1

P R O I E C T








Student: Popescu Irina

2



CUPRINS


Cap. 1. Prezentare companie pag. 3
Cap. 2. Divizia Productie ... pag. 4
2.1. Structura centrelor de profit si centrelor de cost in Productie
2.2. Fluxul procesului de productie
2.3. Bugetul de vanzari pe anul 2014
2.4. Bugetul de cheltuieli pe anul 2014
2.5. Costul de fabricatie pe tip de produs
2.6. Bugetul lunar de trezorerie la nivelul diviziei
Bugetul lunar de TVA de plata
2.7. Integrarea datelor contabile ale perioadei N (anul 2014) in TIMES
2.8. TIMES previzional pentru N+1 cu preturi stabile




3

Cap. 1. Prezentare companie
Infiintata in 1993, INTRAROM face parte din Grupul de Companii INTRACOM cea mai mare retea de
companii autonome din Grecia specializata in proiectarea si productia de produse, furnizarea de servicii si
implementarea de proiecte integrate majore in tehnologia informatiei in 4 domenii principale: telecomunicatii,
financiar-bancar, aparare si guvernamental.
Activitatea INTRAROM cuprinde productia de echipamente electronice si de telecomunicatii, dezvoltare
software, servicii de implementare solutii integrate IT, suport si intretinere
Organigrama companiei:


Compania este organizata in 3 mari divizii, in functie de aria de activitate: Divizia de Integrare Solutii IT,
Divizia Productie si Divizia Financiara.
Din punctul de vedere al gestiunii intreprinderii, primele doua divizii sint organizate pe centre de profit si
centre de cost.
Departamentul HR si Divizia Financiara sint formate din centre de cost indirecte care reprezinta suport
al activitatii celorlalte divizii.

CEO
Dept. HR
Divizia
Financiara
Divizia Integrare
Solutii IT
Divizia Productie
Dept. Contabilitate Dept. Presales Dept. Aprovizionare
Dept. Trezorerie Dept. Bid
Dept. Proiectare si
Metode de Productie
Dept. Contracte
Dept. Arhitectura
Solutii IT
Fabrica 1
Dept. Administrativ
Dept. Dezvoltare
software
Fabrica 2
Dept. Implementare
Solutii IT
Dept. Livrare
Dept. Suport post
vanzare
4

Cap. 2. Divizia Productie
In studiul de caz actual vom prezenta si analiza Divizia de Productie, si anume:
- organizare si structura detaliata a centrelor de profit si de cost
- fluxul procesului de productie
- bugetul de venituri si cheltuieli de productie pe luna:
o pe centre de profit si pe produse finite (P&L)
o pe categorii de cheltuiala
- bugetul de cheltuieli de administratie (CEO, Dept. HR, Div. Financiara)
- evolutia previzionala a preturilor produselor
- bugetul lunar de trezorerie la nivelul diviziei
- bugetul lunar de TVA de plata
- TIMES previzional pentru N+1
- calcul indicatori financiari.
Intrarom S.A. ofera servicii de proiectare, executie si asamblare circuite imprimate pentru o gama larga
de aplicatii.
Divizia Productie este organizata pe doua fabrici, care reprezinta cele 2 centre de profit ale diviziei:
- Fabrica 1: specializata pe productie de telefoane publice cu cartela, dedicata in special pietei
externe
- Fabrica 2: specializata pe producerea de telefoane de birou, avand ca tinta atat piata interna cat si
cea externa.
Fabrica 1 realizeaza si venituri interne datorita faptului ca in cadrul ei se afla linia de plantare automata
SMD; placile rezultate in urma procesului de plantare automata care intra ulterior in componenta telefoanelor
de birou, sint livrate intern Fabricii 2 aplicand o marja de 5%.

