1

Ministerul Educaiei Tineretului i Sportului

Institutul Internaional de Management IMI-NOVA
Catedra Business i Administrare
Facultatea Business i Administrare







TEZ DE LICEN



Paradisurile fiscale:
caracteristici, instrumente,
metode, riscuri. Studiu de caz.


Timotin Iulian
Student anul III Business si Administrare
Coordonator: Chetraru Aliona






Chiinu 2014

2












































3

CAPITOLUL 1. CONSIDERAII GENERALE CU PRIVIRE LA
PARADISURILE FISCALE I ACTIVITILE OFFSHORE

1.1. CONCEPTUL, NATEREA I EVOLUIA PARADISURILOR
FISCALE

1.1.1. NOIUNEA DE PARADIS FISCAL

Orice contribuabil este tentat s plteasc impozite i taxe ct mai mici
sau s nu plteasc nici un fel de impozit. Pentru a profita de astfel de slbiciune
uman, de-a lungul timpului au existat teritorii care au creat o legislaie de
atragere a fondurilor financiare, acordndu-se faciliti deosebite, dintre care cea
mai important o constituie scutirea de impozite ori nivelul acestora extrem de
redus. Aceste teritorii sunt denumite n literatura fiscal paradisuri fiscale.
Termenul de paradis fiscal este preluat din limba englez, de la cuvntul
tax-haven, care nseamn refugiu, port fiscal.
n literatura de specialitate (juridic i economic) exist puine i timide
ncercri de definire a paradisurilor fiscale.
Potrivit Raportului Gordon, publicat n 1983 de Ministerul Finanelor din
Frana, paradisul fiscal reprezint orice ar care este considerat ca atare i
care se vrea astfel.
Roger Brunet constat c se numete paradis fiscal un teritoriu n care
persoanele fizice sau societile au impresia de a fi mai puin impuse dect
altundeva.
Paradisul fiscal poate fi definit ca fiind spaiul geografic (reprezentat de
teritoriul unei ri sau numai de o parte a teritoriului unui stat) n interiorul
cruia se acord numeroase i felurite faciliti fiscale: nu se percep impozite
(ori acestea sunt constituite n cote reduse i privesc numai unele categorii

4

restrnse de venituri sau bunuri), se asigur la un nivel ridicat secretul
bancar, este stimulat dezvoltarea activitilor comerciale i transferul
beneficiilor, nu exist restricii n privina schimburilor valutare etc.

1.1.2. NATEREA I EVOLUIA PARADISURILOR FISCALE

Ideea scutirii fiscale nu este deloc nou. Istoricii amintesc de neleptul
Platon, care folosea o campanie non-profit pentru a-i finana celebra-i
Universitate, n Grecia antic.
Tot n aceast perioad, micile insule vecine cu Atena, stocau mrfurile
aduse pe mare sau care plecau pe mare pentru a evita impozitul de 2 % asupra
importurilor respectiv exporturilor, perceput de cetate.
n perioada de nflorire a Imperiului Roman insula greceasc Delos era
folosit de romanii nstrii pentru a evita n mod legal plata de dri impozite i
alte taxe prevzute de legislaia latin.
Britania roman folosea la nceputul mileniului societi pe care astzi le-
am numi offshore.
n timpul evului mediu, proprietarii de pmnt impuneau taxe abuzive sau
nenumrate restricii i limitri fiscale. Se gseau ns destule modaliti de a
eluda fiscalitatea ridicat prin aa numitele trusturi. Scopul acestora erau i de a
pstra intact proprietatea familial sau de a proteja tranzaciile comerciale, ns
aceste nlesniri erau doar apanajul celor ct de ct nstrii.
ntre secolele al XVI-lea i XVIII-lea, Flandra a fost primul paradis fiscal.
Dup cel de-al doilea rzboi mondial, numrul i importana paradisurilor
fiscale crete datorit avantajelor pe care le ofer: impozite mici (sau chiar zero)
pe venit, secretul operaiunilor bancare i rapiditatea acestora, evitarea dublei
impuneri .
Un fenomen interesant s-a putut observa ntr-un anumit col al lumii.
Imperiul Britanic era pe cale s se prbueasc (creterea sarcinilor fiscale a

