UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA

FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR

MASTER FINAN E I ADMINISTRAREA AFACERILOR,ANUL I

MASTERANZI:

PROFESOR NDRUMTOR:
- CRAIOVA, 16 APRILIE 2011 -
CUPRINS
1. OBIECTIVELE I ORGANIZAREA CONTROLULUI
FINANCIAR DE STAT ...........................................................................3
2. COMPETEN A I ATRIBU IILE CUR II DE CONTURI A
ROMNIEI ...............................................................................................!
2.1. COMPETEN ELE CUR II DE CONTURI ..................................!
2.2. ATRIBU IILE CUR II DE CONTURI ........................................6
2.3. CERTIFICAREA CONTURILOR .................................................."
2.!. ATRIBU II DE RAPORTARE, AVIZARE I ALTE

COMPETEN E .................................................................................#
3. STUDIU DE CAZ-ABATERI GENERATOARE DE PRE$UDICII
CONSTATATE DE CURTEA DE CONTURI LA NIVELUL
$UDE ULUI DOL$ PE ANUL 200# ....................................................10
BIBLIOGRAFIE ....................................................................................1%
2
1. OBIECTIVELE I ORGANIZAREA CONTROLULUI FINANCIAR DE
STAT
Controlul financiar de stat cuprinde n sfera sa administrarea i utilizarea
mijloacelor financiare publice, precum i respectarea reglementrilor financiar-contabile n
activitatea desfurat de ctre agenii economici (regii autonome, societi comerciale
etc. n legtur cu ndeplinirea obligaiilor acestora fa de stat.
!n concret, controlul financiar al statului are ca obiective"
#dministrarea i utilizarea fondurilor acordate de la buget pentru c$eltuieli de
funcionare i ntreinere a organelor centrale i locale ale administraiei de stat i
unitilor finanate de la buget%
&tilizarea fondurilor acordate de stat pentru realizarea de investiii de interes
general, subvenionarea unor activiti i produse i pentru alte destinaii
prevzute de lege%
'olosirea mijloacelor i a fondurilor din dotare i respectarea reglementrilor
financiar-contabile n activitatea regiilor autonome i a societilor comerciale cu
capital de stat%
()actitatea i realitatea nregistrrilor n evidene i actele de constituire a
societilor comerciale i a celorlali ageni economici, urmrind stabilirea corect
i ndeplinirea integral i la termen a tuturor obligaiunilor financiare i fiscale
fa de stat etc.
*fera controlului financiar al statului cuprinde, de asemenea, probleme referitoare la
prevenirea i combaterea fraudelor, contraveniilor i infraciunilor la regimul fiscal i vamal. #cest
control este operativ i inopinat i are ca obiective aplicarea i e)ecutarea legilor fiscale i a
reglementrilor vamale, urmrind mpiedicarea oricrei sustrageri sau esc$ivri de la plata
impozitelor i ta)elor. +e asemeni respectarea normelor de comer, urm,nd s mpiedice activitatea
de contraband i orice procedee interzise de lege% alte activiti stabilite de lege.
-rganul central al puterii e)ecutive care aplic strategia i programul guvernului n
domeniul orientrii economiei i finanelor publice este .inisterul 'inanelor /ublice.
.inisterul 'inanelor /ublice e)ercit"
#dministraia general a finanelor publice%
#cioneaz pentru stimularea desfurrii activitii economice pe criterii de eficien
i ec$ilibru economic, prin folosirea instrumentelor economice, financiare i monetar-
valutare, n conformitate cu cerinele economiei de pia prin activizarea liberei iniiative la
nivel macro%
#cioneaz pentru crearea cadrului concurenei loiale n economie i supraveg$eaz
respectarea prevederilor legale n domeniul concurenei%
()ercit, prin organele sale, controlul i supraveg$erea financiar a organelor i
instituiilor de stat, controleaz activitatea financiar a regiilor i a societilor
comerciale, precum i a celorlali ageni economico-sociali%
(fectueaz, prin aparatul specializat, n numele statului, controlul administrrii i
utilizrii mijloacelor financiare a organelor centrale i locale ale administraiei de stat,
precum i ale instituiilor de stat, al respectrii financiar-contabile n activitatea
desfurat de ctre regii autonome, societi comerciale i ali ageni economici, n
legtur cu ndeplinirea obligaiilor fa de stat.
0
Controlul financiar de stat este organizat i funcioneaz n cadrul .inis terului
'inanelor /ublice prin dou organe i anume"
1. +irecia general a controlului financiar de stat%
2. 2arda financiar.
3a judee i n municipiul 4ucureti sunt organizate direcii ale controlului
financiar de stat i secii ale grzii financiare care funcioneaz n structura direciilor
generale teritoriale ale finanelor publice i controlului financiar de stat.
2. COMPETEN A I ATRIBU IILE CUR II DE CONTURI A
ROMNIEI
Curtea de Conturi este instituia suprem de control financiar, care e)ercit i
atribuii jurisdicionale asupra modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a
resurselor financiare ale statului i ale sectorului public. 'uncioneaz pe l,ng
/arlament i i desfoar activitatea n mod independent, conform actelor normative.
#rticolul 156 din Constituia 7om,niei reglementeaz organizarea Curii de Conturi
n modul urmtor"
(1 Curtea de Conturi e)ercit controlul asupra modului de formare, de administrare i
de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public. !n condiiile legii
organice, litigiile rezultate din activitatea Curii de Conturi se soluioneaz de instanele
judectoreti specializate.
