacele fixe se caseaz (se trec la pierderi) doar n cazul cnd restabilirea lor este imposibil sau economic iraional, precum i atunci cnd ele nu pot fi vndute sau transmise n modul stabilit altor ntreprinderi. Numrul de inventar n cadrul companiei se acord n ordine cronologic, care se completeaz n formularul de inventariere din programul 1C. La Autodonic-Trans SRL formularele pentru actul de dare n exploatare a mijloacelor fixe ; jurnalul-order al contului 123 ,,Mijloace fixe; jurnalul-order al contului 124 ,,Uzura mijloacelor fixe; registrul analitic al activelor pe termen lung (formularul nr.S-2) reprezint un registru de eviden analitic i sintetic a existenei i micrii mijloacelor fixe i activelor nemateriale utilizate n activitatea de ntreprinztor (conturile 123 "Mijloace fixe", 111 "Active nemateriale"), precum i de calculare a sumelor uzurii (amortizrii) acestora (conturile 124 "Uzura mijloacelor fixe", 113 "Amortizarea activelor nemateriale"). Pentru evidena mijloacelor fixe i activelor nemateriale pot fi deschise borderouri distincte S-2. ( Anexa 5) Datele privind mijloacele fixe (activele nemateriale) se nscriu n borderou prin metoda poziional pe fiecare obiect separat. Lunar n cazul existenei micrii mijloacelor fixe (activelor nemateriale) se calculeaz sumele rulajelor i soldurilor acestora la ultima dat a lunii curente. Deplasarea mijloacelor fixe (activelor nemateriale) n cadrul ntreprinderii nu se reflect n borderou. Suma calculat a uzurii (amortizrii) se reflect de asemenea n borderourile S -5 "Contabilitatea consumurilor i cheltuielilor" i S-13 "Contabilitatea vnzrilor i rezultatelor financiare". n cazul cnd la ntreprindere exist un numr considerabil de obiecte de mijloace fixe contabilitatea analitic a acestora se ine cu utilizarea Fiei de eviden a mijloacelor fixe (formei nr.MF-6). n baza datelor finale din fiele de eviden a micrii mijloacelor fixe (formei nr.MF-8) n Borderoul S-2 se ine evidena generalizat a micrii mijloacelor fixe n contul 123 "Mijloace fixe". n

12

acest caz calcularea uzurii se efectueaz ntr-un decont (tabel de calcul) distinct ntocmit de ntreprindere de sine stttor. Evaluarea activelor pe termen lung i calcularea uzurii (amortizrii) acestora se efectueaz n conformitate cu prevederileS.N.C.16 "Contabilitatea activelor materiale pe termen lung" i S.N.C.13 "Contabilitatea activelor nemateriale". se afl n calculator,n programul 1C,care se imprimeaz i se completeaz cu informaia necesar. Contabilitatea activelor materiale n curs de execuie prevede evidena la ntreprindere strii activelor. Contabilizarea intrrii mijloacelor fixe la ntreprindere se reflect n debitul contului 123Mijloace fixe,respectiv n subconturi,n coresponden cu alte conturi n dependen de condiiile i modurile de achiziionare. Astfel, spre exemplu, la data de 23.01.2013 n baza facturii fiscale (Anexa6) a avut loc achiziia unui activ pe termen lung, achiziie contabilizat astfel: Debit contul 123.3 Maini, utilaje i instalaii de transmisie -61666,67lei Debit contul 534.2 Datorii privind taxa pe valoarea adugat-12333,33 lei Credit contul 521.1 Facturi de achitat n ar-74000lei Dup darea n exploatare a mijlocului fix, este necesar calcularea uzurii valorii acestuia, uzur care se reflect ca consum sau cheltuial n dependen de destinaia mijlocului fix la ntreprindere. Pentru meninerea mijloacelor fixe n condiii normale de functionare, personalul companiei dersevete obiectele de mijloace fixe i le repar dup caz. Dac n rezultatul reparaiei valoarea actual a mijlocului fix capitalizeaz,dac este mai mic se trece la cheltuielele perioadei. Ieirea mijloacelor fixe din componena elementelor patrimoniale din diferite motive,se reflect n creditul contului 123Mijloace fixe. Inventarierea la Autodonic-Trans SRL se realizeaz o data la jumatate de an, precum i n cazurile prevzute de legislaie , n conformitate cu actele interne ale companiei AutodonicTrans SRL, cu scopul controla verificrii faptice a strii activelor materiale pe termen lung, de a depete valoarea iniial,ea se a

cheltuielelor la crearea activelor materiale pe termen lung noi i a cheltuielelor aferente ameliorrii

integritatea lor . Modul de petrecere a invetarierii are loc n conformitate cu prevederile

Legii contabilitii nr.426 nr.113-XVI din 27.04.2007, i Regulamentului privind inventarierea nr.60 din 29.05.2012 La ntreprindere inventarierea parcurge etapele: a)se constitue o comisie de inventariere,printr-o dispoziie scris a conductorului;
13

b)se anun seciile unde se va petrece inventarierea,s se pregteasc; c)dup aproximativ 10 zile de pregtire, toate seciile semneaz c snt gata de inventariere; d)are loc inventarierea propriu zis a ativelor; e)activele inventariate se nscriu n liste de inventariere. Rezultatele inventarierei se consemneaz n balana de verificare a rezultatelor inventarierei,se nregistreaz plusurile i minusurile n scopul punerii n acord cu datele cuprinse n contabilitate.

3 Contabilitatea materialelor si obiectelor de mic valoare i scurt durat. La intrarea materialelor ntreprinderea-cumprtor primete documentele de nsoire a partidei de materiale (factura fiscal (Anexa7) sau facturii de expeditie, Actul de achiziie , certificate de calitate. Recepionnd materialele magazionerul ntocmete Bonul de primire . n cazul devierilor de la condiiile contractului n ce privete lipsurile de materiale, nerespectarea preurilor, calitii i altor condiii contractuale de ctre furnizor, cumprtorul formeaz o comisie de recepie a m aterialelor, care ntocmete un proces-verbal de recepie a materialelor, n care se indic devierile stabilite. Pentru evidena sintetic a materialelor este destinat contul de activ 211 Materiale, la care se deschid subconturile necesare: 211.1 Materii prime i materiale de baz, 211.2 Semifabricate cumprate i articole de completare, 211.3 Combustibil .a. Evidena analitic a SMM se ine cu ajutorul Fiei de magazie . Intrarea materialelor se reflect n contabilitate prin ntocmirea formulelor contabile : a) cumprate de la furnizori: Debit contul 211 Materiale - la valoarea de procurare a materialelor fr TVA -1137.5lei , Debit contul 534 Datorii privind decontrile cu bugetul - la suma TVA -227.5lei , Credit contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale 1365lei ; b) primite din producie proprie, la cost efectiv: Debit contul 211 Materiale, Credit conturile 811 Activiti de baz, 812 Activiti auxiliare; c) provenite din scoaterea din uz a mijloacelor fixe (deeuri utile, piese de schimb .a.): Debit contul 211 Materiale - la valoarea de intrare;
14

Credit contul 123 Mijloace fixe n limitele valorii probabile rmase a mijloacelor fixe stabilit la punerea lor n funciune, Credit contul 621 Venituri din activitatea de investiii n cazul cnd valoarea materialelor obinute depete valoarea probabil rmas; d) intrate de la alte persoane fizice sau juridice : Debit contul 211 Materiale valoarea total a materialelor, Credit contul 313 Capital nevrsat valoarea materialelor primite ca cot-parte n capitalul statutar, Credit contul 622 Venituri din activitatea financiar valoarea materialelor primite cu titlu gratuit; e) intrate prin intermediul titularilor de avans: Debit contul 211 Materiale - la valoarea de procurare conform datelor din decontul de avans, aprobat de ctre conductorul ntreprinderii, Credit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului dac titularul anterior a primit avans, Credit contul 532 Datorii fa de personal privind alte operaii fr primirea avansului; f) intrate din trecerea la deeuri a produciei rebutate, la valoarea realizabil net: Debit contul 211 Materiale, Credit contul 612 Alte venituri operaionale; g) constatate ca plusuri n urma inventarierii, la valoarea lor de pia: Debit contul 211 Materiale, Credit contul 612 Alte venituri operaionale; h) obinute din lichidarea obiectelor de mic valoare i scurt durat, la valoarea util: Debit contul 211 Materiale, Credit contul 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat - n limitele valorii probabile rmase a OMVSD stabilit la transmiterea lor n folosin; Credit contul 612 Alte venituri operaionale - n cazul cnd valoarea materialelor obinute
15