5

2.1. Structura centrelor de profit si centrelor de cost in Productie

CC 0.1.
Divizia Productie
(director divizie + asistenta)
CC 0.2.
Dept. Aprovizionare
(5 angajati)
CC 0.3.
Dept. Proiectare si Metode
de Productie
(7 angajati)
CP 1
Fabrica 1
CP 2
Fabrica 2
CC 1.0. Conducere Fabrica 1
(sef productie + asistenta)
CC 2.0. Conducere Fabrica 2
(sef productie + asistenta)
CC 1.1.
Linie plantare automata
SMD
(3 angajati)
------------------------------------------------->----------------------------------------
CC 1.2.
Inspectie vizuala
(10 angajati per schimb)
CC 2.1.
Inspectie vizuala
(8 angajati per schimb)
CC 1.3.
Plantare manuala
(15 angajati per schimb)
CC 2.2.
Plantare manuala
(10 angajati per schimb)
CC 1.4.
Lipire in val
(1 angajat per schimb)
CC 2.3.
Lipire in val
(1 angajat per schimb)
CC 1.5.
Asamblare
(20 angajati per schimb)
CC 2.4
Asamblare
(12 angajati per schimb)
CC 1.6.
Testare
(10 angajati per schimb)
CC 2.5.
Testare
(6 angajati per schimb)
CC 0.4.
Depozit
CC 0.5.
Dept. Livrare
6


2.2. Fluxul procesului de productie
Fabrica 1:


Fabrica 2:

Dupa proiectarea unui produs, urmeaza intocmire dosarului de produs, si anume stabilirea:
- necesarului de materii prime (tip, cantitate)
- fluxului de productie: definirea centrelor de cost directe implicate in procesul de fabricatie, tipul de
operatii, succesiunea operatiilor, specificatii tehnice si tehnologice
- necesarului de manopera si de masina/echipament: timp per resursa (om/masina) si pe operatii in
cadrul fiecarui centru de cost implicat in procesul de fabricatie

2.3. Bugetul de vanzari pe anul 2014


CC 0.3.
Proiectare si
Metode de
Productie
--->
CC 0.2.
Aprovizionare
cu materie
prima
--->
CC 1.1.
Plantare
automata
--->
CC 1.2.
Inspectie
vizuala
--->
CC 1.3.
Plantare
manuala
--->
CC 1.4.
Lipire in val
--->
CC 1.5.
Asamblare
--->
CC 1.6.
Testare
--->
CC 0.4.
Depozit
--->
CC 0.5.
Livrare
CC 0.3.
Proiectare si
Metode de
Productie
--->
CC 0.2.
Aprovizionare
cu materie
prima
--->
Achizitionare
placi dupa
plantare
automata
--->
CC 2.2.
Inspectie
vizuala
--->
CC 2.3.
Plantare
manuala
--->
CC 2.4.
Lipire in val
--->
CC 2.5.
Asamblare
--->
CC 2.6.
Testare
--->
CC 0.4.
Depozit
--->
CC 0.5.
Livrare
Productie - Volum vanzari anul 2014
Valori in RON
Descriere
Cantitate Pret/buc Valoare
1. din vanzari pe piata locala 1,120,000
- Telefoane de birou 7,000 160 1,120,000
2. din vanzari la export 12,600,000
- Telefoane de birou 20,000 180 3,600,000
- Telefoane cu cartela 15,000 600 9,000,000
3. din livrari interne 900,000
- placi SMD 30,000 30 900,000
Total volum de vanzari 2014 - Productie 14,620,000
INTRAROM Cifra de Afaceri total companie anul 2014
Valori in RON
Descriere Divizia
Integrare
Divizia
Productie
Total
companie
Solutii IT
1. din vanzari pe piata locala 7,300,000 1,120,000 8,420,000
- Proiecte IT 5,000,000 5,000,000
- Produse software 2,300,000 2,300,000
- Telefoane de birou 1,120,000 1,120,000
2. din vanzari la export 0 12,600,000 12,600,000
- Vanzare pe piata locala telefoane de birou 3,600,000 3,600,000
- Telefoane cu cartela 9,000,000 9,000,000
3. din livrari interne 0 900,000 900,000
- placi SMD 900,000 900,000
Total cifra de afaceri 7,300,000 14,620,000 21,920,000
Divizia Productie
7