(2 Curtea de Conturi prezint anual /arlamentului un raport asupra conturilor de
gestiune ale bugetului public naional din e)erciiul bugetar e)pirat, cuprinz,nd i neregulile
constatate.
(0 3a cererea Camerei +eputailor sau a *enatului, Curtea de Conturi controleaz
modul de gestionare a resurselor publice i raporteaz despre cele constatate.
(5 Consilierii de Conturi sunt numii de /arlament pentru un mandat de 8 ani, care nu
poate fi prelungit sau nnoit. .embrii Curii de Conturi sunt independeni n e)ercitarea
mandatului lor i inamovibili pe toat durata acestuia. (i sunt supui incompatibilitilor
prevzute de lege pentru judectori.
(9 Curtea de Conturi se nnoiete cu o treime din Consilierii de Conturi numii de
/arlament, din 0 n 0 ani, n condiiile prevzute de legea organic a Curii.
(: 7evocarea membrilor Curii de Conturi se face de ctre /arlament, n cazurile i
condiiile prevzute de lege.
-rganizarea i funcionarea Curii de Conturi sunt reglementate &' L'(')
*+.#!,1##2, -.&/0/1)23 &' L'(') 214,200" / +'5678/1)23 9* M. O0. )8 R.-:*/'/
*+. 2"2,2#.0!.200#.
2.1. COMPETEN ELE CUR II DE CONTURI
C.-5'2'* ) C6+ // &' C.*26+/:
(1 Curtea de Conturi e)ercita functia de control asupra modului de formare, de
administrare si de intrebuintare a resurselor financiare ale statului si ale sectorului public,
furnizand /arlamentului si, respectiv, unitatilor administrativteritoriale rapoarte privind
utilizarea si administrarea acestora, in conformitate cu principiile legalitatii, regularitatii,
economicitatii, eficientei si eficacitatii.
5
(2 Curtea de Conturi poate e)ercita auditul performantei asupra gestiunii bugetului
general consolidat, precum si a oricaror fonduri publice.
(0 #ctivitatea de audit e)tern e)ercitata de Curtea de Conturi se desfasoara cu
respectarea normelor proprii, adoptate pe baza standardelor de audit internationale general
acceptate.
(5 /rin constatarile si recomandarile sale, auditul performantei urmareste diminuarea
costurilor, sporirea eficientei utilizarii resurselor si indeplinirea obiectivelor propuse.
!n cadrul competentelor prevazute, Curtea de Conturi isi desfasoara atributiile specifice
asupra urmatoarelor domenii"
a formarea si utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurarilor sociale
de stat si ale bugetelor unitatilor administrativ-teritoriale, precum si miscarea fondurilor intre
aceste bugete%
b constituirea si utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general
consolidat%
c formarea si gestionarea datoriei publice si situatia garantiilor guvernamentale pentru
credite interne si e)terne%
d utilizarea alocatiilor bugetare pentru investitii, a subventiilor si transferurilor si a
altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale%
e constituirea, administrarea si utilizarea fondurilor publice de catre autoritatile
administrative autonome si de catre institutiile publice infiintate prin lege, precum si de
organismele autonome de asigurari sociale ale statului%
f situatia, evolutia si modul de administrare a patrimoniului public si privat al statului
si al unitatilor administrativ-teritoriale de catre institutiile publice, regiile autonome,
companiile si societatile nationale, precum si concesionarea sau inc$irierea de bunuri care fac
parte din proprietatea publica%
g constituirea, utilizarea si gestionarea resurselor financiare privind protectia
mediului, imbunatatirea calitatii viata si de munca%
$ alte domenii in care, prin lege, s-a stabilit competenta Curtii.
!n cadrul competentelor prevazute, Curtea de Conturi isi desfasoara activitatile
specifice asupra urmatoarelor categorii de entitati publice"
a statul si unitatile administrativ-teritoriale, in calitate de persoane juridice de drept
public, cu serviciile si institutiile lor publice, autonome sau neautonome%
b 4anca ;ationala a 7omaniei%
c regiile autonome%
9
d societatile comerciale la care statul, unitatile administrativteritoriale, institutiile
publice sau regiile autonome detin, singure sau impreuna, integral sau mai mult de jumatate
din capitalul social%
e organismele autonome de asigurari sociale sau de alta natura, care gestioneaza
bunuri, valori sau fonduri, intr-un regim legal obligatoriu, in conditiile in care prin lege sau
prin statutele lor se prevede acest lucru.
Curtea de Conturi poate $otari desfasurarea activitatilor stabilite de lege si la alte
persoane decat cele prevazute la paragraful anterior, care"
a beneficiaza de garantii guvernamentale pentru credite, de subventii sau alte forme
de sprijin financiar din partea statului, a unitatilor administrativ-teritoriale, a altor institutii
publice%
b administreaza, in temeiul unui contract de concesiune sau de inc$iriere, bunuri
apartinand domeniului public sau privat al statului ori al unitatilor administrativ-teritoriale%
c administreaza si<sau utilizeaza fonduri publice, in sensul prezentei legi, verificarile
urmand a se efectua numai in legatura cu legalitatea administrarii si<sau utilizarii acestor
fonduri.
