Sunteți pe pagina 1din 11

Curs 2

CLASA 1 - OPERAIUNI DE TREZORERIE I OPERAIUNI INTERBANCARE



Contabilitatea operaiunilor de trezorerie i operaiunilor interbancare asigur evidena:
a) operaiunilor de cas;
b) operaiunilor de decontare cu Banca Naional a Romniei privind conturile curente,
conturile de depozit i mprumuturile de reinanare primite de la BNR;
c) operaiunilor prin conturile de corespondent,
d! depozitelor, creditelor i mprumuturilor interbancare;
e) operaiunilor interbancare reprezentnd acorduri de rscumprare i titluri date sau luate
cu mprumut"
a! #$%&'&($) &%*R)+$,N$'&R -* -*C&N#)R* $N#*RB)NC)R.
Operaiunile interbancare se desoar ntre:
instituiile de credit i BNR;
dou instituii de credit, persoane /uridice romne;
o instituie de credit, persoan /uridic romn i o sucursal din Romnia a unei
instituii de credit strine;
o instituie de credit, persoan /uridic romn i o instituie de credit cu sediul n alt
ar"
&peraiunile interbancare ce au drept contrapartid banca central sunt:
depozitele plasate de instituiile de credit la BNR" 0n aceast categorie se includ
att depozitele atrase de ctre banca central prin intermediul opera iunilor de open
mar1et, ct i prin acilitatea de depozit"
mprumuturile de reinanare primite de la BNR" BNR oer inanare instituiilor
de credit prin intermediul a dou tipuri de operaiuni : a! mprumutul colateralizat cu
active eligibile i b! mprumutul lombard 2acilitatea de credit!"

&peraiunile interbancare ce au drept contrapartid o instituie de credit se clasiic n
urmtoarele categorii:
Credite acordate pe piaa interbancar, respectiv mprumuturi primite de la alte
instituii de credit
0n uncie de criteriul maturitii, creditele i mprumuturile interbancare se clasiic n:
credite i mprumuturi de pe o zi pe alta, ce desemneaz creditele acordate sau
mprumuturile primite, pe o perioad de cel mult o zi lucrtoare;
credite i mprumuturi la termen, pentru care durata iniial este mai mare de o
zi lucrtoare"
3
-epozite atrase, respectiv plasate pe piaa interbancar
0n conturile de depozite interbancare se nregistreaz depozitele la vedere, depozitele la
termen, depozitele rambursabile dup notiicare i depozitele colaterale constituite pe piaa
interbancar"
)corduri de rscumprare repo i reverse repo

0n uncie de criteriul maturitii, acordurile de rscumprare interbancare se clasiic
n:
acorduri de rscumprare de pe o zi pe alta, operaiuni a cror scaden este de cel
mult o zi lucrtoare;
acorduri de rscumprare la termen, operaiuni a cror scaden este mai mare de o
zi lucrtoare"
b! #$%&'&($) &%*R)+$,N$'&R -* -*C&N#)R* $N#R)B)NC)R.
Operaiunile intrabancare au la baz operaiuni desurate ntre uniti ce aparin
aceleiai bnci" )ceste relaii se pot dezvolta n plan vertical, pe a4a agenie 5 sucursal 5
ilial 6 central sau n plan orizontal, ntre subuniti de acelai tip" &peraiunile
intrabancare mai sunt cunoscute i ca operaiuni ntre sedii 2&$7!"
0n categoria operaiunilor intrabancare se includ i operaiunile ntre o instituie de
credit din Romnia i subunitile r personalitate /uridic 2sucursale, agenii,
reprezentane! ce i aparin i care i desoar activitatea n strintate" )stel, se
raporteaz pe teritoriul Romniei i se include n situaiile inanciare ale bncii cu
personalitate /uridic romn i activitatea derulat de sucursalele sale din strintate"
%rin decontrile intrabancare se realizeaz stingerea obligaiilor rezultate n urma unor
operaiuni comerciale sau necomerciale, desurate ntre clienii aceleiai bnci sau
realizate de ctre subunitile bncii, n nume i n cont propriu" -econtrile intrabancare
apar att n contabilitatea unitii pltitoare, ct i a unitii beneiciare a plii"
7e nregistreaz contabil prin contul 893 5 Decontri intrabancare" )cesta se
crediteaz cu sumele virate ctre alte subuniti i se debiteaz cu sumele primite de la
subuniti"
*4emplu:
,n client deine un cont curent la o unitate bancar a bncii :, localizat n sectorul ;,
Bucureti" 7olicit eectuarea unei pli n contul curent al unui urnizor de utiliti, desc<is
la o unitate bancar a aceleiai bnci, dar localizat n alt sector"
7ubunitatea bancar a clientului nregistreaz: ;=33>client pltitor ? 893
7ubunitatea bancar a urnizorului nregistreaz: 893 ? ;=33> urnizor
Opera u! de cas"
;
Reprezint ncasrile i pl ile n numerar, eectuate la solicitarea clien ilor persoane
izice sau /uridice" %rin intermediul conturilor din grupa 3@ ACasa i alte valoriA 2)!