2.4. Bugetul de cheltuieli pe anul 2014
Conform structurii centrelor de profit si centrelor de cost prezentate mai sus, in coroborare cu
Organigrama societatii, idendificam urmatoarele centre de cost care genereaza costuri de productie:
- Centre de cost indirecte de suport pentru intreaga companie:
o Departamentul HR
o Departamentele din cadrul Diviziei Financiare
- Centre de cost indirecte care deservesc ambele centre de profit ale Diviziei de productie:
o Conducere divizie
o Proiectare si metode de productie
o Aprovizionare
o Depozit
o Livrare
- Centre de cost indirecte care deservesc specific fiecare centru de profit din divizie:
o Conducere fabrica 1, respectiv 2
- Centre de cost direct productive:
o Plantare automata - numai in centrul de profit 1
o Inspectie vizuala
o Plantare manuala
o Lipire in val
o Asamblare
o Testare
Centrele de cost indirecte genereaza costuri indirecte:
o Costuri fixe:
costuri utilitati: energie electrica, apa, gaze
depreciere spatii birouri
o Costuri variabile:
cheltuieli de personal: salarii, beneficii, training
cheltuieli cu auto de serviciu
comunicatii: telefoane mobile si fixe, internet

8




Input Costuri lunare - Fabrica 1
Descriere Materii
prime
CC 1.0.
Conducere
Fabrica 1
CC 1.1.
Plantare
automata
CC 1.2.
Inspectie
vizuala
CC 1.3.
Plantare
manuala
CC 1.4.
Lipire in
val
CC 1.5.
Asamblare

CC 1.6.
Testare
Cantitate productie telefoane cu cartela (buc) 1,250
Materii prime - cost mediu per telefon cu cartela (RON) 150
Cantitate placi SMD pt livrare interna in fabrica 2 (buc) 2,500
Materii prime - cost mediu per placa SMD (RON) 10
Nr angajati 2 3 10 15 1 20 10
Salariu mediu per angajat (RON) 6,500 2,000 1,800 1,500 1,500 1,500 1,800
Bonusuri: medie per angajat (RON) 1,000 150 120 100 100 150 150
Comunicatii - medie per angajat (RON) 100 10 10 10 10 10 10
Internet - medie per angajat (RON) 70 5 5 5 5 5 5
Valoare achizitie echipament/utilaj (RON) 5,100,000 300,000 0 360,000 120,000
Perioada de amortizare (luni) 300 300 300 60
Depreciere lunara echipamente/utilaje (RON) 17,000 1,000 1,200 2,000
Suprafata birouri/spatii de lucru 20 150 70 105 50 140 120
Cost mediu/mp (RON) 13 7 7 7 7 7 7
Depreciere lunara suprafata birouri/spatii de lucru
(RON)
260 1,050 490 735 350 980 840
Costuri Fabrica 1 - medie lunara 2014
Valori in RON
Descriere Materii
prime
CC 1.0.
Conducere
Fabrica 1
CC 1.1.
Plantare
automata
CC 1.2.
Inspectie
vizuala
CC 1.3.
Plantare
manuala
CC 1.4.
Lipire in
val
CC 1.5.
Asamblare

CC 1.6.
Testare
Total
Fabrica 1
B. Cheltuieli 118,200 34,845 25,340 31,710 5,765 43,280 31,490 503,130
B1. Costuri variabile 0 6,495 19,350 24,225 1,615 33,300 19,650 317,135
Marfuri
Materii prime 212,500 212,500
Salarii direct productivi 6,000 18,000 22,500 1,500 30,000 18,000 96,000
Bonusuri angajati 450 1,200 1,500 100 3,000 1,500 7,750
Comunicatii - telefon fix si mobil 30 100 150 10 200 100 590
Internet 15 50 75 5 100 50 295
B2. Costuri fixe 118,200 28,350 5,990 7,485 4,150 9,980 11,840 185,995
Salarii, bonus, comunicatii indirect productivi 15,340 15,340
Cheltuieli de marketing si promovare 100,000 100,000
Cheltuieli cu auto de serviciu 2,000 1,500 1,500 5,000
Energie electrica 100 1,300 1,000 1,500 100 2,000 1,500 7,500
Gaze 500 7,500 3,500 5,250 2,500 7,000 6,000 32,250
Depreciere echipamente 0 17,000 1,000 0 1,200 0 2,000 21,200
Depreciere spatiu birouri/de lucru 260 1,050 490 735 350 980 840 4,705
9



