AUDITUL IMOBILIZARILOR

CORPORALE
COORDONATOR, AUTOR,

BRASOV
2011

1

CUPRINS
CAPITOLUL 1 : NOTIUNI GENERALE DESPRE IMOBILIZARILE
CORPORALE
CAPITOLUL 2 : PREZENTAREA SOCIETATII
CAPITOLUL 3 : SCRISOAREA DE ANGAJAMENT
CAPITOLUL 4 : OPINIA ASUPRA SITUATIILOR FINANCIARE
INTOCMITE LA 31.12.2010 SI ASUPRA
IMOBILIZARILOR CORPORALE
CAPITOLUL 5 : AUDITUL SITUATIILOR FINANCIARE SI A
IMOBILIZARILOR CORPORALE
4.1. SEMNIFICATIA LUCRARILOR
4.2. PLANIFICAREA INTERVENTIILOR
4.3. RESPONSABILITATEA SOCIETATII SI A AUDITORILOR
4.4. BAZA OPINIEI
4.5. LIMITELE CAMPULUI DE AUDIT
CAPITOLUL 6 : AUDITUL IMOBILIZARILOR CORPORALE
SECTIUNEA G: ACTIVE IMOBILIZATE
CORPORALE SI NECORPORALE
CAPITOLUL ! : ABORDAREA AUDITULUI SECTIUNEA F
SECTIUNEA F0 PRAGUL DE SEMNIFICATIE
SECTIUNEA F1 LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI
INERENT GENERAL
2
SECTIUNEA F2 LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI
INERENT SPECIFIC
SECTIUNEA F3 RISCURI INERENTE SPECIFICE SI
MARIMEA ESANTIOANELOR INITIALE
CAPITOLUL ": RAPORTUL AUDITORULUI STATUTAR
CAPITOLUL #: CONCLUZII
BIBLIOGRAFIE



CAPITOLUL 1.
3
NOTIUNI GENERALE DESPRE IMOBILIZARILE
CORPORALE
A$%&'()( &*+,&)&-.%( reprezinta acele resurse tehnico-materiale corespunzatoare
desfasurarii activitatii agentilor economici, destinate sa serveasca o perioada indelungata de tip
si care nu se consuma la prima utilizare.
Activele imobilizate se mai numesc si imobilizari.
Imobilizarile sunt active care prezinta urmatoarele caracteristici:
a au o durata de utilizare mai mare de un an!
b sunt achizitionate pentru a fi utilizate in cursul activitatii de e"ploatare!
c nu sunt achizitionate pentru a fi vandute clientilor.
#i$loacele imobilizate sunt elemente patrimoniale destinate sa fie utilizate de agentii
economici in mod durabil, pentru realizarea obiectivului de activitate al regiei sau societatii
comerciale.
Imobilizarile din punct de vedere al comportamentului lor economic si al structurii tehnice si
participativ %productive au urmatoarea componenta:
A/ IMOBILIZARI CORPORALE sau tangibile au o e"istenta fizica.&le sunt formate din
bunuri asupra carora se e"ercita un drept real, delimitate potrivit legislatiei noastre in terenuri
si mi$loace fi"e.
'erenurile reprezinta imobilizaricorporale pentru ca au o durata de functionare nelimitata fiind
singurele elemente din aceasta categorie care nu sunt supuse deprecierii sau altor tipuri de
cheltuieli.
(eprecierea consta in trecerea periodica pe cheltuieli a costurilor imobilizarilor
corporale)altele decat imobilizarile si resursele naturale pe toata durata lor de functionare.
*ategoria de imobilizari corporale include active pe termen lung care sunt utilizate in
activitatea continua de e"ploatare a intreprinderii.In fapt reprezinta locul de desfasurare a
e"ploatarii )terenuri si cladiri si echipamentele pentru fabricarea, comercializare, livrarea si
deservirea productiei companiei.Astfel, aceste active se mai numesc active de e"ploatare sau
uneori mi$loace fi"e, active corporale sau active cu durata lunga de viata.
B/ IMOBILIZARILE NECORPORALE- cuprind mi$loacele blocate in cercetare, fondul
comercial, brevetele, licentele, marcile comercial care sunt utiliate un timp mai indelungat
decat perioaa aferet e"ercitiului financiar, direct sau indirect, dar care trebuie sa contribuie la
realirae profit de catre societatea comerciala.
Imobilizarile necorporale sunt intangibile sunt active pe teren lung care nu au o e"istenta
fizica si in cele mai multe cazuri sunt legate de diferite drepturi sau avanta$e economice.
4
*a valori concrete, imobilizarile necorporale cuprind brevetele, drepturile de autor)cop+right,
marcile comerciale, concesiuile)francizele, cheltuielile de constituire, locatiile, cheltuielile de
cercetare-dezvoltare, amena$arile de locatii, fondul comercial)good-,ill.
C/ IMOBILIZARILE FINANCIARE- constituie parti ale capitaluli sub forma de
imprumuturi, titluri de participare, titluri si creante imobilizate in faoarea altor agenti
economici, care aduc profit sub forma de dobanzi, dividende etc.&le imbraca forma investitiilor
financiare de regula e"cedentele financiare obtinute din activitatea unitatii patrimoniale si care
nu sunt necesare operatiilor sale curente, deci pot fi investite pe termen lung in valori
producatoare de venituri financiare.
D/ IMOBILIZARILE IN CURS-sunt activele imobilizate neterminate, in e"ecutie pe mai
multe e"ercitii financiare)lucrari de investitii.

CONTABILITATEA IMOBILIZARILOR CORPORALE
*ategoria de imobilizari corporale include active pe termen lung care sunt utilizate in
activitatea continua de e"ploatare a intreprinderii.Acestea reprezinta locul de desfasurare a
-
e"ploatarii)terenuri si cladiri si echipamentele pentru fabricarea, cmercializarea, livrarea si
deservirea produselor companiei.
.neori aceste imobilizari se mai numesc actie de e"ploatare sau mi$loace fi"e, active corporale
sau sau active cu durata lunga de viata.
.
/otrivit reglementarilor contabile simlificate &*+,&)&-.0&)( $+01+0.)( sunt active:
a detinute de o persoana $uridica pentru a fi utilizate in productia proprie de bunuri sau
prestarea de servicii , peru a fi inchiriate tertilor sau pentru a fi folosite in scopuri
administrative.
b utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an
c au o valoare mai mare decat limita prevazuta de reglementarile legale in vigoare.
I*+,&)&-.0&)( $+01+0.)( )tangibile au o e"istenta fizica.&le cuprind: terenurile,
constructiile, instalatiile tehnice si masinile, alte instalatii, utila$e si mobilier, avansuri si
imobilizari corporale in curs de e"ecutie.
'erenurile reprezinta imobilizari corporale si pentru ca au o durata de utilizare
nelimitata sunt singurele imobilizari corporale care nu se supun deprecierii.
D(10($&(0(. reprezinta o trecere periodica pe cheltuieli a costurilor imobilizarilor
corporale)altele decat terenurile si resursele naturale pe toata durata lor de functionare.
0iteratura de specialitate defineste mi$loacele fi"e ca fiind principala componenta a avutiei
nationale acumulate, obiectul sau comple"ul de obiecte care se utilizeaza ca atare si care
indeplineste in cumulativ urmatoarele conditii:
-are o valoare de intrare)de inventar mai mare fata de un plafon valoric!
- are o durata normata de utilizare mai mare de un an.
1eglementarile contabile simplificate e"clud notiunea de mi$loace fi"e.(aca ne raportam
insa la la legislatia fiscala si nu numai constatam urmatoarele:
0egea nr.1-21334 republicata in #nitorul 4ficial nr. 242231.5-.1333 modificata
prevede urmatoarele:
*apitalul imobilizat supu amortizari str reflectat in patrimoniul agentilor economici
pri bunurile i valorile destinate sa deserveasca activitatea pe o perioada mai mare de un an
si care se consuma treptat.
Activele corporale aferente capitalului imobilizat sunt:
a terenurile, inclusiv inestitiile pentru amena$area acestora!
b mi$loacele fi"e.
6unt coniderate mi$loace fi"e obiectul sau comple"ul de obiectece se utilizeaza
ca atare si indeplineste cumulativ urmatoarele comditii:
a are o valoare de intrare mai mare decat limita stabilita prin hotarare a
7uvernului.Aceasta valoare poate fi atualizata anual, in functie de indicele de
inflatie!
b are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
6unt de asemenea , considerate mi$loace fi"e supuse amortizarii :
a investitiile efectuate la mi$loacele fi"e luate cu chirie!
b capacitatile puse in functiune partial, pentru care nu s-au intocmit formele de
inregistrare ca mi$loace fi"e.Acestea se cuprind in grupele in care urmeaza a se
inregistra, la valoarea rezultata prin insumarea cheltuielilor efective ocazionate de
realizarea lor!
8
c invstitiile efectuate pentru descopertarea, in vederea valoriicarii de substante
minerale utile, cu arbuni si alte zacaminte ce se e"ploateaza la suprafata, precum
si cele pentru realizarea lucrarilor miniere subterane de deschidere a zacamintelor!
d investitiile efectuate la mi$loacele fi"e in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici
initiali, prin ma$orarea valorii de intrare a mi$locului fi".
9u sunt considerate mi$loace fi"e:
a motoarele, aparatele si alte subansamble ale mi$loacelor fi"e, procurate in
scopul inlocuirii componentelor uzate cu ocazia reparatiilor de orice fel, care
nu modifica parametrii tehnici initiali ai mi$locului fi".
c sculele, instrumentele si dispozitivele speciale ce se folosesc fie la fabricarea
anumitor produse in serie, fie la e"ecutarea unei anumite comenzi, indiferent
de valoarea si de durata lor de functionare normala!
d animale care nu au indeplinit conditiile pentru a fi trecute la
animale adulte, animale de ingrasat, pasarile si coloniile de albine !
e padurile:
f investitiile efectute pentru realizarea lucrarilor miniere din afara perimetrelor de
e"ploatare, precum si cele pentru fora$,e"ecutate pentru e"plorari, prospectiuni
geologice si geofizice, fora$ele pentru alimentarea cu apa, care nu au dat rezultate,
sondele situate in gaz % capul unor zacaminte de titei, precum si sondele de
cercetare geologica, care au pus in evidenta acumulari de hidrocarburi, dar care,
din motive geologico-tehnice si economice obiective nu pot fi e"ploatate!
g prototipurile, atat timp cat servesc ca model la e"ecutarea productiei in serie,
inclusiv seria zero, sau sunt supuse incercarilor in vederea omologarii la
producator!
A*+0%&-.0( 2&3$.).

