Ghidul Metodologic Activitatea Financiar Contabila

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
UNITATEA CENTRALA DE ARMONIZARE PENTRU AUDITUL PUBLIC INTERN
GHID PRACTIC
MISIUNEA DE AUDIT INTERN PRIVIND ACTIVITATEA FINANCIAR - CONTABIL
COLECTIV DE REDACIE GHITA MARCEL Sef Serviciu pentru Strategie i Metodologie General CALOT GEORGE VOINEA DANIEL Auditori a!i!ten"i G#id practic privind derularea $i!iunii de audit intern pentru Activitatea financiar contabil, reali%at &n confor$itate cu Legea nr' ()*+*,,* privind auditul pu-lic intern i .or$elor generale pentru e/ercitarea auditului pu-lic intern apro-ate prin OM01 nr' 23+*,,24 cu $odific rile !i co$plet rile ulterioare' AVI5AT SPRNCEAN MIHAI
Director general 6CAA1I

Eventualele !uge!tii pot fi tran!$i!e pe adre!a 6CAA1I !au pe e7$ail8 $arcel'g#ita9$finante'ro4 george'calota9$finante'ro4 voinea'daniel9$finante'ro
BUCURESTI 2007
CUVNT NAINTE
Ghidul de audit intern privind Activitatea financiar-contabil repre%int un $odel practic de de!f urare a unei $i!iuni4 prin parcurgerea etapelor !pecifice4 a procedurilor i ela-orarea docu$entelor de lucru4 &ntr7o $aniera didactica' G#idul !e adre!ea% auditorilor interni i4 &n acelai ti$p4 repre%int !uportul pentru reali%area propriilor g#iduri practice4 func"ie de !pecificul fiec rei entit "i' Ela-orarea g#idului are la -a%a prevederile art' 3 lit' c' din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern referitoare la de%voltarea !i i$ple$entarea unor proceduri !i $etodologii unifor$e4 -a%ate pe !tandardele de -un practic interna"ionale &n do$eniul auditului intern' :n confor$itate cu prevederile punctului ;4 1artea I din or!ele generale de e"ercitare a auditului public intern, aprobate prin #$%& nr. '(/200', care repre%int $anualul de audit intern4 $i!iunea are drept !cop evaluarea )i)te!ului de !anage!ent )i control intern al entit "ii4 ur$ rind tran!paren"a &n actul $anagerial4 confor$itatea cu cadrul nor$ativ i regularitatea cu cadrul procedural' Reali%area ghidului practic privind Activitatea financiar-contabil pre!upune parcurgerea procedurilor !i docu$entelor !pecifice activit "ii de audit intern4 !tructurate pe cele patru etape pre%entate prin nor$ele generale a!tfel8 7 *n etapa de pregtire a !i)iunii de audit intern au fo!t ela-orate docu$entele prev %ute de nor$ele generale !i !7au adu! clarific ri4 in !pecial4 cu privire la $odul concret de de%voltare a procedurii de Anali+a ri)curilor4 re!pectiv8 !ucce!iunea docu$entelor4 !tructura ace!tora i $odul de co$pletare4 nivelul de apreciere al ri!curilor i cla!area ace!tora &n $ari4 $edii i $ici4 ierar#i%area ri!curilor pentru !ta-ilirea punctelor tari i a punctelor !la-e4 &n vederea finali% rii li!tei o-iectelor audita-ile4 care va repre%enta te$atica $i!iunii de audit intern pe care !e va concentra te!tarea pe teren4 etap care !e $ateriali%ea% &n ela-orarea &rogra!ului interven,iei la fa,a locului' - *n etapa de interven,ie la fa,a locului !e reali%ea% colectarea docu$entelor4 anali%a i evaluarea ace!tora prin te!tarea propriu7%i! pe teren a o-iectelor audita-ile !ta-ilite prin &rogra!ul interven,iei la fa,a locului4 prin utili%area interviev rii per!onalului auditat4 verificarea &nregi!tr rilor conta-ile4 anali%a datelor i infor$a"iilor4 evaluarea eficien"ei i eficacit "ii controalelor interne4 reali%area diferitelor te!t ri4 care !e $ateriali%ea% &n c#e!tionare de control intern pentru con!tituirea eantioanelor4 li!te de verificare4 te!te4 foi de lucru4 interviuri !i note de rela"ii4 docu$ente care vor con!titui pro-e de audit i vor repre%enta -a%a &ntoc$irii 0IA17urilor !i 0CRI7urilor4 care vor fi inclu!e in raport'
*
7 *n etapa de elaborare a -aportului de audit intern !e ur$ rete !tructurarea ace!tuia pe .e!atica in detaliu a !i)iunii de audit o-"inuta in procedura de Anali+a ri)curilor !i tran!ferarea 0IA17urilor !i 0CRI7urilor4 &ntr7o $anier !tandardi%at 4 pentru a facilita utili%area ace!tuia de c tre $anage$entul general i $anage$entul de linie' 7 *n etapa de ur!rire a reco!andrilor ne a!igur $ c reco$and rile cuprin!e &n Raportul de audit intern vor fi i$ple$entate &ntoc$ai i la ter$enele !ta-ilite i a faptului c $anage$entul a evaluat ri!cul nei$ple$ent rii ace!tora' De a!e$enea4 &n afara docu$entelor !ta-ilite de nor$ele generale a$ pre%entat at<t $odele de docu$ente pentru evaluarea intern i evaluarea e/tern a activit "ii de audit intern4 c<t i $odele pentru evaluarea activit "ii auditorilor interni de c tre repre%entan"ii entit "ii auditate' #biectivele $i!iunii de audit intern privind Activitatea financiar-contabil, !ta-ilite prin &lanul anual de audit intern au fo!t ur$ toarele8 /. #rgani+area regi)trelor de contabilitate 2. 0onducerea contabilit,ii '. 0onducerea activit,ii financiare 1. 2laborarea bilan,ului contabil 3. 2laborarea contului de e"ecu,ie bugetar 6. #rgani+area )i)te!ului de raportare a datelor financiar contabile ctre !anage!ent 7. #rgani+area 4i efectuarea controlului financiar preventiv propriu (. %iabilitatea )i)te!ului infor!atic financiar-contabil 5. #rgani+area 4i efectuarea arhivrii docu!entelor financiar-contabile :n continuare4 pre%ent $ de!f urarea $i!iunii de audit intern pentru Activitatea financiar-contabil4 !tructurat pe etapele4 procedurile i docu$entele din nor$ele generale4 &n confor$itate cu )che!a de derulare a !i)iunilor de audit intern din cadrul ace)tora. Colectivul de redac"ie $ul"u$ete dnei' Ca$elia =urcea4 eful !tructurii de audit din cadrul Mini!terului Afacerilor E/terne i de a!e$enea dlui' C t lin 1etre!cu4 auditor !uperior4 pentru participarea &n etapa ini"ial de ela-orare a g#idului'
ENTITATEA PUBLIC Direc"ia de Audit 1u-lic Intern .r' >*+>)',)'*,,( ORDIN DE SERVICIU :n confor$itate cu prevederile art' 34 litera c' din Legea nr' ()*+*,,* privind auditul pu-lic intern4 a OM01 nr' 23+*,,2 de apro-are a nor$elor $etodologice generale privind e/ercitarea activit "ii de audit intern4 cu $odific rile !i co$plet rile ulterioare i a 1lanului de audit intern pentru anul *,,(4 !e va efectua misiu !" #! "u#i$ i $!% &%i'i # A($i'i$"$!" )i " (i"%-(* $"+i,-. &n perioada >?',)'*,,( @ 2>'>,'*,,(' Scopul $i!iunii de audit e!te de a da a!igur ri a!upra $odului de de!f urare a activit "ii financiar7conta-ile4 &n confor$itate cu cadrul legi!lativ i nor$ativ4 iar o-iectivele ace!tuia au &n vedere8 /. #rgani+area regi)trelor de contabilitate. 2. 0onducerea contabilit,ii. '. 0onducerea activit,ii financiare. 1. 2laborarea bilan,ului contabil. 3. 2laborarea contului de e"ecu,ie bugetar. 6. #rgani+area )i)te!ului de raportare a datelor financiar contabile ctre !anage!ent. 7. #rgani+area 4i efectuarea controlului financiar preventiv. (. %iabilitatea )i)te!ului infor!atic financiar- contabil. 5. #rgani+area 4i efectuarea arhivrii docu!entelor financiar-contabile. Men"ion $ c !e va efectua un audit de confor$itate al $odului de organi%are a !i!te$ului privind activitatea financiar7conta-il ' Ec#ipa de auditori interni e!te for$at din ur$ torii auditori8 Atef ne!cu Ileana4 auditor !uperior4 coordonator 1etre!cu Maria4 auditor !uperior
Director Direc"ia de Audit Intern4

Miu,!s(u I*
E.TITATEA 16=LICB Direc"ia de Audit 1u-lic Intern DECLARAIA DE INDEPENDEN .u$e i prenu$e8 Atef ne!cu Ileana Mi!iunea de audit8 Activitatea financiar-contabil
Data8 >)',)'*,,(
D A 8 N( 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 -
Incompatibiliti n l!"t#$ c# !ntitat!a%&t$#ct#$a a#'itat A,i avut/ave,i vreo rela,ie oficial, financiar )au per)onal cu cineva care ar putea ) v li!ite+e !)ura 6n care pute,i ) v intere)a,i, ) de)coperi,i )au ) con)tata,i )lbiciuni de audit 6n orice fel7 Ave,i idei preconcepute fa, de per)oane, grupuri, organi+a,ii )au obiective care ar putea ) v influen,e+e 6n !i)iunea de audit7 A,i avut/ave,i func,ii )au a,i fo)t/)unte,i i!plicat9: 6n ulti!ii ' ani 6ntr-un alt !od 6n activitatea entit,ii/)tructurii ce va fi auditat7 Ave,i re)pon)abilit,i 6n derularea progra!elor 4i proiectelor finan,ate integral )au par,ial de ;niunea 2uropean7 A,i fo)t i!plicat 6n elaborarea 4i i!ple!entarea )i)te!elor de control ale entit,ii/)tructurii ce ur!ea+ a fi auditat7 <unte,i )o,/)o,ie, rud )au afin p=n la gradul al patrulea inclu)iv cu conductorul entit,ii/)tructurii ce va fi auditat )au cu !e!brii organului de conducere colectiv7 Ave,i vreo legtur politic, )ocial care ar re+ulta dintr-o fo)t anga>are )au pri!irea de redeven,e de la vreun grup anu!e, )au organi+a,ie )au nivel guverna!ental7 A,i aprobat 6nainte facturi, ordine de plat 4i alte in)tru!ente de plat pentru entitatea/)tructura ce va fi auditat7 A,i ,inut anterior contabilitatea la entitatea/)tructura ce va fi auditat7 Ave,i vreun intere) direct )au unul de fond financiar indirect la entitatea/)tructura ce va fi auditat7 ?ac 6n ti!pul !i)iunii de audit, apare orice inco!patibilitate per)onal, e"tern )au organi+a,ional care ar putea ) v afecte+e abilitatea dv). de a lucra 4i a face rapoartele de audit i!par,iale, notifica,i 4eful <erviciului de audit intern de urgen,7
Auditor intern4 /$!)- !s(u I,!" "
Director Direc"ia de Audit 1u-lic Intern4 Miu,!s(u I*
E.TITATEA 16=LICB Direc"ia de Audit 1u-lic Intern
DECLARAIA DE INDEPENDEN Num! 0i &%! um!1 1etre!cu Maria Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar-contabil
Data8 >)',)'*,,(
D A 8 N( 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 -
Incompatibiliti n l!"t#$ c# !ntitat!a%&t$#ct#$a a#'itat A,i avut/ave,i vreo rela,ie oficial, financiar )au per)onal cu cineva care ar putea ) v li!ite+e !)ura 6n care pute,i ) v intere)a,i, ) de)coperi,i )au ) con)tata,i )lbiciuni de audit 6n orice fel7 Ave,i idei preconcepute fa, de per)oane, grupuri, organi+a,ii )au obiective care ar putea ) v influen,e+e 6n !i)iunea de audit7 A,i avut/ave,i func,ii )au a,i fo)t/)unte,i i!plicat9: 6n ulti!ii ' ani 6ntr-un alt !od 6n activitatea entit,ii/)tructurii ce va fi auditat7 Ave,i re)pon)abilit,i 6n derularea progra!elor 4i proiectelor finan,ate integral )au par,ial de ;niunea 2uropean7 A,i fo)t i!plicat 6n elaborarea 4i i!ple!entarea )i)te!elor de control ale entit,ii/)tructurii ce ur!ea+ a fi auditat7 <unte,i )o,/)o,ie, rud )au afin p=n la gradul al patrulea inclu)iv cu conductorul entit,ii/)tructurii ce va fi auditat )au cu !e!brii organului de conducere colectiv7 Ave,i vreo legtur politic, )ocial care ar re+ulta dintr-o fo)t anga>are )au pri!irea de redeven,e de la vreun grup anu!e, )au organi+a,ie )au nivel guverna!ental7 A,i aprobat 6nainte facturi, ordine de plat 4i alte in)tru!ente de plat pentru entitatea/)tructura ce va fi auditat7 A,i ,inut anterior contabilitatea la entitatea/)tructura ce va fi auditat7 Ave,i vreun intere) direct )au unul de fond financiar indirect la entitatea/)tructura ce va fi auditat7 ?ac 6n ti!pul !i)iunii de audit, apare orice inco!patibilitate per)onal, e"tern )au organi+a,ional care ar putea ) v afecte+e abilitatea dv). de a lucra 4i a face rapoartele de audit i!par,iale, notifica,i 4eful <erviciului de audit intern de urgen,7
Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i"
E.TITATEA 16=LICB Direc"ia de Audit 1u-lic Intern .r' 2? + >)',)'*,,(
NOTIFICAREA PRIVIND DECLAN/AREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
C-$%!1 D! ,"1
Direc"ia de =uget i Conta-ilitate Intern Direc"ia de Audit 1u-lic Intern
R!)!%i$*%1 $i)iunea de audit intern Acti)itat!a *inancia$+contabil
S$im"$!1 do$nule Ion Marine!cu
:n confor$itate cu &lanul de audit intern pe anul 20064 ur$ea% ca &n perioada >)',)'*,,( @ 2>'>,'*,,( ! efectu $ o $i!iune de audit intern av<nd ca te$a A($i'i$"$!" )i " (i"%-(* $"+i,-2 Scopul $i!iunii de audit intern e!te acela de a furni%a o a!igurare independent conducerii &n ceea ce privete func"ionalitatea !i!te$ului de control intern ataat activit "ii auditate i for$ularea de reco$and ri pentru &$-un t "irea ace!tuia' 1erioada !upu! evalu rii e!te ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( V rug $4 de a!e$enea4 ! de!e$na"i o per!oan de contact pentru a ne aCuta &n ti$pul derul rii $i!iunii de audit intern4 ur$<nd a !ta-ili de co$un acord data edin"ei de de!c#idere4 av<nd pe ordinea de %i ur$ toarele8 -pre%entarea auditorilorD -pre%entarea i di!cutarea o-iectivelor $i!iunii de audit internD -di!cutarea progra$ului interven"iei la fa"a loculuiD -!ta-ilirea per!oanelor de leg tur &n cadrul co$parti$entelor auditateD -alte a!pecte organi%atorice nece!are de!f ur rii $i!iunii'
)
1entru o $ai -un docu$entare a ec#ipei de audit intern referitoare la activitatea direc"iei4 v rug $ !a ne pune"i la di!po%i"ie ur$ toarea docu$enta"ie nece!ar 8 cadrul legal !i de regle$entare aplica-il do$eniului financiar7conta-ilD organigra$a Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern D Regula$entul de organi%are i func"ionareD fiele po!turilorD procedurile !cri!e care de!criu activit "ile ce !e de!f oar direc"ieiD rapoartele de audit intern anterioareD alte rapoarte4 note4 do!are anterioare care !e refer la acea!ta te$ ' 1entru eventualele &ntre- ri privind acea!ta ac"iune4 v rug $ ! contacta"i pe doa$na Atef ne!cu Ileana4 auditor intern4 coordonatorul $i!iunii !au pe eful co$parti$entului de audit intern' Cu deo!e-it con!idera"ie4 in cadrul
COLECTAREA INFORMAIILOR Misiu !" #! "u#i$8 Activitatea financiar-contabil $*(mi$8 Atef ne!cu Ileana + 1etre!cu Maria A'i3"$1 Miule!cu Ion
Data8 ,E',)'*,,( Data8 *,',)'*,,(
COLECTAREA INFORMATIILOR DA Identificarea legilor !i regula$entelor aplica-ile F !tructurii auditate O-"inerea organigra$ei F O-"inerea Regula$entului de organi%are !i F func"ionare O-"inerea fi!elor po!turilor F O-"inerea procedurilor !cri!e !i for$ali%ate 7 Identificarea per!onalului re!pon!a-il F O-"inerea Raportului de audit intern anterior 7 Rapoarte ela-orate de alte in!titu"ii F .6 7 7 7 7 F 7 F 7 E/i!ta doar par"ial Anterior nu au fo!t reali%ate $i!iuni de audit intern O=SERVATII
P%*(!#u%" - P041 A ",i3" %is(u%i,*%
DEPARTAMENTUL PENTRU AUDIT PUBLIC INTERN EXERCITAT PRIN COOPERARE LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE
Misiu !" #! "u#i$1 P!%i*"#" "u#i$"$-8 $*(mi$8 A'i3"$1 ,IA-ILITATEA SISTEM(L(I CONTA-IL LA PRIMRIA COM(NEI DOICE TI 0/.0/.20/0-'/./2.20/0 Viorica VBCBRESC6+Cornelia TE0A. Mariu!70lorin D6MITRESC6
Data8 ,',*'*,>> Data8 ,',*'*,>>
N%2 (%$2
72
O+i!($i'!
ORGANI.AREA REGISTRELOR DE CONTA-ILITATE COND(CEREA CONTA-ILIT/II
O+i!($! "u#i$"+i,!
>' Regi!trul7Curnal *' Regi!trul7inventar 2' Cartea Mare ;' Conta-ilitatea i$o-ili% rilor i a inve!ti"iilor ?' Conta-ilitatea $ateriilor i $aterialelor4 inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar (' Conta-ilitatea datoriilor i crean"elor )' Conta-ilitatea tre%oreriei 3' Conta-ilitatea c#eltuielilor cu per!onalul E' Conta-ilitatea !u-ven"iilor >,' Conta-ilitatea tran!ferurilor
C"#%u, ,!5is,"$i'
7 Legea conta-ilit "ii nr' 3*+ >EE> repu-licat D 7 OM01 nr' 2?>*+*,,3D 7 Legea conta-ilit "ii nr' 3*+ >EE> repu-licat D 7 OM01 nr' 2?>*+*,,3D 7 G'G' nr' >??2+*,,2D 7 Legea nr' ;E2+*,,2D 7 OM01 nr' *3(>+*,,ED 7 Decret nr' >()+>E?3D 7 Legea nr' >>+*,>,D
O+s!%'"6ii
22
>,
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
>>' Conta-ilitatea re%ultatelor inventarierii >*' :ntoc$irea -alan"elor de verificare >2' Eviden"a te#nic7operativ
C"#%u, ,!5is,"$i'
7 Legea nr' >*+*,>,D 7 Decret nr' *,E+>E)(D 7 Legea nr' ?,,+*,,* 7 OM01 nr' >E>)+*,,? 7 Legea nr' ?)>+*,,2D 7 O'M'0'1 nr' >?))+*,,2D 7 G'G' nr' *>3?+*,,;D 7 Legea nr' ?,,+*,,* 7 Legea nr' >E+*,,, 7 Legea nr' )(+*,,* 7 OM01 nr' >E>)+*,,? 7 Legea nr' 3*+>EE> repu-licat D 7 Legea nr'*)2+*,,(D 7 OM01 nr' >E>)+*,,? 7 O'6'G' >,2+*,>, 7 OM01 nr' *32E+*,>, 7 OM01 >E>)+*,,?
O+s!%'"6ii
82
COND(CEREA ACTIVIT/II ,INANCIARE
>;' Activitatea de plat +&nca!are a datoriilor4 re!pectiv crean"elor >?' Activitatea de !ta-ilire i raportare a i$po%itelor !i ta/elor datorate !tatului >(' Activitatea de reali%are a veniturilor e/tra-ugetare >)' :nc#iderea e/ecu"iei -ugetare anuale >3' Regulari%area cu -ugetul con!olidat >E' Ela-orarea i verificarea -ilan"ului conta-il *,' Deter$inarea prevederilor -ugetare ini"iale i finale4 confor$ cla!ifica"iei -ugetare *>' 1reluarea pl "ilor din fiele conturilor !intetice &n contul de e/ecu"ie -ugetar **' Ela-orarea ane/elor la contul de e/ecu"ie -ugetar *2' Si!te$ul raport rilor financiar7conta-ile4 cu e/cep"ia -ilan"ului conta-il i a contului de e/ecu"ie -ugetar *;' A!igurarea e/actit "ii !i!te$ului de raportare financiar7 conta-il *?' Cadrul de regle$entare al C01 *(' .o$inali%area+retragerea i evaluarea per!oanelor care acord vi%a de C01 *)' E/ercitarea acord rii+refu%ului vi%ei de C01 *3' Conducerea Regi!trului privind opera"iunile pre%entate la vi%a de C01
92
ELA-ORAREA -ILAN/(L(I CONTA-IL
42
ELA-ORAREA CONT(L(I DE E0EC(/IE -(GETAR
:2
72
ORGANI.AREA SISTEM(L(I DE RAPORTARE A DATELOR ,INANCIAR CONTA-ILE CTRE MANAGEMENT ORGANI.AREA 1I E,ECT(AREA CONTROL(L(I ,INANCIAR PREVENTIV
7 Legea nr' 3*+>EE> repu-licat D
7 OM01 nr' E;(+*,,? 7 OM01 nr' ?**+*,,2D 7 Legea nr' 3;+*,,2D
>>
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
*E' Raportarea tri$e!trial i anual a activit "ii de C01
C"#%u, ,!5is,"$i'
O+s!%'"6ii
;2
,IA-ILITATEA SISTEM(L(I IN,ORMATIC ,INANCIAR+ CONTA-IL
<2
ORGANI.AREA 1I E,ECT(AREA ARHIVRII DOC(MENTELOR ,INANCIAR+CONTA-ILE
2,' Manualul de utili%are a !i!te$ului infor$atic financiar7 conta-il 2>' Atri-uirea re!pon!a-ilit "ii per!oanelor care au acce! la !i!te$ul infor$atic 2*' 1reg tirea profe!ional a per!onalului i$plicat &n utili%area !i!te$ului infor$atic 22' 1roce!area datelor &n cadrul !i!te$ului infor$atic financiar7 conta-il 2;' Si!te$ul de prevenire+detectare a acce! rilor i $odific rilor neautori%ate ale -a%elor de date Hparole4 progra$e antiviru! 'a'I 2?' Cadrul nor$ativ i procedural privind ar#ivarea docu$entelor re%ultate din activitatea financiar7conta-il 2(' De!e$narea per!onalului re!pon!a-il cu ar#ivarea docu$entelor 2)' Si!te$ul de p !trare a docu$entelor p<n la predarea la ar#iv 23' Loca"iile de depo%itare provi%orii i definitive a docu$entelor financiar7conta-ile 2E' Activitatea de ar#ivare
7 Legea conta-ilit "ii nr' 3*+ >EE> repu-licat D 7 OM01 nr' 2?>*+*,,3
7 Legea conta-ilit "ii nr' 3*+ >EE> repu-licat D 7 Legea nr' >(+>EE( 7 OM01 nr' 2?>*+*,,3
NOT2 Li&ta c!nt$ali3atoa$! a obi!ct!lo$ a#'itabil! repre+int pri!ul docu!ent care )e elaborea+ 6n cadrul procedurii Anali3a $i&c#$ilo$ 4i cuprinde '5 de obiecte auditabile, )tructurate pe 5 obiective, care vor fi evaluate 6n continuare pentru ob,inerea T!maticii n '!tali# a mi&i#nii '! a#'it int!$n.
>*
P%*(!#u%" - P041 A ",i3" %is(u%i,*%
DEPARTAMENTUL PENTRU AUDIT PUBLIC INTERN EXERCITAT PRIN COOPERARE IDENTIFICAREA RISCURILOR
Misiu !" #! "u#i$1 P!%i*"#" "u#i$"$-8 $*(mi$8 A'i3"$1 ,IA-ILITATEA SISTEM(L(I CONTA-IL LA PRIMRIA COM(NEI DOICE TI 0/.0/.20/0-'/./2.20/0 Viorica VBCBRESC6+Cornelia TE0A. Mariu!70lorin D6MITRESC6
Data8 ,',*'*,>> Data8 ,',*'*,>>
N%2 (%$2
72
O+i!($i'!
ORGANI.AREA REGISTRELOR DE CONTA-ILITATE
O+i!($! "u#i$"+i,!
>'Regi!trul7Curnal
Ris(u%i s!m i)i("$i'!

>' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind $odul de &ntoc$ire a Regi!trului7Curnal *' .eactuali%area Regi!trului7Curnal 2' Co$pletarea eronat a Regi!trului7Curnal cu aCutorul !i!te$elor infor$atice de prelucrare auto$at a datelor ;' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind $odul de &ntoc$ire a Regi!trului7inventar ?' .ede!e$narea per!oanei re!pon!a-ile cu conducerea Regi!trului7inventar (' Co$pletarea incorect a Regi!trului7inventar
O+s!%'"6ii
*' Regi!trul7inventar
>2
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
2' Cartea Mare

)' .eactuali%area !i!te$atic a Regi!trului7inventar 3' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind $odul de &ntoc$ire a regi!trului Cartea Mare E' Co$pletarea incorect a regi!trului Cartea Mare >,' .ede!e$narea per!oanei re!pon!a-ile cu conducerea regi!trului Cartea Mare >>' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a i$o-ili% rilor i inve!ti"iilor >*' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a i$o-ili% rilor i inve!ti"iilor nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat >2' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a i$o-ili% rilor i inve!ti"iilor >;' Eviden"ierea eronat a pl "ilor+c#eltuielilor efectuate cu ac#i%i"ionarea i$o-ili% rilor !au con!truirea unor o-iective Hcu!todii4 recep"ii par"iale i finale etc'I >?' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar >(' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat >)' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar >3' Eviden"ierea eronat a pl "ilor+c#eltuielilor efectuate cu ac#i%i"ionarea $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar
O+s!%'"6ii
22
COND(CEREA CONTA-ILIT/II
;' Conta-ilitatea i$o-ili% rilor i inve!ti"iilor
?' Conta-ilitatea $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar
>;
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!

>E' Eviden"ierea eronat a co!turilor de ac#i%i"ie4 de prelucrare i a valorii de ieire4 prin nere!pectarea principiului per$anen"ei $etodelor de evaluare *,' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a datoriilor i crean"elor *>' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a datoriilor i crean"elor nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat &n conducerea ace!teia **' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a datoriilor i crean"elor *2' .eactuali%area !u$elor datorate !au de &nca!at *;' :nregi!trarea eronat &n alte conturi dec<t cele aferente naturii ace!tor opera"iuni *?' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind activitatea de organi%are i func"ionare a ca!ieriei *(' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a opera"iunilor de ca! i de -anc *)' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a opera"iunilor de ca! i de -anc nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat &n conducerea ace!teia *3' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a opera"iunilor de ca! i de -anc *E' :nregi!trarea eronat &n alte conturi a !u$elor derulate prin tre%orerie4 - nci !au ca!ierie 2,' Lip!a actelor Cu!tificative4 ane/e la e/tra!ele de cont !au la fila regi!trului de ca! 2>' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu controlul !i!te$atic al activit "ii de ca!ierie 2*' .ea!igurarea !ecurit "ii !pa"iului de!tinat ca!ieriei 22' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a c#eltuielilor de per!onal
O+s!%'"6ii
(' Conta-ilitatea datoriilor !i crean"elor
)' Conta-ilitatea tre%oreriei
3' Conta-ilitatea c#eltuielilor cu per!onalul >?
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!

2;' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a c#eltuielilor cu per!onalul nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat &n conducerea ace!teia 2?' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a c#eltuielilor cu per!onalul 2(' :nregi!trarea eronat &n conta-ilitate a c#eltuielilor cu per!onalul 2)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a !u-ven"iilor 23' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a !u-ven"iilor nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat &n conducerea ace!teia 2E' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a !u-ven"iilor ;,' :nregi!trarea eronat a !u-ven"iei pri$ite ;>' Lip!a docu$entelor Cu!tificative la &nregi!trarea &n conta-ilitate a !u-ven"iilor ;*' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a tran!ferurilor ;2' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a tran!ferurilor nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat ;;' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a tran!ferurilor ;?' :nregi!trarea eronat a !u$elor tran!ferate diferen"e &ntre !u$ele tran!ferate i cele eviden"iate ;(' Lip!a docu$entelor Cu!tificative privind tran!ferurile ;)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a re%ultatelor inventarierii ;3' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a re%ultatelor inventarierii nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat
O+s!%'"6ii
E' Conta-ilitatea !u-ven"iilor
>,' Conta-ilitatea tran!ferurilor
>>' Conta-ilitatea re%ultatelor inventarierii
>(
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!

;E' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a re%ultatelor inventarierii ?,' Eviden"ierea eronat a diferen"elor re%ultate din inventariere4 a !oldurilor conturilor inventariate &n Regi!trul7 inventar4 ?>' Sta-ilirea eronat a !oldurilor conturilor inventariate &n Regi!trul7inventar ?*' .etran!$iterea c tre de-itori a e/tra!elor de cont privind !u$ele datorate etc' ?2' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind &ntoc$irea -alan"elor de verificare ?;' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a &ntoc$irii -alan"elor de verificare nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat ??' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu &ntoc$irea -alan"elor de verificare ?(' 1reluarea eronat a datelor cuprin!e &n fiele conturilor ?)' =alan"ele de verificare nu cuprind ru-ricile $ini$e o-ligatorii ?3' Ine/i!ten"a unui !i!te$ privind eviden"a te#nic7operativ ?E' .ede!e$narea per!oanelor cu atri-u"ii &n organi%area eviden"ei te#nic7operative (,' :nregi!trarea eronat &n !i!te$ul de eviden" te#nic7 operativ Heviden"a pe ge!tiuni4 eviden"a docu$entelor cu regi$ !pecial etc'I' (>' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind activitatea de plat +&nca!are a datoriilor re!pectiv crean"elor (*' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu ur$ rirea operativ a datoriilor i crean"elor (2' Situa"ia analitic a creditorilor i de-itorilor nu concord cu cea !intetic a ace!tora
O+s!%'"6ii
>*' :ntoc$irea -alan"elor de verificare
>2' Eviden"a te#nic7operativ
82
>;' Activitatea de plat +&nca!are a datoriilor4 re!pectiv crean"elor
>)
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!

(;' .etran!$iterea c tre de-itori a &ntiin" rilor de plat privind !u$ele datorate &n vederea evit rii pre!crierii !u$elor (?' Ine/i!ten"a unui !i!te$ de valorificare operativ a !itua"iilor re%ultate din activitatea de plat +&nca!are a datoriilor re!pectiv crean"elor ((' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind activitatea de !ta-ilire i raportare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului ()' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea de !ta-ilire i raportare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului (3' Calculul eronat al !u$elor datorate !tatului (E' :nt<r%ieri &n plata i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului ),' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind activitatea de reali%are a veniturilor e/tra-ugetare )>' Ine/i!ten"a eviden"ei reali% rii veniturilor e/tra-ugetare )*' .e&nc#iderea conturilor care nu care tre-uie ! ai- !old la !f<ritul anului Hca!a4 di!poni-ilit "i &n cont &n lei+valut 4 c#eltuieli4 venituriI )2' .ere!pectarea principiului independen"ei e/erci"iului H$o$entul recunoaterii veniturilor i c#eltuielilorI );' .ecalcularea i ne&nregi!trarea &n conta-ilitate a provi%ioanelor Hdeprecierea rever!i-il I )?' .ereali%area decont rilor interne )(' .eregulari%area e/cedentelor re%ultate din e/ecu"ia -ugetelor in!titu"iilor pu-lice cu -ugetul !tatului la !f<ritul anului ))' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind ela-orarea -ilan"ului conta-il )3' .ere!pectarea procedurilor de &ntoc$ire a -ilan"ului conta-il
O+s!%'"6ii
>?'Activitatea de !ta-ilire i raportare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului
>(' Activitatea de reali%are a veniturilor e/tra-ugetare

92
>)' :nc#iderea e/ecu"iei -ugetare anuale
>3' Regulari%area cu -ugetul !tatului >E' Ela-orarea i verificarea -ilan"ului conta-il
>3
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
O+s!%'"6ii
42
:2
ORGANI.AREA SISTEM(L(I DE RAPORTARE A DATELOR ,INANCIAR CONTA-ILE CTRE MANAGEMENT
)E' Raportarea unor date eronate &n !itua"iile financiare ane/e la -ilan"ul conta-il 3,' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea de ela-orare a -ilan"ului conta-il 3>' .ere!pectarea corela"iilor -ilan"iere *,' Deter$inarea prevederilor 3*' Lip!a docu$entelor Cu!tificative pentru rectificarea -ugetare ini"iale i finale4 confor$ -ugetar cla!ifica"iei -ugetare 32' .e!ta-ilirea influen"elor financiare a!upra -ugetului4 din diferite acte nor$ative4 pe !tructura cla!ifica"iei -ugetare *>' 1reluarea pl "ilor din fiele 3;' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind !intetice &n contul de e/ecu"ie ela-orarea contului de e/ecu"ie -ugetar -ugetar 3?' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea de ela-orare a contului de e/ecu"ie -ugetar 3(' 1reluarea eronat a !u$elor din fiele conturilor !intetice &n contul de e/ecu"ie -ugetar **' Ela-orarea ane/elor la contul de 3)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind e/ecu"ie -ugetar ela-orarea ane/elor la contul de e/ecu"ie -ugetar 33' .ere!pectarea corela"iilor de -a% &ntre contul de e/ecu"ie -ugetar i ane/e 3E' .ere!pectarea procedurilor de &ntoc$ire a ane/elor la contul de e/ecu"ie -ugetar *2' Si!te$ul raport rilor financiar7 E,' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind conta-ile4 cu e/cep"ia -ilan"ului organi%area !i!te$ului de raportare a datelor financiar7 conta-il i a contului de e/ecu"ie conta-ile4 cu e/cep"ia -ilan"ului conta-il i a contului de -ugetar e/ecu"ie -ugetar E>' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea de ela-orare a raport rilor financiar7conta-ile E*' Lip!a raport rilor !i!te$atice a infor$a"iilor financiar7 conta-ile c tre $anage$ent *;' A!igurarea e/actit "ii !i!te$ului E2' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea de de raportare financiar7conta-il anali% a infor$a"iilor financiar7conta-ile
>E
N%2 (%$2
72
O+i!($i'!
ORGANI.AREA 1I E,ECT(AREA CONTROL(L(I ,INANCIAR PREVENTIV
O+i!($! "u#i$"+i,!
*?' Cadrul de regle$entare al C01

E;' Co$unicarea unor infor$a"ii incorecte !au inadecvate E?' Ine/i!ten"a procedurilor !cri!e +cadrului $etodologic de aplicare a C01 E(' .eactuali%area cadrului $etodologic de aplicare a C01 E)' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu ela-orarea i actuali%area cadrului $etodologic de aplicare a C01 E3' Ine/i!ten"a ordinului de nu$ire a per!oanelor care acord vi%a C01 EE' De!e$narea unor per!oane inco$pati-ile pentru acordarea vi%ei C01 >,,' .ereali%area evalu rii per!oanelor care acord vi%a C01 >,>' Lip!a vi%elor C01 pe docu$ente >,*' Acordarea neCu!tificat a vi%ei C01 >,2' Ine/i!ten"a !au neco$pletarea Regi!trului privind opera"iunile pre%entate la vi%a C01 >,;' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu co$pletarea Regi!trului privind opera"iunile pre%entate la vi%a C01 >,?' Raportarea unor date inco$plete !au nereale >,(' .ere!pectarea ter$enelor de raportare >,)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind func"ionalitatea !i!te$ului infor$atic financiar7conta-il >,3' Lip!a apro- rii $anualului de utili%are >,E' .eatri-uirea re!pon!a-ilit "ilor per!oanelor care au drept de operare i con!ultare a !i!te$ului infor$aticD >>,' .ea!igurarea protec"iei &$potriva acce! rii de c tre per!oane neautori%ate prin !i!te$ de parole >>>' Separarea atri-u"iilor pentru utili%atori cu rol de control de cele cu rol de e/ecu"ie >>*' .ein!truirea !i!te$atic a utili%atorilor !i!te$ului infor$atic
O+s!%'"6ii
*(' .o$inali%area+ retragerea i evaluarea per!oanelor care acord vi%a C01 *)' E/ercitarea acord rii+refu%ului vi%ei C01 *3' Conducerea Regi!trului privind opera"iunile pre%entate la vi%a C01 *E' Raportarea tri$e!trial i anual a activit "ii C01 2,' Manualul de utili%are a !i!te$ului infor$atic financiar7 conta-il 2>' Atri-uirea re!pon!a-ilit "ii per!oanelor care au acce! la !i!te$ul infor$atic
;2
,IA-ILITATEA SISTEM(L(I IN,ORMATIC ,INANCIAR+CONTA-IL
2*' 1reg tirea profe!ional a per!onalului i$plicat &n utili%area *,
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
!i!te$ului infor$atic 22' 1roce!area datelor &n cadrul !i!te$ului infor$atic 2;' Si!te$ul de prevenire+detectare a acce! rilor i $odific rilor neautori%ate ale -a%elor de date Hparole4 progra$e antiviru! 'a'I

>>2' .einfor$area periodic !au ori de c<te ori e!te nece!ar a!upra $odific rilor !urvenite &n !i!te$ul infor$atic >>;' 6tili%area unor proceduri auto$ate neautori%ate >>?' 6tili%area unor proceduri auto$ate incorecte >>(' Acce! neautori%at la infor$a"iile financiar7conta-ile din -a%a de date >>)' .ere!pectarea calendarului privind $odificarea periodica a parolelor de acce! >>3' .ede!e$narea per!onalului pentru verificarea i $odificarea periodic a parolelor de acce! >>E' Ine/i!ten"a procedurilor privind ar#ivarea do!arelor financiar7conta-ile >*,' .ede!e$narea per!oanelor cu atri-u"ii privind ar#ivarea docu$entelor pe !uport de #<rtie i+!au pe !uport infor$atic >*>' .ein!truirea per!oanelor cu atri-u"ii &n activitatea de ar#ivare >**' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e privind p !trarea docu$entelor &n ti$pul anului >*2' .ea!igurarea unui !pa"iu core!pun% tor ar#iv rii >*;' 1reg tirea necore!pun% toare a do!arelor financiar7 conta-ile &n vederea ar#iv rii' >*?' .epredarea do!arelor financiar7conta-ile la ter$enele legale
O+s!%'"6ii
<2
ORGANI.AREA 1I E,ECT(AREA ARHIVRII DOC(MENTELOR ,INANCIAR+CONTA-ILE
2?' Cadrul nor$ativ i procedural privind ar#ivarea docu$entelor re%ultate din activitatea financiar7 conta-il 2(' De!e$narea per!onalului re!pon!a-il privind ar#ivarea docu$entelor 2)' Si!te$ul de p !trare al docu$entelor p<n la predarea la ar#iv 23' Loca"iile de depo%itare provi%orii i definitive a docu$entelor financiar7conta-ile 2E' Activitatea de ar#ivare
#.@A
I'!nti*ica$!a $i&c#$ilo$ e)te al doilea docu!ent care )e elaborea+ 6n cadrul procedurii Anali3a $i&c#$ilo$ 4i pre)upune a)ocierea ri)curilor )e!nificative la opera,iile )tabilite 6n Li&ta c!nt$ali3atoa$! a obi!ct!lo$ a#'itabil! . ?e regul, )e a)ocia+ unul )au !ai !ulte ri)curi teoretice, *>
deter!inate de auditorii interni din docu!entele colectate )au din ri)curile practice reie4ite din propria e"perien,. *n )itua,ia 6n care la opera,iile auditabile )e ata4ea+ !ai !ulte ri)curi, anali+a ace)tora )e va putea reali+a pentru fiecare ri)c 6n parte )au pe total opera,ie/obiect auditabil. *n ace)t )tudiu de ca+ au fo)t identificate '5 de obiecte auditabile crora le-au fo)t ata4ate /23 de ri)curi.
**
E.TITATEA 16=LICA Direc"ia de Audit 1u-lic Intern
STABILIREA FACTORILOR DE RISC. A PONDERILOR /I NIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCURILOR Misiu !" #! "u#i$8 P!%i*"#" "u#i$"$-8 $*(mi$8 A'i3"$1
F"($*%i #! %is( =Fi> A&%!(i!%!" (* $%*,u,ui i $!% ? F7 A&%!(i!%!" (" $i$"$i'- F2 A&%!(i!%!" (",i$"$i'- ? F8
Activitatea financiar7conta-il ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( Atef ne!cu Ileana + 1etre!cu Maria

Miule!cu Ion
Data8 *>',)'*,,( Data8 *>',)'*,,(
P* #!%!" )"($*%i,*% #! %is( =Pi> P7 ? 40@
Ni'!,u, #! "&%!(i!%! ", %is(u,ui =Ni> N7 E/i!t proceduri i !e aplic I$pact financiar !c %ut Vulnera-ilitate $ic N2 E/i!t proceduri4 !unt cuno!cute4 dar nu !e aplic I$pact financiar nor$al Vulnera-ilitate $edie N8 .u e/i!t proceduri I$pact financiar ridicat Vulnera-ilitate $are
P2 ? 80@
P8 ? 20@
Not2 0ei trei factori de ri)c din ace)t docu!ent )unt )tabili,i prin nor!ele generale 4i )unt acoperitori pentru entitate, 6n) dac dori! ) eviden,ie! 4i al,i factori de ri)c, cu nivelurile de apreciere core)pun+toare, )e reco!anda )a ave! 6n vedere ca )u!a ponderilor factorilor de ri)c ) fie de a)e!enea /00. *n func,ie de i!portan,a 4i greutatea factorilor de ri)c, )e )tabile)c ponderile 4i nivelurile de apreciere ale ri)curilor.
*2
E.TITATEA 16=LICB Direc"ia de Audit 1u-lic Intern CAESTIONAR DE LUARE LA CUNO/TIN - CLC Misiu !" #! "u#i$8 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-8 ,>',>'*,,?72,',('*,,( $*(mi$8 1etre!cu Maria+Atef ne!cu Ileana A'i3"$1 Miule!cu Ion ACTIVITATEA DE AUDIT
72 O%5" i3"%!" %!5is$%!,*% #! (* $"+i,i$"$!
7 e/i!t un !i!te$ de proceduri care ! regle$ente%e organi%area regi!trelor de conta-ilitateJ 7 procedurile de lucru e/i!tente !unt !cri!e i for$ali%ateJ 7 procedurile de lucru e/i!tente !unt cuno!cute i aplicate de per!onalul co$parti$entuluiJ 7 atri-u"iile cuprin!e &n procedurile de lucru !e g !e!c &n fiele po!turilorJ 7 ave"i $onografii privind $odul de &ntoc$ire a regi!trelor de conta-ilitateJ 7 ave"i per!onal !peciali%at re!pon!a-il cu &ntoc$irea regi!trelor de conta-ilitateJ 7 Curnalele4 centrali%ea% i &nregi!trea% opera"iunile con!e$nate &n docu$ente Cu!tificativeJ 7 !unt pre%entate regi!trele !u- for$a unor li!t ri infor$aticeJ 7 dac da4 v rug $ ! ne furni%a"i un e/e$plar 7 li!t rile infor$atice re!pect for$atuluiJ prevederile legale d'p'd'v' al
D"$"1 *,',)'*,,( D"$"1 *,',)'*,,( DA B B B B B B B B B B

0adrul nor!ativ -egi)trul>urnal .e)tare
NU
OBS
0adrul nor!ativ
22 O%5" i3"%!" (* $"+i,i$-6ii

7 e/i!t un !i!te$ de proceduri care ! regle$ente%e organi%area conta-ilit "iiJ 7 procedurile de lucru acoper toate do$eniileJ 7 procedurile de lucru e/i!tente !unt !cri!e i for$ali%ateJ 7 atri-u"iile cuprin!e &n procedurile de lucru !e g !e!c &n fiele po!turilorJ 7 ave"i $onografii privind eviden"a conta-il a i$o-ili% rilor i inve!ti"iilorJ 7 ave"i de!e$nat o per!oan re!pon!a-il cu eviden"a conta-il a $ateriilor pri$e4 $aterialelor con!u$a-ile4 i a o-iectelor de natura o-iectelor de inventarJ 7 e/i!t un re!pon!a-il cu ur$ rirea crean"elor i datoriilor entit "iiJ 7 pentru activitatea de tre%orerie4 ave"i de!e$na"i re!pon!a-ili cu eviden"a conta-il a ace!tor opera"iuniJ 7 e/i!t ela-orat planul general de pa% J *;
B B B B B B B B B
u 6n totalitate 0adrul nor!ativ
.e)tare
.e)tare
ACTIVITATEA DE AUDIT
7 e/i!t un !i!te$ de proceduri care ! regle$ente%e activitatea de pa% J 7 procedurile !pecifice e/i!tente !unt !cri!e i for$ali%ateJ 7 e/i!t un !i!te$ de proceduri care ! previn a lip!urilor &n ge!tiuneJ 7 procedurile e/i!tente !unt !cri!e i for$ali%ateJ 7 ave"i $onografii privind eviden"a conta-il a c#eltuielilor cu per!onalulJ 7 !unte"i infor$at de!pre $odalit "ile de &nregi!trare &n conta-ilitate a diferen"elor re%ultate din inventariereJ 7 ave"i procedur privind &ntoc$irea -alan"ei de verificareJ 7 dac da4 acea!ta e!te for$ali%at J 7 e/i!t per!oane re!pon!a-ile cu organi%area eviden"ei te#nic7 operativeJ 7 e/i!t ela-orat i apro-at de conducerea entit "ii docu$entul KCircuitul docu$entelorKJ 7 e/i!t for$ali%at ace!t docu$entJ 7 !unt cuprin!e &n docu$entul KCircuitul docu$entelorK toate $odelele de regi!tre i for$ulare financiar7conta-ile co$une pe econo$ieJ 7 e/i!t un progra$ anual de for$are profe!ional J 7 dac da4 ace!t progra$ acoper toate do$eniileJ
DA B B
NU B B
OBS
0adrul nor!ativ
B B B B B B B B B B B B B B
0adrul nor!ativ .e)tare .e)tare
.e)tare
82 C* #u(!%!" "($i'i$-6ii )i " (i"%!

7 e/i!t un !i!te$ de proceduri care ! regle$ente%e organi%area activit "ii financiareJ 7 procedurile de lucru acoper toate do$eniileJ 7 procedurile de lucru e/i!tente !unt !cri!e i for$ali%ateJ 7 atri-u"iile cuprin!e &n procedurile de lucru !e g !e!c &n fiele po!turilorJ 7 la nivelul entit "ii e/i!t un re!pon!a-il cu ur$ rirea de-itorilor i creditorilorJ 7 la nivelul e/i!t un re!pon!a-il privind activitatea de con!tituire i regle$entare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului 7 la nivelul entit "ii e/i!t o per!oan re!pon!a-il cu activitatea de con!tituire a veniturilor e/tra-ugetareJ 7 e/i!t un progra$ anual de for$are profe!ional J 7 ace!t progra$ acoper toate do$eniileJ 0adrul nor!ativ
.e)tare
B B B B B B
.e)tare
92 (Ci#!%!" +i," 6u,ui (* $"+i,

7 e/i!t un !i!te$ de proceduri care ! regle$ente%e ela-orarea -ilan"ului conta-ilJ or!e !etodologic e privind 6nchiderea bilan,ului contabil
7 procedurile de lucru e/i!tente !unt !cri!e i for$ali%ateJ 7 atri-u"iile cuprin!e &n procedurile de lucru !e g !e!c &n fiele po!turilorJ *?
B B
ACTIVITATEA DE AUDIT 7 procedurile de lucru e/i!tente con"in ter$ene preci!e privind

ela-orarea i &ntoc$irea -ilan"ului conta-ilJ 7 dac da ace!te ter$ene au fo!t re!pectateJ 7 e/i!t un progra$ anual de for$are profe!ional J 7 e/i!t un progra$ infor$atic care a!i!t per!onalul la ela-orarea -ilan"ului conta-ilJ
DA B B B B
NU
OBS
.e)tare
42 E,"+*%"%!" (* $u,ui #! !D!(u6i! +u5!$"%7 e/i!t un !i!te$ de proceduri care ! regle$ente%e e/ecu"ia -ugetar J 7 procedurile !pecifice e/i!tente !unt !cri!e i for$ali%ateJ 7 atri-u"iile cuprin!e &n procedurile !pecifice !e g !e!c &n fiele po!turilorJ 7 e/i!t un !i!te$ de control al $odului cu$ !unt reali%ate ace!te atri-u"iiJ
B B B B
0adrul nor!ativ
:2 O%5" i3"%!" sis$!mu,ui #! %"&*%$"%! " #"$!,*% )i " (i"% (* $"+i,! (-$%! m" "5!m! $
7 e/i!t un !i!te$ de proceduri referitoare la $onitori%area infor$a"iilor financiar conta-ileJ 7 dac da4 v rug $ ! ni7l furni%a"iJ 7 atri-u"iile cuprin!e &n procedurile de lucru !e g !e!c &n fiele po!turilorJ 7 e/i!t un per!onal re!pon!a-il cu activitatea de $onitori%are a infor$a"iilor financiar7conta-ileJ 7 e/i!t un !i!te$ de indicatori pe -a%a c rora ! lua"i deci%iiJ 7 ace!t !i!te$ v aCut &n luarea deci%iilorJ
B B B B B B B B B B B B B B B
$anuale de utili+are .e)tare .e)tare
72 O%5" i3"%!" 0i !)!($u"%!" (* $%*,u,ui )i " (i"% &%!'! $i'

7 e/i!t un !i!te$ general de nor$e i de proceduri referitoare controlul financiarJ 7 atri-u"iile cuprin!e &n procedurile de lucru !e g !e!c &n fiele po!turilorJ 7 dac da per!onalul cu atri-u"ii !pecifice cunoate regle$ent rile din do$eniuJ 7 e/i!t li!ta activit "ilor !upu!e controlului financiar preventiv propriuJ Ave"i ela-orate proceduri pentru activit "ile !pecifice entit "iiJ 7 e/i!t un !i!te$ de recrutare a per!onalului &$puternicit ! acorde vi% de control financiar preventive J 7 e/i!t acea!t activitate cuprin! 4 &n cadrul progra$ului anual de for$are profe!ional J
;2 Fi"+i,i$"$!" sis$!mu,ui i )*%m"$i( )i " (i"%-(* $"+i,

7 e/i!t un !i!te$ general de nor$e i de proceduri referitoare !i!te$ul financiar7conta-ilJ 7 atri-u"iile cuprin!e &n procedurile de lucru !e g !e!c &n fiele po!turilorJ 7 e/i!t o anali% privind nece!arul de #ard i !oft pentru !i!te$ul *(
infor$atic financiar7conta-ilJ 7 dac da4 v rug $ ! ne pre%enta"i un e/e$plar 7 e/i!t per!onal in co$parti$entul IT care ! ai- preg tire &n do$eniul financiar7conta-ilJ 7 aplica"iile !oft au fo!t !olicitate de co$parti$entele financiar i+!au conta-ilitateJ 7 dac da v rug $ ! ne pre%enta"i nece!arul ela-orat de co$parti$entele financiar i+!au conta-ilitate 7 e/i!t in!truc"iuni privind &ntre"inerea i utili%area progra$elor infor$aticeJ 7 e/i!t proceduri privind !tocarea4 recuperarea i ar#ivarea -a%elor de dateJ 7 e/i!ten"a unui !i!te$ de proceduri privind protec"ia datelorJ 7 e/i!ten"a unui !i!te$ pentru prevenirea i detectarea acce! rilor i $odific rilor neautori%ate &n !i!te$J 7 ave"i o per!oan de!e$nat care are ca !arcin de !erviciu $odificarea periodic a parolelor de acce!J 7 e/i!t un calendar privind $odificarea periodic a parolelor de acce!J 7 e/i!t o !itua"ie cu datele c<nd !7au $odificat parolele de acce!J 7 !i!te$ul infor$atic e!te dotat cu ec#ipa$ente de prevenire a fluctua"iilor !au &ntreruperii curentului electricJ 7 e/i!t per!onal re!pon!a-il de acea!t activitateJ
DA B B B B B
NU
OBS
B B B B B
.e)tare
.e)tare
B B B B B B B B B B B B
0adrul nor!ativ
<2 A%Ci'"%!" #*(um! $!,*% )i " (i"%-(* $"+i,!