Input Costuri lunare - Fabrica 2
Descriere Materii
prime
CC 2.0.
Conducere
Fabrica 1
CC 2.2.
Inspectie
vizuala
CC 2.3.
Plantare
manuala
CC 2.4.
Lipire in
val
CC 2.5.
Asamblare

CC 2.6.
Testare
Cantitate productie telefoane de birou (buc) 2,250
Materii prime - cost mediu per telefon de birou (RON) 30
Cantitate placi SMD achizitionate din fabrica 1 (buc) 2,500
Materii prime - cost mediu per placa SMD = cost de
fabricatie+5% marja (RON)
15
Nr angajati 2 8 10 1 12 6
Salariu mediu per angajat (RON) 6,000 1,800 1,500 1,500 1,500 1,800
Bonusuri: medie per angajat (RON) 800 120 100 100 150 150
Comunicatii - medie per angajat (RON) 100 10 10 10 10 10
Internet - medie per angajat (RON) 70 5 5 5 5 5
Valoare achizitie echipament/utilaj (RON) 300,000 0 360,000 90,000
Perioada de amortizare (luni) 300 300 60
Depreciere lunara echipamente/utilaje (RON) 1,000 1,200 1,500
Suprafata birouri/spatii de lucru 20 56 70 50 84 67
Cost mediu/mp (RON) 13 7 7 7 7 7
Depreciere lunara suprafata birouri/spatii de lucru
(RON)
260 392 490 350 588 469
Costuri Fabrica 2 - medie lunara 2014
Valori in RON
Descriere Materii
prime
CC 1.0.
Conducere
Fabrica 1
CC 1.1.
Plantare
automata
CC 1.2.
Inspectie
vizuala
CC 1.3.
Plantare
manuala
CC 1.4.
Lipire in
val
CC 1.5.
Asamblare

CC 1.6.
Testare
Total
Fabrica 2
B. Cheltuieli 116,800 2,500 24,342 29,215 5,765 39,288 27,569 350,479
B1. Costuri variabile 0 0 19,350 24,225 1,615 33,300 19,650 203,140
Marfuri
Materii prime 105,000 105,000
Salarii direct productivi 0 18,000 22,500 1,500 30,000 18,000 90,000
Bonusuri angajati 0 1,200 1,500 100 3,000 1,500 7,300
Comunicatii - telefon fix si mobil 0 100 150 10 200 100 560
Internet 0 50 75 5 100 50 280
B2. Costuri fixe 116,800 2,500 4,992 4,990 4,150 5,988 7,919 147,339
Salarii, bonus, comunicatii indirect productivi 13,940 13,940
Cheltuieli de marketing si promovare 100,000 100,000
Cheltuieli cu auto de serviciu 2,000 1,500 1,500 5,000
Energie electrica 100 1,000 800 1,000 100 1,200 1,100 5,300
Gaze 500 0 2,800 3,500 2,500 4,200 3,350 16,850
Depreciere echipamente 0 0 1,000 0 1,200 0 1,500 3,700
Depreciere spatiu birouri/de lucru 260 0 392 490 350 588 469 2,549
10



