Bazele Contabilitatii

BAZELE CONTABILITATII
DOSAR
CONTABILITATE
AN I
Lucrarea nr. 1
STRUCTURI
PATRIMONIALE IN BILANT
1. Structuri patrimoniale in bilant

1. S.C. Z S.R.L ce are ca obiect de activitate comercializarea marfurilor in regim EN-GROSS, prezinta la
inceputul exercitiului financiar urmatoarea situatie patrimoniala:
Activ
Bilant initial
Pasiv
-miiNr.
Denumirea postului
Suma
crt.
-miiNr.
Denumirea postului
Suma
crt.
1.
Repartizarea
profitului
29.000
1.
Capital subcris
nevarsat
25.500
2.
Alte imobilizari
necorporale
26.000
2.
Capital subscris
varsat
290.000
3.
Terenuri
68.000
3.
Rezerve
34.500
4.
Constructii
90.000
4.
Profit si pierdere
30.500
5.
Instalatii
tehnice,mijloace de
transport,animale si
plantatii
35.500
5.
Amortizarea altor
imobilizari
necorporale
14.000
6.
Mobilier,aparatura
birotica,echipamente
de protectie a
valorilor umane si
materiale si alte active
corporale
27.000
6.
Amortizarea
constructiilor
35.000
7.
Materiale
consumabile
8.000
7.
Amortizarea
instalatiilor
tehnice,mijloacelor de
plantatii
14.500
8.
Materiale de natura
obiectelor de inventar
11.500
8.
Amortizarea altor
imobilizari corporale
12.000
9.
Marfuri
121.000
9.
Furnizori
135.000
10.
Marfuri aflate la terti
27.500
10.
Efecte de platit
20.500
11.
Anbalaje
16.000
11.
Clienti-creditori
23.600
12.
Clienti
75.000
12.
Personal-salarii
datorate
20.000
13.
Clienti-facturi de
intocmit
10.000
13.
Contributia unitatii la
asigurarile sociale
4.900
14.
Avansuri acordate
personalului
8.000
14.
Contributia
angajatorului la
asigurarile sociale de
sanatate
1.400
15.
Decontari cu
actionarii/asociatii
privind capitalul
25.500
15.
Contributia
personalului la
asigurarile sociale
1.900
16.
Cheltuieli inregistrate
in avans
4.500
16.
Contributia
angajatilor pt.
asigurarile de sanatate
1.200
17.
Conturi la banci in lei
60.000
17.
Contributia unitati la
fondul de somaj
700
18.
Conturi la banci in
valuta
40.000
18.
Contributia
personalului la fondul
de somaj
300
19.
Casa in lei
18.500
19.
T.V.A de plata
9.500
20.
Alte valori
5.500
20.
Impozit pe profit
5.500
21.
Acreditive in lei
15.000
21.
Creditori-diversi
44.000
22.
Avansuri la trezorerie
3.000
Total activ
724.500
Total pasiv
724.500
2. O societate comerciala, ce desfasoara o activitate de productie(obtine produse textile) prezinta la 1

ianuarie 2004 urmatoarea situatie economico-juridica:
Activ
Bilant
Pasiv
-miiNr.
Denumirea postului
Suma
crt.
-miiNr.
Denumirea postului
Suma
crt.
1.
Cheltuieli de
constituire
20.000
1.
Capital subscris
varsat
342.200
2.
Cheltuieli de
dezvoltare
18.000
2.
Rezerve
35.500
3.
Alte imobilizari
necorporale
19.500
3.
Profit si pierdere
10.000
4.
Terenuri
90.500
4.
Subventii pt. investitii
25.000
5.
Constructii
110.000
5.
Amortizarea
cheltuielilor de
constructii
9.000
6.
Instalatii
tehnice,mijloace de
plantatii
80.000
6.
Amortizarea
cheltuielilor de
dezvoltare
11.000
7.
Mobilier,aparatura
de protectie a
45.000
7.
Amortizarea altor
cheltuieli necorporale
12.500
valorilor umane si
corporale
8.
Materii prime
80.500
8.
Amortizarea
constructiilor
45.000
9.
Materiale
consumabile
58.000
9.
Amortizarea
instalatiilor
tehnice,mijloace de
plantatii
38.000
10.
Materiale de natura
27.000
10.
Amortizarea altor
22.000
11.
Produse in curs de
executie
23.600
11.
Furnizori
169.500
12.
Produse finite
114.000
12.
Furnizori-facturi
nesosite
24.500
13.
Produse reziduale
22.000
13.
Clienti-creditori
8.000
14.
Produse aflate la terti
24.400
14.
Provizioane pt.
10.500
deprecierea productiei
in curs de executie
15.
Ambalaje
20.000
15.
Personal-salarii
datorate
50.000
16.
Clienti
55.000
16.
asigurarile sociale
12.250
17.
Efecte de primit
34.000
17.
Contrbutia
angajatorului pt.
3.500
asigurari sociale de
sanatate
18.
T.V.A de recuperat
12.000
18.
fondurile de somaj
1.750
19.
Debitori diversi
8.200
19.
Venituri inregistrate
in avans
23.000
20.
75.000
20.
Credite bancare pe
termen scurt
124.000
21.
Casa in lei
15.000
22.
Avansuri la trezorerie
5.500
Total activ
957.200
Total pasiv
957.200
3. O societate comerciala are ca obiect de activitate inchirierea diferitelor tipuri de constructii, precum si
desfasurarea de operatiuni de schimb valutar; societatea prezinta la inceputul perioadei, urmatoarea situatie
patrimoniala:
Activ
Bilant
Pasiv
-miiNr.
Denumirea postului
Suma
crt.
-miiNr.
Denumirea postului
Suma
crt.
1.
Alte imobilizari
necorporale
33.000
1.
Capital subscris varsat
986.500
2.
Terenuri
215.000
2.
Rezerve
87.000
3.
Constructii
470.000
3.
Profit si pierdere
43.500
4.
Instalatii
tehnice,mijloace de
plantatii
318.000
4.
Imprumuturi din
emisiuni de
obligatiuni
255.000
5.
Mobilier,aparatura
de protectie a
valorilor umane si
corporale
207.000
5.
Amortizarea altor
imobilizari
necorporale
14.500
6.
Imobilizari corporale 132.000

in curs
6.
Amortizarea
constructiilor
47.000
7.
Materii prime
98.000
7.
Amortizarea
163.000
instalatiilor
tehnice,mijloacelor de
transport,animalelor si
plantatiilor
8.
Materiale
consumabile
45.500
8.
Amortizarea altor
imobilizati corporale
123.500
9.
Materiale de natura
34.000
9.
Provizioane pt.
deprecierea
imobilizarilor in curs
64.000
10.
Clienti
143.000
10. Furnizori
34.000
11.
T.V.A de recuperat
22.500
11. Furnizori-facturi
nesosite
12.700
12.
Debitori diversi
215.000
12. Personal-salarii
datorate
42.000
13.
Obligatiuni
27.000
13. Drepturi de personal 7.300

neridicate
14.
Valori de incasat
12.500
14. Fonduri speciale-taxe

si varsaminte
45.500
asimilate
15.
16.
17.
68.000
15. Asociati-ct. curente
83.000
Conturi la banci in 137.000

valuta
16. Creditori diversi
115.000
Casa in lei
17. Venituri inregistrate in 23.500

avans
20.000
10
18.
Casa in valuta
20.000
18. Provizioane pt.

103.000
deprecierea creantelordebitori diversi
19.
Alte valori
7.500
19. Credite bancare

termen scurt
20.
Acreditive in lei
40.500
21.
Acreditive in valuta
51.000
Total activ
2.316.500
Total pasiv
pe 66.500
2.316.500
11
Lucrarea nr. 2
REPREZENTAREA
CIFRICA A MISCARILOR DE VALORI CA UN

BILANT MOBIL
12
2. Repartizarea cifrica a miscarilor de valori cu un bilant mobil

O societate comerciala, care are ca obiect de activitate obtinerea si livrarea de produse de panificatie,
prezinta la inceputul perioadei, urmatoarea structura bilantiera:
Activ
-mii-
Nr. Denumirea postului
Bilant initial
Suma
crt.
-mii-
Pasiv
Suma
crt.
1.
Alte imobilizari
necorporale
23.000
1.
Credite bancare pe
termen scurt
87.000
2.
Instalatii
tehnice,mijloace de
plantatii
240.000
2.
Drepturi de personal
neridicate
4.000
3.
Mobilier,aparatura
de protectie a valorilor
umane si materiale si
alte active corporale
150.000
3.
Amortizarea altor
imobilizari
necorporale
12.000
4.
Titluri de participare
detinute la societati
din afara grupului
7.000
4.
Amortizari privind
135.500
5.
Materii prime
92.000
5.
Rezerve
32.000
6.
Materiale consumabile 38.000
6.
Profit si pierdere
45.500
7.
Produse finite
87.000
7.
Furnizori
62.500
8.
Produse reziduale
19.500
8.
Efecte de platit
18.500
13
9.
Clienti
70.000
9.
Clienti creditori
10.000
10
Avansuri acordate
personalului
8.000
10. Personal-salarii
datorate
32.000
11. Conturi la banci in lei
135.000
11. Prime legate de capital 6.000
12. Dobanzi de incasat
10.000
12. T.V.A de plata
13.000
13. Casa in lei
16.500
49.000
14. Alte valori
2.700
14. Capital subscris varsat
408.000
15. Avansuri de trezorerie
15.300
Total activ
914.000
Total pasiv
914.000
In cursul perioadei curente au loc urmatoarele operatii economico-financiare, care analizate, se incadreaza
atat in egalitatile bilantiere fundamentale, cat si in egalitatile bilantiere derivate:
1.Se inregistreaza incasarea dobanzilor aferente disponibilitatilor aflate in conturile curente, in suma de
10.000.000 lei.
In urma acestei operatiuni economice singulare, elementul de activ Conturi la banci in lei, sporeste cu
10.000.000 lei, concomitent cu reducerea elementului de activ Dobanzi de incasat cu aceeasi suma.
Activ
-mii-
Bilant nr. 1
Suma
-mii-
crt.
crt.
1.
1.
Pasiv
Suma
14
11. Conturi la banci in lei 145.000

(135.000+10.000)
12. Dobanzi de incasat

(10.000-10.000)
14.
Total activ
914.000
Total pasiv
914.000
914.000.000+10.000.000-10.000.000 = 914.000.000
Operatia economica se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera:
A+xx=P
2.Se inregistreaza incorporarea primelor legate de capital in valoare de 6.000.000 lei, la rezerve.
In urma acestei operatiuni economice singulare, elementul de pasiv Prime legate de capital se reduce cu
6.000.000 lei, concomitent cu sporirea elementului de pasiv Rezerve cu 6.000.000 lei.
Activ
-mii-
Nr. Denumire produs
Bilant
Suma
-mii-
Nr. Denumire produs
crt.
crt.
1.
2.
Prime legate de capital

(6.000.000-6.000.000)
3.
Rezerve
Pasiv
Suma
15
(32.000.000+6.000.000)
15
14
Total activ
914.000
Total pasiv
914.000
914.000.000 = 914.000.000 + 6.000.000 6.000.000

