Sunteți pe pagina 1din 36

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 pag.

0

0















SERVICIUL FISCAL DE STAT

AL REPUBLICII MOLDOVA



Programul
de conformare a
contribuabililor








Chiinu
2013








pentru anul
2013


Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.1



CUVNT NAINTE

Serviciul Fiscal de Stat n continuarea bunei tradiii de implementare a Programului de
conformare a contribuabilului, n anul 2013 i-a propus majorarea nivelului de conformare voluntar
la prevederile legislaiei n vigoare n rndul contribuabililor, prin susinerea acelorai metode i
mijloace utilizate n anii 2011 - 2012, fiind asigurat aplicarea metodelor noi i eficiente de
interaciune i comunicare, astfel nct liberul acces la consultaii i echitatea s se manifeste n toate
aciunile ntreprinse de organul fiscal.
Programul de conformare a contribuabililor pe anul 2013 este o sintez a indicatorilor
rezultativitii aciunilor desfurate de ctre SFS n perioada anului 2012, descrierilor metodelor i
mijloacelor utilizate n anul 2013 pentru sporirea gradului de conformare benevol, precum i
prghiilor utilizate de ctre organul fiscal ntru prevenirea i combaterea evaziunilor fiscale.
Publicarea inteniilor organului fiscal n anul 2012 a permis o deschidere ctre mediul de
afaceri, care la rndul su a luat act de aciunile propuse, a reuit s se autosesizeze asupra necesitii
conformrii benevole, ce respectiv a majorat ncasrile la Bugetul Public Naional.
Pentru anul 2013, Serviciul Fiscal de Stat mizeaz pe aceeai deschidere din partea
contribuabililor, dar i propune i formarea unor mecanism de feed-back, pentru analizarea
funcionalitii riscurilor de conformare identificate, precum i mbuntirea cadrului normativ al
implementrii metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor fizice.
Conformarea reprezint procesul de potrivire, adaptare i supunere unor reglementri, iar
scopul final al conformrii benevole a contribuabililor poate i urmeaz a fi resimit prin creterea
nivelului de via a cetenilor Republicii Moldova.


Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.2

CUPRINS


Introducere4
01 Sistemul de impozitare: valoarea i dinamica ......5
02 Rezultatele anului 2012..............................................9
03 Aplicarea Modelului de gestionare a riscurilor
de conformare ......18
04 Modelele tratamentului abordat de organul fiscal
pentru contribuabilii-cheie n anul 2013...22
05 Managementul arieratelor n anul 2013...25
06 Contribuabilii mari i persoanele fizice cu venituri
mari....27
07 Cooperarea cu mediul de afaceri ..31
08
1
Funcionarul fiscal n serviciul contribuabilului ...34
08 Monitorizare, evaluare, raportare .35


Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.3



Acronime
















RM Republica Moldova
HG Hotrrea Guvernului
AE Ageni economici
SFS Serviciul Fiscal de Stat
IFPS Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
IFS teritoriale Inspectoratele fiscale de stat teritoriale
DGMC Direcia general a marilor contribuabili
DGCF Direcia general conformare fiscal
FMI Fondul Monetar Internaional
UE Uniunea European
CE Consiliul Europei
UNDP Programul Naiunilor Unite pentru Dezvoltare
EUHLPAM Misiunea Uniunii Europene de Consiliere n
Politici Publice pentru Republica Moldova
BPN Bugetul Public Naional
BS Bugetul de Stat
BUAT Bugetul unitilor administrativ-teritoriale
BASS Bugetul asigurrilor sociale de stat
FAOAM Fondul asigurrilor obligatorii de asisten
medical
CAEM Clasificatorul Activitilor din Economia
Moldovei
MCC Main de cas i control
SIA Sistem Informaional Automatizat
TVA Taxa pe valoarea adugat
RGEFF Registrul general electronic al facturilor fiscale
PFVM Persoane fizice cu venituri mari

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.4

I ntroducere
Programul de conformare din acest an este o continuitate a programelor de conformare
implementate n anii 2011-2012 i a fost elaborat pentru majorarea n continuare a nivelului de
conformare benevol i descurajarea contribuabililor care au decis sa nu se conformeze, iar
rezultatele urmeaz s reduc din decalajului fiscal.
Obiectivul Programului de conformare este de a promova un nivel ridicat de conformare
voluntar a contribuabililor din Moldova cu legislaia fiscal, utiliznd n acest scop o gam larg de
instrumente orientate n primul rnd la o deservire corect a contribuabililor.
Ca i n anii precedeni Programul de conformare a contribuabililor prevede politici de
asisten i sprijin la facilitarea conformrii, precum i politici de descurajare i detectare a
contribuabililor ce intenionat nu se conformeaz. Ca obiectiv important pentru Serviciul Fiscal este
stabilit micorarea presiunii asupra contribuabililor oneti, care execut la timp i n volum deplin
obligaiile fiscale i, concomitent, asigurarea sancionri inevitabile pentru cei, care contient se
eschiveaz de la plata impozitelor, taxelor i altor pli obligatorii.
Programul de conformare este elaborat n baza Modelului de gestionare a riscurilor de
conformare, fapt care reduce din subiectivismul funcionarilor fiscali, ajut i inspir la cutarea
echilibrului de abordri n dependen de gradul de semnificaie.
SFS stabilete Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 prin prisma
Ghidului de gestionare a riscurilor de conformare al CE, specializat pentru administraiile fiscale
ale rilor UE, precum i n concordan cu propunerile misiunilor FMI ce au avut loc pe parcursul
anului 2012. Concomitent, obiectivele generale i specifice ale Programului snt elaborate n baza
Planului de dezvoltare a SFS pentru anii 2011-2015, aprobat prin HG nr.1141 din 16.12.2010
(Obiectivul general4.2A.1. Elaborarea strategiei generale de conformare).
Ateptrile societii, n cazul activitilor desfurate de organul fiscal, snt probabil cel mai
mult msurabile, din considerentul c, sarcina SFS este asigurarea ncasrii impozitelor, taxelor, i
altor pli- componenta esenial a veniturilor bugetare.

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.5

01
Sistemul de impozitare:
valoarea i dinamica

Sistemul de impozitare administrat de SFS, include impozite i taxe generale de stat i locale.
Suplimentar la aceste impozite i taxe SFS administreaz i alte tipuri de venituri la Bugetul Public
Naional, inclusiv la BASS i FAOAM.
n anul 2012 veniturile colectate de SFS la Bugetul Public Naional fa de anul 2011 au crescut
cu 3098,3 mil lei sau cu 19,4%.
Tabel 1. Veniturile BPN n dinamic pentru anii 2010-2012
Anul Calculat Planificat ncasat
Diferena
ncasat/
calculat
Diferena
ncasat/
planificat
diferena
ncasat 2012
fa de anii
de 2010-
2011 mil. lei
creterea
procentual
a ncasrilor
2012 fa de
anii 2010-
2011
2010 mil lei 13,793.1 14,700.7 14,790.3 997.2 89.6 4,237.8 28.7%
2011 mil lei 15,055.4 16,130.6 15,929.8 874.4 -200.8 3,098.3 19.4%
2012 mil lei 16,395.8 18,968.0 19,028.1 2,632.3 60.1 0.0
Sursa: rapoartele IFPS

De asemenea a fost nregistrat majorare de ncasri comparativ cu suma planificat, cu 60,1
mil.lei sau cu 0,3%.

n anul 2012 a fost nregistrat cel mai mare nivel de cretere a ncasrilor din toat istoria SFS.
Acest fapt n mare msur se datoreaz sensibilizrii contribuabililor pentru conformare voluntar la
obligaiile fiscale, majorarea i mbuntirea calitii comunicrii cu contribuabilii.




Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.6

Schema 1. Dinamica ncasrilor pe tipuri de bugete pentru anii 2010-2012

Sursa: rapoartele IFPS
Ponderea principal a veniturilor fiscale n anul 2012 s-a nregistrat la Impozitul pe venit, TVA i
accize (total venituri fiscale (BS i BUAT)colectate n anul 2012 10176,3 mil lei).
Comparativ cu anul 2011, se observ a cretere a ponderii veniturilor fiscale la impozitul pe venit,
din considerentul reintroducerii n anul de referin a impozitului pe venit din activitatea de
ntreprinztorla cota standard de 12%.
Structura veniturilor administrate de SFS se prezint n Schema 2.
Schema 2. Ponderea principalelor impozite i taxe n total ncasri n 2012.

