Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Politici Contabile
Politici Contabile
ROMANIA -ANEVAR
2013
MANUAL DE POLITICI SI
PROCEDURI CONTABILE IN
CADRUL ANEVAR Aprobat prin Hot CD__________/____________ Page 1
APROBAT,
Consiliul Director ANEVAR
*Prezentul manual este aplicabil tuturor entitatilor teritoriale ANEVAR Aprobat prin Hot
CD__________/____________ Page 2
CUPRINS:
CAPITOLUL I. INFORMATII
GENERALE .........................................................................................................................
............... 4
1.PREZENTARE UNIUNEA NATIONALA A EVALUATORILOR AUTORIZAI
DIN ROMNIA (ANEVAR) : .................... 4
2. POLITICI CONTABILE-DEFINITIE,
OBIECTIVE ...................................................................................................... 4
3. CADRUL GENERAL DE RAPORTARE-ORGANIZAREA SI CONDUCEREA
CONTABILITATII, REGISTRELE DE
CONTABILITATE, SITUATIILE FINANCIARE
ANUALE ................................................................................................ 6
ORGANIZAREA SI CONDUCEREA
CONTABILITATII................................................................................................................
6
REGISTRELE DE
CONTABILITATE ...............................................................................................................
........................... 8
SITUATIILE FINANCIARE
ANUALE ..............................................................................................................................
........... 8
4. PRINCIPII
CONTABILE ........................................................................................................................
................. 9
1.Principiul continuitatii
activitatii. ..............................................................................................................................
........ 9
2.Principiul permanentei
metodelor. .............................................................................................................................
..... 9
3. Principiul
prudentei. ..............................................................................................................................
.......................... 9
4. Principiul independentei
exercitiului. ...........................................................................................................................
. 10
5. Principiul evaluarii separate a elementelor de activ si de
datorii. ................................................................................. 10
6. Principiul
intangibilitatii. .......................................................................................................................
......................... 10
7. Principiul
necompensarii. ......................................................................................................................
........................ 10
5. REGULI GENERALE DE
EVALUARE .................................................................................................................... 10
5.1. Evaluarea la data intrarii in
entitate ........................................................................................................................... 10
5.2. Evaluarea cu ocazia
inventarierii ...........................................................................................................................
..... 11
5.3 Evaluarea la incheierea exercitiului
financiar .............................................................................................................. 11
5.4 Evaluarea la data iesirii din
entitate ............................................................................................................................ 12
6.EVENIMENTE ULTERIOARE DATEI
BILANTULUI ................................................................................................ 12
7. CORECTAREA
ERORILOR: .........................................................................................................................
........ 13
CAPITOLUL II POLITICI CONTABILE PRIVIND
ACTIVELE ............................................................................................................ 15
1.ACTIVE
IMOBILIZARE ....................................................................................................................
..................... 15
2.ACTIVELE
CIRCULANTE .....................................................................................................................
................. 17
CAPITOLUL III POLITICI CONTABILE PRIVIND CREANTELE SI
DATORIILE .................................................................................. 19
Contabilizarea salariilor-Venitul din
salarii ................................................................................................................................ 19
Aprobat prin Hot CD__________/____________ Page 3
Deducerea
personala ...............................................................................................................................
.................................. 20
Determinarea impozitului pe venitul din
salarii ........................................................................................................................ 20
Datorii ...................................................................................................................................
..................................................... 20
Provizioane ...........................................................................................................................
..................................................... 20
ANEXE: ................................................................................................................................
....................................................... 22
1.APROBAREA, SEMNAREA SI PUBLICAREA SITUATIILOR FINANCIARE
ANUALE ................................................. 22
2.ASPECTE PRIVIND DISCIPLINA FINANCIAR CONTABILA
ANEVAR: ..................................................................... 22
3. DECONTAREA CHELTUIELILOR DE
DEPLASARE ................................................................................................ 26
4. PATRIMONIUL SI MIJLOACELE
FINANCIARE: ................................................................................................... 26
5. PROCEDURA DE INREGISTRARI CONTABILE PRIVIND OPERATIUNILE
PATRIMONIALE LA ANEVAR VERSIUNEA
1, VALABILA CU DATA DE
01.01.2013 ................................................................................................................. 27
profesional de utilitate public, fr scop patrimonial, din care fac parte evaluatorii
autorizai care
dobndesc aceast calitate, n condiiile prevzute de Ordonana Guvernului nr. 24/2011
privind unele
msuri n domeniul evalurii bunurilor.