Operatiunea se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera:
A=P+xx
3.Se inregistreaza valoarea produselor finite trimise la terti, in suma de 25.000.000 lei.
In urma acestei operatiuni economice singulare, elementul de activ Produse aflate la terti sporeste cu
25.000.000 lei, cocomitent cu reducerea elementului de activ Produse finite cu 25.000.000 lei.
Activ
-mii-
Bilant
Suma
crt.
crt.
1.
1.
7.
Produse finite
(87.000-25.000)
145.000
-mii-
Pasiv
Suma
14.
16
15. Produse aflate la

terti(0+25.000)
Total activ
25.000
914.000
Total pasiv
914.000
914.000.000 + 25.000.000 25.000.000 = 914.000.000

Operatiunea economica se incadreaza in tipul de egalitatea bilantiera:
A+xx=P
4.Conform actului de donatie, se primeste cu titlu gratuit un mijloc de transport in valoare de 70.000.000 lei.
In urma acestei operatiuni economice singulare, elementul de activ Instalatii tehnice, mijloace de transport
animale si plantatii sporeste cu 70.000.000 lei, concomitent cu sporirea elementului de pasiv Subventii pentru
investitii cu 70.000.000 lei.
Activ
-mii-
Bilant nr.4
Suma
crt.
crt.
1.
1.
2.
Instalatii
tehnice,mijloace de
plantatii.
310.000
-mii-
Pasiv
Suma
2.
(240.000+70.000)
17
15.
14. Subventii pt. investitii

(0+70.000)
Total activ
984.000
Total pasiv
70.000
984.000
914.000.000 + 70.000.000 = 914.000.000 + 70.000.000

Operatiune se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera
A+X=P+X
5.Se inregistreaza drepturile personalului neridicate in termen, in suma de 4.000.000 lei, care sunt datorate
bugetului statului.
In urma acestei operatiuni economice singulare, elementul de pasiv Drepturi de personal neridicate se
reduce cu 4.000.000, concomitent cu sporirea elementului de pasiv Alte datorii fata de bugetele statului cu
4.000.000 lei.
Activ
-miiSuma
Bilant nr.5
-mii-
crt.
crt.
1.
1.
2.
11. Drepturi de personal

neridicate
Pasiv
Suma
(4.000-4.000)
18
15.
14. Alte datorii fata de 4.000.000

bugetul statului
(0+4.000)
Total activ
984.000
Total pasiv
984.000
984.000.000 = 984.000.000 + 4.000.000 4.000.000

Operatiunea se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera:
A=P+XX
6.Conform extrasului de cont se achita T.V.A datorata bugetului statului in suma de 13.000.000 lei.
In urma acestei operatiuni economice singulara, elementul de activ Conturi la banci in lei se reduce cu
13.000.000 lei, concomitent cu reducerea elementului de pasiv T.V.A de plata.
Activ
-mii-
Bilant nr.6
Suma
Nr.
crt.
crt.
1.
1.

(145.000-13.000)
Total activ
132.000
971.000
12.
.
-miiDenumirea postului
T.V.A de plata
Pasiv
Suma
(13.000-13.000)
Total pasiv
971.000
19
984.000.000 13.000.000 = 984.000.000 13.000.000

Operatiunea economica se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera:
AX=PX
7.Se inregistreaa scoaterea din gestiune a unei instalatii tehnice in valoare de 30.000.000 lei, complet
amortizata.
In urma acestei operatiuni economice singulare, elementul de activ Instalatii tehinice, mijloace de transport,
animale si plantatii se reduce cu 30.000.000 lei, concomitent cu reducerea elementului de pasiv Amortizari
privind imobilizarile corporale cu 30.000.000 lei.
Activ
-mii-
Bilant nr.7
Suma
crt.
crt.
1.
1.
2.
Instalatii
tehnice,mijloace de
plantatii.
280.000
-mii-
Pasiv
Suma
2.
(310.000-30.000)
6.
Amortizari privind
105.000
imobilizarile corporale
20
(135.000-30.000)
Total activ
941.000
Total pasiv
941.000
971.000.000 30.000.000 = 971.000.000 30.000.000

Operatiunea economica se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera:
AX=PX
8. Se achizitioneaza titluri de participare in valoare de 8.000.000 lei, din care 70% se achita din contul de la
banca, iar 30% la o data ulterioara(la scoaterea din afara grupului).
In urma acestui grup de operatiuni economice inseparabile, elementul de activ Titluri de participare detinute
la societati din afara grupului sporeste cu 8.000.000 lei, elementul de activ Conturi la banci in lei se reduce cu
5.600.000 lei(8.000.000*70%), concomitent cu sporirea elemntului de pasiv Varsaminte de efctuat pentru
imobilizari financiare cu suma de 2.400.000(8.000.000*30%)
Activ
-mii-
Suma
Bilant nr.8
crt.
crt.
1.
1.
4.
Titluri de participare
la societati din afara
grupului
15.000
-mii-
Pasiv
Suma
21
(7.000+8.000)
126.4000
(132.000-5.600)
14. Varsaminte de
efectuat pt. imobilizari
financiare
2.4000
(0+2.400)
Total activ
943.400
Total pasiv
943.400
941.000.000 + 8.000.000 5.600.000 = 941.000.000 + 2.400.000

Grupul de operatiuni inseparabil se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera derivata:
A + X - x = P + x
9. Se inregistreaza stingerea creantei de 25.000.000 lei de la un client, astfel: pentru suma de 10.000.000 lei
pe seama avansului primit, iar pt. diferenta de 15.000.000 lei prin incasarea sumei in contul de la banca, conform
extrasului de cont.
In urma acestui grup de operatiuni economice insiperabil, elementul de activ Clienti se reduce cu suma de
25.000.000 lei, elementul de activ Conturi la banci in lei sporeste cu 15.000.000 lei, cocomitent cu reducerea
elementului de pasiv Clienti-creditori cu 10.000.000 lei.
Activ
-miiSuma
Bilant nr.8
crt.
crt.
1.
1.
-mii-
Pasiv
Suma
22
9.
Clienti
45.000
9.
(70.000-25.000)
Clienti-creditori
(10.000-10.000)
141.4000
14.
(126.400-15.000)
Total activ
933.400
Total pasiv
933.400
943.400.000 25.000.000 + 15.000.000 = 943.400.000 10.000.000

A X + x = P x
10. Administratorul societatii justifica avansul de trezorerie primit in suma de 15.300.000 lei astfel:
15.000.000 lei folositi pentru achitarea unui creditor(divers), iar difereanta de 300.000 lei pentru achizitionarea de
timbre postale si fiscale.
In urma acestui grup de operatiuni economice inseparabil, elementul de activ Avansuri de trezorerie, se
reduce cu 15.300.000 lei, elementul de activ Alte valori sporeste cu 300.000 lei, cocomitent cu reducerea
elementului de pasiv Creditori diversi cu 15.000.000 lei.
Activ
-miiSuma
Bilant nr.8
crt.
crt.
1.
1.
-mii-
Pasiv
Suma
23
...
34.000
(49.000-15.000)
14. Alte valori
3.000
(2.700+300)
15.
Avansuri de trezorerie -
14.
(15.300-15.300)
Total activ
918.400
Total pasiv
918.400
933.400.000 15.300.000 + 300.000 = 933.400.000 15.000.000

A X + x = P x
24
Lucrarea nr. 3
SISTEMUL
DE CALCUL CONTABIL DIGRAFIC. BALANTA DE

VERIFICARE
25
3. Sistemul de calcul contabil digrafic. Balantele de verificare

Bilantul unei societati comerciale al carei obiect de activitate este comercializarea marfurilor en-gros.
Activ
Bilant initial
Pasiv
Nr.
crt
Denumirea produsului
Suma
Nr.
crt
Denumirea produsului
Suma
1.
Cheltuieli de construire
30.000.000
1.
Capital subscris
nevarsat
80.000.000
2.
Alte imobilizari
necorporale
60.000.000
2.
1.050.650.000
3.
Terenuri
200.000.000
3.
Rezerve legale
75.000.000
4.
Constructii
288.000.000
4.
Profit si pierdere
54.000.000
5.
Instalatii tehnice,
mijloace de transport,
animale si plantatii
250.000.000
5.
Amortizarea
cheltuielilor de
constituire
15.000.000
6.
Mobilier, aparatura
birotica, echipamente
190.000.000
6.
Amortizarea
instalatiilor,
mijloacelor de
transport, animalelor si
plantatiilor
87.000.000
26
7.
Materiale consumabile
72.000.000
7.
Amortizarea altor
35.000.000
8.
Materiale de natura
100.000.000
8.
Amortizarea
constructiilor
96.000.000
9.
Marfuri
320.000.000
9.
Amortizarea altor
imobilizari necorporale
26.000.000
10.
Ambalaje
40.000.000
10.
Furnizori
100.000.000
11.
Clienti
116.000.000
11.
Personal-salarii
datorate
30.000.000
12.
Decontari cu
privind capitalul
80.000.000
12.
asigurari sociale
7.350.000
13.
200.000.000
13.
Credite bancare pe
termen scurt
300.000.000
14.
Casa in lei
10.000.000
Total Activ
1.956.000.000
Total Pasiv
1.956.000.000
In cursul perioadei de gestiune au loc urmatoarele operatiuni:

1. se incaseaza de la asociati, in numerar, suma de 10.000.000 lei in contul capitalului subsris, dar inca
nevarsat.
2. inregistrat cresterea capitalului varsat de asociati cu 40.000.000.
27
3. conform extrasului de cont se inregistreaza incasarea unui credit bancar pe termen scurt in suma de
80.000.000.
4. conform extrasului de cont se inregistreaza plata facturii nr. 95/03.02.2004N emisa de un furnizor de
materiale de natura obiectelor de inventar, valoarea totala a facturii fiind de 10.000.000.
5. se achizitioneaza actiuni de la bursa de valori in valoare de 22.000.000 lei. Jumatate din valoarea acestora s-a
achitat din contul de disponibil, iar cealalta jumateate urmeaza a se achita in termen de 25 zile.
6. se emite in favoarea furnizorului F un efect comercial pentru suma de 28.000.000 lei in contul datoriei fata
de acesta, ajunsa la scadenta de 4.000.000 lei.
7. se inregistreaza scaderea din gestiune a unui utilaj cu valoarea de intrare de 25.000.000 lei si amortizarea
inregistrata pana in momentul cedarii de 15.000.000.
8. conform extrasului de cont se achita inainte de scadenta factura emisa de furnizorul de marfuri p
obtinandu-se in aceste conditii un scont de 1%, in valoare de 59.500.000 lei.
28
1.
% = 891
201
30.000.000
208
60.000.000
2111
200.000.000
212
288.000.000
213
250.000.000
214
190.000.000
302
72.000.000
303
100.000.000
371
320.000.000
381
40.000.000
4111
116.000.000
456
80.000.000
5121
200.000.000
5311
10.000.000
1.956.000.000
Deschiderea contului de activ
29
2.
891 = %
1.956.000.000
1011
80.000.000
1012
1.050.650.000
1061
75.000.000
121
54.000.000
2801
15.000.000
2808
26.000.000
2812
96.000.000
2813
87.000.000
2814
35.000.000
401
100.000.000
421
30.000.000
4311
7.350.000
5191
300.000.000
Deschiderea contului de pasiv
3.
5311 = 456
Incasat de la asociati
numerar in valoare de
10.000.000 lei.
10.000.000
10.000.000
5311 A+D
456 A-C
+A = -A
30
4.
1011 = 1012
40.000.000
40.000.000
Inregistrat cresterea
capitalului varsat de asociati
cu suma de 40.000.000 lei.
5.
5121 = 5191
1012 P+C
-P = +P
80.000.000
80.000.000
Incasat credit bancar pe

