ORDONAN nr.7 din 19 iulie 2001 privind impozitul pe venit Textul actului publicat n M.Of. nr. 435/3 aug.

2001

n temeiul prevederilor art. 107 din Constituia Romniei i ale art. 1 pct. II.1 din Legea nr. 324/2001 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonane,

Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan.

CAPITOLUL I Dispoziii generale

SECIUNEA 1 Definiii

Art. 1. - n sensul prezentei ordonane, termenii sau expresiile de mai jos au urmtorul neles: a) impozitul pe venitul anual global reprezint suma datorat de o persoan fizic pentru veniturile realizate ntr-un an fiscal, determinat prin aplicarea cotelor de impunere asupra venitului anual global impozabil stabilit n condiiile prezentei ordonane; b) venitul anual global impozabil reprezint suma veniturilor nete realizate din activiti independente, din salarii, din cedarea folosinei bunurilor, precum i a veniturilor de aceeai natur realizate din strintate, obinute de persoanele fizice romne, din care se scad pierderile fiscale reportate i deducerile personale; c) venitul brut aferent fiecrei categorii de venit cuprinde sumele ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natur; d) venitul net/pierderea pentru fiecare categorie de venit reprezint diferena dintre venitul brut i cheltuielile aferente deductibile; e) cheltuielile aferente deductibile sunt acele cheltuieli efectuate n cadrul activitilor desfurate n scopul realizrii venitului, n condiiile prevzute de legislaia n vigoare;

f) deducerile personale reprezint o sum neimpozabil acordat contribuabilului, cuprinznd deducerea personal de baz i deducerile personale suplimentare, n funcie de situaia proprie sau a persoanelor aflate n ntreinere; g) creditul fiscal extern reprezint suma pltit n strintate cu titlu de impozit i recunoscut n Romnia, care se deduce din impozitul pe venit datorat n Romnia; h) impozitul final este impozitul stabilit asupra categoriilor de venituri impuse separat i care nu se includ n venitul anual global impozabil, conform prezentei ordonane.

SECIUNEA a 2-a Contribuabili

Art. 2. - (1) Este subiect al impozitului pe venit, n condiiile prezentei ordonane, persoana fizic rezident, denumit n continuare contribuabil: a) persoana fizic romn cu domiciliul n Romnia, pentru veniturile obinute att din Romnia, ct i din strintate; b) persoana fizic romn fr domiciliu n Romnia, pentru veniturile obinute din Romnia prin intermediul unei baze fixe situate pe teritoriul Romniei sau ntr-o perioad ce depete n total 183 de zile n orice perioad de 12 luni, ncepnd sau sfrind n anul calendaristic vizat; c) persoana fizic strin, pentru veniturile obinute din Romnia prin intermediul unei baze fixe situate pe teritoriul Romniei sau ntr-o perioad ce depete n total 183 de zile n orice perioad de 12 luni, ncepnd sau sfrind n anul calendaristic vizat.

(2) Sunt, de asemenea, contribuabili, n conformitate cu prevederile prezentei ordonane, persoanele fizice romne fr domiciliu n Romnia, precum i persoanele fizice strine, care realizeaz venituri din Romnia n alte condiii dect cele menionate la alin. (1) lit. b) i c) i potrivit conveniilor de evitare a dublei impuneri, dup caz.

Art. 3. - n aplicarea prezentei ordonane Romnia nseamn teritoriul de stat al Romniei, inclusiv marea sa teritorial i spaiul aerian de deasupra teritoriului i mrii teritoriale, asupra crora Romnia i exercit suveranitatea, precum i zona contigu, platoul continental i zona economic exclusiv, asupra crora Romnia i exercit, n conformitate cu legislaia sa i potrivit normelor i principiilor dreptului internaional, drepturi suverane i jurisdicia.

SECIUNEA a 3-a

Sfera de aplicare

Art. 4. - (1) Categoriile de venituri care se supun impozitului pe venit sunt: a) venituri din activiti independente; b) venituri din salarii; c) venituri din cedarea folosinei bunurilor; d) venituri din dividende i dobnzi; e) venituri din pensii, pentru suma ce depete 5.000.000 lei pe lun; f) venituri din activiti agricole, definite potrivit legii; g) alte venituri.

(2) n categoriile de venituri prevzute la alin. (1) se includ att veniturile n bani, ct i echivalentul n lei al veniturilor n natur.

Art. 5. - Nu sunt venituri impozabile i nu se impoziteaz, potrivit prezentei ordonane, urmtoarele: a) ajutoarele, indemnizaiile i alte forme de sprijin cu destinaie special, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale i din alte fonduri publice, precum i cele de aceeai natur primite de la tere persoane, cu excepia indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc, de maternitate i pentru concediul pltit pentru ngrijirea copilului n vrst de pn la 2 ani, care sunt venituri de natur salarial; b) veniturile sub forma darurilor acordate copiilor minori ai angajailor cu ocazia zilei de 1 iunie i a srbtorilor de sfrit de an, precum i angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie, n limita sumei de 1.000.000 lei pentru fiecare persoan i eveniment; c) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderi nsemnate n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, precum i n cazul unor boli grave sau incurabile ale angajatului; d) sumele ncasate din asigurri de orice fel reprezentnd despgubiri, sume asigurate, precum i excedentul rezultat din fructificarea rezervelor constituite din primele pltite de asigurai; e) sumele primite drept despgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitilor naturale, precum i pentru cazurile de invaliditate sau de deces, produse ca urmare a unor aciuni militare, conform legii; f) pensiile I.O.V.R., sumele fixe de ngrijire pentru pensionarii care au fost ncadrai n gradul I de invaliditate, precum i pensiile, altele dect cele pltite din fonduri constituite prin contribuii obligatorii la un sistem de asigurri sociale i cele finanate de la bugetul de stat;

g) contravaloarea cupoanelor ce reprezint bonuri de valoare care se acord cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispoziiilor legale n materie; h) contravaloarea echipamentelor tehnice, echipamentului individual de protecie i de lucru, alimentaiei de protecie, medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, precum i alte drepturi de protecie a muncii, ce se acord potrivit legislaiei n vigoare; i) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizri sau mecenat; j) alocaia individual de hran acordat sub forma tichetelor de mas, suportat integral de angajator, i hrana acordat potrivit dispoziiilor legale; k) veniturile obinute ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile i mobile corporale din patrimoniul personal, exclusiv cele obinute din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare i prilor sociale; l) sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul serviciului; m) sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de natura celor de transport, cazare, indemnizaiei sau diurnei acordate pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, precum i n cazul deplasrii, n cadrul localitii, n interesul serviciului, cu excepia celor acordate de persoanele juridice fr scop lucrativ, peste limitele legale stabilite pentru instituiile publice; n) indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la ncadrarea ntr-o unitate situat ntr-o alt localitate dect cea de domiciliu, n primul an de activitate dup absolvirea studiilor, n limita unui salariu de baz la angajare, precum i indemnizaiile de instalare i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituiile publice i celor care i stabilesc domiciliul n localiti din zone defavorizate stabilite potrivit legii, n care i au locul de munc; o) drepturile n bani i n natur primite de militarii n termen, militarii cu termen redus, studenii i elevii militari ai instituiilor de nvmnt militare i civile; p) bursele primite de persoanele care urmeaz orice form de colarizare sau perfecionare profesional n cadru instituionalizat; r) sumele sau bunurile primite cu titlu de motenire i donaie; s) veniturile din agricultur i silvicultur, cu excepia celor prevzute la cap. II subcap. B seciunea a 7-a.

