7.

Contabilitatea operaiunilor de depozit

Depozitul bancar reprezint mijloacele bneti ncredinate bncii pentru pstrarea
cu sau fr dobnd stabilit. Pn la deschiderea contului de depozit colaboratorul bncii
are obligaia s pun la dispoziia deponentului sau persoanei mputernicite, sau s fac
posibil accesul acestuia la informaii referitoare la tipul de depozite ale BC Banca
!ociala !.". #"ne$a %&'.
(e e$emplu, la data de )*.)%.*)+, conform ane$ei sus-menionate BC Banca
!ociala !.". propunea pentru clienii si depozite n lei moldo.eneti, de e$emplu/
depozitul B!-"bsolut cu o rat a dobnzii flotanta,plata dobnzii se face lunar, cu o
sum minimal de 7 ))) lei, de asemenea, banca propune depozite multi.alutare i
depozite n euro i dolari.
0n cadrul BC Banca !ociala !.". conform Bilanului Contabil din data de
,+.+*.*)+* #"ne$a *' au fost nregistrate depozite n sum total de * ++* 12, )*3 lei4
comparati. cu perioada de ,+.+*.*)++- * +7, ,&% 7,* lei, deci se obser. o descretere
comparati. cu perioada precedent a sumei depozitelor cu 1) 17+ 7), lei, ceea ce se
apreciaz negati. pentru banc.5.idena operaiunilor de depozit n cadrul bncii se in la
grupa de conturi/
***) (epozite la .edere fr dobnd primite de la clieni
**&) (epozite la .edere cu dobnd primite de la clieni
*,%) (epozite la termen primite de la bnci
*,7) (epozite la termen primite de la clieni
"ceste conturi sunt conturi de pasi., n credit se reflect deschiderea depozitului,
iar n debit achitarea acestora.
"ngajaii filialei !ciuse. trebuie s se asigure c deponentului i este clar politica
procentual actualizat, s se ncredineze c deponentul a neles condiiile de plasare a
depozitului, s informeze deponentul despre condiiile de garantare a depunerilor n
conformitate cu 6ondul de garantare a depozitului n sistemul bancar n conformitate cu
7egea pri.ind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar nr. &71-89
din *1.+*.*)),. 6iliala !ciuse. garanteaz confidenialitatea depozitelor, integritatea
lor i restituirea la solicitarea deponentului conform stipulaiei contractului ncheiat.
6iliala ncheie cu depuntorul su un contract de depozit bancar #"ne$a %1', de e$emplu,
la data de % februarie *)+, BC Banca !ociala !.". filiala !ciuse. a ncheiat un
contract de depozit bancar B!-"B!:7;< cu persoana fizic Cantir 5ugenia , n
.aloare de *3 +2*.*7 lei ,pe o perioad de +* luni co o dobnd de ++= anual,flotanta .
Colaboratorii bncii perfecteaz contractul de depozit n * e$emplare nregistrndu-l
n registrul de e.iden a contractelor de depozit. (eponentul semneaz contractul,
depune banii n casieria bncii dup care primete un e$emplar al contactului de depozit
semnat de persoana mputernicit i legalizat prin tampila bncii. (e e$emplu, conform
contactului de depozit bancar nr. *,7%%&3*)))),+1 persoana fizic a depus n casieria
bncii sub form de depozit *3 +2*.*7 lei #"ne$a %1', acestuia deschizndu-i-se un cont
de depozit care se .a nregistra prin urmtoarea nregistrare contabil/
Debit contul 1001"Numerar n casierie" - *3 +2*.*7 lei
Credit contul 2374"Depozite la ternen scurt primite de la persoane fizice" - *3 +2*.*7 lei
#"ne$a %1'
(up depunerea banilor n casierie, deponentul se nregistreaz n baza de date
automatizate a filialei o singur dat. Pentru efectuarea operaiunilor de depunere a
mijloacelor bneti, deponentul poate deschide unul sau mai mnlte conturi n lei
moldo.eneti sau n .alut strin n una sau mai multe subdi.iziuni ale bncii.
