SEMINAR 6 i 8 Impozitul pe veniturile persoanelor fizice (salarii, chirii, pensii, jocuri de noroc, transfer proprieti imobiliare) Venituri din

n salarii 1. Alexandra Ionescu este angajat cu norm ntreag la SC LALEAU A SA din 15 ianuarie 2014, pe post de chimist - ef de laborator, avnd un salariu de baz brut de 6.788 lei. Pentru c doamna Ionescu i desfoar activitatea n condiii clasificate ca fiind vtmtoare, aceasta beneficiaz lunar de un spor de 15% din salariul de baz. n luna februarie, ca urmare a identificrii unei substane ce mrete sperana de via a florilor, doamna Ionescu primete o recompens n valoare de 2.700 lei. Doamna Ionescu are 2 copii Vlad, n vrst de 5 ani i Ioana, n vrst de 12 ani. Determinai cuantumul salariului net ncasat de ctre doamna Ionescu n luna februarie 2014. 2. Alexandrescu Ionu este o persoan fizic cu domiciliul n Oradea i a finalizat studiile superioare in iunie 2013. ncepnd cu data de 1 februarie 2014 lucreaz cu norm ntreag la SC ZIARUL SA din oraul Cluj, acesta fiind primul su loc de munc dup absolvirea studiilor . Domnul Alexandrescu este angajat pe post de redactor i obine lunar un salariu de baz brut de 2.000 lei, iar ca urmare a schimbrii domiciliului beneficiaz, n luna februarie, de o indemnizaie de instalare de 75% din salariu de baz. Domnul Alexandrescu nu are copii, dar locuiete cu soia i mama acesteia. Ana Alexandrescu, soia, este casnic (nu obine nici un venit), iar mama acesteia este pensionar, obine lunar un venit din pensii de 200 lei i este proprietara unei suprafee de 30.000 mp de teren agricol n Oradea. Determinai cuantumul drepturilor salariale aferente lunii februarie pentru domnul Alexandrescu. 3. Asandei Viorica este angajat cu norm ntreag la SC BIOS - BACU SA, din februarie 2007 i obine lunar un salariu brut de 1.700 lei i un spor de vechime de 5% din salariul de baz. n luna martie 2014 doamna Asandei este trimis ntr-o delegaie n interes de serviciu n Piatra Neam pe o perioad de 4 zile, delegaie pentru care primete suma de 200 lei reprezentnd contravaloarea indemniza iei de deplasare i suma de 2.300 lei reprezentnd contravaloarea cheltuielilor de c azare i transport. ncepnd cu luna ianuarie 2014 societatea comercial ofer angajailor tichete de mas n limitele legale, valoarea unui tichet de mas este de 9 lei. Doamna Asandei este membru de sindicat din iulie 2011 i din salariul obinut i se reine lunar cotizaia obligatorie de 10 lei. Victor Asandei are 7 ani, este elev n clasa I la coala general nr. 5 din Bacu i este unicul copil al soilor Asandei, fiind considerat a fi n ntreinerea mamei. Determinai cuantumul drepturilor bneti ale doamnei Asandei n luna martie 2014. (nivelul legal aferent indemnizaiei de deplasare pentru personalul instituiilor publice este de 13lei/zi/pers) 4. Ilie Marian este domiciliat n oraul Buzu i este angajat cu norm ntreag la SC FERMIERUL SA, societate comercial cu sediul social n comuna Videle, judeul Buzu, pe post de inginer ef, obinnd lunar un salariul de baz brut lunar de 2.500 lei. Angajatorul este specializat n creterea animalelor i pentru c munca pe care o desfoar are un caracter special (se desfoar n mediul rural) domnul Ilie beneficiaz lunar de un spor de 10% din salariul de baz. Angajatorul i deconteaz domnului Ilie, lunar, contravaloarea transportului ntre oraul Buzu i comuna Videle, n valoare de 400 lei reprezentnd contravaloarea