Art. 6. - Sunt venituri scutite de impozit pe venit, potrivit prezentei ordonane, urmtoarele: a) veniturile membrilor misiunilor diplomatice i ai posturilor consulare, cu condiia reciprocitii, n virtutea regulilor generale ale dreptului internaional i a prevederilor unor acorduri speciale la care Romnia este parte, precum i veniturile nete n valut acordate personalului trimis n misiune permanent n strintate, potrivit legii;

b) veniturile oficialilor organismelor internaionale realizate n cadrul acestor organisme ca urmare a activitii desfurate n Romnia; calitatea de oficial este confirmat de Ministerul Afacerilor Externe; c) veniturile persoanelor fizice strine care desfoar n Romnia activiti de consultan n cadrul unor acorduri de finanare gratuit ncheiate de Guvernul Romniei cu alte guverne sau organizaii internaionale guvernamentale ori neguvernamentale; d) veniturile obinute de corespondenii de pres strini, cu condiia reciprocitii; e) premiile i orice alte avantaje n bani i/sau n natur, obinute de elevi i studeni la concursuri interne i internaionale; f) premiile obinute de sportivii medaliai la campionatele mondiale, europene i la jocurile olimpice; g) sumele reprezentnd plile compensatorii, calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale cror contracte individuale de munc au fost desfcute ca urmare a concedierilor colective, acordate potrivit legii; h) sumele reprezentnd plile compensatorii, calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate cadrelor militare trecute n rezerv ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, precum i ajutoarele stabilite n raport cu solda lunar net, acordate acestora la trecerea n rezerv sau direct n retragere cu drept de pensie sau celor care nu ndeplinesc condiiile de pensie; i) sumele reprezentnd diferene de dobnd subvenionat la creditele acordate, subveniile primite pentru achiziionarea de bunuri, precum i uniformele obligatorii i drepturile de echipament, potrivit legislaiei n vigoare; j) veniturile reprezentnd avantajele n bani i/sau n natur acordate persoanelor cu handicap, veteranilor de rzboi, invalizilor i vduvelor de rzboi, accidentailor de rzboi n afara serviciului ordonat, persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, urmailor eroilormartiri, rniilor, lupttorilor pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989; k) alte venituri prevzute la art. 35 i 39; l) veniturile din salarii ca urmare a activitii de creare de programe pentru calculator; ncadrarea n activitatea de creaie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii i solidaritii sociale, al ministrului comunicaiilor i tehnologiei informaiei i al ministrului finanelor publice.

SECIUNEA a 4-a Perioada impozabil i cotele de impunere

Art. 7. - (1) Perioada impozabil este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.

(2) Venitul impozabil realizat pe o fraciune de an se consider venit anual impozabil.

(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), perioada impozabil este inferioar anului calendaristic n situaia n care decesul contribuabilului survine n cursul anului.

Art. 8. - (1) Pentru calculul impozitului lunar asupra veniturilor din salarii i din pensii din trimestrul IV al anului 2001, baremul lunar de impunere n vigoare se actualizeaz, prin ordin al ministrului finanelor publice, n funcie de rata inflaiei realizate pe perioada iunie-august 2001 comunicat de Institutul Naional de Statistic.

(2) Pentru anul fiscal 2001 impozitul anual se calculeaz prin aplicarea asupra venitului anual global impozabil a baremului anual obinut pe baza baremului prevzut la alin. (1), corectat cu rata inflaiei realizate pe perioada septembrie-decembrie 2001, comunicat de Institutul Naional de Statistic. Baremul anual de impunere pentru anul fiscal 2001 se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice.

(3) ncepnd cu anul fiscal 2002 baremul anual, respectiv lunar, pentru calculul plilor anticipate cu titlu de impozit se stabilete lundu-se n calcul 1/2 din rata inflaiei prognozate pentru anul respectiv, aplicat la baremul de impunere construit pe baza ratei inflaiei realizate pe perioada ianuarie-octombrie i a prognozei pe lunile noiembrie-decembrie ale anului precedent. Aceste baremuri se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.

(4) ncepnd cu anul fiscal 2002, baremul anual pentru calculul impozitului pe venitul anual global impozabil se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice, pe baza baremului anual prevzut la alin. (3), corectat cu variaia ratei inflaiei realizate fa de cea prognozat pe perioada impozabil.

CAPITOLUL II Determinarea veniturilor

SUBCAPITOLUL A Reguli comune pentru categoriile de venituri

Art. 9. - (1) n aplicarea prezentei ordonane, n categoriile de venituri prevzute la art. 4 se cuprind i orice avantaje n bani i/sau n natur primite de o persoan fizic, cu titlu gratuit sau cu plata parial, precum i folosirea n scop personal a bunurilor i drepturilor aferente desfurrii activitii. Avantajele acordate includ folosina n scop personal a vehiculelor de orice tip, hrana, cazarea, personalul pentru munci casnice, reducerile de preuri sau de tarife n cazul cumprrii unor bunuri sau prestri de servicii pentru salariaii proprii, gratuitile de bunuri i servicii, inclusiv sumele acordate pentru distracii sau recreare, precum i altele asemenea.

(2) Nu sunt avantaje: a) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau locuinei din incinta unitii, potrivit repartiiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitii activitii, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional, precum i compensarea diferenei de chirie suportate de persoana fizic conform legilor speciale; b) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul ntre localitatea n care angajaii i au domiciliul i localitatea unde se afl locul de munc al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situaiile n care nu se asigur locuin sau nu se suport contravaloarea chiriei.

Art. 10. - (1) n vederea determinrii venitului net ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile aferente deductibile, pentru cheltuieli se aplic urmtoarele reguli: a) cheltuielile aferente venitului sunt acele cheltuieli efectuate n cadrul activitilor desfurate n scopul realizrii acestuia, justificate prin documente; b) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale nu sunt cheltuieli aferente venitului; c) cheltuielile recunoscute ca deductibile sunt cele aferente venitului, n limitele prevzute de legislaia n vigoare, dup caz. Cheltuielile de reclam i publicitate sunt deductibile n condiiile i n limitele stabilite de legislaia n vigoare pentru persoanele juridice. Cheltuielile privind amortizarea sunt deductibile n condiiile n care calculul se efectueaz conform legislaiei n materie; d) cheltuielile corespunztoare veniturilor ale cror surse se afl pe teritoriul Romniei sau n strintate, care sunt neimpozabile sau sunt scutite de impozit pe venit, nu sunt cheltuieli deductibile; e) impozitul pe venit datorat conform prezentei ordonane, precum i impozitul pe venitul realizat n strintate nu sunt cheltuieli deductibile; f) cheltuielile cu bunurile din patrimoniul afacerii, utilizate i n scop personal, precum i cu bunurile din patrimoniul personal al contribuabilului sau asociailor, utilizate pentru afacere, sunt deductibile n limitele stabilite prin hotrre a Guvernului.

(2) Veniturile i cheltuielile n natur se evalueaz potrivit metodelor stabilite prin normele de aplicare a prezentei ordonane.

Art. 11. - Venitul net obinut din exploatarea bunurilor i drepturilor de orice fel, deinute n comun, este considerat ca fiind obinut de proprietari, uzufructuari sau de ali deintori legali, nscrii ntr-un document oficial, i se atribuie proporional cu cotele-pri pe care acetia le dein n acea proprietate sau n mod egal, n situaia n care acestea nu se cunosc.

Art. 12. - (1) Contribuabilii prevzui la art. 2 alin. (1) lit. a) au dreptul la deducerea din venitul anual global a unor sume sub form de deducere personal de baz i deduceri personale suplimentare, acordate pentru fiecare lun a perioadei impozabile.

(2) Deducerea personal de baz ncepnd cu luna ianuarie 2000 este fixat la suma de 800.000 lei pe lun.

(3) Deducerea personal suplimentar pentru soia/soul, copiii sau ali membri de familie, aflai n ntreinere, este de 0,5 nmulit cu deducerea personal de baz.

(4) Contribuabilii mai beneficiaz de deduceri personale suplimentare n funcie de situaia proprie sau a persoanelor aflate n ntreinere, n afara sumelor rezultate din calcul potrivit alin. (2) i (3), astfel: a) 1,0 nmulit cu deducerea personal de baz pentru invalizii de gradul I i persoanele cu handicap grav; b) 0,5 nmulit cu deducerea personal de baz pentru invalizii de gradul II i persoanele cu handicap accentuat.

(5) Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere acele persoane ale cror venituri (impozabile, neimpozabile i scutite) depesc sumele reprezentnd deduceri personale conform alin. (3) i (4). n cazul n care o persoan este ntreinut de mai muli contribuabili, suma reprezentnd deducerea personal a acesteia se mparte n pri egale ntre contribuabili, exceptnd cazul n care ei se neleg asupra unui alt mod de mprire a sumei. Copiii minori (n vrst de pn la 18 ani mplinii) ai contribuabilului sunt considerai ntreinui, iar suma reprezentnd deducerea personal suplimentar se acord pentru persoanele aflate n ntreinerea contribuabilului pentru acea perioad impozabil din anul fiscal n care acestea au fost ntreinute. Perioada se rotunjete la luni ntregi n favoarea contribuabilului.

(6) Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere: - persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 m2 n zonele colinare i de es i de peste 20.000 m2 n zonele montane; - persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, a legumelor i a zarzavaturilor n sere, n solarii amenajate n acest scop i n sistem irigat, a arbutilor i plantelor decorative, a ciupercilor i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indiferent de suprafa.