+e asemenea"
(1 Controlul e)ecutiei bugetelor Camerei +eputatilor, *enatului, #dministratiei
/rezidentiale, 2uvernului, inaltei Curti de Casatie si =ustitie, Curtii Constitutionale,
Consiliului 3egislativ si #vocatului /oporului se e)ercita e)clusiv de Curtea de Conturi.
(2 Controlul bugetului Curtii de Conturi se e)ercita de catre o comisie instituita in
acest scop de cele doua Camere ale /arlamentului.
(0 Curtea de Conturi supune /arlamentului, spre aprobare, e)ecutia bugetului propus
in prima sesiune a fiecarui an, cu avizul comisiei prevazute la alin. (2.
2.2. ATRIBU IILE CUR II DE CONTURI
Curtea de Conturi efectueaza auditul financiar asupra urmatoarelor conturi de e)ecutie"
a contul general anual de e)ecutie a bugetului de stat%
b contul anual de e)ecutie a bugetului asigurarilor sociale de stat%
c conturile anuale de e)ecutie a fondurilor speciale%
d conturile anuale de e)ecutie a bugetelor locale, ale municipiului 4ucuresti, ale
judetelor, ale sectoarelor municipiului 4ucuresti, ale municipiilor, ale oraselor si
comunelor%
e contul anual de e)ecutie a bugetului trezoreriei statului%
f conturile anuale de e)ecutie a bugetelor institutiilor publice autonome%
:
g conturile anuale de e)ecutie a bugetelor institutiilor publice finantate integral sau
partial de la bugetul de stat, de la bugetul asigurarilor sociale de stat, de la bugetele
locale si de la bugetele fondurilor speciale, dupa caz%
$ conturile anuale de e)ecutie a bugetelor institutiilor publice finantate integral din
venituri proprii%
i contul general anual al datoriei publice a statului%
j conturile anuale de e)ecutie a bugetului fondurilor e)terne nerambursabile%
> alte conturi de e)ecutie a unor bugete prevazute de lege.
Curtea de Conturi are competenta sa stabileasca limitele valorice minime de la care
conturile prevazute sunt supuse controlului sau in fiecare e)ercitiu bugetar, astfel incat in
termenul legal de prescriptie sa se asigure verificarea tuturor conturilor.
+e asemenea"
(1 Curtea de Conturi efectueaza auditul performantei utilizarii resurselor financiare
ale statului si ale sectorului public.
(2 Curtea de Conturi efectueaza o evaluare independenta asupra economicitatii,
eficientei si eficacitatii cu care o entitate publica, un program, un proiect, un proces sau o
activitate utilizeaza resursele publice alocate pentru indeplinirea obiectivelor stabilite.
(0 #uditul performantei se poate efectua atat la finalul, cat si pe parcursul desfasurarii
proiectelor, programelor, proceselor sau activitatilor.
(5 #ctivitatea de audit al performantei se desfasoara in conformitate cu metodologia
proprie, adoptata pe baza standardelor de audit ?;@-*#? si a celor mai bune practici in
domeniu, si se finalizeaza prin elaborarea unui raport de audit.
(9 /rin constatarile si recomandarile facute, auditul performantei trebuie sa conduca
la diminuarea costului resurselor sau la sporirea rezultatelor.
/rin verificarile sale, Curtea de Conturi urmareste, in principal"
a e)actitatea si realitatea situatiilor financiare, asa cum sunt stabilite in reglementarile
contabile in vigoare%
b evaluarea sistemelor de management si control la autoritatile cu sarcini privind
urmarirea obligatiilor financiare catre bugete sau catre alte fonduri publice stabilite prin lege,
ale persoanelor juridice sau fizice%
c utilizarea fondurilor alocate de la buget sau din alte fonduri speciale, conform
destinatiei stabilite%
d calitatea gestiunii economico-financiare%
A
e economicitatea, eficacitatea si eficienta utilizarii fondurilor publice.
Curtea de Conturi e)ercita controlul cu privire la respectarea de catre autoritatile cu
atributii in domeniul privatizarii a metodelor si procedurilor de privatizare, prevazute de lege,
precum si asupra modului in care acestea au asigurat respectarea clauzelor contractuale
stabilite prin contractele de privatizare. Curtea de Conturi e)ercita controlul respectarii
dispozitiilor legale privind modul de administrare si intrebuintare a resurselor financiare
rezultate din actiunile de privatizare.
Curtea de Conturi poate e)ercita controlul in cazul prevazut la alin. (2, indiferent de
momentul in care s-a desfasurat procesul de privatizare, prin vanzarea actiunilor detinute de
stat la societatile comerciale, pana la clarificarea tuturor aspectelor.
-biectivele controalelor Curtii de Conturi dispuse de Camera +eputatilor sau de *enat
ori dispuse de Curte se stabilesc de acestea prin $otarare si se aduc la cunostinta celor
interesati.
2.3. CERTIFICAREA CONTURILOR
(1 Curtea de Conturi certifica acuratetea si veridicitatea datelor din conturile de
e)ecutie verificate.
(2 ;icio alta autoritate nu se poate pronunta asupra datelor inscrise in conturile de
e)ecutie, decat provizoriu.
(0 Curtea de Conturi e)ercita auditarea la sediu sau la fata locului.
(5 #uditorii publici e)terni desemnati sa auditeze conturile, precum si celelalte
activitati pentru care Curtea de Conturi are competenta intocmesc rapoarte in care prezinta
constatarile si concluziile, formuleaza recomandari cu privire la masurile ce urmeaza a fi luate
si isi e)prima opinia fata de acestea, cu respectarea procedurilor proprii, stabilite prin
regulamentul aprobat.
