Not: n textul codului cuvintele hrtii de valoare se nlocuiesc cu cuvintele valori mobiliare

conform LP231-XVI din 02.11.07, MO180-183/23.11.07 art.693

Parlamentul adopt prezentul cod.
TITLUL I
DISPOZIII GENERALE
Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod
!" Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitrii n Republica #oldova$
statutul %uridic al contribuabililor$ al organelor fiscale &i al altor participani la relaiile reglementate de
legislaia fiscal$ principiile de determinare a obiectului impunerii$ principiile evidenei veniturilor &i
cheltuielilor deduse$ modul &i condiiile de tragere la rspundere pentru nclcarea legislaiei fiscale$
precum &i modul de contestare a aciunilor organelor fiscale &i ale persoanelor cu funcii de rspundere
ale acestora.
'" Prezentul cod reglementeaz relaiile ce in de executarea obligaiilor fiscale n ce prive&te
impozitele &i taxele de stat$ stabilind$ de asemenea$ principiile generale de determinare &i percepere a
impozitelor &i taxelor locale.
[rt.1 a!."2# $odi%i&at 'rin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.7(8)
(" )oiunile &i prevederile prezentului cod se aplic n exclusivitate n limitele relaiilor fiscale &i
ale altor relaii legate de acestea.
Articolul 2. *istemul fiscal al Republicii #oldova
*istemul fiscal al Republicii #oldova reprezint totalitatea impozitelor &i taxelor$ a principiilor$
formelor &i metodelor de stabilire$ modificare &i anulare a acestora$ prevzute de prezentul cod$ precum
&i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor.
Articolul 3. +egislaia fiscal
!" +egislaia fiscal se compune din prezentul cod &i din alte acte normative adoptate n
conformitate cu acesta.
'" ,ctele normative adoptate de ctre -uvern$ #inisterul .inanelor$ /nspectoratul .iscal
Principal de *tat &i *erviciul 0amal de pe lng #inisterul .inanelor$ de alte autoriti de specialitate
ale administraiei publice centrale$ precum &i de ctre autoritile administraiei publice locale$ n
temeiul &i pentru executarea prezentului cod$ nu trebuie s contravin prevederilor lui sau s dep&easc
limitele acestuia.
(" n cazul apariiei unor discrepane ntre actele normative indicate la alin.'" &i prevederile
prezentului cod$ se aplic prevederile codului.
(
!
" +a elaborarea proiectelor de acte legislative &i normative din domeniul fiscal$ care
reglementeaz activitatea de ntreprinztor$ -uvernul ntocme&te actul de analiz a impactului de
reglementare. n cazul iniiativelor legislative naintate de ctre deputai$ actul de analiz a impactului
de reglementare va fi ntocmit de -uvern n procesul de avizare$ conform unei metodologii aprobate de
acesta.
[rt.3 a!."3
1
# introd*+ 'rin LP32( din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871, -n .i/oar0
01.01.1()
1" /mpozitarea se efectueaz n baza prezentului cod &i a altor acte normative adoptate n
conformitate cu acesta$ publicate n mod oficial$ &i care snt n vigoare pe perioada stabilit pentru
achitarea impozitelor &i taxelor.
1
!
" Procedura fiscal se aplic n timpul &i la locul aplicrii$ dac legea nu prevede altfel.
2" /nterpretarea explicarea" prevederilor prezentului cod &i a altor acte normative adoptate n
conformitate cu acesta este de competena autoritii care le3a adoptat dac actul respectiv nu prevede
altfel. 4rice interpretare explicare" urmeaz a fi publicat n mod oficial.
[rt.3 $odi%i&at 'rin LP178 din 11.07.12, MO190-192/1(.09.12 art.6((, -n .i/oar0 1(.09.12)
Articolul 4. 5ratatele internaionale
!" 6ac un tratat internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care
reglementeaz impozitarea$ la care Republica #oldova este parte$ stipuleaz alte reguli &i prevederi
dect cele prevzute de legislaia fiscal$ se aplic regulile &i prevederile tratatului internaional.
'" Prevederile alin.!" nu se aplic n cazurile cnd rezidentul statului cu care a fost ncheiat
tratatul internaional este folosit pentru obinerea facilitilor fiscale de ctre o alt persoan care nu
este rezident a statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional &i care nu are dreptul la faciliti
fiscale.
Articolul 5. )oiuni generale
7rmtoarele noiuni se aplic n scopul impozitrii$ fr modificarea statutului %uridic al
persoanelor %uridice &i fizice prevzut de legislaia n vigoare8
!" P0r+oan 9 orice persoan fizic sau %uridic.
'" 1ontri2*a2i!, +*2i0&t a! i$'*n0rii 9 persoan care$ conform legislaiei fiscale$ este obligat s
calculeze &i:sau s achite la buget orice impozite &i taxe$ penalitile &i amenzile respective; persoan
care$ conform legislaiei fiscale$ este obligat s rein sau s perceap de la alt persoan &i s achite la
buget plile indicate.
(" P0r+oan %i3i&:
a" cetean al Republicii #oldova$ cetean strin$ apatrid;
b" forma organizatoric cu statut de persoan fizic$ potrivit legislaiei$ inclusiv ntreprinztorul
individual$ gospodria rneasc de fermier"$ dac prezentul cod nu prevede altfel.