termen scurt in valoare de
80.000.000 lei.
6.
401 = 5121
503 = %
5121 A+D
5191 P+C
+A = +P
10.000.000
10.000.000
Achitat obligatia fata de

furnizorul de materiale de
natura obiectelor de inventar
in valoare de 30.000.000 lei
din contul de disponibil.
7.
1011 P-D
401 P-D
5121 A-C
-P = -A
503 A+D
5121
11.000.000
5121 A-C
509
11.000.000
509 P+C
Achizitionare actiuni in
valoare de 22.000.000 lei din
care s-au achitat jumatate.
22.000.000
+A = -A
+P
31
8.
% = 403
28.000.000
401
24.000.000
401 P-D
471
4.000.000
471 A+D
Emiterea unui efect

comercial fata de furnizor in
valoare de 28.000.000 lei,
fata de care exista o obligatie
de 24.000.000 lei, diferenta
de 4.000.000 lei
reprezentand cheltuieli
inregistrate in avans
9.
% = 213
-P = +P
+A
25.000.000
213 A-C
658
10.000.000
658 A+D
2814
15.000.000
2814 P-D
Inregistrat scaderea
din
gestiune a unui utilaj cu
valoare de intrare de
25.000.000 si amortizarea
inregistrata
pana
in
momentul
cedarii
de
15.000.000.
10
.
403 P+C
401 = %
+A = -A
-P
59.500.000
401 P-D
5121
58.905.000
5121 A-C
767
500.000
767 P+C
4426
95.000
4426 A-C
32
Se achita inainte de scadenta

factura emisa de furnizorul
de marfuri p de 59.500.000
lei, in conditiile obtinerii
unui scont de 1%.
Total rulaj
-P = -A
+P
294.500.000
294.500.000
Cartea mare
D
1011
(1012) 40.000.000
80.000.000 Si
Rd 40.000.000
- Rc
Tsd 40.000.000
80.000.000 Tsc
Sfc 40.000.000
1012
C
1.050.650.000 Si
40.000.000 (1011)
Rd -
40.000.000 Rc
Tsd -
1.090.650.000 Tsc
Sfc 1.090.650.000
1061
33
75.000.000 Si
Rd
- Rc
Tsd
75.000.000 Tsc
Sfc 75.00.000
121
54.000.000 Si
Rd -
- Rc
Tsd -
54.000.000 Tsc
Sfc 54.000.000
201
Si 30.000.000
Rd -
- Rc
Tsd 30.000.000
- Tsc
30.000.000 Sfd
208
Si 60.000.000
Rd -
- Rc
34
Tsd 60.000.000
- Tsc
60.000.000 Sfc
2111
Si 200.000.000
Rd -
- Rc
Tsd 200.000.000
- Tsc
200.000.000 Sfd
212
Si 288.000.000
Rd -
- Rc
Tsd 288.000.000
- Tsc
288.000.000 Sfd
213
Si 250.000.000
C
10.000.000(658)
15.000.000(2814)
Rd -
25.000.000 Rc
Tsd 250.000.000
25.000.000 Tsc
35
225.000.000 Sfd
214
Si 190.000.000
Rd -
- Rc
Tsd 190.000.000
- Tsc
190.000.000 Sfd
2801
C
15.000.000 Si
Rd -
- Rc
Tsd -
15.000.000 Tsc
Sfc 15.000.000
2808
C
26.000.000 Si
Rd -
- Rc
Tsd -
26.000.000 Tsc
Sfc 26.000.000
36
D
2812
C
96.000.000 Si
Rd -
- Rc
Tsd -
96.000.000 Tsc
Sfc 96.000.000
2813
C
87.000.000 Sf
Rd -
- Rc
Tsd -
87.000.000 Tsc
Sfc 87.000.000
2814
(213) 15.000.000
35.000.000 Si
Rd 15.000.000
- Rc
Tsd 15.000.000
35.000.000 Tsc
Sfc 20.000.000
302
Si 72.000.000
37
Rd -
- Rc
Tsd 72.000.000
- Tsc
72.000.000 Sfd
303
Si 100.000.000
Rd -
- Rc
Tsd 100.000.000
- Tsc
100.000.000 Sfd
371
Si 320.000.000
Rd -
- Rc
Tsd 320.000.000
- Tsc
320.000.000 Sfd
381
Si 40.000.000
Rd -
- Rc
38
Tsd 40.000.000
- Tsc
40.000.000 Sfd
401
(5121) 10.000.000
C
100.000.000 Si
(403) 24.000.000
(5121) 58.905.000
(767) 500.000
(4426) 95.000
Rd 93.500.000
- Rc
Tsd 93.500.000
100.000.000 Tsc
Sfc 6.500.000
403
C
24.000.000 (401)
4.000.000 (471)
Rd -
28.000.000 Rc
Tsd -
28.000.000 Tsc
Sfc 28.000.000
39
4111
Si 116.000.000
Rd -
- Rc
Tsd 116.000.000
- Tsc
116.000.000 Sfd
421
C
30.000.000
Rd -
- Rc
Tsd -
30.000.000 Tsc
Sfc 30.000.000
4311
C
7.350.000 Si
Rd -
- Rc
Tsd -
7.350.000 Tsc
Sfc 7.350.000
40
D
4426
C
95.000 (401)
Rd -
95.000 Rc
Tsd -
95.000 Tsc
Sfc 95.000
456
Si 80.000.000
10.000.000 (5311)
Rd -
10.000.000 Rc
Tsd 80.000.000
10.000.000 Tsc
70.000.000 Sfd
471
(403) 4.000.000
Rd 4.000.000
- Rc
Tsd 4.000.000
- Tsc
4.000.000 Sfd
503
41
(5121) 11.000.000
(509) 11.000.000
Rd 22.000.000
- Rc
Tsd 22.000.000
- Tsc
22.000.000 Sfd
509
C
11.000.000(503)
Rd -
11.000.000 Rc
Tsd -
11.000.000 Tsc
Sfc 11.000.000
5121
Si 200.000.000
10.000.000(401)
(5191) 80.000.000
11.000.000(503)
58.905.000(401)
Rd 80.000.000
79.905.000 Rc
Tsd 280.000.000
79.905.000 Tsc
200.095.000 Sfd
5191
C
300.000.000 Si
42
80.000.000(5121)
Rd -
80.000.000 Rc
Tsd -
380.000.000 Tsc
Sfc 380.000.000
5311
Si 10.000.000
(456) 10.000.000
Rd 10.000.000
- Rc
Tsd 20.000.000
- Tsc
20.000.000 Sfd
658
(213) 10.000.000
Rd 10.000.000
- Rc
Tsd 10.000.000
- Tsc
10.000.000 Sfd
767
C
500.000(401)
43
Rd -
500.000 Rc
Tsd -
500.000 Tsc
Sfc 500.000
Balanta de verificare pe solduri finale

Simbol
cont
Denumire cont
Solduri finale
Debitoare
Creditoare
1011
Capital subscris nevarsat
40.000.000
1012
1.090.650.000
1061
Rezerve legale
750.000.000
121
Profit si pierdere
54.000.000
201
Cheltuieli de constituire
30.000.000
208
Alte imobilizari necoporale
60.000.000
2111
Terenuri
200.000.000
212
Constructii
288.000.000
213
Instalatii tehnice, mijloace de

transport, animale si plantatii
225.000.000
214
Mobilier, aparatura birotica,
190.000.000
44
echipamente de protectie a
valorilor umane si alte active
corporale
2801
Amortizarea cheltuielilor de
constituire
15.000.000
2808
Amortizarea altor imobilizari

necorporale
26.000.000
2812
Amortizarea constructiilor
96.000.000
2813
Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor
87.000.000
2814

corporale
20.000.000
302
72.000.000
303
Materiale de natura obiectelor de

inventar
100.000.000
371
Marfuri
320.000.000
381
Ambalaje
40.000.000
401
Furnizori
6.500.000
403
Efecte de platit
28.000.000
4111
Clienti
116.000.000
421
Personal-salarii datorate
30.000.000
4311
Contributia unitatii la asigurarile

sociale
7.350.000
45
4426
T.V.A deductibila
95.000
456
Decontari cu actionarii/asociatii
privind capitalul
70.000.000
471
Cheltuieli inregistrate in avans
4.000.000
503
Actiuni
22.000.000
509
Varsaminte de efectuat pentru

investitii financiare pe termen
scurt
11.000.000
5121
200.095.000
5191
Credite bancare pe termen scurt
380.000.000
5311
Casa in lei
20.000.000
658
Alte cheltuieli de exploatare
10.000.000
767
Venituri din sconturi obtinute
500.000
1.967.095.000
1.967.095.000
Total
Balanta de verificare pe sume si solduri

Simbol
cont
Denumire cont
Total sume
Sold final
Debitoare
Creditoare
Debitoare
Creditoare
1011
Capital subscris
nevarsat
40.000.000
80.000.000
40.000.000
1012
Capital subscris
varsat
1.090.650.000
1.090.650.000
46
1061
Rezerve legale
75.000.000
75.000.000
121
Profit si pierdere
54.000.000
54.000.000
201
Cheltuieli de
constituire
30.000.000
30.000.000
208
Alte imobilizati
necorporale
60.000.000
60.000.000
2111
Terenuri
200.000.000
200.000.000
212
Constructii
288.000.000
288.000.000
213
Instalatii tehnice,
mijloace de
transport, animale
si plantatii
250.000.000
25.000.000
225.000.000
214
Mobilier,
aparatura birotica,
echipamente de
protectie a
valorilor umane si
materiale si alte
active corporale
190.000.000
190.000.000
2801
Amortizarea
cheltuielilor de
constituire
15.000.000
15.000.000
2808
Amortizarea altor
imobilizari
necorporale
26.000.000
26.000.000
2812
Amortizarea
96.000.000
96.000.000
47
constructiilor
2813
Amortizarea
instalatiilor,
mijloacelor de
transport,
animalelor si
plantatiilor
87.000.000
87.000.000
2814
Amortizarea altor
imobilizari
corporale
15.000.000
35.000.000
20.000.000
302
Materiale
consumabile
72.000.000
72.000.000
303
Materiale de
natura obiectelor
de inventar
100.000.000
100.000.000
371
Marfuri
320.000.000
320.000.000
381
Ambalaje
40.000.000
40.000.000
401
Furnizori
93.500.000
100.000.000
6.500.000
403
Efecte de platit
28.000.000
28.000.000
4111
Clienti
116.000.000
116.000.000
421
Personal-salarii
datorate
30.000.000
30.000.000
4311
Contributia
unitatii la
asigurarile sociale
7.350.000
7.350.000
48
4426
T.V.A deductibila
95.000
95.000
456
Decontari cu
actionarii/asociati
privind capitalul
80.000.000
100.000.000
70.000.000
471
Cheltuieli
inregistrate in
avans
4.000.000
4.000.000
503
Actiuni
22.000.000
22.000.000
509
Varsaminte de
efectuat pt.
investitii
financiare pe
termen scurt
11.000.000
11.000.000
5121
Conturi la banci
in lei
280.000.000
79.905.000
200.095.000
5191
Credite bancare
pe termen scurt
380.000.000
380.000.000
5311
Casa in lei
20.000.000
20.000.000
658
Alte cheltuieli de
exploatare
10.000.000
10.000.000
767
Venituri din
sconturi obtinute
500.000
500.000
2.230.500.000
2.230.500.000
1.967.095.000
1.967.095.000
Total
49
Balanta de verificare pe rulaje

