CAMERA DE CONTURI PRAHOVA

RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012 la nivelul judeului PRAHOVA

I.

Prezentare general 1. Sfera i competenele de activitate

Constituia Romniei, republicat, i Legea nr.94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, prevd c exercitarea controlului asupra modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public se face de ctre Curtea de Conturi, care i desfoar activitatea n mod autonom, att la nivel central, ct i prin camerele de conturi la nivel judeean i n municipiul Bucureti. Curtea de Conturi, prin structurile sale teritoriale, elaboreaz i transmite autoritilor publice deliberative ale unitilor administrativ-teritoriale rapoarte referitoare la finanele publice locale. Structurile Curii de Conturi, n cadrul competenelor stabilite de lege, au efectuat, cu prioritate i preponderen, misiuni de audit financiar i de audit al performanei. De asemenea, s-au desfurat aciuni de control tematice la societi comerciale cu capital majoritar al unitilor administrativ-teritoriale i la alte entiti. Obiectivul principal al aciunilor de control/audit la instituiile publice a fost acela de a obine asigurarea c modul de administrare a patrimoniului public i privat al unitilor administrativ - teritoriale, execuia bugetelor locale sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile entitilor verificate i respect principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii, iar situaiile financiare sunt ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar din Romnia i ofer o imagine fidel a poziiei i performanei financiare a entitilor. 2. Domeniul supus auditrii/controlului Misiunile de audit i aciunile de control tematic efectuate conform legii au avut ca obiective urmtoarele: auditul financiar asupra conturilor de execuie pe anul 2012 ale unor uniti administrativ-teritoriale; auditul performanei; auditul financiar asupra conturilor de execuie pe anul 2012 al unor instituii publice; controlul bugetelor unor uniti administrativ-teritoriale; controale desfurate la societile comerciale cu capital majoritar al unitilor administrativ-teritoriale.

Acest Raport prezint principalele constatri, concluzii i recomandri consemnate n actele de verificare ncheiate ca urmare a activitilor de audit i control desfurate de ctre auditorii publici externi ai Camerei de Conturi Prahova la entitile publice locale, n limitele competenelor stabilite prin legea de organizare i funcionare a Curii de Conturi. Structura i execuia bugetului pe ansamblul judeului Prahova n anul 2012
Venituri (ncasri) 1. Bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, judeelor 2. Bugetele instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii 3. Bugetele creditelor externe 4. Bugetele creditelor interne 5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 1.509.840 505.532 1.153 Cheltuieli (pli) 1.536.983 504.016 82.645 284 869 mii lei Excedent/ Deficit - 27.143 1.516

Din datele prezentate n tabel, rezult c veniturile i cheltuielile bugetelor locale dein o pondere important n totalul execuiei bugetare (74,87% din totalul veniturilor ncasate i 72,37% din totalul cheltuielilor), n cazul celorlalte bugete veniturile reprezentnd numai 25,13% din totalul veniturilor ncasate, iar cheltuielile rmnnd 27,63% din totalul bugetelor pe ansamblul judeului. Din analiza deficitului nregistrat la nivelul judeului de 27.143 mii lei, aa cum rezult din datele prezentate, se observ nivelul ridicat al acestuia, n condiiile n care la ncheierea exerciiului financiar al anului 2011 execuia bugetelor locale nregistreaz un excedent de 37.056 mii lei. Aceast construcie bugetar a fost impus de modificrile aduse Legii nr.273/2006 privind finanele publice locale, deficitele fiind finanate din excedentul anului precedent. Astfel, din analiza datelor centralizate nscrise de unitile administrativ-teritoriale n bugetele de venituri i cheltuieli a reieit c pentru anul 2012 la nivelul judeului Prahova, nc din faza de fundamentare, s-a prevzut un deficit bugetar n sum total de 122.547 mii lei . Majoritatea entitilor care au elaborat bugete cu deficit au avut la nceputul anului disponibiliti nregistrate din excedentul anilor precedeni. Este de remarcat faptul c veniturile totale ncasate n anul 2012 de 2.016.525 mii lei sunt superioare celor nregistrate n anul 2011 de 1.977.720,03 mii lei, situaie care se nregistreaz att n execuia bugetelor locale (ncasrile anului 2012 de 1.509.840 mii lei, fa de ncasrile anului 2011 de 1.489.500,52 mii lei), ct i n cea a bugetelor instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii (ncasrile anului 2012 de 505.532 mii lei, fa de ncasrile anului 2011 de 484.209 mii lei). Bugetele fondurilor externe nerambursabile au nregistrat scderi (ncasrile anului 2012 de 1.153 mii lei fa de ncasrile anului 2011 de 4.009 mii lei), cauza acestui aspect nregistrat la nivelul judeului fiind, n principal, insuficienta preocupare a autoritilor locale pe linia atragerii i ncasrii la buget de astfel de resurse financiare. Execuia sintetic a veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale, pe anul 2012 La nivelul judeului Prahova exist un numr de 105 bugete locale a cror execuie este asigurat de ordonatorii principali de credite, din care un buget propriu al Consiliului Judeean, 2 bugete ale municipiilor, 12 bugete ale oraelor, 90 bugete ale comunelor, precum i 322 bugete ale instituiilor ai cror conductori au calitatea de ordonatori secundari sau teriari de credite ai bugetelor locale.

Veniturile bugetelor locale

mii lei % % ncasri ncasri ncasri din din prevederi prevederi iniiale definitive 330.203 464.229 459.095 195.334 60.979 96,4 103,3 105,9 106,8 63,9 100,4 86,5 97,9 99,6 85,6 61,2 91,8

Prevederi iniiale 1.Venituri din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri 2.Cote i sume defalcate din impozitul pe venit 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adugat 4.Subvenii de la alte nivele ale administraiei publice 5.Sume primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5)

Prevederi definitive

342.429 449.395 433.469 182.878 95.375 1.503.546

381.931 474.363 460.854 228.202 99.566

1.644.916 1.509.840

Veniturile realizate la nivelul ordonatorilor principali de credite au fost de 1.509.840 mii lei, sub nivelul celor prognozate, acestea reprezentnd 91,8% din nivelul prevederilor definitive. De remarcat este faptul c prevederile definitive (1.644.916 mii lei) au fost mult inferioare drepturilor constatate (1.857.944 mii lei), entitile nregistrnd un grad de nencasare de 15,7% din drepturile constatate (291.145 mii lei drepturi constatate de ncasat n sum absolut). Veniturile din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte i alte venituri realizate de unitile administrativ - teritoriale dein o pondere de doar 21,9% din totalul veniturilor ncasate, comparativ cu nivelul celorlalte surse de finanare care reprezint 78,1%, din care: cote defalcate din impozitul pe venit (30,7%), sume defalcate din taxa pe valoarea adugat (30,4%), subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete (12,9%) i sume primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate (4,1%). Att prevederile definitive, ct i volumul ncasrilor totale ale anului 2012 au nregistrat creteri fa de cele din anul 2011 cu 30.115 mii lei la prevederi definitive i cu 20.339 mii lei la ncasri, n structur nregistrndu-se diminuri ale fondurilor provenite de la bugetul de stat i creteri n cazul celorlalte surse de finanare (proprii i atrase). Astfel: veniturile din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte i alte venituri au crescut la 330.203 mii lei n anul 2012 fa de 308.431 mii lei n anul 2011 (107,1%), cotele defalcate din impozitul pe venit au sczut la 464.229 mii lei n anul 2012 fa de 481.508 mii lei n anul 2011 (96,4%), sumele defalcate din taxa pe valoarea adugat au crescut la 459.095 mii lei n anul 2012 fa de 417.745 mii lei n anul 2011 (109,9%), subveniile primite de la bugetul de stat i de la alte bugete au nregistrat o scdere, de la 221.249 mii lei n anul 2011 la 195.334 mii lei n anul 2012 (88,3%), n timp ce sumele primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate se menin relativ constante: 60.979 mii lei n anul 2012, respectiv 60.568 mii lei n anul 2011. Se remarc faptul c, fa de prevederile iniiale, veniturile bugetului local nregistreaz realizri cuprinse ntre 63,9% si 106,8%, grad de realizare care se diminueaza comparativ cu prevederile definitive.

Cheltuielile bugetelor locale mii lei

Prevederi iniiale 1.Cheltuieli de personal 2.Bunuri i servicii 3. Dobnzi 4. Subvenii 5. Fonduri de rezerv 6. Transferuri ntre uniti ale administraiei publice 7. Alte transferuri 8. Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile 9. Asisten social 10. Alte cheltuieli 11.Cheltuieli de capital 12. Operaiuni financiare 13. Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent CHELTUIELI-TOTAL (1++13) 357.388 301.248 24.034 71.470 8.160 233.605 17.575 119.559 49.375 19.194 374.442 41.324 -370 1.617.004 Prevederi definitive 371.522 404.103 23.406 83.729 1.508 252.300 26.810 132.534 52.026 19.384 368.186 42.913 -10.958 1.767.463
Pli efectuate % pli din prevederi iniiale % pli din prevederi definitive

368.265 350.522 20.793 83.711 246.268 19.574 80.556 46.704 18.010 272.614 41.030 -11.064 1.536.983

103,1 116,4 86,5 117,1 105,4 111,4 67,4 94,6 93,8 72,8 99,3 2990,3 95,1

99,1 86,7 88,8 99,9 97,6 73,0 60,8 89,8 92,9 74,0 95,6 100,9 86,9

Din datele prezentate n tabel rezult c fondurile publice utilizate au fost sub nivelul creditelor bugetare, gradul de realizare fiind de 86,9%, nivelul cel mai sczut fiind nregistrat la categoria proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile, urmat de categoria alte transferuri i cheltuieli de capital. Utilizarea aproape integral s-a realizat la categoria subvenii, urmat de categoria cheltuieli de personal i transferuri ntre uniti ale administraiei publice. Comparativ cu exerciiul bugetar al anului 2011, volumul plilor totale n anul 2012 a nregistrat ca i n cazul veniturilor, o cretere la 1.536.983 mii lei n anul 2012 fa de 1.452.444 mii lei. n structur au existat variaii ale categoriilor de cheltuieli, astfel c volumul plilor pentru bunuri i servicii a crescut la 350.522 mii lei n anul 2012 fa de 306.765 mii lei n anul 2011 (114,3%), nregistrndu-se creteri i la categoriile: subvenii 83.711 mii lei n anul 2012 fa de 77.859 mii lei n anul 2011 (107,5%), proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile 80.556 mii lei n anul 2012 fa de 79.836 mii lei n anul 2011 (100,9%), dobnzi 20.793 mii lei n anul 2012 fa de 20.471 mii lei n anul 2011 (101,6%), alte cheltuieli 18.010 mii lei n anul 2012 fa de 17.901 mii lei n anul 2011 (100,6%), cheltuieli de personal 368.265 mii lei n anul 2012 fa de 349.365 mii lei n anul 2011 (105,4%), transferuri ntre uniti ale administraiei publice 246.268 mii lei n anul 2012 fa de 226.638 mii lei n anul 2011 (108,7%), cheltuieli de capital 272.614 mii lei n anul 2012 fa de 263.271 mii lei n anul 2011 (103,5%). Creterile de mai sus au fost compensate pe total de scderile nregistrate la 3 categorii de cheltuieli: asisten social 46.704 mii lei n anul 2012 fa de 48.152 mii lei n anul 2011 (cu 3,0%), alte transferuri 19.574 mii lei n anul 2012 fa de 28.751 mii lei n anul 2011 (cu 31,9%) i operaiuni financiare 41.030 mii lei n anul 2012 fa de 46.693 mii lei n anul 2012 (cu 12,1%). Se constat c pentru categoriile de cheltuieli mai sus prezentate, n anul 2012 nu se nregistreaz variaii semnificative comparativ cu anul 2011, ceea ce arat o insuficient 4

preocupare a entitilor locale n atragerea i cheltuirea att a fondurilor proprii, ct i a fondurilor atrase pentru realizarea unor obiective de investiii. II. Prezentarea rezultatelor aciunilor de audit/control desfurate la nivelul judeului 1. Informaii relevante cu privire la rezultatele aciunilor de audit/control
Total 1.Aciuni desfurate la nivelul judeului 2.Certificate de conformitate 3.Rapoarte de control/audit 4.Procese verbale de constatare 5.Note de constatare 6.Decizii emise 7.Msuri dispuse prin decizii din care: Audit Aciuni de Audit al financiar control performanei 112 37 74 1 46 38 19 42 709 37 37 19 33 633 8 8 59 1 17 1 1

n anul 2013 a fost cuprins n programul de activitate al Camerei de Conturi Prahova, aprobat de Plenul Curii de Conturi a Romniei, un numr de 123 aciuni de control/audit, din care au fost finalizate 112 aciuni de control/audit (37 aciuni de audit financiar, 8 aciuni de control, 51 aciuni control privind modul de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie, 15 aciuni de control privind verificarea realitii argumentelor invocate de conducerea entitii n susinerea solicitrii de prelungire a termenului stabilit prin decizie i o aciune de audit al performanei), 11 aciuni aflndu-se n procedura de valorificare. Odat cu verificarea ordonatorilor principali de credite s-au desfurat i 28 aciuni ce au vizat verificarea transferurilor ctre entiti subordonate ordonatorului principal, aciuni necuprinse n programul de activitate pe anul 2013. Pentru aciunile finalizate s-au ntocmit 115 acte de control (38 procese - verbale de constatare, 46 rapoarte de audit/control, 19 note de constatare, 12 note unilaterale) pentru care au fost emise 42 decizii, 4 rapoarte fiind n procedura de valorificare. n urma aciunilor de audit/control au fost formulate n 3 cazuri obieciuni mpotriva constatrilor auditorilor publici externi i 16 contestaii mpotriva unor msuri dispuse prin decizii ale conducerii Camerei de Conturi Prahova. De asemenea, pentru evaluarea impactului msurilor dispuse prin deciziile emise n anul 2013, au fost programate i efectuate 3 aciuni pentru care au fost ntocmite un raport de control actualizat i dou note unilaterale. n 15 situaii a fost solicitat de ctre entitile verificate n mod justificat prelungirea termenului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii. Prin deciziile emise s-a dispus un numr de 709 de msuri pentru nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar - contabil, iar n situaia n care s-a constatat existena unor abateri de la legalitate i regularitate care au determinat producerea unor prejudicii, s -a transmis conducerii entitii aceast stare de fapt, cu precizarea c stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora devin obligaia acesteia. Pentru un numr de 35 de msuri din totalul de 709 dispuse prin decizii s-au formulat de ctre conducerile entitilor verificate 16 contestaii, din care 14 au fost soluionate de comisiile constituite n acest sens. Prin ncheierile pronunate, contestaiile au fost respinse n totalitate, cu excepia unei singure msuri pentru care contestaia a fost admis.

2. Informaii privind categoriile de entiti verificate la nivelul judeului

Categorii de entiti verificate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale 1.Ordonatori de credite la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din care: consilii judeene municipii orae comune 1.2. ordonatori secundari de credite 1.3. ordonatori teriari de credite, din care: verificai prin aciune distinct verificai odat cu ordonatorul principal de credite 2. Regii autonome de interes local 3. Societi comerciale de interes local 4.Alte entiti TOTAL Entiti existente Entiti verificate %

427 105 1 2 12 90 1 321 X X 1 37 465

79 49 1 1 6 41 1 29 28 1 5 85

18,5 46,7 100,0 50,0 50,0 45,6 100,0 9,1

100,0 13,5 18,3

Din totalul de 105 uniti administrativ-teritoriale, n anul 2013 Camera de Conturi Prahova a cuprins n Programul de activitate aprobat un numr de 49 entiti ai cror conductori au calitatea de ordonatori principali de credite. De asemenea, au fost cuprinse n program: un ordonator secundar de credite, 29 entiti ai cror conductori au calitatea de ordonatori teriari de credite (din care 28 au fost verificri efectuate odat cu ordonatorul principal de credite), o regie autonom de interes local i 5 societi comerciale de interes local. n toate aciunile de audit/control au fost constatate abateri de la legalitate i regularitate, unele productoare de prejudicii, i cazuri de nerespectare a principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public i privat al statului. 3. Structura i sumele estimate ale abaterilor constatate mii lei Estimri abateri constatate 1.Venituri suplimentare 2.Prejudicii 3.Abateri financiar-contabile Total sume 38.032 10.809 266.451 315.292 Accesorii Total estimri 47.051 11.659 266.451 325.161

9.019 850 9.869

Din verificrile efectuate asupra conturilor anuale de execuie ncheiate la 31.12.2012 la cele 46 entiti supuse auditului/controlului pn la data de 31.10.2013, au rezultat venituri totale suplimentare estimate la 47.051 mii lei, din care 9.019 mii lei accesorii, precum i prejudicii totale estimate de 11.659 mii lei, din care 850 mii lei foloase nerealizate. n rapoartele de control/audit ntocmite s-au reinut i abateri financiar-contabile de la legalitate i regularitate, precum i cazuri de nerespectare a principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public i privat al statului, cuantificate la un nivel estimat de 266.451 mii lei. Aspectele i sumele estimate ale abaterilor constatate au fcut obiectul msurilor transmise prin decizii n vederea nlturrii acestora, i/sau stabilirii ntinderii prejudiciilor i 6

dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora, i/sau suspendarea aplicrii msurilor care contravin reglementrilor legale n domeniul financiar, contabil i fiscal.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entitilor verificate mii lei Venituri suplimentare 1. U.A.T.J. Prahova - Activitatea proprie - Ordonatorul teriar Spitalul Judeean de Urgen Ploieti 2. U.A.T.M. Ploieti - Activitatea proprie - Ordonatorul teriar Administraia Parcului Memorial C. Stere - Ordonatorul teriar Poliia Local 3. U.A.T.O. Breaza - Activitatea proprie 4. U.A.T.O. Buteni - Activitatea proprie - Ordonatorul teriar Centrul Cultural A. Stroe Buteni 5. U.A.T.O. Comarnic - Activitatea proprie 6. U.A.T.O. Mizil - Activitatea proprie - Ordonatorul teriar Liceul Teoretic Grigore Tocilescu - Ordonatorul teriar Serviciul Public de Asisten Social - Ordonatorul teriar Serviciul Public Poliie Local Mizil Ordonatorul teriar Liceul Tehnologic Tase Dumitrescu 7. U.A.T.O. Plopeni - Activitatea proprie 8. U.A.T.O. Sinaia - Activitatea proprie 9. U.A.T.C. Adunai - Activitatea proprie 10. U.A.T.C. Ariceti - Rahtivani - Activitatea proprie 11. U.A.T.C. Btrni - Activitatea proprie 12. U.A.T.C. Balta Doamnei - Activitatea proprie 13. U.A.T.C. Bleti - Activitatea proprie 14. U.A.T.C. Bneti - Activitatea proprie 15. U.A.T.C. Berceni * 16. U.A.T.C. Bertea 7 224 224 1.740 1.739 4.430 4.430 944 944 7 7 122 122 419 419 2 2 1.059 1.059 15 15 130 130 82 82 2 64 64 159 159 86 86 58 58 366 366 15 15 211 Prejudicii Abateri financiar contabile 45.830 45.830 7.793 7.793 8.892 8.891 1 7.534 7.534 70.803 70.803 1.434 1.434 4.219 4.219 636 636 186 186 8 8 496 496 915 915 627

558 261 297 442 373 65 3 21 21 873 852 21 225 225 380 281 14 25 56 4

- Activitatea proprie 17. U.A.T.C. Blejoi - Activitatea proprie 18. U.A.T.C. Brazi - Activitatea proprie 19. U.A.T.C. Clugreni - Activitatea proprie 20. U.A.T.C. Crbuneti - Activitatea proprie 21. U.A.T.C. Cerau - Activitatea proprie 22. U.A.T.C. Cosminele - Activitatea proprie 23. U.A.T.C. Drajna - Activitatea proprie 24. U.A.T.C. Drgneti - Activitatea proprie -Ordonatorul teriar coala Gimnazial Drgneti 25. U.A.T.C. Dumbrveti * 26. U.A.T.C. Floreti - Activitatea proprie - Ordonatorul teriar coala Gimnazial Floreti 27. U.A.T.C. Gherghia - Activitatea proprie 28. U.A.T.C. Gorgota * 29. U.A.T.C. Gornet - Activitatea proprie 30. U.A.T.C. Gornet Cricov - Activitatea proprie 31. U.A.T.C. Iordcheanu - Activitatea proprie 32. U.A.T.C. Izvoarele - Activitatea proprie - Ordonatorul teriar coala Gimnazial Izvoarele - Ordonatorul teriar Centrul Cultural 33. U.A.T.C. Lapo - Activitatea proprie 34. U.A.T.C. Lipneti * 35. U.A.T.C. Mgurele * 36. U.A.T.C. Mneti - Activitatea proprie - Ordonatorul teriar - coala gimnazial Gheorghe Dibos Mneti 37. U.A.T.C. Pcurei - Activitatea proprie 38. U.A.T.C. Puleti - Activitatea proprie 39. U.A.T.C. Plopu * 40. U.A.T.C. Poienarii Burchii - Activitatea proprie 41. U.A.T.C. Puchenii Mari - Activitatea proprie 8

2 458 458 21 21 47 47 30 30 181 181 89 89 1.898 1.898 71 71 -

211 3 3 189 189 670 670 2.430 2.430 37 37 64 64 466 466 136 132 4

627 627 627 725 725 1.672 1.672 80 80 754 754 18.297 18.297 8.029 8.029 2.149 2.149 -

63 63 108 108 43 43 248 248 809 809 116 116 -

355 118 237 94 94 89 89 44 44 462 462 216 205 10 1 46 46 -

11 11

3.003 3.003 379 379 464 464 31 31

167 167

76 76 58 58 31.176 31.176 122 122 800 800

230 226 4 671 671 31 31 52 52 334 328

5.326 5.326 841 841 27.929 27.929 624 624 65 65

- Ordonatorul teriar coala Gimnazial, comuna Puchenii Mari 42. U.A.T.C. Rfov - Activitatea proprie 43. U.A.T.C. Slciile - Activitatea proprie - Ordonatorul teriar - coala Gimnazial, comuna Slciile 44. U.A.T.C. Secria - Activitatea proprie - Ordonatorul teriar - coala Gimnazial, comuna Secria 45. U.A.T.C. otrile - Activitatea proprie 46. U.A.T.C. Surani - Activitatea proprie - Ordonatorul teriar coala Gimnazial, comuna Surani 47. U.A.T.C. Talea - Activitatea proprie 48. U.A.T.C. Trgorul Vechi - Activitatea proprie 49. U.A.T.C. Valea Doftanei - Activitatea proprie - Ordonatorul teriar Grupul colar CAROL I Valea Doftanei 50. Direcia General de Asisten Social i Protecia Copilului Prahova 51. R.A. de Termoficare i Servicii Publice Ploieti * 52. S.C. Apacons S.R.L. Drajna 53. S.C. Hale i Piee S.A. Ploieti * 54. S.C. Hidro Prahova S.A. * 55. S.C. Prahova Industrial Parc S.A. Vlenii de Munte * 56. S.C. Servicii de Gospodrie Urban S.R.L. Ploieti * 57. Spitalul Municipal Cmpina Total sume

69 69 132 132 71 71 7 7 5 70 70 1.027 1.027 58 56 2 -

6 234 234 125 123 2 66 65 1 214 214 176 173 3 68 68 361 361 91 81 10 14

105 105 265 265 3.237 3.237 132 132 3.612 3.612 22 22 37.146 37.146 897 897 78

* -

18

411

22 47.051

215 11.659

266.451

Not: * - aciunea se afl n procedura de valorificare. III. Obiectivele urmrite i principalele constatri rezultate din aciunile de audit/control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale A . Cu privire la aciunile de audit financiar A.1. Elaborarea i fundamentarea proiectului bugetului pe anul 2012 i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat Obiectivele urmrite cu ocazia misiunilor de audit-control au avut n vedere: elaborarea i fundamentarea proiectului de buget; legalitatea, necesitatea i oportunitatea modificrilor aduse bugetului iniial aprobat; 9


bugetare;

efectuarea virrilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificaiei organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni

acestora.