(9 ?n cazul in care conturile prezentate nu intrunesc conditiile care sa faca posibila
verificarea lor, auditorii publici e)terni le restituie titularilor acestora, fi)and termen pentru
completarea sau refacerea lor, dupa caz. +aca titularii conturilor nu se conformeaza acestei
masuri, completarea sau refacerea conturilor se face pe c$eltuiala acestora, de catre un e)pert
contabil numit de Curtea de Conturi.
(: #ctivitatea de valorificare a rapoartelor de audit se face potrivit regulamentului
aprobat.
(A ?n situatia in care se constata regularitatea conturilor, se emite certificatul de
conformitate si se comunica entitatii auditate.
(B ?n situatiile in care se constata e)istenta unor abateri de la legalitate si regularitate,
care au determinat producerea unor prejudicii, se comunica conducerii entitatii publice
auditate aceasta stare de fapt. *tabilirea intinderii prejudiciului si dispunerea masurilor pentru
recuperarea acestuia devin obligatie a conducerii entitatii auditate.
(8 ?n situatiile in care in rapoartele de audit se constata e)istenta unor fapte pentru
care e)ista indicii ca au fost savarsite cu incalcarea legii penale, conducatorul departamentului
sesizeaza organele in drept pentru asigurarea valorificarii constatarii si informeaza entitatea
auditata.
(16 #tunci cand se constata imposibilitatea intocmirii unui raport de audit, se dispune
entitatii auditate completarea si<sau refacerea conturilor verificate.
Certificarea contului verificat nu constituie temei pentru e)onerarea de raspundere
juridica.
(ntitatea auditata poate face obiectii scrise la constatarile din rapoartele intocmite de
B
auditorii publici e)terni, in termen de 19 zile de la data primirii acestora. -biectiile formulate
se depun la sediul institutiei din care face parte auditorul public e)tern si vor fi avute in
vedere la valorificarea constatarilor.
/entru motive intemeiate, in termen de un an de la data la care s-a certificat contul
verificat, procedura e)aminarii contului poate fi redesc$isa.
2.!. ATRIBU II DE RAPORTARE, AVIZARE I ALTE
COMPETEN E
?n termen de : luni de la primirea conturilor de la organele competente sa le
intocmeasca si obligate sa i le transmita, Curtea de Conturi elaboreaza 7aportul public anual
pe care il inainteaza /arlamentului.
7apoartele anuale referitoare la finantele publice locale sunt inaintate de catre
camerele de conturi judetene autoritatilor publice deliberative ale unitatilor administrativ-
teritoriale.
7aportul public anual cuprinde" observatiile Curtii de Conturi asupra conturilor de
e)ecutie a bugetelor supuse controlului sau% concluziile degajate din controalele dispuse de
Camera +eputatilor sau de *enat sau efectuate la regii autonome, societati comerciale cu
capital integral sau majoritar de stat si la celelalte persoane juridice supuse controlului Curtii%
incalcarile de lege constatate si masurile de tragere la raspundere luate% alte aspecte pe care
Curtea le considera necesare.
Curtea de Conturi poate inainta /arlamentului sau, prin camerele de conturi judetene,
autoritatilor publice deliberative ale unitatilor administrativ-teritoriale rapoarte pe domeniile
in care este competenta, ori de cate ori considera necesar.
Curtea de Conturi avizeaza"
a la cererea *enatului sau a Camerei +eputatilor, proiectul bugetului de stat si
proiectele de lege in domeniul finantelor si al contabilitatii publice sau prin aplicarea carora ar
rezulta o diminuare a veniturilor sau o majorare a c$eltuielilor aprobate prin legea bugetara%
b infiintarea de catre 2uvern sau ministere a unor organe de specialitate in subordinea
lor.
?n indeplinirea atributiilor pe care i le confera legea, Curtea de Conturi mai are
urmatoarele atributii"
a sa evalueze activitatea de control financiar propriu si de audit intern a persoanelor
juridice controlate%
b sa solicite organelor de control financiar, fiscal, inclusiv de inspectie bancara ale
4ancii ;ationale a 7omaniei, verificarea, cu prioritate, a unor obiective, in cadrul atributiilor
lor legale%
c sa ceara si sa utilizeze, pentru e)ercitarea functiilor sale de control si de audit,
rapoartele celorlalte organisme cu atributii de control financiar, fiscal, audit intern si inspectie
bancara%
d sa ceara unor institutii specializate ale statului, ori de cate ori este necesar, sa
efectueze verificari de specialitate care sa contribuie la clarificarea unor constatari.
/ersoanele juridice supuse controlului Curtii de Conturi sunt obligate sa transmita
acesteia, pana la sfarsitul trimestrului ? pentru anul precedent, raportul privind desfasurarea si
realizarea programului de audit intern.
Curtea de Conturi va dezvolta colaborarea cu structurile de audit intern de la nivelul
persoanelor juridice, in vederea asigurarii complementaritatii si a cresterii eficientei activitatii
de audit.
?n baza constatarilor sale, Curtea de Conturi stabileste"
8
a suspendarea aplicarii masurilor care contravin reglementarilor legale din domeniul
financiar, contabil si fiscal%
b blocarea fondurilor bugetare sau speciale, atunci cand se constata utilizarea nelegala
sau ineficienta a acestora%
c inlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiarcontabila sau fiscala
controlata.