-miiSimb
ol
Denumire cont
-mii-
Solduri initiale
-mii-
Rulaje
Solduri finale
Debitoare
Creditoare
Debitoare
Creditoare
Debitoare
Creditoare
cont
1011
Capital subscris
nevarsat
80.000
40.000
40.000
1012
Capital subscris
varsat
1.050.650
40.000
1.090.650
1061
Rezerve legale
75.000
75.000
121
Profit si pierdere
54.000
54.000
201
Cheltuieli de
constituire
30.000
30.000
208
Alte imobilizari
necorporale
60.000
60.000
2111
Terenuri
200.000
200.000
212
Constructii
288.000
288.000
213
Instalatii
tehnice,mijloace de
plantatii
250.000
25.000
225.000
214
Mobilier,aparatura
190.000
190.000
50
birotica,echipament
de de protectie
2801
Amortizarea
cheltuielilor de
constituire
15.000
15.000
2808
Amortizarea altor
imobilizari
necorporale
26.000
26.000
2812
Amortizarea
constructiilor
96.000
96.000
2813
Amortizarea
instalatiilor,
87.000
87.000
35.000
15.000
20.000
mijloacelor de
transport,animalelor
si plantatiilor
2814
Amortizarea altor
imobilizari
corporale
302
Materiale
consumabile
72.000
72.000
303
Materiale de natura
obiectelor de
inventar
100.000
100.000
371
Marfuri
320.000
320.000
381
Ambalaje
40.000
40.000
51
401
Furnizori
100.000
93.500
65.000
403
Efecte de platit
28.000
28.000
4111
Clienti
116.000
116.000
421
Personal-salarii
datorate
30.000
30.000
4311
Contributia unitatii
la asigurarile
sociale
7.350
7.350
4426
T.V.A deductibila
95
95
456
Decontari cu
privind capitalul
80.000
10.000
70.000
471
Cheltuieli
inregistrate in avans
4.000
4.000
503
Actiuni
22.000
22.000
509
Varsaminte de
efctuat pt. investitii
financiare pe
termen scurt
11.000
11.000
5121
Conturi la banci in
lei
200.000
80.000
79.905
200.095
5191
Credite bancare pe
termen scurt
300.000
80.000
380.000
5311
Casa in lei
10.000
10.000
20.000
52
658
Alte cheltuieli de
exploatare
10.000
10.000
767
Venituri din
sconturi obtinute
500
500
1.956.000
1.956.000
274.500
274.500
1.967.095
1.967.095
Total
Balanta de verificare cu patru serii de egalitati
Simbol
cont
Denumire cont
1011
Capital subscris nevarsat
1012
1061
-mii-
-mii-
Sold initial
Rulaj
Debitor
Creditor
-mii-
-mii-
Total sume
Sold final
Debitor Creditor
Debitoare
Creditoare
Debitor
Creditor
80.000
40.000
40.000
80.000
40.000
1.050.650
40.000
1.090.650
1.090.65
0
Rezerve legale
75.000
75.000
75.000
121
Profit si pierdere
54.000
54.000
54.000
201
Cheltuieli de constituire
30.000
30.000
30.000
208
Alte imobilizari necorporale
60.000
60.000
60.000
2111
Terenuri
200.000
200.000
200.000
53
212
Constructii
288.000
288.000
288.000
213
Instalatii tehnice,mijloace de 250.000

transport,animale si plantatii
25.000
250.000
250.000
225.000
214
Mobilier,aparatura
190.000
de
protectie a valorilor umane si
corporale
2801
Amortizarea cheltuielilor de
constituire
2808
- 190.000
190.000
- 15.000
15.000
- 15.000

necorporale
- 26.000
26.000
- 26.000
2812
Amortizarea constructiilor
- 96.000
96.000
- 96.000
2813
Amortizarea
instalatiilor,mijloacelor
transport,animalelor
plantatiilor
- 87.000
87.000
- 87.000
35.000
- 20.000
de
si
2814

corporale
302
303
- 35.000
72.000
15.000
- 15.000
- 72.000
72.000
Materiale de natura obiectelor 100.000

de inventar
- 100.000
100.000
371
Marfuri
320.000
- 320.000
320.000
381
Ambalaje
40.000
- 40.000
40.000
401
Furnizori
- 100.000
93.500
- 93.500
100.000
- 6.500
54
403
Efecte de platit
4111
Clienti
421
Personal-salarii datorate
4311
Contributia
unitatilor
asigurarile sociale
4426
T.V.A deductibila
456
Decontari
capitalul
471
Cheltuieli inregistrate in avans
4.000
- 4.000
503
Actiuni
22.000
- 22.000
509
Varsaminte de efectuat pt.

investitii financiare pe termen
scurt
5121
200.000
5191
Credite bancare pe termen

scurt
5311
Casa in lei
658
Alte cheltuieli de exploatare
767
Venituri din sconturi obtinute

Total
- 28.000
116.000
- 116.000
- 30.000
30.000
- 30.000
- 7.350
7.350
- 7.350
95
- 95
la
cu 80.000
privins
- 95
- 10.000
80.000
280.000
- 80.000
- 28.000
10.000
79.905
28.000
-
80.000
- 11.000
- 300.000
10.000
70.000
4.000
22.000
11.000
- 11.000
79.905
-
116.000
200.095
380.000
- 380.000
10.000
- 20.000
20.000
10.000
- 10.000
10.000
1.956.0
00
1.956.000
- 500
274.50
0
274.500
500
2.230.500 2.230.500
- 500
1.967.0
95
1.967.09
5
55
Lucrarea nr. 4
CLASIFICAREA
CONTURILOR
56
4. Clasificare conturilor
Activ
Bilant initial
Pasiv
Nr.
crt
DENUMIREA POSTULUI
Suma
Nr.
crt
Denumirea postului
Suma
1.
Rezultat raportat
15.000.000
1.
Capital subscris
nevarsat
90.000.000
2.
Terenuri
17.000.000
2.
410.000.000
3.
Constructii
200.000.000
3.
Rezerve din reevaluare
113.000.000
4.
Instalatii tehnice,
mijloace de transport,
animale si plantatii
400.000.000
4.
Rezerve
25.000.000
5.
Mobilier, aparatura
birotica, echipamente
150.000.000
5.
Amortizarea
instalatiilor,
mijloacelor de
transport, animaleler si
plantatiilor
55.000.000
6.
Materii prime
65.000.000
6.
Amortizarea
constructiilor
32.000.000
7.
95.000.000
7.
Amortizarea altor
14.000.000
8.
Materiale de natura
8.500.000
8.
Diferente de pret la
marfuri
9.000.000
57
9.
Produse finite
20.000.000
9.
Provizioane
pt.deprecierea
marfurilor
2.100.000
10.
Diferente de pret la
produse finite
2.000.000
10.
Furnizori
120.000.000
11.
Marfuri
46.410.000
11.
Furnizori de imobilizari 205.000.000
12.
Clienti
10.000.000
12.
T.V.A neexigibila
7.410.000
13.
Decontari cu asociatii
privind capitalul
90.000.000
13.
Venituri inregistrate in
avans
12.400.000
14.
110.000.000
15.
Casa in lei
3.000.000
Total Activ
1.227.910.000
14.
Credite bancare
termen scurt
pe 133.000.000
Total Pasiv
1.227.910.000
Produse finite: 100 bucati;

- cost prestabilit: 200.000 lei/buc.
- cost efectiv la sfarsitul perioadei productiei: 180.000 lei/buc.
- diferente:
200.000 lei*100buc180.000 lei*100buc=20.000.00018.000.000=2.000.000 lei
Marfuri 150 bucati;
- cost productie: 30.000.000 lei
58
- AC = 30%; T.V.An = 19%.
- AC = 30.000.000 * 30/100 = 9.000.000(378-Diferente la pret la marfuri)
-
T.V.An = 39.000.000 * 19/100 = 7.410.000(4428)
Pret vanzare = 30.000.000 + 9.000.000 + 7.410.000 = 46.140.000(371)
59
1.
% = 891
117
15.000.000
2111
17.000.000
212
200.000.000
213
400.000.000
214
15.000.000
301
65.000.000
302
95.000.000
303
85.000.000
345
20.000.000
348
2.000.000
371
46.410.000
4111
10.000.000
456
90.000.000
5121
110.000.000
5311
3.000.000
1.227.910.000
Deschiderea contului de activ
60
2.
891 = %
1.227.910.000
1011
90.000.000
1012
410.000.000
105
113.000.000
106
25.000.000
2812
32.000.000
2813
55.000.000
2814
14.000.000
378
9.000.000
397
2.100.000
401
120.000.000
404
205.000.000
4428
7.410.000
472
12.400.000
5191
113.000.000
Deschiderea contului de pasiv
D
3a.
5311 = 456
C
90.000.000
90.000.000
S-a depis in numerar suma de

90.000.000 lei reprezentand aport
la capital.
61
3b.
1011 = 1012
90.000.000
90.000.000
90.000.000
90.000.000
90.000.000
90.000.000
Cresterea capitalului varsat cu

suma de 90.000.000 lei.
4a.
581 = 5311
Depunerea numerarului in casa.
4b.
5121 = 581
Depunerea numerarului la banca.
5a.
% = 401
23.800.000
301
20.000.000
4426
3.800.000
Inregistrat cu factura din datra de

10.12.2004
materii
prime
achizitionate
in
valoare
de
20.000.000 lei,T.V.A-19%
5b.
401 = 5121
23.800.000
23.800.000
Achitarea facturii de materii prime

in valoare de 23.800.000 lei
62
6a.
% = 404
208
50.000.000
4426
9.500.000
59.500.000
Inregistrat achizitionarea unui

program informatic, pret de
facturare
53.500.000(inclusiv
T.V.A)
6b.
404 = 5121
59.500.000
59.500.000
10.000.000
10.000.000
Achitat factura de cumparare a

programului informatic din contul
de disponibil in lei.
7.
5121 = 4111
Conform extrasului de cont se
inregistreaza de la un client a
sumei de 10.000.000 lei in contul
de disponibil.
% = 408
8a.
35.700.000
302
30.000.000
4428
5.700.000
Inregistrat
receptionarea
de
materile consumabile pe baza
avizului de insotire, fara factura.
8b.
408 = 401
Se
primeste
factura
35.700.000
35.700.000
pentru
63
materiale consumabile(nu
diferenta de pret)
8c.
apare
4426 = 4428
5.700.000
5.700.000
9.000.000
9.000.000
Inregistrat T.V.A exigibila la suma

de pe facura
8d.
602 = 302
Din materialele consumabile avute
s-au dat in consum materiele in
valaore de 9.000.000 lei
9a.
4111 = %
14.280.000
701
12.000.000
4427
2.280.000
Vandut 40 de bucati produse finite,

pret 300.000 lei/buc; T.V.A 19%
9b.
711 = 345
8.000.000
8.000.000
14.280.000
14.280.000
Descarcarea gestiunii de produse

finite vandute(la cost prestabilit)
9c.
5121 = 4111
Incasat cu factura de livrare a
produselor finite
10a.
418 = %
701
7.140.000
6.000.000
64
4428
1.140.000
Inregistrat vanzarea a 20 de bucati

produse finite cu 300.000 lei/buc,
T.V.A 19%.S-a emis intocmirea
facturii
10b
.
10c.
4111 = 4118
7.140.000
7.140.000
1.140.000
1.140.000
4.000.000
4.000.000
Intocmirea facturii pt. produsele

finite vandute(nu apar diferente)
4428 = 4427
Inregistrat T.V.A exibibil
10d
.
11.
711 = 345
Descarcare gestiunii de produse
finite vandute(la 200.000lei/buc)
% = 131
55.000.000
213
30.000.000
214
25.000.000
Inregistrat primirea prin donatie a

