Republica Moldova MINISTERUL FINANELOR REGULAMENT Nr. 07 din 03.04.2001 cu privire la restituirea sumelor accizelor Publicat : 31.05.2001 n Monitorul Oficial Nr. 057 Aprob Ministerul Finanelor Nr. 07 din 03 aprilie 2001 R E G U L A M E N T cu privire la restituirea sumelor accizelor I. Dispoziii generale 1. Prezentul regulament determin modul de restituire a sumelor accizelor potrivit prevederilor titlului IV al Codului fiscal nr. 1053-XIV din 16 iunie 2000 i Codului vamal al Republicii Moldova nr. 1149-XIV din 20 iulie 2000. 2. n prezentul regulament snt utilizate noiuni, sensul crora se prevede n articolele corespunztoare ale actelor legislative, enumerate la punctul 1. II. Dreptul la restituirea accizului 3. Dreptul la restituirea accizului se extinde asupra subiecilor impunerii, care export n mod independent (inclusiv n baza contractului de mandat), sau n baza contractului de comision mrfuri numai de producie proprie, precum i asupra agenilor economici, care reexport mrfuri strine anterior importate, sau care export mrfuri produse din materia prim, importat n regimul vamal "perfecionare activ", pentru care accizul a fost achitat la import. 4. Dreptul la restituirea sumelor accizelor se confirm la subiectul impunerii, ce efectueaz livrarea n baza contractului de vnzare-cumprare, n cazul repatrierii mijloacelor i existenei la el a urmtoarelor documente: a) contractul, ncheiat cu partenerul strin, cu privire la livrarea mrfurilor supuse accizelor; b) declaraia vamal a ncrcturii sau copia ei cu meniunea "Liber de vam" a organului vamal, care a eliberat marfa pentru export, certificat de conductorul i de contabilul-ef al subiectului impunerii; c) certificatul Departamentului Controlului Vamal cu privire la exportul efectiv al mrfurilor supuse accizelor peste hotarele Republicii Moldova; d) documentele de plat i extrasul bncii care confirm ncasarea de facto pe contul subiectului impunerii a sumei rezultate din vnzarea mrfurilor supuse accizelor partenerului strin. Documentele de plat i extrasul bncii, care confirm ncasarea de facto a mijloacelor, rezultate din vnzare, snt necesare n cazul cnd contractul de livrare prevede achitarea n expresie bneasc. n caz dac contractul de livrare prevede achitarea n expresie natural, atunci subiecii impunerii prezint certificatul Departamentului Controlului Vamal cu privire la nchiderea repatrierii. 5. n cazul efecturii exportului n condiiile contractului de mandat, dreptul la restituirea accizelor l deine subiectul impunerii - mandat. Dreptul la restituirea accizului apare la subiectul impunerii - mandat n condiiile repatrierii mijloacelor. Repatrierea mijloacelor, n cazul cnd decontrile pentru export se efectueaz prin intermediul conturilor mandatarului, urmeaz a fi nchis la nivelul celui din urm. Pentru confirmarea dreptului la restituirea accizului, subiectul impunerii - mandat trebuie s dispun de urmtoarele documente: a) contractul de mandat, ncheiat cu mandatar privind prestarea de ctre el a serviciilor, i contractul, ncheiat cu partenerul strin, cu privire la livrarea mrfurilor supuse accizelor din numele subiectului impunerii - mandat; b) copia declaraiei vamale a ncrcturii cu meniunea "Liber de vam" a organului vamal, care a eliberat marfa pentru export, certificat de conductorul i de contabilul-ef al mandatarului i al subiectului impunerii - mandat; c) certificatul Departamentului Controlului Vamal cu privire la exportul efectiv al mrfurilor supuse accizelor peste hotarele Republicii Moldova; d) copia documentelor de plat i extrasul bncii, care confirm ncasarea de facto pe contul mandatarului a sumei rezultate din vnzarea mrfurilor supuse accizelor partenerului strin (n condiiile decontrilor prin conturile mandatarului), autentificate prin tampila mandatarului. Documentele de plat i extrasul bncii, care confirm ncasarea de facto a mijloacelor, rezultate din vnzare, snt necesare n cazul cnd contractul de livrare prevede achitarea n expresie bneasc. n caz dac contractul de livrare prevede achitarea n expresie natural, subiectul impunerii - mandat prezint certificatul Departamentului Controlului Vamal cu privire la nchiderea repatrierii la nivelul mandatarului, autentificat prin tampila acestuia; e) documentele de plat i extrasul bncii care confirm achitarea cu mandatarul, n cazul dac decontrile cu mandatarul se efectueaz n expresie bneasc. n caz dac decontrile cu mandatarul au loc n expresie natural - se prezint documentele care confirm efectuarea acestor decontri. 