ANEVAR este constituit ca persoan juridic autonom, potrivit legii, cu denumire,
sediu, patrimoniu
i sigl proprii.
ANEVAR are drept scop organizarea, coordonarea i autorizarea exercitrii profesiei de
evaluator
autorizat n Romnia, reprezentarea i protejarea intereselor profesionale ale membrilor
Uniunii,
asigurarea exercitrii independente a profesiei de evaluator autorizat cu respectarea
deontologiei
profesionale i a unui nalt nivel de calificare profesional, precum i promovarea
standardelor,
metodelor i tehnicilor de evaluare n activitatea evaluatorilor autorizai.
Sediu central al Uniunea Nationala a Evaluatorilor Autorizai din Romnia (ANEVAR)
este in Romania,
Bucuresti, str. Scarlatescu , nr. 7, Sector 1.
Organizatia este inregistrata fiscal la Administratia Finantelor Publice, Sector 1,
Bucuresti, avand codul
de inregistrare fiscala 29508210
Organele de conducere, ale Uniunii Nationale a Evaluatorilor Autorizai din Romnia
(ANEVAR), sunt:
Conferinta Nationala;
Consiliul Director;
Presedinte
2. POLITICI CONTABILE-DEFINITIE, OBIECTIVE
Politicile contabile aplicabile de ANEVAR reprezinta principiile, bazele, conventiile,
regulile si
practicile specifice de recunoastere, evaluare si prezentare in situatiile financiare a
elementelor de
bilant, cont de profit si pierdere, precum si reguli pentru conducerea contabilitatii in
cadrul ANEVAR.
Conducerea ANEVAR a stabilit politicile contabile pentru operatiunile derulate, descrise
in prezentul
manual.
Aceste politici au fost elaborate avand in vedere specificul activitatii si strategia adoptata
de entitate.
Politicile contabile au fost elaborate astfel incat sa se asigure furnizarea, prin situatiile
financiare
anuale, a unor informatii:
implica rationamente bazate pe cele mai recente informatii credibile pe care ANEVAR le
are la
dispozitie.
Se pot solicita, de exemplu, estimari ale:
- platitorilor incerti (cotizatii si diverse taxe);
- uzurii morale a stocurilor;
- valorii juste a activelor si datoriilor financiare;
- duratei de viata utile, precum si a modului preconizat de consumare a beneficiilor
economice
viitoare incorporate in activele amortizabile;
- obligatiilor privind garantiile. Aprobat prin Hot CD__________/____________ Page 6
Utilizarea unor estimari rezonabile reprezinta o parte esentiala a intocmirii situatiilor
financiare si nu
submineaza credibilitatea acestora.
O estimare poate necesita o revizuire daca au loc schimbari privind circumstantele pe
care s-a bazat
aceasta estimare sau ca urmare a unor noi informatii sau experiente ulterioare. Prin natura
ei,
revizuirea estimarii nu are legatura cu perioadele anterioare si nu reprezinta corectarea
unei erori.
O modificare in baza de evaluare aplicata reprezinta o modificare in politica de
contabilitate si nu
reprezinta o modificare in estimarile contabile.
Efectul modificarii unei estimari contabile se va recunoaste prospectiv prin includerea ei
in rezultatul:
a) perioadei in care are loc modificarea, daca aceasta afecteaza numai respectiva
perioada; sau
b) perioadei in care are loc modificarea si a perioadelor viitoare, daca modificarea are
efect si
asupra acestora (de exemplu durata de viata utila a imobilizarilor corporale)
In masura in care o modificare in estimarile contabile da nastere la modificari ale
activelor si datoriilor,
sau elementelor legate de capitaluri proprii, se va recunoaste prin ajustarea valorilor
contabile a
elementelor conexe de active, datorii sau capitaluri proprii in perioada modificarii.
Prezentele politici contabile sunt stabilite in baza Ordinului ministrului economiei si
finantelor
nr.1969/2007 privind aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara
scop
patrimonial (pentru activitatile fara scop patrimonial).