*heltuielile aferente achizitionarii, producerii, construirii, ansamblarii, instalarii
sau imbunatatirii mi$loacelor fi"e amortizabile se recupereaza din punct de vedere
fiscal prin deducerea amortizarii potrivit prezentului articol.
#i$locul fi" amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste
cumulativ urmatoarele conditii:
a este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii,
pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative.
b are o valoare de intrare mai mare decat limita stabilita prin hotarare a
7uvernului.
c Are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
/entru imobilizarile corporale care sunt folosite in loturi, seturi sau care formeaza un
singur corp, lot sau set./entru componentele care care intra in structura unui activ corporal, a
caror durata normala de utilizare difera de cea a activului rezultat, amortizarea se determina
pentru fiecare componenta in parte.
6unt, de asemenea, considerate mi$loace fi"e amortizabile:
a investitiile efectuate la mi$loacele fi"e care fac obiectul unor contracte de
inchiriere, concesiune, locatii de gestiune sau altele asemenea.
b mi$loacele fi"e puse in functiune partial, pentru care nu s-au intocmit formele de
inregistrare ca imobilizare corporala! acestea se cuprind in grupele in care
:
urmeaa a se inregistra, la valoarea rezultata prin insumarea cheltuielilor efective
ocazionate de realiarea lor!
c investitiile efectuate pentru descoperta in vederea valorificarii de substante
miniere utile precum si pentru lucrarile de deschidere si pregatire a e"tractiei in
subteran si la suprafata.
d investitiile efectuate la mi$loace fi"e e"istente, sub forma cheltuielilor ulterioare
realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la
obtinerea de beneficii economice viitoare, prin ma$orarea valorii mi$locului fi"!
e investitiile efectuate din surse propriiconcretizate in bunuri noi, de natura celor
apartinand domeniului public, precum si in dezvoltari si modernizari ale
bunurilor aflate in proprietate publica!
f amena$arile de terenuri.
9u reprezinta active amortizabile:
a terenurile, inclusiv cele impadurite!
b tablourile si operele de arta!
c fondul comercial!
d lacurile, iazurile si baltile care nu sunt rezultatul unei investitii!
e bunurile din domeniul public finantate din surse bugetare!
f orice mi$loc fi" care nu isi pierde valoarea in timp datorita folosirii, potrivit
normelor!
g casele de odihna proprii, locuintele de protocol, navele, aeronavele, vasele de
croaziera, altele decat cele utilizate in scopul realizarii venituilor.
/rin valoarea de intrare a mi$loacelor fi"e se intelege:
a costul de achizitie, pentru mi$loace fi"e procurate cu titlu oneros!
b costul de productie, pentru mi$loace construite sau produse de catre
contribuabil.
cvaloarea de piata, pentru mi$loacele fi"e dobandite cu titlu gratuit.
1egimul de amortizare pentru un mi$loc fi" amortizabil se determina comform
urmatoarelor reguli:
a in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara!
b in cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si
instalatiilor, precum si pentru computere si echipamente periferice ale
acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara, degresiva
sau accelerata!
c in cazul oricarui alt mi$loc fi" amortizabil, contribuabill poate opta pentru
metoda de amortizare liniara sau degresiva.
In cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei
de amortizare liniara la valoarea de intrare a mi$locului fi" amortizabil.
*ota de amortizare liniara se calculeaza raportand numarul 155 la durata
normla de utilizare a mi$locului fi".
In cazul metodei de amortizare degresiva, amortizarea se calculeza prin
multiplicarea cotelor de amortizare liniara cu unul dintre coeficientii urmatori:
;
a 1,- daca durata normala de utilizare a mi$locui f" amortizabil este intre 2 si -
ani.
b 2,5 daca durata normala de utilizare a mi$locului fi" amortizabil este intre - si
15 ani!
c 2,- daca durata normala de utilizare a mi$locului fi" amortizabil este mai mare
de 15 ani.
In cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum
urmeaza:
a pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi -5< din valoarea
de intrare a mi$locului fi"!
b pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea
valororii ramase de amortizare a mi$locului fi" la durata normala de utilizare
ramasa a acestuia.
E'.)4.0(. &*+,&)&-.0&)+0 $+01+0.)(
1eglementarile contabile referitare la evaluarea initiala a imobilizarilor corporale prevad ca
acestea, recunoscute ca active, trebuie evaloate initial la costul lor deerminat potrivit regulilor
de evaluare generale pentru bunuri l ata intrarii lor in unitate in fuctie de modalitatea efectiva
de trecere in proprietate intreprinderii si anume:
- la data intrarii in unitate, bunurile se evalueaza si se inregistreaza in cntabilitate la
valoarea de intrare,denumita valoare cotabila, care se stabileste astfel:
- bunurile reprezentand aport la capitalul social, la valoarea de aport, stabilita in
urma evaluarii!
- bunurile obtinute cu titlu gratuit la valoarea $usta.
/rin valoare $usta se intelege suma pentru care un activ ar putea fi schimbat de bunaoie
intre doua parti aflate in cunostinta de cauza, in cadrul unei tranzactii cu pretul determinat
obiectiv:
- bunurile procurate cu titlu oneros la cost de acizitie!
- bunuile produse in unitate, la cost de productie.
*odul fiscal actual defineste valoarea de intrare a mi$loacelor fi"e:
- costul de achizitie pentru mi$loacele fi"e procurate cu titlu oneros!
- costul de productie pentru mi$loacele fi"e construite sau prouse de catre contribuabil!
- valoarea de piata pentru mi$loacele fi"e dobandite cu titlu gratuit.

C5()%4&()& 4)%(0&+.0( )(6.%( 7( &*+,&)&-.0&)( $+01+0.)(
*hltuielile ulterioare aferente unei imobilizari corporale trebuie recunoscute, de
regula, drept cheltuieli in perioada in care au fost efectuate.
3
*ostul reparatiilor efectuate la imobilizarile corporale, in scopul asigurarii utilizarii continue
a acestora trebuie recunoscute ca o cheltuiala in perioada in care a fost efectuata.
In situatia unei modernizari are conduce la obtinerea de beneficii economice suplimentare,
aceasta se recunoaste ca o componenta a activului.
0a data bilantului o imobilizare corporala trebuie prezentata in bilant la valoarea de intrare.
A*+0%&-.0(. &*+,&)&-.0&)+0 $+01+0.)(
/rin amortizare se intelege acel acel proces economico financiar obiectiv si constient,
prin care se compenseaza treptat, sub aspect valoric, uzura)fizica si morala a mi$loacelor
fi"e productive, pe masura transferarii acesteia in procesul de productie, asupra costului
produselor la a caror realizare au participat.
C+8%.,&)&%.%(. %(0(840&)+0
*ontabilitatea terenurilor se tine pe doua categorii de terenuri: terenuri si amena$ari
de terenuri.
In contabilitatea analitica terenurile pot fi evidentiate p urmatoarele grupe: terenuri agricole,
terenuri silvice, terenuri fara constructii, terenuri cu zacaminte, terenuri cu constructii, alte
terenuri.
Amena$arile de terenuri cun ar fi caile de acces, spatiile de parcare si impre$muirile, au o durata
de utilizare limitata si de aceea sunt supuse deprecierii)amortizarii.'ocmai de aceea acestea se
inregistreaza separat in contul =amena$ari terenuri= si nu in contul >trenuri=.
*ontabilitatea terenurilor se conduce cu a$utorul contului sintetic de gradul I 211 >terenuri si
amena$ari de terenuri= care, la randul lui, se desfasoara pe doua conturi sintetice de gradul II:
- 2111 >'erenuri=
- 2112 >Amena$ari de terenuri=
C+8%.,&)&%.%(. *&9)+.$()+0 2&:(
/otrivit traditiei contabile romanesti sub determinarea de mi$loace fi"e traditiei
contabile romanesti sub determinarea de mi$loace fi"e se regasesc:
-constructiile!
-echipamentele tehnologice)masini, utila$e si instaltii de lucru!
15
-mi$loace de transport!
-animalele si plantatiile!
-aparatele si instalatiile de masurare, control, reglare:
-mobilierul, aparatura birotica, echipamentele de protectie a valorilor umane si
materiale si alte active corporale.
C).7&0&)(;$+83%04$%&&)(/

*ostul cladirilor include petul de cumparare la care se adauga toate reparatiile si alta
cheltuieli necesare pentru darea acestora in e"ploatare.
9ormele contabile simplificate stabilesc ca cheltuielile ulterioare aferente unei
imobilizari cororale trebuie recunoscute, de regula, drept cheltuieli in perioada in care au fost
efectuate.
*ostul reparatiilor efectuate la imobilizarile corporale, in scopul asigurarii utilizarii continue a
acestora trebuie recunoscut ca o cheltuiala in perioada in care a fost efectuat.
In situatia unei moderniari care conduce la obtinerea de beneficii economice suplimentare,
aceasta se recunoaste ca o componenta a activului.
*ladirile )constructiile sunt supuse deprecierii )amortizarii deoarece, ca si alte
imobilizari, au o durata de functionare limitata.
In situatia in care o societate comerciala isi construieste in regie proprie o cladire,
costul acesteia v-a cuprinde toate cheltuielile necesare si oportune cum sunt: costul
materialelor de constructie, salariile, o parte din cheltuielile generale de administratie si alte
cheltuieli indirecte.*and constructia este relizata de un tert costul acesteia va cuprinde pretul
net al contractului, plus alte cheltuieli necesare pentru darea in e"ploatare a cladirii.
E$5&1.*(8%()( %(58+)+6&$(
;*.3&8&, 4%&).9( 3& &83%.).%&& 7( )4$04/
*ostul echipamentelor cuprinde toate cheltuielile legate de achizitionarea si
pregatirea acestora pentru e"ploatare.Aceste cheltuieli cuprind pretul de facturare, cheltuielile
de transport inclsiv asigurarea pe durata acestuia, cheltuielile de instalare si cele ale testelor de
pregatire a achipamentelor pentru e"ploatare.
*ontabilitatea mi$loacelor fi"e se tine cu a$utorul urmatoarelor conturi:
- 212 *onstructii!
- 213 Instalatii tehnice, mi$loace de transport, animale si plantatii !
- 2131 &chipamente tehnologice )masini, utila$e si instalatii de lucru
- 2132 Aparate si instalatii de masurare, control si reglare
- 2133 #i$loace de transport
- 2134 Animale si plantatii
- 214 #obilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane
6i materiale si alte active corporale