unui abonament lunar. n luna martie 2014, domnul Ilie primete din partea angajatorului un premiu n valoare de 100 lei, ca urmare a ameliorrii procesului de stocare a furajelor pentru animale. Pentru completarea veniturilor personale domnul Ilie mai ncheie un contract de colaborare (activitatea desf urat este tot dependent dar programul este 2ore/zi) cu SC GRDINARUL SA, o societate comercial localizat tot n comuna Videle. Pe baza contractului ncheiat domnul Ilie primete lunar un salariul de baz brut de 700 lei i 10 kg de legume sau fructe la un pre de 4 lei/kg (inclusiv TVA). Soia domnului Ilie este pensionat anticipat pe caz de boal i obine lunar un venit de 900 lei, iar cei 2 copii ai familiei sunt minori, urmnd cursurile de nvmnt liceal n oraul Buzu i sunt considerai a fi n grija tatlui. Determinai cuantumul drepturilor bneti ncasate de ctre domnul Ilie n luna martie 2013. 5. Iordache Mihaela este angaja cu norm ntreag la SC ALBINUTZA SA, cu sediul social n comuna Bragadiru, din 2007 i obine lunar un salariu de baz brut de 1.500 lei. n luna iunie 2013 doamna Iordache a obinut de la locul de munc un salariu brut lunar de 1.500 lei, un spor de vechime de 900 lei i 3 kg de miere la un pre de 5 lei/kg (pre exclusiv TVA) Cu ocazia zilei de 1 iunie, angajatorul a oferit tuturor angaja ilor cadouri pentru copiii minori ai acestora, astfel domna Iordache a primit, pentru cei 2 copii minori Mihai i Adela, dulciuri i bilete la Teatrul de ppui n valoare total de 400 lei (cadourile au o valoarea de 200lei/copil). Angajatorul ofer salariailor i tichete de mas, n limita prevzut de lege, n valoare de 9 lei/tichet , iar n luna iunie 2013 doamna Iordache a beneficiat de 20 de tichete de mas. Doamna Iordache mai are un copil major Iulian, care este student la Universitate n Bucureti, i obine lunar o burs de studii de 230 lei. Determinai cuantumul salariul net ncasat de doamna Iordache n luna iunie 2013. 6. Adamache Iulia este angajat cu norm ntreag a SC DICIONARUL SA, pe post de traductor i obine lunar un salariu de baz brut de 2.400 lei. n luna martie cu ocazia zilei de 8 martie, angajatorul ofer tuturor angajatelor, n numr de 10, cadouri (cadourile au valoare identic/angajat) n valoare total de 1.000 lei. Pentru completarea veniturilor personale doamna Adamache desf oar o activitate dependent, cu program redus, i la SC TIPOGRAFIA SA, pe post de secretar obinnd un salariu brut lunar de 900 lei. Soul doamnei Adamache este pensionar i obine lunar un venit egal cu 900 lei, iar Mihai, biatul soilor Adamache, n vrst de 17 ani, este elev la Liceul Economic i obine lunar o burs de studiu de 260 lei. Determinai salariul net obinut de doamna Adamache la fiecare loc de munc, precum i pe total. Care ar fi venitul net total dac locurile de munc ar fi inversate (SC TIPOGRAFIA SA este locul de munc de baz i SC DICIONARUL SA este locul de munc secundar). 7. Popescu George este angajat cu norm ntreag la SC DIONISOS SA din martie 2010, obinnd lunar un salariu de baz brut lunar 2.700 lei. Pe data de 22 februarie 2014 domnul Popescu demisioneaz de la SC DIONISOS SA i ncepnd din ziua imediat urmtoare lucrtoare (25 februarie) se angajeaz la SC ALEXIS SA, unde ob ine un salariu de baz brut lunar de 3.300 lei. Domnul Popescu locuiete cu logodnica sa i prinii acesteia. Determinai venitul net ncasat de domnul Popescu n luna februarie 2014.