depete valoarea probabil rmas a OMVSD . Cheltuielile, aferente procurrii materialelor se nregistreaz n Debitul contului 211 Materiale, n coresponden cu: Credit contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale - la cheltuielile de transport efectuate de teri Credit contul 812 Activiti auxiliare la serviciile seciei de transport a ntreprinderii, Credit contul 242 Conturi curente n valut naional, 229 Alte datorii pe termen scurt la suma taxelor vamale referitoare la materialele importate, Credit contul 533 Datorii privind asigurrile la suma cheltuielilor de asigurare a materialelor, Credit contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii, 533 Datorii privind asigurrile, 812 Activiti auxiliare la salariile muncitorilor antrenai la ncrcarea-descrcarea materialelor, Credit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului, 532 Datorii fa de personal privind alte operaii la suma cheltuielilor de transport-aprovizionare, efectuate prin intermediul titularilor de avans. Ieirea materialelor Materialele se elibereaz de la depozit pentru: a) necesitile de producie a ntreprinderii; b) transmiterea altor ntreprinderi prin realizarea contra mijloace bneti, prin schimb cu alte active, sau predare cu titlu gratuit. Eliberarea materialelor de la depozit pentru necesitile interne se efectueaz n baza dispoziiei de livrare a materialelor, fiei-limit de consum , iar n afara ntreprinderii n baza facturii (daca ntreprinderea nu este nregistrat ca pltitor de TVA) sau n baza facturii fiscale (dac ntreprinderea este nregistrat ca pltitor de TVA). Operaiile de eliberare a materialelor se reflect n contabilitate prin ntocmirea formulelor contabile: 1) decontarea costului materialelor consumate n cadrul ntreprinderii:
16

pentru necesitile de producie: Debit conturile 811 Activiti de baz, 812 Activiti auxiliare, 813 Consumuri indirecte de producie Credit contul 211 Materiale pentru necesitile comerciale: Debit contul 712 Cheltuieli comerciale Credit contul 211 Materiale pentru necesitile generale ale ntreprinderii: Debit contul 713 Cheltuieli generale i administrative Credit contul 211 Materiale 2) decontarea costului materialelor eliberate n afara ntreprinderii: n cazul vnzrii lor: Debit contul 714 Alte cheltuieli operaionale Credit contul 211 Materiale n cazul transmiterii cu titlu gratuit: Debit contul 722 Cheltuieli ale activitii financiare, Credit contul 211 Materiale. Materialele constatate ca lipsuri n urma inventarierii sau nimicite n urma calamitilor naturale se reflect n contabilitate: Debit conturile 714 Alte cheltuieli operaionale, 723 Pierderi excepionale, Credit contul 211 Materiale. Inventarierea materialelor se efectueaz de ctre comisia de inventariere prin ntocmirea Listei de inventariere . n cazul depistrii divergenelor dintre datele reale i cele nregistrate n contabilitate se ntocmesc Balane de verificare n care se determin plusurile, lipsurile i pierderile din deteriorarea bunurilor. Rezultatele inventarierii se examineaz la edina comisiei de inventariere i se perfecteaz printr-un proces-verbal, iar decizia final privind reglementarea discordanelor constatate se ia de ctre conductorul ntreprinderii.

17

Obiectele de mic valoare i scurt durat cuprinde activele, valoare unitar a crora este mai mic dect plafonul stabilit de legislaie (3 000 lei) indiferent de durata de exploatare, sau activele a cror durat de utilizare nu depete un an, indiferent de valoarea unitar . La perfectarea operiunilor economice legate de OMVSD se utilizeaz urmtoarele documente primare: -fia de eviden a obiectelor de mic valoare (OV-2); -procesul-verbal de ieire din uz a obiectelor de mic valoare i scurt durat (OV-4) ; -procesul verbal de scoatere din uz a obiectelor de mic valoare i scurt durat (OV-8). Fia de eviden a obiectelor de mic valoare (OV-2) se completeaz ntr-un singur exemplar de ctre magazioner sau alt persoan responsabil la eliberarea OMVSD angajailor ntreprinderii. Dac n procesul de utilizare OMVSD s-au pierdut sau au fost deteriorate se completeaz procesulverbal de ieire din uz a obiectelor de mic valoare i scurt durat (OV-4). OMVSD care nu mai pot fi utilizate n activitatea ntreprinderii se caseaz prin ntocmirea Procesului -verbal de scoatere din uz a obiectelor de mic valoare i scurt durat (OV-8).Pentru evidena obiectelor de mic valoare i scurt durat este destinat contul de activ 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat i contul de pasiv 214 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat. Operaiile de intrare a obiectelor de mic valoare i scurt durat se reflect la fel ca i materialele. Eviden ieirii a obiectelor depinde de valoarea unitar i direciile de utilizare a obiectelor .Obiectele cu o valoare unitar de pn la 1 500 lei se trec direct la cheltuieli, fr calcularea uzurii, prin formula contabil: debit conturile 713 Cheltuieli generale i administrative, 811 Activiti de baz, 813 Consumuri indirecte de producie, credit contul 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat. Obiectele cu valoarea mai mare de 1 500 lei/unitate se trec la cheltuieli prin calcularea uzurii n proporie de 100% din valoarea obiectelor, diminuat cu valoarea probabil rmas. Pentru aceste obiecte se organizeaz evidena n exploatare. Dac obiectele cu valoarea unitar de pn la 1 500 lei se scot de la eviden la predarea lor n exploatare, atunci obiectele ce depesc acest plafon de 1 500 lei se in la eviden pe toat perioada lor de exploatare. Autodonic-TransS.R.L. dispune de obiecte de mic valoare i scurt durat.(O.MV.S.D.) La intrarea n patrimoniu (evaluare iniial), .(O.MV.S.D.) se evalueaz i nregistreaz la valoarea lor de cumprare, cheltuieli accesorii .O.MV.S.D.). La scoaterea din uz a O.M.V.S.D.,ele se caseaz conform actului de casare.. Pentru evidena O.M.V.S.D. se folosesc conturile:
18

de achiziionare = (cheltuieli legate de procurarea

213 Obiecte de mic valoare i scurt durat. , 214 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat Contabilizarea operaiilor de procurare: 1) Intrarea instrumentelor de lucru n baza facturii fiscale la ntreprindere(Anexa8): Debit contul 213.1 Obiecte de mic valoare i scurt durat n stoc -15525.01 lei Debit contul 534.2 Datorii privind taxa pe valoarea adugat-3104.99 lei Credit contul 521.1 Facturi de achitat n ar--18630 lei 2) Stingerea datoriei are loc din contul mijloacelor lucrtorului ntreprinderii, adic eliminnd datoria fa de furnizor , se creaz o alt datorie fa de personal. Aceast operaiune este contabilizat astfel: Debit contul 521.1 Facturi de achitat n ar-18630 lei Credit contul 532.1 Datorii fa de titularii de avans-18630 lei 3) Darea n exploatare a OMVSD Debit contul 213.2Obiecte de mic valoare i scurt durat n exploatare-15525.01lei Credit contul 213.1 Obiecte de mic valoare i scurt durat n stoc-15525.01lei Uzura se calculeaz numai pentru O.M.V.S.D. a cror valoarea unitar depete limita stabil de legislaie. Pentru anul 2014 aceast marj se ncadreaz ntre valorile 1500 lei i 3000 lei. Pentru celelalte obiecte cu valoarea unitar mai mic de 1500 lei,n proporie de 100% din valoarea acestora, sczndu-se valoarea rmas probabil ,se trec la consumuri sau cheltuieli n msura utilizarii acestora. Astfel, evidena uzurii O.M.V.S.D. la Autodonic-Trans SRL se ine cu ajutorul contului 214 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat. La calculul uzurii se nregistreaz: 1)Pentru O.M.V.S.D. care au o valoare ce se cuprinde ntre 1500 i 3000 lei: Debitul contului 214 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat Creditul contului 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat. 4) Pentru O.MV.S.D. ce au o valoare unitar de pn la 3000 lei Debitul contului 713 Cheltuieli generale i administrative Creditul contului 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat Inventarierea are loc sub aceleai proceduri ca i n cazul activelor materiale pe termen lung.

19

4 Contabilitatea investiiilor financiare pe termen lung. Investiia este un activ deinut de ntreprinderea-investitor n alte ntreprinderi,n scopul ameliorrii situiei sale financiare, obinerea veniturilor, majorarea capitalului propriu i ctigarea altor profituri. n conformitate cu S.N.C. 25,, Contabilitatea investiiilor, investiiile pot fi clasificate dup criteriile: a)pe tipuri: titluri de valoare; cote de participaie n capitalul statutar al altei ntreprinderi; proprietate investiional; mprumuturi acordate i alte investiii financiare. b)pe termene de deinere: pe termen lung ; pe termen scurt. c)pe direcii de investire: n pri nelegate; n pri legate. n scopul contabilizrii investiiilor pe termen lung sunt destinate urmtoarele conturi: 131,,Investiii pe termen lung n prti nelegate, 132,,Investiii pe termen lung n pri legate 133,,Modificarea valorii investiiilor pe termen lung. Investiiile pot intra la ntreprindere prin procurarea de titluri de valoare; acordarea unor mprumuturi altor ntreprinderi i persoane; transferrii activelor nemateriale i materiale pe termen lung n componena proprietii investiionale. La intrare investiiile se evalueaz la valoara de intrare care este egal cu suma mijloacelor bneti pltit sau valoarea venal a altei forme de compensare oferit la procurare. Valoarea de intrare a investiiilor se compune din valoarea de cumprare a acestora, comisioane de broker, taxe, impozite prevzute de legislaie i alte cheltuieli pentru achiziionarea acestora. 1 n cazul cnd investiia se procur contra mijloace bneti: Debit contul 131,132 Investitii pe termen lung n pti nelegat, legate Credit contul 241,242 Casa,cont de decontare 2 n cazul cnd se cumpar de la furnizori contra plat ulterioar: Debit contul 131,132 Investitii pe termen lung n pti nelegat, legate Credit contul 521 Datorii fa de furnizori privind facturile comerciale 3Dac plata pentru investiii a fost anticipat:
20

Debit contul 229 Alte creane pe termen scurt Credit contul 241 Casa Debit contul 131,132 Investitii pe termen lung n pti nelegat, legate Credit contul 229 Alte creane pe termen scurt Autodonic-Trans SRL nu deine nici o investiie pe termen lung.