(7) Veniturile agricole, obinute din creterea animalelor de persoanele fizice aflate n ntreinere, vor fi evaluate de autoritile locale pe baza limitelor minime ale veniturilor care se pot obine din creterea i valorificarea animalelor i psrilor, precum i din valorificarea altor bunuri realizate n gospodrie, aprobate potrivit legii, pentru acordarea ajutorului social, precum i a criteriilor proprii elaborate de consiliile locale n acest scop.

(8) Sunt considerai ali membri de familie, potrivit alin. (3), rudele contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv.

(9) Deducerile personale prevzute la alin. (2), (3) i (4) se nsumeaz. Suma deducerilor personale admis pentru calculul impozitului nu poate depi de 3 ori deducerea personal de baz i se acord n limita venitului realizat.

(10) Deducerile personale determinate potrivit prezentului articol nu se acord personalului trimis n misiune permanent n strintate, potrivit legii.

Art. 13. - (1) Deducerea personal de baz lunar, precum i celelalte sume fixe, exprimate n lei, din cuprinsul prezentei ordonane, acordate n trimestrul IV al anului 2001, se stabilesc conform procedurii prevzute la art. 8 alin. (1).

(2) ncepnd cu anul fiscal 2002 deducerea personal de baz se stabilete conform procedurii prevzute la art. 8 alin. (3) i (4).

(3) ncepnd cu anul fiscal 2002 sumele fixe, exprimate n lei, din cuprinsul prezentei ordonane, altele dect deducerea personal de baz, se stabilesc conform procedurii prevzute la art. 8 alin. (3).

(4) Sumele fixe se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.

(5) Sumele exprimate n valut se transform n lei, potrivit normelor de aplicare a prezentei ordonane, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei.

(6) Sumele i tranele de venituri lunare impozabile sunt calculate prin rotunjire la suta de mii de lei, n sensul c fraciunile sub 50.000 lei inclusiv nu se iau n calcul, iar ceea ce depete 50.000 lei se majoreaz la 100.000 lei.

Art. 14. - (1) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente sunt obligai s organizeze i s conduc evidena contabil n partid simpl, cu respectarea reglementrilor n vigoare privind evidena contabil, completnd Registrul-jurnal de ncasri i pli, Registrulinventar i alte documente contabile stabilite prin norme.

(2) Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit nu au obligaia s organizeze i s conduc evidena contabil n partid simpl pentru activitatea respectiv.

(3) Contribuabilii care obin venituri din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual, la care venitul net se determin prin deducerea din venitul brut a unei cote forfetare de cheltuieli, au obligaia, pentru activitatea respectiv, s completeze Registrul-jurnal de ncasri i pli.

(4) n Registrul-inventar se trec toate bunurile i drepturile aferente desfurrii activitii.

SUBCAPITOLUL B Reguli speciale de determinare a veniturilor

SECIUNEA 1 Venituri din activiti independente

1. Definirea venitului

Art. 15. - (1) n nelesul prezentei ordonane, veniturile din activiti independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii liberale i veniturile din drepturi de proprietate intelectual, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere, inclusiv din activiti adiacente.

(2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comer ale contribuabililor, din prestri de servicii, altele dect cele prevzute la alin. (3), precum i din practicarea unei meserii.

(3) Constituie venituri din profesii liberale veniturile obinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament n valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii asemntoare, desfurate n mod independent, n condiiile legii.

(4) Veniturile din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual provin din brevete de invenie, desene i modele, mostre, mrci de fabric i de comer, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de autor i altele asemenea.

2. Metode de determinare

Art. 16. - (1) Venitul net din activiti independente se determin n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl.

(2) Venitul net din activiti independente se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile aferente deductibile.

(3) Venitul brut cuprinde sumele ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natur, inclusiv contravaloarea bunurilor din patrimoniul afacerii, rmase dup ncetarea definitiv a activitii. Nu sunt considerate venituri brute sumele primite sub form de credite.

(4) Nu sunt cheltuieli deductibile: a) amenzile, majorrile de ntrziere i penalitile, altele dect cele de natur contractual; b) donaiile de orice fel; c) cheltuielile de sponsorizare sau mecenat, care depesc limitele prevzute de lege;

d) cheltuielile pentru protocol, care depesc limita de 0,25% aplicat asupra bazei calculate conform alin. (5); e) ratele aferente creditelor angajate; f) dobnzile aferente creditelor angajate pentru achiziionarea de imobilizri corporale de natura mijloacelor fixe, n cazul n care dobnda este cuprins n valoarea de intrare a imobilizrii corporale potrivit prevederilor legale; g) cheltuielile de achiziionare sau de fabricare a bunurilor i a drepturilor amortizabile din Registrulinventar; h) cheltuielile privind bunurile constatate lips din gestiune sau degradate i neimputabile; i) sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a nclcrii dispoziiilor legale n vigoare; j) impozitul pe venit suportat de pltitorul venitului n contul beneficiarilor de venit; k) sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de natura indemnizaiei zilnice de delegare sau de detaare i diurna, acordate pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, care depesc limitele stabilite prin hotrre a Guvernului; l) cheltuielile cu dobnzile aferente mprumuturilor care depesc nivelul taxei oficiale a scontului stabilit de Banca Naional a Romniei i publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I; m) alte sume care depesc limitele cheltuielilor prevzute prin legislaia n vigoare.

(5) Baza de calcul la care se aplic limitele de cheltuieli prevzute la alin. (4) lit. c) i d) se determin prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor aferente deductibile, exclusiv a celor pentru care se face calculul plafonului.

(6) Venitul net din activiti independente, realizat de persoanele fizice n cadrul unor asociaii fr personalitate juridic, se calculeaz la nivelul asociaiei, conform prevederilor prezentului articol, cu respectarea regulilor prevzute la cap. IV.

Art. 17. - (1) Pentru contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente i i desfoar activitatea individual, venitul net se determin pe baz de norme de venit. Ministerul Finanelor Publice, prin ordin al ministrului finanelor publice, stabilete nomenclatorul activitilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baz de norme de venit.

(2) Normele de venit i coeficienii de corecie ai acestora, stabilii n funcie de condiiile specifice de desfurare a activitii, se aprob de direciile generale ale finanelor publice teritoriale ale

Ministerului Finanelor Publice pn cel trziu n ultima zi a lunii decembrie a anului fiscal precedent celui pentru care sunt stabilii.

(3) Organul fiscal competent va comunica contribuabilului pn la data de 15 aprilie a anului fiscal suma reprezentnd venitul net i nivelul plilor anticipate n contul impozitului anual.

(4) n cazul contribuabililor pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit i care i desfoar activitatea pe perioade mai mici de un an normele de venit se reduc proporional cu perioada nelucrat.

(5) Norma de venit, comunicat contribuabilului potrivit alineatelor precedente, reprezint venit net i intr n componena venitului anual global impozabil.

(6) Pentru contribuabilii care desfoar mai multe activiti la care impunerea se face pe baz de norme de venit, impozitul se stabilete n funcie de norma de venit cea mai mare. Contribuabilii care desfoar att activiti impuse pe baz de norme de venit, ct i activiti care nu se regsesc n nomenclatorul prevzut la alin. (1) se impun n sistem real.

(7) Activitatea de taximetrie se impune numai pe baz de norme de venit, inclusiv n situaia n care aceast activitate se desfoar n cadrul unor ageni economici, n baza unor nelegeri, altele dect contractul individual de munc sau convenia civil de prestri de servicii.

(8) Pentru contribuabilii care desfoar mai multe activiti, printre care i cea de taximetrie, impunerea se face n sistem real. n acest caz venitul net nu poate fi inferior normei de venit, stabilit pentru activitatea de taximetrie.

Art. 18. - (1) Venitul brut din drepturi de proprietate intelectual reprezint totalitatea ncasrilor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur realizate din drepturi de proprietate intelectual.

(2) Venitul net se determin prin deducerea din venitul brut a unei cote de cheltuieli de 25%, aplicat la venitul brut, precum i a contribuiilor obligatorii, datorate potrivit legii.

(3) Venitul net din drepturi de autor aferente operelor de art monumental se determin prin deducerea din venitul brut a unei cote de cheltuieli de 40%, aplicat la venitul brut, precum i a contribuiilor obligatorii, datorate potrivit legii.

Art. 19. - n cazul exploatrii de ctre motenitori a drepturilor de proprietate intelectual, precum i n cazul remuneraiei reprezentnd dreptul de suit i al remuneraiei compensatorii pentru copia privat, venitul net se determin prin scderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori de asemenea venituri, potrivit legii, fr aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevzute la art. 18 alin. (2) i (3).

