Sunteți pe pagina 1din 14

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

UNITATEA CENTRAL DE ARMONIZARE PENTRU


AUDITUL PUBLIC INTERN




NDRUMAR



AVIZAREA EFILOR COMPARTIMENTELOR DE
AUDIT INTERN DIN CADRUL ENTITILOR
PUBLICE









2014

1


MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
UNITATEA CENTRAL DE ARMONIZARE PENTRU
AUDITUL PUBLIC INTERN



NDRUMAR

AVIZAREA EFILOR COMPARTIMENTELOR DE
AUDIT INTERN DIN CADRUL ENTITILOR
PUBLICE


ELABORAT:
UNITATEA CENTRAL DE ARMONIZARE PENTRU AUDITUL PUBLIC
INTERN
BIROUL PENTRU STRATEGIE I METODOLOGIE GENERAL



ndrumarul Avizarea efilor compartimentelor de audit public intern din cadrul entitilor
publice este elaborat n conformitate cu prevederile art. 8 din Legea nr. 672/2002 privind
auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare.
Prezentul ndrumar constituie un model care poate fi luat n considerare de ctre
compartimentele de audit public intern organizate la nivelul ordonatorilor principali de credite
n vederea avizrii efilor compartimentelor de audit public intern din cadrul
compartimentelor de audit public intern aflate n subordonarea/coordonarea/sub autoritatea
acestora.

Bucureti
2014
NDRUMAR UCAAPI Ministerul
Finanelor
Publice
Avizarea efilor compartimentelor de audit intern din
cadrul entitilor publice
2014


2




Cuprins






Denumirea Pag.
1. Cadrul general 3
2. Solicitarea avizului 4
3. Responsabilitatea eliberrii avizului 4
4. Comisia de avizare 5
4.1. Constituirea Comisiei de avizare 5
4.2. Atribuiile Comisiei de avizare 6
5. Avizarea efilor compartimentelor de audit public intern 7
5.1. Depunerea cererii i a documentaiei n vederea avizrii 7
5.2. Analiza documentaiei depuse i eliberarea avizului 8
6. Cerine finale 9

Anexa 1 Model- Cerere solicitare obinere aviz numire n funcia public 10
Anexa 2 Model - Cerere solicitare obinere aviz destituire din funcia public 11
Anexa 3 Model - Adres organizare interviu 12
Anexa 4 Model - Aviz pentru numirea/desituirea n/din funcia public 13


























NDRUMAR UCAAPI Ministerul
Finanelor
Publice
Avizarea efilor compartimentelor de audit intern din
cadrul entitilor publice
2014


3



1. Cadrul general
Auditul public intern este o component a sistemului de control intern/managerial,
care se deruleaz n cadrul unui compartiment organizat distinct la nivelul entitii publice, n
subordinea direct a conducerii.
Obiectivul general al activitii de audit intern n entitile publice l reprezint
mbuntirea managementului acestora i poate fi atins, n principal prin realizarea de
activiti de asigurare, care presupun examinri obiective ale elementelor probante, efectuate
n scopul de a furniza entitilor publice o evaluare independent a proceselor de management
al riscurilor, de control i de guvernan, precum i de activiti de consiliere, menite s
adauge valoare i s mbunteasc procesele guvernanei n entitile publice, ns, fr ca
auditorul intern s-i asume responsabiliti manageriale.
Responsabilitatea pentru planificarea, organizarea i desfurarea activitilor de audit
public intern revine conductorului compartimentului de audit public intern. De asemenea,
acesta are obligaia de a asigura i mbuntirea calitii activitii de audit public intern
urmare, att evalurilor interne pe care le realizeaz, ct i evalurilor externe realizate de
organele abilitate.
n aceste condiii, conductorul compartimentului de audit public intern trebuie s
dovedeasc o bun pregtire profesional teoretic i practic, s dein cunotine solide de
management i abiliti de evaluare i comunicare.
Pentru a asigura un bun management al funciei de audit public intern i un nivel
ridicat al calitii activitilor de audit intern specifice realizate la nivelul compartimentului,
se impune existena unui proces riguros de selecie i recrutare a personalului care va
ndeplini funcia de conductor/coordonator al activitii de audit public intern, precum i un
proces de avizare prealabil a persoanelor care vor deine aceste funcii.
Obligativitatea avizrii efilor compartimentelor de audit public intern este prevzut
de art. 12 alin. (2) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu
modificrile ulterioare, unde sunt prevzute urmtoarele: Conductorul compartimentului de
audit public intern este numit/destituit de ctre conductorul entitii/structurii asociative, cu
avizul UCAAPI; pentru entitile publice subordonate, aflate n coordonarea sau sub
autoritatea altor entiti publice, numirea/destituirea se face cu avizul entitii publice
ierarhic superioare, n condiiile legii.
Potrivit acestei dispoziii, persoanele care doresc s ocupe funcia de ef al
compartimentului de audit public intern trebuie s obin, prealabil numirii n funcia
public, un aviz favorabil eliberat de compartimentul de audit public intern organizat la
nivelul ierarhic superior, urmare parcurgerii unei metodologii de avizare.
NDRUMAR UCAAPI Ministerul
Finanelor
Publice
Avizarea efilor compartimentelor de audit intern din
cadrul entitilor publice
2014