5. Documentarea, calculul i contabilitatea salariului La Autodonic-Trans SRL angajarea personalui are loc astfel:persoana ce dorete s se angajeze scrie o cerere adresat directorului general,directorul semneaz cererea i face ordin de angajare (Anexa9), dup care se nchee contractul de munc (Anexa10).Angajatul prezint buletinul de identitate cu fia de nsoire, carnetul de munc (dac nu-l are compania i deschide) . n ordin se indic funcia i salariul, sistemul de salarizare. Angajatul poate depune o cerere precum c lucreaz la un loc de munc,n scopul de a fi scutit de impozit pe venit , i nc o cerere de scutire personal, familial. La ntreprindere toate carnetele de munc sunt pstrate n Registrul de eviden a carnetelor de munc. (Anexa 11) Rezilierea contractului individual de munc poate avea loc att din partea salariatului prin naintarea ctre conducerea ntreprinderii a Cererii de eliberare din funcie, ct i la iniiativa administraiei sau a organelor de drept prin emiterea Ordin de eliberare din funcie . Atta timp ns, ct angajatul lucreaz la ntreprindere, pentru fiecare se ntocmete o fisa personal. ( Anexa 12) La Autodonic-Trans SRL sistemul de salarizare este tarifar . La ntreprindere se formeaz Registru de eviden a retribuiilor, n care prima parte cuprinde calculul salariului (rulajul pe credit) ,iar a doua parte reineri plus la plat (rulajele pe debit). Aceasta reprezint un document rezultativ n ceea ce privete salariu/evidena analitic a salariului(Anexa13). Personalul companiei are dreptul la concediu dup 11 luni lucrtoare. Evidena concediilor se ine n 1:C. Reinerile din salariu la ntreprindere se fac la momentul plii salariului, acestea snt: -fiscale (impozitul pe venit);

21

-sociale; -medicale. Cotele impozitului pe venit pentru persoanele fizice pentru anul 2014 au fost urmtoarele : *pentru un salariu anual de pn la 27852 lei, cota impozitului-7%; *pentru un salariu anual ce depea 27852 lei-cota impozitului a constiutit 18%. Cotele contribuiilor sociale au fost: 1. ale angajatorului n mrime de 23%; 2. individuale n mrime de 6%. Cotele primelor de asigurare pentru 2014: 3. ale angajatorului n mrime de 4%; 4. individuale n mrime de 4%. Decontrile cu personalul se efectueaz n baza: 1)fiei personale (tipizate pe fiecare lucrtor) eliberat n baza ordinului Inspectoratului Fiscal,n care se include: -scutirea personal -salariu total,calculat pe fiecare lun); 2)listei de plat( Anexa14 ). 1Calculul salariilor Debit contul 811,713,712 Producia de baz,Cheltuieli generale i administrative,Cheltuieli Comerciale Credit cuntul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii 2Reinerile din salariu Debit contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii Credit contul 533.1,533.3 Datorii fa de Fondul Social,privind asigurarea medical Credit contul 534.7 Datorii privind impozitul pe venit al persoanelor fizice 3Plata salariilor

22

Debit contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii Credit contul 241 Casa.

6. Contabilitatea produciei n curs de execuie i a produselor fabricate

Producia n curs de execuie reprezint produse sau servicii aflate la etapele intermediare de prelucrarea . Deoarece nu este o ntreprindere de producere, Autodonic-Trans SRL nu dispune de producie n curs de execuie. Dac ar fi existat, atunci formulele contabile legate de producia n curs ar fi fost urmatoarele:

Contabilizarea operaiunilor legate de producia n curs de execuie: 1) La finele perioadei de gestiune: Debitul contului 811.4 Producie neterminat Creditul contului 811 ,,Producia de baz 2) La nceputul urmtoarei perioade: Debitul contului 811 Producie de baz Creditul contului 8114 ,,Producia neterminat

Pentru produsele finite se ntocmesc urmtoarele formule: 1) Consum de materiale: Debitul contului 811 Producie de baz Creditul contului 211 Materiale 2) Salariul muncitorilor: Debitul contului 811 Producie de baz Creditul contului 531 Datorii privind personalul 3) Contribuiile sociale i primele medicale: Debitul contului 811 Producie de baz

23

Creditul contului 533 Datorii privind asigurrile 4) Alte consumuri: Debitul contului 811 Producie de baz Creditul contului 539 Alte datorii pe termen scurt

7. Contabilitatea mrfurilor

Mrfurile reprezint valori n mrfuri i materiale achiziionate pentru revnzare, precum i cldiri , terenuri, alte bunuri neutilizate conform destinaiei directe i predestinate vnzrii altor persoane. Contul de activ 217 ,,Mrfuri este destinat pentru a generaliza informaia cu privire la existena i micarea mrfurilor nregistrate n bilanul ntreprinderii. Formulele contabile legate de mrfuri : 1) Achiziia de la furnizori in baza facturii fiscale (Anexa15): Debit contul 217.1 Mrfuri n depozit-14165.84 lei Debit contul 534.2 Datorii privind taxa pe valoarea adugat-2833.16 lei Credit contul 521.1 Datorii fa de furnizori privind facturile comerciale-16999 lei 2)Trecerea unor materiale n componena mrfurilor Debitul contului 217 Mrfuri Creditul contului 211 Materiale 3)n cazul importului de mrfuri, operaiile snt: se elibereaz n baza Invoice-ului(Anexa16) ,actul de prestare a serviciilor de transport,declaraii vamale(Anexa17);la valoarea de intrare care cuprinde: valoarea invoice-ului,,cheltuieli de transport,taxe vamale,taxe pentru proceduri vamale i alte cheltuieli legate de procesul de achiziie. De aici rezult necesitatea utilizrii conturilor de datorii,din momentul procurrii pn n momentul achitrii lor. n baza acestor documente se introduce toat informaia n programul 1:C,care prelucreaz aceast informaie astfel: Debitul contului 217 Mrfuri
24

Creditul contului 539 Alte datorii pe termen scurt Apoi toat aceast informaie se nregistreaz n Registru materialelor procurate,la suma fr TVA, doar valoarea mrfii + transport + proceduri vamale. 4)Reflectarea operaiilor de vnzare a mrfurilor snt: 1. Decontarea valorii de bilan Debitul contului 711 Costul vnzrii Creditul contului 217 Mrfuri 2.Calculul TVA la marfa vndut Debitul contului 221 Creane pe termen scurt din vnzri Creditul contului 534 Datorii privind decontrile cu bugetul 3.Calculul venitului din vinzari Debitul contului 221 Creane pe termen scurt din vnzri Creditul contului 611 Venituri din vnzri La sfritul perioadei se ntocmeteRegistru privind rulajul mrfurilor.