Curtea de Conturi cere celor in drept suspendarea din functie, in conditiile legii, a
persoanelor acuzate de savarsirea de fapte cauzatoare de prejudicii importante sau a unor
abateri grave cu caracter financiar, constatate in urma controalelor sau a auditurilor efectuate,
pana la solutionarea definitiva a cauzelor in care sunt implicate.
3. STUDIU DE CAZ - ABATERI GENERATOARE DE PRE$UDICII
CONSTATATE DE CURTEA DE CONTURI LA NIVELUL $UDE ULUI
DOL$ PE ANUL 200#
#a cum rezult din situaia centralizatoare a entitilor verificate n perioada 61.61 C
01.12.2616 i a modului de valorificare a abaterilor de la legalitate i regularitate reinute n
actele de control, valoarea prejudiciilor constatate este n sum de A.12B mii lei.
+in valoarea prejudiciilor estimate n sum de A.12B mii lei, n timpul controlului s-a
recuperat operativ suma de 9:8 mii lei.
/entru prejudiciile estimate i nscrise n actele de control nc$eiate au fost calculate
foloase nerealizate la nivelul dob,nzii de referin al 4.;.7. n sum total de 28: mii lei.
Cele mai semnificative abateri de la legalitate i regularitate care au determinat
producerea de prejudicii importante, au fost reinute la /rimria comunei 4ucov, /rimria
comunei 2$erceti, /rimria comunei Castranova, /rimria comunei *eaca de Cmp, /rimria
comunei *adova, /rimria comunei -rodel, /rimria comunei 4rca, /rimria comunei
@easc, /rimria comunei 7ojite, /rimria comunei C,rna, /rimria comunei 2ig$era,
/rimria .unicipiului Craiova.
U+-)+' -/;/6*/8.+ &' )6&/2 '0'126)2' 9* )*68 2010 ;-)6 1.*;'-*)2 6+-32.)+'8':
D L) P+/-3+/) 1.-6*'/ B61.<3= au fost constatate urmtoarele abateri de la legalitate
i regularitate care au determinat producerea de prejudicii, dupa cum urmeaz"
DE#u fost pltite n mod nelegal drepturi salariale n anul 2668 n sum totala de 215.199 lei,
reprezent,nd n principal"
-diverse sporuri acordate persoanelor care ocup funcii de demnitate public n sum de
96.966 lei, indemnizaii de dispozitiv, suplimentul postului, suplimentul corespunztor treptei
de salarizare i majorarea indemnizaiei primarului cu A9F%
-diverse sporuri acordate funcionarilor publici n sum de 55.566 lei%
-diverse sporuri acordate personalului contractual n sum de 12.266 lei.
DE#u mai fost constatate prejudicii, respectiv, pli pentru c$eltuieli materiale fr documente
justificative n sum total de 121.80A lei, precum i lips n gestiune n sum de 918.6:9 lei.
DE*-a mai constatat utilizarea nelegal a subveniilor n sum de 09.10A lei, primite de la
#/?# +olj pentru ntreinerea punilor.
'oloasele nerealizate calculate pentru prejudiciile constatate sunt n sum de :6.95: lei.
DL) P+/-3+/) 1.-6*'/ G>'+1'?2/ s-a reinut c n anul 266B entitatea a acordat un
avans n sum de AA.966 lei pentru lucrri de proiectare i e)ecuie teren sport fr ca acesta
s fie justificat, pentru care au fost calculate foloase nerealizate n sum de 1A05 lei.
*-a constatat n anul 2668, i plata nelegal a unor drepturi de personal n sum de 55.1BB lei,
reprezent,nd spor dispozitiv i tic$ete cadou, pentru care au fost calculate foloase nerealizate
de 9.966 lei.
16
3a obiectivul de investiii G#limentare cu ap satele 2$erceti,2rleti, comuna 2$erceti jud
+oljH au fost constatate pli nelegale n sum de 26.502 lei, pentru care s-au calculat foloase
nerealizate de 2.2A0 lei, prin acceptarea la decontare a unor lucrri nee)ecutate.
DL) P+/-3+/) 1.-6*'/ C);2+)*.<) au fost constatate abateri de la legalitate i
regularitate n legtur cu acordarea nelegal a unor drepturi de personal n sum de A9.A06
lei, reprezent,nd diverse sporuri, premii de srbtori
i tic$ete cadou, din care suma de :2.98: lei, a fost acordat persoanelor care au deinut
funcii de demnitate public, pentru care au fost calculate foloase nerealizate n sum de B926
lei.
DL) P+/-3+/) 1.-6*'/ S')1) &' C9-5 au fost constatate abateri de la legalitate i
regularitate care au determinat producerea de prejudicii, astfel"
DE#u fost pltite n mod nelegal drepturi salariale n anul 2668 n sum de 19.5:2 lei,
reprezent,nd diverse sporuri i premii acordate fr a e)ista prevederi legale.
DE#u mai fost constatate pli nelegale n sum de 2.A89 lei, diurn acordat nelegal.
DE/li nelegale n sum de :9A.660 lei, reprezent,nd lucrri nee)ecutate i decontate la
obiectivul de investiii G#limentare cu apH.
DE*-au mai constatat pli nelegale n sum de 12.0A6 lei, reprezent,nd ajutoare sociale
decontate nejustificat.
/entru plile nelegale menionate au fost calculate foloase nerealizate n sum de 9:.:86 lei.