Art. 20. - (1) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente, impui pe baz de norme de venit, precum i cei care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual au dreptul s opteze pentru determinarea venitului net n sistem real, potrivit art. 16.

(2) Opiunea se face pe baz de cerere adresat organului fiscal competent pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal sau o dat cu depunerea declaraiei privind venitul estimat i este obligatorie pentru contribuabil pe perioada anului fiscal. Opiunea se consider rennoit pentru un nou an fiscal n cazul n care contribuabilul nu depune o cerere de renunare la opiunea privind impunerea n sistem real.

Art. 21. - (1) Beneficiarii de venit datoreaz n cursul anului un impozit reinut la surs, reprezentnd pli anticipate, stabilit n situaiile i n cuantumurile urmtoare: a) 15% din venitul brut ncasat, n cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectual; b) 10% din venitul brut ncasat, ca urmare a valorificrii de bunuri n regim de consignaie, cu excepia celor din patrimoniul personal al contribuabilului, pentru ali contribuabili dect cei autorizai s desfoare activiti independente i care au obligaia s efectueze pli anticipate trimestriale n contul impozitului pe venitul anual; c) 10% aplicat la venitul brut ncasat, ca urmare a unor activiti desfurate n baza unui contract de agent, comision sau mandat comercial.

(2) Pltitorii veniturilor prevzute la alin. (1) au obligaia s calculeze, s rein i s vireze impozitul la bugetul de stat pn la data de 10 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se face plata venitului.

SECIUNEA a 2-a Venituri din salarii

1. Definirea veniturilor din salarii

Art. 22. - Sunt considerate venituri din salarii, denumite n continuare salarii, toate veniturile n bani i/sau n natur, obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor sau de forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc, de maternitate i pentru concediul de ngrijire a copilului n vrst de pn la 2 ani.

Art. 23. - Sunt asimilate salariilor n vederea impunerii: a) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite potrivit legii; b) drepturile de sold lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile i alte drepturi ale cadrelor militare, acordate potrivit legii; c) indemnizaia lunar brut, precum i suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societi naionale, societi comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar, precum i la regiile autonome; d) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prin subscripie public; e) veniturile realizate din ncadrarea n munc ca urmare a ncheierii unei convenii civile de prestri de servicii; f) sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de administraie i n comisia de cenzori; g) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, conform legii; h) indemnizaia lunar a asociatului unic, la nivelul valorii nscrise n declaraia de asigurri sociale; i) alte drepturi i indemnizaii de natur salarial.

2. Determinarea venitului din salarii

Art. 24. - (1) Venitul brut din salarii reprezint suma veniturilor realizate de salariat pe fiecare loc de realizare a venitului.

(2) Venitul net din salarii se determin prin deducerea din venitul brut, determinat potrivit prevederilor alin. (1), a urmtoarelor cheltuieli, dup caz: a) contribuiile obligatorii datorate, potrivit legii, pentru protecia social a omerilor, pentru asigurrile sociale de sntate, contribuia individual de asigurri sociale, precum i alte contribuii obligatorii stabilite prin lege, dup caz; b) o cot de 15% din deducerea personal de baz, acordat cu titlu de cheltuieli profesionale, o dat cu deducerea personal de baz la acelai loc de munc.

(3) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar reprezentnd pli anticipate, care se calculeaz i se reine la surs de ctre pltitorii de venituri.

(4) Impozitul lunar prevzut la alin. (3) se determin astfel: a) la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea baremului lunar prevzut la art. 8 asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul net din salarii aferent unei luni i deducerile personale acordate pentru luna respectiv; b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea baremului lunar prevzut la art. 8 asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuia la asigurrile sociale de sntate, pe fiecare loc de realizare a acestuia.

(5) Impozitul calculat pe veniturile menionate la art. 23 lit. g) este final n situaia n care contribuabilul care le-a realizat justific cu documente virarea veniturilor la organizaiile sindicale pe care le-a reprezentat.

(6) n cazul salariilor sau diferenelor de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, beneficiarii de astfel de venituri datoreaz un impozit final care se calculeaz i se reine la surs de ctre pltitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 20% asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii prevzute de lege, i nu se cumuleaz cu celelalte drepturi salariale ale lunii n care se pltesc.

(7) Sumele reprezentnd prime de vacan, acordate pe lng indemnizaia de concediu de odihn, potrivit prevederilor contractelor de munc sau ale unor legi speciale, n limita salariului de baz din luna anterioar plecrii n concediu, se impoziteaz separat de celelalte drepturi salariale ale lunii n care se pltesc, prin aplicarea baremului lunar asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuia la asigurrile sociale de sntate. Veniturile se supun procedurii prevzute la art. 27.

(8) n cazul veniturilor ncasate n avans n cursul anului pentru plata indemnizaiilor de concediu de odihn, acestea se cuprind n baza de calcul a lunilor la care se refer i se cumuleaz cu celelalte drepturi primite n luna respectiv.

3. Obligaiile pltitorilor de venituri i ale contribuabililor

Art. 25. - Pltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligaia de a calcula i de a reine impozitul aferent veniturilor fiecrei luni, la data efecturii plii acestor venituri, precum i de a-l vira la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare.

Art. 26. - (1) Calculul impozitului pe veniturile din salarii se face pe baza informaiilor cuprinse n fia fiscal.

(2) Pltitorii de venituri au obligaia s solicite organului fiscal, pe baz de cerere, pn la data de 30 noiembrie a fiecrui an pentru anul urmtor, formularul tipizat al fielor fiscale pentru salariai i pentru persoanele fizice care obin venituri asimilate salariilor.

(3) Fia fiscal va fi completat de pltitorul de venituri cu datele personale ale contribuabilului, meniunile referitoare la deducerile personale, veniturile din salarii obinute i impozitul reinut i virat n cursul anului, precum i rezultatul regularizrii impozitului pltit pe venitul anual sub form de salarii. Pn la completarea fiei fiscale cu datele personale necesare acordrii deducerilor personale suplimentare salariaii vor beneficia de deducerea personal de baz, urmnd ca angajatorii s efectueze regularizarea veniturilor salariale.

(4) Pltitorul de venituri are obligaia s completeze formularele prevzute la alin. (1) pe ntreaga durat de efectuare a plii salariilor, s recalculeze i s regularizeze anual impozitul pe salarii.

(5) Pltitorul este obligat s pstreze fia fiscal pe ntreaga durat a angajrii i s transmit organului fiscal competent i angajatului, sub semntur, cte o copie pentru fiecare an pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal expirat.

(6) Datele personale din fiele fiscale se vor completa pe baz de documente justificative. Deducerile personale suplimentare pentru persoanele aflate n ntreinere se acord pe baz de declaraie pe propria rspundere a contribuabilului, nsoit de documente justificative.

Art. 27. - (1) Pltitorii de venituri de natur salarial au obligaia s determine venitul anual impozabil din salarii i s stabileasc diferena dintre impozitul calculat la nivelul anului i cel calculat i reinut lunar anticipat n cursul anului fiscal, pn n ultima zi lucrtoare a lunii februarie a anului fiscal urmtor, precum i s efectueze regularizarea acestor diferene n termen de 90 de zile de la aceast dat, pentru persoanele fizice care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) au fost angajaii permaneni ai pltitorului n cursul anului, cu funcie de baz; b) nu au alte surse de venit care se cuprind n venitul anual global impozabil.

(2) Diferenele de impozit rezultate din operaiunile de regularizare influeneaz obligaia de plat pentru bugetul de stat a impozitului pe venitul din salarii, a angajatorului, pentru luna n care are loc regularizarea, rezultnd impozitul de virat pentru luna respectiv.

(3) Sumele reprezentnd deduceri personale cuvenite, dar neacordate n cursul anului fiscal de ctre angajatori, precum i deduceri personale acordate, dar necuvenite, se regularizeaz cu ocazia stabilirii impozitului anual pe venit.

Art. 28. - (1) Contribuabilii care i desfoar activitatea n Romnia i obin venituri sub form de salarii din strintate, precum i persoanele fizice romne angajate ale misiunilor diplomatice i ale posturilor consulare acreditate n Romnia au obligaia ca, personal sau printr-un reprezentant fiscal, s calculeze impozitul conform art. 24, s l declare i s l plteasc n termen de 15 zile de la expirarea lunii pentru care s-a realizat venitul.

(2) Misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, precum i reprezentanele organismelor internaionale ori reprezentanele societilor comerciale i ale organizaiilor economice strine autorizate, potrivit legii, s i desfoare activitatea n Romnia pot opta ca pentru angajaii acestora, care realizeaz venituri din salarii impozabile n Romnia, s ndeplineasc obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din salarii, prevzute n prezenta ordonan.