Buget Venituri si Cheltuieli Divizia de Productie - 2014
Valori in RON
Descriere CC 0.1.
Conducere
Productie
CC 0.2.
Aprovizio-
nare
CC 0.3.
Proiectare/
Metode
de
Productie
Fabrica 1 Fabrica 2 CC 0.4.
Depozit
CC 0.5.
Livrare
Medie
lunara
Divizie
Productie
Total
2014
Divizie
Productie
A. Venituri 0 0 0 825,000 393,333 0 0 1,218,333 14,620,000
Vanzari pe piata locala 93,333 93,333 1,120,000
Vanzari la export 750,000 300,000 1,050,000 12,600,000
Livrari interne 75,000 75,000 900,000
B. Cheltuieli 20,750 12,205 52,187 503,130 350,479 18,550 8,555 965,856 11,282,472
B1. Costuri variabile 0 0 0 317,135 203,140 0 0 520,275 6,243,300
Marfuri 0 0
Materii prime 212,500 105,000 317,500 3,810,000
Salarii direct productivi 96,000 90,000 186,000 2,232,000
Bonusuri angajati direct productivi 7,750 7,300 15,050 180,600
Comunicatii - telefon fix si mobil 590 560 1,150 13,800
Internet 295 280 575 6,900
B2. Costuri fixe 20,750 12,205 52,187 185,995 147,339 18,550 8,555 445,581 5,039,172
Salarii, bonus, comunicatii indirect productivi 17,000 10,000 49,000 15,340 13,940 15,000 7,500 127,780 1,533,360
Cheltuieli de marketing si promovare 100,000 100,000 200,000 2,400,000
Cheltuieli cu auto de serviciu 2,500 1,000 1,500 5,000 5,000 15,000 180,000
Energie electrica 100 250 450 7,500 5,300 1,000 300 14,900 178,800
Gaze 500 500 600 32,250 16,850 300 300 51,300 307,800
Depreciere echipamente 21,200 3,700 250 25,150 301,800
Depreciere spatiu 650 455 637 4,705 2,549 2,000 455 11,451 137,412
11

Costurile generate de centre de cost indirecte se repartizeaza in costurile produselor finite dupa cum
urmeaza:
- Centre de cost indirecte de suport pentru intreaga companie: in functie de cifra de afaceri bugetata
a se realiza anual in cadrul fiecarei divizii si apoi pe fiecare tip de produs in functie de volumul
bugetat de vanzari
- Centre de cost indirecte care deservesc ambele centre de profit ale Diviziei de productie: in functie
de in functie de volumul bugetat de vanzari din cadrul fiecarei fabric
- Centre de cost indirecte care deservesc specific fiecare centru de profit din divizie: in functie de
volumul bugetat de vanzari al fiecarui tip de produs finit






Buget de venituri si cheltuieli anul 2014
Valori in RON
Descriere CEO Dept HR Divizia
Financiara
Divizia
Integrare
Solutii IT
Divizia
Productie
Total
companie
A. Venituri 0 0 0 7,300,000 14,620,000 21,920,000
Vanzari pe piata locala 7,300,000 1,120,000 8,420,000
Vanzari la export 0 12,600,000 12,600,000
Livrari interne 0 900,000 900,000
B. Cheltuieli 304,800 123,700 582,500 5,260,000 11,282,472 17,553,472
B1. Costuri variabile 0 0 0 4,600,000 6,243,300 10,843,300
Marfuri (HW/licente) 3,200,000 3,200,000
Materii prime 3,810,000 3,810,000
Salarii direct productivi 900,000 2,232,000 3,132,000
Bonusuri angajati direct productivi 500,000 180,600 680,600
Comunicatii - telefon fix si mobil 13,800 13,800
Internet 6,900 6,900
B2. Costuri fixe 304,800 123,700 582,500 660,000 5,039,172 6,710,172
Salarii, bonus, comunicatii indirect productivi 270,000 108,000 540,000 1,533,360 2,451,360
Cheltuieli de marketing si promovare 250,000 2,400,000 2,650,000
Cheltuieli cu auto de serviciu 24,000 12,000 24,000 200,000 180,000 440,000
Energie electrica 1,200 1,500 7,500 100,000 178,800 289,000
Gaze 600 1,000 5,000 110,000 307,800 424,400
Depreciere echipamente 0 301,800 301,800
Depreciere spatiu 9,000 1,200 6,000 137,412 153,612
33% 67%
CEO 101,507 203,293 304,800
Dept HR 41,196 82,504 123,700
Divizia Financiara 193,990 388,510 582,500
Total cheltuieli per divizie 5,596,693 11,956,779
Total profit inainte de impozitare per divizie 1,703,307 2,663,221
% Total profit inainte de impozitare per divizie 23% 18%
Cheie de alocare cheltuieli indirecte de suport =
= Vanzari per divizie/Total vanzari companie
12

2.5. Costul de fabricatie pe tip de produs



Cu toate ca divizia de Productie genereaza un profit anual de 18%, se observa ca datorita politicii
diferentiate de preturi la acelasi produs, fabrica 2 lucreaza in pierdere, inregistrand -3% marja de profit.