1" P0r+oan 4*ridi& 9 orice societate comercial$ cooperativ$ ntreprindere$ instituie$ fundaie$
asociaie$ inclusiv creat cu participarea unei persoane strine$ &i alte organizaii$ cu excepia
subdiviziunilor organizaiilor nominalizate ce nu dispun de patrimoniu autonom &i a formelor
organizatorice cu statut de persoan fizic$ potrivit legislaiei.
2" 503id0nt:
a" orice persoan fizic care corespunde uneia din cerinele de mai %os8
i" are domiciliu permanent n Republica #oldova$ inclusiv8
3 se afl la tratament sau la odihn$ sau la nvtur$ sau n deplasare peste hotare;
3 este persoan cu funcii de rspundere a Republicii #oldova$ aflat n exerciiul funciunii peste
hotare;
ii" se afl n Republica #oldova cel puin !<( de zile pe parcursul anului fiscal;
b" orice persoan %uridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic a crei activitate
este organizat sau gestionat n Republica #oldova ori al crei loc de baz de desf&urare a activitii
este Republica #oldova.
=" N0r03id0nt:
a" orice persoan fizic care nu este rezident n conformitate cu pct.2" lit.a" ori$ de&i corespunde
cerinelor pct.2" lit.a"$ se afl n Republica #oldova8
3 n calitate de persoan cu statut diplomatic sau consular ori n calitate de membru al familiei
unei asemenea persoane;
3 n calitate de colaborator al unei organizaii internaionale$ create n baza tratatului internaional
la care Republica #oldova este parte$ sau n calitate de membru al familiei unui asemenea colaborator;
3 la tratament sau la odihn$ sau la nvtur$ dac aceast persoan fizic s3a aflat n Republica
#oldova exclusiv n aceste scopuri;
3 exclusiv n scopul trecerii dintr3un stat strin n alt stat strin prin teritoriul Republicii #oldova
trecere tranzit";
b" orice persoan %uridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic care nu
corespunde cerinelor pct.2" lit.b".
>" 6ntr0'rin3tor indi.id*a! 9 persoana fizic$ nregistrat n modul stabilit$ care desf&oar
activitate de ntreprinztor fr a constitui o persoan %uridic.
<" 7o+'odri0 8rn0a+& "d0 %0r$i0r# 9 ntreprindere agricol$ cu statut de persoan fizic$
constituit n conformitate cu legislaia.
?" 9o&i0tat0 9 orice organizaie$ cu excepia societilor pe aciuni &i societilor cu rspundere
limitat$ care desf&oar activitate de ntreprinztor pe baz de parteneriat &i se constituie n
conformitate cu legislaia$ care8
a" are cel mult '@ de membri rezideni sau persoane care$ n cazul decesului membrilor societii$
administreaz averea celor decedai;
b" corespunde cerinelor repartizrii proporionale a veniturilor &i pierderilor ntre proprietarii
capitalului.
!@" &8ionar 9 orice persoan proprietar al unei sau mai multor aciuni ale unei societi pe
aciuni.
!!" +o&iat 9 orice persoan care posed o cot3parte n capitalul unei persoane %uridice.
!'" P0r+oan int0rd0'0nd0nt 9 membru al familiei contribuabilului sau persoana care
controleaz contribuabilul$ este controlat de contribuabil sau se afl mpreun cu acesta sub controlul
unui ter. n sensul prezentului punct8
a" %a$i!ia &ontri2*a2i!*!*i include8 soia soul" contribuabilului; prinii contribuabilului; copiii
contribuabilului &i soii soiile" lor; bunicii contribuabilului; nepoii nepoatele" contribuabilului &i
soiile soii" lor; fraii &i surorile contribuabilului &i soiile soii" lor; strbunicii contribuabilului;
strnepoii contribuabilului &i soii soiile" lor; fraii &i surorile prinilor contribuabilului &i soiile
soii" lor; nepoii nepoatele" contribuabilului de pe frate sor" &i soiile soii" lor; fraii &i surorile
bunicilor contribuabilului &i soiile soii" lor; copiii frailor &i surorilor prinilor contribuabilului &i
soiile soii" lor; copiii nepoilor nepoatelor" contribuabilului de pe frate sor" &i soii soiile" lor;
precum &i persoanele enumerate din partea soiei soului" contribuabilului;
b" prin &ontro! se nelege posesia direct sau prin una ori mai multe persoane interdependente" a
cel puin 2@A din capitalul sau din drepturile de vot ale unei persoane. n acest caz$ persoana fizic este
considerat posesor al tuturor cotelor de participaie n capital$ cote ce aparin$ n mod direct sau
indirect$ membrilor familiei sale.
!(" /0nt 0&ono$i& 9 orice persoan ce desf&oar activitate de ntreprinztor.
!1" Or/ani3a8i0 n0&o$0r&ia! 9 persoan %uridic a crei activitate nu are drept scop obinerea
venitului &i care nu folose&te vreo parte din proprietate sau din venit n interesele vreunui membru al
organizaiei$ ale unui fondator sau ale unei persoane particulare.