In cazul efectuarii unor operatiuni pentru care nu exista prevedere expresa in prezentele
politici
contabile, conducerea compartimentului financiar-contabil va efectua inregistarile in
conformitate cu
reglementarile contabile aplicabile.
acelora pe care persoana juridica fara scop patrimonial le poate recupera de la autoritatile
fiscale),
cheltuielile de transport, manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct
achizitiei bunurilor
respective. Reducerile comerciale acordate de furnizor nu fac parte din costul de
achizitie.
C ostul de productie al unui bun cuprinde costul de achizitie a materiilor prime si
materialelor
consumabile si cheltuielile de productie direct atribuibile bunului.
5.2. Evaluarea cu ocazia inventarierii
Evaluarea elementelor de activ si de pasiv cu ocazia inventarierii se face potrivit
reglementarilor legale
si normelor emise in acest sens de Ministerul Finantelor Publice, respectiv OMF
2861/09.10.2009.
5.3 Evaluarea la incheierea exercitiului financiar
La incheierea exercitiului financiar, elementele de activ si de pasiv de natura datoriilor se
evalueaza si
se reflecta in situatiile financiare anuale la valoarea de intrare, pusa de acord cu
rezultatele
inventarierii.
In acest scop, valoarea de intrare se compara cu valoarea stabilita pe baza inventarierii,
denumita
valoare de inventar. In acest caz, se vor avea in vedere, printre altele:
a) pentru elementele de activ, diferentele constatate in minus intre valoarea de inventar si
valoarea contabila neta a elementelor de activ se inregistreaza in contabilitate pe seama
unei
amortizari suplimentare, in cazul activelor amortizabile pentru care deprecierea este
ireversibila sau se
efectueaza o ajustare pentru depreciere sau pierdere de valoare, atunci cand deprecierea
este
reversibila, aceste elemente mentinandu-se, de asemenea, la valoarea lor de intrare.
Prin valoare contabila neta se intelege valoarea de intrare, mai putin amortizarea si
ajustarile pentru
depreciere sau pierdere de valoare, cumulate.
Pentru elementele de pasiv de natura datoriilor, diferentele constatate in plus intre
valoarea de
inventar si valoarea de intrare a elementelor de pasiv de natura datoriilor se inregistreaza
in
contabilitate, pe seama elementelor corespunzatoare de datorii.
La fiecare data a bilantului:
a) elementele monetare exprimate in valuta (disponibilitati si alte elemente asimilate, cum
sunt
acreditivele si depozitele bancare, creante si datorii in valuta) trebuie evaluate si raportate
utilizand
financiare, dar a caror prezentare este necesara pentru utilizatorii de informatii. In aceasta
situatie,
informatiile respective se prezinta in notele explicative, fara efectuarea unor inregistrari
in
contabilitate.
Exemple de evenimente ulterioare datei bilantului, care trebuie reflectate in situatiile
financiare anuale
pot fi urmatoarele:
rezolvarea unui litigiu ulterior datei bilantului impune ajustarea unui provizion deja
recunoscut sau recunoasterea unui nou provizion;
insolventa unui furnizor, inregistrata ulterior datei bilantului, confirma ca la data
bilantului
exista un venit aferent unei datorii comerciale si, in consecinta, ANEVAR trebuie sa
ajusteze valoarea contabila a datoriei comerciale;
primirea de informatii dupa data bilantului, care semnaleaza ca un activ a fost
depreciat
sau ca o pierdere anterioara din depreciere trebuie ajustata Aprobat prin Hot
CD__________/____________ Page 13
descoperirea fraudelor sau erorilor, dupa data bilantului, care arata ca situatiile
financiare
au fost incorecte la sfarsitul anului , inainte de ajustare.
ANEVAR trebuie sa prezinte data la care situatiile financiare au fost autorizate pentru
publicare,
precum si cine a dat aceasta autorizare. Comunicarea acestei date este foarte importanta
pentru
utilizatorii situatiilor financiare, pentru ca ea indica si faptul ca evenimentele ulterioare
acestei date nu
sunt reflectate in respectivele situatii financiare.
Exemple de evenimente ulterioare datei bilantului care nu necesita ajustare, ce pot avea o
asemenea
importanta incat neprezentarea lor ar afecta capacitatea utilizatorilor de situatii financiare
de a face
evaluari sau de a lua decizii sunt:
modificari neobisnuit de mari in preturile activelor sau in cursurile de schimb valutar;
inceperea unui litigiu major generat in exclusivitate de evenimentele ulterioare datei
bilantului.