Costul per produs finit
Descriere CC 0.1.
Conducere
Productie
CC 0.2.
Aprovizio-
nare
CC 0.3.
Proiectare/
Metode de
Productie
Fabrica 1 Fabrica 2 CC 0.4.
Depozit
CC 0.5.
Livrare
Medie
lunara
Divizie
Productie
Total 2014
Divizie
Productie
A. Venituri 0 0 0 825,000 393,333 0 0 1,218,333 14,620,000
Vanzari pe piata locala 93,333 93,333 1,120,000
Vanzari la export 750,000 300,000 1,050,000 12,600,000
Livrari interne 75,000 75,000 900,000
B. Cheltuieli 20,750 12,205 52,187 503,130 350,479 18,550 8,555 965,856 11,282,472
68% 32%
Cheltuieli indirecte de management (CEO) 11,472 5,469 16,941
Cheltuieli indirecte ale centrelor de cost de suport
(Dept. HR, Div. financiara)
26,579 12,672 39,251
Conducere Productie 14,051 6,699 20,750
Aprovizionare 8,265 3,940 12,205
Proiectare/ Metode de Productie 35,339 16,848 52,187
Depozit 12,561 5,989 18,550
Livrare 5,793 2,762 8,555
Total cheltuieli per Fabrica 617,189 404,859
Total profit inainte de impozitare per Fabrica 207,811 -11,526
% Total profit inainte de impozitare per fabrica 25% -3%
Cheie de alocare cheltuieli indirecte ale diviziei =
= Vanzari per Fabrica /Total vanzari Divizie Productie
Costuri per bucata
cantitate
lunara
cost lunar
cost per
bucata
pret profit %profit
- Telefoane de birou pt piata locala 583 104,963 180 160 -20 -12%
- Telefoane de birou pt export 1,667 299,895 180 180 0 0%
- Telefoane cu cartela 1,250 592,189 474 600 126 21%
- placi SMD 2,500 37,500 15 16 1 5%
13

2.6. Bugetul lunar de trezorerie la nivelul diviziei
Bugetul lunar de TVA de plata
Pornind de la Bugetul lunar de venituri si cheltuieli lunar la nivelul Diviziei de productie, tinand cont ca:
- vanzarile pe piata externa nu sint purtatoare de TVA intrucat clientii sint companii care isi
desfasoara activitatea in tari membre UE
- cheltuielile cu salariile si bonusurile acordate angajatilor nu sint purtatoare de TVA
- compania plateste lunar impozit pe profit
obtinem urmatoarele valori pentru bugetul lunar de trezorerie si bugetul lunar de TVA pentru Divizia de
productie:



Divizia de Productie genereaza un profit brut lunar de 196285 RON si are un aport pozitiv de 257673
RON in fluxul de numerar.
Legat de activitatea de productie, compania are de recuperat lunar TVA, in valoare de 77314 RON

Divizia productie
Cash Flow
lunar 2014
Bugetul
lunar de TVA
RON fara
TVA
24%
TVA
Intrari de numerar 1,218,333 22,400
Vanzari pe piata locala 93,333 22,400
Vanzari la export (UE) 1,050,000 0
Livrari interne 75,000 0
Iesiri de numerar -929,255 -99,714
Costuri variabile -520,275 -80,226
Marfuri 0
Materii prime -317,500 -76,200
Salarii -186,000
Bonusuri angajati -15,050 -3,612
Comunicatii - telefon fix si mobil -1,150 -276
Internet -575 -138
Costuri fixe -408,980 -19,488
Salarii, bonus, comunicatii indirect productivi -127,780
Cheltuieli de marketing si promovare -200,000
Cheltuieli cu auto de serviciu -15,000 -3,600
Energie electrica -14,900 -3,576
Gaze -51,300 -12,312
Profit brut 196,285
Impozit pe profit (16%) -31,406
Rezultat net 257,673 -77,314
14