!2" 50'r030ntan8 '0r$an0nt +a* 2a3 %i: 9 loc fix de afaceri prin care nerezidentul
desf&oar$ integral sau parial$ activitate de ntreprinztor n Republica #oldova$ fie direct$ fie printr3
un agent cu statut dependent$ inclusiv8
a" un loc de conducere$ o filial$ o reprezentan$ o secie$ un oficiu$ o fabric$ o uzin$ un
magazin$ un atelier$ precum &i o min$ o sond petrolier sau de gaze$ o carier sau orice alt loc de
extracie a resurselor naturale sau de cultivare a culturilor agricole;
b" un &antier de construcie$ un proiect de construcie$ asamblare sau monta% ori activiti de
supraveghere tehnic$ deservire &i exploatare a utila%ului legate de acestea$ numai dac asemenea
&antier$ proiect sau activiti continu pentru o perioad mai mare de = luni;
c" comercializarea mrfurilor din depozite amplasate pe teritoriul Republicii #oldova &i care
aparin nerezidentului sau snt arendate de acesta;
d" prestarea altor servicii$ desf&urarea altor activiti$ n decursul unei perioade mai mari de (
luni$ cu excepia celor tratate ca reprezentan$ potrivit pct.'@"$ precum &i a muncii conform
contractului acordului" de munc &i activitii profesionale independente$ dac prezentul cod nu
prevede altfel;
e" desf&urarea n Republica #oldova a oricrei activiti$ care corespunde uneia din condiiile
prevzute la lit.B"3d"$ de ctre un agent cu statut dependent sau meninerea de ctre acest agent n
Republica #oldova a unui stoc de produse sau mrfuri din care livreaz produse sau mrfuri n numele
nerezidentului.
n nelesul prezentului cod$ reprezentana permanent a unei persoane fizice nerezidente se
consider a fi baza fix.
!=" &ti.itat0 d0 -ntr0'rin3tor, a%a&0r0 "2*+in0++# 9 orice activitate conform legislaiei$ cu
excepia muncii efectuate n baza contractului acordului" de munc$ desf&urat de ctre o persoan$
avnd drept scop obinerea venitului$ sau$ n urma desf&urrii creia$ indiferent de scopul activitii$ se
obine venit.
!>" 90r.i&ii 9 servicii materiale &i nemateriale$ de consum &i de producie$ inclusiv darea
proprietii n arend$ transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri; lucrri de construcii
&i monta%$ de reparaie$ de cercetri &tiinifice$ de construcii experimentale &i alte lucrri.
!<" 1ontra&t d0 !0a+in/ %inan&iar 9 orice contract de leasing care ndepline&te cel puin una din
urmtoarele condiii8
a" riscurile &i beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul
leasingului s fie transferate locatarului la momentul ncheierii contractului de leasing;
b" suma ratelor de leasing s reprezinte cel puin ?@A din valoarea de intrare a bunului dat n
leasing;
c" contractul de leasing s prevad expres transferul ctre locatar$ la momentul expirrii
contractului$ al dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului;
d" perioada de leasing s dep&easc >2A din durata de funcionare util a bunului care face
obiectul leasingului.
6in punct de vedere fiscal$ n cazul leasingului financiar$ locatarul este tratat ca proprietar al
bunurilor primite n leasing.
!?" 1ontra&t d0 !0a+in/ o'0ra8iona! 9 orice contract de leasing care nu ndepline&te nici una din
condiiile contractului de leasing financiar.
'@" 50'r030ntan8 9 desf&urarea de ctre nerezident n Republica #oldova a genurilor de
activitate cu caracter pregtitor$ auxiliar sau de alt caracter$ n lipsa criteriilor de reprezentan
permanent$ prevzute la pct.!2". +a genurile de activitate cu caracter pregtitor$ auxiliar sau alt
caracter$ n particular$ se atribuie8
a" utilizarea de instalaii$ exclusiv$ n scopul depozitrii sau expunerii produselor sau mrfurilor
ce aparin nerezidentului;
b" meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului$ exclusiv n scopul
depozitrii sau expunerii;
c" meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului$ exclusiv n scopul
prelucrrii de ctre o alt persoan;
d" meninerea unui loc fix de afaceri$ exclusiv n scopul achiziionrii mrfurilor de ctre
nerezident;
e" meninerea unui loc fix de afaceri$ exclusiv n scopul colectrii &i:sau distribuirii de informaii$
marCetingului$ publicitii sau cercetrii pieei mrfurilor serviciilor"$ realizate de ctre nerezident$
dac asemenea activitate nu reprezint o activitate de baz obi&nuit" a nerezidentului;
f" meninerea unui loc fix de afaceri n scopul semnrii de ctre o persoan din numele
nerezidentului a contractelor$ dac semnarea contractelor se efectueaz n conformitate cu instruciunile
detaliate n scris ale nerezidentului;
g" desf&urarea activitii prevzute la pct.!2" lit.b"$ care nu dep&e&te = luni.
'!" Pia8 9 sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei$ circulaiei &i
distribuirii mrfurilor$ prestrii serviciilor$ precum &i circulaiei mi%loacelor bne&ti$ care se
caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor &i vnztorilor$ determinarea
preurilor$ formarea &i folosirea resurselor.
''" Pia8a &o$0r8*!*i &* ridi&ata "an/ro# 9 tip de pia n cadrul creia mrfurile$ serviciile$ de
regul$ se comercializeaz de ctre unele persoane altor persoane ce desf&oar activitate de
ntreprinztor$ care ulterior utilizeaz mrfurile$ serviciile n procesul de producie sau le
comercializeaz pe piaa comerului cu amnuntul.