Alte conturi de activ care a$uta la inregistrarea operatiilor privind imobilizarile corporale sunt:
- 231 Imobilizari corporale in curs de e"ecutie
- 232 Avansuri acordate pentru imobilizari cororale
11
/entru a corecta valoarea de intrare a mi$loacelor fi"e se utilizeaza urmatoarele conturi
sintetice de gradul I-conturi de pasiv :
- 2;1 Amortizari privind imobilizarile corporale
- 231 A$ustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale
0a randul sau, contul 2;1 >Amortizari privind imobilizarile corporale= se desfasoara pe patru
subconturi astfel:
- 2;11 Amortizarea amena$arilor de terenuri
- 2;12 Amortizarea constructiilor
- 2;13 Amortizarea instalatiilor, mi$loacelor de transport, animalelor si
constructiilor
- 2;14 Amortizarea altor imobilizari corporale
#i$loacele fi"e sunt evidentiate distinct, pe fiecare obiect sau ansamblu de obiecte care
functioneaza ca un tot unitar.
C(7.0(. 3& $.3.0(. *&9)+.$()+0 2&:(
1eferitor la aceste operatiuni normele contabile precizeaza:
4 imobilizare corporala trebuie scoasa din evidente la cedare sau la casare, atunci cand nici un
beneficiu economic viitor nu mai este asteptat din utilizarea sa ulterioara.
*astigurile, respectiv pierderile obtinute in urma casarii sau cedarii unei imobilizari corporale
trebuie determinate ca o diferenta intre veniturile generate de cedare si valoarea sa
neamortizata , inclusiv cheltuielile ocazionate de cedarea acesteia si trebuie recunoscute ca
venit, respectiv cheltuiala in contul de profit si pierdere.
D+$4*(8%( 943%&2&$.%&'( 10&'&87 *&9)+.$()( 2&:(
(ocumentele utilizate care stau la baza inregistrarilor in contabilitate sunt:
-registrul numerelor de inventar
- fisa mi$locului fi"
-procesul verbal de scoatere din functiune a mi$loacelor fi"e de2de declasare a unor bunuri
materiale
-procesul verbal de receptie
-procesul verbal de receptie provizorie
-procesul verbal de punere in functiune
-procesul verbal de receptie finala
C+8%.,&)&%.%(. &*+,&)&-.0&)+0 $+01+0.)( .$5&-&%&+8.%(
I8 )(.3&86

12
*onform 6tandardelor Internationale de *ontabilitate leasing-ul este un acord prin
care locatorul cedeaza locatarului, in schimbul unei plati sau serii de plati, dreptul de a utiliza
un bun pe o perioada convenita de timp.
*onform doctrinei, leasingul este acea operatiune prin care la o locatie )inchiriere de
echipamente mobiliare sau imobiliare se asociaza o eventuala cumparare ulterioara, in masura
in care chiria poate fi asimilata in contul pretului final pentru echipamentul respectiv.
/entru cel ce are nevoie de echipamente si apeleaza la leasing se realizeaza o finantare simpla
si relativ rapida pentru investitie, dar are un cost ridicat.
4peratiunea de leasing e considera si modalitatea de finantare a investitiilor in care se
inchiriaza pe termen scurt masini, utila$e si instalatii.0a terminarea lucrarilor de investitii
bunurile inchiriate se pot restitui proprietarului sau se pot vinde e"ecutantului ori titularului
investitiei.

CAPITOLUL 2.