5

adus prejudiciu att persoanelor fizice ct i companiilor). Din ce n ce mai
multe colonii i teritorii independente de imperiu i revendicau autonomia i
independena. Acestea, odat cu dobndirea independenei de Londra pierd
imensele sume cu care imperiul a susinut aceste zone. Autonomia acestor
teritorii a implicat i organe legislative i executive proprii i politic fiscal
proprie. Cu alte cuvinte autonomia nseamn legi proprii i regim propriu de
impozitare. Aceste noi state independente trebuiau s gseasc metode prin care
s atrag capital, suplinind finanarea britanic pierdut o dat cu dobndirea
autonomiei. Aa s-au format zonele cu fiscalitate redus cunoscute sub
denumirea de paradisuri fiscale.
Dintre factorii care au contribuit la apariia i dezvoltarea paradisurilor
fiscale se numr: scderea ncrederii n instituiile financiare locale,
nencrederea n ageniile guvernamentale i nevoia de intimitate.

1.2. CARACTERISTICILE I AVANTAJELE UTILIZRII
PARADISURILOR FISCALE

1.2.1. CARACTERISTICILE PARADISURILOR FISCALE

Paradisurile fiscale prezint anumite caracteristici predominante:
a) Impozite reduse.
Majoritatea rilor considerate paradisuri fiscale fie nu impun nici un
impozit pe venituri sau impun impozite doar asupra unor categorii de venituri,
fie impun un impozit redus, n comparaie cu impozitele impuse de rile de
origine ale celor care folosesc paradisurile fiscale respective.
Multe dintre paradisurile fiscale din regiunea Caraibelor sunt ri mici,
mai puin dezvoltate, ai cror locuitori sunt, n general sraci. Proporia redus a
populaiei cu un venit superior nivelului de subzisten ar putea face ca un
sistem de taxare s nu fie satisfctor. De aceea guvernele acestor teritorii au

6

considerat mai eficient s-i procure resursele finanrii cheltuielilor publice n
alt mod dect cel al impozitelor. Asemenea venituri se realizeaz din taxele de
autentificare, de nmatriculare i rennoire a firmelor nfiinate n asemenea
teritorii. Se creeaz, de asemenea, noi locuri de munc n domeniul consultanei
financiare i juridice, se dezvolt serviciile de telecomunicaii i turism etc.
b) Secretul bancar.
Dac n general secretul bancar este greu de penetrat n orice legislaie,
totui, cele mai multe ri din lume nu protejeaz aceste informaii n cazul unei
anchete solicitate de un guvern strin, mai ales cnd aceste anchete au la baz un
tratat bilateral sau multilateral de asisten juridic.
n schimb rile paradisuri fiscale refuz s divulge secretul bancar i
comercial, chiar i atunci cnd este vorba despre comiterea unei grave nclcri a
legilor unei alte ri.
Paradisurile fiscale ofer reguli restrictive de secret sau confidenialitate
persoanelor care efectueaz afaceri, n special cu bncile. Gradul de secret i
amploarea restriciilor variaz de la ar la ar. Multe susin o discreie ntre
evaziunea fiscal i alte infraciuni, coopernd cnd este vorba de investigarea
cazurilor infracionale din sfera taxelor, dar refuznd s coopereze n cazurile de
evaziune fiscal. n altele gradul de confidenialitate este direct corelat cu tipul
de licen sau autorizaie de funcionare;
c) Importana relativ a activitii bancare.
n cele mai multe ri paradisuri fiscale urmeaz o politic de ncurajare a
activitii bancare din strintate. Acest lucru se face prin introducerea unei
distincii ntre activitatea bancar a locuitorilor rii respective i aceea a
cetenilor strini. n general, activitatea cetenilor strini nu este supus unor
cerine n ceea ce privete rezerva de fonduri i nu este supus contractelor
exercitate asupra schimburilor valutare sau altor controale.
Paradisurile fiscale prosper n mare msur datorit prezenei bncilor
strine. Activitatea financiar genereaz venituri sub forma onorariilor i a unor