institu iile de credit in evidena e4istenei i micrii valorilor n cas 2bancnote, monede i
cecuri de cltorie!, inclusiv a numerarului alat n g<ieele automate ale bncii 2)#B6uri!
i n automatele de sc<imb valutar 2)7C6uri!"
,n tip aparte de instrumente de plat l reprezint cecurile de cltorie" )cestea sunt
emise de organisme specializate 2*,R&%)D $N#*RN)#$&N)', C$7), #E&B)7
C&&F, )B*R$C)N *:%R*77 'td", 7G$77 C&R%", B)7#*R C)R-
$N#*RN)#$&N)' etc"! sau de institu ii de credit autorizate s le emit , pentru o sum i4
i ntr6o moned determinat, avnd, n general, o valabilitate nelimitat n timp" 7unt
acceptate ca instrument de plat 2n <oteluri, magazine, restaurante etc"! sau pot i sc<imbate
imediat n moned local"
%rincipalele operaiuni care se eectueaz cu cecurile de cltorie sunt:
emiterea 2tiprirea! cecurilor de cltorie i>sau darea lor n consignaie pentru a i
vndute de ctre alte instituii de credit;
primirea n consignaie i vnzarea cecurilor de cltorie;
cumprarea cecurilor de cltorie de la clientel, remiterea spre ncasare i ncasarea
contravalorii acestora de la emitent"
Recunoa terea n contabilitate a operaiunilor privind cecurile de cltorie se realizeaz
astel:
a! n conturile de bilan, n momentul vnzrii sau cumprrii acestora, precum i n
cadrul operaiunilor de decontare cu emitentul;
b! n conturi n aara bilanului, n cazul cecurilor de cltorie date, respectiv primite n
consignaie, pn la punerea lor n circulaie"
APLICA II :
3" ,n client de ine un card emis de BCR" Comisionul de retragere de numerar practicat de
BCR pentru clien ii proprii este de @,;H din suma retras, dar nu mai pu in de @,;@
lei>opera iune"
a! Clientul retrage suma de 3"=@@ lei de la un )#B din re eaua BCR"
b! Clientul retrage aceea i sum de la un )#B din re eaua )lp<a Ban1" Comisionul
practicat de )lp<a Ban1 pentru retragerile de numerar eectuate de clien ii altor
bnci este de @,I=H J 9,= lei>opera iune"
Rezolvare:
a! Retragerea de numerar de la un )#B din re eaua BCR se nregistreaz:
;=33 ? 3@; 3"=@@ lei
Conturi curente / card = Numerar n ATM-uri
0nregistrarea comisionului perceput de ctre BCR:
;=33 ? I@K= @,;HL3"=@@ ? 8 lei
Conturi curente / card = Venituri privind mijloacele de plat
8
b! Retragerea de numerar de la un )#B din re eaua altei bnci se nregistreaz:
I! c#!$ab%$a$ea A%p&a Ba!'(
Retragerea de numerar de la )#B:
8I3 ? 3@; 3"=@@ lei
Valori primite la ncaare = Numerar n ATM-uri
OBSER)A IE : Contul !"# $A% ete un cont de re&ularizare utilizat pentru
opera iunile cu cecuri 'i alte valori primite la ncaare $carduri%, pentru care clientela intr
imediat n poeia umei olicitate(
0ncasarea, de la BCR, a sumei retrase de ctre client:
3333>)lp<a Ban1 ? 8I3 3"=@@ J 2 @,I=H L 3"=@@ J 9,=! ?