PREZENTAREA SOCIETATII <CONFE=IM IMPE=> S.A
I82+0*.%&& 6(8(0.)(
13
CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES este persoana $uridica romana,
sub forma unei societati pe actiuni , cu sediu social in *urtea de Arges , str. Industriei , nr. 3 ,
$udetul Arges. 6ocietatea este inregistrata la 1egistrul *omertului de pe langa 'ribunalul Arges
sub nr. ?53 2 1382 1331 si are codul de inregistrare fiscala 14 1-4338.
&ntitatea analizata a devenit societate comerciala in baza 0egii 1-21335 privind
transformarea fostelor intreprinderi de stat in societati comerciale sau regii autonome prin
@otArBrea de 7uvern nr. 12:225;.12.1335 .
6ocietatea are in prezent un capital social de 2.:3-.:2:,-5 lei, structura actionariatului
fiind 155 < privata capitalul social al societatii fiind reprezentat de 1.11;.231 actiuni, cu o
valoare nominala de 2,-5lei . In cursul anului 2515, a avut loc o ma$orare de capital social in
valoare de 1.8;-.;2:,- lei, fiind subscrise 8:4.331 actiuni, cu o valoare nominala de 2,- lei.
6ocietatea este emitent deschis , cotat pe piata secundara a Cursei de Dalori *.1'&A
(& A17&6 % categoria III 1 supunandu-se prevederilor 0egii 23:22554 privind piata de
capital si regulamentelor si instructiunilor specifice emitentilor , emise de entitatea de
reglementare % *omisia 9ationala a Dalorilor #obiliare .
Activitatea cu pondere a societatii comerciale CONFEXIM IMPEX S.A.
CURTEA DE ARGES este producerea si comercializarea produselor de imbracaminte,
activitatea preponderenta conform clasificatiei *A&9 fiind >Eabricarea altor articole de
imbracaminte>- cod 1413 .
*onform investigatiei si evaluarii efectuate de auditor, nu au fost identificate
evenimente ulterioare sau in curs , care sa afecteze situatiile financiare incheiate la data de 31
decembrie 2515 de catre societatea >CONFEXIM IMPEX> S.A. CURTEA DE ARGES.
14
CAPITOLUL 3
S$0&3+.0( 7( .86.9.*(8% 1(8%04 (2($%4.0(. 484& .47&%
C?%0( $+874$(0(. 48&%?@&&,
D4*8(.'+.3%0? 10&8 .70(3. 80 340 7&8 7.%. 7( 03.01.2011 .@& 3+)&$&%.% 3? (2($%4?*
.47&%4) 3&%4.@&&)+0 2&8.8$&.0( 1(8%04 .84) 2010.S48%(* A8$B8%.@& 3? '? $+82&0*?*
.$$(1%.0(. .$(3%4& .86.9.*(8% 10&8 $+8@&84%4) .$(3%(& 3$0&3+0&. A47&%4) 1( $.0( A) '+*
(2($%4. '. .'(. $. +,&($%&' (:10&*.0(. 48(& +1&8&& 7&8 1.0%(. 8+.3%0? .3410. 3&%4.@&&)+0
2&8.8$&.0(.
N+& 8( '+* 7(32?C40. .$%&'&%.%(. 7( .47&% A8 $+82+0*&%.%( $4 S%.87.07()( 7(
A47&% 6(8(0.) .$$(1%.%( 10+*+'.%( 7( C.*(0. A47&%+0&)+0F&8.8$&.0& 7&8 R+*B8&..
A$(3%( 3%.87.07( 3+)&$&%? $. 8+& 3? 1).8&2&$?* C& 3? (2($%4?* .47&%4) A8 3$+14) 7( . +,@&8(
+ .3&640.0( 0(-+8.,&)? $? 3&%4.@&&)( 2&8.8$&.0( 84 $+8@&8 (0+0& 3(*8&2&$.%&'(. U8 .47&%
&8$)47( (:.*&8.0(. 1( ,.-? 7( 10+$(740&, %(3%( . 7+'(-&)+0 10&'&87 0.1+0%.0(. C&
10(-(8%.0(. 3&%4.@&&)+0 2&8.8$&.0(. A47&%4) &8$)47( C& (:.*&8.0(. 10&8$&1&&)+0 $+8%.,&)(
2+)+3&%( C& . (3%&*?0&)+0 3(*8&2&$.%&'( 2?$4%( 7( $?%0( $+874$(0(, 10($4* C& ('.)4.0(.
10(-(8%?0&& 6(8(0.)( . 3&%4.@&&)+0 2&8.8$&.0(.
D.%+0&%? $.0.$%(0&3%&$&& 7( %(3% C& . .)%+0 )&*&%?0& &8(0(8%( .)( +0&$?04& 3&3%(*
$+8%.,&) C& 7( $+8%0+) &8%(08, (:&3%? 48 0&3$ &8('&%.,&) $. 48()( (0+0& 3(*8&2&$.%&'( 3?
0?*B8? 8(7(3$+1(0&%(.
I8 1)43 2.@? 7( 0.1+0%4) 8+3%04 .3410. 3&%4.@&&)+0 2&8.8$&.0(, 8+& (3%&*?* $? '?
14%(* +2(0& + 3$0&3+.0( 3(1.0.%? 10&'&87 +0&$( $.0(8@? 3(*8&2&$.%&'? 3&3%(*4)4& 7( $+8%0+)
&8%(08 C& 7( $+8%.,&)&%.%( $.0( 8( .%0.6( .%(8@&..
V? 0(.*&8%&* $? 0(31+83.,&)&%.%(. 1(8%04 A8%+$*&0(. 3&%4.@&&)+0 2&8.8$&.0(
&8$)4-B87 10(-(8%.0(. .7($'.%? . .$(3%+0., 0('&8( $+874$(0&& 3+$&(%?@&&. A$(.3%?
0(31+83.,&)&%.%( &8$)47( *(8@&8(0(. A80(6&3%0?0&)+0 $+8%.,&)( .7($'.%( C& . $+8%0+.)()+0
&8%(08(, 3()($@&. C& .1)&$.0(. 1+)&%&$&)+0 $+8%.,&)( C& 3410.'(65(0(. .$%&'()+0 3+$&(%?@&&. C.
1.0%( . 10+$(34)4& 7( .47&% '+* $(0( 7&8 1.0%(. $+874$(0&& $+82&0*.0(. 3$0&3? 10&'&87
7($).0.@&&)( 2?$4%( 8+4? A8 )(6?%40? $4 .47&%4).
AC%(1%?* + $+).,+0.0( 7(1)&8? $4 ($5&1. 74*8(.'+.3%0? C& $0(7(* $? .$(.3%. 8( '.
148( ). 7&31+-&@&( +0&$( A80(6&3%0?0&, 7+$4*(8%.@&& C& .)%( &82+0*.@&& $.0( 8( '+0 2& 8($(3.0(
A8 (2($%4.0(. .47&%4)4&. O8+0.0&4) 8+3%04 $.0( '. 2& 1)?%&% 1( *?340. $( 8( 7(32?C40?*
.$%&'&%.%(., 3( $.)$4)(.-? 1( ,.-. %&*14)4& $(04% 7( 1(03+8.)4) 3%.,&)&% ). .86.9.*(8%, 1)43
$5()%4&()& $( '+0 2& 7($+8%.%( 1( *?340? $( '+0 2& (2($%4.%(.
A$(.3%? 3$0&3+.0( '. 0?*B8( '.).,&)? 1(8%04 .8&& 40*?%+0& , $4 (:$(1@&. $.-40&)+0
$B87 '. 2& 0(-&)&.%?, 3$5&*,.%? 3.4 A8)+$4&%?.
1-
V? 046?* 3? 3(*8.@& C& 3? 0(%408.@& $+1&. .%.C.%? .$(3%(& 3$0&3+0& $.0( 8( &87&$? $?
(3%( A8 $+82+0*&%.%( $4 $(0&8@()( 74*8(.'+.3%0? 10&'&87 .86.9.0(. 8+.3%0? 1(8%04
.47&%.0(. 3&%4.@&&)+0 2&8.8$&.0( .)( 2&0*(& 74*8(.'+.3%0?.
6-a luat la cunoFtinGA Hn numele societAGii *49E&II# I#/&I 6.A.
S+$&(%.%(. 7( .47&% PRO CONSULT S.A.
S(*8?%40.
DDDD.
N4*()( C& 248$@&.
ADOMNITEI DORINA
A47&%+0 3%.%4%.0
D.%.
03.01.2011
18
CAPITOLUL 4
L(6&3).%&( .1)&$.,&).
6ocietatea isi tine evidentele contabile si intocmeste situatiile financiare in concordanta
cu prevederile 0egii *ontabilitatii nr. ;221331, republicata , cu modificarile si completarile
ulterioare si ale 4rdinului #inistrului EinanGelor /ublice nr. 1.:-221:.11.255- pentru
aprobarea 1eglementarilor contabile conforme cu (irectiva a ID-a a *omunitatilor &conomice
&uropene cu modificarile si completarile ulterioare . 6ocietatea se supune cerintelor de
raportare instituite prin 0egea nr. 23:22554 privind piata de capital , fiind emitent tranzactionat
pe piata de capital si aflat sub supravegherea *omsiei 9ationale a Dalorilor #obiliare .
6ituatiile financiare incheiate la data de 31 decembrie 2553 sunt bazate pe evidentele
contabile elaborate in conformitate cu 6tandardele *ontabile 1omanesti acestea fiind in
concordanta cu 6tandardele Internationale de *ontabilitate.
In ceea ce priveste unitatea de masura ce reflecta materialitatea evenimentelor si a
circumstantelor relevante pentru societate, aceasta este 0eul.
6ocietatea isi tine evidentele contabile si intocmeste situatiile financiare in concordanta cu
prevederile 0egii *ontabilitatii nr. ;221331, republicata , cu modificarile si completarile
ulterioare si ale 4rdinului #inistrului EinanGelor /ublice nr. 1.:-221:.11.255- pentru
aprobarea 1eglementarilor contabile conforme cu (irectiva a ID-a a *omunitatilor &conomice
&uropene cu modificarile si completarile ulterioare
1. A47&%4) 3&%4.%&&)+0 2&8.8$&.0( ). 31.12.2010 < CONFE=IM
IMPE= > S.A.
1.1. S(*8&2&$.%&. )4$0.0&)+0
1.1.1. S(*8&2&$.%&. *&3&48&& 8+.3%0(
(atorita intalnirilor pe care le-am avut, precum si comunicarilor in scris referitoare la
acest subiect, am procedat la efectuarea unui audit statutar al situatiilor financiare anuale ale
societatii < CONFE=IM IMPE= > S.A. CURTEA DE ARGES , incheiate la 31 decembrie
1:
2515. Am incercat sa obtinem o buna intelegere asupra patrimoniului societatii, a
principalelor sale relatii contractuale , asupra activitatii societatii, a formarii rezultatului
financiar sau al eventualelor riscuri necontabilizate. 0ucrarile noastre au avut drept scop
aprecierea calitatii conturilor in cadrul inchiderii contabile, in conformitate cu legislatia
romana aplicabila.
#isiunea noastra a avut si scopul de a obtine probe de audit adecvate conform carora ,
soldurile initiale nu contin informatii eronate care afecteaza in mod semnificativ situatiile
financiare , ca soldurile finale au fost corect reportate, precum si faptul ca politicile contabile
corespunzatoare sunt aplicate in mod consecvent , au fost contabilizate corect si au fost
prezentate in mod adecvat
1.1.2. P).8&2&$.0(. &8%(0'(8%&&)+0
6-a intervenit la sediul societatii periodic in cursul anului financiar 2515 , fiind
efectuate revizuiri ale situatiilor contabile semestriale si trimestriale , precum si in perioada
ianuarie % martie 2511 pentru sinteza finala privind auditul statutar al situatiilor financiare .
Interventiile au fost realizate de doamna Adomnitei (orina % auditor statutar,
reprezentantul legal al societatii de audit .
1.2. R(31+83.,&)&%.%(. 3+$&(%.%&& 3& . .47&%+0&)+0
1esponsabilitatea conducerii societatii este de a pregati situatiile financiare anuale la 31
decembrie 2511 respectand legislatia romana aplicabila si de a le supune aprobarii adunarii
generale ale actionarilor .
1esponsabilitatea conducerii implica si elaborarea unor declaratii scrise cu privire la
aspecte semnificative pentru situatiile financiare, atunci cand, in mod rezonabil, nu e"ista
probe de audit suficiente.
1esponsabilitatea auditorilor este aceea de a oferi prin raportul de audit o opinie asupra
situatiilor financiare anuale, prezentate sub forma de >raport al auditorului independent = si de
a transmite aceasta opinie responsabililor societatii. Auditorul are responsabilitatea adoptarii
de proceduri corespunzatoare pentru mentinerea confidentialitatii asupra documentelor de lucru
utilizate.
1;
1.3. B.-. +1&8&(&
Am procedat la auditare conform 6tandardelor Internationale de Audit .Auditul a
inclus aplicarea unui pachet de proceduri si un e"amen , pe baza de test, a informatiilor care
$ustifica sumele si prezentarea starii financiare, inclusiv obtinerea acestor informatii din surse
e"terne societatii si compararea acestora cu informatiile prezentate de catre societate, o
apreciere a estimarilor si formei semnificative stabilite de catre responsabilii societatii pentru
prezentarea conturilor, precum si pertinenta, permanenta si tratarea corecta a principiilor
contabile implicate.
Am planificat si realizat auditul nostru in maniera culegerii totalitatii informatiilor si
e"plicatiilor pe care le-am considerat necesare pentru a furniza o $ustificare satisfacatoare, cu
scopul de a obtine asigurarea ca situatiile financiare intocmite la data de 31.12.2553 nu
prezinta erori materiale, provocate de fraude si erori sau iregularitati care sa afecteze
semnificativ situatiile financiare.
1.4. O1&8&.
*onform opiniei noastre, in situatiile financiare incheiate la 31 decembrie 2515 ,
prezentate in ane"a raportului de audit , identificate prin elementele:
- $.1&%.) 3+$&.) %+%.) : 2.!#5.!2!,5 )(& ,
- $.1&%.)40& 10+10&& : ".354.225 )(& ,
- 0(-4)%.% 8(% .) (:(0$&%&4)4&: "!3.14# )(& ,
nu au aparut erori materiale sau inconsecvente semnificative, care sa afecteze imaginea fidela
si corecta a patrimoniului societatii , precum si a contului de rezultate pentru e"ercitiul incheiat
la 31 decembrie 2515 , acestea fiind conforme cu prevederile statutare si legale , respectiv cu
1eglementarile contabile conforme cu (irectiva a ID-a a *omunitatilor &conomice &uropene
aprobate prin 4rdinul #inisterului Einantelor /ublice nr. 1.:-22255- , asa cum a fost modificat
si completat prin 4rdinul #inisterului EinanGelor /ublice nr. 255122558 si 4rdinul
#inisterului EinanGelor /ublice nr. 234: 2 255: .
13
1.5. L&*&%()( $.*14)4& 7( .47&%
*ampul nostru de interventie n-a fost limitat in ceea ce priveste informatiile contabile
analizate si am obtinut in integralitate informatiile cerute. &ste de precizat ca diligentele
noastre nu au inclus participarea la inventarierea fizica din 31.12.2515.
2..A$%&'( &*+,&)&-.%(
Activele corporale detinute de societate la data de 31.12.2515, avand aveau urmatoarea
componenta :
%(0(840& : 465.555 )(& E
$+83%04$%&& : ".126.0!3 )(& E
&83%.).%&& %(58&$( 3& *.3&8& 4.664.326 )(& E
.)%( &83%.).%&& , 4%&).9( 3& *+,&)&(0 556.22" )(& E
.'.8340& 3& &*+,&)&-.0& $+01+0.)( &8 $403 !."54 )(& .
Imobilizarile sunt prezentate in bilant la valoarea reevaluata diminuata cu amortizarea
aferenta , fiind imobilizari care au parcurs reevaluari instituite de acte normative specifice la
care s-a adaugat operatiunea de reevaluare a constructiilor , inregistrata la finele anului 2515
efectuata de catre o comisie interna a societatii . /entru perioada de raportare s-au inregistrat
cresteri ale valorii imobilizarilor corporale in valoare de 155.448 lei rezultat al achizitiilor de
imobilizari si al punerii in functiune al obiectivelor de investitii >7radina de vara= si >*amera
frigorifica= , dar si reduceri vanzare si casare in suma de -3.88; lei, din care casari ale unor
mi$loace fi"e de natura obiectelor de inventar, integral amortizate, in marea lor ma$oritate, in
suma 48.;3: lei.
0a data bilantului, s-au inregistrat diferente din reevaluare negative pentru cladirile
inregistrate in evidentele *onfe"im in suma de --.1-4 lei )cladiri ;1.1;2 lei si amortizarea
aferenta 28.52; leiporale in suma de 28.312 lei )sistem integrat 7etico si aplicatie contorizare
convorbiri telefonice .
6ituatia sintetica a imobilizarilor corporale este prezentata in Ane"a 1 la raportul de
audit .
25
0a auditarea imobilizarilor corporale , s-a considerat ca valorile contabile nete ale
reprezinta valoarea lor $usta . 9u au fost identificate cazuri care sa necesite constituirea de
provizioane, pentru cazul in care ar e"ista o depreciere accentuata a valorii imobilizarilor .
Aceste concluzii se bazeazA pe informaGiile cunoscute de auditor la data auditarii
situatiilor financiare, auditorul nefiind responsabil de previzionarea condiGiilor, tranzacGiilor
sau evenimentelor viitoare, care ar putea avea un efect semnificativ asupra ipotezelor care au
stat la baza evaluArilor Fi prezentArilor de informaGii privind valoarea $ustA.
Auditorul a verificat dacA evaluArile Fi prezentArile de informaGii despre valoarea $ustA
din situaGiile financiare sunt conforme cu cadrul de raportare financiarA al societatii si nu a
gasit aspecte care sa aiba un efect semnificativ asupra situatiilor financiare.
I*+,&)&-.0&)( $+01+0.)(
Intretinerea si reparatiile imobilizarilor corporale se trec pe cheltuieli atunci cand apar,
iar imbunatatirile semnificative aduse imobilizarilor corporale, care cresc valoarea sau durata
de viata a acestora sau care maresc semnificativ capacitatea de generare a unor beneficii
economice de catre acestea, sunt capitalizate.
Amortizarea se calculeaza de-a lungul duratei utile de viata estimata a activelor,
incepand cu luna urmatoare achizitiei sau punerii in functiune, dupa caz.
Aceste concluzii se bazeazA pe informaGiile cunoscute de auditorul statutar la data
efectuArii revizuirii raportarilor financiare, auditorul nefiind responsabil de previzionarea
condiGiilor, tranzacGiilor sau evenimentelor viitoare, care ar putea avea un efect semnificativ
asupra ipotezelor care au stat la baza evaluArilor Fi prezentArilor de informaGii .
3. A)%( +,3(0'.%&&
3.1.C+8%&84&%.%(. (:1)+.%.0&&
/rezentele situatii financiare au fost intocmite in baza principiului continuitatii
activitatii, care presupune faptul ca societatea isi continua activitatea in mod normal in viitorul
previzibil, neavBnd nici intenGia Fi nici nevoia de a fi lichidatA, de a-Fi suspenda activitatea sau
21
de a cAuta protecGie faGA de creditori potrivit legislaGiei. AFadar, activele Fi pasivele sunt
Hnregistrate dupA principiul conform cAruia societatea va putea sA realizeze activele sale Fi sA-Fi
stingA obligaGiile Hn cursul normal al activitAGii sale.
/entru a evalua aplicabilitatea acestor prezumtii, conducerea a analizat previziunile
referitoare la intrarile viitoare de numerar.
/e baza acestor analize, conducerea crede ca societatea va putea sa-si continue
activitatea in viitorul previzibil si, prin urmare, aplicarea principiului continuitatii activitatii in
intocmirea situatiilor financiare este $ustificata. /e baza analizei efectuate, auditorul considera
ca nu e"istA incertitudini semnificative asupra capacitatii societatii de a-Fi continua activitatea.
3.2. P&.%.. R&3$40& 31($&2&$(
6ectorul de activitate al societatii este marcat de evolutia economica si criza financiara
declansata la finele e"ercitiului financiar 2515 . *u toate acestea e"ista un segment al
prestarilor efectuate de entitatea auditata , privind fabricarea articolelor de imbracaminte ,
caracterizat de operatiuni comple"e cu tendinta de mentinere .
1iscurile specifice nu pot fi apreciate , cel putin in actuala con$unctura economica .
&ntitatea auditata a fost supusa unor operatiuni de restructurare activa incepand cu a doua
parte a e"ercitiului financiar 2515, masurile luate estompand declinul financiar al acesteia .
3.3. S&3%(*4) &82+0*.%&$
Investigatiile efectuate si procedurile aplicate de auditor au condus la o buna intelegere
asupra sistemului contabil Fi a sistemului de control intern .6istemul informatic utilizat este un
soft informatic integrat atat pentru operatiunile contabile generale cat si pentru cele privind
gestiunea centrelor de prestare2prelucrare, sistem ce asigura operatiunile contabile )controlul
contabilitatii in sistem national, repartizarea si urmarirea cheltuielilor pe produse2servicii ,
generare de rapoarte specifice, facilitati de salvare si restaurare. /rogramul informatic se
bazeaza pe integrarea datelor in sistemul informatic si controlul secvential si total al
operatiunilor efectuate.
22
(esi programul informatic utilizat a demonstrat ca dispune de disponibilitati pentru
emiterea de rapoarte , nu se pot emite aprecieri cu privire la riscurile asociate utilizarii
acestuia.
O1&8&. .3410. 3&%4.%&&)+0 2&8.8$&.0( &8%+$*&%( ). 31.12.2010
1. In e"ecutarea misiunii care ne-a fost incredintata va prezentam raportul nostru referitor
la auditul situatiilor financiare anuale ale societatii <CONFE=IM IMPE=< S.A.
CURTEA DE ARGES pentru e"ercitiul financiar 2515 , asa cum sunt prezentate in
bilantul contabil , contul de profit si pierdere , intocmite conform reglementarilor si
specificatiilor legale , politicile contabile aplicabile si notele e"plicative ane"ate.
2. 6ocietatea < CONFE=IM IMPE= < S.A. CURTEA DE ARGES este responsabila
de pregatirea raportarilor financiare, respectand normele si reglementarile contabile
specifice. 1esponsabilitatea auditorului este de a emite o opinie asupra acestor situatii,
pe baza verificarilor efectuate.
3. Auditul a fost desfasurat in conformitate cu 6tandardele de Audit emise de *amera
Auditorilor Einanciari din 1omania, care sunt bazate pe 6tandardele Internationale de
Audit, acestea impunand ca auditul sa fie planificat si efectuat astfel incat sa se obtina o
asigurare rezonabila ca nu e"ista erori care sa influenteze in mod semnificativ situatiile
financiare. Auditul a cuprins si evaluarea principiilor contabile utilizate si a estimarilor
efectuate de conducerea societatii, precum si evaluarea prezentarii de ansamblu a
situatiilor financiare.
4. 6-a estimat ca auditul efectuat cu privire la situatiile financiare incheiate la data de 31
decembrie 2515 pentru societatea comerciala < CONFE=IM IMPE=< S.A. CURTEA
(& A17&6 ofera o baza rezonabila pentru e"primarea opiniei .
In opinia auditorului, aceste situatii financiare ofera o imagine fidela a pozitiei
financiare a societatii la 31 decembrie 2515 , a rezultatelor operatiunilor sale, precum si a
situatiei flu"urilor de trezorerie pentru e"ercitiul financiar incheiat la aceasta data , acestea
fiind conforme cu prevederile legale si statutare , respectiv cu 1eglementarile contabile
conforme cu (irectiva a ID-a a *omunitatilor &conomice &uropene , aprobate prin 4rdinului
#inistrului Einantelor /ublice nr. 1.:-2 2 255- completat si modificat de 4rdinul #inisterului
Einantelor /ublice nr. 25512 2558 si 4rdinul #inisterului Einantelor /ublice nr. 23:42255: ,
precum si cu 6tandardele Internationale de *ontabilitate.
23
In conformitate cu cerintele 4#E/ 1:-22255-, art. 283 alin )2, noi am citit raportul
administratorilor. Acesta nu face parte din situatiile financiare. In raportul administratorilor,
noi nu am identificat informatii financiare care sa fie in mod semnificativ neconcordante cu
informatiile prezentate in situatiile financiare alaturate.
Intocmit,
S.C. < PRO CONSULT < S.A.
*.1'&A (& A17&6, str. *arierei,nr $ud. Arges
#embru *amera Auditorilor Einanciari din 1omania, autorizatia nr. 32228.53.2551
Auditor statutar ,
DORINA ADOMNITEI
ATESTAT AUDIT FINANCIAR ENTITATI PIATA DE CAPITAL NR.3"0F2006
P&%(3%&,
24.03.2011
24
ACTIVE IMOBILIZATE G CORPORALE HI
NECORPORALE
Iniiale
Data
C)&(8%:S.C. CONFE=IM IMPE= S.A. I8%+$*&% 7(:POPA MARIA
3& OPREA ANA
53.53.2511
P(0&+.7.: .84) 2010 R('&-4&% 7(: DORINA
ADOMNITEI
12.53.2511
Jn ce
mAsurA
1ef.
sit. IniGiale
/robleme apArute
P0+,( 7( .47&% 8($(3.0(
1. 4bGineGi un tabel cu variaGia valorii de
intrare, a amortizArii Fi a valorii
contabile nete, Hn cursul e"erciGiului
financiar, pentru fiecare categorie de
mi$loace fi"e.
2. 4bGineGi un tabel cu noile active
Hnregistrate Hn cursul e"erciGiului
financiar auditat. DerificaGi toate
intrArile importante de active pe baza
facturilor aferente 2 documentelor
$ustificative.
3. 4bGineGi un tabel cu ieFirile de active Hn
cursul e"erciGiului financiar. DerificaGi
HncasArile din fiecare vBnzare importantA
de active din cursul e"erciGiului
financiar cu documentele $ustificative.
4. 4bGineGi un tabel cu profitul 2pierderea
rezultate Hn urma cedArilor de active din
cursul e"erciGiului financiar. DerificaGi
calculul profitului sau pierderii din
vBnzare.
-. 4bGineGi tabele cu activele deGinute prin
contracte de leasing financiar sau de
cumpArare Hn rate. 1evizuiGi contractele
de leasing financiar Fi de cumpArare Hn
rate Fi asiguraGi-vA cA atBt activele, cBt Fi
obligaGiile aferente au fost corect
Hnregistrate Fi prezentate.
8. 4bGineGi tabele privind cheltuielile cu
amortizarea aferente e"erciGiului
financiar auditat. DerificaGi
75)a
ne"a
71
75
71
(/
/#
/#
/#
4A
(A
9u au aparut
probleme
semnificative
9u au aparut
probleme
semnificative
9u au aparut
probleme
semnificative
9u au aparut
probleme
semnificative
6ecGiunea
G
2-
Jn ce
mAsurA
1ef.
sit. IniGiale
/robleme apArute
corectitudinea calculului cheltuielilor cu
amortizarea Fi comparaGi politica de
amortizare din e"erciGiul curent cu cea
din anii anteriori.
:. 4bGineGi tabele cu reevaluArile de active
efectuate Hn cursul e"erciGiului financiar
auditat.
#AsurA
1ef.
sit.
IniGiale Aspecte care apar
;. 4bGineGi un tabel cu reparaGiile Fi
modernizArile de active Fi decideGi
dacA e"istA elemente care trebuie
capitalizate.
3. (ecideGi dacA este necesarA
verificarea fizicA a mi$loacelor fi"e.
15. &"aminaGi actele de proprietate ale
activelor semnificative, dacA acestea
nu sunt Hn custodia unei instituGii de
creditare, ca garanGie. AsiguraGi-vA
cA actele sunt pe numele clientului Fi
obGineGi confirmarea Hn acest sens,
dacA nu sunt Hn posesia societAGii.
11. 4bGineGi un tabel cu anga$amentele de
investiGii, dacA e"istA aFa ceva, fAcBnd
deosebire Hntre cele contractate, dar
care nu sunt prezentate Hn situaGiile
financiare Fi cele autorizate fArA a fi
HnsA de$a contractate.
12. (ecideGi dacA e"istA probe privind o
depreciere a mi$loacelor fi"e Fi
asiguraGi-vA cA, Hn caz afirmativ, a
fost fAcut un provizion corespunzAtor.
T(3%( 341)&*(8%.0(
75
(*
(/
(*
/#
4A
4A
4A
9u au aparut
probleme
semnificative
9u au aparut
probleme
semnificative
9u au aparut
probleme
semnificative
9u au aparut
probleme
semnificative
C+8$)4-&(:
*u e"cepGia aspectelor supuse atenGiei verificatorului, am obGinut asigurAri rezonabile cA
mi$loacele fi"e:
1. Au fost Hnregistrate corect Fi Hn totalitate.
2. &"istA Fi aparGin societAGii.
28
3. 6unt corect evaluate Hn bilanG.
4. 6unt corect prezentate, conform 4#E 1:-2 2255- Fi 6tandardelor InternaGionale de
*ontabilitate.
6emnat...............(41I9A A(4#9I'&I...............................................................
(ata...........53.53.2511.......................................
Responsabil de misiune
Competena
a). i lipsesc conducerii suficiente cunotine i experien pentru a conduce afacerea?
NU
b). Are conducerea tendina de a implica societatea n afaceri riscante?
NU
c). !au fcut sc"imbri n personalul de conducere!c"eie n cursul perioadei contabile?

