ntreprinderea Alfa avea n stoc la 1.11.

N 100 buc din marfa X evaluate la

costul unitar de 10 lei/buc.
n cursul lunii au avut loc urmtoarele operaii:
-3.11.N achiziie 200 buc la costul unitar de 12 lei, rabat 10%, TVA 24%
(factura);
-5.11.N achiziie 300 buc la costul unitar de 15 lei, TVA 24%;
-10.11.N vnzare mrfuri 350 buc la preul unitar de 20 lei, remiz 5%,
scont de decontare 2%, TVA 24% (factura);
- 15.11.N se primete un rabat de 20% pentru achiziia care a avut loc la
data de 5.11.N (factur ulterioar);
- 25.11.N achiziie 150 buc la costul unitar de 20 lei, scont de decontare
5%, TVA 24% (factura);
- 27.11.N vnzare 300 buc la preul unitar de 25 lei, TVA 24% (factura)
- 30.11.N se acord un risturn pentru vnzarea din 27.11.N (factur
ulterioar).
Se cere:
1)s se contabilizeze operaiile de mai sus, conform OMFP 3055/2009, tiind
c pentru descrcarea de gestiune se utilizez LIFO;
2)s se ntocmeasc fia stocului;
3)s se prezinte informaia n Contul de profit i pierdere.

Raspuns:
La data de 01.11.N
Data Intrari Iesiri Stoc
Cant. Pret Valoare Cantit Pret Valoare Cant. Pret valoare
01.11.N 100 10 1000

La data de 3.11.N
-achizitie 200 buc x 12 lei = 2.400 lei
-rabat 10% =2400 lei x 10% = 240 lei
Net comercial = 2400 lei- 240 lei = 2.160 lei
Pret unitar = 2160 lei/ 200 buc = 10,80 lei/buc


% = 401 2.678,4 lei
371 2.160 lei
4426 518,4 lei




Data Intrari Iesiri Stoc
Cant Pret Valoare Cant. Pret Valoare Cant. Pret valoare
01.11.N 100 10 1000
03.11.N 200 10.80 2.160 100
200
300
10
10.80
1000
2160
3160

La data de 05.11.N
-achizitie 300 buc x 15 lei = 4.500 lei

% = 401 5.580 lei
371 4.500 lei
4426 1.080 lei


Data Intrari Iesiri Stoc
Cant Pret Valoare Cantit Pret Valoare Cantit Pret valoare
01.11.N 100 10 1000
03.11.N 200 10.80 2.160 100
200
300
10
10.80
1000
2160
3160
05.11.N 300 15 4.500 100
200
300
600
10
10.80
15
1000
2160
4500
7660

La data de 10.11.N
-vanzare marfa 350 buc x 20 lei/buc = 7.000 lei
-remiza 5 %=7000 x 5% = 350 lei

Net comercial = 7000lei- 350 lei = 6.650 lei
-scont de decontare 2% = 6650 lei x 2% =133 lei

Net financiar = 6650lei- 133 lei = 6.517 lei
Tva 19 % = 6517 x 19 % = 1.564.08 lei

Vanzare
4111 = % 8.246 lei
707 6.650 lei
4427 1.596 lei





Inregistrare scont

% = 4111 164.92 lei
667 133 lei
4427 31.92 lei

Descarcare gestiune
Metoda LIFO
300 buc x 15 = 4500 lei + 50 buc x 10.80=540 lei = 5.040
607 = 371 5.040 lei

Data Intrari Iesiri Stoc
Cant Pret Valo Cantit Pret Valoare Cantit Pret valoare
01.11.N 100 10 1.000
03.11.N 200 10.80 2.160 100
200
300
10
10.80
1000
2160
3.160
05.11.N 300 15 4.500 100
200
300
600
10
10.80
15
1000
2160
4500
7.660
10.11.N 300
50
350
15
10.80
4.500
540
5.040
100
150
250
10
10.80
1000
1620
2.620