(3) Persoana juridic sau fizic la care contribuabilul i desfoar activitatea potrivit alin. (1) este obligat s ofere informaii organului fiscal competent referitoare la data nceperii desfurrii

activitii de ctre contribuabil i, respectiv, a ncetrii acesteia, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.

SECIUNEA a 3-a Venituri din cedarea folosinei bunurilor

1. Definirea venitului

Art. 29. - Veniturile din cedarea folosinei bunurilor sunt veniturile, n bani i/sau n natur, provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute de ctre proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal.

Art. 30. - Veniturile din cedarea folosinei bunurilor se stabilesc pe baza contractului ncheiat ntre pri, n form scris, i nregistrat la organul fiscal competent n termen de 15 zile de la data ncheierii acestuia.

2. Determinarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor

Art. 31. - (1) Venitul brut reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur, realizate de proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal.

(2) Venitul brut se majoreaz cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant.

(3) Venitul brut anual din cedarea folosinei bunurilor se stabilete pe baza chiriei sau a arendei prevzute n contractul ncheiat ntre pri pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul plii chiriei sau a arendei.

(4) n situaia n care chiria/arenda reprezint echivalentul n lei al unei valute, venitul brut anual se determin pe baza chiriei/arendei lunare evaluate la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi a fiecrei luni, corespunztor lunilor din perioada de impunere.

Art. 32. - Venitul net din cedarea folosinei bunurilor se determin prin deducerea din venitul brut a urmtoarelor cote de cheltuieli reprezentnd cheltuieli deductibile aferente venitului, astfel: a) 50%, aplicat la venitul brut, n cazul construciilor; b) 30%, aplicat la venitul brut, n celelalte cazuri.

SECIUNEA a 4-a Venituri din dividende i dobnzi

1. Definirea venitului

Art. 33. - (1) Dividendul este orice distribuire fcut de o persoan juridic, n bani i/sau n natur, n favoarea acionarilor sau asociailor, din profitul stabilit pe baza bilanului contabil anual i a contului de profit i pierderi.

(2) Se cuprind n aceast categorie de venit, n vederea impunerii, i sumele primite ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nchise de investiii.

Art. 34. - Veniturile sub form de dobnzi sunt venituri obinute din titluri de creane de orice natur i orice fel de sume cuvenite pentru folosirea banilor mprumutai, precum i din titluri de participare la fonduri deschise de investiii pentru care preul de rscumprare este mai mare dect preul de cumprare.

Art. 35. - (1) Sunt scutite de impozit, potrivit prezentei ordonane, dobnzile aferente titlurilor de stat, depozitelor la vedere, precum i obligaiunilor municipale, ale Ageniei Naionale pentru Locuine i ale altor entiti emitoare de obligaiuni care vizeaz construcia de locuine.

(2) Dobnzile aferente depunerilor la casa de ajutor reciproc sunt asimilate dobnzilor aferente depozitelor la vedere.

2. Metode de determinare

Art. 36. - (1) Veniturile sub form de dividende distribuite, precum i sumele prevzute la art. 33 alin. (2) se impun cu o cot de 5% din suma acestora.

(2) Veniturile sub form de dobnzi se impun cu o cot de 1% din suma acestora.

Art. 37. - (1) Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe veniturile sub form de dividende revine persoanelor juridice o dat cu plata dividendelor ctre acionari sau asociai. n cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor pn la sfritul anului n care s-a aprobat bilanul contabil, termenul de plat a impozitului pe dividende este pn la data de 31 decembrie a anului respectiv.

(2) Pentru veniturile sub form de dobnzi impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri n momentul calculului acestora i se vireaz de ctre acetia, lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se face calculul dobnzii.

(3) Impozitul reinut conform prezentului articol este impozit final.

SECIUNEA a 5-a Alte venituri

1. Definirea venitului

Art. 38. - n aceast categorie se cuprind veniturile obinute din jocuri de noroc, veniturile sub form de ctiguri din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare i prilor sociale, veniturile sub form de premii n bani i/sau n natur, altele dect cele prevzute la art. 6, 22 i 23, diverse venituri care nu se regsesc n mod expres menionate n prezenta ordonan, precum i veniturile realizate cu caracter ntmpltor.

Art. 39. - Sunt scutite de impozit veniturile obinute din jocuri de noroc i din premii, n bani i/sau n natur, prevzute la art. 38, sub valoarea sumei neimpozabile, stabilit conform procedurii prevzute la art. 13 alin. (3), pentru fiecare ctig realizat, de la acelai organizator sau pltitor, ntr-o singur zi.

2. Metode de determinare

Art. 40. - (1) Veniturile obinute din jocuri de noroc i din premii, n bani i/sau n natur, prevzute la art. 38, se impun prin reinere la surs cu o cot de 10% aplicat asupra diferenei dintre venitul brut i suma reprezentnd venitul scutit potrivit art. 39.

(2) Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine pltitorilor de venituri, impozitul fiind final.

Art. 41. - (1) Veniturile din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sunt ctigurile de capital obinute ca urmare a operaiunilor de vnzare-cumprare de valori mobiliare.

(2) Ctigul de capital reprezint diferena pozitiv dintre preul de vnzare i preul de cumprare pe tipuri de valori mobiliare, diminuat, dup caz, cu comisioanele datorate intermediarilor.

(3) n cazul transferului dreptului de proprietate asupra prilor sociale, venitul supus impunerii este ctigul obinut ca urmare a vnzrii prilor sociale. Ctigul din vnzarea prilor sociale se determin ca diferen ntre valoarea de vnzare i valoarea nominal.

(4) Impozitul se calculeaz prin aplicarea unei cote de 1% asupra ctigului de capital din vnzarea valorilor mobiliare, precum i asupra ctigului din vnzarea prilor sociale.

(5) Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe veniturile sub form de ctiguri de capital revine intermediarilor sau altor pltitori de venit, dup caz, potrivit legii.

(6) n cazul ctigului obinut ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra prilor sociale i al ctigului de capital obinut din operaiunile de vnzare-cumprare de valori mobiliare n cazul societilor nchise, obligaia calculrii i reinerii impozitului revine dobnditorului de pri sociale sau de valori mobiliare n momentul ncheierii tranzaciei, pe baza contractului ncheiat ntre pri. Termenul de plat a impozitului pentru pltitorii de venituri ctre bugetul de stat este pn la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra prilor sociale sau valorilor mobiliare la registrul comerului sau n registrul acionarilor, dup caz, operaiune care nu se poate efectua fr justificarea virrii impozitului la bugetul de stat.

(7) Pentru veniturile reprezentnd ctig de capital din tranzacii pe piaa de capital, impozitul se calculeaz i se reine n momentul nregistrrii ctigului la data efecturii tranzaciei.

(8) Impozitul calculat, reinut i vrsat conform prevederilor de mai sus, este final.

(9) n cazul tranzaciilor cu aciuni primite de persoanele fizice, cu titlu gratuit, n cadrul Programului de privatizare n mas, valoarea nominal a acestora va fi asimilat cu preul de cumprare, la prima tranzacionare.

(10) Pierderile nregistrate din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare i prilor sociale nu se compenseaz cu ctigul realizat din astfel de operaiuni de vnzare-cumprare.

Art. 42. - Impozitul calculat i reinut potrivit art. 40 i 41 n momentul plii venitului se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost reinut, cu excepia prevederilor art. 41 alin. (6).

Art. 43. - (1) Veniturile care nu se regsesc n mod expres menionate n prezenta ordonan, precum i cele care sunt realizate cu caracter ntmpltor se supun impunerii cu o cot de 10% aplicat asupra veniturilor brute, impozitul fiind final. Criteriile de definire a unui venit realizat cu caracter ntmpltor se stabilesc prin normele metodologice date n aplicarea prezentei ordonane.

(2) Impozitul se calculeaz i se reine la surs de ctre pltitorii de venituri i se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 a lunii urmtoare realizrii venitului. n funcie de natura venitului care se ncadreaz n aceast categorie, Ministerul Finanelor Publice, prin ordin al ministrului finanelor publice, poate stabili alte termene de plat.

SECIUNEA a 6-a Venituri din pensii

Art. 44. - (1) Este impozabil totalitatea veniturilor nete, ncasate cu titlu de pensie de ctre contribuabili, pltite att din fonduri constituite prin contribuii obligatorii la un sistem de asigurare social, ct i cele primite cu titlu de pensie finanat de la bugetul de stat, potrivit legii, pentru partea care depete suma de 5.000.000 lei pe lun.