unei instalatii tehnice in valoare de
30.000.000 lei si mobilier in
valoare de 25.000.000 lei
12.
671 =
500.000
301
200.000
302
300.000
Pierderi din calamitati naturale la
65
categoriile: materii prime 200.000

lei si materiale consumabile
300.000 lei.
13.
% = 212
16.000.000
671
13.000.000
2812
3.000.000
Pierderi din calamitati inregistrate

la o constructie 16.000.000 lei,
amotizarea calculata si inregistrata
pana la momentul calamitatii in
valore de 3.000.000 lei
14.
= 214
15.000.000
671
14.000.000
2814
1.000.000
Inregistrat mobilier distrus in urma

calamitatii
15a.
461 =
%
7583
25.000.000
4427
4.750.000
Inregistrat
conform
vanzarea unui autoturism
15b
.
29.750.000
facturii,
5121 = 461
29.750.000
29.750.000
Inregistrat conform extrasului de

cont incasarea de la debitor a
66
contravalorii autoturismului vandut

acestuia
15c.
= 213
60.000.000
2813
40.000.000
6583
20.000.000
Inregistrat conform procesului de

scoatere din functiune descarcarea
gestiunii de costuri,unul vandut
16.
212 = 722
220.000.000
220.000.000
14.500.000
14.500.000
175.900.000
175.900.000
45.000.000
45.000.000
Inregistrat conform procesului de

receptie definitiva a constructiei
realizata in regie proprie in luna
curenta
17.
205 = 721
Inregistrat realizarea unui brevet
sin productie proprie, in luna
curenta
18.
231 = 722
Inregistrat realizarea in regie
proprie a imobilizarii corporale in
curs
19.
233 = 721
Inregistrat obtinerea
proprie
a
unei
necorporale in curs
in regie
mobilizari
67
20.
601 = 301
65.000.000
65.000.000
95.000.000
95.000.000
8.500.000
8.500.000
Inregistrat conform
centralizatorului bunurile de
consum materii prime distribuite
in sectii.
21.
602 = 302
Inregistrat conform
centralizatorului bunurile de
consum materii consumabile
distribuite in sectii.
22.
603 = 303
Inregistrat conform fis. de evidenta
a obiectelor de inventar distributia
echipamentelor de protectie a
angajatilor
23.
% = 401
35.700.000
605
30.000.000
4426
5.700.000
Inregistrat factura de energie

electrica primita de la electrica
68
24.
% = 401
47.600.000
605
40.000.000
4426
7.600.000
Inregistrat facutura consum apa

primita de la RAJAC
25.
% = 401
52.360.000
611
44.000.000
4426
8.360.000
Inregistrat facturi primite de la

firma X pt. reparatiile utilajelor lui
Z
26.
% = 401
23.800.000
626
20.000.000
4426
3.800.000
Inregistrat factura primita de la

ROMTELECOM
27.
627 = 5121
3.985.000
3.985.000
300.000.000
300.000.000
Inregistrat comisioane bancare

28.
641 = 421
69
Inregistrat drepturile cuvenite

angajatilor
29.
6451 = 4311
66.000.000
66.000.000
9.000.000
9.000.000
21.000.000
21.000.000
800.000.000
800.000.000
Inregistrat CAS conform valorilor

22% din 300.000.000 lei
30.
6452 = 4371
Inregistrat contributiile la fondul de
somaj 3% din 300.000.000 lei
31.
6453 = 4313
Inregostrat contributiile la fondul
de asigurari de sanatate 7% din
300.000.000 lei
32.
345 = 711
Inregistrat conform bonului de
predare la magazie a 4.000 buc
produse finite din productie
proprie(costul prestabilit 200.000
lei/buc)
33.
371 =
1.082.900.000
345
700.000.000
378 AC
210.000.000
4428
172.900.000
70
3.500buc*200.000
lei/buc=700.000.000
AC=700.000.000*30%=
210.000.000
TVAn=19%(700mil+210mil)
=172.900.000
Conform bonului de predare se
inregistreaza produse
finite(3.500buc) produse la
magazinul propriu de desfacere cu
amanuntul
34a.
5311 =
15.470.000
707
13.000.000
4427
2.470.000
Inregistrat marfuri vandute in

numerar,
pret
vanzare
cu
amanuntul: 15.470.000 inclusiv
TVA
34b
.
4111 =
928.200.000
707
780.000.000
4427
148.200.000
Inregistrat
marfuri
vandute
conform facturii(pret de vanzare
928.200.000 inclusiv TVA)
71
34c.
% = 371
943.670.00
607
610.000.000
378 AC
183.000.000
4428
150.670.000
Descarcarea gestiunii de marfurile

vandute
371=15.47+928.2=973.67
4458=2.47+148.2=150.67
K378AC=Sic378+Re378/
Sid371+Rd371
371
Sid 46.410
943.670
1.082.900
Rd 1.082.900
943.670
378 AC
9.000 Sic
210.000
Rd
210.000 Rc
K=9mil+210mil/46.41mil+
+1082.9mil=0.193923723
0.193923723*Rd371=
72
0.193923723*1082900000
=183.000.000 lei
35a.
581 = 5311
15.470.000
15.470.000
15.470.000
15.470.000
60.000.000
60.000.000
400.000
400.000
400.000
400.000
Numerarul incasat din vanzarea

marfurilo este dispus la banca
35b
.
36a.
5121 = 581
Inregistrat depunerea numeralului
la banca
5121 = 5191
D=val.cedit*rata
deb.*nr.zile/100*360
Inregistrat primirea unui credit
bancar pe termen scurt de la
banca,60mil,16zile,deb.15%.Se
calculeaza deb. Si se varsa la banca
D=60mil*15-16/100*360=400.000
36b
.
36c.
666 = 5198
Inregistrat
craditului
dobanda
aferanta
5198 = 5121
Inregistrat achitarea dobanzii la
banca pe luna decembrie.
73
36d
.
37a.
401 = 5121
159.460.000
159.460.000
33.000.000
33.000.000
4.433.000
4.433.000
4.433.000
4.433.000
Inregistrat achitarea facturii de

utilitati
5191 = 5121
Inregistrat rambursarea ratei lunare
din creditul bancar de la BCR
contractat la 1 ian 2004,36mil cu o
dob. de 13%
37b
.
666 = 5198
D=396mil*13.31/100*360=
4.433.000
37c.
5198 = 5121
Achitat dobanda aferanta acestui
credit
38a.
% = 401
71.400.000
371
60.00.000
4426
11.400.000
Inregistrat conform facturii marfuri

achizitionate de la frunizori in
valaore de 60 mil, TVA 19%
38b
.
401 = 512
71.400.000
71.400.000
Inregistrat conform extrasului de

cont achitarea de marfuri
74
38c.
371 =
32.820.000
378 AC
18.000.000
4428
14.820.000
Inregistrat AC 30% si TVAn

aferent marfurilor achizitionate
39a.
4111 =
92.820.000
707
78.000.000
4427
14.820.000
Inregistrat
conform
facturii
vanzarea intregii cantitati de
marfuri achizitionate
PVA=60mil+18mil+14.82mil=
9.280.000
TVAc=92.82*19/100=14.820.000
39b
.
% = 371
92.820.000
607
60.000.000
378 AC
18.000.000
75
4428
14.820.000
Inregistrat descarcarea din gestiune

a marfurilor vandute
39c.
5121 = 4111
92.820.000
92.820.000
928.200.000
928.200.000
Incasat factura de la client in contul

de disponibil
40.
5121 = 4111
Incasat factura de la clintul X
41.
421 =
147.400.000
427
21.400.000
4312
28.500.000
4314
19.500.000
4372
3.000.000
444
75.000.000
Inregistrat retineri din salarii

42.
% = 5121
147.000.000
4311
66.000.000
4371
9.000.000
4313
21.000.000
4312
28.500.000
4314
19.500.000
4372
3.000.000
76
Inregistrat achitarea obligatiilor

fata de bugetul asigurarilor sociale
43a.
581 = 5121
152.600.000
152.600.000
152.600.000
152.600.000
Se ridica de la banca numerar rest

de plata pt. salarii
300mil-147.4=152.6
43b
.
43c.
5311 = 581
Ridicare numerar de la banca
421 =
152.600.000
5311
150.000.000
426
2.600.000
Achitat salarii in numerar din care

2.600.000, drepturi de personal
neridicate in numerar
44.
6811 =
9.367.000
2812
2.375.000
2813
5.000.000
2814
1.250.000
2805
242.000
2808
500.000
Inregistrat cote lunare de amotizae

privind imobilizarile corporale si
necorporale
77
45.
% = 5121
7.140.000
612
3.000.000
471
3.000.000
4426
1.140.000
Virat prin cont bancar de disponibil

chiria datorata furnizor: 3mil pt
luna decembrie si 3mil pt luna
ianuarie 2005, TVA 19%
46.
5121 =
11.900.000
706
5.000.000
472
5.000.000
4427
1.900.000
Incasat in contul de disponibil

chirie
chiria
aferanta
lunii
decembrie, 5mil, si 5 mil aferent
lunii ianuarie 2005, TVA 19%
47.
% = 408
612
4428
5.712.000
4.800.000
912.000
Inregistrat chirie datorata

48.
% = 401
11.900.000
614
10.000.000
4428
1.900.000
78
Inregistrat cheltuieli cu studiul de

marketing
49.
621 = 401
Inregistrat
drepturi
colaboratorilor
50.
8.848.000
8.848.000
cuvenite
% = 401
35.700.000
622
30.000.000
4426
5.700.000
Inregistrat factura de la biroul de

expertiza tehnica
51.
% = 5311
623
2.975.000
2.500.000
4426
475.000
Inregistrat plata in numerar a

cheltuielilor de publicitate
52.
348 = 711
80.000.000
80.000.000
Inregistrat diferente de pret a