4

Prin obinerea avizului, persoana n cauz face dovada c deine cunotinele i
abilitile necesare n domeniul auditului public intern, precum i calitile manageriale
necesare pentru a asigura planificarea activitii de audit public intern, a coordona i a evalua
activitile specifice derulate n cadrul compartimentului de audit public intern, precum i de
a asigura mbuntirea calitii activitii de audit public intern.
Prin prezentul document se dorete a se prezenta modalitatea de obinere a avizului i
comunicare a acestuia, att n situaia numirii n funcia public, ct i n situaia destituirii din
funcia public. De asemenea, prin elaborarea acestui document se urmrete cunoaterea, de
ctre persoanele interesate a modalitii de analiz i evaluare a documentaiei depuse n
vederea obinerii avizului, precum i cerinele organizrii i desfurrii interviului, ca
procedur a avizrii.

2. Solicitarea avizului

Pentru numirea n funcia public de ef al compartimentului de audit public intern,
responsabilitatea solicitrii obinerii avizului revine persoanei care dorete s ocupe funcia
public.
Pentru destituirea din funcia public de ef al compartimentului de audit public intern,
responsabilitatea solicitrii obinerii avizului revine conductorului entitii publice, n
subordinea cruia este organizat compartimentul de audit public intern.
Obinerea avizului este prealabil numirii n funcia public, iar existena avizului este
necesar pentru toate modalitile de ocupare a postului de ef al compartimentului de audit
public intern. De asemenea, existena avizului este necesar i n situaia destituirii din funcia
public de ef al compartimentului de audit public intern. Totui, lund n considerare faptul
c avizul are un caracter consultativ, aa cum rezult din textul actului normativ,
conductorul entitii publice poate ine cont/sau nu la numirea/destituirea din funcia public
a efului compartimentului de audit public intern.

3. Responsabilitatea eliberrii avizelor

Responsabilii implicai n analiza documentaiilor depuse n vederea obinerii avizului,
n organizarea interviurilor i eliberarea avizelor pentru numirea/destituirea efului
compartimentului de audit public intern sunt:
a) Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern, este
responsabil pentru avizarea efilor compartimentelor de audit intern organizate la nivelul
entitilor publice centrale la care conductorul acestora exercit funcia de ordonator
principale de credite, la entitile publice locale la care conductorul exercit funcia de
ordonator principal de credite, precum i la nivelul structurilor asociative de utilitate public;
b) Compartimentele de audit public intern organizate la nivelul organului
ierarhic superior, sunt responsabile pentru avizarea efilor compartimentelor de audit intern de
NDRUMAR UCAAPI Ministerul
Finanelor
Publice
Avizarea efilor compartimentelor de audit intern din
cadrul entitilor publice
2014