Sursa: rapoartele IFPS




Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.7

Impozitul pe venit
Impozitul pe venit include impozitul din activitatea de ntreprinztor, impozitul calculat la sursa
de plat pentru rezideni i nerezideni, ce se refer inclusiv i la cel reinut din veniturile salariale i
impozitul reinut dintr-o serie de servicii prestate de persoanele fizice. Ponderea acestui impozit
constituie circa 39,2% din veniturile fiscale.
TVA
SFS administreaz doar TVA la livrrile de mrfuri i servicii pe teritoriul Republicii Moldova i
exportul de mrfuri i servicii
n anul 2012 suma TVA ncasat la buget constituie 3505,6 mil lei, ceea ce este cu 343,2 mil lei
mai mult fa de anul 2011, sau cu 10,9%
Accizele
Principalele surse de venit pentru colectarea accizelor reprezint producia de alcool, de
tutungerie, produsele petroliere.
Ponderea accizelor la buget constituie 533,5 mil.lei, sau 5,2% din veniturile fiscale acumulate.
n concluzie, n partea ce ine de asigurarea colectrii veniturilor bugetare n cuantum
integral, Serviciul Fiscal de Stat a reuit obinerea rezultatelor crescnde a veniturilor, att n
comparaie cu cele planificate, ct i n raport cu cele ale anilor precedeni.

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 pag.8

8
Categoriile de contribuabili-cheie
SFS n anul 2013 nu a renunat la divizarea contribuabililor administrai n 6 categorii, n
dependen de cifra de afaceri. Atribuirea la una din categorii permite abordarea diferit, n
dependen de nivelul de risc identificat.
Categoriile contribuabililor-cheie sunt urmtoarele:
Contribuabili mari
Contribuabili mijlocii
Contribuabili mici
Micro-business
Persoanele fizice ceteni
Persoanele fizice cu venituri mari
Ali contribuabili.

Pentru anul 2013 au fost identificai 443 contribuabili mari (Ordinul IFPS nr. 1615 din
24.12.2012). Totodat, componena listei permite s conchidem c majoritatea afacerilor mari
se desfoar n municipiile Chiinu i Bli, iar contribuabilii din alte uniti teritorial-
administrative alctuiesc doar 16% din totalul contribuabililor mari.
Un aspect important n selectarea contribuabililor mari pentru anul 2013, l-au avut
contribuiile acestora la BPN, din motivul c, conform recomandrilor FMI acestea urmeaz s
ating cel puin 60% din totalul ncasrilor la BPN.
De asemenea, n anul 2013, n contextul reglementrilor legislaiei fiscale n vigoare, SFS
urmeaz s intensifice aciunile de administrare a persoanelor fizice cu venituri mari (PFVM).
Detalii asupra metodelor i instrumentelor de administrare a PFVM sunt oferite n capitolul VI.




Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.9

02
Rezultatele anului 2012


Evaluarea rezultatului implementrii Programului anului 2012

Serviciul Fiscal de Stat a evaluat rezultatele implementrii Programului de conformare a
contribuabililor pentru anul 2012. Obiectivul Programului de conformare este de a promova un
nivel ridicat de conformare voluntar a contribuabililor din Moldova cu legislaia fiscal,
inclusiv prin acces uor la drepturile legale i prin micorarea costurilor de raportare fiscal.
Este un fapt stabilit, c contribuabilii, cetenii, mass - media sunt n ateptarea
mbuntirii permanente a calitii serviciilor fiscale, ridicarea nivelului de transparen i de
responsabilitate, diminuarea eventualelor costuri. Aceste ateptri trebuie s fie realizate n
scopul de a menine ncrederea n sistemul fiscal i a reduce presiunea asupra contribuabililor
oneti.
La elaborarea Modelului de gestionare a riscurilor de conformare pentru anul 2012 au
fost ajustai i actualizai unii factori de risc, comparativ cu anul 2011, ns numrul total (20) a
rmas neschimbat, de asemenea ca i gruparea lor n riscuri generale, specifice i riscuri privind
conformarea TVA. Concomitent toi factorii de risc au fost cuantificai.
Cea mai important modificare const n automatizarea procesului de evaluare a riscurilor
n baza informaiilor disponibile n baza de date a SFS. A fost evaluat riscul personalizat
pentru fiecare contribuabil, a fost determinat valoarea medie pe categorii de contribuabili
DMC, mari, medii, mici, micro, precum i valoarea medie pe genuri de activitate. A fost
automatizat estimarea parametrului de probabilitate, ce indic gravitatea impactului n cazul
materializrii riscului.


Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.10

Ca rezultat al estimrii decalajului fiscal pe categorii de contribuabili i genuri de
activitate conform CAEM, n baza Modelului de gestionare a riscurilor de conformare, pentru
anul 2012 au fost selectate 3 genuri de activitate ce genereaz 56% din decalajul total estimat:
Comerul cu ridicata i amnuntul... (categoria G conform CAEM) ;
Industria prelucrtoare (din categoria D conform CAEM);
Transporturi i comunicaii (categoria I conform CAEM).

n Programul de conformare a contribuabililor au fost prevzute politici de asisten i
sprijin la facilitarea conformrii, precum i politici de descurajare i detectare a contribuabililor
ce intenionat nu se conformeaz. Un obiectiv important pentru Serviciul Fiscal este micorarea
presiunii asupra contribuabililor oneti, care execut la timp i n volum deplin obligaiile fiscale
i, concomitent, asigurarea sancionri inevitabile pentru cei, care contient se eschiveaz de la
plata impozitelor, taxelor i altor pli obligatorii.
Pentru a dezvlui mai complex impactul Programului de conformare asupra schimbrii
comportamentului contribuabililor, att la general, ct i divizat pe genuri de activitate, n
continuare se vor analiza rezultatele obinute de Serviciul Fiscal n anul 2012.
Tabel 2. Dinamica ncasrilor administrate de SFS n 2011 2012






Comparativ cu anul 2011, ncasrile la Bugetul public Naional s-au majorat cu mai mult
de 3 miliarde lei. Respectiv au fost majorate ncasrile la toate bugetele. n special la Bugetul de
Stat s-a nregistrat o majorare cu 25% sau cu 1,2 miliarde lei. Iar cu aceste 1,2 miliarde lei au
fost majorate alocrile pentru nvmnt, tiine i inovare, aprarea naional, justiie,
meninerea ordinii publice i securitatea naional, cultur, art sport etc. Planul la Bugetul de
Stat a fost executat, dar i depit cu 45,8 milioane lei.
mil.lei % mil.lei %
a b c d=b-a e=b/a*100-100 f=b-c g=b/c*100-100
BPN 18 968,0 19 028,1 15 929,8 60,1 0,3% 3 098,3 19,4%
BS 5 949,5 5 995,3 4 797,3 45,8 0,8% 1 198,0 25,0%
BUAT 4 093,7 4 181,0 3 002,6 87,3 2,1% 1 178,4 39,2%
BASS 7 174,8 7 126,2 6 551,3 -48,6 -0,7% 574,9 8,8%
FAOAM 1 749,9 1 725,6 1 578,6 -24,4 -1,4% 147,0 9,3%
Tipul de
Buget
Devieri fa de
Plan
Modificare fa
de 2011
Planificat
2012
(mil.lei)
ncasat
2012
(mil.lei)
ncasat
2011
(mil.lei)

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.11

De asemenea a fost nregistrat majorarea ncasrilor la Bugetul Unitilor Administrativ
Teritoriale cu circa 1,2 miliarde lei. n parte aceast cretere se datoreaz reintroducerii
impozitului pe venit din activitatea de ntreprinztor.
Dar oricum aceste majorri eseniale nu au contribuit la executarea planului de ncasri la
Bugetul Asigurrilor Sociale de Stat i la Fondul asigurrilor obligatorii de asisten medical,
chiar dac comparativ cu anul precedent de asemenea a fost nregistrat cretere a ncasrilor.
n continuare se prezint dinamica ncasrilor la contribuabilii selectai n baza riscurilor,
divizat pe genuri de activitate.
Total n baza Modelului de gestionare a riscurilor, din cele 3 genuri de activitate, au fost
selectai 1847 contribuabili ce denot risc sporit de conformare fiscal, adic din categoria celor
ce au decis ferm s nu plteasc impozite, sub nici o form. Aceti contribuabili au fost inclui n
planul de control fiscal pentru anul 2012. Dar oricum, ctre ei la nceput au fost aplicate alte
tratri ce conduc la conformarea voluntar. Iar controlul fiscal este ultima etap, care se aplic
numai n caz c contribuabilul nu se las convins s calculeze, s raporteze i s achite
impozitele, taxele i alte obligaii fiscale la buget.
Achitrile contribuabililor (1847) selectai pentru abordare (din cele 3 genuri de
activitate) n baza Modelului din anul 2012 constituie 510,6 mil. lei indicnd o cretere
substanial de 36% n comparaie cu 2011.
Tabel 3. Rezultatele Programului de conformare a contribuabililor pentru anul 2012
Indicatori Total pe
republic
Marii
contribuabili
IFS
teritoriale
Achitri la
BPN
510,6 mil. lei 120,4 mil.lei 390,1 mil.lei
Cretere total,
inclusiv:
36% 22% 40%
Industria
prelucrtoare
50% 50% 50%
Comer cu
ridicata i amnuntul
31% 8% 38%
Transporturi
i comunicaii
33% 34% 33%


Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.12

Dar trebuie de menionat, c controlul fiscal total este ultima etap n procesul de
schimbare a comportamentului contribuabilului i convingerea lui de a se conforma voluntar la
legislaia fiscal. Astfel, la 1450 ageni economici au fost expediate scrisori argumentate, prin
care se solicita respectuos respectarea legislaiei fiscale, calcularea, raportarea i achitarea
impozitelor, taxelor i altor obligaii fiscale. De asemenea cu 1218 contribuabili s-adiscutat la
aceast tem. La 377 contribuabili au fost efectuate vizite fiscale, iar la 386 contribuabili au fost
efectuate controale fiscale operative, n rezultatul crora au fost aplicate sanciuni fiscale n sum
2996,5 mii lei. La 336 contribuabili au fost efectuate controale fiscale tematice, inclusiv la 64
contribuabili cu efectuarea inventarierii, n rezultatul crora s-a calculat suplimentar la buget
13041,9 mii lei. La 53 contribuabili au fost instituite posturi fiscale.
Din numrul total de contribuabili selectai, la 134 contribuabili au fost efectuate
controale fiscale prin metoda verificrii totale, n rezultatul crora a fost calculat suplimentar la
buget 9213,6 mii lei. Astfel, din cei 1847 contribuabili cu risc major de neconformare, au fost
efectuate controale fiscale totale numai la 134. n acest sens se poate considera, c 1713
contribuabili i-au schimbat, mai mult sau mai puin, comportamentul fa de obligaia de a
calcula, raporta i achita la buget impozitele, taxele i alte obligaii stabilite de legislaie.
Comerul cu ridicata i amnuntul... (G)
Din acest gen de activitate au fost selectai 1244 contribuabili cu risc sporit de
neconformare fiscal. Cele mai majore riscuri ale acestui gen de activitate snt nereflectarea n
evidena contabil a tuturor veniturilor, achitarea salariului n plic, interpretarea incorect a
legislaiei, suma nesemnificativ a impozitelor i taxelor achitate la buget comparativ cu cifra de
afaceri nregistrat, pseudoactivitate de ntreprinztor i altele.
Aceti 1244 contribuabili au achitat n anul 2011 la buget 242,8 milioane lei, iar n anul
2012, n rezultatul tuturor tipurilor de abordri specifice, au achitat 318,2 milioane lei. Creterea
constituie 75,4 milioane lei sau 31% fa de anul 2011.

Industria prelucrtoare (D)
Din acest gen de activitate au fost selectai 352 contribuabili cu risc sporit de
neconformare fiscal. Cele mai majore riscuri ale acestui gen de activitate snt neachitarea
impozitelor i taxelor, adic au restane mari la buget, nereflectarea n evidena contabil a
tuturor veniturilor, relaii economice cu ageni economici ce desfoar pseudoactivitate de
ntreprinztor, achitarea salariului n plic, interpretarea incorect a legislaiei, suma

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.13

nesemnificativ a impozitelor i taxelor achitate la buget comparativ cu cifra de afaceri
nregistrat, neachitarea accizelor i altele.
Aceti 352 contribuabili au achitat n anul 2011 la buget 81,7 milioane lei, iar n anul
2012, n rezultatul tuturor tipurilor de abordri specifice, au achitat 122,8 milioane lei. Creterea
constituie 41,1 milioane lei sau 50% fa de anul 2011.



Transporturi i comunicaii (I)
Din acest gen de activitate au fost selectai 251 contribuabili cu risc sporit de
neconformare fiscal. Cele mai majore riscuri ale acestui gen de activitate snt achitarea
salariului n plic, suma nesemnificativ a impozitelor i taxelor achitate la buget comparativ cu
cifra de afaceri nregistrat, interpretarea incorect a legislaiei, relaii economice cu ageni
economici ce desfoar pseudoactivitate de ntreprinztor, nereflectarea n evidena contabil a
tuturor veniturilor i altele.
Aceti 251 contribuabili au achitat n anul 2011 la buget 52,2 milioane lei, iar n anul
2012, n rezultatul tuturor tipurilor de abordri specifice, au achitat 69,6 milioane lei. Creterea
constituie 17,4 milioane lei sau 33% fa de anul 2011.

Abordri pentru diminuarea riscurilor i contracararea planificrii fiscale agresive

SFS i-a concentrat eforturile pentru a diminua impactul riscurilor i a majora ncasrile
la buget. O atenie deosebit merit riscul de interpretare incorect a legislaiei fiscale. Pentru
micorarea impactului acestui risc, SFS ntreprinde un ir de msuri, cum ar fi:
- Organizarea seminarelor pentru contribuabili. Pentru comoditatea contribuabililor,
dar i n cazul modificrilor Codului fiscal (modificri ale Codului fiscal se opereaz destul de
des), se organizeaz seminare cu tematic fiscal. Informaia despre aceste seminare este
plasat din timp pe pagina oficial www.fisc.md;
- Baza generalizat a practicii fiscale - poziia oficial a SFS pe diferite ntrebri de
administrare fiscal este expus pe pagina oficial www.fisc.md. Pentru comoditate ntrebrile
snt structurate la fel ca i titlurile Codului fiscal;
- Revista Monitorul fiscal fisc.md;
- Toate formularele de raportare fiscal snt disponibile n orice oficiu fiscal i n
format electronic pe pagina oficial www.fisc.md. A fost elaborat Lista serviciilor publice

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.14

oferite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pentru publicare pe portalul servicii.gov.md.
Aceast list cuprinde 12 servicii.
- Mai multe servicii pot fi accesate pe pagina www.servicii.fisc.md;
- ntru executarea Hotrrii Guvernului nr.195 di 4 aprilie 2012 Cu privire la
aprobarea Planului de aciuni pentru o Guvernare Deschis pe anii 2012-2013 i a Ordinului
IFPS nr.395 din 8 iunie 2012 a fost elaborat Catalogul Serviciului Fiscal de Stat de Date
Guvernamentale cu Caracter Public, care snt deschise publicului prin publicarea pe portalul
www.date.gov.md n 2012-2013. Catalogul a fost plasat pe pagina web a SFS.
- Comunicatele despre principalele evenimente din activitatea fiscal se public
sistematic pe pagina oficial.
De asemenea SFS a implementat diverse alte servicii pentru contribuabili, care
vor ajuta i susine agenii economici i cetenii Republicii Moldova s respecte legislaia
fiscal.

Este bine cunoscut faptul c contribuabilii sunt mai
predispui s evite obligaiile sale dac constat c ali
contribuabili-evazioniti rmn nepedepsii. Astfel, riscurile care
sunt aparent mici sub aspect de venituri ar trebui totui s fie
abordate cu perseveren, dac acestea contribuie la percepia i
insinuarea precum c evaziunea este rspndit pe larg. Este
necesar de extins comunicarea ntre SFS i societate, pentru a
elimina asemenea concepii. Astfel, pentru contribuabilii care au decis ferm s nu se conformeze
(depistai n baza riscurilor) se aplic prghiile de conformare forat controlul fiscal, instituirea
posturilor fiscale, ncasarea forat a restanelor la buget.
Cu certitudine se poate afirma, c implementarea Programului de conformare a avut
impact asupra mai multor contribuabili, nu numai asupra celor selectai n baza riscurilor. n
tabelul de mai jos este expus analiza ncasrilor pe genuri de activitate, n dinamic 2010
2012, potrivit creia se poate constata o cretere evident a ncasrilor la buget n toate genurile
de activitate, dar n special n genurile selectate pentru abordare special de schimbare a
comportamentului.