DL) P+/-3+/) 1.-6*'/ S)&.<) au fost constatate abateri de la legalitate i
regularitate care au determinat producerea de prejudicii, dupa cum urmeaza.
DE#u fost pltite n mod nelegal drepturi salariale n anul 2668 n sum totala de 588.081 lei,
reprezent,nd n principal"
-diverse sporuri acordate persoanelor care ocup funcii de demnitate public n sum de
8:.62A lei, indemnizaii de dispozitiv, spor pentru condiii vtmtoare, indemnizaii de $ran
i majorarea indemnizaiei primarului i viceprimarului cu A9F%
-diverse sporuri i premii acordate personalului contractual i funcionarilor publici n sum
de 560.0:5 lei%
DE#u mai fost constatate prejudicii, respectiv, bonuri valorice pentru carburani nejustificate n
sum de 0.2:9,2A lei, precum i pli pentru ajutoare sociale necuvenite n sum total de
09.1:8 lei.
DE*-au mai constatat pli nelegale n sum de 5:.:AB,69 lei, reprezent,nd lucrri nee)ecutate
i decontate ctre *C,,2(2# C-;*@7&C@II *73 C7#?-J# pentru obiectivul de
investiii ,,.odernizare Centru Civic sat +amian comuna *adova =udeul +oljII.
'oloasele nerealizate calculate pentru prejudiciile constatate sunt n sum de 01.28A lei.
DL) P+/-3+/) 1.-6*'/ O+.&'8 au fost constatate abateri de la legalitate i
regularitate care au determinat producerea de prejudicii in suma totala de A85.16A,B1 lei,
pentru care s-au calculat foloase nerealizate de 2.599 lei dupa cum urmeaz"
DEI* )*68 200#, la /rimria comunei -rodel, au fost pltite n mod nelegal drepturi salariale
n sum de 29.859 lei, reprezent,nd premii i salarii
acordate fr a e)ista prevederi legale, precum i ajutoare sociale n sum de 2.1A2 lei.
DE+e asemenea, s-a mai constatat c n anul 2668, /rimria comunai -rodel a efectuat pli
nelegale n sum total de A:9.886,B1 lei, prin acceptarea i decontarea unor lucrri
nee)ecutate i a unor preuri mult mai mari dec,t cele practicate pe pia, nscrise n situaiile
de lucrri ntocmite de *C +-7(3# +&.?@7(*C& *73 pentru obiective de investiii"
GConstruire dispensar umanH, GConstruire *al de 'estivitiH i GConstruire sediu primrieH.
DL) P+/-3+/) 1.-6*'/ B9+1) au fost constatate abateri de la legalitate i regularitate
n legtur cu acordarea nelegal a unor drepturi de personal n sum de 165.026 lei,
reprezent,nd diverse sporuri i premii, din care suma de 02.B08 lei, a fost acordat
persoanelor care au deinut funcii de demnitate public.
11
*-a mai constatat ajutoare sociale acordate necuvenit n sum de A.519 lei, precum i pli
pentru c$eltuieli de capital nelegale n sum de B9.:85,:: lei, din care suma de B6.86B,B6 lei
este aferent unor lucrri nee)ecutate la obiectivul G3ucrri de amenajri trotuare din dale de
beton turnate pe locH.
/entru prejudiciile constatate au fost calculate foloase neralizate n sum de 5.A81 lei.
DL) P+/-3+/) 1.-6*'/ T');1 au fost constatate unele abateri de la legalitate i
regularitate care au determinat producerea de prejudicii, dup cum urmeaz"
DE#u fost pltite n mod nelegal drepturi salariale n anul 2668 n sum de 08.B01 lei,
reprezent,nd diverse sporuri i premii acordate fr a e)ista prevederi legale persoanelor cu
funcii de demnitate public, funcionarilor publici i personalului contractual.
DE/li nelegale n sum de 85.12:,B6 lei, determinate de acceptarea la plata a unor tarife, cote
de c$eltuieli indirecte i profit mai mari decat cele din oferta, decontarea de lucrri
nee)ecutate i acceptarea unor cote de contribuii mai mari dect cele legale, pentru
obiectivele de investiii H7eabilitare sediu primrie comuna @eascH i H7eabilitarea i
modernizarea cminului cultural sat *ecuiH.
/entru plile nelegale efectuate, s-au calculat foloase nerealizate n sum de 8.01B lei.
DL) P+/-3+/) 1.-6*'/ R.@/?2' s-a reinut c n anul 2668 au fost pltite n mod
nelegal drepturi salariale n sum totala de 50.591 lei, reprezent,nd"
-al 10 salariu acordat persoanelor care ocup funcii de demnitate public, n sum de :.665
lei%
-prime n sum de 5.826 lei, pentru funcionarii publici i personalul contractual din cadrul
/rimriei 7ojite, acordate nelegal pentru lunile noiembrie i decembrie 2668%
-indemnizaii acordate consilierilor locali, pentru edine la care acetia nu au participat, n
sum de 02.92A lei.
/lati nelegale au fost constatate si la c$eltuielile de capital efectuate pentru e)ecuia i
proiectarea lucrrilor de realizare a unei cldiri din t,rgul comunal, unde s-a reinut
decontarea nelegala a sumei de A6.:09 lei prin acceptarea la plata a unor cote de c$eltuieli
indirecte i profit mai mari decat cele din oferta i a valorii de proiectare care nu a fost
calculat cu respectarea tarifelor stabilite de -rdinul #r$itecilor din 7om,nia.