Venituri din cedarea folosinei bunurilor 1. Doamna Popescu Ileana, salariat cu norm ntreag la SC GLOBUS SA, are n proprietate 2 apartamente iar pe unul dintre ele l nchiriaz pe o perioad de 1 an (1 ianuarie - 31 decembrie a.c.). n conformitate cu contractul ncheiat doamna Popescu obine un venit lunar (chirie) n sum de 800 lei. ncepnd cu data de 1 mai, de comun acord, chiria crete cu 10 lei lunar, pn la expirare a contractului. La mijlocul lunii septembrie, cele dou pri de comun acord, reziliaz contractul ncepnd cu data de 1 octombrie, constatnd totodat c proprietarul (doamna Popescu) a beneficiat pe perioada activ a contractului i de suma de 1.000 lei, cheltuieli ce cdeau n sarcina sa, dar au fost suportate de ctre chiria (repararea unei conducte de ap). Doamna Popescu a optat la nceputul anului pentru impune rea sub form de pli anticipate. Determinai valoarea impozitului anual anticipat, valoarea impozitului anual da torat pe baza venitului realizat i stabilii diferena de impozit de plat n urma regularizrii anuale a acestuia. 2. Gheorghe Alin, o persoan fizic care realizeaz i venituri din salarii, nchireaz un apartament ncepnd cu 1 aprilie a.c., pe o perioad de 2 ani. n conformitate cu contractul ncheiat persoana ob ine un venit lunar (chirie) n sum de 200 euro (cursul de schimb la momentul impunerii fiind de 4,22 lei/euro). La mijlocul lunii septembrie, cele dou pri de comun acord, reziliaz contractul ncepnd cu data de 1 octombrie, constatnd totodat c proprietarul a beneficiat pe perioada activ a contractului i de suma de 1.000 lei, cheltuieli ce cdeau n sarcina proprietarului, dar au fost suportate de ctre chiria. Cursul euro a nregistrat urmtoarele valori: 4,23 lei (aprilie), 4,19 lei (mai), 4,18 lei (iunie), 4,21 (iulie), 4,21 lei (august), 4,22 lei (septembrie) Pentru anul fiscal curent determinai valoarea impozitului anticipat, valoarea impozitului real datorat, realizai regularizarea situaiei i stabilii obligaiile declarative ale contribuabilului Venituri din pensii 1. Doamna Mihil Maria este pensionar i obine lunar un venit brut din pensii n valoare de 2.400 lei. Soul acesteia, domnul Mihil tefan este pensionar i obine lunar o pensie brut n valoare de 900 lei Determinai cuantumul pensiei nete pentru fiecare persoan n parte. Venituri din premii i din jocuri de noroc 1. Domnul Popescu Marian persoan fizic care obine i venit din salariu, a realizat urmtoarele ctiguri n cursul anului 2013: ctig brut la Loto 500 lei, n luna aprilie; ctig brut la cazinou Star 4.900 lei, n luna iulie. n luna august ca urmare a participrii la un concurs de cultur general, domnul Popescu ctig un premiu n valoare de 1.000 lei. Determinai valoarea total net a ctigurilor obinute de ctre domnul Popescu Marian n cursul anului 2013. Venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal 1. Andrei Delia, persoan fizic romn, vinde la data de 23 februarie 2014, urmtoarele bunuri deinute n patrimonial personal : un apartament (deinut de la data de 1 ianuarie 2012) la preul de 110.000 euro; un teren (deinut n patrimoniul personal de 1 an) la preul de 90.000 lei; o cas (deinut n patrimoniu de la data de 11 iunie 2005) la preul de 150.000 dolari. Cursul de schimb la momentul vnzrii a fost de 4,3557 lei/euro, respective 3,2954 lei/dolar. Determinai impozitul reinut de ctre biroul notarial la ncheierea fiecrei tranzacii n parte.