Constatrile Camerei de Conturi identificate cu ocazia auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului local pe anul 2012, au fost: a) estimarea nerealist a veniturilor cuprinse n bugetele locale iniiale, fr constatarea i evaluarea materiei impozabile i a bazei de impozitare, n funcie de care se calculeaz impozitele i taxele aferente, fr evaluarea serviciilor prestate i a veniturilor obinute din acestea La U.A.T.C. Gornet Cricov compartimentul Impozite i taxe nu a nscris n fundamentarea impozitelor i taxelor ce urmeaz a fi aprobate, ordonatorul principal de credite nu a propus, iar Consiliul Local nu a aprobat venituri aferente bugetului local, dintre care enumerm: - taxa pentru folosina cldirilor/terenurilor proprietate public i privat a statului sau a localitii; - majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein n proprietate dou sau mai multe cldiri; - impozitarea cu o cot de impunere cuprins ntre 30% i 40% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 5 ani anteriori anului fiscal de referin; - taxa pentru eliberarea diverselor autorizaii; - impozitul pe spectacole; - pentru impozitul/taxa pe terenul intravilan/extravilan au fost utilizai, n mod eronat, coeficienii de corecie afereni zonei D n locul celor pentru zona B i zona A. Omisiuni n ceea ce privete cuprinderea tuturor surselor de venituri n bugetele locale s-au constatat i la: U.A.T.C. Valea Doftanei (taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare, alte taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor i desfurarea de activiti, venituri din prestri servicii, taxa hotelier). Neefectuarea inventarierii materiei impozabile s-a constatat i la U.A.T.O. Mizil, U.A.T.O. Comarnic, U.A.T.C. Drajna, U.A.T.C. Gherghia, U.A.T.C. Izvoarele, U.A.T.C. Poienarii Burchii, U.A.T.C. Mneti, U.A.T.C. Trgoru Vechi, U.A.T.C. Valea Doftanei, U.A.T.C. Slciile, U.A.T.C. Clugreni, U.A.T.C. Gornet, U.A.T.C. Surani, U.A.T.C. Floreti, U.A.T.C. Rfov, U.A.T.C. Bneti, U.A.T.C. Drgneti, U.A.T.C. Cerau, U.A.T.C. Pcurei, U.A.T.C. Secria, U.A.T.C. Puleti. b) subevaluarea sau supraevaluarea veniturilor nscrise n bugetul local La majoritatea comunelor nscrierea n buget a veniturilor proprii n anul 2012, s-a fcut la valori subevaluate, pornind, n principal, de la lista de rmi la 31.12.2011 i situaia ncasrilor anului 2011, fr a se avea n vedere prognozele principalilor indicatori macroeconomici i sociali, politicile fiscale i bugetare. La U.A.T.C. Cosminele au fost supraevaluate prevederile la sursele: Impozit/taxa pe cldiri (14 mii lei prevederi definitive, 10 mii lei ncasri realizate), Impozit/taxa pe teren (42 mii lei prevederi definitive, 29 mii lei ncasri realizate). Aceleai abateri au fost ntlnite i la U.A.T.C. Drajna, U.A.T.C. Trgoru Vechi, U.A.T.C. Slciile, U.A.T.C. Gornet, U.A.T.C. Pcurei. c) cuprinderea cheltuielilor n bugetele locale s-a fcut fr existena unor fundamentri La U.A.T.C. otrile nscrierea n buget a cheltuielilor de personal nu a avut la baz o not de fundamentare privind numrul maxim de posturi i fondul de salarii aferent salariilor de baz, pornind de la numrul maxim de posturi i nivelul salariilor medii realizate la 31.12.2011, pentru fiecare capitol de finanare, corespunztor organigramei proprii i a unitilor de nvmnt finanate prin bugetul instituiei. Cheltuielile cu reparaiile curente nscrise n buget nu au fost fundamentate n baza unui program anual de reparaii, iar pentru titlul II ,,cheltuieli cu bunurile i serviciile nu s-a realizat o fundamentare detaliat pe structura clasificaiei bugetare, n funcie de necesitile concrete de funcionare a entitii. 10

La U.A.T.C. Gornet au fost prevzute cheltuieli pentru servicii recreative i sportive de 21 mii lei, fr ca ntre autoritatea local i structura sportiv finanat (echipa de fotbal local Asociaia Sportiv Voina 2009 Gornet) s existe un contract privind finanarea. Aceeai abatere s-a constatat i la U.A.T.O. Mizil, U.A.T.O. Buteni, U.A.T.C. Gornet Cricov, U.A.T.C. Blejoi, U.A.T.C. Gherghia, U.A.T.C. Izvoarele, U.A.T.C. Surani, U.A.T.C. Floreti, U.A.T.C. Rfov, U.A.T.C. Bneti, U.A.T.C. Drgneti. d) includerea n buget a obiectivelor de investiii fr existena documentaiilor tehnico-economice La U.A.T.C. Drajna nu au fost nominalizate obiectivele (strzile) supuse reparaiilor capitale n cazul lucrrilor de ,,amenajare drumuri locale i natura amenajrilor pietruire, asfaltare etc., i nici tronsoanele care urmeaz s fie modernizate sau extinse n cazul lucrrilor de alimentare cu ap i canalizare. Pentru seciunea de dezvoltare a bugetului U.A.T.C. Mneti, nscrierea cheltuielilor de capital n proiectul de buget s-a fcut n baza unui program de investiii ntocmit, fr c obiectivele s fie fundamentate n scopul finanrii, fr ca pentru aceste obiective s fie stabilii indicatori de rezultate i de eficien, iar obiectivele nu au fost nsoite de estimarea anual a performanelor fiecrui program, prin care s fie precizate: aciunile, costurile asociate, obiectivele urmrite, rezultatele obinute i estimate pentru anii urmtori, msurate prin indicatori precii, a cror alegere s fie justificat. Aceeai abatere s-a constatat i la U.A.T.O. Buteni, U.A.T.C. otrile, U.A.T.C. Gornet. e) aprobarea nelegal a unor transferuri ctre activiti finanate din venituri proprii n perioada noiembrie 2012 - mai 2013 din bugetul local al U.A.T.C. Iordcheanu s-au aprobat nelegal transferuri ctre instituii publice, respectiv ctre Serviciul public de alimentare cu ap n sum de 472 mii lei pentru finanarea cheltuielilor de operare necesare funcionrii i exploatrii serviciului public de alimentare cu ap finanate din sume defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale 276 mii lei i venituri proprii 49 mii lei (n anul 2013), fiind efectiv transferat suma de 465 mii lei. f) nenscrierea n buget de credite bugetare destinate stingerii plilor restante nregistrate la finele anului 2011 La elaborarea bugetului U.A.T.C. Gornet Cricov pentru anul 2012 creditele bugetare destinate stingerii plilor restante nregistrate la finele anului 2011 au fost n suma de doar 10,67 lei, dei conform situaiilor financiare obligaiile restante ale entitii au fost de 17 mii lei. Aceeai abatere s-a constatat i la U.A.T.C. Talea, U.A.T.C. Drgneti, U.A.T.C. Pcurei. g) efectuarea virrilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificaiei bugetare n afara perioadelor legale La U.A.T.C. Mneti virrile de credite de la un capitol la altul, precum i de la un articol la altul n cursul exerciiului bugetar, s-au efectuat n mod eronat nc din trimestrul I al anului 2012. h) nscrierea cheltuielilor n buget fr asigurarea concordanei cu clasificaia economic i funcional a indicatorilor privind finanele publice La U.A.T.C. Gornet nu a fost prevzut n buget cap. 74.02 Protecia mediului unde trebuiau evideniate cheltuielile de salubritate, iar cheltuielile aferente acestui capitol au fost prevzute la cap. 70.02 Locuine, servicii i dezvoltare public. n ceea ce privete clasificaia funcional, serviciile de iluminat ce trebuiau prevzute la art. bug. 20.01.03 au fost eronat prevzute la articolul bugetar 20.01.09 Materiale i prestri servicii cu caracter funcional. i) neconstituirea fondului de rezerv bugetar de pn la 5% din totalul cheltuielilor, la dispoziia consiliului local Nu s-a prevzut n bugetul de venituri i cheltuieli fondul de rezerv de pn la 5% din totalul cheltuielilor la U.A.T.O. Mizil, U.A.T.C. Gornet Cricov, U.A.T.C. Valea Doftanei, U.A.T.C. Gornet. A.2. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Obiectivele urmrite cu ocazia misiunilor de audit-control au fost: organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu legislaia n vigoare; 11

nregistrarea veniturilor i a cheltuielilor pe structura clasificaiei bugetare; concordana datelor nregistrate n evidena tehnico-operativ cu cele din evidena financiar - contabil i cu cele preluate n balanele de verificare i nscrise n situaiile financiare; reflectarea real i exact a operaiunilor financiar-contabile n bilanul contabil i contul anual de execuie bugetar; ncheierea exerciiului bugetar; prezentarea la termen a situaiilor financiare privind situaia patrimoniului aflat n administrare i privind execuia bugetar; selectarea i aplicarea politicilor contabile adecvate. Au fost constatate abateri cuantificate la suma total de 1.028.752 mii lei, care au condus la denaturarea situaiei patrimoniale raportat prin situaiile financiare ncheiate la 31.12.2012 dup cum urmeaz: a) nenregistrarea n evidena contabil a unor elemente patrimoniale de natura activelor i datoriilor n contul 103 Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul public al unitilor administrativteritoriale la data de 31.12.2012 U.A.T.O. Buteni avea nregistrat valoarea de 1.098.865 mii lei, mai mic cu 886.875 mii lei fa de valoarea bunurilor aparinnd domeniului public aprobat de Consiliul Local al oraului Buteni prin Hotrrea nr. 56/22.05.2009. Aceeai abatere a fost constatat i la U.A.T.C. Drajna, unde diferena nenregistrat a fost de 2.106 mii lei. Bunuri aparinnd domeniului public al U.A.T.O Mizil n valoare de 24.837 mii lei, aflate n administrarea ordonatorilor teriari de credite, au fost eronat nregistrate n evidena utilizatorilor, n loc de a fi evideniate la titularul dreptului de proprietate - ordonatorul principal al U.A.T.O. Mizil. U.A.T.M. Ploieti nu a nregistrat n evidena contabil bunuri (teren, cldire i alte mijloace fixe mobile) preluate cu titlu gratuit i libere de sarcini n proprietatea municipiului Ploieti, n baza contractului de sponsorizare autentificat prin ncheierea nr. 954/20.12.2012 ncheiat cu S.C. OMV Petrom S.A. n calitate de sponsor, n vederea nfiinrii Spitalului Public de Pediatrie, valoarea contractului fiind stabilit de pri la suma de 43.406 mii lei. Au mai fost constatate abateri privind nenregistrarea n contabilitate a activelor fixe n curs de execuie (U.A.T.C. Trgoru Vechi 5.007 mii lei, U.A.T.C. Bertea 19 mii lei), a creanelor din impozite i taxe locale (U.A.T.C. Blejoi 305 mii lei, U.A.T.C. Gornet Cricov 76 mii lei, U.A.T.C. Surani 36 mii lei, U.A.T.C. Drajna 5 mii lei, U.A.T.C. Secria 4 mii lei), a veniturilor din chirii (U.A.T.C. Rfov 15 mii lei), a obligaiilor din impozite i taxe locale (U.A.T.C. Puleti 74 mii lei, U.A.T.O. Mizil 60 mii lei, U.A.T.C. Trgoru Vechi 31 mii lei, U.A.T.C. Blejoi 0,5 mii lei, U.A.T.C. Gornet Cricov - 4 mii lei, U.A.T.C. Izvoarele 9 mii lei, U.A.T.C. Mneti 3 mii lei, U.A.T.C. Balta Doamnei 8 mii lei), a altor creane n legtur cu personalul (U.A.T.C. Valea Doftanei 5 mii lei), a creanelor fiscale pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate a debitorului (U.A.T.C. Puleti 2.478 mii lei, U.A.T.C. Brazi 546 mii lei, U.A.T.O. Plopeni 423 mii lei, U.A.T.C. Trgoru Vechi 177 mii lei, U.A.T.C. Gornet Cricov - 60 mii lei, U.A.T.C. Clugreni 43 mii lei, U.A.T.C. Blejoi 141 mii lei), a creanelor aferente contribuabililor radiai (U.A.T.C. Valea Doftanei 76 mii lei), a penalitilor contractuale (U.A.T.M. Ploieti 2.424 mii lei), a cheltuielilor nregistrate n avans (U.A.T.C. Rfov 2 mii lei), a materialelor aflate la teri (U.A.T.O. Mizil 124 mii lei), a facilitilor fiscale acordate persoanelor fizice n anul 2012 (U.A.T.O. Mizil 995 mii lei, U.A.T.C. Blejoi 134 mii lei, U.A.T.C. Puleti 133 mii lei U.A.T.C. Brazi 96 mii lei, U.A.T.C. Drajna 22 mii lei, U.A.T.C. Izvoarele 21 mii lei, U.A.T.C. Rfov 19 mii lei, U.A.T.C. Drgneti 25 mii lei, U.A.T.C. Mneti 4 mii lei, U.A.T.C. Valea Doftanei 10 mii lei). b) nenregistrarea n evidena contabil a terenurilor aparinnd domeniului public su privat al entitilor reflectat n uniti naturale U.A.T.C. Trgoru Vechi nu a evaluat, evideniat i nregistrat n contabilitate terenul n suprafaa de 207,2443 hectare (197,6899 hectare domeniul privat i 9,5544 hectare domeniul public), evaluat n timpul controlului de o comisie desemnat de ordonatorul de credite la nivelul sumei de 26.665 mii lei. n mod similar, U.A.T.O. Buteni, U.A.T.C. Cerau i U.A.T.C. Pcurei 12

nu au nregistrat n eviden contabil suprafaa total de 7,25 ha, 2,951 ha, respectiv 339,5955 ha. c) nregistrarea eronat a unor operaiuni patrimoniale n urma auditului la U.A.T.C. Cosminele s-a constatat c n contul 103 Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul public al unitilor administrativ-teritoriale au fost nregistrate eronat terenurile aparinnd domeniului privat n valoare de 18.019 mii lei. La U.A.T.O. Mizil nu s-a asigurat evidenierea n conturile de fonduri, corespunztor regimului juridic al proprietii, a unor active fixe n valoare total de 40.176 mii lei, care prin natura lor reprezentau bunuri aparinnd domeniului public sau privat al entitii. Au mai fost constatate abateri privind nregistrarea eronat n contabilitate: a capitalurilor proprii (U.A.T.C. Mneti 67 mii lei, U.A.T.C. Cosminele 18.019 mii lei), a activelor necorporale (U.A.T.O. Comarnic 330 mii lei, U.A.T.C. Surani 155 mii lei, U.A.T.C. Gornet 8 mii lei), a activelor corporale (U.A.T.C. otrile 3 mii lei, U.A.T.C. Gornet 45 mii lei, U.A.T.O. Comarnic 38 mii lei, U.A.T.O. Mizil 1.965 mii lei), a activelor fixe n curs de execuie (U.A.T.O. Plopeni 986 mii lei, U.A.T.O. Buteni 730 mii lei, U.A.T.C. Clugreni - 582 mii lei, U.A.T.C. Drgneti 337 mii lei, U.A.T.C. otrile 54 mii lei, U.A.T.C. Gornet 48 mii lei), a terenurilor (U.A.T.C. Gornet 58 mii lei, U.A.T.O. Comarnic 91 mii lei, U.A.T.C. Bneti 3 mii lei), a mprumuturilor interne i externe contractate de autoritile administraiei publice locale (U.A.T.C. Bneti 793 mii lei, U.A.T.C. Drgneti 916 mii lei), a dobnzilor aferente datoriei publice (U.A.T.C. Drgneti 443 mii lei), a bunurilor n custodie sau n consignaie la teri (U.A.T.C. Floreti 361 mii lei), a obiectelor de inventar (U.A.T.C. Rfov 29 mii lei, U.A.T.C. Drgneti 13 mii lei), a stocurilor (U.A.T.O. Plopeni 24 mii lei), a furnizorilor (U.A.T.C. Drgneti 34 mii lei), a clienilor (U.A.T.O. Buteni 1.606 mii lei). d) nregistrri n contabilitate fr documente justificative La U.A.T.O. Buteni n luna decembrie a fost sczut din contul 103 Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul public al unitilor administrativ-teritoriale fr a se prezenta un document justificativ, suma de 42.111 mii lei cu meniunea reglare sold cont 103. e) nenregistrarea n conturi analitice distincte a bunurilor cu o valoare de nregistrare sub 2 mii lei La U.A.T.C. Talea nu s-au evideniat n analitice distincte, ca mijloace fixe de natura obiectelor de inventar, acele mijloace fixe neamortizate a cror valoare de nregistrare este sub 2 mii lei, limita stabilit prin H.G. nr.105/2007, respectiv nu au fost transferate la obiecte de inventar n folosin acele bunuri aflate n eviden cu durata normal expirat cu o valoare sub cea minimal prevzut prin hotrre, de 2 mii lei, pentru a fi nregistrate la categoria de imobilizri corporale. f) nentocmirea i/sau necompletarea registrelor contabile conform prevederilor legale s-au constatat la U.A.T.C. Drajna, U.A.T.C. Valea Doftanei, Liceul Tehnologic Tase Dumitrescu Mizil. g) nerespectarea limitei creditelor bugetare n efectuarea plilor La U.A.T.C. Trgoru Vechi n structura cheltuielilor de personal i a bunurilor i serviciilor la unele articole i alineate plile au depit prevederile definitive cu suma total de 119 mii lei. Aceeai abatere s-a nregistrat i la U.A.T.C. Cosminele. h) efectuarea nregistrrilor contabile fr respectarea principiilor contabile nregistrarea n contabilitatea U.A.T.C. Bertea a veniturilor din nchirieri i concesiuni s-a efectuat pe msur i numai la nivelul creanelor efectiv ncasate i nu la termenul, n cuantumul i potrivit clauzelor contractuale. Abateri privind nerespectarea principiilor contabile s-au nregistrat i la U.A.T.C. Poienarii Burchii. i) nentocmirea contului de execuie bugetar n structura prevzut de lege La U.A.T.C. Rfov s-a constatat reflectarea eronat n contul de execuie al bugetului local cheltuieli ncheiat la data de 31.12.2012 a unui deficit n suma de 202 mii lei, deoarece la finele anului instituia a nregistrat, potrivit contului de execuie al bugetului local emis de Trezoreria Brazi, un excedent n suma de 99 mii lei. j) nentocmirea formularelor financiar-contabile comune pe economie conform prevederilor legale 13