La data de 15.11.N
Factura din 05.11.N 4500 lei x 20 % = 900 lei

Primire rabat 20% factura ulterioara
401 = % 1.116 lei
609 900 lei
4426 216 lei

La data de 25.11.N
Achizite 150 buc x 20 lei = 3000 lei


% = 401 3.720 lei
371 3.000 lei
4426 720 lei

Inregistrare scont 5%

3000 x 5% = 150 lei

401 = % 186 lei
767 150 lei
4426 36 lei



Data Intrari Iesiri Stoc
Cantit Pret Valo Cantit Pret Valoare Cantit Pret valoare
01.11.N 100 10 1.000
03.11.N 200 10.80 2160 100
200
300
10
10.80
1000
2160
3.160
05.11.N 300 15 4500 100
200
300
600
10
10.80
15
1000
2160
4500
7.660
10.11.N 300
50
350
15
10.80
4500
540
5040
100
150
250
10
10.80
1.000
1620
2.620
25.11.N 150 20 3000 100
150
150
400
10
10.80
20
1000
1620
3000
5.620


La data de 27.11.N

Vanzare 300 buc x 25 lei = 7.500 lei

4111 = % 9.300 lei
707 7.500 lei
4427 1.800lei


Descarcare gestiune

Metoda LIFO = 150 buc x 20 =3000 lei+ 150 buc x10.80 = 1620 = 4.620 lei

607 = 371 4.620 lei



Data Intrari Iesiri Stoc
Cantit Pret Valo Cantit Pret Valoare Cantit Pret valoare
01.11.N 100 10 1.000
03.11.N 200 10.80 2160 100
200
300
10
10.80
1.000
2.160
3.160
05.11.N 300 15 4500 100
200
300
600
10
10.80
15
1.000
2.160
4500
7.660
10.11.N 300
50
350
15
10.80
4500
540
5040
100
150
250
10
10.80
1.000
1620
2.620
25.11.N 150 20 3000 100
150
150
400
10
10.80
20
1.000
1.620
3.000
5.620

27.11.N 150
150
300
20
10.80
3000
1620
4.620
100 10 1.000

La data de 30.11.N

- 30.11.N se acord un risturn pentru vnzarea din 27.11.N (factur
ulterioar).
Nu se mentioneaza valoarea risturnului presupunem un procent de 5%


% = 4111 465 lei
709 375 lei
4427 90 lei








Data Intrari Iesiri Stoc
Cantit Pret Valo Cantit Pret Valoare Cantit Pret valoare
01.11.N 100 10 1.000
03.11.N 200 10.80 2160 100
200
300
10
10.80
1.000
2.160
3.160
05.11.N 300 15 4500 100
200
300
600
10
10.80
15
1.000
2.160
4.500
7.660
10.11.N 300
50
350
15
10.80
4.500
540
5.040
100
150
250
10
10.80
1.000
1.620
2.620
25.11.N 150 20 3000 100
150
150
400
10
10.80
20
1.000
1.620
3.000
5.620

27.11.N 150
150
300
20
10.80
3.000
1.620
4.620
100 10 1.000
30.11.N 650 9660 650 9.660 100 10 1.000


Contul de profit si pierdere

Nr.crt Denumirea indicatorilor suma
1. Cifra de afaceri neta (2-3) 13.775
2. Venituri din vanzarea marfurilor (707) 14.150
3. Reduceri comerciale acordate (709) 375
4. Total venituri din exploatare (2-3) 13.775
5. Cheltuieli privind marfurile (607) 9.660
6. Reduceri comerciale primte (609) 900
7. Total cheltuieli din exploatare (5-6) 8.760
8. Profitul sau pierderea din exploatare (4-7) 5.015
9. Venituri financiare din sconturi obtinute
(767)
150
10. Total venituri financiare (9) 150
11. Cheltuieli financiare privind sconturile
acordate (667)
133
12. Total cheltuieli financiare (11) 133
13. Profitul sau pierderea financiara (10-12) 17

FI SCALI TATE

O societate comercial deine un mijloc fix cu o valoare de intrare de
25.000 lei, amortizat n sum de 20.000 lei. La data de 15 mai 2009,
societatea caseaz bunul, obinnd n urma valorificrii prin vnzare a
prilor componente suma de 7.000 lei.
Comentai deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor
cu valoarea rmas neamortizat a mijlocului fix.