'(" Pia8a &o$0r8*!*i &* a$n*nt*! 9 tip de pia n cadrul creia mrfurile$ serviciile se
comercializeaz populaiei pentru consum final.
'1" Pia8 &* r0d*&0r0 9 tip de pia n cadrul creia oferta dep&e&te cererea ori se
comercializeaz mrfuri$ servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau snt deteriorate n urma
calamitilor naturale$ a catastrofelor$ a altor evenimente excepionale care au avut loc ori vnztorul
are dificulti financiare condiionate de insolvabilitate temporar$ de lichidare sau de faliment$ ori
exist alte situaii similare cnd mrfurile$ serviciile se ofer spre vnzare la un pre mai mic dect cel
stabilit pe pia.
'2" Pia8 -n&;i+ 9 tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor$ serviciilor se
efectueaz ntre coproprietari sau persoane interdependente. Preurile de pe piaa nchis nu constituie o
dovad a preurilor de pia.
'=" Pr08 d0 'ia8, .a!oar0 d0 'ia8 9 preul mrfii$ serviciului$ format prin interaciunea cererii &i
ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor$ serviciilor identice$ iar n cazul lipsei mrfurilor$
serviciilor identice 9 n urma tranzaciilor ncheiate ntre persoanele ce nu snt coproprietari sau
persoane interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata. 5ranzaciile ntre coproprietari
sau persoanele interdependente pot fi luate n considerare numai cu condiia c interdependena acestor
persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei.
6rept surse de informaie despre preurile de pia$ la momentul ncheierii tranzaciei$ servesc8
a" informaia organelor de stat de statistic &i a organelor care reglementeaz formarea preurilor;
iar n cazul lipsei acesteia 9
b" informaia despre preurile de pia$ publicat n pres sau adus la cuno&tina opiniei publice
prin intermediul mi%loacelor de informare n mas; iar n cazul lipsei acesteia 9
c" informaia oficial &i:sau dat publicitii despre cotrile bursiere tranzaciile care au avut loc"
la bursa cea mai apropiat de sediul domiciliul" vnztorului cumprtorului"$ iar n cazul lipsei
tranzaciilor la bursa menionat ori comercializrii procurrii" la o alt burs 9 informaia despre
cotrile bursiere ce au avut loc la aceast alt burs$ precum &i informaia despre cotrile valorilor
mobiliare de stat &i ale obligaiunilor de stat.
Dontribuabilul are dreptul s prezinte organelor fiscale informaia$ din alte surse$ despre preurile
de pia la momentul transmiterii mrfurilor$ serviciilor$ iar organele fiscale au dreptul s foloseasc
informaia prezentat dac exist motive de a o considera veridic.
'>" <i+&ont 9 reducere din preul mrfii$ serviciului$ valutei strine &i al altor active financiare.
'<" 1od %i+&a! 9 numr personal de identificare al contribuabilului$ atribuit n modul stabilit de
prezentul cod. )umrul de identificare de stat$ atribuit n corespundere cu legislaia privind
nregistrarea ntreprinderilor &i organizaiilor$ se consider cod fiscal din ziua eliberrii
certificatului:deciziei de nregistrare$ care atest identitatea numrului de identificare de stat &i a
codului fiscal.
[rt.= '&t.28# -n r0da&8ia LP32( din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871, -n .i/oar0
01.01.1()
'?" 9*2di.i3i*n0 9 unitate structural a ntreprinderii$ instituiei$ organizaiei filial$
reprezentan$ sucursal$ secie$ magazin$ depozit etc."$ situat n afara locului ei de re&edin de baz$
care exercit unele din atribuiile acesteia.
(@" 1od a! +*2di.i3i*nii 9 numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului n modul
stabilit de /nspectoratul .iscal Principal de *tat.
[rt.= '&t.31# 0:&!*+ 'rin LP23= din 26.10.12, MO2(8-2=1/07.12.12 art.812)
('" <atori0 &o$'ro$i+ 9 crean care este nerambursabil n cazurile n care8
a" agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi;
b" persoana %uridic sau fizic care desf&oar activitate de ntreprinztor$ declarat insolvabil$
nu are bunuri;
c" persoana fizic care nu desf&oar activitate de ntreprinztor &i gospodria rneasc de
fermier" sau ntreprinztorul individual nu are$ n decurs de ' ani din ziua apariiei datoriei$ bunuri sau
este n insuficien de bunuri ce ar putea fi percepute n vederea stingerii acestei datorii;
d" persoana fizic a decedat &i nu mai exist persoane obligate prin lege s onoreze obligaiile
acesteia;
e" persoana fizic$ inclusiv membrii gospodriei rne&ti de fermier" sau ntreprinztorul
individual$ care &i3a prsit domiciliul nu poate fi gsit n decursul termenului de prescripie stabilit de
legislaia civil;
f" exist actul respectiv al instanei de %udecat sau al executorului %udectoresc decizie$
ncheiere sau alt document prevzut de legislaia n vigoare" potrivit cruia perceperea datoriei nu este
posibil.