6. n cazul efecturii exportului n condiiile contractului de comision, dreptul la restituire l deine subiectul impozitrii - comitent. Dreptul la restituirea accizului apare la subiectul impunerii - comitent n condiiile repatrierii mijloacelor. Repatrierea mijloacelor, n condiiile cnd decontrile pentru export se efectueaz prin intermediul conturilor comisionarului, urmeaz a fi nchis la nivelul celui din urm. Pentru confirmarea dreptului la restituirea accizului, subiectul impunerii - comitent trebuie s dispun de urmtoarele documente: a) contractul de comision, ncheiat cu comisionar cu privire la prestarea de ctre el a serviciilor, i contractul, ncheiat cu partenerul strin, cu privire la livrarea mrfurilor supuse accizelor din numele comisionarului; b) copia declaraiei vamale a ncrcturii cu meniunea "Liber de vam" a organului vamal, care a eliberat marfa pentru export, certificat de conductorul i de contabilul-ef al comisionarului i al subiectului impunerii - comitent; c) certificatul Departamentului Controlului Vamal cu privire la exportul efectiv al mrfurilor supuse accizelor peste hotarele Republicii Moldova; d) copiile documentelor de plat i extrasul bncii, care confirm ncasarea de facto pe contul comisionarului a sumei rezultate din vnzarea mrfurilor supuse accizelor partenerului strin (n cazul decontrilor prin conturile comisionarului), autentificate prin tampila comisionarului. Documentele de plat i extrasul bncii, care confirm ncasarea de facto a mijloacelor, rezultate din vnzare, snt necesare n cazul cnd contractul de livrare prevede achitarea n expresie bneasc. n caz dac contractul de livrare prevede achitarea n expresie natural, atunci subiectul impunerii - comitent prezint certificatul Departamentului Controlului Vamal cu privire la nchiderea repatrierii la nivelul comisionarului, autentificat prin tampila comitentului; e) documentele de plat i extrasul bncii care confirm achitarea cu comitentul, n cazul dac decontrile cu comitentul se efectueaz n expresie bneasc. n caz dac decontrile cu comitentul au loc n expresie natural - se prezint documentele care confirm efectuarea acestor decontri. 7. Dreptul la restituirea sumelor accizelor aferente mrfurilor reexportate apare la agentul economic (indiferent dac este el subiect al impunerii sau nu) la efectuarea reexportului mrfurilor, care anterior au fost lansate n circulaie liber i supuse accizelor la import. Totodat, agentul economic, la importarea mrfii pe teritoriul vamal al RM, urmeaz s fie determinat n declaraia vamal n calitate de declarant (persoan responsabil de achitarea impozitelor). Drept confirmare a dreptului de restituire este existena la agent al: - originalului declaraiei vamale de import perfectate n regimul "lansare n circulaie liber", copia trsurii de transport (invoice sau alt factur de expediie internional), cu meniunile respective ale organelor vamale, ce confirm importul mrfurilor accizate n cantitile suficiente reexportului i unitate de msur identice, celor stipulate n declaraia vamal de reexport; - documentele de plat i extrasele bncii, care confirm achitarea accizului la import; - originalului declaraiei vamale a mrfurilor accizate scoase n regimul vamal "reexport" cu meniunea "Liber de vam" a organului vamal, care a efectuat eliberarea de pe teritoriul vamal; - certificatului, eliberat de ctre Departamentul Controlului Vamal, care confirm operaiunile efectuate sus-menionate. 8. Dreptul la restituirea accizului se rsfrnge asupra agentului economic care a achitat accizul la importul materiei prime accizate n regimul vamal "perfecionare activ" i care a exportat produsul prelucrrii peste hotarele vamale ale republicii. Drept confirmare a dreptului de restituire servete prezena la agentul economic al certificatului Departamentului Controlului Vamal unde se indic suma accizului supus restituirii. III. Modul de determinare a sumelor accizelor aferente restituirii 9. Sumele accizelor, supuse restituirii potrivit cazurilor stipulate n punctele 4, 5 i 6 ale prezentului regulament, se stabilesc ca sume ale accizului, trecute la cont, n conformitate cu aciunile articolului 125 (1) al Codului fiscal, care revin materiei prime utilizate la producerea / prelucrarea produciei exportate. 