Cheltuielile cu valoarea rmas neamortizat a mijlocului fix casat/nstrinat
(determinat prin deducerea din valoarea de intrare a amortizrii incluse pe
costuri n cursul exploatrii) este deductibil limitat la nivelul venitului realizat
din nstrinare.
ctig din vnzarea/scoaterea din funciune a mijlocului fix = 7.000 (25.000
20.000) = 2.000 lei
Valoarea rmas neamortizat = 25.000 20.000 = 5.000lei
Avem dou variante:
1. dac din casarea mijlocului fix nu s-au recuperat piese de schimb sau
materiale consumabile care s produc un venit societii, cheltuielile cu
amortizarea rmas neamortizat sunt integral deductibile.
2. dac din casarea mijlocului fix s-au recuperat piese de schimb sau
materiale consumabile care s produc un venit societii, cheltuielile cu
amortizarea rmas neamortizat nu sunt deductibile.



















EVALUARE

Indicai tipul de valoare aferent activelor creia i corespunde
definiia: suma estimat pentru care o proprietate (activ) ar putea fi
schimbat la data evalurii, ntre un cumprtor i un vnztor hotri,
ntr-o tranzacie echilibrat, dup un marketing adecvat, n care fiecare
parte acioneaz n cunotin de cauz, prudent i fr constrngeri.

Tipul de valoare aferent activelor creia i corespunde definiia: suma
estimat pentru care o proprietate (activ) ar putea fi schimbat la data
evalurii, ntre un cumprtor i un vnztor hotri, ntr-o tranzacie
echilibrat, dup un marketing adecvat, n care fiecare parte acioneaz n
cunotin de cauz, prudent i fr constrngeri este valoarea de pia.




Definiia pieei = o categorie economic a produciei de mrfuri, n care
i gsesc expresie totalitatea actelor de vnzare-cumprare. Este privit n
unitate organic cu relaiile pe care le genereaz i n conexiune cu spaiul n
care se desfoar.
Suma estimat ..." se refer la un pre exprimat n uniti monetare (de
obicei n moneda naional) pltibil pentru proprietate ntr-o tranzacie
independent (neprtinitoare) de pia. Valoarea de pia este estimat ca fiind
preul cel mai probabil, care se poate obine, n mod rezonabil, pe pia, la data
evalurii, n conformitate cu definiia valorii de pia. Acesta este cel mai bun
pre obtenabil, n mod rezonabil, de ctre vnztor i cel mai avantajos pre
obtenabil, n mod rezonabil, de ctre cumprtor. Aceast estimare nu se refer
la un pre estimat inflatat sau deflatat de termeni sau circumstane speciale, cum
ar fi acordurile atipice de finanare, vnzare i leaseback, anumite considerente
sau concesii speciale acordate de orice persoan implicat n vnzare sau de
orice element al valorii speciale.

...o proprietate va fi schimbat ..." se refer la faptul c valoarea unei
proprieti este mai degrab o sum de bani estimat dect un pre de vnzare
predeterminat sau preul curent de vnzare. Este preul la care piaa
ateapt ca o tranzacie, care ntrunete toate celelalte pri ale definiiei valorii
de pia, s poat fi ncheiat la data evalurii.

...la data evalurii ..." impune faptul c valoarea de pia estimat este
specific unui moment, unei date precise. Deoarece pieele i condiiile de pia
se pot modifica, valoarea estimat ar putea fi incorect sau
inadecvat pentru o alt dat. Valoarea estimat va reflecta starea
i circumstanele pieei la data evalurii, i nu la o dat anterioar
sau ulterioar. De asemenea, definiia presupune i realizarea simultan
a schimbului i definitivarea contractului de vnzare, fr orice fluctuaie
a preului care altfel ar putea s apar.