3"=3=,I= lei
Cont curent la )N* = Valori primite la ncaare
I! c#!$ab%$a$ea BCR(
-econtarea de ctre BCR a sumei retrase de ctre client de la )#B6ul )lp<a Ban1:
;M33 ? 3333>BCR 3"=@@ J 2@,I=H L 3"=@@ J 9,=! ? 3"=3=,I= lei
Valori de recuperat = Cont curent la )N*
OBSER)A IE( prin aceat opera iune diponibilul din contul curent al )C*
dec+i la )N* cade cu valoarea de #(,#,,", lei( Concomitent, )C* recunoa te, prin
debitarea contului -.## $A% e/iten a unei ume de recuperat de la client( 0entru intitu ia
de credit reprezint o crean1 rezultat din opera1iunile de decontare, care e nre&itreaz
provizoriu n acet cont, p2n la ncaarea aceteia de la client(
0ncasarea de ctre BCR, din contul curent al clientului su, a sumei decontate:
;=33 ? ;M33 3"=3=,I= lei
Conturi curente / card = Valori de recuperat
;" & institu ie de credit a primit de la )B*R$C)N *:%R*77 cecuri de cltorie n valoare
total de ="@@@ euro" ,n client persoan /uridic a ac<izi ionat cecuri n valoare de 3"@@@
euro, plata eectundu6se din contul su curent" Comisionul de cumprare perceput
clientului de institu ia de credit este de @,I=H , dar minim 9 euro din valoarea cecurilor de
cltorie ac<iziionate"
Rezolvare:
0nregistrarea cecurilor de cltorie primite n consignaie de ctre institu ia de credit:
NNN ? NNK3 ="@@@ euro
Contrapartida = Alte valori primite
Cnzarea cecurilor de cltorie e4primate n devize ctre client:
9
8I;3 ? 3M;3 3"@@@ euro
0ozi1ie de c+imb = Alte ume datorate
;=33 ? 8I;; ec<ivalentul n lei a 3"@@@ euro
Cont curent = Contravaloarea pozi1iei de c+imb
Concomitent se nregistreaz e4trabilan ier
NNK3 ? NNN 3"@@@ euro
Alte valori primite = Contrapartida
OBSER)A II :
6 n cazul opera iunilor cu cecuri denominate n valut e utilizeaz conturile !"-# $)%
30ozi1ie de c+imb3 'i !"-- $)% 3Contravaloarea pozi1iei de c+imb3( Dac cecurile de
cltorie unt denominate n *4N au contul -,## ete dec+i in euro, 5ormula contabil
a5erent opera iunii de v2nzare a cecurilor va 5i6 -,## = #.-#(
6 contabilizarea cecurilor de cltorie e e5ectueaz cu ajutorul conturilor #78 $A% 3Alte
valori3 la cumprarea acetora 'i #.- $0% 3Alte ume datorate3 n momentul v2nzrii(
0ncasarea comisionului datorat de client:
8I;3 ? I@K= 3"@@@ L @,I=H ? I,= euro
0ozi1ie de c+imb = Venituri privind mijloacele de plat
;=33 ? 8I;; ec<ivalentul n lei a I,= euro
Cont curent = Contravaloarea pozi1iei de c+imb
)c<itarea datoriei institu iei de credit a de emitentul cecurilor de cltorie:
3M;3 ? 3333 3"@@@ euro
Alte ume datorate = Cont curent la )N*
8" & institu ie de credit cumpr cecuri de cltorie de la un client, n valoare de ="@@@ lei"
Cecurile au ost emise de o alt institu ie de credit" Comisionul perceput pentru
presc<imbarea cecului n numerar este de 3,IH dar nu mai pu in de 3= lei din valoarea
cecurilor de cltorie"
Rezolvare:
)c<izi ia cecurilor de ctre institu ia de credit de la client:
3@N ? 3@3 ="@@@ lei
Alte valori = Caa
0ncasarea comisionului perceput pentru aceast opera iune:
3@3 ? I@K= ="@@@ lei L 3,IH ? K= lei
Caa = Venituri privind mijloacele de plat
Remiterea cecurilor ac<izi ionate spre a i ncasate de la emitentul acestora:
3M33 ? 3@N ="@@@ lei
=
Valori de recuperat = Alte valori
0ncasarea contravalorii acestora de la emitent:
3333 2sau 3;3! ? 3M33 ="@@@ lei
Cont curent la )N* $cont de corepondent Notro% = Valori de recuperat
Opera u! de dec#!$are cu BNR