Atunci cand evenimentele au o asemenea importanta incat neprezentarea lor ar putea
afecta
capacitatea utilizatorilor situatiilor financiare de a face evaluari si de a lua decizii corecte,
ANEVAR
trebuie sa prezinte urmatoarele informatii pentru fiecare categorie semnificativa de astfel
de
evenimente:
natura evenimentului;
estimare a efectului financiar sau o mentiune conform careia o astfel de estimare nu
poate fi facuta.
7. CORECTAREA ERORILOR:
Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la
exercitiile
financiare precedente.
Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.
Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile
financiare ale
entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza
sau de a nu
utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost
aprobate
spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si
prezentarea acelor
situatii financiare anuale.
Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor
contabile,
ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
In notele la situatiile financiare trebuie prezentate informatii suplimentare cu privire la
erorile
constatate.
Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea
situatiilor
financiare ale acelor exercitii.
In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente, corectarea acestora nu
presupune
ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. Informatii
comparative
referitoare la pozitia financiara si performanta financiara, respectiv modificarea pozitiei
financiare, sunt
prezentate in notele explicative. Aprobat prin Hot CD__________/____________ Page
14
In cazul corectarii de erori care genereaza pierdere contabila reportata, aceasta trebuie
acoperita
inainte de efectuarea oricarei repartizari de excedent.
TRATAMENTUL FISCAL AL ERORILOR CONTABILE : se intocmeste si se depune
declaratie rectificativa.
TRATAMENTUL CONTABIL : se inregistraza in contul Rezultat reportat
-corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului
de profit si
pierdere;
-corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza
pe seama
rezultatului reportat;
-corectarea erorilor nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se
efectueaza pe seama
contului de profit si pierdere.
Pentru erorile aferente exercitiilor anterioare, conducerea compartimentului financiarcontabil
informeaza Biroul executiv national cu privire la natura erorii, valoare,cauze,etc.
Seminificativ inseamna orice valoare care depaseste suma de 10.000lei atat pentru fiecare
pozitie
bilantiera cat si pentru cumulatul erorilor constatate si influenteaza informatiile financiarcontabile.
Inregistrarea stornarii unei operatiuni contabile aferente exercitiului financiar curent se
efectueaza
prin corectarea cu semnul minus a operatiunii initiale (stornare in rosu).
ajustarile cumulate din depreciere, sau la valoarea reevaluata, aceasta fiind valoarea justa
la data
reevaluarii, mai putin orice amortizare si orice pierdere din depreciere cumulata.
Reevaluarea imobilizarilor corporale Aprobat prin Hot CD__________/____________
Page 16
Imobilizarile corporale existente la sfarsitul exercitiului financiar, se vor prezenta in
contabilitate la
valoarea justa, cu reflectarea rezultatelor reevaluarilor in situatiile financiare intocmite
pentru acel
exercitiu.
Amortizarea calculata pentru imobilizarile corporale astfel reevaluate se inregistreaza in
contabilitate
incepand cu data de 1 ianuarie anul urmator celui pentru care s-a efectuat reevaluarea.
Reevaluarea imobilizarilor corporale se face la valoarea justa de la data bilantului.
Valoarea justa se determina pe baza unor evaluari efectuate de profesionisti calificati in
evaluare,
membri ai unui organism profesional in domeniu, recunoscut national si international.
Cladirile din patrimoniu ANEVAR se vor reevalua periodic, din 3 in 3 ani conform
legislatiei in vigoare.
Rezultatul reevaluarii
In cazul in care se efectueaza reevaluarea imobilizarilor corporale, diferenta dintre
valoarea rezultata in
urma reevaluarii si valoarea la cost istoric trebuie prezentata la rezerva din reevaluare, ca
un
subelement distinct in Capital si rezerve.
Daca rezultatul reevaluarii este o crestere fata de valoarea contabila neta, atunci aceasta
se trateaza
astfel:
ca o crestere a rezervei din reevaluare prezentata in cadrul elementului Capital si
rezerve, daca nu a
existat o descrestere anterioara recunoscuta ca o cheltuiala aferenta acelui activ; sau - ca
un venit care
sa compenseze cheltuiala cu descresterea recunoscuta anterior la acel activ.