Calitatea
serviciului prestat
si comunicarea
asociat acestuia
prghii eseniale n
creterea
civismului fiscal.


Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.15

Tabel 5. ncasrile n evoluie pe genuri de activitate pentru anii 2010-2012 (mil. lei)
genuri de activitate 2 010 2 011 2 012
COD
CAEM
incasari (Mil. lei) incasari (Mil. lei) incasari (Mil. lei)
A Agricultura 751,59 894,61 1 057,49
B Pescuitul 12,18 12,28 11,57
C Industria extractiv 63,93 72,07 62,10
D Industria prelucrtoare 2 088,08 2 221,89 2 489,90
E Energetic 792,04 741,38 909,96
F Construcii 272,56 294,40 359,20
G Comer 2 707,97 2 888,00 3 638,88
H Hoteluri i Restaurante 244,28 269,91 327,74
I Transporturi i Comunicaii 1 895,68 1 967,81 2 653,75
J Activiti Financiare 637,37 685,62 824,87
K Tranzacii imobiliare 1 360,48 1 566,27 1 823,62
L Administraie public 1 228,59 1 306,46 1 450,56
M nvmnt 583,36 608,87 673,85
N Sntate 766,08 810,91 912,78
O Alte activiti de servicii colective, sociale i personale 1 379,82 1 582,69 1 825,19
P Servicii acordate gospodriilor particulare... 2,02 2,56 2,00
Q Activiti ale organizaiilor extrateritoriale 4,28 4,08 4,65
Total 14 790 15 930 19 028
Schema 3. Dinamica ncasrilor divizat pe genuri de activitate 2010-2012

Astfel, contribuabilii ce practic genul de activitate D industria prelucrtoare, au
majorat transferurile la buget cu 268 milioane lei n anul 2012 comparativ cu anul 2011;

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.16

Contribuabilii ce practic genul de activitate G comer, au majorat achitrile obligaiilor
fiscale cu 750 milioane lei pentru aceeai perioad;
Contribuabilii ce practic genul de activitate I transporturi i comunicaii, n anul 2012
au majorat achitrile obligaiilor fiscale cu 686 milioane lei.
Managementul arieratelor n anul 2012
Anul 2012 n aspectul mbuntirii metodelor i instrumentelor de colectare a arieratelor
fiscale, a fost unul benefic, att ca indicatori ai rezultativitii, ct i ca implementare de
instrumente noi.
Astfel, n anul 2012, prin modificrile operate la Codul fiscal, s-a stabilit obligaia
instituiilor financiare de a informa organul fiscal despre deschiderea/modificarea i nchiderea
conturilor bancare prin utilizarea sistemului informaional automatizat, ct i obligaia
circulaiei documentelor electronice n cazul ncasrii mijloacelor bneti de pe conturile
bancare ale contribuabilului n procesul asigurrii aplicrii de ctre organul fiscal a msurilor
de executare silit.
Prin Ordinul IFPS nr. 284 din 19.04.2012 cu privire la expedierea i recepionarea
documentelor electronice prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a
documentelor electronice ntre SFS i instituiile financiare a fost aprobat Instruciunea
respectiv, iar utilizarea SIA CCDE a nceput n luna septembrie 2012 cu un program pilot.
Din anul 2013 SFS utilizeaz exclusiv SIA CCDE pentru toate operaiunile cu instituiile
financiare
Accelerarea recuperrii arieratelor n anul 2012 a fost caracterizat de identificarea i
concentrarea eforturilor de colectare pe arieratele mari i recente (curente).
La situaia 31.12.2012 restana la BPN constituia 1387,5 mil.lei, inclusiv:
- Bugetul de Stat 440,4 mil.lei;
- BUAT 213,8 mil.lei;
- BASS 715,5 mil.lei;
- FAOAM 17,8 mil.lei.
n Tabelul 6 este prezentat informaia referitoare la restana pe tipuri de obligaiuni
fiscale i pe tipuri de bugete.


Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.17

Tabel 6. Restana la BPN la31.12.2012 (mil. lei)
Cod Denumirea impozitelor si plilor restante Total
inclusiv:
BS BUAT
111/1 Impozitul pe venitul din salariu 51,8 0,0 51,8
111/9 Alte impozite pe venit 8,3 0,0 8,3
T111V Impoz. pe venitul din activit. de ntreprinztor - total 51,4 21,1 30,3
T114F Impozitul funciar - total 44,2 0,0 44,2
T114I Impozitul pe bunurile imobile - total 31,6 0,0 31,6
T115T Taxa pe valoarea adaugata - total 405,5 394,7 10,8
T115A Accize - total 14,7 7,7 7,0
FRUT Fondul rutier (115/44-50) 6,5 4,2 2,3
RNAT Plata pentru resurse naturale (115/51-54) 6,0 0,0 6,0
122/28 Taxa pentru amenajarea teritoriului 6,1 0,0 6,1
ALTE Restanele la alte impozite i pli 28,0 12,7 15,3
I. Total fa de BS i BUAT 654,2 440,4 213,8
II. Total fa de BASS 715,5
III. Total fa de FAOAM 17,8
IV. Total fa de BPN 1387,5

Aplicnd msurile de asigurare: calcularea penalitii, aplicarea gajului legal, suspendarea
operaiunilor la contul bancar, precum i prghiile de ncasare silit, n perioada anului 2012 s-a
ncasat la BPN 211,1 mil.lei. Rezultatele ncasrii silite snt expuse n Tabelul 7

Tabel7. ncasarea arieratelor fiscale prin executarea silit (mln. lei)

Perioada ncasat din conturi
bancare
ncasat din
casierie
ncasat n urma
comercializrii
bunurilor sechestrate
Restituit n urma
achitrii benevole
Total
2010 290,5 43,7 7,3 29,9 371,4
2011 239,0 62,9 6,8 54,4 363,1
2012 298,9 74,7 5,3 48,1 427

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.18

03
Aplicarea Modelului de gestionare a
riscurilor de conformare
Pentru anul 2013, Serviciul Fiscal de Stat i-a propus utilizarea aceluiai Model de
gestionarea a riscurilor de conformare, ca i n anul 2012, din considerentul c gradul de
identificare a categoriilor de contribuabili-cheie s-a dovedit a fi satisfctor.
n anul 2013 rmn neschimbate ramurile economiei naionale care prezint riscuri sporite
de neconformare a contribuabililor ce desfoar activitate de ntreprinztor, n aa domenii ca:
comerul cu ridicata i amnuntul; industria prelucrtoare i transporturi i comunicaii.
Totodat, pentru anul 2013, suplimentar vor fi inclui n programul de conformare,
contribuabilii din ramura construciilor, care prezint probabil cel mai sporit risc de
neconformare sub aspectul prezenei masive a fenomenului salariului n plic, ct i nregistrrii
unei ponderi sczute a obligaiilor fiscale n raport cu cifra de afaceri.
Dup cum a fost expus n Programul de conformare a contribuabilului pentru anul 2012,
modelul de gestionare a riscurilor de conformare a fost bazat pe 20 criterii de risc clasificate n
riscuri generale, specifice i privind conformare TVA.
Pentru anul 2013, ntru sporirea eficienei determinrii contribuabililor cu cel mai nalt
grad de neconformare, i respectiv cu cel mai mare posibil decalaj fiscal, SFS a revizuit criteriile
de risc, pstrnd clasificarea acestora, i anume:
Riscurile generale: pentru anul 2013 se prognozeaz efectuare selectrilor reieind din 7
riscuri fa de 5 utilizai anul trecut:
a fost exclus riscul nenregistrarea activitii de ntreprinztor din motivul c
selectarea contribuabililor care cad sub incidena acestui risc se efectua manual, iar gradul de
justificare a riscul este minor. n fapt, cazurile de nenregistrare a activitii de ntreprinztor
este posibil, n special n cazurile verificrilor operative, care constituie o prghie des utilizat
de ctre organul fiscal, i respectiv permite identificarea cetenilor ce desfoar activitate de
ntreprinztor, fr a fi organizai ntr-o oarecare form organizatorico-juridic.