7

simbolice impozite asupra instituiilor financiare. Activitile financiare creeaz
o infrastructur care poate fi folosit att de companiile legitime, ct i de
infractori, pentru a-i ascunde fondurile ilicite.
n comparaie cu comerul exterior, depunerile bancare din strintate n
jurisdiciile paradisurilor fiscale sunt considerabil mai mari, dect conturile
bancare strine n bncile care nu sunt paradisuri fiscale.
Unele din cele mai mari bnci strine au filiale n ri paradisuri fiscale.
Ele i-au stabilit aceste sedii pentru a participa la piaa eurodolarului, acceptnd
depuneri de la strini i mprumutnd sume clienilor strini.
d) Mijloace de comunicaie moderne.
Cele mai multe din rile considerate paradisuri fiscale posed excelente
instalaii de comunicare, ndeosebi servicii de telefonie, cablu, telex, care le
leag de cele mai importante ri din care provin fondurile depuse sau spre care
se ndreapt fluxurile financiare.
Progresele realizate de utilizarea calculatoarelor electronice i a
internetului n efectuarea decontrilor bancare au fcut din bncile situate n
paradisurile fiscale o i mai mare atracie.
De asemenea, servicii aeriene sunt puse la punct i creeaz legturi, cu
principalele aeroporturi din rile bine dezvoltate din punct de vedere econimic.
e) Lipsa controlului asupra monedei.
Multe paradisuri fiscale exercit un sistem de control cu dubl moned
care face deosebire ntre reziden i nereziden i ntre moneda local i
moneda strin. Regula general este aceea c fac obiectul controlului monetar
i valutar numai locuitorii din ara paradis fiscal, nu i cetenii nerezideni.
Totui n ce privete moneda local i strinii trebuie s respecte restriciile
impuse localnicilor. O companie creat ntr-o ar paradis fiscal care are ca
proprietar un nerezident i care i desfoar activitatea comercial n afara
paradisului fiscal este considerat ca entitate cu regim referitor la controlul
asupra schimburilor valutare.

8

f) Publicitatea promoional.
Cele mai multe paradisuri fiscale i desfoar publicitatea pe aceast
tem, datorit avantajelor pe care le prezint atragerea investiiilor strine. Multe
din asemenea ri organizeaz seminarii internaionale, iar reprezentanii lor
oficiali colaboreaz la ntocmirea de articole care laud virtuile rii lor ca
paradis fiscal.
Multe dintre rile paradisuri fiscale vd activitatea financiar o surs de
venituri relativ stabil i caut s o promoveze activ.
Paradisurile fiscale favorizeaz interesele acelor investitori interesai s-i
recicleze banii i care nu vor s plteasc impozite pe profituri sau venituri.
Toate aceste caracteristici, contribuie la crearea unui cadru propice
dezvoltrii operaiilor economice cu sau fr motivaie fiscal, singura condiie
fiind compatibilitatea cu legislaia acestor entiti teritoriale.

1.2.2. AVANTAJELE UTILIZRII PARADISURILOR FISCALE

Principalele avantaje ale paradisurilor fiscale decurg din faptul c:
unele ri nu percep nici un impozit pe venituri, pe plus-valorile de
capital, pe avere;
alte ri au stabilit o percepere de impozit pe venituri aferente unei baze
teritoriale: dac beneficiile nu i au sursa pe teritoriul statului respectiv, nu
exist impozit;
alte ri au nc rate sczute de impozitare;
anumite ri ofer avantaje specifice pentru tipuri specifice de societi
(de exemplu holdinguri societi scutite etc.)
Scopul utilizrii paradisurilor fiscale este simplu: s plteti mai puin i
s ctigi mai mult.
Persoanele fizice sunt interesate de utilizarea paradisurilor fiscale din
dou motive: pe de o parte, pentru a profita de politicile guvernamentale din

