Sunteți pe pagina 1din 3

Evidena mijloacelor bneti din conturile curente n valut naional si valut strin

n conformitate cu actele normative n vigoare toate ntreprinderile Republicii Moldova, indiferent de forma organizatorico-juridic, snt obligate s pstreze mijloacele lor bneti n instituiile financiare. Mijloacele bneti se pstreaz la contul curent n valut naional prin intermediul cruia se efectueaz decontrile cu agenii economici, cu instituiile financiare, cu bugetul etc. ntreprinderea folosete desinestttor mijloacele aflate n contul curent. Fr acordul ntreprinderii se efectueaz numai plile cu titlul executoriu.

Pentru deschiderea contului bancar ntreprinderea prezint bncii urmtoarele documente: cererea de deschidere a contului; fia cu specimenele semnturilor persoanelor mputernicite s efectueze operaiuni pe contul curent i amprenta tampilei ntreprinderii legalizat notarial; copia certificatului de atribuire a codului fiscal sau copia documentului recunoscut ca atare; extrasul din Registrul de Stat al ntreprinderilor i organizaiilor, eliberat de Camera nregistrrii de Stat a Ministerului Dezvoltrii Informaionale; copia actului de identitate al persoanei care prezint documentele pentru deschiderea contului; alte documente la cererea bncii.

Modul de efectuare a decontrilor fr numerar prin conturile curente este stabilit de Regulamentului cu privire la transferul de credit nr. 373 din 15.12.2005. Documentele de plat care se utilizeaz la efectuarea plilor fr numerar pe teritoriul Republicii Moldova snt ordinul de plat, cererea de plat i ordinul incaso. Documentele de plat utilizate la efectuarea plilor fr numerar pe teritoriul Republicii Moldova se ntocmesc n limba de stat, iar sumele nscrise n ele sunt exprimate n unitatea monetar naional (leul moldovenesc). Pe lng documentele enumerate se mai utilizeaz ordinul de ncasare a numerarului la depunerea numerarului n contul curent n valut naional i delegaia la retragerea numerarului din contul curent n valut naional. Periodic banca prezint ntreprinderii extrasul din cont n care snt reflectate operaiunile de intrare i ieire efectuate n perioada respectiv. La extras se anexeaz documentele n baza crora au fost efectuate operaiunile pe contul curent. Evidena analitic a mijloacelor bneti la contul curent n valut naional se ine pe bnci comerciale la care au fost deschise conturile curente. Pentru evidena sintetic este destinat contul de activ 242 Conturi curente n valut naional. n debitul contului 242 se reflect intrarea mijloacelor bneti, n creditul 242 plile. Soldul contului este debitor i reprezint suma mijloacelor bneti la finele perioadei de gestiune i se nregistreaz n capitolul II a bilanului contabil.

La intrarea mijloacelor bneti se ntocmesc formulele contabile: debit contul 242, credit conturile 411, 412, 413, 511, 512, 513 la suma creditelor i mprumuturilor primite de ctre ntreprindere, credit conturile 424, 523 la suma primit sub form de avansuri, credit contul 241 la depunerea numerarului din casieria ntreprinderii.

La eliberarea mijloacelor bneti din contul curent se ntocmesc formulele contabile: debit conturilor 131, 132, 231, 232 la utilizarea mijloacelor bneti pentru procurarea investiiilor, acordarea mijloacelor bneti sub form de mprumut, debit contul 241 la ridicarea mijloacelor bneti n casierie, debit conturilor 411, 412, 413, 511, 512, 513 la achitarea creditelor bancare, mprumuturilor i plata dobnzilor, debit conturile 521, 522 la achitarea datoriilor comerciale, debit conturile 531 la achitarea datoriilor fa de salariai privind retribuirea muncii, debit conturile 424, 523 la restituirea avansurilor pe termen lung i scurt primite anterior, debit contul 533 la achitarea datoriilor privind contribuiile de asigurri sociale i primele de asigurare medical, debit contul 534 la achitarea datoriilor fa de buget, debit contul 537 la achitarea datoriilor fa de fondatori i ali participani, debit contul 539 la achitarea datoriilor fa de ali creditori, debit contul 713 la suma comisioanelor bancare percepute pentru prestarea serviciilor bancare, credit contul 242.