(2) Venitul net din pensie reprezint diferena dintre venitul brut din pensie i contribuia pentru asigurrile sociale de sntate.

(3) Venitul brut din pensie reprezint sumele pltite cu titlu de pensii de asigurri sociale de stat i, dup caz, pensii pltite din bugetul de stat, pensii suplimentare inclusiv majorarea acordat pentru asigurri sociale de sntate.

(4) Venitul impozabil lunar din pensii se determin prin deducerea din suma veniturilor nete din pensii, calculate potrivit alin. (2), a unei sume fixe neimpozabile lunare de 5.000.000 lei.

Art. 45. - (1) Impozitul pe veniturile din pensii se calculeaz lunar de unitile pltitoare a acestor venituri, prin aplicarea baremului lunar prevzut la art. 8 asupra venitului impozabil lunar din pensii, determinat potrivit art. 44 alin. (4).

(2) Impozitul calculat se reine la data efecturii plii pensiei i se vireaz la bugetul de stat la unitatea fiscal pe raza creia i au sediul pltitorii de venituri din pensii, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se face plata pensiilor, impozitul fiind final.

(3) Drepturile de pensii restante se defalc pe lunile la care se refer, n vederea calculrii impozitului datorat.

SECIUNEA a 7-a Venituri din activiti agricole

Art. 46. - (1) Persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i n solarii, precum i a arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea datoreaz un impozit n cot de 15% asupra venitului net, impozitul fiind final.

(2) Venitul net se determin pe baz de norme de venit.

(3) Normele de venit se aprob de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice, cu avizul direciilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Alimentaiei i Pdurilor, pn cel trziu la data de 31 mai a anului fiscal.

(4) Declaraia de impunere se depune la organul fiscal pe raza cruia se afl terenul, pn la data de 30 iunie a anului fiscal, iar impozitul se pltete la organul fiscal de domiciliu al contribuabilului, n proporiile i la termenele urmtoare: - 50% pn la 1 septembrie inclusiv; - 50% pn la 15 noiembrie inclusiv.

(5) Procedura de declarare, stabilire i plat a impozitului se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice.

CAPITOLUL III Aspecte fiscale internaionale

Art. 47. - Venitul este considerat din Romnia, n nelesul prezentei ordonane, dac locul de provenien a veniturilor persoanei fizice, al exercitrii activitii sau locul de unde aceasta obine venit se afl pe teritoriul Romniei, indiferent dac este pltit n Romnia sau din/n strintate.

Art. 48. - Venitul care nu este din Romnia este venit din strintate.

Art. 49. - (1) Contribuabilii prevzui la art. 2 alin. (1) lit. a), care pentru acelai venit i n decursul aceleiai perioade impozabile sunt supui impozitului pe venit att pe teritoriul Romniei, ct i n strintate, au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat n Romnia a impozitului pltit n strintate, n limitele prevzute n prezenta ordonan, denumit n continuare credit fiscal extern.

(2) Creditul fiscal extern se acord dac sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele condiii: a) impozitul aferent venitului realizat n strintate a fost pltit direct sau prin reinere la surs, lucru dovedit cu documente care atest plata; b) impozitul datorat i pltit n strintate este de aceeai natur cu impozitul pe venit datorat n Romnia.

Art. 50. - (1) Creditul fiscal extern se acord la nivelul impozitului pltit n strintate, aferent venitului din sursa din strintate, dar nu poate fi mai mare dect partea de impozit pe venit datorat n Romnia, potrivit prezentei ordonane, aferent venitului din strintate.

(2) Calculul creditului fiscal extern se face separat pentru veniturile realizate pe fiecare ar, cu respectarea prevederilor alin. (3).

(3) n cazul veniturilor a cror impunere n Romnia este final, creditul fiscal extern se acord pentru fiecare venit similar din Romnia, potrivit prezentei ordonane.

(4) n vederea calculului creditului fiscal extern sumele n valut se transform la cursul de schimb mediu anual al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei din anul de realizare a venitului.

Art. 51. - (1) Pentru veniturile realizate de contribuabilii prevzui la art. 2 alin. (1) lit. b) i c) i la art. 2 alin. (2), prevederile cap. II se aplic n mod corespunztor, aceste venituri necumulndu-se n vederea impunerii n Romnia.

(2) Contribuabilii prevzui la art. 2 alin. (2), care realizeaz venituri din Romnia n calitate de artiti de spectacol, cum sunt: artitii de teatru, de film, de radio sau de televiziune, ori ca interprei muzicali sau ca sportivi, din activitile lor personale desfurate n aceast calitate, precum i cei care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual se impun cu o cot de 15% aplicat la venitul brut, prin reinere la surs, impozitul fiind final. Impozitul reinut la surs de ctre pltitorii venitului se vars la bugetul de stat n aceeai zi n care se efectueaz plata venitului supus impunerii.

(3) Pentru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri beneficiarul venitului va prezenta organelor fiscale din Romnia certificatul de reziden fiscal, n original, eliberat de organul fiscal din ara de reziden, prin care s se ateste c este rezident al statului respectiv i c i sunt aplicabile prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri.

(4) Cnd nu se face dovada rezidenei potrivit alin. (3) sau persoana fizic aparine unui stat cu care Romnia nu are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri, prevederile prezentei ordonane se aplic pentru veniturile impozabile, altele dect cele supuse impunerii potrivit legislaiei privind impunerea unor venituri realizate din Romnia de persoane fizice i persoane juridice nerezidente.

Art. 52. - (1) Reglementrile conveniilor de evitare a dublei impuneri prevaleaz fa de prevederile prezentei ordonane.

(2) n situaia n care cotele de impozitare din legislaia intern sunt mai favorabile dect cele din conveniile de evitare a dublei impuneri, se aplic cotele de impozitare mai favorabile.

CAPITOLUL IV Reguli privind asociaiile fr personalitate juridic

Art. 53. - (1) n aplicarea prezentei ordonane, pentru fiecare asociaie fr personalitate juridic constituit potrivit legii asociaii au obligaia s ncheie contracte de asociere n form scris, la nceperea activitii, care s cuprind inclusiv date referitoare la: a) prile contractante; b) obiectul de activitate i sediul asociaiei; c) contribuia asociailor n bunuri i drepturi; d) cota procentual de participare a fiecrui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asociaiei; e) desemnarea asociatului care c rspund pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice; f) condiiile de ncetare a asocierii.

(2) Contractul de asociere se nregistreaz la organul fiscal teritorial n raza cruia i are sediul asociaia, n termen de 15 zile de la data ncheierii acestuia. Organul fiscal are dreptul s refuze nregistrarea contractelor n cazul n care acestea nu cuprind date solicitate conform alin. (1).

Art. 54. - n cazul n care ntre membrii asociai exist legturi de rudenie pn la gradul al patrulea inclusiv, prile sunt obligate s fac dovada c particip la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi asupra crora au drept de proprietate. Pot fi membri asociai i persoanele fizice care au dobndit capacitate de exerciiu restrns.

Art. 55. - Asociaiile au obligaia s depun la organul fiscal competent declaraii anuale de venit conform modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice, care vor cuprinde i distribuia venitului net/pierderii pe asociai, pn la data de 15 martie a anului urmtor.

Art. 56. - Venitul/pierderea anual/anual, realizate n cadrul asociaiei, se distribuie asociailor proporional cu cota procentual de participare, conform contractului de asociere.

Art. 57. - Contribuiile asociailor conform contractului de asociere nu sunt considerate venituri pentru asociaie.

Art. 58. - Prevederile prezentului capitol nu se aplic n cazul: a) fondurilor de investiii constituite ca asociaii fr personalitate juridic; b) asociaiilor constituite ntre o persoan fizic i o persoan juridic.

CAPITOLUL V Procedura de globalizare a veniturilor, de determinare i de plat a impozitului pe venit i sanciuni

SECIUNEA 1 Determinarea venitului global impozabil i regimul pierderilor

Art. 59. - Venitul anual global impozabil este format din suma veniturilor nete a categoriilor de venituri prevzute la art. 4 alin. (1) lit. a)-c), determinate conform prevederilor cap. II, i a veniturilor de aceeai natur, obinute de persoanele fizice romne din strintate, din care se scad, n ordine, pierderile fiscale reportate i deducerile personale.

Art. 60. - (1) Pierderea fiscal anual nregistrat din activiti independente se poate compensa cu rezultatele pozitive ale celorlalte categorii de venituri cuprinse n venitul anual, altele dect cele din salarii i asimilate salariilor, obinute n cursul aceluiai an fiscal. Pierderea care rmne necompensat n cursul aceluiai an fiscal devine pierdere reportat.