/entru sumele decontate fr respectarea prevederilor legale, s-au calculat folaose nerealizate
de B.609 lei.
DL) P+/-3+/) 1.-6*'/ C:+*) au fost constatate abateri de la legalitate i regularitate
care au determinat producerea de prejudicii, dupa cum urmeaza.
DE#u fost pltite n mod nelegal drepturi salariale n anul 2668 n sum de B.688 lei,
reprezent,nd spor pentru condiii vtmtoare acordat fr a e)ista prevederi legale
persoanelor cu funcii de demnitate public%
DE#u mai fost constatate prejudicii, respectiv, pli pentru realizarea lucrrilor de reparaii
drumuri comunale n sum de 8.90A,26 lei, prin acceptarea la decontare a unor lucrri
nee)ecutate, precum i a unor unor cantiti de materiale mai mari dec,t cele din ofert%
DE*-au mai constatat pli nelegale n sum de 1::.BA2,86 lei, reprezent,nd lucrri
nee)ecutate i decontate pentru obiectivele de investiii" ,,4aza sportiv din comuna
C,rnaH, ,,#limentare cu ap n sistem centralizat n comuna C,rna, =udeul +oljH, K7eabilitare
construcie garajH i K7eabilitare construcie magazieH.
'oloasele nerealizate calculate pentru plile nelegale constatate sunt n sum de 9.826 lei.
DL) P+/-3+/) 1.-6*'/ G/(>'+) au fost constatate abateri de la legalitate i
regularitate care au determinat producerea de prejudicii, dup cum urmeaz"
DE#u fost pltite n mod nelegal drepturi salariale n anul 2668 n sum de 28.A:1 lei,
reprezent,nd diverse sporuri i premii acordate fr a e)ista prevederi legale persoanelor cu
funcii de demnitate public, funcionarilor publici, personalului contractual i consilierilor
locali%
12
DE#u mai fost constatate pli nelegale pentru c$eltuieli materiale n sum de 16.050 lei, fr
documente justificative%
DE/li nelegale n sum de 055.192,:5 lei, din care suma de 00A.689,86 lei reprezint lucrri
nee)ecutate i decontate la obiectivele de investiii" ,,#limentare cu ap potabil n sisitem
centralizat comuna 2ig$era, satele 2ig$era i ;edeiaH i ,, .odernizare @rg sptm,nal
LvalH, iar suma de A.69:,A5 lei este aferent decontrii unor lucrri e)ecutate la obiective
care nu fac parte din patrimoniul Consiliului 3ocal 2ig$era%
DE*-au mai constatat pli nelegale n sum de 29.116 lei, reprezent,nd ajutoare sociale
decontate nejustificat.
DL) C.*;/8/68 $6&'=')* D.8@ au fost constatate abateri de la legalitate i regularitate
care au determinat producerea de prejudicii, astfel"
DE#u fost pltite n mod nelegal drepturi salariale n anul 2668 n sum de 1B.1B0 lei,
reprezent,nd premii acordate fr a e)ista prevederi legale.
DE#u mai fost constatate pli nelegale n sum de 52.B26 lei, prin acceptarea unor tarife mai
mari dec,t cele stabilite prin $otr,ri ale consiliului judeean.
DE/li nelegale n sum de 98.92A lei, reprezent,nd lucrri nee)ecutate i decontate *.C.
?*?M?# ?./(N *73 Craiova pentru obiectivul de investiii G.aternitate *pitalul -renesc
#ezminte 4r,ncoveneti +buleni.
DL) P+/-3+/) -6*/1/5/686/ C+)/.<) au fost constatate abateri de la legalitate i
regularitate care au determinat producerea de prejudicii in suma totala de 1.52B.6:2 lei, pentru
care s-au calculat foloase nerealizate de 18.980 lei, dupa cum urmeaza"
DE I* )*68 200#, /rimria municipiului Craiova, a ac$iziionat un teren n suprafa de
1666 mp situat n municipiul Craiova pentru care entitatea a acceptat i decontat un pre
supraevaluat de 2:8.666 euro cu 1B8.666 (uro (B62.2:A lei mai mult dec,t preul aprobat pe
piaa imobiliar la acea dat.
DE D' );'-'*'), s-a mai constatat c n anul 2668, /rimria .unicipiului Craiova a
efectuat pli nelegale n sum total de :0.099,69 lei,reprezentind c$eltuieli de protocol si
reprezentanta pentru care nu au e)istat documente legale, astfel"
)A Cu ocazia aniversrii a 26 de ani de la 7evoluia rom,n din
decembrie 18B8, /rimria .unicipiului Craiova, a oferit n data de 22
decembrie 2668, un coc>tail cetenilor prezeni pe esplanada
@eatrului ;aional .arin *orescu din Craiova, pentru care a decontat
nelegal suma de 21.596 lei.
!n acest sens s-a constatat c, unitatea verificat, dei a acceptat un tarif de 8,A9 lei <meniu, a
pltit contravaloarea serviciului prestat, nejustificat la tariful de 12,9 lei<meniu, ceea ce a
condus la plata nelegal a sumei de 21.596 lei, calculat astfel" AB66 persoane ) 2,A9
lei<pers.O 21.596 lei.