Pentru contractele de nchiriere/concesiune aflate n derulare n anul 2012 la U.A.T.C. Mneti nu s-au emis facturi la termenele de plat prevzute n contracte, iar nregistrarea creanelor bugetare n evidenele fiscale ale instituiei publice s-a fcut pe msura ncasrii sumelor i nu pe baza documentelor care atest crearea dreptului de crean. Aceeai abatere s-a nregistrat i la Liceul Tehnologic Tase Dumitrescu Mizil. k) neorganizarea evidenei formularelor cu regim special i a altor documente obligatorii n cadrul U.A.T.C. Drajna nu a fost organizat corespunztor evidena formularelor cu regim special, nu a fost emis de ctre primar decizia privind persoanele care ntocmesc i utilizeaz imprimate cu regim special i nu a fost stabilit plaj de numere n anul 2012. U.A.T.J. Prahova nu a condus evidena activitii privind lucrrile de ntreinere a drumurilor pe timp de iarn cu ajutorul registrelor numerotate i tampilate, documente primare care s ateste c serviciile au fost prestate, respectiv Registrul cu Jurnalele de activitate pe timp de iarn privind combaterea poleiului i nzpezirii pe drumurile din administrare i Registrul cu Buletinele meteo-rutiere. l) nerespectarea clasificaiei bugetare privind ncadrarea cheltuielilor La U.A.T.C. Cosminele s-a reinut c lucrri de reparaii capitale, modernizri i de investiii n valoare de 20 mii lei au fost eronat angajate, executate i pltite de la titlul II Bunuri i servicii, din care, bunuri n valoare de 980 mii lei evideniate ca reparaii curente, dei dup natura lor reprezint lucrri de natura investiiilor. n contul de execuie al bugetului local ntocmit la 31.12.2012 de U.A.T.C. Balta Doamnei, veniturile evideniate n contul 07.02.03 taxe judiciare de timbru nu au reprezentat taxe pentru aciunile i cererile introduse la instanele judectoreti. Abateri privind nerespectarea clasificaiei bugetare s-au constatat i la U.A.T.O. Plopeni, U.A.T.O. Buteni, U.A.T.C. Gornet, U.A.T.C. Rfov, U.A.T.C. Drgneti, U.A.T.C. Secria, Liceul Tehnologic Tase Dumitrescu Mizil. m) neorganizarea evidenei contabile analitice n anul 2012, la U.A.T.C. Crbuneti, nregistrarea cheltuielilor n evidena contabil s -a fcut cu ajutorul aplicaiei informatice numai n conturi sintetice de grad I, fr a fi dezvoltate pe conturi n analitic pe structura clasificaiei bugetare. Aceeai abatere s-a nregistrat i la U.A.T.C. Cosminele. Abateri privind neorganizarea evidenei analitice s-au constatat i la U.A.T.O. Mizil (veniturile i cheltuielile bugetului local), U.A.T.O. Buteni (veniturile i cheltuielile bugetului local), U.A.T.C. Drajna (active fixe, investiii n curs, materiale i obiecte de inventar), U.A.T.C. Mneti (fondul bunurilor care alctuiesc domeniul public al unitii administrativteritoriale, clieni din chirii i concesiuni), U.A.T.C. Valea Doftanei (fondul bunurilor care alctuiesc domeniul public/privat al unitii administrativ - teritoriale, rezerve din reevaluare, alte active fixe necorporale, materiale de natura obiectelor de inventar, avansuri acordate personalului), U.A.T.C. Slciile (creane), U.A.T.C. Gornet (active fixe, obligaiilor din impozite i taxe locale, creanele din nchirieri i concesiuni, veniturile din amenzi), U.A.T.C. Balta Doamnei (creanele bugetului local), U.A.T.C. Cerau (active fixe n curs de execuie), U.A.T.C. Pcurei (creanele bugetului local), U.A.T.C. Secria (veniturile i cheltuielile bugetului local); n) neconcordane ntre datele nregistrate n evidena fiscal i cele consemnate n evidena contabil La U.A.T.C. Trgoru Vechi la data de 01.01.2012 din evidena fiscal nu a fost preluat i nregistrat n contabilitate suma de 294 mii lei, fiind preluat i nregistrat numai suma de 858 mii lei, fa de rmia anului 2011 n valoare total de 1.153 mii lei (din care debit n suma de 927 mii lei i accesorii n sum de 225 mii lei). La data de 31.12.2012 au fost calculate, dar nu au fost evideniate i nregistrate analitic n contabilitate, creane ale bugetului local reprezentnd majorrile de ntrziere aferente debitelor restante nepltite la termen n valoare de 248 mii lei. La U.A.T.C. Cosminele s-au constatat diferene semnificative ntre datele raportate prin situaiile financiare la data de 31.12.2012 i datele din evidenele fiscale. Astfel, impozitele i taxele pe proprietate (cldiri i teren) raportate prin situaiile financiare la data de 31.12.2012 au fost mai mari cu 110 mii lei fa de cele din evidena fiscal, n timp ce amenzile, penalitile i confiscrile au fost mai mari cu 41 mii lei fa de cele din evidena fiscal.

14

La U.A.T.C. Mneti, majorrile de ntrziere aferente debitelor restante nepltite la termen, n valoare de 2.383 mii lei, dei au fost calculate n evidena fiscal, nu au fost nregistrate n contabilitate. Diferene s-au regsit i la U.A.T.O. Buteni 428 mii lei, U.A.T.C. Drgneti 380 mii lei, U.A.T.C. Slciile 265 mii lei, U.A.T.C. Gornet Cricov 85 mii lei, U.A.T.C. Bertea 105 mii lei, U.A.T.C. Blejoi 91 mii lei, U.A.T.C. Rfov 15 mii lei, U.A.T.O. Mizil 14 mii lei. o) neconcordane ntre datele nregistrate n evidena tehnico-operativ i cele consemnate n evidena contabil Potrivit datelor din balana de verificare la 31.12.2012 soldul creditor al contului 103 Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul public al unitii administrativ-teritoriale a fost de 18.110 mii lei, cu 17.724 mii lei mai mult dect valoarea bunurilor de 386 mii lei din patrimoniul public al U.A.T.C. Blejoi nscris n lista anexa 1 la H.G. nr. 1359/2001 privind atestarea domeniului public al judeului Prahova, precum i al municipiilor, oraelor i comunelor din judeul Prahova de 386 mii lei. Aceeai abatere s-a nregistrat i la U.A.T.O. Plopeni, U.A.T.O. Buteni, U.A.T.C. Izvoarele, U.A.T.C. Clugreni, U.A.T.C. Brazi, U.A.T.C. Gornet, U.A.T.C. Balta Doamnei, U.A.T.C. Drgneti, U.A.T.C. Cerau, U.A.T.C. Puleti. La U.A.T.C. Gornet Cricov au fost constatate neconcordane ntre evidena ncasrilor consumului de ap inut extracontabil de persoana cu atribuii n domeniu i sumele raportate n contul de execuie bugetar n perioada 2010-2012, n valoare de 32 mii lei. p) neorganizarea contabilitii angajamentelor i a elementelor extrabilaniere cu ajutorul conturilor speciale din clasa a 8-a U.A.T.C. Valea Doftanei nu a organizat n mod corespunztor evidena angajamentelor n afara bilanului prin conturile 8066 Angajamente bugetare i 8067 Angajamente legale, a activelor fixe i obiectelor de inventar primite n administrare prin contul specific 8030 Active fixe i obiecte de inventar primite n folosin/administrare, a abonamentelor la diverse publicaii prin contul 8042 Abonamente la publicaii care se urmresc pn la primire, a garaniilor bancare de bun execuie prin contul 8049 Garanie bancar pentru bun execuie. Abateri privind neorganizarea contabilitii angajamentelor i a elementelor extrabilaniere cu implicaii n modul de prezentare al situaiilor financiare s-au ntlnit i la U.A.T.O. Mizil, U.A.T.C. Drajna, U.A.T.C. Rfov, U.A.T.C. Balta Doamnei, U.A.T.C. Drgneti, U.A.T.C. Cerau, U.A.T.C. Pcurei, Liceul Teoretic Grigore Tocilescu Mizil, Serviciul Public de Asisten Social Mizil, Spitalul orenesc Sf. Filofteia Mizil, Serviciul Public Poliia Local Mizil, Liceul Tehnologic Tase Dumitrescu Mizil. q) neanalizarea componenei soldurilor conturilor la finele anului, astfel c n unele conturi se regsesc valori care nu corespund coninutului economic, conducnd la denaturarea situaiei reale a patrimoniului prezentat n situaiile financiare. U.A.T.C. Drajna nu a nregistrat n patrimoniul public obiectivele de investiii puse n funciune n perioada 2010 2012 n valoare de 7.533 mii lei, n baza proceselor-verbale de recepie la terminarea lucrrilor i a proceselor verbale de recepie final, fiind eronat meninute n conturilor de active fixe corporale n curs de execuie. La U.A.T.C. Mneti au fost meninute nejustificat n oldul contului 231 Active fixe corporale n curs lucrri executate i finalizate att n anul 2012, dar i n perioadele anterioare anului auditat, pentru care au fost ncheiate procese-verbale de recepie la terminarea lucrrilor n valoare de 3.000 mii lei. De asemenea, au fost meninute ca active corporale n curs de execuie investiii terminate i recepionate i la U.A.T.C. Secria (active fixe n valoare de 3.099 mii lei), U.A.T.C. Surani (active fixe n valoare de 3.420 mii lei), U.A.T.C. Rfov (active fixe n valoare de 1.791 mii lei), U.A.T.C. Trgoru Vechi (active fixe n valoare de 1.528 mii lei), U.A.T.C. Cosminele (active fixe n valoare de 200 mii lei), U.A.T.C. Valea Doftanei (active fixe n valoare de 768 mii lei), U.A.T.C. Gornet (active fixe n valoare de 553 mii lei), U.A.T.C. Bneti (active fixe n valoare de 118 mii lei), U.A.T.C. Brazi (active fixe n valoare de 76 mii lei) U.A.T.C. otrile (active fixe n valoare de 43 mii lei), U.A.T.C. Pcurei (active fixe n valoare de 118 mii lei). r) neconcordane ntre datele din contabilitate i cele preluate n situaiile financiare La U.A.T.C. Blejoi s-au constatat diferene ntre datele nregistrate n balana de verificare i cele preluate n contul de execuie la conturile de creane ale bugetului local. Astfel, 15

drepturile totale constatate reprezentnd venituri proprii au fost de 13.894 mii lei, fa de totalul creanelor bugetului local evideniate prin balana de verificare de 8.180 mii lei (rulaj cumulat cont 464 creane buget local). Neconcordane ntre datele din contabilitate i cele preluate n situaiile financiare s-au constatat i la U.A.T.C. Drajna. s) raportarea eronat n situaiile financiare a plilor restante Potrivit anexei la situaiile financiare, U.A.T.C. Drajna a raportat pli restante n sum de 181 mii lei, cu o vechime sub 30 de zile. n evidena contabil toate plile restante nregistrate au vechime mai mare de 30 zile, din acestea 48 mii lei reprezentnd arierate (pli restante mai vechi de 90 zile). t) nenregistrarea n contabilitate i neraportarea prin situaiile financiare a valorii amortizrii activelor fixe La U.A.T.C. Drajna corespunztor bunurilor amortizabile (mijloace de transport, echipamente tehnologice, mobilier i birotic) n anul 2012 nu a fost calculat i nregistrat pe cheltuieli amortizarea. S-a constatat aceeai abatere i la U.A.T.C. Mneti, U.A.T.C. Gornet, U.A.T.C. Drgneti, U.A.T.C. Secria, Liceul Teoretic Grigore Tocilescu Mizil, Serviciul Public de Asisten Social Mizil, Spitalul orenesc Sf. Filofteia Mizil, Serviciul Public Poliia Local Mizil, Liceul Tehnologic Tase Dumitrescu Mizil. A.3. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Cu ocazia misiunilor de audit financiar al conturilor de execuie bugetar la entitile auditate un obiectiv avut n vedere a fost evaluarea sistemelor de control i audit intern ca instrumente ale conducerii care s asigure prevenirea, detectarea i corectarea erorilor din activitatea entitii cu privire la gestionarea necorespunztoare a patrimoniului, utilizarea nelegal i nerespectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor. Pentru nelegerea modului n care este proiectat i funcioneaz n practic sistemul de control intern n vederea planificrii i abordrii eficiente a auditurilor financiare desfurate, au fost utilizate de echipele de audit chestionarul privind evaluarea sistemului de control intern i chestionarele privind evaluarea sistemului contabil i informatic. Pe baza datelor i informaiilor rezultate din aceste chestionare verificate i a probelor de audit obinute echipele de audit au concluzionat c nu se pot baza pe sistemele de control i audit intern i drept urmare riscurile de control au fost evaluate ca fiind ridicate. n general, ordonatorii de credite nu au dispus msurile necesare pentru elaborarea unui sistem de control managerial al activitii i a procedurilor formalizate pe activiti i nu au asigurat sub nicio form ndeplinirea obligaiilor conductorului instituiei n realizarea controlului intern, astfel cum sunt stipulate la art. 4 din OG nr. 119/1999, cu modificrile i completrile ulterioare. A rezultat c fie nu a fost proiectat sistemul de control intern, fie acolo unde a fost proiectat nu a fost implementat i nu s-a asigurat funcionalitatea acestuia. n urma aciunilor desfurate n anul 2013 s-a constatat apariia unui fenomen n ceea ce privete controlul intern: externalizarea proiectrii i implementrii acestuia prin ncheierea de contracte de prestri servicii cu diferite firme de consultan, care dei furnizeaz manual i proceduri de lucru, nu se angajeaz i n monitorizarea funcionarii sistemelor de control intern. La U.A.T.C. Bertea au fost furnizate de Faxmedia Consulting Ploieti n baza unui contract, servicii pentru implementarea standardelor de control intern/managerial. Angajarea acestor servicii s-a fcut fr s se in cont de prevederea din OG nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, art. 4, alin. (1) care stipuleaz c organizarea controlului intern este atributul exclusiv al conductorului entitii. Contractul ncheiat nu s-a realizat, ntruct serviciile prestate de furnizor nu au corespuns celor angajate prin oferta tehnic, documentele predate de prestator fiind de fapt destinate altor entiti (UATC Puleti, Direcia General de Asisten Social i Protecia Copilului Sector 2 Bucureti, la UATC Chirnogeni jud. Constana). i la U.A.T.C. Rfov au fost constatate deficiene n derularea contractului de prestri servicii pentru implementarea standardelor de control intern/managerial ncheiat cu acelai prestator. 16

Deficienele n exercitarea controlul financiar preventiv propriu la nivelul entitilor auditate au fost, n principal, urmtoarele: - necuprinderea tuturor operaiunilor n sfera controlului financiar preventiv n special a celor privind angajarea i a celor privind formarea veniturilor, abatere constatat la U.A.T.O. Plopeni, U.A.T.C. Blejoi, U.A.T.C. Gornet Cricov, U.A.T.C. Poienarii Burchii, U.A.T.C. otrile, U.A.T.C. Iordcheanu, U.A.T.C. Valea Doftanei, U.A.T.C. Surani, U.A.T.C. Bneti, U.A.T.C. Drgneti, U.A.T.C. Cerau, U.A.T.C. Pcurei, U.A.T.C. Secria, U.A.T.C. Puleti; - la numirea persoanelor care exercit controlul financiar preventiv nu s-a avut n vedere segregarea atribuiilor, n special la primriile comunale condiionate de numrul restrns de personal, U.A.T.O. Mizil, U.A.T.C. Gherghia, U.A.T.C. Gornet Cricov, U.A.T.C. Poienarii Burchii, U.A.T.C. otrile, U.A.T.C. Gornet, U.A.T.C. Bneti, U.A.T.C. Drgneti, U.A.T.C. Pcurei, U.A.T.C. Secria; - inexistenta vizei de compartiment pe documentele supuse controlului financiar preventiv: U.A.T.C. Blejoi, U.A.T.C. Mneti, U.A.T.C. Iordcheanu, U.A.T.C. Gornet, U.A.T.C. Surani, U.A.T.C. Cerau, U.A.T.C. Puleti; - prezentarea la viz de control financiar preventiv propriu a unor proiecte de operaiuni s-a fcut fr ca acestea s fie nsoite de note justificative, din care s rezulte oportunitatea, eficacitatea, eficiena i legalitatea operaiunilor respective (U.A.T.C. Mneti, U.A.T.C. otrile, U.A.T.C. Valea Doftanei, U.A.T.C. Drgneti); - nenregistrarea operaiunilor prezentate la viz de control financiar preventiv n registrul aferent (U.A.T.C. Valea Doftanei); - prin decizia de control financiar preventiv nu s-a aprobat lista cu obiectivele supuse controlului financiar preventiv (U.A.T.C. Gornet Cricov, U.A.T.C. Bneti, U.A.T.C. Drgneti); - nu au fost detaliate, prin liste de verificare, obiectivele verificrilor pentru fiecare operaiune cuprins n cadrul specific al entitii publice (U.A.T.C. Gornet Cricov, U.A.T.C. Mneti, U.A.T.C. otrile, U.A.T.C. Valea Doftanei, U.A.T.C. Rfov, U.A.T.C. Pcurei, U.A.T.O. Mizil). n anul 2012, conform datelor furnizate de Direcia General a Finanelor Publice Prahova, din cele 105 entiti publice (1 consiliu judeean, 2 municipii, 12 orae i 90 comune) ai cror conductori au calitatea de ordonatori principali de credite pentru bugetele locale i care au obligaia organizrii structurii de audit public intern potrivit Legii nr. 672/2002 privind auditul intern, cu modificrile i completrile ulterioare, numai la un numr de 24 s-a exercitat efectiv activitatea prin compartiment propriu de audit intern. Un numr de 17 entiti a ncheiat contracte cu persoane fizice autorizate sau cu persoane juridice, un numr de 26 entiti a ncheiat contracte de colaborare cu Asociaia Comunelor din Romnia filiala Prahova, iar 38 de entiti nu au avut asigurat aceast funcie. n urma misiunilor de audit desfurate n anul 2013 s-au constatat urmtoarele: - n anul 2012, la U.A.T.C. Cosminele, activitatea de audit intern s-a desfurat fr a se realiza o planificare bazat pe o analiz a activitilor desfurate la nivelul entitii publice (inclusiv asupra activitilor entitilor subordonate) care s cuprind toate domeniile obligatoriu a fi auditate cel puin o dat la 3 ani, iar constatrile, att cele cu caracter pozitiv, ct i cele cu caracter negativ, nu sunt prezentate astfel nct s fac referire la respectarea sau nerespectarea ansamblului principiilor, regulilor procedurale i metodologice, conform normelor legale, aspecte cerute de un audit de regularitate. - rapoartele de audit ntocmite de auditorul cu care U.A.T.C. Poienarii Burchii a avut ncheiat contract de prestri servicii nu au respectat structura prevzut de O.M.F.P. nr.38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern. Desfurarea necorespunztoare a activitii de audit intern pe baz de contract de prestri servicii s-a constatat i la U.A.T.O. Buteni, U.A.T.C. Puchenii Mari, U.A.T.C. Gornet, U.A.T. C. Surani. A.4. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului local general consolidat, n cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora Valoarea estimativ a veniturilor suplimentare constatate cu ocazia misiunilor de audit/control desfurate la instituii publice locale n anul 2013, nsumeaz 47.051 mii lei, inclusiv accesorii, din care s-au ncasat operativ 2.658 mii lei. 17