(2) Pierderile provenind din strintate ale persoanelor fizice romne se compenseaz cu veniturile de aceeai natur, din strintate, pe fiecare ar, nregistrate n cursul aceluiai an fiscal, sau se reporteaz pe urmtorii 5 ani asupra veniturilor realizate din ara respectiv.

Art. 61. - Regulile de reportare a pierderilor sunt urmtoarele: a) reportul se efectueaz cronologic, n funcie de vechimea pierderii, n urmtorii 5 ani consecutivi; b) dreptul la report este personal i netransmisibil; c) pierderea reportat, necompensat dup expirarea perioadei prevzute la lit. a), reprezint pierdere definitiv a contribuabilului; d) compensarea pierderii reportate se efectueaz numai din veniturile prevzute la art. 4 alin. (1) lit. a) i c).

SECIUNEA a 2-a Obligaii declarative

Art. 62. - (1) Contribuabilii au obligaia s completeze i s depun la organul fiscal competent o declaraie de venit global, precum i declaraii speciale pn la data de 31 martie a anului urmtor celui de realizare a venitului.

(2) Declaraiile speciale se completeaz pentru fiecare categorie de venit i pe fiecare loc de realizare a acestuia i se depun la organul fiscal unde se afl sursa de venit.

(3) Prin organ fiscal competent se nelege organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul i are domiciliul sau alte organe stabilite prin hotrre a Guvernului, dup caz.

(4) Contribuabilii care realizeaz venituri dintr-o singur surs, sub form de salarii, la funcia de baz, pe ntregul an fiscal, pentru care angajatorul a efectuat operaiunile prevzute la art. 27, nu au obligaia s depun declaraiile de venit global. De asemenea, contribuabilii care realizeaz venituri a cror impunere este final nu au obligaia s depun declaraia special pentru aceste venituri.

Art. 63. - (1) Contribuabilii, precum i asociaiile fr personalitate juridic, care ncep o activitate n cursul anului fiscal, sunt obligate s depun la organul fiscal competent o declaraie referitoare la veniturile i cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Fac excepie de la prevederile acestui alineat contribuabilii care realizeaz venituri pentru care impozitul se percepe prin reinere la surs.

(2) Contribuabilii care au realizat pierderi i cei care au nceput activitatea n cursul anului fiscal sau au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal, precum i cei care din motive obiective estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior depun o dat cu declaraia special i declaraia estimativ de venit.

(3) Contribuabilul care nceteaz s mai aib domiciliul n Romnia are obligaia s depun la organul fiscal competent o declaraie a veniturilor impozabile cuprinznd veniturile realizate pn la acel moment.

Art. 64. - Declaraiile prevzute la art. 55 i 63 se supun reglementrilor n vigoare privind procedura de ntocmire i depunere a declaraiilor de impozite i taxe.

SECIUNEA a 3-a Determinarea impozitului pe venitul anual global

Art. 65. - (1) Impozitul pe venitul anual global datorat este calculat de organul fiscal n raza cruia i are domiciliul contribuabilul ori de alte organe stabilite prin hotrre a Guvernului, dup caz, pe baza declaraiei de venit global, prin aplicarea cotelor de impunere asupra venitului anual global impozabil, determinat n condiiile prezentei ordonane.

(2) Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat pentru anul precedent i emite o decizie de impunere n intervalul stabilit anual prin ordin al ministrului finanelor publice.

(3) n aceast decizie organul fiscal stabilete i diferenele de impozit anual rmase de achitat sau impozitul anual de restituit, care se determin prin scderea din impozitul anual datorat a obligaiilor reprezentnd pli anticipate cu titlu de impozit i a creditelor fiscale externe pentru veniturile realizate din categoriile de venituri prevzute la art. 59.

(4) Organul fiscal va emite o nou decizie de impunere n cazul n care apar elemente care conduc la modificarea impozitului datorat.

SECIUNEA a 4-a Plata impozitului pe venit

Art. 66. - (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente i din cedarea folosinei bunurilor sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de impozit, n baza deciziei de impunere emise de organul fiscal competent, exceptndu-se cazul reinerilor la surs.

(2) Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal pe raza cruia se afl sursa de venit, pe fiecare categorie de venit i loc de realizare, lundu-se ca baz de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat n anul precedent, dup caz. La impunerile efectuate dup expirarea termenelor de plat prevzute la alin. (3), sumele datorate pentru trimestrele respective se stabilesc la nivelul trimestrului IV al anului precedent. Diferena dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat n anul precedent i suma reprezentnd pli anticipate la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaz pe termenele de plat urmtoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaraiile de venit estimativ depuse n luna decembrie nu se mai stabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului urmnd s fie supus impozitrii finale. Plile anticipate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor se stabilesc de organul fiscal, pe baza chiriei sau a arendei din contractul ncheiat ntre pri. n cazul n care, potrivit clauzelor contractuale, chiria sau arenda reprezint echivalentul n lei al unei valute, determinarea venitului anual estimat se efectueaz pe baza cursului de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ziua precedent celei n care se efectueaz impunerea.

(3) Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

(4) Organul fiscal are dreptul de a stabili din oficiu plile anticipate, n urmtoarele cazuri: a) contribuabilul nu a depus declaraia de venit global pentru anul fiscal ncheiat; b) contribuabilul nu conduce o eviden contabil sau datele din contabilitatea condus nu sunt certe; c) contribuabilul nu a furnizat date referitoare la venitul estimat.

(5) Organul fiscal are dreptul de a modifica o decizie de plat anticipat, emis conform alin. (1), i de a stabili alte pli anticipate fie n baza unui control ulterior, fie n baza unor date deinute, referitoare la activitatea contribuabilului.

(6) Contribuabilul are dreptul s solicite emiterea unei noi decizii de plat anticipat cu titlu de impozit, dac prezint organului fiscal noi acte justificative referitoare la veniturile realizate din activitatea desfurat. Aceast modificare a plilor anticipate se poate solicita numai dac venitul

se modific cu mai mult de 20% fa de venitul luat n calculul impozitului, o singur dat pe an, n cursul semestrului II. n cazul diferenelor de impozit n plus fa de impozitul stabilit iniial, acestea se repartizeaz pe termenele de plat urmtoare din cadrul anului fiscal, iar n cazul diferenelor de impozit n minus se diminueaz sumele reprezentnd pli anticipate proporional, pe urmtoarele termene de plat, stabilite iniial prin "Decizia de impunere pentru pli anticipate cu titlu de impozit" sau, dup caz, cnd acestea nu sunt suficiente se diminueaz sumele reprezentnd pli anticipate, pentru perioadele anterioare aferente termenelor de plat, ncepnd cu cele mai apropiate.

Art. 67. - (1) Diferenele de impozit rmase de achitat conform deciziei de impunere anual, se pltesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz majorri de ntrziere.

(2) n cazul n care din decizia de impunere rezult diferene de impozit de restituit de la bugetul de stat, sumele pltite n plus se compenseaz cu obligaii neachitate n termen, din anul fiscal curent, iar diferena se restituie n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere.

SECIUNEA a 5-a Obligaiile i rspunderile reprezentanilor fiscali i ale pltitorilor de venit cu regim de reinere la surs a impozitelor

Art. 68. - Pltitorii de venit cu regim de reinere la surs a impozitelor sunt obligai s depun o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului, la organul fiscal competent, la termenul stabilit de Ministerul Finanelor Publice.

Art. 69. - Pltitorul unui venit cu regim de reinere la surs a impozitului rspunde pentru modul de ndeplinire a sarcinilor ce i revin din prezenta ordonan.

Art. 70. - (1) Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs sunt obligai s comunice organului fiscal competent informaii cu privire la calculul impozitului reinut pentru fiecare beneficiar de venit, conform formularului stabilit de Ministerul Finanelor Publice. Comunicarea se face pn la data de 30 iunie a anului curent pentru anul expirat.

(2) Pentru veniturile din salarii informaiile cu privire la calculul impozitului reinut pentru fiecare beneficiar de venit sunt cuprinse n fia fiscal, pentru care termenul de depunere este prevzut la art. 26 alin. (5).

Art. 71. - (1) Reprezentanii fiscali desemnai potrivit prezentei ordonane sunt solidar rspunztori cu beneficiarii de venituri pentru nendeplinirea obligaiilor de declarare a veniturilor i de plat a impozitelor datorate.

(2) Contribuabilii definii potrivit prevederilor art. 2 desemneaz un reprezentant fiscal, persoan fizic romn cu domiciliul n Romnia sau persoan juridic romn, n situaia n care nu i ndeplinesc obligaiile fiscale n mod direct.