5

la nivelul entitilor publice aflate n subordonarea/coordonarea/sub autoritatea acestora.
La entitile publice centrale i locale, la care se exercit funcia de ordonator principal
de credite i entitile publice/structurile asociative organizatoare, numirea efului
compartimentului de audit public intern se face de ctre conductorul entitii publice, cu
avizul prealabil al UCAAPI.
La nivelul entitilor publice aflate n subordinea/n coordonarea/sub autoritatea altor
entiti publice numirea efului compartimentului de audit public intern se face de ctre
conductorul entitii publice cu avizul efului compartimentului de audit public intern din
cadrul entitii publice ierarhic superioare.
Destituirea efului compartimentului de audit public intern, din cadrul entitilor
publice centrale i locale la care se exercit funcia de ordonator principal de credite i al
entitilor publice/structurilor asociative organizatoare, se face de ctre conductorul entitii
publice, cu avizul prealabil al UCAAPI.
Destituirea efului compartimentului de audit public intern la nivelul entitilor publice
aflate n subordinea/coordonarea/sub autoritatea altor entiti publice se face de ctre
conductorii entitilor publice respective cu avizul efului compartimentului de audit public
intern din cadrul entitilor publice ierarhic superioare.

4. Comisia de avizare

4.1. Constituirea Comisiei de avizare

Constituirea Comisiei de avizare se realizeaz n toate situaiile n care exist o
solicitare privind eliberarea unui aviz pentru numirea n funcia public a efului
compartimentului de audit public intern, sau a unei solicitri pentru destituirea din funcia
public a efului compartimentului de audit public intern, n condiiile legii.
Rolul Comisiei de avizare const n analiza documentaiei depuse, organizarea
interviului i eliberarea avizului.
Comisia de avizare se poate constitui dup cum urmeaz:
a) la nivelul UCAAPI, din componena Comisiei de avizare fac parte urmtoarele
persoane:
- directorul UCAAPI;
- efii structurilor funcionale ale UCAAPI;
- cel puin un auditor intern, desemnat de directorul UCAAPI;
- un secretar numit de directorul UCAAPI, care face parte din cadrul personalului
UCAAPI i care are responsabiliti administrative.
b) la nivelul compartimentelor de audit public intern organizate la nivelul ierarhic
superior, care au competena de a elibera avizul, din componena Comisiei de avizare fac
NDRUMAR UCAAPI Ministerul
Finanelor
Publice
Avizarea efilor compartimentelor de audit intern din
cadrul entitilor publice
2014


6

parte urmtoarele persoane:
- conductorul compartimentului de audit public intern;
- auditori interni care activeaz n cadrul compartimentului de audit public intern,
desemnai de eful compartimentului de audit public intern;
- un secretar numit de conductorul compartimentului de audit public intern.
Auditorii interni sunt numii n Comisia de avizare prin dispoziie a conductorului
compartimentului de audit public intern. Numrul acestora difer de la o entitate la alta, n
funcie de dimensiunea compartimentului de audit public intern i hotrrea luat de eful
compartimentului de audit public intern.
Secretarul Comisiei de avizare poate fi auditor intern sau o alt persoan din cadrul
compartimentului de audit public intern care are responsabiliti administrative.
Structura Comisiei de avizare respect aceeai cerin, att n cazul solicitrii pentru
numirea n funcia public a efului compartimentului de audit public intern, ct i n cazul
solicitrii pentru destituirea din funcia public a efului compartimentului de audit public
intern.