7 ave"i un !i!te$ de proceduri privind organi%area ar#iv rii docu$entelorJ 7 e/i!t per!oan de!e$nat pentru activitatea de ar#ivare a do!arelor aferente activit "ii de financiar7conta-ileJ 7 per!oanele re!pective au e/perien"a i preg tirea nece!ar J 7 e/i!t un progra$ anual de for$are profe!ional J 7 e/i!t proceduri !cri!e i for$ali%ate privind ar#ivarea docu$entelor financiar7conta-ileJ 7 dac LdaK v rog ! ne furni%a"i un e/e$plar 7 e/i!t !pa"iu !pecial de!tinat pentru organi%area MCo$parti$entului de ar#ivare a docu$entelorKJ 7 e/i!t un progra$ la nivelul entit "ii privind &ntre"inerea i repara"iile !pa"iilor de!tinate ar#iv riiJ
?a, dar nu )unt for!ali+ate Te!tare
otA C4!&tiona$#l '! l#a$! la c#no5tin )e adre)ea+ nivelului general de !anage!ent )i !anage!entului de linie, in vederea aprecierii ri)curilor opera,iilor )upu)e auditrii, cu )copul de a evalua prin 6ntrebrile for!ulate )i r)pun)urile pri!ite e"i)tenta )i func,ionalitatea controalelor interne din cadrul entit,ii.
*)
P%*(!#u%" - P041 A ",i3" %is(u%i,*%

ENTITATEA PUBLIC Di%!(6i" #! Au#i$ Pu+,i( I $!% STABILIREA NIVELULUI RISCULUI /I A PUNCTAEULUI TOTAL AL RISCULUI Misiu !" #! "u#i$8 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-8 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( $*(mi$8 Atef ne!cu Ileana+ 1etre!cu Maria A'i3"$1 Miule!cu Ion
Data8 *;',)'*,,( Data8 *;',)'*,,(

C%i$!%ii #! " ",i3" " %is(u%i,*% A&%!(i!%!" A&%!(i!%!" A&%!(i!%!" (* $%*,u,ui (" $i$"$i'(",i$"$i'i $!% =F7> =F2> =F8>
P7 40@ Ni P2 80@ Ni P8 20@ Ni
N%2 (%$2
72
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
Pu ($"Fu, $*$",
>' Regi!trul7Curnal
>' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind $odul de &ntoc$ire a Regi!trului7Curnal *' .eactuali%area Regi!trului7Curnal 2' Co$pletarea eronat a Regi!trului7Curnal cu aCutorul !i!te$elor infor$atice de prelucrare auto$at a datelor ;' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind $odul de &ntoc$ire a Regi!trului7 inventar ?' .ede!e$narea per!oanei re!pon!a-ile cu conducerea Regi!trului7inventar (' Co$pletarea incorect a Regi!trului7inventar )' .eactuali%area !i!te$atic a Regi!trului7 inventar
,4? ,4? ,4?
2 * 2
,42 ,42 ,42
> > *
,4* ,4* ,4*
2 * *
*4; >4) *4?
,4? ,4? ,4? ,4?
2 > 2 *
,42 ,42 ,42 ,42
> > > >
,4* ,4* ,4* ,4*
2 > 2 *
*4; >4, *4; >4)
*3
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
P7 40@ Ni P2 80@ Ni P8 20@ Ni
Pu ($"Fu, $*$",
2' Cartea Mare
22
3' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind $odul de &ntoc$ire a regi!trului Cartea Mare E' Co$pletarea incorect a regi!trului Cartea Mare >,' .ede!e$narea per!oanei re!pon!a-ile cu conducerea regi!trului Cartea Mare >>' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a i$o-ili% rilor i inve!ti"iilor >*' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a i$o-ili% rilor i inve!ti"iilor nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat >2' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a i$o-ili% rilor i inve!ti"iilor >;' Eviden"ierea eronat a pl "ilor+c#eltuielilor efectuate cu ac#i%i"ionarea i$o-ili% rilor !au con!truirea unor o-iective Hcu!todii4 recep"ii par"iale i finale etc'I >?' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar
,4? ,4? ,4? ,4?
2 * * *
,42 ,42 ,42 ,42
> * * >
,4* ,4* ,4* ,4*
2 * 2 >
*4; *4, *4* >4?
,4?
,42
,4*
*4*
,4?
,42
>
,4*
>4E
,4? ,4?
> *
,42 ,42
2 *
,4* ,4*
> 2
>4( *4*
*E
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
P7 40@ Ni P2 80@ Ni P8 20@ Ni
Pu ($"Fu, $*$",
>(' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat >)' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar >3' Eviden"ierea eronat a pl "ilor+c#eltuielilor efectuate cu ac#i%i"ionarea $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar >E' Eviden"ierea eronat a co!turilor de ac#i%i"ie4 de prelucrare i a valorii de ieire4 prin nere!pectarea principiului per$anen"ei $etodelor de evaluare *,' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a datoriilor i crean"elor *>' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a datoriilor i crean"elor nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat &n conducerea ace!teia **' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a datoriilor i crean"elor
,4?
,42
>
,4*
>
>4?
,4?
,42
,4*
*4*
,4?
,42
,4*
*4*
,4?
,42
>
,4*
>
>4?
,4?
>
,42
>
,4*
>
>4,
,4? ,4?
* *
,42 ,42
> >
,4* ,4*
> >
>4? >4?
2,
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
P7 40@ Ni P2 80@ Ni P8 20@ Ni
Pu ($"Fu, $*$",
*2' .eactuali%area !u$elor datorate !au de &nca!at *;' :nregi!trarea eronat &n alte conturi dec<t cele aferente naturii ace!tor opera"iuni *?' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind activitatea de organi%are i func"ionare a ca!ieriei *(' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a opera"iunilor de ca! i de -anc *)' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a opera"iunilor de ca! i de -anc nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat &n conducerea ace!teia *3' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a opera"iunilor de ca! i de -anc *E' :nregi!trarea eronat &n alte conturi a !u$elor derulate prin tre%orerie4 - nci !au ca!ierie 2,' Lip!a actelor Cu!tificative4 ane/e la e/tra!ele de cont !au la fila regi!trului de ca! 2>' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu controlul !i!te$atic al activit "ii de ca!ierie 2*' .ea!igurarea !ecurit "ii !pa"iului de!tinat ca!ieriei
,4? ,4? ,4?
2 * >
,42 ,42 ,42
> > *
,4* ,4* ,4*
2 * *
*4; >4) >4?
,4?
>
,42
>
,4*
>
>4,
,4?
>
,42
>
,4*
>
>4,
,4?
>
,42
>
,4*
>4;
,4? ,4? ,4? ,4?
2 > 2 2
,42 ,42 ,42 ,42
> * > *
,4* ,4* ,4* ,4*
* * 2 *
*4* >4? *4; *4?
2>
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
P7 40@ Ni P2 80@ Ni P8 20@ Ni
Pu ($"Fu, $*$",
3' Conta-ilitatea c#eltuielilor cu per!onalul
E' Conta-ilitatea !u-ven"iilor
>,' Conta-ilitatea tran!ferurilor
22' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a c#eltuielilor cu per!onalul 2;' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a c#eltuielilor cu per!onalul nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat &n conducerea ace!teia 2?' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a c#eltuielilor cu per!onalul 2(' :nregi!trarea eronat &n conta-ilitate a c#eltuielilor cu per!onalul 2)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a !u-ven"iilor 23' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a !u-ven"iilor nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat &n conducerea ace!teia 2E' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a !u-ven"iilor ;,' :nregi!trarea eronat a !u-ven"iei pri$ite ;>' Lip!a docu$entelor Cu!tificative la &nregi!trarea &n conta-ilitate a !u-ven"iilor ;*' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a tran!ferurilor ;2' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a tran!ferurilor nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat
,4?
,42
,4*
*4?
,4?
,42
,4*
*4?
,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4?
* 2 > > * > * > *
,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42
> > > > > > > > >
,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4*
> 2 > > * > > > >
>4? *4; >4, >4, >4) >4, >4? >4, >4?
2*
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
P7 40@ Ni P2 80@ Ni P8 20@ Ni
Pu ($"Fu, $*$",
;;' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a tran!ferurilor ;?' :nregi!trarea eronat a !u$elor tran!ferate diferen"e &ntre !u$ele tran!ferate i cele eviden"iate ;(' Lip!a docu$entelor Cu!tificative privind tran!ferurile ;)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a re%ultatelor inventarierii ;3' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a re%ultatelor inventarierii nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat ;E' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a re%ultatelor inventarierii ?,' Eviden"ierea eronat a diferen"elor re%ultate din inventariere4 a !oldurilor conturilor inventariate &n Regi!trul7inventar4 ?>' Sta-ilirea eronat a !oldurilor conturilor inventariate &n Regi!trul7inventar ?*' .etran!$iterea c tre de-itori a e/tra!elor de cont privind !u$ele datorate etc' ?2' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind &ntoc$irea -alan"elor de verificare
,4? ,4? ,4? ,4?
* * > >
,42 ,42 ,42 ,42
> * > >
,4* ,4* ,4* ,4*
* 2 > *
>4) *4* >4, >4*
,4?
,42
,4*
*42
,4?
>
,42
>
,4*
>4;
,4? ,4? ,4? ,4?
> * 2 *
,42 ,42 ,42 ,42
> > * >
,4* ,4* ,4* ,4*
2 2 2 >
>4; >4E *4) >4(
22
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
P7 40@ Ni P2 80@ Ni P8 20@ Ni
Pu ($"Fu, $*$",
82
?;' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a &ntoc$irii -alan"elor de verificare nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat ??' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu &ntoc$irea -alan"elor de verificare ?(' 1reluarea eronat a datelor cuprin!e &n fiele conturilor ?)' =alan"ele de verificare nu cuprind ru-ricile $ini$e o-ligatorii >2' Eviden"a te#nic7 ?3' Ine/i!ten"a unui !i!te$ privind eviden"a operativ te#nic7operativ ?E' .ede!e$narea per!oanelor cu atri-u"ii &n organi%area eviden"ei te#nic7operative (,' :nregi!trarea eronat &n !i!te$ul de eviden" te#nic7operativ Heviden"a pe ge!tiuni4 eviden"a docu$entelor cu regi$ !pecial etc'I' >;' Activitatea de (>' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii plat +&nca!are a datoriilor4 privind activitatea de plat +&nca!are a datoriilor re!pectiv crean"elor re!pectiv crean"elor (*' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu ur$ rirea operativ a datoriilor i crean"elor (2' Situa"ia analitic a creditorilor i de-itorilor nu concord cu cea !intetic a ace!tora (;' .etran!$iterea c tre de-itori a &ntiin" rilor de plat privind !u$ele datorate &n vederea evit rii pre!crierii !u$elor
,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4?
> > 2 > * * *
,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42
* > * > * > *
,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4*
* > * > 2 2 *
>4? >4, *4? >4, *4* >4E *4*
,4? ,4? ,4? ,4?
> 2 * >
,42 ,42 ,42 ,42
> * * >
,4* ,4* ,4* ,4*
> * > >
>4, *4? >43 >4?
2;
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
P7 40@ Ni P2 80@ Ni P8 20@ Ni
Pu ($"Fu, $*$",

92
(?' Ine/i!ten"a unui !i!te$ de valorificare operativ a !itua"iilor re%ultate din activitatea de plat +&nca!are a datoriilor re!pectiv crean"elor ((' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind activitatea de !ta-ilire i raportare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului ()' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea de !ta-ilire i raportare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului (3' Calculul eronat al !u$elor datorate !tatului (E' :nt<r%ieri &n plata i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului ),' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind activitatea de reali%are a veniturilor e/tra-ugetare )>' Ine/i!ten"a eviden"ei reali% rii veniturilor e/tra-ugetare )*' .e&nc#iderea conturilor care nu care tre-uie ! ai- !old la !f<ritul anului Hca!a4 di!poni-ilit "i &n cont &n lei+valut 4 c#eltuieli4 venituriI )2' .ere!pectarea principiului independen"ei e/erci"iului H$o$entul recunoaterii veniturilor i c#eltuielilorI );' .ecalcularea i ne&nregi!trarea &n conta-ilitate a provi%ioanelor Hdeprecierea rever!i-il I
,4?
>
,42
>
,4*
>4*
,4?
>
,42
,4*
>4?
,4? ,4? ,4? ,4? ,4?
> > 2 > >
,42 ,42 ,42 ,42 ,42
* * * > *
,4* ,4* ,4* ,4* ,4*
* 2 > > *
>4? >4) *42 >4, >4?
,4?
>
,42
,4*
>
>42
,4? ,4?
> >
,42 ,42
* >
,4* ,4*
* >
>4? >4,
2?
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
P7 40@ Ni P2 80@ Ni P8 20@ Ni
Pu ($"Fu, $*$",
)?' .ereali%area decont rilor interne >3' Regulari%area cu -ugetul !tatului >E' Ela-orarea i verificarea -ilan"ului conta-il )(' .eregulari%area e/cedentelor re%ultate din e/ecu"ia -ugetelor in!titu"iilor pu-lice cu -ugetul !tatului la !f<ritul anului ))' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind ela-orarea -ilan"ului conta-il )3' .ere!pectarea procedurilor de &ntoc$ire a -ilan"ului conta-il )E' Raportarea unor date eronate &n !itua"iile financiare ane/e la -ilan"ul conta-il 3,' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea de ela-orare a -ilan"ului conta-il 3>' .ere!pectarea corela"iilor -ilan"iere 3*' Lip!a docu$entelor Cu!tificative pentru rectificarea -ugetar 32' .e!ta-ilirea influen"elor financiare a!upra -ugetului4 din diferite acte nor$ative4 pe !tructura cla!ifica"iei -ugetare 3;' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind ela-orarea contului de e/ecu"ie -ugetar 3?' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea de ela-orare a contului de e/ecu"ie -ugetar
,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4?
> * > > * > * * * > >
,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42
> > * > * > 2 > > * >
,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4*
> > * > > > > > > > >
>4, >4? >4? >4, >43 >4, *4> >4? >4? >42 >4,
42
*,' Deter$inarea prevederilor -ugetare ini"iale i finale4 confor$ cla!ifica"iei -ugetare *>' 1reluarea pl "ilor din fiele !intetice &n contul de e/ecu"ie -ugetar
2(
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
P7 40@ Ni P2 80@ Ni P8 20@ Ni
Pu ($"Fu, $*$",
**' Ela-orarea ane/elor la contul de e/ecu"ie -ugetar
:2
*2' Si!te$ul raport rilor financiar7conta-ile4 cu e/cep"ia -ilan"ului conta-il i a contului de e/ecu"ie -ugetar
*;' A!igurarea e/actit "ii !i!te$ului de raportare financiar7conta-il
3(' 1reluarea eronat a !u$elor din fiele conturilor !intetice &n contul de e/ecu"ie -ugetar 3)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind ela-orarea ane/elor la contul de e/ecu"ie -ugetar 33' .ere!pectarea corela"iilor de -a% &ntre contul de e/ecu"ie -ugetar i ane/e 3E' .ere!pectarea procedurilor de &ntoc$ire a ane/elor la contul de e/ecu"ie -ugetar E,' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind organi%area !i!te$ului de raportare a datelor financiar7conta-ile4 cu e/cep"ia -ilan"ului conta-il i a contului de e/ecu"ie -ugetar E>' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea de ela-orare a raport rilor financiar7 conta-ile E*' Lip!a raport rilor !i!te$atice a infor$a"iilor financiar7conta-ile c tre $anage$ent E2' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea de anali% a infor$a"iilor financiar7 conta-ile E;' Co$unicarea unor infor$a"ii incorecte !au inadecvate
,4?
>
,42
>
,4*
>
>4,
,4? ,4? ,4?
> * >
,42 ,42 ,42
* > >
,4* ,4* ,4*
* > *
>4? >4? >4*
,4?
>
,42
>
,4*
>4;
,4? ,4? ,4?
> > 2
,42 ,42 ,42
> > >
,4* ,4* ,4*
> > *
>4, >4, *4*
,4?
,42
>
,4*
>
>4?
2)
N%2 (%$2
72
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
P7 40@ Ni P2 80@ Ni P8 20@ Ni
Pu ($"Fu, $*$",
ORGANI.AREA 1I E,ECT(AREA CONTROL(L(I ,INANCIAR PREVENTIV
*(' .o$inali%area+ retragerea i evaluarea per!oanelor care acord vi%a C01 *)' E/ercitarea acord rii+refu%ului vi%ei C01 *3' Conducerea Regi!trului privind opera"iunile pre%entate la vi%a C01 *E' Raportarea tri$e!trial i anual a activit "ii C01 2,' Manualul de utili%are a !i!te$ului infor$atic financiar7conta-il
E?' Ine/i!ten"a procedurilor !cri!e +cadrului $etodologic de aplicare a C01 E(' .eactuali%area cadrului $etodologic de aplicare a C01 E)' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu ela-orarea i actuali%area cadrului $etodologic de aplicare a C01 E3' Ine/i!ten"a ordinului de nu$ire a per!oanelor care acord vi%a C01 EE' De!e$narea unor per!oane inco$pati-ile pentru acordarea vi%ei C01 >,,' .ereali%area evalu rii per!oanelor care acord vi%a C01 >,>' Lip!a vi%elor C01 pe docu$ente >,*' Acordarea neCu!tificat a vi%ei C01 >,2' Ine/i!ten"a !au neco$pletarea Regi!trului privind opera"iunile pre%entate la vi%a C01 >,;' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu co$pletarea Regi!trului privind opera"iunile pre%entate la vi%a C01 >,?' Raportarea unor date inco$plete !au nereale >,(' .ere!pectarea ter$enelor de raportare >,)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind func"ionalitatea !i!te$ului infor$atic financiar7conta-il
,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4?
2 > * > > > > > * > > > *
,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42
* * > > > * * > > > > > >
,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4*
* * * > > > > * > 2 > > *
*4? >4? >4) >4, >4, >42 >42 >4* >4? >4; >4, >4? >4)
;2
,IA-ILITATEA SISTEM(L(I IN,ORMATIC
23
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
P7 40@ Ni P2 80@ Ni P8 20@ Ni
Pu ($"Fu, $*$",
,INANCIAR+ CONTA-IL
2>' Atri-uirea re!pon!a-ilit "ii per!oanelor care au acce! la !i!te$ul infor$atic
2*' 1reg tirea profe!ional a per!onalului i$plicat &n utili%area !i!te$ului infor$atic 22' 1roce!area datelor &n cadrul !i!te$ului infor$atic 2;' Si!te$ul de prevenire+detectare a acce! rilor i $odific rilor neautori%ate ale -a%elor de date Hparole4 progra$e antiviru! 'a'I
>,3' Lip!a apro- rii $anualului de utili%are >,E' .eatri-uirea re!pon!a-ilit "ilor per!oanelor care au drept de operare i con!ultare a !i!te$ului infor$aticD >>,' .ea!igurarea protec"iei &$potriva acce! rii de c tre per!oane neautori%ate prin !i!te$ de parole >>>' Separarea atri-u"iilor pentru utili%atori cu rol de control de cele cu rol de e/ecu"ie >>*' .ein!truirea !i!te$atic a utili%atorilor !i!te$ului infor$atic >>2' .einfor$area periodic !au ori de c<te ori e!te nece!ar a!upra $odific rilor !urvenite &n !i!te$ul infor$atic >>;' 6tili%area unor proceduri auto$ate neautori%ate >>?' 6tili%area unor proceduri auto$ate incorecte >>(' Acce! neautori%at la infor$a"iile financiar7 conta-ile din -a%a de date >>)' .ere!pectarea calendarului privind $odificarea periodica a parolelor de acce! >>3' .ede!e$narea per!onalului pentru verificarea i $odificarea periodic a parolelor de acce!
,4? ,4?
* 2
,42 ,42
> >
,4* ,4*
> 2
>4? *4;
,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4? ,4?
* * * * > > * 2 *
,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42 ,42
> > > * > > > * >
,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4* ,4*
* > > * > * 2 2 *
>4) >4? >4? *4, >4, >4* >4E *4) >4)
2E
N%2 (%$2
<2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
P7 40@ Ni P2 80@ Ni P8 20@ Ni
Pu ($"Fu, $*$",
ORGANI.AREA 1I E,ECT(AREA ARHIVRII DOC(MENTELOR ,INANCIAR+ CONTA-ILE
2?' Cadrul nor$ativ i procedural privind ar#ivarea docu$entelor re%ultate din activitatea financiar7conta-il 2(' De!e$narea per!onalului re!pon!a-il cu ar#ivarea docu$entelor
>>E' Ine/i!ten"a procedurilor privind ar#ivarea do!arelor financiar7conta-ile

,4? * ,42 > ,4* > *4,
>*,' .ede!e$narea per!oanelor cu atri-u"ii privind ar#ivarea docu$entelor pe !uport de #<rtie i+!au pe !uport infor$atic >*>' .ein!truirea per!oanelor cu atri-u"ii &n activitatea de ar#ivare 2)' Si!te$ul de p !trare al >**' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e privind docu$entelor p<n la p !trarea docu$entelor &n ti$pul anului predarea la ar#iv 23' Loca"iile de >*2' .ea!igurarea unui !pa"iu core!pun% tor depo%itare provi%orii i ar#iv rii definitive a docu$entelor financiar7conta-ile 2E' Activitatea de >*;' 1reg tirea necore!pun% toare a do!arelor ar#ivare financiar7conta-ile &n vederea ar#iv rii' >*?' .epredarea do!arelor financiar7conta-ile la ter$enele legale
,4? ,4? ,4?
> > *
,42 ,42 ,42
> > >
,4* ,4* ,4*
> * *
>4, >4* >4)
,4?
,42
,4*
*4?
,4? ,4?
> *
,42 ,42
> >
,4* ,4*
* >
>4* >4?
;,
NOT2
Stabili$!a ni)!l#l#i $i&c#l#i 5i a p#ncta6#l#i total al $i&c#l#i e!te docu$entul din procedura Anali3a $i&c#$ilo$ &n care auditorul evaluea% ri!curile pe -a%a infor$a"iilor i docu$entelor4 &n po!e!ia c rora a intrat p<n &n ace!t $o$ent4 a C4!&tiona$#l#i '! L#a$! la C#no5tin + CLC7 pe care l7a o-"inut de la $anage$entul general i $anage$entul de linie al !tructurii auditate4 dar i a e/perti%ei per!onale &n do$eniu i a infor$a"iilor din $a!!7$edia !au de pe internet' De a!e$enea4 auditorii interni4 &n func"ie de re!ur!ele alocate $i!iunii Hnu$ r de per!oane4 ti$pul aferent 'a'I4 !ta-ile!c punctaCul total al ri!curilor opera"iei+activit "ii re!pective4 &n -a%a for$ulei de calcul8
&t =
i => n i & i
unde8 & t B punctaCul totalD i N nivelul ri!curilor pentru fiecare criteriu utili%atD & i N ponderea criteriilor de ri!c
1entru continuarea anali%ei4 grupea% ri!curile &n ur$ toarele trei categorii8
-i)curi !ici -i)curi !edii -i)curi !ari
>4, 7 >4) >43 7 *4* *42 7 24,
Ela-orarea ace!tui docu$ent pre%int un grad relativ $are de !u-iectivitate i din ace!t $otiv auditorii interni aduc &$-un t "iri ace!tei lucr ri4 pe toat durata $i!iunii de audit4 &n !pecial &n Etapa int!$)!ni!i la *aa loc#l#i &n func"ie de infor$a"iile pe care le colectea% cu oca%ia te!t rilor efectuate' Din e/perien"a practic 4 reco$and $ ca ponderea ri!curilor $edii ! fie !u- >,O4 deoarece acea!ta denot o ne#ot r<re din partea auditorilor interni4 referitoare la categoria de ri!curi &n care ! le includ 4 lu<nd &n con!iderare c &n auditare vor intra4 de regul 4 ri!curile $ari i $edii4 con!iderate ri!curi !e$nificative'
;>
P%*(!#u%" - P041 A ",i3" %is(u%i,*%

ENTITATEA PUBLIC Di%!(6i" #! Au#i$ Pu+,i( I $!%
CLASAREA OPERAIILOR N FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI Misiu !" #! "u#i$8 P!%i*"#" "u#i$"$-8 $*(mi$8 A'i3"$1 N%2 (%$2
72
Activitatea financiar7conta-il ,>',>'*,,? 72,',('*,,( Atef ne!cu Ileana+ 1etre!cu Maria Miule!cu Ion O+i!($! "u#i$"+i,!
>' Regi!trul7Curnal
Data8 *?',)'*,,( Data8 *?',)'*,,( Ris(u%i s!m i)i("$i'!

Pu ($"F $*$",
*4; >4) *4? *4; >4, *4; >4) *4; *4,
O+i!($i'!
C,"s"%!
Mare Mic Mare Mare Mic Mare Mic Mare Mediu
OBS2
2' Cartea Mare
>' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind $odul de &ntoc$ire a Regi!trului7Curnal *' .eactuali%area Regi!trului7Curnal 2' Co$pletarea eronat a Regi!trului7Curnal cu aCutorul !i!te$elor infor$atice de prelucrare auto$at a datelor ;' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind $odul de &ntoc$ire a Regi!trului7inventar ?' .ede!e$narea per!oanei re!pon!a-ile cu conducerea Regi!trului7inventar (' Co$pletarea incorect a Regi!trului7inventar )' .eactuali%area !i!te$atic a Regi!trului7inventar 3' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind $odul de &ntoc$ire a regi!trului Cartea Mare E' Co$pletarea incorect a regi!trului Cartea Mare
.u
.u .u
;*
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!

>,' .ede!e$narea per!oanei re!pon!a-ile conducerea regi!trului Cartea Mare cu
Pu ($"F $*$",
*4* >4?
C,"s"%!
Mediu Mic
OBS2
22
;'Conta-ilitatea i$o-ili% rilor i inve!ti"iilor
>>' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a i$o-ili% rilor i inve!ti"iilor >*' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a i$o-ili% rilor i inve!ti"iilor nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat >2' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a i$o-ili% rilor i inve!ti"iilor >;' Eviden"ierea eronat a pl "ilor+c#eltuielilor efectuate cu ac#i%i"ionarea i$o-ili% rilor !au con!truirea unor o-iective Hcu!todii4 recep"ii par"iale i finale etc'I >?' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar >(' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat >)' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar >3' Eviden"ierea eronat a pl "ilor+c#eltuielilor efectuate cu ac#i%i"ionarea $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar >E' Eviden"ierea eronat a co!turilor de ac#i%i"ie4 de prelucrare i a valorii de ieire4 prin nere!pectarea principiului per$anen"ei $etodelor de evaluare
.u
*4* >4E
Mediu
Mediu
>4(
Mic
.u
*4*
Mediu
>4?
Mic
.u
*4*
Mediu
*4* >4?
Mediu Mic .u
;2
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!

*,' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a datoriilor i crean"elor *>' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a datoriilor i crean"elor nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat &n conducerea ace!teia **' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a datoriilor i crean"elor *2' .eactuali%area !u$elor datorate !au de &nca!at *;' :nregi!trarea eronat &n alte conturi dec<t cele aferente naturii ace!tor opera"iuni *?' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind activitatea de organi%are i func"ionare a ca!ieriei *(' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a opera"iunilor de ca! i de -anc *)' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a opera"iunilor de ca! i de -anc nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat &n conducerea ace!teia *3' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a opera"iunilor de ca! i de -anc *E' :nregi!trarea eronat &n alte conturi a !u$elor derulate prin tre%orerie4 - nci !au ca!ierie 2,' Lip!a actelor Cu!tificative4 ane/e la e/tra!ele de cont !au la fila regi!trului de ca! 2>' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu controlul !i!te$atic al activit "ii de ca!ierie 2*' .ea!igurarea !ecurit "ii !pa"iului de!tinat ca!ieriei
Pu ($"F $*$",
> >4?
C,"s"%!
Mic Mic
OBS2
.u .u
>4? *4; >4) >4?
Mic Mare Mic Mic
.u
.u .u
>4,
Mic
.u
>4,
Mic
.u
>4; *4* >4? *4; *4?
Mic Mediu Mic Mare Mare
.u
.u
;;
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
Pu ($"F $*$",
*4?
C,"s"%!
OBS2
3' Conta-ilitatea 22' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii c#eltuielilor cu per!onalul privind eviden"a conta-il a c#eltuielilor cu per!onalul 2;' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a c#eltuielilor cu per!onalul nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat &n conducerea ace!teia 2?' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a c#eltuielilor cu per!onalul 2(' :nregi!trarea eronat &n conta-ilitate a c#eltuielilor cu per!onalul E' Conta-ilitatea 2)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii !u-ven"iilor privind eviden"a conta-il a !u-ven"iilor 23' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a !u-ven"iilor nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat &n conducerea ace!teia 2E' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a !u-ven"iilor ;,' :nregi!trarea eronat a !u-ven"iei pri$ite ;>' Lip!a docu$entelor Cu!tificative la &nregi!trarea &n conta-ilitate a !u-ven"iilor >,' Conta-ilitatea ;*' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii tran!ferurilor privind eviden"a conta-il a tran!ferurilor ;2' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a tran!ferurilor nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat ;;' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a tran!ferurilor ;?' :nregi!trarea eronat a !u$elor tran!ferate diferen"e &ntre !u$ele tran!ferate i cele eviden"iate ;(' Lip!a docu$entelor Cu!tificative privind tran!ferurile ;?
Mare Mare
*4?
>4? *4; >4, >4, >4) >4, >4? >4, >4? >4) *4* >4,
Mic
.u
Mare Mic Mic Mic Mic Mic Mic Mic Mic Mediu Mic .u .u .u .u .u .u .u .u .u
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!

;)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a re%ultatelor inventarierii ;3' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a re%ultatelor inventarierii nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat ;E' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a re%ultatelor inventarierii ?,' Eviden"ierea eronat a diferen"elor re%ultate din inventariere4 a !oldurilor conturilor inventariate &n Regi!trul7inventar4 ?>' Sta-ilirea eronat a !oldurilor conturilor inventariate &n Regi!trul7inventar ?*' .etran!$iterea c tre de-itori a e/tra!elor de cont privind !u$ele datorate etc' ?2' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind &ntoc$irea -alan"elor de verificare ?;' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a &ntoc$irii -alan"elor de verificare nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat ??' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu &ntoc$irea -alan"elor de verificare ?(' 1reluarea eronat a datelor cuprin!e &n fiele conturilor ?)' =alan"ele de verificare nu cuprind ru-ricile $ini$e o-ligatorii ?3' Ine/i!ten"a unui !i!te$ privind eviden"a te#nic7 operativ ?E' .ede!e$narea per!oanelor cu atri-u"ii &n organi%area eviden"ei te#nic7operative
Pu ($"F $*$",
>4* *42
C,"s"%!
Mic Mare
OBS2
.u
>4;
Mic
.u
>4; >4E *4) >4( >4? >4, *4? >4, *4* >4E
Mic Mediu Mare Mic Mic Mic Mare Mic Mediu Mediu
.u
.u .u .u
.u
>2'Eviden"a te#nic7 operativ
;(
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!

(,' :nregi!trarea eronat &n !i!te$ul de eviden" te#nic7operativ Heviden"a pe ge!tiuni4 eviden"a docu$entelor cu regi$ !pecial etc'I' (>' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind activitatea de plat +&nca!are a datoriilor re!pectiv crean"elor (*' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu ur$ rirea operativ a datoriilor i crean"elor (2' Situa"ia analitic a creditorilor i de-itorilor nu concord cu cea !intetic a ace!tora (;' .etran!$iterea c tre de-itori a &ntiin" rilor de plat privind !u$ele datorate &n vederea evit rii pre!crierii !u$elor (?' Ine/i!ten"a unui !i!te$ de valorificare operativ a !itua"iilor re%ultate din activitatea de plat +&nca!are a datoriilor re!pectiv crean"elor ((' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind activitatea de !ta-ilire i raportare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului ()' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea de !ta-ilire i raportare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului (3' Calculul eronat al !u$elor datorate !tatului (E' :nt<r%ieri &n plata i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului ),' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind activitatea de reali%are a veniturilor e/tra-ugetare )>' Ine/i!ten"a eviden"ei reali% rii veniturilor e/tra-ugetare
Pu ($"F $*$",
*4*
C,"s"%!
Mediu
OBS2
82
>;' Activitatea de plat +&nca!are a datoriilor4 re!pectiv crean"elor
>4, *4? >43 >4?
Mic Mare Mediu Mic
.u
.u
>4*
Mic
.u
>4?
Mic
.u
>4? >4) *42 >4, >4?
Mic Mic Mare
.u .u
Mic Mic
.u .u
;)
N%2 (%$2
92
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!

)*' .e&nc#iderea conturilor care nu care tre-uie ! ai- !old la !f<ritul anului Hca!a4 di!poni-ilit "i &n cont &n lei+valut 4 c#eltuieli4 venituriI )2' .ere!pectarea principiului independen"ei e/erci"iului H$o$entul recunoaterii veniturilor i c#eltuielilorI );' .ecalcularea i ne&nregi!trarea &n conta-ilitate a provi%ioanelor Hdeprecierea rever!i-il I )?' .ereali%area decont rilor interne )(' .eregulari%area e/cedentelor re%ultate din e/ecu"ia -ugetelor in!titu"iilor pu-lice cu -ugetul !tatului la !f<ritul anului ))' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind ela-orarea -ilan"ului conta-il )3' .ere!pectarea procedurilor de &ntoc$ire a -ilan"ului conta-il )E' Raportarea unor date eronate &n !itua"iile financiare ane/e la -ilan"ul conta-il 3,' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea de ela-orare a -ilan"ului conta-il 3>' .ere!pectarea corela"iilor -ilan"iere 3*' Lip!a docu$entelor Cu!tificative pentru rectificarea -ugetar 32' .e!ta-ilirea influen"elor financiare a!upra -ugetului4 din diferite acte nor$ative4 pe !tructura cla!ifica"iei -ugetare 3;' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind ela-orarea contului de e/ecu"ie -ugetar 3?' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea de ela-orare a contului de e/ecu"ie -ugetar
Pu ($"F $*$",
>42
C,"s"%!
Mic
OBS2
.u
>4? >4, >4, >4? >4? >4, >43 >4, *4> >4? >4? >42 >4,
Mic Mic Mic Mic Mic Mic Mediu Mic Mediu Mic Mic
.u .u .u .u .u .u
>3' Regulari%area cu -ugetul !tatului >E' Ela-orarea i verificarea -ilan"ului conta-il
.u
42
*,' Deter$inarea prevederilor -ugetare ini"iale i finale4 confor$ cla!ifica"iei -ugetare *>' 1reluarea pl "ilor din fiele !intetice &n contul de e/ecu"ie -ugetar
.u .u
Mic Mic
.u .u
;3
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!

3(' 1reluarea eronat a !u$elor din fiele conturilor !intetice &n contul de e/ecu"ie -ugetar 3)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind ela-orarea ane/elor la contul de e/ecu"ie -ugetar 33' .ere!pectarea corela"iilor de -a% &ntre contul de e/ecu"ie -ugetar i ane/e 3E' .ere!pectarea procedurilor de &ntoc$ire a ane/elor la contul de e/ecu"ie -ugetar E,' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind organi%area !i!te$ului de raportare a datelor financiar7conta-ile4 cu e/cep"ia -ilan"ului conta-il i a contului de e/ecu"ie -ugetar E>' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea de ela-orare a raport rilor financiar7 conta-ile E*' Lip!a raport rilor !i!te$atice a infor$a"iilor financiar7conta-ile c tre $anage$ent E2' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea de anali% a infor$a"iilor financiar7 conta-ile E;' Co$unicarea unor infor$a"ii incorecte !au inadecvate E?' Ine/i!ten"a procedurilor !cri!e +cadrului $etodologic de aplicare a C01 E(' .eactuali%area cadrului $etodologic de aplicare a C01 E)' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu ela-orarea i actuali%area cadrului $etodologic de aplicare a C01 E3' Ine/i!ten"a ordinului de nu$ire a per!oanelor care acord vi%a C01
Pu ($"F $*$",
>4, >4? >4? >4*
C,"s"%!
Mic Mic Mic Mic
OBS2
.u .u .u .u
**' Ela-orarea ane/elor la contul de e/ecu"ie -ugetar
:2
*2' Si!te$ul raport rilor financiar7conta-ile4 cu e/cep"ia -ilan"ului conta-il i a contului de e/ecu"ie -ugetar
>4;
Mic
.u
>4, >4, *4* >4? *4? >4? >4) >4,
Mic Mic Mediu Mic Mare Mic Mic Mic
.u .u
*;' A!igurarea e/actit "ii !i!te$ului de raportare financiar7conta-il

72
.u
ORGANI.AREA E,ECT(AREA CONTROL(L(I ,INANCIAR PREVENTIV
1I
.u .u .u
*(' .o$inali%area+ retragerea i evaluarea ;E
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
per!oanelor care acord vi%a C01 *)' E/ercitarea acord rii+refu%ului vi%ei C01 *3' Conducerea Regi!trului privind opera"iunile pre%entate la vi%a C01 *E' Raportarea tri$e!trial i anual a activit "ii C01 2,' Manualul de utili%are a !i!te$ului infor$atic financiar7conta-il

EE' De!e$narea unor per!oane inco$pati-ile pentru acordarea vi%ei C01 >,,' .ereali%area evalu rii per!oanelor care acord vi%a C01 >,>' Lip!a vi%elor C01 pe docu$ente >,*' Acordarea neCu!tificat a vi%ei C01 >,2' Ine/i!ten"a !au neco$pletarea Regi!trului privind opera"iunile pre%entate la vi%a C01 >,;' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu co$pletarea Regi!trului privind opera"iunile pre%entate la vi%a C01 >,?' Raportarea unor date inco$plete !au nereale >,(' .ere!pectarea ter$enelor de raportare >,)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind func"ionalitatea !i!te$ului infor$atic financiar7conta-il >,3' Lip!a apro- rii $anualului de utili%are
Pu ($"F $*$",
>4, >42 >42 >4* >4? >4; >4, >4?
C,"s"%!
Mic Mic Mic Mic Mic Mic Mic Mic
OBS2
.u .u .u .u .u .u .u .u
;2
,IA-ILITATEA SISTEM(L(I IN,ORMATIC ,INANCIAR+ CONTA-IL
>4)
Mic
.u
>4? *4; >4) >4? >4? *4,
Mic Mare Mic Mic Mic Mediu
.u
2>' Atri-uirea re!pon!a-ilit "ii per!oanelor care au acce! la !i!te$ul infor$atic
2*' 1reg tirea profe!ional a per!onalului i$plicat &n utili%area !i!te$ului infor$atic ?,
>,E' .eatri-uirea re!pon!a-ilit "ilor per!oanelor care au drept de operare i con!ultare a !i!te$ului infor$aticD >>,' .ea!igurarea protec"iei &$potriva acce! rii de c tre per!oane neautori%ate prin !i!te$ de parole >>>' Separarea atri-u"iilor pentru utili%atori cu rol de control de cele cu rol de e/ecu"ie >>*' .ein!truirea !i!te$atic a utili%atorilor !i!te$ului infor$atic >>2' .einfor$area periodic !au ori de c<te ori e!te nece!ar a!upra $odific rilor !urvenite &n !i!te$ul infor$atic
.u .u .u
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
22' 1roce!area datelor &n cadrul !i!te$ului infor$atic 2;' Si!te$ul de prevenire+detectare a acce! rilor i $odific rilor neautori%ate ale -a%elor de date Hparole4 progra$e antiviru! 'a'I 2?' Cadrul nor$ativ i procedural privind ar#ivarea docu$entelor re%ultate din activitatea financiar7conta-il 2(' De!e$narea per!onalului re!pon!a-il privind ar#ivarea docu$entelor 2)' Si!te$ul de p !trare al docu$entelor p<n la predarea la ar#iv 23' Loca"iile de depo%itare provi%orii i definitive a docu$entelor financiar7conta-ile 2E' Activitatea de ar#ivare

>>;' 6tili%area unor proceduri auto$ate neautori%ate >>?' 6tili%area unor proceduri auto$ate incorecte >>(' Acce! neautori%at la infor$a"iile financiar7 conta-ile din -a%a de date >>)' .ere!pectarea calendarului privind $odificarea periodica a parolelor de acce! >>3' .ede!e$narea per!onalului pentru verificarea i $odificarea periodic a parolelor de acce! >>E' Ine/i!ten"a procedurilor privind ar#ivarea do!arelor financiar7conta-ile
Pu ($"F $*$",
>4, >4* >4E *4) >4)
C,"s"%!
Mic Mic Mediu Mare Mic
OBS2
.u .u
.u
<2
ORGANI.AREA 1I E,ECT(AREA ARHIVRII DOC(MENTELOR ,INANCIAR+ CONTA-ILE
*4,
Mediu
>*,' .ede!e$narea per!oanelor cu atri-u"ii privind ar#ivarea docu$entelor pe !uport de #<rtie i+!au pe !uport infor$atic >*>' .ein!truirea per!oanelor cu atri-u"ii &n activitatea de ar#ivare >**' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e privind p !trarea docu$entelor &n ti$pul anului >*2' .ea!igurarea unui !pa"iu core!pun% tor ar#iv rii
>4, >4* >4)
Mic Mic Mic
.u .u .u
*4?
Mare
>*;' 1reg tirea necore!pun% toare a do!arelor financiar7conta-ile &n vederea ar#iv rii' >*?' .epredarea do!arelor financiar7conta-ile la ter$enele legale
>4* >4?
Mic Mic
.u .u
?>
N*$-1 :n docu$entul C,"s"%!" *&!%"6ii,*% G )u (6i! #! " ",i3" %is(u%i,*% !e reali%ea% &$p r"irea celor >*? de ri!curi4 grupate pe cele 2E de o-iecte audita-ile i E o-iective4 &n 2 categorii de ri!curi4 $ici4 $edii i $ari4 !ta-ilite &n fa%ele anterioare ale procedurii Anali+a ri)curilor. :n continuare4 ri!curile $ici vor fi eli$inate din auditare4 iar ri!curile $ari i $edii4 con!iderate ri!curi !e$nificative4 &n nu$ r de ;,4 vor intra 6n fa+a de ierarhi+are a ri)curilor 4i vor fi preluate 6n T"+!,u, &u ($! $"%i 0i &u ($! s,"+!.
?*
P%*(!#u%" - P041 A ",i3" %is(u%i,*%

ENTITATEA PUBLIC Di%!(6i" #! Au#i$ Pu+,i( I $!% TABELUL PUNCTE TARI /I PUNCTE SLABE Misiu !" #! "u#i$8 P!%i*"#" "u#i$"$-8 $*(mi$8 A'i3"$1 Activitatea financiar7conta-il ,>',>'*,,?772,',('*,,( Atef ne!cu Ileana+ 1etre!cu Maria Miule!cu Ion
Data8 *(',)'*,,( Data8 *)',)'*,,(

C* s!(i 6" )u (6i* -%ii!)u (6i* -%ii (* $%*,u,ui i $!% I%"# #! G (%!#!%! ", "u#i$*%u,ui i $!% G (* $%*,u, i $!%
Sc %ut
N%2 (%$2
72
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
>'Regi!trul7Curnal

Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind $odul de &ntoc$ire a Regi!trului Curnal Co$pletarea eronat a Regi!trului7Curnal cu aCutorul !i!te$elor infor$atice de prelucrare auto$at a datelor Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind $odul de &ntoc$ire a Regi!trului inventar Co$pletarea incorect a Regi!trului7 inventar Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind $odul de &ntoc$ire a regi!trului Cartea Mare
Pu ($! THS
OBS2
Sc %ut
2'Regi!trul7inventar
S S S
Sc %ut Sc %ut Sc %ut
2' Cartea Mare
?2
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!

Co$pletarea incorect a regi!trului Cartea Mare .ede!e$narea per!oanei re!pon!a-ile cu conducerea regi!trului Cartea Mare
Pu ($! THS
C* s!(i 6" )u (6i* -%ii!)u (6i* -%ii (* $%*,u,ui i $!%
I%"# #! G (%!#!%! ", "u#i$*%u,ui i $!% G (* $%*,u, i $!%

Sc %ut
OBS2
S 1rogra$ul infor$atic generea% regi!trul Cartea Mare
Mediu
.6
22
1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a i$o-ili% rilor i inve!ti"iilor nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat &n conducerea ace!teia .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a i$o-ili% rilor i inve!ti"iilor Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducerea eviden"ei conta-ile a $ateriilor4 $aterialelor4 inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar Eviden"ierea eronat a pl "ilor+c#eltuielilor efectuate cu ac#i%i"ionarea $ateriilor4 $aterialelor4 inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar
Sc %ut
Sc %ut
?' Conta-ilitatea $ateriilor4 $aterialelor4 inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar
Mediu
S S
Sc %ut Sc %ut
?;
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
(' Conta-ilitatea datoriilor !i crean"elor )' Conta-ilitatea tre%oreriei

.eactuali%area !u$elor datorate !au de &nca!at :nregi!trarea eronat &n alte conturi a !u$elor derulate prin tre%orerie4 - nci !au ca!ierie .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu controlul !i!te$atic al activit "ii de ca!ierie .ea!igurarea !ecurit "ii !pa"iului de!tinat ca!ieriei Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a c#eltuielilor de per!onal 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a c#eltuielilor cu per!onalul nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat :nregi!trarea eronat &n conta-ilitate a c#eltuielilor de per!onal :nregi!trarea eronat a !u$elor tran!ferate 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a re%ultatelor inventarierii nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat
Pu ($! THS
I%"# #! G (%!#!%! ", "u#i$*%u,ui i $!% G (* $%*,u, i $!%

Sc %ut Sc %ut
OBS2
S S S
Sc %ut S S Sc %ut Sc %ut
3' Conta-ilitatea c#eltuielilor cu per!onalul
Mediu
S E/i!t i func"ionea% !i!te$ul de control intern
Mediu
>,' Conta-ilitatea tran!ferurilor >>' Conta-ilitatea re%ultatelor inventarierii
T S
Mediu Sc %ut
.6
??
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!

Sta-ilirea eronat a !oldurilor conturilor inventariate &n Regi!trul7inventar
Pu ($! THS

E/i!t i func"ionea% !i!te$ul de control intern
I%"# #! G (%!#!%! ", "u#i$*%u,ui i $!% G (* $%*,u, i $!%

Mediu Sc %ut Sc %ut Mediu Mediu Sc %ut
OBS2
T S S S S S
.6
82
.etran!$iterea c tre de-itori a e/tra!elor de cont privind !u$ele datorate etc' >*' :ntoc$irea -alan"elor 1reluarea eronat a datelor cuprin!e &n de verificare fiele conturilor >2' Eviden"a te#nic7 Ine/i!ten"a unui !i!te$ privind eviden"a operativ te#nic7operativ .ede!e$narea per!oanelor cu atri-u"ii &n organi%area eviden"ei te#nic7operative :nregi!trarea eronat &n !i!te$ul de eviden" te#nic7operativ Heviden"a pe ge!tiuni4 eviden"a docu$entelor cu regi$ !pecial etc'I >;' Activitatea de .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile plat +&nca!are a datoriilor cu ur$ rirea operativ a datoriilor i re!pectiv crean"elor crean"elor Situa"ia analitic a creditorilor i de-itorilor nu concord cu cea !intetic a ace!tora >?' Activitatea de !ta-ilire i raportare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului :nt<r%ieri la plata i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului
S E/i!t i func"ionea% !i!te$ul de control intern
Sc %ut
Mediu
.6
Sc %ut
?(
N%2 (%$2
92
O+i!($i'!
ELA-ORAREA -ILAN/(L(I CONTA-IL ORGANI.AREA SISTEM(L(I DE RAPORTARE A DATELOR ,INANCIAR CONTA-ILE CTRE MANAGEMENT ORGANI.AREA 1I E,ECT(AREA CONTROL(L(I ,INANCIAR PREVENTIV PROPRI( ,IA-ILITATEA SISTEM(L(I IN,ORMATIC ,INANCIAR+ CONTA-IL
O+i!($! "u#i$"+i,!
>E' Ela-orarea i verificarea -ilan"ului conta-il *;' A!igurarea e/actit "ii !i!te$ului de raportare financiar7conta-il

Raportarea unor date eronate &n !itua"iile financiare ane/e la -ilan"ul conta-il .ere!pectarea corela"iilor -ilan"iere .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea de anali% a infor$a"iilor financiar7conta-ile
Pu ($! THS

E/i!t i func"ionea% !i!te$ul de control intern
I%"# #! G (%!#!%! ", "u#i$*%u,ui i $!% G (* $%*,u, i $!%

Ridicat
OBS2
.6 Sc %ut
:2
S Sc %ut
72
*?' Cadrul de regle$entare a C01
Ine/i!ten"a procedurilor !cri!e+cadrului $etodologic de aplicare a C01

S Sc %ut
;2
2>' Atri-uirea re!pon!a-ilit "ilor per!oanelor care au acce! la !i!te$ul infor$atic 2*' 1reg tirea profe!ional a per!onalului i$plicat &n utili%area !i!te$ului infor$atic
.eatri-uirea re!pon!a-ilit "ilor per!oanelor care au drept de operare i con!ultare a !i!te$ului infor$atic .einfor$area periodic !au ori de c<te ori e!te nece!ar a!upra $odific rilor !urvenite &n !i!te$ul infor$atic
S S
Sc %ut
Mediu
?)
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,!
2;' Si!te$ul de prevenire+detectare a acce! rilor neautori%ate ale -a%elor de date Hparole4 progra$e antiviru! etc'I 2?' Cadrul nor$ativ i procedural privind ar#ivarea docu$entelor re%ultate din activitatea financiar7conta-il 23' Loca"iile de depo%itare provi%orii i definitive a docu$entelor financiar7 conta-ile

Acce! neautori%at la infor$a"iile din -a%a de date .ere!pectarea calendarului privind $odificarea periodica a parolelor de acce! Ine/i!ten"a procedurilor privind ar#ivarea do!arelor financiar7conta-ile
Pu ($! THS
I%"# #! G (%!#!%! ", "u#i$*%u,ui i $!% G (* $%*,u, i $!%

Sc %ut
OBS2
S E/i!t o procedur !cri! 4 nefor$ali%at care !e re!pect
Sc %ut
<2
ARHIVAREA DOC(MENTELO R ,INANCIAR+ CONTA-ILE
Ridicat
.6
.ea!igurarea unui !pa"iu core!pun% tor ar#iv rii
Sc %ut
Not2 :n fa%a de i!%"%Ci3"%! " *&!%"6ii,*% G )u (6i! #! %is(u%i 4 &n care au intrat nu$ai ri!curile !e$nificative4 a fo!t ela-orat docu$entul T"+!,u, &u ($! $"%i 0i &u ($! s,"+! 4 prin care au fo!t identificate 6 obiecte auditabile, evaluate ca fiind p#nct! ta$i, care vor fi eli!inate din auditare, iar celelalte obiecte auditabile con)iderate ca fiind p#nct! &lab! vor r!=ne 6n continuare 6n auditare. 2valuarea opera,iilor identificate ca fiind puncte tari !7a reali%at prin aprecierea func"ionalit "ii !i!te$ului de control intern al activit "ilor auditate4 care a!tfel li$itea% efectul ri!curilor a!ociate ace!tora' *n ur!a opera,iei de ierarhi+are, au fo)t preluate )pre auditare 6n continuare obiectivele 4i obiectele auditabile con)iderate ca fiind p#nct! &lab!, 6n docu!entul T!m"$i(" G #!$",iu " misiu ii #! "u#i$ i $!% , care vor fi renu!erotate 4i ulterior va fi )tabilit core)ponden,a ace)tora cu paragrafele din Rapo$t#l '! a#'it int!$n8
?3
P%*(!#u%" - P041 A ",i3" %is(u%i,*%

ENTITATEA PUBLIC Di%!(6i" #! Au#i$ Pu+,i( I $!% TEMATICA IN DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERN Misiu !" #! "u#i$8 P!%i*"#" "u#i$"$-8 $*(mi$8 A'i3"$1
N%2 (%$2
72
Activitatea financiar7conta-il ,>',>72>'>*'*,,? Atef ne!cu Ileana + 1etre!cu Maria Miule!cu Ion
Data82>',)'*,,( Data82>',)'*,,( P"%"5%")u, (*%!s&u 3-$*% #i RAI

II' >'>'>' II'>'>'*' II'>'*'>' II'>'*'*' II'>'2'>' II'>'2'*' II'*';' II'*';' II'*'?' II'*'?' II'*'?' II'*'('>'
O+i!($i'!
ORGANI.AREA REGISTRELOR DE CONTA-ILITATE >' Regi!trul7Curnal *' Regi!trul7inventar 2' Cartea Mare
O+i!($! "u#i$"+i,! s!,!($"$!

>' Anali%a procedurilor opera"ionale *' Modul de co$pletare a Regi!trului7Curnal 2' Anali%a procedurilor opera"ionale ;' Modul de co$pletare a Regi!trului7inventar ?' Anali%a procedurilor opera"ionale (' Modul de co$pletare a Regi!trului Cartea7$are )' Anali%a procedurilor+$onografiei i a gradului de cunoatere de c tre e/ecutan"i 3' Anali%a re!pon!a-ilit "ilor privind activitatea auditat E' Anali%a procedurilor+$onografiei i a gradului de cunoatere de c tre e/ecutan"i >,' Anali%a re!pon!a-ilit "ilor privind activitatea auditat >>' Modul de efectuare a pl "ilor+c#eltuielilor >*' Anali%a !u$elor de plat +de &nca!at
22
;' Conta-ilitatea i$o-ili% rilor i inve!ti"iilor ?' Conta-ilitatea $ateriilor4 $aterialelor4 inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar (' Conta-ilitatea datoriilor !i crean"elor
?E
N%2 (%$2
O+i!($i'!
O+i!($! "u#i$"+i,! s!,!($"$!

>2' Modul de &nregi!trare &n regi!trul de ca! >;' Anali%a docu$entelor Cu!tificative
P"%"5%")u, (*%!s&u 3-$*% #i RAI

II'*')'>' II')'*' II')'2' II'*')';' II'*'3' II'*'3' II'*'3'>' II'*'3'*' II'*'E' II'*'E'>' II'*'>, II'*'>>'> II'*'>>'> II'*'>>'> II'2'>*'>' II'2'>2'>'
>?' A!igurarea !ecurit "ii !pa"iului ca!ieriei 3' Conta-ilitatea c#eltuielilor cu >(' Anali%a procedurilor opera"ionale per!onalul >)' Anali%a procedurilor+$onografiei i a gradului de cunoatere de c tre e/ecutan"i >3' Reflectarea &n conta-ilitate a c#eltuielilor cu per!onalul E' Conta-ilitatea re%ultatelor inventarierii >,' :ntoc$irea -alan"elor de verificare >>' Eviden"a te#nic7operativ
82
>E' Anali%a procedurilor+$onografiei i a gradului de cunoatere de c tre e/ecutan"i *,' Tran!$iterea e/tra!elor de cont c tre de-itori *>' Anali%a prelu rii de-itelor din fiele conturilor **' Anali%a procedurilor opera"ionale *2' Anali%a re!pon!a-ilit "ilor privind activitatea auditat *;' Anali%a organi% rii eviden"ei te#nic7operative *?' Anali%a re!pon!a-ilit "ilor privind activitatea auditat *(' Anali%a efectu rii pl "ilor *)' Modul de re!pectare a corela"iilor -ilan"iere
COND(CEREA ACTIVIT/II ,INANCIARE ELA-ORAREA -ILAN/(L(I CONTA-IL
92
>*' Activitatea de plat +&nca!are a datoriilor re!pectiv crean"elor >2' Activitatea de !ta-ilire i raportare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului >;' Ela-orarea i verificarea -ilan"ului conta-il
II';'>;'
(,
N%2 (%$2
42
O+i!($i'!
ORGANI.AREA SISTEM(L(I DE RAPORTARE A DATELOR ,INANCIAR CONTA-ILE CTRE MANAGEMENT ORGANI.AREA 1I E,ECT(AREA CONTROL(L(I ,INANCIAR PREVENTIV ,IA-ILITATEA SISTEM(L(I IN,ORMATIC ,INANCIAR+ CONTA-IL >?' A!igurarea e/actit "ii !i!te$ului de raportare financiar7conta-il
O+i!($! "u#i$"+i,! s!,!($"$!

*3' Anali%a re!pon!a-ilit "ilor privind activitatea auditat
P"%"5%")u, (*%!s&u 3-$*% #i RAI
II'?'>?'
:2
>(' Cadrul de regle$entare a C01
*E' Anali%a procedurilor opera"ionale

II'('>('>
72
;2
ARHIVAREA DOC(MENTELOR ,INANCIAR+ CONTA-ILE
>)' Atri-uirea re!pon!a-ilit "ilor per!oanelor care au acce! la !i!te$ul infor$atic >3' 1reg tirea profe!ional a per!onalului i$plicat &n utili%area !i!te$ului infor$atic >E' Si!te$ul de prevenire+detectare a acce! rilor neautori%ate ale -a%elor de date Hparole4 progra$e antiviru! etc'I *,' Loca"iile de depo%itare provi%orii i definitive a docu$entelor financiar7 conta-ile
2,' Anali%a re!pon!a-ilit "ilor privind activitatea auditat

II')'>)'
2>' Anali%a progra$ului de preg tire profe!ional

II')'>3'
2*' Modul de acce! la infor$a"iile din -a%a de date 22' Si!te$ul de $odificare periodic a parolelor de acce! 2;' A!igurarea !pa"iului nece!ar ar#iv rii
II')'>E'>' II')'>E'>'
II'3'*,'>'
(>
N*$-1 Anali%a ri!curilor a pornit de la docu$entele Li&ta c!nt$ali3atoa$! a obi!ct!lo$ a#'itabil! . care a cuprin! E o-iective !tructurate pe 2E de o-iecte audita-ile i I'!nti*ica$!a $i&c#$ilo$7 prin care !7au ataat >*? de ri!curi la ace!te o-iecte audita-ile i !7a finali%at cu T!matica n '!tali# a mi&i#nii '! a#'it int!$n &n ur$a c reia au fo!t !electate &n vederea audit rii 3 o-iective4 *, de o-iecte audita-ile i 2; de ri!curi a!ociate ace!tora' :n continuare4 cele 2; de ri!curi au fo!t &nlocuite cu o-iectele audita-ile !electate Hopera"ii + activit "i + func"ii progra$e + do$eniiI core!pun% toare ri!curilor !e$nificative4 &n vederea efectu rii te!t rilor4 pe -a%a P$o"$am#l#i int!$)!ni!i la *aa loc#l#i. i care !e vor $ateriali%a &n 0IA17uri i 0CRI7uri4 acolo unde e!te ca%ul4 i &n final vor fi tran!ferate i co$entate &n -aportul de audit intern4 &n ordinea din T!matica n '!tali# a mi&i#nii '! a#'it int!$n2
(*
P%*(!#u%" - P041 A ",i3" %is(u%i,*%

Entitatea 1u-lic
Di%!(6i" #! Au#i$ Pu+,i( I $!% PROIRAMUL DE AUDIT INTERN Misiu !" #! "u#i$8 P!%i*"#" "u#i$"$-8 $*(mi$8 A'i3"$1 Activitatea financiar7conta-il ,>',>72>'>*'*,,? Atef ne!cu Ileana + 1etre!cu Maria Miule!cu Ion
ACTIVITILE PROIRAMATE DURATA =A>
Data8 2>',)'*,,( Data8 2>',)'*,,(

PERSOANELE IMPLICATE LOCUL DESF/URRII
OBIECTIVELE AUDITULUI
T!m" 5! !%",-8 Activitatea financiar7conta-il 72 P%!5-$i%!" misiu ii #! "u#i$
:7:
>' Tip rirea i proce!area Ordinului de !erviciu *' Tiparirea i proce!area Declara"iei de independen"a 2' 1reg tirea i tran!$iterea .otific rii privind declanarea $i!iunii de audit intern c tre p r"ile intere!ate ;' Colectarea i prelucrarea infor$a"iilor ?' :ntoc$irea Li!tei centrali%atoare a o-iectelor audita-ile (' Ela-orarea Ta-elului puncte tari i puncte !la-e )' :ntoc$irea 1rogra$ului de audit intern 3'Intoc$irea .otei i a 1rogra$ului interven"iei la fa"a locului ;; * * ; 3 3 3 3 3 Atef ne!cu Ileana Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria DA1I DA1I DA1I DA1I A6DITAT DA1I DA1I DA1I DA1I
(2
ACTIVITILE PROIRAMATE E' O-"inerea apro- rii .otei i a ane/elor ace!teia8 Colectarea i prelucrarea datelor4 MTa-elul 7 1uncte tari i puncte !la-eL i 1rogra$ul interven"iei la fa"a locului' >,' 1lanificarea i organi%area Aedin"ei de de!c#idere cu Direc"ia de =uget Ai Conta-ilitate Intern >>' Redactarea Minutei edin"ei de de!c#idere' O-"inerea nu$elui per!oanelor de contact i !ta-ilirea unui loc pentru de!f urarea activit "ii de audit'
DURATA =A> >, * *
PERSOANELE IMPLICATE Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria Miule!cu Ion Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria Miule!cu Ion Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria Miule!cu Ion
LOCUL DESF/URRII DA1I DA1I A6DITAT A6DITAT
22 I $!%'! 6i" ," )"6" ,*(u,ui O+i!($i'u, I2 O$"ani3a$!a >'> Efectuarea te!t rilor >'* Di!cutarea con!tat rilor cu directorul Direc"iei De $!"i&t$!lo$ '! contabilitat!
=uget i Conta-ilitate Intern >'2 Ela-orare 0IA1 7 urilor >'; Colectarea dove%ilor >'? Revi%uirea docu$entelor de lucru din punct de vedere al con"inutului i al for$ei i &ntoc$irea .otei centrali%atoare a docu$entelor de lucru *'> Efectuarea te!t rilor *'* Di!cutarea con!tat rilor cu directorul Direc"iei De =uget i Conta-ilitate Intern *'2 Ela-orarea 0IA1 7 urilor *'; Colectarea dove%ilor *'? Revi%uirea docu$entelor de lucru din punct de vedere al con"inutului i al for$ei i &ntoc$irea .otei centrali%atoare a docu$entelor de lucru 2'> Efectuarea te!t rilor 2'* Di!cutarea con!tat rilor cu directorul Direc"iei De =uget i Conta-ilitate Intern 2'2 Ela-orarea 0IA1 7 urilor 2'; Colectarea dove%ilor
842
>( * >( ( ; >( * >( ( ; >( * >( ( Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria A6DITAT DA1I
O+i!($i'u, II2 Con'#c!$!a contabilitii
Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria
A6DITAT DA1I
O+i!($i'u, III2 Con'#c!$!a acti)itii *inancia$!
A6DITAT DA1I
(;
ACTIVITILE PROIRAMATE 2'? Revi%uirea docu$entelor de lucru din punct de vedere al con"inutului i al for$ei i &ntoc$irea .otei centrali%atoare a docu$entelor de lucru ;'> Efectuarea te!t rilor ;'* Di!cutarea con!tat rilor cu directorul Direc"iei De =uget i Conta-ilitate Intern ;'2 Ela-orarea 0IA1 7 urilor ;'; Colectarea dove%ilor ;'? Revi%uirea docu$entelor de lucru din punct de vedere al con"inutului i al for$ei i &ntoc$irea .otei centrali%atoare a docu$entelor de lucru ?'> Efectuarea te!t rilor ?'* Di!cutarea con!tat rilor cu directorul Direc"iei De =uget i Conta-ilitate Intern ?'2 Ela-orarea 0IA1 7 urilor ?'; Colectarea dove%ilor ?'? Revi%uirea docu$entelor de lucru din punct de vedere al con"inutului i al for$ei i &ntoc$irea .otei centrali%atoare a docu$entelor de lucru ('> Efectuarea te!t rilor ('* Di!cutarea con!tat rilor cu directorul Direc"iei De =uget i Conta-ilitate Intern ('2 Ela-orarea 0IA1 7 urilor ('; Colectarea dove%ilor ('? Revi%uirea docu$entelor de lucru din punct de vedere al con"inutului i al for$ei i &ntoc$irea .otei centrali%atoare a docu$entelor de lucru ('> Efectuarea te!t rilor
DURATA =A> ; >( * >( ( ; >( * >; ( ; >( * >* ( ; >(
PERSOANELE IMPLICATE
LOCUL DESF/URRII
O+i!($i'u, IV2 Elabo$a$!a bilan#l#i contabil
A6DITAT DA1I
O+i!($i'u, V2 O$"ani3a$!a &i&t!m#l#i '! $apo$ta$! a 'at!lo$ *inancia$ contabil! ct$! mana"!m!nt
A6DITAT DA1I
O+i!($i'u, VI2 O$"ani3a$!a 5i !*!ct#a$!a cont$ol#l#i *inancia$ p$!)!nti)
A6DITAT DA1I
(?
ACTIVITILE PROIRAMATE ('* Di!cutarea con!tat rilor cu directorul Direc"iei De =uget i Conta-ilitate Intern ('2 Ela-orarea 0IA1 7 urilor ('; Colectarea dove%ilor ('? Revi%uirea docu$entelor de lucru din punct de vedere al con"inutului i al for$ei i &ntoc$irea .otei centrali%atoare a docu$entelor de lucru ('> Efectuarea te!t rilor ('* Di!cutarea con!tat rilor cu directorul Direc"iei De =uget i Conta-ilitate Intern ('2 Ela-orarea 0IA1 7 urilor ('; Colectarea dove%ilor ('? Revi%uirea docu$entelor de lucru din punct de vedere al con"inutului i al for$ei i &ntoc$irea .otei centrali%atoare a docu$entelor de lucru >*' 1lanificarea !i organi%area Sedintei de inc#idere >2' Di!cutarea con!tat rilor cu Direc"ia de -uget i Conta-ilitate Intern >;' Conclu%ii
O+i!($i'u, VII2 ,iabilitat!a &i&t!m#l#i in*o$matic *inancia$+contabil O+i!($i'u, VIII2 A$4i)a$!a 'oc#m!nt!lo$ *inancia$+contabil!
DURATA =A> * >; ( ; >( * >; >( ; ; ; ; 7:0 ;3 ;3 3 3
PERSOANELE IMPLICATE Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria
LOCUL DESF/URRII
A6DITAT
Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria A6DITAT
Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria To$e!cu Viorel St ne!cu Ioana Cri!te!cu Ga-riel Cri!te!cu Ga-riel To$e!cu Viorel St ne!cu Ioana Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria Atef ne!cu Ileana Miule!cu Ion Atef ne!cu Ileana
A6DITAT A6DITAT DA1I
III2 Rapo$t#l '! a#'it int!$n
>?' Redactarea proiectului de Raport de audit intern >(' Revi%uirea Raportului de audit intern >)' O-"inerea proiectului de Raport de audit intern apro-at de conducere >3' Tran!$iterea proiectului de Raport de audit intern la auditat i !olicitarea de r !pun! &n >? %ile
DA1I DA1I DA1I DA1I ((
ACTIVITILE PROIRAMATE >E' 1lanificarea i organi%area Reuniunii de conciliere4 dac e!te ca%ul *,' Includerea &n Raportul de audit intern a a!pectelor re"inute din punct de vedere al auditatului *>' 0inali%area Raportului de audit intern **' O-"inerea Raportului de audit intern apro-at de conducerea in!titu"iei *2' Tran!$iterea reco$and rilor apro-ate c tre auditat *;' Intoc$irea 0i!ei de ur$arire a reco$andarilor
DURATA =A> 3 3 >( 3 3 7:
PERSOANELE IMPLICATE Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria Miule!cu Ion Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria Atef ne!cu Ileana Atef ne!cu Ileana Atef ne!cu Ileana
LOCUL DESF/URRII A6DITAT DA1I DA1I DA1I DA1I DA1I
IV2 ($m$i$!a
$!coman'$ilo$ Nota2 P$o"$am#l '! a#'it int!$n e)te docu!entul prin care reparti+a! re)ur)ele de audit re)pectiv, 6!pr,i! intre !e!bri echipei de auditori activit,ile pe care le vor de)f4ura pentru reali+area !i)iunii )i reparti+a! ti!pul pentru parcurgerea etapelor )i procedurilor )pecifice in vederea 6ncadrrii in perioadele afectate prin &lanul de audit intern.
()
PROIRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCUL

Misiu !" #! "u#i$1 Auditarea !i!te$ului financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-8 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( $*(mi$8 Atef ne!cu Ileana+ 1etre!cu Maria A'i3"$1 Miule!cu Ion Obi!cti)#l I8 ORGANI.AREA REGISTRELOR DE CONTA-ILITATE
.r' crt' >' *' 24 O=IECTE A6DITA=ILE Regi!trul7Curnal Regi!trul7inventar Regi!trul Cartea Mare TI16L TESTBRII Anali%a co$plet rii Regi!trului7Curnal Anali%a co$plet rii Regi!trului7inventar Anali%a co$plet rii Mare Regi!trul Cartea Locul D=CI D=CI D=CI Durata H#I *, *, ; .r' te!t
Interviu nr' >'>'>
.r' li!ta verificare
Data8 2>',)'*,,( Data8 2>',)'*,,(
Auditori Atef ne!cu Ileana Atef ne!cu Ileana Atef ne!cu Ileana
Te!t >'*'>
Interviu nr' >'>'>
LV > LV > LV >
Te!t >'2'>
Interviu nr' >'>'>
Obi!cti)#l II8 COND(CEREA CONTA-ILIT/II

.r' crt' ;' O=IECTE A6DITA=ILE Conta-ilitatea i$o-ili% rilor i inve!ti"iilor TI16L TESTBRII Anali%a conducerii conta-ilit "ii activelor i$o-ili%ate i inve!ti"iilor Locul D=CI Durata H#I * .r' te!t
Interviu nr' *'*'>
Auditori 1etre!cu Maria (3
LV*
Obi!cti)#l II8 COND(CEREA CONTA-ILIT/II