Oiecare institu ie de credit autorizat s unc ioneze n Romnia 2instituiile de credit
persoane /uridice romne si sucursalele din Romnia ale instituiilor de credit straine! are un
cont curent desc<is la Banca Naional a Romniei" %rin intermediul acestuia se asigur
decontarea opera iunilor cu banca central sau cu celelalte institu ii de credit i se constituie
rezerva minim obligatorie" 0n contabilitate se utilizeaz contul 3333 2)! pentru a relecta
disponibilitile bneti e4istente n contul curent desc<is la BNR"
APLICA IE :
& institu ie de credit de ine n contul curent la BNR un nivel eectiv al rezervei minime
obligatorii de 89"=@@ lei 2nivelul eectiv este egal cu cel prevzut! &B7: BNR nu plateste
dobanda pentru e4cedentul de RB&" #otodat, banca nu respect cerin ele pruden iale
reeritoare la rezerva minim obligatorie constituit pentru euro, nregistrnd un deicit de
3"8=@ euro" Rata de dobnd boniicat de BNR pentru rezervele minime obligatorii
constituite n lei este de 3,=MH" Rata dobnzii penalizatoare pentru deicitul de rezerve
minime obligatorii constituite n euro este de 3;,I=H pe an" Cum se relect n contabilitate
ncasarea, respectiv plata dobnzilor aerente rezervelor minime obligatoriiP
Rezolvare :
0nregistrarea dobnzii boniicate de BNR pentru RB& n lei:
33I33 ? I@33 89"=@@ L 3,=MH L 8@>8M@ ? 99,K= lei
Crean1e ata'ate = Dob2nzi de la )N*
0ncasarea dobnzii aerent RB& n lei :
3333>lei ? 33I33 99,K= lei
Cont curent la )N* = Crean1e ata'ate
0nregistrarea dobnzii penalizatoare perceput de BNR pentru RB& n euro:
M@33 ? 33I;3 3"8=@ L 3;,I=H L 8@>8M@ ? 39,89 euro
Dob2nzi la )N* = Datorii ata'ate
%lata dobnzii penalizatoare pentru RB& n euro :
33I;3 ? 3333>euro 39,89 euro
Datorii ata'ate = Cont curent la )N*
M
Dep#*$e %a BNR
-epozitele atrase de ctre banca central, att prin intermediul opera iunilor de open
mar1et ct i prin acilitatea de depozit se nregistreaz prin intermediul conturilor: 333; 2)!
6 -epozite la vedere la BNR; 3338 2)! 6 -epozite la termen la BNR; 3339 2)! 6 -epozite
colaterale la BNR i 333= 2)! 6 -epozite la BNR rambursabile dup notiicare" -obnda la
acest tip de depozite se pltete la scadena acestora"
APLICA IE :
%e 9 aprilie BNR a atras un depozit overnig<t de la Bancpost, n valoare de ;K"N@@ lei, la o
rat de dobnd de M,;=H i un depozit la termen de 8 luni, n valoare de 9="IK@ lei, pentru
o rat de dobnd de M,8;H de la BR-" %rezenta i succesiunea cronologic de nregistrri
contabile"
Rezolvare :
a! %entru Bancpost :
9"@9" Constituirea depozitului overnig<t la BNR :
333; ? 3333 ;K"N@@ lei
Depozite la vedere la )N* = Cont curent la )N*

="@9" 0nregistrarea dobnzii de ncasat de la BNR:
33I33 ? I@33 ;K"N@@ L M,;=H L 3>8M@ ? =,@3I lei
Crean1e ata'ate = Dob2nzi de la )N*
="@9" 'ic<idarea depozitului i ncasarea dobnzii :
3333 ? H ;K"N@=,@3I lei
Cont curent la )N*
333; ;K"N@@ lei
Depozite la vedere la )N*
33I33 =,@3I lei
Crean1e ata'ate
b! %entru BR-:
OBSER)ATIE6 Con5orm principiului independen1ei e/erci1iilor, 5iecrui e/erci1iu
5inanciar trebuie i e atribuie veniturile 'i c+eltuielile a5erente acetuia( Acet principiu 'i
&e'te aplicabilitatea in cazul crean1elor 'i datoriilor &enerate de dob2nzile de ncaat 'i de
pltit" De'i dob2nda e va incaa dup ! luni, pe 9 iulie, con5orm principiului independen1ei
e/erci1iilor trebuie e5ectuat o delimitare intre veniturile care corepund 5iecrei luni, p2n la