Principalele constatri rezultate n urma aciunilor de verificare la nivel local privind modul de formare a veniturilor unitilor administrativ-teritoriale au fost: a) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor fiscale privind impozitul pe cldiri ca urmare a aplicrii unor cote eronate de impozitare pentru cldirile nereevaluate n ultimii trei ani fiscali La U.A.T.C. Puleti s-a constatat diminuarea veniturilor proprii cu suma de 31.021 mii lei (25.049 mii lei diferene debit i 5.972 mii lei accesorii), urmare aplicrii eronate a cotei de impunere asupra valorii impozabile a cldirii n cazul a doi contribuabili persoane juridice. Din verificarea modului de constituire a veniturilor bugetului local provenite din sursa impozit pe cldiri datorat de persoane juridice, s-a constatat c pentru un numr de patru contribuabili, n perioada 2008 2012, U.A.T.C. Puchenii Mri a stabilit obligaii bugetare diminuate cu suma de 98 mii lei, ca urmare a aplicrii unei cote de impunere mai mici dect cea legal pentru cldiri nereevaluate n ultimii trei ani anteriori anului fiscal de referin. Pentru veniturile suplimentare constatate n timpul auditrii au fost calculate majorri de ntrziere n suma total de 69 mii lei. Au mai fost constatate venituri suplimentare avnd ca surs impozitul pe cldiri datorat de persoane juridice la U.A.T.C. Izvoarele (80 mii lei), U.A.T.C. Poienarii Burchii (66 mii lei), U.A.T.C. Gherghia (26 mii lei), U.A.T.C. Floreti (24 mii lei), U.A.T.C. Slciile (21 mii lei), U.A.T.C. Gornet Cricov (19 mii lei), U.A.T.C. Balta Doamnei (14 mii lei), U.A.T.C. Valea Doftanei (5 mii lei), U.A.T.C. Bneti (5 mii lei). b) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor fiscale privind impozitul pe cldiri ca urmare a nedeclarrii de ctre contribuabili a materiei impozabile La U.A.T.C. Puleti s-a constatat c nu au fost calculate i ncasate venituri estimate la suma de 86 mii lei, pentru cldiri edificate de un contribuabil, dar nedeclarate n vederea impunerii. n perioada 2009 2013 ase contribuabili nu au depus declaraii pentru stabilirea impozitului pe cldiri la expirarea termenelor prevzute n autorizaiile de construire, fapt ce a determinat necalcularea i nencasarea de ctre U.A.T.O. Comarnic a unui impozit pe cldiri n suma de 134 mii lei, pentru neplata cruia s-au calculat penaliti n sum de 33 mii lei. La U.A.T.C. Drgneti s-a constatat stabilirea unui nivel inferior al impozitului pe cldiri cu suma de 41 mii lei, determinat de nedeclararea de ctre un contribuabil a creterilor de valoarea cldirilor, ca urmare a finalizrii unor investiii. Pentru debitul suplimentar, au fost estimate majorri de ntrziere n sum de 21 mii lei. Abateri similare s-au constatat i la U.A.T.C. Drajna (4 mii lei), U.A.T.C. Crbuneti (4 mii lei), U.A.T.C. otrile (6 mii lei), U.A.T.C. Bneti (6 mii lei), U.A.T.O. Mizil (3 mii lei), U.A.T.C. Drgneti (2 mii lei), U.A.T.C. Brazi (1 mie lei), U.A.T.C. Surani (1 mie lei), U.A.T.C. Pcurei (1 mie lei). c) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor fiscale privind impozitul pe cldiri pentru cldirile cu destinaie turistic La U.A.T.C. Blejoi s-a constatat diminuarea veniturilor proprii cu suma de 250 mii lei ( 212 mii lei diferene debit i 38 mii lei majorri de ntrziere), urmare aplicrii eronate a cotei de impunere asupra valorii impozabile a cldirii cu destinaie turistic n cazul a doi contribuabili persoane juridice. Abaterea s-a meninut i n anul 2013, diferena de debit suplimentar estimat fiind de 152 mii lei. d) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor fiscale urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale privind zonarea localitilor n perioada 2010-2012, pentru calculul impozitului pe teren extravilan au fost utilizai, n mod eronat, coeficienii de corecie afereni zonei B n locul celor pentru zona A, iar n ierarhizarea funcional a satelor componente ale comunei U.A.T.C. Trgoru Vechi eronat le-a fost atribuit rangul IV n loc de rangul V, cu implicaii fiscale n stabilirea impozitului pe terenul intravilan i a impozitului pe cldiri, fapt care a condus la diminuarea veniturilor cuvenite bugetului local cu suma total de 39 mii lei. Au mai fost constatate venituri suplimentare avnd ca surs impozitul pe cldiri datorat de persoane juridice la U.A.T.C. Cosminele (37 mii lei), U.A.T.C. Poienarii Burchii (32 mii lei), U.A.T.C. Mneti (18 mii lei), U.A.T.C. Gornet Cricov (4 mii lei) i la U.A.T.C. Talea (4 mii lei). e) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor fiscale din impozitul pe teren 18

U.A.T.C. Balta Doamnei nu a stabilit i nu a ncasat contravaloarea impozitului pe teren pentru o suprafa de 243 ha, necuprins n evidena fiscal. i la U.A.T.C. Drgneti s-a constatat o diferen de 635,48 ha nenregistrat i neimpozitat n conformitate cu dispoziiile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal. La U.A.T.C. Valea Doftanei au fost estimate venituri suplimentare n valoare total de 869 lei (742 lei diferene debit i 127 lei majorri de ntrziere), datorate aplicrii eronate a nivelului impozitului pe rangul localitii, cu consecine n stabilirea impozitului aferent anului 2012 la un nivel inferior fa de cel legal aprobat. Venituri suplimentare avnd ca surs impozitul pe teren s-au constatat la U.A.T.C. Bertea 3 mii lei, U.A.T.C. Puleti 1 mie lei. f) nestabilirea, neevidenierea i nencasarea n cuantumul i la termenele prevzute de lege a taxelor pe cldiri/teren din cedarea folosinei imobilelor (cldiri, terenuri) proprietate public sau privat a unitilor administrativ-teritoriale n perioada 01.03.2011 - 30.09.2013, organele de specialitate din cadrul U.A.T.O. Buteni nu au impus cldirile aparinnd domeniului public i privat al oraului, aflate n folosina S.C. Kalinderu Service S.R.L. Buteni, n timpul auditului fiind stabilit o diferen de tax pe cldiri de 280 mii lei. La U.A.T.C. Blejoi nu au fost stabilite, evideniate i ncasate obligaiile fiscale aferente bunurilor imobile date n folosin n baza a 20 contracte de nchiriere/concesionare ncheiate cu diveri ageni economici reprezentnd impozit pe cldiri de la persoane juridice n sum de 55 mii lei i impozit pe teren de la persoane juridice n sum de 0,6 mii lei. U.A.T.C. Cerau nu a stabilit, evideniat i ncasat venituri n sum total de 46 mii lei reprezentnd tax pe terenuri amplasate n extravilan date n folosin prin nchiriere, pentru care la control au fost calculate dobnzi n suma total de 8 mii lei. Venituri suplimentare din taxa teren/cldiri s-au constatat i la U.A.T.O. Comarnic (47 mii lei), U.A.T.C. Slciile (13 mii lei), U.A.T.C. Crbuneti (16 mii lei), U.A.T.C. Gornet Cricov (1 mie lei), U.A.T.C. Brazi (1 mie lei), U.A.T.C. Rfov (5 mii lei). g) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor fiscale din taxa pe mijloacele de transport UATC Bneti a stabilit eronat veniturile din taxa asupra mijloacelor de transport, urmare neincluderii n baza de impozitare a unor bunuri sau scderea eronat din baza a unor mijloace de transport, fiind estimate venituri nerealizate n sum de 7.612 lei i accesorii de 1.128 lei. h) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor fiscale din taxa pentru autorizaiile de construire Neevaluarea de ctre personalul de specialitate al U.A.T.C. Valea Doftanei a stadiului de realizare a unor construcii n baza autorizaiilor de construire eliberate i pentru care termenul de finalizare a lucrrilor a expirat, a determinat nerealizarea unor venituri la bugetul local din regularizarea taxelor de autorizare i din taxa de prelungire reprezentnd 30% din taxa iniial, estimate la audit la nivelul de 17 mii lei. La U.A.T.C. Trgoru Vechi s-a constatat existena unui numr de 6 construcii de tip locuin ncepute sau finalizate fr autorizaie de construire i existena unui complex de agrement i alimentaie public funcional alctuit dintr-un ansamblu de cldiri (restaurant hotel, terasa - bar, piscin, teren de fotbal - tenis i 11 csue - tip camping) realizate fr autorizaie de construire, taxele de autorizare stabilite la control fiind de 6 mii lei. Venituri suplimentare s-au constatat la U.A.T.C. Gherghia (8 mii lei), U.A.T.C. Floreti (7 mii lei), U.A.T.C. Drgneti (5 mii lei), U.A.T.C. Bneti (4 mii lei), U.A.T.C. Drajna (1,5 mii lei), U.A.T.C. otrile (1 mii lei), U.A.T.C. Surani (1 mie lei), U.A.T.C. Rfov (1 mie lei), U.A.T.C. Cerau (1 mie lei), U.A.T.C. Puleti (1 mie lei). i) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor fiscale privind impozitul pe spectacole U.A.T.C. Drajna nu a stabilit, evideniat i ncasat venituri din impozitul pe spectacole n suma de 7 mii lei, datorat de o societate care desfoar activiti artistice (discotec) ntr -un spaiu aparinnd unitii administrativ-teritoriale, n baza unui contract de parteneriat public privat. Corespunztor impozitului pe spectacole restant s-au estimat accesorii n suma de 2 mii lei. Venituri suplimentare s-au constatat i la U.A.T.C. Surani 3 mii lei. 19

j) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor fiscale privind taxa hotelier La U.A.T.C. Valea Doftanei s-au constatat venituri suplimentare din sursa tax hotelier, cuantumul acestora fiind estimat la 0,2 mii lei. k) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor din chirii i concesiuni Aferent contractelor de concesiune i nchiriere n derulare, U.A.T.C. Drajna nu a stabilit, nregistrat n contabilitate i nu a ncasat venituri n suma total de 298 mii lei, din care 8 mii lei venituri din concesiuni i 290 mii lei venituri din nchirierea punilor i golurilor alpine. Potrivit clauzelor contractuale s-au estimat majorri de ntrziere de 1.297 mii lei, din care 2 mii lei aferente contractelor de concesiune i 1.259 mii lei aferente contractelor de nchiriere a punilor i golurilor alpine. U.A.T.M. Ploieti, prin Direcia de Gestiune Patrimoniu, nu a stabilit, urmrit i ncasat pn la data auditului redevena datorat pentru anul 2012 de S.C. Rosal Grup S.A. n baza contractelor de delegarea gestiunii prin concesiune a serviciului de salubritate n Municipiul Ploieti nr. 15221/24.08.2011 - lotul 1 zona A i nr. 15222/24.08.2011 - lotul 2 zona B, n sum total de 1.363 mii lei. n perioada 08.02.2010 30.09.2013 U.A.T.O. Comarnic nu a calculat i ncasat venituri din nchirierea unor spaii comerciale n suma de 518 mii lei, pentru imobilizarea sumei fiind calculate n timpul misiunii de audit financiar, penaliti contractuale n sum de 156 mii lei. La U.A.T.C. Puchenii Mari s-a constatat necalcularea, nenregistrarea i nencasarea n perioada 30.06.2010 27.05.2011 a penalitilor de ntrziere n valoare de 11 mii lei rezultate din derularea unui contract de nchiriere. De asemenea, pentru chiria achitat cu ntrziere n lunile august, septembrie i decembrie 2010, aferent perioadei ianuarie 2007-noiembrie 2010, au fost calculate i nregistrate n evidena entitii penaliti de ntrziere n suma de 39 mii lei, nencasate pn la data aciunii de audit, n condiiile n care chiriaul a intrat n insolven din data de 27.05.2011 i entitatea nu a nscris creana n tabelul definitiv al creanelor. Venituri suplimentare s-au constatat i la U.A.T.C. Slciile (89 mii lei), U.A.T.C. Cosminele (39 mii lei), U.A.T.C. Valea Doftanei (30 mii lei), U.A.T.C. Blejoi (23 mii lei), U.A.T.C. Rfov (21 mii lei), U.A.T.C. Cerau (20 mii lei), U.A.T.C. Gornet Cricov (9 mii lei), U.A.T.C. Puleti (6 mii lei), U.A.T.C. otrile (3 mii lei), U.A.T.C. Pcurei (3 mii lei), U.A.T.O. Mizil (3 mii lei), U.A.T.C. Adunai (2 mii lei), U.A.T.C. Secria (2 mii lei), U.A.T.C. Balta Doamnei (1 mii lei), U.A.T.C. Bneti (1 mie lei), U.A.T.C. Drgneti (1 mie lei), Liceul Teoretic Grigore Tocilescu (1 mie lei). l) nevirarea la bugetele locale a cotei parte din nchirierea bunurilor proprietate public de ctre titularii dreptului de administrare a acestor bunuri U.A.T.J. Prahova nu a stabilit, evideniat, urmrit i ncasat la bugetul propriu al judeului venituri n sum total de 203 mii lei, reprezentnd sume ncasate din nchirierea bunurilor proprietate public a judeului Prahova de ctre titularii dreptului de administrare a acestor bunuri, respectiv de ctre unitile sanitare de interes judeean, n condiiile n care nu a fost aprobat prin hotrre a consiliului judeean cot parte din chirie pe care aceti titulari au dreptul s o rein. m) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor fiscale privind taxa pentru eliberarea/vizarea anual a autorizaiei pentru desfurarea activitii de alimentaie public s-a constatat la U.A.T.C. Gherghia fiind estimat ca nencasat suma de 8 mii lei, pentru care au fost calculate majorri de ntrziere n sum de 2 mii lei. Venituri suplimentare din aceast surs s-au constatat i la U.A.T.C. Poienarii Burchii (9 mii lei), U.A.T.C. Izvoarele (3 mii lei), U.A.T.C. Valea Doftanei (3 mii lei), U.A.T.C. Brazi (1 mie lei). n) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor fiscale privind taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri n perioada 2010 2012 la U.A.T.C. Trgoru Vechi nu a fost declarat, calculat, nregistrat i ncasat de la societile care au prestat activiti de extracie a resurselor minerale (nisip i pietri) taxa pentru eliberarea autorizaiei de excavare n valoare total de 398 mii lei, aferent creia pn la data de 30.03.2013 au fost calculate accesorii (majorri de ntrziere) n suma de 164 mii lei. La U.A.T.C. Cerau, n perioada 2010-2013, nu a fost declarat, stabilit, nregistrat i ncasata taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri pentru exploatri de carier 20

n valoare total de 65 mii lei, pentru care pn la data controlului au fost calculate dobnzi de ntrziere n sum total de 41 mii lei. Venituri suplimentare din aceast surs s-au constatat i la U.A.T.C. Mneti 58 mii lei, U.A.T.C. Floreti - 22 mii lei. o) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor fiscale din taxe speciale n perioada septembrie 2012 - martie 2013, la U.A.T.C. Trgoru Vechi nu au fost calculate, evideniate i nregistrate n contabilitate creane ale bugetului local reprezentnd taxa special de salubritate n valoare de 127 mii lei i majorri de ntrziere aferente debitelor restante nepltite la termen n valoare de 7 mii lei. Cuantumul taxei speciale de salubrizare nu a fost debitat de U.A.T.C. Talea la nceputul anului 2012, nestabilindu-se venituri cuvenite bugetului local estimate la 66 mii lei. p) nencasarea veniturilor din prestarea de servicii publice n perioada mai 2010 - aprilie 2013, veniturile serviciului public de gospodrie comunal aflat n subordinea Consiliului Local Iordcheanu, ce are ca obiect principal de activitate administrarea alimentarii cu ap pe teritoriul comunei, au fost diminuate cu suma de 253 mii lei, reprezentnd contravaloarea cantitii de 100.375 m.c. de ap potabil distribuit i nefacturat locuitorilor satelor Iordcheanu, Moceti, Plavia i Valea Cucului. U.A.T.C. Gornet Cricov nu a realizat n perioada 2010-2012 venituri proprii de 216 mii lei prin nefacturarea a 61.847,22 mc apa distribuit ctre populaie. q) acordarea nelegal de faciliti La U.A.T.O. Mizil s-a constatat c n anul 2012 au fost acordate necuvenit scutiri de impozite i taxe n sum de 1 mie lei pentru care au fost calculate majorri de 2% n valoare de 0,6 mii lei. r) nu a fost urmrit n mod constant ncasarea veniturilor datorate de contribuabili n anul 2010 la U.A.T.C. Iordcheanu nu s-au aplicat modalitile de executare silit pentru ncasarea debitelor neachitate la termenul de scaden i stingerea creanelor fiscale, acesta rezumndu-se doar la emiterea de somaii nsoite de titluri executorii i, n cazuri izolate, la nfiinarea de popriri, dei veniturile nencasate au fost de 3.214 mii lei. Aferent debitelor restante ale unui contribuabil nc din anul 2008, n sum total de 296 mii lei, la U.A.T.C. Drajna au fost demarate msuri de executare silit abia n luna octombrie 2012. La U.A.T.O. Buteni doi contribuabili au fost nscrii n lista de insolvabili, cu toate c pe site-ul Ministerului de Finane figureaz cu declaraii depuse n anul 2013, iar n cazul a dou societi, dei au fost radiate, organele de specialitate nu au solicitat scderea debitelor din activ. Situaii similare de creane nencasate la 31.12.2012 s-au constatat la U.A.T.O. Plopeni, U.A.T.O. Mizil, U.A.T.O. Comarnic, U.A.T.C. Valea Doftanei, U.A.T.C. Blejoi, U.A.T.C. Izvoarele, U.A.T.C. Mneti, U.A.T.C. otrile, U.A.T.C. Brazi, U.A.T.C. Gornet, U.A.T.C. Surani, U.A.T.C. Rfov, U.A.T.C. Bneti, U.A.T.C. Drgneti, U.A.T.C. Pcurei, U.A.T.C. Secria, U.A.T.C. Puleti. s) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor din aplicarea prescripiei extinctive U.A.T.C. Bneti a meninut n mod nejustificat n conturi de disponibil n afara bugetului local suma de 44 mii lei, reprezentnd obligaii ale entitii ctre tere persoane juridice, nerevendicate n termenul de prescripie de 3 ani, dreptul acestora la aciune fiind stins. La U.A.T.M. Ploieti s-a constatat existena n Soldul contului 4622 creditori peste 1 an a sumei de 43 mii lei reprezentnd taxe de participare la licitaii, garanii de bun execuie pentru lucrri, nesolicitate a se restitui de depuntori, cu o vechime mai mare de 3 ani, pentru care s-a prescris termenul de restituire. Aceeai abatere s-a constatat i la U.A.T.J. Prahova 21 mii lei, U.A.T.C. Blejoi - 10 mii lei, U.A.T.C. Rfov 1 mie lei, Poliia local a municipiului Ploieti 1 mie lei. t) prescrierea dreptului de a cere executarea silit a creanelor bugetare Urmare auditrii, s-a constatat c la nivelul U.A.T.C. Iordcheanu s-a creat un prejudiciu n suma total de 260 mii lei provenit din neurmrirea n termenele legale de prescripie a veniturilor din amenzile contravenionale aplicate persoanelor fizice. 21

Aceeai abatere s-a constatat la U.A.T.O. Buteni 150 mii lei, U.A.T.C. Puchenii Mari 82 mii lei, U.A.T.C. Pcurei 54 mii lei, U.A.T.C. Gornet 29 mii lei, U.A.T.C. Poienarii Burchii 14 mii lei, U.A.T.C. Slciile 9 mii lei, U.A.T.C. Gornet Cricov 6 mii lei, U.A.T.C. Cosminele 3 mii lei. u) neasigurarea inspeciei fiscale n vederea verificrii legalitii i conformitii declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor fiscale de ctre contribuabilii persoane fizice i juridice n cursul anului 2012 s-a constatat la majoritatea comunelor auditate. v) neregularizarea sumelor defalcate din TVA cu destinaie special i a subveniilor La ncheierea exerciiului bugetar 2012 U.A.T.C. Gherghia nu a restituit la bugetul de stat fonduri neutilizate din sume defalcate din TVA, n valoare total de 59 mii lei. Din auditarea sumelor primite n anul 2012 din sume defalcate din TVA de la bugetul de stat, la U.A.T.C. Cosminele s-a constatat nerestituirea la finele anului a sumei de 10 mii lei, utilizat nelegal pentru plata cheltuielilor pe mijloacele de transport n comun, din localitatea de reedin la locul de munc i de la locul de munc n localitatea de reedin a personalului didactic din unitile de nvmnt preuniversitar de stat. Abateri privind neregularizarea sumelor defalcate din TVA cu destinaie special sau a subveniilor s-au constatat i la U.A.T.O. Comarnic (46 mii lei), Centrul Cultural Aurel Stroe Buteni (1 mie lei). w) meninerea nelegal a unor disponibiliti n regim extrabugetar La U.A.T.C. Drajna s-a constatat existena la 31.12.2012 n contul de trezorerie 50.10 disponibil al instituiilor publice subvenionate de la bugetul local a sumei de 305 mii lei rezultat prin constituirea nelegal de fonduri n regim extrabugetar avnd ca sursa de finanare veniturile din nchirierea punilor i taxa racord branament ap, fr ca aceste activiti s fie organizate ca activiti finanate din venituri proprii, precum i sume acordate de APIA, care nu au fost virate n contul bugetului local contrar prevederilor legale. Pn la data auditului au fost efectuate pli i ncasri, iar la data de 19.03.2013 contul prezenta un Sold n sum de 287 mii lei. U.A.T.O. Buteni n anul 2012 a ncasat venituri n regim extrabugetar de 774.361 lei, la data de 31.12.2012 meninnd disponibiliti n afara bugetului de 39 mii lei. Aceeai abatere s-a constatat la U.A.T.C. Izvoarele 31 mii lei, U.A.T.C. Brazi 19 mii lei, U.A.T.C. Drgneti 17 mii lei, U.A.T.C. Floreti 15 mii lei, U.A.T.C. Bneti 10 mii lei. x) utilizarea nelegal a sumelor primite din Fondul de Intervenie la dispoziia Guvernului i din Fondul de rezerv n luna decembrie 2012 a fost utilizat nelegal de U.A.T.C. Crbuneti suma de 9 mii lei pentru prestri de servicii de ntreinere a drumurilor pe timp de iarn (combaterea lunecuului i nzpezirii) din subveniile primite din fondul de intervenie la dispoziia Guvernului pentru nlturarea efectelor calamitilor naturale produse de cderile masive de zpad i viscol din luna februarie 2012. n perioada noiembrie 2012 - mai 2013, din bugetul local al U.A.T.C. Iordcheanu, s-au aprobat transferuri ctre instituii publice, respectiv ctre Serviciul public de alimentare cu ap n sum de 464 mii lei pentru finanarea cheltuielilor de operare, n condiii de nclcare a dispoziiilor legale care privesc finanarea serviciilor publice de ap i canalizare, avnd ca surse sume defalcate din T.V.A. pentru echilibrarea bugetelor locale, sume defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale i venituri proprii. Urmare verificrii modului de utilizare a sumelor alocate prin H.G. 255/2012 din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului pentru plata de arierate aferente unor cheltuieli curente i de capital, precum i pentru cofinanarea unor proiecte finanate din f onduri externe nerambursabile prin suplimentarea sumelor defalcate din TVA pentru echilibrarea bugetelor locale, s-au constatat sume utilizate nelegal prin schimbarea destinaiei la U.A.T.C. Puchenii Mari 500 mii lei, U.A.T.C. Iordcheanu 296 mii lei, U.A.T.C. Lipneti 423 mii lei, U.A.T.C. Trgoru Vechi 290 mii lei, U.A.T.O. Plopeni 122 mii lei, U.A.T.C. Secria 70 mii lei, U.A.T.C. Floreti 9 mii lei. y) organizarea i conducerea necorespunztoare a evidenei fiscale Din verificarea evidenei fiscale organizat la UATC Bneti s-au constatat urmtoarele: - nu au fost emise decizii de impunere i ntiinri de plat; 22