.r' crt' ?' O=IECTE A6DITA=ILE Conta-ilitatea $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar Conta-ilitatea datoriilor !i crean"elor Conta-ilitatea tre%oreriei TI16L TESTBRII E/a$inarea procedurii privind organi%area i func"ionarea conta-ilit "ii $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar Anali%a conducerii conta-ilit "ii datoriilor i crean"elor Anali%a organi% rii i conducerii conta-ilit "ii tre%oreriei Locul D=CI * D=CI D=CI 3 D=CI D=CI 3 ( Durata H#I .r' te!t
.ot rela"ii *'2'> de nr'
Auditori 1etre!cu Maria 1etre!cu Maria Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria 1etre!cu Maria
LV* LV*
(' )'
Te!t *';'>
C'C'I'*'?'>
3' E'
Conta-ilitatea c#eltuielilor cu per!onalul Conta-ilitatea re%ultatelor inventarierii
Anali%a conducerii conta-ilit "ii c#eltuielilor cu per!onalul Anali%a conta-ilit "ii re%ultatelor inventarierii
Te!t *'?'> Te!t *'?'* Te!t *'?'2 Te!t *'?'; Te!t *'('> Te!t *'('*
Interviu nr' *')'> Interviu nr' *')'> .ot de rela"ii nr' *')'>
LV *
LV*
LV*
1etre!cu Maria
>,' >>'
:ntoc$irea -alan"elor de verificare Eviden"a te#nic7operativ
Anali%a &ntoc$irii -alan"elor de verificare Anali%a !i!te$ului de eviden" te#nic7 operativ
D=CI D=CI
* 3
Te!t *'3'> Te!t *'E'>
LV * LV*
1etre!cu Maria 1etre!cu Maria
#biectivul CCC. 0# ?;02-2A A0.CDC.@ECC %C A 0CA-2

.r' crt' >>' O=IECTE A6DITA=ILE Activitatea de plat +&nca!are a datoriilor re!pectiv crean"elor TI16L TESTBRII Anali%a organi% rii o-liga"iilor de plat pe !caden"e Locul D=CI ** Te!t 2'*'> LV 2 (E Durata H#I .r' te!t
Auditori Atef ne!cu Ileana
#biectivul CCC. 0# ?;02-2A A0.CDC.@ECC %C A 0CA-2

.r' crt' >*' O=IECTE A6DITA=ILE Activitatea de !ta-ilire i raportare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului TI16L TESTBRII Anali%a activit "ii de con!tituire i raportare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului Locul D=CI ** Te!t 2'2'> LV 2 Durata H#I .r' te!t
Auditori Atef ne!cu Ileana
Obi!cti)#l IV8 9NCHIDEREA -ILAN/(L(I CONTA-IL

.r' crt' >;' O=IECTE A6DITA=ILE Ela-orarea i verificarea -ilan"ului conta-il TI16L TESTBRII Anali%a activit "ii de ela-orare i verificarea a -ilan"ului conta-il Locul D=CI Durata H#I ;; .r' te!t
C'C'I' ;'*'>
Auditori 1etre!cu Maria
LV ;
#biectivul D. #-GA CFA-2A <C<.2$;L;C ?2 -A&#-.A-2 A ?A.2L#- %C A 0CA- 0# .AGCL2 0@.-2 $A AG2$2 .
.r' crt' >?' O=IECTE A6DITA=ILE TI16L TESTBRII Locul D=CI ;* Durata H#I .r' te!t Interviu nr'?'*'>
C'C'I'?'2'>
A!igurarea e/actit "ii !i!te$ului de raportare Anali%a activit "ii de raportare a datelor financiar7conta-il financiar conta-ile c tre $anage$ent
LV ?
#biectivul DC. #-GA CFA-2A HC 2%20.;A-2A 0# .-#L;L;C %C A 0CA- &-2D2 .CD &-#&-C;
.r' crt' >(' O=IECTE A6DITA=ILE Cadrul de regle$entare a C01 TI16L TESTBRII Verificarea gradului de acoperire prin procedur a C01 Locul D=CI Durata H#I ;, .r' te!t Interviu nr'('>
LV >(
#biectivul DCC. %CAGCLC.A.2A <C<.2$;L;C C %#-$A.C0%C A 0CA--0# .AGCL

.r' crt' >)' O=IECTE A6DITA=ILE Atri-uirea re!pon!a-ilit "ilor per!oanelor care au acce! la !i!te$ul infor$atic TI16L TESTBRII E/a$inarea acce!ului la !i!te$ul infor$atic Locul D=CI Durata H#I *> .r' te!t
Auditori Atef ne!cu Ileana ),
LV)
#biectivul DCC. %CAGCLC.A.2A <C<.2$;L;C C %#-$A.C0%C A 0CA--0# .AGCL

.r' crt' >3' >E' O=IECTE A6DITA=ILE 1reg tirea profe!ional a per!onalului i$plicat &n utili%area !i!te$ului infor$atic Si!te$ul de prevenire+detectare a acce! rilor i $odific rilor neautori%ate ale -a%elor de date Hparole4 progra$e antiviru! 'a'I TI16L TESTBRII Anali%a progra$ului de preg tire profe!ional Anali%a !i!te$ului de prevenire i detectare a acce! rilor i $odific rilor !au tran!$iterilor neautori%ate ale -a%elor de date a!igurat prin !i!te$ de parole4 progra$e antiviru! Locul D=CI D=CI 2*
Interviu nr')';'
Durata H#I *>
.r' te!t
Auditori
#biectivul DCCC. A-ICDA-2A ?#0;$2 .2L#- %C A 0CA--0# .AGCL2

.r' Crt' *,' O=IECTE A6DITA=ILE Loca"iile de depo%itare provi%orii i definitive a docu$entelor financiar7 conta-ile TI16L TESTBRII Anali%a re!pect rii prevederilor procedurale privitoare la activitatea de ar#ivare Locul D=CI
DGSA1A
Durata H#I
.r' te!t Te!t 3'*'>
Li!ta verificare
LV 3
Auditori interni4 /$!)- !s(u I,!" " P!$%!s(u M"%i"
Supervi%or4 Miu,!s(u I*
)>
P%*(!#u%" ? P071 /!#i 6" #! #!s(Ci#!%! ENTITATEA PUBLICA S!%'i(iu, Au#i$ I $!%
MINUTA /EDINEI DE DESCAIDERE

Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( $*(mi$1 Atef ne!cu Ileana + 1etre!cu Maria A'i3"$1 Miule!cu Ion
A2 Lis$" &"%$i(i&" 6i,*%1
Num!,! Fu (6i" Di%!(6i"H S!%'i(iu, N%2 $!,!)* E-m"i, S!m -$u%"
Data8 2>',)'*,,( Data8 2>',)'*,,(
Miule!cu Ion Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria Marine!cu Ion 1rotopope!cu Sorin Ione!cu .adia Manole!cu .icolae
Director Auditor intern Auditor intern Director general Director Aef -irou Con!ilier
DA1I DA1I DA1I DGSA1A D=CI =iroul financiar conta-ilitate D=CI
B2 S$! *5%"m" 0!#i 6!i :n cadrul edin"ei de de!c#idere !7a procedat la8 7 1re%entarea ec#ipei de auditori care ur$ea% ! efectue%e $i!iunea de audit internD 7 1re%entarea i di!cutarea o-iectivelor generale ale auditului intern4 !e$nifica"ia ace!tora' :n acelai ti$p4 a fo!t cerut p rerea audita"ilor cu privire la ace!te o-iective4 unde !7au f cut re$arci c ace!tea &n general repre%int %one cu ri!c4 dar !7au f cut i unele co$entarii cu privire la co$ple/itatea activit "ii ?irec,iei Guget 4i 0ontabilitate Cntern i neatractivitatea nivelului !alariului pentru atragerea unor !pecialitiD 7 1re%entarea &rogra!ului interven,iei la fa,a locului4 re!pectiv $odul de a-ordare pe teren a o-iectivelor audita-ile care vor fi te!tate4 dup anali%a de ri!c efectuat ' 7 Sta-ilirea per!oanelor pe care auditorii interni le pot contacta &n vederea colect rii infor$a"iilor4 efectu rii de te!te i a!upra $odului de o-"inere a interviurilor' De a!e$enea4 a fo!t !ta-ilit progra$ul &nt<lnirilor i ti$pul nece!ar pentru reali%area ace!tor proceduriD 7 Sta-ilirea condi"iilor $ini$e pe care auditatul tre-uie ! le a!igure &n vederea reali% rii $i!iunii de audit H!pa"iu de lucru4 calculatoare4 po!i-ilitate de editare etc'I 7 Convenirea a!upra unor a!pecte procedurale4 re!pectiv eventualitatea unor edin"e inter$ediare &n cur!ul derul rii $i!iunii de audit4 infor$area !i!te$atic a!upra con!tat rilor efectuate 'a' 7 Sta-ilirea Hedin,ei de 6nchidere4 inclu!iv a participan"ilor la acea!taD 7 Sta-ilirea $odalit "ii de redactare a Raportului de audit intern Hc<nd4 cu$ i cui va fi di!tri-uitI' 7 E/plicarea $odului cu$ vor fi di!cutate i anali%ate reco$and rile for$ulate4 ca ur$are a eventualelor di!func"ionalit "i con!tatate4 inclu!iv &lanul de ac,iune reali%at de entitatea auditat i 0alendarul i!ple!entrii ace!tora4 cu ter$ene i per!oane re!pon!a-ile' Auditori interni4 Audita"i4
)*
LISTA DE VERIFICARE NR2 7 #biectivul C. #-GA CFA-2A -2GC<.-2L#- ?2 0# .AGCLC.A.2 N%2 (%$2 7272
ACTIVITATEA DE AUDIT Anali3a p$oc!'#$ilo$ '! l#c$# Derificarea gradului de acoperire a activit,ilor prin procedurile de lucru )pecifice 7 e/a$inarea li!tei activit "ilor pentru reali%area o-iectivului 7 identificarea activit "ilor care nu au la -a% proceduri de lucru 7 garantarea cuprinderii &n procedurile de lucru a regle$ent rilor cadrului nor$ativ4 aplica-ile fiec rei activit "i 7 e/a$inarea $odelelor de for$ulare !pecifice 7 e/a$inarea algorit$ilor de calcul i a $odalit "ilor de co$pletare a for$ularelor 7 e/i!ten"a e/e$plelor &n ace!t !en! 7 e/a$inarea !i!te$ului de raportare al activit "ii 0onfir!area e"i)ten,ei activit,ilor de control intern in punctele cheie ale procedurii de lucru ;r!rirea e"i)ten,ei re)pon)abilit,ilor pe fa+e de 6ntoc!ire, avi+are, aprobare 4i pe nivele de e"ecu,ie Aplicarea principiului dublei )e!nturi Aprobarea de ctre per)oanele co!petente A)igurarea prelucrrii datelor 6n )i)te! infor!ati+at $odalitatea arhivarii docu!entelor 2"i)ten,a co!ponentei de actuali+are a procedurilor de lucru 0o!pararea atribu,iilor din procedurile de lucru cu cele din fi4ele po)turilor Derificarea cunoa4terii procedurilor de ctre per)oanele cu re)pon)abilit,i 6n reali+area activit,ilor Aprecierea calit,ii procedurilor de lucru de ctre per)onalul care le utili+ea+A 7 apar di!func"ionalit "i &n ti$pul aplic rii practice a procedurilorJ 7 ave"i propuneri de perfec"ionare a procedurilorJ
DA -
NU -
OBS2
F F
I $!%'iu %2 727272
)2
N%2 (%$2 7222
ACTIVITATEA DE AUDIT 7 procedurile de lucru !unt core!pun% toareJ R!"i&t$#l+6#$nal a' e/a$inarea &nregi!tr rii cronologice a datelor &n Regi!trul7CurnalD -' e/i!ten"a e/plica"iilor referitoare la opera"iile &nregi!trateD c' confir$area utili% rii conturilor de-itoare i creditoare &n concordan" cu natura opera"iunilor efectuateD d' garantarea utili% rii conturilor &n confor$itate cu func"iunea ace!toraD e' ur$ rirea deter$in rii corecte a rulaCelor de-itoare i creditoare la !f<ritul %ilei i a perioadei de raportare' R!"i&t$#l+in)!nta$ a' confir$area co$plet rii Regi!trului7inventar4 re!pectiv a fiec rui po!t de activ i de pa!iv4 cuprin! &n -ilan"ul conta-ilD -' recalcularea !oldurilor finale pe -a%a intr rilor i ieirilor de la data inventarierii p<n la data &nc#iderii e/erci"iului financiarD c' confir$area co$plet rii Regi!trului7inventar4 re!pectiv a po!turilor de activ i de pa!iv4 cuprin!e &n -ilan"ul conta-il4 pe -a%a inventarierii faptice4 re%ultate din proce!ele ver-ale de inventariere' R!"i&t$#l Ca$t!a ma$! a' e/a$inarea &nregi!tr rilor !i!te$atice a $odific rilor de activ i de pa!ivD -' garantarea prelu rii totalului pentru fiecare cont !intetic din Regi!trul7CurnalD C* )*%mi$"$!" (* #u(!%ii %!5is$%!,*% #! (* $"+i,i$"$!1 a' nu$erotarea i nuruirea regi!trelorD -' &nregi!trarea regi!trelor la organele fi!caleD c' nu$erotarea filelor regi!trelor e!te &n ordine cre!c toare4 iar volu$ele !unt &n ordinea co$plet rii lorD d' co$pletarea regi!trelor f r ter! turi4 !pa"ii li-ere !au file lip! D e' corectarea erorilor !e reali%ea% 4 &n toate ca%urile4 prin !tornare' Data8 ,>',3'*,,( Auditor intern4 /$!)- !s(u I,!" "
DA
NU F F
OBS2
F F F F
O+s!%'"%! #i%!($TEST %2 72227 F*"i! #! ,u(%u %2 72227 Lis$" #! (* $%*, %2 72227 FIAP %2 72227
7282
F F
TEST %2 728272 Lis$" #! (* $%*, %2 728272 FIAP %2 728272
7292
F F F F F F F
O+s!%'"%! #i%!($O+s!%'"%! #i%!($P%*+,!m"$i(-
7242
"+*%#"$&! $%u )i!("%! %!5is$%u #!

(* $"+i,i$"$!
);
ENTITATEA PUBLIC Direc"ia de Audit 1u-lic Intern INTERVIU NR2 727272 privind procedurile !pecifice pentru activitatea #rgani+area regi)trelor de contabilitate4 adre!at doa$nei Ione!cu .adia4 Aef -irou 0inanciar7conta-ilitate Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( N%2 $%!+"%! (%$2 >' 1entru activitatea de co$pletare a regi!trelor de conta-ilitate e/i!t proceduriJ *' 1rocedurile !unt !cri!e i for$ali%ateJ 2' E/i!t re!pon!a-il cu reali%area i actuali%area procedurilorJ ;' Ave"i $onografii conta-ile pe do$eniiJ ?' Monografiile conta-ile !unt !cri!e i for$ali%ateJ (' E/i!t re!pon!a-il cu co$pletarea i actuali%area $onografiilorJ Con!idera"i procedurile folo!ite core!pun% toare i !uficienteJ 3' A"i con!tatat di!func"ionalit "i &n !i!te$ul de &nregi!trare &n conta-ilitateJ E' E/i!t propuneri de perfec"ionare a proceduriiJ >,' .u $ai ave"i ni$ic de ad ugatJ Data8 ,*',3'*,,( Auditor intern4 /$!)- !s(u I,!" " Not1 &roble!a privind elaborarea procedurilor de lucru, )cri)e 4i for!ali+ate, e)te o proble! general, cuno)cut la nivelul entit,ii publice, !otiv pentru care nu )e va elabora %CA&, deoarece va fi abordat cu oca+ia fiecrui obiectiv 4i de a)e!enea )e vor face co!entarii 6n -aportul de audit intern.
)?
DA F
NU
O+s2 Cadrul nor$ativ
F F F F F F F F F Re!pon!a-ilul a fo!t !ta-ilit recent
)'
Intervievat4 I* !s(u N"#i"
TESTUL NR2 722272 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( #GC20.;L .2<.;L;C8 Organi%area regi!trelor de conta-ilitate #GC20.CD;L .2<.;L;C8 :ntoc$irea i "inerea -egi)trului->urnal ?2<0-C2-2A .2<.;L;C8 1opula"ia pentru reali%area te!tului o repre%int li!t rile infor$atice ale -egi)trului->urnal pentru cele >3 luni calendari!tice ale perioadei auditateD Eantionul pentru verificarea $odului de co$pletare a -egi)trului>urnal cu aCutorul !i!te$elor infor$atice de prelucrare auto$at a datelor4 !7a !ta-ilit la 22O din popula"ia total 4 re!pectiv li!t rile infor$atice pe ( luni4 confor$ %oii de lucru nr. /.2./. Te!tarea a ur$ rit corectitudinea pailor parcuri &n vederea co$plet rii -egi)trului >urnal cu aCutorul !i!te$elor infor$atice de prelucrare auto$at pe -a%a ele$entelor !ta-ilite &n Li)ta de verificare nr./ po+i,ia /.2 i anu$e8 -egi)trul >urnal a. e"a!inarea 6nregi)trrii cronologice a datelor 6n -egi)trul->urnalJ b. e"i)ten,a e"plica,iilor referitoare la opera,iile 6nregi)trateJ c. confir!area utili+rii conturilor debitoare 4i creditoare 6n concordan, cu natura opera,iunilor efectuateJ d. garantarea utili+rii conturilor 6n confor!itate cu func,iunea ace)toraJ e. ur!rirea deter!inrii corecte a rula>elor debitoare 4i creditoare la )f=r4itul +ilei 4i a perioadei de raportare. Te!tarea !7a concreti%at &n ela-orarea Li)tei de control nr. /.2./. privind 0o!pletarea -egi)trului - >urnal cu a>utorul )i)te!elor infor!atice de prelucrare auto!at a datelor &n care pe vertical !unt ele$entele eantionului iar pe ori%ontal ele$entele te!tate' 0# <.A.@-C8 Din anali%a Li)tei de control nr. /.2./. !7a con!tatat nere!pectarea &nregi!tr rii cronologice i !i!te$atice &n conta-ilitate a!tfel8
)(
7 ec#ipa de auditori interni a con!tatat nere!pectarea $odului de &nregi!trare a opera"iunilor econo$ico7financiare &n $od cronologic4 dup data de &ntoc$ire !au de intrare a docu$entelor &n entitate' 7 de a!e$enea4 !7a con!tatat neconcordan"a &ntre natura opera"iilor econo$ico7 financiare &nregi!trate i func"iile conturilor utili%ate pentru reflectarea &n conta-ilitate a ace!tor opera"iuni' Spre e/e$plu !tocuri repre%ent<nd $ateriale de natura o-iectelor de inventar au fo!t &nregi!trate &n conta-ilitate ca $ateriale con!u$a-ile' :n ace!t fel nu !e re!pect prevederile Legii contabilit,ii nr.(2//55/ republicat 4i al #$%& nr. /(30/2001 privind regi)trele 4i for!ularele financiarcontabile' 0# 0L;FCC8 :n -a%a ace!tui te!t !7a ela-orat 0IA17ul nr' >'*'>'
Data8 ,?',3'*,,(
))
FOAIE DE LUCRU NR2 722272 O-iectivul I8 ORIANIZAREA REIISTRELOR DE CONTABILITATE Eantionul pentru te!tarea $odului de co$pletare a Regi!trului7Curnal cu aCutorul !i!te$elor infor$atice de prelucrarea auto$at a datelor a fo!t con!tituit a!tfel8 1opula"ia total e!te repre%entat de docu$entul Regi!trul7Curnal co$pletat pentru perioada ianuarie *,,? 7 iunie *,,(4 re!pectiv din >3 li!te infor$atice lunare ale ace!tuiaD Eantionul a fo!t !ta-ilit la 22O din popula"ia total 4 re!pectiv ( li!te infor$atice4 aferente lunilor $artie4 iunie4 !epte$-rie4 dece$-rie *,,? i lunilor $artie4 iunie *,,(D Eantionul a!tfel con!tituit va fi verificat integralD Verificarea eantionului !e va concreti%a &n ela-orarea Li)tei de control nr. /.2./.
Data8 ,?',3'*,,(
:n pre%en"a4 E(2 P*&!s(u F,*%i" "
)3
LISTA DE CONTROL NR2 722272 privind 0o!pletarea -egi)trului->urnal cu a>utorul )i)te!elor infor!atice de prelucrare auto!at a datelor Ele$ente te!tate Ele$ente eantionate
/. -egi)trul->urnal la data de '/.0'.2003 2. -egi)trul->urnal la data de '0.06.2003 '. -egi)trul->urnal la data de '0.05.2003 1. -egi)trul->urnal la data de '/./2.2003 3. -egi)trul->urnal la data de '/.0'.2006 6. -egi)trul->urnal la data de '0.06.2006 2"a!inarea 6nregi)trrii cronologice a datelor 6n -egi)trul->urnal F 0IA1 F 0IA1 F 0IA1 2"i)ten,a e"plica,iilor referitoare la opera,iile 6nregi)trate F F F F F F 0onfir!area utili+rii conturilor debitoare 4i creditoare 6n concordan, cu natura opera,iunilor efectuate F 0IA1 F 0IA1 F 0IA1 Garantarea utili+rii conturilor 6n confor!itate cu func,iunea ace)tora F F F F F F ;r!rirea deter!inrii corecte a rula>elor debitoare 4i creditoare la )f=r4itul +ilei 4i a perioadei de raportare F F F F F F
)E
Data8 ,?',3'*,,(
:n pre%en"a4 E(2 P*&!s(u F,*%i" "
3,
FI/A DE IDENTIFICARE /I ANALIZ A PROBLEMEI NR2 722272 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( PROBLEMA1 Co$pletarea incorect a -egi)trului->urnal 9cod /-/1-/: cu aCutorul !i!te$elor infor$atice de prelucrare auto$at a datelor CONSTATARE1 La entitatea auditat 4 co$pletarea -egi)trului->urnal !e reali%ea% cu aCutorul !i!te$elor infor$atice de preluare auto$at a datelor de intrare4 de la fiecare utili%ator al aplica"iei financiar7conta-ile i !e editea% lunar' Ec#ipa de auditori interni a con!tatat nere!pectarea $odului de &nregi!trare a opera"iunilor econo$ico7financiare &n $od cronologic4 dup data de &ntoc$ire !au de intrare a docu$entelor &n entitate' De a!e$enea4 !7a con!tatat neconcordan"a &ntre natura opera"iilor econo$ico7 financiare &nregi!trate i func"iile conturilor utili%ate pentru reflectarea &n conta-ilitate a ace!tor opera"iuni' Spre e/e$plu !tocuri repre%ent<nd $ateriale de natura o-iectelor de inventar au fo!t &nregi!trate &n conta-ilitate ca $ateriale con!u$a-ile' :n ace!t fel nu !e re!pect prevederile Legii contabilit,ii nr.(2//55/ republicat 4i al #$%& nr. /(30/2001 privind regi)trele 4i for!ularele financiarcontabile' CAUZE1 7 Lip!a unor proceduri de lucru4 !cri!e i for$ali%ate' 7 1roiectarea i reali%area aplica"iei financiar7conta-ile !7a f cut de c tre Direc"ia General a Te#nologiei Infor$a"iei4 care nu are per!onal cu preg tire econo$ic 4 iar &ntre per!onalul ace!tei direc"ii i per!onalul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern nee/i!t<nd rela"ii de cola-orare4 nece!are reali% rii lucr rilor &n condi"ii core!pun% toare' 7 .eefectuarea controlului ierar#ic' 7 Ine/i!ten"a unei preg tiri adecvate a per!oanelor re!pon!a-ile cu co$pletarea Regi!trului7Curnal' CONSECINE8 7 .ere!pectarea &nregi!tr rii cronologice i !i!te$atice &n conta-ilitate a $odific rilor ele$entelor de activ i pa!iv ale entit "ii'
3>
7 Datorit ne&nregi!tr rii cronologice &n conta-ilitate a opera"iunilor econo$ico7financiare4 care afectea% patri$oniul entit "ii4 nu !e poate ur$ ri4 &n orice $o$ent4 identificarea i controlul ace!tora' RECOMANDRI8 7 Ela-orarea procedurilor de lucru4 !cri!e i for$ali%ate4 privind co$pletarea -egi)trului->urnal' 7 Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area !i!te$atic a procedurilor' 7 Reali%area unui control pe perioada auditat pentru a !ta-ili di$en!iunile di!func"iunii con!tatate i refacerea -egi)trului->urnal' 7 Ela-orarea unui !i!te$ de preg tire profe!ional a per!onalului din cadrul co$parti$entelor financiar7conta-ile' 7 Anali%a po!i-ilit "ii deleg rii unei per!oane !peciali%ate4 de la Direc"ia =uget i Conta-ilitate Intern pe perioada proiect rii i i$ple$ent rii aplica"iei infor$atice' 7 Anali%a nece!it "ii ac#i%i"ion rii unui progra$ infor$atic pentru activitatea financiar7conta-il ' 7 Sta-ilirea rela"iilor de cola-orare &ntre !tructurile func"ionale4 prin RO07ul entit "ii4 a!tfel &nc<t ! per$it o circula"ie rapid a infor$a"iilor4 f r o di!tor!ionare a con"inutului ace!tora' 7 :n ca%ul &n care entitatea4 prin inter$ediul !tructurilor proprii4 !e afl &n i$po!i-ilitatea reali% rii unei aplica"ii &n do$eniul financiar7conta-il4 &n confor$itate cu regle$ent rile legale &n vigoare4 ! !e !tudie%e po!i-ilitatea ac#i%i"ion rii unui progra$ infor$atic care ! core!pund nece!it "ilor entit "ii' Data8 ,?',3'*,,( Auditor intern4 /$!)- !s(u I,!" " Supervi%or4 Miu,!s(u I* 1entru confor$itate4
3*
E.TITATEA 16=LICB Direc"ia de Audit 1u-lic Intern TESTUL NR2 72827 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>*,,? 7 2,',('*,,( #GC20.;L .2<.;L;C8 Organi%area regi!trelor de conta-ilitate #GC20.CD;L .2<.;L;C8 Modul de co$pletare al -egi)trului-inventar ?2<0-C2-2A .2<.;L;C8 1entru efectuarea te!tului !7a anali%at docu$entul -egi)trul-inventar4 co$pletat la entitatea pu-lic &n calitate de ordonator principal de credite4 precu$ i cele co$pletate la unit "ile !u-ordonate4 pentru anul *,,?' 1opula"ia va fi con!tituit din docu$entul Regi!trul7inventar co$pletat la unitatea central i la unit "ile !u-ordonate4 precu$ i din toate docu$entele care au !tat la -a%a &ntoc$irii ace!tui regi!tru4 re!pectiv li!te de inventariere4 proce!e ver-ale privind re%ultatele inventarierii 'a' Eantionul va fi con!tituit din totalitatea popula"iei4 adic >,,O4 av<nd &n vedere c ace!tea repre%int un volu$ redu! de docu$ente i lucrarea e!te anual ' Te!tarea a ur$ rit anali%a $odului de co$pletarea -egi)trului-inventar, pe -a%a ele$entelor !ta-ilite &n Li)ta de verificare nr. /4 po+i,ia /.'. a!tfel8 -egi)trul inventarA a. confir!area co!pletrii -egi)trului-inventar, re)pectiv a fiecrui po)t de activ 4i de pa)iv, cuprin) 6n bilan,ul contabilJ b. recalcularea )oldurilor finale pe ba+a intrrilor 4i ie4irilor de la data inventarierii p=n la data 6nchiderii e"erci,iului financiarJ c. confir!area co!pletrii -egi)trului-inventar, re)pectiv a po)turilor de activ 4i de pa)iv, cuprin)e 6n bilan,ul contabil, pe ba+a inventarierii faptice, re+ultate din proce)ele verbale de inventariere. Te!tarea !7a concreti%at in ela-orarea Li)tei de control nr. /.'./ privind co!pletarea -egi)trului- inventar.
32
0# <.A.@-CA Din anali%a Li!tei de control nr' >'2'>' !7a con!tatat nere!pectarea $odului de co$pletarea a -egi)trului-inventar4 re!pectiv au fo!t preluate !oldurile din Galan,a de verificare la data de '/./2.20034 dar nu au fo!t co$pletate coloanele cu date referitoare la $odificarea valorii ele$entelor patri$oniale pentru perioada auditat 4 re!pectiv coloanele 24 ? i ( din regi!tru' 0# 0L;FCC8 :n -a%a ace!tui te!t !7a ela-orat 0IA17ul nr' >'2'>'
Data8 ,(',3'*,,(
3;
LISTA DE CONTROL NR2 72827 privind 0o!pletarea -egi)trului - inventar

E,!m! $! $!s$"$!
0onfir!area co!pletrii -egi)trului-inventar, re)pectiv a fiecrui po)t de activ 4i de pa)iv, cuprin) 6n bilan,ul contabil -ecalcularea )oldurilor finale pe ba+a intrrilor 4i ie4irilor de la data inventarierii p=n la data 6nchiderii e"erci,iului financiar 0onfir!area co!pletrii -egi)trului-inventar, re)pectiv a po)turilor de activ 4i de pa)iv, cuprin)e 6n bilan,ul contabil, pe ba+a inventarierii faptice, re+ultate din proce)ele verbale de inventariere
.r' crt' P*&u,"6i"
>' *' 2' ;'
Entitatea pu-lic Su-unitatea nr' > Su-unitatea nr' * Su-unitatea nr' 2
F F F F
F F F F
0IA1 0IA1 0IA1 0IA1
Data4 ,(',3'*,,(
3?
FI/A DE IDENTIFICARE /I ANALIZ A PROBLEMEI NR2 72827 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( PROBLEMA8 Co$pletarea eronat a -egi)trului-inventar 9cod /1-/-2: CONSTATARE8 Co$pletarea Regi!trului7inventar !7a reali%at prelu<ndu7!e !oldurile din Galan,a de verificare la data de '/./2.20034 dar nu au fo!t co$pletate coloanele cu date referitoare la $odificarea valorii ele$entelor patri$oniale pentru perioada auditat 4 re!pectiv coloanele 24 ? i ( din regi!tru' CAUZE8 7 1er!oanele re!pon!a-ile cu co$pletarea Regi!trului7inventar nu i7au &n!uit $onografia privind $odul de &ntoc$ire a -egi)trului-inventar &n confor$itate cu prevederile Legii nr. (2//55/ republicat 4i #$%& nr.'3/2/2001( privind docu!entele financiar-contabile' 7 Lip!a unui !i!te$ de perfec"ionare a preg tirii profe!ionale a !alaria"ilor la nivelul co$parti$entelor i a unui !i!te$ de control ierar#ic' 7 Ine/i!ten"a procedurilor de lucru !cri!e i for$ali%ate' CONSECINE8 -egi)trul-inventar nu e!te utili%at &n concordan" cu de!tina"ia ace!tuia4 re!pectiv nu e!te po!i-il4 &n orice $o$ent4 identificarea i controlul tuturor ele$entelor patri$oniale inventariate &n entitate' RECOMANDRI8 7 Ela-orarea procedurilor !cri!e i for$ali%ate privind co$pletarea -egi)trului-inventar' 7 Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area !i!te$atic a procedurilor' 7 Reali%area unei ac"iuni de control4 pentru &ntreaga perioad auditat 4 a $odului de valorificare a inventarelor' 7 Ela-orarea unui !i!te$ de preg tire profe!ional a per!onalului din cadrul co$parti$entelor financiar7conta-ile4 care tre-uie ! fie fa$iliari%at cu
3(
$onografiile !pecifice conta-ilit "ii' 7 Infor$area ec#ipei de auditori interni a $odului de valorificare a inventarelor i de co$pletare a -egi)trului-inventar &n vederea co$plet rii %i4ei de ur!rire a reco!andrilor.
Data8 ,(',3'*,,(
1entru confor$itate4
3)
LISTA DE VERIFICARE NR2 2 #biectivul 2. 0# ?;02-2A 0# .AGCLC.@ECC N%2 ACTIVITATEA DE AUDIT (%$2 2272 Anali3a p$oc!'#$ilo$ '! l#c$# Derificarea gradului de acoperire a activit,ilor prin procedurile de lucru )pecifice 7 e/a$inarea li!tei activit "ilor pentru reali%area o-iectivului 7 identificarea activit "ilor care nu au la -a% proceduri de lucru 7 garantarea cuprinderii &n procedurile de lucru a regle$ent rilor cadrului nor$ativ4 aplica-ile fiec rei activit "i 7 e/a$inarea $odelelor de for$ulare !pecifice 7 e/a$inarea algorit$ilor de calcul i a $odalit "ilor de co$pletare a for$ularelor 7 e/i!ten"a e/e$plelor &n ace!t !en! 7 e/a$inarea !i!te$ului de raportare al activit "ii 0onfir!area e"i)ten,ei activit,ilor de control intern in punctele cheie ale procedurii de lucru ;r!rirea e"i)ten,ei re)pon)abilit,ilor pe fa+e de 6ntoc!ire, avi+are, aprobare 4i pe nivele de e"ecu,ie Aplicarea principiului dublei )e!nturi Aprobarea de ctre per)oanele co!petente A)igurarea prelucrrii datelor 6n )i)te! infor!ati+at $odalitatea arhivarii docu!entelor 2"i)ten,a co!ponentei de actuali+are a procedurilor de lucru 0o!pararea atribu,iilor din procedurile de lucru cu cele din fi4ele po)turilor Derificarea cunoa4terii procedurilor de ctre per)oanele cu re)pon)abilit,i 6n reali+area activit,ilor Aprecierea calit,ii procedurilor de lucru de ctre per)onalul care le utili+ea+A 7 apar di!func"ionalit "i &n ti$pul aplic rii practice a procedurilorJ 7 ave"i propuneri de perfec"ionare a procedurilorJ
33
DA NU
OBS2
7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7
7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7
N%2 (%$2
DA NU
OBS2
7 procedurile de lucru !unt core!pun% toareJ 2222 Anali3a contabilitii imobili3$ilo$ 5i in)!&tiiilo$2 a' activele i$o-ili%ate !unt &nregi!trate cronologic i pe grupe de active i$o-ili%ate &n -egi)trul nu!erelor de inventarD -' fiele $iCloacelor fi/e !unt co$pletate pe -a%a docu$entelor Cu!tificative privind $icarea $iCloacelor fi/e !au a $odific rii valorii de inventar a ace!tora4 ca ur$are a $oderni% rii !au reevalu rii lorD c' recep"ia activelor i$o-ili%ateD d' predarea7pri$irea activelor i$o-ili%ate &ntre dou locuri de folo!in" ale entit "ii pu-liceD e' con!tatarea &ndeplinirii condi"iilor !coaterii din func"iune a activelor i$o-ili%ateD f' recep"iile par"iale i finale ale o-iectivelor de inve!ti"iiD g' activele i$o-ili%ate aflate &n cu!todie la ter"iD #' e/a$inarea &nregi!tr rilor &n conta-ilitate' 2282 Anali3a contabilitii mat!$iilo$7 mat!$ial!lo$ con&#mabil!7 incl#&i) a c!lo$ '! nat#$a 5i a mat!$ial!lo$ '! nat#$a obi!ct!lo$ '! in)!nta$ a' e/i!ten"a eviden"ei analitice i !intetice a -unurilor de natura !tocurilor -' predarea7pri$irea -unurilor de natura !tocurilor &ntre dou locuri de folo!in" ale entit "iiD c' con!tatarea &ndeplinirii condi"iilor de ca!are a -unurilor de natura !tocurilorD d' recep"ia -unurilor de natura !tocurilorD e' -unurile de natura !tocurilor aflate &n cu!todie la ter"iD f' e/a$inarea &nregi!tr rilor &n conta-ilitate' 2292 Anali3a contabilitii 'ato$iilo$ 5i c$!an!lo$ a' verificarea &nregi!tr rii cronologice i !i!te$atice a opera"iunilor privind datoriile i crean"ele entit "ii pu-lice4 Cu!tificate i con!e$nate &n docu$enteD -' ur$ rirea tri$iterii docu$entelor nece!are do!arelor aflate &n litigiu pentru crean"ele nerecuperate !au pentru datoriile nerecuno!cute de c tre entitatea pu-lic Direc"iei PuridiceD
7 7 7
7 7 7
7 F 7 7 7 7
Interviu nr' *'*'>' -
F 7 7 7 7 .ot de rela"ii nr' *'2'>
F F
TEST nr' *';'>' Li!ta de control nr' *';'>' 0IA1 nr' *';'>'
3E
N%2 (%$2
DA NU
OBS2
c' ur$ rirea oper rii $odific rilor datoriilor i crean"elor !urvenite &n ur$a deci%iilor in!tan"elor de Cudecat r $a!e definitive i irevoca-ileD d' verificarea docu$entelor Cu!tificative i a circuitului ace!tora e' anali%a datoriilor i crean"elor prin pri!$a pre!crip"ieiD f' anali%a !i!te$ului de raportare a datoriilor i crean"elor c tre $anage$entD g' e/a$inarea &nregi!tr rilor &n conta-ilitate' 2242 Contabilitat!a t$!3o$!$i!i Anali+a organi+rii activit,ii de ca)ierieA a' e/i!ten"a ordinului intern pentru nu$irea co$i!iei de inventariere -' ur$ rirea re!pect rii progra$ului de inventariereD c' ur$ rirea efectu rii inventarierii &n ulti$a %i lucr toare a e/erci"iului financiarD d' ur$ rirea &ntoc$irii $onetarului e' e/a$inarea &nregi!tr rii tuturor opera"iunilor de &nca! ri i pl "i privind e/erci"iul re!pectiv f' ur$ rirea e/i!ten"ei unui confrunt &ntre !oldurile din regi!trul de ca! cu $onetarul i cu cele din conta-ilitate 2"a!inarea !a)urilor nece)are a)igurrii )ecurit,ii ca)ierie entit,ii ;r!rirea !odului de utili+are a ordinului de platA a' verificarea e$iterii ordinelor de plat pe nu$ele fiec rui creditorD -' e/i!ten"a dat rii i nu$erot rii ordinelor de plat D c' &n!crierea ordinelor de plat &ntr7un regi!tru di!tinct4 d' verificarea e$iterii ordinelor de plat pe -a%a docu$entelor Cu!tificativeD
F F F F F B B B B B B B B O-!ervare direct CCI nr' *'?'*' TEST nr' *'?'*' 0oaie de lucru nr' *'?'* Li!t de control nr' *'?'*' 0IA1 nr' *'?'*' TEST nr' *'?'2 0oaie de lucru nr' *'?'2 Li!ta de control nr' *'?'2 0IA1 nr' *'?'2 C'C'I' nr' *'?'>' TEST nr' *'?'>' Li!ta de control nr' *'?'>'
B B B B
Anali+a !odului de utili+are a 0ecului pentru ridicare de nu!erar a' ur$ rirea $odului de utili%are a 0ecului pentru ridicare de nu!erar -' confir$area utili% rii docu$entului 0ec pentru ridicare de nu!erar &n confor$itate cu prevederile legale
E,
F F
N%2 (%$2
ACTIVITATEA DE AUDIT Anali+a utili+rii -egi)trului de ca) a' E/a$inarea &ntoc$irii %ilnic4 &n dou e/e$plare4 de ca!ierul unit "ii !au de alt per!oan &$puternicit 4 pe -a%a actelor Cu!tificative de &nca! ri i pl "iD -' Confir$area co$plet rii &n regi!trul de ca! di!tinct pentru fiecare opera"ie &n parteD c' 6r$ rirea !e$n rii de c tre ca!ier pentru confir$area &nregi!tr rii opera"iilor efectuateD d' 6r$ rirea e/i!ten"ei !e$n turii per!oanei din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern D e' E/a$inarea co$plet rii %ilnice4 &n ordinea efectu rii opera"iilorD f' 6r$ rirea -ar rii r<ndurilor neutili%ate la !f<ritul %ileiD g' Verificarea report rii pe pri$ul r<nd al regi!trului de ca! pentru %iua &n cur! a !oldului de ca! al %ilei precedenteD #' Confir$area !ta-ilirii !oldului de ca! al %ilei re!pective &n confor$itate cu Regula$entului opera"iilor de ca! D Anali+a re)pectrii de ctre conductorul co!parti!entului financiar contabil a cadrului nor!ativ privind efectuarea pl,ilorA a' ur$ rirea de!c#iderii conturilor de c#eltuieli i de di!poni-ilit "i de c tre entitate &n confor$itate cu nor$elor legale privind organi%area i func"ionarea tre%oreriilor !tatuluiD -' e/i!ten"a !e$n turilor pentru activitatea de actuali%are a conturilorD c' E/a$inarea angaC rii4 lic#id rii i ordonan" rii c#eltuielilor pl titeD d' E/a$inarea e/i!ten"ei creditelor -ugetare de!c#i!e+reparti%ate !au di!poni-ilit "i &n conturi de di!poni-ilD e' Confir$area corectitudinii !u-divi%iunii -ugetului apro-at de la care !e efectuea% plata i core!ponden"a cu natura c#eltuielilor re!pectiveD f' 6r$ rirea e/i!ten"ei tuturor docu$entelor Cu!tificative care ! Cu!tifice plataD
DA NU
OBS2
B B B B B B B
TEST nr' *'?'; 0oaie de lucru nr' *'?'; Li!ta de control nr' *'?'; 0IA1 nr' *'?';
7 7 7 7 7 7
7 7 7 7 7 7
E>
N%2 (%$2
DA NU
OBS2
g' Co$pararea !e$n turilor de pe docu$entele Cu!tificative cu !peci$enele de !e$n turi apar"in<nd ordonatorului de credite !au per!oanelor de!e$nate de ace!ta ! e/ercite atri-u"ii ce decurg din proce!ul e/ecut rii c#eltuielilor -ugetareD #' Confir$area faptului c -eneficiarul !u$elor e!te cel &ndrept "it ! pri$ea!c !u$a potrivit docu$entelor care ate!t !erviciul efectuatD i' E/a$inarea calculului !u$ei datorate -eneficiaruluiD C' 6r$ rirea e/i!ten"ei vi%ei de control financiar preventiv pe docu$entele de angaCare i ordonan"areD 22:2 Contabilitat!a c4!lt#i!lilo$ '! p!$&onal Anali+a cheltuielilor cu )alariile per)onalului a' verificarea &ntoc$irii <tatului de )alarii pentru fiecare direc"ieD -' e/a$inarea $odului de co$pletare a <tatului de plataJ c' ur$ rirea e/i!ten"ei !e$n turilor per!oanelor autori%ateD d' e/a$inarea calculului drepturilor de per!onalD e' e/a$inarea calculului repre%ent<nd re"ineri legaleD f' ur$ rirea re"inerilor din !alarii datorate ter"ilorD g' ur$ rirea altor crean"e &n leg tur cu !alaria"iiD #' e/a$inarea drepturilor de per!onal neridicateD i' e/a$inarea &nregi!tr rilor &n conta-ilitate a datelor re%ultate din !tatele de !alarii' Anali+a cheltuielilor privind a)igurrile 4i protec,ia )ocial a' e/a$inarea calcul rii !u$elor repre%ent<nd c#eltuielile privind contri-u"ia unit "ii la =ugetul A!igur rilor Sociale de StatD -' co$pararea !u$elor4 privind contri-u"ia unit "ii la =ugetul A!igur rilor Sociale de Stat4 raportate cu cele din eviden"a financiar7conta-il D c' e/a$inarea calculului repre%ent<nd c#eltuieli privind contri-u"ia unit "ii la =ugetul A!igur rilor Sociale de Ao$aCD d' co$pararea !u$elor4 privind contri-u"ia unit "ii la =ugetul A!igur rilor Sociale de Ao$aC4 raportate cu cele din eviden"a financiar7conta-il D
7 7 7 7 F F F F F
7 7 7 TEST nr' *'('>' 0oaie de lucru nr' *'('>' Li!ta de control nr' *'('>' 0IA1 nr' *'('>'
F F F F
F F F F
TEST nr' *'('*' 0oaie de lucru nr' *'('*' Li!ta de control nr' *'('*' 0IA1 nr' *'('*'
E*
N%2 (%$2
DA NU
OBS2
e' recalcularea !u$elor repre%ent<nd c#eltuieli privind Contri-u"ia unit "ii la =ugetul A!igur rilor Sociale de S n tateD f' co$pararea !u$elor4 privind contri-u"ia unit "ii la =ugetul A!igur rile Sociale de S n tate4 raportate cu cele din eviden"a financiar7conta-il D g' e/a$inarea calcul rii !u$elor repre%ent<nd c#eltuieli privind contri-u"ia de a!igur ri pentru accidente de $unc i -oli profe!ionale datorate de angaCatorD #' co$pararea !u$elor4 repre%ent<nd contri-u"ia de a!igur ri pentru accidente de $unc i -oli profe!ionale datorate de angaCator4 raportate cu cele din eviden"a financiar7conta-il ' 2272 Anali3a contabilitii $!3#ltat!lo$ in)!nta$i!$ii a' ur$ rirea efectu rii inventarierii patri$oniuluiD -' ur$ rirea e/i!ten"ei apro- rilor4 $anage$entului entit "ii4 nece!are &nregi!tr rii &n conta-ilitate a re%ultatelor inventarieriiD c' ur$ rirea &ntoc$irii <itua,iilor co!parative pentru diferen"ele con!tatate la inventariereD d' ur$ rirea &nregi!tr rii &n conta-ilitate a diferen"elor re%ultate &n ur$a inventarierii' 22;2 Anali3a ntocmi$ii balan!lo$ '! )!$i*ica$! a' e/a$inarea prelu rii rulaCelor %ilnice ale conturilor &n fiele de cont !intetice i analiticeD -' co$pararea !oldurilor conturilor din fi!ele !intetice cu cele din -alan"ele de verificareD c' e/a$inarea corela"iei dintre di!poni-ilul din -alan" i e/tra!ele de cont+regi!trul de ca! 8 d' ur$ rirea re!pect rii corela"iilor din -alan"ele de verificareD 22<2 Anali3a !)i'!n!i t!4nic+op!$ati)! a' e/a$inarea $odului co$pletare a for$ularelor tipi%ateD -' ur$ rirea utili% rii for$ularelor pentru eviden"a cantitativ 4 pe feluri de !tocuri4 la locul de depo%itareD c' ur$ rirea &nregi!tr rii $aterialelor &n odinea codurilor atri-uite prin regi!trul !tocurilorD d' ur$ rirea organi% rii eviden"ei operative a docu$entelor cu regi$ !pecial
F F F
F F F F
Interviul nr' *')'>' .ot de rela"ii nr' *')'>' Interviul nr' *')'* 0IA1 nr' *')'>' 0CRI nr' *')'>' TEST nr' *'3'>' Li!ta de control nr' *'3'>'
F F F F F F F F
TEST nr' *'E'> 0oaie de lucru nr' *'E'> Li!ta de control nr' *'E'>' 0IA1 nr' *'E'>
E2
N%2 (%$2
ACTIVITATEA DE AUDIT e' verificarea docu$entelor i opera"iilor efectuate &n fiele de $aga%ie de c tre per!oana de!e$nat de la Direc"ia de =uget i Conta-ilitate Intern ' f' confir$area &nregi!tr rilor %ilnice a intr rilor de c tre ge!tionar !au per!oana de!e$nat 4 pe -a%a facturilor4 avi%elor de &n!o"ire a $ rfii 7 not de recep"ie i con!tatare de diferen"e etc'4 po%i"ie cu po%i"ie g' e/a$inarea &nregi!tr rilor ieirilor pe -a%a -onurilor de con!u$ individual i colectiv4 fiei li$it 7 individual i colectiv 4 avi%elor de &n!o"ire a $ rfii4 facturilor etc'4 po%i"ie cu po%i"ie a' garantarea prelu rii la !f<ritul fiec rei luni a !tocurilor cantitative din fiele de $aga%ie4 pe feluri de !tocuri4 grupate pe $aga%ii+depo%ite4 conturi4 grupe4 eventual !u-grupeD -' recalcularea valoric a cantit "ilor aflate &n !toc pe -a%a pre"urilor de &nregi!trareD c' recalcularea valoric a ace!tor !tocuri pe pagini ale regi!trului !tocurilor4 pe !u-grupe de $ateriale4 grupe de !tocuri4 conturi i $aga%ii+depo%ite' &reluarea docu!entelor de ctre per)oana de)e!nat )e face dup verificareaA a' $odului de e$itere i co$pletare corect a docu$entelor de intrare i de ieire a valorilor $aterialeD -' &nregi!tr rii corecte a ace!tora &n fiele de $aga%ieD c' !ta-ilirea e/act a !tocului !criptic &n ace!te fie' 0onfir!area corectrii erorilor con)tatate 6n eviden,a ge)tiunilor 6n pre+en,a per)oanei care r)punde de 6nregi)trrile efectuate 6n fi4ele de !aga+ie ;r!rirea !odului 6n care abaterile de la regulile de 6ntoc!ire 4i utili+are a docu!entelor )unt adu)e la cuno4tin,a conductorului ?irec,iei de Guget 4i 0ontabilitate Cntern )au a per)oanei de)e!nate ) conduc contabilitatea, dup ca+, pentru )tabilirea !)urilor care )e i!pun. 0onfir!area verificrii 6nregi)trrilor efectuate 4i prelurii docu!entelor de intrare 4i de ie4ire a !aterialelor )e face prin )e!ntura per)oanei de)e!nate pentru eviden,a )tocurilor 6n fi4ele de !aga+ie.
DA NU
OBS2
F O-!ervarea direct O-!ervarea direct
7 7 7 7 7 7 7 7
7 7 7 7 7 7 7 7
E;
N%2 (%$2
ACTIVITATEA DE AUDIT 2"a!inarea dac preluarea docu!entelor privind !i4carea )tocurilor )e face pe ba+a Gorderoului de predare a docu!entelor. Garantarea faptului c 6n contabilitate, docu!entele privind !i4carea )tocurilor )e grupea+ pe ge)tiuni, )ur)e de aprovi+ionare 9de la furni+ori, din prelucrare la ter,i, con)u! intern etc.: 4i, 6n cadrul ace)tora, pe conturi de !ateriale 4i ge)tiuni, iar 6n cadrul ge)tiunilor pe grupe )au )ubgrupe de !ateriale, dup ca+.
DA NU
OBS2
Data8 ,)',3'*,,(
E?
ENTITATEA PUBLIC Direc"ia de Audit 1u-lic Intern INTERVIU NR2 22227 p$i)in' acti)itat!a '! $!c!pi! a acti)!lo$ imobili3at! adre!at do$nului Marine!cu Ion4 director general Direc"ia General a Serviciilor Ad$ini!trative4 1atri$oniu i Ar#ivare Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,(
N%2 (%$2 $%!+"%! DA NU O+s2
>' *' 2' ;' ?' (' )' 3' E'
1entru anul *,,( a"i !e$nat fia po!tuluiJ Ave"i atri-u"ii &n fia po!tului privind recep"ia activelor i$o-ili%ateJ 1entru activitatea de recep"ie a i$o-ili% rilor ave"i un !i!te$ de proceduriJ :ntre re!pon!a-ilit "ile !ta-ilite prin fiele po!turilor i prevederile procedurilor e/i!t core!ponden" J E/i!t !ta-ilit o per!oan re!pon!a-il cu reali%area procedurilor de lucruJ Si!te$ul de proceduri e!te !cri! i for$ali%atJ Recep"ia i$o-ili% rilor corporale !e face pe -a%a proce!elor ver-ale de recep"ie4 co$pletat &n trei e/e$plareJ Recep"ia activelor i$o-ili%ate e!te reali%at de o co$i!ie de recep"ie4 !ta-ilit prin Ordin al conduc torului entit "iiJ Referitor la ace!t !u-iect $ai ave"i ceva de ad ugatJ
B B B B B B B B B
Data8 >(',3'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" Not1 Activitatea de recep,ie a activelor i!obili+ate )e reali+ea+ 6n confor!itate cu cadrul nor!ativ, dar nu e"i)t proceduri )cri)e 4i for!ali+ate. .otu4i, deoarece acea)t di)func,iune e)te una generali+at la nivelul 6ntregului )i)te! financiarcontabil, nu )e va elabora %CA&, dar va fi abordat 6n !od )pecial 6n Rapo$t#l '! a#'it int!$n 6n Capitol#l III + Concl#3ii8 Intervievat4 M"%i !s(u I*
E(
NOT DE RELAII NR2 228272 privind Anali+a eviden,ei analitice 4i )intetice a bunurilor de natura )tocurilor adre!at do$nului Manole!cu .icolae, con!ilier &n cadrul Direc"iei Generale de =uget i Conta-ilitate Intern $%!+"%! 78 La nivelul entit "ii e/i!t proceduri !pecifice4 !cri!e i for$ali%ate privind eviden"a analitic i !intetic a -unurilor de natura !tocurilorJ R-s&u s 78 .u4 dar la nivelul Direc"iei =uget i Conta-ilitate Intern e/i!t in!truc"iuni de aplicare4 dar nefor$ali%ate ' $%!+"%! 28 E/i!t &n entitate un re!pon!a-il care ! anali%e%e lunar $icarea !tocurilor organi%ate pe grupe &n func"ie de natura ace!tora J R-s&u s 28 Da4 la nivelul Direc"iei Generale de =uget i Conta-ilitate Intern e/i!t o per!oan re!pon!a-il cu eviden" analitic i !intetic a $ateriilor pri$e4 $aterialelor con!u$a-ile i $aterialelor de natura o-iectelor de inventar aflate &n $aga%ie i folo!in" 4 iar la nivelul $aga%iei centrale e!te organi%at o eviden" te#nic7operativ a ace!tor -unuri' 1er!oana re!pon!a-il cu ge!tionarea $ateriilor pri$e i $aterialelor are concreti%ate atri-u"iile &n fia po!tului4 care cuprinde i activitatea de anali% lunar a $ic rii de !tocuri' $%!+"%! 88 E/i!t un control periodic a!upra -unurilor de natura !tocurilor aflate &n $aga%ie i+!au &n folo!in" J R-s&u s 88 Da4 lunar !e reali%ea% o co$para"ie &ntre !itua"ia analitic 4 ela-orat &n cadrul Direc"iei Generale de =uget i Conta-ilitate Intern 4 i !itua"ia !tocurilor din Maga%ia central reflectat 4 &n %i4a de !aga+ie, &ntoc$it di!tinct pentru fiecare categorie de !toc' De a!e$enea4 periodic acea!ta !e co$pletea% cu efectuarea unui inventar inopinat pentru fiecare categorie de !tocuri4 inclu!iv pentru cele aflate &n folo!in" ' $%!+"%! 98 E/i!t un !i!te$ infor$ati%at i$ple$entat privind conta-ilitatea analitic i !intetic a $ateriilor pri$e4 $aterialelor con!u$a-ile i $aterialelor de natura o-iectelor de inventarJ R-s&u s 98 .u4 dar e/i!t un !i!te$ infor$ati%at4 privind reali%area codific rii $odelelor de for$ulare i preluarea infor$a"iilor &n conta-ilitatea analitic i !intetic a $ateriilor pri$e4 $aterialelor con!u$a-ile i a $aterialelor de natura o-iectelor de inventar4 !i!te$ care !e afl &n fa%a de te!tare'
E)
$%!+"%! 48 Mai ave"i ceva de ad ugatJ R-s&u s 41 Nu2 Data8 >)',3'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" Not2 Av=nd 6n vedere infor!a,iile re+ultate din ace)t docu!ent, echipa de auditori nu con)ider nece)ar elaborarea unui %CA&, dar unele proble!e re+ultate din acea)t ot de rela,ii vor fi preluate 6n -aportul de audit intern. Con!ilier4 M" *,!s(u Ni(*,"!
E3
TESTUL NR2 229272 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>*,,? 7 2,',('*,,( #GC20.;L .2<.;L;C8 Conducerea conta-ilit "ii #GC20.CD;L .2<.;L;C8 Anali%a conducerii conta-ilit "ii datoriilor i crean"elor ?2<0-C2-2A .2<.;L;C8 Av<nd &n vedere ponderea valoric a contractelor de lea!ing financiar &n totalul datoriilor4 auditorii au con!iderat nece!ar4 pentru te!tarea activit,ii de conducere a contabilit,ii datoriilor4 ! anali%e%e $odul de reflectare &n conta-ilitate a principalelor opera"iilor aferente lea!ingului financiar' 1opula"ia pentru reali%area te!tului e!te con!tituit din cele >* contracte de lea!ing financiarD Eantionul va fi con!tituit din totalitatea contractelor de lea!ing financiar4 adic >,,O4 "in<nd cont c popula"ia e!te for$at dintr7un volu$ redu! de docu$enteD Te!tarea a ur$ rit corectitudinea pailor parcuri &n vederea reflect rii &n conta-ilitate a principalelor opera"ii legate de contractele de lea!ing financiar4 &n confor$itate cu Li)ta de verificare nr. 2 po+i,ia 2.1. i anu$e8 Anali+a conducerii contabilit,ii datoriilor 4i crean,elor a. verificarea 6nregi)trrii cronologice 4i )i)te!atice a opera,iunilor privind datoriile 4i crean,ele entit,ii publice, >u)tificate 4i con)e!nate 6n docu!enteJ b. ur!rirea tri!iterii docu!entelor nece)are do)arelor aflate 6n litigiu pentru crean,ele nerecuperate )au pentru datoriile nerecuno)cute de ctre entitatea public ?irec,iei KuridiceJ c. ur!rirea operrii !odificrilor datoriilor 4i crean,elor )urvenite 6n ur!a deci+iilor in)tan,elor de >udecat r!a)e definitive 4i irevocabileJ d. verificarea docu!entelor >u)tificative 4i a circuitului ace)tora e. anali+a datoriilor 4i crean,elor prin pri)!a pre)crip,ieiJ f. anali+a )i)te!ului de raportare a datoriilor 4i crean,elor ctre !anage!entJ g. e"a!inarea 6nregi)trrilor 6n contabilitate. Te!tarea !7a concreti%at &n ela-orarea Li)tei de control nr. 2.1./. privind Anali+a conducerii contabilit,ii datoriilor 4i crean,elor.
EE
0# <.A.@-C8 Din anali%a Li)tei de control nr. 2.1./. !7a con!tatat c &n !itua"iile financiare anuale ale entit "ii4 datoriile &n valut nu !unt "inute la cur!ul valutar co$unicat de =anca .a"ional a Ro$<niei4 pentru ulti$a %i a perioadei de raportare4 ci !unt evaluate la cur!ul valutar co$unicat de =anca .a"ional a Ro$<niei de la data &nc#eierii contractelor' 0# 0L;FCCA :n -a%a ace!tui te!t !7a ela-orat 0IA17ul nr' *';'>'
Data8 >3',3'*,,(
>,,
LISTA DE CONTROL NR2 229272 privind #rgani+area contabilit,ii datoriilor 4i crean,elor entit,i 2le!ente te)tate 2le!ente e4antionate
/. 0ontract nr.00/3/2( 6ncheiat cu G0- Lea)ing 2. 0ontract nr./6/2( 6ncheiat cu ;nicredit Lea)ing '. 0ontract nr.2'/136 6ncheiat cu -o!)tal Lea)ing 1. 0ontract nr.3/6/33 6ncheiat cu .ran)ilvania Lea)ing 3. 0ontract nr.7/2/(5 6ncheiat cu Afin -o!=nia <.A. 6. 0ontract nr.52'(1/ 6ncheiat cu -.0.C. Lea)ing 7. 0ontract nr.27/2( 6ncheiat cu G... Lea)ing
Derificarea 6nregi)trrii cronologice 4i )i)te!atice a opera,iunilor privind datoriile entit,ii publice, >u)tificate 4i con)e!nate 6n docu!ente ;r!rirea tri!iterii docu!entelor nece)are do)arelor aflate 6n litigiu pentru crean,ele nerecuperate )au pentru datoriile nerecuno)cute de ctre entitatea public ?irec,iei Kuridice ;r!rirea operrii !odificrilor datoriilor 4i crean,elor )urvenite 6n ur!a deci+iilor in)tan,elor de >udecat r!a)e definitive 4i irevocabile Derificarea docu!entelor >u)tificative 4i a circuitului ace)tora Anali+a )i)te!ului de raportare a datoriilor 4i crean,elor ctre !anage!ent
Anali+a datoriilor 4i crean,elor prin pri)!a pre)crip,iei
2"a!inarea 6nregi)trrilor 6n contabilitate
8 8 8 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8 8
>,>
8 8 8 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8 8
%CA& %CA& %CA& %CA& %CA& %CA& %CA&
2le!ente te)tate 2le!ente e4antionate