4.2. Atribuiile Comisiei de avizare

In vederea eliberrii avizului pentru numirea n funcia public a efului
compartimentului de audit public intern, Comisia de avizare ndeplinete urmtoarele
atribuii:
- analizeaz i evalueaz documentele cuprinse n dosarele de avizare;
- organizeaz interviul cu persoana care solicit obinerea avizului;
- acord calificativele pentru fiecare etap a procedurii de avizare (analiza
documentaiei i interviu);
- stabilete calificativul final;
- propune eliberarea avizului, respectiv aviz favorabil sau aviz nefavorabil, dup
caz.
n vederea eliberrii avizului pentru destituirea efului compartimentului de audit
public intern, comisia de avizare ndeplinete urmtoarele atribuii:
- analizeaz i evalueaz motivele cuprinse n solicitarea pentru obinerea avizului
pentru destituirea din funcia public a efului compartimentului de audit public intern;
- efectueaz verificri cu privire la motivele destituirii;
- efectueaz consultri directe cu eful compartimentului de audit public intern;
- organizeaz interviu cu persoanele implicate, dup caz;
- acord avizul, favorabil sau nefavorabil, dup caz.
Dezbaterile din cadrul edinelor Comisiei de avizare sunt consemnate n procese-
verbale care cuprind informaii referitoare la data i locul ntrunirii Comisiei de avizare,
stenograma discuiilor purtate i propunerile formulate. Procesele-verbale sunt semnate de
membrii comisiei de avizare, inclusiv de secretarul comisiei.
NDRUMAR UCAAPI Ministerul
Finanelor
Publice
Avizarea efilor compartimentelor de audit intern din
cadrul entitilor publice
2014


7


5. Avizarea efilor compartimentelor de audit public intern

5.1. Depunerea cererii i a documentaiei n vederea avizrii

n vederea obinerii avizului pentru numirea n funcia de ef al compartimentului
audit public intern solicitantul formuleaz n scris o cerere (Anexa nr. 1), pe care o adreseaz
compartimentului de audit public intern responsabil cu eliberarea avizului.
Cererea depus cuprinde cel puin informaii cu privire la: (1) numele solicitantului;
(2) denumirea entitii publice; (3) denumirea structurii organizatorice din care face parte
postul pentru care concureaz i (4) denumirea funciei publice pentru care se solicit avizul,
cu evidenierea clasei i gradului, precum i ncadrarea acesteia n structura organizatoric
a instituiei publice.
n cazul solicitrii destituirii din funcia public de ef al compartimentului de audit
public intern, cererea (Anexa nr. 2) va fi formulat de conductorul entitii publice, care
dorete s destituie din funcia public pe conductorul compartimentului de audit public
intern.
Cererea pentru obinerea avizului n vederea numirii n funcia public de ef al
compartimentului de audit public intern, este nsoit de urmtoarele documente:
- curriculum vitae, care ajut la identificarea studiilor de specialitate absolvite i
experiena profesional;
- minim 2 scrisori de recomandare de la persoane cu experien n domeniul auditului
intern, care confirm probitatea moral i profesional a solicitanilor avizului;
- o declaraie din care s rezulte respectarea cerinelor art.22 din Legea nr.672/2002
privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare, referitoare la
incompatibilitile auditorilor interni;
- o lucrare de concepie privind organizarea i exercitarea auditului intern public la
entitatea public care a scos la concurs postul de ef al compartimentului de audit intern.
Pentru avizarea numirii efilor compartimentelor de audit public intern din cadrul
entitilor publice centrale i locale la care conductorul exercit funcia de ordonator
principal de credite, solicitantul avizului depune personal sau prin pot cererea i
documentaia aferent. Aceasta este depus/trimis la Unitatea Centrala de Armonizare
pentru Auditul Public Intern, pe adresa Ministerului Finantelor Publice (strada Apolodor nr.
17, sector 5, Bucuresti), cu meniunea Pentru avizarea numirii efului compartimentului de
audit public intern:
Cererea pentru obinerea avizului n vederea destituirii din funcia public a efului
compartimentului de audit public intern, este nsoit de motivele destituirii i de orice alte
documente pe care conductorul entitii publice nelege s le ataeze pentru a-i susine
demersul.
NDRUMAR UCAAPI Ministerul
Finanelor
Publice
Avizarea efilor compartimentelor de audit intern din
cadrul entitilor publice
2014


8

Pentru destituirea efului compartimentului de audit public intern, conducerea entitii
publice transmite cererea la Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern,
pe adresa Ministerului Finanelor Publice (strada Apolodor nr. 17, sector 5, Bucuresti), cu
meniunea Pentru avizarea destituirii efului compartimentului de audit public intern. n
cerere vor fi menionate motivele privind propunerea de destituire a efului compartimentului
de audit public intern i aceasta va fi nsoit de eventualele documente prin care se justific
intenia de destituire a efului compartimentului de audit public intern.