8. Contabilitatea creanelor

Creanele reprezint drepturi juridice ale ntreprinderii ca creditor de a primi la scadena stabilit de contractele ntocmite, cambiile primite sau de alte documente o sum de bani, bunuri materiale ori alte valori de la persoanele fizice sau juridice numite debitori. Formarea creanelor se realizeaz la Autodonic-Trans SRL n rezultatul operaiunilor de acordare a mprumuturilor. Creanele compromise se deconteaz la cheltuielile perioadei de gestiune curente cu constituirea provizioanelor .Aceast informaie se reflect n Raportul privind rulajul mijloacelor banesti pe fiecare factur i fiecare client, apoi toat informaia se import n programul 1:C,care servete ca baz pentru contabilitate. Contractele de acordare a imprumuturilor se ncheie intre Autodonic-Trans SRL si client, i li se duce evidena i controlul ndeplinirii condiiilor contractuale n secia de contablitate. La Autodonic-Trans SRL evidena analitic a creanelor se ine n 3 niveluri:

25

1)Balana de verificare a conturilor analitice pe conturi 2)Fia de eviden analitic a clientului 3)Act de verificare a decontrilor (act rezultativ) 1ncasarea creanei cu mijloace bneti (Anexa18): Debit contul 242 Cont de decontare -10000lei Credit contul 221 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale -10000lei 2Micorarea creanei prin trecerea n cont a avansului primit Debit contul 523 Avansuri pe termen scurt primite Credit contul 221 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale 3Achitarea creanei pe seama datoriei fa de furnizori n cazul decontrilor prin compensare reciproc: Debit contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale Credit contul 221 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale 4Anularea creanei la expirarea termenului de prescripie Debit contul 712 Cheltuieli comerciale Credit contul 221 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale La Autodonic-Trans SRL avansurile pe termen scurt acordate pe parcursul perioadei le reflect 224 ,,Avansuri pe termen scurt acordate. 1Acordarea avansurilor: Debit contul 224 Avansuri pe TS acordate Credit contul 241 Casa 2Utilizarea avansurilor pentru stingerea datoriei fa de furnizor: Debit contul 521 Datorii fa de furnizori privind facturile comerciale Credit contul 224 Avansuri pe TS acordate 3Restituirea avansului nefolosit: Debit contul 241 Casa Credit contul 224 Avansuri pe TS acordate Autodonic-Trans SRL bugetul. 1Virarea la buget a plailor n rate a impozitului pe venit n cursul perioadei:
26

la sfritul fiecrei perioade pltete impozitul pe venit n avans,astfel

apare creana,pe care o reflect n contul 225 ,,Creane pe termen scurt privind decontrile cu

Debit contul 225 ,,Creane pe termen scurt privind decontrile cu bugetul. Credit contul 241 Casa 2La finele anului se trec la deminuarea datoriilor fa de buget sumele efectuate pe parcursul anului: Debit contul 534 Datorii privind decontrile cu bugetul Credit contul 225 ,,Creane pe termen scurt privind decontrile cu bugetul. Autodonic-Trans SRL decontrile cu titularii de avans le reflect la contul 532.1 ,,Datorii fa de titularul de avans,i n acelai timp la contul 227 ,,Creane pe termen scurt ale personalului. Operaiile de decontri au loc n baza ,,Decontului de avans. 1Acordarea avansurilor personalului n contul salariului se reflect prin formula contabil: Debit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului Credit contul 241 Casa Credit contul 242 Cont de deccurent in valuta nationala 2Dup calcularea salariului are loc compensarea avansurilor acordate salariailor n limitele remuneraiilor calculate: Debit contul 531Datorii fa de personal privind retribuirea muncii Credit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului 3n cazul eliberrii preventive a avansului spre decontare se fac urmtoarele nregistrri: a) eliberarea avansului spre decontare: Debit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului Credit contul 241 Casa, sau Credit contul 242 Cont de decontare, n baza decontului de avans se trec n cont cheltuielile efectuate de titularul de avans: - la suma cheltuielilor de deplasare: Debit contul 712 Cheltuieli comerciale, sau Debit contul 713 Cheltuieli generale i administrative, sau Debit contul 813 Consumuri indirecte de producie
27

Credit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului - la sumele cheltuite pentru procurarea activelor respective: Debit contul 111 Active nemateriale, sau Debit contul 123 Mijloace fixe, sau Debit contul 211 Materiale, sau Debit contul 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat, sau Debit contul 217 Mrfuri Credit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului - la suma cheltuielilor efectuate peste suma avansului spre decontare eliberat anterior i restituit titularului de avans se ntocmete formula contabil: Debit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului Credit contul 241 Casa 4Dac titularul de avans cruia i-a fost eliberat avansul spre decontare, nu a cheltuit toat suma, el trebuie s restituie ntreprinderii suma diferenei sau i se reine din salariu: Debit contul 241 Casa Debit contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii Credit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului Toat informaia privind creanele i in evidena n registrele programului 1:C. .)

9. Contabilitatea mijloacelor bneti i a investiiilor pe termen scurt

n procesul desfurrii activitii sale, Autodonic-Trans SRL ntreine diverse relaii cu alte ntreprinderi precum i cu persoane fizice,inclusiv membrii colectivului de munc. Astfel decontrile n cadrul acestor relaii necesit aplicarea mijloacelor bneti. Pentru efectuarea decontrilor curenteAutodonic-Trans SRL numerar. ncasarea i pstrarea numeralului,precum i decontrile n numerar,la Autodonic-Trans SRL se efectueaza prin casierie. are disponibiliti bneti n

28

La Autodonic-Trans SRL.,modul de efectuare a operaiunilor de casierie,este stabilit prin Normele pentru efectuarea operaiunilor de cas n economia naional a Republicii Moldovanr 764 din 25 noiembrie 1992. Operaiunile n casierie snt efectuate de ctre casier, numit prin ordinul managerului general. Casierul poart toat responsabilitatea material pentru integritatea disponibilului bnesc,n baza unui contract de rspundere material , n care el semneaz c a luat cunotin cu Normele pentru efectuarea operaiunilor de cas. ncasrile de numerar de la activitatea sa de realizare sau din alte activiti Autodonic-Trans SRL le nregistreaz n aparatul de cas cu memorie fiscal, n baza dispoziiei de ncasare. (Anexa 19) La eliberarea numeralului din casiere se ntocmete dispoziia de plat ,semnat de conductor i contabil ef i casier. ( Anexa20 ) Dispoziiile de ncasare i plat pn la transmiterea n casiere se nregistreaz n contabilitate n registru de eviden a dispoziiilor de ncasare i plat . La sfritul zilei de munc dispoziiile de ncasare i plat se nregistreaz n Registru de cas. Toate documentele primare i cu regim special la Autodonic-Trans SRL automatizat n programul 1:C. Evidena operaiunilor privind existena i fluxurile mijloacelor bneti n casieria la se ntocmesc

Autodonic-Trans SRL se ine n contul 241 Casa. n procesul activitii sale Autodonic-Trans SRL trebuie s efectueze unele decontri cu persoanele fizice i juridice prin virament. Pentru a efectua astfel de operaiuni Autodonic-Trans SRL trebuie s dispun de cont de decontare la banc. Deschiderea contului are loc astfel:se prezint o cerere de deschidere a contului de decontare + copia certificatului de nregistrare a ntreprinderii + extrasul din Registru de stat privind directorul ntreprinderii + ordinul de numire n funcie a contabilului ef + fia de specimene de semnturi autotinficate material. Banca le examineaz i dac cade de acord se ncheie contract de deschidere a contului. Tranzaciile privind ncasrile i plile n contul de decontare a Autodonic-Trans SRL efectueaz de ctre banc conform documentelor bancare. Astfel, la transferul de mijloace bneti de ctre Autodonic-Trans SRL ,ea emite o se

dispoziie de plat bncii , n baza creia banca transfer mijloacele bneti beneficiatorului. Pentru
29

efectuarea acestui transfer, Autodonic-Trans SRL contul de decontare n limita transferului.

trebuie s dispun de mijloace bneti la

La transferul mijloacelor bneti n contul de decontare a Autodonic-Trans SRL ,pltitorii transfer mijloacele bneti n baza dispoziiei de plat. La sfritul zilei de munc banca emite un extras n care se include soldul de mijloace bneti n contul de decontare la nceputul zilei,intrrile i ieirile acestora n cursul zilei i soldul la sfritul zilei . Formule contabile la tranzaciile de mijloace bneti n contul de decontare se reflect numai dup prelucrarea extrasului. Dup primirea extrasului n contabilitate,se introduce toat informaia respectiv n programul 1:C,care se prelucreaz. 1La primirea mijloacelor bneti se ntocmesc formulele contabile: Debit contul 241 Casa Credit contul 242 Cont de decontare la ridicarea numerarului din banc pentru achitarea salariului i efectuarea altor pli, Credit contul 243 Cont valutar la sumele ncasate din conturile n valut, Credit contul 227 Creane pe TS ale personalului la ncasarea avansurilor neutilizate, Credit contul 228 Creane pe TS privind veniturile calculate ncasarea creanelor pe termen scurt privind veniturile calculate, Credit contul 229 Alte creane pe TS stingerea altor creane pe termen scurt de ctre debitori, Credit conturilor 424, 523 Avansuri pe TL primite, Avansuri pe TS acordate la suma avansurilor n numerar primite, Credit contul 313 Capital nevrsat la suma depunerilor n numerar n capitalul statutar efectuate de fondatori dup nregistrarea ntreprinderii,