- cresterea de valoare a imobilizarilor corporale
212 Constructii = 105 Rezerve din reevaluare
sau, cand la o reevaluare anterioara a existat o cheltuiala cu deprecierea
212 Constructii = 781 Venituri din provizioane si ajustari pentru depreciere privind
activitatea de
exploatare
Daca rezultatul reevaluarii este o descrestere a valorii contabile nete, aceasta se trateaza
astfel:
2.ACTIVELE CIRCULANTE
In categoria activelor circulante se cuprind:
- stocuri,
- creante;
- investitii pe termen scurt;
- casa si conturi la banci.
STOCURI
Stocurile cuprind: materialele consumabile (materiale auxiliare, materiale pentru ambalat,
piese de
schimb, ..alte materiale consumabile) ; materiale de natura obiectelor de inventar; Este
necesar sa se
asigure: receptionarea tuturor bunurilor materiale intrate in entitate si inregistrarea
acestora la
locurile de depozitare. Bunurile materiale primite, in custodie se receptioneaza si
inregistreaza distinct
ca intrari in gestiune. In contabilitate, valoarea acestor bunuri se inregistreaza in conturi
in afara
bilantului;
Casa si conturi la banci
Conturile la banci cuprind: valorile de incasat, disponibilitatile in lei si valuta, creditele
bancare pe
termen scurt, precum si dobanzile aferente disponibilitatilor si creditelor acordate de
banci in conturile
curente.
Sumele virate sau depuse la banci ori prin mandat postal, pe baza de documente
prezentate entitatii si
neaparute inca in extrasele de cont, se inregistreaza intr-un cont distinct.
Conturile curente la banci se vor dezvolta in analitic pe fiecare banca.
Dobanzile de incasat, aferente disponibilitatilor aflate in conturi la banci, se inregistreaza
distinct in
contabilitate, fata de cele de platit, aferente creditelor acordate de banci in conturile
curente, precum
si cele aferente creditelor bancare pe termen scurt.
Dobanzile de platit si cele de incasat, aferente exercitiului financiar in curs, se
inregistreaza la cheltuieli
financiare sau venituri financiare, dupa caz.
666 Ch.cu dobanzile = 512 Banca
512 Banca = 7341Venituri din dobanzi
Contabilitatea disponibilitatilor aflate in banci/casierie si a miscarii acestora, ca urmare a
incasarilor si
platilor efectuate, se tine distinct in lei si in valuta. Aprobat prin Hot
CD__________/____________ Page 18
Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si
se retine la
sursa de catre platitorii de venituri.
Impozitul lunar se determina astfel:
la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul
determinate ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul
brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele: deducerea personala
acordata pentru luna respectiva;cotizatia sindicala platita in luna respectiva; contributiile
la
fondurile de pensii facultative;
pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei
de
calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc
de
realizare a acestora;
in cazul veniturilor din salarii si/sau al diferentelor de venituri din salarii stabilite
pentru
perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii
platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare privind veniturile realizate in
afara
functiei de baza la data platii, si se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in
care
s-au platit.
Datorii
O datorie trebuie clasificata ca datorie pe termen scurt, denumita si datorie curenta, atunci
cand:
- se asteapta sa fie decontata in cursul normal al ciclului de exploatare al entitatii; sau
- este exigibila in termen de 12 luni de la data bilantului.
Toate celelalte datorii trebuie clasificate ca datorii pe termen lung.
Provizioane
Provizioanele sunt destinate sa acopere datoriile a caror natura este clar definita si care la
data
bilantului este probabil sa existe, sau este cert ca vor exista, dar care sunt incerte in ceea
ce priveste
valoarea sau data la care vor aparea.
Provizioanele nu pot depasi din punct de vedere valoric sumele care sunt necesare
stingerii obligatiei
curente la data bilantului.
Un provizion va fi recunoscut numai in momentul in care:
- o entitate are o obligatie curenta generata de un eveniment anterior;
- este probabil ca o iesire de resurse sa fie necesara pentru a onora obligatia respectiva; si
- poate fi realizata o estimare credibila a valorii obligatiei.