7A /entru H-rganizarea n municipiul Craiova a Lilelor .arin *orescu
ediia nr.?N n perioada 2A C 2B februarie 2668H, eveniment aprobat prin
MC3 nr.:9<28.61.2668, a fost nc$eiat contractul de servicii
nr.25::8<20.62.2668, n valoare de 201.9A2,02 lei cu *C 3udica
*73.+in verificarea efectuata s-a constatat c, primria Craiova a pltit
nelegal organizatorului evenimentului suma de 51.869,69 lei (din totalul
de 201.9A2,02 lei 03+3 ) )<') &.16-'*2' @6;2/0/1)2/<' din care s
rezulte prestarea serviciilor contractate.
DE P'*2+6 .+()*/B)+') n municipiul Craiova n data de 6:.6:.2668, a evenimentului K
7omanian .usic #Pards 2668, /rimria Craiova, a nc$eiat cu *C ;o 3imit .anagement
*73 4ucureti, contractul de asociere nr.:0819<22.69.2668.
+in verificarea realitii documentelor prezentate de unitate n ceea ce privete justificarea de
ctre *C ;o 3imit .anagement *73 4ucureti a sumei de A:8.A66 lei, ncasat de la
10
primrie, s-a constatat c, au fost acceptate de entitate c$eltuieli efectuate din contribuia
primriei Craiova, c,nd de fapt trebuiau efectuate de ctre prestator, din propriile resurse
financiare, aa cum prevede art.:, lit.b, pct.2 la A din contract, platindu-se nelegal suma de
200.2:9,B: lei .
P8)2/ *'8'()8' )6 0.;2 1.*;2)2)2' ;/ 8) 1>'826/'8/8' &' 1)5/2)8 efectuate la obiectivul de
investitiiH#menajare /arc 3unca =iuluiH unde s-a constatat decontarea nelegala a sumei de
028.1A5 lei prin acceptarea la plata a unor tarife mai mari decat cele din oferta, astfel"
+in controlul efectuat, a rezultat c *C +elta #ntrepriza de Construcii i .ontaj 80 *73, la
ntocmirea notelor de comand suplimentare a sc$imbat condiiile n care a fost c,tigat
licitaia, n sensul c la valoarea dotrilor a adugat cota de c$eltuieli indirecte i profit (care
nu au fost trecute in oferta initiala, major,nd astfel, nejustificat preul de ac$iziie publica cu
suma de 028.1A5 lei.
/entru valorificarea constatrilor reinute n actele de control nc$eiate la entitile de mai sus,
au fost emise +ecizii prin care s-a dispus iniierea msurilor prevzute de lege n vederea
recuperrii prejudiciilor constatate i a foloaselor nerealizate, e)tinderea controlului pentru
stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor legale de recuperare a acestora.
DEA6 0.;2 1.*;2)2)2' ?/ )7)2'+/ &' 8) 8'()8/2)2' ?/ +'(68)+/2)2' 5'*2+6 1)+' )6 'C/;2)2
/*&/1// 13 )6 0.;2 ;3<:+?/2' 16 9*1381)+') 8'(// 5'*)8', 1)+' )6 0.;2 1.*;'-*)2' 9*2+-6*
5+.1'; <'+7)8 &' 1.*;2)2)+' &/;2/*12, 0//*& ;';/B)2 P)+1>'268 &' 5' 8:*(3 T+/76*)868 D.8@,
&653 1' 9* 5+')8)7/8 ;-) .7=/*62 )</B68 D'5)+2)-'*2686/ $6+/&/1.
(ste cazul procesului verbal de constatare nr.*.0B<::A<61.6:.2616 nc$eiat la /rimria
comunei 4ucov, din care rezult c, au fost constatate n perioada 266A C 2616, delapidri,
respectiv lipsuri de numerar n casieria entitii verificate n sum total de 918.6:9 lei,
determinate at,t de nenregistrarea i nedepunerea n casierie a impozitelor i ta)elor locale
ncasate de la contribuabili n sum total de 8101 lei, c,t i de nenregistrarea n registrul de
cas a sumei de 10.085 lei, ridicat din trezoreria statului, precum i de efectuarea de pli din
casierie n sum de 58:.956 lei, fr documente din care s rezulte persoanele care au ncasat
sumele respective i natura lor.
/entru prejudiciul n sum de 918.6:9 lei, au fost calculate foloase nerealizate de
98.156 lei.
*-a reinut i faptul c, primria 4ucov nu a utilizat subveniile de care a beneficiat n
anul 2668, conform destinaiilor pentru care au fost alocate, respectiv, din suma alocat de
#/?# +olj de 09.069 lei av,nd ca destinaie ntreinerea de pune, entitatea verificat a
utilizat suma de 09.10A lei pentru plata altor obligaii (ntreinere drumuri comunale C 19.666
lei, contribuii uniti pentru copiii instituionalizai C 16.666 lei i lucrri de dezpezire C
16.10A lei.
15
BIBLIOGRAFIE
1. 4ostan, ?. C Control financiar, (ditura /olirom, ?ai, 2666
2. Qaguna, +. C +rept financiar i fiscal, @ratat, 4ucureti,
2666
0. RRR3egea nr.85<1882 privind organizarea i func ionarea
Cur ii de Conturi, modificat de 3egea 21A<266B i republicat n 2668
5. PPP.avocatnet.ro (accesat la 12.65.2611
9. PPP.curteadeconturi.ro (7aport finan e publice locale
2668 +olj, accesat la 12.65.2611
19