9

aceste ri, avnd ca obiect dezvoltarea anumitor activiti, iar pe de alt parte,
caut rile unde impozitarea este foarte sczut, respectiv nul, sau unde s-au
stabilit acorduri cu rile cu o impozitare puternic, care ofer posibilitatea unor
reduceri pentru impozitele pltite n prima ar.
Persoanele juridice, la rndul lor, utilizeaz paradisurile fiscale din
urmtoarele motive:
anumite paradisuri fiscale impoziteaz beneficiile n anul urmtor
realizrii lor, impozitul fiind calculat pe ansamblul beneficiilor naionale i
strine. Aceasta permite ntreprinderilor care au filiale n strintate s ntrzie
impozitarea;
paradisurile fiscale sunt adesea folosite pentru a efectua tranzacii de
brevete, mrci i procedee de fabricaie;
nfiinarea unui filiale ntr-un paradis fiscal permite o mai mare suplee
i o discreie mrit n gestiune;
o filial n cadrul unui paradis fiscal poate fi utilizat de o ntreprindere
ca punct de cumprare pentru propriile mrfuri. Acestea din urm sunt revndute
uzinelor din strintate profitndu-se de remizele obinuite fr a pierde
beneficiul vnzrii;
cumprarea de material la preul pieei locale printr-o filial implantat
ntr-un paradis fiscal permite realizarea de beneficii neimpozabile;
companiile de asigurri captive sunt utilizate de firme multinaionale
pentru a devenit propriul lor asigurator, datorit costurilor substaniale ale
asigurrilor, precum i datorit caracterului neasigurabil al unora dintre
activitile lor. Compania de asigurri captiv poate deveni totodat un mijloc de
finanare al investiiilor firmei mam;
bncile captive sunt organisme create pentru necesitile proprii ale unui
grup de indivizi. Acestea au statut de banc non rezident i pot efectua
operaiuni de orice natur, cu excepia celor care implic rezideni din rile n
care acestea sunt instalai;

10

constituirea unui trust este uurat n mare parte pentru persoanele
originare dintr-o ar guvernat prin British Common Law;
paradisurile fiscale abund n juriti, bancheri i contabili extrem de
competeni.
Un aspect important este c un paradis fiscal poate fi avantajos pentru o
persoan fizic i fr nici un interes pentru o persoan juridic sau prezint
avantaj pentru persoana juridic i dezavantaj pentru persoana fizic.
Adevrul este c nu exist un paradis fiscal perfect sau cel mai bun,
pentru c ntr-o astfel de situaie toi investitorii se vor npusti n acel teritoriu,
iar celelalte paradisuri fiscale ar disprea.

1.3. COMPANIILE OFFSHORE N PARADISURILE FISCALE

1.3.1. NOIUNEA DE COMPANIE OFFSHORE

n ultimii ani, controversatul termen paradis fiscal s-a transformat n
mult mai preiosul centru financiar offshore , i aceasta datorit instrumentului
principal utilizat n desfurarea afacerilor n cadrul paradisului fiscal,
reprezentat de societatea offshore.
n limbajul englez comun offshore nseamn dincolo de rm. n
limbajul economic de specialitate termenul desemneaz activiti n afara
granielor naionale ale statului n care sunt rezidente.
O companie offshore ,este o societate nregistrat ntr-o ar sau ntr-un
teritoriu dependent al unei ri cu legislaie autonom, dar care nu desfoar
activiti economice pe teritoriul respectiv.
Teoretic, companii offshore se pot nfiina n orice ar din lume, dar nu
peste tot se pot obine i avantaje fiscale. Or, tocmai facilitile oferite de
teritoriile paradisuri fiscale sunt cele care atrag nfiinarea i funcionarea unor
asemenea companii. Aceste teritorii ofer companiilor offshore un statut fiscal

11

generos n raport cu firmele care lucreaz n interior, caracterizat printr-o
impozitare redus sau inexistent.
Societatea sau compania offshore este un instrument financiar utilizat
pentru planificarea i evitarea impozitelor, pentru creterea profitabilitii
afacerii, pentru participarea (ca acionar sau asociat) la managementul afacerii,
cu deplin libertate a micrii resurselor financiare i n deplin anonimat al
proprietarului.

1.3.2. TIPURI DE SOCIETI OFFSHORE I SCOPUL
CONSTITUIRII ACESTORA

Companiile offshore sunt nfiinate n scopul realizrii urmtoarelor
operaiuni:
tranzacii comerciale n strintate;
investiii prin intermediul unei companii offshore;
nregistrri de nave i aeronave;
achiziionarea de proprieti;
formarea de companii holding;
nfiinarea de societi de asigurare;
nfiinarea de bnci;
din motive de reputaie;
pentru a amplasa averea personal ntr-un mediu sigur;
protecia bunurilor.
Scopul constituirii unei companii offshore, extrem de diversificat,
reprezint totodat unul din cele mai importante aspecte legate de nfiinarea
societii, ntruct, n contextul mondializrii schimburilor, se consider c o
ntreprindere care ignor paradisul fiscal se condamn la non-competivitate. Prin
aceasta, compania offshore va trebui s fie n msur nainte de toate s-i
cunoasc cu adevrat interesele.