(ocumentele necesare pentru deschiderea contului de depozit pot fi prezentate
personal de ctre deponent sau de persoana mputernicit. (eponentul este obligat s
prezinte separat pentru fiecare cont de depozit solicitat persoanei responsabile a bncii
actele necesare pentru deschiderea contului de depozit care include/
0n cazul prezentrii actelor de ctre deponent personal/
Cererea de deschidere a contului de depozit n lei moldo.eneti sau n .alut pe
numele deponentului semnat personal de ctre acesta4
"ctul de identitate al deponentului n original i copia acestuia.
Fia cu specimene de semnturi (se completez n oficiul bncii);
Ancheta - chestionar pentru persoana fizic (se completeaz n oficiul bncii)
0n cazul prezentrii actelor de ctre persoana mputernicit a deponentului/
Cererea de deschidere a contului de depozit pe numele deponentului, semnat de
persoana mputernicit4
"ctul de identitate al persoanei mputernicite n original i copie4
Copia actului de identitate al deponentului autentificat notarial4
Procura.
0n cazul deschiderii contului de ctre persoane care nu au atins majoratul/
Cererea de deschidere a contului de depozit pe numele deponentului semnat de
printe, tutore4
"ctul de identitate al persoanei care prezint actele deponentului4
Certificatul de natere al deponentului care nu a atins majoratul4
Copia actului de identitate al deponentului autentificat notarial.
7a ncheierea zilei operaionale, colaboratorii bncii fac totalurile pe operaiuni,
.erific datele din documente cu cele din Bilan, n scopul corespunderii datelor analizei
analitice cu cea sintetic. 0n caz de apariie a di.ergenelor se stabilesc cauzele lor i se
nltur, .erificnd 6iele depozitelor pstrate la banc cu datele din baza de date.
(e asemenea, trimestrial fiecare banc este obligat s elaboreze un document de
e.iden care s reflecte >nformaia pri.ind dez.luirea acti.itii de acceptare a
depozitelor #"ne$a %2'. Conform acestei >nformaii cu pri.ire la depozite n cadrul bncii
e$ist , tipuri, care sunt/ depozite la .edere cu dobnd, la termen cu dobnd i la .edere
fr dobnd. Conform >nformaiei prezentate, pe parcursul anului *)+* trim. >9, are loc
o crestere a depozitelor la .edere cu dobnd acceptate comparati. cu trimestrul
precedent, pentru persoane fizice n lei cu *3,7%= i n .alut are loc o scadere a
depozitelor la .edere cu dobinda cu * =, iar pentru persoanele juridice se inregistreaza o
crestere cu ),13 = n lei, i respecti. ,1,%*= n .alut. "stfel creterea procentual a
numrului depozitelor a influenat poziti. asupra creterii sumei depozitelor acceptate cu
13,37 = n n .alut pentru persoanele fizice i cu %*,&, = pentru persoanele
juridice,insa a a.ut si o influenta negati.a asupra cresterii sumei depozitelor acceptate
,astfel incit suma depozitelor in lei a inregistrat o descrerstere pentru persoanele fizice cu
1&,37 =, iar pentru persoanele juridice cu 3,%2 = .Primii doi factori au influenat asupra
ratei medii a dobnzii care n trimestrul >9 al anului *)+* comparati. cu trimestrul
precedent a crescut cu *,3*= n lei i ),%+ = n .alut pentru persoane fizice, ns pentru
persoanele juridice se nregistreaz o crestere procentuala de ),*7 = in lei si o descretere
procentual de ),71 = n .alut, ceea ce este apreciat drept un factor negati. a acti.itii
bncii.
(epozitele la termen cu dobnd au cunoscut o cretere n trimestrul curent
comparati. cu cel precedent pentru persoanele fizice de +),&, n lei i *,11 = n .alut,
iar pentru persoanele juridice au sczut depozitele n lei cu 1,%& =, iar n .alut au
crescut cu &)),)) =. Creterea numrului depozitelor acceptate pentru persoanele fizice
au dus la creterea sumelor depozitelor acceptate cu &2,17 = n lei i +3,,3 = n .alut.