30

Credit contul 534 Datorii privind decontrile cu bugetul la suma TVA aferent mrfurilor vndute cu achitare imediat n numerar, Credit conturilor 611, 612, 621 Venituri din vnzri, Alte venituri din vnzri, Venituri din activitatea de investiii la suma ncasrilor n numerar la vnzarea activelor ntreprinderii, Credit contul 622 Venituri din activitatea financiar la suma veniturilor ncasate sub form de redevene i mijloacelor bneti primite cu titlu gratuit. 2Eliberarea mijloacelor bneti se reflect prin formula: Debit contul 227 Creane pe TS ale personalului la suma avansurilor spre decontare acordate titularilor de avans Debit conturilor 242, 243, 244 Cont de decontare,cont valutar,conturi speciale n bnci la sumele depuse n conturile curente n valut naional i strin, Debit contul 424, 523 Avansuri pe TL primite la restituirea avansurilor primite anterior, Debit contul 521 Datorii pe TS privind facturile comerciale la achitarea datoriei fa de furnizori, Debit contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii la achitarea salariului, Debit contul 532 Datorii fa de personal privind alte operaii la recuperarea cheltuielilor efectuate de titularul de avans, fr eliberarea avansului, Debit contul 537 Datorii fa de fondatori i ali participani la achitarea datoriilor fa de fondatori, Debit contul 539 Alte datorii pe TS la achitarea datoriilor fa de ali creditori, Credit contul 241 Casa Legea cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi nr. 845-XII din 3 ianuarie 1992 stabilete limita decontrilor ce pot fi efectuate n numerar n baza obligaiilor financiare ale ntreprinderii n
31

mrime de 100 de mii de lei lunar. Pentru nclcarea limitei menionate organele Serviciului Fiscal de Stat i Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei aplic sanciuni n proporie de 10 la sut din sumele pltite. ntreprinderile snt obligate s efectueze inventarierea valorilor aflate n casierie n termenele stabilite i n conformitate cu Regulamentul privind inventarierea nr. 27 din 28.04.2004. Rezultatele inventarierii se perfecteaz prin ntocmirea Procesului-verbal de inventariere a numerarului (forma INV-5). 1Dac n urma inventarierii se constat lipsuri acestea se reflect prin formula contabil: Debit contul 714 Alte cheltuieli operationale Credit contul 241 Casa 2Acestea se imput casierului prin formula contabil: Debit contul 227 Creante pe TS ale personalului Credit conturile 612, 515 Alte venituri operationale 3n cazul n care se depisteaz plusuri de mijloace bneti acestea se nregistreaz prin formula contabil: Debit contul 241 Casa Credit contul 612 Alte venituri operatioanale Evidena mijloacelor bneti n contul de decontare se ine la contul 242 Cont de decontare. Mijloacele bneti care n extrasul de banc (Anexa21) sunt artate pe creditul contului 242 Cont de decontare , n contabilitatea Autodonic-Trans SRL se reflect pe debitul contului 242 Cont de decontare i invers.Informaia din extras prelucrat se reflect n toate registrele programului 1:C. n componena investiiilor pe TS se includ n prealabil obligaiunile cu termenele de obinere nu mai mare de 1 an, alte titluri de valoarecu lichiditate nalt. Evidena investiiilor pe TS se ine la 231 Investiii pe TS n pri nelegate i 232 Investiii pe TS n pri legate. 1Procurarea investiiilor pe TS cu achitare imediat: Debit contul 231 Investiii pe TS n pri nelegate Credit contul 241 Casa -cu achitare ulterioar

32

Credit contul 521 Datorii fa de furnizori privind facturile comercile -cu achitare anticipat Credit contul 227 Creane pe TS ale personalului. SRL Autodonic-Trans nu dispune de investiii pe TS.

10. Contabilitatea capitalului propriu Capitalul propriu la Autodonic-Trans SRL perioadelor de gestiune i a celor precedente. La Autodonic-Trans SRL capitalul propriu s-a constituit astfel:n baza contractului de . cuprinde capitalul social, profit nerepartizat al

constituire i a statutului companiei a fost stabilit capitalul statutar,n mrime iniial de 5400 lei. Pn n prezent alte modificri n capitalul statutar nu au avut loc. Capitalul social nu se modific pn la primirea unor noi fondatori sau altor schimbri intervenite , aprobate de fondatori i introduse oficial n statut n ordinea stabilit. Depuneri n capitalul statutar au fost contabilizate astfel: 1) n baza dispoziiilor de ncasare s-a reflectat Debitul contului 241 ,,Casa-5400 lei Creditul contului 311 ,,Capital statutar - 5400 lei 2) n baza avizului de depunere n numerar Debitul contului242 ,,Cont curent n valut naional-5400 lei Creditul contului 241 ,,Casa -5400 lei Autodonic-Trans SRL nu formeaz rezerve. Profitul nerepartizat al anilor precedeni este contabilizat la Autodonic-Trans SRL fiecare an. Suma profitului coincide cu declaraia fiscal i raportul financiar. n

contul 322 Profit nerepartizat al anilor precedeni . Evidena analitic a profitului se ine pe

11. Contabilitatea datoriilor. Datorii financiare

33

Autodonic-Trans SRL n procesul desfurrii activitii sale atrage capital.Structura datoriilor financiare este complex, dar la ntreprindere din acestea sunt prezente: -mprumuturi pe termen lung. Cu toate c n 2014 nu au fost reflectate n contabilitate nici un credit ,in cazul in care ar fi contractate unele credite, evidena creditelor pe termen lung la ntreprindere se va ine la contul 411 . Formarea creditelor pe termen lung la Autodonic-Trans SRL Ar avea are astfel: 1) Debitul contului 241 Cont curent n valut naional

Creditul contului 411 Credite bancare pe termen lung 2)Debitul contului 411 Credite bancare pe termen lung Creditul contului 514 ,,Cota-parte curent a datoriilor pe termen lung Creditele bancare se solicit astfel: Autodonic-Trans SRL prezint bncii o cerere de

solicitare a creditului, certificatul de nregistrare a companiei, Raportul financiar, analiza activitii, planul de activitate pe viitor, decizia fondatorului. Banca examineaz documentele i dac le aprob formeaz contractul de credit.n baza contractului semnat la notar se acord credit companiei. Creditele bancare pe termen scurt compania le-ar ine la contul 511 ,care se formeaz astfel: Debitul contului 242 Cont curent n valut naional. Creditul contului 511 Credite bancare pe termen scurt Primirea creditelor pe termen scurt are loc sub aceeai form ca i cele pe termen lung. Rambursarea creditelor = reprezint operaiunea invers procurrii (plata).Dobnda se fixeaz n contractul de credit . Calcularea dobnzii (lunar) are loc astfel (Suma creditului):365 zile x nr. zile a lunii respective. Dobnda se pltete astfel: banca o reine din contul de decontare a ntreprinderii, n fiecare lun pn la achitarea definitiv a creditului. Plata dobnzii se reflect n contabilitate astfel: Debitul contului 713 Cheltuieli generale i administrative

34

Creditul contului 242 Cont curent n valut naional Evidena analitic a creditelor se ine pe fiecare tip de credit i pe fiecare contract de credit. Datorii calculate Autodonic-Trans SRL datoriile fa de personalul companiei le ine la contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii . Evidena Datoriilor fa de titularii de avans o ine la contul 532 . Evidena Datoriilor privind asigurrile, ntreprinderea o ine la contul 533. Evidena Datoriilor privind decontrile cu bugetul,o ine la contul 534. Evidena Altor datorii pe termen scurt, ntreprinderea o ine la contul 539 . Autodonic-Trans SRL , datoriile pe termen lung i scurt le reflect n contabilitate la suma care trebuie s fie pltit. Datoriile aferente creditelor i mprumuturilor bancare primite,compania le reflect n bilanul inndu-se cont de dobnzile aferente plii la finele perioadei de gestiune. Datoriile comerciale reprezint angajamentele de plat ale ntreprinderii fa de furnizori, antreprenori i ali creditori privind facturile comerciale pentru materialele procurate, serviciile acordate i avansurile primite. Datoriile se reflect n conturile contabile i n bilanul contabil atunci cnd exist probabilitatea retragerii resurselor (mijloacelor bneti, activelor proprii) care snt purttori de avantaje economice, ceea ce va constitui rezultatul constatrii datoriilor n cauz, iar suma la care se constat datoriile poate fi msurat veridic. Aadar, intrrile gratuite nu provoac retragerea resurselor i respectiv apariia datoriilor. Evidena analitic a datoriilor comerciale se ine pe fiecare furnizor, antreprenor, creditor, termen de apariie i stingere a datoriilor. Pentru evidena sintetic snt destinate conturile 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale, 522 Datorii pe termen scurt fa de prile legate, 523 Avansuri pe termen scurt primite. Aceste conturi snt conturi de pasiv. n creditul lor se nregistreaz creterea datoriilor comerciale, n debit - achitarea datoriilor fa de furnizori. Soldul acestor conturi este creditor i reprezint datoriile comerciale ale ntreprinderii la o anumit dat i se reflect n capitolul V al Bilanului contabil, posturile cruia corespund denumirilor conturilor specificate. Datoriile se nregistreaz n baza documentelor de livrare, care nsoesc bunurile intrate de la furnizori sau serviciile prestate de ctre acetia. Pentru livrrile impozabile cu TVA se ntocmesc