Dalificarea datoriei drept compromis$ n cazurile specificate mai sus$ are loc doar n baza
documentului corespunztor prin care se confirm apariia circumstanei respective de implicare ntr3o
form %uridic n condiiile legii.
((" >a&i!itat0 "-n!0+nir0# %i+&a! 9 suma impozitului sau taxei nevrsat la buget sub formele
stabilite la art.= alin.?" lit.g".
(1" /0nt &* +tat*t d0'0nd0nt 9 orice persoan care$ n baza contractului cu un nerezident8
a" reprezint interesele nerezidentului n Republica #oldova;
b" acioneaz n Republica #oldova n numele acestui nerezident;
c" are &i$ de regul$ utilizeaz n Republica #oldova mputernicirea de a ncheia contracte sau de
a coordona condiiile lor eseniale n numele nerezidentului$ crend n urma acestora consecine %uridice
pentru nerezidentul dat.
(2" /0nt &* +tat*t ind0'0nd0nt 9 orice persoan care nu corespunde cerinelor pct.(1";
(=" 90r.i&ii 'ro%0+iona!0 9 activiti independente de ordin &tiinific$ literar$ artistic$ educativ sau
pedagogic$ precum &i activiti independente ale medicilor$ %uri&tilor$ inginerilor$ arhitecilor$
denti&tilor$ auditorilor &i contabililor$ desf&urate n conformitate cu legislaia n vigoare.
[rt.= '&t.37# 0:&!*+ 'rin LP267 din 23.12.11, MO13-1(/13.01.12 art.32, -n .i/oar0 13.01.12)
(<" 1a$'ani0 'ro$o8iona! 9 modalitate de promovare a vnzrilor prin organizarea de
concursuri$ %ocuri$ loterii anunate public &i desf&urate pe o perioad de timp limitat$ cu acordarea de
cadouri$ premii$ c&tiguri.
(?" Mar0 &ontri2*a2i! 9 contribuabilul identificat conform criteriilor de selectare a marilor
contribuabili$ elaborate de ctre /nspectoratul .iscal Principal de *tat de pe lng #inisterul .inanelor$
&i inclus n +ista agenilor economici 9 mari contribuabili.
1@" <i+'o3iti.0 ?i +i+t0$0 '0ntr* -nr0/i+trar0a o'0ra8i*ni!or &* n*$0rar:
a" $a?in d0 &a+ ?i d0 &ontro! &* $0$ori0 %i+&a! n continuare 9 $a?in d0 &a+ ?i d0 &ontro!"
9 aparat pentru nregistrarea operaiunilor de cas$ inclusiv pentru pstrarea &i imprimarea informaiei
gestionare &i financiare la efectuarea decontrilor bne&ti n numerar$ a crui construcie nglobeaz un
modul fiscal ce controleaz memoria fiscal &i dispozitive de imprimare &i afi&are$ asigurnd protecia
algoritmilor de lucru &i a datelor mpotriva modificrilor neautorizate;
b" +i+t0$*! in%or$ati& @7at0AaB >i+&a!C 9 platform hardEare &i softEare$ a crei construcie
nglobeaz un nod intermediar de transmitere n timp real a informaiei gestionare &i financiare la
executarea operaiunii de plat de la terminalele de plat n numerar terminal cash3in"$ prin canale
digitale securizate$ n sistemul informaional al *erviciului .iscal de *tat$ asigurnd protecia
algoritmilor de lucru &i a datelor mpotriva modificrilor neautorizate.
1!" ,n fiscal 9 an calendaristic$ care ncepe cu ! ianuarie &i se termin cu (! decembrie.
[rt.= '&t.(1# introd*+ 'rin LP32( din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871, -n .i/oar0
01.01.1()
1'" Dertificat de atribuire a codului fiscal 9 document care confirm luarea n evidena fiscal.
Dertificatul:decizia de nregistrare care atest identitatea numrului de identificare de stat &i a codului
fiscal este recunoscut:recunoscut$ din ziua eliberrii$ &i ca certificat de atribuire a codului fiscal.
[rt.= '&t.(2# introd*+ 'rin LP32( din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871, -n .i/oar0
01.01.1()
[rt.= $odi%i&at 'rin LP23= din 26.10.12, MO2(8-2=1/07.12.12 art.812)
[rt.= $odi%i&at 'rin LP178 din 11.07.12, MO190-192/1(.09.12 art.6((, -n .i/oar0 1(.09.12)
[rt.= $odi%i&at 'rin LP33 din 06.0=.12, MO99-102/2=.0=.12 art.330)
[rt.= $odi%i&at 'rin LP267 din 23.12.11, MO13-1(/13.01.12 art.32, -n .i/oar0 13.01.12)
[rt.= $odi%i&at 'rin LP108-XVI din 16.0=.08, MO99-101/06.06.08 art.368)
Articolul 6. /mpozite &i taxe &i tipurile lor
!" I$'o3it*! este o plat obligatorie cu titlu gratuit$ care nu ine de efectuarea unor aciuni
determinate &i concrete de ctre organul mputernicit sau de ctre persoana cu funcii de rspundere a
acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat aceast plat.
'" Da:a este o plat obligatorie cu titlu gratuit$ care nu este impozit.
(" ,lte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate de legislaia nefiscal nu fac parte din
categoria plilor obligatorii$ denumite impozite &i taxe.
1" n Republica #oldova se percep impozite &i taxe de stat &i locale.