2.7. Integrarea datelor contabile ale perioadei N (anul 2014) in TIMES
(Tabel Matriceal Intrari Iesiri)

TIMES pt N (anul 2014)
Buget Venituri si Cheltuieli Divizia de Productie - 2014
Valori in RON
Descriere Fabrica 1 -
total pe luna
Fabrica 2 -
total pe luna
Div.
Productie -
Total pe luna
Fabrica 1 -
total an
Fabrica 2 -
total an
Div.
Productie -
Total pe an
Venituri 825,000 393,333 1,218,333 9,900,000 4,720,000 14,620,000
Vanzari externe, din care 750,000 393,333 1,143,333 9,000,000 4,720,000 13,720,000
- Vanzari pe piata locala 93,333 93,333 0 1,120,000 1,120,000
- Vanzari la export 750,000 300,000 1,050,000 9,000,000 3,600,000 12,600,000
Livrari interne 75,000 0 75,000 900,000 0 900,000
Cheltuieli 617,189 404,859 1,022,048 7,406,273 4,858,306 12,264,579
Materii prime 212,500 105,000 317,500 2,550,000 1,260,000 3,810,000
Costuri variabile 104,635 98,140 202,775 1,255,620 1,177,680 2,433,300
- Salarii direct productivi 96,000 90,000 186,000 1,152,000 1,080,000 2,232,000
- Bonusuri angajati direct productivi 7,750 7,300 15,050 93,000 87,600 180,600
- Comunicatii - telefon fix si mobil 590 560 1,150 7,080 6,720 13,800
- Internet 295 280 575 3,540 3,360 6,900
Costuri fixe 300,054 201,719 501,773 3,600,653 2,420,626 6,021,279
- Salarii, bonus, comunicatii indirect productivi 15,340 13,940 29,280 184,080 167,280 351,360
- Cheltuieli de marketing si promovare 100,000 100,000 200,000 1,200,000 1,200,000 2,400,000
- Cheltuieli cu auto de serviciu 5,000 5,000 10,000 60,000 60,000 120,000
- Energie electrica 7,500 5,300 12,800 90,000 63,600 153,600
- Gaze 32,250 16,850 49,100 387,000 202,200 589,200
- Depreciere echipamente 21,200 3,700 24,900 254,400 44,400 298,800
- Depreciere spatiu 4,705 2,549 7,254 56,460 30,588 87,048
- Cheltuieli indirecte de management (CEO) 11,472 5,469 16,941 137,661 65,632 203,293
- Cheltuieli indirecte ale centrelor de cost de suport
(Dept. HR, Div. financiara)
26,579 12,672 39,251 318,950 152,065 471,015
- Conducere Productie 14,051 6,699 20,750 168,611 80,389 249,000
- Aprovizionare 8,265 3,940 12,205 99,176 47,284 146,460
- Proiectare/ Metode de Productie 35,339 16,848 52,187 424,064 202,180 626,244
- Depozit 12,561 5,989 18,550 150,735 71,865 222,600
- Livrare 5,793 2,762 8,555 69,517 33,143 102,660
Introducere in TIMES a datelor contabile din perioada N Total Vanzari Total
(col 1) (col 2) (col 1)+(col 2) externe utilizari
Resurse Fabrica 1 Fabrica 2
Fabrica 1 (livrari interne) 900,000 900,000 9,000,000 9,900,000
Fabrica 2 0 4,720,000 4,720,000
Total 0 900,000 900,000 13,720,000 14,620,000
Cumparare de materii prime 2,550,000 1,260,000 3,810,000
Cheltuieli variabile 1,255,620 1,177,680 2,433,300
Cheltuieli fixe 3,600,653 2,420,626 6,021,279
Rezultat 2,493,727 -138,306 2,355,421
Total Resurse 9,900,000 5,620,000 15,520,000
Utilizari
15

2.8. TIMES previzional pentru N+1 cu preturi stabile
Prin aceasta metoda se poate exploata cu usurinta proportionalitatea in volum a intrarilor variabile in
functie de nivelurile de activitate, incepand din aval si urcand din aproape in aproape spre amontele
procesului.
Pentru perioada N+1 facem urmatoarele previziuni:
- vanzarile Fabricii 1 de telefoane cu cartela vor creste in volum cu 20%
- vanzarile Fabricii 2 de telefoane de birou vor creste in volum cu 10%
- cheltuielile cu materiile prime si variabile evolueaza in volum proportional cu nivelurile de activitate
(+20% in Fabrica 1, respective +10% in fabrica 2)
- cheltuielile fixesunt in volum independente de nivelul de activitate, dar sunt formate din elemente
al caror pret va creste cu 5%