(. 0ontract nr.67/(37 6ncheiat cu -o!e"terra Lea)ing 5. 0ontract nr.7(56'1 6ncheiat cu &or)che Lea)ing /0. 0ontract nr.'/3(57 6ncheiat cu $otor Active Lea)ing //. 0ontract nr.(51/6 6ncheiat cu -aiffei)en Lea)ing /2. 0ontract nr.13/6(7 6ncheiat cu G.-.?.G.<.G. Lea)ing
Derificarea 6nregi)trrii cronologice 4i )i)te!atice a opera,iunilor privind datoriile entit,ii publice, >u)tificate 4i con)e!nate 6n docu!ente
;r!rirea tri!iterii docu!entelor nece)are do)arelor aflate 6n litigiu pentru crean,ele nerecuperate )au pentru datoriile nerecuno)cute de ctre entitatea public ?irec,iei Kuridice
;r!rirea operrii !odificrilor datoriilor 4i crean,elor )urvenite 6n ur!a deci+iilor in)tan,elor de >udecat r!a)e definitive 4i irevocabile
Derificarea docu!entelor >u)tificative 4i a circuitului ace)tora
Anali+a datoriilor 4i crean,elor prin pri)!a pre)crip,iei
Anali+a )i)te!ului de raportare a datoriilor 4i crean,elor ctre !anage!ent
2"a!inarea 6nregi)trrilor 6n contabilitate
8 8 8 8 8
8 8 8 8 8
8 8 8 8 8
8 8 8 8 8
8 8 8 8 8
8 8 8 8 8
%CA& %CA& %CA& %CA& %CA&
Data8 >)',3'*,,(
:n pre%en"a4 I* !s(u I* Serviciul Conta-ilitate
>,*
FI/A DE IDENTIFICARE /I ANALIZ A PROBLEMEI NR2 229272 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,?'72,',('*,,( PROBLEMA Datoriile &n valut nu !unt pre%entate &n Situa"iile financiare anuale la valoarea actual ' CONSTATARE Auditorii interni au con!tatat c datoriile &n valut 4 aferente contractelor de lea!ing financiar !unt pre%entate &n !itua"iile financiare la valoarea aferent ace!tor contracte4 evaluate de cur!ul valutar co$unicat de =anca .a"ional a Ro$<niei4 la data &nc#eierii contractelor4 denatur<nd infor$a"iile din !itua"iile financiare periodice4 &ntruc<t ace!te datorii tre-uiau reflectate &n conta-ilitate la !f<ritul perioadelor de raportare4 la o valoare reevaluat la cur!ul valutar co$unicat de =anca .a"ional a Ro$<niei vala-il pentru ulti$a %i a perioadei de raportare' CAUZE Ine/i!ten"a procedurilor !cri!e i for$ali%ateD .eefectuarea periodic a punerii de acord &ntre entitatea pu-lic i entit "ile finan"atoare referitoare la datoriile aferente contractelor de lea!ingD .eactuali%area !i!te$atic a valorii contractelor de lea!ing la cur!ul valutar co$unicat de =.R &n ulti$a %i a perioadei de raportareD Ine/i!ten"a4 &n cadrul direc"iei4 unei per!oane cu preg tire profe!ional core!pun% toare4 re!pon!a-il cu garantarea i ur$ rirea datoriilor aferente contractelor de lea!ing financiar preluate &n !itua"iile financiare' Lip!a unui control periodic efectuat de c tre $anage$entul direc"iei a!upra datoriilor entit "iiD CONSECINE Situa"iile financiare anuale nu reflect o !itua"ia real i fidel a patri$oniului entit "ii' RECOMANDRI Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ procedural privind datoriile &n valut D Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD Sta-ilirea unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fiele de po!t pentru per!onalul i$plicat &n ace!te activit "iD Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru per!onalul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern 4 privind nece!it "ile de infor$are privind evolu"ia
>,2
pie"ei de capital i a !i!te$ului de rela"ii financiareD Efectuarea inventarierii !itua"iei datoriilor aferente contractelor de lea!ing financiarD Reevaluarea datoriilor &n valut aferente contractelor de lea!ing financiar i reflectarea &n Situa"iile financiare ale tri$e!trului III a anului *,,(4 la cur!ul valutar co$unicat &n penulti$a %i lucr toare a lunii &n care !e &ntoc$e!c !itua"iile financiare'
Data8 >)',3'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" Supervi%or4 Miu,!s(u I* 1entru confor$itate4
>,;
ENTITATEA PUBLIC Direc"ia de Audit 1u-lic Intern CAESTIONAR DE CONTROL INTERN NR2 22427 pentru Evaluarea !i!te$ului de control intern al ca!ieriei adre!at do$nului P%*$*&*&!s(u S*%i director Direc"ia de =uget i Conta-ilitate Intern
Misiu !" #! "u#i$8 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-8 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,(
N%2 (%$2 ACTIVITATEA DE AUDIT A($i'i$"$!" #! ("si!%i! Regi!trul de ca! e!te &ntoc$it de per!oana de!e$nat pentru acea!t activitate !au de per!oana &$puternicit ! o &nlocuia!c J >' DA NU Ni(i u %-s&u s C*m! $"%ii 1er!oana de!e$nat cu &ntoc$irea -egi)trului de ca) are acea!t !arcin trecut &n fi4a po)tului care e!te actuali%at i care a fo!t !e$nat de acea!ta' 1er!oana re!pon!a-il cu eviden"a conta-il a activit "ii de ca!ierie4 verific %ilnic legalitatea i corectitudinea opera"iilor din -egi)trul de ca)
-egi)trul de ca) e!te verificat de c tre per!oana re!pon!a-il cu eviden"a financiar7 conta-il a activit "ii de ca!ierieJ *'
2'
E/i!t co$plet ri i $odific ri &n -egi)trul de ca) efectuate de per!oana re!pon!a-il cu eviden"a activit "ii de ca!ierie4 din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern J Dac da4 pute"i pre%enta filele din -egi)trul de ca) care con"in $odific ri i co$plet riJ
F F Modific rile din filele re!pective reflect erori de calcul $ate$atic !e!i%ate &n $o$entul verific rii opera"iunilor din -egi)trul de ca).
;'
?' ('
V rog ! 7$i pre%enta"i $odalitatea prin care !unt corectate erorile din -egi)trul de ca) efectuate de c tre per!oana re!pon!a-il cu evidenta activit "ii de ca!ierie din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern J Ca!ierul entit "ii infor$ea% directorul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern
5ilnic directorul Direc"iei de =uget i >,?
N%2 (%$2
ACTIVITATEA DE AUDIT A($i'i$"$!" #! ("si!%i! de!pre opera"iunile care i$plic un volu$ $are de nu$erarJ
DA
NU
Ni(i u %-s&u s
C*m! $"%ii Conta-ilitate Intern e!te infor$at de c tre ca!ierul entit "ii &n leg tur cu nu$erarul din ca!ierie i cu opera"iile care ur$ea% a !e efectua &n %iua re!pectiv '
)'
3'
Dac da4 pute"i e/e$plifica !i!te$ul de infor$are a directorului Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern cu privire la opera"iile care i$plic un volu$ $are de nu$erarJ Dac nu4 v rog ! aprecia"i care ar putea fi con!ecin"ele neinfor$ rii coordonatorului activit "ii de ca!ierie &n ca%ul unor opera"ii cu volu$ $are de nu$erarJ Ave"i un !i!te$ de proceduri privind activitatea de ca!ierieJ E/i!t core!ponden" &ntre prevederile procedurilor i re!pon!a-ilit "ile !ta-ilite prin fia po!tuluiJ La nivelul entit "ii e/i!t a$enaCat un !pa"iu pentru de!f urarea &n -une condi"ii a activit "ii de ca!ierieJ -egi)trul de ca) e)te 6ntoc!it +ilnic7 -egi)trul de ca) e!te &ntoc$it la ca!ieria entit "iiJ :nregi!tr rile din -egi)trul de ca) !unt verificate %ilnicJ Inventarierea ca!ieriei !e face periodicJ -egi)trul de ca) e!te nuruit i nu$erotatJ Docu$entele Cu!tificative care !tau la -a%a efectu rii opera"iilor &n ca!ierie con"in toate ele$entele prev %ute de cadrul nor$ativJ 1ute"i pre%enta docu$entele din pri$ele i ulti$ele * %ile ale perioadei auditateJ
F 6n volu$ $are de nu$erar derulat prin ca!ieria entit "ii ar crete ri!cul de fraud ' F F F F F F F F F F Te!t nr' *'?'>
E' >,' >>' >*' >2' >;' >?' >(' >)' >3'
Data8 >3',3'*,,(
>,(
ENTITATEA PUBLIC Direc"ia de Audit 1u-lic Intern
TESTUL NR2 224272

Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>*,,? 7 2,',('*,,( #GC20.;L .2<.;L;C8 Conducerea conta-ilit "ii' #GC20.CD;L .2<.;L;C8 Conta-ilitatea tre%oreriei' Anali%a organi% rii activit "ii de ca!ierie ?2<0-C2-2A .2<.;L;C8 1opula"ia pentru efectuarea te!t rii a fo!t alc tuit din totalitatea proce!elor ver-ale de inventariere a ca!ieriei entit "ii &n nu$ r de ( &ntoc$ite pe perioada auditat 4 din care unul e!te aferent inventarierii anuale efectuate la data de 2> dece$-rie *,,?D Eantionul va fi con!tituit din totalitatea popula"iei4 adic >,,O4 av<nd &n vedere c acea!ta repre%int un volu$ redu! de docu$enteD Te!tarea a ur$ rit anali%a $odului de organi%are a controlului activit "ii de ca!ierie4 pe -a%a ele$entelor !ta-ilite &n Li)ta de verificare nr. 2 po%i"ia nr'*'?' a!tfel8 Anali+a activit,ii de ca)ierieA a. e"i)ten,a ordinului intern pentru nu!irea co!i)iei de inventariereJ b. ur!rirea re)pectrii progra!ului de inventariereJ c. ur!rirea 6ntoc!irii !onetaruluiJ d. ur!rirea efecturii inventarierii 6n ulti!a +i lucrtoare a e"erci,iului financiarJ e. e"a!inarea 6nregi)trrii tuturor opera,iunilor de 6nca)ri 4i pl,i privind e"erci,iul re)pectivJ f. ur!rirea e"i)ten,ei unui confrunt 6ntre )oldurile din regi)trul de ca) cu !onetarul 4i cu cele din contabilitate. Te!tarea !7a concreti%at &n ela-orarea Li)tei de control nr. 2.3./ privind Anali+a organi+rii activit,ii ca)ieriei 4i a 0he)tionarului de 0ontrol Cntern nr. 2.3./. pentru 2valuarea )i)te!ului de control intern al ca)ieriei adre!at do$nului 1rotopope!cu Sorin4 director al Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern ' 0# <.A.@-C8 Din anali%a Li)tei de control nr. 2.3./. i a 0he)tionarului de control intern nr. 2.3./. a$ con!tatat c la nivelul entit "ii activitatea de ca!ierie e!te organi%at i controlul ace!teia func"ionea% ' 0# 0L;FCCA 1entru activitatea de ca!ierie nu !e va ela-ora 0IA14 dar infor$a"iile pri$ite cu oca%ia ace!tei te!t ri vor fi preluate i introdu!e &n RAI' Data8 >E',3'*,,( Auditor intern4 /$!)- !s(u I,!" " Supervi%or4 Miu,!s(u I*
>,)
LISTA DE CONTROL NR2 22427 privind Anali+a activit,ii de ca)ierie 2le!ente e4antionate
2"i)ten,a ordinului intern pentru nu!irea co!i)iei de inventariere ;r!rirea re)pectrii progra!ului de inventariere ;r!rirea efecturii inventarierii 6n ulti!a +i lucrtoare a e"erci,iului financiar 2"a!inarea 6nregi)trrii tuturor opera,iunilor de 6nca)ri 4i pl,i privind e"erci,iul re)pectiv ;r!rirea e"i)ten,ei unui confrunt 6ntre )oldurile din regi)trul de ca) cu !onetarul 4i cu cele din contabilitate
r . crt . 2le!ente te)tate

/. 2. '. 1. 3. 6.
;r!rirea 6ntoc!irii !onetarulu i
&roce) verbal de inventar 6ncheiat la data de '/.0'.2003. &roce) verbal de inventar 6ncheiat la data de '0.06.2001. &roce) verbal de inventar 6ncheiat la data de '0.05.2003. &roce) verbal de inventar 6ncheiat la data de '/./2.2003 &roce) verbal de inventar 6ncheiat la data de '/.0'.2006. &roce) verbal de inventar 6ncheiat la data de '0.06.2006.
8 8 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8
Data8 >3',3'*,,(
:n pre%en"a4 E(2 A&*s$*,!s(u M"%i" Direc"ia de =uget i Conta-ilitate Intern
>,3
ENTITATEA PUBLIC
Direc"ia de Audit 1u-lic Intern TESTUL NR2 224222 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>*,,? 7 2,',('*,,( #GC20.;L .2<.;L;C8 Conducerea conta-ilit "ii #GC20.CD;L .2<.;L;C8 Conta-ilitatea tre%oreriei' 6r$ rirea $odului de utili%are a ordinului de plat ?2<0-C2-2A .2<.;L;C8 1opula"ia pentru efectuarea te!tului e!te for$at din ordinele de plat aferente perioadei auditate4 &ntoc$ite i utili%ate de entitate pentru decontarea o-liga"iilor fa" de ter"i4 &n nu$ r de >)?>' Men"ion $ c &n cadrul entit "ii4 din anul *,,? a &nceput nu$erotarea ordinelor de plat pe -a%a -egi)trului de eviden, a ordinelor de plat i e!te vala-il ? ani' Eantionul pentru ur$ rirea $odului de utili%are a ordinului de plat 4 va fi con!tituit dintr7un procent de >O4 din popula"ie4 re!pectiv >) ordine de plat 4 confor$ %oii de lucru nr. 2.3.2.D Te!tarea a ur$ rit corectitudinea pailor parcuri &n vederea &ntoc$irii i utili% rii #rdinului de plat pe -a%a Li)tei de verificare nr. 2 po+i,ia 2.3. i anu$e8 a: verificarea e!iterii ordinelor de plat pe nu!ele fiecrui creditorJ b: e"a!inarea datrii 4i nu!erotrii ordinelor de platJ c: 6n)crierea ordinelor de plat 6ntr-un regi)tru di)tinctJ d: verificarea e!iterii ordinelor de plat pe ba+a docu!entelor >u)tificative. Te!tarea !7a concreti%at &n ela-orarea Li)tei de control nr. 2.3.2. privind *ntoc!irea 4i utili+area ordinului de plat' 0# <.A.@-C8 1e -a%a te!t rii i Li)tei de control nr. 2.3.2. !7a con!tatat c ordinele de plat utili%ate de entitate nu con"in date referitoare la docu$entele Cu!tificative care au generat o-liga"iile de plat care !e !ting4 re!pectiv O1 nr' >,;4 O1 nr' 2>24 O1 nr' >,2> i O1 nr' >),E' 0# 0L;FCCA :n -a%a ace!tui te!t !7a ela-orat 0IA17ul nr' *'?'*' Data8 >3',3'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" Supervi%or4 Miu,!s(u I*
>,E
FOAIE DE LUCRU NR2 224222

O-iectivul nr' *8 C* #u(!%!" (* $"+i,i$-6ii
Eantionului &n vederea te!t rii $odului de 6ntoc!ire 4i utili+are a ordinului de plat a fo!t con!tituit a!tfel8 7 popula"ia !tati!tic 8 >)?> ordine de plat D 7 eantionul >O8 >) ordine de plat D 7 pa!ul de !elec"ie8 >,2D 7 eantionul re%ultat din aplicarea pa!ului va &ncepe de la #rdinul de plat nr' > i va cuprinde ur$ toarele ordine de plat A O1 nr' >4 O1 nr' >,;4 O1 nr' *,)4 O1 nr' 2>,4 O1 nr' ;>24 O1 nr' ?>(4 O1 nr' (>E4 O1 nr' )**4 O1 nr' 3*?4 O1 nr' E*34 O1 nr' >,2>4 O1 nr' >>;;4 O1 nr' >*;)4 O1 nr' >;,,4 O1 nr' >?,24 O1 nr' >(,( i O1 nr' >),E' 7 eantionul a!tfel con!tituit va fi verificat integralJ 7 &n ur$a verific rii eantionului !e va &ntoc$i Li)ta de control nr. 2.3.2. privind *ntoc!irea 4i utili+area ordinului de plat, &n care !e vor concreti%a re%ultatele te!t rii'
Data8 >3',3'*,,(
:n pre%en"a4 E(2 A 5!,!s(u I*
>>,
LISTA DE CONTROL NR2 224222 privind :ntoc$irea i utili%area ordinului de plat 2le!ente te)tate r 2le!ente . e4antionate crt'
/. 2. '. 1. 3. 6. 7. (. 5. /0. //. /2. /'. /1. /3. /6. /7. #rdinul de plat nr. / #rdinul de plat nr. /01 #rdinul de plat nr. 207 #rdinul de plat nr. '/0 #rdinul de plat nr. 1/' #rdinul de plat nr. 3/6 #rdinul de plat nr. 6/5 #rdinul de plat nr. 722 #rdinul de plat nr. (23 #rdinul de plat nr. 52( #rdinul de plat nr. /0'/ #rdinul de plat nr. //11 #rdinul de plat nr. /217 #rdinul de plat nr. /100 #rdinul de plat nr. /30' #rdinul de plat nr. /606 #rdinul de plat nr. /705 Derificarea e!iterii ordinelor de plat pe nu!ele fiecrui creditor 2"i)ten,a datrii 4i nu!erotrii ordinelor de plat *n)crierea ordinelor de plat 6ntr-un regi)tru di)tinct Derificarea e!iterii ordinelor de plat pe ba+a docu!entelor >u)tificative
8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i"
8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
8 %CA& 8 8 %CA& 8 8 8 8 8 %CA& 8 8 8 8 8 %CA& :n pre%en"a4 Serviciul Conta-ilitate
Data8 >3',3'*,,(
>>>
A 5!,!s(u I*
>>*
FI/A DE IDENTIFICARE /I ANALIZ A PROBLEMEI NR2 224222 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( PROBLEMA 6nele #rdine de plat utili%ate de entitate nu con"in date referitoare la docu$entele Cu!tificative &n -a%a c rora !e !ting datoriile de plat ' CONSTATARE Din anali% auditorii interni au con!tatat c e/i!t ordine de plat utili%ate de entitate pentru ac#itarea o-liga"iilor datorate ter"ilor4 care nu con"in date e/plicite referitoare la docu$entele Cu!tificative care au generat ace!te o-liga"ii' Din eantionul !ta-ilit pentru te!tare !7a con!tatat ine/i!ten"a nu$ rului i datei facturilor furni%orilor4 !pecific<ndu7!e nu$ai natura -unurilor ac#i%i"ionate4 !pre e/e$plu8 Qcontravaloarea !aterialelor de natura obiectelor de inventarQ4 &n ca%ul O1 nr' >,;4 O1 nr' ;>24 O1 nr' >,2>4 O1 nr' >),E4 CAUZE Ine/i!ten"a procedurilor !cri!e i for$ali%ateD Ine/i!ten"a unei eviden"e detaliate pentru fiecare creditor al entit "iiD E/i!ten"a !upra&nc rc rii per!onalului din cadrul direc"ieiD Lip!a unui control periodic efectuat de c tre $anage$entul direc"iei a!upra datoriilor entit "iiD .ereali%area unei activit "i de anali% periodic a !tadiului de ac#itare al datoriilorD CONSECINE 1e -a%a ordinelor de plat &ntoc$ite de entitate pentru ac#itarea datoriilor nu !e poate reali%a o !itua"ie analitic i operativ a !tadiului de ac#itare al furni%orilor' :ntoc$irea ordinelor de plat f r e/plica"ii !uficiente referitoare la datorii &ngreunea% organi%area eviden"ei analitice a furni%orilorD I$po!i-ilitatea o-"inerii unei !itua"ii operative a furni%orilor &n func"ie de vec#i$e' RECOMANDRI Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind &ntoc$irea i utili%area ordinelor de plat D Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD 0i/area unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fiele de po!t
>>2
pentru per!onalul i$plicat &n ace!te activit "iD Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru per!onalul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern 4 core!pun% tor cu nece!it "ile entit "ii de a !e adapta la nout "ile din !i!te$ul financiar7-ancarD Verificarea ordinelor de plat utili%ate pentru perioada auditat i co$pletarea ace!tora cu nu$ rul i data docu$entelor Cu!tificative care generea% datoriile dac e!te ca%ul' Data8 >3',3'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" Supervi%or4 Miu,!s(u I* 1entru confor$itate4
E.TITATEA 16=LICB
>>;
Direc"ia de Audit 1u-lic Intern
TESTUL NR2 22428 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>*,,? 7 2,',('*,,( #GC20.;L .2<.;L;C8 Conducerea conta-ilit "ii #GC20.CD;L .2<.;L;CA Conta-ilitatea tre%oreriei' Anali%a $odului de utili%are a 0ecului pentru ridicare de nu!erar ?2<0-C2-2A .2<.;L;C8 1opula"ia pentru efectuarea te!tului e!te for$at din filele cec-ului pentru ridicare de nu!erar utili%are de entitate pentru perioada auditat 4 &n nu$ r de >);D Eantionul pentru ur$ rirea $odului de utili%are a filelor cec pentru ridicare de nu!erar4 va fi con!tituit &n procent de ?O din popula"ie4 re!pectiv E file4 confor$ %oii de lucru nr. 2.3.'.D Te!tarea a ur$ rit corectitudinea pailor parcuri &n vederea &ntoc$irii i utili% rii filelor cec pentru ridicare de nu!erar pe -a%a Li)tei de verificare nr. 2 po+i,ia 2.3. i anu$e8 a. ur!rirea !odului de utili+are a 0ecului pentru ridicare de nu!erar b. confir!area utili+rii docu!entului 0ec pentru ridicare de nu!erar 6n confor!itate cu prevederile legale. 0# <.A.@-C8 1e -a%a te!t rii i Li)tei de control nr. 2.3.' !7a con!tatat faptul c nu !7a $en"ionat &n docu$entul file cec pentru ridicare de nu!erar utili%at natura c#eltuielilor care !7au efectuat cu nu$erarul ridicat re!pectiv8 :n data de >, augu!t *,,? !7a ridicat nu$erar din Tre%oreria Sectorului ? pentru a !e efectua plata datoriilor fa"a de !alaria"i4 aferente lunii !epte$-rie *,,?4 iar !copul pentru care !7a ridicat ace!t nu$erar din Tre%oreria Sectorului ? nu e!te $en"ionat &n fila de cec pentru ridicare de nu!erar, !eria DF4 nr' ,,>>*>2' :n data de >3 ianuarie *,,( !7a ridicat nu$erar din contul curent4 de!c#i! la Tre%oreria Sectorului ? pentru a !e efectua plata unor datorii legate de !erviciile pre!tate de diveri furni%ori' De a!e$enea4 &n fila de cec pentru ridicare de nu!erar !eria DF nr' ,,>>>*3E nu a fo!t $en"ionat !copul i natura pentru care a fo!t ridicat acea!t !u$ ' 0# 0L;FCCA :n -a%a ace!tui te!t !7a ela-orat 0IA17ul nr' *'?'2' Data8 >3',3'*,,( Auditor intern4 1etre!cu Maria Supervi%or4 Miule!cu Ion
>>?

Eantionului &n vederea te!t rii $odului de *ntoc!ire 4i utili+are docu!entului 020 pentru ridicare de nu!erar a fo!t con!tituit a!tfel8 7 popula"ia !tati!tic 8 >); de file din docu$entul 020 pentru ridicare de nu!erar, re!pectiv de la !eria DF,,>>>)? la !eria DF,>>2;ED 7 eantionul8 ?O4 re!pectiv E file de 020 pentru ridicare de nu!erarD 7 pa!ul de !elec"ie va fi8 >ED 7 eantionul re%ultat din aplicarea pa!ului va &ncepe de la pri$a fil de cec pentru ridicare de nu!erar utili%at &n perioada auditat i va cuprinde filele utili%ate cu ur$ toarele !erii8 DF,,>>>)?D DF,>>>E;D DF,>>>*>2D DF,>>>*2*D DF,>>>*?>D DF,>>>*),D DF,>>>*3ED DF,>>>2,3D DF,>>>2*) ' 7 eantionul a!tfel con!tituit va fi verificat integralJ 7 &n ur$a verific rii eantionului !e va &ntoc$i Li)ta de control nr. 2.3.'. privind Anali+a utili+rii 020-ului pentru ridicare de nu!erar, &n care !e vor concreti%a re%ultatele te!t rii' :n !itua"ia &n care nu vor fi con!tatate di!func"ionalit "i &n eantionul ini"ial4 auditorii interni pot lua #ot r<rea ! repete te!tul pe un alt eantion'
Data8 >3',3'*,,(
Auditor intern4 1etre!cu Maria
:n pre%en"a4 Ec' Ene!cu Maria
>>(
LISTA DE CONTROL NR2 22428 privind Anali+a utili+rii filelor cec pentru ridicare de nu!erar r. crt'
/. 2. '. 1. 3. 6. 7. (. 5.

020 pentru ridicare de nu!erar 020 pentru ridicare de nu!erar 020 pentru ridicare de nu!erar 020 pentru ridicare de nu!erar 020 pentru ridicare de nu!erar 020 pentru ridicare de nu!erar 020 pentru ridicare de nu!erar 020 pentru ridicare de nu!erar 020 pentru ridicare de nu!erar DF,,>>>)? DF,>>>>E; DF,>>>*>2 DF,>>>*2* DF,>>>*?> DF,>>>*), DF,>>>*3E DF,>>>2,3 DF,>>>2*)
6r$ rirea $odului de utili%are a 0ecului pentru ridicare de nu!erar
Confir$area utili% rii docu$entului 0ec pentru ridicare de nu!erar &n confor$itate cu prevederile legale
8 8 8 8 8 8 8 8 8
8 8 %CA& 8 8 8 %CA& 8 8 :n pre%en"a4 Serviciul Conta-ilitate Ene!cu Maria
Data8 >3',3'*,,(
Auditor intern4 1etre!cu Maria
>>)
FI/A DE IDENTIFICARE /I ANALIZ A PROBLEMEI NR2 22428 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( PROBLEMA 6tili%area filei cec pentru ridicare nu!erar f r a fi co$pletat &n totalitate' CONSTATARE 6nele din filele de cec pentru ridicare de nu!erar utili%ate de entitate pentru ridicare de nu$erar din contul de!c#i! la Tre%oreria Sectorului ? nu con"in $en"iuni referitoare la !copul i natura c#eltuielilor care ur$ea% a !e efectua din nu$erarul ridicat4 re!pectiv8 :n data de >, augu!t *,,? !7a ridicat nu$erar din Tre%oreria Sectorului ? pentru a !e efectua plata datoriilor fa"a de !alaria"i4 aferente lunii !epte$-rie *,,?4 iar !copul pentru care !7a ridicat ace!t nu$erar din tre%oreria Sectorului ?4 nefiind $en"ionat &n %ila de cec pentru ridicare de nu!erar !eria DF4 nr' ,,>>*>2' :n data de >3 ianuarie *,,( !7a ridicat nu$erar din contul curent de!c#i! la Tre%oreria Sectorului ? pentru a !e efectua plata unor datorii legate de !erviciile pre!tate de diveri furni%ori' De a!e$enea4 &n %ila de cec pentru ridicare de nu!erar !eria DF4 nr' ,,>>>*3E nu a fo!t $en"ionat !copul i natura c#eltuielilor pentru care a fo!t ridicat acea!t !u$ ' CAUZE Ine/i!ten"a procedurilor !cri!e i for$ali%ateD E/i!ten"a !upra&nc rc rii per!onalului din cadrul direc"ieiD Ine/i!ten"a unui per!onal cu preg tire profe!ional core!pun% toareD CONSECINE I$po!i-ilitatea ur$ ririi operative a c#eltuielilor ce efectuea% cu nu$erarul din ca!ieria entit "ii' RECOMANDRI Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind &ntoc$irea i utili%area docu$entului cec pentru ridicare nu!erarD Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD Reali%area &n cadrul entit "ii a unui progra$ de preg tire profe!ional cu
>>3
per!onal !peciali%at din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern 4 pentru per!onalul cu atri-u"ii &n acea!t !fer de activitateD Verificarea filelor de 020 pentru ridicare de nu!erar pentru perioada auditat i co$pletarea ace!tora cu natura c#eltuielilor efectuate cu nu$erarul ridicat din contul de!c#i! la Tre%oreria Sectorului ?' Data8 >3',3'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" Supervi%or4 Miu,!s(u I* 1entru confor$itate4
>>E
ENTITATEA PUBLIC Direc"ia de Audit 1u-lic Intern TESTUL NR2 224292 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>*,,? 7 2,',('*,,( #GC20.;L .2<.;L;C8 Conducerea conta-ilit "ii #GC20.CD;L .2<.;L;C8 Conta-ilitatea tre%oreriei' Anali%a utili% rii -egi)trului de ca) ?2<0-C2-2A .2<.;L;C8 1opula"ia pentru efectuarea te!tului e!te for$at din filele -egi)trului de ca) &ntoc$it la ca!ieria entit "ii pentru perioada auditat 4 &n nu$ r de 23) fileD Eantionul pentru ur$ rirea $odului de co$pletare a -egi)trului de ca)4 va fi con!tituit &n procent de *O din popula"ie4 re!pectiv 3 file4 confor$ %oii de lucru nr. 2.3.1.J Te!tarea a ur$ rit corectitudinea pailor parcuri &n vederea &ntoc$irii i utili% rii -egi)trului de ca) pe -a%a Li)tei de verificare nr. 2 po+i,ia 2.3.1 i anu$e8 a: e"a!inarea 6ntoc!irii +ilnic, 6n dou e"e!plare, de ca)ierul unit,ii )au de alt per)oan 6!puternicit, pe ba+a actelor >u)tificative de 6nca)ri 4i pl,iJ b: confir!area co!pletrii 6n regi)trul de ca) di)tinct pentru fiecare opera,ie 6n parteJ c: ur!rirea )e!nrii de ctre ca)ier pentru confir!area 6nregi)trrii opera,iilor efectuateJ d: ur!rirea e"i)ten,ei )e!nturii per)oanei din cadrul ?irec,iei de Guget 4i 0ontabilitate CnternJ e: e"a!inarea co!pletrii +ilnice, 6n ordinea efecturii opera,iilorJ f: ur!rirea barrii r=ndurilor neutili+ate la )f=r4itul +ileiJ g: verificarea reportrii pe pri!ul r=nd al regi)trului de ca) pentru +iua 6n cur) a )oldului de ca) al +ilei precedenteJ h: confir!area )tabilirii )oldului de ca) al +ilei re)pective 6n confor!itate cu -egula!entului opera,iilor de ca)J Te!tarea !7a concreti%at &n ela-orarea Li)tei de control nr. 2.3.1. privind Anali+a utili+rii -egi)trului de ca)' 0# <.A.@-C8 1e -a%a te!t rii i Li)tei de control nr. 2.3.1. !7a con!tatat neco$pletarea
>*,
-egi)trului de ca) &n $od di!tinct pentru fiecare opera"ie &n parte4 &n ca%ul &n care o !u$ pl tit !e refer la dou !au trei conturi core!pondente4 re!pectiv8 :n data de ,) octo$-rie *,,? !7a ac#itat !alariatului Grigore Ion !u$a de )3? lei repre%ent<nd QAlte datorii 6n legtur cu )alaria,iiQ i !u$a de *>? lei repre%ent<nd QAvan)uri de tre+orerieQ' :n regi!trul de ca! !7a de!c rcat !u$a total de >,,, lei4 repre%ent<nd contravaloarea avan)ului de tre+orerie4 cont core!pondent ?;*4 acordat do$nului Grigore IonD :n data de ,;',?'*,,( !7a ac#itat prin ca!ieria entit "ii4 !u$a de >>?*4), lei cu docu$entul Cu!tificativ 0hitan,a nr' ?E>3?+,;',?'*,,(4 e$i! de S'C' Ro$!tal S'A' Acea!t c#itan" ac#it dou facturi4 re!pectiv %actura nr. (5/3763/25.0'.2006, repre%ent<nd contravaloarea unor pre!t ri !ervicii i %actura nr. (5/37(3/03.01.2006, repre%ent<nd contravaloarea ac#i%i"iei unei i$o-ili% ri corporale' :n Regi!trul de ca! !7a de!c rcat !u$a de >>?*4), lei pentru ac#itarea unui furni%or de pre!t ri !ervicii4 re!pectiv contul ;,> &n loc ! fie de!c rcate di!tinct pentru fiecare opera"ie' 0# 0L;FCCA :n -a%a ace!tui te!t !7a ela-orat 0IA17ul nr' *'?';'
Data8 >3',3'*,,(
>*>

Eantionului &n vederea te!t rii $odului de *ntoc!ire 4i utili+are a regi)trului de ca) a fo!t con!tituit a!tfel8 7 popula"ia !tati!tic 8 23) de file din docu$entul -egi)trul ca) Hcod >;7;7)AI aferente unui nu$ r de 23) %ile lucr toare din perioada auditat D 7 eantionul8 *O4 re!pectiv 3 file din -egi)trul de ca)D 7 pa!ul de !elec"ie va fi8 ;E de %ile lucr toare !au fileD 7 eantionul re%ultat din aplicarea pa!ului va &ncepe de la regi)trul de ca) 6ntoc!it 6n data de ' ianuarie 2003 i va cuprinde filele din regi)trul de ca) &ntoc$it &n ur$ toarele %ileA 2 ianuarie *,,?4 >; $artie *,,?4 *2 $ai *,,?4 *E iulie *,,?4 ) octo$-rie *,,?4 >* dece$-rie *,,?4 ** fe-ruarie *,,(4 ; $ai *,,(' 7 eantionul a!tfel con!tituit va fi verificat integralJ 7 &n ur$a verific rii eantionului !e va &ntoc$i Li)ta de control nr. 2.3.1. privind Anali+a utili+rii -egi)trului de ca), &n care !e vor concreti%a re%ultatele te!t rii' :n !itua"ia &n care nu vor fi con!tatate di!func"ionalit "i &n eantionul ini"ial4 auditorii interni pot lua #ot r<rea ! repete te!tul pe un alt eantion'
Data8 >3',3'*,,(
:n pre%en"a4 E(2 S$*! !s(u C!3"%
>**
LISTA DE CONTROL NR2 224292 privind Anali+a utili+rii -egi)trului de ca) r. crt'
>'
2le!ente e4antionate 2le!ente te)tate

E/a$inarea &ntoc$irii %ilnic4 &n dou e/e$plare4 de ca!ierul unit "ii !au de alt per!oan &$puternicit 4 pe -a%a actelor Cu!tificative de &nca! ri i pl "i Confir$area co$plet rii &n Regi!trul de ca! di!tinct pentru fiecare opera"ie &n parte 6r$ rirea !e$n rii de c tre ca!ier pentru confir$area &nregi!tr rii opera"iilor efectuate 6r$ rirea e/i!ten"ei !e$n turii per!oanei din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern E/a$inarea co$plet rii %ilnice4 &n ordinea efectu rii opera"iilor 6r$ rirea -ar rii r<ndurilor neutili%ate la !f<ritul %ilei Verificarea report rii pe pri$ul r<nd al regi!trului de ca! pentru %iua &n cur! a !oldului de ca! al %ilei precedente Confir$area !ta-ilirii !oldului de ca! al %ilei re!pective &n confor$itate cu Regula$entului opera"iilor de ca!
-egi)trul de ca) la data 0'.0/.03

F F F F F F F F
-egi)trul de ca) la data /1.0'.03

F F F F F F F F
-egi)trul -egi)trul de ca) de ca) la data la data 2'.03.03 25.07.03

F F F F F F F F F F F F F F F F
-egi)trul de ca) la data 07./0.03

F 0IA1 F F F F F F
-egi)trul de ca) la data /2./2.03

F F F F F F F F
-egi)trul de ca) la data 22.02.06

F F F F F F F F
-egi)trul de ca) la data 01.03.06

F 0IA1 F F F F F F
*' 2' ;' ?' (' )' 3'
Data8 >3',3'*,,(

>*2
:n pre%en"a4 E(2 S$*! !s(u C!3"% Serviciul Conta-ilitate
FI/A DE IDENTIFICARE /I ANALIZ A PROBLEMEI NR2 224292 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( 1RO=LEMA .eco$pletarea di!tinct &n -egi)trul de ca) pentru fiecare opera"ie &n parte4 &n ca%ul &n care o !u$ pl tit !e refer la dou !au trei conturi core!pondente' CO.STATARE Din anali% auditorii interni au con!tatat nede!c rcarea &n -egi)trul de ca) di!tinct pentru fiecare opera"ie &n parte4 &n ca%ul &n care o !u$ pl tit !e refer la dou !au trei conturi core!pondente' De e/e$plu8 :n data de ,) octo$-rie *,,? !7a ac#itat !alariatului Grigore Ion !u$a de )3? lei repre%ent<nd QAlte datorii 6n legtur cu )alaria,iiQ i !u$a de *>? lei repre%ent<nd QAvan)uri de tre+orerieQ' :n regi!trul de ca! !7a de!c rcat !u$a total de >,,, lei repre%ent<nd contravaloarea avan)ului de tre+orerie4 cont core!pondent ?;*4 acordat do$nului Grigore Ion' :n data de ,;',?'*,,( !7a ac#itat prin ca!ieria entit "ii !u$ de >>?*4), lei cu docu$entul Cu!tificativ 0hitan,a nr' ?E>3?+,;',?'*,,(4 e$i! de S'C' Ro$!tal S'A' Acea!t c#itan" ac#it dou facturi4 re!pectiv %actura nr. (5/3763/25.0'.2006, repre%ent<nd contravaloarea unor pre!t ri !ervicii i %actura nr. (5/37(3/03.01.2006, repre%ent<nd contravaloarea ac#i%i"iei unei i$o-ili% ri corporale' :n Regi!trul de ca! !7 a de!c rcat !u$a de >>?*4), lei pentru ac#itarea unui furni%or de pre!t ri !ervicii4 re!pectiv contul ;,>4 &n loc ! fie de!c rcate di!tinct pentru fiecare opera"ie' CA65E Ine/i!ten"a procedurilor !cri!e i for$ali%ateD Lip!a &n cadrul ca!ieriei entit "ii a unui per!onal cu preg tire profe!ional nece!ar ace!tei activit "i; Ine/i!ten"a unei cola-or ri &ntre per!oana &n! rcinat cu eviden"a analitic a furni%orilor din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern i ca!ierul entit "ii; Lip!a unui control periodic efectuat de c tre per!oana din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern 4 &n! rcinat cu eviden"a opera"iunilor de ca! 4 a!upra $odului de co$pletare al -egi)trului de ca)D CO.SECI.E Su$ele ac#itate prin ca!ieria entit "ii i &nregi!trate &n regi!trul de ca! nu per$it o identificare clar a evolu"iei ele$entelor patri$oniale .
>*;
RECOMA.DBRI Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind &ntoc$irea i utili%area regi)trului de ca)D Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD 0i/area unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fiele de po!t pentru per!onalul i$plicat &n acea!t activitateD Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru per!onalul din cadrul ca!ieriei entit "ii de c tre per!onal !peciali%at din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern D R Reali%area controlului periodic4 a!upra $odului de &ntoc$ire i utili%are a -egi)trului de ca) de c tre per!oana re!pon!a-il cu eviden"a conta-il a opera"iunilor de ca! din cadrul direc"ieiD R Verificarea $odului de &ntoc$ire i utili%are a -egi)trului de ca) pe perioada auditat i corectarea erorilor p<n la !f<ritul anului'
Data8 >3',3'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" Supervi%or4 Miu,!s(u I* 1entru confor$itate4
>*?
TESTUL NR2 22:27 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>*,,? 7 2,',('*,,( #GC20.;L .2<.;L;C8 Conducerea conta-ilit "ii #GC20.CD;L .2<.;L;C8 Conta-ilitatea c#eltuielilor de per!onal' Anali%a c#eltuielilor cu !alariile per!onalului ?2<0-C2-2A .2<.;L;CA 1opula"ia pentru reali%area te!tului o repre%int !tatelor de )alarii li)tate cu aCutorul aplica"iei infor$atice pentru cele >3 luni calendari!tice ale perioadei auditate4 re!pectiv ianuarie *,,?7iunie *,,(D Eantionul pentru verificarea $odului de #rgani+are a contabilit,ii cheltuielilor cu )alariile per)onalului !7a !ta-ilit la *?O din popula"ia total 4 &n -a%a %oii de lucru nr. 2.'./, re!pectiv ? !tate de )alariiD Te!tarea a ur$ rit corectitudinea pailor parcuri &n vederea co$plet rii !tatelor de !alarii cu aCutorul !i!te$elor infor$atice de prelucrare auto$at i &nregi!trarea ace!tor c#eltuieli &n conta-ilitate pe -a%a ele$entelor !ta-ilite &n Li)ta de verificare nr. 2 po+i,ia 2.'. i anu$e8 C#eltuielile cu !alariile per!onalului8 a. verificarea 6ntoc!irii <tatului de )alarii pentru fiecare direc,ieJ b. e"a!inarea !odului de co!pletare a <tatului de plataJ c. ur!rirea e"i)ten,ei )e!nturilor per)oanelor autori+ateJ d. e"a!inarea calculului drepturilor de per)onalJ e. e"a!inarea calculului repre+ent=nd re,ineri legaleJ f. ur!rirea re,inerilor din )alarii datorate ter,ilorJ g. ur!rirea altor crean,e 6n legtur cu )alaria,iiJ h. e"a!inarea drepturilor de per)onal neridicateJ i. e"a!inarea 6nregi)trrilor 6n contabilitate a datelor re+ultate din )tatele de )alarii. Te!tarea !7a concreti%at &n ela-orarea Li)tei de control nr. 2.6./ privind #rgani+area contabilit,ii cheltuielilor cu )alariile per)onalului'
>*(
0# <.A.@-C8 Din anali%a li!tei de control !7a con!tatat8 7 c#eltuielile cu !alariile &nregi!trate &n conta-ilitate difer de !u$a total din !tatele de )alariiD 7 <tatele de )alarii nu con"in !u$ele care tre-uiau re"inute din !alarii4 repre%ent<nd datorii ale angaCa"ilor fa" de ter"i4 dei e/i!tau angaCa$ente &n ace!t !en!' 0# 0L;FCCA :n -a%a ace!tui te!t !7a ela-orat 0IA17ul nr' *'('>' Data8 *>',3'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" Supervi%or4 Miu,!s(u I*
>*)
FOAIE DE LUCRU NR2 22:27

Eantionului &n vederea te!t rii $odului de #rgani+are a contabilit,ii cheltuielilor cu )alariile per)onalului a fo!t con!tituit a!tfel8 7 popula"ia !tati!tic 8 >3 !tate de )alariiD 7 eantionul8 *?O4 re!pectiv >3 !tate F *?O N ? !tate de )alariiD 7 pa!ul de !elec"ie va fi8 ;D 7 eantionul re%ultat din aplicarea pa!ului va &ncepe de la S tatul de )alarii aferent lunii ianuarie *,,?H>I i va cuprinde ur$ toarele !tatele de )alariiA ianuarie *,,?H>I4 $ai *,,?H?I4 !epte$-rie *,,?HEI4 ianuarie *,,(H>2I i $ai *,,(H>)I' 7 eantionul a!tfel con!tituit va fi verificat integralJ 7 &n ur$a verific rii eantionului !e va &ntoc$i Li)ta de control nr. 2.'./ privind #rgani+area contabilit,ii cheltuielilor cu )alariile per)onalului, &n care !e vor concreti%a re%ultatele te!t rii'
Data8 *>',3'*,,(
:n pre%en"a4 E(2 I* !s(u MiC"!,"
>*3
LISTA DE CONTROL NR2 22:27 privind #rgani+area contabilit,ii cheltuielilor cu )alariile per)onalului El!m!nt! !5antionat! N$8 c$t8 El!m!nt! t!&tat!
>' *' 2' ;' ?' (' )' 3' E' Derificarea 6ntoc!irii <tatului de )alarii pentru fiecare direc,ie 2"a!inarea !odului de co!pletare a <tatului de plata ;r!rirea e"i)ten,ei )e!nturilor per)oanelor autori+ate 2"a!inarea calculului drepturilor de per)onal 2"a!inarea calculului repre+ent=nd re,ineri legale ;r!rirea re,inerilor din )alarii datorate ter,ilor ;r!rirea altor crean,e 6n legtur cu )alaria,ii 2"a!inarea drepturilor de per)onal neridicate 2"a!inarea 6nregi)trrilor 6n contabilitate a datelor re+ultate din )tatele de )alarii Stat '! &ala$ii a*!$!nt l#nii ian#a$i! :;;< Stat '! &ala$ii a*!$!nt l#nii mai :;;< Stat '! &ala$ii a*!$!nt l#nii &!pt!mb$i! :;;< Stat '! &ala$ii a*!$!nt l#nii ian#a$i! :;;= Stat '! &ala$ii a*!$!nt l#nii mai :;;=
8 8 8 8 8 8 8 8 8 Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i"
8 8 8 8 8 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8 8 8 %CA&
8 8 8 8 8 %CA& 8 8 8 :n pre%en"a4 Serviciul Conta-ilitate A 5C!,!s(u C,"u#iu
8 8 8 8 8 8 8 8 8
Data8 *>',3'*,,(
>*E
FI/A DE IDENTIFICARE /I ANALIZ A PROBLEMEI NR2 22:27 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( PROBLEMA Ine/i!ten"a unui progra$ infor$atic integrat privind conta-ilitatea c#eltuielilor cu !alariile per!onalului' CONSTATARE Ec#ipa de auditori interni a con!tatat diferen" &ntre c#eltuielile cu !alariile &nregi!trate &n conta-ilitate i totalul c#eltuielilor din <tatul de )alarii aferent lunii !epte$-rie *,,?4 prin co$pararea datelor din ! tatele de )alarii cu cele &nregi!trate &n conta-ilitate4 av<nd &n vedere faptul c introducerea datelor &n aplica"ia pentru conta-ilitate !7a reali%at $anual' 1ro-le$a ap rut &n colectarea i proce!area datelor a fo!t re$ediat &n luna octo$-rie *,,? prin !tornarea !u$ei &nregi!trat eronat i &nregi!trarea !u$ei reale' De a!e$enea4 auditorii interni au con!tatat lip!a eviden"ierii &n <tatul de )alarii aferent lunii ianuarie *,,(4 a !u$elor repre%ent<nd datorii ale !alaria"ilor fa" de ter"i4 pentru care e/i!t angaCa$ente de plat prin co$pararea ace!tora cu ! tatele de )alarii. Acea!t pro-le$ nu a fo!t re$ediat p<n &n pre%ent. CAUZE Ine/i!ten"a unei proceduri !cri!e i for$ali%ate' Lip!a unui progra$ integrat privind conta-ilitatea c#eltuielilor cu !alariile4 ceea ce nu a per$i! un tran!fer auto$at al datelor din aplica"ia infor$atic privind !alariile &n aplica"ia infor$atic de conta-ilitate pentru &ntoc$irea Galan,ei de verificare, tran!ferul reali%<ndu7!e prin introducerea $anual a datelor4 ceea ce a dat po!i-ilitatea apari"iei unor erori privind reflectarea &n conta-ilitate a ace!tor c#eltuieli' .eefectuarea unui control periodic a!upra c#eltuielilor cu !alariile de c tre per!oana re!pon!a-il cu eviden"a c#eltuielilor cu !alariile per!onalului din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern ' .ecunoaterea adecvat a func"iilor !i!te$ului de prelucrare auto$at a datelor de c tre per!onalul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern a deter$inat o-"inerea unor <tate de )alarii li!tate cu aCutorul aplica"iei infor$atice care nu con"in !u$ele datorate de !alaria"i ter"ilor pe -a%a angaCa$entelor de plat ' Ine/i!ten"a unui re!pon!a-il &n cadrul direc"iei cu !u$ele datorate ter"ilor de c tre !alaria"i'
>2,
CONSECINE Galan,a de verificare 6ntoc!it la '0.05.2003 nu reflect !itua"ia real a patri$oniului e/i!tent la acea!t dat ' <tatele de )alarii ela-orate &n cadrul entit "ii nu reflect !itua"ia e/act a datoriei entit "ii fa" de !alaria"i i fa" de ter"e per!oane' RECOMANDRI Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ procedural privind c#eltuielile cu !alariile i re"inerile din !alarii datorate ter"ilorD Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tui !i!te$D 0i/area unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fiele de po!t pentru per!onalul i$plicat &n ace!te activit "iD In!truirea per!onalului cu atri-u"ii &n do$eniul c#eltuielile cu !alariile per!onalului i &n ge!tionarea !u$elor datorate de !alaria"i ter"ilor4 de eful co$parti$entului din care face parteD I$ple$entarea unui progra! infor!atic integrat privind activitatea financiar7conta-il care ! per$it ur$ rirea c#eltuielilor cu !alariile per!onalului de la fa%a de !ta-ilire a drepturilor !alariale p<n &n $o$entul reflect rii ace!tor c#eltuieli &n Galan,a de verificare i !ta-ilirea unui re!pon!a-il pentru acea!ta' Anali%a !tatelor de !alarii pe perioada auditat 4 &n vederea !ta-ilirii &n totalitate a datoriilor !alaria"ilor fa" de ter"i4 pentru care e/i!t angaCa$ente de plat i aducerea la %i a !itua"iei &n cau% ' Cuprinderea &n progra$ul de preg tire profe!ional a anului viitor4 a unui !i!te$ de in!truire a per!oanelor4 din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern pentru aplica"ia infor$atic care va fi i$ple$entat ' Data8 *>',3'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" Supervi%or4 Miu,!s(u I* 1entru confor$itate4
>2>
TESTUL NR2 22:22 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>*,,? 7 2,',('*,,( #GC20.;L .2<.;L;C8 Conducerea conta-ilit "ii #GC20.CD;L .2<.;L;C8 Conta-ilitatea c#eltuielilor de per!onal' Anali%a c#eltuielilor privind a!igur rile i protec"ia !ocial ' ?2<0-C2-2A .2<.;L;C8 1opula"ia pentru reali%area te!tului o repre%int Galan,ele de verificare li!tate pentru cele >3 luni ale perioadei auditate4 re!pectiv ianuarie *,,?7 iunie *,,(4 utili%ate pentru co$pararea datoriilor privind a!igur rile i protec"ia !ocial calculate i &nregi!trate &n conta-ilitate cu cele raportate c tre entit "ile a-ilitate ! ad$ini!tre%e ace!te fonduriD Auditorii interni au #ot r<t ca eantionul pentru verificarea $odului de #rgani+area a contabilit,ii cheltuielilor cu a)igurrile 4i protec,ia )ocial ! fie &n propor"ie de *,O din popula"ia total 4 !ta-ilite confor$ %oii de lucru nr. 2.6.2. Te!tarea a ur$ rit $odalitatea calcul rii i &nregi!tr rii &n conta-ilitate a c#eltuielilor privind a!igur rile i protec"ia !ocial 4 precu$ i $odalitatea de raportare a ace!tor !u$e c tre Gugetul de a)igurri )ociale4 "in<ndu7!e cont de ele$entele !ta-ilite &n Li)ta de verificare nr. 2, po+i,ia nr. 2.6 i anu$e8 0heltuielile privind a)igurrile 4i protec,ia )ocialA a. e"a!inarea calculrii )u!elor repre+ent=nd cheltuielile privind contribu,ia unit,ii la Gugetul A)igurrilor <ociale de <tatJ b. co!pararea )u!elor, privind contribu,ia unit,ii la Gugetul A)igurrilor <ociale de <tat, raportate cu cele din eviden,a financiar-contabilJ c. e"a!inarea calculului repre+ent=nd cheltuieli privind contribu,ia unit,ii la Gugetul A)igurrilor <ociale de Ho!a>J d. co!pararea )u!elor, privind contribu,ia unit,ii la Gugetul A)igurrilor <ociale de Ho!a>, raportate cu cele din eviden,a financiar-contabilJ e. recalcularea )u!elor repre+ent=nd cheltuieli privind 0ontribu,ia unit,ii la Gugetul A)igurrilor <ociale de <ntateJ f. co!pararea )u!elor, privind contribu,ia unit,ii la Gugetul A)igurrile <ociale de <ntate, raportate cu cele din eviden,a financiar-contabilJ g. e"a!inarea calculrii )u!elor repre+ent=nd cheltuieli privind contribu,ia de a)igurri pentru accidente de !unc 4i boli profe)ionale datorate de anga>atorJ
>2*
h. co!pararea )u!elor, repre+ent=nd contribu,ia de a)igurri pentru accidente de !unc 4i boli profe)ionale datorate de anga>ator, raportate cu cele din eviden,a financiar-contabil. Te!tarea !7a concreti%at &n ela-orarea Li)tei de control nr. 2.6.2 privind #rgani+area contabilit,ii cheltuielilor cu a)igurrile 4i protec,ia )ocial 0# <.A.@-C8 Din anali%a Li)tei de control nr. 2.6.2 !7a con!tatat8 7 C#eltuielile privind Contri-u"ia 6nit "ii la =ugetul A!igur rilor Sociale de Stat calculate i &nregi!trate &n conta-ilitate difer de cele raportate de entitate la Ca!a de 1en!ii a Sectorului ?' 0# 0L;FCCA :n -a%a ace!tui te!t !7a ela-orat 0IA17ul nr' *'('*'
Data8 *>',3'*,,(
>22
FOAIE DE LUCRU NR2 22:22

Eantionului &n vederea te!t rii $odului de #rgani+are a contabilit,ii cheltuielilor cu a)igurrile 4i protec,ia )ocial a fo!t con!tituit a!tfel8 7 popula"ia !tati!tic 8 >3 -alan"e de verificareD 7 eantionul8 *,O N >3 -alan"e F *,O N ; balan,e de verificareD 7 pa!ul de !elec"ie va fi8 ;D 7 eantionul re%ultat prin aplicarea pa!ului de !elec"ie !ta-ilit va &ncepe de la pri$a Galan,a de verificare 6ntoc!it la data de '/.0/.2003 i va cuprinde ur$ toarele -alan"e de verificare reali%ate la datele8 2>',>'*,,?H>I4 2,',('*,,?H(I4 2,'>>'*,,?H>>I4 2>',?' *,,(H>)I 7 eantionul a!tfel con!tituit va fi verificat integralJ 7 &n ur$a verific rii eantionului !e va &ntoc$i Li)ta de control nr. 2.'.2 privind #rgani+area contabilit,ii cheltuielilor cu a)igurrile 4i protec,ia )ocial, &n care !e vor concreti%a re%ultatele te!t rii'
Data8 *>',3'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" :n pre%en"a4 E(2 I*" MiC"!,"
>2;
LISTA DE CONTROL NR2 22:22 privind #rgani+area contabilit,ii cheltuielilor cu a)igurrile 4i protec,ia )ocial 2le!ente e4antionate r. crt.
/. 2. '. 1. 3. 6. 7. (.
2le!ente te)tate
2"a!inarea calculrii )u!elor repre+ent=nd cheltuielile privind contribu,ia unit,ii la Gugetul A)igurrilor <ociale de <tat 0o!pararea )u!elor, privind contribu,ia unit,ii la Gugetul A)igurrilor <ociale de <tat, raportate cu cele din eviden,a financiar-contabil 2"a!inarea calculului repre+ent=nd cheltuieli privind contribu,ia unit,ii la Gugetul A)igurrilor <ociale de Ho!a> 0o!pararea )u!elor, privind contribu,ia unit,ii la Gugetul A)igurrilor <ociale de Ho!a>, raportate cu cele din eviden,a financiar-contabil -ecalcularea )u!elor repre+ent=nd cheltuieli privind 0ontribu,ia unit,ii la Gugetul A)igurrilor <ociale de <ntate 0o!pararea )u!elor, privind contribu,ia unit,ii la Gugetul A)igurrile <ociale de <ntate, raportate cu cele din eviden,a financiar-contabil 2"a!inarea calculrii )u!elor repre+ent=nd cheltuieli privind contribu,ia de a)igurri pentru accidente de !unc 4i boli profe)ionale datorate de anga>ator 0o!pararea )u!elor, repre+ent=nd contribu,ia de a)igurri pentru accidente de !unc 4i boli profe)ionale datorate de anga>ator, raportate cu cele din eviden,a financiar-contabil
Galan,a de verificare la data de '/.0/.2003

8 8 8 8 8 8 8 8
Galan,a de verificare la data de '0.06.2003

8 8 8 8 8 8 8 8
Galan,a de verificare la data de '0.//.2003

8 %CA& 8 8 8 8 8 8
Galan,a de verificare la data de '/.03.2006

8 8 8 8 8 8 8 8
Data8 *>',3'*,,(
:n pre%en"a4 A 5C!,!s(u C,"u#iu Serviciul Conta-ilitate

>2?
>2(
FI/A DE IDENTIFICARE /I ANALIZ A PROBLEMEI NR2 22:22 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( PROBLEMA C#eltuielile privind contri-u"ia unit "ii la =ugetul A!igur rilor Sociale de Stat calculate i &nregi!trate &n conta-ilitate difer de cele raportate de entitate la Ca!a de 1en!ii a Sectorului ?' CONSTATARE Auditori interni au con!tatat4 prin co$pararea datelor din ?eclara,ia no!inal a a)igura,ilor 4i a obliga,iilor de plat ctre Gugetul A)igurrilor <ociale de <tat 4 ane/a nr' >'*4 cu cele &nregi!trate din conta-ilitate4 e/i!ten"a unei diferen"e &ntre !u$a repre%ent<nd contri-u"ia unit "ii la Gugetul A)igurrilor <ociale de <tat calculat i &nregi!trat &n conta-ilitate i totalul ace!tor contri-u"ii raportate c tre 0a)a de &en)ii a <ectorului 34 av<nd &n vedere faptul c introducerea datelor &n aplica"ia de raportare !7a reali%at $anual' CAUZE Ine/i!ten"a unei proceduri !cri!e i for$ali%ate' Lip!a unui !oft privind !alariile4 adaptat la nevoia de co$unicare cu entit "ile din do$eniul a!igur rilor i protec"iei !ociale4 care ! genere%e -a%e de date co$pati-ile din punct de vedere al for$atului i !tructurii cu cele !ta-ilite prin acte nor$ative4 ceea ce i$pune introducerea $anual a datelor &n ofturile di!tri-uite de entit "ile re!pective' Lip!a unui per!onal !peciali%at care ! ai- ca !arcini de !erviciu introducerea datelor &n progra$ele de raportare c tre entit "ile re!pon!a-ile cu a!igur rile i protec"ia !ocial ' Ine/i!ten"a unui control a!upra declara"iilor &ntoc$ite i raportate de entitate efectuat de o per!oan cu preg tire profe!ional de !pecialitate din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern ' CONSECINE ?eclara,ia no!inal a a)igura,ilor 4i a obliga,iilor de plat ctre Gugetul A)igurrilor <ociale de <tat aferent lunii noie$-rie *,,?4 con"ine date care nereale care nu core!pund cu cele &nregi!trate &n conta-ilitate' RECOMANDRI
>2)
Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ procedural privind c#eltuielile cu a!igur rile i protec"ia !ocial 4 precu$ i cele privind raportarea ace!tor datorii c tre entit "ile care ge!tionea% ace!te fonduriD Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD I$ple$entarea unui progra! infor!atic integrat privind activitatea de raportare care ! re!pecte !tructura !ta-ilit prin cadrul nor$ativ i !ta-ilirea unui re!pon!a-il pentru acea!ta' Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru in!truirea operatorilor cu !arcini de prelucrare a datelor &n !copul ela-or rii declara"iilor4 reali%at de c tre conduc torul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern pentru aplica"ia infor$atic i$ple$entat D Co$pararea datelor din Galan,a de verificare cu cele din declara"ii pentru &ntreaga perioad auditat 4 &n vederea depi!t rii i corect rii greelilor confor$ prevederilor legale'
Data8 *>',3'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" Supervi%or4 Miu,!s(u I* 1entru confor$itate4
ENTITATEA PUBLIC
>23
Di%!(6i" #! Au#i$ Pu+,i( I $!% INTERVIUL NR2 227272 privind organi+area activit,ii de inventariere a patri!oniului adre!at do$nului Marine!cu Ion4 director general Direc"ia General a Serviciilor Ad$ini!trative4 1atri$oniu i Ar#ivare
N%2 $%!+"%! D" (%$2 >' A"i !e$nat fia po!tului pe ace!t anJ F *' :n fia po!tului ave"i atri-u"ii privind inventarierea patri$oniuluiJ 2' Dac da4 v rog ! 7$i pre%enta"i fia po!tului' F ;' Ave"i ca atri-u"ii &n fia po!tului verificarea activit "ilor de &nregi!trare &n conta-ilitate a re%ultatelor F inventarieriiJ ?' La nivelul entit "ii e/i!t proceduri de lucru4 !cri!e i for$ali%ate4 privind activitatea de inventariere a patri$oniuluiJ (' Dac da4 procedurile au fo!t te!tate &nainte de a fi utili%ate &n practic J )' 1entru inventarierea patri$oniului aferent anului *,,?4 e/i!t la nivelul entit "ii un docu$ent prin care F au fo!t !ta-ilite co$i!iile de inventariereJ 3' :naintea &nceperii inventarierii a fo!t reali%at in!truirea co$i!iei de inventariere de c tre per!oane cu preg tire profe!ional core!pun% toare din cadrul entit "iiJ E' La nivelul entit "ii !7au luat $ !urile nece!are pentru de!f urarea &n -une condi"ii inventarierea F patri$oniuluiJ >,' Din co$i!iile de inventariere au f cut parte per!oane cu preg tirea profe!ional nece!ar pentru inventarierea anu$itor ele$ente ale patri$oniuluiJ Nu F O+s!%'"6ii
F F
Din cau%a lip!ei de per!onal din entitate4 preedintele co$i!iei de inventarierea a crean"elor i datoriilor a fo!t nu$it o per!oan care nu are e/perien" &n do$eniul financiar7conta-il re!pectiv dl' ing' .icule!cu Ga-riel
>>' >*' >2'
Co$i!iile de inventariere v7au infor$at &n leg tur cu re%ultatele inventarieriiJ Dac da4 a"i apro-at &roce)ele verbale de inventariere7 Mai ave"i ceva de ad ugatJ
F F F Director general4 M"%i !s(u I*
Data8 **',3'*,,(
Auditor4 P!$%!s(u M"%i"
Not2 &entru r)pun)ul de la 6ntrebarea nr. /0 )e va )olicita ota de rela,ii nr. 2.7./.
>2E
ENTITATEA PUBLIC Di%!(6i" #! Au#i$ Pu+,i( I $!% NOT DE RELAII NR2 227272 privind #rgani+area activit,ii de inventariere a patri!oniului adre!at do$nului .icule!cu Ga-riel4 preedinte al co$i!iei de inventariere a datoriilor i crean"elor entit "ii
N%2 $%!+"%! (%$2 >' A"i luat cunotin" de docu$entul intern prin care vi !7au !ta-ilit atri-u"iile pe care le ave"i &n calitate de preedinte al co$i!iei de inventariereJ *' In fia po!tului ave"i atri-u"ii privind inventarierea patri$oniuluiJ 2' Dac da4 a"i luat $ !urile nece!are pentru de!f urarea &n -une condi"ii a activit "ii de inventariere a datoriilor i crean"elorJ ;' Ave"i cunotin" de progra$ul de in!truire4 e/i!tent la nivelul entit "ii4 privind activitatea de inventariere a patri$oniuluiJ ?' 1entru inventarierea crean"elor a"i folo!it docu$entul 2"tra) de contJ (' Dac da4 a"i tri$i! e/tra!e de cont pentru confir$area de-itelor care de"in ponderea valoric &n totalul !oldurilor conturilor de crean"eJ D" Nu C*m! $"%iu
F F F F F
1entru confir$area de-itelor care de"in o pondere de $ini$ >O4 i pentru crean"ele $ai vec#i de ( luni !7au tri$i! e/tra!e de cont pentru confir$are' De a!e$enea4 pentru inventarierea crean"elor !7a utili%at i $etoda punctaCului reciproc'
)'
3' E'
>,'
A"i avut &n vedere &n $o$entul efectu rii inventarierii crean"elor4 faptul c unele crean"e c#iar dac nu de"in o pondere valoric i$portant 4 !u$a ace!tora are o pondere &n totalul crean"elorJ 1entru centrali%area crean"elor inventariate a"i folo!it docu$entul Li)t de inventariereJ Dup inventariere4 a"i anali%at crean"ele4 re!pectiv dac Li)tele de inventariere cuprind valoarea evaluat 4 valoarea conta-il i diferen"a dintre valoarea evaluat i valoarea conta-il a crean"elorJ Mai ave"i ceva de ad ugatJ
F F F F 1reedinte co$i!ie inventariere4 Ni(u,!s(u I"+%i!,
Data8 **',3'*,,(
Not2 &entru proble!ele de la 6ntrebrile nr. 2, 1, 6, 7 4i 5 )e va elabora %CA&-ul nr. 2.7./.