35

facturile fiscale care au fost introduse de la 1 martie 2002, iar pentru livrrile neimpozabile facturile de expediie. Datoriile se reflect n contabilitate prin creditarea conturilor 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale, 522 Datorii pe termen scurt fa de prile legate n corespondena cu conturile n care se contabilizeaz bunurile materiale intrate, serviciile prestate: 1Reflectarea valorilor materiale intrate de la furnizori i antreprenori (fr TVA): Debit contul 111 Active nemateriale, Debit contul 112 Active nemateriale n curs de execuie, Debit contul 121 Active materiale n curs de execuie, Debit contul 123 Mijloace fixe, Debit contul 211 Materiale, Debit contul 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat, Debit contul 217 Mrfuri, Credit contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale sau Credit contul 522 Datorii pe termen scurt fa de prile legate. 2Reflectarea valorii serviciilor prestate de ctre furnizori i antreprenori (fr TVA): Debit contul 112 Active nemateriale n curs de execuie, Debit contul 211 Materiale, Debit contul 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat, Debit contul 217 Mrfuri, Debit contul 712 Cheltuieli comerciale, Debit contul 713 Cheltuieli generale i administrative, Debit contul 721 Cheltuieli ale activitii de investiii, Debit contul 722 Cheltuieli ale activitii financiare, Debit contul 811 Producia de baz, Debit contul 813 Consumuri indirecte de producie, Credit contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale sau

36

Credit contul 522 Datorii pe termen scurt fa de prile legate. Conform art.102 din Codul fiscal n cazul achitrii TVA la buget, subiecilor impozabili li se permite trecerea n cont a sumei TVA achitate sau care urmeaz a fi achitat furnizorilor pe valorile materiale, serviciile procurate pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor Conform art. 102 alin. (6) subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a TVA achitat sau care urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate n cazul cnd dispune: de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pentru care a fost achitat ori urmeaz a fi achitat TVA, sau de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm achitarea TVA aferent mrfurilor importate. La suma TVA aferent procurrilor efectuate n ar se ntocmete formula contabil: Debit contul 534 Datorii privind decontrile cu bugetul, subcontul 5342 Datorii privind taxa pe valoarea adugat, Credit conturile 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale, 522 Datorii pe termen scurt fa de prile legate. Mrfurile i serviciile procurate din alte ri nu includ TVA. De aceea la procurarea mrfurilor de peste hotare, pentru ca agenii economici care procur mrfuri din ar i cei care procur mrfuri de peste hotare s fie pui n condiii egale, la intrarea mrfii n ar, importatorul trebuie s achite TVA n momentul declarrii mrfurilor n punctele vamale. Totodat dup achitarea sumei TVA importatorului i se permite trecerea n cont a acestei sume, n cazul cnd importatorul este pltitor de TVA. Dac acesta nu este pltitor de TVA, suma TVA se include n valoarea mrfii procurate. Nu se admite trecerea n cont a sumei TVA achitate pentru serviciile importate.

12. Contabilitatea consumurilor, cheltuielilor i veniturilor Consumurile resursele utilizate pentru fabricarea produselor si prestarea serviciilor in scopul obtinerii venitului. Ele sunt nemijlocit legate de procesul de productie, isi gasesc intruchipare materiala in stocurile productiei finite si produselor in curs de executie, la finele perioadei de gestiune se reflecta in bilantul contabil ca active si nu se iau in calcul la determinarea rezultatului financiar al intreprinderii. Cosumurile directe consumurile identificate nemijlocit pe un anumit produs sau serviciu in momentul efectuarii lor.
37

Consumuri directe de materiale valoarea materiei prime, mateirialelor, semifabricatelor, utilizate la fabricarea produselor care, in mod substantial, intra in componenta acestora si se includ direct in costul produselor finite. Consumuri directe privind retribuirea muncii consumurile privind remunerarea muncitorilor, incluse in mod direct in costul produselor finite. Consumuri indirecte de productie consumurile aferente deserviriisi conducerii subdiviziunilor de productie, care nu pot fi incluse in mod direct in costul produselor finite si se repartizeaza la sfirsitul perioadei de gestiune pe tipuri de produse. Consumuri indirecte de productie variabila consumurile intreprinderii, marimea carora depinde de volumul de productie, cum ar fi remunerarea muncitorilor ce deservesc sectiile de productie, consumul de materiale pentru gestiunea generala a sectiilor etc. Consumuri indirecte de productie constante consumurile intreprinderii, marimea carora nu depinde sau depinde neesential de volumul productiei, cum ar fi uzura calculata mijloacelor fixe, consumul de energie electrica pentru eluminarea sectiilor de productie etc.

Cheltuielile reprezinta cheltuielile si pierderile(daunele) care apar in rezultatul activitatii economico-financiare si nu sunt legate nemijlocit de procesul de productie. Spre deosebire de consumuri, cheltuielile nu se includ in costul produselor, se reflecta in raportul privind rezultatele financiare si se scad din venituri la determinarea profitului(pierderii) perioadei de gestiune. Cheltuielile activitatii operationale cuprind cheltuielile aferente desfasurarii activitatii de baza a intreprinderii. Costul vinzarilor o parte din consumurile aferente produselor, marfurilor vindute si serviciilor prestate. Cheltuieli comerciale cheltuielile aferente desfacerii produselor, marfurilor si prestarilor de servicii si anume: cheltuieli privind serviciile de marketing aferente incheierii sau rezilierii contractelor; cheltuieli privind ambalarea, incarcarea-descarcarea produselor si marfurilor; cheltuieli de transport aferente; pentru reclama. Cheltuieli generale si administrative cuprind cheltuieli privind deservirea si gestiunea intreprinderii in ansamblu. Ele cuprind cheltuieli ce tin de retribuirea muncii salariatilor, atribuite personalului de conducere si gospodaresc, premiile de orice tip conform sistemelor existente la intreprindere, adaosurile de orice tip etc. Alte cheltuieli operationale cuprind cheltuieli privind vinzarea altor active curente, pentru arenda curenta, cheltuieli sub forma de amenzi, penalitati, despagubiri; cheltuieli din modificarea metodelor de evaluare a activelor curente etc.
38

Cheltuieli ale activitatii neoperationale cuprind cheltuilelile suportate de intreprindere la efectuarea altor feluri de activitati. Cheltuieli ale activitatii de investitii sunt generate de scoaterea din functiune a activelor pe termen lung si cuprind cheltuieli privind iesirea activelor nemateriale, activelor materiale pe termen lung, activelor financiare pe termen lung, pierdirile din partictipatiile in alte intreprinderi si din operatiile cu parti legate etc. Cheltuili ale activitatii financiare sunt generate de modificarea marimii si structurii capitalului propriu, imprumuturilor si creditelor intreprinderii. Acestea cuprind cheltuielile privind plata redeventelor, privind arenta finantata a activelor materiale pe termen lung, privind diferentele de curs valutar nefavorabile etc. Pierderi exceptionale rezulta din evenimentele sau operatiunile rare si netipice, nelegate de activitatea financiar-economica a intreprinderii. Acestea cuprind pierdirile provocate de calamitatile naturale, pierdirile rezultate din perturbarile politice, pierderile ocazionate de modificarea legislatiei. Cheltuielile privind impozitul pe venit cuprind suma totala a cheltuielilor privind impozitul pe venit, luate in considerare la calcularea profitului(pierderii) net al perioadei de gestiune. Autodonic-Trans SRL ine evidena cheltuielelor la conturile clasei a aptea. Observm c aceste cheltuieli se acumuleaz la: 1)Acumularea uzurii Debitul contului 713 Cheltuieli generale i administrstive Creditul contului 124 Uzura mijloacelor fixe 2)La calculul salariului personalului administrativ Debitul contului 713 Cheltuieli generale i administrative Creditul contului 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii 3)La calculul asigurrilor sociale Debitul contului 713 Cheltuieli generale i administrative Creditul contului 533 Datorii privind asigurrile 4)La decontrile cu bugetul Debitul contului 713 Cheltuieli generale i administrative Creditul contului 534 Datorii privind decontrile cu bugetul .a. Evidena Cheltuielilor generale i administrative compania le ine la contul 713.
39

Pentru apa potabil procurat n oficiu n baza facturii fiscale (Anexa22) se ntocmesc formulele contabile: Debit contul 713.9 Alte cheltuieli generale i administrative-50 lei Debit contul 534.2 Datorii privind taxa pe valoarea adugat-10 lei Credit cuntul 521.1 Datorii privind facturile comerciale-60 lei Achitarea facturii: Debit cuntul 521.1 Datorii privind facturile comerciale-60 lei Credit contul 532.1 Decontri cu titularii de avans-60 lei Pentru energia electric consumat n oficiu (Anexa23): Debit contul 713.9 Alte cheltuieli generale i administrative- 3461,34lei Debit contul 534.2 Datorii privind taxa pe valoarea adugat-865,33 lei Credit cuntul 521.1 Datorii privind facturile comerciale-4326,67 lei Evidena Altor cheltuieli operaionale,compania le ine la contul 714. Aceastea reprezint cheltuielile ce nu se accept n scopuri fiscale (nu snt confirmate documentar). Evidena Cheltuielelor ale activitii financiare, Autodonic-Trans SRL o ine la contul 722.