NU
Manipularea i!relor
d). #xist cerine de a menine ni$elul c%ti&urilor sau de a atin&e anumite obiecti$e?
DA
"ntre#$rile %in &eiunea Mana'ement
e). unt rezultatele raportate semnificati$e pentru conducere? #x' profit conex
DA
Control mana'erial
f). unt slabe controalele mana&eriale i administrati$e?
NU
&). (ipsesc sisteme bune de informaii mana&eriale?
NU
2:
Gra%ul %e impliare mana'erial$
"). #ste conducerea implicat profund n
acti$itatea zilnic?
DA
ABORDAREA AUDITULUI SECT F
Iniiale
Data
C)&(8%: S.C. CONFE=IM IMPE= S.A. I8%+$*&% 7(: /# 6I 4A 12.53.2511
P(0&+.7.:31.12.2010 R('&-4&% 7(: (41I9A
A(4#9I'&I
13.53.2511
1ef.
sit.
IniGiale /robleme apArute
1. AnalizaGi Fi documentaGi abordarea auditului
)a AsiguraGi-vA cA aveGi cunoFtinGe la zi despre
activitatea societAGii Fi cA sunt aduse la zi Hn mod
corespunzAtor dosarul de audit curent Fi cel
permanent.
)b AsiguraGi-vA cA aveGi o evidenGA corespunzAtoare a
sistemului contabil Fi stApBniGi Hndea$uns mediul
respectiv pentru a putea stabili o abordare adecvatA
a auditului.
)c JntocmiGi tabele cu informaGiile financiare cheie Fi
realizaGi o e"aminare analiticA.
)d &fectuaGi o evaluare preliminarA a respectArii
principiului continuitAGii activitAGii.
)e *alculaGi pragul de semnificaGie )a se vedea E5.
)f AsiguraGi-vA cA aGi luat Hn calcul efectele unor
posibile fraude sau erori.
)g (etaliaGi legislaGia, reglementArile, standardele
contabile Fi de audit cu relevanGA deosebitA pentru
misiune. (acA este cazul, obGineGi informaGii
(/
si
(*
(/
E4
E-
E5
92A
(/
si
(*
/#
(A
(A