Se vor recunoaste ca provizioane doar acele obligatii generate de evenimente anterioare
care sunt
si nota contabila.
platii.
Responsabilitati
1.Ordonatorul de credite (Presedintele) raspund de buna organizare si desfasurare a
activitatii de
casierie, in vederea asigurarii gospodaririi rationale a mijloacelor banesti si apararii
integritatii valorilor
incredintate casierului.
2.Contabilul sef efectueaza cel putin o data pe luna controlul inopinat al casieriei , prin
numararea si
verificarea tuturor valorilor existente in casierie . Contabilul verifica documentele de
incasari si plati
predate de casier , precum si daca soldul inscris in registrul de casa este stabilit corect .
3.Casierul raspunde de operatiile de incasari si plati in numerar
Modul de completare a Registrului de casa
1.Generalitati:
Intocmirea, editarea si pastrarea registrului de casa se efectueaza conform normelor
elaborate de
Ministerul Economiei si Finantelor.
Registrul de casa se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestuia si se prezinta
in mod
ordonat si astfel completat incat sa permita, in orice moment, identificarea si controlul
operatiunilor
contabile efectuate.
Registrul de casa se poate completa si in format electronic.
2. Modul de lucru:
Registrul de casa serveste ca:
- document de inregistrare operativa a incasarilor si platilor in numerar, efectuate prin
casieria unitatii
pe baza actelor justificative;
- document de stabilire, la sfarsitul fiecarei zile, a soldului de casa;
- document de inregistrare in contabilitate a operatiunilor de casa.
Se intocmeste in doua exemplare, zilnic, de casierul unitatii sau de alta persoana
imputernicita, pe baza
actelor justificative de incasari si plati.
La sfarsitul zilei, randurile neutilizate din formularul cod 14-4-7A se bareaza.
Soldul de casa al zilei precedente se reporteaza, dupa caz, pe primul rand al registrului de
casa pentru
ziua in curs.
Se semneaza de catre casier pentru confirmarea inregistrarii operatiunilor efectuate si de
catre
persoana din compartimentul financiar-contabil desemnata pentru primirea exemplarului
2 si a actelor
justificative anexate.
Cheltuielile pentru dotari se prevad numai daca bugetul este prevazut cu excedent sau
cu
acoperire din excedentul anilor anteriori;
si prenumele
persoanei pt care
se incaseaza
-prin virament 5121*= 73112BZ ordin Plata
incasarea cotizatiei de la membrii stagiari persoane FIZICE explicatie: numele
si prenumele
persoanei pt care
se incaseaza
-prin virament 5121*= 73113BZ ordin Plata
incasarea cotizatiei REV de la membrii titulari acreditati explicatie: numele
si prenumele
persoanei pt care
se incaseaza
-prin virament 5121*= 462REV ordin Plata
transferul cotizatiei REV catre TEGOVA
-prin virament 462REV= 5124* ordin Plata
incasarea taxei de examinare (aptitudini ) persoane FIZICE explicatie: numele
si prenumele
persoanei pt care
se incaseaza
-prin virament 5121*= 73114 ordin Plata
incasarea taxei de inscriere de la membrii CORPORATIVI explicatie: numele
si prenumele
persoanei pt care
se incaseaza
-prin virament 5121*= 73115BZ ordin Plata
SFP, SPIC, CONFERINTE
operatiuni privind seminarii de pregatire si formare continua (SPIC), seminarii formare
profesionala (SFP) si manifestari profesional stiintifice
(CONFERINTE):
denumirea operatiunii
inreg ctb la UNIUNE
SEDIUL CENTRAL (UC)
document de
inregistrare
OBSERVATI
DEBIT CREDIT
incasarea CONTRIBUTIEI de formare profesionala SFP
explicatie:
numele si
prenumele
persoanei pt care
se incaseaza Aprobat prin Hot CD__________/____________ Page 30
-prin virament
5121*= 73121FXXX
ordin plata
buget
auxiliar:FXXX
marca: - nr. de
legitimatie
LXXXXX
buget: BZ
INREG facturilor cheltuiei aferente SFP sau de catre BZ/UC %= 401*
Factura
furnizor buget: BZ
ct chelt
din cls 6
dupa
natura
chelt
6XX2F
buget
auxiliar:FXXX
plata facturilor cheltuiei aferente SFP
-in numerar de la BZ
401*=
542*
chitanta/bon
fiscal
-in numerar la UC
401*=
5311*
chitanta/bon
fiscal
-prin virament 401*= 5121* ordin plata
incasarea CONTRIBUTIEI de formare profesionala SPIC
buget: BZ
buget
auxiliar:WXXX
-prin virament 5121*= 73122DXXDATA ordin plata
-in numerar
401*=
5311
chitanta/bon
fiscal
-prin virament 401*= 5121* ordin plata
CT462AON
operatiuni privind asigurarile de risc profesional:
denumirea operatiunii
inreg ctb la UNIUNE SEDIUL CENTRAL (UC) document de
inregistrare
OBSERVATI
DEBIT CREDIT
incasarea politei de asigurare
-prin virament 5121*= 462AON ordin plata
plata sumelor din asigurare la AON.