...ntre un cumprtor decis ..." se refer la un cumprtor care este motivat
dar nu constrns s cumpere. Acest cumprtor nu este nici nerbdtor, nici
determinat s cumpere la orice pre. De asemenea, acesta este un cumprtor
care achiziioneaz mai degrab n concordan cu realitile pieei curente i cu
ateptrile pieei curente dect cu cele ale unei piee imaginare sau ipotetice, a
crei existen nu poate fi demonstrat sau
anticipat. Presupusul cumprtor nu va plti un pre mai mare dect
preul cerut pe pia. Proprietarul curent este inclus ntre cei care formeaz
piaa".
Un evaluator nu trebuie s formuleze ipoteze nerealiste despre
conjunctura pieei i nici s ia n considerare un nivel al valorii de pia peste
cel obtenabil n mod rezonabil.

...un vnztor hotrt..." nu este nici nerbdtor sau constrns/dispus s
vnd la orice pre, nici forat s menin un pre care nu este considerat realist
pe piaa curent. Acest vnztor hotrt este motivat s vnd proprietatea, n
condiiile pieei, la cel mai bun pre obtenabil pe piaa liber, dup o activitate de
marketing corespunztoare, oricare ar fi acel pre. Situaiile faptice ale
proprietarului curent nu sunt parte integrant a acestei consideraii, deoarece
vnztorul hotrt" este un proprietar ipotetic.

...ntr-o tranzacie cu preul determinat obiectiv..." nseamn o tranzacie
ncheiat de pri ntre care nu exist o relaie particular sau special (de
exemplu, compania mam cu filiala sa, proprietarul cu chiriaul), care ar face ca
preurile tranzaciilor s nu fie caracteristice pieei sau s fie majorate prin
includerea unui element de valoare special. Tranzacia la valoarea de pia se
presupune c are loc ntre pri independente, fiecare acionnd n mod
independent.

...dup o activitate de marketing adecvat..." nseamn c proprietatea va fi
prezentat pe pia n cel mai adecvat mod, care poate duce la cedarea ei la cel
mai bun pre, care se poate obine n mod rezonabil, n acord cu definiia valorii
de pia. Durata timpului de expunere pe pia poate varia n funcie de
condiiile pieei, dar trebuie s fie suficient pentru a permite ca proprietatea s
fie adus n atenia unui numr corespunztor de poteniali cumprtori.
Perioada de expunere trebuie s nceap nainte de data evalurii.

...n care prile implicate au acionat n cunotin de cauz i prudent..."
presupune c att cumprtorul decis, ct i vnztorul hotrt sunt informai, de
o manier rezonabil, n legtur cu natura i caracteristicile proprietii, cu
utilizrile existente i poteniale ale acesteia, precum i asupra stadiului n care
se afl piaa, la data evalurii. Se mai consider c fiecare parte acioneaz n
propriul interes i n mod prudent, dispunnd de cunotinele necesare pentru a
obine cel mai bun pre, corespunztor poziiei ocupate n tranzacie. Prudena
este msurat prin referire la conjunctura pieei, de la data evalurii i nelund n
considerare eventualele informaii ulterioare acestei date. Nu este neaprat
imprudent un vnztor care vinde proprietatea pe o pia cu preuri n scdere, la
un pre mai mic dect cele anterioare. n asemenea cazuri, valabile i pentru
situaii de vnzare i cumprare caracteristice pieelor care nregistreaz variaii
de preuri, cumprtorul sau vnztorul prudent va aciona n conformitate cu
cele mai bune informaii de pia, disponibile la data evalurii.

...i fr constrngere..." stabilete faptul c fiecare parte este motivat s
ncheie tranzacia, dar niciuna nu este nici forat, nici obligat n mod
nejustificat s fac acest lucru.