4A
/#
(A
4A
(A
9u au aparut
probleme
semnificative
9u au aparut
probleme
9u au aparut
probleme
semnificative
9u au aparut
probleme
semnificative
9u au aparut
probleme.
2;
detaliate privind inspecGiile 2rapoartele autoritAGilor
de supraveghere Fi control.
)h AsiguraGi-vA cA s-a luat Hn considerare riscul
e"istenGei unor tranzacGii semnificative,
neprezentate, cu pArGi afiliate.
)i Jn cazul unui nou anga$ament, asiguraGi-vA cA
soldurile iniGiale Fi comparativele sunt corecte. (acA
nu aveGi aceastA certitudine, documentaGi impactul
acestei constatAri asupra abordArii auditului.
)$ *onfirmaGi estimArile contabile efectuate de
directori 2 management Fi analizaGi activitatea
necesarA pentru a le evalua veridicitatea.
)K (acA auditul trebuie sA se bazeze pe o e"pertizA
anterior efectuatA, evaluaGi obiectivitatea Fi
competenGa e"pertului, precum Fi dacA activitatea
acestuia corespunde obiectivelor auditului.
ref
(A
9u e"ista parti
afiliate.
1ef.
sit.
IniGiale Aspecte care apar
)l Atunci cBnd sunt implicaGi Fi alGi auditori, fie
interni, fie e"terni, luaGi Hn considerare influenGa
pe care o vor avea asupra auditului.
)m(ocumentaGi o evaluare a riscului de audit Fi a
componentelor sale, riscul inerent, de control Fi
de nedetectare )a se vedea E1 Fi E2.
)n (ocumentaGi abordarea auditului, identificBnd
clar domeniile esenGiale pentru audit, riscurile Fi
abordarea acestora, precum Fi metoda de
eFantionare care urmeazA a fi utilizatA.
- &Fantionare bazatA pe $udecatA
- &Fantionare bazatA pe risc
- Alte metode
2. 6electaGi auditorii corespunzAtori misiunii )listaGi
numele lor mai $os, documentBnd mAsura Hn care este
necesar ca activitatea lor sA fie condusA, controlatA Fi
revizuitA.
3. JntocmiGi un calendar al auditului.
4. AsiguraGi-vA cA toGi auditorii sunt puFi Hn temA.
(/
E1
6I
E2
E3
E2
E1
E
E4
&1
(A
(A
(A
(A
(A
(A
9u au aparut
probleme
semnificative
9u au aparut
probleme
semnificative
9u au aparut
probleme
semnificative
23
N4*()( .47&%+0&)+0 E:1(0&(8@? S(*8?%40. I8&@&.)(
6.* /14 *496.0' 6A
(41I9A A(4#9I'&I A.(I'41 6'A'.'A1 (A
*49*0.LI&:6e constata ca sectiunea E-Abordarea Auditului-face referire directa la sectiunile
E5, E1, E2, E3.
35
PRAGUL DE SEMNIFICAJIE SECT F0