(3) Procedura de desemnare a reprezentantului fiscal se stabilete de Ministerul Finanelor Publice, prin ordin al ministrului finanelor publice.

SECIUNEA a 6-a Sanciuni

Art. 72. - (1) Constituie contravenii urmtoarele fapte, dac nu sunt svrite n astfel de condiii nct, potrivit legii penale, s constituie infraciuni: a) nerespectarea de ctre pltitorii de salarii i venituri asimilate salariilor a obligaiilor privind completarea i pstrarea fielor fiscale; b) netransmiterea fielor fiscale i a formularului prevzut la art. 70 la organul fiscal competent la termenul prevzut de prezenta ordonan; c) nendeplinirea obligaiei de transmitere a fiei fiscale ctre angajat, prevzut la art. 26 alin. (5).

(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu amend de la 10.000.000 lei la 50.000.000 lei.

(3) Prevederile prezentului articol se completeaz cu dispoziiile Legii nr. 32/1968 privind stabilirea i sancionarea contraveniilor, cu modificrile ulterioare, cu excepia art. 25-27.

CAPITOLUL VI Dispoziii tranzitorii i finale

Art. 73. - Prevederile prezentei ordonane intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2002, cu excepia prevederilor art. 8 i 13, care se aplic ncepnd cu data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

Art. 74. - (1) Pentru determinarea impozitului pe veniturile persoanelor fizice, Ministerul Finanelor Publice are drept de acces gratuit la toate datele, informaiile i bazele de date referitoare la persoanele fizice, deinute de: - organe ale administraiei publice centrale i locale, instituii publice sau de interes public; - instituii publice sau private care conduc evidena populaiei sau care nregistreaz, sub orice form, ncheieri de contracte, bunuri i drepturi, exploatarea proprietilor i altele asemenea; - persoane fizice sau juridice care dein n pstrare sau n administrare bunuri i drepturi ori sume de bani ale contribuabililor sau care au relaii de afaceri cu acetia.

(2) Accesul la bazele de date ale entitilor menionate la alin. (1) se realizeaz permanent, n vederea actualizrii bazei de date a Ministerului Finanelor Publice.

(3) Celelalte date i informaii referitoare la contribuabili vor fi furnizate la solicitarea Ministerului Finanelor Publice i a organelor sale subordonate.

(4) Toate informaiile obinute potrivit alin. (2) i (3) se supun secretului fiscal.

Art. 75. - (1) Rmn valabile pn la data expirrii lor urmtoarele faciliti de care beneficiaz persoanele fizice i asociaiile familiale, cu respectarea condiiilor n care acestea au fost acordate: a) scutirile de la plata impozitului pe venit prevzute n actele normative privind unele msuri de protecie ca urmare a concedierilor colective, pentru personalul disponibilizat, cu condiia desfurrii activitii respective pe o perioad de nc 2 ani de la data expirrii perioadei de scutire; b) neimpozitarea veniturilor realizate din serviciile turistice prestate n mediul rural, prevzute la art. 3 lit. j) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.85/1997 privind impunerea veniturilor realizate de persoanele fizice, aprobat i modificat prin Legea nr. 246/1998.

(2) Pierderile nregistrate n perioada de scutire de contribuabilii care beneficiaz de prevederile alin. (1) nu se compenseaz cu veniturile obinute din celelalte categorii de venituri n anii respectivi i nu se reporteaz, reprezentnd pierderi definitive ale contribuabililor.

Art. 76. - Veniturile din salarii i cele asimilate salariilor realizate din strintate ca urmare a activitilor desfurate n strintate de persoanele fizice romne cu domiciliul n Romnia nu se supun procedurii de globalizare pn la noi dispoziii.

Art. 77. - Impunerea veniturilor realizate anterior datei intrrii n vigoare a prezentei ordonane se face n conformitate cu legislaia n vigoare la acea dat.

Art. 78. - Apatrizii sunt supui impozitrii, potrivit prezentei ordonane, pentru veniturile obinute din Romnia.

Art. 79. - Impozitul reglementat prin prezenta ordonan se face venit la bugetul de stat.

Art. 80. - (1) La ntocmirea Registrului-inventar, ncepnd cu 1 ianuarie 2000, toate bunurile i drepturile vor fi luate n eviden la valoarea de intrare.

(2) Pentru bunurile i drepturile achiziionate nainte de 1 ianuarie 2000 amortizarea se va calcula conform metodei lineare, la valoarea rmas de recuperat pn la expirarea duratei normale de funcionare.

Art. 81. - (1) n aplicarea prezentei ordonane se vor elabora norme metodologice care vor fi aprobate prin hotrre a Guvernului, n termen de 90 de zile de la publicarea prezentei ordonane n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

(2) Ordinele ministrului finanelor publice emise n aplicarea prezentei ordonane se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

Art. 82. - Promovarea de reglementri legislative privind impunerea veniturilor persoanelor fizice se face cu respectarea principiilor din prezenta ordonan i numai prin acte normative speciale privind impozitele i taxele.

Art. 83. - Prevederile referitoare la ntocmirea i depunerea declaraiilor, realizarea creanelor bugetare, inclusiv executarea silit, soluionarea contestaiilor, controlul fiscal, precum i cele referitoare la evaziunea fiscal sunt aplicabile i impozitului pe venit.

Art. 84. - (1) ncepnd cu data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, n aplicarea prezentei ordonane, procedura ntocmirii i depunerii formularisticii necesare n vederea aplicrii prezentei ordonane i procedura de regularizare i plat a impozitelor i a diferenelor de impozit rezultate, precum i termenele aferente, se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice.

(2) Pentru aplicarea unitar a prevederilor prezentei ordonane se constituie, la nivelul Ministerului Finanelor Publice, Comisia central fiscal a impozitelor directe, condus de secretarul de stat coordonator al domeniului fiscal. Componena comisiei se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. Deciziile Comisiei centrale fiscale a impozitelor directe se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

Art. 85. - Pe data intrrii n vigoare a prezentei ordonane se abrog: prevederile Ordonanei Guvernului nr.73/1999 privind impozitul pe venit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.419 din 31 august 1999; prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr.87/2000 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr.73/1999 privind impozitul pe venit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.302 din 3 iulie 2000; prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr.46/2001 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr.73/1999 privind impozitul pe venit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.157 din 29 martie 2001; prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr.77/2001 pentru modificarea art. 59 din Ordonana Guvernului nr.73/1999 privind impozitul pe venit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.291 din 1 iunie 2001; prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr.94/2001 pentru completarea art. 6 din Ordonana Guvernului nr.73/1999 privind impozitul pe venit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.347 din 29 iunie 2001; prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr.235/2000 pentru completarea art. 32 din Ordonana Guvernului nr.73/1999 privind impozitul pe venit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.614 din 29 noiembrie 2000; prevederile art. 43 alin. (1) lit. a) referitoare la scutirea de impozit pe venit acordat persoanelor fizice, precum i cele ale art. 43 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 32/2000 privind societile de asigurare i

supravegherea asigurrilor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.148 din 10 aprilie 2000; prevederile art. 215 cu privire la aplicabilitatea acestora persoanelor fizice i asociaiilor familiale, din Legea nr. 133/1999 privind stimularea ntreprinztorilor privai pentru nfiinarea i dezvoltarea ntreprinderilor mici i mijlocii, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.349 din 23 iulie 1999, cu modificrile i completrile ulterioare; prevederile referitoare la neimpozitarea avantajelor prevzute la art. 39 alin. (1) lit. d) i la art. 41 alin. (2) din Legea nr. 50/1996 privind salarizarea i alte drepturi ale personalului din organele autoritii judectoreti, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 563 din 18 noiembrie 1999, cu modificrile i completrile ulterioare; prevederea privind scutirea de impozit pe chirie prevzut la alin. (3) al art. 15 din Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945-22 decembrie 1989, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.75 din 14 februarie 2001; prevederile art. 77 din Legea educaiei fizice i sportului nr. 69/2000, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.200 din 9 mai 2000; prevederile cu privire la scutirea de impozit pe venit acordat persoanelor fizice din Ordonana de urgen a Guvernului nr.9/2000*) pentru modificarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr.66/1997 privind scutirea de plat a impozitelor pe salarii i/sau pe venituri realizate de consultani strini pentru activitile desfurate n Romnia n cadrul unor acorduri de mprumut, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.93 din 1 martie 2000; prevederile art. 64 din Legea privind executorii judectoreti nr. 188/2000, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.559 din 10 noiembrie 2000.