>;,
INTERVIUL NR2 227222 privind 6nregi)trarea 6n contabilitate a diferen,elor re+ultate 6n ur!a inventarierii, adre!at doa$nei Ione!cu .adia4 ef =irou financiar7conta-ilitate
N%2 $%!+"%! D" (%$2 >' A"i !e$nat fia po!tului pe ace!t anJ F *' :n fia po!tului ave"i atri-u"ii privind inventarierea patri$oniuluiJ 2' Dac da4 v rog ! 7$i pre%enta"i fia po!tului' F ;' La nivelul entit "ii e/i!t proceduri !pecifice4 !cri!e i for$ali%ate privind &nregi!trarea &n conta-ilitate a re%ultatelor inventarieriiJ ?' Dac da4 cunoate"i procedurile de lucruJ (' A"i te!tat aplicarea procedurilor de lucru &n cadrul !erviciului pe care &l conduce"iJ )' Dup apro-are4 proce!ele ver-ale de inventariere a crean"elor entit "ii au fo!t tran!$i!e la =iroul financiar7 F conta-ilitate pentru &nregi!trareJ 3' :n cadrul co$parti$entului financiar7conta-ilitate au fo!t &ntoc$ite <itua,iile co!parative pentru diferen"ele con!tatate la inventarierea crean"elorJ Nu F O+s
E'
:n conta-ilitate au fo!t &nregi!trat diferen"ele de inventariere re%ultate &n ur$a inventarierii crean"elor entit "iiJ Verifica"i &nregi!trarea re%ultatelor inventarierii &n conta-ilitateJ Mai ave"i ceva de ad ugatJ
>,' >>'
Docu$entul !itua"ie co$parativ nu a fo!t &ntoc$it pentru diferen"ele con!tatate la inventarierea crean"elor4 deoarece nu au fo!t con!tatate diferen"e' .u a fo!t ca%ul4 &ntruc<t &n ur$a inventarierii nu au re%ultat diferen"e4 &n! dac e/i!tau diferen"e4 ace!tea !e &nregi!trau &n conta-ilitate' Si!te$atic
Data8 **',3'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" Aef =irou financiar7conta-ilitate4 I* !s(u N"#i"
Not2 -)pun)urile la 6ntrebrile ace)tui interviu vor fi avute 6n vedere la co!entariile ce )e vor face 6n -aportul de audit intern.
>;>
ENTITATEA PUBLIC Direc"ia de Audit 1u-lic Intern FI/A DE IDENTIFICARE /I ANALIZ A PROBLEMEI NR2 22727 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,?'72,',('*,,( PROBLEMA .ere!pectarea cadrului nor$ativ privind organi%area i efectuarea inventarierii ele$entelor patri$oniale de activ i de pa!iv' CONSTATARE Efectuarea inventarierii anuale a crean"elor entit "ii4 pentru anul *,,?4 !7a reali%at nu$ai pentru de-itorii care au &ndeplinit cu$ulativ ur$ toarele condi"ii8 - de,in individual un )old valoric )e!nificativ, ce 6n)ea!n nu!ai /L din totalul )oldurilor conturilor de crean,eJ - vechi!ea crean,elor e)te !ai !are de 6 luni calendari)tice. In pre%ent4 confor$ cadrului nor$ativ &n vigoare4 tre-uie inventariate toate crean"ele pe -a%a e/tra!elor de cont confir$ate' De a!e$enea4 li!tele de inventariere folo!ite pentru centrali%area crean"elor con"in nu$ai valoarea conta-il 4 f r a fi trecut valoarea evaluat i diferen"a dintre valoarea conta-il i valoarea evaluat ' :n ace!t fel nu !e re!pect prevederile #$%& nr./73'//2001 privind organi+area 4i efectuarea inventarierii ele!entelor de activ 4i de pa)iv. CAUZE Ine/i!ten"a procedurilor de lucru !cri!e i for$ali%ateD 1articiparea &n co$i!iile de inventariere a unui per!onal care nu are preg tirea profe!ional nece!ar pentru reali%area inventarierii crean"elor entit "iiD R .eefectuarea in!tructaCului &naintea &nceperii inventarierii patri$oniului pentru a!igurarea de!f ur rii inventarierii &n confor$itate cu cadrul nor$ativ care regle$entea% ace!t do$eniu' CONSECINE Situa"iile financiare ale anului *,,?4 ela-orate pe -a%a Galan,ei de verificare, la data de '/ dece!brie 20034 care !e -a%ea% i pe -e+ultatele inventarierii patri!oniului aferente anului 20034 nu reflect o i$agine fidel a patri$oniului' RECOMANDRI Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind efectuarea inventarierii patri$oniului entit "iiD
>;*
Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD Efectuarea inventarierii crean"elor pe perioada auditat 4 cu re!pectarea regle$ent rilor &n vigoare4 a!tfel &nc<t &ntoc$irea !itua"iilor financiare periodice ! fie ela-orate pe -a%a ace!tor re%ultateD Reali%area la nivelul entit "ii unui progra$ privind preg tirea profe!ional a $e$-rilor co$i!iilor de inventariere4 precu$ i luarea unor $ !uri pentru !ta-ilirea unui re!pon!a-il cu acea!t activitate' Data8 **',3'*,,(
>;2
ENTITATEA PUBLIC Di%!(6i" #! Au#i$ Pu+,i( I $!% FORMULAR DE CONSTATARE /I RAPORTARE A IREIULARITILOR - FCRI NR2 227272
Ct$!1 #*m u, MIAILESCU C* s$" $i . #i%!($*% !D!(u$i'
CONSTATARE :n ur$a $i!iunii de audit intern4 efectuat la Direc"ia General de =uget i Conta-ilitate Intern 4 in perioada ,>',)'*,,(72>'>,'*,,(4 la 0ontabilitatea re+ultatelor inventarierii4 !7au con!tatat ur$ toarele8 7 Efectuarea inventarierii patri$oniului eferent anului *,,? nu a re!pectat regle$ent rile legale din do$eniu4 re!pectiv inventarierea crean"elor entit "ii !7a f cut nu$ai pentru !oldurile de-itoare care de"in ponderea &n totalul !oldurilor ace!tor conturi i pentru acele crean"e care au o vec#i$e $ai $are de ( luni4 &n ace!te condi"ii nu au fo!t inventariate o !erie de crean"e cu i$portan" pentru entitate' 7 Li)tele de inventariere !unt incorecte deoarece con"in nu$ai conta-il valoarea i nu au fo!t co$pletate ru-ricile referitoare la valoarea evaluat a ace!tor crean"e i diferen"a dintre valoarea evaluat i valoare conta-il ' :n con!ecin" 4 !itua"iile financiare ale entit "ii aferente anului *,,? con"in infor$a"ii care nu reflect i$aginea real a patri$oniului' ACTE NORMATIVE NCLCATE OM01 nr' >)?2+*,,; privind organi%area i efectuarea inventarierii ele$entelor de activ i de pa!iv' Legea conta-ilit "ii nr' 3*+>EE> repu-licat RECOMANDRI Reefectuarea inventarierii crean"elor entit "ii &n totalitate cu !copul ela-or rii viitoarelor !itua"ii financiare periodice pe -a%a unor infor$a"ii reale' De a!e$enea4 reco$and $ ela-orarea unei proceduri de lucru !cri!e i for$ali%ate4 !ta-ilirea unui re!pon!a-il de procedur 4 av<nd &n vedere c la ela-orarea !itua"iilor financiare pentru anul *,,?4 proce!ele ver-ale de inventariere au fo!t apro-ate de conducere4 ceea ce denot ine/i!ten"a unei proceduri pentru acea!t activitate i &n acelai ti$p nere!pectarea cadrului nor$ativ &n vigoare' ANEBE 7 copie dup Li)tele de inventariere a crean"elorD 7 copie dup &roce)ul verbal de inventariere al co$i!iei de inventariere a crean"elor i datoriilorD 7 copie dup -egi)trul de inventar &ntoc$it la data de 2> dece$-rie *,,?' Data8 **',3'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" Supervi%or4 Miu,!s(u I*
>;;
ENTITATEA PUBLIC
Direc"ia de Audit 1u-lic Intern TESTUL NR2 22;27 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>*,,? 7 2,',('*,,( #GC20.;L .2<.;L;C8 Conducerea conta-ilit "ii #GC20.CD;L .2<.;L;C8 Anali%a &ntoc$irii -alan"elor de verificare ?2<0-C2-2A .2<.;L;C8 1opula"ia pentru efectuarea te!t rii a fo!t alc tuit din -alan"ele de verificare &ntoc$ite pentru perioada auditat 4 &n nu$ r de >3D Eantionul va fi repre%entat din totalitatea popula"iei4 adic >,,O4 av<nd &n vedere c acea!ta repre%int un volu$ re%ona-il de docu$enteD Te!tarea a ur$ rit anali%a $odului de &ntoc$ire a -alan"elor de verificare4 pe -a%a ele$entelor !ta-ilite &n Li)ta de verificare nr. 2 po+i,ia nr. 2.(. a!tfel8 a. e"a!inarea prelurii rula>elor +ilnice ale conturilor 6n fi4ele de cont )intetice 4i analiticeJ b. co!pararea )oldurilor conturilor din fi)ele )intetice cu cele din balan,ele de verificareJ c. e"a!inarea corela,iei dintre di)ponibilul din balan, 4i e"tra)ele de cont/regi)trul de ca)A d. ur!rirea re)pectrii corela,iilor din balan,ele de verificareJ Te!tarea !7a concreti%at &n ela-orarea Li)tei de control nr. 2.(./ privind *ntoc!irea balan,elor de verificare. 0# <.A.@-C8 Din anali%a Li)tei de control nr. 2.(./ a$ con!tatat c la nivelul entit "ii e/i!t un !i!te$ infor$atic integrat pentru &ntoc$irea Galan,ei de verificare 9cod /1/-6-'0b:. Ace!t !i!te$ prelucrea% auto$at datele de intrare preluate din docu$entele Cu!tificative i generea% !itua"ii finale &n confor$itate cu prevederile4 at<t ale #$%& nr. /(30/2001 privind regi)trele 4i for!ularele financiar-contabile i #$%& nr. /5/7/2003 pentru aprobarea or!elor !etodologice privind organi+area 4i conducerea contabilit,ii in)titu,iilor publice, c=t 4i ale &lanului de conturi pentru in)titu,iile publice 4i in)truc,iunile de aplicare a ace)tuia. 0# 0L;FCCA 1entru activitatea de &ntoc$ire a -alan"elor de verificare nu !e va ela-ora 0IA1' Data8 *2',3'*,,( Auditor4 P!$%!s(u M"%i" Supervi%or4 Miu,!s(u I*
>;?
LISTA DE CONTROL NR2 22;27 privind *ntoc!irea balan,elor de verificare

Galan, de verificare 6ntoc!it la data de '/ ianuarie 2003 Galan, de verificare 6ntoc!it la data de2( februarie 2003 Galan, de verificare 6ntoc!it la data de '/!artie 2003 Galan, de verificare 6ntoc!it la data de '0 aprilie 2003 Galan, de verificare 6ntoc!it la data de '/!ai 2003 Galan, de verificare 6ntoc!it la data de '0 iunie 2003 Galan, de verificare 6ntoc!it la data de '/ iulie 2003 Galan, de verificare 6ntoc!it la data de '/augu)t 2003 Galan, de verificare 6ntoc!it la data de '0 )epte!brie 2003 Galan, de verificare 6ntoc!it la data de '/ octo!brie 2003 Galan, de verificare 6ntoc!it la data de '0 noie!brie 2003
r. crt.
2"a!inarea prelurii rula>elor +ilnice ale conturilor 6n fi4ele de cont )intetice 4i analitice
0o!pararea )oldurilor conturilor din fi)ele )intetice cu cele din balan,ele de verificare
2"a!inarea corela,iei dintre di)ponibilul din balan, 4i e"tra)ele de cont/regi)trul de ca)
;r!rirea re)pectrii corela,iilor din balan,ele de verificare
/. 2. '. 1. 3. 6. 7. (. 5. /0. //.
8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
>;(
8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
r. crt.

Galan, de verificare 6ntoc!it la data de '/ dece!brie 2003 Galan, de verificare 6ntoc!it la data de '/ ianuarie 2006 Galan, de verificare 6ntoc!it la data de 2( februarie 2006 Galan, de verificare 6ntoc!it la data de '/ !artie 2006 Galan, de verificare 6ntoc!it la data de '0 aprilie 2006 Galan, de verificare 6ntoc!it la data de '/!ai 2006 Galan, de verificare 6ntoc!it la data de '0 iunie 2006
2"a!inarea prelurii rula>elor +ilnice ale conturilor 6n fi4ele de cont )intetice 4i analitice
0o!pararea )oldurilor conturilor din fi)ele )intetice cu cele din balan,ele de verificare
2"a!inarea corela,iei dintre di)ponibilul din balan, 4i e"tra)ele de cont/regi)trul de ca)
;r!rirea re)pectrii corela,iilor din balan,ele de verificare
/2. /'. /1. /3. /6. /7. /(.
8 8 8 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8 8
Data8 *2',3'*,,(
:n pre%en"a4 M"%i !s(u A#%i" " Serviciul Conta-ili
>;)
TESTUL NR2 22<27 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( #GC20.;L .2<.;L;C8 Conducerea conta-ilit "ii #GC20.CD;L .2<.;L;C8 Anali%a eviden"ei te#nic7operative' E/a$inarea $odului de co$pletare a docu$entelor cu regi$ !pecial ?2<0-C2-2A .2<.;L;C8 1entru anali%a organi% rii eviden"ei te#nic7operative vo$ evalua $odul de utili%are a docu$entului cu regi$ !pecial Q%i4a de !aga+ie a for!ularelor cu regi! )pecialQ4 folo!it pentru "inerea eviden"ei c#itan"ierelor ac#i%i"ionate4 date &n con!u$4 re!tituite i ar#ivate confor$ prevederilor legale' 1opula"ia pe care va fi reali%at te!tul e!te repre%entat de totalitatea r<ndurilor din cele *, de Q%i4e de !aga+ie a for!ularelor cu regi! )pecialM cu care a fo!t "inut eviden"a c#itan"ierelor i care va fi8 20 fi4e 8 1( r=nduri B 560 r=nduri, re)pectiv chitan,iere. Deci popula"ia total e!te con!tituit din cele E(, de carnete de Q 0hitan,M Hcod >;7 >;7>I &nregi!trate &n cele *, de fie de $aga%ie' Eantionul pentru verificarea $odului de co$pletare a docu$entului e!te de *O din popula"ia total 4 repre%ent<nd un nu$ r de >E r<nduri4 re!pectiv >E c#itan"iere4 confor$ %oii de lucru nr' 2.5./. Te!tarea a ur$ rit corectitudinea pailor parcuri &n vederea co$plet rii %i4ei de !aga+ie a for!ularelor cu regi! )pecial !ta-ilite &n Li)ta de verificare nr. 2 po+i,ia 2.2 4i anu!eA 7 Anali%a conducerii eviden"ei operativ7conta-ile8 %i4ele de !aga+ie 9cod /1-'-(:A a: e"a!inarea !odului de co!pletare a for!ularelor tipi+ateJ b: ur!rirea utili+rii for!ularelor tipi+ate pentru eviden,a cantitativ, pe feluri de )tocuri, la locul de depo+itareJ c: ur!rirea 6nregi)trrii !aterialelor 6n ordinea codurilor atribuite prin -egi)trul )tocurilorJ d: ur!rirea organi+rii eviden,ei operative a docu!entelor cu regi! )pecialJ e: verificarea docu!entelor 4i opera,iilor efectuate 6n fi4ele de !aga+ie de ctre per)oana de)e!nat de la ?irec,ia de Guget 4i 0ontabilitate CnternJ 1entru efectuarea te!t rii a fo!t ela-orat Li)ta de control nr. 2.5./. privind 2viden,a tehnic-operativ &n care pe vertical !unt pre%entate ele$entele eantionului !ta-ilit4 iar pe ori%ontal ele$entele te!tate'
>;3
0# <.A.@-C8 Din anali%a Li)tei de control nr. 2.5./. !7a con!tatat nere!pectarea cadrului nor$ativ privind utili%area i co$pletarea docu$entelor cu regi$ !pecial re!pectiv8 7 neco$pletarea &n Q%i4a de !aga+ie a docu!entelor cu regi! )pecialM a !eriei i nu$ rului for$ularului neutili%at4 &n confor$itate cu G'G' nr' 32>+>EE)4 aa cu$ !7a con!tatat &n ca%ul c#itan"ierelor nr' >?; i ?>>D 7 eviden"a operativ a for$ularelor tipi%ate cu regi$ !pecial nu e!te "inut pe for$ulare per!onali%ate prin pretip rire4 confor$ OM01 nr'>3;E+*,,24 aa cu$ a re%ultat din te!tareD 7 neefectuarea controalelor ierar#ice cuprin!e &n fia po!tului privind opera"iile efectuate &n fiele de $aga%ie de c tre re!pon!a-ilul cu eviden"a $aterialelor de natura tipi%atelor cu regi$ !pecial din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern 4 aa cu$ !7a con!tatat4 de a!e$enea4 tot &n ca%ul c#itan"ierelor cu nr' >?; i ?>>'
Data8 *;',3'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" Supervi%or4 Miu,!s(u I*
>;E
FOAIE DE LUCRU NR2 22<272

O-iectivul nr' *8 C* #u(!%!" (* $"+i,i$-6ii 1entru con!tituirea eantionului &n vederea te!t rii $odului de utili%are a docu$entelor cu regi$ !pecial vo$ proceda a!tfel8 7 popula"ia !tati!tic 8 E(, carnete de c#itan"iereD 7 eantionul !ta-ilit8 *O din popula"ia total D 7 $ !ura eantionului8 E(, carnete F *O N >E c#itan"iereD 7 pa!ul de !elec"ie va fi ?>D 7 eantionul re%ultat din aplicarea pa!ului va &ncepe de la c#itan"ierul nu$ rul > i va cuprinde c#itan"ierele cu nu$erele8 >4 ?*4 >,24 >?;4 *,?4 *?(4 2,)4 2?34 ;,E4 ;(,4 ?>>4 ?(*4 (>24 ((;4 )>?4 )((4 3>)4 3(34 E>ED 7 eantionul a!tfel con!tituit va fi verificat integralJ 7 &n ur$a verific rii eantionului !e va &ntoc$i Li)ta de control nr. 25./, &n care !e vor concreti%a re%ultatele te!t rii'
Data8 *;',3'*,,(
:n pre%en"a4 E(2 P*&!s(u F,*%i" "
>?,
LISTA DE CONTROL NR2 22<272 privind 2viden,a tehnic-operativ

Ele$ente te!tate Eantion C#itantier nr' > C#itantier nr' ?* C#itantier nr' >,2 C#itantier nr' >?; C#itantier nr' *,? C#itantier nr' *?( C#itantier nr' 2,) C#itantier nr' 2?3 C#itantier nr' ;,E C#itantier nr' ;(, C#itantier nr' ?>> C#itantier nr' ?(* C#itantier nr' (>2 C#itantier nr' ((; C#itantier nr' )>? C#itantier nr' )(( C#itantier nr' 3>) C#itantier nr' 3(3 C#itantier nr' E>E Data8 *;',3'*,,( E/a$inarea $odului de co$pletare a for$ularelor tipi%ate F F F 0IA1 F F F F F F 0IA1 F F F F F F F F 6r$ rirea utili% rii for$ularelor tipi%ate pentru eviden"a cantitativ 4 pe feluri de !tocuri4 la locul de depo%itare F F F F F F F F F F F F F F F F F F F Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" >?> 6r$ rirea &nregi!tr rii $aterialelor &n odinea codurilor atri-uite prin Regi!trul !tocurilor F F F F F F F F F F F F F F F F F F F 6r$ rirea organi% rii eviden"ei operative a docu$entelor cu regi$ !pecial 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 Verificarea docu$entelor i controlul opera"iilor efectuate &n fiele de $aga%ie de c tre per!oana de!e$nat de la Direc"ia de =uget i Conta-ilitate Intern F F F 0IA1 F F F F F F 0IA1 F F F F F F F F :n pre%en"a4 Serv' Conta-ilitate E(2 P*&!s(u F,*%i" "
.r' crt' >' *' 2' ;' ?' (' )' 3' E' >,' >>' >*' >2' >;' >?' >(' >)' >3' >E'
FI/A DE IDENTIFICARE /I ANALIZ A PROBLEMEI NR2 22<272 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,?'72,',('*,,( PROBLEMA .ere!pectarea !i!te$ului de organi%are a eviden"ei te#nic7operative a for$ularelor tipi%ate cu regi$ !pecial' CONSTATARE Ec#ipa de auditori interni au con!tatat neco$pletarea &n docu$entul de eviden" centrali%atoare a docu$entelor cu regi$ !pecial %i4a de !aga+ie a for!ularelor cu regi! )pecial, a !eriei i nu$ rului for$ularului neutili%at &n confor$itate cu I.G. nr. ('/ din /557 pentru aprobarea !odelelor for!ularelor co!une privind activitatea financiar 4i a nor!elor !etodologice privind 6ntoc!irea 4i utili+area ace)tora' Eviden"a operativ a for$ularelor tipi%ate cu regi$ !pecial nu e!te "inut pe for$ulare per!onali%ate prin pretip rire4 confor$ #$%& nr. /(15 din 200' privind per)onali+area for!ularelor tipi+ate cu regi! )pecial co!une pe econo!ie. CAUZE Ine/i!ten"a unei proceduri !cri!e i for$ali%ate' 1er!oana re!pon!a-il cu ge!tiunea tipi%atelor cu regi$ !pecial av<nd ca !arcini de !erviciu !i ge!tiunea $aterialelor au/iliare i ge!tiunea pie!elor de !c#i$-4 datorit lip!ei de ti$p4 nu a de!c rcat &n docu$entul Q %i4a de !aga+ie a for!ularelor cu regi! )pecialQ c#itan"ele neutili%ate' 1er!oana re!pon!a-il cu eviden"a $aterialelor de natura tipi%atelor din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern nu a efectuat un control periodic a!upra $odului de ge!tionare al ace!tor valori $ateriale' Lip!a unui progra$ anual de ac#i%i"ii la nivelul entit "ii funda$entat prin -ugetul de aprovi%ionare al co$parti$entelor func"ionale4 centrali%at la nivelul co$parti$entului de !pecialitate4 a condu! la ac#i%i"ionarea unui !toc $are de for$ulare Q%i4a de !aga+ie a for!ularelor cu regi! )pecialQ4 neper!onali%ate prin pretip rire4 p<n la data de 2, iunie *,,;4 care nu au $ai putut fi utili%ate pan la !f<ritul perioadei de vala-ilitate a ace!tora4 re!pectiv 2> dece$-rie *,,;' De a!e$enea4 datorit ine/i!ten"ei unei eviden"e clare privind con!u$ul periodic a ace!tor for$ulare4 dar i coro-orat cu po!i-ilitatea efectu rii unei econo$i!iri a re!ur!elor financiare4 a condu! la !itua"ia utili% rii &n anul *,,? a for$ularelor neper!onali%ate prin pretip rire4 e/i!tente &n !toc' CONSECINE
>?*
Docu$entul %i4a de !aga+ie a for!ularelor cu regi! )pecial nu e!te utili%at &n confor$itate cu prevederile legale4 neper$i"<nd o identificare i control per$anent a!upra docu$entelor cu regi$ !pecial' E/i!t po!i-ilitatea unor !u!trageri de c#itan"e neco$pletate !au care nu au fo!t anulate4 predate la $aga%ie' RECOMANDRI Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind eviden"a te#nic7 operativ D Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i &ntoc$irea ace!toraD Deter$inarea nece!arului de docu$ente cu regi$ !pecial pretip rite aferente perioadei de ti$p necon!u$at a anului *,,( i de$ararea procedurilor de ac#i%i"ie pu-lic pentru ace!t cod de $aterial4 &n vederea utili% rii for$ularelor per!onali%ateD 0i/area unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fiele de po!t pentru per!onalul i$plicat &n ace!te activit "iD In!truirea per!onalului cu atri-u"ii &n ge!tionarea i controlul docu$entelor tipi%ate cu regi$ !pecial de eful co$parti$entului din care face parte' Data8 *;',3'*,,(
>?2
LISTA DE VERIFICARE NR2 8 #biectivul '. 0# ?;02-2A A0.CDC.@ECC %C A 0CA-2 N%2 ACTIVITATEA DE AUDIT (%$2 8272 Anali3a p$oc!'#$ilo$ '! l#c$# Derificarea gradului de acoperire a activit,ilor prin procedurile de lucru )pecifice 7 e/a$inarea li!tei activit "ilor pentru reali%area o-iectivului 7 identificarea activit "ilor care nu au la -a% proceduri de lucru 7 garantarea cuprinderii &n procedurile de lucru a regle$ent rilor cadrului nor$ativ4 aplica-ile fiec rei activit "i 7 e/a$inarea $odelelor de for$ulare !pecifice 7 e/a$inarea algorit$ilor de calcul i a $odalit "ilor de co$pletare a for$ularelor 7 e/i!ten"a e/e$plelor &n ace!t !en! 7 e/a$inarea !i!te$ului de raportare al activit "ii 0onfir!area e"i)ten,ei activit,ilor de control intern in punctele cheie ale procedurii de lucru ;r!rirea e"i)ten,ei re)pon)abilit,ilor pe fa+e de 6ntoc!ire, avi+are, aprobare 4i pe nivele de e"ecu,ie Aplicarea principiului dublei )e!nturi Aprobarea de ctre per)oanele co!petente A)igurarea prelucrrii datelor 6n )i)te! infor!ati+at $odalitatea arhivarii docu!entelor 2"i)ten,a co!ponentei de actuali+are a procedurilor de lucru 0o!pararea atribu,iilor din procedurile de lucru cu cele din fi4ele po)turilor Derificarea cunoa4terii procedurilor de ctre per)oanele cu re)pon)abilit,i 6n reali+area activit,ilor Aprecierea calit,ii procedurilor de lucru de ctre per)onalul care le utili+ea+A 7 apar di!func"ionalit "i &n ti$pul aplic rii practice a procedurilorJ 7 ave"i propuneri de perfec"ionare a procedurilorJ 7 procedurile de lucru !unt core!pun% toareJ DA 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 NU 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7
>?;
OBS2
N%2 (%$2 8222
DA
NU
OBS2
Anali3a acti)itii '! nca&a$!%plat a 'ato$iilo$ $!&p!cti) c$!an!lo$ a' ur$ rirea organi% rii eviden"ei o-liga"iilor de plat pe !caden"e potrivit contractelorD -' e/a$inarea !tipul rii in!tru$entelor de plat care vor fi utili%ate &n !copul ac#it rii datoriilorD c' ur$ rirea concordan"ei &ntre in!tru$entele de plat utili%ate cu cele prev %ute &n contracte+angaCa$ente4 d' e/a$inarea $odului de calcul a penalit "ilor !ta-ilite pentru neplata la ter$en a datoriilor e' anali%a &nregi!tr rilor &n conta-ilitate' 8282 Anali3a acti)itii '! &tabili$! 5i $apo$ta$! a impo3it!lo$ 5i ta>!lo$ 'ato$at! &tat#l#i a' e/a$inarea calculului !u$elor repre%ent<nd i$po%itul pe venitul din !alariiD -' co$pararea !u$elor repre%ent<nd i$po%itul pe venitul din !alarii raportate cu cele din eviden"a financiar7conta-il D c' co$pararea !u$elor repre%ent<nd contri-u"ia la =ugetul A!igur rilor Sociale de Stat datorat de a!igura"i4 raportate cu cele din eviden"a financiar7conta-il D d' co$pararea !u$elor repre%ent<nd contri-u"ia la =ugetul A!igur rilor Sociale de Ao$aC datorate de a!igura"i4 raportate cu cele din eviden"a financiar7conta-il D e' co$pararea !u$elor repre%ent<nd contri-u"ia la =ugetul de A!igur ri Sociale de S n tate datorat de a!igura"i4 raportate cu cele din eviden"a financiar7conta-il D f' ur$ rirea vir rii re"inerilor din !alarii &n cuantu$ul !ta-ilit i la ter$enele legaleD g' ur$ rirea regulari% rii anuale a i$po%itului pe venitul din !alarii &n cuantu$ul i la ter$enele !ta-ilite de cadrul legalD #' e/a$inarea $odului de con!tituire a i$po%itelor i ta/elor datorate -ugetului local &n cuantu$ul i la ter$enele legale8
B B B B B TEST %2 822272 Lis$" #! (* $%*, %2 822272 FIAP %2 822272
B B B B B TEST %2 828272 F*"i! #! ,u(%u %2 828272 Lis$- #! (* $%*, %2828272 FIAP %2 828272
Data8
,>',E'*,,(
>??
ENTITATEA PUBLIC
Di%!(6i" #! Au#i$ Pu+,i( I $!% TESTUL NR2 822272 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( #GC20.;L .2<.;L;C8 Conducerea activit "ii financiare #GC20.CD;L .2<.;L;C8 Anali%a activit "ii de &nca!are+plat a datoriilor re!pectiv crean"elor ?2<0-C2-2A .2<.;L;C8 1opula"ia pentru efectuarea te!t rii a fo!t alc tuit din totalitatea contractelor de ac#i%i"ie pu-lic 4 &nc#eiate de entitate4 &n !copul ac#i%i"iei de i$o-ili% ri4 &n nu$ r de *>' Eantionul va fi con!tituit din totalitatea popula"iei4 adic >,,O4 av<nd &n vedere c acea!ta repre%int un volu$ redu! de docu$ente' Te!tarea a ur$ rit anali%a $odului de organi%are a o-liga"iilor de plat pe !caden"e potrivit contractelor4 pe -a%a ele$entelor !ta-ilite &n Li)ta de verificare nr. ' po+i,ia nr. '.2 a!tfel8 a. ur!rirea organi+rii eviden,ei obliga,iilor de plat pe )caden,e potrivit contractelorJ b. e"a!inarea )tipulrii in)tru!entelor de plat care vor fi utili+ate 6n )copul achitrii datoriilorJ c. ur!rirea concordan,ei 6ntre in)tru!entele de plat utili+ate cu cele prev+ute 6n contracte/anga>a!ente, d. e"a!inarea !odului de calcul a penalit,ilor )tabilite pentru neplata la ter!en a datoriilor e. anali+a 6nregi)trrilor 6n contabilitate. Te!tarea !7a concreti%at &n ela-orarea Li)tei de control nr. '.2./ privind #rgani+area eviden,ei pl,ilor pe )caden,e, potrivit contractelor 6ncheiate. 0# <.A.@-C8 Din anali%a Li)tei de control nr. '.2./' a$ con!tatat ur$ toarele8 La nivelul entit "ii nu e/i!t organi%at o eviden" a pl "ilor pe !caden"e confor$ contractelor de ac#i%i"ie pu-lic ; E/i!t contracte &n care nu !unt !pecificate penalit "ile pentru nere!pectarea clau%elor contractuale4 re!pectiv contractele de ac#i%i"ie pu-lic nr' >2>3E din ,2',*'*,,?4 &nc#eiat cu S'C Mo-ila .ova S'R'L' i nr' >3>)? din ,*',?'*,,( &nc#eiat de entitate cu S'C' Redac Auto$o-ile S'A' 0# 0L;FCCA :n -a%a ace!tui te!t !7a ela-orat 0IA17ul nr' 2'*'>' Data8 ,>',E'*,,( Auditor intern4 /$!)- !s(u I,!" " Supervi%or4 Miu,!s(u I*
>?(
LISTA DE CONTROL NR2 822272 privind #rgani+area pl,ilor pe )caden,e, potrivit contractelor de achi+i,ii 2le!ente e4antionate 2le!ente te)tate
0ontract nr./2//1 din /3.0/.2003 6ncheiat cu <.0. A)cen)orul <.A. 0ontract nr./'/(5 din 0'.02.2003 6ncheiat cu <.0. $obila ova <.-.L. 0ontract nr./1/73 din /3.02.2003 6ncheiat cu <.0. Autotec <.-.L. 0ontract nr./6/35 din /3.0'.2003 6ncheiat cu <.0. NorO -o!=nia <.A 0ontract nr./7/5( din 03.01.2003 6ncheiat cu <.0. -elbo <.A. 0ontract nr.20203 din 03.03.2003 6ncheiat cu <.0. Cnfo-0? <.A. 0ontract nr./'//3 din '/.0/.2006 6ncheiat cu <.0 &roco!puter) <.-.L.. 0ontract nr./3/65 din 27.02.2006 6ncheiat cu <.0. '8$ <.-.L.
r. crt.
;r!rirea organi+rii eviden,ei obliga,iilor de plat pe )caden,e potrivit contractelor
2"a!inarea )tipulrii in)tru!entelor de plat care vor fi utili+ate 6n )copul achitrii datoriilor
;r!rirea concordan,ei 6ntre in)tru!entele de plat utili+ate cu cele prev+ute 6n contracte/anga>a!ent e
2"a!inarea !odului de calcul a penalit,ilor )tabilite pentru neplata la ter!en a datoriilor
Anali+a 6nregi)trrilor 6n contabilitate
/. 2. '. 1. 3. 6. 7. (
%CA& %CA& %CA& %CA& %CA& %CA& %CA& %CA&
8 8 8 8 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8 8 8
8 8 %CA& 8 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8 8 8
>?)
r. crt.

0ontract nr./632( din 2/.0'.2006
6ncheiat cu <.0..echno0o!)erv <.-.L.
5. /0. //. /2. /'. /1. /3. /6. /7. /(.
%CA& %CA& %CA& %CA& %CA& %CA& %CA& %CA& %CA& %CA&
8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
>?3
8 8 8 8 8 %CA& 8 8 8 8
8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
0ontract nr./7/35 din '/.0'.2006 :nc#eiat cu S'C' Energofar$ S'R'L' 0ontract nr./(/1( din /6.01.2006 6ncheiat cu <.0 $edica 0enter <.A. 0ontract nr./5/60 din 27.01.2006 6ncheiat cu <.0. &rocon)ulting <.A 0ontract nr./02/1 din /3.03.2006 6ncheiat cu <.0 ?aePoo Auto!obile <.A 0ontract nr./(/73 din 02.03.2006 6ncheiat cu <.0. -edac Auto!obile <.A 0ontract nr./520/ din //.03.2006 6ncheiat cu <.0. <i!ode <.A. 0ontract nr.202/' din /7.03.2006 6ncheiat cu <.0. eP 0o!puter) <.-.L 0ontract nr.23/1/ din 23.03.2006 &nc#eiat cu S'C' Co$puter$ad S'R'L' 0ontract nr.'0/3' din '0.03.2006 6ncheiat cu <.0. Autotehnica <.A.
r. crt.

0ontract nr.13/6( din 02.06.2006 6ncheiat cu <.0. $edia .ehnic <.A. 0ontract nr.(5/67 din 23.06.2006 &nc#eiat cu S'C' Apri$ad S'A' 0ontract nr.5/677 din 27.06.2006 &nc#eiat cu S'C' Electroco$prid S'R'L'
/5. 20. 2/.
%CA& %CA& %CA& Auditor intern /$!)- !s(u I,!" "
8 8 8
8 8 8
8 8 8 :n pre%en"a4 M"%i !s(u A#%i" " Serviciul Conta-ilitate
8 8 8
Data8 ,>',E'*,,(
>?E
FI/A DE IDENTIFICARE /I ANALIZ A PROBLEMEI NR2 822272 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( PROBLEMA .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu ur$ rire operativ a furni%orilor' CONSTATARE Ec#ipa de auditori interni a con!tatat c entitatea nu are organi%at eviden"a pl "ilor pe !caden"e confor$ contractelor &nc#eiate' Auditorii interni au con!tatat ine/i!ten"a clau%elor referitoare la penalit "ile de &nt<r%iere datorate de p r"i4 &n contractele de ac#i%i"ie pu-lic &nc#eiate cu S'C' Mo-ila .ova S'R'L' i cu S'C Redac Auto$o-ile S'A'' :n ace!te condi"ii4 entitatea nu a organi%at eviden"a datoriilor &n confor$itate cu Legea nr. 165/2002 privind unele !)uri pentru 6ntrirea di)ciplinei contractuale. CAUZE Ine/i!ten"a procedurilor de lucru !cri!e i for$ali%ateD Lip!a unor re!pon!a-ilit "i clare4 !ta-ilite prin fia po!tului4 referitoare la organi%area eviden"ei o-liga"iilor de plat 4 pe !caden"e4 &n confor$itate cu contractele &nc#eiateD Lip!a unui progra$ de preg tire profe!ional organi%at la nivelul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern . CONSECINE E/i!t ri!cul apari"iei unor datorii viitoare repre%ent<nd penalit "i de &nt<r%iere' Efectuarea unor pl "i la date care nu !unt &n confor$itate cu contractele de ac#i%i"iiD De a!e$enea4 lip!a unor preocup ri &n ace!t do$eniu a condu! la &ntoc$irea unor contracte de ac#i%i"ie pu-lic care nu !unt &n confor$itate cu regle$ent rile legale &n vigoare' RECOMANDRI Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri de lucru privind o-liga"iile de plat c tre creditorii entit "iiD Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD 0i/area unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fia po!tului pentru per!onalul i$plicat &n ace!te activit "i; Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru per!onalul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern ;
>(,
Efectuarea unei anali%e pe perioada auditat a pl "ilor aferente contractelor &nc#eiate &n !copul verific rii efectu rii pl "ilor !cadente din contracteD Anali%a tuturor contractelor co$erciale &nc#eiate de entitate &n perioada auditat 4 &n !copul identific rii contractelor &nc#eiate f r re!pectarea cadrului nor$ativ i co$pletarea ace!tor contracte cu ele$ente o-ligatorii4 care au fo!t o$i!e.
Data8 ,>',E'*,,( Auditor intern4 /$!)- !s(u I,!" " Supervi%or4 Miu,!s(u I* 1entru confor$itate4
>(>
ENTITATEA PUBLIC Direc"ia de Audit 1u-lic Intern TESTUL NR2 82827 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>*,,? 7 2,',('*,,( #GC20.;L .2<.;L;C8 Conducerea activit "ii financiare #GC20.CD;L .2<.;L;C8 Anali%a activit "ii de !ta-ilire i raportare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului ?2<0-C2-2A .2<.;L;C8 Auditorii interni au !ta-ilit ca eantionul pentru verificarea $odului de #rgani+are a activit,ii de con)tituire 4i raportare a i!po+itelor 4i ta"elor datorate )tatului ! fie acelai cu cel de la .2<.;L nr. 2.6.2 pentru co$para-ilitatea datelor4 confor$ %oii de lucru nr. '.'./.J Te!tarea a ur$ rit $odalitatea calcul rii i &nregi!tr rii &n conta-ilitate a !u$elor repre%ent<nd re"ineri din !alarii angaCa"ilor i datorate Gugetului de )tat con)olidat4 precu$ i $odalitatea de raportare a ace!tor !u$e4 "in<ndu7!e cont de ele$entele !ta-ilite &n Li)ta de verificare nr. ', po+i,ia nr. '.' i anu$e8 Anali%a activit "ii de con!tituire i raportare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului8 a. e"a!inarea calculului )u!elor repre+ent=nd i!po+itul pe venitul din )alariiJ b. co!pararea )u!elor repre+ent=nd i!po+itul pe venitul din )alarii raportate cu cele din eviden,a financiar-contabilJ c. co!pararea )u!elor repre+ent=nd contribu,ia la Gugetul A)igurrilor <ociale de <tat datorat de a)igura,i, raportate cu cele din eviden,a financiar-contabilJ d. co!pararea )u!elor repre+ent=nd contribu,ia la Gugetul A)igurrilor <ociale de Ho!a> datorate de a)igura,i, raportate cu cele din eviden,a financiarcontabilJ e. co!pararea )u!elor repre+ent=nd contribu,ia la Gugetul de A)igurri <ociale de <ntate datorat de a)igura,i, raportate cu cele din eviden,a financiar-contabilJ f. ur!rirea virrii re,inerilor din )alarii 6n cuantu!ul )tabilit 4i la ter!enele legaleJ g. ur!rirea regulari+rii anuale a i!po+itului pe venitul din )alarii 6n cuantu!ul 4i la ter!enele )tabilite de cadrul legalJ h. e"a!inarea !odului de con)tituire a i!po+itelor 4i ta"elor datorate bugetului local 6n cuantu!ul 4i la ter!enele legale.
>(*
Te!tarea !7a concreti%at &n ela-orarea Li)tei de control nr. '.'./ privind #rgani+are a activit,ii de con)tituire 4i raportare a i!po+itelor 4i ta"elor datorate )tatului. 0# <.A.@-C8 Din anali%a Li)tei de control nr. '.'./ !7a con!tatat8 Su$ele repre%ent<nd re"ineri din !alarii calculate i &nregi!trate &n conta-ilitate difer de cele raportate de entitate la Ad$ini!tra"ia 0inan"elor 1u-lice a Sectorului ?' A!tfel4 &ntre datele raportate prin ?eclara,ia /00 privind obliga,iile de plat la Gugetul general con)olidat i cele &nregi!trate &n conta-ilitate4 e/i!ten" diferen"e la ur$ toarele o-liga"ii8 7 I$po%itul pe venitul din !alariiD 7 Contri-u"ia datorat de a!igura"i la =ugetul A!igur rilor Sociale de StatD 7 Contri-u"ia datorat de a!igura"i la =ugetul A!igur rilor Sociale de Ao$aCD 7 Contri-u"ia datorat de a!igura"i la =ugetul A!igur rilor Sociale de S n tate' 0# 0L;FCCA :n -a%a ace!tui te!t !7a ela-orat 0IA17ul nr' 2'2'>' Data8 ,2',E'*,,( :ntoc$it4 /$!)- !s(u I,!" " Supervi%or4 Miu,!s(u I*
>(2
F*"i! #! ,u(%u %2 828272

O-iectivul nr' 28 C* #u(!%!" "($i'i$-6ii )i " (i"%! Eantionului &n vederea te!t rii de la #biectivul nr. '4 o-iectul audita-il nr' 2'2' 7 Anali+a activit,ii de con)tituire 4i raportare a i!po+itelor 4i ta"elor datorate )tatului va fi cel !ta-ilit pentru te!tarea de la #biectivul nr. 24 o-iectul audita-il nr' *'('* 0heltuielile cu a)igurrile 4i protec,ia )ocial, pre%entat &n %oaia de lucru nr. '.'./, dup cu$ ur$ea% 8 7 popula"ia !tati!tic 8 >3 -alan"e de verificareD 7 eantionul8 *,O N >3 -alan"e F *,O N ? balan,e de verificareD 7 pa!ul de !elec"ie va fi8 ?D 7 eantionul re%ultat prin aplicarea pa!ului de !elec"ie !ta-ilit va &ncepe de la pri$a Galan,a de verificare 6ntoc!it la data de '/.0/.2003 i va cuprinde ur$ toarele -alan"e de verificare reali%ate la datele8 2>',>'*,,?H>I4 2,',('*,,?H(I4 2,'>>'*,,?H>>I4 2>',?' *,,(H>)I Eantionul a!tfel con!tituit va fi verificat integral' :n ur$a verific rii eantionului !e va &ntoc$i Li)ta de control nr. '.'./. privind #rgani+area activit,ii de )tabilire 4i raportare a i!po+itelor 4i ta"elor datorate )tatului, &n care !e vor concreti%a re%ultatele te!t rii'
Data8 ,2',E'*,,(
:n pre%en"a4 E(2 I* !s(u MiC"!,"
>(;
LISTA DE CONTROL NR8 ?8?8@ privind #rgani+are a activit,ii de )tabilire 4i raportare a i!po+itelor 4i ta"elor datorate )tatului
r. crt.
/. 2. '. 1. 3. 6. 7. (.

2"a!inarea calculului )u!elor repre+ent=nd i!po+itul pe venitul din )alarii 0o!pararea )u!elor repre+ent=nd i!po+itul pe venitul din )alarii raportate cu cele din eviden,a financiar-contabil 0o!pararea )u!elor repre+ent=nd contribu,ia la Gugetul A)igurrilor <ociale de <tat datorat de a)igura,i, raportate cu cele din eviden,a financiar-contabil 0o!pararea )u!elor repre+ent=nd contribu,ia la Gugetul A)igurrilor <ociale de Ho!a> datorate de a)igura,i, raportate cu cele din eviden,a financiar-contabil 0o!pararea )u!elor repre+ent=nd contribu,ia la Gugetul de A)igurri <ociale de <ntate datorat de a)igura,i, raportate cu cele din eviden,a financiar-contabil ;r!rirea virrii re,inerilor din )alarii 6n cuantu!ul )tabilit 4i la ter!enele legale ;r!rirea regulari+rii anuale a i!po+itului pe venitul din )alarii 6n cuantu!ul 4i la ter!enele )tabilite de cadrul legal 2"a!inarea !odului de con)tituire a i!po+itelor 4i ta"elor datorate bugetului local 6n cuantu!ul 4i la ter!enele legale
Galan,a de verificare la data de '/.0/.2003 8 8 8 8 8 8 8 8
Galan,a de verificare la data de '0.06.2003 8 8 8 8 8 8 8 8
Galan,a de verificare la data de '0.//.2003 8 %CA& %CA& %CA& %CA& 8 8 8
Galan,a de verificare la data de '/.03.2006 8 8 8 8 8 8 8 8
Data8 ,2',E'*,,(

>(?
:n pre%en"a4 A 5C!,!s(u C,"u#iu Serviciul Conta-ilitate
ENTITATEA PUBLIC Direc"ia de Audit 1u-lic Intern FI/A DE IDENTIFICARE /I ANALIZ A PROBLEMEI NR2 82827 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( PROBLEMA Su$ele repre%ent<nd re"ineri din !alarii calculate i &nregi!trate &n conta-ilitate4 difer de cele raportate de entitate la Ad$ini!tra"ia 0inan"elor a Sectorului ?' CONSTATARE Auditori interni au con!tatat4 prin co$pararea datelor din ?eclara,ia /00 privind obliga,iile de plat la Gugetul general con)olidat cu cele &nregi!trate &n conta-ilitate4 e/i!ten"a unei diferen"e la ur$ toarele o-liga"ii8 - C!po+itul pe venitul din )alariiJ - 0ontribu,ia datorat de a)igura,i la Gugetul A)igurrilor <ociale de <tatJ - 0ontribu,ia datorat de a)igura,i la Gugetul A)igurrilor <ociale de Ho!a>J - 0ontribu,ia datorat de a)igura,i la Gugetul A)igurrilor <ociale de <ntate. CAUZE Ine/i!ten"a unei proceduri de lucru !cri!e i for$ali%ate' Lip!a unui !oft privind !alariile4 adaptat la nevoia de co$unicare cu Ad$ini!tra"ia 0inan"elor 1u-lice a Sectorului ?4 !oft care ! genere%e -a%e de date co$pati-ile din punct de vedere al for$atului i !tructurii cu cele !ta-ilite prin acte nor$ative4 ceea ce i$plic introducerea $anual a datelor &n !oftul di!tri-uite de Mini!terul 0inan"elor 1u-lice' Lip!a unui per!onal !peciali%at4 care ! ai- ca !arcini de !erviciu introducerea datelor &n progra$ele de raportare c tre Ad$ini!tra"ia 0inan"elor 1u-lice a Sectorului ?' CONSECINE ?eclara,ia /00 privind obliga,iile de plat la Gugetul General 0on)olidat aferent lunii noie$-rie *,,?4 con"ine date care nereale care nu core!pund cu cele &nregi!trate &n conta-ilitate' RECOMANDRI Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ procedural privind activit "ii de con!tituire i raportare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatuluiD Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD I$ple$entarea unui progra! infor!atic integrat privind activitatea de raportare care ! re!pecte !tructura !ta-ilit prin cadrul nor$ativ i !ta-ilirea unui re!pon!a-il pentru acea!ta'
>((
Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru in!truirea operatorilor cu !arcini de prelucrare a datelor &n !copul ela-or rii declara"iilor4 reali%at de c tre conduc torul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern pentru aplica"ia infor$atic i$ple$entat D Co$pararea datelor din Galan,a de verificare cu cele din declara"ii pentru &ntreaga perioad auditat 4 &n vederea depi!t rii i corect rii greelilor confor$ prevederilor legale' :ntoc$it4 /$!)- !s(u I,!" " Supervi%or4 Miu,!s(u I* 1entru confor$itate4
LISTA DE VERIFICARE NR2 9

>()
#biectivul nr. 1. 2LAG#-A-2A GCLA E;L;C 0# .AGCL N%2 (%$2 9272
ACTIVITATEA DE AUDIT Anali3a p$oc!'#$ilo$ '! l#c$# Derificarea gradului de acoperire a activit,ilor prin procedurile de lucru )pecifice 7 e/a$inarea li!tei activit "ilor pentru reali%area o-iectivului 7 identificarea activit "ilor care nu au la -a% proceduri de lucru 7 garantarea cuprinderii &n procedurile de lucru a regle$ent rilor cadrului nor$ativ4 aplica-ile fiec rei activit "i 7 e/a$inarea $odelelor de for$ulare !pecifice 7 e/a$inarea algorit$ilor de calcul i a $odalit "ilor de co$pletare a for$ularelor 7 e/i!ten"a e/e$plelor &n ace!t !en! 7 e/a$inarea !i!te$ului de raportare a activit "ii 0onfir!area e"i)ten,ei activit,ilor de control intern in punctele cheie ale procedurii de lucru ;r!rirea e"i)ten,ei re)pon)abilit,ilor pe fa+e de 6ntoc!ire, avi+are, aprobare 4i pe nivele de e"ecu,ie Aplicarea principiului dublei )e!nturi Aprobarea de ctre per)oanele co!petente A)igurarea prelucrrii datelor 6n )i)te! infor!ati+at $odalitatea arhivarii docu!entelor 2"i)ten,a co!ponentei de actuali+are a procedurilor de lucru 0o!pararea atribu,iilor din procedurile de lucru cu cele din fi4ele po)turilor Derificarea cunoa4terii procedurilor de ctre per)oanele cu re)pon)abilit,i 6n reali+area activit,ilor Aprecierea calit,ii procedurilor de lucru de ctre per)onalul care le utili+ea+A 7 apar di!func"ionalit "i &n ti$pul aplic rii practice a procedurilorJ 7 ave"i propuneri de perfec"ionare a procedurilorJ 7 procedurile de lucru !unt core!pun% toareJ A ",i3" !,"+*%-%ii -ilan#l#i contabil1 a' e/a$inarea prelu rii !oldurilor din anul anterior
DA 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 F F
NU -
OBS2
9222
C2C2I2
>(3
N%2 (%$2
ACTIVITATEA DE AUDIT -' e/a$inarea derul rii procedurilor de &nc#idere a conturilorD c' verificarea corela"iilor din Gilan,ul contabil pe ba+a or!elor !etodologice pentru co!pletarea bilan,ului contabil d' co$pararea datelor din Gilan,ul contabil ela-orat cu cele din Galan,a de verificareD
Data8
DA F F F
NU
OBS2
%2 922272
,;',E'*,,(

>(E
CAESTIONAR DE CONTROL INTERN NR2 92227 pentru Evaluarea activit "ii de ela-orare a -ilan"ului conta-il adre!at do$nului P%*$*&*&!s(u S*%i director Direc"ia de =uget i Conta-ilitate Intern Misiu !" #! "u#i$8 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-8 ,>',>*,,? 7 2,',('*,,( N%2 (%$2 >' *' 2' ;' ACTIVITATEA DE AUDIT
E,"+*%"%!" +i," 6u,ui (* $"+i, 1entru activitatea de ela-orare a -ilan"ului ave"i un !i!te$ de proceduri de lucruJ E/i!t core!ponden" &ntre prevederile procedurilor i re!pon!a-ilit "ile !ta-ilite prin fia po!tuluiJ Valoarea ele$entelor de activ i pa!iv a fo!t aCu!tat &n confor$itate cu propunerile din proce!ele7ver-ale de inventarJ Dac da4 ne pute"i pre%enta notele conta-ile prin care !7 au &nregi!trat ace!te aCu!t riJ
DA NU
OBS2
.u !unt la curent
B
Li!ta cu notele conta-ile pentru &nregi!trarea aCu!t rilor
?' (' )' 3'
.otele conta-ile prin care !7au &nregi!trat ace!te aCu!t ri au fo!t !e$nate de per!oanele &$puternicite cu verificarea ace!tor opera"iiJ ACu!tarea valorii ele$entelor de activ i pa!iv au fo!t apro-ate de conducerea entit "iiJ 1entru ela-orarea -ilan"ului conta-il !7a !ta-ilit valoarea -ilan"ier a ele$entelor de activ i pa!ivJ Dac da4 v rug $ ! pre%enta"i notele conta-ile prin care !7au &nregi!trat diferen"ele dintre valoarea conta-il i valoarea actual J
B B B
Li!ta cu notele conta-ile pentru &nregi!trarea diferen"elor de valoare
E' >,'
.otele conta-ile prin care au fo!t &nregi!trate ace!te diferen"e4 !unt !e$nate de per!oanele &$puternicite cu verificarea ace!tor opera"iiJ 1er!oana re!pon!a-il cu ela-orarea -ilan"ului conta-il4 a -eneficiat de un progra$ de preg tire profe!ional cu
B B
Dar e!te o per!oan cu
>),
N%2 (%$2 >>' >*' >2' >;' >?'
privire la $etodologia ela-or rii -ilan"ului conta-ilJ Sta-ilirea !oldurilor conturilor !intetice4 !7a f cut prin punerea de acord a ace!tor !olduri cu -alan"ele analiticeJ Dac da4 ne pute"i pre%enta c<teva e/e$ple referitoare la acea!t activitate' Dup ela-orarea -ilan"ului conta-il4 de c tre per!oana re!pon!a-il 4 corela"iile -ilan"iere au fo!t verificate de directorul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern J =ilan"ul conta-il a fo!t !e$nat de directorul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern J =ilan"ul a fo!t !e$nat de conducerea entit "iiJ
DA NU
OBS2
$are e/perien"
B B B B B
O-!ervare direct
Data8 ,;',E'*,,(
Not2 Din anali%a 0he)tionarului de control intern re%ult c !i!te$ul privind ela-orarea -ilan"ului conta-il func"ionea% 4 $otiv pentru care nu !e va ela-ora 0IA1'
>)>
LISTA DE VERIFICARE NR2 4 #biectivul nr. 3. #-GA CFA-2A <C<.2$;L;C ?2 -A&#-.A-2 A ?A.2L#%C A 0CA- - 0# .AGCL2 0@.-2 $A AG2$2 . N%2 ACTIVITATEA DE AUDIT (%$2 4272 Anali3a p$oc!'#$ilo$ '! l#c$# Derificarea gradului de acoperire a activit,ilor prin procedurile de lucru )pecifice 7 e/a$inarea li!tei activit "ilor pentru reali%area o-iectivului 7 identificarea activit "ilor care nu au la -a% proceduri de lucru 7 garantarea cuprinderii &n procedurile de lucru a regle$ent rilor cadrului nor$ativ4 aplica-ile fiec rei activit "i 7 e/a$inarea $odelelor de for$ulare !pecifice 7 e/a$inarea algorit$ilor de calcul i a $odalit "ilor de co$pletare a for$ularelor 7 e/i!ten"a e/e$plelor &n ace!t !en! 7 e/a$inarea !i!te$ului de raportare al activit "ii 0onfir!area e"i)ten,ei activit,ilor de control intern in punctele cheie ale procedurii de lucru ;r!rirea e"i)ten,ei re)pon)abilit,ilor pe fa+e de 6ntoc!ire, avi+are, aprobare 4i pe nivele de e"ecu,ie Aplicarea principiului dublei )e!nturi Aprobarea de ctre per)oanele co!petente A)igurarea prelucrrii datelor 6n )i)te! infor!ati+at $odalitatea arhivarii docu!entelor 2"i)ten,a co!ponentei de actuali+are a procedurilor de lucru 0o!pararea atribu,iilor din procedurile de lucru cu cele din fi4ele po)turilor Derificarea cunoa4terii procedurilor de ctre per)oanele cu re)pon)abilit,i 6n reali+area activit,ilor Aprecierea calit,ii procedurilor de lucru de ctre per)onalul care le utili+ea+A 7 apar di!func"ionalit "i &n ti$pul aplic rii practice a procedurilorJ 7 ave"i propuneri de perfec"ionare a procedurilorJ 7 procedurile de lucru !unt core!pun% toareJ DA 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 NU 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 >)*
OBS2
N%2 ACTIVITATEA DE AUDIT DA (%$2 4222 A ",i3" i )*%m"6ii,*% )i " (i"%-(* $"+i,! 0i " F i #i("$*%i,*% u$i,i3"6i G '!#!%!" %"&*%$-%ii8 a' e/a$inarea re!pon!a-ilit "ii per!oanei cu atri-u"ii privind anali%a infor$a"iilor financiar7conta-ile furni%ate de F Direc"ia de =uget i Conta-ilitate Intern ' -' e/a$inarea indicatorilor utili%a"iD F c' verificarea !i!te$ului de raportare periodic c tre F $anage$ent 4282 A ",i3" $%" smi$!%ii i )*%m"6ii,*% )i " (i"%-(* $"+i,! F !(!s"%! #!(i3ii,*% m" "5!%i",!1 a' e/a$inarea re!pon!a-ilit "ii per!oanei cu atri-u"ii privind F raportarea c tre $anage$entD -' ur$ rirea raport rii periodice a datelor financiar7 F conta-ile c tre $anage$entD c' e/a$inarea furni% rii infor$a"iilor relevante c tre F $anage$ent' Data8 ,(',E'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i"
NU
OBS2 I $!%'iu %2 422272
CCI %2 428272
>)2
E.TITATEA 16=LICB Direc"ia de Audit 1u-lic Intern INTERVIU NR2 42227 privind activitatea de anali+ a infor!a,iilor financiar-contabile nece)are deci+iilor !anageriale adre!at do$nului MiC-i,!s(u C* s$" $i 4 director e/ecutiv Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,?72,',('*,,( $%!+"%!" %2 71 E/i!t o per!oan re!pon!a-il cu anali%a infor$a"iilor financiar7conta-ile nece!are deci%iilor $anagerialeJ R-s&u s8 Da4 la nivelul $anage$entul entit "ii e/i!t o per!oan care preia infor$a"iile de la Direc"ia de =uget i Conta-ilitate Intern i care le prelucrea% &naintea tran!$iterii' $%!+"%!" %2 21 :n fia po!tului !unt !ta-ilite atri-u"iile per!oanei re!pon!a-ile cu anali%a datelor financiar7conta-il pri$ite de la Direc"ia de =uget i Conta-ilitate Intern J R-s&u s8 Da $%!+"%!" %2 81 1er!oana re!pon!a-il cu acea!t activitate are preg tirea profe!ional core!pun% toare cu cerin"ele i$pu!e po!tuluiJ R-s&u s1 Da. con!ilierul $anagerului re!pon!a-il cu acea!t activitate e!te o per!oan cu preg tire profe!ional adecvat i e/perien" &n do$eniuJ $%!+"%!" %2 91 Infor$a"iile furni%ate de con!ilierul du$neavoa!tr au un for$at adecvat nece!it "ilor de infor$areJ R-s&u s1 Da4 infor$a"iile pe care le pri$e!c !unt !u- for$a unor indicatori econo$ico7financiari !ta-ili"i anticipat i4 de a!e$enea4 con!ilierul pe pro-le$e financiare &$i preg tete i un co$entariu pentru interpretarea indicatorilor o-"inu"i &n ur$a prelucr rii infor$atice' $%!+"%!" %2 41 Con!idera"i c ace!t !i!te$ de indicatori e!te cel adecvatJ R-s&u s1 Da4 ace!t !i!te$ con"ine un !et de indicatori care au caracter per$anent4 dar &n acelai ti$p e!te actuali%at &n func"ie de nece!it "ile $anage$entului' $%!+"%!" %2 :1 Ave"i propuneri de &$-un t "ire a !i!te$ului de raportareJ R-s&u s1 Da4 periodic !unt anali%ate $odalit "ile de raportare &n !copul actuali% rii ace!tuia $%!+"%!" %271 Mai ave"i ceva de ad ugatJ R-s&u s8 .u Data8 ,(',E'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" Intervievat4 MiC-i,!s(u C* s$" $i
>);
ENTITATEA PUBLIC
Di%!(6i" #! Au#i$ Pu+,i( I $!%