- nu au fost depuse n toate cazurile declaraii privind dobndirea, nstrinarea, demolarea cldirilor de ctre contribuabili; - au fost sczute din evidenta fiscal creane fr documente justificative; - nu exist o metodologie pentru acordarea de ealonri i scutiri la plata impozitelor i taxelor locale; - nu au fost transmise contribuabililor titluri de crean cuprinznd calculul de penaliti pentru ntrzieri nregistrate la plata creanelor bugetare. A.5. Calitatea gestiunii economico-financiare, obiectiv care a avut n vedere: efectuarea inventarierii i a reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege, nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acestora, precum i nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar; asigurarea integritii bunurilor patrimoniale; modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, precum i a reglementrilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului; constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform scopului, obiectivelor i atribuiilor prevzute de actele normative prin care a fost nfiinat entitatea; angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare conform reglementrilor legale i n concordan cu prevederile legii bugetare i cu destinaia stabilit; acordarea i utilizarea conform destinaiilor stabilite a alocaiilor bugetare; respectarea prevederilor legale referitoare la contractarea mprumuturilor i rambursarea ratelor scadente i plata dobnzilor i comisioanelor aferente; obligaiile statului i ale unitilor administrativ-teritoriale; vnzarea i/sau scoaterea din funciune a activelor corporale, concesionarea sau nchirierea de bunuri proprietate public i privat a statului i a U.A.T.-urilor, concesionarea de servicii cu caracter public i asocierea n participaiune; respectarea de ctre entitate a principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale. Valoarea estimativ a abaterilor cauzatoare de prejudicii constatate cu ocazia misiunilor de audit/control desfurate n anul 2013 la instituii publice nsumeaz 11.659 mii lei, din care recuperate operativ 3.085 mii lei. Principalele abateri privind calitatea gestiunii economico - financiare constatate n activitatea anului 2012 la entitile verificate s-au referit la: a) acordarea unor drepturi de natur salarial personalului din cadrul primriilor cu nclcarea prevederilor legale care reglementeaz sistemul de stabilire a salariilor pentru personalul din sistemul bugetar - includerea n salariile de baz a unor sporuri salariale pentru membrii Comisiilor locale de fond funciar n perioada 2010 aprilie 2013 U.A.T.C. Bertea a angajat cheltuieli i a efectuat pli nelegale din creditele aprobate la cap. 51.02, titlul I, art. bug. 10.01, n suma de 100 mii lei pentru plata sporului de dificultate membrilor Comisiei de fond funciar, contribuiile angajator aferente fiind de 27 mii lei. n mod similar, n aceeai perioad, U.A.T.C. Puchenii Mri a pltit nelegal pentru un numr de apte salariai suma de 104 mii lei, reprezentnd sporuri de dificultate pentru participarea n cadrul comisiilor locale, fiind calculate dobnzi n suma de 8 mii lei. Pli nelegale s-au constatat la U.A.T.O. Buteni 96 mii lei, U.A.T.C. Floreti 117 mii lei, U.A.T.C. Talea 68 mii lei, U.A.T.C. Secria 65 mii lei, U.A.T.C. Adunai 49 mii lei, U.A.T.C. Izvoarele 30 mii lei, U.A.T.C. Rfov 40 mii lei, U.A.T.C. Valea Doftanei 26 mii lei, U.A.T.C. Crbuneti 13 mii lei, U.A.T.C. otrile 13 mii lei i U.A.T.C. Gornet Cricov 11 mii lei. - plata unor ajutoare sociale n baza contractelor/acorduri colective de munc 23

n anul 2012, U.A.T.C. Adunai a pltit n mod nelegal funcionarilor publici din entitate suma de 75 mii lei drept ajutoare bneti acordate cu ocazia zilelor de 24 Ianuarie, 8 Martie, Pate, Crciun, zilei localitii, ajutor bnesc pentru toamna i ajutor bnesc pentru procurarea inutei. Pli nelegale similare s-au constatat i la U.A.T.C. Izvoarele 13 mii lei, U.A.T.C. Drajna 4,5 mii lei, U.A.T.C. Surani 6 mii lei. - plata unor sporuri nelegale fr baz legal Din verificarea efectuat n timpul misiunii de audit s-a constatat c U.A.T.C. Crbuneti a efectuat pli nelegale pentru spor acordat conform Legii 330/2009 fr documente justificative n susinere (buletine de determinare sau expertizare emise de ctre autoriti abilitate) n suma net de 24 mii lei, pentru care s-au virat contribuii angajat i angajator n suma de 20 mii lei. n anul 2012, persoanelor care au ocupat funcii de demnitate public, respectiv primarului i viceprimarului la U.A.T.O. Mizil le-au fost incluse n statul de plat i pltite nelegal drepturi brute de natura salarial n sum total de 13 mii lei, reprezentnd spor pentru lucru n condiii determinate de aciunea cmpurilor electromagnetice, aferent crora s-au calculat i virat contribuiile unitii n valoare de 4 mii lei. n aceleai condiii au fost efectuate pli nelegale i la U.A.T.M. Ploieti (5 mii lei). - plata unor drepturi salariale fr baz legal n perioada 01.01.2011 - 31.08.2013 U.A.T.O. Buteni a acordat nelegal fiecrui membru al echipei de implementare a unui proiect finanat din fonduri comunit are nerambursabile postaderare majorri de 50%, 75%, respectiv 25 de clase de salarizare, aplicate la salariul de baz lunar, peste majorarea legal corespunztoare timpului efectiv n care salariaii puteau s desfoare activitile specifice implementrii proiectului, plile nelegale fiind de 373 mii lei. n perioada ianuarie 2011 februarie 2013 U.A.T.C. Puchenii Mri a acordat nelegal o majorare de 20 de clase de salarizare suplimentar aplicat la salariul de baz lunar pentru fiecare membru al echipei de implementare a unui proiect finanat din fonduri comunitare nerambursabile postaderare, valoarea plilor nelegale efectuate fiind de 79 mii lei, pentru care au fost calculate i virate contribuii angajator n sum de 22 mii lei. Din verificarea datelor raportate prin balana de verificare ncheiat la 31.12.2012 de U.A.T.C. Valea Doftanei s-a constatat c n contul 425 Avansuri acordate personalului au fost nregistrate i meninute n mod nelegal avansuri acordate salariailor n cursul anului 2011, precum i din anii anteriori, n suma de 24 mii lei, iar la 31.12.2012 a fost raportat n mod eronat suma de 12 mii lei. S-au mai constatat prejudicii ca urmare a acordrii nelegale a unor drepturi la U.A.T.C. Drajna 15 mii lei, U.A.T.M. Ploieti 6 mii lei. - plata nelegal a indemnizaiei de dispozitiv prin includerea acesteia n salariile de ncadrare ale angajailor n anul 2012 s-au angajat cheltuieli i s-au efectuat pli nelegale din creditele aprobate n sum de 149 mii lei pentru plata sporului de dispozitiv salariailor U.A.T.O. Mizil, pentru care au fost calculate contribuii angajator de 41 mii lei. Pli nelegale similare s-au constatat i la U.A.T.C. Izvoarele 48 mii lei, Serviciul Public Poliia Local Mizil 55 mii lei, Serviciul Public de Asisten Social Mizil 25 mii lei. - plata nelegal n favoarea salariailor a unor asigurri mixte de via n anul 2012 U.A.T.O. Comarnic a pltit n mod nejustificat pentru asigurri mixte de via, cu acumulare de capital i acoperire n caz de diagnosticare cu o afeciune medical grav ncheiate pentru tot personalul, suma total de 49 mii lei, pentru imobilizarea sumei fiind calculate foloase nerealizate n sum de 2 mii lei. b) pli peste normele, cotele sau baremurile aprobate, preurile unitare i tarifele din devizele ofert La U.A.T.C. otrile au fost efectuate pli nelegale n sum total de 128 mii lei pentru obiectivul de investiii Alimentare cu ap satele Lunca Mare i Plaiul Cmpinei, comun otrile ctre constructor care a nscris n situaiile de plat materiale la preuri mai mari dect cele ofertate. U.A.T.C. Drgneti a acceptat la plat situaii de lucrri care au coninut tarife la manopera mai mari dect cele ofertate cu suma 37 mii lei, constructorul majornd ar tificial numrul de ore efectiv lucrate. 24

Pli nelegale s-au constatat i la U.A.T.C. Brazi 90 mii lei, U.A.T.C. Gornet 50 mii lei, U.A.T.C. Surani 48 mii lei, U.A.T.O. Comarnic 54 mii lei, U.A.T.C. Iordcheanu 31 mii lei, U.A.T.M. Ploieti 8 mii lei, U.A.T.C. Poienarii Burchii 7 mii lei, Spitalul Judeean de Urgen Ploieti 6 mii lei, U.A.T.C. Rfov 15 mii lei, U.A.T.C. Balta Doamnei 14 mii lei, U.A.T.C. Bneti 2 mii lei, U.A.T.C. Puleti 5 mii lei, coala Gimnazial Drgneti 3 mii lei. c) remunerarea nelegal a unor membri n comisiilor locale de fond funciar prin intermediul unei societi comerciale de subordonare local Au fost efectuate pli n valoare de 50 mii lei ctre S.C. Apacons SRL Drajna (societate la care U.A.T.C. Drajna are calitatea de acionar unic), n baza unor facturi nsoite de situaii de lucrri ntocmite similar celor pentru lucrri de construcii (cu nchideri de deviz) pentru ,,muncitori gospodrie comunal Agapie Dumitru i Cremeneanu Dumitru, fr ca entitatea s aib organizat activitate de gospodrie comunal i fr s existe un angajament legal. n fapt, cele dou persoane erau nominalizate ca reprezentani ai proprietarilor n comisiile locale de fond funciar, ns potrivit prevederilor legale nu puteau fi remunerai pentru aceste activiti. d) efectuarea de cheltuieli fr contraprestaie n luna decembrie 2012 U.A.T.C. Gherghia a efectuat plata fr contraprestaie a lucrrilor contractate n vederea realizrii obiectivului de investiii Lucrri de construire tribun la baz sportiv din comuna Gherghia, n valoare de 72 mii lei. n anul 2012 U.A.T.C. Iordcheanu, n cadrul derulrii contractului de servicii nr.527/26.01.2011 avnd ca obiect Ridicare topografic asupra tarlalelor impuse de primrie, parcelarea suprafeei rezultate n urma ridicrii i refacerea tarlalelor existente n baza de date din extravilan i intravilan a efectuat pli nelegale n sum total de 48 mii lei urmare a decontrii unor servicii neexecutate, pentru care au fost calculate dobnzi n suma de 3 mii lei. De asemenea, au fost constatate pli nelegale la: U.A.T.C. Pcurei 52 mii lei, U.A.T.C. Drajna 21 mii lei, U.A.T.C. Drgneti 25 mii lei, U.A.T.C. Trgoru Vechi 15 mii lei, U.A.T.C. Mneti 2 mii lei, U.A.T.C. otrile 3 mii lei. e) pli nelegale pentru lucrri supradimensionate prin nscrierea unei cantiti mai mari dect cele real executate, rezultate din msurtori La U.A.T.C. Pcurei n perioada 2011-2012, n cadrul derulrii contractului avnd drept obiect executarea i finalizarea Sistemului de alimentare cu apa comuna Pcurei, au fost efectuate pli nelegale ctre executant n sum de 463 mii lei, ca urmare a decontrii unor situaii de plat n care, contrar clauzelor contractuale, valoarea din contract i oferta au fost majorate prin indexare (17 mii lei) i a decontrii unor situaii de plat n care s-au inclus i lucrri neexecutate i articole de lucrri ce nu pot fi justificate (446 mii lei). Contravaloarea dirigeniei de antier pltita nelegal de entitate pentru urmrirea lucrrilor la aceasta investiie a fost de 11 mii lei. La U.A.T.J. Prahova au fost lichidate, ordonanate i pltite nelegal cheltuieli n sum total de 59 mii lei, ca urmare a acceptrii la plat a unor situaii de lucrri, la obiectivul de investiii Sistem microzonal de alimentare cu ap a comunelor Cerau, Drajna, Btrni, Starchiojd i Poseti, n care au fost nscrise articole de deviz mai mari dect cele real executate. U.A.T.M. Ploieti a efectuat pli nelegale n valoare total de 55 mii lei pentru obiectivul de investiii Amenajare accese i parcri zona Str. Soldat Erou Arhip Nicolae reprezentnd contravaloarea unor cantiti de lucrri neexecutate, nscrise i ncasate n mod nejustificat de constructor prin situaiile de plat facturate, pentru care la audit au fost calculate dobnzi n sum total de 2 mii lei. U.A.T.C. Drajna a pltit nejustificat cantitatea de 6.733 m eava n valoare de 50 mii lei pus n oper la obiectivul Modernizare i extindere alimentare cu ap i 9,252 to confecii metalice n valoare de 18 mii lei puse n oper la obiectivul Punte pietonal accidental carosabila - Voinari, n condiiile n care materialele au fost procurate i pltite de entitate i predate pentru montaj executantului cu titlu gratuit. Pli nelegale s-au constatat i la U.A.T.O. Buteni 102 mii lei, U.A.T.C. Mneti 88 mii lei, U.A.T.C. Puchenii Mari 88 mii lei, U.A.T.C. Surani 77 mii lei, U.A.T.C. otrile 62 mii lei, U.A.T.C. Brazi 61 mii lei, U.A.T.C. Rfov 52 mii lei, U.A.T.J. Prahova 41 mii lei, U.A.T.C. Iordcheanu 26 mii lei, U.A.T.C. Adunai 21 mii lei, Centrul Cultural Aurel Stroe Buteni 20 mii lei, U.A.T.O. Comarnic 17 mii lei, U.A.T.C. Poienarii Burchii 14 mii lei, 25

U.A.T.C. Drgneti 12 mii lei, U.A.T.O. Mizil 9 mii lei, U.A.T.C. Gherghia 7 mii lei, U.A.T.C. Clugreni 4 mii lei, U.A.T.C. Cosminele 4 mii lei, U.A.T.C. Mneti 3 mii lei, Poliia local a municipiului Ploieti 2 mii lei, U.A.T.C. Cerau 2 mii lei, coala Gimnazial Secria 1 mie lei. f) pli efectuate fr documente justificative n perioada 2010-2012 U.A.T.C. Trgoru Vechi a decontat nelegal lucrri n valoare total de 287 mii lei fr a avea la baza documente justificative n susinere, respectiv 270 mii lei reprezentnd diferena pre materiale i dotri de produse (rezervoare metalice) asupra crora au fost aplicate nelegal nchideri de deviz (cheltuieli indirecte i profit) n valoare de 17 mii lei cu TVA. n anul 2012 U.A.T.O. Comarnic a pltit nejustificat unui prestator suma de 74 mii lei drept contravaloare a serviciilor de nchiriere utilaje, pentru imobilizarea sumei fiind calculate penaliti contractuale n sum de 24 mii lei. U.A.T.C. Drajna a pltit nejustificat suma de 37 mii lei pentru lucrri de asfaltare i servicii de sptur cu excavatorul, care au fost decontate de dou ori. Pli nelegale s-au constatat i la U.A.T.C. Puleti 25 mii lei, U.A.T.C. Adunai 10 mii lei, U.A.T.C. Clugreni 24 mii lei. g) pli pentru lucrri i servicii supraevaluate sau nerealizate La U.A.T.C. Crbuneti pentru lucrrile de investiii la obiectivul Sistemul de alimentare cu ap potabil n comun Crbuneti, jud. Prahova s-au constatat, pe de o parte, pli nelegale ctre constructor n sum total de 2.090 mii lei reprezentnd contravaloarea unor lucrri contractate nerealizate (pavaj, sprijinire maluri, reea aduciune) i a unor lucrri supraevaluate (eav reea distribuie, foraje puuri de ap), iar pe de alt parte, existena unor lucrri suplimentare (zid de sprijin gospodrire ap, extindere reea de distribuie, cmine apometre etc.) n valoare de 1.459 mii lei i a unor lucrri contractate, realizate, dar nefacturate de executant i nepltite de beneficiar n valoare total de 218 mii lei, rezultnd astfel o sum necuvenit constructorului, pltit de entitate de 413 mii lei. Pentru plile nelegale au fost calculate dobnzi penalizatoare pn la data de 13.06.2013 n valoare total de 168 mii lei. Contravaloarea dirigeniei de antier ncasat necuvenit de societatea prestatoare de servicii a fost de 27 mii lei. n mod similar la U.A.T.C. Clugreni, pentru obiectivul de investiii Alimentare cu ap potabil n comun Clugreni, jud. Prahova (investiie nerecepionat i neterminat), executantul a solicitat necuvenit suma total de 1.065 mii lei reprezentnd: lucrri neexecutate; lucrri neexecutate integral, lucrri care au mai fost decontate anterior, lucrri nefuncionale care nu au fost realizate n baza unor studii, proiecte tehnice, dispoziii de antier; echipamente i utilaje supraevaluate fa de preurile ofertate. Entitatea a efectuat pn la data auditului pli nelegale de la capitolul 70.02 Locuine servicii i dezvoltare public n sum total de 540 mii lei pentru care au fost calculate dobnzi penalizatoare pn la data de 26.07.2013 n valoare total de 50 mii lei. Spitalul Judeean de Urgen Ploieti a achiziionat dou instalaii de climatizare i tratare a aerului pentru blocurile operatorii, finanate din fonduri alocate de Consiliul Judeean Prahova, la preuri supraevaluate cu suma estimat de 279 mii lei, urmare nerespectrii prevederilor legale privind atribuirea contractelor de achiziie public i a principiilor de economicitate, eficien i eficacitate a utilizrii fondurilor publice. Pli nelegale s-au constatat i la U.A.T.C. Floreti 238 mii lei, U.A.T.J. Prahova 133 mii lei, U.A.T.C. Pcurei 75 mii lei, Administraia Parcului Memorial ,,Constantin Stere Ploieti 63 mii lei, U.A.T.C. Balta Doamnei 44 mii lei, U.A.T.O. Buteni 37 mii lei, U.A.T.C. Cerau 34 mii lei, U.A.T.C. Gornet Cricov - 31 lei, U.A.T.C. Drgneti 32 mii lei, U.A.T.C. Surani 22 mii lei, U.A.T.C. Valea Doftanei 16 mii lei, U.A.T.M. Ploieti 6 mii lei, U.A.T.C. Iordcheanu 5 mii lei, U.A.T.O. Comarnic 5 mii lei, U.A.T.C. Crbuneti 4 mii lei, U.A.T.C. Gherghia 3 mii lei, U.A.T.C. Mneti 1 mie lei. h) pli nelegale pentru servicii de proiectare, studii Pentru obiectivul Sistem de alimentare cu ap potabil n comuna Crbuneti, jud. Prahova, U.A.T.C. Crbuneti a pltit nelegal suma de 71 mii lei ctre un proiectant, reprezentnd contravaloarea unor documentaii tehnice (ridicri topo) care erau parte integrant a unui contract angajat i achitat anterior (elaborarea proiectului tehnic - P.T.). Pentru plile 26

