Sunteți pe pagina 1din 6

SITUAII FINANCIARE ANUALE

APLICAII:

S.C. X S.A. are ca obiect de activitate: producia, prestri servicii de tip - transport
intern i extern, dar i comercializarea de mrfuri nealimentare. Societatea ine evidena
mrfurilor la pre cu amnuntul, cota de adaos comercial practicat pentru toate categoriile de
mrfuri este de 20%.
Societatea comercial X SA prezint la 1 ianuarie N urmtoarea situaie:

BILAN INIIAL LA 31. 01. N-1
- mii lei-
Nr. Elemente de activ Sume Nr. Elemente de pasiv Sume
1 Concesiuni, brevete, licene 1 Capital subscris vrsat
2 Construcii 2 Prime de emisiune
3 Maini, utilaje, instalaii 3 Rezerve din reevaluare
4 Titluri de participare 4 Rezerve legale
5 Materii prime 5 Rezultat reportat
6 Materiale consumabile 6 Profit i pierdere
7 Semifabricate 7 Credite bancare pe termen lung
8 Produse finite 8 Amortizare concesiuni
9 Clieni 9 Amortizare construcii
10 Efecte de primit 10 Amortizare maini
11 Debitori diveri 11 Furnizori
12 Aciuni 12 Impozit pe profit
13 Conta la bnci n lei 13 Efecte de pltit
14 Casa n lei 14 Venituri nregistrate n avans
TOTAL TOTAL