produselor finite din productie
proprie transmise de departamentul
contabilitatii de gestiune
345
53a.
Sid 20.010
8.000
800.000
4.000
79
700.000
Rd 800.000
712.000 Rc
348
Sid 2.000
80.000
Rd 80.000
K348=Sid348+Rd348/Sid345
+Rd345=0.1
1.200.000
1.200.000
61.000.000
61.000.000
711 = 348
[(96*8.000+4.000)]*0.1=1.200
54.
K378difpret=(Sid+Rd)378difpret/
(Sid+Rd)371=70.000/1.082.900=
0.064641241
K378difpret*Rc371=0.064641241
*
943670
607 = 378
378difpret
Sid 70.000
Rd 70.000
Rc
80
371
Sid
1.082.900
Rd 1.082.900
55.
4427 =
Rc
175.560.000
4426
65.075.000
4423
110.485.000
Discont TVA
TVA > TVAd => TVAp
(4427) (4426)
(4423)
La operatiunea 54 este vorba despre marfurile primite din produse proprii. Astfel 371(Marfuri) nu are Sid. S-a
considerat ca toate marfurile din stoc sunt achizitionate de la furnizori, nu din productie proprie.
81
Lucrarea nr. 5
CONTURILE
ANUALE
82
5. Conturile anuale
Cartea mare
D
1011
90.000.000
90.000.000 Si
Rd 90.000.000
- Rc
Tsd 90.000.000
90.000.000 Tsc
1012
C
410.000.000 Si
90.000.000
Rd -
90.000.000 Rc
Tsd -
500.000.000 Tsc
Sfc 500.000.000
105
C
113.000.000 Si
Rd
- Rc
Tsd
113.000.000 Tsc
Sfc 113.000.000
83
106
C
25.000.000 Si
Rd -
- Rc
Tsd -
25.000.000 Tsc
Sfc 25.000.000
117
Si 15.000.000
Rd -
- Rc
Tsd 15.000.000
- Tsc
15.000.000 Sfd
131
C
55.000.000
Rd -
55.000.000 Rc
Tsd -
55.000.000 Tsc
Sfc 55.000.000
205
Si 14.500.000
84
Rd 14.500.000
- Rc
Tsd 14.500.000
- Tsc
14.500.000 Sfd
208
Si 50.000.000
Rd 50.000.000
- Rc
Tsd 50.000.000
- Tsc
50.000.000 Sfd
2111
Si 17.000.000
Rd -
- Rc
Tsd 17.000.000
- Tsc
17.000.000 Sfd
212
Si 200.000.000
C
16.000.000
220.000.000
85
Rd 220.000.000
16.000.000 Rc
Tsd 420.000.000
16.000.000 Tsc
404.000.000 Sfd
213
Si 400.000.000
C
60.000.000 Si
30.000.000
Rd 30.000.000
60.000.000 Rc
Tsd 430.000.000
60.000.000 Tsc
Sfc 15.000.000
370.000.000 Sfd
214
Si 150.000.000
C
15.000.000 Si
25.000.000
Rd 25.000.000
15.000.000 Rc
Tsd 175.000.000
160.000.000 Tsc
160.000.000 Sfd
231
175.900.000
86
Rd 175.900.000
- Rc
Tsd 175.900.000
- Tsc
Sfc 96.000.000
175.900.000 Sfd
233
45.000.000
Rd 45.000.000
- Rc
Tsd 45.000.000
- Tsc
45.000.000 Sfc
2805
C
242.000
Rd -
242.000 Rc
Tsd -
242.000 Tsc
Sfc -242.000
2808
C
500.000
Rd -
500.000 Rc
Tsd -
500.000 Tsc
87
Sfc 500.000
2812
Si 3.000.000
C
32.000.000
2.375.000
Rd 3.000.000
2.375.000 Rc
Tsd 3.000.000
34.375.000 Tsc
Sfc 31.375.000
100.000.000 Sfd
2813
40.000.000
C
55.000.000 Si
5.000.000
Rd 40.000.000
5.000.000 Rc
Tsd 40.000.000
60.000.000 Tsc
Sfc 20.000.000
88
D
2814
Si 1.000.000
C
14.000.000 Si
1.250.000
Rd 1.000.000
1.250.000 Rc
Tsd 1.000.000
15.250.000 Tsc
Sfc 14.250.000
301
Si 65.000.000
200.000
20.000.000
65.000.000
Rd 20.000.000
65.200.000
Tsd 85.000.000
65.200.000
19.800.000 Sfd
302
Si 95.000.000
9.000.000
30.000.000
300.000
95.000.000
Rd 30.000.000
104.300.000 Rc
Tsd 125.000.000
104.300.000 Tsc
20.700.000 Sfd
89
303
Si 8.500.000
8.500.000
Rd -
8.500.000 Rc
Tsd 8.500.000
8.500.000 Tsc
345
Si 20.000.000
8.000.000
800.000.000
4.000.000
700.000.000
Rd 800.000.000
712.000.000 Rc
Tsd 820.000.000
712.000.000 Tsc
108.000.000 Sfd
348
Si 2.000.000
90
80.000.000
1.200.000
70.000.000
Rd 80.000.000
71.200.000 Rc
Tsd 82.000.000
71.200.000 Tsc
10.800.000 Sfd
371
Si 46.410.000
1.089.900.000
343.670.000
60.000.000
92.800.000
32.820.000
Rd 1.175.720.000
1.036.490.000 Rc
Tsd 1.222.130.000
1.036.490.000 Tsc
185.640.000 Sfd
378 AC
C
9.000.000 Si
183.000.000
210.000.000
18.000.000
18.000.000
Rd 201.000.000
228.000.000 Rc
Tsd 201.000.000
237.000.000 Tsc
91
Sfc 36.000.000
397
C
2.100.000 Si
Rd -
- Rc
Tsd -
2.100.000 Tsc
Sfc 2.100.000
401
23.800.000
120.000.000 Si
159.460.000
23.800.000
71.400.000
35.700.000
35.700.000
47.600.000
52.360.000
23.800.000
71.400.000
11.900.000
8.848.000
35.700.000
92
Rd 254.660.000
346.800.000 Rc
Tsd 254.660.000
466.800.000 Tsc
Sfc 212.140.000
404
C
205.000.000 Si
59.500.000
59.500.000
Rd 59.500.000
59.500.000 Rc
Tsd 59.500.000
59.500.000 Tsc
Sfc 205.000.000
408
35.700.000
C
35.700.000
5.720.000
Rd 35.700.000
41.420.000 Rc
Tsd 35.700.000
41.420.000 Tsc
Sfc 5.720.000
4111
93
Si 10.000.000
14.280.000
10.000.000
7.140.000
14.280.000
928.200.000
92.820.000
92.820.000
928.200.000
Rd 1.042.440.000
1.045.300.000 Rc
Tsd 1.052.440.000
1.045.300.000 Tsc
7.140.000 Sfd
418
7.140.000
7.140.000
Rd 7.140.000
7.140.000 Rc
Tsd 7.140.000
7.140.000 Tsc
421
147.400.000
C
300.000.000
152.600.000
Rd 300.000.000
300.000.000 Rc
Tsd 300.000.000
300.000.000 Tsc
94
426
C
2.600.000
Rd -
2.600.000 Rc
Tsd -
2.600.000 Tsc
Sfc 2.600.000
427
C
1.400.000
Rd -
1.400.000 Rc
Tsd -
1.400.000 Tsc
Sfc 1.400.000
4311
66.000.000
66.000.000
Rd 66.000.000
66.000.000 Rc
Tsd 66.000.000
66.000.000 Tsc
95
4312
28.500.000
28.500.000
Rd 28.500.000
28.500.000 Rc
Tsd 28.500.000
28.500.000 Tsc
4313
21.000.000
21.000.000
Rd 21.000.000
21.000.000 Rc
Tsd 21.000.000
21.000.000 Tsc
4314
19.500.000
19.500.000
Rd 19.500.000
19.500.000 Rc
Tsd 19.500.000
19.500.000 Tsc
4371
9.000.000
9.000.000
Rd 9.000.000
9.000.000 Rc
Tsd 9.000.000
9.000.000 Tsc
4372
96
3.000.000
3.000.000
Rd 3.000.000
3.000.000 Rc
Tsd 3.000.000
3.000.000 Tsc
4423
C
110.485.000
Rd -
110.485.000 Rc
Tsd -
110.485.000 Tsc
Sfc 110.485.000
4426
3.800.000
C
2.600.000
9.500.000
5.700.000
5.700.000
7.600.000
8.360.000
3.800.000
11.400.000
1.140.000
1.900.000
97
700.000
475.000
Rd 65.075.000
65.075.000 Rc
Tsd 65.075.000
65.075.000 Tsc
Sfc 2.600.000
4427
175.560.000
C
2.280.000
1.140.000
4.750.000
2.470.000
148.200.000
14.280.000
1.900.000
Rd 175.560.000
175.560.000 Rc
Tsd 175.560.000
175.560.000 Tsc
4428
5.700.000
7.410.000
1.140.000
5.700.000
150.670.000
1.140.000
98
14.820.000
172.900.000
912.000
14.820.000
Rd 173.242.000
194.560.000 Rc
Tsd 173.242.000
201.970.000 Tsc
Sfc 28.728.000
444
C
95.000.000
Rd -
95.000.000 Rc
Tsd -
95.000.000 Tsc
Sfc 95.000.000
456
Si 90.000.000
90.000.000
Rd -
90.000.000 Rc
Tsd 90.000.000
90.000.000 Tsc
461
29.750.000
29.750.000
Rd 29.750.000
29.750.000 Rc
Tsd 29.750.000
29.750.000 Tsc
99
471
3.000.000
Rd 3.000.000
- Rc
Tsd 3.000.000
- Tsc
3.000.000 Sfd
472
C
12.400.000 Si
5.000.000
Rd -
5.000.000 Rc
Tsd -
17.400.000 Tsc
Sfc 17.400.000
5121
110.000.000
23.800.000
90.000.000
59.500.000
10.000.000
3.985.000
14.280.000
400.000
29.750.000
159.460.000
15.470.000
33.000.000
60.000.000
4.433.000
100
92.000.000
71.400.000
928.200.000
147.000.000
900.000
152.600.000
7.140.000
Rd 1.252.420.000
662.718.000 Rc
Tsd 1.362.420.000
662.718.000 Tsc
699.702.000 Sfd
5191
33.000.000
C
133.000.000 Si
60.000.000
Rd 33.000.000
60.000.000 Rc
Tsd 33.000.000
193.000.000 Tsc
Sfc 160.000.000
5198
400.000
400.000
4.433.000
4.433.000
Rd 4.833.000
4.833.000 Rc
Tsd 7.833.000
4.833.000 Tsc
101
5311
Si 3.000.000
90.000.000
90.000.000
15.470.000
15.470.000
152.600.000
150.000.000
2.975.000
Rd 258.070.000
258.445.000 Rc
Tsd 261.070.000
258.445.000 Tsc
2.625.000 Sfd
581
90.000.000
90.000.000
15.470.000
15.470.000
152.600.000
152.600.000
Rd 258.070.000
258.070.000 Rc
Tsd 258.070.000
258.070.000 Tsc
102
D
601
65.00.000
Rd 65.000.000
- Rc
Tsd 65.000.000
- Tsc
65.000.000 Sfd
602
3.000.000
95.000.000
Rd 104.000.000
- Rc
Tsd 104.000.000
- Tsc
104.000.000 Sfd
603
8.500.000
Rd 8.500.000
- Rc
Tsd 8.500.000
- Tsc
8.500.000 Sfd
605
103
30.000.000
40.000.000
Rd 70.000.000
- Rc
Tsd 70.000.000
- Tsc
70.000.000 Sfd
607
610.000.000
60.000.000
61.000.000
Rd 609.000.000
- Rc
Tsd 609.000.000
- Tsc
609.000.000 Sfd
611
44.000.000
Rd 44.000.000
- Rc
Tsd 44.000.000
- Tsc
44.000.000 Sfd
612
3.000.000
104
4.800.000
Rd 7.800.000
- Rc
Tsd 7.800.000
- Tsc
7.800.000 Sfd
614
10.000.000
Rd 10.000.000
- Rc
Tsd 10.000.000
- Tsc
10.000.000 Sfd
621
8.848.000
Rd 8.848.000
Rc
Tsd 8.848.000
- Tsc
8.848.000 Sfd
622
30.000.000
Rd 30.000.000
- Rc
105
Tsd 30.000.000
- Tsc
30.000.000 Sfd
623
2.500.000
Rd 2.500.000
- Rc
Tsd 2.500.000
- Tsc
2.500.000 Sfd
626
20.000.000
Rd 20.000.000
- Rc
Tsd 20.000.000
- Tsc
20.000.000 Sfd
627
3.985.000
Rd 3.985.000
- Rc
Tsd 3.985.000
- Tsc
3.985.000 Sfd
106
641
300.000.000
Rd 300.000.000
- Rc
Tsd 300.000.000
- Tsc
300.000.000 Sfd
6451
66.000.000
Rd 66.000.000
- Rc
Tsd 66.000.000
- Tsc
66.000.000 Sfd
6452
9.000.000
Rd 9.000.000
- Rc
Tsd 9.000.000
- Tsc
9.000.000 Sfd
107
6453
21.000.000
Rd 21.000.000
- Rc
Tsd 21.000.000
- Tsc
21.000.000 Sfd
6583
20.000.000
Rd 20.000.000
- Rc
Tsd 20.000.000
- Tsc
20.000.000 Sfd
671
500.000
13.000.000
14.000.000
Rd 27.500.000
- Rc
Tsd 27.500.000
- Tsc
27.500.000 Sfd
108
D
6811
9.367.000
Rd 9.367.000
- Rc
Tsd 9.367.000
- Tsc
9.367.000 Sfd
701
C
12.000.000
6.000.000
Rd -
18.000.000 Rc
Tsd -
18.000.000 Tsc
Sfc 18.000.000
706
C
5.000.000
Rd -
5.000.000 Rc
Tsd -
5.000.000 Tsc
Sfc 5.000.000
707
C
13.000.000
780.000.000
109
78.000.000
Rd -
871.000.000 Rc
Tsd -
871.000.000 Tsc
Sfc 871.000.000
711
8.000.000
800.000.000
4.000.000
80.000.000
1.200.000
Rd 10.800.000
720.000.000 Rc
Tsd 10.800.000
720.000.000 Tsc
Sfc 709.200.000
721
C
14.500.000
45.000.000
Rd -
59.500.000 Rc
Tsd -
59.500.000 Tsc
110
Sfc 59.500.000
722
C
220.000.000
175.900.000
Rd -
395.900.000 Rc
Tsd -
395.900.000 Tsc
Sfc 395.900.000
7583
C
25.000.000
Rd -
25.500.000 Rc
Tsd -
25.500.000 Tsc
Sfc 25.000.000
378-difpret
70.000.000
61.000.000
Rd 70.000.000
61.000.000 Rc
Tsd 70.000.000
9.000.000 Tsc
Sfc 395.900.000
111
666
400.000
4.433.000
Rd 4.833.000
- Rc
Tsd 4.833.000
- Tsc
4.833.000 Sfd
II. Inventarierea generala a patrimoniului

