Firmele offshore

Firmele offshore privite ca firme care deruleaz activiti de comer exterior, reprezint o
categorie aparte de societi comerciale, avnd n vedere modul de funcionare, jurisdiciile n
care i au sediul social i, mai ales, scopul pentru care au fost nfiinate. Din perspectiva celor
prezentate n paragrafele anterioare, firmele offshore ar putea fi ncadrate n zona
intermediarilor care lucreaz n nume propriu i pe cont propriu.
Offshore nseamn n traducere liber n larg, respectiv departe de rm. Primele
jurisdicii, care din punct de vedere cronologic au acordat faciliti fiscale, au fost o serie de
insule mici, de aici rezultnd termenul de offshore, semnificaia acestuia poate fi reliefat prin
asimetrie cu termenul onshore care este atribuit statelor ce impun plata unor taxe mari.
Firma offshore desfoar numai activiti comerciale internaionale, adic n afara
granielor rii sau jurisdiciei unde este nmatriculat. Din acest punct de vedere, teoretic, orice
stat indiferent de mrimea taxelor i impozitelor percepute poate fi gazd pentru societile
offshore. n cazul n care ara sau jurisdicia n care este nregistrat firma offshore este un
paradis fiscal, atunci aceasta fie nu va plti impozite i taxe, fie va plti impozite i taxe foarte
mici.
Pentru ca un teritoriu s ntruneasc valenele de paradis fiscal trebuie s se caracterizeze
prin:
Fiscalitatea redus i n unele cazuri chiar nul, firma offshore trebuind ns s
plteasc o tax anual fix, n caz contrar fiind radiat;
Anonimitate i confidenialitate. Muli dintre oamenii de afaceri doresc discreie
atunci cnd este vorba de activitile derulate, profiturile obinute etc. Anonimitatea
se poate concretiza sub diferite forme, de la nregistrarea societii ca anonim cu
aciuni la purttor - pn la nregistrarea offshorului pe numele unei persoane paravan
mandatat special n acest sens. Majoritatea covritoare a deintorilor de firme
offshore consider anonimitatea drept criteriu esenial n decizia de a deschide astfel
de firme. Salariaii unei firme offshore sunt obligai sub jurmnt s nu divulge
numele acionarilor acesteia.
Lipsa obligativitii sau obligarea formal a firmelor de a depune bilan contabil, deci
de a ine evidene contabile, cu consecine directe asupra reducerii costurilor de
operare;
Birocraia redus, nfiinarea unei firme offshore fcndu-se n mai puin de 24 de ore
fr a fi neaprat necesar prezena acionarului. Totodat, diversificarea obiectului
de activitate se poate face fr nicio restricie;
Inexistena sau limitarea controalelor i restriciilor valutare, companiile offshore
putnd efectua afaceri i depozita rezervele financiare n orice moned;
Existena unui sistem bancar puin restricionat prin reglementri, putnd astfel
efectua cu rapiditate operaiuni de plat, schimb, transfer etc. Faptul c firmele
offshore i pot pstra rezervele financiare n orice moned, reduce considerabil riscul
valutar;
Asigurarea prin garanii guvernamentale mpotriva riscului privind expropierea i
naionalizarea patrimoniului.
Jurisdiciile offshore sunt gazdele filialelor unor bnci de mare prestigiu, ale unor firme
de consultan recunoscute pe plan internaional i altor categorii de specialiti implicai n
derularea afacerilor comerciale internaionale. Astfel, avocaii, managerii, evaluatorii, auditorii,
brokerii precum i acionarii trebuie s beneficieze de mijloace de comunicaie i transport
(telefon, internet, transporturi aeriene), de locuine, restaurante etc., la nivelul celor existente n
propriile ri.
Firme multinaionale puternice i de mare notorietate precum, General Motors, Daymler
Chrysler, Microsoft, Coca Cola, Pepsi Cola, Chevron au nfiinat filiale n paradisuri fiscale.
Insulele Cayman sunt folosite cu predilecie de ctre firmele americane pentru a evita plata
taxelor. Preedintele Obama, fcnd referire la acest flagel, dezvluia o situaie cel puin bizar.
Astfel, o cldire din insulele Cayman reprezenta sediul social pentru 12.000 de firme cu capital
american. Concluzia este c, fie acea cldire este cea mai mare din lume, fie ca asistm la cea
mai mare evaziune fiscal din istorie. Insulele Cayman gzduiesc aproximativ 600 de instituii
financiar-bancare, multe dintre acestea regsindu-se n topurile alctuite de diverse instituii,
facilitile acordate fiind cu totul deosebite. n acest context, Insulele Cayman au devenit al
cincilea centru financiar de pe planet.