TIMES pt N+1
Valori in RON
Descriere Fabrica 1 -
total an N
Fabrica 2 -
total an N
Div.
Productie -
Total pe an N
Fabrica 1 -
total an N+1
Fabrica 2 -
total an N+1
Div.
Productie -
Total pe an
N+1
Venituri 9,900,000 4,720,000 14,620,000 11,790,000 5,192,000 16,982,000
Vanzari externe, din care 9,000,000 4,720,000 13,720,000 10,800,000 5,192,000 15,992,000
- Vanzari pe piata locala 0 1,120,000 1,120,000 0 1,232,000 1,232,000
- Vanzari la export 9,000,000 3,600,000 12,600,000 10,800,000 3,960,000 14,760,000
Livrari interne 900,000 0 900,000 990,000 0 990,000
Cheltuieli 7,406,273 4,858,306 12,264,579 8,347,430 5,223,106 13,570,535
Materii prime 2,550,000 1,260,000 3,810,000 3,060,000 1,386,000 4,446,000
Costuri variabile 1,255,620 1,177,680 2,433,300 1,506,744 1,295,448 2,802,192
- Salarii direct productivi 1,152,000 1,080,000 2,232,000 1,382,400 1,188,000 2,570,400
- Bonusuri angajati direct productivi 93,000 87,600 180,600 111,600 96,360 207,960
- Comunicatii - telefon fix si mobil 7,080 6,720 13,800 8,496 7,392 15,888
- Internet 3,540 3,360 6,900 4,248 3,696 7,944
Costuri fixe 3,600,653 2,420,626 6,021,279 3,780,686 2,541,658 6,322,343
- Salarii, bonus, comunicatii indirect productivi 184,080 167,280 351,360 193,284 175,644 368,928
- Cheltuieli de marketing si promovare 1,200,000 1,200,000 2,400,000 1,260,000 1,260,000 2,520,000
- Cheltuieli cu auto de serviciu 60,000 60,000 120,000 63,000 63,000 126,000
- Energie electrica 90,000 63,600 153,600 94,500 66,780 161,280
- Gaze 387,000 202,200 589,200 406,350 212,310 618,660
- Depreciere echipamente 254,400 44,400 298,800 267,120 46,620 313,740
- Depreciere spatiu 56,460 30,588 87,048 59,283 32,117 91,400
- Cheltuieli indirecte de management (CEO) 137,661 65,632 203,293 144,544 68,914 213,457
- Cheltuieli indirecte ale centrelor de cost de suport
(Dept. HR, Div. financiara)
318,950 152,065 471,015 334,897 159,668 494,566
- Conducere Productie 168,611 80,389 249,000 177,042 84,408 261,450
- Aprovizionare 99,176 47,284 146,460 104,135 49,648 153,783
- Proiectare/ Metode de Productie 424,064 202,180 626,244 445,267 212,289 657,556
- Depozit 150,735 71,865 222,600 158,271 75,459 233,730
- Livrare 69,517 33,143 102,660 72,993 34,800 107,793
Introducere in TIMES a datelor contabile din perioada N Total Vanzari Total
(col 1) (col 2) (col 1)+(col 2) externe utilizari
Resurse Fabrica 1 Fabrica 2
Fabrica 1 (livrari interne) 990,000 990,000 10,800,000 11,790,000
Fabrica 2 0 5,192,000 5,192,000
Total 0 990,000 990,000 15,992,000 16,982,000
Cumparare de materii prime 3,060,000 1,386,000 4,446,000
Cheltuieli variabile 1,506,744 1,295,448 2,802,192
Cheltuieli fixe 3,780,686 2,541,658 6,322,343
Rezultat 3,442,570 -31,106 3,411,465
Total Resurse 11,790,000 6,182,000 17,972,000
Utilizari