5.2. Analiza documentaiei depuse i eliberarea avizului

Dup primirea i nregistrarea cererii privind solicitarea obinerii avizului pentru
numirea n funcia de ef al compartimentului de audit public intern i a documentaiei
anexate, Comisia de avizare constituit procedeaz la:
a) analiza i evaluarea documentaiei depus:
- urmrete dac informaiile din curriculum vitae l recomand pentru a ocupa
funcia de auditor intern;
- urmrete existena recomandrilor i dac acestea sunt emise de persoane
calificate n domeniu;
- urmrete respectarea cerinelor art. 22 din Legea nr.672/2002 privind auditul
public intern, republicat, cu modificrile ulterioare;
- evalueaz lucrarea de concepie elaborat i urmrete dac coninutul acesteia se
refer la modul de organizare i funcionare a activitii de audit intern la nivelul entitii
publice.
Rezultatele evalurilor efectuate sunt notate cu o not de la 1 la 10.
b) organizarea i desfurarea interviului. Anunul organizrii edinei de susinere a
interviului se face cu cel puin 2 zile lucrtoare nainte de organizare (Anexa nr. 3). n cadrul
interviului, Comisia de avizare va formula ntrebri astfel nct s identifice nivelul de
cunotine de specialitate ale solicitantului, n special n domeniul auditului public intern.
Rezultatele evalurilor efectuate sunt notate cu o not de la 1 la 10.
Calificativul final va fi rezultatul mediei aritmetice simple dintre nota acordat n urma
analizei documentaiei primite i nota acordat n urma interviului realizat. n funcie de
media obinut se stabilete calificativul, astfel:
a) slab, pentru medii sub 7;
b) bine, pentru medii cuprinse ntre 7 i 9;
c) foarte bine, pentru medii peste 9.
Avizul este favorabil pentru calificativele bine i foarte bine, iar nefavorabil n cazul
n care se obine calificativul slab. Avizul comisiei se transmite solicitantului n termen de 5
zile de la data susinerii interviului.
NDRUMAR UCAAPI Ministerul
Finanelor
Publice
Avizarea efilor compartimentelor de audit intern din
cadrul entitilor publice
2014


9

Dup obinerea avizului, numirea efului compartimentului de audit public intern se
face de ctre conductorul entitii publice, n conformitate cu prevederile legale referitoare la
organizarea i desfurarea concursurilor/examenelor pentru ocuparea funciei publice de
conducere de ef al compartimentului de audit public intern.
Pentru destituirea efului compartimentului audit public intern, conductorul entitii
publice solicit UCAAPI/compartimentului de audit intern de la nivelul organului ierarhic
superior, avizul n vederea destituirii, cu menionarea motivelor destituirii.
Dup primirea cererii privind solicitarea obinerii avizului n vederea destituirii
efului compartimentului de audit public intern, Comisia de avizare va analiza motivele
destituirii, va efectua investigaii i consultri directe cu eful compartimentului de audit
public intern propus pentru destituire. n baza rezultatelor cercetrilor ntreprinse, n termen
de 10 zile lucrtoare de la primirea solicitrii, comisia prezint motivat, n scris,
conductorului entitii publice solicitante, avizul favorabil sau nefavorabil, dup caz (Anexa
nr. 4).
Propunerile de destituire motivate de abateri disciplinare, care se ncadreaz n
prevederile Legii nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici cu modificrile i
completrile ulterioare sau in regulamentele proprii de organizare i funcionare ale entitilor
publice, dup caz, nu se supun actualei proceduri, acestea nencadrndu-se n prevederile art.
12 alin.(2) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile
ulterioare.

6. Cerine finale

Toate cererile de solicitare a avizului privind numirea/destituirea efilor
compartimentelor de audit public intern din entitile publice vor fi nregistrate la
secretariatul UCAAPI/compartimentul de audit public intern de la nivelul organului ierarhic
superior responsabil cu atribuia de avizare.
nregistrarea i arhivarea documentelor primite n vederea solicitrii avizului pentru
postul de ef al compartimentului de audit public intern se va realiza respectnd condiiile
legale privind nregistrarea i arhivarea documentelor din cadrul entitilor publice.