10. Sumele accizelor supuse restituirii, ce apar n rezultatul reexportului de mrfuri, se stabilesc reieind din sumele accizelor achitate la importul (lansarea n circulaia liber) mrfurilor strine - n limita cantitii acestor mrfuri, care au fost reexportate de pe teritoriul RM n regimul "Reexport". 11. Sumele accizelor restituite, care apar n rezultatul exportrii produsului prelucrrii (situaia indicat n punctul 8 al prezentului regulament), se determin din sumele accizelor achitate la importul materiei prime accizate (n regimul vamal "perfecionare activ") n limita cantitii acestei materii prime utilizate la producerea produsului prelucrrii exportat. IV. Ordinea de solicitare a restituirii sumei accizului i aciunile organelor fiscale la solicitrile agenilor economici 12. Subiecii impunerii, stipulai la punctele 4, 5 i 6, care dein documentele, ce confirm dreptul la restituire, se adreseaz la inspectoratele fiscale teritoriale de la locul de nregistrare*. Subiecii impunerii menionai se adreseaz la Inspectoratul Fiscal de Stat (Oficiul fiscal) n termen nu mai nainte dect peste 2 zile dup prezentarea declaraiei privind accizele cu Cererea, de model, stabilit n anexa nr. 1 la prezentul regulament. 13. Organul fiscal (oficiul fiscal al IFS teritoriale)** primind cererea subiectului impunerii nregistreaz data primirii cererii de la subiectul impunerii i n decurs de 7 zile lucrtoare, ncepnd cu ziua primirii cererii, inclusiv, asigur: - controlul documentar a sumelor accizelor, solicitate spre restituire; - dup confirmarea prin control a sumelor accizelor restituite: a) adoptarea deciziei privind restituirea sumelor accizelor la stingerea datoriilor indicate n Cererea subiectului impunerii; b) ntocmirea dispoziiilor trezoreriale la stingerea plilor fiscale i vamale i transmiterea lor prin pota electronic la IFPS; c) ntocmirea dispoziiilor trezoreriale (n 4 exemplare) la stingerea plilor datorate bugetelor locale i bugetelor asigurrilor sociale de stat i prezentarea lor, n modul stabilit, Trezoreriei de Stat (cu anexarea listei documentelor de plat). 14. Agenii economici specificai la pct. 7 i 8 care dein documentele ce confirm dreptul la restituirea accizelor la mrfurile reexportate, se adreseaz dup restituirea accizului la Inspectoratul Fiscal de Stat (Oficiul fiscal) de la locul nregistrrii cu Cererea, de model, stabilit n anexele nr. 2 nr.3 la prezentul Regulament. 15. Organul fiscal (oficiul fiscal al IFS teritoriale), primind cererea agentului economic ce a efectuat reexportul mrfurilor accizate, nregistreaz data primirii certificatului de la agentul economic i n termen de 7 zile lucrtoare, ncepnd cu ziua primirii cererii, inclusiv, asigur: - controlul documentelor i datelor, prezentate de ctre agentul economic, prin metoda controlului cameral al documentelor indicate la punctul 7 al prezentului regulament; - dup confirmarea prin control a sumelor accizelor supuse restituirii efectueaz aciunile prevzute la pct. 11 a), b), c). 16. Organul fiscal (oficiul fiscal al IFS teritorial), primind cererea agentului economic, indicat n punctul 7 al prezentului regulament, n termen de 8 zile lucrtoare, ncepnd din ziua primirii cererii, inclusiv, nfptuiete aciunile indicate n punctul 11 a), b), c). 17. Suma accizului stabilit pentru restituire, nu se restituie agentului economic la conturile bancare, dar urmeaz a fi luat n calcul n contul altor datorii fa de buget privind alte impozite i taxe. 18. Trezoreria de Stat, primind documentele cu privire la restituirea sumelor accizelor, n termen de 3 zile lucrtoare din ziua primirii, asigur ndeplinirea lor. 19. Departamentul Controlului Vamal, la primirea extrasului Trezoreriei de Stat privind efectuarea restituirii n contul plilor la import, este obligat s o aduc la cunotina organelor vamale teritoriale corespunztoare, nu mai trziu de ziua urmtoare celei cnd a fost primit informaia, iar acestea din urm se oblig s ntiineze n scris subiectul impunerii despre operaia nfptuit. ______________________ *Agenii economici, atribuii de ctre IFPS la categoria contribuabililor mari, se adreseaz la IFPS. **La efectuarea restituirii accizelor subiecilor impozabili, atribuite de IFPS la categoria contribuabililor mari, aciunile date se ntreprind de IFPS. Anexa nr.1 la Regulamentul privind restituirea accizului Primit________________ Data primirii cererii Inspector_____________ IFS________________ din_______________________________________________ Denumirea subiectului impunerii, cod fiscal i cod de pltitor acciz C E R E R E Rog, n baza articolului 125 al Codului fiscal de a efectua restituirea sumelor accizelor la exportul mrfurilor n sum ____________ mii lei. Suma restituit a accizului, rog s fie ndreptat pentru stingerea restanei fa de buget: _____________________________________ - ___________________________ mii lei; _____________________________________ - ___________________________ mii lei; _____________________________________ - ___________________________ mii lei; _____________________________________ - ___________________________ mii lei; _____________________________________ - ___________________________ mii lei; _____________________________________ - ___________________________ mii lei; Informaia prezentat este complet i corespunde cerinelor stbilite. ef L.. Contabil-ef Anexa nr.2 la Regulamentul privind restituirea accizului Primit________________ Data primirii cererii Inspector_____________ IFS________________ din_______________________________________________ Denumirea agentului economic i codul fiscal C E R E R E Rog, n baza prevederilor art.124(9) al Codului fiscal de a efectua restituirea sumelor accizelor la reexportul mrfurilor n sum ___________ mii lei. Restituirea accizului este solicitat, din faptul reexportului din Republica Moldova. ___________________________________________ Denumirea mrfii i codul nomenclator al mrfii. Marfa indicat a fost introdus pe teritoriul vamal al Republicii Moldova i eliberat n circulaie liber cu plata accizului la import, ceea ce se confirm prin urmtoarele documente: __________________________________ _________________________________ Numrul i data declaraiei vamale la import Numrul i data documentului de plat __________________________________ _________________________________ Numrul i data declaraiei vamale la import Numrul i data documentului de plat __________________________________ _________________________________ Numrul i data declaraiei vamale la import Numrul i data documentului de plat __________________________________ _________________________________ Numrul i data declaraiei vamale la import Numrul i data documentului de plat Scoaterea mrfii n afara teritoriului vamal n regim de "reexport" se confirm prin documentele anexate. _________________________________________ Numrul i data declaraiei vamale n regim de reexport _________________________________________ Numrul i data declaraiei vamale n regim de reexport _________________________________________ Numrul i data declaraiei vamale n regim de reexport Suma restituit a accizului, rog s fie ndreptat pentru stingerea restanei fa de buget: _____________________________________ - ___________________________ mii lei; _____________________________________ - ___________________________ mii lei; _____________________________________ - ___________________________ mii lei; _____________________________________ - ___________________________ mii lei. La cererea dat se anexeaz certificatul eliberat de Departamentul Controlului Vamal, care confirm operaiumile economice externe indicate mai sus. Anexa _____ foi. Informaia prezentat este complet i corespunde cerinelor stabilite. ef L.. Contabil-ef Anexa nr.3 la Regulamentul privind restituirea accizului Primit________________ Data primirii cererii Inspector_____________ IFS________________ din_______________________________________________ Denumirea agentului economic i codul fiscal C E R E R E Rog, n baza prevederilor art.124(5) al Codului fiscal de a efectua restituirea sumelor accizelor la reexportul mrfurilor n sum ___________ mii lei. Suma restituit a accizului, rog s fie ndreptat pentru stingerea restanei fa de buget: _____________________________________ - ___________________________ mii lei; _____________________________________ - ___________________________ mii lei; _____________________________________ - ___________________________ mii lei; _____________________________________ - ___________________________ mii lei; _____________________________________ - ___________________________ mii lei; _____________________________________ - ___________________________ mii lei;
La prezenta cerere se anexeaz certificatul, eliberat de Departamentul Controlului Vamal, prin care se confirm suma accizului destinat restituirii. Informaia prezentat este complet i corespunde cerinelor stbilite. ef L.. Contabil-ef