nelegale au fost calculate dobnzi penalizatoare, pn la data de 13.06.2013, n valoare de 9 mii lei. U.A.T.C. Rfov a pltit nelegal servicii de elaborare a unui studiu de mediu n valoare de 54 mii lei, ca urmare a suplimentarii nelegale, prin AA nr. 5/2011, a valorii iniiale a contractului de Actualizare PUG i RPU cu suma de 60 mii lei, dei aceste servicii erau incluse n contractul iniial i trebuiau executate, fr s fie pltite suplimentar. n anul 2010 U.A.T.C. Surani a efectuat pli nelegale n sum total de 14 mii lei ctre un proiectant, fr angajament legal, n cadrul realizrii lucrrilor de reabilitare i modernizare cmin cultural Surani, reprezentnd contravaloare Proiect reabilitare i modernizare cmin cultural Surani, inoportun i inutil, fiind realizat n condiii de nclcare a dispoziiilor legale, dup executarea lucrrilor n lipsa proiectului i a autorizaiilor legale. n mod similar U.A.T.C. Rfov a pltit servicii de reproiectare Cmin Cultural Mlieti n valoare de 12 mii lei, servicii contractate dup finalizarea construciei. i) pli nelegale pentru lucrri neofertate La U.A.T.C. Rfov s-au constatat pli nelegale n valoare de 51 mii lei pentru lucrri neofertate i necontractate la obiectivul de investiii Extindere i reparaie coal cu clasele VVIII Rfov. j) pli nelegale pentru achiziia de ap, fcute n favoarea utilizatorilor n perioada 2009 aprilie 2013 U.A.T.C. Iordcheanu nu a pretins, facturat i recuperat de la populaie sum total de 346 mii lei reprezentnd ap industrial furnizat de S.C. PETROM S.A. locuitorilor satului Vrbila, n sum de 270 mii lei i penalitile de ntrziere n sum de 76 mii lei achitate furnizorului pentru neplata la termen a facturilor. k) pli pentru bunuri a cror achiziie a fost interzis prin OG 34/2009 s-au constatat la U.A.T.C. Rfov 2 mii lei. l) cheltuieli neprevzute de legislaia pentru reabilitarea termic a blocurilor de locuine suportate nelegal din bugetul local s-au constatat la U.A.T.O. Buteni unde au fost decontate instalaii interfon n suma de 116 mii lei. m) pli pentru cheltuieli care nu sunt strict legate de activitatea instituiilor publice U.A.T.C. Drajna a efectuat pli nelegale n sum de 28 mii lei reprezentnd contravaloarea a 214 apometre decontate n condiiile n care acestea trebuiau suportate potrivit prevederilor legale de operatorul serviciului de alimentare cu ap S.C. Apacons SRL Drajna. Pli nelegale s-au constatat i la U.A.T.C. Gornet Cricov 3 mii lei, U.A.T.C. Mneti 4 mii lei, U.A.T.C. Valea Doftanei 5 mii lei, U.A.T.C. Gornet 8 mii lei. n) pli nelegale pentru finanarea unor activiti sportive La U.A.T.C. Mneti s-a constatat c n anul 2012 au fost efectuate pli fr baz legal n valoare de 28 mii lei, din care 15 mii lei ctre Asociaia Judeean de Fotbal Prahova, reprezentnd barem arbitraj i 13 mii lei reprezentnd echipament sportiv i materiale de construcii care au fost predate asociaiilor sportive din cele 4 sate ale comunei Mneti. n anul 2012 U.A.T.C. Poienarii Burchii a efectuat pli n valoare de 19 mii lei ctre 3(trei) asociaii sportive fr personalitate juridic, nfiinate sub forma unor societi civile particulare, reprezentnd cheltuieli de transport sportivi i arbitrii i indemnizaii arbitrii, fr a se respecta prevederile legale n vigoare cu privire la regimul finanrilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activiti nonprofit de interes general. Pli nelegale s-au constatat i la U.A.T.C. Bneti 10 mii lei, U.A.T.C. Gherghia 7 mii lei, U.A.T.C. Drgneti 5 mii lei. o) alocaii bugetare pentru investiii acordate ca sprijin financiar efectuate ctre unitile de cult, utilizate nelegal La U.A.T.C. Trgoru Vechi s-a constatat c a fost transferat din bugetul local unitilor de cult religios suma total de 47 mii lei, fr o documentaie de solicitare care s conin elemente de fundamentare, care s probeze necesitatea completrii fondurilor proprii, fr c bunurile, lucrrile sau prestrile de servicii pretinse a fi achiziionate/realizate s fie nsoite de documente care s certifice exactitatea sumelor de plat, recepia bunurilor, executarea lucrrilor i serviciilor. S-a constatat c n anul 2012 Consiliul local al UATC Gornet a aprobat prin buget, fr ndeplinirea cerinelor legale, credite n valoare de 32 mii lei, iar autoritatea executiv a efectuat cheltuieli pentru lucrri de construcie i diverse materiale pentru lcae de cult de 32 mii lei de 27

la cap. 67.02 Cultur, recreere i religie, art. bug. 59.12 Susinerea cultelor. Pli nelegale sau constatat i la U.A.T.O. Mizil 10 mii lei. p) pli nelegale pentru pregtirea profesional a angajailor n anul 2012 U.A.T.C. Bertea a pltit nelegal suma de 21 mii lei reprezentnd cheltuieli de pregtire profesional aferente participrii personalului la cursuri n alte domenii dect cele care se regsesc n fia postului i cele identificate ca necesare la evaluarea performanelor profesionale individuale i care nu se regsesc n planul anual de perfecionare i deplasri aferente peste nivelul acceptat de legislaia n vigoare privind decontarea acestor cheltuieli. Aceeai abatere s-a constatat i la U.A.T.O. Mizil (8 mii lei), U.A.T.C. Blejoi (2 mii lei). q) acordarea fr baz legal de subvenii din bugetul local U.A.T.M. Ploieti a pltit nelegal suma estimat de 223 mii lei reprezentnd parte din decontul ntocmit de Regia Autonom de Transport Public Ploieti pentru acordarea de gratuiti de transport pe mijloacele de transport n comun ce aparin acestei regii unor beneficiari care nu ndeplineau condiiile de acordare. Din bugetul local al U.A.T.C. Izvoarele n anul 2012 s-a efectuat o plat nelegal de 81 mii lei ctre un prestator fr s se asigure urmrirea, ncasarea veniturilor cu destinaie special, reprezentnd taxa pentru colectarea, transportul i depozitarea deeurilor menajere de la populaie (taxa de habitat). r) pli pentru servicii aferente unor bunuri care beneficiau de ntreinere gratuit n perioada de garanie La U.A.T.C. Bneti au fost au fost efectuate pli nejustificate de 3 mii lei pentru achiziionarea unor servicii de ntreinere, n condiiile n care furnizorul bunurilor se angajase prin contract s asigure service-ul gratuit n perioada de garanie. s) pli nelegale de penaliti ca urmare a omisiunii la nregistrare a unor documente de achiziie Din verificarea efectuat s-a constatat c n mod nelegal U.A.T.C. Mneti a achitat din bugetul local suma de 94 mii lei din care: 10 mii lei reprezint contravaloare servicii de liceniere neexclusiv aplicaie electronic SEA i licen secundar nscrise ntr-o factur care nu a fost nregistrat n registrul de intrri al entitii i prin urmare nici n evidena contabil, iar 84 mii lei reprezint penaliti de ntrziere i cheltuieli de executare silit generate de neachitarea datoriilor fa de furnizor. n mod identic, U.A.T.C. Slciile a efectuat pli nelegale n sum total de 72 mii lei ctre acelai furnizor. t) acordarea de avansuri care au fost meninute peste termenul legal de justificare U.A.T.C. Drajna a acordat unor societi comerciale avansuri n valoare de 66 mii lei, meninute peste termenul legal de justificare, n timpul auditului fiind calculate majorri de ntrziere n suma de 62 mii lei. U.A.T.M. Ploieti, n cazul lucrrii de investiii Amenajare parcri n municipiul Ploieti Bd. Republicii i str. Ghe Doja, tronson I i tronson II, a efectuat pli nelegale pentru lucrri , nerealizate la data plii, n valoare total de 88 mii lei la care ulterior s-a renunat prin stornare din ultima situaie de plat, fr a se percepe penaliti n valoare de 3 mii lei. n mod asemntor, U.A.T.J. Prahova pentru pli n valoare total de 162 mii lei nu a calculat penaliti de 1 mie lei. u) efectuarea de vrsminte la capitalul social, nregistrate ca aport dup o perioad de doi ani La U.A.T.C. Drajna au fost constatate deficiene cu privire la constituirea i efectuarea vrsmintelor la capitalul social al S.C. Apacons S.R.L. al crui asociat unic este Consiliul local al comunei Drajna, care au condus la utilizarea temporar de ctre societate a sumei de 221 mii lei sub form de mprumut neautorizat de Consiliul local, majorarea de capital realizndu-se la aproape doi ani de la transferul fondurilor. Pentru mprumutul temporar de 221 mii lei pe perioada 31.08.2010 27.06.2012 au fost calculate majorri de ntrziere n suma de 97 mii lei. v) efectuarea de cheltuieli pentru achiziionarea i/sau elaborarea studiilor de prefezabilitate, a studiilor de fezabilitate i a altor studii aferente obiectivelor de investiii U.A.T.C. Cosminele a efectuat pli nelegale de la Capitolul 84.02.71 Transporturi pentru achiziionarea de studii de fezabilitate n valoare total de 32 mii lei n condiii de nerespectare a prevederilor O.U.G. nr. 26/06.06.2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare. 28

w) efectuarea de cheltuieli provenite din angajamente ncheiate fr a exista prevederi bugetare La U.A.T.C. Pcurei s-a constatat c pentru suma de 77 mii lei reprezentnd contravaloare reparaii capitale efectuate n anul 2010, achitat n anul 2013, angajamentele legale ncheiate n anul 2010 s-au fcut fr prevederi bugetare i surse de finanare. x) necalcularea de penaliti pentru nendeplinirea clauzelor contractuale n cazul lucrrii de investiii C+M lucrri de modernizare i extindere coal cu clasele IVIII sat Brazii de Sus, Comuna Brazi, derulate de U.A.T.C. Brazi, s-a constatat c prestatorul nu a respectat termenul contractual de finalizare a lucrrii, n timpul misiunii de audit fiind calculate penaliti de ntrziere n suma de 34 mii lei. Studiul de fezabilitate i proiectul tehnic aferente obiectivului de investiii Proiectare tehnic i execuie lucrri pentru modernizare drumuri comunale asfaltare n comun Trgoru Vechi, judeul Prahova (10 km) au fost realizate i predate la 11 luni de la data nceperii lucrrilor, fapt pentru care au fost calculate dobnzi penalizatoare n suma de 12 mii lei. Penaliti pentru nerespectarea clauzelor contractuale s-au calculat i la U.A.T.C. Rfov 42 mii lei, U.A.T.C. Cosminele - 27 mii lei, U.A.T.M. Ploieti 4 mii lei. y) nerespectarea prevederilor legale cu privire la disciplin de cas n anul 2012, personalul cu atribuii gestionare din cadrul UATC Poienarii Burchii nu a respectat prevederile legale n vigoare cu privire la disciplin de cas, depunnd cu ntrziere de pn la 7 zile, att n casierie, ct i n trezoreria statului, numerarul ncasat reprezentnd venituri proprii ale bugetului local colectate de la persoanele fizice i/sau juridice din comun, n timpul auditului calculndu-se penaliti n suma de 384 lei. z) nerecuperarea plilor efectuate din bugetul local pentru prefinanarea unor proiecte a cror finanare trebuia asigurat din fonduri externe nerambursabile S-a constatat c au fost utilizate fonduri din bugetul local n valoare de 158 mii lei pent ru efectuarea unor cheltuieli aferente proiectului ,,Constituirea Grupului de aciune local Drumul Fructelor, a crui finanare trebuia asigurat din fonduri externe nerambursabile n baza unui Contract de Finanare ncheiat cu Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit, finanare care nu a mai fost obinut din vina U.A.T.C. Drajna, care nu a finalizat proiectul n termenele prevzute de contractul de finanare nerambursabil. aa) necuprinderea n operaiunile de inventariere a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii La majoritatea entitilor verificate s-a constatat c efectuarea inventarierii a avut un caracter formal, abaterile referindu-se la: - nentocmirea corect a documentelor inventarierii; - neinventarierea tuturor elementelor de activ i pasiv; - nentocmirea listelor de inventariere separate, cu nscrierea tuturor elementelor prevzute de actul normativ pentru bunurile din domeniul public al statului, domeniul privat al U.A.T.-urilor, active necorporale, active fixe corporale, precum i active nchiriate/concesionate, bunurile aflate asupra angajailor la data inventarierii. Astfel de abateri s-au consemnat la U.A.T.O. Mizil, U.A.T.O. Comarnic, U.A.T.O. Buteni, U.A.T.C. Valea Doftanei, U.A.T.C. Trgoru Vechi, U.A.T.C. Talea, U.A.T.C. Iordcheanu, U.A.T.C. Puchenii Mari, U.A.T.C. otrile, U.A.T.C. Mneti, U.A.T.C. Drajna, U.A.T.C. Cosminele, U.A.T.C. Adunai, U.A.T.C. Clugreni, U.A.T.C. Brazi, U.A.T.C. Gornet, U.A.T.C. Floreti, U.A.T.C. Rfov, U.A.T.C. Balta Doamnei, U.A.T.C. Bneti, U.A.T.C. Drgneti, U.A.T.C. Cerau, U.A.T.C. Pcurei, U.A.T.C. Secria, Serviciul Public de Asisten Social Mizil. bb) neefectuarea reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege s-a constatat la U.A.T.O. Plopeni, U.A.T.O. Mizil, U.A.T.O. Buteni, U.A.T.C. Blejoi, U.A.T.C. Drajna, U.A.T.C. Mneti, U.A.T.C. Valea Doftanei, U.A.T.C. Gornet, U.A.T.C. Surani, U.A.T.C. Secria, U.A.T.C. Puleti, Liceul Teoretic Grigore Tocilescu Mizil. cc) nerespectarea prevederilor referitoare la achiziiile publice Principalele abateri n legtur cu activitatea de achiziii publice descoperite n urma misiunilor de audit/control au fost: - nentocmirea sau ntocmirea necorespunztoare a programului de achiziii publice pe anul 2012 s-a constatat la U.A.T.O. Mizil, U.A.T.C. Drajna, U.A.T.C. Mneti, U.A.T.C. Iordcheanu, U.A.T.C. Gornet, U.A.T.C. Rfov, U.A.T.C. Pcurei, U.A.T.C. Secria. 29

- divizarea achiziiilor cu acelai cod CPV n mai multe contracte, pentru evitarea organizrii de proceduri de achiziie U.A.T.C. Iordcheanu a divizat unele contracte de achiziie public n mai multe contracte distincte de valoare mai mic, efectul fiind evitarea aplicrii prevederilor legale, astfel nct, pe fondul distorsionrii sistemului concurenial, au fost ncheiate contracte de lucrri prin achiziii directe, a cror derulare a adus prejudicii bugetului local, ca urmare a practicrii unor preuri exagerat de mari la manoper, materiale i/sau decontarea unor cantiti de lucrri mai mari dect cele reale sau lucrri neexecutate. Spitalul Judeean de Urgen Ploieti a divizat contractul de furnizare instalaii de purificare tratare aer i evacuare aer viciat, produse care necesit i lucrri de instalare i punere n funciune, n dou contracte distincte (achiziie produse i achiziie lucrri montaj i punere n funciune), evitnd aplicarea prevederilor legale care instituiau obligaii ale autoritii contractante n raport cu pragul valoric de 130.000 euro. Abateri similare s-au constatat i la U.A.T.C. Surani, U.A.T.C. Floreti, U.A.T.O. Mizil. - neconstituirea garaniilor de bun execuie s-a constatat la U.A.T.C. Pcurei (226 mii lei), U.A.T.C. Trgoru Vechi (177 mii lei), U.A.T.C. Mneti (120 mii lei), U.A.T.C. Surani (15 mii lei), U.A.T.C. Gornet. dd) nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale n anul 2008, U.A.T.C. Puchenii Mari, n condiii de nerespectare a reglementrilor legale, a garantat cu imobilul aflat n domeniul privat al comunei compus din teren n suprafaa de 1.500 mp i construciile C2 i C3, cu suprafaa total construit la sol de 769 mp, contractarea unui mprumut de la Banca Comercial Romn SA de ctre o firm privat. Bunurile aparinnd domeniului public al U.A.T.C Mneti, U.A.T.C. Gornet reprezentnd construcii i terenuri n care i desfoar activitatea ordonatorii teriari de credite (uniti de nvmnt) nu au fost date n folosin prin contracte de dare/primire n folosin, n baza unor hotrri ale consiliului local. Bunuri de natura activelor fixe i materiale de natura obiectelor de inventar prin care se realizeaz obiectul de activitate al colii cu clasele I - VIII din comun Mneti sunt reflectate din punctul de vedere gestionar la coala din Mneti i satele componente Bltia, Coada Izvorului i Zalhana, iar din punctul de vedere contabil acestea sunt n evidena U.A.T.C. Mneti. La U.A.T.C. Puleti, dei nu au fost respectate clauzele unui contract de concesiune prin care concesionarul se obliga la amenajarea unei piee agro-alimentare cu parcare auto, precum i amenajarea de terenuri de sport, locuri de joac pentru copii i a unui trand, nu au fost luate msuri de reziliere unilateral a contractului de concesiune cu plata unei despgubiri n sarcina concesionarului. La aceeai entitate s-a constatat producerea unei pagube bugetului local prin nerealizarea unor venituri din redevena de 62 mii lei pentru un teren a crui folosin a fost cedat unei firme n mod nelegal. La U.A.T.O. Buteni s-a constatat vnzarea nelegal a unor suprafee de teren prin negociere direct, fr ca pe acestea s fie edificate construcii, existena construciilor pe un teren propus spre vnzare fiind singura derogare legal de la aplicarea procedurilor de licitaie public, valoarea abaterii fiind de 150 mii lei. De asemenea, fr a avea baz legal au fost atribuite n folosin gratuit dou suprafee de teren de 1,25 ha unui numr de 2 persoane. La U.A.T.O. Mizil nu s-a urmrit respectarea clauzelor contractelor de concesiune n toate cazurile de concesiuni. La U.A.T.O. Mizil, U.A.T.C. Drajna, U.A.T.C. Gornet Cricov, U.A.T.C. Valea Doftanei, U.A.T.C. Gornet, U.A.T.C. Rfov n contractele de concesiune nu a fost prevzut clauza privind garania n sum fix reprezentnd o cot-parte din suma obligaiei de plat ctre concedent, stabilit i datorat pentru primul an de exploatare de ctre concesionari. La U.A.T.O. Mizil, U.A.T.C. Blejoi, U.A.T.C. Drajna, U.A.T.C. Gornet Cricov, U.A.T.C. Izvoarele, U.A.T.C. Poienarii Burchii, U.A.T.C. Brazi, U.A.T.C. Gornet, U.A.T.C. Rfov, U.A.T.C. Drgneti nu au fost ntocmite Registrele Oferte i Concesiuni. ee) neconstituirea i nereinerea garaniilor gestionare, abatere constatat la U.A.T.C. Mneti, U.A.T.C. Valea Doftanei, U.A.T.C. Drgneti, U.A.T.C. Pcurei, U.A.T.C. Secria determinat de neactualizarea contractelor privind garania gestionar a persoanelor cu funcii gestionare. 30