Aici ntrepriderea poate reflecta diferena de curs valutar (de la creditele in valuta): 1)Debitul contului 722 Cheltuieli ale activitii financiare Creditul contului 514 ,,Cota-parte a datoriilor pe termen lung 2)Debitul contului 722 Cheltuieli ale activitii financiare Creditul contului 243 Cont curent n valut strin Autodonic-Trans SRL venit (Anexa 24). Suma respectiv a fost reflectat astfel: Debitul contului 731 Cheltuieli privind impozitul pe venit Creditul contului 534.1 Datorii privind impozitul pe venit al persoanelor juridice Deasemenea au fost constatate datorii amnate privind impozitul pe venit,care se reflect astfel: Debitul contului 731 Cheltuieli privind inpozitul pe venit la ntocmirea declaraiei fiscale determin suma impozitului pe

40

Creditul contului 425 Datorii amnate privind impozitul pe venit nchiderea contului s-a reflectat astfel: Debitul contului 351 Rezultat financiar total Creditul contului 731 Cheltuieli privind impozitul pe venit La sfritul anului contul se nchide. Toat informaia din documente se introduce i prelucreaz n 1:C,i ajunge n toate registrele de eviden. Venitul cuprinde afluxul global de avantaje economice incasate sau care urmeaza a fi incasate in conturile intreprinderii. In componenta veniturilor nu se includ sumele incasate in numele tertelor persoane, cum ar fi TVA, accizele, incasarile globale obtinute din insarcinarea organizatiilor terte, din comercializarea produselor sau marfurilor acestora, deoarece aceste sume nu prezinta un avantaj economic al intreprinderii si nu influenteaza capitalul propriu al acesteia. Veniturile din activitatea operationala cuprind sumele rezultate din activitatea de baza a intreprinderii. Veniturile din vinzari reprezinta incasarile din vinzarea produselor finite, marfurilor, si se constata in baza metodei calcularii in cazul livrarii si transmiterii catre cumparator a drepturilor de proprietate asupra acestora; incasarile din prestarea serviciilor; avantajele obtinute din operatiile de barter, contracte de constructie. Alte venituri operationale includ sumele primite sau de primit din iesirea(vinzarea, schimbul) activelor curente, cu exceptia produselor finite si marfurilor, din arenda curenta, precum si sub forma de amenda, penalitati, despagubiri, recuperari de daune materiale rezultate din modificarea metodelor de evaluare a activelor curente. Venituri din activitatea neoperationala cuprind sumele primite sau de primit din alte feluri de activitati ale intreprinderii, decit cea de baza. Venituri din activitatea de investitii cuprind sumele rezultate din iesirea si reevaluarea activelor pe termen lung ale intreprinderii(sumele incasate din vinzarea activelor nemateriale, terenurilor, mijloacelor fixe; devidendele calculate, dobinzile; sumele diferentelor din reevaluarea activelor pe termen lung iesite; veniturile din operatiunile cu parti legate); Veniturile din activitatea financiara sumele rezultate din transmiterea in folosinta altor persoane fizice si juridice, pe un termen mai mare de un an, a activelor nemateriale, materiale pe termen

41

lung, valoarea activelor intrate cu titlu gratuit, venituri sub forma de diferente de curs valutar favorabile, subventii de stat, premii etc. Venituri exceptionale cuprind sumele primite de la organele de stat, companiile de asigurari, persoanele fizice si juridice, sub forma de recuperare a pierderilor din calamitati naturale, perturbari politice, modificari ale legislatiei si alte evenimente ce nu sunt legate de activitatea ordinara a intreprinderii. Evidena Veniturilor din vnzri Autodonic-Trans SRL o ine la contul 611. n baza dispoziiilor de ncasare i de plat se reflect operaiile: 1. Pentru dobnd: Debitul contului 228 Creane pe termen scurt privind veniturile calculate Subcontul 2284 Creane pe termen scurt privind alte venituri Creditul contului 611 Venituri Subcontul 6116 Venituri din activitatea de acordare a mprumuturilor 2. Pentru comision: Debitul contului 229 Alte creane pe termen scurt Subcontul 2294 Creane pe termen scurt privind alte operaii Creditul contului 611 Venituri Subcontul 6116 Venituri din activitatea de acordare a mprumuturilor La sfritul anului de gestiune toate conturile de venituri i cheltuieli se nchid,trecnd la 351 Rezultat financiar total. Astfel: 1)Debit- toate veniturile; (611, 612,622,623) Creditul contului 351 Rezultat financiar total. 2)Debitul contului 351 Rezultat financiar total; Credit- toate cheltuielilele(711,712,713,714,721,722,723) Diferena dintre venit i cheltuieli se trece la profit net al perioadei ( ntreprinderea a nregistrat profit) Debitul contului 351 Rezultat financiar total
42

Creditul contului 333 Profit net al perioadei de gestiune.

13. Calculaia costurilor de producie

Consumurile snt resurse utilizate pentru fabricarea produselor i prestarea serviciilor,n scopul obinerii unui venit. Consumurile ntreprinderii se constat i se includ n costul produciei i serviciilor n momentul cnd au avut loc indiferent de timpul achitrii acestora. Ca proces de baz al ntreprinderilor productoare se consider procesul de producie. n acest proces bunurile depozitate se utilizeaz i n contabilitate se prezint sub forma consumurilor de producie. Conform prevederilor SNC 3 Componena consumurilor i cheltuielilor ntreprinderii, consumurile care se atribuie produsului fabricat formeaz costul de producie al acestora. n componena costului se include: -Consumuri directe de materiale; -Consumuri directe privind retribuirea muncii; -Consumuri privind contribuiile la asigurri sociale; -Consumuri indirecte de producie; Consumurile de materiale cuprind: la ntreprinderile de producie consumurile directe de materiale, la ntreprinderile de prestri servicii - consumurile de materiale. La ntreprinderile comerciale consumurile de materiale nu se includ n costul mrfurilor, ci se trec la cheltuielile perioadei. Consumurile privind retribuirea muncii includ: la ntreprinderile de producie consumurile directe privind retribuirea muncii, la ntreprinderile de prestri servicii consumurile privind retribuirea muncii. La ntreprinderile comerciale consumurile produselor fabricate i soldurilor produciei n curs de execuie n sum total, indiferent de nivelul utilizrii efective a capacitilor de producie.

43

Consumurile indirecte de producie sunt legate de deservirea i gestiunea subdiviziunilor de producie (seciilor, sectoarelor, unitilor de producie). Acestea apar la ntreprinderile activitii de producie i de prestri servicii i se subdivizeaz n: consumuri variabile,a cror mrime depinde de modificarea volumului produciei (retribuirea muncii prestat de muncitorii auxiliari, costul materialelor consumate etc.); consumuri constante,a cror mrime nu depinde relativ de volumul produciei (uzura calculat, consumurile privind ntreinerea i exploatarea cldirilor i utilajului). La calcularea costului de producie se ia n consideraie i producia n curs de execuie, dac exist. Producia n curs de execuie reprezint consumurile de materie prim sau materiale, care nu au trecut toate stadiile de prelucrare conform procesului tehnologic. Pentru evidena consumurilor de producie se utilizeaz urmtoarele conturi de activ: 811 Producia de baz;812Producii auxiliare(n cazul acordrii serviciilor reciproce de ctre nsi ntreprindere. La activitile auxiliare se pot referi:secia de scule, transport, energie electric, termic, reparaie, cazangeria); Deoarece activitatea Autodonic-Trans SRL este bazata pe prestarea serviciilor de reparare a

automobilelor,obiectul de calculatie si sint serviciile prestate,astfel evidena cheltuielelor cum ar fi energia electric, prestarea serviciilor de reparaie efectuate de alte ntreprinderi se duc la contul 711.3 Costul serviciilor prestate,iar calculul salariului angajailor ce se ocup de efectuarea acestor servicii i contribuiile se duc la 811.2 i respectiv 811.3 Consumuri directe privind retribuirea muncii i Contribuii pentru asigurrile medicale i protecia social.