[rt.6 a!."(# $odi%i&at 'rin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.7(8)
2" *istemul impozitelor &i taxelor de stat include8
[rt.6 a!."=# $odi%i&at 'rin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.7(8)
a" impozitul pe venit;
b" taxa pe valoarea adugat;
c" accizele;
d" impozitul privat;
e" taxa vamal;
f" taxele rutiere.
=" *istemul impozitelor &i taxelor locale include8
a" impozitul pe bunurile imobiliare;
a
!
" impozitul privat;
[rt.6 a!."6#, !it.a
1
# introd*+ 'rin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.7(8)
b" taxele pentru resursele naturale;
c" taxa pentru amena%area teritoriului;
d" taxa de organizare a licitaiilor &i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ3teritoriale;
e" taxa de plasare amplasare" a publicitii reclamei";
f" taxa de aplicare a simbolicii locale;
g" taxa pentru unitile comerciale &i:sau de prestri servicii de deservire social;
h" taxa de pia;
i" taxa pentru cazare;
%" taxa balnear;
C" taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale$ or&ene&ti &i
ste&ti comunale";
l" taxa pentru parcare;
[rt.6 a!."6#, !it.$# a2ro/at 'rin LP32( din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871, -n .i/oar0
01.01.1()
[rt.6 !it.n# 0:&!*+ 'rin LP267 din 23.12.11, MO13-1(/13.01.12 art.32, -n .i/oar0 13.01.12)
[rt.6 !it.o# 0:&!*+ 'rin LP32( din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.3()
[rt.6 a!."6#, !it.'# a2ro/at 'rin LP32( din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871, -n .i/oar0
01.01.1()
F" taxa pentru unitile stradale de comer &i:sau de prestare a serviciilor;
[rt.6 a!."6#, !it.r# a2ro/at 'rin LP32( din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871, -n .i/oar0
01.01.1()
s" taxa pentru dispozitivele publicitare.
>" Relaiile ce in de toate impozitele &i taxele enumerate la alin.2" &i =" se reglementeaz de
prezentul cod &i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
<" /mpozitele &i taxele enumerate la alin.2" &i =" se bazeaz pe urmtoarele principii8
a" neutralitatea impunerii 9 asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale investitorilor$
capitalului autohton &i strin;
b" certitudinea impunerii 9 existena de norme %uridice clare$ care exclud interpretrile arbitrare$
claritate &i precizie a termenelor$ modalitilor &i sumelor de plat pentru fiecare contribuabil$ permind
acestuia o analiz u&oar a influenei deciziilor sale de management financiar asupra sarcinii lui fiscale;
c" echitatea fiscal 9 tratare egal a persoanelor fizice &i %uridice$ care activeaz n condiii
similare$ n vederea asigurrii unei sarcini fiscale egale;
d" stabilitatea fiscal 9 efectuare a oricror modificri &i completri ale prevederilor legislaiei
fiscale nemi%locit prin modificarea &i completarea prezentului cod;
e" randamentul impozitelor 9 perceperea impozitelor &i taxelor cu minimum de cheltuieli$ ct mai
acceptabile pentru contribuabili.
?" +a stabilirea impozitelor &i taxelor se determin urmtoarele elemente8
a" obiectul impunerii 9 materia impozabil;
b" subiectul impunerii contribuabilul" 9 persoana specificat la art.2 pct.'";
c" sursa de plat a impozitului sau taxei 9 sursa din care se achit impozitul sau taxa;
d" unitatea de impunere 9 unitatea de msur care exprim dimensiunea obiectului impozabil;
e" cota cotele" de impunere 9 cuantumul unitar al impozitului sau taxei n raport cu obiectul
impozabil;
f" termenul de achitare a impozitelor sau taxelor 9 perioada n decursul creia contribuabilul este
obligat s achite impozitul sau taxa sub form de interval de timp sau zi fix a plii;
g" facilitile nlesnirile" fiscale 9 elemente de care se ine seama la estimarea obiectului
impozabil$ la determinarea cuantumului impozitului sau taxei$ precum &i la ncasarea acestuia$ sub
form de8
3 scutire parial sau total de impozit sau tax;
3 scutire parial sau total de plata impozitelor sau taxelor;
3 cote reduse ale impozitelor sau taxelor;
3 reducerea obiectului impozabil;
3 amnri ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;
3 e&alonri ale obligaiei fiscale.
*cutirile specificate la articolele (($ (1 &i (2 &i cota zero la aplicarea 50, nu se consider
faciliti nlesniri" fiscale.
!@" /mpozitele &i taxele percepute n conformitate cu prezentul cod &i cu alte acte normative
adoptate n conformitate cu acesta reprezint surse de venituri ale bugetului de stat &i ale bugetelor
unitilor administrativ3teritoriale. /mpozitul privat se vireaz la bugetul de stat sau la bugetul unitii
administrativ3teritoriale$ n funcie de apartenena bunului. /mpozitul pe venitul persoanelor fizice &i
taxele rutiere n partea ce ine de taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate
n Republica #oldova" reprezint surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. Pentru
unitatea teritorial autonom cu statut %uridic special$ surse de reglementare a veniturilor sistemului
bugetar snt de asemenea impozitul pe venitul persoanelor %uridice colectat pe teritoriul unitii
teritoriale autonome"$ taxa pe valoarea adugat n partea ce ine de taxa pe valoarea adugat la
mrfurile produse &i serviciile prestate de agenii economici din unitatea autonom" &i accizele la
mrfurile producia" supuse accizelor$ fabricate pe teritoriul unitii date.