ff) neplata obligaiilor unitilor administrativ-teritoriale ctre bugetul consolidat S-a constatat c n perioada 01.01.2008 - 30.09.2013 au fost efectuate operaiuni reprezentnd vnzri de bunuri imobile, respectiv terenuri construibile din domeniul privat al localitii Buteni, pentru care entitatea nu a fost nregistrat n scopuri de TVA. n urma verificrii aspectelor fiscale de ctre organele de control ale D.G.R.F.P. Ploieti la solicitarea Camerei de Conturi Prahova, s-a stabilit suplimentar TVA colectat n sum de 2.299 mii lei, aferent creia au fost calculate accesorii n sum de 1.571 mii lei. Din verificarea efectuat privind modul cum au fost calculate, nregistrate i virate contribuiile aferente fondului de salarii, datorate de U.A.T.O. Mizil s-a constatat c entitatea nu a efectuat plata vrsmintelor pentru persoane cu handicap nencadrate, n sum de 19 mii lei. gg) abateri de la respectarea principiilor economicitii, eficacitii i eficienei n administrarea patrimoniului public i privat U.A.T.J. Prahova a utilizat fondurile alocate la finele anului 2012 din fondul de intervenie la dispoziia Guvernului, n sum de 3.254 mii lei, pentru achiziia unor grupuri electrogene, fr a asigura eficacitatea utilizrii resurselor publice, respectiv fr a se asigura c efectul proiectat, respectiv asigurarea unei minime funcionri a instituiilor vitale (spitale, coli, grdinie, sedii administrative etc.) n cazul producerii de fenomene meteorologice nefavorabile, corespunde rezultatelor efective. Astfel, la data misiunii de audit (iunie 2013), din cele 140 de generatoare achiziionate, numai 26 sunt puse n funciune (legate la reeaua de electricitate), n timp ce 80 nu sunt puse n funciune, iar 34 se afl n diferite stadii ale procesului de cuplare la reeaua electric (obinere avize, contactare firme autorizate etc.). U.A.T.M. Ploieti nu s-a asigurat, n cazul contractelor de delegare a gestiunii serviciilor comunitare de utiliti publice, c angajarea creditelor bugetare respect principiile unei bune gestiuni financiare i ale unui management financiar sntos, n sensul c: - au fost imobilizate fonduri pe o perioad de cca. 6 luni reprezentnd redeven ca element de cost aferent tarifelor practicate de concesionar pentru servicii care au ca unic beneficiar primria Ploieti i pentru care nu exist niciun risc de exploatare preluat de operator, ca urmare a inexistenei unor clauze contractuale care s stabileasc momentul ncasrii redevenei de la operator ntr-un un termen ct mai scurt fa de momentul plii tarifului serviciilor menionate mai sus; - n cazul anumitor activiti, s-a pltit necuvenit suma de 43 mii lei (fr TVA) reprezentnd diferena dintre redevena cuprins n cost, mai mare, i cea datorat conform contractelor de delegare a gestiunii prin concesiune a serviciilor comunitare de utiliti publice. La U.A.T.C. Drajna: 1. n anul 2010 a fost construit un adpost pentru cinii comunitari n valoare de 25 mii lei, care nu a fost utilizat pn n prezent; 2. n perioada anilor 2010 2011, U.A.T.C. Drajna a achiziionat cantiti mari de lemn de foc cu preul de 170 lei /mc, fr TVA, peste necesarul real de consum al primriei, al unitilor colare, al cminelor culturale i al unitilor sanitare. La data auditului se afla pe stoc o cantitate imobilizat de circa 300 mc, n valoare de 63 mii lei (cu TVA), care, potrivit estimrilor funcie de consumurile anterioare, acoper necesarul de consum i pentru iarna 2013 2014; 3. Au fost efectuate cheltuieli semnificative pentru organizarea zilei comunei Drajna, din care: - 25 mii lei n anul 2011, pentru care prin HCL nr.28/26.05.2011 s-a aprobat alocarea sumei de 40 mii lei; - 37 mii lei n anul 2012, fr aprobarea expres a Consiliului local privind alocarea unor fonduri cu aceast destinaie. Ponderea cheltuielilor cu organizarea zilei comunei Drajna o reprezint contravaloarea meselor i cazrii asigurate delegaiilor din localitile nfrite cu comuna Drajna (Ex. Chiscreni Republica Moldova, Stei judeul Bihor), precum i altor invitai: 18 mii lei n anul 2011 i 21 mii lei n anul 2012. n anul 2012, U.A.T.C. Poienarii Burchii nu a respectat principiile economicitii, eficienei i eficacitii utilizrii fondurilor publice, achitnd n mod nelegal i neeconomic ctre o firm, suma de 10 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor cursuri organizate pentru membrii Comisiei pentru monitorizarea, coordonarea i ndrumarea metodologic a dezvoltrii sistemului de control/managerial din cadrul unitii administrativ-teritoriale, care fceau obiectul etapei a 331

a din Contractul de Consultan nr.7503/06.11.2012 n valoare de 12 mii lei (inclusiv TVA), aflat n derulare. La U.A.T.C. Mneti n cadrul obiectivului de investiii Modernizare drumuri n comuna Mneti s-a constatat c valoarea lucrrilor a fost supraevaluat nc din faza de ofertare, urmare nerespectrii preurilor nscrise n proiectul tehnic i n devizul general ntocmit de proiectant. U.A.T.C. Brazi a ncheiat un contract de prestri servicii cu o persoan fizic autorizat n valoare de 26 mii lei pentru un studiu privind consultarea i identificarea ateptrilor locuitorilor comunei Brazi n ce privete activitatea Primriei comunei Brazi. Prin simpla instituire a unei condici la intrarea primriei cu ntrebri despre ce ateptri au cetenii de la noua conducere cheltuielile puteau fi minimizate. n patrimoniul U.A.T.C. Rfov exist obiective de investiii cu destinaie de utilitate public, recepionate, dar care nu sunt utilizate, pentru care entitatea a pltit sume importante (Extindere coal cu cls. V-VIII Rfov cu o valoare de 500 mii lei i Cmin Cultural Mlieti cu o valoare de 680 mii lei). La U.A.T.C. Puleti au fost efectuate pli n contul unor cabinete de avocatur n sum total de 371 mii lei reprezentnd cheltuieli de consultan juridic fr ntocmirea de documente justificative referitoare la situaia concret a prestaiilor efectuate, fr o legtur cu performana rezultatelor nregistrate. i la U.A.T.O. Mizil s-au efectuat cheltuieli din bugetul propriu n suma de 37 mii lei pentru reprezentare juridic, fr ca n angajarea lor s se urmreasc respectarea cerinelor de economicitate i eficien n utilizarea fondurilor publice, precum i plata sumei de 32 mii lei reprezentnd contravaloarea publicaiei Potalionul. Liceul Tehnologic Tase Dumitrescu din Mizil are n concesiune de la Agenia Domeniilor Statului Bucureti, suprafaa de 23 ha din care: 20 ha teren arabil i 3 ha teren neagricol (construcii i instalaii zootehnice) care nu au fost utilizate n condiii de eficien n vederea obinerii de venituri n anii 2010 2012. B. Cu privire la aciunile de control B.1 Aciuni tematice B.1.1 Verificarea modului de gestionare i utilizare a mijloacelor materiale i bneti, precum i asigurarea integritii patrimoniului public i privat n anul 2012 la U.A.T.O. Sinaia 1. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare a) neconcordane ntre datele nregistrate n evidena fiscal i cele consemnate n evidena contabil, creanele nregistrate n eviden fiscal la data de 31.12.2012 fiind mai mari cu 344 mii lei dect creanele nregistrate n evidena contabil. b) organizarea necorespunztoare contabilitii angajamentelor i a elementelor extrabilaniere Entitatea a nregistrat n conturile 8066 Angajamente bugetare i 8067 Angajamente legale doar valoarea bunurilor livrate, serviciilor prestate sau lucrrilor executate, dup caz, i nu valoarea contractelor ncheiate de entitate. Totodat, s-a constatat c n contul de execuie al cheltuielilor ncheiat la 31.12.2012 rubricile angajamente bugetare i legale au fost completate cu valoarea creditelor aprobate prin fila de buget i nu reprezint suma creditelor rezervate, respectiv a cheltuielilor angajate n procesul execuiei bugetare. c) nerespectarea clasificaiei bugetare privind ncadrarea cheltuielilor La U.A.T.O. Sinaia s-a constatat c, eronat au fost nregistrate pe cheltuieli lucrri de ntreinere i reparaii la cap. 84.02 Transporturi art. 20.02 Reparaii curente n sum total de 3.875 mii lei, ntruct aceasta reprezint cheltuieli de capital, n sensul c, n realitate au fost executate lucrri de modernizare la strzile Walter Mrcineanu, Horia, Cloca i Crian, Aleea Peleului, Sportului, Aleea Dreptii, Calea Bucureti, Badea Cran, Drumul Cotei, Prundului, Piaa Unirii, 1 Mai, Toporailor, Aleea Kuadasi, Avram Iancu i Platou Izvor. 32

2. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) n perioada supus controlului, controlul intern nu a funcionat corespunztor, deoarece ordonatorul de credite nu a asigurat elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice, reglementarilor metodologice, procedurilor i criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de control intern, dup cum urmeaz: nu au fost identificate riscurile, nu exist un registru al riscurilor i nu a fost elaborat o procedur privind managementul riscurilor, nu au fost stabilite funciile sensibile, instituia nu are ntocmite proceduri formalizate pentru toate activitile desfurate care trebuie s asigure un echilibru ntre sarcini, competene i responsabiliti n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii metodologice cu privire la sistemele proprii de control intern. 3. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului local general consolidat, n cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora a) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor fiscale din taxa pentru amenajarea i ntreinerea domeniului schiabil n anul 2012, U.A.T.O. Sinaia nu a urmrit, evideniat i ncasat suma total de 74 mii lei reprezentnd taxa pentru amenajarea i ntreinerea domeniului schiabil n cota de 2% din veniturile lunare realizate din activitatea de transport pe cablu, reinut de la persoanele fizice transportate, pentru care n timpul controlului au fost calculate majorri de ntrziere de 10 mii lei. b) nestabilirea, neevidenierea i nencasarea n cuantumul i la termenele prevzute de lege a taxelor pe cldiri/teren din cedarea folosinei imobilelor (cldiri, terenuri) proprietate public sau privat a unitilor administrativ-teritoriale U.A.T.O. Sinaia, pentru suprafaa total de 1.033,67 ha pune, proprietate public a Consiliului Local al oraului Sinaia, aflat n regim de nchiriere (7 contracte de nchiriere cu persoane fizice) nu a stabilit, evideniat i ncasat impozitul/taxa pe terenurile amplasate n extravilan n condiii similare impozitului pe teren n suma total de 46 mii lei, pentru care la control au fost calculate majorri de ntrziere n sum total de 6 mii lei. De asemenea, nu a stabilit, evideniat i ncasat taxa pe cldiri n sum total de 25 mii lei, pentru cldirile proprietate public sau privat a unitii administrativ teritoriale, date n administrare ori n folosin S.C. Sinaia Forever S.R.L, pentru care la control au fost calculate majorri de ntrziere n suma total de 4 mii lei. c) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor din concesiuni U.A.T.O. Sinaia nu a ncasat venituri n valoare total de 187 mii lei reprezentnd redevena datorat de S.C. Sinaia Forever S.R.L. n baza contractului de delegare a gestiunii nr.20383/31.08.2010, pentru care au fost calculate majorri de ntrziere n suma total de 36 mii lei. d) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor fiscale privind impozitul pe spectacole n suma total de 7 mii lei, pentru care la control au fost calculate majorri de ntrziere pentru neplata la termen n suma de 683,55 lei. e) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor fiscale din impozitul pe cldiri S-a constatat c datorit introducerii de date incorecte n aplicaia informatic de stabilire i urmrire a impozitelor i taxelor locale, entitatea nu a stabilit, evideniat i ncasat la sursa Impozit pe cldiri persoane fizice cod 07.02.01.01 venituri n sum total de 5 mii lei, pentru care la control au fost calculate majorri de ntrziere de 2 mii lei. f) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor fiscale din impozitul pe teren Din verificrile efectuate asupra modului de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii impozitelor i taxelor pe terenurile amplasate n intravilan n cuantumul i la termenele prevzute de lege s-a constatat c pentru suprafaa de 14,0744 ha nregistrat n registrul agricol i declaraia fiscal de impunere la categoria de folosin Pune, unui contribuabil persoana fizic - nu i-a fost stabilit, evideniat i ncasat contravaloarea taxei pe terenurile 33

amplasate n intravilanul localitii n sum total de 4 mii lei, la control fiind calculate majorri de ntrziere n suma total de 3 mii lei. g) necalcularea, neevidenierea i nencasarea veniturilor fiscale din taxa mijloace de transport S-a constatat c, n cazul autovehiculelor de transport marf cu masa total autorizat egal sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport nu a fost stabilit, ncepnd cu data de 01.01.2012, la nivelul sumelor corespunztoare n funcie de numrul de axe i greutatea brut ncrcat maxim admis, fiind estimate venituri n suma total de 8.501 lei, pentru care n timpul controlului au fost calculate majorri de ntrziere n suma de 1 mie lei. 4. Calitatea gestiunii economico-financiare a) pli pentru lucrri i servicii supraevaluate La obiectivul de investiii Lucrri de extindere instalaie de nzpezit artificial pe Prtia Nou Sinaia s-a constatat plata nelegal a sumei totale de 23 mii lei, reprezentnd cantiti de lucrri la preuri supraevaluate, nscrise i ncasate nejustificat de constructor prin devizele de lucrri ntocmite pentru lucrrile suplimentare, pentru care n timpul misiunii de control au fost calculate dobnzi n suma total de 1 mii lei. De asemenea, din verificarea modului de derulare i decontare a lucrrilor de Reparaii strada Walter Maracineanu s-a constatat c au fost decontate nejustificat situaii de plat cuprinznd lucrri supraevaluate cu suma total de 33 mii lei, dobnzile penalizatoare fiind de 1 mie lei. Urmare verificrii cheltuielilor cu serviciile de ntreinere spaii verzi nregistrate n anul 2012 s-au constatat pli nelegale n sum total de 6 mii lei reprezentnd contravaloare servicii supraevaluate. b) nereevaluarea activelor fixe corporale Un numr de 164 construcii (strzi) nregistrate n evidena contabil a entitii ca plus de inventar n noiembrie 2007 la valoarea simbolic de 1 leu/activ, au fost reevaluate la 31.12.2010 la un pre mediu unitar reevaluat de 0,4925 lei/mp, care nu reflect valoarea just a activelor fixe respective. B.1.2 Controlul respectrii prevederilor legale privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor publice efectuate n anul 2012 de ctre Spitalul Municipal Campina i Direcia General de Asisten Social i Protecia Copilului Prahova a) nerecuperarea cheltuielilor cu utilitile efectuate n favoarea unor firme private n perioada 01.07.2009 - 31.12.2012 Spitalul Municipal Cmpina a efectuat i nregistrat n evidena contabil pli n sum de 196 mii lei reprezentnd energia electric consumat de o societate privat pentru producerea oxigenului medicinal, fr a lua msuri de recuperare a acestei sume i nu a nregistrat n eviden i nu a ncasat de la aceasta chiria n sum de 20 mii lei aferent spaiului de 16 mp pus la dispoziie, foloasele nerealizate fiind de 17 mii lei. Nici contravaloarea utilitilor asigurate pentru funcionarea unui spaiu nchiriat de entitate unei firme private n sum de 3 mii lei nu a fost ncasat de la chiria. b) pli pentru lucrri i servicii supraevaluate sau nerealizate La Direcia General de Asisten Social i Protecia Copilului Prahova s-a constatat plata nelegal, n anul 2012, a sumei de 14 mii lei reprezentnd diferena rezultat din facturarea unor materiale nepuse n oper, a manoperei aferente acestora i majorarea artificial a cantitilor de lucrri aferente unor investiii i reparaii curente, pentru imobilizarea creia au fost calculate foloase necuvenite de 580,04 lei. c) neemiterea actelor administrative n cazul punerii n plata, a modificrilor sau a ncetrilor n acordarea drepturilor de prestaii sociale, directorul executiv nu a emis dispoziii pentru stabilirea, suspendarea ori ncetarea plii prestaiilor sociale. d) nereinerea garaniei de bun execuie prevzut n contractele ncheiate cu prestatorii/furnizorii de servicii s-a constatat la D.G.A.S.P.C. Prahova. e) neelaborarea de proceduri operaionale pentru toate activitile desfurate de D.G.A.S.P.C. Prahova. 34

B.1.3 Controlul modului de utilizare a alocaiilor bugetare pentru investiii n unitile administrativ teritoriale n perioada 1990 2012 la U.A.T.O. Breaz, U.A.T.C. Bleti, U.A.T.C. Btrni i U.A.T.C. Lapo a) efectuarea de investiii neperformante fr utilitate public n perioada 1999 2004 U.A.T.O. Breaza a realizat obiectivul de investiii Alimentare cu ap a oraului Breaza din sursa Paltinu, pentru proiectarea i realizarea cruia a efectuat pli n suma de 5.667 mii lei, obiectiv care nu a funcionat niciodat i nici nu poate fi utilizat n viitor, datorit construirii defectuoase i strii de degradare n care se afl. Lucrrile la obiectivul de investiii Alimentare cu ap i pod peste prul Btrneanca n punctul Negoi pe DC34 km 3+400 efectuate de U.A.T.C. Btrni au fost abandonate, ultima factur fiind depus de executantul lucrrii la data de 20.12.2011. Lucrrile executate sunt utile doar n proporie de 57,72%, n condiiile n care Consiliul Judeean Prahova a demarat lucrrile la obiectivul de investiii Sistem microzonal de alimentare cu ap a comunelor Cerau, Drajna, Poseti, Starchiojd i Btrni care presupune aduciunea apei de la barajul Mneciu pn la rezervorul de 500 mc din amplasamentul Poiana Mare, comun Btrni. Rezult c suma de 1.004 mii lei (42,28%) a fost cheltuial pentru lucrri care nu i mai gsesc utilitatea. b) fundamentarea necorespunztoare a seciunii de dezvoltare a bugetelor locale n lista obiectivelor de investiii anex la bugetul de venituri i cheltuieli pe anul 2010 a U.A.T.C. Bleti nu se regsesc toate obiectivele de investiii realizate n anul respectiv, pentru obiectivul Lucrri de proiectare i execuie trotuare pietonale n comuna Bleti, judeul Prahova contractul de lucrri aferent fiind ncheiat fr credite bugetare aprobate. Pe de alt parte au fost cuprinse n bugetul local obiective de investiii care nu au avut asigurat sursa de finanare. Pentru obiectivele de investiii Lucrri de proiectare i execuie miniteren de fotbal i Asfaltare ci de acces n comuna Bleti, valoarea contractelor de proiectare i execuie depete valoarea creditelor de angajament aprobate de autoritatea deliberativ prin bugetul de venituri i cheltuieli cu 177 mii lei, iar n cazul primului obiectiv executantul nu a constituit garania de bun execuie n valoare total de 59 mii lei ntr-un cont distinct. Aceeai abatere sa constatat i la U.A.T.C. Btrni pentru obiectivul de investiii Lucrri de proiectare i execuie punte pietonal parial carosabil punctul Satu Nou. n cazul a 6 obiective de investiii pentru care au fost achiziionate studii topografice, studii geologice, studii de fezabilitate sau proiecte tehnice n valoare total de 615 mii lei, U.A.T.C. Btrni nu a avut asigurate sursele de finanare necesare executrii obiectivelor respective. Din verificarea modului de utilizare a alocaiilor bugetare pentru obiectivele de investiii Asfaltare drum principal Lapo linie, comuna Lapo i Asfaltare drum principal n satul Lapoel 0,9 km s-au constatat urmtoarele: - documentaiile tehnico-economice nu au fost supuse aprobrii autoritii deliberative a U.A.T.C. Lapo; - contractele de lucrri au fost ncheiate la o valoare care depete nivelul creditelor aprobate prin bugetul de venituri i cheltuieli al entitii; - garaniile de bun execuie constituite nu au fost nregistrate n evidena contabil a entitii n conturile speciale din clasa 8. c) necunoaterea situaiei exacte a investiiilor n curs de execuie ca urmare a efecturii necorespunztoare a inventarierii patrimoniului La U.A.T.O. Breaza au fost meninute n mod eronat n conturile de imobilizri corporale n curs unele obiective de investiii terminate n valoare total de 2.126 mii lei, pentru care au fost ntocmite procese verbale de recepie final. La U.A.T.C. Bleti, U.A.T.C. Btrni i U.A.T.C. Lapo s-a constatat c imobilizrile corporale aflate n curs de execuie au fost inventariate scriptic fr a avea la baza constatri la faa locului pe obiecte de execuie i valori determinate potrivit stadiului de execuie, pe baza valorii din documentaia existenta (devize), precum i n funcie de volumul lucrrilor realizate la data inventarierii. S-a constatat c U.A.T.C. Bleti i U.A.T.C. Btrni nu au condus contabilitatea analitic a contului 231 Active fixe corporale n curs de execuie. 35