14. Structura i modul de ntocmire a rapoartelor financiare

Rapoartele financiare reprezint un sistem reglementat de indicatori financiari generalizatori care caracterizeaz situaia patrimonial i financiar a ntreprinderii i rezultatele activitii economice a cesteia obinute n cursul perioadei de gestiune respective. Pentru ntocmirea rapoartelor financiare la ntreprindere se desfoar o activitate ampl de pregtire, cu scopul de a verifica corectitudinea i obiectivitatea datelor care vor fi incluse n rapoartele financiare.Iniial conform datelor din

44

documentele primare se verific corectitudinea reflectrii n contabilitate a tuturor operaiunilor economice i corespunderea datelor contabilitii analitice cu rulajele i soldurile conturilor contabilitii sintetice.Ulterior la finele perioadei de gestiune soldurile i rulajele din Jurnalele-order de la fiecare cont se trec n Balana de verificare care asigur verificarea exactitii nregistrrii operaiunilor economice n conturi, legtura dintre conturile sintetice i bilan.La sistematizarea i structurarea rulajelor fiecrui cont utilizat pe conturi corespondente este utilizat Cartea Mare care la Autodonic-Trans SRL se ntocmete n mod automatizat. Cartea un instrument de verificare a nregistrrilor contabile efectuate i de asemenea, o surs pentru furnizarea datelor necesare ntocmirii i analizei Bilanului Contabil din Raportul Financiar.O dovad a reflectrii corecte a operaiunilor economice ce au avut loc pe parcursul perioadei de gestiune servete egalitatea dintre sumele totale a soldurilor i rulajelor din Cartea Mare comparative cu Balana de Verificare. Pentru ntocmirea rapoartelor financiare,la Autodonic-Trans SRL se desfoar o activitate

ampl de pregtire. Scopul acesteia const n verificarea oportunitii plenitudinii i obiectivitii datelor care vor fi incluse n rapoarte financiare. Procesul de prelucrare a datelor contabile n vederea ntocmirii rapoartelor financiare cuprinde urmtoarele etape: -Analiza operaiunilor economice i verificarea corectitudinii i obiectivitii nregistrrii acestora n conturile contabilitii analitice. -Verificarea corespunderii datelor contabilitii analitice cu rulajele i soldurile conturilor contabilitii sintetice. -nventarierea general patrimoniului i reflectarea rezultatelor acesteia n contabilitate. -nchiderea la finele anului de gestiune a conturilor de eviden a veniturilor i cheltuielelor i determinarea rezultatelor financiare. -nchiderea registrelor contabile pentru ultima lun a perioadei de gestiune,ntocmirea Crii mari i ntocmirea Balanei de verificare.(totul formeaz programul 1:C) Dup ce s-a format balana de verificare,se verific toate rulajele dac snt corecte i se analizeaz. Dup aceast analiz (dup corectrile efectuate) programul 1:C formeaz Bilanul contabil,se verific,apoi se introduce n formular.La fel se formeaz toate celelalte forme. Bilanul Contabil este definit ca un tablou al situaiei patrimoniului care reprezint n uniti monetare mrimea valoric a bunurilor economice, n corelaie cu sursele de finanare a acestora, precum i cu

45

rezultatul obinut.Pentru ntreprindere, ntocmirea Bilanul Contabil este obligatorie parcurgerea unor lucrri premergtore care sunt desfurate ntr-o ordine logic i anume: 1.Verificarea nregistrrilor din conturi a tuturor operaiunilor economice i financiare efectuate n cursul anului sau n perioada de gestiune pentru care se ntocmete Bilanul Contabil. 2. ntocmirea Balanei de verificare (a rulajelor i soldurilor ) nainte de inventariere. 3. Inventarierea mijloacelor materiale i bneti, componentele patrimoniului administrat, precum i a resurselor de provenien a capitalului, drepturilor de crean i datoriilor. 4. Verificarea concordanei dintre datele nregistrate n conturi i realitatea constatat la inventariere, stabilirea diferenelor de inventar. 5. nregistrarea n conturi a diferenelor constatate i executarea tuturor regularizrilor, aamortizrilor, limitrii n timp a cheltuielilor i veniturilor. 6.Determinarea rezultatelor financiare ale exerciiului. 7. ntocmirea Bilanului Contabil i a anexelor la acesta pe formulare tipizate aprobate de Ministerul Finanelor al RM. La Autodonic-Trans SRL se ntocmesc formulare cu caracter statistic :

formular statisctic Nr. 1-M ,,Efectivul de salariai i locurile de munc la agenii economici cu un numr de pn la 20 salariai i formularul statistic 5-C ,, Consumurile i cheltuielile ntreprinderii (Anexa25)si nota informativa la raportul financiar(Anexa26). Raportul financiar ntocmit,este dat la anliza conducerii Autodonic-Trans SRL.

46

ncheiere n procesul efecturii practicii tehnologice la S.R.L. Autodonic-Trans am reuit s examinez i s aplic n practic compartimentele prevzute de programa practicii. Pe parcursul a 9 sptmni am reuit s asimilez ct mai eficient porgrama practicii de producie, n special ce ine de organizarea contabilitii la ntreptindere. Fiecare compartiment al Respectivului program de practic, a fost deosebit de interesant i am ncercat sa le asimilez ct mai bine. Am reuit s ndeplinesc obiectivele : Aprofundarea cunotinelor n domeniul contabilitii n funcie de forma aplicat la unitatea patrimonial respectiv; Studierea modului de realizare i respectare a prevederilor standardelor naionale de contabilitate (SNC) i altor documente normative; Acumularea deprinderii n practic i a experienei privind organizarea evidenei contabile la toate sectoarele ei, controlul intern al activitii economice i asigurrii integrale a bunurilor materiale i financiare a unitii economice ; Studierea posibilitilor privind perfecionarea contabilitii la ntreprindere. Studierea serviciilor prestate de companie .

S.R.L. Autodonic-Trans dispune de un personal calificat i profesionist n domeniul cotabilitii, de ncredere care i organizeaz munca n conformitate cu cerinele i criteriile prestabilite de conducere. Fiecare an de gestiune la S.R.L. Autodonoc-Trans ncepe n primul rnd cu precizarea Politicii de Contabilitate pentru anul de activitate respectiv, de ctre Direcia contabilitate i se aprob de ctre managerul general al companiei. Politica de contabilitate reprezint o totalitate de principii, convenii, reguli, metode i procedee, aprobate de conducerea S.R.L. Autodonic-Trans pentru inerea contabilitii i ntocmirea rapoartelor financiare. Analiznd Rapoartele financiare ale S.R.L. Autodonic-Trans, care cuprind bilanul contabil pe anul 2010, raportul de profit i pierdere, raportul privind fluxul capitalului propriu i raportul privind fluxul mijloacelor bneti, ncheiate la aceast dat pot spune c att activitatea S.R.L. Autodonic-Trans , ct i ntocmirea rapoartelor financiare ofer o imagine fidel i just a poziiei financiare a companiei i a rezultatelor sale financiare i a fluxului mijloacelor bneti , n conformitate cu Standardele Naionale de Contabilitate.

47

Bibliografie Acte normative i legislative 1.1. Legea contabilitii nr. 113 - XVI din 24. 04. 2007 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 90 93 / 399 din 29. 06. 2007; 1.2. Legea salarizrii // Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 847 - XV, din 14. 02. 2002; 1.3. Legea privind modul de stabilire i reexaminare a salariului minim nr. 1432 XIV din 29. 12. 2000 // Monitorul oficial al Republicii Moldova nr. 21 24 / 79 din 27. 02. 2001; 1.4. Codul Muncii 2007; 1.5. Codul Fiscal 2007; 1.6. S.N.C. 3 ,,Componena consumurilor i cheltuielilor ntreprinderii // Monitorul oficial al Republicii Moldova nr. 88 91 din 30.12. 1997; 1.7. Planul de conturi; 1.8. Instruciunea cu privire la reinerea impozitului pe venit la sursa de plat nr. 14 din 19. 12. 01 // Monitorul oficial al Republicii Moldova nr. 5 8 /10 din 10. 01. 02; 1.9. Hotrrea guvernului privind aprobarea modului de calculare a salariului mediu nr. 426 din 26. 04. 04 // Monitorul oficial al Republicii Moldova nr. 73 73 / 570 din 07. 05. 04; 1.10. Hotrrea guvernului Republicii Moldovei privind aprobarea ,,Regulamentului cu privire la detaarea salariailor ntreprinderilor, instituiilor i organizaiilor din Republica Moldova nr.836 din 24. 06. 02; 1.11. Hotrrea guvernului Republicii Moldovei privind aprobarea ,,Regulamen tului cu privire la limitarea cheltuielilor de reprezentan permise spre deducere din venitul brut nr. 130 din 06. 02. 1998; Manuale, monografii, cri, brouri 2.1. Principiile de baz ale contabilitii // Belverd E.Needles, Jr. Henrz R. Anderson James C. Caldwell , traducere econ. R. Levichi Chiinu, editura ,,Arc , 2000. 1240 p.; 2.2. Contabilitate general a economiei de pia // Ioan Teme, Liviu Hurduca, Ioan Oprean Cluj-Napoca, editura ,,Dacia, 1992 250 p.; 2.3. Dreptul muncii // E. Donos Chiinu, editura A.S.E.M., 2005 320 p.; 2.4. Contabilitate Financiar // A. Nederi, V. Bucur, M. Carau, R. Evsiukova, L. Grabarovschi, A. Graur, S. Poberejnic, A. Sandu, M. elaru, P. Tostogan, N. iriulnikova, V. urcanu, N. Zlatina Chiinu, editura A.S.E.M., 2003 638 p.; 2.5. Corespondena conturilor contabile conform prevederilor S. N. C. I Codului Fiscal // A. Nederia Chiinu: Contabilitate i audit , 2007 640 p.; 2.6. Analiza gestionar // V. Blnu - Chiinu: Contabilitate i audit, 2003 120 p.; 2.7. Analiza economico-financiar la nivel microeconomic // A. Gheorghiu Bucureti , editura ,,Economica, 2004 320p.; Internet www.contabilsef.md www.fisc.md www.minfin.md

48

S-ar putea să vă placă și