Iniiale
Data
C)&(8%: S.C. CONFE=IM IMPE= S.A. I8%+$*&% 7(: /.A. 1-.53.2511
P(0&+.7. .47&%.%.:31.12.2010 R('&-4&% 7(: A(4#9I'&I
(41I9A
25.53.2511
S&%4.@&& 2&8.8$&.0(B46(% E:(0$&@&& .8%(0&+.0(
(:(0$&@&4 $40(8% (:(0$&@&4 $40(8% 200# 2010
(Nota )*
)(& )(& )(& )(&
A$%&'( %+%.)(;&8.&8%(
7( 3$.7(0(. 7.%+0&&)+0/ 18.555.555 14.555.555 3.555.555
1< 1 185.555 145.555 35.555
2< 2 325.555 2;5.555 1;5.555
C&20. 7( .2.$(0& 2-.555.555 23.555.555 25.555.555
5.-< 3 12-.555 11-.555 155.555
1< 4 2-5.555 135.555 255.555
P0+2&% &8.&8%( 7( &*1+-&%.0( 4.;55.555 3.455.555 -.555.555
-< - 245.555 1:5.555 2-5.555
15< 8 4;5.555 345.555 -55.555
PRAGUL DE SEMNIFICATIE 250.000 130.000 200.000
CONCLUZIE :/ragul de semnificatie a fost calculat in functie de cifra de
afaceri, deoarece acesta a fost indicatorul cel mai constant in ultimii doi ani.
/rofitul2pierderea a variat si de aceea nu a fost luata in calcul.
31
LISTK DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT GENERAL
SECT F1
Iniiale
Data
C)&(8%: S.C. CONFE=IM IMPE= S.A. I8%+$*&% 7( :I.A.. 21.53.2511
P(0&+.7.: 31.12.2010 R('&-4&% 7(: A(4#9I'&I
(41I9A
2-.53.2511
(a 9u
1. M.8.6(*(8%4)
)a 0e lipsesc managerilor cunoFtinGele Fi e"perienGa necesare pentru a
conduce societateaM
9.
)b Au managerii tendinGa de a anga$a societatea Hn asocieri cu grad de
risc ridicatM
9.
)c Au avut loc schimbAri ale managerilor cu funcGii-cheie Hn cursul
e"erciGiului financiarM
9.
)d &"istA anumite cerinGe privind menGinerea unui nivel al rentabilitAGii
sau Hndeplinirea unor obiectiveM )de e". /entru Hndeplinirea unor
cerinGe din partea creditorilor
(A
)e Are rezultatul raportat o semnificaGie personalA pentru manageriM
)de e". prime legate de profit
9.
)f *ontrolul administrativ Fi cel e"ercitat de manageri sunt slabeM 9.
)g 0ipsesc sistemele informatice manageriale performanteM 9.
)h 6unt managerii implicaGi concret Hn sarcinile zilniceM )AceastA
Hntrebare este relevantA numai dacA se identificA un risc la punctul
)d sau )e de mai sus
(A
EVALUAREA GENERALA A RISCULUI DE MANAGEMENT
E4A1'& 6*AL.'26*L.'2MEDIU21I(I*A'

6e poate observa ca riscul de management este *(7&4.
Acest risc este mediu datorita faptului ca 6.*. *49E&II# I#/&I 6.A.trebuie sa
indeplineasca anumite cerinte de performanta pentru a putea fi mai atractiva pe piata de capital.
32
(a 9u
CONTINUARE
2. C+8%.,&)&%.%(
)a &ste funcGia contabilitAGii descentralizatAM 9.
)b 0e lipsesc personalului din contabilitate instruirea Fi capacitatea de
a-Fi duce la Hndeplinire sarcinile care le revinM
9.
)c &"istA probleme de atitudine sau de moral scAzut Hn departamentul
de contabilitateM 9.
)d &"istA riscul comiterii unor erori ca urmare a faptului cA anga$aGii
societAGii lucreazA sub presiuneM
9.
EVALUARE GENERALK A RISCULUI CONTABIL
E4A1'& 6*NL.'2SCKZUT2#&(I.21I(I*A'
E:1)&$.@&& :(atorita faptului ca 6.*. *49E&II# I#/&I 6.A. dispune
de un sistem informational contabil partial integrat, implementat din
anul 2554 precum si de stanarde de calitate corespunzatoare.
3. A$%&'&%.%(. 3+$&(%?@&& .47&%.%(
)a JFi desfAFoarA societatea activitatea Hntr-un sector cu risc ridicatM 9.
)b &"istA vreun creditor % terGA parte cu o importanGA individualA
semnificativAM
(A
)c &"istA o concentrare de acGiuni sau de drepturi de vot mai mare de
2-< Hn posesia unor membrii ai *onsiliului de AdministraGie fArA
funcGie e"ecutivAM
9.
)d 6e anticipeazA cA afacerea )sau o parte din ea ar putea fi vBndutA Hn
viitorM
9.
33
)e A fost preluat controlul societAGii de altcineva Hn ultimele 12 luniM 9.
)f &ste societatea insolvabilAM 9.
EVALUARE GENERALK A RISCULUI DE AFACERI
E4A1'& 6*NL.'26*NL.'2MEDIU21I(I*A'
E:1)&$.@&& :6e observa ca riscul de afaceri este mediu.&"ista un Eond de
investitii care detine apro"imativ 45< din actiunile 6.*.
*49E&II# I#/&I 6.A. incepand din anul 2554.
(a 9u
CONTINUARE
4. A47&%4) 3+$&(%?@&&
)a &ste prima datA cBnd firma va audita acest clientM 9.
)b 6-a e"primat Hn raportul de audit o opinie cu rezerve semnificative
Hn vreunul din ultimii doi aniM
9.
)c AGi descrie relaGia cu societatea-client ca fiind >conflictualA= sau >Hn
deteriorare=M
9.
)d &"istA presiuni legate de onorarii sau de timpM 9.
)e &"istA un numAr Hnsemnat de operaGiuni >greu de auditat=M 9.
EVALUARE GENERALK A RISCULUI DE AUDIT
E4A1'& 6*NL.'2SCKZUT2#&(I.21I(I*A'
34
EVALUARE GENERALK A RISCULUI INERENT
/e baza celor de mai sus rezulta un risc inerent #&(I..
E4A1'& 6*NL.'26*NL.'2MEDIU21I(I*A'
CONCLUZIE: 9ivelul riscului inerent general este #&(I..(upa
cum se poate constata pentru stabilirea nivelului de risc inerent pe
fiecare dintre cele patru paliere, se lasa la aprecierea auditorului sa
aplice propriul rationament profesional.
3-
LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT
SPECIFIC
Iniiale
Data
C)&(8%: S.C. CONFE=IM IMPE= S.A. I8%+$*&% 7(:I./. 23.53.2511
P(0&+.7.: ANUL 2010 R('&-4&% 7(: A(4#9I'&I
(41I9A
2-.53.2511
/ragul de semnificaGie O
2-5.555 0&I
R&3$40& &8(0(8%( 31($&2&$(
1ef.
sit.
#Arimea
eFantionului
)bazatA pe
$udecatA
2Eactorul iniGial
de risc )la E3
1iscul inerent general
O#&(I.
J1 J2 J3 J4 J- J8 &valuare
ImobilizArile corporale Fi
necorporale
- - - - - mediu :5<
*onturi ale grupului Fi
investiGii
- - - - - (A mediu :5<
6tocuri Fi producGie Hn curs
de e"ecuGie % cantitAGi
- - - - - mediu :5<
6tocuri Fi producGie Hn curs
de e"ecuGie % evaluare
- - - - - mediu :5<
(ebitori - - - - (A mediu :5<
/lasamente pe termen scurt - - - - - mediu :5<
*onturi la bAnci Fi casa %
plAGi
- - - - - mediu :5<
*onturi la bAnci Fi casa %
HncasAri
- - - - - mediu :5<
*onturi la bAnci %
confruntate cu e"trasele de
cont
- - -
-
- mediu :5<
*reditori - - - - - (A mediu :5<
*reditori pe termen lung - - - - - mediu :5<
DBnzAri - - - - - mediu :5<
*umpArAri - - - (A - mediu :5<
*heltuieli - - - - - mediu :5<
6ecGiunea
F2
38
6alarii Fi indemnizaGii - - - - - mediu :5<
Alte secGiuni de audit - - - - - (A mediu :5<
CalanGa de verificare Fi
HnregistrAri contabile
- - - - - mediu :5<
6ituaGii financiare
preliminare Fi HnregistrAri
dupA sfBrFitul e"erciGiului
- - - - - mediu :5<
3:
RISCURI INERENTE SPECIFICE HI MKRIMEA EHANTIOANELOR
INIJIALE
Iniiale Data
C)&(8%: S.C. CONFE=IM
IMPE= S.A.
I8%+$*&% 7(: I.A. 24.53.2511
P(0&+.7.: ANUL 2010 R('&-4&% 7(: A(4#9I'&I (41I9A
28.53.2511
SE VA UTILIZA NUMAI N CAZUL ADOPTRII METODEI DE
EANTIONARE BAZATE PE RISC
1isc inerent
)1I: sursa
E2
1(9&