CAESTIONAR DE CONTROL INTERN NR2 428272 privind activitatea de tran!$itere a infor$a"iilor financiar7conta-ile nece!are deci%iilor $anageriale
Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,?72,',('*,,(

N%2 $%!+"%! (%$2 >' 1entru activitatea de raportare a datelor financiar7conta-ile c tre $anage$ent ave"i un !i!te$ de proceduriJ *' E/i!t &n entitate o per!oan re!pon!a-il cu !i!te$ul de raportare a datelor financiar7conta-ile pentru $anage$entJ 2' 1er!oana re!pon!a-il cu raportarea c tre $anage$ent a datelor financiar7 conta-ile are preg tirea profe!ional core!pun% toare cu cerin"ele i$pu!e de acea!t activitateJ ; :n fia po!tului !unt !ta-ilite atri-u"iile per!oanei re!pon!a-ile cu raportarea datelor financiar7conta-ileJ ?' Sunte"i infor$at periodic referitor la evolu"ia financiar a patri$oniului entit "iiJ (' )' Con!idera"i c infor$a"iile pri$ite de la con!ilierul du$neavoa!tr v !unt utileJ Con!idera"i c acce!ul du$neavoa!tr la infor$a"iile financiar7conta-ile are loc &n $o$entul oportunJ DA NU F O+s2 Acea!t pro-le$ e!te general i va fi a-ordat detaliat &n raportul de Audit Intern Manage$entul general al entit "ii are un con!ilier care &ndeplinete acea!t activitate' Da4 con!ilierul $anagerului general e!te o per!oan cu o e/perien" profe!ional recuno!cut
F :n !i!te$ul de raportare e!te !ta-ilit o infor$are lunar &n leg tur cu evolu"ia econo$ico7 financiar a entit "ii Si!te$ul de indicatori utili%a"i e!te adecvat i &$i e!te de folo! &n deci%iile pe care le iau' A$ !ta-ilit o dat pentru infor$area lunar 4 iar ori de c<te ori a$ nevoi4 !olicit eu infor$a"ii' :n acelai ti$p4 %ilnic pri$e!c infor$a"ii referitoare la evolu"ia tre%oreriei entit "ii4 crean"elor i datoriilor F F Intervievat4 MiC-i,!s(u C* s$" $i
>)?
3' E'
Au fo!t ca%uri c<nd infor$a"iile pri$ite nu au fo!t actuali%ateJ Mai ave"i ceva de ad ugatJ Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i"
Data8 ,(',E'*,,(
Not1 %or!ali+area procedurilor de lucru e)te o proble! general cuno)cut la nivelul entit,ii, !otiv pentru care nu )e va elabora %CA&. Cnfor!a,iile ob,inute vor fi avute 6n vedere la elaborarea -aportului de audit intern.
>)(
LISTA DE VERIFICARE NR2 : #biectivul nr. 6. #-GA CFA-2A HC 2%20.;A-2A 0# .-#L;L;C %C A 0CA- &-2D2 .CD N%2 (%$2 :272 ACTIVITATEA DE AUDIT Anali3a p$oc!'#$ilo$ '! l#c$# Derificarea gradului de acoperire a activit,ilor prin procedurile de lucru )pecifice 7 e/a$inarea li!tei activit "ilor pentru reali%area o-iectivului 7 identificarea activit "ilor care nu au la -a% proceduri de lucru 7 garantarea cuprinderii &n procedurile de lucru a regle$ent rilor cadrului nor$ativ4 aplica-ile fiec rei activit "i 7 e/a$inarea $odelelor de for$ulare !pecifice 7 e/a$inarea algorit$ilor de calcul i a $odalit "ilor de co$pletare a for$ularelor 7 e/i!ten"a e/e$plelor &n ace!t !en! 7 e/a$inarea !i!te$ului de raportare al activit "ii 0onfir!area e"i)ten,ei activit,ilor de control intern in punctele cheie ale procedurii de lucru ;r!rirea e"i)ten,ei re)pon)abilit,ilor pe fa+e de 6ntoc!ire, avi+are, aprobare 4i pe nivele de e"ecu,ie Aplicarea principiului dublei )e!nturi Aprobarea de ctre per)oanele co!petente A)igurarea prelucrrii datelor 6n )i)te! infor!ati+at $odalitatea arhivarii docu!entelor 2"i)ten,a co!ponentei de actuali+are a procedurilor de lucru 0o!pararea atribu,iilor din procedurile de lucru cu cele din fi4ele po)turilor Derificarea cunoa4terii procedurilor de ctre per)oanele cu re)pon)abilit,i 6n reali+area activit,ilor Aprecierea calit,ii procedurilor de lucru de ctre per)onalul care le utili+ea+A 7 apar di!func"ionalit "i &n ti$pul aplic rii practice a procedurilorJ 7 ave"i propuneri de perfec"ionare a procedurilorJ 7 procedurile de lucru !unt core!pun% toareJ DA NU OBS2
F F F F F F F 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 >))
Interviu nr' ('> 0IA1 nr' ('>
N%2 (%$2 :222
ACTIVITATEA DE AUDIT Anali3a ca'$#l#i m!to'olo"ic '! aplica$!a a C,P a' angaCa$ente legale i credite -ugetare !au credite de angaCa$ent4 dup ca%D -' de!c#iderea i reparti%area de credite -ugetareD c' $odificarea reparti% rii pe tri$e!tre i pe !u-divi%iuni ale cla!ifica"iei -ugetare a creditelor apro-ate4 inclu!iv prin vir ri de crediteD d' alte tipuri de opera"iuni4 !ta-ilite prin ordin al $ini!trului finan"elor pu-lice' e' ordonan"area c#eltuielilorD f' efectuarea de &nca! ri &n nu$erarD g' con!tituirea veniturilor pu-lice4 &n privin"a autori% rii i a !ta-ilirii titlurilor de &nca!areD #' reducerea4 ealonarea !au anularea titlurilor de &nca!areD i' con!tituirea re!ur!elor proprii ale -ugetului 6niunii Europene4 repre%ent<nd contri-u"ia viitoare a Ro$<niei la ace!t organi!$D C' recuperarea !u$elor avan!ate i care ulterior au devenit necuveniteD S' v<n%area4 gaCarea4 conce!ionarea !au &nc#irierea de -unuri din do$eniul privat al !tatului !au al unit "ilor ad$ini!trativ7teritorialeD l' conce!ionarea !au &nc#irierea de -unuri din do$eniul pu-lic al !tatului !au al unit "ilor ad$ini!trativ7teritorialeD $' $otivarea i con!e$narea refu%ului &n -egi)trul privind opera,iunile pre+entate la vi+a de control financiar preventivD n' e/i!t propuneri de perfec"ionare a li!telor de verificare de c tre per!oanele de!e$nate cu e/ercitarea C01 o' vi%ele C01 !unt acordate de cei &n drept !au &nlocuitorii legali ai ace!tora
DA 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7
NU 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7
OBS2
Data8 ,E',E'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" Supervi%or4 Miu,!s(u I*
>)3
INTERVIU NR2 :27 privind e"ercitarea controlului financiar preventiv propriu adre!at do$nului 1rotopope!cu Sorin4 director Direc"ia =uget i Conta-ilitate Intern $%!+"%! 78 :n cadrul entit "ii e/i!t re!pon!a-ili cu controlul financiar preventiv pentru !tructurile din cadrul co$parti$entelor din !u-ordineJ R-s&u s 78 Da' $%!+"%! 28 .or$ele generale referitoare la e/ercitarea controlului financiar preventiv apro-ate prin OM01 nr' ?**+*,,24 cu $odific rile i co$plet rile adu!e prin OM01 nr' E>* + *,,; !e re!pect &n cadrul entit "iiJ R-s&u s 28 Da4 !e aplic procedurile !cri!e i for$ali%ate4 !pecifice pentru e/ercitarea controlului financiar preventiv4 cuprin!e &n 0adrul general al opera,iunilor )upu)e controlului financiar preventiv, preluate &n -a%a actelor nor$ative indicate de dv!' $%!+"%! 88 :n cadrul entit "ii a"i prelucrat OM01 nr' E;(+*,,? pentru apro-area Codului controlului internJ R-s&u s 88 .u' $%!+"%! 98 A"i con!tituit grupul de lucru &n confor$itate cu prevederile OM01 nr' E;(+*,,?4 care are ca principale atri-u"ii ela-orarea -egi)trului ri)curilor i a procedurilor de lucruJ R-s&u s 98 .u4 dar e/i! preocup ri' $%!+"%! 48 La nivelul entit "ii e/i!t un progra$ de preg tire profe!ional care ! ai- &n te$atic i cur!uri de !pecialitate pentru per!oanele care e/ercit controlul financiar preventivJ R-s&u s 48 Da4 &n cadrul progra$elor de preg tire profe!ional a fo!t a-ordat i pro-le$atica C01' $%!+"%! :8 A"i e$i! deci%iile de nu$ire a per!oanelor &$puternicite ! e/ercite C01J R-s&u s :1 1ar"ial da4 &n deci%iile de nu$ire a per!oanelor &$puternicite ! e/ercite C'0'1' nu au fo!t !ta-ilite perioadele4 docu$entele4 opera"iunile i li$itele valorice pentru care !unt &$puternicite' De a!e$enea4 nu e!te preci%at ter$enul de pronun"are pentru acordare+refu%ului vi%ei4 &n func"ie de co$ple/itatea opera"iunilor'
>)E
$%!+"%! 78 Cu$ e/plica"i ela-orarea deci%iilor de nu$ire ale per!oanelor &$puternicite cu e/ercitarea C014 f r ! con"in toate ele$entele prev %ute de cadrul nor$ativ4 re!pectiv perioadele de e/ercitare a activit "ii de C014 docu$entele4 opera"iunile i li$itele valorice pentru care au fo!t &$puternicite ! efectue%e C01' R-s&u s 71 Da4 !e i$pune ! le reface$' $%!+"%! ;1 La nivelul entit "ii e/i!t o per!oan re!pon!a-il cu actuali%area nor$elor $etodologice proprii de C01J R-s&u s ;1 Da4 dar per!oana care are ca !arcin de !erviciu actuali%area periodic a nor$elor $etodologic proprii !e afl &n concediu $edical de cretere al copilului p<n la doi ani4 iar din cau%a lip!ei de per!onal ace!te !arcini nu au fo!t preluate de alt per!oan ' $%!+"%! <1 Cu$ e/plica"i c la nivelul entit "ii nu !unt ela-orate procedurile !pecifice pentru activitatea de C01 i la procedurile reali%ate nu ave"i e/e$ple practice referitoare la $odalit "ile de co$pletare a docu$entelorJ R-s&u s <1 :ntr7adev r4 nu a$ reali%at &n totalitate procedurile !pecifice ale C01 con!ider<nd !uficiente pe cele prev %ute &n OM01 nr' E>*+*,,; pentru $odificarea i co$pletarea .or$elor $etodologice generale referitoare la e/ercitarea C014 apro-ate prin OM01 ?**+*,,2' :n acelai ti$p !unt de acord c tre-uie ! de%volt $ i procedurile !pecifice i ! co$plet $ cu e/e$ple $ai practice' $%!+"%! 708 Mai ave"i ceva de ad ugatJ R-s&u s 701 .u' Data8 ,E',E'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" Director D=CI4 P%*$*&*&!s(u S*%i
Not2 *n ba+a ace)tui interviu )e va elabora %CA&-ul nr. 6./.
>3,
FI/A DE IDENTIFICARE /I ANALIZ A PROBLEMEI NR2 :27
Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( PROBLEMA Ine/i!ten"a procedurilor !pecifice entit "ii pentru e/ercitarea C01 CONSTATARE La nivelul entit "ii e/i!t proceduri !cri!e i for$ali%ate4 pentru e/ercitarea controlului financiar preventiv4 &n confor$itate cu prevederile OM01 nr' ?**+*,,2 pentru apro-area or!elor !etodologice generale referitoare la e"ercitarea controlului financiar preventiv, dar ace!tea nu !unt particulari%ate4 de%voltate i actuali%ate &n raport cu !pecificul entit "ii pentru fiecare opera"iune4 prin li!te de verificare' Ec#ipa de auditori a con!tatat lip!a unor e/e$ple practice referitoare la $odalit "ile de co$pletare a for$ularelor i ine/i!ten"a unor preocup ri &n do$eniul actuali% rii nor$elor $etodologice proprii' Deci%iile de nu$ire a per!oanelor &$puternicite ! e/ercite C01 nu cuprind perioadele de efectuare a controlului4 docu$entele4 opera"iunile i li$itele valorice pentru care !unt &$puternicite' De a!e$enea4 nu e!te preci%at ter$enul de pronun"are pentru acordare+refu%ului vi%ei4 &n func"ie de co$ple/itatea opera"iunilor' CAUZE Lip!a unui per!onal cu preg tire profe!ional adecvat &n cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern care ! ai- ca !arcin de !erviciu actuali%area !i!te$atic a 0adrului general al opera,iunilor )upu)e controlului financiar preventiv propriu' .efunc"ionarea la nivelul entit "ii a controlului intern &n confor$itate cu OM01 nr' E;(+*,,? pentru aprobarea 0odului controlului intern, cuprin+=nd )tandardele de !anage!ent/control intern la entit,ile publice 4i pentru de+voltarea )i)te!elor de control !anagerial. Ine/i!ten"a unui !i!te$ de co$unicare per$anent &ntre Direc"ia de =uget i Conta-ilitate Intern din cadrul entit "ii i !tructurile econo$ico7financiare de la nivelul ordonatorilor !ecundari i ter"iari de credite' CONSECINE
>3>
E/ercitarea par"ial a controlului financiar preventiv la nivelul entit "ii4 datorit de%volt ri inco$plete a procedurilor pe !pecificul entit "ii' RECOMANDRI Centrali%area la nivelul entit "ii a tuturor opera"iilor !upu!e controlului financiar preventiv propriu4 &n !copul ela-or rii unor proceduri privind e/ercitarea controlului financiar preventiv propriu4 &n confor$itate cu prevederile OM01 nr' ?**+*,,2 pentru apro-area or!elor !etodologice generale referitoare la e"ercitarea controlului financiar preventiv. Ela-orarea unui Ghid practic privind e"ercitarea controlului financiar preventiv4 care ! con"in 8 !copul controlului financiar preventiv i categoriile de opera"iuni a!upra c rora !e e/ercit D $odul de organi%are a controlului financiar preventiv la nivelul fiec rui ordonator de crediteD proceduri de control4 ter$ene de acordare+refu% a vi%ei C014 precu$ i e/e$ple practice privind co$pletarea docu$entelor utili%ate' Sta-ilirea la nivelul fiec rui ordonator de credite4 a unor re!pon!a-ili pentru actuali%area 0adrului general al opera,iunilor )upu)e controlului financiar preventiv. Efectuarea unui progra$ de preg tire profe!ional cu &ntregul per!onal al entit "ii care ! ai- ca o-iectiv prelucrarea OM01 nr' E;(+*,,? pentru aprobarea 0odului controlului intern, cuprin+=nd )tandardele de !anage!ent/control intern la entit,ile publice 4i pentru de+voltarea )i)te!elor de control !anagerial. Con!tituirea grupului de lucru pentru i$ple$entarea noului !i!te$ de control intern &n confor$itate cu OM01 nr' E;(+*,,? privind Codul controlului intern' R In!truirea per!onalului din cadrul co$parti$entelor pentru ela-orarea -egi)trului ri)curilor i a procedurilor de lucru' Data8 ,E',E'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" Supervi%or4 Miu,!s(u I* 1entru confor$itate4
>3*
LISTA DE VERIFICARE NR2 7

#biectivul nr. 7. %CAGCLC.A.2A <C<.2$;L;C C %#-$A.C0 %C A 0CA--0# .AGCL
N%2 (%$2 7./. ACTIVITATEA DE AUDIT E)al#a$!a &i&t!m#l#i in*o$matic E/a$inarea $anualului de utili%are a !i!te$ului infor$atic8 Anali%a !i!te$ului infor$atic pentru activitatea financiar7 conta-il 4 cu privire la8 a' e/i!ten"a glo!arului de ter$eni -' de!crierea !intetic a aplica"iei @ !cop4 func"ionalit "ile !i!te$ului regulile de lucru c' drepturile de acce! 7 acce! la aplica"ie @ pentru proce!are direct 7 acce! la infor$a"ii @ pentru con!ultare 7 !i!te$ul de parole i !c#i$-area periodic a ace!tora d' proce!area infor$a"iilor4 pe fiecare tip de docu$ent4 va ur$ ri8 7 proce!area docu$entelor de intrare 7 a-loanele de prelucrare 7 c#eile de control &ncorporate 7 li!tele de control @ cu du-l !e$n tur 4 re!pectiv re!pon!a-ilitatea introducerii i a valid rii 7 li!te de control !pecifice pentru conturi cu ri!c ridicat H!u$e &n cur! de clarificare4 de-itori4 creditori4 etc'I 7 procedurile de prelucrare a datelor8 7 actuali%area conturilor 7 de!crierea procedurilor de prelucrare auto$at 7 Li!t de control privind !inte%a tran%ac"iilor cu du-l !e$n tur 4 re!pectiv re!pon!a-ilitatea declan rii prelucr rii i a valid rii ace!teia 7 proce!area docu$entelor de ieire 7 for$atul de ieire @ concordan"a ace!tora cu nor$ele conta-ile 7 algorit$i de prelucrare Hpentru fiecare for$atI 7 periodicitatea proce! rii docu$entelor e' !i!te$ul de !tocare al infor$a"iilor financiar7conta-ile 7 progra$ul opera"iilor de !tocare 7 re!pon!a-ilitatea reali% rii opera"iilor de !tocare 7 $ediile de !tocare i perioada 7 procedura de recuperare a datelor &n ca% de incident' f' apro-area $anualului de in!truc"iuni de c tre per!oanele co$petenteD g' $odalitatea de actuali%are a in!truc"iunilor de utili%are a !i!te$ului infor$aticD DA 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 NU 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 OBS2
>32
N%2 (%$2
ACTIVITATEA DE AUDIT #' infor$area !i!te$atic a per!onalului cu atri-u"ii &n do$eniu a!upra $odific rilor !i!te$ului infor$atic financiar7conta-il i' atri-uirea re!pon!a-ilit "ilor per!oanelor care au drept de operare i con!ultare a !i!te$ului infor$atic JT$an&p#n!$!a $!&pon&abilitilo$ 'in p$oc!'#$il! '! l#c$# n *i5!l! po&t#$ilo$ JE>amina$!a c#noa5t!$ii in&t$#ci#nilo$ p$!)3#t! n man#al '! ct$! p!$&oan!l! c# $!&pon&abiliti n #tili3a$!a &i&t!m#l#i in*o$matic *inancia$+contabil J E>amina$!a a'apt$ii &i&t!m#l#i in*o$matic la c!$in!l! #tili3ato$ilo$7 #$m$in' 'ac2 7 e/i!t un nu$ r !uficient de $anualeJ 7 con!ider in!truc"iunile ca fiind core!pun% toareJ 7 con!tat di!func"ionalit "i &n ti$pul aplic rii practiceJ 7 e/i!t propuneri de perfec"ionare a in!truc"iuniiJ 7 per$ite preluarea i prelucrarea auto$at a datelor introdu!eJ At$ib#i$!a $!&pon&abilitilo$ p!$&oan!lo$ ca$! a# acc!& la &i&t!m#l in*o$matic 7 e/a$inarea acce!ului la prelucrarea datelor de intrare 7 pe tipuri de a-loane 7 e/a$inarea acce!ului la prelucr rile auto$ate 7 pe tipuri de proceduri 7 e/a$inarea proce! rii datelor de ieire 7 pe tipuri de for$at 7 e/a$inarea acce!ului la !i!te$ul de !tocare a infor$a"iilor financiar7conta-ile' P$!"ti$!a p$o*!&ional a p!$&onal#l#i '! &p!cialitat! implicat n #tili3a$!a &i&t!m#l#i in*o$matic a' e/i!ten"a unui re!pon!a-il cu activitatea de for$are profe!ional D -' anali%a progra$ului privind preg tirea profe!ional a angaCa"ilor' Anali3a &i&t!m#l#i '! p$!)!ni$! 5i '!t!cta$! a acc!&$ilo$ n!a#to$i3at! al! ba3!lo$ '! 'at! Apa$ol!7 p$o"$am! anti)i$#& !tc8B a' ur$ rirea e/i!ten"ei parolelor de acce! la !i!te$ul infor$atic financiar7conta-ilD -' e/a$inarea e/i!ten"ei unui re!pon!a-il cu detectarea acce! rii neautori%ate a !i!te$ului infor$atic financiar7 conta-il c' ur$ rirea !c#i$- rii periodice a parolelor de acce! la !i!te$ul infor$atic financiar7conta-il'
DA 7 7 7 7 7 7 -
NU 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7
OBS2
7.2.
7.'.
O-!ervare direct
7.1.
F F F F Interviul nr' )'( 0IA1 nr' )'(
Data8 >*',E'*,,( Auditor intern4 /$!)- !s(u I,!" " Supervi%or4 Miu,!s(u I*
>3;
INTERVIUL NR2 7292 privind <ecuritatea )i)te!ului infor!atic financiar-contabil adre!at doa$nei Ione!cu .adia4 ef =irou financiar7conta-ilitate N%2 (%$2 >' *' 2' ;' ?' (' )' 3' E' >,' $%!+"%! E/i!t un !i!te$ infor$atic integrat la nivelul entit "iiJ Ave"i de!e$nat o per!oan re!pon!a-il cu !ecuritatea !i!te$ului infor$atic financiar7conta-ilJ E/i!t o procedur de !ecuritate pentru !i!te$ul infor$atic financiar7conta-ilJ E/i!t corela"ie &ntre !arcinile !ta-ilite prin fia po!tului i procedurile de lucruJ Acce!ul &n !i!te$ul infor$atic financiar7conta-il !e face printr7o parol de acce!J E/i!t o per!oan re!pon!a-il cu detectarea acce! rii neautori%ate a !i!te$ului infor$atic financiar7conta-ilJ Ave"i o procedur pentru !c#i$-area periodic a parolelor ce per$it acce!ul la !i!te$ul infor$atic financiar7conta-ilJ Si!te$ele de calcul din cadrul Direc"iei =uget i Conta-ilitate Intern !unt prev %ute cu progra$e antiviru!4 anti!pTUare4 fireUall 'a'J 1rogra$ele antiviru!4 anti!pTUare4 fireUall !unt actuali%ate !i!te$aticJ Mai ave"i ceva de ad ugat referitor la cele de $ai !u!J D" F F F F F F F F F F .u tiu Nu O+s
Data8 >*',E'*,,( Auditor intern4 /$!)- !s(u I,!" "

NOT2
:n -a%a ace!tui interviu !e va ela-ora 0IA17ul nr' )';'
>3?
ENTITATEA PUBLIC Di%!(6i" #! Au#i$ Pu+,i( I $!% FI/A DE IDENTIFICARE /I ANALIZ A PROBLEMEI NR2 7292 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( PROBLEMA Ine/i!ten"a unui !i!te$ de !ecuritate privind !i!te$ul infor$atic financiar7 conta-il' CONSTATARE Ec#ipa de auditori con!tat po!i-ilitatea acce! rii !i!te$ului infor$atic financiar7conta-il de c tre per!oane neautori%ate' CAUZE Ine/i!ten"a la nivelul entit "ii a unui re!pon!a-il care ! detecte%e acce!ul neautori%at la !i!te$ul infor$atic financiar7conta-il' Lip!a unei proceduri pentru !c#i$-area periodic a parolelor ce per$it acce!ul la !i!te$ul infor$atic financiar7conta-il' 1reg tirea profe!ional necore!pun% toare &n do$eniul infor$atic a per!onalului din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern ' CONSECINE R 1o!i-ilitatea acce! rii !i!te$ului infor$atic financiar7conta-il de c tre per!oane neautori%ateD R Vulnera-ilitate ridicat a !i!te$ului &n fa"a unor atacuri infor$a"ionale' RECOMANDRI Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind !c#i$-area periodic a parolelor de acce! la !i!te$ul infor$atic financiar7conta-ilD Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu detectarea acce! rii neautori%ate a !i!te$ului infor$atic financiar7conta-ilD Reali%area &n cadrul entit "ii a unui progra$ de preg tire profe!ional cu per!onalul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern pentru a!igurarea !ecurit "ii !i!te$ului infor$atic financiar7conta-il i infor$area !i!te$atic a utili%atorilor' Data8 >*',E'*,,( Auditor intern4 /$!)- !s(u I,!" " Supervi%or4 Miu,!s(u I* 1entru confor$itate4
>3(
LISTA DE VERIFICARE NR2 ; #biectivul nr. (. #-GA CFA-2A HC 2%20.;A-2A A-ICD@-CC ?#0;$2 .2L#- %C A 0CA--0# .AGCL2 N%2 (%$2 ;272 A($i'i$"$! #! "u#i$ Anali3a p$oc!'#$ilo$ '! l#c$# Derificarea gradului de acoperire a activit,ilor prin procedurile de lucru )pecifice 7 e/a$inarea li!tei activit "ilor pentru reali%area o-iectivului 7 identificarea activit "ilor care nu au la -a% proceduri de lucru 7 garantarea cuprinderii &n procedurile de lucru a regle$ent rilor cadrului nor$ativ4 aplica-ile fiec rei activit "i 7 e/a$inarea $odelelor de for$ulare !pecifice 7 e/a$inarea algorit$ilor de calcul i a $odalit "ilor de co$pletare a for$ularelor 7 e/i!ten"a e/e$plelor &n ace!t !en! 7 e/a$inarea !i!te$ului de raportare al activit "ii 0onfir!area e"i)ten,ei activit,ilor de control intern in punctele cheie ale procedurii de lucru ;r!rirea e"i)ten,ei re)pon)abilit,ilor pe fa+e de 6ntoc!ire, avi+are, aprobare 4i pe nivele de e"ecu,ie Aplicarea principiului dublei )e!nturi Aprobarea de ctre per)oanele co!petente A)igurarea prelucrrii datelor 6n )i)te! infor!ati+at $odalitatea arhivarii docu!entelor 2"i)ten,a co!ponentei de actuali+are a procedurilor de lucru 0o!pararea atribu,iilor din procedurile de lucru cu cele din fi4ele po)turilor Derificarea cunoa4terii procedurilor de ctre per)oanele cu re)pon)abilit,i 6n reali+area activit,ilor Aprecierea calit,ii procedurilor de lucru de ctre per)onalul care le utili+ea+A 7 apar di!func"ionalit "i &n ti$pul aplic rii practice a procedurilorJ 7 ave"i propuneri de perfec"ionare a procedurilorJ 7 procedurile de lucru !unt core!pun% toareJ DA 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 NU 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 >3)
O+s2
N%2 (%$2 ;222
A($i'i$"$! #! "u#i$ A ",i3" *%m!,*% 0i &%*(!#u%i,*% &%i'i # "%Ci'"%!" #*(um! $!,*% %!3u,$"$! #i "($i'i$"$!" )i " (i"%(* $"+i,a' ur$ rirea nu$erot rii nuruirii i !e$n rii proce!ului de predare7pri$ire a do!arelor ar#ivate i a e/i!ten"ei opi!uluiJ -' e/a$inarea e/i!ten"ei la do!arele ar#ivate a docu$entelor trecute &n opi!D c' ur$ rirea re!pect rii ter$enelor de ar#ivare pe tipuri de docu$enteD d' e/a$inarea organi% rii activit "ii de ar#ivare a docu$entelor financiar7conta-ile &n func"ie de ter$enele !ta-ilite prin acte nor$ativeD e' a!igurarea unui !pa"iu core!pun% tor nevoilor de ar#ivare a docu$entelor financiar7conta-ileD f' e/a$inarea $odului de p !trare a docu$entelor financiar7conta-ile din ar#iva entit "ii'
DA 7 F F F F
NU -
O+s2
F F
TEST %2 ;2227 Lis$" #! (* $%*, %2 ;2227 FIAP %2 ;2227 FCRI %2 ;2227
Data8 >?',E'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" Supervi%or4 Miu,!s(u I*
>33
ENTITATEA PUBLIC Di%!(6i" #! Au#i$ Pu+,i( I $!% TESTUL NR2 ;2227 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>*,,? 7 2,',('*,,( #GC20.;L .2<.;L;C8 Organi%area i efectuarea ar#iv rii docu$entelor financiar7 conta-ile #GC20.CD;L .2<.;L;C8 Anali%a nor$elor i procedurilor privind ar#ivarea docu$entelor re%ultate din activitatea financiar7conta-il ?2<0-C2-2A .2<.;L;C8 1opula"ia pentru efectuarea te!t rii a fo!t alc tuit din !tatele de !alarii lunare i -ilan"urile conta-ile &ntoc$ite &n cadrul entitate pentru perioada ianuarie7 dece$-rie *,,? i predate la ar#iva entit "ii4 &n nu$ r de >*D Eantionul va fi con!tituit din totalitatea popula"iei4 adic >,,O4 av<nd &n vedere c acea!ta repre%int un volu$ redu! de docu$enteD Te!tarea a ur$ rit anali%a re!pect rii prevederilor procedurale privitoare la activitatea de ar#ivare4 pe -a%a ele$entelor !ta-ilite &n Li)ta de verificare nr. ( po%i"ia nr' 3'*' a!tfel8 a. ur!rirea nu!erotrii, 4nuruirii 4i )e!nrii proce)ului de predare-pri!ire a do)arelor arhivate 4i a e"i)ten,ei opi)uluiJ b. e"a!inarea e"i)ten,ei la do)arele arhivate a docu!entelor trecute 6n opi)J c. ur!rirea re)pectrii ter!enelor de arhivare pe tipuri de docu!enteJ d. e"a!inarea organi+rii activit,ii de arhivare a docu!entelor financiarcontabile 6n func,ie de ter!enele )tabilite prin acte nor!ativeJ e. a)igurarea unui )pa,iu core)pun+tor nevoilor de arhivare a docu!entelor financiar-contabileJ f. e"a!inarea !odului de p)trare a docu!entelor financiar-contabile din arhiva entit,ii. Te!tarea !7a concreti%at &n ela-orarea Li)tei de control nr. (.2./ privind Anali+a )i)te!ului de arhivare a docu!entelor. 0# <.A.@-C8 Din anali%a Li)tei de control nr. (.2./' a$ con!tatat ur$ toarele8 Spa"iul afectat pentru ar#ivare e!te necore!pun% tor nevoilor de ar#ivare a docu$entelor financiar conta-ileD Din anali%a re!pect rii $odului de p !trare a docu$entelor financiar7 conta-ile pe !uport de #<rtie4 !7a con!tatat c <tatele de )alarii pe luna !artie 2003 !unt deCa deteriorate4 dei au ter$en de p !trare ?, de ani'
>3E
0# 0L;FCCA :n -a%a ace!tui te!t !7a ela-orat at<t 0IA17ul nr' 3'*'>' c<t i 0CRI7ul' nr' 3'*'>'
Data8 >?',E'*,,( Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i" Supervi%or4 Miu,!s(u I*
>E,
LISTA DE CONTROL NR2 ;2227 privind Anali+a )i)te!ului de arhivare a docu!entelor E,!m! $! um!%*$-%ii. $!s$"$! 0 u%ui%ii 0i s!m -%ii
&%*(!su,ui #! &%!#"%!-&%imi%! " #*s"%!,*% "%Ci'"$! 0i " !Dis$! 6!i *&isu,ui F F F F F F F F F U%m-%i%!" ED"mi "%!" !Dis$! 6!i ," #*s"%!,! "%Ci'"$! " #*(um! $!,*% $%!(u$! G *&is F F F F F F F F F U%m-%i%!" %!s&!($-%ii $!%m! !,*% #! "%Ci'"%! &! $i&u%i #! #*(um! $! F F F F F F F F F ED"mi "%!" *%5" i3-%ii "($i'i$-6ii #! "%Ci'"%! " #*(um! $!,*% )i " (i"%-(* $"+i,! G )u (6i! #! $!%m! !,! s$"+i,i$! &%i "($! *%m"$i'! F F F F F F F F F Asi5u%"%!" u ui s&"6iu (*%!s&u 3-$*% !'*i,*% #! "%Ci'"%! " #*(um! $!,*% )i " (i"%-(* $"+i,! 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 0IA1 ED"mi "%!" m*#u,ui #! &-s$%"%! " #*(um! $!,*% )i " (i"%(* $"+i,! #i "%Ci'" ! $i$-6ii F F 0IA1 F F F F F F
N%2 (%$2 E,!m! $! E0" $i* "$!

>' *' 2' ;' ?' (' )' 3' E'
<tat de )alarii pe luna ianuarie 2003 <tat de )alarii pe luna februarie 2003 <tat de )alarii pe luna !artie 2003 <tat de )alarii pe luna aprilie 2003 <tat de )alarii pe luna !ai 2003 <tat de )alarii pe luna iunie 2003 <tat de )alarii pe luna iulie 2003 <tat de )alarii pe luna augu)t 2003 <tat de )alarii pe luna )epte!brie 2003
>E>
N%2 (%$2 E,!m! $! E0" $i* "$!

>,' >>' >*'
E,!m! $! um!%*$-%ii. $!s$"$! 0 u%ui%ii 0i s!m -%ii

&%*(!su,ui #! &%!#"%!-&%imi%! " #*s"%!,*% "%Ci'"$! 0i " !Dis$! 6!i *&isu,ui F F F
U%m-%i%!"
ED"mi "%!" !Dis$! 6!i ," #*s"%!,! "%Ci'"$! " #*(um! $!,*% $%!(u$! G *&is F F F
U%m-%i%!" %!s&!($-%ii $!%m! !,*% #! "%Ci'"%! &! $i&u%i #! #*(um! $! F F F
ED"mi "%!" *%5" i3-%ii "($i'i$-6ii #! "%Ci'"%! " #*(um! $!,*% )i " (i"%-(* $"+i,! G )u (6i! #! $!%m! !,! s$"+i,i$! &%i "($! *%m"$i'! F F F
Asi5u%"%!" u ui s&"6iu (*%!s&u 3-$*% !'*i,*% #! "%Ci'"%! " #*(um! $!,*% )i " (i"%-(* $"+i,! 0IA1 0IA1 0IA1
ED"mi "%!" m*#u,ui #! &-s$%"%! " #*(um! $!,*% )i " (i"%(* $"+i,! #i "%Ci'" ! $i$-6ii F F F
<tat de )alarii pe luna octo!brie 2003 <tat de )alarii pe luna noie!brie 2003 <tat de )alarii pe luna dece!brie 2003
Data8 >?',E'*,,(
:n pre%en"a4 S$*! !s(u M"%i" Re!pon!a-il Ar#iv general
>E*
ENTITATEA PUBLIC Di%!(6i" #! Au#i$ Pu+,i( I $!% FI/A DE IDENTIFICARE /I ANALIZ A PROBLEMEI NR2 ;2227 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( PROBLEMA .ea!igurarea unui !pa"iu adecvat activit "ii de ar#ivare a docu$entelor financiar conta-ile' CONSTATARE Din anali%a re!pect rii $odului de p !trare a docu$entelor financiar7conta-ile pe !uport de #<rtie !7a con!tatat c nu !e poate r !punde la cererea doa$nei Ione!cu Laura4 &nregi!trat !u- nr' >3?*+>3',;'*,,(4 prin care !olicit o adeverin" din care ! reie!e !tagiul de coti%are4 aferent anului *,,? &n <i)te!ul &ublic de &en)ii 4i alte drepturi )ociale, deoarece <tatele de )alarii pe luna !artie 2003 !unt deCa deteriorate4 dei au ter$en de p !trare ?, de ani' Lip!a la nivelul entit "ii a !pa"iului nece!ar care ! per$it ar#ivarea docu$entelor financiar7conta-ile4 &n confor$itate cu prevederile legale &n vigoare' CAUZE Ine/i!ten"a procedurilor de lucru4 !cri!e i for$ali%ateD Ine/i!ten"a unui per!onal cu preg tire profe!ional core!pun% toare' CONSECINE :n !itua"ia nece!it "ii de a con!ulta docu$entele financiar7conta-ile ace!tea nu pot fi acce!ate' Entitatea !e afl &n i$po!i-ilitatea eli-er rii unor docu$ente privind <tagiul de coti+are aferent anului 2003 6n <i)te!ul &ublic de &en)ii 4i alte drepturi )ociale. RECOMANDRI Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind ar#ivarea docu$entelor financiar7conta-ileD Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD Reali%area &n cadrul entit "ii a unui progra$ de preg tire profe!ional cu per!onalul Co$parti$entului ar#iva general D Verificarea &ntregii ar#ive a entit "ii4 &n !copul depi!t rii docu$entelor deteriorate i+!au di!tru!e i luarea $ !urilor nece!are pentru recon!tituirea ace!toraD Docu$entele financiar7conta-ile deteriorate vor tre-ui ref cute pentru eventuale con!ult ri' Data8 >?',E'*,,( :ntoc$it4 P!$%!s(u M"%i" Supervi%or4 Miu,!s(u I* 1entru confor$itate4
>E2
FORMULAR DE CONSTATARE /I RAPORTARE A IREIULARITILOR - FCRI NR2 ;2227 D*m u,ui MIAILESCU CONSTANTIN. #i%!($*% !D!(u$i' CONSTATARE :n ur$a $i!iunii de audit intern4 efectuat la Direc"ia General de =uget i Conta-ilitate Intern 4 in perioada ,>',)'*,,(72>'>,'*,,(4 la <tabilirea loca,iei do)arelor financiar-contabile4 !7au con!tatat ur$ toarele8 7 e/i!ten"a unui !pa"iu necore!pun% tor nevoilor de ar#ivare a docu$entelor financiar7conta-ile care au ter$ene de ar#ivare $ari4 &ntre >, i ?, de aniD 7 datorit !pa"iului inadecvat pentru ar#ivare4 <tatele de )alarii pe luna !artie 20034 care aveau ter$en de p !trare ?, de ani4 au fo!t deteriorate4 ceea ce va i$pune refacerea ace!tora. ACTE NORMATIVE NCLCATE OM01 nr' >3?,+*,,; privind regi!trele i for$ularele financiar7conta-ileD Legea conta-ilit "ii nr' 3*+>EE>4 repu-licat ' RECOMANDRI Alocarea unui !pa"iu core!pun% tor pentru ar#ivarea docu$entelor financiar7 conta-ile &n confor$itate cu nor$ele legale' Ela-orarea unei proceduri de lucru4 !cri!e i for$ali%ate4 i !ta-ilirea unui re!pon!a-il de procedur 4 privind ar#ivarea docu$entelor financiar7conta-ile4 at<t pe !uport de #<rtie4 c<t i pe !uport $agneticD Recon!tituirea <tatelor de )alarii pe luna !artie 2003 pe !uport de #<rtie4 care au fo!t deteriorate i care au ter$en de p !trare ?, de ani de la data &nc#eierii e/erci"iului financiar' ANEBE 7 Copie /ero/ <tate de )alarii pe luna !artie 2003 ini"ial' Data8 >?',E'*,,( Auditor4 P!$%!s(u M"%i" Supervi%or4 Miu,!s(u I*
>E;
ENTITATEA PUBLICA Serviciul Audit Intern NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( $*(mi$1 Atef ne!cu Ileana + 1etre!cu Maria A'i3"$1 Miule!cu Ion
Ob 8 n$8 >'
Data8 >3',E'*,,( Data8 >3',E'*,,( E>i&t Da N#

F
Con&tata$!a
La nivelul D=CI !i!te$ul de control e!te &n !u-ordinea conduc torului ace!tei !tructuri La nivelul D=CI activit "ile de control intern nu !unt for$ali%ate !u- for$a unor proceduri !cri!e detaliate' .ere!pectarea $odului de co$pletare a Regi!trului7Curnal &n $od cronologic dup data de &ntoc$ire !au de intrare a docu$entelor &n entitate Ordinele de plat utili%ate de entitate pentru ac#itarea datoriilor c tre ter"i nu con"in date e/plicite referitoare la docu$entele Cu!tificative care au generat ace!te o-liga"ii .econcordan"a !u$elor repre%ent<nd 0ontribu,ia unit,ii la bugetul a)igurrilor )ociale de )tat &nregi!trate &n conta-ilitate fa" de cele raportate c tre Ca!a de 1en!ii a Sectorului ?
Doc#m!nt 6#&ti*icati)
- RO07ul Serviciului
*'
- Regi!trul7Curnal
- 0iele po!turilor - Ordinele de plat
2'
- =alan"ele de verificare - Declara"ii no$inale ale a!igura"ilor i a o-liga"iilor de plat c tre =ASS 7 C#itan"ier .eutili%area for$ularelor per!onali%ate 7 0ie de $aga%ie a pretip rite for$ularelor cu regi$ !pecial .ere!pectarea cadrului nor$ativ privind eviden"a - 0ia po!tului datoriilor - Contracte co$erciale VVVVVV VVVVVV' .ea!igurarea la nivelul entit "ii a !pa"iului - State !alarii nece!ar care ! per$it ar#ivarea docu$entelor financiar7conta-ile
F F
F F F F
Auditori interni4 Atef ne!cu Ileana

>E?
1etre!cu Maria
P%*(!#u%" ? P771 /!#i 6" #! G (Ci#!%!
ENTITATEA PUBLICA S!%'i(iu, Au#i$ I $!%
MINUTA /EDINEI DE NCAIDERE

A2 M! 6iu i 5! !%",!1 Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( $*(mi$1 Atef ne!cu Ileana + 1etre!cu Maria A'i3"$1 Miule!cu Ion
Data8 >?',E'*,,( Data8 >?',E'*,,(
Li&ta pa$ticipanilo$2
Num!,! Fu (6i" Di%!(6i"H S!%'i(iu, N%2 $!,!)* E-m"i, S!m -$u%"
Miule!cu Ion Atef ne!cu Ileana 1etre!cu Maria Marine!cu Ion 1rotopope!cu Sorin Ione!cu .adia Manole!cu .icolae
Director Auditor intern Auditor intern Director general Director Aef -irou Con!ilier
DA1I DA1I DA1I DGSA1A D=CI =iroul financiar conta-ilitate D=CI
-8 Concl#3ii2 :n cadrul edin"ei au fo!t pre%entate o-iectivele auditate i con!tat rile pentru fiecare o-iect auditat' De a!e$enea4 au fo!t di!cutate con!tat rile4 au fo!t anali%ate cau%ele care au contri-uit la reali%area di!func"ionalit "ilor4 eventualelor con!ecin"e4 i au fo!t co$entate reco$and rile care ur$ea% a fi i$ple$entate pentru eli$inarea ace!tora' :n cadrul Hedin,ei de 6nchidere !tructura auditata i7a &n!uit &n totalitate con!tatarile i reco$and rile for$ulate de ec#ipa de auditori' (* s!(i 6-. p$oi!ct#l Rapo$t#l#i '! a#'it int!$n #!'i ! Rapo$t '! a#'it int!$n *inal7 ("%! '" )i &%!5-$i$ &! $%u "&%*+"%! 0i #i)u3"%! s$%u($u%ii "u#i$"$!2 -aportul de audit intern va fi &n!o"it de o SI.TE5B care va con"ine principalele con!tat ri i reco$and ri ale ec#ipei de auditori interni i conclu%iile generale pentru activitatea financiar7conta-il auditat ' Structura auditat !e angaCea% ! co$plete%e &lanul de ac,iune 4i 0alendarul i!ple!entrii reco!andrilor4 cu ter$enele de reali%are i per!oanele re!pon!a-ile cu i$ple$entarea ace!tora4 pe care le vor di!cuta cu ec#ipa de auditori interni' N*$-1
>E(
?atorit acceptrii integrale a con)tatrilor 4i reco!andrilor for!ulate de echipa de auditori interni, R!#ni#n!a '! concili!$! nu )e va !ai organi+a.
>E)
ENTITATEA PUBLIC Di%!(6i" #! Au#i$ Pu+,i( I $!% PLANUL DE ACIUNE /I CALENDARUL DE IMPLEMENTARE A RECOMANDRILOR
OBIECTE AUDITABILE RECOMANDRI ACIUNI H MSURI TERMENE RESPONSABILI
R!5is$%u,Fu% ",
O+i!($i'u, %2 72 O%5" i3"%!" %!5is$%!,*% #! (* $"+i,i$"$! >' Ela-orarea procedurilor opera"ionale4 !cri!e i J Ela-orarea unui !i!te$ de codificare a for$ali%ate4 privind co$pletarea -egi)truluiprocedurilorD >urnal' JEla-orarea procedurilor privind $odul de co$pletare a -egi)trului->urnal *' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i JSta-ilirea re!pon!a-ilului cu ela-orarea i actuali%area !i!te$atic a procedurilor' actuali%area procedurilor 2' Reali%area unui control pe perioada auditat JE$iterea deci%iei de con!tituire a ec#ipei pentru a !ta-ili di$en!iunile di!func"iunii de controlD con!tatate i refacerea -egi)trului->urnal JEfectuarea controlului JRefacerea -egi)trului->urnal4 dac e!te ca%ul ;' Ela-orarea unui !i!te$ de preg tire JEla-orarea unui progra$ de preg tire profe!ional a per!onalului din cadrul profe!ional &n confor$itate cu politica co$parti$entelor financiar7conta-ilitate' entit "ii ?' Anali%a po!i-ilit "ii deleg rii unei per!oane !peciali%ate4 de la D=CI4 pe perioada proiect rii i i$ple$ent rii aplica"iei infor$atice'
2>'>*'*,,( 2>',2'*,,) 2>'>*'*,,( 2>'>,'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,(
Manage$entul de linie Re!pon!a-il procedur Re!pon!a-il procedur Manage$ent de linie Aef ec#ip control Manage$ent de linie Aef !erviciu Re!ur!e 6$ane Manage$entul de linie Manage$entul de linie
>E3
JDelegarea unei per!oane pentru

participarea la proiectarea i i$ple$entarea aplica"iei infor$atice JCo$pletarea atri-u"iilor &n fia po!tului
2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,(
OBIECTE AUDITABILE
RECOMANDRI
ACIUNI H MSURI
TERMENE
RESPONSABILI
(' Anali%a nece!it "ii ac#i%i"ion rii unui progra$ infor$atic pentru activitatea financiar7 conta-il ' )' Sta-ilirea rela"iilor de cola-orare &ntre !tructurile func"ionale4 prin RO07ul entit "ii4 a!tfel &nc<t ! per$it o circula"ie rapid a infor$a"iilor4 f r o di!tor!ionare a con"inutului ace!tora 3' Ela-orarea procedurilor !cri!e i for$ali%ate privind co$pletarea -egi)trului-inventar
JAnali%a ac#i%i"ion rii unei aplica"ii

infor$atice pentru activitatea financiar7 conta-il JAc#i%i"ionarea unei aplica"ii infor$atice JAnali% i co$pletare RO0
2>'>*'*,,(
Director D=CI Director general DS1A Aefii de !erviciu Manage$entul de linie
2>'>*'*,,(
R!5is$%u,i '! $"%
JEla-orarea unui !i!te$ de codificare a

procedurilorD JEla-orarea procedurilor privind $odul de co$pletare a -egi)trului-inventar JSta-ilirea re!pon!a-ilului cu ela-orarea i actuali%area procedurilor JE$iterea deci%iei de con!tituire a ec#ipei de controlD JEfectuarea controlului propriu7%i! JRefacerea -egi)trului-inventar
2>'>*'*,,( 2,',('*,,) 2>'>*'*,,( 2>'>,'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,(
E' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area !i!te$atic a procedurilor >,' Reali%area unei ac"iuni de control pentru &ntreaga perioad auditat 4 a $odului de valorificare a inventarelor
Manage$entul de linie Re!pon!a-il procedur Re!pon!a-il procedur Manage$ent de linie Aef ec#ip control Manage$ent de linie Aef !erviciu Re!ur!e 6$ane Manage$entul de linie
>>' Ela-orarea unui !i!te$ de preg tire profe!ional a per!onalului din cadrul co$parti$entelor financiar7conta-ile4 care tre-uie ! fie fa$iliari%at cu $onografiile !pecifice conta-ilit "ii
JEla-orarea unui progra$ de preg tire

profe!ional &n confor$itate cu politica entit "ii
>EE
OBIECTE AUDITABILE
RECOMANDRI
ACIUNI H MSURI
TERMENE
RESPONSABILI
>*' Infor$area ec#ipei de auditori interni cu privire la $odul de valorificare a inventarelor i de co$pletare a -egi)trului-inventar
C* $"+i,i$"$!" #"$*%ii,*% si (%!" 6!,*%
JInfor$are periodic privind

i$ple$entarea reco$and ri
2>'>*'*,,(
Director D=CI
O+i!($i'u, %221 C* #u(!%!" (* $"+i,i$-6ii >2' Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ JEla-orarea procedurilor privind datoriile procedural privind datoriile i crean"ele i crean"ele >;' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i JSta-ilirea re!pon!a-ilului cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri actuali%area procedurilor >?' Sta-ilirea unor atri-u"ii concrete4 coro-orate JActuali%area RO07ului cu fiele cu procedurile i fiele de po!t pentru per!onalul po!turilor i$plicat &n ace!te activit "i >(' Reali%area unui progra$ de preg tire JEla-orarea unui progra$ de preg tire profe!ional pentru per!onalul D=CI privind profe!ional &n confor$itate cu politica nece!it "ile de infor$are privind evolu"ia pie"ei entit "ii de capital i a !i!te$ului de rela"ii financiare' >)' Efectuarea inventarierii !itua"iei datoriilor JSta-ilirea prin deci%ie a co$i!iei de aferente contractelor de lea!ing financiar inventariere JEfectuarea inventarierii propriu7%i!e JReflectarea &n conta-ilitate a re%ultatelor inventarierii >3' Reevaluarea datoriilor &n valut aferente JReevaluarea datoriilor &n valut contractelor de lea!ing financiar i reflectarea &n Situa"iile financiare ale tri$e!trului III a anului *,,(4 la cur!ul valutar co$unicat &n penulti$a %i lucr toare a lunii &n care !e &ntoc$e!c !itua"iile financiare
2>',)'*,,) 2>'>*'*,,( 2>',>'*,,) 2>'>*'*,,(
Manage$entul de linie Re!pon!a-il procedur Manage$entul de linie Aef !erviciu Re!ur!e 6$ane Manage$entul de linie Director D=CI
2>'>*'*,,(
2>'>,'*,,(
Director D=CI
*,,
OBIECTE AUDITABILE C* $"+i,i$"$!" $%!3*%!%i!i
RECOMANDRI
ACIUNI H MSURI
TERMENE
RESPONSABILI
>E' Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind &ntoc$irea i utili%area ordinelor de plat *,' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri *>' 0i/area unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fiele de po!t pentru per!onalul i$plicat &n ace!te activit "i **' Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru D=CI4 core!pun% tor cu nece!it "ile entit "ii de a !e adapta la nout "ile din !i!te$ul financiar7-ancar *2' Verificarea ordinelor de plat utili%ate pentru perioada auditat i co$pletarea ace!tora cu nu$ rul i data docu$entelor Cu!tificative care generea% datoriile *;' Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind &ntoc$irea i utili%area docu$entului 0ec pentru ridicare de nu!erar *?' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri *(' Reali%area &n cadrul entit "ii a unui progra$ de preg tire profe!ional cu per!onal din cadrul D=CI
JEla-orarea procedurilor de lucru privind

conta-ilitatea tre%oreriei actuali%area procedurilor JActuali%area RO07ului cu fiele po!turilor
2>',)'*,,)
Manage$entul de linie procedur
JSta-ilirea re!pon!a-ilului cu ela-orarea i 2>'>*'*,,( Re!pon!a-il

2>',>'*,,) 2>'>*'*,,( Manage$entul de linie Aef !erviciu Re!ur!e 6$ane Manage$entul de linie Director D=CI Aef ec#ip control Director D=CI Manage$entul de linie procedur Aef !erviciu R6 Manage$entul de linie

J Sta-ilirea prin deci%ie a co$i!iei de

control JEfectuarea propriu7%i! a controlului JCo$pletarea ordinelor de plat JEla-orarea procedurilor privind cecul de ridicare nu$erar actuali%area procedurilor JEla-orarea unui progra$ de preg tire profe!ional &n confor$itate cu politica entit "ii
2>'>,'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>',)'*,,)

2>'>*'*,,(
*,>
OBIECTE AUDITABILE
RECOMANDRI
ACIUNI H MSURI
TERMENE
RESPONSABILI
*)' Verificarea filelor de 020 pentru ridicare de JSta-ilirea prin deci%ie a co$i!iei de nu!erar pentru perioada auditat i co$pletarea control ace!tora cu natura c#eltuielilor efectuate JEfectuarea controlului propriu7%i! JCo$pletarea 0ecurilor pentru ridicare de nu!erar cu natura c#eltuielilor efectuate *3' Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de JEla-orarea procedurilor privind Regi!trul proceduri privind &ntoc$irea i utili%area de ca! -egi)trului de ca) *E' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i JSta-ilirea re!pon!a-ilului cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri actuali%area procedurilor 2,' Sta-ilirea unor atri-u"ii concrete4 coro-orate JActuali%area RO07ului cu fiele cu procedurile i fiele de po!t pentru per!onalul po!turilor i$plicat &n acea!t activitate 2>' Reali%area unui progra$ de preg tire JEla-orarea unui progra$ de preg tire profe!ional pentru per!onalul cu atri-u"ii profe!ional &n confor$itate cu politica privind activitatea ca!ieriei4 cu per!onal entit "ii !peciali%at din cadrul D=CI 2*' Reali%area controlului periodic a!upra JSta-ilirea nivelului de raportare periodic $odului de &ntoc$ire i utili%are a -egi)trului a controlului reali%at de ca)4 de c tre per!oana re!pon!a-il cu eviden"a conta-il a opera"iunilor de ca! din cadrul direc"iei4 22' Verificarea $odului de &ntoc$ire i utili%are JSta-ilirea prin deci%ie a co$i!iei de a -egi)trului de ca) pe perioada auditat i control corectarea erorilor p<n la !f<ritul anului JEfectuarea controlului JCo$pletarea docu$entelor
2>'>,'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,(
Director D=CI Aef ec#ip control Director D=CI
2>',)'*,,) 2>'>*'*,,( 2>',>'*,,) 2>'>*'*,,(
Manage$entul de linie Re!pon!a-il procedur Manage$entul de linie Aef !erviciu R6 Manage$entul de linie
2>'>*'*,,( Director D=CI Aef -irou 2>'>,'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( Director D=CI Aef ec#ip control Aef ec#ip control
*,*
OBIECTE AUDITABILE C* $"+i,i$"$!" (C!,$ui!,i,*% (u &!%s* ",
RECOMANDRI
ACIUNI H MSURI
TERMENE
RESPONSABILI
2;' Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ procedural privind c#eltuielile cu !alariile i re"inerile din !alarii datorate ter"ilor 2?' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tui !i!te$ 2(' 0i/area unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fiele de po!t pentru per!onalul i$plicat &n ace!te activit "i 2)' In!truirea per!onalului cu atri-u"ii &n do$eniul c#eltuielile cu !alariile per!onalului i &n ge!tionarea !u$elor datorate de !alaria"i ter"ilor de c tre eful co$parti$entului din care face parte 23' I$ple$entarea unui progra! infor!atic integrat privind activitatea financiar7conta-il care ! per$it ur$ rirea c#eltuielilor cu !alariile per!onalului de la fa%a de !ta-ilire a drepturilor !alariale p<n &n $o$entul reflect rii ace!tor c#eltuieli &n Galan,a de verificare i !ta-ilirea unui re!pon!a-il pentru acea!ta 2E' Anali%a !tatelor de !alarii pe perioada auditat 4 &n vederea !ta-ilirii datoriilor !alaria"ilor fa" de ter"i pentru care e/i!t angaCa$ente de plat i aducerea la %i a !itua"iei &n cau% ;,' Cuprinderea &n progra$ul de preg tire profe!ional a unui !i!te$ de in!truire a per!oanelor4 din cadrul D=CI pentru aplica"ia infor$atic care va fi i$ple$entat
JEla-orarea procedurilor privind

conta-ilitatea c#eltuielilor cu !alariile actuali%area procedurilor JActuali%area RO07ului cu fiele po!turilor
2>',)'*,,)
Manage$entul de linie procedur Manage$entul de linie Director D=CI Aef -irou

2>',>'*,,) 2>'>*'*,,(

JSta-ilirea unei proceduri de ac#i%i"ie a

progra$elor infor$atice JSta-ilirea unui re!pon!a-il cu i$ple$entarea progra$ului infor$atic
2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,(
Director general DS1A Director D=CI
J Sta-ilirea unei ec#ipe de anali% a

tatelor de !alarii J Anali%a !tatelor de !alarii J Corectarea erorilor din !tatele de !alarii
2>'>,'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2,'>>'*,,(
Director D=CI Aef !erviciu Aef ec#ip Director D=CI Director D=CI
JCo$pletarea progra$ului de preg tire

profe!ional cu in!truirea per!onalului de e/ecu"ie
*,2
OBIECTE AUDITABILE
RECOMANDRI
ACIUNI H MSURI
TERMENE
RESPONSABILI
C* $"+i,i$"$!" %!3u,$"$!,*% i '! $"%i!%ii
;>' Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ procedural privind c#eltuielile cu a!igur rile i protec"ia !ocial 4 precu$ i cele privind raportarea ace!tor datorii c tre entit "ile care ge!tionea% ace!te fonduri ;*' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri ;2' I$ple$entarea unui progra! infor!atic integrat privind activitatea de raportare care ! re!pecte !tructura !ta-ilit prin cadrul nor$ativ i !ta-ilirea unui re!pon!a-il pentru acea!ta ;;' Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru in!truirea operatorilor cu !arcini de prelucrare a datelor &n !copul ela-or rii declara"iilor4 reali%at de c tre conduc torul D=CI pentru aplica"ia infor$atic i$ple$entat ;?' Co$pararea datelor din Galan,a de verificare cu cele din declara"ii4 pentru &ntreaga perioad auditat 4 &n vederea depi!t rii i corect rii eventualelor erori ;(' Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind efectuarea inventarierii patri$oniului entit "ii ;)' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri

c#eltuielile cu a!igur rile i protec"ia !ocial
2>',)'*,,)
Manage$entul de linie

actuali%area procedurilor JTe!tarea i$ple$ent rii progra$ului infor$atic JSta-ilirea re!pon!a-ililor cu i$ple$entarea progra$ului infor$atic JEla-orarea unui progra$ de preg tire profe!ional &n confor$itate cu politica entit "ii 2>',2'*,,) 2>',2'*,,) 2>'>*'*,,(
procedur Director D=CI Aef -irou
Director D=CI
JSta-ilirea ec#ipei de verificare JVerificarea propriu7%i! JCorectarea erorilor JEla-orarea procedurilor privind
efectuarea inventarierii patri$oniului actuali%area procedurilor
2>'>*'*,,(
Director D=CI Aef -irou Manage$entul de linie procedur
2>',)'*,,)
*,;
OBIECTE AUDITABILE
RECOMANDRI
ACIUNI H MSURI
TERMENE
RESPONSABILI
E'i#! 6" $!C i(*&!%"$i'-
;3' Efectuarea inventarierii crean"elor pe perioada auditat 4 cu re!pectarea regle$ent rilor &n vigoare4 a!tfel &nc<t &ntoc$irea !itua"iilor financiare periodice ! fie ela-orate pe -a%a ace!tor re%ultate ;E' Reali%area la nivelul entit "ii unui progra$ privind preg tirea profe!ional a $e$-rilor co$i!iilor de inventariere4 precu$ i luarea unor $ !uri pentru !ta-ilirea unui re!pon!a-il cu acea!t activitate ?,' Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind eviden"a te#nic7operativ ?>' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i &ntoc$irea ace!tora ?*' Deter$inarea nece!arului de docu$ente cu regi$ !pecial pretip rite aferente perioadei de ti$p necon!u$at a anului *,,( i de$ararea procedurilor de ac#i%i"ie pu-lic pentru ace!t cod de $aterial4 &n vederea utili% rii for$ularelor per!onali%ate ?2' 0i/area unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fiele de po!t pentru per!onalul i$plicat &n ace!te activit "i ?;' In!truirea per!onalului cu atri-u"ii &n ge!tionarea i controlul docu$entelor tipi%ate cu regi$ !pecial de eful co$parti$entului din care face parte
JSta-ilirea co$i!iei de inventariere JEfectuarea inventarierii JReflectarea &n conta-ilitate a re%ultatelor

inventarierii
2>'>,'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,(
Director D=CI 1reedinte co$i!ie Director D=CI Director D=CI Aef !erviciu R6