12

Domeniile principale n care acioneaz societile offshore sunt:
serviciile bancare, asigurrile, comerul (export-import), managementul,
coordonarea de investiii, construciile-montaj, recrutarea de personal, serviciile
de trezorerie.
Hainele juridice pe care le pot mbrca entitile offshore sunt variate,
ele particularizndu-se n funcie de obiectul de activitate al viitoarei companii,
mai exact de genul de afaceri care va fi derulat prin aceasta.
Teoria economic distinge mai multe tipuri de societi offshore situate n
paradisurile fiscale, astfel:
Societile comerciale offshore acestea sunt folosite pentru a reduce
profiturile societilormam situate n zone cu fiscalitate ridicat.
Companii offshore de investiii n unele teritorii paradisuri fiscale,
autoritile pot oferi faciliti fiscale ntreprinztorilor care investesc n domenii
particulare. Scopul acordrii acestor faciliti est: dezvoltarea unor zone,
atragerea de capitaluri i tehnologii, reechilibrarea balanei comerciale, fixarea
forei de munc susceptibil de emigrare;
Companii offshore de credit calitatea de proprietar al unei companii
offshore de credit confer posibiliti minimiznd taxele pentru creditele
acordate i fondurile mprumutate, i de a mbunti serviciile financiare i de
credit oferite clienilor;
Holding-ul offshore este utilizat pentru finanarea activitii filialelor
sale, aflate sub diverse jurisdicii oferindu-le posibilitatea unor reduceri a
impozitelor aferente dobnzii pentru creditele acordate de compania mam. n
acest caz, holding-ul se constituie ntr-o zon offshore, unde nu va plti alte
impozite. Profitul realizat prin aceast metod poate fi folosit pentru finanarea
unor activiti, efectuate de holding, sau pentru reinvestirea acestuia n alte
scopuri.
Bncile offshore bncile captive sunt bncile care lucreaz sub
acoperirea altor bnci. Dup modelul societilor captive de asigurare, un grup

13

important i poate nfiina o banc proprie, localizat ntr-un paradis fiscal, i
care s funcioneze ntr-un regim offshore. Banca poate avea ca activitate
principal gestiunea central a trezoreriei ansamblului grupului.
Companii captive strine de asigurri - companiile captive de asigurri
sunt definite drept companii deinute sau controlate de o alt ntreprindere, al
crei obiect este, n primul rnd, acoperirea necesarului de asigurri este supus
unor condiii mai restrictive, chiar i n paradisurile fiscale, fiind necesar
obinerea unei licene, precum i asigurarea unui capital minim destul de
important.
Toate aceste companii ofer o serie de faciliti: o companie offshore
nregistrat ntr-un paradis fiscal fiind singura entitate economic cu o gam
larg de utilizri care sunt stabilite n mod concret de ctre proprietarii i
directorii a cror responsabilitate const n evaluarea avantajelor i
dezavantajelor companiilor offshore.

1.3.3. AVANTAJELE OFERITE DE COMPANIILE OFFSHORE

Avantajele oferite de companiile offshore nregistrate n paradisurile
fiscale sunt :
Anonimitate i confidenialitate;
Suport taxe reduse i ajut la o mai bun planificare internaional a
taxelor;
Lipsa controalelor valutare;
Opereaz ntr-un sistem economic i politic stabil;
Opereaz ntr-un sistem bancar bine organizat i dezvoltat;
Posibilitatea diversificrii obiectivului de activitate fr nici o restricie;
Regulamente lejere;
Posibilitatea de expansiune mult mai bun.