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.19

au fost reexaminate unele criterii, pentru a fi ajustate la nivelul exigenelor
curente;
Au fost definite 3 riscuri generale noi, i anume:
- durata desfurrii activitii de ntreprinztor;
- data efecturii ultimului control fiscal total;
- nedeclarare tuturor conturilor bancare.
Riscuri specifice: pentru anul 2013 se utilizeaz 13 riscuri, sau cu 4 mai multe fa de anul
precedent, dintre care 7 riscuri sunt noi.
Riscuri privind conformarea TVA: pentru anul 2013 s-au stabilit 5 riscuri, fa de 6
identificate anul trecut, dintre care 2 au fost excluse ca fiind nelucrative, iar unul a fost
identificat reieind din prevederile intrate n vigoare n anul 2012 (Registrul General Electronic
al Facturilor Fiscale)
Tabel 8. Clasificarea criteriilor riscurilor
Riscurile generale Riscurile specifice Riscurile privind conformarea TVA
1 Durata desfurrii activitii de
ntreprinztor (data nregistrrii)
8 Achitarea salariului n plic 21 Cifra de afaceri semnificativ n lipsa sau achitri
nensemnate a TVA
2 Data efecturii ultimului control
fiscal prin metoda verificrii
totale
9 Diminuarea obligaiilor fiscale privind
impozitul pe venit reinut la sursa de
plat din salariu

22 Prezentarea declaraiilor TVA corectate sau
prezentarea lor cu ntrziere, ajustri
3 nclcrile anterioare 10 Cifra de afaceri semnificativ n raport
cu numrul de salariai
23 Riscul nenregistrrii n calitate de pltitor TVA
4 Nereflectarea n evidena
contabil a tuturor livrrilor
11 Suma nesemnificativ calculat a
impozitelor, taxelor i altor pli n raport
cu cifra de afaceri
24 Exporturi fictive de mrfuri i servicii
5 Pseudo-procurri 12 Cifra de afaceri semnificative n raport
cu fondul de salarizare
25 Nereflectarea, reflectarea cu ntrziere, corectarea
facturilor fiscale n RGEFF
6 Neachitarea impozitelor i taxelor
(restanele)
13 Majorarea nentemeiat a cheltuielilor
7 Nedeclararea tuturor conturilor
bancare curente
14 Depirea adaosului reglementat prin
HG nr. 547

15 Diminuarea livrrilor (cifrei de afaceri)
pentru contribuabilii mari

16 Relaii economice cu ageni economici
ce desfoar pseudoactivitate

17 Relaii specifice
19 Modificarea fondatorilor i/sau adresei
juridice

20 Nerespectarea msurilor de asigurare a
stingerii obligaiei fiscale




Lista contribuabililor care urmeaz a fi monitorizai n perioada anului 2013, inclusiv prin
iniierea activitilor de control se prezint n tabelul9.






Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.20

Tabel 9. Numrul contribuabililor, care urmeaz a fi verificai pe parcursul anului 2013 sub
aspectul majorrii nivelului de conformare
IFS

Nr contribuabililor planificati
TOTAL D F G I
Total
pentru
confor
mare

TOTAL D F G I
12 BALTI 8,941 501 182 4,703 271 5,657 21 105 9 3 87 5
30 ANENI-NOI 13,215 203 41 1,384 88 1,716 7 35 4 2 27 2
31 BASARABEASCA 3,769 65 9 536 23 633 5 25 3 1 21 1
32 BRICENI 23,495 82 30 969 48 1,129 8 40 3 1 34 2
34 CAHUL 29,960 285 87 2,737 165 3,274 14 70 6 2 59 4
36 CANTEMIR 15,230 63 21 791 28 903 7 35 2 1 31 1
38 CALARASI 21,212 107 26 730 39 902 6 30 4 1 24 1
40 CAUSENI 32,746 161 34 1,054 60 1,309 7 35 4 1 28 2
42 CIADIR-LUNGA 1,991 122 25 791 56 994 7 35 4 1 28 2
44 CIMISLIA 10,690 109 19 720 36 884 7 35 4 1 29 1
46 COMRAT 4,230 203 54 1,608 98 1,963 10 50 5 1 41 2
48 CRIULENI 25,841 136 28 829 54 1,047 6 30 4 1 24 2
50 DONDUSENI 18,253 52 9 616 19 696 5 25 2 1 21 1
52 DROCHIA 20,587 146 45 1,376 89 1,656 8 40 4 1 33 2
53 DUBASARI 3,477 32 6 212 17 267 5 25 3 1 20 2
55 EDINETI 19,592 113 30 1,841 39 2,023 12 60 3 1 55 1
57 FALESTI 12,806 93 29 1,120 48 1,290 6 30 2 1 26 1
59 FLORESTI 28,871 131 36 1,234 39 1,440 8 40 4 1 34 1
61 GLODENI 7,103 55 12 916 17 1,000 5 25 1 2 21 1
65 HINCESTI 22,916 182 58 1,256 87 1,583 9 45 5 2 36 2
67 IALOVENI 20,833 272 102 2,091 170 2,635 7 35 4 1 28 2
69 LEOVA 11,996 64 14 655 16 749 5 25 2 1 21 1
71 NISPORENI 21,156 126 24 971 56 1,177 6 30 3 1 25 1
72 OCNITA 5,460 58 19 652 35 764 6 30 2 1 26 1
74 ORHEI 41,292 204 98 2,270 108 2,680 15 75 6 3 64 3
76 REZINA 8,383 75 33 647 37 792 7 35 3 1 29 2
79 RISCANI 15,705 126 26 1,328 43 1,523 7 35 3 1 31 1
81 SINGEREI 9,275 86 14 936 29 1,065 6 30 2 2 25 1
84 SOROCA 24,791 165 68 1,291 101 1,625 11 55 6 2 44 3
86 STRASENI 24,044 266 69 1,399 114 1,848 9 45 6 2 34 3
88 SOLDANESTI 20,104 62 12 699 25 798 5 25 2 1 21 1
89 STEFAN-VODA 14,874 92 24 714 35 865 6 30 3 1 25 1
91 TARACLIA 2,701 92 27 569 71 759 5 25 3 1 19 2
93 TELENESTI 26,100 84 29 1,140 26 1,279 5 25 2 1 22 1
95 UNGHENI 16,841 232 59 2,208 93 2,592 10 50 4 1 43 2
98 VULCANESTI 983 53 14 458 36 561 6 30 3 1 24 2
CHISINAU 96,984 6,579 2,622 42,163 3,5
47
54,911 137 685 82 33 526 44
Contribuabilii
mari
443 121 28 129 31 309 33 165 65 15 69 17
TOTAL 686,890 11,598 4,063 85,743 5,8
94
107,298 449 2245 243 85 1794 123


Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.21

Spre deosebire de anul 2012, n anul 2013, Serviciul Fiscal de Stat urmeaz s elaboreze
i s implementeze Registrul riscurilor identificate conform modelului de gestionare, cu
evidena i statistica cazuisticii rezultate din controalele efectuate. n acest sens de ctre SFS va
fi elaborat un model-tip al Fiei indicatorilor de risc, care s fie interpretat ca un feed-back,
din partea organelor fiscale teritoriale, i respectiv generalizarea informaiilor parvenite va
permite formarea registrului, fiind asigurat mai buna organizare a informaiilor privind
posibilele rezerve cu care se confrunt administrarea fiscal n identificarea riscurilor de
conformare, elaborarea i gestionarea corespunztoare a liniilor de aciune i responsabililor
implicai.
Pentru anul 2013, SFS i propune elaborarea i implementarea de comun acord cu
S Fiscservinform a SIA Identificarea ntreprinderilor care practic activitate tenebr sau
pseudoactivitate de ntreprinztor, care s fie pus la dispoziia organelor fiscale teritoriale
pentru utilizare i s permit identificarea prompt a contribuabililor ce prezint un risc nalt de
neconformare privind TVA.
De asemenea, n anul 2013 urmeaz s fie elaborate i puse la dispoziia
colaboratorilor fiscali antrenai n activitatea de control, Recomandrile la efectuarea
controlului la contribuabilii din ramurile riscante de neconformare. mbuntirea caliti
actului de control va fi asigurat inclusiv prin, perfecionarea profesional a personalului
angajat n activitatea de control.
ntru realizarea analizelor fiabile, ct i ntru fundamentarea deciziilor de iniiere a
activitilor de control, SFS va demara n perioada urmtoare un amplu proces de estimare a
decalajului fiscal, ce reprezint diferena dintre valoarea total potenial a impozitelor
generate n economie i impozitele efectiv declarate i colectate. Urmeaz s fie identificat
capacitatea intern pentru estimarea decalajului fiscal i, ntr-o prim etap, vor fi identificate
sursele de date necesare analizei pe categorii de impozite.