462AON= 5121* ordin plata
incasarea primelor de asigurare de la AON
5121*= 73991 ordin plata buget: UC
4315
4316
444
4371
4372
542 */461*
operatiuni privind avansurile de trezorerie :
denumirea operatiunii
inreg ctb la UNIUNE
SEDIUL CENTRAL (UC) documente inregistrare OBSERVATI
DEBIT CREDIT
Acordare de avansuri de trezorerie personalului ANGAJAT
-in numerar 542*= 5311 dispozitie de Plata
-prin virament 542*= 5121* op Plata
efectuare cheltuieli 401*= 542* chitanta/bon fiscal buget: BZ/UC
cls6= 401* FACTURA buget auxiliar:BZ
inchiderea avansului de trezorerie 542*= 5311/5121*
5311/5121* 542*
Aprobat prin Hot CD__________/____________ Page 34
Acordare de avansuri de trezorerie membrilor titulari delegati
-in numerar/virament 461*= 5121*/5311
inregistrare decont cheltuieli 401*= 461* chitanta/bon fiscal
cls6 = 401* FACTURA
inchiderea avansuluie trezorerie 461* = 5311/5121*
5311/5121* 461*
operatiuni diverse :
denumirea operatiunii
inreg ctb la UNIUNE SEDIUL
CENTRAL (UC)
document de
inregistrare
OBSERVATI
DEBIT CREDIT
INREG IMOBILIZARI CORP si necorporale
imobilizari corporale achizitionate
213*,214*= 404* facturi
JURIDICA
62311 cheltuieli cu protocolul pt functionare
62312 cheltuieli cu protocolul pt manifestari profesionale
62321 chelltuieli cu reclama si publicitate
624 cheltuieli cu curierat, prioripost, cargus, etc.
6241 abonamente transport personal
6251 cheltuieli cu deplasarile personal pt probleme diverse
6252
cheltuieli cu deplasarile personal pt manifestari
profesionale
626F cheltuieli cu telefononia fixa
626C cheltuieli VODAFONE
626I cheltuieli INTERNET
626T cheltuieli cu timbre si alte taxe postale
6281 cheltuieli cu serviciile prestate de terti-FUNCT
6282 cheltuieli cu serviciile prestate de terti-MANIF PROF
6283 cheltuieli cu serviciile prestate de terti-IMAGINE
628M cheltuieli privind MEDICINA MUNCII
628U cheltuieli utilitati
641 cheltuieli cu amortizarile
6552 cheltuieli cu cotizatiile
6582I cheltuieli spocnsorizare IROVAL
656FLXX cheltuieli privind cote-parti datorate potrivit statutului
6811 cheltuieli cu salariile personalului
CLASA 7
73111BZ venituri din cotizatii membrii titulari activi
73112BZ venituri din cotizatii membrii persoane juridice
73113BZ venituri din cotizatii membri stagiari
73114 venituri din taxe de inscrire membri stagiari
73115BZ venituri din taxe de inscriere persoane juridice
73121FXXX
venituri din SEMINARII DE PREGATIRE
PROFESIONAL SFP..
73122DXX
venituri din SEMINARII DE PREGATIRE CONTINUA
SPIC-D in sistem clasic (la sala)
73123MXXX venituri din conferinte profesionale-M
73991XX venituri din PRIME DE ASIGURARE AON
7341 venituri din dobanzi - FSP
TREZORIER