JEla-orarea procedurilor privind eviden"a

te#nic7operativ actuali%area procedurilor JSta-ilirea re!pon!a-ilului cu deter$inarea ace!tui nece!ar JDeter$inarea nece!arului
2>',)'*,,)
Manage$entul de linie procedur Director general DS1A Re!pon!a-il cu funda$entarea nece!arului Manage$entul de linie Director D=CI

2,'>>'*,,( 2>'>*'*,,(
JActuali%area RO07ului cu fiele

po!turilor
2>',>'*,,) 2>',>'*,,)
JSta-ilirea atri-u"iilor de in!truire &n

!arcinile efului de co$parti$ent
*,?
OBIECTE AUDITABILE A($i'i$"$!" #! &,"$-HG ("s"%! " #"$*%ii,*% %!s&!($i' (%!" 6!,*%
RECOMANDRI
ACIUNI H MSURI
TERMENE
RESPONSABILI
O+i!($i'u, %282 C* ??' Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri de lucru privind o-liga"iile de plat c tre creditorii entit "ii ?(' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri ?)' 0i/area unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fia po!tului pentru per!onalul i$plicat &n ace!te activit "i ?3' Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru per!onalul D=CI ?E' Efectuarea unei anali%e pe perioada auditat a pl "ilor aferente contractelor &nc#eiate &n !copul verific rii efectu rii pl "ilor !cadente din contracte (,' Anali%a tuturor contractelor co$erciale &nc#eiate de entitate &n perioada auditat 4 &n !copul identific rii contractelor &nc#eiate f r re!pectarea cadrului nor$ativ i co$pletarea ace!tor contracte cu ele$ente o-ligatorii4 care au fo!t o$i!e (>' Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ procedural privind activit "ii de con!tituire i raportare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului (*' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri
#u(!%!" "($i'i$-6ii )i " (i"%! 2>',2'*,,) JEla-orarea procedurilor privind activitatea de plat +&nca!are a datoriilor re!pectiv crean"elor JSta-ilirea re!pon!a-ilului cu ela-orarea i 2>'>*'*,,( actuali%area procedurilor 2>',>'*,,) JActuali%area RO07ului cu fiele po!turilor
Manage$entul de linie Re!pon!a-il procedur Manage$entul de linie Director D=CI Aef !erviciu R6 Director D=CI Aef ec#ip Aef ec#ip Director D=CI Aef ec#ip Aef ec#ip Manage$entul de linie

profe!ional &n confor$itate cu politica entit "ii JSta-ilirea prin deci%ie a ec#ipei de efectuare a anali%eiD J Anali%a propriu7%i! J 1re%entarea conclu%iilor JSta-ilirea prin deci%ie a ec#ipei de efectuare a anali%eiD JAnali%a propriu7%i! J 1re%entarea conclu%iilor
2>'>*'*,,( 2>'>,'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>,'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>',)'*,,)
A($i'i$"$!" #! s$"+i,i%! 0i %"&*%$"%! " im&*3i$!,*% 0i $"D!,*% #"$*%"$!

activitatea de !ta-ilire i raportare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului actuali%area procedurilor

procedur
*,(
OBIECTE AUDITABILE
RECOMANDRI
ACIUNI H MSURI
TERMENE
RESPONSABILI
s$"$u,ui
(2' I$ple$entarea unui progra! infor!atic JTe!tarea i$ple$ent rii progra$ului integrat privind activitatea de raportare care ! infor$atic re!pecte !tructura !ta-ilit prin cadrul nor$ativ JSta-ilirea re!pon!a-ililor cu acea!ta i !ta-ilirea unui re!pon!a-il pentru acea!ta (;' Reali%area unui progra$ de preg tire JEla-orarea unui progra$ de preg tire profe!ional pentru in!truirea operatorilor cu profe!ional &n confor$itate cu politica !arcini de prelucrare a datelor &n !copul entit "ii ela-or rii declara"iilor4 reali%at de c tre conduc torul D=CI pentru aplica"ia infor$atic i$ple$entat (?' Co$pararea datelor din Galan,a de JSta-ilirea prin deci%ie a ec#ipei de verificare cu cele din declara"ii pentru &ntreaga efectuare a anali%eiD perioad auditat 4 &n vederea depi!t rii i JAnali%a propriu7%i! corect rii erorilor J Corectarea erorilor O+i!($i'u, %2 :2 O%5" i3"%!" 0i !)!($u"%!" (* $%*,u,ui )i " (i"% &%!'! $i' ((' Centrali%area la nivelul entit "ii a tuturor opera"iilor !upu!e controlului financiar preventiv propriu4 &n !copul ela-or rii unor proceduri privind e/ercitarea controlului financiar preventiv propriu4 &n confor$itate cu prevederile OM01 nr' ?**+*,,2 pentru apro-area or!elor !etodologice generale referitoare la e"ercitarea controlului financiar preventiv
2>',2'*,,)
Director D=CI Aef -irou Director D=CI Aef !erviciu Re!ur!e 6$ane
2>'>*'*,,(
2>'>,'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>,'*,,( 2,',('*,,)
Director D=CI Aef ec#ip Aef ec#ip Director D=CI Director D=CI
C"#%u, #! %!5,!m! $"%! " CFP
JSta-ilirea unui re!pon!a-il cu efectuarea

ace!tei lucr ri JEla-orarea procedurilor !pecifice privind C01
*,)
OBIECTE AUDITABILE
RECOMANDRI
ACIUNI H MSURI
TERMENE
RESPONSABILI
()' Ela-orarea unui Ghid practic privind e"ercitarea controlului financiar preventiv4 care ! con"in 8 !copul controlului financiar preventiv i categoriile de opera"iuni a!upra c rora !e e/ercit D $odul de organi%are a controlului financiar preventiv la nivelul fiec rui ordonator de crediteD proceduri de control4 ter$ene de acordare+refu% a vi%ei C014 precu$ i e/e$ple practice privind co$pletarea docu$entelor utili%ate (3' Sta-ilirea la nivelul fiec rui ordonator de credite4 a unor re!pon!a-ili pentru actuali%area 0adrului general al opera,iunilor )upu)e controlului financiar preventiv (E' Efectuarea unui progra$ de preg tire profe!ional cu &ntregul per!onal al entit "ii care ! ai- ca o-iectiv prelucrarea OM01 nr' E;(+*,,? pentru aprobarea 0odului controlului intern, cuprin+=nd )tandardele de !anage!ent/control intern la entit,ile publice 4i pentru de+voltarea )i)te!elor de control !anagerial ),' Con!tituirea grupului de lucru pentru i$ple$entarea noului !i!te$ de control intern &n confor$itate cu #$%& nr. 516/2003 privind 0odul controlului intern
J.u$irea ec#ipei de ela-orare a g#iduluiD JEla-orarea g#idului practic
2,'>>'*,,( 2>'>,'*,,)
Manage$entul de linie Re!pon!a-il g#id practic
JSta-ilirea re!pon!a-ilului cu actuali%area

procedurilor
2>'>*'*,,(
Re!pon!a-il procedur Director D=CI Aef !erviciu R6

2>'>*'*,,(
JCon!tituirea grupului de lucru &n

confor$itate cu OM01 nr' E;(+*,,?D JSta-ilirea re!pon!a-il cu ela-orarea progra$ului de preg tire profe!ional
2>'>*'*,,( 2>'>,'*,,(
Manage$entul de linie
*,3
OBIECTE AUDITABILE
RECOMANDRI
ACIUNI H MSURI
TERMENE
RESPONSABILI
)>' In!truirea per!onalului din cadrul co$parti$entelor pentru ela-orarea -egi)trului ri)curilor i a procedurilor de lucru
JSta-ilirea re!pon!a-ilului din cadrul

grupului de lucruD JEfectuarea in!truirii per!onalului de e/ecu"ie i de conducere
2,'>>'*,,( 2>',>'*,,)
Manage$entul de linie Re!pon!a-ilul grupului de lucru
Sis$!mu, #! &%!'! i%! H #!$!($"%! " "((!s-%i,*% !"u$*%i3"$! ",! +"3!,*% #! #"$! =&"%*,!. &%*5%"m! " $i'i%us !$(2>
L*("6ii,! #! #!&*3i$"%! &%*'i3*%ii 0i #!)i i$i'! " #*(um! $!,*% )i " (i"%(* $"+i,!
O+i!($i'u, %2 72 Fi"+i,i$"$!" sis$!mu,ui i )*%m"$i( )i " (i"%-(* $"+i, )*' Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de JEla-orarea procedurilor privind !i!te$ul proceduri privind !c#i$-area periodic a de prevenire+detectare a acce! rilor parolelor de acce! la !i!te$ul infor$atic neautori%ate ale -a%elor de date financiar7conta-il )2' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i JSta-ilirea re!pon!a-ilului cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri actuali%area procedurilor );' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu detectarea JSta-ilirea re!pon!a-ilului cu detectarea acce! rii neautori%ate a !i!te$ului infor$atic acce! rii neautori%ate financiar7conta-il )?' Reali%area &n cadrul entit "ii a unui progra$ JEla-orarea unui progra$ de preg tire de preg tire profe!ional cu per!onalul Direc"iei profe!ional &n confor$itate cu politica de =uget i Conta-ilitate Intern pentru entit "ii a!igurarea !ecurit "ii !i!te$ului infor$atic financiar7conta-il i infor$area !i!te$atic a utili%atorilor O+i!($i'u, %2 ; O%5" i3"%!" 0i !)!($u"%!" "%Ci'-%ii #*(um! $!,*% )i " (i"%-(* )(' Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de JEla-orarea procedurilor privind ar#ivarea proceduri privind ar#ivarea docu$entelor docu$entelor financiar7conta-ile financiar7conta-ile ))' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i JSta-ilirea re!pon!a-ilului cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri actuali%area procedurilor )3' Reali%area &n cadrul entit "ii a unui progra$ JEla-orarea unui progra$ de preg tire de preg tire profe!ional cu per!onalul profe!ional &n confor$itate cu politica Co$parti$entului ar#iva general entit "ii
2>',)'*,,)
Manage$entul de linie Re!pon!a-il procedur Manage$entul linie Director D=CI Aef !erviciu R6 de
2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,(
$"+i,! 2>',)'*,,) 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,(
Manage$entul de linie Re!pon!a-il procedur Director general DS1A Aef !erviciu R6

*,E
OBIECTE AUDITABILE
RECOMANDRI
ACIUNI H MSURI
TERMENE
RESPONSABILI
)E' Verificarea &ntregii ar#ive a entit "ii4 &n !copul depi!t rii docu$entelor deteriorate i+!au di!tru!e i luarea $ !urilor nece!are pentru recon!tituirea ace!tora 3,' Docu$entele financiar7conta-ile deteriorate vor tre-ui ref cute pentru eventuale con!ult ri
JSta-ilirea prin deci%ie a co$i!iei de

controlD JEfectuarea verific rii propriu7%i!e J 1re%entarea re%ultatelor verific rii J Infor$area per!oanelor c rora le revine !arcina ata rii !tatelor de plat la docu$entele financiar7conta-ile de!pre ine/i!ten"a ace!tora la ar#iva entit "iiD JRefacerea docu$entelor lip!
2,'>>'*,,( 2>',2'*,,) 2>',2'*,,) 2,'>>'*,,( 2>'>*'*,,(
Manage$ent de linie Re!pon!a-il verificare Manage$ent de linie

Re!pon!a-il lucrare
Director Direc"ia =uget i Conta-ilitate Intern 4 P%*$*&*&!s(u S*%i
*>,
ENTITATEA PUBLICA
DIRECIA DE AUDIT INTERN
RAPORT DE AUDIT INTERN
MISI6.EA DE A6DIT I.TER. ACTIVITATEA ,INANCIAR+CONTA-IL
BUCURESTI 200:
*>>
ENTITATEA PUBLICA Direc"ia de Audit 1u-lic Intern
RAPORT DE AUDIT INTERN

I2 INTRODUCERE
E(Ci&" #! "u#i$"%! a fo!t con!tituit din8 7 Atef ne!cu Ileana4 auditor intern4 coordonator al $i!iunii 7 1etre!cu Maria4 auditor intern Misiu !" s-" !)!($u"$ G +"3" O%#i u,ui #! s!%'i(iu %2 72 #i 772072200:2 C"#%u, ,!5", ", "(6iu ii #! "u#i$"%! ,-" %!&%!3! $"$8 7 1lanul de audit intern pe anul *,,(4 apro-at de conducerea entit "ii pu-liceD 7 Legea nr' ()*+*,,* privind auditul pu-lic internD 7 OM01 nr' 23+>?',>'*,,2 pentru apro-area .or$elor $etodologice generale de aplicare a Legii nr' ()*+*,,*' Du%"$" misiu ii #! "u#i$1 >)',)' *,,(72>'>,'*,,(' P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( S(*&u, "(6iu ii #! "u#i$"%! con!t &n8 7 a!igurarea co$pletitudinii i corectitudinii conducerii regi!trelor de conta-ilitateD 7 a!igurarea re!pect rii principiilor generale ale conta-ilit "iiD 7 a!igurarea re!pect rii regulilor de evaluare a ele$entelor de activ i de pa!ivD 7 a!igurarea aplic rii corecte a nor$elor $etodologice privind ela-orarea -ilan"ului conta-ilD 7 a!igurarea re!pect rii regle$ent rilor conta-ile &n confor$itate cu directivele europene' O+i!($i'!,! "(6iu ii #! "u#i$"%! au ur$ rit8 /. #rgani+area regi)trelor de contabilitate 2. 0onducerea contabilit,ii '. 0onducerea activit,ii financiare 1. 2laborarea bilan,ului contabil 3. #rgani+area )i)te!ului de raportare a datelor financiar contabile ctre !anage!ent 6. #rgani+area 4i efectuarea controlului financiar preventiv 7. %iabilitatea )i)te!ului infor!atic financiar- contabil (. #rgani+area 4i efectuarea arhivrii docu!entelor financiar-contabile
*>*
Ti&u, #! "u#i$"%! - audit de confor$itate+regularitate' T!C i(i,! #! "u#i$ i $!% u$i,i3"$!1 )!$i*ica$!a !e reali%ea% &n vederea a!igur rii validit "ii4 realit "ii i acurate"ei &nregi!tr rilor &n conta-ilitate a docu$entelor i a concordan"ei cu legile i regula$entele &n vigoare4 precu$ i a eficacit "ii controlului intern prin ur$ toarele tehnici de verificareA - co!para,ia8 pentru confir$area identit "ii unor infor$a"ii4 dup o-"inerea lor din dou !au $ai $ulte !ur!e diferiteD - e"a!inarea8 pentru detectarea erorilor i+!au iregularit "ilorD - recalcularea8 verificarea algorit$ilor de calcul i a calculelor $ate$aticeD - punerea de acord8 pentru reali%area proce!ului de potrivire a doua categorii diferite de &nregi!tr riD - confir!area8 pentru !olicitarea infor$a"iilor din $ai $ulte !ur!e independente cu !copul valid rii ace!toraD - garantareaA pentru verificarea realit "ii tran%ac"iilor &nregi!trate pornind de la e/a$inarea &nregi!tr rilor !pre docu$entele Cu!tificativeD - ur!rirea8 pentru verificarea procedurilor de la docu$entele Cu!tificative !pre articolul &nregi!trat &n vederea !ta-ilirii realit "ii &nregi!tr rii &n totalitate a tran%ac"iilor' A,$! $!C i(i #! "u#i$1 ob&!$)a$!a *i3ic8 &n vederea for$ rii unei p reri proprii privind $odul de &ntoc$ire i e$itere a docu$entelorD int!$)i#l7 not! '! $!laii8 !e reali%ea% de c tre auditorii interni prin intervievarea per!oanelor auditate4 i$plicate i intere!ate i infor$a"iile pri$ite4 care tre-uie ! fie !u!"inute de docu$ente' 1entru eventualele e/plica"ii !upli$entare !e !olicit note re rela"ii !cri!e' anali3a1 con!t &n de!co$punerea unei entit "i &n ele$ente4 care pot fi i%olate4 identificate4 cuantificate i $ !urate di!tinct' I s$%um! $!,! #! "u#i$ i $!% care !7au utili%at8 C4!&tiona$#l '! l#a$! la c#no5tin + CLC2 pentru o-"inerea unor infor$a"ii referitoare la conte/tul !ocio7econo$ic4 organi%are intern 4 func"ionarea entit "ii+!tructurii auditateD C4!&tiona$#l '! cont$ol int!$n + CCI2 orientea% auditorii interni &n activitatea de identificare o-iectiv a di!func"iunilor i cau%elor reale ale ace!toraD Li&t '! )!$i*ica$! + LV2 utili%at pentru !ta-ilirea condi"iilor de regularitate pe care tre-uie ! le &ndeplinea!c fiecare do$eniu audita-il' Cuprinde un !et de opera"ii ce tre-uie parcur!e de auditor pentru a anali%a activit "ile de control intern &ncorporate &n proceduri4 e/i!ten"a re!pon!a-ilit "ilor pentru
*>2
efectuarea ace!tora i per$ite !ta-ilirea te!telor de confor$itate atunci c<nd !unt !e$nalate diferite di!func"ionalit "i' D*(um! $!,! !D"mi "$! G ("#%u, Di%!(6i!i #! Bu5!$ 0i C* $"+i,i$"$! I $!% - @ DBCI privind activitatea financiar7conta-il au vi%at docu$enta"ia aferent perioadei auditate4 re!pectiv8 - regi!trele de conta-ilitateD - docu$entele Cu!tificative care !tau la -a%a &nregi!tr rilor opera"iilor &n conta-ilitateD - declara"iile de i$punere depu!e de entitate la organele a-ilitate4 - !tatele de !alariiD - -alan"ele de verificare &ntoc$ite periodicD - angaCa$entele -ugetare legaleD - !itua"iile financiare anualeD D*(um! $!,! !,"+*%"$! &! $im&u, "u#i$-%ii "($i'i$-6ii. G &%i (i&", su $1 - anali%a ri!curilorD - ta-elele punctelor tari i !la-eD - te$atica &n detaliu a $i!iunii de auditD - progra$ul de audit internD - progra$ul interven"iei la fa"a loculuiD - li!te de verificare !tructurate pe o-iectiveD - foi de lucru pentru !ta-ilirea eantioanelorD - c#e!tionare de control internD - te!teD - li!te de controlD - fie de identificare i anali% a principalelor pro-le$e con!tatate 7 0IA17uriD - for$ulare de con!tatare i raportare a iregularit "ilor 7 0CRI7uriD - raportul preli$inar de audit internD - $inutele edin"elor de de!c#idere4 de &nc#idere i de conciliereD - raportul final de audit internD - planul de ac"iune i calendarul de i$ple$entare a reco$and rilorD - fia de ur$ rire a i$ple$ent rilor reco$and rilor' O%5" i3"%!" Di$!ci!i '! -#"!t 5i Contabilitat! Int!$n2 Direc"ia a func"ionat &n perioada !upu! audit rii cu un nu$ r de *2 !alaria"i4 din care 2 au repre%entat po!turi de conducere in confor$itate cu atri-u"iile de !erviciu organigra$a i Regula$entului de organi%are i func"ionare' 1entru to"i !alaria"ii e/i!t fie ale po!turilor prin care !7au !ta-ilit atri-u"iile de !erviciu4 rela"iile ierar#ice de !u-ordonare i rela"iile de cola-orare dintre diferitele per!oane+co$parti$ente' 1rincipalele activit "i de!f urate &n cadrul D=CI !unt ur$ toarele8 7 organi%area regi!trelor de conta-ilitateD
*>;
7 conducerea conta-ilit "iiD 7 conducerea activit "ii financiareD 7 ela-orarea -ilan"ului conta-ilD 7 ela-orarea contului de e/ecu"ie -ugetar D 7 organi%area !i!te$ului de raportareD 7 organi%area i efectuarea controlului financiar preventivD 7 fia-ilitatea !i!te$ului infor$aticD 7 organi%area ar#iv rii docu$entelor'
II2 CONSTATRI SI RECOMANDARI

:n ace!t capitol4 pre%enta$ principalele con!tat ri ale ec#ipei de auditori interni4 cau%ele4 con!ecin"ele i reco$and rile for$ulate4 o-"inute &n ur$a te!t rilor efectuate i concreti%ate &n 0IA17urile i 0CRI7urile &ntoc$ite &n 2tapa Cnterven,iei la fa,a locului, &n vederea corect rii di!func"ionalit "ilor !e$nalate !au ale celor care pot ! apar &n perioada i$ediat ur$ toare4 ur$are a ace!tor con!tat ri' De a!e$enea4 vo$ pre%enta i co$enta po!i-ila evolu"ie a ri!curilor e/i!tente i a nece!it "ilor de de%voltare a !i!te$elor de $anage$ent i control intern al activit "ilor auditate4 cu !copul facilit rii atingerii o-iectivelor pre!ta-ilite de $anage$entul general.
II272 O%5" i3"%! %!5is$%!,*% #! (* $"+i,i$"$!

II2 7272 R!5is$%u, - Fu% ", CC./././ Anali+a procedurilor de lucru Ec#ipa de auditori interni a te!tat e/i!ten"a i co$pletitudinea procedurilor de lucru privind organi%area regi!trelor de conta-ilitate HCnterviul nr./././'I4 din care a re%ultat c pentru conducerea R!"i&t$#l#iC6#$nal e/i!t proceduri de lucru4 dar ace!tea nu !unt !cri!e i for$ali%ate' CC' /./.2. 0o!pletarea eronat a -egi)trului->urnal cu a>utorul )i)te!elor infor!atice de prelucrare auto!at a datelor, pentru care )-a elaborat %CA&-ul nr. /.2./. C* s$"$"%!1 La entitatea auditat 4 co$pletarea -egi)trului->urnal !e reali%ea% cu aCutorul !i!te$elor infor$atice de preluare auto$at a datelor de intrare4 de la fiecare utili%ator al aplica"iei financiar7conta-ile i !e editea% lunar' Ec#ipa de auditori interni a con!tatat nere!pectarea $odului de &nregi!trare a opera"iunilor econo$ico7financiare &n $od cronologic4 dup data de &ntoc$ire !au de intrare a docu$entelor &n entitate' De a!e$enea4 !7a con!tatat neconcordan"a &ntre natura opera"iilor econo$ico7 financiare &nregi!trate i func"iile conturilor utili%ate pentru reflectarea &n conta-ilitate a ace!tor opera"iuni' Spre e/e$plu4 !tocuri repre%ent<nd $ateriale de natura o-iectelor de
*>?
inventar au fo!t &nregi!trate &n conta-ilitate ca $ateriale con!u$a-ile' :n ace!t fel nu !e re!pect prevederile Legii contabilit,ii nr.(2//55/ republicat 4i al #$%& nr. /(30/2001 privind regi)trele 4i for!ularele financiar-contabile' C"u3!1 W Lip!a unor proceduri de lucru4 !cri!e i for$ali%ate' W 1roiectarea i reali%area aplica"iei financiar7conta-ile !7a f cut de c tre Direc"ia General a Te#nologiei Infor$a"iei4 care nu are per!onal cu preg tire econo$ic 4 iar &ntre per!onalul ace!tei direc"ii i per!onalul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern nee/i!t<nd rela"ii de cola-orare4 nece!are reali% rii lucr rilor &n condi"ii core!pun% toare' W .eefectuarea controlului ierar#ic' W Ine/i!ten"a unei preg tiri adecvate a per!oanelor re!pon!a-ile cu co$pletarea Regi!trului7Curnal' C* s!(i 6!8 W .ere!pectarea &nregi!tr rii cronologice i !i!te$atice &n conta-ilitate a $odific rilor ele$entelor de activ i pa!iv ale entit "ii' W Datorit ne&nregi!tr rii cronologice &n conta-ilitate a opera"iunilor econo$ico7 financiare4 care afectea% patri$oniul entit "ii4 nu !e poate ur$ ri4 &n orice $o$ent4 identificarea i controlul ace!tora' R!(*m" #-%i8 W Ela-orarea procedurilor de lucru4 !cri!e i for$ali%ate4 privind co$pletarea -egi)trului->urnal' W Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area !i!te$atic a procedurilor' W Reali%area unui control pe perioada auditat pentru a !ta-ili di$en!iunile di!func"iunii con!tatate i refacerea -egi)trului->urnal' W Ela-orarea unui !i!te$ de preg tire profe!ional a per!onalului din cadrul co$parti$entelor financiar7conta-ile' W Anali%a po!i-ilit "ii deleg rii unei per!oane !peciali%ate de la D=CI4 pe perioada proiect rii i i$ple$ent rii aplica"iei infor$aticeD W Anali%a nece!it "ii ac#i%i"ion rii unui progra$ infor$atic pentru activitatea financiar7conta-il D W Sta-ilirea rela"iilor de cola-orare &ntre !tructurile func"ionale4 prin RO07ul entit "ii4 a!tfel &nc<t ! per$it o circula"ie rapid a infor$a"iilor4 f r o di!tor!ionare a con"inutului ace!tora' II2 7222 R!5is$%u, ? i '! $"% CC. /.2./ Anali+a procedurilor de lucru
*>(
Ec#ipa de auditori interni a te!tat e/i!ten"a i co$pletitudinea procedurilor de lucru privind organi%area regi!trelor de conta-ilitate HCnterviul nr./././'I4 din care a re%ultat c pentru conducerea R!"i&t$#l#iCin)!nta$ e/i!t proceduri de lucru4 dar ace!tea nu !unt !cri!e i for$ali%ate'
CC. /.2.2. 0o!pletarea incorect a -egi)trului-inventar, pentru care )-a elaborat
%CA&-ul nr. /.'./. C* s$"$"%!8 W Co$pletarea Regi!trului7inventar !7a reali%at prelu<ndu7!e !oldurile din Galan,a de verificare la data de '/./2.20034 dar nu au fo!t co$pletate coloanele cu date referitoare la $odificarea valorii ele$entelor patri$oniale pentru perioada auditat 4 re!pectiv coloanele 24 ? i ( din regi!tru' C"u3!8 W 1er!oanele re!pon!a-ile cu co$pletarea Regi!trului7inventar nu i7au &n!uit $onografia privind $odul de &ntoc$ire a -egi)trului-inventar &n confor$itate cu prevederile Legii nr. (2//55/ republicat 4i #$%& nr./(30/2001 privind regi)trele 4i for!ularele financiar-contabile' W Lip!a unui !i!te$ de perfec"ionare a preg tirii profe!ionale a !alaria"ilor la nivelul co$parti$entelor i a unui !i!te$ de control ierar#ic' W Ine/i!ten"a procedurilor de lucru !cri!e i for$ali%ate' C* s!(i 6!8 W -egi)trul-inventar nu e!te utili%at &n concordan" cu de!tina"ia ace!tuia4 re!pectiv nu e!te po!i-il4 &n orice $o$ent4 identificarea i controlul tuturor ele$entelor patri$oniale inventariate &n entitate' R!(*m" #-%i8 W Ela-orarea procedurilor !cri!e i for$ali%ate privind co$pletarea -egi)truluiinventar' W Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area !i!te$atic a procedurilor' W Ela-orarea unui !i!te$ de preg tire profe!ional a per!onalului din cadrul co$parti$entelor financiar7conta-ile4 care tre-uie ! fie fa$iliari%at cu $onografiile !pecifice conta-ilit "ii' W Reali%area unei ac"iuni de control4 pentru &ntreaga perioad auditat 4 a $odului de valorificare a inventarelor' W Infor$area ec#ipei de auditori interni a $odului de valorificare a inventarelor i de co$pletare a -egi)trului-inventar &n vederea co$plet rii %i4ei de ur!rire a reco!andrilor. II2 7282 R!5is$%u, C"%$!" M"%! CC. /.'./ Anali+a procedurilor de lucru
*>)
Ec#ipa de auditori interni a te!tat e/i!ten"a i co$pletitudinea procedurilor de lucru privind organi%area regi!trelor de conta-ilitate HCnterviul nr./././'I4 din care a re%ultat c pentru conducerea regi!trului Ca$t!a+Ma$! e/i!t proceduri de lucru4 dar ace!tea nu !unt !cri!e i for$ali%ate' CC./.'.2 $odul de anali+ a -egi)trului 0artea-$are Din o-!ervarea direct reali%at de auditorii interni pe teren !7a con!tatat corectitudinea co$plet rii regi!trului 0artea-$are.
II2 22 C* #u(!%!" (* $"+i,i$-6ii

II2 2292 C* $"+i,i$"$!" im*+i,i3-%i,*% 0i i '!s$i6ii,*% 1entru evaluarea activit "ii audita-ile4 ec#ipa de auditori interni a !olicitat un interviu adre!at directorului general al Direc"iei Generale a !erviciilor Ad$ini!trative4 1atri$oniu i Ar#ivare HCnterviu nr. 2.2./I din care a re%ultat c $onografia privind eviden"a i$o-ili% rilor i inve!ti"iilor e!te cuno!cut de per!onalul de e/ecu"ie i e/i!t per!onal re!pon!a-il de!e$nat pentru acea!t activitate' :n acelai ti$p !7a con!tatat c nu e/i!t proceduri !cri!e i for$ali%ate pentru activitatea auditat ' II2 2242 C* $"+i,i$"$!" m"$!%ii,*%. m"$!%i",!,*% (* sum"+i,!. i (,usi' " (!,*% #! "$u%" *+i!($!,*% #! i '! $"% 1e -a%a anali%ei efectuate4 dar i din ota de rela,ii nr. 2.'./. o-"inut de la per!oana re!pon!a-il din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern 4 a re%ultat c eviden"a analitic i !i!te$atic a -unurilor de natura !tocurilor e!te condu! &n confor$itate cu regle$ent rile cadrului nor$ativ &n vigoare' :n acelai ti$p4 ec#ipa de auditori interni a con!tatat ine/i!ten"a procedurilor !cri!e i for$ali%ate pentru acea!t activitate' De a!e$enea4 auditorii interni din evaluarea indirect a $odului de ac#i%i"ionare a $ateriilor4 $aterialelor4 inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar4 la nivelul entit "ii4 nu au con!tatat di!func"ionalit "i &n privin"a $odului de conducere a eviden"ei pl "ilor i c#eltuielilor efectuate' II2 22:2 C* $"+i,i$"$!" #"$*%ii,*% 0i (%!" 6!,*% Din evalu rile indirecte efectuate pe teren4 auditorii interni aprecia% ca func"ional !i!te$ul de control al conta-ilit "ii datoriilor i crean"elor' :n -a%a te!t rilor reali%ate4 totui au con!tatat unele nereguli care tre-uie evitate pe viitor4 pe care le pre%ent $ &n continuare' CC. 2.6./. ?atoriile 6n valut nu )unt pre+entate 6n )itua,iile financiare anuale la valoarea actual pentru care )-a elaborat %CA&-ul. nr. 2.1./.
*>3
C* s$"$"%!1 W Auditorii interni au con!tatat c datoriile &n valut 4 aferente contractelor de lea!ing financiar !unt pre%entate &n !itua"iile financiare la valoarea aferent ace!tor contracte4 evaluate la cur!ul valutar co$unicat de =anca .a"ional a Ro$<niei4 la data &nc#eierii contractelor' Acea!ta contri-uie la denaturarea infor$a"iilor din !itua"iile financiare periodice4 &ntruc<t ace!te datorii tre-uiau reflectate &n conta-ilitate4 la !f<ritul perioadelor de raportare4 la o valoare reevaluat la cur!ul valutar co$unicat de =anca .a"ional a Ro$<niei4 vala-il pentru ulti$a %i a perioadei de raportare' C"u3!1 W Ine/i!ten"a procedurilor !cri!e i for$ali%ateD W .eefectuarea periodic a punerii de acord &ntre entitatea pu-lic i entit "ile finan"atoare referitoare la datoriile aferente contractelor de lea!ingD W .eactuali%area !i!te$atic a valorii contractelor de lea!ing la cur!ul valutar co$unicat de =.R &n ulti$a %i a perioadei de raportareD W Ine/i!ten"a4 &n cadrul direc"iei4 unei per!oane cu preg tire profe!ional core!pun% toare4 re!pon!a-il cu garantarea i ur$ rirea datoriilor aferente contractelor de lea!ing financiar preluate &n !itua"iile financiare' W Lip!a unui control periodic efectuat de c tre $anage$entul direc"iei a!upra datoriilor entit "iiD C* s!(i 6!1 W Situa"iile financiare anuale nu reflect o !itua"ia real i fidel a patri$oniului entit "ii' R!(*m" #-%i1 W Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ procedural privind datoriile &n valut D W Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD W 0i/area unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fiele de po!t pentru per!onalul i$plicat &n ace!te activit "iD W Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru per!onalul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern 4 privind nece!it "ile de infor$are privind evolu"ia pie"ei de capital i a !i!te$ului de rela"ii financiareD W Efectuarea inventarierii !itua"iei datoriilor aferente contractelor de lea!ing financiarD W Reevaluarea datoriilor &n valut aferente contractelor de lea!ing financiar i reflectarea &n Situa"iile financiare ale tri$e!trului III a anului *,,(4 la cur!ul valutar co$unicat &n penulti$a %i lucr toare a lunii &n care !e &ntoc$e!c !itua"iile financiare' II2 2272 C* $"+i,i$"$!" $%!3*%!%i!i Din evalu rile indirecte reali%ate de ec#ipa de auditori interni !7a con!tatat c !i!te$ul de control al activit "ii de tre%orerie e!te func"ional4 &n! &n ur$a te!t rilor efectuate HCCI nr' *'?'>'4 Te!t nr' *'?'>'I au ap rut unele di!func"ionalit "i privind activitatea de ca!ierie4 pe care le pre%ent $ &n continuare'
*>E
CC. 2.7./. eco!pletarea di)tinct 6n -egi)trul de ca) pentru fiecare opera,ie 6n parte, 6n ca+ul 6n care o )u! pltit )e refer la dou )au trei conturi core)pondente pentru care )-a elaborat %CA&-ul. nr.2.3.1. C* s$"$"%!1 W Din anali% auditorii interni au con!tatat nede!c rcarea &n -egi)trul de ca) di!tinct pentru fiecare opera"ie &n parte4 &n ca%ul &n care o !u$ pl tit !e refer la dou !au trei conturi core!pondente' De e/e$plu8 W :n data de ,) octo$-rie *,,? !7a ac#itat !alariatului Grigore Ion !u$a de )3? lei repre%ent<nd QAlte datorii 6n legtur cu )alaria,iiQ i !u$a de *>? lei repre%ent<nd QAvan)uri de tre+orerieQ' :n regi!trul de ca! !7a de!c rcat !u$a total de >,,, lei repre%ent<nd contravaloarea avan)ului de tre+orerie4 cont core!pondent ?;*4 acordat do$nului Grigore Ion' W :n data de ,;',?'*,,( !7a ac#itat prin ca!ieria entit "ii !u$ de >>?*4), lei cu docu$entul Cu!tificativ 0hitan,a nr' ?E>3?+,;',?'*,,(4 e$i! de S'C' Ro$!tal S'A' Acea!t c#itan" ac#it dou facturi4 re!pectiv %actura nr. (5/3763/25.0'.2006, repre%ent<nd contravaloarea unor pre!t ri !ervicii i %actura nr. (5/37(3/03.01.2006, repre%ent<nd contravaloarea ac#i%i"iei unei i$o-ili% ri corporale' :n Regi!trul de ca! !7 a de!c rcat !u$a de >>?*4), lei pentru ac#itarea unui furni%or de pre!t ri !ervicii4 re!pectiv contul ;,>4 &n loc ! fie de!c rcate di!tinct pentru fiecare opera"ie' C"u3!1 W Ine/i!ten"a procedurilor !cri!e i for$ali%ateD W Lip!a &n cadrul ca!ieriei entit "ii a unui per!onal cu preg tire profe!ional nece!ar ace!tei activit "i; W Ine/i!ten"a unei cola-or ri &ntre per!oana &n! rcinat cu eviden"a analitic a furni%orilor din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern i ca!ierul entit "ii; W Lip!a unui control periodic efectuat de c tre per!oana din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern 4 &n! rcinat cu eviden"a opera"iunilor de ca! 4 a!upra $odului de co$pletare al -egi)trului de ca)D C* s!(i 6!1 W Su$ele ac#itate prin ca!ieria entit "ii i &nregi!trate &n regi!trul de ca! nu per$it o identificare clar a evolu"iei ele$entelor patri$oniale . R!(*m" #-%i1 W Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind &ntoc$irea i utili%area regi)trului de ca)D W Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD W 0i/area unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fiele de po!t pentru per!onalul i$plicat &n acea!t activitateD W Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru per!onalul din cadrul ca!ieriei entit "ii de c tre per!onal !peciali%at din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern D
**,
W Reali%area controlului periodic a!upra $odului de &ntoc$ire i utili%are a -egi)trului de ca)4 de c tre per!oana re!pon!a-il cu eviden"a conta-il a opera"iunilor de ca! din cadrul direc"ieiD W Verificarea $odului de &ntoc$ire i utili%are a -egi)trului de ca) pe perioada auditat i corectarea erorilor p<n la !f<ritul anului' II' *')'*' ;nele ordine de plat utili+ate de entitate nu con,in date referitoare la docu!entele >u)tificative 6n ba+a crora )e )ting datoriile de plat, !otiv pentru care )a elaborat %CA&-ul. nr. 2.3.2. C* s$"$"%!1 W Din anali% auditorii interni au con!tatat c e/i!t ordine de plat utili%ate de entitate pentru ac#itarea o-liga"iilor datorate ter"ilor4 care nu con"in date e/plicite referitoare la docu$entele Cu!tificative care au generat ace!te o-liga"ii' W Din eantionul !ta-ilit pentru te!tare !7a con!tatat ine/i!ten"a nu$ rului i datei facturilor furni%orilor4 !pecific<ndu7!e nu$ai natura -unurilor ac#i%i"ionate4 !pre e/e$plu8 Qcontravaloarea !aterialelor de natura obiectelor de inventarQ4 &n ca%ul O1 nr' >,;4 O1 nr' ;>24 O1 nr' >,2>4 O1 nr' >),E4 C"u3!1 W Ine/i!ten"a procedurilor !cri!e i for$ali%ateD W Ine/i!ten"a unei eviden"e detaliate pentru fiecare creditor al entit "iiD W E/i!ten"a !upra&nc rc rii per!onalului din cadrul direc"ieiD W Lip!a unui control periodic efectuat de c tre $anage$entul direc"iei a!upra datoriilor entit "iiD W .ereali%area unei activit "i de anali% periodic a !tadiului de ac#itare al datoriilorD C* s!(i 6!1 W 1e -a%a ordinelor de plat &ntoc$ite de entitate pentru ac#itarea datoriilor nu !e poate reali%a o !itua"ie analitic i operativ a !tadiului de ac#itare al furni%orilor' W :ntoc$irea ordinelor de plat f r e/plica"ii !uficiente referitoare la datorii &ngreunea% organi%area eviden"ei analitice a furni%orilorD W I$po!i-ilitatea o-"inerii unei !itua"ii operative a furni%orilor &n func"ie de vec#i$e' R!(*m" #-%i1 W Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind &ntoc$irea i utili%area ordinelor de plat D W Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD W 0i/area unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fiele de po!t pentru per!onalul i$plicat &n ace!te activit "iD W Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru per!onalul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern 4 core!pun% tor cu nece!it "ile entit "ii de a !e adapta la nout "ile din !i!te$ul financiar7-ancarD
**>
W Verificarea ordinelor de plat utili%ate pentru perioada auditat i co$pletarea ace!tora cu nu$ rul i data docu$entelor Cu!tificative care generea% datoriile dac e!te ca%ul' CC. 2.7.'. ;tili+area filei cec pentru ridicare nu!erar fr a fi co!pletat 6n totalitate, pentru care )-a elaborat %CA&-ul. nr.2.3.'. C* s$"$"%!1 W6nele din filele de cec pentru ridicare de nu!erar utili%ate de entitate pentru ridicare de nu$erar din contul de!c#i! la Tre%oreria Sectorului ? nu con"in $en"iuni referitoare la !copul i natura c#eltuielilor care ur$ea% a !e efectua din nu$erarul ridicat4 re!pectiv8 W :n data de >, augu!t *,,? !7a ridicat nu$erar din Tre%oreria Sectorului ? pentru a !e efectua plata datoriilor fa"a de !alaria"i4 aferente lunii !epte$-rie *,,?4 iar !copul pentru care !7a ridicat ace!t nu$erar din tre%oreria Sectorului ?4 nefiind $en"ionat &n %ila de cec pentru ridicare de nu!erar !eria DF4 nr' ,,>>*>2' W :n data de >3 ianuarie *,,( !7a ridicat nu$erar din contul curent de!c#i! la Tre%oreria Sectorului ? pentru a !e efectua plata unor datorii legate de !erviciile pre!tate de diveri furni%ori' De a!e$enea4 &n %ila de cec pentru ridicare de nu!erar !eria DF4 nr' ,,>>>*3E nu a fo!t $en"ionat !copul i natura c#eltuielilor pentru care a fo!t ridicat acea!t !u$ ' C"u3!1 W Ine/i!ten"a procedurilor !cri!e i for$ali%ateD W E/i!ten"a !upra&nc rc rii per!onalului din cadrul direc"ieiD W Ine/i!ten"a unui per!onal cu preg tire profe!ional core!pun% toareD C* s!(i 6!1 W I$po!i-ilitatea ur$ ririi operative a c#eltuielilor ce efectuea% cu nu$erarul din ca!ieria entit "ii' R!(*m" #-%i1 W Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind &ntoc$irea i utili%area ordinelor de plat D W Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD W Reali%area &n cadrul entit "ii a unui progra$ de preg tire profe!ional cu per!onal !peciali%at din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern 4 pentru per!onalul cu atri-u"ii &n acea!t !fer de activitateD W Verificarea filelor de 020 pentru ridicare de nu!erar pentru perioada auditat i co$pletarea ace!tora cu natura c#eltuielilor efectuate cu nu$erarul ridicat din contul de!c#i! la Tre%oreria Sectorului ?' CC. 2.7.1. <ecuritatea )pa,iului de)tinat ca)ierie
***
Ec#ipa de auditori interni a con!tatat4 prin o-!ervare direct 4 c activitatea de ca!ierie func"ionea% &ntr7un !pa"iu adecvat i !ecuritatea e!te a!igurat cu aCutorul unor $iCloace electronice antiefrac"ie' II2 22;2 C* $"+i,i$"$!" (C!,$ui!,i,*% (u &!%s* ",u, Din te!t rile reali%ate &n $od indirect i pe -a%a o-!erv rii fi%ice efectuate pe teren a re%ultat c !i!te$ul de control privind organi%area conta-ilit "ii c#eltuielilor cu per!onalul func"ionea% ' Totui4 au fo!t con!e$nate unele di!func"iuni pe care le pre%ent $ &n continuare' II'*'3'>' Cne"i)ten,a unui progra! infor!atic integrat privind contabilitatea cheltuielilor cu )alariile per)onalului, pentru care )-a elaborat %CA&-ul. nr. 2.6./. C* s$"$"%!1 W Ec#ipa de auditori interni a con!tatat diferen" &ntre c#eltuielile cu !alariile &nregi!trate &n conta-ilitate i totalul c#eltuielilor din <tatul de )alarii aferent lunii !epte$-rie *,,?4 prin co$pararea datelor din ! tatele de )alarii cu cele &nregi!trate &n conta-ilitate4 av<nd &n vedere faptul c introducerea datelor &n aplica"ia pentru conta-ilitate !7a reali%at $anual' 1ro-le$a ap rut &n colectarea i proce!area datelor a fo!t re$ediat &n luna octo$-rie *,,? prin !tornarea !u$ei &nregi!trat eronat i &nregi!trarea !u$ei reale' W De a!e$enea4 auditorii interni au con!tatat lip!a eviden"ierii &n <tatul de )alarii aferent lunii ianuarie *,,(4 a !u$elor repre%ent<nd datorii ale !alaria"ilor fa" de ter"i4 pentru care e/i!t angaCa$ente de plat prin co$pararea ace!tora cu !tatele de )alarii. Acea!t pro-le$ nu a fo!t re$ediat p<n &n pre%ent. C"u3!1 W Ine/i!ten"a unei proceduri !cri!e i for$ali%ate' W Lip!a unui progra$ integrat privind conta-ilitatea c#eltuielilor cu !alariile4 ceea ce nu a per$i! un tran!fer auto$at al datelor din aplica"ia infor$atic privind !alariile &n aplica"ia infor$atic de conta-ilitate pentru &ntoc$irea Galan,ei de verificare, tran!ferul reali%<ndu7!e prin introducerea $anual a datelor4 ceea ce a dat po!i-ilitatea apari"iei unor erori privind reflectarea &n conta-ilitate a ace!tor c#eltuieli' W .eefectuarea unui control periodic a!upra c#eltuielilor cu !alariile de c tre per!oana re!pon!a-il cu eviden"a c#eltuielilor cu !alariile per!onalului din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern ' W .ecunoaterea adecvat a func"iilor !i!te$ului de prelucrare auto$at a datelor de c tre per!onalul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern a deter$inat o-"inerea unor <tate de )alarii li!tate cu aCutorul aplica"iei infor$atice care nu con"in !u$ele datorate de !alaria"i ter"ilor pe -a%a angaCa$entelor de plat ' W Ine/i!ten"a unui re!pon!a-il &n cadrul direc"iei cu !u$ele datorate ter"ilor de c tre !alaria"i' C* s!(i 6!1 W Galan,a de verificare 6ntoc!it la '0.05.2003 nu reflect !itua"ia real a
**2
patri$oniului e/i!tent la acea!t dat ' W <tatele de )alarii ela-orate &n cadrul entit "ii nu reflect !itua"ia e/act a datoriei entit "ii fa" de !alaria"i i fa" de ter"e per!oane' R!(*m" #-%i1 W Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ procedural privind c#eltuielile cu !alariile i re"inerile din !alarii datorate ter"ilorD W Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tui !i!te$D W 0i/area unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fiele de po!t pentru per!onalul i$plicat &n ace!te activit "iD W In!truirea per!onalului cu atri-u"ii &n do$eniul c#eltuielile cu !alariile per!onalului i &n ge!tionarea !u$elor datorate de !alaria"i ter"ilor4 de eful co$parti$entului din care face parteD W I$ple$entarea unui progra! infor!atic integrat privind activitatea financiar7 conta-il care ! per$it ur$ rirea c#eltuielilor cu !alariile per!onalului de la fa%a de !ta-ilire a drepturilor !alariale p<n &n $o$entul reflect rii ace!tor c#eltuieli &n Galan,a de verificare i !ta-ilirea unui re!pon!a-il pentru acea!ta' W Anali%a !tatelor de !alarii pe perioada auditat 4 &n vederea !ta-ilirii &n totalitate a datoriilor !alaria"ilor fa" de ter"i4 pentru care e/i!t angaCa$ente de plat i aducerea la %i a !itua"iei &n cau% ' W Cuprinderea &n progra$ul de preg tire profe!ional a anului viitor4 a unui !i!te$ de in!truire a per!oanelor4 din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern pentru aplica"ia infor$atic care va fi i$ple$entat ' CC. 2.(.2. 0heltuielile privind contribu,ia unit,ii la Gugetul A)igurrilor <ociale de <tat calculate 4i 6nregi)trate 6n contabilitate difer de cele raportate de entitate la 0a)a de &en)ii a <ectorului 3 pentru care )-a elaborat %CA&-ul. nr.2.6.2. C* s$"$"%!1 W Auditori interni au con!tatat4 prin co$pararea datelor din ?eclara,ia no!inal a a)igura,ilor 4i a obliga,iilor de plat ctre Gugetul A)igurrilor <ociale de <tat 4 ane/a nr'>'*4 cu cele &nregi!trate din conta-ilitate4 e/i!ten"a unei diferen"e &ntre !u$a repre%ent<nd contri-u"ia unit "ii la Gugetul A)igurrilor <ociale de <tat calculat i &nregi!trat &n conta-ilitate i totalul ace!tor contri-u"ii raportate c tre 0a)a de &en)ii a <ectorului 34 av<nd &n vedere faptul c introducerea datelor &n aplica"ia de raportare !7a reali%at $anual' C"u3!1 W Ine/i!ten"a unei proceduri !cri!e i for$ali%ate' W Lip!a unui !oft privind !alariile4 adaptat la nevoia de co$unicare cu entit "ile din do$eniul a!igur rilor i protec"iei !ociale4 care ! genere%e -a%e de date co$pati-ile din punct de vedere al for$atului i !tructurii cu cele !ta-ilite prin acte nor$ative4 ceea ce i$pune introducerea $anual a datelor &n ofturile di!tri-uite de entit "ile re!pective' W Lip!a unui per!onal !peciali%at care ! ai- ca !arcini de !erviciu introducerea
**;
datelor &n progra$ele de raportare c tre entit "ile re!pon!a-ile cu a!igur rile i protec"ia !ocial ' W Ine/i!ten"a unui control a!upra declara"iilor &ntoc$ite i raportate de entitate efectuat de o per!oan cu preg tire profe!ional de !pecialitate din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern ' C* s!(i 6!1 W ?eclara,ia no!inal a a)igura,ilor 4i a obliga,iilor de plat ctre Gugetul A)igurrilor <ociale de <tat aferent lunii noie$-rie *,,?4 con"ine date care nereale care nu core!pund cu cele &nregi!trate &n conta-ilitate' R!(*m" #-%i1 W Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ procedural privind c#eltuielile cu a!igur rile i protec"ia !ocial 4 precu$ i cele privind raportarea ace!tor datorii c tre entit "ile care ge!tionea% ace!te fonduriD W Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD W I$ple$entarea unui progra! infor!atic integrat privind activitatea de raportare care ! re!pecte !tructura !ta-ilit prin cadrul nor$ativ i !ta-ilirea unui re!pon!a-il pentru acea!ta' W Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru in!truirea operatorilor cu !arcini de prelucrare a datelor &n !copul ela-or rii declara"iilor4 reali%at de c tre conduc torul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern pentru aplica"ia infor$atic i$ple$entat D W Co$pararea datelor din Galan,a de verificare cu cele din declara"ii pentru &ntreaga perioad auditat 4 &n vederea depi!t rii i corect rii greelilor confor$ prevederilor legale' II2 22<2 C* $"+i,i$"$!" %!3u,$"$!,*% i '! $"%i!%ii Ec#ipa de auditori interni prin evalu ri indirecte aprecia% faptul c per!onalul de e/ecu"ie i$plicat &n conducerea eviden"ei conta-ile a re%ultatelor inventarierii nu cunoate procedurile i $onografia de lucru' Din anali%a efectuat de ec#ipa de auditori interni a re%ultat c nu !7au re!pectat o !erie de prevederi ale cadrului nor$ativ &n vigoare4 $otiv pentru care au fo!t &ntoc$ite for$ulare de con!tatare core!pun% toare4 pe care le pre%ent $ &n continuare' CC. 2.5./. ere)pectarea cadrului nor!ativ privind organi+area 4i efectuarea inventarierii ele!entelor patri!oniale de activ 4i de pa)iv. C* s$"$"%!1 W Efectuarea inventarierii anuale a crean"elor entit "ii4 pentru anul *,,?4 !7a reali%at nu$ai pentru de-itorii care au &ndeplinit cu$ulativ ur$ toarele condi"ii8 - de,in individual un )old valoric )e!nificativ, ce 6n)ea!n nu!ai /L din totalul )oldurilor conturilor de crean,eJ
**?
- vechi!ea crean,elor e)te !ai !are de 6 luni calendari)tice. In pre%ent4 confor$ cadrului nor$ativ &n vigoare4 tre-uie inventariate toate crean"ele pe -a%a e/tra!elor de cont confir$ate' W De a!e$enea4 li!tele de inventariere folo!ite pentru centrali%area crean"elor con"in nu$ai valoarea conta-il 4 f r a fi trecut valoarea evaluat i diferen"a dintre valoarea conta-il i valoarea evaluat ' :n ace!t fel nu !e re!pect prevederile #$%& nr./73'//2001 privind organi+area 4i efectuarea inventarierii ele!entelor de activ 4i de pa)iv. C"u3!1 W Ine/i!ten"a procedurilor de lucru !cri!e i for$ali%ateD W 1articiparea &n co$i!iile de inventariere a unui per!onal care nu are preg tirea profe!ional nece!ar pentru reali%area inventarierii crean"elor entit "iiD W .eefectuarea in!tructaCului &naintea &nceperii inventarierii patri$oniului pentru a!igurarea de!f ur rii inventarierii &n confor$itate cu cadrul nor$ativ care regle$entea% ace!t do$eniu' C* s!(i 6!1 W Situa"iile financiare ale anului *,,?4 ela-orate pe -a%a Galan,ei de verificare, la data de '/ dece!brie 20034 care !e -a%ea% i pe -e+ultatele inventarierii patri!oniului aferente anului 20034 nu reflect o i$agine fidel a patri$oniului' R!(*m" #-%i1 W Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind efectuarea inventarierii patri$oniului entit "iiD W Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD W Efectuarea inventarierii crean"elor pe perioada auditat 4 cu re!pectarea regle$ent rilor &n vigoare4 a!tfel &nc<t &ntoc$irea !itua"iilor financiare periodice ! fie ela-orate pe -a%a ace!tor re%ultateD W Reali%area la nivelul entit "ii unui progra$ privind preg tirea profe!ional a $e$-rilor co$i!iilor de inventariere4 precu$ i luarea unor $ !uri pentru !ta-ilirea unui re!pon!a-il cu acea!t activitate' P! $%u "(!"s$- &%*+,!m-. (* si#!%"$- 5%"'-. !(Ci&" #! "u#i$*%i i $!% i " !,"+*%"$ 0i %or!ularul de con)tatare 4i raportare a iregularit,ilor - %0-C nr. 2.7./ ("%! " )*s$ G "i $"$ m" "5!m! $u,ui ! $i$-6ii G '!#!%!" ,u-%ii m-su%i,*% ("%! s! im&u (u &%i'i%! ," #!+i$*%ii ! $i$-6ii "u#i$"$!2
II2 22702 $*(mi%!" +"," 6!,*% #! '!%i)i("%! Auditorii interni4 pe -a%a te!t rilor efectuate HTe!t nr' *'3'>' i Li!ta de control nr' *'3'>'I auditorii interni au con!tatat e/i!ten"a unui !i!te$ infor$atic integrat4 la nivelul entit "ii4 pentru ela-orarea -alan"ei de verificare' Ace!t !i!te$ reali%ea% prelucrarea auto$at a datele preluate din docu$entele Cu!tificative i generea% !itua"ii finale4 &n
**(
confor$itate cu prevederile4 at<t ale #$%& nr. /(30/2001 privind regi)trele 4i for!ularele financiar-contabile, c=t 4i ale #$%& nr. /5/7/2003 pentru organi+area 4i conducerea contabilit,ii in)titu,iilor publice, c=t 4i ale &lanului de conturi pentru in)titu,iile publice 4i in)truc,iunile de aplicare a ace)tuia' II2 22772 E'i#! 6" $!C i(-*&!%"$i'Din o-!ervarea direct efectuat pe teren i din te!t rile efectuate de ec#ipa de auditori interni a re%ultat c !i!te$ul de control privind eviden"a te#nic7operativ e!te func"ional' Totui4 ec#ipa de auditori interni a con!tatat unele di!func"ionalit "i privind eviden"a for$ularelor cu regi$ !pecial4 pre%entat &n continuare' CC. 2.//./. ere)pectarea )i)te!ului de organi+are a eviden,ei tehnic-operative a for!ularelor tipi+ate cu regi! )pecial, pentru care )-a elaborat %CA&-ul. nr.2.5./. C* s$"$"%!1 W Ec#ipa de auditori interni au con!tatat neco$pletarea &n docu$entul de eviden" centrali%atoare a docu$entelor cu regi$ !pecial %i4a de !aga+ie a for!ularelor cu regi! )pecial, a !eriei i nu$ rului for$ularului neutili%at &n confor$itate cu I.G. nr. ('/ din /557 pentru aprobarea !odelelor for!ularelor co!une privind activitatea financiar 4i a nor!elor !etodologice privind 6ntoc!irea 4i utili+area ace)tora' W Eviden"a operativ a for$ularelor tipi%ate cu regi$ !pecial nu e!te "inut pe for$ulare per!onali%ate prin pretip rire4 confor$ #$%& nr. /(15 din 200' privind per)onali+area for!ularelor tipi+ate cu regi! )pecial co!une pe econo!ie. C"u3!1 W Ine/i!ten"a unei proceduri !cri!e i for$ali%ate' W 1er!oana re!pon!a-il cu ge!tiunea tipi%atelor cu regi$ !pecial av<nd ca !arcini de !erviciu !i ge!tiunea $aterialelor au/iliare i ge!tiunea pie!elor de !c#i$-4 datorit lip!ei de ti$p4 nu a de!c rcat &n docu$entul Q %i4a de !aga+ie a for!ularelor cu regi! )pecialQ c#itan"ele neutili%ate' W 1er!oana re!pon!a-il cu eviden"a $aterialelor de natura tipi%atelor din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern nu a efectuat un control periodic a!upra $odului de ge!tionare al ace!tor valori $ateriale' W Lip!a unui progra$ anual de ac#i%i"ii la nivelul entit "ii funda$entat prin -ugetul de aprovi%ionare al co$parti$entelor func"ionale4 centrali%at la nivelul co$parti$entului de !pecialitate4 a condu! la ac#i%i"ionarea unui !toc $are de for$ulare Q%i4a de !aga+ie a for!ularelor cu regi! )pecial Q4 neper!onali%ate prin pretip rire4 p<n la data de 2, iunie *,,;4 care nu au $ai putut fi utili%ate pan la !f<ritul perioadei de vala-ilitate a ace!tora4 re!pectiv 2> dece$-rie *,,;' De a!e$enea4 datorit ine/i!ten"ei unei eviden"e clare privind con!u$ul periodic a ace!tor for$ulare4 dar i coro-orat cu po!i-ilitatea efectu rii unei econo$i!iri a re!ur!elor financiare4 a condu! la !itua"ia utili% rii &n anul *,,? a for$ularelor neper!onali%ate prin pretip rire4 e/i!tente &n !toc'
**)
C* s!(i 6!1 W Docu$entul %i4a de !aga+ie a for!ularelor cu regi! )pecial nu e!te utili%at &n confor$itate cu prevederile legale4 neper$i"<nd o identificare i control per$anent a!upra docu$entelor cu regi$ !pecial' W E/i!t po!i-ilitatea unor !u!trageri de c#itan"e neco$pletate !au care nu au fo!t anulate4 predate la $aga%ie' R!(*m" #-%i1 W Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind eviden"a te#nic7 operativ D W Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i &ntoc$irea ace!toraD W Deter$inarea nece!arului de docu$ente cu regi$ !pecial pretip rite aferente perioadei de ti$p necon!u$at a anului *,,( i de$ararea procedurilor de ac#i%i"ie pu-lic pentru ace!t cod de $aterial4 &n vederea utili% rii for$ularelor per!onali%ateD W 0i/area unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fiele de po!t pentru per!onalul i$plicat &n ace!te activit "iD W In!truirea per!onalului cu atri-u"ii &n ge!tionarea i controlul docu$entelor tipi%ate cu regi$ !pecial de eful co$parti$entului din care face parte' II2 82 C* #u(!%!" "($i'i$-6ii )i " (i"%! Din evalu rile efectuate de ec#ipa de auditori interni a re%ultat c !i!te$ul de control al activit "ii de plat i &nca!are e!te organi%at i func"ionea% ' II8 82722 A($i'i$"$!" #! &,"$-HG ("s"%! " #"$*%ii,*% %!s&!($i' (%!" 6!,*% Te!tarea pe teren de c tre ec#ipa de auditori a activit "ii de plat a furni%orilor a condu! la con!tatarea unor di!func"iuni pre%entate &n continuare' II' 2'>*'>' ede)e!narea per)oanelor re)pon)abile cu ur!rire operativ a furni+orilor pentru care )-a elaborat %CA&-ul. nr.'.2./ C* s$"$"%!1 W Ec#ipa de auditori interni a con!tatat c entitatea nu are organi%at eviden"a pl "ilor pe !caden"e confor$ contractelor &nc#eiate' W Auditorii interni au con!tatat ine/i!ten"a clau%elor referitoare la penalit "ile de &nt<r%iere datorate de p r"i4 &n contractele de ac#i%i"ie pu-lic &nc#eiate cu S'C' Mo-ila .ova S'R'L' i cu S'C Redac Auto$o-ile S'A' :n ace!te condi"ii4 entitatea nu a organi%at eviden"a datoriilor &n confor$itate cu Legea nr. 165/2002 privind unele !)uri pentru 6ntrirea di)ciplinei contractuale. C"u3!1 W Ine/i!ten"a procedurilor de lucru !cri!e i for$ali%ateD W Lip!a unor re!pon!a-ilit "i clare4 !ta-ilite prin fia po!tului4 referitoare la organi%area eviden"ei o-liga"iilor de plat 4 pe !caden"e4 &n confor$itate cu contractele &nc#eiateD
**3
W Lip!a unui progra$ de preg tire profe!ional organi%at la nivelul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern . C* s!(i 6!1 W E/i!t ri!cul apari"iei unor datorii viitoare repre%ent<nd penalit "i de &nt<r%iere' W Efectuarea unor pl "i la date care nu !unt &n confor$itate cu contractele de ac#i%i"iiD W Lip!a unor preocup ri &n ace!t do$eniu a condu! la &ntoc$irea unor contracte de ac#i%i"ie pu-lic care nu !unt &n confor$itate cu regle$ent rile legale &n vigoare' R!(*m" #-%i1 W Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri de lucru privind o-liga"iile de plat c tre creditorii entit "iiD W Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD W 0i/area unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fia po!tului pentru per!onalul i$plicat &n ace!te activit "i; W Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru per!onalul Direc"iei =uget i Conta-ilitate Intern ; W Efectuarea unei anali%e pe perioada auditat a pl "ilor aferente contractelor &nc#eiate &n !copul verific rii efectu rii pl "ilor !cadente din contracteD W Anali%a tuturor contractelor co$erciale &nc#eiate de entitate &n perioada auditat 4 &n !copul identific rii contractelor &nc#eiate f r re!pectarea cadrului nor$ativ i co$pletarea ace!tor contracte cu ele$ente o-ligatorii4 care au fo!t o$i!e. II2 82782 A($i'i$"$!" #! s$"+i,i%! 0i %"&*%$"%! " im&*3i$!,*% 0i $"D!,*% #"$*%"$! s$"$u,ui Ec#ipa de auditori interni4 din evalu ri indirecte4 a con!tatat ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e i for$ali%ate privind activitatea de !ta-ilire i raportare a i$po%itelor i ta/elor4 care au facilitat apari"ia unor nereguli' :n acelai ti$p4 din te!t rile efectuate au con!tatat o !erie de di!func"ionalit "i4 pre%entate &n continuare' II'2'>2'> <u!ele repre+ent=nd re,ineri din )alarii calculate 4i 6nregi)trate 6n contabilitate, difer de cele raportate de entitate la Ad!ini)tra,ia %inan,elor a <ectorului 3 pentru care )-a elaborat %CA&-ul. nr. '.'./. C* s$"$"%!1 Auditorii interni au con!tatat4 prin co$pararea datelor din ?eclara,ia /00 privind obliga,iile de plat la Gugetul general con)olidat cu cele &nregi!trate &n conta-ilitate4 e/i!ten"a unei diferen"e la ur$ toarele o-liga"ii8 - C!po+itul pe venitul din )alariiJ - 0ontribu,ia datorat de a)igura,i la Gugetul A)igurrilor <ociale de <tatJ - 0ontribu,ia datorat de a)igura,i la Gugetul A)igurrilor <ociale de Ho!a>J - 0ontribu,ia datorat de a)igura,i la Gugetul A)igurrilor <ociale de <ntate.
**E
C"u3!1 Ine/i!ten"a unei proceduri de lucru !cri!e i for$ali%ate' Lip!a unui !oft privind !alariile4 adaptat la nevoia de co$unicare cu Ad$ini!tra"ia 0inan"elor 1u-lice a Sectorului ?4 !oft care ! genere%e -a%e de date co$pati-ile din punct de vedere al for$atului i !tructurii cu cele !ta-ilite prin acte nor$ative4 ceea ce i$plic introducerea $anual a datelor &n !oftul di!tri-uite de Mini!terul 0inan"elor 1u-lice' Lip!a unui per!onal !peciali%at4 care ! ai- ca !arcini de !erviciu introducerea datelor &n progra$ele de raportare c tre Ad$ini!tra"ia 0inan"elor 1u-lice a Sectorului ?' C* s!(i 6!1 ?eclara,ia /00 privind obliga,iile de plat la Gugetul General 0on)olidat aferent lunii noie$-rie *,,?4 con"ine date care nereale care nu core!pund cu cele &nregi!trate &n conta-ilitate' R!(*m" #-%i1 Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ procedural privind activit "ii de con!tituire i raportare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatuluiD Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD I$ple$entarea unui progra! infor!atic integrat privind activitatea de raportare care ! re!pecte !tructura !ta-ilit prin cadrul nor$ativ i !ta-ilirea unui re!pon!a-il pentru acea!ta' Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru in!truirea operatorilor cu !arcini de prelucrare a datelor &n !copul ela-or rii declara"iilor4 reali%at de c tre conduc torul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern pentru aplica"ia infor$atic i$ple$entat D Co$pararea datelor din Galan,a de verificare cu cele din declara"ii pentru &ntreaga perioad auditat 4 &n vederea depi!t rii i corect rii greelilor confor$ prevederilor legale'
II2 92 E,"+*%"%!" +i," 6u,ui (* $"+i, Ec#ipa de auditori interni aprecia% activitatea de ela-orare a -ilan"ului conta-il ca fiind func"ional deoarece4 la nivelul entit "ii4 e/i!t un !i!te$ infor$atic integrat care furni%ea% infor$a"iile nece!are &ntr7un for$at electronic co$pati-il cu !tructura progra$ului infor$atic4 pentru &ntoc$irea !itua"iilor financiare anuale4 furni%at de M01' II2 92792 E,"+*%"%!" 0i '!%i)i("%!" +i," 6u,ui (* $"+i,
*2,
Din evaluarea te!t rilor efectuate HCCI nr' ;'*'>'I4 ec#ipa de auditori interni a con!tatat c !i!te$ul de control privind ela-orarea -ilan"ului conta-il func"ionea% prin re!pectarea or!elor !etodologice de 6nchidere a bilan,ului contabil, ela-orate de M01' II2 42 O%5" i3"%!" sis$!mu,ui #! %"&*%$"%! " #"$!,*% )i " (i"% (* $"+i,! (-$%! m" "5!m! $ II2 42742 Asi5u%"%!" !D"($i$-6ii sis$!mu,ui #! %"&*%$"%! )i " (i"%-(* $"+i,Auditorii interni4 pe -a%a te!t rilor reali%ate &n teren4 Interviul nr' ?'*'>' i CCI nr' ?'2'>'4 au con!tatat4 pe de7o parte func"ionalitatea !i!te$ului de raportare c tre $anage$ent4 dar4 pe de alt parte4 au con!tatat ine/i!ten"a un !i!te$ de proceduri !cri!e i for$ali%ate pentru acea!t activitate' II2 :2 O%5" i3"%!" 0i !)!($u"%!" (* $%*,u,ui )i " (i"% &%!'! $i' II2 :27:2 C"#%u, #! %!5,!m! $"%! " CFP Ec#ipa de auditori interni4 prin evaluarea te!t rilor a!upra $odului de organi%are i e/ercitare a C01 a con!tatat c ace!ta e!te organi%at i func"ionea% 4 dar nu e/i!t ela-orate proceduri de lucru !pecifice4 &n confor$itate cu cadrul nor$ativ &n vigoare4 pentru toate activit "ile entit "ii' CC. 6./6./. Cne"i)ten,a procedurilor )pecifice entit,ii pentru e"ercitarea 0%& C* s$"$"%!1 La nivelul entit "ii e/i!t proceduri !cri!e i for$ali%ate4 pentru e/ercitarea controlului financiar preventiv4 &n confor$itate cu prevederile OM01 nr' ?**+*,,2 pentru apro-area or!elor !etodologice generale referitoare la e"ercitarea controlului financiar preventiv, dar ace!tea nu !unt particulari%ate4 de%voltate i actuali%ate &n raport cu !pecificul entit "ii pentru fiecare opera"iune4 prin li!te de verificare' Ec#ipa de auditori a con!tatat lip!a unor e/e$ple practice referitoare la $odalit "ile de co$pletare a for$ularelor i ine/i!ten"a unor preocup ri &n do$eniul actuali% rii nor$elor $etodologice proprii' Deci%iile de nu$ire a per!oanelor &$puternicite ! e/ercite C01 nu cuprind perioadele de efectuare a controlului4 docu$entele4 opera"iunile i li$itele valorice pentru care !unt &$puternicite' De a!e$enea4 nu e!te preci%at ter$enul de pronun"are pentru acordare+refu%ului vi%ei4 &n func"ie de co$ple/itatea opera"iunilor' C"u3!1 Lip!a unui per!onal cu preg tire profe!ional adecvat &n cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern care ! ai- ca !arcin de !erviciu actuali%area !i!te$atic a 0adrului general al opera,iunilor )upu)e controlului financiar preventiv propriu'
*2>
.efunc"ionarea la nivelul entit "ii a controlului intern &n confor$itate cu OM01 nr' E;(+*,,? pentru aprobarea 0odului controlului intern, cuprin+=nd )tandardele de !anage!ent/control intern la entit,ile publice 4i pentru de+voltarea )i)te!elor de control !anagerial. Ine/i!ten"a unui !i!te$ de co$unicare per$anent &ntre Direc"ia de =uget i Conta-ilitate Intern din cadrul entit "ii i !tructurile econo$ico7financiare de la nivelul ordonatorilor !ecundari i ter"iari de credite' C* s!(i 6!1 E/ercitarea par"ial a controlului financiar preventiv la nivelul entit "ii4 datorit de%volt ri inco$plete a procedurilor pe !pecificul entit "ii' R!(*m" #-%i1 Centrali%area la nivelul entit "ii a tuturor opera"iilor !upu!e controlului financiar preventiv propriu4 &n !copul ela-or rii unor proceduri privind e/ercitarea controlului financiar preventiv propriu4 &n confor$itate cu prevederile OM01 nr' ?**+*,,2 pentru apro-area or!elor !etodologice generale referitoare la e"ercitarea controlului financiar preventiv. Ela-orarea unui Ghid practic privind e"ercitarea controlului financiar preventiv4 care ! con"in 8 !copul controlului financiar preventiv i categoriile de opera"iuni a!upra c rora !e e/ercit D $odul de organi%are a controlului financiar preventiv la nivelul fiec rui ordonator de crediteD proceduri de control4 ter$ene de acordare+refu% a vi%ei C014 precu$ i e/e$ple practice privind co$pletarea docu$entelor utili%ate' Sta-ilirea la nivelul fiec rui ordonator de credite4 a unor re!pon!a-ili pentru actuali%area 0adrului general al opera,iunilor )upu)e controlului financiar preventiv. Efectuarea unui progra$ de preg tire profe!ional cu &ntregul per!onal al entit "ii care ! ai- ca o-iectiv prelucrarea OM01 nr' E;(+*,,? pentru aprobarea 0odului controlului intern, cuprin+=nd )tandardele de !anage!ent/control intern la entit,ile publice 4i pentru de+voltarea )i)te!elor de control !anagerial. Con!tituirea grupului de lucru pentru i$ple$entarea noului !i!te$ de control intern &n confor$itate cu OM01 nr' E;(+*,,? privind Codul controlului intern' R In!truirea per!onalului din cadrul co$parti$entelor pentru ela-orarea -egi)trului ri)curilor i a procedurilor de lucru' II2 72 Fi"+i,i$"$!" sis$!mu,ui i )*%m"$i( )i " (i"%-(* $"+i, Din anali%ele reali%ate pe -a%a te!t rilor efectuate privind !i!te$ul infor$atic al activit "ii financiar7conta-ile re%ult unele di!func"iuni &n co$ponenta de !ecuritate a !i!te$ului infor$atic4 pre%entate &n continuare' II2 72772A$%i+ui%!" %!s&* s"+i,i$-6i,*% &!%s*" !,*% ("%! "u "((!s ," sis$!mu, i )*%m"$i(
*2*
Din evaluarea indirect 4 ec#ipa de auditori interni a !ta-ilit c atri-u"iile per!oanelor care au acce! la !i!te$ul infor$atic al activit "ii financiar7conta-ile !unt cuprin!e &n fiele po!turilor' II2 727;2 P%!5-$i%!" &%*)!si* ",- " &!%s* ",u,ui im&,i("$ G sis$!mu,ui i )*%m"$i( u$i,i3"%!"
Din o-!ervarea direct a progra$ului de preg tire profe!ional a per!onalului de !pecialitate re%ult c ace!ta !7a re!pectat i a!igur nece!it "ile de perfec"ionare ale per!onalului' II2 727<2 Sis$!mu, #! &%!'! i%!H#!$!($"%! " "((!s-%i,*% !"u$*%i3"$! ",! +"3!,*% #! #"$!. &"%*,!. &%*5%"m! " $i'i%us !$(2 Din anali%a reali%at de auditorii interni4 pe -a%a te!t rilor efectuate !7a con!tatat o !erie de nereguli privind !i!te$ul de acce! al -a%elor de date4 a-ordate &n continuare' CC.7./5./ Cne"i)ten,a unui )i)te! de )ecuritate privind )i)te!ul infor!atic financiar-contabil C* s$"$"%!1 Ec#ipa de auditori con!tat po!i-ilitatea acce! rii !i!te$ului infor$atic financiar7conta-il de c tre per!oane neautori%ate' C"u3!1 Ine/i!ten"a la nivelul entit "ii a unui re!pon!a-il care ! detecte%e acce!ul neautori%at la !i!te$ul infor$atic financiar7conta-il' Lip!a unei proceduri pentru !c#i$-area periodic a parolelor ce per$it acce!ul la !i!te$ul infor$atic financiar7conta-il' 1reg tirea profe!ional necore!pun% toare &n do$eniul infor$atic a per!onalului din cadrul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern ' C* s!(i 6!1 R 1o!i-ilitatea acce! rii !i!te$ului infor$atic financiar7conta-il de c tre per!oane neautori%ateD R Vulnera-ilitate ridicat a !i!te$ului &n fa"a unor atacuri infor$a"ionale' R!(*m" #-%i1 Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind !c#i$-area periodic a parolelor de acce! la !i!te$ul infor$atic financiar7conta-ilD Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu detectarea acce! rii neautori%ate a !i!te$ului infor$atic financiar7conta-ilD Reali%area &n cadrul entit "ii a unui progra$ de preg tire profe!ional cu per!onalul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern pentru a!igurarea !ecurit "ii !i!te$ului infor$atic financiar7conta-il i infor$area !i!te$atic a utili%atorilor'
*22
II2;2 A%Ci'"%!" #*(um! $!,*% )i " (i"%-(* $"+i,! Ec#ipa de auditori con!ider c !i!te$ul de organi%are a activit "ii de ar#ivare a docu$entelor financiar7conta-ile !e i$pune a fi rev %ut4 pentru a a!igura at<t acce!ul rapid la infor$a"iile ar#ivate4 c<t i !ecuritatea ace!tora' :n ace!t !en!4 pre%ent $ &n continuare o !erie de di!func"ionalit "i con!tatate de ec#ipa de auditori' II2;2202 L*("6ii,! #! #!&*3i$"%! &%*'i3*%ii 0i #!)i i$i'! " #*(um! $!,*% )i " (i"%-(* $"+i,! CC.(.20./. ea)igurarea unui )pa,iu adecvat activit,ii de arhivare a docu!entelor financiar contabile C* s$"$"%!1 Din anali%a re!pect rii $odului de p !trare a docu$entelor financiar7conta-ile pe !uport de #<rtie !7a con!tatat c nu !e poate r !punde la cererea doa$nei Ione!cu Laura4 &nregi!trat !u- nr' >3?*+>3',;'*,,(4 prin care !olicit o adeverin" din care ! reie!e !tagiul de coti%are4 aferent anului *,,? &n <i)te!ul &ublic de &en)ii 4i alte drepturi )ociale, deoarece <tatele de )alarii pe luna !artie 2003 !unt deCa deteriorate4 dei au ter$en de p !trare ?, de ani' Lip!a la nivelul entit "ii a !pa"iului nece!ar care ! per$it ar#ivarea docu$entelor financiar7conta-ile4 &n confor$itate cu prevederile legale &n vigoare' C"u3!1 Ine/i!ten"a procedurilor de lucru4 !cri!e i for$ali%ateD Ine/i!ten"a unui per!onal cu preg tire profe!ional core!pun% toare' C* s!(i 6!1 :n !itua"ia nece!it "ii de a con!ulta docu$entele financiar7conta-ile ace!tea nu pot fi acce!ate' Entitatea !e afl &n i$po!i-ilitatea eli-er rii unor docu$ente privind <tagiul de coti+are aferent anului 2003 6n <i)te!ul &ublic de &en)ii 4i alte drepturi )ociale. R!(*m" #-%i1 Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind ar#ivarea docu$entelor financiar7conta-ileD Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduriD Reali%area &n cadrul entit "ii a unui progra$ de preg tire profe!ional cu per!onalul Co$parti$entului ar#iva general D Verificarea &ntregii ar#ive a entit "ii4 &n !copul depi!t rii docu$entelor deteriorate i+!au di!tru!e i luarea $ !urilor nece!are pentru recon!tituirea ace!toraD Docu$entele financiar7conta-ile deteriorate vor tre-ui ref cute pentru eventuale con!ult ri 1entru acea!t pro-le$ 4 con!iderat grav 4 ec#ipa de auditori interni a ela-orat i 0or$ularului de con!tatare i raportare a iregularit "ilor 7 0CRI nr' 3'*'>4 care a fo!t &naintat $anage$entului entit "ii &n vederea !ta-ilirii i lu rii $ !urilor care !e i$pun'
*2;
III2 CONCLUZII
&re+entul proiect de -aport de audit intern a fo)t 6ntoc!it 6n ba+a T!maticii in '!tali# a mi&i#nii '! a#'it 4i a P$o"$am#l#i int!$)!ni!i la *aa loc#l#i , a con)tatrilor efectuate 6n etapa de colectrii 4i prelucrrii infor!a,iilor 4i 6n ti!pul int!$)!ni!i la *ata loc#l#i. .oate con)tatrile efectuate au la ba+ probe de audit reali+ate prin te)te, foi de lucru, interviuri, li)te de control, note de rela,ii )i in ur!a anali+ei )i interpretrii ace)tora )-au elaborat %CA&-uri )i %0-C-uri care au condu) la reco!andrile 4i conclu+iile cuprin)e in Rapo$t#l '! a#'it int!$n8 Structura auditat are o-liga"ia ! &ntoc$ea!c P%*5%"mu, #! "(6iu ! si C",! #"%u, im&,!m! $-%ii %!(*m" #-%i,*% i ! raporte%e periodic ec#ipei de auditori !tadiul i$ple$ent rii ace!tora' Ec#ipa de auditori interni4 pe -a%a anali%elor i evalu rilor efectuate aprecia% A($i'i$"$!" )i " (i"%-(* $"+i,-. confor$ grilei pre%entate &n continuare'
APRECIERE DE MBUNTIT
N%2 (%$2
OBIECTIVUL
FUNCIONAL
CRITIC
>' *' 2' ;' ?' ('
)' 3' E'
Organi%area regi!trelor de conta-ilitate' Conducerea conta-ilit "ii Conducerea activit "ii financiare Ela-orarea -ilan"ului conta-il Ela-orarea contului de e/ecu"ie -ugetar Organi%area !i!te$ului de raportare a datelor financiar conta-ile c tre $anage$ent Organi%area i efectuarea controlului financiar preventiv 0ia-ilitatea !i!te$ului infor$atic financiar7 conta-il Organi%area i efectuarea ar#iv rii docu$entelor financiar7conta-ile
F F F F F
F F F
Evaluarea are la -a% di!cu"iile care au avut loc4 cu privire la reco$and rile auditorilor interni4 &n edin"ele de &nc#idere i conciliere al $i!iunii de audit intern4
*2?
apreciate de c tre participan"i4 ca fiind reali!te i po!i-il de i$ple$entat &n practic ' De a!e$enea4 con!ider $ c re%ultatele evalu rii auditorilor interni privind A($i'i$"$!" )i " (i"%-(* $"+i,- !e &n!criu &n para$etrii nor$ali pentru acea!t perioad de i$ple$entare a func"iei de audit intern &n entit "ile pu-lice' Structura auditat are o-liga"ia ! re!pecte &rogra!ul de ac,iune i 0alendarul de i!ple!entare a reco!andrilor4 cu !copul i$ple$ent rii reco$and rilor la ter$enele !ta-ilite i ! raporte%e ec#ipei de auditori interni4 periodic4 !tadiul i$ple$ent rii ace!tora'
?ataA 20./0.2006 Auditorii, Atef ne!cu Ileana4 1etre!cu Maria <upervi+or, Miule!cu Ion
Not2 &reci+! c 6n practica, Rapo$t#l '! a#'it int!$n e)te )e!nat pe fiecare pagina de echipa de auditori interni, iar pe ulti!a pagin, at=t de auditorii interni, c=t 4i de )upervi+orul !i)iunii.
SINTEZA
RAPORTULUI DE AUDIT INTERN
I2 INTRODUCERE Mi!iunea de audit intern privind Acti)itat!a *inancia$+contabil !7a de!f urat &n confor$itate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul intern, or!elor generale privind e"ercitarea activit,ii de audit public intern, aprobate prin #$%& nr. '(/200' 4i a nor!elor )pecifice aprobate de conducerea entit,ii.
*2(
Mi!iunea de audit intern !7a reali%at &n -a%a &lanului de audit intern pe anul 2006, apro-at de conducerea entit "ii4 perioada auditat fiind ,>',>'*,,? @ 2,',('*,,( i a fo!t efectuat 4 &n perioada >)',)'*,,( @ 2>'>,'*,,( de c tre auditorii interni /$!)- !s(u I,!" " - auditor !uperior coordonator4 P!$%!s(u M"%i" - auditor !uperior i !upervi%at de Miu,!s(u I* - directorul Direc"iei de Audit Intern' Ec#ipa de auditori interni &n -a%a anali%ei privind ri!curile4 a te!t rilor pe teren4 i a evalu rilor reali%ate privind Acti)itat!a *inancia$+contabil. !tructurat pe cele E o-iective !ta-ilite pentru derularea $i!iunii4 aprecia% func"ionalitatea !i!te$ului de control intern4 dup cu$ ur$ea% 8 N%2 (%$2 >' *' 2' ;' ?' (' )' 3' E' OBIECTIVUL Organi%area regi!trelor de conta-ilitate' Conducerea conta-ilit "ii Conducerea activit "ii financiare Ela-orarea -ilan"ului conta-il Ela-orarea contului de e/ecu"ie -ugetar Organi%area !i!te$ului de raportare a datelor financiar conta-ile c tre $anage$ent Organi%area i efectuarea controlului financiar preventiv 0ia-ilitatea !i!te$ului infor$atic financiar7 conta-il Organi%area i efectuarea ar#iv rii docu$entelor financiar7conta-ile' APRECIERE
FUNCIONAL DE MBUNTIT CRITIC
F F F F F F F F F
II2 CONSTATRI /I RECOMANDRI 1rincipalele con!tat ri i reco$and ri re%ultate din evaluarea auditorilor interni !unt cele pre%entate &n continuare8 J C* s$"$"%! 71 Co$pletarea -egi)trului inventar !7a reali%at f r a fi co$pletate coloanele referitoare la diferen"ele de evaluare de &nregi!trat' R!(*m" #"%! 71 Ec#ipa de auditori con!ider nece!ar i$ple$entarea unui !i!te$ de preg tire profe!ional a per!onalului din cadrul co$parti$entelor financiar7conta-ile4 a!tfel &nc<t
*2)
-egi)trul-inventar ! fie utili%at &n concordan" cu de!tina"ia ace!tuia4 re!pectiv ! per$it &n orice $o$ent4 identificarea i controlul tuturor ele$entelor patri$oniale inventariate &n entitate' J C* s$"$"%! 21 Su$ele pl tite prin ca!ierie i care !e refereau la dou !au $ai $ulte categorii de o-liga"ii nu au fo!t co$pletate di!tinct &n -egi)trul de ca). R!(*m" #"%! 21 Ec#ipa de auditori interni propune pentru per!onalul i$plicat &n acea!t activitate4 !ta-ilirea unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fiele de po!t' De a!e$enea4 auditorii interni con!ider nece!ar i$ple$entarea unui !i!te$ de preg tire profe!ional a per!onalului i$plicat &n &ntoc$irea4 utili%area i controlul -egi)trului de ca). J C* s$"$"%! 81 Su$ele &nregi!trate &n conta-ilitate repre%ent<nd c#eltuieli cu !alariile per!onalului !unt diferite fa" de totalul ace!tor c#eltuieli reflectate &n <tatul de )alarii. R!(*m" #"%! 81 I$ple$entarea unui progra$ infor$atic care ! per$it ur$ rirea i controlul c#eltuielilor cu !alariile per!onalului din $o$entul !ta-ilirii c#eltuielilor cu per!onalul i p<n &n $o$entul &nregi!tr rii ace!tora &n conta-ilitate' Conco$itent4 ela-orarea unui progra$ de preg tire profe!ional pentru in!truirea utili%atorilor ace!tei aplica"ii infor$atice4 din cadrul ?irec,iei de Guget 4i 0ontabilitate Cntern. J C* s$"$"%! 91 Din anali%a contractelor econo$ice &nc#eiate de entitate !7a con!tatat ine/i!ten"a unor eviden"e a pl "ilor pe !caden"ele prev %ute &n contracte' De a!e$enea4 auditorii interni au !ta-ilit i ine/i!ten"a &n contractele &nc#eiate a clau%elor referitoare la penalit "ile de &nt<r%iere datorate de p r"i' R!(*m" #"%! 91 Efectuarea unei anali%e pe perioada auditat a pl "ilor aferente contractelor de ac#i%i"ie pu-lic &n !copul verific rii pl "ilor !cadente din contracte i a penalit "ilor de &nt<r%iere aferente ace!tora' De a!e$enea4 ec#ipa de auditori con!ider nece!ar reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional a per!onalului i$plicat4 precu$ i !ta-ilirea unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile opera"ionale i cu fia po!tului' J C* s$"$"%! 41 La nivelul entit "ii nu e/i!t ela-orate i apro-ate !etodologice )pecifice privind e"ercitarea controlului financiar preventiv. or!e
R!(*m" #"%! 41 Ec#ipa de auditori con!ider nece!ar efectuarea unui inventarieri a tuturor opera"iilor !upu!e controlului financiar preventiv din cadrul entit "ii i ela-orarea unor proceduri de lucru pentru activit "ile !pecifice entit "ii'
*23
Ec#ipa de auditori interni con!ider nece!ar con!tituirea de urgen" a grupului de lucru pentru i!ple!entarea noului )i)te! de control intern, 6n confor!itate cu #$%& nr. 516/2003 privind 0odul controlului intern. III2 CONCLUZII E'",u"%!" A0.CDC.@ECC %C A 0CA--0# .AGCL2 din cadrul ?irec,iei Guget 4i 0ontabilitate Cntern, G +"3" $!s$!,*% 0i " ",i3!,*% !)!($u"$!. &!%mi$ "u#i$*%i,*% i $!% i s- !mi$- * "si5u%"%! %!3* "+i,- m" "5!m! $u,ui 5! !%", &%i'i # (",i$"$!" sis$!mu,ui #! (* $%*, i $!% ", "($i'i$-6ii "u#i$"$!. !)ii # i#! $i)i("$! *+s$"(*,! G )u (6i* "%!" "(!s$!i"2 Ec#ipa de auditori interni prin anali%a activit "ilor audita-ile i evalu rile reali%ate &n etapa de interven"ie la fa"a locului4 a ela-orat un nu$ r de 3, de reco$and ri4 aferente celor E o-iective ale $i!iunii de audit intern' Con!ider $ c prioritatea &n activitatea de i$ple$entare a reco$and rilor o repre%int !labo$a$!a 5i act#ali3a$!a &i&t!matic a p$oc!'#$ilo$ op!$aional!7 &c$i&! 5i *o$mali3at!7 pentru &ntreaga activitate a direc"iei4 conco$itent cu '!3)olta$!a &i&t!m!lo$ '! con'#c!$! ba3at! p! "!&ti#n!a $i&c#$ilo$7 prin ela-orarea i utili%area &n conducerea curent a R!"i&t$#l#i $i&c#$ilo$ @ care repre%int &!t#l '! $!coman'$i ma6o$!8
Data8 *>'>,'*,,(
Auditorii4 /$!)- !s(u I,!" ". P!$%!s(u M"%i"
*2E
FI/A DE URMRIRE A RECOMANDRILOR