d) pli pentru lucrri nerealizate n anul 2012 U.A.T.O. Breaza a pltit n mod nejustificat constructorului suma de 15 mii lei pentru cantiti de lucrri neexecutate, n timpul controlului pentru imobilizar ea sumei fiind calculate penaliti de 6 mii lei. La U.A.T.C. Bleti s-a constatat c la obiectivul de investiii Lucrri de proiectare i execuie miniteren de fotbal, parc de joac pentru copii, iluminat i asfaltare cai de acces n comuna Bleti a fost nregistrat nejustificat pe cheltuieli de capital suma total de 261 mii lei reprezentnd cantiti de lucrri neexecutate. Din verificarea n teren a realitii lucrrilor executate de U.A.T.C. Btrni la obiectivele de investiii Lucrri de proiectare i execuie punte pietonal parial carosabil punctul Satu Nou i Alimentare cu ap i pod peste prul Btrneanca n punctul Negoi pe DC34 km 3+400 s-au constatat pli nelegale n sum total de 77 mii lei, reprezentnd cantiti de lucrri neexecutate, pentru care la control au fost calculate dobnzi penalizatoare n suma total de 8 mii lei. i la U.A.T.C. Lapo au fost efectuate pli nelegale n valoare total de 45 mii lei reprezentnd cantiti de lucrri neexecutate i acceptate nejustificat de beneficiar la obiectivele de investiii Asfaltare drum principal Lapo linie, comuna Lapo i Asfaltare drum principal n satul Lapoel 0,9 km, pentru care la control au fost calculate dobnzi penalizatoare n suma 1 mie lei. e) utilizarea nelegal a sumelor primite din Fondul de rezerv la dispoziia Guvernului Din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, prevzut n bugetul de stat pe anul 2012 pentru plata unor arierate aferente cheltuielilor curente i de capital, precum i pentru cofinanarea unor proiecte cu finanare extern nerambursabil, prin H.G. nr.255/2012 a fost alocat U.A.T.C. Bleti suma de 150 mii lei, la control constatndu-se c o parte, respectiv 130 mii lei, a fost utilizat pentru alte destinaii dect cele legale. f) necalcularea de penaliti pentru nendeplinirea clauzelor contractuale S-a constatat c, n cazul obiectivului de investiii Lucrri de proiectare i execuie trotuare pietonale n comuna Bleti, judeul Prahova, dei termenul de execuie ofertat de 30 de zile i termenul prevzut n contract de 12 luni nu au fost respectate de executant, U.A.T.C. Bleti nu a solicitat penaliti de ntrziere pentru lucrrile neexecutate la termen n valoare total de 149 mii lei. La acelai obiectiv de investiii s-a constatat c au fost efectuate pli nelegale n valoare total de 67 mii lei reprezentnd cantiti de lucrri neexecutate i supraevaluate, pentru care la control au fost calculate dobnzi penalizatoare n sum de 3 mii lei. g) desemnarea eronat a ctigtorului procedurii de achiziie Din verificrile efectuate asupra modului de derulare a procedurilor de atribuire a contractului de achiziie public la obiectivul de investiii Lucrri de proiectare i execuie trotuare pietonale n comun Bleti, judeul Prahova s-a constatat c entitatea a desemnat eronat ctigtorul procedurii organizate, cu impact n majorarea cheltuielilor entitii pentru realizarea acestui obiectiv. B.2 Societi comerciale de interes local (S.C. Apacons S.R.L. Drajna) 1. S-au efectuat vrsminte la capitalul social al S.C. Apacons S.R.L. al crui asociat unic este Consiliul local al comunei Drajna de 221 mii lei, pentru care majorarea capitalului s-a fcut cu o ntrziere de doi ani, determinnd utilizarea temporar de ctre societate a sumei sub form de mprumut neautorizat de Consiliul local. Constatarea a fost valorificat cu ocazia misiunii de audit financiar desfurat la U.A.T.C. Drajna, fiind calculate majorri de ntrziere n suma de 97 mii lei. 2. Din controlul efectuat s-a constatat c prin statutul entitii s-a prevzut c societatea nu are calitate de operator economic n sensul legislaiei privind achiziiile publice, activitatea sa fiind restricionat doar la lucrrile i prestrile de servicii de interes public ncredinate de asociatul unic, situaie n care asociatul unic i-a ncredinat direct contracte de achiziii, lucrri i 36

servicii, obstrucionndu-se astfel concurena, n contradicie cu legislaia privind achiziiile publice i cea privind concurena. 3. Din compararea activitii principale i a celor secundare, aa cum au fost nscrise n actul constitutiv, respectiv declarate la Registrul Comerului i a operaiunilor efectuate n perioada 2008 2012, s-a constatat c SC Apacons SRL Drajna a derulat n contul primriei i operaiuni care nu au fost acoperite de obiectul de activitate. Astfel, fa de activitile autorizate a fi derulate, entitatea verificat a achiziionat n perioada 2008 2012, n numele primriei, bunuri i/sau lucrri de 692 mii lei (lemne de foc), operaiuni refacturate primriei la aceleai preuri (valori fr TVA) din facturile furnizorilor, respectiv prestatorilor. 4. Dou persoane angajate cu contracte individuale de munc pe funcia de muncitor, pe perioad determinat cu fraciune de norm de 6 ore/zi i-au desfurat n mod nelegal activitatea n cadrul primriei comunei Drajna, pe posturi prevzute n organigram instituiei publice, cu atribuii specifice acestor posturi. Recuperarea salariilor de ctre societatea de subordonare local s-a fcut pe baza situaiilor de plat transmise primriei comunei, rezultnd clar o finanare nelegal de ctre instituia public a dou posturi, pentru eludarea prevederilor legale privind salarizarea personalului bugetar. Constatarea a fost valorificat cu ocazia misiunii de audit financiar desfurat la U.A.T.C. Drajna, fiind stabilite prejudicii n valoare de 50 mii lei. 5. Dei SC Apacons SRL Drajna a ncheiat un contract individual de munc n data de 04.10.2010 cu o persoan (administrator public al U.A.T.C. Drajna) pentru funcia de planificare, evaluare, urmrire lucrri n cadrul entitii, angajat cu fraciune de norm de 4 ore/zi, i-a achitat acesteia drepturi salariale n suma brut de 12 mii lei pe o perioad anterioar ncheierii contractului de munc, respectiv 01.01 04.10.2010. Mai mult dect att, n contractul individual de munc nu a fost specificat programul de lucru, iar n data de 04.04.2011 directorul societii a ncheiat cu angajat un protocol, n sensul desfurrii activitii la domiciliu. 6. n condiiile n care unele contracte ncheiate cu un furnizor nu au prevzute clauze de acordare avansuri, la data controlului, aferent perioadei 2009 2011, s-a constatat acordarea de avansuri necuvenite i justificate ulterior prin contraprestaii, respectiv livrri de materiale, pentru care la control au fost calculate majorri n suma de 11 mii lei, pn la data stingerii avansului. C. Auditul performantei asupra modului de previzionare i realizare de ctre unitile administrativ-teritoriale a veniturilor bugetare i de planificare a cheltuielilor n raport cu veniturile estimate la nivelul UAT- urilor n perioada 2009- 2012, desfurat la U.A.T.C. Aricetii-Rahtivani 1. Din verificarea modului de elaborare i fundamentare a proiectului de buget propriu, precum i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse prevederilor iniiale ale bugetului local s-a constatat c unele surse nu au fost fundamentate corect, iar altele nu au fost incluse n vederea aprobrii, fapt ce a condus la supradimensionarea n majoritatea cazurilor a veniturilor proprii. n perioada 2009-2011 nu au fost stabilite i nscrise n hotrrile consiliului local toate impozitele i taxele prevzute de Codul Fiscal: - n anii 2011 i 2012, pentru impozitul/taxa pe terenul intravilan/extravilan au fost utilizai, n mod eronat, coeficienii de corecie afereni zonei B i C n locul celor pentru zona A i zona B (numai pentru satele Nedelea, Trgorul Nou, Stoieneti i Buda) ; - prin H.C.L. nr.63/19.12.2011 pentru aprobarea impozitelor i taxelor locale pe anul 2012 au fost stabilite nivelurile aplicabile ale taxelor asupra mijloacelor de transport (suma n lei pentru fiecare grup de 200 cmc sau fraciune din aceasta pentru autovehicule) i impozitului n lei pentru autovehiculele de transport marf cu masa total autorizat de peste 12 tone, la valori inferioare celor legale. 2. n urma auditului performanei s-au constatat urmtoarele: - nu au fost calculate, evideniate i nregistrate n contabilitate creane ale bugetului local provenite din majorrile de ntrziere aferente debitelor restante n valoare de 402 mii lei (la data de 31.12.2012); 37

- nu au fost nregistrate i evideniate n contabilitate amenzile anterioare anului 2009 n valoare de 142 mii lei; - nu au fost nregistrate i evideniate n contabilitate sumele ncasate n plus de la contribuabili (suprasolvirile) care n anul 2012 au fost n valoare de 265 mii lei; - nu au fost evideniate i nregistrate n contabilitate stingerile prin compensare a creanelor administrate de primrie cu creanele debitorilor reprezentnd sume de restituit de la bugetul local; - au fost sczute nelegal din evidena fiscal, fr a se nregistra i evidenia n contabilitate creanele fiscale pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate a debitorului, care la data de 31.12.2012 au fost n valoare de 252 mii lei; - nu a fost reflectat n contabilitate i a fost sczut nejustificat din evidena fiscal n anul 2012 suma de 119 mii lei reprezentnd obligaii ale contribuabililor din taxa de autorizare pentru excavare; - a fost sczut din evidena fiscal n anul 2012 suma de 150 mii lei, fr a se reflecta i nregistra n evidena contabil, fr a se avea la baza documente justificative legal ntocmite, fr ca borderourile de scdere s fie vizate de control financiar preventiv i aprobate de ordonatorul de credite i fr ca n programul informatic s se specifice tipul, natura i explicaia operaiunilor; 3. Urmare verificrii modului de stabilire i colectare a veniturilor bugetului local au fost constatate venituri suplimentare n valoare total de 98 mii lei, din care: 71 mii lei (71 mii lei debit i 124 lei majorri de ntrziere) aferent impozitului pe cldiri i 26 mii lei (din care 25 mii lei debit i 1 mie lei majorri de ntrziere) diferena rezultat n urma regularizrii taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire. 4. S-a constatat c un contribuabil, pentru perioada 2009 - 2013, datoreaz un impozit pe cldiri (recalculat n timpul auditului performanei) cu accesoriile aferente n valoare total de 432 mii lei. 5. Au fost constatate venituri suplimentare n valoare total de 8 mii lei, diferen rezultat datorit neregularizrii taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire (5 mii lei debit i 3 mii lei majorri de ntrziere). 6. Au fost constatate venituri suplimentare n valoare total de 14 mii lei (10 mii lei debit i 3 mii lei majorri de ntrziere calculate pn la data de 28.02.2013), ca urmare a aplicrii n mod eronat a scutirii aferente prestatorilor de servicii de transport public de pasageri n regim suburban. 7. Au fost stabilite venituri suplimentare n valoare total de 2 mii lei (1 mie lei diferen e debit i 1 mie lei majorri de ntrziere), datorate ncadrrii eronate n zona a unui teren extravilan de ctre Consiliului Local al comunei Aricetii Rahtivani i stabilirii impozitului prin utilizarea nivelului aplicabil zonei C n loc de zona A. 8. Din verificarea modului de stabilire i colectare a veniturilor bugetului local la sursa venituri din chirii i concesiuni s-a constatat c la un contract de nchiriere cldiri i 6 contracte de concesiune terenuri nu a fost calculat, debitat i ncasat taxa aferent cldirii/terenului nchiriat/concesionat pentru care n timpul auditului a fost stabilit o diferen de tax pe cldiri nchiriate neevideniat, neurmrit i nencasat n sum de 443 lei (348 lei diferene debit i 95 lei majorri de ntrziere) i o diferen de tax pe teren concesionat n sum de 726 lei (566 lei diferene debit i 160 lei majorri de ntrziere). 9. S-a constatat scderea nelegal din evidena fiscal n anul 2012 a drepturilor de ncasat n valoare de 4 mii lei (3 mii lei debit i 1 mie lei penaliti de ntrziere) reprezentnd venituri din chirii/concesiuni, urmare unei declaraii depuse de ctre administratorul unei societii prin care acesta motiveaz ca terenul concesionat nu a fost folosit. 10. n urma auditrii contractelor de nchiriere i concesiune aflate n derulare la nivelul U.A.T.C. Aricetii Rahtivani n perioada 2009-2012, ncheiate cu persoane fizice i persoane juridice, s-a constatat c la data de 31.12.2012 figureaz nencasate venituri din chirii i concesiuni n valoare total de 84 mii lei urmare neaplicrii clauzelor contractuale; entitatea nu a emis facturi la termenele de plat prevzute n contractele de nchiriere/concesiune; nregistrarea creanelor bugetare n contabilitatea instituiei publice s-a fcut pe msura ncasrii sumelor i nu pe baza documentelor care atest crearea dreptului de crean, aa cum prevd dispoziiile cap. IV pct. 2.2 din O.M.F.P. 1917/2005. 38

11. n urma verificrii modului n care au fost declarate i finalizate lucrrile de construire executate de ctre persoane fizice, s-a constatat c pentru lucrrile de construire care nu au fost executate integral pn la data expirrii termenului de valabilitate, nu s-a solicitat ncasarea taxei pentru prelungirea autorizaiei de construire, cuantificat n timpul auditrii la nivelul sumei de 7 mii lei, aferent unui numr de 40 cazuri. 12. S-a constatat c nu n toate cazurile unitatea a aplicat conform prevederilor legale msurile de executare silit n vederea recuperrii debitelor restante, fiind emise titluri executorii pentru debite restante fr a se continua msurile de executare silit, abatere cuantificat n timpul auditrii la nivelul sumei de 434 mii lei aferent unui numr de trei debitori, consecina fiind creterea veniturilor de ncasat (lista de rmi). 13. Dei a fost creat structura specializat n cadrul Serviciului de Buget -finane pentru atingerea unor obiective de administrare a creanelor fiscale, acestea i-au gsit un loc mai redus n cadrul structurii organizatorice, funcionnd cu un numr redus de personal, n timp ce alte compartimente a cror activitate are un impact mai redus n atingerea obiectivelor ce in de realizarea misiunii entitii sunt organizate n structuri cu numr de personal mai ridicat. 14. Calculul i stabilirea eronat a impozitului pe cldiri pentru contribuabilii persoane juridice au fost cauzate, n principal, de lipsa de la dosarul fiscal a documentelor justificative n susinerea datelor i elementelor nscrise n declaraiile fiscale i n declaraiile fiscale rectificative, respectiv: procese-verbale de recepie la terminarea lucrrilor, fiele mijloacelor fixe, notele de nregistrare n contabilitate n concordan cu datele din balana de verificare i bilanul contabil. IV - Concluzii i propuneri Colectarea fondurilor publice, ca element primordial n asigurarea autonomiei financiare a unitilor administrativ teritoriale, a fost deficitar n anul 2012 reliefnd insuficienta capacitate a structurilor executive locale de administrare corespunztoare a veniturilor proprii. Acest aspect este ntrit de valoarea nsemnat a veniturilor suplimentare constatate de peste 47.051 mii lei, n cretere cu aproximativ 40.000 mii lei fa de anul precedent. ntre cauzele care au determinat disfuncionalitile n zona de colectare a taxelor i impozitelor locale pot fi amintite att restriciile bugetare n domeniul personalului, n foarte multe comune activitatea de constatare, colectare i urmrire a taxelor i impozitelor locale fcndu-se cu 1-2 persoane, ct i pregtirea profesional insuficient a personalului angrenat. Gestionarea deficitara a fondurilor publice are ca punct de plecare dimensionarea incorect a veniturilor proprii nc din faza de fundamentare a bugetului, majoritatea entitilor srind peste etapa inventarierii materiei impozabile, care le-ar permite s cunoasc adevrata dimensiune i structur a bunurilor i activitilor generatoare de impozite locale i ar reduce considerabil ncercrile unor contribuabili de eludare a pii impozitelor i taxelor locale. Satisfacerea unor necesiti ale comunitilor locale este strns legat de modul cum autoritile publice aloc fondurile n aceasta direcie, dar i de preocuparea acestora pentru cheltuirea banilor n condiii de eficien, economicitate i eficacitate. Controalele derulate de Camera de Conturi Prahova n anul 2013 au reinut numeroase cazuri n care fondurile publice au fost atribuite n condiii netransparente, fr o implicare a autoritilor contractante n urmrirea derulrii contractelor de achiziii publice, consecina fiind prejudicierea bugetelor locale. Dei un control intern performant are menirea s asigure prevenirea, detectarea i corectarea erorilor determinate de gestionarea necorespunztoare a patrimoniului, utilizarea nelegal i nerespectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor preocuparea real a managementului entitilor pentru proiectarea, implementarea i funcionarea sistemelor de control intern este redus, fiind privit mai mult ca o obligaie legislativ, dect ca o necesitate. Concluzia principal care se desprinde n urma neregulilor constatate cu ocazia misiunilor de audit/control derulate n anul 2012 de ctre Camera de Conturi Prahova este c situaiile financiare ncheiate la 31.12.2011, prezentate de unitile administrativ teritoriale, nu au fost ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, nu au 39

oferit o imagine fidel a poziiei i performanei financiare ale unitilor administrativ-teritoriale i nu au respectat principiile legalitii i regularitii. n ara noastr susinerea autonomiei locale prin mijloace economice i financiare este motivat cel puin de urmtoarele argumente: - n prezent, dei administraiile locale au potenial, acesta nu este integral valorificat, gradul de autofinanare fiind relativ sczut, caracteristica general a managementului autoritilor locale constituind-o nivelul redus al performanei; - experiena celorlalte ri ale comunitii europene a demonstrat c descentralizarea i reformele finanelor publice au dat rezultate n planul dezvoltrii economico-sociale locale. Esena reformei administrative, a descentralizrii i a perfecionrii sistemelor de finane publice locale trebuie s fie eficiena, fiind imperios necesar s se asigure un cadru favorabil creterii performanelor administraiilor locale. Aplicarea unei strategii coerente, adecvat condiiilor de dezvoltare a unitilor administrativ-teritoriale din ara noastr ar putea asigura succesul transferurilor structurale. Pn n prezent, multitudinea de schimbri de direcie, lipsa de continuitate i realizarea unor obiective fundamentale, nu au putut crea un suport solid pentru descentralizarea administrativ, i implicit financiar. Prin urmare, pe termen scurt i mediu este necesar gsirea de soluii pentru sporirea resurselor administraiilor locale, n vederea creterii autonomiei locale, prin crearea unor mecanisme economice i financiare adecvate, flexibile, moderne, care s ncurajeze performana. Pe termen lung, considerm c obiectivul strategic este dezvoltarea economico social durabil a colectivitilor locale, care s asigure administraiilor locale resurse comparabile cu responsabilitile acestora. O alt concluzie care se desprinde este aceea c aplicarea unor indicatori de performan ar fi un instrument indispensabil de management ntr-o administraie public modern. Societatea civil solicit mai mult calitate n prestarea serviciilor publice i o mai eficient gestionare a resurselor publice. Pentru aceasta este necesar s se msoare performana. Cuantificarea performanei n sine nu poate obliga pe nimeni, ns acest instrument important de management la ndemna instituiilor publice i poate convinge, n cele din urm determina la performan, acest lucru depinznd de credibilitatea pe care o au toi cei implicai n acest proces. Principiile care ghideaz procesul i regulile trebuie s fie prezentate , discutate i agreate de ctre toi participanii n viaa urbei n care i desfoar activitatea instituia public. Din analiza global a performanei gestionrii fondurilor publice locale pe anul 2012, sau formulat urmtoarele recomandri: a. elaborarea de proceduri operaionale i asigurarea implementrii i funcionrii acestora privind fundamentarea bugetului iniial i a modificrilor aduse pe parcursul exerciiului bugetar pe cele dou seciuni (seciunea de funcionare i seciunea de dezvoltare), avnd la baz: - pentru partea de venituri: constatarea, evaluarea i inventarierea materiei impozabile i a bazei de impozitare, evaluarea serviciilor prestate i a veniturilor obinute din acestea, precum i pe alte elemente specifice; - pentru partea de cheltuieli: dimensionarea cheltuielilor cu respectarea cerinelor de legalitate, n condiii de eficien i economicitate i n stricta legtur cu activitatea instituiei. b. inventarierea bunurilor aparinnd domeniului public sau privat al unitilor administrativ teritoriale n vederea cunoaterii situaiei reale a patrimoniului public; c. corectarea erorilor contabile care au condus la denaturarea informaiilor prezentate n situaiile financiare ncheiate la 31.12.2012; d. respectarea principiilor i politicilor contabile a normelor care stau la baza nregistrrii documentelor n contabilitate i a ntocmirii situaiilor financiare; e. perfecionarea proiectrii, implementrii i asigurarea funcionrii tuturor componentelor sistemului de control intern, inclusiv a controlului financiar preventiv propriu; f. utilizarea tuturor formelor de executare silit pn la stingerea integral a creanelor restante cuvenite bugetelor locale, att pentru cele existente n evidena fiscal a entitilor la data verificrii, ct i pentru cele constatate suplimentar n timpul misiunilor de audit; 40

g. acionarea pentru recuperarea sumelor restante din contracte comerciale (chirii, concesiuni etc.) prin utilizarea tuturor cilor legale, inclusiv prin acionare n instan i rezilierea contractelor de nchiriere n cazul chiriailor care nregistreaz datorii; h. elaborarea unor proceduri operaionale astfel nct deciziile manageriale luate pe linia achiziiilor publice s asigure utilizarea fondurilor publice n condiii de eficien, eficacitate i economicitate; i. stabilirea ntinderii prejudiciilor estimate cu ocazia misiunilor de audit/control i recuperarea acestora; j. angajarea cheltuielilor bugetare numai dup ce ordonatorii de credite s-au asigurat ca msura luat respect principiile unei bune gestiuni financiare, ale unui management financiar sntos, n special ale economiei i eficienei cheltuielilor. k. administrarea patrimoniului public i privat al unitilor administrativ teritoriale n condiii de eficien, eficacitate i economicitate care s conduc la satisfacerea ntr -un grad ct mai nalt a nevoilor colectivitilor locale.

41