Paradoxal, n anul 2009, PIB-ul cumulat al Insulelor Virgine Britanice i al Insulelor
Cayman reprezint numai 0,07% din PIB-ul mondial, n contrast total cu ieirile de investiiile
strine directe din aceste dou entiti care dein o pondere de 2,7% din totalul mondial. De
altfel, investiiile strine directe emise sunt de dou ori mai mari dect PIB-ul realizat de cele
dou ri n anul 2009.
Scopul fundamental, ce st la baza nfiinrii unei firme offshore, l reprezint ncercarea
legal de a reduce sumele pe care ntreprinztorul trebuie s le plteasc statului sub form de
impozite i taxe. De-a lungul timpului, confidenialitatea i reglementarea sumar a acestui
domeniu au facilitat infraciuni financiare, ce au vizat deturnri de fonduri de ctre oamenii
politici sau de ctre ntreprinztori, persoane aflate n aceast situaie, putnd fi catalogate ca
imorale n cel mai fericit caz. Pentru aceasta sunt utilizate pe scar larg preurile de transfer.
Conform definiiei date de Bia Cristian, preurile de transfer ofer posibilitatea folosirii
diverselor tranzacii ntr-o companie pentru a transfera profiturile, veniturile, cheltuielile din
zone cu un anumit tip de legislaie i/sau fiscalitate ridicat n zonele cu un anumit tip de
legislaie i/sau fiscalitate foarte permisiv, maximiznd astfel profiturile nete ale grupului.
1

Vnzarea la preuri prefereniale reprezint cea mai frecvent utilizat cale de angrenare a
preurilor de transfer n operaiunile derulate de o firm offshore. Esena mecanismului const n
vnzarea ctre firma offshore, membr a grupului, a unor produse la preuri mult mai mici,
comparabil cu cele percepute unui ter pentru mrfuri similare sau fa de preurile vehiculate n
mod curent pe pia.
S presupunem c o firm romneasc produce motoare electrice la un cost de 1.000
dolari pe bucat. n urma tratativelor, reprezentantul din Moscova al firmei romneti gsete un
client care se arat disponibil a achiziiona 2.000 de motoare la un pre unitar de 1.400 dolari. n
cazul n care firma romneasc vinde direct utilizatorului rus cele 2.000 de motoare ar genera un
profit de 800.000 dolari, trebuind s plteasc statului romn impozit pe profit 128.000 dolari,
plus impozit pe dividende n valoare de 107.520 dolari. Suma cumulat datorat statului romn
ar trebui s fie de 235.520 dolari. Dac firma romneasc va constitui un offshore n Aruba, ar
putea s factureze ctre aceasta, cele 2.000 de motoare la preul unitar de 1010 dolari. La rndul
su offshor-ul va refactura obiectul tranzaciei comerciale respective ctre beneficiarul din

1
Bia C., Costea I., Capot M., Dncu B., Utilizarea paradisurilor fiscale, BMT Publishing House, Bucureti, 2005,
p.171
Moscova la preul unitar de 1.400 dolari. n acest fel, firma din Romnia n loc s plteasc
statului romn suma de 235.520 dolari reprezentnd impozit pe profit i pe dividente, va achita
doar 5.888 dolari, diferena de profit de 780.000 dolari fiind transferat n paradisul fiscal.
S nu uitm c prin firmele offshore tranziteaz de multe ori mrfuri n care o tran este
echivalentul cantitii ncrcate pe un vapor, cum este cazul petrolului i produselor rezultate din
petrol, cerealelor, cherestelei etc.
Prestarea de servicii pe baza unui contract scris de ctre o firm offshore pentru o alt
firm din interiorul aceluiai grup, care este profitabil, dar care i desfoar activitatea ntr-un
teritoriu obinuit din punct de vedere fiscal. Are loc, astfel, n realitate, un transfer de bani ctre
firma offshore, micorndu-se baza de impozitare a firmei care a apelat la servicii. Prestaiile
efectuate de firma de management sau de consultan sunt n cele mai multe cazuri derizorii,
nefiind utile beneficiarului dect eventual n mic msur. n schimb, ele sunt supraevaluate n
factur pentru a asigura transferul sumelor de bani n paradisul fiscal. Evaluarea prestaiilor
efectuate este destul de greu de fcut pentru c pot fi emise o serie de justificri legate de
competena deosebit a consultanilor, de consumul consistent de timp prilejuit de desfurarea
activitilor n acest domeniu, de deplasarea pe diferite continente pentru efectuarea studiilor de
pia, etc.
Redevenele percepute i ncasate de firmele offshore, pentru cedarea dreptului de
folosin a brevetelor de invenie sau pentru transferul de asisten tehnic nebrevetat sau
nebrevetabil (know how). Plata unor astfel de redevene nerealist de mari reprezint o alt
posibilitate de a transfera sume de bani ctre o firm offshore membr a grupului respectiv.
ntr-o jurisdicie offshore prietenoas, cheltuielile implicate de nfiinarea i funcionarea
firmei offshore se cifreaz la aproximativ 2.000 dolari n primul an de existen, putnd s scad
n urmtorii ani de activitate. Sunt ns i paradisuri fiscale considerate de elit, clientela fiind
selecionat i unde, cheltuielile anuale de funcionare se pot apropia de 10.000 dolari anual.