14

a) Anonimatul i confidenialitatea
Anonimatul i confidenialitatea sunt invocate ca principale avantaje ale
companiilor offshore, dup taxele sczute sau chiar lipsa acestora.
Angajatorii sunt obligai prin jurmnt s pstreze secrete numele
beneficiarilor nerezideni. Doar datele generale sunt prezentate din cnd n cnd
pentru a informa guvernul i publicul cu privire la evoluia n acest domeniu. n
funcie de dorina beneficiarului companiei, identitatea acestuia poate fi
cunoscut doar de cei cu care lucreaz n mod direct, cum ar fi directorul general
i adjunctul.
b) Suport taxe reduse i ajut la o mai bun planificare internaional a
taxelor.
n jurisdiciile care nu percep taxe (taxe pe venit, TVA, taxe pe salarii,
taxe pe dividende, taxe municipale, taxe pe drumuri, taxe imobiliare etc.), cum
ar fi Bahamas, Gibraltar, o companie nregistrat nu pltete nici un fel de tax.
Dac se ia n considerare o jurisdicie cu taxe sczute, se percepe taxa pe
profitul companiei; o jurisdicie cu astfel de taxe este Ciprul, unde se aplic o
tax de 4,25% pe profitul brut. Nu exist limite n ceea ce privete aceste
cheltuieli dect bunul sim. Mai mult, salariile nu sunt taxabile. Totui, alte
jurisdicii, de exemplu Insula Man, impun o tax fix oricrei companii,
indiferent de profiturile sau pierderile acestuia.
n ceea ce privete planificarea internaional a taxelor, companiile
internaionale folosesc entitile offshore pentru a-i dirija profiturile ctre
acestea i pentru a-i desfura activitatea astfel nct s plteasc ct mai puine
taxe.
Existena unor tratate de evitare a dublei impuneri internaionale mpreun
cu taxele sczute ofer posibiliti imense pentru planificarea taxelor.
c) Lipsa controalelor valutare

15

Muli oameni de afaceri ncearc s evite stabilirea unei baze strine acolo
unde exist controale valutare sau sunt intenionat complicate formaliti ce
privesc aceste operaiuni.
Companiile offshore nu sunt supuse controalelor valutare de nici un fel,
ele pot primi fonduri fie n cash, fie sub alt form, n orice tip de valut i de
asemenea pot face pli ctre orice persoan n orice ar, sau pot face retrageri
de fonduri fr nici o explicaie sau documente cerute de banc. Astfel,
compania opereaz ntr-un sistem bancar nerestrictiv.
Companiile offshore pot menine conturi n orice tip de valut, sub form
de conturi curente, conturi cu preaviz, sau depuneri la termen fix, iar dobnzile
sunt similare cu cele practicate la nivel internaional. Fondurile din aceste
conturi pot fi transferate n strintate fr nici un fel de restricie i fr
solicitarea unor documente sau a unor permise.
d) Opereaz ntr-un sistem economic i politic stabil.
Orice om de afaceri, orice investitor i dorete s i desfoare
activitatea ntr-o ar ce are aceste caracteristici. Nimeni nu dorete s i vad
banii pierdui din cauza schimbrii guvernelor, sistemului de guvernare sau din
cauza instabilitii economice ce poate aduce cu ea inflaie, regresie economic
i multe alte probleme.
Unul din cele mai mari avantaje ale Ciprului ca centru offshore este
stabilitatea economic i politic ntr-o regiune vulnerabil. Rzboiul civil din
Liban i-a conferit Ciprului primul avantaj n 1970, urmat de Rzboiul din Golf
din 1990 i colapsul Iugoslaviei. Multe companii care au venit pentru un refugiu
temporar au rmas atunci cnd au vzut c aceast ar le ofer mai mult de att.
e) Opereaz ntru-un sistem bancar bine organizat i dezvoltat.
Aceasta este una din prioritile pe care orice centru financiar offshore le
are de ndeplinit. La aceasta au contribuit i marile bnci ale lumii ce i-au
stabilit centre de operare n aceste zone i au ridicat astfel standardul de
desfurare al acestei activiti.

16

Avnd n vedere modul n care se desfoar afacerile astzi este de
neconceput ca un centru financiar offshore s nu aib un sistem bancar bine
dezvoltat.
f) Posibilitatea diversificrii obiectului de activitate fr nici o restricie.
Centrele financiare offshore permit n mod frecvent diversificarea
obiectului de activitate al unei companii, operaie care nu este posibil n ara de
origine a investitorului. Companii cu impuneri i restricii dureroase n ara lor
de origine pot gsi nenumrate soluii comerciale n centre offshore, scpnd
astfel de multe din probleme. Trebuie menionat i faptul c formalitile de
diversificare a activitii unei companii sunt ndeplinite fr prea mult
birocraie.
g) Regulamente lejere.
Frica de regulamente excesive este o atracie major spre acest domeniu i
este motivul pentru care nregistrarea de bnci, societi de asigurri sau
societi de transport maritime a devenit un pilon important al industriei
offshore. Un mare val de instrumente financiare se deplaseaz spre domeniul
offshore pentru acelai motiv. Acest val include fonduri de investiii nchise,
instrumente de plat, comerul cu Eurodolari.
h) Posibilitatea de expansiune mult mai bun.
Marile corporaii vd centrele offshore ca pe ceva indispensabil pentru
expansiunea lor pe noi piee la costuri competitive. De exemplu, centrele
financiare offshore domin cteva activiti internaionale cum ar fi: transportul
aerian, domeniul financiar i al societilor de asigurri captive. n ultimul timp
au fost nregistrate aproximativ un milion de companii offshore n toat lumea,
iar multe din corporaiile de pe piaa mondial opereaz cu aceste centre (IBM i
Microsoft n Dublin, Orient Express i American Airlines n Bermude, GE i
CNN n Cipru).