[rt.6 a!."10# $odi%i&at 'rin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.7(8)
[rt.6 $odi%i&at 'rin LP267 din 23.12.11, MO13-1(/13.01.12 art.32, -n .i/oar0 13.01.12)
Articolul 7. *tabilirea$ modificarea &i anularea impozitelor
&i taxelor de stat &i locale
[rt.7 tit!*! $odi%i&at 'rin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.7(8)
!" /mpozitele &i taxele de stat &i locale se stabilesc$ se modific sau se anuleaz exclusiv prin
modificarea &i completarea prezentului cod.
[rt. 7 a!."1# $odi%i&at 'rin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.7(8)
'" Pe parcursul anului fiscal calendaristic"$ stabilirea de noi impozite &i taxe de stat &i locale$ n
afar de cele prevzute de prezentul cod$ sau anularea ori modificarea impozitelor &i taxelor n vigoare
privind determinarea subiecilor impunerii &i a bazei impozabile$ modificarea cotelor &i aplicarea
facilitilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea corespunztoare a bugetului de stat &i a
bugetelor unitilor administrativ3teritoriale.
[rt. 7 a!."2# $odi%i&at 'rin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.7(8)
[rt.7 a!."3# 0:&!*+ 'rin LP(8 din 26.03.11, MO=3/0(.0(.01 art.11(, -n .i/oar0 0(.0(.11)
(" +ista impozitelor &i taxelor locale$ precum &i plafoanele acestora se aprob de Parlament.
[rt.7 a!."3# introd*+ 'rin LP32( din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871, -n .i/oar0
01.01.1()
1" 6eciziile autoritilor administraiei publice 9 ale municipiilor$ ora&elor$ satelor comunelor"$
precum &i ale altor uniti administrativ3teritoriale instituite n condiiile legislaiei$ 9 cu privire la
punerea n aplicare$ la modificarea$ n limitele competenei lor$ a cotelor$ a modului &i termenelor de
achitare &i la aplicarea facilitilor se adopt pe parcursul anului fiscal concomitent cu modificrile
corespunztoare ale bugetelor unitilor administrativ3teritoriale.
2" Dontribuabilii care au subdiviziuni n afara unitii administrativ3teritoriale n care se afl
sediul central prezint pentru acestea din urm dri de seam fiscale &i pltesc impozite &i taxe cu
excepia taxei pe valoarea adugat$ a accizelor &i a taxelor destinate transferrii n fondul rutier" la
bugetele unitilor administrativ3teritoriale de la sediul subdiviziunilor.
=" *ubdiviziunile amplasate n unitile administrativ3teritoriale$ al cror buget nu constituie
parte component a bugetului public naional$ pltesc impozitele &i taxele la bugetul unitii
administrativ3teritoriale unde se afl re&edina de baz a ntreprinderii$ instituiei$ organizaiei.
[rt.7 $odi%i&at 'rin LP267 din 23.12.11, MO13-1(/13.01.12 art.32, -n .i/oar0 13.01.12)
Articolul . 6repturile &i obligaiile contribuabilului
!" 1ontri2*a2i!*! ar0 dr0't*!:
a" s obin pe gratis de la inspectoratul fiscal de stat teritorial &i serviciul de colectare a
impozitelor &i taxelor locale informaii despre impozitele &i taxele n vigoare$ precum &i despre actele
normative care reglementeaz modul &i condiiile de achitare a acestora;
b" s se bucure de o atitudine corect din partea organelor cu atribuii de administrare fiscal &i a
persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora;
c" s3&i reprezinte interesele n organele cu atribuii de administrare fiscal personal sau prin
intermediul reprezentantului su;
[rt.8 a!."1#, !it.d# 0:&!*+ 'rin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.=37)
e" s obin amnarea$ e&alonarea$ trecerea n cont a impozitelor n modul &i n condiiile
prevzute de prezentul cod;
f" s prezinte organelor cu atribuii de administrare fiscal &i persoanelor cu funcii de rspundere
ale acestora explicaii referitoare la calcularea &i achitarea impozitelor &i taxelor;
g" s conteste$ n modul stabilit de legislaie$ deciziile$ aciunile sau inaciunea organelor cu
atribuii de administrare fiscal &i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora;
h" s beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaia fiscal;
i" s beneficieze de facilitile fiscale$ la care are dreptul conform legislaiei fiscale$ pe perioada
fiscal n care a ntrunit toate condiiile stabilite.