n cursul anului N societatea efectueaz urmtoarele operaii economico
financiare:
1. Se ncaseaz dobnda la disponibilitile n cont n sum de .. lei, conform
Extrasului de cont.
2. Se nregistreaz repartizarea profitului exerciiului financiar N-1 astfel:
Rezerve legale: . lei
Alte rezerve: . lei
Capital social: .. lei
Participarea salariailor la profit: .. lei
Dividende: lei
Reportat: . lei
3. S-a primit o autoutilitar, care a fost recepionat cu procesul verbal nr.2/06.02.N,n baza
avizului de nsoire a mrfii nr.2062845, n valoare de . lei,TVA 24%,
pentru care se primete ulterior factura.
4. Se comand S.C. Tordat S.R.L. o tampil pentru care se primete factura nr.468547 n
valoare de lei, TVA 24 %. Furnizorul se achit n aceeai zi cu chitana
nr.19559997.
5. Se achiziioneaz hrtie pentru ambalat conform facturii nr.886547 n valoare de .
lei, TVA 24 %. Furnizorul se pltete in numerar.
6. Se d n consum toat hrtia, pe baza bonului de consum nr.4.
7. Se primete factura pentru autoutilitara achiziionat anterior.
8. Se depun vrsminte pentru restul aciunilor n numerar, conform extrasului de cont.
9. Se nregistreaz acordarea unui avans furnizorilor de materii prime n sum de
lei, conform Extrasului de cont.
10. Se nregistreaz calculul impozitului pe dividende i plata acestuia.
11. Se nregistreaz ridicarea de la banc a sumei de . lei n baza Cecului de
numerar nr.42578.
12. Se nregistreaz plata dividendelor ctre acionari n sum de .. lei, conform
Listei de plat nr. 3.
13. Se nregistreaz primirea facturii aferent avansului acordat furnizorului de materii prime
14. Se nregistreaz salariile cuvenite angajailor n sum de lei, conform
Statului de salarii nr. 8 lund n considerare i sporurile de vechime (salariul brut =
salariul de ncadrare + spor de vechime) astfel:
10% din salariai beneficiaz de un spor de 5%
70% din salariai beneficiaz de un spor de 10%
20% din salariai beneficiaz de un spor de 15%
15. Se calculeaz i nregistreaz contribuia unitii la asigurrile sociale (20,8%),
contribuia unitii la constituirea fondului de omaj (0,5%), contribuia unitii la fondul
de sntate (5,2%) i contribuia unitii pentru indemnizaii i concedii medicale
(0,75%), conform Notei de contabilitate nr. 32.
16. Se nregistreaz reinerile din salarii dup cum urmeaz:
impozit pe salarii .. lei;
CAS individual 10,5%;
contribuia personalului la fondul de omaj 0,5%;
contribuia personalului la fondul de sntate 5,5%;
rate locuine lei.
17. Se ridic de la banc suma ce reprezint restul de plat pentru salarii, conform CEC de
numerar nr. 100.
18. Se achit restul de plat cuvenit salariailor, conform Statului de salarii nr.8.
19. Societatea se aprovizioneaz cu mrfuri conform facturii nr.386611 n valoare de
lei. n momentul recepionrii mrfii se ntocmete NIR-ul i se formeaz
preul cu amnuntul.
20. Se emite ctre S.C. AUTOROM S.R.L. factura fiscal nr. 432567 pentru prestri
servicii de transport intern pe ruta Bucureti - Cluj n valoare de . lei, T.V.A.
24%. ncasarea facturii se face prin ordinul de plat nr. 35.
21. Se restituie creditele bancare pe termen lung ajunse la scaden de .. lei i
dobnda aferent de lei, conform Extrasului de cont.
22. Se nregistreaz cumprarea a dou camioane cu valoare unitar de . lei,
TVA 24%, conform Factura nr. 123.
23. Societatea comercial subscrie s participe la capitalul societii TOFAN S.A. prin
cumprarea de la aceasta a 1000 de titluri de participare cu valoare nominal de lei,
conform Procesului verbal al adunrii generale a acionarilor.
24. Se nregistreaz cupoanelor de dividende cuvenite pentru titlurile de participare 1000 de
aciuni x . leu / aciune = .. lei, conform Borderoului nr. 1.
25. Se ncaseaz dividendele pentru titlurile de participare, conform Extrasului de cont.
26. Se scoate din evidena contabil o instalaie n valoare de . lei, complet
amortizat, conform Procesului verbal de scoatere din funciune.
27. Se nregistreaz vnzarea strungului la un pre negociat de . lei, TVA 24%,
conform Facturii nr. 35.
28. Se scoate din gestiune un strung n valoare de . lei, amortizarea nregistrat
fiind de .. lei, conform Procesului verbal de scoatere din funciune.
29. Se nregistreaz primirea materiilor prime de la furnizor, n sum total de . lei,
conform facturii.
30. Se nregistreaz regularizarea avansului acordat furnizorului de materii prime.
31. Se achiziioneaz mrfuri n valoare de .. lei, plata furnizorului se face cu
ordinul de plat nr.35 i se formeaz preul cu amnuntul.
32. Se primete factura fiscal nr. 0046523 de la S.C. Metro S.R.L. coninnd materiale
consumabile n valoare de lei, TVA inclus. Deoarece factura circul fr
chitan de ncasare se nregistreaz plata furnizorului conform registrului de cas.
33. Se vnd mrfuri n numerar pe baza monetarului ntocmit la sfritul zilei n valoare total
de . lei. ncasrile se vor nregistra n registrul de cas. S se nregistreze
descrcarea gestiunii de mrfurile vndute
34. Se depune suma la banc pe baza foii de vrsmnt nr. 4253677 cu chitana nr. 3655449,
reprezentnd ncasri din vnzri.
35. Se vnd produse finite din stoc, la pre de vnzare lei, TVA 24 %,
conform Facturii nr. 140.
36. Se descarc gestiunea cu valoarea produselor finite vndute, cost de nregistrare
. lei, conform Facturii nr. 140.
37. Se ncaseaz prin contul de disponibiliti de la banc contravaloarea produselor vndute,
conform Extrasului de cont.
38. Se cumpr materii prime n valoare de . lei, cheltuieli de transport, manipulare,
ncrcare-descrcare .. lei TVA 24%, conform Facturii nr. 132.
39. Se nregistreaz achitarea obligaiei fa de furnizori din contul curent, conform
Extrasului de cont.
40. Se dau n consum materii prime n valoare de . lei, conform Bonului de consum
nr. 27.
41. Se nregistreaz obinerea de produse finite din procesul de producie n valoare de
.. lei, cost prestabilit, costul efectiv fiind de lei, conform Bonului
de predare nr. 11.
42. Se vnd produse finite la pre de vnzare de . lei, TVA 24%, conform
Facturii nr. 365.
43. Se descarc gestiunea de produsele finite vndute la cost de nregistrare de lei,
conform Facturii nr. 365.
44. Se ncaseaz contravaloarea produselor vndute prin contul curent, conform Extrasului de
cont.
45. Se regularizeaz i ncaseaz veniturile din lucrri executate, nregistrate n avans n
2003, conform Notei de contabilitate i Extras de cont.
46. Se primete factura nr.6758943/22.06.N de la S.C. APANOVA S.R.L. ce evideniaz
obligaia pentru serviciile prestate n valoare de .. lei TVA 24% .
47. Se transfer numerar din banc n casierie n sum de .. lei, conform
CEC de numerar nr. 89.
48. Se pltete avansul (chenzina I) pentru luna curent cuvenit salariailor, n sum de
.... lei, conform Listei de plat nr. 8.
49. Se nregistreaz consum de energie electric n sum de lei, TVA 24%,
conform Facturii nr. 989.
50. Se nregistreaz amortizarea cheltuielilor de constituire i se scot din gestiune dup ce au
fost complet amortizate
51. Se nregistreaz amortizarea imobilizrilor corporale, astfel:
cldiri .. lei;
maini, utilaje i instalaii de lucru lei;
mijloace de transport .. lei; conform Situaiei de calcul a amortizrii i
not de contabilitate nr. 17.
52. Se ncaseaz restul creanelor curente fa de clieni, conform Extrasului de cont.
53. Se pltesc datoriile restul datoriilor curente rezultate n urma operaiunilor efectuate n
exerciiul N.
54. Se vireaz impozitul pe profit din N-1, conform Extrasului de cont.
55. Se pltesc datoriile ctre bugetul statului, conform Extrasului de cont.
56. Se regularizeaz TVA, conform Notei de contabilitate.
57. Se nchid conturile de cheltuieli, conform Notei de contabilitate nr. 98.
58. Se nchid conturile de venituri, conform Notei de contabilitate nr. 99.
59. Se calculeaz i se nregistreaz impozitul pe profit, cota de 16%, conform Notei de
contabilitate.
60. Se nchide contul de cheltuieli cu impozitul pe profit, conform Notei de contabilitate.


Se cere:
a) S se nregistreze operaiunile n Registrul jurnal;
b) S se sistematizeze micrile de valori n registrul Cartea Mare, cu determinarea pentru
fiecare cont n parte: a rulajelor debitoare i creditoare, a total sume debitoare i
creditoare i a soldurilor finale debitoare sau creditoare;
c) ntocmirea balanei de verificare cu patru serii de egaliti;
d) ntocmirea bilanului, contului profit i pierdere, situatia fluxurilor de numerar, situatia
modificarii capitalului propriu.