Se considera ca in urma inventarierii generale a patrimoniului s-au constat urmatoarele:
1. Lipsa un aparat de masura, sal de intrare 16.000.000 lei, amortizarea inregistrata 4.000.000 lei. Se imputa
gestionarului la un pret de imputare de 2.000.000 lei, TVA 19%.
2. Lipsa materii prime in valoare de 1.000.000 lei. S-a stabilit ca lipsa nu se incadreaza in normele legale de
perisabilitati.
3. Plus materiale consumabile in valoare de 100.000 lei.
4. Plus produse finite in valoare de 400.000 lei.
5. Lipsa marfuri. Se imputa gestionarului la pret de vanzare cu amanuntul de 1.547.000 lei.
6. Din analiza provizioanelor rezulta:
a. provizionul pentru deprecierea marfurilor de 2.100.000 lei trebuie anulat deoarece a fara obiect.
b. constituirea unui provizion pentru deprecierea produselor finite de 1.500.000 lei.
7. ca urmare a unui letigiu cu un colaborator se constituie un provizion pentru litigii de 500.000 lei.
112
8. Din analiza cheltuielilor si a veniturilor rezulta:
a. suma de 2.400.000 lei inregistrata in contul 472 reprezinta venituri ale lunii curente astfel:
- 1.000.000 lei pentru lucrari si servicii
- 1.400.000 lei pentru studii si cercetari
b. suma de 30.000.000 lei inregistrata in contul 622 reprezinta valoarea enputezei tehnice pentru anul urmator.
III Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de repartizare privind:

III.1. Diferenta de inventar(plusuri si minusuri)
D
1a.
% = 213
16.000.000
2813
14.000.000
6583
2.000.000
113
1b.
4282 = %
2.380.000
7583
2.000.000
4427
380.000
2a.
601 = 301
1.000.000
1.000.000
2b.
635 = 4427
190.000
190.000
3.
302 = 602
100.000
100.000
4a.
345 = 711
400.000
400.000
4b.
348 = 711
40.000
40.000
0.1*400.000=40.000
5a.
5b.
4282 = %
1.547.000
7588
1.300.000
4427
247.000
= 371
1.547.000
607
1.000.000
378
300.000
4428
247.000
378=(1.547.000-24.700)*30/100
114
5c.
4427
380.000
190.000
247.000
Rd-
817.000 Rc
817.000
4427 = 4423
817.000
III.2. Amortizarea imobilizarilor

Pentru aplicatia consideraa, valoarea de inventar a imobilizarilor corporale coincide cu valoarea contabila
neta, prin urmare nu mai sunt necesare operatiunile de regularizare privind amortizarea.
Prin valoare contabila neta se intelege valoarea de intrare mai putin amortizarea si provizioanele pentru
depreciere cumulate.
III.3. Provizioane pentru depreciere
D
6a.
397 = 7814
C
2.100.000
2.100.000
1.500.000
1.500.000
Anulat provizioane
6b.
6814 = 394
115
III.4. Provizioane pentru riscuri si cheltuieli

D
7.
6812 = 1511
500.000
500.000
III.5. Diferente de curs valutar

Deoarece societatea nu a efectuat operatiuni in valuta nu sunt necesare operatiuni de regularizare privind
diferantele de curs valutar.
III.6. Delimitarea in timp a cheltuielilor si veniturilor
8a.
472 = %
2.400.000
1.000.000
704
1.400.000
705
8b.
471 = 622
30.000.000
30.000.000
III.7. Inregistrarea variatiei stocurilor

In aplicatia considerata contabilitatea se realizeaza dupa metoda inventarului permanent, prin urmare nu
sunt necesare inregistrarile privind variatia stocurilor.
IV. Determinarea rezultatului contabil presupune intai extragerea T-urilor conturilor de venituri si cheltuieli
utilizate in etapele anterioare si apoi cele din inregistrarile de inchidere a acestora.
Inchiderea conturilor de chetuieli si venituri cu ajutorul contului 121(Profit si Pierdere)
116
D
9a.
121 = %
1.417.423.000
601
66.000.000
602
103.900.000
603
8.500.000
605
70.000.000
607
610.000.000
611
44.000.000
612
7.800.000
614
10.000.000
621
8.848.000
622
623
2.500.000
626
20.000.000
627
3.985.000
641
300.000.000
645
96.000.000
6583
22.000.000
666
4.833.000
671
27.500.000
6811
9.367.000
117
635
190.000
6812
500.000
6814
1.500.000
Inchiderea conturilor de cheltuieli
9b.
% = 121
2.091.760.000
701
18.000.000
706
5.000.000
707
871.000.000
711
709.560.000
705
1.400.000
704
1.000.000
721
59.500.000
722
395.900.000
7583
27.000.000
7588
1.300.000
7814
2.100.000
Inchiderea conturilor de venituri
Rezultatul contabil = suma venituri suma cheltuieli = 2.091.760.000-1.471.423.000

Rezultatul contabil = 674.337.000
118
V. determinarea profitului impozabil, a impozitului pe profit si caracterizarea acestora; repartizarea profitului.
Deoarece 117 are Sfd de 15.000.000 lei este considerata pierdere fiscala.
Total venituri = 2.091.760.000
Total cheltuieli = 1.417.423.000
Deducere fiscala = 5%*674.337.000 = 33.716.850(5%*prof ctb.)
Cheltuieli nedeductibile = 1.000.000+190.000 = 1.190.000(2a.+2b.=III.1.)
Rezultatul fiscal = venituri realizate din orice sursa chletuieli cu scopul realizarii de venituri venituri
neimpozabile + cheltuieli nedeductibile decuceri fiscale pierdere fiscala reportata
Rezultatul fiscal = 2.091.760.000 1.417.423.000 1.190.000 3.716.850
Rezultatul fiscal = 641.810.150(Profit impozabil)
Impozitul pe profit = 25%*Profitul impozabil = 25/100*614.810.150=160.452.537
10a.
691 = 441
160.452.537
160.452.537
160.452.537
160.452.537
Inregistrat impozitului pe profit

10b
.
121 = 691
Inchiderea contului 691
Profitul net = rez ctb Imp pe prof = 674.337.000-160.452.537=531.884.463

Acesta va fi repartizat astfel:
33.716.850(deducere fiscala) = constituirea rezervelor legale
531.884.463(profit net) 3.716.850(ded fiscala) = se repartizeaza in exercitiul urmator pentru a fi repartizat pe
destinatii:
119
D
11.
12a.
129 =
892 =
513.884.463
1061
33.716.850
117
480.167.613
2.792.931.463
129
513.884.463
205
14.500.000
208
50.000.000
2111
17.000.000
212
404.000.000
213
354.000.000
214
160.000.000
231
175.900.000
233
45.000.000
301
18.800.000
302
20.800.000
345
108.400.000
348
10.840.000
371
184.093.000
378(Difpret)
4111
9.000.000
7.140.000
120
4282
3.927.000
471
33.000.000
5121
699.702.000
5311
2.625.000
Inchiderea conturilor de activ
12b
.
% = 892
2.792.931.463
5191
160.000.000
1012
500.000.000
105
113.000.000
117
465.167.613
121
513.884.463
131
55.000.000
1511
500.000
2805
31.375.000
2808
6.000.000
2812
14.250.000
2813
35.700.000
2814
1.500.000
378 AC
212.148.000
121
394
1.500.000
401
212.148.000
404
205.000.000
408
5.712.000
426
2.600.000
427
1.400.000
4423
111.302.000
4428
28.481.000
441
160.452.537
444
95.000.000
472
15.000.000
1061
58.716.550
Inchiderea conturilor de pasiv
VII. Intocmirea balantei finale
Dupa sistematizarea inregistrarilor corespunzatoare operatiunilor de regularizare a diferentelor de inventar, a