1iscul de
control
)1*
Calulul #en+ii
%e
ri
&
1I " 1(9& "
1*
(imensiunea
eFantionului
ImobilizArile corporale Fi necorporale :5< -8< 92A 33.2< 3;
*onturi ale grupului Fi investiGii :5< -8< 92A 33.2< 3;
6tocuri Fi producGie Hn curs de
e"ecuGie % cantitAGi
:5< -8< 92A 33.2< 3;
6tocuri Fi producGie Hn curs de
e"ecuGie % evaluare
:5< 155< 92A :5< 4;
(ebitori :5< 155< 92A :5< 4;
/lasamente pe termen scurt :5< 155< 92A :5< 4;
*onturi la bAnci Fi casa % plAGi :5< 155< 92A :5< 4;
*onturi la bAnci Fi casa % HncasAri :5< 155< 92A :5< 4;
*onturi la bAnci % confruntate cu
e"trasele de cont
:5< 31< 92A 21.:< 2;
*reditori :5< 31< 92A 21.:< 2;
*reditori pe termen lung :5< 31< 92A 21.:< 2;
DBnzAri :5< 155< 92A :5< 4;
*umpArAri :5< -8< 92A 33.2< 3;
*heltuieli :5< -8< 92A 33.2< 3;
6alarii Fi indemnizaGii :5< -8< 92A 33.2< 3;
Alte secGiuni de audit :5< 31< 92A 21.:< 2;
6ecGiunea
F3
3;
CalanGa de verificare Fi HnregistrAri
contabile
:5< -8< 92A 33.2< 3;
6ituaGii financiare preliminare Fi
HnregistrAri dupA sfBrFitul e"erciGiului
:5< -8< 92A 33.2< 3;
33
RAPORTUL AUDITORULUI INDEPENDENT
asupra
SITUATIILOR FINANCIARE INCLEIATE LA 31.12.2010
ale societatii comerciale
CONFEXIM IMPEX < S.A. CURTEA DE ARGES
I8 .%(8%&. .$%&+8.0&)+0 3+$&(%.%&& < CONFE=IM IMPE= < S.A. CURTEA DE ARGES
Am auditat situatiile financiare ale societatii < CONFE=IM IMPE= < S.A. CURTEA DE
ARGES incheiate la data de 31 decembrie 2515, cuprinzand bilantul contabil, contul de profit si
pierdere aferent, situatia flu"urilor de trezorerie , precum si situatia modificarilor capitalului propriu
pentru e"ercitiul financiar incheiat, dar si imobilizarile corporale.
*onturile anuale si situatiile financiare aferente e"ercitiului financiar 2515 au fost stabilite sub
responsabilitatea conducerii societatii. 1esponsabilitatea auditorului implica, ca pe baza verificarilor
realizate, sa e"prime o opinie asupra conturilor anuale si asupra situatiilor financiare aferente
e"ercitiului financiar incheiat .
Auditul a fost desfasurat in conformitate cu 6tandardele de Audit emise de *amera Auditorilor
din 1omania, care sunt bazate pe 6tandardale Internationale de Audit , fiind planificat si efectuat astfel
incat sa obtinem o asigurare rezonabila ca evidentele financiare nu contin erori care sa afecteze in mod
semnificativ situatiile financiare pentru e"ercitiul incheiat .
Auditul a inclus e"aminarea , pe baza de teste, atat a sumelor, cat si a celorlalte informatii
cuprinse in situatiile financiare , evaluarea principiilor contabile folosite si a estimarilor semnificative
facute de catre conducerea societatii , precum si , evaluarea prezentarii de ansamblu a situatiilor
financiare.
In analiza situaGiilor financiare auditate s-a urmArit dacA sunt respectate principiile contabile
generale ) principiul continuitAGii, principiul independenGei e"erciGiilor, principiul permanenGei
metodelor, principiul intangibilitAGii bilanGului de deschidere, principiul evaluArii separate a
elementelor de activ Fi pasiv .
.rmare a sonda$elor, testelor si procedurilor aplicate auditorul a constatat cA, societatea
< *49E&II# I#/&I > 6.A. *.1'&A (& A17&6 a respectat aceste principii pentru e"ercitiul
financiar 2515.
45
&stimam ca auditul efectuat cu privire la situatiile financiare incheiate la data de 31
decembrie 2515 pentru societatea comerciala >*49E&II# I#/&I> 6.A. *.1'&A (& A17&6 ofera
o baza rezonabila pentru e"primarea opiniei .
In opinia noastra, aceste situatii financiare ofera o imagine fidela a pozitiei financiare a
societatii la 31 decembrie 2515 , a rezultatelor operatiunilor sale, precum si a situatiei flu"urilor de
trezorerie pentru e"ercitiul financiar incheiat la aceasta data , acestea fiind conforme cu prevederile
legale si statutare , respectiv cu 1eglementarile contabile conforme cu (irectiva a ID-a a
*omunitatilor &conomice &uropene , aprobate prin 4rdinului #inistrului Einantelor /ublice nr. 1.:-2 2
255- completat si modificat de 4rdinul #inisterului Einantelor /ublice nr. 25512 2558 si 4rdinul
#inisterului Einantelor /ublice nr. 23:42255: , precum si cu 6tandardele Internationale de
*ontabilitate.
In conformitate cu cerintele 4#E/ 1:-22255-, art. 283 alin )2, noi am citit raportul
administratorilor. Acesta nu face parte din situatiile financiare. In raportul administratorilor, noi nu am
identificat informatii financiare care sa fie in mod semnificativ neconcordante cu informatiile prezentate
in situatiile financiare alaturate.
Intocmit,
S.C. < PRO CONSULT < S.A.
/itesti, str. *arierei nr.3, $ud. Arges
#embru *amera Auditorilor Einanciari din 1omania, autorizatia nr. 232228.53.2554
A'&6'A' A.(I' EI9A9*IA1 &9'I'A'I /IA'A (& *A/I'A0 91.3;522558
Auditor statutar ,
ADOMNITEI DORINA
A'&6'A' A.(I' EI9A9*IA1 &9'I'A'I /IA'A (& *A/I'A0 91.3;52255


41
CONCLUZII
1. 6ocietatea isi tine evidentele contabile si intocmeste situatiile financiare in concordanta cu
prevederile 0egii *ontabilitatii nr. ;221331, republicata , cu modificarile si completarile
ulterioare si ale 4rdinului #inistrului EinanGelor /ublice nr. 1.:-221:.11.255- pentru
aprobarea 1eglementarilor contabile conforme cu (irectiva a ID-a a *omunitatilor &conomice
&uropene cu modificarile si completarile ulterioare.
2. #isiunea auditorului a avut scopul de a obtine probe de audit adecvate conform carora ,
soldurile initiale nu contin informatii eronate care afecteaza in mod semnificativ situatiile
financiare , ca soldurile finale au fost corect reportate, precum si faptul ca politicile contabile
corespunzatoare sunt aplicate in mod consecvent , au fost contabilizate corect si au fost
prezentate in mod adecvat.
3. 6-a procedat la auditare conform 6tandardelor Internationale de Audit .Auditul a inclus
aplicarea unui pachet de proceduri si un e"amen , pe baza de test, a informatiilor care $ustifica
sumele si prezentarea starii financiare, inclusiv obtinerea acestor informatii din surse e"terne
societatii si compararea acestora cu informatiile prezentate de catre societate, o apreciere a
estimarilor si formei semnificative stabilite de catre responsabilii societatii pentru prezentarea
conturilor, precum si pertinenta, permanenta si tratarea corecta a principiilor contabile
implicate.
6-a planificat si realizat auditul nostru in maniera culegerii totalitatii informatiilor si
e"plicatiilor pe care le-am considerat necesare pentru a furniza o $ustificare satisfacatoare, cu
scopul de a obtine asigurarea ca situatiile financiare intocmite la data de 31.12.2515 nu
prezinta erori materiale, provocate de fraude si erori sau iregularitati care sa afecteze
semnificativ situatiile financiare.
4.*onform opiniei , in situatiile financiare incheiate la 31 decembrie 2515 , prezentate in ane"a
raportului de audit , identificate prin elementele:
capital social total : 2.:3-.:2:,- ei ,
capitaluri proprii : ;.3-4.22- lei ,
rezultat net al e"ercitiului: ;:3.143 lei ,
42
nu au aparut erori materiale sau inconsecvente semnificative, care sa afecteze imaginea fidela
si corecta a patrimoniului societatii , precum si a contului de rezultate pentru e"ercitiul incheiat
la 31 decembrie 2515 , acestea fiind conforme cu prevederile statutare si legale , respectiv cu
1eglementarile contabile conforme cu (irectiva a ID-a a *omunitatilor &conomice &uropene
aprobate prin 4rdinul #inisterului Einantelor /ublice nr. 1.:-22255- , asa cum a fost modificat
si completat prin 4rdinul #inisterului EinanGelor /ublice nr. 255122558 si 4rdinul
#inisterului EinanGelor /ublice nr. 234: 2 255: .
-. Imobilizarile sunt prezentate in bilant la valoarea reevaluata diminuata cu amortizarea
aferenta , fiind imobilizari care au parcurs reevaluari instituite de acte normative specifice la
care s-a adaugat operatiunea de reevaluare a constructiilor , inregistrata la finele anului 2515
efectuata de catre o comisie interna a societatii . /entru perioada de raportare s-au inregistrat
cresteri ale valorii imobilizarilor corporale in valoare de 155.448 lei rezultat al achizitiilor de
imobilizari si al punerii in functiune al obiectivelor de investitii >7radina de vara= si >*amera
frigorifica= , dar si reduceri vanzare si casare in suma de -3.88; lei, din care casari ale unor
mi$loace fi"e de natura obiectelor de inventar, integral amortizate, in marea lor ma$oritate, in
suma 48.;3: lei.
0a data bilantului, s-au inregistrat diferente din reevaluare negative pentru cladirile inregistrate
in evidentele *onfarg in suma de --.1-4 lei )cladiri ;1.1;2 lei si amortizarea aferenta 28.52;
leiporale in suma de 28.312 lei )sistem integrat 7etico si aplicatie contorizare convorbiri
telefonice .
6ituatia sintetica a imobilizarilor corporale este prezentata in Ane"a 1 la raportul de audit .
0a auditarea imobilizarilor corporale , s-a considerat ca valorile contabile nete ale reprezinta
valoarea lor $usta . 9u au fost identificate cazuri care sa necesite constituirea de provizioane,
pentru cazul in care ar e"ista o depreciere accentuata a valorii imobilizarilor .
Aceste concluzii se bazeazA pe informaGiile cunoscute de auditor la data auditarii situatiilor
financiare, auditorul nefiind responsabil de previzionarea condiGiilor, tranzacGiilor sau
evenimentelor viitoare, care ar putea avea un efect semnificativ asupra ipotezelor care au stat
la baza evaluArilor Fi prezentArilor de informaGii privind valoarea $ustA

43
8. 6&*'I.9&A 7- *u e"cepGia aspectelor supuse atenGiei verificatorului, am obGinut asigurAri
rezonabile cA mi$loacele fi"e:
Au fost Hnregistrate corect Fi Hn totalitate.
&"istA Fi aparGin societAGii.
6unt corect evaluate Hn bilanG.
6unt corect prezentate, conform 4#E 1:-2 2255- Fi 6tandardelor InternaGionale de
*ontabilitate.
:. 6&*'I.9&A E5-/ragul de semnificatie a fost calculat in functie de cifra de afaceri,
deoarece acesta a fost indicatorul cel mai in ultimii doi ani./rofitul2pierderea a variat si de
aceea nu a fost luata in calcul.
;. 6&*'I.9&A E1-: 9ivelul riscului inerent general este #&(I..(upa cum se poate constata
pentru stabilirea nivelului de risc inerent pe fiecare dintre cele patru paliere, se lasa la
aprecierea auditorului sa aplice propriul rationament profesional.
3. 6-a calculate riscul inerent specific si marimea esantioanelor initiale
44
BIBLIOGRAFIE
1. PPP )2551, )orme minimale de audit* &ditura &conomicA, CucureFti
2. PPP )2555, Audit financiar +,,,. tandarde. -odul de conduit
etic i profesional, &ditura
&conomicA, CucureFti
3. PPP IA +., ! Rolul le&islaiei i re&lementrilor n $i&oare n
auditarea situaiilor financiare
4. PPP IA /+, ! 0ra&ul de semnificaie n audit
.. PPP IA .,, ! 0robe de audit
8. http:22,,,.intaudit.edmonton.ab.ca2soft.htm
4-