'" 1ontri2*a2i!*! 0+t0 o2!i/at:
a" s respecte modul stabilit de nregistrare renregistrare" de stat &i de desf&urare a activitii de
ntreprinztor;
b" s se pun la eviden la organul fiscal n a crui raz &i are sediul stabilit n documentele de
constituire nregistrare" &i s primeasc certificatul de atribuire a codului fiscal. ,ceste prevederi nu se
aplic persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal;
[rt.8 a!."2#, !it.2# -n r0da&8ia LP32( din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871, -n .i/oar0
01.01.1()
c" s in evidena contabil conform formelor &i modului stabilit de legislaie$ s ntocmeasc &i
s prezinte organului fiscal &i serviciului de colectare a impozitelor &i taxelor locale drile de seam
fiscale prevzute de legislaie$ s asigure integritatea documentelor de eviden contabil n
conformitate cu cerinele legislaiei$ s efectueze ncasrile bne&ti n numerar prin intermediul
dispozitivelor &i sistemelor pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar$ respectnd reglementrile
aprobate de -uvern$ inclusiv +ista genurilor de activitate al cror specific permite efectuarea
ncasrilor bne&ti n numerar fr aplicarea ma&inilor de cas &i de control;
d" s prezinte informaii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de ntreprinztor$
precum &i despre alte obiecte ale impunerii;
e" s achite la buget$ la timp &i integral$ innd cont de prevederile art.> alin.2"$ sumele calculate
ale impozitelor &i taxelor$ asigurnd exactitatea &i veridicitatea drilor de seam fiscale prezentate;
f" n caz de control al respectrii legislaiei fiscale$ s prezinte$ la prima cerere$ persoanelor cu
funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal documentele de eviden$ drile
de seam fiscale &i alte documente &i informaii privind desf&urarea activitii de ntreprinztor$
calcularea &i achitarea la buget a impozitelor &i taxelor &i acordarea facilitilor$ s permit accesul$ n
cazul inerii evidenei computerizate$ la sistemul electronic de eviden contabil;
g" n caz de control al respectrii legislaiei fiscale$ s asigure persoanelor cu funcii de
rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal accesul liber n spaiile de producie$ n
depozite$ n localurile de comer$ n alte ncperi &i locuri cu excepia ncperilor utilizate exclusiv ca
spaiu locativ" pentru inspectarea lor n scopul verificrii autenticitii datelor din documentele
contabile$ din drile de seam$ din declaraiile fiscale$ din calcule$ precum &i a verificrii ndeplinirii
obligaiilor fa de buget;
h" s asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaiei fiscale$ s semneze actele
privind rezultatul controlului$ s dea explicaii n scris sau oral;
i" n caz de calculare gre&it &i determinare incorect de ctre organele fiscale a sumei
impozitului$ penalitii$ dobnzii sau amenzii$ s dovedeasc acest lucru prin documente %ustificative;
%" s ndeplineasc deciziile adoptate de organele cu atribuii de administrare fiscal &i alte organe
nvestite cu funcii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate$ respectnd cerinele
legislaiei fiscale;
C" s ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia fiscal.
(" n caz de absen a conductorului ntreprinderii$ obligaiile prevzute la alin.'" lit.f" &i g"
snt ndeplinite de alte persoane cu funcii de rspundere$ gestionare ale subiectului impunerii$ n
limitele competenei lor.
[rt.8 $odi%i&at 'rin LP23= din 26.10.12, MO2(8-2=1/07.12.12 art.812)
[rt.8 $odi%i&at 'rin LP178 din 11.07.12, MO190-192/1(.09.12 art.6((, -n .i/oar0 1(.09.12)
[rt.8 $odi%i&at 'rin LP267 din 23.12.11, MO13-1(/13.01.12 art.32, -n .i/oar0 13.01.12)
[rt.8 $odi%i&at 'rin LP(8 din 26.03.11, MO=3/0(.0(.01 art.11(, -n .i/oar0 0(.0(.11)
[rt.8 $odi%i&at 'rin LP108-XVI din 16.0=.08, MO99-101/06.06.08 art.368)
[rt.8 $odi%i&at 'rin LP113-XVI din 22.0=.08, MO103-10=/13.06.08 art.39=)
Articolul !. ,dministrarea fiscal
,dministrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite &i responsabile de
asigurarea colectrii depline &i la termen a impozitelor &i taxelor$ a penalitilor &i amenzilor n bugetele
de toate nivelurile$ precum &i de efectuarea aciunilor de urmrire penal n caz de existen a unor
circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale.
Articolul 1". ,ctivitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal
!" 4rganizarea activitii &i funcionarea organelor cu atribuii de administrare fiscal snt
reglementate de legislaia Republicii #oldova &i tratatele internaionale la care Republica #oldova este
parte.
'" 4rganele cu atribuii de administrare fiscal &i persoanele cu funcie de rspundere ale
acestora care nu &i ndeplinesc corespunztor obligaiile poart rspundere n conformitate cu
legislaia.
Articolul 11. ,prarea drepturilor &i intereselor contribuabilului
!" ,prarea drepturilor &i intereselor contribuabilului se face pe cale %udiciar sau pe alte ci
prevzute de prezentul cod &i de alte acte ale legislaiei. 5oate ndoielile aprute la aplicarea legislaiei
fiscale se vor interpreta n favoarea contribuabilului.
'" Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a ndeplinirii necorespunztoare a obligaiilor
de ctre organul cu atribuii de administrare fiscal &i persoanele cu funcii de rspundere ale acestuia
se recupereaz n conformitate cu legislaia.
(" 4rganele fiscale perfecteaz materialele pentru a restitui contribuabilului suma pltit n plus
&i dobnda calculat la aceast sum inclusiv mi%loacele decontate ilicit de pe conturile contribuabilului
conform dispoziiilor organelor fiscale"$ n modul stabilit.