caden a opera iunii( De aici rezult obli&ativitatea de a inre&itra lunar datoriile/crean ele
provenind din dob2nzi(
9"@9" Constituirea depozitului la termen la BNR :
3338 ? 3333 9="IK@ lei
I
Depozite la termen la )N* = Cont curent la )N*

8@"@9" 0nregistrarea dobnzii de ncasat de la BNR:
33I33 ? I@33 9="IK@ L M,8;H L ;I>8M@ ? ;3M,NN lei
Crean1e ata'ate = Dob2nzi de la )N*
83"@=" 0nregistrarea dobnzii de ncasat de la BNR:
33I33 ? I@33 9="IK@ L M,8;H L 83>8M@ ? ;9N,39 lei
Crean1e ata'ate = Dob2nzi de la )N*
8@"@M" 0nregistrarea dobnzii de ncasat de la BNR:
33I33 ? I@33 9="IK@ L M,8;H L 8@>8M@ ? ;93,33 lei
Crean1e ata'ate = Dob2nzi de la )N*
8"@I" 0nregistrarea dobnzii de ncasat de la BNR:
33I33 ? I@33 9="IK@ L M,8;H L 8>8M@ ? ;9,33 lei
Crean1e ata'ate = Dob2nzi de la )N*
8"@I" 'ic<idarea depozitului i ncasarea dobnzii :
3333 ? H 9M"=33,8= lei
Cont curent la )N*
3338 9="IK@ lei
Depozite la termen la )N*
33I33 I83,8= lei
Crean1e ata'ate
+,pru,u$ur de re-!a! are pr,$e de %a BNR
BNR oer inan are institu iilor de credit prin intermediul a dou tipuri de opera iuni : a!
mprumutul colateralizat cu active eligibile 5 33;3 2%! i b! mprumutul lombard 5 33;; 2%!"
:mprumutul colateralizat cu active eli&ibile este o opera iune de open mar1et n cadrul
creia, n scopul in/ectrii de lic<iditate, banca central acord inan are bncilor, acestea
pstrnd proprietatea asupra activelor eligibile aduse n garanie" Caloarea activelor eligibile
aduse de bnci n garanie trebuie s acopere n totalitate creditul acordat i dobnda
aerent" 7caden a operaiunilor de pia monetar nu poate i mai mare de N@ de zile"
:mprumutul lombard reprezint una dintre acilit ile permanente oerite de BNR,
cunoscut i sub denumirea de acilitate de creditare, prin care bncilor li se permite ca pn
la sr itul zilei bancare s ob in resurse inanciare pentru acoperirea eventualelor deicite
de lic<iditate" 7caden a este ntotdeauna overnig<t i este obligatorie garantarea cu active
eligibile, de regul titluri de stat"
-e i caracteristicile i modul de accesare al celor dou tipuri de mprumuturi sunt
distincte 2primul este acordat la ini iativa bncii centrale pentru atenuarea problemelor de
lic<iditate din sistemul bancar, pe cnd cel de6al doilea se acord doar la solicitarea
institu iilor de credit, n scopul gestionrii pozi iilor de lic<iditate sau pentru a acilita
K
ndeplinirea obliga iilor ce decurg din participarea la sistemele de compensare6decontare!,
nregistrarea contabil este similar"
0ntruct ambele tipuri de mprumut sunt n mod obligatoriu garantate cu active eligibile,
r a se realiza ns i transerul acestora, n contabilitate vom nregistra un anga/ament
privind garan iile inanciare primite sau acordate, prin conturile: N33 2)! 6 (aranii date
instituiilor de credit i N3; 2%! 6 (aranii primite de la instituii de credit" #oate aceste
conturi se nregistreaz n coresponden cu contul NNN 5 Contrapartida"
APLICA IE :
%e = octombrie o institu ie de credit contracteaz un mprumut lombard de la BNR n
valoare de 9="8@@ lei, la o rat a dobnzii de 3@,;=H" -obnda la creditul lombard se
pltete o dat cu rambursarea creditului" $nstitu ia de credit nu ramburseaz mprumutul i
dobnda aerent la scaden , ci peste 8 zile" BNR percepe o dobnd penalizatoare,
calculat zilnic, la nivelul ratei de dobnd corespunztoare operaiunii plus nivelul ratei
R&B$-6&N" *volu ia R&B$-6&N este ilustrat n tabelul urmtor:
I octombrie K octombrie N octombrie
R&B$-6&N 9,K9H 9,MKH 9,M3H
OBSER)A IE : potrivit *e&ulamentului privind opera1iunile de pia1 monetar
e5ectuate de )N*, dac un participant eli&ibil nu 'i ndepline'te obli&a1iile ce i revin,
re5eritoare la repectarea termenului de decontare a opera1iunilor e5ectuate cu )N*, pentru
5iecare zi de nt2rziere, aceta va 5i obli&at la plata unei dob2nzi penalizatoare, calculat
zilnic, la nivelul ratei medii de dob2nd a opera1iunii )N* plu nivelul ratei *4);D-4N
a5erente 5iecrei zile din perioada de nt2rziere(
Rezolvare :
="3@ 0nregistrarea anga/amentului privind garan iile inanciare acordate:
N33 ? NNN
<aran1ii date intitu1iilor de credit = Contrapartida
="3@ %rimirea mprumutului lombard:
3333 ? 33;; 9="8@@ lei
Cont curent la )N* = :mprumuturi lombard
M"3@ 0nregistrarea dobnzii de plat:
M@33 ? 33I;3 9="8@@ L 3@,;= H L 3>8M@ ? 3;,KN lei
Dob2nzi la )anca Na1ional a *om2niei = Datorii ata'ate
I"3@ 0nregistrarea dobnzii penalizatoare:
M@33 ? 33I;3 9="83;,KN L 3=,@N H L 3>8M@ ? 3K,NN lei
Dob2nzi la )anca Na1ional a *om2niei = Datorii ata'ate
N
K"3@ 0nregistrarea dobnzii penalizatoare:
M@33 ? 33I;3 9="883,KK L 39,N8 H L 3>8M@ ? 3K,K@ lei
Dob2nzi la )anca Na1ional a *om2niei = Datorii ata'ate
N"3@ 0nregistrarea dobnzii penalizatoare:
M@33 ? 33I;3 9="8=@,MK L 39,KM H L 3>8M@ ? 3K,9N lei
Dob2nzi la )anca Na1ional a *om2niei = Datorii ata'ate
Rambursarea mprumutului i plata dobnzilor:
H ? 3333 9="8MN,3I lei
Cont curent la )N*
33;; 9="8@@ lei
:mprumuturi lombard
33I;3 3;,KN lei J =M,;K lei
Datorii ata'ate

)nularea anga/amentului privind garan iile inanciare acordate:
NNN ? N33
Contrapartida = <aran1ii date intitu1iilor de credit
C#!$ur de c#resp#!de!$
Conturile de corespondent sunt conturi curente desc<ise de o institu ie de credit la o alta,
din ar sau strintate, n scopul acilitrii opera iunilor de decontare interbancar" 'a
institu ia de credit titular a contului curent acesta poart denumirea de cont de corespondent
nostro, iind asimilat unui plasament de resurse inanciare 2deci are unc ie contabil de
activ!" $nstitu ia de credit ce gestioneaz contul curent recunoa te contabil o resurs atras
2deci un cont cu unc ie de pasiv!, cu denumirea de cont de corespondent loro" *viden a
contabil a decontrilor directe dintre dou institu ii de credit se ine cu a/utorul conturilor :
3;3 2)! 6 Conturi de corespondent la instituii de credit 2nostro! i 3;; 2%! 6 Conturi de
corespondent ale instituiilor de credit 2loro!"
APLICA IE :
BR- are un cont de corespondent desc<is la *mpori1i Ban1 o (reece 7)" %entru
disponibilul din acest cont ncaseaz o dobnd de 3";== euro" 0nregistra i opera iunile
contabile la nivelul ambelor bnci"
Rezolvare:
a! 0n contabilitatea BR- 2titulara contului!:
0nregistrarea dobnzii de ncasat aerent disponibilului e4istent n contul de corespondent
nostro:
3;I3 ? I@3; 3";== euro
Crean1e ata'ate = Dob2nzi de la conturile de corepondent
3@
0ncasarea dobnzii:
3;3 ? 3;I3 3";== euro
Conturi de corepondent la intitu1ii de credit = Crean1e ata'ate
b! 0n contabilitatea *mpori1i Ban1 o (reece 2gestionara contului!:
0nregistrarea dobnzii de plat aerent disponibilului e4istent n contul de corespondent
loro:
M@3; ? 3;I; 3";== euro
Dob2nzi la conturile de corepondent = Datorii ata'ate
%lata dobnzii :
3;I; ? 3;; 3";== euro
Datorii ata'ate = Conturi de corepondent ale intitu1iilor de credit
33