Informaia privind micarea mijloacelor bneti din conturile curente n valut naional trebuie s fie sintetizat n registrele contabile pe fluxuri de mijloace bneti pentru facilitarea ntocmirii Raportului privind fluxul mijloacelor bneti. Evidena mijloacelor bneti n conturile curente n valut strin n conformitate cu Regulamentul privind deschiderea, modificarea i nchiderea conturilor n bncile liceniate din Republica Moldova nr. 297 din 25.11.2004 i Legea privind reglementarea valutar nr. 62-XVI din 21.03.2008 ntreprinderile pot deschide unul sau mai multe conturi n valut strin. Deschiderea conturilor valutare este condiionat de efectuarea operaiunilor de export-import. Mijloacele bneti n aceste conturi snt exprimate n valut strin (dolari SUA, ruble ruseti etc.), ns evidena lor se ine n lei cu aplicarea cursului Bncii Naionale a Moldovei din ziua efecturii operaiei economice. n acest caz pot s apar diferene de curs favorabile i nefavorabile. Documentele utilizate la efectuarea operaiilor valutare snt: 1. cererea de cumprare sau de vnzare a valutei strine, 2. ordinul de plat n valut strin, 3. extrasul din cont. Evidena analitic a mijloacelor valutare este organizat pe fiecare cont sau fiecare valut. Pentru evidena sintetic a mijloacelor valutare este destinat contul de activ 243 Conturi curente n valut strin care are acelai coninut ca i contul 242 Conturi curente n valut naional. La contul 243 ntreprinderea poate deschide subconturi destinate evidenei mijloacelor bneti n valutele diferitor ri precum i pentru evidena mijloacelor valutare legate. La intrarea i ieirea mijloacelor bneti din conturile curente n valut strin se ntocmesc aceleai formule contabile ca i la efectuarea operaiilor n valut naional. Principala deosebire const n necesitatea reflectrii diferenei de curs valutar care apare din cauza variaiei cursului valutei strine n raport cu leul moldovenesc din momentului efecturii operaiei economice cu cursul valutei n momentul efecturii plii, i necesitatea reflectrii mijloacelor valutare n rapoartele financiare la cursul din ultima zi a perioadei de gestiune.

Diferenele de curs valutar trebuie reflectate n eviden n conformitate cu S.N.C. 21Efectele variaiilor cursurilor valutare. Diferena de curs valutar aferente soldului mijloacelor bneti la contul valutar se nregistreaz prin formulele contabile:

a) la suma diferenelor favorabile de curs valutar: debit contul 243, credit contul 622, b) la suma diferenelor nefavorabile de curs valutar: debit contul 722, credit contul 243.

Cu toate c n contabilitate operaiile n valut se reflect la cursul Bncii Naionale a Moldovei ntreprinderea cumpr i vinde valuta la cursul stabilit de banca comercial. n acest caz pot aprea diferene care nu se reflect n componena veniturilor i cheltuielilor din activitatea financiar, ci n componena veniturilor i cheltuielilor neoperaionale. Aceste diferene se mai numesc diferen de sum. Operaiunile de cumprare i vnzare a valutei strine se reflect prin urmtoarele formule contabile: I. cumprarea valutei strine: 1. virarea mijloacelor bneti din conturile curente pentru procurarea valutei strine: debit contul 229, credit contul 242; 2. nregistrarea n conturile valutare a valutei strine procurate la cursul oficial al BNM: debit contul 243, credit contul 229; II. vnzarea valutei strine: 1. virarea din conturile curente a valutei strine care urmeaz a fi vndute: debit contul 229, credit contul 243; Formula contabil se ntocmete la cursul oficial al BNM. 2. nregistrarea n conturile curente a mijloacelor bneti din vnzarea valutei strine: debit contul 242, credit contul 229; III. reflectarea veniturilor i cheltuielilor din vnzarea i cumprarea valutei strine: 1. reflectarea veniturilor din vnzarea valutei strine la un curs mai nalt dect cursul oficial al BNM sau din cumprarea valutei strine la un curs mai jos dect cursul oficial al BNM: debit contul 229, credit contul 612; 2. reflectarea cheltuielilor din vnzarea valutei strine la un curs mai jos dect cursul oficial al BNM, sau din cumprarea valutei strine la un curs mai nalt dect cursul oficial al BNM: debit contul 714, credit contul 229.