Anexa nr. 1
NDRUMAR UCAAPI Ministerul
Finanelor
Publice
Avizarea efilor compartimentelor de audit intern din
cadrul entitilor publice
2014


10


CERERE

Pentru solicitarea obinerii avizului privind numirea n funcia public de ef al
compartimentului de audit public intern n cadrul entitii publice ..


Stimate domnule director al UCAAPI/ef al compartimentului de audit public intern

Subsemnatul(a) ., domiciliat() n .., str. ., nr. .,
judeul/sectorul, n funcia de ., din cadrul ., n
temeiul dispoziiilor art. 12 alin. (2) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat,
cu modificrile ulterioare, v rog s-mi eliberai un aviz necesar n vederea numirii n funcia de ef
al compartimentului de audit public intern din cadrul .. (denumire entitate public).
Menionez faptul c modalitatea de ocupare a postului se va face prin .., n condiiile
legii.
Ataez la prezenta urmtoarea documentaie:
1) .............................
....................................
n) ...............................
Cu stim,

Nume i prenume Semntura




NDRUMAR UCAAPI Ministerul
Finanelor
Publice
Avizarea efilor compartimentelor de audit intern din
cadrul entitilor publice
2014


11

Anexa nr. 2
Entitatea public
Nr. ........... din ................

CERERE

Pentru solicitarea obinerii avizului n vedere destituirii din funcia public de ef al
compartimentului de audit public intern din cadrul entitii publice ..

Stimate domnule director al UCAAPI/ef al compartimentului de audit public intern
n temeiul dispoziiilor art. 12 alin. (2) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern,
republicat, cu modificrile ulterioare, v rugm s eliberai avizul privind destituirea din funcia de
ef al compartimentului de audit public intern a domnului/doamnei .... din urmtoarele
motive:
1) ..
................................
n) ..
n vederea susinerii motivelor menionate mai sus v transmitem n format letric urmtoarele
documente:
1) ................................
..................................
n) ....................................

Cu stim,
Nume i prenume
.





NDRUMAR UCAAPI Ministerul
Finanelor
Publice
Avizarea efilor compartimentelor de audit intern din
cadrul entitilor publice
2014


12

Anexa nr. 3
Entitatea public
Compartimentul de Audit Public Intern
Nr. ........... din ................

Ctre,
Domnul/Doamna
Adresa ,


Stimate() domn/doamn,

Referitor la solicitarea dumneavoastr nregistrat la UCAAPI/compartimentul de audit
public intern sub nr. ............/............ cu privire la obinerea avizului n vederea numirii n funcia de
ef al compartimentului de audit intern din cadrul .. (denumire entitate public), n
conformitate cu art. 12 alin. (2) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu
modificrile ulterioare, v comunicm faptul c interviul va avea loc la sediul
U.C.A.A.P.I./compartimentul de audit intern la nivel ierarhic superior, n data de orele
.

Cu consideraie,



Nume i prenume
.





Anexa nr. 4
NDRUMAR UCAAPI Ministerul
Finanelor
Publice
Avizarea efilor compartimentelor de audit intern din
cadrul entitilor publice
2014


13

Entitatea public
Nr. ........... din ................

Ctre,
Domnul/Doamna
Adresa ,

AVIZ

Urmare adresei dumneavoastr nr. ............./.........., nregistrat la UCAAPI/compartimentul
de audit public intern din cadrul .. (denumire entitate public), prin care solicitai
avizarea n vederea ocuprii postului de ef al compartimentului de audit public intern din cadrul
.. (denumire entitate public), v comunicm c n conformitate cu art. 12 alin (2)
din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare, vi s-a
acordat avizul favorabil/nefavorabil de ctre comisia de avizare din cadrul UCAAPI/compartimentul
de audit public intern de la nivelul organului ierarhic superior cu atribuii de avizare, pe baza
documentaiei depuse i a interviului susinut n data de .............
Cu deosebit consideraie,

Nume i prenume
.


Not: Modelul va fi folosit i pentru procedura de destituire a efului compartimentului de audit
public intern.