Potrivit Legii 31/1990, reglementarea de drept comun n materie, sucursalele sunt
dezmembrminte fr personalitate juridic ale societilor comerciale i se nmatriculeaz, nainte de nceperea activitii lor, n registrul comerului, din judeul unde vor funciona. Acestea sunt ncadrate n categoria sediilor secundare ale societilor comerciale strine n Romnia. Sucursala poate fi definit ca fiind un sediu-secundar al societii-mam, lipsit de personalitate juridic proprie, care beneficiaz de un capital ce i este afectat n ntregime de ctre societatea-mam i posed o anumit autonomie juridic i economic fa de aceast societate. Dei nu are un patrimoniu propriu, beneficiaz totui de un capital propriu, o mas de bunuri care i este afectat n ntregime. Ea poate efectua acte juridice numai pe seama societii-mam. Sucursala unei societi strine n Romnia nu are naionalitate romn, ci naionalitatea societii-mam, fiind supus legii naionale a acesteia. Sucursala este dependent fa de societatea-mam, n principal, prin faptul c ea se constituie cu capitalul 100% al societii-mam. Neavnd un patrimoniu disctinct, sucursala nu are creditori i debitori proprii, iar ar n raporturile juridice cu terii acioneaz numai pe seama societii-mam, fie n numele acesteia, fie n cadrul unei relaii specifice de comision. n conformitate cu articolul 43 alin.1 din legea 31/1990 privind societile comerciale, sucursalele se nmatriculeaz, nainte de nceperea activitii lor, n Registrul Comerului din judeul unde vor funciona. Activitile desfurate de sucursal nu pot excede obiectul de activitate al societii-mam. Societile comerciale strine care dein o sucursal n Romnia sunt incluse n categoria persoanelor juridice strine care i desfoar activitatea printr-un sediu permanent n Romnia. Astfel, sucursalele comercianilor care au sediul principal n strintate, ntocmai ca orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal, au obligaia de nregistrare fiscal.
Legat de facturarea veniturilor Sucursala reprezinta un sediu permanent in Romania pentru societatea nerezidenta din Italia (art. 8 alin. 2 din Codul fiscal ) si este obligata sa evidentieze operatiunile efectuate in evidenta contabila proprie (art. 1 alin. 3 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata si pct. 12 din Reglementarile contabile conforme aprobate prin OMFP 3055/2009 ).
De asemenea, sucursala este obligata sa inregistreze in veniturile sale impozabile toate veniturile ce sunt aferente propriei activitati, inclusiv cele provenind din serviciile prestate (art. 29 alin. 2 lit. a din Codul fiscal ).
In privinta emiterii facturii, in conditiile in care persoana impozabila din Italia a prestat serviciile prin intermediul sucursalei din Romania, factura trebuia/putea fi emisa de catre sucursala, in functie de prevederile specifice legislatiei in materie de TVA (spre exemplu, daca sucursala presta serviciile catre un beneficiar dintr-un alt stat membru decat Romania, era obligatoriu sa se inregistreze de TVA in Romania inaintea prestarii serviciilor si sa emita o factura cu codul de TVA din Romania, in conformitate cu prevederile art. 133 alin. 2, art. 153 alin. 2 lit. b si art. 155 alin. 1 din Codul fiscal ).
Veniturile facturate de societatea-mama se pot inregistra in contabilitatea proprie a sucursalei prin notele contabile 481 "Decontari intre unitate si subunitati" = 704 "Venituri din servicii prestate" si 5124 "Conturi la banci in valuta" = 481 "Decontari intre unitate si subunitati", in locul contului 481 putand fi utilizat si contul 461 "Debitori diversi".
In calitate de subunitate a unei societati rezidenta intr-un stat apartinand Spatiului Economic European, sucursala nu intocmeste situatia financiara anuala pentru propria activitate (art. 5 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata), dar are obligatia sa intocmeasca o raportare contabila anuala (art. 7 alin. 2 si pct. 1.2 din anexa nr. 2 din OMFP 52/2012 ). Aceasta raportare anuala se depune in termen de 150 de zile de la incheierea fiecarui an calendaristic (art. 37 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata si pct. 3.1 din anexa nr. 2 din OMFP 52/2012 ).
Persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia au obligaia de a plti impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil sediului permanent. (2) Profitul impozabil se determin n conformitate cu regulile stabilite n cap. II al prezentului titlu, n urmtoarele condiii: a) numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ n veniturile impozabile; b) numai cheltuielile efectuate n scopul obinerii acestor venituri se includ n cheltuielile deductibile.