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.22

04
Modelele tratamentului abordat de organul fiscal
pentru contribuabilii-cheie n anul 2013

Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i
responsabile de asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor
i amenzilor n bugetele de toate nivelurile.
Pentru anul 2013, Serviciul Fiscal de Stat urmeaz s continue modelele descrise n anii
precedeni pentru diferite categorii de contribuabili-cheie n dependen de bunvoina acestora
de a se conforma benevol la rigorile legislative.
Totodat, n anul 2013, SFS a pus temelia simplificrii procedurilor de raportare fiscal,
i anume:
- ncepnd cu anul 2013, toi subiecii impunerii cu TVA au obligaia de utilizare a
sistemului electronic de raportare fiscal, fapt ce este considerat de majoritatea contribuabililor
un beneficiu;
- ncepnd cu anul 2013 se pune n aplicare Darea de seam pe taxele locale, care de
fapt nglobeaz 11 formulare de dri de seam anterioare fapt ce cu siguran va simplifica
modul de raportare i eviden a obligaiilor fiscale aferente impozitelor i taxelor locale;
- n anul 2013 va fi pus n aplicare SIA contul curent i certificare a
contribuabilului, sistem ce va oferi contribuabililor posibilitatea accesrii online a informaiilor
din fia contului personal privind impozitele, taxele, penalitile i restanele
- Pentru anul 2013 n cazul subiecilor impunerii cu TVA apare obligaia
nregistrrii facturilor fiscale eliberate n RGEFF, n cazul n care valoarea impozabil depete
50 000 lei fapt ce permite administrarea contribuabililor i monitorizarea tranzaciilor de ctre
SFS online, fr a se apela la registrele de eviden a livrrilor i procurrilor contribuabililor

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.23

- ncepnd cu februarie 2013, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, ca rezultat al
modificrilor operate n Hotrrea Guvernului nr. 294 din 17.03.1998, a preluat funciile de
tiprire centralizat a mai multor formulare tipizate de documente primare, fapt ce va facilita
evidena, monitorizarea utilizrii i contracararea cazurilor de documentare fictiv a tranzaciilor
economice.
Bineneles c, n anul 2013, SFS de asemenea, va pstra direciile de deschidere i
transparen n luarea deciziilor sale, aa nct contribuabilii de bun-credin s beneficieze i
s resimt susinerea i sprijinul organului fiscal n asigurarea simplificrii proceselor i
metodelor de conformare fiscal benevol.
Totodat, SFS n cazul contribuabililor care nu se conformeaz, SFS i propune
intensificarea aciunilor de monitorizare, de notificare i respectiv, de control ntru contracararea
cazurilor de evaziune fiscal, n special de:
1.Identificarea riscurilor de evaziune/fraud fiscal specifice sectoarelor activitii
economice, stabilirea instrumentelor eficiente de prentmpinare, depistare, sancionare a
cazurilor de fraud fiscal;
2. Aplicarea instrumentelor disponibile n vederea prentmpinrii cazurilor de evaziune
fiscal:
- Instituirea i monitorizarea funcionrii posturilor fiscale;
- Identificarea cameral a agenilor economici cu risc sporit de pseudoactivitate,
iniierea aciunilor de control;
- Mediatizarea cazurilor majore de evaziune fiscal stabilite;
- Organizarea i desfurarea meselor rotunde cu reprezentanii mediului de afaceri,
altor instituii, organe de drept;
3.Monitorizarea activitii pltitorilor TVA, ce nregistreaz cifra de afaceri mai joas
de plafonul stabilit de legislaie;
4.Conlucrarea cu Ministerul Educaiei n scopul educrii fiscale a generaiei tinere prin
organizarea seminarelor i concursurilor. Organizarea seminarelor pentru studenii instituiilor
superioare de nvmnt cu genericul Neadmiterea cazurilor de racolare a tineretului n
scheme de evaziune fiscal
Acestea au fost doar principalele aciuni, modificri i instrumente care urmeaz a fi
utilizate de ctre organul fiscal n anul 2013 n calitate de metode de abordare n cazul
contribuabililor.

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.24

n anul 2013 SFS monitorizarea i administrarea categoriilor de contribuabili-cheie, cu
excepia marilor contribuabili i persoanelor fizice cu venituri mari, va fi realizat prin aplicarea
modelelor care s-au adeverit a fi eficiente, aplicate n perioadele precedente, cum ar fi:
Mediatizarea permanent a modificrilor cadrului legislativ n partea ce ine de
obligaia de calculare, declarare i achitare a obligaiilor fiscale i a altor pli
obligatorii la buget;
Organizarea la nivelul IFS teritoriale a seminarelor, ct i a edinelor de lucru cu
contribuabilii mici i mijlocii ntru popularizarea legislaiei fiscale, ct i
identificarea cauzelor de neconformare i a posibilitilor de depire a acestora;
Pentru contribuabilii evazioniti i/sau cu un grad sporit de neconformare fiscal
vor fi instituite posturi fiscale, sau aplicate alte msuri de constrngere n limita
prevederilor legale;
Efectuarea controalelor fiscale n cazul contribuabililor identificai n baza
criteriilor de risc prin metodele de: verificare faptic, tematic, operativ,
contrapunere i total
Mediatizarea rezultatelor aciunilor de control efectuate de SFS

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.25

05
Managementul arieratelor
n anul 2013
ntru asigurarea ridicrii civismului fiscal i a spiritului de responsabilitate fiscal
referitor la contribuabilii restanieri, precum i determinarea onorrii pe deplin i n timp restrns
a restanelor la buget, SFS i propune pentru anul 2013 aplicarea celor mai bune practici n
vederea determinrii contribuabililor restanieri s achite cu bun credin obligaiile la buget
prin efectuarea apelurilor telefonice i comunicarea despre efectele negative provocate de
neachitarea n termen i pe deplin a obligaiilor fiscale. Explicarea contribuabililor despre dauna
ce poate fi adus reputaiei restanierului, iar n cazul unei persoane private i a familiei sale.
Nerespectarea obligaiilor, disciplina de plat nesatisfctoare i neglijena general la
onorarea obligaiilor fiscale, publicarea listei ru-platnicilor duce la informarea creditorilor cu
privire la existena datoriei. n legtur cu aceasta restanierii se pot ciocni cu probleme n
relaiile cu partenerii de afaceri, instituii de creditare, la locul de munc, n familie, cercul de
prieteni.
Citarea contribuabililor vizai cu analiza situaiei fiscale, propunerea unor soluii de
depire legal a problemei arieratelor fiscale, inclusiv cu aplicarea prevederilor art. 180 din
Codul fiscal n partea ce ine de modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale. La fel,
publicarea trimestrial a contribuabililor restanieri care admit restane mai mari de 50 mii lei i
nu prezint declaraiile/drile de seam fiscale.
De asemenea, urmeaz a concentra aciunile de urmrire n partea ce ine de aplicarea
msurilor de asigurare a obligaiei fiscale i ulterior, doar n cazul relei credine a restanierului,
aplicarea msurilor de executare silit, inclusiv pe cale judectoreasc cu suportarea tuturor
cheltuielilor de executare silit de ctre restanier.
Sporirea gradului de conformare fiscal urmeaz a fi efectuat i prin implementarea SIA
,,Contul curent i de certificare a contribuabilului ntruct odat cu implementarea acestuia
urmeaz a determina restana contribuabilului dup momentul apariiei acesteia i determinarea
aciunilor prioritare ce urmeaz a fi aplicate n vederea recuperrii ct mai rapid i pe deplin a
restanelor la buget. De asemenea, aplicarea prompt i imediat a msurilor speciale de

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.26

asigurare i executare silit la conturile bancare ale restanierului pasibile urmririi, n vederea
ncasrii n timp real i pe deplin a restanelor la buget. Acest mecanism se datoreaz
implementrii SIA ,,Crearea i circulaia documentelor electronice ntre SFS i instituiile
financiare.
SFS urmeaz s i concentreze aciunile n vederea determinrii Casei Naionale de
Asigurri Sociale referitor la necesitatea promovrii amendamentelor referitor la posibilitatea
legal de modificare a termenului de stingere a obligaiei fiscale la BASS similar impozitelor i
taxelor locale, precum i modificarea mecanismului i procedurii de achitare, raportare i
prezentare a informaiei la BASS, pentru eficientizarea monitorizrii respectrii obligaiilor de
ctre contribuabili la BASS, precum i acordarea SFS a informaiei veridice cu privire la solduri
i cel mai important n termen ct posibil de restrns, n vederea exercitrii de ctre SFS a
atribuiilor de urmrire a restanelor la BASS.







Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.27

06
Contribuabilii mari
i persoanele fizice cu venituri mari
Contribuabilii mari
Identificarea n calitate de contribuabili-cheie a contribuabililor mari i a persoanelor
fizice cu venituri mari, a fost condiionat de aportul primilor la veniturile bugetare colectate
de ctre SFS, iar n cazul persoanelor fizice cu venituri mari, de reglementrile normative care
au creat baza legal de verificare a acestora i de identificare a gradului de conformare a
persoanelor fizice.
Pentru anul 2013, pe lng realizarea obiectivelor prevzute de Strategia de dezvoltare a
SFS pe anii 2011-2015, precum i de Planul operaional al SFS pe anul 2012, unul din
obiectivele de baz a Direciei Generale a Marilor Contribuabili, rmne a fi promovarea
continu a ridicrii nivelului de conformare benevol a contribuabililor.
n rndul marilor contribuabili, n general se consemneaz un nivel ridicat de conformare
benevol, aa nct modelele de abordare a marilor contribuabili ce urmeaz a fi aplicate n anul
2013, nu se vor schimba esenial fa de cele propuse n anul precedent, fiind pus accentul pe
aprecierea riscurilor pasibile de evaziune fiscal la agenii economici selectai
conform planului de control prin metoda verificrilor totale;
iniierea aplicrii metodelor noi de verificare a agenilor economici supui
controlului (prin surse indirecte, controale de contrapuneri, controale inopinate
pn la iniierea controalelor totale, compararea indicelor D/S cu datele deinute
de alte organe;
mediatizarea rezultatelor verificrilor efectuate la marii contribuabili
optimizarea procesului de administrare a MC prin specializarea inspectorilor, att
din cadrul direciei administrare, ct i din cadrul direciilor control, pe domenii de
activitate ale marilor contribuabili
eficientizarea administrrii MC prin lansarea programrii on-line a vizitelor de
consultan i deservire


Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.28


Programul de conformare a persoanelor fizice cu venituri mari
parte component a Programului de conformare a contribuabililor

IFPS a elaborat i pus n aplicare Programul de conformare a persoanelor fizice cu
venituri mari. Acest program a fost elaborat n baza Modelului de gestionare a riscurilor de
conformare.
Acest Program prevede politici de asisten i sprijin la facilitarea conformrii, precum i
politici de descurajare i detectare a cetenilor ce intenionat nu se conformeaz. Programul
specializat pentru persoanele cu venituri mari este necesar nu din cauza c acetia sunt n mod
obligatoriu mai puin oneti la respectarea obligaiile fiscale, dar din cauza c amploarea
activitilor lor i potenialul impact al neconformrii este major pentru comunitate.
n acest Program se stabilete procedura de monitorizare a conformrii a persoanelor
fizice cu venituri mari, criteriile de risc i abordrile pentru diminuarea impactului riscurilor.
Scopul principal al documentului este identificarea i abordarea neconformrii i reducerea
decalajului fiscal din segmentul persoanelor fizice cu venituri mari (PFVM).
Programul a fost elaborat cu suportul expertului Dl John Buchanan, ce deine experien n
domeniu, aflat n misiune de asisten tehnic la IFPS, n luna februarie 2012. De asemenea se
preconizeaz cooperarea cu Agenia Naional de Administrare Fiscal a Romniei n acest
domeniu.
Conform documentului menionat, IFPS i propune s se concentreze asupra mbuntirii
calitii administrrii impozitului pe venit al persoanelor fizice prin:
majorarea comunicrii cu acest segment de contribuabili n scopul convingerii s se
conformeze voluntar la legislaia fiscal, declarnd i achitnd impozitul din toate sursele
de venit, interne i externe.
mbuntirea abilitilor de control fiscal, instruirea inspectorilor la utilizarea tehnicilor
avansate de verificare a venitului persoanelor fizice.
Lund n consideraie potenialul de venituri ce este generat de acest segment de
contribuabili, dar i aportul acestora la buget, IFPS va acorda o atenie deosebit implementrii
Programului de conformare pentru PFVM, utiliznd n acest scop att metodele directe, ct i
indirecte de estimare a veniturilor.

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.29

Mai multe servicii fiscale din diferite ri au iniiat programe specializate pentru a aborda o
problem complex ce ine de administrarea persoanelor cu venituri i averi mari. Ca i n cazul
contribuabililor mari ageni economici, persoanele fizice bogate prezint un risc sporit de
conformare pentru administraiile fiscale, din cauza complexitii acestor contribuabili, mrimea
major a veniturilor fiscale puse n joc, precum i utilizrii de ctre acetia a unor aciuni
agresive de planificare fiscal. Neconformarea fiscal a acestor ceteni afecteaz integritatea
general a sistemului fiscal.
IFPS a iniiat propriul program de administrare a persoanelor cu venituri mari, n vederea
ridicrii nivelului de conformare n rndul acestui segment de contribuabili. Acest Program a fost
iniial menionat n Planul de Dezvoltare a Serviciului Fiscal de Stat pentru perioada 2011-
2015, aprobat prin HG nr. 1141 din 16.12.2010, iar apoi preluat i n Programul de
conformare a contribuabililor pentru anul 2012. ncepnd cu anii 2012-2013, IFPS
intenioneaz s implementeze o abordare deosebit pentru aceast categorie de contribuabili,
alocnd resursele necesare, contientiznd faptul c contribuabilii menionai potenial ar putea
s contribuie cu venituri mari la buget. De asemenea, Codul fiscal a fost modificat pentru a
permite aplicarea metodelor indirecte de estimare a veniturilor impozabile ale persoanelor fizice,
care sunt proprietari de bunuri imobiliare cu valoare mare i au venituri personale nalte. Cele
mai importante modificri:
- IFPS i IFS teritoriale au recepionat Declaraiile cu privire la disponibilul de mijloace
bneti la situaia din 01.01.2012;
- A deczut necesitatea de ncheiere a contractelor cu sursele indirecte de informare,
specificate n art.226
11
al Codului fiscal . Procedura de stabilire a modului, structurii i
termenilor de prezentare a informaiei este stabilit de IFPS prin ordin publicat n Monitorul
Oficial al RM;
- S-a stabilit expres c sumele declarate nu se impoziteaz;
- S-au stabilit zilele cnd se poate de confirmat disponibilul depus la conturile bancare: 01
ianuarie 2012, 01 noiembrie 2012, 28 decembrie 2012.
Subieci ai estimrii prin metode indirecte snt persoanele fizice rezidente ceteni ai
Republicii Moldova care:
a) n perioada unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, obin proprieti (bunuri
imobiliare, valori mobiliare, mijloace de transport, mijloace bneti) ce depesc cumulativ suma
de un milion de lei. Persoanele fizice proprietari ai bunurilor imobiliare a cror construcie a

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.30

nceput pn la 1 ianuarie 2012, iar nregistrarea la organul cadastral s-a efectuat dup aceast
dat nu vor fi considerai subieci ai estimrii numai referitor la bunurile imobiliare menionate;
b) efectueaz pe parcursul unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, cheltuieli
individuale, altele dect cele specificate mai sus, ce depesc suma de 500 mii lei.
Obiecte ale estimrii prin metode indirecte snt orice venituri obinute de subiecii
estimrii ncepnd cu 1 ianuarie 2012.
n scopul eficientizrii administrrii persoanelor fizice cu venituri mari se va stabili o
definiie clar, ce ar exclude orice interpretare dual sau netransparent.

Aciunile importante ce urmeaz a fi ntreprinse la etapa de iniiere vor include urmtoarele:
1) Colectarea informaiilor i datelor disponibile cu referin la persoanele bogate;
2) Analiza datelor pentru a cuantifica trsturile i caracteristicile acestui segment de
contribuabili;
3) Revizuirea i sintetizarea informaiilor relevante ce permit constatarea comportamentului
fiscal al persoanelor bogate, caracteristicile acestui segment, tendinele observate, prognozarea
decalajului fiscal i stabilirea riscurilor de conformare.




Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.31

07
Cooperarea cu mediul de afaceri

Consiliul de Conformare al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat

Majorarea nivelului de conformare voluntar a contribuabililor din Moldova cu legislaia
fiscal, inclusiv prin promovarea accesului uor la drepturile legale i prin micorarea costurilor
de raportare fiscal constituie un obiectiv de baz al activitii Serviciului Fiscal de Stat.
ntru facilitarea respectrii echilibrului de interese ale
statului i ale mediului de afaceri, micorrii presiunii
asupra contribuabililor oneti, care execut la timp i n
volum deplin obligaiile fiscale i, concomitent,
asigurrii sancionrii inevitabile pentru cei, care
contient se eschiveaz de la plata impozitelor, taxelor i
altor pli obligatorii, va fi creat Consiliul de
Conformareal Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
Consiliul va fi stabilit pe lng IFPS n calitate de organ consultativ, fr personalitate
juridic, va funciona n condiii de parteneriat, va susine i va asigura participarea societii
civile i a sectorului privat n procesul de elaborare, implementare, monitorizare, evaluare i
revizuire a abordrilor de conformare promovate de IFPS. Crearea acestui Consiliu este de
asemenea recomandat i de experii Fondului Monetar Internaional, i se preconizeaz c va
activ n calitate de organ de consultan, care va oferi consiliere prin intermediul ntrunirilor
desfurate n mod regulat. n limitele competenei, consiliul va ghida IFPS n chestiuni ce in de
conformare, de impactul activitilor de consolidare a conformrii i a informaiilor furnizate, ce
pot servi n mod egal lansrii iniiativelor referitoare la modificarea legislaiei fiscale i a
procedurilor de administrare fiscala.
Consiliul de Conformare va oferi o orientare strategica de nivel nalt a eforturilor de
conformare fiscal i va monitoriza impactul acestor eforturi n vederea conformrii sporite a
Prin ordinul IFPS nr. 1078
din 10 octombrie 2012 a fost
aprobat Regulamentul
Consiliului de Conformare al
Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.32

contribuabililor i reducerii decalajului fiscal. De asemenea Consiliul va participa la
examinarea politicilor de asisten i sprijin la facilitarea conformrii, precum i politicilor de
descurajare i detectare a contribuabililor ce intenionat nu se conformeaz. Dup cum s-a
menionat de multe ori, este mai uor i mai ieftin s previi o maladie, dect s o tratezi.
Regulamentul Consiliului de Conformare a fost deja aprobat prin ordinul IFPS nr. 1078
din 10.10.2012.
De competena Consiliului va ine:
- Participarea la etapele procesului de elaborare i implementare a abordrilor de
conformare fiscal, incluse n
politicile de administrare fiscal prin
realizarea unui schimb continuu de
idei i recomandarea unor aciuni n
domeniul majorrii nivelului de
conformare fiscal i reducere a
decalajului fiscal;
- Discutarea i analiza problemelor
aprute n domeniile menionate i
naintarea propunerilor de soluionare
a acestora;
- Stabilirea obiectivelor comune n
vederea realizrii i/sau soluionrii
problemelor existente n domeniile
menionate;
- naintarea propunerilor de eliminare a
impactului riscurilor de neconformare
n administrarea fiscal;
- Dezbaterea, analiza i monitorizarea
modului n care sunt implementate de
ctre IFS teritoriale recomandrile
elaborate de Consiliu;
- Asigurarea dialogului continuu i
consistent ntre societatea civil, sectorul privat, partenerii de dezvoltare i Serviciul
Fiscal de Stat.
Scopul Consiliului de Conformare
a Inspectoratului Fiscal Principal
de Stat:
- s dezvolte i s promoveze
parteneriatul ntre Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat, societatea
civil i sectorul privat n vederea
consolidrii participrii prilor
interesate n identificarea i
excluderea sau diminuarea
deficienelor de administrare
fiscal i majorarea conformrii
voluntare la legislaia fiscal;
- s contribuie la creterea
gradului de transparen ale
deciziilor Serviciului Fiscal de Stat,
asigurnd informarea, consultarea
i participarea activ a
reprezentanilor prilor interesate
la luarea deciziilor administrative
i n procesul de elaborare a
abordrilor specifice pentru
contribuabilii care doresc s se
conformeze i pentru cei ce au decis
s nu s se conformeze.

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.33

Un instrument principial n detectarea fraudelor fiscale este Modelul de gestionare a
riscurilor de conformare fiscal, care ajut i inspir la cutarea echilibrului de abordri ce iau n
consideraie riscurile emergente. Prin crearea Consiliului de Conformare, SFS invit
contribuabilii i reprezentanii lor de a transmite opinii i solicitri referitoare la opiunile de
gestionare a riscurilor. n consecin, colectarea veniturilor la buget este n interesul tuturor
cetenilor Republicii Moldova, pentru ca Guvernul s finaneze programele de importan
social.
Membrii Consiliului vor fi nominalizai din rndurile contribuabililor din domeniile de
activitate, vizate de Programul de conformare a contribuabililor din anul respectiv. n caz de
necesitate, Consiliul poate crea grupuri temporare de lucru, subordonate Consiliului. Astfel se va
asigura transparena decizional i se va majora eficiena resurselor alocate din buget pentru
majorarea conformrii fiscale i reducerea decalajului fiscal.


Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.34

08
1
Funcionarul fiscal-n
serviciul contribuabilului
Serviciul Fiscal de Stat ntru valorificarea efectelor benefice ale conformrii benevole a
contribuabililor de bun-credin, ct i menionarea importanei pentru ntreaga societate civil
a sporirii numrului acestora, pentru anul 2013 i-a propus revizuirea tratamentelor existente
pentru diferite categorii de contribuabili, n mod special introducerea unor noi abordri a
contribuabililor.
n acest sens, organul fiscal i anun iniiativele i formele prin care va majora gradul de
conformare, va stimula contribuabilii de bun-credin, ct i va veni n susinerea antreprenorilor
nou-nregistrai, dup cum urmeaz:
1. Aciune de informare i administrare electronic prin lansarea dialogului partenerial de
la egal la egal, pentru contribuabilii care vor anuna e-mail-urile oficiale unde s fie
remis informaia util:
- Buletin informativ lunar al noutilor legislative;
- Baza general a practicii fiscale la tine acas;
- Calendarul fiscal i informaii conexe.
2. Aciune care vine s asigure contribuabilii nou-nregistrai cu cunotinele de baz
aferente desfurrii unei activiti de ntreprinztor i implicaiile fiscale ce le presupune.
3. Aciune lansat de organul fiscal pentru contribuabilii cu un grad nalt de credibilitate i
de conformare fiscal benevol, crora li se vor nmna certificate de credibilitate,
scutindu-i de controale fiscale pe o perioad de 2 ani.
4. Aciune lansat de organul fiscal pentru cei mai buni contabili, crora li se vor nmna
diplome de merit de ctre IFPS.

Serviciul Fiscal de Stat i exprim ncrederea c eforturile de asigurare a bunei funcionri a
parteneriatului SFS - contribuabili, pe principiul de la egal la egal va gsi susinerea,
aprecierea i ecoul n rndurile acestora.



Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2013 pag.35

08
Monitorizare, evaluare,
raportare
n cadrul IFPS, n anul 2012, a fot creat Direcia General Conformare Fiscal, care are
ca scop, majorarea nivelului de disciplin fiscal a contribuabililor, prin promovarea continu a
spiritului de conformare voluntar a contribuabililor la declararea i la plata obligaiilor fiscale.
DGCF, urmeaz s asigure monitorizarea programului de conformare a contribuabililor
pe anul 2013, pe tot parcursul de implementare, aa nct se face responsabil de identificarea
segmentelor cu risc nalt de neconformare, elaborarea modelului de gestionare a riscurilor,
planificarea activitii de control, ct i administrarea i controlului PFVM.
Monitorizarea implementrii programului va permite intervenia n cazurile cnd
aciunile i/sau instrumentele utilizate de organul fiscal sunt ineficiente sau insuficiente
realizrii scopului major de sporirea a gradului de conformare.
Un aspect important n asigurarea realizrii programului de conformare a
contribuabililor pe anul 2013, ine de mediatizarea intens a procesului, impedimentelor i
rezultatelor implementrii Programului.
Evaluarea i aprecierea gradului de valorificare a riscurilor identificate, urmeaz a fi
realizat de comun cu subdiviziunile IFPS, fiind stabilite, inclusiv, necesitile de mbuntire
a managementului riscurilor, a cadrului legislativ, a metodelor i instrumentelor utilizate ntru
asigurarea realizrii depline a obiectivelor Programului de conformare a contribuabililor pe
anul 2013.