celor privind impozitulpe profit si repartizarea profitului net, situatia conturilor(pt. cele care au suferit
modificari, in Cartea Mare), se prezinta astfel:
122
D
6583
Sid 20.000.000
2.000.000
Rd 22.000.000
- Rc
Tsd 22.000.000
- Tsc
22.000.000 Sfd
7583
C
25.000.000 Sfc
2.000.000
Rd -
27.000.000 Rc
Tsd -
27.000.000 Tsc
Sfc 27.000.000
601
Sid 65.000.000
1.000.000
Rd 66.000.000
- Rc
Tsd 66.000.000
- Tsc
66.000.000 Sfd
123
635
Sid 190.000
Rd 190.000
- Rc
Tsd 190.000
- Tsc
190.000 Sfd
602
Sid 104.000.000
100.000
Rd 104.000.000
100.000 Rc
Tsd 104.000.000
100.000 Tsc
103.900.000 Sfd
7588
C
1.300.000
Rd -
1.300.000 Rc
Tsd -
1.300.000 Tsc
Sfc 1.300.000
124
D
607
Sid 609.000.000
1.000.000
Rd 610.000.000
- Rc
Tsd 610.000.000
- Tsc
610.000.000 Sfd
7814
C
2.100.000
Rd -
2.100.000 Rc
Tsd -
2.100.000 Tsc
Sfc 2.100.000
6814
Sid 1.500.000
Rd 1.500.000
- Rc
Tsd 1.500.000
- Tsc
1.500.000 Sfd
6812
125
Sid 500.000
Rd 500.000
- Rc
Tsd 500.000
- Tsc
500.000 Sfd
704
C
1.000.000
Rd -
1.000.000 Rc
Tsd -
1.000.000 Tsc
Sfc 1.000.000
705
C
1.400.000
Rd -
1.400.000 Rc
Tsd -
1.400.000 Tsc
Sfc 1.400.000
2813
Sid 40.000.000
55.000.000 Sic
14.000.000
5.000.000
126
Rd 54.000.000
5.000.000 Rc
Tsd 54.000.000
60.000.000 Tsc
Sfc 6.000.000
213
Sid 400.000.000
60.000.000
30.000.000
16.000.000
Rd 30.000.000
76.000.000 Rc
Tsd 430.000.000
76.000.000 Tsc
354.000.000 Sfd
4282
Sid 2.380.000
1.547.000
Rd 3.927.000
- Rc
Tsd 3.927.000
- Tsc
3.927.000 Sfd
4427
Sid 175.560.000
175.560.000
817.000
380.000
127
247.000
190.000
Rd 176.377.000
176.377.000 Rc
Tsd 176.377.000
176.377.000 Tsc
301
Sid 65.000.000
65.200.000
20.000.000
1.000.000
Rd 20.000.000
66.200.000 Rc
Tsd 85.000.000
66.200.000 Tsc
18.800.000 Sfd
302
Sid 95.000.000
C
104.300.000
30.000.000
100.000
Rd 30.100.000
104.300.000 Rc
Tsd 125.100.000
104.300.000 Tsc
20.800.000 Sfd
128
345
Sid 20.000.000
C
712.000.000
800.000.000
40.000
Rd 800.400.000
712.000.000 Rc
Tsd 820.400.000
712.000.000 Tsc
108.400.000 Sfd
348
Sid 2.000.000
C
71.200.000
80.000.000
40.000
Rd 800.400.000
71.200.000 Rc
Tsd 820.400.000
71.200.000 Tsc
10.840.000 Sfd
378 AC
201.000.000
9.000.000 Sic
300.000
228.000.000
129
Rd 201.300.000
228.000.000 Rc
Tsd 201.300.000
237.000.000 Tsc
Sfc 35.700.000
4428
173.242 .000
7.410.000 Sic
247.000
194.560.000
Rd 173.489.000
194.560.000 Rc
Tsd 173.489.000
201.970.000 Tsc
Sfc 28.481.000
4423
C
110.485.000
817.000
Rd -
111.302.000 Rc
Tsd -
111.302.000 Tsc
Sfc 111.302.000
371
130
Sid 46.410.000
1.036.490.000
1.175.720.000
1.547.000
Rd 1.175.720.000
1.038.037.000 Rc
Tsd 1.222.130.000
1.038.037.000 Tsc
184.093.000 Sfd
6583
20.000.000
C
22.000.000
2.000.000
Rd 22.000.000
22.000.000 Rc
Tsd 22.000.000
22.000.000 Tsc
7583
27.000.000
C
25.000.000
2.000.000
Rd 27.000.000
27.000.000 Rc
Tsd 27.000.000
27.000.000 Tsc
601
65.000.000
C
66.000.000
131
1.000.000
Rd 66.000.000
66.000.000 Rc
Tsd 66.000.000
66.000.000 Tsc
635
190.00
190.000
Rd 190.000
190.000 Rc
Tsd 190.000
190.000 Tsc
602
104.000.000
C
100.000
103.900.000
Rd 104.000.000
104.000.000 Rc
Tsd 104.000.000
104.000.000 Tsc
711
10.800.000
720.000.000
709.560.000
400.000
40.000
Rd 720.360.000
720.360.000 Rc
Tsd 720.360.000
720.360.000 Tsc
132
7588
1.300.000
1.300.000
Rd 1.300.000
1.300.000 Rc
Tsd 1.300.000
1.300.000 Tsc
607
609.000.000
C
610.000.000
1.000.000
Rd 610.000.000
610.000.000 Rc
Tsd 610.000.000
610.000.000 Tsc
397
2.100.000
2.100.000 Sic
Rd 2.100.000
- Rc
Tsd 2.100.000
2.100.000 Tsc
7814
133
2.100.000
2.100.000
Rd 2.100.000
2.100.000 Rc
Tsd 2.100.000
2.100.000 Tsc
6814
1.500.000
1.500.000
Rd 1.500.000
1.500.000 Rc
Tsd 1.500.000
1.500.000 Tsc
6812
500.000
500.000
Rd 500.000
500.000 Rc
Tsd 500.000
500.000 Tsc
1511
C
500.000
Rd -
500.000 Rc
Tsd -
500.000 Tsc
Sfc 500.000
472
134
2.400.000
12.400.000
5.000.000
Rd 2.400.000
5.000.000 Rc
Tsd 2.400.000
17.400.000 Tsc
Sfc 15.000.000
704
1.000.000
1.000.000
Rd 1.000.000
1.000.000 Rc
Tsd 1.000.000
1.000.000 Tsc
705
1.400.000
1.400.000
Rd 1.400.000
1.400.000 Rc
Tsd 1.400.000
1.400.000 Tsc
471
3.000.000
30.000.000
Rd 33.000.000
- Rc
Tsd 33.000.000
- Tsc
135
33.000.000 Sfd
622
30.000.000
30.000.000
Rd 30.000.000
30.000.000 Rc
Tsd 30.000.000
30.000.000 Tsc
603
8.500.000
8.500.000
Rd 8.500.000
8.500.000 Rc
Tsd 8.500.000
8.500.000 Tsc
605
70.000.000
70.000.000
Rd 70.000.000
70.000.000 Rc
Tsd 70.000.000
70.000.000 Tsc
611
44.000.000
44.000.000
Rd 44.000.000
44.000.000 Rc
Tsd 44.000.000
44.000.000 Tsc
136
612
7.800.000
7.800.000
Rd 7.800.000
7.800.000 Rc
Tsd 7.800.000
7.800.000 Tsc
614
10.000.000
10.000.000
Rd 10.000.000
10.000.000 Rc
Tsd 10.000.000
10.000.000 Tsc
621
8.848.000
8.848.000
Rd 8.848.000
8.848.000 Rc
Tsd 8.848.000
8.848.000 Tsc
623
2.500.000
2.500.000
Rd 2.500.000
2.500.000 Rc
Tsd 2.500.000
2.500.000 Tsc
137
626
20.000.000
20.000.000
Rd 20.000.000
20.000.000 Rc
Tsd 20.000.000
20.000.000 Tsc
627
3.985.000
3.985.000
Rd 3.985.000
3.985.000 Rc
Tsd 3.985.000
3.985.000 Tsc
641
300.000.000
300.000.000
Rd 300.000.000
300.000.000 Rc
Tsd 300.000.000
300.000.000 Tsc
6451
66.000.000
66.000.000
Rd 66.000.000
66.000.000 Rc
138
Tsd 66.000.000
66.000.000 Tsc
6452
9.000.000
9.000.000
Rd 9.000.000
9.000.000 Rc
Tsd 9.000.000
9.000.000 Tsc
6453
21.000.000
21.000.000
Rd 21.000.000
21.000.000 Rc
Tsd 21.000.000
21.000.000 Tsc
666
4.833.000
4.833.000
Rd 4.833.000
4.833.000 Rc
Tsd 4.833.000
4.833.000 Tsc
671
27.500.000
C
27.500.000
139
Rd 27.500.000
27.500.000 Rc
Tsd 27.500.000
27.500.000 Tsc
6811
9.367.000
9.367.000
Rd 9.367.000
9.367.000 Rc
Tsd 9.367.000
9.367.000 Tsc
701
18.000.000
18.000.000
Rd 18.000.000
18.000.000 Rc
Tsd 18.000.000
18.000.000 Tsc
706
5.000.000
5.000.000
Rd 5.000.000
5.000.000 Rc
Tsd 5.000.000
5.000.000 Tsc
707
871.000.000
C
871.000.000
140
Rd 871.000.000
871.000.000 Rc
Tsd 871.000.000
871.000.000 Tsc
721
59.500.000
59.500.000
Rd 59.500.000
59.500.000 Rc
Tsd 59.500.000
59.500.000 Tsc
722
395.900.000
395.900.000
Rd 395.900.000
395.900.000 Rc
Tsd 395.900.000
395.900.000 Tsc
121
1.417.423.000
C
2.091.760.000
160.452.537
Rd 1.577.875.537
2.091.760.000 Rc
Tsd 513.884.463
2.091.760.000 Tsc
Sfc 513.884.463
141
691
160.452.537
160.452.537
Rd 160.452.537
160.452.537 Rc
Tsd 160.452.537
160.452.537 Tsc
441
C
160.452.537
Rd -
160.452.537 Rc
Tsd -
160.452.537 Tsc
Sfc 160.452.537
129
513.884.463
Rd -
- Rc
Tsd -
- Tsc
513.884.463 Sfd
142
D
1661
C
25.000.000 Sic
33.716.850
Rd -
33.716.850 Rc
Tsd -
58.716.850 Tsc
Sfc 58.716.850
117
Sid 15.000.000
480.167.613
Rd -
480.167.613 Rc
Tsd 15.000.000
480.167.613 Tsc
Sfc 465.167.613
143

Bazele Contabilitatii

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Bazele Contabilitatii

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

BAZELE CONTABILITATII

1. Structuri patrimoniale in bilant

Marfuri aflate la terti

Conturi la banci in lei

2. O societate comerciala, ce desfasoara o activitate de productie(obtine produse textile) prezinta la 1

Subventii pt. investitii

Produse aflate la terti

Conturi la banci in lei

Capital subscris varsat

Imobilizari corporale 132.000

13. Drepturi de personal 7.300

14. Fonduri speciale-taxe

Conturi la banci in lei

15. Asociati-ct. curente

Conturi la banci in 137.000

16. Creditori diversi

17. Venituri inregistrate in 23.500

18. Provizioane pt.

19. Credite bancare

CIFRICA A MISCARILOR DE VALORI CA UN

2. Repartizarea cifrica a miscarilor de valori cu un bilant mobil

Nr. Denumirea postului

Nr. Denumirea postului

Materiale consumabile 38.000

11. Conturi la banci in lei

11. Prime legate de capital 6.000

12. Dobanzi de incasat

12. T.V.A de plata

13. Casa in lei

13. Creditori diversi

14. Alte valori

14. Capital subscris varsat

15. Avansuri de trezorerie

Nr. Denumirea postului

Nr. Denumirea postului

11. Conturi la banci in lei 145.000

12. Dobanzi de incasat

Nr. Denumire produs

Nr. Denumire produs

Prime legate de capital

914.000.000 = 914.000.000 + 6.000.000 6.000.000

Nr. Denumirea postului

Nr. Denumirea postului

15. Produse aflate la

914.000.000 + 25.000.000 25.000.000 = 914.000.000

Nr. Denumirea postului

14. Subventii pt. investitii

914.000.000 + 70.000.000 = 914.000.000 + 70.000.000

Nr. Denumirea postului

11. Drepturi de personal

14. Alte datorii fata de 4.000.000

984.000.000 = 984.000.000 + 4.000.000 4.000.000

Nr. Denumirea postului

11. Conturi la banci in lei

984.000.000 13.000.000 = 984.000.000 13.000.000

Nr. Denumirea postului

971.000.000 30.000.000 = 971.000.000 30.000.000

Nr. Denumirea postului

11. Conturi la banci in lei

941.000.000 + 8.000.000 5.600.000 = 941.000.000 + 2.400.000

11. Conturi la banci in lei

943.400.000 25.000.000 + 15.000.000 = 943.400.000 10.000.000

13. Creditori diversi