7a persoanele juridice, datorit faptului c au sczut depozitele acceptate n leicu 1,%& =
a influienat asupra scderii depozitelor n lei cu 2%,1, =, iar suma depozitelor n .alut a
crescut cu 71,+3 =. Pentru stimularea clienilor, banca a majorat rate medie a dobnzii la
persoane fizice cu ),%) = n lei, i respecti. cu ),32= n .alut, iar pentru persoanele
juridice ? cu ,,2+= n lei i ),&3= n .alut.
(obnda pentru depozitele atrase se calculeaz ncepnd cu ziua urmtoare celei de
constituire a depozitului, pn la ultima zi de scaden, inclusi.. (epozitul se elibereaz
ncepnd cu ziua urmtoare celei de scaden la solicitarea deponentului. (obnda la
depozite se calculeaz n fiecare sear de la soldul depozitului i se acumuleaz ntr-un
cont aparte. 0n caz c clientul dorete ca aceast suma a dobnzii s se capitalizeze, el este
obligat s completeze o cerere de capitalizare a dobnzii.
6iliala !ciuse. ofer o facilitate deponenilor, i anume aceia de a i se transfera
dobnda lunar acumulat pe contul de card deinut de clientul bncii completnd o cerere
specific de permite acest lucru #"ne$a %3'. (e e$empu, la data de *&.)*.*))3 dna
@ugra.u 9alentina a depus o cerere de transfer a dobnzii la contul de card cu
nr.**&322)++.
(e asemenea, clienii filialei mai pot cere i transferul dobnzii la contul de depozit
prin completarea unei cereri de transfer a dobnzii la contul de depozit #"ne$a &)'. (e
e$emplu, la data de +7.)+.*))3 dl Aocanu "ndrei a solicitat transferul dobnzii prin
intermediul cererii la contul de depozit cu nr.*,7%21%,&%.
"stfel, n baza tuturor cererilor, colaboratorii bncii efectuiaz transferul dobnzii la
contul de card sau contul de depozit ale posesorilor n zilele respecti.e.
6ormula de calcul a dobnzii este/
!oldul $ Bata dobnzii #=' $ Cr. de zile
DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD
,1) zile $ +))=
Conform cerinelor !CC, banca reflect dobnda calculat la cheltuielile bncii.
5.idena dobnzii sporite ce urmeaz s fie pltit se ine la grupa de conturi 2700
"Dobnda calculat ce urmeaz s fie pltit", n debitul acestor conturi se reflect
calcularea dobnzii ce urmeaz a fi pltit, iar n credit ? achitarea acesteia.
Conform Bilanului Contabil din data de ,+.+*.*)+* BC Banca !ociala !.".
nregistreaz o dobnd calculat ce urmeaz a fi pltit n sum de +&1 %7, +13 lei,
aceasta reflectndu-se prin urmtoarea formul contabil/
Debit conturile 5250 "Celtuieli aferente dobnzilor la depozite la !edere primite
de la clien"i" # 5370 "Celtuieli aferente dobnzilor la depozitele la termen primite de la
clien"i" -+&1 %7, +13 lei
Credit contul 2700 "Dobnda sporit$ ce urmeaz$ s$ fie pl$tit$" - +&1 %7, +13 lei
#"ne$a *'.
Conform Contractului de depozit bancar #"ne$a %1' suma depozitului este de
*3 +2*,*7 lei cu rata dobnzii de ++= anual. (eci, dobnda lunar la acest depozit se .a
calcula astfel/
*3 +2*,*7 lei $ ++= $ ,)
DDDDDDDDDDDDDDDDD E *17,& lei
,1) $ +))=
Calcularea dobnzii lunare se .a reflecta urmtoarea formul contabil/
Debit contul 5374 "Celtuieli aferente dobnzilor la depozitele la termen scurt
primite de la persoane fizice" - *17,& lei
Credit contul 272% "Dobnda sporit$ la depozitele la termen primite de la clien"i"-
*17,& lei #"ne$a %1'.
(obnda sporit se calculeaz de ctre banc zilnic la soldul sumei depozitului i se
achit conform cerinelor contractului. (eci conform contractului de depozit bancar nr.