17

n concluzie, firmele offshore se constituie ntr-un instrument legal de
lucru n optimizarea din punct de vedere fiscal i al siguranei afacerii.

1.3.4. LEGITIMITATEA OPERAIUNILOR OFFSHORE N
PARADISURILE FISCALE

Particularitatea esenial a entitilor offshore const n evitarea prin
mijloace legale a obligaiilor fiscale. Prin urmare, aceast sustragere nu se poate
confrunta cu noiunea de evaziune fiscal. Sub acest aspect, Dicionarul de
economie al celebrei reviste The Economist definea evaziunea fiscal astfel :
neplata obligaiei fiscale a unei persoane fizice sau juridice ctre stat prin
metode frauduloase, ca de exemplu, nedeclararea profitului, micorarea valorii
reale a profitului prin creterea cheltuielilor sau diminuarea venitului prin fals
sau uz de fals, nregistrarea la organele fiscale a balanelor i a bilanurilor
contabile false, bancruta etc.
Pe de alt parte, potrivit aceluiai dicionar, evitarea legal a sarcinilor
fiscale (evaziunea fiscal legal) reprezint structurarea activitilor financiare n
conformitate cu legea n scopul minimalizrii obligaiei fiscale.
nfiinarea i activitatea companiilor offshore sunt, prin urmare, operaiuni
legale de evitare a fiscului, iar regimul fiscal de non-impozitare este garantat
prin lege i nu este rezultatul unor mainaiuni frauduloase, aa cum se consider
n general. De altfel, marile firme de contabilitate i-au dezvoltat propriile
departamente ce se ocup exclusiv de operaiuni n paradisurile fiscale pentru
clienii lor interesai.
Dei impresia general este c paradisurile fiscale se ocup n primul rnd
de splarea banilor de orice provenien fr a adresa ntrebri stnjenitoare
clienilor lor, de fapt, n centrele offshore respectabile, regulamentele sunt mai
dure dect n statele dezvoltate. Sub acest aspect, trebuie relevat c majoritatea
guvernelor din statele offshore supravegheaz cu mare atenie activitatea

18

bncilor liceniate n teritoriu i aprob cu exigen maxim crearea de noi
instituii financiare. Falimentul din 1991 al Bncii de Credit i Comer
Internaional, i alte evenimente, au constituit mprejurri ce au determinat
nsprirea supravegherii activitilor offshore n vederea identificrii
potenialilor escroci financiari. Totui, creterea interesului pentru companiile
offshore a fost direct proporional cu accelerarea ratei criminalitii economice.
Paradisurile fiscale, prin facilitile puse la dispoziia clienilor lor,
reprezint pentru majoritatea escrocilor financiari, adevrate oaze de albire a
banilor provenii din diverse activiti prohibite de lege.
n acest context, companiile offshore au reprezentat un adevrat magnet
nu numai pentru persoanele dornice s-i protejeze beneficiile de fiscalitatea
ridicat, dar i pentru cele care sperau s-i rotunjeasc substanial veniturile
prin muamalizarea profiturilor ilegale sau pe seama naivitii unora.
Utilizarea firmelor offshore, a facilitilor financiare, bancare i fiscale din
paradisurile fiscale constituie o practic internaional curent i nu ntotdeauna
lipsit de riscuri. Organismele internaionale ncearc s previn utilizarea
paradisurilor fiscale ca baze ale activitilor criminale, dar i migraia evident a
contribuabililor i a instituiilor financiare importante .