Aceste cheltuieli sunt ns mici fa de ctigurile ce pot aprea ntr-o tranzacie
intermediat de o firm offshore.
Conform cifrelor avansate n literatura de specialitate, aproximativ 40% din valoarea
comerului mondial i peste 70% din masa monetar mondial sunt tranzacionate prin paradisuri
fiscale.
n contradicie cu politica adoptat n ultimii 10 ani, SUA au fost cele care au determinat
proprii ceteni s utilizeze firmele offshore prin schimbarea codului fiscal. Firmele de
consultan n domeniu au lansat cunoscuta lozinc producei milioane onshore, dar pstrai-le
offshore. Americanii dovedesc ns i n continuare un interes deosebit pentru teritoriile cu
fiscalitate redus. Astfel, micul stat Delware (cu un numr de locuitori apropiat de cel al
judeului Constana) de pe Coasta de est a SUA, caracterizat prin taxe sczute i prin lipsa multor
restricii este considerat un paradis fiscal. Aproape 300 de firme multinaionale americane din
primele 500 clasificate de revista Fortune au sediul n Delware, iar 80% din societile americane
care i-au schimbat sediul central dup 1966 s-au orientat ctre acest stat.
Globalizarea economiei mondiale a presupus printre altele, extinderea reelei filialelor
deinute n strintate de ctre firmele multinaionale, care prin utilizarea preurilor de transfer au
posibilitatea s delocalizeze profiturile dirijndu-le ctre paradisurile fiscale, efectele
concretizate n diminuarea ncasrilor bugetare fiind resimite de celelalte state. Dac avem n
vedere i marile escrocherii, respectiv derularea prin paradisurile fiscale a unor activiti ce in de
criminalitatea financiar internaional, nu ne mai mirm de proasta reputaie de care aceasta din
urm se bucur n ochii multor guverne din lume. Fondul Monetar Internaional apreciaz c n
jur de 600 miliarde de dolari sunt splate anual, mai mult de jumtate din acest proces viznd
SUA. Alte organisme internaionale avanseaz cifre mult mai mari, de pn la 1.000 miliarde
dolari. ntr-un clasament, ntocmit de Eurostat pentru anul 2008, Romnia ocupa locul trei din
punct de vedere al ponderii sumelor de bani splai n PIB, pe primele dou aflndu-se SUA i
Federaia Rus. Totodat, Romnia (3,1% din PIB) era urmat, n acest clasament, de alte ri
precum: Bulgaria, Spania, Germania, Cipru, Elveia, Frana, Grecia etc.
SUA, Marea Britanie, Frana, Germania, Rusia etc. au criticat explicit atitudinea
paradisurilor fiscale. Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic (OCDE) i grupul
de aciune n domeniul financiar al splrii banilor (FAFT) au nvinuit n anul 2000 un numr de
50 de paradisuri fiscale de infraciuni cu privire la favorizarea infractorului.
Msurile de contracarare venite din partea rilor dezvoltate n special, au fost diverse. n
decembrie 1989, armata SUA a intervenit n Panama pentru a aresta pe generalul Noriega care
era eful statului n exerciiu. Aceast aciune a fost necesar, deoarece Noriega patrona
transferurile de heroin din zon, transformnd Panama ntr-o adevrat plac turnant a
traficului de droguri ctre SUA. Unele ri, ndeosebi din rndul rilor dezvoltate, au reuit s
ncheie acorduri bilaterale cu jurisdiciile offshore privind schimbul de informaii fiscale.
Modificrile legislative din multe ri ale lumii oblig organele abilitate s urmreasc o
tranzacie sub aspect fiscal pn la utilizatorul final, astfel nct pltitorul de impozite s nu evite
plata obligaiilor fiscale prin interpunerea unor firme offshore. Tranzacia este judecat n funcie
de realitatea economic i nu dup forma pe care i-o confer participanii, chiar dac aciunile
acestora din urm sunt legale. Utilizarea acestui principiu urmrete obligarea tuturor
contribuabililor s-i plteasc taxele n funcie de substana economic a activitii desfurate.
Atacurile teroriste din 11 septembrie 2001, au determinat reacia statelor, n frunte cu
SUA, n problema secretului bancar invocat n permanen de instituiile bancare din paradisurile
fiscale. S-a ajuns la un acord cu privire la desecretizarea informaiilor legate de splarea banilor,
ce sunt utilizai pentru finanarea operaiunilor teroriste.