*,7%%&3*)))),+1 #"ne$a %1' achitarea dobnzii aferente se pltete deponentului la
e$pirarea fiecrei luni n numerar prin efectuarea urmtoarei nregistrri contabile/
Debit contul 272% "Dobnda sporit$ la depozitele la termen primite de la clien"i" #
*17,& lei
Credit contul 1001"Numerar n casierie" - *17,& lei
#"ne$a %1'.
0n cazul transferului dobnzii la contul de card se efectuiaz urmtoarea nregistrare
contabil/
Debit contul 2700 "Dobnda sporit$ ce urmeaz$ s$ fie pl$tit$"
Credit contul 225& " Depozite pri!ind cardurile de debit ale persoanelor fizice"
>ar n czul n care n contractul de depozit ar fi stipulat c dobnda sporit se .a achita
prin transfer la contul curent al clientului se .a efectua urmtoarea nregistrare contabil/
Debit contul 2700 "Dobnda sporit$ ce urmeaz$ s$ fie pl$tit$"
Credit contul 2224 "Conturi curente ale persoanelor 'uridice"
0n caz de reziliere a contractului nainte de termen banca conform politicii sale de
conabilitate are dreptul s rein suma dobnzii achitate din suma depozitului su ,)-
&)=din suma dobnzii.
(reptul de a dispune de depozitului plasat n cadrul bncii l posed deponentul sau
reprezentantul su care are completat o cerere de Festionare parial a contului #"ne$a
&+'. (e e$emplu la data de *&.+*.*))2 doamna Aagdaliuc "na a depus o cerere la filiala
<elecomtrans de gestiune parial a contului n scopul achitrii dobnzii la creditul
bancar n sum de + ,)) lei. Beprezentant al deponentului este persoana care are procura
eliberat de deponent, prin care poate dispune de suma depozitului i a dobnzii la ea.
Procura se perfecteaz n subdi.iziunile bncii n dou e$emplare, unul pentu banc i
altul pentru deponent. (e asemenea pentru fiecare cont de depozit banca deschide un
document pentru reflectarea tuturor pltilor care au fost efectuate
#"ne$a &*', de e$emplu conform documentului sus-menionat au fost calculat o dobnd
de %* 5uro, la depozitul de la data de ++.)+.)2.
5liberarea mijloacelor bneti deponentului sau reprezentantului su se efectuiaz
n baza contactului prezentat, a actului de identitate datele cruia sunt .erificate cu cele
din contract.
Betragerea depozitului de ctre deponent n numerar la e$pirarea termenului
indicat in contract se .a efectua prin urmtoarea nregistrare contabil/
Debit contul 2374 "Depozite la termen scurt primite le la persoane fizice"-
Credit contul 1001 "Numerar n casierie"
"ceast sum a depozitului este calculata ca adunarea soldului iniial al depozitului
i dobnda pe termenul indicat in contract. 0n cazul n care contractul de depozit
pre.ede c clientul .a retrage depozitul la finele termenului prin intermediul transferului
la contul e card se ntocmete urmtoarea nregistrare contabil/
Debit contul 2374 "Depozite la termen scurt primite le la persoane fizice"
Credit contul 225& " Depozite pri!ind cardurile de debit ale persoanelor fizice"
>ar n cazul retragerii prin transferul la contul curent prin/
Debit contul 2374 "Depozite la termen scurt primite le la persoane fizice"
Credit contul 2224 "Conturi curente ale persoanelor 'uridice"
0n cazul apariiei cazurilor nepre.zute n .iaa deponentului el poate retrage
anticipat suma depozitului. Betragerea depozitului se efectueaz cu o a.izare a bncii cu
+) zile nainte de retragere.
7a general, acti.itatea desfurat de ctre filiala!ciuse. este una de natur
profitabil cu anse mari de obinere a .eniturilor pe .iitor. 0n perspecti. filiala i
propune de a mri numrul deponenilor, pentru aceasta banca lanseaz n permanen o
serie de propuneri a.anajoase pentru clienii si, cel mai important principiu fiind mrirea
ratei dobnzii anuale.