ENTITATEA PUBLIC DIRECIA DE BUIET /I CONTABILITATE INTERN
N%2 (%$2 >' *' 2' ;' ?' (' )'
DAPI Mi!iunea de audit pu-lic intern8

ACTIVITATEA ,INANCIAR+CONTA-IL
Im&,!m! $"$ P"%6i", im&,!m! $"$ N!im&,!m! $"$
D"$"1 K R"&*%$ #! "u#i$ %2 BH KK200:

D"$" &," i)i("$- H D"$" im&,!m! $-%ii
R!(*m" #"%!"
O+i!($i'u, %2 72 O%5" i3"%!" %!5is$%!,*% #! (* $"+i,i$"$! Ela-orarea procedurilor opera"ionale4 !cri!e i for$ali%ate4 privind co$pletarea -egi)trului->urnal' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area !i!te$atic a F procedurilor' Reali%area unui control pe perioada auditat pentru a !ta-ili di$en!iunile F di!func"iunii con!tatate i refacerea -egi)trului->urnal Ela-orarea unui !i!te$ de preg tire profe!ional a per!onalului din cadrul co$parti$entelor financiar7conta-ilitate' Anali%a po!i-ilit "ii deleg rii unei per!oane !peciali%ate4 de la D=CI4 pe perioada proiect rii i i$ple$ent rii aplica"iei infor$atice' Anali%a nece!it "ii ac#i%i"ion rii unui progra$ infor$atic pentru activitatea financiar7conta-il ' Sta-ilirea rela"iilor de cola-orare &ntre !tructurile func"ionale4 prin RO07ul entit "ii4 a!tfel &nc<t ! per$it o circula"ie rapid a infor$a"iilor4 f r o di!tor!ionare a con"inutului ace!tora Ela-orarea procedurilor !cri!e i for$ali%ate privind co$pletarea -egi)truluiinventar
2>',2'*,,) 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,(
F F F F F
2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,(

*;,

N%2 (%$2

Im&,!m! $"$ F F F P"%6i", im&,!m! $"$ N!im&,!m! $"$
D"$"1 K R"&*%$ #! "u#i$ %2 BH KK200:

D"$" &," i)i("$- H D"$" im&,!m! $-%ii
R!(*m" #"%!"
procedurilor
E Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area !i!te$atic a >, Reali%area unei ac"iuni de control pentru &ntreaga perioad auditat 4 a $odului
2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,(
de valorificare a inventarelor >> Ela-orarea unui !i!te$ de preg tire profe!ional a per!onalului din cadrul co$parti$entelor financiar7conta-ile4 care tre-uie ! fie fa$iliari%at cu $onografiile !pecifice conta-ilit "ii >* Infor$area ec#ipei de auditori interni cu privire la $odul de valorificare a inventarelor i de co$pletare a -egi)trului-inventar
>2' Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ procedural privind datoriile i crean"ele >;' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri >?' Sta-ilirea unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fiele de po!t
O+i!($i'u, %2 21 C* #u(!%!" (* $"+i,i$-6ii

F F F F F
2>',)'*,,) 2>'>*'*,,( 2>',>'*,,) 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>,'*,,(
pentru per!onalul i$plicat &n ace!te activit "i >(' Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru per!onalul D=CI privind nece!it "ile de infor$are privind evolu"ia pie"ei de capital i a !i!te$ului de rela"ii financiare' >)' Efectuarea inventarierii !itua"iei datoriilor aferente contractelor de lea!ing financiar >3' Reevaluarea datoriilor &n valut aferente contractelor de lea!ing financiar i reflectarea &n Situa"iile financiare ale tri$e!trului III a anului *,,(4 la cur!ul valutar co$unicat &n penulti$a %i lucr toare a lunii &n care !e &ntoc$e!c !itua"iile financiare
F *;>

N%2 (%$2

Im&,!m! $"$ F P"%6i", im&,!m! $"$ N!im&,!m! $"$
D"$"1 K R"&*%$ #! "u#i$ %2 BH KK200:

D"$" &," i)i("$- H D"$" im&,!m! $-%ii
R!(*m" #"%!"
utili%area ordinelor de plat
>E' Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind &ntoc$irea i *,' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri *>' 0i/area unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fiele de po!t **'
2>',)'*,,) 2>'>*'*,,( 2>',>'*,,) 2>'>*'*,,(
*2' *;' *?' *(' *)' *3' *E' 2,' 2>'
pentru per!onalul i$plicat &n ace!te activit "i Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru D=CI4 core!pun% tor cu nece!it "ile entit "ii de a !e adapta la nout "ile din !i!te$ul financiar7-ancar Verificarea ordinelor de plat utili%ate pentru perioada auditat i co$pletarea ace!tora cu nu$ rul i data docu$entelor Cu!tificative care generea% datoriile Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind &ntoc$irea i utili%area docu$entului 0ec pentru ridicare de nu!erar Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri Reali%area &n cadrul entit "ii a unui progra$ de preg tire profe!ional cu per!onal din cadrul D=CI Verificarea filelor de 020 pentru ridicare de nu!erar pentru perioada auditat i co$pletarea ace!tora cu natura c#eltuielilor efectuate Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind &ntoc$irea i utili%area -egi)trului de ca) Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri Sta-ilirea unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fiele de po!t pentru per!onalul i$plicat &n acea!t activitate Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru per!onalul cu atri-u"ii privind activitatea ca!ieriei4 cu per!onal !peciali%at din cadrul D=CI
F F F F F F F F F F F
2>'>*'*,,( 2>',)'*,,) 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>',)'*,,) 2>'>*'*,,( 2>',>'*,,) 2>'>*'*,,(

*;*

N%2 (%$2

Im&,!m! $"$ P"%6i", im&,!m! $"$ N!im&,!m! $"$
D"$"1 K R"&*%$ #! "u#i$ %2 BH KK200:

D"$" &," i)i("$- H D"$" im&,!m! $-%ii
R!(*m" #"%!"
2*' Reali%area controlului periodic a!upra $odului de &ntoc$ire i utili%are a
2>'>*'*,,(
F F F F F F
-egi)trului de ca)4 de c tre per!oana re!pon!a-il cu eviden"a conta-il a opera"iunilor de ca! din cadrul direc"iei4 22' Verificarea $odului de &ntoc$ire i utili%are a -egi)trului de ca) pe perioada auditat i corectarea erorilor p<n la !f<ritul anului 2;' Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ procedural privind c#eltuielile cu !alariile i re"inerile din !alarii datorate ter"ilor 2?' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tui !i!te$
2(' 0i/area unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fiele de po!t 2)'
2>'>*'*,,( 2>',)'*,,) 2>'>*'*,,( 2>',>'*,,) 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,(
23'
2E'
;,'
pentru per!onalul i$plicat &n ace!te activit "i In!truirea per!onalului cu atri-u"ii &n do$eniul c#eltuielile cu !alariile per!onalului i &n ge!tionarea !u$elor datorate de !alaria"i ter"ilor de c tre eful co$parti$entului din care face parte I$ple$entarea unui progra! infor!atic integrat privind activitatea financiar7 conta-il care ! per$it ur$ rirea c#eltuielilor cu !alariile per!onalului de la fa%a de !ta-ilire a drepturilor !alariale p<n &n $o$entul reflect rii ace!tor c#eltuieli &n Galan,a de verificare i !ta-ilirea unui re!pon!a-il pentru acea!ta Anali%a !tatelor de !alarii pe perioada auditat 4 &n vederea !ta-ilirii datoriilor !alaria"ilor fa" de ter"i pentru care e/i!t angaCa$ente de plat i aducerea la %i a !itua"iei &n cau% Cuprinderea &n progra$ul de preg tire profe!ional a unui !i!te$ de in!truire a per!oanelor4 din cadrul D=CI pentru aplica"ia infor$atic care va fi i$ple$entat
2>'>*'*,,(
F F
2,'>>'*,,(
*;2

N%2 (%$2

Im&,!m! $"$ P"%6i", im&,!m! $"$ F F F N!im&,!m! $"$
D"$"1 K R"&*%$ #! "u#i$ %2 BH KK200:

D"$" &," i)i("$- H D"$" im&,!m! $-%ii
R!(*m" #"%!"
;>' Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ procedural privind c#eltuielile cu
2>',)'*,,) 2>'>*'*,,( 2>',2'*,,) 2>'>*'*,,(
a!igur rile i protec"ia !ocial 4 precu$ i cele privind raportarea ace!tor datorii c tre entit "ile care ge!tionea% ace!te fonduri ;*' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri
;2' I$ple$entarea unui progra! infor!atic integrat privind activitatea de
;;'
;?' ;(' ;)'
raportare care ! re!pecte !tructura !ta-ilit prin cadrul nor$ativ i !ta-ilirea unui re!pon!a-il pentru acea!ta Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru in!truirea operatorilor cu !arcini de prelucrare a datelor &n !copul ela-or rii declara"iilor4 reali%at de c tre conduc torul D=CI pentru aplica"ia infor$atic i$ple$entat Co$pararea datelor din Galan,a de verificare cu cele din declara"ii4 pentru &ntreaga perioad auditat 4 &n vederea depi!t rii i corect rii eventualelor erori Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind efectuarea inventarierii patri$oniului entit "ii Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri
F F F F F
2>'>*'*,,( 2>',)'*,,) 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>',)'*,,)

*;;
;3' Efectuarea inventarierii crean"elor pe perioada auditat 4 cu re!pectarea
regle$ent rilor &n vigoare4 a!tfel &nc<t &ntoc$irea !itua"iilor financiare periodice ! fie ela-orate pe -a%a ace!tor re%ultate ;E' Reali%area la nivelul entit "ii unui progra$ privind preg tirea profe!ional a $e$-rilor co$i!iilor de inventariere4 precu$ i luarea unor $ !uri pentru !ta-ilirea unui re!pon!a-il cu acea!t activitate ?,' Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind eviden"a te#nic7
F F

N%2 (%$2

Im&,!m! $"$ P"%6i", im&,!m! $"$ F N!im&,!m! $"$
D"$"1 K R"&*%$ #! "u#i$ %2 BH KK200:

D"$" &," i)i("$- H D"$" im&,!m! $-%ii
R!(*m" #"%!"
operativ ?>' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i &ntoc$irea ace!tora

?*' Deter$inarea nece!arului de docu$ente cu regi$ !pecial pretip rite aferente
2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,(
perioadei de ti$p necon!u$at a anului *,,( i de$ararea procedurilor de ac#i%i"ie pu-lic pentru ace!t cod de $aterial4 &n vederea utili% rii for$ularelor per!onali%ate ?2' 0i/area unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fiele de po!t pentru per!onalul i$plicat &n ace!te activit "i ?;' In!truirea per!onalului cu atri-u"ii &n ge!tionarea i controlul docu$entelor tipi%ate cu regi$ !pecial de eful co$parti$entului din care face parte O+i!($i'u, %2 82 C* #u(!%!" "($i'i$-6ii )i ??' Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri de lucru privind o-liga"iile de plat c tre creditorii entit "ii ?(' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri ?)' 0i/area unor atri-u"ii concrete4 coro-orate cu procedurile i fia po!tului pentru per!onalul i$plicat &n ace!te activit "i ?3' Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru per!onalul D=CI ?E' Efectuarea unei anali%e pe perioada auditat a pl "ilor aferente contractelor &nc#eiate &n !copul verific rii efectu rii pl "ilor !cadente din contracte (,' Anali%a tuturor contractelor co$erciale &nc#eiate de entitate &n perioada auditat 4 &n !copul identific rii contractelor &nc#eiate f r re!pectarea cadrului nor$ativ i co$pletarea ace!tor contracte cu ele$ente o-ligatorii4 care au fo!t o$i!e
F F
2>',>'*,,) 2>',>'*,,) 2>',2'*,,) 2>'>*'*,,( 2>',>'*,,) 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,(
" (i"%!
F F F F F F
*;?

N%2 (%$2

Im&,!m! $"$ P"%6i", im&,!m! $"$ F F F N!im&,!m! $"$
D"$"1 K R"&*%$ #! "u#i$ %2 BH KK200:

D"$" &," i)i("$- H D"$" im&,!m! $-%ii
R!(*m" #"%!"
con!tituire i raportare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului
(> Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ procedural privind activit "ii de (*' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri (2 I$ple$entarea unui progra! infor!atic integrat privind activitatea de
2>',)'*,,) 2>'>*'*,,( 2>',2'*,,) 2>'>*'*,,(
(;'
(?'
(('
()'
raportare care ! re!pecte !tructura !ta-ilit prin cadrul nor$ativ i !ta-ilirea unui re!pon!a-il pentru acea!ta Reali%area unui progra$ de preg tire profe!ional pentru in!truirea operatorilor cu !arcini de prelucrare a datelor &n !copul ela-or rii declara"iilor4 F reali%at de c tre conduc torul D=CI pentru aplica"ia infor$atic i$ple$entat Co$pararea datelor din Galan,a de verificare cu cele din declara"ii pentru F &ntreaga perioad auditat 4 &n vederea depi!t rii i corect rii erorilor O+i!($i'u, %2 :2 O%5" i3"%!" 0i !)!($u"%!" (* $%*,u,ui )i " (i"% &%!'! $i' Centrali%area la nivelul entit "ii a tuturor opera"iilor !upu!e controlului financiar preventiv propriu4 &n !copul ela-or rii unor proceduri privind F e/ercitarea controlului financiar preventiv propriu4 &n confor$itate cu prevederile OM01 nr' ?**+*,,2 pentru apro-area or!elor !etodologice generale referitoare la e"ercitarea controlului financiar preventiv F Ela-orarea unui Ghid practic privind e"ercitarea controlului financiar preventiv4 care ! con"in 8 !copul controlului financiar preventiv i categoriile de opera"iuni a!upra c rora !e e/ercit D $odul de organi%are a controlului financiar preventiv la nivelul fiec rui ordonator de crediteD proceduri de control4 ter$ene de acordare+refu% a vi%ei C014 precu$ i e/e$ple practice
2>'>*'*,,( 2,',('*,,)
2>'>,'*,,)
*;(

N%2 (%$2 (3'

Im&,!m! $"$ P"%6i", im&,!m! $"$ N!im&,!m! $"$
D"$"1 K R"&*%$ #! "u#i$ %2 BH KK200:

D"$" &," i)i("$- H D"$" im&,!m! $-%ii
R!(*m" #"%!"
(E'
),' )>'
)*' )2'
privind co$pletarea docu$entelor utili%ate Sta-ilirea la nivelul fiec rui ordonator de credite4 a unor re!pon!a-ili pentru F actuali%area 0adrului general al opera,iunilor )upu)e controlului financiar preventiv Efectuarea unui progra$ de preg tire profe!ional cu &ntregul per!onal al entit "ii care ! ai- ca o-iectiv prelucrarea OM01 nr' E;(+*,,? pentru F aprobarea 0odului controlului intern, cuprin+=nd )tandardele de !anage!ent/control intern la entit,ile publice 4i pentru de+voltarea )i)te!elor de control !anagerial Con!tituirea grupului de lucru pentru i$ple$entarea noului !i!te$ de control intern &n confor$itate cu #$%& nr. 516/2003 privind 0odul controlului intern In!truirea per!onalului din cadrul co$parti$entelor pentru ela-orarea -egi)trului ri)curilor i a procedurilor de lucru O+i!($i'u, %2 72 Fi"+i,i$"$!" sis$!mu,ui i )*%m"$i( )i " (i"%-(* $"+i, Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind !c#i$-area F periodic a parolelor de acce! la !i!te$ul infor$atic financiar7conta-il F Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri infor$atic financiar7conta-il
2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,(
F F
2>'>*'*,,( 2>',>'*,,) 2>',)'*,,) 2>'>*'*,,(
);' Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu detectarea acce! rii neautori%ate a !i!te$ului )?' Reali%area &n cadrul entit "ii a unui progra$ de preg tire profe!ional cu
2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,(
per!onalul Direc"iei de =uget i Conta-ilitate Intern pentru a!igurarea !ecurit "ii !i!te$ului infor$atic financiar7conta-il i infor$area !i!te$atic a utili%atorilor
*;)

N%2 (%$2 )(' ))' )3' )E'

Im&,!m! $"$ P"%6i", im&,!m! $"$ N!im&,!m! $"$
D"$"1 K R"&*%$ #! "u#i$ %2 BH KK200:

D"$" &," i)i("$- H D"$" im&,!m! $-%ii
R!(*m" #"%!"
3,'
O+i!($i'u, %2 ; O%5" i3"%!" 0i !)!($u"%!" "%Ci'-%ii #*(um! $!,*% )i " (i"%-(* $"+i,! Ela-orarea i for$ali%area unui !i!te$ de proceduri privind ar#ivarea F docu$entelor financiar7conta-ile F Sta-ilirea unui re!pon!a-il cu ela-orarea i actuali%area ace!tor proceduri Reali%area &n cadrul entit "ii a unui progra$ de preg tire profe!ional cu per!onalul Co$parti$entului ar#iva general Verificarea &ntregii ar#ive a entit "ii4 &n !copul depi!t rii docu$entelor F deteriorate i+!au di!tru!e i luarea $ !urilor nece!are pentru recon!tituirea ace!tora Docu$entele financiar7conta-ile deteriorate vor tre-ui ref cute pentru F eventuale con!ult ri
2>',)'*,,) 2>'>*'*,,( 2>'>*'*,,( 2>',2'*,,) 2>'>*'*,,(
I s$%u(6iu i /. Cntroduce,i reco!andrile de audit dup cu! )unt pre+entate 6n raportul de audit 2. Derifica,i coloana core)pun+toareA i!ple!entat, par,ial i!ple!entat, nei!ple!entat '. Cntroduce,i data planificat pentru i!ple!entare 6n -aportul de audit 4i data i!ple!entrii
E $i$"$!"Hs$%u($u%" "u#i$"$Direc"ia de =uget i Conta-ilitate Intern Data i !e$n tura conduc torului8 P$otopop!&c# So$in Data i !e$n tura auditorilor interni8 P!$%!s(u M"%i". /$!)- !s(u I,!" "
*;3
E.TITATEA 16=LICA Serviciul Audit Intern
LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( $*(mi$1 Miule!cu Ion
P$op#n!$!a 5!*#l#i &t$#ct#$ii '! a#'it% &#p!$)i3o$#l#i mi&i#nii7 ca #$ma$! a $!)i3#i$ii 'oc#m!nt#l#i u e"i)t inco!patibilitate < )e 6ntoc!ea)c la obiectivul 2 obiectul auditabil 2viden,a tehnic operativ Ata4area opera,iilor core)pun+toare ri)curilor )e!nificative la obiectele auditabile R!)i3#i$!a $&p#n&#$ilo$ a#'ito$ilo$ '! ct$! 5!*#l &t$#ct#$ii '! a#'it%&#p!$)i3o$#l#i mi&i#nii '! a#'it int!$n ?e acord ?e acord
N$8 c$t8 /. 2.
L#c$a$!a
R&p#n&#l a#'ito$ilo$
?eclara,ia de independen, Anali+a ri)curilor
?e acord ?e acord, a fo)t introdu) ?e acord, ri)curile )e!nificative au fo)t 6nlocuite in docu!entul .e!atica 6n detaliu a !i)iunii de audit intern cu opera,iile auditabile core)pun+toare
'.
Anali+a ri)curilor
?e acord
Q. Q. Q. n Cnterven,ia la fa,a locului 0ontabilitatea re+ultatelor inventarierii La acea)t activitate a,i elaborat un %0-C. D reco!and ) elabora,i 4i un %CA& ?e acord, )-a elaborat %CA& nr. 2.7./. ?e acord
Q. Q. Q. t
%CA&-ul nr. (.2./.
<-a con)tatat lip)a <tatelor de )alarii pe luna !artie 2003 4i nu )-a 6ntoc!it %0-C
<-a 6ntoc!it %0-C nr. (.2./.
?e acord
*;E
PROIRAMUL DE ASIIURARE /I MBUNTIRE A CALITII Aeful !tructurii de audit intern tre-uie ! ela-ore%e un &rogra! de a)igurare 4i 6!bunt,ire a calit,ii activit,ii de audit4 adic re!pectarea nor$elor $etodologice4 a Codului privind conduita etica a auditorului intern4 a Standardelor i a -unei practici interna"ionale de c tre to"i auditorii interni' 1rin 1rogra$ul de a!igurare i &$-un t "ire a calit "ii !e reali%ea% o evaluare prin adoptarea unui proce! per$anent de !upraveg#ere a eficacit "ii glo-ale a progra$ului de calitate' Evaluarea con!t &n !upervi%area reali% rii $i!iunii de audit intern4 prin efectuarea de controale per$anente de c tre eful !tructurii de audit intern4 prin care ace!ta e/a$inea% eficacitatea nor$elor de audit intern i dac procedurile de a!igurare a calit "ii $i!iunii de audit !unt aplicate &n $od core!pun% tor garant<nd calitatea Raportului de audit intern' Supervi%area va per$ite depi!tarea deficien"elor &n anu$ite etape din derularea $i!iunii i va per$ite ini"ierea de activit "i de &$-un t "ire a viitoarelor $i!iuni de audit intern i a!igurarea perfec"ion rii profe!ionale a auditorilor' Evaluarea !e reali%ea% dup fiecare $i!iune de audit intern' E!te for$ali%at prin &ntoc$irea %i4ei de evaluare a !i)iunii de audit intern.
*?,
FI/A DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>*,,?72,',('*,,( P!%i*"#" misiu ii1 >?',)'*,,(72>'>,'*,,( Au#i$*% !'",u"$1 Atef ne!cu Ileana $*(mi$1 Miule!cu Ion -#"!t#l '! timp !*!cti)2 =@= o$! *n etapa de pregtire a !i)iunii, auditorul a identificat ri)curile 4i controalele prev+ute pentru proce)ele legate de obiectivele de audit 4i a e)ti!at core)pun+tor ri)curile activit,ii &rogra!ele de audit au fo)t elaborate 6n vederea 6ndeplinirii obiectivelor !i)iunii 6n cadrul bugetului de ti!p alocat 8
Luat la cunotin" 8 Data8 -#"!t#l '! timp plani*icat2 =:D o$! @ : ? D < Ob&!$)aii 8 A fo)t nece)ar ) )e lucre+e pe)te orele de progra! 8 8 8 8 8 8 8 8
*?>
#biectivul auditului, )copul, procedurile 4i bugetul au fo)t reanali+ate 6n !od con)tant pentru a a)igura o eficient folo)ire a re)ur)elor de audit A e"i)tat o bun co!unicare 6ntre auditor 4i auditat 4i 6ntre auditor 4i conducerea )tructurii de audit internJ A e"i)tat o bun co!unicare 6ntre auditor 4i conducerea )tructurii de audit intern Au fo)t luate 6n con)iderare per)pectivele 4i nevoile audita,ilor 6n proce)ul de audit Au fo)t atin)e obiectivele de audit 6ntr-o !anier eficient 4i la ti!p Audita,ii au avut po)ibilitatea ) revad con)tatrile 4i reco!andrile c=nd au fo)t identificate proble!ele or!ele de audit intern, au fo)t re)pectate 0on)tatrile de audit de!on)trea+ anali+e profunde 4i conclu+ii, re)pectiv )unt for!ulate reco!andri practice pentru proble!e identificate
-#"!t#l '! timp !*!cti)2 =@= o$! 0o!unicrile )cri)e au fo)t clare, conci)e, obiective 4i corecte 2"i)t probe de audit care ) )u),in conclu+iile auditorului &rocedurile de audit utili+ate au avut ca re+ultat dove+i )uficiente, co!petente, relevante 4i folo)itoare ?ocu!entele au fo)t co!pletate 6n !od core)pun+tor 4i 6n confor!itate cu nor!ele de audit intern Gugetul de ti!p a fo)t re)pectat ivel de productivitate per)onal al auditorului intern.
-#"!t#l '! timp plani*icat2 =:D o$! @ : ? D < Ob&!$)aii 8 8 8 8 8 8
Evaluarea $i!iunii de audit intern $ai poate fi reali%at i de conducerea !tructurii auditate c reia i !e &naintea% un c#e!tionar de evaluare prin care i !e !olicit ! pre%inte o apreciere a!upra de!f ur rii $i!iunii de audit i a $odului de i$plicare al auditorilor interni pe parcur!ul $i!iunii' Evaluarea $i!iunii de audit intern de c tre !tructura auditat e!te for$ali%at prin %i4a de evaluare a !i)iunii de audit intern &ntoc$it de c tre !tructura auditat '
*?*
Entitatea 1u-lic Direc"ia de Audit 1u-lic Intern
FI/A DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN Misiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar7conta-il P!%i*"#" "u#i$"$-1 ,>',>*,,?'72>'>,'*,,( P!%i*"#" misiu ii1 >?',)'*,,(72>'>,'*,,( $*(mi$1 1rotopope!cu Sorin4 director Direc"ia =uget i Conta-ilitate Intern FI/A DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN DE CTRE STRUCTURA AUDITAT N%2 O+i!($i' "u#i$"$ (%$2 >' O-iectivele de audit au fo!t co$unicate clar la &nceputul $i!iunii *' Au fo!t furni%ate !uficiente infor$a"ii privind $i!iunea de efectuat 2' Mi!iunea a contri-uit la o-"inerea de re%ultate !au la &$-un t "irea unora deCa e/i!tente ;' Mi!iunea a -eneficiat de direc"ii clare i preci!e privind $odul de de!f urare ?' O-iectivele de audit !ta-ilite au fo!t &n concordanta cu activit "ile de!f urate (' Con!tat rile au fo!t pre%entate &ntr7o $aniera logic 4 !tructurat 4 dina$ic i intere!ant )' S7a r !pun! &n toate ca%urile la &ntre- rile legate de $i!iunea de audit4 iar r !pun!urile au condu! la o-"inerea de conclu%ii relevante 3' Mi!iunea a fo!t de!f urat adecvat4 interven"ia la fata locului a privit doar o-iectivele !ta-ilite i co$unicate E' A e/i!tat un feed7-acS pe tot parcur!ul $i!iunii4 iar ace!ta a fo!t util &n g !irea de !olu"ii la pro-le$e >,' Cu$ evalua"i &n general $i!iunea de audit >>' Con!idera"i ca o-iectivele de audit !ta-ilite au privit activit "ile cu ri!curi $aCore >*' In de!f urarea $i!iunii de audit au fo!t pre%entate con!tat rile i reco$and rile c<nd au fo!t identificate pro-le$e >2' A e/i!tat o -una co$unicare intre auditor i 7 N*$! 2 8 9 F F F F F F F F F F F F
*?2
4 F
O+s2
>;' >?'
>('
>)' >3'
>E'
auditat Auditorii au avut un co$porta$ent adecvat i F profe!ional Ce v7a pl cut cel $ai $ult pe ti$pul $i!iunii de audit @ de!crie"i cel pu"in 2 a!pecte care v7au pl cut cel $ai $ult 7 claritatea reco!andarilor 7 conduita auditorilor interni 7 calitatea di)cu,iilor Ce v7a pl cut cel $ai pu"in pe ti$pul $i!iunii de audit @ de!crie"i cel pu"in 2 a!pecte care v7au pl cut cel $ai pu"in *nt=lnirile pe parcur)ul !i)iunii au fo)t li!itate, nu 6ntotdeauna din vina auditatului. Ce o-iective de audit con!idera"i c nu au fo!t atin!e &n totalitate din cele co$unicate u )unt co!entarii. Ce o-iective de audit con!idera"i c ar fi nece!ar a fi cuprin!e &n progra$ul viitor de audit 0alitatea procedurilor privind achi+i,iile publice elaborate in ur!a reco!andarilor. Alte co$entarii
Ta-elele de $ai !u! vor fi co$pletate "in<nd cont de ur$ torul !i!te$ de punctaC8 / pentru ne)ati)fctorJ 2 pentru )labJ ' pentru )ati)fctorJ 1 pentru bineJ 3 pentru foarte bine. otA :n practic !e va ur$ ri ca pentru orice notare !u- 2 ! !e !olicite e/plica"ii !cri!e' Director Direc"ia =uget i Conta-ilitate Intern 4 P%*$*&*&!s(u S*%i Data8 2>'>,'*,,( Luat la cunotin" 4 auditori interni8 /$!)- !s(u I,!" ". P!$%!s(u M"%i" Data8 2>'>,'*,,(
*?;

Ghidul Metodologic Activitatea Financiar Contabila

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ghidul Metodologic Activitatea Financiar Contabila

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

UNITATEA CENTRALA DE ARMONIZARE PENTRU AUDITUL PUBLIC INTERN

Director general 6CAA1I

Director Direc"ia de Audit Intern4

Auditor intern4 /$!)- !s(u I,!" "

Director Direc"ia de Audit 1u-lic Intern4 Miu,!s(u I*

E.TITATEA 16=LICB Direc"ia de Audit 1u-lic Intern

Auditor intern4 P!$%!s(u M"%i"

Director Direc"ia de Audit 1u-lic Intern4 Miu,!s(u I*

E.TITATEA 16=LICB Direc"ia de Audit 1u-lic Intern .r' 2? + >)',)'*,,(

NOTIFICAREA PRIVIND DECLAN/AREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Direc"ia de =uget i Conta-ilitate Intern Direc"ia de Audit 1u-lic Intern

R!)!%i$*%1 $i)iunea de audit intern Acti)itat!a *inancia$+contabil

S$im"$!1 do$nule Ion Marine!cu

Director Direc"ia de Audit 1u-lic Intern4 Miu,!s(u I*

E.TITATEA 16=LICB Direc"ia de Audit 1u-lic Intern

Data8 ,E',)'*,,( Data8 *,',)'*,,(

P%*(!#u%" - P041 A ",i3" %is(u%i,*%

Data8 ,',*'*,>> Data8 ,',*'*,>>

COND(CEREA ACTIVIT/II ,INANCIARE

ELA-ORAREA -ILAN/(L(I CONTA-IL

ELA-ORAREA CONT(L(I DE E0EC(/IE -(GETAR

7 Legea nr' 3*+>EE> repu-licat D

7 OM01 nr' E;(+*,,? 7 OM01 nr' ?**+*,,2D 7 Legea nr' 3;+*,,2D

,IA-ILITATEA SISTEM(L(I IN,ORMATIC ,INANCIAR+ CONTA-IL

ORGANI.AREA 1I E,ECT(AREA ARHIVRII DOC(MENTELOR ,INANCIAR+CONTA-ILE

P%*(!#u%" - P041 A ",i3" %is(u%i,*%

Data8 ,',*'*,>> Data8 ,',*'*,>>

Ris(u%i s!m i)i("$i'!

Ris(u%i s!m i)i("$i'!

;' Conta-ilitatea i$o-ili% rilor i inve!ti"iilor

?' Conta-ilitatea $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar

Ris(u%i s!m i)i("$i'!

(' Conta-ilitatea datoriilor !i crean"elor

)' Conta-ilitatea tre%oreriei

3' Conta-ilitatea c#eltuielilor cu per!onalul >?

Ris(u%i s!m i)i("$i'!

E' Conta-ilitatea !u-ven"iilor

>,' Conta-ilitatea tran!ferurilor

>>' Conta-ilitatea re%ultatelor inventarierii

Ris(u%i s!m i)i("$i'!

>*' :ntoc$irea -alan"elor de verificare

>2' Eviden"a te#nic7operativ

COND(CEREA ACTIVIT/II ,INANCIARE

>;' Activitatea de plat +&nca!are a datoriilor4 re!pectiv crean"elor

Ris(u%i s!m i)i("$i'!

>?'Activitatea de !ta-ilire i raportare a i$po%itelor i ta/elor datorate !tatului

>(' Activitatea de reali%are a veniturilor e/tra-ugetare

ELA-ORAREA -ILAN/(L(I CONTA-IL

>)' :nc#iderea e/ecu"iei -ugetare anuale

>3' Regulari%area cu -ugetul !tatului >E' Ela-orarea i verificarea -ilan"ului conta-il

Ris(u%i s!m i)i("$i'!

ELA-ORAREA CONT(L(I DE E0EC(/IE -(GETAR

ORGANI.AREA SISTEM(L(I DE RAPORTARE A DATELOR ,INANCIAR CONTA-ILE CTRE MANAGEMENT

Ris(u%i s!m i)i("$i'!

,IA-ILITATEA SISTEM(L(I IN,ORMATIC ,INANCIAR+CONTA-IL

2*' 1reg tirea profe!ional a per!onalului i$plicat &n utili%area *,

Ris(u%i s!m i)i("$i'!

ORGANI.AREA 1I E,ECT(AREA ARHIVRII DOC(MENTELOR ,INANCIAR+CONTA-ILE

E.TITATEA 16=LICA Direc"ia de Audit 1u-lic Intern

Activitatea financiar7conta-il ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,( Atef ne!cu Ileana + 1etre!cu Maria

Data8 *>',)'*,,( Data8 *>',)'*,,(

P* #!%!" )"($*%i,*% #! %is( =Pi> P7 ? 40@

D"$"1 *,',)'*,,( D"$"1 *,',)'*,,( DA B B B B B B B B B B

R!)!%i$%1 $i)iunea de audit intern Acti)itat!a inancia$+contabil

Data8 ,E',)',,( Data8 ,',)'*,,(

P%(!#u%" - P041 A ",i3" %is(u%i,%

Data8 ,',',>> Data8 ,',',>>

7 OM01 nr' E;(+*,,? 7 OM01 nr' ?**+,,2D 7 Legea nr' 3;+,,2D

P%(!#u%" - P041 A ",i3" %is(u%i,%

Data8 ,',',>> Data8 ,',',>>

2' 1reg tirea profe!ional a per!onalului i$plicat &n utili%area ,

Activitatea financiar7conta-il ,>',>',,? 7 2,',(',,( Atef ne!cu Ileana + 1etre!cu Maria

Data8 >',)',,( Data8 >',)',,(

P* #!%!" )"($%i,% #! %is( =Pi> P7 ? 40@

D"$"1 ,',)',,( D"$"1 ,',)',,( DA B B B B B B B B B B

;2 Fi"+i,i$"$!" sis$!mu,ui i )%m"$i( )i " (i"%-( $"+i,

<2 A%Ci'"%!" #(um! $!,% )i " (i"%-(* $"+i,!

P%(!#u%" - P041 A ",i3" %is(u%i,%

Data8 ;',)',,( Data8 ;',)',,(

4; >4) 4?

4; >4, 4; >4)

4; 4, 4 >4?

4 >4? 4; 4?

>4) 4 >4, >4*